# Úřední věstník C 293/30.

| | ISSN 1725-5163 |
| --- | --- |
| Úřední věstník
  Evropské unie | C 293 |
| | |
| České vydání | Informace a oznámení | Svazek 4730. listopadu 2004 |

ISSN 1725-5163

Úřední věstník

Evropské unie

C 293

České vydání

Informace a oznámení

Svazek 4730. listopadu 2004

---

| Oznámeníč. | Obsah | Strana |
| --- | --- | --- |
| | I   Informace |
| | Účetní dvůr — Výroční zpráva za rozpočtový rok 2003 |
| 2004/C 293/2 | Zpráva o činnostech financovaných z rozpočtu spolu s odpověďmi institucí | 1 |
| 2004/C 293/3 | Zpráva o činnostech šestého, sedmého, osmého a devátého Evropského rozvojového fondu (ERF) spolus odpověďmi institucí | 315 |

Oznámeníč.

Obsah

Strana

I   Informace

Účetní dvůr — Výroční zpráva za rozpočtový rok 2003

2004/C 293/2

Zpráva o činnostech financovaných z rozpočtu spolu s odpověďmi institucí

1

2004/C 293/3

Zpráva o činnostech šestého, sedmého, osmého a devátého Evropského rozvojového fondu (ERF) spolus odpověďmi institucí

315

| CS | |
| --- | --- |

CS

---

I Informace

Účetní dvůr — Výroční zpráva za rozpočtový rok 2003

| 30.11.2004 | CS | Úřední věstník Evropské unie | C 293/1 |
| --- | --- | --- | --- |

30.11.2004

CS

Úřední věstník Evropské unie

C 293/1

---

ÚČETNÍ DVŮR

V souladu s ustanoveními smluv (čl. 248 odst. 4 Smlouvy o ES a čl. 160c odst. 4 Smlouvy o Euratomu), čl. 143 a čl. 181 odst. 2 finančního nařízení ze dne 25. června 2002 o souhrnném rozpočtu Evropských společenství a čl. 116 a čl. 135 odst. 2 finančního nařízení ze dne 27. března 2003 pro Evropské rozvojové fondy přijal Evropský účetní dvůr na svém zasedání dne 6. a 7. října 2004

VÝROČNÍ ZPRÁVU

za rozpočtový rok 2003

(2004/C 293/01)

Zpráva spolu s odpověďmi institucí na zjištění Účetního dvora byla předána orgánu udílejícímu absolutorium a ostatním institucím.

Juan Manuel FABRA VALLÉS

(předseda)

Giorgio CLEMENTE

Hubert WEBER

Aunus SALMI

François COLLING

Maarten B. ENGWIRDA

Jean-François BERNICOT

Robert REYNDERS

Máire GEOGHEGAN-QUINN

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

Lars TOBISSON

Hedda von WEDEL

David BOSTOCK

Morten Louis LEVYSOHN

Ioannis SARMAS

Július MOLNÁR

Vojko Anton ANTONČIČ

Gejza HALÁSZ

Jacek UCZKIEWICZ

Josef BONNICI

Irena PETRUŠKEVIČIENĖ

Igors LUDBORŽS

Jan KINŠT

Kersti KALJULAID

---

OBSAH

Obecný úvod

ZPRÁVA O ČINNOSTECH FINANCOVANÝCH Z ROZPOČTU

| Kapitola 1 | — Prohlášení o věrohodnosti a podpůrné informace |
| --- | --- |

Kapitola 1

| Kapitola 2 | — Rozpočtové řízení |
| --- | --- |

Kapitola 2

| Kapitola 3 | — Vlastní zdroje |
| --- | --- |

Kapitola 3

| Kapitola 4 | — Společná zemědělská politika |
| --- | --- |

Kapitola 4

| Kapitola 5 | — Strukturální opatření |
| --- | --- |

Kapitola 5

| Kapitola 6 | — Vnitřní politiky včetně výzkumu |
| --- | --- |

Kapitola 6

| Kapitola 7 | — Externí opatření |
| --- | --- |

Kapitola 7

| Kapitola 8 | — Předvstupní pomoc |
| --- | --- |

Kapitola 8

| Kapitola 9 | — Administrativní výdaje |
| --- | --- |

Kapitola 9

| Kapitola 10 | — Finanční nástroje a bankovní činnosti |
| --- | --- |

Kapitola 10

ZPRÁVA O ČINNOSTECH ŠESTÉHO, SEDMÉHO, OSMÉHO A DEVÁTÉHO EVROPSKÉHO ROZVOJOVÉHO FONDU (ERF)

PŘÍLOHY

| Příloha I | — Finanční informace k rozpočtu Evropské unie |
| --- | --- |

Příloha I

| Příloha II | — Zprávy a stanoviska, která Účetní dvůr přijal během posledních pěti let |
| --- | --- |

Příloha II

OBECNÝ ÚVOD

| 0.1 | Dvacátá sedmá výroční zpráva Účetního dvora sestavená za rozpočtový rok 2003 má stejnou strukturu jako výroční zpráva za rok 2002. Kapitola 1 (1) obsahuje prohlášení o věrohodnosti účtů; předmětem kapitoly 2 jsou připomínky k rozpočtovému řízení; kapitoly 3 až 9 informují o vlastních zdrojích a činnostech financovaných z různých částí rozpočtu a kapitola 10 se věnuje finančním nástrojům a bankovním aktivitám. Připomínky Účetního dvora k Evropským rozvojovým fondům včetně prohlášení o věrohodnosti účtů jsou uvedeny ve výroční zprávě samostatně. Odpovědi Evropské komise (případně jiných institucí EU) jsou předloženy spolu s připomínkami Účetního dvora. |
| --- | --- |

0.1

Dvacátá sedmá výroční zpráva Účetního dvora sestavená za rozpočtový rok 2003 má stejnou strukturu jako výroční zpráva za rok 2002. Kapitola 1 (1) obsahuje prohlášení o věrohodnosti účtů; předmětem kapitoly 2 jsou připomínky k rozpočtovému řízení; kapitoly 3 až 9 informují o vlastních zdrojích a činnostech financovaných z různých částí rozpočtu a kapitola 10 se věnuje finančním nástrojům a bankovním aktivitám. Připomínky Účetního dvora k Evropským rozvojovým fondům včetně prohlášení o věrohodnosti účtů jsou uvedeny ve výroční zprávě samostatně. Odpovědi Evropské komise (případně jiných institucí EU) jsou předloženy spolu s připomínkami Účetního dvora.

| 0.2 | Stejně jako tomu bylo v předcházejících letech, jsou hlavní součástí kapitol týkajících se příjmů a hlavních kategorií výdajů, které odpovídají titulům finančního výhledu (2), detailní analýzy a výsledky auditů provedených v souvislosti s prohlášením o věrohodnosti. Tato „specifická hodnocení“ (3) jsou základem prohlášení o věrohodnosti účtů uvedeného v kapitole 1. V jednotlivých kapitolách jsou předloženy výsledky kontrol, které sledují pokrok dosažený na základě realizace doporučení dřívějších auditů. Dále obsahují shrnutí deseti zvláštních zpráv, které vydal Účetní dvůr od zveřejnění poslední výroční zprávy. Přílohy ke kapitolám 3 až 9 uvádějí nástroje používané k monitorování a hodnocení finančního řízení rozpočtu EU. |
| --- | --- |

0.2

Stejně jako tomu bylo v předcházejících letech, jsou hlavní součástí kapitol týkajících se příjmů a hlavních kategorií výdajů, které odpovídají titulům finančního výhledu (2), detailní analýzy a výsledky auditů provedených v souvislosti s prohlášením o věrohodnosti. Tato „specifická hodnocení“ (3) jsou základem prohlášení o věrohodnosti účtů uvedeného v kapitole 1. V jednotlivých kapitolách jsou předloženy výsledky kontrol, které sledují pokrok dosažený na základě realizace doporučení dřívějších auditů. Dále obsahují shrnutí deseti zvláštních zpráv, které vydal Účetní dvůr od zveřejnění poslední výroční zprávy. Přílohy ke kapitolám 3 až 9 uvádějí nástroje používané k monitorování a hodnocení finančního řízení rozpočtu EU.

| 0.3 | Ke zveřejnění této zprávy dochází v době, kdy Evropská unie prochází významnými změnami: rozšíření Unie na 25 členských států; jednání o Smlouvě zakládající Ústavu pro EU; rozšíření a obnovení Evropského parlamentu a nová Evropská komise sestavená v průběhu administrativní reformy usilující o zdokonalení realizace politik EU a zkvalitnění finančního řízení. Kromě toho probíhají jednání o budoucím financování Unie a o jejích výdajích pro finanční výhled na období 2007 až 2013. |
| --- | --- |

0.3

Ke zveřejnění této zprávy dochází v době, kdy Evropská unie prochází významnými změnami: rozšíření Unie na 25 členských států; jednání o Smlouvě zakládající Ústavu pro EU; rozšíření a obnovení Evropského parlamentu a nová Evropská komise sestavená v průběhu administrativní reformy usilující o zdokonalení realizace politik EU a zkvalitnění finančního řízení. Kromě toho probíhají jednání o budoucím financování Unie a o jejích výdajích pro finanční výhled na období 2007 až 2013.

| 0.4 | Přestože evropské instituce dosáhly jistých pokroků, je třeba vyvinout další úsilí, které by zajistilo plnění rozpočtu EU v souladu s oprávněnými požadavky občanů Unie. Účetní dvůr opět nezískal přiměřenou jistotu, že monitorovací systémy a kontroly vztahující se k hlavním oblastem rozpočtu jsou účinně prováděny a umožňují zvládnout rizika související se zákonností a správností uskutečněných operací. Převažující část výdajů podléhá decentralizovanému nebo společnému řízení, jež vyžaduje odpovídající kontrolu nad rozpočtovými prostředky EU prostřednictvím uplatňování řádných postupů nebo právních předpisů. Audity Účetního dvora opakovaně prokázaly, že v případě tohoto typu výdajů dochází k řadě nesrovnalostí. |
| --- | --- |

0.4

Přestože evropské instituce dosáhly jistých pokroků, je třeba vyvinout další úsilí, které by zajistilo plnění rozpočtu EU v souladu s oprávněnými požadavky občanů Unie. Účetní dvůr opět nezískal přiměřenou jistotu, že monitorovací systémy a kontroly vztahující se k hlavním oblastem rozpočtu jsou účinně prováděny a umožňují zvládnout rizika související se zákonností a správností uskutečněných operací. Převažující část výdajů podléhá decentralizovanému nebo společnému řízení, jež vyžaduje odpovídající kontrolu nad rozpočtovými prostředky EU prostřednictvím uplatňování řádných postupů nebo právních předpisů. Audity Účetního dvora opakovaně prokázaly, že v případě tohoto typu výdajů dochází k řadě nesrovnalostí.

| 0.5 | Ve svém stanovisku č. 2/2004 (4) Účetní dvůr upozorňuje na potřebu účinné a efektivní kontroly rozpočtu EU na všech úrovních jeho řízení. Domnívá se, že existuje prostor pro další zlepšení kontrolních systémů, kterého lze dosáhnout stanovením jasných a koherentních cílů a povinností, zabezpečením efektivní koordinace, poskytováním informací o jejich nákladech a výnosech a zajištěním jednotného uplatňování předpisů. Účetní dvůr navrhuje vytvoření rámce vnitřní kontroly Společenství, který by usnadnil efektivní kontrolu rozpočtu EU. Tento rámec by měl vycházet ze společných zásad a standardů a měl by být základem k vytvoření nových nebo k rozvoji stávajících systémů vnitřní kontroly. Evropská komise by měla být společně se členskými státy odpovědná za podporu zdokonalování systémů vnitřní kontroly. |
| --- | --- |

0.5

Ve svém stanovisku č. 2/2004 (4) Účetní dvůr upozorňuje na potřebu účinné a efektivní kontroly rozpočtu EU na všech úrovních jeho řízení. Domnívá se, že existuje prostor pro další zlepšení kontrolních systémů, kterého lze dosáhnout stanovením jasných a koherentních cílů a povinností, zabezpečením efektivní koordinace, poskytováním informací o jejich nákladech a výnosech a zajištěním jednotného uplatňování předpisů. Účetní dvůr navrhuje vytvoření rámce vnitřní kontroly Společenství, který by usnadnil efektivní kontrolu rozpočtu EU. Tento rámec by měl vycházet ze společných zásad a standardů a měl by být základem k vytvoření nových nebo k rozvoji stávajících systémů vnitřní kontroly. Evropská komise by měla být společně se členskými státy odpovědná za podporu zdokonalování systémů vnitřní kontroly.

| 0.6 | Kapitola 2 této výroční zprávy se věnuje závažnému problému, kterému čelí Evropská unie — narůstajícím nesplněným závazkům, tj. výdajům, které jsou právním závazkem, ale které nebyly dosud uskutečněné. Na konci roku 2003 dosahovaly tyto nesplněné závazky hodnoty, která při současné míře čerpání odpovídá objemu plateb za pět let. Tato situace je podstatně horší než ve stejné době předcházejícího finančního výhledu. Příčina spočívá v sestavování příliš ambiciózních rozpočtů a neschopnosti členských států a států příjemce čerpat finanční prostředky EU, částečně v důsledku zpoždění při zavádění nezbytných řídících a kontrolních opatření a částečně z důvodu nedostatku vhodných projektů, tj. projektů, které lze financovat z prostředků Společenství. |
| --- | --- |

0.6

Kapitola 2 této výroční zprávy se věnuje závažnému problému, kterému čelí Evropská unie — narůstajícím nesplněným závazkům, tj. výdajům, které jsou právním závazkem, ale které nebyly dosud uskutečněné. Na konci roku 2003 dosahovaly tyto nesplněné závazky hodnoty, která při současné míře čerpání odpovídá objemu plateb za pět let. Tato situace je podstatně horší než ve stejné době předcházejícího finančního výhledu. Příčina spočívá v sestavování příliš ambiciózních rozpočtů a neschopnosti členských států a států příjemce čerpat finanční prostředky EU, částečně v důsledku zpoždění při zavádění nezbytných řídících a kontrolních opatření a částečně z důvodu nedostatku vhodných projektů, tj. projektů, které lze financovat z prostředků Společenství.

| 0.7 | Při sestavování rozpočtu finančního výhledu na období 2007 až 2013 by bylo třeba stanovit realistické odhady schopnosti využití finančních prostředků (tzv. absorpční kapacity), a příslušného časového harmonogramu. Zrušení závazků přijatých v období 2000 až 2006 bude trvat po významnou část období 2007 až 2013. Pokud nebudou přijata zvláštní opatření, projeví se nedostatečné čerpání prostředků v průběhu let 2007 až 2013 ve zhoršení uvedeného problému v příštím období a prohloubení rozdílu mezi prostředky vyčleněnými v rozpočtu a mírou jejich využití (což bude mít dopad na realizaci politik EU). |
| --- | --- |

0.7

Při sestavování rozpočtu finančního výhledu na období 2007 až 2013 by bylo třeba stanovit realistické odhady schopnosti využití finančních prostředků (tzv. absorpční kapacity), a příslušného časového harmonogramu. Zrušení závazků přijatých v období 2000 až 2006 bude trvat po významnou část období 2007 až 2013. Pokud nebudou přijata zvláštní opatření, projeví se nedostatečné čerpání prostředků v průběhu let 2007 až 2013 ve zhoršení uvedeného problému v příštím období a prohloubení rozdílu mezi prostředky vyčleněnými v rozpočtu a mírou jejich využití (což bude mít dopad na realizaci politik EU).

| 0.8 | V následujícím roce bude Účetní dvůr pokračovat v posilování své role nezávislé kontrolní instituce Evropské unie. Účetní dvůr využil svého rozšíření na 25 členů ke zjednodušení rozhodovacího procesu s cílem zkvalitnit sestavování a vydávání svých zpráv a stanovisek. Účetní dvůr neustále usiluje o zdokonalování svých auditních nástrojů a metodik a o školení svých zaměstnanců, aby mohl lépe plnit své poslání, tj. aktivně přispívat ke zkvalitňování finančního řízení Unie na všech úrovních. |
| --- | --- |

0.8

V následujícím roce bude Účetní dvůr pokračovat v posilování své role nezávislé kontrolní instituce Evropské unie. Účetní dvůr využil svého rozšíření na 25 členů ke zjednodušení rozhodovacího procesu s cílem zkvalitnit sestavování a vydávání svých zpráv a stanovisek. Účetní dvůr neustále usiluje o zdokonalování svých auditních nástrojů a metodik a o školení svých zaměstnanců, aby mohl lépe plnit své poslání, tj. aktivně přispívat ke zkvalitňování finančního řízení Unie na všech úrovních.

---

(1)  V souladu s čl. 129 odst. 4 finančního nařízení (Úř. věst. L 248, 16.9.2002) je prohlášení o věrohodnosti účtů zveřejněno s konsolidovanou účetní závěrkou Evopského společenství v samostatném vydání Úředního věstníku Evropské unie.

(2)  Finanční výhled je stanoven dohodou mezi Evropským parlamentem, Radou a Komisí a uvádí výši výdajů každé ze sedmi kategorií výdajů (titulů) v položkách závazků a celkovou výši výdajů v položkách plateb. Tato zpráva neobsahuje samostatnou kapitolu pro rozpočtový titul rezervy, neboť tyto prostředky se používají výhradně pro převod do jiných titulů.

(3)  Čl. 248 odst. 1 Smlouvy o ES změněné Smlouvou z Nice.

(4)  Stanovisko Evropského účetního dvora č. 2/2004 k modelu jednotného auditu (a návrh rámce vnitřní kontroly Společenství) (Úř. věst. C 107, 30.4.2004).

PŘÍLOHY

KAPITOLA 1

Prohlášení o věrohodnosti a podpůrné informace

OBSAH

Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti

Spolehlivost účtů

Zákonnost a správnost uskutečněných operací

Informace na podporu prohlášení o věrohodnosti

Úvod

Spolehlivost účtů

Zjištění týkající se konsolidovaných výkazů o implementaci rozpočtu

Zjištění týkající se konsolidované účetní závěrky: rozvaha

Finanční hospodaření

Akční plán na modernizaci účetního systému

Zákonnost a správnost uskutečněných transakcí

Vlastní zdroje

Společná zemědělská politika (CAP)

Strukturální opatření

Interní politika

Externí opatření

Předvstupní pomoc

Administrativní výdaje

Vytvoření systému interní kontroly Komise

Prohlášení Komise o řízení

Pokrok v oblasti administrativní reformy

PROHLÁŠENÍ ÚČETNÍHO DVORA O VĚROHODNOSTI

| I. | Podle ustanovení čl. 248 Smlouvy přezkoumal Účetní dvůr konsolidované závěrečné účty (1) Evropských společenství sestavené k 31. prosinci 2003. Účetní dvůr provedl audit v souladu se svými auditními zásadami a standardy, které vycházejí z obecně uznávaných mezinárodních auditních standardů a jsou přizpůsobeny specifickým podmínkám Společenství. Tento audit poskytuje Účetnímu dvoru přiměřený podklad pro vyjádření níže uvedeného názoru. V případě vlastních zdrojů byl rozsah auditu Účetního dvora omezen (2). |
| --- | --- |

I.

Podle ustanovení čl. 248 Smlouvy přezkoumal Účetní dvůr konsolidované závěrečné účty (1) Evropských společenství sestavené k 31. prosinci 2003. Účetní dvůr provedl audit v souladu se svými auditními zásadami a standardy, které vycházejí z obecně uznávaných mezinárodních auditních standardů a jsou přizpůsobeny specifickým podmínkám Společenství. Tento audit poskytuje Účetnímu dvoru přiměřený podklad pro vyjádření níže uvedeného názoru. V případě vlastních zdrojů byl rozsah auditu Účetního dvora omezen (2).

Spolehlivost účtů

| II. | Podle názoru Účetního dvora byly konsolidované závěrečné účty Evropských společenství a vysvětlující poznámky sestavené v souladu s ustanoveními finančního nařízení ze dne 25. června 2002 a s účetními zásadami, pravidly a postupy stanovenými v přílohách ke konsolidovaným finančním výkazům (3). S výjimkou připomínky uvedené v bodě III podávají konsolidované závěrečné účty věrný obraz příjmů a výdajů Společenství za uvedený rozpočtový rok a finanční situace na konci roku. |
| --- | --- |

II.

Podle názoru Účetního dvora byly konsolidované závěrečné účty Evropských společenství a vysvětlující poznámky sestavené v souladu s ustanoveními finančního nařízení ze dne 25. června 2002 a s účetními zásadami, pravidly a postupy stanovenými v přílohách ke konsolidovaným finančním výkazům (3). S výjimkou připomínky uvedené v bodě III podávají konsolidované závěrečné účty věrný obraz příjmů a výdajů Společenství za uvedený rozpočtový rok a finanční situace na konci roku.

| III. | V důsledku chybějících efektivních postupů vnitřní kontroly různých příjmů a záloh si Účetní dvůr nemůže být jist správností a úplností záznamů operací týkajících se položky různých dlužníků. |
| --- | --- |

III.

V důsledku chybějících efektivních postupů vnitřní kontroly různých příjmů a záloh si Účetní dvůr nemůže být jist správností a úplností záznamů operací týkajících se položky různých dlužníků.

| IV. | Aniž by byl zpochybněn názor vyjádřený v bodě II., poukazuje Účetní dvůr na skutečnost, že stejně jako v minulosti účetní systém používaný při sestavování účtů za rok 2003 neumožnil úplné zaznamenání stavu majetku. Dne 17. prosince 2002 schválila Komise akční plán modernizace účetního systému Evropských společenství, jež má být funkční od 1. ledna 2005. Účetní dvůr upozorňuje, že uplatnění nových pravidel a účtové osnovy v plném rozsahu bude vyžadovat značné úsilí ze strany orgánů, jejichž účty mají být předmětem konsolidace. |
| --- | --- |

IV.

Aniž by byl zpochybněn názor vyjádřený v bodě II., poukazuje Účetní dvůr na skutečnost, že stejně jako v minulosti účetní systém používaný při sestavování účtů za rok 2003 neumožnil úplné zaznamenání stavu majetku. Dne 17. prosince 2002 schválila Komise akční plán modernizace účetního systému Evropských společenství, jež má být funkční od 1. ledna 2005. Účetní dvůr upozorňuje, že uplatnění nových pravidel a účtové osnovy v plném rozsahu bude vyžadovat značné úsilí ze strany orgánů, jejichž účty mají být předmětem konsolidace.

Zákonnost a správnost uskutečněných operací

| V. | S ohledem na výsledky svých auditů zastává Účetní dvůr názor, že uskutečněné operace, na kterých se zakládají konsolidované závěrečné účty Evropských společenství, jsou z hlediska příjmů, závazků a administrativních výdajů ve svém souhrnu zákonné a správné. |
| --- | --- |

V.

S ohledem na výsledky svých auditů zastává Účetní dvůr názor, že uskutečněné operace, na kterých se zakládají konsolidované závěrečné účty Evropských společenství, jsou z hlediska příjmů, závazků a administrativních výdajů ve svém souhrnu zákonné a správné.

| VI. | Z hlediska ostatních výdajů Účetní dvůr shledal, že:






  a) | při provádění plateb v rámci záruční sekce Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (dále jen „záruční sekce EZOZF“) se opětovně vyskytly významné chyby. U zemědělských plodin existuje menší riziko vzniku chyb než u prémií ze zvířat, zatímco ostatní kategorie výdajů, které nejsou součástí integrovaného administrativního a kontrolního systému, vykazují vyšší riziko, neboť jsou podrobeny méně účinné kontrole. V oblasti zemědělských výdajů jako celku zůstává prostor pro zlepšení, v rámci kterého by měly být odstraněny významné nedostatky systému dohledu a kontroly; |
| --- | --- | --- |

VI.

Z hlediska ostatních výdajů Účetní dvůr shledal, že:

a)

při provádění plateb v rámci záruční sekce Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (dále jen „záruční sekce EZOZF“) se opětovně vyskytly významné chyby. U zemědělských plodin existuje menší riziko vzniku chyb než u prémií ze zvířat, zatímco ostatní kategorie výdajů, které nejsou součástí integrovaného administrativního a kontrolního systému, vykazují vyšší riziko, neboť jsou podrobeny méně účinné kontrole. V oblasti zemědělských výdajů jako celku zůstává prostor pro zlepšení, v rámci kterého by měly být odstraněny významné nedostatky systému dohledu a kontroly;

| b) | při provádění plateb v oblasti strukturálních opatření docházelo v důsledku přetrvávajících nedostatků systémů dohledu a kontroly souvisejících s implementací rozpočtu EU na úrovni členských států k výskytu stejných a stejně často se opakujících chyb jako v předcházejících letech; |
| --- | --- |

b)

při provádění plateb v oblasti strukturálních opatření docházelo v důsledku přetrvávajících nedostatků systémů dohledu a kontroly souvisejících s implementací rozpočtu EU na úrovni členských států k výskytu stejných a stejně často se opakujících chyb jako v předcházejících letech;

| c) | v oblasti vnitřních politik nepostačují dosažená zlepšení systémů dohledu a kontroly k předcházení vzniku významných chyb v souvislosti se zákonností a správností plateb. V případě rámcových programů pro výzkum hrozí, že pokud nedojde k přepracování pravidel, která upravují tyto programy, budou uvedené chyby přetrvávat; |
| --- | --- |

c)

v oblasti vnitřních politik nepostačují dosažená zlepšení systémů dohledu a kontroly k předcházení vzniku významných chyb v souvislosti se zákonností a správností plateb. V případě rámcových programů pro výzkum hrozí, že pokud nedojde k přepracování pravidel, která upravují tyto programy, budou uvedené chyby přetrvávat;

| d) | relativně velký počet chyb souvisejících s dodržováním zákonnosti a správnosti, které se vyskytují v oblasti vnějších akcí, má nadále dopad nejen na orgány pověřené implementací projektů, ale také na samotné projekty. Přestože byl rok 2003 v zásadě posledním rokem decentralizovaného řízení, je důležité, aby nástroje potřebné pro zajištění monitorování a kontrol systémů a výdajů začaly plně fungovat a umožnily dosáhnout nezbytná zlepšení; |
| --- | --- |

d)

relativně velký počet chyb souvisejících s dodržováním zákonnosti a správnosti, které se vyskytují v oblasti vnějších akcí, má nadále dopad nejen na orgány pověřené implementací projektů, ale také na samotné projekty. Přestože byl rok 2003 v zásadě posledním rokem decentralizovaného řízení, je důležité, aby nástroje potřebné pro zajištění monitorování a kontrol systémů a výdajů začaly plně fungovat a umožnily dosáhnout nezbytná zlepšení;

| e) | nedostatky v systémech dohledu a kontroly v oblasti předvstupní pomoci zjištěné v roce 2002 měly za následek vznik chyb a zvýšení rizik souvisejících se zákonností a správností operací. |
| --- | --- |

e)

nedostatky v systémech dohledu a kontroly v oblasti předvstupní pomoci zjištěné v roce 2002 měly za následek vznik chyb a zvýšení rizik souvisejících se zákonností a správností operací.

| VII. | Účetní dvůr si všímá pokroku, jež učinila Komise při reformě svého systému vnitřní kontroly, a kladného dopadu této reformy na zákonnost a správnost operací, které jsou přímo řízeny Komisí. K dosažení jeho účinného fungování je ještě třeba vyvinou určité úsilí. |
| --- | --- |

VII.

Účetní dvůr si všímá pokroku, jež učinila Komise při reformě svého systému vnitřní kontroly, a kladného dopadu této reformy na zákonnost a správnost operací, které jsou přímo řízeny Komisí. K dosažení jeho účinného fungování je ještě třeba vyvinou určité úsilí.

| VIII. | Vzhledem k tomu, že operace v rámci sdíleného (viz body VI a) a b)) nebo decentralizovaného řízení (viz body VI d) a e)) a nepřímého centralizovaného řízení (viz bod VI c)) jsou vystaveny významným chybám, je nutné vyvinout větší úsilí pro dosažení efektivního uplatňování systémů dohledu a kontroly ve snaze lépe zvládat související rizika. |
| --- | --- |

VIII.

Vzhledem k tomu, že operace v rámci sdíleného (viz body VI a) a b)) nebo decentralizovaného řízení (viz body VI d) a e)) a nepřímého centralizovaného řízení (viz bod VI c)) jsou vystaveny významným chybám, je nutné vyvinout větší úsilí pro dosažení efektivního uplatňování systémů dohledu a kontroly ve snaze lépe zvládat související rizika.

| IX. | Účetní dvůr poznamenává, že Evropská komise, instituce pověřená plněním rozpočtu na základě článku 274 Smlouvy, předložila poprvé v rámci souhrnné výroční zprávy o činnosti svých generálních ředitelství a útvarů za rok 2003 analýzu spolehlivosti systémů dohledu a kontroly z hlediska zákonnosti a správnosti uskutečněných operací. Zjištění Evropské komise v zásadě potvrzují závěry auditu Účetního dvora. |
| --- | --- |

IX.

Účetní dvůr poznamenává, že Evropská komise, instituce pověřená plněním rozpočtu na základě článku 274 Smlouvy, předložila poprvé v rámci souhrnné výroční zprávy o činnosti svých generálních ředitelství a útvarů za rok 2003 analýzu spolehlivosti systémů dohledu a kontroly z hlediska zákonnosti a správnosti uskutečněných operací. Zjištění Evropské komise v zásadě potvrzují závěry auditu Účetního dvora.

6 a 7. října 2004

Juan Manuel FABRA VALLÉS

Předseda

| Evropský účetní dvůr |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg |

Evropský účetní dvůr

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| INFORMACE NA PODPORU PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI |
| Úvod |
| 1.1 | Na základě článku článku 248 Smlouvy o ES poskytuje Účetní dvůr Evropskému parlamentu a Radě prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účtů a zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí („DAS“). Od rozpočtového roku 2002, bezprostředně po Smlouvě z Nice, která rozšířila mandát Účetního dvora tím, že mu dala oprávnění doplnit své prohlášení specifickými hodnoceními každé z hlavních činností Společenství, se Účetní dvůr snažil o konsolidaci základu pro své prohlášení pomocí systematičtějšího využívání šetření způsobu, jakým fungují dozorčí systémy a kontrolní mechanismy nastavenými Komisí v každé z těchto nejdůležitějších oblastí. |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

INFORMACE NA PODPORU PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI

Úvod

1.1

Na základě článku článku 248 Smlouvy o ES poskytuje Účetní dvůr Evropskému parlamentu a Radě prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účtů a zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí („DAS“). Od rozpočtového roku 2002, bezprostředně po Smlouvě z Nice, která rozšířila mandát Účetního dvora tím, že mu dala oprávnění doplnit své prohlášení specifickými hodnoceními každé z hlavních činností Společenství, se Účetní dvůr snažil o konsolidaci základu pro své prohlášení pomocí systematičtějšího využívání šetření způsobu, jakým fungují dozorčí systémy a kontrolní mechanismy nastavenými Komisí v každé z těchto nejdůležitějších oblastí.

| 1.2 | Cílem práce na spolehlivosti účtů Evropských společenství je získat odpovídající záruku, že veškeré příjmy, výdaje, aktiva a pasíva byly řádně zaevidovány a že závěrečné účty věrně odráží finanční situaci ke konci roku. |
| --- | --- |

1.2

Cílem práce na spolehlivosti účtů Evropských společenství je získat odpovídající záruku, že veškeré příjmy, výdaje, aktiva a pasíva byly řádně zaevidovány a že závěrečné účty věrně odráží finanční situaci ke konci roku.

| 1.3 | Cílem práce na zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí je získat dostatečné důkazy, přímé nebo nepřímé, prokazující, že uskutečněné transakce jsou v souladu s platnými předpisy nebo smluvními ujednáními a že celková částka těchto transakcí byla správně vypočítána. |
| --- | --- |

1.3

Cílem práce na zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí je získat dostatečné důkazy, přímé nebo nepřímé, prokazující, že uskutečněné transakce jsou v souladu s platnými předpisy nebo smluvními ujednáními a že celková částka těchto transakcí byla správně vypočítána.

| 1.4 | Co se týče zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, Účetní dvůr ve svém prohlášení vycházel z řady samostatných zdrojů:






  a) | zkoumání způsobu, jakým fungují dozorčí systémy a kontrolní mechanismy nastavené v institucích Společenství i v členských státech a třetích zemích; |
| --- | --- | --- |

1.4

Co se týče zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, Účetní dvůr ve svém prohlášení vycházel z řady samostatných zdrojů:

a)

zkoumání způsobu, jakým fungují dozorčí systémy a kontrolní mechanismy nastavené v institucích Společenství i v členských státech a třetích zemích;

| b) | zkoumání vzorku transakcí z každé hlavní oblasti pomocí provádění kontrol až na úroveň konečného příjemce; |
| --- | --- |

b)

zkoumání vzorku transakcí z každé hlavní oblasti pomocí provádění kontrol až na úroveň konečného příjemce;

| c) | analýza výročních zpráv o činnostech a prohlášení generálních ředitelů a postupů použitých při jejich vypracování; |
| --- | --- |

c)

analýza výročních zpráv o činnostech a prohlášení generálních ředitelů a postupů použitých při jejich vypracování;

| d) | pokud je to nezbytné, zkoumání práce jiných auditorů, kteří jsou nezávislí na řídících postupech Společenství. |
| --- | --- |

d)

pokud je to nezbytné, zkoumání práce jiných auditorů, kteří jsou nezávislí na řídících postupech Společenství.

| 1.5 | Znovu zdůrazňujeme, že Účetní dvůr věnoval zvláště pozornost činnosti Komise v rámci reorganizace svého systému interní kontroly a následným činnostem na základě akčních plánů přiložených k syntézám výročních zpráv a prohlášení generálních ředitelů za rozpočtové roky 2001 a 2002 (viz odstavce 1.55–1.87). |
| --- | --- |

1.5

Znovu zdůrazňujeme, že Účetní dvůr věnoval zvláště pozornost činnosti Komise v rámci reorganizace svého systému interní kontroly a následným činnostem na základě akčních plánů přiložených k syntézám výročních zpráv a prohlášení generálních ředitelů za rozpočtové roky 2001 a 2002 (viz odstavce 1.55–1.87).

| 1.6 | Všeobecně a zároveň pro každou specificky posuzovanou hlavní oblast chtěl Účetní dvůr poskytnout určité klíčové informace, které by měly sloužit jako základ pro monitorování a hodnocení vývoje v těchto oblastech z dlouhodobějšího hlediska. Tyto klíčové informace jsou uvedeny ve formě tabulky v přílohách k této kapitole a ke kapitolám 3 až 9. |
| --- | --- |

1.6

Všeobecně a zároveň pro každou specificky posuzovanou hlavní oblast chtěl Účetní dvůr poskytnout určité klíčové informace, které by měly sloužit jako základ pro monitorování a hodnocení vývoje v těchto oblastech z dlouhodobějšího hlediska. Tyto klíčové informace jsou uvedeny ve formě tabulky v přílohách k této kapitole a ke kapitolám 3 až 9.

Spolehlivost účtů

| 1.7 | Zjištění Účetního dvora se týkají závěrečných účtů za rozpočtový rok 2003 vypracovaných Komisí v souladu s ustanoveními finančního nařízení ze dne 25. června 2002 (4). |
| --- | --- |

1.7

Zjištění Účetního dvora se týkají závěrečných účtů za rozpočtový rok 2003 vypracovaných Komisí v souladu s ustanoveními finančního nařízení ze dne 25. června 2002 (4).

4

| 1.8 | Až do implementace akčního plánu na modernizaci účetního systému na rozpočtový rok 2005 (viz odstavce 1.22–1.26) a v případě absence vhodného účetního systému je příprava ročních účetních závěrek do značné míry založena na záznamech mimo účty. Hodnocení použitá pro tyto záznamy nejsou napojena na rozpočtové transakce, ze kterých pocházejí, a centrální účetní oddělení nejsou vždy schopna garantovat jejich přesnost a úplnost. Kromě toho současný účetní systém, který se do značné míry řídí účetními zásadami na bázi hotovosti, neumožňuje rozlišovat mezi administrativními výdaji a kapitálovými výdaji, mezi finálními platbami a předfinancováním a ani určit množství dluhů a pohledávek. Výpočet ekonomického výnosu je proto negativně ovlivněn. Výhrady obsažené v prohlášení generálního ředitele pro rozpočty (chybná prezentace aktiv a financí Společenství a EDF a architektura účetního systému založená na dvou subsystémech místo jednoho integrovaného systému) jsou potvrzeny zjištění Účetního dvora. |
| --- | --- |

1.8

Až do implementace akčního plánu na modernizaci účetního systému na rozpočtový rok 2005 (viz odstavce 1.22–1.26) a v případě absence vhodného účetního systému je příprava ročních účetních závěrek do značné míry založena na záznamech mimo účty. Hodnocení použitá pro tyto záznamy nejsou napojena na rozpočtové transakce, ze kterých pocházejí, a centrální účetní oddělení nejsou vždy schopna garantovat jejich přesnost a úplnost. Kromě toho současný účetní systém, který se do značné míry řídí účetními zásadami na bázi hotovosti, neumožňuje rozlišovat mezi administrativními výdaji a kapitálovými výdaji, mezi finálními platbami a předfinancováním a ani určit množství dluhů a pohledávek. Výpočet ekonomického výnosu je proto negativně ovlivněn. Výhrady obsažené v prohlášení generálního ředitele pro rozpočty (chybná prezentace aktiv a financí Společenství a EDF a architektura účetního systému založená na dvou subsystémech místo jednoho integrovaného systému) jsou potvrzeny zjištění Účetního dvora.

| 1.8. | The European Communities use cash accounting, as do most other public sector organisations in the world. The Commission is aware of the limitations of this approach, which is why it has undertaken the project for the modernisation of the accounting system and the move to accrual accounting as mentioned by the Court. The Commission aims to comply with International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) by 2005, the deadline set in the Financial Regulation, and is addressing the issues mentioned by the Court. |
| --- | --- |

1.8.

The European Communities use cash accounting, as do most other public sector organisations in the world. The Commission is aware of the limitations of this approach, which is why it has undertaken the project for the modernisation of the accounting system and the move to accrual accounting as mentioned by the Court. The Commission aims to comply with International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) by 2005, the deadline set in the Financial Regulation, and is addressing the issues mentioned by the Court.

| 1.9 | Tabulka 1.1
  obsahuje následné činnosti na základě výhrad týkajících se spolehlivosti účtů, které byly vysloveny v DAS za rok 2002, a dalších bodů vznesených Účetním dvorem ve Výroční zprávě za rozpočtový rok 2002, které měly být podle Komise řešeny v kontextu modernizace účetního rámce Společenství. |
| --- | --- |

1.9

Tabulka 1.1
  obsahuje následné činnosti na základě výhrad týkajících se spolehlivosti účtů, které byly vysloveny v DAS za rok 2002, a dalších bodů vznesených Účetním dvorem ve Výroční zprávě za rozpočtový rok 2002, které měly být podle Komise řešeny v kontextu modernizace účetního rámce Společenství.

Tabulka 1.1

Tabulka 1.1 — Následná činnost na základě výhrad vyslovených v prohlášení o věrohodnosti za rok 2002 ohledně spolehlivosti účtů a potenciálního dopadu modernizace účetního systému s ohledem na určitá zjištění ve výroční zprávě za rok 2002

| Výhrady v prohlášení o věrohodnosti za rok 2002 | Odpovědi ve výroční zprávě za rok 2002 | Vývoj situace |
| --- | --- | --- |
| Kvůli nedostatku dostatečných rozpočtových přidělených prostředků jsou právní závazky ve výši 820 milionů EUR zahrnuty do podrozvahových závazků. | Systém ročních splátek vede k tomu, že Komise pouze činí závazky pro relevantní roční splátku, což je novým finančním nařízením akceptováno, pokud je to stanoveno v základním textu. | Nové finanční nařízení výslovně umožňuje praxi kritizovanou od 1. ledna 2003. |
| Určená část závazku Komise na kapitál společného podniku Galileo (120 milionů EUR) se neobjevuje jako taková na straně aktiv v rozvaze. | Vzhledem k tomu, že současná situace ohledně povahy projektu Galileo a jeho účtů je nejasná, jsou revize plánovány na rok 2003. | Galileo se nyní zaznamenává do rozvahy podle metody vlastního kapitálu. |
| Přechodné účty by měly být překlasifikovány pod jiné kapitoly rozvahy nebo do účtu příjmů a výdajů, v závislosti na povaze položek, které je tvoří. | Komise čeká na posudek Výboru pro účetní standardy (Accounting Standards Committee), aby bylo zabráněno postupným změnám. Překlasifikování by mělo být provedeno při přechodu na účetní systém s časovým rozlišením. | Přechodné účty byly překlasifikovány; název kapitoly „přechodné účty“ se již v rozvaze neobjevuje. |
| V případě absence efektivních postupů interní kontroly u různých příjmů a vyplacených záloh nemůže Účetní dvůr získat záruku, že záznam operací, které se vztahují k položce „Různí dlužníci“, je kompletní a přesný. | Mechanismus pro identifikaci a vymáhání pohledávek je v procesu zlepšování: revize všech bilancí závazků, které zůstaly otevřené, probíhá, projekt modernizace zajistí účetní kontroly předfinancování a bilance prognóz a příkazů k vymáhání, které jsou již po termínu se od nynějška hlásí autorizujícím oddělením. | Z provedených opatření Komise zdůraznila, že schvalujícím úředníkům byly poskytnuty školící kurzy, že zralá bilance pohledávek a příkazů k vymáhání se posílá čtvrtletně autorizujícím oddělením a že nedoplatek úroků na příkazech k vymáhání, které mají být vybrány, bude brzy vypočítán účetním systémem. Komise rovněž sdělila, že inventura předfinancujících operací byla zahájena, že účetní normy a příručky umožní zlepšení situace a že odpovídající účetní postupy budou aplikovány od roku 2005. Nicméně dosud provedená opatření nedovolují Účetnímu dvoru považovat problémy za vyřešené (viz odstavce 1.14–1.15). |
| Body potenciálně vyřešené v rámci modernizace účetního systému Společenství | Odpovědi ve výroční zprávě za rok 2002 | Veškerý budoucí dopad projektu modernizace účetního rámce Společenství |
| Mimo jiné kvůli postupům pro sdílené řízení, Komise se velmi pozdě dovídá o událostech, které v klasickém účetním systému s časovým rozlišením tvoří ekonomické události, které iniciují zápisy do účtů. Komise by tedy měla být opatrná a definovat ekonomické události, které dávají vzniknout účetním položkám takovým způsobem, který ji bude umožňovat kontrolu nad tímto procesem. Bez ohledu na to, jaké metody Komise nakonec použije, je důležité, aby záznamová báze zůstala srovnatelná mezi jednotlivými roky a aby byla definovaná bez nejasností. | Komise vytvořila výbor pro účetní standardy, který se těmito problémy zabývá. Standardy přijímané komisařem pro účetnictví budou plně odrážet názory tohoto výboru. | Výbor pro účetní standardy již přijal všechny „návrhy pro odhalení“ s výjimkou jednoho, který se týká výhod pro zaměstnance (penze). Tyto návrhy budou předloženy ostatním institucím a agenturám ke konzultaci ještě před jejich přijetím účetním komisařem. Připravuje se nová účetní příručka (manuál) s ohledem na použití těchto účetních pravidel. |
| Určité problémy týkající se hodnocení částek ukazovaných v určitých položkách rozvahy mají co do činění s konkrétními sumami drženými finančními prostředníky (zanesené pod položkou „ostatní věřitelé“), s jejich skutečným využitím a množství souvisejícího úroku nebo určitých příspěvků a půjček proti rozpočtovým přidělením (např. ECIP a Media). | Byla podniknuta významná opatření za účelem zaznamenání finančních prostředníků, což bude užitečné pro přechod na účetnictví s časovým rozlišením. Identifikace předfinancujících operací novými počítačovými systémy umožňuje omezit účetní záznamy, které jsou navíc. | Komise zajistila dodatečné zdroje za účelem záznamu předfinancujících operací v rámci otevřených závazků. Kromě toho se těmito otázkami zabýval Výbor pro účetní standardy. |
| Další nedostatky týkající se prezentace účtů přetrvávají u některých konkrétních položek zemědělských výdajů a jiných záloh, které nebyly uskutečněny ale byly vykázány jako takové, přičemž prezentace přibližných částek byla ukázána jako rezervy, stejně jako pohledávky, a účetnictví penzijních nároků, které neutralizuje dopad na hospodářský výsledek. | Tyto různé body jsou řešeny v rámci Výboru pro účetní standardy a Komise čeká na jeho konečný posudek, aby se vyhnula postupným změnám. | Předpokládá se, že uplatňování účetních pravidel, který budou přijata komisařem pro účetnictví před koncem roku 2004, vyřeší celou řadu vznesených problémů. Současná prezentace penzí v rozvaze bude nicméně zachována až do okamžiku, kdy bude vydána norma IPSAS pro tuto oblast. |
| Zdroj:Účetní dvůr. |

Výhrady v prohlášení o věrohodnosti za rok 2002

Odpovědi ve výroční zprávě za rok 2002

Vývoj situace

Kvůli nedostatku dostatečných rozpočtových přidělených prostředků jsou právní závazky ve výši 820 milionů EUR zahrnuty do podrozvahových závazků.

Systém ročních splátek vede k tomu, že Komise pouze činí závazky pro relevantní roční splátku, což je novým finančním nařízením akceptováno, pokud je to stanoveno v základním textu.

Nové finanční nařízení výslovně umožňuje praxi kritizovanou od 1. ledna 2003.

Určená část závazku Komise na kapitál společného podniku Galileo (120 milionů EUR) se neobjevuje jako taková na straně aktiv v rozvaze.

Vzhledem k tomu, že současná situace ohledně povahy projektu Galileo a jeho účtů je nejasná, jsou revize plánovány na rok 2003.

Galileo se nyní zaznamenává do rozvahy podle metody vlastního kapitálu.

Přechodné účty by měly být překlasifikovány pod jiné kapitoly rozvahy nebo do účtu příjmů a výdajů, v závislosti na povaze položek, které je tvoří.

Komise čeká na posudek Výboru pro účetní standardy (Accounting Standards Committee), aby bylo zabráněno postupným změnám. Překlasifikování by mělo být provedeno při přechodu na účetní systém s časovým rozlišením.

Přechodné účty byly překlasifikovány; název kapitoly „přechodné účty“ se již v rozvaze neobjevuje.

V případě absence efektivních postupů interní kontroly u různých příjmů a vyplacených záloh nemůže Účetní dvůr získat záruku, že záznam operací, které se vztahují k položce „Různí dlužníci“, je kompletní a přesný.

Mechanismus pro identifikaci a vymáhání pohledávek je v procesu zlepšování: revize všech bilancí závazků, které zůstaly otevřené, probíhá, projekt modernizace zajistí účetní kontroly předfinancování a bilance prognóz a příkazů k vymáhání, které jsou již po termínu se od nynějška hlásí autorizujícím oddělením.

Z provedených opatření Komise zdůraznila, že schvalujícím úředníkům byly poskytnuty školící kurzy, že zralá bilance pohledávek a příkazů k vymáhání se posílá čtvrtletně autorizujícím oddělením a že nedoplatek úroků na příkazech k vymáhání, které mají být vybrány, bude brzy vypočítán účetním systémem. Komise rovněž sdělila, že inventura předfinancujících operací byla zahájena, že účetní normy a příručky umožní zlepšení situace a že odpovídající účetní postupy budou aplikovány od roku 2005. Nicméně dosud provedená opatření nedovolují Účetnímu dvoru považovat problémy za vyřešené (viz odstavce 1.14–1.15).

Body potenciálně vyřešené v rámci modernizace účetního systému Společenství

Odpovědi ve výroční zprávě za rok 2002

Veškerý budoucí dopad projektu modernizace účetního rámce Společenství

Mimo jiné kvůli postupům pro sdílené řízení, Komise se velmi pozdě dovídá o událostech, které v klasickém účetním systému s časovým rozlišením tvoří ekonomické události, které iniciují zápisy do účtů. Komise by tedy měla být opatrná a definovat ekonomické události, které dávají vzniknout účetním položkám takovým způsobem, který ji bude umožňovat kontrolu nad tímto procesem. Bez ohledu na to, jaké metody Komise nakonec použije, je důležité, aby záznamová báze zůstala srovnatelná mezi jednotlivými roky a aby byla definovaná bez nejasností.

iniciují

Komise vytvořila výbor pro účetní standardy, který se těmito problémy zabývá. Standardy přijímané komisařem pro účetnictví budou plně odrážet názory tohoto výboru.

Výbor pro účetní standardy již přijal všechny „návrhy pro odhalení“ s výjimkou jednoho, který se týká výhod pro zaměstnance (penze). Tyto návrhy budou předloženy ostatním institucím a agenturám ke konzultaci ještě před jejich přijetím účetním komisařem. Připravuje se nová účetní příručka (manuál) s ohledem na použití těchto účetních pravidel.

Určité problémy týkající se hodnocení částek ukazovaných v určitých položkách rozvahy mají co do činění s konkrétními sumami drženými finančními prostředníky (zanesené pod položkou „ostatní věřitelé“), s jejich skutečným využitím a množství souvisejícího úroku nebo určitých příspěvků a půjček proti rozpočtovým přidělením (např. ECIP a Media).

hodnocení

Byla podniknuta významná opatření za účelem zaznamenání finančních prostředníků, což bude užitečné pro přechod na účetnictví s časovým rozlišením. Identifikace předfinancujících operací novými počítačovými systémy umožňuje omezit účetní záznamy, které jsou navíc.

Komise zajistila dodatečné zdroje za účelem záznamu předfinancujících operací v rámci otevřených závazků. Kromě toho se těmito otázkami zabýval Výbor pro účetní standardy.

Další nedostatky týkající se prezentace účtů přetrvávají u některých konkrétních položek zemědělských výdajů a jiných záloh, které nebyly uskutečněny ale byly vykázány jako takové, přičemž prezentace přibližných částek byla ukázána jako rezervy, stejně jako pohledávky, a účetnictví penzijních nároků, které neutralizuje dopad na hospodářský výsledek.

prezentace

Tyto různé body jsou řešeny v rámci Výboru pro účetní standardy a Komise čeká na jeho konečný posudek, aby se vyhnula postupným změnám.

Předpokládá se, že uplatňování účetních pravidel, který budou přijata komisařem pro účetnictví před koncem roku 2004, vyřeší celou řadu vznesených problémů. Současná prezentace penzí v rozvaze bude nicméně zachována až do okamžiku, kdy bude vydána norma IPSAS pro tuto oblast.

Zdroj:Účetní dvůr.

Zdroj:

| 1.10 | Navzdory pokroku, který byl zaznamenán zejména s ohledem na předkládání účetních závěrek a snížení počtu a rozsahu výhrad, podtrhnul audit Účetního dvora skutečnost, že následující problémy, které již byly zdůrazněny v předchozích zprávách, i nadále přetrvávají: |
| --- | --- |

1.10

Navzdory pokroku, který byl zaznamenán zejména s ohledem na předkládání účetních závěrek a snížení počtu a rozsahu výhrad, podtrhnul audit Účetního dvora skutečnost, že následující problémy, které již byly zdůrazněny v předchozích zprávách, i nadále přetrvávají:

| 1.10. | |
| --- | --- |

1.10.

| a) | zemědělské výdaje — modulace: účetní záznamy byly zanášeny proti rozpočtovým kapitolám, které nakonec nebudou kapitolami, kterým se dotyčné údaje budou účtovat (88,9 milionů EUR v roce 2003), a výdaje, které dosud nebyly implementovány (237,9 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003), byly prezentovány v účtech jako výdaje, které již byly realizovány (viz odstavce 1.13 a 1.14 Výroční zprávy za rok 2002); |
| --- | --- |

a)

zemědělské výdaje — modulace: účetní záznamy byly zanášeny proti rozpočtovým kapitolám, které nakonec nebudou kapitolami, kterým se dotyčné údaje budou účtovat (88,9 milionů EUR v roce 2003), a výdaje, které dosud nebyly implementovány (237,9 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003), byly prezentovány v účtech jako výdaje, které již byly realizovány (viz odstavce 1.13 a 1.14 Výroční zprávy za rok 2002);

| a) | As regards the accounting entry of EUR 88,9 million in 2003, the procedure for the entry of amounts deducted under Articles 3 and 4 of Regulation No 1259/1999 has been drawn up in line with Article 1 of Commission Regulation No 1017/2001 (amending Article 2 of Regulation No 296/1996). |
| --- | --- |

a)

As regards the accounting entry of EUR 88,9 million in 2003, the procedure for the entry of amounts deducted under Articles 3 and 4 of Regulation No 1259/1999 has been drawn up in line with Article 1 of Commission Regulation No 1017/2001 (amending Article 2 of Regulation No 296/1996).

As regards expenditure which has not yet been implemented by the Member States (EUR 237,9 million in 2003), Article 5(2) of Council Regulation No 1259/1999 states that these amounts remain available to the Member State concerned for a maximum of three years to finance support measures under Regulation No 1257/1999.

The current system of modulation is being phased out and there are no plans to change entry in the budget accounts in its final years. Entry in the general accounts is being examined in connection with the transition to accrual accounting in 2005.

| b) | ECIP (European Community Investment Partners): základ Komise pro záznam 100 % odpisů v hodnotě půjček, investic a záloh (88,5 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003) byl pochybný, protože jeho složky, ke kterým se vztahuje, nejsou vůbec identifikovány (viz odstavec 1.18 Výroční zprávy za rok 2002); |
| --- | --- |

b)

ECIP (European Community Investment Partners): základ Komise pro záznam 100 % odpisů v hodnotě půjček, investic a záloh (88,5 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003) byl pochybný, protože jeho složky, ke kterým se vztahuje, nejsou vůbec identifikovány (viz odstavec 1.18 Výroční zprávy za rok 2002);

European Community Investment Partners

| b) | The value reduction of 100 % was applied because the information required to calculate the exact value of the investments and loans granted under the ECIP instrument was not available. As part of the move to accrual-based accounting (in particular regarding pre-financing) all open files are currently being reviewed. This exercise should be completed by January 2005 and should provide a solid basis for assessing the recoverability of outstanding amounts in the 2004 accounts. Until the completion of this review it is considered both more consistent and more prudent to continue with the 100 % value reduction. |
| --- | --- |

b)

The value reduction of 100 % was applied because the information required to calculate the exact value of the investments and loans granted under the ECIP instrument was not available. As part of the move to accrual-based accounting (in particular regarding pre-financing) all open files are currently being reviewed. This exercise should be completed by January 2005 and should provide a solid basis for assessing the recoverability of outstanding amounts in the 2004 accounts. Until the completion of this review it is considered both more consistent and more prudent to continue with the 100 % value reduction.

| c) | Eurotech Capital, Venture Consort a Joint Venture Programme: v případě absence přesných a podrobných informací o investovaných částkách Komise odepsala své podíly v plném rozsahu (12,7 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003), ačkoli jsou částky stále spláceny (viz odstavce 1.21–1.22 Výroční zprávy za rok 2002); |
| --- | --- |

c)

Eurotech Capital, Venture Consort a Joint Venture Programme: v případě absence přesných a podrobných informací o investovaných částkách Komise odepsala své podíly v plném rozsahu (12,7 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003), ačkoli jsou částky stále spláceny (viz odstavce 1.21–1.22 Výroční zprávy za rok 2002);

| c) | As far as the presentation of the invested amounts in the balance sheet of the Communities is concerned, the Commission considers that a write-down of invested amounts is fully justified on the basis of the principle of prudence. The very nature of investments in risk capital and other high risk business areas such as joint ventures in the central and eastern European Countries and the Newly Independent States carries an inherent potential risk of loss. The Commission notes that it has made good progress since the previous year in finalising and closing contracts which have reached the end of their term. |
| --- | --- |

c)

As far as the presentation of the invested amounts in the balance sheet of the Communities is concerned, the Commission considers that a write-down of invested amounts is fully justified on the basis of the principle of prudence. The very nature of investments in risk capital and other high risk business areas such as joint ventures in the central and eastern European Countries and the Newly Independent States carries an inherent potential risk of loss. The Commission notes that it has made good progress since the previous year in finalising and closing contracts which have reached the end of their term.

| d) | EZOZF-Záruční sekce: výhrady týkající se úplnosti a přesnosti částek dlužných Komisi (905,9 milionů EUR netto ke dni 31. prosince 2003) byly vysloveny několika certifikujícími orgány (viz odstavec 1.25 Výroční zprávy za rok 2002); |
| --- | --- |

d)

EZOZF-Záruční sekce: výhrady týkající se úplnosti a přesnosti částek dlužných Komisi (905,9 milionů EUR netto ke dni 31. prosince 2003) byly vysloveny několika certifikujícími orgány (viz odstavec 1.25 Výroční zprávy za rok 2002);

| d) | With regard to the correct evaluation of the debts, the doubtful debts provision is based on the best estimates of each paying agency involved — this is the same procedure that was used in 2002. This is based on the surmise that the paying agencies are in the best position to evaluate the chances of recoveries. |
| --- | --- |

d)

With regard to the correct evaluation of the debts, the doubtful debts provision is based on the best estimates of each paying agency involved — this is the same procedure that was used in 2002. This is based on the surmise that the paying agencies are in the best position to evaluate the chances of recoveries.

The Commission has made several improvements to accounting arrangements for CAP debtors in recent years. These include requiring Paying Agencies to maintain debtors ledgers, and Certifying Bodies to check that these ledgers are complete. Certifying Bodies for 81 of the 85 agencies were able to provide assurance that debtors ledgers were not materially misstated.

| e) | evidence ostatních dlužníků (3 610,4 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003): Účetní dvůr není schopen poskytnout záruku ohledně správnosti a úplnosti ostatních dlužníků (viz odstavec 1.23 Výroční zprávy za rok 2002 a odstavce 1.14–1.15 zprávy za tento rok); |
| --- | --- |

e)

evidence ostatních dlužníků (3 610,4 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003): Účetní dvůr není schopen poskytnout záruku ohledně správnosti a úplnosti ostatních dlužníků (viz odstavec 1.23 Výroční zprávy za rok 2002 a odstavce 1.14–1.15 zprávy za tento rok);

| e) | The Commission continues to improve its methods of dealing with this area using the systems currently at its disposal, as stated in response to the remark 1.23 in the annual report 2002 (for example, the regular reporting of overdue amounts since mid-2003.) However, as also stated in the response given last year, the major improvements in this area can only be made with the introduction of the new accounting system in 2005, in particular the accounting for pre-financing payments. |
| --- | --- |

e)

The Commission continues to improve its methods of dealing with this area using the systems currently at its disposal, as stated in response to the remark 1.23 in the annual report 2002 (for example, the regular reporting of overdue amounts since mid-2003.) However, as also stated in the response given last year, the major improvements in this area can only be made with the introduction of the new accounting system in 2005, in particular the accounting for pre-financing payments.

| f) | evidence částek držených finančními prostředníky (zahrnutých pod ostatními dlužníky — viz odstavec e)) dosahujících celkové výše 1 008,6 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003 (5): v případě absence vhodného účetního systému nemůže Účetní dvůr poskytnout záruku ohledně správnosti a úplnosti evidence částek držených finančními prostředníky (viz odstavec 1.27 Výroční zprávy za rok 2002); |
| --- | --- |

f)

evidence částek držených finančními prostředníky (zahrnutých pod ostatními dlužníky — viz odstavec e)) dosahujících celkové výše 1 008,6 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003 (5): v případě absence vhodného účetního systému nemůže Účetní dvůr poskytnout záruku ohledně správnosti a úplnosti evidence částek držených finančními prostředníky (viz odstavec 1.27 Výroční zprávy za rok 2002);

5

| f) | As was indicated in 2002, the Commission has already done significant work in this area. However, such problems can ultimately only be resolved with the introduction of the new accounting system in 2005. Currently the figures are established by a manual exercise based on reports supplied by the financial intermediaries. |
| --- | --- |

f)

As was indicated in 2002, the Commission has already done significant work in this area. However, such problems can ultimately only be resolved with the introduction of the new accounting system in 2005. Currently the figures are established by a manual exercise based on reports supplied by the financial intermediaries.

| g) | úrok ze záloh vyplácených finančním prostředníkům: Komise stále není schopna prokázat, zda je úrok nesený zálohami zaznamenáván systematicky a bez prodlení jako příjem rozpočtu, což dává vzniknout pochybnostem ohledně záznamů týkajících se příspěvků Společenství na určité programy (viz odstavec 1.29 Výroční zprávy za rok 2002); |
| --- | --- |

g)

úrok ze záloh vyplácených finančním prostředníkům: Komise stále není schopna prokázat, zda je úrok nesený zálohami zaznamenáván systematicky a bez prodlení jako příjem rozpočtu, což dává vzniknout pochybnostem ohledně záznamů týkajících se příspěvků Společenství na určité programy (viz odstavec 1.29 Výroční zprávy za rok 2002);

| g) | As pointed out last year, while not all interest was recorded as budgetary revenue it was none the less included in the annual accounts. Since the introduction of the new Financial Regulation which requires all interest to be returned to the Commission, the Commission has continued to improve the procedures for recording such interest. |
| --- | --- |

g)

As pointed out last year, while not all interest was recorded as budgetary revenue it was none the less included in the annual accounts. Since the introduction of the new Financial Regulation which requires all interest to be returned to the Commission, the Commission has continued to improve the procedures for recording such interest.

| h) | rezervy na starobní důchody: stávající předkládání rezerv na starobní důchody v rozvaze (22,8 miliard EUR ke dni 31. prosince 2003 podle pojistně-matematické studie) a odpovídající pohledávka členských států má neutralizační účinek na dopad ekonomických výnosů (viz odstavce 1.31 a 1.32 Výroční zprávy za rok 2002); |
| --- | --- |

h)

rezervy na starobní důchody: stávající předkládání rezerv na starobní důchody v rozvaze (22,8 miliard EUR ke dni 31. prosince 2003 podle pojistně-matematické studie) a odpovídající pohledávka členských států má neutralizační účinek na dopad ekonomických výnosů (viz odstavce 1.31 a 1.32 Výroční zprávy za rok 2002);

| h) | As has been discussed in the Accounting Standards Committee, there is currently no international public sector accounting guidance available in this area. Thus until this is available, the current practice will remain in force. |
| --- | --- |

h)

As has been discussed in the Accounting Standards Committee, there is currently no international public sector accounting guidance available in this area. Thus until this is available, the current practice will remain in force.

| i) | současná pasíva: prezentace některých přenesených přidělených plateb (176,5 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003) v rámci této rozvahové položky je nesprávná (viz odstavec 1.34 výroční zprávy za rok 2002). |
| --- | --- |

i)

současná pasíva: prezentace některých přenesených přidělených plateb (176,5 milionů EUR ke dni 31. prosince 2003) v rámci této rozvahové položky je nesprávná (viz odstavec 1.34 výroční zprávy za rok 2002).

| i) | As replied in 2002, this issue is being analysed as part of the modernisation of the accounting system project, and changes will be made to the current accounting treatment in 2005. |
| --- | --- |

i)

As replied in 2002, this issue is being analysed as part of the modernisation of the accounting system project, and changes will be made to the current accounting treatment in 2005.

Zjištění týkající se konsolidovaných výkazů o implementaci rozpočtu

Provizorní součásti implementace rozpočtu

| 1.11 | Navzdory zjištění Účetního dvora v jeho Výroční zprávě za rok 2002 (6) není v závěrečných účtech sestavených ke konci roku stále patrné, že některé transakce budou pravděpodobně později opraveny odděleními Komise nebo členskými státy (schválení účtů agentur vyplácejících záruky EZOZF, úprava provizorních částek v případě vlastních zdrojů DPH a HND, postup uzavření u projektů a programů týkajících se Interní politiky, externích opatření a strukturálních fondů), ani jaký je možný rozsah těchto oprav. Kromě toho existují další nejasnosti, které mohou dočasně ovlivnit účty, například výhrady týkající se zhruba 11,3 miliard EUR vznesené orgány certifikujícími účty zemědělských platících agentur (viz odstavec 4.54) a odložení rozhodnutí finančního zúčtování Komise za rozpočtový rok 2003 u účtů platících agentur představujících 43 % výdajů deklarovaných za rozpočtový rok 2003, až do získání dalších informací nebo dokončení určité auditorské činnosti (viz odstavec 4.69). |
| --- | --- |

1.11

Navzdory zjištění Účetního dvora v jeho Výroční zprávě za rok 2002 (6) není v závěrečných účtech sestavených ke konci roku stále patrné, že některé transakce budou pravděpodobně později opraveny odděleními Komise nebo členskými státy (schválení účtů agentur vyplácejících záruky EZOZF, úprava provizorních částek v případě vlastních zdrojů DPH a HND, postup uzavření u projektů a programů týkajících se Interní politiky, externích opatření a strukturálních fondů), ani jaký je možný rozsah těchto oprav. Kromě toho existují další nejasnosti, které mohou dočasně ovlivnit účty, například výhrady týkající se zhruba 11,3 miliard EUR vznesené orgány certifikujícími účty zemědělských platících agentur (viz odstavec 4.54) a odložení rozhodnutí finančního zúčtování Komise za rozpočtový rok 2003 u účtů platících agentur představujících 43 % výdajů deklarovaných za rozpočtový rok 2003, až do získání dalších informací nebo dokončení určité auditorské činnosti (viz odstavec 4.69).

6

| 1.11. | The annual accounts necessarily present financial information as known at the time of their closure. The reliability of this information will always be subject to the findings of audits under way at that time or undertaken subsequently. The accounts can only recognise the amounts to be recovered when the Commission adopts its decisions under clearance of accounts or similar procedures. |
| --- | --- |

1.11.

The annual accounts necessarily present financial information as known at the time of their closure. The reliability of this information will always be subject to the findings of audits under way at that time or undertaken subsequently. The accounts can only recognise the amounts to be recovered when the Commission adopts its decisions under clearance of accounts or similar procedures.

The Commission is preparing rules for the accounting treatment of such recoveries, and for improving the explanatory notes to the annual accounts, as part of the modernisation of the accounting system. The effects of this analysis should be seen in the 2005 annual accounts.

Concerning the Commission's postponement of the financial clearance decision see reply to point 4.79.

Rozpočtové závazky a mimořádné finanční závazky

| 1.12 | Podle nového finančního nařízení platného k 1. lednu 2003 mohou být rozpočtové závazky na opatření přesahující více než jeden rozpočtový rok rozděleny na několik let na roční splátky pouze v tom případě, kde to umožňuje základní zákon (7). Tato praxe, která již byla v minulosti uplatněna u strukturálních opatření (8), v souladu s předpisy sektorů, je napříště také výslovně umožněna u jiných oblastí (například u mezinárodních smluv v sektoru rybolovu a u jiných externích opatření). Částky, které nebyly podle finančního nařízení dosud zaevidovány jako rozpočtové závazky, jsou vedeny jako mimořádné finanční závazky. Nicméně díky těmto rozdílům v definici závazků mezi jednotlivými oblastmi je složité interpretovat údaje uvedené ve výkazech ohledně implementace rozpočtu. |
| --- | --- |

1.12

Podle nového finančního nařízení platného k 1. lednu 2003 mohou být rozpočtové závazky na opatření přesahující více než jeden rozpočtový rok rozděleny na několik let na roční splátky pouze v tom případě, kde to umožňuje základní zákon (7). Tato praxe, která již byla v minulosti uplatněna u strukturálních opatření (8), v souladu s předpisy sektorů, je napříště také výslovně umožněna u jiných oblastí (například u mezinárodních smluv v sektoru rybolovu a u jiných externích opatření). Částky, které nebyly podle finančního nařízení dosud zaevidovány jako rozpočtové závazky, jsou vedeny jako mimořádné finanční závazky. Nicméně díky těmto rozdílům v definici závazků mezi jednotlivými oblastmi je složité interpretovat údaje uvedené ve výkazech ohledně implementace rozpočtu.

7

8

| 1.12. | The Commission, aware of this issue, has improved the explanatory notes to the financial statements accordingly so as to include a clearer explanation of the treatment of commitments foreseen in the Financial Regulation, in particular making reference to the inclusion of a contingent liability concerning the budgetary commitments of differentiated appropriations not yet made for future years. |
| --- | --- |

1.12.

The Commission, aware of this issue, has improved the explanatory notes to the financial statements accordingly so as to include a clearer explanation of the treatment of commitments foreseen in the Financial Regulation, in particular making reference to the inclusion of a contingent liability concerning the budgetary commitments of differentiated appropriations not yet made for future years.

Zjištění týkající se konsolidované účetní závěrky: rozvaha

Tradiční vlastní zdroje

| 1.13 | Stanovené nároky zaznamenané na zvláštních účtech, známých jako účty B, byly sníženy o 1 043,9 milionů EUR dne 31. prosince 2003, což vedlo k čisté výši 729,3 milionů EUR v účetní závěrce Komise. Tato korekce byla provedena na základě skutečnosti, že možnost vymáhání velkého počtu těchto pohledávek je pochybná. Toto snížení byla vypočítáno na základě statistických údajů a představuje odhad. |
| --- | --- |

1.13

Stanovené nároky zaznamenané na zvláštních účtech, známých jako účty B, byly sníženy o 1 043,9 milionů EUR dne 31. prosince 2003, což vedlo k čisté výši 729,3 milionů EUR v účetní závěrce Komise. Tato korekce byla provedena na základě skutečnosti, že možnost vymáhání velkého počtu těchto pohledávek je pochybná. Toto snížení byla vypočítáno na základě statistických údajů a představuje odhad.

| 1.13. | Regulatory amendments providing for an annual estimate by Member States of the amount of the debts in their separate account for which they consider recovery has become unlikely are expected to be formally adopted by the end of 2004. |
| --- | --- |

1.13.

Regulatory amendments providing for an annual estimate by Member States of the amount of the debts in their separate account for which they consider recovery has become unlikely are expected to be formally adopted by the end of 2004.

Evidence ostatních dlužníků

| 1.14 | Evidence ostatních dlužníků vykazuje i nadále problémy (9). Provizorní platby jsou stále účtovány jako konečné výdaje a částky, které mají být vymoženy, nejsou účtovány okamžitě. V případě absence odpovídajících interních kontrolních procedur pro různé příjmy v odděleních schvalujících komisařů nemůže Účetní dvůr získat záruku, že je příslušný záznam o pohledávkách úplný a přesný. |
| --- | --- |

1.14

Evidence ostatních dlužníků vykazuje i nadále problémy (9). Provizorní platby jsou stále účtovány jako konečné výdaje a částky, které mají být vymoženy, nejsou účtovány okamžitě. V případě absence odpovídajících interních kontrolních procedur pro různé příjmy v odděleních schvalujících komisařů nemůže Účetní dvůr získat záruku, že je příslušný záznam o pohledávkách úplný a přesný.

9

| 1.14. | See also reply to 1.10. e). |
| --- | --- |

1.14.

See also reply to 1.10. e).

Controls over provisional payments and pre-financing will be improved as from 2005 as part of the modernisation of the accounting system.

| 1.15 | Navzdory zaznamenaným posunům, zejména po implementaci procedury na započítání pohledávek proti dlužným platbám, je vymáhání velkého počtu pohledávek stále značně opožděno. Kromě toho není úrok z nedoplatků počítán a účtován systematicky a neexistuje žádný postup na konci roku pro výpočet a zaúčtování narostlého úroku. Účetní dvůr má za to, že by měl monitoring nevyřízených nedoplatků být koordinován efektivněji na centrální úrovni a že by měl výt vytvořen systém, který by umožnil příslušným oddělením zajistit, aby byly pohledávky zaúčtovány okamžitě. |
| --- | --- |

1.15

Navzdory zaznamenaným posunům, zejména po implementaci procedury na započítání pohledávek proti dlužným platbám, je vymáhání velkého počtu pohledávek stále značně opožděno. Kromě toho není úrok z nedoplatků počítán a účtován systematicky a neexistuje žádný postup na konci roku pro výpočet a zaúčtování narostlého úroku. Účetní dvůr má za to, že by měl monitoring nevyřízených nedoplatků být koordinován efektivněji na centrální úrovni a že by měl výt vytvořen systém, který by umožnil příslušným oddělením zajistit, aby byly pohledávky zaúčtovány okamžitě.

| 1.15. | The Commission has introduced since the beginning of 2003 the central co-ordination of recoveries and monitors unpaid recovery orders, (‘ROs’), through a quarterly aged balance that shows the amount of the unpaid ROs outstanding per quarter and per authorising officer. The Commission also records in its database the follow-up actions made for each RO, and the indicators which accompany the aged balance. |
| --- | --- |

1.15.

The Commission has introduced since the beginning of 2003 the central co-ordination of recoveries and monitors unpaid recovery orders, (‘ROs’), through a quarterly aged balance that shows the amount of the unpaid ROs outstanding per quarter and per authorising officer. The Commission also records in its database the follow-up actions made for each RO, and the indicators which accompany the aged balance.

Since 2004, the Accounting Officer has used an IT tool to monitor the recovery of interest on arrears, and the establishment of ROs by the responsible authorising officer for such interest. Interest is recorded in the accounts during the year when it is received, but no evaluation is made of interest accrued at the year-end, as the Court points out. This issue will be addressed as part of the modernisation of the accounting system project and the move to accrual accounting.

Finanční hospodaření

| 1.16 | Od rozpočtového roku 1999 zjistil Účetní dvůr řadu skutečností týkajících se elektronického systému s využitím počítačů Sincom 2. Zjištění ohledně zabezpečení (10) se týkalo mimo jiné platebního systému používaného divizí finančního hospodaření, která tato zjištění akceptovala a zavázala se, že zjištěné problémy vyřeší (11). V roce 2002 a na začátku roku 2003 funkce interního auditu (Internal Audit Capability) (IAC) generálního ředitelství pro rozpočet a služba interního auditu (Internal Audit Service) (IAS) provedla audity finančního hospodaření Komise a tyto audity potvrdily, že problémy zdůrazněné Účetním dvorem nadále přetrvávají. |
| --- | --- |

1.16

Od rozpočtového roku 1999 zjistil Účetní dvůr řadu skutečností týkajících se elektronického systému s využitím počítačů Sincom 2. Zjištění ohledně zabezpečení (10) se týkalo mimo jiné platebního systému používaného divizí finančního hospodaření, která tato zjištění akceptovala a zavázala se, že zjištěné problémy vyřeší (11). V roce 2002 a na začátku roku 2003 funkce interního auditu (Internal Audit Capability) (IAC) generálního ředitelství pro rozpočet a služba interního auditu (Internal Audit Service) (IAS) provedla audity finančního hospodaření Komise a tyto audity potvrdily, že problémy zdůrazněné Účetním dvorem nadále přetrvávají.

10

11

Internal Audit Capability

| 1.17 | V kontextu práce na prohlášení o věrohodnosti za rok 2003 provedl Účetní dvůr následná opatření na základě svých předchozích zjištění, která odhalila, že některé body dosud nebyly řešeny, zejména pak body týkající se řady bezpečnostních problémů a oddělení povinností. |
| --- | --- |

1.17

V kontextu práce na prohlášení o věrohodnosti za rok 2003 provedl Účetní dvůr následná opatření na základě svých předchozích zjištění, která odhalila, že některé body dosud nebyly řešeny, zejména pak body týkající se řady bezpečnostních problémů a oddělení povinností.

| 1.18 | Aby se tato stávající rizika vyřešila, je nutné zkvalitnit stávající systém, a to s ohledem na definici a řízení uživatelských profilů a uživatelských práv přístupu do různých funkcí systému. Někteří uživatelé mají právo přístupu do transakcí v rámci finančního hospodaření, které jsou vzájemně nekompatibilní. Počet uživatelů s právy správce systému nebo ekvivalentními právy, které jim umožňují provádět veškeré transakce v systému, je příliš vysoký. Profily některých z těchto uživatelů jsou univerzální a nejsou osobně přizpůsobené, což ztěžuje monitorování jejich aktivit. Účetní dvůr rovněž zjistil, že univerzální uživatelé jsou vytvářeni ad hoc na specifická období a pro konkrétní účely, ale jsou jim dávána rozsáhlá přístupová práva. |
| --- | --- |

1.18

Aby se tato stávající rizika vyřešila, je nutné zkvalitnit stávající systém, a to s ohledem na definici a řízení uživatelských profilů a uživatelských práv přístupu do různých funkcí systému. Někteří uživatelé mají právo přístupu do transakcí v rámci finančního hospodaření, které jsou vzájemně nekompatibilní. Počet uživatelů s právy správce systému nebo ekvivalentními právy, které jim umožňují provádět veškeré transakce v systému, je příliš vysoký. Profily některých z těchto uživatelů jsou univerzální a nejsou osobně přizpůsobené, což ztěžuje monitorování jejich aktivit. Účetní dvůr rovněž zjistil, že univerzální uživatelé jsou vytvářeni ad hoc na specifická období a pro konkrétní účely, ale jsou jim dávána rozsáhlá přístupová práva.

ad hoc

| 1.18. | The Commission agrees that the number of users with extended access rights was too high. This number has now been significantly reduced. The Commission is developing and will put in place before the end of 2004 a reporting system to enable it to identify such cases in the future. |
| --- | --- |

1.18.

The Commission agrees that the number of users with extended access rights was too high. This number has now been significantly reduced. The Commission is developing and will put in place before the end of 2004 a reporting system to enable it to identify such cases in the future.

The Commission is currently reviewing all accesses to the central accounting system with the aid of a specialist consultant. This work is expected to be completed by the end of 2004 in time for the introduction of the new accounting system (ABAC).

| 1.19 | Když jsou platby zaneseny do centrálního účetního systému, jsou soubory obsahující všechna data o platbách převedena do systému používaného pro koordinaci s bankami. Komise by měla pokračovat ve svých snahách zaručit plnou kontrolu nad integritou dat obsažených v souborech, které jsou převáděny do bank. |
| --- | --- |

1.19

Když jsou platby zaneseny do centrálního účetního systému, jsou soubory obsahující všechna data o platbách převedena do systému používaného pro koordinaci s bankami. Komise by měla pokračovat ve svých snahách zaručit plnou kontrolu nad integritou dat obsažených v souborech, které jsou převáděny do bank.

| 1.19. | In November 2003 the Budget Directorate-General introduced a new mechanism for the protection of payment transactions between SINCOM2 and the SWIFT network. This new protection mechanism is not yet fully applicable as it does not cover transactions involving small amounts which are more difficult to alter in the base because of their specific format. The Budget Directorate-General plans to expand the new protection mechanism — which is more complicated to implement for this type of transaction — by the end of 2004. |
| --- | --- |

1.19.

In November 2003 the Budget Directorate-General introduced a new mechanism for the protection of payment transactions between SINCOM2 and the SWIFT network. This new protection mechanism is not yet fully applicable as it does not cover transactions involving small amounts which are more difficult to alter in the base because of their specific format. The Budget Directorate-General plans to expand the new protection mechanism — which is more complicated to implement for this type of transaction — by the end of 2004.

| 1.20 | V roce 2003 Komise upravila svou technickou infrastrukturu. Finalizovala nový plán rezerv na neočekávané výdaje, který dosud nebyl testován. V oblasti finančního hospodaření ukázal test (17. února 2004) na vyhledání bankovního koordinačního systému pomocí alternativního pracoviště v případě poruchy systému, že je potřeba provést zlepšení v zahajovací proceduře. |
| --- | --- |

1.20

V roce 2003 Komise upravila svou technickou infrastrukturu. Finalizovala nový plán rezerv na neočekávané výdaje, který dosud nebyl testován. V oblasti finančního hospodaření ukázal test (17. února 2004) na vyhledání bankovního koordinačního systému pomocí alternativního pracoviště v případě poruchy systému, že je potřeba provést zlepšení v zahajovací proceduře.

| 1.20. | The SINCOM2 contingency plan was tested in November 2002. A new contingency plan will be needed because of the operational changes and changes in technical infrastructure expected when the Commission's new accounting and financial system (ABAC) comes into operation in January 2005. As regards treasury management, the Budget Directorate-General will improve the procedure for launching the SWIFT contingency plan before the end of 2004 along the lines identified during the test. |
| --- | --- |

1.20.

The SINCOM2 contingency plan was tested in November 2002. A new contingency plan will be needed because of the operational changes and changes in technical infrastructure expected when the Commission's new accounting and financial system (ABAC) comes into operation in January 2005. As regards treasury management, the Budget Directorate-General will improve the procedure for launching the SWIFT contingency plan before the end of 2004 along the lines identified during the test.

| 1.21 | Kromě problémů identifikovaných v odstavci 1.16 nebyly odpovídajícím způsobem řešeny ani další body: |
| --- | --- |

1.21

Kromě problémů identifikovaných v odstavci 1.16 nebyly odpovídajícím způsobem řešeny ani další body:

| 1.21. | |
| --- | --- |

1.21.

| a) | pravidla, kterými se řídí řízení účtů půjček, dosud nebyla uplatněna v kontextu implementace nového finančního nařízení; |
| --- | --- |

a)

pravidla, kterými se řídí řízení účtů půjček, dosud nebyla uplatněna v kontextu implementace nového finančního nařízení;

| a) | Although the imprest account section in the treasury has not been fully adapted, extra resources have been devoted to it in order, particularly, to verify the bank accounts of all imprest accounts; |
| --- | --- |

a)

Although the imprest account section in the treasury has not been fully adapted, extra resources have been devoted to it in order, particularly, to verify the bank accounts of all imprest accounts;

| b) | musí být nalezeno řešení problému prevence zanášení účetních položek do bankovních účtů, které byly uzavřeny, aniž by docházelo ke ztrátě historických dat; |
| --- | --- |

b)

musí být nalezeno řešení problému prevence zanášení účetních položek do bankovních účtů, které byly uzavřeny, aniž by docházelo ke ztrátě historických dat;

| b) | An IT procedure exists since the beginning of 2004 which rejects any attempted posting to the general ledger accounts for closed bank accounts; |
| --- | --- |

b)

An IT procedure exists since the beginning of 2004 which rejects any attempted posting to the general ledger accounts for closed bank accounts;

| c) | musí být vypracován jasný a formalizovaný popis úkolů a odpovědností v rámci finančního hospodaření, aby bylo umožněno vhodné oddělení povinností na jedné straně a efektivní řízení nezbytného delegování pravomocí na straně druhé. |
| --- | --- |

c)

musí být vypracován jasný a formalizovaný popis úkolů a odpovědností v rámci finančního hospodaření, aby bylo umožněno vhodné oddělení povinností na jedné straně a efektivní řízení nezbytného delegování pravomocí na straně druhé.

| c) | The formalisation of delegations from the Accounting Officer to treasury staff was completed in September 2004. |
| --- | --- |

c)

The formalisation of delegations from the Accounting Officer to treasury staff was completed in September 2004.

Akční plán na modernizaci účetního systému

| 1.22 | Dne 17. prosince 2002 přijala Komise Akční plán na modernizaci účetního systému Evropských společenství (12), který byl reakcí na řadu předchozích zjištění Účetního dvora a který bere v úvahu ustanovení nového finančního nařízení přijatého v červnu 2002 (13). Tento akční plán, který má za cíl být plně funkční k 1. lednu 2005, se skládá ze dvou částí. Jedna se týká přijetí nového účetního rámce (14) a druhá se týká vytvoření informačních systémů nutných pro jeho implementaci (15). Během prvního čtvrtletí roku 2003 byly vytvořeny dva výbory v rámci tohoto akčního plánu, rada pro dohled nad projektem a poradní výbor pro účetní standardy. |
| --- | --- |

1.22

Dne 17. prosince 2002 přijala Komise Akční plán na modernizaci účetního systému Evropských společenství (12), který byl reakcí na řadu předchozích zjištění Účetního dvora a který bere v úvahu ustanovení nového finančního nařízení přijatého v červnu 2002 (13). Tento akční plán, který má za cíl být plně funkční k 1. lednu 2005, se skládá ze dvou částí. Jedna se týká přijetí nového účetního rámce (14) a druhá se týká vytvoření informačních systémů nutných pro jeho implementaci (15). Během prvního čtvrtletí roku 2003 byly vytvořeny dva výbory v rámci tohoto akčního plánu, rada pro dohled nad projektem a poradní výbor pro účetní standardy.

12

13

14

15

| 1.23 | Poradní výbor pro účetní standardy, který je řízen účetním Komise, se skládá ze zástupců určitých institucí (Evropský parlament, Soudní dvůr a Komise) a určitých satelitních orgánů (agentur) (16) a rovněž externích odborníků. Jeho úkolem je zkoumat mezinárodní účetní standardy (17) a přizpůsobovat je kontextu Společenství, jak to požadují ustanovení čl. 133 odst. 2 finančního nařízení. Toto šetření vedlo v dubnu 2004 k předložení 15 návrhů základních účetních pravidel pokrývajících různé oblasti, kterými se účty budou pravděpodobně zaobírat, s ohledem na předkládání ročních účetních závěrek v souladu se zásadami časově rozlišeného účetnictví (18). |
| --- | --- |

1.23

Poradní výbor pro účetní standardy, který je řízen účetním Komise, se skládá ze zástupců určitých institucí (Evropský parlament, Soudní dvůr a Komise) a určitých satelitních orgánů (agentur) (16) a rovněž externích odborníků. Jeho úkolem je zkoumat mezinárodní účetní standardy (17) a přizpůsobovat je kontextu Společenství, jak to požadují ustanovení čl. 133 odst. 2 finančního nařízení. Toto šetření vedlo v dubnu 2004 k předložení 15 návrhů základních účetních pravidel pokrývajících různé oblasti, kterými se účty budou pravděpodobně zaobírat, s ohledem na předkládání ročních účetních závěrek v souladu se zásadami časově rozlišeného účetnictví (18).

16

17

18

| 1.24 | Tato základní pravidla musí být ještě definitivně přijata účetním Komise, který navíc musí zajistit, aby byly transponovány do účetních osnov platných v institucích a orgánech, jejichž účty mají být konsolidovány (19). Co se týče časového rozvrhu popsaného v akčním plánu Komise, dosavadní pokrok práce naznačuje, že plánované termíny budou pravděpodobně dodrženy. Základní účetní pravidla a účetní osnovy orgánů, jejichž účty musí být konsolidovány, by tedy měly být včas k dispozici pro vypracování účtů za rozpočtový rok 2005. |
| --- | --- |

1.24

Tato základní pravidla musí být ještě definitivně přijata účetním Komise, který navíc musí zajistit, aby byly transponovány do účetních osnov platných v institucích a orgánech, jejichž účty mají být konsolidovány (19). Co se týče časového rozvrhu popsaného v akčním plánu Komise, dosavadní pokrok práce naznačuje, že plánované termíny budou pravděpodobně dodrženy. Základní účetní pravidla a účetní osnovy orgánů, jejichž účty musí být konsolidovány, by tedy měly být včas k dispozici pro vypracování účtů za rozpočtový rok 2005.

19

| 1.24. | All directorates-general were consulted on the draft accounting rules in June 2004, as well as the accounting officers of the Institutions and Agencies (in accordance with Article 133 of the Financial Regulation). Their comments and remarks have been taken into account in the finalisation of these rules. These rules have been used as a basis for preparing the accounting manual. The objective of the manual is to describe the application and operation of these rules and the new accounting system. The directorates-general were consulted on the draft manual in July 2004. |
| --- | --- |

1.24.

All directorates-general were consulted on the draft accounting rules in June 2004, as well as the accounting officers of the Institutions and Agencies (in accordance with Article 133 of the Financial Regulation). Their comments and remarks have been taken into account in the finalisation of these rules. These rules have been used as a basis for preparing the accounting manual. The objective of the manual is to describe the application and operation of these rules and the new accounting system. The directorates-general were consulted on the draft manual in July 2004.

The chart of accounts was also finalised in July 2004, again based on the new accounting rules and following consultation with the Institutions and Agencies.

The accounting rules will be adopted by the Accounting Officer of the Commission in the last quarter of 2004.

| 1.25 | V souvislosti s otázkami týkajícími se informatiky bylo provedeno opatření za účelem vytvoření integrovaného informačního systému obsahujícího všeobecně (20) všechna účetní data potřebná pro zavedení účetního systému s časovým rozlišením dne 1. ledna 2005 v souladu s finančním nařízením. Pokrok, který byl učiněn v souvislosti s účetními standardy, umožnil vybudovat architekturu a provozní opatření pro tento systém. Místní systémy používané pověřenými schvalujícími úředníky musí být napojeny na centrální informační systém. Nicméně, jak již Účetní dvůr uvedl (21), časový plán pro nezbytné úpravy a ověření je velice ambiciózní a existuje riziko, že Komise bude nucena provádět postupné úpravy současných systémů. |
| --- | --- |

1.25

V souvislosti s otázkami týkajícími se informatiky bylo provedeno opatření za účelem vytvoření integrovaného informačního systému obsahujícího všeobecně (20) všechna účetní data potřebná pro zavedení účetního systému s časovým rozlišením dne 1. ledna 2005 v souladu s finančním nařízením. Pokrok, který byl učiněn v souvislosti s účetními standardy, umožnil vybudovat architekturu a provozní opatření pro tento systém. Místní systémy používané pověřenými schvalujícími úředníky musí být napojeny na centrální informační systém. Nicméně, jak již Účetní dvůr uvedl (21), časový plán pro nezbytné úpravy a ověření je velice ambiciózní a existuje riziko, že Komise bude nucena provádět postupné úpravy současných systémů.

20

21

| 1.25. | The project continues to be implemented largely in accordance with the timetable in the Commission's Communication of 17 December 2002, and with the more detailed project plan proposed on 8 July 2003. Subject to the testing of the IT functionalities once their development is completed, the new central IT system, termed ‘ABAC’, is expected to be ready to undertake the transition to accrual accounting in 2005. The essential of the IT developments required of the services other than the Budget Directorate-General has been scheduled over the second half of 2004. According to the self-assessments received by end-June 2004, all expect to complete these developments by the end of 2004. However, given the limited time available, several expect to complete development at a date which leaves no margin for unforeseen circumstances. |
| --- | --- |

1.25.

The project continues to be implemented largely in accordance with the timetable in the Commission's Communication of 17 December 2002, and with the more detailed project plan proposed on 8 July 2003. Subject to the testing of the IT functionalities once their development is completed, the new central IT system, termed ‘ABAC’, is expected to be ready to undertake the transition to accrual accounting in 2005. The essential of the IT developments required of the services other than the Budget Directorate-General has been scheduled over the second half of 2004. According to the self-assessments received by end-June 2004, all expect to complete these developments by the end of 2004. However, given the limited time available, several expect to complete development at a date which leaves no margin for unforeseen circumstances.

The modernisation project has very largely met the objectives set and aims to continue to respect the time table set, so far as concerns meeting the formal requirements of the new Financial Regulation in 2005. The Commission still considers that this ambitious objective is feasible, though remaining subject to the risks faced by all large-scale IT developments.

| 1.26 | Vypracování počáteční rozvahy k 1. lednu 2005 je nezbytné pro úspěch přechodu z účetního systému na bázi hotovosti na systém s časovým rozlišením. Z tohoto hlediska musí být účetní data zpracovávána tak, aby byly k dispozici komparativní složky požadované pro vypracování účetních závěrek za rok 2005. Z toho důvodu je nutné, aby autorizujícím oddělením byly poskytnuty odpovídající zdroje na řádné provedení této rozsáhlé operace, a je nutné provést opatření zajišťující odpovídající podporu a monitoring ze strany centrálních účetních oddělení. Je rovněž velice důležité, aby pracovník účetnictví zajistil, aby procedury pro zahajování a ověřování účetních operací v autorizujících odděleních byly uspořádány tak, aby poskytovaly záruku správného zaúčtování hned, jak k nim dojde, i když na základě finančního nařízení (22) spadá odpovědnost za spolehlivost dat do kompetence schvalujícího úředníka. |
| --- | --- |

1.26

Vypracování počáteční rozvahy k 1. lednu 2005 je nezbytné pro úspěch přechodu z účetního systému na bázi hotovosti na systém s časovým rozlišením. Z tohoto hlediska musí být účetní data zpracovávána tak, aby byly k dispozici komparativní složky požadované pro vypracování účetních závěrek za rok 2005. Z toho důvodu je nutné, aby autorizujícím oddělením byly poskytnuty odpovídající zdroje na řádné provedení této rozsáhlé operace, a je nutné provést opatření zajišťující odpovídající podporu a monitoring ze strany centrálních účetních oddělení. Je rovněž velice důležité, aby pracovník účetnictví zajistil, aby procedury pro zahajování a ověřování účetních operací v autorizujících odděleních byly uspořádány tak, aby poskytovaly záruku správného zaúčtování hned, jak k nim dojde, i když na základě finančního nařízení (22) spadá odpovědnost za spolehlivost dat do kompetence schvalujícího úředníka.

22

| 1.26. | The Commission is aware of the importance and scale of the opening balance sheet exercise, which is why it has allocated the appropriate resources to its services so as to accomplish this task. Extra human resources have been given to directorates-general to help identify the opening balances for pre-financings, invoices and guarantees, as well as for creating the new legal entity files. Meetings to provide further information and support have also been arranged with the directorates-general by the central services and there is constant dialogue between the two. Additionally, a frequently asked questions list is maintained on the Intranet. |
| --- | --- |

1.26.

The Commission is aware of the importance and scale of the opening balance sheet exercise, which is why it has allocated the appropriate resources to its services so as to accomplish this task. Extra human resources have been given to directorates-general to help identify the opening balances for pre-financings, invoices and guarantees, as well as for creating the new legal entity files. Meetings to provide further information and support have also been arranged with the directorates-general by the central services and there is constant dialogue between the two. Additionally, a frequently asked questions list is maintained on the Intranet.

The Accounting Officer will validate the Authorising Officer's systems as required by the Financial Regulation. The Commission is providing training and guidance to support the authorising services in their responsibility for introducing procedures which ensure the reliability of the accounting data.

Zákonnost a správnost uskutečněných transakcí

Vlastní zdroje

| 1.27 | Rozsah práce Účetního dvora měl určitá omezení, která jsou vysvětlena v odstavcích 3.6 a 3.42. |
| --- | --- |

1.27

Rozsah práce Účetního dvora měl určitá omezení, která jsou vysvětlena v odstavcích 3.6 a 3.42.

| 1.28 | Ačkoli transakce zkoumané Účetním dvorem nebyly celkově dotčeny podstatnými chybami, audit Účetního dvora odhalil řadu funkcí v dozorčích systémech a kontrolních mechanismech členských států a v jejich účtech tradičních vlastních zdrojů, které vyžadují zlepšení, aby se snížilo riziko nesprávných a neúplných součtů poskytovaných vlastních zdrojů Společenství (viz odstavce 3.59–3.62). |
| --- | --- |

1.28

Ačkoli transakce zkoumané Účetním dvorem nebyly celkově dotčeny podstatnými chybami, audit Účetního dvora odhalil řadu funkcí v dozorčích systémech a kontrolních mechanismech členských států a v jejich účtech tradičních vlastních zdrojů, které vyžadují zlepšení, aby se snížilo riziko nesprávných a neúplných součtů poskytovaných vlastních zdrojů Společenství (viz odstavce 3.59–3.62).

| 1.28. | The Commission will follow up the Court's specific findings with those Member States involved. In the meantime the Commission anticipates that an amendment to the traditional own resources accounting requirements will lead to Member States maintaining more accurate and reliable separate accounts. |
| --- | --- |

1.28.

The Commission will follow up the Court's specific findings with those Member States involved. In the meantime the Commission anticipates that an amendment to the traditional own resources accounting requirements will lead to Member States maintaining more accurate and reliable separate accounts.

| 1.29 | S výjimkou výhrad týkajících se dohledu nad implementací smluv o preferenčním obchodu prohlásili odpovědní generální ředitelé, že zavedené kontrolní postupy zajišťují náležité záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, což dosvědčují i nálezy auditu Účetního dvora (viz odstavec 3.58). |
| --- | --- |

1.29

S výjimkou výhrad týkajících se dohledu nad implementací smluv o preferenčním obchodu prohlásili odpovědní generální ředitelé, že zavedené kontrolní postupy zajišťují náležité záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, což dosvědčují i nálezy auditu Účetního dvora (viz odstavec 3.58).

| 1.30 | Celková situace u celého sektoru je stabilní v porovnání s předchozími roky. Nicméně je vyžadován další pokrok, aby se eliminovala rizika nepřesnosti statistických dat používaných pro výpočet zdrojů (DPH a HND) a rizika týkající se zákonnosti a správnosti určitých transakcí. |
| --- | --- |

1.30

Celková situace u celého sektoru je stabilní v porovnání s předchozími roky. Nicméně je vyžadován další pokrok, aby se eliminovala rizika nepřesnosti statistických dat používaných pro výpočet zdrojů (DPH a HND) a rizika týkající se zákonnosti a správnosti určitých transakcí.

| 1.30. | The Commission takes note of the weaknesses identified by the Court in its conclusions in Chapter 3 and will examine the measures that could be introduced to address them. |
| --- | --- |

1.30.

The Commission takes note of the weaknesses identified by the Court in its conclusions in Chapter 3 and will examine the measures that could be introduced to address them.

Společná zemědělská politika (CAP)

| 1.31 | Audit Účetního dvora týkající se způsobu fungování dozorčích systémů a kontrolních mechanismů v členských státech odhalil, že IACS je všeobecně užitečný zdroj informací pro posuzování zákonnosti a správnosti přibližně 58 % společné zemědělské politiky. Na druhé straně byly zjištěny nedůslednosti a nedostatky v kontrole u pomoci vyplácené ve vztahu k vyprodukovanému množství (olivový olej, bavlna, tabák a sušená píce), pomoci na rozvoj venkova, exportních refundací a intervenčních skladů (viz odstavce 4.24–4.46). |
| --- | --- |

1.31

Audit Účetního dvora týkající se způsobu fungování dozorčích systémů a kontrolních mechanismů v členských státech odhalil, že IACS je všeobecně užitečný zdroj informací pro posuzování zákonnosti a správnosti přibližně 58 % společné zemědělské politiky. Na druhé straně byly zjištěny nedůslednosti a nedostatky v kontrole u pomoci vyplácené ve vztahu k vyprodukovanému množství (olivový olej, bavlna, tabák a sušená píce), pomoci na rozvoj venkova, exportních refundací a intervenčních skladů (viz odstavce 4.24–4.46).

| 1.31. | The Commission considers that the supervision and control it exercises over the Common Agricultural Policy (CAP) form a sound basis for addressing the risk of irregularity in the underlying transactions. Errors and deficiencies found in the areas mentioned remain subject to recoveries from the Member States concerned under the clearance of accounts procedure. |
| --- | --- |

1.31.

The Commission considers that the supervision and control it exercises over the Common Agricultural Policy (CAP) form a sound basis for addressing the risk of irregularity in the underlying transactions. Errors and deficiencies found in the areas mentioned remain subject to recoveries from the Member States concerned under the clearance of accounts procedure.

| 1.32 | Jak již Účetní dvůr zaznamenal v minulých letech, výdaje na společnou zemědělskou politiku byly celkově výrazně ovlivněny chybami. Nicméně se vyskytují rozdíly mezi hlavními kategoriemi zemědělských výdajů, co se týče rizika ovlivňujícího jejich zákonnost a správnost. Obdělávatelné plodiny jsou tomuto riziku vystavené méně než pojistné u zvířat, zatímco jiné kategorie výdajů jsou vystavené kritičtější míře rizika a jsou méně efektivně kontrolovány (viz odstavec 4.47). |
| --- | --- |

1.32

Jak již Účetní dvůr zaznamenal v minulých letech, výdaje na společnou zemědělskou politiku byly celkově výrazně ovlivněny chybami. Nicméně se vyskytují rozdíly mezi hlavními kategoriemi zemědělských výdajů, co se týče rizika ovlivňujícího jejich zákonnost a správnost. Obdělávatelné plodiny jsou tomuto riziku vystavené méně než pojistné u zvířat, zatímco jiné kategorie výdajů jsou vystavené kritičtější míře rizika a jsou méně efektivně kontrolovány (viz odstavec 4.47).

| 1.32. | The Commission points out that its budget is exposed to the risk of irregularity in the underlying transactions by the nature of the aid schemes financed by the Community. The Commission endeavours to limit this risk when designing the aid schemes, and through its supervisory systems and controls over the implementation of each scheme. Any control system is a trade-off between the cost of operating the defined intensity of checks on the one hand, and the benefit these procedures bring on the other. In the Community context the benefit involves reducing the risk that funds are wasted and containing the risk of error to a tolerable level, which varies between different budgetary areas, depending on both the cost of controls as well as the inherent risk of transactions containing errors or irregularities. This view is consistent with the Court's opinion no 2/2004 on the ‘single audit’ model. |
| --- | --- |

1.32.

The Commission points out that its budget is exposed to the risk of irregularity in the underlying transactions by the nature of the aid schemes financed by the Community. The Commission endeavours to limit this risk when designing the aid schemes, and through its supervisory systems and controls over the implementation of each scheme. Any control system is a trade-off between the cost of operating the defined intensity of checks on the one hand, and the benefit these procedures bring on the other. In the Community context the benefit involves reducing the risk that funds are wasted and containing the risk of error to a tolerable level, which varies between different budgetary areas, depending on both the cost of controls as well as the inherent risk of transactions containing errors or irregularities. This view is consistent with the Court's opinion no 2/2004 on the ‘single audit’ model.

The Commission has sought to switch support to direct payments to farmers as, inter alia, such a change in policy limits the risk to the Fund and helps to protect EU tax-payers' interests. The 2003 CAP Reform, followed by the second wave of the Reform in 2004 on Mediterranean products, will further enhance this positive evolution. In addition, the Member States had to ensure that many of the schemes referred to by the Court were linked to IACS from 1 January 2003. Regarding export refunds and some intervention measures, the Commission agrees that those schemes are exposed to greater risk. Nevertheless, the continuing reduction in the incidence of irregularities communicated by Member States seems to suggest that the effort made over the years to strengthen controls and sanctions for non-IACS aid (via ex-post checks under Regulation 4045/89, for example) has not been without effect.

inter alia

| 1.33 | Výroční zpráva o činnostech a prohlášení generálního ředitele z generálního ředitelství pro zemědělství by poskytla lepší odhad ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, kdyby byly založené na větším rozsahu nejpříslušnějších stávajících zdrojů informací jako například IACS, a nikoli na informacích vztahujících se k rozpočtovým rokům před rokem 2003, neboť jejich užitečnost je přeci jen omezena v kontextu prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti (viz odstavce 4.18–4.23). |
| --- | --- |

1.33

Výroční zpráva o činnostech a prohlášení generálního ředitele z generálního ředitelství pro zemědělství by poskytla lepší odhad ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, kdyby byly založené na větším rozsahu nejpříslušnějších stávajících zdrojů informací jako například IACS, a nikoli na informacích vztahujících se k rozpočtovým rokům před rokem 2003, neboť jejich užitečnost je přeci jen omezena v kontextu prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti (viz odstavce 4.18–4.23).

| 1.33. | The declaration of assurance of the Director-General of the Agriculture Directorate-General is, as far as EAGGF Guarantee is concerned, based on the following elements: |
| --- | --- |

1.33.

The declaration of assurance of the Director-General of the Agriculture Directorate-General is, as far as EAGGF Guarantee is concerned, based on the following elements:

The existence of an effective clearance of accounts procedure as foreseen by article 53.5 of the Financial Regulation. Financial corrections imposed are based on the Commission audits carried out in Member States. The fact that clearance of accounts decisions are made some years after the year of the expenditure concerned is an integral part of the procedure, which includes the right of Member States to respond to the findings.

The assurance which can be gained from the accreditation of paying agencies, the annual certification procedure and the IACS. These elements permit a great deal of reliance to be placed on the control over the expenditure declared.

A number of other elements contribute to the basis on which the assurance is obtained. These include results of audits made by the Commission's Internal Audit Service and the Internal Audit Capability and possible information received from OLAF. The Directorate-General for Agriculture also takes account of information received from the Court of Auditors. The annual activity report aims to highlight the principle achievements of the year (see reply to point 4.22.).

| 1.34 | Ačkoli jsou, co se týče IACS, rizika ovlivňující zákonnost a správnost celkově lépe řízena, pokud vezmeme zemědělské výdaje jako celek, je ještě nutné učinit určitý pokrok, aby se napravily podstatné nedostatky zjištěné v dozorčích systémech a kontrolních mechanismech. Kromě toho by bylo možné zlepšit obsah výroční zprávy o činnostech a návrhu prohlášení generálního ředitele, aby tyto dokumenty mohly představovat zdroj informací pro prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti. |
| --- | --- |

1.34

Ačkoli jsou, co se týče IACS, rizika ovlivňující zákonnost a správnost celkově lépe řízena, pokud vezmeme zemědělské výdaje jako celek, je ještě nutné učinit určitý pokrok, aby se napravily podstatné nedostatky zjištěné v dozorčích systémech a kontrolních mechanismech. Kromě toho by bylo možné zlepšit obsah výroční zprávy o činnostech a návrhu prohlášení generálního ředitele, aby tyto dokumenty mohly představovat zdroj informací pro prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti.

| 1.34. | The Commission considers the current system of statistical reporting for IACS to be effective. It agrees that, in cases where controls have been poorly executed by Member States (for example certain post-payment checks), improvements should be sought. In any case, discrepancies are investigated and dealt with under the clearance of accounts procedure as appropriate. |
| --- | --- |

1.34.

The Commission considers the current system of statistical reporting for IACS to be effective. It agrees that, in cases where controls have been poorly executed by Member States (for example certain post-payment checks), improvements should be sought. In any case, discrepancies are investigated and dealt with under the clearance of accounts procedure as appropriate.

The Agriculture Directorate-General will take account of the Court's recommendation for future annual activity reports.

Strukturální opatření

| 1.35 | Audit Účetního dvora potvrdil, že se stále vyskytují nedostatky v dozorčích systémech členských států a v jejich systémech kontroly implementace rozpočtu Společenství. S ohledem na uzavření různých forem intervencí v programovém období 1994–1999 bylo zjištěno, že byl učiněn jen malý pokrok, protože členské státy předložily neúplnou a neodpovídající dokumentaci na podporu konečných nároků na platby. To je spojeno s obtížemi, se kterými se setkávají oddělení Komise při zpracování souborů (viz odstavec 5.67). Audit Účetního dvora potvrdil opakující se nedostatky stejného typu jako v předchozích letech u řídících a kontrolních systémů pro období 2000–2006 (viz odstavec 5.68). |
| --- | --- |

1.35

Audit Účetního dvora potvrdil, že se stále vyskytují nedostatky v dozorčích systémech členských států a v jejich systémech kontroly implementace rozpočtu Společenství. S ohledem na uzavření různých forem intervencí v programovém období 1994–1999 bylo zjištěno, že byl učiněn jen malý pokrok, protože členské státy předložily neúplnou a neodpovídající dokumentaci na podporu konečných nároků na platby. To je spojeno s obtížemi, se kterými se setkávají oddělení Komise při zpracování souborů (viz odstavec 5.67). Audit Účetního dvora potvrdil opakující se nedostatky stejného typu jako v předchozích letech u řídících a kontrolních systémů pro období 2000–2006 (viz odstavec 5.68).

| 1.35. | The Commission considers that the supervision and control it exercises over the structural measures form a sound basis for addressing the risk of irregularity in the underlying transactions. |
| --- | --- |

1.35.

The Commission considers that the supervision and control it exercises over the structural measures form a sound basis for addressing the risk of irregularity in the underlying transactions.

Despite the late submission and variable quality of the closure documentation provided by Member States, the Commission made good progress in 2003 in examining the final claims for 1994-1999 programmes. The closure strategy adopted by the Commission aims to reduce the risk that final payments are made for irregular expenditure.

For the 2000-2006 period the Commission refers to its reply to point 1.38.

| 1.36 | Výsledky auditu Účetního dvora týkajícího se příjemců odhalily chyby stejného typu a stejné frekvence výskytu jako v předchozích letech, což potvrzuje zjištění týkající se systémových selhání (viz odstavec 5.56). |
| --- | --- |

1.36

Výsledky auditu Účetního dvora týkajícího se příjemců odhalily chyby stejného typu a stejné frekvence výskytu jako v předchozích letech, což potvrzuje zjištění týkající se systémových selhání (viz odstavec 5.56).

| 1.36. | The Commission is continuing to devote a large proportion of its audit resources to checking Member States' systems. Where necessary it uses its powers to suspend payments to programmes whose systems show serious weaknesses which place Community funds at risk and applies financial corrections for resulting irregularities. The Commission follows up errors identified in the Court's and its own audits and take measures to correct them. |
| --- | --- |

1.36.

The Commission is continuing to devote a large proportion of its audit resources to checking Member States' systems. Where necessary it uses its powers to suspend payments to programmes whose systems show serious weaknesses which place Community funds at risk and applies financial corrections for resulting irregularities. The Commission follows up errors identified in the Court's and its own audits and take measures to correct them.

| 1.37 | Ve svých výročních zprávách o činnostech a prohlášeních poskytly generální ředitelé záruku zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, ale Účetní dvůr zjistil, že u všech strukturálních opatření nebyly vznesené výhrady kompatibilní s poskytnutými zárukami. Kromě toho bylo zjištěno, že rizika spojená s uzavřením programového období 1994–1999 nebyly předmětem výhrad v prohlášeních odpovědných generálních ředitelů (viz odstavce 5.57–5.62). |
| --- | --- |

1.37

Ve svých výročních zprávách o činnostech a prohlášeních poskytly generální ředitelé záruku zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, ale Účetní dvůr zjistil, že u všech strukturálních opatření nebyly vznesené výhrady kompatibilní s poskytnutými zárukami. Kromě toho bylo zjištěno, že rizika spojená s uzavřením programového období 1994–1999 nebyly předmětem výhrad v prohlášeních odpovědných generálních ředitelů (viz odstavce 5.57–5.62).

| 1.37. | The assurance given by the four Directorates-General responsible for the resources of the Structural Fund was justified by the progress made in examining and auditing the systems of the Member States. The absence of reservations on 1994-1999 programmes is justified given the rigorous procedures in place in the Directorates-General and the closure audits which are being carried out to verify the reliability of the closure statements. |
| --- | --- |

1.37.

The assurance given by the four Directorates-General responsible for the resources of the Structural Fund was justified by the progress made in examining and auditing the systems of the Member States. The absence of reservations on 1994-1999 programmes is justified given the rigorous procedures in place in the Directorates-General and the closure audits which are being carried out to verify the reliability of the closure statements.

| 1.38 | Celkově Účetní dvůr zjistil, že fungování dozorčích systémů a kontrolních mechanismů pro programové období 2000–2006 stále ještě nedosáhlo uspokojivé úrovně, což se odráží na velkém počtu věcných chyb, které se v této oblasti dosud vyskytují. |
| --- | --- |

1.38

Celkově Účetní dvůr zjistil, že fungování dozorčích systémů a kontrolních mechanismů pro programové období 2000–2006 stále ještě nedosáhlo uspokojivé úrovně, což se odráží na velkém počtu věcných chyb, které se v této oblasti dosud vyskytují.

| 1.38. | For the 2000-2006 period the Commission is following a multi-annual strategy, which in addition to including a level of audit work on the current period commensurate with the risks, taking account of other priorities, also involves applying the ‘single audit’ approach in order to maximise the effect of its own and Member States' audit work. In addition, the Commission disseminates guidance and good practices to Member States. |
| --- | --- |

1.38.

For the 2000-2006 period the Commission is following a multi-annual strategy, which in addition to including a level of audit work on the current period commensurate with the risks, taking account of other priorities, also involves applying the ‘single audit’ approach in order to maximise the effect of its own and Member States' audit work. In addition, the Commission disseminates guidance and good practices to Member States.

Interní politika

| 1.39 | Byly zjištěny nedostatky v řídících a kontrolních systémech šestého rámcového programu pro výzkum a programu pro Evropský fond pro uprchlíky v oblasti svobody, bezpečnosti a spravedlnosti. Kromě toho je třeba stále pracovat na dozorčích systémech a kontrolních mechanismech na úrovni Komise, aby byla dokončena implementace standardů interní kontroly (viz odstavce 6.4–6.16 a 6.41). |
| --- | --- |

1.39

Byly zjištěny nedostatky v řídících a kontrolních systémech šestého rámcového programu pro výzkum a programu pro Evropský fond pro uprchlíky v oblasti svobody, bezpečnosti a spravedlnosti. Kromě toho je třeba stále pracovat na dozorčích systémech a kontrolních mechanismech na úrovni Komise, aby byla dokončena implementace standardů interní kontroly (viz odstavce 6.4–6.16 a 6.41).

| 1.39. | The Commission fully supports the objectives which the Court lists in the report and pursues them in its day-to-day management. The control systems have been strengthened under the administrative reform and will continue to be subject to strict monitoring. |
| --- | --- |

1.39.

The Commission fully supports the objectives which the Court lists in the report and pursues them in its day-to-day management. The control systems have been strengthened under the administrative reform and will continue to be subject to strict monitoring.

As regards the second phase of the European Refugee Fund, the Commission organised monitoring visits to all the Member States in 2002 and 2003. These visits showed that improvements were possible and the shortcomings have been taken into account in the planning of ex-post controls.

ex-post

| 1.40 | Rozsáhlé testování transakcí v sektoru Interní politiky odhalilo nedostatky v systémech interní kontroly Komise a velký počet chyb na úrovni konečných příjemců, což potvrzuje předchozí zjištění Účetního dvora týkající se zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí a odpovídá nedostatkům zjištěným v použitých kontrolních postupech (viz odstavce 6.17–6.26 a 6.42). Analýza finančních auditů Komise prováděných ex post v sektoru Interní politiky rovněž ukázala, že velký počet konečných příjemců nadhodnotilo náklady týkající se operací spolufinancovaných Evropskou unií. V této souvislosti se Účetní dvůr domnívá, že nápravná opatření učiněná v případě šestého rámcového programu za účelem snížení rizik ovlivňujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí jsou nedostačující (viz odstavce 6.27–6.33 a 6.43). |
| --- | --- |

1.40

Rozsáhlé testování transakcí v sektoru Interní politiky odhalilo nedostatky v systémech interní kontroly Komise a velký počet chyb na úrovni konečných příjemců, což potvrzuje předchozí zjištění Účetního dvora týkající se zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí a odpovídá nedostatkům zjištěným v použitých kontrolních postupech (viz odstavce 6.17–6.26 a 6.42). Analýza finančních auditů Komise prováděných ex post v sektoru Interní politiky rovněž ukázala, že velký počet konečných příjemců nadhodnotilo náklady týkající se operací spolufinancovaných Evropskou unií. V této souvislosti se Účetní dvůr domnívá, že nápravná opatření učiněná v případě šestého rámcového programu za účelem snížení rizik ovlivňujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí jsou nedostačující (viz odstavce 6.27–6.33 a 6.43).

ex post

| 1.40. | In particular since the implementation of its administrative reform, the Commission is confident that it respects the requirements of the Financial Regulation regarding ex-ante and ex-post controls on directly managed expenditure. The Commission constantly seeks to improve its supervisory systems and controls, and welcomes the recommendations the Court makes to this effect. At the final beneficiaries' level, the analysis of ex-post financial audits by the Commission shows that final beneficiaries make mistakes often due to the complex nature of the fifth Framework Programme model contract. These mistakes are made in two senses, some contractors overstate, and others understate their expenditure. The net impact of the errors on the Commission's budget remains limited. |
| --- | --- |

1.40.

In particular since the implementation of its administrative reform, the Commission is confident that it respects the requirements of the Financial Regulation regarding ex-ante and ex-post controls on directly managed expenditure. The Commission constantly seeks to improve its supervisory systems and controls, and welcomes the recommendations the Court makes to this effect. At the final beneficiaries' level, the analysis of ex-post financial audits by the Commission shows that final beneficiaries make mistakes often due to the complex nature of the fifth Framework Programme model contract. These mistakes are made in two senses, some contractors overstate, and others understate their expenditure. The net impact of the errors on the Commission's budget remains limited.

Measures have been introduced and the sixth Framework Programme has been considerably simplified, leading to substantial improvements in management at the level of participants.

| 1.41 | Kvalita a spolehlivost informací obsažených ve zprávách o činnostech za rok 2003 se zlepšila, což umožňuje lepší posouzení zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Nicméně se stále vyskytují nedostatky při vypracování výhrad (viz odstavce 6.34–6.40 a 6.44). |
| --- | --- |

1.41

Kvalita a spolehlivost informací obsažených ve zprávách o činnostech za rok 2003 se zlepšila, což umožňuje lepší posouzení zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Nicméně se stále vyskytují nedostatky při vypracování výhrad (viz odstavce 6.34–6.40 a 6.44).

| 1.41. | Reservations are drafted after thorough examination of the activities of the DGs and the main factors are contained in their annual activity reports. (Each reservation is covered by an action plan which is systematically followed up) |
| --- | --- |

1.41.

Reservations are drafted after thorough examination of the activities of the DGs and the main factors are contained in their annual activity reports. (Each reservation is covered by an action plan which is systematically followed up)

| 1.42 | Celkově Účetní dvůr zjistil, že zlepšení zaznamenaná v roce 2003 u interní kontroly nejsou dosud dostatečná, aby zamezila četným chybám na úrovni konečných příjemců a nedostatkům ve fungování vlastních systémů Komise (viz odstavec 6.45). |
| --- | --- |

1.42

Celkově Účetní dvůr zjistil, že zlepšení zaznamenaná v roce 2003 u interní kontroly nejsou dosud dostatečná, aby zamezila četným chybám na úrovni konečných příjemců a nedostatkům ve fungování vlastních systémů Komise (viz odstavec 6.45).

| 1.42. | The Commission is always trying to improve the systems introduced, particularly in the light of the Court's recommendations (see paragraph 6.44). |
| --- | --- |

1.42.

The Commission is always trying to improve the systems introduced, particularly in the light of the Court's recommendations (see paragraph 6.44).

Externí opatření

| 1.43 | Ačkoli byl rok 2003 v zásadě posledním rokem procesu předání kompetencí u geografických programů (23), spolehlivost a účinnost kontrolních mechanismů (kontroly, revize, inspekce, interní audity a audity prováděné externími firmami) se výrazně liší mezi delegacemi a ředitelstvími V Úřadu pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office) (viz odstavce 7.14–7.32). |
| --- | --- |

1.43

Ačkoli byl rok 2003 v zásadě posledním rokem procesu předání kompetencí u geografických programů (23), spolehlivost a účinnost kontrolních mechanismů (kontroly, revize, inspekce, interní audity a audity prováděné externími firmami) se výrazně liší mezi delegacemi a ředitelstvími V Úřadu pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office) (viz odstavce 7.14–7.32).

23

| 1.43. | The main budgetised geographical programmes were almost all devolved during the period 2001-2003 but devolution of the thematic budget lines has taken place during 2004. The gradual implementation of devolution explains to a large degree the difference between Delegations and between the different directorates of EuropeAid. |
| --- | --- |

1.43.

The main budgetised geographical programmes were almost all devolved during the period 2001-2003 but devolution of the thematic budget lines has taken place during 2004. The gradual implementation of devolution explains to a large degree the difference between Delegations and between the different directorates of EuropeAid.

| 1.44 | Malý počet chyb, které neměly zásadní finanční dopad, byl zjištěn na úrovni centrálních oddělení Komise a delegací (viz odstavec 7.36). Na druhé straně audit Účetního dvora odhalil výskyt nedostatků v systémech interní kontroly a relativně vysoký počet nesprávností na úrovni orgánů odpovědných za implementaci projektů konečných příjemců a také v samotných projektech (viz odstavce 7.37–7.39). |
| --- | --- |

1.44

Malý počet chyb, které neměly zásadní finanční dopad, byl zjištěn na úrovni centrálních oddělení Komise a delegací (viz odstavec 7.36). Na druhé straně audit Účetního dvora odhalil výskyt nedostatků v systémech interní kontroly a relativně vysoký počet nesprávností na úrovni orgánů odpovědných za implementaci projektů konečných příjemců a také v samotných projektech (viz odstavce 7.37–7.39).

| 1.44. | The Commission agrees with the Court that the observance of tender and procurement procedures by project management units and NGOs remains an area of concern. With the devolution of projects stricter controls can be applied on the spot by the respective delegations. Moreover, since June 2003, in line with the revised grant contract provisions, the project accounts are subject to an audit before the final payment is made. |
| --- | --- |

1.44.

The Commission agrees with the Court that the observance of tender and procurement procedures by project management units and NGOs remains an area of concern. With the devolution of projects stricter controls can be applied on the spot by the respective delegations. Moreover, since June 2003, in line with the revised grant contract provisions, the project accounts are subject to an audit before the final payment is made.

| 1.45 | Odpovědní generální ředitelé prohlásili, že zavedené kontrolní postupy poskytují náležité záruky, co se týče zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Výroční zprávy o činnostech Úřadu pro humanitární pomoc (Humanitarian Aid Office) a Úřadu pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office) popisují používané systémy interní kontroly. Nicméně v případě Evropského úřadu pro spolupráci při pomoci Účetní dvůr zaznamenal, že systémy pro dozor nad zákonností a správností výdajů v příslušných finančních výkazech předkládaných orgány odpovědnými za implementaci nejsou stále ještě schopny zaručit zákonnost a správnost plateb uskutečněných těmito orgány. |
| --- | --- |

1.45

Odpovědní generální ředitelé prohlásili, že zavedené kontrolní postupy poskytují náležité záruky, co se týče zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Výroční zprávy o činnostech Úřadu pro humanitární pomoc (Humanitarian Aid Office) a Úřadu pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office) popisují používané systémy interní kontroly. Nicméně v případě Evropského úřadu pro spolupráci při pomoci Účetní dvůr zaznamenal, že systémy pro dozor nad zákonností a správností výdajů v příslušných finančních výkazech předkládaných orgány odpovědnými za implementaci nejsou stále ještě schopny zaručit zákonnost a správnost plateb uskutečněných těmito orgány.

| 1.45. | Essential supervisory systems and controls for EuropeAid were operational in 2003. These controls were considered as adequate for the purpose of deriving overall assurance in the context of the Director-General's declaration. See also the replies to paragraphs 7.45 and 7.48. |
| --- | --- |

1.45.

Essential supervisory systems and controls for EuropeAid were operational in 2003. These controls were considered as adequate for the purpose of deriving overall assurance in the context of the Director-General's declaration. See also the replies to paragraphs 7.45 and 7.48.

| 1.46 | Co se týče této oblasti jako celku, některé prvky požadované pro dozor a kontrolu systémů a výdajů již fungovaly v roce 2003. Nicméně je nezbytné, aby tyto složky byly natolik funkční, aby zajistily zlepšení zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, což je stále nutné na úrovni organizací odpovědných za implementaci projektů a na úrovni konečných příjemců. |
| --- | --- |

1.46

Co se týče této oblasti jako celku, některé prvky požadované pro dozor a kontrolu systémů a výdajů již fungovaly v roce 2003. Nicméně je nezbytné, aby tyto složky byly natolik funkční, aby zajistily zlepšení zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, což je stále nutné na úrovni organizací odpovědných za implementaci projektů a na úrovni konečných příjemců.

| 1.46. | Over recent years, the utilisation of standard contractual documents (contracts, grants and financing agreement) has contributed to improve the level of control by the Commission. Payments and the verification of supporting documents are made as required by the financial regulations. Contract provisions for ‘certification audits’ have also been improved (see replies to paragraphs 7.30 and 7.32). Moreover, the external audit strategy has been strengthened through the establishment of annual audit plans — on the basis of a risk assessment — of audits to be launched by headquarters and delegations. |
| --- | --- |

1.46.

Over recent years, the utilisation of standard contractual documents (contracts, grants and financing agreement) has contributed to improve the level of control by the Commission. Payments and the verification of supporting documents are made as required by the financial regulations. Contract provisions for ‘certification audits’ have also been improved (see replies to paragraphs 7.30 and 7.32). Moreover, the external audit strategy has been strengthened through the establishment of annual audit plans — on the basis of a risk assessment — of audits to be launched by headquarters and delegations.

Předvstupní pomoc

| 1.47 | Navzdory zaznamenaným zlepšením byla při vyhodnocení dozorčích a kontrolních systémů identifikována celá řada nedostatků v auditech řídících a kontrolních systémů v kandidátských zemích prováděných Komisí. Tyto nedostatky musí být napraveny, aby se snížilo riziko plynoucí z vyjmutí kontrol ex ante delegací Společenství (viz odstavce 8.40–8.43). |
| --- | --- |

1.47

Navzdory zaznamenaným zlepšením byla při vyhodnocení dozorčích a kontrolních systémů identifikována celá řada nedostatků v auditech řídících a kontrolních systémů v kandidátských zemích prováděných Komisí. Tyto nedostatky musí být napraveny, aby se snížilo riziko plynoucí z vyjmutí kontrol ex ante delegací Společenství (viz odstavce 8.40–8.43).

ex ante

| 1.47. | The Commission is following up the findings of the Court for pre-accession aid and will take every appropriate action. The Commission provided extensive support and guidance to the accession countries and carried out substantial audit work to help them improve their management in accordance with EU rules. It is continuing its work to ensure that the countries that have now joined the European Union have appropriate systems for managing the Structural and Cohesion Funds. |
| --- | --- |

1.47.

The Commission is following up the findings of the Court for pre-accession aid and will take every appropriate action. The Commission provided extensive support and guidance to the accession countries and carried out substantial audit work to help them improve their management in accordance with EU rules. It is continuing its work to ensure that the countries that have now joined the European Union have appropriate systems for managing the Structural and Cohesion Funds.

| 1.48 | Kontroly Účetního dvora týkající se plateb odhalily chyby. Kromě toho existuje riziko, že národní závazky ohledně paralelního spolufinancování nemusí být splněné (viz odstavce 8.30–8.34). |
| --- | --- |

1.48

Kontroly Účetního dvora týkající se plateb odhalily chyby. Kromě toho existuje riziko, že národní závazky ohledně paralelního spolufinancování nemusí být splněné (viz odstavce 8.30–8.34).

| 1.48. | The Commission considers that a number of errors identified by the Court do not have a financial impact and are formal in nature. |
| --- | --- |

1.48.

The Commission considers that a number of errors identified by the Court do not have a financial impact and are formal in nature.

Co-financing is monitored during implementation. However in a decentralised environment assurance of absolute compliance with any requirement, not only co-financing, can only be obtained when closure audits are carried out.

| 1.49 | Ve svých výročních zprávách o činnostech a prohlášeních poskytli generální ředitelé záruku ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí a zároveň vyjádřili značné výhrady týkající se programů Phare a Ispa (24). Účetní dvůr se domnívá, že riziko neplnění závazků spolufinancování na straně přistupujících zemí je natolik významné, aby ospravedlnilo výhradu v prohlášení z roku 2003 přiložené k výroční zprávě o činnostech generálního ředitelství pro rozšíření (viz odstavec 8.36). |
| --- | --- |

1.49

Ve svých výročních zprávách o činnostech a prohlášeních poskytli generální ředitelé záruku ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí a zároveň vyjádřili značné výhrady týkající se programů Phare a Ispa (24). Účetní dvůr se domnívá, že riziko neplnění závazků spolufinancování na straně přistupujících zemí je natolik významné, aby ospravedlnilo výhradu v prohlášení z roku 2003 přiložené k výroční zprávě o činnostech generálního ředitelství pro rozšíření (viz odstavec 8.36).

24

| 1.49. | The Commission considers that the Director Generals' Annual Activity Reports clearly set out risks attaching to pre-accession aid. |
| --- | --- |

1.49.

The Commission considers that the Director Generals' Annual Activity Reports clearly set out risks attaching to pre-accession aid.

Nevertheless, the Commission will further consider a reservation on co-financing as this issue matures and in the light of developments.

| 1.50 | Bez ohledu na skutečnost, že v roce 2003 kandidátské země učinily skutečný pokrok v budování řídících struktur a interních kontrolních mechanismů, je stále nutné snažit se o jejich efektivní fungování, aby byl patrný pozitivní vývoj v situaci týkající se zákonnosti a správnosti výdajů Společenství a aby bylo náležitě vzato na vědomí odstranění kontrol ex ante u delegací. Hloubkový audit prováděný Účetním dvorem v roce 2003 odhalil, že celkově je situace vlastních dozorčích systémů a kontrolních mechanismů Komise neuspokojivá, což se odráží na vysokém počtu chyb zjištěných na úrovni transakcí. Tyto chyby potvrzují riziko, které již bylo identifikované v roce 2002, což je důsledek nedostatků zjištěných v těchto systémech. |
| --- | --- |

1.50

Bez ohledu na skutečnost, že v roce 2003 kandidátské země učinily skutečný pokrok v budování řídících struktur a interních kontrolních mechanismů, je stále nutné snažit se o jejich efektivní fungování, aby byl patrný pozitivní vývoj v situaci týkající se zákonnosti a správnosti výdajů Společenství a aby bylo náležitě vzato na vědomí odstranění kontrol ex ante u delegací. Hloubkový audit prováděný Účetním dvorem v roce 2003 odhalil, že celkově je situace vlastních dozorčích systémů a kontrolních mechanismů Komise neuspokojivá, což se odráží na vysokém počtu chyb zjištěných na úrovni transakcí. Tyto chyby potvrzují riziko, které již bylo identifikované v roce 2002, což je důsledek nedostatků zjištěných v těchto systémech.

ex ante

| 1.50. | The Commission is aware of the need for further improvement in the management and control systems in the new Member States and the accession countries. It continues to support these improvements, inter alia through its own audit work. |
| --- | --- |

1.50.

The Commission is aware of the need for further improvement in the management and control systems in the new Member States and the accession countries. It continues to support these improvements, inter alia through its own audit work.

Concerning the errors in its internal systems found by the Court, the Commission refers to its reply to paragraph 1.48.

Administrativní výdaje

| 1.51 | Navzdory krokům podniknutým v roce 2003 odhalily audity Účetního dvora, že změny požadované na plnou implementaci nového rámce interní kontroly podle finančního nařízení dosud nebyly ve většině institucí plně implementovány (viz odstavec 9.65). |
| --- | --- |

1.51

Navzdory krokům podniknutým v roce 2003 odhalily audity Účetního dvora, že změny požadované na plnou implementaci nového rámce interní kontroly podle finančního nařízení dosud nebyly ve většině institucí plně implementovány (viz odstavec 9.65).

| 1.51. | The Commission has considered implementation of the reform as one of its first priorities. So, by the end of 2002 all services conducted a detailed Readiness assessment which indicated that services were ready for implementing the requirements of the new Financial Regulation. |
| --- | --- |

1.51.

The Commission has considered implementation of the reform as one of its first priorities. So, by the end of 2002 all services conducted a detailed Readiness assessment which indicated that services were ready for implementing the requirements of the new Financial Regulation.

The Office for Official Publications of the European Communities has already stated that it intends to increase its efforts in the area mentioned by the Court of Auditors, in particular in the 2003 annual activity report (page 100) and in the Readiness assessment.

| 1.52 | Audit Účetního dvora neodhalil žádné výrazné problémy mající dopad na zákonnost a správnost zkoumaných transakcí jako celku (viz odstavce 9.66 a 9.68). |
| --- | --- |

1.52

Audit Účetního dvora neodhalil žádné výrazné problémy mající dopad na zákonnost a správnost zkoumaných transakcí jako celku (viz odstavce 9.66 a 9.68).

| 1.53 | Výroční zprávy o činnostech schvalujících úředníků většiny institucí a prohlášení generálních ředitelů poskytly přiměřené záruky ohledně zákonnosti a správnosti administrativních výdajů (viz odstavce 9.16–9.17, 9.24, 9.29, 9.34, 9.46, 9.53, 9.63 a 9.67). Nicméně generální ředitel Komise pro vnější vztahy ve svém prohlášení vyslovil dvě výhrady týkající se implementace standardů interní kontroly v delegacích Společenství (viz odstavec 9.64). |
| --- | --- |

1.53

Výroční zprávy o činnostech schvalujících úředníků většiny institucí a prohlášení generálních ředitelů poskytly přiměřené záruky ohledně zákonnosti a správnosti administrativních výdajů (viz odstavce 9.16–9.17, 9.24, 9.29, 9.34, 9.46, 9.53, 9.63 a 9.67). Nicméně generální ředitel Komise pro vnější vztahy ve svém prohlášení vyslovil dvě výhrady týkající se implementace standardů interní kontroly v delegacích Společenství (viz odstavec 9.64).

| 1.53. | The Commission notes that it is one of the institutions whose authorising officers by delegation provided reasonable assurance. |
| --- | --- |

1.53.

The Commission notes that it is one of the institutions whose authorising officers by delegation provided reasonable assurance.

The Director-General for External Relations in his declaration for 2003 has formulated reserves on the implementation of control standards No 17 (Surveillance) and No 12 (Management information) in the Delegations and maintained the reserve on control standard No 16 (Segregation of duties) formulated in 2002. A specific action plan to address these reserves is under implementation since January 2004.

| 1.54 | Ačkoli šetření transakcí ukázalo stabilní situaci v porovnání s předchozími roky, musí příslušné instituce i nadále pracovat na tom, aby byly posíleny dozorčí systémy a kontrolní mechanismy, aby se minimalizovala rizika, která přetrvávající nedostatky představují pro zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. |
| --- | --- |

1.54

Ačkoli šetření transakcí ukázalo stabilní situaci v porovnání s předchozími roky, musí příslušné instituce i nadále pracovat na tom, aby byly posíleny dozorčí systémy a kontrolní mechanismy, aby se minimalizovala rizika, která přetrvávající nedostatky představují pro zákonnost a správnost uskutečněných transakcí.

| 1.54. | As far as the supervisory systems are concerned, the Commission considers that supervision is really executed in the services but, as stated in the overview of the state of the internal control systems (25), acknowledges that there is still room for improvement in order to evidence that supervision. The Commission plans to have specific workshops on this issue in the second half of 2004. |
| --- | --- |

1.54.

As far as the supervisory systems are concerned, the Commission considers that supervision is really executed in the services but, as stated in the overview of the state of the internal control systems (25), acknowledges that there is still room for improvement in order to evidence that supervision. The Commission plans to have specific workshops on this issue in the second half of 2004.

25

See also the comment concerning the Official Publications Office in the reply to paragraph 1.51.

Vytváření systému interní kontroly Komise

| 1.55 | V kontextu svého prohlášení o věrohodnosti (DAS) za rozpočtový rok 2002 Účetní zkoumal postup administrativní reformy Komise (26) pomocí prvotního hodnocení nového systému interní kontroly Komise a zároveň záruk, které tento systém poskytuje ohledně zákonnosti a správnosti transakcí uskutečněných v rámci rozpočtových plateb (27). |
| --- | --- |

1.55

V kontextu svého prohlášení o věrohodnosti (DAS) za rozpočtový rok 2002 Účetní zkoumal postup administrativní reformy Komise (26) pomocí prvotního hodnocení nového systému interní kontroly Komise a zároveň záruk, které tento systém poskytuje ohledně zákonnosti a správnosti transakcí uskutečněných v rámci rozpočtových plateb (27).

26

27

| 1.56 | V roce 2003 Účetní dvůr pokračoval ve svém hodnocení systému interní kontroly Komise. Na jedné straně Účetní dvůr zkoumal, do jaké míry jsou prohlášení vedení obsažená ve výročních zprávách o činnostech a prohlášeních generálních ředitelů a v syntéze Komise potvrzena zjištěními auditu Účetního dvora a do jaké míry je lze případně brát v úvahu u DAS. Na druhé straně Účetní dvůr zkoumal pokrok učiněný při implementaci klíčových prvků revize svého systému interní kontroly (opatření Bílé knihy, akční plány přiložené k syntéze výročních zpráv o činnostech za rok 2002 a 2001 a prohlášení generálních ředitelů Komise a minimální pravidla pro interní kontrolu). |
| --- | --- |

1.56

V roce 2003 Účetní dvůr pokračoval ve svém hodnocení systému interní kontroly Komise. Na jedné straně Účetní dvůr zkoumal, do jaké míry jsou prohlášení vedení obsažená ve výročních zprávách o činnostech a prohlášeních generálních ředitelů a v syntéze Komise potvrzena zjištěními auditu Účetního dvora a do jaké míry je lze případně brát v úvahu u DAS. Na druhé straně Účetní dvůr zkoumal pokrok učiněný při implementaci klíčových prvků revize svého systému interní kontroly (opatření Bílé knihy, akční plány přiložené k syntéze výročních zpráv o činnostech za rok 2002 a 2001 a prohlášení generálních ředitelů Komise a minimální pravidla pro interní kontrolu).

| 1.57 | Podle článku 274 Smlouvy Evropských společenství je Komise odpovědná za implementaci rozpočtu. Nicméně ne všechny transakce podléhají stejnému řídícímu systému a vliv reformy Komise se v jednotlivých sektorech liší. V souvislosti s výdaji rozlišuje finanční nařízení mezi následujícími případy (článek 53): |
| --- | --- |

1.57

Podle článku 274 Smlouvy Evropských společenství je Komise odpovědná za implementaci rozpočtu. Nicméně ne všechny transakce podléhají stejnému řídícímu systému a vliv reformy Komise se v jednotlivých sektorech liší. V souvislosti s výdaji rozlišuje finanční nařízení mezi následujícími případy (článek 53):

| 1.57. | |
| --- | --- |

1.57.

| a) | Komise implementuje rozpočet centralizovaně (administrativní výdaje a interní politika). V tomto případě jsou úkoly při implementaci prováděny buď přímo jejími odděleními (přímé centralizované řízení), nebo nepřímo, pokud Komise využívá agenty (nepřímé centralizované řízení). V případě první kategorie reforma ovlivňuje všechny postupy pro implementaci výdajů. V případě druhé kategorie má reforma konkrétní dopad na aspekty týkající se definice, dozoru a implementace příslušných úkolů; |
| --- | --- |

a)

Komise implementuje rozpočet centralizovaně (administrativní výdaje a interní politika). V tomto případě jsou úkoly při implementaci prováděny buď přímo jejími odděleními (přímé centralizované řízení), nebo nepřímo, pokud Komise využívá agenty (nepřímé centralizované řízení). V případě první kategorie reforma ovlivňuje všechny postupy pro implementaci výdajů. V případě druhé kategorie má reforma konkrétní dopad na aspekty týkající se definice, dozoru a implementace příslušných úkolů;

| b) | řízení transakcí je předáno národním orgánům v členských státech (EZOZF- Záruční sekce a strukturální fondy). Toto je sdílené řízení a Komise musí zkontrolovat, zda národní orgány jednají v souladu s platnými pravidly. V tomto případě reforma Komise pouze ovlivňuje činnosti týkající se monitorování implementace; |
| --- | --- |

b)

řízení transakcí je předáno národním orgánům v členských státech (EZOZF- Záruční sekce a strukturální fondy). Toto je sdílené řízení a Komise musí zkontrolovat, zda národní orgány jednají v souladu s platnými pravidly. V tomto případě reforma Komise pouze ovlivňuje činnosti týkající se monitorování implementace;

| b) | The Commission has developed an audit strategy based on the single audit approach which aims to improve the management and control systems in the Member States. |
| --- | --- |

b)

The Commission has developed an audit strategy based on the single audit approach which aims to improve the management and control systems in the Member States.

| c) | Komise může svěřit implementaci určitých aspektů svých operací přijímacím zemím po provedení kontroly ex ante (předvstupní pomoc). Řízení je potom decentralizováno a reforma ovlivňuje většinu aspektů řízení, stejně jako v případech delegování agentům ze strany Komise v kontextu centralizovaného řízení. |
| --- | --- |

c)

Komise může svěřit implementaci určitých aspektů svých operací přijímacím zemím po provedení kontroly ex ante (předvstupní pomoc). Řízení je potom decentralizováno a reforma ovlivňuje většinu aspektů řízení, stejně jako v případech delegování agentům ze strany Komise v kontextu centralizovaného řízení.

ex ante

Prohlášení Komise o řízení

Syntéza zprávy z roku 2003

| 1.58 | Prostřednictvím své syntézy výročních zpráv o činnostech z roku 2003 (28) Komise pokračuje ve svých snahách o transparentnost v souvislosti se svým závazkem zaznamenávat své řízení (29). Účetní dvůr zjistil, že Komise poprvé předložila analýzu míru záruk poskytovaných dozorčími systémy a kontrolními mechanismy s ohledem na zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Tímto způsobem jako instituce přebírá odpovědnost za implementaci rozpočtu podle ustanovení Smlouvy (článek 274) pomocí přijetí prohlášení o řízení svých vlastních pověřených schvalujících úředníků. |
| --- | --- |

1.58

Prostřednictvím své syntézy výročních zpráv o činnostech z roku 2003 (28) Komise pokračuje ve svých snahách o transparentnost v souvislosti se svým závazkem zaznamenávat své řízení (29). Účetní dvůr zjistil, že Komise poprvé předložila analýzu míru záruk poskytovaných dozorčími systémy a kontrolními mechanismy s ohledem na zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Tímto způsobem jako instituce přebírá odpovědnost za implementaci rozpočtu podle ustanovení Smlouvy (článek 274) pomocí přijetí prohlášení o řízení svých vlastních pověřených schvalujících úředníků.

28

29

| 1.58-1.60. | As in previous financial years (see section 5.3.3 of the 2002 synthesis (COM(2003) 391) for shared management), when adopting the 2003 Synthesis of Annual Activity Reports the Commission gave an overview of the assurances given by the various authorising officers by delegation and introduced corrective measures at institution level in the case of recurrent weaknesses in certain sectors. |
| --- | --- |

1.58-1.60.

As in previous financial years (see section 5.3.3 of the 2002 synthesis (COM(2003) 391) for shared management), when adopting the 2003 Synthesis of Annual Activity Reports the Commission gave an overview of the assurances given by the various authorising officers by delegation and introduced corrective measures at institution level in the case of recurrent weaknesses in certain sectors.

In particular, the Commission has expressed its position on a number of sectors which can be identified more clearly under the new structure of the 2003 synthesis and in which the weaknesses detected by the authorising officers require action at institution level. The synthesis proposes action by the institution only for those areas where important weaknesses have been identified at Commission level. For those areas not explicitly mentioned in the synthesis, the assurances are provided at Directorate-General/Service level through the declaration of each authorising officer by delegation.

| 1.59 | Komise prohlašuje, že dosud nemůže poskytnout záruku bez kvalifikace, co se týče jedné důležité oblasti sdíleného řízení (strukturální fondy). Kromě toho si všímá, že navzdory uspokojivé úrovni záruky v oblastech přímého a nepřímého centralizovaného řízení existuje stále problém ohledně grantů založených na částečné náhradě nákladů deklarovaných příjemci. Ve skutečnosti byly výhrady týkající se frekvence výskytu chyb vysloveny většinou generálních ředitelství řídích tyto typy programů. Všechna výše uvedená prohlášení jsou potvrzena zjištěními auditu Účetního dvora (viz odstavce 5.66–5.69 a 6.41–6.45). |
| --- | --- |

1.59

Komise prohlašuje, že dosud nemůže poskytnout záruku bez kvalifikace, co se týče jedné důležité oblasti sdíleného řízení (strukturální fondy). Kromě toho si všímá, že navzdory uspokojivé úrovni záruky v oblastech přímého a nepřímého centralizovaného řízení existuje stále problém ohledně grantů založených na částečné náhradě nákladů deklarovaných příjemci. Ve skutečnosti byly výhrady týkající se frekvence výskytu chyb vysloveny většinou generálních ředitelství řídích tyto typy programů. Všechna výše uvedená prohlášení jsou potvrzena zjištěními auditu Účetního dvora (viz odstavce 5.66–5.69 a 6.41–6.45).

| 1.59. | See replies to paragraphs 1.35 to 1.38. |
| --- | --- |

1.59.

See replies to paragraphs 1.35 to 1.38.

For the Structural Funds, each Directorate-General took account of the level of audit work completed on the systems for the 2000-2006 and its own audit strategy in determining the scope of its reservations, which were generally more limited than in 2002.

| 1.60 | Nicméně Komise neuvedla své stanovisko ohledně situace týkající se společné zemědělské politiky, která je nejdůležitější oblastí, kde je řízení sdíleno. Totéž se týká i centralizovaného řízení (vlastní zdroje a předvstupní pomoc) a společného řízení (externí pomoc). |
| --- | --- |

1.60

Nicméně Komise neuvedla své stanovisko ohledně situace týkající se společné zemědělské politiky, která je nejdůležitější oblastí, kde je řízení sdíleno. Totéž se týká i centralizovaného řízení (vlastní zdroje a předvstupní pomoc) a společného řízení (externí pomoc).

| 1.60. | See reply to paragraph 1.58. |
| --- | --- |

1.60.

See reply to paragraph 1.58.

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení generálních ředitelů za rozpočtový rok 2003

Výroční zprávy o činnostech

| 1.61 | Nový oběžník (30) o výročních zprávách o činnostech za rok 2003, který u všeobecných otázek odkazuje na směrnice tvořící výroční zprávy o činnostech za rok 2002 a na určité aspekty sdíleného řízení (31), zavádí změny a některé nové prvky:






  a) | byl předložen časový rozvrh, jak vyžaduje nové finanční nařízení (32); |
| --- | --- | --- |

1.61

Nový oběžník (30) o výročních zprávách o činnostech za rok 2003, který u všeobecných otázek odkazuje na směrnice tvořící výroční zprávy o činnostech za rok 2002 a na určité aspekty sdíleného řízení (31), zavádí změny a některé nové prvky:

30

31

a)

byl předložen časový rozvrh, jak vyžaduje nové finanční nařízení (32);

32

| b) | generální ředitelství jsou požádána o předložení řady řídících ukazatelů (33) a o formalizování výhrad pomocí předložení standardizovaných shrnujících informací ve standardní tabulce (34); |
| --- | --- |

b)

generální ředitelství jsou požádána o předložení řady řídících ukazatelů (33) a o formalizování výhrad pomocí předložení standardizovaných shrnujících informací ve standardní tabulce (34);

33

34

| c) | prohlášení ředitele zdrojů je přiloženo k výroční zprávě o činnostech za účelem osvědčení spolehlivosti informací o procesu vypracování návrhu, finančních údajů a implementaci standardů interní kontroly (35). |
| --- | --- |

c)

prohlášení ředitele zdrojů je přiloženo k výroční zprávě o činnostech za účelem osvědčení spolehlivosti informací o procesu vypracování návrhu, finančních údajů a implementaci standardů interní kontroly (35).

35

| 1.62 | Tyto prvky, plus revize ze strany dalších útvarů na stejné úrovni, pomohly zlepšit kvalitu výročních zpráv o činnostech. Proto lze všeobecně konstatovat, že příslušné výroční zprávy zaznamenaly následnou činnost v rámci akčních plánů přijatých v kontextu výročních zpráv o činnostech a syntézy Komise za rok 2002 (36) a monitorování opatření podniknutých v důsledku doporučení interního a externího auditu. Zavedení specifického oběžníku o těchto akčních plánech (37), které jsou začleněny do ročních řídících plánů Komise, umožnil efektivnější monitorování pokroku. Nicméně Účetní dvůr se domnívá, že celý tento příklad vyžaduje další konsolidaci, pokud má být efektivně implementován. |
| --- | --- |

1.62

Tyto prvky, plus revize ze strany dalších útvarů na stejné úrovni, pomohly zlepšit kvalitu výročních zpráv o činnostech. Proto lze všeobecně konstatovat, že příslušné výroční zprávy zaznamenaly následnou činnost v rámci akčních plánů přijatých v kontextu výročních zpráv o činnostech a syntézy Komise za rok 2002 (36) a monitorování opatření podniknutých v důsledku doporučení interního a externího auditu. Zavedení specifického oběžníku o těchto akčních plánech (37), které jsou začleněny do ročních řídících plánů Komise, umožnil efektivnější monitorování pokroku. Nicméně Účetní dvůr se domnívá, že celý tento příklad vyžaduje další konsolidaci, pokud má být efektivně implementován.

36

37

| 1.62. | The Commission considers that the annual activity reports are a useful management tool for supplying information on the weaknesses detected and providing an effective remedy. It feels that substantial improvements have been made to these reports and to the declarations accompanying them in 2003 and will continue its efforts along these lines. |
| --- | --- |

1.62.

The Commission considers that the annual activity reports are a useful management tool for supplying information on the weaknesses detected and providing an effective remedy. It feels that substantial improvements have been made to these reports and to the declarations accompanying them in 2003 and will continue its efforts along these lines.

Výhrady obsažené v prohlášeních generálních ředitelů

| 1.63 | Ve svých prohlášeních přiložených k výročním zprávám o činnostech generální ředitelé uvádějí, že interní kontroly provedené v jejich odděleních poskytují odpovídající záruky, že uskutečněné transakce jsou zákonné a správné. V případě nedostatků nebo nesprávností interní kontroly vysloví výhrady a vypracují akční plány, které obsahují termíny pro implementaci. |
| --- | --- |

1.63

Ve svých prohlášeních přiložených k výročním zprávám o činnostech generální ředitelé uvádějí, že interní kontroly provedené v jejich odděleních poskytují odpovídající záruky, že uskutečněné transakce jsou zákonné a správné. V případě nedostatků nebo nesprávností interní kontroly vysloví výhrady a vypracují akční plány, které obsahují termíny pro implementaci.

| 1.64 | Aby mohl být stanoven skutečný rozsah výhrad, jsou generální ředitelé požádáni o specifikaci jejich kritéria pro vymezení prahu podstatnosti. Kromě podstatnosti založené na charakteru nebo kontextu stanoví směrnice práh jako funkci rozpočtu pro příslušnou činnost, tj. 2 % hodnoty dotyčné činnosti (38). Účetní dvůr se domnívá, že tento pojem podstatnosti není jako takový adekvátní a schopný identifikovat systémové nedostatky (39). |
| --- | --- |

1.64

Aby mohl být stanoven skutečný rozsah výhrad, jsou generální ředitelé požádáni o specifikaci jejich kritéria pro vymezení prahu podstatnosti. Kromě podstatnosti založené na charakteru nebo kontextu stanoví směrnice práh jako funkci rozpočtu pro příslušnou činnost, tj. 2 % hodnoty dotyčné činnosti (38). Účetní dvůr se domnívá, že tento pojem podstatnosti není jako takový adekvátní a schopný identifikovat systémové nedostatky (39).

38

39

| 1.64. | In order to highlight only the most serious management weaknesses (management by exception), the term ‘reservation’ has been restricted to those shortcomings which have a real and verifiable impact — i.e. not those with only a potential risk — on the assurance to be given that the control procedures introduced provide the requisite guarantees as to the legality and regularity of the transactions carried out during the reference year. Now that the term ‘reservation’ has been defined in this way, progress still has to be made on the precise determination by the authorising officer by delegation of the impact which the reservations expressed have on the assurance given. |
| --- | --- |

1.64.

In order to highlight only the most serious management weaknesses (management by exception), the term ‘reservation’ has been restricted to those shortcomings which have a real and verifiable impact — i.e. not those with only a potential risk — on the assurance to be given that the control procedures introduced provide the requisite guarantees as to the legality and regularity of the transactions carried out during the reference year. Now that the term ‘reservation’ has been defined in this way, progress still has to be made on the precise determination by the authorising officer by delegation of the impact which the reservations expressed have on the assurance given.

| 1.65 | Generální ředitelé se od tohoto kritéria mohou odchýlit, pokud se domnívají, že daný kontext vyžaduje takové rozhodnutí, nebo pokud je nedostatek skutečně závažný. V takových případech musí být volba nového prahu nebo jiného kritéria podstatnosti opodstatněna ve výroční zprávě o činnostech. Pokud je to vhodné, mělo by při této volbě být přihlédnuto k rizikům spočívajícím v každé z dotyčných oblastí. V této souvislosti by Komise měla definovat vhodnější a specifičtější strategii pro stanovení prahů podstatnosti na základě charakteru příslušných transakcí a na základě rizik, která jsou přijatelná pro dotyčnou oblast a pro určení zdrojů, které mají být kontrolám přiděleny (40). |
| --- | --- |

1.65

Generální ředitelé se od tohoto kritéria mohou odchýlit, pokud se domnívají, že daný kontext vyžaduje takové rozhodnutí, nebo pokud je nedostatek skutečně závažný. V takových případech musí být volba nového prahu nebo jiného kritéria podstatnosti opodstatněna ve výroční zprávě o činnostech. Pokud je to vhodné, mělo by při této volbě být přihlédnuto k rizikům spočívajícím v každé z dotyčných oblastí. V této souvislosti by Komise měla definovat vhodnější a specifičtější strategii pro stanovení prahů podstatnosti na základě charakteru příslušných transakcí a na základě rizik, která jsou přijatelná pro dotyčnou oblast a pro určení zdrojů, které mají být kontrolám přiděleny (40).

40

| 1.65. | The Commission is willing to consider the possibility of introducing a certain degree of flexibility when determining the materiality thresholds for the various areas of management. |
| --- | --- |

1.65.

The Commission is willing to consider the possibility of introducing a certain degree of flexibility when determining the materiality thresholds for the various areas of management.

| 1.66 | Všichni generální ředitelé uvedli, že získali přiměřenou záruku, že jim přidělené zdroje byly použity pro specifikované účely a že interní kontroly, které zavedli, zajistily, že uskutečněné transakce jsou zákonné a správné. 21 z celkového počtu 39 prohlášení obsahuje výhrady omezující záruky dané generálními řediteli. Proto, stejně jako v předchozím roce (41), generální ředitel pro rozpočet potvrdil výhrady týkající se nedokonalostí v účetních systémech Komise (42) (viz odstavec 1.8). |
| --- | --- |

1.66

Všichni generální ředitelé uvedli, že získali přiměřenou záruku, že jim přidělené zdroje byly použity pro specifikované účely a že interní kontroly, které zavedli, zajistily, že uskutečněné transakce jsou zákonné a správné. 21 z celkového počtu 39 prohlášení obsahuje výhrady omezující záruky dané generálními řediteli. Proto, stejně jako v předchozím roce (41), generální ředitel pro rozpočet potvrdil výhrady týkající se nedokonalostí v účetních systémech Komise (42) (viz odstavec 1.8).

41

42

| 1.66. | See Commission's reply to paragraph 1.8. |
| --- | --- |

1.66.

See Commission's reply to paragraph 1.8.

| 1.67 | Hlavní výhrady jsou uvedeny v
  Tabulce 1.2
  . Z celkového počtu 49 výhrad vyslovených v roce 2003 (43) se většina týká nedostatků, které již byly odhaleny v roce 2002 (44). Ostatní výhrady byly celkově zmíněny v různých souvislostech ve výročních zprávách o činnostech generálních ředitelství za minulý rok (viz odstavce 3.58, 4.18, 5.57–5.62, 6.36, 7.47, 8.35, 8.37 a 9.64). To ukazuje, že identifikované nedostatky lze eliminovat jen ve střednědobém měřítku (viz odstavce 1.73, 1.76 a 1.79). |
| --- | --- |

1.67

Hlavní výhrady jsou uvedeny v
  Tabulce 1.2
  . Z celkového počtu 49 výhrad vyslovených v roce 2003 (43) se většina týká nedostatků, které již byly odhaleny v roce 2002 (44). Ostatní výhrady byly celkově zmíněny v různých souvislostech ve výročních zprávách o činnostech generálních ředitelství za minulý rok (viz odstavce 3.58, 4.18, 5.57–5.62, 6.36, 7.47, 8.35, 8.37 a 9.64). To ukazuje, že identifikované nedostatky lze eliminovat jen ve střednědobém měřítku (viz odstavce 1.73, 1.76 a 1.79).

Tabulce 1.2

43

44

| 1.67. | Although it does not agree with the Court's criticisms in Table 1.2 on the impact and the scope of reservations, the Commission takes note of the Court's observations and will continue to enhance the information so that the Court can use it more effectively in support of its declaration of assurance. |
| --- | --- |

1.67.

Although it does not agree with the Court's criticisms in Table 1.2 on the impact and the scope of reservations, the Commission takes note of the Court's observations and will continue to enhance the information so that the Court can use it more effectively in support of its declaration of assurance.

Tabulka 1.2 — Následná činnost Účetního dvora na základě výhrad vyslovených v roce 2003 generálními řediteli

| Sektor | Hlavní výhrady | Dopad výhrad na záruku generálních ředitelů z pohledu Účetního dvora (45) | Rozsah výhrad (46) | Další nedostatky odhalené auditem Účetního dvora | Zaznamenání všech těchto informací v závěrech Účetního dvora (47) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Vlastní zdroje | — | Monitorování uplatnění preferenčních programů |

Sektor

Hlavní výhrady

Dopad výhrad na záruku generálních ředitelů z pohledu Účetního dvora (45)

45

Rozsah výhrad (46)

46

Další nedostatky odhalené auditem Účetního dvora

Zaznamenání všech těchto informací v závěrech Účetního dvora (47)

47

Vlastní zdroje

—

Monitorování uplatnění preferenčních programů

| — | Import Basmatské rýže („Basmati rice“) |
| --- | --- |

—

Import Basmatské rýže („Basmati rice“)

| — | Hovězí maso „Hilton“ |
| --- | --- |

—

Hovězí maso „Hilton“

B

A

—

A

Společná zemědělská politika

| — | Mezinárodní rada olivového oleje („International Olive Oil Council“) |
| --- | --- |

—

Mezinárodní rada olivového oleje („International Olive Oil Council“)

| — | IACS v Řecku |
| --- | --- |

—

IACS v Řecku

B

C

Nedostatečně byly zaznamenávané dozorčí a kontrolní systémy pro transakce za rok 2003

C

Strukturální opatření

| — | EZOZF- Záruční sekce, ESF, IFOP: řídící a kontrolní systémy v členských státech (2000/06) |
| --- | --- |

—

EZOZF- Záruční sekce, ESF, IFOP: řídící a kontrolní systémy v členských státech (2000/06)

| — | ERDF: řídící a kontrolní systémy v Řecku a Španělsku (2000/06) |
| --- | --- |

—

ERDF: řídící a kontrolní systémy v Řecku a Španělsku (2000/06)

| — | URBAN a INTERREG řídící a kontrolní systémy (2000/06) |
| --- | --- |

—

URBAN a INTERREG řídící a kontrolní systémy (2000/06)

| — | Fond soudržnosti: řídící a kontrolní systémy v Řecku, Španělsku a Portugalsku (2000/06) |
| --- | --- |

—

Fond soudržnosti: řídící a kontrolní systémy v Řecku, Španělsku a Portugalsku (2000/06)

C

C

Rizika spojená s uzavřením programového období 1994–1999

a/nebo

podstatné nedostatky v implementaci nařízení (ES) č. 2064/97

C

Interní politika, včetně výzkumu

| — | Předběžné testování v rámci nepřímého centralizovaného řízení (článek 35 MERF) |
| --- | --- |

—

Předběžné testování v rámci nepřímého centralizovaného řízení (článek 35 MERF)

| — | Kontroly na místě |
| --- | --- |

—

Kontroly na místě

| — | Frekvence výskytu chyb (oprávněnost) v prohlášeních o nákladech na výzkumné kontrakty |
| --- | --- |

—

Frekvence výskytu chyb (oprávněnost) v prohlášeních o nákladech na výzkumné kontrakty

B

B

Rizika spojená se systematickým překračováním platebního období v oblasti výzkumu

B

Externí opatření

| — | Partnerství s nevládními organizacemi |
| --- | --- |

—

Partnerství s nevládními organizacemi

B

C

Monitorovací a kontrolní systémy nejsou dosud plně funkční

C

Předvstupní pomoc

| — | ISPA: řídící a kontrolní systémy |
| --- | --- |

—

ISPA: řídící a kontrolní systémy

| — | PHARE: Rizika spočívající v decentralizovaných systémech, vynechání systémů a transakcí v auditech, nejistotách ohledně stížností finančních prostředníků |
| --- | --- |

—

PHARE: Rizika spočívající v decentralizovaných systémech, vynechání systémů a transakcí v auditech, nejistotách ohledně stížností finančních prostředníků

C

C

Rizika, že některé kandidátské země nejsou schopny splnit povinnosti týkající se spolufinancování

C

Administrativní výdaje

| — | Implementace standardů interní kontroly v delegacích EU. |
| --- | --- |

—

Implementace standardů interní kontroly v delegacích EU.

A

B

—

B

| 1.68 | Směrnice pro výroční zprávy o činnostech a Charta pro pověřené schvalující úředníky (48) specifikují, že výhrady nesmí způsobit, že prohlášení budou nesmyslná a že v extrémních případech (49) generální ředitel nebude schopen poskytnout požadovanou záruku. |
| --- | --- |

1.68

Směrnice pro výroční zprávy o činnostech a Charta pro pověřené schvalující úředníky (48) specifikují, že výhrady nesmí způsobit, že prohlášení budou nesmyslná a že v extrémních případech (49) generální ředitel nebude schopen poskytnout požadovanou záruku.

48

49

| 1.69 | Za rok 2003 není rozsah výhrad vyslovených některými odděleními (50) kompatibilní nebo dostatečně opodstatněný s ohledem na záruku poskytnutou v prohlášeních (viz 
  Tabulku 1.2
  a odstavce 5.57–5.62, 7.48, 8.36 a 8.38). Dopad výhrad na záruky poskytnuté v prohlášeních byl nicméně definován jasněji než v rozpočtovém roce 2002. |
| --- | --- |

1.69

Za rok 2003 není rozsah výhrad vyslovených některými odděleními (50) kompatibilní nebo dostatečně opodstatněný s ohledem na záruku poskytnutou v prohlášeních (viz 
  Tabulku 1.2
  a odstavce 5.57–5.62, 7.48, 8.36 a 8.38). Dopad výhrad na záruky poskytnuté v prohlášeních byl nicméně definován jasněji než v rozpočtovém roce 2002.

50

Tabulku 1.2

| 1.69. | Determination of the impact of reservations on the assurance is improving as the practice becomes routine. The Commission considers that, at present and increasingly so in the future, determining the consequences of the reservation for the area in question already makes it possible to establish — and will make it even clearer in future — that the assurance to be given by the authorising officer by delegation is totally justified. |
| --- | --- |

1.69.

Determination of the impact of reservations on the assurance is improving as the practice becomes routine. The Commission considers that, at present and increasingly so in the future, determining the consequences of the reservation for the area in question already makes it possible to establish — and will make it even clearer in future — that the assurance to be given by the authorising officer by delegation is totally justified.

| 1.70 | Práce Účetního dvora ukazuje, že dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v několika oblastech finančních výhledů dosud nedosáhly uspokojivé úrovně a že jsou nutné další kroky k jejich posílení. Proto by některé nedostatky zjištěné Účetním dvorem během jeho auditů měly být zahrnuty do prohlášení generálních ředitelů (viz
  Tabulku 1.2
  a odstavce 4.22, 5.62, 6.37, 7.48 a 8.36). Kromě toho není prohlášení generálního ředitele pro zemědělství založeno na šetření transakcí náležejících do rozpočtového roku 2003 (viz odstavce 4.19–4.20). |
| --- | --- |

1.70

Práce Účetního dvora ukazuje, že dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v několika oblastech finančních výhledů dosud nedosáhly uspokojivé úrovně a že jsou nutné další kroky k jejich posílení. Proto by některé nedostatky zjištěné Účetním dvorem během jeho auditů měly být zahrnuty do prohlášení generálních ředitelů (viz
  Tabulku 1.2
  a odstavce 4.22, 5.62, 6.37, 7.48 a 8.36). Kromě toho není prohlášení generálního ředitele pro zemědělství založeno na šetření transakcí náležejících do rozpočtového roku 2003 (viz odstavce 4.19–4.20).

Tabulku 1.2

| 1.70. | See answers to paragraphs 1.33, 1.37 and 1.67 and to the specific paragraphs mentioned by the Court. |
| --- | --- |

1.70.

See answers to paragraphs 1.33, 1.37 and 1.67 and to the specific paragraphs mentioned by the Court.

| 1.71 | Navzdory určitému zlepšení se Účetní dvůr domnívá, že výroční zprávy o činnostech a prohlášení generálních ředitelů nemohou dosud systematicky sloužit jako užitečný základ (viz odstavec 1.4) pro závěry auditů v různých oblastech finančních výhledů (viz
  Tabulku 1.2
  ). |
| --- | --- |

1.71

Navzdory určitému zlepšení se Účetní dvůr domnívá, že výroční zprávy o činnostech a prohlášení generálních ředitelů nemohou dosud systematicky sloužit jako užitečný základ (viz odstavec 1.4) pro závěry auditů v různých oblastech finančních výhledů (viz
  Tabulku 1.2
  ).

Tabulku 1.2

| 1.71. | Through its work to improve the content of declarations and its monitoring of compliance with the standards on which the declarations are based, the Commission is endeavouring to make the annual declarations into a reliable indicator of its performance and its strategy for dealing with the risks identified, in order that the Court can use them as a basis for its assurance. |
| --- | --- |

1.71.

Through its work to improve the content of declarations and its monitoring of compliance with the standards on which the declarations are based, the Commission is endeavouring to make the annual declarations into a reliable indicator of its performance and its strategy for dealing with the risks identified, in order that the Court can use them as a basis for its assurance.

Pokrok v oblasti administrativní reformy

Syntéza za rok 2003

| 1.72 | Komise všeobecně ve své syntéze uvádí, že v roce 2003 došlo k podstatnému pokroku v oblasti administrativní reformy, že prakticky všechna opatření Bílé knihy byla dokončena a že většina akčních plánů plánovaných v syntézách za rok 2001 a 2002 byla dokončena nebo učinila výrazný posun dopředu. Nicméně audit Účetního dvora ukazuje, že tento odhad je velmi optimistický. Navíc sama Komise uznává v některých částech své syntézy, že některé oblasti budou i nadále vyžadovat monitoring v budoucích letech, což odpovídá zjištěním auditu Účetního dvora v následujících oblastech:






  a) | implementace opatření Bílé knihy (viz odstavce 1.74–1.76) a syntéz za rok 2001 a 2002 (viz odstavce 1.77–1.79); |
| --- | --- | --- |

1.72

Komise všeobecně ve své syntéze uvádí, že v roce 2003 došlo k podstatnému pokroku v oblasti administrativní reformy, že prakticky všechna opatření Bílé knihy byla dokončena a že většina akčních plánů plánovaných v syntézách za rok 2001 a 2002 byla dokončena nebo učinila výrazný posun dopředu. Nicméně audit Účetního dvora ukazuje, že tento odhad je velmi optimistický. Navíc sama Komise uznává v některých částech své syntézy, že některé oblasti budou i nadále vyžadovat monitoring v budoucích letech, což odpovídá zjištěním auditu Účetního dvora v následujících oblastech:

a)

implementace opatření Bílé knihy (viz odstavce 1.74–1.76) a syntéz za rok 2001 a 2002 (viz odstavce 1.77–1.79);

| b) | implementace standardů interní kontroly (51) (viz odstavce 1.80–1.84); |
| --- | --- |

b)

implementace standardů interní kontroly (51) (viz odstavce 1.80–1.84);

51

| c) | předložení odpovídajících ukazatelů pro řízení na bázi činností a strategické plánování a programování (viz odstavce 1.85–1.87); |
| --- | --- |

c)

předložení odpovídajících ukazatelů pro řízení na bázi činností a strategické plánování a programování (viz odstavce 1.85–1.87);

| d) | rozpočtové řízení a výkaznictví (52) (viz odstavce 1.27–1.54 a 1.22–1.26); |
| --- | --- |

d)

rozpočtové řízení a výkaznictví (52) (viz odstavce 1.27–1.54 a 1.22–1.26);

52

| e) | kvalita a rozsah výhrad obsažených v prohlášeních generálních ředitelů (viz odstavce 1.63–1.71). |
| --- | --- |

e)

kvalita a rozsah výhrad obsažených v prohlášeních generálních ředitelů (viz odstavce 1.63–1.71).

| 1.72. | The significant progress made in 2003 does not rule out the need to implement the corrective measures in the various sectors identified in the 2003 synthesis report. In some cases, the problems underlying these operations will only be resolved effectively and satisfactorily in the medium term. Thus, every year the synthesis of annual activity reports takes stock of the progress achieved and sets out and updates all the actions to be conducted at Commission level. |
| --- | --- |

1.72.

The significant progress made in 2003 does not rule out the need to implement the corrective measures in the various sectors identified in the 2003 synthesis report. In some cases, the problems underlying these operations will only be resolved effectively and satisfactorily in the medium term. Thus, every year the synthesis of annual activity reports takes stock of the progress achieved and sets out and updates all the actions to be conducted at Commission level.

Each of the actions under the White Paper and previous syntheses calls for the application of an instrument (e.g. a communication, the introduction of a measure, etc.). Once this instrument has been achieved, the action as such is no longer taken into consideration and, if the underlying problem has not been resolved, a new action is undertaken, usually through the annual synthesis report. This makes it possible to update the measures to be taken and also to perform an annual consolidation of ongoing actions which is not obstructed by the wide range of actions carried out in the past. It is thus the consolidation in the most recent synthesis which must be taken into account to obtain a table of ongoing horizontal actions.

| 1.73 | Účetní dvůr sdílí pohled Komise, že výše uvedené body jsou již řešeny v rámci opatření plánovaných v syntézách za předchozí roky. Účetní dvůr zdůrazňuje, jak je pro Komisi důležité úspěšně konsolidovat všechny horizontální akční plány, a zaznamenává, že ochota Komise zvážit doporučení obsažená v jeho posudku modelu jediného auditu (53). |
| --- | --- |

1.73

Účetní dvůr sdílí pohled Komise, že výše uvedené body jsou již řešeny v rámci opatření plánovaných v syntézách za předchozí roky. Účetní dvůr zdůrazňuje, jak je pro Komisi důležité úspěšně konsolidovat všechny horizontální akční plány, a zaznamenává, že ochota Komise zvážit doporučení obsažená v jeho posudku modelu jediného auditu (53).

53

Opatření bílé knihy

| 1.74 | V rámci monitorování pokroku v oblasti administrativní reformy Komise oznámila, že z celkového počtu 36 opatření uvedených v kapitole V Bílé knihy (54) o „Auditu, řízení a finanční kontrole“, jich 32 bylo dokončeno v roce 2003. Postupová zpráva o Bílé knize byla tedy vypracována (55) se zahrnutím plného výčtu cílů, které je stále nutno dosáhnout, a opatření, která je nutno implementovat. |
| --- | --- |

1.74

V rámci monitorování pokroku v oblasti administrativní reformy Komise oznámila, že z celkového počtu 36 opatření uvedených v kapitole V Bílé knihy (54) o „Auditu, řízení a finanční kontrole“, jich 32 bylo dokončeno v roce 2003. Postupová zpráva o Bílé knize byla tedy vypracována (55) se zahrnutím plného výčtu cílů, které je stále nutno dosáhnout, a opatření, která je nutno implementovat.

54

55

| 1.74-1.76. | Once the instruments aimed at by the various measures have been installed, the settlement of outstanding issues will be covered each year by the synthesis reports (see reply to paragraph 1.72). Within this framework, the Commission considers that most of the actions mentioned by the Court had been achieved at 31 December 2003. |
| --- | --- |

1.74-1.76.

