# Euroopan unionin C 417/6. j

| | ISSN 1977-1053 |
| --- | --- |
| Euroopan unionin
  virallinen lehti | C 417 |
| | |
| Suomenkielinen laitos | Tiedonantoja ja ilmoituksia | 60. vuosikerta6. joulukuuta 2017 |

ISSN 1977-1053

Euroopan unionin

virallinen lehti

C 417

Suomenkielinen laitos

Tiedonantoja ja ilmoituksia

60. vuosikerta6. joulukuuta 2017

---

| Ilmoitusnumero | Sisältö | Sivu |
| --- | --- | --- |
| | IV   Tiedotteet |
| | EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN, ELINTEN, TOIMISTOJEN JA VIRASTOJEN TIEDOTTEET |
| | Tilintarkastustuomioistuin |
| 2017/C 417/01 | Yhteenveto EU:n virastoja ja muita elimiä koskevien tilintarkastustuomioistuimen vuotuisten tarkastusten tuloksista: varainhoitovuosi 2016 | 1 |
| 2017/C 417/02 | Kertomus Energia-alan sääntelyviranomaisten yhteistyöviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 25 |
| 2017/C 417/03 | Kertomus Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 31 |
| 2017/C 417/04 | Kertomus Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus | 37 |
| 2017/C 417/05 | Kertomus Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus | 42 |
| 2017/C 417/06 | Kertomus Euroopan unionin lainvalvontakoulutusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 47 |
| 2017/C 417/07 | Kertomus kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 52 |
| 2017/C 417/08 | Kertomus yhteisön kasvilajikeviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 57 |
| 2017/C 417/09 | Kertomus koulutuksen, audiovisuaalialan ja kulttuurin toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 63 |
| 2017/C 417/10 | Kertomus Euroopan lentoturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 68 |
| 2017/C 417/11 | Kertomus pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaavan toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 74 |
| 2017/C 417/12 | Kertomus Euroopan turvapaikka-asioiden tukiviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 79 |
| 2017/C 417/13 | Kertomus Euroopan pankkiviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus | 87 |
| 2017/C 417/14 | Kertomus Euroopan tautienehkäisy- ja valvontakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus | 92 |
| 2017/C 417/15 | Kertomus Euroopan kemikaaliviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 98 |
| 2017/C 417/16 | Kertomus Euroopan ympäristökeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus | 104 |
| 2017/C 417/17 | Kertomus Euroopan kalastuksenvalvontaviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 110 |
| 2017/C 417/18 | Kertomus Euroopan elintarviketurvallisuusviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus | 115 |
| 2017/C 417/19 | Kertomus Euroopan tasa-arvoinstituutin tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä instituutin vastaus | 120 |
| 2017/C 417/20 | Kertomus Euroopan vakuutus- ja lisäeläkeviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus | 126 |
| 2017/C 417/21 | Kertomus Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutin tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä instituutin vastaus | 131 |
| 2017/C 417/22 | Kertomus Euroopan lääkeviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 142 |
| 2017/C 417/23 | Kertomus Euroopan huumausaineiden ja niiden väärinkäytön seurantakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus | 150 |
| 2017/C 417/24 | Kertomus Euroopan meriturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 156 |
| 2017/C 417/25 | Kertomus Euroopan unionin verkko- ja tietoturvaviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 160 |
| 2017/C 417/26 | Kertomus Euroopan unionin rautatieviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 166 |
| 2017/C 417/27 | Kertomus Euroopan tutkimusneuvoston toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 171 |
| 2017/C 417/28 | Kertomus Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus | 176 |
| 2017/C 417/29 | Kertomus Euroopan koulutussäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä säätiön vastaus | 181 |
| 2017/C 417/30 | Kertomus Euroopan unionin teollisoikeuksien viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 187 |
| 2017/C 417/31 | Kertomus vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alueen laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivisesta hallinnoinnista vastaavan eurooppalaisen viraston (eu-LISA) tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 194 |
| 2017/C 417/32 | Kertomus Euroopan työterveys- ja työturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 201 |
| 2017/C 417/33 | Kertomus Euratomin hankintakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus | 207 |
| 2017/C 417/34 | Kertomus Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä säätiön vastaus | 212 |
| 2017/C 417/35 | Kertomus Euroopan unionin oikeudellisen yhteistyöyksikön (Eurojust) tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä Eurojust-yksikön vastaus | 218 |
| 2017/C 417/36 | Kertomus Euroopan poliisiviraston tilipäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 223 |
| 2017/C 417/37 | Kertomus Euroopan unionin perusoikeusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 228 |
| 2017/C 417/38 | Kertomus Euroopan raja- ja merivartioviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 233 |
| 2017/C 417/39 | Kertomus GNSS-viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 241 |
| 2017/C 417/40 | Kertomus innovoinnin ja verkkojen toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 247 |
| 2017/C 417/41 | Kertomus tutkimuksen toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus | 252 |
| 2017/C 417/42 | Kertomus yhteisen kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä kriisinratkaisuneuvoston vastaus | 256 |

Ilmoitusnumero

Sisältö

Sivu

IV   Tiedotteet

EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN, ELINTEN, TOIMISTOJEN JA VIRASTOJEN TIEDOTTEET

Tilintarkastustuomioistuin

2017/C 417/01

Yhteenveto EU:n virastoja ja muita elimiä koskevien tilintarkastustuomioistuimen vuotuisten tarkastusten tuloksista: varainhoitovuosi 2016

1

2017/C 417/02

Kertomus Energia-alan sääntelyviranomaisten yhteistyöviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

25

2017/C 417/03

Kertomus Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

31

2017/C 417/04

Kertomus Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

37

2017/C 417/05

Kertomus Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

42

2017/C 417/06

Kertomus Euroopan unionin lainvalvontakoulutusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

47

2017/C 417/07

Kertomus kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

52

2017/C 417/08

Kertomus yhteisön kasvilajikeviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

57

2017/C 417/09

Kertomus koulutuksen, audiovisuaalialan ja kulttuurin toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

63

2017/C 417/10

Kertomus Euroopan lentoturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

68

2017/C 417/11

Kertomus pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaavan toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

74

2017/C 417/12

Kertomus Euroopan turvapaikka-asioiden tukiviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

79

2017/C 417/13

Kertomus Euroopan pankkiviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

87

2017/C 417/14

Kertomus Euroopan tautienehkäisy- ja valvontakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

92

2017/C 417/15

Kertomus Euroopan kemikaaliviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

98

2017/C 417/16

Kertomus Euroopan ympäristökeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

104

2017/C 417/17

Kertomus Euroopan kalastuksenvalvontaviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

110

2017/C 417/18

Kertomus Euroopan elintarviketurvallisuusviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

115

2017/C 417/19

Kertomus Euroopan tasa-arvoinstituutin tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä instituutin vastaus

120

2017/C 417/20

Kertomus Euroopan vakuutus- ja lisäeläkeviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

126

2017/C 417/21

Kertomus Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutin tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä instituutin vastaus

131

2017/C 417/22

Kertomus Euroopan lääkeviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

142

2017/C 417/23

Kertomus Euroopan huumausaineiden ja niiden väärinkäytön seurantakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

150

2017/C 417/24

Kertomus Euroopan meriturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

156

2017/C 417/25

Kertomus Euroopan unionin verkko- ja tietoturvaviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

160

2017/C 417/26

Kertomus Euroopan unionin rautatieviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

166

2017/C 417/27

Kertomus Euroopan tutkimusneuvoston toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

171

2017/C 417/28

Kertomus Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

176

2017/C 417/29

Kertomus Euroopan koulutussäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä säätiön vastaus

181

2017/C 417/30

Kertomus Euroopan unionin teollisoikeuksien viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

187

2017/C 417/31

Kertomus vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alueen laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivisesta hallinnoinnista vastaavan eurooppalaisen viraston (eu-LISA) tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

194

2017/C 417/32

Kertomus Euroopan työterveys- ja työturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

201

2017/C 417/33

Kertomus Euratomin hankintakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

207

2017/C 417/34

Kertomus Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä säätiön vastaus

212

2017/C 417/35

Kertomus Euroopan unionin oikeudellisen yhteistyöyksikön (Eurojust) tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä Eurojust-yksikön vastaus

218

2017/C 417/36

Kertomus Euroopan poliisiviraston tilipäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

223

2017/C 417/37

Kertomus Euroopan unionin perusoikeusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

228

2017/C 417/38

Kertomus Euroopan raja- ja merivartioviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

233

2017/C 417/39

Kertomus GNSS-viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

241

2017/C 417/40

Kertomus innovoinnin ja verkkojen toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

247

2017/C 417/41

Kertomus tutkimuksen toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

252

2017/C 417/42

Kertomus yhteisen kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä kriisinratkaisuneuvoston vastaus

256

---

| FI | |
| --- | --- |

FI

---

IV Tiedotteet

EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN, ELINTEN, TOIMISTOJEN JA VIRASTOJEN TIEDOTTEET

Tilintarkastustuomioistuin

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/1 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/1

---

Yhteenveto EU:n virastoja ja muita elimiä koskevien tilintarkastustuomioistuimen vuotuisten tarkastusten tuloksista: varainhoitovuosi 2016

(2017/C 417/01)

SISÄLLYS

| EU:N VIRASTOJEN JA MUIDEN ELINTEN NIMILYHENTEET | 3 |
| --- | --- |

| TIIVISTELMÄ | 5 |
| --- | --- |

| TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN | 5 |
| --- | --- |

| TARKASTUSKOHTEET | 5 |
| --- | --- |

| Erityyppiset virastot toimivat EU:n eri jäsenvaltioissa | 5 |
| --- | --- |

| Virastojen määrärahat ja rahoitus – painopistealojen lukumäärän ja omarahoituksen merkityksen kasvu | 7 |
| --- | --- |

| Henkilöstön lisäykset painopistealoilla | 9 |
| --- | --- |

| Tarkastusjärjestelyt | 9 |
| --- | --- |

| TARKASTUSHAVAINNOT | 10 |
| --- | --- |

| Puhdas tarkastuslausunto tilien luotettavuudesta kaikkien virastojen osalta | 10 |
| --- | --- |

| Puhdas tarkastuslausunto tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta kaikkien virastojen osalta Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirastoa lukuun ottamatta | 10 |
| --- | --- |

| Tilintarkastustuomioistuimen painottamat erityisen merkitykselliset seikat | 10 |
| --- | --- |

| Muut tarkastushavainnot eri aloilta | 11 |
| --- | --- |

| Henkilöstöresurssit aiheuttavat joissakin tapauksissa huolta | 11 |
| --- | --- |

| Julkiset hankintamenettelyt ovat edelleen riskialtis ala | 11 |
| --- | --- |

| Toiminnot ovat pääsääntöisesti samankaltaisia, mutta siitä huolimatta tietotekniikkaympäristö vaihtelee | 12 |
| --- | --- |

| Tietotekniikka-alan konsultointia ja hankehallinnointia on tarpeen parantaa EMAssa | 13 |
| --- | --- |

| Budjettihallinto on parantunut – tietyin poikkeuksin | 14 |
| --- | --- |

| Ulkoiset arvioinnit ovat yleisesti ottaen myönteisiä | 14 |
| --- | --- |

| Sisäisen tarkastuksen osaston tarkastustuloksista raportoitiin kattavamman kuvan antamiseksi | 14 |
| --- | --- |

| Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta on useimmissa tapauksissa tarkoituksenmukaista | 14 |
| --- | --- |

| LIITE I – | Virastojen määrärahat ja henkilöstö | 16 |
| --- | --- | --- |

LIITE I –

| LIITE II – | Tilintarkastustuomioistuimen huomautukset; huomautukset eivät aseta sen lausuntoja kyseenalaiseksi | 19 |
| --- | --- | --- |

LIITE II –

| LIITE III – | Avoinna olevien huomautusten seuranta; huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoja kyseenalaiseksi | 22 |
| --- | --- | --- |

LIITE III –

EU:N VIRASTOJEN JA MUIDEN ELINTEN NIMILYHENTEET

| Lyhenteet | Koko nimi | Sijainti |
| --- | --- | --- |
| ACER | Energia-alan sääntelyviranomaisten yhteistyövirasto | Ljubljana, Slovenia |
| BEREC | Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen virasto | Riika, Latvia |
| CdT | Euroopan unionin elinten käännöskeskus | Luxemburg, Luxemburg |
| Cedefop | Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskus | Thessaloniki, Kreikka |
| CEPOL | Euroopan unionin lainvalvontakoulutusvirasto | Budapest, Unkari |
| CHAFEA | Kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanovirasto | Luxemburg, Luxemburg |
| CPVO | Yhteisön kasvilajikevirasto | Angers, Ranska |
| EACEA | Koulutuksen, audiovisuaalialan ja kulttuurin toimeenpanovirasto | Bryssel, Belgia |
| EASA | Euroopan lentoturvallisuusvirasto | Köln, Saksa |
| EASME | Pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaava toimeenpanovirasto | Bryssel, Belgia |
| EASO | Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirasto | Valletta, Malta |
| EBA | Euroopan pankkiviranomainen | Lontoo, Yhdistynyt kuningaskunta |
| ECDC | Euroopan tautienehkäisy- ja -valvontakeskus | Tukholma, Ruotsi |
| ECHA | Euroopan kemikaalivirasto | Helsinki, Suomi |
| EYK | Euroopan ympäristökeskus | Kööpenhamina, Tanska |
| EFCA | Euroopan kalastuksenvalvontavirasto | Vigo, Espanja |
| EFSA | Euroopan elintarviketurvallisuusviranomainen | Parma, Italia |
| EIGE | Euroopan tasa-arvoinstituutti | Vilna, Liettua |
| EIOPA | Euroopan vakuutus- ja lisäeläkeviranomainen | Frankfurt, Saksa |
| EIT | Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti | Budapest, Unkari |
| EMA | Euroopan lääkevirasto | Lontoo, Yhdistynyt kuningaskunta |
| EMCDDA | Euroopan huumausaineiden ja niiden väärinkäytön seurantakeskus | Lissabon, Portugali |
| EMSA | Euroopan meriturvallisuusvirasto | Lissabon, Portugali |
| ENISA | Euroopan unionin verkko- ja tietoturvavirasto | Heraklion, Kreikka |
| ERA | Euroopan unionin rautatievirasto | Valenciennes, Ranska |
| ERCEA | Euroopan tutkimusneuvoston toimeenpanovirasto | Bryssel, Belgia |
| ESMA | Euroopan arvopaperimarkkinaviranomainen | Pariisi, Ranska |
| ETF | Euroopan koulutussäätiö | Torino, Italia |
| EUIPO | Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto | Alicante, Espanja |
| eu-LISA | Vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alan laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivisesta hallinnoinnista vastaava eurooppalainen virasto | Tallinna, Viro |
| EU-OSHA | Euroopan työterveys- ja työturvallisuusvirasto | Bilbao, Espanja |
| Euratom | Euratomin hankintakeskus | Luxemburg, Luxemburg |
| EUROFOUND | Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiö | Dublin, Irlanti |
| Eurojust | Euroopan unionin oikeudellisen yhteistyön yksikkö | Haag, Alankomaat |
| Europol | Euroopan poliisivirasto | Haag, Alankomaat |
| FRA | Euroopan perusoikeusvirasto | Wien, Itävalta |
| Frontex | Euroopan raja- ja merivartiovirasto | Varsova, Puola |
| GSA | Euroopan GNSS-virasto | Praha, Tšekki |
| INEA | Innovoinnin ja verkkojen toimeenpanovirasto | Bryssel, Belgia |
| REA | Tutkimuksen toimeenpanovirasto | Bryssel, Belgia |
| SRB | Yhteinen kriisinratkaisuneuvosto | Bryssel, Belgia |

Lyhenteet

Koko nimi

Sijainti

ACER

Energia-alan sääntelyviranomaisten yhteistyövirasto

Ljubljana, Slovenia

BEREC

Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen virasto

Riika, Latvia

CdT

Euroopan unionin elinten käännöskeskus

Luxemburg, Luxemburg

Cedefop

Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskus

Thessaloniki, Kreikka

CEPOL

Euroopan unionin lainvalvontakoulutusvirasto

Budapest, Unkari

CHAFEA

Kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanovirasto

Luxemburg, Luxemburg

CPVO

Yhteisön kasvilajikevirasto

Angers, Ranska

EACEA

Koulutuksen, audiovisuaalialan ja kulttuurin toimeenpanovirasto

Bryssel, Belgia

EASA

Euroopan lentoturvallisuusvirasto

Köln, Saksa

EASME

Pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaava toimeenpanovirasto

Bryssel, Belgia

EASO

Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirasto

Valletta, Malta

EBA

Euroopan pankkiviranomainen

Lontoo, Yhdistynyt kuningaskunta

ECDC

Euroopan tautienehkäisy- ja -valvontakeskus

Tukholma, Ruotsi

ECHA

Euroopan kemikaalivirasto

Helsinki, Suomi

EYK

Euroopan ympäristökeskus

Kööpenhamina, Tanska

EFCA

Euroopan kalastuksenvalvontavirasto

Vigo, Espanja

EFSA

Euroopan elintarviketurvallisuusviranomainen

Parma, Italia

EIGE

Euroopan tasa-arvoinstituutti

Vilna, Liettua

EIOPA

Euroopan vakuutus- ja lisäeläkeviranomainen

Frankfurt, Saksa

EIT

Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti

Budapest, Unkari

EMA

Euroopan lääkevirasto

Lontoo, Yhdistynyt kuningaskunta

EMCDDA

Euroopan huumausaineiden ja niiden väärinkäytön seurantakeskus

Lissabon, Portugali

EMSA

Euroopan meriturvallisuusvirasto

Lissabon, Portugali

ENISA

Euroopan unionin verkko- ja tietoturvavirasto

Heraklion, Kreikka

ERA

Euroopan unionin rautatievirasto

Valenciennes, Ranska

ERCEA

Euroopan tutkimusneuvoston toimeenpanovirasto

Bryssel, Belgia

ESMA

Euroopan arvopaperimarkkinaviranomainen

Pariisi, Ranska

ETF

Euroopan koulutussäätiö

Torino, Italia

EUIPO

Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto

Alicante, Espanja

eu-LISA

Vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alan laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivisesta hallinnoinnista vastaava eurooppalainen virasto

Tallinna, Viro

EU-OSHA

Euroopan työterveys- ja työturvallisuusvirasto

Bilbao, Espanja

Euratom

Euratomin hankintakeskus

Luxemburg, Luxemburg

EUROFOUND

Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiö

Dublin, Irlanti

Eurojust

Euroopan unionin oikeudellisen yhteistyön yksikkö

Haag, Alankomaat

Europol

Euroopan poliisivirasto

Haag, Alankomaat

FRA

Euroopan perusoikeusvirasto

Wien, Itävalta

Frontex

Euroopan raja- ja merivartiovirasto

Varsova, Puola

GSA

Euroopan GNSS-virasto

Praha, Tšekki

INEA

Innovoinnin ja verkkojen toimeenpanovirasto

Bryssel, Belgia

REA

Tutkimuksen toimeenpanovirasto

Bryssel, Belgia

SRB

Yhteinen kriisinratkaisuneuvosto

Bryssel, Belgia

TIIVISTELMÄ

Euroopan tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut 41 EU:n elimen, toimiston ja viraston (”virastot”) tilinpäätökset ja niiden perustana olevat toimet varainhoitovuodelta 2016. Tilintarkastustuomioistuin on antanut vakiomuotoisen (puhtaan) tarkastuslausunnon virastojen tilinpäätöksistä ja niiden perustana olevista toimista kaikkien virastojen osalta yhtä lukuun ottamatta (Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirasto).

Virastojen tilinpäätökset antavat oikean ja riittävän kuvan niiden rahoitus- ja taloustilanteesta ja tilien perustana olevat toimet olivat useimmissa tapauksissa laillisia ja asianmukaisia. Tästä huolimatta parantamisen varaa on yhä, kuten joissakin tilintarkastustuomioistuimen kertomuksiin sisältyvissä tiettyjä seikkoja painottavissa kappaleissa ja muuta seikkaa koskevissa kappaleissa tuodaan esille. Tämä käy ilmi myös tarkastushavaintoja koskevista huomautuksista, jotka eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoja kyseenalaiseksi.

| Tässä asiakirjassa esitetään yhteenveto tarkastusten tuloksista. Yhteenvedon tarkoituksena on auttaa lukijaa analysoimaan ja vertailemaan tilintarkastustuomioistuimen virastoista laatimia erityisvuosikertomuksia. Erityisvuosikertomukset sisältävät sekä tilintarkastustuomioistuimen lausunnot ja huomautukset että virastojen vastaukset. Yhteenveto ei ole tarkastuskertomus eikä lausunto. |
| --- |

Tässä asiakirjassa esitetään yhteenveto tarkastusten tuloksista. Yhteenvedon tarkoituksena on auttaa lukijaa analysoimaan ja vertailemaan tilintarkastustuomioistuimen virastoista laatimia erityisvuosikertomuksia. Erityisvuosikertomukset sisältävät sekä tilintarkastustuomioistuimen lausunnot ja huomautukset että virastojen vastaukset. Yhteenveto ei ole tarkastuskertomus eikä lausunto.

TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN

Tilintarkastustuomioistuin on EU:n varoja tarkastava toimielin. Tilintarkastustuomioistuimen tehtävänä on osaltaan kehittää EU:n varainhoitoa, edistää tilivelvollisuutta ja avoimuutta sekä toimia unionin kansalaisten taloudellisten etujen riippumattomana valvojana. EU:n riippumattomana ulkoisena tarkastajana tilintarkastustuomioistuin tarkastaa, että EU:n varat on kirjattu oikein sekä kerätty ja käytetty asiaankuuluvien sääntöjen ja säännösten mukaisesti ja että varoille on saatu vastinetta. Tämän toimeksiannon perusteella tilintarkastustuomioistuin tarkastaa vuosittain tilinpäätökset ja niiden perustana olevat toimet kaikkien EU:n toimielinten ja virastojen osalta.

TARKASTUSKOHTEET

Erityyppiset virastot toimivat EU:n eri jäsenvaltioissa

Virastot ovat erillisiä oikeushenkilöitä, jotka on perustettu johdetun oikeuden säädöksellä suorittamaan erityisiä teknisiä, tieteellisiä tai hallinnollisia tehtäviä ja auttamaan näin EU:n toimielimiä, kun ne suunnittelevat ja toteuttavat omia toimintapolitiikkojaan. Virastot ovat varsin näkyviä jäsenvaltioissa, ja ne voivat vaikuttaa merkittävästi toimintapolitiikkojen laatimiseen, päätöksentekoon sekä ohjelmien täytäntöönpanoon aloilla, jotka ovat äärimmäisen tärkeitä Euroopan unionin kansalaisten päivittäisessä elämässä. Näitä aloja ovat mm. terveys, turvallisuus, turvajärjestelyt, vapaus ja oikeus. Virastot voidaan jaotella rakenteensa ja tehtäviensä perusteella hajautetuiksi virastoiksi, muiksi elimiksi ja komission toimeenpanovirastoiksi. Yksittäisiin virastoihin viitataan tässä yhteenvedossa kertomuksen alussa esitettyjen nimilyhenteiden avulla.

Hajautettuja virastoja on 32, ja niillä on keskeinen asema EU:n toimintapolitiikkojen valmistelussa ja täytäntöönpanossa. Ne huolehtivat esimerkiksi teknisistä, tieteellisistä, operatiivisista ja/tai sääntelyyn liittyvistä tehtävistä. Niiden tehtävänä on varmistaa, että komissio voi keskittyä toimintapolitiikkojen määrittelyyn, ja tehostaa EU:n ja kansallisten viranomaisten yhteistyötä kokoamalla yhteen teknistä ja erityisalojen asiantuntemusta kummaltakin taholta. Hajautetut virastot perustetaan määrittelemättömäksi ajaksi ja ne sijaitsevat eri puolilla EU:ta (ks. kaavio 1).

Kolme muuta elintä ovat Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti, Euratom ja yhteinen kriisinratkaisuneuvosto. Budapestissä toimiva Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti on riippumaton hajautettu EU:n elin, johon on koottu unionin innovaatiovalmiuksia tukevia tiede-, liiketoiminta- ja koulutusalan resursseja. Euratom perustettiin Luxemburgiin tukemaan Euroopan atomienergiayhteisön perustamissopimuksen päämäärien toteuttamista. Brysselissä sijaitseva yhteinen kriisinratkaisuneuvosto on yhteisen kriisinratkaisumekanismin keskeinen viranomainen Euroopan pankkiunionissa. Kriisinratkaisuneuvoston tehtävänä on varmistaa, että kaatumassa olevia pankkeja koskeva kriisinratkaisu hoidetaan hallitusti siten, että reaalitaloudelle ja julkistaloudelle aiheutuu mahdollisimman vähän vahinkoa EU:n jäsenvaltioissa ja niiden ulkopuolella.

Kuusi toimeenpanovirastoa on perustettu ennalta määrätyksi ajaksi huolehtimaan yhden tai useamman unionin ohjelman hallinnointiin liittyvistä tehtävistä. Ne sijaitsevat Brysselissä (EACEA, EASME, ERCEA, INEA, REA) ja Luxemburgissa (CHAFEA).

Kaavio 1

Virastojen sijainti eri jäsenvaltioissa

Image

Virastojen määrärahat ja rahoitus – painopistealojen lukumäärän ja omarahoituksen merkityksen kasvu

Suurin osa virastoista rahoitetaan lähes kokonaisuudessaan EU:n yleisestä talousarviosta; niistä jotkin ovat täysin tai osittain omarahoitteisia (ks. erittely taulukossa 1). ERAsta on määrä tulla osittain omarahoitteinen viimeistään kesäkuusta 2019 alkaen.

Taulukko 1

Virastotyypit ja niiden rahoitus

| | Rahoittaja |
| --- | --- |
| Pääasiassa EU:n yleinen talous-arvio | Pääasiassa omarahoitteinen | EU:n talousarvio, jäsenvaltioiden maksuosuudet ja/tai maksut
  (osittain omarahoitteinen) |
| Hajautetut virastot | 24 | 2
  CPVO, EUIPO | 6
  EASA, EBA, ECHA, EIOPA, EMA, ESMA |
| Muut elimet | 2
  EIT, Euratom | 1
  SRB | — |
| Komission toimeenpanovirastot | 6
  EACEA, REA, ERCEA, EASME, INEA, CHAFEA | — | — |

Rahoittaja

Pääasiassa EU:n yleinen talous-arvio

Pääasiassa omarahoitteinen

EU:n talousarvio, jäsenvaltioiden maksuosuudet ja/tai maksut

(osittain omarahoitteinen)

Hajautetut virastot

24

2

CPVO, EUIPO

6

EASA, EBA, ECHA, EIOPA, EMA, ESMA

Muut elimet

2

EIT, Euratom

1

SRB

—

Komission toimeenpanovirastot

6

EACEA, REA, ERCEA, EASME, INEA, CHAFEA

—

—

Kaikkien virastojen vuoden 2016 määrärahojen kokonaismäärä (lukuun ottamatta yhteistä kriisinratkaisuneuvostoa (SRB), jolla on erityinen toimeksianto ja mekanismi) oli noin 3,4 miljardia euroa (2015: 2,8 miljardia euroa), joka vastaa noin 2,4:ää prosenttia vuotta 2016 koskevasta EU:n yleisestä talousarviosta (2015: 2,0 prosenttia). Kasvu liittyy lähinnä virastoihin, jotka käsittelevät teollisuus-, tutkimus- ja energia-alan (358 miljoonan euron lisämäärä) sekä kansalaisvapauksiin ja oikeus- ja sisäasioihin (174 miljoonan euron lisämäärä) liittyviä kysymyksiä. Yhteensä 3,4 miljardin euron määrärahoista noin 2,3 miljardia euroa rahoitettiin EU:n yleisestä talousarviosta, kun puolestaan noin 1 miljardia euroa rahoitettiin maksujen sekä jäsenvaltioiden, EFTA-maiden jne. suorien maksuosuuksien avulla.

Lisäksi yhteinen kriisinratkaisuneuvosto, joka perustettiin yhteistä kriisinratkaisumekanismia tukevalla asetuksella, budjetoi noin 11,8 miljardia euron rahoitusosuudet luottolaitoksilta. Tarkoituksena oli saada yhteinen kriisinratkaisurahasto perustetuksi vuoteen 2023 mennessä.

Kaikkien virastojen vuoden 2016 määrärahojen kokonaismäärä yhteinen kriisinratkaisuneuvosto mukaan luettuna oli noin 15,2 miljardia euroa. Yksittäisten virastojen talousarvioista esitetään lisätietoja liitteessä I.

Kaavio 2

Virastojen rahoituslähteet vuonna 2016

Image

Kaavio 3

Virastojen määrärahat (milj. euroa)

Image

Henkilöstön lisäykset painopistealoilla

Vuoden 2016 lopussa virastoissa työskenteli 10 364 henkilöä (2015: 9 848) (1)
   (2). Edeltävän vuoden tapaan henkilöstön määrä kasvoi eniten virastoissa, jotka käsittelevät teollisuus-, tutkimus- ja energia-alaan (110), kansalaisvapauksiin, oikeus- ja sisäasioihin (177) sekä talous- ja raha-asioihin (85) liittyviä kysymyksiä. Yksittäisten virastojen henkilöstömääristä esitetään lisätietoja liitteessä I.

Tarkastusjärjestelyt

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan (3) mukaan tilintarkastustuomioistuimen on tarkastettavaa kaikkien unionin perustamien virastojen tilit, jollei niiden perustamisasiakirjassa toisin määrätä. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti 41 virastoa ja antoi lausunnot niiden tilien luotettavuuden sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta (sääntöjenmukaisuudesta) 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta.

Nykyisessä säädösperustassa määritetään virastojen tileihin sovellettavat tarkastusjärjestelyt taulukossa 2 kuvatulla tavalla.

Taulukko 2

Virastojen tilejä koskevat tarkastusjärjestelyt

| Virastot | Tarkastaja |
| --- | --- |
| Tilintarkastustuomioistuin | Tilintarkastusyritys ja tilintarkastustuomioistuin |
| Hajautetut virastot | 2 | 30 |
| Muut elimet | 1 (4) | 2 |
| Toimeenpanovirastot | 6 | — |
| |

Virastot

Tarkastaja

Tilintarkastustuomioistuin

Tilintarkastusyritys ja tilintarkastustuomioistuin

Hajautetut virastot

2

30

Muut elimet

1 (4)

2

Toimeenpanovirastot

6

—

Riippumattomat ulkoiset tarkastajat (tilintarkastusyritykset) tarkastivat 32 viraston tilinpäätökset EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdan (5) sekä virastojen varainhoidon puiteasetuksen 107 artiklan 1 kohdan (6) mukaisesti. Tilintarkastustuomioistuin kävi läpi tilintarkastusyritysten suorittaman tarkastustyön kansainvälisten tarkastusstandardien mukaisesti. Läpikäynnin ansiosta tilintarkastustuomioistuimella on riittävä varmuus siitä, että se voi hyödyntää tilintarkastusyritysten työtä laatiessaan tilien luotettavuutta koskevia tarkastuslausuntojaan. Loppujen yhdeksän viraston osalta tilien luotettavuuden tarkasti ainoastaan tilintarkastustuomioistuin. Kuten aiempina vuosina, tilintarkastustuomioistuin on yksinomaisesti vastuussa kaikkien virastojen tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden tarkastuksista.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastamien virastojen lisäksi on kolme puolustusalalla toimivaa virastoa (Euroopan puolustusvirasto, Euroopan unionin turvallisuusalan tutkimuslaitos ja Euroopan unionin satelliittikeskus), jotka kuuluvat neuvoston alaisuuteen ja joita rahoitetaan jäsenvaltioiden maksuosuuksin. Niiden tarkastamisesta vastaavat tilintarkastustuomioistuimen sijaan muut riippumattomat ulkoiset tarkastajat. Vuoden 2014 yleiskatsauksessa tilivelvollisuuteen ja julkiseen tarkastukseen EU:ssa (7) tilintarkastustuomioistuin totesi, että näiden virastojen erilaisiin tarkastustoimeksiantoihin ei ole olemassa pakottavaa syytä.

TARKASTUSHAVAINNOT

Puhdas tarkastuslausunto tilien luotettavuudesta kaikkien virastojen osalta

Kaikkien 41 viraston taloudellinen asema 31 päivänä joulukuuta 2016 sekä niiden toimien tulokset ja rahavirrat mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta on esitetty niiden tilinpäätöksissä kaikilta olennaisilta osiltaan oikein voimassa olevien varainhoitoa koskevien säännösten ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti.

Puhdas tarkastuslausunto tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta kaikkien virastojen osalta Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirastoa lukuun ottamatta

Tilintarkastustuomioistuin katsoi, että 40 viraston 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta annettujen tilinpäätösten perustana olevat toimet olivat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Tilintarkastustuomioistuin antoi varauman sisältävän lausunnon Euroopan turvapaikka-asioiden tukiviraston tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Varauma perustuu kahteen hankintamenettelyyn, joiden yhteydessä julkisten hankintamenettelyjen periaatteita sovellettiin puutteellisesti.

Tilintarkastustuomioistuimen painottamat erityisen merkitykselliset seikat

Tilintarkastustuomioistuin laati tiettyjä seikkoja painottavat kappaleet
   (8) kahden Lontoossa toimivan viraston (Euroopan pankkiviranomainen ja Euroopan lääkevirasto) osalta. Kappaleet koskivat Yhdistyneen kuningaskunnan päätöstä erota Euroopan unionista. Euroopan pankkiviranomaisen ja Euroopan lääkeviraston tilinpäätökset ja niiden liitetiedot oli laadittu allekirjoitusajankohtana saatavilla olleiden rajallisten tietojen perusteella. Ne eivät vielä sisältäneet luotettavaa arviota tulevista kustannuksista, jotka aiheutuvat toiminnan lakkauttamisesta Yhdistyneessä kuningaskunnassa ja virastojen muuttamisesta muualle. Tilintarkastustuomioistuin viittasi myös Yhdistyneen kuningaskunnan EU:sta eroamisesta aiheutuvaan tulojenmenetysriskiin sekä riskiin siitä, että asianomaisten virastojen muutto johtaa asiantuntemuksen menettämiseen, mikä puolestaan muodostaa riskin toiminnan jatkuvuudelle.

Tilintarkastustuomioistuin laati seitsemän muuta seikkaa painottavaa kappaletta
   (9), joissa arvioitiin mahdollisia vaikutuksia, joita Yhdistyneen kuningaskunnan ero Euroopan unionista saattaa aiheuttaa useiden muualla kuin Lontoossa sijaitsevien virastojen tuloihin ja toimintoihin. CPVOn, EASAn, ECHAn, EIOPAn, ESMAn ja EUIPOn tulot saattavat vähentyä suorana seurauksena siitä, että tuloja tuottava toiminta Yhdistyneessä kuningaskunnassa vähenee. Euroopan GNSS-virasto huolehtii Yhdistyneessä kuningaskunnassa sijaitsevista teknisistä yksiköistä, joiden asemaa ei ole vielä määritetty.

Yhteisen kriisinratkaisuneuvoston tapauksessa tilintarkastustuomioistuin laati tiettyjä seikkoja painottavan kappaleen koskien valvontakehystä, jota sovelletaan yhteiseen kriisinratkaisurahastoon kohdistuvien luottolaitosten maksuosuuksien laskentaan. Tilintarkastustuomioistuin painotti, että rahaston maksuosuudet on laskettu luottolaitosten kansallisten kriisinratkaisuviranomaisten kautta kriisinratkaisuneuvostolle toimittamien tietojen perusteella. Yhteisestä kriisinratkaisumekanismista annetussa asetuksessa ei kuitenkaan säädetä kattavasta ja johdonmukaisesta valvontajärjestelmästä, jolla varmistettaisiin tietojen luotettavuus. Lisäksi tilintarkastustuomioistuin pani merkille, että oikeudellisessa kehyksessä säädetty maksuosuuksien laskentamenetelmä on erittäin monimutkainen, ja pitää tätä riskinä laskelmien oikeellisuuden kannalta. Kriisinratkaisuneuvosto ei myöskään voi antaa tarkkoja luottolaitoskohtaisia tietoja riskiarvioinnin piiriin kuuluvista maksuosuuslaskelmista, sillä ne liittyvät toisiinsa ja sisältävät luottamuksellista tietoa muista luottolaitoksista. Tämä saattaa vaikuttaa laskelmien avoimuuteen.

Tilintarkastustuomioistuin laati muuta seikkaa painottavan kappaleen myös puutteista, joita ilmeni Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutin osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien hankintamenettelyissä, sekä siitä, että EIT:n henkilöstöresurssit eivät ole sen lisääntyneeseen työmäärään nähden riittävät.

Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen osalta tilintarkastustuomioistuin laati muuta seikkaa painottavan kappaleen siitä, että useat virastot hyödyntävät yhä suuremmassa määrin sisäisiä ja muita vaihtoehtoisia käännösratkaisuja. Tämä merkitsee, että käännöskeskuksen kapasiteettia ei hyödynnetä mahdollisimman täysimääräisesti ja että EU:n tasolla aiheutuu päällekkäisiä käännösjärjestelmien kehittämiseen ja käyttöön liittyviä kuluja. Muut virastot käyttävät enenevässä määrin vaihtoehtoisia käännösratkaisuja, mikä vaarantaa käännöskeskuksen toimintamallin.

Muut tarkastushavainnot eri aloilta

Tilintarkastustuomioistuin raportoi myös yhteensä 115:stä tarkastushavaintoja koskevasta huomautuksesta (2015: 90), jotka koskivat 34:ää virastoa (2015: 37). Huomautuksissa painotettiin tärkeitä seikkoja ja ilmoitettiin, missä kohdin olisi parantamisen varaa. Katsaus kunkin viraston osalta esitettyihin huomautuksiin esitetään liitteessä II.

Henkilöstöresurssit aiheuttavat joissakin tapauksissa huolta

Riittävä henkilöstön määrä on olennainen tekijä virastojen toimintojen vakauden ja tehokkuuden sekä niiden työohjelmien täytäntöönpanovalmiuksien kannalta. Tilintarkastustuomioistuin havaitsi, että seitsemällä virastolla oli henkilöstöhallintoon ja muihin henkilöstöasioihin liittyviä ongelmia, kuten henkilöstön suuri vaihtuvuus, puutteita palvelukseenottomenettelyissä sekä avoimia virkoja, joita täytettiin pitkäaikaisesti väliaikaisella henkilöstöllä.

Kolmella virastolla (Frontex, CEPOL ja BEREC) oli vaikeuksia löytää vaaditun profiilin mukaisia sopivia ehdokkaita, mikä liittyy todennäköisesti isäntämaassa sovellettaviin palkan korjauskertoimiin (Frontex 66,7 prosenttia, CEPOL 69 prosenttia ja BEREC 76,5 prosenttia). Tapauksissa, joissa sopivia ehdokkaita löytyi, isäntävaltiosta voitiin ottaa palvelukseen suhteettoman paljon suurempi määrä henkilöstöä kuin muista jäsenvaltioista. Frontex pyrki houkuttelemaan ehdokkaita palkkaamalla 14 henkilöstön jäsentä henkilöstösäännöissä sallittua korkeampaan palkkaluokkaan. Kahden muun viraston kohdalla havaittiin suuri henkilöstön vaihtuvuus, mikä saattaa vaikuttaa toiminnan jatkuvuuteen ja virastojen kykyyn toteuttaa niiden työohjelmassa suunnitellut toimet. CEPOLin kohdalla rekrytointivaikeuksiin saattaa vaikuttaa myös kilpailu toisen Budapestissä sijaitsevan EU:n elimen (EIT) kanssa.

Kolmella virastolla (EMA, EIT, ECDC) oli organisatorisia haasteita. Virastossa on toteutettu vuoden 2014 jälkeen kaksi suurta organisaatiouudistusta, joiden yhteydessä ylimmän ja keskijohdon toimet on jaettu sisäisesti uudelleen. IT-alan ja hallinnon avainhenkilöstön siirto uusiin tehtäviin ei ollut onnistunut, mistä aiheutui olennainen epävakauden riski virastolle ja sen toiminnoille. EIT:n johtaja on vaihtunut neljästi perustamisvuoden 2008 ja heinäkuun 2014 välillä. Johtajan paikka on täytetty väliaikaisesti elokuusta 2014 lähtien ja eräs toinen johtotason paikka helmikuusta 2013 lähtien. Tämä on ristiriidassa henkilöstösäännöissä väliaikaiselle toimen täyttämiselle asetetun vuoden enimmäisajan kanssa. Tämä aiheuttaa epävarmuutta sidosryhmien kannalta ja vaarantaa strategisen jatkuvuuden. ECDC:lle nimitettiin toukokuussa 2015 väliaikainen johtaja, joka työskenteli tehtävässä vielä 31. joulukuuta 2016, joten yhden vuoden enimmäisaika ylittyi. Tästä väliaikaisesta nimityksestä seurasi myös, että muun henkilöstön kohdalla toteutettiin vielä 15 muuta väliaikaisjärjestelyä.

Julkiset hankintamenettelyt ovat edelleen riskialtis ala

Julkisissa hankinnoissa tavoitteena on varmistaa talouden toimijoiden kilpailuttaminen, jotta kyetään saavuttamaan taloudellisesti kannattavin hankinta avoimesti, objektiivisesti ja johdonmukaisesti sovellettavan säädösperustan puitteissa. Tilintarkastustuomioistuin raportoi EASOa, EMCDDA:ta, eu-LISAa, EMAa ja BERECiä koskevissa erityisvuosikertomuksissa, että virastot eivät noudattaneet täysimääräisesti varainhoitoasetukseen sisältyviä julkisten hankintamenettelyjen periaatteita ja sääntöjä. Huomautukset koskevat lähinnä tarjousasiakirjoissa ilmenneitä epäjohdonmukaisuuksia, taloudellisia toimijoita koskevien valintamenettelykriteereiden noudattamatta jättämistä, virallisten menettelyiden puutetta sekä sopimusten tekoa ja allekirjoittamista koskevan selkeän valtuutuksen puuttumista.

Tilintarkastustuomioistuin piti myönteisenä sitä, että virastot käyttivät tavaroiden ja palveluiden hankintaan enenevässä määrin toimielintenvälisiä puitesopimuksia, mikä tehosti hallinnointia ja tuotti mittakaavaetuja. Erään toimeksisaajan ja komission välillä useiden toimielinten ja virastojen puolesta ohjelmistoista, IT-lisensseistä ja palveluista vuonna 2014 tehdyn toimielintenvälisen puitesopimuksen kohdalla kuitenkin todettiin, että sopimuksen täytäntöönpano ei ollut optimaalista ainakaan kolmen viraston (EMA, EEA, EASO) tapauksessa. Toimeksisaaja toimii välittäjänä toimielinten ja virastojen ja niiden tarpeisiin mahdollisesti vastaavien toimittajien välillä. Sopimuksen toimeksisaajalla on oikeus tehdä 2–9 prosentin lisäys tavarantoimittajien hintoihin palkkiona tarjoamistaan välittäjäpalveluista. Tilintarkastustuomioistuin pani merkille tämän puitesopimuksen yhteydessä tarkastettujen maksujen osalta, että veloitettuja hintoja ja lisäyksiä ei aina systemaattisesti verrattu tavarantoimittajien toimittamiin hintatarjouksiin ja laskuihin. Näin ollen puitesopimuksen täytäntöönpanolla ei aina taattu riittävää kilpailua eikä niin ollen varmistettu, että valituksi tuli kaikkein taloudellisin ratkaisu.

Julkisiin hankintamenettelyihin liittyvistä puutteista raportoitiin myös sisäisten kontrollien osalta. Neljää virastoa (EASO, EIT, EMSA, EIGE) koskeneissa viidessä tapauksessa tilintarkastustuomioistuin havaitsi, että heikko valvonta aiheutti tehottomuutta esimerkiksi siitä syystä, että hankintatarpeet oli menettelyiden aikaan arvioitu liian pieniksi.

Tuloksellisuusnäkökohdat eivät ole virastoja koskevien tilintarkastustuomioistuimen vuotuisten tarkastusten painopisteenä, mutta tilintarkastustuomioistuimen tarkastajien odotetaan kiinnittävän huomiota heikon tuloksellisuuden riskeihin sekä varainhoitoon liittyviin riskeihin. Kuutta virastoa (eu-LISA, Frontex, EU-OSHA, EEA, BEREC, EUIPO) koskevissa seitsemässä tapauksessa tilintarkastustuomioistuin esitti huomautuksia epäoptimaalisista julkisista hankintamenettelyistä, jotka vaaransivat parhaan vastineen saamisen rahoille. Huomautuksia esitettiin myös sopimustäytäntöönpanon seurantaan liittyvistä puutteista.

Toiminnot ovat pääsääntöisesti samankaltaisia, mutta siitä huolimatta tietotekniikkaympäristö vaihtelee

Virastojen suorittamien toimintojen kirjo on laaja. Ne edellyttävät riittäviä ja joissakin tapauksissa erikseen räätälöityjä tietotekniikkaratkaisuja. Keskeisten operatiivisten ja hallinnollisten toimintojen täytäntöönpanon säädösperusta on kuitenkin sama, mikä antaa ymmärtää, että virastoilla on samankaltaisia prosesseja, joita voidaan tukea samantyyppisten tietotekniikkaratkaisujen avulla. Virastot ovat edistyneet erittäin hyvin samankaltaisten budjettihallinto- ja kirjanpitojärjestelmien käytössä. Sen sijaan lukuisilla muilla keskeisillä aloilla, esimerkiksi henkilöstöhallinnossa ja hankintojen/sopimusten hallinnoinnissa on yhä käytössä lukuisia erilaisia tietotekniikkaratkaisuja. Virastojen olisi pyrittävä yhdenmukaistamaan myös näiden alojen tietotekniikkaratkaisuja. Tämä edistäisi kustannustehokkuutta ja vähentäisi samalla sisäisen valvonnan riskejä ja vahvistaisi tietohallintatapaa.

Muita saavutettavissa olevia etuja olisivat esimerkiksi yhdenmukaisempi raportointi johdolle ja sidosryhmille sekä tarkastusten tehokkuutta lisäävä automatisoidumpien tarkastustoimenpiteiden käyttöönotto. EU:n virastojen verkosto on sitoutunut edistämään asianomaista virastojen välistä sekä komission kanssa tehtävää yhteistyötä sekä ulkoisen tarkastuksen alalla myös tilintarkastustuomioistuimen kanssa tehtävää yhteistyötä.

Kaavio 4

Eri virastojen käyttämien tietotekniikkaratkaisujen kirjo on laaja

Henkilöstöresurssien hallinnointijärjestelmät

Image

Hankintojen/sopimusten hallinnointijärjestelmät

Image

Tietotekniikka-alan konsultointia ja hankehallinnointia on tarpeen parantaa EMAssa

Kaikki virastot kattavan vakiomuotoisen vuotuisen tarkastustyön lisäksi tilintarkastustuomioistuin arvioi IT-konsulttien työhönottoa EMAssa kahden suuren tietotekniikkahankkeen yhteydessä (Pharmacovigilance ja Clinical Trials). Hankkeiden avulla virasto vastaa lainsäädännöllisiin velvoitteisiin, jotka koskevat monitahoisten yleiseurooppalaisten verkostojärjestelmien perustamista, joka puolestaan edellyttää laajamittaista tietotekniikan kehitystä. EMAn henkilöstötaulukkoon ei sisältynyt lisäystä, jonka turvin viraston olisi ollut helpompi kehittää liiketoiminnan ja IT-alan kehitystyöhön tarvittavaa asiantuntemusta talon sisällä. Näin ollen virasto palkkasi tehtävään näiden alojen konsulttiyrityksiä, minkä seurauksena virasto oli kriittisessä määrin riippuvainen ulkoisesta asiantuntemuksesta.

Tilintarkastustuomioistuin havaitsi myös, että ennen hankkeiden käynnistymistä ei ollut otettu käyttöön tällaisiin monitahoisiin ja laajamittaisiin hankkeisiin soveltuvaa metodologiaa, mikä on saattanut vaikuttaa johdon valmiuksiin valvoa ja seurata hanketäytäntöönpanoa ja varmistaa hankkeiden johdonmukaisuus. EMA on jatkanut tarkoituksenmukaisen metodologian kehittämistä; tuoreimmat tarkennukset otettiin käyttöön syyskuussa 2016.

EMAn valmiuksia valvoa konsulttien toimintaa ja seurata tuotosten laatua rajoitti myös käytettyjen konsulttisopimusten tyyppi (aika ja materiaalit) sekä se, että osa konsultointiprosessista tapahtuu EMAn toimipaikan ulkopuolella toisessa jäsenvaltiossa. Viraston hanketäytäntöönpano on viivästynyt ja täytäntöönpanokulut ovat nousseet. Hankkeiden sisältöä, budjettia ja määräaikoja tarkistettiin usein, mikä johtui lähinnä siitä, että järjestelmävaatimukset muotoutuivat jäsenvaltioiden muuttuvien tarpeiden mukaan. IT-järjestelmien lopullisista kustannuksista ja käyttöönottoajankohdista ei ole vielä varmuutta.

Tilintarkastustuomioistuin käyttää tämän EMAssa toteutetun konsulttipalveluita koskeneen pilottitarkastuksen tuloksia hyödyntämällä tarkastuksessa saatua edistyksellistä metodologiaa, tietämystä ja asiantuntemusta tulevaisuudessa aina kun se on tarpeen.

Budjettihallinto on parantunut – tietyin poikkeuksin

Sitoumusten lukumäärä laski tällä alalla huomattavasti vuonna 2016, mutta sidottujen talousarviomäärärahojen siirtojen suuri määrä on edelleen yleisin erityisvuosikertomuksissa esitettävä huomautus, joka koskee yhä 23:a virastoa. Siirrot selittyvät kuitenkin yleensä toiminnan monivuotisen luonteen perusteella. Tilintarkastustuomioistuin kehotti useita virastoja ottamaan käyttöön jaksotetut talousarviomäärärahat. Ne ovat varainhoitoasetuksen tällaisia tilanteita varten tarjoama väline.

Edeltäviltä vuosilta siirrettyjen talousarviomäärärahojen peruuntumisia, jotka ilmentävät talousarviotarpeiden arviointia liian suuriksi ja täten suunnittelun heikkoutta, raportoitiin neljässä tapauksessa (Frontex, CPVO, CHAFEA, EASME).

Unionin muuttoliikekriisin seurauksena Frontexin ja EASOn työmäärä kasvoi huomattavasti. Tämän seurauksena lopullinen talousarvio varainhoitovuodelle 2016 oli EASOn kohdalla kolminkertainen ja Frontexin tapauksessa 75 prosenttia suurempi edeltävään vuoteen verrattuna. Molempiin virastoihin kohdistui huomattavia hallinnollisia ja toiminnallisia haasteita sekä suuria odotuksia välittömistä tuloksista. Niillä ei ollut juurikaan aikaa mukauttaa järjestelmiään ja menettelyitään ja ottaa palvelukseen tarvittavaa henkilöstöä. Näin ollen niillä oli vaikeuksia saada lisävarat hyödynnettyä talousarviovuoden aikana. Tämä johti varojen huomattaviin peruuntumisiin (Frontex) ja siirtoihin (EASO). Mainittu tilanne vaikutti yhtenä syynä talousarviota ja julkisia hankintoja koskevien sääntöjen noudattamatta jäämiseen useissa eri tapauksissa sekä vaikeuksiin panna komission tai edunsaajien kanssa tehtyjä avustussopimuksia täytäntöön optimaalisella tavalla.

Ulkoiset arvioinnit ovat yleisesti ottaen myönteisiä

Tilintarkastustuomioistuin viittasi ensimmäistä kertaa suoraan virastojen toimintoja koskevien ulkoisten tarkastusten tuloksiin ja yleiseen tuloksellisuuteen. Näin tehtiin kuudessa tapauksessa. Arviointitulokset olivat yleisesti ottaen myönteisiä ja virastot laativat toimintasuunnitelmat, joiden avulla seurattiin arviointikertomuksissa esiin tuotuja kysymyksiä. Useimpien virastojen perustamisasetusten mukaan ulkoinen arviointi on suoritettava säännöllisesti (yleensä 4–6 vuoden välein). Tilintarkastustuomioistuin havaitsi kuitenkin, että kuuden viraston (EASO, eu-LISA, ETF, ENISA, EIGE, REA) perustamisasetuksiin ei sisältynyt tällaista säännöstä. Tilanteeseen olisi puututtava. Tilintarkastustuomioistuin raportoi niin ikään, että EMAn perustamisasetuksessa vaaditaan ulkoista arviointia kymmenen vuoden välein. Aikaväli on liian pitkä sen kannalta, että sidosryhmille voitaisiin antaa vaikuttavaa palautetta tuloksellisuudesta.

Sisäisen tarkastuksen osaston tarkastustuloksista raportoitiin kattavamman kuvan antamiseksi

Tilintarkastustuomioistuin viittasi ensimmäistä kertaa vuoden 2016 kohdalla komission sisäisen tarkastuksen osaston tekemiin tarkastuksen johtopäätöksiin. Näin pyrittiin saamaan kattavampi kuva tarkastustuloksista. Viittauksia esitettiin kaikkiaan 14:ään sisäisen tarkastuksen osaston tarkastuskertomukseen. Virastot ja komission sisäisen tarkastuksen osasto olivat sopineet kaikissa tapauksissa korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta on useimmissa tapauksissa tarkoituksenmukaista

Erityisvuosikertomuksissa esitetään tilanteen mukaan edistymistä koskeva kertomus seurantatoimista, jotka virastot ovat toteuttaneet aiempina vuosina esitettyjen huomautusten perusteella. Liitteestä III käy ilmi, että vuoden 2015 lopussa avoimina olleiden 140 huomautuksen osalta (2014: 134) korjaavat toimet olivat useimmissa tapauksissa käynnissä tai ne oli saatu päätökseen.

Kaavio 5

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

Image

---

(1)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä sekä kansallisia asiantuntijoita.

(2)  Vuotta 2015 koskevia tietoja henkilöstön lukumääristä päivitettiin virastojen toimittamien tietojen perusteella.

(3)  EUVL C 326, 26.10.2012. s. 47.

(4)  Euratomin hankintakeskuksen resurssien ja toimien vähäisyyden vuoksi sen tarkastaa ainoastaan tilintarkastustuomioistuin.

(5)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

(6)  Komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1271/2013 107 artikla (EUVL L 328, 7.12.2013, s. 42).

(7)  ”Yleiskatsaus tilivelvollisuuteen ja julkiseen tarkastukseen EU:ssa: puutteita, päällekkäisyyksiä ja haasteita”, Euroopan tilintarkastustuomioistuin

(8)  Tiettyjä seikkoja painottavissa kappaleissa kiinnitetään huomio tärkeisiin kysymyksiin, jotka ovat perustavanlaatuisia sen kannalta, että lukija saa tilinpäätöksistä asianmukaisen käsityksen.

(9)  Muuta seikkaa painottavissa kappaleissa ilmoitetaan muut tärkeät kysymykset, jotka eivät sisälly tilinpäätökseen tai niiden liitetietoihin.

---

LIITE I

Virastojen määrärahat ja henkilöstö (1)

| | | Määrärahat (2) | Henkilöstö (3) |
| --- | --- | --- | --- |
| | Euroopan parlamentin pysyvät valiokunnat | Vastuupääosasto | Toimintalohko | 2015 | 2016 | 2015 | 2016 |
| (miljoonaa euroa) | (miljoonaa euroa) |
| Hajautetut virastot |
| eu-LISA | Kansalaisvapaudet, oikeus- ja sisäasiat | HOME | Sisäasiat | 71,7 | 82,3 | 134 | 144 |
| EASO | HOME | Sisäasiat | 15,9 | 53,0 | 93 | 125 |
| FRONTEX | HOME | Sisäasiat | 143,3 | 251,0 | 309 | 365 |
| EMCDDA | HOME | Sisäasiat | 18,5 | 15,4 | 100 | 101 |
| Europol | HOME | Sisäasiat | 95,0 | 104,0 | 666 | 737 |
| FRA | JUST | Oikeusala | 21,6 | 21,6 | 107 | 105 |
| CEPOL | HOME | Sisäasiat | 8,8 | 10,3 | 41 | 51 |
| Eurojust | JUST | Oikeusala | 33,8 | 43,5 | 246 | 245 |
| EBA | Talous- ja raha-asiat | FISMA | Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat | 33,4 | 36,5 | 156 | 161 |
| EIOPA | FISMA | Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat | 20,2 | 21,8 | 133 | 139 |
| ESMA | FISMA | Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat | 36,8 | 39,4 | 202 | 204 |
| Yhteinen kriisinratkaisuneuvosto (4) | FISMA | Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat | 22,0 | 11 865 | 108 | 180 |
| EU-OSHA | Työllisyys- ja sosiaaliasiat | EMPL | Työllisyys- ja sosiaaliasiat | 16,9 | 16,7 | 65 | 65 |
| CEDEFOP | EAC | Koulutus ja kulttuuri | 18,4 | 18,0 | 123 | 122 |
| EUROFOUND | EMPL | Työllisyys- ja sosiaaliasiat | 21,2 | 20,8 | 111 | 104 |
| ETF | EAC | Koulutus ja kulttuuri | 21,0 | 21,0 | 129 | 130 |
| CDT | DGT | Kielipalvelut | 49,6 | 50,5 | 218 | 225 |
| ECDC | Ympäristö, kansanterveys ja elintarvikkeiden turvallisuus | SANTE | Terveys ja kuluttajansuoja | 58,5 | 58,2 | 260 | 260 |
| ECHA | GROW | Yritystoiminta | 114,8 | 110,1 | 572 | 578 |
| EYK | ENV | Ympäristö | 49,2 | 50,5 | 219 | 208 |
| EFSA | SANTE | Terveys ja kuluttajansuoja | 78,8 | 79,5 | 434 | 443 |
| EMA | SANTE | Terveys ja kuluttajansuoja | 304,0 | 305,0 | 775 | 768 |
| EFCA | Kalastus | MARE | Meri- ja kalastusasiat | 9,2 | 10,0 | 64 | 64 |
| CPVO | Teollisuus, tutkimus ja energia | SANTE | Maatalous ja maaseudun kehittäminen | 14,7 | 16,1 | 46 | 44 |
| EURATOM
   (4) | ENER & RTD | Energia ja innovointi | 0,1 | 0,1 | 17 | 17 |
| ACER | ENER | Energia-ala | 11,3 | 15,9 | 80 | 103 |
| GSA | GROW | Yritystoiminta | 363,8 | 626,4 | 139 | 160 |
| EIT | EAC | Innovaatio ja teknologia | 232,0 | 283,0 | 50 | 59 |
| ENISA | CNECT | Digitaaliset sisämarkkinat | 10,0 | 11,0 | 69 | 69 |
| EUIPO | GROW | Sisämarkkinat | 384,2 | 421,3 | 848 | 910 |
| BEREC | CNECT | Digitaaliset sisämarkkinat | 4,0 | 4,2 | 26 | 27 |
| EASA | Liikenne ja matkailu | MOVE | Liikenne ja liikkuminen | 185,4 | 193,4 | 779 | 774 |
| EMSA | MOVE | Liikenne ja liikkuminen | 64,8 | 71,1 | 246 | 246 |
| ERA | MOVE | Liikenne ja liikkuminen | 26,3 | 27,5 | 157 | 155 |
| EIGE | Naisten oikeudet ja sukupuolten tasa-arvo | JUST | Oikeusala | 7,9 | 7,8 | 42 | 45 |
| Toimeenpanovirastot |
| EACEA | | EAC, CNECT, HOME, ECHO | Koulutus ja kulttuuri | 46,9 | 49,1 | 441 | 442 |
| REA | | RTD, EAC, GROW, HOME, CNECT, AGRI | Tutkimus ja innovointi | 54,6 | 62,9 | 618 | 628 |
| ERCEA | | RTD | Tutkimus ja innovointi | 39,6 | 42,6 | 417 | 461 |
| EASME | | ENTR, RTD, ENR, ENV, CLIMA, CNECT, MARE | Energia, yrittäjyys ja innovointi | 36,4 | 35,8 | 373 | 417 |
| INEA | | MOVE, ENER, CNECT, RTD | Liikenne ja liikkuminen | 18,4 | 21,7 | 186 | 225 |
| CHAFEA | | SANTE, JUST, AGRI | Kuluttaja-asiat | 7,4 | 8,7 | 49 | 58 |
| Yhteensä | | | | 2 770,40 | 15 182,70 | 9 848 | 10 364 |
| Ilman yhteisen kriisinratkaisuneuvoston rahastokohtaisia määrärahoja | | | | 2 770,04 | 3 382,70 | 9 848 | 10 364 |

Määrärahat (2)

Henkilöstö (3)

Euroopan parlamentin pysyvät valiokunnat

Vastuupääosasto

Toimintalohko

2015

2016

2015

2016

(miljoonaa euroa)

(miljoonaa euroa)

Hajautetut virastot

eu-LISA

Kansalaisvapaudet, oikeus- ja sisäasiat

HOME

Sisäasiat

71,7

82,3

134

144

EASO

HOME

Sisäasiat

15,9

53,0

93

125

FRONTEX

HOME

Sisäasiat

143,3

251,0

309

365

EMCDDA

HOME

Sisäasiat

18,5

15,4

100

101

Europol

HOME

Sisäasiat

95,0

104,0

666

737

FRA

JUST

Oikeusala

21,6

21,6

107

105

CEPOL

HOME

Sisäasiat

8,8

10,3

41

51

Eurojust

JUST

Oikeusala

33,8

43,5

246

245

EBA

Talous- ja raha-asiat

FISMA

Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat

33,4

36,5

156

161

EIOPA

FISMA

Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat

20,2

21,8

133

139

ESMA

FISMA

Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat

36,8

39,4

202

204

Yhteinen kriisinratkaisuneuvosto (4)

FISMA

Rahoituspalvelut ja pääomamarkkinat

22,0

11 865

108

180

EU-OSHA

Työllisyys- ja sosiaaliasiat

EMPL

Työllisyys- ja sosiaaliasiat

16,9

16,7

65

65

CEDEFOP

EAC

Koulutus ja kulttuuri

18,4

18,0

123

122

EUROFOUND

EMPL

Työllisyys- ja sosiaaliasiat

21,2

20,8

111

104

ETF

EAC

Koulutus ja kulttuuri

21,0

21,0

129

130

CDT

DGT

Kielipalvelut

49,6

50,5

218

225

ECDC

Ympäristö, kansanterveys ja elintarvikkeiden turvallisuus

SANTE

Terveys ja kuluttajansuoja

58,5

58,2

260

260

ECHA

GROW

Yritystoiminta

114,8

110,1

572

578

EYK

ENV

Ympäristö

49,2

50,5

219

208

EFSA

SANTE

Terveys ja kuluttajansuoja

78,8

79,5

434

443

EMA

SANTE

Terveys ja kuluttajansuoja

304,0

305,0

775

768

EFCA

Kalastus

MARE

Meri- ja kalastusasiat

9,2

10,0

64

64

CPVO

Teollisuus, tutkimus ja energia

SANTE

Maatalous ja maaseudun kehittäminen

14,7

16,1

46

44

EURATOM
   (4)

ENER & RTD

Energia ja innovointi

0,1

0,1

17

17

ACER

ENER

Energia-ala

11,3

15,9

80

103

GSA

GROW

Yritystoiminta

363,8

626,4

139

160

EIT

EAC

Innovaatio ja teknologia

232,0

283,0

50

59

ENISA

CNECT

Digitaaliset sisämarkkinat

10,0

11,0

69

69

EUIPO

GROW

Sisämarkkinat

384,2

421,3

848

910

BEREC

CNECT

Digitaaliset sisämarkkinat

4,0

4,2

26

27

EASA

Liikenne ja matkailu

MOVE

Liikenne ja liikkuminen

185,4

193,4

779

774

EMSA

MOVE

Liikenne ja liikkuminen

64,8

71,1

246

246

ERA

MOVE

Liikenne ja liikkuminen

26,3

27,5

157

155

EIGE

Naisten oikeudet ja sukupuolten tasa-arvo

JUST

Oikeusala

7,9

7,8

42

45

Toimeenpanovirastot

EACEA

EAC, CNECT, HOME, ECHO

Koulutus ja kulttuuri

46,9

49,1

441

442

REA

RTD, EAC, GROW, HOME, CNECT, AGRI

Tutkimus ja innovointi

54,6

62,9

618

628

ERCEA

RTD

Tutkimus ja innovointi

39,6

42,6

417

461

EASME

ENTR, RTD, ENR, ENV, CLIMA, CNECT, MARE

Energia, yrittäjyys ja innovointi

36,4

35,8

373

417

INEA

MOVE, ENER, CNECT, RTD

Liikenne ja liikkuminen

18,4

21,7

186

225

CHAFEA

SANTE, JUST, AGRI

Kuluttaja-asiat

7,4

8,7

49

58

Yhteensä

2 770,40

15 182,70

9 848

10 364

Ilman yhteisen kriisinratkaisuneuvoston rahastokohtaisia määrärahoja

2 770,04

3 382,70

9 848

10 364

---

(1)  Lähde: Virastojen toimittamat tiedot

(2)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä sekä kansallisia asiantuntijoita

(4)  Yhteisen kriisinratkaisuneuvoston ja Euratomin tilinpäätökset eivät ole osa EU:n konsolidoitua tilinpäätöstä

---

LIITE II

Tilintarkastustuomioistuimen huomautukset; huomautukset eivät aseta sen lausuntoja kyseenalaiseksi

| | | Huomautusten kokonaismäärä | Tilien luotettavuus | Toimien laillisuus/asianmukaisuus | Sisäiset kontrollit | Budjettihallinto | Moitteeton varainhoito / tuloksellisuus | Muut huomautukset |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | | Hankintamenettelyt | Palvelukseenotto, ylennykset ja palkat | Muu | Hankintamenettelyt | Sopimusten rahoituksen toteutumisen seuranta | Muu | Sisäisen tarkastuksen osaston havainnot | Runsaasti määrärahasiirtoja seuraavalle varainhoitovuodelle | Vuodelta 2015 tehtyjen siirtojen suuri peruuntumisaste | Muu | Hankintamenettelyt | Henkilöstöresurssien hallinnointi | Ulkoisiin arviointeihin perustuvat huomautukset | Muu | Ei varsinaista vaatimusta ulkoisen arvioinnin suorittamisesta | Henkilöstöhallinto | Muu |
| | Hajautetut virastot | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 1 | CEPOL | 2 | | | | | | | | | 1 | | | | | | | | 1 | |
| 2 | EASO | 11 | | 1 | | | 1 | 1 | 3 | 1 | 1 | | | | | 1 | 2 | | | |
| 3 | EMCDDA | 2 | | 1 | | | | | | 1 | | | | | | | | | | |
| 4 | eu-LISA | 7 | | 1 | | | | | | 1 | 1 | | | 2 | | 1 | 1 | | | |
| 5 | Eurojust | 1 | | | | | | | | | 1 | | | | | | | | | |
| 6 | Europol | 1 | | | | | | | | | 1 | | | | | | | | | |
| 7 | FRA | 2 | | | | | | | 1 | | 1 | | | | | | | | | |
| 8 | FRONTEX | 9 | | | 1 | 1 | | | | | 1 | 1 | | 1 | | | 1 | | 2 | 1 |
| 9 | EBA | 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 10 | EIOPA | 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 11 | ESMA | 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 12 | SRB | 6 | 1 | | | | | | | | 1 | | 3 | | | | | | 1 | |
| 13 | CdT | 1 | | | | | | | | | | | 1 | | | | | | | |
| 14 | CEDEFOP | 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 15 | ETF | 2 | | | | | | | | | | | | | | 1 | | | | 1 |
| 16 | EU-OSHA | 3 | | | | | | | | | 1 | | | 1 | | | | 1 | | |
| 17 | EUROFOUND | 4 | | | 1 | | | | | 1 | 1 | | | | | | | 1 | | |
| 18 | ECDC | 3 | | | 1 | | | | | 1 | 1 | | | | | | | | | |
| 19 | ECHA | 3 | | | | | | | | 1 | 1 | | | | | | | 1 | | |
| 20 | EYK | 3 | | | | | | | 1 | 1 | | | | 1 | | | | | | |
| 21 | EFSA | 1 | | | | | | | | 1 | | | | | | | | | | |
| 22 | EMA | 8 | 1 | 1 | | | | 1 | | | | | | | 1 | | 3 | 1 | | |
| 23 | EFCA | 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 24 | ACER | 2 | | | | | | | | 1 | 1 | | | | | | | | | |
| 25 | BEREC | 5 | | 1 | 1 | | | | | | | | | 1 | | | | 1 | 1 | |
| 26 | CPVO | 3 | | | | | | | | | 1 | 1 | | | | | | 1 | | |
| 27 | EIT | 7 | | | | | 1 | | | 1 | 1 | | | | | | 2 | | 1 | 1 |
| 28 | ENISA | 3 | | | | | | | | | 1 | | | | 1 | 1 | | | | |
| 29 | EUIPO | 3 | | | | | | | | | | | 1 | 1 | | | | | | 1 |
| 30 | EURATOM | 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 31 | GSA | 3 | | | | | | | | 1 | 1 | | | | | | | | | 1 |
| 32 | EASA | 2 | | | | 1 | | | | | | | | | | | | | | 1 |
| 33 | EMSA | 1 | | | | | 1 | | | | | | | | | | | | | |
| 34 | ERA | 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 35 | EIGE | 4 | | | | | 2 | | | | 1 | | | | | 1 | | | | |
| | Toimeenpanovirastot | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 36 | CHAFEA | 2 | | | | | | | | | 1 | 1 | | | | | | | | |
| 37 | EACEA | 2 | | | | | | | 1 | | 1 | | | | | | | | | |
| 38 | EASME | 2 | | | | | | | | | 1 | 1 | | | | | | | | |
| 39 | ERCEA | 3 | | | | | | | 1 | 1 | 1 | | | | | | | | | |
| 40 | INEA | 1 | | | | | | | | | 1 | | | | | | | | | |
| 41 | REA | 3 | | | | | | | | 2 | | | | | | 1 | | | | |
| Yhteensä: | 115 | 2 | 5 | 4 | 2 | 5 | 2 | 7 | 14 | 23 | 4 | 5 | 7 | 2 | 6 | 9 | 6 | 6 | 6 |
| Kaikki yhteensä: | 11 | 28 | 32 | 24 | 18 |

Huomautusten kokonaismäärä

Tilien luotettavuus

Toimien laillisuus/asianmukaisuus

Sisäiset kontrollit

Budjettihallinto

Moitteeton varainhoito / tuloksellisuus

Muut huomautukset

Hankintamenettelyt

Palvelukseenotto, ylennykset ja palkat

Muu

Hankintamenettelyt

Sopimusten rahoituksen toteutumisen seuranta

Muu

Sisäisen tarkastuksen osaston havainnot

Runsaasti määrärahasiirtoja seuraavalle varainhoitovuodelle

Vuodelta 2015 tehtyjen siirtojen suuri peruuntumisaste

Muu

Hankintamenettelyt

Henkilöstöresurssien hallinnointi

Ulkoisiin arviointeihin perustuvat huomautukset

Muu

Ei varsinaista vaatimusta ulkoisen arvioinnin suorittamisesta

Henkilöstöhallinto

Muu

Hajautetut virastot

1

CEPOL

2

1

1

2

EASO

11

1

1

1

3

1

1

1

2

3

EMCDDA

2

1

1

4

eu-LISA

7

1

1

1

2

1

1

5

Eurojust

1

1

6

Europol

1

1

7

FRA

2

1

1

8

FRONTEX

9

1

1

1

1

1

1

2

1

9

EBA

0

10

EIOPA

0

11

ESMA

0

12

SRB

6

1

1

3

1

13

CdT

1

1

14

CEDEFOP

0

15

ETF

2

1

1

16

EU-OSHA

3

1

1

1

17

EUROFOUND

4

1

1

1

1

18

ECDC

3

1

1

1

19

ECHA

3

1

1

1

20

EYK

3

1

1

1

21

EFSA

1

1

22

EMA

8

1

1

1

1

3

1

23

EFCA

0

24

ACER

2

1

1

25

BEREC

5

1

1

1

1

1

26

CPVO

3

1

1

1

27

EIT

7

1

1

1

2

1

1

28

ENISA

3

1

1

1

29

EUIPO

3

1

1

1

30

EURATOM

0

31

GSA

3

1

1

1

32

EASA

2

1

1

33

EMSA

1

1

34

ERA

0

35

EIGE

4

2

1

1

Toimeenpanovirastot

36

CHAFEA

2

1

1

37

EACEA

2

1

1

38

EASME

2

1

1

39

ERCEA

3

1

1

1

40

INEA

1

1

41

REA

3

2

1

Yhteensä:

115

2

5

4

2

5

2

7

14

23

4

5

7

2

6

9

6

6

6

Kaikki yhteensä:

11

28

32

24

18

---

LIITE III

Avoinna olevien huomautusten seuranta; huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoja kyseenalaiseksi

| | Yhteensä | Toteutettu | Kesken | Tekemättä | Ei vaadita toimia |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Hajautetut virastot |
| 1 | FRONTEX | 11 | 2 | 7 | 1 | 1 |
| 2 | Europol | 2 | 1 | | | 1 |
| 3 | eu-LISA | 7 | 1 | 2 | 2 | 2 |
| 4 | EASO | 9 | 3 | 3 | 2 | 1 |
| 5 | Eurojust | 2 | | 1 | | 1 |
| 6 | EMCDDA | 1 | | 1 | | |
| 7 | FRA | 1 | | | | 1 |
| 8 | CEPOL | 2 | 1 | | | 1 |
| 9 | EBA | 3 | | 1 | | 2 |
| 10 | EIOPA | 2 | 1 | | | 1 |
| 11 | ESMA | 6 | 4 | | | 2 |
| 12 | SRB | 5 | | 1 | | 4 |
| 13 | EU-OSHA | 2 | | | | 2 |
| 14 | CEDEFOP | 2 | 1 | | | 1 |
| 15 | EUROFOUND | 1 | | | | 1 |
| 16 | ETF | 1 | 1 | | | |
| 17 | CDT | 5 | | 1 | | 4 |
| 18 | ECDC | 4 | | 1 | | 3 |
| 19 | ECHA | 3 | 1 | 1 | | 1 |
| 20 | EYK | 4 | 4 | | | |
| 21 | EFSA | 2 | 1 | 1 | | |
| 22 | EMA | 4 | 1 | 3 | | |
| 23 | EFCA | 1 | 1 | | | |
| 24 | CPVO | 6 | | 3 | 1 | 2 |
| 25 | ACER | 2 | | | 1 | 1 |
| 26 | GSA | 7 | 1 | 5 | | 1 |
| 27 | ENISA | 2 | | 1 | | 1 |
| 28 | EUIPO | 6 | 5 | | | 1 |
| 29 | BEREC | 4 | 2 | | 1 | 1 |
| 30 | EASA | 2 | 1 | | | 1 |
| 31 | EMSA | 0 | | | | |
| 32 | ERA | 2 | 1 | 1 | | |
| 33 | EIGE | 1 | | | | 1 |
| | Toimeenpanovirastot |
| 34 | EACEA | 1 | | | | 1 |
| 35 | REA | 0 | | | | |
| 36 | ERCEA | 1 | | | | 1 |
| 37 | EASME | 4 | 1 | | | 3 |
| 38 | INEA | 1 | | | | 1 |
| 39 | CHAFEA | 3 | | 1 | | 2 |
| | Muut elimet |
| 40 | EIT | 17 | 2 | 10 | 2 | 3 |
| 41 | EURATOM | 1 | | | | 1 |
| Kokonaismäärät | 140 | 36 | 44 | 10 | 50 |

Yhteensä

Toteutettu

Kesken

Tekemättä

Ei vaadita toimia

Hajautetut virastot

1

FRONTEX

11

2

7

1

1

2

Europol

2

1

1

3

eu-LISA

7

1

2

2

2

4

EASO

9

3

3

2

1

5

Eurojust

2

1

1

6

EMCDDA

1

1

7

FRA

1

1

8

CEPOL

2

1

1

9

EBA

3

1

2

10

EIOPA

2

1

1

11

ESMA

6

4

2

12

SRB

5

1

4

13

EU-OSHA

2

2

14

CEDEFOP

2

1

1

15

EUROFOUND

1

1

16

ETF

1

1

17

CDT

5

1

4

18

ECDC

4

1

3

19

ECHA

3

1

1

1

20

EYK

4

4

21

EFSA

2

1

1

22

EMA

4

1

3

23

EFCA

1

1

24

CPVO

6

3

1

2

25

ACER

2

1

1

26

GSA

7

1

5

1

27

ENISA

2

1

1

28

EUIPO

6

5

1

29

BEREC

4

2

1

1

30

EASA

2

1

1

31

EMSA

0

32

ERA

2

1

1

33

EIGE

1

1

Toimeenpanovirastot

34

EACEA

1

1

35

REA

0

36

ERCEA

1

1

37

EASME

4

1

3

38

INEA

1

1

39

CHAFEA

3

1

2

Muut elimet

40

EIT

17

2

10

2

3

41

EURATOM

1

1

Kokonaismäärät

140

36

44

10

50

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/25 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/25

---

KERTOMUS

Energia-alan sääntelyviranomaisten yhteistyöviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/02)

JOHDANTO

| 1. | Energia-alan sääntelyviranomaisten yhteistyövirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 713/2009 (1). Ljubljanassa sijaitsevan viraston päätehtävänä on avustaa kansallisia sääntelyviranomaisia jäsenvaltiossa suoritettavien sääntelytehtävien suorittamisessa unionin tasolla ja tarvittaessa koordinoida näiden sääntelyviranomaisten toimintaa. REMIT-asetuksessa (2) virastolle ja kansallisille sääntelyviranomaisille osoitettiin lisää tehtäviä, jotka koskevat energian tukkumarkkinoiden seurantaa EU:ssa. |
| --- | --- |

1.

Energia-alan sääntelyviranomaisten yhteistyövirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 713/2009 (1). Ljubljanassa sijaitsevan viraston päätehtävänä on avustaa kansallisia sääntelyviranomaisia jäsenvaltiossa suoritettavien sääntelytehtävien suorittamisessa unionin tasolla ja tarvittaessa koordinoida näiden sääntelyviranomaisten toimintaa. REMIT-asetuksessa (2) virastolle ja kansallisille sääntelyviranomaisille osoitettiin lisää tehtäviä, jotka koskevat energian tukkumarkkinoiden seurantaa EU:ssa.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 11,3 | 15,9 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 80 | 103 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

11,3

15,9

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

80

103

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa viraston tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa viraston tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 17. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto painotti toukokuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että prosessien ja menettelyjen tehostamisen vuoksi rooleja ja vastuualueita on selkiytettävä ja hankintayksikön työmäärä analysoitava. Lisäksi se totesi, että hankintojen suunnittelua ja seurantaa on tarpeen parantaa huomattavasti. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

17.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto painotti toukokuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että prosessien ja menettelyjen tehostamisen vuoksi rooleja ja vastuualueita on selkiytettävä ja hankintayksikön työmäärä analysoitava. Lisäksi se totesi, että hankintojen suunnittelua ja seurantaa on tarpeen parantaa huomattavasti. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 18. | Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 4,9 miljoonaa euroa eli 86 prosenttia osaston 3 (toimintamenot) sidotuista määrärahoista (2015: 1,4 miljoonaa euroa eli 59 prosenttia). Edellisten vuosien tavoin siirrot liittyivät vuonna 2016 lähinnä energian tukkumarkkinoiden eheyttä ja tarkasteltavuutta koskevan REMIT-asetuksen (8) täytäntöönpanoon (4,7 miljoonaa euroa) (2015: 1,1 miljoonaa euroa). Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle osastossa 2 (hallintomenot) yli miljoona euroa eli 38 prosenttia sidotuista määrärahoista (2015: 0,8 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia). |
| --- | --- |

18.

Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 4,9 miljoonaa euroa eli 86 prosenttia osaston 3 (toimintamenot) sidotuista määrärahoista (2015: 1,4 miljoonaa euroa eli 59 prosenttia). Edellisten vuosien tavoin siirrot liittyivät vuonna 2016 lähinnä energian tukkumarkkinoiden eheyttä ja tarkasteltavuutta koskevan REMIT-asetuksen (8) täytäntöönpanoon (4,7 miljoonaa euroa) (2015: 1,1 miljoonaa euroa). Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle osastossa 2 (hallintomenot) yli miljoona euroa eli 38 prosenttia sidotuista määrärahoista (2015: 0,8 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia).

| 19. | Siirtojen määrän kasvu on huolestuttavaa ja vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Syynä tähän on se, että hankintamenettelyt päätetään ja sopimukset tehdään vuoden loppupuolella, minkä seurauksena toimitukset ja/tai maksut suoritetaan seuraavana vuonna. Vuonna 2016 tehdyistä 299 sopimuksesta 98 tehtiin marras- ja joulukuussa (5 976 122,47 euroa eli 40 prosenttia vuonna 2016 tehtyjen sopimusten kokonaisarvosta). Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

19.

Siirtojen määrän kasvu on huolestuttavaa ja vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Syynä tähän on se, että hankintamenettelyt päätetään ja sopimukset tehdään vuoden loppupuolella, minkä seurauksena toimitukset ja/tai maksut suoritetaan seuraavana vuonna. Vuonna 2016 tehdyistä 299 sopimuksesta 98 tehtiin marras- ja joulukuussa (5 976 122,47 euroa eli 40 prosenttia vuonna 2016 tehtyjen sopimusten kokonaisarvosta). Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 211, 14.8.2009, s. 1.

1

(2)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 1227/2011 (EUVL L 326, 8.12.2011, s. 1). Asetuksessa osoitetaan virastolle tärkeä rooli energian tukkumarkkinoiden valvonnassa Euroopassa.

2

(3)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.acer.europa.eu

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Euroopan unionin virallisessa lehdessä julkaistu talousarvio.

Lähde

Euroopan unionin virallisessa lehdessä

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

(8)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 1227/2011 (EUVL L 326, 8.12.2011, p. 1).

8

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Viraston ja Slovenian valtion välisen toimipaikkaa koskevan sopimuksen mukaan Sloveniaan perustetaan Eurooppa-koulu. Yli neljä vuotta sopimuksen tekemisen jälkeen Eurooppa-koulua ei kuitenkaan ole vielä perustettu. | Tekemättä |
| 2015 | Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 1,36 miljoonaa euroa sidottuja määrärahoja (59 prosenttia) osastossa 3 (toimintamenot) (2014: 1,57 miljoonaa euroa eli 62 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä REMIT-asetuksen täytäntöönpanoon (1,1 miljoonaa euroa); kyseessä on monimutkainen energian tukkumarkkinoiden eheyttä ja tarkasteltavuutta koskeva monivuotinen operatiivinen toiminta. Lisäksi virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 0,79 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia osaston 2 (hallintomenot) sidotuista määrärahoista (2014: 0,98 miljoonaa euroa eli 41 prosenttia). Siirrot liittyivät pääasiassa selvityksiin ja palveluihin, joita ei ollut vielä vuonna 2015 toteutettu. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Viraston ja Slovenian valtion välisen toimipaikkaa koskevan sopimuksen mukaan Sloveniaan perustetaan Eurooppa-koulu. Yli neljä vuotta sopimuksen tekemisen jälkeen Eurooppa-koulua ei kuitenkaan ole vielä perustettu.