Once the instruments aimed at by the various measures have been installed, the settlement of outstanding issues will be covered each year by the synthesis reports (see reply to paragraph 1.72). Within this framework, the Commission considers that most of the actions mentioned by the Court had been achieved at 31 December 2003.

| 1.75 | Účetní dvůr si všímá pokroku, jaký učinila Komise s ohledem na návrh nového regulatorního kontrolního rámce, ale domnívá se, že výsledky, co se týká implementace a skutečných postupů, nejsou dosud uspokojivé. Z 18 opatření z celkového počtu 36 opatření v kapitole V Bílé knihy, která dosud nebyla dokončena ke konci rozpočtového roku 2002 (56) bylo osm opatření stále implementováno (57) ke dni 31. prosince 2003. U osmi z deseti ostatních oblastí, kde byla opatření teoreticky dokončena, nebyly cíle ještě plně dosaženy, implementace není dosud uspokojivá nebo neexistuje žádná záruka, že jsou trvalá (58). |
| --- | --- |

1.75

Účetní dvůr si všímá pokroku, jaký učinila Komise s ohledem na návrh nového regulatorního kontrolního rámce, ale domnívá se, že výsledky, co se týká implementace a skutečných postupů, nejsou dosud uspokojivé. Z 18 opatření z celkového počtu 36 opatření v kapitole V Bílé knihy, která dosud nebyla dokončena ke konci rozpočtového roku 2002 (56) bylo osm opatření stále implementováno (57) ke dni 31. prosince 2003. U osmi z deseti ostatních oblastí, kde byla opatření teoreticky dokončena, nebyly cíle ještě plně dosaženy, implementace není dosud uspokojivá nebo neexistuje žádná záruka, že jsou trvalá (58).

56

57

58

| 1.75. | The Commission would make two comments on Action 83:






  — | in communication COM(2004) 93, which is mentioned by the Court, Action 83 is incorporated into Action 62, which refers both to the reform and to the effect of policies on the resources required; |
| --- | --- | --- |

1.75.

The Commission would make two comments on Action 83:

—

in communication COM(2004) 93, which is mentioned by the Court, Action 83 is incorporated into Action 62, which refers both to the reform and to the effect of policies on the resources required;

| — | the resources required are examined every year during the annual policy strategy exercise (APS): since 2003 the Commission has adopted the policy of restricting the new posts it requests to the level needed for an enlarged European Union (see also the communication COM(2002) 311 on this subject) and of satisfying its other requirements by redeployment and the allocation of posts freed by successive early retirement schemes. |
| --- | --- |

—

the resources required are examined every year during the annual policy strategy exercise (APS): since 2003 the Commission has adopted the policy of restricting the new posts it requests to the level needed for an enlarged European Union (see also the communication COM(2002) 311 on this subject) and of satisfying its other requirements by redeployment and the allocation of posts freed by successive early retirement schemes.

| 1.76 | Mnoho z nedokončených opatření je rovněž řešeno v syntéze výročních zpráv o činnostech a prohlášeních (59) (viz odstavce 1.77–1.79) a vyžaduje, aby příslušná oddělení změnila své zvyky, nebo vyžaduje zavedení nových činností (60). Úplné dokončení těchto opatření, která umožní dosažení příslušných cílů, je realizovatelné pouze ve střednědobém měřítku (viz
  Tabulku 1.3
  ). |
| --- | --- |

1.76

Mnoho z nedokončených opatření je rovněž řešeno v syntéze výročních zpráv o činnostech a prohlášeních (59) (viz odstavce 1.77–1.79) a vyžaduje, aby příslušná oddělení změnila své zvyky, nebo vyžaduje zavedení nových činností (60). Úplné dokončení těchto opatření, která umožní dosažení příslušných cílů, je realizovatelné pouze ve střednědobém měřítku (viz
  Tabulku 1.3
  ).

59

60

Tabulku 1.3

Tabulka 1.3 — Analýza Účetního dvora hlavních neuzavřených opatření v kapitole V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ Bílé knihy a akčního plánu přiloženého k syntéze výročních zpráv o činnostech a prohlášením generálních ředitelů za roky 2002 a 2001 (ke dni 31. prosince 2003)

| Chronologická reference a/nebo syntéza | Opatření | Sektor/Typ opatření | Zdroj akčního plánu | Diagnóza/opatření, která je ještě nutno provést |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 71 | Výbor pro postup auditů | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

  Byly provedeny některé organizační změny za účelem zlepšení fungování výboru, zejména pak pravidla pro předsedání jednání v případě potenciálních střetů zájmů, přesun sekretariátu Výboru z DG BUDG na generální sekretariát a jmenování druhého externího člena (KOM(2004) 93 ze dne 10. února 2004, odstavec 10.3). Stále jsou však nutná zlepšení, aby bylo Výboru umožněno monitorovat efektivně audity Komise.

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 19 „Výbor pro postup auditů“ (ref. 3.3.3) syntézy za rok 2002. |
| 78 | Minimální standardy pro interní kontrolu | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření dokončeno/implementace probíhá — zlepšení jsou možná

  Standardy interní kontroly byly přijaty dne 13. prosince 2000 (SEC(2000) 2203) a novelizovány dne 21. prosince 2001 (SEC(2001) 2037). Zajišťují minimální úroveň interní kontroly, kterou by každé generální ředitelství Komise mělo realizovat (plná implementace standardů interní kontroly). Nové směrnice (SEC(2003) 1287 ze dne 26. listopadu 2003, příloha č. 5) omezují použití standardů interní kontroly pouze na referenční požadavky.
  Rozsah implementace referenčních požadavků ke dni 31. prosince 2003 ukazuje, že toto opatření není dosud dokončeno (viz
  Tabulku 1.4.
  ).

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 1 „Standardy interní kontroly“ (ref. 5.4.5) syntézy za rok 2002. |
| 81 | Posilování role kontrolní funkce generálních ředitelství (struktury interního auditu/funkce auditu) | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

  Ke dni 31. prosince 2003 mělo každé oddělení Komise vlastní funkce interního auditu (SEC(2004) 250 ze dne 27. února 2004), s výjimkou některých případů, jako např. IAS, GOPA, SCIC-DGT a úřady DG ADMIN (OIB, OIL, PMO a EPSO). Rozsah implementace referenčních požadavků standardu 22 „Funkce interního auditu“ ke dni 31. prosince 2003 nicméně ukazuje, že toto opatření není dosud dokončeno (viz
  Tabulku 1.4.
  ).

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 12 „Koordinace auditní komunity Komise“ (ref. 3.3.2) syntézy za rok 2002. |
| 83 | Odpovídající úrovně personálního obsazení | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření je prováděno

  Zpráva o požadavcích Komise, co se týče školení a zdrojů, je v procesu finalizace.

  Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 21 „Posouzení rizik vedením“ (ref.: 3.3.2) a č. 22 „Lidské zdroje“ (ref. 5.3.1) syntézy za rok 2002, 5 a č. 14 „Lidské zdroje“ syntézy za rok 2001. |
| 87 | Revize pokroku učiněného službami Komise při procesu změn | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření je prováděno

  Služba interního auditu Komise plánovala dokončit cyklus hloubkových kontrol (auditů) ve všech generálních ředitelstvích do konce září 2004 (KOM(2004) 93 z 10.2.2004, příloha č. 1). |
| 93 | Lepší koordinace interakce mezi OLAF a ostatními službami | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření je prováděno

  Provizorní protokolární dohoda o kodexu chování za účelem zajištění toho, aby byly informace mezi OLAF a Komisí vyměňovány včas, co se týče interních dotazů OLAF u Komise, byla schválena v červenci 2003. Návrhy na novelizaci nařízení o OLAF, které byly předloženy Komisí v únoru 2004, budou mít dopad na tuto protokolární dohodu (KOM(2004) 93, příloha č. 1). Kromě toho probíhá práce na zlepšování výměny informací a spolupráce mezi OLAF a Komisí prostřednictvím protokolárních dohod.

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 15 „Monitorování OLAF“ (ref. 5.3.9) v syntéze za rok 2002. |
| 94 | Zabezpečení legislativy a řízení smluv proti podvodům | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Trvalé opatření

  Meziresortní skupina pro „zabezpečení proti podvodům“ za předsednictví OLAF bude pokračovat v roce 2004 v následné činností u aspektů týkajících se legislativy, co se týče Sdělení Komise o zabezpečení proto podvodům (SEC(2001) 2029 ze dne 7. listopadu 2001 a COM(2004) 93, příloha č. 1). |
| 96 | Efektivnější řízení vymáhání nesprávně vyplacených fondů | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření je prováděno

  Doporučení oddělení interního auditu musí být vzato v úvahu ze strany generálních ředitelství a proces monitorování nedoplatků z vymáhání by měl být koordinován efektivněji na centrální úrovni generálním ředitelstvím pro rozpočty.

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 9 „Vymáhání“ (ref.: 5.3.2) v syntéze za rok 2002. |
| 97 | Lepší monitorování Strukturálních fondů | Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“ | Bílá kniha | Opatření je prováděno

  Uplatňování nových postupů pro správu strukturálních fondů vyžadovalo přijetí memoranda Komise o vysvětlení odpovědností v rámci sdíleného řízení (C(2003) 1830-2 ze dne 17. června 2003). Byla sestavena meziresortní skupina pro analýzu možných opatření na zlepšení správy Strukturálních fondů. V září 2004 Komise přijala Sdělení o právních odpovědnostech (KOM(2004) 580 konečná verze) a v srpnu 2004 přijala Sdělení o metodice auditu (K(2004) 3115) (viz odstavec 1.84).

  Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 7 „Sdílené řízení“ a č. 17 „Audit ve sdíleném řízení“ (ref.: 5.3.3) v syntéze za rok 2002 a č. 4 „Strukturální fondy“ a č. 12 „Sdílené řízení“ v syntéze za rok 2001. |
| 6 (5.3.7) | Účetní rámec | Rozpočtové řízení | Syntéza za rok 2002 | Opatření je prováděno

  Celkově projekt modernizace účetnictví probíhá podle stanoveného časového rozvrhu, co se týče formálních požadavků nového finančního nařízení v roce 2005 (KOM(2004) 565 ze dne 18. srpna 2004).

  Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 16 „Účetní rámec“ a č. 17 „Centrální systémy rozpočtových informací“ v syntéze za rok 2001. |
| 8 (5.3.4) | Spolufinancování | Rozpočtové řízení | Syntéza za rok 2002 | Opatření je prováděno

  Meziresortní skupina ustavena v roce 2003 pod předsednictvím generálního sekretariátu za účelem implementace tohoto opatření je rozdělena na dvě podskupiny („faktory s pevnou sazbou“ a „metody auditu“). Skupina plánuje pokračovat ve své činnosti v roce 2004.

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 1 „Výzkumný program“ v syntéze za rok 2001. |
| 12 (3.3.2) | Koordinace auditní komunity Komise | Audit | Syntéza za rok 2002 | Opatření je prováděno

  Komise vyjasnila odpovědnosti klíčových činitelů v oblasti interního auditu a interní kontroly (SEC(2003) 59 ze dne 21. ledna 2003). Několik koordinačních aktivit (síť Auditnet, vývoj metod, společné nástroje a postupy) bylo implementováno službou interního auditu, ale je nutno provést další opatření v roce 2004. Ke dni 31. prosince 2003 nebyla dosud dosažena odpovídající úroveň koordinace auditů.

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 81 „Posilování role kontrolní funkce GŘ (funkce auditu)“ v Bílé knize. |
| 23 (4.4) | Metodika výročních zpráv o činnostech | Metodika pro vypracování výročních zpráv o činnostech | Syntéza za rok 2002 | Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

  Směrnice pro vypracování výročních zpráv o činnostech za rok 2003 objasnily koncept výhrad, záruky, podstatnosti a prohlášení (SEC(2003) 1469 ze dne 19. prosince 2003 a SEC(2004) 147 ze dne 19. února 2004). Jsou stále nutná zlepšení, co se týče konceptu podstatnosti a dopadu výhrad na záruku generálních ředitelů. Kromě toho by měly být poskytnuty specifičtější pokyny ohledně ukazatelů dopadu (a výsledku), zejména s ohledem na kvalitu příjmů a výdajů.

  Toto opatření je spojeno s opatřením č. 82 „Prohlášení generálního ředitele ve výroční zprávě o činnostech“ v Bílé knize. |
| 2 | Externí opatření | Politické otázky napříč sektory | Syntéza za rok 2001 | Opatření částečně nedokončené a cíle částečně splněné

  Organizace struktur a zdrojů oddělení dotčených Vnějšími vztahy nebyla dosud přešetřena za účelem identifikace potenciálních synergií. |
| 7 | Informační systémy týkající se řízení | Implementace reformy | Syntéza za rok 2001 | Opatření je prováděno

  Po auditu IAS „Revize řízení IT v Komisi“ se vypracovává Memorandum Komise o vzájemné kompatibilitě stávajících IT systémů v oblasti řízení. |
| Zdroj:Účetní dvůr. |

Chronologická reference a/nebo syntéza

Opatření

Sektor/Typ opatření

Zdroj akčního plánu

Diagnóza/opatření, která je ještě nutno provést

71

Výbor pro postup auditů

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

Byly provedeny některé organizační změny za účelem zlepšení fungování výboru, zejména pak pravidla pro předsedání jednání v případě potenciálních střetů zájmů, přesun sekretariátu Výboru z DG BUDG na generální sekretariát a jmenování druhého externího člena (KOM(2004) 93 ze dne 10. února 2004, odstavec 10.3). Stále jsou však nutná zlepšení, aby bylo Výboru umožněno monitorovat efektivně audity Komise.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 19 „Výbor pro postup auditů“ (ref. 3.3.3) syntézy za rok 2002.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 19 „Výbor pro postup auditů“ (ref. 3.3.3) syntézy za rok 2002.

78

Minimální standardy pro interní kontrolu

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření dokončeno/implementace probíhá — zlepšení jsou možná

Opatření dokončeno/implementace probíhá — zlepšení jsou možná

Standardy interní kontroly byly přijaty dne 13. prosince 2000 (SEC(2000) 2203) a novelizovány dne 21. prosince 2001 (SEC(2001) 2037). Zajišťují minimální úroveň interní kontroly, kterou by každé generální ředitelství Komise mělo realizovat (plná implementace standardů interní kontroly). Nové směrnice (SEC(2003) 1287 ze dne 26. listopadu 2003, příloha č. 5) omezují použití standardů interní kontroly pouze na referenční požadavky.

Rozsah implementace referenčních požadavků ke dni 31. prosince 2003 ukazuje, že toto opatření není dosud dokončeno (viz
  Tabulku 1.4.
  ).

Tabulku 1.4.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 1 „Standardy interní kontroly“ (ref. 5.4.5) syntézy za rok 2002.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 1 „Standardy interní kontroly“ (ref. 5.4.5) syntézy za rok 2002.

81

Posilování role kontrolní funkce generálních ředitelství (struktury interního auditu/funkce auditu)

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

Ke dni 31. prosince 2003 mělo každé oddělení Komise vlastní funkce interního auditu (SEC(2004) 250 ze dne 27. února 2004), s výjimkou některých případů, jako např. IAS, GOPA, SCIC-DGT a úřady DG ADMIN (OIB, OIL, PMO a EPSO). Rozsah implementace referenčních požadavků standardu 22 „Funkce interního auditu“ ke dni 31. prosince 2003 nicméně ukazuje, že toto opatření není dosud dokončeno (viz
  Tabulku 1.4.
  ).

Tabulku 1.4.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 12 „Koordinace auditní komunity Komise“ (ref. 3.3.2) syntézy za rok 2002.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 12 „Koordinace auditní komunity Komise“ (ref. 3.3.2) syntézy za rok 2002.

83

Odpovídající úrovně personálního obsazení

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Zpráva o požadavcích Komise, co se týče školení a zdrojů, je v procesu finalizace.

Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 21 „Posouzení rizik vedením“ (ref.: 3.3.2) a č. 22 „Lidské zdroje“ (ref. 5.3.1) syntézy za rok 2002, 5 a č. 14 „Lidské zdroje“ syntézy za rok 2001.

Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 21 „Posouzení rizik vedením“ (ref.: 3.3.2) a č. 22 „Lidské zdroje“ (ref. 5.3.1) syntézy za rok 2002, 5 a č. 14 „Lidské zdroje“ syntézy za rok 2001.

87

Revize pokroku učiněného službami Komise při procesu změn

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Služba interního auditu Komise plánovala dokončit cyklus hloubkových kontrol (auditů) ve všech generálních ředitelstvích do konce září 2004 (KOM(2004) 93 z 10.2.2004, příloha č. 1).

93

Lepší koordinace interakce mezi OLAF a ostatními službami

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Provizorní protokolární dohoda o kodexu chování za účelem zajištění toho, aby byly informace mezi OLAF a Komisí vyměňovány včas, co se týče interních dotazů OLAF u Komise, byla schválena v červenci 2003. Návrhy na novelizaci nařízení o OLAF, které byly předloženy Komisí v únoru 2004, budou mít dopad na tuto protokolární dohodu (KOM(2004) 93, příloha č. 1). Kromě toho probíhá práce na zlepšování výměny informací a spolupráce mezi OLAF a Komisí prostřednictvím protokolárních dohod.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 15 „Monitorování OLAF“ (ref. 5.3.9) v syntéze za rok 2002.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 15 „Monitorování OLAF“ (ref. 5.3.9) v syntéze za rok 2002.

94

Zabezpečení legislativy a řízení smluv proti podvodům

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Trvalé opatření

Trvalé opatření

Meziresortní skupina pro „zabezpečení proti podvodům“ za předsednictví OLAF bude pokračovat v roce 2004 v následné činností u aspektů týkajících se legislativy, co se týče Sdělení Komise o zabezpečení proto podvodům (SEC(2001) 2029 ze dne 7. listopadu 2001 a COM(2004) 93, příloha č. 1).

96

Efektivnější řízení vymáhání nesprávně vyplacených fondů

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Doporučení oddělení interního auditu musí být vzato v úvahu ze strany generálních ředitelství a proces monitorování nedoplatků z vymáhání by měl být koordinován efektivněji na centrální úrovni generálním ředitelstvím pro rozpočty.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 9 „Vymáhání“ (ref.: 5.3.2) v syntéze za rok 2002.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 9 „Vymáhání“ (ref.: 5.3.2) v syntéze za rok 2002.

97

Lepší monitorování Strukturálních fondů

Kapitola V „Audit, rozpočtové řízení a kontrola“

Bílá kniha

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Uplatňování nových postupů pro správu strukturálních fondů vyžadovalo přijetí memoranda Komise o vysvětlení odpovědností v rámci sdíleného řízení (C(2003) 1830-2 ze dne 17. června 2003). Byla sestavena meziresortní skupina pro analýzu možných opatření na zlepšení správy Strukturálních fondů. V září 2004 Komise přijala Sdělení o právních odpovědnostech (KOM(2004) 580 konečná verze) a v srpnu 2004 přijala Sdělení o metodice auditu (K(2004) 3115) (viz odstavec 1.84).

Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 7 „Sdílené řízení“ a č. 17 „Audit ve sdíleném řízení“ (ref.: 5.3.3) v syntéze za rok 2002 a č. 4 „Strukturální fondy“ a č. 12 „Sdílené řízení“ v syntéze za rok 2001.

Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 7 „Sdílené řízení“ a č. 17 „Audit ve sdíleném řízení“ (ref.: 5.3.3) v syntéze za rok 2002 a č. 4 „Strukturální fondy“ a č. 12 „Sdílené řízení“ v syntéze za rok 2001.

6 (5.3.7)

Účetní rámec

Rozpočtové řízení

Syntéza za rok 2002

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Celkově projekt modernizace účetnictví probíhá podle stanoveného časového rozvrhu, co se týče formálních požadavků nového finančního nařízení v roce 2005 (KOM(2004) 565 ze dne 18. srpna 2004).

Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 16 „Účetní rámec“ a č. 17 „Centrální systémy rozpočtových informací“ v syntéze za rok 2001.

Toto opatření je spojeno s opatřeními č. 16 „Účetní rámec“ a č. 17 „Centrální systémy rozpočtových informací“ v syntéze za rok 2001.

8 (5.3.4)

Spolufinancování

Rozpočtové řízení

Syntéza za rok 2002

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Meziresortní skupina ustavena v roce 2003 pod předsednictvím generálního sekretariátu za účelem implementace tohoto opatření je rozdělena na dvě podskupiny („faktory s pevnou sazbou“ a „metody auditu“). Skupina plánuje pokračovat ve své činnosti v roce 2004.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 1 „Výzkumný program“ v syntéze za rok 2001.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 1 „Výzkumný program“ v syntéze za rok 2001.

12 (3.3.2)

Koordinace auditní komunity Komise

Audit

Syntéza za rok 2002

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Komise vyjasnila odpovědnosti klíčových činitelů v oblasti interního auditu a interní kontroly (SEC(2003) 59 ze dne 21. ledna 2003). Několik koordinačních aktivit (síť Auditnet, vývoj metod, společné nástroje a postupy) bylo implementováno službou interního auditu, ale je nutno provést další opatření v roce 2004. Ke dni 31. prosince 2003 nebyla dosud dosažena odpovídající úroveň koordinace auditů.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 81 „Posilování role kontrolní funkce GŘ (funkce auditu)“ v Bílé knize.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 81 „Posilování role kontrolní funkce GŘ (funkce auditu)“ v Bílé knize.

23 (4.4)

Metodika výročních zpráv o činnostech

Metodika pro vypracování výročních zpráv o činnostech

Syntéza za rok 2002

Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

Opatření dokončeno/zlepšení jsou možná

Směrnice pro vypracování výročních zpráv o činnostech za rok 2003 objasnily koncept výhrad, záruky, podstatnosti a prohlášení (SEC(2003) 1469 ze dne 19. prosince 2003 a SEC(2004) 147 ze dne 19. února 2004). Jsou stále nutná zlepšení, co se týče konceptu podstatnosti a dopadu výhrad na záruku generálních ředitelů. Kromě toho by měly být poskytnuty specifičtější pokyny ohledně ukazatelů dopadu (a výsledku), zejména s ohledem na kvalitu příjmů a výdajů.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 82 „Prohlášení generálního ředitele ve výroční zprávě o činnostech“ v Bílé knize.

Toto opatření je spojeno s opatřením č. 82 „Prohlášení generálního ředitele ve výroční zprávě o činnostech“ v Bílé knize.

2

Externí opatření

Politické otázky napříč sektory

Syntéza za rok 2001

Opatření částečně nedokončené a cíle částečně splněné

Opatření částečně nedokončené a cíle částečně splněné

Organizace struktur a zdrojů oddělení dotčených Vnějšími vztahy nebyla dosud přešetřena za účelem identifikace potenciálních synergií.

7

Informační systémy týkající se řízení

Implementace reformy

Syntéza za rok 2001

Opatření je prováděno

Opatření je prováděno

Po auditu IAS „Revize řízení IT v Komisi“ se vypracovává Memorandum Komise o vzájemné kompatibilitě stávajících IT systémů v oblasti řízení.

Zdroj:Účetní dvůr.

Zdroj:

Akční plány přiložené k syntéze výročních zpráv o činnostech Komise, generálních ředitelství a oddělení za rozpočtové roky 2002 a 2001

| 1.77 | Syntéza výročních zpráv o činnostech a prohlášení generálních ředitelů (61) za rozpočtový rok 2002 zaznamenává reformu systému interní kontroly Komise a zahajuje nový akční plán na nápravu zjištěných nedostatků. Tento akční plán sestává z 25 nápravných opatření kromě akčních plánů, které již byly stanoveny generálními řediteli ve výročních zprávách o činnostech a následné činnosti v rámci akčních plánů předpokládaných v syntéze za rok 2001 (62). Účetní dvůr zjistil, že z opatření, která budou mít pravděpodobný dopad na zákonnost a správnost uskutečněných transakcí (63), nebyla horizontální opatření (64) dokončena (65) ke dni 31. prosince 2003. |
| --- | --- |

1.77

Syntéza výročních zpráv o činnostech a prohlášení generálních ředitelů (61) za rozpočtový rok 2002 zaznamenává reformu systému interní kontroly Komise a zahajuje nový akční plán na nápravu zjištěných nedostatků. Tento akční plán sestává z 25 nápravných opatření kromě akčních plánů, které již byly stanoveny generálními řediteli ve výročních zprávách o činnostech a následné činnosti v rámci akčních plánů předpokládaných v syntéze za rok 2001 (62). Účetní dvůr zjistil, že z opatření, která budou mít pravděpodobný dopad na zákonnost a správnost uskutečněných transakcí (63), nebyla horizontální opatření (64) dokončena (65) ke dni 31. prosince 2003.

61

62

63

64

65

| 1.77.-1.78. | In line with what was set out in the reply to paragraph 1.72 — that the actions to be undertaken are updated each year and the actions established by previous syntheses disappear — the actions in the 2001 and 2002 syntheses which were not completed at 31 December 2003 have been taken over and updated in the 2003 synthesis. |
| --- | --- |

1.77.-1.78.

In line with what was set out in the reply to paragraph 1.72 — that the actions to be undertaken are updated each year and the actions established by previous syntheses disappear — the actions in the 2001 and 2002 syntheses which were not completed at 31 December 2003 have been taken over and updated in the 2003 synthesis.

Substantial progress has been made in the implementation of two actions concerning shared management. By September 2004 the Commission had adopted communications on the legal responsibilities under shared management (COM(2004) 580 final) and on the alignment of audit methodology in this area (C(2004) 3115); in December 2003 the Commission also published revised audit manuals for the Structural and Cohesion Funds. In the draft legislation for the Structural Funds in the 2007-2013 period the Commission has also taken up the idea of annual declarations by an independent audit body which was also mentioned in action 17.

| 1.78 | Obdobně i následná činnost v rámci akčního plánu plánovaného v syntéze za rok 2001 ukazuje, že většina opatření, která nebyla dokončena ke konci rozpočtového roku 2002 (66), byla stále implementována (67) dne 31. prosince 2003. Ve dvou z oblastí řešených opatřeními, která byla v zásadě dokončena, nebyl dosud plně dosažen cíl, implementace není dosud uspokojivá ani neexistuje záruka, že jsou tato opatření trvalá (68). V dalších dvou oblastech jsou opatření dokončena a cíle bylo částečně dosaženo (69). |
| --- | --- |

1.78

Obdobně i následná činnost v rámci akčního plánu plánovaného v syntéze za rok 2001 ukazuje, že většina opatření, která nebyla dokončena ke konci rozpočtového roku 2002 (66), byla stále implementována (67) dne 31. prosince 2003. Ve dvou z oblastí řešených opatřeními, která byla v zásadě dokončena, nebyl dosud plně dosažen cíl, implementace není dosud uspokojivá ani neexistuje záruka, že jsou tato opatření trvalá (68). V dalších dvou oblastech jsou opatření dokončena a cíle bylo částečně dosaženo (69).

66

67

68

69

| 1.78. | With regard to the actions on shared management, the Commission refers to its reply to paragraph 1.77. |
| --- | --- |

1.78.

With regard to the actions on shared management, the Commission refers to its reply to paragraph 1.77.

Two separate actions are planned for Action 5: consideration of the resources needed (see reply to paragraph 1.75) and establishment of a method for assessing the resources required for existing and new activities. As regards Action 14, the Personnel and Administration Directorate-General has defined, through a poll in departments, the recruitment profiles relating to their needs and has asked the European Personnel Selection Office (EPSO) to organise the corresponding competitions from 2003 on. In the meantime, it may be necessary to continue recruiting more temporary staff on permanent posts.

As regards Action 15, the Commission would point out that on 14 July 2004 it adopted communication C(2004) 2694 on training and recruitment needs in the area of financial management as identified in the synthesis of Annual Activity Reports 2002.

| 1.79 | Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby implementovala nedokončené akční plány, aby nový systém interní kontroly mohl skutečně fungovat, zejména pak v oblastech sdíleného řízení, posouzení řídících rizik a vymáhání pohledávek (viz
  Tabulku 1.3
  ). |
| --- | --- |

1.79

Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby implementovala nedokončené akční plány, aby nový systém interní kontroly mohl skutečně fungovat, zejména pak v oblastech sdíleného řízení, posouzení řídících rizik a vymáhání pohledávek (viz
  Tabulku 1.3
  ).

Tabulku 1.3

| 1.79. | The Commission is investing considerable effort and interest in progressing on the three issues highlighted by the Court (i.e. shared management, risk management and recovery) as reflected in both the Synthesis of the 2003 and 2002 annual activity reports and the Overview of the state of internal control systems. |
| --- | --- |

1.79.

The Commission is investing considerable effort and interest in progressing on the three issues highlighted by the Court (i.e. shared management, risk management and recovery) as reflected in both the Synthesis of the 2003 and 2002 annual activity reports and the Overview of the state of internal control systems.

Standardy interní kontroly

| 1.80 | Účetní dvůr provedl analýzu uplatňování standardů interní kontroly (70) ze strany 16 ze všech generálních ředitelství Komise (71). Cílem bylo nejen změřit míru implementace, ale také vyhodnotit uplatňování standardů ze strany Komise, aby mohla být posouzena zákonnost a správnost uskutečněných transakcí v dotyčné oblasti. |
| --- | --- |

1.80

Účetní dvůr provedl analýzu uplatňování standardů interní kontroly (70) ze strany 16 ze všech generálních ředitelství Komise (71). Cílem bylo nejen změřit míru implementace, ale také vyhodnotit uplatňování standardů ze strany Komise, aby mohla být posouzena zákonnost a správnost uskutečněných transakcí v dotyčné oblasti.

70

71

| 1.81 | Účetní dvůr zjistil, že rozsah a podstatu systémů a základních kontrolních mechanismů souvisejících se standardy stanovenými v roce 2003 (72) není celkově snadné porovnat s rozsahem a podstatou definovanými v roce 2002. |
| --- | --- |

1.81

Účetní dvůr zjistil, že rozsah a podstatu systémů a základních kontrolních mechanismů souvisejících se standardy stanovenými v roce 2003 (72) není celkově snadné porovnat s rozsahem a podstatou definovanými v roce 2002.

72

| 1.81. | The fact that baseline requirements defined in 2003 are not entirely comparable with those defined in 2002 is consistent with the philosophy of those requirements. In fact, the baseline requirements were initially introduced in 2000 to make the 24 Internal control standards more concrete in practice by defining the minimum requirements at that time. Each year the baselines are updated in order to consider any additional requirement from any relevant Commission's decision/communication adopted in the meantime. |
| --- | --- |

1.81.

The fact that baseline requirements defined in 2003 are not entirely comparable with those defined in 2002 is consistent with the philosophy of those requirements. In fact, the baseline requirements were initially introduced in 2000 to make the 24 Internal control standards more concrete in practice by defining the minimum requirements at that time. Each year the baselines are updated in order to consider any additional requirement from any relevant Commission's decision/communication adopted in the meantime.

In terms of charting progress from one point in time to another, the clarifications/updating made to the baselines make it difficult to compare the position at the end of 2002 and the end of 2003. However, there have been significant actions taken to strengthen internal control, particularly regarding the flow of information from Directorates-General to their Commissioner on critical issues of audit and control and Directorates-General have already demonstrated a strong commitment to delivering this in practice.

| 1.82 | Komise prohlásila, že 91 % referenčních hodnot bylo dodrženo k 31. prosinci 2003 (73). Z těchto referenčních hodnot bylo 26 % pravděpodobně zavedeno od září 2003, kdy generální ředitelství nahlásila svou schopnost splnit termín 31. prosince 2003 pro dodržení všech referenčních hodnot (74). |
| --- | --- |

1.82

Komise prohlásila, že 91 % referenčních hodnot bylo dodrženo k 31. prosinci 2003 (73). Z těchto referenčních hodnot bylo 26 % pravděpodobně zavedeno od září 2003, kdy generální ředitelství nahlásila svou schopnost splnit termín 31. prosince 2003 pro dodržení všech referenčních hodnot (74).

73

74

| 1.82-1.83. | As indicated by the Court, Directorates-General assessed in December 2003 that overall 91 % of the baselines were achieved against 65 % reported by September 2003. It should be noted that in many cases those baselines not fully implemented by September 2003 were ongoing actions, where important progress had already been made and where there was only a little work required to finalise them. |
| --- | --- |

1.82-1.83.

As indicated by the Court, Directorates-General assessed in December 2003 that overall 91 % of the baselines were achieved against 65 % reported by September 2003. It should be noted that in many cases those baselines not fully implemented by September 2003 were ongoing actions, where important progress had already been made and where there was only a little work required to finalise them.

As stated in the Overview, the Commission acknowledges that in future the focus on internal control will need to concentrate on how well the internal control arrangements are working in practice and delivering the assurances needed rather than focusing overly on compliance.

Furthermore, effective implementation of an appropriate internal control system which delivers the assurances needed takes time. In reality, important attempts have already been made in moving beyond compliance. To this end, the Commission has developed a tool, iCAT (internal control assessment tool), to help services to assess the effectiveness of their internal control systems and some Directorates-General started to use a first version of this tool in 2003.

| 1.83 | Z pohledu Účetního dvora je těžké vidět, jak může tato míra pokroku mít okamžitý dopad na skutečnou funkci systému interní kontroly, na němž je založena zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. V souvislosti se zavedením procedurálních pravidel nebo kontrolních nástrojů je potřeba více času na zajištění toho, aby tyto standardy byly skutečně uplatňovány. Proto si ve většině případů audit Účetního dvora kladl za cíl určit, zda praktiky generálních ředitelství odpovídají referenčním hodnotám interní kontroly (viz odstavce 4.23, 6.5, 7.40–7.41 a 9.55). |
| --- | --- |

1.83

Z pohledu Účetního dvora je těžké vidět, jak může tato míra pokroku mít okamžitý dopad na skutečnou funkci systému interní kontroly, na němž je založena zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. V souvislosti se zavedením procedurálních pravidel nebo kontrolních nástrojů je potřeba více času na zajištění toho, aby tyto standardy byly skutečně uplatňovány. Proto si ve většině případů audit Účetního dvora kladl za cíl určit, zda praktiky generálních ředitelství odpovídají referenčním hodnotám interní kontroly (viz odstavce 4.23, 6.5, 7.40–7.41 a 9.55).

| 1.84 | V souvislosti se standardy interní kontroly zkoumanými na vybraných generálních ředitelstvích Účetní dvůr zjistil, že předkládané informace jsou vyvážené v tom ohledu, že odkazují spíše na existenci a dodržování interních kontrolních mechanismů než na jejich skutečnou funkci (viz
  Tabulku 1.4
  a odstavce 4.23, 5.10, 6.5, 7.43 a 9.55). Celkově lze říci, že tato míra implementace nemůže být ještě považována za dostatečnou, aby to umožnilo sytému interní kontroly Komise poskytnout přiměřenou záruku zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. |
| --- | --- |

1.84

V souvislosti se standardy interní kontroly zkoumanými na vybraných generálních ředitelstvích Účetní dvůr zjistil, že předkládané informace jsou vyvážené v tom ohledu, že odkazují spíše na existenci a dodržování interních kontrolních mechanismů než na jejich skutečnou funkci (viz
  Tabulku 1.4
  a odstavce 4.23, 5.10, 6.5, 7.43 a 9.55). Celkově lze říci, že tato míra implementace nemůže být ještě považována za dostatečnou, aby to umožnilo sytému interní kontroly Komise poskytnout přiměřenou záruku zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí.

Tabulku 1.4

| 1.84. | The table 1.4 differs from the Commission's services' own assessment, which concludes that the internal control standards were 91 % applied at 31 December 2003. The incomplete application largely concerned areas with little effect on the risk of irregularity. |
| --- | --- |

1.84.

The table 1.4 differs from the Commission's services' own assessment, which concludes that the internal control standards were 91 % applied at 31 December 2003. The incomplete application largely concerned areas with little effect on the risk of irregularity.

Concerning the link between the level of compliance with those standards and the assurances needed on the legality and regularity of the underlying transactions, see Commission's reply to paragraphs 1.82. and 1.83.

Tabulka 1.4 — Analýza implementace standardů interní kontroly prováděná Účetním dvorem (s přímou vazbou na zákonnost a správnost uskutečněných transakcí pro hlavní generální ředitelství), situace ke dni 31. prosince 2003

| Generální ředitelství nebo oddělení | Uskutečnění přidělených plateb v roce 2003
  (v milionech EUR) | Standard č. 11 „Analýza a řízení rizik“ | Standard č. 12 „Informace pro řízení typu ad hoc“ | Standard č. 14 „Nesprávnosti ve výkaznictví“ | Standard č. 17 „Dozor“ | Standard č. 18 „Záznam výjimek“ | Standard č. 20 „Záznam a korekce nedostatků interní kontroly“ | Standard č. 21 „Zprávy z auditu“ | Standard č. 22 „Funkce interního auditu“ |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| ECFIN | 367 | B | B | A | A | A | A | A | A |
| EMPL | 7 437 | A | A | A | A | A | A | A | A |
| AGRI | 47 067 | A | A | A | B | A | A | A | A |
| RTD | 1 933 | A | B | A | A | A | A | A | A |
| INFSO | 857 | B | B | A | A | A | B | A | A |
| FISH | 838 | A | A | A | B | A | A | A | B |
| REGIO | 18 540 | A | A | A | A | A | A | A | A |
| EAC | 796 | B | B | A | B | A | A | A | A |
| JAI | 86 | A | B | A | B | A | B | A | A |
| ELARG | 1 675 | A | A | A | A | A | A | A | A |
| AIDCO | 3 242 | A | A | A | A | A | A | A | A |
| ECHO | 518 | A | A | A | A | A | A | A | A |
| ESTAT | 44 | B | B | A | B | B | B | A | A |
| ADMIN | 282 | A | A | A | A | A | A | A | A |
| BUDG | 8 | A | A | A | A | A | A | A | A |
| IAS | 0,4 | A | A | A | A | A | A | A | B |
| Posouzení:

  A: Implementace požadavků referenční hodnoty
  B: Neodpovídající implementace požadavků referenční hodnoty

  Zdroj:Účetní dvůr. |

Generální ředitelství nebo oddělení

Uskutečnění přidělených plateb v roce 2003

(v milionech EUR)

Standard č. 11 „Analýza a řízení rizik“

Standard č. 12 „Informace pro řízení typu ad hoc“

ad hoc

Standard č. 14 „Nesprávnosti ve výkaznictví“

Standard č. 17 „Dozor“

Standard č. 18 „Záznam výjimek“

Standard č. 20 „Záznam a korekce nedostatků interní kontroly“

Standard č. 21 „Zprávy z auditu“

Standard č. 22 „Funkce interního auditu“

ECFIN

367

B

B

A

A

A

A

A

A

EMPL

7 437

A

A

A

A

A

A

A

A

AGRI

47 067

A

A

A

B

A

A

A

A

RTD

1 933

A

B

A

A

A

A

A

A

INFSO

857

B

B

A

A

A

B

A

A

FISH

838

A

A

A

B

A

A

A

B

REGIO

18 540

A

A

A

A

A

A

A

A

EAC

796

B

B

A

B

A

A

A

A

JAI

86

A

B

A

B

A

B

A

A

ELARG

1 675

A

A

A

A

A

A

A

A

AIDCO

3 242

A

A

A

A

A

A

A

A

ECHO

518

A

A

A

A

A

A

A

A

ESTAT

44

B

B

A

B

B

B

A

A

ADMIN

282

A

A

A

A

A

A

A

A

BUDG

8

A

A

A

A

A

A

A

A

IAS

0,4

A

A

A

A

A

A

A

B

Posouzení:

Posouzení:

A: Implementace požadavků referenční hodnoty

B: Neodpovídající implementace požadavků referenční hodnoty

Zdroj:Účetní dvůr.

Zdroj:

Ukazatele kvality příjmů a výdajů

| 1.85 | Všeobecně lze konstatovat, že výroční zprávy o činnostech za rok 2003 obsahují informace o výsledcích (co se týče ekonomičnosti, účinnosti a efektivity) dosažených generálními ředitelstvími s ohledem na politickou činnost a správu přidělených zdrojů. |
| --- | --- |

1.85

Všeobecně lze konstatovat, že výroční zprávy o činnostech za rok 2003 obsahují informace o výsledcích (co se týče ekonomičnosti, účinnosti a efektivity) dosažených generálními ředitelstvími s ohledem na politickou činnost a správu přidělených zdrojů.

| 1.85. | The aim of the annual activity reports is to take stock of the achievement of the objectives laid down in line with the Commission's priorities and the resources required for this purpose. They represent an instrument for monitoring the results of activities in relation to the objectives laid down, the risks involved, utilisation of the resources allocated and operation of the internal control system. |
| --- | --- |

1.85.

The aim of the annual activity reports is to take stock of the achievement of the objectives laid down in line with the Commission's priorities and the resources required for this purpose. They represent an instrument for monitoring the results of activities in relation to the objectives laid down, the risks involved, utilisation of the resources allocated and operation of the internal control system.

| 1.86 | Nicméně analýza Účetního dvora ukazuje, že vypracování a použití těchto informací Komisí (75) není dosud postačující (76) k měření kvality systému interní kontroly a aspektů zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí (77). |
| --- | --- |

1.86

Nicméně analýza Účetního dvora ukazuje, že vypracování a použití těchto informací Komisí (75) není dosud postačující (76) k měření kvality systému interní kontroly a aspektů zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí (77).

75

76

77

| 1.86. | The monitoring aspects are therefore highlighted in the annual activity reports. The overview mentioned above in paragraph 1.53 gives a more detailed account of internal control systems at the Commission. |
| --- | --- |

1.86.

The monitoring aspects are therefore highlighted in the annual activity reports. The overview mentioned above in paragraph 1.53 gives a more detailed account of internal control systems at the Commission.

The aspects linked to the legality and regularity of transactions are monitored by each Directorate-General. Ex ante and ex post control systems have been introduced or are now being introduced. Nevertheless, the Commission is ready to analyse the possibility of further developing the concepts of performance indicators already launched in the context of the Activity Based Management (ABM) process.

Ex ante

ex post

| 1.87 | Účetní dvůr se domnívá, že předkládání informací pro monitorování zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí by mělo pro Komisi být prioritou. V kontextu strategického plánování a programového cyklu by tyto informace byly nezbytným manažerským nástrojem pro zaručení kvality příjmů a výdajů a pro posouzení dosaženého pokroku (78), pokud by šlo o to, do jaké míry byly aspekty dozorčích systémů a kontrolních mechanismů implementovány, a o frekvenci, charakter a dopad chyb, které tyto systémy a mechanismy nezjistily a neopravily, na rozpočet. |
| --- | --- |

1.87

Účetní dvůr se domnívá, že předkládání informací pro monitorování zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí by mělo pro Komisi být prioritou. V kontextu strategického plánování a programového cyklu by tyto informace byly nezbytným manažerským nástrojem pro zaručení kvality příjmů a výdajů a pro posouzení dosaženého pokroku (78), pokud by šlo o to, do jaké míry byly aspekty dozorčích systémů a kontrolních mechanismů implementovány, a o frekvenci, charakter a dopad chyb, které tyto systémy a mechanismy nezjistily a neopravily, na rozpočet.

78

| 1.87. | Continuous improvement of its performance and the assumption of responsibility by its managers to achieve the objectives laid down and implement an efficient internal control system are Commission priorities. |
| --- | --- |

1.87.

Continuous improvement of its performance and the assumption of responsibility by its managers to achieve the objectives laid down and implement an efficient internal control system are Commission priorities.

Although monitoring implementation of the control systems and determining the extent to which they guarantee the legality and regularity of transactions is not the sole purpose of the annual activity reports, the Commission is willing to explore the possibility of giving greater coverage to supervisory controls and risk management in the next annual activity report.

---

(1)  Konkrétně jde o „Účet příjmů a výdajů: konsolidované výkazy o plnění rozpočtu“ a „konsolidovanou rozvahu“, které tvoří svazek I závěrečných účtů Evropských společenství za rozpočtový rok 2003.

1

(2)  Audity účetního dvora se na jedné straně zaměřují na makroekonomické statistiky, u kterých nelze přímo prověřit údaje, ze kterých vycházejí, a na druhé straně nemohou obsáhnout dovozy, které unikly celní kontrole.

2

(3)  Viz přílohu 1, svazek 1 závěrečných účtů Evropských společenství za rozpočtový rok 2003.

3

(4)  Čl. 129 odst. 3 a čl. 181 odst. 2 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002 o finanční regulaci platné pro souhrnný rozpočet Evropských společenství (Úř. věst. L 248, 16.9.2002).

4

(5)  Včetně 46,5 milionů EUR na úrocích.

5

(6)  Výroční zpráva Účetního dvora za rozpočtový rok 2002, odstavce 1.10 a 1.11.

6

(7)  Čl. 76 odst. 3 finančního nařízení ze dne 25. června 2002.

7

(8)  Výroční zpráva za rozpočtový rok 1999, odstavec 8.16, a výroční zpráva za rozpočtový rok 2000, odstavec 9.13.

8

(9)  Výroční zpráva za rozpočtový rok 2002, odstavec 1.23.

9

(10)  Zejména odstavce 8.55 a 8.56 výroční zprávy za rozpočtový rok 1999 a odstavce 9.41–9.43 výroční zprávy za rozpočtový rok 2000 a pokračující následná opatření v sektorových listech následujících let.

10

(11)  Viz odpovědi na výše uvedené odstavce.

11

(12)  Sdělení Komise — Modernizace účetního systému Evropských společenství (KOM(2002) 755 konečná verze ze 17.12.2002).

12

(13)  Viz také rozhodnutí Evropského parlamentu týkající se uvolnění pro rozpočtový rok 2001, odstavec 23 (Úř. věst. L 148, 16.6.2003).

13

(14)  Opatření č. 16 (účetní rámec) akčního plánu (KOM(2002) 426 konečná verze z 24.7.2002).

14

(15)  Opatření č. 17 (základní finanční informační systémy) akčního plánu (KOM(2002) 426 konečná verze z 24.7.2002).

15

(16)  Viz čl. 185 odst. 1 finančního nařízení ze dne 25. června 2002.

16

(17)  Mezinárodní účetní standardy pro veřejný sektor (International Public Sector Accounting Standards) (IPSAS) vydané Mezinárodním svazem účetních (International Federation of Accountants) (IFAC) nebo, v případě jejich absence, Mezinárodní účetní standardy (International Accounting Standards) (IAS)/Mezinárodní standardy pro finanční výkazy (International Financial Reporting Standards) (IFRS) vydané Mezinárodním výborem pro účetní standardy (International Accounting Standards Board) (IASB).

17

International Public Sector Accounting Standards

International Accounting Standards

International Financial Reporting Standards

(18)  Viz články 123 až 125 finančního nařízení ze dne 25. června 2002.

18

(19)  Viz článek 129 finančního nařízení ze dne 25. června 2002.

19

(20)  Mimorozpočtové vypůjčovací a půjčovací transakce řízené Generálním ředitelstvím pro ekonomické a finanční záležitosti (Directorate General for Economic and Financial Affairs) nebudou zahrnuty před červencem 2005. Účetní informační systém EDF bude přizpůsoben požadavkům časově rozlišeného účtování v roce 2006.

20

(21)  Výroční zpráva za rozpočtový roku 2002, odstavec 1.8.

21

(22)  Čl. 61 odst. 2 finančního nařízení ze dne 25. června 2002.

22

(23)  Předání kompetencí znamená, že centrální odbory Komise převedou na delegace v přijímacích zemích úkoly a odpovědnosti týkající se řízení kooperačních aktivit financovaných Evropskou unií.

23

(24)  V prohlášení generálního ředitele nebyly vzneseny žádné výhrady ohledně programu Sapard.

24

(25)  Overview on the state of internal control in the Commission DGs and Services in 2003 (SEC(2004) 720).

25

(26)  Po žádosti Evropského parlamentu z ledna 2000, aby Komise zjednodušila své řízení, předložila Komise dne 5. dubna 2000 Bílou knihu (White Paper) s názvem „Reforma Komise“ (KOM(2000) 200 z 5.4.2000).

26

(27)  Výroční zpráva týkající se rozpočtového roku 2002, odstavce 1.62–1.63.

27

(28)  Sdělení Komise Evropskému parlamentu a Radě — syntéza výročních zpráv o činnostech za rok 2003 generálních ředitelů a služeb (KOM(2004) 418 konečná verze z 9.6.2004).

28

(29)  Viz výroční zprávu za rozpočtový rok 2002, odstavec 1.108 a zprávu za rozpočtový rok 2001, odstavec 9.98.

29

(30)  Oběžník o zprávách o činnostech za rok 2003, SEC(2003) 1469 z 19.12.2003.

30

(31)  Sdělení Komise „Revize implementace řízení na bázi činností v Komisi z roku 2002, včetně vysvětlení metod zřízení výročních zpráv o činnostech“ (KOM(2003) 28 z 12.3.2003) a sdělení Komise „Vysvětlení role generálních ředitelů ve sdíleném řízení“ (K(2003) 1830-2 z 17.6.2003).

31

(32)  Čl. 60 odst. 7 finančního nařízení.

32

(33)  Ukazatele výkonnosti se týkají lidských zdrojů, implementace rozpočtu a kontrol.

33

(34)  Standardní tabulka vyžaduje minimum informací o příčině, podstatě použitého kritéria, kvantifikaci (pokud lze daný nedostatek kvantifikovat), dopadu s ohledem na přiměřenou záruku a předpokládaná opatření.

34

(35)  Dodatek k oběžníku o zprávách o činnostech za rok 2003 (SEC(2004) 147 z 19.2.2004).

35

(36)  Sdělení Komise „Syntéza výročních zpráv o činnostech za rok 2002 generálních ředitelů a Služeb“ (KOM(2003) 391-4 z 9.7.2003).

36

(37)  Oběžník o následných činnostech v rámci akčních plánů vzniklých na základě výročních zpráv o činnostech za rok 2002 a na základě syntézy (SEC(2003) 1078 z 10.10.2003) vypracovaných za účelem implementace opatření č. 24 „Následná činnost ze strany služeb“ (ref. 5.4.6) ze shrnutí za rok 2002.

37

(38)  KOM(2003) 28 z 12.3.2003.

38

(39)  Skutečnost je taková, že nedostatek může představovat riziko pro řízení, aniž by musel nutně vést ke skutečným chybám, co se týče zákonnosti a správnosti příslušných transakcí. Za účelem posouzení významu systémových nedostatků je nutno vzít v úvahu nejen charakter (tj. vážnost nedostatku) ale také jeho rozsah (tj. potenciální finanční dopad).

39

(40)  Stanovisko č. 2/2004 Účetního dvora na model „jediného auditu“ (a návrhu na interní kontrolní rámec Společenství) (Úř. věst. C 107, 30.4.2004, str.1).

40

jediného auditu

(41)  Odstavec 1.92 výroční zprávy za rozpočtový rok 2002.

41

(42)  Centrum pro společný výzkum rovněž vyslovilo výhradu ohledně spolehlivosti účtů.

42

(43)  Situace je stabilní ve srovnání s předchozím rokem.

43

(44)  Např. Generální ředitelství pro zemědělství, rozpočet, rozšíření, zaměstnanost a sociální záležitosti, životní prostředí, rybolov, informační společnost, tisk a komunikaci, regionální politiku, vnější vztahy, výzkum, energii a dopravu, Eurostat a Centrum pro společný výzkum.

44

(45)  Dopad výhrad na záruku generálních ředitelů z pohledu Účetního dvora:

45

Dopad výhrad na záruku generálních ředitelů z pohledu Účetního dvora:

A: odpovídající záruka, že systémy interní kontroly zajišťují zákonnost a správnost uskutečněných transakcí

B: odpovídající kvalifikovaná záruka, že systémy interní kontroly zajišťují zákonnost a správnost uskutečněných transakcí

C: odpovídající záruka je nedostatečná nebo nedostatečně podpořená

(46)  Rozsah výhrad:

46

Rozsah výhrad:

A: jasné a jednoznačné

B: s menšími nepřesnostmi

C: se značnými nebo nedostatečně opodstatněnými nepřesnostmi (například: zanedbání problémů sdíleného řízení, pokrytí předchozího rozpočtového roku, chybějící kvantifikace, nepoužitelné informace)

(47)  Zaznamenání všech těchto informací v závěrech Účetního dvora:

47

Zaznamenání všech těchto informací v závěrech Účetního dvora:

A: užitečný zdroj

B: užitečný zdroj po provedení korekcí

C: neužitečný zdroj (např. věcné nepřesnosti, chybějící nebo nepoužitelné informace)

Zdroj:Účetní dvůr.

Zdroj:

(48)  Opatření č. 63 „Popis odpovědností každého finančního činitele“ Bílé knihy a „Směrnice pro prohlášení a výhrady schvalujícího úředníka delegace v kontextu výroční zprávy o činnostech“ (SEC(2002) 401 z 9.4.2002).

48

(49)  Např. když mají výhrady signifikantní dopad na rozpočet generálního ředitelství.

49

(50)  Např. Generální ředitelství pro zemědělství, školství a kulturu, rozšíření, zaměstnanost a sociální záležitosti, rybolov, tisk a komunikaci, regionální politiku a Eurostat.

50

(51)  Zejména standardy interní kontroly. Systém interní kontroly se týká nejen oddělení v Bruselu ale také místních úřadů Komise (delegace, zastoupení a výkonné agentury).

51

(52)  Zejména sdílené, centrální, přímé a nepřímé řízení, šeky ex-ante a ex-post a implementace finančního nařízení.

52

(53)  Posudek Účetního dvora č. 2/2004.

53

(54)  KOM(2000) 200 z 5.4.2000.

54

(55)  Sdělení komise „Dokončení reformního mandátu: zpráva o postupu a opatřeních, která budou provedena v roce 2004“ (KOM(2004) 93 z 10.2.2004).

55

(56)  Odstavce 1.65–1.67 výroční zprávy za rozpočtový rok 2002.

56

(57)  Opatření č. 74 „Databáze kontraktů“, č. 83 „Přiměřená úroveň personálu“, č. 87 „Zkoumání pokroku, jaký učinila oddělení Komise během procesu změny“, č. 93 „Lepší koordinace interakce mezi OLAF a ostatními službami“, č. 94 „Nepropustnost legislativy a řízení smluv s ohledem na podvody“, č. 95 „Optimalizace systému včasného varování“, č. 96 „Efektivnější řízení vymáhání nesprávně vyplacených fondů“ a č. 97 „Lepší finanční monitoring a kontrola Strukturálních fondů“.

57

(58)  Opatření č. 66 „Panel finančních nesprávností“, č. 71 „Výbor pro pokrok auditu“, č. 78 „Minimální standardy pro interní kontrolu“, č. 81 „Posilování role kontrolních funkcí generálních ředitelství“ interních auditních struktur/auditních možností, č. 82 „Prohlášení generálního ředitele v jeho výroční zprávě o činnostech“, č. 85 „Vytvoření odpovídajících interních kontrolních mechanismů a finančních procesů“, č. 90 „Posouzení potřeb lidských zdrojů ohledně finančního řízení a kontroly“ a č. 91 „Školení“ (řízení a finance).

58

(59)  KOM(2004) 418 konečná verze z 9.6.2004.

59

(60)  Odstavec 1.109 výroční zprávy za rozpočtový rok 2002.

60

(61)  KOM(2003) 391-4 z 9.7.2003.

61

(62)  Sdělení Komise Evropskému parlamentu a Radě s názvem „Syntéza výročních zpráv o činnostech a prohlášení generálních ředitelů a vedoucích služeb“ (KOM(2002) 426 z 24.7.2002).

62

(63)  Opatření č. 1 „Standardy interní kontroly“ (ref. 5.4.5), č. 3 „Sdělení“ (ref. 3.3.2), č. 6 „Účetní rámec“ (ref. 5.3.7), č. 7 „Sdílené řízení“ (ref. 5.3.3), č. 8 „Spolufinancování“ (ref. 5.3.4), č. 9 „Vymáhání“ (ref. 5.3.2), č. 12 „Koordinace auditní komunity Komise“ (ref. 3.3.2), č. 13 „Metodika auditu“ (ref. 3.3.3), č. 14 „Následná činnost po auditních zprávách“ (ref. 5.3.8), č. 15 „Následná činnost OLAF“ (ref. 5.3.9), č. 17 „Audit ve sdíleném řízení“ (ref. 5.3.3), č. 19 „Výbor pro pokrok auditu: organizace“ (ref. 3.3.3), č. 21 „Posouzení rizik řízení“ (ref. 3.3.2), č. 23 „Metodika AAR“ (ref. 4.4) a č. 24 „Následná činnost služeb“ (ref. 5.4.6).

63

(64)  Opatření č. 6, 7, 8, 9, 12, 15, 17, 19, 21 a 23.

64

(65)  Opatření č. 6, 7, 8, 9, 12, 17 a 21: „pokračující“; opatření č. 15, 19 a 23: „dokončeno, částečně dokončeno nebo bude zahájena následná činnost“.

65

(66)  Odstavec 1.76 výroční zprávy týkající se rozpočtového roku 2002.

66

(67)  Opatření č. 1 „Výzkumné programy“, č. 4 „Strukturální fondy“ (sdílené řízení), č. 5 „Lidské zdroje“ (reforma), č. 7 „Systémy manažerských informací“, č. 12 „Sdílené řízení“, č. 14 „Lidské zdroje“ (nábor), č. 16 „Účetní rámec“ a č. 17 „Základní finanční informační systémy“.

67

(68)  Opatření č. 9 „Interní kontrolní postupy, zejména finanční postupy“ a č. 15 „Školení“ (finanční řízení).

68

(69)  Opatření č. 2 „Externí opatření“ a č. 18 „Akční plány“.

69

(70)  Standardy č. 11 „Analýza rizik a řízení“, č. 12 „Odpovídající manažerské informace“, č. 14 „Nedostatky v reportingu“, č. 17 „Dozor“, č. 18 „Výjimky pro záznam“, č. 20 „Záznamy a náprava nedostatků interní kontroly“, č. 21 „Auditní zprávy“ a č. 22 „Možnosti interního auditu“.

70

(71)  Generální ředitelství pro ekonomické a finanční záležitosti, zemědělství, školství a kulturu, zaměstnanost a sociální záležitosti, rybolov, regionální politiku, výzkum, informační společnost, rozšíření, rozpočet, personál a administrativa, spravedlnost a vnitřní záležitosti, Úřad pro humanitární pomoc, Úřad pro kooperaci EuropeAid, Eurostat a oddělení interního auditu.

71

(72)  Sdělení Komisi „Vlastní posouzení připravenosti služeb dodržovat základní referenční hodnoty k 31. prosinci 2003“ (SEC(2003) 1287 z 26.11.2003).

72

(73)  Informační poznámka paní Schreyerové týkající se připravenosti oddělení Komise plnit minimální požadavky standardů interní kontroly k 31. prosinci 2003 (SEC(2004) 250 ze dne 27. února 2004).

73

(74)  SEC(2003) 1287 ze dne 26. listopadu 2003.

74

(75)  SEC(2003) 1469 z 19.12.2003.

75

(76)  Odstavce 1.68–1.74 výroční zprávy týkající se rozpočtového roku 2002.

76

(77)  Např. Generální ředitelství pro konkurenci, životní prostředí, vnitřní trh, tisk a komunikaci, tlumočení, obchod, energii a dopravu, právní služby a skupina poradců v oblasti politiky neposkytly ukazatele výkonnosti navrhované ve směrnicích.

77

(78)  Odstavec 1.110 výroční zprávy týkající se rozpočtového roku 2002.

78

KAPITOLA 2

Rozpočtové řízení

OBSAH

Úvod

Obecná zjištění

Navýšení rozpočtu

92 % míra výdajů na platby

Nižší a lépe řízený přebytek

Realističtější přenos přidělených prostředků do dalších let

Výše nezaplacených závazků stále roste

Specifická zjištění

Příjmy Společenství

Zemědělství

Strukturální opatření

Zvýšení nezaplacených závazků

Interní politika

Externí opatření

Před vstupní pomoc

Administrativa

Závěry a doporučení

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 2.1 | Tato kapitola se zabývá implementací rozpočtu EU v roce 2003, což je poslední celý rok před rozšířením Unie a polovina období rozpočtového výhledu na léta 2000–2006. |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

2.1

Tato kapitola se zabývá implementací rozpočtu EU v roce 2003, což je poslední celý rok před rozšířením Unie a polovina období rozpočtového výhledu na léta 2000–2006.

| 2.2 | Roční rozpočet Evropské unie je schvalován rozpočtovým orgánem (Parlament a Rada) na základě návrhů předložených Komisí. Komise implementuje rozpočet ve spolupráci s členskými státy a ostatními přijímacími státy v případě výdajů na zemědělství, strukturální opatření, externí opatření a předvstupní pomoc. |
| --- | --- |

2.2

Roční rozpočet Evropské unie je schvalován rozpočtovým orgánem (Parlament a Rada) na základě návrhů předložených Komisí. Komise implementuje rozpočet ve spolupráci s členskými státy a ostatními přijímacími státy v případě výdajů na zemědělství, strukturální opatření, externí opatření a předvstupní pomoc.

| 2.3 | Existují oddělené rozpočty pro závazky a platby. Většina výdajů na strukturální opatření a na interní a externí politiku má podobu programů řízených v průběhu několika let (např. 2000 až 2006 v případě nyní naplánovaného období programu Strukturálních fondů), u nichž jsou rozpočtové závazky — vyjadřující právní závazky k výdajům — realizovány v jednom roce ale vyplaceny („likvidovány“) v průběhu několika let („diferencované přidělení“) (1). |
| --- | --- |

2.3

Existují oddělené rozpočty pro závazky a platby. Většina výdajů na strukturální opatření a na interní a externí politiku má podobu programů řízených v průběhu několika let (např. 2000 až 2006 v případě nyní naplánovaného období programu Strukturálních fondů), u nichž jsou rozpočtové závazky — vyjadřující právní závazky k výdajům — realizovány v jednom roce ale vyplaceny („likvidovány“) v průběhu několika let („diferencované přidělení“) (1).

| 2.4 | Podrobné informace o implementaci rozpočtu na rok 2003 lze získat z dokumentu Komise s názvem „Zpráva o rozpočtovém a finančním řízení – rozpočtový rok 2003“. Podle článku 29 Finančního nařízení musí být tato zpráva zveřejněna v Úředním věstníku Evropské unie. To nebylo v případě zprávy za rok 2002 provedeno, nicméně dokument byl dán k dispozici na internetových stránkách Komise (2). Verze pro rok 2003 je k dispozici na stejné adrese. Účetní dvůr bere na vědomí snahy o zlepšení dokumentu oproti zprávě za rok 2002, ale má za to, že celková analýza by mohla být užitečnější, kdyby zahrnovala informace o kumulativním stavu implementace programů Společenství a o rychlosti, se kterou členské státy a přijímací státy provádí platby konečným příjemcům. |
| --- | --- |

2.4

Podrobné informace o implementaci rozpočtu na rok 2003 lze získat z dokumentu Komise s názvem „Zpráva o rozpočtovém a finančním řízení – rozpočtový rok 2003“. Podle článku 29 Finančního nařízení musí být tato zpráva zveřejněna v Úředním věstníku Evropské unie. To nebylo v případě zprávy za rok 2002 provedeno, nicméně dokument byl dán k dispozici na internetových stránkách Komise (2). Verze pro rok 2003 je k dispozici na stejné adrese. Účetní dvůr bere na vědomí snahy o zlepšení dokumentu oproti zprávě za rok 2002, ale má za to, že celková analýza by mohla být užitečnější, kdyby zahrnovala informace o kumulativním stavu implementace programů Společenství a o rychlosti, se kterou členské státy a přijímací státy provádí platby konečným příjemcům.

| 2.4. | The Commission appreciates the Court's statement regarding the improved ‘Report on budgetary and financial management’ and agrees with the observation of the Court that there is still room for further improvements. With regard to payments to final beneficiaries, the regulations (for example, Regulation (EC) 1260/1999 for the Structural Funds, Regulation (EC) 1663/95 for EAGGF Guarantee) require Member and beneficiary States to reimburse final beneficiaries promptly. In future the Commission could distinguish, in the information provided on the Structural Funds in its ‘Report on budgetary and financial management’, between advances, paid at the beginning of the period and serving to constitute a rolling fund with which to pre-finance expenditure, and reimbursements of expenditure declared by final beneficiaries. The amount of advances (for the Structural Funds, 7 %) can be taken to be equivalent to the maximum level of payments by the Commission not yet paid to final beneficiaries. |
| --- | --- |

2.4.

The Commission appreciates the Court's statement regarding the improved ‘Report on budgetary and financial management’ and agrees with the observation of the Court that there is still room for further improvements. With regard to payments to final beneficiaries, the regulations (for example, Regulation (EC) 1260/1999 for the Structural Funds, Regulation (EC) 1663/95 for EAGGF Guarantee) require Member and beneficiary States to reimburse final beneficiaries promptly. In future the Commission could distinguish, in the information provided on the Structural Funds in its ‘Report on budgetary and financial management’, between advances, paid at the beginning of the period and serving to constitute a rolling fund with which to pre-finance expenditure, and reimbursements of expenditure declared by final beneficiaries. The amount of advances (for the Structural Funds, 7 %) can be taken to be equivalent to the maximum level of payments by the Commission not yet paid to final beneficiaries.

OBECNÁ ZJIŠTĚNÍ

Navýšení rozpočtu

| 2.5 | Za rok 2003 se celkové přidělené platby ve schváleném počátečním rozpočtu (3) zvýšily o 1,9 % oproti konečné verzi rozpočtu pro rok 2002. Závazky přidělení prostředků se zvýšily jen o 0,3 %. Podle vyjádření Komise prakticky statická úroveň závazků přidělení „dokazuje odhodlání rozpočtového orgánu a také Komise vypořádat se s problémy nezaplacených závazků, které stále čekají na úhradu“ (4). |
| --- | --- |

2.5

Za rok 2003 se celkové přidělené platby ve schváleném počátečním rozpočtu (3) zvýšily o 1,9 % oproti konečné verzi rozpočtu pro rok 2002. Závazky přidělení prostředků se zvýšily jen o 0,3 %. Podle vyjádření Komise prakticky statická úroveň závazků přidělení „dokazuje odhodlání rozpočtového orgánu a také Komise vypořádat se s problémy nezaplacených závazků, které stále čekají na úhradu“ (4).

| 2.6 | Závazky a platby přidělených prostředků zůstaly na úrovni 2,6 miliard EUR, resp. 5,4 miliard EUR pod ročním výhledovým rozpočtovým horním limitem (5). Marže vzhledem k závazkům se z větší části týká zemědělství: ostatní oblasti výdajů jsou na úrovni příslušného horního limitu, nebo se této úrovni blíží. U plateb se výhledové rozpočtové horní limity používají na rozpočet jako celek a nikoli podle jednotlivých oblastí. |
| --- | --- |

2.6

Závazky a platby přidělených prostředků zůstaly na úrovni 2,6 miliard EUR, resp. 5,4 miliard EUR pod ročním výhledovým rozpočtovým horním limitem (5). Marže vzhledem k závazkům se z větší části týká zemědělství: ostatní oblasti výdajů jsou na úrovni příslušného horního limitu, nebo se této úrovni blíží. U plateb se výhledové rozpočtové horní limity používají na rozpočet jako celek a nikoli podle jednotlivých oblastí.

92 % míra výdajů na platby

| 2.7 | Tabulka 2.1
  ukazuje přehled finančního výtěžku za rozpočtový rok 2003 jako pro závazky, tak pro platby. V roce 2003 byl poměr použitých závazků přidělení prostředků (míra implementace závazků) 99 %, což je podobné hodnotě 98 % v roce 2002. Poměr použitých přidělených plateb (míra výdajů u plateb) činil 92 %, což představuje nárůst oproti hodnotě 86 % dosažené v roce 2002. Tento nárůst byl především důsledkem vyšších výdajů na strukturální opatření – bylo vydáno 90 % přidělených plateb, oproti 74 % v roce 2002 (viz odstavce 2.27 až 2.30). |
| --- | --- |

2.7

Tabulka 2.1
  ukazuje přehled finančního výtěžku za rozpočtový rok 2003 jako pro závazky, tak pro platby. V roce 2003 byl poměr použitých závazků přidělení prostředků (míra implementace závazků) 99 %, což je podobné hodnotě 98 % v roce 2002. Poměr použitých přidělených plateb (míra výdajů u plateb) činil 92 %, což představuje nárůst oproti hodnotě 86 % dosažené v roce 2002. Tento nárůst byl především důsledkem vyšších výdajů na strukturální opatření – bylo vydáno 90 % přidělených plateb, oproti 74 % v roce 2002 (viz odstavce 2.27 až 2.30).

| 2.8 | Tyto celkové míry výdajů neříkají vše o implementaci rozpočtu, a to ze dvou hlavních důvodů. Za prvé, pouze malá část závazků realizovaných v konkrétním roce vede k platbám v průběhu téhož roku (viz odstavce 2.3 a 2.16 až 2.22). Zda druhé, „platby“ podle definice v účtech Komise zahrnují zálohy vyplacené správním orgánům členských a přijímacích států nebo jiným prostředníků za účelem platby konečným příjemcům. V některých případech, jako je například program Sapard (viz odstavec 2.43), může platba fondů konečným příjemcům trvat podstatně déle. |
| --- | --- |

2.8

Tyto celkové míry výdajů neříkají vše o implementaci rozpočtu, a to ze dvou hlavních důvodů. Za prvé, pouze malá část závazků realizovaných v konkrétním roce vede k platbám v průběhu téhož roku (viz odstavce 2.3 a 2.16 až 2.22). Zda druhé, „platby“ podle definice v účtech Komise zahrnují zálohy vyplacené správním orgánům členských a přijímacích států nebo jiným prostředníků za účelem platby konečným příjemcům. V některých případech, jako je například program Sapard (viz odstavec 2.43), může platba fondů konečným příjemcům trvat podstatně déle.

| 2.8. | In the case of Sapard, payments are made upon receipt of eligible claims, where the beneficiaries have to demonstrate that eligible project expenditure has been incurred. This process can be lengthy. The Sapard countries generally experienced technical and procedural difficulties during the initial period of implementation, resulting in delays in the processing of applications and payment claims. Although there are still certain problems in some countries, overall the situation has improved substantially. |
| --- | --- |

2.8.

In the case of Sapard, payments are made upon receipt of eligible claims, where the beneficiaries have to demonstrate that eligible project expenditure has been incurred. This process can be lengthy. The Sapard countries generally experienced technical and procedural difficulties during the initial period of implementation, resulting in delays in the processing of applications and payment claims. Although there are still certain problems in some countries, overall the situation has improved substantially.

Tabulka 2.1 — Realizace rozpočtu na rok 2003 podle kapitol rozpočtového výhledu

| (v milionech EUR a v %) |
| --- |
| Kapitola rozpočtového výhledu | Stropní hodnota rozpočtového výhledu | Rozpočet | Implementace rozpočtu |
| Počáteční přidělení (6) | Konečná přidělení (7) | Závazky a uskutečněné platby | Míra implementace | Přidělení přenesená do roku 2004 | % konečných dostupných přidělení | Propadnutá přidělení | % konečných dostupných přidělení |
| (a) | (b) | (c) | (d) | (e) = (d)/(c) | (f) | (g) = (f)/(c) | (h) | (i) = (h)/(c) |
| Položky závazků |
| Společná zemědělská politika | 47 378 | 44 780 | 44 865 | 44 462 | 99 % | 41 | 0,1 | 361 | 0,8 |
| Strukturální opatření | 33 968 | 33 980 | 34 013 | 33 987 | 100 % | 4 | 0,0 | 22 | 0,1 |
| Interní politika | 6 796 | 6 796 | 7 744 | 7 173 | 93 % | 430 | 5,6 | 141 | 1,8 |
| Externí opatření | 4 972 | 4 949 | 5 219 | 5 067 | 97 % | 94 | 1,8 | 59 | 1,1 |
| Předvstupní pomoc | 3 386 | 3 386 | 3 449 | 3 393 | 98 % | 43 | 1,2 | 13 | 0,4 |
| Administrativní výdaje | 5 211 | 5 360 | 5 616 | 5 545 | 99 % | 39 | 0,7 | 31 | 0,6 |
| Rezervy | 434 | 434 | 328 | 148 | 45 % | 0 | 0,0 | 180 | 54,9 |
| Zaokrouhleno | | 1 | –1 | | | | | | |
| Celkem | 102 145 | 98 686 | 101 233 | 99 775 | 99 % | 651 | 0,6 | 807 | 0,8 |
| Položky plateb |
| Společná zemědělská politika | | 44 780 | 45 096 | 44 379 | 98 % | 331 | 0,7 | 385 | 0,9 |
| Strukturální opatření | | 33 173 | 31 838 | 28 528 | 90 % | 177 | 0,6 | 3 134 | 9,8 |
| Interní politika | | 6 204 | 7 257 | 5 672 | 79 % | 920 | 12,7 | 665 | 9,2 |
| Externí opatření | | 4 844 | 4 899 | 4 286 | 88 % | 113 | 2,3 | 500 | 10,2 |
| Předvstupní pomoc | | 2 707 | 2 799 | 2 240 | 80 % | 55 | 2,0 | 504 | 18,0 |
| Administrativní výdaje | | 5 360 | 6 087 | 5 305 | 87 % | 650 | 10,7 | 132 | 2,2 |
| Rezervy | | 434 | 364 | 148 | 41 % | 0 | 0,0 | 216 | 59,3 |
| Zaokrouhleno | | 1 | –1 | | | | | –1 | |
| Celkem | 102 767 | 97 318 | 98 339 | 90 558 | 92 % | 2 246 | 2,3 | 5 535 | 5,6 |

(v milionech EUR a v %)

Kapitola rozpočtového výhledu

Stropní hodnota rozpočtového výhledu

Rozpočet

Implementace rozpočtu

Počáteční přidělení (6)

Konečná přidělení (7)

Závazky a uskutečněné platby

Míra implementace

Přidělení přenesená do roku 2004

% konečných dostupných přidělení

Propadnutá přidělení

% konečných dostupných přidělení

(a)

(b)

(c)

(d)

(e) = (d)/(c)

(f)

(g) = (f)/(c)

(h)

(i) = (h)/(c)

Položky závazků

Společná zemědělská politika

47 378

44 780

44 865

44 462

99 %

41

0,1

361

0,8

Strukturální opatření

33 968

33 980

34 013

33 987

100 %

4

0,0

22

0,1

Interní politika

6 796

6 796

7 744

7 173

93 %

430

5,6

141

1,8

Externí opatření

4 972

4 949

5 219

5 067

97 %

94

1,8

59

1,1

Předvstupní pomoc

3 386

3 386

3 449

3 393

98 %

43

1,2

13

0,4

Administrativní výdaje

5 211

5 360

5 616

5 545

99 %

39

0,7

31

0,6

Rezervy

434

434

328

148

45 %

0

0,0

180

54,9

Zaokrouhleno

1

–1

Celkem

102 145

98 686

101 233

99 775

99 %

651

0,6

807

0,8

Položky plateb

Společná zemědělská politika

44 780

45 096

44 379

98 %

331

0,7

385

0,9

Strukturální opatření

33 173

31 838

28 528

90 %

177

0,6

3 134

9,8

Interní politika

6 204

7 257

5 672

79 %

920

12,7

665

9,2

Externí opatření

4 844

4 899

4 286

88 %

113

2,3

500

10,2

Předvstupní pomoc

2 707

2 799

2 240

80 %

55

2,0

504

18,0

Administrativní výdaje

5 360

6 087

5 305

87 %

650

10,7

132

2,2

Rezervy

434

364

148

41 %

0

0,0

216

59,3

Zaokrouhleno

1

–1

–1

Celkem

102 767

97 318

98 339

90 558

92 %

2 246

2,3

5 535

5,6

Nižší a lépe řízený přebytek

| 2.9 | Za rok 2003 dosáhl přebytek (8) rozpočtu celkem 5,5 miliard EUR – pro analýzu viz
  Tabulku 2.2
  . Ačkoli je v absolutních číslech stále velký, představuje pokles ve srovnání s 7,4 miliard EUR v roce 2002 a 15 miliard EUR v roce 2001. |
| --- | --- |

2.9

Za rok 2003 dosáhl přebytek (8) rozpočtu celkem 5,5 miliard EUR – pro analýzu viz
  Tabulku 2.2
  . Ačkoli je v absolutních číslech stále velký, představuje pokles ve srovnání s 7,4 miliard EUR v roce 2002 a 15 miliard EUR v roce 2001.

Tabulka 2.2 — Složení přebytku z roku 2003 (a 2002)

| (v milionech EUR) |
| --- |
| | 2003 | 2002 |
| Příjmy |
| | Rozpočtováno | Opravné rozpočty
   (10) | Vybráno | Příspěvek k přebytku | Rozpočtováno | Vybráno | Příspěvek k přebytku |
| Vlastní zdroje | 88 989 | –4 978 | 83 633 | – 378 | 80 926 | 79 775 | –1 151 |
| Ostatní příjmy | 8 514 | | 9 836 | 1 322 | 15 126 | 15 659 | 533 |
| Celkem | 97 503 | –4 978 | 93 469 | 944 | 96 052 | 95 434 | – 618 |
| Výdaje |
| | Míra nedostatečných výdajů
   (9) | Opravné rozpočty
   (10) | Mínus částka přenesená do roku 2004
   (11) | | Míra nedostatečných výdajů
   (9) | Mínus částka přenesená do roku 2003
   (11) | |
| Zemědělství | 717 | | – 331 | 386 | 1 419 | – 315 | 1 104 |
| Strukturální opatření | 8 310 | –5 000 | – 177 | 3 133 | 8 104 | –3 254 | 4 850 |
| Interní politika | 1 585 | | – 920 | 665 | 1 390 | – 750 | 640 |
| Externí opatření | 613 | | – 113 | 500 | 546 | –68 | 478 |
| Předvstupní pomoc | 559 | | –55 | 504 | 849 | –51 | 798 |
| Administrativa | 760 | 22 | – 650 | 132 | 645 | – 548 | 97 |
| Rezervy | 216 | | 0 | 216 | 481 | –9 | 472 |
| Zaokrouhlení | –1 | | | –1 | 1 | | 1 |
| Celkem | 12 759 | –4 978 | –2 246 | 5 535 | 13 434 | –4 995 | 8 440 |
| Kurzové rozdíly | – 109 | | | – 253 |
| Účelově vázané příjmy
   (12) | – 740 | | | 0 |
| Ostatní
   (13) | – 146 | | | – 147 |
| Přebytek celkem | 5 484 | | | 7 422 |

(v milionech EUR)

2003

2002

Příjmy

Rozpočtováno

Opravné rozpočty
   (10)

Vybráno

Příspěvek k přebytku

Rozpočtováno

Vybráno

Příspěvek k přebytku

Vlastní zdroje

88 989

–4 978

83 633

– 378

80 926

79 775

–1 151

Ostatní příjmy

8 514

9 836

1 322

15 126

15 659

533

Celkem

97 503

–4 978

93 469

944

96 052

95 434

– 618

Výdaje

Míra nedostatečných výdajů
   (9)

Opravné rozpočty
   (10)

Mínus částka přenesená do roku 2004
   (11)

Míra nedostatečných výdajů
   (9)

Mínus částka přenesená do roku 2003
   (11)

Zemědělství

717

– 331

386

1 419

– 315

1 104

Strukturální opatření

8 310

–5 000

– 177

3 133

8 104

–3 254

4 850

Interní politika

1 585

– 920

665

1 390

– 750

640

Externí opatření

613

– 113

500

546

–68

478

Předvstupní pomoc

559

–55

504

849

–51

798

Administrativa

760

22

– 650

132

645

– 548

97

Rezervy

216

0

216

481

–9

472

Zaokrouhlení

–1

–1

1

1

Celkem

12 759

–4 978

–2 246

5 535

13 434

–4 995

8 440

Kurzové rozdíly

– 109

– 253

Účelově vázané příjmy
   (12)

– 740

0

Ostatní
   (13)

– 146

– 147

Přebytek celkem

5 484

7 422

| 2.10 | S ohledem na rozpočtový rok 2002 kritizoval Účetní dvůr Komisi za to, že nepodnikla žádné kroky proti podstatné míře nedostatečných výdajů, i když tato situace byla předvídána před koncem roku (14). V roce 2003 byla Komisí provedena specifická opatření na zlepšení prognózování čerpání rozpočtu, s přihlédnutím k účetním informacím od členských a přijímacích států. Lepší obdržené informace umožnily Komisi přeložit výše zmíněný upravující rozpočet, kterým se snižují přidělené platby o 5 miliard EUR, s odpovídajícím snížením výnosů. |
| --- | --- |

2.10

S ohledem na rozpočtový rok 2002 kritizoval Účetní dvůr Komisi za to, že nepodnikla žádné kroky proti podstatné míře nedostatečných výdajů, i když tato situace byla předvídána před koncem roku (14). V roce 2003 byla Komisí provedena specifická opatření na zlepšení prognózování čerpání rozpočtu, s přihlédnutím k účetním informacím od členských a přijímacích států. Lepší obdržené informace umožnily Komisi přeložit výše zmíněný upravující rozpočet, kterým se snižují přidělené platby o 5 miliard EUR, s odpovídajícím snížením výnosů.

| 2.11 | Kroky Komise v průběhu roku 2003 představovaly značné zlepšení v rozpočtovém řízení ve srovnání s předchozím rokem. Nicméně i navzdory podniknutým krokům naznačuje velký zbývající přebytek (ve výši 5,5 miliard EUR), že existoval prostor pro podstatnější snížení přidělených prostředků. |
| --- | --- |

2.11

Kroky Komise v průběhu roku 2003 představovaly značné zlepšení v rozpočtovém řízení ve srovnání s předchozím rokem. Nicméně i navzdory podniknutým krokům naznačuje velký zbývající přebytek (ve výši 5,5 miliard EUR), že existoval prostor pro podstatnější snížení přidělených prostředků.

| 2.12 | Tabulka 2.3
  ukazuje míru hrubého nedostatečného vynakládání prostředků a její následky za posledních pět let. V tomto období způsobily nedostatečné výdaje zrušení 39,9 miliard EUR přidělených plateb. Ve stejném období se rozpočet zvýšil o 16,3 %, což představuje kumulativní celkovou hodnotu 53,6 miliard EUR přidělených prostředků navíc. |
| --- | --- |

2.12

Tabulka 2.3
  ukazuje míru hrubého nedostatečného vynakládání prostředků a její následky za posledních pět let. V tomto období způsobily nedostatečné výdaje zrušení 39,9 miliard EUR přidělených plateb. Ve stejném období se rozpočet zvýšil o 16,3 %, což představuje kumulativní celkovou hodnotu 53,6 miliard EUR přidělených prostředků navíc.

Tabulka 2.3 — Nedostatečná míra výdajů v období 1999 až 2003

| (v milionech EUR) |
| --- |
| | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 |
| Nedostatečná míra výdajů (15) | 7 071 | 11 478 | 17 173 | 13 434 | 12 759 |
| Procento rozpočtu | 8,1 % | 12,1 % | 17,7 % | 13,6 % | 13,0 % |
| Důsledky: | | | | | |
| Opravný rozpočet | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 978 |
| Přenesení | 5 019 | 2 609 | 2 188 | 4 995 | 2 246 |
| Zrušení | 2 052 | 8 868 | 14 985 | 8 440 | 5 535 |

(v milionech EUR)

1999

2000

2001

2002

2003

Nedostatečná míra výdajů (15)

7 071

11 478

17 173

13 434

12 759

Procento rozpočtu

8,1 %

12,1 %

17,7 %

13,6 %

13,0 %

Důsledky:

Opravný rozpočet

0

0

0

0

4 978

Přenesení

5 019

2 609

2 188

4 995

2 246

Zrušení

2 052

8 868

14 985

8 440

5 535

| 2.13 | Účetní dvůr bere na vědomí, že je nereálné očekávat 100 % implementaci rozpočtu. Výdaje musí být legální a v souladu s principy dobrého hospodaření. V oblastech sdíleného řízení rozpočtu (přes 80 % podle hodnoty), pokud nepřichází žádosti od členských států nebo jiných prostředníků, nemůže Komise platby uhradit. I v případě přímo řízených výdajů je Komise často závislá na vznesených nárocích příjemců. Důsledkem pokračujících nedostatečných výdajů je zvýšení narostlých nezaplacených závazků (viz odstavce 2.16 až 2.22) a koncentrace plateb na konci období programu, což znamená složité řízení. |
| --- | --- |

2.13

Účetní dvůr bere na vědomí, že je nereálné očekávat 100 % implementaci rozpočtu. Výdaje musí být legální a v souladu s principy dobrého hospodaření. V oblastech sdíleného řízení rozpočtu (přes 80 % podle hodnoty), pokud nepřichází žádosti od členských států nebo jiných prostředníků, nemůže Komise platby uhradit. I v případě přímo řízených výdajů je Komise často závislá na vznesených nárocích příjemců. Důsledkem pokračujících nedostatečných výdajů je zvýšení narostlých nezaplacených závazků (viz odstavce 2.16 až 2.22) a koncentrace plateb na konci období programu, což znamená složité řízení.

Realističtější přenos přidělených prostředků do dalších let

| 2.14 | Jak uvedl Účetní dvůr ve své výroční zprávě za rok 2002 (16), přenos přidělených prostředků z jednoho roku do dalšího zbytečně komplikuje řízení, účetnictví a výkaznictví rozpočtu. Přenos přidělených prostředků z roku 2002 ve výši 5,0 miliard EUR, což výrazně snížilo vykazovaný přebytek v tomto roce, činil výrazně více než přenos v předchozích letech (viz
  Tabulku 2.3
  ). Z přeneseného množství představovalo 3,3 miliard EUR přidělených prostředků pro vyrovnání konečných nároků na období programů 1994 až 1999 v případě Strukturálních fondů. Ve své výroční zprávě za rok 2002 (17) Účetní dvůr varoval, že není pravděpodobné, že Komise bude schopna tyto přidělené prostředky zlikvidovat, což se vyplnilo: 1,9 miliard EUR těchto kreditních položek byl v roce 2003 zrušeno, což opět přispělo ke zvýšení přebytku. |
| --- | --- |

2.14

Jak uvedl Účetní dvůr ve své výroční zprávě za rok 2002 (16), přenos přidělených prostředků z jednoho roku do dalšího zbytečně komplikuje řízení, účetnictví a výkaznictví rozpočtu. Přenos přidělených prostředků z roku 2002 ve výši 5,0 miliard EUR, což výrazně snížilo vykazovaný přebytek v tomto roce, činil výrazně více než přenos v předchozích letech (viz
  Tabulku 2.3
  ). Z přeneseného množství představovalo 3,3 miliard EUR přidělených prostředků pro vyrovnání konečných nároků na období programů 1994 až 1999 v případě Strukturálních fondů. Ve své výroční zprávě za rok 2002 (17) Účetní dvůr varoval, že není pravděpodobné, že Komise bude schopna tyto přidělené prostředky zlikvidovat, což se vyplnilo: 1,9 miliard EUR těchto kreditních položek byl v roce 2003 zrušeno, což opět přispělo ke zvýšení přebytku.

| 2.14. | The Commission considers that the carryover procedure set by the regulatory framework is expedient, fairly simple, practical and transparent (see Commission's reply to the 2002 annual report, paragraphs 2.11 and 2.48). |
| --- | --- |

2.14.

The Commission considers that the carryover procedure set by the regulatory framework is expedient, fairly simple, practical and transparent (see Commission's reply to the 2002 annual report, paragraphs 2.11 and 2.48).

After the carryover, the amount of payment appropriations on the budget for the settlement of final claims for the 1994 to 1999 programme period was in line with the Member States' forecasts of the payments they would claim on the commitments outstanding. The budget turned out to be more than required for two reasons. First, the forecasts underestimated the amount of commitments that would not be claimed and would have to be decommitted. In the event, some EUR 2,8 billion of commitments were decommitted in 2003 in addition to the EUR 3,5 billion paid. Secondly, the closure documents (most of which were received just before the deadline of 31 March 2003) were of uneven quality, requiring clarifications and further work by Member States in many cases and delaying closure in these cases until 2004.

| 2.15 | Přenos přidělených prostředků z roku 2003 do roku 2004 představuje 2,2 miliard EUR, z čehož je 1,2 miliard EUR na provozní rozpočet a 1,0 miliard EUR na fondy třetích osob (viz odstavec 2.37). Ve srovnání s rokem 2002 to představuje realističtější míru přenesených kreditních položek. |
| --- | --- |

2.15

Přenos přidělených prostředků z roku 2003 do roku 2004 představuje 2,2 miliard EUR, z čehož je 1,2 miliard EUR na provozní rozpočet a 1,0 miliard EUR na fondy třetích osob (viz odstavec 2.37). Ve srovnání s rokem 2002 to představuje realističtější míru přenesených kreditních položek.

Výše nezaplacených závazků stále roste

| 2.16 | Na začátku programového cyklu u výdajů souvisejících s víceletými programy může členským a přijímacím státům trvat poměrně dlouho, než ustanoví požadované administrativní a kontrolní procedury, identifikují a schválí vhodné projekty pro financování z EU a zajistí nezbytnou spoluúčast národních států na financování. Kromě platby prvních záloh, které předcházejí základní výdaje na daný projekt, je proto často pro Komisi obtížné uhradit podstatné platby z rozpočtu, dokud programový cyklus není dobře rozběhnutý. Rozpočet pro přidělené platby by měl být realističtější tím, že zohlední programový cyklus a schopnost členských států absorbovat tyto výdaje. Závazky jsou realizovány na začátku programu (s výjimkou případu Strukturálních fondů, které byly vytvořeni na roční bázi - viz odstavec 2.33) a přenáší se dále tak dlouho (18), dokud nejsou příslušné platby uhrazeny. |
| --- | --- |

2.16

Na začátku programového cyklu u výdajů souvisejících s víceletými programy může členským a přijímacím státům trvat poměrně dlouho, než ustanoví požadované administrativní a kontrolní procedury, identifikují a schválí vhodné projekty pro financování z EU a zajistí nezbytnou spoluúčast národních států na financování. Kromě platby prvních záloh, které předcházejí základní výdaje na daný projekt, je proto často pro Komisi obtížné uhradit podstatné platby z rozpočtu, dokud programový cyklus není dobře rozběhnutý. Rozpočet pro přidělené platby by měl být realističtější tím, že zohlední programový cyklus a schopnost členských států absorbovat tyto výdaje. Závazky jsou realizovány na začátku programu (s výjimkou případu Strukturálních fondů, které byly vytvořeni na roční bázi - viz odstavec 2.33) a přenáší se dále tak dlouho (18), dokud nejsou příslušné platby uhrazeny.

| 2.16. | The Commission recognises that the budget for payment appropriations should be more realistic by taking better account of the programme cycle and the ability of Member States to absorb expenditure. The payments budgets presented by the Commission represent its best estimates of the actual payment needs. As reliance on Member States' payment forecasts led to an over-estimation of needs, the Commission has resorted to budgeting more in line with its own estimates, based on recent patterns in implementation and foreseeable trends. As a result, implementation rates have improved in the last few financial years. |
| --- | --- |

2.16.

The Commission recognises that the budget for payment appropriations should be more realistic by taking better account of the programme cycle and the ability of Member States to absorb expenditure. The payments budgets presented by the Commission represent its best estimates of the actual payment needs. As reliance on Member States' payment forecasts led to an over-estimation of needs, the Commission has resorted to budgeting more in line with its own estimates, based on recent patterns in implementation and foreseeable trends. As a result, implementation rates have improved in the last few financial years.

The overlap of programme cycles for multiannual programmes tends to smooth the pattern of payments over time. For example, at the beginning of a new Structural Fund programme, period payments made in respect of programmes of the previous period normally compensate for the still lowlevel of payments under current programmes before they reach cruising speed. This compensatory effect was less marked during the changeover from the 1994 to 1999 to the 2000 to 2006 periods, mainly because of the changeover in the payments system between the two periods from an advance-based to a reimbursement-based system. The Commission refers to its communication of 20 September 2002‘Evolution of budgetary execution of the Structural Funds, in particular outstanding commitments (RAL)’ (COM(2002) 528 final).

| 2.17 | Čím je vyšší hodnota neuhrazených závazků, tím je větší poptávka po platbách z rozpočtu v budoucích letech. Zpoždění vlastní rozpočtovému procesu jsou znázorněna v
  Tabulce 2.4
  . V případě „rozlišených“ výdajů (19), činily platby uskutečněné v roce 2003 v souvislosti se závazky učiněnými v průběhu roku 2003 celkem pouze 5,7 miliard EUR z celkové vyhrazené částky 49,6 miliard EUR, čili zhruba 11 %. V praxi může trvat mnoho let, než se závazky vyrovnají, a některé vůbec nevyústí v platbu a musí být zrušeny – viz odstavec 2.21. |
| --- | --- |

2.17

Čím je vyšší hodnota neuhrazených závazků, tím je větší poptávka po platbách z rozpočtu v budoucích letech. Zpoždění vlastní rozpočtovému procesu jsou znázorněna v
  Tabulce 2.4
  . V případě „rozlišených“ výdajů (19), činily platby uskutečněné v roce 2003 v souvislosti se závazky učiněnými v průběhu roku 2003 celkem pouze 5,7 miliard EUR z celkové vyhrazené částky 49,6 miliard EUR, čili zhruba 11 %. V praxi může trvat mnoho let, než se závazky vyrovnají, a některé vůbec nevyústí v platbu a musí být zrušeny – viz odstavec 2.21.

| 2.17. | The time lag between commitments and payments of ‘differentiated’ expenditure, which is responsible for the ‘RAL’, is inherent in the budgeting of this expenditure. As noted in the reply to the previous point, the pattern of such expenditure is smoothed over time by the overlap of financial perspective periods. |
| --- | --- |

2.17.

The time lag between commitments and payments of ‘differentiated’ expenditure, which is responsible for the ‘RAL’, is inherent in the budgeting of this expenditure. As noted in the reply to the previous point, the pattern of such expenditure is smoothed over time by the overlap of financial perspective periods.

Tabulka 2.4 — Změna v bilanci nevyplacených závazků za rok 2003

| (v milionech EUR) |
| --- |
| | Celkový součet | Nerozlišené výdaje | Rozlišené výdaje |
| Zemědělství | Administrativa | Rezervy | Celkem nerozlišené | Strukturální opatření | Interní politika | Externí opatření | Předvstupní pomoc | Celkem rozlišené |
| Přesunuté závazky |
| Přenesený zůstatek | 99 820 | 231 | 473 | 0 | 704 | 66 731 | 11 205 | 12 763 | 8 417 | 99 116 |
| Platby | –35 590 | – 210 | – 376 | 0 | – 586 | –26 603 | –3 405 | –2 865 | –2 131 | –35 004 |
| Odvolání závazků | –4 138 | –3 | –11 | 0 | –14 | –2 917 | – 504 | – 658 | –45 | –4 124 |
| Zrušení | – 102 | –19 | –83 | 0 | – 102 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Závazky učiněné v roce 2003 |
| Učiněné závazky | 99 775 | 44 462 | 5 545 | 148 | 50 155 | 33 987 | 7 173 | 5 067 | 3 393 | 49 620 |
| Platby | –54 968 | –44 169 | –4 929 | – 148 | –49 246 | –1 925 | –2 267 | –1 421 | – 109 | –5 722 |
| Zrušení | –6 | 0 | –6 | 0 | –6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Přenesený zůstatek | 104 791 | 292 | 613 | 0 | 905 | 69 273 | 12 202 | 12 886 | 9 525 | 103 886 |
| Zdroj:závěrečné účty za rok 2003. |

(v milionech EUR)

Celkový součet

Nerozlišené výdaje

Rozlišené výdaje

Zemědělství

Administrativa

Rezervy

Celkem nerozlišené

Strukturální opatření

Interní politika

Externí opatření

Předvstupní pomoc

Celkem rozlišené

Přesunuté závazky

Přenesený zůstatek

99 820

231

473

0

704

66 731

11 205

12 763

8 417

99 116

Platby

–35 590

– 210

– 376

0

– 586

–26 603

–3 405

–2 865

–2 131

–35 004

Odvolání závazků

–4 138

–3

–11

0

–14

–2 917

– 504

– 658

–45

–4 124

Zrušení

– 102

–19

–83

0

– 102

0

0

0

0

0

Závazky učiněné v roce 2003

Učiněné závazky

99 775

44 462

5 545

148

50 155

33 987

7 173

5 067

3 393

49 620

Platby

–54 968

–44 169

–4 929

– 148

–49 246

–1 925

–2 267

–1 421

– 109

–5 722

Zrušení

–6

0

–6

0

–6

0

0

0

0

0

Přenesený zůstatek

104 791

292

613

0

905

69 273

12 202

12 886

9 525

103 886

Zdroj:závěrečné účty za rok 2003.

| 2.18 | Na konci roku 2003 činily neuhrazené závazky celkem 104,8 miliard EUR – viz
  Tabulku 2.4
  . Tato částka odpovídá 94 % rozpočtu závazků pro rok 2004 (EU25) a představuje zvýšení o 5,0 % oproti roku 2002. K navýšení došlo navzdory: |
| --- | --- |

2.18

Na konci roku 2003 činily neuhrazené závazky celkem 104,8 miliard EUR – viz
  Tabulku 2.4
  . Tato částka odpovídá 94 % rozpočtu závazků pro rok 2004 (EU25) a představuje zvýšení o 5,0 % oproti roku 2002. K navýšení došlo navzdory:

| — | rušené závazky ve výši 4,1 miliard EUR, z čehož se 2,7 miliard EUR týká zvláštních postupů (viz odstavec 2.21); |
| --- | --- |

—

rušené závazky ve výši 4,1 miliard EUR, z čehož se 2,7 miliard EUR týká zvláštních postupů (viz odstavec 2.21);

| — | téměř statickému rozpočtu závazků v roce 2003 (viz odstavec 2.5); |
| --- | --- |

—

téměř statickému rozpočtu závazků v roce 2003 (viz odstavec 2.5);

| — | zahrnutí dodatečných přidělených plateb konkrétně určených na zmírnění problému do rozpočtu. |
| --- | --- |

—

zahrnutí dodatečných přidělených plateb konkrétně určených na zmírnění problému do rozpočtu.

V případě rozlišených výdajů představuje bilance nezaplacených závazků při současném tempu výdajů přibližně 2,5 let plateb. Na podobném místě v průběhu minulých období finančního výhledu (1996) činila hodnota nezaplacených závazků u rozlišených výdajů 47,9 miliard EUR, což představuje pouze rok a půl plateb při tehdejším tempu výdajů.

| 2.18. | The comparison of the level of outstanding commitments between 1996 and 2003 should be seen in the light of a changed system for both annual commitments and payments for the Structural Funds. |
| --- | --- |

2.18.

The comparison of the level of outstanding commitments between 1996 and 2003 should be seen in the light of a changed system for both annual commitments and payments for the Structural Funds.

| 2.19 | Nicméně bilance nezaplacených závazků nepředstavuje plný rozsah právních závazků k výdajům, které Unie učinila, většinou k účelu procesu závazků Strukturálních fondů (viz odstavec 2.33). Bilance výdajů právně přislíbených na konci roku 2003 v programovém období 2000 až 2006 a zveřejněných v rámci podrozvahových položek v závěrečných účtech ale dosud neuvedených jako závazky v ročních rozpočtech, činí zhruba 95 miliard EUR (viz odstavec 2.34). S přihlédnutím k této skutečnosti představují tedy celkové závazky nezaplacené přibližně tři roky před koncem současného programového období přibližně 200 miliard EUR, neboli pět let plateb při současném tempu (20). Ačkoli časový limit pro uskutečnění plateb překračuje konec programového období (21), bude vysoká míra nezaplacených závazků vyvíjet tlak na rozpočet plateb a může případně vést ke zpoždění uzavření programů. Tyto faktory ohrožují implementaci rozpočtu v prvních letech příštího programového období, jak tomu bylo již v minulosti. |
| --- | --- |

2.19

Nicméně bilance nezaplacených závazků nepředstavuje plný rozsah právních závazků k výdajům, které Unie učinila, většinou k účelu procesu závazků Strukturálních fondů (viz odstavec 2.33). Bilance výdajů právně přislíbených na konci roku 2003 v programovém období 2000 až 2006 a zveřejněných v rámci podrozvahových položek v závěrečných účtech ale dosud neuvedených jako závazky v ročních rozpočtech, činí zhruba 95 miliard EUR (viz odstavec 2.34). S přihlédnutím k této skutečnosti představují tedy celkové závazky nezaplacené přibližně tři roky před koncem současného programového období přibližně 200 miliard EUR, neboli pět let plateb při současném tempu (20). Ačkoli časový limit pro uskutečnění plateb překračuje konec programového období (21), bude vysoká míra nezaplacených závazků vyvíjet tlak na rozpočet plateb a může případně vést ke zpoždění uzavření programů. Tyto faktory ohrožují implementaci rozpočtu v prvních letech příštího programového období, jak tomu bylo již v minulosti.

| 2.19. | The Commission refers to its answer to paragraph 2.48. |
| --- | --- |

2.19.

The Commission refers to its answer to paragraph 2.48.

| 2.20 | Graf 2.1
  ukazuje hodnotu nezaplacených závazků na rozlišené výdaje během minulých deseti let ve srovnání s rozpočtem závazků pro každý rok. Během posledních pěti let docházelo k 47 % zvýšení hodnoty nezaplacených závazků u rozlišených výdajů. To bylo způsobeno dvěma faktory: za prvé, období let 2000 až 2003 je zahajovací období významných programů (22) (viz odstavec 2.16); a za druhé, pokračující nedostatečná míra výdajů na přidělené platby (viz odstavce 2.12–2.13). |
| --- | --- |

2.20

Graf 2.1
  ukazuje hodnotu nezaplacených závazků na rozlišené výdaje během minulých deseti let ve srovnání s rozpočtem závazků pro každý rok. Během posledních pěti let docházelo k 47 % zvýšení hodnoty nezaplacených závazků u rozlišených výdajů. To bylo způsobeno dvěma faktory: za prvé, období let 2000 až 2003 je zahajovací období významných programů (22) (viz odstavec 2.16); a za druhé, pokračující nedostatečná míra výdajů na přidělené platby (viz odstavce 2.12–2.13).

Image

| 2.21 | Celou řadu let Účetní dvůr zdůrazňoval, že je nutné, aby Komise identifikovala staré a spící nezaplacené závazky, které možná nikdy nevyústí v platbu, a aby podnikla příslušné opatření. Na konci roku 2002 se ve společném prohlášení rozpočtový orgán a Komise zavázaly vypořádat se s „potenciálně abnormálními“ nezaplacenými závazky (23) ke konci roku 2003. V průběhu roku 2003 byly z celkové výše 17,3 miliard EUR identifikované jako „potenciálně abnormální“ uskutečněny platby ve výši 4 miliard EUR, přičemž 2,7 miliard EUR bylo zrušeno a částka 10,6 miliard EUR bylo shledána jako platná a z toho důvodu zachovaná. |
| --- | --- |

2.21

Celou řadu let Účetní dvůr zdůrazňoval, že je nutné, aby Komise identifikovala staré a spící nezaplacené závazky, které možná nikdy nevyústí v platbu, a aby podnikla příslušné opatření. Na konci roku 2002 se ve společném prohlášení rozpočtový orgán a Komise zavázaly vypořádat se s „potenciálně abnormálními“ nezaplacenými závazky (23) ke konci roku 2003. V průběhu roku 2003 byly z celkové výše 17,3 miliard EUR identifikované jako „potenciálně abnormální“ uskutečněny platby ve výši 4 miliard EUR, přičemž 2,7 miliard EUR bylo zrušeno a částka 10,6 miliard EUR bylo shledána jako platná a z toho důvodu zachovaná.

| 2.22 | Současná rozpočtová data a jejich analýza poskytují jen málo informací o důsledcích vysoké míry nezaplacených závazků a o kumulativním stavu implementace různých programů Společenství. Vysoká míra nezaplacených závazků představuje značné požadavky na budoucí platby, které bude možná obtížné zvládnout v kontextu rozpočtových procesů a z hlediska dodržení výhledového horního limitu rozpočtu. |
| --- | --- |

2.22

Současná rozpočtová data a jejich analýza poskytují jen málo informací o důsledcích vysoké míry nezaplacených závazků a o kumulativním stavu implementace různých programů Společenství. Vysoká míra nezaplacených závazků představuje značné požadavky na budoucí platby, které bude možná obtížné zvládnout v kontextu rozpočtových procesů a z hlediska dodržení výhledového horního limitu rozpočtu.

| 2.22. | For the Structural Funds the Commission already provides information, inter alia, on the cumulative state of implementation in its annual ‘Analysis of the budgetary implementation of the Structural Funds’. The Commission is, however, ready to provide further information (see reply to paragraph 2.50). The demand on future payments should be reduced by the ‘n+2’ rule (see reply to paragraph 2.48). |
| --- | --- |

2.22.

For the Structural Funds the Commission already provides information, inter alia, on the cumulative state of implementation in its annual ‘Analysis of the budgetary implementation of the Structural Funds’. The Commission is, however, ready to provide further information (see reply to paragraph 2.50). The demand on future payments should be reduced by the ‘n+2’ rule (see reply to paragraph 2.48).

SPECIFICKÁ ZJIŠTĚNÍ

Příjmy Společenství

| 2.23 | Tabulka 3.1 shrnuje příjmy Společenství za rok 2003 a Graf 3.1 ukazuje rozdělení různých druhů příjmů. Graf 3.2 znázorňuje vývoj skutečných příjmů v letech 1989 až 2003. Zejména tradiční vlastní zdroje a zdroj spočívající v DPH ztratili na důležitosti; zdroj spočívající v hrubém národním důchodu (HND) vzrostl. Opravný rozpočet č. 6/2003 ze 4. prosince 2003 snížil výši příjmů požadovaných pro rok 2003 o 5,0 miliard EUR. |
| --- | --- |

2.23

Tabulka 3.1 shrnuje příjmy Společenství za rok 2003 a Graf 3.1 ukazuje rozdělení různých druhů příjmů. Graf 3.2 znázorňuje vývoj skutečných příjmů v letech 1989 až 2003. Zejména tradiční vlastní zdroje a zdroj spočívající v DPH ztratili na důležitosti; zdroj spočívající v hrubém národním důchodu (HND) vzrostl. Opravný rozpočet č. 6/2003 ze 4. prosince 2003 snížil výši příjmů požadovaných pro rok 2003 o 5,0 miliard EUR.

| 2.24 | Zdroje z DPH poklesly o 5,0 % ve srovnání s rokem 2002, a to v důsledku úprav základů DPH v předchozích letech, pohybů směnného kurzu libry vůči euru a nižší úrokové míře denních peněz než v minulosti. Kromě toho 2 % snížení předpovědí HND ovlivnilo zdroj z DPH prostřednictvím krycí procedury (24). |
| --- | --- |

2.24

Zdroje z DPH poklesly o 5,0 % ve srovnání s rokem 2002, a to v důsledku úprav základů DPH v předchozích letech, pohybů směnného kurzu libry vůči euru a nižší úrokové míře denních peněz než v minulosti. Kromě toho 2 % snížení předpovědí HND ovlivnilo zdroj z DPH prostřednictvím krycí procedury (24).

Zemědělství

| 2.25 | Celkové dostupné přidělené prostředky pro závazky a platby pro oblast zemědělství v roce 2003 činily 44,9 miliard EUR, resp. 45,1 miliard EUR (25), což představuje nárůst v hodnotě 1,2 % oproti roku 2002. Konečné výdaje byly 44,5 miliard EUR u závazků (99 % míra implementace) a 44,4 miliard EUR u plateb (98 % míra implementace). |
| --- | --- |

2.25

Celkové dostupné přidělené prostředky pro závazky a platby pro oblast zemědělství v roce 2003 činily 44,9 miliard EUR, resp. 45,1 miliard EUR (25), což představuje nárůst v hodnotě 1,2 % oproti roku 2002. Konečné výdaje byly 44,5 miliard EUR u závazků (99 % míra implementace) a 44,4 miliard EUR u plateb (98 % míra implementace).

| 2.26 | Nejnižší míra výdajů (64 %) se vyskytla u řady opatření, která společně představovala 3 % z celkových schválených přidělených prostředků, včetně refundace exportu u zpracovaného zboží, potravinových programů a veterinárních opatření („pomocné výdaje“). Nedostatečná míra výdajů byla způsobena převážně zpožděnou implementací veterinárních opatření a opatření týkajících se zdraví v závodech. Tyto výdaje rovněž zahrnují objem přenesený do roku 2004. Implementace v ostatních oblastech rozpočtu, včetně oblasti rozvoje venkova (26), byla téměř stoprocentní. |
| --- | --- |

2.26

Nejnižší míra výdajů (64 %) se vyskytla u řady opatření, která společně představovala 3 % z celkových schválených přidělených prostředků, včetně refundace exportu u zpracovaného zboží, potravinových programů a veterinárních opatření („pomocné výdaje“). Nedostatečná míra výdajů byla způsobena převážně zpožděnou implementací veterinárních opatření a opatření týkajících se zdraví v závodech. Tyto výdaje rovněž zahrnují objem přenesený do roku 2004. Implementace v ostatních oblastech rozpočtu, včetně oblasti rozvoje venkova (26), byla téměř stoprocentní.

| 2.26. | In veterinary and plant health measures for 2003 commitments were made for 99,7 % of the commitment appropriations. The reason why a large amount of the payments were carried over to 2004 is that, according to the legal base, Member States have time until some point in year n+1 (2004) to request for payment on activities agreed with the Commission and carried out in year n (2003). For the Commission these payments are covered by the commitments made in year n (2003). |
| --- | --- |

2.26.

In veterinary and plant health measures for 2003 commitments were made for 99,7 % of the commitment appropriations. The reason why a large amount of the payments were carried over to 2004 is that, according to the legal base, Member States have time until some point in year n+1 (2004) to request for payment on activities agreed with the Commission and carried out in year n (2003). For the Commission these payments are covered by the commitments made in year n (2003).

Strukturální opatření

| 2.27 | Rozpočet závazků za daný rok vzrostl o 0,4 % ve srovnání s rokem 2002. Rozpočet plateb vzrostl o 3,2 % ve srovnání s rokem 2002. Celková míra výdajů u plateb (po zrušení zmíněném v následujícím odstavci) činila 90 %, což představuje značný nárůst v implementaci oproti roku 2002 (74 %). |
| --- | --- |

2.27

Rozpočet závazků za daný rok vzrostl o 0,4 % ve srovnání s rokem 2002. Rozpočet plateb vzrostl o 3,2 % ve srovnání s rokem 2002. Celková míra výdajů u plateb (po zrušení zmíněném v následujícím odstavci) činila 90 %, což představuje značný nárůst v implementaci oproti roku 2002 (74 %).

| 2.28 | Hrubá míra nedostatečného vynakládání prostředků ve srovnání s původním rozpočtem byla 8,3 miliard EUR, což je hodnota podobná údajům za rok 2002 (viz
  Tabulku 2.2
  ). Nicméně dopad na celkový přebytek byl zmírněn zrušením přidělených plateb ve výši 5 miliard EUR, když si Komise uvědomila, že je nemůže vynaložit (viz odstavec 2.31). Navzdory čisté míře nedostatečného vynakládání prostředků ve výši 3,3 miliard EUR na strukturální operace celkem došlo k výraznému zvýšení vynakládání prostředků s ohledem na Cíl 2, kde se míra implementace zvýšila ze 48 % v roce 2002 na 91 % v roce 2003 (na základě rozpočtu navýšeného o 1,1 %). |
| --- | --- |

2.28

Hrubá míra nedostatečného vynakládání prostředků ve srovnání s původním rozpočtem byla 8,3 miliard EUR, což je hodnota podobná údajům za rok 2002 (viz
  Tabulku 2.2
  ). Nicméně dopad na celkový přebytek byl zmírněn zrušením přidělených plateb ve výši 5 miliard EUR, když si Komise uvědomila, že je nemůže vynaložit (viz odstavec 2.31). Navzdory čisté míře nedostatečného vynakládání prostředků ve výši 3,3 miliard EUR na strukturální operace celkem došlo k výraznému zvýšení vynakládání prostředků s ohledem na Cíl 2, kde se míra implementace zvýšila ze 48 % v roce 2002 na 91 % v roce 2003 (na základě rozpočtu navýšeného o 1,1 %).

| 2.29 | U programů Společenství, které jsou programy prováděnými členskými státy z iniciativy Komise, byla míra implementace v roce 2002 pouze 25 %, přičemž rozpočet byl snížen o 2,0 % v roce 2003. Míra vynakládání prostředků v roce 2003 byla 48 %, z velké části kvůli zpožděným uzavřením programů za období 1994 až 1999 (30 % míra vynakládání prostředků), a to kvůli opožděnému předložení konečných nároků členskými státy. U plateb v roce 2003 týkajících se období 2000 až 2006 byla míra vynakládání prostředků 75 %. |
| --- | --- |

2.29

U programů Společenství, které jsou programy prováděnými členskými státy z iniciativy Komise, byla míra implementace v roce 2002 pouze 25 %, přičemž rozpočet byl snížen o 2,0 % v roce 2003. Míra vynakládání prostředků v roce 2003 byla 48 %, z velké části kvůli zpožděným uzavřením programů za období 1994 až 1999 (30 % míra vynakládání prostředků), a to kvůli opožděnému předložení konečných nároků členskými státy. U plateb v roce 2003 týkajících se období 2000 až 2006 byla míra vynakládání prostředků 75 %.

| 2.30 | U pokračujících plateb v rámci stávajících programů Strukturálních fondů (období 2000 až 2006), které představují přibližně 74 % z celkového počátečního rozpočtu na tuto oblast, byla míra vynakládání prostředků přibližně 96 %, což představuje nárůst oproti míře 91 % dosažené v roce 2002. Míra vynakládání prostředků byla mnohem nižší v případě uzavírání programů období 1994 až 1999. Pro daný rok byly k dispozici přidělené platby ve výši 11,0 miliard EUR: čerpáno bylo pouze 3,5 miliard EUR (32 %) (27). Komise reagovala tak, že zrušila přidělené platby ve výši 5 miliard EUR týkající se programů před rokem 2000, a to prostřednictvím doplňujícího rozpočtu, který zvýšil celkovou míru vynakládání prostředků (viz odstavec 2.27). |
| --- | --- |

2.30

U pokračujících plateb v rámci stávajících programů Strukturálních fondů (období 2000 až 2006), které představují přibližně 74 % z celkového počátečního rozpočtu na tuto oblast, byla míra vynakládání prostředků přibližně 96 %, což představuje nárůst oproti míře 91 % dosažené v roce 2002. Míra vynakládání prostředků byla mnohem nižší v případě uzavírání programů období 1994 až 1999. Pro daný rok byly k dispozici přidělené platby ve výši 11,0 miliard EUR: čerpáno bylo pouze 3,5 miliard EUR (32 %) (27). Komise reagovala tak, že zrušila přidělené platby ve výši 5 miliard EUR týkající se programů před rokem 2000, a to prostřednictvím doplňujícího rozpočtu, který zvýšil celkovou míru vynakládání prostředků (viz odstavec 2.27).

| 2.30. | In addition to payments for 1994 to 1999 programmes of EUR 3,5 billion, some EUR 2,8 billion were decommitted. The combined effect of payments and decommitments reduced the ‘RAL’ for 1994 to 1999 programmes from EUR 15,4 billion at the end of 2002 to EUR 9,1 billion at the end of 2003, a reduction of 41 %. |
| --- | --- |

2.30.

In addition to payments for 1994 to 1999 programmes of EUR 3,5 billion, some EUR 2,8 billion were decommitted. The combined effect of payments and decommitments reduced the ‘RAL’ for 1994 to 1999 programmes from EUR 15,4 billion at the end of 2002 to EUR 9,1 billion at the end of 2003, a reduction of 41 %.

| 2.31 | Ve své Výroční zprávě za rok 2002 (28) zdůraznil Účetní dvůr špatné prognózy ze strany členských států jako jeden z hlavních důvodů toho, proč Komise nebyla schopna podniknout příslušná a včasná opatření ohledně nedostatečného vynakládání prostředků. V roce 2003 byly podniknuty kroky ke zlepšení procesu prognózování a celková chyba prognóz u Strukturálních fondů poklesla ze 73 % na 50 %. To ovšem stále představuje rozdíl ve výši 13,0 miliard EUR mezi prognózou a skutečnými platbami. U programů období 2000 až 2006 byl nejlepší odhad členských států o12 % vyšší než skutečné potřeby a nejhorší odhad byl více než dvaapůlkrát vyšší než skutečné potřeby — pět členských států mělo prognózové rozdíly převyšující 1 miliardu EUR. |
| --- | --- |

2.31

Ve své Výroční zprávě za rok 2002 (28) zdůraznil Účetní dvůr špatné prognózy ze strany členských států jako jeden z hlavních důvodů toho, proč Komise nebyla schopna podniknout příslušná a včasná opatření ohledně nedostatečného vynakládání prostředků. V roce 2003 byly podniknuty kroky ke zlepšení procesu prognózování a celková chyba prognóz u Strukturálních fondů poklesla ze 73 % na 50 %. To ovšem stále představuje rozdíl ve výši 13,0 miliard EUR mezi prognózou a skutečnými platbami. U programů období 2000 až 2006 byl nejlepší odhad členských států o12 % vyšší než skutečné potřeby a nejhorší odhad byl více než dvaapůlkrát vyšší než skutečné potřeby — pět členských států mělo prognózové rozdíly převyšující 1 miliardu EUR.

| 2.31. | The Commission refers to its answer to paragraph 2.16. |
| --- | --- |

2.31.

The Commission refers to its answer to paragraph 2.16.

| 2.32 | Navzdory opatřením k zajištění toho, aby žádosti o platby byly předkládány členskými státy rovnoměrně v průběhu roku (29), byla v roce 2003 více než polovina plateb uskutečněna mezi zářím a prosincem a jedna třetina dokonce pouze v prosinci. Koncentrace zpracování transakcí na konci roku představuje nepřiměřenou zátěž pro řídící zdroje Komise. |
| --- | --- |

2.32

Navzdory opatřením k zajištění toho, aby žádosti o platby byly předkládány členskými státy rovnoměrně v průběhu roku (29), byla v roce 2003 více než polovina plateb uskutečněna mezi zářím a prosincem a jedna třetina dokonce pouze v prosinci. Koncentrace zpracování transakcí na konci roku představuje nepřiměřenou zátěž pro řídící zdroje Komise.

| 2.32. | The Commission has little influence on the pattern of expenditure declarations by Member States. The Regulation asks for payment claims to be submitted three times a year, the third one by the end of October, but does not provide for sanctions. The ‘n+2’ rule has an impact in both directions: it encourages Member States to file large payment claims just before the year-end; on the other hand, the Commission's regular reminders of the situation of programmes with regard to the rule encourages them to accelerate claims. |
| --- | --- |

2.32.

The Commission has little influence on the pattern of expenditure declarations by Member States. The Regulation asks for payment claims to be submitted three times a year, the third one by the end of October, but does not provide for sanctions. The ‘n+2’ rule has an impact in both directions: it encourages Member States to file large payment claims just before the year-end; on the other hand, the Commission's regular reminders of the situation of programmes with regard to the rule encourages them to accelerate claims.

Zvýšení nezaplacených závazků

| 2.33 | Závazky přidělení prostředků Strukturálních fondů za období 2000 až 2006 musí být zadány do rozpočtu v souladu s přidělováním v rámci rozpočtového výhledu, jak bylo určeno na jednání Evropské komise v Berlíně. Celkové zdroje přidělené na toto sedmileté období činí 230,2 miliard EUR (30) (společně pro Strukturální fondy a Fond soudržnosti). Z částky 210,6 miliard EUR týkající se Strukturálních fondů bylo 201,1 miliard EUR (31) přiděleno členským státům (tj. byly učiněny právní závazky) prostřednictvím výdajových programů odsouhlasených v období let 2000 až 2002. Rozpočtové závazky jsou poté uskutečňovány každoročně během tohoto sedmiletého programového období. Z důvodu zpoždění přijímání nových programů nemohla být uskutečněna plánovaná míra právních závazků, takže horní limity v rozpočtovém výhledu od roku 2002 dále byly zvýšeny o přidělené prostředky nevyčerpané v letech 2000 a 2001. |
| --- | --- |

2.33

Závazky přidělení prostředků Strukturálních fondů za období 2000 až 2006 musí být zadány do rozpočtu v souladu s přidělováním v rámci rozpočtového výhledu, jak bylo určeno na jednání Evropské komise v Berlíně. Celkové zdroje přidělené na toto sedmileté období činí 230,2 miliard EUR (30) (společně pro Strukturální fondy a Fond soudržnosti). Z částky 210,6 miliard EUR týkající se Strukturálních fondů bylo 201,1 miliard EUR (31) přiděleno členským státům (tj. byly učiněny právní závazky) prostřednictvím výdajových programů odsouhlasených v období let 2000 až 2002. Rozpočtové závazky jsou poté uskutečňovány každoročně během tohoto sedmiletého programového období. Z důvodu zpoždění přijímání nových programů nemohla být uskutečněna plánovaná míra právních závazků, takže horní limity v rozpočtovém výhledu od roku 2002 dále byly zvýšeny o přidělené prostředky nevyčerpané v letech 2000 a 2001.

| 2.34 | U období 2000 až 2002 činila míra nedostatečného vynakládání prostředků na přidělené platby na strukturální operace celkem 26,6 miliard EUR (2000: 8,0 miliard EUR; 2001: 10,5 miliard EUR; 2002: 8,1 miliard EUR). Nevyplacené závazky na strukturální operace se zvýšily o 2,5 miliard EUR na hodnotu 69,3 miliard EUR v roce 2003, což odpovídá téměř dvěma a půl roku plateb při tempu výdajů z roku 2003. V souvislosti s programovým obdobím 2000 až 2006 se míra nevyplacených závazků zvýšila o 19 % na hodnotu 53,2 miliard EUR; což je 2,3 násobek současné míry vynakládání prostředků. Navíc byly po jednání Evropské komise v Berlíně učiněny právní závazky, které však nebyly dosud převedeny na rozpočtové závazky (viz odstavec 2.33), a to v celkové výši 95 miliard EUR (32), díky kterým se celkové nevyplacené závazky rovnají více než 164 miliardám EUR, neboli téměř šesti rokům plateb. |
| --- | --- |

2.34

U období 2000 až 2002 činila míra nedostatečného vynakládání prostředků na přidělené platby na strukturální operace celkem 26,6 miliard EUR (2000: 8,0 miliard EUR; 2001: 10,5 miliard EUR; 2002: 8,1 miliard EUR). Nevyplacené závazky na strukturální operace se zvýšily o 2,5 miliard EUR na hodnotu 69,3 miliard EUR v roce 2003, což odpovídá téměř dvěma a půl roku plateb při tempu výdajů z roku 2003. V souvislosti s programovým obdobím 2000 až 2006 se míra nevyplacených závazků zvýšila o 19 % na hodnotu 53,2 miliard EUR; což je 2,3 násobek současné míry vynakládání prostředků. Navíc byly po jednání Evropské komise v Berlíně učiněny právní závazky, které však nebyly dosud převedeny na rozpočtové závazky (viz odstavec 2.33), a to v celkové výši 95 miliard EUR (32), díky kterým se celkové nevyplacené závazky rovnají více než 164 miliardám EUR, neboli téměř šesti rokům plateb.

| 2.35 | Pro programové období 2000 až 2006 byla zavedena nová pravidla pro automatické rušení závazků, u nichž nebyly uskutečněny platby do dvou let od roku, kdy byly závazky učiněny. Anulace v roce 2003 po zavedení těchto pravidel činily pouze 31 milionů EUR, což představuje 24 milionů EUR pro ESF a 7 milionů EUR pro EAGGF-Záruční sekce. Pro ERDF nebyly učiněny žádné anulace, protože členské státy vznesly mezitím nároky na výdaje. Nicméně existuje riziko, že členské státy budou nárokovat neoprávněné výdaje, aby zabránily zrušení závazků. |
| --- | --- |

2.35

Pro programové období 2000 až 2006 byla zavedena nová pravidla pro automatické rušení závazků, u nichž nebyly uskutečněny platby do dvou let od roku, kdy byly závazky učiněny. Anulace v roce 2003 po zavedení těchto pravidel činily pouze 31 milionů EUR, což představuje 24 milionů EUR pro ESF a 7 milionů EUR pro EAGGF-Záruční sekce. Pro ERDF nebyly učiněny žádné anulace, protože členské státy vznesly mezitím nároky na výdaje. Nicméně existuje riziko, že členské státy budou nárokovat neoprávněné výdaje, aby zabránily zrušení závazků.

| 2.35. | The Commission recognised the risk to which the Court refers and took action by increasing its checks on payment claims. |
| --- | --- |

2.35.

The Commission recognised the risk to which the Court refers and took action by increasing its checks on payment claims.

Interní politika

| 2.36 | Výdaje spadající do kategorie interní politiky rozpočtového výhledu jsou většinou přímo spravovány Komisí a jsou převážně určeny na výzkum a technologický vývoj, což představovalo 58 % plateb v roce 2003. Schválený rozpočet plateb vykazoval v průměru 0,8 % zvýšení oproti roku 2002, s velkými rozdíly mezi různými kapitolami. Například výdaje na výzkum a technologický vývoj byly sníženy o 2,7 %, co se týče přidělení prostředků, zatímco výdaje na Trans evropské sítě byly navýšeny o 12 %. Schválené položky závazků vzrostly v průměru o 3,4 %. |
| --- | --- |

2.36

Výdaje spadající do kategorie interní politiky rozpočtového výhledu jsou většinou přímo spravovány Komisí a jsou převážně určeny na výzkum a technologický vývoj, což představovalo 58 % plateb v roce 2003. Schválený rozpočet plateb vykazoval v průměru 0,8 % zvýšení oproti roku 2002, s velkými rozdíly mezi různými kapitolami. Například výdaje na výzkum a technologický vývoj byly sníženy o 2,7 %, co se týče přidělení prostředků, zatímco výdaje na Trans evropské sítě byly navýšeny o 12 %. Schválené položky závazků vzrostly v průměru o 3,4 %.

| 2.37 | Míra čerpání plateb činila 78 %, což představuje pokles ve srovnání s rokem 2002 (83 %). Nicméně tuto míra nedostatečnou míru vynakládání prostředků, která přispěla částkou 626 milionů EUR k celkovému přebytku, lze z velké části vysvětlit zvláštními ujednáními pro „označené externí příjmy“ (33). Když třetí země přispívají na programy Společenství, jsou tyto příspěvky zaznamenány v roce, kdy byly přijaty jako závazky na přidělené prostředky i přidělené platby, ačkoli kvůli času potřebnému na realizaci projektů je poptávka po platbách rozložena do několika let. Nevyčerpané přidělené platby jsou automaticky přeneseny do dalšího roku, dokud fondy nelze čerpat, což má odpovídající snižující efekt na míru vynakládání prostředků. Z celkové částky 1,6 miliard EUR hrubého nedostatečného vynakládání prostředků za tento rok bylo 0,8 miliard EUR vloženo příjmovými výdaji třetích stran (míra vynakládání prostředků 27 %) a využití standardních rozpočtových přidělení – při míře vynakládání prostředků 93 % – přispělo k celkové bilanci. |
| --- | --- |

2.37

Míra čerpání plateb činila 78 %, což představuje pokles ve srovnání s rokem 2002 (83 %). Nicméně tuto míra nedostatečnou míru vynakládání prostředků, která přispěla částkou 626 milionů EUR k celkovému přebytku, lze z velké části vysvětlit zvláštními ujednáními pro „označené externí příjmy“ (33). Když třetí země přispívají na programy Společenství, jsou tyto příspěvky zaznamenány v roce, kdy byly přijaty jako závazky na přidělené prostředky i přidělené platby, ačkoli kvůli času potřebnému na realizaci projektů je poptávka po platbách rozložena do několika let. Nevyčerpané přidělené platby jsou automaticky přeneseny do dalšího roku, dokud fondy nelze čerpat, což má odpovídající snižující efekt na míru vynakládání prostředků. Z celkové částky 1,6 miliard EUR hrubého nedostatečného vynakládání prostředků za tento rok bylo 0,8 miliard EUR vloženo příjmovými výdaji třetích stran (míra vynakládání prostředků 27 %) a využití standardních rozpočtových přidělení – při míře vynakládání prostředků 93 % – přispělo k celkové bilanci.

| 2.38 | Nevyplacené závazky na konci rozpočtového roku 2003 činily 12,2 miliard EUR, což představuje 8,9 % zvýšení oproti roku 2002, tj. více než dva roky plateb při současném tempu vynakládání prostředků. To odráží vyšší nárůst u závazků než u plateb za daný rok (3,4 % versus 0,8 %) a částečně to lze vysvětlit tím, že rok 2003 byl blízko začátku 6. rámcového programu (FP6) na výzkum a technologický rozvoj (2002 až 2006). |
| --- | --- |

2.38

Nevyplacené závazky na konci rozpočtového roku 2003 činily 12,2 miliard EUR, což představuje 8,9 % zvýšení oproti roku 2002, tj. více než dva roky plateb při současném tempu vynakládání prostředků. To odráží vyšší nárůst u závazků než u plateb za daný rok (3,4 % versus 0,8 %) a částečně to lze vysvětlit tím, že rok 2003 byl blízko začátku 6. rámcového programu (FP6) na výzkum a technologický rozvoj (2002 až 2006).

Externí opatření

| 2.39 | Výdaje na externí opatření většinou přímo řídí Komise. Tyto výdaje zahrnují velké množství různých kapitol, přičemž žádná jednotlivá kapitola nepředstavuje více než 16 % z celkové částky. Schválený rozpočet závazků byl o 3 % vyšší než v roce 2002. V případě plateb představovalo zvýšení 3,8 %. Míra vynakládání prostředků u plateb činila 87 %, což je podobné jako v roce 2002 (89 %), což znamená, že extra rozpočet byl absorbován, ale nic více. |
| --- | --- |

2.39

Výdaje na externí opatření většinou přímo řídí Komise. Tyto výdaje zahrnují velké množství různých kapitol, přičemž žádná jednotlivá kapitola nepředstavuje více než 16 % z celkové částky. Schválený rozpočet závazků byl o 3 % vyšší než v roce 2002. V případě plateb představovalo zvýšení 3,8 %. Míra vynakládání prostředků u plateb činila 87 %, což je podobné jako v roce 2002 (89 %), což znamená, že extra rozpočet byl absorbován, ale nic více.

| 2.40 | Na konci roku 2003 činily nevyplacené závazky celkem 12,9 miliard EUR, což představuje zvýšení o 1,0 % ve srovnání s rokem 2002. Bilance nevyplacených závazků představuje tři roky plateb při současném tempu vynakládání prostředků. |
| --- | --- |

2.40

Na konci roku 2003 činily nevyplacené závazky celkem 12,9 miliard EUR, což představuje zvýšení o 1,0 % ve srovnání s rokem 2002. Bilance nevyplacených závazků představuje tři roky plateb při současném tempu vynakládání prostředků.

Před vstupní pomoc

| 2.41 | Před vstupní pomoc se skládá z částek placených přistupujícím a kandidátským zemím Evropské unie a je obvykle řízena ve spolupráci s přijímacími státy. V roce 2002 bylo vynaloženo pouze 67 % přidělených plateb. V rozpočtu na rok 2003 se závazky přidělen prostředků a přidělené platby zvýšily o 1,7 %, resp. o 4,3 %. V roce 2003 činily platby celkem 2,2 miliard EUR, což představuje míru vynakládání prostředků 80 %. Nedostatečné vynakládání prostředků, i když proporcionálně nižší než v roce 2002, přispělo k celkovému přebytku částkou 0,5 miliard EUR. |
| --- | --- |

2.41

Před vstupní pomoc se skládá z částek placených přistupujícím a kandidátským zemím Evropské unie a je obvykle řízena ve spolupráci s přijímacími státy. V roce 2002 bylo vynaloženo pouze 67 % přidělených plateb. V rozpočtu na rok 2003 se závazky přidělen prostředků a přidělené platby zvýšily o 1,7 %, resp. o 4,3 %. V roce 2003 činily platby celkem 2,2 miliard EUR, což představuje míru vynakládání prostředků 80 %. Nedostatečné vynakládání prostředků, i když proporcionálně nižší než v roce 2002, přispělo k celkovému přebytku částkou 0,5 miliard EUR.

| 2.42 | V případě programu PHARE byly výdaje na úrovni 1,5 miliard EUR, což představuje míru vynakládání prostředků 94 % a zároveň podstatné zvýšení z hodnoty 69 % v roce 2002. |
| --- | --- |

2.42

V případě programu PHARE byly výdaje na úrovni 1,5 miliard EUR, což představuje míru vynakládání prostředků 94 % a zároveň podstatné zvýšení z hodnoty 69 % v roce 2002.

| 2.43 | V případě programu Sapard (34), nejmenšího ze tří nástrojů předvstupní pomoci, došlo k meziročnímu nárůstu přidělených plateb o 20 % (73 milionů EUR z celkových 112 milionů EUR), navzdory míře vynakládání prostředků ve výši pouhých 34 % v roce 2002. Platby uskutečněné přijímacím státům v roce 2003 se zvýšily na 264 milionů EUR (míra vynakládání prostředků 61 %), ale nikoli dostatečně na to, aby absorbovaly navýšený rozpočet. Implementace závisí na žádostech platby ze strany přijímacích států, které byly obdrženy později, než se předpokládalo. Ke konci roku 2003 byla částka 323 milionů EUR převedena konečným příjemcům. To představuje podstatný nárůst oproti roku 2002 (34 milionů EUR), ale kumulativní platby konečným příjemcům v případě programu Sapard do konce roku 2003 představují stále jen 15 % dostupných fondů (2 % ke konci roku 2002). |
| --- | --- |

2.43

V případě programu Sapard (34), nejmenšího ze tří nástrojů předvstupní pomoci, došlo k meziročnímu nárůstu přidělených plateb o 20 % (73 milionů EUR z celkových 112 milionů EUR), navzdory míře vynakládání prostředků ve výši pouhých 34 % v roce 2002. Platby uskutečněné přijímacím státům v roce 2003 se zvýšily na 264 milionů EUR (míra vynakládání prostředků 61 %), ale nikoli dostatečně na to, aby absorbovaly navýšený rozpočet. Implementace závisí na žádostech platby ze strany přijímacích států, které byly obdrženy později, než se předpokládalo. Ke konci roku 2003 byla částka 323 milionů EUR převedena konečným příjemcům. To představuje podstatný nárůst oproti roku 2002 (34 milionů EUR), ale kumulativní platby konečným příjemcům v případě programu Sapard do konce roku 2003 představují stále jen 15 % dostupných fondů (2 % ke konci roku 2002).

| 2.43. | The Commission's answer to paragraph 2.39 of the Court's 2002 annual report sets out the reasons for the under-utilisation of the budgets for Sapard, one of which was that greater priority was given to firm management of appropriations. |
| --- | --- |

2.43.

The Commission's answer to paragraph 2.39 of the Court's 2002 annual report sets out the reasons for the under-utilisation of the budgets for Sapard, one of which was that greater priority was given to firm management of appropriations.

Overall spending rates in 2002 were low chiefly because Poland, Romania and Hungary, which together account for 70 % of the total Sapard budget, did not receive the Decision conferring management of aid (itself conditional upon the establishment of sound administrative and control systems by the national authorities) until the second half of that year.

Payments made and payment applications received by the Commission as at 1 July 2004 amounted to EUR 688,7 million (32 % of available funds for the 2000 to 2003 period) of which EUR 429,6 million have been transferred to final beneficiaries. The implementation of Sapard has now reached cruising speed.

| 2.44 | Míra vynakládání prostředků přidělených plateb na ISPA (35) klesla ze 79 % v roce 2002 na 60 % v roce 2003. Nízká míra implementace byla zapříčiněná vyšším rozpočtem, než jaký byl třeba, a pomalejší implementací projektů, než byla očekávána. Ke zpožděním docházelo při výběrových řízeních a při podávání žádostí správ přijímacích států o první zálohy po schválení projektu. |
| --- | --- |

2.44

Míra vynakládání prostředků přidělených plateb na ISPA (35) klesla ze 79 % v roce 2002 na 60 % v roce 2003. Nízká míra implementace byla zapříčiněná vyšším rozpočtem, než jaký byl třeba, a pomalejší implementací projektů, než byla očekávána. Ke zpožděním docházelo při výběrových řízeních a při podávání žádostí správ přijímacích států o první zálohy po schválení projektu.

| 2.44. | Tendering procedures were protracted in some cases because of the need to ensure a fair and transparent process. The Commission encouraged beneficiary state administrations to request their first advance payments quickly, but they were sometimes slow in doing so. |
| --- | --- |

2.44.

Tendering procedures were protracted in some cases because of the need to ensure a fair and transparent process. The Commission encouraged beneficiary state administrations to request their first advance payments quickly, but they were sometimes slow in doing so.

| 2.45 | Na konci roku 2003 činily nevyplacené závazky v případě veškeré před vstupní pomoci celkem 9,5 miliard EUR, což představuje více než čtyři roky výdajů při současném tempu (nejvyšší ze všech rozpočtových oblastí). Navzdory zvyšování rozpočtu plateb za účelem pomoci snížit míru nevyplacených závazků vzrostla bilance o 13,2 % ve srovnání s rokem 2002. |
| --- | --- |

2.45

Na konci roku 2003 činily nevyplacené závazky v případě veškeré před vstupní pomoci celkem 9,5 miliard EUR, což představuje více než čtyři roky výdajů při současném tempu (nejvyšší ze všech rozpočtových oblastí). Navzdory zvyšování rozpočtu plateb za účelem pomoci snížit míru nevyplacených závazků vzrostla bilance o 13,2 % ve srovnání s rokem 2002.

| 2.45. | The Commission refers to its reply at paragraph 2.48. |
| --- | --- |

2.45.

The Commission refers to its reply at paragraph 2.48.

In pre-accession aid as in other budget areas, commitments in the budget are predetermined by the conclusions of the Berlin Council 1999 and the related Interinstitutional Agreement. Annual commitments are then made (for Sapard in the decisions authorising signature of each annual financing agreement) which give rise to a global commitment of the appropriations in the Community budget.

Consequently, the level of outstanding commitments (the difference between total available commitments and payments made) is not solely a function of future payments but also a result of administrative steps, predetermined by the relevant regulations. Payments are made upon receipt of eligible claims, where the beneficiaries have to demonstrate that eligible project expenditure has been incurred. The ratio of outstanding commitments to payments will continue to fall as payment rates improve.

Administrativa

| 2.46 | Administrativní výdaje se z většiny týkají nákladů na zaměstnance a budovy. Dvě třetiny rozpočtu čerpá Komise, přičemž zbytek využívají ostatní instituce a agentury. V roce 2003 došlo ke zvýšení rozpočtu o 3,5 % (36), aby se vyrovnaly dopady inflace a připravilo rozšíření. Rozpočet Komise se zvýšil o 2,1 %, rozpočet ostatních institucí o 4,5 % a rozpočet na penze vzrostl o 6,3 %. Zvýšení pro Komisi bylo zmírněno počátečním zatížením výdajů na rozšíření v rozpočtu pro rok 2002 (37); bez tohoto opatření by rozpočet přesáhl horní limit rozpočtového výhledu. Míra implementace byla 87 %, což představuje mírný pokles oproti roku a 2002 (89 %). |
| --- | --- |

2.46

Administrativní výdaje se z většiny týkají nákladů na zaměstnance a budovy. Dvě třetiny rozpočtu čerpá Komise, přičemž zbytek využívají ostatní instituce a agentury. V roce 2003 došlo ke zvýšení rozpočtu o 3,5 % (36), aby se vyrovnaly dopady inflace a připravilo rozšíření. Rozpočet Komise se zvýšil o 2,1 %, rozpočet ostatních institucí o 4,5 % a rozpočet na penze vzrostl o 6,3 %. Zvýšení pro Komisi bylo zmírněno počátečním zatížením výdajů na rozšíření v rozpočtu pro rok 2002 (37); bez tohoto opatření by rozpočet přesáhl horní limit rozpočtového výhledu. Míra implementace byla 87 %, což představuje mírný pokles oproti roku a 2002 (89 %).

ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ

| 2.47 | Na základě implementace rozpočtu pro rok 2003 lze jeho řízení ze strany Komise hodnotit jako částečně úspěšné: odhady se zlepšily, míra nedostatečného vynakládání prostředků byla snížena a byla učiněna opatření ke snížení míry přidělení prostředků před koncem roku. Nicméně přebytek v dané roce ve výši 5,5 miliard EUR (a související míra nedostatečného vynakládání prostředků) zůstává i nadále vysoký a ukazuje na potenciál pro budoucí zlepšení. |
| --- | --- |

2.47

Na základě implementace rozpočtu pro rok 2003 lze jeho řízení ze strany Komise hodnotit jako částečně úspěšné: odhady se zlepšily, míra nedostatečného vynakládání prostředků byla snížena a byla učiněna opatření ke snížení míry přidělení prostředků před koncem roku. Nicméně přebytek v dané roce ve výši 5,5 miliard EUR (a související míra nedostatečného vynakládání prostředků) zůstává i nadále vysoký a ukazuje na potenciál pro budoucí zlepšení.

| 2.47. | The annual payment budget is principally established through a ‘bottom-up’ procedure. For each commitment, the corresponding payment profile is determined, as a rule assuming a normal rate of implementation. Accordingly, unforeseen delays and downward adjustments of programmes lead to an under-implementation (i.e., an over-budgeting) of appropriations. |
| --- | --- |

2.47.

The annual payment budget is principally established through a ‘bottom-up’ procedure. For each commitment, the corresponding payment profile is determined, as a rule assuming a normal rate of implementation. Accordingly, unforeseen delays and downward adjustments of programmes lead to an under-implementation (i.e., an over-budgeting) of appropriations.

At authorising officer level, priority is given to safeguarding the availability of payment appropriations to be able to meet, at due date, all payment obligations. The need to safeguard the availability of appropriations is also partly due to the time-consuming procedures for transfers and supplementary budgets, which require the approval of the budgetary authority.

For the Structural Funds, by far the biggest source of aggregate under-implementation and/or over-budgeting in the last years, the payment budget has been based on Member States' forecasts, with a substantial downward adjustment due to the Commission's own estimates, as well as a need for an overall budgetary rigour, capping the annual growth of the payment budget. The past substantial forecasting uncertainties for the Structural Funds have been, to a large extent, related to the closure of the 1994 to 1999 programmes with unexpected large under-utilisation of the programme allocations by Member States.

However, within the above constraints, the Commission is looking at possibilities to reduce the aggregate over-budgeting of the past years. One possibility is to shorten the time span — and thereby the uncertainties — between the payment forecast, budget decisions and implementation. This can be done by revising forecasts during the budgetary procedure, before the budget is finally approved, however, only within the limits of the Financial Regulation. A second possibility is to make an active use of the ‘early warning system’, i.e., the annual budget implementation plan andits monitoring and revision, involving an amending budget which reduces payment appropriations (as happened in 2003 for the Structural Funds). A third possibility is to enhance payment forecasts and their monitoring, one example being the efforts to improve the Member States' forecasts for the Structural Funds.

| 2.48 | Hodnota nevyplacených závazků v roce 2003 nadále rostla a ke konci roku dosáhla 104 miliard EUR, navzdory opatřením učiněným Komisí, jako například poskytnutí dodatečných přidělených plateb a specifické kroky v případě všech „potenciálně abnormálních“ závazků. Navíc uvedená bilance neodráží právní závazky ve výši 95 miliard EUR, které byly učiněny pro Strukturální fondy. Narůstající časová mezera mezi závazky a platbami, pravděpodobná vyšší míra administrativy na konci nynějších programových období a potenciální nároky na budoucí programové období jsou všechno oblasti, které vyžadují okamžitou pozornost. |
| --- | --- |

2.48

Hodnota nevyplacených závazků v roce 2003 nadále rostla a ke konci roku dosáhla 104 miliard EUR, navzdory opatřením učiněným Komisí, jako například poskytnutí dodatečných přidělených plateb a specifické kroky v případě všech „potenciálně abnormálních“ závazků. Navíc uvedená bilance neodráží právní závazky ve výši 95 miliard EUR, které byly učiněny pro Strukturální fondy. Narůstající časová mezera mezi závazky a platbami, pravděpodobná vyšší míra administrativy na konci nynějších programových období a potenciální nároky na budoucí programové období jsou všechno oblasti, které vyžadují okamžitou pozornost.

| 2.48. | The time lag between commitments and payments of ‘differentiated’ expenditure, which is responsible for the ‘RAL’, is inherent in the budgeting of this expenditure. |
| --- | --- |

2.48.

The time lag between commitments and payments of ‘differentiated’ expenditure, which is responsible for the ‘RAL’, is inherent in the budgeting of this expenditure.

For the Structural Funds, which account for the bulk of the ‘RAL’, the risk of an overhang that is difficult to manage in terms of settling payments at the end of the current programme period has been reduced, compared to the past, by the ‘n+2’ rule, which in effect involves closing annual commitments continuously during implementation some three years after they were entered in the budget. The ‘n+2’ rule should result in a stabilised level of outstanding commitments over the next few years, absorbing also the EUR 95 billion of legal commitments referred to by the Court as they fall due. A ‘RAL’ for the 2000 to 2006 period of 2,3 times current annual payments (see paragraph 2.34) is in line with the Commission's forecast. The Commission refers to its ‘RAL’ communication of September 2002 (see paragraph 2.16) and to the joint declaration on the liquidation of old and ‘potentially abnormal’ commitments (see paragraph 2.21).

| 2.49 | Pokračující míra nedostatečného vynakládání prostředků by měla být dána do protikladu s opakujícími se nárůsty rozpočtu za stejné období. Je protichůdné zvyšovat rozpočet každý rok, aniž by existovala schopnost absorbovat zdroje v rámci víceletých programů v předpokládaném termínu. Účetní dvůr doporučuje, aby v rámci procesu tvorby rozpočtu byla realisticky vzata v úvahu schopnost provádět platby při stanovování rozpočtu závazků i plateb. |
| --- | --- |

2.49

Pokračující míra nedostatečného vynakládání prostředků by měla být dána do protikladu s opakujícími se nárůsty rozpočtu za stejné období. Je protichůdné zvyšovat rozpočet každý rok, aniž by existovala schopnost absorbovat zdroje v rámci víceletých programů v předpokládaném termínu. Účetní dvůr doporučuje, aby v rámci procesu tvorby rozpočtu byla realisticky vzata v úvahu schopnost provádět platby při stanovování rozpočtu závazků i plateb.

| 2.49. | Past absorption problems are only one criterion in forecasting payments. For example, past delays in implementation may actually imply a need for future increases of appropriations. |
| --- | --- |

2.49.

Past absorption problems are only one criterion in forecasting payments. For example, past delays in implementation may actually imply a need for future increases of appropriations.

| 2.50 | Účetní dvůr doporučuje, aby Komise pokračovala ve zlepšování svých informací o implementaci rozpočtu. Její rozpočtová analýza by měla poskytnout jasné informace o kumulativním stavu implementace programů Společenství s přihlédnutím k využívání závazků, k míře plateb konečným příjemcům a k míře závazků, které ještě nebyly učiněny. Tato zlepšení budou vyžadovat značné investice ze strany Komise a členských států při poskytování nezbytných informací. Nicméně větší transparentnost by měla pomoci zlepšit řízení rozpočtu a zlepšit odpovědnost při čerpání fondů EU pro občany. |
| --- | --- |

2.50

Účetní dvůr doporučuje, aby Komise pokračovala ve zlepšování svých informací o implementaci rozpočtu. Její rozpočtová analýza by měla poskytnout jasné informace o kumulativním stavu implementace programů Společenství s přihlédnutím k využívání závazků, k míře plateb konečným příjemcům a k míře závazků, které ještě nebyly učiněny. Tato zlepšení budou vyžadovat značné investice ze strany Komise a členských států při poskytování nezbytných informací. Nicméně větší transparentnost by měla pomoci zlepšit řízení rozpočtu a zlepšit odpovědnost při čerpání fondů EU pro občany.

| 2.50. | The Budgetary and Financial Management Report has focused on annual implementation. In addition, the Commission has, in certain areas, provided more comprehensive reports. For the Structural Funds, the Commission prepares annually the document ‘Analysis of the budgetary implementation of the Structural Funds’, covering, inter alia, the cumulative state of implementation. |
| --- | --- |

2.50.

The Budgetary and Financial Management Report has focused on annual implementation. In addition, the Commission has, in certain areas, provided more comprehensive reports. For the Structural Funds, the Commission prepares annually the document ‘Analysis of the budgetary implementation of the Structural Funds’, covering, inter alia, the cumulative state of implementation.

As in 2003 for the recommendation of inserting a section on own resources, the Commission is ready to follow this recommendation. It is willing in the next Budgetary and Financial Management Report to provide information on the cumulative state of implementation of the most important Community programmes, as well as the use of commitments and payments at different levels to the extent that this information is available to the Commission, as recommended by the Court. As this will require establishing new sources of information, it will take some time to fully implement the Court's recommendation.

---

(1)  Viz
  přílohu I
  , kde naleznete další základní informace o rozpočtu.

(2)  http://europa.eu.int/comm/budget/infos/publications_en.htm.

(3)  Přijat Evropským parlamentem dne 19. prosince 2002 (OJ L 54, 28.2.2003).

(4)  Zdroj: Obecný rozpočet Evropské unie na rozpočtový rok 2003 – číselné údaje, odstavec 3.

(5)  Na základě následných novel rozpočtu se závazky přidělení dostaly na úroveň 2,5 miliard EUR a přidělení plateb na úroveň 10,4 miliard EUR pod horním limitem.

(6)  Rozpočet konečně přijat Evropským parlamentem dne 19. Prosince 2002 (Úř. věst. L 54, 28.2.2003).

(7)  Rozpočtová přidělení upravena po přihlédnutí k upravujícím rozpočtům a transferům a zahrnutí přidělených částek přenesených z roku 2002, přidělených částek v důsledku příspěvků placených třetími stranami a jiných příjmů odpovídajících vymezenému účelu a přidělených částek, které jsou znovu k dispozici.

Zdroj:Závěrečné účty za rok 2003.

(8)  Přebytek není rezerva, kterou lze čerpat v budoucích letech. Nevyužité přidělené platby jsou ve většině případů zrušeny a „ztraceny“.

(9)  Zahrnuje zrušení přenesených nevyčerpaných úvěrů ve výši 2 074 milionů EUR (309 milionů EUR v roce 2002).

(10)  Opravné rozpočty 6/2003 a 7/2003.

(11)  Přenesená částka zahrnuje 1 044 milionů EUR, co se týče třetí stranyúčelově vázaných příjmů třetích stran, pro něž neplatí obvyklá pravidla pro zrušení převodů (684 milionů EUR v roce 2002).

(12)  Očištění od vlivu účelově vázaných příjmů obdržených, ale nerozpočtovaných. Žádné očištění nebylo třeba v roce 2002 z důvodu jiných rozpočtových postupů.

(13)  Ostatní prvky převážně související se znovučerpanými přenesenými úvěry a příspěvky EFTA.

Zdroj:Závěrečné účty za rok 2003.

(14)  Odstavec 2.10 Výroční zprávy Účetního dvora za rok 2002.

(15)  Hrubá míra nedostatečného čerpání položek plateb za daný rok a přenos položek.

Zdroj:Závěrečné účty za období 1999 až 2003.

(16)  Odstavec 2.11.

(17)  Odstavec 2.26.

(18)  Za určitých podmínek, jako je např. konečný termín pro implementaci stanovený v souladu se zásadami dobrého hospodaření (článek 77 Finančního nařízení) nebo specifická opatření jako např. pravidlo roku n+2 týkající se Strukturálních fondů (viz odstavec 2.35).

(19)  Výdaje na strukturální opatření, vnitřní politiku, vnější opatření a předvstupní pomoc.

(20)  Bez ohledu na roční závazky, které mají být v průběhu období uskutečněny v jiných rozpočtových oblastech.

(21)  Až do konce roku 2008 u plateb v členských státech, do roku 2010 u konečných plateb Komisí (COM(2002) 528 v konečném znění ze dne 20. září 2002).

(22)  Strukturální fondy – 2000 až 2006; 6. rámcový program pro výdaje na výzkum a technologický rozvoj – 2002 až 2006.

(23)  Definovány jako závazky, u nichž nebyly uskutečněny platby polední dva roky, a závazky, které byly v rozpočtu alespoň pět rozpočtových let.

(24)  Zdroj z DPH je odvozen ze základu DPH, který je definován jako hodnota zboží a služeb podléhajících DPH ve smyslu 6. směrnice. Tento základ je kryt horním limitem, aby nepřesáhl 50 % HND v každé zemi. Pokud HND poklesne, poklesne i zdroj z DPH.

(25)  Včetně částek přenesených z roku 2002.

(26)  Na rozdíl od roku 2002, kdy existovala značná míra nedostatečného vynakládání prostředků na oblast rozvoje venkova: odstavec 2.19, Výroční zpráva Účetního dvora za rok 2002.

(27)  Jak je uvedeno v odstavci 2.26 Výroční zprávy Účetního dvora za rok 2002, Komise zaznamenala zpoždění při uzavírání programů z toho důvodu, že většina nároků byla obdržena až těsně před termínem (31. března 2003) a byla často neúplná, což vedlo ke značnému riziku, že platby budou moci být uskutečněny až v roce 2004. Prognózy Komise nevzaly možnost takovýchto zpoždění dostatečně v úvahu.

(28)  Odstavec 2.24.

(29)  Čl. 32 odst. 3 obecných ustanovení Strukturálních fondů vyžaduje, aby členské státy co nejlépe zajistily, aby žádosti o prozatímní platby byly předkládány Komisi v dávkách třikrát do roka, přičemž poslední žádost by neměla být podána později než 31. října.

(30)  V cenách roku 2003.

(31)  8,4 miliard EUR bylo ponecháno jako rezerva plnění a 1,1 miliard EUR pro technickou pomoc a inovační opatření nebylo předem alokováno.

(32)  Viz podrozvahové závazky v závěrečných účtech: položka 5 závazků uváděných na podrozvaze.

(33)  Viz odstavce 2.32 a 2.33 Výroční zprávy Účetního dvora za rok 2002.

(34)  Nástroj na podporu trvale udržitelného rozvoje zemědělství a venkova v členských a kandidátských zemích ve střední a východní Evropě.

(35)  Nástroj na podporu ekonomické a sociální soudržnosti v kandidátských zemích, zejména v oblasti životního prostředí a dopravy.

(36)  Stejně u závazků i plateb, protože administrativní (správní) výdaje nejsou diferenciované.

(37)  Podobná zkouška počátečního zatížení se konala v případě rozpočtového roku 2002 s účastí rozpočtu pro rok 2001.

KAPITOLA 3

Vlastní zdroje

OBSAH

Úvod

Specifické hodnocení v rámci prohlášení o věrohodnosti

Tradiční vlastní zdroje

Úvod

Hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy Komise

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v členských státech

Výsledky kontrol prováděných na celních prohlášeních a národních účetních systémech

Částky zjištěné, ale neposkytnuté Komisi (účty B)

Práce jiných auditorů

Vlastní zdroje DPH/HND

Úvod

Hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy Komise

Zpoždění plateb a předkládání dat týkajících se vlastních zdrojů DPH a HND

Výsledky prováděných kontrol korekcí a vyrovnání výkazů DPH předkládaných členskými státy

Zjištění

Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů

Závěr a doporučení

Připravenost přistupujících zemí ohledně vlastních zdrojů

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 3.1 | Příjmy rozpočtu Evropské unie se skládají z vlastních zdrojů a ostatních příjmů. Jak je uvedeno v
  tabulce 3.1
  ,
  grafu 3.1
  a
  grafu 3.2
  , jsou vlastní zdroje hlavním zdrojem financování rozpočtových výdajů (89 %). Existují tři kategorie vlastních zdrojů: tradiční vlastní zdroje (celní poplatky, zemědělské poplatky a poplatky z cukru) (13 %), vlastní zdroje vypočítané na základě daně z přidané hodnoty vybrané členskými státy (26 %) a vlastní zdroje odvozené z hrubého národního důchodu členských států (61 %). Pro informace o rozpočtovém řízení vlastních zdrojů viz odstavce 2.23–2.24. |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

3.1

Příjmy rozpočtu Evropské unie se skládají z vlastních zdrojů a ostatních příjmů. Jak je uvedeno v
  tabulce 3.1
  ,
  grafu 3.1
  a
  grafu 3.2
  , jsou vlastní zdroje hlavním zdrojem financování rozpočtových výdajů (89 %). Existují tři kategorie vlastních zdrojů: tradiční vlastní zdroje (celní poplatky, zemědělské poplatky a poplatky z cukru) (13 %), vlastní zdroje vypočítané na základě daně z přidané hodnoty vybrané členskými státy (26 %) a vlastní zdroje odvozené z hrubého národního důchodu členských států (61 %). Pro informace o rozpočtovém řízení vlastních zdrojů viz odstavce 2.23–2.24.

Tabulka 3.1 — Příjmy za rozpočtové roky 2002 a 2003

| (v milionech EUR) |
| --- |
| Typ příjmu a odpovídající kapitola rozpočtu | Skutečné příjmy v roce 2002 | Vytváření rozpočtu pro rok 2003 | Skutečné příjmy v roce 2003 | % změna (2002 až 2003) |
| Počáteční rozpočet | Konečný rozpočet |
| | (a) | (b) | (c) | (d) | e = [(d) – (a)]/(a) |
| 1 | Tradiční vlastní zdroje | 9 214,0 | 12 140,3 | 10 906,2 | 10 857,2 | 17,8 % |
| | — Zemědělská cla (Kapitola 1 0) | 886,4 (1) | 879,8 | 879,8 | 1 011,8 | 14,1 % |
| | — Poplatky z cukru a isoglukózy (Kapitola 1 1) | 649,5 (1) | 546,6 | 546,6 | 383,2 | –41,0 % |
| | — Celní poplatky (Kapitola 1 2) | 9 701,1 (1) | 10 713,9 | 9 479,8 | 9 462,1 | –2,5 % |
| | — Úprava o výdaje na výběr za rok 2001 (Kapitola 2 0) | –2 023,0 (2) | — | — | — | — |
| 2 | Zdroje DPH | 22 388,2 | 24 121,3 | 21 748,0 | 21 260,1 | –5,0 % |
| | — Zdroj DPH ze současného rozpočtového roku (Kapitola 1 3) | 22 539,0 | 24 121,3 | 21 748,0 | 21 534,9 | |
| | — Zůstatky z předchozího roku (Kapitola 3 1) | – 150,8 | 0,0 | | – 274,8 | |
| 3 | Zdroj HND | 45 947,6 | 59 404,0 | 51 356,7 | 51 235,2 | 11,5 % |
| | — Zdroj HND ze současného rozpočtového roku (Kapitola 1 4) | 45 850,3 | 59 404,0 | 51 356,7 | 50 624,3 | |
| | — Zůstatky z předchozího roku (Kapitola 3 2) | 97,3 | 0,0 | 0,0 | 610,9 | |
| 4 | Nevyrovnanosti rozpočtu | 148,2 | 0,0 | 0,0 | 280,1 | 89,0 % |
| | — Korekce VB (Kapitola 1 5) | 149,0 | 0,0 | 0,0 | 281,1 | |
| | — Konečný výpočet korekce VB (Kapitola 3 5) | –0,8 | 0,0 | 0,0 | –1,0 | |
| 5 | Ostatní příjmy | 17 736,4 | 1 837,4 | 8 513,9 | 9 836,1 | –44,5 % |
| | — Přebytek z předchozího rozpočtového roku (Kapitola 3 0) | 15 375,0 | 1 000,0 | 7 676,8 | 7 676,8 | –50,1 % |
| | — Různé příjmy (Hlavy 4 až 9) | 2 361,4 | 837,4 | 837,1 | 2 159,3 | –8,6 % |
| | Celkový součet | 95 434,4 | 97 502,9 | 92 524,8 | 93 468,6 | –2,1 % |

(v milionech EUR)

Typ příjmu a odpovídající kapitola rozpočtu

Skutečné příjmy v roce 2002

Vytváření rozpočtu pro rok 2003

Skutečné příjmy v roce 2003

% změna (2002 až 2003)

Počáteční rozpočet

Konečný rozpočet

(a)

(b)

(c)

(d)

e = [(d) – (a)]/(a)

1

Tradiční vlastní zdroje

9 214,0

12 140,3

10 906,2

10 857,2

17,8 %

— Zemědělská cla (Kapitola 1 0)

886,4 (1)

879,8

879,8

1 011,8

14,1 %

— Poplatky z cukru a isoglukózy (Kapitola 1 1)

649,5 (1)

546,6

546,6

383,2

–41,0 %

— Celní poplatky (Kapitola 1 2)

9 701,1 (1)

10 713,9

9 479,8

9 462,1

–2,5 %

— Úprava o výdaje na výběr za rok 2001 (Kapitola 2 0)

–2 023,0 (2)

—

—

—

—

2

Zdroje DPH

22 388,2

24 121,3

21 748,0

21 260,1

–5,0 %

— Zdroj DPH ze současného rozpočtového roku (Kapitola 1 3)

22 539,0

24 121,3

21 748,0

21 534,9

— Zůstatky z předchozího roku (Kapitola 3 1)

– 150,8

0,0

– 274,8

3

Zdroj HND

45 947,6

59 404,0

51 356,7

51 235,2

11,5 %

— Zdroj HND ze současného rozpočtového roku (Kapitola 1 4)

45 850,3

59 404,0

51 356,7

50 624,3

— Zůstatky z předchozího roku (Kapitola 3 2)

97,3

0,0

0,0

610,9

4

Nevyrovnanosti rozpočtu

148,2

0,0

0,0

280,1

89,0 %

— Korekce VB (Kapitola 1 5)

149,0

0,0

0,0

281,1

— Konečný výpočet korekce VB (Kapitola 3 5)

–0,8

0,0

0,0

–1,0

5

Ostatní příjmy

17 736,4

1 837,4

8 513,9

9 836,1

–44,5 %

— Přebytek z předchozího rozpočtového roku (Kapitola 3 0)

15 375,0

1 000,0

7 676,8

7 676,8

–50,1 %

— Různé příjmy (Hlavy 4 až 9)

2 361,4

837,4

837,1

2 159,3

–8,6 %

Celkový součet

95 434,4

97 502,9

92 524,8

93 468,6

–2,1 %

Image

Image

| 3.2 | Ostatní příjmy se skládají převážně z přebytku z předchozího rozpočtového roku. V minulých třech letech (2001–2003) byla tato částka mnohem vyšší než dříve; tato záležitost je popsána v odstavcích 2.9–2.13. |
| --- | --- |

3.2

Ostatní příjmy se skládají převážně z přebytku z předchozího rozpočtového roku. V minulých třech letech (2001–2003) byla tato částka mnohem vyšší než dříve; tato záležitost je popsána v odstavcích 2.9–2.13.

SPECIFICKÉ HODNOCENÍ V RÁMCI PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI

Tradiční vlastní zdroje

Úvod

| 3.3 | Tradiční vlastní zdroje jsou stanoveny a vybírány členskými státy na základě právních a regulatorních ustanovení, která musí odpovídat požadavkům pravidel Společenství (4). Členské státy jsou povinny shromažďovat data vznikající z jednotlivých celních zápisů do tzv. účtu A a uhradit celkové částky stanovených poplatků mínus náklady na výběr na účet Komise do určeného data ve druhém měsíci následujícím po měsíci, v němž byl nárok stanoven. Ve výjimečných případech poplatky, které zůstanou nezaplacené a nezajištěné, nebo případně zajištěné ale předmětem odvolání, nemusí být dány k dispozici, dokud nebudou věcně vybrány. Pokud členské státy využijí této možnosti, nezaregistruje se příslušný poplatek na účet A, ale musí se zapsat na zvláštní účet (5) (tzv. účet B). |
| --- | --- |

3.3

Tradiční vlastní zdroje jsou stanoveny a vybírány členskými státy na základě právních a regulatorních ustanovení, která musí odpovídat požadavkům pravidel Společenství (4). Členské státy jsou povinny shromažďovat data vznikající z jednotlivých celních zápisů do tzv. účtu A a uhradit celkové částky stanovených poplatků mínus náklady na výběr na účet Komise do určeného data ve druhém měsíci následujícím po měsíci, v němž byl nárok stanoven. Ve výjimečných případech poplatky, které zůstanou nezaplacené a nezajištěné, nebo případně zajištěné ale předmětem odvolání, nemusí být dány k dispozici, dokud nebudou věcně vybrány. Pokud členské státy využijí této možnosti, nezaregistruje se příslušný poplatek na účet A, ale musí se zapsat na zvláštní účet (5) (tzv. účet B).

| 3.4 | Rizika výběru tradičních vlastních zdrojů spočívají ve vyhnutí se povinnosti prostřednictvím nesprávného uvedení nebo pašování, nesprávného výpočtu nebo nestanovení poplatků z důvodu nezjištěných chyb nebo slabých míst v systému a také v chybách nebo opomenutích při vyúčtování obdržených poplatků ze strany členských států, což vede k nesprávným výkazům dávaným Komisi o částce, která má být dána k dispozici. |
| --- | --- |

3.4

Rizika výběru tradičních vlastních zdrojů spočívají ve vyhnutí se povinnosti prostřednictvím nesprávného uvedení nebo pašování, nesprávného výpočtu nebo nestanovení poplatků z důvodu nezjištěných chyb nebo slabých míst v systému a také v chybách nebo opomenutích při vyúčtování obdržených poplatků ze strany členských států, což vede k nesprávným výkazům dávaným Komisi o částce, která má být dána k dispozici.

| 3.5 | Audit Účetního dvora zahrnoval vyhodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, jak u Komise, tak u členských států a zároveň přímé testování celních prohlášení a národních účetních systémů. Audit zahrnoval: |
| --- | --- |

3.5

Audit Účetního dvora zahrnoval vyhodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, jak u Komise, tak u členských států a zároveň přímé testování celních prohlášení a národních účetních systémů. Audit zahrnoval:

| a) | kontrolu organizace celního dozoru ve dvanácti členských státech (6), které byly společně odpovědné za 96 % dovozních cel vybraných v roce 2003, za účelem vyhodnocení toho, zda používaná opatření poskytují přiměřenou záruku úplnosti. Účetní dvůr zkoumal konkrétně správu zemědělských tarifních kvót v šesti členských státech, celní kontroly dovozů v rámci ujednání o preferenčním obchodu v sedmi členských státech a celní dozor v námořních přístavech v deseti členských státech; |
| --- | --- |

a)

kontrolu organizace celního dozoru ve dvanácti členských státech (6), které byly společně odpovědné za 96 % dovozních cel vybraných v roce 2003, za účelem vyhodnocení toho, zda používaná opatření poskytují přiměřenou záruku úplnosti. Účetní dvůr zkoumal konkrétně správu zemědělských tarifních kvót v šesti členských státech, celní kontroly dovozů v rámci ujednání o preferenčním obchodu v sedmi členských státech a celní dozor v námořních přístavech v deseti členských státech;

| b) | šetření účtů Komise v oblasti tradičních vlastních zdrojů a související národní účetní systémy ve dvanácti členských státech (6) a analýzu toku celních poplatků ze všech členských států za účelem získání přiměřené záruky, že částky zaznamenané v každé fázi jsou úplné a správné. Audit zahrnoval vyhodnocení vnitřních kontrolních mechanismů, sesouhlasení a audit vzorku transakcí na každé úrovni. |
| --- | --- |

b)

šetření účtů Komise v oblasti tradičních vlastních zdrojů a související národní účetní systémy ve dvanácti členských státech (6) a analýzu toku celních poplatků ze všech členských států za účelem získání přiměřené záruky, že částky zaznamenané v každé fázi jsou úplné a správné. Audit zahrnoval vyhodnocení vnitřních kontrolních mechanismů, sesouhlasení a audit vzorku transakcí na každé úrovni.

| 3.6 | Účetní dvůr zdůrazňuje, že jeho audit nemůže pokrýt nedeklarované dovozy ani dovozy, které unikly celnímu dohledu a u nichž jsou celní poplatky nevybrány. |
| --- | --- |

3.6

Účetní dvůr zdůrazňuje, že jeho audit nemůže pokrýt nedeklarované dovozy ani dovozy, které unikly celnímu dohledu a u nichž jsou celní poplatky nevybrány.

Hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy Komise

| 3.7 | Komise může požádat členské státy o provedení inspekcí týkajících se stanovení a poskytnutí tradičních vlastních zdrojů, přičemž může také tyto inspekce provádět sama, a to buď ve spolupráci se správními orgány členských států, nebo samostatně (7). Jednotlivé inspekční zprávy jsou adresovány dotyčným členským státům a jsou spolu s obdrženými odpověďmi zkoumány během jednání Poradního výboru pro vlastní zdroje (8). Celková zpráva o funkci inspekcí je vypracovávána každé tři roky a je poté předkládána rozpočtovému orgánu (9). |
| --- | --- |

3.7

Komise může požádat členské státy o provedení inspekcí týkajících se stanovení a poskytnutí tradičních vlastních zdrojů, přičemž může také tyto inspekce provádět sama, a to buď ve spolupráci se správními orgány členských států, nebo samostatně (7). Jednotlivé inspekční zprávy jsou adresovány dotyčným členským státům a jsou spolu s obdrženými odpověďmi zkoumány během jednání Poradního výboru pro vlastní zdroje (8). Celková zpráva o funkci inspekcí je vypracovávána každé tři roky a je poté předkládána rozpočtovému orgánu (9).

| 3.8 | Účetní dvůr zkontroloval práci útvaru Komise, který tyto inspekce prováděl. Stejně jako v předchozích letech byla jeho metodika shledána správná a dobře založená a dokumentace její práce dobrá. Témata pro inspekci jsou vybrána na základě analýzy rizik. V roce 2003 bylo prioritním předmětem práce útvaru monitorování systémů vybírání tradičních vlastních zdrojů v přistupujících zemích. Účetní dvůr tento předmět rovněž kontroloval a nezjistil v těchto zemích podstatné nedostatky kromě těch, které již byly zmíněny ve zprávách Komise Radě o monitoringu (viz odstavce 3.63–3.68). |
| --- | --- |

3.8

Účetní dvůr zkontroloval práci útvaru Komise, který tyto inspekce prováděl. Stejně jako v předchozích letech byla jeho metodika shledána správná a dobře založená a dokumentace její práce dobrá. Témata pro inspekci jsou vybrána na základě analýzy rizik. V roce 2003 bylo prioritním předmětem práce útvaru monitorování systémů vybírání tradičních vlastních zdrojů v přistupujících zemích. Účetní dvůr tento předmět rovněž kontroloval a nezjistil v těchto zemích podstatné nedostatky kromě těch, které již byly zmíněny ve zprávách Komise Radě o monitoringu (viz odstavce 3.63–3.68).

| 3.9 | Kromě toho, na základě své stálé analýzy rizik týkající se tradičních vlastních zdrojů, prováděl útvar ve všech členských státech inspekce účtu B a postupu odpisů a správy celních prohlášení prováděné elektronicky. Co se týče účtů B, odpovídají výsledky útvaru výsledkům Účetního dvora (viz odstavec 3.40); u elektronických prohlášení jednotka zjistila, že systémy jsou celkově uspokojivé a že využívání počítačů přináší přínosy a mělo by být rozšířeno. Úlohou inspekčních služeb Komise není poskytovat celkovou záruku za správnost účetnictví a za to, zda všechny dlužné částky jsou identifikovány a ustanoveny. Výsledky její práce však Účetní dvůr bere v každém případě v úvahu. |
| --- | --- |

3.9

Kromě toho, na základě své stálé analýzy rizik týkající se tradičních vlastních zdrojů, prováděl útvar ve všech členských státech inspekce účtu B a postupu odpisů a správy celních prohlášení prováděné elektronicky. Co se týče účtů B, odpovídají výsledky útvaru výsledkům Účetního dvora (viz odstavec 3.40); u elektronických prohlášení jednotka zjistila, že systémy jsou celkově uspokojivé a že využívání počítačů přináší přínosy a mělo by být rozšířeno. Úlohou inspekčních služeb Komise není poskytovat celkovou záruku za správnost účetnictví a za to, zda všechny dlužné částky jsou identifikovány a ustanoveny. Výsledky její práce však Účetní dvůr bere v každém případě v úvahu.