Tekemättä

2015

Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 1,36 miljoonaa euroa sidottuja määrärahoja (59 prosenttia) osastossa 3 (toimintamenot) (2014: 1,57 miljoonaa euroa eli 62 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä REMIT-asetuksen täytäntöönpanoon (1,1 miljoonaa euroa); kyseessä on monimutkainen energian tukkumarkkinoiden eheyttä ja tarkasteltavuutta koskeva monivuotinen operatiivinen toiminta. Lisäksi virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 0,79 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia osaston 2 (hallintomenot) sidotuista määrärahoista (2014: 0,98 miljoonaa euroa eli 41 prosenttia). Siirrot liittyivät pääasiassa selvityksiin ja palveluihin, joita ei ollut vielä vuonna 2015 toteutettu.

Ei relevantti

---

VIRASTON VASTAUS

| 18. | Virasto on toteuttanut onnistuneesti Euroopan komission sisäisen tarkastuksen osaston kanssa sovitut toimet. Kuudesta suosituksesta kaksi erittäin tärkeää ja kolme tärkeää suositusta on jo toteutettu. Virasto aikoo toteuttaa viimeisen suosituksen lokakuuhun 2017 mennessä. |
| --- | --- |

18.

Virasto on toteuttanut onnistuneesti Euroopan komission sisäisen tarkastuksen osaston kanssa sovitut toimet. Kuudesta suosituksesta kaksi erittäin tärkeää ja kolme tärkeää suositusta on jo toteutettu. Virasto aikoo toteuttaa viimeisen suosituksen lokakuuhun 2017 mennessä.

| 19. | Virasto myöntää siirrettyjen määrärahojen suuren määrän. Tämä on seurausta REMIT-asetukseen liittyvien investointien monivuotisesta luonteesta, mikä ei sovellu hyvin yhteen talousarvion vuotuisperiaatteen kanssa. Siirtojen suuri määrä johtuu vuonna 2013 luodun vuotuisen sopimuskauden aikataulusta. Tuolloin virastolle myönnettiin vuoden lopussa merkittävä määrä lisämäärärahoja REMIT-hanketta varten. On kuitenkin huomattava, että varainhoitovuodelle 2016 REMIT-menoja koskevaan lukuun varatut maksusitoumusmäärärahat on käytetty kokonaan. Virasto aikoo tarkastella jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa osastossa 3. |
| --- | --- |

19.

Virasto myöntää siirrettyjen määrärahojen suuren määrän. Tämä on seurausta REMIT-asetukseen liittyvien investointien monivuotisesta luonteesta, mikä ei sovellu hyvin yhteen talousarvion vuotuisperiaatteen kanssa. Siirtojen suuri määrä johtuu vuonna 2013 luodun vuotuisen sopimuskauden aikataulusta. Tuolloin virastolle myönnettiin vuoden lopussa merkittävä määrä lisämäärärahoja REMIT-hanketta varten. On kuitenkin huomattava, että varainhoitovuodelle 2016 REMIT-menoja koskevaan lukuun varatut maksusitoumusmäärärahat on käytetty kokonaan. Virasto aikoo tarkastella jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa osastossa 3.

| 20. | Virasto harkitsee jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa osastossa 3, jotta voitaisiin ottaa paremmin huomioon joidenkin viraston toimien monivuotisuus erityisesti REMIT-hankkeen osalta. Tämä edellyttää vakautta ja ennakoitavuutta virastolle myönnettävien taloudellisten resurssien osalta. |
| --- | --- |

20.

Virasto harkitsee jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa osastossa 3, jotta voitaisiin ottaa paremmin huomioon joidenkin viraston toimien monivuotisuus erityisesti REMIT-hankkeen osalta. Tämä edellyttää vakautta ja ennakoitavuutta virastolle myönnettävien taloudellisten resurssien osalta.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/31 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/31

---

KERTOMUS

Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/03)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen virasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1211/2009 (1). Riiassa sijaitsevan viraston pääasiallisena tehtävänä on, sääntelyneuvoston ohjaamana, antaa asiantuntijatukea ja hallinnollista tukea Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimelle, kerätä ja analysoida tietoja sähköisestä viestinnästä sekä levittää parhaita sääntelykäytänteitä, kuten EU:n sääntelyjärjestelmän täytäntöönpanoa koskevia yhteisiä lähestymistapoja, menetelmiä tai suuntaviivoja, kansallisten sääntelyviranomaisten keskuudessa. |
| --- | --- |

1.

Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen virasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1211/2009 (1). Riiassa sijaitsevan viraston pääasiallisena tehtävänä on, sääntelyneuvoston ohjaamana, antaa asiantuntijatukea ja hallinnollista tukea Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimelle, kerätä ja analysoida tietoja sähköisestä viestinnästä sekä levittää parhaita sääntelykäytänteitä, kuten EU:n sääntelyjärjestelmän täytäntöönpanoa koskevia yhteisiä lähestymistapoja, menetelmiä tai suuntaviivoja, kansallisten sääntelyviranomaisten keskuudessa.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 4,0 | 4,2 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 26 | 27 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

4,0

4,2

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

26

27

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 17. | Maaliskuussa 2016 virasto käynnisti hankintamenettelyn, jonka tavoitteena oli tehdä puitesopimus viraston henkilöstön lapsille tarkoitettujen kahden Riiassa toimivan kansainvälisen koulun kanssa. Tarjouspyynnön teknisissä eritelmissä todetaan, että virasto tekee yhden rinnakkaisen kaskadiperusteisen puitesopimuksen kahden talouden toimijan kanssa. Sopimuksentekoperusteiden mukaan koulun valinnasta päättävät kuitenkin vanhemmat. Näin ollen heinäkuussa 2016 tehty 400 000 euron puitesopimus perustuu ristiriitaisiin käsitteisiin, mikä aiheuttaa oikeudellista epävarmuutta virastolle ja kouluille. Lisäksi puitesopimus oli tässä nimenomaisessa tapauksessa tarpeeton. |
| --- | --- |

17.

Maaliskuussa 2016 virasto käynnisti hankintamenettelyn, jonka tavoitteena oli tehdä puitesopimus viraston henkilöstön lapsille tarkoitettujen kahden Riiassa toimivan kansainvälisen koulun kanssa. Tarjouspyynnön teknisissä eritelmissä todetaan, että virasto tekee yhden rinnakkaisen kaskadiperusteisen puitesopimuksen kahden talouden toimijan kanssa. Sopimuksentekoperusteiden mukaan koulun valinnasta päättävät kuitenkin vanhemmat. Näin ollen heinäkuussa 2016 tehty 400 000 euron puitesopimus perustuu ristiriitaisiin käsitteisiin, mikä aiheuttaa oikeudellista epävarmuutta virastolle ja kouluille. Lisäksi puitesopimus oli tässä nimenomaisessa tapauksessa tarpeeton.

| 18. | Uudelleenluokittelun jälkeen yksi henkilöstön jäsen nimitettiin ylempään palkkaluokkaan suoraan palkkatasolle 2 eikä palkkatasolle 1. Menettely ei ole EU:n henkilöstösääntöjen mukainen. |
| --- | --- |

18.

Uudelleenluokittelun jälkeen yksi henkilöstön jäsen nimitettiin ylempään palkkaluokkaan suoraan palkkatasolle 2 eikä palkkatasolle 1. Menettely ei ole EU:n henkilöstösääntöjen mukainen.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 19. | Maaliskuussa 2016 virasto teki 60 000 euron suuruisen sopimuksen, joka koski henkilöstöresursseihin liittyviä ammatillisia tuki- ja konsultointipalveluja. Hankintamenettely oli yksinomaan hintaperusteinen. Jos konsultti palkataan siten, että sopimuksentekoperusteissa ei oteta huomioon pätevyyttä ja asiantuntemusta, parasta vastinetta rahoille ei kyetä varmistamaan. |
| --- | --- |

19.

Maaliskuussa 2016 virasto teki 60 000 euron suuruisen sopimuksen, joka koski henkilöstöresursseihin liittyviä ammatillisia tuki- ja konsultointipalveluja. Hankintamenettely oli yksinomaan hintaperusteinen. Jos konsultti palkataan siten, että sopimuksentekoperusteissa ei oteta huomioon pätevyyttä ja asiantuntemusta, parasta vastinetta rahoille ei kyetä varmistamaan.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 20. | Vuonna 2016 keskimääräinen työskentelyjakso virastossa oli 2,58 vuotta ja henkilöstön vaihtuvuus oli suuri (25 prosenttia). Tilanne vaikuttaa viraston toiminnan tehokkuuteen ja aiheuttaa riskejä sen työohjelmien toteuttamiselle. Mahdollisena syynä on isäntävaltiossa sovellettu palkan korjauskerroin (73 prosenttia 1. heinäkuuta 2016). |
| --- | --- |

20.

Vuonna 2016 keskimääräinen työskentelyjakso virastossa oli 2,58 vuotta ja henkilöstön vaihtuvuus oli suuri (25 prosenttia). Tilanne vaikuttaa viraston toiminnan tehokkuuteen ja aiheuttaa riskejä sen työohjelmien toteuttamiselle. Mahdollisena syynä on isäntävaltiossa sovellettu palkan korjauskerroin (73 prosenttia 1. heinäkuuta 2016).

| 21. | Viraston perustamisasetuksessa ei edellytetä säännöllisiä ulkoisia tuloksellisuuden arviointeja. Viraston olisi harkittava yhdessä komission kanssa tällaisen arvioinnin tilaamista vähintään viiden vuoden välein. Näin toimitaan useimmissa muissa erillisvirastoissa. Tällainen vaatimus olisi otettava käyttöön, kun perustamisasetusta tarkistetaan tulevaisuudessa. |
| --- | --- |

21.

Viraston perustamisasetuksessa ei edellytetä säännöllisiä ulkoisia tuloksellisuuden arviointeja. Viraston olisi harkittava yhdessä komission kanssa tällaisen arvioinnin tilaamista vähintään viiden vuoden välein. Näin toimitaan useimmissa muissa erillisvirastoissa. Tällainen vaatimus olisi otettava käyttöön, kun perustamisasetusta tarkistetaan tulevaisuudessa.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 22. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

22.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 337, 18.12.2009, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.berec.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Vuoden 2014 talousarvioon tehty määrärahavaraus EFTA-maiden (1) kansallisten sääntelyviranomaisten maksuosuuksia varten ei EFTA-maiden kanssa tehtyjen sopimusten puuttuessa konkretisoitunut (kansalliset sääntelyviranomaiset olivat yhteistyöelimessä tarkkailijoina). | Tekemättä |
| 2015 | Virasto teki vuonna 2013 nelivuotisen puitesopimuksen tapahtumanjärjestäjän palveluista. Se kuitenkin aliarvioi tarpeensa, ja joulukuussa 2014 sopimuksen mukainen enimmäismäärä varoja oli käytetty. Uutta puitesopimusta koskeva hankintamenettely käynnistettiin kuitenkin vasta elokuussa 2015. Tällä välin virasto jatkoi palvelujen hankintaa samalta palveluntarjoajalta tekemällä neuvottelumenettelyjen perusteella tilauksia ja arvoltaan vähäisiä sopimuksia (2). Tällä tavoin hankittujen palvelujen kokonaismäärä ylitti kynnysarvon (3). Olisi pitänyt soveltaa avointa menettelyä, jossa kaikki kiinnostuneet talouselämän toimijat voivat tehdä tarjouksen. | Toteutettu |
| 2015 | Tarkastettu viraston talousarvion toteuttamista koskeva selvitys eroaa yksityiskohtaisuuden osalta useimpien muiden virastojen antamista selvityksistä. Tämä osoittaa, että virastojen talousarvioselvityksiä varten tarvitaan selvät suuntaviivat. | Toteutettu |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 134 228 euroa eli 44 prosenttia (2014: 91 757 euroa eli 40 prosenttia). Siirrot johtuivat lähinnä palveluista, joiden toimitukset jatkuvat vuoden 2015 jälkeen. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Vuoden 2014 talousarvioon tehty määrärahavaraus EFTA-maiden (1) kansallisten sääntelyviranomaisten maksuosuuksia varten ei EFTA-maiden kanssa tehtyjen sopimusten puuttuessa konkretisoitunut (kansalliset sääntelyviranomaiset olivat yhteistyöelimessä tarkkailijoina).

Tekemättä

2015

Virasto teki vuonna 2013 nelivuotisen puitesopimuksen tapahtumanjärjestäjän palveluista. Se kuitenkin aliarvioi tarpeensa, ja joulukuussa 2014 sopimuksen mukainen enimmäismäärä varoja oli käytetty. Uutta puitesopimusta koskeva hankintamenettely käynnistettiin kuitenkin vasta elokuussa 2015. Tällä välin virasto jatkoi palvelujen hankintaa samalta palveluntarjoajalta tekemällä neuvottelumenettelyjen perusteella tilauksia ja arvoltaan vähäisiä sopimuksia (2). Tällä tavoin hankittujen palvelujen kokonaismäärä ylitti kynnysarvon (3). Olisi pitänyt soveltaa avointa menettelyä, jossa kaikki kiinnostuneet talouselämän toimijat voivat tehdä tarjouksen.

Toteutettu

2015

Tarkastettu viraston talousarvion toteuttamista koskeva selvitys eroaa yksityiskohtaisuuden osalta useimpien muiden virastojen antamista selvityksistä. Tämä osoittaa, että virastojen talousarvioselvityksiä varten tarvitaan selvät suuntaviivat.

Toteutettu

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 134 228 euroa eli 44 prosenttia (2014: 91 757 euroa eli 40 prosenttia). Siirrot johtuivat lähinnä palveluista, joiden toimitukset jatkuvat vuoden 2015 jälkeen.

Ei relevantti

---

(1)  Euroopan vapaakauppaliitto.

(2)  Hankintasäännöt rajoittavat kilpailun tilausten tapauksessa yhteen ehdokkaaseen ja arvoltaan vähäisten sopimusten tapauksessa kolmeen ehdokkaaseen.

(3)  Tehtyjen sopimusten yhteisarvo on noin 80 000 euroa, mutta komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1268/2012 137 artiklassa on vahvistettu 60 000 euron kynnysmäärä.

---

BEREC-VIRASTON VASTAUS

| 18. | Isäntävaltio Latvialla ei ole Eurooppa-koulujärjestelmään akkreditoitua koulua. Uuden koulun akkreditoiminen Eurooppa-koulujärjestelmään on pitkä prosessi. Tällä välin BEREC-virasto on väliaikaisena toimenpiteenä tehnyt suoria sopimuksia sellaisten koulujen kanssa, joiden pääasiallinen opetuskieli on englanti, ranska ja saksa. Tämän tarkoituksena on varmistaa henkilöstön jäsenten lapsille kansainvälinen kouluopetus, joka noudattaa Euroopan unionin sääntelyvirastojen henkilöstöpolitiikasta annettuja komission ohjeita (1). BEREC-virasto yhtyy tilintarkastajien näkemyksiin siitä, että palveluista tehtäviin puitesopimuksiin turvautuminen ei ole asianmukaista BEREC-viraston koulujärjestelyjen yhteydessä, ja se aikoo vastedes tehdä koulujen kanssa suoria palvelusopimuksia ilman hankintamenettelyjä. BEREC-virasto toivoo, että komission päivitetyissä suuntaviivoissa otettaisiin huomioon opetuspalvelujen erityisluonne. |
| --- | --- |

18.

Isäntävaltio Latvialla ei ole Eurooppa-koulujärjestelmään akkreditoitua koulua. Uuden koulun akkreditoiminen Eurooppa-koulujärjestelmään on pitkä prosessi. Tällä välin BEREC-virasto on väliaikaisena toimenpiteenä tehnyt suoria sopimuksia sellaisten koulujen kanssa, joiden pääasiallinen opetuskieli on englanti, ranska ja saksa. Tämän tarkoituksena on varmistaa henkilöstön jäsenten lapsille kansainvälinen kouluopetus, joka noudattaa Euroopan unionin sääntelyvirastojen henkilöstöpolitiikasta annettuja komission ohjeita (1). BEREC-virasto yhtyy tilintarkastajien näkemyksiin siitä, että palveluista tehtäviin puitesopimuksiin turvautuminen ei ole asianmukaista BEREC-viraston koulujärjestelyjen yhteydessä, ja se aikoo vastedes tehdä koulujen kanssa suoria palvelusopimuksia ilman hankintamenettelyjä. BEREC-virasto toivoo, että komission päivitetyissä suuntaviivoissa otettaisiin huomioon opetuspalvelujen erityisluonne.

| 19. | Uudelleenluokituksesta vastaavan pariteettikomitean tekemien suositusten ja kaikkien uudelleenluokituksen kriteerit täyttävien väliaikaisten henkilöstön jäsenten tietojen perusteella nimittävä viranomainen hyväksyi luettelon uudelleenluokiteltavista väliaikaisista henkilöstön jäsenistä.
  Tämän lisäksi nimittävä viranomainen suostui hallintojohtajan ehdotuksesta ja asiaa perinpohjaisesti tarkasteltuaan luokittelemaan työntekijän uudelleen ylempään palkkaluokkaan palkkatasolle 2 palkkatason 1 sijasta. Asia on kirjattu ennakkopoikkeuksena vakiintuneista varainhoidon säännöistä ja menettelyistä poikkeamista koskevien ohjeiden mukaisesti. |
| --- | --- |

19.

Uudelleenluokituksesta vastaavan pariteettikomitean tekemien suositusten ja kaikkien uudelleenluokituksen kriteerit täyttävien väliaikaisten henkilöstön jäsenten tietojen perusteella nimittävä viranomainen hyväksyi luettelon uudelleenluokiteltavista väliaikaisista henkilöstön jäsenistä.

Tämän lisäksi nimittävä viranomainen suostui hallintojohtajan ehdotuksesta ja asiaa perinpohjaisesti tarkasteltuaan luokittelemaan työntekijän uudelleen ylempään palkkaluokkaan palkkatasolle 2 palkkatason 1 sijasta. Asia on kirjattu ennakkopoikkeuksena vakiintuneista varainhoidon säännöistä ja menettelyistä poikkeamista koskevien ohjeiden mukaisesti.

| 20. | BEREC-virasto on hyvin paljon samaa mieltä henkilöstöhallinnon palveluista tehtyä puitesopimusta koskevan huomautuksen kanssa. Ensimmäisen erityissopimuksen täytäntöönpano on jo tuonut esille joitakin ongelmia, jotka liittyvät siihen, että sopimus tehtiin yksinomaan hinnan perusteella eikä konsultin ammattipätevyyden ja kokemuksen perusteella.
  BEREC-virasto on täysin samaa mieltä tarkastajien tekemien huomautusten kanssa ja on lakkauttanut puitesopimuksen. Virasto aikoo toteuttaa eri strategiaa tarvittavien palvelujen hankkimiseksi. |
| --- | --- |

20.

BEREC-virasto on hyvin paljon samaa mieltä henkilöstöhallinnon palveluista tehtyä puitesopimusta koskevan huomautuksen kanssa. Ensimmäisen erityissopimuksen täytäntöönpano on jo tuonut esille joitakin ongelmia, jotka liittyvät siihen, että sopimus tehtiin yksinomaan hinnan perusteella eikä konsultin ammattipätevyyden ja kokemuksen perusteella.

BEREC-virasto on täysin samaa mieltä tarkastajien tekemien huomautusten kanssa ja on lakkauttanut puitesopimuksen. Virasto aikoo toteuttaa eri strategiaa tarvittavien palvelujen hankkimiseksi.

| 21. | BEREC-virasto myöntää, että henkilöstön suuri vaihtuvuus on riskitekijä, ja se on kirjattu riskirekisteriin merkittävänä riskitekijänä. Kun otetaan erityisesti huomioon viraston pieni koko, henkilöstön suurella vaihtuvuudella on vielä merkittävämpi kielteinen vaikutus (BEREC-virasto on pienin EU:n hajautetuista virastoista).
  Viraston johto tekee jatkuvasti töitä lieventävien toimenpiteiden toteuttamiseksi, mutta on korostettava, että BEREC-virastolla ei ole mahdollisuutta vaikuttaa joihinkin rakenteellisiin ja ulkoisiin horisontaalisiin tekijöihin, joilla on vaikutusta vaihtuvuuteen, koska ne johtuvat BEREC-viraston alueellisesta ja paikallisesta toimintaympäristöstä.
  Riskitekijää on vahvistanut viimeaikainen vähennys nettopalkoissa, joka on seurausta Latvian korjauskertoimen jatkuvasta pienentämisestä.
  BEREC-viraston tekemät tai suunnittelemat toimet tilanteen parantamiseksi voivat ainoastaan lieventää riskiä. Jotta henkilöstön pysymistä koskevaan ongelmaan voitaisiin kunnolla pureutua, on suoritettava ulkoisia toimenpiteitä erityisesti nykyiseen korjauskertoimien järjestelmään. |
| --- | --- |

21.

BEREC-virasto myöntää, että henkilöstön suuri vaihtuvuus on riskitekijä, ja se on kirjattu riskirekisteriin merkittävänä riskitekijänä. Kun otetaan erityisesti huomioon viraston pieni koko, henkilöstön suurella vaihtuvuudella on vielä merkittävämpi kielteinen vaikutus (BEREC-virasto on pienin EU:n hajautetuista virastoista).

Viraston johto tekee jatkuvasti töitä lieventävien toimenpiteiden toteuttamiseksi, mutta on korostettava, että BEREC-virastolla ei ole mahdollisuutta vaikuttaa joihinkin rakenteellisiin ja ulkoisiin horisontaalisiin tekijöihin, joilla on vaikutusta vaihtuvuuteen, koska ne johtuvat BEREC-viraston alueellisesta ja paikallisesta toimintaympäristöstä.

Riskitekijää on vahvistanut viimeaikainen vähennys nettopalkoissa, joka on seurausta Latvian korjauskertoimen jatkuvasta pienentämisestä.

BEREC-viraston tekemät tai suunnittelemat toimet tilanteen parantamiseksi voivat ainoastaan lieventää riskiä. Jotta henkilöstön pysymistä koskevaan ongelmaan voitaisiin kunnolla pureutua, on suoritettava ulkoisia toimenpiteitä erityisesti nykyiseen korjauskertoimien järjestelmään.

| 22. | BEREC-virasto on tehnyt komission kanssa yhteistyötä sen perustamisasetuksen 25 artiklassa säädetyn arviointikertomuksen valmistelemiseksi, ja virasto on valmis yhteistyöhön komission kanssa tulevia arviointeja varten. BEREC-virasto aikoo noudattaa kaikkia vaatimuksia, jotka lainsäätäjä sille mahdollisesti asettaa tällä alueella. BEREC-asetus on parhaillaan uudelleentarkastelun kohteena, ja komission ehdotukseen sisältyy erityissäännös viiden vuoden välein tehtävästä arvioinnista. |
| --- | --- |

22.

BEREC-virasto on tehnyt komission kanssa yhteistyötä sen perustamisasetuksen 25 artiklassa säädetyn arviointikertomuksen valmistelemiseksi, ja virasto on valmis yhteistyöhön komission kanssa tulevia arviointeja varten. BEREC-virasto aikoo noudattaa kaikkia vaatimuksia, jotka lainsäätäjä sille mahdollisesti asettaa tällä alueella. BEREC-asetus on parhaillaan uudelleentarkastelun kohteena, ja komission ehdotukseen sisältyy erityissäännös viiden vuoden välein tehtävästä arvioinnista.

---

(1)  COM(2005) 5304

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/37 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/37

---

KERTOMUS

Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

(2017/C 417/04)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan unionin elinten käännöskeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 2965/94 (1). Luxemburgissa sijaitsevan keskuksen tehtävänä on tuottaa käännöspalveluja, joita Euroopan unionin toimielimet ja elimet tarvitsevat toiminnassaan. |
| --- | --- |

1.

Euroopan unionin elinten käännöskeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 2965/94 (1). Luxemburgissa sijaitsevan keskuksen tehtävänä on tuottaa käännöspalveluja, joita Euroopan unionin toimielimet ja elimet tarvitsevat toiminnassaan.

| 2. | Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

  Taulukko


  Keskuksen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 49,6 | 50,5 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 218 | 225 |

2.

Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

Taulukko

Keskuksen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

49,6

50,5

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

218

225

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Muu seikka

| 16. | Keskuksen tehtävänä on tuottaa käännöspalveluja, joita Euroopan unionin virastot ja elimet tarvitsevat toiminnassaan. Lisäksi EU:n toimielimet voivat käyttää sen palveluja. Useimpien virastojen ja elinten perustamisasetuksissa vaaditaan käyttämään käännöskeskuksen palveluja. Useissa virastoissa (joiden osuus keskuksen tulolähteenä on yli puolet) turvaudutaan yhä useammin talon sisäisiin ja muihin vaihtoehtoisiin ratkaisuihin. Tämä merkitsee kuitenkin sitä, että keskuksen kapasiteettia ei käytetä optimaalisesti ja että EU:n tasolla aiheutuu järjestelmien kehittämiseen ja käyttöön liittyviä päällekkäisiä kuluja. Lisäksi keskuksen toimintamalli ja toiminnan jatkuvuus voivat vaarantua. |
| --- | --- |

16.

Keskuksen tehtävänä on tuottaa käännöspalveluja, joita Euroopan unionin virastot ja elimet tarvitsevat toiminnassaan. Lisäksi EU:n toimielimet voivat käyttää sen palveluja. Useimpien virastojen ja elinten perustamisasetuksissa vaaditaan käyttämään käännöskeskuksen palveluja. Useissa virastoissa (joiden osuus keskuksen tulolähteenä on yli puolet) turvaudutaan yhä useammin talon sisäisiin ja muihin vaihtoehtoisiin ratkaisuihin. Tämä merkitsee kuitenkin sitä, että keskuksen kapasiteettia ei käytetä optimaalisesti ja että EU:n tasolla aiheutuu järjestelmien kehittämiseen ja käyttöön liittyviä päällekkäisiä kuluja. Lisäksi keskuksen toimintamalli ja toiminnan jatkuvuus voivat vaarantua.

| 17. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

17.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 18. | Keskuksella oli käteisvaroja ja lyhytaikaisia talletuksia vuoden 2016 lopussa 34,2 miljoonaa euroa (38,3 miljoonaa euroa vuoden 2015 lopussa) ja varauksia 31,1 miljoonaa euroa (34 miljoonaa euroa vuoden 2015 lopussa). Määrien pienentyminen johtuu sovelletusta budjettilähestymistavasta, jonka tarkoituksena on vähentää edellisvuosilta kerääntynyttä ylijäämää. |
| --- | --- |

18.

Keskuksella oli käteisvaroja ja lyhytaikaisia talletuksia vuoden 2016 lopussa 34,2 miljoonaa euroa (38,3 miljoonaa euroa vuoden 2015 lopussa) ja varauksia 31,1 miljoonaa euroa (34 miljoonaa euroa vuoden 2015 lopussa). Määrien pienentyminen johtuu sovelletusta budjettilähestymistavasta, jonka tarkoituksena on vähentää edellisvuosilta kerääntynyttä ylijäämää.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 19. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

19.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 17. lokakuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 314, 7.12.1994, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja keskuksen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.cdt.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: keskuksen toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2012 | Tilintarkastustuomioistuimen vuonna 2012 tarkastamien 20 sääntelyviraston perustamisasetuksen mukaan virastojen on käytettävä keskusta kaikkiin käännöstarpeisiinsa (keskuksen perustamisasetuksessa säädetään samaa neljän muun viraston osalta). Muut virastot eivät ole velvoitettuja käyttämään keskuksen palveluita. Muiden kuin teknisten asiakirjojen kohdalla virastot voisivat pienentää kulujaan käyttämällä paikallisia palveluita. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että lainsäätäjän olisi harkittava tämän mahdollistamista kaikille virastoille. | Ei relevantti
  [Lainsäätäjä ei ole noudattanut suositusta] |
| 2015 | Keskuksella ei ole vielä käytössä jatkuvuussuunnitelmaa. Se ei niin ollen noudata sisäisen valvonnan standardia 10 (1). | Kesken |
| 2015 | Keskuksella oli käteisvaroja ja lyhytaikaisia talletuksia vuoden 2015 lopussa 38,3  miljoonaa euroa (44 miljoonaa euroa vuoden 2014 lopussa) ja varauksia 34 miljoonaa euroa (40,4  miljoonaa euroa vuoden 2014 lopussa). Tämä johtuu siitä, että hinnat laskivat vuonna 2015. | Ei relevantti |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): kaksi miljoonaa euroa eli 29 prosenttia (vuonna 2014: 1,5 miljoonaa euroa eli 24 prosenttia). Määrärahasiirrot koskevat lähinnä vuonna 2015 vuokrattujen lisätilojen kunnostamista ja IT-palveluja, joita ei ollut vielä toteutettu vuoden 2015 loppuun mennessä. | Ei relevantti |
| 2015 | Keskus peruutti käytettävissä olevista määrärahoista 5,9  miljoonaa euroa (12 prosenttia) vuoden 2015 lopussa. Peruuntumiset johtuivat siitä, että ulkoisista kääntäjistä aiheutuvat kulut oli yliarvioitu. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2012

Tilintarkastustuomioistuimen vuonna 2012 tarkastamien 20 sääntelyviraston perustamisasetuksen mukaan virastojen on käytettävä keskusta kaikkiin käännöstarpeisiinsa (keskuksen perustamisasetuksessa säädetään samaa neljän muun viraston osalta). Muut virastot eivät ole velvoitettuja käyttämään keskuksen palveluita. Muiden kuin teknisten asiakirjojen kohdalla virastot voisivat pienentää kulujaan käyttämällä paikallisia palveluita. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että lainsäätäjän olisi harkittava tämän mahdollistamista kaikille virastoille.

Ei relevantti

[Lainsäätäjä ei ole noudattanut suositusta]

2015

Keskuksella ei ole vielä käytössä jatkuvuussuunnitelmaa. Se ei niin ollen noudata sisäisen valvonnan standardia 10 (1).

Kesken

2015

Keskuksella oli käteisvaroja ja lyhytaikaisia talletuksia vuoden 2015 lopussa 38,3  miljoonaa euroa (44 miljoonaa euroa vuoden 2014 lopussa) ja varauksia 34 miljoonaa euroa (40,4  miljoonaa euroa vuoden 2014 lopussa). Tämä johtuu siitä, että hinnat laskivat vuonna 2015.

Ei relevantti

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): kaksi miljoonaa euroa eli 29 prosenttia (vuonna 2014: 1,5 miljoonaa euroa eli 24 prosenttia). Määrärahasiirrot koskevat lähinnä vuonna 2015 vuokrattujen lisätilojen kunnostamista ja IT-palveluja, joita ei ollut vielä toteutettu vuoden 2015 loppuun mennessä.

Ei relevantti

2015

Keskus peruutti käytettävissä olevista määrärahoista 5,9  miljoonaa euroa (12 prosenttia) vuoden 2015 lopussa. Peruuntumiset johtuivat siitä, että ulkoisista kääntäjistä aiheutuvat kulut oli yliarvioitu.

Ei relevantti

---

(1)  Keskuksen sisäisen valvonnan standardit perustuvat komission vahvistamiin vastaaviin standardeihin.

---

KÄÄNNÖSKESKUKSEN VASTAUS

| 19. | Käännöskeskus on ryhtynyt moniin toimiin ylijäämiensä pienentämiseksi. Vuoden 2016 talousarvio laadittiin alijäämäisenä hintojen vakauttamista varten tehdyn varauksen pienentämiseksi. Vuoden talousarvion toteutunut saldo, joka oli -2,9 miljoonaa euroa, vähensi osaltaan hintojen vakauttamista varten tehtyä varausta kuten myös käteisvarojen saldoa.
  Talousarvion ylijäämien ennakoidaan vähenevän edelleen vuonna 2017 uuden hinnoittelurakenteen ansiosta, joka vähentää käännöskeskuksen asiakkaiden käännöksistä maksamaa keskimääräistä hintaa. |
| --- | --- |

19.

Käännöskeskus on ryhtynyt moniin toimiin ylijäämiensä pienentämiseksi. Vuoden 2016 talousarvio laadittiin alijäämäisenä hintojen vakauttamista varten tehdyn varauksen pienentämiseksi. Vuoden talousarvion toteutunut saldo, joka oli -2,9 miljoonaa euroa, vähensi osaltaan hintojen vakauttamista varten tehtyä varausta kuten myös käteisvarojen saldoa.

Talousarvion ylijäämien ennakoidaan vähenevän edelleen vuonna 2017 uuden hinnoittelurakenteen ansiosta, joka vähentää käännöskeskuksen asiakkaiden käännöksistä maksamaa keskimääräistä hintaa.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/42 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/42

---

KERTOMUS

Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

(2017/C 417/05)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 337/75 (1). Thessalonikissa sijaitsevan keskuksen pääasiallisena tehtävänä on edistää ammatillisen koulutuksen kehittämistä unionin tasolla. Keskuksen on tätä tarkoitusta varten koottava ja jaettava ammatillisen koulutuksen järjestelmiin liittyvää aineistoa. |
| --- | --- |

1.

Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 337/75 (1). Thessalonikissa sijaitsevan keskuksen pääasiallisena tehtävänä on edistää ammatillisen koulutuksen kehittämistä unionin tasolla. Keskuksen on tätä tarkoitusta varten koottava ja jaettava ammatillisen koulutuksen järjestelmiin liittyvää aineistoa.

| 2. | Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

  Taulukko


  Keskuksen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 18,4 | 18,0 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 123 | 122 |

2.

Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

Taulukko

Keskuksen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

18,4

18,0

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

123

122

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 16. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

16.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 39, 13.2.1975, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja keskuksen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.cedefop.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Keskuksen toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 477 994 euroa eli 28 prosenttia (2013: 425 877 euroa eli 24 prosenttia). Tämä johtui pääasiallisesti siitä, että keskuksen korjattuihin ja kunnostettuihin tiloihin oli hankittu suuri määrä verkko- ja muita IT-laitteita, joita ei ollut vielä toimitettu tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä. | Ei relevantti |
| 2015 | Kreikan valtion keskukselle tarjoama kiinteistö on rakennettu aktiiviselle siirroslinjalle. Tämän vuoksi kiinteistön rakenne on vaurioitunut. Kreikan viranomaiset saivat vuonna 2015 valmiiksi kiinteistön korjaustyöt ja rakenteen lujittamistyöt. Lisäksi keskuksella on tällä hetkellä ratkaistavanaan erilaisia rakennukseen liittyviä turvallisuusongelmia. Erityisen turvallisuusongelman muodostavat kiinteistön lasinen julkisivu ja keskuksen konferenssitilojen kattoikkunat. Tämä heikentää keskuksen tilojen käytettävyyttä. | Toteutettu |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 477 994 euroa eli 28 prosenttia (2013: 425 877 euroa eli 24 prosenttia). Tämä johtui pääasiallisesti siitä, että keskuksen korjattuihin ja kunnostettuihin tiloihin oli hankittu suuri määrä verkko- ja muita IT-laitteita, joita ei ollut vielä toimitettu tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä.

Ei relevantti

2015

Kreikan valtion keskukselle tarjoama kiinteistö on rakennettu aktiiviselle siirroslinjalle. Tämän vuoksi kiinteistön rakenne on vaurioitunut. Kreikan viranomaiset saivat vuonna 2015 valmiiksi kiinteistön korjaustyöt ja rakenteen lujittamistyöt. Lisäksi keskuksella on tällä hetkellä ratkaistavanaan erilaisia rakennukseen liittyviä turvallisuusongelmia. Erityisen turvallisuusongelman muodostavat kiinteistön lasinen julkisivu ja keskuksen konferenssitilojen kattoikkunat. Tämä heikentää keskuksen tilojen käytettävyyttä.

Toteutettu

---

KESKUKSEN VASTAUS

Kehittämiskeskus on ottanut huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/47 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/47

---

KERTOMUS

Euroopan unionin lainvalvontakoulutusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/06)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan unionin lainvalvontakoulutusvirasto (jäljempänä ”virasto” eli CEPOL) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) 2015/2219 (1), jolla korvattiin ja kumottiin neuvoston päätös 2005/681/YOS. Budapestissä sijaitsevan viraston tehtävänä on toimia verkostona, joka yhdistää jäsenvaltioiden poliisiviranomaisten koulutuksesta vastaavat kansalliset oppilaitokset, ja järjestää ylemmille poliisiviranomaisille yhteisiin vaatimuksiin perustuvia koulutusjaksoja. |
| --- | --- |

1.

Euroopan unionin lainvalvontakoulutusvirasto (jäljempänä ”virasto” eli CEPOL) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) 2015/2219 (1), jolla korvattiin ja kumottiin neuvoston päätös 2005/681/YOS. Budapestissä sijaitsevan viraston tehtävänä on toimia verkostona, joka yhdistää jäsenvaltioiden poliisiviranomaisten koulutuksesta vastaavat kansalliset oppilaitokset, ja järjestää ylemmille poliisiviranomaisille yhteisiin vaatimuksiin perustuvia koulutusjaksoja.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko:


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 8,8 | 10,3 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 41 | 51 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko:

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

8,8

10,3

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

41

51

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (tukitoiminnoista aiheutuneet menot): niiden määrä oli 140 055 euroa eli 30 prosenttia (2015: 212 456 euroa eli 49 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä tietotekniseen konsultointiin ja tietoteknisen alan tarvikkeisiin ja palveluihin, jotka tilattiin loppuvuodesta. |
| --- | --- |

17.

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (tukitoiminnoista aiheutuneet menot): niiden määrä oli 140 055 euroa eli 30 prosenttia (2015: 212 456 euroa eli 49 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä tietotekniseen konsultointiin ja tietoteknisen alan tarvikkeisiin ja palveluihin, jotka tilattiin loppuvuodesta.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 18. | Henkilökunnan vaihtuvuus on suuri, mikä saattaa vaikuttaa toiminnan jatkuvuuteen ja viraston kykyyn toteuttaa sen työohjelmassa suunnitellut toimet. Vuonna 2016 virastosta lähti 11 henkilöstön jäsentä ja 21 rekrytoitiin. Hakemusten vähäinen määrä, ja etenkin muista jäsenvaltioista kuin isäntävaltiosta peräisin olevien hakemusten vähäisyys, vaarantaa viraston mahdollisuudet rekrytoida sopivia hakijoita. Isäntävaltiosta peräisin olevan henkilöstön määrä kasvoi yhdestä työntekijästä kuuteentoista vuosina 2013–2016, joten osuus oli 31 prosenttia koko henkilöstöstä vuonna 2016. Mahdollisia syitä muista jäsenvaltioista peräisin olevien hakemusten vähäiselle määrälle ovat isäntävaltiossa sovellettu palkan korjauskerroin (69 prosenttia) sekä kilpailu toisen Budapestissä sijaitsevan EU:n elimen kanssa. |
| --- | --- |

18.

Henkilökunnan vaihtuvuus on suuri, mikä saattaa vaikuttaa toiminnan jatkuvuuteen ja viraston kykyyn toteuttaa sen työohjelmassa suunnitellut toimet. Vuonna 2016 virastosta lähti 11 henkilöstön jäsentä ja 21 rekrytoitiin. Hakemusten vähäinen määrä, ja etenkin muista jäsenvaltioista kuin isäntävaltiosta peräisin olevien hakemusten vähäisyys, vaarantaa viraston mahdollisuudet rekrytoida sopivia hakijoita. Isäntävaltiosta peräisin olevan henkilöstön määrä kasvoi yhdestä työntekijästä kuuteentoista vuosina 2013–2016, joten osuus oli 31 prosenttia koko henkilöstöstä vuonna 2016. Mahdollisia syitä muista jäsenvaltioista peräisin olevien hakemusten vähäiselle määrälle ovat isäntävaltiossa sovellettu palkan korjauskerroin (69 prosenttia) sekä kilpailu toisen Budapestissä sijaitsevan EU:n elimen kanssa.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 19. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

19.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) 2015/2219, annettu 25 päivänä marraskuuta 2015, Euroopan unionin lainvalvontakoulutusvirastosta (CEPOL) ja neuvoston päätöksen 2005/681/YOS korvaamisesta ja kumoamisesta (EUVL L 319, 4.12.2015, s. 1).

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.cepol.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja ansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Tarkastettu viraston talousarvion toteuttamista koskeva selvitys eroaa yksityiskohtaisuuden osalta useimpien muiden virastojen antamista selvityksistä. Tämä osoittaa, että virastojen talousarvioselvityksiä varten tarvitaan selvät suuntaviivat. | Toteutettu |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): 212 456 euroa eli 49 prosenttia (2014: 383 940 euroa eli 59 prosenttia). Tämä johtui siitä, että virasto siirrettiin Yhdistyneestä kuningaskunnasta Unkariin syyskuussa 2014, minkä seurauksena oli tehtävä uudet palvelu- ja tavarahankintasopimukset. Suurinta osaa näiden vuotuisten sopimusten perusteella hankituista palveluista ei ollut toimitettu vuoden 2015 loppuun mennessä. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Tarkastettu viraston talousarvion toteuttamista koskeva selvitys eroaa yksityiskohtaisuuden osalta useimpien muiden virastojen antamista selvityksistä. Tämä osoittaa, että virastojen talousarvioselvityksiä varten tarvitaan selvät suuntaviivat.

Toteutettu

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): 212 456 euroa eli 49 prosenttia (2014: 383 940 euroa eli 59 prosenttia). Tämä johtui siitä, että virasto siirrettiin Yhdistyneestä kuningaskunnasta Unkariin syyskuussa 2014, minkä seurauksena oli tehtävä uudet palvelu- ja tavarahankintasopimukset. Suurinta osaa näiden vuotuisten sopimusten perusteella hankituista palveluista ei ollut toimitettu vuoden 2015 loppuun mennessä.

Ei relevantti

---

VIRASTON VASTAUS

| 18. | Virasto on pannut merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Osaston II osalta siirtojen osuus on perusteltu ottaen huomioon tietoteknisen konsultoinnin ja tietotekniikkaan liittyvät palvelut, jotka tilattiin vuoden lopulla. CEPOL on parantanut talousarvionsa hallintaa ja on sitoutunut jatkossakin noudattamaan varainhoitoasetuksen edellyttämää talousarvion vuotuisuusperiaatetta. |
| --- | --- |

18.

Virasto on pannut merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Osaston II osalta siirtojen osuus on perusteltu ottaen huomioon tietoteknisen konsultoinnin ja tietotekniikkaan liittyvät palvelut, jotka tilattiin vuoden lopulla. CEPOL on parantanut talousarvionsa hallintaa ja on sitoutunut jatkossakin noudattamaan varainhoitoasetuksen edellyttämää talousarvion vuotuisuusperiaatetta.

| 19. | Virasto on pannut merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Yhdistyneestä kuningaskunnasta Unkariin muuton seurauksena irtisanoutumisten määrä lisääntyi, mikä johtui huomattavasti alhaisemmista henkilöstön palkkoihin sovellettavista korjauskertoimista. Hakemusten määrä väheni verrattuna muuttoa edeltäneeseen ajanjaksoon. Tämä ei kuitenkaan vaikuttanut saatujen hakemusten laatuun ja viraston kykyyn rekrytoida sopivia ehdokkaita. Toimien alhainen palkkataso yhdessä matalan korjauskertoimen kanssa ei houkuttele ulkomaalaisia (varsinkaan Länsi- ja Pohjois-Euroopasta) muuttamaan Unkariin, joten maantieteellistä tasapainoa ei voida aina taata rekrytointiprosessissa. CEPOL jatkaa henkilöstön virastossa säilyttämistä ja toiminnan jatkuvuutta edistävien toimien toteuttamista. Henkilöstön vaihtuvuus voi kuitenkin pysyä korkeana niin kauan kuin virasto ei voi muuttaa palkkatasoa. |
| --- | --- |

19.

Virasto on pannut merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Yhdistyneestä kuningaskunnasta Unkariin muuton seurauksena irtisanoutumisten määrä lisääntyi, mikä johtui huomattavasti alhaisemmista henkilöstön palkkoihin sovellettavista korjauskertoimista. Hakemusten määrä väheni verrattuna muuttoa edeltäneeseen ajanjaksoon. Tämä ei kuitenkaan vaikuttanut saatujen hakemusten laatuun ja viraston kykyyn rekrytoida sopivia ehdokkaita. Toimien alhainen palkkataso yhdessä matalan korjauskertoimen kanssa ei houkuttele ulkomaalaisia (varsinkaan Länsi- ja Pohjois-Euroopasta) muuttamaan Unkariin, joten maantieteellistä tasapainoa ei voida aina taata rekrytointiprosessissa. CEPOL jatkaa henkilöstön virastossa säilyttämistä ja toiminnan jatkuvuutta edistävien toimien toteuttamista. Henkilöstön vaihtuvuus voi kuitenkin pysyä korkeana niin kauan kuin virasto ei voi muuttaa palkkatasoa.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/52 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/52

---

KERTOMUS

kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/07)

JOHDANTO

| 1. | Kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin 1. tammikuuta 2005 (kansanterveysalan toimintaohjelman toimeenpanovirasto vuosina 2005–2008, terveys- ja kuluttaja-asioiden toimeenpanovirasto vuosina 2008–2013 ja kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanovirasto 1. tammikuuta 2014 alkaen) (1). Luxemburgissa sijaitsevan viraston toimikautta on jatkettu 31. joulukuuta 2024 asti. Virasto panee täytäntöön EU:n terveysalan toimintaohjelmaa, kuluttajaohjelmaa ja aloitetta ”Koulutuksen parantaminen elintarviketurvallisuuden lisäämiseksi” (BTSF). |
| --- | --- |

1.

Kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin 1. tammikuuta 2005 (kansanterveysalan toimintaohjelman toimeenpanovirasto vuosina 2005–2008, terveys- ja kuluttaja-asioiden toimeenpanovirasto vuosina 2008–2013 ja kuluttaja-, terveys-, maatalous- ja elintarvikeasioiden toimeenpanovirasto 1. tammikuuta 2014 alkaen) (1). Luxemburgissa sijaitsevan viraston toimikautta on jatkettu 31. joulukuuta 2024 asti. Virasto panee täytäntöön EU:n terveysalan toimintaohjelmaa, kuluttajaohjelmaa ja aloitetta ”Koulutuksen parantaminen elintarviketurvallisuuden lisäämiseksi” (BTSF).

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 7,4 | 8,7 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 49 | 58 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

7,4

8,7

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

49

58

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

15.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 16. | Virasto siirsi sidotuista määrärahoista seuraavalle varainhoitovuodelle osastossa 3 (viraston toimintamenot) yli 1,1 miljoonaa euroa eli 48 prosenttia (2015: 0,9 miljoonaa euroa eli 52 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä IT-palveluihin ja selvityksiin, joista on tehty sopimus mutta joita ei vielä ole toteutettu tai saatu päätökseen vuoden loppuun mennessä. Virasto peruutti varainhoitovuodelta 2015 vuodelle 2016 siirretyistä määristä 0,2 miljoonaa euroa eli 17 prosenttia, mikä osoittaa tarpeiden suunnittelun puutteelliseksi. |
| --- | --- |

16.

Virasto siirsi sidotuista määrärahoista seuraavalle varainhoitovuodelle osastossa 3 (viraston toimintamenot) yli 1,1 miljoonaa euroa eli 48 prosenttia (2015: 0,9 miljoonaa euroa eli 52 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä IT-palveluihin ja selvityksiin, joista on tehty sopimus mutta joita ei vielä ole toteutettu tai saatu päätökseen vuoden loppuun mennessä. Virasto peruutti varainhoitovuodelta 2015 vuodelle 2016 siirretyistä määristä 0,2 miljoonaa euroa eli 17 prosenttia, mikä osoittaa tarpeiden suunnittelun puutteelliseksi.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 17. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

17.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  Komission päätös 2013/770/EU (EUVL L 341, 18.12.2013, s. 69).

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: http://ec.europa.eu/chafea/

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

5

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 0,5 miljoonaa euroa eli 36,4 prosenttia (2014: 0,1 miljoonaa euroa eli 13 prosenttia) sidotuista määrärahoista osastossa 2 (hallintomenot). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä viraston toimistotilojen laajennukseen ja sen vaatimaan toimistojen kalustamiseen (0,3 miljoonaa euroa). | Ei relevantti |
| 2015 | Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 0,9 miljoonaa euroa eli 52 prosenttia (2014: 0,9 miljoonaa euroa eli 50 prosenttia sidotuista määrärahoista osastossa 3 (viraston toimintamenot). Määrärahat siirrettiin lähinnä siitä syystä, että komissio hyväksyi viraston työsuunnitelman myöhään eli kesäkuussa 2015. | Ei relevantti |
| 2015 | Virasto peruutti 0,2 miljoonaa euroa eli 18 prosenttia varainhoitovuodelle 2015 tekemistään määrärahasiirroista (2014: 0,1 miljoonaa euroa eli 14 prosenttia). Tämä osoittaa, että määrärahojen suunnittelussa esiintyy puutteita. | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 0,5 miljoonaa euroa eli 36,4 prosenttia (2014: 0,1 miljoonaa euroa eli 13 prosenttia) sidotuista määrärahoista osastossa 2 (hallintomenot). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä viraston toimistotilojen laajennukseen ja sen vaatimaan toimistojen kalustamiseen (0,3 miljoonaa euroa).

Ei relevantti

2015

Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle yli 0,9 miljoonaa euroa eli 52 prosenttia (2014: 0,9 miljoonaa euroa eli 50 prosenttia sidotuista määrärahoista osastossa 3 (viraston toimintamenot). Määrärahat siirrettiin lähinnä siitä syystä, että komissio hyväksyi viraston työsuunnitelman myöhään eli kesäkuussa 2015.

Ei relevantti

2015

Virasto peruutti 0,2 miljoonaa euroa eli 18 prosenttia varainhoitovuodelle 2015 tekemistään määrärahasiirroista (2014: 0,1 miljoonaa euroa eli 14 prosenttia). Tämä osoittaa, että määrärahojen suunnittelussa esiintyy puutteita.

Kesken

---

VIRASTON VASTAUS

| 16. | Virasto hyväksyy tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Virasto pyrkii vähentämään edelleen määrärahasiirtoja seuraavalle vuodelle ja kohdan C8 peruutusten osuutta. |
| --- | --- |

16.

Virasto hyväksyy tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Virasto pyrkii vähentämään edelleen määrärahasiirtoja seuraavalle vuodelle ja kohdan C8 peruutusten osuutta.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/57 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/57

---

KERTOMUS

yhteisön kasvilajikeviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/08)

JOHDANTO

| 1. | Yhteisön kasvilajikevirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 2100/94 (1). Angersissa sijaitsevan viraston pääasiallisena tehtävänä on kirjata ja käsitellä kasvilajikkeille myönnettävää unionin tason teollisoikeudellista suojaa koskevat hakemukset sekä varmistaa, että tarvittavat tekniset tutkimukset tehdään jäsenvaltioiden toimivaltaisissa virastoissa. |
| --- | --- |

1.

Yhteisön kasvilajikevirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 2100/94 (1). Angersissa sijaitsevan viraston pääasiallisena tehtävänä on kirjata ja käsitellä kasvilajikkeille myönnettävää unionin tason teollisoikeudellista suojaa koskevat hakemukset sekä varmistaa, että tarvittavat tekniset tutkimukset tehdään jäsenvaltioiden toimivaltaisissa virastoissa.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 14,7 | 16,1 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 46 | 44 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

14,7

16,1

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

46

44

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

Muu seikka

| 15. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viraston talousarvio on täysin omarahoitteinen; se rahoitetaan pääasiassa yhteisön kasvinjalostajanoikeuksien hakijoilta tai omistajilta saatavilla tuloilla. Kuitenkin vain noin neljä prosenttia viraston tuloista on peräisin Yhdistyneessä kuningaskunnassa olevilta asiakkailta, ja näin ollen virasto pitää epätodennäköisenä, että Yhdistyneen kuningaskunnan eroaminen muodostaisi merkittävän riskin sen tulojen kannalta. Virasto katsoo lisäksi, että on mahdollista toteuttaa toimenpiteitä, joilla varmistetaan, että nykyisin Yhdistyneessä kuningaskunnassa suoritettaville lajeja koskeville tutkimuksille on saatavilla sopivat tilat ja laitteistot, ilman että viraston toiminnan jatkuvuus vaarantuu merkittävästi. |
| --- | --- |

15.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viraston talousarvio on täysin omarahoitteinen; se rahoitetaan pääasiassa yhteisön kasvinjalostajanoikeuksien hakijoilta tai omistajilta saatavilla tuloilla. Kuitenkin vain noin neljä prosenttia viraston tuloista on peräisin Yhdistyneessä kuningaskunnassa olevilta asiakkailta, ja näin ollen virasto pitää epätodennäköisenä, että Yhdistyneen kuningaskunnan eroaminen muodostaisi merkittävän riskin sen tulojen kannalta. Virasto katsoo lisäksi, että on mahdollista toteuttaa toimenpiteitä, joilla varmistetaan, että nykyisin Yhdistyneessä kuningaskunnassa suoritettaville lajeja koskeville tutkimuksille on saatavilla sopivat tilat ja laitteistot, ilman että viraston toiminnan jatkuvuus vaarantuu merkittävästi.

| 16. | Jäljempänä esitettävä huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävä huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 788 540 euroa eli 40 prosenttia (2015: 395 882 euroa eli 28 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä meneillään olevaan rakennusten kunnostamiseen (284 423 euroa), tietotekniikkahankkeisiin (253 483 euroa) sekä tarkastuksista ja arvioinneista aiheutuviin kuluihin (137 098 euroa). Nämä palvelut joko toteutetaan osittain tai laskutetaan vasta vuonna 2017. |
| --- | --- |

17.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 788 540 euroa eli 40 prosenttia (2015: 395 882 euroa eli 28 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä meneillään olevaan rakennusten kunnostamiseen (284 423 euroa), tietotekniikkahankkeisiin (253 483 euroa) sekä tarkastuksista ja arvioinneista aiheutuviin kuluihin (137 098 euroa). Nämä palvelut joko toteutetaan osittain tai laskutetaan vasta vuonna 2017.

| 18. | Vuodelta 2015 vuodelle 2016 siirrettyjen maksumäärärahojen peruuntumisaste oli myös osastossa 2 suuri: 17 prosenttia (2015: 20 prosenttia). Tämä viittaa siihen, että talousarviosuunnittelua on tarpeen parantaa. |
| --- | --- |

18.

Vuodelta 2015 vuodelle 2016 siirrettyjen maksumäärärahojen peruuntumisaste oli myös osastossa 2 suuri: 17 prosenttia (2015: 20 prosenttia). Tämä viittaa siihen, että talousarviosuunnittelua on tarpeen parantaa.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 19. | Viraston perustamisasetuksessa ei edellytetä säännöllisiä ulkoisia tuloksellisuuden arviointeja. Vaikka virasto tai komissio suorittivat erityisistä aiheista tapauskohtaisia arviointeja, viraston olisi harkittava yhdessä komission kanssa perusteellisen ulkoisen tuloksellisuusarvioinnin tilaamista vähintään viiden vuoden välein. Näin toimitaan useimpien muiden erillisvirastojen kohdalla. Tällainen vaatimus olisi otettava käyttöön, kun perustamisasetusta tarkistetaan tulevaisuudessa. |
| --- | --- |

19.

Viraston perustamisasetuksessa ei edellytetä säännöllisiä ulkoisia tuloksellisuuden arviointeja. Vaikka virasto tai komissio suorittivat erityisistä aiheista tapauskohtaisia arviointeja, viraston olisi harkittava yhdessä komission kanssa perusteellisen ulkoisen tuloksellisuusarvioinnin tilaamista vähintään viiden vuoden välein. Näin toimitaan useimpien muiden erillisvirastojen kohdalla. Tällainen vaatimus olisi otettava käyttöön, kun perustamisasetusta tarkistetaan tulevaisuudessa.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 227, 1.9.1994, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.cpvo.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Virasto käyttää useimpien maksujensa suorittamiseen sähköisiä pankkipalveluja. Tilinpitäjä ja hänen kaksi apulaistilinpitäjäänsä voivat allekirjoittaa maksut sähköisesti. Toisen henkilön allekirjoitusta ei vaadita, mistä aiheutuu virastolle taloudellinen riski. | Tekemättä |
| 2014 | Virasto aloitti toimintansa vuonna 1995, mutta se ei vieläkään ole tehnyt isäntäjäsenvaltion kanssa toimipaikkasopimusta, joka selkeyttäisi viraston toimintaehtoja sekä ehtoja, joita se voi tarjota henkilöstölleen. | Kesken |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 395 882 euroa eli 28 prosenttia (2014: 394 599 euroa eli 30 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä IT-hankkeisiin (134 030 euroa), virkamatkakuluihin (96 368 euroa) sekä sisäisen tarkastuksen kuluihin (82 070 euroa), jotka toteutuvat tai joihin liittyvät laskut tulevat vasta vuonna 2016. | Ei relevantti |
| 2015 | Varainhoitovuodelta 2014 siirrettyjen määrärahojen peruuntumisaste oli korkea osastossa 2: määrärahoista peruuntui 20 prosenttia (2014: 26 prosenttia). Tämä osoittaa, että määrärahojen suunnittelussa oli puutteita. | Kesken |
| 2015 | Muutoksenhakumenettelyihin liittyvät menot oli periaatteessa määrä kattaa valitusmaksujen avulla (1). Valitusmaksut kattavat kuitenkin vain pienen osan aiheutuneista tosiasiallisista kuluista. Valitusmaksuista kertyneet tulot olivat vuonna 2015 yhteensä 11 000 euroa (2014: 12 500 euroa). Valituslautakunnan jäsenten kulut olivat puolestaan noin 62 037 euroa (2014: 80 114 euroa). | Ei relevantti |
| 2015 | Yli 90 päivää viivästyneiden maksujen (lähinnä vuosimaksuja) määrä oli 31. joulukuuta 2015 yhteensä 240 766 euroa. Virasto ei käyttänyt maksamattomien maksujen perintään kaikkia sen varainhoitoasetuksen tarjoamia vaihtoehtoja; se ei soveltanut esimerkiksi pakkoperintätoimia (2). | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Virasto käyttää useimpien maksujensa suorittamiseen sähköisiä pankkipalveluja. Tilinpitäjä ja hänen kaksi apulaistilinpitäjäänsä voivat allekirjoittaa maksut sähköisesti. Toisen henkilön allekirjoitusta ei vaadita, mistä aiheutuu virastolle taloudellinen riski.

Tekemättä

2014

Virasto aloitti toimintansa vuonna 1995, mutta se ei vieläkään ole tehnyt isäntäjäsenvaltion kanssa toimipaikkasopimusta, joka selkeyttäisi viraston toimintaehtoja sekä ehtoja, joita se voi tarjota henkilöstölleen.

Kesken

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 395 882 euroa eli 28 prosenttia (2014: 394 599 euroa eli 30 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä IT-hankkeisiin (134 030 euroa), virkamatkakuluihin (96 368 euroa) sekä sisäisen tarkastuksen kuluihin (82 070 euroa), jotka toteutuvat tai joihin liittyvät laskut tulevat vasta vuonna 2016.

Ei relevantti

2015

Varainhoitovuodelta 2014 siirrettyjen määrärahojen peruuntumisaste oli korkea osastossa 2: määrärahoista peruuntui 20 prosenttia (2014: 26 prosenttia). Tämä osoittaa, että määrärahojen suunnittelussa oli puutteita.

Kesken

2015

Muutoksenhakumenettelyihin liittyvät menot oli periaatteessa määrä kattaa valitusmaksujen avulla (1). Valitusmaksut kattavat kuitenkin vain pienen osan aiheutuneista tosiasiallisista kuluista. Valitusmaksuista kertyneet tulot olivat vuonna 2015 yhteensä 11 000 euroa (2014: 12 500 euroa). Valituslautakunnan jäsenten kulut olivat puolestaan noin 62 037 euroa (2014: 80 114 euroa).

Ei relevantti

2015

Yli 90 päivää viivästyneiden maksujen (lähinnä vuosimaksuja) määrä oli 31. joulukuuta 2015 yhteensä 240 766 euroa. Virasto ei käyttänyt maksamattomien maksujen perintään kaikkia sen varainhoitoasetuksen tarjoamia vaihtoehtoja; se ei soveltanut esimerkiksi pakkoperintätoimia (2).

Kesken

---

(1)  Komission asetus (EY) N:o 1238/95 (EYVL L 121, 1.6.1995, s. 31–36), johdanto-osan kappaleet.

(2)  Viraston varainhoitoasetuksen 53 artikla.

---

VIRASTON VASTAUS

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset.

| 17. | Siirtojen suuri määrä vuonna 2016 liittyi suurelta osin meneillään olevaan rakennuksen remontointiin ja tietotekniikan kehittämisen hankkeeseen. Toiminnallisista syistä näiden hankkeiden toteutusta ei voida sovittaa kalenterivuoteen. |
| --- | --- |

17.

Siirtojen suuri määrä vuonna 2016 liittyi suurelta osin meneillään olevaan rakennuksen remontointiin ja tietotekniikan kehittämisen hankkeeseen. Toiminnallisista syistä näiden hankkeiden toteutusta ei voida sovittaa kalenterivuoteen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/63 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/63

---

KERTOMUS

koulutuksen, audiovisuaalialan ja kulttuurin toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/09)

JOHDANTO

| 1. | Koulutuksen, audiovisuaalialan ja kulttuurin toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin komission täytäntöönpanopäätöksellä 2013/776/EU (1), joka kumoaa päätöksen 2009/336/EY. Brysselissä sijaitseva virasto hallinnoi koulutukseen, audiovisuaalialaan ja kulttuuriin liittyviä komission päätösten mukaisia ohjelmia, mukaan lukien teknisten hankkeiden yksityiskohtainen täytäntöönpano. |
| --- | --- |

1.

Koulutuksen, audiovisuaalialan ja kulttuurin toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin komission täytäntöönpanopäätöksellä 2013/776/EU (1), joka kumoaa päätöksen 2009/336/EY. Brysselissä sijaitseva virasto hallinnoi koulutukseen, audiovisuaalialaan ja kulttuuriin liittyviä komission päätösten mukaisia ohjelmia, mukaan lukien teknisten hankkeiden yksityiskohtainen täytäntöönpano.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 46,9 | 49,1 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 441 | 442 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

46,9

49,1

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

441

442

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

15.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 16. | Kun virasto inventoi omaisuuseriään vuonna 2016, se ei kyennyt paikallistamaan 46:ta tietotekniikkavälinettä, joiden alkuperäinen hankinta-arvo on yhteensä noin 22 000 euroa. Tämä osoittaa omaisuuserien turvaamisen olleen puutteellista. |
| --- | --- |

16.

Kun virasto inventoi omaisuuseriään vuonna 2016, se ei kyennyt paikallistamaan 46:ta tietotekniikkavälinettä, joiden alkuperäinen hankinta-arvo on yhteensä noin 22 000 euroa. Tämä osoittaa omaisuuserien turvaamisen olleen puutteellista.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (viraston toimille annettava tuki): niiden määrä oli 2,3 miljoonaa euroa eli 47 prosenttia (2015: 2,8 miljoonaa euroa eli 50 prosenttia). Ne liittyivät lähinnä meneillään oleviin hanketarkastuksiin (0,8 miljoonaa euroa) ja tietotekniikkapalveluihin (0,9 miljoonaa euroa), jotka oli tilattu vuonna 2016, mutta joita ei ollut vielä vuoden loppuun mennessä laskutettu tai jotka toimitetaan vasta vuonna 2017. |
| --- | --- |

17.

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (viraston toimille annettava tuki): niiden määrä oli 2,3 miljoonaa euroa eli 47 prosenttia (2015: 2,8 miljoonaa euroa eli 50 prosenttia). Ne liittyivät lähinnä meneillään oleviin hanketarkastuksiin (0,8 miljoonaa euroa) ja tietotekniikkapalveluihin (0,9 miljoonaa euroa), jotka oli tilattu vuonna 2016, mutta joita ei ollut vielä vuoden loppuun mennessä laskutettu tai jotka toimitetaan vasta vuonna 2017.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 18. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

18.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

Presidentti

---

(1)  EUVL L 343, 19.12.2013, s. 46.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: https://eacea.ec.europa.eu/homepage_en

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (viraston toimille annettava tuki): niiden määrä oli 2,8 miljoonaa euroa eli 50 prosenttia (2014: 3,2  miljoonaa euroa eli 56 prosenttia). Ne liittyivät lähinnä meneillään oleviin hanketarkastuksiin (miljoona euroa), IT-palveluihin (0,8  miljoonaa euroa), tiedotus-, viestintä- ja julkaisupalveluihin (0,5  miljoonaa euroa) sekä käännöspalveluihin (0,2 miljoonaa euroa), jotka oli tilattu vuonna 2015, mutta joita ei ollut vielä vuoden loppuun mennessä laskutettu tai jotka toimitetaan vasta vuonna 2016. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (viraston toimille annettava tuki): niiden määrä oli 2,8 miljoonaa euroa eli 50 prosenttia (2014: 3,2  miljoonaa euroa eli 56 prosenttia). Ne liittyivät lähinnä meneillään oleviin hanketarkastuksiin (miljoona euroa), IT-palveluihin (0,8  miljoonaa euroa), tiedotus-, viestintä- ja julkaisupalveluihin (0,5  miljoonaa euroa) sekä käännöspalveluihin (0,2 miljoonaa euroa), jotka oli tilattu vuonna 2015, mutta joita ei ollut vielä vuoden loppuun mennessä laskutettu tai jotka toimitetaan vasta vuonna 2016.

Ei relevantti

---

VIRASTON VASTAUS

| 16. | Vuosien 2015/2016 inventoinnissa paikallistamattomien tietotekniikkavälineiden arvo on vain 0,64 prosenttia kaikkien tietotekniikkavälineiden arvosta ja vastaa aikaisempien vuosien tulosta. On myös huomioitava, että paikallistamattomien välineiden kirjanpidollinen jäännösarvo on huomattavasti alhaisempi (noin 8 000 euroa) kuin niiden alkuperäinen hankintahinta.
  Virasto jatkaa säännöllisesti toteutettavia inventointimenettelyjään varmistaakseen varojensa turvaamisen. |
| --- | --- |

16.

Vuosien 2015/2016 inventoinnissa paikallistamattomien tietotekniikkavälineiden arvo on vain 0,64 prosenttia kaikkien tietotekniikkavälineiden arvosta ja vastaa aikaisempien vuosien tulosta. On myös huomioitava, että paikallistamattomien välineiden kirjanpidollinen jäännösarvo on huomattavasti alhaisempi (noin 8 000 euroa) kuin niiden alkuperäinen hankintahinta.

Virasto jatkaa säännöllisesti toteutettavia inventointimenettelyjään varmistaakseen varojensa turvaamisen.

| 17. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Virasto jatkaa pyrkimyksiään vähentää siirtojen määrää. |
| --- | --- |

17.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Virasto jatkaa pyrkimyksiään vähentää siirtojen määrää.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/68 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/68

---

KERTOMUS

Euroopan lentoturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/10)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan lentoturvallisuusvirasto EASA (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1592/2002 (1), joka kumottiin asetuksella (EY) N:o 216/2008 (2). Kölnissä sijaitsevalla virastolla on erityisiä sääntely- ja toimeenpanotehtäviä lentoturvallisuuden alalla. |
| --- | --- |

1.

Euroopan lentoturvallisuusvirasto EASA (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1592/2002 (1), joka kumottiin asetuksella (EY) N:o 216/2008 (2). Kölnissä sijaitsevalla virastolla on erityisiä sääntely- ja toimeenpanotehtäviä lentoturvallisuuden alalla.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 185,4 | 193,4 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 779 | 774 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

185,4

193,4

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

779

774

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäisen valvonnan järjestelmä, jonka pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäisen valvonnan järjestelmä, jonka pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Muu seikka

| 16. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viraston varainhoitovuoden 2016 talousarvion rahoituksesta 70 prosenttia oli peräisin ilmailuteollisuudelta ja 30 prosenttia Euroopan unionin varoista. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota Euroopan unionista. |
| --- | --- |

16.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viraston varainhoitovuoden 2016 talousarvion rahoituksesta 70 prosenttia oli peräisin ilmailuteollisuudelta ja 30 prosenttia Euroopan unionin varoista. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota Euroopan unionista.

| 17. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

17.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 18. | Vaikka ilmailuteollisuuden vuonna 2016 rahoittamat toimet johtivat 7,6 miljoonan euron alijäämään, talousarviotulokset vaihtelevat vuodesta riippuen (8) ja virastolle on kertynyt 52 miljoonaa euroa ylijäämää ilmailuteollisuuden rahoittamista toimista. Viraston perustamisasetuksen mukaan ilmailuteollisuuden toimijoilta kerättyjen maksujen pitäisi riittää kattamaan viraston kulut, jotka liittyvät asianomaisiin sertifiointitoimiin. Siinä ei kuitenkaan säädetä kertyneestä ylijäämästä. |
| --- | --- |

18.

Vaikka ilmailuteollisuuden vuonna 2016 rahoittamat toimet johtivat 7,6 miljoonan euron alijäämään, talousarviotulokset vaihtelevat vuodesta riippuen (8) ja virastolle on kertynyt 52 miljoonaa euroa ylijäämää ilmailuteollisuuden rahoittamista toimista. Viraston perustamisasetuksen mukaan ilmailuteollisuuden toimijoilta kerättyjen maksujen pitäisi riittää kattamaan viraston kulut, jotka liittyvät asianomaisiin sertifiointitoimiin. Siinä ei kuitenkaan säädetä kertyneestä ylijäämästä.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 19. | Ajanjaksolla 2014–2016 virasto käytti kertyneestä ylijäämästään 9,4 miljoonaa euroa (4,4 miljoonaa euroa vuonna 2016) rahoittaakseen 12,4 miljoonan kunnostus- ja muuttokulut, jotka aiheutuivat viraston siirtymisestä uuteen rakennukseen. Komissio osoitti näihin kuluihin kolme miljoonaa euroa EU:n talousarviosta. Rahoituksen jakautuminen ilmailuteollisuuden ja unionin maksuosuuksien kesken vastasi viraston käyttämiä kustannustenjaon standardimenetelmiä ja johti siihen, että kyseiset työt rahoitettiin suurelta osin ilmailuteollisuudelta kannetuilla maksuilla. |
| --- | --- |

19.

Ajanjaksolla 2014–2016 virasto käytti kertyneestä ylijäämästään 9,4 miljoonaa euroa (4,4 miljoonaa euroa vuonna 2016) rahoittaakseen 12,4 miljoonan kunnostus- ja muuttokulut, jotka aiheutuivat viraston siirtymisestä uuteen rakennukseen. Komissio osoitti näihin kuluihin kolme miljoonaa euroa EU:n talousarviosta. Rahoituksen jakautuminen ilmailuteollisuuden ja unionin maksuosuuksien kesken vastasi viraston käyttämiä kustannustenjaon standardimenetelmiä ja johti siihen, että kyseiset työt rahoitettiin suurelta osin ilmailuteollisuudelta kannetuilla maksuilla.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 240, 7.9.2002, s. 1.

1

(2)  EUVL L 79, 19.3.2008, s. 1.

2

(3)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.easa.europa.eu.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

(8)  Vuonna 2014 ylijäämä oli 15,3 miljoonaa euroa ja vuonna 2015 se oli 16,9 miljoonaa euroa.

8

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2013 | Virasto aloitti toimintansa vuonna 2004, ja sen työskentely on tähän saakka pohjautunut kirjeenvaihtoon ja muuhun yhteydenpitoon isäntäjäsenvaltion kanssa. Virasto ja jäsenvaltio eivät kuitenkaan ole tehneet kattavaa toimipaikkasopimusta. Sopimus edistäisi viraston ja sen henkilöstön toimintaolosuhteita koskevaa avoimuutta. | Toteutettu (1) |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 4,4 miljoonaa euroa eli 20,2 prosenttia (2014: 3,6 miljoonaa euroa eli 22 prosenttia). Osuus on suuri myös osastossa 3 (toimintamenot): kaksi miljoonaa euroa eli 32,0 prosenttia (vuonna 2014: kaksi miljoonaa euroa eli 38,1 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä IT-alan kehittämispalveluihin, jotka tilattiin aivan loppuvuodesta, sekä sääntöjen laadintatoimiin ja tutkimushankkeisiin, jotka jatkuivat vuoden 2015 jälkeen. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2013

Virasto aloitti toimintansa vuonna 2004, ja sen työskentely on tähän saakka pohjautunut kirjeenvaihtoon ja muuhun yhteydenpitoon isäntäjäsenvaltion kanssa. Virasto ja jäsenvaltio eivät kuitenkaan ole tehneet kattavaa toimipaikkasopimusta. Sopimus edistäisi viraston ja sen henkilöstön toimintaolosuhteita koskevaa avoimuutta.

Toteutettu (1)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 4,4 miljoonaa euroa eli 20,2 prosenttia (2014: 3,6 miljoonaa euroa eli 22 prosenttia). Osuus on suuri myös osastossa 3 (toimintamenot): kaksi miljoonaa euroa eli 32,0 prosenttia (vuonna 2014: kaksi miljoonaa euroa eli 38,1 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä IT-alan kehittämispalveluihin, jotka tilattiin aivan loppuvuodesta, sekä sääntöjen laadintatoimiin ja tutkimushankkeisiin, jotka jatkuivat vuoden 2015 jälkeen.

Ei relevantti

---

(1)  Viraston ja jäsenvaltion välillä on tehty toimipaikkasopimus, joka tuli voimaan 17. elokuuta 2017.

---

VIRASTON VASTAUS

| 16. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Asian tutkimiseksi on perustettu työryhmä, joka on tehnyt ensimmäisen analyysin brexitin mahdollisista riskeistä ja vaikutuksista. |
| --- | --- |

16.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Asian tutkimiseksi on perustettu työryhmä, joka on tehnyt ensimmäisen analyysin brexitin mahdollisista riskeistä ja vaikutuksista.

| 20. | Perustamisasetuksessa ja varainhoitoasetuksessa on säännöksiä, jotka koskevat ilmailuteollisuuden toimijoilta kerättyjen maksujen käsittelyä käyttötarkoitukseensa sidottuina tuloina. Virasto antaa kertyneessä ylijäämässä selvityksen maksuihin liittyvistä ylijäämistä ja alijäämistä. Kertynyt ylijäämä vaihtelee vuosittain varainhoitovuoden tuloksen mukaan. Vuosina 2010–2015 se vaihteli 5,9 miljoonan alijäämästä 16,9 miljoonan ylijäämään. Kertynyt ylijäämä tai puskuri kattaa alijäämän ja riittää toiminnan jatkamiseen kuuden kuukauden ajalle. Virasto aikoo muuttaa sekä varainhoitoasetusta että maksuista ja palkkioista annettua asetusta kertyneen ylijäämän käsittelyn vahvistamiseksi virallisesti. |
| --- | --- |

20.

Perustamisasetuksessa ja varainhoitoasetuksessa on säännöksiä, jotka koskevat ilmailuteollisuuden toimijoilta kerättyjen maksujen käsittelyä käyttötarkoitukseensa sidottuina tuloina. Virasto antaa kertyneessä ylijäämässä selvityksen maksuihin liittyvistä ylijäämistä ja alijäämistä. Kertynyt ylijäämä vaihtelee vuosittain varainhoitovuoden tuloksen mukaan. Vuosina 2010–2015 se vaihteli 5,9 miljoonan alijäämästä 16,9 miljoonan ylijäämään. Kertynyt ylijäämä tai puskuri kattaa alijäämän ja riittää toiminnan jatkamiseen kuuden kuukauden ajalle. Virasto aikoo muuttaa sekä varainhoitoasetusta että maksuista ja palkkioista annettua asetusta kertyneen ylijäämän käsittelyn vahvistamiseksi virallisesti.

| 21. | Viraston hallintoneuvoston puheenjohtaja tiedotti viraston varainhoitoasetuksen 88 artiklan mukaisesti budjettivallan käyttäjälle (Euroopan parlamentille ja neuvostolle) viraston uuden päätoimipaikan rakennushankkeesta. Yksityiskohtainen raportti, joka käsittää rahoitusjärjestelyt, toimitettiin 22. toukokuuta 2013, minkä jälkeen






  — | virasto on toteuttanut toimia budjettivallan käyttäjälle ilmoitettujen tietojen mukaisesti. |
| --- | --- | --- |

21.

Viraston hallintoneuvoston puheenjohtaja tiedotti viraston varainhoitoasetuksen 88 artiklan mukaisesti budjettivallan käyttäjälle (Euroopan parlamentille ja neuvostolle) viraston uuden päätoimipaikan rakennushankkeesta. Yksityiskohtainen raportti, joka käsittää rahoitusjärjestelyt, toimitettiin 22. toukokuuta 2013, minkä jälkeen

—

virasto on toteuttanut toimia budjettivallan käyttäjälle ilmoitettujen tietojen mukaisesti.

| — | rakentamisesta on laadittu varainhoitoasetuksen 87 artiklan mukaisesti vuosittainen tiedonanto, joka on toimitettu kunakin vuonna budjettivallan käyttäjälle. |
| --- | --- |

—

rakentamisesta on laadittu varainhoitoasetuksen 87 artiklan mukaisesti vuosittainen tiedonanto, joka on toimitettu kunakin vuonna budjettivallan käyttäjälle.

| — | Euroopan parlamentti on hyväksynyt raportin ja rahoitusjärjestelmän viraston rahoitusjärjestelmän mukaisesti. |
| --- | --- |

—

Euroopan parlamentti on hyväksynyt raportin ja rahoitusjärjestelmän viraston rahoitusjärjestelmän mukaisesti.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/74 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/74

---

KERTOMUS

pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaavan toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/11)

JOHDANTO

| 1. | Pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaava toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin 1. tammikuuta 2014 ja 31. joulukuuta 2024 väliseksi ajaksi komission täytäntöönpanopäätöksellä 2013/771/EU (1). Brysselissä sijaitsevan viraston pääasiallisena tehtävänä on hallinnoida tiiviissä yhteistyössä seitsemän komission pääosaston kanssa EU:n toimia tutkimuksen ja innovoinnin, pk-yritysten kilpailukyvyn, ympäristö- ja ilmastotoimien sekä meri- ja kalastusasioiden aloilla. |
| --- | --- |

1.

Pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaava toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin 1. tammikuuta 2014 ja 31. joulukuuta 2024 väliseksi ajaksi komission täytäntöönpanopäätöksellä 2013/771/EU (1). Brysselissä sijaitsevan viraston pääasiallisena tehtävänä on hallinnoida tiiviissä yhteistyössä seitsemän komission pääosaston kanssa EU:n toimia tutkimuksen ja innovoinnin, pk-yritysten kilpailukyvyn, ympäristö- ja ilmastotoimien sekä meri- ja kalastusasioiden aloilla.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 36,4 | 35,8 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 373 | 417 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

36,4

35,8

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

373

417

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

15.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 16. | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 1 250 000 euroa eli 33 prosenttia (2015: 998 324 euroa eli 14 prosenttia). Määrä oli samoin suuri osastossa 3 (viraston toimille annettava tuki): 2 550 000 euroa eli 62 prosenttia (2015: neljä miljoonaa euroa eli 65 prosenttia). Osastossa 2 kyseiset siirrot liittyvät lähinnä sellaisten laitteiden vuokraukseen (0,6 miljoonaa euroa) ja hankintaan (0,5 miljoonaa euroa), joita ei ollut vielä toimitettu vuoden loppuun mennessä. Osastossa 3 siirrot liittyvät ulkoisten asiantuntijoiden tekemiin arviointeihin sekä seurantaan Life-ohjelman yhteydessä (1,5 miljoonaa euroa), käynnissä oleviin jälkitarkastuksiin (0,5 miljoonaa euroa) ja tietotekniikkapalveluihin (0,5 miljoonaa euroa), jotka oli tilattu vuonna 2016 mutta jotka olivat osittain toimittamatta ja kokonaan laskuttamatta vuoden lopussa. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

16.

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 1 250 000 euroa eli 33 prosenttia (2015: 998 324 euroa eli 14 prosenttia). Määrä oli samoin suuri osastossa 3 (viraston toimille annettava tuki): 2 550 000 euroa eli 62 prosenttia (2015: neljä miljoonaa euroa eli 65 prosenttia). Osastossa 2 kyseiset siirrot liittyvät lähinnä sellaisten laitteiden vuokraukseen (0,6 miljoonaa euroa) ja hankintaan (0,5 miljoonaa euroa), joita ei ollut vielä toimitettu vuoden loppuun mennessä. Osastossa 3 siirrot liittyvät ulkoisten asiantuntijoiden tekemiin arviointeihin sekä seurantaan Life-ohjelman yhteydessä (1,5 miljoonaa euroa), käynnissä oleviin jälkitarkastuksiin (0,5 miljoonaa euroa) ja tietotekniikkapalveluihin (0,5 miljoonaa euroa), jotka oli tilattu vuonna 2016 mutta jotka olivat osittain toimittamatta ja kokonaan laskuttamatta vuoden lopussa. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

| 17. | Edellisiltä varainhoitovuosilta siirrettyjä määrärahoja peruuntui suuri määrä osastossa 1 (henkilöstömenot): 32 000 euroa eli 8,3 prosenttia. Tämä osoittaa, että määrärahatarpeet oli arvioitu liian suuriksi. |
| --- | --- |

17.

Edellisiltä varainhoitovuosilta siirrettyjä määrärahoja peruuntui suuri määrä osastossa 1 (henkilöstömenot): 32 000 euroa eli 8,3 prosenttia. Tämä osoittaa, että määrärahatarpeet oli arvioitu liian suuriksi.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 18. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

18.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 341, 18.12.2013, s. 73.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.ec.europa.eu/easme/.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

5

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Viraston alkuperäistä talousarviota muutettiin ja pienennettiin syyskuussa 2014 kolmella miljoonalla eurolla. Tästä huolimatta virasto sitoi pienennetyistä talousarviomäärärahoista ainoastaan 91 prosenttia. Alhaista toteuttamisastetta selittävät lähinnä viraston laajennettuun tehtäväalaan liittyneet organisatoriset ja toiminnalliset haasteet, joita aiheutui uusien ohjelmien ja tehtävien toteuttamisesta tiiviissä yhteistyössä komission kanssa. Talousarvion huomattava vajaakäyttö osoittaa kuitenkin, että viraston talousarviosuunnittelua on parannettava. | Toteutettu |
| 2014 | Tätä ilmentää myös se, että varainhoitovuodelle 2015 siirrettiin aiempaa suurempi sidottujen määrärahojen osuus, 3,8 miljoonaa euroa eli 17 prosenttia (2013: 1,3 miljoonaa euroa eli 8 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä osastoon 3 (ohjelmatukeen liittyvät menot), jossa siirtojen määrä oli 2,6 miljoonaa euroa eli 72 prosenttia (2013: 0,6 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia). Tämä on vastoin talousarvion vuotuisuusperiaatetta. | Ei relevantti |
| 2015 | Osastossa 3 (ohjelmatukeen liittyvät menot) siirrettiin sidottuja määrärahoja seuraavalle varainhoitovuodelle neljä miljoonaa euroa eli 65 prosenttia (2013: 2,6 miljoonaa euroa eli 72 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä asiantuntijoiden kanssa tehtyihin erillissopimuksiin (kolme miljoonaa euroa) ja ulkoisia tarkastuksia koskeviin (0,6 miljoonaa euroa) erillissopimuksiin. Niistä 0,8  miljoonan euron osalta tehtiin sopimus vuoden 2015 lopussa. Siirrot liittyvät pääasiassa palveluihin, jotka on määrä toimittaa vuonna 2016. | Ei relevantti |
| 2015 | Virasto suoritti joulukuussa 2015 yhteensä 2,2  miljoonan euron suuruisen maksun, joka kattoi sen tiloja koskevan vuokran vuodelta 2016 sekä muita asiaan liittyviä kuluja. Maksut suoritettiin viraston varainhoitovuoden 2015 talousarviosta, joten menettely on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta (1) | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Viraston alkuperäistä talousarviota muutettiin ja pienennettiin syyskuussa 2014 kolmella miljoonalla eurolla. Tästä huolimatta virasto sitoi pienennetyistä talousarviomäärärahoista ainoastaan 91 prosenttia. Alhaista toteuttamisastetta selittävät lähinnä viraston laajennettuun tehtäväalaan liittyneet organisatoriset ja toiminnalliset haasteet, joita aiheutui uusien ohjelmien ja tehtävien toteuttamisesta tiiviissä yhteistyössä komission kanssa. Talousarvion huomattava vajaakäyttö osoittaa kuitenkin, että viraston talousarviosuunnittelua on parannettava.