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v členských státech

| 3.10 | Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v oblasti tradičních vlastních zdrojů v členských státech se skládají především z dozoru ze strany celních orgánů, který je definován Celním kodexem Společenství („Community Customs Code“) (10) jako „opatření prováděná všeobecně těmito orgány s cílem zajistit, aby celní předpisy a případně další ustanovení platná pro zboží podléhající celnímu dozoru byly dodržovány“. Právní předpisy Společenství obecně nepředepisují ani konkrétní metody ani úroveň celní kontroly, neboť toto spadá do působnosti členských států. V souvislosti s určitými aspekty celního dozoru vyvstala následující zjištění. |
| --- | --- |

3.10

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v oblasti tradičních vlastních zdrojů v členských státech se skládají především z dozoru ze strany celních orgánů, který je definován Celním kodexem Společenství („Community Customs Code“) (10) jako „opatření prováděná všeobecně těmito orgány s cílem zajistit, aby celní předpisy a případně další ustanovení platná pro zboží podléhající celnímu dozoru byly dodržovány“. Právní předpisy Společenství obecně nepředepisují ani konkrétní metody ani úroveň celní kontroly, neboť toto spadá do působnosti členských států. V souvislosti s určitými aspekty celního dozoru vyvstala následující zjištění.

Zemědělské tarifní kvóty

| 3.11 | Účetní dvůr provedl šetření řízení zemědělských tarifních kvót. V rámci těchto ujednání o kvótách lze určité zemědělské produkty dovážet do Unie za snížené nebo nulové sazby. Cílem auditu Účetního dvora bylo získat záruku, že kvóty jsou přidělovány zákonným a správným způsobem, a posoudit řídící a monitorovací činnosti týkající se jednotlivých ujednání o kvótách. |
| --- | --- |

3.11

Účetní dvůr provedl šetření řízení zemědělských tarifních kvót. V rámci těchto ujednání o kvótách lze určité zemědělské produkty dovážet do Unie za snížené nebo nulové sazby. Cílem auditu Účetního dvora bylo získat záruku, že kvóty jsou přidělovány zákonným a správným způsobem, a posoudit řídící a monitorovací činnosti týkající se jednotlivých ujednání o kvótách.

| 3.12 | Kvóty jsou spravovány Komisí prostřednictvím kompetentních orgánů v členských státech. Dovozci podávají národním orgánům žádosti o dovozní licence. Poté, co Komise potvrdí, že je přidělení kvóty k dispozici, vydá příslušný národní orgán dovozní licenci, která musí být předložena celním orgánům spolu se zbožím deklarovaným pro dovoz. Celní orgány jsou odpovědné za ověření, zda dovážené zboží odpovídá dovozní licenci. Jakmile je celé množství, na které byla licence vydána, dovezeno, je licence vrácena orgánům, které ji vydaly. Příslušné národní orgány informují Komisi o skutečných dovozech v rámci ujednání o kvótách. |
| --- | --- |

3.12

Kvóty jsou spravovány Komisí prostřednictvím kompetentních orgánů v členských státech. Dovozci podávají národním orgánům žádosti o dovozní licence. Poté, co Komise potvrdí, že je přidělení kvóty k dispozici, vydá příslušný národní orgán dovozní licenci, která musí být předložena celním orgánům spolu se zbožím deklarovaným pro dovoz. Celní orgány jsou odpovědné za ověření, zda dovážené zboží odpovídá dovozní licenci. Jakmile je celé množství, na které byla licence vydána, dovezeno, je licence vrácena orgánům, které ji vydaly. Příslušné národní orgány informují Komisi o skutečných dovozech v rámci ujednání o kvótách.

| 3.11.-3.12. | Tariff quotas are managed: |
| --- | --- |

3.11.-3.12.

Tariff quotas are managed:

| — | either by import certificates, giving a right to import at a reduced or zero tariff for a specified amount of products within a specified period. This system gives commercial security to importers; |
| --- | --- |

—

either by import certificates, giving a right to import at a reduced or zero tariff for a specified amount of products within a specified period. This system gives commercial security to importers;

| — | or by the ‘first come/first served’ system based on customs declarations, giving a right to import at a reduced or zero tariff for the quantity shown on an import declaration in so far as the import quota has not been exhausted on the day of declaration. |
| --- | --- |

—

or by the ‘first come/first served’ system based on customs declarations, giving a right to import at a reduced or zero tariff for the quantity shown on an import declaration in so far as the import quota has not been exhausted on the day of declaration.

| 3.13 | Účetní dvůr zkoumal řízení kvót jak u Komise, tak v šesti členských státech (Belgie, Francie, Německo, Španělsko, Nizozemí a Velká Británie). Předmětem auditu byly nejvýznamnější tržní sektory. Účetní dvůr upozorňuje na následující problémy, které budou vyžadovat určité kroky ze strany Komise. |
| --- | --- |

3.13

Účetní dvůr zkoumal řízení kvót jak u Komise, tak v šesti členských státech (Belgie, Francie, Německo, Španělsko, Nizozemí a Velká Británie). Předmětem auditu byly nejvýznamnější tržní sektory. Účetní dvůr upozorňuje na následující problémy, které budou vyžadovat určité kroky ze strany Komise.

| 3.14 | Množství kvót (11) a různé postupy, které se jich týkají, představují velkou zátěž pro řídící orgány i členských států a zvyšují riziko nesprávného a neefektivního uplatňování. Účetní dvůr proto vyzývá Komisi, aby sladila a harmonizovala procedurální rámec týkající se těchto kvót. |
| --- | --- |

3.14

Množství kvót (11) a různé postupy, které se jich týkají, představují velkou zátěž pro řídící orgány i členských států a zvyšují riziko nesprávného a neefektivního uplatňování. Účetní dvůr proto vyzývá Komisi, aby sladila a harmonizovala procedurální rámec týkající se těchto kvót.

| 3.14. | Awareness of the problem raised by the Court was one of the reasons which led to the start of work on the AMIS-Quota project in 2002. The project foresees a central and integrated IT system that will help to manage agricultural import tariff quotas other than those managed by the ‘first come, first served’ system. The project will allow the national competent authorities to feed the newly developed computerised system directly with data concerning the quantities covered by import licences (requested, issued, used, and unused). AMIS-Quota will reduce the workload necessary for managing quotas and will contribute to the monitoring and transparency of the management process by centralising all relevant quota management information. |
| --- | --- |

3.14.

Awareness of the problem raised by the Court was one of the reasons which led to the start of work on the AMIS-Quota project in 2002. The project foresees a central and integrated IT system that will help to manage agricultural import tariff quotas other than those managed by the ‘first come, first served’ system. The project will allow the national competent authorities to feed the newly developed computerised system directly with data concerning the quantities covered by import licences (requested, issued, used, and unused). AMIS-Quota will reduce the workload necessary for managing quotas and will contribute to the monitoring and transparency of the management process by centralising all relevant quota management information.

The Commission is currently examining the regulations and systems relating to tariff quotas and import/export licences, with a view to making appropriate simplification proposals. It is intended that the implementation of AMIS-Quota, together with the outcome of the simplification study, will provide a positive response to the problems raised by the Court.

As far as monitoring is concerned, since 2001, 64 quotas concerning agricultural products have been transferred to the ‘first come, first served’ system with the aim of facilitating the management and corresponding monitoring.

| 3.15 | Na základě svého auditu Účetní dvůr zjistil, že systém zajišťující členským státům odpovídající a aktuální informace týkající se úředních razítek používaných národními orgány kompetentními k vydávání licencí (12) nebyl řádně používán ve čtyřech z šesti zkoumaných členských států. Účetní dvůr tedy doporučuje Komisi, aby zkontrolovala postupy používané pro informování členských států a přijala příslušná nápravná opatření. |
| --- | --- |

3.15

Na základě svého auditu Účetní dvůr zjistil, že systém zajišťující členským státům odpovídající a aktuální informace týkající se úředních razítek používaných národními orgány kompetentními k vydávání licencí (12) nebyl řádně používán ve čtyřech z šesti zkoumaných členských států. Účetní dvůr tedy doporučuje Komisi, aby zkontrolovala postupy používané pro informování členských států a přijala příslušná nápravná opatření.

| 3.15. | The Commission supplies Member States on a regular basis with all information available concerning the ‘licence issuing’ agencies and prints of their official stamps via the Member States' representatives on the Management Committee on Trade Mechanisms. |
| --- | --- |

3.15.

The Commission supplies Member States on a regular basis with all information available concerning the ‘licence issuing’ agencies and prints of their official stamps via the Member States' representatives on the Management Committee on Trade Mechanisms.

The Commmission will remind Member States of the necessity of making the information avalaible to those customs offices responsible for verifying the licences.

| 3.16 | V současné době určité kvóty umožňují velkému počtu dovozců, kteří jsou všichni napojeni na hlavního operátora, předkládat vlastní žádosti o licence, aby bylo zajištěno maximální přidělení kvót. To představuje zbytečné papírování a vede to ke zpoždění postupů při vyřizování žádostí. Účetní dvůr proto doporučuje Komisi vydat dodatečná nařízení, která tomu zabrání. |
| --- | --- |

3.16

V současné době určité kvóty umožňují velkému počtu dovozců, kteří jsou všichni napojeni na hlavního operátora, předkládat vlastní žádosti o licence, aby bylo zajištěno maximální přidělení kvót. To představuje zbytečné papírování a vede to ke zpoždění postupů při vyřizování žádostí. Účetní dvůr proto doporučuje Komisi vydat dodatečná nařízení, která tomu zabrání.

| 3.16. | In an effort to counter this, the Commission proposed prohibiting access to certain quotas for known linked persons under Article 143 of Regulation (EEC) No 2454/93 (Implementing provisions of the Customs Code). This proposal has been vigorously opposed by almost all Member States. |
| --- | --- |

3.16.

In an effort to counter this, the Commission proposed prohibiting access to certain quotas for known linked persons under Article 143 of Regulation (EEC) No 2454/93 (Implementing provisions of the Customs Code). This proposal has been vigorously opposed by almost all Member States.

In the beef sector the requirements (13) as to who can apply for the quota have been tightened. Proofs must be presented of independent activity by the importer, coupled with a high security to be forfeited where appropriate documents are not produced.

| 3.17 | V případě francouzských zámořských departamentů (Guadeloupe, Guyane, Martinique) Účetní dvůr zjistil, že pro dovoz určitých produktů v rámci ujednání o kvótách nebylo u Komise ze strany francouzských orgánů požadováno přidělení žádných kvót. Francouzské celní orgány ani nepředložily Komisi žádné informace o dovážených množstvích. To znamená, že možná dochází k dovozu přesahujícímu dostupné kvóty. Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby prošetřila a napravila tyto zjištěné nedostatky v rámci správy a řízení kvót u francouzských zámořských departamentů. |
| --- | --- |

3.17

V případě francouzských zámořských departamentů (Guadeloupe, Guyane, Martinique) Účetní dvůr zjistil, že pro dovoz určitých produktů v rámci ujednání o kvótách nebylo u Komise ze strany francouzských orgánů požadováno přidělení žádných kvót. Francouzské celní orgány ani nepředložily Komisi žádné informace o dovážených množstvích. To znamená, že možná dochází k dovozu přesahujícímu dostupné kvóty. Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby prošetřila a napravila tyto zjištěné nedostatky v rámci správy a řízení kvót u francouzských zámořských departamentů.

| 3.17. | The Commission is considering the appropriate action to take in the light of the French authorities' extensive and detailed responses to the Court's comments. |
| --- | --- |

3.17.

The Commission is considering the appropriate action to take in the light of the French authorities' extensive and detailed responses to the Court's comments.

| 3.18 | Účetní dvůr rovněž identifikoval nedostatky v implementaci předpisů týkajících se kvót a kontrolních mechanismů týkajících se dovozu v rámci ujednání o kvótách v několika členských státech. Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby se těmito případy zabývala. |
| --- | --- |

3.18

Účetní dvůr rovněž identifikoval nedostatky v implementaci předpisů týkajících se kvót a kontrolních mechanismů týkajících se dovozu v rámci ujednání o kvótách v několika členských státech. Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby se těmito případy zabývala.

| 3.18. | The Commission is continuing to followup the implications of these findings with the relevant Member States. Five of the points have been satisfactorily resolved including financial corrections, where required. |
| --- | --- |

3.18.

The Commission is continuing to followup the implications of these findings with the relevant Member States. Five of the points have been satisfactorily resolved including financial corrections, where required.

Celní kontrola dovozu na základě ujednání o preferenčním obchodu

| 3.19 | Společenství má dohodnutou řadu forem ujednání o preferenčním obchodu (zhruba 40 ujednání týkajících přibližně 150 zemí). Preferenční obchod byl nárokován u 21 % všech dovozů Společenství (podle hodnoty) v roce 2001. Ujednání o preferenčním obchodu jsou založena na konceptu původu, což znamená, že pouze zboží mající původ v zemích s výhodou preferenčního obchodu má nárok na preferenční zacházení. |
| --- | --- |

3.19

Společenství má dohodnutou řadu forem ujednání o preferenčním obchodu (zhruba 40 ujednání týkajících přibližně 150 zemí). Preferenční obchod byl nárokován u 21 % všech dovozů Společenství (podle hodnoty) v roce 2001. Ujednání o preferenčním obchodu jsou založena na konceptu původu, což znamená, že pouze zboží mající původ v zemích s výhodou preferenčního obchodu má nárok na preferenční zacházení.

| 3.20 | Pravidla týkající se původu jsou složitá a je všeobecně známo, že je těžké pro celní orgány kontrolovat, zda jsou ujednání používána správně. V Zelené knize („Green Paper“) o pravidlech pro preferenční původ vydané v prosinci 2003 (14) Komise uvedla, že je nezbytné, aby tato pravidla byla zásadně revidována a aby byla zahájena konzultace. |
| --- | --- |

3.20

Pravidla týkající se původu jsou složitá a je všeobecně známo, že je těžké pro celní orgány kontrolovat, zda jsou ujednání používána správně. V Zelené knize („Green Paper“) o pravidlech pro preferenční původ vydané v prosinci 2003 (14) Komise uvedla, že je nezbytné, aby tato pravidla byla zásadně revidována a aby byla zahájena konzultace.

| 3.20. | The consultation period on the Green Paper on preferential origin rules is now closed and the Commission is preparing a synthesis of the replies received and orientations both for determining origin and revising administrative management and control. |
| --- | --- |

3.20.

The consultation period on the Green Paper on preferential origin rules is now closed and the Commission is preparing a synthesis of the replies received and orientations both for determining origin and revising administrative management and control.

| 3.21 | Hlavními rysy stávajícího systému preferenčního obchodu jsou certifikace statutu původu vydávaná kompetentními orgány ve vyvážející zemi nebo (za určitých podmínek) přímo samotným vývozcem a následné ověření preferenčního původu ze strany vyvážející země provedená na žádost dovážející země. |
| --- | --- |

3.21

Hlavními rysy stávajícího systému preferenčního obchodu jsou certifikace statutu původu vydávaná kompetentními orgány ve vyvážející zemi nebo (za určitých podmínek) přímo samotným vývozcem a následné ověření preferenčního původu ze strany vyvážející země provedená na žádost dovážející země.

| 3.22 | Monitoring dodržování preferenčních pravidel je založen na rozdělení povinností a vzájemné důvěře mezi jednotlivými příslušnými orgány. V této souvislosti si Účetní dvůr všímá, že ve svém prohlášení pro rok 2003 generální ředitel pro daně a cla vydal omezení na dohled nad preferenčním obchodem, konkrétně ve vztahu k dovozu cukru z balkánských zemí, pro který množství vlastních zdrojů není podstatné, který však ilustruje potřebu efektivní administrativní spolupráce mezi dotyčnými orgány. |
| --- | --- |

3.22

Monitoring dodržování preferenčních pravidel je založen na rozdělení povinností a vzájemné důvěře mezi jednotlivými příslušnými orgány. V této souvislosti si Účetní dvůr všímá, že ve svém prohlášení pro rok 2003 generální ředitel pro daně a cla vydal omezení na dohled nad preferenčním obchodem, konkrétně ve vztahu k dovozu cukru z balkánských zemí, pro který množství vlastních zdrojů není podstatné, který však ilustruje potřebu efektivní administrativní spolupráce mezi dotyčnými orgány.

| 3.22. | The Director General's reservation demonstrates the Commission's awareness of the need for assurance of the proper application of rules of origin by exporting countries worldwide despite a lack of sufficient resources to monitor all preferential partner countries. |
| --- | --- |

3.22.

The Director General's reservation demonstrates the Commission's awareness of the need for assurance of the proper application of rules of origin by exporting countries worldwide despite a lack of sufficient resources to monitor all preferential partner countries.

The Commission intends to ensure proper follow-up of the Director General's reservation.

| 3.23 | Správná rovnováha je potřeba ve třech oblastech, zejména co se týče kritérií pro získání statutu původu a jejich právní rámec, dohled nad jejich použitím a používané postupy. V roce 2003 se Účetní dvůr zaměřil na stávající systémy preferenčního obchodu mezi sedmi členskými státy, které jsou nejvýznamnějšími dovážejícími zeměmi (15). Šetření Účetního dvora se týkalo celní kontroly při dovozu, používání následných žádostí o ověření a strategie celní kontroly. |
| --- | --- |

3.23

Správná rovnováha je potřeba ve třech oblastech, zejména co se týče kritérií pro získání statutu původu a jejich právní rámec, dohled nad jejich použitím a používané postupy. V roce 2003 se Účetní dvůr zaměřil na stávající systémy preferenčního obchodu mezi sedmi členskými státy, které jsou nejvýznamnějšími dovážejícími zeměmi (15). Šetření Účetního dvora se týkalo celní kontroly při dovozu, používání následných žádostí o ověření a strategie celní kontroly.

Celní kontrolní mechanismy při dovozu

| 3.24 | Hlavní kontrolní nástroj při dovozu zboží je kontrola pravosti certifikátů o původu. Podle příslušných ujednání mohou vyvážející země poskytnout jména a adresy orgánů vydávajících certifikáty spolu s kopiemi používaných razítek, aby dovážející země mohly certifikáty kontrolovat. |
| --- | --- |

3.24

Hlavní kontrolní nástroj při dovozu zboží je kontrola pravosti certifikátů o původu. Podle příslušných ujednání mohou vyvážející země poskytnout jména a adresy orgánů vydávajících certifikáty spolu s kopiemi používaných razítek, aby dovážející země mohly certifikáty kontrolovat.

| 3.25 | Nicméně ve dvou členských zemích (Německo a Španělsko) byl zjištěn systémový problém s kopírováním a distribucí těchto vzorových razítek místním celním orgánům. Kopie, které dostávaly místní celní orgány, byly opožděné nebo nečitelné, což znemožňovalo řádnou kontrolu certifikátů. Existuje tudíž riziko, že jsou v rámci preferenčního obchodu akceptovány neoprávněné dovozy. |
| --- | --- |

3.25

Nicméně ve dvou členských zemích (Německo a Španělsko) byl zjištěn systémový problém s kopírováním a distribucí těchto vzorových razítek místním celním orgánům. Kopie, které dostávaly místní celní orgány, byly opožděné nebo nečitelné, což znemožňovalo řádnou kontrolu certifikátů. Existuje tudíž riziko, že jsou v rámci preferenčního obchodu akceptovány neoprávněné dovozy.

| 3.25. | The Commission supplies Member States with complete and prompt information on exporting countries' competent authorities and the stamps they use through a new electronic interface called ‘SMS’. In additon the Commission has now received assurance from both Member States that solutions to the problem have been identified and implemented. This may be the subject of future scrutiny. |
| --- | --- |

3.25.

The Commission supplies Member States with complete and prompt information on exporting countries' competent authorities and the stamps they use through a new electronic interface called ‘SMS’. In additon the Commission has now received assurance from both Member States that solutions to the problem have been identified and implemented. This may be the subject of future scrutiny.

| 3.26 | Byl zkoumán vzorek dovozních deklarací pro vybrané produkty z určitých třetích zemí. Bylo zjištěno, že všechny certifikáty o původu z určitých zemí v tomto vzorku byly vydány zpětně, tj. až poté, co zboží opustilo vyvážející zemi. To by se mělo stávat je ve výjimečných případech (16), protože to znamená, že orgány vyvážejících zemí nemají žádnou možnost zkontrolovat zboží před odesláním. Nicméně celní orgány členských států nevyžadovaly následné ověření u žádného z těchto certifikátů. |
| --- | --- |

3.26

Byl zkoumán vzorek dovozních deklarací pro vybrané produkty z určitých třetích zemí. Bylo zjištěno, že všechny certifikáty o původu z určitých zemí v tomto vzorku byly vydány zpětně, tj. až poté, co zboží opustilo vyvážející zemi. To by se mělo stávat je ve výjimečných případech (16), protože to znamená, že orgány vyvážejících zemí nemají žádnou možnost zkontrolovat zboží před odesláním. Nicméně celní orgány členských států nevyžadovaly následné ověření u žádného z těchto certifikátů.

| 3.26. | The Commission will examine the situation referred to by the Court and will take the necessary measures where appropriate. |
| --- | --- |

3.26.

The Commission will examine the situation referred to by the Court and will take the necessary measures where appropriate.

Následné ověření

| 3.27 | Podle příslušných ujednání existuje možnost následného ověření certifikátů o původu a fakturačních prohlášení „náhodně“ nebo kdykoli mají celní orgány „oprávněné pochybnosti“ ohledně pravosti těchto dokumentů (17). Prošetření pravosti certifikátů o původu závisí na efektivní spolupráci vydávajících orgánů. |
| --- | --- |

3.27

Podle příslušných ujednání existuje možnost následného ověření certifikátů o původu a fakturačních prohlášení „náhodně“ nebo kdykoli mají celní orgány „oprávněné pochybnosti“ ohledně pravosti těchto dokumentů (17). Prošetření pravosti certifikátů o původu závisí na efektivní spolupráci vydávajících orgánů.

| 3.28 | U případů vybraných náhodně celními orgány byl počet žádostí o následné ověření, na něž nebyla obdržena žádná odpověď ze třetích zemí s výhodou preferenčního obchodu, velmi vysoký ve srovnání se žádostmi v případě oprávněných pochybností. Například u jednoho členského státu (Belgie) byla obdržena odpověď do předepsané lhůty šesti měsíců pouze na 40 % náhodných žádostí o ověření. Podle současných předpisů znamená „žádná odpověď“ v případě „náhodného“ ověření to, že je preferenční statut zboží zachován a v důsledku toho může dojít k neoprávněnému udělení možnosti preferenčního obchodu. Na druhé straně bylo zjištěno, že dva členské státy (Španělsko a Velká Británie) považovaly všechna následná ověření za „oprávněnou pochybnost“ a zrušily preferenční obchod v těch případech, kdy nebyla žádná odpověď obdržena. |
| --- | --- |

3.28

U případů vybraných náhodně celními orgány byl počet žádostí o následné ověření, na něž nebyla obdržena žádná odpověď ze třetích zemí s výhodou preferenčního obchodu, velmi vysoký ve srovnání se žádostmi v případě oprávněných pochybností. Například u jednoho členského státu (Belgie) byla obdržena odpověď do předepsané lhůty šesti měsíců pouze na 40 % náhodných žádostí o ověření. Podle současných předpisů znamená „žádná odpověď“ v případě „náhodného“ ověření to, že je preferenční statut zboží zachován a v důsledku toho může dojít k neoprávněnému udělení možnosti preferenčního obchodu. Na druhé straně bylo zjištěno, že dva členské státy (Španělsko a Velká Británie) považovaly všechna následná ověření za „oprávněnou pochybnost“ a zrušily preferenční obchod v těch případech, kdy nebyla žádná odpověď obdržena.

| 3.28. | It is important to distinguish between the different purposes behind the two methods of selecting certificates for post-clearance verification by the country of issue. Reasonable doubt is for use where the customs authorities have a concern about the bonafides of a certificate but insufficient grounds for refusing preferential treatment immediately. In these circumstances in the absence of any or a satisfactory response within a specific time period then it is appropriate to require payment of the full rate of duty. Verifications of randomly selected certificates merely provide an indicator of the overall level of reliability of the system. In those circumstances the absence of a prompt response from the issuing country does not provide grounds for charging the importer the higher rate of duty. The Commission is however aware that the frequent use of randomly selected verification requests might prove counter-productive, and the need for such checks will be revisited when the Commission services' consider the action to take on the Green paper. |
| --- | --- |

3.28.

It is important to distinguish between the different purposes behind the two methods of selecting certificates for post-clearance verification by the country of issue. Reasonable doubt is for use where the customs authorities have a concern about the bonafides of a certificate but insufficient grounds for refusing preferential treatment immediately. In these circumstances in the absence of any or a satisfactory response within a specific time period then it is appropriate to require payment of the full rate of duty. Verifications of randomly selected certificates merely provide an indicator of the overall level of reliability of the system. In those circumstances the absence of a prompt response from the issuing country does not provide grounds for charging the importer the higher rate of duty. The Commission is however aware that the frequent use of randomly selected verification requests might prove counter-productive, and the need for such checks will be revisited when the Commission services' consider the action to take on the Green paper.

In recent years the Commission has paid attention during its inspections of traditional own resources to the proper selection and prompt follow-up of verifications on the basis of reasonable doubt. The Commission notes that the Court's examination of this area appears to indicate that these efforts have been largely successful. The Commission has been assured by Spain and the United Kingdom that procedures are now in place to request occasional verifications on a random basis and will encourage Belgium to tackle the level of non-response noted by the Court.

Strategie celní kontroly

| 3.29 | S postupným zaváděním elektronických systémů celního odbavení v členských státech (18) se přesouvá kontrola certifikátů o původu z fáze dovozu do fáze kontroly po dovozu. Toto omezení v úrovni kontrol v době dovozu do členských států je vyváženo převážně kontrolami po celním odbavení, nicméně zvýšení počtu následných ověření certifikátů původu by mohlo hrát také roli při kompenzaci této změny. Nebyl zjištěn žádný důkaz, že by došlo k takovému zvýšení. Například ve dvou zkoumaných členských státech (Belgie a Španělsko) byla míra následných ověření menší než 1 % ze všech preferenčních dovozů. |
| --- | --- |

3.29

S postupným zaváděním elektronických systémů celního odbavení v členských státech (18) se přesouvá kontrola certifikátů o původu z fáze dovozu do fáze kontroly po dovozu. Toto omezení v úrovni kontrol v době dovozu do členských států je vyváženo převážně kontrolami po celním odbavení, nicméně zvýšení počtu následných ověření certifikátů původu by mohlo hrát také roli při kompenzaci této změny. Nebyl zjištěn žádný důkaz, že by došlo k takovému zvýšení. Například ve dvou zkoumaných členských státech (Belgie a Španělsko) byla míra následných ověření menší než 1 % ze všech preferenčních dovozů.

| 3.29. | As the Court itself remarks in paragraph 3.10 Community customs legislation rarely prescribes specific levels of customs control. In line with this approach no rates have been set for such verifications. The arrangements for verification by third countries are just one of the tools available to Member States to meet their obligation to ensure the proper application of that legislation. |
| --- | --- |

3.29.

As the Court itself remarks in paragraph 3.10 Community customs legislation rarely prescribes specific levels of customs control. In line with this approach no rates have been set for such verifications. The arrangements for verification by third countries are just one of the tools available to Member States to meet their obligation to ensure the proper application of that legislation.

| 3.30 | Pokud kontroly prováděné po dovozu odhalí, že dovoz nebyl oprávněný v preferenčním režimu, může dovozce, který má certifikáty původu a může prokázat, že jednal v dobré víře, získat nárok na osvobození od celních poplatků, které by jinak musel uhradit. Tato možnost neexistuje v případě, kdy jsou jako osvědčení o původu používána fakturační prohlášení (19), protože v jejich případě se jedná spíše o odpovědnost vývozce než národních orgánů. Zvýšená míra používání fakturačních prohlášení jako dokumentu osvědčení o původu by tak představovala výhody z hlediska vlastních zdrojů a Účetní dvůr si všímá, že je to jedna z navrhovaných možností uvedených ve zmíněné Zelené knize Komise. |
| --- | --- |

3.30

Pokud kontroly prováděné po dovozu odhalí, že dovoz nebyl oprávněný v preferenčním režimu, může dovozce, který má certifikáty původu a může prokázat, že jednal v dobré víře, získat nárok na osvobození od celních poplatků, které by jinak musel uhradit. Tato možnost neexistuje v případě, kdy jsou jako osvědčení o původu používána fakturační prohlášení (19), protože v jejich případě se jedná spíše o odpovědnost vývozce než národních orgánů. Zvýšená míra používání fakturačních prohlášení jako dokumentu osvědčení o původu by tak představovala výhody z hlediska vlastních zdrojů a Účetní dvůr si všímá, že je to jedna z navrhovaných možností uvedených ve zmíněné Zelené knize Komise.

| 3.30. | As already indicated in reply to paragraph 3.20 the Commission is considering the follow-up to be given to the Green Paper. |
| --- | --- |

3.30.

As already indicated in reply to paragraph 3.20 the Commission is considering the follow-up to be given to the Green Paper.

Celní dohled nad zbožím přicházejícím do přístavů

| 3.31 | Účetní dvůr zkoumal celní odbavení ve vybraných přístavech v 10 členských zemích, (20) kde vybíraná dovozní cla tvoří významnou část příjmů, která se na národní úrovni pohybuje v rozmezí od 10 do 50 % z celkových vybraných celních poplatků. Audit se zaměřil na vyhodnocení celního dohledu a kontrolních postupů, které mají za cíl zajistit, aby všechno zboží bylo řádně a včas odbaveno a aby byly dovozní cla byla správně zajištěna. |
| --- | --- |

3.31

Účetní dvůr zkoumal celní odbavení ve vybraných přístavech v 10 členských zemích, (20) kde vybíraná dovozní cla tvoří významnou část příjmů, která se na národní úrovni pohybuje v rozmezí od 10 do 50 % z celkových vybraných celních poplatků. Audit se zaměřil na vyhodnocení celního dohledu a kontrolních postupů, které mají za cíl zajistit, aby všechno zboží bylo řádně a včas odbaveno a aby byly dovozní cla byla správně zajištěna.

| 3.32 | S výjimkou nedostatků v Antverpách (Belgie), které jsou popsány v následujícím odstavci, bylo zjištěno, že všeobecně existují uspokojivé postupy pro zajištění řádného odbavení přicházejícího zboží a pro správnou identifikaci dovozních cel. |
| --- | --- |

3.32

S výjimkou nedostatků v Antverpách (Belgie), které jsou popsány v následujícím odstavci, bylo zjištěno, že všeobecně existují uspokojivé postupy pro zajištění řádného odbavení přicházejícího zboží a pro správnou identifikaci dovozních cel.

| 3.33 | V Antverpách nebyl předložen velký počet kontejnerů vybraných celními orgány k rentgenové prohlídce. Během několika měsíců se počet nepředložených kontejnerů zvýšil a za měsíc srpen 2003 dosáhl úrovně 16 % (197 z celkového množství 1 251 vybraných kontejnerů). Takovéto vyhýbání se celní kontrole představuje vážné zhoršení celního dozoru. Obecně se za takovéto případy nepředložení kontejnerů ke kontrole dává pokuta ve výši 125 nebo 250 EUR. V Antverpách bylo rovněž zaznamenáno, že bylo dosaženo méně než 50 % u 16 ze celkového počtu 36 cílů v plánu kontrol. |
| --- | --- |

3.33

V Antverpách nebyl předložen velký počet kontejnerů vybraných celními orgány k rentgenové prohlídce. Během několika měsíců se počet nepředložených kontejnerů zvýšil a za měsíc srpen 2003 dosáhl úrovně 16 % (197 z celkového množství 1 251 vybraných kontejnerů). Takovéto vyhýbání se celní kontrole představuje vážné zhoršení celního dozoru. Obecně se za takovéto případy nepředložení kontejnerů ke kontrole dává pokuta ve výši 125 nebo 250 EUR. V Antverpách bylo rovněž zaznamenáno, že bylo dosaženo méně než 50 % u 16 ze celkového počtu 36 cílů v plánu kontrol.

| 3.33. | Once the Commission has had the opportunity to examine the Belgian authorities' comments it will take any necessary follow-up action. |
| --- | --- |

3.33.

Once the Commission has had the opportunity to examine the Belgian authorities' comments it will take any necessary follow-up action.

Časová omezení pro dočasné skladování

| 3.34 | Náklad dopravovaný po moři lze uložit do odděleného dočasného skladu na maximální dobu 45 dnů předtím, než je vyčleněn pro další úkony schválené celními orgány nebo pro použití. Účetní dvůr zaznamenal značné rozdíly mezi praktikami jednotlivých členských států týkajícími se tohoto časového omezení. V Portugalsku je tento časový limit striktně dodržován, přičemž jsou udělovány pokuty ve výši 5 % z celní hodnoty v případě porušení. Nicméně v několika dalších členských státech je celní kontrola tohoto časového limitu slabá a například v Hamburku (Německo) nebyl proveden žádný záznam u případů překročení 45-denního limitu. V Helsinkách (Finsko) byly v dočasném skladu zásilky staré více než rok a zdejší pokyny ohledně tohoto pravidla vyžadovaly aktualizaci. |
| --- | --- |

3.34

Náklad dopravovaný po moři lze uložit do odděleného dočasného skladu na maximální dobu 45 dnů předtím, než je vyčleněn pro další úkony schválené celními orgány nebo pro použití. Účetní dvůr zaznamenal značné rozdíly mezi praktikami jednotlivých členských států týkajícími se tohoto časového omezení. V Portugalsku je tento časový limit striktně dodržován, přičemž jsou udělovány pokuty ve výši 5 % z celní hodnoty v případě porušení. Nicméně v několika dalších členských státech je celní kontrola tohoto časového limitu slabá a například v Hamburku (Německo) nebyl proveden žádný záznam u případů překročení 45-denního limitu. V Helsinkách (Finsko) byly v dočasném skladu zásilky staré více než rok a zdejší pokyny ohledně tohoto pravidla vyžadovaly aktualizaci.

| 3.34. | The Commission will follow-up the Court's findings in Germany and Finland and will use those from the two locations in Portugal in its current correspondence with the Portuguese authorities about anomalies in the control of temporary storage found in other ports during Commission inspections. |
| --- | --- |

3.34.

The Commission will follow-up the Court's findings in Germany and Finland and will use those from the two locations in Portugal in its current correspondence with the Portuguese authorities about anomalies in the control of temporary storage found in other ports during Commission inspections.

Výsledky kontrol prováděných na celních prohlášeních a národních účetních systémech

| 3.35 | Jak je uvedeno výše, (viz odstavec 3.5.b)), Účetní dvůr prošetřoval vyúčtování tradičních vlastních zdrojů na Komisi a v členských státech a provedl analýzu toku celních poplatků. Nebyly zjištěny žádné vážnější problémy v účetnictví a v poskytování hlavního toku dovozních cel prostřednictvím účtů A Komisi. V případě účtů B však byla zaznamenána tato zjištění. |
| --- | --- |

3.35

Jak je uvedeno výše, (viz odstavec 3.5.b)), Účetní dvůr prošetřoval vyúčtování tradičních vlastních zdrojů na Komisi a v členských státech a provedl analýzu toku celních poplatků. Nebyly zjištěny žádné vážnější problémy v účetnictví a v poskytování hlavního toku dovozních cel prostřednictvím účtů A Komisi. V případě účtů B však byla zaznamenána tato zjištění.

Částky zjištěné ale neposkytnuté Komisi (účty B)

| 3.36 | Zjištěné nároky, pro které nebyla vyžadována žádná záruka, spolu s těmi, které byly odmítnuty a mohou se ještě změnit, nemusí být poskytnuty Komisi, pokud jsou místo toho zaúčtovány členskými státy na zvláštní účty (účty B). Každý členský stát předkládá Komisi čtvrtletní výpis svých účtů B. Zůstatky jsou zahrnuty do rozvahy Společenství pod položku „částky dlužné členskými státy“. |
| --- | --- |

3.36

Zjištěné nároky, pro které nebyla vyžadována žádná záruka, spolu s těmi, které byly odmítnuty a mohou se ještě změnit, nemusí být poskytnuty Komisi, pokud jsou místo toho zaúčtovány členskými státy na zvláštní účty (účty B). Každý členský stát předkládá Komisi čtvrtletní výpis svých účtů B. Zůstatky jsou zahrnuty do rozvahy Společenství pod položku „částky dlužné členskými státy“.

| 3.37 | Ke dni 31. prosince 2003 hrubý zůstatek na účtech B v účetních knihách Komise, konkrétně 2 364,3 milionů EUR, byl o 1,9 % větší než odpovídající položka k 31. prosinci 2002 (2 321,2 milionů EUR) (21). |
| --- | --- |

3.37

Ke dni 31. prosince 2003 hrubý zůstatek na účtech B v účetních knihách Komise, konkrétně 2 364,3 milionů EUR, byl o 1,9 % větší než odpovídající položka k 31. prosinci 2002 (2 321,2 milionů EUR) (21).

| 3.38 | Zůstatek na účtu B zahrnuje některé dlouho existující položky, u nichž musí být nyní vymožení považováno jako velmi nepravděpodobné. V odstavci 1.19 své výroční zprávy za rok 2000 Účetní dvůr uvedl, že nemá smysl uchovávat položky na účtech B donekonečna, pokud není pravděpodobné, že je bude možné vymoci. Z toho důvodu ve svém Posudku č. 7/2003 (22) Účetní dvůr přivítal návrh Komise (23) na změnu nařízení, včetně požadavku, aby členské státy odepisovaly částky tradičních vlastních zdrojů, které nejsou vymoženy do určitého konkrétního termínu (pět let) po dni, kdy byla splatnost definitivně určena jako vymahatelná. Dokud tato změna nařízení nebude přijata, bude zůstatek účtu B obsahovat narůstající sumu složenou z částek, které nemusí být nikdy vymoženy. |
| --- | --- |

3.38

Zůstatek na účtu B zahrnuje některé dlouho existující položky, u nichž musí být nyní vymožení považováno jako velmi nepravděpodobné. V odstavci 1.19 své výroční zprávy za rok 2000 Účetní dvůr uvedl, že nemá smysl uchovávat položky na účtech B donekonečna, pokud není pravděpodobné, že je bude možné vymoci. Z toho důvodu ve svém Posudku č. 7/2003 (22) Účetní dvůr přivítal návrh Komise (23) na změnu nařízení, včetně požadavku, aby členské státy odepisovaly částky tradičních vlastních zdrojů, které nejsou vymoženy do určitého konkrétního termínu (pět let) po dni, kdy byla splatnost definitivně určena jako vymahatelná. Dokud tato změna nařízení nebude přijata, bude zůstatek účtu B obsahovat narůstající sumu složenou z částek, které nemusí být nikdy vymoženy.

| 3.38. | The Commission anticipates that the amendment introducing a specific deadline will be adopted by the Council in the latter part of 2004. |
| --- | --- |

3.38.

The Commission anticipates that the amendment introducing a specific deadline will be adopted by the Council in the latter part of 2004.

| 3.39 | Za účelem řešení tohoto problému Komise zadala do své rozvahy odpis ve výši 1 043,9 milionů eur, který snižuje čistý zůstatek účtu B o 58,9 % na úroveň 729,3 milionů eur. Účetní dvůr prošetřil metodu použitou při výpočtu této úpravy a zjistil, že je za daných okolností přiměřená. |
| --- | --- |

3.39

Za účelem řešení tohoto problému Komise zadala do své rozvahy odpis ve výši 1 043,9 milionů eur, který snižuje čistý zůstatek účtu B o 58,9 % na úroveň 729,3 milionů eur. Účetní dvůr prošetřil metodu použitou při výpočtu této úpravy a zjistil, že je za daných okolností přiměřená.

| 3.40 | Stejně jako v předchozích letech (24), jak Účetní dvůr, tak Komise při svých inspekcích (viz odstavec 3.9) zjistili v několika členských státech (Belgie, Německo, Řecko, Portugalsko, Finsko a Velká Británie) systémové problémy týkající se účtů B, včetně opožděného zaúčtování, chybného zaúčtování, vynechávek a nesprávných storen. Německo vyňalo položky v celkové hodnotě 40,1 milionů eur ze svého účtu B, ale plné vysvětlení tohoto snížení dosud nebylo poskytnuto. Kromě toho byly zaznamenány anomálie ve vykazování zůstatků účtů B Komisi (Belgie, Itálie, Švédsko). |
| --- | --- |

3.40

Stejně jako v předchozích letech (24), jak Účetní dvůr, tak Komise při svých inspekcích (viz odstavec 3.9) zjistili v několika členských státech (Belgie, Německo, Řecko, Portugalsko, Finsko a Velká Británie) systémové problémy týkající se účtů B, včetně opožděného zaúčtování, chybného zaúčtování, vynechávek a nesprávných storen. Německo vyňalo položky v celkové hodnotě 40,1 milionů eur ze svého účtu B, ale plné vysvětlení tohoto snížení dosud nebylo poskytnuto. Kromě toho byly zaznamenány anomálie ve vykazování zůstatků účtů B Komisi (Belgie, Itálie, Švédsko).

| 3.40. | As the Court acknowledges the Commission is continuing to examine Member States' management of the B account and to require remedial action where necessary. As has already been alluded to in the Commmission's responses to paragraph 3.38. the Commission is also pursuing amendments to the regulations governing the operation of the B account with a view to improving its accuracy and reliability. |
| --- | --- |

3.40.

As the Court acknowledges the Commission is continuing to examine Member States' management of the B account and to require remedial action where necessary. As has already been alluded to in the Commmission's responses to paragraph 3.38. the Commission is also pursuing amendments to the regulations governing the operation of the B account with a view to improving its accuracy and reliability.

Práce jiných auditorů

| 3.41 | Využití práce jiných auditorů, tam kde je to možné, za účelem informování vlastní auditní činnosti a závěrů Účetního dvora představuje cennou podporu pro hodnocení v rámci prohlášení o věrohodnosti. Při auditu celního dozoru v námořních přístavech (viz odstavce 3.31–3.34), probíhala konkrétní spolupráce s Německým spolkovým účetním dvorem (Bundesrechnungshof). Byl použit společný přístup ke kontrolní činnosti s využitím stejných auditních dotazníků, přičemž Účetní dvůr vzal v úvahu zjištění potvrzená poskytnutou podpůrnou dokumentací. V několika členských státech (Dánsko, Řecko, Španělsko, Itálie, Nizozemí, Finsko) byla Účetnímu dvoru poskytnuta auditní dokumentace týkající se otázek souvisejících s prohlášením o věrohodnosti, která byla tímto způsobem využita. V řadě členských států však dokumentace o práci prováděné kontrolními a inspekčními orgány nebyla v rámci pravidel Účetnímu dvoru dána k dispozici. |
| --- | --- |

3.41

Využití práce jiných auditorů, tam kde je to možné, za účelem informování vlastní auditní činnosti a závěrů Účetního dvora představuje cennou podporu pro hodnocení v rámci prohlášení o věrohodnosti. Při auditu celního dozoru v námořních přístavech (viz odstavce 3.31–3.34), probíhala konkrétní spolupráce s Německým spolkovým účetním dvorem (Bundesrechnungshof). Byl použit společný přístup ke kontrolní činnosti s využitím stejných auditních dotazníků, přičemž Účetní dvůr vzal v úvahu zjištění potvrzená poskytnutou podpůrnou dokumentací. V několika členských státech (Dánsko, Řecko, Španělsko, Itálie, Nizozemí, Finsko) byla Účetnímu dvoru poskytnuta auditní dokumentace týkající se otázek souvisejících s prohlášením o věrohodnosti, která byla tímto způsobem využita. V řadě členských států však dokumentace o práci prováděné kontrolními a inspekčními orgány nebyla v rámci pravidel Účetnímu dvoru dána k dispozici.

Vlastní zdroj DPH/HND

Úvod

| 3.42 | Narozdíl od příjmů EU z tradičních vlastních zdrojů, odrážejí vlastní zdroje z DPH a HND makroekonomickou statistiku, jejíž příslušná data nelze přímo ověřit. Z toho důvodu audit DPH/HND vychází z makroekonomických agregátů předložených Komisi a vypracovaných členskými státy (buď jako prognózy nebo jako skutečné údaje) a snaží se o posouzení systému Komise pro zacházení s těmito údaji, dokud nejsou začleněny do závěrečných účtů. Specifické aspekty příslušných statistických údajů vlastních zdrojů DPH/HND však může Účetní dvůr zvlášť kontrolovat v rámci samostatných auditů, jako například audit korekcí a vyrovnání ve výkazech DPH členských států provedený tento rok. |
| --- | --- |

3.42

Narozdíl od příjmů EU z tradičních vlastních zdrojů, odrážejí vlastní zdroje z DPH a HND makroekonomickou statistiku, jejíž příslušná data nelze přímo ověřit. Z toho důvodu audit DPH/HND vychází z makroekonomických agregátů předložených Komisi a vypracovaných členskými státy (buď jako prognózy nebo jako skutečné údaje) a snaží se o posouzení systému Komise pro zacházení s těmito údaji, dokud nejsou začleněny do závěrečných účtů. Specifické aspekty příslušných statistických údajů vlastních zdrojů DPH/HND však může Účetní dvůr zvlášť kontrolovat v rámci samostatných auditů, jako například audit korekcí a vyrovnání ve výkazech DPH členských států provedený tento rok.

| 3.43 | Audit Účetního dvora týkající se vlastních zdrojů z DPH a HND tedy pokrýval dozorčí systémy a kontrolní mechanismy, korekce a vyrovnání ve výkazech DPH členských států a stanovení rozpočtu a jeho implementace v následujících oblastech: |
| --- | --- |

3.43

Audit Účetního dvora týkající se vlastních zdrojů z DPH a HND tedy pokrýval dozorčí systémy a kontrolní mechanismy, korekce a vyrovnání ve výkazech DPH členských států a stanovení rozpočtu a jeho implementace v následujících oblastech:

| — | měsíční platby členských států, |
| --- | --- |

—

měsíční platby členských států,

| — | zůstatky a úpravy zůstatků z ohledem na předchozí roky, |
| --- | --- |

—

zůstatky a úpravy zůstatků z ohledem na předchozí roky,

| — | výpočet korekce Velké Británie a její financování v roce 2003 plus konečný výpočet a jeho financování pro rok 1999, |
| --- | --- |

—

výpočet korekce Velké Británie a její financování v roce 2003 plus konečný výpočet a jeho financování pro rok 1999,

| — | proplácení členským státům. |
| --- | --- |

—

proplácení členským státům.

Hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy Komise

| 3.44 | Inspekční činnosti Komise (25) prováděné ve spolupráci s členskými státy tvoří nezbytnou součást kontrolního systému vlastních zdrojů založených na DPH/HND. Účetní dvůr provedl revizi práce útvarů provádějících tyto inspekce. |
| --- | --- |

3.44

Inspekční činnosti Komise (25) prováděné ve spolupráci s členskými státy tvoří nezbytnou součást kontrolního systému vlastních zdrojů založených na DPH/HND. Účetní dvůr provedl revizi práce útvarů provádějících tyto inspekce.

| 3.45 | V souvislosti s vlastním zdrojem DPH vedly inspekce prováděné Komisí přímo na místě v průběhu rozpočtového roku 2003 k devíti novým výhradám (viz odstavec 3.56) týkajícím se specifických prvků výkazů DPH členských států (26). Byl učiněn pokrok ve snižování počtu výhrad (v průběhu roku jich bylo dvacet staženo), ale 74 zůstávalo do konce roku 2003 (viz též odstavec 3.57) (27). |
| --- | --- |

3.45

V souvislosti s vlastním zdrojem DPH vedly inspekce prováděné Komisí přímo na místě v průběhu rozpočtového roku 2003 k devíti novým výhradám (viz odstavec 3.56) týkajícím se specifických prvků výkazů DPH členských států (26). Byl učiněn pokrok ve snižování počtu výhrad (v průběhu roku jich bylo dvacet staženo), ale 74 zůstávalo do konce roku 2003 (viz též odstavec 3.57) (27).

| 3.45. | The Commission recently decided to sub-divide some reservations where this seems likely to enable separate elements of complex problems to be resolved one-by-one. Where this is done, absolute numbers of reservations may appear to diminish more slowly, even though there remain fewer real problems. |
| --- | --- |

3.45.

The Commission recently decided to sub-divide some reservations where this seems likely to enable separate elements of complex problems to be resolved one-by-one. Where this is done, absolute numbers of reservations may appear to diminish more slowly, even though there remain fewer real problems.

| 3.46 | Příprava a zprávy z těchto inspekcí, které byly zaměřené na výkazy DPH členských států, jsou kvalitní, stejně jako následná činnost po zjištěních tohoto auditu. Nicméně Účetní dvůr zaznamenal, že efektivnost inspekcí by mohla být ještě vyšší, kdyby byly výkazy DPH připravovány v jasném regulatorním a procedurálním rámci a kdyby byla stanovena jasná strategie pro řízení a správu výhrad ze strany Komise (viz odstavec 3.57). |
| --- | --- |

3.46

Příprava a zprávy z těchto inspekcí, které byly zaměřené na výkazy DPH členských států, jsou kvalitní, stejně jako následná činnost po zjištěních tohoto auditu. Nicméně Účetní dvůr zaznamenal, že efektivnost inspekcí by mohla být ještě vyšší, kdyby byly výkazy DPH připravovány v jasném regulatorním a procedurálním rámci a kdyby byla stanovena jasná strategie pro řízení a správu výhrad ze strany Komise (viz odstavec 3.57).

| 3.46. | The present legal framework enables Member States to reflect their particularities and the Commission's controls must necessarily take account of national variations. Nevertheless, the Commission will continue to encourage national administrations to present data in a clear, readily understandable, rigorous and more uniform way. For the policy regarding reservations, see the reply to paragraph 3.57. |
| --- | --- |

3.46.

The present legal framework enables Member States to reflect their particularities and the Commission's controls must necessarily take account of national variations. Nevertheless, the Commission will continue to encourage national administrations to present data in a clear, readily understandable, rigorous and more uniform way. For the policy regarding reservations, see the reply to paragraph 3.57.

| 3.47 | V souvislosti s vlastním zdrojem z HND Účetní dvůr zdůraznil ve svých zjištěních ve výroční zprávě za rozpočtový rok 2002 (28), že přesný charakter kontrol (29) týkajících se ročních dotazníků na HND prováděných Komisí a přesahujících úroveň základního aritmetického testu byl nejasný, protože neexistovaly žádné specifické pokyny ohledně charakteru a rozsahu těchto kontrol. Po doporučení Účetního dvora zavedla Komise konkrétní kontrolní seznamy pro kontrolu dat v dotaznících HND. |
| --- | --- |

3.47

V souvislosti s vlastním zdrojem z HND Účetní dvůr zdůraznil ve svých zjištěních ve výroční zprávě za rozpočtový rok 2002 (28), že přesný charakter kontrol (29) týkajících se ročních dotazníků na HND prováděných Komisí a přesahujících úroveň základního aritmetického testu byl nejasný, protože neexistovaly žádné specifické pokyny ohledně charakteru a rozsahu těchto kontrol. Po doporučení Účetního dvora zavedla Komise konkrétní kontrolní seznamy pro kontrolu dat v dotaznících HND.

| 3.48 | Nicméně stále existuje omezená možnost přímého ověřování příslušných národních účtů, které poskytují údaje předkládané dotaznících HND, ze strany Komise. |
| --- | --- |

3.48

Nicméně stále existuje omezená možnost přímého ověřování příslušných národních účtů, které poskytují údaje předkládané dotaznících HND, ze strany Komise.

| 3.48. | Verification of the national accounts is carried out through the analysis of countries' inventories of sources and methods used to compile GNI. The Commission does little direct verifications of data in the sense indicated by the Court, but is investigating the possibility for carrying out more direct verifications in the future. |
| --- | --- |

3.48.

Verification of the national accounts is carried out through the analysis of countries' inventories of sources and methods used to compile GNI. The Commission does little direct verifications of data in the sense indicated by the Court, but is investigating the possibility for carrying out more direct verifications in the future.

Zpoždění plateb a předkládání dat týkajících se vlastních zdrojů z DPH a HND

| 3.49 | Portugalsko a Švédsko uhradily pozdě své příspěvky na vlastní zdroje z DPH a HND, které byly splatné první pracovní den v prosinci 2003. Portugalsko uhradilo dlužný příspěvek ve výši 113 milionů EUR dne 2. ledna 2004. Švédsko uhradilo svůj dlužný příspěvek ve dvou částkách, 715,2 milionů SEK (79,1 milionů EUR) dne 19. prosince 2003 a 2 546,2 milionů SEK (280,5 milionů EUR) dne 2. ledna 2004. Ve všech případech Komise požadovala úrok z prodlení, který Portugalsko a Švédsko uhradily včas. |
| --- | --- |

3.49

Portugalsko a Švédsko uhradily pozdě své příspěvky na vlastní zdroje z DPH a HND, které byly splatné první pracovní den v prosinci 2003. Portugalsko uhradilo dlužný příspěvek ve výši 113 milionů EUR dne 2. ledna 2004. Švédsko uhradilo svůj dlužný příspěvek ve dvou částkách, 715,2 milionů SEK (79,1 milionů EUR) dne 19. prosince 2003 a 2 546,2 milionů SEK (280,5 milionů EUR) dne 2. ledna 2004. Ve všech případech Komise požadovala úrok z prodlení, který Portugalsko a Švédsko uhradily včas.

| 3.49. | The Commission shares the Court's concern about these instances of delayed payment. |
| --- | --- |

3.49.

The Commission shares the Court's concern about these instances of delayed payment.

Making use of systematic monitoring and rigorous follow-up action, the Commission seeks to ensure that Member States respect Community rules for own resources payments.

| 3.50 | Kromě toho stále vyšší počet členských států předkládalo Komisi se zpožděním své výkazy DPH. Devět členských států nedodrželo termín 31. července 2003 pro předložení výkazů DPH za rok 2002. Navíc tři členské státy nedodržely termín 22. září 2003 pro předložení dotazníků HND. Účetní dvůr zdůraznil, že nedodržování časových termínů Společenství by mohlo omezovat práci Komise v souvislosti s výpočtem příspěvků členských států na vlastní zdroje a v souvislosti vlastních inspekcí DPH/HND. |
| --- | --- |

3.50

Kromě toho stále vyšší počet členských států předkládalo Komisi se zpožděním své výkazy DPH. Devět členských států nedodrželo termín 31. července 2003 pro předložení výkazů DPH za rok 2002. Navíc tři členské státy nedodržely termín 22. září 2003 pro předložení dotazníků HND. Účetní dvůr zdůraznil, že nedodržování časových termínů Společenství by mohlo omezovat práci Komise v souvislosti s výpočtem příspěvků členských států na vlastní zdroje a v souvislosti vlastních inspekcí DPH/HND.

| 3.50. | The Commission's records show that six VAT statements met the deadline of 31 July. Two more arrived on 1 August and by 31 August only two statements were lacking, although one Member State had sent only a summary. The penultimate statement was received on 12 September and the Portuguese statement on 1 April 2004, following the opening of infringement proceedings. |
| --- | --- |

3.50.

The Commission's records show that six VAT statements met the deadline of 31 July. Two more arrived on 1 August and by 31 August only two statements were lacking, although one Member State had sent only a summary. The penultimate statement was received on 12 September and the Portuguese statement on 1 April 2004, following the opening of infringement proceedings.

The Commission has recently increased pressure on Member States to respect the deadlines, even if in practice control work has not been significantly hampered by these mostly minor delays.

Výsledky prováděných kontrol korekcí a vyrovnání výkazů DPH předkládaných členskými státy

| 3.51 | Účetní dvůr zkoumal výpočet a předkládání korekcí a vyrovnání výkazů DPH vypracovaných členskými státy, které jsou, stejně jako výběr DPH členskými státy, které zkoumal Účetní dvůr minulý rok, důležitou součástí výpočtu vlastních zdrojů z DPH. Účetní dvůr rovněž kontroloval řídící činnosti Komise týkající se správného uplatnění legislativy týkající se vlastních zdrojů z DPH. |
| --- | --- |

3.51

Účetní dvůr zkoumal výpočet a předkládání korekcí a vyrovnání výkazů DPH vypracovaných členskými státy, které jsou, stejně jako výběr DPH členskými státy, které zkoumal Účetní dvůr minulý rok, důležitou součástí výpočtu vlastních zdrojů z DPH. Účetní dvůr rovněž kontroloval řídící činnosti Komise týkající se správného uplatnění legislativy týkající se vlastních zdrojů z DPH.

| 3.52. | Korekce a vyrovnání musí být vypočítány členskými státy za účelem získání harmonizovaného základu DPH, z něhož se počítá vlastní zdroj DPH, jak je stanoveno v předpisech Společenství (30). |
| --- | --- |

3.52.

Korekce a vyrovnání musí být vypočítány členskými státy za účelem získání harmonizovaného základu DPH, z něhož se počítá vlastní zdroj DPH, jak je stanoveno v předpisech Společenství (30).

| 3.53 | Důležitost korekcí a vyrovnání pro vlastní zdroje z DPH je patrná z jejich celkové absolutní hodnoty (31), která za rozpočtový rok 2002 činila přibližně 245 137 milionů EUR neboli 5,85 % z harmonizovaného základu DPH. |
| --- | --- |

3.53

Důležitost korekcí a vyrovnání pro vlastní zdroje z DPH je patrná z jejich celkové absolutní hodnoty (31), která za rozpočtový rok 2002 činila přibližně 245 137 milionů EUR neboli 5,85 % z harmonizovaného základu DPH.

Zjištění

Prezentace a použití metodik a dat

| 3.54 | Účetní dvůr zaznamenal rozdíly v zacházení s korekcemi a vyrovnáními předkládanými členskými státy v ročních výkazech DPH. Tyto rozdíly mohou ovlivnit harmonizovaný a přesný výpočet korekcí a vyrovnání a mohou vést k nerovnému jednání s členskými státy. Týkají se množství podpůrných detailů poskytnutých s výpočtem a stáří použitých dat. Jejich kvalita je zhoršena z důvodu absence jasných pravidel (32) ohledně toho, jak mají být korekce a vyrovnán počítány, jak mají být výpočty a související údaje předkládány a které zdroje dat mohou být používány. |
| --- | --- |

3.54

Účetní dvůr zaznamenal rozdíly v zacházení s korekcemi a vyrovnáními předkládanými členskými státy v ročních výkazech DPH. Tyto rozdíly mohou ovlivnit harmonizovaný a přesný výpočet korekcí a vyrovnání a mohou vést k nerovnému jednání s členskými státy. Týkají se množství podpůrných detailů poskytnutých s výpočtem a stáří použitých dat. Jejich kvalita je zhoršena z důvodu absence jasných pravidel (32) ohledně toho, jak mají být korekce a vyrovnán počítány, jak mají být výpočty a související údaje předkládány a které zdroje dat mohou být používány.

| 3.54. | Corrections and compensations are made because Member States do not apply Community VAT provisions in the same way. This implies a special effort on national administrations' part if data are to be presented in the same clear and consistent way, especially as they may not possess the same information about taxes and taxpayers for reasons often related to differing national circumstances (cultural factors, data protection rules, etc.). The Commission continues its efforts to ensure the use of precise, uniform methods and reliable, up-to-date sources. |
| --- | --- |

3.54.

Corrections and compensations are made because Member States do not apply Community VAT provisions in the same way. This implies a special effort on national administrations' part if data are to be presented in the same clear and consistent way, especially as they may not possess the same information about taxes and taxpayers for reasons often related to differing national circumstances (cultural factors, data protection rules, etc.). The Commission continues its efforts to ensure the use of precise, uniform methods and reliable, up-to-date sources.

| 3.55 | Ačkoli jsou členské státy odpovědné za předložení správně vypočítaných korekcí a vyrovnání a za to, že informují Komisi o metodikách použitých při jejich výpočtu, využívají členské státy do značné míry výsledky inspekčních návštěv Komise k úpravě a aktualizaci svých metodik a zdrojů dat. |
| --- | --- |

3.55

Ačkoli jsou členské státy odpovědné za předložení správně vypočítaných korekcí a vyrovnání a za to, že informují Komisi o metodikách použitých při jejich výpočtu, využívají členské státy do značné míry výsledky inspekčních návštěv Komise k úpravě a aktualizaci svých metodik a zdrojů dat.

| 3.55. | Member States raised numerous questions of methods and sources with the Commission following the introduction of the VAT resource and newer Member States did so following successive enlargements. They tend to stop doing this after an initial period. Radical adjustments are now rare and the Commission is satisfied that its services have not failed to discuss any changes, which are often made at the Commission's urging, with the Member States concerned. Nevertheless, the Commission will remind Member States of the legal requirement for them to take the initiative in reporting significant changes rather than waiting for the Commission to raise the matter. |
| --- | --- |

3.55.

Member States raised numerous questions of methods and sources with the Commission following the introduction of the VAT resource and newer Member States did so following successive enlargements. They tend to stop doing this after an initial period. Radical adjustments are now rare and the Commission is satisfied that its services have not failed to discuss any changes, which are often made at the Commission's urging, with the Member States concerned. Nevertheless, the Commission will remind Member States of the legal requirement for them to take the initiative in reporting significant changes rather than waiting for the Commission to raise the matter.

Řízení výhrad

| 3.56 | Pokud nejsou korekce nebo vyrovnání vypočítány v souladu s předpisy Společenství, má Komise možnost formulovat výhradu, díky které je možné upravit tyto korekce a vyrovnání i po oficiálním termínu (33). |
| --- | --- |

3.56

Pokud nejsou korekce nebo vyrovnání vypočítány v souladu s předpisy Společenství, má Komise možnost formulovat výhradu, díky které je možné upravit tyto korekce a vyrovnání i po oficiálním termínu (33).

| 3.57 | Účetní dvůr zjistil nedůslednost při vyslovování a stahování výhrad týkajících se korekcí a vyrovnání, přičemž výhrady mohou zůstat v platnosti dlouhou dobu. To může vést k nerovnému zacházení s členskými státy, což by pak mělo dopad na základ DPH. Účetní dvůr doporučuje Komisi zrevidovat a zdokumentovat své směrnice a strategie řízení výhrad. |
| --- | --- |

3.57

Účetní dvůr zjistil nedůslednost při vyslovování a stahování výhrad týkajících se korekcí a vyrovnání, přičemž výhrady mohou zůstat v platnosti dlouhou dobu. To může vést k nerovnému zacházení s členskými státy, což by pak mělo dopad na základ DPH. Účetní dvůr doporučuje Komisi zrevidovat a zdokumentovat své směrnice a strategie řízení výhrad.

| 3.57. | Reservations are not normally placed where the financial consequences of a requested change are judged negligible, where a method has been accepted in the past but needs adjustment or where a change of sources and/or methods is expected to be agreed before the next control visit, provided that there is no risk that the VAT statement in question will be time-barred. Reservations are lifted when the Member State has met the Commission's demands. Where questions of principle or interpretation are at stake, the Commission has stated its intention to instigate legal proceedings in the European Court of Justice. The Commission can agree to review and document this policy. |
| --- | --- |

3.57.

Reservations are not normally placed where the financial consequences of a requested change are judged negligible, where a method has been accepted in the past but needs adjustment or where a change of sources and/or methods is expected to be agreed before the next control visit, provided that there is no risk that the VAT statement in question will be time-barred. Reservations are lifted when the Member State has met the Commission's demands. Where questions of principle or interpretation are at stake, the Commission has stated its intention to instigate legal proceedings in the European Court of Justice. The Commission can agree to review and document this policy.

Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů

| 3.58 | Účetní dvůr zkoumal zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů pro daně a cla (DG Taxation and Customs Union) (viz odstavec 3.22), DG Budget a Eurostat. Ačkoli se ve výroční zprávě o činnosti generálního ředitele pro rozpočet zmiňuje o kontrolních činnostech týkajících se tradičních vlastních zdrojů a vlastního zdroje DPH, neobsahuje žádnou konkrétní zmínku o kontrolních činnostech týkajících se vlastního zdroje HND, ačkoli právě tento zdroj zajišťuje více než polovinu příjmů. Roční hlášení o činnosti Eurostatu se také nezmiňuje o kontrolních činnostech ohledně dat HND, které používá generální ředitelství pro rozpočet (DG Budget) při výpočtu vlastního zdroje HND. |
| --- | --- |

3.58

Účetní dvůr zkoumal zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů pro daně a cla (DG Taxation and Customs Union) (viz odstavec 3.22), DG Budget a Eurostat. Ačkoli se ve výroční zprávě o činnosti generálního ředitele pro rozpočet zmiňuje o kontrolních činnostech týkajících se tradičních vlastních zdrojů a vlastního zdroje DPH, neobsahuje žádnou konkrétní zmínku o kontrolních činnostech týkajících se vlastního zdroje HND, ačkoli právě tento zdroj zajišťuje více než polovinu příjmů. Roční hlášení o činnosti Eurostatu se také nezmiňuje o kontrolních činnostech ohledně dat HND, které používá generální ředitelství pro rozpočet (DG Budget) při výpočtu vlastního zdroje HND.

| 3.58. | Annual activity reports present the activities of Directorates-General at a high level of aggregation and tend to deal with specific activities mainly if they are priorities or have given rise to particular problems. It is therefore not surprising that the activity of verifying GNI data is not explicitly visible in the reports from the two services. This activity appears in its rightful place in the annual management plans of the two services, which set out the work programme for the year and are subject to regular internal monitoring and review. |
| --- | --- |

3.58.

Annual activity reports present the activities of Directorates-General at a high level of aggregation and tend to deal with specific activities mainly if they are priorities or have given rise to particular problems. It is therefore not surprising that the activity of verifying GNI data is not explicitly visible in the reports from the two services. This activity appears in its rightful place in the annual management plans of the two services, which set out the work programme for the year and are subject to regular internal monitoring and review.

Závěr a doporučení

| 3.59 | S přihlédnutím k rozsahu auditu (viz odstavce 3.5–3.6) a s výjimkou záležitostí týkajících se účtu B zmíněných v odstavci 3.40, poskytly kontroly a systémová analýza provedené Účetním dvorem celkově uspokojivé výsledky ohledně spolehlivosti účtů zaznamenávajících tradiční vlastní zdroje (viz také monitorovací prvky v
  příloze 1 a 2
  ). Kontrolní práce prováděná na systémech a souvisejících transakcích, ze kterých účty vycházejí, rovněž poskytla celkově uspokojivé výsledky, co se týče zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, ale vede k následujícím doporučením ohledně systémů: |
| --- | --- |

3.59

S přihlédnutím k rozsahu auditu (viz odstavce 3.5–3.6) a s výjimkou záležitostí týkajících se účtu B zmíněných v odstavci 3.40, poskytly kontroly a systémová analýza provedené Účetním dvorem celkově uspokojivé výsledky ohledně spolehlivosti účtů zaznamenávajících tradiční vlastní zdroje (viz také monitorovací prvky v
  příloze 1 a 2
  ). Kontrolní práce prováděná na systémech a souvisejících transakcích, ze kterých účty vycházejí, rovněž poskytla celkově uspokojivé výsledky, co se týče zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, ale vede k následujícím doporučením ohledně systémů:

| 3.59. | The Commission has explained in its reply to paragraph 3.40 its ongoing efforts to improve Member States' management of the B account together with the regulatory amendments expected to be in place by the end of 2004. |
| --- | --- |

3.59.

The Commission has explained in its reply to paragraph 3.40 its ongoing efforts to improve Member States' management of the B account together with the regulatory amendments expected to be in place by the end of 2004.

| a) | V souvislosti se zemědělskými tarifními kvótami Účetní dvůr zjistil řadu problémů, kde by Komise a členské státy mohly zlepšit řízení kvót (viz odstavce 3.11–3.18). |
| --- | --- |

a)

V souvislosti se zemědělskými tarifními kvótami Účetní dvůr zjistil řadu problémů, kde by Komise a členské státy mohly zlepšit řízení kvót (viz odstavce 3.11–3.18).

| a) | As stated in the replies to paragraphs 3.17. and 3.18., the Commission will do all in its power to improve matters. |
| --- | --- |

a)

As stated in the replies to paragraphs 3.17. and 3.18., the Commission will do all in its power to improve matters.

| b) | Co se týče preferenčního obchodu (viz odstavce 3.19–3.30), Účetní dvůr zaznamenal, že spolehlivost kontroly závisí na spolupráci a že mnoho žádostí o ověření zůstává bez odpovědi ze strany orgánů třetích zemí s výhodou preferenčního obchodu. Konzultační procedura zahájená Komisí musí vzít tento problém v úvahu a zároveň prošetřit omezení evidenčního systému založeného na dokumentech, zejména ve světle přechodu na elektronické systémy bez použití papírových dokladů. |
| --- | --- |

b)

Co se týče preferenčního obchodu (viz odstavce 3.19–3.30), Účetní dvůr zaznamenal, že spolehlivost kontroly závisí na spolupráci a že mnoho žádostí o ověření zůstává bez odpovědi ze strany orgánů třetích zemí s výhodou preferenčního obchodu. Konzultační procedura zahájená Komisí musí vzít tento problém v úvahu a zároveň prošetřit omezení evidenčního systému založeného na dokumentech, zejména ve světle přechodu na elektronické systémy bez použití papírových dokladů.

| b) | The Commission's Green paper was a root and branch exploration of the whole concept of proof of preferential origin as it now applies, the way it is established and the respective responsibilities of economic operators and public authorities in managing and controlling it. Progress in this area will be an important part of following-up the Green Paper, as has already been indicated in response to point 3.20. |
| --- | --- |

b)

The Commission's Green paper was a root and branch exploration of the whole concept of proof of preferential origin as it now applies, the way it is established and the respective responsibilities of economic operators and public authorities in managing and controlling it. Progress in this area will be an important part of following-up the Green Paper, as has already been indicated in response to point 3.20.

| c) | Co se týče přístavů, s výjimkou nedostatků v Antverpách (viz odstavec 3.33), Účetní dvůr zjistil, že celní dozor je celkově uspokojivý. Existuje zde nicméně prostor pro standardizaci přístupu k časovému limitu u dočasného skladování (viz odstavec 3.34). |
| --- | --- |

c)

Co se týče přístavů, s výjimkou nedostatků v Antverpách (viz odstavec 3.33), Účetní dvůr zjistil, že celní dozor je celkově uspokojivý. Existuje zde nicméně prostor pro standardizaci přístupu k časovému limitu u dočasného skladování (viz odstavec 3.34).

| c) | Once it has had the opportunity to consider the Belgian authorities' views the Commission will take any necessary measures regarding Antwerp. The Commission will continue to follow-up the question of Member States' management of prompt removal from temporary storage during its inspections of TOR. |
| --- | --- |

c)

Once it has had the opportunity to consider the Belgian authorities' views the Commission will take any necessary measures regarding Antwerp. The Commission will continue to follow-up the question of Member States' management of prompt removal from temporary storage during its inspections of TOR.

| 3.60 | V souvislosti s rozsahem auditu, jak je uvedeno v odstavcích 3.42–3.43, Účetní dvůr zjistil, že zdroje z DPH a HND jsou Komisí správně počítány a zadávány do účtů Společenství. |
| --- | --- |

3.60

V souvislosti s rozsahem auditu, jak je uvedeno v odstavcích 3.42–3.43, Účetní dvůr zjistil, že zdroje z DPH a HND jsou Komisí správně počítány a zadávány do účtů Společenství.

| 3.61 | Audit korekcí a vyrovnání ve výkazech DPH předkládaných členskými státy však odhalil dva systémové nedostatky (viz odstavce 3.54–3.57), které — stejně jako výhrady zmíněné v odstavci 3.45 — zpochybňují přesnost a spolehlivost výkazů DPH předkládaných členskými státy: |
| --- | --- |

3.61

Audit korekcí a vyrovnání ve výkazech DPH předkládaných členskými státy však odhalil dva systémové nedostatky (viz odstavce 3.54–3.57), které — stejně jako výhrady zmíněné v odstavci 3.45 — zpochybňují přesnost a spolehlivost výkazů DPH předkládaných členskými státy:

| 3.61. | The Commission believes that while complete accuracy and reliability can never be wholly guaranteed, its control activities, its bilateral contacts with Member States and the meetings of the Advisory Committee on Own Resources (ACOR) all serve to ensure a high level of uniformity, transparency and equality of treatment. Reservations also contribute to this process: |
| --- | --- |

3.61.

The Commission believes that while complete accuracy and reliability can never be wholly guaranteed, its control activities, its bilateral contacts with Member States and the meetings of the Advisory Committee on Own Resources (ACOR) all serve to ensure a high level of uniformity, transparency and equality of treatment. Reservations also contribute to this process:

| a) | Neexistuje žádný jasný regulatorní a procedurální rámec ohledně toho, jak mají být korekce a vyrovnán počítány, jak mají být výpočty a související údaje předkládány a které zdroje dat mohou být používány. Komise by měla předložit návrhy, buď ve formě změn legislativy nebo prostřednictvím vydání závazných pokynů nebo směrnic, které by zajistily transparentnější a jednotnější zacházení s korekcemi a vyrovnáními ze strany členských států a zajistily strukturovanější rámec pro inspekce Komise. |
| --- | --- |

a)

Neexistuje žádný jasný regulatorní a procedurální rámec ohledně toho, jak mají být korekce a vyrovnán počítány, jak mají být výpočty a související údaje předkládány a které zdroje dat mohou být používány. Komise by měla předložit návrhy, buď ve formě změn legislativy nebo prostřednictvím vydání závazných pokynů nebo směrnic, které by zajistily transparentnější a jednotnější zacházení s korekcemi a vyrovnáními ze strany členských států a zajistily strukturovanější rámec pro inspekce Komise.

| a) | The Commission has issued non-binding guidelines for the establishment of VAT statements, which the Court possesses. While the Commission has no power to issue binding instructions and is most unlikely to obtain such power, its services work to ensure that each Member State correctly applies the existing rules to its own particular situation. This is done through control missions and the resulting reports, through meetings of the ACOR and by the use of an intranet site accessible to all European Union and national officials concerned that acts as a major stimulus to greater uniformity. The Commission notes the suggestions made by the Court in this chapter and will make every effort to put them into effect. |
| --- | --- |

a)

The Commission has issued non-binding guidelines for the establishment of VAT statements, which the Court possesses. While the Commission has no power to issue binding instructions and is most unlikely to obtain such power, its services work to ensure that each Member State correctly applies the existing rules to its own particular situation. This is done through control missions and the resulting reports, through meetings of the ACOR and by the use of an intranet site accessible to all European Union and national officials concerned that acts as a major stimulus to greater uniformity. The Commission notes the suggestions made by the Court in this chapter and will make every effort to put them into effect.

| b) | Byly zjištěny nedůslednosti při vyslovování a stahování výhrad týkajících se korekcí a vyrovnání. Komise by měla zrevidovat a zdokumentovat svou strategii pro řízení výhrad, aby tak bylo zajištěno transparentní, koherentní a rovné zacházení s členskými státy. |
| --- | --- |

b)

Byly zjištěny nedůslednosti při vyslovování a stahování výhrad týkajících se korekcí a vyrovnání. Komise by měla zrevidovat a zdokumentovat svou strategii pro řízení výhrad, aby tak bylo zajištěno transparentní, koherentní a rovné zacházení s členskými státy.

| b) | The Commission's policy on reservations is explained in paragraph 3.57. As noted there the Commission will clarify and document this policy. |
| --- | --- |

b)

The Commission's policy on reservations is explained in paragraph 3.57. As noted there the Commission will clarify and document this policy.

| 3.62 | V souvislosti s vlastními zdroji z HND opakuje Účetní dvůr doporučení dané v předchozím roce (34), tj. aby Komise zvýšila své přímé ověřovací činnosti ohledně příslušných národních účetních dat, která zadává do dotazníků HND, aby se zvýšila spolehlivost výpočtu nejdůležitějšího vlastního zdroje (viz odstavec 3.48 a monitorovací prvky v 
  příloze 2
  ). |
| --- | --- |

3.62

V souvislosti s vlastními zdroji z HND opakuje Účetní dvůr doporučení dané v předchozím roce (34), tj. aby Komise zvýšila své přímé ověřovací činnosti ohledně příslušných národních účetních dat, která zadává do dotazníků HND, aby se zvýšila spolehlivost výpočtu nejdůležitějšího vlastního zdroje (viz odstavec 3.48 a monitorovací prvky v 
  příloze 2
  ).

| 3.62. | The Commission is examining ways to carry out more direct verification in the sense indicated by the Court. |
| --- | --- |

3.62.

The Commission is examining ways to carry out more direct verification in the sense indicated by the Court.

PIPRAVENOST PŘISTUPUJÍCÍCH ZEMÍ OHLEDNĚ VLASTNÍCH ZDROJŮ

| 3.63 | Ve světle přistoupení deseti nových členských států k Evropské Unii kontroloval Účetní dvůr připravenost těchto zemí na přistoupení, s přihlédnutím k tomu, že musí aplikovat legislativu Společenství v souvislosti s vlastními zdroji od okamžiku přistoupení. |
| --- | --- |

3.63

Ve světle přistoupení deseti nových členských států k Evropské Unii kontroloval Účetní dvůr připravenost těchto zemí na přistoupení, s přihlédnutím k tomu, že musí aplikovat legislativu Společenství v souvislosti s vlastními zdroji od okamžiku přistoupení.

| 3.64 | Cílem kontroly bylo posoudit, jak Komise monitorovala přiměřenost a spolehlivost činností týkajících se vlastních zdrojů v těchto zemích a zda identifikace a následné řešení přetrvávajících problémů byly přiměřené a kompletní. Předmětem kontroly byly všechny tři typy vlastních zdrojů. |
| --- | --- |

3.64

Cílem kontroly bylo posoudit, jak Komise monitorovala přiměřenost a spolehlivost činností týkajících se vlastních zdrojů v těchto zemích a zda identifikace a následné řešení přetrvávajících problémů byly přiměřené a kompletní. Předmětem kontroly byly všechny tři typy vlastních zdrojů.

| 3.65 | Kontrola neodhalila podstatné nedostatky v těchto zemích, kromě záležitostí uvedených ve sledovacích zprávách Komise předkládaných Radě. Účetní dvůr by nicméně chtěl upozornit na následující body, které vyžadují další kroky nebo následné řešení, jak na úrovni Komise, tak na úrovni přistupujících zemí. |
| --- | --- |

3.65

Kontrola neodhalila podstatné nedostatky v těchto zemích, kromě záležitostí uvedených ve sledovacích zprávách Komise předkládaných Radě. Účetní dvůr by nicméně chtěl upozornit na následující body, které vyžadují další kroky nebo následné řešení, jak na úrovni Komise, tak na úrovni přistupujících zemí.

| 3.66 | V době kontroly Účetního dvora bylo několik oblastí celních postupů stále ve stádiu vývoje, pročež bylo příliš brzy na posouzení jejich vhodnosti v okamžiku přistoupení. Výpočetní technika celních orgánů a problémy vzájemné propojitelnosti byly nejvýznamnějšími nevyřešenými otázkami v mnoha zemích. Projekty byly značně opožděné a další zpoždění by mohla ohrozit fungování celních služeb v okamžiku přistoupení a po něm. Účetní postupy pro cla nebyly dokončeny a Účetní dvůr nedokázal získat záruku, že pravidla pro zaúčtování tradičních vlastních zdrojů a jejich poskytnutí Komisi budou správně aplikována. Jsou rovněž nutné kroky k zajištění systematického používání postupů analýzy rizik při celní kontrole a při odbavování zboží. |
| --- | --- |

3.66

V době kontroly Účetního dvora bylo několik oblastí celních postupů stále ve stádiu vývoje, pročež bylo příliš brzy na posouzení jejich vhodnosti v okamžiku přistoupení. Výpočetní technika celních orgánů a problémy vzájemné propojitelnosti byly nejvýznamnějšími nevyřešenými otázkami v mnoha zemích. Projekty byly značně opožděné a další zpoždění by mohla ohrozit fungování celních služeb v okamžiku přistoupení a po něm. Účetní postupy pro cla nebyly dokončeny a Účetní dvůr nedokázal získat záruku, že pravidla pro zaúčtování tradičních vlastních zdrojů a jejich poskytnutí Komisi budou správně aplikována. Jsou rovněž nutné kroky k zajištění systematického používání postupů analýzy rizik při celní kontrole a při odbavování zboží.

| 3.66. | The Court draws attention to some of the challenges involved in evaluating, in advance of accession, whether the acceding countries would be able to fulfil their obligations to collect and account for traditional own resources. As part of its monitoring activity the Commission identified those areas where further progress was required and obtained commitments from the countries concerned to take the action needed. Progress against these commitments was monitored monthly until accesssion. |
| --- | --- |

3.66.

The Court draws attention to some of the challenges involved in evaluating, in advance of accession, whether the acceding countries would be able to fulfil their obligations to collect and account for traditional own resources. As part of its monitoring activity the Commission identified those areas where further progress was required and obtained commitments from the countries concerned to take the action needed. Progress against these commitments was monitored monthly until accesssion.

The Commission tasks needed in the customs IT field to prepare the EU enlargement were completed well in advance of the deadline. The Commission has provided active support to the countries concerned in the development and testing of the customs IT systems. Since enlargement no problems have been experienced with interconnectivity between the customs IT systems and the Commission's systems and all the new Member States have provided the obligatory traditional own resources accounting statements on time. The Commission will be visiting every new Member State during the last four months of 2004 to examine the procedures and systems actually in place and to evaluate the timeliness and accuracy of their accounting for traditional own resources.

| 3.67 | V souvislosti s vlastním zdrojem z DPH by Komise měla vzít v úvahu, zda by příklady optimálních postupů („best practice“) z výpočtů DPH stávajících členských států nemohly být dány k dispozici přistupujícím zemím. V současné době není vždy jasné, kolik informací ve formě výpočtů a podpůrných dokumentů by tyto země měly předkládat. |
| --- | --- |

3.67

V souvislosti s vlastním zdrojem z DPH by Komise měla vzít v úvahu, zda by příklady optimálních postupů („best practice“) z výpočtů DPH stávajících členských států nemohly být dány k dispozici přistupujícím zemím. V současné době není vždy jasné, kolik informací ve formě výpočtů a podpůrných dokumentů by tyto země měly předkládat.

| 3.67. | The Commission has in fact used existing Member States' statements that it considers exemplary to show the new Member States what is expected and has followed this up by on-the-spot explanations of how these examples may be adapted to other countries' needs. This action is reinforced by the use of the CIRCA intranet to increase awareness of best practice. |
| --- | --- |

3.67.

The Commission has in fact used existing Member States' statements that it considers exemplary to show the new Member States what is expected and has followed this up by on-the-spot explanations of how these examples may be adapted to other countries' needs. This action is reinforced by the use of the CIRCA intranet to increase awareness of best practice.

| 3.68 | Projekty PHARE týkající se úplnosti inventur HND řízených Eurostatem za účelem plného sladění odhadů HND s ESA 95 byly oproti původnímu časovému rozvrhu opožděny. |
| --- | --- |

3.68

Projekty PHARE týkající se úplnosti inventur HND řízených Eurostatem za účelem plného sladění odhadů HND s ESA 95 byly oproti původnímu časovému rozvrhu opožděny.

| 3.68. | The Commission confirms the delay reported by the Court, but believes there is sufficient time for the Commission to verify the new Member States' GNI calculations before the 2004 data become final in 2008 (in accordance with Article 10(8) of Council Regulation 1150/2000). |
| --- | --- |

3.68.

The Commission confirms the delay reported by the Court, but believes there is sufficient time for the Commission to verify the new Member States' GNI calculations before the 2004 data become final in 2008 (in accordance with Article 10(8) of Council Regulation 1150/2000).

---

(1)  Tyto údaje jsou prezentovány bez výdajů na výběr za rok 2002 (3 725,6 milionů EUR), které byly přeneseny na účet v roce 2002 pod Kapitolu 1 9. Podle článku 42 nového finančního nařízení nesmí rozpočet obsahovat záporné příjmy. Pro rok 2003 jsou tudíž jak rozpočtové, tak skutečné údaje pro Kapitoly 1 0, 1 1 a 1 2 prezentovány bez nákladů na výběr a kapitola 1 9 již neexistuje.

(2)  Kapitola 2 0 se objevila pouze v roce 2002, aby umožnila úpravu výdajů na výběr pro tradiční vlastní zdroje z 10 % na 25 %, která vstoupila v platnost průběhu roku 2002 ale s retroaktivním účinkem k 1. lednu 2001 (viz výroční zprávu Účetního dvora za rok 2002, odstavec 2.16).

Zdroj:Účet příjmů a výdajů za rok 2003.

(3)  Obsahuje přebytek z předchozího rozpočtového roku a různé příjmy.

(4)  Rozhodnutí 2000/597/ES, Euratom ze dne 29. září 2000 o systému vlastních zdrojů Evropských společenství (Úř. věst. L 253, 7.10.2000, s. 42); nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22. května 2000 implementující Rozhodnutí 94/728/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Evropských společenství (Úř. věst. L 130, 31.5.2000).

(5)  Článek 6 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000.

(6)  Belgie, Dánsko, Německo, Řecko, Španělsko, Francie, Itálie, Nizozemí, Rakousko, Portugalsko, Finsko a Velká Británie.

(7)  Článek 18 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000.

(8)  Poradní výbor pro vlastní zdroje (ACOR), ustanovený článkem 20 nařízení (ES, Euratom) č. 1150/2000, se skládá ze zástupců členských států a Komise a zajišťuje spojení mezi Komisí a členskými státy ohledně záležitostí vlastních zdrojů. Výbor zkoumá otázky týkající se implementace systému vlastních zdrojů a také odhadů vlastních zdrojů.

(9)  Nejnovější je dokument KOM(2003) 345 konečná verze, čtvrtá zpráva Komise o provádění inspekčních ujednání u tradičních vlastních zdrojů (2000-2002).

(10)  Čl. 4 odst.1 3, 4 odst1 4 a 37 nařízení Rady (EHS) č. 2913/92 ze dne 12. října 1992 ustanovující Celní kodex Společenství („Community Customs Code“) (Úř. věst. L 302, 19.10.1992, s. 1).

(11)  V době auditu Účetního dvora bylo v účinnosti přibližně 950 opatření na kvóty.

(12)  Čl. 30 odst. 4 nařízení Komise (ES) č. 1291/2000 formulující společná podrobná pravidla pro použití systému dovozních a vývozních licencí a certifikátů předběžného stanovení u zemědělských produktů (Úř. věst. L 152, 24.6.2000, s. 1).

(13)  Regulation (EC) No 954/2002 and (EC) No 780/2003.

(14)  Zelená kniha o budoucnosti pravidel původu u ujednání o preferenčním obchodu (KOM(2003) 787 konečná verze ze dne 18. prosince 2003).

(15)  Belgie, Německo, Španělsko, Francie, Itálie, Nizozemí, Velká Británie.

(16)  Článek 85 nařízení Komise (EHS) č. 2454/93 ze dne 2. července 1993 formulující ustanovení pro implementaci nařízení Rady (EHS) č. 2913/92 stanovující Celní kodex Společenství („Community Customs Code“) (Úř. věst. L 253, 11.10.1993, s. 1), ve znění nařízení Komise (ES) č. 2286/2003 ze dne 18. prosince 2003 (Úř. věst. L 343, 31.12.2003, s. 1).

(17)  Článek 94 nařízení Komise (EHS) č. 2454/93.

(18)  Viz sdělení Komise týkající se jednoduchého a bezpapírového prostředí pro cla a obchod (KOM(2003) 452 konečná verze, ze dne 24. července 2003).

(19)  Fakturační prohlášení jsou zjednodušenou formou dokumentu preferenčního obchodu přijímaného jako důkaz o původu z dovozu z určitých zemí (obvykle podléhající limitu hodnoty), namísto osvědčení vydávaných oficiálními orgány. Tato prohlášení se skládají z prohlášení pomocí předepsaného textu uvedeného vývozcem na faktuře nebo jiném komerčním dokumentu. Prohlášení podléhají následné kontrole prováděné stejným způsobem jako důkazy o původu.

(20)  Belgie, Německo, Řecko, Španělsko, Francie, Itálie, Nizozemí, Portugalsko, Finsko a Velká Británie.

(21)  Dané údaje jsou údaje před odečtením nákladů na výběr (25 %).

(22)  Stanovisko č. 7/2003 návrhu nařízení Rady novelizující nařízení (ES, Euratom) č. 1150/2000 implementující Rozhodnutí 2000/597/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Společenství.

(23)  Návrh nařízení Rady novelizující nařízení (ES, Euratom) č. 1150/2000 implementující rozhodnutí 2000/597/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Společenství (KOM(2003) 366 konečná verze — 2003/0131 (CNS)).

(24)  Viz Výroční zprávu Účetního dvora z roku 2002, odstavec 3.12.

(25)  Inspekční návštěvy vycházejí z nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 ze dne 29. května 1989 o definitivních jednotných ujednáních pro výběr vlastních zdrojů vzniklých z daně z přidané hodnoty a nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22. května 2000 implementujícího rozhodnutí 94/728/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Společenství.

(26)  Prohlášení o DPH je dokument vypracovaný členskými státy, který musí obsahovat data použitá při určování základu DPH. Základ DPH se skládá ze základu pro výpočet vlastního zdroje vycházejícího z DPH a je vyžadován pro kontrolu Komise (články 7 a 11 nařízení Rady 1553/89).

(27)  S přihlédnutím k rozdělení zavedenému Komisí v roce 2003 je skutečný počet výhrad 85.

(28)  Viz Výroční zprávu za rozpočtový rok 2002, odstavce 3.40–3.41 a 3.51–3.52.

(29)  Článek č. 19 nařízení Rady 1150/2000 zajišťuje roční inspekce agregátů za účelem kontroly chyb v kompilaci a šetření výpočtů a v případě potřeby základní statistiky. Čl. 5 odst. 1 nařízení 1287/2003 zajišťuje ověření zdrojů a metody použité členskými státy při výpočtu HND.

(30)  Viz článek 2 nařízení Rady 1553/89 ze dne 29. května 1989 a článek 2 směrnice Rady 77/388/EHS (šestá směrnice) ze dne 17. května 1977.

(31)  Celková absolutní hodnota korekcí a vyrovnání pro daný rozpočtový rok byla vypočítána jako součet kladných a záporných korekcí obdržených DPH, bez ohledu na jejich příznaky, rozdělených podle váženého průměru členských států, plus součet kladných a záporných vyrovnání k prozatímního základu DPH.

(32)  Procedurální rámec pro výpočet a předkládání korekcí a vyrovnání je z velké části formulován v nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 o definitivních jednotných ujednáních pro výběr vlastních zdrojů z daně z přidané hodnoty a v interních pokynech pro určení vlastních zdrojů z DPH vypracovanými Komisí ve prospěch úředníků EU a správních orgánů členských států.

(33)  Viz článek 9 odst. 2 nařízení Rady 1553/1989.

(34)  Viz odstavec 3.57 Výroční zprávy pro rozpočtový rok 2002.

PŘÍLOHA 1

Vlastní zdroje — Vývoj klíčových zjištění

| Zjištění | Přijatá opatření | Opatření, která je nutné přijmout |
| --- | --- | --- |
| Poskytování vlastních zdrojů |
| Zpoždění při poskytování tradičních vlastních zdrojů |
| Šetření Účetního dvora týkající se účetních a centralizačních postupů pro tradiční vlastní zdroje občas ukázalo, že některé stanovené nároky nebyly dány Komisi k dispozici nebo byly dány k dispozici se značným zpožděním. | Odbor Komise, který má na starosti inspekční činnost v souladu s nařízením (nařízení Rady č. 1150/2000), jedná ve všech případech zpoždění, přičemž členské státy jsou případně vyzvány k uhrazení příslušného úroku z prodlení.
  Během svých pravidelných inspekcí výše zmíněný odbor zvýšil důraz na záležitosti týkající se účetnictví a systémové problémy byly řešeny v případě, že byly zjištěny Účetním dvorem nebo Komisí. | Kroky podniknuté Komisí jsou uspokojivé. |
| Částky zjištěné, ale dosud neposkytnuté |
| Obsah účtů |
| Položky na účtech B obsahují chyby včetně opožděných a duplicitních záznamů, nesprávných částek a záznamů, které měly být zaneseny do účtů A. | Odbor Komise, který má na starosti inspekční činnost v souladu s nařízením (nařízení Rady č. 1150/2000), věnoval značné množství zdrojů na účty B a nahlásil zjištěné problémy, nicméně v několika členských státech problémy přetrvávají. | Některé členské státy musí věnovat zdroje na zlepšení příslušných účetních systémů. |

Zjištění

Přijatá opatření

Opatření, která je nutné přijmout

Poskytování vlastních zdrojů

Zpoždění při poskytování tradičních vlastních zdrojů

Šetření Účetního dvora týkající se účetních a centralizačních postupů pro tradiční vlastní zdroje občas ukázalo, že některé stanovené nároky nebyly dány Komisi k dispozici nebo byly dány k dispozici se značným zpožděním.

Odbor Komise, který má na starosti inspekční činnost v souladu s nařízením (nařízení Rady č. 1150/2000), jedná ve všech případech zpoždění, přičemž členské státy jsou případně vyzvány k uhrazení příslušného úroku z prodlení.

Během svých pravidelných inspekcí výše zmíněný odbor zvýšil důraz na záležitosti týkající se účetnictví a systémové problémy byly řešeny v případě, že byly zjištěny Účetním dvorem nebo Komisí.

Kroky podniknuté Komisí jsou uspokojivé.

Částky zjištěné, ale dosud neposkytnuté

Obsah účtů

Položky na účtech B obsahují chyby včetně opožděných a duplicitních záznamů, nesprávných částek a záznamů, které měly být zaneseny do účtů A.

Odbor Komise, který má na starosti inspekční činnost v souladu s nařízením (nařízení Rady č. 1150/2000), věnoval značné množství zdrojů na účty B a nahlásil zjištěné problémy, nicméně v několika členských státech problémy přetrvávají.

Některé členské státy musí věnovat zdroje na zlepšení příslušných účetních systémů.

PŘÍLOHA 2

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Oblast: Vlastní zdroje

Systém: Tradiční vlastní zdroje a zdroje z DPH/HND

| Aspekty dozorčího systému Komise | Tradiční vlastní zdroje | DPH | HND |
| --- | --- | --- | --- |
| Koncepce | A | A | A |
| Praktické převedení do procedurálních stádií






  — | Dodržování norem |

Aspekty dozorčího systému Komise

Tradiční vlastní zdroje

DPH

HND

Koncepce

A

A

A

Praktické převedení do procedurálních stádií

—

Dodržování norem

| — | Přihlédnutí ke zkušenostem |
| --- | --- |

—

Přihlédnutí ke zkušenostem

A

A

A

Skutečné provádění

| — | Dodržování norem |
| --- | --- |

—

Dodržování norem

| — | Přihlédnutí ke zkušenostem |
| --- | --- |

—

Přihlédnutí ke zkušenostem

A

A

B

Výsledky

| — | Nápravný účinek |
| --- | --- |

—

Nápravný účinek

| — | Preventivní účinek |
| --- | --- |

—

Preventivní účinek

A

A

A

Celkové posouzení

A

A

A

A Funguje dobře, je vyžadováno málo zlepšení nebo žádná zlepšení.

B Funguje, ale jsou nutná zlepšení: vyžaduje se přímější ověřování údajů týkajících se HND.

Poznámky:

| — | Dozorčí systémy jsou starší než reforma Komise. |
| --- | --- |

—

Dozorčí systémy jsou starší než reforma Komise.

| — | Odhady vycházejí z detailní kontroly monitorovacích odborů a jejich zpráv. |
| --- | --- |

—

Odhady vycházejí z detailní kontroly monitorovacích odborů a jejich zpráv.

KAPITOLA 4

Společná zemědělská politika

OBSAH

Úvod

Specifické hodnocení v kontextu prohlášení o věrohodnosti

Rozsah auditu

Práce certifikačních orgánů

IACS

Následné kontroly plateb podle nařízení 4045/89

Vzorek transakcí použitých Účetním dvorem

Výroční zpráva o činnosti generálního ředitele pro zemědělství

Hodnocení výdajových oblastí SZP Účetním dvorem

Programy podpory na plochu

Režimy prémií na zvířata

Dotace vyplácené na základě vyprodukovaného množství

Rozvoj venkova

Další výdaje

Závěr

Doporučení

Schvalování účtů

Úvod

Rozhodnutí o schválení finančních výkazů za rok 2003

Auditní výroky certifkačních orgánů

Analýza práce certifikačních orgánů

Rozhodnutí Komise

Rozhodnutí o shodě přijatá v roce 2003

Dostatečnost oprav

Pravidlo 24 měsíců

Čas nezbytný pro provedení oprav

Rozhodnutí o schválení účtů v posledních letech

Závěry Účetního dvora

Rozhodnutí o schválení finančních výkazů

Rozhodnutí o shodě

Kroky následující po předcházejících připomínkách

Vývozní náhrady — místo určení a umístění na trhu

Podpůrný program pro olivový olej

Hlavní připomínky ve zvláštních zprávách

Hodnocení příjmů zemědělských podniků prováděné Komisí

Řízení a dohled Komise v oblasti opatření pro tlumení slinivky a kulhavky a souvisejících nákladů

Vymáhání neoprávněných plateb v rámci Společné zemědělské politiky

Zavedení systému identifikace a registrace skotu (SIEB) v Evropské unii

Audit řádného finančního řízení společné organizace trhu se surovým tabákem

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 4.1 | V roce 2003 činily výdaje na společnou zemědělskou politiku (SZP), tj. Evropský zemědělský orientační a záruční fond (EZOZF, záruční sekce), 44 378 milionů EUR.
  Grafy 4.1 a 4.2
  ukazují, jak byly peníze vynaloženy.
  Graf 4.1
  ukazuje rozpis výdajů podle ekonomických kategorií (přímé platby, vývozní náhrady atd.).
  Graf 4.2
  ukazuje rozdělení podle hlavních zemědělských sektorů (hovězí a telecí, olivový olej atd.). |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

4.1

V roce 2003 činily výdaje na společnou zemědělskou politiku (SZP), tj. Evropský zemědělský orientační a záruční fond (EZOZF, záruční sekce), 44 378 milionů EUR.
  Grafy 4.1 a 4.2
  ukazují, jak byly peníze vynaloženy.
  Graf 4.1
  ukazuje rozpis výdajů podle ekonomických kategorií (přímé platby, vývozní náhrady atd.).
  Graf 4.2
  ukazuje rozdělení podle hlavních zemědělských sektorů (hovězí a telecí, olivový olej atd.).

| 4.2 | Přímé platby zemědělcům vycházející z rozlohy půdy, kterou obdělávají, nebo počtu hospodářských zvířat na jejich farmách tvoří větší část (58 %) všech výdajů SZP. Tyto platby, které byly důležitou součástí SZP od její reformy v roce 1992, mají prvotní úlohu kompenzovat zemědělcům snížení provedená v cenách podle SZP. |
| --- | --- |

4.2

Přímé platby zemědělcům vycházející z rozlohy půdy, kterou obdělávají, nebo počtu hospodářských zvířat na jejich farmách tvoří větší část (58 %) všech výdajů SZP. Tyto platby, které byly důležitou součástí SZP od její reformy v roce 1992, mají prvotní úlohu kompenzovat zemědělcům snížení provedená v cenách podle SZP.

| 4.3 | Prakticky všechny výdaje SZP jsou ovlivňovány platebními agenturami členských států. U většiny výdajů vypadá proces takto: |
| --- | --- |

4.3

Prakticky všechny výdaje SZP jsou ovlivňovány platebními agenturami členských států. U většiny výdajů vypadá proces takto:

| a) | zemědělci předloží své nároky platební agentuře v roce předcházejícím roku, kdy je platba splatná, podle obdělávané plochy, počtu vlastněných uznatelných zvířat během určeného období držby atd.; |
| --- | --- |

a)

zemědělci předloží své nároky platební agentuře v roce předcházejícím roku, kdy je platba splatná, podle obdělávané plochy, počtu vlastněných uznatelných zvířat během určeného období držby atd.;

| b) | platební agentura podrobí nároky administrativní kontrole a vzorek nároků kontrole na místě hlavně pomocí Integrovaného administrativního a kontrolního systému (IACS); |
| --- | --- |

b)

platební agentura podrobí nároky administrativní kontrole a vzorek nároků kontrole na místě hlavně pomocí Integrovaného administrativního a kontrolního systému (IACS);

| c) | každá platební agentura vyplatí žadatele a ohlásí vzniklý výdaj Komisi, která platební agentuře výdaj proplatí.; |
| --- | --- |

c)

každá platební agentura vyplatí žadatele a ohlásí vzniklý výdaj Komisi, která platební agentuře výdaj proplatí.;

| d) | účty a platby platební agentury zkoumá nezávislý auditor (certifikační orgán), který předkládá zprávu Komisi v únoru roku následujícím po příslušném rozpočtovém roce; |
| --- | --- |

d)

účty a platby platební agentury zkoumá nezávislý auditor (certifikační orgán), který předkládá zprávu Komisi v únoru roku následujícím po příslušném rozpočtovém roce;

| e) | do 30. dubna tohoto roku musí Komise dospět k rozhodnutí (schválení finančních výkazů) o tom, zda schválí tyto účty a auditorské zprávy nebo požádá o provedení dalších úkonů nebo poskytnutí dalších informací; |
| --- | --- |

e)

do 30. dubna tohoto roku musí Komise dospět k rozhodnutí (schválení finančních výkazů) o tom, zda schválí tyto účty a auditorské zprávy nebo požádá o provedení dalších úkonů nebo poskytnutí dalších informací;

| f) | Komise pak může zkoumat platby provedené platebními agenturami a pokud zjistí nesrovnalosti nebo, že finanční kontrola byla slabá, může rozhodnout, že některé výdaje ponese příslušný členský stát a nebudou účtovány rozpočtu EU (v žargonu Společenství Komise „neuzná“ tyto výdaje jako součást „schválení účtů“„v rozhodnutí o shodě“). Pokud Komise neuzná výdaj, sníží v odpovídající míře své platby platebním agenturám. |
| --- | --- |

f)

Komise pak může zkoumat platby provedené platebními agenturami a pokud zjistí nesrovnalosti nebo, že finanční kontrola byla slabá, může rozhodnout, že některé výdaje ponese příslušný členský stát a nebudou účtovány rozpočtu EU (v žargonu Společenství Komise „neuzná“ tyto výdaje jako součást „schválení účtů“„v rozhodnutí o shodě“). Pokud Komise neuzná výdaj, sníží v odpovídající míře své platby platebním agenturám.

Image

Image

| 4.4 | Generální ředitelství Komise pro zemědělství zpracovává každý rok zprávu o činnosti týkající se výdajů Generálního ředitelství pro zemědělství (DG AGRI) a prohlášení o jejich zákonnosti a správnosti. |
| --- | --- |

4.4

Generální ředitelství Komise pro zemědělství zpracovává každý rok zprávu o činnosti týkající se výdajů Generálního ředitelství pro zemědělství (DG AGRI) a prohlášení o jejich zákonnosti a správnosti.

SPECIFICKÉ HODNOCENÍ V KONTEXTU PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI

Rozsah auditu

| 4.5 | Účetní dvůr: |
| --- | --- |

4.5

Účetní dvůr:

| a) | prověřoval práci certifikačních orgánů (viz body 4.7 až 4.8); |
| --- | --- |

a)

prověřoval práci certifikačních orgánů (viz body 4.7 až 4.8);

| b) | hodnotil dozorčí systémy, zejména IACS a následnou kontrolu plateb (viz body 4.9 až 4.16); |
| --- | --- |

b)

hodnotil dozorčí systémy, zejména IACS a následnou kontrolu plateb (viz body 4.9 až 4.16);

| c) | přímo testoval transakce (viz bod 4.17); |
| --- | --- |

c)

přímo testoval transakce (viz bod 4.17);

| d) | zkoumal zprávu a prohlášení generálního ředitele pro zemědělství (viz body 4.18 až 4.23). |
| --- | --- |

d)

zkoumal zprávu a prohlášení generálního ředitele pro zemědělství (viz body 4.18 až 4.23).

| 4.6 | Body 4.24 až 4.46 obsahují hodnocení Účetního dvora týkající se zákonnosti a správnosti výdajů v rámci SZP vycházející hlavně z výše uvedených zdrojů důkazů. Připomínky ke spolehlivosti účtů jsou uvedeny v kapitole 1 odst. 1.10 a 1.11. |
| --- | --- |

4.6

Body 4.24 až 4.46 obsahují hodnocení Účetního dvora týkající se zákonnosti a správnosti výdajů v rámci SZP vycházející hlavně z výše uvedených zdrojů důkazů. Připomínky ke spolehlivosti účtů jsou uvedeny v kapitole 1 odst. 1.10 a 1.11.

Práce certifikačních orgánů

| 4.7 | Audit certifikačních orgánů platebních agentur se týká jejich účtů, zpracování a kontroly nároků na platby dotací SZP a toho, zda splňují kriteria pro akreditaci (viz bod 4.53). Příslušná legislativa EU nevyžaduje, aby certifikační orgány zkoumaly nároky na úrovni zemědělců nebo obchodníků (viz bod 4.8.c)). |
| --- | --- |

4.7

Audit certifikačních orgánů platebních agentur se týká jejich účtů, zpracování a kontroly nároků na platby dotací SZP a toho, zda splňují kriteria pro akreditaci (viz bod 4.53). Příslušná legislativa EU nevyžaduje, aby certifikační orgány zkoumaly nároky na úrovni zemědělců nebo obchodníků (viz bod 4.8.c)).

| 4.8 | Účetní dvůr zkoumal práci certifikačních orgánů pokrývající 80 % výdajů v roce 2003 jako součást svého každoročního zkoumání procesu schvalování účtů (viz body 4.55 až 4.61). I když Komise měla obavy spojené s prací řady certifikačních orgánů (viz bod 4.65), pro účely prohlášení o věrohodnosti dospěl Účetní dvůr k následujícím obecným závěrům o jejich práci: |
| --- | --- |

4.8

Účetní dvůr zkoumal práci certifikačních orgánů pokrývající 80 % výdajů v roce 2003 jako součást svého každoročního zkoumání procesu schvalování účtů (viz body 4.55 až 4.61). I když Komise měla obavy spojené s prací řady certifikačních orgánů (viz bod 4.65), pro účely prohlášení o věrohodnosti dospěl Účetní dvůr k následujícím obecným závěrům o jejich práci:

| 4.8. | |
| --- | --- |

4.8.

| a) | zprávy poskytují ujištění, že finanční informace předložené platebními agenturami (a zahrnuté do účtů Komise) jsou věcně správné, ale toto ujištění se u některých agentur nevztahuje na informace o dlužnících těchto agentur (viz bod 4.61); |
| --- | --- |

a)

zprávy poskytují ujištění, že finanční informace předložené platebními agenturami (a zahrnuté do účtů Komise) jsou věcně správné, ale toto ujištění se u některých agentur nevztahuje na informace o dlužnících těchto agentur (viz bod 4.61);

| b) | celkově zprávy poskytují ujištění, že nároky na platby platební agentury kontrolují a zpracovávají v souladu s platnými pravidly, ale významný počet certifikačních orgánů ve svém auditním výroku vyslovil výhrady k některým oblastem výdajů (viz bod 4.54); |
| --- | --- |

b)

celkově zprávy poskytují ujištění, že nároky na platby platební agentury kontrolují a zpracovávají v souladu s platnými pravidly, ale významný počet certifikačních orgánů ve svém auditním výroku vyslovil výhrady k některým oblastem výdajů (viz bod 4.54);

| c) | práce certifikačních orgánů (tak, jak je definována v nařízení č. 1663/95) však není zamýšlena tak, aby poskytovala přímé ujištění, a ani to nedělá, že informace předložené žadateli a použité platební agenturou pro výpočet příslušné platby jsou správné, a tedy že jsou platby zákonné a správné. |
| --- | --- |

c)

práce certifikačních orgánů (tak, jak je definována v nařízení č. 1663/95) však není zamýšlena tak, aby poskytovala přímé ujištění, a ani to nedělá, že informace předložené žadateli a použité platební agenturou pro výpočet příslušné platby jsou správné, a tedy že jsou platby zákonné a správné.

| (c) | The work of the certifying body is to give assurance on the integrality, accuracy and veracity of the accounts. |
| --- | --- |

(c)

The work of the certifying body is to give assurance on the integrality, accuracy and veracity of the accounts.

IACS

| 4.9 | IACS se skládá z počítačové databáze držeb a použití podpor, systémů identifikace zemědělských pozemků a identifikace a registrování hospodářských zvířat a soustavu administrativních kontrol a inspekcí na farmách. IACS pokrývá přímé výdaje na programy podpory na plochu (viz body 4.24 až 4.30) a programy prémií na zvířata (viz body 4.31 až 4.34). Nároky v řadě jiných programů musí být se systémem slučitelné (viz bod 4.35). |
| --- | --- |

4.9

IACS se skládá z počítačové databáze držeb a použití podpor, systémů identifikace zemědělských pozemků a identifikace a registrování hospodářských zvířat a soustavu administrativních kontrol a inspekcí na farmách. IACS pokrývá přímé výdaje na programy podpory na plochu (viz body 4.24 až 4.30) a programy prémií na zvířata (viz body 4.31 až 4.34). Nároky v řadě jiných programů musí být se systémem slučitelné (viz bod 4.35).

| 4.10 | Účetní dvůr pokračoval ve zkoumání provozu IACS (viz body 4.9 až 4.13 výroční zprávy Účetního dvora za rok 2002). Tento rok zkoumal způsob, jakým uplatňovalo IACS dalších sedm platebních agentur (Dolní Sasko (Německo), Extremadura (Španělsko), Lucembursko, Rakousko, Finsko, RPA a DARD (Velká Británie)) a vrátil se k pěti agenturám, u kterých byly zjištěny problémy v roce 2002 (Bavorsko (Německo), ONIC a OFIVAL (Francie), LASER (Nizozemsko) a AGEA (Itálie)). |
| --- | --- |

4.10

Účetní dvůr pokračoval ve zkoumání provozu IACS (viz body 4.9 až 4.13 výroční zprávy Účetního dvora za rok 2002). Tento rok zkoumal způsob, jakým uplatňovalo IACS dalších sedm platebních agentur (Dolní Sasko (Německo), Extremadura (Španělsko), Lucembursko, Rakousko, Finsko, RPA a DARD (Velká Británie)) a vrátil se k pěti agenturám, u kterých byly zjištěny problémy v roce 2002 (Bavorsko (Německo), ONIC a OFIVAL (Francie), LASER (Nizozemsko) a AGEA (Itálie)).

| 4.11 | Hlavní zjištění Účetního dvora jsou: |
| --- | --- |

4.11

Hlavní zjištění Účetního dvora jsou:

| 4.11. | |
| --- | --- |

4.11.

| a) | administrativní kontroly (zejména křížové kontroly s databázemi pozemků a zvířat) byly dobré nebo uspokojivé u všech platebních agentur s výjimkou Lucemburska (podpora na plochu a prémie na zvířata) a některé pokuty za nároky na prémie na zvířata nebyly vypočítány nebo uplatněny správně v Rakousku a Severním Irsku; |
| --- | --- |

a)

administrativní kontroly (zejména křížové kontroly s databázemi pozemků a zvířat) byly dobré nebo uspokojivé u všech platebních agentur s výjimkou Lucemburska (podpora na plochu a prémie na zvířata) a některé pokuty za nároky na prémie na zvířata nebyly vypočítány nebo uplatněny správně v Rakousku a Severním Irsku;

| (a) | The aspects raised by the Court in respect of Austria and Northern Ireland are being followed up in the context of the clearance of accounts procedure. The situation in Luxembourg is being dealt with in the clearance of accounts procedure. |
| --- | --- |

(a)

The aspects raised by the Court in respect of Austria and Northern Ireland are being followed up in the context of the clearance of accounts procedure. The situation in Luxembourg is being dealt with in the clearance of accounts procedure.

| b) | analýza rizika a postup při výběru inspekcí na místě byly obecně slabé (viz také 4.26); |
| --- | --- |

b)

analýza rizika a postup při výběru inspekcí na místě byly obecně slabé (viz také 4.26);

| (b) | The Court's remarks are in line with the Commission's own findings, which have resulted in detailed discussions with the Member States and a significantly reinforced IACS legislation with effect from claim year 2004. |
| --- | --- |

(b)

The Court's remarks are in line with the Commission's own findings, which have resulted in detailed discussions with the Member States and a significantly reinforced IACS legislation with effect from claim year 2004.

| c) | většina inspekcí na místě byla provedena uspokojivě, ale u většiny platebních agentur byly zjevné určité slabiny, kvalita inspekcí byly nižší u prémií na zvířata než u podpory na plochu (například DARD (Severní Irsko, Velká Británie) tam, kde se příliš brzy ohlašovaly inspekční návštěvy; |
| --- | --- |

c)

většina inspekcí na místě byla provedena uspokojivě, ale u většiny platebních agentur byly zjevné určité slabiny, kvalita inspekcí byly nižší u prémií na zvířata než u podpory na plochu (například DARD (Severní Irsko, Velká Británie) tam, kde se příliš brzy ohlašovaly inspekční návštěvy;

| (c) | The two regimes are substantially different. In particular, the various bovine premia are directed towards different types of animals and involve different conditions. This, in addition to the need to check the movements of animals, has a significant impact on the nature of the inspections. |
| --- | --- |

(c)

The two regimes are substantially different. In particular, the various bovine premia are directed towards different types of animals and involve different conditions. This, in addition to the need to check the movements of animals, has a significant impact on the nature of the inspections.

| d) | podávání zpráv o výsledcích inspekcí byla slabé u mnoha agentur. Chyby a anomálie v číselných údajích odeslaných Komisi byly významné u Dolního Saska, Lucemburska a RPA Anglie (všechny u prémií na zvířata). Zprávy jsou méně spolehlivé u nároků na prémie na zvířata než u podpory na plochu. |
| --- | --- |

d)

podávání zpráv o výsledcích inspekcí byla slabé u mnoha agentur. Chyby a anomálie v číselných údajích odeslaných Komisi byly významné u Dolního Saska, Lucemburska a RPA Anglie (všechny u prémií na zvířata). Zprávy jsou méně spolehlivé u nároků na prémie na zvířata než u podpory na plochu.

Příloha 2 a 3
  uvádí další podrobnosti ke zjištění Účetního dvora.

| (d) | The Commission has also identified the discrepancies mentioned by the Court. Overall, the statistics are considered as reliable as necessary for the purpose in hand i.e. to verify compliance with governing legislation on eligibility and control regimes. The Court uses data requested and collated by the Commission, and the tabulated presentation and information is generally taken from data the Commission has itself produced. The animal premium sector is more diverse than the arable crop sector, explaining the difficulties in reporting. |
| --- | --- |

(d)

The Commission has also identified the discrepancies mentioned by the Court. Overall, the statistics are considered as reliable as necessary for the purpose in hand i.e. to verify compliance with governing legislation on eligibility and control regimes. The Court uses data requested and collated by the Commission, and the tabulated presentation and information is generally taken from data the Commission has itself produced. The animal premium sector is more diverse than the arable crop sector, explaining the difficulties in reporting.

The Court correctly states that the information supplied by Member States is not always fully correct, or presented in the timely fashion required by the governing legislation, in which case the Commission ensures prompt follow-up and revision in the framework of the clearance of accounts. In the case of Niedersachsen revised information has been provided.

| 4.12 | Pro 14 členských států, které uspokojivě uplatnily IACS (netýká se Řecka), představují výsledky IACS důležitý zdroj důkazů zákonnosti a správnosti transakcí v rámci SZP. Nicméně chyby ve zprávách o výsledcích zmíněné výše, zejména u kontrol prémií na zvířata (viz body 4.31 až 4.32), snižují spolehlivost zjištěných číselných údajů a skutečnost, že výsledky inspekcí zaslané Komisi nerozlišují mezi různými dotacemi na plochu a zahrnují i kontroly provedené na travních plochách pro pěstování pícnin, dále snižuje užitečnost informací pro podporu na plochu (viz body 4.24 až 4.30). |
| --- | --- |

4.12

Pro 14 členských států, které uspokojivě uplatnily IACS (netýká se Řecka), představují výsledky IACS důležitý zdroj důkazů zákonnosti a správnosti transakcí v rámci SZP. Nicméně chyby ve zprávách o výsledcích zmíněné výše, zejména u kontrol prémií na zvířata (viz body 4.31 až 4.32), snižují spolehlivost zjištěných číselných údajů a skutečnost, že výsledky inspekcí zaslané Komisi nerozlišují mezi různými dotacemi na plochu a zahrnují i kontroly provedené na travních plochách pro pěstování pícnin, dále snižuje užitečnost informací pro podporu na plochu (viz body 4.24 až 4.30).

| 4.12. | The Commission considers the statistical reporting to be a very good tool to verify the legality and regularity of CAP expenditure. In short, such discrepancies are duly corrected under the clearance of accounts procedure. |
| --- | --- |

4.12.

The Commission considers the statistical reporting to be a very good tool to verify the legality and regularity of CAP expenditure. In short, such discrepancies are duly corrected under the clearance of accounts procedure.

While acknowledging that more detailed statistical information supplied by the Member States could provide a more secure environment, the benefits would be subject to ‘diminishing returns’ and there is a clear need to simplify administrative procedures.

Následné kontroly plateb podle nařízení 4045/89

| 4.13 | Členské státy mají uplatňovat program zkoumání obchodní dokumentace při následných kontrolách plateb pro celou řadu dotací ze SZP včetně vývozních náhrad, dotací na zpracování a přepracování, zpracování bavlny, olivového oleje a tabáku a některých výdajů na rozvoj venkova. Členské státy se musí ubezpečit, že transakce proběhly a byly provedeny správně, musí učinit kroky pro zpětné získání částek vyplacených chybně na základě nesrovnalostí nebo nedbalosti. |
| --- | --- |

4.13

Členské státy mají uplatňovat program zkoumání obchodní dokumentace při následných kontrolách plateb pro celou řadu dotací ze SZP včetně vývozních náhrad, dotací na zpracování a přepracování, zpracování bavlny, olivového oleje a tabáku a některých výdajů na rozvoj venkova. Členské státy se musí ubezpečit, že transakce proběhly a byly provedeny správně, musí učinit kroky pro zpětné získání částek vyplacených chybně na základě nesrovnalostí nebo nedbalosti.

| 4.14 | Účetní dvůr zkoumal uplatňování nařízení při svých návštěvách v jedenácti členských státech a u Komise (3). Audit se týkal období od července 2002 do června 2003, o kterém musí členské státy podat zprávu do konce roku 2003. Ve většině členských států se to týkalo plateb uskutečněných v roce 2001. V každém členském státě bylo zkoumáno plánování, provádění, zpracování zpráv a monitorování kontrol. Účetní dvůr zkoumal systémy, které budou členské státy používat v budoucnosti na kontrolu, a v případě nutnosti na opravu dotací vyplacených v roce 2003. |
| --- | --- |

4.14

Účetní dvůr zkoumal uplatňování nařízení při svých návštěvách v jedenácti členských státech a u Komise (3). Audit se týkal období od července 2002 do června 2003, o kterém musí členské státy podat zprávu do konce roku 2003. Ve většině členských států se to týkalo plateb uskutečněných v roce 2001. V každém členském státě bylo zkoumáno plánování, provádění, zpracování zpráv a monitorování kontrol. Účetní dvůr zkoumal systémy, které budou členské státy používat v budoucnosti na kontrolu, a v případě nutnosti na opravu dotací vyplacených v roce 2003.

| 4.15 | Účetní dvůr zjistil, že: |
| --- | --- |

4.15

Účetní dvůr zjistil, že:

| 4.15. | |
| --- | --- |

4.15.

| a) | koordinační orgány v členských státech zpracovaly plány prověrek v souladu s nařízením, ale pouze polovina kontrol plánovaných pro toto období byla do konce roku 2003 opravdu provedena, ačkoli členské státy hlásily Komisi vyšší počet; |
| --- | --- |

a)

koordinační orgány v členských státech zpracovaly plány prověrek v souladu s nařízením, ale pouze polovina kontrol plánovaných pro toto období byla do konce roku 2003 opravdu provedena, ačkoli členské státy hlásily Komisi vyšší počet;

| (a) | According to the Member States' annual reports the number of scrutinies completed was 2 469 which is 63 % of the 3 907 checks planned for the period. |
| --- | --- |

(a)

According to the Member States' annual reports the number of scrutinies completed was 2 469 which is 63 % of the 3 907 checks planned for the period.

A further 33 % of the planned scrutinies were indicated as ‘ongoing’; the fieldwork for most of these had been already performed, and either the report remained to be finalised or a reply was awaited to a mutual assistance request made to another Member State. A deadline of up to six months is permitted for replies to mutual assistance requests.

| b) | jedna pětina prověrek zkoumaných Účetním dvorem byla zcela nespolehlivá. Méně než jedna ze tří byla podle názoru Účetního dvora (4) považována za zcela uspokojivou; |
| --- | --- |

b)

jedna pětina prověrek zkoumaných Účetním dvorem byla zcela nespolehlivá. Méně než jedna ze tří byla podle názoru Účetního dvora (4) považována za zcela uspokojivou;

| (b) | The Commission is not in a position to confirm the conclusion of the Court. The Commission will take these elements into consideration in its future work in relation to Regulation (EEC) No 4045/89 controls. |
| --- | --- |

(b)

The Commission is not in a position to confirm the conclusion of the Court. The Commission will take these elements into consideration in its future work in relation to Regulation (EEC) No 4045/89 controls.

| c) | výroční zprávy koordinačních orgánů nepředkládají statistiky o výsledcích prověrek ve formátu, který by umožňoval smysluplnou analýzu a porovnání, a to zejména proto, že neexistuje žádný právní požadavek na podávání zpráv o rozdílné chybovosti v různých oblastech výdajů; |
| --- | --- |

c)

výroční zprávy koordinačních orgánů nepředkládají statistiky o výsledcích prověrek ve formátu, který by umožňoval smysluplnou analýzu a porovnání, a to zejména proto, že neexistuje žádný právní požadavek na podávání zpráv o rozdílné chybovosti v různých oblastech výdajů;

| (c) | Information received is analysed and treated by the Commission services in order to provide elements of comparison between Member States. |
| --- | --- |

(c)

Information received is analysed and treated by the Commission services in order to provide elements of comparison between Member States.

| d) | Komise nezahájila program inspekcí, které by zajistily účinnost prováděných kontrol (poslední inspekce byly provedeny v letech 1999/2000); |
| --- | --- |

d)

Komise nezahájila program inspekcí, které by zajistily účinnost prováděných kontrol (poslední inspekce byly provedeny v letech 1999/2000);

| (d) | Such programmes of inspections have taken place in previous years based on risk analysis and another round is currently being carried out. |
| --- | --- |

(d)

Such programmes of inspections have taken place in previous years based on risk analysis and another round is currently being carried out.

Moreover, implementation of Regulation (EEC) No 4045/89 is also evaluated in the field of export refunds, the largest area of expenditure covered by the regulation. The recent audit enquiries on differentiated refunds, prefinancing and origin each included an assessment of the contribution made by Regulation (EEC) No 4045/89 scrutinies to addressing the specific risks involved.

| e) | Komise neodpověděla písemně členským státům na jejich analýzu rizika, plány prověrek ani na výroční zprávy (5). |
| --- | --- |

e)

Komise neodpověděla písemně členským státům na jejich analýzu rizika, plány prověrek ani na výroční zprávy (5).

| (e) | For the period under review, the Commission services obtained additional assurance through informal discussions and requests for information. |
| --- | --- |

(e)

For the period under review, the Commission services obtained additional assurance through informal discussions and requests for information.

In the course of 2004 the Commission services implemented significant improvements in the monitoring and control of this aspect through formal letters to several Member States aiming in particular to improve the risk analysis proposed.

| 4.16 | Pokud jsou následné prověrky plateb prováděné správně, poskytují cenný nástroj pro zjištění nesprávných plateb ze SZP (viz
  Graf 4.3
  ). Nicméně forma, v jaké je v současné době členské státy Komisi předkládají, nepomáhá Komisi při identifikace a hodnocení klíčových rizik nesrovnalostí. |
| --- | --- |

4.16

Pokud jsou následné prověrky plateb prováděné správně, poskytují cenný nástroj pro zjištění nesprávných plateb ze SZP (viz
  Graf 4.3
  ). Nicméně forma, v jaké je v současné době členské státy Komisi předkládají, nepomáhá Komisi při identifikace a hodnocení klíčových rizik nesrovnalostí.

| 4.16. | More than 3 000 scrutinies are performed annually. During the period in question 320 irregularities were detected by the end of 2003 and this number will increase when the ongoing scrutinies are completed. During the period 2001 to 2003 860 irregularities were communicated to OLAF as a result of application of Regulation (EEC) No 4045/89. The post-payment scrutinies are not only an important tool for identification of irregularities but also serve as a considerable preventive element. |
| --- | --- |

4.16.

More than 3 000 scrutinies are performed annually. During the period in question 320 irregularities were detected by the end of 2003 and this number will increase when the ongoing scrutinies are completed. During the period 2001 to 2003 860 irregularities were communicated to OLAF as a result of application of Regulation (EEC) No 4045/89. The post-payment scrutinies are not only an important tool for identification of irregularities but also serve as a considerable preventive element.

Image

Vzorek transakcí použitý Účetním dvorem

| 4.17 | Účetní dvůr zkoumal reprezentativní vzorek 203 plateb z výdajů 25 platebních agentur (které společně odpovídaly za 75 % výdajů SZP) a z přímých výdajů Komise. Během těchto testů se Účetní dvůr snažil získat přímé důkazy o tom, že platby byly provedeny správně za uznatelnou činnost. Podobné testy poskytují dobrý důkaz pro výdaje v oblasti dotací na plochu, méně již u prémie na zvířata, kde je obvykle auditorovi k dispozici fyzický důkaz. Oproti tomu v oblastech, jako je vývozní náhrada nebo podpora vyplácená podle vyprodukovaného množství, může auditor kontrolovat pouze dokumentaci. Spolehlivost důkazů z této dokumentace je ovlivněna jak povahou transakcí, tak i příslušným kontrolním systémem (viz také body 4.36 až 4.37 a 4.46). |
| --- | --- |

4.17

Účetní dvůr zkoumal reprezentativní vzorek 203 plateb z výdajů 25 platebních agentur (které společně odpovídaly za 75 % výdajů SZP) a z přímých výdajů Komise. Během těchto testů se Účetní dvůr snažil získat přímé důkazy o tom, že platby byly provedeny správně za uznatelnou činnost. Podobné testy poskytují dobrý důkaz pro výdaje v oblasti dotací na plochu, méně již u prémie na zvířata, kde je obvykle auditorovi k dispozici fyzický důkaz. Oproti tomu v oblastech, jako je vývozní náhrada nebo podpora vyplácená podle vyprodukovaného množství, může auditor kontrolovat pouze dokumentaci. Spolehlivost důkazů z této dokumentace je ovlivněna jak povahou transakcí, tak i příslušným kontrolním systémem (viz také body 4.36 až 4.37 a 4.46).

| 4.17. | The control systems for CAP expenditure generally provide for physical checks on a percentage of transactions, 100 % documentary controls, dissuasive sanctions, and either post-payment checks according to Regulation (EEC) No 4045/89 or/and compatibility with IACS. |
| --- | --- |

4.17.

The control systems for CAP expenditure generally provide for physical checks on a percentage of transactions, 100 % documentary controls, dissuasive sanctions, and either post-payment checks according to Regulation (EEC) No 4045/89 or/and compatibility with IACS.

Výroční zpráva o činnosti generálního ředitele pro zemědělství

| 4.18 | Zpráva o činnosti popisuje, co DG AGRI udělalo v roce 2003, a obsahuje prohlášení generálního ředitele o tom, že kontrolní postupy poskytují jistotu o zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Snaží se poskytnout ujištění vedení, že systém vnitřní kontroly funguje uspokojivým způsobem. Prohlášení generálního ředitele obsahuje pět výhrad. Dvě se týkají výdajů SZP: přetrvávající obavy týkající se správy Mezinárodní rady pro olivový olej a selhání Řecka při plném zavedení IACS. Zpráva pojednává o pokroku, kterého bylo dosaženo v těchto dvou oblastech od roku 2002, a dospívá k závěru, že přes dosažený pokrok není zatím možné stanovit, zda byly uvedené problémy vyřešeny. |
| --- | --- |

4.18

Zpráva o činnosti popisuje, co DG AGRI udělalo v roce 2003, a obsahuje prohlášení generálního ředitele o tom, že kontrolní postupy poskytují jistotu o zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Snaží se poskytnout ujištění vedení, že systém vnitřní kontroly funguje uspokojivým způsobem. Prohlášení generálního ředitele obsahuje pět výhrad. Dvě se týkají výdajů SZP: přetrvávající obavy týkající se správy Mezinárodní rady pro olivový olej a selhání Řecka při plném zavedení IACS. Zpráva pojednává o pokroku, kterého bylo dosaženo v těchto dvou oblastech od roku 2002, a dospívá k závěru, že přes dosažený pokrok není zatím možné stanovit, zda byly uvedené problémy vyřešeny.

| 4.19 | U výdajů SZP, kde se na řízení podílejí i členské státy, je základem pro prohlášení generálního ředitele: |
| --- | --- |

4.19

U výdajů SZP, kde se na řízení podílejí i členské státy, je základem pro prohlášení generálního ředitele:

| a) | rozhodnutí o schválení finančních výkazů za rok 2002 (nikoli rok 2003); |
| --- | --- |

a)

rozhodnutí o schválení finančních výkazů za rok 2002 (nikoli rok 2003);

| b) | rozhodnutí o shodě (viz bod 4.70) vydaná během roku 2003, která nezahrnují opravy pro rok 2003. (Rozhodnutí o shodě k výdajům v roce 2003 budou přijata v následujících letech) (6). |
| --- | --- |

b)

rozhodnutí o shodě (viz bod 4.70) vydaná během roku 2003, která nezahrnují opravy pro rok 2003. (Rozhodnutí o shodě k výdajům v roce 2003 budou přijata v následujících letech) (6).

| 4.20 | Jinak řečeno, prohlášení je významné pro transakce uskutečněné v letech předcházejících roku 2003. Nebyla zamýšlena jako ujištění, a ani není ujištěním, na které by se Účetní dvůr mohl spolehnout ve vztahu k prohlášení o věrohodnosti za rok 2003. |
| --- | --- |

4.20

Jinak řečeno, prohlášení je významné pro transakce uskutečněné v letech předcházejících roku 2003. Nebyla zamýšlena jako ujištění, a ani není ujištěním, na které by se Účetní dvůr mohl spolehnout ve vztahu k prohlášení o věrohodnosti za rok 2003.

| 4.19 and 4.20. | The declaration of assurance of the Director-General of DG AGRI is, as far as EAGGF Guarantee is concerned, based on the following elements:
  The existence of an effective clearance of accounts procedure as foreseen by Article 53(5) of the Financial Regulation. Financial corrections imposed are based on the Commission audits carried out in Member States. The fact that clearance of accounts decisions are made some years after the year of the expenditure concerned is an integral part of the procedure, which includes the right of Member States to respond to the findings.
  The assurance which can be gained from the accreditation of paying agencies, the annual certification procedure and the IACS. These elements permit a great deal of reliance to be placed on the control over the expenditure declared.
  A number of other elements contribute to the basis on which the assurance is obtained. These include results of audits made by the Commission's Internal Audit Service and the Internal Audit Capability and possible information received from OLAF. The Directorate-General for Agriculture also takes account of information received from the Court of Auditors.
  As can be seen from the above, the declaration does cover transactions in 2003. |
| --- | --- |

4.19 and 4.20.

The declaration of assurance of the Director-General of DG AGRI is, as far as EAGGF Guarantee is concerned, based on the following elements:

The existence of an effective clearance of accounts procedure as foreseen by Article 53(5) of the Financial Regulation. Financial corrections imposed are based on the Commission audits carried out in Member States. The fact that clearance of accounts decisions are made some years after the year of the expenditure concerned is an integral part of the procedure, which includes the right of Member States to respond to the findings.

The assurance which can be gained from the accreditation of paying agencies, the annual certification procedure and the IACS. These elements permit a great deal of reliance to be placed on the control over the expenditure declared.

A number of other elements contribute to the basis on which the assurance is obtained. These include results of audits made by the Commission's Internal Audit Service and the Internal Audit Capability and possible information received from OLAF. The Directorate-General for Agriculture also takes account of information received from the Court of Auditors.

As can be seen from the above, the declaration does cover transactions in 2003.

| 4.21 | Existující dozorčí systémy pro SZP poskytují DG AGRI značný objem údajů významných pro zákonnost a správnost příslušných výdajů. Jde zejména o to, že IACS identifikuje mnohé nesprávné nároky a blokové platby a může penalizovat zemědělce, kteří významně nadhodnotí nároky na dotace. |
| --- | --- |

4.21

Existující dozorčí systémy pro SZP poskytují DG AGRI značný objem údajů významných pro zákonnost a správnost příslušných výdajů. Jde zejména o to, že IACS identifikuje mnohé nesprávné nároky a blokové platby a může penalizovat zemědělce, kteří významně nadhodnotí nároky na dotace.

| 4.22 | Výroční zpráva o činnosti neodkazuje ani na výsledky kontrol v rámci dozorčích systémů ani na zjevné slabiny v těchto systémech. Nezmiňuje ani skutečnost, že Komise neustále odkládá schválení účtů pro 21 platební agenturu za roky 2001 a 2002 (viz bod 4.66), ani nehovoří o povaze a rozpočtových dopadech rozhodnutí o shodě vydané v roce 2003. |
| --- | --- |

4.22

Výroční zpráva o činnosti neodkazuje ani na výsledky kontrol v rámci dozorčích systémů ani na zjevné slabiny v těchto systémech. Nezmiňuje ani skutečnost, že Komise neustále odkládá schválení účtů pro 21 platební agenturu za roky 2001 a 2002 (viz bod 4.66), ani nehovoří o povaze a rozpočtových dopadech rozhodnutí o shodě vydané v roce 2003.

| 4.22. | The annual activity report shall present the main achievements within the activities carried out by a service and evaluate to what extent they fulfil the programme announced in the annual management plan. The control systems in place shall be described and weaknesses identified and deemed to have a material impact on the statement of assurance of the Director-General shall be subject to a reservation and be duly qualified and quantified. |
| --- | --- |

4.22.

The annual activity report shall present the main achievements within the activities carried out by a service and evaluate to what extent they fulfil the programme announced in the annual management plan. The control systems in place shall be described and weaknesses identified and deemed to have a material impact on the statement of assurance of the Director-General shall be subject to a reservation and be duly qualified and quantified.

Among these control systems, the annual activity report of DG AGRI for 2003 provides information in particular about the clearance of accounts systems in place, the clearance decisions made by the Commission during the year and it quantifies the conformity decisions. There is an explicit effort made to keep the report relatively short and therefore not all items are reported on specifically. As the Court indicates, DG AGRI could consider adopting a broader approach in its future annual activity reports, including a more comprehensive description of the elements on which the assurance of the authorising officer by delegation is based.

| 4.23 | Zpráva zaznamenává, že čtrnáct standardů vnitřní kontroly bylo plně zavedeno do 31. prosince 2003. Do konce února 2004 zbývaly pouze čtyři, které měly být částečně zavedeny. Útvar vnitřní kontroly Komise provedl hloubkový audit DG AGRI v říjnu 2003 a předložil řadu připomínek ke standardům vnitřní kontroly. Tato doporučení DG AGRI do značné míry přijal a byla uskutečněna nápravná opatření popsaná ve výroční zprávě o činnosti. |
| --- | --- |

4.23

Zpráva zaznamenává, že čtrnáct standardů vnitřní kontroly bylo plně zavedeno do 31. prosince 2003. Do konce února 2004 zbývaly pouze čtyři, které měly být částečně zavedeny. Útvar vnitřní kontroly Komise provedl hloubkový audit DG AGRI v říjnu 2003 a předložil řadu připomínek ke standardům vnitřní kontroly. Tato doporučení DG AGRI do značné míry přijal a byla uskutečněna nápravná opatření popsaná ve výroční zprávě o činnosti.

Hodnocení výdajových oblastí SZP Účetním dvorem

Programy podpory na plochu

| 4.24 | Dotace vyplacené na plodiny na orné půdě v programu podpory na plochu činily 16 340 milionů EUR v roce 2003, 36 % výdajů z SZP. Všechny tyto údaje jsou pokryty v IACS. |
| --- | --- |

4.24

Dotace vyplacené na plodiny na orné půdě v programu podpory na plochu činily 16 340 milionů EUR v roce 2003, 36 % výdajů z SZP. Všechny tyto údaje jsou pokryty v IACS.

| 4.25 | Výsledky inspekce IACS o prohlášení o plochách za rok 2002 (vedoucí k výplatám dotací v roce 2003) jsou uvedeny v
  tabulce 4.1
  . Tyto výsledky zahrnují orné plochy (56 % z celkové kontrolované plochy), ale i travní plochy (7), které nejsou dotovány na základě dotované plochy. Není možné rozlišit mezi výsledky inspekce v souvislosti s jednotlivými plodinami (pšenice, produkty s obsahem bílkoviny, tvrdá pšenice atd.) nebo plochami pro pěstování pícnin (na které není vyplácena podpora na plochu). Poskytnutá celková čísla se proto nevztahují pouze na programy podpory na plochu a zastírají rozdíly mezi různými programy pomoci. |
| --- | --- |

4.25

Výsledky inspekce IACS o prohlášení o plochách za rok 2002 (vedoucí k výplatám dotací v roce 2003) jsou uvedeny v
  tabulce 4.1
  . Tyto výsledky zahrnují orné plochy (56 % z celkové kontrolované plochy), ale i travní plochy (7), které nejsou dotovány na základě dotované plochy. Není možné rozlišit mezi výsledky inspekce v souvislosti s jednotlivými plodinami (pšenice, produkty s obsahem bílkoviny, tvrdá pšenice atd.) nebo plochami pro pěstování pícnin (na které není vyplácena podpora na plochu). Poskytnutá celková čísla se proto nevztahují pouze na programy podpory na plochu a zastírají rozdíly mezi různými programy pomoci.

| 4.25. | While acknowledging that more detailed statistical information supplied by the Member States could provide a more secure environment, the benefits would be subject to ‘diminishing returns’ and there is a clear need to simplify administrative procedures. |
| --- | --- |

4.25.

While acknowledging that more detailed statistical information supplied by the Member States could provide a more secure environment, the benefits would be subject to ‘diminishing returns’ and there is a clear need to simplify administrative procedures.

| 4.26 | Celková chybovost oznámená Komisi činí 1,7 % (v porovnání s 1,3 % u výplat dotací v roce 2002 a 2,4 % v roce 2001). Celkový součet zahrnuje výsledky kontrol nároků vybraných náhodně a na základě analýzy rizika. Celková chybovost zjištěná u náhodných kontrol činí 2,4 % v porovnání s 1,5 % u kontrol vybraných na základě vyhodnocení rizika (8). |
| --- | --- |

4.26

Celková chybovost oznámená Komisi činí 1,7 % (v porovnání s 1,3 % u výplat dotací v roce 2002 a 2,4 % v roce 2001). Celkový součet zahrnuje výsledky kontrol nároků vybraných náhodně a na základě analýzy rizika. Celková chybovost zjištěná u náhodných kontrol činí 2,4 % v porovnání s 1,5 % u kontrol vybraných na základě vyhodnocení rizika (8).

| 4.26. | If the comparison is limited to the 14 Member States which had satisfactorily implemented IACS (see point 4.47 a), the overall error rate reported by the Member States to the Commission is as follows: |
| --- | --- |

4.26.

If the comparison is limited to the 14 Member States which had satisfactorily implemented IACS (see point 4.47 a), the overall error rate reported by the Member States to the Commission is as follows:

| Level of errors | Overall error rate | Error rate
  Random selection | Error rate
  Risk evaluation |
| --- | --- | --- | --- |
| > 0 % | 1,5 % | 1,6 % | 1,5 % |
| > 3 % | 1,4 % | 1,4 % | 1,4 % |
| > 20 % | 0,9 % | 0,9 % | 0,9 % |
| > 30 % | 0,5 % | 0,4 % | 0,5 % |

Level of errors

Overall error rate

Error rate

Random selection

Error rate

Risk evaluation

> 0 %

1,5 %

1,6 %

1,5 %

> 3 %

1,4 %

1,4 %

1,4 %

> 20 %

0,9 %

0,9 %

0,9 %

> 30 %

0,5 %

0,4 %

0,5 %

As noted by the Court, the overall figures are influenced by the greater use of remote sensing in risk-based inspection in mainly Finland, France, Ireland and United Kingdom.

The IACS Regulation has been amended as regards risk analysis, especially in introducing an obligation for Member States to review annually the efficiency of the risk factors used.

| 4.27 | Je pozoruhodné, že testy provedené náhodně vykazují vyšší chybovost než zkoušky vybrané na základě analýzy rizika. Některé členské státy hlásí vyšší chybovost u testů založených na analýze rizika než u náhodných testů (Švédsko (3,3 % chyb u kontrol na základě rizika, 1,5 % u náhodných), Itálie (3,3 % na základě rizika, 1,9 % u náhodných) a Rakousko (2,5 % na základě rizika, 0,7 % u náhodných)). Druhým extrémem je Řecko, které ohlásilo 1,9 % pro vzorky na základě rizika v porovnání s 13,5 % pro náhodné vzorkování. |
| --- | --- |

4.27

Je pozoruhodné, že testy provedené náhodně vykazují vyšší chybovost než zkoušky vybrané na základě analýzy rizika. Některé členské státy hlásí vyšší chybovost u testů založených na analýze rizika než u náhodných testů (Švédsko (3,3 % chyb u kontrol na základě rizika, 1,5 % u náhodných), Itálie (3,3 % na základě rizika, 1,9 % u náhodných) a Rakousko (2,5 % na základě rizika, 0,7 % u náhodných)). Druhým extrémem je Řecko, které ohlásilo 1,9 % pro vzorky na základě rizika v porovnání s 13,5 % pro náhodné vzorkování.

| 4.27. | If Greece is excluded, the tests performed on a random basis show essentially the same rate of error as those selected on the basis of an analysis of risk. |
| --- | --- |

4.27.

If Greece is excluded, the tests performed on a random basis show essentially the same rate of error as those selected on the basis of an analysis of risk.

Tabulka 4.1 — Podpora na plochu, pícniny a další plodiny — výsledky kontrol IACS na místě a dálkového průzkumu v roce 2002 ve vztahu k nárokům proplaceným v roce 2003

| Členský stát | Předložené žádosti | Zkontrolované žádosti | Žádosti s chybou |
| --- | --- | --- | --- |
| Počet | Plocha (ha) | Průměrná velikost (ha) | Počet | % | Plocha (ha) | % | Průměrná velikost (ha) | Počet | % | Plocha (ha) | % |
| Belgie | 41 927 | 1 015 848 | 24 | 4 265 | 10,2 | 162 331 | 16,0 | 38 | 1 088 | 25,5 | 1 137 | 0,7 |
| Dánsko | 51 147 | 2 332 595 | 46 | 2 797 | 5,5 | 135 355 | 5,8 | 48 | 812 | 29,0 | 919 | 0,7 |
| Německo | 319 167 | 14 243 441 | 45 | 19 518 | 6,1 | 1 062 945 | 7,5 | 54 | 8 671 | 44,4 | 7 419 | 0,7 |
| Řecko | 324 667 | 2 162 368 | 7 | 34 465 | 10,6 | 840 636 | 38,9 | 24 | 10 074 | 29,2 | 33 032 | 3,9 |
| Španělsko | 435 039 | 18 028 312 | 41 | 42 490 | 9,8 | 2 228 789 | 12,4 | 52 | 17 561 | 41,3 | 56 162 | 2,5 |
| Francie | 420 222 | 23 690 759 | 56 | 29 437 | 7,0 | 1 881 181 | 7,9 | 64 | 9 916 | 33,7 | 13 270 | 0,7 |
| Irsko | 127 006 | 4 653 421 | 37 | 10 491 | 8,3 | 499 503 | 10,7 | 48 | 913 | 8,7 | 857 | 0,2 |
| Itálie | 600 375 | 7 086 654 | 12 | 60 491 | 10,1 | 1 512 492 | 21,3 | 25 | 25 236 | 41,7 | 49 516 | 3,3 |
| Lucembursko | 2 007 | 122 626 | 61 | 187 | 9,3 | 17 243 | 14,1 | 92 | 151 | 80,7 | 485 | 2,8 |
| Nizozemsko | 46 898 | 662 488 | 14 | 4 144 | 8,8 | 78 156 | 11,8 | 19 | 1 045 | 25,2 | 1 784 | 2,3 |
| Rakousko | 129 277 | 2 458 617 | 19 | 8 782 | 6,8 | 202 671 | 8,2 | 23 | 4 889 | 55,7 | 3 924 | 1,9 |
| Portugalsko | 138 708 | 2 462 707 | 18 | 13 537 | 9,8 | 1 564 683 | 63,5 | 116 | 6 996 | 51,7 | 16 847 | 1,1 |
| Finsko | 69 584 | 2 076 462 | 30 | 4 887 | 7,0 | 176 925 | 8,5 | 36 | 2 007 | 41,1 | 1 364 | 0,8 |
| Švédsko | 59 705 | 2 730 135 | 46 | 4 210 | 7,1 | 243 405 | 8,9 | 58 | 2 099 | 49,9 | 6 958 | 2,9 |
| Velká Británie | 129 188 | 14 229 365 | 110 | 8 871 | 6,9 | 1 049 714 | 7,4 | 118 | 3 259 | 36,7 | 4 405 | 0,4 |
| Celkem 2002 | 2 894 917 | 97 955 796 | 34 | 248 572 | 8,6 | 11 656 029 | 11,9 | 47 | 94 717 | 38,1 | 198 079 | 1,7 |
| Celkem 2001 (9) | 2 935 273 | 98 275 675 | 33 | 299 716 | 10,2 | 11 638 423 | 11,8 | 39 | 62 968 | 21,0 | 156 928 | 1,3 |
| Celkem 2000 (9) | 2 973 806 | 96 176 722 | 32 | 330 906 | 11,1 | 11 594 185 | 12,1 | 35 | 81 598 | 24,7 | 274 119 | 2,4 |

Členský stát

Předložené žádosti

Zkontrolované žádosti

Žádosti s chybou

Počet

Plocha (ha)

Průměrná velikost (ha)

Počet

%

Plocha (ha)

%

Průměrná velikost (ha)

Počet

%

Plocha (ha)

%

Belgie

41 927

1 015 848

24

4 265

10,2

162 331

16,0

38

1 088

25,5

1 137

0,7

Dánsko

51 147

2 332 595

46

2 797

5,5

135 355

5,8

48

812

29,0

919

0,7

Německo

319 167

14 243 441

45

19 518

6,1

1 062 945

7,5

54

8 671

44,4

7 419

0,7

Řecko

324 667

2 162 368

7

34 465

10,6

840 636

38,9

24

10 074

29,2

33 032

3,9

Španělsko

435 039

18 028 312

41

42 490

9,8

2 228 789

12,4

52

17 561

41,3

56 162

2,5

Francie

420 222

23 690 759

56

29 437

7,0

1 881 181

7,9

64

9 916

33,7

13 270

0,7

Irsko

127 006

4 653 421

37

10 491

8,3

499 503

10,7

48

913

8,7

857

0,2

Itálie

600 375

7 086 654

12

60 491

10,1

1 512 492

21,3

25

25 236

41,7

49 516

3,3

Lucembursko

2 007

122 626

61

187

9,3

17 243

14,1

92

151

80,7

485

2,8

Nizozemsko

46 898

662 488

14

4 144

8,8

78 156

11,8

19

1 045

25,2

1 784

2,3

Rakousko

129 277

2 458 617

19

8 782

6,8

202 671

8,2

23

4 889

55,7

3 924

1,9

Portugalsko

138 708

2 462 707

18

13 537

9,8

1 564 683

63,5

116

6 996

51,7

16 847

1,1

Finsko

69 584

2 076 462

30

4 887

7,0

176 925

8,5

36

2 007

41,1

1 364

0,8

Švédsko

59 705

2 730 135

46

4 210

7,1

243 405

8,9

58

2 099

49,9

6 958

2,9

Velká Británie

129 188

14 229 365

110

8 871

6,9

1 049 714

7,4

118

3 259

36,7

4 405

0,4

Celkem 2002

2 894 917

97 955 796

34

248 572

8,6

11 656 029

11,9

47

94 717

38,1

198 079

1,7

Celkem 2001 (9)

2 935 273

98 275 675

33

299 716

10,2

11 638 423

11,8

39

62 968

21,0

156 928

1,3

Celkem 2000 (9)

2 973 806

96 176 722

32

330 906

11,1

11 594 185

12,1

35

81 598

24,7

274 119

2,4

| 4.28 | Členské státy zkontrolovaly 8,6 % nároků na místě, což představuje 11,9 % plochy, za kterou byly nároky předloženy. Členské státy zjistily chyby ve více než jednom ze tří kontrolovaných nároků. Tři pětiny kontrol byly provedeny pomocí dálkového průzkumu (obvykle leteckého snímkování), zbytek tvořily klasické inspekce na místě. Rozdíly mezi členskými státy byly značné (viz
  graf 4.4
  ). Například: |
| --- | --- |

4.28

Členské státy zkontrolovaly 8,6 % nároků na místě, což představuje 11,9 % plochy, za kterou byly nároky předloženy. Členské státy zjistily chyby ve více než jednom ze tří kontrolovaných nároků. Tři pětiny kontrol byly provedeny pomocí dálkového průzkumu (obvykle leteckého snímkování), zbytek tvořily klasické inspekce na místě. Rozdíly mezi členskými státy byly značné (viz
  graf 4.4
  ). Například:

| a) | Lucembursko zjistilo chybu v 80 % kontrolovaných nároků, Irsko, kde se kontroly týkaly hlavně travních ploch, zjistilo nejnižší výskyt chyb (9 %); |
| --- | --- |

a)

Lucembursko zjistilo chybu v 80 % kontrolovaných nároků, Irsko, kde se kontroly týkaly hlavně travních ploch, zjistilo nejnižší výskyt chyb (9 %);

| b) | zjištěné chyby měly největší dopad na plochy nárokované v Řecku a Itálii, kde činily 3,9 % a 3,3 % kontrolované plochy, následovalo Švédsko (2,9 %) a Lucembursko (2,8 %); |
| --- | --- |

b)

zjištěné chyby měly největší dopad na plochy nárokované v Řecku a Itálii, kde činily 3,9 % a 3,3 % kontrolované plochy, následovalo Švédsko (2,9 %) a Lucembursko (2,8 %);

| c) | Portugalsko nejvíce (98 %) využilo dálkový průzkum. Letecké fotografie nebyly vůbec použity v Rakousku a Lucembursku. |
| --- | --- |

c)

Portugalsko nejvíce (98 %) využilo dálkový průzkum. Letecké fotografie nebyly vůbec použity v Rakousku a Lucembursku.

Image

| 4.29 | Chyby zjištěné inspektory IACS mohou vyústit ve značné pokuty. Tam, kde je zjištěná chyba 3 % nebo nižší, vyplácí se dotace na skupinu plodin v nárokované výši minus výše chyby. Tam, kde inspekce zjistí chybu mezi 3 % a 20 %, je platba snížena o výši chyby a vyměřená pokuta se rovná dvojnásobku výše chyby. Tam, kde inspektoři zjistí chybu převyšující 20 % nárokované částky, je stažena celá dotace na příslušnou skupinu plodin. Celkově členské státy zjistily chyby převyšující 20 % nárokované částky v téměřjednom z deseti kontrolovaných nároků. Tyto chyby byly nejčastěji zjištěny ve Španělsku (jeden z pěti kontrolovaných nároků), Portugalsko a Lucembursko (jeden ze sedmi) a Řecko (jeden z osmi). |
| --- | --- |

4.29

Chyby zjištěné inspektory IACS mohou vyústit ve značné pokuty. Tam, kde je zjištěná chyba 3 % nebo nižší, vyplácí se dotace na skupinu plodin v nárokované výši minus výše chyby. Tam, kde inspekce zjistí chybu mezi 3 % a 20 %, je platba snížena o výši chyby a vyměřená pokuta se rovná dvojnásobku výše chyby. Tam, kde inspektoři zjistí chybu převyšující 20 % nárokované částky, je stažena celá dotace na příslušnou skupinu plodin. Celkově členské státy zjistily chyby převyšující 20 % nárokované částky v téměřjednom z deseti kontrolovaných nároků. Tyto chyby byly nejčastěji zjištěny ve Španělsku (jeden z pěti kontrolovaných nároků), Portugalsko a Lucembursko (jeden ze sedmi) a Řecko (jeden z osmi).

| 4.30 | Jako celek jsou výsledky testování transakcí Účetním dvorem (76 z nich se týkalo plateb z podpory na plochu) v souladu s výsledky náhodného testování prováděného členskými státy a rozložení je velmi podobné jako v předcházejících letech: |
| --- | --- |

4.30

Jako celek jsou výsledky testování transakcí Účetním dvorem (76 z nich se týkalo plateb z podpory na plochu) v souladu s výsledky náhodného testování prováděného členskými státy a rozložení je velmi podobné jako v předcházejících letech:

| a) | Většina plateb neobsahovala chybu; |
| --- | --- |

a)

Většina plateb neobsahovala chybu;

| b) | Asi jedna ze tří byla ovlivněna malou chybou měření (méně než dvojnásobek 3 % chybovosti, za které nebyla uložena žádná pokuta podle IACS (bod 4.29)). Stejně jako v předcházejících letech nemají chyby tohoto typu a rozsahu, i když jsou časté, žádný významný dopad na celkové výdaje; |
| --- | --- |

b)

Asi jedna ze tří byla ovlivněna malou chybou měření (méně než dvojnásobek 3 % chybovosti, za které nebyla uložena žádná pokuta podle IACS (bod 4.29)). Stejně jako v předcházejících letech nemají chyby tohoto typu a rozsahu, i když jsou časté, žádný významný dopad na celkové výdaje;

| c) | relativně malý počet úplně nebo značně neoprávněných nároků je větším zdrojem nesprávných výdajů než tyto malé chyby v měření (10). |
| --- | --- |

c)

relativně malý počet úplně nebo značně neoprávněných nároků je větším zdrojem nesprávných výdajů než tyto malé chyby v měření (10).

Režimy prémií na zvířata

| 4.31 | Výdaje na prémie na zvířata dosáhly v roce 2003 9 890 milionů EUR, 22 % výdajů SZP. Statistika inspekcí IACS o prémiích na zvířata vykazuje počet hospodářských zvířat, která, jak inspektoři zjistili, neexistovala nebo nebyla uznatelná pro dotaci. Jak již bylo řečeno v bodu 4.12, Účetní dvůr považuje tyto statistiky za méně spolehlivé než podobné statistiky nároků na podporu na plochu. V roce 2002 (tj. nároky proplacené v roce 2003) ve spojení s největším programem, prémie na krávy bez tržní produkce mléka (viz
  tabulka 4.2
  a
  graf 4.5
  ), 14 členských států zkontrolovalo 18,7 % nárokovaných zvířat a zjistilo, že 2 % neexistují nebo jsou neuznatelná (v roce 2001 bylo zjištěno 6,4 % jako neuznatelných). U zvláštní prémie na hovězí činilo procento nenalezených nebo neuznaných hospodářských zvířat v roce 2002 3,8 %, u prémie na extenzifikaci to bylo 1,5 % (11) a u prémie na ovce a kozy 5,6 %. |
| --- | --- |

4.31

Výdaje na prémie na zvířata dosáhly v roce 2003 9 890 milionů EUR, 22 % výdajů SZP. Statistika inspekcí IACS o prémiích na zvířata vykazuje počet hospodářských zvířat, která, jak inspektoři zjistili, neexistovala nebo nebyla uznatelná pro dotaci. Jak již bylo řečeno v bodu 4.12, Účetní dvůr považuje tyto statistiky za méně spolehlivé než podobné statistiky nároků na podporu na plochu. V roce 2002 (tj. nároky proplacené v roce 2003) ve spojení s největším programem, prémie na krávy bez tržní produkce mléka (viz
  tabulka 4.2
  a
  graf 4.5
  ), 14 členských států zkontrolovalo 18,7 % nárokovaných zvířat a zjistilo, že 2 % neexistují nebo jsou neuznatelná (v roce 2001 bylo zjištěno 6,4 % jako neuznatelných). U zvláštní prémie na hovězí činilo procento nenalezených nebo neuznaných hospodářských zvířat v roce 2002 3,8 %, u prémie na extenzifikaci to bylo 1,5 % (11) a u prémie na ovce a kozy 5,6 %.

| 4.32 | Obecně lze říci, že počet chyb zjištěných u hospodářských zvířat při inspekcích IACS vykazuje značné rozdíly mezi jednotlivými roky a jednotlivými členskými státy. |
| --- | --- |

4.32

Obecně lze říci, že počet chyb zjištěných u hospodářských zvířat při inspekcích IACS vykazuje značné rozdíly mezi jednotlivými roky a jednotlivými členskými státy.

| 4.31 and 4.32. | As indicated in point 4.11 d) the inspection statistics are under scrutiny and subject to audit as part of the annual work programme. |
| --- | --- |

4.31 and 4.32.

As indicated in point 4.11 d) the inspection statistics are under scrutiny and subject to audit as part of the annual work programme.

Tabulka 4.2 — Inspekce IACS pro prémii na krávy bez tržní produkce mléka — výsledky kontrol na místě v roce 2002 týkající se plateb v roce 2003

| Členská stát | Celkový počet předložených nároků | Zkontrolované nároky | Zkontrolované nároky částečně odmítnuté | Zkontrolované nároky zcela odmítnuté | Celkový počet zvířat nárokovaných | Zkontrolovaná zvířata | Zkontrolovaná zvířata odmítnutá |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet | % | Počet | % | Počet | % | Počet | % | Počet | % |
| Belgie | 15 999 | 1 581 | 9,9 | 21 | 1,3 | 17 | 1,1 | 396 431 | 61 147 | 15,4 | 223 | 0,4 |
| Dánsko | 9 108 | 831 | 9,1 | 77 | 9,3 | 8 | 1,0 | 109 063 | 25 835 | 23,7 | 205 | 0,8 |
| Německo | 34 576 | 3 877 | 11,2 | 274 | 7,1 | 79 | 2,0 | 639 269 | 85 734 | 13,4 | 2 935 | 3,4 |
| Řecko | 12 198 | 12 141 | 99,5 | 512 | 4,2 | 95 | 0,8 | 210 899 | 210 062 | 99,6 | 1 981 | 0,9 |
| Španělsko | 66 156 | 10 178 | 15,4 | 779 | 7,7 | 74 | 0,7 | 1 716 545 | 516 390 | 30,1 | 5 973 | 1,2 |
| Francie | 127 842 | 15 710 | 12,3 | 2 475 | 15,8 | 293 | 1,9 | 4 305 417 | 618 471 | 14,4 | 3 304 | 0,5 |
| Irsko | 64 250 | 5 282 | 8,2 | 272 | 5,1 | 35 | 0,7 | 1 109 795 | 120 051 | 10,8 | 1 101 | 0,9 |
| Itálie | 58 068 | 12 117 | 20,9 | 503 | 4,2 | 1 987 | 16,4 | 776 506 | 160 728 | 20,7 | 9 871 | 6,1 |
| Lucembursko (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) | (12) |
| Nizozemsko | 4 498 | 824 | 18,3 | 44 | 5,3 | 49 | 5,9 | 51 996 | 19 926 | 38,3 | 284 | 1,4 |
| Rakousko | 62 463 | 6 170 | 9,9 | 493 | 8,0 | 117 | 1,9 | 391 117 | 58 753 | 15,0 | 1 165 | 2,0 |
| Portugalsko | 27 093 | 3 173 | 11,7 | 125 | 3,9 | 120 | 3,8 | 319 540 | 41 581 | 13,0 | 15 823 | 38,1 |
| Finsko | 1 469 | 159 | 10,8 | 8 | 5,0 | 2 | 1,3 | 33 494 | 4 348 | 13,0 | 32 | 0,7 |
| Švédsko | 10 116 | 850 | 8,4 | 4 | 0,5 | 0 | 0,0 | 151 709 | 15 011 | 9,9 | 67 | 0,4 |
| Velká Británie | 45 257 | 5 194 | 11,5 | 469 | 9,0 | 57 | 1,1 | 1 722 468 | 292 779 | 17,0 | 2 444 | 0,8 |
| Celkem 2002 | 539 093 | 78 087 | 14,5 | 6 056 | 7,8 | 2 933 | 3,8 | 11 934 249 | 2 230 816 | 18,7 | 45 408 | 2,0 |
| Celkem 2001 | 581 293 | 81 921 | 14,1 | 10 469 | 12,8 | 1 058 | 1,3 | 11 696 270 | 2 115 578 | 18,1 | 136 130 | 6,4 |

Členská stát

Celkový počet předložených nároků

Zkontrolované nároky

Zkontrolované nároky částečně odmítnuté

Zkontrolované nároky zcela odmítnuté

Celkový počet zvířat nárokovaných

Zkontrolovaná zvířata

Zkontrolovaná zvířata odmítnutá

Počet

%

Počet

%

Počet

%

Počet

%

Počet

%

Belgie

15 999

1 581

9,9

21

1,3

17

1,1

396 431

61 147

15,4

223

0,4

Dánsko

9 108

831

9,1

77

9,3

8

1,0

109 063

25 835

23,7

205

0,8

Německo

34 576

3 877

11,2

274

7,1

79

2,0

639 269

85 734

13,4

2 935

3,4

Řecko

12 198

12 141

99,5

512

4,2

95

0,8

210 899

210 062

99,6

1 981

0,9

Španělsko

66 156

10 178

15,4

779

7,7

74

0,7

1 716 545

516 390

30,1

5 973

1,2

Francie

127 842

15 710

12,3

2 475

15,8

293

1,9

4 305 417

618 471

14,4

3 304

0,5

Irsko

64 250

5 282

8,2

272

5,1

35

0,7

1 109 795

120 051

10,8

1 101

0,9

Itálie

58 068

12 117

20,9

503

4,2

1 987

16,4

776 506

160 728

20,7

9 871

6,1

Lucembursko (12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

(12)

Nizozemsko

4 498

824

18,3

44

5,3

49

5,9

51 996

19 926

38,3

284

1,4

Rakousko

62 463

6 170

9,9

493

8,0

117

1,9

391 117

58 753

15,0

1 165

2,0

Portugalsko

27 093

3 173

11,7

125

3,9

120

3,8

319 540

41 581

13,0

15 823

38,1

Finsko

1 469

159

10,8

8

5,0

2

1,3

33 494

4 348

13,0

32

0,7

Švédsko

10 116

850

8,4

4

0,5

0

0,0

151 709

15 011

9,9

67

0,4

Velká Británie

45 257

5 194

11,5

469

9,0

57

1,1

1 722 468

292 779

17,0

2 444

0,8

Celkem 2002

539 093

78 087

14,5

6 056

7,8

2 933

3,8

11 934 249

2 230 816

18,7

45 408

2,0

Celkem 2001

581 293

81 921

14,1

10 469

12,8

1 058

1,3

11 696 270

2 115 578

18,1

136 130

6,4

Image

| 4.33 | Přímé testování, které provedl Účetní dvůr, odhalilo chyby v nárokovaných částkách i nedostatky ve fungování kontrolních systémů: |
| --- | --- |

4.33

Přímé testování, které provedl Účetní dvůr, odhalilo chyby v nárokovaných částkách i nedostatky ve fungování kontrolních systémů:

| a) | nadsazené počty zvířat (Itálie) tam, kde inspektoři nezjistili, že má zemědělec méně uznatelných ovcí, než deklaroval ve svém nároku na dotaci; |
| --- | --- |

a)

nadsazené počty zvířat (Itálie) tam, kde inspektoři nezjistili, že má zemědělec méně uznatelných ovcí, než deklaroval ve svém nároku na dotaci;

| b) | špatně vedená dokumentace a záznamy o hospodářských zvířatech u příjemců dotací (Řecko, Španělsko, Francie, Itálie a Portugalsko); |
| --- | --- |

b)

špatně vedená dokumentace a záznamy o hospodářských zvířatech u příjemců dotací (Řecko, Španělsko, Francie, Itálie a Portugalsko);

| c) | rozdíly v počtech zvířat přítomných na farmě a uvedených v registru farmy příjemců dotací (Španělsko, Francie a Portugalsko). |
| --- | --- |

c)

rozdíly v počtech zvířat přítomných na farmě a uvedených v registru farmy příjemců dotací (Španělsko, Francie a Portugalsko).

| 4.33. | The Commission is aware of these problems and through the clearance of accounts procedure has urged Member States to take the necessary actions to improve the situation. It is anticipated that such improvements will be forthcoming from claim year 2003 onwards. |
| --- | --- |

4.33.

The Commission is aware of these problems and through the clearance of accounts procedure has urged Member States to take the necessary actions to improve the situation. It is anticipated that such improvements will be forthcoming from claim year 2003 onwards.

| 4.34 | Časté pohyby zvířat a složitost podmínek režimů prémií na zvířata jsou dvěma důvody, proč výsledky kontrol IACS v sektoru zvířat vykazují větší chybovost než u plodin na orné půdě. Jak výsledky testování IACS, tak i audit Účetního dvora ukazují, že tu existuje vnitřní riziko nadměrného vyplácení prémií na zvířata. |
| --- | --- |

4.34

Časté pohyby zvířat a složitost podmínek režimů prémií na zvířata jsou dvěma důvody, proč výsledky kontrol IACS v sektoru zvířat vykazují větší chybovost než u plodin na orné půdě. Jak výsledky testování IACS, tak i audit Účetního dvora ukazují, že tu existuje vnitřní riziko nadměrného vyplácení prémií na zvířata.

| 4.34. | The various bovine premia are directed towards different types of animals and have to comply with different conditions. There is also a wider variety in practices/conditions over Europe in the animal sector compared to the area aids. The risk that some farmers over-declare cannot be eliminated, but it is reduced by a dissuasive control and sanctions system. |
| --- | --- |

4.34.

The various bovine premia are directed towards different types of animals and have to comply with different conditions. There is also a wider variety in practices/conditions over Europe in the animal sector compared to the area aids. The risk that some farmers over-declare cannot be eliminated, but it is reduced by a dissuasive control and sanctions system.

Dotace vyplácené na základě vyprodukovaného množství

| 4.35 | EU dotuje produkci olivového oleje, bavlny, tabáku a suchého krmiva (5 297 milionů EUR, 12 % výdajů SZP v roce 2003) na základě vyprodukovaného množství, a nikoli podle plochy pro pěstování plodiny. Výdaje tohoto typu představují zvláštní riziko: |
| --- | --- |

4.35

EU dotuje produkci olivového oleje, bavlny, tabáku a suchého krmiva (5 297 milionů EUR, 12 % výdajů SZP v roce 2003) na základě vyprodukovaného množství, a nikoli podle plochy pro pěstování plodiny. Výdaje tohoto typu představují zvláštní riziko:

| a) | Vyprodukované množství může být nadsazeno (pokud není dostatečný dohled nad činností producentů a/nebo jsou jejich záznamy nespolehlivé, neexistuje jiný způsob, jak ověřit uváděné číselné údaje). |
| --- | --- |

a)

Vyprodukované množství může být nadsazeno (pokud není dostatečný dohled nad činností producentů a/nebo jsou jejich záznamy nespolehlivé, neexistuje jiný způsob, jak ověřit uváděné číselné údaje).

| b) | Producenti mají pobídku, aby podhodnotili plochy věnované na produkci takových plodin a tvrdili, že část plochy využívají pro produkci plodin dotovaných v rámci programu podpora na plochu. |
| --- | --- |

b)

Producenti mají pobídku, aby podhodnotili plochy věnované na produkci takových plodin a tvrdili, že část plochy využívají pro produkci plodin dotovaných v rámci programu podpora na plochu.

| 4.36 | Ve snaze snížit tato rizika nabízí legislativa Společenství řadu kontrolních mechanismů. Jsou to mimo jiné: |
| --- | --- |

4.36

Ve snaze snížit tato rizika nabízí legislativa Společenství řadu kontrolních mechanismů. Jsou to mimo jiné:

| a) | požadavek, aby nároky byly slučitelné s prohlášeními IACS o ploše; |
| --- | --- |

a)

požadavek, aby nároky byly slučitelné s prohlášeními IACS o ploše;

| b) | řada požadavků na zpracovatelské zařízení (například kvalita vážícího zařízení, standardní účetní informace); |
| --- | --- |

b)

řada požadavků na zpracovatelské zařízení (například kvalita vážícího zařízení, standardní účetní informace);

| c) | požadavek vůči Řecku, Španělsku, Francii, Itálii a Portugalsku, aby zřídily registr olivovníků a Geografický informační systém (GIS) (14) a (s výjimkou Francie) zřídily kontrolní agentury pro olivový olej, které by kontrolovaly lisovny, výrobce a svazy výrobců. |
| --- | --- |

c)

požadavek vůči Řecku, Španělsku, Francii, Itálii a Portugalsku, aby zřídily registr olivovníků a Geografický informační systém (GIS) (14) a (s výjimkou Francie) zřídily kontrolní agentury pro olivový olej, které by kontrolovaly lisovny, výrobce a svazy výrobců.

Pokud nebudou tyto kontrolní mechanismy fungovat účinně, nelze zajistit přesnost provedených plateb.

| 4.36. | The Commission agrees with the Court's view and has identified the same particular risks as regards production aid. The checking systems for the various COMs take account of these risks. If these systems are not applied correctly, financial corrections are applied as part of the clearance of accounts procedure. |
| --- | --- |

4.36.

The Commission agrees with the Court's view and has identified the same particular risks as regards production aid. The checking systems for the various COMs take account of these risks. If these systems are not applied correctly, financial corrections are applied as part of the clearance of accounts procedure.

| 4.37 | Audit Účetního dvora na vzorku transakcí zjistil řadu chyb a nedostatků: |
| --- | --- |

4.37

Audit Účetního dvora na vzorku transakcí zjistil řadu chyb a nedostatků:

| 4.37. | |
| --- | --- |

4.37.

| a) | v Řecku neměly pracovníci regionálních kanceláří vždy přístup k databázi IACS, což je překážkou pro účinné kontroly na místě (viz bod 4.35 (b)). Producenti mají pobídku k podhodnocení ploch s plodinami, dotovanými podle skutečného objemu produkce a nadhodnocovat plodiny dotované na plochu; |
| --- | --- |

a)

v Řecku neměly pracovníci regionálních kanceláří vždy přístup k databázi IACS, což je překážkou pro účinné kontroly na místě (viz bod 4.35 (b)). Producenti mají pobídku k podhodnocení ploch s plodinami, dotovanými podle skutečného objemu produkce a nadhodnocovat plodiny dotované na plochu;

| (a) | The Commission is aware of the shortcomings of the IACS in Greece, which have resulted in a large number of financial corrections as regards field crops. The consequences of these shortcomings for checks on the schemes for production aid are taken into account when the accounts for those schemes are cleared. |
| --- | --- |

(a)

The Commission is aware of the shortcomings of the IACS in Greece, which have resulted in a large number of financial corrections as regards field crops. The consequences of these shortcomings for checks on the schemes for production aid are taken into account when the accounts for those schemes are cleared.

| b) | ani Řecko ani Španělsko nemají GIS pro olivový olej v období důležitém pro platby provedené v roce 2003 a Španělsko nedokázalo provést řadu kontrol na místě, které by tento nedostatek kompenzovaly; |
| --- | --- |

b)

ani Řecko ani Španělsko nemají GIS pro olivový olej v období důležitém pro platby provedené v roce 2003 a Španělsko nedokázalo provést řadu kontrol na místě, které by tento nedostatek kompenzovaly;

| (b) | Payments in 2003 were for the 2001/02 marketing year. Along with checks on mills, the olive tree register is one element in the system of checking production aid for olive oil. It is compulsory only from the 2003/04 marketing year. In earlier years, the lack of the register could be offset by on-the-spot checks on crop declarations. As far as the Commission is aware, the main Autonomous Communities used an olive tree register for 2001/02, and so carried out no on-the-spot checks. This point, along with the inspection system in Greece, is being considered as part of the clearance of accounts procedure. |
| --- | --- |

(b)

Payments in 2003 were for the 2001/02 marketing year. Along with checks on mills, the olive tree register is one element in the system of checking production aid for olive oil. It is compulsory only from the 2003/04 marketing year. In earlier years, the lack of the register could be offset by on-the-spot checks on crop declarations. As far as the Commission is aware, the main Autonomous Communities used an olive tree register for 2001/02, and so carried out no on-the-spot checks. This point, along with the inspection system in Greece, is being considered as part of the clearance of accounts procedure.

| c) | v Řecku zjistil Účetní dvůr, že čistička bavlny odmítla určité množství bavlny, a přesto dostala dotaci. |
| --- | --- |

c)

v Řecku zjistil Účetní dvůr, že čistička bavlny odmítla určité množství bavlny, a přesto dostala dotaci.

| (c) | The Commission will look at the case the Court mentions. |
| --- | --- |

(c)

The Commission will look at the case the Court mentions.

| 4.38 | Zjištění agentur pro kontrolu olivového oleje jsou uvedena v
  tabulkách 4.3 a 4.4. |
| --- | --- |

4.38

Zjištění agentur pro kontrolu olivového oleje jsou uvedena v
  tabulkách 4.3 a 4.4.

Tabulka 4.3 — Agentury pro kontrolu olivového oleje: kontroly lisoven (2001–2002) týkající se nároků proplacených v roce 2003

| Členský stát | Počet lisoven | Počet zkontrolovaných lisoven | Návrhy na odejmutí autorizace |
| --- | --- | --- | --- |
| Celkem | Hloubkově | Zrychleně |
| Počet | % | Počet | % | Počet | % | Počet | % kontrolovaných lisoven |
| Řecko | 2 541 | 1 146 | 45,1 | 805 | 31,7 | 341 | 13,4 | 149 | 13,0 |
| Španělsko | 1 715 | 1 001 | 58,4 | 881 | 51,4 | 120 | 7,0 | 9 | 0,9 |
| Itálie | 5 737 | 3 144 | 54,8 | 1 881 | 32,8 | 1 263 | 22,0 | 298 | 9,5 |
| Portugalsko | 710 | 449 | 63,2 | 449 | 63,2 | (15) | (15) | 74 | 16,5 |
| Celkem | 10 703 | 5 740 | 53,6 | 4 016 | 37,5 | 1 724 | 16,1 | 530 | 9,2 |

Členský stát

Počet lisoven

Počet zkontrolovaných lisoven

Návrhy na odejmutí autorizace

Celkem

Hloubkově

Zrychleně

Počet

%

Počet

%

Počet

%

Počet

% kontrolovaných lisoven

Řecko

2 541

1 146

45,1

805

31,7

341

13,4

149

13,0

Španělsko

1 715

1 001

58,4

881

51,4

120

7,0

9

0,9

Itálie

5 737

3 144

54,8

1 881

32,8

1 263

22,0

298

9,5

Portugalsko

710

449

63,2

449

63,2

(15)

(15)

74

16,5

Celkem

10 703

5 740

53,6

4 016

37,5

1 724

16,1

530

9,2

Tabulka 4.4 — Inspekční agentury pro olivový olej: kontroly producentů (2001–2002) týkající se nároků vyplacených v roce 2003

| Členský stát | Počet producentů | Zkontrolovaných producentů | Odejmutá nebo snížená |
| --- | --- | --- | --- |
| Celkem | Na místě | Podle dokumentů |
| Počet | % | Počet | % | Počet | % | Počet | % zkontrolovaných producentů |
| Řecko | 854 780 | 4 562 | 0,5 | 2 811 | 0,3 | 1 751 | 0,2 | 27 | 0,6 |
| Španělsko | 435 605 | 1 446 | 0,3 | 753 | 0,2 | 693 | 0,2 | 149 | 10,3 |
| Itálie | 972 499 | 1 879 | 0,2 | 298 | 0,0 | 1 581 | 0,2 | 60 | 3,2 |
| Portugalsko | 142 464 | 2 519 | 1,8 | 1 621 | 1,1 | 898 | 0,6 | 199 | 7,9 |
| Celkem | 2 405 348 | 10 406 | 0,4 | 5 483 | 0,2 | 4 923 | 0,2 | 435 | 4,2 |
| Zdroj:Výroční zprávy agentur pro olivový olej za rok 2001–2002 z Řecka, Španělska, Itálie a Portugalska. |

Členský stát

Počet producentů

Zkontrolovaných producentů

Odejmutá nebo snížená

Celkem

Na místě

Podle dokumentů

Počet

%

Počet

%

Počet

%

Počet

% zkontrolovaných producentů

Řecko

854 780

4 562

0,5

2 811

0,3

1 751

0,2

27

0,6

Španělsko

435 605

1 446

0,3

753

0,2

693

0,2

149

10,3

Itálie

972 499

1 879

0,2

298

0,0

1 581

0,2

60

3,2

Portugalsko

142 464

2 519

1,8

1 621

1,1

898

0,6

199

7,9

Celkem

2 405 348

10 406

0,4

5 483

0,2

4 923

0,2

435

4,2

Zdroj:Výroční zprávy agentur pro olivový olej za rok 2001–2002 z Řecka, Španělska, Itálie a Portugalska.

| 4.39 | Klíčová součást práce agentur se týká kontrol lisoven oliv (producenti jsou placeni na základě množství zváženého a zpracovaného v lisovně). V případě, že agentury zjistí neshody (např. neobvyklé účtování nebo vykazování zvýšených množství nebo výnosů) v lisovnách, mohou navrhnout řadu pokut, z nichž nejzávažnější je vyškrtnutí lisovny ze schváleného seznamu. V roce 2002 (kontroly týkající se plateb provedených v roce 2003) navrhovaly agentury tento postup v jedné z deseti kontrolovaných lisoven. V praxi ministerstva zemědělství členských států často udělují nižší pokuty. Například v Řecku se ministerstvo zemědělství doporučením agentury pro kontrolu olivového oleje řídilo ve 4 z 241 případu (16). Zpráva italské agentury předkládá odhad nesouladu mezi počtem oliv nárokovaných pro podporu (663 200 tun) a odhadovaným množstvím přicházejícím do lisoven (573 500 tun). Množství, na které je nárokována dotace, převyšoval v roce 2002 odhad produkce o 15,6 % a v průměru o 8,1 % v období 1984 až 2002. |
| --- | --- |

4.39

Klíčová součást práce agentur se týká kontrol lisoven oliv (producenti jsou placeni na základě množství zváženého a zpracovaného v lisovně). V případě, že agentury zjistí neshody (např. neobvyklé účtování nebo vykazování zvýšených množství nebo výnosů) v lisovnách, mohou navrhnout řadu pokut, z nichž nejzávažnější je vyškrtnutí lisovny ze schváleného seznamu. V roce 2002 (kontroly týkající se plateb provedených v roce 2003) navrhovaly agentury tento postup v jedné z deseti kontrolovaných lisoven. V praxi ministerstva zemědělství členských států často udělují nižší pokuty. Například v Řecku se ministerstvo zemědělství doporučením agentury pro kontrolu olivového oleje řídilo ve 4 z 241 případu (16). Zpráva italské agentury předkládá odhad nesouladu mezi počtem oliv nárokovaných pro podporu (663 200 tun) a odhadovaným množstvím přicházejícím do lisoven (573 500 tun). Množství, na které je nárokována dotace, převyšoval v roce 2002 odhad produkce o 15,6 % a v průměru o 8,1 % v období 1984 až 2002.

| 4.39. | The Commission monitors the Member States' checks on the work of the inspection agencies. Account is taken of any shortcomings in the procedures for clearing the accounts relating to production aid for olive oil. |
| --- | --- |

4.39.

The Commission monitors the Member States' checks on the work of the inspection agencies. Account is taken of any shortcomings in the procedures for clearing the accounts relating to production aid for olive oil.

Rozvoj venkova

| 4.40 | Výdaje na rozvoj venkova činily v roce 2003 4 719 milionů EUR, 11 % výdajů SZP. Tato částka pokrývá výdaje na agro-ekologické programy, lesnictví, investice, podporu pro mladé zemědělce a zemědělce odcházející do důchodu. |
| --- | --- |

4.40

Výdaje na rozvoj venkova činily v roce 2003 4 719 milionů EUR, 11 % výdajů SZP. Tato částka pokrývá výdaje na agro-ekologické programy, lesnictví, investice, podporu pro mladé zemědělce a zemědělce odcházející do důchodu.

| 4.41 | Programy tohoto typu mají často složité podmínky pro uznatelnost a někdy je třeba je po několika letech prověřit. |
| --- | --- |

4.41

Programy tohoto typu mají často složité podmínky pro uznatelnost a někdy je třeba je po několika letech prověřit.

| 4.42 | Certifikační orgány uvedly výhradu ke svému autorskému výroku o účtech tří agentur, které se specializují na opatření pro rozvoj venkova (Bayern Umwelt (Německo), CNASEA (Francie) a IFADAP (Portugalsko)). Chyby ovlivňující výdaje na rozvoj venkova jsou obsažena ve výhradách k auditu dalších pěti agentur (Bayern Landwirtschaft (Německo), INGA (Portugalsko), NRW Westfálsko (Německo), Region Wallone (Belgie), Sársko (Německo)). |
| --- | --- |

4.42

Certifikační orgány uvedly výhradu ke svému autorskému výroku o účtech tří agentur, které se specializují na opatření pro rozvoj venkova (Bayern Umwelt (Německo), CNASEA (Francie) a IFADAP (Portugalsko)). Chyby ovlivňující výdaje na rozvoj venkova jsou obsažena ve výhradách k auditu dalších pěti agentur (Bayern Landwirtschaft (Německo), INGA (Portugalsko), NRW Westfálsko (Německo), Region Wallone (Belgie), Sársko (Německo)).

| 4.42. | The errors highlighted by the Certifying Bodies in respect of rural development expenditure will be followed up in the framework of the clearance of accounts procedure (financial and compliance audit) and financial corrections will be proposed if they are found to imply a risk for the Fund. |
| --- | --- |

4.42.

The errors highlighted by the Certifying Bodies in respect of rural development expenditure will be followed up in the framework of the clearance of accounts procedure (financial and compliance audit) and financial corrections will be proposed if they are found to imply a risk for the Fund.

| 4.43 | Chyby, které zjistil Účetní dvůr, jsou: |
| --- | --- |

4.43

Chyby, které zjistil Účetní dvůr, jsou:

| a) | náhrada neuznatelných nákladů (Německo a Francie); |
| --- | --- |

a)

náhrada neuznatelných nákladů (Německo a Francie);

| b) | relativně malé nadsazení plochy nárokované v programech životního prostředí (Finsko, Francie a Rakousko). |
| --- | --- |

b)

relativně malé nadsazení plochy nárokované v programech životního prostředí (Finsko, Francie a Rakousko).

Další výdaje

| 4.44 | Výdaje nespadající pod výše uvedené kapitoly činí 8 132 milionů EUR. Zahrnují vývozní náhrady, které jsou vypláceny jako náhrada za rozdíl mezi cenou v EU a na světovém trhu, a umožňují, aby přebytek produkce v EU byl umístěn na světovém trhu. Dále jsou to dotace za stažení a uskladnění nadprodukce a řada malých dotačních režimů a veterinární náklady. |
| --- | --- |

4.44

Výdaje nespadající pod výše uvedené kapitoly činí 8 132 milionů EUR. Zahrnují vývozní náhrady, které jsou vypláceny jako náhrada za rozdíl mezi cenou v EU a na světovém trhu, a umožňují, aby přebytek produkce v EU byl umístěn na světovém trhu. Dále jsou to dotace za stažení a uskladnění nadprodukce a řada malých dotačních režimů a veterinární náklady.

| 4.45 | Účetní dvůr neustále nachází závažné chyby v těchto oblastech výdajů, např. v dotacích na sušené hrozny (Řecko) uvedené ve výroční zprávě za rok 2002 a nakládání s přímými výdaji na veterinární opatření (Francie). |
| --- | --- |

4.45

Účetní dvůr neustále nachází závažné chyby v těchto oblastech výdajů, např. v dotacích na sušené hrozny (Řecko) uvedené ve výroční zprávě za rok 2002 a nakládání s přímými výdaji na veterinární opatření (Francie).

| 4.45. | The Commission has and will continue to propose financial corrections for deficiencies found in subsidies for dried grapes, the aid for which is mainly concentrated in Greece. |
| --- | --- |

4.45.

The Commission has and will continue to propose financial corrections for deficiencies found in subsidies for dried grapes, the aid for which is mainly concentrated in Greece.

As for the veterinary measures in France, the problem highlighted by the Court concerned the late submission of the request for the financial contribution. The late request was exceptionally accepted as priority was given to the eradication of TSE. The late submission was acknowledged and regularized in the corresponding Commission Decision concerning the financing of the TSE programs submitted by all the Member States, and therefore in the Commission's view does not constitute an error.

| 4.46 | Účetní dvůr zkoumal dva kontrolní systémy významné pro výdaje nepokryté systémem IACS a většinou zde klasifikované jako jiné výdaje: |
| --- | --- |

4.46

Účetní dvůr zkoumal dva kontrolní systémy významné pro výdaje nepokryté systémem IACS a většinou zde klasifikované jako jiné výdaje:

| 4.46. | |
| --- | --- |

4.46.

| a) | následné kontroly plateb (viz body 4.13 až 4.16) se ukázaly jako málo kvalitní jak ve výkonu inspekcí (jedna z pěti se ukázala jako zcela nespolehlivá), tak i v ohlašování chyb (Komise nemá žádné informace o typu nejrizikovějších výdajů); |
| --- | --- |

a)

následné kontroly plateb (viz body 4.13 až 4.16) se ukázaly jako málo kvalitní jak ve výkonu inspekcí (jedna z pěti se ukázala jako zcela nespolehlivá), tak i v ohlašování chyb (Komise nemá žádné informace o typu nejrizikovějších výdajů);

| (a) | Scrutinies of commercial documents under Regulation (EEC) No 4045/89 are an ideal complement to front-line controls and offer increased assurance of the sound execution of the budget. These controls are separate from and additional to the pre-payment control and sanctions systems applying to all expenditure. |
| --- | --- |

(a)

Scrutinies of commercial documents under Regulation (EEC) No 4045/89 are an ideal complement to front-line controls and offer increased assurance of the sound execution of the budget. These controls are separate from and additional to the pre-payment control and sanctions systems applying to all expenditure.

| b) | fyzické a dokumentární kontroly zboží v okamžiku vývozu pokrývají alespoň 5 % dotovaných vývozů (17). Všechny členské státy ohlásily Komisi počet provedených kontrol, ale některé nesdělily počet zjištěných chyb. Výsledky neudávají ani výši odmítnutých nároků na dotace ani nejvíce ovlivněný typ vývozní náhrady. |
| --- | --- |

b)

fyzické a dokumentární kontroly zboží v okamžiku vývozu pokrývají alespoň 5 % dotovaných vývozů (17). Všechny členské státy ohlásily Komisi počet provedených kontrol, ale některé nesdělily počet zjištěných chyb. Výsledky neudávají ani výši odmítnutých nároků na dotace ani nejvíce ovlivněný typ vývozní náhrady.

| (b) | The Court raised this matter in its 2002 annual report. The Commission, which was already aware of this necessity, has already taken steps to start collecting data on the financial volume of the exports subject to physical checks. |
| --- | --- |

(b)

The Court raised this matter in its 2002 annual report. The Commission, which was already aware of this necessity, has already taken steps to start collecting data on the financial volume of the exports subject to physical checks.

Závěr

| 4.47 | Stejně jako v předcházejících letech zjistil Účetní dvůr, že výdaje SZP nahlížené jako celek na základě dostupných důkazů obsahují závažné chyby. Účetní dvůr však bere na vědomí, že hlavním kategoriím výdajů SZP jsou přiřazeny různé výše rizika: |
| --- | --- |

4.47

Stejně jako v předcházejících letech zjistil Účetní dvůr, že výdaje SZP nahlížené jako celek na základě dostupných důkazů obsahují závažné chyby. Účetní dvůr však bere na vědomí, že hlavním kategoriím výdajů SZP jsou přiřazeny různé výše rizika:

| 4.47. | |
| --- | --- |

4.47.

| a) | ve 14 členských státech, které v roce 2003 uspokojivě zavedly IACS, se výdaje na plodiny na orné půdě jeví jako nejméně riziková kategorie výdajů SZP a podléhající nejúčinnější kontrole; |
| --- | --- |

a)

ve 14 členských státech, které v roce 2003 uspokojivě zavedly IACS, se výdaje na plodiny na orné půdě jeví jako nejméně riziková kategorie výdajů SZP a podléhající nejúčinnější kontrole;

| b) | prémie na zvířata podléhají obecně uspokojivému a provozu schopnému systému kontrol, jehož výsledkem je zamítnutí nebo oprava mnoha nároků předložených zemědělci. Nicméně v důsledku častých pohybů zvířat jsou konečné výdaje vystaveny většímu stupni rizika než platby na ornou půdu; |
| --- | --- |

b)

prémie na zvířata podléhají obecně uspokojivému a provozu schopnému systému kontrol, jehož výsledkem je zamítnutí nebo oprava mnoha nároků předložených zemědělci. Nicméně v důsledku častých pohybů zvířat jsou konečné výdaje vystaveny většímu stupni rizika než platby na ornou půdu;

| c) | kategorie výdajů, které nelze zkontrolovat pomocí IACS, vytváří větší riziko, protože systémy pro jejich kontrolu jsou méně účinné. |
| --- | --- |

c)

kategorie výdajů, které nelze zkontrolovat pomocí IACS, vytváří větší riziko, protože systémy pro jejich kontrolu jsou méně účinné.

| (c) | The Commission has sought to switch support to direct payments to farmers as, inter alia, such a change in policy limits the risk to the Fund and helps to protect EU tax-payers' interests. The 2003 CAP Reform, followed by the second wave of the Reform in 2004 on Mediterranean products, will further enhance this positive evolution. In addition, many of the schemes referred to by the Court became compulsorily IACS compatible from 1 January 2003. Regarding export refunds and some intervention measures, the Commission agrees that those schemes are exposed to greater risk. Nevertheless, the continuing reduction in the incidence of irregularities communicated by Member States seems to suggest that the effort made over the years to strengthen controls and sanctions has not been without effect. |
| --- | --- |

(c)

The Commission has sought to switch support to direct payments to farmers as, inter alia, such a change in policy limits the risk to the Fund and helps to protect EU tax-payers' interests. The 2003 CAP Reform, followed by the second wave of the Reform in 2004 on Mediterranean products, will further enhance this positive evolution. In addition, many of the schemes referred to by the Court became compulsorily IACS compatible from 1 January 2003. Regarding export refunds and some intervention measures, the Commission agrees that those schemes are exposed to greater risk. Nevertheless, the continuing reduction in the incidence of irregularities communicated by Member States seems to suggest that the effort made over the years to strengthen controls and sanctions has not been without effect.

| 4.48 | Účetní dvůr našel řadu způsobů, jak by mohly a měly být dozorčí systémy zkvalitněny (viz bod 4.49). |
| --- | --- |

4.48

Účetní dvůr našel řadu způsobů, jak by mohly a měly být dozorčí systémy zkvalitněny (viz bod 4.49).

Doporučení

| 4.49 | Komise by se měla snažit: |
| --- | --- |

4.49

Komise by se měla snažit:

| 4.49. | |
| --- | --- |

4.49.

| a) | definovat důvody špatné kvality kontroly výdajů SZP (zejména následné kontroly plateb) a způsoby jejich nápravy; |
| --- | --- |

a)

definovat důvody špatné kvality kontroly výdajů SZP (zejména následné kontroly plateb) a způsoby jejich nápravy;

| (a) | The Commission agrees that, in cases where controls have been poorly executed, improvements should be sought. |
| --- | --- |

(a)

The Commission agrees that, in cases where controls have been poorly executed, improvements should be sought.

| b) | zkvalitnit formát podávání zpráv o výsledcích za všechny dozorčí systémy a poskytovat rozčlenění všech dostupných informací o počtu a hodnotě kontrolovaných plateb a o chybách zjištěných podle rozpočtových kapitol (například rozlišení mezi zjištěními pro dotace na plochu a na travní plochu a v rámci pomoci na plochu mezi výsledky základní dotace na obiloviny a dodatkem pro tvrdou pšenici); |
| --- | --- |

b)

zkvalitnit formát podávání zpráv o výsledcích za všechny dozorčí systémy a poskytovat rozčlenění všech dostupných informací o počtu a hodnotě kontrolovaných plateb a o chybách zjištěných podle rozpočtových kapitol (například rozlišení mezi zjištěními pro dotace na plochu a na travní plochu a v rámci pomoci na plochu mezi výsledky základní dotace na obiloviny a dodatkem pro tvrdou pšenici);

| (b) | The Commission services consider the current system of statistical reporting to be an efficient tool. When information supplied by Member States appears not to be fully correct, the Commission services ensure prompt follow-up and revision in the framework of the clearance of accounts. |
| --- | --- |

(b)

The Commission services consider the current system of statistical reporting to be an efficient tool. When information supplied by Member States appears not to be fully correct, the Commission services ensure prompt follow-up and revision in the framework of the clearance of accounts.

| c) | využít poskytnuté informace pro porovnání výsledků z různých členských států s cílem: |
| --- | --- |

c)

využít poskytnuté informace pro porovnání výsledků z různých členských států s cílem:

| (c) | The Commission is in fact already implementing this recommendation in performing detailed analyses each year, when establishing the annual work plan. |
| --- | --- |

(c)

The Commission is in fact already implementing this recommendation in performing detailed analyses each year, when establishing the annual work plan.

| i) | zjistit dotace, které jsou nejvíc náchylné k podvodu nebo chybě; |
| --- | --- |

i)

zjistit dotace, které jsou nejvíc náchylné k podvodu nebo chybě;

| ii) | vyhodnotit výkon různých platebních agentur při předcházení chybám a jejich odhalování; a |
| --- | --- |

ii)

vyhodnotit výkon různých platebních agentur při předcházení chybám a jejich odhalování; a

| iii) | navrhnout změny nařízení a systémů s cílem vyloučit rizikové oblasti a snížit chybovost. |
| --- | --- |

iii)

navrhnout změny nařízení a systémů s cílem vyloučit rizikové oblasti a snížit chybovost.

| 4.50 | Ve světle zjištění Účetního dvora za roky 2002 a 2003 a připomínek Komise v její odpovědi na zprávu z minulého roku doporučuje Účetní dvůr, aby Komise prozkoumala důvody, proč u kontrol ploch u IACS náhodné testy neustále vykazují vyšší chybovost než testy zvolené na základě analýzy rizika. |
| --- | --- |

4.50

Ve světle zjištění Účetního dvora za roky 2002 a 2003 a připomínek Komise v její odpovědi na zprávu z minulého roku doporučuje Účetní dvůr, aby Komise prozkoumala důvody, proč u kontrol ploch u IACS náhodné testy neustále vykazují vyšší chybovost než testy zvolené na základě analýzy rizika.

| 4.50. | See reply to point 4.26. |
| --- | --- |

4.50.

See reply to point 4.26.

In its efforts to improve the IACS, the Commission has amended the IACS Commission Regulation in January 2004 as regards risk analysis, especially in introducing an obligation for Member States to review annually the efficiency of the risk factors used.

| 4.51 | Účetní dvůr se domnívá, že shrnutí výsledků dozorčích kontrol by mělo být zahrnuto do výroční zprávy o činnosti generálního ředitele pro zemědělství (viz bod 4.22). |
| --- | --- |

4.51

Účetní dvůr se domnívá, že shrnutí výsledků dozorčích kontrol by mělo být zahrnuto do výroční zprávy o činnosti generálního ředitele pro zemědělství (viz bod 4.22).

| 4.51. | DG AGRI will take account of the Court's recommendation for future annual activity reports. |
| --- | --- |

4.51.

DG AGRI will take account of the Court's recommendation for future annual activity reports.

SCHVÁLENÍ ÚČTŮ

Úvod

| 4.52 | Schválení účtů je postup, kterým se zabezpečuje zákonnost a správnost plateb provedených v rámci SZP a vyúčtování příslušných částek s konečnou platností do rozpočtu Společenství (18). Zahrnuje: |
| --- | --- |

4.52

Schválení účtů je postup, kterým se zabezpečuje zákonnost a správnost plateb provedených v rámci SZP a vyúčtování příslušných částek s konečnou platností do rozpočtu Společenství (18). Zahrnuje:

| a) | roční rozhodnutí o „schválení finančních výkazů“, ve kterém Komise rozhoduje o tom, zda schválí účty platebních agentur SZP za předchozí rozpočtový rok ve světle zpráv „certifikačních orgánů“, které je kontrolují; |
| --- | --- |

a)

roční rozhodnutí o „schválení finančních výkazů“, ve kterém Komise rozhoduje o tom, zda schválí účty platebních agentur SZP za předchozí rozpočtový rok ve světle zpráv „certifikačních orgánů“, které je kontrolují;

| b) | „rozhodnutí o shodě“, ve kterém Komise rozhoduje, zda „neuzná“ výdaj (tj. odmítne s konečnou platností financovat ho z rozpočtu Společenství) a „provede opravy“ (tj. odpovídajícím způsobem sníží platby příslušnému členskému státu). Tato rozhodnutí se týkají EZOZF za několik roků. V mnoha případech dochází k neuznání, protože Komise zjistila slabiny v kontrolních systémech členských států a uplatňuje škálu paušálních úprav podle závažnosti selhání řízení. Proces je selektivní, nikoli komplexní. Komise zkoumá konkrétní oblasti výdajů v určitých členských státech, které tvoří základ pro její rozhodnutí o shodě. |
| --- | --- |

b)

„rozhodnutí o shodě“, ve kterém Komise rozhoduje, zda „neuzná“ výdaj (tj. odmítne s konečnou platností financovat ho z rozpočtu Společenství) a „provede opravy“ (tj. odpovídajícím způsobem sníží platby příslušnému členskému státu). Tato rozhodnutí se týkají EZOZF za několik roků. V mnoha případech dochází k neuznání, protože Komise zjistila slabiny v kontrolních systémech členských států a uplatňuje škálu paušálních úprav podle závažnosti selhání řízení. Proces je selektivní, nikoli komplexní. Komise zkoumá konkrétní oblasti výdajů v určitých členských státech, které tvoří základ pro její rozhodnutí o shodě.

Účetní dvůr zkoumal, jak tato uspořádání fungovala v roce 2003.

Rozhodnutí o schválení finančních výkazů za rok 2003

| 4.53 | Účetní dvůr podrobně prozkoumal zprávy zpracované certifikačními orgány 25 platebních agentur (viz
  tabulka 4.5
  ), ze kterých Účetní dvůr vybral transakce pro testování věcné správnosti pro účely prohlášení o věrohodnosti účtů. Tyto zprávy dokládají, zda jsou účty platebních agentur v očích certifikačních orgánů věrné, úplné a přesné (19) a zda jsou kontrolní systémy agentur uspokojivé. Kromě toho zkoumal Účetní dvůr i další zprávy o platebních agenturách, o kterých byl vydán výrok s výhradou. Účetní dvůr se snažil zjistit, zda: |
| --- | --- |

4.53

Účetní dvůr podrobně prozkoumal zprávy zpracované certifikačními orgány 25 platebních agentur (viz
  tabulka 4.5
  ), ze kterých Účetní dvůr vybral transakce pro testování věcné správnosti pro účely prohlášení o věrohodnosti účtů. Tyto zprávy dokládají, zda jsou účty platebních agentur v očích certifikačních orgánů věrné, úplné a přesné (19) a zda jsou kontrolní systémy agentur uspokojivé. Kromě toho zkoumal Účetní dvůr i další zprávy o platebních agenturách, o kterých byl vydán výrok s výhradou. Účetní dvůr se snažil zjistit, zda:

| a) | je možné spolehnout se na práci certifikačních orgánů; |
| --- | --- |

a)

je možné spolehnout se na práci certifikačních orgánů;

| b) | rozhodnutí Komise o schválení finančních výkazů dostatečně zohledňuje práci certifikačních orgánů a bylo i jinak uspokojivé. |
| --- | --- |

b)

rozhodnutí Komise o schválení finančních výkazů dostatečně zohledňuje práci certifikačních orgánů a bylo i jinak uspokojivé.

Auditní výroky certifikačních orgánů

| 4.54 | Za rozpočtový rok končící 15. října 2003 dostalo 64 platebních agentur řídících 32,9 miliard EUR auditorský výrok bez výhrad (viz
  tabulka 4.5
  ). Zbývajících 21 agentur řídících 11,3 miliard EUR získalo výrok s výhradou nebo negativní výrok z důvodu: |
| --- | --- |

4.54

Za rozpočtový rok končící 15. října 2003 dostalo 64 platebních agentur řídících 32,9 miliard EUR auditorský výrok bez výhrad (viz
  tabulka 4.5
  ). Zbývajících 21 agentur řídících 11,3 miliard EUR získalo výrok s výhradou nebo negativní výrok z důvodu:

| a) | závažné úrovně chyb ve výdajích IFADAP (Portugalsko), Bádenska-Württemberska, Bayern Umwelt (Německo) a Katalánska (Španělsko) (20); |
| --- | --- |

a)

závažné úrovně chyb ve výdajích IFADAP (Portugalsko), Bádenska-Württemberska, Bayern Umwelt (Německo) a Katalánska (Španělsko) (20);

| b) | neschopnosti některých certifikačních orgánů poskytnout ujištění o některých oblastech výdajů (omezení rozsahu) z důvodů konkrétních slabin v kontrolních systémech (Sársko a NRW-Westfalen-Lippe, OFIVAL, ONIFLHOR, CNASEA), obtíží při získávání informací od platebních agentur nebo dalších požadovaných informací (Hamburk, Berlín a bavorská StMiLF) nebo rozhodnutí o provedení auditu záloh vyplacených v roce 2003 jako součást certifikační práce v roce 2004 (OFIVAL (21)); |
| --- | --- |

b)

neschopnosti některých certifikačních orgánů poskytnout ujištění o některých oblastech výdajů (omezení rozsahu) z důvodů konkrétních slabin v kontrolních systémech (Sársko a NRW-Westfalen-Lippe, OFIVAL, ONIFLHOR, CNASEA), obtíží při získávání informací od platebních agentur nebo dalších požadovaných informací (Hamburk, Berlín a bavorská StMiLF) nebo rozhodnutí o provedení auditu záloh vyplacených v roce 2003 jako součást certifikační práce v roce 2004 (OFIVAL (21));

Tabulka 4.5 — Platební agentury podle výdajů deklarovaných v roce 2003

| č. | Členský stát | Platební agentura | Deklarované částky v mil. EUR | % z celku | Účty s výhradou | Oddělené účty (22) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | Itálie | AGEA | 4 891,34 | 11,06 | | |
| 2 | Francie | ONIC | 4 594,60 | 10,39 | | × |
| 3 | Řecko | OPEKEPE | 2 765,73 | 6,26 | × | |
| 4 | Velká Británie | RPA | 2 758,04 | 6,24 | | × |
| 5 | Francie | OFIVAL | 2 380,50 | 5,38 | × | × |
| 6 | Irsko | DAF | 1 893,02 | 4,28 | | |
| 7 | Španělsko | Andalucia | 1 741,57 | 3,94 | | |
| 8 | Dánsko | EU-direktoratet | 1 219,66 | 2,76 | | |
| 9 | Německo | Bayern, Landwirtschaft | 1 074,78 | 2,43 | × | × |
| 10 | Rakousko | AMA | 1 074,97 | 2,43 | | |
| 11 | Francie | ONIOL | 936,40 | 2,12 | | × |
| 12 | Španělsko | Castilla — La Mancha | 932,60 | 2,11 | | |
| 13 | Španělsko | Castilla — Léon | 915,23 | 2,07 | | |
| 14 | Finsko | MMM | 874,40 | 1,98 | | |
| 15 | Francie | CNASEA | 797,76 | 1,80 | × | × |
| 16 | Portugalsko | INGA | 744,13 | 1,68 | × | × |
| 17 | Německo | Niedersachsen | 652,57 | 1,48 | × | × |
| 18 | Francie | ONILAIT | 631,07 | 1,43 | | |
| 19 | Španělsko | Extremadura | 607,96 | 1,38 | | |
| 20 | Španělsko | FEGA | 473,35 | 1,07 | | |
| 21 | Německo | Baden-Württemberg | 446,75 | 1,01 | × | × |
| 22 | Německo | Mecklenburg-Vorpommern | 309,15 | 0,70 | | |
| 23 | Francie | ONIFLHOR | 263,92 | 0,60 | × | × |
| 24 | Německo | Sachsen-Anhalt | 254,70 | 0,58 | | |
| 25 | Německo | Bayern, Umwelt | 22,32 | 0,05 | × | × |
| | | Mezisoučet
   (23) | 33 256,52 | 75,22 | | |
| 26 | Švédsko | SJV | 864,38 | 1,96 | | × |
| 27 | Německo | Hamburg-Jonas | 586,24 | 1,33 | | |
| 28 | Velká Británie | SERAD | 569,01 | 1,29 | × | × |
| 29 | Belgie | BIRB | 559,35 | 1,27 | | × |
| 30 | Španělsko | Aragón | 527,45 | 1,19 | | |
| 31 | Nizozemsko | PZ | 518,11 | 1,17 | | |
| 32 | Německo | BLE | 432,82 | 0,98 | | |
| 33 | Nizozemsko | LASER | 402,24 | 0,91 | | × |
| 34 | Francie | FIRS | 375,11 | 0,85 | | × |
| 35 | Španělsko | Cataluña | 371,92 | 0,84 | × | |
| 36 | Německo | Nordrhein-Westfalen Westfalen-Lippe | 352,50 | 0,80 | × | |
| 37 | Německo | Schleswig-Holstein | 335,72 | 0,76 | | |
| 38 | Německo | Brandenburg | 312,32 | 0,71 | | |
| 39 | Itálie | SAISA (ex DCCC) | 300,30 | 0,68 | | |
| 40 | Nizozemsko | HPA | 290,18 | 0,66 | | × |
| 41 | Velká Británie | DARD | 283,85 | 0,64 | | × |
| 42 | Francie | ONIVINS | 283,75 | 0,64 | | × |
| 43 | Německo | Thüringen | 272,08 | 0,62 | | |
| 44 | Velká Británie | NAWAD | 246,02 | 0,56 | × | × |
| 45 | Belgie | Région Wallonne | 237,53 | 0,54 | × | |
| 46 | Německo | Hessen | 228,83 | 0,52 | | |
| 47 | Belgie | Vlaamse Gemeenschap ALP | 204,06 | 0,46 | | × |
| 48 | Německo | Sachsen | 199,81 | 0,45 | | |
| 49 | Německo | Rheinland-Pfalz | 187,08 | 0,42 | | |
| 50 | Španělsko | Canarias | 161,30 | 0,36 | | |
| 51 | Španělsko | Valencia | 150,68 | 0,34 | | |
| 52 | Francie | ODEADOM | 142,56 | 0,32 | × | |
| 53 | Španělsko | Navarra | 137,29 | 0,31 | | × |
| 54 | Španělsko | Galicia | 133,71 | 0,30 | | |
| 55 | Německo | Nordrhein-Westfalen Rheinland | 124,31 | 0,28 | | |
| 56 | Itálie | ENR | 109,38 | 0,25 | | |
| 57 | Portugalsko | IFADAP | 104,75 | 0,24 | × | |
| 58 | Španělsko | Murcia | 90,06 | 0,20 | | |
| 59 | Itálie | AGREA | 68,07 | 0,15 | | |
| 60 | Španělsko | Asturias | 63,73 | 0,14 | | |
| 61 | Španělsko | País Vasco | 59,50 | 0,13 | | |
| 62 | Nizozemsko | DLG | 58,73 | 0,13 | | |
| 63 | Irsko | DCMNR | 52,76 | 0,12 | | |
| 64 | Španělsko | Madrid | 52,46 | 0,12 | | |
| 65 | Itálie | Region Lombardie | 50,71 | 0,11 | | |
| 66 | Rakousko | ZA Salzburg | 49,48 | 0,11 | | |
| 67 | Nizozemsko | PT | 47,15 | 0,11 | | |
| 68 | Itálie | ARTEA (Toscana) | 45,23 | 0,10 | | |
| 69 | Lucembursko | Ministère de l'Agriculture | 44,21 | 0,10 | × | × |
| 70 | Španělsko | La Rioja | 41,33 | 0,09 | | |
| 71 | Itálie | AVEPA (Veneto) | 40,13 | 0,09 | | |
| 72 | Španělsko | Cantabria | 35,31 | 0,08 | | |
| 73 | Nizozemsko | PVVE | 34,04 | 0,08 | | |
| 74 | Španělsko | Baleares | 24,62 | 0,06 | | |
| 75 | Francie | ACCT/SDE | 21,15 | 0,05 | × | × |
| 76 | Německo | Saarland | 19,82 | 0,04 | × | |
| 77 | Velká Británie | FC | 15,87 | 0,04 | | × |
| 78 | Belgie | Vlaamse Gemeenschap ALT | 7,92 | 0,02 | | × |
| 79 | Francie | OFIMER | 7,82 | 0,02 | | |
| 80 | Německo | Hamburg | 7,28 | 0,02 | × | × |
| 81 | Německo | Nordrhein-Westfalen LfEJ | 4,57 | 0,01 | | |
| 82 | Velká Británie | CCW | 4,53 | 0,01 | | × |
| 83 | Německo | Bremen | 2,34 | 0,01 | | |
| 84 | Německo | Berlin | 1,36 | 0,00 | × | × |
| 85 | Španělsko | FROM | 0,90 | 0,00 | | |
| | | Mezisoučet | 10 955,73 | 24,78 | | |
| | | Celkem | 44 212,25 | 100,00 | 11 266,58 | 19 042,73 |

č.

Členský stát

Platební agentura

Deklarované částky v mil. EUR

% z celku

Účty s výhradou

Oddělené účty (22)

1

Itálie

AGEA

4 891,34

11,06

2

Francie

ONIC

4 594,60

10,39

×

3

Řecko

OPEKEPE

2 765,73

6,26

×

4

Velká Británie

RPA

2 758,04

6,24

×

5

Francie

OFIVAL

2 380,50

5,38

×

×

6

Irsko

DAF

1 893,02

4,28

7

Španělsko

Andalucia

1 741,57

3,94

8

Dánsko

EU-direktoratet

1 219,66

2,76

9

Německo

Bayern, Landwirtschaft

1 074,78

2,43

×

×

10

Rakousko

AMA

1 074,97

2,43

11

Francie

ONIOL

936,40

2,12

×

12

Španělsko

Castilla — La Mancha

932,60

2,11

13

Španělsko

Castilla — Léon

915,23

2,07

14

Finsko

MMM

874,40

1,98

15

Francie

CNASEA

797,76

1,80

×

×

16

Portugalsko

INGA

744,13

1,68

×

×

17

Německo

Niedersachsen

652,57

1,48

×

×

18

Francie

ONILAIT

631,07

1,43

19

Španělsko

Extremadura

607,96

1,38

20

Španělsko

FEGA

473,35

1,07

21

Německo

Baden-Württemberg

446,75

1,01

×

×

22

Německo

Mecklenburg-Vorpommern

309,15

0,70

23

Francie

ONIFLHOR

263,92

0,60

×

×

24

Německo

Sachsen-Anhalt

254,70

0,58

25

Německo

Bayern, Umwelt

22,32

0,05

×

×

Mezisoučet
   (23)

33 256,52

75,22

26

Švédsko

SJV

864,38

1,96

×

27

Německo

Hamburg-Jonas

586,24

1,33

28

Velká Británie

SERAD

569,01

1,29

×

×

29

Belgie

BIRB

559,35

1,27

×

30

Španělsko

Aragón

527,45

1,19

31

Nizozemsko

PZ

518,11

1,17

32

Německo

BLE

432,82

0,98

33

Nizozemsko

LASER

402,24

0,91

×

34

Francie

FIRS

375,11

0,85

×

35

Španělsko

Cataluña

371,92

0,84

×

36

Německo

Nordrhein-Westfalen Westfalen-Lippe

352,50

0,80

×

37

Německo

Schleswig-Holstein

335,72

0,76

38

Německo

Brandenburg

312,32

0,71

39

Itálie

SAISA (ex DCCC)

300,30

0,68

40

Nizozemsko

HPA

290,18

0,66

×

41

Velká Británie

DARD

283,85

0,64

×

42

Francie

ONIVINS

283,75

0,64

×

43

Německo

Thüringen

272,08

0,62

44

Velká Británie

NAWAD

246,02

0,56

×

×

45

Belgie

Région Wallonne

237,53

0,54

×

46

Německo

Hessen

228,83

0,52

47

Belgie

Vlaamse Gemeenschap ALP

204,06

0,46

×

48

Německo

Sachsen

199,81

0,45

49

Německo

Rheinland-Pfalz

187,08

0,42

50

Španělsko

Canarias

161,30

0,36

51

Španělsko

Valencia

150,68

0,34

52

Francie

ODEADOM

142,56

0,32

×

53

Španělsko

Navarra

137,29

0,31

×

54

Španělsko

Galicia

133,71

0,30

55

Německo

Nordrhein-Westfalen Rheinland

124,31

0,28

56

Itálie

ENR

109,38

0,25

57

Portugalsko

IFADAP

104,75

0,24

×

58

Španělsko

Murcia

90,06

0,20

59

Itálie

AGREA

68,07

0,15

60

Španělsko

Asturias

63,73

0,14

61

Španělsko

País Vasco

59,50

0,13

62

Nizozemsko

DLG

58,73

0,13

63

Irsko

DCMNR

52,76

0,12

64

Španělsko

Madrid

52,46

0,12

65

Itálie

Region Lombardie

50,71

0,11

66

Rakousko

ZA Salzburg

49,48

0,11

67

Nizozemsko

PT

47,15

0,11

68

Itálie

ARTEA (Toscana)

45,23

0,10

69

Lucembursko

Ministère de l'Agriculture

44,21

0,10

×

×

70

Španělsko

La Rioja

41,33

0,09

71

Itálie

AVEPA (Veneto)

40,13

0,09

72

Španělsko

Cantabria

35,31

0,08

73

Nizozemsko

PVVE

34,04

0,08

74

Španělsko

Baleares

24,62

0,06

75

Francie

ACCT/SDE

21,15

0,05

×

×

76

Německo

Saarland

19,82

0,04

×

77

Velká Británie

FC

15,87

0,04

×

78

Belgie

Vlaamse Gemeenschap ALT

7,92

0,02

×

79

Francie

OFIMER

7,82

0,02

80

Německo

Hamburg

7,28

0,02

×

×

81

Německo

Nordrhein-Westfalen LfEJ

4,57

0,01

82

Velká Británie

CCW

4,53

0,01

×

83

Německo

Bremen

2,34

0,01

84

Německo

Berlin

1,36

0,00

×

×

85

Španělsko

FROM

0,90

0,00

Mezisoučet

10 955,73

24,78

Celkem

44 212,25

100,00

11 266,58

19 042,73

| c) | porušení kriterií pro akreditaci platebních agentur, která neměla přímé finanční dopady (24), a jiné slabiny v kontrole — OPEKEPE (Řecko), Vlaamse Gemeenschap (Belgie), SDE (Francie), Ministerstvo zemědělství (Lucembursko); |
| --- | --- |

c)

porušení kriterií pro akreditaci platebních agentur, která neměla přímé finanční dopady (24), a jiné slabiny v kontrole — OPEKEPE (Řecko), Vlaamse Gemeenschap (Belgie), SDE (Francie), Ministerstvo zemědělství (Lucembursko);

| d) | neschopnost některých certifikačních orgánů podat výrok o úplnosti prohlášení dlužníka (SERAD, Dolní Sasko, IFADAP a OPEKEPE). |
| --- | --- |

d)

neschopnost některých certifikačních orgánů podat výrok o úplnosti prohlášení dlužníka (SERAD, Dolní Sasko, IFADAP a OPEKEPE).

Analýza práce certifikačních orgánů

| 4.55 | Komise chce zajistit, aby certifikační orgány příslušným způsobem prováděly audit výdajů řízených platebními agenturami, a proto vydává pokyny (včetně pokynů ke vzorkování transakcí s cílem stanovit, zda došlo k závažné úrovni chyby (25)) a prověřuje zprávy certifikačních orgánů, aby se ujistila, že pokyny jsou uplatňovány. |
| --- | --- |

4.55

Komise chce zajistit, aby certifikační orgány příslušným způsobem prováděly audit výdajů řízených platebními agenturami, a proto vydává pokyny (včetně pokynů ke vzorkování transakcí s cílem stanovit, zda došlo k závažné úrovni chyby (25)) a prověřuje zprávy certifikačních orgánů, aby se ujistila, že pokyny jsou uplatňovány.

Audit výdajů

| 4.56 | Certifikační orgány prověřily postupy používané platebními agenturami při řízení výdajů SZP. V případě 69 platebních agentur odpovídajících za 40 miliard EUR výdajů testovaly také statistický vzorek dokumentace platebních agentur týkající se plateb SZP. Tímto způsobem bylo prověřeno přibližně 24 000 transakcí. |
| --- | --- |

4.56

Certifikační orgány prověřily postupy používané platebními agenturami při řízení výdajů SZP. V případě 69 platebních agentur odpovídajících za 40 miliard EUR výdajů testovaly také statistický vzorek dokumentace platebních agentur týkající se plateb SZP. Tímto způsobem bylo prověřeno přibližně 24 000 transakcí.

| 4.57 | Kromě výhrad uvedených v bodě 4.54 dospěla Komise k tomuto závěru: |
| --- | --- |

4.57

Kromě výhrad uvedených v bodě 4.54 dospěla Komise k tomuto závěru:

| a) | k závažné úrovni chyby ve výdajích došlo u tří dalších platebních agentur (Madrid, Kantabrie a Meklenbursko-Přední Pomořansko); |
| --- | --- |

a)

k závažné úrovni chyby ve výdajích došlo u tří dalších platebních agentur (Madrid, Kantabrie a Meklenbursko-Přední Pomořansko);

| b) | francouzský certifikační orgán nepoužil požadovaný přístup ke vzorkování; |
| --- | --- |

b)

francouzský certifikační orgán nepoužil požadovaný přístup ke vzorkování;

| c) | certifikační orgán Velké Británie netestoval dostatečně velký vzorek transakcí; |
| --- | --- |

c)

certifikační orgán Velké Británie netestoval dostatečně velký vzorek transakcí;

| d) | zprávy za HPA a LASER (Nizozemsko) neposkytly požadované informace o vzorkování a řešení chyb. |
| --- | --- |

d)

zprávy za HPA a LASER (Nizozemsko) neposkytly požadované informace o vzorkování a řešení chyb.

| 4.58 | Účetní dvůr sám zjistil: |
| --- | --- |

4.58

Účetní dvůr sám zjistil:

| 4.58. | |
| --- | --- |

4.58.

| a) | že zpráva za Lucembursko vykazovala stejné slabiny jako zprávy za HPA a LASER; |
| --- | --- |

a)

že zpráva za Lucembursko vykazovala stejné slabiny jako zprávy za HPA a LASER;

| (a) | The accounts for Luxembourg have been disjoined — due to lack of reporting on the measures taken in response to previous year's recommendations. The issues mentioned by the Court will also be taken into consideration before the final clearance decision for this Member State. |
| --- | --- |

(a)

The accounts for Luxembourg have been disjoined — due to lack of reporting on the measures taken in response to previous year's recommendations. The issues mentioned by the Court will also be taken into consideration before the final clearance decision for this Member State.

| b) | že v devíti zprávách za španělské platební agentury byly nedostatečné informace. Komise nicméně získala doplňkové informace, které jí umožnily vypořádat účty. Účetní dvůr prověřil dva dotčené certifikační orgány na místě. Jeden z nich provedl hloubkový audit a mohl poskytnout úplnou dokumentaci o provedené práci (Castilla-La Mancha). U druhé agentury (Andaluzie, největší ve Španělsku) byla situace neuspokojivá. Certifikační orgán zadal audit v listopadu 2003, čímž poskytl smluvnímu auditorovi jen velmi omezený čas na provedení auditu. Nebylo dostatek auditních důkazů na podporu provedené práce a dozor byl nedostatečný. Testování souladu bylo provedeno příliš pozdě a na zanedbatelné úrovni. |
| --- | --- |

b)

že v devíti zprávách za španělské platební agentury byly nedostatečné informace. Komise nicméně získala doplňkové informace, které jí umožnily vypořádat účty. Účetní dvůr prověřil dva dotčené certifikační orgány na místě. Jeden z nich provedl hloubkový audit a mohl poskytnout úplnou dokumentaci o provedené práci (Castilla-La Mancha). U druhé agentury (Andaluzie, největší ve Španělsku) byla situace neuspokojivá. Certifikační orgán zadal audit v listopadu 2003, čímž poskytl smluvnímu auditorovi jen velmi omezený čas na provedení auditu. Nebylo dostatek auditních důkazů na podporu provedené práce a dozor byl nedostatečný. Testování souladu bylo provedeno příliš pozdě a na zanedbatelné úrovni.

| (b) | Regarding the late appointment of the auditor by the certifying body in Andalucía, the Commission agrees that such decisions should be made in good time. It will insist (as has already been done in the past for other paying agencies) on the importance of early appointment of audit firms. |
| --- | --- |

(b)

Regarding the late appointment of the auditor by the certifying body in Andalucía, the Commission agrees that such decisions should be made in good time. It will insist (as has already been done in the past for other paying agencies) on the importance of early appointment of audit firms.

As far as the limited level of compliance testing is concerned, the Commission makes its clearance proposal taking into consideration the whole work performed by the certifying body.

Finally, with regard to the questions of the limited audit evidence and supervision, the Commission will insist on the need to ensure that both aspects receive sufficient attention by certifying bodies (in particular when audit firms are appointed to perform all or part of the audit work).

Dlužníci

| 4.59 | Body 4.113 až 4.121 shrnují zvláštní zprávu Účetního dvora k nesprávným platbám a dluhům ve SZP. |
| --- | --- |

4.59

Body 4.113 až 4.121 shrnují zvláštní zprávu Účetního dvora k nesprávným platbám a dluhům ve SZP.

| 4.60 | Celková výše dluhů k 15. říjnu 2003 činila 2,3 miliard EUR (podobně jako v předcházejícím roce). Čtyři certifikační orgány vyjádřily výhradu k výkazu dlužníků (viz bod 4.54) a mnohé další zaznamenaly významné slabiny v řízení, dokumentaci a vymáhání dluhů (17 platebních agentur). |
| --- | --- |

4.60

Celková výše dluhů k 15. říjnu 2003 činila 2,3 miliard EUR (podobně jako v předcházejícím roce). Čtyři certifikační orgány vyjádřily výhradu k výkazu dlužníků (viz bod 4.54) a mnohé další zaznamenaly významné slabiny v řízení, dokumentaci a vymáhání dluhů (17 platebních agentur).

| 4.61 | Zprávy několika platebních agentur naznačují, že práce certifikačních orgánů nestačí na to, aby byly všechny dluhy spolehlivě zdokumentovány. Navíc pokyn Komise (26) o oceňování dluhů požaduje, aby certifikační orgán vydal stanovisko k výši dluhů platebních agentur, které budou pravděpodobně vymoženy. Čtyři tak neučinily. |
| --- | --- |

4.61

Zprávy několika platebních agentur naznačují, že práce certifikačních orgánů nestačí na to, aby byly všechny dluhy spolehlivě zdokumentovány. Navíc pokyn Komise (26) o oceňování dluhů požaduje, aby certifikační orgán vydal stanovisko k výši dluhů platebních agentur, které budou pravděpodobně vymoženy. Čtyři tak neučinily.

| 4.60 and 4.61. | The Commission shares the view of the Court as regards the importance of this issue. It is aware of the difficulties of debt management in a number of paying agencies and also of the improvements introduced. This question has received particular attention since 1999 and will continue to be the subject of further review and action. Nevertheless, having taken all the available information into consideration, the Commission was able to propose clearance of the paying agencies' accounts, despite the existence of some difficulties. The Commission has always taken note of problems identified and will futher insist on the necessity of clear opinions from certifying bodies on this subject. |
| --- | --- |

4.60 and 4.61.

The Commission shares the view of the Court as regards the importance of this issue. It is aware of the difficulties of debt management in a number of paying agencies and also of the improvements introduced. This question has received particular attention since 1999 and will continue to be the subject of further review and action. Nevertheless, having taken all the available information into consideration, the Commission was able to propose clearance of the paying agencies' accounts, despite the existence of some difficulties. The Commission has always taken note of problems identified and will futher insist on the necessity of clear opinions from certifying bodies on this subject.

The Commission continues to closely supervise this issue, and four visits to Member States have been organised for the second half of 2004.

Rozhodnutí Komise

| 4.62 | Komise analyzovala a hodnotila účty, certifikáty a zprávy všech platebních agentur s výjimkou šesti, které byly předloženy pozdě nebo v neúplné formě (27). Komise provedla řadu kontrol jednotlivých údajů o platbách, aby zjistila možné duplicitní platby (28). |
| --- | --- |

4.62

Komise analyzovala a hodnotila účty, certifikáty a zprávy všech platebních agentur s výjimkou šesti, které byly předloženy pozdě nebo v neúplné formě (27). Komise provedla řadu kontrol jednotlivých údajů o platbách, aby zjistila možné duplicitní platby (28).

| 4.63 | Komise přijala rozhodnutí o schválení finančních výkazů dne 29. dubna 2004 (29), v termínu stanoveném v nařízení. |
| --- | --- |

4.63

Komise přijala rozhodnutí o schválení finančních výkazů dne 29. dubna 2004 (29), v termínu stanoveném v nařízení.

| 4.64 | Komise schválila účty 56 platebních agentur, které dohromady představují 25,2 miliard EUR (57 % z celkové uváděné sumy). Tam, kde jsou v účtech platebních agentur chyby vyžadující výhradu, Komise naznačila, že provede příslušné finanční opravy. |
| --- | --- |

4.64

Komise schválila účty 56 platebních agentur, které dohromady představují 25,2 miliard EUR (57 % z celkové uváděné sumy). Tam, kde jsou v účtech platebních agentur chyby vyžadující výhradu, Komise naznačila, že provede příslušné finanční opravy.

| 4.65 | Komise odložila své rozhodnutí o účtech 29 platebních agentur představujících 19 miliard EUR (43 % z celkové deklarované sumy). Důvody, kterými Komise odůvodnila odložení svého rozhodnutí o účtech a které se týkají více než jedné platební agentury, jsou: |
| --- | --- |

4.65

Komise odložila své rozhodnutí o účtech 29 platebních agentur představujících 19 miliard EUR (43 % z celkové deklarované sumy). Důvody, kterými Komise odůvodnila odložení svého rozhodnutí o účtech a které se týkají více než jedné platební agentury, jsou:

| a) | certifikační orgán nerespektoval pokyny pro vzorkování (použití příliš nízké úrovně věrohodnosti / příliš malý vzorek) (15 účtů); nebo |
| --- | --- |

a)

certifikační orgán nerespektoval pokyny pro vzorkování (použití příliš nízké úrovně věrohodnosti / příliš malý vzorek) (15 účtů); nebo

| b) | certifikační orgán neposkytl dostatek podrobností o použitých metodách vzorkování (2 účty) (30). |
| --- | --- |

b)

certifikační orgán neposkytl dostatek podrobností o použitých metodách vzorkování (2 účty) (30).

| 4.66 | Komise uplatňuje standardní postup odložení schválení zpráv certifikačních orgánů, pokud má pochybnosti o dostatečnosti jejich práce. Účty čtyř platebních agentur byly vypuštěny z finančního rozhodnutí za rok 2001, a účty 17 platebních agentur z finančního rozhodnutí za rok 2002. |
| --- | --- |

4.66

Komise uplatňuje standardní postup odložení schválení zpráv certifikačních orgánů, pokud má pochybnosti o dostatečnosti jejich práce. Účty čtyř platebních agentur byly vypuštěny z finančního rozhodnutí za rok 2001, a účty 17 platebních agentur z finančního rozhodnutí za rok 2002.

| 4.67 | Nikdy v minulosti však Komise neodložila své rozhodnutí ve vztahu k tak velkému počtu platebních agentur představujících tak vysoký podíl na výdajích. |
| --- | --- |

4.67

Nikdy v minulosti však Komise neodložila své rozhodnutí ve vztahu k tak velkému počtu platebních agentur představujících tak vysoký podíl na výdajích.

| 4.68 | Není jasné, v jaké fázi bude moci Komise přijmout účty platebních agentur, které nejsou zahrnuty v jejím rozhodnutí z 29. dubna 2004. Zkušenosti z minulosti ukazují, že zpoždění může být značné — účty za rok 2000 bývalé řecké platební agentury byly přijaty až v roce 2003, kdy agentura zanikla. Žádný z účtů nezařazených do finančních rozhodnutí za rok 2001 a 2002 nebyl schválen do dubna 2004. Účty 10 platebních agentur (31) zůstávají nevypořádané po dva ze tří předcházejících roků. |
| --- | --- |

4.68

Není jasné, v jaké fázi bude moci Komise přijmout účty platebních agentur, které nejsou zahrnuty v jejím rozhodnutí z 29. dubna 2004. Zkušenosti z minulosti ukazují, že zpoždění může být značné — účty za rok 2000 bývalé řecké platební agentury byly přijaty až v roce 2003, kdy agentura zanikla. Žádný z účtů nezařazených do finančních rozhodnutí za rok 2001 a 2002 nebyl schválen do dubna 2004. Účty 10 platebních agentur (31) zůstávají nevypořádané po dva ze tří předcházejících roků.

| 4.68. | By the end of this year the Commission expects to clear the accounts for the four paying agencies disjoined for 2001, plus more than half of the paying agencies disjoined for 2002 (for which all necessary information has been provided). |
| --- | --- |

4.68.

By the end of this year the Commission expects to clear the accounts for the four paying agencies disjoined for 2001, plus more than half of the paying agencies disjoined for 2002 (for which all necessary information has been provided).

| 4.69 | Odložení rozhodnutí o schválení finančních výkazů nemá žádné finanční důsledky pro dotčený členský stát, ani neovlivňuje žádné budoucí rozhodnutí o uznatelnosti výdajů z finančních prostředků Společenství. Nicméně Komise nedokázala v daném termínu dospět k závěru o účtech platebních agentur řídících 43 % výdajů deklarovaných za rok 2003. |
| --- | --- |

4.69

Odložení rozhodnutí o schválení finančních výkazů nemá žádné finanční důsledky pro dotčený členský stát, ani neovlivňuje žádné budoucí rozhodnutí o uznatelnosti výdajů z finančních prostředků Společenství. Nicméně Komise nedokázala v daném termínu dospět k závěru o účtech platebních agentur řídících 43 % výdajů deklarovaných za rok 2003.

Rozhodnutí o shodě přijatá v roce 2003

| 4.70 | V roce 2003 Komise přijala tři rozhodnutí o shodě v souvislosti s výdaji deklarovanými od roku 1996 do roku 2002 (32), odmítla financovat 377 milionů EUR. Z této částky Účetní dvůr prověřil částku 366 milionů EUR a snažil se zjistit, zda náprava byla: |
| --- | --- |

4.70

V roce 2003 Komise přijala tři rozhodnutí o shodě v souvislosti s výdaji deklarovanými od roku 1996 do roku 2002 (32), odmítla financovat 377 milionů EUR. Z této částky Účetní dvůr prověřil částku 366 milionů EUR a snažil se zjistit, zda náprava byla:

| a) | odpovídající a dobře odůvodněná; |
| --- | --- |

a)

odpovídající a dobře odůvodněná;

| b) | provedená v přijatelném termínu. |
| --- | --- |

b)

provedená v přijatelném termínu.

Dostatečnost oprav

| 4.71 | Účetní dvůr dospěl k závěru, že u 308 milionů EUR neuznaných výdajů byly postupy Komise opodstatněné a neuznané částky byly v souladu s obvyklou škálou plošných oprav (33). |
| --- | --- |

4.71

Účetní dvůr dospěl k závěru, že u 308 milionů EUR neuznaných výdajů byly postupy Komise opodstatněné a neuznané částky byly v souladu s obvyklou škálou plošných oprav (33).

| 4.72 | V následujících případech Účetní dvůr vyjádřil názor, že by bylo odůvodněné přísnější uplatňování vlastních pravidel Komise (a neuznaná částka by se zvýšila o 65 milionů EUR): |
| --- | --- |

4.72

V následujících případech Účetní dvůr vyjádřil názor, že by bylo odůvodněné přísnější uplatňování vlastních pravidel Komise (a neuznaná částka by se zvýšila o 65 milionů EUR):

| 4.72. | In assessing the financial corrections the Commission has to consider what alternative forms of check would reduce the risk to the EAGGF. Its decision must therefore be deemed to be in line with the rules and protocols. |
| --- | --- |

4.72.

In assessing the financial corrections the Commission has to consider what alternative forms of check would reduce the risk to the EAGGF. Its decision must therefore be deemed to be in line with the rules and protocols.

The Commission considers that it has fully and correctly applied its guidelines on fixing the levels of financial corrections, and must stress also its legal obligation to accurately assess the real risk to the Fund. The Commission maintains that the rates of financial correction imposed in the concerned cases were justified.

| a) | olivový olej v Itálii — oprava o 13 milionů EUR. Komise uplatnila 2 % plošnou výši úpravy na výdaje vzniklé v roce 2000, čímž se vztáhla zejména k tržnímu roku 1998/99. Úprava se týká zejména významných slabin zjištěných při kontrolách provedených v lisovnách a nedostatků ve výkonu a krocích následujících po kontrolách slučitelnosti u množství vyrobeného olivového oleje. Navíc Geografický informační systém (GIS) nebyl v okamžiku vzniku výdaje kompletní a zcela v provozu a nebyl proveden nutný minimální počet alternativních kontrol (34) v tržním roce 1998/99. Komise klasifikovala tyto kontroly jako klíčové. Korekční sazba ve výši 5 % by byla v souladu se škálou Komise u plošných oprav; |
| --- | --- |

a)

olivový olej v Itálii — oprava o 13 milionů EUR. Komise uplatnila 2 % plošnou výši úpravy na výdaje vzniklé v roce 2000, čímž se vztáhla zejména k tržnímu roku 1998/99. Úprava se týká zejména významných slabin zjištěných při kontrolách provedených v lisovnách a nedostatků ve výkonu a krocích následujících po kontrolách slučitelnosti u množství vyrobeného olivového oleje. Navíc Geografický informační systém (GIS) nebyl v okamžiku vzniku výdaje kompletní a zcela v provozu a nebyl proveden nutný minimální počet alternativních kontrol (34) v tržním roce 1998/99. Komise klasifikovala tyto kontroly jako klíčové. Korekční sazba ve výši 5 % by byla v souladu se škálou Komise u plošných oprav;

| (a) | In the 1998/99 marketing year Italy introduced alternative forms of check that reduced the risk to the EAGGF. This led the Commission to propose a correction rate of 2 % despite the existence of failings in key controls. In particular Italy had an olive cultivation register and in 1998/99 made many on-the-spot checks in connection with creation of the olive cultivation GIS. These checks resulted in significant penalties on growers whose crop declarations showed discrepancies. |
| --- | --- |

(a)

In the 1998/99 marketing year Italy introduced alternative forms of check that reduced the risk to the EAGGF. This led the Commission to propose a correction rate of 2 % despite the existence of failings in key controls. In particular Italy had an olive cultivation register and in 1998/99 made many on-the-spot checks in connection with creation of the olive cultivation GIS. These checks resulted in significant penalties on growers whose crop declarations showed discrepancies.

| b) | olivový olej v Řecku — oprava ve výši 45,1 milionů EUR. Od roku 1994 uplatňovala Komise 5 % úpravu z důvodů neexistence registru olivového oleje a nedostatkům v počítačové databázi. Členské státy měly pět let od roku 1998/99 na zavedení GIS, který nahrazuje registr a databázi olivovníků. Komise se domnívá, že nedostatek snahy rozvinout GIS je samo o sobě slabinou a provedená zlepšení její nedostatek nenahrazují. Proto byla zachována 5 % plošná sazba na výdaje vzniklé v roce 2000 týkající se hlavně tržního roku 1998/99. Tyto kontroly jsou klíčovými kontrolami, a protože nejsou uplatňovány, byla by 10 % úprava v souladu s běžnou škálou Komise u plošných oprav. |
| --- | --- |

b)

olivový olej v Řecku — oprava ve výši 45,1 milionů EUR. Od roku 1994 uplatňovala Komise 5 % úpravu z důvodů neexistence registru olivového oleje a nedostatkům v počítačové databázi. Členské státy měly pět let od roku 1998/99 na zavedení GIS, který nahrazuje registr a databázi olivovníků. Komise se domnívá, že nedostatek snahy rozvinout GIS je samo o sobě slabinou a provedená zlepšení její nedostatek nenahrazují. Proto byla zachována 5 % plošná sazba na výdaje vzniklé v roce 2000 týkající se hlavně tržního roku 1998/99. Tyto kontroly jsou klíčovými kontrolami, a protože nejsou uplatňovány, byla by 10 % úprava v souladu s běžnou škálou Komise u plošných oprav.

| (b) | Under the olive oil production aid scheme there are two key interdependent controls, on mills and on trees. |
| --- | --- |

(b)

Under the olive oil production aid scheme there are two key interdependent controls, on mills and on trees.

It is true that Greece had neither an olive cultivation register, operational computerised files or an olive cultivation GIS (compulsory from 1998/99), but she did make the alternative checks specified in the rules for cases where there was no GIS and imposed penalties when incorrect declarations were found. There were also checks on mills and on abnormally high yields.

These factors led the Commission to maintain a 5 % correction rate for the marketing years in question.

Pravidlo 24 měsíců

| 4.73 | Schopnost Komise odmítnout financovat deklarované výdaje je omezena na výdaje vzniklé během 24 měsíců předcházejících datu, ke kterému oznámila zjištění ke svému dotazu členskému státu (35). Proto slabiny zjištěné během dotazování pokrývajícího období tří let může vést k opravě výdajů deklarovaných během dvou let. Návrh na prodloužení období na 36 měsíců, který předložila Komise v roce 2002 a podpořil Účetní dvůr, odmítla Rada (36). |
| --- | --- |

4.73

Schopnost Komise odmítnout financovat deklarované výdaje je omezena na výdaje vzniklé během 24 měsíců předcházejících datu, ke kterému oznámila zjištění ke svému dotazu členskému státu (35). Proto slabiny zjištěné během dotazování pokrývajícího období tří let může vést k opravě výdajů deklarovaných během dvou let. Návrh na prodloužení období na 36 měsíců, který předložila Komise v roce 2002 a podpořil Účetní dvůr, odmítla Rada (36).

Čas nezbytný pro provedení oprav

| 4.74 | Průměrná délka postupu schválení účtů pro opravy provedené ve třech rozhodnutích přijatých v roce 2003 od data mise do členského státu do zařazení opravy do rozhodnutí je více než dva a půl roku (900 dnů). Znamená to snížení v porovnání s průměrnou délkou postupu v roce 2002, kdy činila tři roky (1 100 dnů). Nicméně průměrná doba uplynulá od data mise k závěrečnému dopisu oznamujícímu opravy stále značně překračuje standardy vnitřně stanovené útvary Komise. |
| --- | --- |

4.74

Průměrná délka postupu schválení účtů pro opravy provedené ve třech rozhodnutích přijatých v roce 2003 od data mise do členského státu do zařazení opravy do rozhodnutí je více než dva a půl roku (900 dnů). Znamená to snížení v porovnání s průměrnou délkou postupu v roce 2002, kdy činila tři roky (1 100 dnů). Nicméně průměrná doba uplynulá od data mise k závěrečnému dopisu oznamujícímu opravy stále značně překračuje standardy vnitřně stanovené útvary Komise.

| 4.74. | The Commission acknowledges that in some cases delays in the progress of accounts clearance persist. But, as the Court finds from year to year, major efforts have been made to reduce the average duration of the procedure. These will be continued. |
| --- | --- |

4.74.

The Commission acknowledges that in some cases delays in the progress of accounts clearance persist. But, as the Court finds from year to year, major efforts have been made to reduce the average duration of the procedure. These will be continued.

Rozhodnutí o schválení účtů v posledních letech

| 4.75 | Schvalování účtů trvá léta (viz body 4.52 a 4.70).
  Tabulka 4.6
  ukazuje výsledky rozhodnutí Komise o schvalování účtů za rok 1991 a následná léta. Schválení účtů ještě není dokončeno pro žádný rok následující po roce 1997. Celkové opravy vyjadřují názor Komise k výši výdajů ve spojení s rozpočtovými řádky a členskými státy, které Komise zkoumala a které hlavně proto, že vykazují slabiny v systémech správy a kontroly výdajů, nelze zaúčtovat do rozpočtu Komise. |
| --- | --- |

4.75

Schvalování účtů trvá léta (viz body 4.52 a 4.70).
  Tabulka 4.6
  ukazuje výsledky rozhodnutí Komise o schvalování účtů za rok 1991 a následná léta. Schválení účtů ještě není dokončeno pro žádný rok následující po roce 1997. Celkové opravy vyjadřují názor Komise k výši výdajů ve spojení s rozpočtovými řádky a členskými státy, které Komise zkoumala a které hlavně proto, že vykazují slabiny v systémech správy a kontroly výdajů, nelze zaúčtovat do rozpočtu Komise.

| 4.75. | In June 2004 only nine procedures remain open (three predating 1 January 2000) out of a total of 482 initiated between 1997 and the end of 2000. |
| --- | --- |

4.75.

In June 2004 only nine procedures remain open (three predating 1 January 2000) out of a total of 482 initiated between 1997 and the end of 2000.

The Commission has applied itself to reducing the backlog and the oldest cases still open were given particular attention when the 2004 work programme for auditing agricultural expenditure was drawn up.

| 4.76 | Grafy 4.6
  a
  4.7
  ukazují rozložení oprav v rozhodnutích přijatých Komisí v období 1999 až 2003 (37) podle členských států a sektoru trhu. Tato rozhodnutí se týkají výdajových položek z rozpočtu Společenství za léta 1996 až 2002. |
| --- | --- |

4.76

Grafy 4.6
  a
  4.7
  ukazují rozložení oprav v rozhodnutích přijatých Komisí v období 1999 až 2003 (37) podle členských států a sektoru trhu. Tato rozhodnutí se týkají výdajových položek z rozpočtu Společenství za léta 1996 až 2002.

Tabulka 4.6 — Opravy v rozhodnutích o schválení účtů za rozpočtové roky 1991–2003

| (v mil. EUR) |
| --- |
| | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 |
| Deklarované výdaje | 31 255,9 | 30 480,2 | 34 008,0 | 33 592,8 | 35 654,4 | 39 062,5 | 40 884,3 | 38 857,4 | 40 726,2 | 40 410,6 | 41 593,8 | 42 710,8 | 43 988,4 |
| Celkový objem oprav | –1 504,1 | – 788,2 | – 737,0 | – 307,8 | – 572,9 | – 790,1 | – 481,4 | – 328,3 | – 248,4 | – 305,0 | – 132,7 | –0,2 | 0,0 |
| z čehož: | | | | | | | | | | | | | |
| a) poplatky za mléko | – 979,2 | – 419,7 | – 248 | 0,0 | –15,1 | – 215 | – 110,2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| b) opravy | – 524,9 | – 368,5 | – 489,0 | – 307,8 | – 557,8 | – 575,1 | – 371,2 | – 328,3 | – 248,4 | – 305,0 | – 132,7 | –0,2 | 0,0 |
| Opravy jako procento z deklarovaných výdajů | 1,7 % | 1,2 % | 1,4 % | 0,9 % | 1,6 % | 1,5 % | 0,9 % | 0,8 % | 0,6 % | 0,8 % | 0,3 % | 0,0 % | 0,0 % |
| Pozn.:Poslední schválení účtů bylo provedeno pro rok 1997, za další léta zatím účty schváleny nejsou.

  Zdroj:Rozhodnutí Komise o „shodě“ upravené tak, aby zohlednila opravy zrušené na základě rozhodnutí Evropského soudního dvora. |

(v mil. EUR)

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

Deklarované výdaje

31 255,9

30 480,2

34 008,0

33 592,8

35 654,4

39 062,5

40 884,3

38 857,4

40 726,2

40 410,6

41 593,8

42 710,8

43 988,4

Celkový objem oprav

–1 504,1

– 788,2

– 737,0

– 307,8

– 572,9

– 790,1

– 481,4

– 328,3

– 248,4

– 305,0

– 132,7

–0,2

0,0

z čehož:

a) poplatky za mléko

– 979,2

– 419,7

– 248

0,0

–15,1

– 215

– 110,2

0

0

0

0

0

0

b) opravy

– 524,9

– 368,5

– 489,0

– 307,8

– 557,8

– 575,1

– 371,2

– 328,3

– 248,4

– 305,0

– 132,7

–0,2

0,0

Opravy jako procento z deklarovaných výdajů

1,7 %

1,2 %

1,4 %

0,9 %

1,6 %

1,5 %

0,9 %

0,8 %

0,6 %

0,8 %

0,3 %

0,0 %

0,0 %

Pozn.:Poslední schválení účtů bylo provedeno pro rok 1997, za další léta zatím účty schváleny nejsou.

Zdroj:Rozhodnutí Komise o „shodě“ upravené tak, aby zohlednila opravy zrušené na základě rozhodnutí Evropského soudního dvora.

Image

Image

Závěry Účetního dvora

Rozhodnutí o schválení finančních výkazů

| 4.77 | S výhradou individuálních problémů uvedených v bodech 4.54 až 4.57 výše fungovalo ověřování účtů platebních agentur uspokojivě. |
| --- | --- |

4.77

S výhradou individuálních problémů uvedených v bodech 4.54 až 4.57 výše fungovalo ověřování účtů platebních agentur uspokojivě.

| 4.78 | Nicméně existuje prostor pro: |
| --- | --- |

4.78

Nicméně existuje prostor pro:

| 4.78. | |
| --- | --- |

4.78.

| a) | Komisi, aby hodnotila práci certifikačních orgánů na místě cyklicky (viz bod 4.58); |
| --- | --- |

a)

Komisi, aby hodnotila práci certifikačních orgánů na místě cyklicky (viz bod 4.58);

| (a) | Specific on the spot reviews of the certifying bodies' activity will be considered, after examining all the priorities for the auditors of the Commission. |
| --- | --- |

(a)

Specific on the spot reviews of the certifying bodies' activity will be considered, after examining all the priorities for the auditors of the Commission.

| b) | certifikační orgány, aby pečlivěji dodržovaly pokyny Komise ve vztahu k nakládání s dluhy v rámci SZP (viz body 4.59 až 4.61). |
| --- | --- |

b)

certifikační orgány, aby pečlivěji dodržovaly pokyny Komise ve vztahu k nakládání s dluhy v rámci SZP (viz body 4.59 až 4.61).

| (b) | The Commission will insist on the importance of proper reporting on debtors and increase the attention paid to this subject for the next accounts clearance decision. |
| --- | --- |

(b)

The Commission will insist on the importance of proper reporting on debtors and increase the attention paid to this subject for the next accounts clearance decision.

| 4.79 | Skutečnost, že nebylo přijato žádné rozhodnutí o schválení finančních výkazů ve vztahu ke 43 % výdajů deklarovaným za rok 2003 ani pro účty 21 platební agentury za roky 2001 nebo 2002, je důvodem k obavám (viz body 4.65 a 4.68). |
| --- | --- |

4.79

Skutečnost, že nebylo přijato žádné rozhodnutí o schválení finančních výkazů ve vztahu ke 43 % výdajů deklarovaným za rok 2003 ani pro účty 21 platební agentury za roky 2001 nebo 2002, je důvodem k obavám (viz body 4.65 a 4.68).

| 4.79. | It should be emphasised that the disjunction of accounts does not cause any financial consequences for the Member States concerned, nor does it prejudice any exclusion of expenditure of Community financing. |
| --- | --- |

4.79.

It should be emphasised that the disjunction of accounts does not cause any financial consequences for the Member States concerned, nor does it prejudice any exclusion of expenditure of Community financing.

The postponement of the clearance allows the Member States to provide additional information and in some cases to perform certain tasks requested by the guidelines which were not finalised by the regulatory deadline of 30 April. Once these matters are addressed by the Member States the Commission should be in a position to clear the disjoined accounts.

The Commission continues to make efforts to clear the backlog of cases from the 2001 and 2002 exercises. It expects to clear the accounts for the four paying agencies disjoined for 2001, plus more than half of the paying agencies disjoined for 2002.

Rozhodnutí o shodě

| 4.80 | Většina oprav učiněných v roce 2003 byly vypočítána na základě normální škály plošných oprav Komise (viz bod 4.71). Ve dvou případech mohla být uplatněna vyšší sazba opravy (viz bod 4.72). |
| --- | --- |

4.80

Většina oprav učiněných v roce 2003 byly vypočítána na základě normální škály plošných oprav Komise (viz bod 4.71). Ve dvou případech mohla být uplatněna vyšší sazba opravy (viz bod 4.72).

| 4.80. | The Commission maintains that the rates of financial correction imposed in the following cases were justified. |
| --- | --- |

4.80.

The Commission maintains that the rates of financial correction imposed in the following cases were justified.

KROKY NÁSLEDUJÍCÍ PO PŘEDCHOZÍCH PŘIPOMÍNKÁCH

Vývozní náhrady — místo určení a umístění na trhu

| 4.81 | Vývozní náhrady jsou dotace vyplácené za vývoz zemědělských produktů, které zemědělcům kompenzují rozdíl mezi cenami v EU a nižšími cenami převládajícími na světovém trhu. Sazby za stejný produkt se mohou lišit podle místa určení. |
| --- | --- |

4.81

Vývozní náhrady jsou dotace vyplácené za vývoz zemědělských produktů, které zemědělcům kompenzují rozdíl mezi cenami v EU a nižšími cenami převládajícími na světovém trhu. Sazby za stejný produkt se mohou lišit podle místa určení.

| 4.81. | The significance of export refunds as a policy instrument has steadily decreased due to the successive reforms of the Common Agricultural Policy designed to make Community produce more competitive by bringing EU prices closer to world market prices. 10 years ago expenditure on export refunds exceeded 10 billion euro; in 2003 it was down to 3,7 billion euro. This trend is expected to continue with the latest CAP reforms of 2003 and 2004. |
| --- | --- |

4.81.

The significance of export refunds as a policy instrument has steadily decreased due to the successive reforms of the Common Agricultural Policy designed to make Community produce more competitive by bringing EU prices closer to world market prices. 10 years ago expenditure on export refunds exceeded 10 billion euro; in 2003 it was down to 3,7 billion euro. This trend is expected to continue with the latest CAP reforms of 2003 and 2004.

| 4.82 | Ve své Zvláštní zprávě č. 7/2001 (38) Účetní dvůr uvedl, že by bylo lepší používat jednu sazbu náhrady pro každý produkt a všechna místa určení, i když okamžitě to nebylo možné. Proto předložil následující doporučení s cílem zjednodušit a zlepšit finanční kontrolu těchto transakcí: |
| --- | --- |

4.82

Ve své Zvláštní zprávě č. 7/2001 (38) Účetní dvůr uvedl, že by bylo lepší používat jednu sazbu náhrady pro každý produkt a všechna místa určení, i když okamžitě to nebylo možné. Proto předložil následující doporučení s cílem zjednodušit a zlepšit finanční kontrolu těchto transakcí:

| 4.82 and 4.85. | The Commission has reacted appropriately to remedy the weaknesses identified in the special report. An action plan was defined and has been implemented. The Commission believes that with the measures taken, the management of the risks involved has significantly improved. |
| --- | --- |

4.82 and 4.85.

The Commission has reacted appropriately to remedy the weaknesses identified in the special report. An action plan was defined and has been implemented. The Commission believes that with the measures taken, the management of the risks involved has significantly improved.

| a) | doklad o doručení by neměl být vyžadován ve všech případech, pouze v případech, kde vznikly pochybnosti, a ve vysoce rizikových místech určení; |
| --- | --- |

a)

doklad o doručení by neměl být vyžadován ve všech případech, pouze v případech, kde vznikly pochybnosti, a ve vysoce rizikových místech určení;

| (a) | Relaxing the requirements for proof of arrival could generate a potential risk for the Community budget through a loss of control over exports to countries for which an export refund is not fixed. It would also expose the Commission to fundamental criticism of the way the EU monitors and controls its subsidised trade with third countries, particularly taking into consideration its international undertakings to refrain from granting export refunds for specific markets. |
| --- | --- |

(a)

Relaxing the requirements for proof of arrival could generate a potential risk for the Community budget through a loss of control over exports to countries for which an export refund is not fixed. It would also expose the Commission to fundamental criticism of the way the EU monitors and controls its subsidised trade with third countries, particularly taking into consideration its international undertakings to refrain from granting export refunds for specific markets.

| b) | přepravní dokumenty a obchodní faktury by měly být předkládány platebním agenturám SZP ke všem nárokům překračujícím limit de minimis
   (39); |
| --- | --- |

b)

přepravní dokumenty a obchodní faktury by měly být předkládány platebním agenturám SZP ke všem nárokům překračujícím limit de minimis
   (39);

| (b) | The Commission considers that generally speaking customs import declarations issued by official state authorities give greater assurance that goods have been imported in the third country for which the refund is paid than transport documents and commercial invoices issued by private operators. However, the Commission has decided to double the de minimis limit by which payment claims involving small amounts of refunds can be exempted from production of proof of import, but to maintain this requirement for differentiated export refunds above this limit. |
| --- | --- |

(b)

The Commission considers that generally speaking customs import declarations issued by official state authorities give greater assurance that goods have been imported in the third country for which the refund is paid than transport documents and commercial invoices issued by private operators. However, the Commission has decided to double the de minimis limit by which payment claims involving small amounts of refunds can be exempted from production of proof of import, but to maintain this requirement for differentiated export refunds above this limit.

| c) | následné kontroly toho, že produkty byly umístěny na zamýšleném trhu (a nebyly vyvezeny jinam) by měly být prohloubeny, pro následné kontroly vybraných transakcí by měly být konzultovány databáze přepravy a pohybu kontejnerů (40). |
| --- | --- |

c)

následné kontroly toho, že produkty byly umístěny na zamýšleném trhu (a nebyly vyvezeny jinam) by měly být prohloubeny, pro následné kontroly vybraných transakcí by měly být konzultovány databáze přepravy a pohybu kontejnerů (40).

| (c) | Given the decision to continue to require proof of import for differentiated export refunds, there is no need for a posteriori checks that products had been placed on the market intended to be intensified. Nevertheless, the Commission has encouraged Member State authorities to use the data held by transport companies as an additional element of check on the arrival of goods at their destination. |
| --- | --- |

(c)

Given the decision to continue to require proof of import for differentiated export refunds, there is no need for a posteriori checks that products had been placed on the market intended to be intensified. Nevertheless, the Commission has encouraged Member State authorities to use the data held by transport companies as an additional element of check on the arrival of goods at their destination.

| 4.83 | Účetní dvůr předložil i řadu podrobných doporučení ke zlepšení organizace finančních kontrol, které by měly být uplatněny, pokud bude zachován požadavek na systematické předkládání důkazů o dodání. |
| --- | --- |

4.83

Účetní dvůr předložil i řadu podrobných doporučení ke zlepšení organizace finančních kontrol, které by měly být uplatněny, pokud bude zachován požadavek na systematické předkládání důkazů o dodání.

| 4.84 | Rada a Parlament podpořily doporučení Účetního dvora o změnách (41). Zejména Parlament vyzval Komisi, aby se výrazně snažila o zjednodušení legislativy a postupů s cílem dosažení vyšší transparentnosti dříve, než postupně ukončí program vývozní dotace. |
| --- | --- |

4.84

Rada a Parlament podpořily doporučení Účetního dvora o změnách (41). Zejména Parlament vyzval Komisi, aby se výrazně snažila o zjednodušení legislativy a postupů s cílem dosažení vyšší transparentnosti dříve, než postupně ukončí program vývozní dotace.

| 4.85 | Komise neučinila kroky ke zjednodušení programu tak, jak bylo doporučeno v bodu 4.82. |
| --- | --- |

4.85

Komise neučinila kroky ke zjednodušení programu tak, jak bylo doporučeno v bodu 4.82.

| 4.85. | See reply to paragraph 4.82. |
| --- | --- |

4.85.

See reply to paragraph 4.82.

| 4.86 | Na druhé straně Komise pozitivně reagovala na mnohé z podrobnějších připomínek a doporučení Účetního dvora: |
| --- | --- |

4.86

Na druhé straně Komise pozitivně reagovala na mnohé z podrobnějších připomínek a doporučení Účetního dvora:

| a) | postupy pro schvalování dozorčích společností byly potvrzeny; |
| --- | --- |

a)

postupy pro schvalování dozorčích společností byly potvrzeny;

| b) | nyní existují ustanovení umožňující uvalení sankcí na dozorčí společnosti za vydání falešných certifikátů; |
| --- | --- |

b)

nyní existují ustanovení umožňující uvalení sankcí na dozorčí společnosti za vydání falešných certifikátů;

| c) | byla zavedena pravidla vydávání certifikátů o vyložení zastupitelskými úřady členských států; |
| --- | --- |

c)

byla zavedena pravidla vydávání certifikátů o vyložení zastupitelskými úřady členských států;

| d) | limit de minimis, který má být aplikován za účelem kontroly vývozní náhrady za dodávky, byl zdvojnásoben; |
| --- | --- |

d)

limit de minimis, který má být aplikován za účelem kontroly vývozní náhrady za dodávky, byl zdvojnásoben;

| e) | byla zavedena opatření s cílem zabránit „kolotočové“ přepravě mléčných výrobků mezi EU a pobaltskými státy, tj. byly zrušeny vývozní náhrady na mléčné výrobky do těchto států; |
| --- | --- |

e)

byla zavedena opatření s cílem zabránit „kolotočové“ přepravě mléčných výrobků mezi EU a pobaltskými státy, tj. byly zrušeny vývozní náhrady na mléčné výrobky do těchto států;

| f) | v roce 2001 byl zaveden postup (42) pro on-line výměnu informací s ruskými celními úřady o falšovaných dovozních deklarací (i když není používán ve všech členských státech); |
| --- | --- |

f)

v roce 2001 byl zaveden postup (42) pro on-line výměnu informací s ruskými celními úřady o falšovaných dovozních deklarací (i když není používán ve všech členských státech);

| g) | došlo k určitému zlepšení při vývozu skotu: vyšší sazbu náhrady za čistokrevná chovná zvířata lze nyní vyplatit pouze za zvířata mladší 30 měsíců (43)
   (44); |
| --- | --- |

g)

došlo k určitému zlepšení při vývozu skotu: vyšší sazbu náhrady za čistokrevná chovná zvířata lze nyní vyplatit pouze za zvířata mladší 30 měsíců (43)
   (44);

| h) | jednotka Komise pro schvalování účtů zkoumala systém důkazů o dodání v roce 2001 a 2002 a na základě výsledků zahájila kroky k finanční opravě proti některým členským státům. |
| --- | --- |

h)

jednotka Komise pro schvalování účtů zkoumala systém důkazů o dodání v roce 2001 a 2002 a na základě výsledků zahájila kroky k finanční opravě proti některým členským státům.

| 4.87 | Nicméně u dalších podrobných bodů přednesených Účetním dvorem Komise: |
| --- | --- |

4.87

Nicméně u dalších podrobných bodů přednesených Účetním dvorem Komise:

| 4.87. | Having examined the recommendations of the Court the Commission decided not to follow the recommendation suggested by the Court in point (a) whereas actions have been taken in relation to points (b) and (c). |
| --- | --- |

4.87.

Having examined the recommendations of the Court the Commission decided not to follow the recommendation suggested by the Court in point (a) whereas actions have been taken in relation to points (b) and (c).

| a) | nepřevzala odpovědnost za schvalování dozorčích společností; |
| --- | --- |

a)

nepřevzala odpovědnost za schvalování dozorčích společností;

| (a) | Within the framework of shared management the responsibility for approval of supervisory companies lies within the Member States and the Commission has no intention to take it over. Member States are closer to events on the ground and are in a better position for managing the conditions for the approval and control of supervisory companies. |
| --- | --- |

(a)

Within the framework of shared management the responsibility for approval of supervisory companies lies within the Member States and the Commission has no intention to take it over. Member States are closer to events on the ground and are in a better position for managing the conditions for the approval and control of supervisory companies.

However, following the Court recommendation, procedures for approval of supervisory companies have been reinforced (see Commission Regulation (EC) No 1253/2002 OJ L 183, 12.7.2002, p. 12)).

| b) | neposkytla zatím členským státům vzorový seznam přijatelných dokladů o dodávce (celní dokumentace a celní razítka používaná v různých nečlenských státech); |
| --- | --- |

b)

neposkytla zatím členským státům vzorový seznam přijatelných dokladů o dodávce (celní dokumentace a celní razítka používaná v různých nečlenských státech);

| (b) | The verification of the validity of proofs which are furnished by exporters in the payment application for differentiated refunds is the responsibility of Member States' paying agencies. However, the Commission launched a tendering procedure, but this proved to be unsuccessful and had to be relaunched. Bearing in mind the time needed for the tender's procedure and completion of the study, the results will not be available until the end of 2005. Meanwhile, in order to ensure a better coordination between paying agencies, Member States have been asked to exchange copies of the customs import documents, customs stamps and customs codes (entry for home use, entry for warehousing, entry for inward processing, etc.) that are available in their paying agencies concerning various third countries included in the study. |
| --- | --- |

(b)

The verification of the validity of proofs which are furnished by exporters in the payment application for differentiated refunds is the responsibility of Member States' paying agencies. However, the Commission launched a tendering procedure, but this proved to be unsuccessful and had to be relaunched. Bearing in mind the time needed for the tender's procedure and completion of the study, the results will not be available until the end of 2005. Meanwhile, in order to ensure a better coordination between paying agencies, Member States have been asked to exchange copies of the customs import documents, customs stamps and customs codes (entry for home use, entry for warehousing, entry for inward processing, etc.) that are available in their paying agencies concerning various third countries included in the study.

| c) | mohla účinněji využít externí auditorské firmy pro zkoumání systému diferenciovaných vývozních náhrad. |
| --- | --- |

c)

mohla účinněji využít externí auditorské firmy pro zkoumání systému diferenciovaných vývozních náhrad.

| (c) | The Commission contracted for the first time external audit firms for this task in 2001. With hindsight some aspects might have been perfectible and experience has already been, and will continue to be, taken into account in possible future engagements of external auditors. |
| --- | --- |

(c)

The Commission contracted for the first time external audit firms for this task in 2001. With hindsight some aspects might have been perfectible and experience has already been, and will continue to be, taken into account in possible future engagements of external auditors.

| 4.88 | OLAF sledoval některé sporné případy, které zjistil Účetní dvůr, ale neučinil nebo nedokončil kroky v souvislosti s řadou jiných případů týkajících se nelegálních vývozů do Iráku, nedostatků v dodávkách skotu do Libanonu, „kolotočového“ obchodu s mléčnými výrobky s pobaltskými státy, odklon vývozu sýra z USA do Kanady a dodávky sýru feta se značně prošlou záruční dobou do Severní Koreje. |
| --- | --- |

4.88

OLAF sledoval některé sporné případy, které zjistil Účetní dvůr, ale neučinil nebo nedokončil kroky v souvislosti s řadou jiných případů týkajících se nelegálních vývozů do Iráku, nedostatků v dodávkách skotu do Libanonu, „kolotočového“ obchodu s mléčnými výrobky s pobaltskými státy, odklon vývozu sýra z USA do Kanady a dodávky sýru feta se značně prošlou záruční dobou do Severní Koreje.

| 4.88. | The case ‘diversion of cheese from USA to Canada’ will be finalised shortly. Follow-up actions for all mentioned cases are still ongoing. |
| --- | --- |

4.88.

The case ‘diversion of cheese from USA to Canada’ will be finalised shortly. Follow-up actions for all mentioned cases are still ongoing.

| 4.89 | Reakce na doporučení Účetního dvora (a závěry Rady a Parlamentu) byly tedy pouze částečné. Vývozní náhrady na konkrétní místa určení i nadále tvoří významnou část (45 %) výdajů na vývozní náhrady (tj. 1,882 miliard EUR v roce 2003). |
| --- | --- |

4.89

Reakce na doporučení Účetního dvora (a závěry Rady a Parlamentu) byly tedy pouze částečné. Vývozní náhrady na konkrétní místa určení i nadále tvoří významnou část (45 %) výdajů na vývozní náhrady (tj. 1,882 miliard EUR v roce 2003).

| 4.89. | As the Court recognises in paragraph 4.87, the Commission has responded positively to many of the Court's more detailed observations and recommendations. For the recommendations not accepted, due explanation is given in the reply to paragraphs 4.83, 4.86 and 4.88. |
| --- | --- |

4.89.

As the Court recognises in paragraph 4.87, the Commission has responded positively to many of the Court's more detailed observations and recommendations. For the recommendations not accepted, due explanation is given in the reply to paragraphs 4.83, 4.86 and 4.88.

The Commission has reacted where appropriate to remedy the weaknesses identified in the Court's special report. An action plan was defined and has been implemented. The Commission believes that with the measures taken, the management of the risks involved has significantly improved.

Podpůrný program pro olivový olej

| 4.90 | V červenci roku 2000 zveřejnil Účetní dvůr Zvláštní zprávu (45) o výsledcích auditu podpůrného programu pro olivový olej. Audit se zaměřil na řízení programu ze strany Komise a fungování kontroly v členských státech s cílem zhodnotit jejich přispění k dosažení hlavních cílů programu. Rada přijala dne 29. dubna 2004 reformu společných organizací trhu (SOT) pro olivový olej, který vstoupí v platnost 1. listopadu 2005 (46). |
| --- | --- |

4.90

V červenci roku 2000 zveřejnil Účetní dvůr Zvláštní zprávu (45) o výsledcích auditu podpůrného programu pro olivový olej. Audit se zaměřil na řízení programu ze strany Komise a fungování kontroly v členských státech s cílem zhodnotit jejich přispění k dosažení hlavních cílů programu. Rada přijala dne 29. dubna 2004 reformu společných organizací trhu (SOT) pro olivový olej, který vstoupí v platnost 1. listopadu 2005 (46).

| 4.91 | Ve své zvláštní zprávě Účetní dvůr zaznamenal zejména to, že: |
| --- | --- |

4.91

Ve své zvláštní zprávě Účetní dvůr zaznamenal zejména to, že:

| a) | systém řízení a kontroly Komise nebyl dostatečně efektivní a spolehlivý; |
| --- | --- |

a)

systém řízení a kontroly Komise nebyl dostatečně efektivní a spolehlivý;

| b) | cíle SOT nebyly stanoveny dostatečně jasně; |
| --- | --- |

b)

cíle SOT nebyly stanoveny dostatečně jasně;

| c) | při vytváření a zavádění geografického informačního systému (GIS) pro pěstování olivovníků (47) v členských státech by Komise neměla dopustit opakování zpoždění, ke kterému docházelo u původního registru olivovníků; |
| --- | --- |

c)

při vytváření a zavádění geografického informačního systému (GIS) pro pěstování olivovníků (47) v členských státech by Komise neměla dopustit opakování zpoždění, ke kterému docházelo u původního registru olivovníků;

| d) | veškeré reformy by měly zachovávat princip zdravého finančního řízení stanovený ve finančním nařízení a cíle SOT by měly být upřesněny tak, aby podle nich mohl být měřen pokrok; |
| --- | --- |

d)

veškeré reformy by měly zachovávat princip zdravého finančního řízení stanovený ve finančním nařízení a cíle SOT by měly být upřesněny tak, aby podle nich mohl být měřen pokrok;

| e) | systém platby založené na počtu stromů namísto objemu produkce by snížil problémy při kontrole a dále posílil potřebu GIS pro pěstování olivovníků. |
| --- | --- |

e)

systém platby založené na počtu stromů namísto objemu produkce by snížil problémy při kontrole a dále posílil potřebu GIS pro pěstování olivovníků.

| 4.92 | Rada a Parlament (48) podpořily doporučení Účetního dvora ve spojitosti s potřebou dostatečného a spolehlivého řízení a kontroly s pomocí fungujícího GIS pro pěstování olivovníků a integrací údajů o olivovém oleji do systému IACS. Protože podpora spotřeby byla zrušena reformou z roku 1998 a protože vývozní náhrady byly nevýznamné, soustředí se následné kroky Účetního dvora na podporu výroby u producentů olivového oleje. |
| --- | --- |

4.92

Rada a Parlament (48) podpořily doporučení Účetního dvora ve spojitosti s potřebou dostatečného a spolehlivého řízení a kontroly s pomocí fungujícího GIS pro pěstování olivovníků a integrací údajů o olivovém oleji do systému IACS. Protože podpora spotřeby byla zrušena reformou z roku 1998 a protože vývozní náhrady byly nevýznamné, soustředí se následné kroky Účetního dvora na podporu výroby u producentů olivového oleje.

| 4.93 | Účetní dvůr bere na vědomí, že v období před reformou z roku 2004 Komise již řešila řadu problémů spojených zejména s nadprodukcí a konkurencí v produkci olivového oleje. Bez ohledu na skutečnost, že každý rok Komise vyzývala členské státy, aby urychlily své postupy, stále totiž přetrvává rozpor mezi počtem pokut doporučených kontrolními agenturami pro olivový olej a počtem pokut skutečně uložených členskými státy. |
| --- | --- |

4.93

Účetní dvůr bere na vědomí, že v období před reformou z roku 2004 Komise již řešila řadu problémů spojených zejména s nadprodukcí a konkurencí v produkci olivového oleje. Bez ohledu na skutečnost, že každý rok Komise vyzývala členské státy, aby urychlily své postupy, stále totiž přetrvává rozpor mezi počtem pokut doporučených kontrolními agenturami pro olivový olej a počtem pokut skutečně uložených členskými státy.

| 4.93. | The Commission closely monitors the quality of the Member States' monitoring of the work of the inspection bodies. Any inadequacies found are taken into account in the accounts clearance procedures for the olive oil production aid. |
| --- | --- |

4.93.

The Commission closely monitors the quality of the Member States' monitoring of the work of the inspection bodies. Any inadequacies found are taken into account in the accounts clearance procedures for the olive oil production aid.

| 4.94 | Reforma z roku 2004 stanovila jasnější cíle a nahradila podporu za objem produkce podporou na plochu, čímž se zrušila řada opatření, u nichž Účetní dvůr zjistil slabiny, a to zejména ty, které se týkají kontrol v členských státech, povinnosti odhadnout výnosy a oddělení pomoci od produkce. Komise však nekvantifikovala cíle reformy, jak to vyžaduje finanční nařízení. To brzdí možnost změřit pokrok směrem k těmto cílům. |
| --- | --- |

4.94

Reforma z roku 2004 stanovila jasnější cíle a nahradila podporu za objem produkce podporou na plochu, čímž se zrušila řada opatření, u nichž Účetní dvůr zjistil slabiny, a to zejména ty, které se týkají kontrol v členských státech, povinnosti odhadnout výnosy a oddělení pomoci od produkce. Komise však nekvantifikovala cíle reformy, jak to vyžaduje finanční nařízení. To brzdí možnost změřit pokrok směrem k těmto cílům.

| 4.94. | The reform of the olive oil sector is part of the reform of the common agricultural policy started in 2003 and aims at achieving the same objectives, which were presented in the explanatory memorandum of the proposal for a long term policy perspective for sustainable agriculture (COM(2003) 23 final, 21 January 2003), namely: |
| --- | --- |

4.94.

The reform of the olive oil sector is part of the reform of the common agricultural policy started in 2003 and aims at achieving the same objectives, which were presented in the explanatory memorandum of the proposal for a long term policy perspective for sustainable agriculture (COM(2003) 23 final, 21 January 2003), namely:

| — | to enhance the competitiveness of the EU agriculture, |
| --- | --- |

—

to enhance the competitiveness of the EU agriculture,

| — | to promote a more market oriented, sustainable agriculture, |
| --- | --- |

—

to promote a more market oriented, sustainable agriculture,

| — | to provide a better balance of support and strengthen rural development. |
| --- | --- |

—

to provide a better balance of support and strengthen rural development.

The achievement of the objectives is assessed by the Commission as part of the ongoing management and monitoring of the implementation of the CMO. Council Regulation (EC) No 864/2004 foresees that the Commission shall, before 31 December 2009, provide the Council with a report on the situation among others of this sector, accompanied, if appropriate, by proposals for amendments.

| 4.95 | Podle nového nařízení Rady bude pomoc vycházet z plochy osázené olivovníky a minimální objem pomoci ve výši 60 % bude určen do režimu jednotné platby. Tato část pomoci nebude odvozována ani od produkce olivového oleje, ani od počtu olivovníků. Zbývajících 40 % bude spojeno s počtem olivovníků. Dokud však nebude dokončen GIS pro pěstování olivovníků, bude řízení a kontrola těchto 40 % pomoci, která je spojena s počtem olivovníků, stále záviset na nedostatečně spolehlivých statistických údajích. Nedostatek údajů a nízkou spolehlivost statistických informací Komise potvrdila externí hodnocení, které si Komise objednala, aby vyhodnotila dopad hlavních opatření na organizaci trhu v sektoru olivového oleje (49). |
| --- | --- |

4.95

Podle nového nařízení Rady bude pomoc vycházet z plochy osázené olivovníky a minimální objem pomoci ve výši 60 % bude určen do režimu jednotné platby. Tato část pomoci nebude odvozována ani od produkce olivového oleje, ani od počtu olivovníků. Zbývajících 40 % bude spojeno s počtem olivovníků. Dokud však nebude dokončen GIS pro pěstování olivovníků, bude řízení a kontrola těchto 40 % pomoci, která je spojena s počtem olivovníků, stále záviset na nedostatečně spolehlivých statistických údajích. Nedostatek údajů a nízkou spolehlivost statistických informací Komise potvrdila externí hodnocení, které si Komise objednala, aby vyhodnotila dopad hlavních opatření na organizaci trhu v sektoru olivového oleje (49).

| 4.95. | The remaining funds (up to a maximum of 40 %) would be retained by Member States for the granting of aid confined to olive groves already registered in a GIS. Producer Member States have informed the Commission as regards completion at various stages of the GIS. According to legislation in force, the GIS shall be fully operational for the payment of the aid from the marketing year 2003/04 onwards (advance payment fixed in September 2004, final payment to be fixed in June 2005) — see also reply to 4.97. |
| --- | --- |

4.95.

The remaining funds (up to a maximum of 40 %) would be retained by Member States for the granting of aid confined to olive groves already registered in a GIS. Producer Member States have informed the Commission as regards completion at various stages of the GIS. According to legislation in force, the GIS shall be fully operational for the payment of the aid from the marketing year 2003/04 onwards (advance payment fixed in September 2004, final payment to be fixed in June 2005) — see also reply to 4.97.

The purpose of this aid is to contribute to the maintenance of olive groves of environmental or social value. It will be granted per hectare of olive grove, whether or not in production. For the granting of this aid variations in the number of trees registered on 1 January 2005 in the olive groves should not exceed 10 %.

| 4.96 | V rozporu s doporučením Účetního dvora navrhla Komise Radě (50), aby odložila dokončení GIS pro pěstování olivovníků o 2 roky do 31 října 2003. Skutečnost, že systém nebude dokončen v termínu, bude mít negativní dopad na provedení reformy. |
| --- | --- |

4.96

V rozporu s doporučením Účetního dvora navrhla Komise Radě (50), aby odložila dokončení GIS pro pěstování olivovníků o 2 roky do 31 října 2003. Skutečnost, že systém nebude dokončen v termínu, bude mít negativní dopad na provedení reformy.

| 4.96. | The proposal to delay in the completion of the olive cultivation GIS was motivated by the limited progress achieved in 2001 by the Member States in the execution of the GIS and the aim of obtaining a reliable and trustworthy tool for the management of the sector. In cases where the GIS had not been completed, Member States were required to carry out reinforced on the spot controls (Regulation (CE) No 2366/98). |
| --- | --- |

4.96.

The proposal to delay in the completion of the olive cultivation GIS was motivated by the limited progress achieved in 2001 by the Member States in the execution of the GIS and the aim of obtaining a reliable and trustworthy tool for the management of the sector. In cases where the GIS had not been completed, Member States were required to carry out reinforced on the spot controls (Regulation (CE) No 2366/98).

The proposal was accompanied by additional provisions stipulating that from November 1st 2003, olive trees and corresponding areas not attested by a GIS or olive oil produced therefrom are not eligible for aid to be paid to olive producers. According to the information provided by the producer Member States to the Commission, the GIS is largely operational to check the aid payments for the marketing year 2003/04, and its role in the practical implementation of the reform will be verified in due course in the framework of the clearance of accounts procedure.

| 4.97 | V postupu schvalování účtů vzala Komise na vědomí skutečnost, že členské státy nepostupovaly v souladu s ustanoveními SOT o registru olivového oleje a počítačových souborů. Ve své výroční zprávě za rok 2002 (51) a v této výroční zprávě však Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby byla přísnější při uplatňování vlastních pokynů k opravám výdajů na olivový olej (viz bod 4.72 a výroční zpráva za rok 2002, bod 4.61). |
| --- | --- |

4.97

V postupu schvalování účtů vzala Komise na vědomí skutečnost, že členské státy nepostupovaly v souladu s ustanoveními SOT o registru olivového oleje a počítačových souborů. Ve své výroční zprávě za rok 2002 (51) a v této výroční zprávě však Účetní dvůr vyzývá Komisi, aby byla přísnější při uplatňování vlastních pokynů k opravám výdajů na olivový olej (viz bod 4.72 a výroční zpráva za rok 2002, bod 4.61).

| 4.97. | The Commission maintains that the rates of financial correction imposed in the concerned cases were justified. See the reply to point 4.72. and the 2002 Annual Report. |
| --- | --- |

4.97.

The Commission maintains that the rates of financial correction imposed in the concerned cases were justified. See the reply to point 4.72. and the 2002 Annual Report.

| 4.98 | Na základě výše uvedených skutečností by měla Komise okamžitě zahájit řešení následujících problémů: |
| --- | --- |

4.98

Na základě výše uvedených skutečností by měla Komise okamžitě zahájit řešení následujících problémů:

| 4.98. | |
| --- | --- |

4.98.

| a) | stanovit vhodné a měřitelné ukazatele, aby bylo možno monitorovat realizaci cílů reformy, a tím i naplnit ustanovení finančního nařízení o zdravém finančním řízení, a zkvalitnit řízení SOT; |
| --- | --- |

a)

stanovit vhodné a měřitelné ukazatele, aby bylo možno monitorovat realizaci cílů reformy, a tím i naplnit ustanovení finančního nařízení o zdravém finančním řízení, a zkvalitnit řízení SOT;

| (a) | The reform of the olive oil sector is part of the reform of the Common Agricultural Policy started in 2003 and therefore aims at achieving the same objectives. The Commission will monitor the achievement of these objectives. |
| --- | --- |

(a)

The reform of the olive oil sector is part of the reform of the Common Agricultural Policy started in 2003 and therefore aims at achieving the same objectives. The Commission will monitor the achievement of these objectives.

| b) | trvat na tom, aby členské státy měly k dispozici funkční a spolehlivý GIS pro pěstování olivovníků. Pokud to nebude možné, měla by Komise učinit příslušné finanční opravy v souladu s platnými pravidly. |
| --- | --- |

b)

trvat na tom, aby členské státy měly k dispozici funkční a spolehlivý GIS pro pěstování olivovníků. Pokud to nebude možné, měla by Komise učinit příslušné finanční opravy v souladu s platnými pravidly.

| (b) | As of November 1 2003, olive trees and corresponding areas not attested by a GIS or olive oil produced therefrom are not eligible for an aid to be paid to olive producers. |
| --- | --- |

(b)

As of November 1 2003, olive trees and corresponding areas not attested by a GIS or olive oil produced therefrom are not eligible for an aid to be paid to olive producers.

The Commission accepts the Court's recommendation and as in the past will continue to verify that checks are made correctly and uniformly.

HLAVNÍ PŘIPOMÍNKY VE ZVLÁŠTNÍCH ZPRÁVÁCH

Hodnocení příjmů zemědělských podniků prováděné Komisí

| 4.99 | Podle článku 33 odst. 1 Smlouvy o založení ES je jedním z pěti cílů společné zemědělské politiky (SZP) zajistit odpovídající životní úroveň zemědělského obyvatelstva, zejména zvýšením individuálních příjmů osob zaměstnaných v zemědělství. Tento cíl se jeví jako skutečně směrodatná zásada, kterou se řídí SZP. |
| --- | --- |

4.99

Podle článku 33 odst. 1 Smlouvy o založení ES je jedním z pěti cílů společné zemědělské politiky (SZP) zajistit odpovídající životní úroveň zemědělského obyvatelstva, zejména zvýšením individuálních příjmů osob zaměstnaných v zemědělství. Tento cíl se jeví jako skutečně směrodatná zásada, kterou se řídí SZP.

| 4.100 | Komise má tři systémy pro měření příjmu zemědělských podniků: tzv. „Účetní síť zemědělských dat“ (Farm Accountancy Data Network, dále jen „FADN“), která měří příjmy zemědělských podniků na základě harmonizovaných účtů, není však vhodná z hlediska kvality a srovnatelnosti výsledků, tzv.„Souhrnný zemědělský účet“ (Economic Accounts for Agriculture — dále jen „EAA“), který poskytuje data, jejichž kvalita se liší podle toho, o který z členských států jde, a tzv. „Příjem zemědělských domácností“ (Income of the Agricultural Household Sector — dále jen „IAHS“), kde jsou obsaženy nestejnorodé a zastaralé statistiky. |
| --- | --- |

4.100

Komise má tři systémy pro měření příjmu zemědělských podniků: tzv. „Účetní síť zemědělských dat“ (Farm Accountancy Data Network, dále jen „FADN“), která měří příjmy zemědělských podniků na základě harmonizovaných účtů, není však vhodná z hlediska kvality a srovnatelnosti výsledků, tzv.„Souhrnný zemědělský účet“ (Economic Accounts for Agriculture — dále jen „EAA“), který poskytuje data, jejichž kvalita se liší podle toho, o který z členských států jde, a tzv. „Příjem zemědělských domácností“ (Income of the Agricultural Household Sector — dále jen „IAHS“), kde jsou obsaženy nestejnorodé a zastaralé statistiky.

| 4.100. | Improving the quality and especially the comparability of the statistical data from the FADN is a major concern of the departments responsible for these statistics and has been the subject of constant attention on the part of the Commission, the FADN Committee and the Member States. The latter have introduced a basic methodology designed to improve quality and harmonise the results from the FADN. It is true that the regional diversity of agriculture, in both socio-economic and structural terms, has meant the adoption of rules specific to some Member States. However, the impact of the methodological differences referred to by the Court is reduced as much as possible by the efforts made regarding sampling and weighting. |
| --- | --- |

4.100.

Improving the quality and especially the comparability of the statistical data from the FADN is a major concern of the departments responsible for these statistics and has been the subject of constant attention on the part of the Commission, the FADN Committee and the Member States. The latter have introduced a basic methodology designed to improve quality and harmonise the results from the FADN. It is true that the regional diversity of agriculture, in both socio-economic and structural terms, has meant the adoption of rules specific to some Member States. However, the impact of the methodological differences referred to by the Court is reduced as much as possible by the efforts made regarding sampling and weighting.

The economic accounts for agriculture are continuously and closely monitored for accuracy and comparability by the Working Party ‘Agricultural accounts and prices’ and more specific controls such as the inventories. This is why the quality of the income statistics produced under the EAA has always been considered satisfactory. In addition, although the choice of sources of data is left to the Member States depending on the specific structure of their agricultural sector and their statistical system, this has little impact on the quality of the EAA data.

It is in fact not the harmonisation of data sources but the harmonisation of definitions and principles of data extraction which guarantees the harmonisation of the EAA data among Member States and contributes to their quality. Finally, studies have shown that the multiplicity of data sources makes accuracy indicators very difficult to establish and complex to interpret for such statistics as national accounts and accounts for agriculture.

The statistics on incomes of agricultural households do not benefit from the same degree of quality, homogeneity and updating as the FADN and the EAA. A taskforce to develop and improve these statistics was set up in 2003 in collaboration with the FAO, the OECD and UN/EEC.

| 4.101 | Evropské společenství nikdy nedefinovalo pojmy „zemědělské obyvatelstvo“, „odpovídající životní úroveň“, nebo „příjmy“, jež jsou uvedeny v článku 33 Smlouvy o založení ES. Následkem toho neexistují k dnešnímu dni jasné pojmy a kritéria, jež lze použít ve vztahu ke statistikám, které by měly tyto veličiny měřit. |
| --- | --- |

4.101

Evropské společenství nikdy nedefinovalo pojmy „zemědělské obyvatelstvo“, „odpovídající životní úroveň“, nebo „příjmy“, jež jsou uvedeny v článku 33 Smlouvy o založení ES. Následkem toho neexistují k dnešnímu dni jasné pojmy a kritéria, jež lze použít ve vztahu ke statistikám, které by měly tyto veličiny měřit.

| 4.102 | Účetní dvůr dospěl k zjištění, že povaha potřebných informací o finanční situaci zemědělců se v průběhu let vyvíjela. Zatímco za reformy Mac Sharryho v roce 1992 bylo cílem vynahrazovat ztráty příjmu prostřednictvím nepřímých plateb, zajímá se nyní Komise také o zdroje nezemědělských příjmů a o rozdělení příjmů v rámci zemědělství jako odvětví. Pro prozkoumání těchto otázek jsou potřebné informace o celkovém příjmu zemědělských domácností. |
| --- | --- |

4.102

Účetní dvůr dospěl k zjištění, že povaha potřebných informací o finanční situaci zemědělců se v průběhu let vyvíjela. Zatímco za reformy Mac Sharryho v roce 1992 bylo cílem vynahrazovat ztráty příjmu prostřednictvím nepřímých plateb, zajímá se nyní Komise také o zdroje nezemědělských příjmů a o rozdělení příjmů v rámci zemědělství jako odvětví. Pro prozkoumání těchto otázek jsou potřebné informace o celkovém příjmu zemědělských domácností.

| 4.101 and 4.102. | There are various different measures of income (inter alia, income by branch of activity and income of households at macroeconomic level, and income of holdings at microeconomic level). These have been extensively used and published by the Commission for the purposes of monitoring and analysing the levels of and changes in incomes in agriculture, as well as contributing to generating agricultural policy. |
| --- | --- |

4.101 and 4.102.

There are various different measures of income (inter alia, income by branch of activity and income of households at macroeconomic level, and income of holdings at microeconomic level). These have been extensively used and published by the Commission for the purposes of monitoring and analysing the levels of and changes in incomes in agriculture, as well as contributing to generating agricultural policy.

| 4.103 | Za přispění odborníka se Účetní dvůr pokusil osvětlit různé pojmy uvedené v článku 33 Smlouvy o založení ES. Závěrem této studie bylo, že pokud nejsou k dispozici žádná jiná data, může být za přibližný údaj o životní úrovni brán celkový čistý příjem všech členů domácnosti. Kromě toho nelze nadále považovat za odpovídající životní úroveň zemědělské domácnosti stav, kdy celkový čistý příjem všech členů domácnosti poklesne pod určitý práh ve srovnání s domácnostmi zabývajícími se jiným druhem podnikání. |
| --- | --- |

4.103

Za přispění odborníka se Účetní dvůr pokusil osvětlit různé pojmy uvedené v článku 33 Smlouvy o založení ES. Závěrem této studie bylo, že pokud nejsou k dispozici žádná jiná data, může být za přibližný údaj o životní úrovni brán celkový čistý příjem všech členů domácnosti. Kromě toho nelze nadále považovat za odpovídající životní úroveň zemědělské domácnosti stav, kdy celkový čistý příjem všech členů domácnosti poklesne pod určitý práh ve srovnání s domácnostmi zabývajícími se jiným druhem podnikání.

| 4.104 | Účetní dvůr prostudoval tři systémy zemědělských statistik Komise z hlediska jejich „opodstatněnosti“ ve vztahu k požadavkům SZP. Účelem všech těchto systémů je měřit příjmy v zemědělství. Přesto však FADN uvádí pouze číslo vyjadřující zisk takzvaných profesionálních zemědělských podniků, aniž by bral v úvahu buď příjmy ze zemědělského podniku nepocházející, nebo příjmy dalších členů domácnosti. Pokud jde o EAA, jeho hlavním výsledkem je částka zbývající po pokrytí nákladů na všechny zemědělské produkty. Tyto dva systémy tedy neposkytují žádné přímé informace o životní úrovni zemědělských domácností. Za tímto účelem byl koncipován projekt IAHS, který však nikdy neposkytl spolehlivé a srovnatelné výsledky. |
| --- | --- |

4.104

Účetní dvůr prostudoval tři systémy zemědělských statistik Komise z hlediska jejich „opodstatněnosti“ ve vztahu k požadavkům SZP. Účelem všech těchto systémů je měřit příjmy v zemědělství. Přesto však FADN uvádí pouze číslo vyjadřující zisk takzvaných profesionálních zemědělských podniků, aniž by bral v úvahu buď příjmy ze zemědělského podniku nepocházející, nebo příjmy dalších členů domácnosti. Pokud jde o EAA, jeho hlavním výsledkem je částka zbývající po pokrytí nákladů na všechny zemědělské produkty. Tyto dva systémy tedy neposkytují žádné přímé informace o životní úrovni zemědělských domácností. Za tímto účelem byl koncipován projekt IAHS, který však nikdy neposkytl spolehlivé a srovnatelné výsledky.

| 4.104. | The statistical instruments represented by FADN and EAA have made it possible from their inception to monitor, evaluate and analyse changes in the income generated by agricultural activity, both across the agricultural sector as a whole and by farm specialisation. Moreover, since the most significant part of farm households' income comes from agricultural activity (and mainly commercial holdings), these statistics also make it possible to monitor and analyse changes in farm households' income in a relatively reliable way. In fact, this is in line with of Article 33 (a) and (b), which explicitly link the goal of ensuring a fair standard of living for the farming community to increases in income generated by agricultural activity. |
| --- | --- |

4.104.

The statistical instruments represented by FADN and EAA have made it possible from their inception to monitor, evaluate and analyse changes in the income generated by agricultural activity, both across the agricultural sector as a whole and by farm specialisation. Moreover, since the most significant part of farm households' income comes from agricultural activity (and mainly commercial holdings), these statistics also make it possible to monitor and analyse changes in farm households' income in a relatively reliable way. In fact, this is in line with of Article 33 (a) and (b), which explicitly link the goal of ensuring a fair standard of living for the farming community to increases in income generated by agricultural activity.

| 4.105 | Závěrem lze říci, že statistické systémy Společenství v současné době neposkytují dostatek informací o čistých příjmech zemědělských domácností a neumožňují hodnotit životní úroveň zemědělského obyvatelstva. Komise by proto měla přesně znovu vymezit potřeby Společenství v této oblasti a podle toho nově orientovat stávající statistické systémy. |
| --- | --- |

4.105

Závěrem lze říci, že statistické systémy Společenství v současné době neposkytují dostatek informací o čistých příjmech zemědělských domácností a neumožňují hodnotit životní úroveň zemědělského obyvatelstva. Komise by proto měla přesně znovu vymezit potřeby Společenství v této oblasti a podle toho nově orientovat stávající statistické systémy.

| 4.105. | Each of the statistical tools provides additional information in the decision-making process. Therefore, they should be seen as complementary parts in a very complex policy field. |
| --- | --- |

4.105.

Each of the statistical tools provides additional information in the decision-making process. Therefore, they should be seen as complementary parts in a very complex policy field.

The statistics of the EAA and of the FADN have for many years provided very useful, reliable and relevant information on the incomes generated by agricultural activity. This information has proved very important for the monitoring, evaluation and design of the common agricultural policy. So far these figures on income from agriculture could be regarded as relatively reliable estimates of farm households' income to the extent that the latter draw the major part of their income from farming.

The socio-economic developments in the agricultural sector and recent changes in agricultural policy (in particular as regards rural development) may well require more detailed figures on farm income. Although reliable statistics on the income of agricultural households already exist in a considerable number of Member States, it would be worth making a study of the feasibility and cost of statistics that measure the standard of living of the farming population across all the Member States of the Union.

The financial situation and income levels of farming undertakings and in the agricultural sector generally will continue to be the subject of regular monitoring on the basis of FADN and EAA data, the harmonisation and consistency of which will need to be strengthened through increased collaboration among the various services concerned.

Řízení a dohled Komise v oblasti opatření pro tlumení slinivky a kulhavky a souvisejících nákladů
   (52)

| 4.106 | Vytvoření společné politiky prevence a tlumení slintavky a kulhavky si ve Společenství vyžádala především potřeba dokončit jednotný trh a nutnost podpořit obchod s chovnými zvířaty. Počínaje rokem 1992 se upustilo od preventivního profylaktického očkování chovných zvířat proti tomuto onemocnění a byl zaveden kompletní systém předcházení a zdolávání slintavky a kulhavky s cílem snížit nebezpečí vzniku nákazy a šíření viru na území Společenství. V případě výskytu epidemie musela být nakažená zvířata utracena, jejich mrtvá těla zneškodněna a prostory a vybavení vydezinfikovány. Veškeré náklady vynaložené členskými státy mohly být částečně uhrazeny z Pohotovostního veterinárního fondu, který byl zřízen v rámci garanční sekce Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu. |
| --- | --- |

4.106

Vytvoření společné politiky prevence a tlumení slintavky a kulhavky si ve Společenství vyžádala především potřeba dokončit jednotný trh a nutnost podpořit obchod s chovnými zvířaty. Počínaje rokem 1992 se upustilo od preventivního profylaktického očkování chovných zvířat proti tomuto onemocnění a byl zaveden kompletní systém předcházení a zdolávání slintavky a kulhavky s cílem snížit nebezpečí vzniku nákazy a šíření viru na území Společenství. V případě výskytu epidemie musela být nakažená zvířata utracena, jejich mrtvá těla zneškodněna a prostory a vybavení vydezinfikovány. Veškeré náklady vynaložené členskými státy mohly být částečně uhrazeny z Pohotovostního veterinárního fondu, který byl zřízen v rámci garanční sekce Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu.

| 4.106. | Directive 90/423/EEC, amending Directive 85/511/EEC on control measures for FMD, sets up a comprehensive system for the prevention, control and eradication of the disease. |
| --- | --- |

4.106.

Directive 90/423/EEC, amending Directive 85/511/EEC on control measures for FMD, sets up a comprehensive system for the prevention, control and eradication of the disease.

While banning prophylactic vaccination for technical and economic reasons, the Directive introduced contingency planning for FMD and a system of antigen reserves to cater for the possibility of emergency vaccination, and modified other animal health legislation in order to prevent the spread of the disease.

| 4.107 | Členské státy postižené epidemií požádaly v roce 2001 o úhradu částky 1,616 miliard EUR z Pohotovostního veterinárního fondu. Tyto náklady a rozsah epidemie přiměly Účetní dvůr k provedení auditu, který sledoval tři cíle: Účetní dvůr se měl ujistit, zda analýza Komise, ze které vycházela strategie zdolání nákazy, byla aktualizovaná, zda uvedená strategie byla účinně provedena azda byl systém úhrad nákladů členských států na kompenzace vyplacené chovatelům za utracení zvířat přiměřený, rychlý a nediskriminační. Vzhledem k tomu, že některé zkušenosti z předcházejících epidemií bylo možno využít ve strategii předcházení nákaze slintavkou a kulhavkou a jejím zdolávání, prověřil Účetní dvůr postup Komise před vypuknutím epidemie, v jejím průběhu a po jejím skončení. |
| --- | --- |

4.107

Členské státy postižené epidemií požádaly v roce 2001 o úhradu částky 1,616 miliard EUR z Pohotovostního veterinárního fondu. Tyto náklady a rozsah epidemie přiměly Účetní dvůr k provedení auditu, který sledoval tři cíle: Účetní dvůr se měl ujistit, zda analýza Komise, ze které vycházela strategie zdolání nákazy, byla aktualizovaná, zda uvedená strategie byla účinně provedena azda byl systém úhrad nákladů členských států na kompenzace vyplacené chovatelům za utracení zvířat přiměřený, rychlý a nediskriminační. Vzhledem k tomu, že některé zkušenosti z předcházejících epidemií bylo možno využít ve strategii předcházení nákaze slintavkou a kulhavkou a jejím zdolávání, prověřil Účetní dvůr postup Komise před vypuknutím epidemie, v jejím průběhu a po jejím skončení.

| 4.108 | Tato zpráva zdůrazňuje, že Komise neprovedla před vypuknutím krize v roce 2001 revizi své strategie s ohledem na změny rizikových faktorů. |
| --- | --- |

4.108

Tato zpráva zdůrazňuje, že Komise neprovedla před vypuknutím krize v roce 2001 revizi své strategie s ohledem na změny rizikových faktorů.

| 4.108. | In 1990 the Commission defined the overall strategy of the Community as follows: ‘Maintain the FMD- and infection-free status of the Community without practising prophylactic vaccination’. |
| --- | --- |

4.108.

In 1990 the Commission defined the overall strategy of the Community as follows: ‘Maintain the FMD- and infection-free status of the Community without practising prophylactic vaccination’.

This strategy has since been supported by Member States, the European Parliament and the relevant industries. It is science-based, operates on established international standards and balances the risk of virus introduction with the technical and economical possibilities to react to the occurrence of the disease.

Furthermore, the Commission feels that, although this strategy is not formally updated, it incorporates enough regular scientific information to be operational (53).

As far as an assessment of the Commission's action before the crisis is concerned, the report of the British National Audit Office on FMD notes under 9c: „if contingency plans were not sufficient to deal with an outbreak on this scale, it is unrealistic to expect that any could have coped with all the problems and difficulties that arose or that the authorities could have forecast the unprecedented nature of the 2001 outbreak“.

Whilst at the time of FMD crisis in 2001 not all measures in preparation were ready for implementation, due credit or acknowledgement as regards the progress which has been achieved by the Commission since the establishment of the single market in 1993 is not given in the present report.

| 4.109 | V důsledku toho, že Komise neprovedla před rokem 2001 důkladné hodnocení a kontroly, došlo ke zpoždění při odstraňování některých nedostatků opatření pro tlumení slintavky a kulhavky a k jejímu předcházení, a to především v oblasti ochrany hranic, krmiva pro zvířata, pohotovostních plánů, identifikace ovcí a systému výměny informací mezi členskými státy o přemísťování zvířat (ANIMO). Parlament Komisi vytkl (54), že před vypuknutím krize neprověřila pohotovostní plány členských států, zároveň však ocenil její pozitivní zásahy v průběhu epidemie. Komise po vypuknutí krize rychle odhalila nedostatky opatření týkající se veterinární péče, hlášení výskytu nemoci a rychlosti porážek, stejně jako problémy při jejich uplatňování, ale nebylo již možné provést nápravu. Účetní dvůr především shledal, že účinnost zavedených opatření silně závisela na neprodleném ohlášení výskytu nemoci chovateli a jejich dodržování omezení přemísťování zvířat. |
| --- | --- |

4.109

V důsledku toho, že Komise neprovedla před rokem 2001 důkladné hodnocení a kontroly, došlo ke zpoždění při odstraňování některých nedostatků opatření pro tlumení slintavky a kulhavky a k jejímu předcházení, a to především v oblasti ochrany hranic, krmiva pro zvířata, pohotovostních plánů, identifikace ovcí a systému výměny informací mezi členskými státy o přemísťování zvířat (ANIMO). Parlament Komisi vytkl (54), že před vypuknutím krize neprověřila pohotovostní plány členských států, zároveň však ocenil její pozitivní zásahy v průběhu epidemie. Komise po vypuknutí krize rychle odhalila nedostatky opatření týkající se veterinární péče, hlášení výskytu nemoci a rychlosti porážek, stejně jako problémy při jejich uplatňování, ale nebylo již možné provést nápravu. Účetní dvůr především shledal, že účinnost zavedených opatření silně závisela na neprodleném ohlášení výskytu nemoci chovateli a jejich dodržování omezení přemísťování zvířat.

| 4.109. | The Commission is constantly analysing the animal health situation in Member States and third countries and in particular has taken measures addressing the points raised by the Court as follows: |
| --- | --- |

4.109.

The Commission is constantly analysing the animal health situation in Member States and third countries and in particular has taken measures addressing the points raised by the Court as follows:

| (a) | The controls by the Commission in Member States |
| --- | --- |

(a)

The controls by the Commission in Member States

The Commission's veterinary inspection services carried out missions in Member States in relation to the implementation of Community legislation with regard to control measures for major epidemic diseases.

| (b) | Provisions for the prevention and control of FMD |
| --- | --- |

(b)

Provisions for the prevention and control of FMD

FMD is an exotic disease as regards the Community. In order to prevent the introduction of the virus, the Commission has established a system of import conditions and controls. In addition, the Commission in cooperation with international organisations supports neighbouring countries in their efforts to control and eradicate the disease.

The provisions of Directive 85/511/EEC together with specific measures adopted by Comitology facilitated the eradication of FMD in 2001.

| (c) | Protection of borders |
| --- | --- |

(c)

Protection of borders

There were strict rules in place before the 2001 outbreak. Some of these provisions were reinforced during or shortly after the 2001 crisis.

| (d) | Swill feeding |
| --- | --- |

(d)

Swill feeding

In 1980 feeding of swill to pigs was prohibited, unless such swill was collected, processed and provided under specific conditions authorised and controlled by the competent authorities.

| (e) | Contingency planning |
| --- | --- |

(e)

Contingency planning

The inspection of the implementation of the approved contingency plans had started before the crisis.

| (f) | Identification of small ruminants |
| --- | --- |

(f)

Identification of small ruminants

Identification of small ruminants allowing the tracing of the holding of origin was already regulated by Directive 92/102/EEC.

| (g) | ANIMO system |
| --- | --- |

(g)

ANIMO system

The ANIMO system was very useful for the initial tracing of animals that had been dispatched from the UK to other Member States during a period of three weeks preceding the detection of the first outbreak. The problems encountered relate to primarily to the rapid movement and re-certification of fattening sheep.

| (h) | Compliance with movement restrictions |
| --- | --- |

(h)

Compliance with movement restrictions

Movement restrictions imposed in accordance with Community and national legislation on disease control measures must be enforced by the Member State concerned.

The Commission's response and the decisions taken during the crisis were deemed to be prompt and appropriate.

The Commission invites the Court to consider the declarations of the Council during the crisis, as well as the conclusions of the International Conference on the prevention and control of FMD held on 12 and 13 December 2001 in Brussels.

Furthermore, the European Parliament's Resolution of 17 December 2002, which endorses the modified report mentioned in footnote (55), acknowledges in paragraph 53: ‘The Commission responded to the crisis immediately and took the necessary decisions. In the course of the crisis, it promptly adapted and documented its decisions on the basis of the opinions of the standing committee in the light of the events. No shortcomings have been identified in the Commission's management of the crisis. The high quality of the Commission's work in controlling the crisis has also been expressly stressed by the national veterinary authorities of Member States concerned’.

| 4.110 | Audit poukázal na možnost zlepšení systému financování Společenství. Kompenzace, které členské státy vyplácejí chovatelům, stále nejsou v právním řádu Společenství dostatečně definované, přestože bylo uhrazeno 60 % nákladů, které Komise schválila jako oprávněné. V důsledku nepřesně definovaného rámce Společenství zavedly členské státy různé systémy, které na území Společenství umožnily rozdílné přístupy k chovatelům. |
| --- | --- |

4.110

Audit poukázal na možnost zlepšení systému financování Společenství. Kompenzace, které členské státy vyplácejí chovatelům, stále nejsou v právním řádu Společenství dostatečně definované, přestože bylo uhrazeno 60 % nákladů, které Komise schválila jako oprávněné. V důsledku nepřesně definovaného rámce Společenství zavedly členské státy různé systémy, které na území Společenství umožnily rozdílné přístupy k chovatelům.

| 4.110. | The Commission does not have legal authority to harmonise at Community level the indemnification paid by Member States to their livestock farmers in the event of an epidemic. |
| --- | --- |

4.110.

The Commission does not have legal authority to harmonise at Community level the indemnification paid by Member States to their livestock farmers in the event of an epidemic.

However, the Commission took care to harmonise the conditions for Community reimbursement of Member States, under which the amounts presented by the Member States were reduced by EUR 583 million (of a total of 1 051 million).

| 4.111 | Od té doby byla v důsledku nedávné revize právních předpisů Společenství odstraněna řada nedostatků. Nedošlo k prověření finančního rámce a zároveň opatření Společenství v oblasti oznamování výskytu nemoci, dohledu nad hospodářstvími a rychlosti porážek zvířat zůstávají minimální. Lze se obávat, že uplatnění těchto opatření v členských státech v budoucnu opět nezabrání vzniku epidemie a související náklady budou muset být uhrazeny Společenstvím. |
| --- | --- |

4.111

Od té doby byla v důsledku nedávné revize právních předpisů Společenství odstraněna řada nedostatků. Nedošlo k prověření finančního rámce a zároveň opatření Společenství v oblasti oznamování výskytu nemoci, dohledu nad hospodářstvími a rychlosti porážek zvířat zůstávají minimální. Lze se obávat, že uplatnění těchto opatření v členských státech v budoucnu opět nezabrání vzniku epidemie a související náklady budou muset být uhrazeny Společenstvím.

| 4.111. | Financial framework: since 2002, the Commission has been working on reviewing the arrangements for Community cofunding so that, inter alia, improper overstatement of the value of animals, to which farmers in the United Kingdom were particularly prone during the crisis, could be curbed and the burgeoning costs of eradicating diseases reined in. A proposal to this effect will be made soon. |
| --- | --- |

4.111.

Financial framework: since 2002, the Commission has been working on reviewing the arrangements for Community cofunding so that, inter alia, improper overstatement of the value of animals, to which farmers in the United Kingdom were particularly prone during the crisis, could be curbed and the burgeoning costs of eradicating diseases reined in. A proposal to this effect will be made soon.

From the veterinary point of view, it is important to note that:

First of all, there is no alternative to the system of notification of diseases. The EU standards comply with international standards;

Secondly, livestock holdings are under veterinary supervision and this supervision is being increased by stricter requirements for animal welfare, on-farm investigations to ensure compliance with public health requirements (food-chain approach) and in the context of disease eradication or control programmes.

Finally, the Commission has taken a number of measures to strengthen further controls on the movement of animals.

Community legislation on animal health in general and disease control measures in particular allows the Member States to implement the most appropriate measures for rapid eradication of the disease concerned. The measures laid down are minimum measures that may be or in other cases must be supplemented according to the epidemiological situation.

The Commission wishes to point out that a large part of the overall costs of an epidemic, including all indirect costs, is borne by the affected Member State.

| 4.112 | Účetní dvůr Komisi doporučuje, aby v době po skončení krize aktualizovala své analýzy a hodnocení strategie. Je nakloněn hledání způsobů, jak zapojit chovatele do systému zdolávání slintavky a kulhavky, a tím je přimět k neprodlenému ohlašování výskytu nákazy a k dodržování omezení přemísťování zvířat. Nakonec Komisi vyzývá, aby vyjasnila finanční rámec vztahující se na epidemii zvířecích nemocí a maximálně snížila finanční rizika pro rozpočet Společenství. |
| --- | --- |

4.112

Účetní dvůr Komisi doporučuje, aby v době po skončení krize aktualizovala své analýzy a hodnocení strategie. Je nakloněn hledání způsobů, jak zapojit chovatele do systému zdolávání slintavky a kulhavky, a tím je přimět k neprodlenému ohlašování výskytu nákazy a k dodržování omezení přemísťování zvířat. Nakonec Komisi vyzývá, aby vyjasnila finanční rámec vztahující se na epidemii zvířecích nemocí a maximálně snížila finanční rizika pro rozpočet Společenství.

| 4.112. | With regard to the general control strategy for major infectious diseases there are no alternative strategies to the measures currently provided for in Community legislation. These measures aim at disease eradication while providing sufficient flexibility with regard to the instruments employed. The control measures for CSF in wild boar and for bluetongue are examples of this flexible approach. |
| --- | --- |

4.112.

With regard to the general control strategy for major infectious diseases there are no alternative strategies to the measures currently provided for in Community legislation. These measures aim at disease eradication while providing sufficient flexibility with regard to the instruments employed. The control measures for CSF in wild boar and for bluetongue are examples of this flexible approach.

By placing more emphasis on emergency vaccination in the event of major epidemic diseases (CSF, bluetongue, AHS, FMD) Community legislation provides for the instruments to limit the direct costs of disease control measures.

Decision 90/424/EEC provides a sensible incentive for producers to notify animals showing suspicious clinical signs at the earliest opportunity (see also 92). In addition, there are penal measures to be taken by Member States in cases of non-compliance with control measures.

In agreement with the request of the European Parliament, the Commission launched a study on existing compensation schemes in Member States and received the final report in October 2003. As a matter of follow-up and based on dedicated budget arrangements, a further study should provide exact expert estimates and calculations to carry out an impact assessment. These will be discussed with the Chief Veterinary Officers in September 2004 and will be presented to the International Conference on the prevention and control of infectious animal diseases in December 2004.

Guidelines on the nature and scale of eligible expenditure are currently being adopted in order to clarify the financial framework and reduce the risks for the Community budget.

Vymáhání neoprávněných plateb v rámci Společné zemědělské politiky

| 4.113 | Pokud členské státy odhalí, že byly v rámci Společné zemědělské politiky (dále jen „SZP“) nesprávně vyplaceny částky převyšující 4 000 EUR, mají povinnost o tom informovat Komisi a pokusit se o vymáhání těchto neoprávněných plateb (56). Není-li zpětné získání neoprávněných plateb možné, jsou uvedené částky odepsány na náklady Společenství, s výjimkou případů, kdy je příčinou nenavrácení nedbalost příslušného členského státu. Každý rok je sestavována „černá listina“ (57) příjemců neoprávněných plateb nad 100 000 EUR. Členské státy nahlašují Společenství veškeré dlužné částky v oblasti SZP na základě různých opatření (58). |
| --- | --- |

4.113

Pokud členské státy odhalí, že byly v rámci Společné zemědělské politiky (dále jen „SZP“) nesprávně vyplaceny částky převyšující 4 000 EUR, mají povinnost o tom informovat Komisi a pokusit se o vymáhání těchto neoprávněných plateb (56). Není-li zpětné získání neoprávněných plateb možné, jsou uvedené částky odepsány na náklady Společenství, s výjimkou případů, kdy je příčinou nenavrácení nedbalost příslušného členského státu. Každý rok je sestavována „černá listina“ (57) příjemců neoprávněných plateb nad 100 000 EUR. Členské státy nahlašují Společenství veškeré dlužné částky v oblasti SZP na základě různých opatření (58).

| 4.113. | For the protection of its financial interests, Community legislation lays down reporting requirements as regards Community fields of activity (59). The Member States must send regular reports of irregularities which have been the subject of primary administrative or judicial findings of fact. Regulation (EEC) No 595/91 organises the system of communications of irregularities in the field of the expenditure by the EAGGF — Guarantee Section (European Agricultural Guidance and Guarantee Fund). |
| --- | --- |

4.113.

For the protection of its financial interests, Community legislation lays down reporting requirements as regards Community fields of activity (59). The Member States must send regular reports of irregularities which have been the subject of primary administrative or judicial findings of fact. Regulation (EEC) No 595/91 organises the system of communications of irregularities in the field of the expenditure by the EAGGF — Guarantee Section (European Agricultural Guidance and Guarantee Fund).

In order to facilitate exploitation of the information notified to the Commission, the Community legislation contains a detailed list of the information to be provided, in particular the provision which has been infringed, the amounts in question, the practices used to commit the irregularity, and the natural or legal persons involved (60).

Member States have the obligation to prevent and deal with irregularities and to recover amounts lost as a result of irregularities or negligence (61). Regulation (EEC) No 595/91 provides for the communication of all irregularities above EUR 4 000 to the Commission, meaning that all behaviour, intentional or not, that results in the infringement of a provision of Community law has to be communicated. The Commission has taken different initiatives in order to ensure that cases should be identified as a fraud or an irregularity.

The mutual notification and information system thus established is the concrete expression of the mutual duties of sincere cooperation arising from Article 10 of the EC Treaty (62), on which the Commission's antifraud strategy, defined in July 2000 (63), rests. This partnership between the Commission and the Member States is also the guiding principle behind the provisions of secondary legislation.

As the Council has stressed on a number of occasions, it is essential that the information supplied be consistent and of high quality if the Commission is to make the best use of it in stepping up the fight against fraud and ensuring that cases are properly followed up (64), at both national and Community level.

The experience gained and the improvements realised will contribute to increasing the efficiency of the notification system and the reliability of the data.

| 4.114 | Ke konci roku 2002 dosahovaly veškeré neoprávněné platby, které byly zjištěné od roku 1971, celkové hodnoty 3,1 miliard EUR. Z této sumy příjemci navrátili 537 milionů EUR a 252 milionů EUR bylo odepsáno na náklady Společenství nebo příslušného členského státu. Zbývajících 75 % nahlášených neoprávněných plateb zůstalo „nedořešeno“, tj. nebyly ani navrácené ani odepsané. Většina nahlášených neoprávněných plateb se týká tržních intervencí, kterými jsou např. výdaje v sektoru ovoce a zeleniny a refundace vývozů představující více než polovinu celkové sumy. |
| --- | --- |

4.114

Ke konci roku 2002 dosahovaly veškeré neoprávněné platby, které byly zjištěné od roku 1971, celkové hodnoty 3,1 miliard EUR. Z této sumy příjemci navrátili 537 milionů EUR a 252 milionů EUR bylo odepsáno na náklady Společenství nebo příslušného členského státu. Zbývajících 75 % nahlášených neoprávněných plateb zůstalo „nedořešeno“, tj. nebyly ani navrácené ani odepsané. Většina nahlášených neoprávněných plateb se týká tržních intervencí, kterými jsou např. výdaje v sektoru ovoce a zeleniny a refundace vývozů představující více než polovinu celkové sumy.

| 4.114. | According to the Commission Report on the Protection of the Financial Interests of the Community and Fight Against Fraud — Annual Report 2002 hereafter ‘Commission Report 2002 on the fight against fraud’, the highest amounts affected by the irregularities were reported in the fruit and vegetable sector Member States were also informed of this trend in several meetings as Article 280 Working Group, COCOLAF and the Working Group ‘Irregularities and Mutual Assistance — Agricultural Products’. |
| --- | --- |

4.114.

According to the Commission Report on the Protection of the Financial Interests of the Community and Fight Against Fraud — Annual Report 2002 hereafter ‘Commission Report 2002 on the fight against fraud’, the highest amounts affected by the irregularities were reported in the fruit and vegetable sector Member States were also informed of this trend in several meetings as Article 280 Working Group, COCOLAF and the Working Group ‘Irregularities and Mutual Assistance — Agricultural Products’.

The electronic database storing the bulk of communications of irregularities transmitted by Member States has been subject to a thorough quality check in 2003 by the Commission with the participation of Member States, which resulted in an improved internal consistency of the data while at the same time the figures were updated. The updated figures (see paragraph 30) outstanding at 31 December 2002 should read as follows: the total irregular payments reported since 1971 represent EUR 2 983 million. Of this sum, 603 million (20 %) have been recovered and 297 million have been written off (10 %). The amount still pending represents EUR 2 083 million (70 %). These figures include also the updates which the Commission received in the year 2003 and the financial impact of Commission Decision 2003/481/EC (EUR 75 million).

| 4.115 | Účetní dvůr shledal, že členské státy poskytují informace o nesrovnalostech v souladu s příslušnými požadavky, avšak nedodržují stanovené lhůty. Vyskytují se také rozdíly v údajích. Informace poskytované členskými státy a číselné údaje v databázi vytvořené na jejich základě se liší. Databáze Komise se zjištěnými neoprávněnými platbami je neúplná a nepřesná. |
| --- | --- |

4.115

Účetní dvůr shledal, že členské státy poskytují informace o nesrovnalostech v souladu s příslušnými požadavky, avšak nedodržují stanovené lhůty. Vyskytují se také rozdíly v údajích. Informace poskytované členskými státy a číselné údaje v databázi vytvořené na jejich základě se liší. Databáze Komise se zjištěnými neoprávněnými platbami je neúplná a nepřesná.

| 4.115. | Some Member States do not fulfil their obligation to report within two months of the end of the quarter in which an irregularity was detected and/or new information concerning an irregularity has become known (Regulation (EEC) No 595/91, Article 3 (1) and 5(1)). Among these Member States, Germany and Spain account for more than 50 % of the reported irregularities. The Commission has made Member States aware of this problem by reporting this in the Commission Report 2002 on the fight against fraud (paragraph 10.2.2) and discussing the problem in several meetings as Article 280 Working Group, Cocolaf and the Working Group ‘Irregularities and Mutual Assistance — Agricultural Products’. |
| --- | --- |

4.115.

Some Member States do not fulfil their obligation to report within two months of the end of the quarter in which an irregularity was detected and/or new information concerning an irregularity has become known (Regulation (EEC) No 595/91, Article 3 (1) and 5(1)). Among these Member States, Germany and Spain account for more than 50 % of the reported irregularities. The Commission has made Member States aware of this problem by reporting this in the Commission Report 2002 on the fight against fraud (paragraph 10.2.2) and discussing the problem in several meetings as Article 280 Working Group, Cocolaf and the Working Group ‘Irregularities and Mutual Assistance — Agricultural Products’.

As regards inconsistencies, Member States have been informed of these and were asked to update these cases by sending digital updates. In meetings Article 280 Working group, Cocolaf and the Group ‘Irregularities and Mutual Assistance — Agricultural Products’ explanation and ‘training’ concerning ECR (Electronic Case Registry) database were given to Member States. In general it can be said that Member States have improved the reporting of irregularities, but not all obligations of Regulation (EEC) No 595/91 are completely complied with.

As regards discrepancies, the Commission will continue its efforts to oblige Member States to respect all provisions of Regulation (EEC) No 595/91 in order to receive within the delays foreseen, fully reliable data which contain homogeneous information from all Member States.

| 4.116 | Nízká míra navrácení neoprávněných plateb (kumulovaná míra navrácení od roku 1971 představuje pouze 17 %) je částečně způsobená postupy a prodlevami národních správních orgánů (pozastavení procesu vymáhání neoprávněných plateb do okamžiku ukončení právního nebo soudního řízení vztahujícího se k podvodu, pohledávky vzniklé v souvislosti se SZP nemají statut přednostního věřitele, neexistence opatření proti smyšleným stížnostem) a neochotou Komise přijímat návrhy na částečné úhrady. |
| --- | --- |

4.116

Nízká míra navrácení neoprávněných plateb (kumulovaná míra navrácení od roku 1971 představuje pouze 17 %) je částečně způsobená postupy a prodlevami národních správních orgánů (pozastavení procesu vymáhání neoprávněných plateb do okamžiku ukončení právního nebo soudního řízení vztahujícího se k podvodu, pohledávky vzniklé v souvislosti se SZP nemají statut přednostního věřitele, neexistence opatření proti smyšleným stížnostem) a neochotou Komise přijímat návrhy na částečné úhrady.

| 4.116. | The updated rate of recovery was established at 20,2 % in May 2004 (see paragraph 30). |
| --- | --- |

4.116.

The updated rate of recovery was established at 20,2 % in May 2004 (see paragraph 30).

The Commission is fully aware of the fact that the recovery rate in Member States is not optimal and has undertaken to improve it, in particular with the creation of the task force recovery. (see also answer to paragraph 4.118).

Paying agencies and administrative bodies in charge of the recovery process in some Member States (Italy, Greece) have always claimed that they had to wait for the outcome of judicial criminal procedures before proceeding with the recovery whereas the choice of a recovery process through a civil or administrative procedure is in some cases possible and does not preclude the launching of a parallel criminal judicial procedure.

Consequently the initial choice of the Member State (administrative procedure, civil procedure, criminal procedure) will have consequences on the recovery delay. For a limited number of Member States, administrative recovery procedures can be launched only after a final decision in the criminal judicial procedure if any, bearing in mind that the latter might take 15 years or more.

In Italy, for the pre-1995 cases, 46 % were subject to a criminal procedure whereas this percentage represented 18 % only for the cases posterior to 1995, which could be explained that the Member State decide to take the necessary administrative steps as early as possible and as soon as there was a notification of the irregularity.

In shared management, the Member State responsible is in direct contact with the debtors. The Commission is not in a position to write off debts. According to Regulation (EC) No 1258/1999 the Commission is legally obliged to exclude all expenditure from Community financing where that expenditure has not been executed in compliance with Community rules. Accepting compromise settlements and/or partial payments should be assessed on a case by case approach on the basis of national law and in conjunction with the criteria as laid down in Article 8 of Regulation (EC) No 1258/1999.

| 4.117 | Pouze 10 % nahlášených neoprávněných plateb bylo odepsáno, a to částečně z důvodu, že členské státy označily jen některé případy za nedobytné pohledávky, a dále proto, že Komise postupovala pomalu při přijímání opatření týkajících se dlouhodobě vymáhaných neoprávněných plateb. Komise neměla odpovídající kritéria, na základě kterých by rozhodovala o odepsání částek na náklady členských států nebo Společenství a má nedostatečné informace o tom, zda jsou rozhodnutí o odepsání částek vykonávána správně. |
| --- | --- |

4.117

Pouze 10 % nahlášených neoprávněných plateb bylo odepsáno, a to částečně z důvodu, že členské státy označily jen některé případy za nedobytné pohledávky, a dále proto, že Komise postupovala pomalu při přijímání opatření týkajících se dlouhodobě vymáhaných neoprávněných plateb. Komise neměla odpovídající kritéria, na základě kterých by rozhodovala o odepsání částek na náklady členských států nebo Společenství a má nedostatečné informace o tom, zda jsou rozhodnutí o odepsání částek vykonávána správně.

| 4.117. | Following the Communication of the Commission entitled ‘Improving the recovery of Community entitlements arising from direct and shared management of Community expenditure’ of 3 December 2002 (COM(2002) 671 final), the Commission decided to set up a joint OLAF- Directorate-General for Agriculture task Force Recovery in order to clear the burden of the past, i.e.
  all the irregularity cases prior to 1999 and still open in order to prepare a decision on whether the Community or the Member State bear the financial consequences. |
| --- | --- |

4.117.

Following the Communication of the Commission entitled ‘Improving the recovery of Community entitlements arising from direct and shared management of Community expenditure’ of 3 December 2002 (COM(2002) 671 final), the Commission decided to set up a joint OLAF- Directorate-General for Agriculture task Force Recovery in order to clear the burden of the past, i.e.
  all the irregularity cases prior to 1999 and still open in order to prepare a decision on whether the Community or the Member State bear the financial consequences.

As regards the Court's observation on the absence of adequate criteria for deciding whether sums written off should be charged to the Member States or borne by the Community, the Commission wishes to point that it has developed throughout time and on account of the acquired experience applied four guiding principles and a number of procedural criteria documented in July 2002 (see also point 44).

Since the creation of the Task Force Recovery in 2003, the Commission services have drawn up a list of detailed criteria with which all the cases are audited in order to have the amounts not recovered charged either to the Community or the Member State.

| 4.118 | Za neoprávněné platby v oblasti SZP společně odpovídají OLAF a Generální ředitelství pro zemědělství. Formální a skutečné odpovědnosti se liší a vyskytují se nedorozumění. Komise při řízení a navrhování změn SZP systematicky nevyužívá získané informace o nesrovnalostech. |
| --- | --- |

4.118

Za neoprávněné platby v oblasti SZP společně odpovídají OLAF a Generální ředitelství pro zemědělství. Formální a skutečné odpovědnosti se liší a vyskytují se nedorozumění. Komise při řízení a navrhování změn SZP systematicky nevyužívá získané informace o nesrovnalostech.

| 4.118. | Following the allocation of responsibilities stated in Annex 2 of Commission Document SEC(95) 249 dated 10 February 1995, UCLAF/OLAF was to receive all communications notified by Member States under Council Regulation (EEC) No 595/91 and was responsible for the analysis and follow-up of the cases in question, including input of the data concerned into the irregularity-data base. |
| --- | --- |

4.118.

Following the allocation of responsibilities stated in Annex 2 of Commission Document SEC(95) 249 dated 10 February 1995, UCLAF/OLAF was to receive all communications notified by Member States under Council Regulation (EEC) No 595/91 and was responsible for the analysis and follow-up of the cases in question, including input of the data concerned into the irregularity-data base.

OLAF responsibility in matters of recovery action related to cases of fraud and irregularity includes the production of summary notes for each case containing a snapshot of the procedures performed and the reasoning behind the proposals for possible financial correction within the clearance of accounts procedure undertaken under the responsibility of the Directorate-General for Agriculture as Authorising Officer. The clearance procedure is conducted by the Directorate-General for Agriculture, but throughout its different steps, this DG is assisted by OLAF (see also point 4.121).

The Commission always draws the legal consequences on the fraud proofing and control capability of the existing CAP regulations, taking on board in particular the follow-up recommendations of the Office.

The Commission considers that the allocation of responsibilities between OLAF and the Directorate-General for Agriculture has been clearly defined: according to Annex 2 to the Communication of the Commission SEC(95) 249 of 10 February 1995 OLAF is responsible in matters of recovery on reported irregularities. Any decision to write off irrecoverable amounts has to be taken by the Commission via the EAGGF clearance of accounts procedure that is conducted by the Directorate-General for Agriculture, in which OLAF assists throughout its different steps.

| 4.119 | „Černá listina“ neplní svůj účel. Pouze šest členských států podalo na základě těchto ustanovení oznámení o fyzické nebo právnické osobě (celkem 37 subjektů), neboť se obávají, že v důsledku uvedení společnosti nebo jednotlivce na černé listině, by proti nim mohlo být zahájeno soudní řízení, popřípadě by na nich mohlo být požadováno odškodnění. |
| --- | --- |

4.119

„Černá listina“ neplní svůj účel. Pouze šest členských států podalo na základě těchto ustanovení oznámení o fyzické nebo právnické osobě (celkem 37 subjektů), neboť se obávají, že v důsledku uvedení společnosti nebo jednotlivce na černé listině, by proti nim mohlo být zahájeno soudní řízení, popřípadě by na nich mohlo být požadováno odškodnění.

| 4.119. | On account of new communications, the number of Member States making use of the blacklist has risen to seven. In total, an average of 44 notifications (the total number may fluctuate) were issued concerning 31 companies and 16 individuals. |
| --- | --- |

4.119.

On account of new communications, the number of Member States making use of the blacklist has risen to seven. In total, an average of 44 notifications (the total number may fluctuate) were issued concerning 31 companies and 16 individuals.

Council Regulation (EC) No 1469/95 established, in the field of EAGGF Guarantee, a system for identifying economic operators who present a high risk for the Community Budget through a communication system via the Commission. After eight years of application of this Regulation, it appears that the number of communications is rather limited if not weak.

The Commission has extensively discussed the matter in the framework of the Irregularities and Mutual Assistance/Agriculture products group and is committed to presenting a Second Report to the European Parliament and to the Council containing comprehensive assessment of the blacklist Regulation and suggested options for action.

| 4.120 | Přestože se v uplynulých letech jednotlivá opatření, na základě kterých členské státy nahlašují Společenství všechny dlužné částky v oblasti SZP, zlepšila, nadále tato opatření vykazují řadu nedostatků. Získané údaje nelze uvést v soulad s údaji o neoprávněných platbách. |
| --- | --- |

4.120

Přestože se v uplynulých letech jednotlivá opatření, na základě kterých členské státy nahlašují Společenství všechny dlužné částky v oblasti SZP, zlepšila, nadále tato opatření vykazují řadu nedostatků. Získané údaje nelze uvést v soulad s údaji o neoprávněných platbách.

| 4.120. | There is a difference between the amounts contained in table 105 (receivable which is certain and not subject to any condition, receivable of fixed amount expressed precisely in cash terms, receivable due and not subject to any payment time) for the EAGGF financial exercise and the amounts embodied in the ECR data base (amount of quarterly reported irregularities for one particular term, which can be at that stage mere estimates subject to subsequent refinements). |
| --- | --- |

4.120.

There is a difference between the amounts contained in table 105 (receivable which is certain and not subject to any condition, receivable of fixed amount expressed precisely in cash terms, receivable due and not subject to any payment time) for the EAGGF financial exercise and the amounts embodied in the ECR data base (amount of quarterly reported irregularities for one particular term, which can be at that stage mere estimates subject to subsequent refinements).

The Commission has asked the Member States to undertake a tentative reconciliation of the ECR database with the data of table 105, bearing in mind that both sets of data will never coincide. Until now, first priority was to improve the quality of the data. The data of ECR database has reached now a level of reliability that it will be possible to compare the data.

| 4.121 | Účetní dvůr doporučuje Komisi, aby zvážila změny v opatřeních týkajících se nahlašování, zpětného získávání a odepisování neoprávněných plateb v oblasti SZP s cílem odstranit výše uvedené nedostatky, jakož i v rozdělení odpovědností mezi Organizací pro boj proti podvodům (OLAF) a Generálním ředitelstvím pro zemědělství. Účetní dvůr dále navrhuje Komisi, aby s členskými státy prokonzultovala budoucnost „černé listiny“. |
| --- | --- |

4.121

Účetní dvůr doporučuje Komisi, aby zvážila změny v opatřeních týkajících se nahlašování, zpětného získávání a odepisování neoprávněných plateb v oblasti SZP s cílem odstranit výše uvedené nedostatky, jakož i v rozdělení odpovědností mezi Organizací pro boj proti podvodům (OLAF) a Generálním ředitelstvím pro zemědělství. Účetní dvůr dále navrhuje Komisi, aby s členskými státy prokonzultovala budoucnost „černé listiny“.

| 4.121. | Member States should shift in the near future to the electronic format for reporting of irregularities. The electronic format will increase the data quality, the on time reporting of irregularities and will avoid misunderstandings and misinterpretations. |
| --- | --- |

4.121.

Member States should shift in the near future to the electronic format for reporting of irregularities. The electronic format will increase the data quality, the on time reporting of irregularities and will avoid misunderstandings and misinterpretations.

The Commission is currently assisting Member States in this respect and is also considering an increase of the threshold from EUR 4 000 to 10 000 in order to reduce the dataflow and focus on the most important cases.

The Commission has undertaken to bring forward draft proposals to modify (EEC) Council Regulation No 595/91 and Council Regulation (EC) No 1258/1999 to seek to remedy the weaknesses in reporting, recovery and write off of irregular CAP payments.

The Commission considers that the allocation of responsibilities between OLAF and Directorate-General for Agriculture has been clearly defined: according to Annex 2 of the Communication of the Commission SEC(95) 249 of 10 February 1995 OLAF is responsible in matters of recovery on reported irregularities. Any decision to write off irrecoverable amounts has to be taken by the Commission via the EAGGF clearance of accounts procedure that is conducted by Directorate-General for Agriculture, in which OLAF assists throughout its different steps.

Finally, regarding the suggested abolition of the Blacklist, the Commission while sharing the view of the Court that the system does not work well, thinks there is room for improvement of the scheme and would rather see the application of the tool by the Member States to be improved than simply abolished. There is certainly area for improvement, and the sheer existence of the regulation is designed to have a preventive impact which, admittedly, diminishes if not effectively applied. In this context, it is worth pointing out that clearance of accounts started to systematically include aspects regarding the application of the black list in its audits.

Zavedení systému identifikace a registrace skotu (SIEB) v Evropské unii
   (65)

| 4.122 | Identifikace a registrace skotu je základním předpokladem, který zaručí vysledování hovězího masa, a je také jednou z podmínek pro získání různých prémií na skot, které v roce 2002 činily více než 7 miliard EUR a v roce 2004 dosahovaly více než 8 miliard EUR. |
| --- | --- |

4.122

Identifikace a registrace skotu je základním předpokladem, který zaručí vysledování hovězího masa, a je také jednou z podmínek pro získání různých prémií na skot, které v roce 2002 činily více než 7 miliard EUR a v roce 2004 dosahovaly více než 8 miliard EUR.

| 4.123 | Hlavím cílem auditu bylo posoudit systém identifikace a registrace skotu (SIEB) na úrovni Komise (koncepce, kontroly realizace a monitorování) a na úrovni členských států (operační systém umožňující účinné sledování zvířat od narození až na porážku a ověžení správnosti veškeré vyplacené přímé pomoci). |
| --- | --- |

4.123

Hlavím cílem auditu bylo posoudit systém identifikace a registrace skotu (SIEB) na úrovni Komise (koncepce, kontroly realizace a monitorování) a na úrovni členských států (operační systém umožňující účinné sledování zvířat od narození až na porážku a ověžení správnosti veškeré vyplacené přímé pomoci).

| 4.124 | Systém identifikace a registrace skotu, který měl začít fungovat nejpozději 31. prosince 1999, nadále vykazuje určité nedostatky. Hlavním zjištěním auditu je, že navržený systém identifikace a registrace skotu nezaručuje vysledování pohybu skotu v rámci Společenství ani mimo členské státy. Tyto přesuny se týkají přibližně tří milionů kusů skotu za rok (cca 4 % celkového počtu zvířat). |
| --- | --- |

4.124

Systém identifikace a registrace skotu, který měl začít fungovat nejpozději 31. prosince 1999, nadále vykazuje určité nedostatky. Hlavním zjištěním auditu je, že navržený systém identifikace a registrace skotu nezaručuje vysledování pohybu skotu v rámci Společenství ani mimo členské státy. Tyto přesuny se týkají přibližně tří milionů kusů skotu za rok (cca 4 % celkového počtu zvířat).

| 4.124. | The Commission takes note of the findings of the auditors during their missions carried out from October 2001 to June 2002 in the four Member States concerned. In 2002 FVO carried out missions on traceability to all Member States and provided recommendations to address the shortcomings found by the inspectors. |
| --- | --- |

4.124.

The Commission takes note of the findings of the auditors during their missions carried out from October 2001 to June 2002 in the four Member States concerned. In 2002 FVO carried out missions on traceability to all Member States and provided recommendations to address the shortcomings found by the inspectors.

The Commission has noted the shortcomings in the management of passports for bovine animals which are traded within the Community. According to Article 6 of Regulation (EC) No 1760/2000 of the European Parliament and of the Council, Member States ‘may issue a passport for animals from another Member State. In such cases, the passport accompanying the animal on its arrival shall be surrendered to the competent authority, which shall return it to the issuing Member State... In the case of death of an animal, the passport shall be returned by the keeper to the competent authority within seven days after the death of the animal. If the animal is sent to the slaughterhouse, the operator of the slaughterhouse shall be responsible for returning the passport to the competent authority’. The legislator, the Council and the European Parliament, laid down no detailed implementing rules on this issue. Since the adoption of the Regulation the Commission has provided clarification on this issue during discussions in several Commission working groups.

It is the responsibility of Member States to have in place a national database for bovine animals and to ensure that the requirements are met. The database must contain up-to-date information on all bovine animals and all movements whereby the traceability is ensured.

Furthermore with regard to the traceability of animals in intra-Community trade it should be noted that such animals must be accompanied by a health certificate in accordance with Council Directive 64/432/EEC, which includes information on the official individual identification of the animals concerned.

| 4.125 | Parlament a Rada vytvořily obecný rámec systému. Komise měla za úkol vypracovat prováděcí pravidla k některým složkám systému, ale za zavedení systému odpovídaly členské státy. Právní předpisy neobsahovaly ustanovení o výměně údajů týkajících se přemísťování skotu mezi členskými státy a tato výměna údajů byla ve skutečnosti kompromisem, neboť formáty údajů jednotlivých členských států se liší. Všechny pokusy o harmonizaci informací pocházejících z různých databází byly neúspěšné. Členské státy si vykládaly různými způsoby některá ustanovení právních předpisů Společenství týkající se dodržování lhůt pro označování zvířat ušní značkou a nahlašování veškerých přesunů zvířat, pojmu „držitel“ skotu a odevzdání zvířecích pasů. Komise nebyla pověřenâ přijetím prováděcích pravidel pro vytváření databází a jejich kontroly. Tato skutečnost zčásti vysvětluje rozdíly, které byly shledány mezi členskými státy. |
| --- | --- |

4.125

Parlament a Rada vytvořily obecný rámec systému. Komise měla za úkol vypracovat prováděcí pravidla k některým složkám systému, ale za zavedení systému odpovídaly členské státy. Právní předpisy neobsahovaly ustanovení o výměně údajů týkajících se přemísťování skotu mezi členskými státy a tato výměna údajů byla ve skutečnosti kompromisem, neboť formáty údajů jednotlivých členských států se liší. Všechny pokusy o harmonizaci informací pocházejících z různých databází byly neúspěšné. Členské státy si vykládaly různými způsoby některá ustanovení právních předpisů Společenství týkající se dodržování lhůt pro označování zvířat ušní značkou a nahlašování veškerých přesunů zvířat, pojmu „držitel“ skotu a odevzdání zvířecích pasů. Komise nebyla pověřenâ přijetím prováděcích pravidel pro vytváření databází a jejich kontroly. Tato skutečnost zčásti vysvětluje rozdíly, které byly shledány mezi členskými státy.

| 4.125. | Responsibility for the implementation of Regulation (EC) No 1760/2000 lies with the Member States. Bovine animals must be identified within a period determined by the Member State as from the date of birth of the animal, at the latest at the age of 20 days and in any event before the animal leaves the holding of birth (Article 4); births, deaths and movements must be notified to the competent authority within a period fixed by the Member State of between three and seven days (Article 7); and passports must be returned to the competent authority by the last keeper (Article 6). |
| --- | --- |

4.125.

Responsibility for the implementation of Regulation (EC) No 1760/2000 lies with the Member States. Bovine animals must be identified within a period determined by the Member State as from the date of birth of the animal, at the latest at the age of 20 days and in any event before the animal leaves the holding of birth (Article 4); births, deaths and movements must be notified to the competent authority within a period fixed by the Member State of between three and seven days (Article 7); and passports must be returned to the competent authority by the last keeper (Article 6).

However, the Commission has acknowledged the need for precision of the deadline for notification by the keeper of births to the competent authority. To this effect a Regulation (EC) No 911/2004 — has been adopted which clarifies this issue.

| 4.126 | Zavedené kontrolní a sankční mechanismy nejsou přizpůsobeny držitelům zvířat, kterými jsou například obchodníci, shromažďovací střediska a provozovatelé jatek. Členské státy dále nevyužívají některé informace obsažené v databázích (například zpoždění při nahlašování pohybu zvířat nebo míra opatření zvířat ušní značkou) pro kontrolu. Kontrolní postupy se také v jednotlivých členských státech velmi liší. |
| --- | --- |

4.126

Zavedené kontrolní a sankční mechanismy nejsou přizpůsobeny držitelům zvířat, kterými jsou například obchodníci, shromažďovací střediska a provozovatelé jatek. Členské státy dále nevyužívají některé informace obsažené v databázích (například zpoždění při nahlašování pohybu zvířat nebo míra opatření zvířat ušní značkou) pro kontrolu. Kontrolní postupy se také v jednotlivých členských státech velmi liší.

| 4.126. | The Commission takes note of the statement of the auditors that the current provisions for controls and penalties are not adapted to the activity of all categories of keepers. However, it should be noted that the detailed rules laid down concern the minimum level of controls and the minimum administrative penalties leaving the option open to Member States to go beyond these requirements. For controls it is specified that the minimum rate shall be increased immediately when it is established that Community legislation regarding identification has not been complied with. According to the detailed rules for controls, which were laid down in 1997 and codified by Commission Regulation (EC) No 1082/2003, the criteria for selecting holdings for on-the-spot inspections must include proper communication of the data to the competent authority. |
| --- | --- |

4.126.