Toteutettu

2014

Tätä ilmentää myös se, että varainhoitovuodelle 2015 siirrettiin aiempaa suurempi sidottujen määrärahojen osuus, 3,8 miljoonaa euroa eli 17 prosenttia (2013: 1,3 miljoonaa euroa eli 8 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä osastoon 3 (ohjelmatukeen liittyvät menot), jossa siirtojen määrä oli 2,6 miljoonaa euroa eli 72 prosenttia (2013: 0,6 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia). Tämä on vastoin talousarvion vuotuisuusperiaatetta.

Ei relevantti

2015

Osastossa 3 (ohjelmatukeen liittyvät menot) siirrettiin sidottuja määrärahoja seuraavalle varainhoitovuodelle neljä miljoonaa euroa eli 65 prosenttia (2013: 2,6 miljoonaa euroa eli 72 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä asiantuntijoiden kanssa tehtyihin erillissopimuksiin (kolme miljoonaa euroa) ja ulkoisia tarkastuksia koskeviin (0,6 miljoonaa euroa) erillissopimuksiin. Niistä 0,8  miljoonan euron osalta tehtiin sopimus vuoden 2015 lopussa. Siirrot liittyvät pääasiassa palveluihin, jotka on määrä toimittaa vuonna 2016.

Ei relevantti

2015

Virasto suoritti joulukuussa 2015 yhteensä 2,2  miljoonan euron suuruisen maksun, joka kattoi sen tiloja koskevan vuokran vuodelta 2016 sekä muita asiaan liittyviä kuluja. Maksut suoritettiin viraston varainhoitovuoden 2015 talousarviosta, joten menettely on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta (1)

Ei relevantti

---

(1)  Komission asetus (EY) N:o 1653/2004 (EUVL L 297, 22.9.2004, s. 6), 7 artikla.

---

VIRASTON VASTAUS

| 17. | Virasto aikoo toteuttaa useita toimenpiteitä seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuuden pienentämiseksi: i) infrastruktuuri- ja logistiikkatoimiston (OIB) ja henkilöstöhallinnon ja turvallisuuden pääosaston (DG HR) suorittamista palveluista maksettavien ennakkomaksujen määriä lisätään niin paljon kuin mahdollista; ii) talousarvion toteuttamista seurataan tarkemmin uudella tietoteknisellä välineellä Bluebell; iii) Life-ohjelmaan osallistuvia ulkopuolisia asiantuntijoita koskevat menot siirretään hallinnollisista määrärahoista toimintamäärärahoihin vuodesta 2018 alkaen. Määrärahoja tullaan näin hallinnoimaan jaksotettuina talousarviomäärärahoina. |
| --- | --- |

17.

Virasto aikoo toteuttaa useita toimenpiteitä seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuuden pienentämiseksi: i) infrastruktuuri- ja logistiikkatoimiston (OIB) ja henkilöstöhallinnon ja turvallisuuden pääosaston (DG HR) suorittamista palveluista maksettavien ennakkomaksujen määriä lisätään niin paljon kuin mahdollista; ii) talousarvion toteuttamista seurataan tarkemmin uudella tietoteknisellä välineellä Bluebell; iii) Life-ohjelmaan osallistuvia ulkopuolisia asiantuntijoita koskevat menot siirretään hallinnollisista määrärahoista toimintamäärärahoihin vuodesta 2018 alkaen. Määrärahoja tullaan näin hallinnoimaan jaksotettuina talousarviomäärärahoina.

| 18. | 32 000 euron (8,3 prosenttia) siirrettyjen määrärahojen peruuntuminen rajoittui vain yhteen budjettikohtaan osastossa 1 (henkilökohtaiset etuudet), ja siihen vaikutti henkilöstömäärän vaihtelu. Tämän tekijän ennakoidaan vakaantuvan tulevaisuudessa. Virasto pyrkii edelleen pitämään määrärahasiirrot mahdollisimman pieninä samalla kun se pyrkii säilyttämään pienen varauksen kaikissa sellaisissa budjettikohdissa, joissa maksettavat loppusummat eivät ole tarkkaan tiedossa siirtoja valmisteltaessa. |
| --- | --- |

18.

32 000 euron (8,3 prosenttia) siirrettyjen määrärahojen peruuntuminen rajoittui vain yhteen budjettikohtaan osastossa 1 (henkilökohtaiset etuudet), ja siihen vaikutti henkilöstömäärän vaihtelu. Tämän tekijän ennakoidaan vakaantuvan tulevaisuudessa. Virasto pyrkii edelleen pitämään määrärahasiirrot mahdollisimman pieninä samalla kun se pyrkii säilyttämään pienen varauksen kaikissa sellaisissa budjettikohdissa, joissa maksettavat loppusummat eivät ole tarkkaan tiedossa siirtoja valmisteltaessa.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/79 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/79

---

KERTOMUS

Euroopan turvapaikka-asioiden tukiviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/12)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 439/2010 (1). Vallettassa sijaitsevan viraston tarkoituksena on lujittaa turvapaikka-asioihin liittyvää käytännön yhteistyötä ja auttaa jäsenvaltioita täyttämään unionin tason ja kansainväliset velvoitteensa, jotka koskevat avun tarpeessa olevien ihmisten suojelua. Vuodesta 2015 lähtien virasto on tukenut Kreikkaa ja Italiaa muuttoliikekriisin yhteydessä. Euroopan komissio ehdotti vuonna 2016 viraston tehtävänkuvan huomattavaa laajentamista niin, että virasto puuttuu kaikkiin rakenteellisiin heikkouksiin, joita mahdollisesti ilmenee EU:n turvapaikkajärjestelmässä (2). Maaliskuusta 2016 lähtien hotspot-alueilla toimivat viraston tiimit työskentelevät myös EU–Turkki-sopimuksen operatiivisen täytäntöönpanon parissa ja tukevat Kreikan turvapaikkavirastoa. |
| --- | --- |

1.

Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 439/2010 (1). Vallettassa sijaitsevan viraston tarkoituksena on lujittaa turvapaikka-asioihin liittyvää käytännön yhteistyötä ja auttaa jäsenvaltioita täyttämään unionin tason ja kansainväliset velvoitteensa, jotka koskevat avun tarpeessa olevien ihmisten suojelua. Vuodesta 2015 lähtien virasto on tukenut Kreikkaa ja Italiaa muuttoliikekriisin yhteydessä. Euroopan komissio ehdotti vuonna 2016 viraston tehtävänkuvan huomattavaa laajentamista niin, että virasto puuttuu kaikkiin rakenteellisiin heikkouksiin, joita mahdollisesti ilmenee EU:n turvapaikkajärjestelmässä (2). Maaliskuusta 2016 lähtien hotspot-alueilla toimivat viraston tiimit työskentelevät myös EU–Turkki-sopimuksen operatiivisen täytäntöönpanon parissa ja tukevat Kreikan turvapaikkavirastoa.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (4) | 15,9 | 53 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (5) | 93 | 125 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (4)

15,9

53

Henkilöstö 31. joulukuuta (5)

93

125

| 3. | Taulukko osoittaa, että viraston tehtävien huomattavan lisääntymisen seurauksena lopullinen talousarvio oli vuonna 2016 kolme kertaa edellisvuoden talousarviota suurempi. Lisäksi käytettävissä olevan henkilöstön määrä kasvoi 34 prosentilla vuonna 2016, ja järjestelmien ja menettelyjen mukauttaminen uusiin olosuhteisiin oli yhä kesken. |
| --- | --- |

3.

Taulukko osoittaa, että viraston tehtävien huomattavan lisääntymisen seurauksena lopullinen talousarvio oli vuonna 2016 kolme kertaa edellisvuoden talousarviota suurempi. Lisäksi käytettävissä olevan henkilöstön määrä kasvoi 34 prosentilla vuonna 2016, ja järjestelmien ja menettelyjen mukauttaminen uusiin olosuhteisiin oli yhä kesken.

| 4. | Tätä kertomusta olisi luettava ottaen huomioon kyseiset haasteet sekä kansainvälisten tarkastusstandardien sääntelemä tilintarkastustuomioistuimen toimeksianto. |
| --- | --- |

4.

Tätä kertomusta olisi luettava ottaen huomioon kyseiset haasteet sekä kansainvälisten tarkastusstandardien sääntelemä tilintarkastustuomioistuimen toimeksianto.

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 5. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  6. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (6) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (7)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

6.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (6) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (7)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 8. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

8.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Varauman sisältävän lausunnon perustelut

| 9. | Tilintarkastustuomioistuin teki olennaisia havaintoja, jotka liittyivät kahteen viidestä merkittävästä vuoden 2016 hankintamenettelystä, joissa oli aiheutunut maksuja vuoden aikana, kuten kohdista 9.1 ja 9.2 ilmenee. Tämä osoittaa, että viraston hankintamenettelyt eivät ole riittävän tiukat:








  9.1 | Eräässä tarkastetussa hankintamenettelyssä oli kyse matkustuspalvelujen tarjoamisesta neljän miljoonan euron arvoisen palveluhankintapuitesopimuksen mukaisesti kaudella 2016–2020. Menettelyyn osallistui kolme tarjoajaa, joista kahta pyydettiin toimittamaan lisätietoja samoihin valintakriteereihin liittyen. Vaikka kumpikaan tarjoaja ei toimittanut pyydettyjä tietoja (niiden henkilöiden ansioluettelot, joiden oli tarkoitus suorittaa tehtävä viraston tiloissa), vain toinen tarjoajista suljettiin tästä syystä pois hankintamenettelystä. Toinen tarjoaja sai sopimuksen sillä perusteella, että asianomaiset ansioluettelot toimitettaisiin sopimuksen myöntämisen jälkeen. Hankintamenettelyssä ei näin ollen noudatettu tasapuolisen kohtelun periaatetta ja sopimus annettiin tarjoajalle, joka ei täyttänyt kaikkia valintakriteereitä. Puitesopimus ja sen osalta vuonna 2016 suoritetut maksut (920 561 euroa) ovat siten sääntöjenvastaisia. |
| --- | --- | --- |

9.

Tilintarkastustuomioistuin teki olennaisia havaintoja, jotka liittyivät kahteen viidestä merkittävästä vuoden 2016 hankintamenettelystä, joissa oli aiheutunut maksuja vuoden aikana, kuten kohdista 9.1 ja 9.2 ilmenee. Tämä osoittaa, että viraston hankintamenettelyt eivät ole riittävän tiukat:

9.1

Eräässä tarkastetussa hankintamenettelyssä oli kyse matkustuspalvelujen tarjoamisesta neljän miljoonan euron arvoisen palveluhankintapuitesopimuksen mukaisesti kaudella 2016–2020. Menettelyyn osallistui kolme tarjoajaa, joista kahta pyydettiin toimittamaan lisätietoja samoihin valintakriteereihin liittyen. Vaikka kumpikaan tarjoaja ei toimittanut pyydettyjä tietoja (niiden henkilöiden ansioluettelot, joiden oli tarkoitus suorittaa tehtävä viraston tiloissa), vain toinen tarjoajista suljettiin tästä syystä pois hankintamenettelystä. Toinen tarjoaja sai sopimuksen sillä perusteella, että asianomaiset ansioluettelot toimitettaisiin sopimuksen myöntämisen jälkeen. Hankintamenettelyssä ei näin ollen noudatettu tasapuolisen kohtelun periaatetta ja sopimus annettiin tarjoajalle, joka ei täyttänyt kaikkia valintakriteereitä. Puitesopimus ja sen osalta vuonna 2016 suoritetut maksut (920 561 euroa) ovat siten sääntöjenvastaisia.

| 9.2 | Virasto teki helmikuussa 2016 suoraan puitesopimuksen tilapäispalveluista, joiden avulla oli määrä tukea 12 kuukauden ajan viraston toimintaa muuttoliikekriisin hoitamisessa. Sopimuksen arvo oli 3,6 miljoonaa euroa. Puitesopimus myönnettiin yhdelle esivalitulle taloudelliselle toimijalle soveltamatta yhtäkään EU:n varainhoitoasetuksessa säädetyistä hankintamenettelyistä (8). Sopimuksen myöntäminen oli siten vastoin asiaankuuluvia EU:n sääntöjä, ja sopimukseen liittyvät vuoden 2016 maksut (592 273 euroa) olivat sääntöjenvastaisia. |
| --- | --- |

9.2

Virasto teki helmikuussa 2016 suoraan puitesopimuksen tilapäispalveluista, joiden avulla oli määrä tukea 12 kuukauden ajan viraston toimintaa muuttoliikekriisin hoitamisessa. Sopimuksen arvo oli 3,6 miljoonaa euroa. Puitesopimus myönnettiin yhdelle esivalitulle taloudelliselle toimijalle soveltamatta yhtäkään EU:n varainhoitoasetuksessa säädetyistä hankintamenettelyistä (8). Sopimuksen myöntäminen oli siten vastoin asiaankuuluvia EU:n sääntöjä, ja sopimukseen liittyvät vuoden 2016 maksut (592 273 euroa) olivat sääntöjenvastaisia.

| 10. | Kohdissa 9.1 ja 9.2 esiin tuotuihin asioihin liittyvät rahamäärät vastaavat 2,9:ää prosenttia viraston vuoden 2016 kokonaismenoista. |
| --- | --- |

10.

Kohdissa 9.1 ja 9.2 esiin tuotuihin asioihin liittyvät rahamäärät vastaavat 2,9:ää prosenttia viraston vuoden 2016 kokonaismenoista.

Varauman sisältävä lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 11. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että varauman sisältävän lausunnon antamista perustelevissa kohdassa 9 kuvattujen seikkojen vaikutuksia lukuun ottamatta 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että varauman sisältävän lausunnon antamista perustelevissa kohdassa 9 kuvattujen seikkojen vaikutuksia lukuun ottamatta 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 12. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

12.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 13. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

13.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 14. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

14.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 15. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

15.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 16. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

16.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 17. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

17.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 18. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

18.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 19. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (9) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

19.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (9) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 20. | Jäljempänä esitettävä huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

20.

Jäljempänä esitettävä huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 21. | Elokuussa 2016 virasto käynnisti avoimen menettelyn (viisi erää) myöntääkseen puitesopimuksen, jonka avulla täytettäisiin kulttuurinvälittäjiin/tulkkeihin liittyvät viraston tarpeet eri maissa. Puitesopimuksen neljän allekirjoitetun ja tarkastetun erän kokonaismäärä (erät 2–5) oli 60 miljoonaa euroa neljälle vuodelle. Nämä neljä erää annettiin samalle tarjoajalle rinnakkaisen puitesopimuksen ensimmäisenä toimeksisaajana. Toimeksisaaja ei täyttänyt valintakriteereiden taloudellisia vaatimuksia (vuotuinen liikevaihto miljoona euroa) yhtenä kolmesta edellisestä vuodesta ja teki tämän vuoden osalta sopimuksen sellaisen voittoa tuottamattoman järjestön kanssa, joka sitoutui antamaan ”liikevaihtonsa” toimeksisaajan käyttöön. Varainhoitoasetus sallii muiden yhteisöjen rahoituksellisten ja taloudellisten voimavarojen käytön. Tässä tapauksessa on kuitenkin epäselvää, miten kyseisen yhteisön ”liikevaihto” voidaan saada käyttöön. Lisäksi on epäselvää yhteisön toimintojen luonne huomioon ottaen, voiko se tukea tavoitteena olevien palvelujen tuottamista. Viraston olisi pitänyt hylätä tarjous, sillä se ei osoittanut, että tarjoajan taloudellisia ja rahoituksellisia voimavaroja koskevat vaatimukset täyttyivät. Hankintasopimus ja kaikki siihen liittyvät maksut (vuonna 2016 ei suoritettu maksuja) ovat näin ollen sääntöjenvastaisia. |
| --- | --- |

21.

Elokuussa 2016 virasto käynnisti avoimen menettelyn (viisi erää) myöntääkseen puitesopimuksen, jonka avulla täytettäisiin kulttuurinvälittäjiin/tulkkeihin liittyvät viraston tarpeet eri maissa. Puitesopimuksen neljän allekirjoitetun ja tarkastetun erän kokonaismäärä (erät 2–5) oli 60 miljoonaa euroa neljälle vuodelle. Nämä neljä erää annettiin samalle tarjoajalle rinnakkaisen puitesopimuksen ensimmäisenä toimeksisaajana. Toimeksisaaja ei täyttänyt valintakriteereiden taloudellisia vaatimuksia (vuotuinen liikevaihto miljoona euroa) yhtenä kolmesta edellisestä vuodesta ja teki tämän vuoden osalta sopimuksen sellaisen voittoa tuottamattoman järjestön kanssa, joka sitoutui antamaan ”liikevaihtonsa” toimeksisaajan käyttöön. Varainhoitoasetus sallii muiden yhteisöjen rahoituksellisten ja taloudellisten voimavarojen käytön. Tässä tapauksessa on kuitenkin epäselvää, miten kyseisen yhteisön ”liikevaihto” voidaan saada käyttöön. Lisäksi on epäselvää yhteisön toimintojen luonne huomioon ottaen, voiko se tukea tavoitteena olevien palvelujen tuottamista. Viraston olisi pitänyt hylätä tarjous, sillä se ei osoittanut, että tarjoajan taloudellisia ja rahoituksellisia voimavaroja koskevat vaatimukset täyttyivät. Hankintasopimus ja kaikki siihen liittyvät maksut (vuonna 2016 ei suoritettu maksuja) ovat näin ollen sääntöjenvastaisia.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 22. | Eurooppa-neuvoston ylimääräisessä kokouksessa 23. huhtikuuta 2015 ja ulko- ja sisäasiain ministereiden 20. huhtikuuta 2015 hyväksymässä muuttoliikettä koskevassa kymmenen kohdan suunnitelmassa kehotettiin jäsenvaltioita varmistamaan, että kaikilta maahantulijoilta otetaan sormenjäljet. Vaatimuksen täyttäminen edellytti, että Kreikan viranomaisten valmiuksia sormenjälkien ottamiseen lisätään kiireellisesti. Komissio antoi tämän tehtävän virastolle. Tehtävä edellytti 90:n sormenjälkien ottoon tarkoitetun skannerin ja 90 yhteensopivan tietokoneen (laitteet) hankkimista ja lahjoittamista Kreikan valtiolle komission ja viraston välisen avustussopimuksen puitteissa. Hankintojen arvo oli 1,1 miljoonaa euroa. Avustussopimuksessa vaadittiin laitteiden toimittamista Ateenan poliisin tietotekniikkaosastolle ja sieltä edelleen Kreikan saarilla sijaitseville hotspot-alueille. Toimea koskevassa kuvauksessa vaadittiin, että paikan päällä on oltava viraston henkilöstöä varmistamassa, että laitteet toimitetaan, asennetaan ja siirretään Kreikan poliisin omistukseen asianmukaisesti. Viraston henkilöstöä ei kuitenkaan ollut paikalla, joten kyseinen vaatimus ei täyttynyt. Lisäksi asianomaisilta Kreikan viranomaisilta saatiin vasta heinäkuussa 2017 vahvistus siitä, että laitteet oli toimitettu hotspot-alueille helmikuussa 2016 ja maaliskuun 2016 alussa ja että niitä käytettiin aiottuun tarkoitukseen. |
| --- | --- |

22.

Eurooppa-neuvoston ylimääräisessä kokouksessa 23. huhtikuuta 2015 ja ulko- ja sisäasiain ministereiden 20. huhtikuuta 2015 hyväksymässä muuttoliikettä koskevassa kymmenen kohdan suunnitelmassa kehotettiin jäsenvaltioita varmistamaan, että kaikilta maahantulijoilta otetaan sormenjäljet. Vaatimuksen täyttäminen edellytti, että Kreikan viranomaisten valmiuksia sormenjälkien ottamiseen lisätään kiireellisesti. Komissio antoi tämän tehtävän virastolle. Tehtävä edellytti 90:n sormenjälkien ottoon tarkoitetun skannerin ja 90 yhteensopivan tietokoneen (laitteet) hankkimista ja lahjoittamista Kreikan valtiolle komission ja viraston välisen avustussopimuksen puitteissa. Hankintojen arvo oli 1,1 miljoonaa euroa. Avustussopimuksessa vaadittiin laitteiden toimittamista Ateenan poliisin tietotekniikkaosastolle ja sieltä edelleen Kreikan saarilla sijaitseville hotspot-alueille. Toimea koskevassa kuvauksessa vaadittiin, että paikan päällä on oltava viraston henkilöstöä varmistamassa, että laitteet toimitetaan, asennetaan ja siirretään Kreikan poliisin omistukseen asianmukaisesti. Viraston henkilöstöä ei kuitenkaan ollut paikalla, joten kyseinen vaatimus ei täyttynyt. Lisäksi asianomaisilta Kreikan viranomaisilta saatiin vasta heinäkuussa 2017 vahvistus siitä, että laitteet oli toimitettu hotspot-alueille helmikuussa 2016 ja maaliskuun 2016 alussa ja että niitä käytettiin aiottuun tarkoitukseen.

| 23. | Jos hinta tai kulut vaikuttavat epätavallisen pieniltä, hankintaviranomaiset pyytävät kirjallisesti tietoja niiden osatekijöistä ja antavat tarjoajalle mahdollisuuden esittää omat huomautuksensa (10). Eri maissa tarvittavien kulttuurinvälittäjien/tulkkien hankintaan liittyvistä eristä kahden osalta (erät 3 ja 5) virasto sai tarjoukset, jotka olivat 50 prosenttia ja 31 prosenttia alhaisemmat kuin hinnaltaan seuraavaksi alhaisimmat tarjoukset. Vaikka tämä viittaa siihen, että tarjoukset ovat epätavallisen alhaisia, virasto ei pitänyt tarpeellisena pyytää tarjoajalta minkäänlaisia lisätietoja asiasta. |
| --- | --- |

23.

Jos hinta tai kulut vaikuttavat epätavallisen pieniltä, hankintaviranomaiset pyytävät kirjallisesti tietoja niiden osatekijöistä ja antavat tarjoajalle mahdollisuuden esittää omat huomautuksensa (10). Eri maissa tarvittavien kulttuurinvälittäjien/tulkkien hankintaan liittyvistä eristä kahden osalta (erät 3 ja 5) virasto sai tarjoukset, jotka olivat 50 prosenttia ja 31 prosenttia alhaisemmat kuin hinnaltaan seuraavaksi alhaisimmat tarjoukset. Vaikka tämä viittaa siihen, että tarjoukset ovat epätavallisen alhaisia, virasto ei pitänyt tarpeellisena pyytää tarjoajalta minkäänlaisia lisätietoja asiasta.

| 24. | Lokakuussa 2016 päivätyssä tarkastuskertomuksessaan komission sisäisen tarkastuksen osasto toi esiin, että hallintomenojen alan hankintamenettelyiden suunnittelu on riittämätöntä ja että menettelyjen sekä puitesopimuksen alaisuudessa tehtyjen sopimusten seuranta on heikkoa. Virasto ja komission sisäisen valvonnan osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

24.

Lokakuussa 2016 päivätyssä tarkastuskertomuksessaan komission sisäisen tarkastuksen osasto toi esiin, että hallintomenojen alan hankintamenettelyiden suunnittelu on riittämätöntä ja että menettelyjen sekä puitesopimuksen alaisuudessa tehtyjen sopimusten seuranta on heikkoa. Virasto ja komission sisäisen valvonnan osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

| 25. | Vuonna 2016 virasto kohtasi monia haasteita toimintaympäristössään: ensinnäkin sen budjetti kasvoi ja tehtävät lisääntyivät huomattavasti; lisäksi transaktioiden määrä kasvoi merkittävästi, tilinpitäjä vaihtui (mikä johti useisiin väliaikaisiin ratkaisuihin) ja käyttöön otettiin paperiton työnkulun hallintajärjestelmä. Alati vaihtuvaa ja epävakaata tilannetta vaikeutti lisäksi kirjanpitojärjestelmän uudelleenvalidointi ja tapahtumien säännöllisten jälkitarkastusten järjestelmän käyttöönotto (11). |
| --- | --- |

25.

Vuonna 2016 virasto kohtasi monia haasteita toimintaympäristössään: ensinnäkin sen budjetti kasvoi ja tehtävät lisääntyivät huomattavasti; lisäksi transaktioiden määrä kasvoi merkittävästi, tilinpitäjä vaihtui (mikä johti useisiin väliaikaisiin ratkaisuihin) ja käyttöön otettiin paperiton työnkulun hallintajärjestelmä. Alati vaihtuvaa ja epävakaata tilannetta vaikeutti lisäksi kirjanpitojärjestelmän uudelleenvalidointi ja tapahtumien säännöllisten jälkitarkastusten järjestelmän käyttöönotto (11).

| 26. | Komissio teki vuonna 2014 yli 50:n EU:n toimielimen ja elimen (virasto mukaan luettuna) nimissä yhden toimeksisaajan kanssa puitesopimuksen ohjelmistolisenssien hankinnasta sekä niihin liittyvästä ylläpidosta ja tuesta. Puitesopimuksen toimeksisaaja toimii viraston ja tavarantoimittajien välisenä välittäjänä, joka voi edistää viraston tarpeiden täyttämistä. Puitesopimuksen välittäjillä on oikeus tehdä 2–9 prosentin lisäys tavarantoimittajien hintoihin palkkiona tarjoamistaan välittäjäpalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaajalle vuonna 2016 suoritettujen maksujen kokonaismäärä oli 534 900 euroa. Virasto ei tarkistanut systemaattisesti hintoja ja lisäyksiä, jotka laskutettiin tavarantoimittajien puitesopimuksen toimeksisaajalle toimittamien hintatarjousten ja laskujen perusteella. |
| --- | --- |

26.

Komissio teki vuonna 2014 yli 50:n EU:n toimielimen ja elimen (virasto mukaan luettuna) nimissä yhden toimeksisaajan kanssa puitesopimuksen ohjelmistolisenssien hankinnasta sekä niihin liittyvästä ylläpidosta ja tuesta. Puitesopimuksen toimeksisaaja toimii viraston ja tavarantoimittajien välisenä välittäjänä, joka voi edistää viraston tarpeiden täyttämistä. Puitesopimuksen välittäjillä on oikeus tehdä 2–9 prosentin lisäys tavarantoimittajien hintoihin palkkiona tarjoamistaan välittäjäpalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaajalle vuonna 2016 suoritettujen maksujen kokonaismäärä oli 534 900 euroa. Virasto ei tarkistanut systemaattisesti hintoja ja lisäyksiä, jotka laskutettiin tavarantoimittajien puitesopimuksen toimeksisaajalle toimittamien hintatarjousten ja laskujen perusteella.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 27. | Komissio teetti viraston tuloksellisuudesta kaudella 2011–2014 ulkopuolisen arvioinnin, jota koskeva loppuraportti toimitettiin joulukuussa 2015. Arviointi vahvisti, että virastolla oli tarkoituksenmukainen tehtävä. Lisäksi siinä todettiin, että kokonaisuutena tarkastellen viraston keskeiset tehtävät toteutettiin vaikuttavalla tavalla ja suurin osa tulostavoitteista oli saavutettu. Lisäksi arvioinnissa tuotiin esiin tarve lisätä viraston toimien vaikuttavuutta ja vahvistaa yhteistyötä ja toiminnan johdonmukaisuutta muiden muuttoliikekysymysten parissa toimivien EU:n ja kansainvälisten elinten kanssa. Laajennetun tehtäväalansa puitteissa virasto toteuttaa parhaillaan hallintoneuvoston kanssa sovittua toimintasuunnitelmaa. Lopullisen täytäntöönpanokertomuksen on määrä valmistua kesäkuussa 2017. |
| --- | --- |

27.

Komissio teetti viraston tuloksellisuudesta kaudella 2011–2014 ulkopuolisen arvioinnin, jota koskeva loppuraportti toimitettiin joulukuussa 2015. Arviointi vahvisti, että virastolla oli tarkoituksenmukainen tehtävä. Lisäksi siinä todettiin, että kokonaisuutena tarkastellen viraston keskeiset tehtävät toteutettiin vaikuttavalla tavalla ja suurin osa tulostavoitteista oli saavutettu. Lisäksi arvioinnissa tuotiin esiin tarve lisätä viraston toimien vaikuttavuutta ja vahvistaa yhteistyötä ja toiminnan johdonmukaisuutta muiden muuttoliikekysymysten parissa toimivien EU:n ja kansainvälisten elinten kanssa. Laajennetun tehtäväalansa puitteissa virasto toteuttaa parhaillaan hallintoneuvoston kanssa sovittua toimintasuunnitelmaa. Lopullisen täytäntöönpanokertomuksen on määrä valmistua kesäkuussa 2017.

| 28. | Virasto hankki ja asensi Kreikan ja Italian hotspot-alueille 65 konttia liikuteltaviksi toimistoiksi. Kokonaiskulut olivat 852 136 euroa. Osa konteista sijoitettiin paikkoihin, joissa samanlaiset kontit (jotka eivät kuuluneet virastolle) myöhemmin tuhottiin mellakoissa. Virasto ei ole suojannut kontteja kyseisten riskien varalta vakuutussopimusten avulla. |
| --- | --- |

28.

Virasto hankki ja asensi Kreikan ja Italian hotspot-alueille 65 konttia liikuteltaviksi toimistoiksi. Kokonaiskulut olivat 852 136 euroa. Osa konteista sijoitettiin paikkoihin, joissa samanlaiset kontit (jotka eivät kuuluneet virastolle) myöhemmin tuhottiin mellakoissa. Virasto ei ole suojannut kontteja kyseisten riskien varalta vakuutussopimusten avulla.

| 29. | Virasto ei ole perinyt kaikkia saataviaan ripeästi. Alv-palautukset vuoden 2014 osalta (180 919 euroa) ja vuoden 2015 osalta (245 960 euroa) olivat edelleen perimättä vuoden 2016 lopussa. |
| --- | --- |

29.

Virasto ei ole perinyt kaikkia saataviaan ripeästi. Alv-palautukset vuoden 2014 osalta (180 919 euroa) ja vuoden 2015 osalta (245 960 euroa) olivat edelleen perimättä vuoden 2016 lopussa.

BUDJETTIHALLINTO

| 30. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,5 miljoonaa euroa eli 43,9 prosenttia (vuonna 2015: 1 076 583 euroa eli 36,9 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä tietotekniikan infrastruktuuriin, käännöksiin ja julkaisuihin, toimintaa koskevaan konsultointiin sekä hallintoneuvoston kokouskuluihin tapauksissa, joissa sopimukset tehtiin vuoden 2016 lopussa ja/tai laskut lähetettiin vasta vuonna 2017. |
| --- | --- |

30.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,5 miljoonaa euroa eli 43,9 prosenttia (vuonna 2015: 1 076 583 euroa eli 36,9 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä tietotekniikan infrastruktuuriin, käännöksiin ja julkaisuihin, toimintaa koskevaan konsultointiin sekä hallintoneuvoston kokouskuluihin tapauksissa, joissa sopimukset tehtiin vuoden 2016 lopussa ja/tai laskut lähetettiin vasta vuonna 2017.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 31. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

31.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 17. lokakuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 132, 29.5.2010, s. 11.

1

(2)  COM(2016) 271 final

2

(3)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.easo.europa.eu

3

(4)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

4

(5)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

5

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(6)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

6

(7)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

7

(8)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1) 104 artiklassa säädetään, että käyttöoikeus- ja hankintasopimusten sekä puitesopimusten tekoon on sovellettava jotakin artiklassa luetelluista menettelyistä.

8

(9)  Asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012.

9

(10)  Komission delegoitu asetus (EU) N:o 1268/2012 unionin yleiseen talousarvioon sovellettavista varainhoitosäännöistä annetun asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 soveltamissäännöistä (EUVL L 362, 31.12.2012, s. 1), 151 artikla.

10

(11)  Lukuun ottamatta komission kanssa tehtyjen valtuutussopimusten puitteissa toteutuneita tapahtumia.

11

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2012 | Rekrytointimenettelyjen avoimuutta on aihetta parantaa: näyttöä ei saatu siitä, että haastatteluihin kutsumisessa ja varallaololuetteloon kirjaamisessa sovellettavista painotuksista ja pisterajoista oli päätetty ennen hakemusten tutkimista, eikä siitä, että haastattelujen ja kirjallisten kokeiden kysymykset oli määritetty ennen kuin hakemukset tutkittiin. | Toteutettu |
| 2013 | Kaikista maksuista 446 kappaletta (18 prosenttia) maksettiin varainhoitoasetuksessa asetettujen määräaikojen jälkeen. Maksut suoritettiin keskimäärin 21 päivää myöhässä. | Tekemättä (1) |
| 2013 | Kuudestatoista sisäisen valvonnan standardista kuutta ei ole vielä pantu täytäntöön kaikilta osin. | Kesken (2) |
| 2013 | Rekrytointimenettelyjen avoimuutta on aihetta parantaa: haastattelujen ja kirjallisten kokeiden kysymykset laadittiin hakemusten tutkimisen jälkeen, mikä lisää riskiä siitä, että yksittäiset hakemukset vaikuttavat kysymyksiin; valintalautakunnat eivät aina antaneet pisteitä kaikista työpaikkailmoituksessa mainituista valintakriteereistä; valintalautakunnan jäsenten eturistiriidattomuudesta antamissa ilmoituksissa katsottiin, että ainoastaan henkilökohtaiset suhteet voivat aiheuttaa eturistiriidan ja nimenomaisesti jätettiin ammatilliset suhteet ilmoituksen ulkopuolelle; yhdessä rekrytointimenettelyssä havaittiin, että työpaikkailmoituksessa mainittu valintakelpoisuuskriteeri ja asianomainen, osoitetun työkokemuksen pituutta koskeva valintakriteeri eivät vastanneet toisiaan. | Toteutettu |
| 2014 | Virasto suoritti 1 062 maksua (28,6 prosenttia) varainhoitoasetuksessa asetettujen määräaikojen jälkeen. Maksut suoritettiin keskimäärin 24 päivää myöhässä. | Tekemättä (1) |
| 2014 | Viraston henkilöstön vaihtuvuus on suuri: vuonna 2014 virastosta lähti 14 työntekijää, joista neljä oli keskeisissä tehtävissä. Henkilöstön suuri vaihtuvuus muodostaa huomattavan riskin vuotuisessa ja monivuotisessa työohjelmassa asetettujen tavoitteiden saavuttamiselle. | Kesken (3) |
| 2014 | Pääjohtajan päätöksen mukaisesti viraston järjestämiin kokouksiin osallistujat luokitellaan yhteen kolmesta kulukorvausluokasta (A, B tai C). Vuonna 2014 kokouksiin osallistujille maksettiin korvauksia yhteensä 997 506 euroa. Luokan A osallistujilla on oltava kokouksissa erityistehtävä. He saavat kiinteämääräisen korvauksen, joka kattaa matkakulut ja päivärahat. Luokan B osallistujat sitä vastoin saavat kiinteämääräisen korvauksen, joka kattaa ainoastaan matkakulut. Luokan C osallistujat eivät ole oikeutettuja korvauksiin. Luokkaan A luokiteltujen korvausten saajien osuus kasvoi 61 prosentista (vuonna 2013) 69 prosenttiin (vuonna 2014). Ei ole olemassa dokumentaatiota, jolla perusteltaisiin osallistujien luokittelu näihin kolmeen ryhmään. | Kesken (4) |
| 2015 | Virasto sitoi hyväksytystä talousarviosta vain 14,5 miljoonaa euroa eli 93,7 prosenttia (vuonna 2014: 12,4 miljoonaa euroa eli 84,7  prosenttia). Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 2 (hallintomenot): 1 076 583 miljoonaa euroa eli 36,9 prosenttia (vuonna 2014: 635 492 euroa eli 28,7 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä tieto- ja viestintätekniikan kehittämisen konsulttipalveluihin, joista tehtiin sopimus vuoden 2015 viimeisellä neljänneksellä (0,4 miljoonaa euroa) ja tietotekniikkainfrastruktuuria koskeviin investointeihin (0,3 miljoonaa euroa). Tällä tavoin valmistaudutaan oletettuihin lisähenkilöstön rekrytointeihin, jotka perustuvat budjettivallan käyttäjän vuoden 2015 lopussa tekemään päätökseen uusien toimien lisäämisestä henkilöstötaulukkoon. | Ei relevantti |
| 2015 | Viraston johtaja vahvisti marraskuussa 2015 uuden palvelukseenottopolitiikan, joka koskee väliaikaisia ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä. Uudessa palvelukseenottopolitiikassa huomioidaan useimmat tilintarkastustuomioistuimen aiempien tarkastusten yhteydessä havaitsemat puutteet. Palvelukseenottopolitiikan täytäntöönpanoa seurataan vuonna 2016, jolloin viraston odotetaan rekrytoivan huomattavan määrän uutta henkilöstöä. | Toteutettu |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2012

Rekrytointimenettelyjen avoimuutta on aihetta parantaa: näyttöä ei saatu siitä, että haastatteluihin kutsumisessa ja varallaololuetteloon kirjaamisessa sovellettavista painotuksista ja pisterajoista oli päätetty ennen hakemusten tutkimista, eikä siitä, että haastattelujen ja kirjallisten kokeiden kysymykset oli määritetty ennen kuin hakemukset tutkittiin.

Toteutettu

2013

Kaikista maksuista 446 kappaletta (18 prosenttia) maksettiin varainhoitoasetuksessa asetettujen määräaikojen jälkeen. Maksut suoritettiin keskimäärin 21 päivää myöhässä.

Tekemättä (1)

2013

Kuudestatoista sisäisen valvonnan standardista kuutta ei ole vielä pantu täytäntöön kaikilta osin.

Kesken (2)

2013

Rekrytointimenettelyjen avoimuutta on aihetta parantaa: haastattelujen ja kirjallisten kokeiden kysymykset laadittiin hakemusten tutkimisen jälkeen, mikä lisää riskiä siitä, että yksittäiset hakemukset vaikuttavat kysymyksiin; valintalautakunnat eivät aina antaneet pisteitä kaikista työpaikkailmoituksessa mainituista valintakriteereistä; valintalautakunnan jäsenten eturistiriidattomuudesta antamissa ilmoituksissa katsottiin, että ainoastaan henkilökohtaiset suhteet voivat aiheuttaa eturistiriidan ja nimenomaisesti jätettiin ammatilliset suhteet ilmoituksen ulkopuolelle; yhdessä rekrytointimenettelyssä havaittiin, että työpaikkailmoituksessa mainittu valintakelpoisuuskriteeri ja asianomainen, osoitetun työkokemuksen pituutta koskeva valintakriteeri eivät vastanneet toisiaan.

Toteutettu

2014

Virasto suoritti 1 062 maksua (28,6 prosenttia) varainhoitoasetuksessa asetettujen määräaikojen jälkeen. Maksut suoritettiin keskimäärin 24 päivää myöhässä.

Tekemättä (1)

2014

Viraston henkilöstön vaihtuvuus on suuri: vuonna 2014 virastosta lähti 14 työntekijää, joista neljä oli keskeisissä tehtävissä. Henkilöstön suuri vaihtuvuus muodostaa huomattavan riskin vuotuisessa ja monivuotisessa työohjelmassa asetettujen tavoitteiden saavuttamiselle.

Kesken (3)

2014

Pääjohtajan päätöksen mukaisesti viraston järjestämiin kokouksiin osallistujat luokitellaan yhteen kolmesta kulukorvausluokasta (A, B tai C). Vuonna 2014 kokouksiin osallistujille maksettiin korvauksia yhteensä 997 506 euroa. Luokan A osallistujilla on oltava kokouksissa erityistehtävä. He saavat kiinteämääräisen korvauksen, joka kattaa matkakulut ja päivärahat. Luokan B osallistujat sitä vastoin saavat kiinteämääräisen korvauksen, joka kattaa ainoastaan matkakulut. Luokan C osallistujat eivät ole oikeutettuja korvauksiin. Luokkaan A luokiteltujen korvausten saajien osuus kasvoi 61 prosentista (vuonna 2013) 69 prosenttiin (vuonna 2014). Ei ole olemassa dokumentaatiota, jolla perusteltaisiin osallistujien luokittelu näihin kolmeen ryhmään.

Kesken (4)

2015

Virasto sitoi hyväksytystä talousarviosta vain 14,5 miljoonaa euroa eli 93,7 prosenttia (vuonna 2014: 12,4 miljoonaa euroa eli 84,7  prosenttia). Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 2 (hallintomenot): 1 076 583 miljoonaa euroa eli 36,9 prosenttia (vuonna 2014: 635 492 euroa eli 28,7 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä tieto- ja viestintätekniikan kehittämisen konsulttipalveluihin, joista tehtiin sopimus vuoden 2015 viimeisellä neljänneksellä (0,4 miljoonaa euroa) ja tietotekniikkainfrastruktuuria koskeviin investointeihin (0,3 miljoonaa euroa). Tällä tavoin valmistaudutaan oletettuihin lisähenkilöstön rekrytointeihin, jotka perustuvat budjettivallan käyttäjän vuoden 2015 lopussa tekemään päätökseen uusien toimien lisäämisestä henkilöstötaulukkoon.

Ei relevantti

2015

Viraston johtaja vahvisti marraskuussa 2015 uuden palvelukseenottopolitiikan, joka koskee väliaikaisia ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä. Uudessa palvelukseenottopolitiikassa huomioidaan useimmat tilintarkastustuomioistuimen aiempien tarkastusten yhteydessä havaitsemat puutteet. Palvelukseenottopolitiikan täytäntöönpanoa seurataan vuonna 2016, jolloin viraston odotetaan rekrytoivan huomattavan määrän uutta henkilöstöä.

Toteutettu

---

(1)  Vuonna 2016 virasto suoritti 2 007 maksua (41,29 prosenttia) varainhoitoasetuksessa asetettujen määräaikojen jälkeen. Vuonna 2015 virasto suoritti 1 024 maksua (29,2 prosenttia) varainhoitoasetuksessa asetettujen määräaikojen jälkeen. Maksut suoritettiin keskimäärin 35 päivää myöhässä (2015: 29 päivää).

(2)  Vuoden 2016 lopussa on panematta täytäntöön yksi sisäisen valvonnan järjestelmä.

(3)  Vuonna 2016 virastosta lähti 17 henkilöstön jäsentä ja 70 uutta rekrytoitiin. Virasto sai 50 uutta toimea vuoden 2016 henkilöstötaulukkoon.

(4)  Vuonna 2015 kokouksiin osallistujille maksettiin korvauksia yhteensä 987 515 euroa. Luokkaan A luokiteltujen korvausten saajien osuus pieneni 69 prosentista (vuonna 2014) 52 prosenttiin (vuonna 2015). Vuonna 2016 kokouksiin osallistujille maksettiin korvauksia yhteensä 1 012 147 euroa. Luokkaan A luokiteltujen korvausten saajien osuus pieneni 52 prosentista (vuonna 2015) 37 prosenttiin (vuonna 2016).

---

VIRASTON VASTAUS

| 9.1 | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. EASO teki kuitenkin päätöksensä sen tosiasian perusteella, että tarjouskilpailun voittanut yritys oli ainoa, joka pystyisi täyttämään sopimusvelvoitteet. |
| --- | --- |

9.1

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. EASO teki kuitenkin päätöksensä sen tosiasian perusteella, että tarjouskilpailun voittanut yritys oli ainoa, joka pystyisi täyttämään sopimusvelvoitteet.

| 9.2 | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja pyrkii varmistamaan, että vastaavia tilanteita ei toistu tulevaisuudessa. EASOn toimet liittyivät erityisen kiireelliseen tilanteeseen pakolaiskriisin ollessa huipussaan. Samaan aikaan oli välttämätöntä panna täytäntöön neuvoston päätökset – hätätilanteen tehtävät, jotka annettiin virastolle – ja kompensoida jäsenvaltioiden asiantuntijavaje.
  Näissä äärimmäisissä olosuhteissa valittu toimeksisaaja oli sama, jonka kanssa toinen Kreikassa toimiva EU-virasto oli aiemmin tehnyt sopimuksen. EASO luotti kyseisen viraston tekemiin sopimuskumppanin kelpoisuutta ja taloudellista valmiutta koskeviin tarkastuksiin. Päätös dokumentoitiin ja hyväksyttiin poikkeuspyyntönä.
  Sillä välin EASO on käynnistänyt uuden avoimen tarjouspyyntömenettelyn, joka koskee uutta puitesopimusta. |
| --- | --- |

9.2

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja pyrkii varmistamaan, että vastaavia tilanteita ei toistu tulevaisuudessa. EASOn toimet liittyivät erityisen kiireelliseen tilanteeseen pakolaiskriisin ollessa huipussaan. Samaan aikaan oli välttämätöntä panna täytäntöön neuvoston päätökset – hätätilanteen tehtävät, jotka annettiin virastolle – ja kompensoida jäsenvaltioiden asiantuntijavaje.

Näissä äärimmäisissä olosuhteissa valittu toimeksisaaja oli sama, jonka kanssa toinen Kreikassa toimiva EU-virasto oli aiemmin tehnyt sopimuksen. EASO luotti kyseisen viraston tekemiin sopimuskumppanin kelpoisuutta ja taloudellista valmiutta koskeviin tarkastuksiin. Päätös dokumentoitiin ja hyväksyttiin poikkeuspyyntönä.

Sillä välin EASO on käynnistänyt uuden avoimen tarjouspyyntömenettelyn, joka koskee uutta puitesopimusta.

| 21. | Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. EASOn pyrkimyksenä oli toimia sovellettavien säännösten mukaisesti. Oikeuskäytäntö tukeutumisesta erillisiiin yksikköihin jättää tulkinnanvaraa, ja EASOn katsoi toimineensa asianmukaisesti. |
| --- | --- |

21.

Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. EASOn pyrkimyksenä oli toimia sovellettavien säännösten mukaisesti. Oikeuskäytäntö tukeutumisesta erillisiiin yksikköihin jättää tulkinnanvaraa, ja EASOn katsoi toimineensa asianmukaisesti.

| 22. | Kun valmiutta ottaa sormenjälkiä Kreikassa oli kiireellisesti lisättävä, EASO hankki asianmukaiset laitteet ja toimitti ne Kreikan poliisille 12. helmikuuta 2016 ja 2. maaliskuuta 2016.
  Viraston oli sen takia aloitettava menettely ennen 3. maaliskuuta 2016 allekirjoitetun avustussopimuksen allekirjoittamista. EASOn henkilöstön edustajia ei voinut olla läsnä vahvistamassa EURODAC-laitteistojen käyttöönottoa, koska avustussopimus allekirjoitettiin sen jälkeen, kun laitteistot oli jo toimitettu, ja poliisi oli aloittanut niiden toimittamisen hotspot-alueille.
  Virasto oli virallisesti pyytänyt Kreikan viranomaisia vahvistamaan laitteiden toimittamisen ja asentamisen hotspot-alueilla 23.5.2016, mutta sai vahvistuksen vasta 20.7.2017. |
| --- | --- |

22.

Kun valmiutta ottaa sormenjälkiä Kreikassa oli kiireellisesti lisättävä, EASO hankki asianmukaiset laitteet ja toimitti ne Kreikan poliisille 12. helmikuuta 2016 ja 2. maaliskuuta 2016.

Viraston oli sen takia aloitettava menettely ennen 3. maaliskuuta 2016 allekirjoitetun avustussopimuksen allekirjoittamista. EASOn henkilöstön edustajia ei voinut olla läsnä vahvistamassa EURODAC-laitteistojen käyttöönottoa, koska avustussopimus allekirjoitettiin sen jälkeen, kun laitteistot oli jo toimitettu, ja poliisi oli aloittanut niiden toimittamisen hotspot-alueille.

Virasto oli virallisesti pyytänyt Kreikan viranomaisia vahvistamaan laitteiden toimittamisen ja asentamisen hotspot-alueilla 23.5.2016, mutta sai vahvistuksen vasta 20.7.2017.

| 23. | Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. |
| --- | --- |

23.

Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautukset.

| 24. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja toteaa, että monet suunnitelmaan sisältyvistä toimista on jo toteutettu. |
| --- | --- |

24.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja toteaa, että monet suunnitelmaan sisältyvistä toimista on jo toteutettu.

| 25. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen mutta toteaa, että riippumaton ulkopuolinen tilintarkastaja oli katsonut tilinpäätöksen olevan moitteeton. Kaikesta huolimatta kirjapitojärjestelmän uudelleentarkastus on suunnitelmissa vuodelle 2017. Virasto harkitsee myös jälkitarkastusstrategian soveltamista keskipitkällä aikavälillä. |
| --- | --- |

25.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen mutta toteaa, että riippumaton ulkopuolinen tilintarkastaja oli katsonut tilinpäätöksen olevan moitteeton. Kaikesta huolimatta kirjapitojärjestelmän uudelleentarkastus on suunnitelmissa vuodelle 2017. Virasto harkitsee myös jälkitarkastusstrategian soveltamista keskipitkällä aikavälillä.

| 26. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja ilmoittaa sille, että systemaattisten tarkastusten käyttöönottamista koskevan tilintarkastustuomioistuimen näkemyksen mukaisesti virasto ottaa 1. tammikuuta 2018 käyttöön systemaattiset tarkastukset kaikkien 135 000 euroa ylittävien kustannusten osalta. |
| --- | --- |

26.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja ilmoittaa sille, että systemaattisten tarkastusten käyttöönottamista koskevan tilintarkastustuomioistuimen näkemyksen mukaisesti virasto ottaa 1. tammikuuta 2018 käyttöön systemaattiset tarkastukset kaikkien 135 000 euroa ylittävien kustannusten osalta.

| 28. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen mutta toteaa, että EASOn johto katsoi, ettei vakuutuksen ottaminen olisi kustannustehokasta. |
| --- | --- |

28.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen mutta toteaa, että EASOn johto katsoi, ettei vakuutuksen ottaminen olisi kustannustehokasta.

| 29. | Kansalliset viranomaiset vaativat, että arvonlisäveroilmoitus tehtäisiin neljännesvuosittain vuosittaisen ilmoituksen sijaan. Tämä johti siihen, että vuosien 2014 ja 2015 osalta arvonlisäveron palauttamista koskevat pyynnöt oli esitettävä uudelleen, nyt neljännesvuosittain. |
| --- | --- |

29.

Kansalliset viranomaiset vaativat, että arvonlisäveroilmoitus tehtäisiin neljännesvuosittain vuosittaisen ilmoituksen sijaan. Tämä johti siihen, että vuosien 2014 ja 2015 osalta arvonlisäveron palauttamista koskevat pyynnöt oli esitettävä uudelleen, nyt neljännesvuosittain.

| 30. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset mutta toteaa, että vuoden toisen puoliskon aikana tehtyjen talousarviotarkistusten vuoksi kutakin sitoumusta koskevat maksut kasaantuivat vuoden viimeiseen neljännekseen, minkä seurauksena kehittyi tilintarkastustuomioistuimen mainitsema tilanne. |
| --- | --- |

30.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset mutta toteaa, että vuoden toisen puoliskon aikana tehtyjen talousarviotarkistusten vuoksi kutakin sitoumusta koskevat maksut kasaantuivat vuoden viimeiseen neljännekseen, minkä seurauksena kehittyi tilintarkastustuomioistuimen mainitsema tilanne.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/87 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/87

---

KERTOMUS

Euroopan pankkiviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

(2017/C 417/13)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan pankkiviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 1093/2010 (1). Lontoossa sijaitsevan viranomaisen tehtävänä on auttaa luomaan yhteisiä, laadukkaita sääntely- ja valvontastandardeja ja -käytäntöjä, myötävaikuttaa oikeudellisesti sitovien unionin säädösten yhdenmukaiseen soveltamiseen, edistää ja helpottaa tehtävien ja vastuun siirtoa toimivaltaisten viranomaisten välillä, seurata ja arvioida markkinakehitystä omalla vastuualueellaan sekä parantaa tallettajien ja sijoittajien suojaa. |
| --- | --- |

1.

Euroopan pankkiviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 1093/2010 (1). Lontoossa sijaitsevan viranomaisen tehtävänä on auttaa luomaan yhteisiä, laadukkaita sääntely- ja valvontastandardeja ja -käytäntöjä, myötävaikuttaa oikeudellisesti sitovien unionin säädösten yhdenmukaiseen soveltamiseen, edistää ja helpottaa tehtävien ja vastuun siirtoa toimivaltaisten viranomaisten välillä, seurata ja arvioida markkinakehitystä omalla vastuualueellaan sekä parantaa tallettajien ja sijoittajien suojaa.

| 2. | Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

  Taulukko


  Viranomaisen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 33,4 | 36,5 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 156 | 161 |

2.

Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

Taulukko

Viranomaisen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

33,4

36,5

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

156

161

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Tiettyjä seikkoja painottava kappale

| 16. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Lontoossa sijaitsevan viranomaisen alustava tilinpäätös ja sen liitetiedot laadittiin allekirjoitusajankohtana (28. helmikuuta 2017) saatavilla olleiden rajallisten tietojen perusteella. |
| --- | --- |

16.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Lontoossa sijaitsevan viranomaisen alustava tilinpäätös ja sen liitetiedot laadittiin allekirjoitusajankohtana (28. helmikuuta 2017) saatavilla olleiden rajallisten tietojen perusteella.

| 17. | Odottaessaan tulevaa päätöstä sijainnistaan viranomainen esittää tilinpäätöksessään ehdollisina vastuina 14 miljoonan euron kulut, jotka ovat jäljellä toimistotilojen vuokrasopimuksen osalta (olettaen, että sopimus irtisanotaan vuoden 2020 loppuun mennessä). Samoin viranomainen esittää ehdollisena vastuuna muutosta mahdollisesti aiheutuvat muut kulut, joita ei voida vielä arvioida (esimerkiksi henkilöstön jäsenten ja heidän perheidensä muuttoon liittyvät kulut). Lisäksi viranomaisen talousarviorahoituksesta 40 prosenttia on Euroopan unionin varoja ja 60 prosenttia EU:n jäsenvaltioiden suoria rahoitusosuuksia. On mahdollista, että viranomaisen tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista. |
| --- | --- |

17.

Odottaessaan tulevaa päätöstä sijainnistaan viranomainen esittää tilinpäätöksessään ehdollisina vastuina 14 miljoonan euron kulut, jotka ovat jäljellä toimistotilojen vuokrasopimuksen osalta (olettaen, että sopimus irtisanotaan vuoden 2020 loppuun mennessä). Samoin viranomainen esittää ehdollisena vastuuna muutosta mahdollisesti aiheutuvat muut kulut, joita ei voida vielä arvioida (esimerkiksi henkilöstön jäsenten ja heidän perheidensä muuttoon liittyvät kulut). Lisäksi viranomaisen talousarviorahoituksesta 40 prosenttia on Euroopan unionin varoja ja 60 prosenttia EU:n jäsenvaltioiden suoria rahoitusosuuksia. On mahdollista, että viranomaisen tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 18. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

18.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 331, 15.12.2010, s. 12.

1

(2)  Lisätietoja viranomaisen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.eba.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viranomaisen toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2012 | Korkeampien koulumaksujen vuoksi viranomainen myöntää henkilöstösääntöjen mukaisen koulutuslisän lisäksi koulutusavustusta henkilöstölle, jonka lapset ovat peruskoulussa tai keskiasteen oppilaitoksessa. Vuonna 2012 koulutusavustusta myönnettiin kaikkiaan noin 76 000 euroa. Avustuksesta ei määrätä henkilöstösäännöissä, joten se on sääntöjenvastainen. | Kesken (1) |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 1 487 794 euroa eli 28 prosenttia osaston 2 sidottujen määrärahojen kokonaismäärästä (vuonna 2014: 3 431 070 euroa eli 48 prosenttia). Määrä käsittää ratkaisemattoman kysymyksen, joka koskee vielä maksamatonta alv:a, joka on maksettava viranomaisen uuteen rakennukseen liittyvän tasausmaksun (balancing charge) osalta; lisäksi määrä kattaa laskun, joka liittyy Valuations Officen (Yhdistyneen kuningaskunnan verohallintoon kuuluva elin) määrittämiin kiinteistöveroihin (yhteensä 538 938 euroa). | Ei relevantti |
| 2015 | It-tarpeiden arvioinnissa havaittiin puutteita, erityisesti ulkoistettujen palvelujen kohdalla. Tämä vaikutti viranomaisen talousarviohallintoon asianomaisten menojen osalta. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2012

Korkeampien koulumaksujen vuoksi viranomainen myöntää henkilöstösääntöjen mukaisen koulutuslisän lisäksi koulutusavustusta henkilöstölle, jonka lapset ovat peruskoulussa tai keskiasteen oppilaitoksessa. Vuonna 2012 koulutusavustusta myönnettiin kaikkiaan noin 76 000 euroa. Avustuksesta ei määrätä henkilöstösäännöissä, joten se on sääntöjenvastainen.

Kesken (1)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 1 487 794 euroa eli 28 prosenttia osaston 2 sidottujen määrärahojen kokonaismäärästä (vuonna 2014: 3 431 070 euroa eli 48 prosenttia). Määrä käsittää ratkaisemattoman kysymyksen, joka koskee vielä maksamatonta alv:a, joka on maksettava viranomaisen uuteen rakennukseen liittyvän tasausmaksun (balancing charge) osalta; lisäksi määrä kattaa laskun, joka liittyy Valuations Officen (Yhdistyneen kuningaskunnan verohallintoon kuuluva elin) määrittämiin kiinteistöveroihin (yhteensä 538 938 euroa).

Ei relevantti

2015

It-tarpeiden arvioinnissa havaittiin puutteita, erityisesti ulkoistettujen palvelujen kohdalla. Tämä vaikutti viranomaisen talousarviohallintoon asianomaisten menojen osalta.

Ei relevantti

---

(1)  Vuoden 2016 loppuun mennessä viranomainen oli tehnyt sopimuksen 23 koulun kanssa, joissa oli oppilaina sen henkilöstön jäsenten lapsia.

---

VIRASTON VASTAUS

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/92 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/92

---

KERTOMUS

Euroopan tautienehkäisy- ja valvontakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

(2017/C 417/14)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan tautienehkäisy- ja valvontakeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 851/2004 (1). Tukholmassa sijaitsevan keskuksen ensisijaisiin tehtäviin kuuluu ihmisillä esiintyvien tautien ehkäisyyn ja valvontaan liittyvien tietojen kokoaminen ja niistä tiedottaminen sekä tieteellisten lausuntojen antaminen. Sen on myös koordinoitava keskuksen toimeksiantoon kuuluvilla aloilla toimivien elinten eurooppalaista verkostoitumista. |
| --- | --- |

1.

Euroopan tautienehkäisy- ja valvontakeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 851/2004 (1). Tukholmassa sijaitsevan keskuksen ensisijaisiin tehtäviin kuuluu ihmisillä esiintyvien tautien ehkäisyyn ja valvontaan liittyvien tietojen kokoaminen ja niistä tiedottaminen sekä tieteellisten lausuntojen antaminen. Sen on myös koordinoitava keskuksen toimeksiantoon kuuluvilla aloilla toimivien elinten eurooppalaista verkostoitumista.

| 2. | Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

  Taulukko


  Keskuksen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 58,5 | 58,2 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 260 | 260 |

2.

Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

Taulukko

Keskuksen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

58,5

58,2

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

260

260

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 17. | Toukokuussa 2015 keskukselle nimitettiin väliaikainen johtaja hallintoneuvoston päätöksellä. Viranhoidon kesto oli 31. joulukuuta 2016 ylittänyt henkilöstösäännöissä mainitun yhden vuoden enimmäisajan kahdeksalla kuukaudella. Tästä myös seurasi, että muun henkilöstön kohdalla toteutettiin vielä 15 muuta väliaikaisjärjestelyä. |
| --- | --- |

17.

Toukokuussa 2015 keskukselle nimitettiin väliaikainen johtaja hallintoneuvoston päätöksellä. Viranhoidon kesto oli 31. joulukuuta 2016 ylittänyt henkilöstösäännöissä mainitun yhden vuoden enimmäisajan kahdeksalla kuukaudella. Tästä myös seurasi, että muun henkilöstön kohdalla toteutettiin vielä 15 muuta väliaikaisjärjestelyä.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 18. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto painotti lokakuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että hankintaprosessissa on edelleen merkittäviä puutteita siitä huolimatta, että keskus pyrkii jatkuvasti parantamaan hankinnan alan sisäisiä kontrollejaan. Sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että hankintojen suunnittelu ja seuranta on puutteellista ja että hankinnat eivät aina liity vuotuiseen työohjelmaan tai rahoituspäätökseen. Tarkastuskertomuksessa viitattiin myös keskuksen varainhoitovuoden 2015 tilinpäätöstä koskevaan tilintarkastustuomioistuimen kertomukseen ja siinä raportoituihin puutteisiin, jotka heikensivät hankintamenettelyjen avoimuutta. Keskus ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

18.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto painotti lokakuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että hankintaprosessissa on edelleen merkittäviä puutteita siitä huolimatta, että keskus pyrkii jatkuvasti parantamaan hankinnan alan sisäisiä kontrollejaan. Sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että hankintojen suunnittelu ja seuranta on puutteellista ja että hankinnat eivät aina liity vuotuiseen työohjelmaan tai rahoituspäätökseen. Tarkastuskertomuksessa viitattiin myös keskuksen varainhoitovuoden 2015 tilinpäätöstä koskevaan tilintarkastustuomioistuimen kertomukseen ja siinä raportoituihin puutteisiin, jotka heikensivät hankintamenettelyjen avoimuutta. Keskus ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 19. | Edellisten vuosien tavoin seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 7,9 miljoonaa euroa eli 41 prosenttia (2015: 7,5 miljoonaa euroa eli 42 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä monivuotisiin hankkeisiin, jotka liittyvät tieteelliseen neuvontaan (2,4 miljoonaa euroa), valvontaan (1,3 miljoonaa euroa), kansanterveysalan koulutukseen (1,4 miljoonaa euroa) ja kansanterveysalan IT-sovelluksiin (2,1 miljoonaa euroa). Keskus voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

19.

Edellisten vuosien tavoin seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 7,9 miljoonaa euroa eli 41 prosenttia (2015: 7,5 miljoonaa euroa eli 42 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä monivuotisiin hankkeisiin, jotka liittyvät tieteelliseen neuvontaan (2,4 miljoonaa euroa), valvontaan (1,3 miljoonaa euroa), kansanterveysalan koulutukseen (1,4 miljoonaa euroa) ja kansanterveysalan IT-sovelluksiin (2,1 miljoonaa euroa). Keskus voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 142, 30.4.2004, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja keskuksen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.ecdc.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Keskuksen toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Tilintarkastustuomioistuin havaitsi tarkastetuissa hankintamenettelyissä erilaisia avoimuuteen liittyviä puutteita, mm. hankintamenettelyjen ja keskuksen vuotuisen työohjelman välillä ei ollut selkeää yhteyttä, arvioitua sopimusarvoa ei perusteltu riittävän hyvin eikä tarjoajan vakavaraisuuden arviointiin ollut määritetty vertailuarvoa (kynnysarvoa). | Kesken (1) |
| 2015 | Talousarvion kokonaiskäyttöaste oli 94 prosenttia (99 prosenttia vuonna 2014). Se on laskenut, koska Ruotsissa palkkoihin on sovellettu 1. kesäkuuta 2014 alkaen matalampaa painotuskerrointa ja rekrytointi on viivästynyt. Tämän vuoksi henkilöstöstä on aiheutunut ennakoitua vähemmän kuluja. | Ei relevantti |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 1,6  miljoonaa euroa eli 23 prosenttia (2014: 1,5 miljoonaa euroa eli 25 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä IT-laitteiden ja ohjelmistojen hankintaan (0,8 miljoonaa euroa) sekä uusia tiloja koskeviin kiinteistöalan konsultointipalveluihin (0,3 miljoonaa euroa), joita koskevat maksut on määrä suorittaa vasta vuonna 2016. | Ei relevantti |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 7,5  miljoonaa euroa eli 42 prosenttia (2014: 8,1 miljoonaa euroa eli 49 prosenttia). Siirrot johtuivat lähinnä monivuotisista hankkeista (viisi miljoonaa euroa) ja operatiivisen toiminnan IT-tuesta (1,7 miljoonaa euroa), jotka toteutettiin ja maksettiin suunnitelmien mukaisesti. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Tilintarkastustuomioistuin havaitsi tarkastetuissa hankintamenettelyissä erilaisia avoimuuteen liittyviä puutteita, mm. hankintamenettelyjen ja keskuksen vuotuisen työohjelman välillä ei ollut selkeää yhteyttä, arvioitua sopimusarvoa ei perusteltu riittävän hyvin eikä tarjoajan vakavaraisuuden arviointiin ollut määritetty vertailuarvoa (kynnysarvoa).

Kesken (1)

2015

Talousarvion kokonaiskäyttöaste oli 94 prosenttia (99 prosenttia vuonna 2014). Se on laskenut, koska Ruotsissa palkkoihin on sovellettu 1. kesäkuuta 2014 alkaen matalampaa painotuskerrointa ja rekrytointi on viivästynyt. Tämän vuoksi henkilöstöstä on aiheutunut ennakoitua vähemmän kuluja.

Ei relevantti

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 1,6  miljoonaa euroa eli 23 prosenttia (2014: 1,5 miljoonaa euroa eli 25 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä IT-laitteiden ja ohjelmistojen hankintaan (0,8 miljoonaa euroa) sekä uusia tiloja koskeviin kiinteistöalan konsultointipalveluihin (0,3 miljoonaa euroa), joita koskevat maksut on määrä suorittaa vasta vuonna 2016.

Ei relevantti

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 7,5  miljoonaa euroa eli 42 prosenttia (2014: 8,1 miljoonaa euroa eli 49 prosenttia). Siirrot johtuivat lähinnä monivuotisista hankkeista (viisi miljoonaa euroa) ja operatiivisen toiminnan IT-tuesta (1,7 miljoonaa euroa), jotka toteutettiin ja maksettiin suunnitelmien mukaisesti.

Ei relevantti

---

(1)  Vuonna 2016 tehtiin ilman rahoituspäätöstä kaksi sopimusta, joiden kokonaismäärä oli 79 000 euroa.

---

SEURANTAKESKUKSEN VASTAUS

| 18. | Keskus haluaa selventää, että väliaikaisen johtajan nimeäminen tehtiin henkilöstösääntöjä ja keskuksen perustamisasetusta noudattaen. Johtajan toimen täyttämisestä alun perin järjestetty rekrytointi ei tuottanut tulosta. Toiminnan jatkuvuuteen liittyvistä syistä väliaikaisen johtajan toimikautta jatkettiin siten 12 kuukauden määräajan jälkeen. Tämän määräajan jatkamisen aikana henkilöstön jäsen suostui hallintoneuvoston pyynnöstä luopumaan henkilöstösäännöissä säädetystä korvauksesta hoitaessaan väliaikaisesti ylemmän palkkaluokan toimea. |
| --- | --- |

18.

Keskus haluaa selventää, että väliaikaisen johtajan nimeäminen tehtiin henkilöstösääntöjä ja keskuksen perustamisasetusta noudattaen. Johtajan toimen täyttämisestä alun perin järjestetty rekrytointi ei tuottanut tulosta. Toiminnan jatkuvuuteen liittyvistä syistä väliaikaisen johtajan toimikautta jatkettiin siten 12 kuukauden määräajan jälkeen. Tämän määräajan jatkamisen aikana henkilöstön jäsen suostui hallintoneuvoston pyynnöstä luopumaan henkilöstösäännöissä säädetystä korvauksesta hoitaessaan väliaikaisesti ylemmän palkkaluokan toimea.

| 19. | ECDC on tehnyt muutoksia hankintoja koskevan rahoituspäätöksensä muotoon vuoden 2017 työohjelmassaan. Uusien hankintojen sisäistä hyväksymistä varten on luotu standardimenettely, jonka avulla varmistetaan, että ECDC:n hallintoneuvosto hyväksyy rahoituspäätökseen tehtävät muutokset ennen menettelyn käynnistämistä. ECDC myös noudattaa komission sisäisen tarkastuksen osaston yleisiä suosituksia ja tarkistaa sisäisiä menettelytapojaan ja ohjemateriaalia. |
| --- | --- |

19.

ECDC on tehnyt muutoksia hankintoja koskevan rahoituspäätöksensä muotoon vuoden 2017 työohjelmassaan. Uusien hankintojen sisäistä hyväksymistä varten on luotu standardimenettely, jonka avulla varmistetaan, että ECDC:n hallintoneuvosto hyväksyy rahoituspäätökseen tehtävät muutokset ennen menettelyn käynnistämistä. ECDC myös noudattaa komission sisäisen tarkastuksen osaston yleisiä suosituksia ja tarkistaa sisäisiä menettelytapojaan ja ohjemateriaalia.

| 20. | Keskus aikoo tarkastella huolellisesti yhdessä tilintarkastustuomioistuimen kanssa jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönoton etuja ja haittoja, mukaan lukien lisääntyvän monimutkaisuuden ja lisäresurssien tarpeen riskiä. |
| --- | --- |

20.

Keskus aikoo tarkastella huolellisesti yhdessä tilintarkastustuomioistuimen kanssa jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönoton etuja ja haittoja, mukaan lukien lisääntyvän monimutkaisuuden ja lisäresurssien tarpeen riskiä.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/98 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/98

---

KERTOMUS

Euroopan kemikaaliviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/15)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan kemikaalivirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1907/2006 (1). Helsingissä sijaitsevan viraston keskeisinä tehtävinä on varmistaa korkeatasoinen ihmisten terveyden ja ympäristön suojelu sekä aineiden vapaa liikkuvuus sisämarkkinoilla ja edistää samalla kilpailukykyä ja innovaatioita. Virasto edistää myös vaihtoehtoisten menetelmien kehittämistä aineiden vaarojen arvioimiseksi. |
| --- | --- |

1.

Euroopan kemikaalivirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1907/2006 (1). Helsingissä sijaitsevan viraston keskeisinä tehtävinä on varmistaa korkeatasoinen ihmisten terveyden ja ympäristön suojelu sekä aineiden vapaa liikkuvuus sisämarkkinoilla ja edistää samalla kilpailukykyä ja innovaatioita. Virasto edistää myös vaihtoehtoisten menetelmien kehittämistä aineiden vaarojen arvioimiseksi.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 114,8 | 110,1 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 572 | 578 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

114,8

110,1

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

572

578

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

TULOT

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

MAKSUT

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Muu seikka

| 16. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Osa viraston talousarvion rahoituksesta on peräisin EU:n talouden toimijoiden suorittamista maksuista. Maksujen määrä vaihtelee vuosittain rekisteröitävien aineiden määrän mukaan. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista. |
| --- | --- |

16.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Osa viraston talousarvion rahoituksesta on peräisin EU:n talouden toimijoiden suorittamista maksuista. Maksujen määrä vaihtelee vuosittain rekisteröitävien aineiden määrän mukaan. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista.

| 17. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

17.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 18. | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3 (REACH-toimintamenot): niiden määrä oli 10,1 miljoonaa euroa eli 39 prosenttia (2015: 7,3 miljoonaa euroa eli 32 prosenttia). Osuus on vielä suurempi osastossa 4 (biosideja koskevat toimintamenot): 1,3 miljoonaa euroa eli 68 prosenttia (vuonna 2015: 1,5 miljoonaa euroa eli 74 prosenttia). Näin suuren määrän siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käytön lisäämistä. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

18.

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3 (REACH-toimintamenot): niiden määrä oli 10,1 miljoonaa euroa eli 39 prosenttia (2015: 7,3 miljoonaa euroa eli 32 prosenttia). Osuus on vielä suurempi osastossa 4 (biosideja koskevat toimintamenot): 1,3 miljoonaa euroa eli 68 prosenttia (vuonna 2015: 1,5 miljoonaa euroa eli 74 prosenttia). Näin suuren määrän siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käytön lisäämistä. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

HUOMAUTUKSET SISÄISESTÄ VALVONNASTA

| 19. | Virasto edistää biosidivalmisteasetuksen mukaisesti biosidiaineiden ja -valmisteiden markkinoiden toimintaa. Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi marraskuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että viraston biosidivalmisteasetuksen mukaisiin prosesseihin ja toimintaan liittyvä sisäisen valvonnan järjestelmä on suunniteltu ja pantu käytännössä täytäntöön vaikuttavalla ja tehokkaalla tavalla. Sisäisen tarkastuksen osasto ei havainnut suuria puutteita, mutta katsoi, että tietyissä kohdin on edelleen parantamisen varaa. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

19.

Virasto edistää biosidivalmisteasetuksen mukaisesti biosidiaineiden ja -valmisteiden markkinoiden toimintaa. Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi marraskuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että viraston biosidivalmisteasetuksen mukaisiin prosesseihin ja toimintaan liittyvä sisäisen valvonnan järjestelmä on suunniteltu ja pantu käytännössä täytäntöön vaikuttavalla ja tehokkaalla tavalla. Sisäisen tarkastuksen osasto ei havainnut suuria puutteita, mutta katsoi, että tietyissä kohdin on edelleen parantamisen varaa. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 20. | Toisin kuin useimpien muiden virastojen kohdalla kemikaalivirastolta ei sen perustamisasetuksessa nimenomaisesti vaadita toiminnan ulkoisia arviointeja, jotka ovat tuloksellisuuden arvioinnin keskeisiä osatekijöitä. |
| --- | --- |

20.

Toisin kuin useimpien muiden virastojen kohdalla kemikaalivirastolta ei sen perustamisasetuksessa nimenomaisesti vaadita toiminnan ulkoisia arviointeja, jotka ovat tuloksellisuuden arvioinnin keskeisiä osatekijöitä.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 21. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

21.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 396, 30.12.2006, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.echa.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Viraston uusiin tehtäviin kuuluu biosidivalmisteita koskevan asetuksen täytäntöönpano. Täytäntöönpanomenettelyistä aiheutuneet menot piti periaatteessa kattaa kyseisten valmisteiden rekisteröintiin liittyvillä hakemusmaksuilla. Vuonna 2014 kerätyt maksut kattoivat kuitenkin menoista ainoastaan 17 prosenttia. Loppuosa rahoitettiinkin viraston talousarvioon maksetuilla unionin rahoitusosuuksilla (6,3 miljoonaa euroa) ja EFTA-maiden rahoitusosuuksilla (0,2  miljoonaa euroa) (1). | Kesken |
| 2015 | Virasto maksaa 50 prosenttia henkilöstönsä Helsingin Eurooppa-koulua käyvien lapsien iltapäivähoitokuluista. Sen rahoitusosuus on enintään 1 000 euroa lasta kohti vuodessa; vuonna 2015 kokonaismäärä oli noin 95 000 euroa. Viraston johtaja hyväksyi kyseisen sosiaalialan toimenpiteen vuonna 2008, mutta siitä ei ilmoitettu budjettivallan käyttäjälle talousarviomenettelyn yhteydessä (2). | Toteutettu |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 4 (biosideja koskevat toimintamenot): niiden määrä oli 1,5 miljoonaa euroa eli 74 prosenttia. Ne koskivat lähinnä yhtä IT-alan suurhanketta (1,4 miljoonaa euroa). Hanke voitiin aloittaa vasta vuoden 2015 toisella puoliskolla, kun sen rahoittamiseen riittävät maksutulot oli saatu kerätyksi. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Viraston uusiin tehtäviin kuuluu biosidivalmisteita koskevan asetuksen täytäntöönpano. Täytäntöönpanomenettelyistä aiheutuneet menot piti periaatteessa kattaa kyseisten valmisteiden rekisteröintiin liittyvillä hakemusmaksuilla. Vuonna 2014 kerätyt maksut kattoivat kuitenkin menoista ainoastaan 17 prosenttia. Loppuosa rahoitettiinkin viraston talousarvioon maksetuilla unionin rahoitusosuuksilla (6,3 miljoonaa euroa) ja EFTA-maiden rahoitusosuuksilla (0,2  miljoonaa euroa) (1).

Kesken

2015

Virasto maksaa 50 prosenttia henkilöstönsä Helsingin Eurooppa-koulua käyvien lapsien iltapäivähoitokuluista. Sen rahoitusosuus on enintään 1 000 euroa lasta kohti vuodessa; vuonna 2015 kokonaismäärä oli noin 95 000 euroa. Viraston johtaja hyväksyi kyseisen sosiaalialan toimenpiteen vuonna 2008, mutta siitä ei ilmoitettu budjettivallan käyttäjälle talousarviomenettelyn yhteydessä (2).

Toteutettu

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 4 (biosideja koskevat toimintamenot): niiden määrä oli 1,5 miljoonaa euroa eli 74 prosenttia. Ne koskivat lähinnä yhtä IT-alan suurhanketta (1,4 miljoonaa euroa). Hanke voitiin aloittaa vasta vuoden 2015 toisella puoliskolla, kun sen rahoittamiseen riittävät maksutulot oli saatu kerätyksi.

Ei relevantti

---

(1)  Vuonna 2015 kerätyt maksut kattoivat 62 prosenttia asianomaisista menoista.

(2)  Asetus N:o 31/ETY, 11/Euratom Euroopan talousyhteisön ja Euroopan atomienergiajärjestön virkamiehiin sovellettavien henkilöstösääntöjen ja näiden yhteisöjen muuta henkilöstöä koskevien palvelussuhteen ehtojen vahvistamisesta (EYVL 45, 14.6.1962, s. 1385/62), 1 e artikla.

---

VIRASTON VASTAUS

| 19. | Suurimmat määrärahasiirrot johtuvat monivuotisista tietotekniikan kehityshankkeista ja esittelijöiden aineen arviointia koskevista sopimuksista, jotka kattavat lainmukaisen 12 kuukauden jakson ja jotka alkavat säännöllisesti päivitettävän yhteisön toimintasuunnitelman hyväksymisestä maaliskuussa. Jälkimmäisille virasto on jo luonut oman budjettikohdan vuotta 2017 varten, mikä vähentää nimellisten määrärahasiirtojen osuutta vuonna 2017 ja sitä seuraavina vuosina. Myös tietotekniikkakustannusten osalta kemikaalivirasto harkitsee mahdollisuutta ottaa tulevaisuudessa käyttöön omat budjettikohdat. |
| --- | --- |

19.

Suurimmat määrärahasiirrot johtuvat monivuotisista tietotekniikan kehityshankkeista ja esittelijöiden aineen arviointia koskevista sopimuksista, jotka kattavat lainmukaisen 12 kuukauden jakson ja jotka alkavat säännöllisesti päivitettävän yhteisön toimintasuunnitelman hyväksymisestä maaliskuussa. Jälkimmäisille virasto on jo luonut oman budjettikohdan vuotta 2017 varten, mikä vähentää nimellisten määrärahasiirtojen osuutta vuonna 2017 ja sitä seuraavina vuosina. Myös tietotekniikkakustannusten osalta kemikaalivirasto harkitsee mahdollisuutta ottaa tulevaisuudessa käyttöön omat budjettikohdat.

| 20. | Huomioitu. |
| --- | --- |

20.

Huomioitu.

| 21. | Kemikaaliviraston perustamisasetuksessa määritettiin viraston ensimmäinen ulkoinen arviointi suoritettavaksi vuonna 2012, ks. 75 artiklan 2 kohta. Komissio otti tarkastuksen asianmukaisesti tehtäväkseen ulkoisen toimeksisaajan (PwC) avustuksella. Vaikka kemikaaliviraston perustamisasetus ei sitä nimenomaisesti edellytä, komissio tilasi vuonna 2016 parempaa sääntelyä koskevien EU:n arviointiohjeiden mukaisesti toisen kemikaaliviraston suoritusta koskevan ulkoisen arviointitutkimuksen (Deloitte ja VVA). Konsulttien raportti on saatavilla osoitteessa
  https://ec.europa.eu/growth/sectors/chemicals/reach_en.
  Kun komissio vuonna 2017 hyväksyy oman REACHiä koskevan arviointikertomuksensa, virasto ryhtyy asianmukaisiin seurantatoimiin käsitelläkseen komission virallisen kertomuksen suosituksia. |
| --- | --- |

21.

Kemikaaliviraston perustamisasetuksessa määritettiin viraston ensimmäinen ulkoinen arviointi suoritettavaksi vuonna 2012, ks. 75 artiklan 2 kohta. Komissio otti tarkastuksen asianmukaisesti tehtäväkseen ulkoisen toimeksisaajan (PwC) avustuksella. Vaikka kemikaaliviraston perustamisasetus ei sitä nimenomaisesti edellytä, komissio tilasi vuonna 2016 parempaa sääntelyä koskevien EU:n arviointiohjeiden mukaisesti toisen kemikaaliviraston suoritusta koskevan ulkoisen arviointitutkimuksen (Deloitte ja VVA). Konsulttien raportti on saatavilla osoitteessa

https://ec.europa.eu/growth/sectors/chemicals/reach_en.

Kun komissio vuonna 2017 hyväksyy oman REACHiä koskevan arviointikertomuksensa, virasto ryhtyy asianmukaisiin seurantatoimiin käsitelläkseen komission virallisen kertomuksen suosituksia.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/104 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/104

---

KERTOMUS

Euroopan ympäristökeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

(2017/C 417/16)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan ympäristökeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 1210/90 (1). Kööpenhaminassa sijaitsevan keskuksen tehtävänä on toteuttaa seurantaverkosto, jonka tarkoituksena on toimittaa komissiolle, parlamentille, jäsenvaltioille ja yleisemmin kansalaisille luotettavia tietoja ympäristön tilasta. Näiden tietojen on erityisesti mahdollistettava se, että Euroopan unioni ja jäsenvaltiot voivat toteuttaa ympäristönsuojelutoimia ja arvioida toimien vaikutuksia. |
| --- | --- |

1.

Euroopan ympäristökeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 1210/90 (1). Kööpenhaminassa sijaitsevan keskuksen tehtävänä on toteuttaa seurantaverkosto, jonka tarkoituksena on toimittaa komissiolle, parlamentille, jäsenvaltioille ja yleisemmin kansalaisille luotettavia tietoja ympäristön tilasta. Näiden tietojen on erityisesti mahdollistettava se, että Euroopan unioni ja jäsenvaltiot voivat toteuttaa ympäristönsuojelutoimia ja arvioida toimien vaikutuksia.

| 2. | Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

  Taulukko


  Keskuksen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 49,2 | 50,5 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 219 | 208 |

2.

Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

Taulukko

Keskuksen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

49,2

50,5

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

219

208

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäisen valvonnan järjestelmä, jonka pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäisen valvonnan järjestelmä, jonka pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 17. | Keskus päivitti turvallisuuspolitiikkansa vuonna 2016, mutta monet muut sisäiset menettelyt ovat päivittämättä. Ylin johto hyväksyi toimintasuunnitelman, joka käsittää toiminnan jatkuvuussuunnitelman tarkistuksen ja päivityksen. Keskus aikoo myös tarkistaa asiakirjahallintoa koskevat toimintatapansa, jotka se otti käyttöön vuonna 2009 uuden turvallisuuspolitiikan mukaisesti. Keskus aikoo myös tarkistaa ja päivittää sisäisen valvonnan standardinsa niiltä osin kuin se on tarpeellista. |
| --- | --- |

17.

Keskus päivitti turvallisuuspolitiikkansa vuonna 2016, mutta monet muut sisäiset menettelyt ovat päivittämättä. Ylin johto hyväksyi toimintasuunnitelman, joka käsittää toiminnan jatkuvuussuunnitelman tarkistuksen ja päivityksen. Keskus aikoo myös tarkistaa asiakirjahallintoa koskevat toimintatapansa, jotka se otti käyttöön vuonna 2009 uuden turvallisuuspolitiikan mukaisesti. Keskus aikoo myös tarkistaa ja päivittää sisäisen valvonnan standardinsa niiltä osin kuin se on tarpeellista.

| 18. | Komission sisäisen valvonnan osasto toimitti tuloksellisuustarkastuksen, joka koski ympäristön tilaa koskevan vuoden 2015 raportin laatimisprosesseja. Sisäisen valvonnan osasto totesi vuoden 2016 tarkastuskertomuksessaan, että mainitut prosessit olivat yleisesti ottaen tarkoituksenmukaiset. Keskus ja komission sisäisen valvonnan osasto ovat kuitenkin sopineet lisää korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

18.

Komission sisäisen valvonnan osasto toimitti tuloksellisuustarkastuksen, joka koski ympäristön tilaa koskevan vuoden 2015 raportin laatimisprosesseja. Sisäisen valvonnan osasto totesi vuoden 2016 tarkastuskertomuksessaan, että mainitut prosessit olivat yleisesti ottaen tarkoituksenmukaiset. Keskus ja komission sisäisen valvonnan osasto ovat kuitenkin sopineet lisää korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 19. | Komissio teki vuonna 2014 yli 50 EU:n toimielimen ja elimen (keskus mukaan luettuna) nimissä yhden toimeksisaajan kanssa puitesopimuksen ohjelmistojen ja lisenssien hankinnasta sekä niihin liittyvästä tietoteknisestä tuesta ja konsulttipalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaaja toimii keskuksen ja tavarantoimittajien välisenä välittäjänä, joka voi edistää keskuksen tarpeiden täyttämistä. Puitesopimuksen toimeksisaajalla on oikeus tehdä 2–9 prosentin lisäys tavarantoimittajien hintoihin palkkiona tarjoamistaan välittäjäpalveluista. Puitesopimuksessa määrätään selvästi, että sopimus ei anna minkäänlaista yksinoikeutta toimeksisaajalle. Keskus käytti vuonna 2016 puitesopimusta ohjelmistolisenssien hankintaan yhteensä 442 754 euron arvosta. Useimmiten hankinnoissa oli kyse tiettyyn ryhmään kuuluvista tuotteista, joita pitäisi käyttää vain poikkeuksellisesti ja joiden hintoja ei ilmoitettu tarjouskilpailuprosessin aikana eikä puitesopimuksessa. Kyseinen menettely ei takaa riittävää kilpailua eikä taloudellisimman ratkaisun käyttämistä. Lisäksi puitesopimuksen toimeksisaajan veloittamia hinnankorotuksia ei tarkistettu riittävästi. Suurimmassa tilauksessa oli kyse ohjelmistolisenssien uusimisesta, jonka toimittajana oli yksinoikeudella skandinavialainen jälleenmyyjä (112 248 euroa). Puitesopimuksen käyttö ei ollut tässä tapauksessa perusteltua ja lisäsi vain turhaan kuluja. |
| --- | --- |

19.

Komissio teki vuonna 2014 yli 50 EU:n toimielimen ja elimen (keskus mukaan luettuna) nimissä yhden toimeksisaajan kanssa puitesopimuksen ohjelmistojen ja lisenssien hankinnasta sekä niihin liittyvästä tietoteknisestä tuesta ja konsulttipalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaaja toimii keskuksen ja tavarantoimittajien välisenä välittäjänä, joka voi edistää keskuksen tarpeiden täyttämistä. Puitesopimuksen toimeksisaajalla on oikeus tehdä 2–9 prosentin lisäys tavarantoimittajien hintoihin palkkiona tarjoamistaan välittäjäpalveluista. Puitesopimuksessa määrätään selvästi, että sopimus ei anna minkäänlaista yksinoikeutta toimeksisaajalle. Keskus käytti vuonna 2016 puitesopimusta ohjelmistolisenssien hankintaan yhteensä 442 754 euron arvosta. Useimmiten hankinnoissa oli kyse tiettyyn ryhmään kuuluvista tuotteista, joita pitäisi käyttää vain poikkeuksellisesti ja joiden hintoja ei ilmoitettu tarjouskilpailuprosessin aikana eikä puitesopimuksessa. Kyseinen menettely ei takaa riittävää kilpailua eikä taloudellisimman ratkaisun käyttämistä. Lisäksi puitesopimuksen toimeksisaajan veloittamia hinnankorotuksia ei tarkistettu riittävästi. Suurimmassa tilauksessa oli kyse ohjelmistolisenssien uusimisesta, jonka toimittajana oli yksinoikeudella skandinavialainen jälleenmyyjä (112 248 euroa). Puitesopimuksen käyttö ei ollut tässä tapauksessa perusteltua ja lisäsi vain turhaan kuluja.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 120, 11.5.1990, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja keskuksen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: https://www.eea.europa.eu/fi.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: keskuksen toimittamat tiedot, jotka käsittävät sekä pääasiallisen että muun talousarvion.

Lähde:

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2012 ja 2013 | Avustusohjelmien yhteydessä ilmoitetut kulut tarkastetaan (jälkikäteen) edunsaajan tasolla paikan päällä vain harvoin (1).
  Nykyisten kontrollien avulla saadaan vain rajallinen varmuus edunsaajien ilmoittamien kulujen tukikelpoisuudesta ja oikeellisuudesta. | Toteutettu (2) |
| 2014 | Lisäksi sisäinen tarkastaja osallistui sekä ennakko- että jälkitarkastukseen, vaikka ne ovat keskenään yhteensopimattomia tehtäviä. On syytä panna merkille, että tilintarkastustuomioistuin ja keskus ovat käyneet keskustelua ennakkotarkastusjärjestelmästä vuodesta 2012 lähtien. | Toteutettu |
| 2014 | Keskus on tehnyt tukipalvelusopimuksen pilvipalveluiden tarjoajan kanssa hyödyntäen tietotekniikan pääosaston tekemää toimielinten yhteistä hankintasopimusta. Tukipalvelusopimus kattaa myös sähköpostipalvelut. Sopimusehdoissa ei määritetä riittävän tarkasti keskuksen tietojen sijaintia. Toimeksisaaja on pidättänyt itsellään oikeuden siirtää keskuksen tietoja Euroopan unionin maantieteellisen alueen ulkopuolelle ilman erillistä ilmoitusta. Esimerkiksi viiveistä aiheutuviin ongelmiin puuttuminen saattaa edellyttää reititystietojen kopiointia eri alueilla sijaitseviin tietokeskuksiin. Keskus ei näin ollen ole varmistanut, että siihen sovellettavat Euroopan yhteisöjen erioikeudet ja vapaudet kyetään takaamaan ja että palveluntarjoaja noudattaa täysimääräisesti Euroopan unionin perusoikeuskirjan 7 artiklassa määritettyä yksityisyyden suojaa. | Toteutettu (3) |
| 2015 | Tarkastetuista hankintamenettelyistä kävi ilmi, että keskus teki puitesopimuksia yhden ainoan toimeksisaajan kanssa, ja näitä puitesopimuksia käytetään erilaisiin palveluihin erityisten kiinteään hintaan perustuvien sopimusten alaisuudessa. Toimittaessa niin, että pyydetään puitesopimusten alaisuudessa kiinteää hintatarjousta yhdeltä ainoalta toimeksisaajalta, hintakilpailu häviää ja riippuvuus kyseisestä toimeksisaajasta lisääntyy. Keskuksen olisi tehtävä sopimuksia useiden palveluntoimittajien kanssa uudelleenkilpailuttamisen tai suorien palvelusopimusten avulla, mikäli mahdollista. | Toteutettu |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2012 ja 2013

Avustusohjelmien yhteydessä ilmoitetut kulut tarkastetaan (jälkikäteen) edunsaajan tasolla paikan päällä vain harvoin (1).

Nykyisten kontrollien avulla saadaan vain rajallinen varmuus edunsaajien ilmoittamien kulujen tukikelpoisuudesta ja oikeellisuudesta.

Toteutettu (2)

2014

Lisäksi sisäinen tarkastaja osallistui sekä ennakko- että jälkitarkastukseen, vaikka ne ovat keskenään yhteensopimattomia tehtäviä. On syytä panna merkille, että tilintarkastustuomioistuin ja keskus ovat käyneet keskustelua ennakkotarkastusjärjestelmästä vuodesta 2012 lähtien.

Toteutettu

2014

Keskus on tehnyt tukipalvelusopimuksen pilvipalveluiden tarjoajan kanssa hyödyntäen tietotekniikan pääosaston tekemää toimielinten yhteistä hankintasopimusta. Tukipalvelusopimus kattaa myös sähköpostipalvelut. Sopimusehdoissa ei määritetä riittävän tarkasti keskuksen tietojen sijaintia. Toimeksisaaja on pidättänyt itsellään oikeuden siirtää keskuksen tietoja Euroopan unionin maantieteellisen alueen ulkopuolelle ilman erillistä ilmoitusta. Esimerkiksi viiveistä aiheutuviin ongelmiin puuttuminen saattaa edellyttää reititystietojen kopiointia eri alueilla sijaitseviin tietokeskuksiin. Keskus ei näin ollen ole varmistanut, että siihen sovellettavat Euroopan yhteisöjen erioikeudet ja vapaudet kyetään takaamaan ja että palveluntarjoaja noudattaa täysimääräisesti Euroopan unionin perusoikeuskirjan 7 artiklassa määritettyä yksityisyyden suojaa.

Toteutettu (3)

2015

Tarkastetuista hankintamenettelyistä kävi ilmi, että keskus teki puitesopimuksia yhden ainoan toimeksisaajan kanssa, ja näitä puitesopimuksia käytetään erilaisiin palveluihin erityisten kiinteään hintaan perustuvien sopimusten alaisuudessa. Toimittaessa niin, että pyydetään puitesopimusten alaisuudessa kiinteää hintatarjousta yhdeltä ainoalta toimeksisaajalta, hintakilpailu häviää ja riippuvuus kyseisestä toimeksisaajasta lisääntyy. Keskuksen olisi tehtävä sopimuksia useiden palveluntoimittajien kanssa uudelleenkilpailuttamisen tai suorien palvelusopimusten avulla, mikäli mahdollista.

Toteutettu

---

(1)  Vuonna 2012 ja vuonna 2011 toimitettiin yksi ennakkotarkastus, jossa tarkastettiin yhden edunsaajan valvontajärjestelmät. Vuonna 2010 toimitettiin yksi ennakkotarkastus, jossa tarkastettiin yhden edunsaajan ilmoittamien menojen tukikelpoisuus.

(2)  Keskus toimitti vuonna 2016 paikalla kaksi jälkitarkastusta, jotka kohdistuivat Eurooppalaisen teemakeskuksen avustusten saajiin.

(3)  Keskus seuraa asioiden kehitystä jatkuvasti.

---

YMPÄRISTÖKESKUKSEN VASTAUS

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 18. | Ympäristökeskuksella on huomattava määrä menettelyjä, joita päivitetään säännöllisesti ja jotka ovat koko henkilöstön tarkasteltavissa intranetin kautta. Vuoden 2016 jälkipuoliskolla tarkistettiin laadunhallintaosio mukaan lukien rekisteri menettelyistä. Vuoden 2017 kuluessa kaikki rekisterin menettelyt tarkastetaan ja tarvittaessa päivitetään. |
| --- | --- |

18.

Ympäristökeskuksella on huomattava määrä menettelyjä, joita päivitetään säännöllisesti ja jotka ovat koko henkilöstön tarkasteltavissa intranetin kautta. Vuoden 2016 jälkipuoliskolla tarkistettiin laadunhallintaosio mukaan lukien rekisteri menettelyistä. Vuoden 2017 kuluessa kaikki rekisterin menettelyt tarkastetaan ja tarvittaessa päivitetään.

| 19. | EYK ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen vastauksen. |
| --- | --- |

19.

EYK ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen vastauksen.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 20. | Kyseinen palvelupuitesopimus on itse asiassa tulosta toimielinten välisestä hankintamenettelystä, jonka Euroopan komissio on toteuttanut tarkoituksena nimenomaan saada tehokkuushyötyä varainhoitoasetuksen 104 a artiklan 1 kohdan mukaisesti, ja siten se liittyy ensisijaisesti ja suoraan moitteettoman varainhoidon periaatteeseen. Toimielinten välisen hankintamenettelyn järjestämistä ja hallintaa koskevien sääntöjen mukaisesti ympäristökeskus osallistuessaan tähän toimielinten väliseen tarjouspyyntöön sitoutuu siihen, että se ei hanki samoja palveluja jonkin muun sopimuksen kautta. Tämän sitoumuksen on tarkoitus paitsi varmistaa avoimuus osallistuvia tarjouksentekijöitä kohtaan, myös ja ennen kaikkea moitteettoman varainhoidon, varsinkin resurssien käytön taloudellisuuden ja tehokkuuden periaatteen noudattaminen. Jo pelkästään tämä sitoumus on riittävä oikeutus puitesopimuksen käyttämiselle. Lisäksi on syytä huomata, että välitettyihin tuotteisiin sovelletusta lisästä on sovittu osapuolten välillä sopimuksessa, ja toimeksisaaja on puolestaan sopimuksen mukaan velvollinen toimittamaan tuotteet ja palvelut hinnalla, jonka suhde vastaavien tuotteiden ja palvelujen markkinahintoihin pysyy vakaana. Ympäristökeskus aikoo kysyä komissiolta, voisiko lisenssit ostettujen lisenssien kokonaismäärän perusteella ylentää puitepalvelusopimuksen paikalliseen tai yrityskategoriaan. |
| --- | --- |

20.

Kyseinen palvelupuitesopimus on itse asiassa tulosta toimielinten välisestä hankintamenettelystä, jonka Euroopan komissio on toteuttanut tarkoituksena nimenomaan saada tehokkuushyötyä varainhoitoasetuksen 104 a artiklan 1 kohdan mukaisesti, ja siten se liittyy ensisijaisesti ja suoraan moitteettoman varainhoidon periaatteeseen. Toimielinten välisen hankintamenettelyn järjestämistä ja hallintaa koskevien sääntöjen mukaisesti ympäristökeskus osallistuessaan tähän toimielinten väliseen tarjouspyyntöön sitoutuu siihen, että se ei hanki samoja palveluja jonkin muun sopimuksen kautta. Tämän sitoumuksen on tarkoitus paitsi varmistaa avoimuus osallistuvia tarjouksentekijöitä kohtaan, myös ja ennen kaikkea moitteettoman varainhoidon, varsinkin resurssien käytön taloudellisuuden ja tehokkuuden periaatteen noudattaminen. Jo pelkästään tämä sitoumus on riittävä oikeutus puitesopimuksen käyttämiselle. Lisäksi on syytä huomata, että välitettyihin tuotteisiin sovelletusta lisästä on sovittu osapuolten välillä sopimuksessa, ja toimeksisaaja on puolestaan sopimuksen mukaan velvollinen toimittamaan tuotteet ja palvelut hinnalla, jonka suhde vastaavien tuotteiden ja palvelujen markkinahintoihin pysyy vakaana. Ympäristökeskus aikoo kysyä komissiolta, voisiko lisenssit ostettujen lisenssien kokonaismäärän perusteella ylentää puitepalvelusopimuksen paikalliseen tai yrityskategoriaan.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/110 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/110

---

KERTOMUS

Euroopan kalastuksenvalvontaviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/17)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan kalastuksenvalvontavirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 768/2005 (1). Vigossa sijaitsevan viraston päätehtävänä on järjestää jäsenvaltioiden kalastuksen valvonta- ja tarkastustoimien koordinointi ja varmistaa näin, että yhteisen kalastuspolitiikan sääntöjä noudatetaan tehokkaasti ja yhdenmukaisesti. |
| --- | --- |

1.

Euroopan kalastuksenvalvontavirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 768/2005 (1). Vigossa sijaitsevan viraston päätehtävänä on järjestää jäsenvaltioiden kalastuksen valvonta- ja tarkastustoimien koordinointi ja varmistaa näin, että yhteisen kalastuspolitiikan sääntöjä noudatetaan tehokkaasti ja yhdenmukaisesti.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 9,2 | 10,0 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 64 | 64 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

9,2

10,0

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

64

64

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 16. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

16.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 128, 21.5.2005, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.efca.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Virasto ei vielä noudata täysimääräisesti sisäisen valvonnan standardeja 10 (toiminnan jatkuvuus), 11 (asiakirjahallinto) ja 12 (tiedotus ja viestintä) (1). | Toteutettu |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Virasto ei vielä noudata täysimääräisesti sisäisen valvonnan standardeja 10 (toiminnan jatkuvuus), 11 (asiakirjahallinto) ja 12 (tiedotus ja viestintä) (1).

Toteutettu

---

(1)  Viraston sisäisen valvonnan standardit perustuvat komission vahvistamiin vastaaviin standardeihin.

---

VIRASTON VASTAUS

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/115 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/115

---

KERTOMUS

Euroopan elintarviketurvallisuusviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

(2017/C 417/18)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan elintarviketurvallisuusviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 178/2002 (1). Parmassa sijaitsevan viranomaisen pääasiallisena tehtävänä on toimittaa elintarvikkeita ja elintarviketurvaa koskevan unionin lainsäädännön laatimisessa tarvittavaa tieteellistä tietoa ja kerätä ja analysoida tietoja, joiden avulla voidaan kartoittaa ja valvoa riskejä, sekä tiedottaa näistä riskeistä riippumattomasti. |
| --- | --- |

1.

Euroopan elintarviketurvallisuusviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 178/2002 (1). Parmassa sijaitsevan viranomaisen pääasiallisena tehtävänä on toimittaa elintarvikkeita ja elintarviketurvaa koskevan unionin lainsäädännön laatimisessa tarvittavaa tieteellistä tietoa ja kerätä ja analysoida tietoja, joiden avulla voidaan kartoittaa ja valvoa riskejä, sekä tiedottaa näistä riskeistä riippumattomasti.

| 2. | Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

  Taulukko


  Viranomaisen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 78,8 | 79,5 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 434 | 443 |

2.

Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

Taulukko

Viranomaisen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

78,8

79,5

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

434

443

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 17. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi marraskuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että tietotekniikkahankkeiden hallinnointia varten käyttöönotetut kontrollit ovat riittävät mutta tietohallintatapaan liittyy huomattavia puutteita. Se suositteli viranomaisen tietohallintatavan päivittämistä siten, että otetaan käyttöön koko organisaation laajuinen tietoteknisten riskien hallintakehys ja riskirekisteri ja irrotetaan tietoturvan toiminto erilleen tietotekniikkayksiköstä. Viranomainen ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

17.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi marraskuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että tietotekniikkahankkeiden hallinnointia varten käyttöönotetut kontrollit ovat riittävät mutta tietohallintatapaan liittyy huomattavia puutteita. Se suositteli viranomaisen tietohallintatavan päivittämistä siten, että otetaan käyttöön koko organisaation laajuinen tietoteknisten riskien hallintakehys ja riskirekisteri ja irrotetaan tietoturvan toiminto erilleen tietotekniikkayksiköstä. Viranomainen ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 18. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

18.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 17. lokakuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 31, 1.2.2002, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viranomaisen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.efsa.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viranomaisen toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2012 | Ulkoisen konsultin vuonna 2012 ja komission sisäisen tarkastuksen osaston helmikuussa 2013 suorittamien korkean tason riskienarviointien yhteydessä ilmeni joukko mahdollisia kriittisiä riskejä viranomaisen sisäisten kontrollien toiminnassa, erityisesti tiedonhallinnan, toiminnan jatkuvuuden ja tietoturvallisuuden alalla. Viranomainen käynnisti tämän perusteella vuonna 2012 sisäisen valvonnan järjestelmänsä laajan itsearvioinnin. Prosessi jatkuu edelleen, ja korjaavat toimenpiteet on määrä toteuttaa vuonna 2013. | Toteutettu |
| 2015 | Viranomainen ei ole vielä ottanut käyttöön selkeää ja kattavaa varainhoidon jälkitarkastusstrategiaa, jolla katetaan kaikki toiminta-alueet ja jossa täsmennetään tarkastusten tiheys ja laajuus. | Kesken (1) |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2012

Ulkoisen konsultin vuonna 2012 ja komission sisäisen tarkastuksen osaston helmikuussa 2013 suorittamien korkean tason riskienarviointien yhteydessä ilmeni joukko mahdollisia kriittisiä riskejä viranomaisen sisäisten kontrollien toiminnassa, erityisesti tiedonhallinnan, toiminnan jatkuvuuden ja tietoturvallisuuden alalla. Viranomainen käynnisti tämän perusteella vuonna 2012 sisäisen valvonnan järjestelmänsä laajan itsearvioinnin. Prosessi jatkuu edelleen, ja korjaavat toimenpiteet on määrä toteuttaa vuonna 2013.

Toteutettu

2015

Viranomainen ei ole vielä ottanut käyttöön selkeää ja kattavaa varainhoidon jälkitarkastusstrategiaa, jolla katetaan kaikki toiminta-alueet ja jossa täsmennetään tarkastusten tiheys ja laajuus.

Kesken (1)

---

(1)  Viranomainen kehittää parhaillaan varmuuden hallintaa paremmaksi ja hienosäätää sisäisen valvonnan kehystään. Viranomainen on muun muassa hyväksynyt ja toteuttanut tarkistetun tarkastusstrategian, jossa käytetään riskiperusteista arviointia tieteellisiin kokouksiin ja työmatkoihin liittyviin joukkomaksuihin. Strategia sisällytetään viranomaisen taloudellisten ennakko- ja jälkitarkastusten menettelyyn.

---

VIRANOMAISEN VASTAUS

| 5. | EFSA on tyytyväinen tilintarkastustuomioistuimen vakiomuotoiseen lausuntoon tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tämä osoittaa, että EFSAssa käytössä oleva valvontajärjestelmä varmistaa riittävästi yleisen vaatimustenmukaisuuden. |
| --- | --- |

5.

EFSA on tyytyväinen tilintarkastustuomioistuimen vakiomuotoiseen lausuntoon tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tämä osoittaa, että EFSAssa käytössä oleva valvontajärjestelmä varmistaa riittävästi yleisen vaatimustenmukaisuuden.

| 17. | EFSA toteuttaa toimintasuunnitelman asianmukaisesti komission sisäisen tarkastuksen osaston tietohallintatapaa koskevan tarkastuksen jälkeen. Kaikki toimet, jotka koskevat tietoturvan toiminnon sijoittamista, yritysten osallistumista ja tietotekniikan strategiaa, on toteutettu kokonaisuudessaan. Mitä tulee tietohallintatapaan, suurin osa toimista on toteutettu, ja loput toimet toteutetaan suunnitelman mukaan vuoden 2017 loppuun mennessä. |
| --- | --- |

17.

EFSA toteuttaa toimintasuunnitelman asianmukaisesti komission sisäisen tarkastuksen osaston tietohallintatapaa koskevan tarkastuksen jälkeen. Kaikki toimet, jotka koskevat tietoturvan toiminnon sijoittamista, yritysten osallistumista ja tietotekniikan strategiaa, on toteutettu kokonaisuudessaan. Mitä tulee tietohallintatapaan, suurin osa toimista on toteutettu, ja loput toimet toteutetaan suunnitelman mukaan vuoden 2017 loppuun mennessä.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/120 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/120

---

KERTOMUS

Euroopan tasa-arvoinstituutin tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä instituutin vastaus

(2017/C 417/19)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan tasa-arvoinstituutti (jäljempänä ”instituutti”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1922/2006 (1). Vilnassa sijaitsevan instituutin tehtävänä on kerätä, analysoida ja levittää tietoja sukupuolten tasa-arvosta sekä kehittää, analysoida, arvioida ja levittää soveltuvia menetelmiä, jotta voidaan tukea tasa-arvonäkökohdan sisällyttämistä osaksi kaikkia unionin politiikkoja ja niihin perustuvia kansallisia politiikkoja. |
| --- | --- |

1.

Euroopan tasa-arvoinstituutti (jäljempänä ”instituutti”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1922/2006 (1). Vilnassa sijaitsevan instituutin tehtävänä on kerätä, analysoida ja levittää tietoja sukupuolten tasa-arvosta sekä kehittää, analysoida, arvioida ja levittää soveltuvia menetelmiä, jotta voidaan tukea tasa-arvonäkökohdan sisällyttämistä osaksi kaikkia unionin politiikkoja ja niihin perustuvia kansallisia politiikkoja.

| 2. | Taulukossa esitetään instituutin avainluvut (2).

  Taulukko


  Instituutin avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 7,9 | 7,8 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 42 | 45 |

2.

Taulukossa esitetään instituutin avainluvut (2).

Taulukko

Instituutin avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

7,9

7,8

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

42

45

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja instituutin valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja instituutin valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | instituutin tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

instituutin tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että instituutin tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot instituutin taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta instituutin varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että instituutin tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot instituutin taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta instituutin varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja instituutin varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Instituutin toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja instituutin varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Instituutin toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida instituutin kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida instituutin kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko instituutin tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko instituutin tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla instituutti kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla instituutti kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja instituutti hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja instituutti hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan instituutin tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan instituutin tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3 (toimintamenot): 1,7 miljoonaa euroa eli 51 prosenttia (vuonna 2015: 2,2 miljoonaa euroa eli 60 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä tutkimuksiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen. Instituutti voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

17.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3 (toimintamenot): 1,7 miljoonaa euroa eli 51 prosenttia (vuonna 2015: 2,2 miljoonaa euroa eli 60 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä tutkimuksiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen. Instituutti voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 18. | Instituutti käynnisti vuonna 2016 avoimen tarjouspyynnön sukupuolitilastojen välineiden ja resurssien ylläpitoa ja päivittämistä koskevan, enintään 1,6 miljoonan euron arvoisen puitesopimuksen osalta. Tarjouspyyntö jaettiin kahteen erään, joiden rahamääräistä arvoa ei kuitenkaan määritetty. Erään tarjoajan kysymyksen perusteella instituutti tarkensi verkkosivustollaan, että kummankin erän kohdalla enimmäismäärä oli arviolta 800 000 euroa. Yhden ja saman tarjoajan kanssa tehtiin kuitenkin kaksi erillistä puitesopimusta, joissa molemmissa erän enimmäisarvo oli 1,6 miljoonaa euroa; lisäksi oli mahdollisuus nostaa määriä vielä 50 prosentilla per erä. Tämän seurauksena instituutti pystyi tekemään sopimukset puitesopimuksen enimmäiskeston (neljän vuoden) ajaksi aina 4,8 miljoonan euron määrään asti, eli määrä oli kolminkertainen hankintailmoituksessa ilmoitettuun määrään verrattuna. Lisäksi hintakilpailu perustui tarjouspyynnön yhteydessä ainoastaan päiväkohtaiseen hintaan eikä sen ohella otettu huomioon, kuinka paljon aikaa tehtävien suorittamiseen tarvittiin. Näin ollen ei ollut mahdollista yksilöidä ja valita taloudellisesti edullisimpia tarjouksia ja varmistaa, että rahoille saatiin optimaalinen vastine. Nämä puutteet ovat saattaneet haitata kilpailua. Vuonna 2016 suoritettiin maksuja kaikkiaan 87 920 euron arvosta. Tarkastuksen seurauksena instituutti teki muutokset molempiin puitesopimuksiin vähentäen enimmäismäärän kummankin sopimuksen kohdalla 800 000 euroon (enintään 50 prosentin lisäys mahdollinen). |
| --- | --- |

18.

Instituutti käynnisti vuonna 2016 avoimen tarjouspyynnön sukupuolitilastojen välineiden ja resurssien ylläpitoa ja päivittämistä koskevan, enintään 1,6 miljoonan euron arvoisen puitesopimuksen osalta. Tarjouspyyntö jaettiin kahteen erään, joiden rahamääräistä arvoa ei kuitenkaan määritetty. Erään tarjoajan kysymyksen perusteella instituutti tarkensi verkkosivustollaan, että kummankin erän kohdalla enimmäismäärä oli arviolta 800 000 euroa. Yhden ja saman tarjoajan kanssa tehtiin kuitenkin kaksi erillistä puitesopimusta, joissa molemmissa erän enimmäisarvo oli 1,6 miljoonaa euroa; lisäksi oli mahdollisuus nostaa määriä vielä 50 prosentilla per erä. Tämän seurauksena instituutti pystyi tekemään sopimukset puitesopimuksen enimmäiskeston (neljän vuoden) ajaksi aina 4,8 miljoonan euron määrään asti, eli määrä oli kolminkertainen hankintailmoituksessa ilmoitettuun määrään verrattuna. Lisäksi hintakilpailu perustui tarjouspyynnön yhteydessä ainoastaan päiväkohtaiseen hintaan eikä sen ohella otettu huomioon, kuinka paljon aikaa tehtävien suorittamiseen tarvittiin. Näin ollen ei ollut mahdollista yksilöidä ja valita taloudellisesti edullisimpia tarjouksia ja varmistaa, että rahoille saatiin optimaalinen vastine. Nämä puutteet ovat saattaneet haitata kilpailua. Vuonna 2016 suoritettiin maksuja kaikkiaan 87 920 euron arvosta. Tarkastuksen seurauksena instituutti teki muutokset molempiin puitesopimuksiin vähentäen enimmäismäärän kummankin sopimuksen kohdalla 800 000 euroon (enintään 50 prosentin lisäys mahdollinen).

| 19. | Tarjouspyynnössä, joka liittyi neuvottelumenettelyyn yhden tietotekniikkavälineiden ja tietokantojen toimittamista ja ylläpitoa tarjoavan tarjoajan kanssa, rajattiin enimmäishinta kaikkien kolmen määritellyn tuotoksen osalta 81 000 euroksi (ilman alv:ta). Tarjouksessa mainittiin, että kyseisen määrän ylittäviä tarjouksia ei otettaisi huomioon. Instituutti sai tarjouksen kahdelle kolmesta tarjouspyynnön kohteena olleesta tuotoksesta, ja se teki 97 410 euron arvoisen palvelusopimuksen. Vuonna 2016 suoritettiin maksuja kaikkiaan 73 057 euron arvosta. |
| --- | --- |

19.

Tarjouspyynnössä, joka liittyi neuvottelumenettelyyn yhden tietotekniikkavälineiden ja tietokantojen toimittamista ja ylläpitoa tarjoavan tarjoajan kanssa, rajattiin enimmäishinta kaikkien kolmen määritellyn tuotoksen osalta 81 000 euroksi (ilman alv:ta). Tarjouksessa mainittiin, että kyseisen määrän ylittäviä tarjouksia ei otettaisi huomioon. Instituutti sai tarjouksen kahdelle kolmesta tarjouspyynnön kohteena olleesta tuotoksesta, ja se teki 97 410 euron arvoisen palvelusopimuksen. Vuonna 2016 suoritettiin maksuja kaikkiaan 73 057 euron arvosta.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 20. | Instituutti julkaisi tammikuussa 2016 itseään koskevan ulkoisen arvioinnin. Arvioinnissa todettiin, että instituutin toiminta vastasi sen tehtävänkuvaa ja että sen hallinto saa hyvän arvosanan hallinnoinnin ja tehokkuuden osalta. Arvioinnissa esitettiin kuitenkin useita suosituksia instituutin toimien parantamiseksi. Siinä muun muassa ehdotettiin, että asetetaan selvemmät prioriteetit, kohdennetaan tuotokset paremmin, kehitetään synergioita ulkoisten toimijoiden kanssa ja vahvistetaan instituutin hallintoneuvoston roolia sekä selvennetään asiantuntijaryhmän roolia. Instituutti on aloittanut suositusten toteuttamista koskevan toimintasuunnitelman täytäntöönpanon. |
| --- | --- |

20.

Instituutti julkaisi tammikuussa 2016 itseään koskevan ulkoisen arvioinnin. Arvioinnissa todettiin, että instituutin toiminta vastasi sen tehtävänkuvaa ja että sen hallinto saa hyvän arvosanan hallinnoinnin ja tehokkuuden osalta. Arvioinnissa esitettiin kuitenkin useita suosituksia instituutin toimien parantamiseksi. Siinä muun muassa ehdotettiin, että asetetaan selvemmät prioriteetit, kohdennetaan tuotokset paremmin, kehitetään synergioita ulkoisten toimijoiden kanssa ja vahvistetaan instituutin hallintoneuvoston roolia sekä selvennetään asiantuntijaryhmän roolia. Instituutti on aloittanut suositusten toteuttamista koskevan toimintasuunnitelman täytäntöönpanon.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

Liitteessä
  on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka instituutti on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 403, 30.12.2006, s. 9.

1

(2)  Lisätietoja instituutin toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.eige.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Instituutin toimittamat tiedot.

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli osastossa 3 edelleen suuri eli 61 prosenttia (vuonna 2014: 54 prosenttia). Tämä johtuu lähinnä instituutin toiminnan luonteesta. Instituutti tekee tutkimuksia, jotka kestävät useita kuukausia ja jatkuvat usein vuodenvaihteen jälkeenkin. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli osastossa 3 edelleen suuri eli 61 prosenttia (vuonna 2014: 54 prosenttia). Tämä johtuu lähinnä instituutin toiminnan luonteesta. Instituutti tekee tutkimuksia, jotka kestävät useita kuukausia ja jatkuvat usein vuodenvaihteen jälkeenkin.

Ei relevantti

---

INSTITUUTIN VASTAUS

| 18. | Siirtojen määrä osastossa III pysyi mainitulla tasolla, koska kyseiset viisi hanketta kohtasivat merkittäviä haasteita, minkä vuoksi ne oli lykättävä vuodelle 2017. Kahteen näistä hankkeista vaikuttivat viiveet, jotka liittyivät neuvoston puheenjohtajuuden päätökseen (kun puheenjohtajuus oli siirtynyt Yhdistyneeltä kuningaskunnalta Virolle) ja komission kanssa käytyihin pitkiin neuvotteluihin. Muut hankkeet alkoivat aiottua myöhemmin, koska tulokset niistä aikaisemmista hankkeista ja tutkimuksista, joihin uudet hankkeet perustuivat, saatiin myöhässä, ja koska ehdokkaat, joille ei myönnetty sopimusta, kyseenalaistivat myöntämispäätöksen ja oli suoritettava uudet arvioinnit.
  EIGE toteaa, että kaikista niistä ylivoimaisten esteiden aiheuttamista haasteista huolimatta, joilla oli kielteinen vaikutus EIGEn talousarvion toteutumiseen, EIGE onnistui vähentämään operatiivisia (C1) määrärahasiirtoja yli 9 %, mikä on syytä mainita hyvänä saavutuksena.
  Jaksotettujen määrärahojen osalta on tärkeää huomata, että aiemmin EIGE pidättyi ottamasta käyttöön tätä lähestymistapaa talousarvion vuotuisuuden periaatteen vuoksi, mutta huolimatta siitä EIGE aikoo nyt suorittaa toteutettavuusanalyysin kehittääkseen vakaan perustan tulevalle päätökselle siitä, otetaanko jaksotetut määrärahat käyttöön vai ei. |
| --- | --- |

18.

Siirtojen määrä osastossa III pysyi mainitulla tasolla, koska kyseiset viisi hanketta kohtasivat merkittäviä haasteita, minkä vuoksi ne oli lykättävä vuodelle 2017. Kahteen näistä hankkeista vaikuttivat viiveet, jotka liittyivät neuvoston puheenjohtajuuden päätökseen (kun puheenjohtajuus oli siirtynyt Yhdistyneeltä kuningaskunnalta Virolle) ja komission kanssa käytyihin pitkiin neuvotteluihin. Muut hankkeet alkoivat aiottua myöhemmin, koska tulokset niistä aikaisemmista hankkeista ja tutkimuksista, joihin uudet hankkeet perustuivat, saatiin myöhässä, ja koska ehdokkaat, joille ei myönnetty sopimusta, kyseenalaistivat myöntämispäätöksen ja oli suoritettava uudet arvioinnit.

EIGE toteaa, että kaikista niistä ylivoimaisten esteiden aiheuttamista haasteista huolimatta, joilla oli kielteinen vaikutus EIGEn talousarvion toteutumiseen, EIGE onnistui vähentämään operatiivisia (C1) määrärahasiirtoja yli 9 %, mikä on syytä mainita hyvänä saavutuksena.

Jaksotettujen määrärahojen osalta on tärkeää huomata, että aiemmin EIGE pidättyi ottamasta käyttöön tätä lähestymistapaa talousarvion vuotuisuuden periaatteen vuoksi, mutta huolimatta siitä EIGE aikoo nyt suorittaa toteutettavuusanalyysin kehittääkseen vakaan perustan tulevalle päätökselle siitä, otetaanko jaksotetut määrärahat käyttöön vai ei.

| 19. | EIGE ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen asiasta. Sen aiheutti hallinnollinen virhe, jonka vuoksi puitesopimuksessa ei muutettu kutakin erää varten täsmennettyä määrää. Allekirjoitetut puitesopimukset eivät vaikuta talousarvioon. Kumpikin erä on myönnetty samalle toimeksisaajalle, ja ehdokkaille ilmoitettiin asiasta asianmukaisesti tarjousmenettelyn aikana.
  EIGE halusi mieluummin edetä käyttäen yhtä puitesopimusta, koska kyseessä ovat tietyn erityisalan hyvin pienet markkinat, mikä rajoittaa mahdollisten pätevien ja vahvojen toimeksisaajien määrää. Päätös käyttää yhtä puitesopimusta antoi vahvemmat takeet laadusta ja jatkuvuudesta tämän hyvin erityislaatuisen hankkeen osalta, joka voisi vaarantua, jos valittaisiin monivaiheinen lähestymistapa tai kilpailun uudelleen avaaminen käyttäen useampaa puitesopimusta.
  Noudattaakseen moitteettoman varainhoidon periaatetta EIGE on tehnyt muutoksia asiaankuuluviin teknisten erittelyjen malleihin. Tällä välin EIGE aikoo lieventää riskiä merkitsemällä tuleviin erityispalveluja koskeviin pyyntöihin työpäivien enimmäismäärän. |
| --- | --- |

19.

EIGE ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen asiasta. Sen aiheutti hallinnollinen virhe, jonka vuoksi puitesopimuksessa ei muutettu kutakin erää varten täsmennettyä määrää. Allekirjoitetut puitesopimukset eivät vaikuta talousarvioon. Kumpikin erä on myönnetty samalle toimeksisaajalle, ja ehdokkaille ilmoitettiin asiasta asianmukaisesti tarjousmenettelyn aikana.

EIGE halusi mieluummin edetä käyttäen yhtä puitesopimusta, koska kyseessä ovat tietyn erityisalan hyvin pienet markkinat, mikä rajoittaa mahdollisten pätevien ja vahvojen toimeksisaajien määrää. Päätös käyttää yhtä puitesopimusta antoi vahvemmat takeet laadusta ja jatkuvuudesta tämän hyvin erityislaatuisen hankkeen osalta, joka voisi vaarantua, jos valittaisiin monivaiheinen lähestymistapa tai kilpailun uudelleen avaaminen käyttäen useampaa puitesopimusta.

Noudattaakseen moitteettoman varainhoidon periaatetta EIGE on tehnyt muutoksia asiaankuuluviin teknisten erittelyjen malleihin. Tällä välin EIGE aikoo lieventää riskiä merkitsemällä tuleviin erityispalveluja koskeviin pyyntöihin työpäivien enimmäismäärän.

| 20. | EIGE ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Sen vuoksi, että tarjouksentekijällä on yksinoikeudet EIGEn käyttämään ohjelmistoon, valittiin poikkeuksellinen neuvottelumenettely yhden kutsutun kanssa. Neuvottelumenettelyn aikana alkuperäiseen pyyntöön tehtiin mukautuksia, jotka koskivat lisäpalveluja EIGEn kasvaneisiin tarpeisiin vastaamiseksi, sillä määrärahoja oli saatavilla. Tämä johtui myös siitä, että tarjouksentekijä ei olisi voinut toteuttaa yhtä niistä kolmesta tuotoksesta, joita EIGE alun perin pyysi. |
| --- | --- |

20.

EIGE ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Sen vuoksi, että tarjouksentekijällä on yksinoikeudet EIGEn käyttämään ohjelmistoon, valittiin poikkeuksellinen neuvottelumenettely yhden kutsutun kanssa. Neuvottelumenettelyn aikana alkuperäiseen pyyntöön tehtiin mukautuksia, jotka koskivat lisäpalveluja EIGEn kasvaneisiin tarpeisiin vastaamiseksi, sillä määrärahoja oli saatavilla. Tämä johtui myös siitä, että tarjouksentekijä ei olisi voinut toteuttaa yhtä niistä kolmesta tuotoksesta, joita EIGE alun perin pyysi.

| 21. | EIGE ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Joitakin varhaisia toimia on jo toteutettu, kuten tietämyksenhallinnan ja viestinnän strategia vuosille 2016–2018, jonka hallintoneuvosto hyväksyi 18. toukokuuta 2016. Asiakirja Single Programming Document sisältää yksityiskohtaisia viestintätoimia ja lisää käytön seurantaa, ja perustasot tulosindikaattorien mittaamiseksi vahvistettiin vuonna 2016. |
| --- | --- |

21.

EIGE ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Joitakin varhaisia toimia on jo toteutettu, kuten tietämyksenhallinnan ja viestinnän strategia vuosille 2016–2018, jonka hallintoneuvosto hyväksyi 18. toukokuuta 2016. Asiakirja Single Programming Document sisältää yksityiskohtaisia viestintätoimia ja lisää käytön seurantaa, ja perustasot tulosindikaattorien mittaamiseksi vahvistettiin vuonna 2016.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/126 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/126

---

KERTOMUS

Euroopan vakuutus- ja lisäeläkeviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

(2017/C 417/20)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan vakuutus- ja lisäeläkeviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 1094/2010 (1). Frankfurtissa sijaitsevan viranomaisen tehtävänä on auttaa luomaan yhteisiä, laadukkaita sääntely- ja valvontastandardeja ja -käytäntöjä, myötävaikuttaa oikeudellisesti sitovien unionin säädösten yhdenmukaiseen soveltamiseen, edistää ja helpottaa tehtävien ja vastuun siirtoa toimivaltaisten viranomaisten välillä, seurata ja arvioida markkinakehitystä omalla vastuualueellaan sekä edistää vakuutuksenottajien, eläkejärjestelmien jäsenten ja edunsaajien suojaa. |
| --- | --- |

1.

Euroopan vakuutus- ja lisäeläkeviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 1094/2010 (1). Frankfurtissa sijaitsevan viranomaisen tehtävänä on auttaa luomaan yhteisiä, laadukkaita sääntely- ja valvontastandardeja ja -käytäntöjä, myötävaikuttaa oikeudellisesti sitovien unionin säädösten yhdenmukaiseen soveltamiseen, edistää ja helpottaa tehtävien ja vastuun siirtoa toimivaltaisten viranomaisten välillä, seurata ja arvioida markkinakehitystä omalla vastuualueellaan sekä edistää vakuutuksenottajien, eläkejärjestelmien jäsenten ja edunsaajien suojaa.

| 2. | Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

  Taulukko


  Viranomaisen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 20,2 | 21,8 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 133 | 139 |

2.

Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

Taulukko

Viranomaisen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

20,2

21,8

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

133

139

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Muu seikka

| 16. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viranomaisen talousarviorahoituksesta 40 prosenttia on Euroopan unionin varoja ja 60 prosenttia EU:n jäsenvaltioiden suoria rahoitusosuuksia. On mahdollista, että viranomaisen tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista. |
| --- | --- |

16.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viranomaisen talousarviorahoituksesta 40 prosenttia on Euroopan unionin varoja ja 60 prosenttia EU:n jäsenvaltioiden suoria rahoitusosuuksia. On mahdollista, että viranomaisen tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista.

| 17. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

17.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 331, 15.12.2010, s. 48.

1

(2)  Lisätietoja viranomaisen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: https://eiopa.europa.eu/

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viranomaisen toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Sidottujen määrärahojen kokonaistaso oli korkea – 95 prosenttia. Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on myös edelleen suuri: 5,6 miljoonaa euroa eli 26 prosenttia (2013: 5,2 miljoonaa euroa eli 28 prosenttia). Erityisen suuri se on toimintatalousarviossa (osasto 3): 4,7 miljoonaa euroa eli 66 prosenttia (2013: 3,7 miljoonaa euroa eli 85 prosenttia). Siirrot johtuivat lähinnä tietyistä vuoden lopulla tehdyistä sopimuksista, joiden kokonaisarvo oli 2,4 miljoonaa euroa. Sopimukset liittyivät erityisesti tietokannan kehittämiseen ja ylläpitoon (1,8 miljoonaa euroa) ja muihin vuonna 2015 toimitettaviin tietotekniikan alan palveluihin. Osa sidottujen määrärahojen siirroista liittyi marras- ja joulukuussa 2014 tehtyihin talousarviosiirtoihin, joiden avulla viranomainen lisäsi toimintamäärärahoja (osasto 3) 1,1 miljoonalla eurolla (19 prosenttia) (1) siirtämällä henkilöstömäärärahoista (osasto 1) 858 828 euroa (2) ja hallintomäärärahoista (osasto 2) 266 360 euroa (3). Siirtojen tarkoituksena oli korvata viranomaisen vuoden 2015 talousarviovaje, joka aiheutui vastuuvapauden myöntävien viranomaisten päättämistä huomattavista määrärahaleikkauksista. Talousarviovajeen seurauksena viranomainen ei olisi voinut jatkaa keskeisiin toimintatavoitteisiinsa lukeutuvan monivuotisen tietotekniikkastrategian täytäntöönpanoa. | Ei relevantti |
| 2014 | Talousarviosiirrot, määrärahasiirrot ja niihin liittyvät sitoumukset ovat EU:n varainhoitoasetuksen säännösten mukaisia ja ne toteutettiin johtokunnan päätösten perusteella. Se, missä määrin vuoden 2015 toimia katetaan vuoden 2014 määrärahojen avulla, on kuitenkin vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Viranomaisen vuotuisen talousarvion määrärahat on mukautettava paremmin sen monivuotisen tietotekniikkastrategian täytäntöönpanosta aiheutuviin taloudellisiin tarpeisiin. | Toteutettu |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Sidottujen määrärahojen kokonaistaso oli korkea – 95 prosenttia. Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on myös edelleen suuri: 5,6 miljoonaa euroa eli 26 prosenttia (2013: 5,2 miljoonaa euroa eli 28 prosenttia). Erityisen suuri se on toimintatalousarviossa (osasto 3): 4,7 miljoonaa euroa eli 66 prosenttia (2013: 3,7 miljoonaa euroa eli 85 prosenttia). Siirrot johtuivat lähinnä tietyistä vuoden lopulla tehdyistä sopimuksista, joiden kokonaisarvo oli 2,4 miljoonaa euroa. Sopimukset liittyivät erityisesti tietokannan kehittämiseen ja ylläpitoon (1,8 miljoonaa euroa) ja muihin vuonna 2015 toimitettaviin tietotekniikan alan palveluihin. Osa sidottujen määrärahojen siirroista liittyi marras- ja joulukuussa 2014 tehtyihin talousarviosiirtoihin, joiden avulla viranomainen lisäsi toimintamäärärahoja (osasto 3) 1,1 miljoonalla eurolla (19 prosenttia) (1) siirtämällä henkilöstömäärärahoista (osasto 1) 858 828 euroa (2) ja hallintomäärärahoista (osasto 2) 266 360 euroa (3). Siirtojen tarkoituksena oli korvata viranomaisen vuoden 2015 talousarviovaje, joka aiheutui vastuuvapauden myöntävien viranomaisten päättämistä huomattavista määrärahaleikkauksista. Talousarviovajeen seurauksena viranomainen ei olisi voinut jatkaa keskeisiin toimintatavoitteisiinsa lukeutuvan monivuotisen tietotekniikkastrategian täytäntöönpanoa.

Ei relevantti

2014

Talousarviosiirrot, määrärahasiirrot ja niihin liittyvät sitoumukset ovat EU:n varainhoitoasetuksen säännösten mukaisia ja ne toteutettiin johtokunnan päätösten perusteella. Se, missä määrin vuoden 2015 toimia katetaan vuoden 2014 määrärahojen avulla, on kuitenkin vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Viranomaisen vuotuisen talousarvion määrärahat on mukautettava paremmin sen monivuotisen tietotekniikkastrategian täytäntöönpanosta aiheutuviin taloudellisiin tarpeisiin.

Toteutettu

---

(1)  2015: 0,6 miljoonaa euroa (16 prosenttia)

(2)  2015: 317 737 euroa

(3)  2015: 322 737 euroa

---

VIRANOMAISEN VASTAUS

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/131 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/131

---

KERTOMUS

Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutin tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä instituutin vastaus

(2017/C 417/21)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti (jäljempänä ”instituutti”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 294/2008 (1). Budapestissä sijaitsevan instituutin tavoitteena on edistää Euroopan kestävää talouskasvua ja kilpailukykyä tehostamalla jäsenvaltioiden ja Euroopan unionin innovaatiokapasiteettia. Instituutti myöntää avustuksia kasvavalle määrälle ”osaamis- ja innovaatioyhteisöjä”, jotka toimivat linkkinä korkeakoulutuksen, tutkimuksen ja elinkeinoelämän välillä edistäen näin innovointia ja yrittäjyyttä. Osaamis- ja innovaatioyhteisöt koordinoivat satojen yhteistyökumppaneiden toimia. Instituutin myöntämin avustuksin korvataan yhteistyökumppaneille aiheutuneita kuluja sekä osaamis- ja innovaatioyhteisöjen koordinointitoimista aiheutuneita kuluja. |
| --- | --- |

1.

Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti (jäljempänä ”instituutti”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 294/2008 (1). Budapestissä sijaitsevan instituutin tavoitteena on edistää Euroopan kestävää talouskasvua ja kilpailukykyä tehostamalla jäsenvaltioiden ja Euroopan unionin innovaatiokapasiteettia. Instituutti myöntää avustuksia kasvavalle määrälle ”osaamis- ja innovaatioyhteisöjä”, jotka toimivat linkkinä korkeakoulutuksen, tutkimuksen ja elinkeinoelämän välillä edistäen näin innovointia ja yrittäjyyttä. Osaamis- ja innovaatioyhteisöt koordinoivat satojen yhteistyökumppaneiden toimia. Instituutin myöntämin avustuksin korvataan yhteistyökumppaneille aiheutuneita kuluja sekä osaamis- ja innovaatioyhteisöjen koordinointitoimista aiheutuneita kuluja.

| 2. | Taulukoissa 1–3 esitetään avainluvut, jotka kuvastavat instituutin talousarviokehitystä ja henkilöstömääriä (2).

  Taulukko 1


  Instituutin avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 232 | 283 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

  (vakinaiset toimet) | 50
  (62) | 59
  (63) |

2.

Taulukoissa 1–3 esitetään avainluvut, jotka kuvastavat instituutin talousarviokehitystä ja henkilöstömääriä (2).

Taulukko 1

Instituutin avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

232

283

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

(vakinaiset toimet)

50

(62)

59

(63)

Taulukko 2

Avainluvut vuodesta 2011 alkaen

Image

Taulukko 3

Instituutin toimijakohtaiset avainluvut vuodelta 2016

Image

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja instituutin valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja instituutin valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | instituutin tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

instituutin tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että instituutin tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot instituutin taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta instituutin varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että instituutin tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot instituutin taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta instituutin varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja instituutin varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Instituutin toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja instituutin varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Instituutin toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida instituutin kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida instituutin kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko instituutin tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko instituutin tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla instituutti kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla instituutti kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja instituutti hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja instituutti hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan instituutin tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan instituutin tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Muu seikka

Merkittäviä puutteita osaamis- ja innovaatioyhteisöjä koordinoivien ja edustavien osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien hankintamenettelyissä

| 16. | Osaamis- ja innovaatioyhteisöjä koordinoivat ja edustavat osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit, jotka ovat lähes kokonaan instituutin rahoittamia. Tilintarkastustuomioistuin kiinnitti tarkastuksessaan erityistä huomiota oikeussubjektien toteuttamiin hankintamenettelyihin, joita se pitää korkean riskin alana. |
| --- | --- |

16.

Osaamis- ja innovaatioyhteisöjä koordinoivat ja edustavat osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit, jotka ovat lähes kokonaan instituutin rahoittamia. Tilintarkastustuomioistuin kiinnitti tarkastuksessaan erityistä huomiota oikeussubjektien toteuttamiin hankintamenettelyihin, joita se pitää korkean riskin alana.

| 17. | Vuoden 2015 avustussopimusten mukaisesti osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien ja/tai osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien on varmistettava, että hankinta tehdään joko kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen perusteella tai, tarvittaessa, mahdollisimman alhaiseen hintaan. Avustussopimuksen mukaan kaikissa yli 60 000 euron sopimuksissa osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien ja/tai osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien on pyydettävä tarjous vähintään kolmelta talouden toimijalta sekä dokumentoitava hankintamenettely osoittaakseen, että se on toteutettu avoimesti. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti otoksen, joka kattoi osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien toteuttamat hankintamenettelyt, joiden arvo oli noin seitsemän miljoonaa euroa ja jotka instituutti oli rahoittanut kokonaan. Tarkastuksessa havaittiin mm. seuraavanlaisia merkittäviä puutteita: sopimuksia tehtiin suoraan; tarjouksista puuttui välttämättömiä osatekijöitä; alkuperäisten sopimusten voimassaoloa jatkettiin tai volyymia lisättiin huomattavasti; sopimuksilla ei ollut aika- ja/tai volyymirajoitteita tai niissä oli hintakilpailun estäviä laatu-/hintapainotuksia. Vuonna 2016 näihin sääntöjenvastaisiin hankintamenettelyihin liittyvien maksujen määrä oli 2,2 miljoonaa euroa. Instituutti oli myös havainnut hankintaan liittyviä puutteita yhden osaamis- ja innovaatioyhteisön oikeussubjektin kohdalla ja laatinut toimintasuunnitelman parantaakseen kaikkien osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien tulevia hankintamenettelyjä. |
| --- | --- |

17.

Vuoden 2015 avustussopimusten mukaisesti osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien ja/tai osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien on varmistettava, että hankinta tehdään joko kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen perusteella tai, tarvittaessa, mahdollisimman alhaiseen hintaan. Avustussopimuksen mukaan kaikissa yli 60 000 euron sopimuksissa osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien ja/tai osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien on pyydettävä tarjous vähintään kolmelta talouden toimijalta sekä dokumentoitava hankintamenettely osoittaakseen, että se on toteutettu avoimesti. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti otoksen, joka kattoi osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien toteuttamat hankintamenettelyt, joiden arvo oli noin seitsemän miljoonaa euroa ja jotka instituutti oli rahoittanut kokonaan. Tarkastuksessa havaittiin mm. seuraavanlaisia merkittäviä puutteita: sopimuksia tehtiin suoraan; tarjouksista puuttui välttämättömiä osatekijöitä; alkuperäisten sopimusten voimassaoloa jatkettiin tai volyymia lisättiin huomattavasti; sopimuksilla ei ollut aika- ja/tai volyymirajoitteita tai niissä oli hintakilpailun estäviä laatu-/hintapainotuksia. Vuonna 2016 näihin sääntöjenvastaisiin hankintamenettelyihin liittyvien maksujen määrä oli 2,2 miljoonaa euroa. Instituutti oli myös havainnut hankintaan liittyviä puutteita yhden osaamis- ja innovaatioyhteisön oikeussubjektin kohdalla ja laatinut toimintasuunnitelman parantaakseen kaikkien osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien tulevia hankintamenettelyjä.

| 18. | Tällä hetkellä ei ole oikeusvarmuutta siitä, edustavatko osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit hankintaviranomaisia (8). Jos ne edustavat, niiltä olisi vaadittava julkista hankintaa koskevien sääntöjen soveltamista julkisia hankintoja koskevan direktiivin 2004/18/EY (9) (jäljempänä ”direktiivi”) mukaisesti; säännöt ovat avustussopimuksen sääntöjä tiukempia. Instituutti ja komission yksiköt keskustelevat asiasta parhaillaan, jotta osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien kohdalla saataisiin oikeusvarmuus tulevaisuudessa. |
| --- | --- |

18.

Tällä hetkellä ei ole oikeusvarmuutta siitä, edustavatko osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit hankintaviranomaisia (8). Jos ne edustavat, niiltä olisi vaadittava julkista hankintaa koskevien sääntöjen soveltamista julkisia hankintoja koskevan direktiivin 2004/18/EY (9) (jäljempänä ”direktiivi”) mukaisesti; säännöt ovat avustussopimuksen sääntöjä tiukempia. Instituutti ja komission yksiköt keskustelevat asiasta parhaillaan, jotta osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien kohdalla saataisiin oikeusvarmuus tulevaisuudessa.

Valmiudet selviytyä lisääntyneestä työmäärästä

| 19. | Hyväksyttyjen toimien määrä ei ole instituutin osalta merkittävästi muuttunut, vaikka määrärahoja lisättiin huomattavasti, 309 miljoonasta eurosta (2008–2013) 2,4 miljardiin euroon (2014–2020), ja osaamis- ja innovaatioyhteisöjen määrä kasvoi vuoden 2016 lopussa kolmesta kuuteen (ks. taulukko 2). Tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomuksessa nro 4/2016 (10) todettiin, että riskinä on, että instituutilla ei ole riittäviä valmiuksia selviytyä lisääntyneestä työmäärästä. Instituutin väliaikainen johtaja mainitsi kyseisen riskin instituutin toimintakertomuksessa vuodelta 2015. |
| --- | --- |

19.

Hyväksyttyjen toimien määrä ei ole instituutin osalta merkittävästi muuttunut, vaikka määrärahoja lisättiin huomattavasti, 309 miljoonasta eurosta (2008–2013) 2,4 miljardiin euroon (2014–2020), ja osaamis- ja innovaatioyhteisöjen määrä kasvoi vuoden 2016 lopussa kolmesta kuuteen (ks. taulukko 2). Tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomuksessa nro 4/2016 (10) todettiin, että riskinä on, että instituutilla ei ole riittäviä valmiuksia selviytyä lisääntyneestä työmäärästä. Instituutin väliaikainen johtaja mainitsi kyseisen riskin instituutin toimintakertomuksessa vuodelta 2015.

| 20. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

20.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 21. | Tilintarkastustuomioistuin havaitsi puutteita, jotka liittyivät osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien toteuttamien hankintamenettelyjen jälkitarkastuksiin. Ainakaan yhden osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektin kohdalla tarkastettava hankintamenettelyotos ei ollut perusjoukkoa edustava. Lisäksi tilintarkastustuomioistuin teki eri johtopäätökset kahden hankintamenettelyn laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Näissä tapauksissa instituutti oli hyväksynyt sopimuksen teon suoraan tai jatkanut sopimuksia liian pitkään. |
| --- | --- |

21.

Tilintarkastustuomioistuin havaitsi puutteita, jotka liittyivät osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien toteuttamien hankintamenettelyjen jälkitarkastuksiin. Ainakaan yhden osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektin kohdalla tarkastettava hankintamenettelyotos ei ollut perusjoukkoa edustava. Lisäksi tilintarkastustuomioistuin teki eri johtopäätökset kahden hankintamenettelyn laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Näissä tapauksissa instituutti oli hyväksynyt sopimuksen teon suoraan tai jatkanut sopimuksia liian pitkään.

| 22. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi joulukuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa Grant Management: Transition to Horizon H2020 (avustusten hallinnointi: Horisontti H2020 -puiteohjelmaan siirtyminen), että instituutti oli onnistunut mukauttamaan prosessejaan Horisontti 2020 -puiteohjelman sääntöihin ja erityisesti osallistumissääntöihin ja että instituutin osaamis- ja innovaatioyhteisöjen käynnistämiseen kohdistamat kontrollit olivat yleisesti ottaen olleet vaikuttavia uusien osaamis- ja innovaatioyhteisöjen tukemisessa. Lisäksi komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että tarvitaan pikaisesti toimia, joilla varmistetaan H2020-puiteohjelman oikeudellisen kehyksen perusteellinen soveltaminen ja parannetaan entisestään uusien osaamis- ja innovaatioyhteisöjen käynnistämisprosessia. Instituutti ja komission sisäisen tarkastuksen osasto sopivat korjaavia toimia koskevasta toimintasuunnitelmasta. |
| --- | --- |

22.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi joulukuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa Grant Management: Transition to Horizon H2020 (avustusten hallinnointi: Horisontti H2020 -puiteohjelmaan siirtyminen), että instituutti oli onnistunut mukauttamaan prosessejaan Horisontti 2020 -puiteohjelman sääntöihin ja erityisesti osallistumissääntöihin ja että instituutin osaamis- ja innovaatioyhteisöjen käynnistämiseen kohdistamat kontrollit olivat yleisesti ottaen olleet vaikuttavia uusien osaamis- ja innovaatioyhteisöjen tukemisessa. Lisäksi komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että tarvitaan pikaisesti toimia, joilla varmistetaan H2020-puiteohjelman oikeudellisen kehyksen perusteellinen soveltaminen ja parannetaan entisestään uusien osaamis- ja innovaatioyhteisöjen käynnistämisprosessia. Instituutti ja komission sisäisen tarkastuksen osasto sopivat korjaavia toimia koskevasta toimintasuunnitelmasta.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 23. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2: 0,4 miljoonaa euroa eli 40 prosenttia (vuonna 2015: 0,4 miljoonaa euroa eli 44 prosenttia). Pääosin siirrot liittyvät it-palveluista tehtyihin sopimuksiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen, ja kokouskuluihin, joista ei ollut vielä saatu laskua. |
| --- | --- |

23.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2: 0,4 miljoonaa euroa eli 40 prosenttia (vuonna 2015: 0,4 miljoonaa euroa eli 44 prosenttia). Pääosin siirrot liittyvät it-palveluista tehtyihin sopimuksiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen, ja kokouskuluihin, joista ei ollut vielä saatu laskua.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 24. | Kauden 2015 avustuksista päätettiin vasta huhtikuussa 2015, ja avustussopimukset tehtiin kesä-heinäkuussa 2015. Kauden 2016 avustuksista päätettiin ja avustussopimukset tehtiin huhtikuussa 2016. Tilanne siis parani vuonna 2016, mutta siitä huolimatta avustuspäätösten ja avustussopimusten viivästyminen luo epävarmuutta ja heikentää kumppanien halukkuutta sitoa resursseja ja käynnistää toimintaa vuoden alussa. |
| --- | --- |

24.

Kauden 2015 avustuksista päätettiin vasta huhtikuussa 2015, ja avustussopimukset tehtiin kesä-heinäkuussa 2015. Kauden 2016 avustuksista päätettiin ja avustussopimukset tehtiin huhtikuussa 2016. Tilanne siis parani vuonna 2016, mutta siitä huolimatta avustuspäätösten ja avustussopimusten viivästyminen luo epävarmuutta ja heikentää kumppanien halukkuutta sitoa resursseja ja käynnistää toimintaa vuoden alussa.

| 25. | Tuoreimmat osaamis- ja innovaatioyhteisöjä koskevat pyynnöt, joiden temaattiset alat määriteltiin instituutin strategisessa innovaatio-ohjelmassa (2014–2020), saivat aikaiseksi vain vähän kilpailua. Kahta uutta osaamis- ja innovaatioyhteisöä (Health ja Raw Materials) koskevasta vuoden 2014 pyynnöstä seurasi vain seitsemän ehdotusta. Kahta muuta osaamis- ja innovaatioyhteisöä koskevaan vuoden 2016 pyyntöön saatiin kolme ehdotusta, joista ainoaa ”Added-Value Manufacturing” -osaamis- ja innovaatioyhteisöä koskevaa ehdotusta ei valittu laatusyistä. |
| --- | --- |

25.

Tuoreimmat osaamis- ja innovaatioyhteisöjä koskevat pyynnöt, joiden temaattiset alat määriteltiin instituutin strategisessa innovaatio-ohjelmassa (2014–2020), saivat aikaiseksi vain vähän kilpailua. Kahta uutta osaamis- ja innovaatioyhteisöä (Health ja Raw Materials) koskevasta vuoden 2014 pyynnöstä seurasi vain seitsemän ehdotusta. Kahta muuta osaamis- ja innovaatioyhteisöä koskevaan vuoden 2016 pyyntöön saatiin kolme ehdotusta, joista ainoaa ”Added-Value Manufacturing” -osaamis- ja innovaatioyhteisöä koskevaa ehdotusta ei valittu laatusyistä.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 26. | Instituutin johtaja on vaihtunut neljästi perustamisvuoden 2008 ja heinäkuun 2014 välillä. Johtajan paikka on täytetty väliaikaisesti elokuusta 2014 lähtien ja eräs toinen johtotason paikka helmikuusta 2013 lähtien. Tämä ei ole ainoastaan ristiriidassa henkilöstösäännöissä väliaikaiselle toimen täyttämiselle asetetun vuoden enimmäisajan kanssa vaan tiheät vaihtumiset ja pitkäaikaiset väliaikaisratkaisut aiheuttavat myös epävarmuutta sidosryhmien ja strategisen jatkuvuuden kannalta. |
| --- | --- |

26.

Instituutin johtaja on vaihtunut neljästi perustamisvuoden 2008 ja heinäkuun 2014 välillä. Johtajan paikka on täytetty väliaikaisesti elokuusta 2014 lähtien ja eräs toinen johtotason paikka helmikuusta 2013 lähtien. Tämä ei ole ainoastaan ristiriidassa henkilöstösäännöissä väliaikaiselle toimen täyttämiselle asetetun vuoden enimmäisajan kanssa vaan tiheät vaihtumiset ja pitkäaikaiset väliaikaisratkaisut aiheuttavat myös epävarmuutta sidosryhmien ja strategisen jatkuvuuden kannalta.

| 27. | Instituutti on merkittävä tekijä Horisontti 2020 -ohjelmassa, koska kaudelle 2014–2020 on osoitettu määrärahoja 2,4 miljardia euroa. Komissio on myös perustanut Horisontti 2020 -ohjelmalle yhteisen tukikeskuksen, jonka tehtävänä on varmistaa yhdenmukaisuus ohjelmaa täytäntöönpanevien elinten välillä mm. seuraavilla osa-alueilla: oikeudelliset palvelut, it-välineet, avustusten hallinnointi sekä tutkimustulosten levitys ja hyödyntäminen. Toisista elimistä, kuten komission toimeenpanovirastoista ja julkisen ja yksityisen sektorin kumppanuuksista, poiketen instituutilla ei ole suoraa pääsyä tukikeskukseen, vaan se tarvitsee luvan tapauskohtaisesti instituutista vastaavalta komission pääosastolta. Tämä rajoitus vähentää instituutin toiminnan tehokkuutta. |
| --- | --- |

27.

Instituutti on merkittävä tekijä Horisontti 2020 -ohjelmassa, koska kaudelle 2014–2020 on osoitettu määrärahoja 2,4 miljardia euroa. Komissio on myös perustanut Horisontti 2020 -ohjelmalle yhteisen tukikeskuksen, jonka tehtävänä on varmistaa yhdenmukaisuus ohjelmaa täytäntöönpanevien elinten välillä mm. seuraavilla osa-alueilla: oikeudelliset palvelut, it-välineet, avustusten hallinnointi sekä tutkimustulosten levitys ja hyödyntäminen. Toisista elimistä, kuten komission toimeenpanovirastoista ja julkisen ja yksityisen sektorin kumppanuuksista, poiketen instituutilla ei ole suoraa pääsyä tukikeskukseen, vaan se tarvitsee luvan tapauskohtaisesti instituutista vastaavalta komission pääosastolta. Tämä rajoitus vähentää instituutin toiminnan tehokkuutta.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 28. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka instituutti on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

28.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka instituutti on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 97, 9.4.2008, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja instituutin toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.eit.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Instituutin toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

(8)  Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2004/18/EY, 1 artiklan 9 kohta (EUVL L 134, 30.4.2004, s. 114).

8

(9)  Komission asetuksella (EU) N:o 1336/2013 muutettu direktiivi 2004/18/EY, 7 ja 9 artikla.

9

(10)  Erityiskertomus nro 4/2016: Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutin on muutettava täytäntöönpanomekanismiaan ja osittain suunnitteluaan odotetun vaikutuksen aikaansaamiseksi.

10

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2012 | Avustussopimuksissa ei asetettu erillisiä raja-arvoja yksittäisille kustannusluokille (esim. henkilöstömenot, alihankintamenot ja oikeudellisista palveluista aiheutuvat menot). | Kesken (1) |
| 2014 | Instituutti yliarvioi vuoden 2014 talousarviotarpeensa 13,1  miljoonalla eurolla eli 5,6  prosentilla (vuonna 2013 vastaava luku oli 3,4  miljoonaa euroa eli 2,5  prosenttia). Käytettävissä olevasta 233,1  miljoonasta eurosta sidottiin ainoastaan 220 miljoonaa euroa. Syynä alhaiseen täytäntöönpanoasteeseen on lähinnä se, että avustuksiin tarkoitettuja määrärahoja (11,4  miljoonaa euroa) ei käytetty osaamis- ja innovaatioyhteisöjen rahoitukseen. Avustussopimukset tehtiin osaamis- ja innovaatioyhteisön toimintasuunnitelmien perusteella. Toimintasuunnitelmissa ei vaadittu, että kaikki instituutin käytettävissä vuonna 2014 olevat varat olisi hyödynnettävä. Käyttämättä jääneet määrärahat otetaan uudelleen instituutin talousarvioihin vuosille 2015–2017 instituutin varainhoitoa koskevien säännöksien mukaisesti. | Kesken (2) |
| 2014 | Osaamis- ja innovaatioyhteisöjen on kehitettävä taloudellista kestävyyttä koskevia strategioita, mutta tästä huolimatta osaamis- ja innovaatioyhteisöt ovat tähän mennessä (niiden olemassaolon viidenteen vuoteen saakka) olleet täysin riippuvaisia instituutin sekä osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien rahoituksesta. | Kesken (3) |
| 2014 | Instituutti on perustamisestaan eli vuodesta 2008 alkaen kärsinyt suuresta henkilöstön vaihtuvuudesta ja epävakaudesta hallinnon tasolla. Kaksi kolmesta yksikönpäällikönvirasta on ollut avoinna vuodesta 2013 alkaen. Yhtä on hoidettu väliaikaisesti vuodesta 2013 saakka. Tämä on henkilöstösääntöjen vastaista, sillä enimmäiskausi on niiden mukaan yksi vuosi. Toista yksikönpäällikönvirkaa hoitaa nykyään hallintopääjohtaja, joka toimii myös väliaikaisena johtajana ja niin ollen hoitaa kolmea tehtävää samanaikaisesti. | Kesken |
| 2014 | Tilanne on parantunut vuodesta 2013, mutta instituutin henkilöstötaulukon toimista oli vuoden 2014 lopussa edelleen avoinna 20 prosenttia (vuoden 2013 lopussa avoinna oli kolmannes toimista). | Toteutettu |
| 2015 | Instituutti tiedotti osaamis- ja innovaatioyhteisöille vuonna 2015, että sen rahoitusosuus ensimmäisten viiden vuoden aikana (2010–2014) jäi alle raja-arvon, joka on 25 prosenttia kunkin yhteisön kokonaismenoista. Osaamis- ja innovaatioyhteisöjen täydentävät toimet oli kuitenkin määritelty epäselvästi, mikä esti arvioimasta yksiselitteisesti, olisiko täydentäviin toimiin liittyvät kulut syytä hyväksyä osaksi instituutin myöntämää enimmäisosuutta. | Toteutettu |
| 2015 | Tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomuksessa nro 4/2016 todettiin, että rahoitusehto, jonka mukaan instituutin maksuosuus osaamis- ja innovaatioyhteisöille ei saa olla yli 25 prosenttia, tuottaa hyvin vähän tai ei lainkaan lisäarvoa. Ehdon poistaminen keventäisi huomattavasti osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien toimintaa ja varainhoitoa koskevaa raportointitaakkaa (4) | Kesken |
| 2015 | Osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien, jotka hakevat korvauksia enemmän kuin 325 000  euron arvosta, on esitettävä kustannusselvityksiä koskeva lausunto, jonka on tarkoitus edistää instituutin toimittamia kuluilmoitusten ennakkotarkastuksia. Lausuntojen laatu vaihtelee kuitenkin merkittävästi, mikä rajoittaa niiden avulla saatavaa varmuutta ja pakottaa instituutin toimittamaan lisätarkastuksia. | Kesken |
| 2015 | Instituutin perustamisasetuksessa säädetään, että instituutti ”hankkii varoja julkisista ja yksityisistä lähteistä sekä käyttää resurssejaan tämän asetuksen mukaisesti. Se pyrkii erityisesti rahoittamaan toimintansa suurelta osin yksityisistä lähteistä ja sen omasta toiminnasta saaduilla tuloilla sekä kasvattamaan tätä osuutta”. Vaikka säännöksessä viitataan selvästi instituutin talousarvioon, instituutin varainhoitovuoden 2015 talousarviosta 99 prosenttia on peräisin Horisontti 2020 -puiteohjelman määrärahoista. | Tekemättä (5) |
| 2015 | Instituutti voi ottaa käyttämättömät määrärahat (joita ei ole sidottu varainhoitovuoden aikana tai jotka on vapautettu vuoden lopussa) uudelleen seuraavien kolmen vuoden talousarvioihin. Se ei kuitenkaan mukauttanut prosessejaan ajoissa niin, että se olisi voinut ottaa vuoden 2014 avustussopimuksiin liittyvät 26,6  miljoonaa euroa varainhoitovuosien 2015–2017 talousarvioihinsa. Määrät olivat käytettävissä, koska osaamis- ja innovaatioyhteisöt hyödynsivät oletettua vähemmän varoja. | Kesken (6) |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2: 0,4  miljoonaa euroa eli 44 prosenttia (vuonna 2014: 0,5  miljoonaa euroa eli 36 prosenttia). Pääosin siirrot liittyvät it-palveluista tehtyihin sopimuksiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen, ja kokouksiin, joita koskevia laskuja ei ollut vielä saatu. | Ei relevantti |
| 2015 | Komissio asetti alun perin tavoitteeksi, että instituutista tulisi taloudellisesti itsenäinen vuonna 2010. Instituutti saavutti kuitenkin vain osittaisen taloudellisen itsenäisyyden kesäkuussa 2011. Edellytyksenä oli, että instituutista vastaava koulutuksen ja kulttuurin pääosasto jatkossakin hyväksyy avustuksia koskevat maksut ja yli 60 000 euron hankinnat ennakolta. | Kesken |
| 2015 | Vuoden 2014 avustussopimukset kolmen osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kanssa tehtiin sen jälkeen, kun avustuksin rahoitettavat toimet olivat käynnistyneet 1. tammikuuta 2014. Avustussopimukset tehtiin alun perin helmikuussa 2014, mutta sopimusmuutokset, jotka koskevat 38 miljoonan euron lisärahoitusta, tehtiin vasta maaliskuun 2014 lopussa. | Ei relevantti |
| 2015 | Instituutti rahoittaa EIT Digital Master -ohjelmaa, johon osallistuu 16 eurooppalaista yliopistoa. Yliopistoille aiheutuvat kulut korvataan siten, että myönnetään enintään 8 000 euron kertakorvaus opiskelijaa kohden (Erasmus Mundus -ohjelman sääntöjen mukaisesti) sekä korvataan tosiasialliset kulut (sisältää välillisiin kuluihin tarkoitetun kiinteämääräisen korvauksen). Tämän mallin mukaisesti yliopistoille maksettiin vuonna 2015 keskimäärin kaikkiaan 15 000  euroa opiskelijaa kohden (sisältää kertakorvauksen). Mallia ei kuitenkaan ole missään vaiheessa määritelty virallisesti, eikä sen avulla ole mahdollista erottaa toisistaan kertakorvauksen kattamia toimia niistä, jotka korvataan tosiasiallisten kulujen perusteella. Instituutin olisi siirryttävä käyttämään selkeää virallisesti määriteltyä mallia, jossa kulut ilmoitetaan yhtä menetelmää käyttäen (esimerkiksi perusteltu kiinteämääräinen kertakorvaus). | Kesken (7) |
| 2015 | Eräs osaamis- ja innovaatioyhteisön muodostama oikeussubjekti maksoi osaamis- ja innovaatioyhteisön valvontalautakunnan päätöksen mukaisesti 55:lle henkilöstönsä jäsenelle bruttomääräisinä lisäpalkkioina 646 000  euroa (jopa 100 000 euron yksittäisiä lisäpalkkioita). Instituutti korvasi määrän kokonaisuudessaan. Tällaisten lisäpalkkioiden maksaminen käyttäen ainoastaan julkisia varoja on epätavallinen käytäntö. Lisäpalkkioiden olisi katsottava sisältyvän yksittäisten palkkojen rahoittamiseen tarkoitetulle instituutin osuudelle asetettuun enimmäismäärään, jota sovelletaan vuoden 2016 avustussopimuksista alkaen. | Ei relevantti |
| 2015 | Moitteettoman varainhoidon periaatetta rikottiin silloin, kun eräs osaamis- ja innovaatioyhteisön kumppani osti PR-suhteisiin liittyviä palveluja, joiden päiväkohtainen hinta vaihteli 800 eurosta 3 250  euroon henkilöä kohden. Instituutti korvasi nämä kulut kokonaisuudessaan (8). | Tekemättä |
| 2015 | Instituutti käytti komission puitesopimusta innovointikonferenssien järjestämisessä vuosina 2015 ja 2016. Tämän puitesopimuksen perusteella tilattiin alihankintana palveluita, joiden hinnoista ei määrätty puitesopimuksessa. Näiden palveluiden hinnat vaihtelivat nuorelle konsultille maksetusta 800 euron päiväpalkkiosta vanhemmalle konsultille maksettuun 2 250 euron päiväpalkkioon (lähes nelinkertainen määrä puitesopimuksen mukaiseen ylemmän johdon palkkioon nähden). Tällaisin hinnoin ostetuista palveluista aiheutui yli 100 000 euron kulut konferenssia kohden. | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2012

Avustussopimuksissa ei asetettu erillisiä raja-arvoja yksittäisille kustannusluokille (esim. henkilöstömenot, alihankintamenot ja oikeudellisista palveluista aiheutuvat menot).

Kesken (1)

2014

Instituutti yliarvioi vuoden 2014 talousarviotarpeensa 13,1  miljoonalla eurolla eli 5,6  prosentilla (vuonna 2013 vastaava luku oli 3,4  miljoonaa euroa eli 2,5  prosenttia). Käytettävissä olevasta 233,1  miljoonasta eurosta sidottiin ainoastaan 220 miljoonaa euroa. Syynä alhaiseen täytäntöönpanoasteeseen on lähinnä se, että avustuksiin tarkoitettuja määrärahoja (11,4  miljoonaa euroa) ei käytetty osaamis- ja innovaatioyhteisöjen rahoitukseen. Avustussopimukset tehtiin osaamis- ja innovaatioyhteisön toimintasuunnitelmien perusteella. Toimintasuunnitelmissa ei vaadittu, että kaikki instituutin käytettävissä vuonna 2014 olevat varat olisi hyödynnettävä. Käyttämättä jääneet määrärahat otetaan uudelleen instituutin talousarvioihin vuosille 2015–2017 instituutin varainhoitoa koskevien säännöksien mukaisesti.

Kesken (2)

2014

Osaamis- ja innovaatioyhteisöjen on kehitettävä taloudellista kestävyyttä koskevia strategioita, mutta tästä huolimatta osaamis- ja innovaatioyhteisöt ovat tähän mennessä (niiden olemassaolon viidenteen vuoteen saakka) olleet täysin riippuvaisia instituutin sekä osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien rahoituksesta.

Kesken (3)

2014

Instituutti on perustamisestaan eli vuodesta 2008 alkaen kärsinyt suuresta henkilöstön vaihtuvuudesta ja epävakaudesta hallinnon tasolla. Kaksi kolmesta yksikönpäällikönvirasta on ollut avoinna vuodesta 2013 alkaen. Yhtä on hoidettu väliaikaisesti vuodesta 2013 saakka. Tämä on henkilöstösääntöjen vastaista, sillä enimmäiskausi on niiden mukaan yksi vuosi. Toista yksikönpäällikönvirkaa hoitaa nykyään hallintopääjohtaja, joka toimii myös väliaikaisena johtajana ja niin ollen hoitaa kolmea tehtävää samanaikaisesti.

Kesken

2014

Tilanne on parantunut vuodesta 2013, mutta instituutin henkilöstötaulukon toimista oli vuoden 2014 lopussa edelleen avoinna 20 prosenttia (vuoden 2013 lopussa avoinna oli kolmannes toimista).

Toteutettu

2015

Instituutti tiedotti osaamis- ja innovaatioyhteisöille vuonna 2015, että sen rahoitusosuus ensimmäisten viiden vuoden aikana (2010–2014) jäi alle raja-arvon, joka on 25 prosenttia kunkin yhteisön kokonaismenoista. Osaamis- ja innovaatioyhteisöjen täydentävät toimet oli kuitenkin määritelty epäselvästi, mikä esti arvioimasta yksiselitteisesti, olisiko täydentäviin toimiin liittyvät kulut syytä hyväksyä osaksi instituutin myöntämää enimmäisosuutta.

Toteutettu

2015

Tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomuksessa nro 4/2016 todettiin, että rahoitusehto, jonka mukaan instituutin maksuosuus osaamis- ja innovaatioyhteisöille ei saa olla yli 25 prosenttia, tuottaa hyvin vähän tai ei lainkaan lisäarvoa. Ehdon poistaminen keventäisi huomattavasti osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien toimintaa ja varainhoitoa koskevaa raportointitaakkaa (4)

Kesken

2015

Osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien, jotka hakevat korvauksia enemmän kuin 325 000  euron arvosta, on esitettävä kustannusselvityksiä koskeva lausunto, jonka on tarkoitus edistää instituutin toimittamia kuluilmoitusten ennakkotarkastuksia. Lausuntojen laatu vaihtelee kuitenkin merkittävästi, mikä rajoittaa niiden avulla saatavaa varmuutta ja pakottaa instituutin toimittamaan lisätarkastuksia.

Kesken

2015

Instituutin perustamisasetuksessa säädetään, että instituutti ”hankkii varoja julkisista ja yksityisistä lähteistä sekä käyttää resurssejaan tämän asetuksen mukaisesti. Se pyrkii erityisesti rahoittamaan toimintansa suurelta osin yksityisistä lähteistä ja sen omasta toiminnasta saaduilla tuloilla sekä kasvattamaan tätä osuutta”. Vaikka säännöksessä viitataan selvästi instituutin talousarvioon, instituutin varainhoitovuoden 2015 talousarviosta 99 prosenttia on peräisin Horisontti 2020 -puiteohjelman määrärahoista.

Tekemättä (5)

2015

Instituutti voi ottaa käyttämättömät määrärahat (joita ei ole sidottu varainhoitovuoden aikana tai jotka on vapautettu vuoden lopussa) uudelleen seuraavien kolmen vuoden talousarvioihin. Se ei kuitenkaan mukauttanut prosessejaan ajoissa niin, että se olisi voinut ottaa vuoden 2014 avustussopimuksiin liittyvät 26,6  miljoonaa euroa varainhoitovuosien 2015–2017 talousarvioihinsa. Määrät olivat käytettävissä, koska osaamis- ja innovaatioyhteisöt hyödynsivät oletettua vähemmän varoja.

Kesken (6)

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2: 0,4  miljoonaa euroa eli 44 prosenttia (vuonna 2014: 0,5  miljoonaa euroa eli 36 prosenttia). Pääosin siirrot liittyvät it-palveluista tehtyihin sopimuksiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen, ja kokouksiin, joita koskevia laskuja ei ollut vielä saatu.