The Commission takes note of the statement of the auditors that the current provisions for controls and penalties are not adapted to the activity of all categories of keepers. However, it should be noted that the detailed rules laid down concern the minimum level of controls and the minimum administrative penalties leaving the option open to Member States to go beyond these requirements. For controls it is specified that the minimum rate shall be increased immediately when it is established that Community legislation regarding identification has not been complied with. According to the detailed rules for controls, which were laid down in 1997 and codified by Commission Regulation (EC) No 1082/2003, the criteria for selecting holdings for on-the-spot inspections must include proper communication of the data to the competent authority.

| 4.127 | Komise interpretovala svoji roli při kontrole realizace a monitorování systému identifikace a registrace skotu restriktivním způsobem a neposkytla při vytváření databází žádné metodické vedení. Nedošlo k vydání žádného standardizovaného řídícího předpisu ani ukazatele kvality fungování databází. Postupy uplatňované při uznávání „plné funkčnosti“ databází jsou nedostatečné a role Komise se příliš často omezuje na pouhé konstatování technické existence databází, aniž by na základě přesných řídících předpisů a předem stanovených ukazatelů kvality posoudila jejich skutečnou funkčnost. |
| --- | --- |

4.127

Komise interpretovala svoji roli při kontrole realizace a monitorování systému identifikace a registrace skotu restriktivním způsobem a neposkytla při vytváření databází žádné metodické vedení. Nedošlo k vydání žádného standardizovaného řídícího předpisu ani ukazatele kvality fungování databází. Postupy uplatňované při uznávání „plné funkčnosti“ databází jsou nedostatečné a role Komise se příliš často omezuje na pouhé konstatování technické existence databází, aniž by na základě přesných řídících předpisů a předem stanovených ukazatelů kvality posoudila jejich skutečnou funkčnost.

| 4.127. | The legislation places a clear obligation on the Member States to put in place a national database for bovine animals, which should be fully operational by 31 December 1999 and must be able to supply, at any time, the identification number of all animals present on a holding and a list of all movements to and from the holding. It is the responsibility of Member States to ensure that such requirements are met. The limited role of the Commission's recognition of the fully operational character of the national databases as laid down in Article 6(3) of Regulation (EC) No 1760/2000 is in line with the political choice made by the legislator of having separate national databases in the different Member States instead of a single Community database. It is also clear that harmonisation of the characteristics of the national databases has not been considered a desirable objective by the legislator, which has left the Member States free to design their own databases. Attempts made by the Commission to establish, if not harmonise, interoperability between the national databases have been rejected by the Council of Ministers, as acknowledged by the auditors. |
| --- | --- |

4.127.

The legislation places a clear obligation on the Member States to put in place a national database for bovine animals, which should be fully operational by 31 December 1999 and must be able to supply, at any time, the identification number of all animals present on a holding and a list of all movements to and from the holding. It is the responsibility of Member States to ensure that such requirements are met. The limited role of the Commission's recognition of the fully operational character of the national databases as laid down in Article 6(3) of Regulation (EC) No 1760/2000 is in line with the political choice made by the legislator of having separate national databases in the different Member States instead of a single Community database. It is also clear that harmonisation of the characteristics of the national databases has not been considered a desirable objective by the legislator, which has left the Member States free to design their own databases. Attempts made by the Commission to establish, if not harmonise, interoperability between the national databases have been rejected by the Council of Ministers, as acknowledged by the auditors.

| 4.128 | Komise by měla mít k dispozici dostatečné zdroje, aby mohla v systému zastávat skutečnou řídící roli, a to především prostřednictvím vypracování jednotných řídících předpisů, ukazatelů kvality a formátu pro výměnu údajů mezi národními databázemi. Výměna údajů mezi členskými státy i se třetími zeměmi by měla být uspořádána tak, aby bylo možné udržet kontrolu nad pohyby zvířat v rámci Společenství i mimo členské státy. |
| --- | --- |

4.128

Komise by měla mít k dispozici dostatečné zdroje, aby mohla v systému zastávat skutečnou řídící roli, a to především prostřednictvím vypracování jednotných řídících předpisů, ukazatelů kvality a formátu pro výměnu údajů mezi národními databázemi. Výměna údajů mezi členskými státy i se třetími zeměmi by měla být uspořádána tak, aby bylo možné udržet kontrolu nad pohyby zvířat v rámci Společenství i mimo členské státy.

| 4.128. | With regard to the national databases, the Commission acknowledges the need for established transparent criteria and benchmarks based on shared standards. Despite the legal vacuum, the Commission services are pursuing the review and consolidation of the criteria and benchmarks currently used. |
| --- | --- |

4.128.

With regard to the national databases, the Commission acknowledges the need for established transparent criteria and benchmarks based on shared standards. Despite the legal vacuum, the Commission services are pursuing the review and consolidation of the criteria and benchmarks currently used.

| 4.129 | Před vyplacením jakýchkoliv prémií je zapotřebí porovnat administrativní kontroly prováděné v jednotlivých členských státech a definovat křížové kontroly mezi databázemi systému identifikace a registrace skotu a integrovaného systému řízení a kontroly (IACS). Dále je třeba prověřit postup kontroly na místě včetně mechanismu udílení sankcí, přičemž musí být vypracované specifické přístupy pro každou kategorii držitelů skotu a zaveden přístup, který je plně integrovaný s IACS. |
| --- | --- |

4.129

Před vyplacením jakýchkoliv prémií je zapotřebí porovnat administrativní kontroly prováděné v jednotlivých členských státech a definovat křížové kontroly mezi databázemi systému identifikace a registrace skotu a integrovaného systému řízení a kontroly (IACS). Dále je třeba prověřit postup kontroly na místě včetně mechanismu udílení sankcí, přičemž musí být vypracované specifické přístupy pro každou kategorii držitelů skotu a zaveden přístup, který je plně integrovaný s IACS.

| 4.129. | The Commission considers that to integrate the identification system with IACS would, given the systems' different objectives, jeopardise the smooth operation of the animal premiums system and could be open to legal challenges. The IACS concerns itself, inter alia, with animals for which CAP premium has been claimed; therefore the only relevant ‘reconciliation control’ to be made is to ensure that such animals appear in the SIRB. |
| --- | --- |

4.129.

The Commission considers that to integrate the identification system with IACS would, given the systems' different objectives, jeopardise the smooth operation of the animal premiums system and could be open to legal challenges. The IACS concerns itself, inter alia, with animals for which CAP premium has been claimed; therefore the only relevant ‘reconciliation control’ to be made is to ensure that such animals appear in the SIRB.

In drafting IACS legislation and interpretations thereof, due care has been taken to ensure that aid reductions or exclusions are applied in proportion to the offence and only where appropriate. The Commission believes that regulatory controls should be as practical and efficient as possible, whilst providing the necessary financial safeguards.

Audit řádného finančního řízení společné organizace trhu se surovým tabákem (66)

| 4.130 | EU je s přibližně 5 % celosvětové výroby pátým největším producentem surového tabáku. Více než polovina vlastní produkce je však určena na vývoz, neboť aroma a chuť většiny vypěstovaného tabáku neodpovídá poptávce na trhu v EU. V Evropské unii se produkují především odrůdy Virginia a Burley s neutrálním aroma a chutí, které se používají jako hlavní náplň cigaret. Orientální odrůdy, jejichž aroma a chuť jsou na trhu žádané, se pěstují v menším množství. EU proto dováží tabák, který z hlediska aroma a chutě odpovídá požadavkům na domácím trhu, a s devíti procenty světové produkce patří mezi největší dovozce tabáku. V EU jsou největšími producenty Itálie, Řecko a Španělsko, kteří dohromady představují 87 % celkové produkce. Produkci charakterizuje velké množství pěstitelů obdělávajících malé plochy. Mechanizace je málo rozvinutá a výrobní náklady vysoké. Pěstitelé se neobejdou bez pomoci EU, neboť prémie, které představují 75 % jejich příjmů z tabáku, jim umožňují zajistit přijatelnou životní úroveň. Pokud by EU přestala vyrábět tabák, producenty tabákových výrobků by to vůbec neovlivnilo, neboť by se mohli zásobit pomocí zvýšených dovozů. |
| --- | --- |

4.130

EU je s přibližně 5 % celosvětové výroby pátým největším producentem surového tabáku. Více než polovina vlastní produkce je však určena na vývoz, neboť aroma a chuť většiny vypěstovaného tabáku neodpovídá poptávce na trhu v EU. V Evropské unii se produkují především odrůdy Virginia a Burley s neutrálním aroma a chutí, které se používají jako hlavní náplň cigaret. Orientální odrůdy, jejichž aroma a chuť jsou na trhu žádané, se pěstují v menším množství. EU proto dováží tabák, který z hlediska aroma a chutě odpovídá požadavkům na domácím trhu, a s devíti procenty světové produkce patří mezi největší dovozce tabáku. V EU jsou největšími producenty Itálie, Řecko a Španělsko, kteří dohromady představují 87 % celkové produkce. Produkci charakterizuje velké množství pěstitelů obdělávajících malé plochy. Mechanizace je málo rozvinutá a výrobní náklady vysoké. Pěstitelé se neobejdou bez pomoci EU, neboť prémie, které představují 75 % jejich příjmů z tabáku, jim umožňují zajistit přijatelnou životní úroveň. Pokud by EU přestala vyrábět tabák, producenty tabákových výrobků by to vůbec neovlivnilo, neboť by se mohli zásobit pomocí zvýšených dovozů.

| 4.130. | The Commission welcomes the report of the Court of Auditors, but has difficulty in endorsing a number of the Court's conclusions. |
| --- | --- |

4.130.

The Commission welcomes the report of the Court of Auditors, but has difficulty in endorsing a number of the Court's conclusions.

| 4.131 | Pěstování tabáku prostřednictvím společné organizace trhu podporuje EU od roku 1970 s ročním rozpočtem, který činí přibližně 1 miliardu EUR. První významné reformy trhu proběhly v roce 1992, 1998 a další v roce 2004 a jejich úsilím bylo zajistit dostatečnou podporu příjmů producentů v rámci rozpočtových omezení, lépe reagovat na potřeby trhu a v důsledku toho zvýšit hodnotu produkce. Reformy směřovaly k tomu, aby se pěstitelé stali méně závislými na podpoře EU. Ostatní opatření se zaměřovala na usnadnění dobrovolného přechodu ze sektoru produkce tabáku na alternativní produkci. |
| --- | --- |

4.131

Pěstování tabáku prostřednictvím společné organizace trhu podporuje EU od roku 1970 s ročním rozpočtem, který činí přibližně 1 miliardu EUR. První významné reformy trhu proběhly v roce 1992, 1998 a další v roce 2004 a jejich úsilím bylo zajistit dostatečnou podporu příjmů producentů v rámci rozpočtových omezení, lépe reagovat na potřeby trhu a v důsledku toho zvýšit hodnotu produkce. Reformy směřovaly k tomu, aby se pěstitelé stali méně závislými na podpoře EU. Ostatní opatření se zaměřovala na usnadnění dobrovolného přechodu ze sektoru produkce tabáku na alternativní produkci.

| 4.132 | Účetní dvůr sestavoval zprávu o fungování společné organizace trhu již třikrát. V poslední zprávě z roku 1997 dospěl k závěru, že opatření přijatá v roce 1992 neměla ve vztahu k hodnotě produkce, pěstitelským oblastem, úrovni zaměstnanosti a situaci na trhu EU žádný měřitelný dopad na vysokou úroveň subvencí. |
| --- | --- |

4.132

Účetní dvůr sestavoval zprávu o fungování společné organizace trhu již třikrát. V poslední zprávě z roku 1997 dospěl k závěru, že opatření přijatá v roce 1992 neměla ve vztahu k hodnotě produkce, pěstitelským oblastem, úrovni zaměstnanosti a situaci na trhu EU žádný měřitelný dopad na vysokou úroveň subvencí.

| 4.133 | Audit měl za cíl posoudit opodstatněnost reformních kroků zavedených v roce 1998 a jejich řádné řízení členskými státy. Dále prověřil, jak Komise monitorovala a hodnotila implementaci a dosažení cílů reformy společné organizace trhu. |
| --- | --- |

4.133

Audit měl za cíl posoudit opodstatněnost reformních kroků zavedených v roce 1998 a jejich řádné řízení členskými státy. Dále prověřil, jak Komise monitorovala a hodnotila implementaci a dosažení cílů reformy společné organizace trhu.

| 4.134 | Na základě tohoto hodnocení dospěl Účetní dvůr k závěru, že postup, kterým Komise vypracovávala své návrhy na reformu v roce 1998, vycházel z nespolehlivých údajů a analýza trhu, kterou provedla, byla nedostatečná. V důsledku těchto nedostatků byla přijatá opatření od počátku do značná míry nevhodná a ukázalo se, že jsou v mnoha oblastech neúčinná. Neexistuje důkaz o tom, že by se vlivem společné organizace trhu na produkci EU snížil rozdíl mezi nabídkou a poptávkou. Účetní dvůr dále shledal, že zavedením opatření nedošlo k významnému zvýšení příjmů z pěstování tabáku a k dosažení očekávané tržní rovnováhy. Ve třech největších producentských zemích došlo v důsledku porušování pravidel hospodářské soutěže formou cenových dohod k ohrožení hodnoty produkce. |
| --- | --- |

4.134

Na základě tohoto hodnocení dospěl Účetní dvůr k závěru, že postup, kterým Komise vypracovávala své návrhy na reformu v roce 1998, vycházel z nespolehlivých údajů a analýza trhu, kterou provedla, byla nedostatečná. V důsledku těchto nedostatků byla přijatá opatření od počátku do značná míry nevhodná a ukázalo se, že jsou v mnoha oblastech neúčinná. Neexistuje důkaz o tom, že by se vlivem společné organizace trhu na produkci EU snížil rozdíl mezi nabídkou a poptávkou. Účetní dvůr dále shledal, že zavedením opatření nedošlo k významnému zvýšení příjmů z pěstování tabáku a k dosažení očekávané tržní rovnováhy. Ve třech největších producentských zemích došlo v důsledku porušování pravidel hospodářské soutěže formou cenových dohod k ohrožení hodnoty produkce.

| 4.134. | The Commission's proposal for the 1998 reform was based on a report presented in 1996. This report was based on the most reliable data available at that time, which suffered from some limitations. The Commission does not consider that its market analysis was affected by this lack of data. The reform did significantly reduce the production of the two lowest quality groups of tobacco, thereby addressing the problem that the qualities grown were not suited for the market demand. The alleged anti-competitive behaviour within the tobacco sector is being followed up by the Commission (see also point 4.139). |
| --- | --- |

4.134.

The Commission's proposal for the 1998 reform was based on a report presented in 1996. This report was based on the most reliable data available at that time, which suffered from some limitations. The Commission does not consider that its market analysis was affected by this lack of data. The reform did significantly reduce the production of the two lowest quality groups of tobacco, thereby addressing the problem that the qualities grown were not suited for the market demand. The alleged anti-competitive behaviour within the tobacco sector is being followed up by the Commission (see also point 4.139).

| 4.135 | Členské státy selhaly v řadě případů při provádění požadovaných kontrol, které stanovují právní předpisy. Účetní dvůr se domnívá, že rozsah ověření klíčových kontrol a provedení oprav v rámci postupu schválení účetní závěrky měl být zvětšen. Do června 2004 nebylo přijato žádné rozhodnutí o schválení účetní závěrky. |
| --- | --- |

4.135

Členské státy selhaly v řadě případů při provádění požadovaných kontrol, které stanovují právní předpisy. Účetní dvůr se domnívá, že rozsah ověření klíčových kontrol a provedení oprav v rámci postupu schválení účetní závěrky měl být zvětšen. Do června 2004 nebylo přijato žádné rozhodnutí o schválení účetní závěrky.

| 4.135. | The Commission's clearance of accounts departments were not inactive as regards tobacco. Based on their own risk analysis, and taking into account certain preliminary remarks of the Court of Auditors, they launched an investigation into tobacco in 2001 (audits in Greece, Italy, France and Germany) plus another three audits in 2003 (Greece, Italy and Spain). The procedures following the 2001 audits have been finalised for Germany and France. For some of the other Member States, however, the Commission is aware of some delays and will attempt to finalise its investigations as soon as possible. |
| --- | --- |

4.135.

The Commission's clearance of accounts departments were not inactive as regards tobacco. Based on their own risk analysis, and taking into account certain preliminary remarks of the Court of Auditors, they launched an investigation into tobacco in 2001 (audits in Greece, Italy, France and Germany) plus another three audits in 2003 (Greece, Italy and Spain). The procedures following the 2001 audits have been finalised for Germany and France. For some of the other Member States, however, the Commission is aware of some delays and will attempt to finalise its investigations as soon as possible.

The Commission notes the extended list of key controls now proposed by the Court. However, the Commission defined the key controls to be carried out in the tobacco sector in 2001 and is of the opinion that they cover the essential controls laid down in the Regulation.

| 4.136 | Monitorování, které provedla Komise, bylo neuspokojivé a hodnocení společné organizace trhu proběhlo opožděně. Zjištění vyplývající z hodnocení provedeného externími konzultanty byla zveřejněna ve zprávě z října 2003 a ve společných bodech se velmi podobají zjištěním Účetního dvora. |
| --- | --- |

4.136

Monitorování, které provedla Komise, bylo neuspokojivé a hodnocení společné organizace trhu proběhlo opožděně. Zjištění vyplývající z hodnocení provedeného externími konzultanty byla zveřejněna ve zprávě z října 2003 a ve společných bodech se velmi podobají zjištěním Účetního dvora.

| 4.136. | The Commission is of the opinion that its monitoring proved satisfactory. |
| --- | --- |

4.136.

The Commission is of the opinion that its monitoring proved satisfactory.

Article 26 of Regulation (EEC) No 2075/92 required the Commission to submit a report on the functioning of the common organisation of the market in raw tobacco to the European Parliament and to the Council before 1 April 2002. The Commission submitted the requested report (67) in November 2002, seven months behind deadline.

In the meantime, the Commission had employed an external evaluator to examine the CMO. This evaluation (68) was available in October 2003. Furthermore, in preparation for a reform of the raw tobacco sector, the Commission carried out an extended impact assessment (69) which was completed on 23 September 2003.

| 4.137 | V červnu 2002 zveřejnila Komise svoji průběžnou zprávu o společné zemědělské politice a navrhla novou strategii udržitelného rozvoje v sektoru zemědělství, která spočívá v tom, že pomoc není poskytována v závislosti na produkci, ale v rámci režimu jednotné platby na zemědělský podnik. Audit také umožnil stanovení dopadu, jaký by tato strategie mohla mít na společnou organizaci trhu s tabákem. |
| --- | --- |

4.137

V červnu 2002 zveřejnila Komise svoji průběžnou zprávu o společné zemědělské politice a navrhla novou strategii udržitelného rozvoje v sektoru zemědělství, která spočívá v tom, že pomoc není poskytována v závislosti na produkci, ale v rámci režimu jednotné platby na zemědělský podnik. Audit také umožnil stanovení dopadu, jaký by tato strategie mohla mít na společnou organizaci trhu s tabákem.

| 4.138 | Reforma, kterou přijala Rada v dubnu 2004 (70) počítá s tím, že se pomoc stane postupně nezávislou na produkci. V budoucnu se podpora producentů tabáku stane součástí režimu jednotné platby na zemědělský podnik. Na restrukturalizaci oblastí produkujících tabák budou vyčleněny zvláštní finanční zdroje. |
| --- | --- |

4.138

Reforma, kterou přijala Rada v dubnu 2004 (70) počítá s tím, že se pomoc stane postupně nezávislou na produkci. V budoucnu se podpora producentů tabáku stane součástí režimu jednotné platby na zemědělský podnik. Na restrukturalizaci oblastí produkujících tabák budou vyčleněny zvláštní finanční zdroje.

| 4.138. | On 22 April 2004 the Council of Agriculture Ministers decided to fundamentally reform the support for the tobacco sector. The 2004 Reform provides that, from 2010 onwards, tobacco aid will be completely decoupled from production. Half of the aid will be transferred to the single farm payment and the remaining half will be used for restructuring tobacco-producing regions under the rural development policy. In a four-year transition period, between 2006 and 2009, at least 40 % of the aid will be decoupled and integrated in the single farm payment. Member States may decide to retain up to 60 % as a coupled payment. The coupled payment has to be granted in such a way as to ensure equal treatment between farmers and/or according to objective criteria such as for tobacco producers situated in Objective I regions or for tobacco farmers producing varieties of a certain quality. Further criteria may be considered in the future. The 2004 reform should in principle resolve all of the present difficulties. |
| --- | --- |

4.138.

On 22 April 2004 the Council of Agriculture Ministers decided to fundamentally reform the support for the tobacco sector. The 2004 Reform provides that, from 2010 onwards, tobacco aid will be completely decoupled from production. Half of the aid will be transferred to the single farm payment and the remaining half will be used for restructuring tobacco-producing regions under the rural development policy. In a four-year transition period, between 2006 and 2009, at least 40 % of the aid will be decoupled and integrated in the single farm payment. Member States may decide to retain up to 60 % as a coupled payment. The coupled payment has to be granted in such a way as to ensure equal treatment between farmers and/or according to objective criteria such as for tobacco producers situated in Objective I regions or for tobacco farmers producing varieties of a certain quality. Further criteria may be considered in the future. The 2004 reform should in principle resolve all of the present difficulties.

| 4.139 | Účetní dvůr hodnotí současnou reformu velmi kladně. Přestože se jedná o dlouhodobý úkol, má tato reforma do určité míry vyřešit řadu nedostatků zjištěných v průběhu auditu. Účetní dvůr doporučuje Komisi, aby pokračovala ve vyšetřování případů porušování hospodářské soutěže ve členských státech a v prokazatelných případech přijala nezbytná opatření. Dále by bylo vhodné monitorovat případy, kdy členské státy neuskutečňují kontroly stanovené v právních předpisech a tam, kde je to možné, provést nápravu. |
| --- | --- |

4.139

Účetní dvůr hodnotí současnou reformu velmi kladně. Přestože se jedná o dlouhodobý úkol, má tato reforma do určité míry vyřešit řadu nedostatků zjištěných v průběhu auditu. Účetní dvůr doporučuje Komisi, aby pokračovala ve vyšetřování případů porušování hospodářské soutěže ve členských státech a v prokazatelných případech přijala nezbytná opatření. Dále by bylo vhodné monitorovat případy, kdy členské státy neuskutečňují kontroly stanovené v právních předpisech a tam, kde je to možné, provést nápravu.

| 4.139. | The Commission has issued statements of objections concerning alleged cartels in the raw tobacco markets in Spain and Italy (in December 2003 and February 2004 respectively). These statements of objections contain the preliminary conclusions of the Commission's investigations on alleged anti-competitive behaviour by producer groups and processors in the two Member States which started in October 2001 and January 2002 respectively. Issuing a statement of objections is a preliminary step in the procedure that may lead to the adoption of a prohibition decision imposing fines on the companies concerned. |
| --- | --- |

4.139.

The Commission has issued statements of objections concerning alleged cartels in the raw tobacco markets in Spain and Italy (in December 2003 and February 2004 respectively). These statements of objections contain the preliminary conclusions of the Commission's investigations on alleged anti-competitive behaviour by producer groups and processors in the two Member States which started in October 2001 and January 2002 respectively. Issuing a statement of objections is a preliminary step in the procedure that may lead to the adoption of a prohibition decision imposing fines on the companies concerned.

As regards possible financial corrections the Commission refers to the ongoing clearance of accounts procedure following the 2001 and 2003 audits.

---

(1)  Ostatní: podpora na produkci, zpracování nebo spotřebu vyplácená producentům nebo organizacím producentů či zpracovatelům a jiná opatření.

(2)  Intervence: veřejné a soukromé skladování, režim stahování ovoce a zeleniny, povinná a dobrovolná destilace.

(3)  Belgie, Dánsko, Francie, Irsko, Itálie, Německo, Nizozemsko, Portugalsko, Řecko, Španělsko, Velká Británie.

(4)  Zcela nespolehlivé: neprovedené nebo nepokrývající řadu rizik nebo podmínek pro uznatelnost; zcela uspokojivé: pokrývající veškerá klíčová rizika a podmínky pro uznatelnost.

(5)  Podle nařízení (EHS) č. 4045/89 „programy zpracované členskými státy a zaslané Komisi budou realizovány členskými státy, pokud Komise do osmi týdnů nevznese své připomínky“.

(6)  Prohlášení generálního ředitele je zpracováno v souladu s chartou úkolů a povinností pověřených schvalujících úředníků Komise vydanou v roce 2004. a praví, že pro výdaje ve sdíleném řízení by měla být výroční zpráva vztažena nikoli k účtům, ke kterým je podávána zpráva o činnosti, ale k účtům předcházejícího roku. Článek 60 finančního nařízení nicméně stanoví, že „Schvalující osoba bude odpovídat za dodržení zákonnosti a správnosti... [a] bude podávat zprávy své instituci o svých povinnostech ve formě výroční zprávy o činnosti...“.

(7)  Travní plocha se skládá z pastvin a pozemků pro pěstování pícnin, které nejsou dotovány z programu podpora na plochu. Travní plochy se používají pro výpočet zatíženosti půdy pro prémie na zvířata.

(8)  Celková čísla mohla být ovlivněna rozsáhlejším využíváním dálkového průzkumu při inspekcích na základě rizika (58 % kontrolované plochy) v porovnání s náhodnými inspekcemi (50 % kontrolované plochy), protože dálkový průzkum se obecně ukazuje jako méně spolehlivý. Tento faktor však nemůže vysvětlit nižší chybovost u kontrol založených na riziku v Řecku, Španělsku nebo Lucembursku.

(9)  Upravená čísla po obdržení výsledků inspekce IACS pro Řecko.

Pozn. 1:Dálkový průzkum je použití satelitních nebo leteckých fotografií pro kontrolu žádostí v systému IACS.

Pozn. 2:Testy provedené v roce N jsou relevantní pro platby v roce N+1.

Zdroj:DG AGRI — statistiky IACS 2000, 2001 a 2002.

(10)  Např. tento rok Účetní dvůr zjistil ve svých kontrolách jeden nárok španělského zemědělce, který žádal o platbu na pozemek, který byl příliš hustě osázen stromy, aby byl uznatelný pro podporu na plodiny na orné půdě. V roce 2002 audit zjistil dvě platby, u nichž chyby překročily 20 % nárokované plochy (v Řecku a Francii). A v roce 2001 Účetní dvůr zjistil dvě prohlášení, která byla do značné míry nebo zcela neopodstatněná. Týkala se bílkovinových plodin v Itálii a produkce kukuřice v Řecku.

(11)  Irsko, Itálie, Rakousko a Finsko nehlásí žádné chyby v prémiích na extenzifikaci hospodaření. Celkové výsledky u tohoto opatření vypadají nespolehlivě.

(12)  Tyto informace nejsou k dispozici, protože Lucembursko své výsledky Komisi neposkytlo.

Pozn. 1:Nárok je zcela odmítnut, když je zjištěn vyšší než 20 % rozdíl mezi počtem deklarovaných a zvířat uznaných nebo když je rozdíl výsledkem záměrných nesrovnalostí.

Pozn. 2:Testy provedené v roce N jsou relevantní pro platby provedené v roce N+1.

Zdroj:DG AGRI — Statistiky IACS za rok 2002 shrnující výsledky inspekcí poskytnuté členskými státy.

(13)  Tato informace není k dispozici, protože Lucembursko neposkytlo Komisi své výsledky.

(14)  Geografický informační systém propojuje identifikaci pozemků, registry a letecké fotografie s cílem umožnit administrativní kontroly počtu a umístění olivovníků.

(15)  Portugalsko neprovádí zrychlené kontroly.

Zdroj:Výroční zprávy za rok 2001–2002 řeckých, španělských, italských a portugalských agentur pro olivový olej.

(16)  V sezóně 2001/02 řecká agentura pro olivový olej doporučila odejmout schválení 149 lisovnám olivového oleje a v sezóně 2000/01 211 lisovnám. V sezóně 2000/01 zvážila sankční komise ministerstva zemědělství 144 doporučení a realizovala je ve čtyřech případech. V sezóně 2001/02 zvážila 241 doporučení a odejmula schválení pěti lisovnám oleje.

(17)  Nařízení Rady (EHS) č. 386/90.

(18)  V případech sdíleného nebo decentralizovaného řízení ve snaze zajistit, aby byly finanční prostředky využívány v souladu s platnými pravidly, uplatní Komise postupy schválení účtů nebo mechanismy finančních oprav, které jí umožní převzít finanční odpovědnost za naplňování rozpočtu v souladu s článkem 274 Smlouvy o ES a článkem 179 Smlouvy o Euratomu; bod 53.5 finančního nařízení, nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002 (Úř. věst. L 248, 16.9.2002, s. 1).

(19)  Článek 3 nařízení Komise (ES) č. 1663/95 ze dne 7. července 1995 (Úř. věst. L 158, 8.7.1995, s. 6).

(20)  Francouzský certifikační orgán vznesl výhrady i k závažné úrovni chyb ve výši 13,8 milionů EUR na účtech OFIVAL, CNASEA, ODEADOM a SDE.

(21)  V důsledku sucha v roce 2003 mělo pět členských států (Německo, Francie, Itálie, Lucembursko, Portugalsko) právo vyplatit zálohy na podporu pro rok 2004 chovatelům dobytka v rámci určených programů v období od 1. září do 15. října 2003. Celkově bylo pro tento účel vyčleněno 501,4 milionů EUR, z čehož bylo 225 milionů EUR pro Francii (nařízení Komise (ES) č. 1621/2003 ze dne 16. září 2003 (Úř. věst. L 231, 17.9.2003, s. 7)).

(22)  Účty oddělené od finančního rozhodnutí přijatého 29. dubna 2004.

(23)  Účetní dvůr prověřil zprávy a certifikáty těchto 25 platebních agentur od nichž byl vybrán vzorek transakcí pro testování.

Pozn.:Směnné kurzy u členských států mimo eurozónu: Dánsko: 7,428, Švédsko: 9,1458, Velká Británie: 0,6842.

Zdroj:Souhrnná zpráva Komise o finančním vypořádání účtů záruční sekce EAGGF za rok 2003.

(24)  Například delegování autorizační funkce a/nebo technických služeb; dostatečnost útvaru vnitřního auditu.

(25)  Pro tyto účely je věcná závažnost určena jako 1 % hodnoty populace, ze které je odebrán vzorek.

(26)  AGRI/24487/2000.

(27)  Švédsko; NAWAD (Velká Británie); Berlín; Hamburk, Dolní Sasko, Bavorská StMiLF.

(28)  Výsledky této práce nemá Účetní dvůr k dispozici. Komise požádala certifikační orgány, aby věnovaly ve své práci v roce 2004 zvláštní pozornost riziku duplicitních plateb.

(29)  Rozhodnutí Komise 2004/451/ES ze dne 29. dubna 2004 (Úř. věst. L 155, 30.4.2004, s. 123).

(30)  Účetní dvůr vznesl tuto otázku ve své zvláštní zprávě č. 22/2000 o hodnocení reformovaného postupu schválení účtů.

(31)  Bádensko-Württembersko, Bavorská Umwelt, OPEKEPE, SDE, OFIVAL, ONIC, ONIFLHOR, FIRS, ONIVINS a NAWAD.

(32)  Rozhodnutí Komise 2003/102/ES ze dne 14. února 2003 (Úř. věst. L 42, 15.2.2003, s. 47), 2003/364/ES ze dne 15. května 2003 (Úř. věst. L 124, 20.5.2003, s. 45) a 2003/536/ES ze dne 22.července 2003 (Úř. věst. L 184, 23.7.2003, s. 42).

(33)  Plošné opravy se používají takto: 2 % tam, kde klíčové podmínky jsou uspokojivé ale druhotné kontroly jsou částečně nebo zcela neúčinné; 5 % tam, kde jsou provedeny klíčové kontroly, ale počet, četnost nebo přísnost požadované nařízením nejsou dodrženy a riziko ztráty pro Fond je významné; 10 % tam, kde jedna nebo více klíčových kontrol nefungují, tak je nemožné stanovit uznatelnost nebo správnost nároku a v důsledku toho vzniká vysoké riziko ztráty pro Fond.

(34)  Článek 28 odst. 2 a 3 nařízení Komise (ES) č. 2366/98 (Úř. věst. L 293, 31.10.1998, s. 50) stanoví, že alternativní kontroly jsou vyžadovány, pokud není GIS kompletní a funkční.

(35)  Článek 8 nařízení Komise (ES) č.1663/95 ze dne 7. července 1995 (Úř. věst. L 158, 8.7.1995, s. 6).

(36)  Návrh nařízení Komise měnící nařízení Komise (ES) č. 1258/1999 o financování společné zemědělské politiky COM/2002/0293 v konečném znění.

(37)  Rok 1999 byl prvním rokem, kdy Komise přijala rozhodnutí o shodě podle opravných postupů pro vypořádávání účtů zavedených v roce 1996.

(38)  Úř. věst. C 314, 8.11.2001.

(39)  Článek 17 nařízení Komise (ES) č. 800/1999.

(40)  Nařízení Rady (EHS) č. 4045/89.

(41)  2 410. zasedání Rady Evropské unie ze dne 18. února 2002 a rozhodnutí Evropského parlamentu ze dne 10. dubna 2002 o uvolňování prostředků ze souhrnného rozpočtu EU pro rozpočtový rok 2000 (Komise) (Úř. věst. L 158, 17.6.2002).

(42)  Nařízení Komise (ES) č. 2584/2000 ze dne 24. listopadu 2000 ve znění nařízení Komise (ES) č. 44/2003 ze dne 10. ledna 2003.

(43)  Náhrady jsou však stále vypočítávány podle hmotnosti, což je logické u jatečních zvířat, a nikoli podle počtu kusů, což je vhodné u chovných zvířat.

(44)  Nařízení Komise (ES) č. 118/2003: preambule odst. 4: „... Pokud jde o živá zvířata pro reprodukci, aby bylo zabráněno zneužívání, měly by náhrady za vývoz čistokrevných chovných zvířat omezeny pouze na jalovice a krávy mladší než 30 měsíců“.

(45)  Zvláštní zpráva č. 11/2000 o podpůrném programu pro olivový olej (Úř. věst. C 215, 27.7.2000).

(46)  Nařízení Rady (ES) č. 865/2004 (Úř. věst. L 161, 30.4.2004, s. 97).

(47)  Podle článku 2 nařízení Rady (ES) č. 1638/98 bude vytvořen „GIS pro pěstování olivovníků“ s použitím údajů z registru pěstování olivovníků a informace budou geograficky umístěné podle počítačově zpracovaných leteckých fotografií.

(48)  Rezoluce Evropského parlamentu o Zvláštní zprávě Evropského účetního dvora č. 11/2000 o podpůrném programu pro olivový olej s odpověďmi Komise (CD5–0009/2001 — 2001/2001/COS)).

(49)  Zpráva Komisi o „Evaluation des impacts des principales mesures de l'OCM dans le secteur de l'huile d'olive“. ADE s.a., Brusel, prosinec 2002.

(50)  Návrh Komise na nařízení Komise č. 136/66/EHS a (ES) č. 1638/98 o prodloužení platnosti programu pomoci a strategie v oblasti kvality olivového oleje (Úř. věst. C 213 E, 31.7.2001, s. 1).

(51)  Zpráva o činnostech financovaných z rozpočtu.

(52)  Zvláštní zpráva č. 8/2004 (publikace se připravuje).

(53)  Following the outbreaks of FMD in Italy and Greece, to which the Court refers below, the Commission together with the Member States analysed in the Standing Veterinary Committee the epidemiological situation and the effects of the control measures applied; based on the output of working groups involving all Member States, a report was prepared in 1998 outlining the principles of a future FMD control policy. The Scientific Committee also prepared a report on emergency vaccination in 1999. Each year the Commission coordinates the position of Member States in the General Session of the OIE, including positions on the FMD chapter of the Animal Health Code. Member States, together with the Commission as observer, discuss biannually the FMD situation in the world and Europe within the framework of the European Commission for the Control of FMD at the FAO. Taking into account the experience of past crises Council Directive 2001/89/EC summarised the lessons to be learned from the classical swine fever epidemic in parts of the EC in 1996/97 and provided ample opportunity to discuss key strategies for the control and eradication of major infectious livestock diseases. More recently, and in the light of the 2001 outbreak, the Community strategy defined in 1990 was unanimously reconfirmed by the International Conference in December 2001, by the Resolution of the EP in December 2002, in the Commission proposal for a new Directive submitted to the Council in December 2002, and finally by the Council adopting Directive 2003/85/EC following an opinion of the European Parliament, the European Economic and Social Committee, and the Committee of the Regions.

(54)  Rozhodnutí Evropského parlamentu ze dne 17. prosince 2002, odstavec 54.

(55)  Report on measures to control foot and mouth disease in the European Union in 2001 and future measures to prevent and control animal diseases in the European Union — European Parliament report of 28 November 2002 (FINAL A5-0405/2002).

(56)  Nařízení Rady (EHS) č. 595/91 ze dne 4. března 1991 (Úř. věst. L 67, 14.3.1991, s. 11).

(57)  Nařízení Rady (ES) č. 1469/95 ze dne 22. června 1995 (Úř. věst. L 145, 29.6.1995, s. 1).

(58)  Nařízení Komise (ES) č. 296/96 ze dne 16. února 1996 (Úř. věst. L 39, 17.2.1996, s. 5).

(59)  See in particular Article 3(1) of Council Regulation (EEC) No 595/91 of 4 March 1991 (OJ L 67, 7.3.1997), Commission Regulation (EC) No 1681/94 and (EC) No 1831/94 (OJ L 191, 27.7.1994) for expenditure, and Article 6(5) of Council Regulation (EC, Euratom) No 1150/2000 for traditional own resources.

(60)  Except for Council Regulation (EC, Euratom) No 1150/2000 implementing Decision 94/728/EC, Euratom on the system of the Communities' own resources (OJ L 130, 31.5.2000), where this information is optional only.

(61)  See Article 8 of Regulation (EC) No 2988/95 (OJ L 312, 23.12.1995) and Article 8 of Regulations (EC) No 1258/1999 (OJ L 160, 26.6.1999).

(62)  As confirmed by the Court in the Zwartfeld and Yugoslav maize cases). Case C-2/88 [1990] ECR I-3365, 13.7.90; Case C-68/88 Commission v Greece [1989] ECR 2965.

(63)  COM(2000) 358 final of 28.6.2000 and Action Plan 2001 to 2003 (COM(2001) 254 final of 15.5.2001).

(64)  Including the accounting and recovery aspects.

(65)  Zvláštní zpráva č. 6/2004 (pubikace se připravuje).

(66)  Zvláštní zpráva č. 7/2004 (publikace se připravuje).

(67)  Report to the European Parliament and the Council on the operation of the common organisation of the market in raw tobacco. SEC(2002) 1183, 6.11.2002.

(68)  Evaluation of the common organisation of the market in raw tobacco. COGEA, 2003. Rome. 220 pp.

(69)  Tobacco sector, extended impact assessment. COM(2003) 554 final, SEC(2003) 1023.

(70)  Nařízení Rady (ES) č. 864/2004, (Úř. věst. L 161, 30.4.2004, s. 48).

PŘÍLOHA 1

Vývoj klíčových připomínek — Zemědělství

| | 2002 | 2003 |
| --- | --- | --- |
| Připomínky | Odpovědi Komise | Připomínky | Doporučení |
| Programy podpory na plochu | Členské státy nebyly důsledné v poskytování rozpisu svých výsledků, který ovlivňuje porovnatelnost výsledků mezi členskými státy a mezi výsledky testování na základě rizika a namátkového testování. Statistiky IACS by měly poskytnout podrobnější informace o kategoriích testovaných transakcí. Komise by měla zkoumat důvody, proč testy provedené namátkově vykazují vyšší chybovost než testy zvolené na základě analýzy rizika. | Účetní dvůr správně zdůrazňuje proměnlivou povahu statistik od některých členských států, což nelze vyřešit v krátkém čase. Nicméně velká většina členských států poskytla odpovídající rozpis za rok 2001 a jak členské státy, tak i Komise nadále zkvalitňovaly techniky podávání zpráv v letech 2002 a 2003.
  Komise ví o několika příčinách situace, kterou Účetní dvůr popisuje, v neposlední řadě je to obecně slabé nastavení a hodnocení analýzy rizika členskými státy, která je sice právně platná a v mnoha případech poskytuje maximální pokrytí, ale často nedefinuje maximální rizika. | Není možné rozlišit výsledky inspekcí podle IACS pro různé plodiny a travními plochami. Celková chybovost zjištěná u namátkových kontrol činí 2,4 % v porovnání s 1,5 % u kontrol zvolených na základě vyhodnocení rizika. | — | Komise by se měla pokusit definovat, proč je kvalita kontrol výdajů v SZP nízká (zejména u kontrol následujících po platbách), a najít způsoby pro její zvýšení; |

2002

2003

Připomínky

Odpovědi Komise

Připomínky

Doporučení

Programy podpory na plochu

Členské státy nebyly důsledné v poskytování rozpisu svých výsledků, který ovlivňuje porovnatelnost výsledků mezi členskými státy a mezi výsledky testování na základě rizika a namátkového testování. Statistiky IACS by měly poskytnout podrobnější informace o kategoriích testovaných transakcí. Komise by měla zkoumat důvody, proč testy provedené namátkově vykazují vyšší chybovost než testy zvolené na základě analýzy rizika.

Účetní dvůr správně zdůrazňuje proměnlivou povahu statistik od některých členských států, což nelze vyřešit v krátkém čase. Nicméně velká většina členských států poskytla odpovídající rozpis za rok 2001 a jak členské státy, tak i Komise nadále zkvalitňovaly techniky podávání zpráv v letech 2002 a 2003.

Komise ví o několika příčinách situace, kterou Účetní dvůr popisuje, v neposlední řadě je to obecně slabé nastavení a hodnocení analýzy rizika členskými státy, která je sice právně platná a v mnoha případech poskytuje maximální pokrytí, ale často nedefinuje maximální rizika.

Není možné rozlišit výsledky inspekcí podle IACS pro různé plodiny a travními plochami. Celková chybovost zjištěná u namátkových kontrol činí 2,4 % v porovnání s 1,5 % u kontrol zvolených na základě vyhodnocení rizika.

—

Komise by se měla pokusit definovat, proč je kvalita kontrol výdajů v SZP nízká (zejména u kontrol následujících po platbách), a najít způsoby pro její zvýšení;

| — | zkvalitnit formát zpráv o výsledcích u všech dozorčích systémů tak, aby poskytovaly minimálně rozpis počtu a hodnoty zkontrolovaných plateb a popis zjištěných chyb podle rozpočtových kapitol; |
| --- | --- |

—

zkvalitnit formát zpráv o výsledcích u všech dozorčích systémů tak, aby poskytovaly minimálně rozpis počtu a hodnoty zkontrolovaných plateb a popis zjištěných chyb podle rozpočtových kapitol;

| — | využívat těchto informací pro porovnání výsledků poskytnutých členskými státy k tomu, aby






  a) | zjistila, které dotace jsou nejvíce náchylné k podvodu a chybám; |
| --- | --- | --- |

—

využívat těchto informací pro porovnání výsledků poskytnutých členskými státy k tomu, aby

a)

zjistila, které dotace jsou nejvíce náchylné k podvodu a chybám;

| b) | vyhodnotila relativní výkon jednotlivých členských států; a |
| --- | --- |

b)

vyhodnotila relativní výkon jednotlivých členských států; a

| c) | navrhla změny nařízení a systémů s cílem odstranit tyto oblasti rizika a snížit chybovost. |
| --- | --- |

c)

navrhla změny nařízení a systémů s cílem odstranit tyto oblasti rizika a snížit chybovost.

Na základě údajů Účetního dvora za roky 2002 a 2003 a připomínek Komise ke zprávě za minulý rok doporučuje Účetní dvůr, aby Komise zjistila, proč namátkové kontroly ploch v systému IACS neustále vykazují vyšší chybovost než kontroly založené na analýze rizika.

Účetní dvůr se domnívá, že shrnutí výsledků dozorčích kontrol by mělo být součástí výroční zprávy o činnosti generálního ředitele pro zemědělství.

Režim prémií na zvířata

Celkové procento hospodářských zvířat, která inspekce IACS nenašly nebo nebyly uznatelné, se značně liší v jednotlivých letech a jednotlivých členských státech. Jak testování systémem IACS, tak i přímá práce Účetního dvora ukazuje, že v této oblasti je značné riziko. Statistiky IACS by měly poskytovat podrobnější informace o kategoriích testovaných transakcí.

Obecně se jakákoli chybovost oznámená členským státem přirozeně zkoumá na základě vlastních zjištění útvaru zemědělského auditu Komise předložené po auditu dokladů a opětovného provedení kontrol na místě, které často zpochybňovaly pravdivost některých předložených údajů.

Statistiky o inspekcích IACS u prémií na zvířata vykazují počet hospodářských zvířat, která podle inspektorů neexistují nebo nejsou uznatelná pro dotaci. Účetní dvůr považuje tyto statistiky za méně spolehlivé, než statistiky pro uplatňování podpor na plochu.

Ostatní výdaje

Komise zjistila slabá místa v kontrolách prováděných podle nařízení (EHS) č. 4045/89 a (EHS) č. 386/90.

U vývozních náhrad a dotací vyplácených prostředníkům by měla Komise zajistit, aby fyzické kontroly, kontroly dokumentů a následné kontroly byly k dispozici včas a důsledně vykazovaly hodnotu transakcí, které byly kontrolovány, a hodnotu a počet zjištěných nesrovnalostí.

Nedostatky, které zmínil Účetní dvůr, zjistily útvary Komise v řadě auditů následných kroků provedených v roce 2000 v těch členských státech, kde byly zjištěny značné slabiny v předchozích auditech a byly uloženy finanční opravy. Ve všech uvedených členských státech došlo k výraznému zlepšení. Útvary Komise předložily doporučení k dalšímu zlepšení.

Roční statistiky fyzických kontrol (obsahující informace uvedené v bodu 4.49) předkládají členské státy Komisi k 1. květnu každého roku. Tyto statistiky přísně monitorují odpovědné útvary.

Účetní dvůr neustále vyhledává závažné chyby, v této oblasti výdajů zkoumá dva příslušné kontrolní systémy:

| — | kontrola následující po platbě se ukázala jako oblast s nízkou kvalitou jak ve výkonu inspekcí (jedna z pěti se ukázala jako zcela nespolehlivá), tak v podávání zpráv (Komise nemá žádné informace o nejrizikovějších výdajích); |
| --- | --- |

—

kontrola následující po platbě se ukázala jako oblast s nízkou kvalitou jak ve výkonu inspekcí (jedna z pěti se ukázala jako zcela nespolehlivá), tak v podávání zpráv (Komise nemá žádné informace o nejrizikovějších výdajích);

| — | fyzické a dokumentární kontroly zboží v okamžiku vývozu pokrývají nejméně 5 % dotovaných vývozů (1). Výsledky neukazují počet odmítnutých žádostí o dotaci, ani typ vývozních náhrad, které jsou nejvíce ovlivněny. |
| --- | --- |

—

fyzické a dokumentární kontroly zboží v okamžiku vývozu pokrývají nejméně 5 % dotovaných vývozů (1). Výsledky neukazují počet odmítnutých žádostí o dotaci, ani typ vývozních náhrad, které jsou nejvíce ovlivněny.

Rozvoj venkova

Programy tohoto typu mají podmínky uznatelnosti složitější a obtížněji ověřitelné než podmínky platby pro zemědělce za plodiny na orné půdě nebo prémie za zvířata. Často uplatňované podmínky zahrnují „dobrou zemědělskou praxi“ a minimální standardy v oblasti dopadu na životní prostředí, hygienu a šetrného zacházení se zvířaty. Kriterium dobré zemědělské praxe by mělo být vyjasněno nebo nahrazeno tvrdším kriteriem.

Komise společně s členskými státy vypracovala praktický přístup, podle kterého byly zavedeny dobrá zemědělská praxe a minimální standardy v roce 2000. Komise pečlivě a neustále sleduje zavádění tohoto přístupu v členských státech.

Dotace vyplácené podle vyprodukovaného objemu

Tady jsou zřejmá dvě rizika:

| — | Producenti mají často tendenci podhodnocovat obhospodařované plochy s těmito plodinami a nadhodnocovat plochy s plodinami placenými na základě podpory na plochu; |
| --- | --- |

—

Producenti mají často tendenci podhodnocovat obhospodařované plochy s těmito plodinami a nadhodnocovat plochy s plodinami placenými na základě podpory na plochu;

| — | Systém se spoléhá na prostředníky (lisovny olivového oleje, čističky bavlny, atd.) poskytující přesné údaje o vyprodukovaném množství (tento údaj není později přímo ověřitelný). |
| --- | --- |

—

Systém se spoléhá na prostředníky (lisovny olivového oleje, čističky bavlny, atd.) poskytující přesné údaje o vyprodukovaném množství (tento údaj není později přímo ověřitelný).

U agentur pro olivový olej by Komise měla zajistit, aby inspekce a výsledky byly klasifikovány důsledně.

Oba režimy zmiňované Účetním dvorem musí být slučitelné se systémem IACS od 1. ledna 2003, od tohoto data předpokládá Komise značné posílení kontrolních mechanismů.

Výsledky inspekcí agentur pro olivový olej jsou každoročně uváděny ve výroční finanční zprávě EAGGF; kromě toho statistiky o inspekcích a výsledky dozorčích kontrol jsou klasifikovány v porovnávacích tabulkách následujících za každoročním sdělením příslušných agentur nebo členských států.

V Řecku není systém IACS zcela zaveden a pracovníci regionálních kanceláří nemají vždy přístup k databázi IACS, což znamená, že nelze provést křížovou kontrolu producentů olivového oleje, bavlny a tabáku.

Ani Španělsko ani Řecko neměly funkční systém GIS pro období relevantní pro platby provedené v roce 2003.

Klíčovou součástí práce agentur pro olivový olej je kontrola lisoven oleje (producenti jsou placeni na základě množství zváženého a zpracovaného v lisovně). Pokud agentury zjistí nesrovnalosti v lisovnách, mohou navrhnout celou škálu postihů, z nichž nejpřísnější je vyškrtnutí lisovny ze schváleného seznamu. V roce 2002 (kontroly ovlivňující výdaje za rok 2003) navrhovaly agentury tento postup u jedné z deseti kontrolovaných lisoven. V praxi však ministerstva zemědělství členských států často ukládají nižší postih.

Komise by měla přijmout vhodná opatření prostřednictvím rozhodování o schválení účtů.

---

(1)  Nařízení 386/90.

PŘÍLOHA 2

Prvky pro monitorování Integrovaného administrativního a kontrolního systému (IACS) — následná kontrola platebních agentur v r. 2002

| | Oblast pomoci | Prémie na hospodářská zvířata |
| --- | --- | --- |
| ČS | PLATEBNÍ AGENTURA | Posuzovaný rok (1) | Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb | Analýza rizika & výběrové řízení na provádění kontrol | Metodika kontrol a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích | Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich výsledcích | Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb | Analýza rizika & výběrové řízení na provádění kontrol | Metodika prokontroly a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích | Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich výsledcích |
| DE (2) | BAYERN L. | 2002 | | | | | | | | |
| 2003 | | | | | | | | |
| 2004 | | | | | | | | |
| FR (2) | OFIVAL (3) | 2002 | | | | | | | | |
| 2003 | | | | | | | | |
| 2004 | | | | | | | | |
| | ONIC (4) | 2002 | | | | | | | | |
| 2003 | | | | | | | | |
| 2004 | | | | | | | | |
| IT (2) | AGEA | 2002 | | | | | | | | |
| 2003 | | | | | | | | |
| 2004 | | | | | | | | |
| NZ (2) | LASER | 2002 | | | | | | | | |
| 2003 | | | | | | | | |
| 2004 | | | | | | | | |
| | A | Pracuje dobře, vyžaduje však částečné zkvalitnění práce |
| | B | Pracuje, ale zkvalitnění práce je nezbytné |
| | C | Nepracuje jak bylo stanoveno |

Oblast pomoci

Prémie na hospodářská zvířata

ČS

PLATEBNÍ AGENTURA

Posuzovaný rok (1)

Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb

Analýza rizika & výběrové řízení na provádění kontrol

Metodika kontrol a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích

Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich výsledcích

Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb

Analýza rizika & výběrové řízení na provádění kontrol

Metodika prokontroly a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích

Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich výsledcích

DE (2)

BAYERN L.

2002

2003

2004

FR (2)

OFIVAL (3)

2002

2003

2004

ONIC (4)

2002

2003

2004

IT (2)

AGEA

2002

2003

2004

NZ (2)

LASER

2002

2003

2004

A

Pracuje dobře, vyžaduje však částečné zkvalitnění práce

B

Pracuje, ale zkvalitnění práce je nezbytné

C

Nepracuje jak bylo stanoveno

---

(1)  Účetní rok EAGGF běží od 16. října do 15. října. V oblasti pomoci zahrnuje dotace vyplácené na základě vzniklých nároků (žádostí), podaných v předcházejícím sklizňovém roce, u nichž byla provedena kontrola v témže sklizňovém roce. Například účetní rok 2002, končící 15. říjnem 2002 zahrnoval žádosti o pomoc podané a kontrolované v předešlém sklizňovém roce 2001. U prémií na hospodářská zvířata jsou dotace kontrolovány a vypláceny v témže roce, kdy byla žádost podána.

(2)  Mnohé platební agentury, u nichž byl kontrolován účetní rok končící 15. říjnem 2002, který zahrnuje platby uskutečněné s odvoláním na vzniklé nároky a kontroly provedené ve sklizňovém r. 2001, nebyly schopné přijmout včas opatření k nápravě nesrovnalostí za sklizňový rok 2002, čímž byl ovlivněn účetní rok končící 15. říjnem 2003. V mnoha případech byla opatření k nápravě nesrovnalostí přijata včas pouze za sklizňový rok 2003, což ovlivní platby Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (EAGGF) v roce končícím 15. říjnem 2004.

(3)  Francie — OFIVAL je platební agentura vyplácející prémie za hospodářská zvířata, režim je spravován a kontrolován místními útvary Ministerstva zemědělství.

(4)  Francie — ONIC je platební agentura pro oblast pomoci a vykonávání kontrol. Režim je spravován místními útvary Ministerstva zemědělství, které také provádí výběr kontrol.

Zdroj: Hodnocení Integrovaného administrativního a kontrolního systému (IACS) v platebních agenturách provedené Účetním dvorem.

PŘÍLOHA 3

Prvky monitorování Integrovaného administrativního a kontrolního systému (IACS) v r. 2003

| | Oblast pomoci | Prémie na hospodářská zvířata |
| --- | --- | --- |
| ČS | PLATEBNÍ AGENTURA | Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb | Analýza rizika & výběrové řízení na provedení kontroly | Metodika kontrol a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích | Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich výsledcích | Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb | Analýza rizika & výběrové řízení na provedení kontroly | Metodika kontrol a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích | Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich a výsledcích |
| DE | Dolní Sasko | | 2 | | | | 2 | | 4 |
| ES | Extremadura | | | | | | 2 | 8 | |
| LU | Lucemburk | 1 | 2 | | | 5 | | | 10 |
| AT | AMA | | | | | 6 | | | |
| FI | Finsko | | 2 | | | | 2 | | |
| UK | RPA Anglie | | 2 | | | | | | 4 |
| UK | DARD N. Irsko | | | 3 | | 7 | | 9 | |
| Kontrola platebních agentur členských států provedená Komisí | | | | | | | | |
| | A | Pracuje dobře, vyžaduje však částečné zkvalitnění práce |
| | B | Pracuje, ale zkvalitnění práce je nezbytné |
| | C | Nepracuje tak, jak bylo stanoveno |

Oblast pomoci

Prémie na hospodářská zvířata

ČS

PLATEBNÍ AGENTURA

Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb

Analýza rizika & výběrové řízení na provedení kontroly

Metodika kontrol a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích

Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich výsledcích

Administrativní postupy & kontroly pro zajištění korektních plateb

Analýza rizika & výběrové řízení na provedení kontroly

Metodika kontrol a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích

Příprava a spolehlivost statistik o kontrolách a jejich a výsledcích

DE

Dolní Sasko

2

2

4

ES

Extremadura

2

8

LU

Lucemburk

1

2

5

10

AT

AMA

6

FI

Finsko

2

2

UK

RPA Anglie

2

4

UK

DARD N. Irsko

3

7

9

Kontrola platebních agentur členských států provedená Komisí

A

Pracuje dobře, vyžaduje však částečné zkvalitnění práce

B

Pracuje, ale zkvalitnění práce je nezbytné

C

Nepracuje tak, jak bylo stanoveno

| 1 | Pozemková kniha není aktualizovaná, z čehož vyplývá vysoký počet anomálií při provádění křížových kontrol. |
| --- | --- |
| 2 | Hodnocení/neodpovídající hodnocení efektivnosti analýzy rizik ani individuálních kritérií pro výběrové řízení není k dispozici. Podle nařízení Komise č. 118/2004 z 23.1.2004 bude hodnocení povinné počínaje sklizňovým rokem 2004 (platební rok 2005). Některé Členské státy neprovádějí analýzu závažných chyb ani nezohledňují všechny zákonné rizikové faktory. |
| 3 | Opakované kontroly prokázaly vážné pochybnosti o původní kontrole a neodpovídající kvalitu kontrolních postupů. |
| 4 | Existují závažné rozdíly mezi údaji, které byly předány Komisi a relevantními údaji, které byly poskytnuty auditorům. |
| 5 | Kontroly doby platnosti porážkové prémie neexistují, odhadem 10–20 % porážkových prémií bylo vyplaceno nesprávným příjemcům. Kalkulace a uplatňované sankce mají nevyhovující audit trail. |
| 6 | Sankce za extenzifikaci prémií v případě sankcionování základních prémií nebyly uplatňovány, některé sankce byly vypočítány nesprávně a nebyly vymáhány částky neoprávněně vyplacené v předešlých letech. |
| 7 | Žádosti o pomoc mohou být po oznámení kontroly staženy a nejsou uplatňovány sankce za zvířata bez ušních značek. |
| 8 | Pro kontroly zvířat, které byly vyčleněny (outsourced) na externí subjekty, nejsou k dispozici postupy pro kontrolu záruky jakosti. |
| 9 | Přehnané zprávy o kontrolách a žádosti mohou být po oznámení kontroly staženy. Kontroly nezahrnují nároky vzniklé v předcházejících 12 měsících a podkladové dokumenty nejsou ani namátkově kontrolovány. Kontrola kvality je omezena pouze na přezkoumání závažných chyb v dokumentaci. |
| 10 | Komisi nebyly předány žádné statistiky, informace o kontrolách nejsou k dispozici. |

1

Pozemková kniha není aktualizovaná, z čehož vyplývá vysoký počet anomálií při provádění křížových kontrol.

2

Hodnocení/neodpovídající hodnocení efektivnosti analýzy rizik ani individuálních kritérií pro výběrové řízení není k dispozici. Podle nařízení Komise č. 118/2004 z 23.1.2004 bude hodnocení povinné počínaje sklizňovým rokem 2004 (platební rok 2005). Některé Členské státy neprovádějí analýzu závažných chyb ani nezohledňují všechny zákonné rizikové faktory.

3

Opakované kontroly prokázaly vážné pochybnosti o původní kontrole a neodpovídající kvalitu kontrolních postupů.

4

Existují závažné rozdíly mezi údaji, které byly předány Komisi a relevantními údaji, které byly poskytnuty auditorům.

5

Kontroly doby platnosti porážkové prémie neexistují, odhadem 10–20 % porážkových prémií bylo vyplaceno nesprávným příjemcům. Kalkulace a uplatňované sankce mají nevyhovující audit trail.

6

Sankce za extenzifikaci prémií v případě sankcionování základních prémií nebyly uplatňovány, některé sankce byly vypočítány nesprávně a nebyly vymáhány částky neoprávněně vyplacené v předešlých letech.

7

Žádosti o pomoc mohou být po oznámení kontroly staženy a nejsou uplatňovány sankce za zvířata bez ušních značek.

8

Pro kontroly zvířat, které byly vyčleněny (outsourced) na externí subjekty, nejsou k dispozici postupy pro kontrolu záruky jakosti.

9

Přehnané zprávy o kontrolách a žádosti mohou být po oznámení kontroly staženy. Kontroly nezahrnují nároky vzniklé v předcházejících 12 měsících a podkladové dokumenty nejsou ani namátkově kontrolovány. Kontrola kvality je omezena pouze na přezkoumání závažných chyb v dokumentaci.

10

Komisi nebyly předány žádné statistiky, informace o kontrolách nejsou k dispozici.

Zdroj: Posouzení systémů IACS v platebních agenturách provedené Účetním dvorem.

KAPITOLA 5

Strukturální opatření

OBSAH

Úvod

Specifické hodnocení v souvislosti s prohlášením o věrohodnosti účtů

Cíl a rozsah auditu

Prostředí vnitřní kontroly v Evropské komisi

Analýzy rizika provedené Evropskou komisí: řídící a kontrolní systémy členských států zatím ještě neposkytují dostatečnou záruku zákonnosti a správnosti výdajů

Zavádění standardů vnitřní kontroly: všeobecně uspokojivý pokrok Generálních ředitelství pro strukturální opatření

Následná kontrola akčního plánu

Řízení programového období v letech 1994–1999

Zkvalitnění rámce finančních kontrol i když později v programovém období

Řídící a kontrolní systémy v členských státech: nejsou respektovány legislativní požadavky

Testování věcné správnosti transakcí provedené Účetním dvorem: závěrečná prohlášení o výdajích obsahují významnou úroveň chyb

Ukončení programů za léta 1994–1999: průtahy v členských státech...

...a problémy pro Komisi při zkoumání dokumentace

...zpomalilo ukončení programového období 1994 až 1999

Omezený rozsah závěrečných auditů provedených Evropskou komisí

Řízení programového období v letech 2000 až 2006

Zavedení dalších požadavků na finanční kontrolu do legislativního rámce

Dohled Komise nad systémy členských států: omezená záruka zákonnosti a správnosti výdajů

Fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech: legislativní požadavky nejsou respektovány ani v současném programovém období

Testování věcné správnosti transakcí provedené Účetním dvorem: chyby potvrzují systémové nedostatky, které trvají i v současném programovém období

Výroční zprávy o činnosti a prohlášení Generálních ředitelů

Celkově pozitivní záruky zákonnosti a správnosti výdajů oslabují vážné výhrady k fungování řídících a kontrolních systémů členských států

Následná kontrola připomínek z předchozích prohlášení o věrohodnosti účtů

Závěry a doporučení

Následná kontrola připomínek ze Zvláštní zprávy č. 7/2000 o Mezinárodním fondu pro Irsko a speciálním podpůrném programu pro mír a usmíření v Severním Irsku a v příhraničních regionech Irska (1995–1999)

Rozsah Zvláštní zprávy a hlavní doporučení

Mezinárodní fond pro Irsko

Posouzení výše finančních potřeb

Konzistentní používání a dodržování příslušných kritérií pro hodnocení projektových žádostí

Rutinní monitorování příspěvků Společenství na projekty IFI a hodnocení přínosu projektů

Speciální podpůrný program pro mír a usmíření v Severním Irsku a v příhraničních regionech Irska (1995 až 1999)

Další pomoc pro realizační subjekty zajišťující konzistentní výběr kritérií pro projekty místních komunit a sociálních skupin a také konkrétní pokyny a prostředky pro zajištění součinnosti těchto projektů a skupin

Posouzení finančních potřeb na základě projektované činnosti

Přehled práce nevládních organizací

Dokumentované hodnocení projektů podle specifických písemných kritérií

Zavedení vhodných kontrolních mechanismů

Posouzení součinnosti a koordinace mezi IFI a strukturálními fondy

Hlavní připomínky ve zvláštní zprávě č. 4/2004 o programování iniciativy Společenství III

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 5.1 | Strukturální opatření podporují ekonomický a sociální rozvoj Evropské unie. Tato opatření jsou financována z Fondu soudržnosti a čtyř strukturálních fondů: Evropského fondu regionálního rozvoje (ERDF), Evropského sociálního fondu (ESF), „orientační“ sekce Evropského orientačního a záručního fondu pro zemědělství (EAGGF — Guidance) a Finančního nástroje pro usměrňování rybolovu (FIFG). Strukturální fondy spolufinancují sociálně ekonomické rozvojové programy v členských státech a Fond soudržnosti spolufinancuje projekty na zlepšení životního prostředí a rozvoj dopravní infrastruktury v těch členských státech, jejichž HDP na 1 obyvatele je nižší než 90 % průměru Unie (1). |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

5.1

Strukturální opatření podporují ekonomický a sociální rozvoj Evropské unie. Tato opatření jsou financována z Fondu soudržnosti a čtyř strukturálních fondů: Evropského fondu regionálního rozvoje (ERDF), Evropského sociálního fondu (ESF), „orientační“ sekce Evropského orientačního a záručního fondu pro zemědělství (EAGGF — Guidance) a Finančního nástroje pro usměrňování rybolovu (FIFG). Strukturální fondy spolufinancují sociálně ekonomické rozvojové programy v členských státech a Fond soudržnosti spolufinancuje projekty na zlepšení životního prostředí a rozvoj dopravní infrastruktury v těch členských státech, jejichž HDP na 1 obyvatele je nižší než 90 % průměru Unie (1).

| 5.2 | Celkové rozpočtované výdaje na období r. 2000–2006 činí 233 177 milionů EUR (2).
  Grafy 5.1 a 5.2
  znázorňují specifikaci závazně přislíbených a proplacených výdajů v r. 2003. Většina výdajů směřuje na tři prioritní politické cíle: |
| --- | --- |

5.2

Celkové rozpočtované výdaje na období r. 2000–2006 činí 233 177 milionů EUR (2).
  Grafy 5.1 a 5.2
  znázorňují specifikaci závazně přislíbených a proplacených výdajů v r. 2003. Většina výdajů směřuje na tři prioritní politické cíle:

| — | Cíl 1: podpora rozvoje zaostávajících regionů; |
| --- | --- |

—

Cíl 1: podpora rozvoje zaostávajících regionů;

| — | Cíl 2: podpora oblastí potýkajících se s restrukturalizací; |
| --- | --- |

—

Cíl 2: podpora oblastí potýkajících se s restrukturalizací;

| — | Cíl 3: podpora politiky zaměstnanosti a vzdělávání. |
| --- | --- |

—

Cíl 3: podpora politiky zaměstnanosti a vzdělávání.

Iniciativy Společenství činily v r. 2003 pouze o něco více než 5 % výdajů na Strukturální opatření. Jedná se o programy, které jsou na základě iniciativy Komise v zájmu Společenství prováděny členskými státy na jejich území a doplňují akce realizované na základě hlavních programů.

Image

Image

| 5.3 | Podpora strukturálních fondů má formu „operačních programů“, které se skládají z velkého počtu operací nebo projektů, zatímco podpora Fondu soudržnosti má formu příspěvků na jednotlivé projekty (3). Opatření jsou realizována prostřednictvím spolufinancování národních a regionálních programů a jednotlivých projektů (4). Každý program nebo projekt musí být schválen Komisí a doložen směrným finančním plánem, který specifikuje výši pomoci Společenství a příspěvku členského státu. Na období r. 1994 až 1999 schválila Evropská komise 1 104 programů strukturálních fondů a 920 projektů Fondu soudržnosti. Na období r. 2000 až 2006 existuje 470 programů Strukturálních fondů a 450 projektů Fondu soudržnosti (5). |
| --- | --- |

5.3

Podpora strukturálních fondů má formu „operačních programů“, které se skládají z velkého počtu operací nebo projektů, zatímco podpora Fondu soudržnosti má formu příspěvků na jednotlivé projekty (3). Opatření jsou realizována prostřednictvím spolufinancování národních a regionálních programů a jednotlivých projektů (4). Každý program nebo projekt musí být schválen Komisí a doložen směrným finančním plánem, který specifikuje výši pomoci Společenství a příspěvku členského státu. Na období r. 1994 až 1999 schválila Evropská komise 1 104 programů strukturálních fondů a 920 projektů Fondu soudržnosti. Na období r. 2000 až 2006 existuje 470 programů Strukturálních fondů a 450 projektů Fondu soudržnosti (5).

| 5.4 | V letech 1994 až 1999 a v předešlých programových obdobích byly příspěvky na strukturální opatření vypláceny formou záloh a konečných plateb s tím, že konečné platby představovaly „uzávěrku“ programů nebo projektů. V programovém období na r. 2000 až 2006 má financování Společenství formu jediné počáteční zálohové platby ve výši 7 % celkového příspěvku na program nebo projekt, následované periodickými úhradami výdajů deklarovaných členskými státy a konečnými platbami. Tyto úhrady jsou nazývány „průběžnými platbami“. Každá platba ze strukturálních fondů se týká daného fondu a daného programu. |
| --- | --- |

5.4

V letech 1994 až 1999 a v předešlých programových obdobích byly příspěvky na strukturální opatření vypláceny formou záloh a konečných plateb s tím, že konečné platby představovaly „uzávěrku“ programů nebo projektů. V programovém období na r. 2000 až 2006 má financování Společenství formu jediné počáteční zálohové platby ve výši 7 % celkového příspěvku na program nebo projekt, následované periodickými úhradami výdajů deklarovaných členskými státy a konečnými platbami. Tyto úhrady jsou nazývány „průběžnými platbami“. Každá platba ze strukturálních fondů se týká daného fondu a daného programu.

| 5.5 | Strukturální opatření se řídí zásadou „sdíleného řízení“. To znamená, že zatímco Komise plní rozpočet Společenství na svou vlastní odpovědnost, řízení a kontrolu operací sdílí společně se členskými státy s tím, že povinností členských států je spolupracovat s Evropskou komisí a zajistit, aby výdaje byly vynakládány v souladu se zásadami řádného finančního řízení (6). Týká se to čtyř Generálních ředitelství Evropské komise; Generálního ředitelství pro regionální politiku (DG REGIO) pro ERDF a Fond soudržnosti, Generálního ředitelství pro zaměstnanost a sociální věci (DG EMPL) pro ESF, Generálního ředitelství pro zemědělství (DG AGRI) pro EAGGF-Guidance a Generálního ředitelství pro rybolov (DG FISH) pro FIFG. DG REGIO má koordinační roli v záležitostech týkajících se všech fondů, jako je rozvoj řídících iniciativ nebo problém technického řízení v členských státech. |
| --- | --- |

5.5

Strukturální opatření se řídí zásadou „sdíleného řízení“. To znamená, že zatímco Komise plní rozpočet Společenství na svou vlastní odpovědnost, řízení a kontrolu operací sdílí společně se členskými státy s tím, že povinností členských států je spolupracovat s Evropskou komisí a zajistit, aby výdaje byly vynakládány v souladu se zásadami řádného finančního řízení (6). Týká se to čtyř Generálních ředitelství Evropské komise; Generálního ředitelství pro regionální politiku (DG REGIO) pro ERDF a Fond soudržnosti, Generálního ředitelství pro zaměstnanost a sociální věci (DG EMPL) pro ESF, Generálního ředitelství pro zemědělství (DG AGRI) pro EAGGF-Guidance a Generálního ředitelství pro rybolov (DG FISH) pro FIFG. DG REGIO má koordinační roli v záležitostech týkajících se všech fondů, jako je rozvoj řídících iniciativ nebo problém technického řízení v členských státech.

| 5.5. | The Commission would refer to its communication of 6 September 2004 on the respective responsibilities of the Commission and the Member States for shared management (COM(2004) 580). |
| --- | --- |

5.5.

The Commission would refer to its communication of 6 September 2004 on the respective responsibilities of the Commission and the Member States for shared management (COM(2004) 580).

SPECIFICKÉ HODNOCENÍ V SOUVISLOSTI S PROHLÁŠENÍM O VĚROHODNOSTI ÚČTŮ

Cíl a rozsah auditu

| 5.6 | Cílem tohoto auditu bylo přispět k prohlášení o věrohodnosti účtů, které vydal Účetní dvůr pro činnosti financované ze souhrnného rozpočtu prostřednictvím specifického hodnocení oblasti strukturálních opatření jako celku. Účetní dvůr za tímto účelem zkoumal v průběhu auditu zejména fungování systémů dohledu a kontroly v Evropské komisi a v členských státech a posuzoval do jaké míry vnitřní kontroly, které jsou součástí těchto systémů, poskytují záruku zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Účetní dvůr provedl testy uskutečněných transakcí formou nezávislé kontroly na základě náhodného výběru programů a projektů z předcházejícího (1994–1999) a současného (2000–2006) programového období, aby tak získal další dokumentaci o fungování fondů. Audit se zaměřil na: |
| --- | --- |

5.6

Cílem tohoto auditu bylo přispět k prohlášení o věrohodnosti účtů, které vydal Účetní dvůr pro činnosti financované ze souhrnného rozpočtu prostřednictvím specifického hodnocení oblasti strukturálních opatření jako celku. Účetní dvůr za tímto účelem zkoumal v průběhu auditu zejména fungování systémů dohledu a kontroly v Evropské komisi a v členských státech a posuzoval do jaké míry vnitřní kontroly, které jsou součástí těchto systémů, poskytují záruku zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Účetní dvůr provedl testy uskutečněných transakcí formou nezávislé kontroly na základě náhodného výběru programů a projektů z předcházejícího (1994–1999) a současného (2000–2006) programového období, aby tak získal další dokumentaci o fungování fondů. Audit se zaměřil na:

| — | prostředí vnitřní kontroly v Evropské komisi; |
| --- | --- |

—

prostředí vnitřní kontroly v Evropské komisi;

| — | řízení programového období od r. 1994 do r. 1999; |
| --- | --- |

—

řízení programového období od r. 1994 do r. 1999;

| — | řízení programového období od r. 2000 do r. 2006; |
| --- | --- |

—

řízení programového období od r. 2000 do r. 2006;

| — | Výroční zprávy o činnosti a prohlášení Generálních ředitelů; |
| --- | --- |

—

Výroční zprávy o činnosti a prohlášení Generálních ředitelů;

| — | následné kontroly připomínek, které byly uvedeny v posledních prohlášeních o věrohodnosti účtů. |
| --- | --- |

—

následné kontroly připomínek, které byly uvedeny v posledních prohlášeních o věrohodnosti účtů.

Prostředí vnitřní kontroly v Evropské komisi

| 5.7 | V kontextu s pokračující reformou finančních a operativních řídících a kontrolních systémů v Evropské komisi bylo v auditu zkoumáno fungování vnitřní kontroly v Evropské komisi, zejména pak řízení rizik a zavádění standardů vnitřní kontroly (viz body 1.87–1.91). |
| --- | --- |

5.7

V kontextu s pokračující reformou finančních a operativních řídících a kontrolních systémů v Evropské komisi bylo v auditu zkoumáno fungování vnitřní kontroly v Evropské komisi, zejména pak řízení rizik a zavádění standardů vnitřní kontroly (viz body 1.87–1.91).

Analýzy rizik provedené Evropskou komisí: řídící a kontrolní systémy členských států zatím ještě neposkytují dostatečnou záruku zákonnosti a správnosti výdajů

| 5.8 | Hlavní identifikovaná rizika, pokud jde o zákonnost a správnost výdajů na strukturální opatření, vyplývají ze sdíleného řízení Evropské komise a členských států, z velkého počtu institucí a orgánů — s rozdílnými kontrolními strukturami a praxí — které zasahují do procesu řízení, velkého počtu programů, z nichž každý může obsahovat několik tisíc projektů, které jsou realizovány v průběhu několika let a ze slabých míst, která se mohou projevit v řídících a kontrolních systémech. Účetní dvůr zkoumal analýzy rizika, které provedla Generální ředitelství odpovědná za řízení strukturálních opatření. Tyto analýzy podobně jako v minulém roce nezavdaly příčinu k jakýmkoliv připomínkám. Komise opět uznala riziko, že není schopna získat odpovídající záruku za to, že operace prováděné v členských státech v programovém období let 2000–2006 jsou zákonné a správné, jelikož řídící a kontrolní systémy v členských státech zatím ještě neumožňují získání dostatečnou záruku zákonnosti a správnosti výdajů. Evropská komise v r. 2003 pokračovala ve zdokonalování svých systémů vnitřní kontroly a analyzování popisů systémů, které jí členské státy předložily. Při kontrolách správnosti dokumentace a kontrolách řídících a kontrolních systémů, které Evropská komise prováděla na místě v členských státech, byla zjištěna celá řada nedostatků, přestože kontroly na místě zahrnuly pouze omezený počet těchto systémů (viz body 5.42–5.46). |
| --- | --- |

5.8

Hlavní identifikovaná rizika, pokud jde o zákonnost a správnost výdajů na strukturální opatření, vyplývají ze sdíleného řízení Evropské komise a členských států, z velkého počtu institucí a orgánů — s rozdílnými kontrolními strukturami a praxí — které zasahují do procesu řízení, velkého počtu programů, z nichž každý může obsahovat několik tisíc projektů, které jsou realizovány v průběhu několika let a ze slabých míst, která se mohou projevit v řídících a kontrolních systémech. Účetní dvůr zkoumal analýzy rizika, které provedla Generální ředitelství odpovědná za řízení strukturálních opatření. Tyto analýzy podobně jako v minulém roce nezavdaly příčinu k jakýmkoliv připomínkám. Komise opět uznala riziko, že není schopna získat odpovídající záruku za to, že operace prováděné v členských státech v programovém období let 2000–2006 jsou zákonné a správné, jelikož řídící a kontrolní systémy v členských státech zatím ještě neumožňují získání dostatečnou záruku zákonnosti a správnosti výdajů. Evropská komise v r. 2003 pokračovala ve zdokonalování svých systémů vnitřní kontroly a analyzování popisů systémů, které jí členské státy předložily. Při kontrolách správnosti dokumentace a kontrolách řídících a kontrolních systémů, které Evropská komise prováděla na místě v členských státech, byla zjištěna celá řada nedostatků, přestože kontroly na místě zahrnuly pouze omezený počet těchto systémů (viz body 5.42–5.46).

| 5.8. | The Commission considers that the supervision and control it exercises over the Member States are an adequate response to the risk of irregularity in the underlying transactions. In a given year the Commission can cover by its own audit work a limited number of Member States' systems, particularly having regard to other risks, such as the closure of the previous programme period, to which the Court refers. The Commission has a multiannual audit strategy for its own audit work aimed at achieving a reasonable assurance on the functioning of the systems during the programme period. |
| --- | --- |

5.8.

The Commission considers that the supervision and control it exercises over the Member States are an adequate response to the risk of irregularity in the underlying transactions. In a given year the Commission can cover by its own audit work a limited number of Member States' systems, particularly having regard to other risks, such as the closure of the previous programme period, to which the Court refers. The Commission has a multiannual audit strategy for its own audit work aimed at achieving a reasonable assurance on the functioning of the systems during the programme period.

Zavedení standardů vnitřní kontroly: všeobecně uspokojivý pokrok Generálních ředitelství pro strukturální opatření

| 5.9 | Účetní dvůr se ve svém zkoumání zaměřil na to, jak Generální ředitelství pro strukturální opatření pokročila v zavádění osmi standardů vnitřní kontroly (z celkového počtu 24), které jsou obzvláště důležité pro zákonnost a správnost výdajů (7). Souhrnná Výroční zpráva o činnosti za r. 2002 požadovala zavedení všech standardů do konce r. 2003. |
| --- | --- |

5.9

Účetní dvůr se ve svém zkoumání zaměřil na to, jak Generální ředitelství pro strukturální opatření pokročila v zavádění osmi standardů vnitřní kontroly (z celkového počtu 24), které jsou obzvláště důležité pro zákonnost a správnost výdajů (7). Souhrnná Výroční zpráva o činnosti za r. 2002 požadovala zavedení všech standardů do konce r. 2003.

| 5.10 | Zavádění standardů byla shledáno jako vyhovující na DG REGIO a DG EMPL. DG FISH se nepodařilo úplně zavést dva (8) ze standardů a DG AGRI dosud nezavedlo jeden z nich (viz také bod 4.23). Pokud jde o standard 17 „Dohled“ obě DG sestavují nebo formalizují postupy pro dokončení jejich zavedení. |
| --- | --- |

5.10

Zavádění standardů byla shledáno jako vyhovující na DG REGIO a DG EMPL. DG FISH se nepodařilo úplně zavést dva (8) ze standardů a DG AGRI dosud nezavedlo jeden z nich (viz také bod 4.23). Pokud jde o standard 17 „Dohled“ obě DG sestavují nebo formalizují postupy pro dokončení jejich zavedení.

Následná kontrola akčního plánu

| 5.11 | Účetní dvůr zkoumal následnou kontrolu, kterou provedla Generální ředitelství pro strukturální opatření v souvislosti s akčním plánem zavedeným Evropskou komisí na odstranění zjištěných nedostatků (dvě z akcí se týkají aspektů sdíleného řízení). Tyto akce, pro které byl v Souhrnné zprávě za r. 2001 stanoven termín dokončení v r. 2004, se stále ještě realizují (viz také body 1.84–1.86). |
| --- | --- |

5.11

Účetní dvůr zkoumal následnou kontrolu, kterou provedla Generální ředitelství pro strukturální opatření v souvislosti s akčním plánem zavedeným Evropskou komisí na odstranění zjištěných nedostatků (dvě z akcí se týkají aspektů sdíleného řízení). Tyto akce, pro které byl v Souhrnné zprávě za r. 2001 stanoven termín dokončení v r. 2004, se stále ještě realizují (viz také body 1.84–1.86).

| 5.11. | Substantial progress has been made in the implementation of the two actions concerning shared management. By September 2004 the Commission had adopted communications on the legal responsibilities under shared management (COM(2004) 580) and on the alignment of audit methodology in this area (COM(2004) 3115); in December 2003 the Commission also published revised audit manuals for the Structural and Cohesion Funds. In the draft legislation for the Structural Funds in the 2007-13 period the Commission has also taken up the idea of annual declarations by an independent audit body which was also mentioned in action 17. |
| --- | --- |

5.11.

Substantial progress has been made in the implementation of the two actions concerning shared management. By September 2004 the Commission had adopted communications on the legal responsibilities under shared management (COM(2004) 580) and on the alignment of audit methodology in this area (COM(2004) 3115); in December 2003 the Commission also published revised audit manuals for the Structural and Cohesion Funds. In the draft legislation for the Structural Funds in the 2007-13 period the Commission has also taken up the idea of annual declarations by an independent audit body which was also mentioned in action 17.

Řízení programového období v letech 1994–1999

Zkvalitnění rámce finančních kontrol, i když později v programovém období

| 5.12 | Nařízení Komise (ES) č. 2064/97 (9), které vstoupilo v platnost v listopadu 1997, znamenalo pro strukturální fondy významný krok v rozvoji mechanismu řízení a kontroly. Byla zavedena celá řada společných minimálních požadavků na řídící a kontrolní systémy členských států. Základními prvky těchto požadavků jsou: |
| --- | --- |

5.12

Nařízení Komise (ES) č. 2064/97 (9), které vstoupilo v platnost v listopadu 1997, znamenalo pro strukturální fondy významný krok v rozvoji mechanismu řízení a kontroly. Byla zavedena celá řada společných minimálních požadavků na řídící a kontrolní systémy členských států. Základními prvky těchto požadavků jsou:

| — | požadavek, aby členské státy zavedly řídící a kontrolní systémy, které uspokojivým způsobem zajistí osvědčení platnosti žádostí o platby; |
| --- | --- |

—

požadavek, aby členské státy zavedly řídící a kontrolní systémy, které uspokojivým způsobem zajistí osvědčení platnosti žádostí o platby;

| — | postačující audit trail, umožňující porovnat prohlášení, předkládané Evropské komisi, s účetními záznamy v členských státech a rovněž zjistit, jak bylo s finančními prostředky Společenství naloženo; |
| --- | --- |

—

postačující audit trail, umožňující porovnat prohlášení, předkládané Evropské komisi, s účetními záznamy v členských státech a rovněž zjistit, jak bylo s finančními prostředky Společenství naloženo;

| — | minimální rozsah nezávislých kontrol (nejméně 5 % vzorku), mimořádné každodenní kontroly operací managementem, ověření efektivity řídících a kontrolních systémů, respektování požadavků Společenství a přesnost prohlášení o výdajích; a |
| --- | --- |

—

minimální rozsah nezávislých kontrol (nejméně 5 % vzorku), mimořádné každodenní kontroly operací managementem, ověření efektivity řídících a kontrolních systémů, respektování požadavků Společenství a přesnost prohlášení o výdajích; a

| — | požadavek (na základě článku 8), aby členské státy po ukončení každého programu předložily Evropské komisi výkaz vystavený osobou nebo organizací, funkčně nezávislou na realizačním útvaru; tento výkaz by měl shrnout závěry kontrol provedených v předchozích letech a stanovit celkové závěry pokud jde o zákonnost a správnost uskutečněných operací pro závěrečné prohlášení o výdajích. |
| --- | --- |

—

požadavek (na základě článku 8), aby členské státy po ukončení každého programu předložily Evropské komisi výkaz vystavený osobou nebo organizací, funkčně nezávislou na realizačním útvaru; tento výkaz by měl shrnout závěry kontrol provedených v předchozích letech a stanovit celkové závěry pokud jde o zákonnost a správnost uskutečněných operací pro závěrečné prohlášení o výdajích.

| 5.13 | Členské státy měly na všechny toto požadavky reagovat rozvíjením svých kontrolních struktur. Výše uvedené nařízení však vstoupilo v platnost teprve v listopadu 1997 a proto došlo k prodlení při poskytování příslušných konkrétních pokynů. Jak již Účetní dvůr dříve poznamenal (10), bylo to příliš pozdě na to, aby bylo možné ovlivnit způsob, jakým byly řídící a kontrolní systémy původně nastaveny; dřívější realizace mohla předejít některým nedostatkům v systémech členských států. |
| --- | --- |

5.13

Členské státy měly na všechny toto požadavky reagovat rozvíjením svých kontrolních struktur. Výše uvedené nařízení však vstoupilo v platnost teprve v listopadu 1997 a proto došlo k prodlení při poskytování příslušných konkrétních pokynů. Jak již Účetní dvůr dříve poznamenal (10), bylo to příliš pozdě na to, aby bylo možné ovlivnit způsob, jakým byly řídící a kontrolní systémy původně nastaveny; dřívější realizace mohla předejít některým nedostatkům v systémech členských států.

| 5.13. | The adoption of Regulation (EC) No 2064/97 substantially contributed to strengthening control arrangements for the Structural Funds. The Regulation required Member States to adapt their structures and entered into force four years before the end of the eligibility period and over five years before the final deadline for submitting closure dossiers. During this period the Commission made significant efforts from the date of adoption to provide guidance, answered Member States' questions and carried out audits to ensure correct transposition. |
| --- | --- |

5.13.

The adoption of Regulation (EC) No 2064/97 substantially contributed to strengthening control arrangements for the Structural Funds. The Regulation required Member States to adapt their structures and entered into force four years before the end of the eligibility period and over five years before the final deadline for submitting closure dossiers. During this period the Commission made significant efforts from the date of adoption to provide guidance, answered Member States' questions and carried out audits to ensure correct transposition.

Řídící a kontrolní systémy v členských státech: nejsou respektovány legislativní požadavky

| 5.14 | Součástí specifického posuzování výdajů na strukturální opatření, které provedl Účetní dvůr, bylo zkoumání fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech na základě náhodně vybraného vzorku sedmi konečných plateb, které Komise provedla (v Německu, Španělsku, Francii, Irsku, Itálii a Portugalsku (2)) (11). |
| --- | --- |

5.14

Součástí specifického posuzování výdajů na strukturální opatření, které provedl Účetní dvůr, bylo zkoumání fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech na základě náhodně vybraného vzorku sedmi konečných plateb, které Komise provedla (v Německu, Španělsku, Francii, Irsku, Itálii a Portugalsku (2)) (11).

Nedostatečné oddělení funkcí

| 5.15 | U jednoho z programů, který Účetní dvůr zkoumal, byla velká část nezávislých kontrol projektů prováděna stejným útvarem, který zároveň odpovídal za navrhování plateb (12) a ve dvou dalších případech byly některé projekty kontrolovány osobami, které vykonávaly kontroly za management nebo byly zapojeny do procesu vydávání závěrečných prohlášení (13). To odporuje základním kontrolním zásadám o oddělení funkcí. |
| --- | --- |

5.15

U jednoho z programů, který Účetní dvůr zkoumal, byla velká část nezávislých kontrol projektů prováděna stejným útvarem, který zároveň odpovídal za navrhování plateb (12) a ve dvou dalších případech byly některé projekty kontrolovány osobami, které vykonávaly kontroly za management nebo byly zapojeny do procesu vydávání závěrečných prohlášení (13). To odporuje základním kontrolním zásadám o oddělení funkcí.

| 5.15. | The Commission has been aware of the issue of independence of bodies carrying out checks under Article 3 of Regulation (EC) No 2064/97 from its own systems audits carried out in 2001/2002. Guidance was given to the independent bodies as to how to treat the matter in the closure guidelines of the Commission. |
| --- | --- |

5.15.

The Commission has been aware of the issue of independence of bodies carrying out checks under Article 3 of Regulation (EC) No 2064/97 from its own systems audits carried out in 2001/2002. Guidance was given to the independent bodies as to how to treat the matter in the closure guidelines of the Commission.

For the cases concerned, based on the information on this point provided by the independent body, the Commission considered that sufficient checks had been carried out to meet the requirements of the Regulation.

Nedostatky v kontrolách operací provedených managementem

| 5.16 | V jednom projektu zadala realizaci větší části projektu jako subdodávku jiné instituci organizace, která měla projekt na starosti a kontroly managementu se omezily jen na zkoumání faktur, které organizace obdržela od subdodavatele (14). Účetní dvůr již dříve upozorňoval na specifické riziko, které náklady na subdodávky (15) představují. |
| --- | --- |

5.16

V jednom projektu zadala realizaci větší části projektu jako subdodávku jiné instituci organizace, která měla projekt na starosti a kontroly managementu se omezily jen na zkoumání faktur, které organizace obdržela od subdodavatele (14). Účetní dvůr již dříve upozorňoval na specifické riziko, které náklady na subdodávky (15) představují.

| 5.16. | As regards subcontracting, the Commission would refer to its reply to paragraphs 5.20 and 5.23 of this report and to its reply to paragraph 3.66 of the 1999 annual report. |
| --- | --- |

5.16.

As regards subcontracting, the Commission would refer to its reply to paragraphs 5.20 and 5.23 of this report and to its reply to paragraph 3.66 of the 1999 annual report.

Slabá místa nezávislých kontrol

| 5.17 | Základ pro vzorkování, používaný pro nezávislé (5 % vzorky) kontroly na ověření efektivnosti řídících a kontrolních systémů a prohlášení o výdajích, nebyl vždy zcela čitelný. U dvou programů byly rizikové faktory uvedeny, ale nebylo jasné jak s nimi bylo naloženo (16). U jiného programu byl sice vymezen soubor homogenních operací, z něhož mohl být náhodný vzorek vybrán, ale nebyly zde uvedeny specifické rizikové faktory s těmito opatřeními (17) spojené. V jiném případě nebyla vůbec provedena (18) analýza rizik. |
| --- | --- |

5.17

Základ pro vzorkování, používaný pro nezávislé (5 % vzorky) kontroly na ověření efektivnosti řídících a kontrolních systémů a prohlášení o výdajích, nebyl vždy zcela čitelný. U dvou programů byly rizikové faktory uvedeny, ale nebylo jasné jak s nimi bylo naloženo (16). U jiného programu byl sice vymezen soubor homogenních operací, z něhož mohl být náhodný vzorek vybrán, ale nebyly zde uvedeny specifické rizikové faktory s těmito opatřeními (17) spojené. V jiném případě nebyla vůbec provedena (18) analýza rizik.

| 5.17. | In its guidance on closure statements the Commission made it clear that the body issuing the statement must satisfy itself that the sampling basis was adequate. The Commission checked the information given on this aspect in its analysis of the statements. |
| --- | --- |

5.17.

In its guidance on closure statements the Commission made it clear that the body issuing the statement must satisfy itself that the sampling basis was adequate. The Commission checked the information given on this aspect in its analysis of the statements.

For the Azores programme the statement indicated that the sample was balanced across the measures of the programme and took account of the level of financing involved.

For Ireland (EAGGF Guidance Section), based on the information available, and especially the confirmations of the independent body, the Commission considered that sufficient independent checks had been carried out to meet the requirements of the Regulation.

| 5.18 | U programů, které Účetní dvůr zkoumal, kontroly členského státu všeobecně zahrnovaly celé období požadované příslušným nařízením. Avšak proces provádění nezávislých kontrol na základě tohoto nařízení byl v některých členských státech zahájen teprve až v r. 2000 nebo 2001 (19). |
| --- | --- |

5.18

U programů, které Účetní dvůr zkoumal, kontroly členského státu všeobecně zahrnovaly celé období požadované příslušným nařízením. Avšak proces provádění nezávislých kontrol na základě tohoto nařízení byl v některých členských státech zahájen teprve až v r. 2000 nebo 2001 (19).

| 5.19 | Nařízení uvádí, co by měly kontroly zahrnovat, jako je například praktické uplatnění a efektivnost řídících a kontrolních systémů, shoda účetních záznamů s podpůrnými dokumenty, respektování požadavků Společenství a zajištění přiměřeného národního spolufinancování. U tří programů nebyly v některých případech do kontrol zahrnuty specifické aspekty související se způsobilostí výdajů spolufinancovaných ze Strukturálních fondů (20). |
| --- | --- |

5.19

Nařízení uvádí, co by měly kontroly zahrnovat, jako je například praktické uplatnění a efektivnost řídících a kontrolních systémů, shoda účetních záznamů s podpůrnými dokumenty, respektování požadavků Společenství a zajištění přiměřeného národního spolufinancování. U tří programů nebyly v některých případech do kontrol zahrnuty specifické aspekty související se způsobilostí výdajů spolufinancovaných ze Strukturálních fondů (20).

| 5.19. | The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned. It will take account of the results for its closure audits. The Commission considers that the instructions provided in Portugal on the content of the checks were comprehensive. |
| --- | --- |

5.19.

The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned. It will take account of the results for its closure audits. The Commission considers that the instructions provided in Portugal on the content of the checks were comprehensive.

| 5.20 | Ve dvou případech nebyly kontroly členského státu u projektů vůbec provedeny. V jednom případě na základě toho, že projekty byly předmětem systematických kontrol managementu a členský stát — s odvoláním na specifickou korespondenci s Komisí — provedl v rozporu se všeobecným pokynem Komise (21) pouze nezávislou kontrolu dokumentace bez jakýchkoliv kontrolních návštěv projektů. V jiném případě subdodavatel, jednající bez formální smlouvy, nebyl schopen doložit částku, kterou investorovi projektu (22) vyúčtoval. Ve dvou dalších případech byly kontroly omezeny na organizaci pověřenou řízením pomoci a několik kontrol faktur (23). |
| --- | --- |

5.20

Ve dvou případech nebyly kontroly členského státu u projektů vůbec provedeny. V jednom případě na základě toho, že projekty byly předmětem systematických kontrol managementu a členský stát — s odvoláním na specifickou korespondenci s Komisí — provedl v rozporu se všeobecným pokynem Komise (21) pouze nezávislou kontrolu dokumentace bez jakýchkoliv kontrolních návštěv projektů. V jiném případě subdodavatel, jednající bez formální smlouvy, nebyl schopen doložit částku, kterou investorovi projektu (22) vyúčtoval. Ve dvou dalších případech byly kontroly omezeny na organizaci pověřenou řízením pomoci a několik kontrol faktur (23).

| 5.20. | The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned. It will take account of the results for its closure audits. Where the Commission has found cases where Member States had not checked supporting documentation held by the final recipients of aid, it has required them to quantify the expenditure affected and carry out further audit work if necessary. |
| --- | --- |

5.20.

The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned. It will take account of the results for its closure audits. Where the Commission has found cases where Member States had not checked supporting documentation held by the final recipients of aid, it has required them to quantify the expenditure affected and carry out further audit work if necessary.

For Ireland (EAGGF Guidance Section), based on the information available, and especially the confirmations of the independent body, the Commission considered that sufficient checks had been carried out to meet the requirements of the 1994-1999 Regulations.

Concerning the ESF case in Italy (Emilia Romagna) referred to in footnote 21, the guidance note sent by the Commission to the Italian authorities states that the independent body may also base its work on duly documented checks already carried out on the spot, but those checks must of course comply with certain conditions to be verified by the independent body; in particular, they must have been carried out using appropriate methods and with a sufficient degree of independence and reliability. The Commission, which has complied with its own guidance notes, did not therefore specify that the checks could not be carried out on the spot.

As regards the ESF subcontracting case in Portugal (Madeira) referred to in footnote 22, the Commission is particularly vigilant on the question of fictitious or unnecessary subcontracting whose aim is essentially to increase the costs declared. The Commission has therefore introduced the rule on eligibility sheet No 4, whereby subcontracting which is unjustified or does not add value is not admissible.

| 5.21 | Kontroly všeobecně nezahrnovaly projekty jako celek. Členské státy v některých případech zahrnuly projektové náklady do svých kalkulací 5 % požadavku, k němuž nebyl proveden audit na základě vhodného vzorku (24). V jednom programu byly projekty, k nimž nebyl audit proveden, zahrnuty do kalkulace procenta míry pokrytí kontrol na základě provedení systémového auditu a systémová chyba, zjištěná při auditu jednoho projektu, byla opravena u všech příslušných projektů. To významně zvýšilo vykázané procento míry pokrytí (25). U jiného programu kontroly pokrývaly 28 % celkových výdajů. Audit Účetního dvora však prokázal, že pouze část kontrol projektů byla provedena osobami, které byly skutečně nezávislé na řídícím útvaru a že tyto kontroly byly z větší části koncentrovány na jeden ze tří řídících subjektů (26). |
| --- | --- |

5.21

Kontroly všeobecně nezahrnovaly projekty jako celek. Členské státy v některých případech zahrnuly projektové náklady do svých kalkulací 5 % požadavku, k němuž nebyl proveden audit na základě vhodného vzorku (24). V jednom programu byly projekty, k nimž nebyl audit proveden, zahrnuty do kalkulace procenta míry pokrytí kontrol na základě provedení systémového auditu a systémová chyba, zjištěná při auditu jednoho projektu, byla opravena u všech příslušných projektů. To významně zvýšilo vykázané procento míry pokrytí (25). U jiného programu kontroly pokrývaly 28 % celkových výdajů. Audit Účetního dvora však prokázal, že pouze část kontrol projektů byla provedena osobami, které byly skutečně nezávislé na řídícím útvaru a že tyto kontroly byly z větší části koncentrovány na jeden ze tří řídících subjektů (26).

| 5.21. | The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned. It will take account of the results for its closure audits. According to the information contained in the closure statements, in all three ERDF cases the percentage of total programme expenditure checked exceeded the minimum 5 % requirement (7,9 %, 12,8 %, and 23,9 %). |
| --- | --- |

5.21.

The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned. It will take account of the results for its closure audits. According to the information contained in the closure statements, in all three ERDF cases the percentage of total programme expenditure checked exceeded the minimum 5 % requirement (7,9 %, 12,8 %, and 23,9 %).

Concerning the case referred to in footnote 25 (ESF Portugal Madeira), it should be pointed out that the Portuguese authorities did indeed comply with the regulatory minimum percentage of checks to be carried out.

For Ireland (EAGGF Guidance Section), see the response to paragraph 5.15.

Výkazy spojené se závěrečným prohlášením o výdajích: podcenění chyb ze strany členských států

| 5.22 | Prohlášení o výdajích a doprovodné výkazy, předkládané členskými státy po ukončení programů — osvědčující zákonnost a správnost výdajů — obsahovaly významnou úroveň chyb (viz body 5.23–5.27) u části vzorků plateb, které Účetní dvůr zkoumal. Závěrečné výkazy, sestavené těmito členskými státy, naproti tomu všeobecně udávaly pouze minimální úroveň chyb (méně než 1 %). To je způsobeno nízkou kvalitou provedených kontrol a omezenou mírou jejich pokrytí a také proto, že u zkoumaných případů se členské státy nesnažily vyvodit příslušné závěry z kontrol programů jako celku (27). |
| --- | --- |

5.22

Prohlášení o výdajích a doprovodné výkazy, předkládané členskými státy po ukončení programů — osvědčující zákonnost a správnost výdajů — obsahovaly významnou úroveň chyb (viz body 5.23–5.27) u části vzorků plateb, které Účetní dvůr zkoumal. Závěrečné výkazy, sestavené těmito členskými státy, naproti tomu všeobecně udávaly pouze minimální úroveň chyb (méně než 1 %). To je způsobeno nízkou kvalitou provedených kontrol a omezenou mírou jejich pokrytí a také proto, že u zkoumaných případů se členské státy nesnažily vyvodit příslušné závěry z kontrol programů jako celku (27).

| 5.22. | In its guidance to Member States on the Article 8 statement, the Commission insisted that Article 8 bodies give an opinion on the quality of the checks performed, indicate the rate of error found and point out and quantify potential systemic problems. The Commission has required additional information or audit work from the Member States or proposed financial corrections when the examination of Article 8 statements has shown them to be deficient for any of these reasons. |
| --- | --- |

5.22.

In its guidance to Member States on the Article 8 statement, the Commission insisted that Article 8 bodies give an opinion on the quality of the checks performed, indicate the rate of error found and point out and quantify potential systemic problems. The Commission has required additional information or audit work from the Member States or proposed financial corrections when the examination of Article 8 statements has shown them to be deficient for any of these reasons.

For all cases the Commission will take the appropriate action once complete information from Member States has been received and examined.

Concerning the ESF Portugal Madeira case referred to in footnote 27, during the programming period the Portuguese authorities carried out independent checks relating to the whole period; in addition, they did indeed comply with the regulatory minimum percentage of checks to be carried out. Abnormalities detected were also rectified, with verification of all projects involving the same operator. The circumstances giving rise to errors were reviewed and taken into account in the risk analysis for subsequent checks.

Testování věcné správnosti transakcí provedené Účetním dvorem: závěrečná prohlášení o výdajích obsahují významnou úroveň chyb

| 5.23 | Ze sedmi programů bylo pro testování věcné správnosti v členských státech (viz bod 5.14) vybráno celkem 139 projektů. Tyto testy odhalily značný počet případů, ve kterých nebyly respektovány právní předpisy: nezpůsobilé výdaje a projekty (28), výdaje bez podpůrných dokumentů (29), nesprávné kalkulace příspěvků Společenství (30) a další nedostatky (31). |
| --- | --- |

5.23

Ze sedmi programů bylo pro testování věcné správnosti v členských státech (viz bod 5.14) vybráno celkem 139 projektů. Tyto testy odhalily značný počet případů, ve kterých nebyly respektovány právní předpisy: nezpůsobilé výdaje a projekty (28), výdaje bez podpůrných dokumentů (29), nesprávné kalkulace příspěvků Společenství (30) a další nedostatky (31).

| 5.23. | The Commission is examining the Court's findings in these cases in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned and any additional information obtained where necessary. Once it has completed this examination it will take whatever action is necessary. |
| --- | --- |

5.23.

The Commission is examining the Court's findings in these cases in the light of the replies of the authorities of the Member States concerned and any additional information obtained where necessary. Once it has completed this examination it will take whatever action is necessary.

The Commission also confirms that, in the case of contractual relations, once the services have been provided the subcontractor does not have to justify its invoicing provided that it complies with the terms of the contract. Provided the subcontracting/provision of services adds value and that market prices are charged, the profit is recognised and legitimate.

| 5.24 | U sub-programů pro tři programy ERDF (32), k nimž byl audit v členských státech proveden, zjistil Účetní dvůr nesrovnalosti naznačující, že došlo k značným přeplatkům. |
| --- | --- |

5.24

U sub-programů pro tři programy ERDF (32), k nimž byl audit v členských státech proveden, zjistil Účetní dvůr nesrovnalosti naznačující, že došlo k značným přeplatkům.

| 5.24. | The precise level of overpayments resulting from the errors identified by the Court will be determined in the Commission's follow up of the cases, taking full account of the arguments presented by the Member States. |
| --- | --- |

5.24.

The precise level of overpayments resulting from the errors identified by the Court will be determined in the Commission's follow up of the cases, taking full account of the arguments presented by the Member States.

| 5.25 | Nezávislé kontroly, které členský stát provedl u jednoho z programů ESF, zahrnovaly vzorek transakcí z r. 1998 a 1999, což vedlo k opravě v prohlášení o výdaji, založené na extrapolaci výsledků kontrol. Účetní dvůr ve stejném vzorku (33) zjistil významnou míru chyb. Rozdíly pocházely do značné míry z rozdílného přístupu k nesrovnalostem v národních právních předpisech a v jejich aplikaci. |
| --- | --- |

5.25

Nezávislé kontroly, které členský stát provedl u jednoho z programů ESF, zahrnovaly vzorek transakcí z r. 1998 a 1999, což vedlo k opravě v prohlášení o výdaji, založené na extrapolaci výsledků kontrol. Účetní dvůr ve stejném vzorku (33) zjistil významnou míru chyb. Rozdíly pocházely do značné míry z rozdílného přístupu k nesrovnalostem v národních právních předpisech a v jejich aplikaci.

| 5.25. | In addition to checking 1998 and 1999 transactions, during the programming period the Portuguese authorities carried out independent checks relating to the whole period. |
| --- | --- |

5.25.

In addition to checking 1998 and 1999 transactions, during the programming period the Portuguese authorities carried out independent checks relating to the whole period.

| 5.26 | Audit Účetního dvora zjistil významnou úroveň neoprávněných výdajů u operací EAGGF v rámci více-fondového programu (34). Testy v rámci auditu, které byly u transakcí prováděny během celého programového období ukázaly, že zde existují systematické nedostatky. Náznaky těchto nedostatků se objevily již v dokumentaci, kterou členský stát předložil spolu s požadavkem o konečnou platbu. |
| --- | --- |

5.26

Audit Účetního dvora zjistil významnou úroveň neoprávněných výdajů u operací EAGGF v rámci více-fondového programu (34). Testy v rámci auditu, které byly u transakcí prováděny během celého programového období ukázaly, že zde existují systematické nedostatky. Náznaky těchto nedostatků se objevily již v dokumentaci, kterou členský stát předložil spolu s požadavkem o konečnou platbu.

| 5.26. | For Ireland (EAGGF Guidance), based on the information available, and especially the confirmations of the independent body, the Commission considered that the programme could be closed. All the additional elements raised by the Court following its on-the-spot audit will be followed up as appropriate. |
| --- | --- |

5.26.

For Ireland (EAGGF Guidance), based on the information available, and especially the confirmations of the independent body, the Commission considered that the programme could be closed. All the additional elements raised by the Court following its on-the-spot audit will be followed up as appropriate.

| 5.27 | Řídící a kontrolní systémy u žádného ze zkoumaných programů plně nevyhověly požadavkům nařízení č. 2064/97. Nařízení neobsahovalo žádné specifické požadavky na každodenní kontroly ze strany managementu a je jasné, že dodatečné nezávislé kontroly 5 % vzorků samy o sobě nemohly kompenzovat jakékoliv nedostatky v kontrolách, které prováděl management. Zjištění vyplývající z auditu projektů, provedených Účetním dvorem, potvrzují, že tato skutečnost ovlivňuje zákonnost a správnost výdajů. Celková četnost a vliv chyb je podobná té, kterou Účetní dvůr zjistil již v minulých letech. |
| --- | --- |

5.27

Řídící a kontrolní systémy u žádného ze zkoumaných programů plně nevyhověly požadavkům nařízení č. 2064/97. Nařízení neobsahovalo žádné specifické požadavky na každodenní kontroly ze strany managementu a je jasné, že dodatečné nezávislé kontroly 5 % vzorků samy o sobě nemohly kompenzovat jakékoliv nedostatky v kontrolách, které prováděl management. Zjištění vyplývající z auditu projektů, provedených Účetním dvorem, potvrzují, že tato skutečnost ovlivňuje zákonnost a správnost výdajů. Celková četnost a vliv chyb je podobná té, kterou Účetní dvůr zjistil již v minulých letech.

| 5.27. | Article 2 of Regulation (EC) No 2064/97 provided that Member States' systems should check the accuracy and eligibility of expenditure. Although the Regulation does not specify this requirement, national administrative systems in many cases provided for controls at management level. For the current period the Commission specified this requirement in Article 4 of Regulation (EC) No 438/2001. |
| --- | --- |

5.27.

Article 2 of Regulation (EC) No 2064/97 provided that Member States' systems should check the accuracy and eligibility of expenditure. Although the Regulation does not specify this requirement, national administrative systems in many cases provided for controls at management level. For the current period the Commission specified this requirement in Article 4 of Regulation (EC) No 438/2001.

Notwithstanding the problems identified by the Court, the Commission considers that the thorough checking of closure documentation, its closure audits of a risk-based sample of programmes and the application of financial corrections for inadequate checks or individual errors provide a sound basis for obtaining reasonable assurance on the expenditure cofinanced.

Ukončení programů za léta 1994–1999: průtahy v členských státech...

| 5.28 | Původně stanovený termín pro předání požadavků na konečné platby za programy v období r. 1994–1999 byl 30. červen 2002 (35). Členské státy tento stanovený termín všeobecně nedodržely. Nařízení Rady č. 1260/1999 (červen 1999), obsahující všeobecná ustanovení o Strukturálních fondech uvádí, že částky určené na programy v období od r. 1994–1999, za něž požadavek na konečnou platbu nebude předán do 31. března 2003, budou uvolněny. Tento poslední termín, který byl de facto interpretován jako konečný termín — po němž už na finanční prostředky nebude nárok — nicméně stále ještě působil členským státům problémy. Členské státy ve snaze respektovat tento konečný termín předložily v mnoha případech nekompletní dokumentaci. Pro Komisi to znamenalo, že si musela vyžádat doplňující informace, a to vedlo k průtahům při zpracování vzniklých nároků. |
| --- | --- |

5.28

Původně stanovený termín pro předání požadavků na konečné platby za programy v období r. 1994–1999 byl 30. červen 2002 (35). Členské státy tento stanovený termín všeobecně nedodržely. Nařízení Rady č. 1260/1999 (červen 1999), obsahující všeobecná ustanovení o Strukturálních fondech uvádí, že částky určené na programy v období od r. 1994–1999, za něž požadavek na konečnou platbu nebude předán do 31. března 2003, budou uvolněny. Tento poslední termín, který byl de facto interpretován jako konečný termín — po němž už na finanční prostředky nebude nárok — nicméně stále ještě působil členským státům problémy. Členské státy ve snaze respektovat tento konečný termín předložily v mnoha případech nekompletní dokumentaci. Pro Komisi to znamenalo, že si musela vyžádat doplňující informace, a to vedlo k průtahům při zpracování vzniklých nároků.

...a problémy pro Komisi při zkoumání dokumentace ...

| 5.29 | Proces ukončení programů, prováděný Evropskou komisí, sestává hlavně ze získání záruky za způsobilost a správnost výdajů, jejichž úhradu členské státy požadují. Komise ověřuje zejména to, zda výdaje odpovídají ustanovení článku 8 (36), ověřují komplexnost závěrečné zprávy a shodu závěrečného prohlášení o výdajích se závěrečnou zprávou a ustanovením článku 8. Patří sem i ověření, zda byly všechny nesrovnalosti uspokojivě řešeny (včetně vhodných postupů pro vymáhání neoprávněných plateb) s ohledem na: |
| --- | --- |

5.29

Proces ukončení programů, prováděný Evropskou komisí, sestává hlavně ze získání záruky za způsobilost a správnost výdajů, jejichž úhradu členské státy požadují. Komise ověřuje zejména to, zda výdaje odpovídají ustanovení článku 8 (36), ověřují komplexnost závěrečné zprávy a shodu závěrečného prohlášení o výdajích se závěrečnou zprávou a ustanovením článku 8. Patří sem i ověření, zda byly všechny nesrovnalosti uspokojivě řešeny (včetně vhodných postupů pro vymáhání neoprávněných plateb) s ohledem na:

| a) | výkaz přiložený k požadavku na konečnou platbu, jak bylo stanoveno v článku 8 nařízení Komise (ES) č 2064/97 (včetně 5 % kontroly vzorků); |
| --- | --- |

a)

výkaz přiložený k požadavku na konečnou platbu, jak bylo stanoveno v článku 8 nařízení Komise (ES) č 2064/97 (včetně 5 % kontroly vzorků);

| b) | nesrovnalosti, které byly členskými státy (37) nahlášeny Evropskému úřadu pro boj proti korupci nebo nesrovnalosti, které byly tímto úřadem zjištěny; |
| --- | --- |

b)

nesrovnalosti, které byly členskými státy (37) nahlášeny Evropskému úřadu pro boj proti korupci nebo nesrovnalosti, které byly tímto úřadem zjištěny;

| c) | audity prováděné dalšími národními orgány, Komisí nebo Účetním dvorem. |
| --- | --- |

c)

audity prováděné dalšími národními orgány, Komisí nebo Účetním dvorem.

| 5.30 | Z 858 programů ERDF z období 1994–1999 se Komise s ohledem na ustanovení článku 8 musela dodatečně dotazovat ve 317 případech (což je skoro ve 40 %). V těchto případech potřebovala Evropská komise získat více informací nebo musela požádat členský stát o provedení dodatečných auditů. Tyto dodatečné audity byly do 31. března 2004 provedeny u 51 programů. V případě potřeby může Evropská komise navrhnout snížení nebo zrušení plateb požadovaných členským státem. Evropská komise musela ke stejnému datu rozhodnout o takovém opatření nebo je navrhnout ve 127 případech (což je téměř 15 % všech programů ERDF z období let 1994–1999). |
| --- | --- |

5.30

Z 858 programů ERDF z období 1994–1999 se Komise s ohledem na ustanovení článku 8 musela dodatečně dotazovat ve 317 případech (což je skoro ve 40 %). V těchto případech potřebovala Evropská komise získat více informací nebo musela požádat členský stát o provedení dodatečných auditů. Tyto dodatečné audity byly do 31. března 2004 provedeny u 51 programů. V případě potřeby může Evropská komise navrhnout snížení nebo zrušení plateb požadovaných členským státem. Evropská komise musela ke stejnému datu rozhodnout o takovém opatření nebo je navrhnout ve 127 případech (což je téměř 15 % všech programů ERDF z období let 1994–1999).

| 5.31 | Účetní dvůr zkoumal, jak Evropská komise zpracovává požadavky členských států na konečné platby, k čemuž byl použit vzorek 77 souborů dokumentů z 2 170 požadavků, které Komise obdržela (38). |
| --- | --- |

5.31

Účetní dvůr zkoumal, jak Evropská komise zpracovává požadavky členských států na konečné platby, k čemuž byl použit vzorek 77 souborů dokumentů z 2 170 požadavků, které Komise obdržela (38).

| 5.32 | U 33 souborů dokumentů pro programy ERDF, které Účetní dvůr zkoumal, bylo prodlení nebo přerušení platebních procedur spojeno s ustanovením článku 8 ve 29 případech. Evropská komise zjistila, že výkazy obsahovaly celou řadu výhrad, které nebyly zohledněny v závěrečném prohlášení o výdajích nebo v žádosti o platbu: |
| --- | --- |

5.32

U 33 souborů dokumentů pro programy ERDF, které Účetní dvůr zkoumal, bylo prodlení nebo přerušení platebních procedur spojeno s ustanovením článku 8 ve 29 případech. Evropská komise zjistila, že výkazy obsahovaly celou řadu výhrad, které nebyly zohledněny v závěrečném prohlášení o výdajích nebo v žádosti o platbu:

| a) | nesrovnalosti, nezpůsobilé výdaje a další neobjasněné problémy (39); |
| --- | --- |

a)

nesrovnalosti, nezpůsobilé výdaje a další neobjasněné problémy (39);

| b) | rozdíly mezi nesrovnalostmi, které členské státy oznámily Úřadu pro boj proti korupci a těmi, které byly uvedeny ve výkazu dle článku 8 a/nebo závěrečném prohlášení o výdajích (40); |
| --- | --- |

b)

rozdíly mezi nesrovnalostmi, které členské státy oznámily Úřadu pro boj proti korupci a těmi, které byly uvedeny ve výkazu dle článku 8 a/nebo závěrečném prohlášení o výdajích (40);

| c) | neuspokojivá realizace projektů, zejména pokud jde o překročení nákladů, problémy s postupy pro veřejné nabídkové řízení, nerespektování ekologických kritérií, nesrovnalosti v konstrukčních pracích (41); |
| --- | --- |

c)

neuspokojivá realizace projektů, zejména pokud jde o překročení nákladů, problémy s postupy pro veřejné nabídkové řízení, nerespektování ekologických kritérií, nesrovnalosti v konstrukčních pracích (41);

| d) | nejistota týkající se provádění nezávislých kontrol 5 % vzorků nebo neprovádění kontrol u konečných příjemců (42); výkazy ne vždy poskytovaly podrobnosti o analýze rizika souvisejícího s výběrem vzorku projektů pro 5 % kontroly (43). V jednom zkoumaném případě nebylo potvrzení o provedené práci, které Evropská komise požadovala — včetně toho, zda se u projektů prováděly kontroly 5 % vzorků — vydáno nezávislou institucí, ale bylo ponecháno na orgánu, který program řídil (44); a |
| --- | --- |

d)

nejistota týkající se provádění nezávislých kontrol 5 % vzorků nebo neprovádění kontrol u konečných příjemců (42); výkazy ne vždy poskytovaly podrobnosti o analýze rizika souvisejícího s výběrem vzorku projektů pro 5 % kontroly (43). V jednom zkoumaném případě nebylo potvrzení o provedené práci, které Evropská komise požadovala — včetně toho, zda se u projektů prováděly kontroly 5 % vzorků — vydáno nezávislou institucí, ale bylo ponecháno na orgánu, který program řídil (44); a

| e) | potřeba podat vysvětlení, zda částky, podléhající navrácení, byly zahrnuty do závěrečného prohlášení (45). |
| --- | --- |

e)

potřeba podat vysvětlení, zda částky, podléhající navrácení, byly zahrnuty do závěrečného prohlášení (45).

| 5.32. | In its guidance to Member States on closure issued in May 2003, the Commission indicated that reservations by the Article 8 body should be quantified and taken into account. The guidelines also covered the treatment of irregularities and the implementation of the sample checks. |
| --- | --- |

5.32.

In its guidance to Member States on closure issued in May 2003, the Commission indicated that reservations by the Article 8 body should be quantified and taken into account. The guidelines also covered the treatment of irregularities and the implementation of the sample checks.

| 5.33 | Pokud jde o kontrolu nezávislosti institucí, které v členských státech sestavují výkazy dle článku 8, zkoumání na DG EMPL ukázalo, že seznam autorizovaných agentur, který má Komise pro tento účel k dispozici, je neúplný. Evropská komise pozastavila proces ukončení programu u celé řady souborů dokumentů a požadovala od členského státu vysvětlení a další informace pokud jde o nezávislost instituce, sestavující výkaz podle ustanovení článku 8 nebo pokud jde o obsah závěrečného prohlášení o výdajích. Ve dvou případech výkazy a závěrečné zprávy neobsahovaly žádné informace o kontrolních šetřeních prováděných členským státem během programů, ale Komise si žádné vysvětlení (46) nevyžádala. V pěti zkoumaných programech se kontroly 5 % vzorků projektů (47) vůbec neuskutečnily. Ve dvou případech to Komisi trvalo přes osm měsíců, než si vyžádala další informace od členského státu (48). |
| --- | --- |

5.33

Pokud jde o kontrolu nezávislosti institucí, které v členských státech sestavují výkazy dle článku 8, zkoumání na DG EMPL ukázalo, že seznam autorizovaných agentur, který má Komise pro tento účel k dispozici, je neúplný. Evropská komise pozastavila proces ukončení programu u celé řady souborů dokumentů a požadovala od členského státu vysvětlení a další informace pokud jde o nezávislost instituce, sestavující výkaz podle ustanovení článku 8 nebo pokud jde o obsah závěrečného prohlášení o výdajích. Ve dvou případech výkazy a závěrečné zprávy neobsahovaly žádné informace o kontrolních šetřeních prováděných členským státem během programů, ale Komise si žádné vysvětlení (46) nevyžádala. V pěti zkoumaných programech se kontroly 5 % vzorků projektů (47) vůbec neuskutečnily. Ve dvou případech to Komisi trvalo přes osm měsíců, než si vyžádala další informace od členského státu (48).

| 5.33. | Concerning the list of independent bodies, the Commission possessed additional information which enabled the body's independent character to be assessed. The independence of the services concerned was also checked in audits for the implementation of Regulation (EC) No 2064/97, the findings of which were taken into account when examining the files for the 1994-1999 closure. As regards footnote 46, the verification of the Article 8 declaration had not been started at the time of the Court's audit, because the final reports which were analysed in the first instance had not been accepted for either of the programmes. |
| --- | --- |

5.33.

Concerning the list of independent bodies, the Commission possessed additional information which enabled the body's independent character to be assessed. The independence of the services concerned was also checked in audits for the implementation of Regulation (EC) No 2064/97, the findings of which were taken into account when examining the files for the 1994-1999 closure. As regards footnote 46, the verification of the Article 8 declaration had not been started at the time of the Court's audit, because the final reports which were analysed in the first instance had not been accepted for either of the programmes.

Regarding footnote 47, the Commission refers to its reply to paragraph 5.20.

With regard to footnote 48, it took eight months to deal with those cases because of consulting other departments in order to ensure that irregularities were handled correctly.

| 5.34 | Audit dokumentů na DG AGRI odhalil, že dokumenty předané členskými státy mají různou kvalitu a u zkoumaných případů nepostačovaly pro ukončení programu (49). Na příklad: dokumenty neobsahovaly žádné informace o období, na které se kontrola vztahovala (50); vzorek projektů, který měl být kontrolován, byl vybrán bez využití analýzy rizika (51); nezávislost instituce provádějící kontroly 5 % vzorků byla nedostatečná a kontroly nebyly vždy provedeny na projekt a neuskutečnily se před závěrečnými platbami na projekt (52). |
| --- | --- |

5.34

Audit dokumentů na DG AGRI odhalil, že dokumenty předané členskými státy mají různou kvalitu a u zkoumaných případů nepostačovaly pro ukončení programu (49). Na příklad: dokumenty neobsahovaly žádné informace o období, na které se kontrola vztahovala (50); vzorek projektů, který měl být kontrolován, byl vybrán bez využití analýzy rizika (51); nezávislost instituce provádějící kontroly 5 % vzorků byla nedostatečná a kontroly nebyly vždy provedeny na projekt a neuskutečnily se před závěrečnými platbami na projekt (52).

| 5.34. | The closure statements were of variable quality, despite the Commission guidelines in that respect and the reminders to Member States to follow the guidelines for the preparation of the closure statements. |
| --- | --- |

5.34.

The closure statements were of variable quality, despite the Commission guidelines in that respect and the reminders to Member States to follow the guidelines for the preparation of the closure statements.

In the cases where Agriculture Directorate-General considered that problems bearing a risk for EAGGF-Guidance existed, requests for clarifications/further information were addressed to Member States before the closure.

| 5.35 | U pěti programů EAGGF-Guidance, zkoumaných Účetním dvorem, nebyl členskými státy náležitě posouzen finanční dopad nedostatků kontroly zjištěných v auditu systémů nebo v auditu projektů (53). V dalších případech Evropská komise sice zadržela platby, ale opomněla oficiálně informovat členský stát o pozastavení řízení: ve dvou zkoumaných programech se Evropská komise obrátila na členský stát s požadavkem o informace teprve v květnu 2004 (54). |
| --- | --- |

5.35

U pěti programů EAGGF-Guidance, zkoumaných Účetním dvorem, nebyl členskými státy náležitě posouzen finanční dopad nedostatků kontroly zjištěných v auditu systémů nebo v auditu projektů (53). V dalších případech Evropská komise sice zadržela platby, ale opomněla oficiálně informovat členský stát o pozastavení řízení: ve dvou zkoumaných programech se Evropská komise obrátila na členský stát s požadavkem o informace teprve v květnu 2004 (54).

| 5.36 | U FIFG zůstala většina programů otevřena a nebyla uzavřena hlavně z důvodů nesrovnalostí mezi Registrem rybolovné flotily a zprávami, které vypracovaly členské státy a času potřebného na přezkoumání závěrečných dokumentů. U jednoho z programů, který Účetní dvůr zkoumal (reprezentující 37,2 % příspěvků FIFG), nebyla analýza 17 výkazů dle článku 8 dokončena ani po více než jednom roce od převzetí dokumentů (55). Zkoumání odhalilo následující nedostatky v nezávislých kontrolách členských států: |
| --- | --- |

5.36

U FIFG zůstala většina programů otevřena a nebyla uzavřena hlavně z důvodů nesrovnalostí mezi Registrem rybolovné flotily a zprávami, které vypracovaly členské státy a času potřebného na přezkoumání závěrečných dokumentů. U jednoho z programů, který Účetní dvůr zkoumal (reprezentující 37,2 % příspěvků FIFG), nebyla analýza 17 výkazů dle článku 8 dokončena ani po více než jednom roce od převzetí dokumentů (55). Zkoumání odhalilo následující nedostatky v nezávislých kontrolách členských států:

| — | chybělo dostatek informací umožňující posoudit, zda vzorkování projektů bylo provedeno tak, jak je požadováno (56); |
| --- | --- |

—

chybělo dostatek informací umožňující posoudit, zda vzorkování projektů bylo provedeno tak, jak je požadováno (56);

| — | kontroly prováděné managementem byly připočteny k nezávislým 5 % kontrolám (57). |
| --- | --- |

—

kontroly prováděné managementem byly připočteny k nezávislým 5 % kontrolám (57).

| 5.36. | The FIFG likewise contributes towards achieving the objectives of the common fisheries policy, including as regards compliance with the multiannual guidance programmes (MAGPs) for the fleet. It should therefore be verified that the aid was granted in accordance with those requirements. |
| --- | --- |

5.36.

The FIFG likewise contributes towards achieving the objectives of the common fisheries policy, including as regards compliance with the multiannual guidance programmes (MAGPs) for the fleet. It should therefore be verified that the aid was granted in accordance with those requirements.

The Directorate-General for Fisheries decided to carry out on-the-spot checks prior to the programmes' financial closure, after which additional information/checks were requested from the authorities concerned.

The Commission requested the Member State to extend the sample and to audit more projects in order to fulfil the requirements of Regulation (EC) No 2064/97.

The Commission considers that the checks carried out meet the requirements of Article 3 of Regulation (EC) No 2064/97.

| 5.37 | Různá kvalita dokumentace, předkládaná členskými státy, komplikuje její zkoumání Evropskou komisí a vyvolává potřebu dalšího nezbytného dotazování. Tím se zvyšuje riziko, že závěrečná prohlášení budou obsahovat nezpůsobilé výdaje. |
| --- | --- |

5.37

Různá kvalita dokumentace, předkládaná členskými státy, komplikuje její zkoumání Evropskou komisí a vyvolává potřebu dalšího nezbytného dotazování. Tím se zvyšuje riziko, že závěrečná prohlášení budou obsahovat nezpůsobilé výdaje.

| 5.37. | The Commission only approved final payments after obtaining reasonable assurance that the expenditure claimed, less any deductions or financial corrections made as a result of the thorough checking of closure documentation and further enquiries and audit work requested, was correct and eligible. The checks took account of the audits on compliance with Regulation (EC) No 2064/97 and previous project audit work. In this way, the Commission took appropriate measures to address deficiencies in the original closure documentation, as is shown by the number of cases in which it held up payment until problems found in the documentary checks were resolved. The risk of cofinancing irregular expenditure is further reduced by the on-the-spot closure audits which have been in the Commission's annual audit plans since 2002. |
| --- | --- |

5.37.

The Commission only approved final payments after obtaining reasonable assurance that the expenditure claimed, less any deductions or financial corrections made as a result of the thorough checking of closure documentation and further enquiries and audit work requested, was correct and eligible. The checks took account of the audits on compliance with Regulation (EC) No 2064/97 and previous project audit work. In this way, the Commission took appropriate measures to address deficiencies in the original closure documentation, as is shown by the number of cases in which it held up payment until problems found in the documentary checks were resolved. The risk of cofinancing irregular expenditure is further reduced by the on-the-spot closure audits which have been in the Commission's annual audit plans since 2002.

...zpomalilo ukončení programového období od r. 1994 až 1999

| 5.38 | Tabulka 5.1
  podává přehled o ukončených programech za každý ze strukturálních fondů k 31. prosinci 2003 a k 31. březnu 2004 (58). Tabulka ukazuje, že před rokem 2003 bylo ukončeno méně než 10 % programů. I když Evropská komise původně plánovala ukončit převážnou část zbývajících programů během r. 2003, pouze 331 z 1 090 hlavních programů a 251 z 1 080 programů iniciativ Společenství bylo do konce roku 2003 ukončeno. |
| --- | --- |

5.38

Tabulka 5.1
  podává přehled o ukončených programech za každý ze strukturálních fondů k 31. prosinci 2003 a k 31. březnu 2004 (58). Tabulka ukazuje, že před rokem 2003 bylo ukončeno méně než 10 % programů. I když Evropská komise původně plánovala ukončit převážnou část zbývajících programů během r. 2003, pouze 331 z 1 090 hlavních programů a 251 z 1 080 programů iniciativ Společenství bylo do konce roku 2003 ukončeno.

| 5.38. | The inability of the Commission to meet its original target is because the bulk of final payment claims from Member States was received shortly before the deadline of 31 March 2003. Because of the variable quality of the closure documentation, in many cases additional enquiries had to be made before the claims could be processed. |
| --- | --- |

5.38.

The inability of the Commission to meet its original target is because the bulk of final payment claims from Member States was received shortly before the deadline of 31 March 2003. Because of the variable quality of the closure documentation, in many cases additional enquiries had to be made before the claims could be processed.

Tabulka 5.1a — Strukturální opatření: Programy Evropského fondu regionálního rozvoje (ERDF) na r. 1994–1999 ukončené k 31. prosinci 2003 a 31. březnu 2004

| Rozpočtová oblast (59) | Celkem | Ukončeno před r. 2003 | Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003 | Ukončeno během r. 2003 | Ukončeno k 31. březnu 2004 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet programů | Plánované příspěvky Společenství (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) |
| Cíl 1 | 181 | 57 571 255 951 | 5 | 1 630 221 560 | 181 | 39 | 10 590 871 154 | 48 | 13 655 869 930 |
| Cíl 2 94–96 | 84 | 5 165 903 927 | 62 | 2 963 694 368 | 84 | 8 | 540 680 214 | 77 | 3 917 833 116 |
| Cíl 2 97–99 | 73 | 7 157 716 211 | 0 | 0 | 73 | 13 | 841 930 911 | 24 | 1 706 724 903 |
| Cíl 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 5 (a) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 5 (b) | 84 | 3 302 548 791 | 0 | 0 | 84 | 25 | 1 050 903 786 | 37 | 1 485 522 350 |
| Cíl 6 | 2 | 355 453 472 | 0 | 0 | 2 | 1 | 149 180 357 | 1 | 149 180 357 |
| Iniciativy Společenství | 520 | 9 223 064 769 | 38 | 245 322 179 | 520 | 103 | 932 468 362 | 184 | 1 446 640 578 |
| Celkem | 944 | 82 775 943 121 | 105 | 4 839 238 107 | 944 | 189 | 14 106 034 784 | 371 | 22 361 771 234 |

Rozpočtová oblast (59)

Celkem

Ukončeno před r. 2003

Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003

Ukončeno během r. 2003

Ukončeno k 31. březnu 2004

Počet programů

Plánované příspěvky Společenství (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Cíl 1

181

57 571 255 951

5

1 630 221 560

181

39

10 590 871 154

48

13 655 869 930

Cíl 2 94–96

84

5 165 903 927

62

2 963 694 368

84

8

540 680 214

77

3 917 833 116

Cíl 2 97–99

73

7 157 716 211

0

0

73

13

841 930 911

24

1 706 724 903

Cíl 3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 5 (a)

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 5 (b)

84

3 302 548 791

0

0

84

25

1 050 903 786

37

1 485 522 350

Cíl 6

2

355 453 472

0

0

2

1

149 180 357

1

149 180 357

Iniciativy Společenství

520

9 223 064 769

38

245 322 179

520

103

932 468 362

184

1 446 640 578

Celkem

944

82 775 943 121

105

4 839 238 107

944

189

14 106 034 784

371

22 361 771 234

Tabulka 5.1b — Strukturální opatření: Programy Evropského sociálního fondu (ESF) na r. 1994–1999 ukončené k 31. prosinci 2003 a 31. březnu 2004

| Rozpočtová oblast (60) | Celkem | Uzavřeno před r. 2003 | Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003 | Uzavřeno během r. 2003 | Uzavřeno k 31. březnu 2004 (61) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet programů | Plánované příspěvky Společenství (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) |
| Cíl 1 | 102 | 22 806 888 948 | 0 | 0 | 102 | 20 | 4 263 436 869 | 20 | 4 263 436 869 |
| Cíl 2 94–96 | 82 | 1 597 251 132 | 70 | 1 225 350 076 | 82 | 0 | 0 | 70 | 1 225 350 076 |
| Cíl 2 97–99 | 72 | 2 112 708 834 | 1 | 6 262 842 | 72 | 9 | 103 030 011 | 10 | 109 292 853 |
| Cíl 3 | 56 | 13 221 222 835 | 1 | 53 748 169 | 56 | 9 | 748 564 221 | 10 | 802 312 390 |
| Cíl 4 | 16 | 2 614 128 525 | 0 | 0 | 16 | 3 | 121 340 718 | 3 | 121 340 718 |
| Cíl 5 (a) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 5 (b) | 83 | 1 057 483 760 | 0 | 0 | 83 | 5 | 51 049 826 | 5 | 51 049 826 |
| Cíl 6 | 2 | 177 902 801 | 0 | 0 | 2 | 1 | 104 798 749 | 1 | 104 798 749 |
| Iniciativy Společenství | 373 | 4 664 895 421 | 2 | 41 705 618 | 373 | 66 | 526 991 851 | 119 | 733 794 136 |
| Celkem | 786 | 48 252 482 256 | 74 | 1 327 066 705 | 786 | 113 | 5 919 212 245 | 238 | 7 411 375 617 |

Rozpočtová oblast (60)

Celkem

Uzavřeno před r. 2003

Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003

Uzavřeno během r. 2003

Uzavřeno k 31. březnu 2004 (61)

Počet programů

Plánované příspěvky Společenství (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Cíl 1

102

22 806 888 948

0

0

102

20

4 263 436 869

20

4 263 436 869

Cíl 2 94–96

82

1 597 251 132

70

1 225 350 076

82

0

0

70

1 225 350 076

Cíl 2 97–99

72

2 112 708 834

1

6 262 842

72

9

103 030 011

10

109 292 853

Cíl 3

56

13 221 222 835

1

53 748 169

56

9

748 564 221

10

802 312 390

Cíl 4

16

2 614 128 525

0

0

16

3

121 340 718

3

121 340 718

Cíl 5 (a)

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 5 (b)

83

1 057 483 760

0

0

83

5

51 049 826

5

51 049 826

Cíl 6

2

177 902 801

0

0

2

1

104 798 749

1

104 798 749

Iniciativy Společenství

373

4 664 895 421

2

41 705 618

373

66

526 991 851

119

733 794 136

Celkem

786

48 252 482 256

74

1 327 066 705

786

113

5 919 212 245

238

7 411 375 617

Tabulka 5.1c — Strukturální opatření: Programy orientační sekce Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (EAGGF) na r. 1994–1999 ukončené k 31. prosinci 2003 a 31. březnu 2004

| Rozpočtová oblast (62) | Celkem | Ukončeno před r. 2003 | Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003 | Ukončeno během r. 2003 | Ukončeno k 31. březnu 2004 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet programů | Plánované příspěvky Společenství (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) |
| Cíl 1 | 69 | 14 301 716 000 | 0 | 0 | 69 | 4 | 565 075 313 | 6 | 667 787 313 |
| Cíl 2 94–96 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 2 97–99 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 5 (a) | 66 | 5 544 906 000 | 8 | 17 989 829 | 66 | 22 | 403 297 357 | 31 | 481 336 186 |
| Cíl 5 (b) | 84 | 3 163 701 000 | 0 | 0 | 84 | 21 | 693 559 284 | 30 | 856 877 069 |
| Cíl 6 | 2 | 288 794 000 | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Iniciativy společenství | 167 | 1 156 618 000 | 2 | 6 659 147 | 167 | 36 | 126 223 742 | 45 | 161 625 841 |
| Celkem | 388 | 24 455 735 000 | 10 | 24 648 976 | 388 | 83 | 1 788 155 696 | 112 | 2 167 626 409 |

Rozpočtová oblast (62)

Celkem

Ukončeno před r. 2003

Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003

Ukončeno během r. 2003

Ukončeno k 31. březnu 2004

Počet programů

Plánované příspěvky Společenství (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Cíl 1

69

14 301 716 000

0

0

69

4

565 075 313

6

667 787 313

Cíl 2 94–96

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 2 97–99

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 5 (a)

66

5 544 906 000

8

17 989 829

66

22

403 297 357

31

481 336 186

Cíl 5 (b)

84

3 163 701 000

0

0

84

21

693 559 284

30

856 877 069

Cíl 6

2

288 794 000

0

0

2

0

0

0

0

Iniciativy společenství

167

1 156 618 000

2

6 659 147

167

36

126 223 742

45

161 625 841

Celkem

388

24 455 735 000

10

24 648 976

388

83

1 788 155 696

112

2 167 626 409

Tabulka 5.1d — Programy strukturálních opatření Finančního nástroje na usměrňování rybolovu (FIFG) na r. 1994–1999 ukončené k 31. prosinci 2003 a 31. březnu 2004 — FIFG

| Rozpočtová oblast (63) | Celkem | Ukončeno před r. 2003 | Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003 | Ukončeno během r. 2003 | Ukončeno k 31. březnu 2004 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet programů | Plánované příspěvky Společenství v rozhodnutích Komise (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) | Počet programů | Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR) |
| Cíl 1 | 18 | 1 797 039 031 | 0 | 0 | 18 | 1 | 32 744 | 1 | 32 744 |
| Cíl 2 94–96 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 2 97–99 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 5 (a) | 12 | 850 431 000 | 1 | 2 060 003 | 12 | 1 | 21 655 834 | 2 | 23 715 837 |
| Cíl 5 (b) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Cíl 6 | 2 | 8 260 000 | 0 | 0 | 2 | 1 | 3 523 447 | 1 | 3 523 447 |
| Iniciativy Společenství | 20 | 127 103 242 | 0 | 0 | 20 | 4 | 2 245 131 | 6 | 13 212 790 |
| Celkem | 52 | 2 782 833 273 | 1 | 2 060 003 | 52 | 7 | 27 457 156 | 10 | 40 484 818 |

Rozpočtová oblast (63)

Celkem

Ukončeno před r. 2003

Počet požadavků na ukončení programu přijatý k 31. březnu 2003

Ukončeno během r. 2003

Ukončeno k 31. březnu 2004

Počet programů

Plánované příspěvky Společenství v rozhodnutích Komise (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Počet programů

Příspěvky Společenství vyplacené celkem (EUR)

Cíl 1

18

1 797 039 031

0

0

18

1

32 744

1

32 744

Cíl 2 94–96

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 2 97–99

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 5 (a)

12

850 431 000

1

2 060 003

12

1

21 655 834

2

23 715 837

Cíl 5 (b)

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Cíl 6

2

8 260 000

0

0

2

1

3 523 447

1

3 523 447

Iniciativy Společenství

20

127 103 242

0

0

20

4

2 245 131

6

13 212 790

Celkem

52

2 782 833 273

1

2 060 003

52

7

27 457 156

10

40 484 818

| 5.39 | Číselné údaje za Cíl 2 zahrnují 15 programů vztahující se na období r. 1994 až 1996 s nevyřízenými závazky ve výši 35,15 milionů euro, které zbývalo dokončit k 31. prosinci 2003, pět let po ukončení programů. |
| --- | --- |

5.39

Číselné údaje za Cíl 2 zahrnují 15 programů vztahující se na období r. 1994 až 1996 s nevyřízenými závazky ve výši 35,15 milionů euro, které zbývalo dokončit k 31. prosinci 2003, pět let po ukončení programů.

| 5.39. | For these programmes, too, the majority of Member States exceeded the deadline of 30 June 1999 for the submission of the final payment claim. |
| --- | --- |

5.39.

For these programmes, too, the majority of Member States exceeded the deadline of 30 June 1999 for the submission of the final payment claim.

Omezený rozsah závěrečných auditů provedených Evropskou komisí

| 5.40 | Jak již bylo uvedeno ve Výroční zprávě za r. 2002 (bod 5.21), Komise ve většině případů provádí audity uskutečněných výdajů až po poukázání konečných plateb. DG REGIO provedlo do konce r. 2003 audity po ukončení programu (ex-post) u 17 programů. DG EMPL posunulo většinu svých ex-post auditů do r. 2005. DG AGRI zahájilo své ex-post audity teprve v polovině r. 2004. DG FISH se rozhodlo provádět audity (z nichž jich bylo uskutečněno 15), včetně auditů na jednotlivé projekty, ještě před ukončením programů jako součást své analýzy závěrečných dokumentů. Počet chyb, které byly zjištěny jak v auditech Účetního dvora tak v auditech Evropské komise, podtrhuje důležitost důkladného ověřování prohlášení vydávaných členskými státy k ukončení programů. V každém případě by se výsledky tohoto ověřování měly vztahovat na audity celého programu. |
| --- | --- |

5.40

Jak již bylo uvedeno ve Výroční zprávě za r. 2002 (bod 5.21), Komise ve většině případů provádí audity uskutečněných výdajů až po poukázání konečných plateb. DG REGIO provedlo do konce r. 2003 audity po ukončení programu (ex-post) u 17 programů. DG EMPL posunulo většinu svých ex-post auditů do r. 2005. DG AGRI zahájilo své ex-post audity teprve v polovině r. 2004. DG FISH se rozhodlo provádět audity (z nichž jich bylo uskutečněno 15), včetně auditů na jednotlivé projekty, ještě před ukončením programů jako součást své analýzy závěrečných dokumentů. Počet chyb, které byly zjištěny jak v auditech Účetního dvora tak v auditech Evropské komise, podtrhuje důležitost důkladného ověřování prohlášení vydávaných členskými státy k ukončení programů. V každém případě by se výsledky tohoto ověřování měly vztahovat na audity celého programu.

| 5.40. | The level of closure audits carried out in 2003 reflects the allocation by each Directorate General of its audit resources, given its other audit priorities of 2000-2006 Structural Fund programmes, the Cohesion Fund and the systems for pre-accession aid. The Commission considers that the threefold strategy which it has followed of ex ante compliance audits, desk checks of closure documentation and closure audits reduces the risk of irregular closure payments, despite insufficient verification by Member States in some cases. The Commission applies financial corrections on a wider scale when systemic errors have been identified. |
| --- | --- |

5.40.

The level of closure audits carried out in 2003 reflects the allocation by each Directorate General of its audit resources, given its other audit priorities of 2000-2006 Structural Fund programmes, the Cohesion Fund and the systems for pre-accession aid. The Commission considers that the threefold strategy which it has followed of ex ante compliance audits, desk checks of closure documentation and closure audits reduces the risk of irregular closure payments, despite insufficient verification by Member States in some cases. The Commission applies financial corrections on a wider scale when systemic errors have been identified.

Řízení programového období v letech 2000 až 2006

Zavedení dalších požadavků na finanční kontrolu do legislativního rámce

| 5.41 | Nařízení Komise (ES) č. 438/2001 (64) a 448/2001 (65) určují podrobná pravidla pro zavedení ustanovení nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 (66) a stanovují řídící a kontrolní systémy, požadované pro programy strukturálních fondů na období r. 2000 až 2006. Obě nařízení jsou založena na stejných zásadách jako nařízení č. 2064/97. Vytvářejí kontrolní rámec a specifikují blíže některé požadavky, zejména: |
| --- | --- |

5.41

Nařízení Komise (ES) č. 438/2001 (64) a 448/2001 (65) určují podrobná pravidla pro zavedení ustanovení nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 (66) a stanovují řídící a kontrolní systémy, požadované pro programy strukturálních fondů na období r. 2000 až 2006. Obě nařízení jsou založena na stejných zásadách jako nařízení č. 2064/97. Vytvářejí kontrolní rámec a specifikují blíže některé požadavky, zejména:

| a) | prvky řídících a kontrolních systémů, které je třeba zavést a týkají se zejména |
| --- | --- |

a)

prvky řídících a kontrolních systémů, které je třeba zavést a týkají se zejména

| i) | definice, alokace a oddělení funkcí a |
| --- | --- |

i)

definice, alokace a oddělení funkcí a

| ii) | diferenciace mezi kontrolami prováděnými během realizace programů („každodenní kontroly prováděné managementem“) a kontrolami vzorků pro ověření efektivnosti systémů a přesnosti prohlášení o výdajích („nezávislé kontroly 5 % vzorků“); |
| --- | --- |

ii)

diferenciace mezi kontrolami prováděnými během realizace programů („každodenní kontroly prováděné managementem“) a kontrolami vzorků pro ověření efektivnosti systémů a přesnosti prohlášení o výdajích („nezávislé kontroly 5 % vzorků“);

| b) | prohlášení o průběžných a konečných výdajích, ke kterému musí být přiloženo osvědčení, vystavené osobou nebo útvarem funkčně nezávislým na jakýchkoliv útvarech, které schvaluje žádosti o platby; |
| --- | --- |

b)

prohlášení o průběžných a konečných výdajích, ke kterému musí být přiloženo osvědčení, vystavené osobou nebo útvarem funkčně nezávislým na jakýchkoliv útvarech, které schvaluje žádosti o platby;

| c) | osvědčení poskytované členským státem k ukončení programu, které vystavuje osoba nebo útvar nezávislý na řídícím orgánu a v němž je podáno stanovisko ke kontrolám provedeným během programu a k zákonnosti a správnosti výdajů; |
| --- | --- |

c)

osvědčení poskytované členským státem k ukončení programu, které vystavuje osoba nebo útvar nezávislý na řídícím orgánu a v němž je podáno stanovisko ke kontrolám provedeným během programu a k zákonnosti a správnosti výdajů;

| d) | odpovědnosti Členského státu v první instanci za provedení jakýchkoliv nezbytných oprav souvisejících s financováním. |
| --- | --- |

d)

odpovědnosti Členského státu v první instanci za provedení jakýchkoliv nezbytných oprav souvisejících s financováním.

Dohled Komise nad systémy členských států: omezená záruka zákonnosti a správnosti výdajů

| 5.42 | V r. 2003 pokračovalo DG REGIO v kontrolách řídících a kontrolních systémů. Hodnocení řídících a kontrolních systémů bylo uzavřeno za většinu členských států (67). Generální ředitelství provedlo do konce roku 2002 audity systémů pro ERDF ve všech členských státech. V r. 2003 byly vykonány kontrolní návštěvy pro ERDF v sedmi členských státech a pro Fond soudržnosti ve všech čtyřech členských státech, ale vzhledem k tomu, že každý program může reprezentovat odlišný systém, bylo tak dosaženo jen omezené míry pokrytí. Kontroly pro ERDF zřídkakdy zahrnovaly testy projektů. |
| --- | --- |

5.42

V r. 2003 pokračovalo DG REGIO v kontrolách řídících a kontrolních systémů. Hodnocení řídících a kontrolních systémů bylo uzavřeno za většinu členských států (67). Generální ředitelství provedlo do konce roku 2002 audity systémů pro ERDF ve všech členských státech. V r. 2003 byly vykonány kontrolní návštěvy pro ERDF v sedmi členských státech a pro Fond soudržnosti ve všech čtyřech členských státech, ale vzhledem k tomu, že každý program může reprezentovat odlišný systém, bylo tak dosaženo jen omezené míry pokrytí. Kontroly pro ERDF zřídkakdy zahrnovaly testy projektů.

| 5.42. | Some Member States have systems with common elements which are applicable across many programmes, while in others the systems are relatively different for different programmes. The figures for programmes audited on the spot underestimate the percentage of systems that have been checked by the Commission given the overlaps which exist across programmes. In the first phase of ERDF system audits carried out in 2001-2003 it was not possible to carry out tests of projects because little expenditure had been incurred. In the second system audit enquiry starting in the second half of 2004 such tests will be carried out. By the end of 2003 the Regional Policy Directorate-General had audited 27 % of programmes involving the ERDF. In 2003 it carried out a total of ten audits of the management systems for the Cohesion Fund and six project audits. |
| --- | --- |

5.42.

Some Member States have systems with common elements which are applicable across many programmes, while in others the systems are relatively different for different programmes. The figures for programmes audited on the spot underestimate the percentage of systems that have been checked by the Commission given the overlaps which exist across programmes. In the first phase of ERDF system audits carried out in 2001-2003 it was not possible to carry out tests of projects because little expenditure had been incurred. In the second system audit enquiry starting in the second half of 2004 such tests will be carried out. By the end of 2003 the Regional Policy Directorate-General had audited 27 % of programmes involving the ERDF. In 2003 it carried out a total of ten audits of the management systems for the Cohesion Fund and six project audits.

| 5.43 | Audity systémů v členských státech prováděné DG EMPL pokryly do konce r. 2003 46 % celkové rozpočtované částky pro ESF na období let 2000 až 2006. To vedlo Generální ředitelství k vyslovení výhrady, která pozastavila záruku poskytnutou na sdílené řízení u ESF, protože tato míra pokrytí je považována za nedostatečnou a protože byly zjištěny nedostatky u části auditů, které provedly členské státy. |
| --- | --- |

5.43

Audity systémů v členských státech prováděné DG EMPL pokryly do konce r. 2003 46 % celkové rozpočtované částky pro ESF na období let 2000 až 2006. To vedlo Generální ředitelství k vyslovení výhrady, která pozastavila záruku poskytnutou na sdílené řízení u ESF, protože tato míra pokrytí je považována za nedostatečnou a protože byly zjištěny nedostatky u části auditů, které provedly členské státy.

| 5.43. | The 46 % of the 2000-2006 programming period budget audited made it possible to cover all the Member States and a broad sample of the different systems set up. |
| --- | --- |

5.43.

The 46 % of the 2000-2006 programming period budget audited made it possible to cover all the Member States and a broad sample of the different systems set up.

The audit strategy for the 2000-2006 period, based on the concept of a single audit through mutual exchange of audit results (see reply to paragraph 5.68), is designed to obtain at the end of 2004 reasonable assurance regarding a significant number of management and control systems with a view to covering around 70 % of the total 2000-2006 ESF budget for the 15 Member States.

The reservation expressed relates to the shared management of the ESF (systems at national, regional and/or local level). The control system set up in the Directorate-General for Employment worked well and detected efficiently systems with serious weaknesses.

| 5.44 | DG AGRI zkoumalo řídící a kontrolní systémy pro všech 141 programů EAGGF-Guidance a provedlo audity zahrnující 38 programů. Své vlastní hodnocení systémů uzavřelo DG AGRI pro 25 programů. Pro zbývajících 116 programů usiluje o další vysvětlení. Hodnocení řídících a kontrolních systémů bylo do konce r. 2003 uzavřeno pro programy pokrývající 7 % celkové rozpočtované částky na r. 2000 až 2006. |
| --- | --- |

5.44

DG AGRI zkoumalo řídící a kontrolní systémy pro všech 141 programů EAGGF-Guidance a provedlo audity zahrnující 38 programů. Své vlastní hodnocení systémů uzavřelo DG AGRI pro 25 programů. Pro zbývajících 116 programů usiluje o další vysvětlení. Hodnocení řídících a kontrolních systémů bylo do konce r. 2003 uzavřeno pro programy pokrývající 7 % celkové rozpočtované částky na r. 2000 až 2006.

| 5.45 | DG REGIO (u více-fondových programů) a DG FISH zkoumalo řídící a kontrolní systémy pro všech 50 programů FIFG. DG FISH provedlo audity 16 programů (ve 13 členských státech), za které nese hlavní odpovědnost. Evropská komise do konce března 2004 uzavřela své hodnocení řídících a kontrolních systémů pro programy pokrývající 24 % celkové rozpočtované částky na r. 2000 až 2006. |
| --- | --- |

5.45

DG REGIO (u více-fondových programů) a DG FISH zkoumalo řídící a kontrolní systémy pro všech 50 programů FIFG. DG FISH provedlo audity 16 programů (ve 13 členských státech), za které nese hlavní odpovědnost. Evropská komise do konce března 2004 uzavřela své hodnocení řídících a kontrolních systémů pro programy pokrývající 24 % celkové rozpočtované částky na r. 2000 až 2006.

| 5.46 | I přes posílení finančního kontrolního rámce od předchozího programového období, stále ještě představují problém nedostatky v zárukách pro Komisi, které se týkají spolehlivosti řídících a kontrolních systémů v členských státech a také prohlášení o výdajích a zákonnosti a správnosti výdajů, které spolufinancuje. |
| --- | --- |

5.46

I přes posílení finančního kontrolního rámce od předchozího programového období, stále ještě představují problém nedostatky v zárukách pro Komisi, které se týkají spolehlivosti řídících a kontrolních systémů v členských státech a také prohlášení o výdajích a zákonnosti a správnosti výdajů, které spolufinancuje.

| 5.46. | The Commission is continuing its efforts through guidance, dissemination of good practices, audit work and financial corrections where appropriate to increase its assurance of the reliability of Member States' systems and thus of the legality and regularity of expenditure declared. |
| --- | --- |

5.46.

The Commission is continuing its efforts through guidance, dissemination of good practices, audit work and financial corrections where appropriate to increase its assurance of the reliability of Member States' systems and thus of the legality and regularity of expenditure declared.

Fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech: legislativní požadavky nejsou respektovány ani v současném programovém období

| 5.47 | Stejně jako v předcházejícím programovém období (výše uvedený bod 5.14) zkoumal Účetní dvůr fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech a využil k tomu náhodný vzorek 11 plateb, které Komise poukázala na základě prohlášení členských států o průběžných výdajích (v Belgii (2), Německu, Řecku, Španělsku (3), Itálii (2), v Nizozemí a ve Spojeném království) (68).
  Příloha 1
  poskytuje přehled výsledků zkoumání, které Účetní dvůr provedl. |
| --- | --- |

5.47

Stejně jako v předcházejícím programovém období (výše uvedený bod 5.14) zkoumal Účetní dvůr fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech a využil k tomu náhodný vzorek 11 plateb, které Komise poukázala na základě prohlášení členských států o průběžných výdajích (v Belgii (2), Německu, Řecku, Španělsku (3), Itálii (2), v Nizozemí a ve Spojeném království) (68).
  Příloha 1
  poskytuje přehled výsledků zkoumání, které Účetní dvůr provedl.

| 5.47. | The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies from the Member States concerned. It will make any necessary recommendations to improve the systems. |
| --- | --- |

5.47.

The Commission is examining the Court's findings in the light of the replies from the Member States concerned. It will make any necessary recommendations to improve the systems.

Nejasná definice, alokace a oddělení funkcí

| 5.48 | Nedostatečné oddělení funkcí bylo zaznamenáno v několika případech: |
| --- | --- |

5.48

Nedostatečné oddělení funkcí bylo zaznamenáno v několika případech:

| — | instituce, provádějící část kontrol fungování systémů v jednom programu, měla rovněž dočasné kompetence pro schvalování plateb a instituce, odpovědná za sestavení závěrečného výkazu, byla rovněž zapojena do kontrol příslušných osvědčení výkazů o průběžných výdajích; z tohoto důvodu pak není orgán, vydávající osvědčení (69), nezávislá; |
| --- | --- |

—

instituce, provádějící část kontrol fungování systémů v jednom programu, měla rovněž dočasné kompetence pro schvalování plateb a instituce, odpovědná za sestavení závěrečného výkazu, byla rovněž zapojena do kontrol příslušných osvědčení výkazů o průběžných výdajích; z tohoto důvodu pak není orgán, vydávající osvědčení (69), nezávislá;

| — | u jedné části programu nebyly odděleny řídící a platební orgány (70); |
| --- | --- |

—

u jedné části programu nebyly odděleny řídící a platební orgány (70);

| — | u dvou programů organizace s odpovědností za řízení programu byly na základě tohoto programu (71) rovněž příjemci finančních prostředků Společenství. |
| --- | --- |

—

u dvou programů organizace s odpovědností za řízení programu byly na základě tohoto programu (71) rovněž příjemci finančních prostředků Společenství.

| 5.48. | The body responsible for issuing the closure statement is functionally independent but had some conflicting tasks within the framework of Regulation (EC) No 438/2001. The Member State has improved the segregation of duties by designating another body to carry out the work underlying the Article 9 certification. |
| --- | --- |

5.48.

The body responsible for issuing the closure statement is functionally independent but had some conflicting tasks within the framework of Regulation (EC) No 438/2001. The Member State has improved the segregation of duties by designating another body to carry out the work underlying the Article 9 certification.

Concerning the Belgian non-Objective 1 FIFG programme, the Member State has announced that the requisite measures will be adopted in order to ensure separation between the managing authority and the paying authority.

With reference to the Apulia programme, it may be legitimate for the same body like a local authority to be a beneficiary and at the same time to have management functions, provided it performs the latter functions independently.

Nedostatky v každodenních kontrolách prováděných managementem

| 5.49 | Řídící a kontrolní systémy by měly zahrnovat postupy pro ověření dodávky spolufinancovaných výrobků a služeb a reálnosti žádostí na úhradu výdajů a zajištění dodržování příslušných pravidel. Účetní dvůr v systémech členských států zjistil celou řadu nedostatků podobných těm, na které upozorňoval již v předchozích letech. Ve třech případech se jednalo o vážné nedostatky: u podpory ze strukturálních fondů nebyla provedena kontrola dodržování pravidel týkající se způsobilosti výdajů a kontroly byly zahájeny pozdě, a tak mohl být zkontrolován pouze omezený počet projektů (72). V jednom případě zavedené postupy nezajistily dostatečným způsobem, aby realizované projekty respektovaly podmínky programu a příslušná národní pravidla i pravidla Společenství. U stejného programu kontroly nezjistily, že projekty měly získat finanční příspěvek z více než jednoho fondu zároveň, což je podle Nařízení vyloučeno, nebo že projekt obdržel prostředky ze státního rozpočtu nad povolený limit (73). U dvou dalších programů nebyla řádně provedena kontrola částek deklarovaných za projekt což vedlo k tomu, že Komisi byly deklarovány nespolehlivé částky, což si vyžádalo následné opravy a storna (74). Ve dvou případech k provedeným kontrolám chyběla náležitá dokumentace (75). V posledním případě byly kontroly většinou omezeny na dodržování národních pravidel a obsah kontrol byl nejasný (76). |
| --- | --- |

5.49

Řídící a kontrolní systémy by měly zahrnovat postupy pro ověření dodávky spolufinancovaných výrobků a služeb a reálnosti žádostí na úhradu výdajů a zajištění dodržování příslušných pravidel. Účetní dvůr v systémech členských států zjistil celou řadu nedostatků podobných těm, na které upozorňoval již v předchozích letech. Ve třech případech se jednalo o vážné nedostatky: u podpory ze strukturálních fondů nebyla provedena kontrola dodržování pravidel týkající se způsobilosti výdajů a kontroly byly zahájeny pozdě, a tak mohl být zkontrolován pouze omezený počet projektů (72). V jednom případě zavedené postupy nezajistily dostatečným způsobem, aby realizované projekty respektovaly podmínky programu a příslušná národní pravidla i pravidla Společenství. U stejného programu kontroly nezjistily, že projekty měly získat finanční příspěvek z více než jednoho fondu zároveň, což je podle Nařízení vyloučeno, nebo že projekt obdržel prostředky ze státního rozpočtu nad povolený limit (73). U dvou dalších programů nebyla řádně provedena kontrola částek deklarovaných za projekt což vedlo k tomu, že Komisi byly deklarovány nespolehlivé částky, což si vyžádalo následné opravy a storna (74). Ve dvou případech k provedeným kontrolám chyběla náležitá dokumentace (75). V posledním případě byly kontroly většinou omezeny na dodržování národních pravidel a obsah kontrol byl nejasný (76).

| 5.49. | As regards footnote 69, for the ESF Dutch case, it is inherent to the declaration system implemented via Regulation (EC) No 1260/1999 that for the interim declarations of expenditure, all the control and verification activities have not been finalised. It is then also not exceptional that corrections to initially declared expenditure are made in a next interim claim. |
| --- | --- |

5.49.

As regards footnote 69, for the ESF Dutch case, it is inherent to the declaration system implemented via Regulation (EC) No 1260/1999 that for the interim declarations of expenditure, all the control and verification activities have not been finalised. It is then also not exceptional that corrections to initially declared expenditure are made in a next interim claim.

As regards the EAGGF Guidance Section (footnotes 68 and 70), an audit mission on the Agriculture Directorate-General on the same programme, which took place in early 2004, detected similar problems which are now under discussion with the national authorities.

As far as the ERDF Spanish case is concerned, at the beginning of 2004 the Commission agreed with the Spanish authorities an action plan for improvements in their management and control systems for ERDF, with particular reference to management checks. The recommended improvements are being implemented in Galicia.

Nedostatky v nezávislých kontrolách řídících a kontrolních systémů a prohlášeních o výdajích.

| 5.50 | Nařízení od členských států požaduje, aby organizovaly nezávislé kontroly projektů, které by stejně jako v předchozím programovém období měly pokrývat nejméně 5 % celkových způsobilých výdajů a jejich základem by měl být reprezentativní vzorek schválených projektů a analýza rizik. |
| --- | --- |

5.50

Nařízení od členských států požaduje, aby organizovaly nezávislé kontroly projektů, které by stejně jako v předchozím programovém období měly pokrývat nejméně 5 % celkových způsobilých výdajů a jejich základem by měl být reprezentativní vzorek schválených projektů a analýza rizik.

| 5.51 | Snaha o ukončení programů za r. 1994–1999 vedla v mnoha případech v členských státech k průtahům, které byly způsobeny organizováním systémů pro nezávislé kontroly na programové období r. 2000–2006. Nezávislé kontroly řídících a kontrolních systémů v r. 2000–2006 a zákonnosti a správnosti výdajů byly často zahájeny až v r. 2003 nebo dokonce až v r. 2004, což opět oslabilo preventivní efekt těchto kontrol. V některých případech kontroly buďto ještě vůbec nezačaly nebo příliš nepokročily (77), přestože Nařízení požadovalo, aby se členské státy snažily rozložit zavedení kontrol rovnoměrně přes celé programové období. |
| --- | --- |

5.51

Snaha o ukončení programů za r. 1994–1999 vedla v mnoha případech v členských státech k průtahům, které byly způsobeny organizováním systémů pro nezávislé kontroly na programové období r. 2000–2006. Nezávislé kontroly řídících a kontrolních systémů v r. 2000–2006 a zákonnosti a správnosti výdajů byly často zahájeny až v r. 2003 nebo dokonce až v r. 2004, což opět oslabilo preventivní efekt těchto kontrol. V některých případech kontroly buďto ještě vůbec nezačaly nebo příliš nepokročily (77), přestože Nařízení požadovalo, aby se členské státy snažily rozložit zavedení kontrol rovnoměrně přes celé programové období.

| 5.51. | The Commission, too, has noted the late start of independent checks as one of the main problems with the systems in the 2000-06 period. In the guidance on sample checks in Annex 2 to the Structural Funds manual it has been made clear that whilst the checks need not necessarily cover 5 % of expenditure each year, they should start early enough to have a preventive effect and avoid too heavy a workload at the end of the period. |
| --- | --- |

5.51.

The Commission, too, has noted the late start of independent checks as one of the main problems with the systems in the 2000-06 period. In the guidance on sample checks in Annex 2 to the Structural Funds manual it has been made clear that whilst the checks need not necessarily cover 5 % of expenditure each year, they should start early enough to have a preventive effect and avoid too heavy a workload at the end of the period.

| 5.52 | Členské státy pro kontroly projektů (78) některých programů nepoužily vhodný základ pro vzorkování nebo nestanovily kritéria pro výběr vzorku (79). |
| --- | --- |

5.52

Členské státy pro kontroly projektů (78) některých programů nepoužily vhodný základ pro vzorkování nebo nestanovily kritéria pro výběr vzorku (79).

| 5.52. | The Commission has given guidance to Member States on sampling methods in Appendix 4 to the Structural Funds audit manual. |
| --- | --- |

5.52.

The Commission has given guidance to Member States on sampling methods in Appendix 4 to the Structural Funds audit manual.

| 5.53 | U některých programů nebylo možné hodnotit obsah nezávislých kontrol, jelikož byly právě zahájeny. V dalších případech se ukázalo jako nezbytné zkvalitnění auditů a zpráv, například metody výběru položek pro kontrolu během kontrolních návštěv projektů (80). V posledním případě byly kontroly provedené před kontrolní návštěvou Účetního dvora shledány jako nedostatečné, jelikož se předtím prakticky neuskutečnily žádné kontrolní návštěvy projektů (81). |
| --- | --- |

5.53

U některých programů nebylo možné hodnotit obsah nezávislých kontrol, jelikož byly právě zahájeny. V dalších případech se ukázalo jako nezbytné zkvalitnění auditů a zpráv, například metody výběru položek pro kontrolu během kontrolních návštěv projektů (80). V posledním případě byly kontroly provedené před kontrolní návštěvou Účetního dvora shledány jako nedostatečné, jelikož se předtím prakticky neuskutečnily žádné kontrolní návštěvy projektů (81).

| 5.53. | Guidance on the requirements for independent checks is given in Appendix 2 of the Structural Funds audit manual. |
| --- | --- |

5.53.

Guidance on the requirements for independent checks is given in Appendix 2 of the Structural Funds audit manual.

As regards footnote 76, for the ESF German (Thuringia) case, the Member State has taken prompt corrective action and the final report on independent checks indicates the completion of on-site audit visits for the year 2003 as well as a good coverage of Article 10(2) audits.

Nebyl zajištěn adekvátní audit trail

| 5.54 | Audit Účetního dvora odhalil jeden případ, kde nebyl zajištěn audit trail (82). V tomto případě byla částka, kterou Komise považovala za národní příspěvek na projekt bojující proti předčasnému opouštění školy, založena na předpokladu, že národní příspěvek se v rámci paušálního finančního systému a priori rovná příspěvku Společenství. Tato částka, která byla skutečně pro tento účel obsažena v každé paušální částce, však nebyla zjištěna ani nebyla odděleně zaúčtována, takže skutečný podíl národního spolufinancování nemohl být ověřen. Na straně výdajů se deklarované částky týkaly projektů, které neodpovídaly popisu akce v programu ESF a zahrnovaly zejména spíše úplné náklady speciálních osnov než jen dodatečné náklady, jak to popis programu specifikoval. Náklady akce, které popisu odpovídají, nebylo možno zjistit jako takové, ani je nebylo možno odděleně vyúčtovat. Kromě toho existovaly ještě dva další programy, kde audit trail také nebyl kompletní (83). |
| --- | --- |

5.54

Audit Účetního dvora odhalil jeden případ, kde nebyl zajištěn audit trail (82). V tomto případě byla částka, kterou Komise považovala za národní příspěvek na projekt bojující proti předčasnému opouštění školy, založena na předpokladu, že národní příspěvek se v rámci paušálního finančního systému a priori rovná příspěvku Společenství. Tato částka, která byla skutečně pro tento účel obsažena v každé paušální částce, však nebyla zjištěna ani nebyla odděleně zaúčtována, takže skutečný podíl národního spolufinancování nemohl být ověřen. Na straně výdajů se deklarované částky týkaly projektů, které neodpovídaly popisu akce v programu ESF a zahrnovaly zejména spíše úplné náklady speciálních osnov než jen dodatečné náklady, jak to popis programu specifikoval. Náklady akce, které popisu odpovídají, nebylo možno zjistit jako takové, ani je nebylo možno odděleně vyúčtovat. Kromě toho existovaly ještě dva další programy, kde audit trail také nebyl kompletní (83).

| 5.54. | For the ESF Dutch case referred to under footnote 77, the schools can decide autonomously on the allocation of the annual budget in line with the national legislation which specifies the objectives and funding mechanisms of the schools. The Regulation also states that the institution needs to carefully account for the funding and expenditure and make sure that these are identifiable in the ledgers (separate accounting obligation). The Commission control work showed that this was the case in the sites it visited. The Community contribution is not included in the lump-sum but the national budget is used as matching funding for the ESF projects. Since the national matching funding for the ESF projects have been identified both in the school budget as well as in the application for ESF funding, signed by the director of the centres, the part-financing and the audit trail are clear. |
| --- | --- |

5.54.

For the ESF Dutch case referred to under footnote 77, the schools can decide autonomously on the allocation of the annual budget in line with the national legislation which specifies the objectives and funding mechanisms of the schools. The Regulation also states that the institution needs to carefully account for the funding and expenditure and make sure that these are identifiable in the ledgers (separate accounting obligation). The Commission control work showed that this was the case in the sites it visited. The Community contribution is not included in the lump-sum but the national budget is used as matching funding for the ESF projects. Since the national matching funding for the ESF projects have been identified both in the school budget as well as in the application for ESF funding, signed by the director of the centres, the part-financing and the audit trail are clear.

Finally, the budget which is allocated annually to the various schools is based on the headcount of n – 2. Therefore, there is no link between the headcount of n – 2 and the schools' actual expenditure in year n. This also confirms that the national budget can be used autonomously.

As regards, the Belgium FIFG case, the Member State has reported that it has taken the measures needed to ensure a full audit trail.

Testování věcné správnosti transakcí provedené Účetním Dvorem: chyby potvrzují systémové nedostatky, které trvají i v současném programovém období

| 5.55 | Pro testování věcné správnosti bylo vybráno celkem 109 projektů z 11 programů (viz bod 5.47), které umožnily získat další doklady o fungování fondů. Testy odhalily značný počet případů, ve kterých nebyly respektovány právní předpisy: nezpůsobilé výdaje a projekty (84), výdaje bez podpůrných dokumentů (85), nesprávné kalkulace příspěvku Společenství (86) a další nedostatky (87). Podobné typy chyb byly zjištěny v programech zkoumaných za období r. 1994–1999. |
| --- | --- |

5.55

Pro testování věcné správnosti bylo vybráno celkem 109 projektů z 11 programů (viz bod 5.47), které umožnily získat další doklady o fungování fondů. Testy odhalily značný počet případů, ve kterých nebyly respektovány právní předpisy: nezpůsobilé výdaje a projekty (84), výdaje bez podpůrných dokumentů (85), nesprávné kalkulace příspěvku Společenství (86) a další nedostatky (87). Podobné typy chyb byly zjištěny v programech zkoumaných za období r. 1994–1999.

| 5.55. | The Commission will complete its examination of the Court's findings and the replies from the national authorities and take appropriate measures. |
| --- | --- |

5.55.