Ei relevantti

2015

Komissio asetti alun perin tavoitteeksi, että instituutista tulisi taloudellisesti itsenäinen vuonna 2010. Instituutti saavutti kuitenkin vain osittaisen taloudellisen itsenäisyyden kesäkuussa 2011. Edellytyksenä oli, että instituutista vastaava koulutuksen ja kulttuurin pääosasto jatkossakin hyväksyy avustuksia koskevat maksut ja yli 60 000 euron hankinnat ennakolta.

Kesken

2015

Vuoden 2014 avustussopimukset kolmen osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kanssa tehtiin sen jälkeen, kun avustuksin rahoitettavat toimet olivat käynnistyneet 1. tammikuuta 2014. Avustussopimukset tehtiin alun perin helmikuussa 2014, mutta sopimusmuutokset, jotka koskevat 38 miljoonan euron lisärahoitusta, tehtiin vasta maaliskuun 2014 lopussa.

Ei relevantti

2015

Instituutti rahoittaa EIT Digital Master -ohjelmaa, johon osallistuu 16 eurooppalaista yliopistoa. Yliopistoille aiheutuvat kulut korvataan siten, että myönnetään enintään 8 000 euron kertakorvaus opiskelijaa kohden (Erasmus Mundus -ohjelman sääntöjen mukaisesti) sekä korvataan tosiasialliset kulut (sisältää välillisiin kuluihin tarkoitetun kiinteämääräisen korvauksen). Tämän mallin mukaisesti yliopistoille maksettiin vuonna 2015 keskimäärin kaikkiaan 15 000  euroa opiskelijaa kohden (sisältää kertakorvauksen). Mallia ei kuitenkaan ole missään vaiheessa määritelty virallisesti, eikä sen avulla ole mahdollista erottaa toisistaan kertakorvauksen kattamia toimia niistä, jotka korvataan tosiasiallisten kulujen perusteella. Instituutin olisi siirryttävä käyttämään selkeää virallisesti määriteltyä mallia, jossa kulut ilmoitetaan yhtä menetelmää käyttäen (esimerkiksi perusteltu kiinteämääräinen kertakorvaus).

Kesken (7)

2015

Eräs osaamis- ja innovaatioyhteisön muodostama oikeussubjekti maksoi osaamis- ja innovaatioyhteisön valvontalautakunnan päätöksen mukaisesti 55:lle henkilöstönsä jäsenelle bruttomääräisinä lisäpalkkioina 646 000  euroa (jopa 100 000 euron yksittäisiä lisäpalkkioita). Instituutti korvasi määrän kokonaisuudessaan. Tällaisten lisäpalkkioiden maksaminen käyttäen ainoastaan julkisia varoja on epätavallinen käytäntö. Lisäpalkkioiden olisi katsottava sisältyvän yksittäisten palkkojen rahoittamiseen tarkoitetulle instituutin osuudelle asetettuun enimmäismäärään, jota sovelletaan vuoden 2016 avustussopimuksista alkaen.

Ei relevantti

2015

Moitteettoman varainhoidon periaatetta rikottiin silloin, kun eräs osaamis- ja innovaatioyhteisön kumppani osti PR-suhteisiin liittyviä palveluja, joiden päiväkohtainen hinta vaihteli 800 eurosta 3 250  euroon henkilöä kohden. Instituutti korvasi nämä kulut kokonaisuudessaan (8).

Tekemättä

2015

Instituutti käytti komission puitesopimusta innovointikonferenssien järjestämisessä vuosina 2015 ja 2016. Tämän puitesopimuksen perusteella tilattiin alihankintana palveluita, joiden hinnoista ei määrätty puitesopimuksessa. Näiden palveluiden hinnat vaihtelivat nuorelle konsultille maksetusta 800 euron päiväpalkkiosta vanhemmalle konsultille maksettuun 2 250 euron päiväpalkkioon (lähes nelinkertainen määrä puitesopimuksen mukaiseen ylemmän johdon palkkioon nähden). Tällaisin hinnoin ostetuista palveluista aiheutui yli 100 000 euron kulut konferenssia kohden.

Kesken

---

(1)  Instituutin mukaan vuoden 2016 avustussopimuksille on vahvistettu enimmäismäärät.

(2)  Varainhoitovuoden 2016 talousarviotarpeet yliarvioitiin 13,1 miljoonalla eurolla eli 5,0 prosentilla (2015: 25 miljoonaa euroa eli 9,4 prosenttia) ja käytettävissä olevista 263 miljoonan euron varoista sidottiin vain 249,9 miljoonaa euroa. Käyttämättömät määrärahat voidaan ottaa vuosien 2017–2019 talousarvioihin.

(3)  Instituutti rahoitti osaamis- ja innovaatioyhteisöjen vuoden 2015 avustussopimuksissa ilmoittamista tukikelpoisista kuluista keskimäärin 90 prosenttia. Osaamis- ja innovaatioyhteisöjen eri lähteistä keräämien määrien osuus oli 2,5 prosenttia instituutilta pyydetystä rahoituksesta.

(4)  Erityiskertomus nro 4/2016: Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutin on muutettava täytäntöönpanomekanismiaan ja osittain suunnitteluaan odotetun vaikutuksen aikaansaamiseksi.

(5)  Instituutti tulkitsee perustamisasetustaan edelleen eri tavalla eli vuoden 2015 vastauksessaan kuvaamallaan tavalla.

(6)  Vuonna 2016 instituutti ei voinut vapauttaa vuoden 2015 avustussopimuksen mukaisesti käytettävissä olevaa 14 miljoonan euron määrää. Näitä määrärahoja ei voitu ottaa vuosien 2016–2018 talousarvioihin.

(7)  Yliopistoille maksettiin vuonna 2016 keskimäärin yhteensä 17 000 euroa täysiaikaista opiskelijaa kohti tosiasialliset kulut ja kiinteämääräiset korvaukset yhdistävän mallin mukaisesti. Malli on määritelty virallisesti vuoden 2016 lopussa ja sitä sovelletaan vuodesta 2017 alkaen.

(8)  Vuonna 2016 (vuoden 2015 avustusmaksut) instituutti korvasi kyseisen sopimuksen kohdalla 410 000 euron määrän.

---

INSTITUUTIN VASTAUS

| 17. | Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti (jäljempänä ”EIT”) myöntää, että kahden osaamis- ja innovaatioyhteisön oikeussubjektin hankintaprosesseissa oli puutteita tarkastuksen kohteena olevana vuotena (vuoden 2015 avustukset). EIT tunnisti tämän ongelman ja suoritti vuonna 2016 yhden oikeussubjektin hankintamenettelyille pilottiluonteisen seurannan sekä antoi kohdennettuja suosituksia tällä alueella tehtäviä parannuksia varten. Kyseessä oleva oikeussubjekti toteutti suositukset vuonna 2016, tarkisti hankintaperiaatteitaan ja -menettelyjään ja tarjosi koulutusta hankinnasta vastaavalle henkilökunnalleen, minkä seurauksena varmuus on lisääntynyt vuodesta 2017 alkaen. Samanlaisia seurantatoimia on tehty kaikkien muiden osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien osalta vuonna 2017, ja tilanteen parantamiseksi on otettu käyttöön toimintasuunnitelmia. EIT katsoo, että kyseessä olevat maksut olivat laillisia ja asianmukaisia, sillä osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit noudattivat oikeudellista velvoitettaan varmistaa kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen valinta. Ne myös noudattivat moitteettoman varainhoidon periaatteita kyseessä olevien menojen osalta. |
| --- | --- |

17.

Euroopan innovaatio- ja teknologiainstituutti (jäljempänä ”EIT”) myöntää, että kahden osaamis- ja innovaatioyhteisön oikeussubjektin hankintaprosesseissa oli puutteita tarkastuksen kohteena olevana vuotena (vuoden 2015 avustukset). EIT tunnisti tämän ongelman ja suoritti vuonna 2016 yhden oikeussubjektin hankintamenettelyille pilottiluonteisen seurannan sekä antoi kohdennettuja suosituksia tällä alueella tehtäviä parannuksia varten. Kyseessä oleva oikeussubjekti toteutti suositukset vuonna 2016, tarkisti hankintaperiaatteitaan ja -menettelyjään ja tarjosi koulutusta hankinnasta vastaavalle henkilökunnalleen, minkä seurauksena varmuus on lisääntynyt vuodesta 2017 alkaen. Samanlaisia seurantatoimia on tehty kaikkien muiden osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektien osalta vuonna 2017, ja tilanteen parantamiseksi on otettu käyttöön toimintasuunnitelmia. EIT katsoo, että kyseessä olevat maksut olivat laillisia ja asianmukaisia, sillä osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit noudattivat oikeudellista velvoitettaan varmistaa kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen valinta. Ne myös noudattivat moitteettoman varainhoidon periaatteita kyseessä olevien menojen osalta.

| 18. | EIT:n näkemyksen mukaan osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit eivät kuulu EU:n julkisista hankinnoista annettujen direktiivien soveltamisalaan. EIT on kuitenkin hiljattain saanut näkemyksensä kanssa ristiriidassa olevia oikeudellisia lausuntoja, mikä onkin johtanut oikeudellisesti epävarmaan tilanteeseen. Siitä huolimatta on tärkeää panna merkille, että kun osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit tekevät sopimuksia, kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen valinta on oikeussubjektien statuksesta riippumatta oikeudellinen velvoite, joka mainitaan EIT:n ja osaamis- ja innovaatioyhteisöjen välisissä avustussopimuksissa, jotka perustuvat Horisontti 2020 -puiteohjelman malliavustussopimukseen. Lisäksi EIT aikoo komission yksiköitä kuultuaan vahvistaa osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjekteille asetettavat vaatimukset, joilla varmistetaan EU:n julkisia hankintoja koskevien direktiivien yleisten periaatteiden noudattaminen. |
| --- | --- |

18.

EIT:n näkemyksen mukaan osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit eivät kuulu EU:n julkisista hankinnoista annettujen direktiivien soveltamisalaan. EIT on kuitenkin hiljattain saanut näkemyksensä kanssa ristiriidassa olevia oikeudellisia lausuntoja, mikä onkin johtanut oikeudellisesti epävarmaan tilanteeseen. Siitä huolimatta on tärkeää panna merkille, että kun osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjektit tekevät sopimuksia, kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen valinta on oikeussubjektien statuksesta riippumatta oikeudellinen velvoite, joka mainitaan EIT:n ja osaamis- ja innovaatioyhteisöjen välisissä avustussopimuksissa, jotka perustuvat Horisontti 2020 -puiteohjelman malliavustussopimukseen. Lisäksi EIT aikoo komission yksiköitä kuultuaan vahvistaa osaamis- ja innovaatioyhteisöjen oikeussubjekteille asetettavat vaatimukset, joilla varmistetaan EU:n julkisia hankintoja koskevien direktiivien yleisten periaatteiden noudattaminen.

| 19. | EIT on samaa mieltä siitä, että EIT:n kapasiteetti on vähäinen ajatellen sille jaettuja virkoja verrattuna sille annettuihin tehtäviin ja talousarvioon. EIT on jo pyytänyt Euroopan komissiota myöntämään sille lisää resursseja henkilöstötaulukossa. EIT:n toiminnan tehokkuus on kuitenkin merkille pantavaa. Kuten taulukosta 3 käy ilmi, EIT:n hallintomenojen osuus oli vain 1,9 prosenttia vuoden 2016 kokonaistalousarviosta, mikä on huomattavasti vähemmän kuin koko Horisontti 2020 -puiteohjelman osalta ilmoitettu 4,6 prosentin keskimääräinen osuus. |
| --- | --- |

19.

EIT on samaa mieltä siitä, että EIT:n kapasiteetti on vähäinen ajatellen sille jaettuja virkoja verrattuna sille annettuihin tehtäviin ja talousarvioon. EIT on jo pyytänyt Euroopan komissiota myöntämään sille lisää resursseja henkilöstötaulukossa. EIT:n toiminnan tehokkuus on kuitenkin merkille pantavaa. Kuten taulukosta 3 käy ilmi, EIT:n hallintomenojen osuus oli vain 1,9 prosenttia vuoden 2016 kokonaistalousarviosta, mikä on huomattavasti vähemmän kuin koko Horisontti 2020 -puiteohjelman osalta ilmoitettu 4,6 prosentin keskimääräinen osuus.

| 21. | Valittaessa jälkitarkastuksissa tarkastettavia hankintamenettelyjä on tärkeää huomata, että Horisontti 2020 -puiteohjelmassa ei vaadita edustavan alaotoksen tarkastamista. Horisontti 2020 -puiteohjelman tarkastusohjelman mukaan, mikäli perusjoukko sisältää yli 15 kohdetta, tarkastajien on valittava enintään 15 kohdetta seuraavasti: Valitse testausta varten kaikki kohteet, joiden arvo on vähintään 10 prosenttia ilmoitetuista alihankintakustannuksista. Lisää satunnaisesti valittuja kohteita, kunnes kohteet kattavat 50 prosenttia alihankintakustannuksista tai kunnes kohteita on yhteensä enintään 15. Kyseessä olevien kahden sopimuksen osalta EIT hyväksyi niihin liittyvät menot, koska se arvioi, että avustuksen saajat olivat noudattaneet oikeudellista velvoitettaan varmistaa kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen valinta ja noudattaa moitteettoman varainhoidon periaatteita. |
| --- | --- |

21.

Valittaessa jälkitarkastuksissa tarkastettavia hankintamenettelyjä on tärkeää huomata, että Horisontti 2020 -puiteohjelmassa ei vaadita edustavan alaotoksen tarkastamista. Horisontti 2020 -puiteohjelman tarkastusohjelman mukaan, mikäli perusjoukko sisältää yli 15 kohdetta, tarkastajien on valittava enintään 15 kohdetta seuraavasti: Valitse testausta varten kaikki kohteet, joiden arvo on vähintään 10 prosenttia ilmoitetuista alihankintakustannuksista. Lisää satunnaisesti valittuja kohteita, kunnes kohteet kattavat 50 prosenttia alihankintakustannuksista tai kunnes kohteita on yhteensä enintään 15. Kyseessä olevien kahden sopimuksen osalta EIT hyväksyi niihin liittyvät menot, koska se arvioi, että avustuksen saajat olivat noudattaneet oikeudellista velvoitettaan varmistaa kokonaistaloudellisesti edullisimman tarjouksen valinta ja noudattaa moitteettoman varainhoidon periaatteita.

| 22. | Komission sisäisen tarkastuksen yksikkö antoi kolme suositusta tarkastuksensa ”Horisontti 2020 -puiteohjelmaan siirtyminen” tuloksena, eikä yksikään näistä suosituksista ollut ratkaisevan tärkeä. Lyhyesti sanottuna EIT:tä suositeltiin 1) kehittämään ja ottamaan käyttöön kattava tiedonhallintajärjestelmä, 2) tehostamaan osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien kokoonpanossa käynnistämisprosessin aikana tapahtuvien muutosten valvontaa ja 3) selkeyttämään käynnistämisprosessissa saavutettaviksi tarkoitettuja välitavoitteita. Yksikään havaituista riskeistä ei vaaranna Horisontti 2020 -puiteohjelman oikeudellisen kehyksen perusteellista soveltamista, ja EIT on jo ryhtynyt toimiin komission sisäisen tarkastuksen yksikön antamien suositusten toteuttamiseksi. |
| --- | --- |

22.

Komission sisäisen tarkastuksen yksikkö antoi kolme suositusta tarkastuksensa ”Horisontti 2020 -puiteohjelmaan siirtyminen” tuloksena, eikä yksikään näistä suosituksista ollut ratkaisevan tärkeä. Lyhyesti sanottuna EIT:tä suositeltiin 1) kehittämään ja ottamaan käyttöön kattava tiedonhallintajärjestelmä, 2) tehostamaan osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kumppanien kokoonpanossa käynnistämisprosessin aikana tapahtuvien muutosten valvontaa ja 3) selkeyttämään käynnistämisprosessissa saavutettaviksi tarkoitettuja välitavoitteita. Yksikään havaituista riskeistä ei vaaranna Horisontti 2020 -puiteohjelman oikeudellisen kehyksen perusteellista soveltamista, ja EIT on jo ryhtynyt toimiin komission sisäisen tarkastuksen yksikön antamien suositusten toteuttamiseksi.

| 23. | Tilintarkastustuomioistuimen ilmoittama kokonaissumma koostuu suunnitelluista siirroista, jotka olivat välttämättömiä toiminnan luonteen vuoksi, mukaan lukien vuodenvaihteen yli jatkuneet palvelut ja kokoukset, jotka pidettiin joulukuussa 2016 ja joiden laskut saatiin vasta tammikuussa 2017. Nämä suunnitellut siirrot eivät osoita puutteita EIT:n talousarvion hallinnassa vaan ovat tavanomaisia talousarvion hallinnan työkaluja. |
| --- | --- |

23.

Tilintarkastustuomioistuimen ilmoittama kokonaissumma koostuu suunnitelluista siirroista, jotka olivat välttämättömiä toiminnan luonteen vuoksi, mukaan lukien vuodenvaihteen yli jatkuneet palvelut ja kokoukset, jotka pidettiin joulukuussa 2016 ja joiden laskut saatiin vasta tammikuussa 2017. Nämä suunnitellut siirrot eivät osoita puutteita EIT:n talousarvion hallinnassa vaan ovat tavanomaisia talousarvion hallinnan työkaluja.

| 24. | EIT myöntää, että erillisiä avustussopimuksia tehtiin vuonna 2015 suhteellisen myöhäisessä vaiheessa. Se johtui käynnissä olleista neuvotteluista, joita käytiin osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kanssa uusista kumppanuuspuitesopimuksista, jotka noudattavat Horisontti 2020 -puiteohjelman mallisopimuksia. Euroopan komission, EIT:n ja osaamis- ja innovaatioyhteisöjen väliset neuvottelut kestivät kauemmin kuin alun perin odotettiin, koska osaamis- ja innovaatioyhteisöjen tarpeita varten oli sovittava erityisistä niille räätälöidyistä säännöistä. Sittemmin EIT on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomuksessa nro 4/2016 annettua suositusta ja tarkistanut osaamis- ja innovaatioyhteisöjen liiketoimintasuunnitelmien laatimisen ja arvioinnin aikataulua, jotta voitaisiin varmistaa, että avustussopimukset allekirjoitetaan ajoissa. Tarkistettu aikataulu on otettu onnistuneesti käyttöön vuoden 2016 aikana, minkä ansiosta vuoden 2017 erilliset avustussopimukset on allekirjoitettu ajoissa. Neljä erillistä avustussopimusta allekirjoitettiin, ja EIT maksoi ennakkomaksuja osaamis- ja innovaatioyhteisöille helmikuussa 2017. Avustuksen saamiseen kuluva 4–5 kuukauden aika on lyhyempi kuin koko Horisontti 2020 -puiteohjelmassa keskimäärin. |
| --- | --- |

24.

EIT myöntää, että erillisiä avustussopimuksia tehtiin vuonna 2015 suhteellisen myöhäisessä vaiheessa. Se johtui käynnissä olleista neuvotteluista, joita käytiin osaamis- ja innovaatioyhteisöjen kanssa uusista kumppanuuspuitesopimuksista, jotka noudattavat Horisontti 2020 -puiteohjelman mallisopimuksia. Euroopan komission, EIT:n ja osaamis- ja innovaatioyhteisöjen väliset neuvottelut kestivät kauemmin kuin alun perin odotettiin, koska osaamis- ja innovaatioyhteisöjen tarpeita varten oli sovittava erityisistä niille räätälöidyistä säännöistä. Sittemmin EIT on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomuksessa nro 4/2016 annettua suositusta ja tarkistanut osaamis- ja innovaatioyhteisöjen liiketoimintasuunnitelmien laatimisen ja arvioinnin aikataulua, jotta voitaisiin varmistaa, että avustussopimukset allekirjoitetaan ajoissa. Tarkistettu aikataulu on otettu onnistuneesti käyttöön vuoden 2016 aikana, minkä ansiosta vuoden 2017 erilliset avustussopimukset on allekirjoitettu ajoissa. Neljä erillistä avustussopimusta allekirjoitettiin, ja EIT maksoi ennakkomaksuja osaamis- ja innovaatioyhteisöille helmikuussa 2017. Avustuksen saamiseen kuluva 4–5 kuukauden aika on lyhyempi kuin koko Horisontti 2020 -puiteohjelmassa keskimäärin.

| 25. | On tärkeää huomata, että pyyntöjen tarkoituksena on nimetä erinomainen yhteistyöryhmä eikä saada tietty määrä ehdotuksia. Kaikkien osaamis- ja innovaatioyhteisöjä koskevien pyyntöjen osalta voitiin nimetä erinomainen yhteistyöryhmä EIT Manufacturing -yhteisöä lukuun ottamatta. Lisäksi, vaikka Added-value Manufacturing -yhteisöä varten saatiin vain yksi ehdotus, yli 150 organisaatiota teki kuitenkin sidonnaisuuksia koskevan ilmoituksen osallistuakseen osaamis- ja innovaatioyhteisöihin. EIT on jo analysoinut perusteellisesti vuoden 2016 pyynnön tulokset ulkopuolisten asiantuntijoiden avulla ja yhteistyössä hallintoneuvostonsa kanssa. Analyysin tulosten perusteella EIT on toteuttanut useita lieventäviä toimenpiteitä, jotka vähentävät riskiä, että tulevaisuudessa tietystä aiheesta saataisiin vain yksi ehdotus. |
| --- | --- |

25.

On tärkeää huomata, että pyyntöjen tarkoituksena on nimetä erinomainen yhteistyöryhmä eikä saada tietty määrä ehdotuksia. Kaikkien osaamis- ja innovaatioyhteisöjä koskevien pyyntöjen osalta voitiin nimetä erinomainen yhteistyöryhmä EIT Manufacturing -yhteisöä lukuun ottamatta. Lisäksi, vaikka Added-value Manufacturing -yhteisöä varten saatiin vain yksi ehdotus, yli 150 organisaatiota teki kuitenkin sidonnaisuuksia koskevan ilmoituksen osallistuakseen osaamis- ja innovaatioyhteisöihin. EIT on jo analysoinut perusteellisesti vuoden 2016 pyynnön tulokset ulkopuolisten asiantuntijoiden avulla ja yhteistyössä hallintoneuvostonsa kanssa. Analyysin tulosten perusteella EIT on toteuttanut useita lieventäviä toimenpiteitä, jotka vähentävät riskiä, että tulevaisuudessa tietystä aiheesta saataisiin vain yksi ehdotus.

| 26. | EIT ei voi kommentoida EIT:n johtajan rekrytointimenettelyä, sillä Euroopan komissio vastaa siitä. Väliaikainen järjestely on tarpeen toiminnan jatkuvuuden varmistamiseksi, kunnes johtaja on valittu ja nimitetty virkaansa. Toisen kyseessä olevan johtotason paikan osalta EIT julkaisi 2. joulukuuta 2015 kiinnostuksenilmaisupyynnön, jotta se voisi laatia varallaololuettelon politiikka- ja viestintäyksikön päällikön toimen täyttämistä varten. Valintamenettelyn tuloksena EIT tarjosi toimea varallaololuettelon ensimmäiselle ehdokkaalle, mutta ehdokas kieltäytyi tarjouksesta. Tämä selittää sen, miksi toimi oli avoinna vuoden 2016 lopussa. EIT saattaa loppuun tätä johdon toimea koskevan rekrytointimenettelynsä vuonna 2017 ja päättää väliaikaisen järjestelyn, joka oli tarpeen toiminnan jatkuvuuden vuoksi. |
| --- | --- |

26.

EIT ei voi kommentoida EIT:n johtajan rekrytointimenettelyä, sillä Euroopan komissio vastaa siitä. Väliaikainen järjestely on tarpeen toiminnan jatkuvuuden varmistamiseksi, kunnes johtaja on valittu ja nimitetty virkaansa. Toisen kyseessä olevan johtotason paikan osalta EIT julkaisi 2. joulukuuta 2015 kiinnostuksenilmaisupyynnön, jotta se voisi laatia varallaololuettelon politiikka- ja viestintäyksikön päällikön toimen täyttämistä varten. Valintamenettelyn tuloksena EIT tarjosi toimea varallaololuettelon ensimmäiselle ehdokkaalle, mutta ehdokas kieltäytyi tarjouksesta. Tämä selittää sen, miksi toimi oli avoinna vuoden 2016 lopussa. EIT saattaa loppuun tätä johdon toimea koskevan rekrytointimenettelynsä vuonna 2017 ja päättää väliaikaisen järjestelyn, joka oli tarpeen toiminnan jatkuvuuden vuoksi.

| 27. | EIT ei tosiaan osallistu tällä hetkellä suoraan ja täysimääräisesti Horisontti 2020 -puiteohjelman yhteisen tukikeskuksen toimintaan. EIT:llä on kuitenkin asianmukainen pääsy joihinkin yhteisen tukikeskuksen palveluihin sen kumppanina toimivan koulutuksen ja kulttuurin pääosaston kautta. EIT jatkaa työskentelyä yhdessä komission kanssa sen varmistamiseksi, että EIT saa tarvitsemansa palvelut ja neuvot yhteiseltä tukikeskukselta. |
| --- | --- |

27.

EIT ei tosiaan osallistu tällä hetkellä suoraan ja täysimääräisesti Horisontti 2020 -puiteohjelman yhteisen tukikeskuksen toimintaan. EIT:llä on kuitenkin asianmukainen pääsy joihinkin yhteisen tukikeskuksen palveluihin sen kumppanina toimivan koulutuksen ja kulttuurin pääosaston kautta. EIT jatkaa työskentelyä yhdessä komission kanssa sen varmistamiseksi, että EIT saa tarvitsemansa palvelut ja neuvot yhteiseltä tukikeskukselta.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/142 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/142

---

KERTOMUS

Euroopan lääkeviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/22)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan lääkevirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 2309/93, joka on korvattu Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 726/2004 (1). Lontoossa sijaitseva virasto toimii osana yleiseurooppalaista verkostoa ja sovittaa yhteen kansallisten viranomaisten sen käyttöön asettamia tieteellisiä voimavaroja. Viraston toiminnan tavoitteena on varmistaa ihmisille ja eläimille tarkoitettujen lääkkeiden arviointi ja valvonta. |
| --- | --- |

1.

Euroopan lääkevirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 2309/93, joka on korvattu Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 726/2004 (1). Lontoossa sijaitseva virasto toimii osana yleiseurooppalaista verkostoa ja sovittaa yhteen kansallisten viranomaisten sen käyttöön asettamia tieteellisiä voimavaroja. Viraston toiminnan tavoitteena on varmistaa ihmisille ja eläimille tarkoitettujen lääkkeiden arviointi ja valvonta.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2)


  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 304 | 305 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 775 | 768 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2)

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

304

305

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

775

768

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Tiettyjä seikkoja painottava kappale

| 16. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Lontoossa sijaitsevan viraston alustava tilinpäätös ja sen liitetiedot laadittiin allekirjoitusajankohtana (28. helmikuuta 2017) saatavilla olleiden rajallisten tietojen perusteella. |
| --- | --- |

16.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Lontoossa sijaitsevan viraston alustava tilinpäätös ja sen liitetiedot laadittiin allekirjoitusajankohtana (28. helmikuuta 2017) saatavilla olleiden rajallisten tietojen perusteella.

| 17. | Tulevaa sijaintipaikkaansa koskevia päätöksiä silmällä pitäen virasto esitti tilinpäätöksessään ehdollisena vastuuna arvioidun 448 miljoonan euron suuruisen vuokria koskevan määrän jäljellä olevalle vuokra-ajalle vuosille 2017–2039. Vuokrasopimukseen ei sisälly irtautumislauseketta. Lisäksi muihin muuttokuluihin liittyvät ehdolliset vastuut ovat vielä määrittämättä. Ne koskevat esimerkiksi henkilöstön jäsenten ja heidän perheidensä muuttoa, viraston sisäisen ja Yhdistyneestä kuningaskunnasta tulevan asiantuntemuksen mahdollisesta menettämisestä aiheutuvien vaikutusten lieventämistoimia sekä asiantuntemuksen menettämisestä seuraavaa riskiä toiminnan jatkuvuudelle. Lisäksi viraston varainhoitovuoden 2016 talousarvion rahoituksesta 95 prosenttia oli peräisin lääkeyhtiöiltä ja 5 prosenttia Euroopan unionin varoista. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista. |
| --- | --- |

17.

Tulevaa sijaintipaikkaansa koskevia päätöksiä silmällä pitäen virasto esitti tilinpäätöksessään ehdollisena vastuuna arvioidun 448 miljoonan euron suuruisen vuokria koskevan määrän jäljellä olevalle vuokra-ajalle vuosille 2017–2039. Vuokrasopimukseen ei sisälly irtautumislauseketta. Lisäksi muihin muuttokuluihin liittyvät ehdolliset vastuut ovat vielä määrittämättä. Ne koskevat esimerkiksi henkilöstön jäsenten ja heidän perheidensä muuttoa, viraston sisäisen ja Yhdistyneestä kuningaskunnasta tulevan asiantuntemuksen mahdollisesta menettämisestä aiheutuvien vaikutusten lieventämistoimia sekä asiantuntemuksen menettämisestä seuraavaa riskiä toiminnan jatkuvuudelle. Lisäksi viraston varainhoitovuoden 2016 talousarvion rahoituksesta 95 prosenttia oli peräisin lääkeyhtiöiltä ja 5 prosenttia Euroopan unionin varoista. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista.

| 18. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

18.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TILIEN LUOTETTAVUUDESTA

| 19. | Uusi kirjanpidon tietojärjestelmä otettiin käyttöön vuonna 2011, minkä jälkeen sitoumusten käsittelystä ja käytöstä ei ole raportoitu riittävän avoimesti. Asiasta on huomautettu virastolle toistuvasti, mutta se ei ole ryhtynyt korjaaviin toimiin. |
| --- | --- |

19.

Uusi kirjanpidon tietojärjestelmä otettiin käyttöön vuonna 2011, minkä jälkeen sitoumusten käsittelystä ja käytöstä ei ole raportoitu riittävän avoimesti. Asiasta on huomautettu virastolle toistuvasti, mutta se ei ole ryhtynyt korjaaviin toimiin.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 20. | Virasto teki asiantuntijoiden majoittamista varten 25 lontoolaishotellin kanssa yrityshinnoittelusopimuksia ilman kilpailuun perustuvaa hankintamenettelyä. Vuonna 2016 suoritetut maksut ylittivät kuuden hotellin kohdalla varainhoitoasetuksessa asetetun rajan, jonka ylittävistä hankinnoista on järjestettävä avoin tai rajoitettu kilpailuun perustuva hankintamenettely. Tehdyt kuusi yrityshinnoittelusopimusta sekä niiden osalta vuonna 2016 suoritetut maksut, jotka ovat suuruudeltaan noin 2,1 miljoonaa euroa, ovat näin ollen sääntöjenvastaisia. |
| --- | --- |

20.

Virasto teki asiantuntijoiden majoittamista varten 25 lontoolaishotellin kanssa yrityshinnoittelusopimuksia ilman kilpailuun perustuvaa hankintamenettelyä. Vuonna 2016 suoritetut maksut ylittivät kuuden hotellin kohdalla varainhoitoasetuksessa asetetun rajan, jonka ylittävistä hankinnoista on järjestettävä avoin tai rajoitettu kilpailuun perustuva hankintamenettely. Tehdyt kuusi yrityshinnoittelusopimusta sekä niiden osalta vuonna 2016 suoritetut maksut, jotka ovat suuruudeltaan noin 2,1 miljoonaa euroa, ovat näin ollen sääntöjenvastaisia.

HUOMAUTUKSET SISÄISESTÄ VALVONNASTA

| 21. | Komissio teki vuonna 2014 yli 50 EU:n toimielimen ja elimen (virasto mukaan luettuna) nimissä yhden toimeksisaajan kanssa puitesopimuksen ohjelmistojen ja lisenssien hankinnasta sekä niihin liittyvästä IT-tuesta ja konsulttipalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaaja toimii viraston ja tavarantoimittajien välisenä välittäjänä, joka voi edistää viraston tarpeiden täyttämistä. Puitesopimuksen toimeksisaajalla on oikeus tehdä 2–9 prosentin lisäys tavarantoimittajien hintoihin palkkiona tarjoamistaan välittäjäpalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaajalle vuonna 2016 suoritettujen maksujen kokonaismäärä oli 8,9 miljoonaa euroa. Virasto ei tarkistanut systemaattisesti hintoja ja palkkioita, jotka laskutettiin tavarantoimittajien puitesopimuksen toimeksisaajalle toimittamien hintatarjousten ja laskujen perusteella. |
| --- | --- |

21.

Komissio teki vuonna 2014 yli 50 EU:n toimielimen ja elimen (virasto mukaan luettuna) nimissä yhden toimeksisaajan kanssa puitesopimuksen ohjelmistojen ja lisenssien hankinnasta sekä niihin liittyvästä IT-tuesta ja konsulttipalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaaja toimii viraston ja tavarantoimittajien välisenä välittäjänä, joka voi edistää viraston tarpeiden täyttämistä. Puitesopimuksen toimeksisaajalla on oikeus tehdä 2–9 prosentin lisäys tavarantoimittajien hintoihin palkkiona tarjoamistaan välittäjäpalveluista. Puitesopimuksen toimeksisaajalle vuonna 2016 suoritettujen maksujen kokonaismäärä oli 8,9 miljoonaa euroa. Virasto ei tarkistanut systemaattisesti hintoja ja palkkioita, jotka laskutettiin tavarantoimittajien puitesopimuksen toimeksisaajalle toimittamien hintatarjousten ja laskujen perusteella.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

Henkilöstöhallinto

| 22. | Virastossa on toteutettu vuoden 2014 jälkeen kaksi suurta organisaatiouudistusta, joiden yhteydessä ylimmän ja keskijohdon toimet on jaettu sisäisesti uudelleen. IT-alan ja hallinnon avainhenkilöstön siirto uusiin tehtäviin ei ollut onnistunut, mistä aiheutui olennainen epävakauden riski virastolle ja sen toiminnoille. Käytössä ei ole myöskään järjestelmää, jonka avulla voitaisiin analysoida saatavilla olevia taitoja, havaita puutteita sekä ottaa palvelukseen ja nimetä tehtäviin sopivaa henkilöstöä. |
| --- | --- |

22.

Virastossa on toteutettu vuoden 2014 jälkeen kaksi suurta organisaatiouudistusta, joiden yhteydessä ylimmän ja keskijohdon toimet on jaettu sisäisesti uudelleen. IT-alan ja hallinnon avainhenkilöstön siirto uusiin tehtäviin ei ollut onnistunut, mistä aiheutui olennainen epävakauden riski virastolle ja sen toiminnoille. Käytössä ei ole myöskään järjestelmää, jonka avulla voitaisiin analysoida saatavilla olevia taitoja, havaita puutteita sekä ottaa palvelukseen ja nimetä tehtäviin sopivaa henkilöstöä.

Konsultointipalvelut

| 23. | Kaikkia virastoja koskevan vuotuisen tarkastustyön lisäksi tilintarkastustuomioistuin laati analyysin viraston kahden suurhankkeen yhteydessä käyttämistä konsultointipalveluista. |
| --- | --- |

23.

Kaikkia virastoja koskevan vuotuisen tarkastustyön lisäksi tilintarkastustuomioistuin laati analyysin viraston kahden suurhankkeen yhteydessä käyttämistä konsultointipalveluista.

| 24. | Parlamentti ja neuvosto ovat antaneet viraston tehtäväksi lääketurvatoiminnasta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 1027/2012 (7) ja kliinisistä lääketutkimuksista annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 536/2014 (8) täytäntöönpanon, joka vaatii monitahoisten yleiseurooppalaisten verkkojärjestelmien perustamista. Tämä edellyttää laajamittaista tietoteknistä kehitystyötä ja osallistumista sekä lukuisien sidosryhmien – erityisesti jäsenvaltioiden – panosta. |
| --- | --- |

24.

Parlamentti ja neuvosto ovat antaneet viraston tehtäväksi lääketurvatoiminnasta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 1027/2012 (7) ja kliinisistä lääketutkimuksista annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 536/2014 (8) täytäntöönpanon, joka vaatii monitahoisten yleiseurooppalaisten verkkojärjestelmien perustamista. Tämä edellyttää laajamittaista tietoteknistä kehitystyötä ja osallistumista sekä lukuisien sidosryhmien – erityisesti jäsenvaltioiden – panosta.

| 25. | Tehtävät osoitettiin virastolle ajankohtana, jolloin sen odotettiin vähentävän henkilöstöään talousarviota koskevasta kurinalaisuudesta 2. joulukuuta 2013 tehdyn toimielinten sopimuksen mukaisesti. Viraston henkilöstötaulukkoon ei sisältynyt lisäystä, jonka turvin virasto olisi voinut koota liiketoiminnan ja IT-alan kehittämiseen tarvittavan asiantuntemuksen. |
| --- | --- |

25.

Tehtävät osoitettiin virastolle ajankohtana, jolloin sen odotettiin vähentävän henkilöstöään talousarviota koskevasta kurinalaisuudesta 2. joulukuuta 2013 tehdyn toimielinten sopimuksen mukaisesti. Viraston henkilöstötaulukkoon ei sisältynyt lisäystä, jonka turvin virasto olisi voinut koota liiketoiminnan ja IT-alan kehittämiseen tarvittavan asiantuntemuksen.

Laajamittainen ulkoisten konsulttien käyttö

| 26. | Koska viraston IT-osastolla oli vain 13 työntekijää, se käytti konsulttiyritysten palveluita liiketoiminta-analyysien, informaatioteknologian, hankehallinnoinnin ja laadunvarmennuksen aloilla. Vuoden 2016 toisella neljänneksellä virastolla oli 131 konsulttia paikan päällä ja lisäksi 60 muualla kuin paikan päällä toimivaa konsulttia. |
| --- | --- |

26.

Koska viraston IT-osastolla oli vain 13 työntekijää, se käytti konsulttiyritysten palveluita liiketoiminta-analyysien, informaatioteknologian, hankehallinnoinnin ja laadunvarmennuksen aloilla. Vuoden 2016 toisella neljänneksellä virastolla oli 131 konsulttia paikan päällä ja lisäksi 60 muualla kuin paikan päällä toimivaa konsulttia.

| 27. | Virasto on näin ollen ollut ratkaisevalla tavalla riippuvainen ulkoisesta asiantuntemuksesta hankkeiden alusta lähtien, mutta sillä ei kuitenkaan ole konsulttien käyttöön sovellettavaa toimintapolitiikkaa. Esimerkiksi tehtäväprofiileja, joista viraston oman henkilöstön olisi vastattava, ei ole määritetty (hankehallinnointi, liiketoiminta-analyysi, liiketoiminta-arkkitehtuuri, järjestelmäarkkitehtuuri, tietoarkkitehtuuri jne.). Näitä tehtäviä on ajoittain annettu ulkoisille konsulteille. |
| --- | --- |

27.

Virasto on näin ollen ollut ratkaisevalla tavalla riippuvainen ulkoisesta asiantuntemuksesta hankkeiden alusta lähtien, mutta sillä ei kuitenkaan ole konsulttien käyttöön sovellettavaa toimintapolitiikkaa. Esimerkiksi tehtäväprofiileja, joista viraston oman henkilöstön olisi vastattava, ei ole määritetty (hankehallinnointi, liiketoiminta-analyysi, liiketoiminta-arkkitehtuuri, järjestelmäarkkitehtuuri, tietoarkkitehtuuri jne.). Näitä tehtäviä on ajoittain annettu ulkoisille konsulteille.

Hankkeiden kehittämisen ja täytäntöönpanon valvonta oli puutteellista

| 28. | Kun virastolle annettiin uusia tehtäviä vuosina 2012 ja 2014, sillä ei ollut käytössään asianmukaista menetelmää näin laaja-alaisten hankkeiden hallinnointiin. Vuonna 2014 otettiin käyttöön uusi menetelmä, jota oli hiottava huomattavasti syyskuussa 2016. |
| --- | --- |

28.

Kun virastolle annettiin uusia tehtäviä vuosina 2012 ja 2014, sillä ei ollut käytössään asianmukaista menetelmää näin laaja-alaisten hankkeiden hallinnointiin. Vuonna 2014 otettiin käyttöön uusi menetelmä, jota oli hiottava huomattavasti syyskuussa 2016.

| 29. | Suunniteltuja toimia tai lähestymistapoja muutettiin useissa tapauksissa ennen kuin ne hyväksyttiin virallisen muutospyynnön avulla. Tällainen käytäntö heikentää johdon kykyä valvoa ja seurata hankkeiden kehittämistä ja täytäntöönpanoa ja saattaa myös vaarantaa hankkeiden johdonmukaisuuden. |
| --- | --- |

29.

Suunniteltuja toimia tai lähestymistapoja muutettiin useissa tapauksissa ennen kuin ne hyväksyttiin virallisen muutospyynnön avulla. Tällainen käytäntö heikentää johdon kykyä valvoa ja seurata hankkeiden kehittämistä ja täytäntöönpanoa ja saattaa myös vaarantaa hankkeiden johdonmukaisuuden.

| 30. | Vuoden 2016 puoliväliin saakka kaikki ulkoiset konsultit otettiin palvelukseen aika- ja materiaaliperusteisin sopimuksin, vaikka hanketuotokset oli määritetty selkeästi. Huomattava osa konsultointitehtävistä toteutettiin lisäksi muissa jäsenvaltioissa, sillä Lontoossa olevat ulkoiset resurssit oli käytetty kokonaisuudessaan. Tämä rajoitti viraston mahdollisuuksia hankkeiden täytäntöönpanon oikea-aikaiseen seurantaan. Tuotosten toimittamisen yhteydessä havaitut laatuongelmat edellyttivät oikaisua, josta aiheutuvat lisäkulut laskutettiin virastolta. |
| --- | --- |

30.

Vuoden 2016 puoliväliin saakka kaikki ulkoiset konsultit otettiin palvelukseen aika- ja materiaaliperusteisin sopimuksin, vaikka hanketuotokset oli määritetty selkeästi. Huomattava osa konsultointitehtävistä toteutettiin lisäksi muissa jäsenvaltioissa, sillä Lontoossa olevat ulkoiset resurssit oli käytetty kokonaisuudessaan. Tämä rajoitti viraston mahdollisuuksia hankkeiden täytäntöönpanon oikea-aikaiseen seurantaan. Tuotosten toimittamisen yhteydessä havaitut laatuongelmat edellyttivät oikaisua, josta aiheutuvat lisäkulut laskutettiin virastolta.

Viivästyminen ja kulujen nouseminen

| 31. | Virastolle on aiheutunut hankkeiden kehittämisen yhteydessä viivästyksiä ja kulujen nousua. Hankkeiden sisältöä, budjettia ja määräaikoja muutettiin usein, mikä johtui lähinnä jäsenvaltioiden muuttuvien tarpeiden huomioon ottamiseen perustuvista uusista järjestelmävaatimuksista (9). Lopullisista kustannuksista ja käyttöönottoajankohdista ei ole vielä varmuutta. Ks. kahta suurhanketta koskevat esimerkit seuraavassa taulukossa: |
| --- | --- |

31.

Virastolle on aiheutunut hankkeiden kehittämisen yhteydessä viivästyksiä ja kulujen nousua. Hankkeiden sisältöä, budjettia ja määräaikoja muutettiin usein, mikä johtui lähinnä jäsenvaltioiden muuttuvien tarpeiden huomioon ottamiseen perustuvista uusista järjestelmävaatimuksista (9). Lopullisista kustannuksista ja käyttöönottoajankohdista ei ole vielä varmuutta. Ks. kahta suurhanketta koskevat esimerkit seuraavassa taulukossa:

| | Alun perin asetettu käyttöönoton ajankohta | Tällä hetkellä suunniteltu käyttöönoton ajankohta | Alkuperäinen talousarvio | Talousarvio (tilanne 31. lokakuuta 2016) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Lääkkeiden haittavaikutusten seurantaa varten kehitetty Eudravigilance-tietokanta | Vuoden 2015 kolmas neljännes | Vuoden 2017 neljäs neljännes | 3,7 miljoonaa euroa | 14,3 miljoonaa euroa |
| EU:n kliinisten tutkimusten tietokanta | Vuoden 2017 ensimmäinen neljännes | Vuoden 2018 kolmas neljännes | 6,1 miljoonaa euroa | 24,3 miljoonaa euroa |

Alun perin asetettu käyttöönoton ajankohta

Tällä hetkellä suunniteltu käyttöönoton ajankohta

Alkuperäinen talousarvio

Talousarvio (tilanne 31. lokakuuta 2016)

Lääkkeiden haittavaikutusten seurantaa varten kehitetty Eudravigilance-tietokanta

Vuoden 2015 kolmas neljännes

Vuoden 2017 neljäs neljännes

3,7 miljoonaa euroa

14,3 miljoonaa euroa

EU:n kliinisten tutkimusten tietokanta

Vuoden 2017 ensimmäinen neljännes

Vuoden 2018 kolmas neljännes

6,1 miljoonaa euroa

24,3 miljoonaa euroa

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 32. | Perustamisasetuksen mukaan komission on kohdistettava virastoon ja sen toimiin arviointi kymmenen vuoden välein. Viimeisin arviointikertomus tehtiin vuonna 2010. Näin pitkällä aikajänteellä ei kyetä varmistamaan, että sidosryhmille annetaan oikea-aikaisesti tuloksellisuutta koskevaa palautetta. |
| --- | --- |

32.

Perustamisasetuksen mukaan komission on kohdistettava virastoon ja sen toimiin arviointi kymmenen vuoden välein. Viimeisin arviointikertomus tehtiin vuonna 2010. Näin pitkällä aikajänteellä ei kyetä varmistamaan, että sidosryhmille annetaan oikea-aikaisesti tuloksellisuutta koskevaa palautetta.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 33. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

33.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 214, 24.8.1993, s. 1, ja EUVL L 136, 30.4.2004, s. 1. Jälkimmäisessä asetuksessa viraston alkuperäinen nimi ”Euroopan lääkearviointivirasto” muutettiin ”Euroopan lääkevirastoksi”.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.ema.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

(7)  EUVL L 316, 14.11.2012, s. 38.

7

(8)  EUVL L 158, 27.5.2014, s. 1.

8

(9)  Telematiikan alan hallintaelimet, joissa jäsenvaltiot ovat edustettuina tulevien IT-järjestelmien laadintaa ja niitä koskevien vaatimusten vahvistamista varten.

9

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Viraston palkkioista annetussa asetuksessa säädetään hakijoiden suorittamien palkkioiden keräämisen eräpäivistä ja viraston vastaavista maksuista toimivaltaisille kansallisille viranomaisille (1). Suurimmassa osassa tilintarkastustuomioistuimen tarkastamista maksutapahtumista näitä eräpäiviä ei ollut noudatettu. | Kesken (palkkioiden keruu)
  Toteutettu (maksut toimivaltaisille kansallisille viranomaisille) |
| 2014 | Virasto kohdisti vuonna 2014 hallinnollisen menettelyn tieto-, viestintä- ja teknologiavastaavaansa. Johdon toteuttamassa valvonnassa raportoitiin ilmenneen merkittäviä puutteita, joista aiheutui virastolle huomattavia operatiivisia ja taloudellisia riskejä. Tilanne pyrittiin korjaamaan laatimalla ja toteuttamalla toimintasuunnitelma. Virasto ei kuitenkaan ole vielä arvioinut toteutettujen toimenpiteiden vaikuttavuutta. | Käynnissä |
| 2014 | Yksi viraston tehtävistä on jakaa jäsenvaltioille ja väestölle tarkoituksenmukaisia lääketurvatoimintaa koskevia tietoja. Tiedot kerätään yksittäisiltä kansallisilta viranomaisilta ja tarkistetaan asianomaisten lääkeyhtiöiden kanssa. Virasto on kuitenkin pitkälti riippuvainen jäsenvaltioiden viranomaisten suorittamista valvonta- ja tarkastustoimista. Ne määrittävät suurelle yleisölle jaettavien tietojen kattavuuden ja oikeellisuuden. | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Viraston palkkioista annetussa asetuksessa säädetään hakijoiden suorittamien palkkioiden keräämisen eräpäivistä ja viraston vastaavista maksuista toimivaltaisille kansallisille viranomaisille (1). Suurimmassa osassa tilintarkastustuomioistuimen tarkastamista maksutapahtumista näitä eräpäiviä ei ollut noudatettu.

Kesken (palkkioiden keruu)

Toteutettu (maksut toimivaltaisille kansallisille viranomaisille)

2014

Virasto kohdisti vuonna 2014 hallinnollisen menettelyn tieto-, viestintä- ja teknologiavastaavaansa. Johdon toteuttamassa valvonnassa raportoitiin ilmenneen merkittäviä puutteita, joista aiheutui virastolle huomattavia operatiivisia ja taloudellisia riskejä. Tilanne pyrittiin korjaamaan laatimalla ja toteuttamalla toimintasuunnitelma. Virasto ei kuitenkaan ole vielä arvioinut toteutettujen toimenpiteiden vaikuttavuutta.

Käynnissä

2014

Yksi viraston tehtävistä on jakaa jäsenvaltioille ja väestölle tarkoituksenmukaisia lääketurvatoimintaa koskevia tietoja. Tiedot kerätään yksittäisiltä kansallisilta viranomaisilta ja tarkistetaan asianomaisten lääkeyhtiöiden kanssa. Virasto on kuitenkin pitkälti riippuvainen jäsenvaltioiden viranomaisten suorittamista valvonta- ja tarkastustoimista. Ne määrittävät suurelle yleisölle jaettavien tietojen kattavuuden ja oikeellisuuden.

Kesken

---

(1)  Viraston palkkioista annettu asetus, 10 artiklan 1 kohta ja 11 artiklan 1 kohta.

---

VIRASTON VASTAUS

| 19. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Virasto perusti kansanäänestyksen jälkeen erityistyöryhmän arvioimaan vaikutuksia ja valmistelemaan viraston uudelleen sijoittamista. Työryhmä ja alaryhmät käsittelevät vaikutuksiin ja siirtämiseen liittyviä näkökohtia: tieteelliset menettelyt ja tiedekomiteoiden työ; hankinnat; vaikutukset tietojärjestelmiin; vaikutukset henkilöresursseihin ja varoihin; henkilöstön siirtymisen tukeminen; muutto; toiminnan jatkuvuuden takaavat järjestelyt. Luotettavien talousarvioennusteiden laatimista vaikeuttaa suuri määrä tuntemattomia tekijöitä, kuten uusi sijaintipaikka ja sen mukaan määräytyvät toimintakustannukset; uuden isäntämaan tarjoamat edellytykset; viraston tehokkaan toiminnan edellyttämien infrastruktuuri-investointien määrä; henkilöstön menettäminen uudelleen sijoittamisen johdosta. On tärkeä ottaa huomioon, että tarkat talousarviovaikutukset voidaan arvioida asianmukaisesti vasta, kun toimipaikkasopimus on tehty. |
| --- | --- |

19.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset. Virasto perusti kansanäänestyksen jälkeen erityistyöryhmän arvioimaan vaikutuksia ja valmistelemaan viraston uudelleen sijoittamista. Työryhmä ja alaryhmät käsittelevät vaikutuksiin ja siirtämiseen liittyviä näkökohtia: tieteelliset menettelyt ja tiedekomiteoiden työ; hankinnat; vaikutukset tietojärjestelmiin; vaikutukset henkilöresursseihin ja varoihin; henkilöstön siirtymisen tukeminen; muutto; toiminnan jatkuvuuden takaavat järjestelyt. Luotettavien talousarvioennusteiden laatimista vaikeuttaa suuri määrä tuntemattomia tekijöitä, kuten uusi sijaintipaikka ja sen mukaan määräytyvät toimintakustannukset; uuden isäntämaan tarjoamat edellytykset; viraston tehokkaan toiminnan edellyttämien infrastruktuuri-investointien määrä; henkilöstön menettäminen uudelleen sijoittamisen johdosta. On tärkeä ottaa huomioon, että tarkat talousarviovaikutukset voidaan arvioida asianmukaisesti vasta, kun toimipaikkasopimus on tehty.

| 21. | Kirjanpitojärjestelmään sisältyy vakaa ja luotettava maksusitoumusten työnkulkuprosessi, joka turvaa tilien perustana olevien yksittäisten toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden, ja virasto seuraa talousarvion käyttöä vankan talousarvion seurantaprosessin avulla. Tilintarkastustuomioistuimen edellyttämän täysin avoimen raportointijärjestelmän luominen on kuitenkin kallista ja monimutkaista järjestelmän monitahoisuuden ja päivittäin käsiteltävien toimien suuren määrän vuoksi. Virasto jatkaa tähän liittyviä pyrkimyksiään vuonna 2017, joskin on huomattava, että sama työryhmä osallistuu myös Brexitin valmistelutoimiin. |
| --- | --- |

21.

Kirjanpitojärjestelmään sisältyy vakaa ja luotettava maksusitoumusten työnkulkuprosessi, joka turvaa tilien perustana olevien yksittäisten toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden, ja virasto seuraa talousarvion käyttöä vankan talousarvion seurantaprosessin avulla. Tilintarkastustuomioistuimen edellyttämän täysin avoimen raportointijärjestelmän luominen on kuitenkin kallista ja monimutkaista järjestelmän monitahoisuuden ja päivittäin käsiteltävien toimien suuren määrän vuoksi. Virasto jatkaa tähän liittyviä pyrkimyksiään vuonna 2017, joskin on huomattava, että sama työryhmä osallistuu myös Brexitin valmistelutoimiin.

| 22. | Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen havainnon ja pyrkii löytämään hotellivarauksiin liittyvän ratkaisun sekä toteuttamaan sen vuosina 2017–2018, kuten tilintarkastajien kanssa sovittiin. Virasto haluaa korostaa, että tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen aiheena olevan menettelyn käyttöönoton tavoitteena oli viraston edustajien hallinnollisten ja taloudellisten rasitteiden minimointi, järjestelyjen helpottaminen ja kokousten sujuvuuden varmistaminen. Edustajille maksettavia korvauksia koskeviin sääntöihin sovelletaan hallintoneuvoston hyväksymiä ja Euroopan komission linjan mukaisia hotellikulujen enimmäismääriä. Tämän asian hoitamiseen tarvittavia hankintoja valmistellaan parhaillaan. |
| --- | --- |

22.

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen havainnon ja pyrkii löytämään hotellivarauksiin liittyvän ratkaisun sekä toteuttamaan sen vuosina 2017–2018, kuten tilintarkastajien kanssa sovittiin. Virasto haluaa korostaa, että tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen aiheena olevan menettelyn käyttöönoton tavoitteena oli viraston edustajien hallinnollisten ja taloudellisten rasitteiden minimointi, järjestelyjen helpottaminen ja kokousten sujuvuuden varmistaminen. Edustajille maksettavia korvauksia koskeviin sääntöihin sovelletaan hallintoneuvoston hyväksymiä ja Euroopan komission linjan mukaisia hotellikulujen enimmäismääriä. Tämän asian hoitamiseen tarvittavia hankintoja valmistellaan parhaillaan.

| 23. | Järjestelmällisen tarkastuksen käyttöönottoa koskevan tilintarkastuksen näkemyksen mukaisesti virasto aikoo 1. tammikuuta 2018 alkaen ottaa käyttöön järjestelmälliset tarkastukset jokaiselle yli 135 000 euron tarjoukselle. |
| --- | --- |

23.

Järjestelmällisen tarkastuksen käyttöönottoa koskevan tilintarkastuksen näkemyksen mukaisesti virasto aikoo 1. tammikuuta 2018 alkaen ottaa käyttöön järjestelmälliset tarkastukset jokaiselle yli 135 000 euron tarjoukselle.

| 24. | Viraston oli toteutettava vuonna 2014 IT-jaoston rakenneuudistus poikkeuksellisten olosuhteiden vuoksi. Organisaatiouudistuksen jälkeen tuottavuus elpyi ja parani merkittävästi. Organisaatiomuutokset toteutettiin hallintojaostossa johtavassa asemassa olevien henkilöstön jäsenten eläkkeelle siirtymisen ja palvelussuhteen päättymisen jälkeen. Niiden tavoitteena oli keventää raportointiketjua, parantaa eri osastojen ja yksikköjen erikoistumista ja tehokkuutta sekä mukauttaa organisaatiota ohjelmasuunnittelua koskevan varainhoidon sääntelyn vaatimuksia vastaavaksi. Virasto katsoo, etteivät organisaatiomuutokset haitanneet toiminnan vakautta.
  Vuosien 2017–2020 henkilöstöstrategiassa vahvistetaan tavoitteita, joiden avulla pyritään entistä jäsennellympään ja järjestelmällisempään taitojen arvioinnin toimintamalliin. Strategian yhteydessä on määrä ottaa käyttöön työkalu, jolla tehostetaan taitojen ja osaamisen kartoitusta kuiluanalyysia varten sekä tuetaan rekrytointia. Strategian ensimmäistä vaihetta toteutetaan parhaillaan. |
| --- | --- |

24.

Viraston oli toteutettava vuonna 2014 IT-jaoston rakenneuudistus poikkeuksellisten olosuhteiden vuoksi. Organisaatiouudistuksen jälkeen tuottavuus elpyi ja parani merkittävästi. Organisaatiomuutokset toteutettiin hallintojaostossa johtavassa asemassa olevien henkilöstön jäsenten eläkkeelle siirtymisen ja palvelussuhteen päättymisen jälkeen. Niiden tavoitteena oli keventää raportointiketjua, parantaa eri osastojen ja yksikköjen erikoistumista ja tehokkuutta sekä mukauttaa organisaatiota ohjelmasuunnittelua koskevan varainhoidon sääntelyn vaatimuksia vastaavaksi. Virasto katsoo, etteivät organisaatiomuutokset haitanneet toiminnan vakautta.

Vuosien 2017–2020 henkilöstöstrategiassa vahvistetaan tavoitteita, joiden avulla pyritään entistä jäsennellympään ja järjestelmällisempään taitojen arvioinnin toimintamalliin. Strategian yhteydessä on määrä ottaa käyttöön työkalu, jolla tehostetaan taitojen ja osaamisen kartoitusta kuiluanalyysia varten sekä tuetaan rekrytointia. Strategian ensimmäistä vaihetta toteutetaan parhaillaan.

| 25. | Virasto ottaa huomautuksen huomioon. |
| --- | --- |

25.

Virasto ottaa huomautuksen huomioon.

| 26. | Virasto ottaa huomautuksen huomioon. |
| --- | --- |

26.

Virasto ottaa huomautuksen huomioon.

| 27. | Virasto ottaa huomautuksen huomioon. |
| --- | --- |

27.

Virasto ottaa huomautuksen huomioon.

| 28. | Virasto ottaa huomautuksen huomioon. |
| --- | --- |

28.

Virasto ottaa huomautuksen huomioon.

| 29. | Virasto haluaa muistuttaa, että vaikka EMAlla ei ole konsulttien käyttöä koskevaa dokumentoitua toimintaperiaatetta, IT-jaostossa on vuodesta 2016 lähtien ollut käytäntönä palkata tiettyihin arkaluonteisiin tehtäviin (esim. projektipäällikkö) työntekijöitä tai käyttää konsultteja, jos samoja tehtäviä hoitavat johtavassa asemassa olevat henkilöstön jäsenet valvovat heitä tiiviisti. EMA aikoo dokumentoida tämän toimintaperiaatteen. |
| --- | --- |

29.

Virasto haluaa muistuttaa, että vaikka EMAlla ei ole konsulttien käyttöä koskevaa dokumentoitua toimintaperiaatetta, IT-jaostossa on vuodesta 2016 lähtien ollut käytäntönä palkata tiettyihin arkaluonteisiin tehtäviin (esim. projektipäällikkö) työntekijöitä tai käyttää konsultteja, jos samoja tehtäviä hoitavat johtavassa asemassa olevat henkilöstön jäsenet valvovat heitä tiiviisti. EMA aikoo dokumentoida tämän toimintaperiaatteen.

| 30. | Hankkeiden hallinnointimenetelmiä on ollut käytössä kaikissa hankkeissa niiden käynnistämisestä alkaen. Virastolle on kuitenkin annettu merkittäviä uusia tehtäviä kohdentamatta vastaavasti uusia resursseja, joiden avulla olisi voitu lisätä tietotekniikan ja toiminnan kehittämisen alalla tarvittavaa taitotietoa ja kapasiteettia. Virasto on näiden hankkeiden käynnistämisen jälkeisenä aikana toteuttanut sekä tietohallinnon että hankkeiden hallinnointimenetelmien perusteellisen tarkastelun ja organisaatiouudistuksen. Virasto on nyt työskennellyt yli kolmen vuoden ajan niin sanotun porttimenetelmän (gated methodology) mukaisesti ja kehittää menetelmää jatkuvasti. |
| --- | --- |

30.

Hankkeiden hallinnointimenetelmiä on ollut käytössä kaikissa hankkeissa niiden käynnistämisestä alkaen. Virastolle on kuitenkin annettu merkittäviä uusia tehtäviä kohdentamatta vastaavasti uusia resursseja, joiden avulla olisi voitu lisätä tietotekniikan ja toiminnan kehittämisen alalla tarvittavaa taitotietoa ja kapasiteettia. Virasto on näiden hankkeiden käynnistämisen jälkeisenä aikana toteuttanut sekä tietohallinnon että hankkeiden hallinnointimenetelmien perusteellisen tarkastelun ja organisaatiouudistuksen. Virasto on nyt työskennellyt yli kolmen vuoden ajan niin sanotun porttimenetelmän (gated methodology) mukaisesti ja kehittää menetelmää jatkuvasti.

| 31. | Suunniteltuihin toimiin tehtävistä muutoksista on aina käyty yksityiskohtaisia sisäisiä keskusteluja ja niistä on sovittu vakiintuneissa hallintoelimissä, esimerkiksi EU:n portaaleista ja tietokannoista vastaavassa hankehallintokomiteassa ja kliinisistä kokeista vastaavassa ohjelmajohtoryhmässä. Lisäksi käytössä on ollut säännöllinen ohjelma- ja hankeraportointi, jonka ansiosta on voitu valvoa toimintamalliin ehdotettuja muutoksia. Eräissä tapauksissa hallintoneuvosto on periaatteessa tehnyt sopimuksia, ennen kuin yksittäiset johtoryhmät pystyivät käsittelemään sovittuja toimia. |
| --- | --- |

31.

Suunniteltuihin toimiin tehtävistä muutoksista on aina käyty yksityiskohtaisia sisäisiä keskusteluja ja niistä on sovittu vakiintuneissa hallintoelimissä, esimerkiksi EU:n portaaleista ja tietokannoista vastaavassa hankehallintokomiteassa ja kliinisistä kokeista vastaavassa ohjelmajohtoryhmässä. Lisäksi käytössä on ollut säännöllinen ohjelma- ja hankeraportointi, jonka ansiosta on voitu valvoa toimintamalliin ehdotettuja muutoksia. Eräissä tapauksissa hallintoneuvosto on periaatteessa tehnyt sopimuksia, ennen kuin yksittäiset johtoryhmät pystyivät käsittelemään sovittuja toimia.

| 32. | Ennen vuoden 2016 puoliväliä EMAn toimintaa rajoittivat voimassa olleet tietotekniikan puitesopimukset, joiden vuoksi kiinteähintaisten sopimusten laaja käyttö ei ollut mahdollista. Virasto teki huolellisesti harkitun päätöksen käyttää ulkopuolisia urakoitsijoita voidakseen hyödyntää aiemman urakoitsijan ulkopuolisia tiimejä (yksittäisten toimipaikassa työskentelevien urakoitsijoiden rekrytoinnin sijasta). Henkilöstö (projektipäälliköt, tekniset johtajat) vastasi seurannasta paikan päällä. Seurantaa toimitilojen ulkopuolella toisessa jäsenvaltiossa toteutettiin etävalvonnalla, jossa käytettiin jaettua työtilaa ja etäkokouksia sekä lähetettiin tarvittaessa työntekijöitä toimitilojen ulkopuolelle. Vuoden 2016 puolivälin jälkeen allekirjoitettiin uusi puitesopimus, jonka ansiosta on voitu paljon laajemmin käyttää kiinteähintaisia sopimuksia. Vuoden 2016 puolivälistä alkaen kaikki suuret tietotekniikkahankkeet on toteutettu kiinteähintaisilla sopimuksilla. |
| --- | --- |

32.

Ennen vuoden 2016 puoliväliä EMAn toimintaa rajoittivat voimassa olleet tietotekniikan puitesopimukset, joiden vuoksi kiinteähintaisten sopimusten laaja käyttö ei ollut mahdollista. Virasto teki huolellisesti harkitun päätöksen käyttää ulkopuolisia urakoitsijoita voidakseen hyödyntää aiemman urakoitsijan ulkopuolisia tiimejä (yksittäisten toimipaikassa työskentelevien urakoitsijoiden rekrytoinnin sijasta). Henkilöstö (projektipäälliköt, tekniset johtajat) vastasi seurannasta paikan päällä. Seurantaa toimitilojen ulkopuolella toisessa jäsenvaltiossa toteutettiin etävalvonnalla, jossa käytettiin jaettua työtilaa ja etäkokouksia sekä lähetettiin tarvittaessa työntekijöitä toimitilojen ulkopuolelle. Vuoden 2016 puolivälin jälkeen allekirjoitettiin uusi puitesopimus, jonka ansiosta on voitu paljon laajemmin käyttää kiinteähintaisia sopimuksia. Vuoden 2016 puolivälistä alkaen kaikki suuret tietotekniikkahankkeet on toteutettu kiinteähintaisilla sopimuksilla.

| 33. | Kuten tilintarkastustuomioistuin totesi, hankkeen laajuuteen, talousarvioon ja määräaikoihin tehdyt muutokset johtuivat pääasiassa muuttuvista järjestelmävaatimuksista, joissa otetaan huomioon jäsenvaltioiden muuttuvat tarpeet. Järjestelmät ovat laajoja ja monimutkaisia, ja niitä tarvitaan myyntiluvan haltijoiden, kliinisten kokeiden sponsorien ja jäsenvaltioiden toiminallisten vaatimusten täyttämiseksi eikä ainoastaan tai välttämättä ollenkaan itse viraston operatiivista toimintaa varten. |
| --- | --- |

33.

Kuten tilintarkastustuomioistuin totesi, hankkeen laajuuteen, talousarvioon ja määräaikoihin tehdyt muutokset johtuivat pääasiassa muuttuvista järjestelmävaatimuksista, joissa otetaan huomioon jäsenvaltioiden muuttuvat tarpeet. Järjestelmät ovat laajoja ja monimutkaisia, ja niitä tarvitaan myyntiluvan haltijoiden, kliinisten kokeiden sponsorien ja jäsenvaltioiden toiminallisten vaatimusten täyttämiseksi eikä ainoastaan tai välttämättä ollenkaan itse viraston operatiivista toimintaa varten.

| 34. | Komissio valmistelee parhaillaan seuraavaa arviointia, joka on määrä toteuttaa vuosina 2017–2018. On syytä huomata, että viraston erityispiirteet huomioon ottaen viraston on täytettävä myös yksittäisten säädösten (esim. pediatriaa, lääkevalvontaa tai pitkälle kehitetyssä terapiassa käytettäviä lääkkeitä koskevan sääntelyn) mukaisia viraston toimintaan liittyviä raportointi- ja tilintarkastusvaatimuksia. Ne täydentävät edellä mainittua arviointityötä. |
| --- | --- |

34.

Komissio valmistelee parhaillaan seuraavaa arviointia, joka on määrä toteuttaa vuosina 2017–2018. On syytä huomata, että viraston erityispiirteet huomioon ottaen viraston on täytettävä myös yksittäisten säädösten (esim. pediatriaa, lääkevalvontaa tai pitkälle kehitetyssä terapiassa käytettäviä lääkkeitä koskevan sääntelyn) mukaisia viraston toimintaan liittyviä raportointi- ja tilintarkastusvaatimuksia. Ne täydentävät edellä mainittua arviointityötä.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/150 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/150

---

KERTOMUS

Euroopan huumausaineiden ja niiden väärinkäytön seurantakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

(2017/C 417/23)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan huumausaineiden ja niiden väärinkäytön seurantakeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 302/93 (1). Lissabonissa sijaitsevan keskuksen päätehtävänä on kerätä, analysoida ja levittää tietoja huumausaineista ja niiden väärinkäytöstä sekä laatia ja julkaista puolueettomia, luotettavia ja vertailukelpoisia tietoja eurooppalaisella tasolla. Tietojen avulla on tarkoitus analysoida huumekysyntää ja sen vähentämiseen tähtääviä keinoja sekä yleisesti huumekauppaan liittyviä ilmiöitä. |
| --- | --- |

1.

Euroopan huumausaineiden ja niiden väärinkäytön seurantakeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 302/93 (1). Lissabonissa sijaitsevan keskuksen päätehtävänä on kerätä, analysoida ja levittää tietoja huumausaineista ja niiden väärinkäytöstä sekä laatia ja julkaista puolueettomia, luotettavia ja vertailukelpoisia tietoja eurooppalaisella tasolla. Tietojen avulla on tarkoitus analysoida huumekysyntää ja sen vähentämiseen tähtääviä keinoja sekä yleisesti huumekauppaan liittyviä ilmiöitä.

| 2. | Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

  Taulukko


  Keskuksen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 18,5 | 15,4 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 100 | 101 |

2.

Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (2).

Taulukko

Keskuksen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

18,5

15,4

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

100

101

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan keskuksen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 17. | Yksi keskuksen työntekijöistä toimi valtuutettuna tulojen ja menojen hyväksyjänä kahden puitesopimuksen osalta, kun arviointikomitea nimitettiin, päätökset sopimuksista tehtiin ja sopimukset allekirjoitettiin. Puitesopimusten enimmäisarvo on 135 000 euroa ja 650 000 euroa. Tulojen ja menojen hyväksyjän myöntämä valtuutus koski enintään 130 000:ta euroa eikä se liittynyt nimenomaisesti puitesopimuksiin. Vuonna 2016 suoritettiin maksuja kaikkiaan 35 310 euron arvosta. |
| --- | --- |

17.

Yksi keskuksen työntekijöistä toimi valtuutettuna tulojen ja menojen hyväksyjänä kahden puitesopimuksen osalta, kun arviointikomitea nimitettiin, päätökset sopimuksista tehtiin ja sopimukset allekirjoitettiin. Puitesopimusten enimmäisarvo on 135 000 euroa ja 650 000 euroa. Tulojen ja menojen hyväksyjän myöntämä valtuutus koski enintään 130 000:ta euroa eikä se liittynyt nimenomaisesti puitesopimuksiin. Vuonna 2016 suoritettiin maksuja kaikkiaan 35 310 euron arvosta.

HUOMAUTUS SISÄISESTÄ VALVONNASTA

| 18. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto korosti tammikuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa sitä, että keskuksen on parannettava tietoteknisten hankkeiden hallinnointiaan huomattavasti. Komission sisäisen tarkastuksen osasto toi esiin etenkin seuraavat seikat: keskuksella ei ole kattavaa pitkän aikavälin strategista näkemystä ydintoimintaprosesseja tukevista tietoteknisistä järjestelmistään, keskuksen tietoteknisten hankkeiden hallinnointimenetelmät vastasivat keskuksen tarpeita ainoastaan osittain ja järjestelmävaatimusten hallinnointiprosessi on puutteellinen. Keskus ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

18.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto korosti tammikuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa sitä, että keskuksen on parannettava tietoteknisten hankkeiden hallinnointiaan huomattavasti. Komission sisäisen tarkastuksen osasto toi esiin etenkin seuraavat seikat: keskuksella ei ole kattavaa pitkän aikavälin strategista näkemystä ydintoimintaprosesseja tukevista tietoteknisistä järjestelmistään, keskuksen tietoteknisten hankkeiden hallinnointimenetelmät vastasivat keskuksen tarpeita ainoastaan osittain ja järjestelmävaatimusten hallinnointiprosessi on puutteellinen. Keskus ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 19. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

19.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 17. lokakuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 36, 12.2.1993, s. 1. Asetus ja siihen tehdyt muutokset kumottiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1920/2006 (EUVL L 376, 27.12.2006, s. 1).

1

(2)  Lisätietoja keskuksen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.emcdda.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Keskuksen toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Vuonna 2012 keskus teki puitesopimuksen, jonka perusteella se voi tehdä erillissopimuksia enintään 250 000 euron arvosta. Tämä seikka oli mainittu hankintailmoituksessa. Keskus ei kuitenkaan noudattanut enimmäismäärää. Vuoden 2015 loppuun mennessä sopimuksen perusteella oli suoritettu yhteensä 382 181 euron maksut eli enimmäismäärä oli ylitetty 50 prosentilla. Enimmäismäärän ylittävät maksut osoittavat, että keskuksen puitesopimusten seurantaan soveltamaa menettelyä on parannettava. | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Vuonna 2012 keskus teki puitesopimuksen, jonka perusteella se voi tehdä erillissopimuksia enintään 250 000 euron arvosta. Tämä seikka oli mainittu hankintailmoituksessa. Keskus ei kuitenkaan noudattanut enimmäismäärää. Vuoden 2015 loppuun mennessä sopimuksen perusteella oli suoritettu yhteensä 382 181 euron maksut eli enimmäismäärä oli ylitetty 50 prosentilla. Enimmäismäärän ylittävät maksut osoittavat, että keskuksen puitesopimusten seurantaan soveltamaa menettelyä on parannettava.

Kesken

---

SEURANTAKESKUKSEN VASTAUS

| 20. | Asiaa koskevien sääntöjen mukaisesti kyseisten kahden puitesopimuksen enimmäisarvo vain osoitti niiden erillissopimusten kumulatiivisen kokonaisarvon, jotka todennäköisesti tehtäisiin puitesopimuksiin liittyvinä.
  EMCDDA mukauttaa kuitenkin päätöstään tulojen ja menojen hyväksyjän valtuuksien delegoinnista esittääkseen selkeämmin tämän valtuutuksen kattamat toimet. |
| --- | --- |

20.

Asiaa koskevien sääntöjen mukaisesti kyseisten kahden puitesopimuksen enimmäisarvo vain osoitti niiden erillissopimusten kumulatiivisen kokonaisarvon, jotka todennäköisesti tehtäisiin puitesopimuksiin liittyvinä.

EMCDDA mukauttaa kuitenkin päätöstään tulojen ja menojen hyväksyjän valtuuksien delegoinnista esittääkseen selkeämmin tämän valtuutuksen kattamat toimet.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/156 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/156

---

KERTOMUS

Euroopan meriturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/24)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan meriturvallisuusvirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1406/2002 (1). Lissabonissa sijaitsevan viraston tehtävänä on varmistaa meriturvallisuuden korkea taso ja ehkäistä alusten aiheuttamaa merien pilaantumista, tarjota komissiolle ja jäsenvaltioille teknistä tukea sekä seurata unionin lainsäädännön soveltamista ja arvioida säännösten vaikuttavuutta. |
| --- | --- |

1.

Euroopan meriturvallisuusvirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1406/2002 (1). Lissabonissa sijaitsevan viraston tehtävänä on varmistaa meriturvallisuuden korkea taso ja ehkäistä alusten aiheuttamaa merien pilaantumista, tarjota komissiolle ja jäsenvaltioille teknistä tukea sekä seurata unionin lainsäädännön soveltamista ja arvioida säännösten vaikuttavuutta.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 64,8 | 71,1 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 246 | 246 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

64,8

71,1

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

246

246

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 17. | Vuonna 2014 virasto teki 3,5 miljoonan euron puitesopimuksen tietoteknisten tavaroiden ja palvelujen ostamisesta kuuden vuoden aikana. Virasto aliarvioi tarpeensa ja todennäköisen sopimusarvon, minkä vuoksi 80 prosenttia sopimuksesta oli käytetty vuoden 2016 loppuun mennessä. Uusi hankintamenettely joudutaan käynnistämään neljä vuotta oletettua aiemmin, mistä aiheutuu ylimääräisiä hallintokuluja. |
| --- | --- |

17.

Vuonna 2014 virasto teki 3,5 miljoonan euron puitesopimuksen tietoteknisten tavaroiden ja palvelujen ostamisesta kuuden vuoden aikana. Virasto aliarvioi tarpeensa ja todennäköisen sopimusarvon, minkä vuoksi 80 prosenttia sopimuksesta oli käytetty vuoden 2016 loppuun mennessä. Uusi hankintamenettely joudutaan käynnistämään neljä vuotta oletettua aiemmin, mistä aiheutuu ylimääräisiä hallintokuluja.

| 18. | Virasto teki vuonna 2016 seitsemän puitesopimusta öljyvahinkojen torjuntajärjestelmien ostamisesta. Kukin puitesopimus (yksi hankintamenettelyn erä) kattoi tietyntyyppisiä varusteita. Hankintamenettely käynnistettiin olettaen, että seitsemän puitesopimuksen yhteisarvo olisi seitsemän miljoonaa euroa. Oletuksella kuitenkin aliarvioitiin viraston tarpeet; kukin seitsemästä puitesopimuksesta oli arvoltaan seitsemän miljoonaa euroa, joten sopimusten yhteisarvo oli 49 miljoonaa euroa. |
| --- | --- |

18.

Virasto teki vuonna 2016 seitsemän puitesopimusta öljyvahinkojen torjuntajärjestelmien ostamisesta. Kukin puitesopimus (yksi hankintamenettelyn erä) kattoi tietyntyyppisiä varusteita. Hankintamenettely käynnistettiin olettaen, että seitsemän puitesopimuksen yhteisarvo olisi seitsemän miljoonaa euroa. Oletuksella kuitenkin aliarvioitiin viraston tarpeet; kukin seitsemästä puitesopimuksesta oli arvoltaan seitsemän miljoonaa euroa, joten sopimusten yhteisarvo oli 49 miljoonaa euroa.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 17. lokakuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 208, 5.8.2002, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.emsa.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

MERITURVALLISUUSVIRASTON VASTAUS

| 18. | Tähän sopimukseen liittyvien tarpeiden määrittely oli erityisen haastavaa, koska sopimuksen tekemisen aikoihin Copernicusta koskevasta valtuutussopimuksesta neuvoteltiin vielä. Myöskään ei ollut vielä tarkkoja tietoja, hyväksytäänkö tietotekniikkakustannukset tähän sopimukseen. Asia liittyi nimittäin kysymykseen siitä, miten pitäisi käsitellä Copernicukseen liittyviä tarpeita meriturvallisuusviraston sekamuotoisessa ja yhdistetyssä tietotekniikkaympäristössä. Sitä, että Copernicus kuluttaisi huomattavan osan edellä mainitusta kehyssopimuksesta, ei voitu ennustaa sopimusta tehtäessä. |
| --- | --- |

18.

Tähän sopimukseen liittyvien tarpeiden määrittely oli erityisen haastavaa, koska sopimuksen tekemisen aikoihin Copernicusta koskevasta valtuutussopimuksesta neuvoteltiin vielä. Myöskään ei ollut vielä tarkkoja tietoja, hyväksytäänkö tietotekniikkakustannukset tähän sopimukseen. Asia liittyi nimittäin kysymykseen siitä, miten pitäisi käsitellä Copernicukseen liittyviä tarpeita meriturvallisuusviraston sekamuotoisessa ja yhdistetyssä tietotekniikkaympäristössä. Sitä, että Copernicus kuluttaisi huomattavan osan edellä mainitusta kehyssopimuksesta, ei voitu ennustaa sopimusta tehtäessä.

| 19. | Alun perin tarkoituksena oli käynnistää kuuden erän hankintamenettely, jonka arvioitu kokonaisbudjetti oli 7 miljoonaa euroa ilman arvonlisäveroa. Tarpeiden alkuperäisen arvioinnin ja tarjouskilpailun käynnistämisen välisenä aikana tarpeita koskevat ennusteet kuitenkin muuttuivat. Tästä seurasi, että käynnistetyn tarjouskilpailun erien lukumäärä oli muuttunut, kuten myös kunkin erän budjettikatto.
  Tarjouskilpailun asiakirjoja (tarjouseritelmät, sopimusluonnos, hankintailmoitus, kertomus tulojen ja menojen hyväksyjälle, sopimuspäätös ja ilmoitus sopimuksen tekemisestä) mukautettiin kokonaisuudessaan vastaavasti. Ne julkaistiin muutoksineen ja budjetiksi tuli 7 miljoonaa euroa erää kohden. |
| --- | --- |

19.

Alun perin tarkoituksena oli käynnistää kuuden erän hankintamenettely, jonka arvioitu kokonaisbudjetti oli 7 miljoonaa euroa ilman arvonlisäveroa. Tarpeiden alkuperäisen arvioinnin ja tarjouskilpailun käynnistämisen välisenä aikana tarpeita koskevat ennusteet kuitenkin muuttuivat. Tästä seurasi, että käynnistetyn tarjouskilpailun erien lukumäärä oli muuttunut, kuten myös kunkin erän budjettikatto.

Tarjouskilpailun asiakirjoja (tarjouseritelmät, sopimusluonnos, hankintailmoitus, kertomus tulojen ja menojen hyväksyjälle, sopimuspäätös ja ilmoitus sopimuksen tekemisestä) mukautettiin kokonaisuudessaan vastaavasti. Ne julkaistiin muutoksineen ja budjetiksi tuli 7 miljoonaa euroa erää kohden.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/160 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/160

---

KERTOMUS

Euroopan unionin verkko- ja tietoturvaviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/25)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan unionin verkko- ja tietoturvavirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Ateenaan ja Heraklioniin (1) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 460/2004 (2), joka usean eri muutoksen jälkeen korvattiin asetuksella (EU) N:o 526/2013 (3). Viraston päätehtävänä on edistää unionin valmiuksia ehkäistä ja torjua verkko- ja tietoturvaongelmia ja puuttua niihin kansallisten ja unionin toimien avulla. |
| --- | --- |

1.

Euroopan unionin verkko- ja tietoturvavirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Ateenaan ja Heraklioniin (1) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 460/2004 (2), joka usean eri muutoksen jälkeen korvattiin asetuksella (EU) N:o 526/2013 (3). Viraston päätehtävänä on edistää unionin valmiuksia ehkäistä ja torjua verkko- ja tietoturvaongelmia ja puuttua niihin kansallisten ja unionin toimien avulla.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (4).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 10 | 11 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (5) | 69 | 69 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (4).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

10

11

Henkilöstö 31. joulukuuta (5)

69

69

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (6) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (7)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (6) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (7)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (8) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (8) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 0,3 miljoonaa euroa eli 25 prosenttia (2015: 0,15 miljoonaa euroa eli 22 prosenttia) sidotuista määrärahoista. Korkea osuus johtuu pääasiassa osastosta 1 (henkilöstömenot) ja osastosta 3 (toimintamenot) tehdyistä siirroista ja liittyy lähinnä tietotekniikkaan ja virka-autoon vuoden lopussa tehtyihin investointeihin. |
| --- | --- |

17.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 0,3 miljoonaa euroa eli 25 prosenttia (2015: 0,15 miljoonaa euroa eli 22 prosenttia) sidotuista määrärahoista. Korkea osuus johtuu pääasiassa osastosta 1 (henkilöstömenot) ja osastosta 3 (toimintamenot) tehdyistä siirroista ja liittyy lähinnä tietotekniikkaan ja virka-autoon vuoden lopussa tehtyihin investointeihin.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 18. | Viraston varainhoitoasetuksen mukaiset tuloksellisuuden ulkoiset arvioinnit laadittiin vuosilta 2014 ja 2015. Loppuraportit julkaistiin vastaavasti lokakuussa 2015 ja toukokuussa 2016. Vuoden 2014 arvioinnissa todettiin, että vuoden 2014 työohjelman mukainen ydintoiminta liittyy selkeästi viraston oikeudelliseen toimeksiantoon, ja viraston tuloksellisuus arvioitiin hyväksi. Viraston toimintaa olisi kuitenkin arvioinnin mukaan varaa parantaa, sillä viraston toiminnan kahtiajako sekä Heraklioniin että Ateenaan hankaloittaa työmenettelyjä ja haittaa viestintää ja yhteistyötä. Vuoden 2015 arvioinnissa todettiin, että viraston työ ja tuotokset vastaavat verkko- ja tietoturvatarpeita ympäri EU:ta ja jäsenvaltioissa ja että virasto täyttää sidosryhmiensä odotukset vaikuttavalla tavalla. Kertomuksessa kuitenkin korostettiin, että viraston ja sen sidosryhmien välistä viestintää on tarpeen parantaa, koska sidosryhmät pitävät viraston toimeksiantoa ja palveluntarjontaa liian rajallisina. Tämän seurauksena viraston johtokunta hyväksyi toimintasuunnitelman, jota ollaan parhaillaan panemassa täytäntöön. |
| --- | --- |

18.

Viraston varainhoitoasetuksen mukaiset tuloksellisuuden ulkoiset arvioinnit laadittiin vuosilta 2014 ja 2015. Loppuraportit julkaistiin vastaavasti lokakuussa 2015 ja toukokuussa 2016. Vuoden 2014 arvioinnissa todettiin, että vuoden 2014 työohjelman mukainen ydintoiminta liittyy selkeästi viraston oikeudelliseen toimeksiantoon, ja viraston tuloksellisuus arvioitiin hyväksi. Viraston toimintaa olisi kuitenkin arvioinnin mukaan varaa parantaa, sillä viraston toiminnan kahtiajako sekä Heraklioniin että Ateenaan hankaloittaa työmenettelyjä ja haittaa viestintää ja yhteistyötä. Vuoden 2015 arvioinnissa todettiin, että viraston työ ja tuotokset vastaavat verkko- ja tietoturvatarpeita ympäri EU:ta ja jäsenvaltioissa ja että virasto täyttää sidosryhmiensä odotukset vaikuttavalla tavalla. Kertomuksessa kuitenkin korostettiin, että viraston ja sen sidosryhmien välistä viestintää on tarpeen parantaa, koska sidosryhmät pitävät viraston toimeksiantoa ja palveluntarjontaa liian rajallisina. Tämän seurauksena viraston johtokunta hyväksyi toimintasuunnitelman, jota ollaan parhaillaan panemassa täytäntöön.

| 19. | Vuonna 2016 virasto siirsi vielä kahdeksan työntekijää Ateenaan, minkä vuoksi Heraklionissa olevan henkilöstön määrä väheni neljääntoista. Kuten tilintarkastustuomioistuimen kertomuksessa vuodelta 2013 painotettiin, on todennäköistä, että kuluja voitaisiin vielä vähentää, jos koko henkilöstö sijoitettaisiin yhteen paikkaan. |
| --- | --- |

19.

Vuonna 2016 virasto siirsi vielä kahdeksan työntekijää Ateenaan, minkä vuoksi Heraklionissa olevan henkilöstön määrä väheni neljääntoista. Kuten tilintarkastustuomioistuimen kertomuksessa vuodelta 2013 painotettiin, on todennäköistä, että kuluja voitaisiin vielä vähentää, jos koko henkilöstö sijoitettaisiin yhteen paikkaan.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  Viraston operatiivinen henkilöstö siirrettiin Ateenaan maaliskuussa 2013.

1

(2)  EUVL L 77, 13.3.2004, s. 1.

2

(3)  EUVL L 165, 18.6.2013, s. 41.

3

(4)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.enisa.europa.eu.

4

(5)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

5

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(6)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

6

(7)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

7

(8)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

8

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 0,15  miljoonaa euroa eli 22 prosenttia (vuonna 2014: 0,6  miljoonaa euroa eli 49 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä IT-infrastruktuuri-investointeihin, jotka oli suunnitelmien mukaisesti tilattu aivan loppuvuodesta. | Ei relevantti |
| 2015 | Vuonna 2016 virasto aikoo siirtää osan hallintohenkilöstöstään Heraklionista Ateenaan. Viraston perustamisasetuksessa kuitenkin säädetään, että ensisijaisesti viraston hallinnollisia tehtäviä hoitavan henkilöstön olisi oltava Heraklionissa. | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 0,15  miljoonaa euroa eli 22 prosenttia (vuonna 2014: 0,6  miljoonaa euroa eli 49 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä IT-infrastruktuuri-investointeihin, jotka oli suunnitelmien mukaisesti tilattu aivan loppuvuodesta.

Ei relevantti

2015

Vuonna 2016 virasto aikoo siirtää osan hallintohenkilöstöstään Heraklionista Ateenaan. Viraston perustamisasetuksessa kuitenkin säädetään, että ensisijaisesti viraston hallinnollisia tehtäviä hoitavan henkilöstön olisi oltava Heraklionissa.

Kesken

---

VIRASTON VASTAUS

| 17. | ENISA on tehnyt kartoituksen sidosryhmistään ja määritellyt painopistealueet. Samanaikaisesti ENISA on ottamassa käyttöön sidosryhmäsuhteiden hallinnointiohjelmiston, jonka tarkoituksena on tukea sidosryhmien tarpeiden ja odotuksien kohdistamista ja siten tehostaa toimivaa viestintästrategiaa.
  Siirto on tästä johtuen perusteltu, ja se liittyy sidosryhmäsuhteiden hallinnointiohjelmiston hankintaan, joka saatiin päätökseen joulukuussa 2016, samoin kuin viraston virka-auton hankinta. |
| --- | --- |

17.

ENISA on tehnyt kartoituksen sidosryhmistään ja määritellyt painopistealueet. Samanaikaisesti ENISA on ottamassa käyttöön sidosryhmäsuhteiden hallinnointiohjelmiston, jonka tarkoituksena on tukea sidosryhmien tarpeiden ja odotuksien kohdistamista ja siten tehostaa toimivaa viestintästrategiaa.

Siirto on tästä johtuen perusteltu, ja se liittyy sidosryhmäsuhteiden hallinnointiohjelmiston hankintaan, joka saatiin päätökseen joulukuussa 2016, samoin kuin viraston virka-auton hankinta.

| 18. | Virasto on tehokkuuden lisäämiseksi parantanut videoneuvottelulaitteistojaan ja käyttää Paperless-nimistä ohjelmistoa, joka antaa virastolle mahdollisuuden hoitaa päivittäisen työnsä tehokkaammin. Kyse on sähköisestä työnkulkuohjelmistosta, jonka yhteydessä ei käytetä lainkaan paperia. Näillä kahdella toimenpiteellä parannettiin viraston sisäistä viestintää.
  Mitä tulee ENISAn ulkoisiin suhteisiin, virasto on neuvotellut isäntävaltion viranomaisten kanssa mahdollisuudesta sijoittaa viraston koko henkilökunta sen Ateenan toimistoon.
  Lisäksi viraston hallintoneuvosto ja johto neuvottelevat parhaillaan viraston tulevaisuudesta ja parhaasta tavasta saavuttaa viraston sidosryhmät sekä tavasta tehostaa viraston tiedotusta käytettävissä olevin henkilöresurssein ja varoin. Viestinnästä vastaava ryhmä yhdistettiin osaksi uutta osastoa, jota kutsutaan sidosryhmäsuhteiden ja hallinnon osastoksi. Tällä pyritään parantamaan sisäistä ja ulkoista tehokkuutta. Strategiset ja operatiiviset suunnitelmat ovat jatkuvan arvioinnin kohteena, jotta virasto pystyisi tarjoamaan EU:lle kyberturvallisuutta koskevaa tietoa ja tarvittavaa tietämystä parhaalla mahdollisella tavalla. Lisäksi ENISA on investoinut sidosryhmäsuhteiden hallinnointiohjelmistoon, kuten kohdassa 17 todettiin. |
| --- | --- |

18.

Virasto on tehokkuuden lisäämiseksi parantanut videoneuvottelulaitteistojaan ja käyttää Paperless-nimistä ohjelmistoa, joka antaa virastolle mahdollisuuden hoitaa päivittäisen työnsä tehokkaammin. Kyse on sähköisestä työnkulkuohjelmistosta, jonka yhteydessä ei käytetä lainkaan paperia. Näillä kahdella toimenpiteellä parannettiin viraston sisäistä viestintää.

Mitä tulee ENISAn ulkoisiin suhteisiin, virasto on neuvotellut isäntävaltion viranomaisten kanssa mahdollisuudesta sijoittaa viraston koko henkilökunta sen Ateenan toimistoon.

Lisäksi viraston hallintoneuvosto ja johto neuvottelevat parhaillaan viraston tulevaisuudesta ja parhaasta tavasta saavuttaa viraston sidosryhmät sekä tavasta tehostaa viraston tiedotusta käytettävissä olevin henkilöresurssein ja varoin. Viestinnästä vastaava ryhmä yhdistettiin osaksi uutta osastoa, jota kutsutaan sidosryhmäsuhteiden ja hallinnon osastoksi. Tällä pyritään parantamaan sisäistä ja ulkoista tehokkuutta. Strategiset ja operatiiviset suunnitelmat ovat jatkuvan arvioinnin kohteena, jotta virasto pystyisi tarjoamaan EU:lle kyberturvallisuutta koskevaa tietoa ja tarvittavaa tietämystä parhaalla mahdollisella tavalla. Lisäksi ENISA on investoinut sidosryhmäsuhteiden hallinnointiohjelmistoon, kuten kohdassa 17 todettiin.

| 19. | Vuonna 2016 seitsemän ja vuonna 2017 kaksi henkilöstön jäsentä pyysi siirtoa Ateenan toimistoon Heraklionin sijaintiin liittyvistä rajoittavista tekijöistä johtuen. Vuoden 2017 loppuun mennessä Heraklionissa ennakoidaan olevan yhteensä kahdeksan henkilöstön jäsentä. |
| --- | --- |

19.

Vuonna 2016 seitsemän ja vuonna 2017 kaksi henkilöstön jäsentä pyysi siirtoa Ateenan toimistoon Heraklionin sijaintiin liittyvistä rajoittavista tekijöistä johtuen. Vuoden 2017 loppuun mennessä Heraklionissa ennakoidaan olevan yhteensä kahdeksan henkilöstön jäsentä.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/166 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/166

---

KERTOMUS

Euroopan unionin rautatieviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/26)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan unionin rautatievirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 881/2004, joka korvattiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) 2016/796 (1). Lillessä ja Valenciennesissa sijaitsevan viraston tehtävänä on parantaa Euroopan rautatiealan kilpailuasemaa nostamalla rautatiejärjestelmien yhteentoimivuuden tasoa ja luomalla turvallisuutta koskeva yhteinen lähestymistapa. |
| --- | --- |

1.

Euroopan unionin rautatievirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 881/2004, joka korvattiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) 2016/796 (1). Lillessä ja Valenciennesissa sijaitsevan viraston tehtävänä on parantaa Euroopan rautatiealan kilpailuasemaa nostamalla rautatiejärjestelmien yhteentoimivuuden tasoa ja luomalla turvallisuutta koskeva yhteinen lähestymistapa.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 26,3 | 27,5 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 157 | 155 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

26,3

27,5

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

157

155

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 16. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

16.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 220, 21.6.2004, s. 3, ja EUVL L 138, 26.5.2016, s. 1. Jälkimmäisessä asetuksessa viraston alkuperäinen nimi ”Euroopan rautatievirasto” muutettiin ”Euroopan unionin rautatievirastoksi”.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.era.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2013 | Viraston perustamisasetuksen (1) mukaan sen henkilöstö koostuu






  — | määräaikaisista työntekijöistä, jotka virasto on ottanut palvelukseensa enintään viideksi vuodeksi alan asiantuntijoiden keskuudesta sen pätevyyden ja kokemuksen perusteella, jota heillä on rautateiden turvallisuuden ja yhteentoimivuuden alalla, |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2013

Viraston perustamisasetuksen (1) mukaan sen henkilöstö koostuu

—

määräaikaisista työntekijöistä, jotka virasto on ottanut palvelukseensa enintään viideksi vuodeksi alan asiantuntijoiden keskuudesta sen pätevyyden ja kokemuksen perusteella, jota heillä on rautateiden turvallisuuden ja yhteentoimivuuden alalla,

| — | virkamiehistä, jotka komissio tai jäsenvaltiot ovat nimittäneet tai siirtäneet viraston palvelukseen enintään viideksi vuodeksi, ja |
| --- | --- |

—

virkamiehistä, jotka komissio tai jäsenvaltiot ovat nimittäneet tai siirtäneet viraston palvelukseen enintään viideksi vuodeksi, ja

| — | muista toimihenkilöistä, jotka on otettu palvelukseen suorittamaan toimeenpanevia tai sihteeristötehtäviä. |
| --- | --- |

—

muista toimihenkilöistä, jotka on otettu palvelukseen suorittamaan toimeenpanevia tai sihteeristötehtäviä.

Toteutettu (2)

Vuoden 2013 lopussa viraston palveluksessa työskenteli 136 määräaikaista työntekijää. Viraston perustamisasetuksessa säädetään myös, että viraston ensimmäisten kymmenen toimintavuoden aikana määräaikaisten työntekijöiden palvelussuhteeseen sovellettavaa viiden vuoden jaksoa voidaan jatkaa kerran enintään kolmella vuodella, jos se on tarpeen viraston toiminnan jatkuvuuden takaamiseksi. Virasto sovelsi tätä toimintatapaa vakiokäytäntönä vuoden 2013 puoliväliin saakka. Lisäksi virasto otti syyskuun 2013 ja maaliskuun 2014 välisenä aikana uudelleen palvelukseen (kahdeksaksi vuodeksi) neljä määräaikaista työntekijää, joiden työsopimukset virastossa olivat päättyneet vuonna 2013 kahdeksan vuoden enimmäisjakson loputtua.

Vuonna 2013 virasto teki hallintoneuvostonsa ja komission hyväksymän uuden päätöksen, jonka mukaan määräaikaisten työntekijöiden kanssa voidaan tehdä toistaiseksi voimassa olevia sopimuksia. Viraston perustamisasetuksen muutosehdotukseen sisältyy samansuuntaisia säännöksiä, mutta epäselvää on, milloin parlamentti ja neuvosto mahdollisesti hyväksyvät asetusehdotuksen.

2013

Virasto sijaitsee Lillessä ja Valenciennesissa. Tilintarkastustuomioistuin mainitsi jo varainhoitovuotta 2006 koskevassa erityisvuosikertomuksessaan, että kaikkien toimintojen keskittäminen yhteen toimipaikkaan todennäköisesti pienentäisi kustannuksia. Tämä saattaisi myös helpottaa kattavan toimipaikkasopimuksen tekoa isäntävaltion kanssa, kun viraston ja sen henkilöstön toimintaehdot määritettäisiin selkeästi.

Kesken

---

(1)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EY) N:o 881/2004 (EUVL L 164, 30.4.2004, s. 1), 24 artiklan 3 kohta.

(2)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) 2016/796 (EUVL L 138, 26.5.2016, s. 1), joka korvaa asetuksen 881/2004. Asetuksella vastattiin tilintarkastustuomioistuimen viraston henkilöstöjärjestelyistä esittämään huomautukseen.

---

VIRASTON VASTAUKSET

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/171 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/171

---

KERTOMUS

Euroopan tutkimusneuvoston toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/27)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan tutkimusneuvoston toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”), perustettiin komission päätöksellä 2008/37/EY (1). Brysselissä sijaitseva virasto perustettiin 1. tammikuuta 2008 ja 31. joulukuuta 2017 väliseksi ajaksi hallinnoimaan tutkimuksen seitsemännen puiteohjelman yhteydessä toteutettavaa Ideat-erityisohjelmaa. Neuvoston päätöksen 2013/743/EU (2) nojalla virastosta tuli organisaatio, joka vastaa Horisontti 2020 -tutkimusohjelman hallinnollisesta täytäntöönpanosta ja ohjelman toteuttamisesta. Virasto toteuttaa ohjelman ensimmäiseen osaan ”Huipputason tiede” kuuluvat toimet, jotka liittyvät erityistavoitteeseen ”tieteen eturintamassa olevan tutkimuksen tehostaminen Euroopan tutkimusneuvoston toimilla”. |
| --- | --- |

1.

Euroopan tutkimusneuvoston toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”), perustettiin komission päätöksellä 2008/37/EY (1). Brysselissä sijaitseva virasto perustettiin 1. tammikuuta 2008 ja 31. joulukuuta 2017 väliseksi ajaksi hallinnoimaan tutkimuksen seitsemännen puiteohjelman yhteydessä toteutettavaa Ideat-erityisohjelmaa. Neuvoston päätöksen 2013/743/EU (2) nojalla virastosta tuli organisaatio, joka vastaa Horisontti 2020 -tutkimusohjelman hallinnollisesta täytäntöönpanosta ja ohjelman toteuttamisesta. Virasto toteuttaa ohjelman ensimmäiseen osaan ”Huipputason tiede” kuuluvat toimet, jotka liittyvät erityistavoitteeseen ”tieteen eturintamassa olevan tutkimuksen tehostaminen Euroopan tutkimusneuvoston toimilla”.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 39,6 | 42,6 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 417 | 461 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

39,6

42,6

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

417

461

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

15.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 16. | Julkisista hankinnoista ja rekrytoinnista vastaavien viraston komiteoiden laatimissa avaamista koskevissa kertomuksissa ja arviointikertomuksista kertomuksissa ei esitetä kattavaa ja tarkkaa koostetta tosiasiassa noudatetuista menettelyistä. Riittämättömät kertomukset vaarantavat kyseisten menettelyjen läpinäkyvyyden. |
| --- | --- |

16.

Julkisista hankinnoista ja rekrytoinnista vastaavien viraston komiteoiden laatimissa avaamista koskevissa kertomuksissa ja arviointikertomuksista kertomuksissa ei esitetä kattavaa ja tarkkaa koostetta tosiasiassa noudatetuista menettelyistä. Riittämättömät kertomukset vaarantavat kyseisten menettelyjen läpinäkyvyyden.

| 17. | Syyskuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että virasto on toteuttanut useita strategisia ja operatiivisia toimenpiteitä, joilla edistetään viraston henkilöstön palvelukseenottoon, palveluksessa säilyttämiseen ja tehtäviin osoittamiseen liittyvää prosessia. Sisäisen tarkastuksen osasto totesi tässä yhteydessä, että virasto oli suunnitellut ja toteuttanut riittävän henkilöstönhallintoprosessin saadakseen pätevää ja sitoutunutta työvoimaa, jonka avulla varmistetaan, että viraston tavoitteet saavutetaan. Vaikka esiin ei tullut kriittisiä tai erityisen suuria ongelmia, virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto sopivat toimintasuunnitelmasta, jolla edelleen parannetaan kyseistä prosessia tietyillä aloilla. |
| --- | --- |

17.

Syyskuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että virasto on toteuttanut useita strategisia ja operatiivisia toimenpiteitä, joilla edistetään viraston henkilöstön palvelukseenottoon, palveluksessa säilyttämiseen ja tehtäviin osoittamiseen liittyvää prosessia. Sisäisen tarkastuksen osasto totesi tässä yhteydessä, että virasto oli suunnitellut ja toteuttanut riittävän henkilöstönhallintoprosessin saadakseen pätevää ja sitoutunutta työvoimaa, jonka avulla varmistetaan, että viraston tavoitteet saavutetaan. Vaikka esiin ei tullut kriittisiä tai erityisen suuria ongelmia, virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto sopivat toimintasuunnitelmasta, jolla edelleen parannetaan kyseistä prosessia tietyillä aloilla.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 18. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 3 (toimintamenot): 1,3 miljoonaa euroa eli 40 prosenttia (vuonna 2015: 1,5 miljoonaa euroa eli 43 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä ulkoisiin tarkastuksiin ja viestintätoimiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen. Suurten määrärahaosuuksien siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. |
| --- | --- |

18.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 3 (toimintamenot): 1,3 miljoonaa euroa eli 40 prosenttia (vuonna 2015: 1,5 miljoonaa euroa eli 43 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä ulkoisiin tarkastuksiin ja viestintätoimiin, jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen. Suurten määrärahaosuuksien siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 19. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

19.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 9, 12.1.2008, s. 15.

1

(2)  EUVL L 347, 20.12.2013, s. 965.

2

(3)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.erc.europa.eu.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 1 457 920 euroa eli 43,14 prosenttia (2014: 1 126 275 euroa eli 38,50 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä vuonna 2015 aloitettuihin monivuotisiin it-sopimuksiin (504 473 euroa) ja avustusohjelmien (687 522,50 euroa) jälkitarkastuksiin, joita ei saatu päätökseen vuoden loppuun mennessä. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 1 457 920 euroa eli 43,14 prosenttia (2014: 1 126 275 euroa eli 38,50 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä vuonna 2015 aloitettuihin monivuotisiin it-sopimuksiin (504 473 euroa) ja avustusohjelmien (687 522,50 euroa) jälkitarkastuksiin, joita ei saatu päätökseen vuoden loppuun mennessä.

Ei relevantti

---

VIRASTON VASTAUS

| 16. | ERCEA harkitsee tarvetta kiinnittää tulevaisuudessa huomiota tarjousten avaamista koskevien raporttien (julkisten hankintojen osalta) ja rekrytointiraporttien sanamuodon selkeyteen, joskin se katsoo, että tilintarkastustuomioistuimen päätelmä näiden menettelyjen läpinäkyvyydestä on suhteeton esiin tuotujen tosiasioiden vakavuuden ja niiden havaitun esiintymistiheyden valossa. |
| --- | --- |

16.

ERCEA harkitsee tarvetta kiinnittää tulevaisuudessa huomiota tarjousten avaamista koskevien raporttien (julkisten hankintojen osalta) ja rekrytointiraporttien sanamuodon selkeyteen, joskin se katsoo, että tilintarkastustuomioistuimen päätelmä näiden menettelyjen läpinäkyvyydestä on suhteeton esiin tuotujen tosiasioiden vakavuuden ja niiden havaitun esiintymistiheyden valossa.

| 17. | ERCEAn toimintasuunnitelmaa, joka liittyy komission sisäisen tarkastuksen (IAS) suorittamaan henkilöstöhallinnon tarkastukseen, toteutetaan parhaillaan. |
| --- | --- |

17.

ERCEAn toimintasuunnitelmaa, joka liittyy komission sisäisen tarkastuksen (IAS) suorittamaan henkilöstöhallinnon tarkastukseen, toteutetaan parhaillaan.

| 18. | ERCEA ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja katsoo, ettei se anna aihetta korjaaviin toimenpiteisiin, koska sidottujen määrärahojen siirto osastossa III on perusteltua ottaen huomioon kyseisten taloustoimien luonteen ja ajoituksen. ERCEA huomauttaa myös, että sidottujen määrärahojen siirrot vähenivät vuonna 2016 verrattuna vuoteen 2015, tarkemmin sanoen 43,1 prosentista 40,1 prosenttiin. |
| --- | --- |

18.

ERCEA ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja katsoo, ettei se anna aihetta korjaaviin toimenpiteisiin, koska sidottujen määrärahojen siirto osastossa III on perusteltua ottaen huomioon kyseisten taloustoimien luonteen ja ajoituksen. ERCEA huomauttaa myös, että sidottujen määrärahojen siirrot vähenivät vuonna 2016 verrattuna vuoteen 2015, tarkemmin sanoen 43,1 prosentista 40,1 prosenttiin.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/176 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/176

---

KERTOMUS

Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viranomaisen vastaus

(2017/C 417/28)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan arvopaperimarkkinaviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 1095/2010 (1). Pariisissa sijaitsevan viranomaisen tehtävänä on parantaa EU:n rahoitusalan sisämarkkinoiden toimintaa erityisesti turvaamalla korkeatasoinen, tehokas ja yhdenmukainen sääntely ja valvonta, edistää finanssijärjestelmien eheyttä ja vakautta sekä tehostaa valvonnan kansainvälistä yhteensovittamista ja varmistaa siten finanssijärjestelmän vakaus ja tehokkuus. |
| --- | --- |

1.

Euroopan arvopaperimarkkinaviranomainen (jäljempänä ”viranomainen”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 1095/2010 (1). Pariisissa sijaitsevan viranomaisen tehtävänä on parantaa EU:n rahoitusalan sisämarkkinoiden toimintaa erityisesti turvaamalla korkeatasoinen, tehokas ja yhdenmukainen sääntely ja valvonta, edistää finanssijärjestelmien eheyttä ja vakautta sekä tehostaa valvonnan kansainvälistä yhteensovittamista ja varmistaa siten finanssijärjestelmän vakaus ja tehokkuus.

| 2. | Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

  Taulukko


  Viranomaisen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 36,8 | 39,4 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 202 | 204 |

2.

Taulukossa esitetään viranomaisen avainluvut (2).

Taulukko

Viranomaisen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

36,8

39,4

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

202

204

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viranomaisen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viranomaisen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viranomaisen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viranomaisen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viranomaisen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viranomaisen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viranomaisen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viranomaisen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viranomaisen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla viranomainen kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja viranomainen hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viranomaisen tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Muu seikka

| 16. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viranomaisen rahoituksesta 26 prosenttia muodostuu Euroopan unionin varoista, 47 prosenttia EU:n jäsenvaltioiden maksamista suorista rahoitusosuuksista ja 27 prosenttia valvonnan kohteena olevilta organisaatioilta (luottoluokituslaitokset ja kauppatietorekisterit) perittävistä maksuista. Yhdistyneen kuningaskunnan eroaminen EU:sta saattaa vaikuttaa viranomaisen toimintaan, sillä merkittävimmät valvonnan kohteena olevat organisaatiot sijaitsevat tällä hetkellä siellä. On mahdollista, että viranomaisen tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista. |
| --- | --- |

16.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viranomaisen rahoituksesta 26 prosenttia muodostuu Euroopan unionin varoista, 47 prosenttia EU:n jäsenvaltioiden maksamista suorista rahoitusosuuksista ja 27 prosenttia valvonnan kohteena olevilta organisaatioilta (luottoluokituslaitokset ja kauppatietorekisterit) perittävistä maksuista. Yhdistyneen kuningaskunnan eroaminen EU:sta saattaa vaikuttaa viranomaisen toimintaan, sillä merkittävimmät valvonnan kohteena olevat organisaatiot sijaitsevat tällä hetkellä siellä. On mahdollista, että viranomaisen tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 17. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

17.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka viranomainen on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 331, 15.12.2010, s. 84.

1

(2)  Lisätietoja viranomaisen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.esma.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viranomaisen toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2011 | Havaittiin puutteita, jotka liittyivät kuuden oikeudellisen sitoumuksen tekemiseen ennen talousarviositoumuksia (483 845 euroa). | Toteutettu |
| 2012 | Toisen toimintavuotensa aikana viranomainen edistyi merkittävästi sisäisen valvonnan standardien osalta: se hyväksyi ja pani täytäntöön kaikkiin standardeihin liittyviä perusvaatimuksia. Standardeja ei kuitenkaan vielä sovelleta täysimääräisesti. | Toteutettu |
| 2012 | Hankintamenettelyjen aikatauluissa ja dokumentoinnissa on huomattavasti parannettavaa. | Toteutettu |
| 2014 | Valvonnan kohteena olevilta organisaatioilta (luottoluokituslaitokset ja kauppatietorekisterit) perittyjen maksujen määrä (6 623 000 euroa) on esitetty vuoden 2014 lopullisessa tuloslaskelmassa tuloina. Määrä perustuu arvioon eikä suoritettujen valvontatoimien tosiasiallisiin kuluihin. Valvonnan kohteena olevilta organisaatioilta perittyjen maksujen olisi vastattava mahdollisimman tarkoin alalla tosiasiallisesti aiheutuneita kuluja. Viranomainen on käynnistänyt toimintoperustaisen kustannusten mallintamisprosessin, jotta tämä toteutuisi. | Toteutettu |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,2 miljoonaa euroa eli 26 prosenttia (2014: 1,4  miljoonaa euroa eli 19 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuivat lähinnä IT-hankkeista, joiden osalta palveluja ei ollut vielä toimitettu tai laskut saadaan vasta vuonna 2016. | Ei relevantti |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa3 (hallintomenot): 2,3 miljoonaa euroa eli 33 prosenttia (2014: 4,1  miljoonaa euroa eli 45 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuivat lähinnä IT-hankkeista, joiden osalta palveluja ei ollut vielä toimitettu tai laskut saadaan vasta vuonna 2016 (1,7 miljoonaa euroa), sekä vasta vuonna 2016 korvattavista virkamatkakuluista (0,1 miljoonaa euroa). | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2011

Havaittiin puutteita, jotka liittyivät kuuden oikeudellisen sitoumuksen tekemiseen ennen talousarviositoumuksia (483 845 euroa).

Toteutettu

2012

Toisen toimintavuotensa aikana viranomainen edistyi merkittävästi sisäisen valvonnan standardien osalta: se hyväksyi ja pani täytäntöön kaikkiin standardeihin liittyviä perusvaatimuksia. Standardeja ei kuitenkaan vielä sovelleta täysimääräisesti.

Toteutettu

2012

Hankintamenettelyjen aikatauluissa ja dokumentoinnissa on huomattavasti parannettavaa.

Toteutettu

2014

Valvonnan kohteena olevilta organisaatioilta (luottoluokituslaitokset ja kauppatietorekisterit) perittyjen maksujen määrä (6 623 000 euroa) on esitetty vuoden 2014 lopullisessa tuloslaskelmassa tuloina. Määrä perustuu arvioon eikä suoritettujen valvontatoimien tosiasiallisiin kuluihin. Valvonnan kohteena olevilta organisaatioilta perittyjen maksujen olisi vastattava mahdollisimman tarkoin alalla tosiasiallisesti aiheutuneita kuluja. Viranomainen on käynnistänyt toimintoperustaisen kustannusten mallintamisprosessin, jotta tämä toteutuisi.

Toteutettu

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,2 miljoonaa euroa eli 26 prosenttia (2014: 1,4  miljoonaa euroa eli 19 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuivat lähinnä IT-hankkeista, joiden osalta palveluja ei ollut vielä toimitettu tai laskut saadaan vasta vuonna 2016.

Ei relevantti

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa3 (hallintomenot): 2,3 miljoonaa euroa eli 33 prosenttia (2014: 4,1  miljoonaa euroa eli 45 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuivat lähinnä IT-hankkeista, joiden osalta palveluja ei ollut vielä toimitettu tai laskut saadaan vasta vuonna 2016 (1,7 miljoonaa euroa), sekä vasta vuonna 2016 korvattavista virkamatkakuluista (0,1 miljoonaa euroa).

Ei relevantti

---

ARVOPAPERIMARKKINAVIRANOMAISEN VASTAUS

Arvopaperimarkkinaviranomainen ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/181 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/181

---

KERTOMUS

Euroopan koulutussäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä säätiön vastaus

(2017/C 417/29)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan koulutussäätiö (jäljempänä ”säätiö”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 1360/1990 (1) (uudelleenlaadittu toisinto (EY) N:o 1339/2008). Torinossa sijaitsevan säätiön tehtävänä on tukea ammatillisen koulutuksen uudistamista Euroopan unionin kumppanimaissa. Tätä varten säätiö avustaa komissiota erilaisten ammatillista koulutusta koskevien ohjelmien toteuttamisessa. |
| --- | --- |

1.

Euroopan koulutussäätiö (jäljempänä ”säätiö”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 1360/1990 (1) (uudelleenlaadittu toisinto (EY) N:o 1339/2008). Torinossa sijaitsevan säätiön tehtävänä on tukea ammatillisen koulutuksen uudistamista Euroopan unionin kumppanimaissa. Tätä varten säätiö avustaa komissiota erilaisten ammatillista koulutusta koskevien ohjelmien toteuttamisessa.

| 2. | Taulukossa esitetään säätiön avainluvut (2).

  Taulukko


  Säätiön avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 21 | 21 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 129 | 130 |

2.

Taulukossa esitetään säätiön avainluvut (2).

Taulukko

Säätiön avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

21

21

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

129

130

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja säätiön valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja säätiön valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | säätiön tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

säätiön tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että säätiön tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot säätiön taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta säätiön varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että säätiön tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot säätiön taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta säätiön varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja säätiön varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Säätiön toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja säätiön varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Säätiön toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida säätiön kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida säätiön kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko säätiön tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko säätiön tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla säätiö kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla säätiö kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja säätiö hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja säätiö hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan säätiön tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan säätiön tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 17. | Komissio teetti säätiöstä ulkopuolisen arvioinnin vuonna 2016. Kyse oli työllisyys-, sosiaali- ja osallisuusasioiden alalla työskentelevän neljän viraston (7) monialaiseen arviointiin kuuluvasta ensimmäisestä vaiheesta. Vuonna 2011 aloitetulla säätiön huomattavalla uudelleenjärjestelyllä ei arvioinnin mukaan ole ollut merkittäviä kielteisiä vaikutuksia ja sisäiset ja ulkoiset sidosryhmät pitävät uudelleenjärjestelyä enimmäkseen myönteisenä, etenkin strategian ja vaikuttavuuden kannalta. Säätiön hallintojärjestelmää pidettiin tehokkaana ja vaikuttavana. Arvioinnissa korostetaan myös sitä, että säätiö on vuoden 2011 jälkeen edelleen parantanut seurantakapasiteettiaan, mutta toiminnasta ja saavutuksista on mahdollista antaa vielä selkeämpi kuva. Tilannetta parantaisi osaltaan indikaattoreiden yhdenmukaistaminen ja yksinkertaistaminen yhteen toimintalogiikkaan perustuviksi sekä yhteisen terminologian käyttäminen koko organisaatiossa. Säätiö laati suunnitelman arvioijien suositusten toteuttamista varten. |
| --- | --- |

17.

Komissio teetti säätiöstä ulkopuolisen arvioinnin vuonna 2016. Kyse oli työllisyys-, sosiaali- ja osallisuusasioiden alalla työskentelevän neljän viraston (7) monialaiseen arviointiin kuuluvasta ensimmäisestä vaiheesta. Vuonna 2011 aloitetulla säätiön huomattavalla uudelleenjärjestelyllä ei arvioinnin mukaan ole ollut merkittäviä kielteisiä vaikutuksia ja sisäiset ja ulkoiset sidosryhmät pitävät uudelleenjärjestelyä enimmäkseen myönteisenä, etenkin strategian ja vaikuttavuuden kannalta. Säätiön hallintojärjestelmää pidettiin tehokkaana ja vaikuttavana. Arvioinnissa korostetaan myös sitä, että säätiö on vuoden 2011 jälkeen edelleen parantanut seurantakapasiteettiaan, mutta toiminnasta ja saavutuksista on mahdollista antaa vielä selkeämpi kuva. Tilannetta parantaisi osaltaan indikaattoreiden yhdenmukaistaminen ja yksinkertaistaminen yhteen toimintalogiikkaan perustuviksi sekä yhteisen terminologian käyttäminen koko organisaatiossa. Säätiö laati suunnitelman arvioijien suositusten toteuttamista varten.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 18. | Tilintarkastustuomioistuin totesi jo kertomuksessaan Euroopan koulutussäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2011, että säätiön toimitilojen tilanne on epätyydyttävä ja vaarantaa säätiön häiriöttömän toiminnan. Tilanne on pysynyt muuttumattomana siitä lähtien, kun osaa rakennuskompleksista hallinnoinut ja käyttänyt konsortio asetettiin selvitystilaan vuonna 2011, jolloin osa rakennuskompleksista jäi tyhjilleen. Isäntävaltion on viipymättä löydettävä tilanteeseen ratkaisu. Isäntävaltion kanssa tehdyssä sopimuksessa on taattu asianmukaiset tilat vuoteen 2027 saakka. |
| --- | --- |

18.

Tilintarkastustuomioistuin totesi jo kertomuksessaan Euroopan koulutussäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2011, että säätiön toimitilojen tilanne on epätyydyttävä ja vaarantaa säätiön häiriöttömän toiminnan. Tilanne on pysynyt muuttumattomana siitä lähtien, kun osaa rakennuskompleksista hallinnoinut ja käyttänyt konsortio asetettiin selvitystilaan vuonna 2011, jolloin osa rakennuskompleksista jäi tyhjilleen. Isäntävaltion on viipymättä löydettävä tilanteeseen ratkaisu. Isäntävaltion kanssa tehdyssä sopimuksessa on taattu asianmukaiset tilat vuoteen 2027 saakka.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 19. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka säätiö on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

19.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka säätiö on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 131, 23.5.1990, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja säätiön toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.etf.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Säätiön toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

(7)  Muut arvioitavat virastot ovat Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiö (Dublin), Euroopan työterveys- ja työturvallisuusvirasto (Bilbao) ja Euroopan ammatillisen koulutuksen kehittämiskeskus (Thessaloniki).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2013 | Vuoden 2013 lopussa säätiöllä oli tileillään 7,5 miljoonaa euroa yhdessä ainoassa pankissa, jonka luottoluokitus oli alhainen (F3, BBB) (1) | Toteutettu |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2013

Vuoden 2013 lopussa säätiöllä oli tileillään 7,5 miljoonaa euroa yhdessä ainoassa pankissa, jonka luottoluokitus oli alhainen (F3, BBB) (1)

Toteutettu

---

(1)  Määrä on vähentynyt 1,8 miljoonaan euroon.

---

KOULUTUSSÄÄTIÖN VASTAUS

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/187 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/187

---

KERTOMUS

Euroopan unionin teollisoikeuksien viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/30)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto (jäljempänä ”virasto”), josta käytettiin 23. maaliskuuta 2016 asti nimeä sisämarkkinoilla toimiva yhdenmukaistamisvirasto, perustettiin asetuksella (EY) N:o 207/2009 (1), jota on viimeksi muutettu asetuksella (EU) 2015/2424 (2). Alicantessa sijaitsevan viraston ydintoimialaan kuuluvat rekisteröitävät ja rekisteröidyt EU-tavaramerkit ja yhteisömallit, jotka ovat voimassa koko EU:n alueella. |
| --- | --- |

1.

Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto (jäljempänä ”virasto”), josta käytettiin 23. maaliskuuta 2016 asti nimeä sisämarkkinoilla toimiva yhdenmukaistamisvirasto, perustettiin asetuksella (EY) N:o 207/2009 (1), jota on viimeksi muutettu asetuksella (EU) 2015/2424 (2). Alicantessa sijaitsevan viraston ydintoimialaan kuuluvat rekisteröitävät ja rekisteröidyt EU-tavaramerkit ja yhteisömallit, jotka ovat voimassa koko EU:n alueella.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (4) | 384,2 | 421,3 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta | 848 | 910 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (4)

384,2

421,3

Henkilöstö 31. joulukuuta

848

910

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

Muu seikka

| 15. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viraston koko talousarvio rahoitetaan EU:ssa toimivien talouden toimijoiden maksamilla palkkioilla. Palkkioiden määrä vaihtelee vuosittain riippuen rekisteröitävien ja uusittavien tavaramerkkien ja mallien määrästä. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista. |
| --- | --- |

15.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Viraston koko talousarvio rahoitetaan EU:ssa toimivien talouden toimijoiden maksamilla palkkioilla. Palkkioiden määrä vaihtelee vuosittain riippuen rekisteröitävien ja uusittavien tavaramerkkien ja mallien määrästä. On mahdollista, että viraston tulot vähenevät, koska Yhdistynyt kuningaskunta on päättänyt erota unionista.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Viraston talousarvion toteuttamisaste oli alhainen, 89 prosenttia. Tämä osoittaa, että viraston menoja ei arvioitu täsmällisesti varainhoitovuoden 2016 talousarviossa. Viraston talousarvion täsmällisyydestä, josta on tarvittaessa huolehdittava lisätalousarvion avulla, on tullut entistäkin tärkeämpää viraston perustamisasetukseen ja varainhoitoasetukseen äskettäin tehtyjen muutosten vuoksi. Asetuksissa määritetään mekanismeja, jotka ovat kytköksissä budjetoituihin määriin (esimerkiksi ylijäämien osoittaminen vararahastoon (7) ja siihen liittyvä korvausmekanismi (8)). |
| --- | --- |

17.

Viraston talousarvion toteuttamisaste oli alhainen, 89 prosenttia. Tämä osoittaa, että viraston menoja ei arvioitu täsmällisesti varainhoitovuoden 2016 talousarviossa. Viraston talousarvion täsmällisyydestä, josta on tarvittaessa huolehdittava lisätalousarvion avulla, on tullut entistäkin tärkeämpää viraston perustamisasetukseen ja varainhoitoasetukseen äskettäin tehtyjen muutosten vuoksi. Asetuksissa määritetään mekanismeja, jotka ovat kytköksissä budjetoituihin määriin (esimerkiksi ylijäämien osoittaminen vararahastoon (7) ja siihen liittyvä korvausmekanismi (8)).

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 18. | Virasto käynnisti vuonna 2014 tarjouspyyntömenettelyn nelivuotisen puitesopimuksen tekemistä varten. Sopimuksen markkinavolyymiksi arvioitiin 30 miljoonaa euroa, ja sen tarkoituksena oli hankkia konsulttipalveluja useilta toiminta-aloilta (tarkastuspalvelut, hankehallinnointi, yleinen konsultointi ja tutkimukset). Hankintamenettelyä ja myöhemmin puitesopimusten käyttöä ei kuitenkaan hallinnoitu kaikilta osin asianmukaisesti. Toteutettavia tavoitteita ja toimia ei ollut määritelty riittävän tarkasti niin, että puitesopimuksen volyymi olisi voitu arvioida täsmällisesti. Tästä syystä puitesopimus oli käytetty kokonaisuudessaan jo kahden vuoden ja kuuden kuukauden kuluttua. Vaikka hankittavia palveluja oli monenlaisia ja toimintakohtaiset menot vaihtelivat suuruudeltaan huomattavasti, sopimusta ei myöskään ollut jaettu eriin. Jako eriin olisi saattanut kannustaa pienempiä yrityksiä osallistumaan arvoltaan vähäisten toimintojen hankintamenettelyyn. Lisäksi hintakilpailu poistettiin ja riippuvuus toimeksisaajasta kasvoi, sillä kiinteähintaiset tarjoukset pyydettiin puitesopimuksen perusteella vain yhdeltä toimeksisaajalta. Viraston olisi harkittava sopimusten tekemistä useiden eri toimittajien kanssa uudelleenkilpailuttamisen avulla, kun se on tarkoituksenmukaista. |
| --- | --- |

18.

Virasto käynnisti vuonna 2014 tarjouspyyntömenettelyn nelivuotisen puitesopimuksen tekemistä varten. Sopimuksen markkinavolyymiksi arvioitiin 30 miljoonaa euroa, ja sen tarkoituksena oli hankkia konsulttipalveluja useilta toiminta-aloilta (tarkastuspalvelut, hankehallinnointi, yleinen konsultointi ja tutkimukset). Hankintamenettelyä ja myöhemmin puitesopimusten käyttöä ei kuitenkaan hallinnoitu kaikilta osin asianmukaisesti. Toteutettavia tavoitteita ja toimia ei ollut määritelty riittävän tarkasti niin, että puitesopimuksen volyymi olisi voitu arvioida täsmällisesti. Tästä syystä puitesopimus oli käytetty kokonaisuudessaan jo kahden vuoden ja kuuden kuukauden kuluttua. Vaikka hankittavia palveluja oli monenlaisia ja toimintakohtaiset menot vaihtelivat suuruudeltaan huomattavasti, sopimusta ei myöskään ollut jaettu eriin. Jako eriin olisi saattanut kannustaa pienempiä yrityksiä osallistumaan arvoltaan vähäisten toimintojen hankintamenettelyyn. Lisäksi hintakilpailu poistettiin ja riippuvuus toimeksisaajasta kasvoi, sillä kiinteähintaiset tarjoukset pyydettiin puitesopimuksen perusteella vain yhdeltä toimeksisaajalta. Viraston olisi harkittava sopimusten tekemistä useiden eri toimittajien kanssa uudelleenkilpailuttamisen avulla, kun se on tarkoituksenmukaista.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 19. | Viraston tehtävänä on rekisteröidä tavaramerkkejä ja malleja EU:n sisämarkkinoilla, mistä aiheutuu suuri käännöstarve. Viraston perustamisasetuksen mukaan viraston toiminnan edellyttämistä käännöspalveluista huolehtii Euroopan unionin elinten käännöskeskus. Tästä seuraa, että virasto on käännöskeskuksen suurin asiakas. Virasto hyödyntää yhä suuremmassa määrin kielitietokantojen ja käännösmuistien ja niihin liittyvien ohjelmistojen kaltaisia sisäisiä ratkaisuja. Välineiden avulla pyritään parantamaan viraston omaa kustannusvaikuttavuutta ja tehokkuutta. Euroopan unionin näkökulmasta nykyinen tilanne saattaa kuitenkin johtaa työn päällekkäisyyteen ja siihen liittyvien kulujen kasvuun. |
| --- | --- |

19.

Viraston tehtävänä on rekisteröidä tavaramerkkejä ja malleja EU:n sisämarkkinoilla, mistä aiheutuu suuri käännöstarve. Viraston perustamisasetuksen mukaan viraston toiminnan edellyttämistä käännöspalveluista huolehtii Euroopan unionin elinten käännöskeskus. Tästä seuraa, että virasto on käännöskeskuksen suurin asiakas. Virasto hyödyntää yhä suuremmassa määrin kielitietokantojen ja käännösmuistien ja niihin liittyvien ohjelmistojen kaltaisia sisäisiä ratkaisuja. Välineiden avulla pyritään parantamaan viraston omaa kustannusvaikuttavuutta ja tehokkuutta. Euroopan unionin näkökulmasta nykyinen tilanne saattaa kuitenkin johtaa työn päällekkäisyyteen ja siihen liittyvien kulujen kasvuun.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAn johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 78, 24.3.2009, s. 1.

1

(2)  EUVL L 341, 24.12.2015, s. 21.

2

(3)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: https://euipo.europa.eu.

3

(4)  Talousarviota koskeva luku sisältää varauksen ennakoimattomiin tapahtumiin.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Viraston varainhoitoasetuksen 89 artiklan 1 kohdan mukaan virasto perustaa vararahaston, jossa on riittävästi varoja varmistamaan viraston toiminnan jatkuvuus ja sen tehtävien toteuttaminen yhden vuoden ajan. Toisin sanoen määrä vastaa viraston talousarvion osastoissa 1, 2 ja 3 arvioituja määrärahoja.

7

(8)  Viraston perustamisasetuksen 139 artiklan 4 ja 6 kohdassa säädetään, että virasto korvaa joka vuosi jäsenvaltioiden teollisoikeuksien keskusvirastoille, Benelux-maiden teollis- ja tekijänoikeuksien virastolle ja muille jäsenvaltion nimeämille asiaankuuluville viranomaisille kustannukset, jotka niille aiheutuvat erityisistä tehtävistä, jotka ne suorittavat Euroopan unionin tavaramerkkijärjestelmän toiminnallisina osina erilaisten palvelujen ja menettelyjen yhteydessä. Tätä viraston velvoitetta sovelletaan ainoastaan siltä osin, kuin kyseisenä vuonna ei synny talousarvioalijäämää.

8

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2013 | Virastolla on toiminnan jatkuvuus- ja kriisinhallintasuunnitelma, jossa edellytetään, että päivystävä henkilöstö pystyy jatkuvasti huolehtimaan 25 toiminnosta. Viraston talousarviokomitea hyväksyy vuosittain määrärahat päivystyskorvauksia varten, mutta vuonna 2013 maksettu määrä (402 458 euroa) on huomattavasti suurempi kuin muiden sellaisten virastojen, joiden on oltava jatkuvasti toimintakykyisiä, maksama määrä. | Toteutettu |
| 2014 | Viraston varainhoitovuoden 2013 tilinpäätöksestä laatimassaan kertomuksessa tilintarkastustuomioistuin kyseenalaisti määrän, jonka virasto oli käyttänyt päivystyskorvauksiin (0,40 miljoonaa euroa). Päivystyskorvauksiin käytettiin vielä suurempi määrä vuonna 2014 (0,44 miljoonaa euroa). Virasto tarkisti toimintaperiaatteitaan marraskuussa 2014 ja vähensi päivystyskorvauksiin oikeuttavien toimintojen määrää 25:stä 17:ään. Vähennyksen taloudelliset vaikutukset tulevat näkyviin varainhoitovuodesta 2015 alkaen (1). Yhdeksän henkilöstön jäsentä sai päivystyskorvauksina yli 11 000  euroa. Heistä seitsemän työskentelee johtotehtävissä. | Toteutettu |
| 2015 | Vuodelle 2016 siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli osastossa 3 suuri, 12,9 miljoonaa euroa eli 36 prosenttia (vuonna 2014 siirrettiin 14,1 miljoonaa euroa eli 38 prosenttia määrärahoista). Pääosin siirrot liittyvät kansallisten virastojen kanssa tehtyihin yhteistyösopimuksiin. Kansalliset virastot esittävät kuluilmoituksensa vasta vuodenvaihteen jälkeen. | Ei relevantti |
| 2015 | Palvelujen hankinta neuvottelumenettelyjen perusteella julkaisematta hankintailmoitusta rajaa kilpailun yhteen neuvotteluosapuoleen, joten sitä olisi käytettävä vain poikkeustapauksissa. Virasto jatkoi vuonna 2015 neuvottelumenettelyn perusteella kuutta puitesopimusta, joihin liittyvien lisäpalvelujen arvo oli 1,9 miljoonaa euroa (vuonna 2014: 12 puitesopimusta, joiden lisäpalvelujen arvo oli 12,6 miljoonaa euroa) (2). Virasto on käyttänyt tätä menettelyä tapauksissa, joita ei voida pitää ”poikkeuksellisina”, kun otetaan huomioon näin tehtyjen sopimusten lukumäärä, arvo ja tiheys. Viraston toimintatapa ei täysin vastannut muotovaatimuksia (3). | Toteutettu |
| 2015 | Virasto korvaa kansallisten asiantuntijoiden bruttopalkan heidän työnantajilleen osittain tai kokonaan. Tämä poikkeaa komission käytännöstä, jonka mukaan kansallisten asiantuntijoiden työnantaja edelleen maksaa heidän palkkansa. Vuonna 2015 näiden korvausten määrä oli 1,9 miljoonaa euroa. | Toteutettu |
| 2015 | Yhdeksän viraston työntekijää siirrettiin yksikön edun vuoksi työskentelemään tilapäisesti viraston valituslautakunnassa 31. joulukuuta 2015 alkaen. EU:n henkilöstösäännöissä ei kuitenkaan määrätä tällaisista tilapäisistä siirroista (4). | Toteutettu (5) |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2013

Virastolla on toiminnan jatkuvuus- ja kriisinhallintasuunnitelma, jossa edellytetään, että päivystävä henkilöstö pystyy jatkuvasti huolehtimaan 25 toiminnosta. Viraston talousarviokomitea hyväksyy vuosittain määrärahat päivystyskorvauksia varten, mutta vuonna 2013 maksettu määrä (402 458 euroa) on huomattavasti suurempi kuin muiden sellaisten virastojen, joiden on oltava jatkuvasti toimintakykyisiä, maksama määrä.

Toteutettu

2014

Viraston varainhoitovuoden 2013 tilinpäätöksestä laatimassaan kertomuksessa tilintarkastustuomioistuin kyseenalaisti määrän, jonka virasto oli käyttänyt päivystyskorvauksiin (0,40 miljoonaa euroa). Päivystyskorvauksiin käytettiin vielä suurempi määrä vuonna 2014 (0,44 miljoonaa euroa). Virasto tarkisti toimintaperiaatteitaan marraskuussa 2014 ja vähensi päivystyskorvauksiin oikeuttavien toimintojen määrää 25:stä 17:ään. Vähennyksen taloudelliset vaikutukset tulevat näkyviin varainhoitovuodesta 2015 alkaen (1). Yhdeksän henkilöstön jäsentä sai päivystyskorvauksina yli 11 000  euroa. Heistä seitsemän työskentelee johtotehtävissä.

Toteutettu

2015

Vuodelle 2016 siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli osastossa 3 suuri, 12,9 miljoonaa euroa eli 36 prosenttia (vuonna 2014 siirrettiin 14,1 miljoonaa euroa eli 38 prosenttia määrärahoista). Pääosin siirrot liittyvät kansallisten virastojen kanssa tehtyihin yhteistyösopimuksiin. Kansalliset virastot esittävät kuluilmoituksensa vasta vuodenvaihteen jälkeen.

Ei relevantti

2015

Palvelujen hankinta neuvottelumenettelyjen perusteella julkaisematta hankintailmoitusta rajaa kilpailun yhteen neuvotteluosapuoleen, joten sitä olisi käytettävä vain poikkeustapauksissa. Virasto jatkoi vuonna 2015 neuvottelumenettelyn perusteella kuutta puitesopimusta, joihin liittyvien lisäpalvelujen arvo oli 1,9 miljoonaa euroa (vuonna 2014: 12 puitesopimusta, joiden lisäpalvelujen arvo oli 12,6 miljoonaa euroa) (2). Virasto on käyttänyt tätä menettelyä tapauksissa, joita ei voida pitää ”poikkeuksellisina”, kun otetaan huomioon näin tehtyjen sopimusten lukumäärä, arvo ja tiheys. Viraston toimintatapa ei täysin vastannut muotovaatimuksia (3).

Toteutettu

2015

Virasto korvaa kansallisten asiantuntijoiden bruttopalkan heidän työnantajilleen osittain tai kokonaan. Tämä poikkeaa komission käytännöstä, jonka mukaan kansallisten asiantuntijoiden työnantaja edelleen maksaa heidän palkkansa. Vuonna 2015 näiden korvausten määrä oli 1,9 miljoonaa euroa.

Toteutettu

2015

Yhdeksän viraston työntekijää siirrettiin yksikön edun vuoksi työskentelemään tilapäisesti viraston valituslautakunnassa 31. joulukuuta 2015 alkaen. EU:n henkilöstösäännöissä ei kuitenkaan määrätä tällaisista tilapäisistä siirroista (4).

Toteutettu (5)

---

(1)  Vuonna 2015 virasto maksoi päivystyskorvauksina 285 242 euroa. Näihin korvauksiin oikeuttavia toimintoja oli 13.

(2)  Puitesopimusten voimassaoloa jatkettiin komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1268/2012 (EUVL L 362, 31.12.2012, s. 1) 134 artiklan 1 kohdan f alakohdan perusteella.

(3)  Ks. delegoitu asetus (EU) N:o 1268/2012, 134 artiklan 3 kohta.

(4)  Asetus N:o 31/ETY, 11/Euratom Euroopan talousyhteisön ja Euroopan atomienergiajärjestön virkamiehiin sovellettavien henkilöstösääntöjen ja näiden yhteisöjen muuta henkilöstöä koskevien palvelussuhteen ehtojen vahvistamisesta (EYVL 45, 14.6.1962, s. 1385/62), 37 artiklan a kohta.

(5)  Vuonna 2016 virasto toteutti lisätoimenpiteitä varmistaakseen, että lautakunta on riippumaton virastosta.

---

VIRASTON VASTAUS

| 17. | Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on samaa mieltä siitä, että viraston talousarvion täsmällisyydestä on tullut entistäkin tärkeämpää viraston perustamisasetukseen ja varainhoitoasetukseen äskettäin tehtyjen muutosten vuoksi. Asetuksissa määritetään mekanismeja, jotka ovat kytköksissä budjetoituihin määriin (esimerkiksi ylijäämien osoittaminen vararahastoon, EU:n yhteistyötoimien raja-arvot ja korvausmekanismi). Tästä syystä virasto kiinnittää erityishuomiota tarkempien talousarvioiden laatimiseen tulevaisuudessa sekä laatii tarpeen vaatiessa lisätalousarvioita, jotka se esittää viraston hallintoelimille sopivalla hetkellä talousarvion ennustavan luonteen säilyttämiseksi. |
| --- | --- |

17.

Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on samaa mieltä siitä, että viraston talousarvion täsmällisyydestä on tullut entistäkin tärkeämpää viraston perustamisasetukseen ja varainhoitoasetukseen äskettäin tehtyjen muutosten vuoksi. Asetuksissa määritetään mekanismeja, jotka ovat kytköksissä budjetoituihin määriin (esimerkiksi ylijäämien osoittaminen vararahastoon, EU:n yhteistyötoimien raja-arvot ja korvausmekanismi). Tästä syystä virasto kiinnittää erityishuomiota tarkempien talousarvioiden laatimiseen tulevaisuudessa sekä laatii tarpeen vaatiessa lisätalousarvioita, jotka se esittää viraston hallintoelimille sopivalla hetkellä talousarvion ennustavan luonteen säilyttämiseksi.

| 18. | Virasto panee tarkoin merkille tilintarkastustuomioistuimen esittämät huomautukset.
  Puitesopimuksen volyymin alkuperäinen arvio oli vaikea laskea tarjouskilpailun aikaan sen vuoksi, että sopimuksen 2 viimeistä vuotta kattavien tavoitteiden ja toimien määrittely oli suoraan yhteydessä strategiseen suunnitelmaan 2020 (1) (SP2020), jota ei ollut tuolloin vielä esitetty tarkasti tai edes kehitetty. Tulisi kuitenkin huomata, että tämä korjattiin seuraavassa puitesopimuksessa, jossa volyymiarviot vastaavat niiden perustana olevien toimien yksityiskohtaista luetteloa.
  Mitä tulee erien mahdolliseen käyttöön, virasto harkitsee niitä tämänkaltaisissa tulevissa tarjouskilpailuissa.
  Mitä tulee tilintarkastustuomioistuimen huomioon siitä, että hintakilpailu poistettiin ja riippuvuus toimeksisaajasta kasvoi, sillä kiinteähintaiset tarjoukset pyydettiin vain yhdeltä toimeksisaajalta, tulisi ottaa huomioon, että vain 50 % tämän puitesopimuksen nojalla allekirjoitetuista erillissopimuksista on kiinteähintaisia. Virasto oli tässä yhteydessä perustanut tiimin, joka erikoistui sopimusten hallintaan koko virastossa, ja laatinut alihankkijoiden hallintaa varten puitteet, joiden ansiosta se voi arvioida kiinteähintaisen tarjouksen oikeellisuutta sekä, asian niin vaatiessa, vaihtaa toiseen sopimusmekanismiin, kuten ”Quoted Times & Means” tai, viimeisenä mahdollisuutena, ”Times & Means”. Lisäksi uudelleenkilpailuttamisen mekanismi tarkoittaa lisää hallinnollisia kuluja ja vie todistetusti enemmän aikaa kuin muut ratkaisut vievät.
  Tämän lisäksi muiden vastaavanlaisia palveluja koskevien puitesopimusten osalta virasto käyttää yhdistettyä rinnakkaista puitesopimusta, jossa noudatetaan osittain cascade-järjestelmää ja osittain uudelleenkilpailuttamista. |
| --- | --- |

18.

Virasto panee tarkoin merkille tilintarkastustuomioistuimen esittämät huomautukset.

Puitesopimuksen volyymin alkuperäinen arvio oli vaikea laskea tarjouskilpailun aikaan sen vuoksi, että sopimuksen 2 viimeistä vuotta kattavien tavoitteiden ja toimien määrittely oli suoraan yhteydessä strategiseen suunnitelmaan 2020 (1) (SP2020), jota ei ollut tuolloin vielä esitetty tarkasti tai edes kehitetty. Tulisi kuitenkin huomata, että tämä korjattiin seuraavassa puitesopimuksessa, jossa volyymiarviot vastaavat niiden perustana olevien toimien yksityiskohtaista luetteloa.

Mitä tulee erien mahdolliseen käyttöön, virasto harkitsee niitä tämänkaltaisissa tulevissa tarjouskilpailuissa.

Mitä tulee tilintarkastustuomioistuimen huomioon siitä, että hintakilpailu poistettiin ja riippuvuus toimeksisaajasta kasvoi, sillä kiinteähintaiset tarjoukset pyydettiin vain yhdeltä toimeksisaajalta, tulisi ottaa huomioon, että vain 50 % tämän puitesopimuksen nojalla allekirjoitetuista erillissopimuksista on kiinteähintaisia. Virasto oli tässä yhteydessä perustanut tiimin, joka erikoistui sopimusten hallintaan koko virastossa, ja laatinut alihankkijoiden hallintaa varten puitteet, joiden ansiosta se voi arvioida kiinteähintaisen tarjouksen oikeellisuutta sekä, asian niin vaatiessa, vaihtaa toiseen sopimusmekanismiin, kuten ”Quoted Times & Means” tai, viimeisenä mahdollisuutena, ”Times & Means”. Lisäksi uudelleenkilpailuttamisen mekanismi tarkoittaa lisää hallinnollisia kuluja ja vie todistetusti enemmän aikaa kuin muut ratkaisut vievät.

Tämän lisäksi muiden vastaavanlaisia palveluja koskevien puitesopimusten osalta virasto käyttää yhdistettyä rinnakkaista puitesopimusta, jossa noudatetaan osittain cascade-järjestelmää ja osittain uudelleenkilpailuttamista.

| 19. | Sekä Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen että Euroopan unionin teollisoikeuksien viraston perussäädökset edellyttävät vain, että Euroopan unionin elinten käännöskeskus tarjoaa viraston toiminnan kannalta välttämättömät käännöspalvelut. Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on kuitenkin antanut Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen tehtäväksi huolehtia paitsi kaikista välttämättömistä käännöksistä myös monista lisätehtävistä, kuten tekstien editointi ja termityö. Kaikkien muiden Euroopan unionin virastojen ja elinten tavoin Euroopan unionin teollisoikeuksien virastoa sitoo moitteettoman varainhoidon periaate, ja virasto katsoo, että kertaalleen pyydetyistä ja maksetuista käännöksistä maksaminen ei vastaa tätä periaatetta.
  Kuten tilintarkastustuomioistuin huomautti, Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on edelleen Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen pääasiallinen asiakas. Virasto kerrytti yli puolet käännöskeskuksen tuloista vuonna 2016, vaikka virasto hyödyntää teollisoikeuksien käännösmuisteja (2), jotka ovat peräisin aikaisemmista teollisoikeuskäännöksistä yli 20 viime vuoden ajalta. Vuonna 2016 näistä asiakirjoista saatiin 96 % teollisoikeuksien käännöksiin tarvittavista termeistä. Välttämättömät 4 % teollisoikeuksien käännöksistä, jotka Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen oli käännettävä, maksoivat virastolle 15,5 miljoonaa euroa.
  Tämän tehtävän mukaisesti Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on aina pyrkinyt tarjoamaan teollisoikeuksien käyttäjille parasta mahdollista laatua edullisimpaan mahdolliseen hintaan EU:n liike-elämän tukemiseksi. Tämän osalta virasto on alentanut tavaramerkkimaksuja yli 50 %:lla, mikä on selvästi hyödyttänyt käyttäjiämme, erityisesti pk-yrityksiä. Edellä mainittuun käytäntöön liittyvillä säästöillä oli osansa tässä merkittävässä alennuksessa.
  Mitä tulee tilintarkastustuomioistuimen esittämään huoleen päällekkäisestä työstä ja siihen liittyvistä kuluista Euroopan unionin tasolla, virasto katsoo, että Euroopan unionin teollisoikeuksien viraston käytettävissä olevien asiakirjatallenteiden ylläpito ja uudelleenkäyttö eivät merkitse huomattavaa työtaakkaa tai kustannuksia. Virasto pohtii jatkuvasti tapoja taata kustannustehokkuus olemassa olevassa lainsäädäntökehyksessä.
  Euroopan unionin elinten käännöskeskus on tärkeä kumppani virasto tehtävän täyttämisessä, ja kun otetaan huomioon automatisoitujen käännösten alalla tapahtunut edistys, viraston mielestä on erittäin tärkeää toimia yhdessä lähitulevaisuuden ja ennakoitavissa olevan tulevaisuuden yhteisen strategisen edun vuoksi. Näin voidaan saavuttaa nykyaikainen ja kestävä liiketoimintamalli, joka hyödyttää kaikkia osapuolia oikeudenmukaisesti. |
| --- | --- |

19.

Sekä Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen että Euroopan unionin teollisoikeuksien viraston perussäädökset edellyttävät vain, että Euroopan unionin elinten käännöskeskus tarjoaa viraston toiminnan kannalta välttämättömät käännöspalvelut. Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on kuitenkin antanut Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen tehtäväksi huolehtia paitsi kaikista välttämättömistä käännöksistä myös monista lisätehtävistä, kuten tekstien editointi ja termityö. Kaikkien muiden Euroopan unionin virastojen ja elinten tavoin Euroopan unionin teollisoikeuksien virastoa sitoo moitteettoman varainhoidon periaate, ja virasto katsoo, että kertaalleen pyydetyistä ja maksetuista käännöksistä maksaminen ei vastaa tätä periaatetta.

Kuten tilintarkastustuomioistuin huomautti, Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on edelleen Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen pääasiallinen asiakas. Virasto kerrytti yli puolet käännöskeskuksen tuloista vuonna 2016, vaikka virasto hyödyntää teollisoikeuksien käännösmuisteja (2), jotka ovat peräisin aikaisemmista teollisoikeuskäännöksistä yli 20 viime vuoden ajalta. Vuonna 2016 näistä asiakirjoista saatiin 96 % teollisoikeuksien käännöksiin tarvittavista termeistä. Välttämättömät 4 % teollisoikeuksien käännöksistä, jotka Euroopan unionin elinten käännöskeskuksen oli käännettävä, maksoivat virastolle 15,5 miljoonaa euroa.

Tämän tehtävän mukaisesti Euroopan unionin teollisoikeuksien virasto on aina pyrkinyt tarjoamaan teollisoikeuksien käyttäjille parasta mahdollista laatua edullisimpaan mahdolliseen hintaan EU:n liike-elämän tukemiseksi. Tämän osalta virasto on alentanut tavaramerkkimaksuja yli 50 %:lla, mikä on selvästi hyödyttänyt käyttäjiämme, erityisesti pk-yrityksiä. Edellä mainittuun käytäntöön liittyvillä säästöillä oli osansa tässä merkittävässä alennuksessa.

Mitä tulee tilintarkastustuomioistuimen esittämään huoleen päällekkäisestä työstä ja siihen liittyvistä kuluista Euroopan unionin tasolla, virasto katsoo, että Euroopan unionin teollisoikeuksien viraston käytettävissä olevien asiakirjatallenteiden ylläpito ja uudelleenkäyttö eivät merkitse huomattavaa työtaakkaa tai kustannuksia. Virasto pohtii jatkuvasti tapoja taata kustannustehokkuus olemassa olevassa lainsäädäntökehyksessä.

Euroopan unionin elinten käännöskeskus on tärkeä kumppani virasto tehtävän täyttämisessä, ja kun otetaan huomioon automatisoitujen käännösten alalla tapahtunut edistys, viraston mielestä on erittäin tärkeää toimia yhdessä lähitulevaisuuden ja ennakoitavissa olevan tulevaisuuden yhteisen strategisen edun vuoksi. Näin voidaan saavuttaa nykyaikainen ja kestävä liiketoimintamalli, joka hyödyttää kaikkia osapuolia oikeudenmukaisesti.

---

(1)  SP2020 liittyy monivuotiseen työohjelmaan, joka kattaa ajanjakson 2016–2020 toimet ja hankkeet.

(2)  Käännösmuistien ansiosta käytettävissä olevia käännöksiä voidaan käyttää uudelleen, ja niihin viitataan ”esikäännöksinä”.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/194 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/194

---

KERTOMUS

vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alueen laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivisesta hallinnoinnista vastaavan eurooppalaisen viraston (eu-LISA) tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/31)

JOHDANTO

| 1. | Vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alueen laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivisesta hallinnoinnista vastaava eurooppalainen virasto (eu-LISA), jäljempänä ”virasto”, perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1077/2011 (1). Tallinnassa, Strasbourgissa ja Sankt Johann im Pongaussa sijaitseva virasto vastaa toisen sukupolven Schengenin tietojärjestelmän (SIS II), viisumitietojärjestelmän (VIS) ja sormenjälkien vertailuun tarkoitetun Eurodac-järjestelmän operatiivisesta hallinnoinnista. |
| --- | --- |

1.

Vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alueen laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivisesta hallinnoinnista vastaava eurooppalainen virasto (eu-LISA), jäljempänä ”virasto”, perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 1077/2011 (1). Tallinnassa, Strasbourgissa ja Sankt Johann im Pongaussa sijaitseva virasto vastaa toisen sukupolven Schengenin tietojärjestelmän (SIS II), viisumitietojärjestelmän (VIS) ja sormenjälkien vertailuun tarkoitetun Eurodac-järjestelmän operatiivisesta hallinnoinnista.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (3) | 71,7 | 82,3 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 134 | 144 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (3)

71,7

82,3

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

134

144

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 17. | Virasto vastaanotti ja hyväksyi vuonna 2016 tarvikkeita 2,8 miljoonan euron arvosta, vaikka talousarvio- ja oikeudellisia sitoumuksia (sopimuksia) ei ollut tehty. Sitoumukset tehtiin takautuvasti, jotta ostot olisivat sääntöjen mukaisia. |
| --- | --- |

17.

Virasto vastaanotti ja hyväksyi vuonna 2016 tarvikkeita 2,8 miljoonan euron arvosta, vaikka talousarvio- ja oikeudellisia sitoumuksia (sopimuksia) ei ollut tehty. Sitoumukset tehtiin takautuvasti, jotta ostot olisivat sääntöjen mukaisia.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 18. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi heinäkuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että menettelyjen suunnittelussa ja käytännön toteutuksessa on yleisesti ottaen varmistettu, että virasto huolehtii SIS II-, VIS- ja Eurodac-tietojärjestelmistä tavalla, joka mahdollistaa jatkuvan ja keskeytymättömän tietojenvaihdon järjestelmiä käyttävien kansallisten viranomaisten kesken. Komission sisäisen tarkastuksen osasto ei tuonut esiin kovin suuria ongelmia, mutta se katsoi, että tiettyjen menettelyjen tehokkuutta voidaan vielä parantaa. Nämä menettelyt liittyvät konfiguraation ja muutosten hallintaan, julkaisun ja testauksen hallintaan, ongelmatilanteiden hallintaan sekä palvelujen ja häiriötilanteiden hallintaan. Virasto ja komission sisäisen valvonnan osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

18.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi heinäkuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että menettelyjen suunnittelussa ja käytännön toteutuksessa on yleisesti ottaen varmistettu, että virasto huolehtii SIS II-, VIS- ja Eurodac-tietojärjestelmistä tavalla, joka mahdollistaa jatkuvan ja keskeytymättömän tietojenvaihdon järjestelmiä käyttävien kansallisten viranomaisten kesken. Komission sisäisen tarkastuksen osasto ei tuonut esiin kovin suuria ongelmia, mutta se katsoi, että tiettyjen menettelyjen tehokkuutta voidaan vielä parantaa. Nämä menettelyt liittyvät konfiguraation ja muutosten hallintaan, julkaisun ja testauksen hallintaan, ongelmatilanteiden hallintaan sekä palvelujen ja häiriötilanteiden hallintaan. Virasto ja komission sisäisen valvonnan osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 19. | Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle osastossa 2 (hallintomenot) yli viisi miljoonaa euroa eli 63 prosenttia sidotuista määrärahoista (2015: yhdeksän miljoonaa euroa eli 50 prosenttia). Siirrot koskevat lähinnä kiinteistöjen kunnossapitoa ja konsulttipalveluja, jotka on määrä suorittaa vuonna 2017. Näin suuren määrän siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle silloin toteutettavia toimia varten on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. |
| --- | --- |

19.

Virasto siirsi seuraavalle varainhoitovuodelle osastossa 2 (hallintomenot) yli viisi miljoonaa euroa eli 63 prosenttia sidotuista määrärahoista (2015: yhdeksän miljoonaa euroa eli 50 prosenttia). Siirrot koskevat lähinnä kiinteistöjen kunnossapitoa ja konsulttipalveluja, jotka on määrä suorittaa vuonna 2017. Näin suuren määrän siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle silloin toteutettavia toimia varten on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 20. | Virasto teki kesäkuussa 2015 Strasbourgissa sijaitsevista tiloistaan rakennussopimuksen, jonka arvo on 21,5 miljoonaa euroa. Maksut sovittiin suoritettavaksi pääosin vaiheittaisesti. Lisätäkseen talousarviovarojen käyttöä virasto kuitenkin muutti sopimusta heinäkuussa 2015 niin, että ennakkomaksuista tuli ensisijainen maksutapa. Virasto maksoi marraskuuhun 2016 mennessä sopimusmäärän kokonaan, vaikka rakennustöistä oli saatu valmiiksi alle puolet. |
| --- | --- |

20.

Virasto teki kesäkuussa 2015 Strasbourgissa sijaitsevista tiloistaan rakennussopimuksen, jonka arvo on 21,5 miljoonaa euroa. Maksut sovittiin suoritettavaksi pääosin vaiheittaisesti. Lisätäkseen talousarviovarojen käyttöä virasto kuitenkin muutti sopimusta heinäkuussa 2015 niin, että ennakkomaksuista tuli ensisijainen maksutapa. Virasto maksoi marraskuuhun 2016 mennessä sopimusmäärän kokonaan, vaikka rakennustöistä oli saatu valmiiksi alle puolet.

| 21. | Komission edustaja otti viraston hallintoneuvoston kokouksessa vuonna 2016 esiin ylläpitopitokulujen kasvun. Kasvua voidaan perustella monin tavoin, muun muassa järjestelmien toimintojen jatkuvalla kehittämisellä ja lisäämisellä, mutta tilintarkastustuomioistuin havaitsi hankintamenettelyjä, joissa virasto ei ollut tarkistanut, mikä olisi taloudellisin ratkaisu. Virasto esimerkiksi osti puitesopimuksen perusteella 4,6 miljoonan euron arvoisen uuden ohjelmistolisenssin tarkistamatta, oliko puitesopimuspuoli, joka toimi välittäjänä viraston ja mahdollisten ohjelmatoimittajien välillä, löytänyt parhaan hinnan. |
| --- | --- |

21.

Komission edustaja otti viraston hallintoneuvoston kokouksessa vuonna 2016 esiin ylläpitopitokulujen kasvun. Kasvua voidaan perustella monin tavoin, muun muassa järjestelmien toimintojen jatkuvalla kehittämisellä ja lisäämisellä, mutta tilintarkastustuomioistuin havaitsi hankintamenettelyjä, joissa virasto ei ollut tarkistanut, mikä olisi taloudellisin ratkaisu. Virasto esimerkiksi osti puitesopimuksen perusteella 4,6 miljoonan euron arvoisen uuden ohjelmistolisenssin tarkistamatta, oliko puitesopimuspuoli, joka toimi välittäjänä viraston ja mahdollisten ohjelmatoimittajien välillä, löytänyt parhaan hinnan.

| 22. | Virasto teki toukokuussa 2016 erään konsortion kanssa 194 miljoonan euron puitesopimuksen viisumitietojärjestelmän (VIS) ja biometrisen tunnistusjärjestelmän (BMS) jatkokehityksestä ja ylläpidosta enintään kuuden vuoden ajaksi. Sopimus myönnettiin julkisen hankintamenettelyn kautta. Yksi tarjoajille asetetuista keskeisistä hyväksymisvaatimuksista oli, että niillä piti olla kaupallinen pääsy BSM-teknologiaan. BSM-teknologian kehittäneellä yrityksellä ei kuitenkaan ollut sopimusvelvoitetta myöntää kiinnostuneille tarjoajille kaupallista pääsyä, joten menettelyn kilpailullisuuteen kohdistui mahdollinen riski. |
| --- | --- |

22.

Virasto teki toukokuussa 2016 erään konsortion kanssa 194 miljoonan euron puitesopimuksen viisumitietojärjestelmän (VIS) ja biometrisen tunnistusjärjestelmän (BMS) jatkokehityksestä ja ylläpidosta enintään kuuden vuoden ajaksi. Sopimus myönnettiin julkisen hankintamenettelyn kautta. Yksi tarjoajille asetetuista keskeisistä hyväksymisvaatimuksista oli, että niillä piti olla kaupallinen pääsy BSM-teknologiaan. BSM-teknologian kehittäneellä yrityksellä ei kuitenkaan ollut sopimusvelvoitetta myöntää kiinnostuneille tarjoajille kaupallista pääsyä, joten menettelyn kilpailullisuuteen kohdistui mahdollinen riski.

| 23. | Virastosta laadittiin komission toimeksiannosta ulkoinen arviointi maalis-joulukuussa 2015. Tulokset esitettiin lopullisessa arviointiraportissa maaliskuussa 2016. Arvioinnissa todettiin, että virasto edistää laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivista hallinnointia vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alueella ja hoitaa tehtäväänsä vaikuttavasti. Jotta operatiivista hallinnointia voidaan entisestään parantaa, arvioijat esittivät 64 suositusta. Niistä seitsemää pidettiin kriittisinä ja yhtätoista erittäin tärkeinä. Virasto on laatinut suositukset huomioon ottavan suunnitelman, jota pannaan parhaillaan täytäntöön. |
| --- | --- |

23.

Virastosta laadittiin komission toimeksiannosta ulkoinen arviointi maalis-joulukuussa 2015. Tulokset esitettiin lopullisessa arviointiraportissa maaliskuussa 2016. Arvioinnissa todettiin, että virasto edistää laaja-alaisten tietojärjestelmien operatiivista hallinnointia vapauden, turvallisuuden ja oikeuden alueella ja hoitaa tehtäväänsä vaikuttavasti. Jotta operatiivista hallinnointia voidaan entisestään parantaa, arvioijat esittivät 64 suositusta. Niistä seitsemää pidettiin kriittisinä ja yhtätoista erittäin tärkeinä. Virasto on laatinut suositukset huomioon ottavan suunnitelman, jota pannaan parhaillaan täytäntöön.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 24. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

24.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 286, 1.11.2011, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.eulisa.europa.eu.

2

(3)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2013 | Viraston perustamisasetuksen mukaan kunkin Schengenin säännöstön täytäntöönpanoon, soveltamiseen ja kehittämiseen sekä Eurodacia koskeviin toimenpiteisiin osallistuvan valtion on suoritettava maksuosuus viraston talousarvioon. Schengenin säännöstöön liittyneet maat käyttivät viraston hallinnoimia järjestelmiä vuonna 2013, vaikka komission neuvottelut olivat edelleen kesken. | Kesken |
| 2014 | Tilien luotettavuus: tiettyjä seikkoja painottava kappale
  Asettamatta kyseenalaiseksi kohdassa 8 esitettyä kantaa, tilintarkastustuomioistuin kiinnittää huomiota siihen, miten Schengenin tietojärjestelmä (SIS II), viisumitietojärjestelmä (VIS) ja Eurodac (-järjestelmät) on arvostettu viraston tilinpäätöksessä. Näiden järjestelmien operatiivinen hallinnointi on viraston ydintehtävä. Järjestelmien kehittämisestä aiheutuvien kulujen kokonaismäärästä ei ole luotettavia ja täydellisiä tietoja, joten järjestelmät on kirjattu viraston tileihin komission kirjanpitoon sisältyvän nettokirjanpitoarvon mukaan; kirjauksia päivitettiin vuoden päättyessä (noin 6,6  miljoonaa euroa siirron ajankohtana ja 2,1 miljoonaa euroa 31. joulukuuta 2014). Nettokirjanpitoarvot liittyvät lähinnä tietokonelaitteisiin ja valmiina ostettavien ohjelmistojen osiin eikä niihin sisälly ohjelmistojen kehittämiskuluja (ks. viraston tilinpäätöksen liitetieto 6.3.1). | Toteutettu |
| 2015 | Virasto teki kahden miljoonan euron puitesopimuksen toimeksisaajan kanssa hankintapalveluista (hankintapalvelut), jotka koskivat palveluntarjoajana olevan kolmannen osapuolen koulutus-, valmennus- ja oppisopimuspalveluja (koulutuspalvelut). Toimeksisaaja yksilöi sopivat koulutuspalvelut pyyntöjen mukaan ja esittää koulutuspalveluista hintatarjouksen sekä omasta hankintapalvelustaan maksun (tulospalkkion). Puitesopimuksessa ei kuitenkaan täsmennetty, että hankintapalveluiden olisi oltava viraston varainhoitosääntöihin sisältyvien hankintasäännösten mukaisia. Niin ollen nykyisellä prosessilla, jossa hintatarjous annetaan viraston hyväksyttäväksi, ei taata, että palveluhankinnat ovat kaikkien varainhoitosääntöihin sisältyvien vaatimusten mukaisia. | Tekemättä |
| 2015 | Kiinnostuksenilmaisupyynnöt ja ehdokkaiden esivalinta noin 20 miljoonan euron neuvottelumenettelyyn toteutettiin ilman tulojen ja menojen hyväksyjän valtuutusta. | Ei relevantti |
| 2015 | Sidottuja määrärahoja siirrettiin osastossa 2 (hallintomenot) yhdeksän miljoonaa euroa eli 50 prosenttia kaikista sidotuista määrärahoista (vuonna 2014: 15 miljoonaa euroa eli 87 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä Strasbourgissa sijaitsevan kiinteistön laajennuksesta tehtyyn suureen sopimukseen (4,6 miljoonaa euroa) sekä monivuotisten sopimusten perusteella toteutuneisiin palveluihin. | Ei relevantti |
| 2015 | Schengenin säännöstöön liittyneiden maiden (Sveitsi, Liechtenstein, Islanti ja Norja) kanssa ei ole vieläkään ole sovittu järjestelyistä, joiden yhteydessä määritettäisiin tarkat säännöt asianomaisten maiden osallistumisesta viraston työhön sekä niiden äänioikeudesta ja maksuosuuksista viraston talousarvioon. Sääntöjen puuttuessa Schengenin säännöstöön liittyneet maat osallistuvat viraston talousarvion osaston 3 (toimintamenot) rahoittamiseen EU:n kanssa tehtyjen assosiaatiosopimusten mukaisesti. Maat eivät kuitenkaan vielä osallistu viraston talousarvion osastoihin 1 ja 2 (palkat ja muut hallintomenot) kuuluvien toimien rahoittamiseen. | Kesken |
| 2015 | Tarkastetuista hankintamenettelyistä kävi ilmi, että virasto teki puitesopimuksia yhden ainoan toimeksisaajan kanssa määrittelemättä pyytämiään palveluja tarkasti. Tämä rajoittaa kilpailua ja lisää riippuvuutta kyseisestä toimeksisaajasta. Viraston olisi tehtävä sopimuksia useiden palveluntoimittajien kanssa tai määriteltävä vaaditut palvelut tarkemmin, mikäli se on mahdollista. | Tekemättä |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2013

Viraston perustamisasetuksen mukaan kunkin Schengenin säännöstön täytäntöönpanoon, soveltamiseen ja kehittämiseen sekä Eurodacia koskeviin toimenpiteisiin osallistuvan valtion on suoritettava maksuosuus viraston talousarvioon. Schengenin säännöstöön liittyneet maat käyttivät viraston hallinnoimia järjestelmiä vuonna 2013, vaikka komission neuvottelut olivat edelleen kesken.

Kesken

2014

Tilien luotettavuus: tiettyjä seikkoja painottava kappale

Asettamatta kyseenalaiseksi kohdassa 8 esitettyä kantaa, tilintarkastustuomioistuin kiinnittää huomiota siihen, miten Schengenin tietojärjestelmä (SIS II), viisumitietojärjestelmä (VIS) ja Eurodac (-järjestelmät) on arvostettu viraston tilinpäätöksessä. Näiden järjestelmien operatiivinen hallinnointi on viraston ydintehtävä. Järjestelmien kehittämisestä aiheutuvien kulujen kokonaismäärästä ei ole luotettavia ja täydellisiä tietoja, joten järjestelmät on kirjattu viraston tileihin komission kirjanpitoon sisältyvän nettokirjanpitoarvon mukaan; kirjauksia päivitettiin vuoden päättyessä (noin 6,6  miljoonaa euroa siirron ajankohtana ja 2,1 miljoonaa euroa 31. joulukuuta 2014). Nettokirjanpitoarvot liittyvät lähinnä tietokonelaitteisiin ja valmiina ostettavien ohjelmistojen osiin eikä niihin sisälly ohjelmistojen kehittämiskuluja (ks. viraston tilinpäätöksen liitetieto 6.3.1).