The Commission will complete its examination of the Court's findings and the replies from the national authorities and take appropriate measures.

As regards footnote 79.4, for the Dutch ESF case, in an interpretative note (No 108097 of 7 July 2001), the Commission accepts that where the final beneficiary is not itself the final recipient of Community funds, advance payments of grants are made by final beneficiaries to final recipients. However, expenditure declared by the final beneficiaries to the managing or paying authority or intermediary body must relate to actual expenditure by the final recipients supported by receipted invoices or documents of equivalent probative value.

Concerning the reference to Spain in footnote 80.1, the Commission refers to its reply to paragraphs 5.20 and 5.23 on subcontracting.

Regarding the Court's findings in respect of the Belgian non-Objective 1 FIFG programme, ‘declaration of costs unrelated to the programme or projects concerned’, the Member State accepts the Court's comment and the Commission will make sure that the error is rectified.

| 5.56 | Výsledky testování věcné správnosti objevily nedostatky v řídících a kontrolních systémech členských států uvedených v bodech 5.48 až 5.54. Nebyl zjištěn výrazný rozdíl ve zjištěných chybách v porovnání s minulými roky. To potvrzuje předešlé připomínky Účetního dvora (88), na základě kterých by Komise měla ve svých kontrolách v členských státech pokračovat; a všude, kde je třeba uplatňovat legislativní ustanovení, které jí dovoluje pozastavit průběžné platby v případech vážných nesrovnalostí (89) nebo když zjistí vážné nedostatky v řídících a kontrolních systémech, které mohou vést k systematickým nesrovnalostem (90). |
| --- | --- |

5.56

Výsledky testování věcné správnosti objevily nedostatky v řídících a kontrolních systémech členských států uvedených v bodech 5.48 až 5.54. Nebyl zjištěn výrazný rozdíl ve zjištěných chybách v porovnání s minulými roky. To potvrzuje předešlé připomínky Účetního dvora (88), na základě kterých by Komise měla ve svých kontrolách v členských státech pokračovat; a všude, kde je třeba uplatňovat legislativní ustanovení, které jí dovoluje pozastavit průběžné platby v případech vážných nesrovnalostí (89) nebo když zjistí vážné nedostatky v řídících a kontrolních systémech, které mohou vést k systematickým nesrovnalostem (90).

| 5.56. | The Commission is continuing to devote a large proportion of its audit resources to checking Member States' systems for the current period. It refers to its replies under points 5.8. and 5.40. It has already made and will continue to make use of its powers where necessary to suspend payments to programmes whose systems show serious weaknesses which place Community funds at risk. |
| --- | --- |

5.56.

The Commission is continuing to devote a large proportion of its audit resources to checking Member States' systems for the current period. It refers to its replies under points 5.8. and 5.40. It has already made and will continue to make use of its powers where necessary to suspend payments to programmes whose systems show serious weaknesses which place Community funds at risk.

Výroční zprávy o činnosti a prohlášení Generálních ředitelů

Celkově pozitivní záruky zákonnosti a správnosti výdajů oslabují vážné výhrady k fungování řídících a kontrolních systémů členských států

| 5.57 | Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů jsou klíčovými prvky reformy Evropské komise. Generální ředitelé pro strukturální opatření znovu potvrzují, že získali dostatečné záruky a že systémy v jejich generálních ředitelstvích zaručují zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Generální ředitelé nicméně vyjádřili celou řadu oprávněných výhrad týkajících se fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech. |
| --- | --- |

5.57

Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů jsou klíčovými prvky reformy Evropské komise. Generální ředitelé pro strukturální opatření znovu potvrzují, že získali dostatečné záruky a že systémy v jejich generálních ředitelstvích zaručují zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Generální ředitelé nicméně vyjádřili celou řadu oprávněných výhrad týkajících se fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech.

| 5.58 | Výhrady generálního ředitele pro regionální politiku vyplývají převážně z výsledků kontrol dokumentů a auditů v členských státech (založené na popisech systémů, které členské státy předaly), které jeho úřad provedl, i když v současném období byl v souvislosti s ERDF uskutečněn pouze omezený počet kontrol souladu s předpisy nebo testů věcné správnosti. Převážná část výhrad obsažených v prohlášení za r. 2003 — které se všechny týkají programového období r. 2000–2006 — byla vyslovena již v r. 2002. Znovu tedy byly vysloveny k řídícím systémům pro ERDF ve dvou členských státech (91). Stejně tak ve třech členských státech (92) existuje výhrada k fungování kontrolních systémů pro Fond soudržnosti. Všeobecná výhrada nadále platí pro iniciativy Společenství ERDF (URBAN a Interreg), jelikož analýza dokumentace, předaná členskými státy, nebyla dosud zkompletována. K předcházejícím programovým obdobím, ve kterých bylo v r. 2003 vyplaceno 2 397 milionů euro, nebyla vyslovena žádná výhrada. Žádná z výhrad nebyla kvantifikována a nebyla uvedena ani jejich závažnost. |
| --- | --- |

5.58

Výhrady generálního ředitele pro regionální politiku vyplývají převážně z výsledků kontrol dokumentů a auditů v členských státech (založené na popisech systémů, které členské státy předaly), které jeho úřad provedl, i když v současném období byl v souvislosti s ERDF uskutečněn pouze omezený počet kontrol souladu s předpisy nebo testů věcné správnosti. Převážná část výhrad obsažených v prohlášení za r. 2003 — které se všechny týkají programového období r. 2000–2006 — byla vyslovena již v r. 2002. Znovu tedy byly vysloveny k řídícím systémům pro ERDF ve dvou členských státech (91). Stejně tak ve třech členských státech (92) existuje výhrada k fungování kontrolních systémů pro Fond soudržnosti. Všeobecná výhrada nadále platí pro iniciativy Společenství ERDF (URBAN a Interreg), jelikož analýza dokumentace, předaná členskými státy, nebyla dosud zkompletována. K předcházejícím programovým obdobím, ve kterých bylo v r. 2003 vyplaceno 2 397 milionů euro, nebyla vyslovena žádná výhrada. Žádná z výhrad nebyla kvantifikována a nebyla uvedena ani jejich závažnost.

| 5.58. | For the previous programme periods the payments relate to the closure process for which the procedures applied were considered sufficient to provide reasonable assurance. Given the nature of the reservations it was not considered that quantification was appropriate. |
| --- | --- |

5.58.

For the previous programme periods the payments relate to the closure process for which the procedures applied were considered sufficient to provide reasonable assurance. Given the nature of the reservations it was not considered that quantification was appropriate.

| 5.59 | Prohlášení generální ředitelky pro zaměstnanost a sociální věci za ESF obsahovalo rozpor mezi celkově pozitivní zárukou zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí a výhradou týkající se sdíleného řízení a fungování systémů v členských státech. Generální ředitelka poznamenala, že její úřad nebyl dosud schopen ověřit změny, které členské státy v řídících a kontrolních systémech uskutečnily v návaznosti na kontroly Evropské komise, které zahrnovaly systémy vztahující se na 46 % plánovaných výdajů na období r. 2000–2006 (viz bod 5.43). V prohlášení nebyla žádná zmínka o záruce týkající se ESF na období r. 1994–1999, ve kterém bylo v r. 2003 vyplaceno 768 milionů EUR. Plánované kontroly plateb po ukončení programů (ex-post) se uskuteční nejdříve koncem r. 2004 nebo až v r. 2005. |
| --- | --- |

5.59

Prohlášení generální ředitelky pro zaměstnanost a sociální věci za ESF obsahovalo rozpor mezi celkově pozitivní zárukou zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí a výhradou týkající se sdíleného řízení a fungování systémů v členských státech. Generální ředitelka poznamenala, že její úřad nebyl dosud schopen ověřit změny, které členské státy v řídících a kontrolních systémech uskutečnily v návaznosti na kontroly Evropské komise, které zahrnovaly systémy vztahující se na 46 % plánovaných výdajů na období r. 2000–2006 (viz bod 5.43). V prohlášení nebyla žádná zmínka o záruce týkající se ESF na období r. 1994–1999, ve kterém bylo v r. 2003 vyplaceno 768 milionů EUR. Plánované kontroly plateb po ukončení programů (ex-post) se uskuteční nejdříve koncem r. 2004 nebo až v r. 2005.

| 5.59. | Concerning the 2000-2006 programming period, the reservation expressed relates to Member States' systems in respect of which serious weaknesses have been detected and corrective measures will have to be taken. The Commission also refers to its reply to paragraph 5.43. regarding the action plan for attaining the systems coverage objective. |
| --- | --- |

5.59.

Concerning the 2000-2006 programming period, the reservation expressed relates to Member States' systems in respect of which serious weaknesses have been detected and corrective measures will have to be taken. The Commission also refers to its reply to paragraph 5.43. regarding the action plan for attaining the systems coverage objective.

For the 1994-1999 programming period, the Director-General did not express a reservation regarding the ESF because the paid amount referred to by the Court concerns cases regarded as non-problematic since they were found to be satisfactory on the basis of in-depth document checking procedures.

In addition to expenditure audits, before 2003 the Directorate-General for Employment carried out system audits on the application of Regulation (EC) No 2064/97, the results of which were taken into account when closing the 1994-1999 programming period.

| 5.60 | Generální ředitel pro zemědělství měl výhradu ke všem platbám z EAGGF-Guidance, které byly v r. 2003 provedeny v souvislosti s programy za období r. 2000–2006. Výhrada se týkala dosud nevyřízených dotazů ke zkoumaným popisům systémů členských států a k předběžným zjištěním systémových auditů v členských státech, o které požádal jeho úřad. Odhad vlivu nedostatků zjištěných v průběhu auditů nebyl proveden. |
| --- | --- |

5.60

Generální ředitel pro zemědělství měl výhradu ke všem platbám z EAGGF-Guidance, které byly v r. 2003 provedeny v souvislosti s programy za období r. 2000–2006. Výhrada se týkala dosud nevyřízených dotazů ke zkoumaným popisům systémů členských států a k předběžným zjištěním systémových auditů v členských státech, o které požádal jeho úřad. Odhad vlivu nedostatků zjištěných v průběhu auditů nebyl proveden.

| 5.61 | Generální ředitel pro rybolov měl také výhradu týkající se sdíleného řízení a fungování systémů v členských státech vzhledem ke skutečnosti, že v návaznosti na předběžná zjištění systémových auditů v členských státech stále ještě probíhají dvoustranná jednání s devíti z nich. Výhrada není kvantifikována a není zmíněna její závažnost. |
| --- | --- |

5.61

Generální ředitel pro rybolov měl také výhradu týkající se sdíleného řízení a fungování systémů v členských státech vzhledem ke skutečnosti, že v návaznosti na předběžná zjištění systémových auditů v členských státech stále ještě probíhají dvoustranná jednání s devíti z nich. Výhrada není kvantifikována a není zmíněna její závažnost.

| 5.62 | Přestože generální ředitel nevyslovil žádné výhrady za období r. 1994–1999, audit Účetního dvora dokládá, že v ukončených programech dosud přetrvávají závažné problémy týkající se zákonnosti a správnosti. Celou řadu nedostatků také vykazují systémy zavedené v členských státech na současné období. Všeobecné výhrady k systémům měla tři DG pro strukturální opatření. DG REGIO omezilo svou výhradu na dva členské státy. |
| --- | --- |

5.62

Přestože generální ředitel nevyslovil žádné výhrady za období r. 1994–1999, audit Účetního dvora dokládá, že v ukončených programech dosud přetrvávají závažné problémy týkající se zákonnosti a správnosti. Celou řadu nedostatků také vykazují systémy zavedené v členských státech na současné období. Všeobecné výhrady k systémům měla tři DG pro strukturální opatření. DG REGIO omezilo svou výhradu na dva členské státy.

| 5.62. | The absence of reservations on 1994-1999 programmes is justified given the rigorous procedures in place in the Directorates-General and the closure audits which are being carried out to verify the reliability of the closure statements. The scope of the assurance given by the Directorates General for the 2000-2006 period in 2003 was in general wider. Each Directorate-General took account of the level of audit work completed on the systems for the 2000-2006 period and its own audit strategy in determining the scope of its reservations. The Regional Policy Directorate-General took account in particular of its positive conclusions for most Member States resulting from its assessment of the system descriptions. |
| --- | --- |

5.62.

The absence of reservations on 1994-1999 programmes is justified given the rigorous procedures in place in the Directorates-General and the closure audits which are being carried out to verify the reliability of the closure statements. The scope of the assurance given by the Directorates General for the 2000-2006 period in 2003 was in general wider. Each Directorate-General took account of the level of audit work completed on the systems for the 2000-2006 period and its own audit strategy in determining the scope of its reservations. The Regional Policy Directorate-General took account in particular of its positive conclusions for most Member States resulting from its assessment of the system descriptions.

Následná kontrola připomínek z předchozích prohlášení o věrohodnosti účtů

| 5.63 | Předchozí audity Účetního dvora, týkající se řídících a kontrolních systémů pro strukturální opatření, které zjistily nedostatky jak v Evropské komisi tak v členských státech, přispěly k popisu nezpůsobilých výdajů a provádění neoprávněných plateb.
  Příloha 2
  shrnuje vývoj hlavních problémů vyplývajících z posledních auditů Účetního dvora, které ovlivňují zákonnost a správnost operací. |
| --- | --- |

5.63

Předchozí audity Účetního dvora, týkající se řídících a kontrolních systémů pro strukturální opatření, které zjistily nedostatky jak v Evropské komisi tak v členských státech, přispěly k popisu nezpůsobilých výdajů a provádění neoprávněných plateb.
  Příloha 2
  shrnuje vývoj hlavních problémů vyplývajících z posledních auditů Účetního dvora, které ovlivňují zákonnost a správnost operací.

| 5.63. | The Commission refers to its replies to the observations in Annex 2 and at points 5.46 concerning the 2000-2006 period, 5.37 concerning the 1994-1999 period and 5.62 regarding the scope of the assurance given in Director Generals' annual declarations. |
| --- | --- |

5.63.

The Commission refers to its replies to the observations in Annex 2 and at points 5.46 concerning the 2000-2006 period, 5.37 concerning the 1994-1999 period and 5.62 regarding the scope of the assurance given in Director Generals' annual declarations.

| 5.64 | Účetní dvůr přezkoumal činnost Evropské komise pokud jde o připomínky učiněné v posledním prohlášení o věrohodnosti účtů. Z tohoto přezkoumání žádné zvláštní připomínky pro ASF, EAGGF-Guidance a FIFG nevyplynuly. |
| --- | --- |

5.64

Účetní dvůr přezkoumal činnost Evropské komise pokud jde o připomínky učiněné v posledním prohlášení o věrohodnosti účtů. Z tohoto přezkoumání žádné zvláštní připomínky pro ASF, EAGGF-Guidance a FIFG nevyplynuly.

| 5.65 | Pokud jde o případy ERDF, DG REGIO se řídilo připomínkami Účetního dvora, i když k nim zaujalo postoj v některých případech se zpožděním, které se týkalo i zahájení práce na vhodných postupech pro vymáhání neoprávněných plateb. Existují však případy, kde práce na postupech pro vymáhání neoprávněných plateb nebyly zahájeny (93) vůbec nebo při vymáhání neoprávněných plateb nebyly vzaty připomínky Účetního dvora (94) na vědomí. |
| --- | --- |

5.65

Pokud jde o případy ERDF, DG REGIO se řídilo připomínkami Účetního dvora, i když k nim zaujalo postoj v některých případech se zpožděním, které se týkalo i zahájení práce na vhodných postupech pro vymáhání neoprávněných plateb. Existují však případy, kde práce na postupech pro vymáhání neoprávněných plateb nebyly zahájeny (93) vůbec nebo při vymáhání neoprávněných plateb nebyly vzaty připomínky Účetního dvora (94) na vědomí.

| 5.65. | Financial correction procedures are underway in both the North Rhine-Westphalia and the Piedmont cases. The Commission also intends to close the airport infrastructure case in 2004, without a recovery in the light of arguments presented by the Italian authorities and the results of a legal analysis. The second Italian and UK cases were dealt with at the closure of the programmes and the Commission considers the corrections made appropriate. |
| --- | --- |

5.65.

Financial correction procedures are underway in both the North Rhine-Westphalia and the Piedmont cases. The Commission also intends to close the airport infrastructure case in 2004, without a recovery in the light of arguments presented by the Italian authorities and the results of a legal analysis. The second Italian and UK cases were dealt with at the closure of the programmes and the Commission considers the corrections made appropriate.

Závěry a doporučení

| 5.66 | Reforma zahájená v r. 2001 posílila v Evropské komisi prostředí vnitřní kontroly. Prohlášení generálních ředitelů však zatím ještě Účetnímu dvoru neumožňuje, aby za ně převzal záruku. |
| --- | --- |

5.66

Reforma zahájená v r. 2001 posílila v Evropské komisi prostředí vnitřní kontroly. Prohlášení generálních ředitelů však zatím ještě Účetnímu dvoru neumožňuje, aby za ně převzal záruku.

| 5.66. | Through its work to improve the content and widen the scope of declarations and its monitoring of compliance with the standards on which the declarations are based, the Commission is endeavouring to make the annual declarations into a reliable indicator of its performance and its strategy for dealing with the risks identified, in order that the Court can use them as a basis for its assurance. |
| --- | --- |

5.66.

Through its work to improve the content and widen the scope of declarations and its monitoring of compliance with the standards on which the declarations are based, the Commission is endeavouring to make the annual declarations into a reliable indicator of its performance and its strategy for dealing with the risks identified, in order that the Court can use them as a basis for its assurance.

| 5.67 | Pokrok v ukončování programů z programového období r. 1994–1999 však stále ještě brzdí nekompletní a neodpovídající dokumentace, kterou členské státy předávají s požadavky na konečné platby a potíže při zpracování dokumentů v Evropské komisi. Ve zkoumaných případech nebyly legislativní požadavky na řídící a kontrolní systémy členských států plně respektovány. Kontroly výdajů byly nedostatečné a spolehlivost výkazů, poskytnutých s požadavky o konečné platby, je sporná. Účetní dvůr zjistil problémy podobné těm, o kterých podával zprávu již po ukončení minulých období (95). |
| --- | --- |

5.67

Pokrok v ukončování programů z programového období r. 1994–1999 však stále ještě brzdí nekompletní a neodpovídající dokumentace, kterou členské státy předávají s požadavky na konečné platby a potíže při zpracování dokumentů v Evropské komisi. Ve zkoumaných případech nebyly legislativní požadavky na řídící a kontrolní systémy členských států plně respektovány. Kontroly výdajů byly nedostatečné a spolehlivost výkazů, poskytnutých s požadavky o konečné platby, je sporná. Účetní dvůr zjistil problémy podobné těm, o kterých podával zprávu již po ukončení minulých období (95).

| 5.67. | Based on the audit work carried out by the Commission in preparation for the closure, the examination of the closure documents presented for the 1 104 programmes to be closed, and the results of closure audits carried out, the Commission considers that the Member States have generally made serious efforts to comply with the requirements of Regulation (EC) No 2064/97 and that the level of checks carried out by Member States prior to closures is significantly higher than for the closure of previous periods. |
| --- | --- |

5.67.

Based on the audit work carried out by the Commission in preparation for the closure, the examination of the closure documents presented for the 1 104 programmes to be closed, and the results of closure audits carried out, the Commission considers that the Member States have generally made serious efforts to comply with the requirements of Regulation (EC) No 2064/97 and that the level of checks carried out by Member States prior to closures is significantly higher than for the closure of previous periods.

The strategy adopted by the Commission for closing 1994-1999 programmes has reduced the risk that final payments are made for irregular expenditure. In particular, as a result of its scrutiny of Article 8 declarations it has asked Member States to clarify matters concerning the closure process or to undertake further audit work where necessary. It has lauched financial correction procedures in a number of cases based on its examination of Article 8 declarations and will do so in further cases on the basis of its closure audits. The Commission will take account of the Court's observations in its own audits and will follow up the Court's findings of irregular expenditure in the programmes it audited and make appropriate corrections.

| 5.68 | Legislativní požadavky na řídící a kontrolní systémy byly sice na období r. 2000–2006 posíleny, ale audit Účetního dvora ukázal, že systémy jsou ovlivňovány závažnými nedostatky. Testování provedené Účetním dvorem odhalilo existenci stejných typů chyb, které byly zjištěny již v období r. 1994–1999. Pokud nedojde k podstatnému zkvalitnění systémů, budou se problémy, na které se přišlo po ukončení období r. 1994–1999, nevyhnutelně opakovat. |
| --- | --- |

5.68

Legislativní požadavky na řídící a kontrolní systémy byly sice na období r. 2000–2006 posíleny, ale audit Účetního dvora ukázal, že systémy jsou ovlivňovány závažnými nedostatky. Testování provedené Účetním dvorem odhalilo existenci stejných typů chyb, které byly zjištěny již v období r. 1994–1999. Pokud nedojde k podstatnému zkvalitnění systémů, budou se problémy, na které se přišlo po ukončení období r. 1994–1999, nevyhnutelně opakovat.

| 5.68. | The Commission is following a multiannual strategy to address these issues which in addition to including a level of audit work on the current period commensurate with the risks, taking account of other priorities, also involves applying the ‘single audit’ approach in order to maximise the effect of its own and Member States' audit work. This involves improved exchange of control results with Member States within the present regulatory framework and coordination of audit work in order to avoid duplication and ensure a good coverage of systems considered as most at risk by both Commission and national auditors. In addition, the Commission disseminates guidance and good practice to Member States. |
| --- | --- |

5.68.

The Commission is following a multiannual strategy to address these issues which in addition to including a level of audit work on the current period commensurate with the risks, taking account of other priorities, also involves applying the ‘single audit’ approach in order to maximise the effect of its own and Member States' audit work. This involves improved exchange of control results with Member States within the present regulatory framework and coordination of audit work in order to avoid duplication and ensure a good coverage of systems considered as most at risk by both Commission and national auditors. In addition, the Commission disseminates guidance and good practice to Member States.

| 5.69 | Pro strukturální opatření, jako oblast sdíleného řízení mezi Evropskou komisí a členskými státy, jsou klíčové systémy dohledu a kontroly v členských státech, které jsou rozhodující pro zákonnost a správnost výdajů. Za plnění rozpočtu je však odpovědná Evropská komise. Vzhledem k četným nedostatkům v těchto systémech (viz například
  Přílohu 1
  ), by Evropská komise měla na členských státech požadovat jejich zkvalitnění. Evropská komise by měla také využívat možnost pozastavit platby v případě, že v systémech shledá vážné nedostatky. Evropská komise by ve spolupráci s členskými státy měla usilovat o další posílení a racionalizaci rámce finanční kontroly pro strukturální opatření v souvislosti s rozšířením Společenství a s koncepcí příštího programového období. Racionalizace by měly zahrnovat jasný a komplexní audit a kontrolní strategii, jak to Účetní dvůr doporučoval již ve svém posledním stanovisku k modelu jednotného auditu (96). |
| --- | --- |

5.69

Pro strukturální opatření, jako oblast sdíleného řízení mezi Evropskou komisí a členskými státy, jsou klíčové systémy dohledu a kontroly v členských státech, které jsou rozhodující pro zákonnost a správnost výdajů. Za plnění rozpočtu je však odpovědná Evropská komise. Vzhledem k četným nedostatkům v těchto systémech (viz například
  Přílohu 1
  ), by Evropská komise měla na členských státech požadovat jejich zkvalitnění. Evropská komise by měla také využívat možnost pozastavit platby v případě, že v systémech shledá vážné nedostatky. Evropská komise by ve spolupráci s členskými státy měla usilovat o další posílení a racionalizaci rámce finanční kontroly pro strukturální opatření v souvislosti s rozšířením Společenství a s koncepcí příštího programového období. Racionalizace by měly zahrnovat jasný a komplexní audit a kontrolní strategii, jak to Účetní dvůr doporučoval již ve svém posledním stanovisku k modelu jednotného auditu (96).

| 5.69. | The standards of management and control required of Member States are laid down in the regulations and the Commission seeks to ensure that they are complied with. As part of the normal auditing procedures and standards, the Commission addresses detailed recommendations to the Member States whenever deficiencies are identified and follows up the improvements requested. It uses its powers to suspend payments and apply financial corrections to programmes where necessary when it concludes that the weaknesses in their systems involve a serious risk to Community funds. The Commission is closely examining the management and control systems in the new Member States for the current programme period. It has already proposed a management and control framework for the next period, which builds on the experience of the past by further reinforcing and clarifying the control responsibilities of the Member States whilst respecting the requirements of proportionality. |
| --- | --- |

5.69.

The standards of management and control required of Member States are laid down in the regulations and the Commission seeks to ensure that they are complied with. As part of the normal auditing procedures and standards, the Commission addresses detailed recommendations to the Member States whenever deficiencies are identified and follows up the improvements requested. It uses its powers to suspend payments and apply financial corrections to programmes where necessary when it concludes that the weaknesses in their systems involve a serious risk to Community funds. The Commission is closely examining the management and control systems in the new Member States for the current programme period. It has already proposed a management and control framework for the next period, which builds on the experience of the past by further reinforcing and clarifying the control responsibilities of the Member States whilst respecting the requirements of proportionality.

NÁSLEDNÁ KONTROLA PŘIPOMÍNEK ZE ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVY Č. 7/2000 O MEZINÁRODNÍM FONDU PRO IRSKO A SPECIÁLNÍM PODPŮRNÉM PROGRAMU PRO MÍR A USMÍŘENÍ V SEVERNÍM IRSKU A V PŘÍHRANIČNÍCH REGIONECH IRSKA (1995–1999)

Rozsah Zvláštní zprávy a hlavní doporučení

| 5.70 | Zvláštní zpráva o těchto dvou programech, zaměřená na zákonnost a správnost jejich financování Společenstvím, zkoumala efektivitu a účinnost postupů pro čerpání fondů prostřednictvím obsáhlého vzorku operací a projektů. |
| --- | --- |

5.70

Zvláštní zpráva o těchto dvou programech, zaměřená na zákonnost a správnost jejich financování Společenstvím, zkoumala efektivitu a účinnost postupů pro čerpání fondů prostřednictvím obsáhlého vzorku operací a projektů.

| 5.71 | Hlavní doporučení pro Mezinárodní fond pro Irsko (IFI) (97) a pro speciální podpůrný program pro mír a usmíření (PEACE Programme) (98) jsou uvedena níže. |
| --- | --- |

5.71

Hlavní doporučení pro Mezinárodní fond pro Irsko (IFI) (97) a pro speciální podpůrný program pro mír a usmíření (PEACE Programme) (98) jsou uvedena níže.

Mezinárodní fond pro Irsko

Posouzení finančních potřeb

| 5.72 | Nařízení Rady (ES) č. 2236/2002 z prosince r 2002, zahrnující příspěvky Společenství na r. 2003 a 2004 požaduje, aby před každou platbou pro IFI byly posouzeny finanční potřeby Fondu. Specifický obsah tohoto posouzení byl dohodnut mezi Komisí a IFI. Bylo rovněž dohodnuto, že platby Evropské komise se uskuteční vždy, když zůstatek fondu poklesne na úroveň, která je ekvivalentní nebo nižší než objem dvouletých plateb (na projekty). Ačkoli to představuje značné snížení finančních prostředků, které má IFI k dispozici ve srovnání se současnou úrovní, ve fondu stále existuje nadměrná likvidita. |
| --- | --- |

5.72

Nařízení Rady (ES) č. 2236/2002 z prosince r 2002, zahrnující příspěvky Společenství na r. 2003 a 2004 požaduje, aby před každou platbou pro IFI byly posouzeny finanční potřeby Fondu. Specifický obsah tohoto posouzení byl dohodnut mezi Komisí a IFI. Bylo rovněž dohodnuto, že platby Evropské komise se uskuteční vždy, když zůstatek fondu poklesne na úroveň, která je ekvivalentní nebo nižší než objem dvouletých plateb (na projekty). Ačkoli to představuje značné snížení finančních prostředků, které má IFI k dispozici ve srovnání se současnou úrovní, ve fondu stále existuje nadměrná likvidita.

| 5.72. | Although a legal requirement to assess the Fund's financial needs prior to payment was only introduced in the 2002 Regulation on the basis of the Court's recommendations in the Special Report and an audit by the Commission in late 2000, the Commission had begun to adjust Community payments to the current target in cooperation with the Fund's Board as early as 2000 under the previous regulation. The Commission acknowledges that cash balances currently held in the IFI's bank accounts exceed its immediate needs. It will shortly be reassessing the Fund's financial situation and expects the cash balance to decrease to the target level of two years of payments to projects by the end of 2004. The interest on the cash balances is used for the activities of the Fund. |
| --- | --- |

5.72.

Although a legal requirement to assess the Fund's financial needs prior to payment was only introduced in the 2002 Regulation on the basis of the Court's recommendations in the Special Report and an audit by the Commission in late 2000, the Commission had begun to adjust Community payments to the current target in cooperation with the Fund's Board as early as 2000 under the previous regulation. The Commission acknowledges that cash balances currently held in the IFI's bank accounts exceed its immediate needs. It will shortly be reassessing the Fund's financial situation and expects the cash balance to decrease to the target level of two years of payments to projects by the end of 2004. The interest on the cash balances is used for the activities of the Fund.

| 5.73 | Požadavek na posouzení finančních potřeb před platbou nebyl nařízením Rady (ES) č. 214/2000 z 24. ledna 2000 zaveden. Evropská komise se místo toho rozhodla pro změnu systému předběžných plateb z jednorázové platby ve výši 80 % ročního příspěvku na dvě platby ve výši 40 %. |
| --- | --- |

5.73

Požadavek na posouzení finančních potřeb před platbou nebyl nařízením Rady (ES) č. 214/2000 z 24. ledna 2000 zaveden. Evropská komise se místo toho rozhodla pro změnu systému předběžných plateb z jednorázové platby ve výši 80 % ročního příspěvku na dvě platby ve výši 40 %.

| 5.73. | At the time of the preparation of the 2000 regulation, the Commission had not yet received the formal recommendation made in the Special Report. When it did so, it proposed the new requirement in the 2002 regulation. However, since 2000 at the Commission’s request the Chairman of the Board has signed a statement for every payment that if the financial situation of the Fund is such that utilisation of the new funds is not guaranteed or existing funds remain unused, the Fund will repay the funds to the Commission. |
| --- | --- |

5.73.

At the time of the preparation of the 2000 regulation, the Commission had not yet received the formal recommendation made in the Special Report. When it did so, it proposed the new requirement in the 2002 regulation. However, since 2000 at the Commission’s request the Chairman of the Board has signed a statement for every payment that if the financial situation of the Fund is such that utilisation of the new funds is not guaranteed or existing funds remain unused, the Fund will repay the funds to the Commission.

Konzistentní používání a dodržování příslušných kritérií pro hodnocení projektových žádostí

| 5.74 | Evropská komise v tomto směru zatím nevydala žádné instrukce ani pokyny, i když některá doporučení vydala již během svých auditů. IFI následně k těmto doporučením na začátku r. 2004 vydal Manuál postupů pro granty, který se zabývá také hodnocením projektových žádostí. |
| --- | --- |

5.74

Evropská komise v tomto směru zatím nevydala žádné instrukce ani pokyny, i když některá doporučení vydala již během svých auditů. IFI následně k těmto doporučením na začátku r. 2004 vydal Manuál postupů pro granty, který se zabývá také hodnocením projektových žádostí.

| 5.74. | The Commission points out that the Fund is an independent legal entity operating under funding rules based on an international agreement between two Member States and other donor governments. The Commission is an observer on the Fund's board and can influence but not determine its policy. |
| --- | --- |

5.74.

The Commission points out that the Fund is an independent legal entity operating under funding rules based on an international agreement between two Member States and other donor governments. The Commission is an observer on the Fund's board and can influence but not determine its policy.

| 5.75 | Ačkoli tento manuál poskytuje určitou orientaci pokud jde o oblasti, které je možno hodnotit a kde lze případně najít další stanoviska Fondu, IFI dosud nerozhodl o detailních kritériích hodnocení pro dosažení svých vlastních cílů. Všeobecné pokyny obsažené v manuálu nezahrnují odpovídajícím způsobem všechny typy projektů financovaných z IFI. |
| --- | --- |

5.75

Ačkoli tento manuál poskytuje určitou orientaci pokud jde o oblasti, které je možno hodnotit a kde lze případně najít další stanoviska Fondu, IFI dosud nerozhodl o detailních kritériích hodnocení pro dosažení svých vlastních cílů. Všeobecné pokyny obsažené v manuálu nezahrnují odpovídajícím způsobem všechny typy projektů financovaných z IFI.

| 5.75. | The Commission has encouraged the IFI to develop its criteria and procedures for evaluating project applications and continues to do so. A strategic review now under way should allow further progress to be made. |
| --- | --- |

5.75.

The Commission has encouraged the IFI to develop its criteria and procedures for evaluating project applications and continues to do so. A strategic review now under way should allow further progress to be made.

Rutinní monitorování příspěvků Společenství na projekty IFI a hodnocení přínosů projektů

| 5.76 | IFI pravidelně monitoruje finanční realizaci projektů, ale neprovádí jakékoliv pravidelné monitorování nefinančních informací, což brání jakémukoliv hodnocení přínosů financovaných projektů. |
| --- | --- |

5.76

IFI pravidelně monitoruje finanční realizaci projektů, ale neprovádí jakékoliv pravidelné monitorování nefinančních informací, což brání jakémukoliv hodnocení přínosů financovaných projektů.

| 5.76. | The Commission agrees that the IFI's monitoring of the impact of its activities could be improved. An assessment by outside consultants is planned in 2004 to assist with the ongoing strategic review. |
| --- | --- |

5.76.

The Commission agrees that the IFI's monitoring of the impact of its activities could be improved. An assessment by outside consultants is planned in 2004 to assist with the ongoing strategic review.

Speciální podpůrný program pro mír a usmíření v Severním Irsku a příhraničních regionech Irska (1995 až 1999)

Další pomoc pro realizační subjekty zajišťující konzistentní výběr kritérií pro projekty místních komunit a sociálních skupin a také konkrétní pokyny a prostředky pro zajištění součinnosti těchto projektů a skupin

| 5.77 | Program schvaluje projekty místních komunit a sociálních skupin a obsahuje kritéria pro výběr projektů, která jsou dále rozvíjena v doplňku programu (99). Řídící orgán vydal další pokyny na začátku a na konci r. 2003 a na začátku r. 2004. Zatímco samotné vydání pokynů je v souladu s doporučením Účetního dvora, většina pokynů se objevila v programovém období dosti pozdě. |
| --- | --- |

5.77

Program schvaluje projekty místních komunit a sociálních skupin a obsahuje kritéria pro výběr projektů, která jsou dále rozvíjena v doplňku programu (99). Řídící orgán vydal další pokyny na začátku a na konci r. 2003 a na začátku r. 2004. Zatímco samotné vydání pokynů je v souladu s doporučením Účetního dvora, většina pokynů se objevila v programovém období dosti pozdě.

| 5.77. | The guidance was delayed by the setting up of the new administrative arrangements. |
| --- | --- |

5.77.

The guidance was delayed by the setting up of the new administrative arrangements.

| 5.78 | Zdroje alokované na technickou pomoc byly v prosinci 2003 zvýšeny z 18,8 milionů na 50,5 milionů EUR. |
| --- | --- |

5.78

Zdroje alokované na technickou pomoc byly v prosinci 2003 zvýšeny z 18,8 milionů na 50,5 milionů EUR.

| 5.78. | The Commission encouraged the increase. Technical assistance is essential for delivering the programme with the maximum involvement of the local community and NGOs. |
| --- | --- |

5.78.

The Commission encouraged the increase. Technical assistance is essential for delivering the programme with the maximum involvement of the local community and NGOs.

Posouzení výše finančních potřeb na základě projektované činnosti

| 5.79 | O finanční alokaci na program PEACE II ve výši 500 milionů EUR rozhodla Evropská rada v březnu 1999. Tato alokace však byla stanovena na základě jednoduché projekce finanční alokace určené pro program PEACE I. |
| --- | --- |

5.79

O finanční alokaci na program PEACE II ve výši 500 milionů EUR rozhodla Evropská rada v březnu 1999. Tato alokace však byla stanovena na základě jednoduché projekce finanční alokace určené pro program PEACE I.

| 5.79. | The PEACE I programme had taken up 98 % of its financial allocation and the same allocation was agreed for PEACE II. |
| --- | --- |

5.79.

The PEACE I programme had taken up 98 % of its financial allocation and the same allocation was agreed for PEACE II.

Přehled práce nevládních organizací

| 5.80 | Místní strategické partnerství (Local Strategy Partnerships), Zprostředkující financující subjekty (Intermediary Funding Bodies) a Pracovní skupiny vedené Okresními radami (County Council-Led Task Forces) byly formálně založeny v dubnu 2002 na konci r. 2001 a uprostřed r. 2002 v tomto pořadí. O něco později řídící orgány vypracovaly hodnocení (publikované v srpnu 2003) zkoumající, zda realizační subjekty spravují program PEACE II v souladu s příslušnými pokyny a se smlouvou uzavřenou s řídícím orgánem. |
| --- | --- |

5.80

Místní strategické partnerství (Local Strategy Partnerships), Zprostředkující financující subjekty (Intermediary Funding Bodies) a Pracovní skupiny vedené Okresními radami (County Council-Led Task Forces) byly formálně založeny v dubnu 2002 na konci r. 2001 a uprostřed r. 2002 v tomto pořadí. O něco později řídící orgány vypracovaly hodnocení (publikované v srpnu 2003) zkoumající, zda realizační subjekty spravují program PEACE II v souladu s příslušnými pokyny a se smlouvou uzavřenou s řídícím orgánem.

| 5.81 | Toto doporučení Účetního dvora bylo vzato v úvahu, ale samotná kontrola se uskutečnila v programovém období dosti pozdě. Navíc orgány odpovědné za realizaci programu měly provádět následné kontroly v pravidelných intervalech. |
| --- | --- |

5.81

Toto doporučení Účetního dvora bylo vzato v úvahu, ale samotná kontrola se uskutečnila v programovém období dosti pozdě. Navíc orgány odpovědné za realizaci programu měly provádět následné kontroly v pravidelných intervalech.

| 5.81. | The implementing bodies had to be given time to settle down before the review started. The managing authority intends to follow up the lessons throughout the lifetime of the programme. |
| --- | --- |

5.81.

The implementing bodies had to be given time to settle down before the review started. The managing authority intends to follow up the lessons throughout the lifetime of the programme.

Dokumentované hodnocení projektů podle specifických písemných kritérií

| 5.82 | Kritéria hodnocení projektů tvoří součást programu a doplňku programu. Tato kritéria byla dále rozvedena v pokynech pro další postup, které vydal řídící orgán. Zaveden byl rovněž kontrolní seznam. |
| --- | --- |

5.82

Kritéria hodnocení projektů tvoří součást programu a doplňku programu. Tato kritéria byla dále rozvedena v pokynech pro další postup, které vydal řídící orgán. Zaveden byl rovněž kontrolní seznam.

Zavedení vhodných kontrolních mechanismů

| 5.83 | V souladu s nařízením Komise (ES) č. 438/2001 oba členské státy předaly Evropské komisi popisy svých řídících a kontrolních systémů pro program PEACE II, přestože ani jeden z nich nerespektoval stanovený termín. Komise se spokojila s tím, že popisy systémů pro Irsko splňují stanovené standardy. To však zatím není případ Spojeného království. Evropská komise kromě toho v Irsku a Severním Irsku v prosinci r. 2003 provedla audit souladu s předpisy u zavedených systémů dle předaného popisu. V auditu byly zjištěny určité nedostatky a dále skutečnost, že struktury byly zavedeny pozdě. |
| --- | --- |

5.83

V souladu s nařízením Komise (ES) č. 438/2001 oba členské státy předaly Evropské komisi popisy svých řídících a kontrolních systémů pro program PEACE II, přestože ani jeden z nich nerespektoval stanovený termín. Komise se spokojila s tím, že popisy systémů pro Irsko splňují stanovené standardy. To však zatím není případ Spojeného království. Evropská komise kromě toho v Irsku a Severním Irsku v prosinci r. 2003 provedla audit souladu s předpisy u zavedených systémů dle předaného popisu. V auditu byly zjištěny určité nedostatky a dále skutečnost, že struktury byly zavedeny pozdě.

| 5.83. | The delay in setting up the new administrative arrangements led to a delay in submitting descriptions of the systems. |
| --- | --- |

5.83.

The delay in setting up the new administrative arrangements led to a delay in submitting descriptions of the systems.

The Commission is following up its audit in Northern Ireland and will ensure that the weaknesses are corrected. The main deficiency sprang from the late start of independent audits under Article 10 of Regulation (EC) No 438/2001.

| 5.84 | Řídící orgány následně vydaly pokyny k postupům pro finanční kontroly a kontrolní seznam požadovaný Nařízením. Kromě toho byly v r. 2004 uspořádány vzdělávací semináře pro všechny realizační subjekty, zaměřené na kontroly řídících a kontrolních systémů, ověřování a další relevantní problémy řízení. |
| --- | --- |

5.84

Řídící orgány následně vydaly pokyny k postupům pro finanční kontroly a kontrolní seznam požadovaný Nařízením. Kromě toho byly v r. 2004 uspořádány vzdělávací semináře pro všechny realizační subjekty, zaměřené na kontroly řídících a kontrolních systémů, ověřování a další relevantní problémy řízení.

Posouzení součinnosti a koordinace mezi IFI a strukturálními fondy

| 5.85 | Přítomnost zástupce IFI jako pozorovatele na Monitorovací komisi Programu PEACE II a zástupce Evropské Komise jako pozorovatele ve správní radě IFI je zatím jediným prvkem koordinace. Zástupce řídícího orgánu dosud není členem správní rady IFI. Prozatím neexistují žádné operativní kontakty, které by zajišťovaly pravidelnou a konkrétní koordinaci mezi IFI a řídícím orgánem Programu PEACE II nebo platebním orgánem. Z tohoto důvodu nelze očekávat jakékoliv záměrné výsledky součinnosti mezi IFI a aktivitami programu PEACE II. |
| --- | --- |

5.85

Přítomnost zástupce IFI jako pozorovatele na Monitorovací komisi Programu PEACE II a zástupce Evropské Komise jako pozorovatele ve správní radě IFI je zatím jediným prvkem koordinace. Zástupce řídícího orgánu dosud není členem správní rady IFI. Prozatím neexistují žádné operativní kontakty, které by zajišťovaly pravidelnou a konkrétní koordinaci mezi IFI a řídícím orgánem Programu PEACE II nebo platebním orgánem. Z tohoto důvodu nelze očekávat jakékoliv záměrné výsledky součinnosti mezi IFI a aktivitami programu PEACE II.

| 5.85. | The Commission agrees that there is a need for more systematic arrangements to coordinate decisions on the participation of both the IFI and PEACE II in projects in addition to existing coordination mechanisms. The Commission will continue its efforts to help the IFI and Peace II management develop the synergies that are possible and will take forward some practical proposals (e.g., common check lists) currently under discussion between the two managing authorities. |
| --- | --- |

5.85.

The Commission agrees that there is a need for more systematic arrangements to coordinate decisions on the participation of both the IFI and PEACE II in projects in addition to existing coordination mechanisms. The Commission will continue its efforts to help the IFI and Peace II management develop the synergies that are possible and will take forward some practical proposals (e.g., common check lists) currently under discussion between the two managing authorities.

| 5.86 | Pokud jde o problém projektů s vícenásobnými zdroji financování, v současné době neexistuje a ani se v blízké budoucnosti nepředpokládá že by existoval formální režim nebo postup pro posuzování, která z financujících institucí se nachází v lepší situaci a mohla by zajistit funkci financování a řízení projektu. |
| --- | --- |

5.86

Pokud jde o problém projektů s vícenásobnými zdroji financování, v současné době neexistuje a ani se v blízké budoucnosti nepředpokládá že by existoval formální režim nebo postup pro posuzování, která z financujících institucí se nachází v lepší situaci a mohla by zajistit funkci financování a řízení projektu.

HLAVNÍ PŘIPOMÍNKY VE ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVĚ Č. 4/2004 O PROGRAMOVÁNÍ INICIATIVY SPOLEČENSTVÍ III (100)

| 5.87 | Iniciativa Společenství (IS) Interreg vznikla v roce 1990 v důsledku izolace pohraničních oblastí. Navrhuje partnerům z různých členských států, aby vzájemně spolupracovali, a tím přispěli k otevření hranic. Tato iniciativa byla obnovena pro období 1994–1999 (Interreg II) a 2000–2006 (Interreg III). Na Interreg III bylo vyčleněno 4 875 milionů EUR, čímž se řadí co do objemu finančních alokací mezi největší iniciativy Společenství. |
| --- | --- |

5.87

Iniciativa Společenství (IS) Interreg vznikla v roce 1990 v důsledku izolace pohraničních oblastí. Navrhuje partnerům z různých členských států, aby vzájemně spolupracovali, a tím přispěli k otevření hranic. Tato iniciativa byla obnovena pro období 1994–1999 (Interreg II) a 2000–2006 (Interreg III). Na Interreg III bylo vyčleněno 4 875 milionů EUR, čímž se řadí co do objemu finančních alokací mezi největší iniciativy Společenství.

| 5.88 | Účetní dvůr provedl audit iniciativy Interreg III za období trvající od přípravy pokynů Komise až po schválení prvních projektů konečných příjemců. Cílem tohoto auditu bylo zodpovědět následující otázky: |
| --- | --- |

5.88

Účetní dvůr provedl audit iniciativy Interreg III za období trvající od přípravy pokynů Komise až po schválení prvních projektů konečných příjemců. Cílem tohoto auditu bylo zodpovědět následující otázky:

| a) | Přispívají pokyny k dosažení cílů iniciativy Společenství? |
| --- | --- |

a)

Přispívají pokyny k dosažení cílů iniciativy Společenství?

| b) | Uplatnila Komise při prověřování návrhů PIS odpovídající postup a přijala rozhodnutí ve stanovených lhůtách? |
| --- | --- |

b)

Uplatnila Komise při prověřování návrhů PIS odpovídající postup a přijala rozhodnutí ve stanovených lhůtách?

| c) | Probíhá spolupráce jednotlivých partnerů v souladu s pokyny? |
| --- | --- |

c)

Probíhá spolupráce jednotlivých partnerů v souladu s pokyny?

| d) | Byla počáteční analýza jednotlivých regionů provedena v souladu s prioritami a opatřeními příslušné PIS podle ustanovení předpisů? |
| --- | --- |

d)

Byla počáteční analýza jednotlivých regionů provedena v souladu s prioritami a opatřeními příslušné PIS podle ustanovení předpisů?

| e) | Bude možné uskutečnit následné měření dosaženého pokroku? |
| --- | --- |

e)

Bude možné uskutečnit následné měření dosaženého pokroku?

| 5.89 | Pokyny vydané k iniciativě Interreg III se zaměřují na postupy realizace programů, které mají za cíl podporovat spolupráci. Tyto pokyny byly k dispozici teprve více než rok po zahájení přípravy návrhů PIS. Neuvádí se v nich přesně stanovené, měřitelné a kvantifikovatelné cíle. Chybí ukazatele pro celkové posouzení dosaženého pokroku. |
| --- | --- |

5.89

Pokyny vydané k iniciativě Interreg III se zaměřují na postupy realizace programů, které mají za cíl podporovat spolupráci. Tyto pokyny byly k dispozici teprve více než rok po zahájení přípravy návrhů PIS. Neuvádí se v nich přesně stanovené, měřitelné a kvantifikovatelné cíle. Chybí ukazatele pro celkové posouzení dosaženého pokroku.

| 5.89. | In view of the large number of cross-border programmes, the many different types of area concerned and the priority objective of developing cross-border economic and social centres, the Commission opted in its guidelines for a bottom-up approach. This is why the guidelines for strands A and C refer to priority areas in relatively broad and non-exhaustive terms. The added value is to be found in the development of cross-border cooperation and in catalyst effect this produces. The indicators should measure progress made in this field. However, the intangible nature of a great many operations made it difficult to devise targeted indicators. |
| --- | --- |

5.89.

In view of the large number of cross-border programmes, the many different types of area concerned and the priority objective of developing cross-border economic and social centres, the Commission opted in its guidelines for a bottom-up approach. This is why the guidelines for strands A and C refer to priority areas in relatively broad and non-exhaustive terms. The added value is to be found in the development of cross-border cooperation and in catalyst effect this produces. The indicators should measure progress made in this field. However, the intangible nature of a great many operations made it difficult to devise targeted indicators.

The main actors were familiar with the general points of the guidelines, and the Commission had been in regular contact with them well before the guidelines were published.

| 5.90 | Komise definovala a zavedla postupy prověřování PIS, avšak příprava hodnotících kritérií byla podceněna a náprava významných nedostatků zjištěných v návrzích nebyla dostatečná. Programy byly přijaty se zpožděním, což způsobilo přerušení spolupráce mezi regiony oprávněnými k čerpání pomoci a neumožnilo využít v plné míře disponibilní finanční prostředky. |
| --- | --- |

5.90

Komise definovala a zavedla postupy prověřování PIS, avšak příprava hodnotících kritérií byla podceněna a náprava významných nedostatků zjištěných v návrzích nebyla dostatečná. Programy byly přijaty se zpožděním, což způsobilo přerušení spolupráce mezi regiony oprávněnými k čerpání pomoci a neumožnilo využít v plné míře disponibilní finanční prostředky.

| 5.90. | Even though improvements are always possible, the Commission believes that the procedural stages were adequately prepared and that the main shortcomings had been corrected, as far as was possible given that there had to be some negotiation. The delays were largely due to the time taken to remedy these shortcomings given the need to secure the agreement of all the Member States concerned. The delays had little impact on the start-up of the programmes. |
| --- | --- |

5.90.

Even though improvements are always possible, the Commission believes that the procedural stages were adequately prepared and that the main shortcomings had been corrected, as far as was possible given that there had to be some negotiation. The delays were largely due to the time taken to remedy these shortcomings given the need to secure the agreement of all the Member States concerned. The delays had little impact on the start-up of the programmes.

| 5.91 | Příprava programů probíhala v rámci konzultací, jak stanoví pokyny. Partneři z jednotlivých členských států se převážně podílejí na realizaci programů společně. Vytvoření skutečně společných implementačních struktur v oblasti PIS a alokaci finančních zdrojů z Evropského fondu pro regionální rozvoj (ERDF) nadále zabraňují přetrvávající překážky. |
| --- | --- |

5.91

Příprava programů probíhala v rámci konzultací, jak stanoví pokyny. Partneři z jednotlivých členských států se převážně podílejí na realizaci programů společně. Vytvoření skutečně společných implementačních struktur v oblasti PIS a alokaci finančních zdrojů z Evropského fondu pro regionální rozvoj (ERDF) nadále zabraňují přetrvávající překážky.

| 5.91. | The creation of genuine joint management structures with their own legal personality would facilitate implementation of cooperation programmes. The Commission has proposed a new legal instrument in the package of draft regulations for the new period. |
| --- | --- |

5.91.

The creation of genuine joint management structures with their own legal personality would facilitate implementation of cooperation programmes. The Commission has proposed a new legal instrument in the package of draft regulations for the new period.

| 5.92 | Programy v rámci větve A a B iniciativy Interreg III zahrnují z hlediska souladu řadu analýz. Tyto analýzy jsou ale málo využitelné, neboť priority a opatření vycházely z jiných záměrů, které programy nevysvětlují, rozhodnutí týkající se řešení problémů souvisejících s existencí hranic nebyla přijata a analýzy neumožňují stanovení výchozí situace, na základě které by byl měřen dosažený pokrok. První schválené projekty byly připraveny a budou realizovány za spolupráce různých partnerů. Vzhledem k tomu, že některé projekty se omezují pouze na výměnu zkušeností, nepřispívají vždy významným způsobem k řešení specifických problémů pohraničních oblastí |
| --- | --- |

5.92

Programy v rámci větve A a B iniciativy Interreg III zahrnují z hlediska souladu řadu analýz. Tyto analýzy jsou ale málo využitelné, neboť priority a opatření vycházely z jiných záměrů, které programy nevysvětlují, rozhodnutí týkající se řešení problémů souvisejících s existencí hranic nebyla přijata a analýzy neumožňují stanovení výchozí situace, na základě které by byl měřen dosažený pokrok. První schválené projekty byly připraveny a budou realizovány za spolupráce různých partnerů. Vzhledem k tomu, že některé projekty se omezují pouze na výměnu zkušeností, nepřispívají vždy významným způsobem k řešení specifických problémů pohraničních oblastí

| 5.92. | The bottom-up approach brings out concerns not identified by expert analysis but expressed by regional and local authorities which feed into the strategy and choice of priorities. As the overall objective of the cross-border CIPs is to contribute to the development of cross-border economic and social centres, any project which facilitates cooperation on this point can participate in the objective. |
| --- | --- |

5.92.

The bottom-up approach brings out concerns not identified by expert analysis but expressed by regional and local authorities which feed into the strategy and choice of priorities. As the overall objective of the cross-border CIPs is to contribute to the development of cross-border economic and social centres, any project which facilitates cooperation on this point can participate in the objective.

| 5.93 | Ukazatele pro následné hodnocení dosaženého pokroku jsou neuspokojivé, tj. nelze jimi dostatečně popsat cíle. Některé ukazatele by dále měly být jasně vymezené a zdroje informací, ze kterých vycházejí, by měly být upřesněné. Ve většině prověřovaných případů se stále ještě nepoužívaly počítačové aplikace. |
| --- | --- |

5.93

Ukazatele pro následné hodnocení dosaženého pokroku jsou neuspokojivé, tj. nelze jimi dostatečně popsat cíle. Některé ukazatele by dále měly být jasně vymezené a zdroje informací, ze kterých vycházejí, by měly být upřesněné. Ve většině prověřovaných případů se stále ještě nepoužívaly počítačové aplikace.

| 5.93. | The Commission recognises that there is a difficulty in finding suitable indicators due to the fact that the added value of the Interreg Initiative takes a variety of forms. The sets of indicators in individual Interreg III programmes are, however, a promising start in this direction. |
| --- | --- |

5.93.

The Commission recognises that there is a difficulty in finding suitable indicators due to the fact that the added value of the Interreg Initiative takes a variety of forms. The sets of indicators in individual Interreg III programmes are, however, a promising start in this direction.

The Commission encouraged Member States to put in place IT project management systems and databases to compile information for use with indicators.

| 5.94 | Účetní dvůr v současné době doporučuje zjednodušit a zdokonalit systémy ukazatelů používané pro jednotlivé PIS, aby bylo možné účinně měřit jejich dopad. Měla by být posílena kritéria pro výběr projektů, která by umožnila zvýšení hodnoty projektů, tj. míry, jíž přispívají k řešení pohraničních problémů. |
| --- | --- |

5.94

Účetní dvůr v současné době doporučuje zjednodušit a zdokonalit systémy ukazatelů používané pro jednotlivé PIS, aby bylo možné účinně měřit jejich dopad. Měla by být posílena kritéria pro výběr projektů, která by umožnila zvýšení hodnoty projektů, tj. míry, jíž přispívají k řešení pohraničních problémů.

| 5.94. | After the mid-term assessments, the Commission urged many programme management authorities to improve the systems of indicators. As part of the simplification drive, the Commission called on Member States to simplify and reduce the number of their impact indicators. |
| --- | --- |

5.94.

After the mid-term assessments, the Commission urged many programme management authorities to improve the systems of indicators. As part of the simplification drive, the Commission called on Member States to simplify and reduce the number of their impact indicators.

| 5.95 | V případě obnovení iniciativy po roce 2006 by Komise měla provést analýzu za účelem identifikace přetrvávajících problémů, které vznikají v souvislosti s existencí hranic. Tato analýza by měla nezávisle na uplatňovaném přístupu sloužit ke stanovení konkrétních cílů, které mají v rámci iniciativy Společenství prioritní postavení a zvyšují její přidanou hodnotu. Ukazatele musí být z tohoto důvodu definovány pro každou větev iniciativy. Stanovení detailních kritérií Komise pro hodnocení návrhů PIS by mělo dále umožnit uplatňování proaktivního přístupu ve vztahu ke členským státům. Analýzy požadované v rámci jednotlivých PIS by měly sloužit ke stanovení příslušných specifických cílů a měření pokroku na dané úrovni. |
| --- | --- |

5.95

V případě obnovení iniciativy po roce 2006 by Komise měla provést analýzu za účelem identifikace přetrvávajících problémů, které vznikají v souvislosti s existencí hranic. Tato analýza by měla nezávisle na uplatňovaném přístupu sloužit ke stanovení konkrétních cílů, které mají v rámci iniciativy Společenství prioritní postavení a zvyšují její přidanou hodnotu. Ukazatele musí být z tohoto důvodu definovány pro každou větev iniciativy. Stanovení detailních kritérií Komise pro hodnocení návrhů PIS by mělo dále umožnit uplatňování proaktivního přístupu ve vztahu ke členským státům. Analýzy požadované v rámci jednotlivých PIS by měly sloužit ke stanovení příslušných specifických cílů a měření pokroku na dané úrovni.

| 5.95. | The Commission considers that added value is greater if CIPs contribute to creating cross-border economic centres rather than simply resolving problems still existing at borders. The choice of this approach affects the possibility of laying down standard indicators, even if improvements are possible in this field. |
| --- | --- |

5.95.

The Commission considers that added value is greater if CIPs contribute to creating cross-border economic centres rather than simply resolving problems still existing at borders. The choice of this approach affects the possibility of laying down standard indicators, even if improvements are possible in this field.

| 5.96 | Před zahájením přípravy PIS by měly být k dispozici pokyny a metodické dokumenty. Dále by měla být ujasněna role předběžných hodnotitelů a obsah Programového dodatku. |
| --- | --- |

5.96

Před zahájením přípravy PIS by měly být k dispozici pokyny a metodické dokumenty. Dále by měla být ujasněna role předběžných hodnotitelů a obsah Programového dodatku.

| 5.96. | The Commission will present the guidelines and methodology documents well before the next programming period gets under way. The Commission is reviewing the role of ex-ante evaluation in preparing the new regulations. |
| --- | --- |

5.96.

The Commission will present the guidelines and methodology documents well before the next programming period gets under way. The Commission is reviewing the role of ex-ante evaluation in preparing the new regulations.

| 5.97 | Finanční prostředky vyčleněné na iniciativu by za účelem podpoření spolupráce již neměly být přidělovány podle členských států, práce týkající se právních nástrojů spolupráce musí být dokončena a doporučení musí být zrealizována. |
| --- | --- |

5.97

Finanční prostředky vyčleněné na iniciativu by za účelem podpoření spolupráce již neměly být přidělovány podle členských států, práce týkající se právních nástrojů spolupráce musí být dokončena a doporučení musí být zrealizována.

| 5.97. | The Commission will examine the Court’s recommendation when preparing the next programming period. The Commission has proposed a new legal instrument in the package of draft regulations for the new period. |
| --- | --- |

5.97.

The Commission will examine the Court’s recommendation when preparing the next programming period. The Commission has proposed a new legal instrument in the package of draft regulations for the new period.

---

(1)  V r. 2003: Řecko, Španělsko, Irsko a Portugalsko.

(2)  210 579 milionů EUR pro strukturální fondy a 19 598 milionů EUR pro Fond soudržnosti (v cenách r. 2003).

(3)  Evropská komise může také provádět přímé inovační akce a akce technické pomoci až do rozpočtového limitu ve výši 0,65 %.

(4)  Samotný termín „program“ je pro usnadnění odvolávky používán v celém textu a všeobecně se vztahuje na pomoc ze strukturálních fondů. Některý program může získat pomoc z více než jednoho fondu.

(5)  Toto jsou číselné údaje ještě před schválením programů a projektů pro každý nový členský stát od r. 2004.

(6)  Článek 274 Smlouvy zakládající Evropské společenství.

(7)  Standard 11 „Analýza rizik a řízení“, Standard 12 „Informace pro management“, Standard 14 „Nesprávnosti v podávání zpráv“, Standard 17 „Dohled“, Standard 18 „Hlášení výjimek“, Standard 20 „Zaznamenávání a náprava nedostatků vnitřní kontroly“, Standard 21 „Zprávy o auditu“ a Standard 22 „Způsobilost pro vnitřní audit“.

(8)  Standardy 17 „Dohled“ a 22 „Způsobilost pro vnitřní audit“.

(9)  Nařízení Komise (ES) č. 2064/97 z 15. října 1997 stanovující podrobně mechanismus pro realizaci nařízení Rady (EHS) č. 4253/88 pokud jde o finanční kontrolu operací členských států spolufinancovaných ze strukturálních fondů (Úř.věst. L 290, 23.10.1997, s. 1). Systémy Fondu soudržnosti se řídí nařízením Rady (EHS) č 1164/94 z 16. května 1994 zřizující Fond soudržnosti (Úř.věst. L 130, 25.5.1994, s. 1).

(10)  Účetní dvůr, Zvláštní zpráva č. 10/2001 týkající se finančních kontrol Strukturálních fondů, nařízení Komise (ES) č. 2064/97 a (ES) č. 1681/94 a Účetní dvůr, Výroční zpráva za rozpočtový rok 2002, body 5.16 až 5.21.

(11)  3 ERDF, 2 ESF, 1 EAGGF-Guidance a 1 Fond soudržnosti.

(12)  Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance Irsko.

(13)  Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF.

(14)  Itálie (Emilia-Romagna) Cíl 3 940009I3 ESF.

(15)  Účetní dvůr — Výroční zpráva za rozpočtový rok 1999, bod 3.66.

(16)  Portugalsko (Azory) Cíl 1 941209013 ERDF; Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF.

(17)  Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF.

(18)  Irsko Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance.

(19)  Účetní dvůr, Zvláštní zpráva č. 10/2001 týkající se finanční kontroly Strukturálních fondů, bod 33.

(20)  Irsko Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance; Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF; Portugalsko (Azory) Cíl 1 941209013 ERDF.

(21)  Itálie (Emilia-Romagna) Cíl 3 940009I3 ESF.

(22)  Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

(23)  Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Irsko Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance.

(24)  Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF; Portugalsko (Azory) Cíl 1 941209013 ERDF; Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF.

(25)  Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

(26)  Irsko Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance.

(27)  Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF; Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF.

(28)  Nezpůsobilé výdaje a projekty:

Deklarace projektů, které nejsou vhodné pro programová kritéria: Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF.

Prohlášení o výdajích vzniklých mimo způsobilou oblast nebo mimo způsobilé období: Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

Výdaje byly deklarovány dvakrát: Portugalsko (Azory) Cíl 1 941209013 ERDF; Irsko Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance; Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF.

Nerespektování kritéria vytváření pracovních míst: Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF.

Deklarace nezpůsobilých výdajů souvisejících s každodenními úkoly vedení veřejné správy žadatele: Irsko Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance.

Jiné nezpůsobilé výdaje: Irsko cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance.

(29)  Výdaje bez podkladových dokumentů:

Výdaje bez odpovídajících podpůrných dokumentů: Irsko Cíl 1 94IR16006 EAGGF-Guidance; Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

Deklarace spíše odhadovaných než skutečných výdajů: Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

Nebyl zaveden oddělený účetní systém nebo účetní kódy umožňující identifikaci finančních prostředků Společenství: Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF.

Alokace části režijních nákladů na projekty bez jakékoliv podkladové kalkulace podporující vznik nároku na úhradu: Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

(30)  Nesprávná kalkulace příspěvku Společenství:

Při kalkulaci příspěvku Společenství, jako podílu na projektech, nebylo vzato v úvahu potenciální generování výnosu nebo jiného příjmu: Portugalsko (Azory) Cíl 1 941209013.

Překročení maximálního limitu pro dotace z veřejných prostředků: Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF.

(31)  Jiné nedostatky: Neposkytnutí informací a propagačních prostředků pro účast na Strukturálních fondech: Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF; Portugalsko (Azory) Cíl 1 941209013 ERDF; Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

(32)  Německo (Thüringen) Cíl 1 940209005 ERDF; Francie (Pays de la Loire) Cíl 2 970313015 ERDF; Portugalsko (Azory) Cíl 1 941209013 ERDF.

(33)  Portugalsko (Madeira) Cíl 1 947000P1 ESF.

(34)  Irsko Cíl 1 94IR06006 EAGGF-Guidance.

(35)  Nařízení Rady (EHS) č. 2082/93 z 20. července 1993, Čl. 21(4), doplňující nařízení (EHS) č. 4253/88 obsahující ustanovení pro realizaci nařízení (EHS) č. 2052/88 pokud jde o koordinaci činnosti různých strukturálních fondů mezi nimi a operacemi Evropské investiční banky a dalšími existujícími finančními nástroji (Úř.věst. L 193, 31.07.1993, s. 20).

(36)  Článek 8 nařízení Komise (ES) č. 2064/97 z 15. října 1997 stanovující podrobně mechanismus pro realizaci nařízení Rady (EHS) č. 4253/88 pokud jde o finanční kontrolu operací členských států spolufinancovaných ze strukturálních fondů (Úř.věst. L 290, 23.10.1997, s. 1).

(37)  Jak to požaduje nařízení (ES) č.1681/94.

(38)  33 ERDF (z nichž 2 ukončené), 27 ESF (z nichž 5 ukončeno), 13 EAGGF-Guidance (z nichž 5 ukončeno), 4 FIFG (z nichž žádný není ukončen).

(39)  Brandenburg 940209002, Sachsen-Anhalt 940209003, Sachsen 940209004, Berlín Západ Cíl 2 1997–1999 970213004, Sachsen Cíl 1 DG V 940209015, Attikh 940809001, Západní Řecko 940809003, Tourismos-Politismos 940809016, Roads-Ports-Airport 940809019, Asturias 941109002, Canaries 941109003, Incentivos Regionales 941109015, Medio Ambiente Local 941109024, Pais Vasco Objective 2 1997–1999 971109007, Korsika 940313024, Guadeloupe 940313025, Guyane 940313026, Tourism MoP (Irl) 940409003, Rozvoj průmyslu (Irl) 940409007, Ekonomická infrastruktura (Irl) 940409005, Sardinie 940509001, Puglia 940509002, Infrastrutture di Trasporto Stradali 940509016, Calabria 940509011, Hainaut 941013001.

(40)  Incentivos Regionales 941109015, Aragon Objective 2 1997–1999 971109001, Pais Vasco Objective 2 1997–1999 971109007, Guadeloupe 940313025, Tourism MoP (Irl) 940409003, Rozvoj průmyslu (Irl) 940409007, Ekonomická infrastruktura (Irl) 940409005, Infrastrutture di Trasporto Stradali 940509016.

(41)  Sachsen 940209004, Sachsen Cíl 1 DG V 940209015, Západní Řecko 940809003, Roads-Ports-Airport 940809019, Aragon Cíl 2 1997–1999 971109001, Pais Vasco Cíl 2 1997–1999 971109007, Guadeloupe 940313025, Sardinie 940509001, Puglia 940509002, Infrastrutture di Trasporto Stradali 940509016.

(42)  Brandenburg 940209002, Sachsen 940209004, Sachsen Cíl 1 DG V, Aragon Cíl 2 1997–1999 971109001, Pais Vasco Cíl 2 1997–1999 971109007; Zuid Oost Brabant Cíl 2 1997–1999.

(43)  Zuid Oost Brabant Cíl 2 1997–1999; Ricerca Cíl 1 1994–1999.

(44)  Ricerca Cíl 1 1994–1999.

(45)  Brandenburg 940209002, Sachsen-Anhalt 940209003, Sachsen 940209004, Sachsen Cíl 1 DG V, Korsika 940313024, Reunion 940313028, Hainaut 941013001.

(46)  Německo 941001D1, Německo 943001D3.

(47)  Itálie 940019I1, 940013I2, 940012I3, 940022I1, 940017I1.

(48)  Španělsko 940112ES1, 970234ES2.

(49)  Španělsko 94ES06016, Itálie 94IT06045, Portugalsko 94PT16004, Španělsko Interreg Z1 97EU16002, Spojené království 94UK060160 5a, Irsko 94IR06009, Francie (Brittany) 94FR06016 5b, Francie (Guadeloupe) Cíl 1 94FR16002SPD, Sicilie 94IT16033, Španělsko 94ES06032, Německo 94DE06007, Itálie 94IT06056, Rakousko 95AT06016.

(50)  Španělsko 94ES06016.

(51)  Španělsko 94ES06032, Itálie 94IT16033.

(52)  Irsko 94IR06009, Spojené království 94UK06016.

(53)  Španělsko (Andalusie) 94ES06016, Itálie 94IT06045, Francie (Guadeloupe) Cíl 1 94FR16002SPD, Portugalsko 94PT16004, Spojené království 94UK060160 5a.

(54)  Spojené království 94UK06016, Španělsko 94ES06016.

(55)  Španělsko Cíl 1 94ES14101.

(56)  Itálie 94IT14101.

(57)  Spojené království Cíl 1 94UK16003.

(58)  Je třeba vzít v úvahu, že když na stejný program přispívá více než jeden Fond, je každá část programu jednotlivých Fondů uzavírána odděleně. Takže tato čísla se nerovnají celkovému počtu programů uvedeného v bodu 5.3.

(59)  Cíle strukturálních opatření na programové období od r. 2000 do r. 2006 byly mezitím přeskupeny.

Zdroj:Tabulku připravil Účetní dvůr na základě údajů, které obdržel od Komise.

(60)  Cíle strukturálních opatření byly na programové období od r. 2000 do r. 2006 mezitím přeskupeny.

(61)  Čísla dostupná k 15. dubnu 2004.

Zdroj:Tabulku připravil Účetní dvůr na základě údajů, které obdržel od Komise.

(62)  Cíle strukturálních opatření na programové období od r. 2000 do r. 2006 byly mezitím přeskupeny.

Zdroj:Tabulku připravil Účetní dvůr na základě údajů, které obdržel od Komise.

(63)  Cíle strukturálních opatření na programové období od r. 2000 do r. 2006 byly mezitím přeskupeny.

Zdroj:Tabulku připravil Účetní dvůr na základě údajů, které obdržel od Komise.

(64)  Nařízení Komise (ES) č. 438/2001 z 2. března 2001 stanovující podrobná pravidla pro realizaci nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 pokud jde o řídící a kontrolní systémy pro pomoc poskytovanou ze strukturálních fondů (Úř. věst. L 63, 3.3.2001, s. 21).

(65)  Nařízení Komise (ES) č. 448/2001 z 2. března 2001 stanovující všeobecné podmínky pro realizaci nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 pokud jde o postupy pro provádění finanční úprav pomoci poskytované ze strukturálních fondů (Úř.věst. L 64, 6.3.2001, s. 13).

(66)  Nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 z 21. června 1999 uvádějící všeobecná ustanovení o strukturálních fondech (Úř. věst. L 161, 26.6.1999, s. 1).

(67)  Hodnocení nebylo dokončeno pro Iniciativy Společenství a konečné závěry o systémech nebylo možno provést za Řecko, Španělsko, Spojené království (Severní Irsko) a u jednoho programu v Portugalsku.

(68)  5 ERDF, 4 ESF, 1 EAGGF-Guidance a 1 FIFG.

(69)  Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF.

(70)  Belgie mimo cíl 1 2000BE14FDO001 FIFG.

(71)  Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF; Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF.

(72)  Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF; Itálie (Piemonte) Cíl 2 2000IT162DO007 ERDF; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF.

(73)  Španělsko (Andalusie) Cíl 1 2000ES161PO003 EAGGF-Guidance.

(74)  Německo (Thüringen) Cíl 1 1999DE161PO002 ESF; Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF.

(75)  Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 (operační centrum v Haagu) ESF; Španělsko (Andalusie) Cíl 1 2000ES161PO003 EAGGF-Guidance.

(76)  Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF.

(77)  Belgie (Hainault) Cíl 1 1999BE161DO001 ERDF; Španělsko Cíl 1 2000ES053PO311 ESF; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF.

(78)  Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF; Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF.

(79)  Španělsko (Andalusie) Cíl 1 2000ES161PO003 EAGGF-Guidance.

(80)  Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF; Itálie (Piemonte) Cíl 2 2000IT162DO007 ERDF; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF.

(81)  Německo (Thüringen) Cíl 1 1999DE161PO002 ESF.

(82)  Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF.

(83)  Belgie mimo Cíl 1 2000BE14FDO001 FIFG; Itálie (Piemonte) Cíl 2 2000IT162DO007 ERDF.

(84)  Nezpůsobilé výdaje a projekty:

Deklarované náklady nesouvisejí s příslušnými programy nebo projekty: Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF; Belgie Mimo Cíl 1 2000BE14FDO001 FIFG; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF; Belgie (Hainault) Cíl 1 1999BE161DO001 ERDF; Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF; Španělsko (Andalusie) Cíl 1 2000ES161PO003 EAGGF-Guidance.

Deklarované výdaje vzniklé mimo způsobilé období:Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF; Španělsko (Andalusie) Cíl 1 2000ES161PO003 EAGGF-Guidance; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF; Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF.

Deklarována daň z přidané hodnoty (DPH) o jejíž navrácení lze požádat: Belgie (Hainault) Cíl 1 1999BE161DO001 ERDF.

Deklarovány výdaje, přestože koneční příjemci peněžní prostředky na projekty nevyplatili: Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF.

(85)  Výdaje bez podpůrných dokumentů:

Deklarovány spíše odhadnuté než skutečné výdaje: Německo (Thüringen) Cíl 1 1999DE161PO002 ESF; Španělsko Cíl 1 2000ES053PO311 ESF.

Výdaje bez adekvátních podpůrných dokumentů: Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF; Německo (Thüringen) Cíl 1 1999DE161PO002 ESF; Španělsko Cíl 1 2000ES053PO311 ESF; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF; Belgie (Hainault) Cíl 1 1999BE161DO001 ERDF; Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF.

Alokace části režijních nákladů na projekty bez jakékoliv podkladové kalkulace na podporu připočítané částky: Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF;Německo (Thüringen) Cíl 1 1999DE161PO002 ESF; Španělsko Cíl 1 2000ES053PO311 ESF; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF; Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF.

Nebyl zaveden oddělený systém účtování nebo adekvátní účetní kód, který by umožnil identifikovat finanční prostředky Společenství: Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF.

(86)  Nesprávná kalkulace příspěvku Společenství:

Při kalkulaci podílu Společenství jako příspěvku na projekty nebylo vzato v úvahu potenciální generování výnosu nebo jiného příjmu: Španělsko (Andalusie) Cíl 1 2000ES161PO003 EAGGF-Guidance; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF; Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF; Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF.

(87)  Jiné nedostatky:

Nebyla provedena kontrola, že příslušné národní spolufinancování bylo de facto k dispozici: Německo (Thüringen) Cíl 1 1999DE161PO002 ESF.

Nebylo provedeno posouzení vlivu na životní prostředí: Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF.

Nebyly poskytnuty informace a propagační prostředky na účast Strukturálních fondů: Nizozemí Cíl 3 1999NL053DO001 ESF; Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF.

Nebyla respektována pravidla Společenství na zadávání veřejných zakázek: Belgie Mimo Cíl 1 2000BE14FDO001 FIFG; Spojené království (East Midlands) Cíl 2 2000GB162DO004 ERDF; Belgie (Hainault) Cíl 1 1999BE161DO001 ERDF; Španělsko (Galicia) Cíl 1 2000ES161PO011 ERDF; Itálie (Puglia) Cíl 1 1999IT161PO009 ERDF.

Nebyly oznámeny podstatné změny projektu: Německo (Thüringen) Cíl 1 1999DE161PO002 ESF.

(88)  Výroční zpráva týkající se rozpočtového roku 2002, bod 5.24.

(89)  Nařízení Rady (ES) č. 1260/99, článek 38 (5).

(90)  Nařízení Rady (ES) č. 1260/99, článek 39 (2).

(91)  Řecko a Španělsko.

(92)  Řecko, Španělsko a Portugalsko.

(93)  V jednom případě DG REGIO nepokračovalo v akci (Nordrhein Westfalen Cíl 2 1992–1993); ve dvou případech nezaujalo definitivní pozici, (Piemonte 1994–1996, Infrastruktura italského letiště 1997–1999).

(94)  Itálie Aree attrezzate 1989–1993; Greater Manchester, Lancashire a Cheshire Cíl 2 1997–1999.

(95)  Výroční zpráva týkající se rozpočtového roku 1996; Zvláštní zpráva č. 14/98 o ukončení forem pomoci ERDF (Úř.věst. C 368, 27.11.1998).

(96)  Stanovisko Účetního dvora č. 2/2004

(97)  Body 70 a), 70 c) a 70 d) Zvláštní zprávy.

(98)  Body 71 a), 71 b), 71 c), 71 d), 71 e) a 71 f) Zvláštní zprávy.

(99)  Doplněk programu je dodatečný dokument poskytující další podrobnosti o implementaci programu.

(100)  Zvláštní zpráva č. 4/2004 (publikace se připravuje).

PŘÍLOHA 1

| Posouzení realizace nařízení Komise (ES) č. 438/01 řídících a kontrolních systémů v navštívených členských státech Účetním dvorem |
| --- |
| Klíčové oblasti auditu | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Členský stát/region/fond | Jasná definice, alokace a oddělení funkcí (Článek 3) | Uspokojivé běžné postupy pro ověření zákonnosti a správnosti spolufinancovaných operací (Článek 4) | Postačující audit trail (Článek 7) | Odpovídající postupy pro vymáhání neoprávněných plateb (Článek 8) | Záruka hodnověrnosti prohlášení o výdaji (Článek 9) | Pokrok v provádění namátkových kontrol k pokrytí nejméně 5 % celkových způsobilých výdajů (Článek 10) | Odpovídající organizace 5 % namátkových kontrol (Články 10–12) | Nezávislost a standardy auditu instituce vystavující prohlášení po ukončení programu (Článek 15) | Přezkoumání řídících a kontrolních systémů v přípravě na poskytnutí prohlášení po ukončení programu (Článek 16) |
| Thüringen (Německo) ESF | | | | (1) | | | | | |
| Nizozemí ESF | | | | | | | | | |
| Španělsko ESF | | | | (1) | | | | | |
| Řecko ESF | | | | (1) | | | (nt) | | |
| Galicie (Španělsko) ERDF | | | | (1) | | | | | (nt) |
| Piemont (Itálie) ERDF | | | | (1) | | | | | |
| East Midlands (UK) ERDF | | | | (1) | | | | | |
| Hainault (Belgie) ERDF | | | | (1) | | | | | |
| Puglia (Itálie) ERDF | | | | (1) | | | | | |
| Andalusie (Španělsko) EAGGF orientační | | | | (1) | | | | | |
| Belgie FIFG mimo cíl 1 | | | | (1) | | | | | |

Posouzení realizace nařízení Komise (ES) č. 438/01 řídících a kontrolních systémů v navštívených členských státech Účetním dvorem

Klíčové oblasti auditu

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Členský stát/region/fond

Jasná definice, alokace a oddělení funkcí (Článek 3)

Uspokojivé běžné postupy pro ověření zákonnosti a správnosti spolufinancovaných operací (Článek 4)

Postačující audit trail (Článek 7)

Odpovídající postupy pro vymáhání neoprávněných plateb (Článek 8)

Záruka hodnověrnosti prohlášení o výdaji (Článek 9)

Pokrok v provádění namátkových kontrol k pokrytí nejméně 5 % celkových způsobilých výdajů (Článek 10)

Odpovídající organizace 5 % namátkových kontrol (Články 10–12)

Nezávislost a standardy auditu instituce vystavující prohlášení po ukončení programu (Článek 15)

Přezkoumání řídících a kontrolních systémů v přípravě na poskytnutí prohlášení po ukončení programu (Článek 16)

Thüringen (Německo) ESF

(1)

Nizozemí ESF

Španělsko ESF

(1)

Řecko ESF

(1)

(nt)

Galicie (Španělsko) ERDF

(1)

(nt)

Piemont (Itálie) ERDF

(1)

East Midlands (UK) ERDF

(1)

Hainault (Belgie) ERDF

(1)

Puglia (Itálie) ERDF

(1)

Andalusie (Španělsko) EAGGF orientační

(1)

Belgie FIFG mimo cíl 1

(1)

| (a) | | Funguje dobře, vyžaduje však částečné zkvalitnění práce |
| --- | --- | --- |
| (b) | | Funguje, ale zkvalitnění práce je nezbytné |
| (c) | | Nefunguje |
| Pro podrobnosti viz paragrafy 5.47–5.54. |
| (1) | Postupy netestovány, jelikož nemusely být použity. |
| (nt) | Netestováno. |

(a)

Funguje dobře, vyžaduje však částečné zkvalitnění práce

(b)

Funguje, ale zkvalitnění práce je nezbytné

(c)

Nefunguje

Pro podrobnosti viz paragrafy 5.47–5.54.

(1)

Postupy netestovány, jelikož nemusely být použity.

(nt)

Netestováno.

PŘÍLOHA 2

Následná kontrola klíčových připomínek

| Připomínka | Přijatá opatření | Komentář | The Commission's reply |
| --- | --- | --- | --- |
| Slabá místa v systémech dohledu a kontroly, soustavný výskyt chyb v platbách |
| Slabá místa v uplatňování systémů dohledu a kontroly představují i nadále riziko pro zákonnost a správnost výdajů. Určitý pokrok byl sice zaznamenán, ale řídící a kontrolní systémy v členských státech zatím stále ještě nedostatečným způsobem zabezpečují konzistentní dodržování pravidel Společenství. I nadále se vyskytují deklarace nezpůsobilých výdajů a poukazování neoprávněných plateb a to jak během, tak po ukončení programů. Zásadní problémy přetrvávají zejména v tom, že členské státy neuplatňují postupy stanovené v nařízeních, oddělení funkcí zůstává nejasné a stále se vyskytují nedostatky v namátkových kontrolách, které provádějí orgány členských států.
  Ve výdajích souvisejících s ukončením programů pro období r. 1994–1999 a s prozatímními platbami pro programy v období pro r. 2000–2006 se stále vyskytují chyby. Nedostatky systémů se projevují jako chyby zjišťované v jednotlivých projektech.
  (Výroční zpráva za r. 1999, body 3.43 až 3.52; Výroční zpráva za r. 2000, body 3.36 až 3.38, 3.44 až 3.56; Výroční zpráva za r. 2001, body 3.56 až 3.64, Výroční zpráva za r. 2002, body 5.22 až 5.32) | Pro velký počet řídících a kontrolních systémů členských států má Komise k dispozici pouze písemnou dokumentaci. Komise se zavázala zvýšit počet auditů včetně ověření výdajů, které jsou podkladem k žádostem členských států o provedení platby. Míra pokrytí audity je ve srovnání se sférou působnosti auditu stále omezená, ale upozorňuje na nerespektování příslušných nařízení členskými státy. | Zákonnost a správnost uskutečněných transakcí, která je podkladem pro platby Společenství, stále není zaručena i když Komise v tomto ohledu vynaložila určité úsilí na zvýšení své jistoty. Komise proto i nadále není schopna jakkoliv zaručit praktickou účinnost systémů a kontrol. | The Commission has made significant progress in auditing Member States' management and control systems for the 2000-06 period. Whenever they were found not to comply with the regulations or to operate ineffectively the Commission has recommended improvements and in some cases agreed comprehensive action plans with the Member State and is following up their implementation. In addition to its own audit work, the Commission monitors that of the Member States' authorities, discusses the systems with them and provides guidance. In cases of serious doubt that systems do not guarantee that the expenditure declared is regular, the Commission suspends payments to the programmes concerned. The result of this work is that in 2003 the assurance the Commission had obtained on national systems was in general broader than in 2002.
  Concerning 1994-99 programmes, the Commission considers that the thorough checking of closure documentation, its closure audits of a risk-based sample of programmes and the application of financial corrections for inadequate audit work or individual errors provide a sound basis for obtaining reasonable assurance on the expenditure cofinanced. |
| Omezené záruky Komise za fungování řídích a kontrolních systémů |
| Generální ředitelé pro strukturální opatření vydali výroční prohlášení týkající se jejich příslušných politických oblastí.. V těchto prohlášeních je jistota zákonnosti a správnosti výdajů omezena jen na vnitřní systémy v Komisi, které poskytují jen omezenou záruku za fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech.
  Ke čtyřem strukturálním fondům neměli generální ředitelé za období 1994–1999 žádné výhrady. To je v rozporu s připomínkami Dvora, které byly potvrzeny Komisí a které poukazovaly na četné nedostatky v systémech.
  Komise často reagovala na připomínky Dvora v tom smyslu, že příslušné namátkové kontroly budou provedeny po ukončení programů z období r. 1994–1999. Komise však plánuje provádět namátkové kontroly uskutečněných výdajů až po poukázání konečných plateb. Namátkové kontroly v členských státech ještě před konečnou platbou hodlá Komise provádět pouze ve výjimečných případech.
  (Výroční zpráva 2002, body 5.10 až 5.14 a 5.21) | V členských státech byl proveden jen omezený počet auditů. Prohlášení Generálních ředitelů jsou založena také na předpokladu, že členské státy budou plnit své kontrolní a řídící povinnosti v souladu s příslušnými nařízeními. Proto také pokud jde o informace o systémech, které jsou v členských státech zavedeny a jejich možné spolehlivosti, jsou prohlášení Generálních ředitelů v některých případech omezena jen na negativní hodnocení. | Míra pokrytí prohlášení zůstává z větší části omezena na systémy vnitřní kontroly v Komisi, přestože se projevily snahy o zlepšení jejich kvality. Tyto systémy celkově nevypovídají, byť i nepřímo, nic o zákonnosti a správnosti výdajů řízených systémy v členských státech. | The scope of the declarations has become broader as the Directorates General have completed their assessment of the systems and carried out further audit work in the Member States. Nevertheless, the declarations are necessarily focussed on the assurance with regard to the expenditure effected by the DG and with regard to its own activities and systems for ensuring the regularity of expenditure managed by the Member States. |
| Prodlení a nedostatky v ukončování programů za období 1994–1999 |
| Ukončování programů z předchozího období zaznamenalo pouze omezený pokrok. Mnohé závěrečné bilance, které členské státy Komisi předložily, byly nekompletní a nemohly být akceptovány. Komise však konečné platby poukázala i když nesplňovaly všechny požadavky nařízení.
  (Výroční zpráva za r. 2002, body 5.36 až 5.38) | Komise má k dispozici program auditů prováděných po uzávěrce (ex post). | Převážná část auditů se uskuteční teprve koncem r. 2004 nebo v r. 2005. | Despite the late submission and variable quality of the closure documentation provided by Member States, the Commission made good progress in 2003 in examining the final claims for 1994-99 programmes. The Commission began closure audits in 2002 and for some funds had completed the bulk of them by mid-2004. |
| Následné kontroly zjištění auditu prováděla Komise jen omezeně |
| Následné kontroly zjištění auditů, uskutečněných Dvorem, i přes zaznamenané zlepšení neprovádí Komise včas, kontroly nejsou vždy přiměřené nebo komplexní. Komise jen zřídkakdy rozšíří své zkoumání nad rozsah vzorků zkoumaných Dvorem i když je evidentní, že zjištěné chyby mohou mít systematický efekt.
  (Výroční zpráva za r. 2002, body 5.44 až 5.52) | Následné kontroly akcí se zlepšily, i když jejich opožďování přetrvává. | | |

Připomínka

Přijatá opatření

Komentář

The Commission's reply

Slabá místa v systémech dohledu a kontroly, soustavný výskyt chyb v platbách

Slabá místa v uplatňování systémů dohledu a kontroly představují i nadále riziko pro zákonnost a správnost výdajů. Určitý pokrok byl sice zaznamenán, ale řídící a kontrolní systémy v členských státech zatím stále ještě nedostatečným způsobem zabezpečují konzistentní dodržování pravidel Společenství. I nadále se vyskytují deklarace nezpůsobilých výdajů a poukazování neoprávněných plateb a to jak během, tak po ukončení programů. Zásadní problémy přetrvávají zejména v tom, že členské státy neuplatňují postupy stanovené v nařízeních, oddělení funkcí zůstává nejasné a stále se vyskytují nedostatky v namátkových kontrolách, které provádějí orgány členských států.

Ve výdajích souvisejících s ukončením programů pro období r. 1994–1999 a s prozatímními platbami pro programy v období pro r. 2000–2006 se stále vyskytují chyby. Nedostatky systémů se projevují jako chyby zjišťované v jednotlivých projektech.

(Výroční zpráva za r. 1999, body 3.43 až 3.52; Výroční zpráva za r. 2000, body 3.36 až 3.38, 3.44 až 3.56; Výroční zpráva za r. 2001, body 3.56 až 3.64, Výroční zpráva za r. 2002, body 5.22 až 5.32)

Pro velký počet řídících a kontrolních systémů členských států má Komise k dispozici pouze písemnou dokumentaci. Komise se zavázala zvýšit počet auditů včetně ověření výdajů, které jsou podkladem k žádostem členských států o provedení platby. Míra pokrytí audity je ve srovnání se sférou působnosti auditu stále omezená, ale upozorňuje na nerespektování příslušných nařízení členskými státy.

Zákonnost a správnost uskutečněných transakcí, která je podkladem pro platby Společenství, stále není zaručena i když Komise v tomto ohledu vynaložila určité úsilí na zvýšení své jistoty. Komise proto i nadále není schopna jakkoliv zaručit praktickou účinnost systémů a kontrol.

The Commission has made significant progress in auditing Member States' management and control systems for the 2000-06 period. Whenever they were found not to comply with the regulations or to operate ineffectively the Commission has recommended improvements and in some cases agreed comprehensive action plans with the Member State and is following up their implementation. In addition to its own audit work, the Commission monitors that of the Member States' authorities, discusses the systems with them and provides guidance. In cases of serious doubt that systems do not guarantee that the expenditure declared is regular, the Commission suspends payments to the programmes concerned. The result of this work is that in 2003 the assurance the Commission had obtained on national systems was in general broader than in 2002.

Concerning 1994-99 programmes, the Commission considers that the thorough checking of closure documentation, its closure audits of a risk-based sample of programmes and the application of financial corrections for inadequate audit work or individual errors provide a sound basis for obtaining reasonable assurance on the expenditure cofinanced.

Omezené záruky Komise za fungování řídích a kontrolních systémů

Generální ředitelé pro strukturální opatření vydali výroční prohlášení týkající se jejich příslušných politických oblastí.. V těchto prohlášeních je jistota zákonnosti a správnosti výdajů omezena jen na vnitřní systémy v Komisi, které poskytují jen omezenou záruku za fungování řídících a kontrolních systémů v členských státech.

Ke čtyřem strukturálním fondům neměli generální ředitelé za období 1994–1999 žádné výhrady. To je v rozporu s připomínkami Dvora, které byly potvrzeny Komisí a které poukazovaly na četné nedostatky v systémech.

Komise často reagovala na připomínky Dvora v tom smyslu, že příslušné namátkové kontroly budou provedeny po ukončení programů z období r. 1994–1999. Komise však plánuje provádět namátkové kontroly uskutečněných výdajů až po poukázání konečných plateb. Namátkové kontroly v členských státech ještě před konečnou platbou hodlá Komise provádět pouze ve výjimečných případech.

(Výroční zpráva 2002, body 5.10 až 5.14 a 5.21)

V členských státech byl proveden jen omezený počet auditů. Prohlášení Generálních ředitelů jsou založena také na předpokladu, že členské státy budou plnit své kontrolní a řídící povinnosti v souladu s příslušnými nařízeními. Proto také pokud jde o informace o systémech, které jsou v členských státech zavedeny a jejich možné spolehlivosti, jsou prohlášení Generálních ředitelů v některých případech omezena jen na negativní hodnocení.

Míra pokrytí prohlášení zůstává z větší části omezena na systémy vnitřní kontroly v Komisi, přestože se projevily snahy o zlepšení jejich kvality. Tyto systémy celkově nevypovídají, byť i nepřímo, nic o zákonnosti a správnosti výdajů řízených systémy v členských státech.

The scope of the declarations has become broader as the Directorates General have completed their assessment of the systems and carried out further audit work in the Member States. Nevertheless, the declarations are necessarily focussed on the assurance with regard to the expenditure effected by the DG and with regard to its own activities and systems for ensuring the regularity of expenditure managed by the Member States.

Prodlení a nedostatky v ukončování programů za období 1994–1999

Ukončování programů z předchozího období zaznamenalo pouze omezený pokrok. Mnohé závěrečné bilance, které členské státy Komisi předložily, byly nekompletní a nemohly být akceptovány. Komise však konečné platby poukázala i když nesplňovaly všechny požadavky nařízení.

(Výroční zpráva za r. 2002, body 5.36 až 5.38)

Komise má k dispozici program auditů prováděných po uzávěrce (ex post).

Převážná část auditů se uskuteční teprve koncem r. 2004 nebo v r. 2005.

Despite the late submission and variable quality of the closure documentation provided by Member States, the Commission made good progress in 2003 in examining the final claims for 1994-99 programmes. The Commission began closure audits in 2002 and for some funds had completed the bulk of them by mid-2004.

Následné kontroly zjištění auditu prováděla Komise jen omezeně

Následné kontroly zjištění auditů, uskutečněných Dvorem, i přes zaznamenané zlepšení neprovádí Komise včas, kontroly nejsou vždy přiměřené nebo komplexní. Komise jen zřídkakdy rozšíří své zkoumání nad rozsah vzorků zkoumaných Dvorem i když je evidentní, že zjištěné chyby mohou mít systematický efekt.

(Výroční zpráva za r. 2002, body 5.44 až 5.52)

Následné kontroly akcí se zlepšily, i když jejich opožďování přetrvává.

KAPITOLA 6

Vnitřní politiky včetně výzkumu

OBSAH

Úvod

Specifické hodnocení v rfamci s Prohlášení o věrohodnosti účtů

Cíle a rozsah auditu

Posouzení systémů Komise v oblasti dohledu a kontroly

Zavedení standardů vnitřní kontroly

Předběžné posouzení řídících a kontrolních systémů pro 6. RP

Předběžné posouzení řídících a kontrolních systémů pro Evropský fond pro uprchlíky v prostoru svobody, bezpečnosti a práva

Výsledky testů uskutečněných transakcí, které byly schváleny během účetního obdobi

Analýza ex-post finančních auditů provedených Komisí

Přezkoumání výročních zpráv o činnosti a prohlášení generálních ředitelů

Závěry a doporučení

Kontrola opatření přijatých v návaznosti na předcházející připomínky ve Zvláštní zprávě č. 2/2002 „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“

Hlavní připomínky ve Zvláštní zprávě č. 1/2004 týkající se 5. RP (1988 až 2002)

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 6.1 | Vnitřní politiky Evropské unie jsou zaměřeny na implementaci a rozvoj jednotného trhu a zahrnují čtyři kompletní pododdíly rozpočtu (kromě malých částí v dalších pododdílech (1)): |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

6.1

Vnitřní politiky Evropské unie jsou zaměřeny na implementaci a rozvoj jednotného trhu a zahrnují čtyři kompletní pododdíly rozpočtu (kromě malých částí v dalších pododdílech (1)):

| — | vzdělávání, odborný výcvik a mládež (pododdíl B3); |
| --- | --- |

—

vzdělávání, odborný výcvik a mládež (pododdíl B3);

| — | energetika, jaderná bezpečnost Euratom a životní prostředí (pododdíl B4); |
| --- | --- |

—

energetika, jaderná bezpečnost Euratom a životní prostředí (pododdíl B4);

| — | ochrana spotřebitelů, vnitřní trh, průmysl a Trans-evropské sítě (pododdíl B5) a |
| --- | --- |

—

ochrana spotřebitelů, vnitřní trh, průmysl a Trans-evropské sítě (pododdíl B5) a

| — | výzkum a technologický rozvoj (pododdíl B6). |
| --- | --- |

—

výzkum a technologický rozvoj (pododdíl B6).

Grafy 6.1 a 6.2
  ukazují jak byly rozpočtové položky čerpány v r. 2003.

| 6.2 | Odpovědnost za realizaci vnitřních politik a řízení příslušného rozpočtu uvnitř Evropské komise je rozložena na 14 generálních ředitelství (2). Hlavní — z hlediska hospodaření s finančními prostředky — jsou generální ředitelství pro výzkum, pro energetiku a dopravu, pro informační společnost, pro vzdělávání a kulturu a Společné výzkumné středisko. |
| --- | --- |

6.2

Odpovědnost za realizaci vnitřních politik a řízení příslušného rozpočtu uvnitř Evropské komise je rozložena na 14 generálních ředitelství (2). Hlavní — z hlediska hospodaření s finančními prostředky — jsou generální ředitelství pro výzkum, pro energetiku a dopravu, pro informační společnost, pro vzdělávání a kulturu a Společné výzkumné středisko.

Image

Image

SPECIFICKÉ HODNOCENÍ V RÁMCI PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI ÚČTŮ

Cíle a rozsah auditu

| 6.3 | Audit se prostřednictvím specifického posouzení oblastí vnitřních politik jako celku podílel na Prohlášení o věrohodnosti souhrnného rozpočtu, které vydal Účetní dvůr. Audit za tímto účelem zkoumal zejména fungování vybraných systémů dohledu a kontroly a hodnotil, do jaké míry poskytují vnitřní kontroly Evropské komise jistotu o zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Audit se zaměřil na: |
| --- | --- |

6.3

Audit se prostřednictvím specifického posouzení oblastí vnitřních politik jako celku podílel na Prohlášení o věrohodnosti souhrnného rozpočtu, které vydal Účetní dvůr. Audit za tímto účelem zkoumal zejména fungování vybraných systémů dohledu a kontroly a hodnotil, do jaké míry poskytují vnitřní kontroly Evropské komise jistotu o zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Audit se zaměřil na:

| — | vnitřní kontrolní prostředí Komise ve čtyřech ze čtrnácti generálních ředitelství v oblasti vnitřních politik, jmenovitě generálních ředitelství pro výzkum, pro informační společnost, pro spravedlnost a vnitřní věci a pro vzdělávání a kulturu; |
| --- | --- |

—

vnitřní kontrolní prostředí Komise ve čtyřech ze čtrnácti generálních ředitelství v oblasti vnitřních politik, jmenovitě generálních ředitelství pro výzkum, pro informační společnost, pro spravedlnost a vnitřní věci a pro vzdělávání a kulturu;

| — | řídící a kontrolní systémy pro 6. rámcový program (6. RP) pro vVýzkum a technologický rozvoj (VTRD) a pro Evropský fond pro uprchlíky v prostoru svobody, bezpečnosti a práva; |
| --- | --- |

—

řídící a kontrolní systémy pro 6. rámcový program (6. RP) pro vVýzkum a technologický rozvoj (VTRD) a pro Evropský fond pro uprchlíky v prostoru svobody, bezpečnosti a práva;

| — | testy vzorků závazků a plateb autorizovaných v r. 2003; |
| --- | --- |

—

testy vzorků závazků a plateb autorizovaných v r. 2003;

| — | zprávy o finančních auditech Komise a |
| --- | --- |

—

zprávy o finančních auditech Komise a

| — | výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů za čtyři útvary Komise uvedené výše (3). |
| --- | --- |

—

výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů za čtyři útvary Komise uvedené výše (3).

Posouzení systémů Komise v oblasti dohledu a kontroly

Zavedení standardů vnitřní kontroly

Přezkoumání rozsahu zavedení standardů vnitřní kontroly Komise

| 6.4 | Účetní dvůr prošetřoval zavádění osmi z dvaceti čtyř standardů (4) vnitřní kontroly na generálním ředitelství pro výzkum, pro informační společnost, pro vzdělávání a kulturu a pro spravedlnost a vnitřní věci, z nichž všechny měly být zavedeny do konce r. 2003 a posoudil, zda je vlastní hodnocení Komise v tomto směru odpovídající (viz Kapitola 1, body 1.80 až 1.84) (5). |
| --- | --- |

6.4

Účetní dvůr prošetřoval zavádění osmi z dvaceti čtyř standardů (4) vnitřní kontroly na generálním ředitelství pro výzkum, pro informační společnost, pro vzdělávání a kulturu a pro spravedlnost a vnitřní věci, z nichž všechny měly být zavedeny do konce r. 2003 a posoudil, zda je vlastní hodnocení Komise v tomto směru odpovídající (viz Kapitola 1, body 1.80 až 1.84) (5).

Účetní dvůr nesdílí názor Komise na její vlastní hodnocení v několika oblastech

| 6.5 | Prošetření Účetního dvora potvrdilo, že v průběhu r. 2003 všechna čtyři generální ředitelství všeobecně respektovala požadavky stanovené ve standardech vnitřní kontroly Komise s následujícími výjimkami: |
| --- | --- |

6.5

Prošetření Účetního dvora potvrdilo, že v průběhu r. 2003 všechna čtyři generální ředitelství všeobecně respektovala požadavky stanovené ve standardech vnitřní kontroly Komise s následujícími výjimkami:

| 6.5. | |
| --- | --- |

6.5.

| — | Na generálním ředitelství pro výzkum Účetní dvůr shledal, že Standardy 20 „Zaznamenávání a náprava nedostatků vnitřní kontroly“ a 21 „Zprávy o auditu“ byly dostatečně zavedené, i když ke konci r. 2003 (6) nebylo zcela zajištěno odpovídající sledování nápravných opatření, navržených v souvislosti s těmito standardy (které byly decentralizovány na úrovni ředitelství). Tato analýza také potvrdila předešlé připomínky Dvora týkající se nedostatečného dodržování Standardu 12 „Adekvátní informace pro management“ (7). |
| --- | --- |

—

Na generálním ředitelství pro výzkum Účetní dvůr shledal, že Standardy 20 „Zaznamenávání a náprava nedostatků vnitřní kontroly“ a 21 „Zprávy o auditu“ byly dostatečně zavedené, i když ke konci r. 2003 (6) nebylo zcela zajištěno odpovídající sledování nápravných opatření, navržených v souvislosti s těmito standardy (které byly decentralizovány na úrovni ředitelství). Tato analýza také potvrdila předešlé připomínky Dvora týkající se nedostatečného dodržování Standardu 12 „Adekvátní informace pro management“ (7).

| — | Setting up the Unit ‘Coordination and integration of the internal control systems’ in DG RTD in February 2004 should help to improve the follow-up of the corrective actions.
  The Commission intends to complete the implementation of control standard 12 in the course of 2004. |
| --- | --- |

—

Setting up the Unit ‘Coordination and integration of the internal control systems’ in DG RTD in February 2004 should help to improve the follow-up of the corrective actions.

The Commission intends to complete the implementation of control standard 12 in the course of 2004.

| — | Na generálním ředitelství pro informační společnost Účetní dvůr ve dvou případech posoudil základní požadavky za částečně zavedené. Pokud jde o Standard 12 „Adekvátní informace pro management“ to bylo pro nesystematické používání plánovacího nástroje IRMS („Systém integrovaného řízení zdrojů“). Pokud jde o Standard 20 „Zaznamenávání a náprava nedostatků vnitřní kontroly“, měly nové postupy jen formální charakter, nebyly dostatečně vysvětleny a nesly riziko, že nebudou dostatečně efektivní. |
| --- | --- |

—

Na generálním ředitelství pro informační společnost Účetní dvůr ve dvou případech posoudil základní požadavky za částečně zavedené. Pokud jde o Standard 12 „Adekvátní informace pro management“ to bylo pro nesystematické používání plánovacího nástroje IRMS („Systém integrovaného řízení zdrojů“). Pokud jde o Standard 20 „Zaznamenávání a náprava nedostatků vnitřní kontroly“, měly nové postupy jen formální charakter, nebyly dostatečně vysvětleny a nesly riziko, že nebudou dostatečně efektivní.

| — | DG INFSO considers that the baseline requirements are adequately met but agrees with the Court that there is scope for improvement as regards the effectiveness of the procedures related to standard 20 (Identification and correction of internal control weaknesses). |
| --- | --- |

—

DG INFSO considers that the baseline requirements are adequately met but agrees with the Court that there is scope for improvement as regards the effectiveness of the procedures related to standard 20 (Identification and correction of internal control weaknesses).

| — | Podobně tomu bylo v případě generálního ředitelství pro vzdělávání a kulturu, kde prošetřování Účetního dvora odhalilo, že systém používaný k monitorování plnění rozpočtu nebyl zcela spolehlivý a potencionálně vedl ke zpracování nesprávných informací. |
| --- | --- |

—

Podobně tomu bylo v případě generálního ředitelství pro vzdělávání a kulturu, kde prošetřování Účetního dvora odhalilo, že systém používaný k monitorování plnění rozpočtu nebyl zcela spolehlivý a potencionálně vedl ke zpracování nesprávných informací.

| — | The Commission proposes to eliminate the risk of errors in encoding data relating to monthly budgetary implementation through more extensive automation of data extraction. |
| --- | --- |

—

The Commission proposes to eliminate the risk of errors in encoding data relating to monthly budgetary implementation through more extensive automation of data extraction.

| — | Na generálním ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci nebyly finanční informace ve zprávách týkající se opožděných plateb spolehlivé, i když zprávy byly vypracovány podle požadavků. |
| --- | --- |

—

Na generálním ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci nebyly finanční informace ve zprávách týkající se opožděných plateb spolehlivé, i když zprávy byly vypracovány podle požadavků.

| — | DG JAI had already noted the inadequate quality of the data of the DWH (Data WareHouse) used for the establishment of the statistics on payment delays and this point raised by the Court was commented on by the Director-General of DG JAI in his 2003 annual report. Measures have already been taken by the Commission in the context of the implementation of the new integrated accounting system. |
| --- | --- |

—

DG JAI had already noted the inadequate quality of the data of the DWH (Data WareHouse) used for the establishment of the statistics on payment delays and this point raised by the Court was commented on by the Director-General of DG JAI in his 2003 annual report. Measures have already been taken by the Commission in the context of the implementation of the new integrated accounting system.

Standard 12 „Adekvátní informace pro management“ nebyl proto v r. 2003 podle názoru Účetního dvora respektován ani jedním ze čtyř útvarů Komise.

For the reasons explained above, the Commission is of the opinion that Standard 12 has been adequately complied with.

Předběžné posouzení řídích a kontrolních systémů pro 6. RP

Rozsah předběžných analýz

| 6.6. | Rok 2003 byl prvním rokem realizace 6. rámcového programu (6. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (VTR). Původní rozpočet (před rozšířením) ve výši 17 500 milionů EUR se vztahuje na celé období r. 2002 až 2006 (8). Šestý rámcový program (6. RP) je realizován prostřednictvím specifických nástrojů zaměřených na cílové vědecké oblasti a na podporu rozvoje a koordinace národních výzkumných metod v Evropské unii (9). Stejně jako v předešlém rámcovém programu jsou nepřímé akce VTR v rámci 6. RP společně řízeny pěti generálními ředitelstvími (tj. generálním ředitelstvím pro výzkum, pro informační společnost, pro energetiku a dopravu, pro podnik a pro rybolov). Platby za nepřímé akce VTR v rámci 6. RP, většinou zálohy, činily 551,5 milionů EUR (tj. 9,7 % položek plateb přidělených na vnitřní politiky). |
| --- | --- |

6.6.

Rok 2003 byl prvním rokem realizace 6. rámcového programu (6. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (VTR). Původní rozpočet (před rozšířením) ve výši 17 500 milionů EUR se vztahuje na celé období r. 2002 až 2006 (8). Šestý rámcový program (6. RP) je realizován prostřednictvím specifických nástrojů zaměřených na cílové vědecké oblasti a na podporu rozvoje a koordinace národních výzkumných metod v Evropské unii (9). Stejně jako v předešlém rámcovém programu jsou nepřímé akce VTR v rámci 6. RP společně řízeny pěti generálními ředitelstvími (tj. generálním ředitelstvím pro výzkum, pro informační společnost, pro energetiku a dopravu, pro podnik a pro rybolov). Platby za nepřímé akce VTR v rámci 6. RP, většinou zálohy, činily 551,5 milionů EUR (tj. 9,7 % položek plateb přidělených na vnitřní politiky).

Právní rámec byl schválen včas, ale modelová smlouva byla dokončena pozdě

| 6.7 | Nařízení (ES) č. 2321/2002 týkající se pravidel pro účast podniků, výzkumných center a univerzit a pro rozšiřování výsledků výzkumu v rámci 6. RP bylo Evropským parlamentem a Radou schváleno dne 16. prosince 2002, čímž byl v porovnání s 5 . RP (10) právní rámec v rámci programového cyklu dokončen daleko dříve. |
| --- | --- |

6.7

Nařízení (ES) č. 2321/2002 týkající se pravidel pro účast podniků, výzkumných center a univerzit a pro rozšiřování výsledků výzkumu v rámci 6. RP bylo Evropským parlamentem a Radou schváleno dne 16. prosince 2002, čímž byl v porovnání s 5 . RP (10) právní rámec v rámci programového cyklu dokončen daleko dříve.

| 6.8 | Komise se zaměřila na zjednodušení řízení nepřímých akcí VTR v rámci 6. RP prostřednictvím používání jednotné modelové smlouvy, která by vyhovovala všem typům akcí (s výjimkou stipendií Marie-Curie) (11). Vzhledem k tomu, že nový smluvní režim pamatuje na velký počet speciálních podmínek a specifických příloh pro různé nástroje, nakonec ke skutečnému zjednodušení nedošlo. Navíc, kompletní verze modelové smlouvy 6. RP pro nepřímé akce VTR byla k dispozici až v prosinci 2003 (12). Pokyny pro financování, vysvětlující kritéria pro způsobilost nákladů, které budou konečnými příjemci deklarovány, byly formálně schváleny teprve v lednu a jejich změna byla provedena v dubnu 2004 (13). Takto pozdní schválení smluv podle názoru Účetního dvora nezbytně přispělo k nejistotě (zejména při dojednávání smluv pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP) a tak vzniklo riziko pro zákonnou a správnou realizaci 6. RP. |
| --- | --- |

6.8

Komise se zaměřila na zjednodušení řízení nepřímých akcí VTR v rámci 6. RP prostřednictvím používání jednotné modelové smlouvy, která by vyhovovala všem typům akcí (s výjimkou stipendií Marie-Curie) (11). Vzhledem k tomu, že nový smluvní režim pamatuje na velký počet speciálních podmínek a specifických příloh pro různé nástroje, nakonec ke skutečnému zjednodušení nedošlo. Navíc, kompletní verze modelové smlouvy 6. RP pro nepřímé akce VTR byla k dispozici až v prosinci 2003 (12). Pokyny pro financování, vysvětlující kritéria pro způsobilost nákladů, které budou konečnými příjemci deklarovány, byly formálně schváleny teprve v lednu a jejich změna byla provedena v dubnu 2004 (13). Takto pozdní schválení smluv podle názoru Účetního dvora nezbytně přispělo k nejistotě (zejména při dojednávání smluv pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP) a tak vzniklo riziko pro zákonnou a správnou realizaci 6. RP.

| 6.8. | The Commission considers the significant reduction in the number of model contracts as a major simplification that will contribute to improve the management of the Framework Programme and to reduce errors and misinterpretations at the level of the final beneficiary. Minor modifications to the initial version of the FP6 model contract were adopted in October 2003, and only a reduced number of the special clauses were approved in December 2003. On the other hand, draft versions of the financial guidelines have been available on the Commission's website since Summer 2003. Overall, the Commission considers that final beneficiaries were not exposed to uncertainty during the negotiation of contracts for FP6 indirect RTD actions. |
| --- | --- |

6.8.

The Commission considers the significant reduction in the number of model contracts as a major simplification that will contribute to improve the management of the Framework Programme and to reduce errors and misinterpretations at the level of the final beneficiary. Minor modifications to the initial version of the FP6 model contract were adopted in October 2003, and only a reduced number of the special clauses were approved in December 2003. On the other hand, draft versions of the financial guidelines have been available on the Commission's website since Summer 2003. Overall, the Commission considers that final beneficiaries were not exposed to uncertainty during the negotiation of contracts for FP6 indirect RTD actions.

Opožděné zavedení společného systému IT pro 6. RP, který zatím nepoužívají všechny útvary Komise

| 6.9 | Komise se zaměřila na zvýšení efektivnosti svých vnitřních kontrol v 6. RP prostřednictvím zavedení společného systému IT pro řízení návrhů, smluv a projektů, čímž mělo být splněno předešlé doporučení Účetního dvora (14). Tento systém IT však zatím nebude ve všech útvarech Komise fungovat, jelikož generální ředitelství pro energetiku a dopravu pro specifické funkce používá i nadále svůj vlastní systém IT. Kromě toho během r. 2003 — prvního roku programového období 6. RP — některé moduly společného systému IT ani ještě nefungovaly. To oslabilo efektivnost vnitřních kontrol v celém 6. RP, zejména při posuzování funkční schopnosti účastníků z právního a finančního hlediska a hodnocení a projednávání návrhů. Snížila se tím také spolehlivost informací pro vedení Komise. |
| --- | --- |

6.9

Komise se zaměřila na zvýšení efektivnosti svých vnitřních kontrol v 6. RP prostřednictvím zavedení společného systému IT pro řízení návrhů, smluv a projektů, čímž mělo být splněno předešlé doporučení Účetního dvora (14). Tento systém IT však zatím nebude ve všech útvarech Komise fungovat, jelikož generální ředitelství pro energetiku a dopravu pro specifické funkce používá i nadále svůj vlastní systém IT. Kromě toho během r. 2003 — prvního roku programového období 6. RP — některé moduly společného systému IT ani ještě nefungovaly. To oslabilo efektivnost vnitřních kontrol v celém 6. RP, zejména při posuzování funkční schopnosti účastníků z právního a finančního hlediska a hodnocení a projednávání návrhů. Snížila se tím také spolehlivost informací pro vedení Komise.

| 6.9. | The Commission shares the Court's view on the need for a common IT system to manage the RTD framework programmes. The Directorates-General operating these programmes collaborated in setting-up a joint IT Management Office which became operational in 2004. |
| --- | --- |

6.9.

The Commission shares the Court's view on the need for a common IT system to manage the RTD framework programmes. The Directorates-General operating these programmes collaborated in setting-up a joint IT Management Office which became operational in 2004.

DG TREN has participated in the design of the common FP 6 IT system and decided to use all of its modules except the contract module. At the same time an interface has been set up to enable data exchange with the common system.

The implementation of a common IT system represents major progress in the set-up of the Commission’s systems for the management of the European RTD framework programmes.

Potřeba dalšího vysvětlení pro osvědčení auditu

| 6.10 | Závazný požadavek, aby finanční výkazy pro nepřímé akce VTR byly v rámci 6. RP ověřovány, by podle názoru Účetního dvora měl dlouhodobě významně posílit kontrolu Komise nad výdaji pro rámcové programy VTR. Tato osvědčení o auditu vydává nezávislý externí auditor nebo v případě veřejných institucí kompetentní státní úředník. Komise však až dosud smluvním stranám a externím auditorům neposkytla nezbytné vysvětlení k rozsahu auditu, povinnosti externího auditora ohledně podávání zpráv a úloze Komise při ověřování adekvátnosti osvědčení o auditu pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP (15). Podle názoru Účetního dvora hlavní omezení ověřovacího systému 6. RP spočívá v tom, že na externích auditorech není požadováno potvrzení, zda vzniklé náklady byly nezbytné. |
| --- | --- |

6.10

Závazný požadavek, aby finanční výkazy pro nepřímé akce VTR byly v rámci 6. RP ověřovány, by podle názoru Účetního dvora měl dlouhodobě významně posílit kontrolu Komise nad výdaji pro rámcové programy VTR. Tato osvědčení o auditu vydává nezávislý externí auditor nebo v případě veřejných institucí kompetentní státní úředník. Komise však až dosud smluvním stranám a externím auditorům neposkytla nezbytné vysvětlení k rozsahu auditu, povinnosti externího auditora ohledně podávání zpráv a úloze Komise při ověřování adekvátnosti osvědčení o auditu pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP (15). Podle názoru Účetního dvora hlavní omezení ověřovacího systému 6. RP spočívá v tom, že na externích auditorech není požadováno potvrzení, zda vzniklé náklady byly nezbytné.

| 6.10. | The audit scope is sufficiently defined in the wording of the model audit certificate attached to the Financial Guidelines for FP6. The auditors have to certify that the costs claimed are in compliance with the eligibility criteria as defined in the legal base, except for their necessity. The assessment of necessity is subject to the scientific monitoring assured by the Commission’s services with the assistance of external experts. |
| --- | --- |

6.10.

The audit scope is sufficiently defined in the wording of the model audit certificate attached to the Financial Guidelines for FP6. The auditors have to certify that the costs claimed are in compliance with the eligibility criteria as defined in the legal base, except for their necessity. The assessment of necessity is subject to the scientific monitoring assured by the Commission’s services with the assistance of external experts.

Koncepce auditu 6. RP nebyly schváleny všemi útvary Komise

| 6.11 | V souladu s administrativní reformou Komise se ex-post finanční audity staly jedním z nejdůležitějších prvků kontrolních postupů Komise pro posuzování zákonnosti a správnosti plateb pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP. Společnou koncepci auditu pro 6. RP, která v porovnání s předešlým rámcovým programem bere v úvahu změny kontrolního prostředí v 6. RP, navrhlo generální ředitelství pro výzkum, ale ještě neschválilo všech pět generálních ředitelství (16). Tento návrh i přes doporučení Účetního dvora (17)nestanoví jasné a měřitelné cíle pro 6. RP, pokud jde o míru pokrytí audity (takové cíle, jako je cíl provést audit 10 % všech smluvních partnerů během 5. RP). |
| --- | --- |

6.11

V souladu s administrativní reformou Komise se ex-post finanční audity staly jedním z nejdůležitějších prvků kontrolních postupů Komise pro posuzování zákonnosti a správnosti plateb pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP. Společnou koncepci auditu pro 6. RP, která v porovnání s předešlým rámcovým programem bere v úvahu změny kontrolního prostředí v 6. RP, navrhlo generální ředitelství pro výzkum, ale ještě neschválilo všech pět generálních ředitelství (16). Tento návrh i přes doporučení Účetního dvora (17)nestanoví jasné a měřitelné cíle pro 6. RP, pokud jde o míru pokrytí audity (takové cíle, jako je cíl provést audit 10 % všech smluvních partnerů během 5. RP).

| 6.11. | The Directorates-General operating RTD framework programmes agreed in May 2004 the main principles of a common audit strategy for FP6 and will put in place the mechanism for the implementation of the common audit approach. They continue to collaborate intensively in order to define more detailed principles and to exchange the results of their audits. |
| --- | --- |

6.11.

The Directorates-General operating RTD framework programmes agreed in May 2004 the main principles of a common audit strategy for FP6 and will put in place the mechanism for the implementation of the common audit approach. They continue to collaborate intensively in order to define more detailed principles and to exchange the results of their audits.

The Commission confirms the target of auditing 10 % of all contractors during FP5. For FP6, the situation is entirely different as the introduction of audit certificates is generalised and the Commission’s audit strategy will focus on the qualitative assessment of the system based on audit certificates.

Předběžné posouzení řídících a kontrolních systémů pro Evropský fond pro uprchlíky v prostoru svobody, bezpečnosti a práva

Rozsah předběžného posouzení

| 6.12 | Generální ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci se stará o programy a činnosti v prostoru svobody, bezpečnosti a práva. Na rok 2003 byly schváleny finanční prostředky na dotace ve výši 138,7 milionů EUR z rozpočtového titulu B5–8 a platby dosáhly výše 101,8 milionů euro. |
| --- | --- |

6.12

Generální ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci se stará o programy a činnosti v prostoru svobody, bezpečnosti a práva. Na rok 2003 byly schváleny finanční prostředky na dotace ve výši 138,7 milionů EUR z rozpočtového titulu B5–8 a platby dosáhly výše 101,8 milionů euro.

| 6.13 | „Evropský fond pro uprchlíky“ (ERF) (2000 až 2004), který poskytuje členským státům podporu, pokud jde o přebírání a nesení následků, které vyplývají z přijímání uprchlíků a vysídlenců, představuje 28 % celkových plateb v této oblasti za r. 2003 (18). Skládá se ze tří různých opatření, a to opatření pro přijímání, integraci a dobrovolnou repatriaci. Alokace fondů mezi 14 členských státy, které na ERF (19) participují, zahrnuje roční fixní částku a variabilní částku, která je úměrná počtu uprchlíků a vysídlenců přijatých během minulých tří let. V období r. 2000 až 2002 se počet žadatelů o azyl v jednotlivých členských státech výrazně lišil. Vzhledem k této skutečnosti a různým možnostem financování, které členské státy pro tato tři opatření použily, existují velké rozdíly v příspěvku Společenství na jednoho žadatele a členský stát. |
| --- | --- |

6.13

„Evropský fond pro uprchlíky“ (ERF) (2000 až 2004), který poskytuje členským státům podporu, pokud jde o přebírání a nesení následků, které vyplývají z přijímání uprchlíků a vysídlenců, představuje 28 % celkových plateb v této oblasti za r. 2003 (18). Skládá se ze tří různých opatření, a to opatření pro přijímání, integraci a dobrovolnou repatriaci. Alokace fondů mezi 14 členských státy, které na ERF (19) participují, zahrnuje roční fixní částku a variabilní částku, která je úměrná počtu uprchlíků a vysídlenců přijatých během minulých tří let. V období r. 2000 až 2002 se počet žadatelů o azyl v jednotlivých členských státech výrazně lišil. Vzhledem k této skutečnosti a různým možnostem financování, které členské státy pro tato tři opatření použily, existují velké rozdíly v příspěvku Společenství na jednoho žadatele a členský stát.

| 6.14 | Účetní dvůr zkoumal řídící a kontrolní postupy ERF a testoval vzorek plateb schválených Evropskou komisí v r. 2003 a podle potřeby rozšířil ověřování až na konečného příjemce. |
| --- | --- |

6.14

Účetní dvůr zkoumal řídící a kontrolní postupy ERF a testoval vzorek plateb schválených Evropskou komisí v r. 2003 a podle potřeby rozšířil ověřování až na konečného příjemce.

Operační postupy nejsou na generálním ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci dosud dokumentačně podchyceny

| 6.15 | Standard vnitřní kontroly 15 „Dokumentace k postupům“ stanoví, že všechny útvary Komise by měly mít své finanční postupy dokumentačně podchyceny a do 31. prosince 2002 (20) by k nim měly vydat aktualizované operační manuály. V rozporu s tím, co bylo požadováno, komplexní manuál pro operační postupy není ke konci r. 2003 (21) k dispozici pro žádný program řízený generálním ředitelstvím pro spravedlnost a vnitřní věci. |
| --- | --- |

6.15

Standard vnitřní kontroly 15 „Dokumentace k postupům“ stanoví, že všechny útvary Komise by měly mít své finanční postupy dokumentačně podchyceny a do 31. prosince 2002 (20) by k nim měly vydat aktualizované operační manuály. V rozporu s tím, co bylo požadováno, komplexní manuál pro operační postupy není ke konci r. 2003 (21) k dispozici pro žádný program řízený generálním ředitelstvím pro spravedlnost a vnitřní věci.

| 6.15. | The staff in charge of the management of the financial intervention programmes has at its disposal the Vade-mecum of financial procedures of the Directorate-General which contains numerous references concerning operational provisions. |
| --- | --- |

6.15.

The staff in charge of the management of the financial intervention programmes has at its disposal the Vade-mecum of financial procedures of the Directorate-General which contains numerous references concerning operational provisions.

Discussions are already in progress to bring together in the manuals of operational procedures for the programmes the various standard documents already accessible in the common information technology repertories of each programme.

Nedostatky kontrolního systému ERF na různých úrovních

| 6.16 | Audit ERF provedený Účetním dvorem na úrovni Komise, členského státu a konečného příjemce zjistil následující nedostatky: |
| --- | --- |

6.16

Audit ERF provedený Účetním dvorem na úrovni Komise, členského státu a konečného příjemce zjistil následující nedostatky:

| 6.16. | |
| --- | --- |

6.16.

| — | Opožděné přijetí prováděcích pravidel: členské státy jsou odpovědné za zajištění odpovídajícího prostředí pro finanční kontrolu (22). I když ERF byl založen v září r. 2000, Komise definovala pravidla o způsobilosti výdajů teprve v březnu 2001 a pro řízení a kontrolu v členských státech až v prosinci r. 2001. Řídící instituce na zprostředkující národní úrovni byly během zahajovací etapy programu (23) ponechány bez jasných instrukcí; |
| --- | --- |

—

Opožděné přijetí prováděcích pravidel: členské státy jsou odpovědné za zajištění odpovídajícího prostředí pro finanční kontrolu (22). I když ERF byl založen v září r. 2000, Komise definovala pravidla o způsobilosti výdajů teprve v březnu 2001 a pro řízení a kontrolu v členských státech až v prosinci r. 2001. Řídící instituce na zprostředkující národní úrovni byly během zahajovací etapy programu (23) ponechány bez jasných instrukcí;

| — | The Commission is aware that a delay has occurred in the adoption of the various decisions concerning the implementing procedures, in particular as a result of the consultations needed with the Member States. |
| --- | --- |

—

The Commission is aware that a delay has occurred in the adoption of the various decisions concerning the implementing procedures, in particular as a result of the consultations needed with the Member States.

This is already the subject of measures by the Commission in the context of the second phase of the European Refugee Fund.

| — | nerespektování kritéria způsobilosti: ERF podporuje opatření pro příjímání, integraci a repatriaci uprchlíků. Podle rozhodnutí Rady, která ERF založila, by repatriace měla být financována za předpokladu, že dotyční uprchlíci nepožádali o nové občanství a neopustili teritorium členského státu (24). Účetní dvůr zjistil, že v Německu nebyla tato poslední podmínka respektována; |
| --- | --- |

—

nerespektování kritéria způsobilosti: ERF podporuje opatření pro příjímání, integraci a repatriaci uprchlíků. Podle rozhodnutí Rady, která ERF založila, by repatriace měla být financována za předpokladu, že dotyční uprchlíci nepožádali o nové občanství a neopustili teritorium členského státu (24). Účetní dvůr zjistil, že v Německu nebyla tato poslední podmínka respektována;

| — | On the basis of information provided by the Court, the Commission has contacted the Member State about the project concerned and financial adjustments will be made if necessary. |
| --- | --- |

—

On the basis of information provided by the Court, the Commission has contacted the Member State about the project concerned and financial adjustments will be made if necessary.

| — | slabé kontrolní prostředí v členských státech: Evropská komise od r. 2002 navštívila všechny členské státy, kterých se to týká, aby mohla monitorovat národní řídící a kontrolní systémy pro ERF. Několik monitorovacích zpráv poukázalo na slabá místa kontrolního prostředí v členských státech, jako jsou postupy pro řízení a kontrolu, které nemohly být ověřeny, neodpovídající dokumentace o hodnocení a výběru projektů, nerespektování nařízení Společenství, pokud jde o způsobilost projektů, nedostatečné ověřování způsobilosti nákladů zprostředkujícími institucemi a absence požadovaných kontrol vzorků. Tyto nedostatky ukázaly na nutnost, aby Komise na tomto poli kromě posílení kontrolního prostředí Členských států (25) zvýšila počet dodatečných ex-post finančních auditů; |
| --- | --- |

—

slabé kontrolní prostředí v členských státech: Evropská komise od r. 2002 navštívila všechny členské státy, kterých se to týká, aby mohla monitorovat národní řídící a kontrolní systémy pro ERF. Několik monitorovacích zpráv poukázalo na slabá místa kontrolního prostředí v členských státech, jako jsou postupy pro řízení a kontrolu, které nemohly být ověřeny, neodpovídající dokumentace o hodnocení a výběru projektů, nerespektování nařízení Společenství, pokud jde o způsobilost projektů, nedostatečné ověřování způsobilosti nákladů zprostředkujícími institucemi a absence požadovaných kontrol vzorků. Tyto nedostatky ukázaly na nutnost, aby Komise na tomto poli kromě posílení kontrolního prostředí Členských států (25) zvýšila počet dodatečných ex-post finančních auditů;

| — | The Commission organised in 2002 and 2003 monitoring visits in all the Member States and verifications of project expenditure. |
| --- | --- |

—

The Commission organised in 2002 and 2003 monitoring visits in all the Member States and verifications of project expenditure.

The monitoring visits showed that improvements were possible, and the weaknesses were taken into account in the programming of the ex-post audits.

| — | členské státy nerespektují specifické požadavky na podpůrnou dokumentaci: od řídících a kontrolních systémů členských států se požaduje, aby poskytovaly odpovídající audit trail. Audit trail musí umožnit porovnání „souhrnných účtů“ (tj. deklarace nákladů, které Evropské komisi předkládají zprostředkující instituce) s jednotlivými záznamy o výdajích a podpůrnými dokumenty, vedenými na různých administrativních úrovních a konečnými příjemci (26). V auditu se zjistilo, že to ne vždy bylo možné (27); |
| --- | --- |

—

členské státy nerespektují specifické požadavky na podpůrnou dokumentaci: od řídících a kontrolních systémů členských států se požaduje, aby poskytovaly odpovídající audit trail. Audit trail musí umožnit porovnání „souhrnných účtů“ (tj. deklarace nákladů, které Evropské komisi předkládají zprostředkující instituce) s jednotlivými záznamy o výdajích a podpůrnými dokumenty, vedenými na různých administrativních úrovních a konečnými příjemci (26). V auditu se zjistilo, že to ne vždy bylo možné (27);

| — | The Court's findings have been sent to the Member State concerned and, where appropriate, rectifications will be made. The Commission will inform the Court once replies have been provided by the Member State |
| --- | --- |

—

The Court's findings have been sent to the Member State concerned and, where appropriate, rectifications will be made. The Commission will inform the Court once replies have been provided by the Member State

| — | zálohové platby nesprávně deklarované jako výdaje: při předávání „souhrnných účtů“ Evropské komisi musí zprostředkující instituce vždy potvrdit, že deklarované náklady skutečně vznikly, byly způsobilé a že byly vedeny v účetní nebo v daňové knize konečného příjemce. Audit Účetního dvora prokázal, že zálohové platby, které zprostředkující instituce poukázaly konečným příjemcům byly Komisi deklarovány jako vzniklé náklady. |
| --- | --- |

—

zálohové platby nesprávně deklarované jako výdaje: při předávání „souhrnných účtů“ Evropské komisi musí zprostředkující instituce vždy potvrdit, že deklarované náklady skutečně vznikly, byly způsobilé a že byly vedeny v účetní nebo v daňové knize konečného příjemce. Audit Účetního dvora prokázal, že zálohové platby, které zprostředkující instituce poukázaly konečným příjemcům byly Komisi deklarovány jako vzniklé náklady.

| — | In 2002 the Commission specified the implementing procedures, in particular as regards the definition of expenditure incurred. |
| --- | --- |

—

In 2002 the Commission specified the implementing procedures, in particular as regards the definition of expenditure incurred.

The Court's findings have been sent to the Member State concerned and, where appropriate, rectifications will be made. The Commission will take appropriate measures to remind the Member States about the provisions contained in the implementing rules concerning the ERF.

In addition, the definition of the concept of ‘eligible expenditure’ has been included in the Commission proposal for the second phase of the European Refugee Fund (COM(2004) 102 of 12 February 2004, Articles 20 and 23.

Výsledky testů uskutečněných transakcí, které byly schváleny během účetního období

Rozsah testování

| 6.17 | Audit Účetního dvora posuzoval na úrovni Evropské komise zákonitost a správnost uskutečněných transakcí v oblasti vnitřních politik na základě náhodného výběru vzorku z devadesáti tří plateb a devíti závazků. Tento vzorek zahrnoval před-financování, průběžné, konečné a jednorázové platby, týkající se akcí, které byly realizovány prostřednictvím rozhodnutí Komise, grantových dohod a smluv o zprostředkování. Patnáct plateb se v tomto vzorku týkalo deklarací vzniklých nákladů, které byly testovány také u konečného příjemce. |
| --- | --- |

6.17

Audit Účetního dvora posuzoval na úrovni Evropské komise zákonitost a správnost uskutečněných transakcí v oblasti vnitřních politik na základě náhodného výběru vzorku z devadesáti tří plateb a devíti závazků. Tento vzorek zahrnoval před-financování, průběžné, konečné a jednorázové platby, týkající se akcí, které byly realizovány prostřednictvím rozhodnutí Komise, grantových dohod a smluv o zprostředkování. Patnáct plateb se v tomto vzorku týkalo deklarací vzniklých nákladů, které byly testovány také u konečného příjemce.

| 6.18 | Tento vzorek zahrnoval osm plateb a dva závazky pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP a byl doplněn sedmnácti platbami rozpočtového titulu B5–8 „Prostor svobody, bezpečnosti a práva“, z nichž čtyři byly kontrolovány také u konečného příjemce. |
| --- | --- |

6.18

Tento vzorek zahrnoval osm plateb a dva závazky pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP a byl doplněn sedmnácti platbami rozpočtového titulu B5–8 „Prostor svobody, bezpečnosti a práva“, z nichž čtyři byly kontrolovány také u konečného příjemce.

Nedostatky zjištěné ve fungování vnitřní kontroly Evropské komise

| 6.19 | V řadě případů kontrol, které Komise uskutečnila, byl jejich rozsah a přísnost nedostatečný. Příklady zahrnují udělení grantů, k nimž nebylo možno doložit rozhodnutí Evropské komise, nebo nesprávné řízení smluv (včetně změn smluv) a nedodržování finančních postupů, které se vztahují na schvalování plateb. Účetní dvůr zaznamenal, že dokumentace provedených kontrol byla zatím v řadě případů neadekvátní. |
| --- | --- |

6.19

V řadě případů kontrol, které Komise uskutečnila, byl jejich rozsah a přísnost nedostatečný. Příklady zahrnují udělení grantů, k nimž nebylo možno doložit rozhodnutí Evropské komise, nebo nesprávné řízení smluv (včetně změn smluv) a nedodržování finančních postupů, které se vztahují na schvalování plateb. Účetní dvůr zaznamenal, že dokumentace provedených kontrol byla zatím v řadě případů neadekvátní.

| 6.19. | In the cases to which the Court alludes, Community aid was not granted without a decision having been taken. Its finding concerns an archiving problem concerning a document dating back eight years; the Commission considers that the disputed amendments are justified in all the specific cases analysed by the Court. |
| --- | --- |

6.19.

In the cases to which the Court alludes, Community aid was not granted without a decision having been taken. Its finding concerns an archiving problem concerning a document dating back eight years; the Commission considers that the disputed amendments are justified in all the specific cases analysed by the Court.

Following the Court's audit the correct application of the financial procedures was reviewed by the Commission.

| 6.20 | V některých případech Komise rovněž nerespektovala postupy pro udělování dotací. Explicitní výhrady, vznesené vlastními jednotkami vnitřní kontroly Komise, pokud jde o regulérnost výběru smluvních partnerů a řízení servisních smluv ve dvou dalších případech nevedly k příslušným nápravným akcím. |
| --- | --- |

6.20

V některých případech Komise rovněž nerespektovala postupy pro udělování dotací. Explicitní výhrady, vznesené vlastními jednotkami vnitřní kontroly Komise, pokud jde o regulérnost výběru smluvních partnerů a řízení servisních smluv ve dvou dalších případech nevedly k příslušným nápravným akcím.

| 6.20. | In the two cases mentioned by the Court the recommendations made subsequently by the control units had effects which the Commission judged appropriate. |
| --- | --- |

6.20.

In the two cases mentioned by the Court the recommendations made subsequently by the control units had effects which the Commission judged appropriate.

| 6.21 | Neodpovídající nebo neefektivní kontroly Komise při ověřování způsobilosti a správnosti nákladů, jejichž úhradu požadoval konečný příjemce (nebo národní orgány jednající jako zprostředkující instituce), a provádění plateb na základě žádostí o úhradu nákladů, byly často příčinou vzniku přeplatků. |
| --- | --- |

6.21

Neodpovídající nebo neefektivní kontroly Komise při ověřování způsobilosti a správnosti nákladů, jejichž úhradu požadoval konečný příjemce (nebo národní orgány jednající jako zprostředkující instituce), a provádění plateb na základě žádostí o úhradu nákladů, byly často příčinou vzniku přeplatků.

| 6.21. | When the Commission is processing payments based on cost claims by final beneficiaries, desk controls are performed on these claims according to the existing contractual provisions, whereas only a full financial audit at the level of beneficiaries can determine with certainty and exactitude the correctness of the claimed costs. As far as the desk controls are concerned the Commission therefore agrees that their scope is limited and that they cannot provide full assurance on the legality and regularity of the cost claimed. The Commission has therefore significantly increased its financial audits at beneficiary level over the last few years (see also point 6.29). |
| --- | --- |

6.21.

When the Commission is processing payments based on cost claims by final beneficiaries, desk controls are performed on these claims according to the existing contractual provisions, whereas only a full financial audit at the level of beneficiaries can determine with certainty and exactitude the correctness of the claimed costs. As far as the desk controls are concerned the Commission therefore agrees that their scope is limited and that they cannot provide full assurance on the legality and regularity of the cost claimed. The Commission has therefore significantly increased its financial audits at beneficiary level over the last few years (see also point 6.29).

| 6.22 | Evropská komise stejně jako v předešlých letech často poukazovala platby pozdě. Toto zjištění je potvrzeno informací, kterou obsahovala výroční zpráva o činnosti za r. 2003 celé řady generálních ředitelství (28). |
| --- | --- |

6.22

Evropská komise stejně jako v předešlých letech často poukazovala platby pozdě. Toto zjištění je potvrzeno informací, kterou obsahovala výroční zpráva o činnosti za r. 2003 celé řady generálních ředitelství (28).

| 6.22. | The Commission is closely monitoring the payment times indicator and has made further progress. |
| --- | --- |

6.22.

The Commission is closely monitoring the payment times indicator and has made further progress.

In a number of cases payment delays are due to deferred availability of appropriations at the beginning of the financial year, additional controls or requests for new substantiating documents, which are not always correctly recorded as giving rise to an interruption in the reference period for making the payment in question.

Znepokojení, pokud jde o deklarace příjemců, kteří nadhodnocovali náklady na nepřímé akce VTR

| 6.23 | V rozpočtovém pododdíle B6 „Výzkum a technologický rozvoj“ se platby pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP uskutečňovaly převážně jako zálohy v návaznosti na podpis smlouvy. U těchto transakcí Účetní dvůr neprováděl audit u konečného příjemce. V některých případech, které se vztahovaly k předešlým rámcovým programům VTR, se objevilo několik deklarací nákladů uvádějících takové podíly Společenství na financování, které nebyly v souladu s podíly uvedenými ve smlouvě, aniž byly objeveny vnitřními kontrolami Komise. Vzhledem k četnosti a dopadu chyb v této oblasti (29) Účetní dvůr znovu zdůraznil své obavy, pokud jde o zákonnost a správnost plateb na základě žádostí o úhradu nákladů schválených Komisí pro 5. RP jako celek. |
| --- | --- |

6.23

V rozpočtovém pododdíle B6 „Výzkum a technologický rozvoj“ se platby pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP uskutečňovaly převážně jako zálohy v návaznosti na podpis smlouvy. U těchto transakcí Účetní dvůr neprováděl audit u konečného příjemce. V některých případech, které se vztahovaly k předešlým rámcovým programům VTR, se objevilo několik deklarací nákladů uvádějících takové podíly Společenství na financování, které nebyly v souladu s podíly uvedenými ve smlouvě, aniž byly objeveny vnitřními kontrolami Komise. Vzhledem k četnosti a dopadu chyb v této oblasti (29) Účetní dvůr znovu zdůraznil své obavy, pokud jde o zákonnost a správnost plateb na základě žádostí o úhradu nákladů schválených Komisí pro 5. RP jako celek.

| 6.23. | To address the problem of erroneous cost statements submitted by beneficiaries, the Commission has adopted a number of corrective measures. For FP5, the number of financial audits at beneficiary level has been significantly increased. Moreover the Commission has made a concerted effort to ensure consistency and uniformity of legal interpretations and applications by means of the Action Plan established further to the Commission's synthesis of the 2001 Annual Activity Reports (Communication from the Commission to the European Parliament and the Council. Synthesis of the Annual Activity Reports and Declarations of the Directors-General and Heads of Service. COM(2002) 426 final, Brussels, 24.7.2002). |
| --- | --- |

6.23.

To address the problem of erroneous cost statements submitted by beneficiaries, the Commission has adopted a number of corrective measures. For FP5, the number of financial audits at beneficiary level has been significantly increased. Moreover the Commission has made a concerted effort to ensure consistency and uniformity of legal interpretations and applications by means of the Action Plan established further to the Commission's synthesis of the 2001 Annual Activity Reports (Communication from the Commission to the European Parliament and the Council. Synthesis of the Annual Activity Reports and Declarations of the Directors-General and Heads of Service. COM(2002) 426 final, Brussels, 24.7.2002).

For FP6 the measures taken include a simplification of rules, the use of audit certificates and the introduction of sanctions.

Zjištění v auditech také tento rok potvrdilo předešlé připomínky k TEN-T

| 6.24 | Stejně tak i audit Trans-evropské dopravní sítě (TEN-T) z rozpočtového titulu B5-7 provedený v tomto roce potvrdil připomínky, o nichž Účetní dvůr (30) podal zprávu již dříve. Audit zejména zjistil, že Komise velmi často schvaluje průběžné a konečné platby Komise, aniž by splňovaly specifické předběžné podmínky, stanovené ve finančních prováděcích ustanoveních. |
| --- | --- |

6.24

Stejně tak i audit Trans-evropské dopravní sítě (TEN-T) z rozpočtového titulu B5-7 provedený v tomto roce potvrdil připomínky, o nichž Účetní dvůr (30) podal zprávu již dříve. Audit zejména zjistil, že Komise velmi často schvaluje průběžné a konečné platby Komise, aniž by splňovaly specifické předběžné podmínky, stanovené ve finančních prováděcích ustanoveních.

| 6.24. | The Commission considers, as already indicated in its reply to the ECA's Annual Report 2002 (paragraphs 6.35 and 6.36) that the preconditions for interim and final payments were met. The difference in the interpretation of activities eligible for funding as studies will be addressed by a revised definition of studies and works to be integrated into the TEN-T handbook for beneficiaries. |
| --- | --- |

6.24.

The Commission considers, as already indicated in its reply to the ECA's Annual Report 2002 (paragraphs 6.35 and 6.36) that the preconditions for interim and final payments were met. The difference in the interpretation of activities eligible for funding as studies will be addressed by a revised definition of studies and works to be integrated into the TEN-T handbook for beneficiaries.

Nedostatky kontrol zjištěné v „prostoru svobody, bezpečnosti a práva“

| 6.25 | Mezinárodní instituce v členských státech uplatňovaly nařízení Společenství nesprávně, pokud jde o rozpočtový titul B5–8 „Prostor svobody, bezpečnosti a práva“. Požadavky na financování předložené až po oficiálně stanoveném konečném termínu byly jimi akceptovány. |
| --- | --- |

6.25

Mezinárodní instituce v členských státech uplatňovaly nařízení Společenství nesprávně, pokud jde o rozpočtový titul B5–8 „Prostor svobody, bezpečnosti a práva“. Požadavky na financování předložené až po oficiálně stanoveném konečném termínu byly jimi akceptovány.

| 6.25. | The Commission will remind the Member States of the provisions of Decision 2000/596/EC. |
| --- | --- |

6.25.

The Commission will remind the Member States of the provisions of Decision 2000/596/EC.

Nedodržování smluvních požadavků na úrovni konečných příjemců

| 6.26 | Chyby zjištěné u konečných příjemců se vztahovaly hlavně na nedodržování smluvních požadavků. Stejně jako v předchozích letech audit zjistil, že příjemci nadhodnocovali náklady hlavně v důsledku nesprávné kalkulace vzniklých nákladů na financovanou činnost nebo že deklarovali nezpůsobilé náklady, které ve skutečnosti nevznikly, nebo náklady, které se vztahovaly k nezpůsobilé činnosti. |
| --- | --- |

6.26

Chyby zjištěné u konečných příjemců se vztahovaly hlavně na nedodržování smluvních požadavků. Stejně jako v předchozích letech audit zjistil, že příjemci nadhodnocovali náklady hlavně v důsledku nesprávné kalkulace vzniklých nákladů na financovanou činnost nebo že deklarovali nezpůsobilé náklady, které ve skutečnosti nevznikly, nebo náklady, které se vztahovaly k nezpůsobilé činnosti.

| 6.26. | The type of errors identified by the Court’s audits at beneficiary level is very similar to the errors found by the Commission’s own audits of beneficiaries. For research the errors are mainly linked to the wrong application of average rates for personnel costs and to calculation errors for indirect costs. Certain contractual requirements, which have caused problems of interpretation in the past, have been simplified in the FP6 contracts. |
| --- | --- |

6.26.

The type of errors identified by the Court’s audits at beneficiary level is very similar to the errors found by the Commission’s own audits of beneficiaries. For research the errors are mainly linked to the wrong application of average rates for personnel costs and to calculation errors for indirect costs. Certain contractual requirements, which have caused problems of interpretation in the past, have been simplified in the FP6 contracts.

Analýza ex-post finančních auditů provedených Komisí

Mírné zvýšení aktivit v provádění auditů

| 6.27 | Pokud jde o vnitřní politiky, Evropská komise rostoucí měrou spoléhá na ex-post finanční audity, jak to doporučil Účetní dvůr ve svém stanovisku k „jednotnému auditu“ (31), které jsou z velké části prováděny externími auditory v zastoupení Komise. Stejně jako v předchozích letech Účetní dvůr zkoumal zprávy předávané Komisi za ex-post finanční audity v oblasti vnitřních politik, které byly dokončeny během rozpočtového roku. Počet dokončených auditů v oblasti vnitřních politik celkově vzrostl z 511 v r. 2002 na 579 v r. 2003 (viz
  Tabulku 6.1).
  Podobně vzrostl celkový počet auditovaných smluv z 800 na 944. Šest ze čtrnácti generálních ředitelství nicméně vykázalo jak úbytek prováděných auditů, tak počet auditovaných smluv. Generální ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci po prvé od svého založení v r. 1999 provedlo omezený počet ex-post finančních auditů. |
| --- | --- |

6.27

Pokud jde o vnitřní politiky, Evropská komise rostoucí měrou spoléhá na ex-post finanční audity, jak to doporučil Účetní dvůr ve svém stanovisku k „jednotnému auditu“ (31), které jsou z velké části prováděny externími auditory v zastoupení Komise. Stejně jako v předchozích letech Účetní dvůr zkoumal zprávy předávané Komisi za ex-post finanční audity v oblasti vnitřních politik, které byly dokončeny během rozpočtového roku. Počet dokončených auditů v oblasti vnitřních politik celkově vzrostl z 511 v r. 2002 na 579 v r. 2003 (viz
  Tabulku 6.1).
  Podobně vzrostl celkový počet auditovaných smluv z 800 na 944. Šest ze čtrnácti generálních ředitelství nicméně vykázalo jak úbytek prováděných auditů, tak počet auditovaných smluv. Generální ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci po prvé od svého založení v r. 1999 provedlo omezený počet ex-post finančních auditů.

| 6.27. | Overall, audit activities for research actions were intensified. For 2002 and 2003, the audits reported were only related to research. In order to reach the 10 % target established for FP5 contracts, DG TREN estimates that on average 40 to 50 audits need to be performed each year, representing 80 to 100 contracts. For the period 2002-2004, the average targeted number of audits (40 to 50) and audited contracts (80 to 100) for DG TREN will be reached. |
| --- | --- |

6.27.

Overall, audit activities for research actions were intensified. For 2002 and 2003, the audits reported were only related to research. In order to reach the 10 % target established for FP5 contracts, DG TREN estimates that on average 40 to 50 audits need to be performed each year, representing 80 to 100 contracts. For the period 2002-2004, the average targeted number of audits (40 to 50) and audited contracts (80 to 100) for DG TREN will be reached.

During 2003 the JAI's audit plan started to be implemented but, on account of limited human resources, only a limited number of audits could take place.

| 6.28 | Všechny audity provedené generálním ředitelství pro zdraví a ochranu spotřebitele se vztahovaly k veterinárním činnostem. Tyto audity vedly k finančním úpravám ve výši cca 95,5 milionů EUR ve prospěch Komise. Generální ředitelství pro vnitřní trh v průběhu r. 2003 neprovedlo žádné kontroly nebo finanční audity. |
| --- | --- |

6.28

Všechny audity provedené generálním ředitelství pro zdraví a ochranu spotřebitele se vztahovaly k veterinárním činnostem. Tyto audity vedly k finančním úpravám ve výši cca 95,5 milionů EUR ve prospěch Komise. Generální ředitelství pro vnitřní trh v průběhu r. 2003 neprovedlo žádné kontroly nebo finanční audity.

Tabulka 6.1 — Oblast vnitřních politik — audity ukončené Komisí (nebo v jejím zastoupení) v r. 2003 (32)
   (33)

| Generální ředitelství | Počet dokončených auditů | Počet auditovaných smluv | Počet otevřených smluv | Hodnota auditovaných smluv (milionů EUR) | Hodnota otevřených smluv (milionů EUR) | Návratné částky nebo snížené platby jako výsledek auditů (milionů EUR) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | 2002 | 2003 |
| | | | | | | | | | | | Částky | Hodnota auditovaných smluv v % | Částky | Hodnota auditovaných smluv v % |
| AGRI — Zemědělství | 15 | 12 (39) | 21 | 19 | 280 | 268 | 30,5 | 29,8 | 68,7 | 52,9 | 2,9 (38) | 10 | 0,7 | 3 |
| EAC — Vzdělávání a kultura | 32 | 126 | 47 | 173 | 28 063 | 19 424 | 30,8 | 95,5 | 689,1 | 743,9 | 0,6 | 2 | 2,4 | 3 |
| EMPL — Zaměstnanost a sociální věci | 21 | 17 | 39 | 19 | 1 464 | 1 559 | 10,4 | 7,1 | 116,8 | 125,9 | 0,5 | 4 | 0,2 | 3 |
| TREN — Energetika a doprava | 50 | 26 | 111 | 37 | 2 133 | 1 630 | 754,6 (36) | 53,1 | 2 084,3 | 2 061,6 | 3,3 | 0 | 0,8 | 2 |
| ENTR — Podnik | 18 | 45 | 24 | 62 | 1 641 | 1 463 | 15,5 | 39,7 | 272,0 | 162,5 | 0,4 | 2 | 0,0 | 0 |
| ENV — Životní prostředí | 32 | 23 | 34 | 52 | 1 790 | 1 711 | 12,1 | 35,7 | 333,1 | 352,6 | 0,6 | 5 | 0,2 | 1 |
| FISH — Rybolov | 21 | 27 | 39 | 44 | 182 | 133 | 8,8 | 9,0 | 142,2 | 116,4 | 0,2 | 2 | 0,2 | 2 |
| (35) | 2 | 4 | 14 | 20 | 18 | 13 | 42,7 | 65,2 | 32,5 | 31,7 | 1,8 | 4 | 3,7 | 6 |
| JHA — Spravedlnost a vnitřní věci | 0 | 8 | 0 | 30 | n.a. | 923 | n.a. | 3,6 | n.a. | 95,9 | 0,1 | n.a. | 0,2 | 6 |
| SANCO — Zdraví a ochrana spotřebitele | 17 | | 17 | | n.a. | | 7,2 | | n.a. | | 0,2 | 3 | 0,0 | |
| (34) | 7 | 6 | 7 | 9 | n.a. | 2 | 958,4 | 691,0 | n.a. | 691,0 | 515,8 | 54 | 95,5 | 14 |
| INFSO — Informační společnost | 54 | 74 | 107 | 197 | 3 984 | 2 859 | 58,6 | 66,4 | 1 855,2 | 3 040,0 | 2,4 | 4 | 1,2 | 2 |
| MARKT — Vnitřní trh | 1 | 0 | 31 | 0 | 113 | 54 | 4,2 | 0,0 | 9,8 | 4,2 | 0,0 | 0 | 0,0 | |
| RTD — Výzkum | 237 | 208 | 297 | 258 | 14 981 | 8 229 | 80,6 (37) | 181,4 | 4 594,0 | 3 045,0 | 3,9 | 5 | 3,1 | 2 |
| TAXUD — Zdanění a celní unie | 4 | 3 | 12 | 24 | 191 | 98 | 1,1 | 0,3 | 58,9 | 44,8 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 |
| CELKEM | 511 | 579 | 800 | 944 | 54 840 | 38 366 | 2 015,6 | 1 277,6 | 10 256,5 | 10 568,5 | 532,6 | 12 | 108,2 | 8 |

Generální ředitelství

Počet dokončených auditů

Počet auditovaných smluv

Počet otevřených smluv

Hodnota auditovaných smluv (milionů EUR)

Hodnota otevřených smluv (milionů EUR)

Návratné částky nebo snížené platby jako výsledek auditů (milionů EUR)

2002

2003

2002

2003

2002

2003

2002

2003

2002

2003

2002

2003

Částky

Hodnota auditovaných smluv v %

Částky

Hodnota auditovaných smluv v %

AGRI — Zemědělství

15

12 (39)

21

19

280

268

30,5

29,8

68,7

52,9

2,9 (38)

10

0,7

3

EAC — Vzdělávání a kultura

32

126

47

173

28 063

19 424

30,8

95,5

689,1

743,9

0,6

2

2,4

3

EMPL — Zaměstnanost a sociální věci

21

17

39

19

1 464

1 559

10,4

7,1

116,8

125,9

0,5

4

0,2

3

TREN — Energetika a doprava

50

26

111

37

2 133

1 630

754,6 (36)

53,1

2 084,3

2 061,6

3,3

0

0,8

2

ENTR — Podnik

18

45

24

62

1 641

1 463

15,5

39,7

272,0

162,5

0,4

2

0,0

0

ENV — Životní prostředí

32

23

34

52

1 790

1 711

12,1

35,7

333,1

352,6

0,6

5

0,2

1

FISH — Rybolov

21

27

39

44

182

133

8,8

9,0

142,2

116,4

0,2

2

0,2

2

(35)

2

4

14

20

18

13

42,7

65,2

32,5

31,7

1,8

4

3,7

6

JHA — Spravedlnost a vnitřní věci

0

8

0

30

n.a.

923

n.a.

3,6

n.a.

95,9

0,1

n.a.

0,2

6

SANCO — Zdraví a ochrana spotřebitele

17

17

n.a.

7,2

n.a.

0,2

3

0,0

(34)

7

6

7

9

n.a.

2

958,4

691,0

n.a.

691,0

515,8

54

95,5

14

INFSO — Informační společnost

54

74

107

197

3 984

2 859

58,6

66,4

1 855,2

3 040,0

2,4

4

1,2

2

MARKT — Vnitřní trh

1

0

31

0

113

54

4,2

0,0

9,8

4,2

0,0

0

0,0

RTD — Výzkum

237

208

297

258

14 981

8 229

80,6 (37)

181,4

4 594,0

3 045,0

3,9

5

3,1

2

TAXUD — Zdanění a celní unie

4

3

12

24

191

98

1,1

0,3

58,9

44,8

0,0

0

0,0

0

CELKEM

511

579

800

944

54 840

38 366

2 015,6

1 277,6

10 256,5

10 568,5

532,6

12

108,2

8

Ex-post finanční audity nepřímých akcí VTR — pro dosažení stanoveného cíle je třeba v auditech dále pokračovat

| 6.29 | Pět generálních ředitelství, které mají na starosti rámcové programy VTR (viz
  Tabulka 6.2
  ), uzavřelo během r. 2003 373 ex-post finančních auditů vztahujících se k 589 smlouvám na nepřímé akce VTR. Generální ředitelství pro výzkum, stejně jako v minulých letech, vykázalo provedení většiny auditů. Většina auditů, které byly provedeny Komisí (nebo v jejím zastoupení) během r. 2003, se týkala nepřímých akcí VTR v rámci 5. RP (320 z celkového počtu 373 auditů). |
| --- | --- |

6.29

Pět generálních ředitelství, které mají na starosti rámcové programy VTR (viz
  Tabulka 6.2
  ), uzavřelo během r. 2003 373 ex-post finančních auditů vztahujících se k 589 smlouvám na nepřímé akce VTR. Generální ředitelství pro výzkum, stejně jako v minulých letech, vykázalo provedení většiny auditů. Většina auditů, které byly provedeny Komisí (nebo v jejím zastoupení) během r. 2003, se týkala nepřímých akcí VTR v rámci 5. RP (320 z celkového počtu 373 auditů).

Tabulka 6.2 — Generální ředitelství pověřená realizací rámcových programů pro výzkum a technologický rozvoj (RTD)

Souhrnná tabulka auditů ukončených v r. 2002 a 2003

| Pověřené generální ředitelství | Audity související s RTD — uzavřené v r. 2002 a 2003 (40) |
| --- | --- |
| Celkový počet ukončených auditů | Celkový počet auditovaných smluv | Podíl smlouvy/audit |
| 2003 | 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | 2002 |
| GŘ RTD | Interní | 23 | 11,1 % | 27 | 11,4 % | 28 | 10,9 % | 31 | 10,4 % | 1,2 | 1,1 |
| Externí | 185 | 88,9 % | 210 | 88,6 % | 230 | 89,1 % | 266 | 89,6 % | 1,2 | 1,3 |
| GŘ celkem | 208 | 100,0 % | 237 | 100,0 % | 258 | 100,0 % | 297 | 100,0 % | 1,2 | 1,3 |
| GŘ INFSO | Interní | 5 | 6,8 % | 7 | 13,2 % | 7 | 3,6 % | 7 | 6,5 % | 1,4 | 1,0 |
| Externí | 69 | 93,2 % | 46 | 86,8 % | 190 | 96,4 % | 100 | 93,5 % | 2,8 | 2,2 |
| GŘ celkem | 74 | 100,0 % | 53 | 100,0 % | 197 | 100,0 % | 107 | 100,0 % | 2,7 | 2,0 |
| GŘ TREN | Interní | 1 | 4,0 % | 5 | 10,0 % | 0 | 2,7 % | 11 | 10,0 % | 1,0 | 2,2 |
| Externí | 24 | 96,0 % | 45 | 90,0 % | 36 | 97,3 % | 99 | 90,0 % | 1,5 | 2,2 |
| GŘ celkem | 25 | 100,0 % | 50 | 100,0 % | 37 | 100,0 % | 110 | 100,0 % | 1,5 | 2,2 |
| GŘ ENTR | Interní | 0 | 0,0 % | 0 | 0,0 % | 0 | 0,0 % | 0 | 0,0 % | nehodí se | nehodí se |
| Externí | 39 | 100,0 % | 16 | 100,0 % | 53 | 100,0 % | 22 | 100,0 % | 1,4 | 1,4 |
| GŘ celkem | 39 | 100,0 % | 16 | 100,0 % | 53 | 100,0 % | 22 | 100,0 % | 1,4 | 1,4 |
| GŘ FISH | Interní | 27 | 100,0 % | 21 | 100,0 % | 44 | 100,0 % | 39 | 100,0 % | 1,6 | 1,9 |
| Externí | 0 | 0,0 % | 0 | 0,0 % | 0 | 0,0 % | 0 | 0,0 % | nehodí se | nehodí se |
| GŘ celkem | 27 | 100,0 % | 21 | 100,0 % | 38 | 100,0 % | 39 | 100,0 % | 1,6 | 1,9 |
| Interní celkem | 56 | 15,9 % | 60 | 15,9 % | 80 | 14,2 % | 103 | 15,3 % | 1,4 | 1,5 |
| Externí celkem | 317 | 84,1 % | 317 | 84,1 % | 499 | 85,8 % | 487 | 84,7 % | 1,6 | 1,5 |
| Celkem | 373 | 100,0 % | 377 | 100,0 % | 579 | 100,0 % | 590 | 100,0 % | 1,6 | 1,5 |

Pověřené generální ředitelství

Audity související s RTD — uzavřené v r. 2002 a 2003 (40)

Celkový počet ukončených auditů

Celkový počet auditovaných smluv

Podíl smlouvy/audit

2003

2002

2003

2002

2003

2002

GŘ RTD

Interní

23

11,1 %

27

11,4 %

28

10,9 %

31

10,4 %

1,2

1,1

Externí

185

88,9 %

210

88,6 %

230

89,1 %

266

89,6 %

1,2

1,3

GŘ celkem

208

100,0 %

237

100,0 %

258

100,0 %

297

100,0 %

1,2

1,3

GŘ INFSO

Interní

5

6,8 %

7

13,2 %

7

3,6 %

7

6,5 %

1,4

1,0

Externí

69

93,2 %

46

86,8 %

190

96,4 %

100

93,5 %

2,8

2,2

GŘ celkem

74

100,0 %

53

100,0 %

197

100,0 %

107

100,0 %

2,7

2,0

GŘ TREN

Interní

1

4,0 %

5

10,0 %

0

2,7 %

11

10,0 %

1,0

2,2

Externí

24

96,0 %

45

90,0 %

36

97,3 %

99

90,0 %

1,5

2,2

GŘ celkem

25

100,0 %

50

100,0 %

37

100,0 %

110

100,0 %

1,5

2,2

GŘ ENTR

Interní

0

0,0 %

0

0,0 %

0

0,0 %

0

0,0 %

nehodí se

nehodí se

Externí

39

100,0 %

16

100,0 %

53

100,0 %

22

100,0 %

1,4

1,4

GŘ celkem

39

100,0 %

16

100,0 %

53

100,0 %

22

100,0 %

1,4

1,4

GŘ FISH

Interní

27

100,0 %

21

100,0 %

44

100,0 %

39

100,0 %

1,6

1,9

Externí

0

0,0 %

0

0,0 %

0

0,0 %

0

0,0 %

nehodí se

nehodí se

GŘ celkem

27

100,0 %

21

100,0 %

38

100,0 %

39

100,0 %

1,6

1,9

Interní celkem

56

15,9 %

60

15,9 %

80

14,2 %

103

15,3 %

1,4

1,5

Externí celkem

317

84,1 %

317

84,1 %

499

85,8 %

487

84,7 %

1,6

1,5

Celkem

373

100,0 %

377

100,0 %

579

100,0 %

590

100,0 %

1,6

1,5

| 6.30 | Koncepce auditu, kterou Evropská komise navrhla pro oblast výzkumu, udává pro 5. RP (41) jako celkový cíl provedení auditů u 10 % smluvních stran. Podle informace, kterou poskytlo generální ředitelství pro výzkum, počet auditů ukončených v r. 2003 odpovídá 3,9 % pro audit vytypovaných smluvních stran, jak byly definovány Komisí. V důsledku toho se aktivita Evropské komise v provádění auditů pohybuje pod stanoveným cílem po čtyři po sobě následující roky (42). Je nepravděpodobné, že by stanoveného cíle mohlo být dosaženo (43), pokud Komise nezvýší své aktivity v provádění auditů pro 5. RP. |
| --- | --- |

6.30

Koncepce auditu, kterou Evropská komise navrhla pro oblast výzkumu, udává pro 5. RP (41) jako celkový cíl provedení auditů u 10 % smluvních stran. Podle informace, kterou poskytlo generální ředitelství pro výzkum, počet auditů ukončených v r. 2003 odpovídá 3,9 % pro audit vytypovaných smluvních stran, jak byly definovány Komisí. V důsledku toho se aktivita Evropské komise v provádění auditů pohybuje pod stanoveným cílem po čtyři po sobě následující roky (42). Je nepravděpodobné, že by stanoveného cíle mohlo být dosaženo (43), pokud Komise nezvýší své aktivity v provádění auditů pro 5. RP.

| 6.30. | The Commission has set an overall audit target of 10 % of contractors of FP5 to be audited. |
| --- | --- |

6.30.

The Commission has set an overall audit target of 10 % of contractors of FP5 to be audited.

The Commission has confirmed that it will continue its audits on FP 5 contractors, as multiannual projects are ongoing and a new framework contract with an external audit firm is set up for that purpose. The Commission expects the overall audit target for FP5 can be reached at the end of corresponding activities.

The Directorates-General operating RTD framework programmes have indicated their intentions in the context of the launch of the procurement procedures for the framework contracts with external auditors.

By 2006/2007 the Commission plans to have audited a sufficiently large number of contractors to reach the target set.

Statistiky Komise o ex-post finančních auditech vykazují na rámcové programy VTR nižší vliv chyb, než vykazuje audit Účetního dvora

| 6.31 | U smluv na nepřímé akce VTR v rámci 5. RP auditovaných Účetním dvorem od r. 2001 do r. 2003 pokračovaly útvary Komise s finančními úpravami, které dosáhly průměrné hodnoty 21,6 % nákladů deklarovaných konečnými příjemci. Podle již dříve uvedeného názoru Účetního dvora nemůže být tato procentní hodnota extrapolována na celkový rozpočet pro 5. RP (44). Statistiky Komise o ex-post finančních auditech vykazují vliv chyb na generální ředitelství, jež mají rámcové programy VTR na starost, který je ve srovnání o dost nižší než vliv chyb vyplývající z auditů Účetního dvora (viz
  Tabulka 6.1
  ). |
| --- | --- |

6.31

U smluv na nepřímé akce VTR v rámci 5. RP auditovaných Účetním dvorem od r. 2001 do r. 2003 pokračovaly útvary Komise s finančními úpravami, které dosáhly průměrné hodnoty 21,6 % nákladů deklarovaných konečnými příjemci. Podle již dříve uvedeného názoru Účetního dvora nemůže být tato procentní hodnota extrapolována na celkový rozpočet pro 5. RP (44). Statistiky Komise o ex-post finančních auditech vykazují vliv chyb na generální ředitelství, jež mají rámcové programy VTR na starost, který je ve srovnání o dost nižší než vliv chyb vyplývající z auditů Účetního dvora (viz
  Tabulka 6.1
  ).

| 6.31. | The Commission data on ex-post financial audits in question are based on 333 concluded audits relating to 556 contracts for indirect RTD actions. The significant number of audits by the Commission constitutes a reliable basis for overall quantitative conclusions on the underlying system. |
| --- | --- |

6.31.

The Commission data on ex-post financial audits in question are based on 333 concluded audits relating to 556 contracts for indirect RTD actions. The significant number of audits by the Commission constitutes a reliable basis for overall quantitative conclusions on the underlying system.

The Directorates-General operating RTD framework programmes have disclosed this data in more detail in their Annual Activity Reports.

Neodpovídající postupy pro následné kontroly ex-post auditů na generálním ředitelství pro vzdělávání a kulturu

| 6.32 | Účetní dvůr provedl analýzu 43 zpráv o auditech (vztahující se na 56 smluv pro různé programy) ukončené v zastoupení Komise externí auditorskou firmou v r. 2003 a jejich následné kontroly, kterou provedlo generální ředitelství pro vzdělávání a kulturu. Auditované smlouvy zahrnovaly deklarace nákladů od konečných příjemců ve výši 18,4 milionů EUR, z nichž 14,3 milionů EUR bylo Komisí akceptováno. Ve více než polovině těchto případů externí auditoři doporučili provést finanční opravu výše deklarovaných nákladů, které Evropská komise akceptovala. Doporučení se týkalo hlavně nedostatečné dokumentace odůvodňující vzniklé náklady, používání rozpočtových místo skutečných nákladů nebo deklarování nákladů vzniklých mimo způsobilé období. |
| --- | --- |

6.32

Účetní dvůr provedl analýzu 43 zpráv o auditech (vztahující se na 56 smluv pro různé programy) ukončené v zastoupení Komise externí auditorskou firmou v r. 2003 a jejich následné kontroly, kterou provedlo generální ředitelství pro vzdělávání a kulturu. Auditované smlouvy zahrnovaly deklarace nákladů od konečných příjemců ve výši 18,4 milionů EUR, z nichž 14,3 milionů EUR bylo Komisí akceptováno. Ve více než polovině těchto případů externí auditoři doporučili provést finanční opravu výše deklarovaných nákladů, které Evropská komise akceptovala. Doporučení se týkalo hlavně nedostatečné dokumentace odůvodňující vzniklé náklady, používání rozpočtových místo skutečných nákladů nebo deklarování nákladů vzniklých mimo způsobilé období.

| 6.32. | Expenditure proved to be ineligible which only on-the-spot audits that DG EAC is endeavouring to step up made it possible to discover. |
| --- | --- |

6.32.

Expenditure proved to be ineligible which only on-the-spot audits that DG EAC is endeavouring to step up made it possible to discover.

DG EAC's audit programme focuses in particular on the inclusion of projects which the DG considers to be potentially more risky or where the analysis of breakdowns suggested that they might contain anomalies.

In addition, DG EAC is reinforcing the requirement for compliance by beneficiaries with the contractual provisions. It is also working on a simplification of these contractual provisions. These two factors should reduce such anomalies with regard to beneficiaries. It should be noted that in some cases they have less developed administrative structures in this area than in others (small NGOs).

| 6.33 | Účet dvůr při zkoumání dokumentace provedených auditů odhalil kromě toho další nedostatky, jako např.: |
| --- | --- |

6.33

Účet dvůr při zkoumání dokumentace provedených auditů odhalil kromě toho další nedostatky, jako např.:

| 6.33. | |
| --- | --- |

6.33.

| — | zprávy o auditu Komise akceptovala, i když nebyly kompletní; |
| --- | --- |

—

zprávy o auditu Komise akceptovala, i když nebyly kompletní;

| — | The audits examined by the Court correspond to a running-in period for the procedure for carrying out this type of externalised audits. The Commission recognises that certain non-fundamental elements may not have been present in the initial audit report submitted to it. It endeavours to accept and validate provisional audit reports drawn up by audit firms only if they are in accordance with the conditions and level of quality required by the framework contracts concluded between the Commission and these companies. |
| --- | --- |

—

The audits examined by the Court correspond to a running-in period for the procedure for carrying out this type of externalised audits. The Commission recognises that certain non-fundamental elements may not have been present in the initial audit report submitted to it. It endeavours to accept and validate provisional audit reports drawn up by audit firms only if they are in accordance with the conditions and level of quality required by the framework contracts concluded between the Commission and these companies.

| — | neodůvodněné průtahy mezi provedením auditu a podáním zprávy Komisi o zjištěních auditu a |
| --- | --- |

—

neodůvodněné průtahy mezi provedením auditu a podáním zprávy Komisi o zjištěních auditu a

| — | The Commission stresses that the delays noted by the Court between the audits being carried out and the receipt of the final report by the operational unit are partially due to the time limits allowed for the audited contractors to react to the draft report.
  The Commission will nevertheless endeavour to reduce the delays noted by the Court. |
| --- | --- |

—

The Commission stresses that the delays noted by the Court between the audits being carried out and the receipt of the final report by the operational unit are partially due to the time limits allowed for the audited contractors to react to the draft report.

The Commission will nevertheless endeavour to reduce the delays noted by the Court.

| — | nesrovnalosti v řízení smluv prováděném Komisí. |
| --- | --- |

—

nesrovnalosti v řízení smluv prováděném Komisí.

| — | The audited projects were contracted out at a time when the contractual requirements vis-à-vis the beneficiaries were less well defined. |
| --- | --- |

—

The audited projects were contracted out at a time when the contractual requirements vis-à-vis the beneficiaries were less well defined.