Toteutettu

2015

Virasto teki kahden miljoonan euron puitesopimuksen toimeksisaajan kanssa hankintapalveluista (hankintapalvelut), jotka koskivat palveluntarjoajana olevan kolmannen osapuolen koulutus-, valmennus- ja oppisopimuspalveluja (koulutuspalvelut). Toimeksisaaja yksilöi sopivat koulutuspalvelut pyyntöjen mukaan ja esittää koulutuspalveluista hintatarjouksen sekä omasta hankintapalvelustaan maksun (tulospalkkion). Puitesopimuksessa ei kuitenkaan täsmennetty, että hankintapalveluiden olisi oltava viraston varainhoitosääntöihin sisältyvien hankintasäännösten mukaisia. Niin ollen nykyisellä prosessilla, jossa hintatarjous annetaan viraston hyväksyttäväksi, ei taata, että palveluhankinnat ovat kaikkien varainhoitosääntöihin sisältyvien vaatimusten mukaisia.

Tekemättä

2015

Kiinnostuksenilmaisupyynnöt ja ehdokkaiden esivalinta noin 20 miljoonan euron neuvottelumenettelyyn toteutettiin ilman tulojen ja menojen hyväksyjän valtuutusta.

Ei relevantti

2015

Sidottuja määrärahoja siirrettiin osastossa 2 (hallintomenot) yhdeksän miljoonaa euroa eli 50 prosenttia kaikista sidotuista määrärahoista (vuonna 2014: 15 miljoonaa euroa eli 87 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä Strasbourgissa sijaitsevan kiinteistön laajennuksesta tehtyyn suureen sopimukseen (4,6 miljoonaa euroa) sekä monivuotisten sopimusten perusteella toteutuneisiin palveluihin.

Ei relevantti

2015

Schengenin säännöstöön liittyneiden maiden (Sveitsi, Liechtenstein, Islanti ja Norja) kanssa ei ole vieläkään ole sovittu järjestelyistä, joiden yhteydessä määritettäisiin tarkat säännöt asianomaisten maiden osallistumisesta viraston työhön sekä niiden äänioikeudesta ja maksuosuuksista viraston talousarvioon. Sääntöjen puuttuessa Schengenin säännöstöön liittyneet maat osallistuvat viraston talousarvion osaston 3 (toimintamenot) rahoittamiseen EU:n kanssa tehtyjen assosiaatiosopimusten mukaisesti. Maat eivät kuitenkaan vielä osallistu viraston talousarvion osastoihin 1 ja 2 (palkat ja muut hallintomenot) kuuluvien toimien rahoittamiseen.

Kesken

2015

Tarkastetuista hankintamenettelyistä kävi ilmi, että virasto teki puitesopimuksia yhden ainoan toimeksisaajan kanssa määrittelemättä pyytämiään palveluja tarkasti. Tämä rajoittaa kilpailua ja lisää riippuvuutta kyseisestä toimeksisaajasta. Viraston olisi tehtävä sopimuksia useiden palveluntoimittajien kanssa tai määriteltävä vaaditut palvelut tarkemmin, mikäli se on mahdollista.

Tekemättä

---

VIRASTON VASTAUS

| 17. | Menettelyt valittiin kiireellisten operatiivisten tarpeiden vuoksi ja myös jäsenvaltioiden nopeasti kasvaviin muistikapasiteettitarpeisiin reagoimiseksi. |
| --- | --- |

17.

Menettelyt valittiin kiireellisten operatiivisten tarpeiden vuoksi ja myös jäsenvaltioiden nopeasti kasvaviin muistikapasiteettitarpeisiin reagoimiseksi.

| 18. | Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Eu-LISAn ja komission sisäisen tarkastuksen välillä on sovittu toimintasuunnitelmasta kyseisten ongelmien käsittelemiseksi, ja sitä ollaan parhaillaan ottamassa käyttöön. |
| --- | --- |

18.

Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Eu-LISAn ja komission sisäisen tarkastuksen välillä on sovittu toimintasuunnitelmasta kyseisten ongelmien käsittelemiseksi, ja sitä ollaan parhaillaan ottamassa käyttöön.

| 20. | Osastojen 1 ja 2 määrärahasiirtoja tarkistetaan ja suunnitellaan jatkuvasti tavoitteena vähentää niitä ajan myötä mahdollisimman paljon ja käyttää siirtoja vain, kun se on perusteltua.
  Suoritusindikaattorina mainittakoon, että niistä 19 551 594,31 euron jaksottamattomista määrärahoista, jotka siirrettiin vuodelle 2016, vain 474 015,04 euron määrä peruutettiin (2,42 %). |
| --- | --- |

20.

Osastojen 1 ja 2 määrärahasiirtoja tarkistetaan ja suunnitellaan jatkuvasti tavoitteena vähentää niitä ajan myötä mahdollisimman paljon ja käyttää siirtoja vain, kun se on perusteltua.

Suoritusindikaattorina mainittakoon, että niistä 19 551 594,31 euron jaksottamattomista määrärahoista, jotka siirrettiin vuodelle 2016, vain 474 015,04 euron määrä peruutettiin (2,42 %).

| 21. | Maksamistapa johtui budjettirajoituksista ja salli C1- ja C2-määrärahojen käyttämisen täysin niiden vuosi n + 1 -sääntöjen mukaisesti, jotka koskevat jaksottamattomia määrärahoja.
  Ennakkomaksut yhdistettiin sopivaan rahoitusvakuuteen, joka vapautettiin työn etenemisen mukaisesti, mikä minimoi viraston riskin. Rahoitusvakuuksien lisäksi urakoitsija antoi 5 prosentin suoritustakuun. Suoritustakuu liittyy nimenomaisesti sopimusvelvoitteiden täyttämiseen. |
| --- | --- |

21.

Maksamistapa johtui budjettirajoituksista ja salli C1- ja C2-määrärahojen käyttämisen täysin niiden vuosi n + 1 -sääntöjen mukaisesti, jotka koskevat jaksottamattomia määrärahoja.

Ennakkomaksut yhdistettiin sopivaan rahoitusvakuuteen, joka vapautettiin työn etenemisen mukaisesti, mikä minimoi viraston riskin. Rahoitusvakuuksien lisäksi urakoitsija antoi 5 prosentin suoritustakuun. Suoritustakuu liittyy nimenomaisesti sopimusvelvoitteiden täyttämiseen.

| 22. | VIS-järjestelmän ylläpidon jatkamisen osalta todettakoon, että arvioitiin, että ennakoituja muutoksia ei voitu erottaa teknisesti tai taloudellisesti pääsopimuksesta. Tässä suhteessa on pantava merkille, että toimeksisaaja on Elise-hakukoneen immateriaalioikeuksien omistaja. Siksi mikä tahansa muu palveluntarjoaja olisi itse asiassa toimeksisaajan alihankkija eikä siten voisi tarjota parempaa vastinetta rahoille. Lisäksi palvelusopimus 14 ei koskenut ainoastaan pysyviä toimeksisaajan Elise-lisenssejä vaan myös niiden myöhempää ylläpitoa; kyseistä ylläpitoa ei voitu myöntää jollekin muulle palveluntarjoajalle, vaarantamatta toimintakunnossa pitämistä koskevan sopimuksen toimeksisaajan yleistä vastuuta VIS-järjestelmän ylläpidosta.
  Huomattakoon myös, että pysyvien toimeksisaajan Elise-lisenssien hankkiminen toi virastolle merkittäviä säästöjä pitkällä aikavälillä, arviolta 402 243,22 euroa neljän vuoden aikana.
  Lopuksi todettakoon, että puitesopimuksen erityisehtojen artikla I.19.1 sisältää ”suosituinta asiakasta” koskevan lausekkeen, mikä myös osaltaan suojelee viraston taloudellista etua hankittaessa laitteistoja tai ohjelmistoja toimeksisaajalta. |
| --- | --- |

22.

VIS-järjestelmän ylläpidon jatkamisen osalta todettakoon, että arvioitiin, että ennakoituja muutoksia ei voitu erottaa teknisesti tai taloudellisesti pääsopimuksesta. Tässä suhteessa on pantava merkille, että toimeksisaaja on Elise-hakukoneen immateriaalioikeuksien omistaja. Siksi mikä tahansa muu palveluntarjoaja olisi itse asiassa toimeksisaajan alihankkija eikä siten voisi tarjota parempaa vastinetta rahoille. Lisäksi palvelusopimus 14 ei koskenut ainoastaan pysyviä toimeksisaajan Elise-lisenssejä vaan myös niiden myöhempää ylläpitoa; kyseistä ylläpitoa ei voitu myöntää jollekin muulle palveluntarjoajalle, vaarantamatta toimintakunnossa pitämistä koskevan sopimuksen toimeksisaajan yleistä vastuuta VIS-järjestelmän ylläpidosta.

Huomattakoon myös, että pysyvien toimeksisaajan Elise-lisenssien hankkiminen toi virastolle merkittäviä säästöjä pitkällä aikavälillä, arviolta 402 243,22 euroa neljän vuoden aikana.

Lopuksi todettakoon, että puitesopimuksen erityisehtojen artikla I.19.1 sisältää ”suosituinta asiakasta” koskevan lausekkeen, mikä myös osaltaan suojelee viraston taloudellista etua hankittaessa laitteistoja tai ohjelmistoja toimeksisaajalta.

| 23. | Virasto myöntää tilintarkastustuomioistuimen havaitseman mahdollisen riskin olemassaolon, mutta katsoo, että se ei toteutunut, koska mikään taloudellinen toimija ei tehnyt vastaväitteitä, jotka olisivat koskeneet niiden pääsyä kyseiseen teknologiaan. Siksi olemme kohtuullisen vakuuttuneita siitä, että sopimusta on noudatettu. |
| --- | --- |

23.

Virasto myöntää tilintarkastustuomioistuimen havaitseman mahdollisen riskin olemassaolon, mutta katsoo, että se ei toteutunut, koska mikään taloudellinen toimija ei tehnyt vastaväitteitä, jotka olisivat koskeneet niiden pääsyä kyseiseen teknologiaan. Siksi olemme kohtuullisen vakuuttuneita siitä, että sopimusta on noudatettu.

| 24. | Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja vahvistaa, että sovittua toimintasuunnitelmaa ollaan parhaillaan toteuttamassa. |
| --- | --- |

24.

Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja vahvistaa, että sovittua toimintasuunnitelmaa ollaan parhaillaan toteuttamassa.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/201 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/201

---

KERTOMUS

Euroopan työterveys- ja työturvallisuusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/32)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan työterveys- ja työturvallisuusvirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 2062/94 (1). Bilbaossa sijaitsevan viraston tehtävänä on koota ja jakaa tietoa työterveys- ja työturvallisuusalan kansallisen ja unionin tason toimien painopistealoista, tukea toimintapolitiikkojen laadintaan ja täytäntöönpanoon osallistuvia kansallisia ja unionin elimiä ja tiedottaa ennalta ehkäisevistä toimista. |
| --- | --- |

1.

Euroopan työterveys- ja työturvallisuusvirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 2062/94 (1). Bilbaossa sijaitsevan viraston tehtävänä on koota ja jakaa tietoa työterveys- ja työturvallisuusalan kansallisen ja unionin tason toimien painopistealoista, tukea toimintapolitiikkojen laadintaan ja täytäntöönpanoon osallistuvia kansallisia ja unionin elimiä ja tiedottaa ennalta ehkäisevistä toimista.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 16,9 | 16,7 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 65 | 65 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

16,9

16,7

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

65

65

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Varainhoitovuodelle 2017 siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 417 279 euroa eli 30 prosenttia (vuonna 2015: 364 740 euroa eli 26 prosenttia). Siirrot koskivat lähinnä IT-palveluja, joita ei ollut toimitettu kokonaisuudessaan tai laskutettu vuoden loppuun mennessä. Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus osastossa 3 on 3 370 616 euroa eli 43 prosenttia (vuonna 2015: 3 383 052 euroa eli 41 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä tutkimushankkeisiin ja tutkimuksiin, jotka kestävät yli vuoden. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

17.

Varainhoitovuodelle 2017 siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 417 279 euroa eli 30 prosenttia (vuonna 2015: 364 740 euroa eli 26 prosenttia). Siirrot koskivat lähinnä IT-palveluja, joita ei ollut toimitettu kokonaisuudessaan tai laskutettu vuoden loppuun mennessä. Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus osastossa 3 on 3 370 616 euroa eli 43 prosenttia (vuonna 2015: 3 383 052 euroa eli 41 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä tutkimushankkeisiin ja tutkimuksiin, jotka kestävät yli vuoden. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 18. | Vuonna 2014 virasto teki puitesopimuksen kaudella 2014–2017 annettavista IT-konsulttipalveluista. Sopimuksen arvo oli yhteensä 1,1 miljoonaa euroa. Puitesopimuksen täytäntöönpanoa koskevissa, vuonna 2016 tehdyissä erillissopimuksissa määritellään tuotokset selkeästi. Tästä huolimatta konsultteja palkattiin ”ajan ja varojen/välineiden/mahdollisuuksien??” perusteella, jolloin hintaa ei ole määritetty eikä se ole suoraan kytköksissä tuotoksiin vaan tietyn työpäivien määrän aikana saavutettuihin tuloksiin. Lisäksi vuonna 2016 IT-konsulttipalveluista noin 50 prosenttia suoritettiin muualla kuin viraston tiloissa, mikä rajoitti viraston mahdollisuuksia seurata, että sopimukset pannaan täytäntöön tehokkaasti. Puitesopimuksen perusteella suoritettiin vuonna 2016 maksuja noin 0,4 miljoonaa euroa. |
| --- | --- |

18.

Vuonna 2014 virasto teki puitesopimuksen kaudella 2014–2017 annettavista IT-konsulttipalveluista. Sopimuksen arvo oli yhteensä 1,1 miljoonaa euroa. Puitesopimuksen täytäntöönpanoa koskevissa, vuonna 2016 tehdyissä erillissopimuksissa määritellään tuotokset selkeästi. Tästä huolimatta konsultteja palkattiin ”ajan ja varojen/välineiden/mahdollisuuksien??” perusteella, jolloin hintaa ei ole määritetty eikä se ole suoraan kytköksissä tuotoksiin vaan tietyn työpäivien määrän aikana saavutettuihin tuloksiin. Lisäksi vuonna 2016 IT-konsulttipalveluista noin 50 prosenttia suoritettiin muualla kuin viraston tiloissa, mikä rajoitti viraston mahdollisuuksia seurata, että sopimukset pannaan täytäntöön tehokkaasti. Puitesopimuksen perusteella suoritettiin vuonna 2016 maksuja noin 0,4 miljoonaa euroa.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 19. | Viraston perustamisasetuksessa ei erityisesti edellytetä, että viraston toiminnasta tehtäisiin ulkopuolinen arviointi. Komission ehdotus uudeksi perustamisasetukseksi velvoittaa tekemään arvioinnin joka viides vuosi. |
| --- | --- |

19.

Viraston perustamisasetuksessa ei erityisesti edellytetä, että viraston toiminnasta tehtäisiin ulkopuolinen arviointi. Komission ehdotus uudeksi perustamisasetukseksi velvoittaa tekemään arvioinnin joka viides vuosi.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 20. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

20.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 216, 20.8.1994, s. 1. Asetusta on viimeksi muutettu asetuksella (EY) N:o 1112/2005 (EUVL L 184, 15.7.2005, s. 5).

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.osha.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 2 (hallintomenot): 364 740 miljoonaa euroa eli 26 prosenttia (vuonna 2014: 443 412 euroa eli 34 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuivat lähinnä palveluista, joista on tehty sopimus kaksi kalenterivuotta kattavaksi ajaksi, sekä IT-palveluista, joita ei ollut vielä kokonaan toimitettu tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä. | Ei relevantti |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3 (toimintamenot): 3 383 052 euroa eli 41 prosenttia (vuonna 2014: 4 277 160 euroa eli 42 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuvat lähinnä tutkimusalan suurhankkeista, jotka kestävät yli vuoden, sekä johtokunnan kokouksesta, joka oli määrä pitää vuoden 2015 viimeisellä neljänneksellä, mutta pidettiin vasta tammikuussa 2016. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 2 (hallintomenot): 364 740 miljoonaa euroa eli 26 prosenttia (vuonna 2014: 443 412 euroa eli 34 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuivat lähinnä palveluista, joista on tehty sopimus kaksi kalenterivuotta kattavaksi ajaksi, sekä IT-palveluista, joita ei ollut vielä kokonaan toimitettu tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä.

Ei relevantti

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3 (toimintamenot): 3 383 052 euroa eli 41 prosenttia (vuonna 2014: 4 277 160 euroa eli 42 prosenttia). Määrärahasiirrot johtuvat lähinnä tutkimusalan suurhankkeista, jotka kestävät yli vuoden, sekä johtokunnan kokouksesta, joka oli määrä pitää vuoden 2015 viimeisellä neljänneksellä, mutta pidettiin vasta tammikuussa 2016.

Ei relevantti

---

VIRASTON VASTAUS

| 18. | Mitä tulee sidottujen määrärahojen siirron 41 prosentin osuuteen osastossa 3, EU-OSHA vahvistaa, että ne koskevat pääasiassa yli vuoden kestäviä tutkimushankkeita ja tutkimuksia ja että ne ovat seurausta etenkin viraston päätöksestä siirtyä vaiheittain vähempilukuisiin ja laajempiin tutkimustoimiin. Määrärahojen siirto johtui – vähemmässä määrin – myös viivästyneestä hankintamenettelystä ja sen mukanaan tuomasta menettelyn uudelleenkäynnistämisestä sekä arviointi-ajan pidentymisestä. Nämä ovat kaikki tavanomaisia tilanteita, kun hankitaan palveluja tutkimustoimintaa varten. Mitä tulee jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa koskevaan ehdotukseen, virasto tarkastelee tätä mahdollisuutta selvittääkseen, voidaanko talousarviohallintoa parantaa. |
| --- | --- |

18.

Mitä tulee sidottujen määrärahojen siirron 41 prosentin osuuteen osastossa 3, EU-OSHA vahvistaa, että ne koskevat pääasiassa yli vuoden kestäviä tutkimushankkeita ja tutkimuksia ja että ne ovat seurausta etenkin viraston päätöksestä siirtyä vaiheittain vähempilukuisiin ja laajempiin tutkimustoimiin. Määrärahojen siirto johtui – vähemmässä määrin – myös viivästyneestä hankintamenettelystä ja sen mukanaan tuomasta menettelyn uudelleenkäynnistämisestä sekä arviointi-ajan pidentymisestä. Nämä ovat kaikki tavanomaisia tilanteita, kun hankitaan palveluja tutkimustoimintaa varten. Mitä tulee jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa koskevaan ehdotukseen, virasto tarkastelee tätä mahdollisuutta selvittääkseen, voidaanko talousarviohallintoa parantaa.

| 19. | Virasto on ottanut huomioon tilintarkastajien käyntinsä aikana tekemät huomautukset ja jo soveltaa heiltä saamiaan neuvoja viraston uusiin tieto- ja viestintätekniikkaa ja konsultointeja koskeviin puitesopimuksiin käyttämällä Quoted Time and Means -erityissopimuksia silloin, kun se katsotaan tarpeelliseksi. |
| --- | --- |

19.

Virasto on ottanut huomioon tilintarkastajien käyntinsä aikana tekemät huomautukset ja jo soveltaa heiltä saamiaan neuvoja viraston uusiin tieto- ja viestintätekniikkaa ja konsultointeja koskeviin puitesopimuksiin käyttämällä Quoted Time and Means -erityissopimuksia silloin, kun se katsotaan tarpeelliseksi.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/207 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/207

---

KERTOMUS

Euratomin hankintakeskuksen tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä keskuksen vastaus

(2017/C 417/33)

JOHDANTO

| 1. | Euratomin hankintakeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin vuonna 1958 (1). Keskuksen perussääntö on korvattu neuvoston päätöksellä 2008/114/EY, Euratom (2). Luxemburgissa sijaitsevan keskuksen päätehtävänä on huolehtia siitä, että Euroopan unionissa toimiville käyttäjille toimitetaan säännöllisesti ydinmateriaaleja (erityisesti ydinpolttoaineita). Tässä yhteydessä keskus soveltaa yhteistä hankintapolitiikkaa, jonka perustana on yhtäläinen pääsy hankintalähteille. |
| --- | --- |

1.

Euratomin hankintakeskus (jäljempänä ”keskus”) perustettiin vuonna 1958 (1). Keskuksen perussääntö on korvattu neuvoston päätöksellä 2008/114/EY, Euratom (2). Luxemburgissa sijaitsevan keskuksen päätehtävänä on huolehtia siitä, että Euroopan unionissa toimiville käyttäjille toimitetaan säännöllisesti ydinmateriaaleja (erityisesti ydinpolttoaineita). Tässä yhteydessä keskus soveltaa yhteistä hankintapolitiikkaa, jonka perustana on yhtäläinen pääsy hankintalähteille.

| 2. | Keskus ei saanut vuosina 2008–2011 omaa talousarviota toimintansa rahoittamiseen. Komissio vastasi kaikista kuluista, jotka aiheutuivat keskuksen toimien täytäntöönpanosta. Vuodesta 2012 lähtien komissio on myöntänyt keskukselle oman talousarvion, joka kuitenkin kattaa vain pienen osan keskuksen menoista. |
| --- | --- |

2.

Keskus ei saanut vuosina 2008–2011 omaa talousarviota toimintansa rahoittamiseen. Komissio vastasi kaikista kuluista, jotka aiheutuivat keskuksen toimien täytäntöönpanosta. Vuodesta 2012 lähtien komissio on myöntänyt keskukselle oman talousarvion, joka kuitenkin kattaa vain pienen osan keskuksen menoista.

| 3. | Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (3).

  Taulukko


  Keskuksen avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 0,1 | 0,1 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 17 | 17 |

3.

Taulukossa esitetään keskuksen avainluvut (3).

Taulukko

Keskuksen avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

0,1

0,1

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

17

17

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 4. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

4.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja keskuksen valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  5. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

5.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

keskuksen tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että keskuksen tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot keskuksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta keskuksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 8. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

8.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 9. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

9.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja keskuksen varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Keskuksen toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 10. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

10.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida keskuksen kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 11. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

11.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 12. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

12.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko keskuksen tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 13. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

13.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 14. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

14.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla keskus kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 15. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

15.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja keskus hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 16. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

16.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka keskus on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL 27, 6.12.1958, s. 534/58.

1

(2)  EUVL L 41, 15.2.2008, s. 15.

2

(3)  Lisätietoja keskuksen toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: http://ec.europa.eu/euratom/index.html.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

4

Lähde: Keskuksen toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2: niiden määrä oli 41 482 euroa eli 50,5 prosenttia (vuonna 2014: 8 970 euroa eli 14,9 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä joulukuussa 2015 tilattujen IT-laitteiden (palvelinten ja kannettavien tietokoneiden) hankintaan ja IT-alan konsulttipalveluihin, jotka jatkuvat seuraavana kalenterivuonna. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2: niiden määrä oli 41 482 euroa eli 50,5 prosenttia (vuonna 2014: 8 970 euroa eli 14,9 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyivät lähinnä joulukuussa 2015 tilattujen IT-laitteiden (palvelinten ja kannettavien tietokoneiden) hankintaan ja IT-alan konsulttipalveluihin, jotka jatkuvat seuraavana kalenterivuonna.

Ei relevantti

---

KESKUKSEN VASTAUS

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/212 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/212

---

KERTOMUS

Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä säätiön vastaus

(2017/C 417/34)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiö (jäljempänä ”säätiö”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 1365/75 (1). Dublinissa sijaitsevan säätiön tarkoituksena on edistää parempien elin- ja työolojen suunnittelua ja luomista unionissa kehittämällä ja levittämällä alan tietämystä. |
| --- | --- |

1.

Euroopan elin- ja työolojen kehittämissäätiö (jäljempänä ”säätiö”) perustettiin neuvoston asetuksella (ETY) N:o 1365/75 (1). Dublinissa sijaitsevan säätiön tarkoituksena on edistää parempien elin- ja työolojen suunnittelua ja luomista unionissa kehittämällä ja levittämällä alan tietämystä.

| 2. | Taulukossa esitetään säätiön avainluvut (2).

  Taulukko


  Säätiön avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 21,2 | 20,8 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 111 | 104 |

2.

Taulukossa esitetään säätiön avainluvut (2).

Taulukko

Säätiön avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

21,2

20,8

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

111

104

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja säätiön valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja säätiön valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | säätiön tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

säätiön tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että säätiön tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot säätiön taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta säätiön varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että säätiön tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot säätiön taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta säätiön varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja säätiön varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Säätiön toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja säätiön varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Säätiön toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida säätiön kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida säätiön kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko säätiön tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko säätiön tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla säätiö kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla säätiö kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja säätiö hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja säätiö hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan säätiön tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan säätiön tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 17. | Kertomuksessaan säätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2014 tilintarkastustuomioistuin raportoi, että henkilöstölle oli maksettu liian vähän kaudella 2005–2014. Tilanne johtui siirtymisestä EU:n uusiin henkilöstösääntöihin vuonna 2005. Tilintarkastustuomioistuin havaitsi jälleen liian pieninä suoritettuja määriä (43 350 euroa) ja joitakin liian suurina suoritettuja määriä (168 930 euroa), jotka koskevat 30:a nykyistä ja aiempaa henkilöstön jäsentä, joskin syyt liian pieninä maksettuihin määriin ovat erilaiset kuin aiemmin (2014: taattuja vähimmäispalkkoja ei sovellettu; 2015: palkkoihin sovellettiin virheellistä kerrointa). Säätiö oikaisi kaikki liian pieninä suoritetut määrät, mutta ei peri takaisin liian suurina suoritettuja määriä (mikä on nykyisten henkilöstösääntöjen 85 artiklan mukaista). Säätiön olisi analysoitava uudestaan, onko vuoden 2005 henkilöstösääntöihin siirtymisestä mahdollisesti aiheutunut virheitä, ja arvioitava palkanlaskentatoimintonsa kokonaan uudelleen. |
| --- | --- |

17.

Kertomuksessaan säätiön tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2014 tilintarkastustuomioistuin raportoi, että henkilöstölle oli maksettu liian vähän kaudella 2005–2014. Tilanne johtui siirtymisestä EU:n uusiin henkilöstösääntöihin vuonna 2005. Tilintarkastustuomioistuin havaitsi jälleen liian pieninä suoritettuja määriä (43 350 euroa) ja joitakin liian suurina suoritettuja määriä (168 930 euroa), jotka koskevat 30:a nykyistä ja aiempaa henkilöstön jäsentä, joskin syyt liian pieninä maksettuihin määriin ovat erilaiset kuin aiemmin (2014: taattuja vähimmäispalkkoja ei sovellettu; 2015: palkkoihin sovellettiin virheellistä kerrointa). Säätiö oikaisi kaikki liian pieninä suoritetut määrät, mutta ei peri takaisin liian suurina suoritettuja määriä (mikä on nykyisten henkilöstösääntöjen 85 artiklan mukaista). Säätiön olisi analysoitava uudestaan, onko vuoden 2005 henkilöstösääntöihin siirtymisestä mahdollisesti aiheutunut virheitä, ja arvioitava palkanlaskentatoimintonsa kokonaan uudelleen.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 18. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto korosti joulukuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa sitä, että säätiön on parannettava hankkeiden hallinnointiaan etenkin hallintojärjestelyjen, seurannan ja raportoinnin osalta. Säätiö ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

18.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto korosti joulukuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa sitä, että säätiön on parannettava hankkeiden hallinnointiaan etenkin hallintojärjestelyjen, seurannan ja raportoinnin osalta. Säätiö ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 19. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus kasvoi osastossa 3 (toimintamenot) ja oli 2,8 miljoonaa euroa eli 43 prosenttia (2015: 2,1 miljoonaa euroa eli 31 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä hankkeisiin (selvityksiin ja pilottihankkeisiin), jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen. Suurten määrien siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Säätiö voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

19.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus kasvoi osastossa 3 (toimintamenot) ja oli 2,8 miljoonaa euroa eli 43 prosenttia (2015: 2,1 miljoonaa euroa eli 31 prosenttia). Siirrot liittyvät lähinnä hankkeisiin (selvityksiin ja pilottihankkeisiin), jotka jatkuvat vuodenvaihteen jälkeen. Suurten määrien siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Säätiö voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

MUU HUOMAUTUS

| 20. | Säätiön perustamisasetuksessa ei erityisesti edellytetä, että säätiön toiminnasta tehtäisiin ulkopuolinen arviointi. Komission ehdotus uudeksi perustamisasetukseksi velvoittaa tekemään arvioinnin joka viides vuosi. |
| --- | --- |

20.

Säätiön perustamisasetuksessa ei erityisesti edellytetä, että säätiön toiminnasta tehtäisiin ulkopuolinen arviointi. Komission ehdotus uudeksi perustamisasetukseksi velvoittaa tekemään arvioinnin joka viides vuosi.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 21. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka säätiö on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

21.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka säätiö on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 139, 30.5.1975, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja säätiön toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.eurofound.europa.eu..

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Säätiön toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Varainhoitovuodelle 2016 siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 2 135 164 euroa eli 31,2 prosenttia (vuonna 2014: 3 814 156 euroa eli 53,7 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä aikataulun mukaisesti toteutettaviin monivuotisiin hankkeisiin. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Varainhoitovuodelle 2016 siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 2 135 164 euroa eli 31,2 prosenttia (vuonna 2014: 3 814 156 euroa eli 53,7 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä aikataulun mukaisesti toteutettaviin monivuotisiin hankkeisiin.

Ei relevantti

---

SÄÄTIÖN VASTAUS

| 17. | Vuoden 2017 huhtikuussa tehtiin kattava palkanlaskentatoiminnon sisäinen tarkastus. Eurofound odottaa parhaillaan loppuraporttia, ja mahdolliset suositukset otetaan asianmukaisesti huomioon. |
| --- | --- |

17.

Vuoden 2017 huhtikuussa tehtiin kattava palkanlaskentatoiminnon sisäinen tarkastus. Eurofound odottaa parhaillaan loppuraporttia, ja mahdolliset suositukset otetaan asianmukaisesti huomioon.

| 18. | Eurofound ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen maininnan viimeisimmästä komission sisäisen tarkastuksen osaston kertomuksesta. Noudattaen aiempien vuosien käytäntöä komission sisäisen tarkastuksen osaston kanssa Eurofound toteuttaa sovitun toimintasuunnitelman tiiviissä yhteistyössä ja yhteydenpidossa komission sisäisen tarkastuksen osaston kanssa. |
| --- | --- |

18.

Eurofound ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen maininnan viimeisimmästä komission sisäisen tarkastuksen osaston kertomuksesta. Noudattaen aiempien vuosien käytäntöä komission sisäisen tarkastuksen osaston kanssa Eurofound toteuttaa sovitun toimintasuunnitelman tiiviissä yhteistyössä ja yhteydenpidossa komission sisäisen tarkastuksen osaston kanssa.

| 19. | Kuten aiempinakin vuosina Eurofound tekee tilintarkastustuomioistuimen suostumuksella eron suunniteltujen ja suunnittelemattomien siirtojen välillä. Vuonna 2016 säätiö oli suunnitellut 3,0 miljoonan euron siirrot (mistä se ilmoitti tilintarkastustuomioistuimelle), mutta toteutuneiden siirtojen määrä oli vain 2,8 miljoonaa euroa. Suunniteltua alhaisempi luku johtui hankkeiden saamisesta loppuun hyvissä ajoin, ripeästä maksamisesta toimeksisaajille ja määrärahavähennyksistä osastossa III osaston 1 vajauksen tasapainottamiseksi. Vaikka Eurofound edelleen katsoo, että eron tekeminen suunniteltujen ja suunnittelemattomien siirtojen välillä on hyödyllinen, koska se vastaa paremmin toiminnan monivuotista luonnetta, säätiö harkitsee huolellisesti jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. |
| --- | --- |

19.

Kuten aiempinakin vuosina Eurofound tekee tilintarkastustuomioistuimen suostumuksella eron suunniteltujen ja suunnittelemattomien siirtojen välillä. Vuonna 2016 säätiö oli suunnitellut 3,0 miljoonan euron siirrot (mistä se ilmoitti tilintarkastustuomioistuimelle), mutta toteutuneiden siirtojen määrä oli vain 2,8 miljoonaa euroa. Suunniteltua alhaisempi luku johtui hankkeiden saamisesta loppuun hyvissä ajoin, ripeästä maksamisesta toimeksisaajille ja määrärahavähennyksistä osastossa III osaston 1 vajauksen tasapainottamiseksi. Vaikka Eurofound edelleen katsoo, että eron tekeminen suunniteltujen ja suunnittelemattomien siirtojen välillä on hyödyllinen, koska se vastaa paremmin toiminnan monivuotista luonnetta, säätiö harkitsee huolellisesti jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa.

| 20. | Vaikka Eurofoundin perustamisasetuksessa ei vaaditakaan sen toiminnan ulkoista arviointia, kaikille nelivuotisille työohjelmille on vuodesta 2001 lähtien tehty ulkoinen tarkastus. Vuosien 2013–2016 työohjelmaa tarkastetaan parhaillaan. |
| --- | --- |

20.

Vaikka Eurofoundin perustamisasetuksessa ei vaaditakaan sen toiminnan ulkoista arviointia, kaikille nelivuotisille työohjelmille on vuodesta 2001 lähtien tehty ulkoinen tarkastus. Vuosien 2013–2016 työohjelmaa tarkastetaan parhaillaan.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/218 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/218

---

KERTOMUS

Euroopan unionin oikeudellisen yhteistyöyksikön (Eurojust) tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä Eurojust-yksikön vastaus

(2017/C 417/35)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan unionin oikeudellisen yhteistyön yksikkö (jäljempänä ”Eurojust-yksikkö”) perustettiin neuvoston päätöksellä 2002/187/YOS (1) vakavan järjestäytyneen rikollisuuden torjunnan tehostamiseksi. Haagissa sijaitsevan Eurojust-yksikön tavoitteena on parantaa kansainvälisten tutkinta- ja syytetoimien koordinointia Euroopan unionin jäsenvaltioiden välillä sekä jäsenvaltioiden ja Euroopan unionin ulkopuolisten valtioiden välillä. |
| --- | --- |

1.

Euroopan unionin oikeudellisen yhteistyön yksikkö (jäljempänä ”Eurojust-yksikkö”) perustettiin neuvoston päätöksellä 2002/187/YOS (1) vakavan järjestäytyneen rikollisuuden torjunnan tehostamiseksi. Haagissa sijaitsevan Eurojust-yksikön tavoitteena on parantaa kansainvälisten tutkinta- ja syytetoimien koordinointia Euroopan unionin jäsenvaltioiden välillä sekä jäsenvaltioiden ja Euroopan unionin ulkopuolisten valtioiden välillä.

| 2. | Taulukossa esitetään Eurojust-yksikön avainluvut (2).

  Taulukko


  Eurojust-yksikön avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 33,8 | 43,5 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 246 | 245 |

2.

Taulukossa esitetään Eurojust-yksikön avainluvut (2).

Taulukko

Eurojust-yksikön avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

33,8

43,5

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

246

245

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja Eurojust-yksikön valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja Eurojust-yksikön valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | Eurojust-yksikön tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

Eurojust-yksikön tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että Eurojust-yksikön tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot Eurojust-yksikön taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta Eurojust-yksikön varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että Eurojust-yksikön tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot Eurojust-yksikön taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta Eurojust-yksikön varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja Eurojust-yksikön varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Eurojust-yksikön toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja Eurojust-yksikön varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Eurojust-yksikön toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida Eurojust-yksikön kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida Eurojust-yksikön kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko Eurojust-yksikön tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko Eurojust-yksikön tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla Eurojust-yksikkö kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla Eurojust-yksikkö kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja Eurojust-yksikkö hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja Eurojust-yksikkö hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan Eurojust-yksikön tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan Eurojust-yksikön tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (tukitoiminnoista aiheutuneet menot): niiden määrä oli 6 446 530 euroa eli 40 prosenttia (2015: (1,6 miljoonaa euroa eli 22 prosenttia). Ne liittyvät pääasiassa vuoden lopun jälkeen jatkuviin urakoihin ja Eurojust-yksikön uusiin toimitiloihin vuonna 2017 tapahtuvan muuton valmistelujen yhteydessä tehtyihin tavaratilauksiin (4 867 482 euroa). |
| --- | --- |

17.

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (tukitoiminnoista aiheutuneet menot): niiden määrä oli 6 446 530 euroa eli 40 prosenttia (2015: (1,6 miljoonaa euroa eli 22 prosenttia). Ne liittyvät pääasiassa vuoden lopun jälkeen jatkuviin urakoihin ja Eurojust-yksikön uusiin toimitiloihin vuonna 2017 tapahtuvan muuton valmistelujen yhteydessä tehtyihin tavaratilauksiin (4 867 482 euroa).

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 18. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka Eurojust-yksikkö on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

18.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka Eurojust-yksikkö on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EYVL L 63, 6.3.2002, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja Eurojust-yksikön toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.eurojust.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Eurojust-yksikön toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2011 | Tilintarkastustuomioistuin totesi varainhoitovuotta 2010 koskevassa kertomuksessa, että Eurojust-yksikön hallinnollisen johtajan ja kollegion roolien ja vastuualueiden uudelleenmäärittämistä oli aiheellista harkita, jotta vältettäisiin vastuualueiden päällekkäisyys. Tämänhetkinen päällekkäisyys on seurausta perustamisasetuksesta. Korjaaviin toimiin ei ryhdytty vuonna 2011 (1). | Kesken |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 1,6 miljoonaa euroa eli 21 prosenttia (vuonna 2014: (1,5 miljoonaa euroa eli 20 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä turva- ja kestityspalveluihin (0,3 miljoonaa euroa) ja tieto- ja viestintäalan hankkeisiin, laitteisiin ja huoltoon (0,6  miljoonaa euroa) sekä uusia tiloja koskeviin konsultti- ja hankekuluihin (0,3 miljoonaa euroa). Määrärahoista 0,5 miljoonaa euroa sidottiin vuoden loppupuolella, ja ne koskivat pääasiassa vuonna 2016 toimitettavia palveluja. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2011

Tilintarkastustuomioistuin totesi varainhoitovuotta 2010 koskevassa kertomuksessa, että Eurojust-yksikön hallinnollisen johtajan ja kollegion roolien ja vastuualueiden uudelleenmäärittämistä oli aiheellista harkita, jotta vältettäisiin vastuualueiden päällekkäisyys. Tämänhetkinen päällekkäisyys on seurausta perustamisasetuksesta. Korjaaviin toimiin ei ryhdytty vuonna 2011 (1).

Kesken

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 1,6 miljoonaa euroa eli 21 prosenttia (vuonna 2014: (1,5 miljoonaa euroa eli 20 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä turva- ja kestityspalveluihin (0,3 miljoonaa euroa) ja tieto- ja viestintäalan hankkeisiin, laitteisiin ja huoltoon (0,6  miljoonaa euroa) sekä uusia tiloja koskeviin konsultti- ja hankekuluihin (0,3 miljoonaa euroa). Määrärahoista 0,5 miljoonaa euroa sidottiin vuoden loppupuolella, ja ne koskivat pääasiassa vuonna 2016 toimitettavia palveluja.

Ei relevantti

---

(1)  Uusi Eurojust-asetus on yhä lainsäätäjän käsittelyssä.

---

EUROJUST-YKSIKÖN VASTAUS

| 18. | Eurojust tiedostaa, että osaston II siirrot vuodelle 2017 ovat suhteellisen korkeat, mutta viittaa tuomioistuimen antamiin selontekoihin. Eurojust pysyy valppaana välttääkseen kaikkia perusteettomia siirtoja, jotka eivät ole suoria seurauksia muutosta uusiin tiloihin, jatkuvista turvallisuusvaatimuksista ja toimintakustannuksista. |
| --- | --- |

18.

Eurojust tiedostaa, että osaston II siirrot vuodelle 2017 ovat suhteellisen korkeat, mutta viittaa tuomioistuimen antamiin selontekoihin. Eurojust pysyy valppaana välttääkseen kaikkia perusteettomia siirtoja, jotka eivät ole suoria seurauksia muutosta uusiin tiloihin, jatkuvista turvallisuusvaatimuksista ja toimintakustannuksista.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/223 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/223

---

KERTOMUS

Euroopan poliisiviraston tilipäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/36)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan poliisivirasto Europol (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston päätöksellä 2009/371/YOS (1). Haagissa sijaitsevan viraston tavoitteena on tukea ja tehostaa jäsenvaltioiden poliisiviranomaisten ja muiden lainvalvontaviranomaisten toimintaa ja niiden keskinäistä yhteistyötä, jolla ehkäistään ja torjutaan kahta tai useampaa jäsenvaltiota koskevaa vakavaa rikollisuutta, terrorismia ja johonkin unionin politiikkaan kuuluvaa yhteistä etua vahingoittavia rikollisuuden muotoja. |
| --- | --- |

1.

Euroopan poliisivirasto Europol (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston päätöksellä 2009/371/YOS (1). Haagissa sijaitsevan viraston tavoitteena on tukea ja tehostaa jäsenvaltioiden poliisiviranomaisten ja muiden lainvalvontaviranomaisten toimintaa ja niiden keskinäistä yhteistyötä, jolla ehkäistään ja torjutaan kahta tai useampaa jäsenvaltiota koskevaa vakavaa rikollisuutta, terrorismia ja johonkin unionin politiikkaan kuuluvaa yhteistä etua vahingoittavia rikollisuuden muotoja.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 95 | 104 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 666 | 737 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

95

104

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

666

737

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 17. | Edellisten vuosien tavoin seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 3,5 miljoonaa euroa eli 39 prosenttia (2015: 4,2 miljoonaa euroa eli 41 prosenttia). Siirrot koskevat lähinnä vuonna 2016 viraston päätoimipaikalle aiheutuneita menoja, jotka isäntävaltio laskuttaa vasta vuonna 2017 (2 miljoonaa euroa). |
| --- | --- |

17.

Edellisten vuosien tavoin seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 3,5 miljoonaa euroa eli 39 prosenttia (2015: 4,2 miljoonaa euroa eli 41 prosenttia). Siirrot koskevat lähinnä vuonna 2016 viraston päätoimipaikalle aiheutuneita menoja, jotka isäntävaltio laskuttaa vasta vuonna 2017 (2 miljoonaa euroa).

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 18. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

18.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 121, 15.5.2009, s. 37.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.europol.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2011 | Poikkeuksia ja poikkeamia kirjattiin seitsemässä prosentissa vuoden 2011 maksuista. | Toteutettu |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 4,2  miljoonaa euroa eli 41 prosenttia (vuonna 2014: 1,9  miljoonaa euroa eli 27 prosenttia). Määrärahasiirrot koskevat lähinnä kiinteistöihin liittyviä kunnostustöitä, kuten operatiivisten tilojen toiminnallisia ja teknisiä parannuksia viraston päätoimipaikassa (1,5  miljoonaa euroa) ja ennaltaehkäisevää/korjaavaa ylläpitoa sekä lisätöitä (0,8  miljoonaa euroa). Työt olivat vuoden 2015 lopussa vielä kesken tai niitä ei ollut vielä laskutettu. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2011

Poikkeuksia ja poikkeamia kirjattiin seitsemässä prosentissa vuoden 2011 maksuista.

Toteutettu

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 4,2  miljoonaa euroa eli 41 prosenttia (vuonna 2014: 1,9  miljoonaa euroa eli 27 prosenttia). Määrärahasiirrot koskevat lähinnä kiinteistöihin liittyviä kunnostustöitä, kuten operatiivisten tilojen toiminnallisia ja teknisiä parannuksia viraston päätoimipaikassa (1,5  miljoonaa euroa) ja ennaltaehkäisevää/korjaavaa ylläpitoa sekä lisätöitä (0,8  miljoonaa euroa). Työt olivat vuoden 2015 lopussa vielä kesken tai niitä ei ollut vielä laskutettu.

Ei relevantti

---

EUROPOLIN VASTAUS

| 18. | Europol ottaa huomioon Euroopan tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja pyrkii edelleenkin huolehtimaan talousarvion tehokkaasta ja sääntöjenmukaisesta toteuttamisesta, erityisesti hallintomenoihin liittyvien siirtojen osalta. Koska Europolin päätoimipaikan työt etenevät isäntävaltion määräysvallan alaisuudessa ja sen ollessa ulkoinen sopimusosapuoli, rakennukseen liittyvät kustannukset jakaantuvat myös tulevaisuudessa eri varainhoitovuosille. Tämä johtuu järjestelyn hallinnollisesta rakenteesta, jonka mukaan Europolille toimitetaan asiaankuuluvat laskut sen jälkeen, kun isäntävaltio on ollut yhteydessä vastaaviin kansallisiin urakoitsijoihin. |
| --- | --- |

18.

Europol ottaa huomioon Euroopan tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen ja pyrkii edelleenkin huolehtimaan talousarvion tehokkaasta ja sääntöjenmukaisesta toteuttamisesta, erityisesti hallintomenoihin liittyvien siirtojen osalta. Koska Europolin päätoimipaikan työt etenevät isäntävaltion määräysvallan alaisuudessa ja sen ollessa ulkoinen sopimusosapuoli, rakennukseen liittyvät kustannukset jakaantuvat myös tulevaisuudessa eri varainhoitovuosille. Tämä johtuu järjestelyn hallinnollisesta rakenteesta, jonka mukaan Europolille toimitetaan asiaankuuluvat laskut sen jälkeen, kun isäntävaltio on ollut yhteydessä vastaaviin kansallisiin urakoitsijoihin.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/228 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/228

---

KERTOMUS

Euroopan unionin perusoikeusviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/37)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan unionin perusoikeusvirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 168/2007 (1). Wienissä sijaitsevan viraston tavoitteena on tarjota perusoikeuksia koskevaa apua ja asiantuntemusta asianomaisille unionin viranomaisille ja jäsenvaltioille, kun ne panevat täytäntöön unionin oikeutta. |
| --- | --- |

1.

Euroopan unionin perusoikeusvirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 168/2007 (1). Wienissä sijaitsevan viraston tavoitteena on tarjota perusoikeuksia koskevaa apua ja asiantuntemusta asianomaisille unionin viranomaisille ja jäsenvaltioille, kun ne panevat täytäntöön unionin oikeutta.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 21,6 | 21,6 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 107 | 105 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

21,6

21,6

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

107

105

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (6) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

16.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 17. | (Valtuutettujen) tulojen ja menojen hyväksyjien antamat viralliset (edelleen)valtuutukset eivät aina vastanneet ABAC-työnkulkujärjestelmän mukaisia tapahtumien hyväksymiseen liittyviä oikeuksia. |
| --- | --- |

17.

(Valtuutettujen) tulojen ja menojen hyväksyjien antamat viralliset (edelleen)valtuutukset eivät aina vastanneet ABAC-työnkulkujärjestelmän mukaisia tapahtumien hyväksymiseen liittyviä oikeuksia.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 18. | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 5,2 miljoonaa euroa eli 68 prosenttia (2015: 5,7 miljoonaa euroa eli 70 prosenttia). Tämä johtuu lähinnä sellaisten toimintojen luonteesta, joiden yhteydessä rahoitetaan tutkimuksia, jotka kestävät useita kuukausia ja jatkuvat usein vuodenvaihteen jälkeenkin. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

18.

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 5,2 miljoonaa euroa eli 68 prosenttia (2015: 5,7 miljoonaa euroa eli 70 prosenttia). Tämä johtuu lähinnä sellaisten toimintojen luonteesta, joiden yhteydessä rahoitetaan tutkimuksia, jotka kestävät useita kuukausia ja jatkuvat usein vuodenvaihteen jälkeenkin. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon tapahtumien monivuotisuus ja sopimusten tekemisen, toimitusten ja maksujen väliset väistämättömät viipeet.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 19. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

19.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 53, 22.2.2007, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.fra.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3: niiden määrä oli 5 723 282  euroa eli 70 prosenttia (vuonna 2014: 5 848 956  euroa eli 75 prosenttia). Tämä johtuu lähinnä viraston toiminnan luonteesta. Virasto tekee tutkimuksia, jotka kestävät useita kuukausia ja jatkuvat usein vuodenvaihteen jälkeenkin. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli edelleen suuri osastossa 3: niiden määrä oli 5 723 282  euroa eli 70 prosenttia (vuonna 2014: 5 848 956  euroa eli 75 prosenttia). Tämä johtuu lähinnä viraston toiminnan luonteesta. Virasto tekee tutkimuksia, jotka kestävät useita kuukausia ja jatkuvat usein vuodenvaihteen jälkeenkin.

Ei relevantti

---

VIRASTON VASTAUS

| 17. | Vuosina 2015 ja 2016 viraston organisaatiossa tapahtuneiden muutosten tuloksena tulojen ja menojen hyväksyjän edelleenvaltuutukset ajantasaistettiin. Kirjoitusvirheen vuoksi ABAC-kirjanpitojärjestelmä hyväksyi kaikki valtuutukset, sekä vanhat että meneillään olleet. Virhe korjattiin, ja käyttöön on otettu toimenpiteitä varmistamaan, että ABAC:stä kuvastuvat vain sillä hetkellä hyväksytyt valtuutukset. |
| --- | --- |

17.

Vuosina 2015 ja 2016 viraston organisaatiossa tapahtuneiden muutosten tuloksena tulojen ja menojen hyväksyjän edelleenvaltuutukset ajantasaistettiin. Kirjoitusvirheen vuoksi ABAC-kirjanpitojärjestelmä hyväksyi kaikki valtuutukset, sekä vanhat että meneillään olleet. Virhe korjattiin, ja käyttöön on otettu toimenpiteitä varmistamaan, että ABAC:stä kuvastuvat vain sillä hetkellä hyväksytyt valtuutukset.

| 18. | Kuten tilintarkastustuomioistuin on todennut aikaisempina vuosina, viraston siirroista osastoon 3 kuvastuu viraston operatiivisten hankkeiden monivuotinen luonne, jossa maksut suoritetaan huolellisesti suunnitellun ja hallitun aikataulun mukaisesti. Koska viraston lopullisen talousarvion toteutuma on ollut yli 99 % viime vuosien aikana ja peruutettuja luvun 8 määrärahoja on aina ollut hyvin vähän (viime vuosina keskimäärin 2,4 %), virasto katsoo tämän osoittavan, että siirrot ovat täysin perusteltuja.
  Virasto on jo arvioinut mahdollisuutta käyttää jaksotettuja määrärahoja ja tullut siihen tulokseen, että lisäarvo niiden käytöstä on hyvin vähäinen, koska operatiivisten hankkeiden elinkaari ei ole enempää kuin kaksi vuotta. Toteutusjakson jatkaminen todennäköisesti ei vain viivästyttäisi hankkeiden toteuttamista vaan myös lisäisi merkittävästi likviditeettiriskiä. |
| --- | --- |

18.

Kuten tilintarkastustuomioistuin on todennut aikaisempina vuosina, viraston siirroista osastoon 3 kuvastuu viraston operatiivisten hankkeiden monivuotinen luonne, jossa maksut suoritetaan huolellisesti suunnitellun ja hallitun aikataulun mukaisesti. Koska viraston lopullisen talousarvion toteutuma on ollut yli 99 % viime vuosien aikana ja peruutettuja luvun 8 määrärahoja on aina ollut hyvin vähän (viime vuosina keskimäärin 2,4 %), virasto katsoo tämän osoittavan, että siirrot ovat täysin perusteltuja.

Virasto on jo arvioinut mahdollisuutta käyttää jaksotettuja määrärahoja ja tullut siihen tulokseen, että lisäarvo niiden käytöstä on hyvin vähäinen, koska operatiivisten hankkeiden elinkaari ei ole enempää kuin kaksi vuotta. Toteutusjakson jatkaminen todennäköisesti ei vain viivästyttäisi hankkeiden toteuttamista vaan myös lisäisi merkittävästi likviditeettiriskiä.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/233 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/233

---

KERTOMUS

Euroopan raja- ja merivartioviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/38)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan raja- ja merivartiovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 2007/2004 (1), joka kumottiin asetuksella (EY) N:o 2016/1624 (2) (”uusi perustamisasetus”). Viraston toiminta pohjautuu Euroopan unionin jäsenvaltioiden operatiivisesta ulkorajayhteistyöstä huolehtivaan virastoon, jonka nimilyhenne (Frontex) säilyi entisellään, samoin kuin Varsovassa sijaitseva päätoimipaikka. Uudessa perustamisasetuksessa laajennetaan viraston tehtäväalaa siten, että sen on määrä varmistaa Euroopan yhdennetty rajaturvallisuus ulkorajoilla, jotta ulkorajojen ylittämistä voidaan hallita tehokkaasti. Tässä yhteydessä sen tehtävänä on myös muuttoliikkeeseen liittyviin haasteisiin ja mahdollisiin tuleviin uhkiin vastaaminen näillä rajoilla ja siten osaltaan vakavaan rajat ylittävään rikollisuuteen puuttuminen niin, että voidaan varmistaa sisäisen turvallisuuden korkea taso unionissa perusoikeuksia täysimääräisesti noudattaen samalla, kun taataan henkilöiden vapaa liikkuvuus sen alueella. |
| --- | --- |

1.

Euroopan raja- ja merivartiovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EY) N:o 2007/2004 (1), joka kumottiin asetuksella (EY) N:o 2016/1624 (2) (”uusi perustamisasetus”). Viraston toiminta pohjautuu Euroopan unionin jäsenvaltioiden operatiivisesta ulkorajayhteistyöstä huolehtivaan virastoon, jonka nimilyhenne (Frontex) säilyi entisellään, samoin kuin Varsovassa sijaitseva päätoimipaikka. Uudessa perustamisasetuksessa laajennetaan viraston tehtäväalaa siten, että sen on määrä varmistaa Euroopan yhdennetty rajaturvallisuus ulkorajoilla, jotta ulkorajojen ylittämistä voidaan hallita tehokkaasti. Tässä yhteydessä sen tehtävänä on myös muuttoliikkeeseen liittyviin haasteisiin ja mahdollisiin tuleviin uhkiin vastaaminen näillä rajoilla ja siten osaltaan vakavaan rajat ylittävään rikollisuuteen puuttuminen niin, että voidaan varmistaa sisäisen turvallisuuden korkea taso unionissa perusoikeuksia täysimääräisesti noudattaen samalla, kun taataan henkilöiden vapaa liikkuvuus sen alueella.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 143,3 | 251 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (4) | 309 | 365 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

143,3

251

Henkilöstö 31. joulukuuta (4)

309

365

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (5) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (6)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (7) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

| 16. | Viraston tehtäväalaa laajennettiin huomattavasti unionia koskevan muuttoliikekriisin seurauksena. Vuonna 2016 sen lopullinen talousarvio oli 75 prosenttia suurempi kuin edeltävänä vuonna. Käytettävissä olevan henkilöstön määrä kasvoi vuonna 2016 vain 18 prosentilla. Lisäksi uusista olosuhteista selviytymiseen tähtäävien menettelyjen käyttöönottoprosessi oli yhä kesken. Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. Niitä luettaessa on pidettävä mielessä haasteet, joihin virasto joutui vastaamaan. |
| --- | --- |

16.

Viraston tehtäväalaa laajennettiin huomattavasti unionia koskevan muuttoliikekriisin seurauksena. Vuonna 2016 sen lopullinen talousarvio oli 75 prosenttia suurempi kuin edeltävänä vuonna. Käytettävissä olevan henkilöstön määrä kasvoi vuonna 2016 vain 18 prosentilla. Lisäksi uusista olosuhteista selviytymiseen tähtäävien menettelyjen käyttöönottoprosessi oli yhä kesken. Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. Niitä luettaessa on pidettävä mielessä haasteet, joihin virasto joutui vastaamaan.

HUOMAUTUKSET TOIMIEN LAILLISUUDESTA JA ASIANMUKAISUUDESTA

| 17. | Viraston edellinen perustamisasetus oli voimassa 5. lokakuuta 2016 asti. Siihen sisältyi osallistujamaiden kanssa toteutettavien yhteisten palauttamisoperaatioiden rahoittaminen. Kansallisista palauttamisoperaatioista tuli tukikelpoisia vasta uuden perustamisasetuksen nojalla. Vuoden 2016 tammikuun ja lokakuun välisenä aikana virasto kuitenkin rahoitti kansallisia palauttamisoperaatioita 3,6 miljoonan euron arvosta. Kyseiset maksut ovat sääntöjenvastaisia. |
| --- | --- |

17.

Viraston edellinen perustamisasetus oli voimassa 5. lokakuuta 2016 asti. Siihen sisältyi osallistujamaiden kanssa toteutettavien yhteisten palauttamisoperaatioiden rahoittaminen. Kansallisista palauttamisoperaatioista tuli tukikelpoisia vasta uuden perustamisasetuksen nojalla. Vuoden 2016 tammikuun ja lokakuun välisenä aikana virasto kuitenkin rahoitti kansallisia palauttamisoperaatioita 3,6 miljoonan euron arvosta. Kyseiset maksut ovat sääntöjenvastaisia.

| 18. | Henkilöstösääntöjen mukaan ulkoisen valintamenettelyn yhteydessä väliaikaisia toimihenkilöitä voidaan ottaa palvelukseen ainoastaan palkkaluokkiin SC 1 – SC 2, AST 1 – AST 4 tai AD 5 – AD 8 (8). Vuonna 2016 virasto otti palvelukseen 14 henkilöstön jäsentä ylempiin AST-palkkaluokkiin. Rekrytoinnit asianomaisiin palkkaluokkiin ovat sääntöjenvastaisia. |
| --- | --- |

18.

Henkilöstösääntöjen mukaan ulkoisen valintamenettelyn yhteydessä väliaikaisia toimihenkilöitä voidaan ottaa palvelukseen ainoastaan palkkaluokkiin SC 1 – SC 2, AST 1 – AST 4 tai AD 5 – AD 8 (8). Vuonna 2016 virasto otti palvelukseen 14 henkilöstön jäsentä ylempiin AST-palkkaluokkiin. Rekrytoinnit asianomaisiin palkkaluokkiin ovat sääntöjenvastaisia.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 19. | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 6,4 miljoonaa euroa eli 43 prosenttia (2015: 3,2 miljoonaa euroa eli 38 prosenttia). Osuus on suuri myös osastossa 3 (toimintamenot): 67,3 miljoonaa euroa eli 37 prosenttia (vuonna 2015: 40,2 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia). Pääsyynä siirtojen suureen määrään ovat vuodenvaihteen yli jatkuvat sopimukset ja toimet. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon oikeudellisten sitoumusten, sopimusten täytäntöönpanon ja toimien sekä niihin liittyvien maksujen väliset väistämättömät viipeet. |
| --- | --- |

19.

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 6,4 miljoonaa euroa eli 43 prosenttia (2015: 3,2 miljoonaa euroa eli 38 prosenttia). Osuus on suuri myös osastossa 3 (toimintamenot): 67,3 miljoonaa euroa eli 37 prosenttia (vuonna 2015: 40,2 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia). Pääsyynä siirtojen suureen määrään ovat vuodenvaihteen yli jatkuvat sopimukset ja toimet. Virasto voi harkita jaksotettujen talousarviomäärärahojen käyttöönottoa. Tällä tavoin otettaisiin paremmin huomioon oikeudellisten sitoumusten, sopimusten täytäntöönpanon ja toimien sekä niihin liittyvien maksujen väliset väistämättömät viipeet.

| 20. | Vuodelta 2015 peruuntuneiden siirtojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): 6,4 miljoonaa euroa eli 16 prosenttia. Tämä johtui liian suuriksi arvioiduista vuoden 2015 kuluista, jotka oli korvattava osallistujamaille vuonna 2016. Yhteistyökumppanimailta on saatava tarkempia kuluarvioita ja kuluraportoinnin on oltava oikea-aikaisempaa. |
| --- | --- |

20.

Vuodelta 2015 peruuntuneiden siirtojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): 6,4 miljoonaa euroa eli 16 prosenttia. Tämä johtui liian suuriksi arvioiduista vuoden 2015 kuluista, jotka oli korvattava osallistujamaille vuonna 2016. Yhteistyökumppanimailta on saatava tarkempia kuluarvioita ja kuluraportoinnin on oltava oikea-aikaisempaa.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 21. | Palauttamisoperaatiot ovat keskeisessä asemassa viraston laajennetun tehtäväalan yhteydessä. Varainhoitovuotta 2016 koskevassa viraston talousarviossa tähän tarkoitukseen oli suunnattu 63 miljoonaa euroa. EU:n talousarvioon palautettiin kuitenkin 23 miljoonan euron määrä eli 37,5 prosenttia, sillä palauttamisoperaatioita toteutettiin ennakoitua vähemmän. Tilanteeseen vaikutti huomattavasti viivästynyt hankintamenettely, joka koski 50 miljoonan euron puitesopimusta viraston palauttamisoperaatioihin liittyvistä tilauslennoista ja niitä koskevista palveluista. Viivästyminen vaikuttaa yhä viraston järjestämien palauttamisoperaatioiden määrään. Hankintamenettely oli määrä käynnistää maaliskuussa 2016, mutta se oli aloittamatta vielä vuoden lopussa. |
| --- | --- |

21.

Palauttamisoperaatiot ovat keskeisessä asemassa viraston laajennetun tehtäväalan yhteydessä. Varainhoitovuotta 2016 koskevassa viraston talousarviossa tähän tarkoitukseen oli suunnattu 63 miljoonaa euroa. EU:n talousarvioon palautettiin kuitenkin 23 miljoonan euron määrä eli 37,5 prosenttia, sillä palauttamisoperaatioita toteutettiin ennakoitua vähemmän. Tilanteeseen vaikutti huomattavasti viivästynyt hankintamenettely, joka koski 50 miljoonan euron puitesopimusta viraston palauttamisoperaatioihin liittyvistä tilauslennoista ja niitä koskevista palveluista. Viivästyminen vaikuttaa yhä viraston järjestämien palauttamisoperaatioiden määrään. Hankintamenettely oli määrä käynnistää maaliskuussa 2016, mutta se oli aloittamatta vielä vuoden lopussa.

| 22. | Komissio ja virasto, joka on yksi edunsaajista ja koordinoi kolmea muuta edunsaajaa (EASO, IOM ja UNHCR) (9), allekirjoittivat 22. joulukuuta 2015 avustussopimuksen, jonka arvo oli 5,5 miljoonaa euroa. Sopimus koski alueellista tukea suojelunäkökohdat huomioon ottavaan muuttoliikkeen hallintaan Länsi-Balkanilla ja Turkissa kolmen vuoden ajan 1. tammikuuta 2016 alkaen. Kolmen yhteistyökumppanin kanssa tehtiin kuitenkin 3,4 miljoonan euron arvoiset yhteistyösopimukset (oikeudelliset sitoumukset) vasta vuoden 2016 elokuun ja marraskuun välisenä aikana. Kahden sopimuksen osalta talousarviositoumukset, joiden avulla varat olisi pitänyt vapauttaa ennen oikeudellisten sitoumusten tekoa, tehtiin vasta lokakuussa ja joulukuussa 2016. Lisäksi talousarviositoumusten määrä oli 1,2 miljoonaa euroa, joka kattoi ainoastaan ennakkomaksut. Tällainen menettely on budjettihallintoa koskevien varainhoitoasetuksen sääntöjen vastainen. Lisäksi sopimusten allekirjoittaminen myöhäisessä vaiheessa aiheutti epävarmuutta yhteistyökumppaneiden operatiiviseen yhteistyöhön. |
| --- | --- |

22.

Komissio ja virasto, joka on yksi edunsaajista ja koordinoi kolmea muuta edunsaajaa (EASO, IOM ja UNHCR) (9), allekirjoittivat 22. joulukuuta 2015 avustussopimuksen, jonka arvo oli 5,5 miljoonaa euroa. Sopimus koski alueellista tukea suojelunäkökohdat huomioon ottavaan muuttoliikkeen hallintaan Länsi-Balkanilla ja Turkissa kolmen vuoden ajan 1. tammikuuta 2016 alkaen. Kolmen yhteistyökumppanin kanssa tehtiin kuitenkin 3,4 miljoonan euron arvoiset yhteistyösopimukset (oikeudelliset sitoumukset) vasta vuoden 2016 elokuun ja marraskuun välisenä aikana. Kahden sopimuksen osalta talousarviositoumukset, joiden avulla varat olisi pitänyt vapauttaa ennen oikeudellisten sitoumusten tekoa, tehtiin vasta lokakuussa ja joulukuussa 2016. Lisäksi talousarviositoumusten määrä oli 1,2 miljoonaa euroa, joka kattoi ainoastaan ennakkomaksut. Tällainen menettely on budjettihallintoa koskevien varainhoitoasetuksen sääntöjen vastainen. Lisäksi sopimusten allekirjoittaminen myöhäisessä vaiheessa aiheutti epävarmuutta yhteistyökumppaneiden operatiiviseen yhteistyöhön.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 23. | Viraston vuoden 2016 henkilöstötaulukossa on 275 virkamiesten ja väliaikaisten toimihenkilöiden toimea (10). Vuoden 2016 loppuun mennessä näistä toimista oli täytetty ainoastaan 197 eli 71 prosenttia. Tämä johtui lähinnä siitä, että 50 uutta toimea perustettiin vasta lokakuussa 2016 eikä rekrytointia ole vielä saatu päätökseen. Virastolla on perinteisesti ollut vaikeuksia löytää profiililtaan sopivaa henkilöstöä. Osasyynä tähän on sovellettava palkan korjauskerroin (66,7 prosenttia). |
| --- | --- |

23.

Viraston vuoden 2016 henkilöstötaulukossa on 275 virkamiesten ja väliaikaisten toimihenkilöiden toimea (10). Vuoden 2016 loppuun mennessä näistä toimista oli täytetty ainoastaan 197 eli 71 prosenttia. Tämä johtui lähinnä siitä, että 50 uutta toimea perustettiin vasta lokakuussa 2016 eikä rekrytointia ole vielä saatu päätökseen. Virastolla on perinteisesti ollut vaikeuksia löytää profiililtaan sopivaa henkilöstöä. Osasyynä tähän on sovellettava palkan korjauskerroin (66,7 prosenttia).

| 24. | Viraston tehtäväalan laajentamisen myötä sen henkilöstön määrä yli kaksinkertaistuu 365:stä 1 000:een vuosien 2016 ja 2020 välillä (11). Lisäys ei pohjaudu perusteelliseen tarvearviointiin. |
| --- | --- |

24.

Viraston tehtäväalan laajentamisen myötä sen henkilöstön määrä yli kaksinkertaistuu 365:stä 1 000:een vuosien 2016 ja 2020 välillä (11). Lisäys ei pohjaudu perusteelliseen tarvearviointiin.

| 25. | Suunniteltu henkilöstön määrän lisäys edellyttää lisää toimistotiloja. Virasto analysoi komission ja isäntävaltion kanssa eri vaihtoehtoja tarpeiden täyttämiseksi. |
| --- | --- |

25.

Suunniteltu henkilöstön määrän lisäys edellyttää lisää toimistotiloja. Virasto analysoi komission ja isäntävaltion kanssa eri vaihtoehtoja tarpeiden täyttämiseksi.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 349, 25.11.2004, s. 1.

1

(2)  EUVL L 251, 16.9.2016, s. 1.

2

(3)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.frontex.europa.eu.

3

(4)  Virkamiehiä, väliaikaisia ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä sekä kansallisia asiantuntijoita. Hyväksyttyjen toimien lukumäärä oli vuoden 2016 lopullisen henkilöstötaulukon mukaan suurempi: virkamiesten ja väliaikaisten toimihenkilöiden osalta 275, sopimussuhteisten toimihenkilöiden sekä kansallisten asiantuntijoiden osalta 192.

4

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(5)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

5

(6)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

6

(7)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

7

(8)  Henkilöstösäännöt, 53 artiklan 2 kohta.

8

(9)  Euroopan turvapaikka-asioiden tukivirasto (Malta), Kansainvälinen siirtolaisuusjärjestö (Belgrad) ja YK:n pakolaisasiain päävaltuutettu (Geneve).

9

(10)  Lisäksi hyväksyttiin 192 sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita koskevaa toimea.

10

(11)  Ehdotus Euroopan parlamentin ja neuvoston asetukseksi Euroopan raja- ja rannikkovartiostosta sekä asetuksen (EY) N:o 2007/2004, asetuksen (EY) N:o 863/2007 ja neuvoston päätöksen 2005/267/EY kumoamisesta (COM/2015/0671 final – 2015/0310 (COD)).

11

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2012 | Tarkastetuissa palvelukseenottomenettelyissä havaittiin merkittäviä puutteita, jotka vaikuttivat avoimuuteen ja hakijoiden yhdenvertaiseen kohteluun: kirjallisten kokeiden kysymykset ja haastattelukysymykset oli määritetty vasta sen jälkeen, kun valintalautakunta oli tutkinut hakemukset; kirjallisiin kokeisiin ja haastatteluihin pääsemistä sekä soveltuvien hakijoiden luetteloon kirjaamista varten tarvittavia vähimmäispistemääriä ei asetettu; valintalautakunta ei dokumentoinut kaikkia kokouksiaan ja päätöksiään. | Toteutettu |
| 2013 | Tavarantoimittajilta varainhoitovuoden lopussa saatujen ilmoitusten täsmäyttämisessä oli huomattavia hankaluuksia. Tavarantoimittajien saldoja on seurattava säännöllisemmin ja eroja analysoitava oikea-aikaisemmin. | Kesken |
| 2013 | Virasto aloitti toimintansa vuonna 2005, ja sen työskentely on tähän saakka pohjautunut kirjeenvaihtoon ja muuhun yhteydenpitoon isäntäjäsenvaltion kanssa. Virasto ja jäsenvaltio eivät kuitenkaan ole tehneet kattavaa toimipaikkasopimusta. Sopimus edistäisi vielä lisää viraston ja sen henkilöstön toimintaolosuhteita koskevaa avoimuutta. | Kesken |
| 2014 | Yhteistyökumppanimaiden avustussopimusten nojalla ilmoittamien menojen ennakko- ja jälkitarkastuksissa havaittiin huomattavaa parannusta. Yhteistyökumppanimaiden ilmoitettujen menojen tueksi esittämä dokumentaatio ei kuitenkaan ole aina riittävää. Lisäksi tarkastuslausuntoja ei pyydetty, vaikka EU:n varainhoitoasetuksen soveltamissäännöissä suositellaan sitä tietyn raja-arvon ylittävien avustusten osalta (1). Tarkastuslausuntojen avulla avustusmaksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta (sääntöjenmukaisuudesta) saataisiin parempi varmuus. | Kesken ennakko- ja jälkitarkastusten osalta
  Toteutettu tarkastuslausuntojen osalta |
| 2014 | Avustussopimusten määrä on suuri ja kasvaa jatkuvasti. Viraston on tarkastettava ja korvattava niiden osalta suuri määrä menoja. Tämä nostaa esille kysymyksen, olisiko viraston käytettävissä tehokkaampia ja kustannustehokkaampia vaihtoehtoisia rahoitusmekanismeja. | Tekemättä (2) |
| 2014 | Schengenin säännöstöön liittyneiden maiden (Sveitsi, Liechtenstein, Islanti ja Norja) rahoitusosuuksien laskentatapaa on tarpeen hioa, jotta se vastaisi paremmin säännöksiä (3). Laskennan olisi esimerkiksi perustuttava komissiolta saatavan budjetoidun vuotuisen tuen sijasta lopulliseen tukeen. | Kesken |
| 2015 | Virasto toimitti lokakuussa 2015 Islannissa jälkitarkastuksen, jossa havaittiin, että sääntöjenvastaisia maksuja oli suoritettu yhteensä 1,4  miljoonan euron edestä. Maksut liittyivät seitsemään yhteisoperaatioon vuosina 2011–2015 osallistuneen aluksen poistoihin. Islannin rannikkovartiosto oli hakenut korvausta asianomaisen aluksen poistoihin, vaikka alus oli jo ylittänyt viraston ohjeissa mainitun käyttöiän. Virastolla on oikeus periä takaisin viimeisten viiden vuoden aikana suoritetut sääntöjenvastaiset maksut, mutta se ilmoitti perivänsä takaisin ainoastaan tammikuusta 2015 alkaen suoritetut maksut, joiden määrä on 0,6 miljoonaa euroa. | Kesken |
| 2015 | Sisäisen turvallisuuden rahasto perustettiin kaudelle 2014–2020. Rahasto muodostuu ulkorajojen ja viisumipolitiikan rahoitusvälineistä sekä poliisiyhteistyöstä. Toimien rahoittamiseen on mainittujen kahden rahoitusvälineen yhteydessä käytettävissä 2,8 miljardia euroa ja poliisiyhteistyön yhteydessä miljardi euroa. Komissio korvaa ulkorajojen ja viisumipolitiikan rahoitusvälineiden avulla jäsenvaltioille laitehankintoja, kuten ajoneuvo- tai alushankintoja sekä juoksevia kuluja, kuten polttoaine- tai ylläpitokuluja. Virasto korvaa tällaisia kuluja myös yhteisoperaatioiden osallistujille. Olemassa on näin ollen päällekkäisen rahoituksen riski, johon ei ole puututtu (4). | Kesken |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen määrä oli suuri: osastossa 2 (hallintomenot) se oli 3,2 miljoonaa euroa eli 38 prosenttia (2014: 4,5 miljoonaa euroa eli 36 prosenttia) ja osastossa 3 (toimintamenot) yhteensä 40,2 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia (2014: 28,4 miljoonaa euroa eli 44 prosenttia). Osastossa 2 siirtojen suuret määrät johtuivat lähinnä yli vuoden lopun jatkuvista IT-sopimuksista. Osastossa 3 pääsyynä oli puolestaan viraston operaatioiden monivuotinen luonne. | Ei relevantti |
| 2015 | Rajaoperaatioihin osallistuvat valtiot ilmoittavat aiheutuneet kulut kuluilmoituksilla, joihin sisältyvät ”kiinteät kulut” (poistot ja ylläpito), ”muuttuvat kulut” (lähinnä polttoainekulut) ja ”virkamatkakulut” (lähinnä korvaukset ja muut miehistökulut). Kulut ilmoitetaan todellisten arvojen perusteella. Niiden osalta noudatetaan kansallisia standardeja, joten toimintatavat vaihtelevat osallistujavaltioiden välillä. Järjestelmä on siis erittäin työläs kaikille osapuolille. Tilintarkastustuomioistuin suositteli erityiskertomuksessa nro 12/2016, että virastojen olisi käytettävä yksinkertaistettuja kustannusvaihtoehtoja aina kun se on tarkoituksenmukaista, jotta tällaiset tehottomuudet kyettäisiin välttämään (5). | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2012

Tarkastetuissa palvelukseenottomenettelyissä havaittiin merkittäviä puutteita, jotka vaikuttivat avoimuuteen ja hakijoiden yhdenvertaiseen kohteluun: kirjallisten kokeiden kysymykset ja haastattelukysymykset oli määritetty vasta sen jälkeen, kun valintalautakunta oli tutkinut hakemukset; kirjallisiin kokeisiin ja haastatteluihin pääsemistä sekä soveltuvien hakijoiden luetteloon kirjaamista varten tarvittavia vähimmäispistemääriä ei asetettu; valintalautakunta ei dokumentoinut kaikkia kokouksiaan ja päätöksiään.

Toteutettu

2013

Tavarantoimittajilta varainhoitovuoden lopussa saatujen ilmoitusten täsmäyttämisessä oli huomattavia hankaluuksia. Tavarantoimittajien saldoja on seurattava säännöllisemmin ja eroja analysoitava oikea-aikaisemmin.

Kesken

2013

Virasto aloitti toimintansa vuonna 2005, ja sen työskentely on tähän saakka pohjautunut kirjeenvaihtoon ja muuhun yhteydenpitoon isäntäjäsenvaltion kanssa. Virasto ja jäsenvaltio eivät kuitenkaan ole tehneet kattavaa toimipaikkasopimusta. Sopimus edistäisi vielä lisää viraston ja sen henkilöstön toimintaolosuhteita koskevaa avoimuutta.

Kesken

2014

Yhteistyökumppanimaiden avustussopimusten nojalla ilmoittamien menojen ennakko- ja jälkitarkastuksissa havaittiin huomattavaa parannusta. Yhteistyökumppanimaiden ilmoitettujen menojen tueksi esittämä dokumentaatio ei kuitenkaan ole aina riittävää. Lisäksi tarkastuslausuntoja ei pyydetty, vaikka EU:n varainhoitoasetuksen soveltamissäännöissä suositellaan sitä tietyn raja-arvon ylittävien avustusten osalta (1). Tarkastuslausuntojen avulla avustusmaksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta (sääntöjenmukaisuudesta) saataisiin parempi varmuus.

Kesken ennakko- ja jälkitarkastusten osalta

Toteutettu tarkastuslausuntojen osalta

2014

Avustussopimusten määrä on suuri ja kasvaa jatkuvasti. Viraston on tarkastettava ja korvattava niiden osalta suuri määrä menoja. Tämä nostaa esille kysymyksen, olisiko viraston käytettävissä tehokkaampia ja kustannustehokkaampia vaihtoehtoisia rahoitusmekanismeja.

Tekemättä (2)

2014

Schengenin säännöstöön liittyneiden maiden (Sveitsi, Liechtenstein, Islanti ja Norja) rahoitusosuuksien laskentatapaa on tarpeen hioa, jotta se vastaisi paremmin säännöksiä (3). Laskennan olisi esimerkiksi perustuttava komissiolta saatavan budjetoidun vuotuisen tuen sijasta lopulliseen tukeen.

Kesken

2015

Virasto toimitti lokakuussa 2015 Islannissa jälkitarkastuksen, jossa havaittiin, että sääntöjenvastaisia maksuja oli suoritettu yhteensä 1,4  miljoonan euron edestä. Maksut liittyivät seitsemään yhteisoperaatioon vuosina 2011–2015 osallistuneen aluksen poistoihin. Islannin rannikkovartiosto oli hakenut korvausta asianomaisen aluksen poistoihin, vaikka alus oli jo ylittänyt viraston ohjeissa mainitun käyttöiän. Virastolla on oikeus periä takaisin viimeisten viiden vuoden aikana suoritetut sääntöjenvastaiset maksut, mutta se ilmoitti perivänsä takaisin ainoastaan tammikuusta 2015 alkaen suoritetut maksut, joiden määrä on 0,6 miljoonaa euroa.

Kesken

2015

Sisäisen turvallisuuden rahasto perustettiin kaudelle 2014–2020. Rahasto muodostuu ulkorajojen ja viisumipolitiikan rahoitusvälineistä sekä poliisiyhteistyöstä. Toimien rahoittamiseen on mainittujen kahden rahoitusvälineen yhteydessä käytettävissä 2,8 miljardia euroa ja poliisiyhteistyön yhteydessä miljardi euroa. Komissio korvaa ulkorajojen ja viisumipolitiikan rahoitusvälineiden avulla jäsenvaltioille laitehankintoja, kuten ajoneuvo- tai alushankintoja sekä juoksevia kuluja, kuten polttoaine- tai ylläpitokuluja. Virasto korvaa tällaisia kuluja myös yhteisoperaatioiden osallistujille. Olemassa on näin ollen päällekkäisen rahoituksen riski, johon ei ole puututtu (4).

Kesken

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen määrä oli suuri: osastossa 2 (hallintomenot) se oli 3,2 miljoonaa euroa eli 38 prosenttia (2014: 4,5 miljoonaa euroa eli 36 prosenttia) ja osastossa 3 (toimintamenot) yhteensä 40,2 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia (2014: 28,4 miljoonaa euroa eli 44 prosenttia). Osastossa 2 siirtojen suuret määrät johtuivat lähinnä yli vuoden lopun jatkuvista IT-sopimuksista. Osastossa 3 pääsyynä oli puolestaan viraston operaatioiden monivuotinen luonne.

Ei relevantti

2015

Rajaoperaatioihin osallistuvat valtiot ilmoittavat aiheutuneet kulut kuluilmoituksilla, joihin sisältyvät ”kiinteät kulut” (poistot ja ylläpito), ”muuttuvat kulut” (lähinnä polttoainekulut) ja ”virkamatkakulut” (lähinnä korvaukset ja muut miehistökulut). Kulut ilmoitetaan todellisten arvojen perusteella. Niiden osalta noudatetaan kansallisia standardeja, joten toimintatavat vaihtelevat osallistujavaltioiden välillä. Järjestelmä on siis erittäin työläs kaikille osapuolille. Tilintarkastustuomioistuin suositteli erityiskertomuksessa nro 12/2016, että virastojen olisi käytettävä yksinkertaistettuja kustannusvaihtoehtoja aina kun se on tarkoituksenmukaista, jotta tällaiset tehottomuudet kyettäisiin välttämään (5).

Kesken

---

(1)  Komission delegoitu asetus (EU) N:o 1268/2012 (EUVL L 362, 31.12.2012, s. 1).

(2)  Asetuksen (EU) No 2007/2004 3 artiklan 4 kohdassa rajoitetaan viraston yhteisoperaatioihin antama osarahoitus avustuksiin.

(3)  Euroopan yhteisön sekä Sveitsin valaliiton ja Liechtensteinin ruhtinaskunnan välinen järjestely näiden valtioiden osallistumista Euroopan unionin jäsenvaltioiden operatiivisesta ulkorajayhteistyöstä huolehtivan viraston toimintaan (EUVL L 243, 16.9.2010, s. 4); järjestelyasiakirja Euroopan yhteisön sekä Islannin tasavallan ja Norjan kuningaskunnan välillä yksityiskohtaisista säännöistä näiden valtioiden osallistumiseksi Euroopan unionin jäsenvaltioiden operatiivisesta ulkorajayhteistyöstä huolehtivan viraston toimintaan (EUVL L 188, 20.7.2007, s. 19).

(4)  Tilintarkastustuomioistuin toi tämän riskin aiemmin esille erityiskertomuksessa nro 15/2014 ”Ulkorajarahasto on edistänyt yhteisvastuuta rahoituksesta, mutta tulosmittausta on parannettava ja eurooppalaista lisäarvoa on tuotettava enemmän”, kohta 39 ja suositus 4.

(5)  Tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomus nro 12/2016 ”Erillisvirastot eivät käytä avustuksia aina tarkoituksenmukaisesti tai ilmeisen vaikuttavalla tavalla”, suositus 1.

---

VIRASTON VASTAUS

| 18. | Vuonna 2016 EU:n jäsenvaltioihin kohdistui suhteetonta muuttopainetta. Sen vuoksi sekä lokakuussa 2015 laaditun palauttamista koskevan EU:n toimintaohjelman ja Eurooppa-neuvoston 15. kesäkuuta 2015 ja 16. ja 17. maaliskuuta 2016 antamien päätelmien perusteella viraston pääjohtaja teki päätöksen 2016/36, jonka nojalla yhteisten palautusoperaatioiden (yhteis-)rahoitusehtoja voitiin tulkita aiempaa laajemmin siten, että myös kansallista palautusoperaatiota voitiin (yhteis-)rahoittaa Frontexin talousarviosta, kun sen toteutti yksittäinen jäsenvaltio, johon kohdistuu suhteetonta muuttopainetta. Lisäksi: Budjettivallan käyttäjä oli tarkistanut vuoden 2016 talousarviota nimenomaisesti edellä mainitun palauttamista koskevan EU:n toimintaohjelman toteuttamiseksi. |
| --- | --- |

18.