V některých případech měly auditované smluvní strany ještě další smlouvy se stejným generálním ředitelstvím nebo s jinými útvary Komise. V těchto případech by postupy pro následnou kontrolu měly ověřit, do jaké míry se podobné problémy vztahují také na ostatní smlouvy Komise.

The Commission will endeavour to carry out a better cross-check of the information arising from the audits carried out in respect of a particular programme with the funding which the beneficiaires concerned may have received under other programmes; the features of certain beneficiaries (recurrent beneficiaries, in particular) and certain projects are taken into account when drawing up the programme of audits.

Přezkoumání výročních zpráv o činnosti a prohlášení generálních ředitelů

Rozsah přezkoumání

| 6.34 | Účetní dvůr zkoumal výroční zprávy o činnosti 11 generálních ředitelství a souběžně se svým hodnocením systémů dohledu a kontrol (45) Komise provedl analýzu konzistence a věrohodnosti informací obsažených ve výročních zprávách o činnosti (AAR) za r. 2003 na čtyřech generálních ředitelstvích. |
| --- | --- |

6.34

Účetní dvůr zkoumal výroční zprávy o činnosti 11 generálních ředitelství a souběžně se svým hodnocením systémů dohledu a kontrol (45) Komise provedl analýzu konzistence a věrohodnosti informací obsažených ve výročních zprávách o činnosti (AAR) za r. 2003 na čtyřech generálních ředitelstvích.

Všeobecné zlepšení v prezentaci různých aspektů zahrnutých do výročních zpráv o činnosti

| 6.35 | Účetní dvůr zaznamenal ve srovnání s r. 2002 celkové zlepšení kvality zpráv. Struktura a obsah zpráv se obecně řídil pokyny, které vydal generální tajemník a generální ředitelství pro rozpočet (46). |
| --- | --- |

6.35

Účetní dvůr zaznamenal ve srovnání s r. 2002 celkové zlepšení kvality zpráv. Struktura a obsah zpráv se obecně řídil pokyny, které vydal generální tajemník a generální ředitelství pro rozpočet (46).

| 6.36 | Všech jedenáct generálních ředitelů v r. 2002 prohlásilo, že získali přiměřenou jistotu pokud jde o zákonnost a správnost řízení finančních prostředků, za něž nesou odpovědnost, i když někteří z nich opakovali výhrady vyslovené již v r. 2002. Účetní dvůr má za to, že celkově byly případy nedostatků přesně uvedeny a v možném rozsahu byla navržena opatření k jejich nápravě. Od realizace akčního plánu se očekává, že se zaměří na podstatnou část zjištěných nedostatků a zajistí odpovídající následnou kontrolu. |
| --- | --- |

6.36

Všech jedenáct generálních ředitelů v r. 2002 prohlásilo, že získali přiměřenou jistotu pokud jde o zákonnost a správnost řízení finančních prostředků, za něž nesou odpovědnost, i když někteří z nich opakovali výhrady vyslovené již v r. 2002. Účetní dvůr má za to, že celkově byly případy nedostatků přesně uvedeny a v možném rozsahu byla navržena opatření k jejich nápravě. Od realizace akčního plánu se očekává, že se zaměří na podstatnou část zjištěných nedostatků a zajistí odpovídající následnou kontrolu.

Přetrvávající nedostatky ve formulaci výhrad generálními řediteli

| 6.37 | Účetní dvůr má za to, že informace obsažené ve zprávách do značné míry reflektují realitu situace, pokud jde o zákonnost a správnost řízených operací. Nedostatky ve formulaci výhrad, která vyslovili generální ředitelé, nicméně přetrvávají. Například v případě generálního ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci se nepodařilo odstranit výhrady z minulého roku, které se vztahovaly ke Standardu 17 „Dohled“ a k Evropskému fondu pro uprchlíky, jelikož opatření k nápravě byla realizována jen částečně. Důvodem pro trvání na specifické výhradě měl být výstup ex-post finančních auditů v r. 2003, jehož výsledkem bylo navrácení částky ve výši 0,22 milionu EUR, reprezentující 6 % celkové kontrolované částky. Jiným příkladem je případ generálního ředitelství pro výzkum, kde potencionální závažný dopad opoždění plateb nebyl posouzen odpovídajícím způsobem. |
| --- | --- |

6.37

Účetní dvůr má za to, že informace obsažené ve zprávách do značné míry reflektují realitu situace, pokud jde o zákonnost a správnost řízených operací. Nedostatky ve formulaci výhrad, která vyslovili generální ředitelé, nicméně přetrvávají. Například v případě generálního ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci se nepodařilo odstranit výhrady z minulého roku, které se vztahovaly ke Standardu 17 „Dohled“ a k Evropskému fondu pro uprchlíky, jelikož opatření k nápravě byla realizována jen částečně. Důvodem pro trvání na specifické výhradě měl být výstup ex-post finančních auditů v r. 2003, jehož výsledkem bylo navrácení částky ve výši 0,22 milionu EUR, reprezentující 6 % celkové kontrolované částky. Jiným příkladem je případ generálního ředitelství pro výzkum, kde potencionální závažný dopad opoždění plateb nebyl posouzen odpovídajícím způsobem.

| 6.37. | According to the guidelines adopted by the Commission (COM(2003) 28 final), failure to implement a control standard completely does not automatically result in a reservation in the annual activity report. |
| --- | --- |

6.37.

According to the guidelines adopted by the Commission (COM(2003) 28 final), failure to implement a control standard completely does not automatically result in a reservation in the annual activity report.

With regard to the European Refugee Fund, the reservations expressed in 2002 were removed since corrective measures had been taken by the Commission, e.g. the programme of monitoring visits relating to management and control systems have been completed in all Member States. The DG did not consider that the material impact justified a reservation.

The DG for Justice and Home Affairs is aware that efforts need to be intensified in the field of ex-post audits. This is already happening in 2004 and will also be the case in 2005.

DG Research's 2003 annual activity report indicates the weakness concerning payment delays. However, even if there was no evaluation of the material nature of this weakness contained in the text of the report, the impact on reasonable assurance was not regarded as material given the very low rate of requests for delayed payment interest.

Změny v právním základu nepostačují k tomu, aby čelily riziku vzniku přeplatků na nepřímé akce VTR

| 6.38 | Komise v r. 2002 stanovila specifickou akci na poli výzkumu, a to Akci č. 1, která se měla věnovat výhradám a připomínkám, které se týkají rámcových programů VTR (47). Pět generálních ředitelství, která společně řídí rámcové programy VTR, přijalo v lednu 2003 (48) v návaznosti na tuto akci společný akční plán podrobně rozvádějící specifická opatření, která se měla zaměřit na riziko vzniku přeplatků u nepřímých akcí VTR, a zejména na sdílené náklady projektů VTR (49). |
| --- | --- |

6.38

Komise v r. 2002 stanovila specifickou akci na poli výzkumu, a to Akci č. 1, která se měla věnovat výhradám a připomínkám, které se týkají rámcových programů VTR (47). Pět generálních ředitelství, která společně řídí rámcové programy VTR, přijalo v lednu 2003 (48) v návaznosti na tuto akci společný akční plán podrobně rozvádějící specifická opatření, která se měla zaměřit na riziko vzniku přeplatků u nepřímých akcí VTR, a zejména na sdílené náklady projektů VTR (49).

| 6.39 | Podle zprávy Komise o situaci k 31. prosinci 2003, týkající se realizace akčních plánů Komise na r. 2001 (50), určené Radě a Parlamentu, došlo k nápravě u všech specifických opatření, která Komise vypracovala v návaznosti na Akci č. 1 ze Souhrnné zprávy. |
| --- | --- |

6.39

Podle zprávy Komise o situaci k 31. prosinci 2003, týkající se realizace akčních plánů Komise na r. 2001 (50), určené Radě a Parlamentu, došlo k nápravě u všech specifických opatření, která Komise vypracovala v návaznosti na Akci č. 1 ze Souhrnné zprávy.

| 6.39. | The quoted Commission report indicates that the measures foreseen in the Action Plan have been put in place, but not all of its objectives have been achieved. Some of the actions will only take full effect over time, as in particular the introduction of sanctions. |
| --- | --- |

6.39.

The quoted Commission report indicates that the measures foreseen in the Action Plan have been put in place, but not all of its objectives have been achieved. Some of the actions will only take full effect over time, as in particular the introduction of sanctions.

Other Commission proposals have not been fully retained by the European Parliament and the Council.

| 6.40 | Účetní dvůr však má za to, že akce vyplývající z akčního plánu Komise dokončené v r. 2003 spolu se změnami v právních základech rámcových programů VTR v rámci 6. RP, nejsou zatím ještě dostatečné pro snižování rizika vzniku přeplatků na nepřímé akce VTR (51): |
| --- | --- |

6.40

Účetní dvůr však má za to, že akce vyplývající z akčního plánu Komise dokončené v r. 2003 spolu se změnami v právních základech rámcových programů VTR v rámci 6. RP, nejsou zatím ještě dostatečné pro snižování rizika vzniku přeplatků na nepřímé akce VTR (51):

| 6.40. | |
| --- | --- |

6.40.

| — | systém úhrad nákladů na 6. RP je zatím ještě strukturován kolem tří modelů, jako tomu bylo u 5. RP a kompletní eliminace nákladových kategorií v 6. RP snižuje transparentnost finančních výkazů požadovaných pro prohlášení o vzniklých způsobilých nákladech a snižuje potenciál pro analytické kontroly; |
| --- | --- |

—

systém úhrad nákladů na 6. RP je zatím ještě strukturován kolem tří modelů, jako tomu bylo u 5. RP a kompletní eliminace nákladových kategorií v 6. RP snižuje transparentnost finančních výkazů požadovaných pro prohlášení o vzniklých způsobilých nákladech a snižuje potenciál pro analytické kontroly;

| — | When drawing up FP6, the Commission took the initiative of thoroughly reforming the system with a view to achieving genuine simplification for participants. The choice made for FP6 is based on a combination of the five following principles:






  — | the definition of a strict cost eligibility framework, |
| --- | --- | --- |

—

When drawing up FP6, the Commission took the initiative of thoroughly reforming the system with a view to achieving genuine simplification for participants. The choice made for FP6 is based on a combination of the five following principles:

—

the definition of a strict cost eligibility framework,

| — | participants apply their own accounting rules and principles, |
| --- | --- |

—

participants apply their own accounting rules and principles,

| — | systematic recourse to audit certificates, |
| --- | --- |

—

systematic recourse to audit certificates,

| — | the obligation for consortiums to submit a management report establishing a link between resources and scientific work and results, and, |
| --- | --- |

—

the obligation for consortiums to submit a management report establishing a link between resources and scientific work and results, and,

| — | a redeployment of resources in the monitoring of the scientific quality of projects, with the assistance of external experts, in accordance with the simplified procedures and in ex-post audits. |
| --- | --- |

—

a redeployment of resources in the monitoring of the scientific quality of projects, with the assistance of external experts, in accordance with the simplified procedures and in ex-post audits.

On this basis, the Commission considers that the system established for FP6 is more rational and simpler to implement both for the participants and for the Commission services. Consequently, it provides better protection for the Commission's financial interests.

| — | zásada společné a nerozdílné odpovědnosti zavedená do 6. RP byla na žádost Rady a Parlamentu omezena na podíl každého účastníka v maximální výši celkových převzatých plateb; |
| --- | --- |

—

zásada společné a nerozdílné odpovědnosti zavedená do 6. RP byla na žádost Rady a Parlamentu omezena na podíl každého účastníka v maximální výši celkových převzatých plateb;

| — | požadavek, který byl pro příjemce zaveden, aby osvědčení o auditu předávali společně se svými finančními zprávami, nebyl doprovázen vymezením nezbytných aspektů, týkajících se rozsahu a šíře šetření, které by mělo být během auditu vykonáno; |
| --- | --- |

—

požadavek, který byl pro příjemce zaveden, aby osvědčení o auditu předávali společně se svými finančními zprávami, nebyl doprovázen vymezením nezbytných aspektů, týkajících se rozsahu a šíře šetření, které by mělo být během auditu vykonáno;

| — | The definition of the scope of audit certificates is contained in the model attached to the Guide on Financial Issues for FP6. |
| --- | --- |

—

The definition of the scope of audit certificates is contained in the model attached to the Guide on Financial Issues for FP6.

| — | další opatření zahrnutá do společného akčního plánu pro výzkum (např. zavedení společného systému IT pro všechna generální ředitelství nebo zavedení „auditu dokumentace“, která byla iniciována společně generálním ředitelstvím pro informační společnost) nebyla realizována všemi generálními ředitelstvími. |
| --- | --- |

—

další opatření zahrnutá do společného akčního plánu pro výzkum (např. zavedení společného systému IT pro všechna generální ředitelství nebo zavedení „auditu dokumentace“, která byla iniciována společně generálním ředitelstvím pro informační společnost) nebyla realizována všemi generálními ředitelstvími.

| — | The deployment of the common IT system is being addressed by the common action plan and is being implemented by the respective DGs. See paragraph 6.9. |
| --- | --- |

—

The deployment of the common IT system is being addressed by the common action plan and is being implemented by the respective DGs. See paragraph 6.9.

Podle názoru Účetního dvora by Komise měla od prvních zásad revidovat pravidla pro stanovení finanční účasti Komise, která by přitom umožnila odpovídající kontrolu nad výdaji v jakémkoli budoucím rámcovém programu VTR. Změny modelu úhrady nákladů, schválené Evropským parlamentem a Radou, nepostačují k tomu, aby napravily relevantní problémy vedoucí ke vzniku přeplatků (52).

Relating to the ‘desk audits’, checks continue to be carried out on sampling related to substantiation of cost claims, particularly with respect to the time sheets for personnel costs but sometimes including also subcontracting (contracts, invoices), other costs and durable equipment (invoices), and in certain cases overhead costs. In-depth controls via the request of substantiation of claims by means of supplementary documentation are exercised by the Directorates-General operating RTD framework programmes partly in doutful cases and partly on random selection.

The Commission has made great efforts to achieve simplification with the introduction of FP6. It will continue to develop the framework programme monitoring model, including in the proposal for a future FP7, paying particular attention to the simplification of procedures.

Závěry a doporučení

| 6.41 | Analýza systémů dohledu a kontroly Komise na čtyřech vybraných generálních ředitelstvích odhalila, že některé prvky revidovaných standardů vnitřní kontroly nebyly ke konci r. 2003 dosud zavedeny. Pozdní dokončení modelu smluv 6. RP ponechalo účastníky v nejistotě. Nekompletní zavedení společného systému IT během r. 2003 negativně ovlivnilo realizaci 6. RP. Podle názoru Účetního dvora tyto nedostatky do určité míry oslabily počáteční zlepšení, kterého bylo dosaženo dřívějším schválením právního rámce a zjednodušením smluvní struktury. Audit také identifikoval nedostatky v řídících a kontrolních systémech pro Evropský fond pro uprchlíky v prostoru svobody, bezpečí a práva. |
| --- | --- |

6.41

Analýza systémů dohledu a kontroly Komise na čtyřech vybraných generálních ředitelstvích odhalila, že některé prvky revidovaných standardů vnitřní kontroly nebyly ke konci r. 2003 dosud zavedeny. Pozdní dokončení modelu smluv 6. RP ponechalo účastníky v nejistotě. Nekompletní zavedení společného systému IT během r. 2003 negativně ovlivnilo realizaci 6. RP. Podle názoru Účetního dvora tyto nedostatky do určité míry oslabily počáteční zlepšení, kterého bylo dosaženo dřívějším schválením právního rámce a zjednodušením smluvní struktury. Audit také identifikoval nedostatky v řídících a kontrolních systémech pro Evropský fond pro uprchlíky v prostoru svobody, bezpečí a práva.

| 6.41. | The Commission considers that the FP6 model contract was completed sufficiently in time for the signing of contracts for indirect RTD actions and therefore did not negatively impact the on implementation of FP6 in 2003. |
| --- | --- |

6.41.

The Commission considers that the FP6 model contract was completed sufficiently in time for the signing of contracts for indirect RTD actions and therefore did not negatively impact the on implementation of FP6 in 2003.

Compared with FP5, FP6 has significantly simplified and improved the management rules with a view to reduce errors and misinterpretations and in order to protect the financial interests of the Communities, notably by introducing the obligation for beneficiaries to provide audit certificates.

| 6.42 | Testování transakcí pro oblast vnitřních politik odhalilo nedostatky ve vnitřní kontrole Komise a vysoký výskyt chyb u konečných příjemců potvrdil předchozí obavy Účetního dvora o zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Audit transakcí rovněž potvrdil nedostatky, které Účetní dvůr identifikoval v kontrolních postupech uplatněných některými členskými státy v rámci sdíleného řízení Evropského fondu pro uprchlíky. |
| --- | --- |

6.42

Testování transakcí pro oblast vnitřních politik odhalilo nedostatky ve vnitřní kontrole Komise a vysoký výskyt chyb u konečných příjemců potvrdil předchozí obavy Účetního dvora o zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Audit transakcí rovněž potvrdil nedostatky, které Účetní dvůr identifikoval v kontrolních postupech uplatněných některými členskými státy v rámci sdíleného řízení Evropského fondu pro uprchlíky.

| 6.42. | Concerning the high incidence of errors at beneficiary level, the Commission recalls its own reporting on actual audit results, but in particular on actions taken to further reduce the incidence and impact of such errors both by preventive actions (simplification of rules and better communication with beneficiaries), by more and better controls and by the introduction of dissuasive penalties and sanctions. |
| --- | --- |

6.42.

Concerning the high incidence of errors at beneficiary level, the Commission recalls its own reporting on actual audit results, but in particular on actions taken to further reduce the incidence and impact of such errors both by preventive actions (simplification of rules and better communication with beneficiaries), by more and better controls and by the introduction of dissuasive penalties and sanctions.

| 6.43 | Analýza ex-post finančních auditů v oblasti vnitřních politik, kde výdaje VTR představují více než polovinu rozpočtu, opět poukazuje na značný výskyt chyb, způsobených hlavně nadhodnocováním nákladů konečnými příjemci, které nebylo odhaleno vnitřními kontrolami Komise. Počet auditů v r. 2003 byl ve třetím roce programového období nedostatečný k tomu, aby Komise mohla dosáhnout svého vlastního cíle, stanoveného pro audity 5. RP. Následná kontrola zjištění ex-post finančních auditů, prováděná Komisí, není dosti důkladná a postupy pro vymáhání neoprávněně vyplacených plateb finančních příspěvků Společenství byly shledány jako neodpovídající a pomalé. |
| --- | --- |

6.43

Analýza ex-post finančních auditů v oblasti vnitřních politik, kde výdaje VTR představují více než polovinu rozpočtu, opět poukazuje na značný výskyt chyb, způsobených hlavně nadhodnocováním nákladů konečnými příjemci, které nebylo odhaleno vnitřními kontrolami Komise. Počet auditů v r. 2003 byl ve třetím roce programového období nedostatečný k tomu, aby Komise mohla dosáhnout svého vlastního cíle, stanoveného pro audity 5. RP. Následná kontrola zjištění ex-post finančních auditů, prováděná Komisí, není dosti důkladná a postupy pro vymáhání neoprávněně vyplacených plateb finančních příspěvků Společenství byly shledány jako neodpovídající a pomalé.

| 6.43. | Only one on-the-spot audit identified the errors in question. These mistakes are made in two senses, some contractors overcharge, and other undercharge their expenditure. The net impact (overstatements minus understatements) on the Commission’s budget remains quite limited and decreases over the years. |
| --- | --- |

6.43.

Only one on-the-spot audit identified the errors in question. These mistakes are made in two senses, some contractors overcharge, and other undercharge their expenditure. The net impact (overstatements minus understatements) on the Commission’s budget remains quite limited and decreases over the years.

The Directorates-General operating RTD framework programmes differ from the view held by the Court that the audit target for FP5 will not be reached. The audit effort is continuous over at least four years and the Commission considers that the achievement of the 10 % target can indeed be expected by 2006/2007.

Extensive efforts have been made in each Directorate-General operating RTD framework programmes to ensure the effective follow-up of audits and the financial implementation of audit results including when necessary by issuing recovery orders.

| 6.44 | Kvalita a spolehlivost informací zahrnutých do výroční zprávy o činnosti za r. 2003 se zlepšila, přispěla k větší přesnosti posuzování zákonnosti a správnosti nahlášené činnosti. Nedostatky přetrvávají, pokud jde o formulaci výhrad. Následná kontrola nedostatků, které byly uvedeny ve výročních zprávách o činnosti za r. 2001 a 2002 čtyř generálních ředitelství, byla po přezkoumání Účetním dvorem shledána jako přiměřená. |
| --- | --- |

6.44

Kvalita a spolehlivost informací zahrnutých do výroční zprávy o činnosti za r. 2003 se zlepšila, přispěla k větší přesnosti posuzování zákonnosti a správnosti nahlášené činnosti. Nedostatky přetrvávají, pokud jde o formulaci výhrad. Následná kontrola nedostatků, které byly uvedeny ve výročních zprávách o činnosti za r. 2001 a 2002 čtyř generálních ředitelství, byla po přezkoumání Účetním dvorem shledána jako přiměřená.

| 6.45 | Komisi se doporučuje: |
| --- | --- |

6.45

Komisi se doporučuje:

| 6.45. | |
| --- | --- |

6.45.

| — | pokračovat ve snahách směrem k dosažení úplného zavedení standardů vnitřní kontroly u těch prvků, kde Účetní dvůr zjistil nedostatky; |
| --- | --- |

—

pokračovat ve snahách směrem k dosažení úplného zavedení standardů vnitřní kontroly u těch prvků, kde Účetní dvůr zjistil nedostatky;

| — | Following the introduction of internal standards, the Commission monitors the application of these measures. |
| --- | --- |

—

Following the introduction of internal standards, the Commission monitors the application of these measures.

| — | zajistit efektivní zavedení společného systému IT pro řízení návrhů, smluv a projektů v rámci 6. RP a poskytnout smluvním stranám a externím auditorům vysvětlení, pokud jde o přípravu osvědčení o auditu; |
| --- | --- |

—

zajistit efektivní zavedení společného systému IT pro řízení návrhů, smluv a projektů v rámci 6. RP a poskytnout smluvním stranám a externím auditorům vysvětlení, pokud jde o přípravu osvědčení o auditu;

| — | The deployment of the common IT system is continuing according to the established plan. The necessary information is sufficiently defined in the model audit certificate attached to the Financial Guidelines for FP6. |
| --- | --- |

—

The deployment of the common IT system is continuing according to the established plan. The necessary information is sufficiently defined in the model audit certificate attached to the Financial Guidelines for FP6.

| — | napravit slabá místa vnitřní kontroly, na která Účetní dvůr poukázal a která se týkají činnosti v prostoru svobody, bezpečnosti a práva, dále zdokonalit konkrétní pokyny pro členské státy umožňující dosáhnout harmonizovaného kontrolního prostředí na národní úrovni napříč Evropskou unií (včetně kontrol prováděných členskými státy v rámci sdíleného řízení Evropského fondu pro uprchlíky) a v případě potřeby intenzivněji provádět své ex-post finanční audity u konečných příjemců; |
| --- | --- |

—

napravit slabá místa vnitřní kontroly, na která Účetní dvůr poukázal a která se týkají činnosti v prostoru svobody, bezpečnosti a práva, dále zdokonalit konkrétní pokyny pro členské státy umožňující dosáhnout harmonizovaného kontrolního prostředí na národní úrovni napříč Evropskou unií (včetně kontrol prováděných členskými státy v rámci sdíleného řízení Evropského fondu pro uprchlíky) a v případě potřeby intenzivněji provádět své ex-post finanční audity u konečných příjemců;

| — | The Commission will continue its efforts to provide guidance to the Member States through guidelines, monitoring visits (cf point 6.16) to the responsible authorities so that the management and control system of the responsible authorities are satisfactory in each Member State. Efforts will also be intensified in the area of ex-post financial audits. |
| --- | --- |

—

The Commission will continue its efforts to provide guidance to the Member States through guidelines, monitoring visits (cf point 6.16) to the responsible authorities so that the management and control system of the responsible authorities are satisfactory in each Member State. Efforts will also be intensified in the area of ex-post financial audits.

| — | zajistit systém co nejúčinnějších preventivních sankcí a zevšeobecnit používání osvědčení o provedených auditech v oblasti vnitřních politik, jak to doporučil Účetní dvůr ve svém stanovisku k „jednotnému auditu“ (53) a |
| --- | --- |

—

zajistit systém co nejúčinnějších preventivních sankcí a zevšeobecnit používání osvědčení o provedených auditech v oblasti vnitřních politik, jak to doporučil Účetní dvůr ve svém stanovisku k „jednotnému auditu“ (53) a

| — | In the new financial regulation and its implementing rules, applicable since January 2003, the possibility to use both sanctions and audit certificates has been provided for.
  The Commission will analyse the Court’s recommendations to generalise the use of the instruments included under the Court's opinion on ‘Single audit’ within the internal policies area. |
| --- | --- |

—

In the new financial regulation and its implementing rules, applicable since January 2003, the possibility to use both sanctions and audit certificates has been provided for.

The Commission will analyse the Court’s recommendations to generalise the use of the instruments included under the Court's opinion on ‘Single audit’ within the internal policies area.

| — | definovat pro každou ze svých hlavních činností v oblasti vnitřních politik koherentní koncepci auditu (stanovující měřitelné cíle a úkoly), která vezme v úvahu specifika různých oblastí, provádět ex-post finanční audity v souladu s nimi a zabezpečit odpovídající a včasné následné kontroly výsledků auditu. |
| --- | --- |

—

definovat pro každou ze svých hlavních činností v oblasti vnitřních politik koherentní koncepci auditu (stanovující měřitelné cíle a úkoly), která vezme v úvahu specifika různých oblastí, provádět ex-post finanční audity v souladu s nimi a zabezpečit odpovídající a včasné následné kontroly výsledků auditu.

| — | Following the Commission’s 2002 synthesis report (namely its action on shared management), a network of audit units will be set up within the Commission involved in shared management, with the possibility to extend the network to the Directorates-General working in areas in which implementation tasks have been delegated to beneficiary countries. In this context, the Commission is ready to analyse how the experiences of the network can be used by the Directorates-General dealing with activities in the internal policies area. As far as research is concerned, the principles of a common audit strategy have been agreed by the five Directorates-General operating the RTD framework programmes.
  Furthermore, a subgroup to the Internal Control Coordinators (ICC) network has recently been set up to exchange experiences and best practices as regards ex-post controls. However, it is to be noted that the scope of this group does not currently cover activities carried out under shared and indirect management (the subgroup was set up following the 2002 synthesis report’s ‘Co-financing’ action). |
| --- | --- |

—

Following the Commission’s 2002 synthesis report (namely its action on shared management), a network of audit units will be set up within the Commission involved in shared management, with the possibility to extend the network to the Directorates-General working in areas in which implementation tasks have been delegated to beneficiary countries. In this context, the Commission is ready to analyse how the experiences of the network can be used by the Directorates-General dealing with activities in the internal policies area. As far as research is concerned, the principles of a common audit strategy have been agreed by the five Directorates-General operating the RTD framework programmes.

Furthermore, a subgroup to the Internal Control Coordinators (ICC) network has recently been set up to exchange experiences and best practices as regards ex-post controls. However, it is to be noted that the scope of this group does not currently cover activities carried out under shared and indirect management (the subgroup was set up following the 2002 synthesis report’s ‘Co-financing’ action).

KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHÁZEJÍCÍ PŘIPOMÍNKY VE ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVĚ č. 2/2002 „SOKRATES“ A „MLÁDEŽ PRO EVROPU“

Rozsah zvláštní zprávy a hlavní zjištění auditu

| 6.46 | Zvláštní zpráva zaměřená na řídící systém provozovaný generálním ředitelstvím pro vzdělávání a kulturu pro programy „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“ (1995 až 1999) (54), poukazuje zejména na: |
| --- | --- |

6.46

Zvláštní zpráva zaměřená na řídící systém provozovaný generálním ředitelstvím pro vzdělávání a kulturu pro programy „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“ (1995 až 1999) (54), poukazuje zejména na:

| — | slabá místa v plánu programů a jejich řídících systémů; |
| --- | --- |

—

slabá místa v plánu programů a jejich řídících systémů;

| — | nedostatky v realizaci akcí a projektů, které se k oběma programům vztahují, včetně průtahů kvůli komplikovanému souboru administrativních a finančních postupů; |
| --- | --- |

—

nedostatky v realizaci akcí a projektů, které se k oběma programům vztahují, včetně průtahů kvůli komplikovanému souboru administrativních a finančních postupů;

| — | nedostatky vnitřního kontrolního systému Komise a |
| --- | --- |

—

nedostatky vnitřního kontrolního systému Komise a

| — | nedostatky v hodnocení programů prováděném Komisí. |
| --- | --- |

—

nedostatky v hodnocení programů prováděném Komisí.

Připomínky Účetního dvora byly explicitně podpořeny ve zprávě Evropského parlamentu o čerpání celkového rozpočtu v rozpočtovém roce 2001 (55).

Akce, které učinila Komise

Koncepce programu a řídícího systému

| 6.47 | Programy „Sokrates“ (56) a „Mládež pro Evropu“ (57) jsou rozděleny do velkého počtu centralizovaných a decentralizovaných akcí, které jsou zaměřeny na různé politické cíle. Centralizované akce jsou řízeny generálním ředitelstvím pro vzdělávání a kulturu společně s externím úřadem pro technickou asistenci (TAO), zatímco národní agentury v členských státech realizují decentralizované akce. Zvláštní zpráva na závěr konstatovala, že politické cíle byly příliš ambiciózní s ohledem na zdroje, které byly na programy alokovány, že celá řada akcí byla příliš velká s ohledem na danou cílovou populaci a že Komise neoprávněně delegovala svou odpovědnost na TAO. Právní základy pro současné programové období (2000 až 2006) zůstávají od ukončení auditu beze změny, připomínky Účetního dvora ke koncepci programu (tj. k politickým cílům a počtu různých akcí) platí (58) i nadále. Komise nicméně změnou odpovědnosti a tím, že TAO poskytla přesnější konkrétní pokyny, do určité míry adresně řešila znepokojení Účetního dvora (59). |
| --- | --- |

6.47

Programy „Sokrates“ (56) a „Mládež pro Evropu“ (57) jsou rozděleny do velkého počtu centralizovaných a decentralizovaných akcí, které jsou zaměřeny na různé politické cíle. Centralizované akce jsou řízeny generálním ředitelstvím pro vzdělávání a kulturu společně s externím úřadem pro technickou asistenci (TAO), zatímco národní agentury v členských státech realizují decentralizované akce. Zvláštní zpráva na závěr konstatovala, že politické cíle byly příliš ambiciózní s ohledem na zdroje, které byly na programy alokovány, že celá řada akcí byla příliš velká s ohledem na danou cílovou populaci a že Komise neoprávněně delegovala svou odpovědnost na TAO. Právní základy pro současné programové období (2000 až 2006) zůstávají od ukončení auditu beze změny, připomínky Účetního dvora ke koncepci programu (tj. k politickým cílům a počtu různých akcí) platí (58) i nadále. Komise nicméně změnou odpovědnosti a tím, že TAO poskytla přesnější konkrétní pokyny, do určité míry adresně řešila znepokojení Účetního dvora (59).

| 6.47. | The current programmes, Socrates II and Youth, were adopted at the beginning of 2000 before the Court formulated its observations, and cover the period 2000-2006. Compared with Socrates I and Youth for Europe, they already reflect rationalisation and simplification efforts which the Commission intends to continue for the following period (2007-2013). The Commission confirms that it has stepped up its control over the national agencies and the BAT. In addition, in 2001 it internalised the payments previously made by this BAT. |
| --- | --- |

6.47.

The current programmes, Socrates II and Youth, were adopted at the beginning of 2000 before the Court formulated its observations, and cover the period 2000-2006. Compared with Socrates I and Youth for Europe, they already reflect rationalisation and simplification efforts which the Commission intends to continue for the following period (2007-2013). The Commission confirms that it has stepped up its control over the national agencies and the BAT. In addition, in 2001 it internalised the payments previously made by this BAT.

Realizace programu

| 6.48 | Od r. 2000 postupy výběru pro centralizované akce provádí výhradně Komise a nesvěřuje je již nadále TAO. Agentura (60) nebo podobná instituce (61) se nachází teprve ve stadiu zrodu, což reaguje na jedno z doporučení Účetního dvora. Tento orgán nebo instituce by podle plánu (oproti tomu, co se předpokládalo v původním návrhu, který Komise předložila Evropskému parlamentu) měl začít fungovat teprve v r. 2005, částečně z důvodu prodlení způsobeného obavami Evropského parlamentu, které se týkaly politiky vyčlenění činností Komise na externí subjekty. TAO mezitím pokračuje v poskytování administrativní podpory generálnímu ředitelství pro vzdělávání a kulturu. Smlouva o poskytování služeb se současným úřadem TAO nyní jasně specifikuje příslušnou odpovědnost Komise a TAO (62). |
| --- | --- |

6.48

Od r. 2000 postupy výběru pro centralizované akce provádí výhradně Komise a nesvěřuje je již nadále TAO. Agentura (60) nebo podobná instituce (61) se nachází teprve ve stadiu zrodu, což reaguje na jedno z doporučení Účetního dvora. Tento orgán nebo instituce by podle plánu (oproti tomu, co se předpokládalo v původním návrhu, který Komise předložila Evropskému parlamentu) měl začít fungovat teprve v r. 2005, částečně z důvodu prodlení způsobeného obavami Evropského parlamentu, které se týkaly politiky vyčlenění činností Komise na externí subjekty. TAO mezitím pokračuje v poskytování administrativní podpory generálnímu ředitelství pro vzdělávání a kulturu. Smlouva o poskytování služeb se současným úřadem TAO nyní jasně specifikuje příslušnou odpovědnost Komise a TAO (62).

| 6.48. | The Commission confirms its intention of setting up an executive agency on the basis of Framework Regulation (EC) 58/2003 which the time limits for the introduction of the general framework and the resulting obligations for the creation of executive agencies did not make it possible to establish before 2005. |
| --- | --- |

6.48.

The Commission confirms its intention of setting up an executive agency on the basis of Framework Regulation (EC) 58/2003 which the time limits for the introduction of the general framework and the resulting obligations for the creation of executive agencies did not make it possible to establish before 2005.

| 6.49 | Klíčové zásady administrativní reformy Komise se týkají decentralizace s ohledem na převzetí odpovědnosti řídícími útvary. Reforma je doprovázena zvýšenou transparentností a odpovědností (63). Audit odhalil nepřesnosti i v definování operačních cílů a v absenci relevantních a měřitelných ukazatelů, které jsou nezbytné pro vytváření transparentnosti a odpovědnosti. Audit své zkoumání ukončil s tím, že příslušná práva a povinnosti Komise a členských států při realizaci těchto programů musí být dále upřesňovány. |
| --- | --- |

6.49

Klíčové zásady administrativní reformy Komise se týkají decentralizace s ohledem na převzetí odpovědnosti řídícími útvary. Reforma je doprovázena zvýšenou transparentností a odpovědností (63). Audit odhalil nepřesnosti i v definování operačních cílů a v absenci relevantních a měřitelných ukazatelů, které jsou nezbytné pro vytváření transparentnosti a odpovědnosti. Audit své zkoumání ukončil s tím, že příslušná práva a povinnosti Komise a členských států při realizaci těchto programů musí být dále upřesňovány.

| 6.49. | The Commission stresses that the respective rights and obligations of the Commission and the Member States were defined in the common provisions at the beginning of the current generation of the Socrates and Youth programmes. |
| --- | --- |

6.49.

The Commission stresses that the respective rights and obligations of the Commission and the Member States were defined in the common provisions at the beginning of the current generation of the Socrates and Youth programmes.

| 6.50 | Počáteční soubor ukazatelů byl definován generálním ředitelstvím pro vzdělávání a kulturu v r. 2001 v pracovním programu „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“: ukazatele ex-ante budou součástí smlouvy mezi Komisí a národními orgány, zatímco ukazatele ex-post budou zahrnuty do závěrečné zprávy o činnosti, kterou předkládají národní orgány (64). I když došlo v této oblasti k významnému zlepšení, je třeba i nadále usilovat o dodržování požadavků standardů vnitřní kontroly Komise (65). |
| --- | --- |

6.50

Počáteční soubor ukazatelů byl definován generálním ředitelstvím pro vzdělávání a kulturu v r. 2001 v pracovním programu „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“: ukazatele ex-ante budou součástí smlouvy mezi Komisí a národními orgány, zatímco ukazatele ex-post budou zahrnuty do závěrečné zprávy o činnosti, kterou předkládají národní orgány (64). I když došlo v této oblasti k významnému zlepšení, je třeba i nadále usilovat o dodržování požadavků standardů vnitřní kontroly Komise (65).

| 6.50. | The Commission intends to continue its efforts concerning the definition of measureable indicators. The Socrates II programme committee has adopted guidelines concerning indicators for the final evaluation of the programme. Where the Youth programme is concerned, the Commission is working on the preparation of indicators as mentioned by the Court and provided for in the programme's interim evaluation report. |
| --- | --- |

6.50.

The Commission intends to continue its efforts concerning the definition of measureable indicators. The Socrates II programme committee has adopted guidelines concerning indicators for the final evaluation of the programme. Where the Youth programme is concerned, the Commission is working on the preparation of indicators as mentioned by the Court and provided for in the programme's interim evaluation report.

| 6.51 | V poslední zprávě obsahující hodnocení programu „Mládež“, zahrnující období r. 2000 až 2003, byla kritizována kvalita projektů a partnerství, specifické potíže transnárodních akcí, nedostatečná transparentnost postupů pro výběr a přespříliš komplexní a nekoherentní administrativní postupy (vzhledem k typu předložených návrhů) na úrovni národních orgánů (66). V návaznosti na doporučení Účetního dvora od r. 2002 musí být všechny návrhy na centralizované akce v rámci programu „Sokrates“ hodnoceny externími experty. Tyto experty vybírá Komise z rezervního seznamu, vytvořeného na základě veřejné výzvy k podání žádostí (67). Pro program „Mládež“ nejsou zatím postupy pro výběr decentralizovaných ještě dostatečně transparentní (68). |
| --- | --- |

6.51

V poslední zprávě obsahující hodnocení programu „Mládež“, zahrnující období r. 2000 až 2003, byla kritizována kvalita projektů a partnerství, specifické potíže transnárodních akcí, nedostatečná transparentnost postupů pro výběr a přespříliš komplexní a nekoherentní administrativní postupy (vzhledem k typu předložených návrhů) na úrovni národních orgánů (66). V návaznosti na doporučení Účetního dvora od r. 2002 musí být všechny návrhy na centralizované akce v rámci programu „Sokrates“ hodnoceny externími experty. Tyto experty vybírá Komise z rezervního seznamu, vytvořeného na základě veřejné výzvy k podání žádostí (67). Pro program „Mládež“ nejsou zatím postupy pro výběr decentralizovaných ještě dostatečně transparentní (68).

| 6.51. | The Commission is endeavouring to improve the quality of projects. The external evaluation report concluded that quality had improved between the previous and current Youth programme. The specific difficulties concerning transnational activities mainly concern obtaining visas for young people from third countries, a matter not directly connected with the implementation of the programme and which can only be resolved with the help of other political sectors such as internal affairs. Various actions were recently undertaken to improve the transparency of the selection of decentralised actions by the national agencies. In addition progress has been made with regard to simplification in the context of the financial rules in force, in particular through the introduction of a flat-rate system. |
| --- | --- |

6.51.

The Commission is endeavouring to improve the quality of projects. The external evaluation report concluded that quality had improved between the previous and current Youth programme. The specific difficulties concerning transnational activities mainly concern obtaining visas for young people from third countries, a matter not directly connected with the implementation of the programme and which can only be resolved with the help of other political sectors such as internal affairs. Various actions were recently undertaken to improve the transparency of the selection of decentralised actions by the national agencies. In addition progress has been made with regard to simplification in the context of the financial rules in force, in particular through the introduction of a flat-rate system.

Vnitřní kontrolní systém Komise

| 6.52 | Operativní smlouvy uzavřené mezi Komisí a národními orgány vyžadují pro konečné bilance národních orgánů osvědčení, ještě než je předloží Komisi. U decentralizovaných akcí Komise zavedla systém závazného ověřování požadavků na proplacení výdajů nebo výkazu nákladů (pro granty převyšující 50 000 EUR) předkládaných národními orgány. Všechny závěrečné zprávy a výkazy nákladů, předkládané Komisi na základě obou programů, musí být od r. 2000 doprovázeny osvědčením o auditu („ověřovací zprávou“), které vystavuje externí auditor nebo kompetentní státní úředník, který potvrdí reálnost, nezbytnost a způsobilost nákladů deklarovaných Komisi (69). |
| --- | --- |

6.52

Operativní smlouvy uzavřené mezi Komisí a národními orgány vyžadují pro konečné bilance národních orgánů osvědčení, ještě než je předloží Komisi. U decentralizovaných akcí Komise zavedla systém závazného ověřování požadavků na proplacení výdajů nebo výkazu nákladů (pro granty převyšující 50 000 EUR) předkládaných národními orgány. Všechny závěrečné zprávy a výkazy nákladů, předkládané Komisi na základě obou programů, musí být od r. 2000 doprovázeny osvědčením o auditu („ověřovací zprávou“), které vystavuje externí auditor nebo kompetentní státní úředník, který potvrdí reálnost, nezbytnost a způsobilost nákladů deklarovaných Komisi (69).

| 6.53. | Komise na začátku roku 2001 informovala národní orgány o rozsahu a obsahu těchto osvědčení o auditu a v r. 2002 poskytla ředitelům národních orgánů dodatečné instrukce. Další pokyny vydané v r. 2003 stanovily minimální požadavky z hlediska úrovně závažnosti a spolehlivosti, typu práce na auditu, dokumentace o práci na auditu, formátu a obsahu zprávy o rozporech mezi auditorem a auditovaným subjektem a práva přístupu Komise k pracovním dokumentům auditora. |
| --- | --- |

6.53.

Komise na začátku roku 2001 informovala národní orgány o rozsahu a obsahu těchto osvědčení o auditu a v r. 2002 poskytla ředitelům národních orgánů dodatečné instrukce. Další pokyny vydané v r. 2003 stanovily minimální požadavky z hlediska úrovně závažnosti a spolehlivosti, typu práce na auditu, dokumentace o práci na auditu, formátu a obsahu zprávy o rozporech mezi auditorem a auditovaným subjektem a práva přístupu Komise k pracovním dokumentům auditora.

| 6.54 | Většina osvědčení o auditu za r. 2003 však nebyla ihned Komisí akceptována, nebo akceptována s vážnými výhradami. Ověřovací zprávy, které Komisi předložily národní orgány, odhalily v některých případech neodpovídající podpůrnou dokumentaci pro odůvodnění vzniklých nákladů na decentralizované akce (70). To naznačuje, že kontroly provedené národními orgány nebyly zcela dostatečné, pokud jde o jejich rozsah a důkladnost. Ukazuje se rovněž, že Komise musí zdokonalit definici rozsahu a šíře práce na auditu, která má být národními orgány (nebo v jejich zastoupení) provedena pro předložení osvědčení o auditu. S ohledem na chabou kvalitu ověřovacích zpráv pro oba programy zde zůstává riziko, že tyto zprávy nebudou stačit k zajištění efektivní kontroly nad platbami národním orgánům. |
| --- | --- |

6.54

Většina osvědčení o auditu za r. 2003 však nebyla ihned Komisí akceptována, nebo akceptována s vážnými výhradami. Ověřovací zprávy, které Komisi předložily národní orgány, odhalily v některých případech neodpovídající podpůrnou dokumentaci pro odůvodnění vzniklých nákladů na decentralizované akce (70). To naznačuje, že kontroly provedené národními orgány nebyly zcela dostatečné, pokud jde o jejich rozsah a důkladnost. Ukazuje se rovněž, že Komise musí zdokonalit definici rozsahu a šíře práce na auditu, která má být národními orgány (nebo v jejich zastoupení) provedena pro předložení osvědčení o auditu. S ohledem na chabou kvalitu ověřovacích zpráv pro oba programy zde zůstává riziko, že tyto zprávy nebudou stačit k zajištění efektivní kontroly nad platbami národním orgánům.

| 6.54. | The introduction of an expenditure certification procedure is part of the measures taken by the Commission to step up the auditing of the national agencies. For example, as the Court observes, the Commission did not immediately accept most of the audit certificates for 2003. The Commission is endeavouring to improve the operation and utilisation of the results of this certification. However, it considers that the certification of accounts is only one means among others of ensuring effective auditing of payments authorised by the national agencies and has stepped up other methods of controlling these agencies (audit inspections, monitoring inspections, report processes). |
| --- | --- |

6.54.

The introduction of an expenditure certification procedure is part of the measures taken by the Commission to step up the auditing of the national agencies. For example, as the Court observes, the Commission did not immediately accept most of the audit certificates for 2003. The Commission is endeavouring to improve the operation and utilisation of the results of this certification. However, it considers that the certification of accounts is only one means among others of ensuring effective auditing of payments authorised by the national agencies and has stepped up other methods of controlling these agencies (audit inspections, monitoring inspections, report processes).

Zdokonalení hodnocení, které u programů provádí Komise

| 6.55 | Právní základ programů „Sokrates“ (71) a „Mládež“ (72) požaduje vyhodnocování programů. Zvláštní zpráva zaznamenala, že u části řídících orgánů jak na národní úrovni, tak na úrovni Komise chybí skutečná kultura kontroly a hodnocení. |
| --- | --- |

6.55

Právní základ programů „Sokrates“ (71) a „Mládež“ (72) požaduje vyhodnocování programů. Zvláštní zpráva zaznamenala, že u části řídících orgánů jak na národní úrovni, tak na úrovni Komise chybí skutečná kultura kontroly a hodnocení.

| 6.56 | Komise se mezitím začala věnovat celkové strategií systematického provádění „ex-ante“, „v polovině“ a „ex-post“ hodnocení (73). Komise pro hodnocení svých programů zvýšila rovněž své úsilí v poskytování metodické podpory pro hodnocení, včetně vytvoření „sítě na podporu hodnocení“ pro všechna generální ředitelství. |
| --- | --- |

6.56

Komise se mezitím začala věnovat celkové strategií systematického provádění „ex-ante“, „v polovině“ a „ex-post“ hodnocení (73). Komise pro hodnocení svých programů zvýšila rovněž své úsilí v poskytování metodické podpory pro hodnocení, včetně vytvoření „sítě na podporu hodnocení“ pro všechna generální ředitelství.

| 6.56 and 6.57. | As the Court observes, the Commission has stepped up its efforts with regard to programme evaluation, acting on the recommendations in Special report 2/2002. |
| --- | --- |

6.56 and 6.57.

As the Court observes, the Commission has stepped up its efforts with regard to programme evaluation, acting on the recommendations in Special report 2/2002.

| 6.57 | Komise v souladu s doporučením Dvora na posílení celkové politiky monitorování a hodnocení, kromě celkového programu hodnocení programů „Sokrates“ (74) nebo „Mládež“ (75), uzavřela smlouvy na několik hodnocení zaměřených na specifické aspekty programů. |
| --- | --- |

6.57

Komise v souladu s doporučením Dvora na posílení celkové politiky monitorování a hodnocení, kromě celkového programu hodnocení programů „Sokrates“ (74) nebo „Mládež“ (75), uzavřela smlouvy na několik hodnocení zaměřených na specifické aspekty programů.

Závěry a doporučení

| 6.58 | Komise se zaměřila na celou řadu nedostatků, které Účetní dvůr identifikoval ve své zvláštní zprávě. V některých oblastech, jako je koncepce programu a jeho řídící struktura, měla Komise pouze omezený prostor pro manévrování s ohledem na právní základ, který bude platit až do r. 2006. Následná kontrola této zvláštní zprávy odhalila také v dalších oblastech pokračující nedostatky, z nichž některé byly už zmíněny ve výročních zprávách o činnosti generálního ředitelství pro vzdělávání a kulturu (76) v r. 2002 a 2003. |
| --- | --- |

6.58

Komise se zaměřila na celou řadu nedostatků, které Účetní dvůr identifikoval ve své zvláštní zprávě. V některých oblastech, jako je koncepce programu a jeho řídící struktura, měla Komise pouze omezený prostor pro manévrování s ohledem na právní základ, který bude platit až do r. 2006. Následná kontrola této zvláštní zprávy odhalila také v dalších oblastech pokračující nedostatky, z nichž některé byly už zmíněny ve výročních zprávách o činnosti generálního ředitelství pro vzdělávání a kulturu (76) v r. 2002 a 2003.

| 6.59 | Komisi se doporučuje zejména provést další nápravná opatření v následujících oblastech: |
| --- | --- |

6.59

Komisi se doporučuje zejména provést další nápravná opatření v následujících oblastech:

| 6.59. | |
| --- | --- |

6.59.

| — | Komise by při navrhování příštího programu „Sokrates“ nebo „Mládež“ měla vzít v úvahu připomínky Účetního dvora na zjednodušení koncepce programu a řídící struktury. |
| --- | --- |

—

Komise by při navrhování příštího programu „Sokrates“ nebo „Mládež“ měla vzít v úvahu připomínky Účetního dvora na zjednodušení koncepce programu a řídící struktury.

| — | On 14 July 2004 the Commission proposed simplified architecture programmes compared with the current generation of the next period of financial perspectives 2007-2013. |
| --- | --- |

—

On 14 July 2004 the Commission proposed simplified architecture programmes compared with the current generation of the next period of financial perspectives 2007-2013.

| — | Komise by měla pokračovat v rozvíjení relevantních a měřitelných ukazatelů v souladu s pokyny o definování cílů a ukazatelů, které vydal generální sekretariát Komise (77). Tito ukazatelé, umožňující testování mezi různými ředitelstvími a programy, by měli být periodicky hlášeni managementu. Zejména by také měli zajišťovat účinné a efektivní fungování vnitřních kontrol. |
| --- | --- |

—

Komise by měla pokračovat v rozvíjení relevantních a měřitelných ukazatelů v souladu s pokyny o definování cílů a ukazatelů, které vydal generální sekretariát Komise (77). Tito ukazatelé, umožňující testování mezi různými ředitelstvími a programy, by měli být periodicky hlášeni managementu. Zejména by také měli zajišťovat účinné a efektivní fungování vnitřních kontrol.

| — | It is endeavouring to develop measurable indicators, including concerning internal control. |
| --- | --- |

—

It is endeavouring to develop measurable indicators, including concerning internal control.

| — | Administrativní postupy komise by měly být dále zjednodušovány od přípravy návrhu až po uzavření akce. Používání elektronického systému předkládání a zpracování návrhů a jeho používání národními orgány by mělo přispět k dalšímu zjednodušení a znamenat přínos pro efektivnost. |
| --- | --- |

—

Administrativní postupy komise by měly být dále zjednodušovány od přípravy návrhu až po uzavření akce. Používání elektronického systému předkládání a zpracování návrhů a jeho používání národními orgány by mělo přispět k dalšímu zjednodušení a znamenat přínos pro efektivnost.

| — | It will continue to simplify the management of actions (greater use of flat rates, introduction shortly of an electronic grant application submission tool). |
| --- | --- |

—

It will continue to simplify the management of actions (greater use of flat rates, introduction shortly of an electronic grant application submission tool).

| — | Komise by měla národním orgánům poskytnout specifické konkrétní pokyny pro další objasnění působnosti a rozsahu práce v průběhu auditu, která má být národními orgány (nebo v jejich zastoupení) vykonána pro předložení osvědčení o auditu (tj. „ověřovacích zpráv“). Kromě toho by Komise měla definovat strategii způsobu ověřování auditu na úrovni každého členského státu, aby osvědčení o auditu, překládaná národními orgány, byla vystavována v souladu s minimálními požadavky, které byly stanoveny pro působnost a rozsah práce na auditu. |
| --- | --- |

—

Komise by měla národním orgánům poskytnout specifické konkrétní pokyny pro další objasnění působnosti a rozsahu práce v průběhu auditu, která má být národními orgány (nebo v jejich zastoupení) vykonána pro předložení osvědčení o auditu (tj. „ověřovacích zpráv“). Kromě toho by Komise měla definovat strategii způsobu ověřování auditu na úrovni každého členského státu, aby osvědčení o auditu, překládaná národními orgány, byla vystavována v souladu s minimálními požadavky, které byly stanoveny pro působnost a rozsah práce na auditu.

| — | It will strengthen the validity of the arrangement launched with the certification obligation for the accounts of national agencies. The guidelines referred to by the Court in point 6.52 are already available to the national agencies. |
| --- | --- |

—

It will strengthen the validity of the arrangement launched with the certification obligation for the accounts of national agencies. The guidelines referred to by the Court in point 6.52 are already available to the national agencies.

| — | Generální ředitelství pro vzdělávání a kulturu by rovněž mělo zadat zakázku na hodnocení příslušných administrativních problémů, týkající se zejména návrhů na zjednodušení administrativních a finančních aspektů programů „Sokrates“ a „Mládež“. Výsledky těchto hodnocení by měly být v pravý čas sdělovány Evropskému parlamentu, Radě a národním orgánům s cílem umožnit zevrubnou diskusi o těchto aspektech tak, aby její závěry mohly být brány v úvahu při zavádění následných programů. |
| --- | --- |

—

Generální ředitelství pro vzdělávání a kulturu by rovněž mělo zadat zakázku na hodnocení příslušných administrativních problémů, týkající se zejména návrhů na zjednodušení administrativních a finančních aspektů programů „Sokrates“ a „Mládež“. Výsledky těchto hodnocení by měly být v pravý čas sdělovány Evropskému parlamentu, Radě a národním orgánům s cílem umožnit zevrubnou diskusi o těchto aspektech tak, aby její závěry mohly být brány v úvahu při zavádění následných programů.

| — | In addition, it will evaluate the programmes in due course in terms of effectiveness (implementation, results) and efficiency (administrative and financial aspects) and ensure appropriate follow-up arising from these two aspects. |
| --- | --- |

—

In addition, it will evaluate the programmes in due course in terms of effectiveness (implementation, results) and efficiency (administrative and financial aspects) and ensure appropriate follow-up arising from these two aspects.

HLAVNÍ PŘIPOMÍNKY VE ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVĚ č. 1/2004 TÝKAJÍCÍ SE 5. RP (1998 AŽ 2002)

| 6.60 | Audit Účetního dvora zaměřený na 5. Rámcový program, zahrnující výzkum, technologický rozvoj a vzorové aktivity (5. RP) Evropského společenství (ES), který byl schválen Evropským parlamentem a Radou v prosinci 1998 s celkovým rozpočtem ve výši 13 700 milionů EUR (78). Financování poskytované pro sedm tematických a horizontálních programů na období do r. 2002 počítalo každoročně pro výzkumné projekty v Evropské unii přibližně s jednou čtvrtinou finančních prostředků z veřejných zdrojů. |
| --- | --- |

6.60

Audit Účetního dvora zaměřený na 5. Rámcový program, zahrnující výzkum, technologický rozvoj a vzorové aktivity (5. RP) Evropského společenství (ES), který byl schválen Evropským parlamentem a Radou v prosinci 1998 s celkovým rozpočtem ve výši 13 700 milionů EUR (78). Financování poskytované pro sedm tematických a horizontálních programů na období do r. 2002 počítalo každoročně pro výzkumné projekty v Evropské unii přibližně s jednou čtvrtinou finančních prostředků z veřejných zdrojů.

| 6.61 | Výzkumná činnost financovaná na základě 5. RP je prováděna prostřednictvím smluv s třetími stranami a je částečně financována z rozpočtu Společenství. Právní rámec a modelové smlouvy pro realizaci programu byly schváleny pozdě. Velký počet různých modelů smluv nezbytně zvýšil komplexnost řízení procesů při uzavírání smluv. |
| --- | --- |

6.61

Výzkumná činnost financovaná na základě 5. RP je prováděna prostřednictvím smluv s třetími stranami a je částečně financována z rozpočtu Společenství. Právní rámec a modelové smlouvy pro realizaci programu byly schváleny pozdě. Velký počet různých modelů smluv nezbytně zvýšil komplexnost řízení procesů při uzavírání smluv.

| 6.61. | Some delays have occurred, mainly in connection with the adoption of a legal basis for FP5. However, most of the documentation has been produced, thus enabling negotiations with participants to be started. The number of different model contracts has been reduced significantly in FP6, with only one model contract for all indirect RTD actions (except for Marie Curie actions). Specific annexes take account of the specificities required for the main instruments. |
| --- | --- |

6.61.

Some delays have occurred, mainly in connection with the adoption of a legal basis for FP5. However, most of the documentation has been produced, thus enabling negotiations with participants to be started. The number of different model contracts has been reduced significantly in FP6, with only one model contract for all indirect RTD actions (except for Marie Curie actions). Specific annexes take account of the specificities required for the main instruments.

| 6.62 | Finanční příspěvky z rozpočtu Společenství jsou založeny na úhradě skutečně vzniklých a řádně odůvodněných nákladů. Příliš komplexní pravidla pro stanovení finanční účasti Společenství brání efektivnímu řízení finančních a administrativních aspektů na straně Komise a jsou nezbytnou komplikací pro účastníky. Zavedení systému paušálního podílu pro úhrady v rámci 5. RP znamenalo zjednodušení a poskytlo účastníkům motivaci, aby přešli na mnohem výhodnější mechanismus financování. |
| --- | --- |

6.62

Finanční příspěvky z rozpočtu Společenství jsou založeny na úhradě skutečně vzniklých a řádně odůvodněných nákladů. Příliš komplexní pravidla pro stanovení finanční účasti Společenství brání efektivnímu řízení finančních a administrativních aspektů na straně Komise a jsou nezbytnou komplikací pro účastníky. Zavedení systému paušálního podílu pro úhrady v rámci 5. RP znamenalo zjednodušení a poskytlo účastníkům motivaci, aby přešli na mnohem výhodnější mechanismus financování.

| 6.62. | FP5 cost reimbursement systems reflect the provisions of the legal basis. The Commission has initiated an in-depth reform of the contractual and financial arrangements for Community research programmes as part of FP6. |
| --- | --- |

6.62.

FP5 cost reimbursement systems reflect the provisions of the legal basis. The Commission has initiated an in-depth reform of the contractual and financial arrangements for Community research programmes as part of FP6.

| 6.63 | Zjednodušení systému nákladů pro 6. RP (2002 až 2006), který Evropská komise navrhla v souladu s předešlým doporučením Dvora, bylo Radou a Parlamentem zamítnuto. Pravidla pro stanovení finančního příspěvku Společenství, která byla Radou a Evropským parlamentem následně schválena, řeší obavy Dvora pouze částečně. Účetní dvůr vítá zavedení viditelných a preventivních varovných sankcí a požadavek, aby finanční výkazy v 6. RP ověřovali externí auditoři. |
| --- | --- |

6.63

Zjednodušení systému nákladů pro 6. RP (2002 až 2006), který Evropská komise navrhla v souladu s předešlým doporučením Dvora, bylo Radou a Parlamentem zamítnuto. Pravidla pro stanovení finančního příspěvku Společenství, která byla Radou a Evropským parlamentem následně schválena, řeší obavy Dvora pouze částečně. Účetní dvůr vítá zavedení viditelných a preventivních varovných sankcí a požadavek, aby finanční výkazy v 6. RP ověřovali externí auditoři.

| 6.63. | FP6 introduced major simplifications for the implementation of research actions. The Commission’s proposals were to a large extent based on the Court’s recommendations, but they were amended by the Council and the European Parliament. |
| --- | --- |

6.63.

FP6 introduced major simplifications for the implementation of research actions. The Commission’s proposals were to a large extent based on the Court’s recommendations, but they were amended by the Council and the European Parliament.

The cost reimbursement system set up for FP6 is simpler to implement both for the participants and for the Commission services. Consequently, it should provide better protection for the Community’s financial interests. In addition to the sanctions provided for in the model contract and the FP6 participation rules, possibilities are also indicated in Article 114 of the new Community Financial Regulation.

| 6.64 | Sedm specifických programů 5. RP je společně řízeno pěti generálními ředitelstvími. Fragmentace programů má za následek rozptýlení odpovědnosti, duplikaci funkcí a zvýšenou potřebu koordinace a konzultace. Základní koncepce programů, složená z klíčových akcí, není kromě toho adekvátně reflektována v organizační struktuře Komise. |
| --- | --- |

6.64

Sedm specifických programů 5. RP je společně řízeno pěti generálními ředitelstvími. Fragmentace programů má za následek rozptýlení odpovědnosti, duplikaci funkcí a zvýšenou potřebu koordinace a konzultace. Základní koncepce programů, složená z klíčových akcí, není kromě toho adekvátně reflektována v organizační struktuře Komise.

| 6.64. | The organisational structure established by the Commission has made it possible to develop synergies between research and other Community policies. Responsibilities have been defined accordingly, and common tools gradually made available. Furthermore, the joint management of programmes by different Directorates-General is facilitated by a number of co-ordination mechanisms. |
| --- | --- |

6.64.

The organisational structure established by the Commission has made it possible to develop synergies between research and other Community policies. Responsibilities have been defined accordingly, and common tools gradually made available. Furthermore, the joint management of programmes by different Directorates-General is facilitated by a number of co-ordination mechanisms.

For FP6, the establishment of management tools, including centralised support functions, illustrates the Commission's concern to ensure greater coordination between its services.

| 6.65 | 5. RP zaznamenal během zahajovací etapy značné organizační problémy a průtahy počínaje tím, že rozhodnutí bylo Radou a Parlamentem přijato pozdě. Vzhledem k požadavkům právních předpisů, vnitřním pravidlům Komise a určitým administrativním postupům trval tento proces od obdržení návrhu osm až devět měsíců, než Komise smlouvu na nepřímé akce VTR podepsala. Komise čelila i pak potížím se zaměstnáváním pracovníků s požadovaným kvalifikačním profilem a také problémům s náborem stálých úředníků. Koncem r. 2001 činnosti souvisejících s 5. RP poskytly zaměstnání cca 2000 pracovníkům, kolem jedné třetiny z nich na spravování návrhů, smluv a projektů pro nepřímé akce VTR. Pro vědecké monitorování každé nepřímé akce VTR bylo v průměru k dispozici pouze čtyři až pět pracovních dnů za rok. Postupy a administrativní praxe pro výběr nepřímých akcí VTR spolu s cyklickým charakterem předávání dodávek pro projekt, stanovených v modelových smlouvách, vedly na úrovni Komise k nerovnoměrnému zatížení případy. Výsledné úzké profily nepřispěly k účinnému fungování řídícího systému, a naopak přispěly k administrativním průtahům a nedostatkům ve vnitřních kontrolách. |
| --- | --- |

6.65

5. RP zaznamenal během zahajovací etapy značné organizační problémy a průtahy počínaje tím, že rozhodnutí bylo Radou a Parlamentem přijato pozdě. Vzhledem k požadavkům právních předpisů, vnitřním pravidlům Komise a určitým administrativním postupům trval tento proces od obdržení návrhu osm až devět měsíců, než Komise smlouvu na nepřímé akce VTR podepsala. Komise čelila i pak potížím se zaměstnáváním pracovníků s požadovaným kvalifikačním profilem a také problémům s náborem stálých úředníků. Koncem r. 2001 činnosti souvisejících s 5. RP poskytly zaměstnání cca 2000 pracovníkům, kolem jedné třetiny z nich na spravování návrhů, smluv a projektů pro nepřímé akce VTR. Pro vědecké monitorování každé nepřímé akce VTR bylo v průměru k dispozici pouze čtyři až pět pracovních dnů za rok. Postupy a administrativní praxe pro výběr nepřímých akcí VTR spolu s cyklickým charakterem předávání dodávek pro projekt, stanovených v modelových smlouvách, vedly na úrovni Komise k nerovnoměrnému zatížení případy. Výsledné úzké profily nepřispěly k účinnému fungování řídícího systému, a naopak přispěly k administrativním průtahům a nedostatkům ve vnitřních kontrolách.

| 6.65. | The management procedures were all established in compliance with the rules and objectives of the framework programme. The time limit up to the signature of contracts is used to guarantee the quality of the essential selection and negotiation phases. |
| --- | --- |

6.65.

The management procedures were all established in compliance with the rules and objectives of the framework programme. The time limit up to the signature of contracts is used to guarantee the quality of the essential selection and negotiation phases.

Measures to further reduce the duration of the procedures have been renewed in FP6 and provide a useful complement for the new procedures for the entry into force of contracts established by the FP6 participation rules.

In line with recommendations in the White Paper on Commission Reform, the Commission has addressed the specific difficulties as regards staff policy in the research domain.

Simplified procedures and better planification should make it possible to even out the caseload under FP6, improving internal control and speeding up processes.

| 6.66 | V rozhodnutí Rady týkající se schválení specifických programů byly stanoveny stropy pro administrativní výdaje ve výši mezi 6,5 % a 9,8 % celkových výdajů na každý specifický program. Tyto stropy byly ve všech programech respektovány. Alternativní metoda měření, porovnávající výdaje věnované na nepřímé akce VTR s celkovým rozpočtem, ukazuje, že 837,4 milionů EUR (6,4 % z celkových výdajů na 5. RP) bylo vydáno na řízení rámcových programů VTR během celé doby trvání rámcového programu 5. RP. Komise monitoruje alokaci svých zdrojů prostřednictvím systému Rozpočtování na základě činností (ABB). Z metodických důvodů a vzhledem k zavedení systému rozpočtování na základě činností to není nejvhodnější způsob měření operačních nákladů rámcových programů VTR. |
| --- | --- |

6.66

V rozhodnutí Rady týkající se schválení specifických programů byly stanoveny stropy pro administrativní výdaje ve výši mezi 6,5 % a 9,8 % celkových výdajů na každý specifický program. Tyto stropy byly ve všech programech respektovány. Alternativní metoda měření, porovnávající výdaje věnované na nepřímé akce VTR s celkovým rozpočtem, ukazuje, že 837,4 milionů EUR (6,4 % z celkových výdajů na 5. RP) bylo vydáno na řízení rámcových programů VTR během celé doby trvání rámcového programu 5. RP. Komise monitoruje alokaci svých zdrojů prostřednictvím systému Rozpočtování na základě činností (ABB). Z metodických důvodů a vzhledem k zavedení systému rozpočtování na základě činností to není nejvhodnější způsob měření operačních nákladů rámcových programů VTR.

| 6.66. | The Commission has implemented FP5 within the budget adopted by the European Parliament and the Council. The alternative method proposed by the Court is not required by the rules. |
| --- | --- |

6.66.

The Commission has implemented FP5 within the budget adopted by the European Parliament and the Council. The alternative method proposed by the Court is not required by the rules.

The staff allocation is presented in the Annual Management Plan in accordance with the newly introduced Activity Based Budgeting (ABB) since 2002, but 2004 will be the first year where the General Budget will be officially based on this new system. The Activity Based Budgeting methodology further increases the transparency of the Commission's budgetary management.

| 6.67 | Komise nevytvořila společný integrovaný systém IT přesto, že řídící systém je v zásadě stejný pro všechny útvary realizující nepřímé akce VTR. Systémy IT zavedené Komisí pro řízení návrhu, smlouvy a projektu byly neadekvátní, v nemalé míře také kvůli nedostatečným investicím. Zlepšení bylo zaznamenáno koncem programového období 5. RP, ale technické a provozní problémy ve většině generálních ředitelství přetrvávaly. |
| --- | --- |

6.67

Komise nevytvořila společný integrovaný systém IT přesto, že řídící systém je v zásadě stejný pro všechny útvary realizující nepřímé akce VTR. Systémy IT zavedené Komisí pro řízení návrhu, smlouvy a projektu byly neadekvátní, v nemalé míře také kvůli nedostatečným investicím. Zlepšení bylo zaznamenáno koncem programového období 5. RP, ale technické a provozní problémy ve většině generálních ředitelství přetrvávaly.

| 6.67. | The progressive integration of IT systems has improved significantly throughout the FP5 programme period. Moreover, IT support in FP5 compares favourably to that in FP4. |
| --- | --- |

6.67.

The progressive integration of IT systems has improved significantly throughout the FP5 programme period. Moreover, IT support in FP5 compares favourably to that in FP4.

Specific deficiencies identified by the Court are addressed by the Commission in the development of a common IT system for FP6.

| 6.68 | Zatímco rámcové programy VTR je třeba realizovat s využitím společného souboru zásad a postupů, administrativní reforma Komise byla zaměřena na decentralizaci a zplnomocnění útvarů. Rozpory mezi těmito koncepcemi jsou základní příčinou mnoha potíží, které generální ředitelství zaznamenala při společném řízení 5. RP. Komplexnost intervenčního mechanismu a pravidla pro finanční účast Společenství činí účinnou koordinaci uvnitř rámcového programu ještě důležitější. Testy nejdůležitějších kontrol u vzorků smluv na nepřímé akce VTR ukázaly, že ne všechny akce byly prováděny efektivně. Přitom bylo zjištěno, že další kontroly chybí. Mezi jednotlivými generálními ředitelstvími, která se na 5. RP podílejí, je celková úroveň kontrol rozdílná. |
| --- | --- |

6.68

Zatímco rámcové programy VTR je třeba realizovat s využitím společného souboru zásad a postupů, administrativní reforma Komise byla zaměřena na decentralizaci a zplnomocnění útvarů. Rozpory mezi těmito koncepcemi jsou základní příčinou mnoha potíží, které generální ředitelství zaznamenala při společném řízení 5. RP. Komplexnost intervenčního mechanismu a pravidla pro finanční účast Společenství činí účinnou koordinaci uvnitř rámcového programu ještě důležitější. Testy nejdůležitějších kontrol u vzorků smluv na nepřímé akce VTR ukázaly, že ne všechny akce byly prováděny efektivně. Přitom bylo zjištěno, že další kontroly chybí. Mezi jednotlivými generálními ředitelstvími, která se na 5. RP podílejí, je celková úroveň kontrol rozdílná.

| 6.68. | The Commission considers that there is no contradiction between the administrative reform objectives and the need to implement principles and procedures common to the various research Directorates-General. The strengthened responsibilities at decentralised level are no obstacle to their being well defined and effective collaboration established. |
| --- | --- |

6.68.

The Commission considers that there is no contradiction between the administrative reform objectives and the need to implement principles and procedures common to the various research Directorates-General. The strengthened responsibilities at decentralised level are no obstacle to their being well defined and effective collaboration established.

Following the Court’s audit, both in the perspective of FP6 and in the framework of the financial reform in progress, the Commission has already improved several aspects of its internal control mechanisms. An action plan common to the Directorates-General concerned was implemented by the Commission in 2003.

| 6.69 | Testování zákonnosti a správnosti požadavků na platby na úhradu nákladů pro nepřímé akce VTR v rámci 5. RP na úrovni konečného příjemce odhalilo značný výskyt chyb hlavně kvůli nadhodnocování nákladů konečnými příjemci. V porovnání s minulými audity, které se vztahují k předcházejícím rámcovým programům, nebylo zaznamenáno celkové zlepšení. |
| --- | --- |

6.69

Testování zákonnosti a správnosti požadavků na platby na úhradu nákladů pro nepřímé akce VTR v rámci 5. RP na úrovni konečného příjemce odhalilo značný výskyt chyb hlavně kvůli nadhodnocování nákladů konečnými příjemci. V porovnání s minulými audity, které se vztahují k předcházejícím rámcovým programům, nebylo zaznamenáno celkové zlepšení.

| 6.69. | The Commission acknowledges the problem, which is due to the fact that the Community's financial contribution is paid on the basis of eligible costs incurred, as declared by final beneficiaries. The exactitude of these costs and their conformity with the contractual provisions cannot be completely and accurately verified by the Commission prior to the authorisation of payments. Only a financial audit at the beneficiary level can determine with certainty and exactitude the correctness of the costs claimed and their conformity to the contractual provisions. |
| --- | --- |

6.69.

The Commission acknowledges the problem, which is due to the fact that the Community's financial contribution is paid on the basis of eligible costs incurred, as declared by final beneficiaries. The exactitude of these costs and their conformity with the contractual provisions cannot be completely and accurately verified by the Commission prior to the authorisation of payments. Only a financial audit at the beneficiary level can determine with certainty and exactitude the correctness of the costs claimed and their conformity to the contractual provisions.

In order to reduce the frequency of errors, the Commission has increased the ex-post audits and drawn up an action plan following the synthesis report of the 2001 annual activity reports which has been implemented and is regularly monitored. In addition in FP6, audit certificates from beneficiaries will be required.

| 6.70 | Řídící informační systémy a podávání zpráv generálním ředitelům a jejich náměstkům) je třeba stále zdokonalovat. V žádném z pěti generálních ředitelství pro výzkum nebyly k dispozici postupy a prováděcí předpisy zajišťující, aby informace určené pro management byly připraveny včas nebo přístupné ve standardizované formě. Požadavky definované ve standardech vnitřní kontroly Evropské komise nebyly při podávání zpráv managementu za rámcové programy v r. 2002 plně respektovány. |
| --- | --- |

6.70

Řídící informační systémy a podávání zpráv generálním ředitelům a jejich náměstkům) je třeba stále zdokonalovat. V žádném z pěti generálních ředitelství pro výzkum nebyly k dispozici postupy a prováděcí předpisy zajišťující, aby informace určené pro management byly připraveny včas nebo přístupné ve standardizované formě. Požadavky definované ve standardech vnitřní kontroly Evropské komise nebyly při podávání zpráv managementu za rámcové programy v r. 2002 plně respektovány.

| 6.70. | The Commission's internal reporting to Directors and (deputy) Directors-General is characterised by the different roles and responsibilities of decentralised and centralised management functions within the Directorates-General and FP5 programmes. Within each Directorate-General senior management meetings are the driving force behind the management and supervision information system. |
| --- | --- |

6.70.

The Commission's internal reporting to Directors and (deputy) Directors-General is characterised by the different roles and responsibilities of decentralised and centralised management functions within the Directorates-General and FP5 programmes. Within each Directorate-General senior management meetings are the driving force behind the management and supervision information system.

In addition to the formal internal reporting to management, the Commission produces, as required by the legal basis, an extensive reporting to external users such as programme committees, external advisory groups or monitoring panels.

The Commission's Internal Control Standards were in effect only for part of the period covered by the Court's audit but they have been fully implemented now. The deployment of the common IT system for FP6 will help to improve management reporting.

---

(1)  Ostatní zemědělské operace, ostatní regionální operace, doprava a také ostatní opatření týkající se rybolovu a moře (Tituly B2–5 až B2–9 pododdíl B2) a informovanost veřejnosti o společné zemědělské politice (článek B1–382).

(2)  Generální ředitelství pro výzkum (VTR), informační společnost (INFSO), energetiku a dopravu (TREN), podnik (ENTR), rybolov (FISH), spravedlnost a vnitřní věci (JHA), vzdělávání a kulturu (EAC), životní prostředí (ENV), zdraví a ochranu spotřebitele (SANCO), hospodářskou soutěž (COMP), vnitřní trh (MARKT), hospodářské a finanční záležitosti (ECFIN), EUROSTAT a Společné výzkumné středisko Komise (JRC).

(3)  Výroční zprávy o činnosti za r. 2003 generálního ředitelství pro výzkum (30. března 2004), pro informační společnost (6. dubna 2004), pro spravedlnost a vnitřní věci (31. března 2004) a pro vzdělávání a kulturu (7. dubna 2004).

(4)  Standard 11 „Analýza rizik a řízení“, Standard 12 „Adekvátní informace pro management“, Standard 14 „Podávání zpráv o nesrovnalostech“, Standard 17 „Dohled“, Standard 18 „Zaznamenávání výjimek“, Standard 20 „Zaznamenávání a náprava slabých míst vnitřní kontroly“ Standard 21 „Zprávy o auditech“ a Standard 22 „Způsobilost pro vnitřní audit“.

(5)  Evropská komise, COM(2000) 2203 s datem 13. prosince 2000 a Akce č. 78 Bílá kniha, společně s Evropskou komisí, Souhrnná výroční zpráva o činnosti generálních ředitelství a útvarů za r. 2002 COM(2003) 391 v konečném znění, 9. července 2003.

(6)  Toto bylo napraveno v únoru 2004 vytvořením centrální jednotky pro monitorování opatření k nápravě.

(7)  Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu (5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998 až 2002) společně s odpověďmi Komise, bod 110.

(8)  Rozpočet 6. RP zahrnuje 16 270 milionů EUR pro sekci Evropského společenství (ES) a 1 230 milionů euro pro sekci Euratom. Tento rozpočet bude navýšen o příspěvky ze třetích zemí, které podepsaly smlouvu o spolupráci se Společenstvím o účasti na 6. RP. Tento rozpočet zahrnuje 760 milionů a 290 milionů EUR z ES a sekce Euratom, s nimiž se počítá na pokrytí přímých výzkumných aktivit, prováděných společným výzkumným centrem generálních ředitelství.

(9)  Pět generálních ředitelství v r. 2003 podepsalo 507 smluv na nepřímé akce VTR v rámci 6. RP (tj. sítě vynikající kvality, integrované projekty, specificky zaměřené projekty, akce dle článku 169, specifické projekty výzkumu pro malé a střední podniky, akce na podporu a rozvoj lidských zdrojů a mobilitu, specifické akce na podporu výzkumné infrastruktury, koordinační akce, specifické podpůrné akce, iniciativy pro integrovanou infrastrukturu), pro něž celkový příspěvek Společenství činí 1 945,7 milionů EUR. To snese srovnání s 846 smlouvami na nepřímé akce VTR v rámci 5. RP, vztahující se k celkovému příspěvku Společenství ve výši 961,0 milionů euro, podepsané v r. 1999, což byl první rok předešlého rámcového programu VTR (viz Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu (5. RP) na výzkum a technologický rozvoj (1998 až 2002) spolu s vyjádřením Komise: body 59, 60, 132 a příloha 3a a 3b).

(10)  Program 6. RP byl schválen 27. června 2002 rozhodnutím č. 1513/2002/ES Evropského parlamentu a Rady. Specifické programy „Integrování a posílení oblasti evropského výzkumu“ a „Strukturování oblasti evropského výzkumu“ byly schváleny dne 30. září 2002 rozhodnutími Rady č. 834 a č. 835 (viz Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu (5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998 až 2002) spolu s vyjádřením Komise body 11 až 15).

(11)  Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu (5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998 až 2002) spolu s vyjádřením Komise: bod 15.

(12)  Základní modelová smlouva byla schválena rozhodnutím Komise C(2003) 799/1 s datem 10. března 2003, změna byla provedena rozhodnutím C(2003) 799/2 s datem 12. března 2003 a C(2003) 3834 z 23. října 2003 (spolu s přílohou II „Všeobecné podmínky“, přílohou III pro „Integrované projekty“ a „Sítě vynikající kvality“); příloha III pro „Iniciativy pro integrované infrastruktury“ byla schválena rozhodnutím Komise C(2003) 2029 s datem 2. července 2003; dva soubory speciálních doložek byly schváleny rozhodnutím Komise DL/2003/3004 (s datem 7. listopadu 2003) a DL/2003/3188 (s datem 27. listopadu 2003); cílové speciální doložky byly schváleny rozhodnutími Komise DL/2003/3140 (pro „Mezinárodní organizace“) a DL/2003/3141 (pro „specifické podpůrné akce zahrnující trans-národní přístup“) obě datované 20. listopadu 2003 a rozhodnutím Komise DL/2003/3388 (pro „specifické podpůrné akce pro infrastruktury“) datované 10. prosince 2003.

(13)  Evropská komise „Pokyny pro postup ve finančních záležitostech pokud jde o nepřímé akce 6. rámcového programu“, verze z dubna 2004.

(14)  Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu/5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998–2002) spolu s vyjádřením Komise: body 42 až 45 a 114.

(15)  Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu/5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998–2002) spolu s vyjádřením Komise: bod 132.

(16)  Tato koncepce se zabývá třemi typy auditů, které mají být prováděny Komisí (nebo v jejím zastoupení): ex-post finanční audity k ověření spolehlivosti osvědčení o auditu doprovázející finanční výkazy pro nepřímé akce VTR v rámci 6. RP, audit souladu s předpisy (tzv. „manažerský audit“) k poskytnutí záruky za efektivní fungování nových nástrojů (tj. „Síť vynikající kvality“ a „Integrované projekty“) a — ex-post finanční audity pro ty nástroje, pro které není osvědčení auditu požadován, určené pro potvrzení způsobilosti deklarovaných nákladů (viz generální ředitelství pro výzkum L4/RH/ER D (2003), Společná politika generálních ředitelství pro audit 6. RP, s datem 5. prosince 2003).

(17)  Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu/5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998–2002) spolu s vyjádřením Komise: bod 132.

(18)  Rozhodnutí Rady 2000/596/ES z 28. září 2000 zřizující Evropský fond pro uprchlíky (Úř. věst. L 252, 6.10.2000, s. 12).

(19)  Dánsko se neúčastní programu ERF (recitace 23 Rozhodnutí rady 2000/596/ES).

(20)  Článek 15, základní požadavky k 31.12.2002 uvedené v hodnocení vnitřní kontroly a posouzení rizika 2002 (ICRSA) 2002, souhrn základních a úplných požadavků vnitřních kontrolních standardů (http://intracomm.cec.eu admin.net/budg/document/crd/ics/baseline-en-1.03-final.pdf).

(21)  Kromě pokynů připravených na technické úrovni, které nebyly formálně schváleny hierarchií, jediným manuálem na generálním ředitelství pro spravedlnost a vnitřní věci byl manuál pro finanční postupy a meziútvarovou konzultaci (zejména „Vademecum des Circuits financiers“, Jednotka C1, lidské zdroje, rozpočet, informatika, bezpečnost; „Vademecum sur les procédures institutionelles“, červenec 2003, DG AI.01).

(22)  Článek 7 v kombinaci s článkem 8 rozhodnutí Komise 200/596/ES.

(23)  Rozhodnutí Komise 2001/275/ES z 20. března 2001, stanovující podrobně pravidla pro realizaci rozhodnutí Rady 2000/596/ES, pokud jde o způsobilost výdajů a zprávy o realizaci v souvislosti s akcemi spolufinancovanými z Evropského fondu pro uprchlíky (Úř. věst. L 95, 5.4.2001, s. 27). Rozhodnutí Komise 2002/307/ES z 18. prosince 2001 stanovující podrobná pravidla pro realizaci rozhodnutí Komise 2000/596/ES, pokud jde o řídící a kontrolní systémy a postupy na provádění finančních korekcí v souvislosti s akcemi spolufinancovanými z Evropského fondu pro uprchlíky (Úř. věst. L 106, 23.4.2002, s. 11).

(24)  Článek 4 odst. 1 písm. c) rozhodnutí Komise 2000/596/ES.

(25)  Výroční zpráva za rozpočtový rok 2002, bod 6.43.

(26)  Článek 4 rozhodnutí Komise 2002/307/ES, pokud jde o řídící a kontrolní systémy a postupy na provádění finančních úprav v souvislosti s akcemi spolufinancovanými z Evropského fondu pro uprchlíky.

(27)  Průběžná zpráva za jednu transakci kontrolovanou Účetním dvorem, kterou připravil konečný příjemce a zaslal národnímu orgánu, neobsahovala dostatečné informace odůvodňující deklarované výdaje. Nicméně částka byla akceptována v plné výši a potvrzena Komisi, která na tomto základě schválila platbu. Jiná závěrečná zpráva zahrnovala částky, vyplacené místním úřadem příjemci v Kosovu, aniž by dokumentace obsahovala odpovídající podpůrnou dokumentaci.

(28)  Výroční zpráva o činnosti za r. 2003 pro generální ředitelství VTR např. uvádí, že ve vztahu ke Komisi nejsou časové limity respektovány ve více než 60 % případů.

(29)  Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu (5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998–2002) spolu s vyjádřením Komise: body 90 až 100 a 129.

(30)  Výroční zpráva za rozpočtový rok 2001, body 4.27 až 4.30; Výroční zpráva za rozpočtový rok 2002, body 6.33 až 6.36.

(31)  Stanovisko č. 2/2004 k modelu „jednotného auditu“ a návrh na rámec vnitřní kontroly Společenství.

(32)  Číselné údaje za rok 2002 byly v porovnání se zprávou Účetního dvora za rok 2002 změněny, neboť zohledňují dodatečné informace poskytnuté Komisí.

(33)  Definice používané v této tabulce:

| — | Počet ukončených auditů: počet finančních auditů, k nimž byla během roku vyhotovena závěrečná zpráva o auditu. |
| --- | --- |

—

Počet ukončených auditů: počet finančních auditů, k nimž byla během roku vyhotovena závěrečná zpráva o auditu.

| — | Počet otevřených smluv: Počet smluv, které byly v daném roce podepsány, ale nebyly ještě ukončeny, plus celkový počet smluv, které byly k začátku roku otevřené a nebyly během tohoto roku ukončeny. Slovo „smlouva“ označuje jak smlouvy (buď akci se sdílenými náklady nebo smlouvu zadanou prostřednictvím postupů na zadávání veřejných zakázek), tak dotace (tam, kde bylo dosaženo finanční dohody). „Ukončená smlouva“ je smlouva, ve které byly dodrženy všechny podmínky smlouvy, ukončeny všechny finanční a technické kontroly a poukázána konečná platba. |
| --- | --- |

—

Počet otevřených smluv: Počet smluv, které byly v daném roce podepsány, ale nebyly ještě ukončeny, plus celkový počet smluv, které byly k začátku roku otevřené a nebyly během tohoto roku ukončeny. Slovo „smlouva“ označuje jak smlouvy (buď akci se sdílenými náklady nebo smlouvu zadanou prostřednictvím postupů na zadávání veřejných zakázek), tak dotace (tam, kde bylo dosaženo finanční dohody). „Ukončená smlouva“ je smlouva, ve které byly dodrženy všechny podmínky smlouvy, ukončeny všechny finanční a technické kontroly a poukázána konečná platba.

| — | Hodnota auditovaných smluv: pouze hodnota podílu smluvní strany na smlouvě auditované na místě. |
| --- | --- |

—

Hodnota auditovaných smluv: pouze hodnota podílu smluvní strany na smlouvě auditované na místě.

| — | Návratná částka: částky vypočtené v auditech na místě jako návratné a zaznamenané ve zprávách o auditu. |
| --- | --- |

—

Návratná částka: částky vypočtené v auditech na místě jako návratné a zaznamenané ve zprávách o auditu.

(34)  Veterinární a fytosanitární akce. Hodnota auditovaných smluv zde znamená maximální příspěvek hrazený z prostředků EU.

(35)  Kontrolní opatření pro rybolov. Smlouva zde znamená program členského státu; hodnota auditovaných smluv zde znamená hodnotu auditovaných položek v rámci programu; hodnota otevřených smluv zde znamená celkovou hodnotu víceletých opatření pro všechny členské státy.

(36)  Číselný údaj pro rok 2002 zahrnuje výhradně audity v oblasti výzkumu.

(37)  Tato částka odpovídá celkové hodnotě auditovaných nákladových výkazů.

(38)  Tato částka zahrnuje odloženou platbu pro Nizozemsko ve výši 2 milionů EUR na základě projektu „Idea“ (identifikace zvířat).

(39)  Počet auditů zahrnuje 2 audity „Idea“ (identifikace zvířat) v Nizozemsku a Španělsku z rozpočtové položky B1–360.

Zdroj:Evropská komise.

(40)  Číselné údaje za rok 2002 byly v porovnání se zprávou Účetního dvora za rok 2002 změněny, neboť zohledňují dodatečné informace poskytnuté Komisí.

(41)  Písemné vyjádření Komise k dotazníku Výboru Evropského parlamentu pro rozpočtovou kontrolu, bod 4.3. s datem 21. prosince 2001. Viz také Výroční zpráva Účetního dvora za rozpočtový rok 1999 spolu s vyjádřením Komise, bod 4.23.

(42)  Podíl činil 9,2 % pro rok 2000, 8,5 % pro rok 2001 a 4,8 % pro rok 2002. Viz také Výroční zpráva Účetního dvora za rozpočtový rok 2002, bod 6.46.

(43)  Pracovní smlouva Komise uvádí, že od externí auditorské firmy mohou být požadovány až tři smlouvy na auditovaný subjekt za pevnou cenu s povinností dodat závěrečnou zprávu do šesti měsíců. V zájmu zvýšení míry pokrytí audity by Komise mohla od auditorské firmy požadovat, aby na základě jednoho pověření provedla více auditů.

(44)  Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí VTR na základě 5. rámcového programu (5. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (1998–2002) spolu s vyjádřením Komise: bod 98.

(45)  Generální ředitelství pro výzkum, pro informační společnost, pro spravedlnost a vnitřní věci a pro vzdělávání a kulturu.

(46)  Generální tajemník a generální ředitelství pro rozpočet, „Oběžník o výročních zprávách o činnosti za r. 2003 pro generální ředitele a vedoucí útvarů“, SEC(2003) 1469 z 19. prosince 2003, změna byla provedena SEC(2004) 147 u 19. února 2004.

(47)  Souhrnná Výroční zpráva o činnosti a prohlášení generálních ředitelů a vedoucích útvarů COM(2002) 426 v konečném znění z 24. července 2002.

(48)  Evropská Komise, „Akční plán pro adresné řešení problémů identifikovaných v některých výročních zprávách o činnosti (2001) jako slabá místa v řízení výzkumných projektů“, C(2002) 5558 z 3. ledna 2003.

(49)  Společný akční plán, schválený generálními ředitelstvími, která jsou pověřena řízením rámcových programů VTR, zahrnuje mezi jiným následující specifická opatření: pokud jde o implementaci 5. RP jedná, se o zlepšení organizační spolupráce mezi generálními ředitelstvími prostřednictvím vytvoření meziútvarové skupiny pro finanční řízení smluv a sítě dopisovatelů, kteří by této meziútvarové skupině podávali zprávy, zvýšení úrovně řízení smluv prostřednictvím lepších informací pro smluvní strany, zvýšení počtu ověřených požadavků na proplacení nákladů (zahrnující zavedení auditu dokumentace a zvýšení úrovně školení o finančních záležitostech), a zdokonalení systémů IT; pokud jde o 6. RP, jedná se o přípravu jasných finančních pokynů pro smluvní strany, požadování osvědčení o auditu, rozvoj společného systému IT, pokračování ve strategii auditů uplatňované pro 5. RP a zavedení sankcí v modelové smlouvě.

(50)  COM(2004) 247 v konečném znění z 5. dubna 2004, body 30, 32, 33 a 39.

(51)  Zvláštní zpráva č. 1/2004, body 42 až 45.

(52)  Zvláštní zpráva č. 1/2004, body 36 až 41, 113 až 115.

(53)  Stanovisko č. 2/2004 k modelu „jednotného auditu“ a návrhu rámce vnitřní kontroly Společenství.

(54)  Zvláštní zpráva č. 2/2002 o akčních programech Společenství „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“ spolu s vyjádřením Komise; viz zejména body 10 až 21, 25 až 36, 39 až 56, 75 až 83 a 91 až 102.

(55)  Zpráva týkající se absolutoria za plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie za rozpočtový rok 2001 (Komise) z 26. března 2003, body 47 až 55.

(56)  Akční program Společenství „Sokrates“ byl založen rozhodnutím Evropského parlamentu a Rady č. 819/95/ES ze 14. března 1995 (Úř. věst. L 87, 20.4.1995), které bylo změněno rozhodnutím č. 576/98/ES z 23. února 1998 (Úř. věst. L 77, 14.3.1998). Druhý program „Sokrates“ založený rozhodnutím č. 253/2000/ES ze 24. ledna 2000, (Úř. věst. L 28, 3.2.2000) zahrnuje všechny aspekty související s různými vzdělávacími etapami: Akce 1 „Školní vzdělávání (Comenius)“; Akce 2 „Vyšší vzdělávání (Erasmus)“; Akce 3 „Vzdělávání dospělých a jiné cesty vzdělávání (Grundtvig)“; Akce 4 „Vyučování a studium jazyků (Lingua)“; Akce 5 „Otevřené a distanční studium; informační a komunikační technologie v oblasti vzdělávání (Minerva)“; Akce 6 „Bádání a inovace“; Akce 7 „Společné akce“; Akce 8 „Doprovodná opatření“.

(57)  Původní program „Mládí pro Evropu“ podporoval neformální vzdělávací aktivity (Akce 1 „Mládí pro Evropu“; Akce 2 „Evropský dobrovolnický systém“; Akce 3 „Iniciativy ve prospěch mladých lidí“ Akce 4 „Společné akce“; Akce 5 „Doprovodná opatření“; Akce 6 „Třetí země“). Rozsah těchto akcí byl mírně omezen v r. 2000, kdy byl zahájen akční program „Akční program pro mládež“.

(58)  Rozhodnutí č. 253/2000/ES Evropského parlamentu a Rady z 24. ledna 2000 zavádějící druhou etapu akčního programu Společenství „Sokrates“ na poli vzdělávání.

(59)  Generální ředitelství pro vzdělávání a kulturu, „Výroční zpráva o činnosti za r. 2002“, 14. dubna 2003: část 3, bod 2 (a).

(60)  Směrnice Rady (ES) č. 58/2003 (Úř. věst. L 11, 16.1.2003).

(61)  Taková, jako je instituce podle článku 185 finančního nařízení, které se vztahuje k souhrnnému rozpočtu (viz nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. června 2002 (Úř. věst. L 248, 16.9.2002): články 54 až 56).

(62)  Viz například smlouva č. 2003–3007/001001, článek 9.

(63)  Evropská komise, „Nový rámec pro řízení zdrojů a vnitřní audit v Komisi“, 22. února 2000, kapitola 4.

(64)  Viz například: soupis podkladů, úkoly, které mají být prováděny národními orgány pro realizaci programu „Sokrates“ na národní úrovni, období: 1. dubna 2003 až 31. prosince 2004, SOC/COM/02/061; ukazatele týkající se mezi jiným počtu pracovníků pracujících pro program Sokrates, počtu přijatých žádostí atd.

(65)  Evropská komise „Standardy pro vnitřní kontrolu v útvarech Komise“ (SEC(2000) 2203 z 2. února 2001 (druhá verze s datem 18. prosince 2001).

(66)  Evropská komise, „Průběžné hodnocení Programu pro mládež 2000–2006 (zahrnující období 2000–2003)“, 8. března 2004 COM(2004) 158 v konečném znění, bod 4 a doporučení.

(67)  Evropská komise, „Výzva k podání žádostí EAC/60/02 s ohledem na sestavování seznamu expertů pro posuzování žádostí převzatých v souvislosti s akčním programem Společenství na poli vzdělávání ‚Sokrates‘ a jinými akcemi na poli vzdělávání“ (Úř. věst. C 211, 5.9.2002).

(68)  Evropská komise, „Průběžné hodnocení Programu pro mládež 2000–2006 (zahrnující období 2000–2003)“, 8. března 2004 COM(2004) 158 v konečném znění.

(69)  Posuzováním ověřených zpráv národních orgánů byl v souvislosti s vnitřní reorganizací začátkem r. 2004 pověřen zvláštní útvar v rámci finanční jednotky generálního ředitelství pro vzdělávání a kulturu.

(70)  Viz například ověřené zprávy Francouzské národní agentury z 11. února 2004 nebo zprávy Lucemburské národní agentury z 10. února 2004.

(71)  Rozhodnutí č. 253/2000/ES Evropského parlamentu a Rady z 24. ledna 2000 zavádějící druhou etapu akčního programu Společenství na poli vzdělávání „Sokrates“; článek 14 „Monitorování a hodnocení“.

(72)  Rozhodnutí č. 1031/2000/ES Evropského parlamentu a Rady z 13. dubna 2000 zavádějící akční program Společenství „Mládež“; článek 13 „Monitorování a hodnocení“.

(73)  Sdělení COM(2002) 276 z 5. června 2002.

(74)  Evropská komise, „Průběžná zpráva o hodnocení dosažených výsledků a o kvalitativních a kvantitativních aspektech implementace druhé etapy akčního programu Společenství na poli vzdělávání ‚Sokrates‘ z dne 8. března 2004“. COM(2004) 153 v konečném znění.

(75)  Evropská komise „Průběžné hodnocení programu Mládež 2000—2006 (zahrnující období 2000—2003)“ z 8. března 2004, COM(2004) 158 v konečném znění.

(76)  Generální ředitelství pro vzdělávání a kulturu, „Výroční zpráva o činnosti 2002“, 14. dubna 2003.

(77)  Viz rozpočet generálního ředitelství — Centrální finanční služba, „Standardy pro vnitřní kontrolu v útvarech Komise a základní ukazatele pro realizaci do 31. prosince 2001“, 18. prosince 2001.

(78)  Zvláštní zpráva č. 1/2004.

PŘÍLOHA 1

Vnitřní politiky (včetně výzkumu) — posouzení dříve zjištěných klíčových aspektů

| Připomínky | Opatření přijatá v r. 2003 | Opatření k realizaci |
| --- | --- | --- |
| 1.a   Systémy dohledu a kontroly — ex-post audity konečných příjemců, kteří se podílejí na rámcových programech pro výzkum a technologický rozvoj (VTR) |
| V roce 1998 pět generálních ředitelství, pověřených realizací rámcových programů VTR, společně formulovalo koncepci auditů a stanovilo si pro 5. RP cíl provést audity u 10 % smluvních stran (viz výroční zpráva za r. 2001 a 2002). Tyto audity z větší části vykonávají externí auditorské firmy v zastoupení Komise.
  Účetní dvůr zjistil, že:






  — | definice „populace vhodné pro audit“ používaná Komisí ve výsledku znamenala, že během programového období byl audit proveden u podstatně méně než 10 % prohlášení o nepřímých akcích VTR nebo nákladech (viz Výroční zpráva za r. 2002); |

Připomínky

Opatření přijatá v r. 2003

Opatření k realizaci

Systémy dohledu a kontroly — ex-post audity konečných příjemců, kteří se podílejí na rámcových programech pro výzkum a technologický rozvoj (VTR)

V roce 1998 pět generálních ředitelství, pověřených realizací rámcových programů VTR, společně formulovalo koncepci auditů a stanovilo si pro 5. RP cíl provést audity u 10 % smluvních stran (viz výroční zpráva za r. 2001 a 2002). Tyto audity z větší části vykonávají externí auditorské firmy v zastoupení Komise.

Účetní dvůr zjistil, že:

—

definice „populace vhodné pro audit“ používaná Komisí ve výsledku znamenala, že během programového období byl audit proveden u podstatně méně než 10 % prohlášení o nepřímých akcích VTR nebo nákladech (viz Výroční zpráva za r. 2002);

| — | Komise není schopna splnit své vlastní cíle v míře pokrytí kontrol (viz Výroční zprávy za r. 2001, 2002, 2003). |
| --- | --- |

—

Komise není schopna splnit své vlastní cíle v míře pokrytí kontrol (viz Výroční zprávy za r. 2001, 2002, 2003).

V r. 2003 bylo dokončeno 373 auditů, hlavně u nepřímých akcí VTR v rámci 5. RP, což stále nesplňuje stanovený cíl.

Pro 6. RP by Komise měla definovat měřitelné, reálně dosažitelné cíle.

| — | Komise neschválila společnou koncepci auditů pro 6. RP; |
| --- | --- |

—

Komise neschválila společnou koncepci auditů pro 6. RP;

Návrh na společnou koncepci auditů v r. 2004.

Společná koncepce auditů pro 6. RP by měla být formálně schválena všemi pěti Generálními ředitelstvími.

| — | kontinuita aktivity Komise v provádění auditů závisí na možnosti zajistit finanční audity po uzávěrce programů (ex-post) subdodavatelskou smlouvou (ukončení rámcové smlouvy s externí auditorskou firmou v r. 2003). |
| --- | --- |

—

kontinuita aktivity Komise v provádění auditů závisí na možnosti zajistit finanční audity po uzávěrce programů (ex-post) subdodavatelskou smlouvou (ukončení rámcové smlouvy s externí auditorskou firmou v r. 2003).

Postup pro výběr nabídek pro novou rámcovou smlouvu (pro nepřímé akce VTR v rámci 5. RP) zahájený v říjnu 2003 však dosud nebyl schválen.

Nová rámcová smlouva pro 6. RP by měla být podepsána, aby Komisi poskytla odpovídající externí podporu při realizaci koncepce kontrol pro 6. RP.

Systémy dohledu a kontroly — ex-post audity konečných příjemců, kteří se podílejí na akcích TEN-Transport

Pravidelné namátkové kontroly na místě pro monitorování akcí TEN-T provádí Komise. Tyto kontroly však nejsou doplňovány finančními a technickými audity po uzávěrce programů (ex-post) (v případě potřeby je provádí DG TREN nebo externí experti) (viz výroční zpráva za r. 2001 a 2002).

Účetní dvůr zjistil, že:

| — | Generální ředitelství pro energetiku a dopravu nezahrnulo akce TEN-T do programu auditů. |
| --- | --- |

—

Generální ředitelství pro energetiku a dopravu nezahrnulo akce TEN-T do programu auditů.

I když pro audity TEN-T nebyl na r. 2003 vypracován formální program auditů, DG TREN Audit Cell zahájilo 5 auditů na místě.

Na r. 2004 má DG TREN k dispozici plán auditů, který předpokládá zahájení 20 TEN-T auditů do konce roku 2004.

Systémy dohledu a kontrol — ověření způsobilosti nákladů pro akce TEN-Transport

Způsobilé a nezpůsobilé náklady pro akce TEN-T jsou definovány v právním základu a rozhodnutích Komise (výroční zprávy za r. 2001 a 2002).

Dvůr shledal, že:

| — | tyto definice nejsou dostatečně specifické pro zjištění, zda náklady příjemci skutečně vznikly; |
| --- | --- |

—

tyto definice nejsou dostatečně specifické pro zjištění, zda náklady příjemci skutečně vznikly;

| — | tyto definice se liší od těch, které byly uplatňovány u podobných infrastrukturních projektů, spolufinancovaných prostřednictvím strukturálních operací; |
| --- | --- |

—

tyto definice se liší od těch, které byly uplatňovány u podobných infrastrukturních projektů, spolufinancovaných prostřednictvím strukturálních operací;

Od r. 2002 byl standardní text rozhodnutí Komise TEN-T podstatně zrevidován, byl inspirován rozhodnutím Fondu soudržnosti, a umožňuje tak získat více podrobnosti o způsobilých nákladech.

Nový model rozhodnutí Komise byl schválen v r. 2003 včetně:

| — | vysvětlení, co se pod způsobilými náklady rozumí; |
| --- | --- |

—

vysvětlení, co se pod způsobilými náklady rozumí;

| — | použití různých podílů pro financování studií a prací vytváří riziko, že příjemci by mohli maximalizovat financování nesprávnou alokací nákladů na studie; a |
| --- | --- |

—

použití různých podílů pro financování studií a prací vytváří riziko, že příjemci by mohli maximalizovat financování nesprávnou alokací nákladů na studie; a

| — | změny definice studií a prací a |
| --- | --- |

—

změny definice studií a prací a

—

| — | chybějící formuláře standardizovaných nákladových výkazů komplikují práci Komise spojenou s ověřováním. |
| --- | --- |

chybějící formuláře standardizovaných nákladových výkazů komplikují práci Komise spojenou s ověřováním.

| — | tabulky ukazující „Specifikaci předpokládaných způsobilých nákladů během období programových aktivit“, kterou mohou příjemci využít pro hlášení vzniklých nákladů. |
| --- | --- |

—

tabulky ukazující „Specifikaci předpokládaných způsobilých nákladů během období programových aktivit“, kterou mohou příjemci využít pro hlášení vzniklých nákladů.

Kromě opatření přijatých v r. 2003 je Komise toho názoru, že definice studií a prací by měla být ještě dále zdokonalena. V r. 2004 bude revidovaná definice studií a prací integrována do příručky pro TEN-T.

PŘÍLOHA 2

Systémy dohledu a kontroly

Oblast: Vnitřní politiky (včetně výzkumu)

Systém: 6. rámcový program (6. RP) pro výzkum a technologický rozvoj (VTR) a Evropský fond pro uprchlíky (ERF)

| 6. RP | Komise | Mezistupeň | Příjemce | Celkové posouzení |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Koncepce | B | — | B | B |
| Praktická transpozice do procedurálních fází:






  — | dodržování standardů |

6. RP

Komise

Mezistupeň

Příjemce

Celkové posouzení

Koncepce

B

—

B

B

Praktická transpozice do procedurálních fází:

—

dodržování standardů

| — | přihlédnutí ke zkušenosti |
| --- | --- |

—

přihlédnutí ke zkušenosti

B

—

C

B

Současná operace:

| — | dodržování standardů |
| --- | --- |

—

dodržování standardů

| — | přihlédnutí ke zkušenosti |
| --- | --- |

—

přihlédnutí ke zkušenosti

B

—

N/A

N/A

Výsledky:

| — | účinek opravných prostředků |
| --- | --- |

—

účinek opravných prostředků

| — | preventivní účinek |
| --- | --- |

—

preventivní účinek

N/A

—

N/A

N/A

Celkové posouzení

B

—

B

B

| ERF | Komise | Mezistupeň | Příjemce | Celkové posouzení |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Koncepce | B | B | N/A | B |
| Praktická transpozice do procedurálních fází:






  — | dodržování standardů |

ERF

Komise

Mezistupeň

Příjemce

Celkové posouzení

Koncepce

B

B

N/A

B

Praktická transpozice do procedurálních fází:

—

dodržování standardů

| — | přihlédnutí ke zkušenosti |
| --- | --- |

—

přihlédnutí ke zkušenosti

B

B

B

B

Současná operace:

| — | dodržování standardů |
| --- | --- |

—

dodržování standardů

| — | přihlédnutí ke zkušenosti |
| --- | --- |

—

přihlédnutí ke zkušenosti

C

B

C

C

Výsledky:

| — | účinek opravných prostředků |
| --- | --- |

—

účinek opravných prostředků

| — | preventivní účinek |
| --- | --- |

—

preventivní účinek

B

B

N/A

B

Celkové posouzení

B

B

B

B

KAPITOLA 7

Externí opatření

OBSAH

Úvod

Specifické hodnocení v rámci prohlášení o věrohodnosti

Rozsah a charakter auditu

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Standardy vnitřní kontroly

Úřad pro humanitární pomoc

Úřad pro spolupráci EuropeAid na centrální úrovni

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy na úrovni delegací

Audit transakcí

Audit transakcí prováděných na centrální úrovni

Audit transakcí prováděných na úrovni delegací

Implementující organizace

Analýza výročních zpráv o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících osob

Závěry

Doporučení

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 7.1 | Tato kapitola se zabývá externí pomocí financovanou z obecného rozpočtu. Hlavními oblastmi zájmu jsou potravinová pomoc / nezávadnost potravin, humanitární pomoc, spolufinancování nevládních organizací a finanční a technická spolupráce s Asií, Latinskou Amerikou, středomořskými zeměmi, západním Balkánem, nově nezávislými státy a Mongolskem. Generální ředitelství pro vnější vztahy a rozvoj jsou odpovědná za formulování strategií pro spolupráci při rozvoji a formulování strategií zemí / regionů a víceleté programování, zatímco Úřad pro spolupráci EuropeAid na („EuropeAid Cooperation Office“, dále jen EuropeAid) je odpovědný za implementaci spolupráci při rozvoji. Úřad pro humanitární pomoc („Humanitarian Aid Office“ — ECHO) je plně odpovědný za humanitární pomoc. Pomoc poskytovaná prostřednictvím Evropských rozvojových fondů (1) se jeví jen jako symbolická položka v celkovém rozpočtu, protože je financovaná samostatně.
  Grafy 7.1 a 7.2
  znázorňují, jak byly fondy čerpány v roce 2003 pro finanční výhled Kapitola 4 (viz odstavce 2.40 až 2.41 obsahující zjištění týkající se rozpočtového řízení). |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

7.1

Tato kapitola se zabývá externí pomocí financovanou z obecného rozpočtu. Hlavními oblastmi zájmu jsou potravinová pomoc / nezávadnost potravin, humanitární pomoc, spolufinancování nevládních organizací a finanční a technická spolupráce s Asií, Latinskou Amerikou, středomořskými zeměmi, západním Balkánem, nově nezávislými státy a Mongolskem. Generální ředitelství pro vnější vztahy a rozvoj jsou odpovědná za formulování strategií pro spolupráci při rozvoji a formulování strategií zemí / regionů a víceleté programování, zatímco Úřad pro spolupráci EuropeAid na („EuropeAid Cooperation Office“, dále jen EuropeAid) je odpovědný za implementaci spolupráci při rozvoji. Úřad pro humanitární pomoc („Humanitarian Aid Office“ — ECHO) je plně odpovědný za humanitární pomoc. Pomoc poskytovaná prostřednictvím Evropských rozvojových fondů (1) se jeví jen jako symbolická položka v celkovém rozpočtu, protože je financovaná samostatně.
  Grafy 7.1 a 7.2
  znázorňují, jak byly fondy čerpány v roce 2003 pro finanční výhled Kapitola 4 (viz odstavce 2.40 až 2.41 obsahující zjištění týkající se rozpočtového řízení).

| 7.2 | V roce 2003 byl dokončen proces přenášení kompetencí, v jehož rámci byly funkce a úkoly přerozděleny z centrály Komise na její delegace, pro geografické programy (2) pro delegace umístěné v zemích, které dostávaly fondy z obecného rozpočtu Unie. Rovněž v roce 2003 vstoupilo v platnost nové finanční nařízení (3). Funkce interního auditu, požadovaná novým finančním nařízením, byla již zavedena v roce 2002. Vzhledem k tomu, že nařízení Komise (4) o souvisejících prováděcích pravidlech bylo přijato na konci prosince 2002, mohly být následné modifikace v manuálech a pokynech Úřadu pro spolupráci EuropeAid dokončeny, přeloženy a sděleny delegacím až během první poloviny roku 2003. Nejdůležitější důsledky v roce 2003 pro dozorčí systémy a kontrolní mechanismy byly opuštění funkce centralizovaného finančního kontrolora a v důsledku toho posílení role finančních útvarů a zavedení kontrol ex-ante a ex-post v rámci odpovědnosti schvalující osoby. |
| --- | --- |

7.2

V roce 2003 byl dokončen proces přenášení kompetencí, v jehož rámci byly funkce a úkoly přerozděleny z centrály Komise na její delegace, pro geografické programy (2) pro delegace umístěné v zemích, které dostávaly fondy z obecného rozpočtu Unie. Rovněž v roce 2003 vstoupilo v platnost nové finanční nařízení (3). Funkce interního auditu, požadovaná novým finančním nařízením, byla již zavedena v roce 2002. Vzhledem k tomu, že nařízení Komise (4) o souvisejících prováděcích pravidlech bylo přijato na konci prosince 2002, mohly být následné modifikace v manuálech a pokynech Úřadu pro spolupráci EuropeAid dokončeny, přeloženy a sděleny delegacím až během první poloviny roku 2003. Nejdůležitější důsledky v roce 2003 pro dozorčí systémy a kontrolní mechanismy byly opuštění funkce centralizovaného finančního kontrolora a v důsledku toho posílení role finančních útvarů a zavedení kontrol ex-ante a ex-post v rámci odpovědnosti schvalující osoby.

Image

Image

SPECIFICKÉ HODNOCENÍ V RÁMCI PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI

Rozsah a charakter auditu

| 7.3 | Celkovým cílem specifického hodnocení bylo poskytnout závěry ohledně zákonnosti a správnosti transakcí v oboru externích opatření (Kapitola 4 rozpočtového výhledu pro souhrnný rozpočet). Audit sestával z revize dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, které mají za cíl zajistit zákonnost a správnost transakcí, s podporou testů transakcí na centrále Komise, v delegacích a implementujících organizacích, a revize Výročních zpráv o činnostech generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid a ředitele Úřadu pro humanitární pomoc. |
| --- | --- |

7.3

Celkovým cílem specifického hodnocení bylo poskytnout závěry ohledně zákonnosti a správnosti transakcí v oboru externích opatření (Kapitola 4 rozpočtového výhledu pro souhrnný rozpočet). Audit sestával z revize dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, které mají za cíl zajistit zákonnost a správnost transakcí, s podporou testů transakcí na centrále Komise, v delegacích a implementujících organizacích, a revize Výročních zpráv o činnostech generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid a ředitele Úřadu pro humanitární pomoc.

| 7.4 | Tento audit byl prováděn na centrále Komise, v šesti delegacích (Albánie, Indonésie, Maroko, Peru, Jihoafrická republika a Ukrajina) a ve 13 implementujících organizacích. Oblasti uvedené v odstavci 7.1 byly kontrolované a testované. V případě Albánie a Ukrajiny byl audit Účetního dvora omezen na předběžné posouzení systémů bez přímého testování. Pomoc obnovy pro Kosovo a Jugoslávii je předmětem zvláštního každoročního auditu Evropské agentury pro obnovu. Kromě toho audit zahrnoval ověření omezeného počtu transakcí v rámci Mezinárodních smluv o rybolovu. |
| --- | --- |

7.4

Tento audit byl prováděn na centrále Komise, v šesti delegacích (Albánie, Indonésie, Maroko, Peru, Jihoafrická republika a Ukrajina) a ve 13 implementujících organizacích. Oblasti uvedené v odstavci 7.1 byly kontrolované a testované. V případě Albánie a Ukrajiny byl audit Účetního dvora omezen na předběžné posouzení systémů bez přímého testování. Pomoc obnovy pro Kosovo a Jugoslávii je předmětem zvláštního každoročního auditu Evropské agentury pro obnovu. Kromě toho audit zahrnoval ověření omezeného počtu transakcí v rámci Mezinárodních smluv o rybolovu.

| 7.5 | Co se týče dozorčích systémů a kontrolních mechanismů se Účetní dvůr ve svých kontrolách zaměřoval na standardy vnitřní kontroly týkající se analýz rizik provedených příslušnými službami, informační struktury a reporting v kontextu finančního monitorování a kontroly a funkce interního auditu Úřadu pro spolupráci EuropeAid a Úřadu pro humanitární pomoc. |
| --- | --- |

7.5

Co se týče dozorčích systémů a kontrolních mechanismů se Účetní dvůr ve svých kontrolách zaměřoval na standardy vnitřní kontroly týkající se analýz rizik provedených příslušnými službami, informační struktury a reporting v kontextu finančního monitorování a kontroly a funkce interního auditu Úřadu pro spolupráci EuropeAid a Úřadu pro humanitární pomoc.

| 7.6 | Účetní dvůr měl ztíženou práci, protože v době vypracování této zprávy ještě neobdržel kompletní informace od centrály Úřadu pro spolupráci EuropeAid o zprávách, které mu poskytly delegace a které se berou v úvahu při přípravě Výroční zprávy o činnostech Úřadu pro spolupráci EuropeAid a prohlášení generálního ředitele. |
| --- | --- |

7.6

Účetní dvůr měl ztíženou práci, protože v době vypracování této zprávy ještě neobdržel kompletní informace od centrály Úřadu pro spolupráci EuropeAid o zprávách, které mu poskytly delegace a které se berou v úvahu při přípravě Výroční zprávy o činnostech Úřadu pro spolupráci EuropeAid a prohlášení generálního ředitele.

| 7.6 | The Commission will endeavour to ensure that this procedure operates smoothly in the future. |
| --- | --- |

7.6

The Commission will endeavour to ensure that this procedure operates smoothly in the future.

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Standardy vnitřní kontroly

| 7.7 | V roce 2002 Úřad pro spolupráci EuropeAid a Úřad pro humanitární pomoc dokončily rámec pro implementaci standardů vnitřní kontroly, jak jsou definovány Komisí dne 13. prosince 2000 (5). Zavedení standardů bylo podporováno vydáním nebo aktualizací pokynů a směrnic a rozsáhlými školícími programy, zejména pak pro administrativní a finanční postupy. V roce 2003 byly posledně jmenované podstatně aktualizovány a revidovány jako důsledek zavedení nového finančního nařízení. |
| --- | --- |

7.7

V roce 2002 Úřad pro spolupráci EuropeAid a Úřad pro humanitární pomoc dokončily rámec pro implementaci standardů vnitřní kontroly, jak jsou definovány Komisí dne 13. prosince 2000 (5). Zavedení standardů bylo podporováno vydáním nebo aktualizací pokynů a směrnic a rozsáhlými školícími programy, zejména pak pro administrativní a finanční postupy. V roce 2003 byly posledně jmenované podstatně aktualizovány a revidovány jako důsledek zavedení nového finančního nařízení.

Úřad pro humanitární pomoc

Posouzení rizik

| 7.8 | Úřad pro humanitární pomoc provedl uspokojivé vlastní posouzení rizik se závěrem, že mnoho rizik v oblasti humanitární pomoci je mimo jeho kontrolu, s výjimkou kvality implementujících partnerů. Obdobně jako v předchozích letech se snahy o snížení rizik soustředily na proces výběru implementujících partnerů spolu s přísným systémem auditů vybraných subjektů. |
| --- | --- |

7.8

Úřad pro humanitární pomoc provedl uspokojivé vlastní posouzení rizik se závěrem, že mnoho rizik v oblasti humanitární pomoci je mimo jeho kontrolu, s výjimkou kvality implementujících partnerů. Obdobně jako v předchozích letech se snahy o snížení rizik soustředily na proces výběru implementujících partnerů spolu s přísným systémem auditů vybraných subjektů.

| 7.8 | The risk was reduced by several other measures which include: monitoring by the technical assistants (ECHO experts), the use of a specific monitoring tool, the progressively increased use of specific indicators to measure the achievement of the objectives of the project. |
| --- | --- |

7.8

The risk was reduced by several other measures which include: monitoring by the technical assistants (ECHO experts), the use of a specific monitoring tool, the progressively increased use of specific indicators to measure the achievement of the objectives of the project.

Audit implementujících partnerů

| 7.9 | V roce 2002 Úřad pro humanitární pomoc zahájil komplexní metodu provádění auditů implementujících partnerů. Tento systém byl plně funkční v roce 2003. Při auditech byly posuzovány takové aspekty, jako organizace, postupy a vnitřní kontrolní mechanismy implementujících partnerů a zároveň jejich účetní a finanční systémy, manažerská kultura a systémy náboru zaměstnanců. Podrobně byly testovány výdaje projektů implementovaných těmito partnery. Nicméně se ukázalo, že v roce 2003, kromě návštěvy v místě projektu UNHCR v Sierra Leone, nebyla takto testována žádná mezinárodní organizace (převážně orgány OSN). |
| --- | --- |

7.9

V roce 2002 Úřad pro humanitární pomoc zahájil komplexní metodu provádění auditů implementujících partnerů. Tento systém byl plně funkční v roce 2003. Při auditech byly posuzovány takové aspekty, jako organizace, postupy a vnitřní kontrolní mechanismy implementujících partnerů a zároveň jejich účetní a finanční systémy, manažerská kultura a systémy náboru zaměstnanců. Podrobně byly testovány výdaje projektů implementovaných těmito partnery. Nicméně se ukázalo, že v roce 2003, kromě návštěvy v místě projektu UNHCR v Sierra Leone, nebyla takto testována žádná mezinárodní organizace (převážně orgány OSN).

| 7.9 | The Commission (ECHO) did not carry out audits at the head-quarters of international organisations in 2003 as the new Framework Partnership Agreement (FPA) was being established. At this time negotiations with the UN organisations leading to the Financial and Administrative Framework Agreement (FAFA) were being finalised (completed on 29 April 2003). The FAFA in turn resulted in the revision of the FPA for international organisations. |
| --- | --- |

7.9

The Commission (ECHO) did not carry out audits at the head-quarters of international organisations in 2003 as the new Framework Partnership Agreement (FPA) was being established. At this time negotiations with the UN organisations leading to the Financial and Administrative Framework Agreement (FAFA) were being finalised (completed on 29 April 2003). The FAFA in turn resulted in the revision of the FPA for international organisations.

Further to the above the Commission services (EuropeAid and ECHO) started to review the UN's control systems used in the management of EU funded projects. The on the spot verifications of these systems and expenditure records, at the UN headquarters, started in 2004. The International Red Cross family was audited in the first half of 2004.

| 7.10 | V roce 2003 byly provedeny audity 136 implementujících partnerů, představujících 535 projektů. Účetní dvůr zkontroloval 16 auditů, které se vyznačovaly dobrou kvalitou. Nejvýznamnější problémy odhalené těmito audity byly: slabá výběrová řízení (7 případů z 16), nedostatky v účetních systémech, problémy se sesouhlasením účtů, finanční reporting (7 ze 16) a nedostatečná kontrola zásob (3 ze 16). Nejčastější důvody pro neuznání nároků na výdaje byly: nedostatečné odůvodněné výdaje ve formě podpůrných dokumentů a neoprávněnost výdajů. Byl zjištěn pouze jeden případ nedodržení pravidel výběrového řízení, protože většina auditů nezahrnovala testování výběrových řízení. Charakter zjištění ve zprávách z těchto auditů a nalezené chyby ve výdajích z velké části odpovídají zjištěním auditu Účetního dvora týkajícího se implementujících organizací (viz odstavce 7.38 a 7.39). |
| --- | --- |

7.10

V roce 2003 byly provedeny audity 136 implementujících partnerů, představujících 535 projektů. Účetní dvůr zkontroloval 16 auditů, které se vyznačovaly dobrou kvalitou. Nejvýznamnější problémy odhalené těmito audity byly: slabá výběrová řízení (7 případů z 16), nedostatky v účetních systémech, problémy se sesouhlasením účtů, finanční reporting (7 ze 16) a nedostatečná kontrola zásob (3 ze 16). Nejčastější důvody pro neuznání nároků na výdaje byly: nedostatečné odůvodněné výdaje ve formě podpůrných dokumentů a neoprávněnost výdajů. Byl zjištěn pouze jeden případ nedodržení pravidel výběrového řízení, protože většina auditů nezahrnovala testování výběrových řízení. Charakter zjištění ve zprávách z těchto auditů a nalezené chyby ve výdajích z velké části odpovídají zjištěním auditu Účetního dvora týkajícího se implementujících organizací (viz odstavce 7.38 a 7.39).

| 7.11 | Implementující partneři se sami zavázali k implementaci doporučení na zlepšení jejich systémů. Částky, které nebyly uznány, budou odečteny z plateb na probíhající nebo nové projekty. Tyto výsledky ukazují, že audity implementujících organizací jsou efektivním nástrojem dozoru a kontroly. |
| --- | --- |

7.11

Implementující partneři se sami zavázali k implementaci doporučení na zlepšení jejich systémů. Částky, které nebyly uznány, budou odečteny z plateb na probíhající nebo nové projekty. Tyto výsledky ukazují, že audity implementujících organizací jsou efektivním nástrojem dozoru a kontroly.

Úřad pro spolupráci EuropeAid na centrální úrovni

Následná opatření na základě zjištění z roku 2002

| 7.12 | Ve své výroční zprávě za rok 2002 (odstavce 7.6 a 7.37) Účetní dvůr zjistil, že nebylo dosud provedeno celkové posouzení rizik, že dotazníky pro zpracování závazků a plateb nebyly systematicky používány a že chybí systém hlášení o příkazech k vymáhání a o nedostatcích vnitřních kontrol. V roce 2003 se situace zlepšila v tom smyslu, že Úřad pro spolupráci EuropeAid finalizoval své posouzení rizik v říjnu 2003 a zjistilo se, že dotazníky jsou používány systematicky ve všech delegacích navštívených Účetním dvorem. Nicméně kromě hloubkové revize částek vymáhaných sekcí „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“ (FMC) nefungoval uspokojivý systém monitorování a hlášení vymáhaných částek útvary „Finance, zadávání zakázek a audit“ všech ředitelství (viz odstavec 7.23). Stejně tak není prokázáno, že správně fungoval systém, který zajišťuje hlášení zaměstnanců o nedostatcích vnitřní kontroly. |
| --- | --- |

7.12

Ve své výroční zprávě za rok 2002 (odstavce 7.6 a 7.37) Účetní dvůr zjistil, že nebylo dosud provedeno celkové posouzení rizik, že dotazníky pro zpracování závazků a plateb nebyly systematicky používány a že chybí systém hlášení o příkazech k vymáhání a o nedostatcích vnitřních kontrol. V roce 2003 se situace zlepšila v tom smyslu, že Úřad pro spolupráci EuropeAid finalizoval své posouzení rizik v říjnu 2003 a zjistilo se, že dotazníky jsou používány systematicky ve všech delegacích navštívených Účetním dvorem. Nicméně kromě hloubkové revize částek vymáhaných sekcí „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“ (FMC) nefungoval uspokojivý systém monitorování a hlášení vymáhaných částek útvary „Finance, zadávání zakázek a audit“ všech ředitelství (viz odstavec 7.23). Stejně tak není prokázáno, že správně fungoval systém, který zajišťuje hlášení zaměstnanců o nedostatcích vnitřní kontroly.

| 7.12 | The Commission takes note of the Court's observations concerning progress made by the EuropeAid Cooperation Office in 2003 in comparison to 2002, regarding Risk Assessment and the systematic use of checklists. |
| --- | --- |

7.12

The Commission takes note of the Court's observations concerning progress made by the EuropeAid Cooperation Office in 2003 in comparison to 2002, regarding Risk Assessment and the systematic use of checklists.

Regarding recovery, the efforts made during the most recent exercise have resulted in a fall in the amount to be recovered that had accumulated at the end of 2002 by almost 100 claims, representing nearly EUR 10 million. These results are partially obscured by the sudden appearance of a new RAR during 2003 (an increase of 50 claims worth EUR 2 million). At the beginning of the 2003 exercise, the number of claims not resolved by their due date stood at 614 (for a total of EUR 64 038 938,27), while by the end of the exercise it had fallen to 567 (for a total of EUR 56 542 997,78) The number of outstanding claims therefore fell by 7,65 %, and their total dipped by 11,7 %.

Regarding the reporting of internal control weaknesses by staff, the Commission will study ways of improving its functioning.

Posouzení rizik

| 7.13 | Posouzení rizik finalizované v říjnu 2003 předkládá rizika týkající se dárců externí pomoci. Toto posouzení se zaměřovalo na rizika týkající se partnerských zemí, rizika týkající se rozvojových organizací a rizika týkající se rozpočtové podpory. Posouzení ukázalo, jaké druhy opatření jsou prováděny na zamezení těmto rizikům — převážně v podobě lepších přístupů a postupů při poskytování rozvojové pomoci nebo lepšího dialogu s rozvojovými partnery. Opatření ohledně finančních rizik popsaných v posouzení rizik se zaměřují na útvar interního auditu a na globální posilování externích auditů implementujících organizací. Ve svém ročním plánu řízení pro rok 2004 Úřad pro spolupráci EuropeAid formuloval řadu konkrétnějších opatření v tomto ohledu, která by měla vytvořit základ pro koordinovaný a komplexní systém dozoru a kontrol. |
| --- | --- |

7.13

Posouzení rizik finalizované v říjnu 2003 předkládá rizika týkající se dárců externí pomoci. Toto posouzení se zaměřovalo na rizika týkající se partnerských zemí, rizika týkající se rozvojových organizací a rizika týkající se rozpočtové podpory. Posouzení ukázalo, jaké druhy opatření jsou prováděny na zamezení těmto rizikům — převážně v podobě lepších přístupů a postupů při poskytování rozvojové pomoci nebo lepšího dialogu s rozvojovými partnery. Opatření ohledně finančních rizik popsaných v posouzení rizik se zaměřují na útvar interního auditu a na globální posilování externích auditů implementujících organizací. Ve svém ročním plánu řízení pro rok 2004 Úřad pro spolupráci EuropeAid formuloval řadu konkrétnějších opatření v tomto ohledu, která by měla vytvořit základ pro koordinovaný a komplexní systém dozoru a kontrol.

Informace a podávání zpráv

| 7.14 | Zejména v situaci, kdy jsou řízení a implementace rozvojových opatření postoupeny do značné míry delegacím, je nutné monitorování na základě odpovídajících informačního systému a systému hlášení ze strany centrály v Bruselu. Tento princip stanovený v analýze rizik Úřadem pro spolupráci EuropeAid v prosinci 2002 byl potvrzen vlastním posouzením rizik dokončeným v říjnu 2003. |
| --- | --- |

7.14

Zejména v situaci, kdy jsou řízení a implementace rozvojových opatření postoupeny do značné míry delegacím, je nutné monitorování na základě odpovídajících informačního systému a systému hlášení ze strany centrály v Bruselu. Tento princip stanovený v analýze rizik Úřadem pro spolupráci EuropeAid v prosinci 2002 byl potvrzen vlastním posouzením rizik dokončeným v říjnu 2003.

| 7.15 | Většina finančních informací, které se používají pro účely monitorování, je získávána ze systému CRIS (Common Relex Information System) Úřadu pro spolupráci EuropeAid. V roce 2003 došlo ke zlepšení kvality informací v systému CRIS, zejména s ohledem na monitorování postupu implementace projektů. Finanční informace se zaměřují na rozhodnutí, zadávání zakázek, závazky a platby. Systém neposkytl informace pro jednotlivé projekty o provedených auditech, jejich výsledcích a podniknutých opatřeních. |
| --- | --- |

7.15

Většina finančních informací, které se používají pro účely monitorování, je získávána ze systému CRIS (Common Relex Information System) Úřadu pro spolupráci EuropeAid. V roce 2003 došlo ke zlepšení kvality informací v systému CRIS, zejména s ohledem na monitorování postupu implementace projektů. Finanční informace se zaměřují na rozhodnutí, zadávání zakázek, závazky a platby. Systém neposkytl informace pro jednotlivé projekty o provedených auditech, jejich výsledcích a podniknutých opatřeních.

| 7.15 | The introduction of new tools (such as CRIS Audit) will contribute to further improving the flow of information on audit results at central level. Data in relation to audits launched by Headquarters and Delegations are registered in CRIS Audit. |
| --- | --- |

7.15

The introduction of new tools (such as CRIS Audit) will contribute to further improving the flow of information on audit results at central level. Data in relation to audits launched by Headquarters and Delegations are registered in CRIS Audit.

Information relating to audits to be provided by beneficiaries before introducing requests for payments (certification audits) will be encoded at two stages, once when the contract is concluded and second, when the certificate or the audit report is presented. The procedural steps, as well as the appropriate fields in CRIS, are envisaged but still need to be developped. It is not intended, however, to register information on certification audits to the same extent as data relating to external audits launched by headquarters or delegations.

Finanční monitoring

| 7.16 | V současné době je finanční monitoring na centrále převážně prováděn útvary „Finance, zadávání zakázek a audit“. Za tímto účelem mají útvary k dispozici mimo jiné následující nástroje: |
| --- | --- |

7.16

V současné době je finanční monitoring na centrále převážně prováděn útvary „Finance, zadávání zakázek a audit“. Za tímto účelem mají útvary k dispozici mimo jiné následující nástroje:

| — | finanční informace poskytnuté systémem CRIS a další informace od delegací; |
| --- | --- |

—

finanční informace poskytnuté systémem CRIS a další informace od delegací;

| — | audity delegací, |
| --- | --- |

—

audity delegací,

| — | audity implementujících organizací prováděné službami Komise nebo poskytnuté implementujícími organizacemi. |
| --- | --- |

—

audity implementujících organizací prováděné službami Komise nebo poskytnuté implementujícími organizacemi.

Kromě toho byly také prováděny volitelné kontroly ex-ante (viz odstavec 7.20).

| 7.17 | Všechny finanční útvary provádějí analýzu řady finančních ukazatelů jako např. výše závazků a plateb a částky, které ještě mají být použity na projekty. Každý finanční útvar ředitelství má možnost volby monitorovaných aspektů. Společná analýza potřeb informací a společná celková metodika by mohly do značné míry posílit finanční monitoring. |
| --- | --- |

7.17

Všechny finanční útvary provádějí analýzu řady finančních ukazatelů jako např. výše závazků a plateb a částky, které ještě mají být použity na projekty. Každý finanční útvar ředitelství má možnost volby monitorovaných aspektů. Společná analýza potřeb informací a společná celková metodika by mohly do značné míry posílit finanční monitoring.

| 7.17 | The Commission recognises that a common overall methodology on the use of management information could strengthen the monitoring of the implementation and the performance against pre-defined targets and objectives. |
| --- | --- |

7.17

The Commission recognises that a common overall methodology on the use of management information could strengthen the monitoring of the implementation and the performance against pre-defined targets and objectives.

| 7.18 | Finanční útvary dvou z pěti ředitelství řídících předané operace provedly audity svých delegací ve formě kontroly jejich finančních systémů na zpracování transakcí, jejich systému zadávání zakázek a jejich dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, doplněné o audit transakcí zpracovaných delegacemi. Audity prokázaly, že finanční systémy na této úrovni fungují správně. Tento důležitý nástroj auditu delegací by měla používat všechna ředitelství. |
| --- | --- |

7.18

Finanční útvary dvou z pěti ředitelství řídících předané operace provedly audity svých delegací ve formě kontroly jejich finančních systémů na zpracování transakcí, jejich systému zadávání zakázek a jejich dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, doplněné o audit transakcí zpracovaných delegacemi. Audity prokázaly, že finanční systémy na této úrovni fungují správně. Tento důležitý nástroj auditu delegací by měla používat všechna ředitelství.

| 7.18 | The devolution of the management of external aid has involved a considerable transferral of tasks and responsibilities to delegations, and hence major changes in the quantity, nature and organisation of work done in the delegations. Given the scale of the expected changes, a verification exercise was systematically carried out before devolution was held to be operational in a Delegation, in order to: |
| --- | --- |

7.18

The devolution of the management of external aid has involved a considerable transferral of tasks and responsibilities to delegations, and hence major changes in the quantity, nature and organisation of work done in the delegations. Given the scale of the expected changes, a verification exercise was systematically carried out before devolution was held to be operational in a Delegation, in order to:

| — | confirm with the head of delegation that the conditions necessary to begin devolved operations are in place, |
| --- | --- |

—

confirm with the head of delegation that the conditions necessary to begin devolved operations are in place,

| — | supply the subdelegated authorising officer in question (the Director at headquarters) with sufficient information to form an opinion about each delegation's capacity to perform in a devolved manner within acceptable levels of efficiency and risk, with particular regard to training and levels of staff expertise, |
| --- | --- |

—

supply the subdelegated authorising officer in question (the Director at headquarters) with sufficient information to form an opinion about each delegation's capacity to perform in a devolved manner within acceptable levels of efficiency and risk, with particular regard to training and levels of staff expertise,

| — | provide the head of delegation and the director in question with an opinion on the conformity of the systems that have been created, and on the extent to which transactions conform to the rules in force. |
| --- | --- |

—

provide the head of delegation and the director in question with an opinion on the conformity of the systems that have been created, and on the extent to which transactions conform to the rules in force.

Some directorates have made additional assessments primarily in cases where devolution took place in the first wave (2001).

Directorates where devolution took place later will consider when to carry out such assessments.

Audit implementujících organizací

| 7.19 | V roce 2003 bylo provedeno přibližně 100 auditů implementujících organizací, a to různými ředitelstvími Úřadu pro spolupráci EuropeAid v rámci auditního programu 2003. Většina auditů probíhala ještě na začátku roku 2004. Tyto audity byly iniciovány jako doplněk k přibližně 350 auditům prováděným jménem delegací a neznámým počtem auditů zadaných přímo implementujícími organizacemi pro jejich vlastní účely podávání zpráv a vyrovnání. V roce 2003 byl učiněn značný pokrok, co se týče počtu auditů ve srovnání s předchozím rokem (celkem 250 auditů v roce 2002). Co se týče plánování a koordinace auditů byl ustaven auditní program pro rok 2003, ale pouze pro 100 auditů prováděných centrálou. Ve většině případů neměly služby centrály stálé informace o auditech prováděných delegacemi. Komplexní informace o auditech nejsou dosud do systému CRIS Úřadu pro spolupráci EuropeAid začleněny. Byly podniknuty první kroky k vytvoření modulu auditů. |
| --- | --- |

7.19

V roce 2003 bylo provedeno přibližně 100 auditů implementujících organizací, a to různými ředitelstvími Úřadu pro spolupráci EuropeAid v rámci auditního programu 2003. Většina auditů probíhala ještě na začátku roku 2004. Tyto audity byly iniciovány jako doplněk k přibližně 350 auditům prováděným jménem delegací a neznámým počtem auditů zadaných přímo implementujícími organizacemi pro jejich vlastní účely podávání zpráv a vyrovnání. V roce 2003 byl učiněn značný pokrok, co se týče počtu auditů ve srovnání s předchozím rokem (celkem 250 auditů v roce 2002). Co se týče plánování a koordinace auditů byl ustaven auditní program pro rok 2003, ale pouze pro 100 auditů prováděných centrálou. Ve většině případů neměly služby centrály stálé informace o auditech prováděných delegacemi. Komplexní informace o auditech nejsou dosud do systému CRIS Úřadu pro spolupráci EuropeAid začleněny. Byly podniknuty první kroky k vytvoření modulu auditů.

| 7.19 | The Commission shares the Court's views on progress made in 2003. As regards information on audits launched by delegations, since the inclusion of reporting tables in the EAMR (external assistance management reports), such information has become more regularly available. |
| --- | --- |

7.19

The Commission shares the Court's views on progress made in 2003. As regards information on audits launched by delegations, since the inclusion of reporting tables in the EAMR (external assistance management reports), such information has become more regularly available.

Moreover, CRIS AUDIT (a module of CRIS) has been made available for encoding audits both in headquarters and delegations. The use of this module requires appropriate training. This training started in May 2004.

Sekce kontrol ex-ante

| 7.20 | V rámci každého ředitelství byla vytvořena sekce na provádění volitelných (viz odstavec 7.16) kontrol ex-ante, které jsou doplňkem normálních kontrol ex-ante předpokládaných článkem 60 finančního nařízení. Toto bylo zavedeno jako dočasné řešení po zrušení funkce finančního kontrolora. Účetní dvůr obdržel informace o finančních kontrolách ex-ante od poloviny ředitelství. Z důvodu personálních problémů nebyly kontroly ex-ante po dlouhá období roku prováděny. V jednom ředitelství byly zkontrolovány všechny transakce; v dalších dvou bylo zkontrolováno přibližně 310 transakcí z celkového počtu 3 500. Tyto kontroly zahrnují kontroly plateb autorizovaných centrálou nebo delegacemi implementujícím organizacím na základě jejich žádostí o platby, které byly podpořeny finančními přehledy vzniklých výdajů. V této fázi nejsou kontrolovány žádné související podpůrné dokumenty jako např. faktury. Jedno ze tří ředitelství předložilo zprávu s analýzou výsledků kontrol ex-ante. Další dvě ředitelství poskytla ústní vysvětlení. Ukázalo to, že kontroly ex-ante odhalily hlavě formální nedostatky, což je v souladu s výsledky vlastního auditu transakcí Účetního dvora na úrovni centrály Komise a delegací. |
| --- | --- |

7.20

V rámci každého ředitelství byla vytvořena sekce na provádění volitelných (viz odstavec 7.16) kontrol ex-ante, které jsou doplňkem normálních kontrol ex-ante předpokládaných článkem 60 finančního nařízení. Toto bylo zavedeno jako dočasné řešení po zrušení funkce finančního kontrolora. Účetní dvůr obdržel informace o finančních kontrolách ex-ante od poloviny ředitelství. Z důvodu personálních problémů nebyly kontroly ex-ante po dlouhá období roku prováděny. V jednom ředitelství byly zkontrolovány všechny transakce; v dalších dvou bylo zkontrolováno přibližně 310 transakcí z celkového počtu 3 500. Tyto kontroly zahrnují kontroly plateb autorizovaných centrálou nebo delegacemi implementujícím organizacím na základě jejich žádostí o platby, které byly podpořeny finančními přehledy vzniklých výdajů. V této fázi nejsou kontrolovány žádné související podpůrné dokumenty jako např. faktury. Jedno ze tří ředitelství předložilo zprávu s analýzou výsledků kontrol ex-ante. Další dvě ředitelství poskytla ústní vysvětlení. Ukázalo to, že kontroly ex-ante odhalily hlavě formální nedostatky, což je v souladu s výsledky vlastního auditu transakcí Účetního dvora na úrovni centrály Komise a delegací.

| 7.20 | CRIS AUDIT is a second level ex ante optional control function, implemented on an interim basis as a measure to accompany the changes ensuing from the entry into force of the new financial Regulation, in the expectation of the creation of a centralised ex post verification system at EuropeAid level. |
| --- | --- |

7.20

CRIS AUDIT is a second level ex ante optional control function, implemented on an interim basis as a measure to accompany the changes ensuing from the entry into force of the new financial Regulation, in the expectation of the creation of a centralised ex post verification system at EuropeAid level.

Funkce interního auditu

| 7.21 | Útvar interního auditu v roce 2003 dokončil posouzení standardů vnitřní kontroly a provedl revize kontrolních systémů tří specifických oblastí. Útvar rovněž provedl v březnu 2004 aktualizaci svých revizí standardů interní kontroly a dal vysoce relevantní doporučení na provedení podrobnějších analýz rizik a na zlepšení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů. Kromě výše uvedených auditních úkolů útvar rovněž provedl posouzení pracovní zátěže jak na úrovni centrály, tak na úrovni delegací. I když posudky pracovní zátěže poskytly zajímavé výsledky jako první krok k posouzení potřeb personálního obsazení, je otázka, zda tento druh práce by měl provádět útvar pro funkci interního auditu, zejména když uvážíme velmi omezené dostupné zdroje. Prioritou útvaru pro funkci interního auditu by mělo být vyhodnocování systémů, které zajišťují zákonnost a správnost transakcí, a pomoc generálnímu řediteli s formulováním solidního ročního prohlášení, zejména o kvalitě kontrolních postupů. |
| --- | --- |

7.21

Útvar interního auditu v roce 2003 dokončil posouzení standardů vnitřní kontroly a provedl revize kontrolních systémů tří specifických oblastí. Útvar rovněž provedl v březnu 2004 aktualizaci svých revizí standardů interní kontroly a dal vysoce relevantní doporučení na provedení podrobnějších analýz rizik a na zlepšení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů. Kromě výše uvedených auditních úkolů útvar rovněž provedl posouzení pracovní zátěže jak na úrovni centrály, tak na úrovni delegací. I když posudky pracovní zátěže poskytly zajímavé výsledky jako první krok k posouzení potřeb personálního obsazení, je otázka, zda tento druh práce by měl provádět útvar pro funkci interního auditu, zejména když uvážíme velmi omezené dostupné zdroje. Prioritou útvaru pro funkci interního auditu by mělo být vyhodnocování systémů, které zajišťují zákonnost a správnost transakcí, a pomoc generálnímu řediteli s formulováním solidního ročního prohlášení, zejména o kvalitě kontrolních postupů.

| 7.21 | The Communication which set up Internal Audit Capabilities identified for them three objectives: two relate to the control of risk and internal control system, the third with making recommendations to improve efficiency and effectiveness of operation and ensure economy in the use of resources. The workload assessments carried out both in EuropeAid and ECHO respond to this third objective. Human resource management had been identified as a risk by EuropeAid in their risk self-assessment and the Communication on devolution of January 2004 required Relex IACs to jointly audit workload assessment in devolved Delegation to ensure the number of staff can carry the new increased workload. ECHO too considered it necessary to assess the comparative workload carried out by its units on the basis of work flows. In all cases adequate and relevant methodologies were developed, which can now be utilised by management. Workload assessments are considered by management at EuropeAid and ECHO as part of an IAC's role in providing a helping hand on matters related to the economy, efficiency and effectiveness of the performance of the DG (see Paragraph 1.3 of Communication for the provision of IAC in each Commission Service). |
| --- | --- |

7.21

The Communication which set up Internal Audit Capabilities identified for them three objectives: two relate to the control of risk and internal control system, the third with making recommendations to improve efficiency and effectiveness of operation and ensure economy in the use of resources. The workload assessments carried out both in EuropeAid and ECHO respond to this third objective. Human resource management had been identified as a risk by EuropeAid in their risk self-assessment and the Communication on devolution of January 2004 required Relex IACs to jointly audit workload assessment in devolved Delegation to ensure the number of staff can carry the new increased workload. ECHO too considered it necessary to assess the comparative workload carried out by its units on the basis of work flows. In all cases adequate and relevant methodologies were developed, which can now be utilised by management. Workload assessments are considered by management at EuropeAid and ECHO as part of an IAC's role in providing a helping hand on matters related to the economy, efficiency and effectiveness of the performance of the DG (see Paragraph 1.3 of Communication for the provision of IAC in each Commission Service).

Ověřování ex-post

| 7.22 | Na základě velkého vzorku transakcí provedla sekce „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“, odpovědná za ověřování ex-post, kontroly zejména za účelem získání komplexního přehledu o situaci vymáhaných částek a nevyřešených záloh. S ohledem na podobnost práce prováděné touto sekcí a monitorování finančních útvarů ředitelství, bylo v prohlášení o poslání této sekce zamýšleno, že by měla přispívat k homogennější metodice v systému ověřování ex-post prováděného finančními útvary. Finanční útvary v ředitelstvích však dosud nepřiřazovaly prioritu koordinovanému přístupu. Navíc, navzdory potenciální komplementaritě práce vykonávané sekcí „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“ a útvarem pro funkci interního auditu, neexistuje žádný důkaz o koordinaci a výměně informací mezi těmito dvěma subjekty. |
| --- | --- |

7.22

Na základě velkého vzorku transakcí provedla sekce „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“, odpovědná za ověřování ex-post, kontroly zejména za účelem získání komplexního přehledu o situaci vymáhaných částek a nevyřešených záloh. S ohledem na podobnost práce prováděné touto sekcí a monitorování finančních útvarů ředitelství, bylo v prohlášení o poslání této sekce zamýšleno, že by měla přispívat k homogennější metodice v systému ověřování ex-post prováděného finančními útvary. Finanční útvary v ředitelstvích však dosud nepřiřazovaly prioritu koordinovanému přístupu. Navíc, navzdory potenciální komplementaritě práce vykonávané sekcí „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“ a útvarem pro funkci interního auditu, neexistuje žádný důkaz o koordinaci a výměně informací mezi těmito dvěma subjekty.

| 7.22 | With the setting up on 1 February 2004 of a new unit in charge of both monitoring the implementation of the internal control framework and transaction control, EuropeAid believes that it has created conditions that will ensure better coordination and complementarity between the different actors in internal control. |
| --- | --- |

7.22

With the setting up on 1 February 2004 of a new unit in charge of both monitoring the implementation of the internal control framework and transaction control, EuropeAid believes that it has created conditions that will ensure better coordination and complementarity between the different actors in internal control.

Obecné dozorčí a kontrolní funkce

| 7.23 | Předchozí odstavce naznačují, že několik služeb na centrále vykonává určité dozorčí a kontrolní funkce, kromě těch, které jsou vykonávány delegacemi. V
  Tabulce 7.1
  je uveden příslušný přehled. Nyní, když je proces předávání již v podstatě na úrovni delegací dokončen, je potřeba provést komplexní kontrolu těchto aktivit. Pomocí jasnějšího vymezení celkové strategie pro dozor a kontrolu by Komise mohla vysvětlit následující: |
| --- | --- |

7.23

Předchozí odstavce naznačují, že několik služeb na centrále vykonává určité dozorčí a kontrolní funkce, kromě těch, které jsou vykonávány delegacemi. V
  Tabulce 7.1
  je uveden příslušný přehled. Nyní, když je proces předávání již v podstatě na úrovni delegací dokončen, je potřeba provést komplexní kontrolu těchto aktivit. Pomocí jasnějšího vymezení celkové strategie pro dozor a kontrolu by Komise mohla vysvětlit následující:

| a) | jak by kontrolní funkce různých služeb měly být spolu svázány a jak by měly poskytovat požadovanou míru záruky; |
| --- | --- |

a)

jak by kontrolní funkce různých služeb měly být spolu svázány a jak by měly poskytovat požadovanou míru záruky;

| b) | jaké by měly být specifické cíle; |
| --- | --- |

b)

jaké by měly být specifické cíle;

| c) | jakou a jak podrobnou práci by měly vykonávat s přihlédnutím k auditům nebo kontrolám prováděným jinými službami nebo auditům zajišťovaným samotnými implementujícími organizacemi. Příkladem vyžadujícím takové vysvětlení jsou tři různé druhy kontrol ex-post prováděných finančními útvary, delegacemi a sekcí „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“. V tomto kontextu by finanční útvary měly systematicky kontrolovat vymáhané částky a nevyřešené zálohy místo, aby sekce „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“ prováděla ad hoc kontroly, jako tomu bylo v roce 2003 (viz odstavec 7.12). Informace o vymáhaných částkách a nevyřešených zálohách by měly být předkládány systematicky vedení na centrále a delegacím a měly by jimi být také monitorovány. |
| --- | --- |

c)

jakou a jak podrobnou práci by měly vykonávat s přihlédnutím k auditům nebo kontrolám prováděným jinými službami nebo auditům zajišťovaným samotnými implementujícími organizacemi. Příkladem vyžadujícím takové vysvětlení jsou tři různé druhy kontrol ex-post prováděných finančními útvary, delegacemi a sekcí „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“. V tomto kontextu by finanční útvary měly systematicky kontrolovat vymáhané částky a nevyřešené zálohy místo, aby sekce „Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů“ prováděla ad hoc kontroly, jako tomu bylo v roce 2003 (viz odstavec 7.12). Informace o vymáhaných částkách a nevyřešených zálohách by měly být předkládány systematicky vedení na centrále a delegacím a měly by jimi být také monitorovány.

| 7.23 | An overview of controls was produced in 2004 in the framework of the follow-up of the 2002 discharge procedure which explains the functions of the various controls. The Commission will examine how the implementation of its overall strategy can be improved. |
| --- | --- |

7.23

An overview of controls was produced in 2004 in the framework of the follow-up of the 2002 discharge procedure which explains the functions of the various controls. The Commission will examine how the implementation of its overall strategy can be improved.

| 7.24 | Většina kontrol uvedených v tabulce je prováděna v případě transakcí zpracovávaných centrálou Úřadu pro spolupráci EuropeAid a delegacemi. V případě, že jsou nároky doplněny zprávou externího auditora dosvědčující, že příslušné údaje byly předmětem auditu přímo na místě prováděného pracovníky Komise, je možné posoudit, zda transakce uskutečněné jinými implementujícími organizacemi jsou zákonné a ve své podstatě správné. V jiných případech, kdy Komise spoléhá na dokumenty poskytnuté implementujícími organizacemi, může pouze zkontrolovat, zda nárok na platbu je možný, co se týče zakázky nebo smlouvy o financování a předpokládaného rozpočtu. Tyto kontroly odhalily malý výskyt chyb, jak potvrdil také audit Účetního dvora (viz také odstavce 7.34 a 7.36). |
| --- | --- |

7.24

Většina kontrol uvedených v tabulce je prováděna v případě transakcí zpracovávaných centrálou Úřadu pro spolupráci EuropeAid a delegacemi. V případě, že jsou nároky doplněny zprávou externího auditora dosvědčující, že příslušné údaje byly předmětem auditu přímo na místě prováděného pracovníky Komise, je možné posoudit, zda transakce uskutečněné jinými implementujícími organizacemi jsou zákonné a ve své podstatě správné. V jiných případech, kdy Komise spoléhá na dokumenty poskytnuté implementujícími organizacemi, může pouze zkontrolovat, zda nárok na platbu je možný, co se týče zakázky nebo smlouvy o financování a předpokládaného rozpočtu. Tyto kontroly odhalily malý výskyt chyb, jak potvrdil také audit Účetního dvora (viz také odstavce 7.34 a 7.36).

Tabulka 7.1 — Přehled dozorčích systémů a kontrolních mechanismů pro platby EuropeAid

| | Příprava plateb | Finanční monitoring/ověření výdajů vzniklých implementujícím organizacím | Dozor ze strany centrály Komise | Funkce interního auditu (IAC) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Schvalující osoba (na centrále nebo u delegací) | Volitelná kontrola ex-ante | Delegace | Útvary financování, zadávání zakázek a auditu | Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů (FMC) |
| Činnost | Kontroly před uvolněním plateb (6) | (prováděno na centrále) | Finanční monitoring/následná činnost/zakázky | Audity iniciované delegacemi nebo poskytnuté implementující organizací | Finanční monitoring/reporting/následná činnost | Rozpočtové řízení delegací | Audity implementujících organizací | Kontroly Ex-post (6) | Audity a revize |
| Účel | Zákonnost/správnost plateb | Zákonnost transakce před platbou | Revize finanční situace/signály o neobvyklých situacích | Zákonnost výdajů vzniklých implementujícím organizacím | Revize finanční situace/signály o neobvyklých situacích | Revize kvality interních kontrol | Zákonnost výdajů vzniklých implementující organizaci | Zákonnost plateb Komise/revize finančních systémů | Revize interních kontrol |
| Povinnost/základ | Finanční nařízení/Pravidla EuropeAid | Finanční nařízení/interní pravidla EuropeAid | Finanční nařízení | Plány auditů delegací/smlouvy o financování/zakázky | Interní pravidla EuropeAid/ředitelství | Pravidla ředitelství/standardy interní kontroly | Plán auditů EuropeAid | Finanční nařízení/interní pravidla EuropeAid | Finanční nařízenípracovní plán IAC |
| Iniciováno: | Požadavek na platbu třetí osoby | Ředitelství | Delegace | Delegace/implementující organizace | Útvar financování | Útvar financování | Finance uÚtvar financovánínit | FMC | IAC |
| ToR schválený Komisí/Delegací | N/A | N/A | N/A | Ano | N/A | N/A | Ano nebo N/A | N/A | N/A |
| Provedeno: | Technické útvary a útvary financování | Útvar financování | Delegace | Externí auditoři | Útvar financování | Útvar financování | Útvar financování/Externí auditoři | FMC | IAC |
| Výsledky sděleny: | Výsledky zaznamenány do účetního systému | Ředitel | Delegace – sekce financí | Delegace – sekce financí | Vedoucí útvaru/ředitel | Vedoucí útvaru/ředitel | Vedoucí útvaru/ředitel | Vedoucí útvaru/ředitel | Generální ředitel |
| Následná činnost: | N/A | Autorizující komisař | Delegace – sekce financí | Delegace – sekce financí/implementující organizace | Vedoucí útvaru | Delegace/vedoucí útvaru/ředitel | Delegace | Autorizující komisař | Ředitel(é)/Delegace |

Příprava plateb

Finanční monitoring/ověření výdajů vzniklých implementujícím organizacím

Dozor ze strany centrály Komise

Funkce interního auditu (IAC)

Schvalující osoba (na centrále nebo u delegací)

Volitelná kontrola ex-ante

Delegace

Útvary financování, zadávání zakázek a auditu

Analýza rozpočtového řízení a kontrolních mechanismů (FMC)

Činnost

Kontroly před uvolněním plateb (6)

(prováděno na centrále)

Finanční monitoring/následná činnost/zakázky

Audity iniciované delegacemi nebo poskytnuté implementující organizací

Finanční monitoring/reporting/následná činnost

Rozpočtové řízení delegací

Audity implementujících organizací

Kontroly Ex-post (6)

Audity a revize

Účel

Zákonnost/správnost plateb

Zákonnost transakce před platbou

Revize finanční situace/signály o neobvyklých situacích

Zákonnost výdajů vzniklých implementujícím organizacím

Revize finanční situace/signály o neobvyklých situacích

Revize kvality interních kontrol

Zákonnost výdajů vzniklých implementující organizaci

Zákonnost plateb Komise/revize finančních systémů

Revize interních kontrol

Povinnost/základ

Finanční nařízení/Pravidla EuropeAid

Finanční nařízení/interní pravidla EuropeAid

Finanční nařízení

Plány auditů delegací/smlouvy o financování/zakázky

Interní pravidla EuropeAid/ředitelství

Pravidla ředitelství/standardy interní kontroly

Plán auditů EuropeAid

Finanční nařízení/interní pravidla EuropeAid

Finanční nařízenípracovní plán IAC

Iniciováno:

Požadavek na platbu třetí osoby

Ředitelství

Delegace

Delegace/implementující organizace

Útvar financování

Útvar financování

Finance uÚtvar financovánínit

FMC

IAC

ToR schválený Komisí/Delegací

N/A

N/A

N/A

Ano

N/A

N/A

Ano nebo N/A

N/A

N/A

Provedeno:

Technické útvary a útvary financování

Útvar financování

Delegace

Externí auditoři

Útvar financování

Útvar financování

Útvar financování/Externí auditoři

FMC

IAC

Výsledky sděleny:

Výsledky zaznamenány do účetního systému

Ředitel

Delegace – sekce financí

Delegace – sekce financí

Vedoucí útvaru/ředitel

Vedoucí útvaru/ředitel

Vedoucí útvaru/ředitel

Vedoucí útvaru/ředitel

Generální ředitel

Následná činnost:

N/A

Autorizující komisař

Delegace – sekce financí

Delegace – sekce financí/implementující organizace

Vedoucí útvaru

Delegace/vedoucí útvaru/ředitel

Delegace

Autorizující komisař

Ředitel(é)/Delegace

Služba interního auditu

| 7.25 | Služba interního auditu Komise provedla v roce 2003 hloubkový audit systému vnitřní kontroly Úřadu pro spolupráci EuropeAid. Audit odhalil, že systémy vnitřní kontroly na úrovni centrály Komise a delegací byly podstatně posíleny a jako celek jsou přiměřené. Nicméně v auditu byl kritizován nedostatek koherence mezi množstvím kontrolních systémů a také nedostatečně rozvinuté auditorské buňky v rámci finančních útvarů ředitelství. V auditu byla rovněž doporučena výrazná zlepšení finančního informačního systému CRIS a systému manažerských zpráv u delegací. Obecně lze konstatovat, že to odpovídá zjištěním Účetního dvora (viz odstavce 7.15 až 7.20, 7.22 až 7.24 a 7.48). Práce služby interního auditu nezahrnovala audity implementujících organizací. |
| --- | --- |

7.25

Služba interního auditu Komise provedla v roce 2003 hloubkový audit systému vnitřní kontroly Úřadu pro spolupráci EuropeAid. Audit odhalil, že systémy vnitřní kontroly na úrovni centrály Komise a delegací byly podstatně posíleny a jako celek jsou přiměřené. Nicméně v auditu byl kritizován nedostatek koherence mezi množstvím kontrolních systémů a také nedostatečně rozvinuté auditorské buňky v rámci finančních útvarů ředitelství. V auditu byla rovněž doporučena výrazná zlepšení finančního informačního systému CRIS a systému manažerských zpráv u delegací. Obecně lze konstatovat, že to odpovídá zjištěním Účetního dvora (viz odstavce 7.15 až 7.20, 7.22 až 7.24 a 7.48). Práce služby interního auditu nezahrnovala audity implementujících organizací.

| 7.25 | The IAS in-depth audit on EuropeAid provided a reasonable assurance that its internal control system is generally adequate. |
| --- | --- |

7.25

The IAS in-depth audit on EuropeAid provided a reasonable assurance that its internal control system is generally adequate.

Where appropriate, the in-depth audit made recommendations to further improve the internal control system of EuropeAid.

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy na úrovni delegací

| 7.26 | Účetní dvůr navštívil šest delegací (Albánie, Indonésie, Maroko, Peru, Jihoafrická republika a Ukrajina) za účelem posouzení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů a za účelem provedení auditu řady transakcí, pro něž byl Úřad pro spolupráci EuropeAid pověřenou schvalující osobou. |
| --- | --- |

7.26

Účetní dvůr navštívil šest delegací (Albánie, Indonésie, Maroko, Peru, Jihoafrická republika a Ukrajina) za účelem posouzení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů a za účelem provedení auditu řady transakcí, pro něž byl Úřad pro spolupráci EuropeAid pověřenou schvalující osobou.

Společenství nezávislých států a západní Balkán

| 7.27 | Na Ukrajině bylo řízení implementace externí pomoci předáno delegaci v roce 2003 a v průběhu roku fungovaly předepsané dozorčí systémy a kontrolní mechanismy. Předběžné posouzení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů u delegací prokázalo, že používané postupy jsou celkově postačující. |
| --- | --- |

7.27

Na Ukrajině bylo řízení implementace externí pomoci předáno delegaci v roce 2003 a v průběhu roku fungovaly předepsané dozorčí systémy a kontrolní mechanismy. Předběžné posouzení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů u delegací prokázalo, že používané postupy jsou celkově postačující.

| 7.28 | V Albánii bylo řízení implementace externí pomoci předáno delegaci na začátku roku 2003. Nicméně z důvodu zvláštních okolností se proces předání stále nachází ve velmi počáteční fázi, takže Účetní dvůr mohl provést jen omezenou kontrolu. Toto předběžné posouzení neukázalo na žádné výrazné nedostatky v používaných postupech. |
| --- | --- |

7.28

V Albánii bylo řízení implementace externí pomoci předáno delegaci na začátku roku 2003. Nicméně z důvodu zvláštních okolností se proces předání stále nachází ve velmi počáteční fázi, takže Účetní dvůr mohl provést jen omezenou kontrolu. Toto předběžné posouzení neukázalo na žádné výrazné nedostatky v používaných postupech.

Asie, Latinská Amerika, středomořské země (MEDA) a Jihoafrická republika

| 7.29 | Řízení implementace externí pomoci bylo plně předáno všem čtyřem kontrolovaným delegacím (Indonésie, Maroko, Peru a Jihoafrická republika) v roce 2003 a v průběhu roku fungovaly předepsané dozorčí systémy a kontrolní mechanismy. Revize dozorčích systémů a kontrolních mechanismů u delegací prokázala, že používané postupy jsou celkově postačující k tomu, aby zajistily, že transakce zpracovávané Komisí jsou zákonné a správné. |
| --- | --- |

7.29

Řízení implementace externí pomoci bylo plně předáno všem čtyřem kontrolovaným delegacím (Indonésie, Maroko, Peru a Jihoafrická republika) v roce 2003 a v průběhu roku fungovaly předepsané dozorčí systémy a kontrolní mechanismy. Revize dozorčích systémů a kontrolních mechanismů u delegací prokázala, že používané postupy jsou celkově postačující k tomu, aby zajistily, že transakce zpracovávané Komisí jsou zákonné a správné.

| 7.30 | V zemích navštívených Účetním dvorem bylo ověřováno 12 externích auditů implementujících organizací. Tato kontrola, spolu s výsledky kontrol provedených u některých projektů, které byly předmětem těchto externích auditů, prokázala, že zprávy externích auditů jsou dostatečně kvalitní ve vztahu k jejich plánovaným specifickým kompetencím. Některé z těchto kompetencí, které nebyly Komisí poskytnuty nebo schváleny, nezahrnovaly konkrétně dodržování požadavků na financování z EU a zejména postupů při zadávání zakázek. Ve třech ze čtyř případů, kdy kompetence zahrnovaly dodržování požadavků na financování z EU, audity odhalily nesprávné výdaje. |
| --- | --- |

7.30

V zemích navštívených Účetním dvorem bylo ověřováno 12 externích auditů implementujících organizací. Tato kontrola, spolu s výsledky kontrol provedených u některých projektů, které byly předmětem těchto externích auditů, prokázala, že zprávy externích auditů jsou dostatečně kvalitní ve vztahu k jejich plánovaným specifickým kompetencím. Některé z těchto kompetencí, které nebyly Komisí poskytnuty nebo schváleny, nezahrnovaly konkrétně dodržování požadavků na financování z EU a zejména postupů při zadávání zakázek. Ve třech ze čtyř případů, kdy kompetence zahrnovaly dodržování požadavků na financování z EU, audity odhalily nesprávné výdaje.

| 7.30 | The conditions for audits required by financial agreement and/or contracts as well as their scope and objectives are established by those legal documents. EuropeAid is continuously improving those documents. For example the use of professional auditors for certain contract types has become mandatory as from 2003. However, the variety of types of operations and their legal frameworks requires targeted improvements usually undertaken on the occasion of a revision of those texts. It is certainly a priority for EuropeAid to improve reliance on audits provided by implementing organisations, being an important element within the wider control framework of external aid. |
| --- | --- |

7.30

The conditions for audits required by financial agreement and/or contracts as well as their scope and objectives are established by those legal documents. EuropeAid is continuously improving those documents. For example the use of professional auditors for certain contract types has become mandatory as from 2003. However, the variety of types of operations and their legal frameworks requires targeted improvements usually undertaken on the occasion of a revision of those texts. It is certainly a priority for EuropeAid to improve reliance on audits provided by implementing organisations, being an important element within the wider control framework of external aid.

| 7.31 | Dvě z navštívených delegací (Jihoafrická republika a Maroko) vytvořily specifický přístup k následné činnosti na základě externích auditů. |
| --- | --- |

7.31

Dvě z navštívených delegací (Jihoafrická republika a Maroko) vytvořily specifický přístup k následné činnosti na základě externích auditů.

| 7.31 | The follow-up of audit results is part of the line-management functions in delegations and headquarters. Each audit report should be given appropriate attention and follow-up. Certain information will be provided, however, by CRIS Audit, in particular on audits undertaken within the framework of the annual audit plans and other audits launched by headquarters and delegations. |
| --- | --- |

7.31

The follow-up of audit results is part of the line-management functions in delegations and headquarters. Each audit report should be given appropriate attention and follow-up. Certain information will be provided, however, by CRIS Audit, in particular on audits undertaken within the framework of the annual audit plans and other audits launched by headquarters and delegations.

| 7.32 | Obecně je používání jmenování externích auditorů a postupy pro jejich jmenování řešeno ve smlouvách o financování projektů. Často je to ovšem formulováno velmi vágně. Skutečnost, že až do května 2003 chyběly jasné směrnice Komise, jako například standardní kompetence, umožňuje implementujícím organizacím používat velký rozsah různých metod pro výběr a zdroj odměňování externích auditorů a stanovení jejich cílů. |
| --- | --- |

7.32

Obecně je používání jmenování externích auditorů a postupy pro jejich jmenování řešeno ve smlouvách o financování projektů. Často je to ovšem formulováno velmi vágně. Skutečnost, že až do května 2003 chyběly jasné směrnice Komise, jako například standardní kompetence, umožňuje implementujícím organizacím používat velký rozsah různých metod pro výběr a zdroj odměňování externích auditorů a stanovení jejich cílů.

| 7.32 | The Court refers here to ‘certification audits’, these are audits required by financial agreement and/or contracts. Improvements have been made in this respect by introducing specific requirements as to the guidelines and the terms of references and the professional quality of auditors and/or by establishing the need for approval of the auditor by the delegation. |
| --- | --- |

7.32

The Court refers here to ‘certification audits’, these are audits required by financial agreement and/or contracts. Improvements have been made in this respect by introducing specific requirements as to the guidelines and the terms of references and the professional quality of auditors and/or by establishing the need for approval of the auditor by the delegation.

Audit transakcí

Audit transakcí prováděný na centrální úrovni

| 7.33 | Byl vybrán vzorek 22 plateb od velkých dodavatelů vedle již 2 plateb od nepředaných projektů navštívených na místě. Velcí dodavatelé jsou organizace, které obdržely největší celkovou míru financování v roce. |
| --- | --- |

7.33

Byl vybrán vzorek 22 plateb od velkých dodavatelů vedle již 2 plateb od nepředaných projektů navštívených na místě. Velcí dodavatelé jsou organizace, které obdržely největší celkovou míru financování v roce.

| 7.34 | V 10 z 24 případů (zejména mezinárodní organizace) provedla Komise platby na základě podpůrných dokumentů poskytnutých implementujícími organizacemi. Ve zbývajících 14 případech se kontroly plateb týkaly také detailních ověření mimo jiné na úrovni projektů, a to buď pracovníky Komise nebo externími auditory. |
| --- | --- |

7.34

V 10 z 24 případů (zejména mezinárodní organizace) provedla Komise platby na základě podpůrných dokumentů poskytnutých implementujícími organizacemi. Ve zbývajících 14 případech se kontroly plateb týkaly také detailních ověření mimo jiné na úrovni projektů, a to buď pracovníky Komise nebo externími auditory.

| 7.34 | All the payments audited by the Court have been made in full compliance with the relevant contractual provisions and were legal and regular. |
| --- | --- |

7.34

All the payments audited by the Court have been made in full compliance with the relevant contractual provisions and were legal and regular.

Audit transakcí prováděný na úrovni delegací

| 7.35 | U každé navštívené delegace byl kontrolován vzorek transakcí na této úrovni. Audit zahrnoval celkem 41 plateb a 6 výběrových řízení. |
| --- | --- |

7.35

U každé navštívené delegace byl kontrolován vzorek transakcí na této úrovni. Audit zahrnoval celkem 41 plateb a 6 výběrových řízení.

| 7.36 | Práce prováděná Účetním dvorem v průběhu auditů v přijímacích zemích u plateb na projekty, za něž byly delegace odpovědné, odhalila jen malý počet nesprávností. Částečně je to díky stejným důvodům, jaké jsou uvedeny v odstavci 7.24. |
| --- | --- |

7.36

Práce prováděná Účetním dvorem v průběhu auditů v přijímacích zemích u plateb na projekty, za něž byly delegace odpovědné, odhalila jen malý počet nesprávností. Částečně je to díky stejným důvodům, jaké jsou uvedeny v odstavci 7.24.

Implementující organizace

| 7.37 | Účetní dvůr provedl přímo na místě audity 13 projektů na úrovni implementujících organizací, přičemž byl kontrolován vzorek celkem 215 transakcí s cílem potvrdit fungování jejich systémů vnitřní kontroly. |
| --- | --- |

7.37

Účetní dvůr provedl přímo na místě audity 13 projektů na úrovni implementujících organizací, přičemž byl kontrolován vzorek celkem 215 transakcí s cílem potvrdit fungování jejich systémů vnitřní kontroly.

| 7.38 | Audity projektů prováděné Účetním dvorem odhalily v 6 z celkového počtu 13 implementujících organizací navštívených přímo na místě nedostatky v jejich systémech interní kontroly zajišťujících dodržování smluvních požadavků. Ve většině případů se jednalo o nedodržování smluvních postupů předepsaných Komisí a uchovávání odpovídající podpůrné dokumentace. |
| --- | --- |

7.38

Audity projektů prováděné Účetním dvorem odhalily v 6 z celkového počtu 13 implementujících organizací navštívených přímo na místě nedostatky v jejich systémech interní kontroly zajišťujících dodržování smluvních požadavků. Ve většině případů se jednalo o nedodržování smluvních postupů předepsaných Komisí a uchovávání odpovídající podpůrné dokumentace.

| 7.38 | The Commission's monitoring and control systems aim at ensuring the compliance of contract partners (NGOs, public ‘project management units’, etc.) with the contractual requirements. Checks and audits of the contract partners’ internal control systems are carried out on the basis of risk assessments since in many cases a detailed examination of their overall internal control systems would be disproportionate on top of normal checks concerning legality and regularity of payments. |
| --- | --- |

7.38

The Commission's monitoring and control systems aim at ensuring the compliance of contract partners (NGOs, public ‘project management units’, etc.) with the contractual requirements. Checks and audits of the contract partners’ internal control systems are carried out on the basis of risk assessments since in many cases a detailed examination of their overall internal control systems would be disproportionate on top of normal checks concerning legality and regularity of payments.