Vuonna 2016 EU:n jäsenvaltioihin kohdistui suhteetonta muuttopainetta. Sen vuoksi sekä lokakuussa 2015 laaditun palauttamista koskevan EU:n toimintaohjelman ja Eurooppa-neuvoston 15. kesäkuuta 2015 ja 16. ja 17. maaliskuuta 2016 antamien päätelmien perusteella viraston pääjohtaja teki päätöksen 2016/36, jonka nojalla yhteisten palautusoperaatioiden (yhteis-)rahoitusehtoja voitiin tulkita aiempaa laajemmin siten, että myös kansallista palautusoperaatiota voitiin (yhteis-)rahoittaa Frontexin talousarviosta, kun sen toteutti yksittäinen jäsenvaltio, johon kohdistuu suhteetonta muuttopainetta. Lisäksi: Budjettivallan käyttäjä oli tarkistanut vuoden 2016 talousarviota nimenomaisesti edellä mainitun palauttamista koskevan EU:n toimintaohjelman toteuttamiseksi.

| 19. | Hallintoneuvosto tuki Frontexin päätöstä ottaa työhön uutta väliaikaista henkilöstöä, jonka palkkaluokka on korkeampi kuin hallintoavustajan (AST) palkkaluokka 4, kun se hyväksyi vuoden 2016 työohjelman ja talousarvion sekä henkilöstötaulukon.
  Viiden AST 4 -toimen korottaminen viideksi AST 5 -toimeksi johtui siitä, että ympärivuorokautiseen palveluun tarvittiin päivystäjiä. Ottaen huomioon EU:n ulkorajojen muuttovirtoihin ja turvallisuushaasteisiin liittyvän vastuun tason Frontexin on pystyttävä houkuttelemaan päteviä ja kokeneita hakijoita, joilla on asiaankuuluva aiempi työkokemus. Näihin toimiin ei kuitenkaan vaadita korkeakoulutusta AD-toimien tapaan. Lisäksi: Palkan 66,7 prosentin korjauskertoimella on huomattava vaikutus, ja kaikki palkkaluokan nostot voivat houkutella enemmän sopivia ehdokkaita. |
| --- | --- |

19.

Hallintoneuvosto tuki Frontexin päätöstä ottaa työhön uutta väliaikaista henkilöstöä, jonka palkkaluokka on korkeampi kuin hallintoavustajan (AST) palkkaluokka 4, kun se hyväksyi vuoden 2016 työohjelman ja talousarvion sekä henkilöstötaulukon.

Viiden AST 4 -toimen korottaminen viideksi AST 5 -toimeksi johtui siitä, että ympärivuorokautiseen palveluun tarvittiin päivystäjiä. Ottaen huomioon EU:n ulkorajojen muuttovirtoihin ja turvallisuushaasteisiin liittyvän vastuun tason Frontexin on pystyttävä houkuttelemaan päteviä ja kokeneita hakijoita, joilla on asiaankuuluva aiempi työkokemus. Näihin toimiin ei kuitenkaan vaadita korkeakoulutusta AD-toimien tapaan. Lisäksi: Palkan 66,7 prosentin korjauskertoimella on huomattava vaikutus, ja kaikki palkkaluokan nostot voivat houkutella enemmän sopivia ehdokkaita.

| 20. | Jaksotettujen määrärahojen käyttö merkitsee huomattavaa muutosta talousarvion hallinnassa. Hyödyt ja haitat arvioidaan perusteellisesti vakaan sisäisen valvontakehyksen puitteissa ottaen huomioon viraston kohtaamat muutokset ja haasteet. |
| --- | --- |

20.

Jaksotettujen määrärahojen käyttö merkitsee huomattavaa muutosta talousarvion hallinnassa. Hyödyt ja haitat arvioidaan perusteellisesti vakaan sisäisen valvontakehyksen puitteissa ottaen huomioon viraston kohtaamat muutokset ja haasteet.

| 21. | Virasto on samaa mieltä siitä, että yhteistyötä tekeviltä jäsenvaltioilta/Schengen-valtioilta on saatava täsmällisemmät kustannusarviot ja kustannuksista on raportoitava ripeämmin. Virasto sitoutuu parantamaan mahdollisimman paljon yhteistyötä jäsenvaltioiden/Schengen-valtioiden kanssa kustannusarvioiden laadinnassa. Virasto myös tarkistaa vuonna 2017 koko rahoitusjärjestelmänsä sen yksinkertaistamiseksi siirtymällä avustuksista palvelusopimuksiin ja ottamalla käyttöön kiinteät määrät. |
| --- | --- |

21.

Virasto on samaa mieltä siitä, että yhteistyötä tekeviltä jäsenvaltioilta/Schengen-valtioilta on saatava täsmällisemmät kustannusarviot ja kustannuksista on raportoitava ripeämmin. Virasto sitoutuu parantamaan mahdollisimman paljon yhteistyötä jäsenvaltioiden/Schengen-valtioiden kanssa kustannusarvioiden laadinnassa. Virasto myös tarkistaa vuonna 2017 koko rahoitusjärjestelmänsä sen yksinkertaistamiseksi siirtymällä avustuksista palvelusopimuksiin ja ottamalla käyttöön kiinteät määrät.

| 22. | Virasto lisäsi jyrkästi yhteisten palautuslentojen määrää: vuonna 2016 lentoja oli 232, kun määrä oli 66 vuonna 2015 ja 39 vuonna 2014. Tämä tarkoittaa, että vuonna 2016 kolmansiin maihin palautettiin 10 700 ihmistä. Lisäksi virasto kuljetti tuhat ihmistä Kreikan saarilta Turkkiin EU:n ja Turkin maaliskuussa 2016 antaman julkilausuman jälkeen. Tästä viraston tarjoamien palautuspalvelujen ennennäkemättömästä ja äkillisestä kasvusta huolimatta vuoden 2016 talousarviossa tähän toimintaan osoitetuista 63 miljoonasta eurosta pystyttiin käyttämään vain 40 miljoonaa euroa. Jäljelle jäi 23 miljoonaa euroa, joita ei pystytty käyttämään pääasiassa siksi, että palautusoperaatioiden kuljetuskoneita ja niihin liittyviä palveluja koskevassa puitesopimuksessa oli viivästyksiä. Viivästykset puolestaan johtuivat siitä, että hanke asetettiin tärkeysjärjestyksessä alemmaksi kuin logistisen tuen (lautat ja bussit) varmistaminen EU:n ja Turkin julkilausuman täytäntöönpanon osalta. Tärkeysjärjestyksen alentamiseen vaikutti kielteisesti henkilöstön puute, ja sijoitusta laski entisestään katettavien operatiivisten tarpeiden lisääntyminen. Kyseinen vaatimus merkitsee puitesopimuksen mukaista monimutkaista tarjousmenettelyä ja monen miljoonan talousarviota. Tällä välin on julkaistu tarjouspyyntö neljän vuoden puitesopimuksesta, jonka arvioitu talousarvio on kuitenkin pienempi (20 miljoonaa euroa). |
| --- | --- |

22.

Virasto lisäsi jyrkästi yhteisten palautuslentojen määrää: vuonna 2016 lentoja oli 232, kun määrä oli 66 vuonna 2015 ja 39 vuonna 2014. Tämä tarkoittaa, että vuonna 2016 kolmansiin maihin palautettiin 10 700 ihmistä. Lisäksi virasto kuljetti tuhat ihmistä Kreikan saarilta Turkkiin EU:n ja Turkin maaliskuussa 2016 antaman julkilausuman jälkeen. Tästä viraston tarjoamien palautuspalvelujen ennennäkemättömästä ja äkillisestä kasvusta huolimatta vuoden 2016 talousarviossa tähän toimintaan osoitetuista 63 miljoonasta eurosta pystyttiin käyttämään vain 40 miljoonaa euroa. Jäljelle jäi 23 miljoonaa euroa, joita ei pystytty käyttämään pääasiassa siksi, että palautusoperaatioiden kuljetuskoneita ja niihin liittyviä palveluja koskevassa puitesopimuksessa oli viivästyksiä. Viivästykset puolestaan johtuivat siitä, että hanke asetettiin tärkeysjärjestyksessä alemmaksi kuin logistisen tuen (lautat ja bussit) varmistaminen EU:n ja Turkin julkilausuman täytäntöönpanon osalta. Tärkeysjärjestyksen alentamiseen vaikutti kielteisesti henkilöstön puute, ja sijoitusta laski entisestään katettavien operatiivisten tarpeiden lisääntyminen. Kyseinen vaatimus merkitsee puitesopimuksen mukaista monimutkaista tarjousmenettelyä ja monen miljoonan talousarviota. Tällä välin on julkaistu tarjouspyyntö neljän vuoden puitesopimuksesta, jonka arvioitu talousarvio on kuitenkin pienempi (20 miljoonaa euroa).

| 23. | Frontex on laatinut vuodesta 2014 lähtien yhdessä Euroopan komission kanssa avustussopimusta tätä alueellista ohjelmaa varten. Elokuussa 2015, juuri ennen avustussopimuksen viimeistelyä ja allekirjoittamista, ilmeni asiaa hankaloittavia tekijöitä, muun muassa jyrkkä muutos Länsi-Balkanin muuttoliiketilanteessa. Komissio pyysi siksi laatimaan pyynnön uudelleen siten, että se vastaisi asianmukaisesti muuttoliiketilannetta. Tämän vuoksi koko hankkeen toimintamallia muutettiin kiireellisesti ja avustussopimus allekirjoitettiin vasta sopimuksenteon määräajan lopussa joulukuun 2015 lopussa.
  Näiden viime hetken muutosten vuoksi kaikki neljä täytäntöönpanevaa hankekumppania (Frontex, EASO, IOM ja UNHCR) pystyivät aloittamaan keskustelut yhteistyösopimusten säännöksistä vasta tammikuussa 2016. Koska yhteistyösopimuksissa on säännöksiä kunkin kumppanin yleisten määrärahojen sääntelystä, piti laatia yksityiskohtainen talousarvioesitys, josta oli sovittava kaikkien osapuolten kesken ennen yhteistyösopimusten allekirjoittamista. Lisäksi on huomautettava, että allekirjoittaminen EASOn kanssa sujui ripeästi, kun taas toiset kumppanit kyseenalaistivat viraston pääjohtajan edellyttämät säännöt euron käyttämisestä Yhdysvaltain dollarin sijasta tai talousarviotietojen julkaisemisesta suuremmassa määrin avoimuuden vuoksi.
  Edellä esitetyn syyn vuoksi ja siksi, että avustussopimuksen täytäntöönpano oli alkanut tammikuussa 2016, täytäntöönpanokumppanien piti alkaa vastata toiminnan kustannuksista jo ennen yhteistyösopimusten allekirjoittamista Frontexin kanssa. Tämän perustelemiseksi sekä sen dokumentoimiseksi, että kaikki kolme hankekumppania olivat antaneet oikeudellisen sitoumuksen ennen talousarviositoumusta, Frontex dokumentoi tämän asianmukaisesti poikkeukseksi.
  Soveltamissääntöjen 7 artiklan 2 kohdan mukaisesti osoitettuja tuloja vastaavat määrärahat annetaan automaattisesti saataville sekä maksusitoumusmäärärahoina että maksumäärärahoina, kun laitos on vastaanottanut tulot. |
| --- | --- |

23.

Frontex on laatinut vuodesta 2014 lähtien yhdessä Euroopan komission kanssa avustussopimusta tätä alueellista ohjelmaa varten. Elokuussa 2015, juuri ennen avustussopimuksen viimeistelyä ja allekirjoittamista, ilmeni asiaa hankaloittavia tekijöitä, muun muassa jyrkkä muutos Länsi-Balkanin muuttoliiketilanteessa. Komissio pyysi siksi laatimaan pyynnön uudelleen siten, että se vastaisi asianmukaisesti muuttoliiketilannetta. Tämän vuoksi koko hankkeen toimintamallia muutettiin kiireellisesti ja avustussopimus allekirjoitettiin vasta sopimuksenteon määräajan lopussa joulukuun 2015 lopussa.

Näiden viime hetken muutosten vuoksi kaikki neljä täytäntöönpanevaa hankekumppania (Frontex, EASO, IOM ja UNHCR) pystyivät aloittamaan keskustelut yhteistyösopimusten säännöksistä vasta tammikuussa 2016. Koska yhteistyösopimuksissa on säännöksiä kunkin kumppanin yleisten määrärahojen sääntelystä, piti laatia yksityiskohtainen talousarvioesitys, josta oli sovittava kaikkien osapuolten kesken ennen yhteistyösopimusten allekirjoittamista. Lisäksi on huomautettava, että allekirjoittaminen EASOn kanssa sujui ripeästi, kun taas toiset kumppanit kyseenalaistivat viraston pääjohtajan edellyttämät säännöt euron käyttämisestä Yhdysvaltain dollarin sijasta tai talousarviotietojen julkaisemisesta suuremmassa määrin avoimuuden vuoksi.

Edellä esitetyn syyn vuoksi ja siksi, että avustussopimuksen täytäntöönpano oli alkanut tammikuussa 2016, täytäntöönpanokumppanien piti alkaa vastata toiminnan kustannuksista jo ennen yhteistyösopimusten allekirjoittamista Frontexin kanssa. Tämän perustelemiseksi sekä sen dokumentoimiseksi, että kaikki kolme hankekumppania olivat antaneet oikeudellisen sitoumuksen ennen talousarviositoumusta, Frontex dokumentoi tämän asianmukaisesti poikkeukseksi.

Soveltamissääntöjen 7 artiklan 2 kohdan mukaisesti osoitettuja tuloja vastaavat määrärahat annetaan automaattisesti saataville sekä maksusitoumusmäärärahoina että maksumäärärahoina, kun laitos on vastaanottanut tulot.

| 24. | Virasto arvostaa tilintarkastustuomioistuimen toteamusta, että erittäin matala korjauskerroin vaikuttaa kielteisesti työhönottoon. Virasto on yhteydessä Euroopan komission asiaankuuluviin yksiköihin korjaavien toimenpiteiden toteuttamiseksi. Se toivoo, että henkilöstösääntöjen tulkinta voi tuoda joitakin ratkaisuja nykyiseen haitalliseen tilanteeseen. |
| --- | --- |

24.

Virasto arvostaa tilintarkastustuomioistuimen toteamusta, että erittäin matala korjauskerroin vaikuttaa kielteisesti työhönottoon. Virasto on yhteydessä Euroopan komission asiaankuuluviin yksiköihin korjaavien toimenpiteiden toteuttamiseksi. Se toivoo, että henkilöstösääntöjen tulkinta voi tuoda joitakin ratkaisuja nykyiseen haitalliseen tilanteeseen.

| 25. | Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Se haluaa kuitenkin selventää, että henkilöstöluvut sisältyivät Euroopan raja- ja merivartiovirastosta annettuun komission ehdotukseen liittyvään rahoitusselvitykseen. |
| --- | --- |

25.

Virasto panee merkille tilintarkastustuomioistuimen huomautuksen. Se haluaa kuitenkin selventää, että henkilöstöluvut sisältyivät Euroopan raja- ja merivartiovirastosta annettuun komission ehdotukseen liittyvään rahoitusselvitykseen.

| 26. | Virasto oli vuoden 2017 alussa ottanut yhteyttä budjettivallan käyttäjään ja saanut luvan laajentaa nykyisiä tilojaan lisähenkilöstöä varten. Kun päätoimipaikkaa koskeva sopimus tulee voimaan, Puolan hallitus on sitoutunut lahjoittamaan virastolle maa-alueen, jotta se voi rakentaa uuden rakennuksen, joka pysyy viraston omistuksessa. |
| --- | --- |

26.

Virasto oli vuoden 2017 alussa ottanut yhteyttä budjettivallan käyttäjään ja saanut luvan laajentaa nykyisiä tilojaan lisähenkilöstöä varten. Kun päätoimipaikkaa koskeva sopimus tulee voimaan, Puolan hallitus on sitoutunut lahjoittamaan virastolle maa-alueen, jotta se voi rakentaa uuden rakennuksen, joka pysyy viraston omistuksessa.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/241 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/241

---

KERTOMUS

GNSS-viraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/39)

JOHDANTO

| 1. | Euroopan GNSS-virasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin eurooppalaisten satelliittinavigointiohjelmien hallintorakenteista annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1321/2004 (1) kumoamisesta ja Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EY) N:o 683/2008l (2). muuttamisesta annetulla Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 912/201 (3). Virasto siirrettiin Brysselistä Prahaan 1. syyskuuta 2012 (4). Eurooppalaisen GNSS-järjestelmän valvontaviranomainen perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 1321/2004. Se otti 1. tammikuuta 2007 alkaen virallisesti vastuulleen kaikki aiemmin Galileo-yhteisyritykselle kuuluneet tehtävät, joita se jatkaa muutetun asetuksen (EY) 912/2010 soveltamisaloilla ”Euroopan GNSS-virastona”. Lisäksi komissio antoi tehtävien siirtoa koskevalla sopimuksella viraston tehtäväksi vastata Euroopan geostationaarisen navigointilisäjärjestelmän (EGNOS) käytöstä. |
| --- | --- |

1.

Euroopan GNSS-virasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin eurooppalaisten satelliittinavigointiohjelmien hallintorakenteista annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1321/2004 (1) kumoamisesta ja Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EY) N:o 683/2008l (2). muuttamisesta annetulla Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) N:o 912/201 (3). Virasto siirrettiin Brysselistä Prahaan 1. syyskuuta 2012 (4). Eurooppalaisen GNSS-järjestelmän valvontaviranomainen perustettiin neuvoston asetuksella (EY) N:o 1321/2004. Se otti 1. tammikuuta 2007 alkaen virallisesti vastuulleen kaikki aiemmin Galileo-yhteisyritykselle kuuluneet tehtävät, joita se jatkaa muutetun asetuksen (EY) 912/2010 soveltamisaloilla ”Euroopan GNSS-virastona”. Lisäksi komissio antoi tehtävien siirtoa koskevalla sopimuksella viraston tehtäväksi vastata Euroopan geostationaarisen navigointilisäjärjestelmän (EGNOS) käytöstä.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (5).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (6) | 363,8 | 626,4 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (7) | 139 | 160 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (5).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (6)

363,8

626,4

Henkilöstö 31. joulukuuta (7)

139

160

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (8) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (9)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (8) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (9)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (10) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

15.

EU:n varainhoitoasetuksen 208 artiklan 4 kohdassa säädetyn mukaisesti (10) tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan viraston tilien osalta suorittaman tarkastustyön.

Muu seikka

| 16. | Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Virastolla on sekä Galileon turvallisuuden valvontakeskus että Galileon maa-asemia Yhdistyneen kuningaskunnan alueella. Yhdistyneen kuningaskunnan asema niissä on vielä määrittämättä. |
| --- | --- |

16.

Asettamatta lausuntoa kyseenalaiseksi tilintarkastustuomioistuin pyytää kiinnittämään huomiota siihen, että Yhdistynyt kuningaskunta ilmoitti Eurooppa-neuvostolle 29. maaliskuuta 2017 päätöksestään erota Euroopan unionista. Erojärjestelyjä koskevasta sopimuksesta neuvotellaan vastaisuudessa. Virastolla on sekä Galileon turvallisuuden valvontakeskus että Galileon maa-asemia Yhdistyneen kuningaskunnan alueella. Yhdistyneen kuningaskunnan asema niissä on vielä määrittämättä.

| 17. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

17.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 18. | Euroopan komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi marraskuussa 2016 päivätyssä tarkastuskertomuksessaan, että koko viraston kattavaa vuotuista riskienarviointia ei suoritettu vuonna 2016 ja että viraston merkittävistä riskeistä ei mainita sen suunnitteluasiakirjoissa tai toimintakertomuksissa. Lisäksi sisäisen tarkastuksen osasto pani merkille, että tuloksellisuuden mittausjärjestelmän eri osatekijöiden yhteydessä käytetty termistö ei ole yhdenmukaista, mikä haittaa tuloksellisuuden seurantaa. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

18.

Euroopan komission sisäisen tarkastuksen osasto totesi marraskuussa 2016 päivätyssä tarkastuskertomuksessaan, että koko viraston kattavaa vuotuista riskienarviointia ei suoritettu vuonna 2016 ja että viraston merkittävistä riskeistä ei mainita sen suunnitteluasiakirjoissa tai toimintakertomuksissa. Lisäksi sisäisen tarkastuksen osasto pani merkille, että tuloksellisuuden mittausjärjestelmän eri osatekijöiden yhteydessä käytetty termistö ei ole yhdenmukaista, mikä haittaa tuloksellisuuden seurantaa. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 19. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,8 miljoonaa euroa eli 46 prosenttia (vuonna 2015: 2,5 miljoonaa euroa eli 42 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä vuonna 2016 suoritettuihin tietotekniikan alan palveluihin, joita ei ollut vielä laskutettu. |
| --- | --- |

19.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,8 miljoonaa euroa eli 46 prosenttia (vuonna 2015: 2,5 miljoonaa euroa eli 42 prosenttia). Määrärahasiirrot liittyvät lähinnä vuonna 2016 suoritettuihin tietotekniikan alan palveluihin, joita ei ollut vielä laskutettu.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 20. | Virasto teki 15. joulukuuta 20161,5 miljardin euron arvoisen puitesopimuksen Galileo-satelliittijärjestelmän käytöstä kaudella 2017–2027. Sopimus myönnettiin julkisen hankintamenettelyn kautta. Yksi menettelyyn osallistuneista tarjoajista on nostanut virastoa vastaan kanteen Euroopan unionin tuomioistuimessa. Tarjoaja kyseenalaistaa julkisen hankintamenettelyn tulokset. Euroopan unionin tuomioistuin antaa tuomion puitesopimusta koskevan hankintamenettelyn sekä kaikkien asiaan liittyvien erityisten sopimusten ja tulevien maksujen laillisuudesta ja sääntöjenmukaisuudesta. Ensimmäiset maksut on määrä suorittaa vuonna 2017. |
| --- | --- |

20.

Virasto teki 15. joulukuuta 20161,5 miljardin euron arvoisen puitesopimuksen Galileo-satelliittijärjestelmän käytöstä kaudella 2017–2027. Sopimus myönnettiin julkisen hankintamenettelyn kautta. Yksi menettelyyn osallistuneista tarjoajista on nostanut virastoa vastaan kanteen Euroopan unionin tuomioistuimessa. Tarjoaja kyseenalaistaa julkisen hankintamenettelyn tulokset. Euroopan unionin tuomioistuin antaa tuomion puitesopimusta koskevan hankintamenettelyn sekä kaikkien asiaan liittyvien erityisten sopimusten ja tulevien maksujen laillisuudesta ja sääntöjenmukaisuudesta. Ensimmäiset maksut on määrä suorittaa vuonna 2017.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 21. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

21.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 246, 20.7.2004, s. 1.

1

(2)  EUVL L 196, 24.7.2008, s. 1.

2

(3)  EUVL L 276, 20.10.2010, s. 11.

3

(4)  Jäsenvaltioiden hallitusten edustajien yhteisellä sopimuksella hyväksymä päätös 2010/803/EU (EUVL L 342, 28.12.2010, s. 15).

4

(5)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: https://www.gsa.europa.eu

5

(6)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

6

(7)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

7

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(8)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

8

(9)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

9

(10)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

10

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2014 | Aineellisia hyödykkeitä (nettokirjanpitoarvo 1,0  miljoonaa euroa) ei ole vakuutettu. | Kesken |
| 2015 | Kirjanpitojärjestelmät validoitiin viimeksi vuonna 2012. Viraston siirron seurauksena oli odotettavissa suuria muutoksia menettelyihin ja tiedonkulkuun, mutta luvattua validointia ei suoritettu. Uusi tilinpitäjä suunnittelee seuraavaa validointia vuodelle 2020. | Kesken |
| 2015 | Virasto on laatinut toiminnan jatkuvuutta koskevan suunnitelman Ranskassa, Yhdistyneessä kuningaskunnassa ja Alankomaissa sijaitseville turva-alueille. Prahan päätoimipaikan ja koko viraston osalta ei kuitenkaan ole laadittu toiminnan jatkuvuutta koskevaa suunnitelmaa. | Kesken |
| 2015 | Tarkastettu viraston talousarvion toteuttamista koskeva selvitys eroaa yksityiskohtaisuuden osalta useimpien muiden virastojen antamista selvityksistä. Tämä osoittaa, että virastojen talousarvioselvityksiä varten tarvitaan selvät suuntaviivat. | Toteutettu |
| 2015 | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,5  miljoonaa euroa eli 42 prosenttia (vuonna 2014: 3,4  miljoonaa euroa eli 54 prosenttia). Siirrot liittyivät pääosin palveluihin, jotka virasto oli vastaanottanut vuonna 2015 mutta joista laskutetaan vasta vuonna 2016, sekä useisiin suuriarvoisiin tietoteknisen alan sopimuksiin ja riskinarviointisopimukseen, jotka tehtiin vuoden 2015 lopussa. Asianomaiset hankkeet oli alun perin suunniteltu vuodelle 2016, mutta ne käynnistettiin vuonna 2015, jotta voitiin hyödyntää muissa budjettikohdissa säästyneitä varoja. | Ei relevantti |
| 2015 | Viraston työohjelma vuodelle 2015 hyväksyttiin vasta maaliskuussa 2015 ja sen monivuotista työohjelmaa kaudelle 2014–2020 ei ole vielä hyväksytty. Keskeisten suunnitteluasiakirjojen hyväksymisen viivästyminen vaarantaa viraston tavoitteiden saavuttamisen. | Kesken (1) |
| 2015 | Viraston henkilöstön vaihtuvuus oli vuonna 2015 suuri: palveluksesta poistui 14 henkilöstön jäsentä ja palvelukseen tuli 26 uutta henkilöstön jäsentä (2). | Kesken |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2014

Aineellisia hyödykkeitä (nettokirjanpitoarvo 1,0  miljoonaa euroa) ei ole vakuutettu.

Kesken

2015

Kirjanpitojärjestelmät validoitiin viimeksi vuonna 2012. Viraston siirron seurauksena oli odotettavissa suuria muutoksia menettelyihin ja tiedonkulkuun, mutta luvattua validointia ei suoritettu. Uusi tilinpitäjä suunnittelee seuraavaa validointia vuodelle 2020.

Kesken

2015

Virasto on laatinut toiminnan jatkuvuutta koskevan suunnitelman Ranskassa, Yhdistyneessä kuningaskunnassa ja Alankomaissa sijaitseville turva-alueille. Prahan päätoimipaikan ja koko viraston osalta ei kuitenkaan ole laadittu toiminnan jatkuvuutta koskevaa suunnitelmaa.

Kesken

2015

Tarkastettu viraston talousarvion toteuttamista koskeva selvitys eroaa yksityiskohtaisuuden osalta useimpien muiden virastojen antamista selvityksistä. Tämä osoittaa, että virastojen talousarvioselvityksiä varten tarvitaan selvät suuntaviivat.

Toteutettu

2015

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus on suuri osastossa 2 (hallintomenot): 2,5  miljoonaa euroa eli 42 prosenttia (vuonna 2014: 3,4  miljoonaa euroa eli 54 prosenttia). Siirrot liittyivät pääosin palveluihin, jotka virasto oli vastaanottanut vuonna 2015 mutta joista laskutetaan vasta vuonna 2016, sekä useisiin suuriarvoisiin tietoteknisen alan sopimuksiin ja riskinarviointisopimukseen, jotka tehtiin vuoden 2015 lopussa. Asianomaiset hankkeet oli alun perin suunniteltu vuodelle 2016, mutta ne käynnistettiin vuonna 2015, jotta voitiin hyödyntää muissa budjettikohdissa säästyneitä varoja.

Ei relevantti

2015

Viraston työohjelma vuodelle 2015 hyväksyttiin vasta maaliskuussa 2015 ja sen monivuotista työohjelmaa kaudelle 2014–2020 ei ole vielä hyväksytty. Keskeisten suunnitteluasiakirjojen hyväksymisen viivästyminen vaarantaa viraston tavoitteiden saavuttamisen.

Kesken (1)

2015

Viraston henkilöstön vaihtuvuus oli vuonna 2015 suuri: palveluksesta poistui 14 henkilöstön jäsentä ja palvelukseen tuli 26 uutta henkilöstön jäsentä (2).

Kesken

---

(1)  Euroopan GNSS-viraston ohjelma-asiakirjaa 2017–2020 koskeva päätös tehtiin 28. maaliskuuta 2017.

(2)  Vuonna 2016 virastosta lähti kahdeksan henkilöstön jäsentä ja 24 rekrytoitiin.

---

VIRASTON VASTAUS

| 19. | Virasto on toteuttanut komission sisäisen tarkastuksen osaston huomautusten mukaiset riskienhallintaa koskevat toimenpiteet. Erityisesti todettakoon, että virasto on vuoden 2016 viimeisen neljänneksen aikana saattanut päätökseen organisaation riskienhallinnan toimintalinjaukset ja menettelyt. Virasto pitää neljännesvuosittain organisaation riskienhallinnan kokouksia, joissa viraston riskirekisteriä arvioidaan ja päivitetään. Ensimmäisenä tuloksena tästä prosessista organisaatioriskit, joista on päästy yksimielisyyteen, sisällytetään hallintoneuvoston tammikuussa hyväksymän alustavan yhtenäisen ohjelma-asiakirjan 2018–2020 liitteeseen VIII. Tuloksellisuuden hallinnan parantamisen osalta virasto on toteuttamassa komission sisäisen tarkastuksen osaston tekemien huomautusten mukaisia toimenpiteitä. Erityisesti todettakoon, että se on saanut valmiiksi vuoden 2017 ensimmäisellä vuosineljänneksellä tuloksellisuusindikaattorin kehittämis- ja raportointiprosessin ja sen sisällyttämisen yhtenäiseen ohjelma-asiakirjaan. |
| --- | --- |

19.

Virasto on toteuttanut komission sisäisen tarkastuksen osaston huomautusten mukaiset riskienhallintaa koskevat toimenpiteet. Erityisesti todettakoon, että virasto on vuoden 2016 viimeisen neljänneksen aikana saattanut päätökseen organisaation riskienhallinnan toimintalinjaukset ja menettelyt. Virasto pitää neljännesvuosittain organisaation riskienhallinnan kokouksia, joissa viraston riskirekisteriä arvioidaan ja päivitetään. Ensimmäisenä tuloksena tästä prosessista organisaatioriskit, joista on päästy yksimielisyyteen, sisällytetään hallintoneuvoston tammikuussa hyväksymän alustavan yhtenäisen ohjelma-asiakirjan 2018–2020 liitteeseen VIII. Tuloksellisuuden hallinnan parantamisen osalta virasto on toteuttamassa komission sisäisen tarkastuksen osaston tekemien huomautusten mukaisia toimenpiteitä. Erityisesti todettakoon, että se on saanut valmiiksi vuoden 2017 ensimmäisellä vuosineljänneksellä tuloksellisuusindikaattorin kehittämis- ja raportointiprosessin ja sen sisällyttämisen yhtenäiseen ohjelma-asiakirjaan.

| 20. | On huomattava, että siirtojen peruuntumisen aste on hyvin alhainen (0,7 prosenttia kaikista budjettikohdista vuonna 2016), ja GSA:n mielestä tämä ilmaisee huomattavasti paremmin talousarvion hallintaa kuin siirtojen määrä sinällään, joka on väistämättä suuri, kun otetaan huomioon viraston operatiivinen luonne ja laskutuskaudet hyvin monien arvokkaiden hallinnollisten sopimusten osalta. Nämä merkitsevät suurta määrää suunniteltuja siirtoja, jotka eivät siis ole ennakoimattomia. |
| --- | --- |

20.

On huomattava, että siirtojen peruuntumisen aste on hyvin alhainen (0,7 prosenttia kaikista budjettikohdista vuonna 2016), ja GSA:n mielestä tämä ilmaisee huomattavasti paremmin talousarvion hallintaa kuin siirtojen määrä sinällään, joka on väistämättä suuri, kun otetaan huomioon viraston operatiivinen luonne ja laskutuskaudet hyvin monien arvokkaiden hallinnollisten sopimusten osalta. Nämä merkitsevät suurta määrää suunniteltuja siirtoja, jotka eivät siis ole ennakoimattomia.

| 21. | Virasto on tyytyväinen tilintarkastustuomioistuimen päätökseen olla puuttumatta tässä vaiheessa unionin tuomioistuimen asiakirjassa tarkoitettuun tuomioistuinkäsittelyyn. Kanteesta on ilmoitettu GSA:lle 13. heinäkuuta 2017, ja se on kirjattu numerolla T-99/17 EUTELSAT vs. GSA. |
| --- | --- |

21.

Virasto on tyytyväinen tilintarkastustuomioistuimen päätökseen olla puuttumatta tässä vaiheessa unionin tuomioistuimen asiakirjassa tarkoitettuun tuomioistuinkäsittelyyn. Kanteesta on ilmoitettu GSA:lle 13. heinäkuuta 2017, ja se on kirjattu numerolla T-99/17 EUTELSAT vs. GSA.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/247 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/247

---

KERTOMUS

innovoinnin ja verkkojen toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/40)

JOHDANTO

| 1. | Innovoinnin ja verkkojen toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin komission päätöksellä 2013/801/EU (1) korvaamaan Euroopan laajuisen liikenneverkon toimeenpanovirasto ja toimimaan sen seuraajana. Brysselissä sijaitseva virasto perustettiin 1. tammikuuta 2014 ja 31. joulukuuta 2024 väliseksi ajaksi hallinnoimaan unionin toimia, jotka liittyvät Verkkojen Eurooppa -välineeseen, tutkimuksen ja innovoinnin rahoitusohjelmaan ”Horisontti 2020”, Euroopan laajuiseen liikenneverkkoon ja Marco Polo -ohjelmaan. |
| --- | --- |

1.

Innovoinnin ja verkkojen toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin komission päätöksellä 2013/801/EU (1) korvaamaan Euroopan laajuisen liikenneverkon toimeenpanovirasto ja toimimaan sen seuraajana. Brysselissä sijaitseva virasto perustettiin 1. tammikuuta 2014 ja 31. joulukuuta 2024 väliseksi ajaksi hallinnoimaan unionin toimia, jotka liittyvät Verkkojen Eurooppa -välineeseen, tutkimuksen ja innovoinnin rahoitusohjelmaan ”Horisontti 2020”, Euroopan laajuiseen liikenneverkkoon ja Marco Polo -ohjelmaan.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | 18,4 | 21,7 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 186 | 225 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (2).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

18,4

21,7

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

186

225

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

15.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

| 16. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3: 0,5 miljoonaa euroa eli 48 prosenttia (2015: 0,5 miljoonaa euroa eli 51 prosenttia). Tämä johtui pääasiassa it- ja tarkastussopimuksista, joiden täytäntöönpano jatkuu vuodenvaihteen jälkeen. |
| --- | --- |

16.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3: 0,5 miljoonaa euroa eli 48 prosenttia (2015: 0,5 miljoonaa euroa eli 51 prosenttia). Tämä johtui pääasiassa it- ja tarkastussopimuksista, joiden täytäntöönpano jatkuu vuodenvaihteen jälkeen.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

| 17. | Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. |
| --- | --- |

17.

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 12. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 352, 24.12.2013, s. 65.

1

(2)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.ec.europa.eu/inea.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita..

3

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

5

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 0,5  miljoonaa euroa eli 51 prosenttia (vuonna 2014: 0,4 miljoonaa euroa eli 56 prosenttia). Tämä johtui pääasiassa it- ja tarkastussopimuksista, joiden kattamat palvelut suoritetaan vuodenvaihteen jälkeen. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 0,5  miljoonaa euroa eli 51 prosenttia (vuonna 2014: 0,4 miljoonaa euroa eli 56 prosenttia). Tämä johtui pääasiassa it- ja tarkastussopimuksista, joiden kattamat palvelut suoritetaan vuodenvaihteen jälkeen.

Ei relevantti

---

VIRASTON VASTAUS

| 16. | INEA katsoo, että seuraavalle vuodelle siirrettyjen määrärahojen osuus osastossa III on perusteltu ottaen huomioon menojen luonteen. Kuten tilitarkastustuomioistuin toteaa, menot liittyvät vuoden 2016 tietotekniikkaa ja tarkastuksia koskeviin sopimuksiin, joita jatkettiin vuonna 2017, ja joiden toteutusta ei aina ole mahdollista aloittaa ja lopettaa saman vuoden aikana. Tietotekniikkasopimusten osalta on todettava, että siirretystä määrärahasta 35 prosenttia liittyy vuoden 2016 viimeisen neljänneksen aikana suoritettuihin palveluihin, joista laskutettiin aivan vuoden 2017 alussa. Vastaava prosenttiosuus on tarkastussopimusten osalta hyvinkin samanlainen sillä huomautuksella, että tämän tyyppisissä sopimuksissa lopullinen maksu voidaan suorittaa tarkastusyritykselle vasta kun lopullinen tarkastuskertomus on hyväksytty tarkastettavan kanssa pidetyn kuulemismenettelyn jälkeen, jonka kestoon INEA ei voi millään lailla vaikuttaa. |
| --- | --- |

16.

INEA katsoo, että seuraavalle vuodelle siirrettyjen määrärahojen osuus osastossa III on perusteltu ottaen huomioon menojen luonteen. Kuten tilitarkastustuomioistuin toteaa, menot liittyvät vuoden 2016 tietotekniikkaa ja tarkastuksia koskeviin sopimuksiin, joita jatkettiin vuonna 2017, ja joiden toteutusta ei aina ole mahdollista aloittaa ja lopettaa saman vuoden aikana. Tietotekniikkasopimusten osalta on todettava, että siirretystä määrärahasta 35 prosenttia liittyy vuoden 2016 viimeisen neljänneksen aikana suoritettuihin palveluihin, joista laskutettiin aivan vuoden 2017 alussa. Vastaava prosenttiosuus on tarkastussopimusten osalta hyvinkin samanlainen sillä huomautuksella, että tämän tyyppisissä sopimuksissa lopullinen maksu voidaan suorittaa tarkastusyritykselle vasta kun lopullinen tarkastuskertomus on hyväksytty tarkastettavan kanssa pidetyn kuulemismenettelyn jälkeen, jonka kestoon INEA ei voi millään lailla vaikuttaa.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/252 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/252

---

KERTOMUS

tutkimuksen toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä viraston vastaus

(2017/C 417/41)

JOHDANTO

| 1. | Tutkimuksen toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin komission päätöksellä 2008/46/EY (1). Brysselissä sijaitseva virasto perustettiin 1. tammikuuta 2008 ja 31. joulukuuta 2017 väliseksi ajaksi hallinnoimaan unionin toimia tutkimuksen alalla. Euroopan komissio myönsi virastolle 15. kesäkuuta 2009 hallinnollisen ja toiminnallisen riippumattomuuden. Komissio jatkoi 13. joulukuuta 2013 tekemällään täytäntöönpanopäätöksellä 2013/778/EU (2) viraston toiminnan kestoa vuoteen 2024 saakka. Se myös siirsi viraston vastuulle osia uudesta tutkimuksen ja innovoinnin Horisontti 2020 -puiteohjelmasta. |
| --- | --- |

1.

Tutkimuksen toimeenpanovirasto (jäljempänä ”virasto”) perustettiin komission päätöksellä 2008/46/EY (1). Brysselissä sijaitseva virasto perustettiin 1. tammikuuta 2008 ja 31. joulukuuta 2017 väliseksi ajaksi hallinnoimaan unionin toimia tutkimuksen alalla. Euroopan komissio myönsi virastolle 15. kesäkuuta 2009 hallinnollisen ja toiminnallisen riippumattomuuden. Komissio jatkoi 13. joulukuuta 2013 tekemällään täytäntöönpanopäätöksellä 2013/778/EU (2) viraston toiminnan kestoa vuoteen 2024 saakka. Se myös siirsi viraston vastuulle osia uudesta tutkimuksen ja innovoinnin Horisontti 2020 -puiteohjelmasta.

| 2. | Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

  Taulukko


  Viraston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) (4) | 54,6 | 62,9 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (5) | 618 | 628 |

2.

Taulukossa esitetään viraston avainluvut (3).

Taulukko

Viraston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa) (4)

54,6

62,9

Henkilöstö 31. joulukuuta (5)

618

628

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  4. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (6) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (7)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

4.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (6) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (7)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot viraston taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta viraston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 6. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

6.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31. päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 8. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

8.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja viraston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäiset kontrollit, joiden pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Viraston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 9. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

9.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida viraston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 10. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

10.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 12. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

12.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 13. | Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja. |
| --- | --- |

13.

Tulojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa komissiolta saadun tuen ja arvioi tarvittaessa menettelyt, joilla virasto kerää palkkioita ja muita tuloja.

| 14. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

14.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja virasto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 15. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

15.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET SISÄISISTÄ KONTROLLEISTA

| 16. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto painotti joulukuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että kaiken kaikkiaan virasto oli pannut täytäntöön asianmukaisen henkilöstöresurssien hallintaprosessin. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta yhden havainnon osalta. |
| --- | --- |

16.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto painotti joulukuussa 2016 antamassaan tarkastuskertomuksessa, että kaiken kaikkiaan virasto oli pannut täytäntöön asianmukaisen henkilöstöresurssien hallintaprosessin. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta yhden havainnon osalta.

| 17. | Toisessa, toukokuussa 2016 päivätyssä tarkastuskertomuksessa sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että virasto on yhdessä komission kanssa perustanut tehokkaan sisäisen valvonnan järjestelmän Horisontti 2020 -ohjelman yhteydessä maksettavien avustusten hallinnointia varten. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto sopivat yhdessä komission kanssa korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta yhden erittäin tärkeänä pidetyn havainnon osalta. |
| --- | --- |

17.

Toisessa, toukokuussa 2016 päivätyssä tarkastuskertomuksessa sisäisen tarkastuksen osasto totesi, että virasto on yhdessä komission kanssa perustanut tehokkaan sisäisen valvonnan järjestelmän Horisontti 2020 -ohjelman yhteydessä maksettavien avustusten hallinnointia varten. Virasto ja komission sisäisen tarkastuksen osasto sopivat yhdessä komission kanssa korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta yhden erittäin tärkeänä pidetyn havainnon osalta.

HUOMAUTUKSET MOITTEETTOMASTA VARAINHOIDOSTA JA TULOKSELLISUUDESTA

| 18. | Komissio teetti viraston tuloksellisuudesta kaudella 2012–2015 ulkopuolisen arvioinnin, jota koskeva lopullinen raportti toimitettiin toukokuussa 2016. Raportissa todettiin, että virasto toteutti tehtäviään viitejaksolla vaikuttavalla, tehokkaalla ja kustannustehokkaalla tavalla ja että sen mandaatti on erittäin relevantti komission ja viraston edunsaajien kannalta. Raportissa todettiin niin ikään, että operatiivisten tehtävien siirto komissiolta oli tapahtunut onnistuneesti. Arvioijat havaitsivat kuitenkin myös, että toimien vaikuttavuutta ja tehokkuutta on vielä varaa parantaa. Virastoa ja komissiota kehotettiin parantamaan sisäistä vuoropuheluaan ja yhteistyötään sekä ulkoista viestintää ja tiettyjä IT- ja henkilöstöhallintoon liittyviä osa-alueita. Virasto ja komissio ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta. |
| --- | --- |

18.

Komissio teetti viraston tuloksellisuudesta kaudella 2012–2015 ulkopuolisen arvioinnin, jota koskeva lopullinen raportti toimitettiin toukokuussa 2016. Raportissa todettiin, että virasto toteutti tehtäviään viitejaksolla vaikuttavalla, tehokkaalla ja kustannustehokkaalla tavalla ja että sen mandaatti on erittäin relevantti komission ja viraston edunsaajien kannalta. Raportissa todettiin niin ikään, että operatiivisten tehtävien siirto komissiolta oli tapahtunut onnistuneesti. Arvioijat havaitsivat kuitenkin myös, että toimien vaikuttavuutta ja tehokkuutta on vielä varaa parantaa. Virastoa ja komissiota kehotettiin parantamaan sisäistä vuoropuheluaan ja yhteistyötään sekä ulkoista viestintää ja tiettyjä IT- ja henkilöstöhallintoon liittyviä osa-alueita. Virasto ja komissio ovat sopineet korjaavia toimenpiteitä koskevasta suunnitelmasta.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 11, 15.1.2008, s. 9.

1

(2)  EUVL L 346, 20.12.2013, s. 54.

2

(3)  Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.ec.europa.eu/rea.

3

(4)  Talousarviota koskevat luvut perustuvat maksumäärärahoihin.

4

(5)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

5

Lähde: Viraston toimittamat tiedot.

Lähde

(6)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

6

(7)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat ja talousarvion liitetiedot.

7

---

VIRASTON VASTAUS

Virasto ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen.

---

| 6.12.2017 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 417/256 |
| --- | --- | --- | --- |

6.12.2017

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 417/256

---

KERTOMUS

yhteisen kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2016 sekä kriisinratkaisuneuvoston vastaus

(2017/C 417/42)

JOHDANTO

| 1. | Yhteinen kriisinratkaisuneuvosto (jäljempänä ”kriisinratkaisuneuvosto”) perustettiin yhteisestä kriisinratkaisumekanismista annetulla asetuksella (EU) N:o 806/2014 (”kriisinratkaisumekanismista annettu asetus”) (1). Brysselissä sijaitsevan kriisinratkaisuneuvoston tehtävänä on varmistaa, että luottolaitosten ja tiettyjen sijoituspalveluyritysten (jäljempänä ”luottolaitokset”) kriisinratkaisu sujuu hallitusti ja vaikuttaa mahdollisimman vähän osallistuvien pankkiunionin jäsenvaltioiden reaalitalouteen ja valtiontalouteen. |
| --- | --- |

1.

Yhteinen kriisinratkaisuneuvosto (jäljempänä ”kriisinratkaisuneuvosto”) perustettiin yhteisestä kriisinratkaisumekanismista annetulla asetuksella (EU) N:o 806/2014 (”kriisinratkaisumekanismista annettu asetus”) (1). Brysselissä sijaitsevan kriisinratkaisuneuvoston tehtävänä on varmistaa, että luottolaitosten ja tiettyjen sijoituspalveluyritysten (jäljempänä ”luottolaitokset”) kriisinratkaisu sujuu hallitusti ja vaikuttaa mahdollisimman vähän osallistuvien pankkiunionin jäsenvaltioiden reaalitalouteen ja valtiontalouteen.

| 2. | Kriisinratkaisuneuvosto vastaa kriisinratkaisumekanismista annetun asetuksen nojalla perustetun kriisinratkaisurahaston (jäljempänä ”rahasto”) hallinnoinnista ja tukee yhteistä kriisinratkaisumekanismia. Rahasto kootaan vähitellen kaudella 2016–2023 ja sen on saavutettava 31. joulukuuta 2023 mennessä tavoitteensa, joka on vähintään prosentti kaikkien Euroopan pankkiunionin luottolaitosten suojattujen talletusten määrästä. |
| --- | --- |

2.

Kriisinratkaisuneuvosto vastaa kriisinratkaisumekanismista annetun asetuksen nojalla perustetun kriisinratkaisurahaston (jäljempänä ”rahasto”) hallinnoinnista ja tukee yhteistä kriisinratkaisumekanismia. Rahasto kootaan vähitellen kaudella 2016–2023 ja sen on saavutettava 31. joulukuuta 2023 mennessä tavoitteensa, joka on vähintään prosentti kaikkien Euroopan pankkiunionin luottolaitosten suojattujen talletusten määrästä.

| 3. | Kriisinratkaisuneuvostolla on oma talousarvio, joka ei ole osa EU:n talousarviota. Maksuosuudet kerätään pankkiunioniin osallistuviin jäsenvaltioihin sijoittautuneilta luottolaitoksilta. Vuoden 2015 talousarviossa oli vain osa 1 (hallinnollinen talousarvio). Vuoden 2016 talousarviossa oli osa 1, jonka määrä oli 65 miljoonaa euroa, ja osa II (luottolaitosten maksuosuudet rahastoon), jonka määrä oli 11 800 miljoonaa euroa. |
| --- | --- |

3.

Kriisinratkaisuneuvostolla on oma talousarvio, joka ei ole osa EU:n talousarviota. Maksuosuudet kerätään pankkiunioniin osallistuviin jäsenvaltioihin sijoittautuneilta luottolaitoksilta. Vuoden 2015 talousarviossa oli vain osa 1 (hallinnollinen talousarvio). Vuoden 2016 talousarviossa oli osa 1, jonka määrä oli 65 miljoonaa euroa, ja osa II (luottolaitosten maksuosuudet rahastoon), jonka määrä oli 11 800 miljoonaa euroa.

| 4. | Taulukossa esitetään kriisinratkaisuneuvoston avainluvut (2).

  Taulukko


  Kriisinratkaisuneuvoston avainluvut | 2015 | 2016 |
| --- | --- | --- | --- |
| Talousarvio (miljoonaa euroa) | | |
| Osa 1 (kriisinratkaisuneuvoston hallinnollinen talousarvio) | 22 | 65 |
| Osa II (rahaston talousarvio) | 0 | 11 800 |
| Henkilöstö 31. joulukuuta (3) | 108 | 180 |

4.

Taulukossa esitetään kriisinratkaisuneuvoston avainluvut (2).

Taulukko

Kriisinratkaisuneuvoston avainluvut

2015

2016

Talousarvio (miljoonaa euroa)

Osa 1 (kriisinratkaisuneuvoston hallinnollinen talousarvio)

22

65

Osa II (rahaston talousarvio)

0

11 800

Henkilöstö 31. joulukuuta (3)

108

180

TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT

| 5. | Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja kriisinratkaisuneuvoston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja kriisinratkaisuneuvoston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset.

| LAUSUNTO









  6. | Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut






  a) | kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja |
| --- | --- | --- |

LAUSUNTO

6.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut

a)

kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat (4) ja kertomukset talousarvion toteuttamisesta (5)31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja

| b) | tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden |
| --- | --- |

b)

tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti.

Tilien luotettavuus

Lausunto tilien luotettavuudesta

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot kriisinratkaisuneuvoston taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätös 31. joulukuuta 2016 päättyneeltä varainhoitovuodelta antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot kriisinratkaisuneuvoston taloudellisesta asemasta 31 päivältä joulukuuta 2016 sekä toimien tuloksista, rahavirroista ja nettovarallisuuden muutoksista mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisesti hyväksyttyihin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tulot

Lausunto tilien perustana olevien tulojen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 8. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

8.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat tulot ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Maksut

Lausunto tilien perustana olevien maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta

| 9. | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

9.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että 31 päivänä joulukuuta 2016 päättyneen varainhoitovuoden tilien perustana olevat maksut ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

Toimivan johdon ja hallintoelinten velvollisuudet

| 10. | Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäisen valvonnan järjestelmä, jonka pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Kriisinratkaisuneuvoston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

10.

Toimiva johto vastaa SEUT:n 310–325 artiklan ja kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen mukaisesti tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä kansainvälisesti hyväksyttyjen julkisen sektorin tilinpäätösstandardien pohjalta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tähän velvollisuuteen kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäisen valvonnan järjestelmä, jonka pohjalta on mahdollista laatia ja esittää tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä. Toimivan johdon vastuulla on lisäksi varmistaa, että tilinpäätöksessä mainitut toiminnot, rahoitustoimet ja tiedot ovat niitä sääntelevien normien mukaisia. Kriisinratkaisuneuvoston toimiva johto on viime kädessä vastuussa tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

| 11. | Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida kriisinratkaisuneuvoston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta. |
| --- | --- |

11.

Kun toimiva johto laatii tilinpäätöstä, sen vastuulla on arvioida kriisinratkaisuneuvoston kykyä jatkaa toimintaansa. Toimivan johdon on tuotava tarvittaessa esiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvät seikat ja laadittava tilinpäätös toiminnan jatkuvuuden periaatteen pohjalta.

| 12. | Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia. |
| --- | --- |

12.

Hallintoelinten vastuulla on valvoa organisaation tilinpäätösraportointia.

Tarkastajan velvollisuudet tilien ja niiden perustana olevien toimien tarkastamisen yhteydessä

| 13. | Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. |
| --- | --- |

13.

Tilintarkastustuomioistuimen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus siitä, onko kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset, ja antaa tarkastuksensa perusteella Euroopan parlamentille ja neuvostolle tai muille asianomaisille vastuuvapauden myöntäville viranomaisille tarkastuslausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Kohtuullisella varmuudella tarkoitetaan korkeaa varmuustasoa. Kohtuullinen varmuus ei kuitenkaan ole tae siitä, että tarkastuksessa havaitaan kaikki olennaiset virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset. Virheellisyydet ja noudattamatta jättämiset voivat johtua petoksista tai virheistä, ja niiden katsotaan olevan olennaisia, jos niiden yksin tai yhdessä voisi kohtuudella odottaa vaikuttavan taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella.

| 14. | Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen. |
| --- | --- |

14.

Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksista tai virheistä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennaisia virheellisyyksiä tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen sekä tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden kannalta. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden asianmukaiset tarkastustoimenpiteet, mutta tarkoituksena ei ole esittää lausuntoa sisäisten kontrollien vaikuttavuudesta. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja toimivan johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilien yleisen esittämistavan arvioiminen.

| 15. | Tulojen alalla tarkistetaan tarvittaessa (6) kriisinratkaisuneuvoston maksuosuuksien ja muiden tulojen laskemiseen ja keräämiseen sovellettavat menettelyt. Tilintarkastustuomioistuin tarkisti rahaston maksuosuudet luottolaitosten kansallisten kriisinratkaisuviranomaisten kautta välittämien tietojen perusteella. Tarkastuksessa ei arvioitu tietojen luotettavuutta. Tarkastus ei myöskään koskenut rahaston maksuosuuksia, joihin haetaan hallinnollista muutosta tai joiden osalta on käynnissä joidenkin luottolaitosten ja kansallisten kriisinratkaisuviranomaisten välinen oikeudenkäynti tai joidenkin luottolaitosten ja kriisinratkaisuneuvoston oikeudenkäynti Euroopan unionin yleisessä tuomioistuimessa, jotta tarkastus ei vaikuttaisi millään tavoin näiden käsittelyjen osapuolten asemaan. Tarkkoja tietoja hallinnollisista muutoksenhauista tai oikeudenkäynneistä esitetään kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksen 7 kohdassa. |
| --- | --- |

15.

Tulojen alalla tarkistetaan tarvittaessa (6) kriisinratkaisuneuvoston maksuosuuksien ja muiden tulojen laskemiseen ja keräämiseen sovellettavat menettelyt. Tilintarkastustuomioistuin tarkisti rahaston maksuosuudet luottolaitosten kansallisten kriisinratkaisuviranomaisten kautta välittämien tietojen perusteella. Tarkastuksessa ei arvioitu tietojen luotettavuutta. Tarkastus ei myöskään koskenut rahaston maksuosuuksia, joihin haetaan hallinnollista muutosta tai joiden osalta on käynnissä joidenkin luottolaitosten ja kansallisten kriisinratkaisuviranomaisten välinen oikeudenkäynti tai joidenkin luottolaitosten ja kriisinratkaisuneuvoston oikeudenkäynti Euroopan unionin yleisessä tuomioistuimessa, jotta tarkastus ei vaikuttaisi millään tavoin näiden käsittelyjen osapuolten asemaan. Tarkkoja tietoja hallinnollisista muutoksenhauista tai oikeudenkäynneistä esitetään kriisinratkaisuneuvoston tilinpäätöksen 7 kohdassa.

| 16. | Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin. |
| --- | --- |

16.

Menojen alalla tilintarkastustuomioistuin tarkastaa maksutapahtumat, kun menot ovat aiheutuneet ja ne on kirjattu ja hyväksytty. Tarkastus kattaa ennakkomaksuja lukuun ottamatta kaikentyyppiset maksut siinä vaiheessa, kun maksu on suoritettu. Ennakkomaksut tarkastetaan, kun varojen vastaanottaja esittää tositteet siitä, että varat on käytetty asianmukaisesti, ja kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy tositteen ennakkomaksun tilinpidollisen selvittämisen yhteydessä joko samana vuonna tai myöhemmin.

| 17. | Kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen 102 artiklan 1 kohdan mukaisesti tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut kriisinratkaisuneuvoston tilien osalta huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan suorittaman tarkastustyön. |
| --- | --- |

17.

Kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen 102 artiklan 1 kohdan mukaisesti tilintarkastustuomioistuin on tätä kertomusta ja tarkastuslausumaa laatiessaan ottanut kriisinratkaisuneuvoston tilien osalta huomioon riippumattoman ulkopuolisen tarkastajan suorittaman tarkastustyön.

Tietyn seikan painottaminen

| 18. | Asettamatta kyseenalaiseksi kohdissa 6–17 esittämiään lausuntoja tilintarkastustuomioistuin haluaisi painottaa, että rahaston maksuosuudet on laskettu luottolaitosten kansallisten kriisinratkaisuviranomaisten kautta kriisinratkaisuneuvostolle toimittamien tietojen perusteella. Kriisinratkaisumekanismista annetussa asetuksessa ei kuitenkaan säädetä kattavasta ja johdonmukaisesta valvontajärjestelmästä, jolla varmistettaisiin tietojen luotettavuus. Lisäksi tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että oikeudellisessa kehyksessä säädetty maksuosuuksien laskentamenetelmä on erittäin monimutkainen, ja pitää tätä riskinä laskelmien oikeellisuuden kannalta. Kriisinratkaisuneuvosto ei myöskään voi antaa tarkkoja luottolaitoskohtaisia tietoja riskiarvioinnin piiriin kuuluvista maksuosuuslaskelmista, sillä ne liittyvät toisiinsa ja sisältävät luottamuksellista tietoa muista luottolaitoksista. Tämä saattaa vaikuttaa laskelmien avoimuuteen. |
| --- | --- |

18.

Asettamatta kyseenalaiseksi kohdissa 6–17 esittämiään lausuntoja tilintarkastustuomioistuin haluaisi painottaa, että rahaston maksuosuudet on laskettu luottolaitosten kansallisten kriisinratkaisuviranomaisten kautta kriisinratkaisuneuvostolle toimittamien tietojen perusteella. Kriisinratkaisumekanismista annetussa asetuksessa ei kuitenkaan säädetä kattavasta ja johdonmukaisesta valvontajärjestelmästä, jolla varmistettaisiin tietojen luotettavuus. Lisäksi tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että oikeudellisessa kehyksessä säädetty maksuosuuksien laskentamenetelmä on erittäin monimutkainen, ja pitää tätä riskinä laskelmien oikeellisuuden kannalta. Kriisinratkaisuneuvosto ei myöskään voi antaa tarkkoja luottolaitoskohtaisia tietoja riskiarvioinnin piiriin kuuluvista maksuosuuslaskelmista, sillä ne liittyvät toisiinsa ja sisältävät luottamuksellista tietoa muista luottolaitoksista. Tämä saattaa vaikuttaa laskelmien avoimuuteen.

| 19. | Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi. |
| --- | --- |

19.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoa kyseenalaiseksi.

HUOMAUTUKSET TILIEN LUOTETTAVUUDESTA

| 20. | Tilinpitäjä ei vielä ole hyväksynyt kriisinratkaisuneuvoston kirjanpitojärjestelmää. |
| --- | --- |

20.

Tilinpitäjä ei vielä ole hyväksynyt kriisinratkaisuneuvoston kirjanpitojärjestelmää.

| 21. | Kriisinratkaisumekanismia koskevan asetuksen 92 artiklan 4 kohdassa säädetään, että tilintarkastustuomioistuin raportoi erityisesti kriisinratkaisuneuvoston, neuvoston ja komission ehdollisista vastuista, jotka ovat aiheutuneet niiden suorittaessa tämän asetuksen mukaisia tehtäviään. Tilintarkastustuomioistuin julkaisee aiheesta erillisen kertomuksen. |
| --- | --- |

21.

Kriisinratkaisumekanismia koskevan asetuksen 92 artiklan 4 kohdassa säädetään, että tilintarkastustuomioistuin raportoi erityisesti kriisinratkaisuneuvoston, neuvoston ja komission ehdollisista vastuista, jotka ovat aiheutuneet niiden suorittaessa tämän asetuksen mukaisia tehtäviään. Tilintarkastustuomioistuin julkaisee aiheesta erillisen kertomuksen.

HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA

Osa 1 (kriisinratkaisuneuvoston hallinnollinen talousarvio)

| 22. | Käytettävissä olevien määrärahojen täytäntöönpanoaste oli alhainen: 62 prosenttia (2015: 67 prosenttia) tai 35 miljoonaa euroa (2015: 15 miljoonaa euroa). Tämä johtuu pääasiallisesti kriisinratkaisuneuvoston toiminnan luonteesta ja käytössä olevasta talousarvion oikeudellisesta kehyksestä. Vuonna 2016 ei toteutettu kriisinratkaisuja, vaikka talousarviomäärärahat on tarkoitettu kriisinratkaisuneuvoston päivittäiseen toimintaan ja kriisinratkaisutapausten hallinnointiin. Määrärahat jäivät käyttämättä, joten jatkossa luottolaitosten maksuosuudet pienenevät. |
| --- | --- |

22.

Käytettävissä olevien määrärahojen täytäntöönpanoaste oli alhainen: 62 prosenttia (2015: 67 prosenttia) tai 35 miljoonaa euroa (2015: 15 miljoonaa euroa). Tämä johtuu pääasiallisesti kriisinratkaisuneuvoston toiminnan luonteesta ja käytössä olevasta talousarvion oikeudellisesta kehyksestä. Vuonna 2016 ei toteutettu kriisinratkaisuja, vaikka talousarviomäärärahat on tarkoitettu kriisinratkaisuneuvoston päivittäiseen toimintaan ja kriisinratkaisutapausten hallinnointiin. Määrärahat jäivät käyttämättä, joten jatkossa luottolaitosten maksuosuudet pienenevät.

| 23. | Siirrettyjen sidottujen määrärahojen määrä talousarvion osastossa 2 (hallintomenot) oli 3,1 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia (vuonna 2015: 3,3 miljoonaa euroa eli 70 prosenttia) kaikista sidotuista määrärahoista. Ne koskivat lähinnä vuonna 2016 tehtyjä IT-sopimuksia (1,9 miljoonaa euroa) ja vuonna 2016 suoritettuja turvapalveluja, joita ei ollut vielä laskutettu ja maksettu (0,6 miljoonaa euroa). |
| --- | --- |

23.

Siirrettyjen sidottujen määrärahojen määrä talousarvion osastossa 2 (hallintomenot) oli 3,1 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia (vuonna 2015: 3,3 miljoonaa euroa eli 70 prosenttia) kaikista sidotuista määrärahoista. Ne koskivat lähinnä vuonna 2016 tehtyjä IT-sopimuksia (1,9 miljoonaa euroa) ja vuonna 2016 suoritettuja turvapalveluja, joita ei ollut vielä laskutettu ja maksettu (0,6 miljoonaa euroa).

| 24. | Talousarvion osastossa 3 (toimintamenot) siirrettiin sidotuista määrärahoista seuraavalle varainhoitovuodelle 5,3 miljoonaa euroa eli 66 prosenttia (2015: 1,6 miljoonaa euroa eli 40 prosenttia). Ne koskivat pääasiassa Euroopan keskuspankin suorittamia palveluja (1,9 miljoonaa euroa), oikeudellisia palveluja (1,5 miljoonaa euroa) ja IT-sopimuksia (1,3 miljoonaa euroa), jotka on maksettava vuonna 2017. Näin suuren määrän siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin vuotuisperiaatetta. |
| --- | --- |

24.

Talousarvion osastossa 3 (toimintamenot) siirrettiin sidotuista määrärahoista seuraavalle varainhoitovuodelle 5,3 miljoonaa euroa eli 66 prosenttia (2015: 1,6 miljoonaa euroa eli 40 prosenttia). Ne koskivat pääasiassa Euroopan keskuspankin suorittamia palveluja (1,9 miljoonaa euroa), oikeudellisia palveluja (1,5 miljoonaa euroa) ja IT-sopimuksia (1,3 miljoonaa euroa), jotka on maksettava vuonna 2017. Näin suuren määrän siirtäminen seuraavalle varainhoitovuodelle on vastoin vuotuisperiaatetta.

| 25. | Heinä-lokakuussa 2016 kriisinratkaisuneuvosto sitoi kaksi miljoonaa euroa oikeudellisia palveluja koskeviin hankintoihin, joista ei ollut tehty rahoituspäätöksiä ja joita ei ollut suunniteltu vuotuisessa työohjelmassa eikä talousarviossa. |
| --- | --- |

25.

Heinä-lokakuussa 2016 kriisinratkaisuneuvosto sitoi kaksi miljoonaa euroa oikeudellisia palveluja koskeviin hankintoihin, joista ei ollut tehty rahoituspäätöksiä ja joita ei ollut suunniteltu vuotuisessa työohjelmassa eikä talousarviossa.

Osa II (rahaston talousarvio)

| 26. | Soveltamalla Euroopan keskuspankin määräämää negatiivista talletuskorkoa vuonna 2016 rahasto maksoi kansallisille keskuspankeille negatiivista korkoa 24 miljoonaa euroa. Tämä vähensi tulevia kriisinratkaisuja varten käytettävissä olevaa maksuosuuksien kertymää. |
| --- | --- |

26.

Soveltamalla Euroopan keskuspankin määräämää negatiivista talletuskorkoa vuonna 2016 rahasto maksoi kansallisille keskuspankeille negatiivista korkoa 24 miljoonaa euroa. Tämä vähensi tulevia kriisinratkaisuja varten käytettävissä olevaa maksuosuuksien kertymää.

MUITA HUOMAUTUKSIA

| 27. | Kriisinratkaisuneuvoston on nopeutettava rekrytointiaan, asetettava hakijoille selkeät kynnysarvovaatimukset ja määritettävä valintakomiteoiden jäsenten tehtävät ja vastuualueet paremmin. |
| --- | --- |

27.

Kriisinratkaisuneuvoston on nopeutettava rekrytointiaan, asetettava hakijoille selkeät kynnysarvovaatimukset ja määritettävä valintakomiteoiden jäsenten tehtävät ja vastuualueet paremmin.

AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA

Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka kriisinratkaisuneuvosto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella.

Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 19. syyskuuta 2017 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Klaus-Heiner LEHNE

presidentti

---

(1)  EUVL L 225, 30.7.2014, s. 1.

1

(2)  Lisätietoja kriisinratkaisuneuvoston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.srb.europa.eu.

2

(3)  Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita.

3

Lähde: Kriisinratkaisuneuvoston toimittamat tiedot.

Lähde

(4)  Tilinpäätöslaskelmat sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot.

4

(5)  Kertomukset talousarvion toteuttamisesta käsittävät kertomukset, joissa on aggregoitu kaikki talousarviotapahtumat, ja talousarvion liitetiedot.

5

(6)  Kansalliset kriisinratkaisuviranomaiset laskivat kriisinratkaisuneuvostolle vuonna 2016 siirretyt rahaston vuoden 2015 maksuosuudet. Tämän vuoksi ne eivät kuulu tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen piiriin.

6

---

LIITE

Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta

| Vuosi | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Korjaavan toimenpiteen tilanne
  (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) |
| --- | --- | --- |
| 2015 | Kriisinratkaisuneuvosto aloitti toimintansa vuonna 2015 ja perusti vaiheittain sisäisen valvontaympäristönsä. Useita olennaisia menettelyjä ja kontrolleja on kuitenkin vielä suunnittelematta, hyväksymättä tai toteuttamatta. Näihin kuuluvat muun muassa riskienhallinta- ja valvontastrategia, sisäisen valvonnan standardit, sisäisen valvonnan järjestelmän asianmukaista toimintaa koskeva säännöllinen arviointi ja petostentorjuntastrategia. | Kesken |
| 2015 | Kriisinratkaisuneuvoston talousarvio rahoitetaan luottolaitosten maksuosuuksien avulla. Vuonna 2015 talousarvion suuruus oli 22 miljoonaa euroa. Kriisinratkaisuneuvosto sitoi talousarviosta 67 prosenttia ja käytti siitä 45 prosenttia. Alhainen täytäntöönpanoaste johti huomattavaan talousarvioylijäämään (7,7 miljoonaa euroa). | Ei relevantti |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 3,6  miljoonaa euroa (70,4 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä sopimuksiin, joita tehtiin vuonna 2015 kriisinratkaisuneuvoston uusiin toimitiloihin liittyen (esim. tietotekniikkainfrastruktuuri, turvallisuusinfrastruktuuri ja toimistolaitteet) mutta joihin liittyviä palveluita ja tavaroita ei ollut toimitettu kokonaisuudessaan tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä. | Ei relevantti |
| 2015 | Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 0,6  miljoonaa euroa (40,3 prosenttia). Siirrot koskivat lähinnä maksuosuuksien keruuhankkeeseen liittyviä konsulttipalveluja, joita ei ollut toimitettu kokonaisuudessaan tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä. | Ei relevantti |
| 2015 | Kriisinratkaisuneuvosto teki vuonna 2015 Brysselin uuden päätoimipaikan tiloista ainakin 15 vuotta kattavan sopimuksen, jonka kokonaisarvo on vähintään 42,4 miljoonaa euroa. Hankintamenettely dokumentoitiin heikosti ja hankintailmoitus rajoitti toimipaikan sijainnin yhdelle Brysselin kalleimmista alueista ja sulki näin pois mahdolliset edullisemmat vaihtoehdot. | Ei relevantti |

Vuosi

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Korjaavan toimenpiteen tilanne

(Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti)

2015

Kriisinratkaisuneuvosto aloitti toimintansa vuonna 2015 ja perusti vaiheittain sisäisen valvontaympäristönsä. Useita olennaisia menettelyjä ja kontrolleja on kuitenkin vielä suunnittelematta, hyväksymättä tai toteuttamatta. Näihin kuuluvat muun muassa riskienhallinta- ja valvontastrategia, sisäisen valvonnan standardit, sisäisen valvonnan järjestelmän asianmukaista toimintaa koskeva säännöllinen arviointi ja petostentorjuntastrategia.

Kesken

2015

Kriisinratkaisuneuvoston talousarvio rahoitetaan luottolaitosten maksuosuuksien avulla. Vuonna 2015 talousarvion suuruus oli 22 miljoonaa euroa. Kriisinratkaisuneuvosto sitoi talousarviosta 67 prosenttia ja käytti siitä 45 prosenttia. Alhainen täytäntöönpanoaste johti huomattavaan talousarvioylijäämään (7,7 miljoonaa euroa).

Ei relevantti

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 2 (hallintomenot): niiden määrä oli 3,6  miljoonaa euroa (70,4 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä sopimuksiin, joita tehtiin vuonna 2015 kriisinratkaisuneuvoston uusiin toimitiloihin liittyen (esim. tietotekniikkainfrastruktuuri, turvallisuusinfrastruktuuri ja toimistolaitteet) mutta joihin liittyviä palveluita ja tavaroita ei ollut toimitettu kokonaisuudessaan tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä.

Ei relevantti

2015

Seuraavalle varainhoitovuodelle siirrettyjen sidottujen määrärahojen osuus oli suuri osastossa 3 (toimintamenot): niiden määrä oli 0,6  miljoonaa euroa (40,3 prosenttia). Siirrot koskivat lähinnä maksuosuuksien keruuhankkeeseen liittyviä konsulttipalveluja, joita ei ollut toimitettu kokonaisuudessaan tai laskutettu vuoden 2015 loppuun mennessä.

Ei relevantti

2015

Kriisinratkaisuneuvosto teki vuonna 2015 Brysselin uuden päätoimipaikan tiloista ainakin 15 vuotta kattavan sopimuksen, jonka kokonaisarvo on vähintään 42,4 miljoonaa euroa. Hankintamenettely dokumentoitiin heikosti ja hankintailmoitus rajoitti toimipaikan sijainnin yhdelle Brysselin kalleimmista alueista ja sulki näin pois mahdolliset edullisemmat vaihtoehdot.

Ei relevantti

---

KRIISINRATKAISUNEUVOSTON VASTAUS

| 18. | Kriisinratkaisuneuvosto toteaa, että direktiivi luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten elvytys- ja kriisinratkaisukehyksestä sekä kriisinratkaisuasetus sisältävät velvoitteen jäsenvaltioille perustaa asianmukainen sääntely-, kirjanpito- ja raportointikehys muun muassa maksuosuuksien täsmällisyyden varmistamiseksi. Lisäksi suurin osa laskelmaan vaadituista tiedoista on peräisin sovellettavista valvontaraportointivaatimuksista. Lisäksi kriisinratkaisuneuvosto on ottanut toimivaltansa puitteissa käyttöön useita suojatoimenpiteitä luottolaitosten antamien tietojen oikeellisuuden tarkastamiseksi. Lisäksi, vaikka luottamuksellisuusnäkökohdat vaikuttavat laskelman avoimuuteen, laskentamenetelmä julkistetaan täysin, ja kriisinratkaisuneuvosto antoi kansallisille sääntelyviranomaisille kaikki tiedot, jotka voitiin jakaa asetuksen mukaisesti. |
| --- | --- |

18.

Kriisinratkaisuneuvosto toteaa, että direktiivi luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten elvytys- ja kriisinratkaisukehyksestä sekä kriisinratkaisuasetus sisältävät velvoitteen jäsenvaltioille perustaa asianmukainen sääntely-, kirjanpito- ja raportointikehys muun muassa maksuosuuksien täsmällisyyden varmistamiseksi. Lisäksi suurin osa laskelmaan vaadituista tiedoista on peräisin sovellettavista valvontaraportointivaatimuksista. Lisäksi kriisinratkaisuneuvosto on ottanut toimivaltansa puitteissa käyttöön useita suojatoimenpiteitä luottolaitosten antamien tietojen oikeellisuuden tarkastamiseksi. Lisäksi, vaikka luottamuksellisuusnäkökohdat vaikuttavat laskelman avoimuuteen, laskentamenetelmä julkistetaan täysin, ja kriisinratkaisuneuvosto antoi kansallisille sääntelyviranomaisille kaikki tiedot, jotka voitiin jakaa asetuksen mukaisesti.

| 20. | Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen. Vaikka kriisinratkaisuneuvosto käyttää Euroopan komission kirjanpitojärjestelmää, ensimmäinen nimenomaan kriisinratkaisuneuvostoa koskevien ominaisuuksien vahvistus suunniteltiin tehtäväksi vuoden 2017 loppuun mennessä. Kuitenkin, koska kriisinratkaisuneuvosto käynnistää uuden järjestelmän hallinnollisten osuuksien laskentaan ja laskutukseen vuoden 2017 viimeisellä tai vuoden 2018 ensimmäisellä neljänneksellä, se suorittaa tehokkuussyistä yhden vahvistuksen, joka kattaa kaikki kirjanpitomenetelmät, vuoden 2018 ensimmäisellä puoliskolla. |
| --- | --- |

20.

Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen. Vaikka kriisinratkaisuneuvosto käyttää Euroopan komission kirjanpitojärjestelmää, ensimmäinen nimenomaan kriisinratkaisuneuvostoa koskevien ominaisuuksien vahvistus suunniteltiin tehtäväksi vuoden 2017 loppuun mennessä. Kuitenkin, koska kriisinratkaisuneuvosto käynnistää uuden järjestelmän hallinnollisten osuuksien laskentaan ja laskutukseen vuoden 2017 viimeisellä tai vuoden 2018 ensimmäisellä neljänneksellä, se suorittaa tehokkuussyistä yhden vahvistuksen, joka kattaa kaikki kirjanpitomenetelmät, vuoden 2018 ensimmäisellä puoliskolla.

| 22. | Kriisinratkaisuneuvosto myöntää haasteet, jotka tulevat sen kriisinhallintatehtävän myötä, ja ryhtyy toimenpiteisiin avoimuuden lisäämiseksi talousarvion toteuttamisesta raportoinnissa. Vuonna 2017 kriisinratkaisuneuvosto on uudistanut talousarviorakennettaan selkeän eron saamiseksi suunniteltujen menoerien ja satunnaisten menojen välille. Tämä kuvastaa paremmin ”normaaleihin” toimintoihin liittyvää talousarvion toteutusta ja kriisitilanteen talousarvion toteutusta (varatalousarvio). Uutta rakennetta on jo käytetty vuoden 2018 talousarvioesityksessä. |
| --- | --- |

22.

Kriisinratkaisuneuvosto myöntää haasteet, jotka tulevat sen kriisinhallintatehtävän myötä, ja ryhtyy toimenpiteisiin avoimuuden lisäämiseksi talousarvion toteuttamisesta raportoinnissa. Vuonna 2017 kriisinratkaisuneuvosto on uudistanut talousarviorakennettaan selkeän eron saamiseksi suunniteltujen menoerien ja satunnaisten menojen välille. Tämä kuvastaa paremmin ”normaaleihin” toimintoihin liittyvää talousarvion toteutusta ja kriisitilanteen talousarvion toteutusta (varatalousarvio). Uutta rakennetta on jo käytetty vuoden 2018 talousarvioesityksessä.

| 23. | Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen. Vaikka osa II osaston mukaisista maksuista riippuu useiden komission yksiköiden laskutuksesta (infrastruktuuri- ja logistiikkatoimisto Brysselissä, mukaan lukien turvallisuuspalvelut, henkilöstöhallinnon ja turvallisuustoiminnan pääosasto jne.), useat tieto- ja viestintätekniikkahankkeiden hankintamenettelyt käynnistettiin vasta myöhemmin vuoden aikana. Kriisinratkaisuneuvoston käynnistysvaiheen vuoksi tieto- ja viestintätekniikkahankkeita ei ollut mahdollista linjata täysin budjettijakson kanssa. |
| --- | --- |

23.

Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen. Vaikka osa II osaston mukaisista maksuista riippuu useiden komission yksiköiden laskutuksesta (infrastruktuuri- ja logistiikkatoimisto Brysselissä, mukaan lukien turvallisuuspalvelut, henkilöstöhallinnon ja turvallisuustoiminnan pääosasto jne.), useat tieto- ja viestintätekniikkahankkeiden hankintamenettelyt käynnistettiin vasta myöhemmin vuoden aikana. Kriisinratkaisuneuvoston käynnistysvaiheen vuoksi tieto- ja viestintätekniikkahankkeita ei ollut mahdollista linjata täysin budjettijakson kanssa.

| 24. | Tiukan kustannusten kattamisen periaatteensa vuoksi EKP voi laskuttaa kriisinratkaisuneuvostoa vasta 31. joulukuuta jälkeen kunakin vuonna. Tämä seikka tekee EKP:n palveluihin liittyvien määrärahojen siirroista väistämättömiä.
  Oikeudellisista palveluista siirretty summa vastaa ratkaisu- ja oikeusjuttuihin liittyviä poikkeuksellisia ja ennakoimattomia kustannuksia. Tämäntyyppisten kustannusten siirto on odotettavissa, ja sitä on pidettävä suoraan tarjottujen palvelujen ominaisluonteeseen ja kriisinratkaisuneuvoston kriisinhallintarooliin liittyvänä.
  Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy tietotekniikkasopimuksia koskevan kommentin huomautuksessa 24 annetun vastauksen mukaisesti. |
| --- | --- |

24.

Tiukan kustannusten kattamisen periaatteensa vuoksi EKP voi laskuttaa kriisinratkaisuneuvostoa vasta 31. joulukuuta jälkeen kunakin vuonna. Tämä seikka tekee EKP:n palveluihin liittyvien määrärahojen siirroista väistämättömiä.

Oikeudellisista palveluista siirretty summa vastaa ratkaisu- ja oikeusjuttuihin liittyviä poikkeuksellisia ja ennakoimattomia kustannuksia. Tämäntyyppisten kustannusten siirto on odotettavissa, ja sitä on pidettävä suoraan tarjottujen palvelujen ominaisluonteeseen ja kriisinratkaisuneuvoston kriisinhallintarooliin liittyvänä.

Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy tietotekniikkasopimuksia koskevan kommentin huomautuksessa 24 annetun vastauksen mukaisesti.

| 25. | Kriisinratkaisuneuvosto toteaa, että rahoituspäätös vuotuisen työohjelman liitteen I muodossa kattoi kaikki toiminnalliset kulut kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen mukaisesti. Kriisinratkaisuneuvosto kuitenkin toteaa, että kohdennus toimintoihin rahoituspäätöksen sisällä ei vastannut hankittujen palvelujen alaa. Kyseiset palvelut hankittiin rahastoon liittyvään oikeudelliseen puolustukseen, kun taas rahoituspäätöksessä osoitettiin varat konsultointiin ratkaisuvalmiudessa. |
| --- | --- |

25.

Kriisinratkaisuneuvosto toteaa, että rahoituspäätös vuotuisen työohjelman liitteen I muodossa kattoi kaikki toiminnalliset kulut kriisinratkaisuneuvoston varainhoitoasetuksen mukaisesti. Kriisinratkaisuneuvosto kuitenkin toteaa, että kohdennus toimintoihin rahoituspäätöksen sisällä ei vastannut hankittujen palvelujen alaa. Kyseiset palvelut hankittiin rahastoon liittyvään oikeudelliseen puolustukseen, kun taas rahoituspäätöksessä osoitettiin varat konsultointiin ratkaisuvalmiudessa.

| 26. | Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen. Huolimatta pyynnöistä eurojärjestelmälle olla soveltamatta negatiivisia korkoja kriisinratkaisuneuvostoon rahastolle koitui negatiivisia korkoja sen keskuspankkitileillä. Kriisinratkaisuneuvosto on säännöllisesti arvioinut vaihtoehtoja käteistileille määräaikaistalletusten muodossa, mutta ne eivät tarjonneet taloudellisesti houkuttelevaa vaihtoehtoa. Syyskuussa 2016 kriisinratkaisuneuvosto otti käyttöön sijoitusstrategian, joka toteutetaan asteittain. Nykyisissä markkinaolosuhteissa ei kuitenkaan ole mahdollista rakentaa salkkua, joka tarjoaa positiivisen odotetun tuoton hyväksyttävällä riskitasolla ja täyttää likviditeettitarpeet. |
| --- | --- |

26.

Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen. Huolimatta pyynnöistä eurojärjestelmälle olla soveltamatta negatiivisia korkoja kriisinratkaisuneuvostoon rahastolle koitui negatiivisia korkoja sen keskuspankkitileillä. Kriisinratkaisuneuvosto on säännöllisesti arvioinut vaihtoehtoja käteistileille määräaikaistalletusten muodossa, mutta ne eivät tarjonneet taloudellisesti houkuttelevaa vaihtoehtoa. Syyskuussa 2016 kriisinratkaisuneuvosto otti käyttöön sijoitusstrategian, joka toteutetaan asteittain. Nykyisissä markkinaolosuhteissa ei kuitenkaan ole mahdollista rakentaa salkkua, joka tarjoaa positiivisen odotetun tuoton hyväksyttävällä riskitasolla ja täyttää likviditeettitarpeet.

| 27. | Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen ja on jo ryhtynyt toimenpiteisiin korjatakseen puutteensa vuoden 2017 kuluessa. Kriisinratkaisuneuvosto on luonnostellut ja toteuttanut rekrytointioppaan, joka määrittelee valintapaneelin jäsenten roolit ja vastuut ja sisältää ohjeet vähimmäiskynnyksistä. |
| --- | --- |

27.

Kriisinratkaisuneuvosto hyväksyy huomautuksen ja on jo ryhtynyt toimenpiteisiin korjatakseen puutteensa vuoden 2017 kuluessa. Kriisinratkaisuneuvosto on luonnostellut ja toteuttanut rekrytointioppaan, joka määrittelee valintapaneelin jäsenten roolit ja vastuut ja sisältää ohjeet vähimmäiskynnyksistä.

---