The Commission agrees with the Court that the observance of tender and procurement procedures by project management units and NGOs remain an area of concern. With the devolution of projects stricter controls can be applied on the spot by the respective delegations. Moreover, since June 2003, in line with the revised grant contract provisions, the project accounts are subject to an audit before the final payment is made.

| 7.39 | Značný počet nesprávností byl zjištěn u transakcí zkoumaných na úrovni projektů. Nejčastější typy byly nesprávné postupy při zadávání zakázek (zjištěné u 5 projektů z celkového počtu 13 kontrolovaných přímo na místě), nevyhovující podpůrná dokumentace (5 ze 13 případů) a neoprávněné výdaje (5 ze 13 případů). |
| --- | --- |

7.39

Značný počet nesprávností byl zjištěn u transakcí zkoumaných na úrovni projektů. Nejčastější typy byly nesprávné postupy při zadávání zakázek (zjištěné u 5 projektů z celkového počtu 13 kontrolovaných přímo na místě), nevyhovující podpůrná dokumentace (5 ze 13 případů) a neoprávněné výdaje (5 ze 13 případů).

| 7.39 | In addition to the improved controls outlined in reply to 7.38 the Commission has taken action to rectify the specific irregularities indicated by the Court. |
| --- | --- |

7.39

In addition to the improved controls outlined in reply to 7.38 the Commission has taken action to rectify the specific irregularities indicated by the Court.

Analýza výročních zpráv o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících osob

| 7.40 | Účetní dvůr provedl kontrolu výročních zpráv o činnostech a prohlášení generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid a ředitele Úřadu pro humanitární pomoc. Kontrola byla zaměřena na části zpráv, které se týkaly následné činnosti Komise na základě doporučení daných Účetním dvorem, na interní auditory Komise a opatření formulovaná v akčním plánu Komise (přiloženému k syntéze výročních zpráv o činnostech za rok 2002 (7)) a také na standardy interní kontroly. Účetní dvůr zkoumal, zda a do jaké míry byla prohlášení generálního ředitele a ředitele týkající se kontrolních postupů zajišťujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí odůvodněná a založená na dostatečných důkazech. |
| --- | --- |

7.40

Účetní dvůr provedl kontrolu výročních zpráv o činnostech a prohlášení generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid a ředitele Úřadu pro humanitární pomoc. Kontrola byla zaměřena na části zpráv, které se týkaly následné činnosti Komise na základě doporučení daných Účetním dvorem, na interní auditory Komise a opatření formulovaná v akčním plánu Komise (přiloženému k syntéze výročních zpráv o činnostech za rok 2002 (7)) a také na standardy interní kontroly. Účetní dvůr zkoumal, zda a do jaké míry byla prohlášení generálního ředitele a ředitele týkající se kontrolních postupů zajišťujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí odůvodněná a založená na dostatečných důkazech.

| 7.41 | Obecně bylo zjištěno, že informace předkládané ve zprávách jsou přesné a že dostatečně odrážejí následné činnosti prováděné v rámci akčních plánů a implementace standardů vnitřní kontroly. Úřad pro humanitární pomoc i Úřad pro spolupráci EuropeAid podnikly příslušná opatření na nápravu nedostatků identifikovaných v roce 2002 a na dokončení a zlepšení standardů vnitřní kontroly. Ve zprávě Úřadu pro spolupráci EuropeAid je rovněž správně uvedeno, že probíhá implementace standardů vnitřní kontroly na úrovni delegací. V reakci na doporučení Účetního dvora v jeho výroční zprávě za rok 2002 (odstavec 7.44), Úřad pro spolupráci EuropeAid rovněž ve své zprávě uvedl, že jsou prováděna opatření na systematičtější provádění auditů operací. |
| --- | --- |

7.41

Obecně bylo zjištěno, že informace předkládané ve zprávách jsou přesné a že dostatečně odrážejí následné činnosti prováděné v rámci akčních plánů a implementace standardů vnitřní kontroly. Úřad pro humanitární pomoc i Úřad pro spolupráci EuropeAid podnikly příslušná opatření na nápravu nedostatků identifikovaných v roce 2002 a na dokončení a zlepšení standardů vnitřní kontroly. Ve zprávě Úřadu pro spolupráci EuropeAid je rovněž správně uvedeno, že probíhá implementace standardů vnitřní kontroly na úrovni delegací. V reakci na doporučení Účetního dvora v jeho výroční zprávě za rok 2002 (odstavec 7.44), Úřad pro spolupráci EuropeAid rovněž ve své zprávě uvedl, že jsou prováděna opatření na systematičtější provádění auditů operací.

| 7.42 | Opatření Komise č. 2 v akčním plánu z roku 2001 stanoví, že služby vnějších vztahů by měly zkoumat příležitosti organizační synergie mezi sebou a provádět analýzu rizik týkajících se jejich činností, zejména co se týče přímé rozpočtové pomoci. Jak je uvedeno v syntéze výroční zprávy o činnostech z roku 2002, „kompetentní komisaři se rozhodli zachovat stávající organizaci tak, jak je, aby poskytli více času reformě externí pomoci“. Posouzení rizik spojených s externí pomocí a zejména rozpočtovou podporou bylo provedeno v roce 2003 (viz také odstavec 7.12). |
| --- | --- |

7.42

Opatření Komise č. 2 v akčním plánu z roku 2001 stanoví, že služby vnějších vztahů by měly zkoumat příležitosti organizační synergie mezi sebou a provádět analýzu rizik týkajících se jejich činností, zejména co se týče přímé rozpočtové pomoci. Jak je uvedeno v syntéze výroční zprávy o činnostech z roku 2002, „kompetentní komisaři se rozhodli zachovat stávající organizaci tak, jak je, aby poskytli více času reformě externí pomoci“. Posouzení rizik spojených s externí pomocí a zejména rozpočtovou podporou bylo provedeno v roce 2003 (viz také odstavec 7.12).

| 7.43 | Ve výročních zprávách o činnostech by mělo být obsaženo hodnocení systémů interní kontroly. Zatímco Úřad pro humanitární pomoc poskytl popis klíčových používaných systémů spolu s hodnocením jejich různých prvků, Úřad pro spolupráci EuropeAid omezil svůj příspěvek na popis prvků systémů, aniž by uvedl zda a do jaké míry systémy fungují dobře. |
| --- | --- |

7.43

Ve výročních zprávách o činnostech by mělo být obsaženo hodnocení systémů interní kontroly. Zatímco Úřad pro humanitární pomoc poskytl popis klíčových používaných systémů spolu s hodnocením jejich různých prvků, Úřad pro spolupráci EuropeAid omezil svůj příspěvek na popis prvků systémů, aniž by uvedl zda a do jaké míry systémy fungují dobře.

| 7.43 | There was in early 2004, an evaluation of the current effectiveness of the various controls, and the declaration of the Director-General of EuropeAid took this into account. An overview of controls was produced in 2004 which explains the functions of the various controls. |
| --- | --- |

7.43

There was in early 2004, an evaluation of the current effectiveness of the various controls, and the declaration of the Director-General of EuropeAid took this into account. An overview of controls was produced in 2004 which explains the functions of the various controls.

| 7.44 | V roce 2003 byly delegace poprvé povinny podávat centrále (v jejich zprávách z ledna 2004) zprávu o prováděných externích auditech, přičemž delegace byly výslovně požádány o podání zprávy o otázkách zákonnosti a správnosti a o opatřeních provedených v tomto ohledu. Ačkoli se jednalo o významné zlepšení oproti roku 2002, v praxi jen velmi omezený počet delegací poskytl více než jen globální informace o otázkách zákonnosti a správnosti a kvalita informací o externích auditech se značně lišila. |
| --- | --- |

7.44

V roce 2003 byly delegace poprvé povinny podávat centrále (v jejich zprávách z ledna 2004) zprávu o prováděných externích auditech, přičemž delegace byly výslovně požádány o podání zprávy o otázkách zákonnosti a správnosti a o opatřeních provedených v tomto ohledu. Ačkoli se jednalo o významné zlepšení oproti roku 2002, v praxi jen velmi omezený počet delegací poskytl více než jen globální informace o otázkách zákonnosti a správnosti a kvalita informací o externích auditech se značně lišila.

| 7.44 | Based on past experiences, the information on audits is now part of the EAMR reports. The Commission agrees with the Court that the inclusion of audit information has been an improvement. It is expected that the completeness and the quality of the information will further improve over time. |
| --- | --- |

7.44

Based on past experiences, the information on audits is now part of the EAMR reports. The Commission agrees with the Court that the inclusion of audit information has been an improvement. It is expected that the completeness and the quality of the information will further improve over time.

The reports are intended to be an overview; they do not give detailed information on every project concerned.

| 7.45 | Výroční zpráva o činnostech dává popis systémů interní kontroly (viz odstavec 7.43), s hlavním zaměřením na transakce mezi Komisí a implementujícími organizacemi, které celkově fungují uspokojivě. Nicméně i když se systém auditů implementujících organizací zlepšil oproti roku 2002, používání zpráv z auditů a následná činnost na jejich základě stále ještě neodpovídaly účelu poskytování záruky ohledně zákonnosti a správnosti transakcí řízených těmito organizacemi. V červenci 2004 Komise přijala auditní strategii. |
| --- | --- |

7.45

Výroční zpráva o činnostech dává popis systémů interní kontroly (viz odstavec 7.43), s hlavním zaměřením na transakce mezi Komisí a implementujícími organizacemi, které celkově fungují uspokojivě. Nicméně i když se systém auditů implementujících organizací zlepšil oproti roku 2002, používání zpráv z auditů a následná činnost na jejich základě stále ještě neodpovídaly účelu poskytování záruky ohledně zákonnosti a správnosti transakcí řízených těmito organizacemi. V červenci 2004 Komise přijala auditní strategii.

| 7.45 | The key elements of the overall strategy were already applied in 2003, including the annual audit plans, methodological tools, training etc. In July 2004 the overall strategy was formalised in a single document. Improvements have been made through modifications to standard legal texts (7.30), the development of a series of tools (framework contract, methodological guide, training) and the establishment of the annual audit programmes for 2003 and 2004 based on a common methodology and a risk analysis. |
| --- | --- |

7.45

The key elements of the overall strategy were already applied in 2003, including the annual audit plans, methodological tools, training etc. In July 2004 the overall strategy was formalised in a single document. Improvements have been made through modifications to standard legal texts (7.30), the development of a series of tools (framework contract, methodological guide, training) and the establishment of the annual audit programmes for 2003 and 2004 based on a common methodology and a risk analysis.

External audits are not the only source of assurance available. Other sources should also be included, such as optional ex ante controls, ex post transactional control, missions on the ground and monitoring reports.

These controls were considered adequate for the purpose of deriving overall assurance in the context of the Director-General's Declaration.

Regarding the use and follow-up of audit reports, the introduction of new tools (such as CRIS Audit) will contribute to further improve the flow of information on audit results at central level, notably to feed back the audit strategy and the selection of transactions to be included in the audit plan. However, as mentioned earlier, the follow-up of audit results is part of the line-management functions in delegations and headquarters. The level of audit programming in fact matches that of project authorisation, enabling more effective use to be made of the results. Audits are therefore completely integrated into the whole project management cycle.

| 7.46 | Finanční informační systém CRIS a systémy interních zpráv stále ještě neposkytují dostatečné informace o výsledcích auditů výdajů provedených implementujícími organizacemi. |
| --- | --- |

7.46

Finanční informační systém CRIS a systémy interních zpráv stále ještě neposkytují dostatečné informace o výsledcích auditů výdajů provedených implementujícími organizacemi.

| 7.46 | The Commission intends to extend the functions of CRIS to provide for the encoding of audit requirements and implementing organisations compliance with those requirements. |
| --- | --- |

7.46

The Commission intends to extend the functions of CRIS to provide for the encoding of audit requirements and implementing organisations compliance with those requirements.

| 7.47 | Prohlášení generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid obsahovalo výhradu týkající se režimů partnerství Sdružení nevládních organizací pro potravinovou pomoc a nezávadnost potravin. Prohlášení neposkytuje dostatečné informace o příslušném problému a nespecifikuje, jaký by mohl být jeho finanční dopad. V okamžiku vypracování této zprávy Komise tento problém prošetřovala, a tudíž nemohla dát k dispozici žádné další informace. |
| --- | --- |

7.47

Prohlášení generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid obsahovalo výhradu týkající se režimů partnerství Sdružení nevládních organizací pro potravinovou pomoc a nezávadnost potravin. Prohlášení neposkytuje dostatečné informace o příslušném problému a nespecifikuje, jaký by mohl být jeho finanční dopad. V okamžiku vypracování této zprávy Komise tento problém prošetřovala, a tudíž nemohla dát k dispozici žádné další informace.

| 7.47 | After the problem behind the reservation was identified in 2003, several measures were taken to protect the financial interests of the Community, ensure the continuity of NGO operations and respect the Commission's legal commitments. |
| --- | --- |

7.47

After the problem behind the reservation was identified in 2003, several measures were taken to protect the financial interests of the Community, ensure the continuity of NGO operations and respect the Commission's legal commitments.

This inquiry is still on-going, and the Commission will keep the Court informed of any relevant developments.

| 7.48 | Generální ředitel Úřadu pro spolupráci EuropeAid prohlásil, podle standardní formulace, že získal přiměřenou záruku, že zavedené kontrolní postupy dávají nezbytné záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, a to na základě vlastního úsudku a na základě jemu dostupných informací. Toto prohlášení je odůvodněno v případě systémů, které zajišťují zákonnost a správnost plateb uskutečněných centrálou a delegacemi implementujícím organizacím. Nicméně Účetní dvůr zjistil, že systémy, které dohlížejí na zákonnost a správnost výdajů v příslušných finančních zprávách předkládaných implementujícími organizacemi nejsou stále ještě na odpovídající úrovni. |
| --- | --- |

7.48

Generální ředitel Úřadu pro spolupráci EuropeAid prohlásil, podle standardní formulace, že získal přiměřenou záruku, že zavedené kontrolní postupy dávají nezbytné záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí, a to na základě vlastního úsudku a na základě jemu dostupných informací. Toto prohlášení je odůvodněno v případě systémů, které zajišťují zákonnost a správnost plateb uskutečněných centrálou a delegacemi implementujícím organizacím. Nicméně Účetní dvůr zjistil, že systémy, které dohlížejí na zákonnost a správnost výdajů v příslušných finančních zprávách předkládaných implementujícími organizacemi nejsou stále ještě na odpovídající úrovni.

| 7.48 | The Commission agrees that all the system components of internal control can and should be improved. All the necessary supervisory and control systems were in place in 2003 to enable the Director-General to give reasonable assurance as to the legality and regularity of transactions carried out by EuropeAid in 2003. |
| --- | --- |

7.48

The Commission agrees that all the system components of internal control can and should be improved. All the necessary supervisory and control systems were in place in 2003 to enable the Director-General to give reasonable assurance as to the legality and regularity of transactions carried out by EuropeAid in 2003.

In its replies to the preceding points, the Commission clarified which aspects of the audit system were in need of further development. The steady progress made by EuropeAid in this area is acknowledged by the Court. Audits are a supplementary assurance, in addition to the conformity and ‘reality checks’ carried out entirely by the services of the Commission, before the payment orders in the framework of the financial circuits set up in accordance with the requirements of the new financial Regulation, when the payment instruction is issued. Such extra assurances also include the audit of the Annual Audit Plan, ex post transactional monitoring, missions on the ground, and monitoring reports.

While efforts must be made to continually improve external audit systems, as part of a set of checks on the legality and regularity of operations, the very diversity of the risks means they cannot be controlled by any isolated element of the verification system, but require the smooth articulation of its different components.

Závěry

| 7.49 | V roce 2003 vstoupilo v platnost nové finanční nařízení a byl dokončen proces předání pravomocí u geografických programů. Míra, do jaké byly vytvořeny vyrovnané kombinace kontrol, revizí, inspekcí, auditů externími firmami a interními audity se výrazně liší u jednotlivých delegací a mezi jednotlivými ředitelstvími v Úřadu pro spolupráci EuropeAid. |
| --- | --- |

7.49

V roce 2003 vstoupilo v platnost nové finanční nařízení a byl dokončen proces předání pravomocí u geografických programů. Míra, do jaké byly vytvořeny vyrovnané kombinace kontrol, revizí, inspekcí, auditů externími firmami a interními audity se výrazně liší u jednotlivých delegací a mezi jednotlivými ředitelstvími v Úřadu pro spolupráci EuropeAid.

| 7.49 | As part of the reform of the management of external aid, the Commission is aiming to devolve all geographical and thematic programmes in 78 delegations before the end of 2004. On 31 December 2003, devolution was already in place for the management of geographical programmes in 61 delegations, covering all CARDS, TACIS, MEDA, ALA and EPRD programmes. The devolution of thematic lines, which began in 2003, will be carried out for the most part in 2004. A varying combination of checks, reviews, inspections and audits can be used to meet the differing requirements of services in respect of progress made towards to devolution, and is consistent with that process. |
| --- | --- |

7.49

As part of the reform of the management of external aid, the Commission is aiming to devolve all geographical and thematic programmes in 78 delegations before the end of 2004. On 31 December 2003, devolution was already in place for the management of geographical programmes in 61 delegations, covering all CARDS, TACIS, MEDA, ALA and EPRD programmes. The devolution of thematic lines, which began in 2003, will be carried out for the most part in 2004. A varying combination of checks, reviews, inspections and audits can be used to meet the differing requirements of services in respect of progress made towards to devolution, and is consistent with that process.

| 7.50 | Audit Účetního dvora odhalil několik chyb majících vliv na transakce na úrovni centrály Komise a na úrovni delegací (viz odstavce 7.34 a 7.36). Nicméně nedostatky v interních kontrolách a relativně vysoký počet nesprávností byly zjištěny na úrovni organizací implementujících projekty (viz odstavec 7.39). Toto zjištění podtrhuje nutnost komplexního přístupu k dozoru, kontrole a auditu těchto organizací. |
| --- | --- |

7.50

Audit Účetního dvora odhalil několik chyb majících vliv na transakce na úrovni centrály Komise a na úrovni delegací (viz odstavce 7.34 a 7.36). Nicméně nedostatky v interních kontrolách a relativně vysoký počet nesprávností byly zjištěny na úrovni organizací implementujících projekty (viz odstavec 7.39). Toto zjištění podtrhuje nutnost komplexního přístupu k dozoru, kontrole a auditu těchto organizací.

| 7.50 | Over recent years, the utilisation of standard contractual documents (contracts, grants and financing agreement) has helped improve the level of control by the Commission. Payments and the verification of supporting documents are made as requested by the financial regulations. Contract provisions for ‘certification audits’ have also been improved (see replies to paragraphs 7.30 and 7.32). Moreover, the external audit strategy has been strengthened through the establishment of annual audit plans, — on the basis of a risk assessment, — of audits to be launched by headquarters and delegations (see also reply to 7.45). |
| --- | --- |

7.50

Over recent years, the utilisation of standard contractual documents (contracts, grants and financing agreement) has helped improve the level of control by the Commission. Payments and the verification of supporting documents are made as requested by the financial regulations. Contract provisions for ‘certification audits’ have also been improved (see replies to paragraphs 7.30 and 7.32). Moreover, the external audit strategy has been strengthened through the establishment of annual audit plans, — on the basis of a risk assessment, — of audits to be launched by headquarters and delegations (see also reply to 7.45).

| 7.51 | Výroční zprávy o činnostech Úřadu pro humanitární pomoc a Úřadu pro spolupráci EuropeAid poskytly popisy zavedených systémů interní kontroly. Nicméně v případě Úřadu pro spolupráci EuropeAid nemůže Účetní dvůr ze zprávy a z prohlášení (viz odstavce 7.19 a 7.45) odvodit záruku, protože nezbytné systémy a kontrolní mechanismy zajišťující zákonnost správnost uskutečněných transakcí na úrovni implementujících organizací nebyly ještě plně funkční. |
| --- | --- |

7.51

Výroční zprávy o činnostech Úřadu pro humanitární pomoc a Úřadu pro spolupráci EuropeAid poskytly popisy zavedených systémů interní kontroly. Nicméně v případě Úřadu pro spolupráci EuropeAid nemůže Účetní dvůr ze zprávy a z prohlášení (viz odstavce 7.19 a 7.45) odvodit záruku, protože nezbytné systémy a kontrolní mechanismy zajišťující zákonnost správnost uskutečněných transakcí na úrovni implementujících organizací nebyly ještě plně funkční.

| 7.51 | Essential supervisory systems and controls for EuropeAid were operational in 2003. These controls were considered as adequate for the purpose of deriving overall assurance in the context of the Director-General's declaration. |
| --- | --- |

7.51

Essential supervisory systems and controls for EuropeAid were operational in 2003. These controls were considered as adequate for the purpose of deriving overall assurance in the context of the Director-General's declaration.

Please refer also to the replies to 7.45 and 7.48.

Doporučení

| 7.52 | Měla by být vytvořena strategie auditů na základě analýzy rizik, v kombinaci se smluvními požadavky platnými pro implementující organizace, jak je také uvedeno v poslední zprávě útvaru interního auditu o standardech vnitřní kontroly Úřadu pro spolupráci EuropeAid (viz odstavec 7.21). Delegace by měly systematicky přenášet své programy auditů, provedené audity a jejich výsledky na centrálu v Bruselu, jak je předpokládáno od roku 2004. Mezi ně by měly patřit také audity zadané implementujícími organizacemi. Dozor prováděný centrálou Úřadu pro spolupráci EuropeAid by se měl zaměřit na informace poskytované delegacemi, které by měly být ověřovány během auditů delegací prováděných centrálou (viz odstavec 7.18). Audity implementujících organizací prováděné centrálou by měly být v zásadě omezeny na projekty a programy, jejichž implementace je v přímé odpovědnosti centrály, jinými slovy — „nepředané“ činnosti. Dokud takový systém nebude plně funkční, měla by tuto skutečnost odrážet výroční zpráva generálního ředitele. |
| --- | --- |

7.52

Měla by být vytvořena strategie auditů na základě analýzy rizik, v kombinaci se smluvními požadavky platnými pro implementující organizace, jak je také uvedeno v poslední zprávě útvaru interního auditu o standardech vnitřní kontroly Úřadu pro spolupráci EuropeAid (viz odstavec 7.21). Delegace by měly systematicky přenášet své programy auditů, provedené audity a jejich výsledky na centrálu v Bruselu, jak je předpokládáno od roku 2004. Mezi ně by měly patřit také audity zadané implementujícími organizacemi. Dozor prováděný centrálou Úřadu pro spolupráci EuropeAid by se měl zaměřit na informace poskytované delegacemi, které by měly být ověřovány během auditů delegací prováděných centrálou (viz odstavec 7.18). Audity implementujících organizací prováděné centrálou by měly být v zásadě omezeny na projekty a programy, jejichž implementace je v přímé odpovědnosti centrály, jinými slovy — „nepředané“ činnosti. Dokud takový systém nebude plně funkční, měla by tuto skutečnost odrážet výroční zpráva generálního ředitele.

| 7.52 | The key elements of the overall strategy were already applied in 2003, including the annual audit plans, methodological tools, training etc. In July 2004 the overall strategy was formalised in a single document. Reporting on audits is now a mandatory part of the external assistance management reports (EAMR) of the delegations. The introduction of new tools (such as CRIS Audit) will contribute to further improve the flow of information on audit results at central level, notably to feed back the audit strategy and the selection of transaction to be included into the audit plan. |
| --- | --- |

7.52

The key elements of the overall strategy were already applied in 2003, including the annual audit plans, methodological tools, training etc. In July 2004 the overall strategy was formalised in a single document. Reporting on audits is now a mandatory part of the external assistance management reports (EAMR) of the delegations. The introduction of new tools (such as CRIS Audit) will contribute to further improve the flow of information on audit results at central level, notably to feed back the audit strategy and the selection of transaction to be included into the audit plan.

However, the current systems are considered as adequate for the purpose of deriving overall assurance in the context of the Director-General's declaration.

The Commission can agree that in principle audits of devolved activities should be launched by the delegations concerned. However, there is a need for Headquarters to be able to launch audits of devolved activities either as ad hoc audits or for the purpose of supervision.

| 7.53 | Úřad pro spolupráci EuropeAid by měl jasněji definovat svou celkovou strategii pro dozor a kontrolu, s jejíž pomocí by měly být vyjasněny funkce a úkoly služeb na centrále a v delegacích (viz odstavec 7.23). V tomto kontextu by měl být dále rozvinut systém manažerských informací, aby usnadnil dozor a kontrolu (viz odstavce 7.14, 7.15 a 7.46). |
| --- | --- |

7.53

Úřad pro spolupráci EuropeAid by měl jasněji definovat svou celkovou strategii pro dozor a kontrolu, s jejíž pomocí by měly být vyjasněny funkce a úkoly služeb na centrále a v delegacích (viz odstavec 7.23). V tomto kontextu by měl být dále rozvinut systém manažerských informací, aby usnadnil dozor a kontrolu (viz odstavce 7.14, 7.15 a 7.46).

| 7.53 | The Commission agrees that it would be useful to formalise and consolidate its overall strategy in a single document. |
| --- | --- |

7.53

The Commission agrees that it would be useful to formalise and consolidate its overall strategy in a single document.

Regarding the management information system the Commission will work on further developing CRIS (see reply to 7.17).

---

(1)  Viz zvláštní zprávu o EDF.

(2)  Programy financovány resorty rozpočtu, které jsou zaměřeny na určité geografické regiony (jako např. Asie, Latinská Amerika, středomořské země, východní Evropa a Balkán) na rozdíl od rozpočtových resortů, které financují určité typy operací (např. Potravinová pomoc, spolufinancování nevládních organizací).

(3)  Nařízení Rady (EC, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002 (Úř. věst. L 248, 16.9.2002, s. 1).

(4)  Nařízení Komise (EC, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 (Úř. věst. L 357, 31.12.2002, s. 1).

(5)  SEC(2000) 2203.

(6)  Velká část plateb je ve formě záloh vyplacených implementujícím organizacím, které musí později předložit prohlášení o vzniklých výdajích.

(7)  Sdělení Komise — syntéza výročních zpráv o činnostech generálních ředitelů a vedoucích služeb (KOM(2003) 391 ze dne 9. července 2003).

PŘÍLOHA

a) Posouzení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů v roce 2003 provedené Účetním dvorem

| | Úřad pro humanitární pomoc (Humanitarian Aid Office) | Úřad pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office) | Delegace |
| --- | --- | --- | --- |
| Celkový koncept | A | B | — |
| Postupy a manuály | A | A | A |
| Fungování v praxi | A | B (1) | B (1) |
| Interní audity | B (2) | B (2) | B (2) |
| Výkazy o řízení | A | B (1) | B |

Úřad pro humanitární pomoc (Humanitarian Aid Office)

Úřad pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office)

Delegace

Celkový koncept

A

B

—

Postupy a manuály

A

A

A

Fungování v praxi

A

B (1)

B (1)

Interní audity

B (2)

B (2)

B (2)

Výkazy o řízení

A

B (1)

B

b) Posouzení externích auditů na úrovni organizací implementujících projekty financované Úřadem pro spolupráci EuropeAid

| Kvalita auditů | A |
| --- | --- |
| Množství auditů | B (3) |
| Definice kompetencí | B (4) |
| Zapojení Komise do jmenování auditorů | B (4) |
| Zahrnutí výběrových řízení do rozsahu auditů | B (4) |
| Hlášení výsledků kontroly účetního systému | C |
| Důkaz o následných opatřeních | B |

Kvalita auditů

A

Množství auditů

B (3)

Definice kompetencí

B (4)

Zapojení Komise do jmenování auditorů

B (4)

Zahrnutí výběrových řízení do rozsahu auditů

B (4)

Hlášení výsledků kontroly účetního systému

C

Důkaz o následných opatřeních

B

Klíč k ukazatelům

| Hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů |
| --- |
| Funguje dobře. Je nutno jen pár malých zlepšení | A |
| Funguje, ale jsou nutná zlepšení | B |
| Nefunguje, jak bylo zamýšleno | C |

Hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů

Funguje dobře. Je nutno jen pár malých zlepšení

A

Funguje, ale jsou nutná zlepšení

B

Nefunguje, jak bylo zamýšleno

C

c) Klíčové oblasti řešené Účetním dvorem v roce 2003

| | Úřad pro humanitární pomoc (Humanitarian Aid Office) | Úřad pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office) | Delegace |
| --- | --- | --- | --- |
| Provedení analýzy rizik | Provedl analýzu v předchozích letech | Provedl analýzu rizik jako v předchozích letech a také specifickou analýzu rizik neprovedenou v roce 2002 (akční plán, opatření č. 2) | — |
| Systémy hlášení | Udržoval dobré standardy | Systémy hlášení se zlepšují ve srovnání s rokem 2002, ale potřebují ještě dále rozvíjet | Delegace podávají zprávy pravidelně |
| Koncept externích auditů a kontrol | Zahájil koncept v roce 2002, plně implementován v roce 2003 | Zahájil koncept v roce 2002, dále rozvinul v roce 2003, dokument o strategii v roce 2004 | — |
| Provedení externí auditů a následná opatření | Audity provedeny a následná činnost vykonána | Více auditů provedeno; kompetence a následná činnost vyžadují zlepšení | — |

Úřad pro humanitární pomoc (Humanitarian Aid Office)

Úřad pro spolupráci EuropeAid (EuropeAid Cooperation Office)

Delegace

Provedení analýzy rizik

Provedl analýzu v předchozích letech

Provedl analýzu rizik jako v předchozích letech a také specifickou analýzu rizik neprovedenou v roce 2002 (akční plán, opatření č. 2)

—

Systémy hlášení

Udržoval dobré standardy

Systémy hlášení se zlepšují ve srovnání s rokem 2002, ale potřebují ještě dále rozvíjet

Delegace podávají zprávy pravidelně

Koncept externích auditů a kontrol

Zahájil koncept v roce 2002, plně implementován v roce 2003

Zahájil koncept v roce 2002, dále rozvinul v roce 2003, dokument o strategii v roce 2004

—

Provedení externí auditů a následná opatření

Audity provedeny a následná činnost vykonána

Více auditů provedeno; kompetence a následná činnost vyžadují zlepšení

—

---

(1)  Většina prvků funguje, ale některé důležité prvky musí být ještě zlepšeny.

(2)  Útvar interního auditu se zaměřoval na systémovou analýzu a dosud neprovedl zkoušky systémů.

(3)  Nicméně počet auditů se zvýšil v porovnání s rokem 2002.

(4)  V případě externích auditů zahájených Komisí jsou kompetence a zapojení do jmenování auditorů uspokojivé, ale pokud jsou audity prováděny implementujícími organizacemi, jsou ještě nutná zlepšení.

KAPITOLA 8

Předvstupní pomoc

OBSAH

Úvod

Specifické hodnocení v rámci Prohlášení o věrohodnosti

Rozsah a charakter auditu

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Řídící a kontrolní systémy

Phare

ISPA

Sapard

Audity prováděné Komisí nebo jejím jménem

Phare

ISPA

Sapard

Testy transakcí

Platby v rámci rprogramu Phare

Platby v rámci programu ISPA

Platby v rámci programu Sapard

Výroční zprávy o činnostech

Generální ředitelství pro rozšíření

Generální ředitelství pro regionální politiku

Generální ředitelství pro zemědělství

Závěry

Doporučení

Hlavní zjištění ve Zvláštních zprávách

Zvláštní zpráva č. 2/2004 „Byl program Sapard dobře řízen?“

Zvláštní zpráva č. 5/2004 „Podpora programu Phare na přípravu kandidátských zemí pro řízení strukturálních fondů“

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 8.1 | Tato kapitola se týká předvstupní pomoci pro země připravující se na vstup do Evropské Unie. Kapitola 7 rozpočtového výhledu obsahuje přidělené prostředky pro nástroje předvstupních opatření (programy Phare, ISPA a Sapard) pro deset kandidátských zemí střední a východní Evropy, z nichž osm se stalo členskými státy dne 1. května 2004 (1), a pro programy předvstupní pomoci pro tři středomořské kandidátské země (2). |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

8.1

Tato kapitola se týká předvstupní pomoci pro země připravující se na vstup do Evropské Unie. Kapitola 7 rozpočtového výhledu obsahuje přidělené prostředky pro nástroje předvstupních opatření (programy Phare, ISPA a Sapard) pro deset kandidátských zemí střední a východní Evropy, z nichž osm se stalo členskými státy dne 1. května 2004 (1), a pro programy předvstupní pomoci pro tři středomořské kandidátské země (2).

| — | Program Phare (3) implementovaný generálním ředitelstvím pro rozšíření poskytuje podporu pro budování institucí a investice. |
| --- | --- |

—

Program Phare (3) implementovaný generálním ředitelstvím pro rozšíření poskytuje podporu pro budování institucí a investice.

| — | Program ISPA (4) implementovaný generálním ředitelstvím pro regionální politiku byl vytvořen za účelem usnadnění vstupu v oblastech životního prostředí a dopravy. |
| --- | --- |

—

Program ISPA (4) implementovaný generálním ředitelstvím pro regionální politiku byl vytvořen za účelem usnadnění vstupu v oblastech životního prostředí a dopravy.

| — | Program Sapard (5) implementovaný generálním ředitelstvím pro zemědělství má podobný cíl v oblasti zemědělství a rozvoje venkova. |
| --- | --- |

—

Program Sapard (5) implementovaný generálním ředitelstvím pro zemědělství má podobný cíl v oblasti zemědělství a rozvoje venkova.

Grafy 8.1 a 8.2
  ukazují rozdělení fondů, které byly vyhrazeny (3 393 milionů EUR) a vydány (2 240 milionů EUR) v roce 2003 (viz odstavce 2.42 až 2.46 obsahující zjištění týkající se rozpočtového řízení).

Image

Image

SPECIFICKÉ HODNOCENÍ V RÁMCI PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI

Rozsah a charakter auditu

| 8.2 | Celkovým cílem specifického hodnocení předvstupní pomoci za rok 2003 bylo přispět k vytvoření prohlášení o věrohodnosti Účetního dvora prostřednictvím závěrů ohledně zákonnosti a správnosti transakcí zaznamenaných pod titulem č. 7 Rozpočtového výhledu (6). Audit se skládal z vyhodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů (včetně revizí auditů provedených Komisí nebo jejím jménem a/nebo výsledných auditních zpráv), testů transakcí a revize Výročních zpráv o činnostech dotyčných generálních ředitelů. Audit byl proveden centrální službou Komise v Bruselu a v delegacích Komise a v národních orgánech devíti kandidátských zemí (7). Většina práce na programu Sapard byla vykonána v rámci integrovaného auditu programu Sapard provedeného v roce 2003 (8). |
| --- | --- |

8.2

Celkovým cílem specifického hodnocení předvstupní pomoci za rok 2003 bylo přispět k vytvoření prohlášení o věrohodnosti Účetního dvora prostřednictvím závěrů ohledně zákonnosti a správnosti transakcí zaznamenaných pod titulem č. 7 Rozpočtového výhledu (6). Audit se skládal z vyhodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů (včetně revizí auditů provedených Komisí nebo jejím jménem a/nebo výsledných auditních zpráv), testů transakcí a revize Výročních zpráv o činnostech dotyčných generálních ředitelů. Audit byl proveden centrální službou Komise v Bruselu a v delegacích Komise a v národních orgánech devíti kandidátských zemí (7). Většina práce na programu Sapard byla vykonána v rámci integrovaného auditu programu Sapard provedeného v roce 2003 (8).

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Řídící a kontrolní systémy

Phare

| 8.3 | Množství finančních prostředků Phare je vypláceno prostřednictvím uzavřených smluv a plateb uskutečněných implementujícími agenturami v kandidátských zemích. Další smlouvy jsou uzavírané a řízené přímo generálním ředitelstvím pro rozšíření v Bruselu (centralizované řízení) nebo delegacemi Komise v kandidátských zemích (postoupené řízení). |
| --- | --- |

8.3

Množství finančních prostředků Phare je vypláceno prostřednictvím uzavřených smluv a plateb uskutečněných implementujícími agenturami v kandidátských zemích. Další smlouvy jsou uzavírané a řízené přímo generálním ředitelstvím pro rozšíření v Bruselu (centralizované řízení) nebo delegacemi Komise v kandidátských zemích (postoupené řízení).

Systémy v kandidátských zemích

| 8.4 | Ke konci roku 2000 Komise zahájila koncepci plně decentralizovaného implementačního systému pro program Phare (a rovněž pro program ISPA — viz odstavec 8.9) — známého jako Rozšířený decentralizovaný implementační systém („Extended Decentralised Implementation System“ — EDIS). V rámci systému EDIS se Komise vzdá kontroly ex ante výběrových a kontraktačních řízení ze strany svých delegací, která pokračovala v roce 2003, za účelem vytvoření nezbytného prvku kontrolního systému. Komise rozhodne o plné decentralizaci podle jednotlivých agentur po analýze kapacity implementačních agentur. |
| --- | --- |

8.4

Ke konci roku 2000 Komise zahájila koncepci plně decentralizovaného implementačního systému pro program Phare (a rovněž pro program ISPA — viz odstavec 8.9) — známého jako Rozšířený decentralizovaný implementační systém („Extended Decentralised Implementation System“ — EDIS). V rámci systému EDIS se Komise vzdá kontroly ex ante výběrových a kontraktačních řízení ze strany svých delegací, která pokračovala v roce 2003, za účelem vytvoření nezbytného prvku kontrolního systému. Komise rozhodne o plné decentralizaci podle jednotlivých agentur po analýze kapacity implementačních agentur.

| 8.4. | The possibility of moving to a fully decentralised implementation system was provided for in the Coordination Regulation ((EC) No 1266/1999) but no legal regulatory requirement to actually do so was stipulated. However, in order to encourage the candidate countries, in late 2000 the Commission launched a working document elaborating the concept of a fully decentralised implementation system for Phare (see reply of the Commission to point 8.9) — known as the Extended Decentralised Implementation System (EDIS). |
| --- | --- |

8.4.

The possibility of moving to a fully decentralised implementation system was provided for in the Coordination Regulation ((EC) No 1266/1999) but no legal regulatory requirement to actually do so was stipulated. However, in order to encourage the candidate countries, in late 2000 the Commission launched a working document elaborating the concept of a fully decentralised implementation system for Phare (see reply of the Commission to point 8.9) — known as the Extended Decentralised Implementation System (EDIS).

| 8.5 | Proces systému EDIS byl znovu opožděn (9). V roce 2003 nebyly uděleny žádné akreditace EDIS. Ke konci roku 2003 předložilo žádosti pouze šest zemí (10). Hlavní zpoždění bylo způsobeno pomalou implementací reforem vnitřních kontrol veřejného sektoru v kandidátských zemích a zároveň tím, že Komise zpočátku opožděně vyvíjela dostatečný tlak. |
| --- | --- |

8.5

Proces systému EDIS byl znovu opožděn (9). V roce 2003 nebyly uděleny žádné akreditace EDIS. Ke konci roku 2003 předložilo žádosti pouze šest zemí (10). Hlavní zpoždění bylo způsobeno pomalou implementací reforem vnitřních kontrol veřejného sektoru v kandidátských zemích a zároveň tím, že Komise zpočátku opožděně vyvíjela dostatečný tlak.

| 8.5. | There was no formal legal requirement regarding EDIS until the Commission inserted Article 33 in the Act of Accession in order to impose it. Consequently, prior to this juncture, beyond the substantial encouragement, guidance and assistance proactively provided by the Commission, it is not clear what level of additional pressure could have been imposed on the sovereign accession countries that would have accelerated the process. |
| --- | --- |

8.5.

There was no formal legal requirement regarding EDIS until the Commission inserted Article 33 in the Act of Accession in order to impose it. Consequently, prior to this juncture, beyond the substantial encouragement, guidance and assistance proactively provided by the Commission, it is not clear what level of additional pressure could have been imposed on the sovereign accession countries that would have accelerated the process.

| 8.6 | Proces přípravy na systém EDIS v kandidátských zemích posílil systémy používané v roce 2003 pro řízení fondů programu Phare. Nicméně ověřovací audity Komise na konci roku 2003 a na začátku roku 2004 zjistily některé nedostatky v těchto národních systémech, jako například dosud nefinalizované provozní smlouvy mezi Útvarem pro centrální financování a zakázky („Central Finance and Contracting Unit“ — CFCU) a jednotlivými ministerstvy, chybějící personální zdroje a školení a dosud nepřijaté manuály. |
| --- | --- |

8.6

Proces přípravy na systém EDIS v kandidátských zemích posílil systémy používané v roce 2003 pro řízení fondů programu Phare. Nicméně ověřovací audity Komise na konci roku 2003 a na začátku roku 2004 zjistily některé nedostatky v těchto národních systémech, jako například dosud nefinalizované provozní smlouvy mezi Útvarem pro centrální financování a zakázky („Central Finance and Contracting Unit“ — CFCU) a jednotlivými ministerstvy, chybějící personální zdroje a školení a dosud nepřijaté manuály.

| 8.6. | The Commission has required that the candidate countries resolve the most important system weaknesses identified in the verification audits prior to a Commission EDIS accreditation decision. The accreditation decision itself then requires that further systems improvements should be made within specific timeframes to deal with other weaknesses identified in the verification audits. In fact the first six such accreditation decisions have already been taken and the remaining four are anticipated before the end of 2004. |
| --- | --- |

8.6.

The Commission has required that the candidate countries resolve the most important system weaknesses identified in the verification audits prior to a Commission EDIS accreditation decision. The accreditation decision itself then requires that further systems improvements should be made within specific timeframes to deal with other weaknesses identified in the verification audits. In fact the first six such accreditation decisions have already been taken and the remaining four are anticipated before the end of 2004.

Spolufinancování

| 8.7 | Směrnice programu Phare (11) pro implementaci programu Phare stanovují minimální podíl 25 % spolufinancování ze strany národních fondů na investiční projekty vyhrazené od roku 2000 dále. Následující zlepšení byla uskutečněna u systémů pro monitorování a kontrolování spolufinancování od roku 2003: |
| --- | --- |

8.7

Směrnice programu Phare (11) pro implementaci programu Phare stanovují minimální podíl 25 % spolufinancování ze strany národních fondů na investiční projekty vyhrazené od roku 2000 dále. Následující zlepšení byla uskutečněna u systémů pro monitorování a kontrolování spolufinancování od roku 2003:

| a) | národní fondy (12) jsou povinny hlásit stav spolufinancování pokaždé, když pošlou žádost o fondy na generální ředitelství pro rozšíření; |
| --- | --- |

a)

národní fondy (12) jsou povinny hlásit stav spolufinancování pokaždé, když pošlou žádost o fondy na generální ředitelství pro rozšíření;

| b) | kompetence externích auditorů provádějících konečné audity vyžadují, aby auditoři zkoumali, zda byly dodrženy stanovené postupy pro monitorování spolufinancování a platné podmínky spolufinancování. |
| --- | --- |

b)

kompetence externích auditorů provádějících konečné audity vyžadují, aby auditoři zkoumali, zda byly dodrženy stanovené postupy pro monitorování spolufinancování a platné podmínky spolufinancování.

Nicméně několik implementačních agentur neověřuje, zda paralelní (13) spolufinancování deklarované národními orgány představuje vzniklé výdaje odpovídající požadavkům Memoranda o financování pro dotyčný program Phare. Ačkoli je povinností společného a sektorového monitorovacího výboru monitorovat spolufinancování, zůstává nejasné, zda příjemci dodrželi požadavky paralelního spolufinancování, dokud nejsou provedena konečná prohlášení o výdajích ze strany národních autorizujících komisařů a konečné audity.

| 8.7. | Co-financing is monitored during implementation. However, in a decentralised environment, assurance of absolute compliance with many requirements, not only co-financing, can only be obtained when closure audits are carried out. |
| --- | --- |

8.7.

Co-financing is monitored during implementation. However, in a decentralised environment, assurance of absolute compliance with many requirements, not only co-financing, can only be obtained when closure audits are carried out.

| 8.8 | Na rozdíl od strukturálních fondů Komise nestanovila jasný soubor pravidel pro vymezení oprávněnosti k paralelnímu spolufinancování programu Phare. To někdy vedlo k situacím, kdy se národní spolufinancování skládalo z výdajů vzniklých ještě před podepsáním Memoranda o financování a kdy národní spolufinancování bylo poskytnuto tak pozdě, že dotyčné projekty byly opožděny. |
| --- | --- |

8.8

Na rozdíl od strukturálních fondů Komise nestanovila jasný soubor pravidel pro vymezení oprávněnosti k paralelnímu spolufinancování programu Phare. To někdy vedlo k situacím, kdy se národní spolufinancování skládalo z výdajů vzniklých ještě před podepsáním Memoranda o financování a kdy národní spolufinancování bylo poskytnuto tak pozdě, že dotyčné projekty byly opožděny.

| 8.8. | Indeed, the possibility for parallel co-financing for Phare allowed candidate countries greater flexibility than the structural funds on eligibility in meeting their co-financing obligations. This was at a time when the financial cost of preparing for accession was a considerable burden for these transition economies. The Commission considers that the situations mentioned were exceptional and not systemic. Moreover, as of 2002 the Phare Programming Guide made joint co-financing mandatory except in duly justified instances and joint co-financing has the same eligibility rules as Phare. |
| --- | --- |

8.8.

Indeed, the possibility for parallel co-financing for Phare allowed candidate countries greater flexibility than the structural funds on eligibility in meeting their co-financing obligations. This was at a time when the financial cost of preparing for accession was a considerable burden for these transition economies. The Commission considers that the situations mentioned were exceptional and not systemic. Moreover, as of 2002 the Phare Programming Guide made joint co-financing mandatory except in duly justified instances and joint co-financing has the same eligibility rules as Phare.

ISPA

Systémy v kandidátských zemích

| 8.9 | Nařízení o programu ISPA (14) předepisuje kandidátským zemím, aby nejpozději do 1. ledna 2002 vytvořily odpovídající řídící a kontrolní systém (15). V roce 2003 byl program ISPA implementován pomocí sytému, v němž byly nákupní dokumenty kontrolovány předem (schválení ex ante) delegacemi Komise v těchto zemích. Co se týče programu Phare (viz odstavec 8.4), Komise se mohla vzdát tohoto požadavku na zavedení systému EDIS. Splnění minimálních kritérií v rámci EDIS by zajistilo dodržení požadavků na řídící a kontrolní systém v Nařízení o ISPA. |
| --- | --- |

8.9

Nařízení o programu ISPA (14) předepisuje kandidátským zemím, aby nejpozději do 1. ledna 2002 vytvořily odpovídající řídící a kontrolní systém (15). V roce 2003 byl program ISPA implementován pomocí sytému, v němž byly nákupní dokumenty kontrolovány předem (schválení ex ante) delegacemi Komise v těchto zemích. Co se týče programu Phare (viz odstavec 8.4), Komise se mohla vzdát tohoto požadavku na zavedení systému EDIS. Splnění minimálních kritérií v rámci EDIS by zajistilo dodržení požadavků na řídící a kontrolní systém v Nařízení o ISPA.

| 8.9. | EDIS accreditation would have ensured compliance with the management and control system requirement for ISPA, but was not the only means of meeting this requirement: it was and, unlike the case with Phare (see reply of the Commission to point 8.4), remained optional. With Commission support the candidate countries were making progress in improving their systems for ISPA throughout the implementation period independently of EDIS. In the meantime, the ex ante approval of procurement documents by Delegations reduced the risk to EU funds. |
| --- | --- |

8.9.

EDIS accreditation would have ensured compliance with the management and control system requirement for ISPA, but was not the only means of meeting this requirement: it was and, unlike the case with Phare (see reply of the Commission to point 8.4), remained optional. With Commission support the candidate countries were making progress in improving their systems for ISPA throughout the implementation period independently of EDIS. In the meantime, the ex ante approval of procurement documents by Delegations reduced the risk to EU funds.

| 8.10 | Ačkoli je odpovědností kandidátských zemí vytvořit systémy, které vyhovují požadavkům programu ISPA, Komise nepodnikla dostatečná opatření na zajištění, aby tyto požadavky byly dodržovány kandidátskými zeměmi v rámci časových limitů. Dne 31. prosince 2003, dva roky po termínu, žádná země nedosáhla shody s minimálními systémovými požadavky na všechny národní orgány zapojené do řízení programu ISPA (16). Zajištění fungování spolehlivých vnitřních kontrolních systémů by snížilo riziko spočívající v odstranění kontroly ex ante delegací Evropských společenství do okamžiku vstupu, když tyto systémy mají být používány při řízení strukturálních fondů a Fondu soudržnosti. |
| --- | --- |

8.10

Ačkoli je odpovědností kandidátských zemí vytvořit systémy, které vyhovují požadavkům programu ISPA, Komise nepodnikla dostatečná opatření na zajištění, aby tyto požadavky byly dodržovány kandidátskými zeměmi v rámci časových limitů. Dne 31. prosince 2003, dva roky po termínu, žádná země nedosáhla shody s minimálními systémovými požadavky na všechny národní orgány zapojené do řízení programu ISPA (16). Zajištění fungování spolehlivých vnitřních kontrolních systémů by snížilo riziko spočívající v odstranění kontroly ex ante delegací Evropských společenství do okamžiku vstupu, když tyto systémy mají být používány při řízení strukturálních fondů a Fondu soudržnosti.

| 8.10. | As well as laying down the requirements in the Financing Memorandum attached to each aid award decision, the Commission provided extensive support and guidance and from 2001 onwards audited the systems, taking care to ensure that any deficiencies found were corrected. Before accession a number of implementing bodies in several accession countries achieved EDIS accreditation and the audit work confirmed that many of the bodies met the requirements. |
| --- | --- |

8.10.

As well as laying down the requirements in the Financing Memorandum attached to each aid award decision, the Commission provided extensive support and guidance and from 2001 onwards audited the systems, taking care to ensure that any deficiencies found were corrected. Before accession a number of implementing bodies in several accession countries achieved EDIS accreditation and the audit work confirmed that many of the bodies met the requirements.

During the run-up to accession the Commission monitored the setting up of the systems to manage the Structural and Cohesion Funds, for which the experience with ISPA and the other pre-accession instruments was a good basis. It refers to the Chapter 21 monitoring report (COM(2003) 433) and the detailed sections on management and control systems in new Member States' Structural Fund programmes, which were largely negotiated in 2003 and approved just after accession. The Commission is continuing its work to ensure that appropriate systems are in place, in order to reduce the risk to which the Court refers. The progress made towards EDIS accreditation is being taken into account in this process.

| 8.11 | Bez ohledu na výše uvedené, dotyčné země vyvinuly značné úsilí na vytvoření řídících struktur, kde tyto struktury předtím neexistovaly, a rovněž na snahu o vytvoření nezbytných kontrolních mechanismů pro efektivní a transparentní řízení fondů programu ISPA. Nicméně v době auditu Účetního dvora na začátku roku 2004 fungovaly jen některé z nich. Ačkoli tedy vypadají, že jsou koncepčně správné, je příliš brzy na to určit, zda rovněž správně fungují. |
| --- | --- |

8.11

Bez ohledu na výše uvedené, dotyčné země vyvinuly značné úsilí na vytvoření řídících struktur, kde tyto struktury předtím neexistovaly, a rovněž na snahu o vytvoření nezbytných kontrolních mechanismů pro efektivní a transparentní řízení fondů programu ISPA. Nicméně v době auditu Účetního dvora na začátku roku 2004 fungovaly jen některé z nich. Ačkoli tedy vypadají, že jsou koncepčně správné, je příliš brzy na to určit, zda rovněž správně fungují.

| 8.11. | The Commission has audited the operation of the systems for managing ISPA/Cohesion Fund projects. For the Structural Funds it plans to start doing so in 2005 after first assessing the new systems' compliance with the requirements of the regulations. It is also monitoring the audit work done by the new Member States themselves. |
| --- | --- |

8.11.

The Commission has audited the operation of the systems for managing ISPA/Cohesion Fund projects. For the Structural Funds it plans to start doing so in 2005 after first assessing the new systems' compliance with the requirements of the regulations. It is also monitoring the audit work done by the new Member States themselves.

| 8.12 | Společnou obavou u většiny navštívených orgánů byly obtíže s přilákáním a udržením kvalifikovaného personálu. Zaměstnanci byly často najímáni bez požadované specifické praxe. Jak Komise, tak kandidátské země si uvědomují, že existuje potřeba trvalého programu rozvoje a školení lidských zdrojů. Kromě toho jsou národní struktury často silně závislé na externích službách ze strany cizích odborníků při přípravě a řízení projektů. Akční plány, které dále rozvíjejí národní struktury za účelem pozdější minimalizace jejich závislosti nebyly dosud implementovány. |
| --- | --- |

8.12

Společnou obavou u většiny navštívených orgánů byly obtíže s přilákáním a udržením kvalifikovaného personálu. Zaměstnanci byly často najímáni bez požadované specifické praxe. Jak Komise, tak kandidátské země si uvědomují, že existuje potřeba trvalého programu rozvoje a školení lidských zdrojů. Kromě toho jsou národní struktury často silně závislé na externích službách ze strany cizích odborníků při přípravě a řízení projektů. Akční plány, které dále rozvíjejí národní struktury za účelem pozdější minimalizace jejich závislosti nebyly dosud implementovány.

| 8.12. | Full complements of staff and adequate training were among the matters the Commission emphasised in the run-up to accession. It is looking closely at the new Member States' plans in these areas during its scrutiny of their systems. In many of the new Member States the problem of attracting and keeping qualified staff is exacerbated by relative pay levels between the public and private sectors. For ISPA projects, because of the inexperience of national administrations, there was often no alternative but to outsource some of the work to consultants. The implementation of ISPA in itself provided for valuable learning by doing experience since the pre-accession instrument is closely modelled on the Cohesion Fund. Technical assistance funds under ISPA were also intensively used to support training and and know-how transfer. |
| --- | --- |

8.12.

Full complements of staff and adequate training were among the matters the Commission emphasised in the run-up to accession. It is looking closely at the new Member States' plans in these areas during its scrutiny of their systems. In many of the new Member States the problem of attracting and keeping qualified staff is exacerbated by relative pay levels between the public and private sectors. For ISPA projects, because of the inexperience of national administrations, there was often no alternative but to outsource some of the work to consultants. The implementation of ISPA in itself provided for valuable learning by doing experience since the pre-accession instrument is closely modelled on the Cohesion Fund. Technical assistance funds under ISPA were also intensively used to support training and and know-how transfer.

Kontrola ex ante delegací Evropských společenství

| 8.13 | Delegace Evropských společenství, které jsou povinné provádět kontroly ex ante, byly do značné míry zapojeny do každé fáze výběrového řízení a procesu zadávání zakázek. Značný počet anomálií zjištěných delegacemi Evropských společenství (17) ukazuje, že schválení ex ante delegace Evropských společenství bylo nezbytným prvkem kontroly v procesu nákupů. |
| --- | --- |

8.13

Delegace Evropských společenství, které jsou povinné provádět kontroly ex ante, byly do značné míry zapojeny do každé fáze výběrového řízení a procesu zadávání zakázek. Značný počet anomálií zjištěných delegacemi Evropských společenství (17) ukazuje, že schválení ex ante delegace Evropských společenství bylo nezbytným prvkem kontroly v procesu nákupů.

| 8.14 | Všeobecně došlo v roce 2003 ke zlepšení v tom smyslu, že delegace Evropských společenství svou práci dokumentovaly. Byly zavedeny kontrolní seznamy a poznámky byly ve většině případů vedeny ve zkoumaných souborech s jasným popisem problémů vznesených během kontroly ex ante. Kromě toho stálo za zmínku, že delegace Evropských společenství mají velkou pracovní zátěž a jsou pod značným časovým tlakem. Účetní dvůr nicméně zaznamenal, že: |
| --- | --- |

8.14

Všeobecně došlo v roce 2003 ke zlepšení v tom smyslu, že delegace Evropských společenství svou práci dokumentovaly. Byly zavedeny kontrolní seznamy a poznámky byly ve většině případů vedeny ve zkoumaných souborech s jasným popisem problémů vznesených během kontroly ex ante. Kromě toho stálo za zmínku, že delegace Evropských společenství mají velkou pracovní zátěž a jsou pod značným časovým tlakem. Účetní dvůr nicméně zaznamenal, že:

| 8.14. | |
| --- | --- |

8.14.

| a) | v některých oblastech chyběla dokumentace popisující prováděnou práci, vznesené otázky a způsob, jakým tyto otázky byly vyřešeny (18); |
| --- | --- |

a)

v některých oblastech chyběla dokumentace popisující prováděnou práci, vznesené otázky a způsob, jakým tyto otázky byly vyřešeny (18);

| a) | Following the Court's audits the Delegations have introduced stricter requirements for recording the work performed and how issues were resolved. |
| --- | --- |

a)

Following the Court's audits the Delegations have introduced stricter requirements for recording the work performed and how issues were resolved.

| b) | často trvalo poskytnutí souhlasu ex ante příliš dlouho. Hlavní příčinou zpoždění byla špatná kvalita dokumentace předložené během výběrového řízení. V některých případech to však bylo způsobeno omezeními zdrojů u delegací; |
| --- | --- |

b)

často trvalo poskytnutí souhlasu ex ante příliš dlouho. Hlavní příčinou zpoždění byla špatná kvalita dokumentace předložené během výběrového řízení. V některých případech to však bylo způsobeno omezeními zdrojů u delegací;

| c) | byly schváleny hodnotící zprávy o dvou různých výběrových řízeních ze strany delegace Evropských společenství v přibližně stejnou dobu, ačkoli v jednom případě hodnotící výbor odmítl výběrové řízení z důvodu národnosti manažera zakázky a ve druhém případě byl tentýž manažer zakázky přijat. |
| --- | --- |

c)

byly schváleny hodnotící zprávy o dvou různých výběrových řízeních ze strany delegace Evropských společenství v přibližně stejnou dobu, ačkoli v jednom případě hodnotící výbor odmítl výběrové řízení z důvodu národnosti manažera zakázky a ve druhém případě byl tentýž manažer zakázky přijat.

| c) | The initial approval of the two reports by the EC Delegation did not affect the outcome of the tender process, as in the first case the Delegation ordered a re-evaluation by a new evaluation committee and a different firm was selected. |
| --- | --- |

c)

The initial approval of the two reports by the EC Delegation did not affect the outcome of the tender process, as in the first case the Delegation ordered a re-evaluation by a new evaluation committee and a different firm was selected.

Sapard

| 8.15 | V zemích, kde je implementován program Sapard, jsou příjemcům propláceny vzniklé výdaje akreditovanými platebními agenturami. Platební agentury dostávají tyto fondy prostřednictvím centrálního pokladního fondu (národní fond). |
| --- | --- |

8.15

V zemích, kde je implementován program Sapard, jsou příjemcům propláceny vzniklé výdaje akreditovanými platebními agenturami. Platební agentury dostávají tyto fondy prostřednictvím centrálního pokladního fondu (národní fond).

| 8.16 | V souladu s mezinárodními smlouvami (19) uzavřenými mezi Komisí a zeměmi programu Sapard je každá z těchto zemí povinna poskytnout Komisi každoročně osvědčení účtů a auditní zprávy vydané certifikujícím orgánem. Na základě revize sedmi dostupných zpráv certifikujících orgánů a diskusí s jejich zástupci ve čtyřech navštívených zemích programu Sapard zjistil Účetní dvůr, že tyto audity poskytují Komisi odpovídající záruku ohledně zákonnosti a správnosti těchto výdajů. Nicméně tři zbývající zprávy nemohly být Účetním dvorem kontrovány, protože je Komise neobdržela do daného termínu (30. dubna 2004). |
| --- | --- |

8.16

V souladu s mezinárodními smlouvami (19) uzavřenými mezi Komisí a zeměmi programu Sapard je každá z těchto zemí povinna poskytnout Komisi každoročně osvědčení účtů a auditní zprávy vydané certifikujícím orgánem. Na základě revize sedmi dostupných zpráv certifikujících orgánů a diskusí s jejich zástupci ve čtyřech navštívených zemích programu Sapard zjistil Účetní dvůr, že tyto audity poskytují Komisi odpovídající záruku ohledně zákonnosti a správnosti těchto výdajů. Nicméně tři zbývající zprávy nemohly být Účetním dvorem kontrovány, protože je Komise neobdržela do daného termínu (30. dubna 2004).

| 8.16. | Since the Court's audit the three remaining audit certificates and reports have been received and reviewed by the Commission. |
| --- | --- |

8.16.

Since the Court's audit the three remaining audit certificates and reports have been received and reviewed by the Commission.

| 8.17 | Účetní dvůr také kontroloval popisy postupů a kontrolní seznamy používané platebními agenturami programu Sapard a zkontrolovala řadu souborů, aby ověřila, zda systémy v kandidátských zemích fungují tak, jak je dokumentováno. Bez ohledu na chyby zjištěné Účetním dvorem (viz odstavec 8.33), obsahovaly systémy programu Sapard klíčové koncepty, postupy byly dobře zdokumentovány a systémy podle popisu na papíře celkově fungovaly i v praxi. |
| --- | --- |

8.17

Účetní dvůr také kontroloval popisy postupů a kontrolní seznamy používané platebními agenturami programu Sapard a zkontrolovala řadu souborů, aby ověřila, zda systémy v kandidátských zemích fungují tak, jak je dokumentováno. Bez ohledu na chyby zjištěné Účetním dvorem (viz odstavec 8.33), obsahovaly systémy programu Sapard klíčové koncepty, postupy byly dobře zdokumentovány a systémy podle popisu na papíře celkově fungovaly i v praxi.

Audity prováděné Komisí nebo jejím jménem

Phare

Systémové audity Komise

| 8.18 | V kandidátských zemích byl zaveden decentralizovaný systém řízení bez jakýchkoli systémových auditů v té době. Za účelem nápravy byl generálním ředitelstvím pro rozšíření zahájen program posouzení systémů. Pouze omezený počet auditů byl proveden předtím, než byly zdroje plně směrovány na dokončení procesu EDIS. To znamená, že audity systémů nemohly přispět k záruce Komise ohledně toho, zda decentralizovaný systém řízení produkuje transakce, které jsou bez podstatných chyb, co se týče reality, zákonnosti a správnosti. |
| --- | --- |

8.18

V kandidátských zemích byl zaveden decentralizovaný systém řízení bez jakýchkoli systémových auditů v té době. Za účelem nápravy byl generálním ředitelstvím pro rozšíření zahájen program posouzení systémů. Pouze omezený počet auditů byl proveden předtím, než byly zdroje plně směrovány na dokončení procesu EDIS. To znamená, že audity systémů nemohly přispět k záruce Komise ohledně toho, zda decentralizovaný systém řízení produkuje transakce, které jsou bez podstatných chyb, co se týče reality, zákonnosti a správnosti.

| 8.18. | The decentralised system of management (DIS) was introduced without any systems audits because there was no legal requirement under the old Financial Regulation to do so. Due to the nature of the EDIS process it was only possible to undertake a limited number of systems audits before 2002. This was explained in detail in DG Enlargement's reservations in its 2002 and 2003 annual declarations. Under the new financial regulation the Commission carried out systems audits prior to decentralisation in Turkey and will apply this approach in all new beneficiary countries. |
| --- | --- |

8.18.

The decentralised system of management (DIS) was introduced without any systems audits because there was no legal requirement under the old Financial Regulation to do so. Due to the nature of the EDIS process it was only possible to undertake a limited number of systems audits before 2002. This was explained in detail in DG Enlargement's reservations in its 2002 and 2003 annual declarations. Under the new financial regulation the Commission carried out systems audits prior to decentralisation in Turkey and will apply this approach in all new beneficiary countries.

Konečné audity

| 8.19 | V roce 2001 Generální ředitelství pro rozšíření přijalo strategii najímání externích auditorů na provedení konečných auditů vzorku na bázi rizik pokrývajících přibližně 60 % hodnoty programů Phare až do programu pro rok 1999 včetně. |
| --- | --- |

8.19

V roce 2001 Generální ředitelství pro rozšíření přijalo strategii najímání externích auditorů na provedení konečných auditů vzorku na bázi rizik pokrývajících přibližně 60 % hodnoty programů Phare až do programu pro rok 1999 včetně.

| 8.20 | Do dubna 2004 bylo provedeno 86 konečných auditů zahájených centrálou a pokrývajících programy v celkové hodnotě 971 milionů EUR. Dalších 56 auditů bylo zahájeno delegacemi. Celkem 142 konečných auditů pokrývá přibližně 42 % z celkové hodnoty programů Phare až do programu pro rok 1999 včetně. Do dubna 2004 bylo generálním ředitelstvím pro rozšíření schváleno 63 zpráv o konečných auditech (mimo audity prováděné delegacemi a předchozími službami) pokrývajících programy v celkové hodnotě 761 milionů EUR. Do března 2004 Komise vydala příkazy k vymáhání částky 1,9 milionů EUR (20). |
| --- | --- |

8.20

Do dubna 2004 bylo provedeno 86 konečných auditů zahájených centrálou a pokrývajících programy v celkové hodnotě 971 milionů EUR. Dalších 56 auditů bylo zahájeno delegacemi. Celkem 142 konečných auditů pokrývá přibližně 42 % z celkové hodnoty programů Phare až do programu pro rok 1999 včetně. Do dubna 2004 bylo generálním ředitelstvím pro rozšíření schváleno 63 zpráv o konečných auditech (mimo audity prováděné delegacemi a předchozími službami) pokrývajících programy v celkové hodnotě 761 milionů EUR. Do března 2004 Komise vydala příkazy k vymáhání částky 1,9 milionů EUR (20).

| 8.21 | Na základě podrobného šetření devíti náhodně vybraných auditorských zpráv a dalších informací dostupných na Komisi učinil Účetní dvůr následující závěry: |
| --- | --- |

8.21

Na základě podrobného šetření devíti náhodně vybraných auditorských zpráv a dalších informací dostupných na Komisi učinil Účetní dvůr následující závěry:

| a) | čtyři ze zpráv o konečných auditech nebyly dodány včas. Bylo to způsobeno obtížemi při získávání informací od příjemců a chybějícími zdroji na generálním ředitelství pro rozšíření; |
| --- | --- |

a)

čtyři ze zpráv o konečných auditech nebyly dodány včas. Bylo to způsobeno obtížemi při získávání informací od příjemců a chybějícími zdroji na generálním ředitelství pro rozšíření;

| b) | konečné audity byly celkově kvalitní a odhalily řadu finančních zjištění, jako například platby včetně DPH, platby uskutečněné po termínu a nedostatky v postupech pro udělování zakázek. V některých případech nebyly nalezeny originální podpůrné dokumenty. Nicméně ne všechna z těchto finančních zjištění vedou k částkám, které mohou a měly by být vymáhány. |
| --- | --- |

b)

konečné audity byly celkově kvalitní a odhalily řadu finančních zjištění, jako například platby včetně DPH, platby uskutečněné po termínu a nedostatky v postupech pro udělování zakázek. V některých případech nebyly nalezeny originální podpůrné dokumenty. Nicméně ne všechna z těchto finančních zjištění vedou k částkám, které mohou a měly by být vymáhány.

Audity prováděné národními fondy v kandidátských zemích

| 8.22 | Na základě Předběžných smluv (tzv. memorand o porozumění) uzavřených mezi Komisí a národním fondem v každé kandidátské zemi jsou národní fondy povinny každoročně hlásit plánované audity a poskytovat shrnutí zjištění auditu. Nicméně za rok 2003 Komise nepoužila tato shrnutí zjištění pro účely odvození záruky ohledně zákonnosti a správnosti transakcí programu Phare. |
| --- | --- |

8.22

Na základě Předběžných smluv (tzv. memorand o porozumění) uzavřených mezi Komisí a národním fondem v každé kandidátské zemi jsou národní fondy povinny každoročně hlásit plánované audity a poskytovat shrnutí zjištění auditu. Nicméně za rok 2003 Komise nepoužila tato shrnutí zjištění pro účely odvození záruky ohledně zákonnosti a správnosti transakcí programu Phare.

| 8.22. | Indeed, the Commission has not used the summaries of findings for the purpose of deriving assurance because of the limited scope of these reports. |
| --- | --- |

8.22.

Indeed, the Commission has not used the summaries of findings for the purpose of deriving assurance because of the limited scope of these reports.

ISPA

Systémové audity Komise

| 8.23 | Generální ředitelství pro regionální politiku provedlo audity ve všech kandidátských zemích programu ISPA v roce 2003 a na začátku roku 2004. Hlavními cíli auditů bylo posoudit, do jaké míry kandidátské země vytvořily řídící a kontrolní systémy vyhovující požadavkům právních předpisů (21), a dále sledovat a monitorovat pokrok učiněný s ohledem na EDIS. |
| --- | --- |

8.23

Generální ředitelství pro regionální politiku provedlo audity ve všech kandidátských zemích programu ISPA v roce 2003 a na začátku roku 2004. Hlavními cíli auditů bylo posoudit, do jaké míry kandidátské země vytvořily řídící a kontrolní systémy vyhovující požadavkům právních předpisů (21), a dále sledovat a monitorovat pokrok učiněný s ohledem na EDIS.

| 8.24 | Cílem práce Účetního dvora bylo prozkoumat, do jaké míry Generální ředitelství pro regionální politiku odvedlo svou práci efektivně. Tato práce převážně zahrnovala následnou činnost na základě zjištění uvedených v kapitole 8 (část ISPA) Výroční zprávy za rok 2002 (22). |
| --- | --- |

8.24

Cílem práce Účetního dvora bylo prozkoumat, do jaké míry Generální ředitelství pro regionální politiku odvedlo svou práci efektivně. Tato práce převážně zahrnovala následnou činnost na základě zjištění uvedených v kapitole 8 (část ISPA) Výroční zprávy za rok 2002 (22).

| 8.25 | Došlo ke znatelnému zlepšení oproti předchozímu roku, a to v dokumentu plánování auditu a v použitých kontrolních seznamech. Nicméně kontrolní seznamy použité pro systém EDIS bylo třeba rozšířit, aby lépe pokrývaly fungování vnitřních kontrolních systémů. |
| --- | --- |

8.25

Došlo ke znatelnému zlepšení oproti předchozímu roku, a to v dokumentu plánování auditu a v použitých kontrolních seznamech. Nicméně kontrolní seznamy použité pro systém EDIS bylo třeba rozšířit, aby lépe pokrývaly fungování vnitřních kontrolních systémů.

| 8.25. | The EDIS checklists were devised at a time when the systems in many of the candidate countries were at an early stage of operation. The limited testing of the internal control systems was due to the fact that in several areas the systems had not operated long enough for conclusions to be drawn. The Commission intends to review the set of checklists on this point in 2004. |
| --- | --- |

8.25.

The EDIS checklists were devised at a time when the systems in many of the candidate countries were at an early stage of operation. The limited testing of the internal control systems was due to the fact that in several areas the systems had not operated long enough for conclusions to be drawn. The Commission intends to review the set of checklists on this point in 2004.

| 8.26 | Ačkoli došlo oproti minulému roku ke zlepšení, v některých případech byla provedená auditorská práce nedostatečně zdokumentovaná a v jednom ze tří zkoumaných auditů byly příslušné kontrolní seznamy jen částečně vyplněny. V těchto případech proto nebylo možné určit, zda: |
| --- | --- |

8.26

Ačkoli došlo oproti minulému roku ke zlepšení, v některých případech byla provedená auditorská práce nedostatečně zdokumentovaná a v jednom ze tří zkoumaných auditů byly příslušné kontrolní seznamy jen částečně vyplněny. V těchto případech proto nebylo možné určit, zda:

| i) | auditorská práce byla důkladná a kompletní, |
| --- | --- |

i)

auditorská práce byla důkladná a kompletní,

| ii) | všechna důležitá zjištění byla zahrnuta do zprávy z auditu. |
| --- | --- |

ii)

všechna důležitá zjištění byla zahrnuta do zprávy z auditu.

| 8.26. | The Commission agrees, that there is room for improvement in the referencing between the observations in the audit report and the audit work performed. The Commission is making efforts to standardise audit methodologies for areas of the budget under shared management. In the case specifically referred to by the Court, despite the incomplete checklists, the audit report sets out the work done and the reasons for the Commission's findings. It therefore offered a solid basis for the audit opinion. |
| --- | --- |

8.26.

The Commission agrees, that there is room for improvement in the referencing between the observations in the audit report and the audit work performed. The Commission is making efforts to standardise audit methodologies for areas of the budget under shared management. In the case specifically referred to by the Court, despite the incomplete checklists, the audit report sets out the work done and the reasons for the Commission's findings. It therefore offered a solid basis for the audit opinion.

Sapard

Audity prováděné Komisí

| 8.27 | Komise provádí audity ve třech fázích: systémové audity před provedením plateb, audity shody za účelem kontroly, zda systémy fungují, jak mají, a audity zúčtování na konci rozpočtového roku. Všeobecně tyto audity poskytly přiměřenou záruku ohledně zákonnosti a správnosti výdajů. |
| --- | --- |

8.27

Komise provádí audity ve třech fázích: systémové audity před provedením plateb, audity shody za účelem kontroly, zda systémy fungují, jak mají, a audity zúčtování na konci rozpočtového roku. Všeobecně tyto audity poskytly přiměřenou záruku ohledně zákonnosti a správnosti výdajů.

| 8.28 | Nicméně Účetní dvůr identifikoval nedostatky v auditech zúčtování provedené v roce 2003. U tří z osmi zemí, kde Komise provedla audity zúčtování, nebyly zkontrolovány a schváleny klíčové dokumenty a u dalších čtyř zemí byly důkazy použité pro audit nedostatečně zdokumentovány. |
| --- | --- |

8.28

Nicméně Účetní dvůr identifikoval nedostatky v auditech zúčtování provedené v roce 2003. U tří z osmi zemí, kde Komise provedla audity zúčtování, nebyly zkontrolovány a schváleny klíčové dokumenty a u dalších čtyř zemí byly důkazy použité pro audit nedostatečně zdokumentovány.

| 8.28. | The Commission has ensured that key documents are reviewed but accepts that evidence of verifications made, and of review/supervision, could be improved. |
| --- | --- |

8.28.

The Commission has ensured that key documents are reviewed but accepts that evidence of verifications made, and of review/supervision, could be improved.

| 8.29 | Audity zúčtování tvoří základ rozhodnutí Komise o schválení účtů agentur programu Sapard a bankovních účtů programu Sapard v eurech. Komise nebyla schopna splnit požadovaný termín a toto rozhodnutí bylo učiněno o měsíc později, dne 31. října 2003. Tímto rozhodnutím byl také odsouhlasen bankovní zůstatek v Rumunsku, na který nebyl proveden žádný audit Komise. Měly být provedeny kontroly na potvrzení bankovního zůstatku ve výši 37,6 milionů EUR a obdrženého úroku. |
| --- | --- |

8.29

Audity zúčtování tvoří základ rozhodnutí Komise o schválení účtů agentur programu Sapard a bankovních účtů programu Sapard v eurech. Komise nebyla schopna splnit požadovaný termín a toto rozhodnutí bylo učiněno o měsíc později, dne 31. října 2003. Tímto rozhodnutím byl také odsouhlasen bankovní zůstatek v Rumunsku, na který nebyl proveden žádný audit Komise. Měly být provedeny kontroly na potvrzení bankovního zůstatku ve výši 37,6 milionů EUR a obdrženého úroku.

| 8.29. | There are no financial consequences arising from the delay cited by the Court. For Romania, as there was no expenditure during 2002, the Commission reviewed the certification report sent by the national authorities (Romanian Court of Auditors). This report contained a section on the confirmation of the Sapard euro account. This was considered sufficient by the Commission in order to take its decision. |
| --- | --- |

8.29.

There are no financial consequences arising from the delay cited by the Court. For Romania, as there was no expenditure during 2002, the Commission reviewed the certification report sent by the national authorities (Romanian Court of Auditors). This report contained a section on the confirmation of the Sapard euro account. This was considered sufficient by the Commission in order to take its decision.

Testy transakcí

Platby v rámci programu Phare

| 8.30 | Audit Účetního dvora v kandidátských zemích týkající se třiceti devíti plateb v rámci programu Phare (23) uskutečněných implementačními agenturami (z celkového vzorku 76 (24)) odhalil sedm chyb. Mezi tyto chyby, které měly většinou formální charakter, patřilo předčasné uvolnění zadržovacích fondů, zálohy na zakázku nad povolenou úroveň, problémy se záznamem času stráveného na servisních zakázkách a dvě malé částky neoprávněných výdajů. Kromě toho nemohl ve dvou případech Účetní dvůr získat důkaz potvrzující, že deklarované paralelní spolufinancování představuje vzniklé výdaje odpovídající s požadavky relevantního Memoranda o financování (viz odstavec 8.7). |
| --- | --- |

8.30

Audit Účetního dvora v kandidátských zemích týkající se třiceti devíti plateb v rámci programu Phare (23) uskutečněných implementačními agenturami (z celkového vzorku 76 (24)) odhalil sedm chyb. Mezi tyto chyby, které měly většinou formální charakter, patřilo předčasné uvolnění zadržovacích fondů, zálohy na zakázku nad povolenou úroveň, problémy se záznamem času stráveného na servisních zakázkách a dvě malé částky neoprávněných výdajů. Kromě toho nemohl ve dvou případech Účetní dvůr získat důkaz potvrzující, že deklarované paralelní spolufinancování představuje vzniklé výdaje odpovídající s požadavky relevantního Memoranda o financování (viz odstavec 8.7).

| 8.30. | The Commission is of the opinion that in two of the seven cases, the release of the retention funds and the payment of the advances, the reported formal errors are a matter of judgement. In any case, the errors detected regarding ineligible expenditure are so small that they cannot be considered material. |
| --- | --- |

8.30.

The Commission is of the opinion that in two of the seven cases, the release of the retention funds and the payment of the advances, the reported formal errors are a matter of judgement. In any case, the errors detected regarding ineligible expenditure are so small that they cannot be considered material.

Platby v rámci programu ISPA

| 8.31 | Audit vzorku sedmnácti plateb v rámci programu ISPA odhalil vysokou frekvenci výskytu chyb (ve čtrnácti ze třinácti plateb). Sedm případů se týkalo nedodržení ustanovení právních předpisů týkajících se výběrových a kontraktačních řízení (z nichž dvě mohla mít podstatný dopad na výsledek dotyčných výběrových řízení); tři případy se týkaly nedodržení požadavku právních předpisů na provedení analýzy ekologických dopadů před schválením projektu; ve dvou případech nebrala míra pomoci dostatečně v úvahu příjmový potenciál projektu a ve dvou případech byly Komisi vykázány neoprávněné výdaje týkající se nákupu strojů a zařízení. |
| --- | --- |

8.31

Audit vzorku sedmnácti plateb v rámci programu ISPA odhalil vysokou frekvenci výskytu chyb (ve čtrnácti ze třinácti plateb). Sedm případů se týkalo nedodržení ustanovení právních předpisů týkajících se výběrových a kontraktačních řízení (z nichž dvě mohla mít podstatný dopad na výsledek dotyčných výběrových řízení); tři případy se týkaly nedodržení požadavku právních předpisů na provedení analýzy ekologických dopadů před schválením projektu; ve dvou případech nebrala míra pomoci dostatečně v úvahu příjmový potenciál projektu a ve dvou případech byly Komisi vykázány neoprávněné výdaje týkající se nákupu strojů a zařízení.

| 8.31. | A number of the errors reported by the Court do not have a financial impact and are of a formal nature. |
| --- | --- |

8.31.

A number of the errors reported by the Court do not have a financial impact and are of a formal nature.

With regard to tendering and contracting procedures (seven errors), the Commission agrees that the regulatory provisions must be complied with and is committed to a transparent evaluation of bids and proper documentation. However, it does not consider five of the alleged errors material.

As regards environmental impact assessments (three errors noted), although the Commission allowed in some cases this requirement to be completed after submission of the application (for example, as already stated by the Commission at point 8.44 of the Court's Annual Report for 2002, in cases where design and build contracts are used it is simply not possible to carry out a full EIA before the project is submitted for approval), it ensured that EIA procedures had been fully complied with before actual work commenced.

The Commission considers that the rates of assistance decided in the cases to which the Court refers (two errors) were appropriate, having regard to all relevant considerations including potential revenue and the affordability for the population served. It recognises, however, that scope exists for standardising the methods for determining co-financing rates and is working in this direction.

The Commission accepts the two errors concerning ineligible expenditure and has taken steps to correct the declarations concerned.

| 8.32 | Kromě toho pravidla (25) předepisují, že s výjimkou odůvodněných případů musí být zrušena pomoc udělená pro opatření, u kterého podstatné práce nezačnou do dvou let od podpisu Komisí (což může být považováno za nerealistické, zejména v případě velkých infrastrukturních projektů). Komise se rozhodla akceptovat zahájení prvního výběrového řízení na práce jako důkaz o zahájení podstatných prací v případě infrastrukturních projektů. Z pohledu Účetního dvora není tato interpretace v souladu se záměrem Nařízení o programu ISPA. |
| --- | --- |

8.32

Kromě toho pravidla (25) předepisují, že s výjimkou odůvodněných případů musí být zrušena pomoc udělená pro opatření, u kterého podstatné práce nezačnou do dvou let od podpisu Komisí (což může být považováno za nerealistické, zejména v případě velkých infrastrukturních projektů). Komise se rozhodla akceptovat zahájení prvního výběrového řízení na práce jako důkaz o zahájení podstatných prací v případě infrastrukturních projektů. Z pohledu Účetního dvora není tato interpretace v souladu se záměrem Nařízení o programu ISPA.

| 8.32. | As the Court itself notes, for large infrastructure projects, a two-year deadline after grant approval for starting the works can be unrealistic. The Commission therefore considers that the launch of a works tender is a sufficient assurance that projects will be implemented on schedule. |
| --- | --- |

8.32.

As the Court itself notes, for large infrastructure projects, a two-year deadline after grant approval for starting the works can be unrealistic. The Commission therefore considers that the launch of a works tender is a sufficient assurance that projects will be implemented on schedule.

Platby v rámci programu Sapard

| 8.33 | V rámci auditu byl zkontrolován vzorek čítající dvacet šest plateb uskutečněných v roce 2003 a pokrývajících hlavní opatření implementovaná v době auditu. Bylo zjištěno množství chyb u třinácti plateb, jejichž hlavním vysvětlením bylo, že pracovníci v zemích programu Sapard dosud nemají potřebné zkušenosti. Chyby se týkají nedodržení postupů (26) (deset případů), financování DPH (čtyři případy, viz níže) a nedodržení požadavku splnit hygienické normy EU (tři případy). |
| --- | --- |

8.33

V rámci auditu byl zkontrolován vzorek čítající dvacet šest plateb uskutečněných v roce 2003 a pokrývajících hlavní opatření implementovaná v době auditu. Bylo zjištěno množství chyb u třinácti plateb, jejichž hlavním vysvětlením bylo, že pracovníci v zemích programu Sapard dosud nemají potřebné zkušenosti. Chyby se týkají nedodržení postupů (26) (deset případů), financování DPH (čtyři případy, viz níže) a nedodržení požadavku splnit hygienické normy EU (tři případy).

| 8.33. | The Commission will examine the impact of VAT once the programme has been completed. An assessment will be made in the framework of the clearance of accounts procedure, and the appropriate conclusions will be drawn. However, it does not consider that, at this stage, the VAT identified is ineligible for financing. |
| --- | --- |

8.33.

The Commission will examine the impact of VAT once the programme has been completed. An assessment will be made in the framework of the clearance of accounts procedure, and the appropriate conclusions will be drawn. However, it does not consider that, at this stage, the VAT identified is ineligible for financing.

The Commission has carried out audits in all 10 Sapard countries. In some cases it has also identified that the documentation of checks needs to be improved and has made appropriate recommendations.

Regarding the requirement to meet EU-hygiene standards, the Commission has also identified certain problems with the respect of minimum standards in the Sapard countries. It has made recommendations for improvements in systems and controls.

Where necessary the findings will be followed up under the clearance of accounts procedures.

| 8.34 | Čtyři z kontrolovaných plateb se týkají opatření na „rozvoj a zkvalitnění venkovské infrastruktury“ v Polsku. Všechny čtyři platby zahrnovaly DPH, což je podle názoru Účetního dvora neoprávněné (27). Ačkoli je výše neoprávněných částek ve vzorku malá (zhruba 11 500 EUR), účtování DPH programu Sapard je v Polsku prováděno systematicky. Celková výše plateb příjemcům v Polsku rezervovaných Komisí v jejích účtech pro rok 2003 činí 79,6 milionů EUR a výše DPH zahrnutá do těchto plateb činí podle odhadu Účetního dvora 4,0 milionů EUR, což představuje 1,5 % ze všech plateb programu Sapard provedených Komisí v roce 2003 (včetně vyplacených záloh). V dubnu 2004 polský národní schvalující úředník informoval Generálního ředitele pro zemědělství, že certifikační orgán dá negativní posudek účtů za rok 2003 z důvodu dalšího problému týkajícího se oprávněnosti DPH. |
| --- | --- |

8.34

Čtyři z kontrolovaných plateb se týkají opatření na „rozvoj a zkvalitnění venkovské infrastruktury“ v Polsku. Všechny čtyři platby zahrnovaly DPH, což je podle názoru Účetního dvora neoprávněné (27). Ačkoli je výše neoprávněných částek ve vzorku malá (zhruba 11 500 EUR), účtování DPH programu Sapard je v Polsku prováděno systematicky. Celková výše plateb příjemcům v Polsku rezervovaných Komisí v jejích účtech pro rok 2003 činí 79,6 milionů EUR a výše DPH zahrnutá do těchto plateb činí podle odhadu Účetního dvora 4,0 milionů EUR, což představuje 1,5 % ze všech plateb programu Sapard provedených Komisí v roce 2003 (včetně vyplacených záloh). V dubnu 2004 polský národní schvalující úředník informoval Generálního ředitele pro zemědělství, že certifikační orgán dá negativní posudek účtů za rok 2003 z důvodu dalšího problému týkajícího se oprávněnosti DPH.

| 8.34. | As far as VAT is concerned, the Court of Auditors raises two different issues. VAT is eligible for EU co-financing if it is irrecoverable, in exactly the same way as for Structural Fund expenditure. The only difference is that, under Sapard, it should, as an additional criterion, not bear disproportionately on any part of the programme. It is too early to assess whether this is the case. |
| --- | --- |

8.34.

As far as VAT is concerned, the Court of Auditors raises two different issues. VAT is eligible for EU co-financing if it is irrecoverable, in exactly the same way as for Structural Fund expenditure. The only difference is that, under Sapard, it should, as an additional criterion, not bear disproportionately on any part of the programme. It is too early to assess whether this is the case.

The Commission will examine the impact of VAT once the programme has been completed. An assessment will be made in the framework of the clearance of accounts procedure, and the appropriate conclusions will be drawn.

Regarding the issue raised by the Polish National Authorising officer, the Commission is addressing this with the Polish Authorities.

Výroční zprávy o činnostech

Generální ředitelství pro rozšíření

| 8.35 | Ve svém prohlášení ve výroční zprávě o činnostech uvádí Generální ředitel pro rozšíření, stejně jako v roce 2002, následující výhrady týkající se kontrolních postupů vytvořených za účelem poskytnutí nezbytné záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí: |
| --- | --- |

8.35

Ve svém prohlášení ve výroční zprávě o činnostech uvádí Generální ředitel pro rozšíření, stejně jako v roce 2002, následující výhrady týkající se kontrolních postupů vytvořených za účelem poskytnutí nezbytné záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí:

| a) | existuje riziko spočívající v decentralizovaných systémech; |
| --- | --- |

a)

existuje riziko spočívající v decentralizovaných systémech;

| b) | existují mezery v systémech a auditech transakcí; |
| --- | --- |

b)

existují mezery v systémech a auditech transakcí;

| c) | existují nejistoty ohledně nároků na finanční prostředníky. |
| --- | --- |

c)

existují nejistoty ohledně nároků na finanční prostředníky.

| 8.36 | Problém spolufinancování je zmíněn ve Zprávě v kontextu řídících a kontrolních systémů. Existuje nedostatečná kontrola paralelního spolufinancování (viz též odstavec 8.7) a existuje riziko, že požadavky spolufinancování nejsou kandidátskými zeměmi dodržovány. Účetní dvůr se domnívá, že tento problém je natolik vážný, že se zasluhuje výhradu v Prohlášení ve výroční zprávě o činnostech za rok 2003. |
| --- | --- |

8.36

Problém spolufinancování je zmíněn ve Zprávě v kontextu řídících a kontrolních systémů. Existuje nedostatečná kontrola paralelního spolufinancování (viz též odstavec 8.7) a existuje riziko, že požadavky spolufinancování nejsou kandidátskými zeměmi dodržovány. Účetní dvůr se domnívá, že tento problém je natolik vážný, že se zasluhuje výhradu v Prohlášení ve výroční zprávě o činnostech za rok 2003.

| 8.36. | The control of parallel co-financing at the beneficiary level should be improved by the implementing agencies and while there is indeed a risk of co-financing requirements not being met there is only a limited risk of this being undetected and of remedial actions not being taken. Nevertheless, the Commission will further consider a reservation as this issue matures and in the light of developments. |
| --- | --- |

8.36.

The control of parallel co-financing at the beneficiary level should be improved by the implementing agencies and while there is indeed a risk of co-financing requirements not being met there is only a limited risk of this being undetected and of remedial actions not being taken. Nevertheless, the Commission will further consider a reservation as this issue matures and in the light of developments.

Generální ředitelství pro regionální politiku

| 8.37 | Prohlášení generálního ředitele ve výroční zprávě o činnostech za rok 2003 pro Generální ředitelství pro regionální politiku obsahuje výhradu týkající se programu ISPA, že není poskytnuta dostatečná záruka, že kandidátské země efektivně provozují všechny klíčové prvky řídících a kontrolních systémů v souladu s ustanoveními nařízení (ES) č. 1267/1999, s výjimkou orgánů, za něž Komise činí rozhodnutí o EDIS ve třech kandidátských zemích, a jedné kandidátské země jako celku (Slovinsko). |
| --- | --- |

8.37

Prohlášení generálního ředitele ve výroční zprávě o činnostech za rok 2003 pro Generální ředitelství pro regionální politiku obsahuje výhradu týkající se programu ISPA, že není poskytnuta dostatečná záruka, že kandidátské země efektivně provozují všechny klíčové prvky řídících a kontrolních systémů v souladu s ustanoveními nařízení (ES) č. 1267/1999, s výjimkou orgánů, za něž Komise činí rozhodnutí o EDIS ve třech kandidátských zemích, a jedné kandidátské země jako celku (Slovinsko).

| 8.38 | Ačkoli jsou nedostatky odhalené audity Komise zmíněny v části 4.1.3 zprávy, bylo by užitečnější, kdyby Zpráva obsahovala podrobnou analýzu prvků, které je třeba doplnit, aby byla ustanovení Nařízení dodržena, provedenou kandidátskou zemí. To by prokázalo vystavení Komise riziku v této oblasti. Kromě toho, i když bylo Slovinsko vyjmuto z obecné výhrady u programu ISPA, mělo by se přihlédnout k tomu, že audit Generálního ředitelství pro regionální politiku neobsahoval šetření výběrových řízení a systémů zadávání zakázek, a proto by toto vyjmutí nemělo být chápáno jako kompletní dodržení požadavků čl 9 odst. 1. |
| --- | --- |

8.38

Ačkoli jsou nedostatky odhalené audity Komise zmíněny v části 4.1.3 zprávy, bylo by užitečnější, kdyby Zpráva obsahovala podrobnou analýzu prvků, které je třeba doplnit, aby byla ustanovení Nařízení dodržena, provedenou kandidátskou zemí. To by prokázalo vystavení Komise riziku v této oblasti. Kromě toho, i když bylo Slovinsko vyjmuto z obecné výhrady u programu ISPA, mělo by se přihlédnout k tomu, že audit Generálního ředitelství pro regionální politiku neobsahoval šetření výběrových řízení a systémů zadávání zakázek, a proto by toto vyjmutí nemělo být chápáno jako kompletní dodržení požadavků čl 9 odst. 1.

| 8.38. | Section 4.1.3 of DG REGIO's Annual Activity Report 2003 summarises the material shortcomings identified in the audit work during 2003 in the accession and candidate countries and thereby justifies the reserves entered by the Director-General. The same approach was used in justifying the reserves for Member States concerned in relation to their management of ERDF and the Cohesion Fund. As far as Slovenia is concerned, the Commission agrees with the Court's observation. The scope of DG REGIO's audit of procurement procedures was limited, due to the ex ante controls carried out by the EC Delegation. |
| --- | --- |

8.38.

Section 4.1.3 of DG REGIO's Annual Activity Report 2003 summarises the material shortcomings identified in the audit work during 2003 in the accession and candidate countries and thereby justifies the reserves entered by the Director-General. The same approach was used in justifying the reserves for Member States concerned in relation to their management of ERDF and the Cohesion Fund. As far as Slovenia is concerned, the Commission agrees with the Court's observation. The scope of DG REGIO's audit of procurement procedures was limited, due to the ex ante controls carried out by the EC Delegation.

Generální ředitelství pro zemědělství

| 8.39 | Ve Výroční zprávě o činnostech za rok 2003 Generálního ředitelství pro zemědělství nebyly zahrnuty žádné výhrady týkající se programu Sapard. Účetní dvůr se domnívá, že je to správné, protože chyby identifikované níže jsou pod prahem významnosti Komise. Nicméně generální ředitel měl do výroční zprávy o činnostech zahrnout poznámku o tomto problému, protože Účetní dvůr tento problém ohledně DPH v Polsku již hlásil Komisi v prosinci 2003 a neměl žádné informace o rozsahu tohoto problému v ostatních zemích programu Sapard. |
| --- | --- |

8.39

Ve Výroční zprávě o činnostech za rok 2003 Generálního ředitelství pro zemědělství nebyly zahrnuty žádné výhrady týkající se programu Sapard. Účetní dvůr se domnívá, že je to správné, protože chyby identifikované níže jsou pod prahem významnosti Komise. Nicméně generální ředitel měl do výroční zprávy o činnostech zahrnout poznámku o tomto problému, protože Účetní dvůr tento problém ohledně DPH v Polsku již hlásil Komisi v prosinci 2003 a neměl žádné informace o rozsahu tohoto problému v ostatních zemích programu Sapard.

| 8.39. | DG AGRI did not refer to the VAT issue in Poland in the Annual Activity Report (AAR) because it does not consider, based on expenditure levels so far, that the financing of VAT in that country has a disproportionate effect on the Sapard programme and is thus ineligible under MAFA rules. Furthermore, in the interests of brevity and clarity, control issues which are not considered to have a material impact on the declaration are generally not mentioned in the AAR. |
| --- | --- |

8.39.

DG AGRI did not refer to the VAT issue in Poland in the Annual Activity Report (AAR) because it does not consider, based on expenditure levels so far, that the financing of VAT in that country has a disproportionate effect on the Sapard programme and is thus ineligible under MAFA rules. Furthermore, in the interests of brevity and clarity, control issues which are not considered to have a material impact on the declaration are generally not mentioned in the AAR.

Závěry

| 8.40 | Ve své Výroční zprávě za rok 2002 (28) Účetní dvůr učinil závěr, že dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v oblasti před-vstupní pomoci potřebují posílit. Ačkoli byl učiněn v některých oblastech jistý pokrok jak u Komise, tak v kandidátských zemích, je třeba vyvinout další úsilí. Počet chyb odhalených během auditu Účetního dvora audit týkajícího se transakcí uskutečněných v roce 2003 naznačuje systémové nedostatky a potřebu dalšího zlepšení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, aby se snížilo riziko nesprávných plateb. |
| --- | --- |

8.40

Ve své Výroční zprávě za rok 2002 (28) Účetní dvůr učinil závěr, že dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v oblasti před-vstupní pomoci potřebují posílit. Ačkoli byl učiněn v některých oblastech jistý pokrok jak u Komise, tak v kandidátských zemích, je třeba vyvinout další úsilí. Počet chyb odhalených během auditu Účetního dvora audit týkajícího se transakcí uskutečněných v roce 2003 naznačuje systémové nedostatky a potřebu dalšího zlepšení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů, aby se snížilo riziko nesprávných plateb.

| 8.40. | A number of the errors reported by the Court do not have a financial impact and are of a formal nature. |
| --- | --- |

8.40.

A number of the errors reported by the Court do not have a financial impact and are of a formal nature.

The Commission is aware of the need for further improvement in the management and control systems in the new Member States and the accession countries. It continues to support these improvements, inter alia, through its own audit work.

| 8.41 | V případě dozorčích systémů a kontrolních mechanismů v programu Phare: |
| --- | --- |

8.41

V případě dozorčích systémů a kontrolních mechanismů v programu Phare:

| — | nedostatky byly zjištěny pomocí verifikačních auditů Komise, což znamená, že akreditace EDIS byla opožděna, |
| --- | --- |

—

nedostatky byly zjištěny pomocí verifikačních auditů Komise, což znamená, že akreditace EDIS byla opožděna,

| — | existovala nedostatečná kontrola paralelního spolufinancování ze strany kandidátských zemí, |
| --- | --- |

—

existovala nedostatečná kontrola paralelního spolufinancování ze strany kandidátských zemí,

| — | kromě mezer v auditech Komise uvedených v prohlášení generálního ředitele bylo schvalování konečných závěrečných auditů příliš pomalé. |
| --- | --- |

—

kromě mezer v auditech Komise uvedených v prohlášení generálního ředitele bylo schvalování konečných závěrečných auditů příliš pomalé.

| 8.41. | By the end of September 2004 six countries have been accredited and the rest are in advance stages of the process. |
| --- | --- |

8.41.

By the end of September 2004 six countries have been accredited and the rest are in advance stages of the process.

Finalisation of the audit reports could be speeded up. However, this partly depends on the resources allocated to the Directorate-General and partly on the time taken by the beneficiaries to reply to queries from the auditors.

| 8.42 | V případě programu ISPA, ačkoli země vyvinuly značné úsilí na vytvoření řídících struktur a instalování vnitřních kontrolních mechanismů, nedosáhla ke dni 31. prosince 2003 žádná ze zemí shody s minimálními systémovými požadavky pro všechny národní orgány podílející se na řízení programu ISPA. Kromě toho Komise neučinila dostatečná opatření na zajištění dodržování požadavků právních předpisů kandidátskými zeměmi do daných termínů. Schválení ex ante ze strany delegací Evropských společenství bylo nezbytným prvkem kontroly v procesech zadávání zakázek a jeho odstranění po přistoupení znamená, že výběrová řízení a procesy zadávání zakázek se stanou vysoce rizikovou oblastí. |
| --- | --- |

8.42

V případě programu ISPA, ačkoli země vyvinuly značné úsilí na vytvoření řídících struktur a instalování vnitřních kontrolních mechanismů, nedosáhla ke dni 31. prosince 2003 žádná ze zemí shody s minimálními systémovými požadavky pro všechny národní orgány podílející se na řízení programu ISPA. Kromě toho Komise neučinila dostatečná opatření na zajištění dodržování požadavků právních předpisů kandidátskými zeměmi do daných termínů. Schválení ex ante ze strany delegací Evropských společenství bylo nezbytným prvkem kontroly v procesech zadávání zakázek a jeho odstranění po přistoupení znamená, že výběrová řízení a procesy zadávání zakázek se stanou vysoce rizikovou oblastí.

| 8.42. | Before accession a number of implementing bodies in several accession countries had achieved EDIS accreditation and many of the bodies in the countries were considered to meet the requirements. As well as laying down the requirements in the Financing Memorandum attached to each aid award decision, the Commission had provided extensive support and guidance and from 2001 onwards had been auditing the systems and taking care to ensure that any deficiencies found were corrected. EDIS accreditation was not the only means of meeting the requirement for effective management and control systems for ISPA. |
| --- | --- |

8.42.

Before accession a number of implementing bodies in several accession countries had achieved EDIS accreditation and many of the bodies in the countries were considered to meet the requirements. As well as laying down the requirements in the Financing Memorandum attached to each aid award decision, the Commission had provided extensive support and guidance and from 2001 onwards had been auditing the systems and taking care to ensure that any deficiencies found were corrected. EDIS accreditation was not the only means of meeting the requirement for effective management and control systems for ISPA.

The Commission is continuing its work to ensure that appropriate systems are in place for managing the Structural and Cohesion Funds. Public procurement is a risk area also for the old Member States. Procurement was a key part of the numerous training activities initiated, led and implemented by DG REGIO to improve the administrative capacity of the candidate countries. The Commission refers to its replies to points 8.10 and 8.12.

| 8.43 | V případě programu Sapard, s výjimkou nedostatků zjištěných v auditech zúčtování prováděných Komisí a vysokého počtu chyb zjištěných v zemích programu Sapard dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v praxi všeobecně fungovaly. |
| --- | --- |

8.43

V případě programu Sapard, s výjimkou nedostatků zjištěných v auditech zúčtování prováděných Komisí a vysokého počtu chyb zjištěných v zemích programu Sapard dozorčí systémy a kontrolní mechanismy v praxi všeobecně fungovaly.

| 8.43. | The Commission has ensured that key documents are reviewed but accepts that evidence of verifications made, and of review/supervision, could be improved. |
| --- | --- |

8.43.

The Commission has ensured that key documents are reviewed but accepts that evidence of verifications made, and of review/supervision, could be improved.

The errors identified by the Court will be followed up as necessary.

Doporučení

| 8.44 | Účetní dvůr doporučuje následující: |
| --- | --- |

8.44

Účetní dvůr doporučuje následující:

| 8.44. | |
| --- | --- |

8.44.

| — | co se týče programu Phare, Komise by měla: |
| --- | --- |

—

co se týče programu Phare, Komise by měla:

Concerning Phare:

| a) | učinit vše, co je v jejích silách, aby zajistila řešení nedostatků v systémech v kandidátských zemích odhalených ověřovacími audity; |
| --- | --- |

a)

učinit vše, co je v jejích silách, aby zajistila řešení nedostatků v systémech v kandidátských zemích odhalených ověřovacími audity;

| a) | This is already being addressed, inter alia, through the EDIS process. See reply to point 8.6. |
| --- | --- |

a)

This is already being addressed, inter alia, through the EDIS process. See reply to point 8.6.

| b) | podniknout opatření na zajištění toho, aby implementační agentury kontrolovaly spolufinancování v době deklarování; |
| --- | --- |

b)

podniknout opatření na zajištění toho, aby implementační agentury kontrolovaly spolufinancování v době deklarování;

| b) | This is already being addressed, inter alia, through the EDIS process. |
| --- | --- |

b)

This is already being addressed, inter alia, through the EDIS process.

| c) | urychlit finalizaci zpráv o závěrečných auditech; |
| --- | --- |

c)

urychlit finalizaci zpráv o závěrečných auditech;

| d) | posoudit, zda a jak mohou být audity provedené národními fondy v kandidátských zemích využity pro účely odvození záruky ohledně zákonnosti a správnosti transakcí v rámci programu Phare, |
| --- | --- |

d)

posoudit, zda a jak mohou být audity provedené národními fondy v kandidátských zemích využity pro účely odvození záruky ohledně zákonnosti a správnosti transakcí v rámci programu Phare,

| — | co se týče programu ISPA, Komise by měla: |
| --- | --- |

—

co se týče programu ISPA, Komise by měla:

Concerning ISPA:

| a) | pokračovat ve svých systémových auditech, aby bylo zajištěno, že budou vytvořeny spolehlivé systémy pro řízení strukturálních fondů a Fondu soudržnosti; |
| --- | --- |

a)

pokračovat ve svých systémových auditech, aby bylo zajištěno, že budou vytvořeny spolehlivé systémy pro řízení strukturálních fondů a Fondu soudržnosti;

| a) | The audit strategy of DG REGIO provides for continued system audits in which special attention will be given to compliance of the systems with the requirements of the Structural and Cohesion Funds. |
| --- | --- |

a)

The audit strategy of DG REGIO provides for continued system audits in which special attention will be given to compliance of the systems with the requirements of the Structural and Cohesion Funds.

| b) | u dvou zemí, které budou i nadále přijímat pomoc v rámci programu ISPA (29), stanovit specifický časový plán s etapovými cíli na zajištění včasné dodržování řídících a kontrolních požadavků Nařízení před jejich přijetím; |
| --- | --- |

b)

u dvou zemí, které budou i nadále přijímat pomoc v rámci programu ISPA (29), stanovit specifický časový plán s etapovými cíli na zajištění včasné dodržování řídících a kontrolních požadavků Nařízení před jejich přijetím;

| b) | Following the system audit carried out in Romania in 2003 and several meetings with the Romanian authorities in early 2004, an action plan has been agreed in which the specific recommendations of the Commission relating to identified deficiencies in the management and control systems will be addressed according to a specific timetable. A similar approach is being followed for Bulgaria. |
| --- | --- |

b)

Following the system audit carried out in Romania in 2003 and several meetings with the Romanian authorities in early 2004, an action plan has been agreed in which the specific recommendations of the Commission relating to identified deficiencies in the management and control systems will be addressed according to a specific timetable. A similar approach is being followed for Bulgaria.

| c) | zintenzívnit své audity ex post u projektů, aby se přihlédlo k odstranění kontrol ex ante výběrových řízení a procesů zadávání zakázek delegacemi Evropských společenství po vstupu, |
| --- | --- |

c)

zintenzívnit své audity ex post u projektů, aby se přihlédlo k odstranění kontrol ex ante výběrových řízení a procesů zadávání zakázek delegacemi Evropských společenství po vstupu,

| c) | The audit strategy of DG REGIO includes ex post audits of ISPA/Cohesion Fund projects covering tendering and contracting procedures and giving priority to projects where interim payment claims have been submitted. |
| --- | --- |

c)

The audit strategy of DG REGIO includes ex post audits of ISPA/Cohesion Fund projects covering tendering and contracting procedures and giving priority to projects where interim payment claims have been submitted.

| — | co se týče programu Sapard, v případě auditů zúčtování prováděných v roce 2004 by Komise měla: |
| --- | --- |

—

co se týče programu Sapard, v případě auditů zúčtování prováděných v roce 2004 by Komise měla:

Concerning Sapard:

| a) | napravit nedostatky identifikované Účetním dvorem; |
| --- | --- |

a)

napravit nedostatky identifikované Účetním dvorem;

| a) | The Commission will further improve its evidence of verifications made, and of review/supervision. |
| --- | --- |

a)

The Commission will further improve its evidence of verifications made, and of review/supervision.

| b) | zajistit, aby audity byly prováděny u všech zemí, u nichž jsou částky odsouhlaseny jejím rozhodnutím; |
| --- | --- |

b)

zajistit, aby audity byly prováděny u všech zemí, u nichž jsou částky odsouhlaseny jejím rozhodnutím;

| b) | A systematic audit programme has been carried out in 2004. This programme includes a mixture of desk audits and controls on-the-spot, as appropriate. |
| --- | --- |

b)

A systematic audit programme has been carried out in 2004. This programme includes a mixture of desk audits and controls on-the-spot, as appropriate.

| c) | podniknout vhodná opatření na vymáhání neoprávněně vykazované DPH. |
| --- | --- |

c)

podniknout vhodná opatření na vymáhání neoprávněně vykazované DPH.

| c) | As stated in its reply to point 8.33 the Commission will examine the impact of VAT once the programme has been completed. However, it does not consider that, at this stage, the VAT identified is ineligible for financing. |
| --- | --- |

c)

As stated in its reply to point 8.33 the Commission will examine the impact of VAT once the programme has been completed. However, it does not consider that, at this stage, the VAT identified is ineligible for financing.

HLAVNÍ ZJIŠTĚNÍ VE ZVLÁŠTNÍCH ZPRÁVÁCH

Zvláštní zpráva č. 2/2004 „Byl program Sapard dobře řízen?“

| 8.45 | Zvláštní před-vstupní program pro zemědělství a rozvoj venkova („Special Accession Programme for Agriculture and Rural Development“ — Sapard) je prvním programem vnější pomoci, který je implementován decentralizovaně. Cíle programu (30) jsou přispívat k implementaci acquis Společenství a řešení problémů týkajících se přizpůsobení zemědělského sektoru a venkovských oblastí v deseti zemích, které jsou příjemci pomoci v rámci programu Sapard (31). V roce 2003 provedl Účetní dvůr audit, který měl za cíl odpovědět na otázku: „Byl program Sapard dobře řízen?“ |
| --- | --- |

8.45

Zvláštní před-vstupní program pro zemědělství a rozvoj venkova („Special Accession Programme for Agriculture and Rural Development“ — Sapard) je prvním programem vnější pomoci, který je implementován decentralizovaně. Cíle programu (30) jsou přispívat k implementaci acquis Společenství a řešení problémů týkajících se přizpůsobení zemědělského sektoru a venkovských oblastí v deseti zemích, které jsou příjemci pomoci v rámci programu Sapard (31). V roce 2003 provedl Účetní dvůr audit, který měl za cíl odpovědět na otázku: „Byl program Sapard dobře řízen?“

| 8.46 | Audit odhalil, že kvalita řízení je smíšená. Decentralizované řízení programu Sapard Komisí nezaručovalo, že problémy s implementací jsou aktivně a systematicky řešeny a že se v zemích programu Sapard uplatňují optimální postupy (best practice). Bylo to z toho důvodu, že Komise vidí svou odpovědnost v rámci systému decentralizovaného řízení jako monitorování implementace programu Sapard. |
| --- | --- |

8.46

Audit odhalil, že kvalita řízení je smíšená. Decentralizované řízení programu Sapard Komisí nezaručovalo, že problémy s implementací jsou aktivně a systematicky řešeny a že se v zemích programu Sapard uplatňují optimální postupy (best practice). Bylo to z toho důvodu, že Komise vidí svou odpovědnost v rámci systému decentralizovaného řízení jako monitorování implementace programu Sapard.

| 8.46. | The Court concluded that the Commission's option for decentralised implementation was correct given the likely large numbers of projects to be financed. According to the Commission, a key feature of the system set up is that the countries concerned first identify problems. In such instances the Commission has consistently provided guidance and advice to the Sapard countries. |
| --- | --- |

8.46.

The Court concluded that the Commission's option for decentralised implementation was correct given the likely large numbers of projects to be financed. According to the Commission, a key feature of the system set up is that the countries concerned first identify problems. In such instances the Commission has consistently provided guidance and advice to the Sapard countries.

The Commission considers that it has allocated a sufficient number of qualified staff, in the Sapard unit as well as in the services responsible for overseeing the accreditation process and carrying out audits, to ensure proper monitoring and financial management and control of the use of Community funds in the Sapard countries.

| 8.47 | Při spouštění programu Sapard docházelo k podstatným zpožděním, z nichž některá byla způsobena tím, že Komise neplánovala včas, a také, již od zahájení programu Sapard v dotyčných zemích, přílišnou administrativní zátěží. Následkem toho byly rozpočty systematicky nadhodnocovány a velká část dostupných fondů zůstávala nevyužita. V prvních čtyřech letech implementace bylo vyplaceno příjemcům pouze 323 milionů EUR (14,8 %) z dostupného rozpočtu ve výši 2 183 milionů EUR, z čehož více než polovina byla vyplacena v posledním čtvrtletí roku 2003. V důsledku zpoždění a problémů s implementací nebyly hlavní cíle dosaženy v období před vstupem. |
| --- | --- |

8.47

Při spouštění programu Sapard docházelo k podstatným zpožděním, z nichž některá byla způsobena tím, že Komise neplánovala včas, a také, již od zahájení programu Sapard v dotyčných zemích, přílišnou administrativní zátěží. Následkem toho byly rozpočty systematicky nadhodnocovány a velká část dostupných fondů zůstávala nevyužita. V prvních čtyřech letech implementace bylo vyplaceno příjemcům pouze 323 milionů EUR (14,8 %) z dostupného rozpočtu ve výši 2 183 milionů EUR, z čehož více než polovina byla vyplacena v posledním čtvrtletí roku 2003. V důsledku zpoždění a problémů s implementací nebyly hlavní cíle dosaženy v období před vstupem.

| 8.47. | While the main elements of the Commission's proposal on the Sapard Regulation, ((EC) Nr 1268/1999), were maintained, the text of the proposal was subject to ongoing discussions (including discussions on budget headings) until the final stage of adoption of the Sapard Regulation. As long as the legal uncertainty remained the Commission was not in a position to draw up the final legal provisions for the implementing arrangements. Following adoption of the Regulation, a working group prepared the basic provisions for the financial management of Sapard within a few months. These were adopted by the Commission on 26 January 2000. |
| --- | --- |

8.47.

While the main elements of the Commission's proposal on the Sapard Regulation, ((EC) Nr 1268/1999), were maintained, the text of the proposal was subject to ongoing discussions (including discussions on budget headings) until the final stage of adoption of the Sapard Regulation. As long as the legal uncertainty remained the Commission was not in a position to draw up the final legal provisions for the implementing arrangements. Following adoption of the Regulation, a working group prepared the basic provisions for the financial management of Sapard within a few months. These were adopted by the Commission on 26 January 2000.

Whenever it was made aware of ‘heavy administrative procedures’, the Commission advised the countries concerned by correspondence, during bilateral meetings and at the Monitoring Committee meetings. However, the exact procedural choice (subject to respect of MAFA rules) remains with the country concerned.

The Sapard budgets for 2000 to 2004 were drawn up on the basis of the most reliable information available at that time. The sizeable challenges posed by the need to set up an entirely new system, and the lack of experience of the Sapard countries in this area, meant that implementation took time, but in most cases no longer than could be reasonably expected.

Payment applications received indicate that payment execution has now reached cruising speed.

According to the Sapard regulation, the objectives of the programme are to contribute to the implementation of the acquis communautaire concerning the common agricultural policy and related policies, and to solve priority and specific problems for the sustainable adaptation of the agricultural sector and rural areas in the countries.

An essential part of the first objective is to establish a good administrative capacity enabling the demanding tasks of rural development policy implementation to be carried out according to the principles of sound financial management. This is in line with the European Parliament resolution accompanying the 1999 discharge.

The Commission believes that the large number of projects contracted (over 13 000) will contribute substantially to the achievement of the second objective. Nevertheless, a final and balanced analysis concerning the impact of the programme (and, in particular, achievement of the objectives) can only be made when the programme has been implemented in full.

| 8.48 | Komise nenahlásila, jak dalece program Sapard dosahoval cílů, jak je uvedeno v nařízení Rady, ale zaměřovala se na budování institucí. To je jeden z cílů programu Phare a nikoli specifický cíl programu Sapard. Budování institucí bylo pozitivní, protože národním správám se dostalo praktických zkušeností pro řízení fondů EU po jejich vstupu. |
| --- | --- |

8.48

Komise nenahlásila, jak dalece program Sapard dosahoval cílů, jak je uvedeno v nařízení Rady, ale zaměřovala se na budování institucí. To je jeden z cílů programu Phare a nikoli specifický cíl programu Sapard. Budování institucí bylo pozitivní, protože národním správám se dostalo praktických zkušeností pro řízení fondů EU po jejich vstupu.

| 8.48. | The Commission considers institution building to be one of the fundamental elements of the acquis and a pre-condition for the responsible use of EU funds. |
| --- | --- |

8.48.

The Commission considers institution building to be one of the fundamental elements of the acquis and a pre-condition for the responsible use of EU funds.

Phare provided assistance to the Sapard countries to set up structures able to implement the acquis, including implementing arrangements for Sapard. Yet the main task of setting up implementation systems to transfer the EU funds was up to the management of Sapard through the procedures of conferral of management and accreditation of measures. The Sapard countries could gain experience from running Sapard to protect the financial interests of the Community after accession, when EAGGF expenditure in the new Member States is expected to be EUR 4 billion in 2005 and rising.

| 8.49 | První výsledky dokončených projektů ukazují, že peníze na zemědělské zpracování byly všeobecně utráceny spíše na projekty, které zvyšují množství zemědělské produkce, než na projekty, které vedou ke zvyšování její kvality (splnění kvalitativních a zdravotních standardů a ochrany životního prostředí). |
| --- | --- |

8.49

První výsledky dokončených projektů ukazují, že peníze na zemědělské zpracování byly všeobecně utráceny spíše na projekty, které zvyšují množství zemědělské produkce, než na projekty, které vedou ke zvyšování její kvality (splnění kvalitativních a zdravotních standardů a ochrany životního prostředí).

| 8.49. | The Commission considers that increasing production capacity at project level is compatible with improving standards and the need for restructuring to improve market efficiency. |
| --- | --- |

8.49.

The Commission considers that increasing production capacity at project level is compatible with improving standards and the need for restructuring to improve market efficiency.

| 8.50 | Audit odhalil, že potenciální příjemci nemají finanční prostředky, mají obtíže při získání úvěru a musí čelit složitým administrativním postupům. Výsledkem bylo, že program Sapard dával přednost finančně silným a lépe organizovaným subjektům s dostatkem kapitálu nebo přístupem k půjčkám. Pro malé farmy a firmy, které musely vyvinout největší úsilí při plnění norem a modernizaci a zvyšování efektivity, to představovalo vážný handicap. |
| --- | --- |

8.50

Audit odhalil, že potenciální příjemci nemají finanční prostředky, mají obtíže při získání úvěru a musí čelit složitým administrativním postupům. Výsledkem bylo, že program Sapard dával přednost finančně silným a lépe organizovaným subjektům s dostatkem kapitálu nebo přístupem k půjčkám. Pro malé farmy a firmy, které musely vyvinout největší úsilí při plnění norem a modernizaci a zvyšování efektivity, to představovalo vážný handicap.

| 8.50. | The Commission is aware of the problem of lack of own resources and of the difficulties in obtaining credit. To address this issue, the Commission, with the aid of Phare funds, is supporting a project to improve access to credit for SMEs in Sapard countries, which should help widen access to Sapard. This project has recently been extended with a specific subwindow focusing on credit institutions serving farmers and small rural businesses. It also encourages the candidate countries to use national credit schemes as far as they are respecting Community competition rules and aid intensities of the Sapard regulation. |
| --- | --- |

8.50.

The Commission is aware of the problem of lack of own resources and of the difficulties in obtaining credit. To address this issue, the Commission, with the aid of Phare funds, is supporting a project to improve access to credit for SMEs in Sapard countries, which should help widen access to Sapard. This project has recently been extended with a specific subwindow focusing on credit institutions serving farmers and small rural businesses. It also encourages the candidate countries to use national credit schemes as far as they are respecting Community competition rules and aid intensities of the Sapard regulation.

In order to facilitate the application of national credit schemes the Commission in its recent proposal for a modification of Regulation (EC) No 1268/1999 included a specific provision in this respect.

| 8.51 | Zjistilo se, že pravidla a kontroly pro zadávání soukromých zakázek a pro obecné náklady jsou nedostatečné. Na projekt mohou být účtovány všeobecné náklady ve výši až 12 % z celkových oprávněných nákladů, což v době auditu představovalo většinou poplatky konzultantů. Audit Účetního dvora odhalil, že obvykle neexistovalo odůvodnění nebo vysvětlení pro účtované poplatky a že nebyly provedeny žádné kontroly, zda se náklady týkají poskytovaných služeb nebo zda tyto služby byly ve skutečnosti vůbec poskytnuty. Efektivní kontroly za účelem prevence akceptace a úhrady nadhodnocených faktur nebyly prováděny systematicky u zadávání soukromých zakázek a u všeobecných nákladů. |
| --- | --- |

8.51

Zjistilo se, že pravidla a kontroly pro zadávání soukromých zakázek a pro obecné náklady jsou nedostatečné. Na projekt mohou být účtovány všeobecné náklady ve výši až 12 % z celkových oprávněných nákladů, což v době auditu představovalo většinou poplatky konzultantů. Audit Účetního dvora odhalil, že obvykle neexistovalo odůvodnění nebo vysvětlení pro účtované poplatky a že nebyly provedeny žádné kontroly, zda se náklady týkají poskytovaných služeb nebo zda tyto služby byly ve skutečnosti vůbec poskytnuty. Efektivní kontroly za účelem prevence akceptace a úhrady nadhodnocených faktur nebyly prováděny systematicky u zadávání soukromých zakázek a u všeobecných nákladů.

| 8.51. | Although the Commission has also identified weaknesses in some cases and has made recommendations for improvements, it considers that the situation has improved since the Court's audit. Where necessary these recommendations will be followed up under the clearance of accounts procedures. |
| --- | --- |

8.51.

Although the Commission has also identified weaknesses in some cases and has made recommendations for improvements, it considers that the situation has improved since the Court's audit. Where necessary these recommendations will be followed up under the clearance of accounts procedures.

The Commission has found that the level of expenditure on general costs is limited and that the issues mentioned by the Court are restricted to a few Sapard countries. For the countries concerned, the Commission has recommended that the national authorities implement a system allowing them to check that the amounts paid for this purpose are within reasonable limits in absolute value, and proportionate to the services effectively supplied, in comparison to average costs charged for similar services.

With regard to checks to prevent payment of overstated invoices, in most cases the Commission has obtained evidence that justifications are given if the cheapest offer is not chosen. It will recommend that this is done by Sapard agencies systematically. On the basis of its detailed examination of payments in 10 Sapard countries so far, the Commission did not find widespread failures of the Sapard control and management system.

| 8.52 | Audit rovněž odhalil, že v jedné zemi byla systematicky účtována DPH jako oprávněný výdaj veřejným orgánům. Podle názoru Účetního dvora to je z důvodu vysokých částek neproporcionální na straně programu, což znamená, že jsou tyto výdaje neoprávněné ve smyslu mezinárodních dohod uzavřených mezi Komisí a dotyčnou zemí (viz odstavce 8.33 až 8.34). |
| --- | --- |

8.52

Audit rovněž odhalil, že v jedné zemi byla systematicky účtována DPH jako oprávněný výdaj veřejným orgánům. Podle názoru Účetního dvora to je z důvodu vysokých částek neproporcionální na straně programu, což znamená, že jsou tyto výdaje neoprávněné ve smyslu mezinárodních dohod uzavřených mezi Komisí a dotyčnou zemí (viz odstavce 8.33 až 8.34).

| 8.52. | The rule on the eligibility of VAT for EU co-financing applies to the Sapard countries as well as to the Member States receiving support under the Structural Funds. MAFA rules apply. The Commission will examine the impact of this after the programme has been completed. An assessment will be made in the framework of the clearance of accounts procedure, and the appropriate conclusions will be drawn. |
| --- | --- |

8.52.

The rule on the eligibility of VAT for EU co-financing applies to the Sapard countries as well as to the Member States receiving support under the Structural Funds. MAFA rules apply. The Commission will examine the impact of this after the programme has been completed. An assessment will be made in the framework of the clearance of accounts procedure, and the appropriate conclusions will be drawn.

| 8.53 | Zpráva doporučuje, aby Komise zvážila, zda by neměla být všeobecněji používána praxe předchozích schválení systémů ze strany Komise na základě auditů, které has zajistí správné fungování systémů v zemích programu Sapard. |
| --- | --- |

8.53

Zpráva doporučuje, aby Komise zvážila, zda by neměla být všeobecněji používána praxe předchozích schválení systémů ze strany Komise na základě auditů, které has zajistí správné fungování systémů v zemích programu Sapard.

| 8.53. | The current regulations governing EAGGF Guarantee state clearly that the Member States are responsible for accrediting paying agencies. Prior accreditation by the Commission would result in it taking responsibility for the systems established by the Member States. This runs counter to the principle of shared management in which the Member States implement Community policies and the Commission verifies the respect of these rules, with the possibility to make financial corrections in cases of non-respect. |
| --- | --- |

8.53.

The current regulations governing EAGGF Guarantee state clearly that the Member States are responsible for accrediting paying agencies. Prior accreditation by the Commission would result in it taking responsibility for the systems established by the Member States. This runs counter to the principle of shared management in which the Member States implement Community policies and the Commission verifies the respect of these rules, with the possibility to make financial corrections in cases of non-respect.

The Commission remains confident that the current system remains effective.

Zvláštní zpráva č. 5/2004 „Podpora programu Phare na přípravu kandidátských zemí pro řízení strukturálních fondů“

| 8.54 | Pomoc při přípravě kandidátských zemí na řízení strukturálních fondů byla důležitým cílem programu Phare již od roku 1998. Komise tomuto cíli přiřadila vysokou prioritu, protože chtěla zajistit, aby dotyčné země byly schopny plně těžit z velkých přidělených prostředků, které mají k dispozici po vstupu. Účetní dvůr provedl audit za účelem šetření, jak dobře Komise používá program Phare, největší nástroj přestupní pomoci, na přípravu zemí na řízení dvou největších strukturálních fondů, Evropského fondu na regionální rozvoj („European Regional Development Fund“ — ERDF) a Evropského sociálního fondu („European Social Fund“ — ESF). |
| --- | --- |

8.54

Pomoc při přípravě kandidátských zemí na řízení strukturálních fondů byla důležitým cílem programu Phare již od roku 1998. Komise tomuto cíli přiřadila vysokou prioritu, protože chtěla zajistit, aby dotyčné země byly schopny plně těžit z velkých přidělených prostředků, které mají k dispozici po vstupu. Účetní dvůr provedl audit za účelem šetření, jak dobře Komise používá program Phare, největší nástroj přestupní pomoci, na přípravu zemí na řízení dvou největších strukturálních fondů, Evropského fondu na regionální rozvoj („European Regional Development Fund“ — ERDF) a Evropského sociálního fondu („European Social Fund“ — ESF).

| 8.54. | In 1997 Phare became accession driven with the objective of preparing Candidate Countries for membership across all 31 chapters of the ‘acquis communautaire’. The first preparatory projects for Structural Funds and related negotiation chapters were institution building in nature and began in 1998. Only in 2000 did Phare begin with investment projects under the title of Economic and Social Cohesion (ESC) that had a twofold provision: assistance for preparing for Structural Funds and an initial impact on development disparities. The indicative target for Economic and Social Cohesion was 35 % of annual national programmes as of 2001. The timeframe for enlargement and hence the related timeframe for preparation was estimated to be around five to six years. |
| --- | --- |

8.54.

In 1997 Phare became accession driven with the objective of preparing Candidate Countries for membership across all 31 chapters of the ‘acquis communautaire’. The first preparatory projects for Structural Funds and related negotiation chapters were institution building in nature and began in 1998. Only in 2000 did Phare begin with investment projects under the title of Economic and Social Cohesion (ESC) that had a twofold provision: assistance for preparing for Structural Funds and an initial impact on development disparities. The indicative target for Economic and Social Cohesion was 35 % of annual national programmes as of 2001. The timeframe for enlargement and hence the related timeframe for preparation was estimated to be around five to six years.

| 8.55 | Závěrem auditu bylo, že program Phare měl jen omezený vliv na přípravu kandidátských zemí oproti tomu, co bylo plánováno v dokumentech politiky Komise. Bylo to částečně způsobeno nezkušeností a nedostatečně rozvinutými institucemi v kandidátských zemích, což nemohlo být plně řešeno v časové lhůtě před vstupem. |
| --- | --- |

8.55

Závěrem auditu bylo, že program Phare měl jen omezený vliv na přípravu kandidátských zemí oproti tomu, co bylo plánováno v dokumentech politiky Komise. Bylo to částečně způsobeno nezkušeností a nedostatečně rozvinutými institucemi v kandidátských zemích, což nemohlo být plně řešeno v časové lhůtě před vstupem.

| 8.55. | Even if not all initial ambitions were realised within a timeframe reduced by rapid accelerations in the negotiations, this was primarily due to the inherent difficulties and delays in designation of the future institutions responsible for managing Structural Funds. In certain instances, insufficient institutional stability significantly impeded the impact of preparatory pre-accession assistance. Nevertheless, the evidence to date is that the main objectives were indeed realised as reflected in the negotiations themselves and follow-up monitoring reports and in all subsequent programming developments to an extent never achieved before. |
| --- | --- |

8.55.

Even if not all initial ambitions were realised within a timeframe reduced by rapid accelerations in the negotiations, this was primarily due to the inherent difficulties and delays in designation of the future institutions responsible for managing Structural Funds. In certain instances, insufficient institutional stability significantly impeded the impact of preparatory pre-accession assistance. Nevertheless, the evidence to date is that the main objectives were indeed realised as reflected in the negotiations themselves and follow-up monitoring reports and in all subsequent programming developments to an extent never achieved before.

| 8.56 | Celkový přístup Komise nebyl tak efektivní, jak by mohl být, částečně proto, že nový nástroj předvstupní pomoci modelovaný na základě ERDF a ESF nebyl vytvořen, přičemž počáteční přístup, který Komise vyžadovala na kandidátských zemích při vytváření ekonomických a sociálních kohezních programů v rámci Phare, se lišil od přístupu v případě strukturálních fondů. |
| --- | --- |

8.56

Celkový přístup Komise nebyl tak efektivní, jak by mohl být, částečně proto, že nový nástroj předvstupní pomoci modelovaný na základě ERDF a ESF nebyl vytvořen, přičemž počáteční přístup, který Komise vyžadovala na kandidátských zemích při vytváření ekonomických a sociálních kohezních programů v rámci Phare, se lišil od přístupu v případě strukturálních fondů.

| 8.56. | No previous enlargement had such extensive preparations for Structural Funds using three pre-accession instruments. Through Phare and the other pre-accession instruments prerequisite planning processes were stimulated and overall planning capacity established. As a result the Council was able to close negotiations on the main Structural Funds related to chapter (21) in 2002 on the basis of legislative alignment and designation of structures, and the accession countries were able to submit draft Structural Funds Development Plans already at the beginning of 2003, thereby ensuring early approval and launch in 2004 of Structural Funds Programming Documents for the 2004 to 2006 period. This has never been achieved before. While not all early ambitions were realised in a timeframe compressed by rapid acceleration in the negotiations, the ESC initiative — among others — had a very significant impact on the negotiations themselves and on institutional developments. |
| --- | --- |

8.56.

No previous enlargement had such extensive preparations for Structural Funds using three pre-accession instruments. Through Phare and the other pre-accession instruments prerequisite planning processes were stimulated and overall planning capacity established. As a result the Council was able to close negotiations on the main Structural Funds related to chapter (21) in 2002 on the basis of legislative alignment and designation of structures, and the accession countries were able to submit draft Structural Funds Development Plans already at the beginning of 2003, thereby ensuring early approval and launch in 2004 of Structural Funds Programming Documents for the 2004 to 2006 period. This has never been achieved before. While not all early ambitions were realised in a timeframe compressed by rapid acceleration in the negotiations, the ESC initiative — among others — had a very significant impact on the negotiations themselves and on institutional developments.

Furthermore, in the late 1990s the decision to establish only two new pre-accession instruments reflected a complete consensus and was fully endorsed by the European Parliament and the Council. It was evident in 1999 that the scale of the preparations required was enormous and the demands on the administrations of the candidate countries were considerable. They were unable to take on the challenge of a sophisticated multiannual planning exercise coupled with complex implementation arrangements as well as support a second movement to the ex post control arrangements as apply in the Structural Funds. Therefore it was prudent to opt for a more phased approach under Phare in order to avoid overloading the limited resources of the candidate countries as well as avoiding a potential interruption of pre-accession assistance delivery.

| 8.57 | Rozšířený decentralizovaný systém implementace („Extended Decentralised Implementation System“), který měl za cíl poskytnout kandidátským zemím před vstupem zkušenosti s postupy finančního řízení podobnými jako v případě strukturálních fondů, nebyl zaveden dříve než v květnu 2004. Zpoždění, která se vyskytla při zavádění systému kontroly ex post také ztížil používání grantových programů, hlavního mechanismu pro implementaci strukturálních fondů. Kromě toho byl učiněn jen malý pokrok při zavádění víceletého programování — postupu, který je používán v rámci strukturálních fondů. |
| --- | --- |

8.57

Rozšířený decentralizovaný systém implementace („Extended Decentralised Implementation System“), který měl za cíl poskytnout kandidátským zemím před vstupem zkušenosti s postupy finančního řízení podobnými jako v případě strukturálních fondů, nebyl zaveden dříve než v květnu 2004. Zpoždění, která se vyskytla při zavádění systému kontroly ex post také ztížil používání grantových programů, hlavního mechanismu pro implementaci strukturálních fondů. Kromě toho byl učiněn jen malý pokrok při zavádění víceletého programování — postupu, který je používán v rámci strukturálních fondů.

| 8.57. | It was foreseen from the outset that extending decentralised management (EDIS) and multiannual programming ‘could not start until 2002 at the earliest’ (Phare 2000 Review). It transpired that 2002 was the year that negotiation closed and consequently there has been a compression of the timeframe. EDIS is a complex and lengthy process not a one-off event and the countries have been working on this process, for several years. The determining factor for moving to ex post controls is overwhelmingly the acceding countries' ‘ownership’ of the process to establish their own safe management and control systems. |
| --- | --- |

8.57.

It was foreseen from the outset that extending decentralised management (EDIS) and multiannual programming ‘could not start until 2002 at the earliest’ (Phare 2000 Review). It transpired that 2002 was the year that negotiation closed and consequently there has been a compression of the timeframe. EDIS is a complex and lengthy process not a one-off event and the countries have been working on this process, for several years. The determining factor for moving to ex post controls is overwhelmingly the acceding countries' ‘ownership’ of the process to establish their own safe management and control systems.

| 8.58 | Většina zemí alokovala o něco méně, než byla cílová částka 35 % z jejich národních programů, na ekonomické a sociální kohezní programy, které měly za cíl hrát důležitou roli při jejich přípravě na ERDF a ESF, a to zejména z důvodu nedostatečné absorpční kapacity a konkurenčních priorit. Také efektivita projektů budování institucí na přípravu na ERDF a ESF byla celkově snížena častými změnami v odpovědnostech za regionální rozvoj mezi ministerstvy v kandidátských zemích a zpožděními při designování řídících a platebních agentur a vytváření regionálních struktur. |
| --- | --- |

8.58

Většina zemí alokovala o něco méně, než byla cílová částka 35 % z jejich národních programů, na ekonomické a sociální kohezní programy, které měly za cíl hrát důležitou roli při jejich přípravě na ERDF a ESF, a to zejména z důvodu nedostatečné absorpční kapacity a konkurenčních priorit. Také efektivita projektů budování institucí na přípravu na ERDF a ESF byla celkově snížena častými změnami v odpovědnostech za regionální rozvoj mezi ministerstvy v kandidátských zemích a zpožděními při designování řídících a platebních agentur a vytváření regionálních struktur.

| 8.58. | Although the objective of allocating approximately 35 % of Phare national programmes to ESC was indicative only ‘to be applied with flexibility on a country-by-country basis’, (Phare guidelines Decision 1999), the 2001 to 2003 figures indicate that the average of around 35 % has been maintained. The insignificant dip in percentage terms in 2002 due to the action plans on administrative and judicial capacity was fully compensated in 2003 allocations. In 2003, which was beyond the audit period, there was a deliberate focus on ESC. Several countries devoted well over 35 % of their 2003 funds to investment in the ESC. The average was 39 %. Given that only the first year of ESC (2000 projects) are finishing implementation, the evidence available makes it difficult to base reasonable doubts on absorption capacity on such limited data as well as taking into account the fact that countries had competing priorities in their preparations for accession. In addition there were both investment and institution-building allocations in other horizontal chapters that had an indirect bearing on preparing for managing Structural Funds. |
| --- | --- |

8.58.

Although the objective of allocating approximately 35 % of Phare national programmes to ESC was indicative only ‘to be applied with flexibility on a country-by-country basis’, (Phare guidelines Decision 1999), the 2001 to 2003 figures indicate that the average of around 35 % has been maintained. The insignificant dip in percentage terms in 2002 due to the action plans on administrative and judicial capacity was fully compensated in 2003 allocations. In 2003, which was beyond the audit period, there was a deliberate focus on ESC. Several countries devoted well over 35 % of their 2003 funds to investment in the ESC. The average was 39 %. Given that only the first year of ESC (2000 projects) are finishing implementation, the evidence available makes it difficult to base reasonable doubts on absorption capacity on such limited data as well as taking into account the fact that countries had competing priorities in their preparations for accession. In addition there were both investment and institution-building allocations in other horizontal chapters that had an indirect bearing on preparing for managing Structural Funds.

| 8.59 | Existuje výrazná potřeba větší podpory budování institucí v oblastech řízení strukturálních fondů po vstupu. Měly by se věnovat rozsáhlé zdroje na kontrolu ex post operací strukturálních fondů v nových členských státech. Měla by existovat jasná strategie na identifikaci různých kroků, které jsou stále třeba na přípravu současných a budoucích kandidátských zemí na řízení strukturálních fondů. Komise by měla posílit své snahy na přiblížení programu Phare ke strukturálním fondům tím, že poskytne budoucím řídícím orgánům statut implementujících agentur programu Phare a poskytne jim pomoc v rámci systému kontroly ex post a zavedení víceletého plánování na základě národních rozvojových plánů. |
| --- | --- |

8.59

Existuje výrazná potřeba větší podpory budování institucí v oblastech řízení strukturálních fondů po vstupu. Měly by se věnovat rozsáhlé zdroje na kontrolu ex post operací strukturálních fondů v nových členských státech. Měla by existovat jasná strategie na identifikaci různých kroků, které jsou stále třeba na přípravu současných a budoucích kandidátských zemí na řízení strukturálních fondů. Komise by měla posílit své snahy na přiblížení programu Phare ke strukturálním fondům tím, že poskytne budoucím řídícím orgánům statut implementujících agentur programu Phare a poskytne jim pomoc v rámci systému kontroly ex post a zavedení víceletého plánování na základě národních rozvojových plánů.

| 8.59. | After accession the new Member States will continue to receive a great deal of direct support from the Structural Fund Directorates-General to help them manage programmes effectively, just as they have in framing the programmes and designing their delivery and management systems. The new Member States have all set up audit services to fulfil the financial control requirements laid down by Regulation (EC) No 438/2001 and the Commission will monitor their work in the period ahead and will itself test the systems. The lessons learned are already being taken into account and the EDIS roadmaps for Bulgaria and Romania and the revised Phare guidelines already outline the strategy. Designation of implementation agencies is a sovereign decision for the candidate countries themselves and the Commission has no mandate to dictate such a decision. Actually, in the progression of EDIS accreditation, the process is the other way round. Phare implementing agencies, in order not to lose the experience they acquired, should become (or be integrated into) the Structural Funds managing and implementing bodies. |
| --- | --- |

8.59.

After accession the new Member States will continue to receive a great deal of direct support from the Structural Fund Directorates-General to help them manage programmes effectively, just as they have in framing the programmes and designing their delivery and management systems. The new Member States have all set up audit services to fulfil the financial control requirements laid down by Regulation (EC) No 438/2001 and the Commission will monitor their work in the period ahead and will itself test the systems. The lessons learned are already being taken into account and the EDIS roadmaps for Bulgaria and Romania and the revised Phare guidelines already outline the strategy. Designation of implementation agencies is a sovereign decision for the candidate countries themselves and the Commission has no mandate to dictate such a decision. Actually, in the progression of EDIS accreditation, the process is the other way round. Phare implementing agencies, in order not to lose the experience they acquired, should become (or be integrated into) the Structural Funds managing and implementing bodies.

---

(1)  Česká republika, Estonsko, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Polsko, Slovinsko, Slovensko, Bulharsko a Rumunsko. Dne 1. května 2004 se tyto země, s výjimkou Bulharska a Rumunska, staly členskými státy Evropské unie.

(2)  Kypr a Malta (které se staly členskými státy Evropské unie dne 1. května 2004) a Turecko. Tyto asistenční programy byly poměrně nedůležité, co se týče plateb v roce 2003.

(3)  Polsko, Maďarsko a restrukturalizace na východě, nařízení Rady (EHS) č. 3906/89.

(4)  Nástroj pro strukturální politiku pro předvstupní opatření, nařízení Rady (ES) č. 1267/1999. V případě zemí, které se staly členskými státy dne 1. května 2004, je tento nástroj přeměněn na Kohezní fond.

(5)  Zvláštní program pro vstup pro zemědělství a rozvoj venkova, nařízení Rady (ES) č. 1268/1999.

(6)  Mimo programů pro středomořské země.

(7)  Phare: Česká republika, Litva, Maďarsko, Polsko, Bulharsko a Rumunsko. ISPA: Estonsko, Lotyšsko, Litva, Polsko a Slovinsko. Sapard: Polsko, Bulharsko a Rumunsko.

(8)  Klíčová zjištění z tohoto auditu jsou prezentována v odstavcích 8.45 až 8.53

(9)  Viz Výroční zprávu za rozpočtový rok 2002, odstavec 8.4.

(10)  Česká republika, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Slovinsko a Slovensko.

(11)  SEC(1999) 1596. Tyto pokyny jsou závazné, protože je na ně odkazováno v článku 8 nařízení Rady (EHS) č. 3906/89 a jsou součástí Memoranda o financování uzavřeného mezi Komisí a dotyčnou kandidátskou zemí.

(12)  Národní fondy byly vytvořeny ve všech kandidátských zemích za účelem směrování toku všech tří předstupních nástrojů, jak přijímání od Komise, tak distribuce fondů implementačním agenturám.

(13)  Paralelní spolufinancování znamená, že partneři financují různé prvky projektu, i když třeba ne ve stejné době, a související platby jsou uskutečňovány odděleně. Další formou je společné spolufinancování, které znamená, že každý prvek projektu je současně spolufinancován a platby jsou uskutečňovány partnery současně.

(14)  Čl. 9 odst. 1 nařízení Rady (ES) č. 1267/1999 ze dne 21. června 1999 stanovující nástroj pro strukturální politiku pro předvstupní pomoc (Úř. věst. L 161, 26.6.1999, str. 73).

(15)  Vzhledem k tomu, že nařízení Společenství přímo neplatí v kandidátských zemích, byly tyto požadavky zahrnuty do přílohy III k Memorandu o financování. Memorandum o financování je uzavíráno pro každý projekt po rozhodnutí Komise.

(16)  Pouze v případě sektoru dopravy v Estonsku a sektorů silniční dopravy v Maďarsku a Litvě generální ředitelství pro regionální politiku považovalo za vhodné zahájit formální ověřovací proces pro udělení EDIS.

(17)  Dokumentace k výběrovému řízení musela být opakovaně předložena (v jednom případě dokonce sedmkrát) před jejím schválením a u tří z dvanácti prošetřovaných výběrových řízení nebyly hodnotící zprávy parafované delegací EC a hodnocení muselo být opakováno.

(18)  Nebyla archivována všechna korespondence vzniklá v důsledku zkoumání různých verzí dokumentace k výběrovému řízení, předkládaných Delegacím ke schválení.

(19)  Víceleté smlouvy o financování, oddíl A článek 6.

(20)  Údaje jsou hlášeny generálním ředitelstvím pro rozšíření.

(21)  Čl. 12 odst. 2 nařízení Rady (ES) č. 1266/1999 a Příloha III Memoranda o financování.

(22)  Výroční zpráva týkající se rozpočtového roku 2002, odstavce 8.14 až 8.22.

(23)  Výběrová řízení a procesy zadávání zakázek byly zkoumány jen u plateb (třinácti) uskutečněných v na základě relativně nového Hospodářského a sociálního kohezního grantového programu. Důkladnější šetření výběrových řízení a procesů zadávání zakázek bylo provedeno pro audit pro účely prohlášení o věrohodnosti z roku 2002. Viz Výroční zprávu za rozpočtový rok 2002, odstavce 8.38 až 8.43.

(24)  Zbývající platby, které prošly auditem na úrovni Komise a Evropské banky pro obnovu a rozvoj, nevykázaly žádné chyby.

(25)  Čl. 8 odst. 2 nařízení (ES) č. 1267/1999 a příloha III.1 Memoranda o financování.

(26)  Ve třech případech nebyl dodržen požadavek, aby výdaje byly realizovány, protože platby programu Sapard byly uskutečněny proti nesplaceným fakturám; ve třech případech nebyl dodržen postup pro soukromý nákup, kdy jsou podávány tři nabídky pro každou položku s cenou převyšující 10 000 EUR; ve dvou případech byl překročen limit veřejné pomoci stanovený v programu Sapard a ve dvou případech nebyl dodržen schvalovací postup pro kontrolní seznamy.

(27)  Další podrobnosti jsou uvedeny v odstavcích 38-40 Zvláštní zprávy programu Sapard č. 2/2004 (Úř. věst. C 295, 30.11.2004).

(28)  Viz Výroční zprávu za rozpočtový rok 2002, odstavec 8.45.

(29)  Bulharsko a Rumunsko.

(30)  Jak je uvedeno v nařízení Rady (ES) č. 1268/1999 ze dne 21. června 1999 o podpoře Společenství pro předvstupní opatření pro zemědělství rozvoj venkova v přistupujících zemích střední a východní Evropy v předvstupním období (Úř. věst. L 161, 26.6.1999, str. 87).

(31)  Mezi těchto deset zemí patří: Česká republika, Estonsko, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Polsko, Slovinsko, Slovensko a Bulharsko a Rumunsko.

KAPITOLA 9

Administrativní výdaje

OBSAH

Administrativní výdaje institucí a orgánů Společenství

Úvod

Specifické hodnocení v rámci prohlášení o věrohodnosti

Úvod

Cíle auditu

Použité metody auditu

Rizika

Parlament

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Zjištění týkající se transakcí

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

Rada

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Zjištění týkající se transakcí

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

Soudní dvůr

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Zjištění týkající se transakcí

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

Účetní dvůr

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Zjištění týkající se transakcí

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

Hospodářský a sociální výbor a Výbor regionů

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Hospodářský a sociální výbor

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Zjištění týkající se transakcí

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

Výbor regionů

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

Zjištění týkající se transakcí

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

Komise

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy pro administrativní výdaje

Zjištění týkající se transakcí

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

Celkový závěr a doporučení

Audit decentralizovaných orgánů

Audit Evropských škol

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | |
| --- | --- |
| ADMINISTRATIVNÍ VÝDAJE INSTITUCÍ A ORGÁNŮ SPOLEČENSTVÍ |
| Úvod |
| 9.1 | Kapitola 5 rozpočtového výhledu, „Administrativní výdaje“, obsahuje administrativní přidělené prostředky institucí a jiných orgánů (Část A rozpočtu v případě Komise). Tyto přidělené prostředky jsou řízeny přímo každou institucí nebo orgánem a jsou používány na výplatu mezd, peněžních příspěvků a penzí osob pracujících pro instituce Společenství a také nájemného, nákupů a různých administrativních výdajů. Výdaje v roce 2003 činily 5 305 milionů EUR, jak je dále uvedeno v 
  tabulce 9.1
  . Celkový počet pracovních míst přidělených každé instituci počátečním rozpočtem pro rok 2003 je uveden v 
  tabulce 9.2
  . |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ADMINISTRATIVNÍ VÝDAJE INSTITUCÍ A ORGÁNŮ SPOLEČENSTVÍ

Úvod

9.1

Kapitola 5 rozpočtového výhledu, „Administrativní výdaje“, obsahuje administrativní přidělené prostředky institucí a jiných orgánů (Část A rozpočtu v případě Komise). Tyto přidělené prostředky jsou řízeny přímo každou institucí nebo orgánem a jsou používány na výplatu mezd, peněžních příspěvků a penzí osob pracujících pro instituce Společenství a také nájemného, nákupů a různých administrativních výdajů. Výdaje v roce 2003 činily 5 305 milionů EUR, jak je dále uvedeno v 
  tabulce 9.1
  . Celkový počet pracovních míst přidělených každé instituci počátečním rozpočtem pro rok 2003 je uveden v 
  tabulce 9.2
  .

Tabulka 9.1 — Platby podle institucí

| | Platby uskutečněné z převodů a prostředky vyčleněné na rok (v mil. EUR) |
| --- | --- |
| 2002 | 2003 |
| Evropský parlament | 1 035 | 986 |
| Rada | 394 | 410 |
| Komise | 3 438 | 3 546 |
| Soudní dvůr | 145 | 148 |
| Účetní dvůr | 76 | 84 |
| Evropský hospodářský a sociální výbor | 76 | 81 |
| Výbor regionů | 44 | 46 |
| Evropský veřejný ochránce práv | 4 | 4 |
| Celkem | 5 212 | 5 305 |
| Zdroj:Závěrečné účty Evropských společenství. |

Platby uskutečněné z převodů a prostředky vyčleněné na rok (v mil. EUR)

2002

2003

Evropský parlament

1 035

986

Rada

394

410

Komise

3 438

3 546

Soudní dvůr

145

148

Účetní dvůr

76

84

Evropský hospodářský a sociální výbor

76

81

Výbor regionů

44

46

Evropský veřejný ochránce práv

4

4

Celkem

5 212

5 305

Zdroj:Závěrečné účty Evropských společenství.

Tabulka 9.2 — Schválený počet zaměstnanců podle institucí

| | Schválený počet zaměstnanců (stálá a dočasná pracovní místa, původní rozpočet) |
| --- | --- |
| 2002 | 2003 |
| Evropský parlament | 4 338 | 4 960 |
| Rada | 2 701 | 2 919 |
| Komise | 22 453 | 22 534 |
| Soudní dvůr | 1 129 | 1 140 |
| Účetní dvůr | 575 | 605 |
| Evropský hospodářský a sociální výbor | 514 | 525 |
| Výbor regionů | 250 | 252 |
| Evropský veřejný ochránce práv | 27 | 31 |
| Celkem | 31 987 | 32 966 |
| Zdroj:Souhrnný rozpočet Evropské unie. |

Schválený počet zaměstnanců (stálá a dočasná pracovní místa, původní rozpočet)

2002

2003

Evropský parlament

4 338

4 960

Rada

2 701

2 919

Komise

22 453

22 534

Soudní dvůr

1 129

1 140

Účetní dvůr

575

605

Evropský hospodářský a sociální výbor

514

525

Výbor regionů

250

252

Evropský veřejný ochránce práv

27

31

Celkem

31 987

32 966

Zdroj:Souhrnný rozpočet Evropské unie.

Specifické hodnocení v rámci prohlášení o věrohodnosti

Úvod

Cíle auditu

| 9.2 | Cílem auditu 2003 DAS týkajícího se administrativních výdajů bylo umožnit Účetnímu dvoru posoudit:






  a) | spolehlivost konsolidovaných účtů za rok končící 31. prosincem 2003 (řešeno v kapitole 1); |
| --- | --- | --- |

9.2

Cílem auditu 2003 DAS týkajícího se administrativních výdajů bylo umožnit Účetnímu dvoru posoudit:

a)

spolehlivost konsolidovaných účtů za rok končící 31. prosincem 2003 (řešeno v kapitole 1);

| b) | zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. |
| --- | --- |

b)

zákonnost a správnost uskutečněných transakcí.

| 9.3 | Audit Účetního dvora měl také za cíl posoudit, jak instituce implementují nejdůležitější ustanovení finančního nařízení. |
| --- | --- |

9.3

Audit Účetního dvora měl také za cíl posoudit, jak instituce implementují nejdůležitější ustanovení finančního nařízení.

Použité metody auditu

| 9.4 | Audit hodnotil zákonnost a správnost transakcí zanesených do účtů administrativních výdajů institucí. Audit se skládal z následujících činností:






  a) | hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů stanovených institucemi za účelem dodržování nového Finančního nařízení, tj. implementace odpovídajících kontrolních struktur a postupů, dodržování minimálních standardů přijatých každou z institucí a implementace funkce interního auditu; |
| --- | --- | --- |

9.4

Audit hodnotil zákonnost a správnost transakcí zanesených do účtů administrativních výdajů institucí. Audit se skládal z následujících činností:

a)

hodnocení dozorčích systémů a kontrolních mechanismů stanovených institucemi za účelem dodržování nového Finančního nařízení, tj. implementace odpovídajících kontrolních struktur a postupů, dodržování minimálních standardů přijatých každou z institucí a implementace funkce interního auditu;

| b) | důkladné testování řady transakcí z celé oblasti administrativních výdajů a dalšího množství transakcí pro každou menší instituci; |
| --- | --- |

b)

důkladné testování řady transakcí z celé oblasti administrativních výdajů a dalšího množství transakcí pro každou menší instituci;

| c) | zvážení výročních zpráv o činnostech vypracovaných pověřenými schvalujícími úředníky institucí; |
| --- | --- |

c)

zvážení výročních zpráv o činnostech vypracovaných pověřenými schvalujícími úředníky institucí;

| d) | následná činnost na základě zjištění z předchozích výročních zpráv (
  tabulka 9.3
  ). |
| --- | --- |

d)

následná činnost na základě zjištění z předchozích výročních zpráv (
  tabulka 9.3
  ).

Tabulka 9.3 — Následná činnost na základě zjištění z předchozích výročních zpráv

| Zjištění | Podniknuté opatření | Potřeba dalších opatření? |
| --- | --- | --- |
| Povyšování pracovníků bez konkurence |
| Výroční zpráva za rok 2001, odstavec 7.17: |
| Na základě poznámek pod čarou ve zřizovacích plánech vyplácejí Parlament a Účetní dvůr zaměstnancům dané kategorie odměnu odpovídající vyšší kategorii. To není v souladu s personálními nařízeními, která uvádějí, že úředník může být povýšen z jedné kategorie do jiné pouze na základě konkurence (soutěže). | Zřizovací plán z roku 2003 pro Parlament, nikoli však pro Účetní dvůr, ukázal možnost povýšení jedné další osoby z jedné kategorie do druhé bez soutěže (povýšení „ad personam“).
  Proto zřizovací plán pro Parlament umožnil instituci i nadále v roce 2003 povyšovat osoby, které neprošly soutěží, i když to neodpovídalo personálním nařízením. | Ne, vzhledem k tomu, že nová personální nařízení zcela modifikovala strukturu zaměstnaneckých kategorií. Z toho důvodu není otázka povyšování do vyšší kategorie bez soutěže již relevantní. |
| Vážení pro členy institucí |
| Výroční zpráva za rok 2001, odstavec 7.18: |
| Vážení byla použita na převod části služebních požitků členů institucí do jiné země, než je země zaměstnání. | Nařízení Rady (ES) č. 1292/04 a (ES) č. 1293/04 uvádějí, že pravidla pro převod jsou platná pro členy institucí. | Ne, protože nová právní situace tento problém řeší. |
| Stupnice pro výdaje na mise |
| Výroční zpráva za rok 2001, odstavec 7.20: |
| Stupnice používané Parlamentem na vyplácení výdajů na mise zaměstnancům kategorie C a D byly vyšší než stupnice umožněné personálními nařízeními. | Praxe parlamentu se v roce 2003 nezměnila.
  Nová personální nařízení platná k 1.5.2004 uvádějí, že pro všechny zaměstnance platí stejné stupnice. | Ne, protože nová právní situace tento problém řeší. |
| Dodatečný penzijní program pro poslance Evropského parlamentu |
| Výroční zpráva za rok 2002, odstavce 9.17 a 9.20: |
| Pokud by dodatečný penzijní program pro poslance Evropského parlamentu měl pokračovat, musí být co nejdříve vytvořený postačující právní základ.
  Měla by existovat jasná pravidla stanovená v programu za účelem vymezení závazků a odpovědností Evropského parlamentu a účastníků programu v případě deficitu. | Dodatečný penzijní program pokračuje a žádný dostatečný právní základ vytvořen nebyl.
  Žádná taková pravidla stanovena nebyla. | Ano, právní základ by měl být vytvořen.

  Ano, vhodná pravidla by měla být stanovena. |

Zjištění

Podniknuté opatření

Potřeba dalších opatření?

Povyšování pracovníků bez konkurence

Výroční zpráva za rok 2001, odstavec 7.17:

Na základě poznámek pod čarou ve zřizovacích plánech vyplácejí Parlament a Účetní dvůr zaměstnancům dané kategorie odměnu odpovídající vyšší kategorii. To není v souladu s personálními nařízeními, která uvádějí, že úředník může být povýšen z jedné kategorie do jiné pouze na základě konkurence (soutěže).

Zřizovací plán z roku 2003 pro Parlament, nikoli však pro Účetní dvůr, ukázal možnost povýšení jedné další osoby z jedné kategorie do druhé bez soutěže (povýšení „ad personam“).

Proto zřizovací plán pro Parlament umožnil instituci i nadále v roce 2003 povyšovat osoby, které neprošly soutěží, i když to neodpovídalo personálním nařízením.

Ne, vzhledem k tomu, že nová personální nařízení zcela modifikovala strukturu zaměstnaneckých kategorií. Z toho důvodu není otázka povyšování do vyšší kategorie bez soutěže již relevantní.

Vážení pro členy institucí

Výroční zpráva za rok 2001, odstavec 7.18:

Vážení byla použita na převod části služebních požitků členů institucí do jiné země, než je země zaměstnání.

Nařízení Rady (ES) č. 1292/04 a (ES) č. 1293/04 uvádějí, že pravidla pro převod jsou platná pro členy institucí.

Ne, protože nová právní situace tento problém řeší.

Stupnice pro výdaje na mise

Výroční zpráva za rok 2001, odstavec 7.20:

Stupnice používané Parlamentem na vyplácení výdajů na mise zaměstnancům kategorie C a D byly vyšší než stupnice umožněné personálními nařízeními.

Praxe parlamentu se v roce 2003 nezměnila.

Nová personální nařízení platná k 1.5.2004 uvádějí, že pro všechny zaměstnance platí stejné stupnice.

Ne, protože nová právní situace tento problém řeší.

Dodatečný penzijní program pro poslance Evropského parlamentu

Výroční zpráva za rok 2002, odstavce 9.17 a 9.20:

Pokud by dodatečný penzijní program pro poslance Evropského parlamentu měl pokračovat, musí být co nejdříve vytvořený postačující právní základ.

Měla by existovat jasná pravidla stanovená v programu za účelem vymezení závazků a odpovědností Evropského parlamentu a účastníků programu v případě deficitu.

Dodatečný penzijní program pokračuje a žádný dostatečný právní základ vytvořen nebyl.

Žádná taková pravidla stanovena nebyla.

Ano, právní základ by měl být vytvořen.

Ano, vhodná pravidla by měla být stanovena.

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

| Připomínky | Přijatá opatření |
| --- | --- |
| Doplňkový penzijní systém poslanců Evropského parlamentu | Během posledních let se správní oddělení aktivně podílela na vypracování jednotného statutu, který kromě jiného počítá pro poslance Evropského parlamentu s jednotným penzijním systémem, a důsledku toho se zrušením současného systému doplňkového pojištění. Od doby, co je známo, že tento systém v novém volebním období nevstoupí v platnost, se Parlament navrátil ke stanovisku Účetního dvora č. 5/99 a novému předsednictvu budou předloženy návrhy s cílem definovat příslušné pravomoci a odpovědnosti Parlamentu a příslušné neziskové organizace podle lucemburského práva řízené volenou správní radou. Na základě výsledků pojistně-matematické studie, která by měla být hotova na počátku roku 2005, po uplynutí lhůty k přihlášení se do penzijního systému, bude známa výše financování fondu a podle výsledků této studie budou moci být připravena opatření s cílem uvést hospodaření fondu znovu do rovnováhy. |

Připomínky

Přijatá opatření

Doplňkový penzijní systém poslanců Evropského parlamentu

Během posledních let se správní oddělení aktivně podílela na vypracování jednotného statutu, který kromě jiného počítá pro poslance Evropského parlamentu s jednotným penzijním systémem, a důsledku toho se zrušením současného systému doplňkového pojištění. Od doby, co je známo, že tento systém v novém volebním období nevstoupí v platnost, se Parlament navrátil ke stanovisku Účetního dvora č. 5/99 a novému předsednictvu budou předloženy návrhy s cílem definovat příslušné pravomoci a odpovědnosti Parlamentu a příslušné neziskové organizace podle lucemburského práva řízené volenou správní radou. Na základě výsledků pojistně-matematické studie, která by měla být hotova na počátku roku 2005, po uplynutí lhůty k přihlášení se do penzijního systému, bude známa výše financování fondu a podle výsledků této studie budou moci být připravena opatření s cílem uvést hospodaření fondu znovu do rovnováhy.

| 9.5 | Celkový závěr DAS Účetního dvora pro oblast administrativních výdajů je uveden v odstavci 9.68. Výsledky auditu týkající se každé instituce jsou uvedeny v oddílech této kapitoly ve stejném pořadí, v jakém jsou uvedeny instituce v celkovém rozpočtu pro rok 2003. |
| --- | --- |

9.5

Celkový závěr DAS Účetního dvora pro oblast administrativních výdajů je uveden v odstavci 9.68. Výsledky auditu týkající se každé instituce jsou uvedeny v oddílech této kapitoly ve stejném pořadí, v jakém jsou uvedeny instituce v celkovém rozpočtu pro rok 2003.

Rizika

| 9.6 | Celkové riziko je na poli administrativních výdajů nízké. Je to za prvé z důvodu absence „rizika pověření“, vzhledem k tomu, že administrativní výdaje jsou přímo řízeny institucemi a orgány Společenství na rozdíl od většiny výdajů v rámci programů, které jsou prováděny jménem Komise národními orgány nebo agenturami. Za druhé zde není „riziko dotací“, protože téměř všechny administrativní výdaje se týkají transakcí vztahujících se k zaměstnávání pracovníků a nákupům prací, zboží a služeb na rozdíl od dotací/financování projektů. Předchozí audity prováděné Účetním dvorem ukazují, že zjištěné chyby měly většinou formální charakter a nebyly způsobeny vážnými nedostatky v kontrolním prostředí. |
| --- | --- |

9.6

Celkové riziko je na poli administrativních výdajů nízké. Je to za prvé z důvodu absence „rizika pověření“, vzhledem k tomu, že administrativní výdaje jsou přímo řízeny institucemi a orgány Společenství na rozdíl od většiny výdajů v rámci programů, které jsou prováděny jménem Komise národními orgány nebo agenturami. Za druhé zde není „riziko dotací“, protože téměř všechny administrativní výdaje se týkají transakcí vztahujících se k zaměstnávání pracovníků a nákupům prací, zboží a služeb na rozdíl od dotací/financování projektů. Předchozí audity prováděné Účetním dvorem ukazují, že zjištěné chyby měly většinou formální charakter a nebyly způsobeny vážnými nedostatky v kontrolním prostředí.

Parlament

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

| 9.7 | V prosinci 2002 Parlament přijal základní dokumenty nutné k implementaci nového finančního nařízení (dále jen „finanční nařízení“) (1). Mezi ně patřila nová interní pravidla pro implementaci rozpočtu, charty pro služby interního auditu, schvalující úředníky a účetní, minimální standardy pro vnitřní kontrolu a specifický kodex profesních standardů. Počítačový systém použitý při správě rozpočtových příjmů a výdajů (FINORD) byl těmto novým pravidlům přizpůsoben. Nicméně schvalující úředníci nemohli nastavit plně funkční kontrolní systémy od data účinnosti finančního nařízení (1. ledna 2003). |
| --- | --- |

9.7

V prosinci 2002 Parlament přijal základní dokumenty nutné k implementaci nového finančního nařízení (dále jen „finanční nařízení“) (1). Mezi ně patřila nová interní pravidla pro implementaci rozpočtu, charty pro služby interního auditu, schvalující úředníky a účetní, minimální standardy pro vnitřní kontrolu a specifický kodex profesních standardů. Počítačový systém použitý při správě rozpočtových příjmů a výdajů (FINORD) byl těmto novým pravidlům přizpůsoben. Nicméně schvalující úředníci nemohli nastavit plně funkční kontrolní systémy od data účinnosti finančního nařízení (1. ledna 2003).

| 9.8 | Decentralizace kontrolních mechanismů byla těžkým úkolem, protože finanční postupy a postupy vnitřní kontroly byly dříve velmi centralizované a závisely na činnosti finančního kontrolora. V průběhu roku 2003 mohl Parlament implementovat nové kontrolní metody na bázi decentralizovaných „Rámců vnitřní kontroly“, včetně „Minimálních standardů pro vnitřní kontrolu“ (MSIC), „Centrální finanční služby“ a funkce interního auditu. Nicméně schvalující úředníci nebyli schopni plně uplatnit MSIC. To si schvalující úředníci sami uvědomili ve vlastním hodnocení úrovně implementace MSIC provedeného při přípravě výročních zpráv o činnostech na začátku roku 2004. V té době nebyly žádné z MSIC plně dodržovány ze strany všech schvalujících úředníků. Implementace určitých MSIC, jako například MSIC č. 5 (citlivé posty), MSIC č. 7 (stanovení cílů), MSIC č. 14 (nesprávnosti ve výkazech) a MSIC č. 20 (záznam a korekce nedostatků vnitřní kontroly), byla pouze v počáteční fázi. Implementaci MSIC č. 9 (roční plán řízení), MSIC č. 15 (dokumentace postupů), MSIC č. 17 (dozor), MSIC č. 11 (analýza a řízení rizik) a MSIC č. 19 (kontinuita operací) bylo nutno posílit. Nápravu zaznamenaných nedostatků má za cíl akční plán (viz odstavec 9.11). |
| --- | --- |

9.8

Decentralizace kontrolních mechanismů byla těžkým úkolem, protože finanční postupy a postupy vnitřní kontroly byly dříve velmi centralizované a závisely na činnosti finančního kontrolora. V průběhu roku 2003 mohl Parlament implementovat nové kontrolní metody na bázi decentralizovaných „Rámců vnitřní kontroly“, včetně „Minimálních standardů pro vnitřní kontrolu“ (MSIC), „Centrální finanční služby“ a funkce interního auditu. Nicméně schvalující úředníci nebyli schopni plně uplatnit MSIC. To si schvalující úředníci sami uvědomili ve vlastním hodnocení úrovně implementace MSIC provedeného při přípravě výročních zpráv o činnostech na začátku roku 2004. V té době nebyly žádné z MSIC plně dodržovány ze strany všech schvalujících úředníků. Implementace určitých MSIC, jako například MSIC č. 5 (citlivé posty), MSIC č. 7 (stanovení cílů), MSIC č. 14 (nesprávnosti ve výkazech) a MSIC č. 20 (záznam a korekce nedostatků vnitřní kontroly), byla pouze v počáteční fázi. Implementaci MSIC č. 9 (roční plán řízení), MSIC č. 15 (dokumentace postupů), MSIC č. 17 (dozor), MSIC č. 11 (analýza a řízení rizik) a MSIC č. 19 (kontinuita operací) bylo nutno posílit. Nápravu zaznamenaných nedostatků má za cíl akční plán (viz odstavec 9.11).

| 9.7–9.8 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  V průběhu rozpočtového roku 2003 přešly v důsledku nového finančního nařízení finanční a vnitřní kontrolní postupy od toho, co Účetní dvůr nazval „vysokou centralizací“ k vysoké decentralizaci. Nebyl přitom k dispozici dostatek času mezi přijetím příslušných předpisů a jejich vstupem v platnost. V důsledku toho musel orgán čelit vážným obtížím při hledání dostatečného počtu dalších zaměstnanců s kvalifikací ve finanční oblasti i se zajištěním vhodných školení pro všechny dotčené zaměstnance a při organizování nezbytné centrální podpory. Nedostatky zjištěné Účetním dvorem lze přičíst těmto okolnostem, jež jsou typické pro každou velkou změnu probíhající v krátkém čase.
  V březnu 2004 hlavní pověřená schvalující osoba vyvodila závěry ze zkušeností roku 2003 ve formě prohlášení a souvisejícího akčního plánu. Tento akční plán byl vytvořen, aby řešil problémy v rámci celého orgánu, které Účetní dvůr rovněž identifikoval ve svých připomínkách. Tento akční plán, který Účetní dvůr oprávněně nazývá „ambiciózním“ (viz bod 9.11 níže), má být v co největší míře uskutečněn v průběhu roku 2004. Kromě toho, jak zdůrazňuje Účetní dvůr, vypracoval interní auditor akční plány pro jednotlivá oddělení po dohodě s příslušnými pověřenými schvalujícími osobami. |
| --- | --- |

9.7–9.8

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

V průběhu rozpočtového roku 2003 přešly v důsledku nového finančního nařízení finanční a vnitřní kontrolní postupy od toho, co Účetní dvůr nazval „vysokou centralizací“ k vysoké decentralizaci. Nebyl přitom k dispozici dostatek času mezi přijetím příslušných předpisů a jejich vstupem v platnost. V důsledku toho musel orgán čelit vážným obtížím při hledání dostatečného počtu dalších zaměstnanců s kvalifikací ve finanční oblasti i se zajištěním vhodných školení pro všechny dotčené zaměstnance a při organizování nezbytné centrální podpory. Nedostatky zjištěné Účetním dvorem lze přičíst těmto okolnostem, jež jsou typické pro každou velkou změnu probíhající v krátkém čase.

V březnu 2004 hlavní pověřená schvalující osoba vyvodila závěry ze zkušeností roku 2003 ve formě prohlášení a souvisejícího akčního plánu. Tento akční plán byl vytvořen, aby řešil problémy v rámci celého orgánu, které Účetní dvůr rovněž identifikoval ve svých připomínkách. Tento akční plán, který Účetní dvůr oprávněně nazývá „ambiciózním“ (viz bod 9.11 níže), má být v co největší míře uskutečněn v průběhu roku 2004. Kromě toho, jak zdůrazňuje Účetní dvůr, vypracoval interní auditor akční plány pro jednotlivá oddělení po dohodě s příslušnými pověřenými schvalujícími osobami.

| 9.9 | Standardizovaný kontrolní systém, který dříve existoval v rámci odpovědnosti finančního kontrolora, byl nahrazen deseti rámci finanční kontroly na bázi ověřování každé transakce ex ante a zachování určitých prvků předchozího systému jako např. možnosti zadržet souhlas a přehlasování. Nicméně absence jednotných definic chyb, společných způsobů dokumentace a klasifikace chyb a také různé formy hlášení výsledků kontrol ztěžují vypracování jakýchkoli všeobecných závěrů týkajících se podstatnosti chyb zaznamenaných kontrolory ex ante. Schvalující úředníci nezavedli žádné kontroly ex post. S přihlédnutím k nedokončené implementaci rámců vnitřní kontroly jsou kontroly ex post nezbytné. |
| --- | --- |

9.9

Standardizovaný kontrolní systém, který dříve existoval v rámci odpovědnosti finančního kontrolora, byl nahrazen deseti rámci finanční kontroly na bázi ověřování každé transakce ex ante a zachování určitých prvků předchozího systému jako např. možnosti zadržet souhlas a přehlasování. Nicméně absence jednotných definic chyb, společných způsobů dokumentace a klasifikace chyb a také různé formy hlášení výsledků kontrol ztěžují vypracování jakýchkoli všeobecných závěrů týkajících se podstatnosti chyb zaznamenaných kontrolory ex ante. Schvalující úředníci nezavedli žádné kontroly ex post. S přihlédnutím k nedokončené implementaci rámců vnitřní kontroly jsou kontroly ex post nezbytné.

| 9.9 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Zrušení výrazů „odmítnutí souhlasu“ a „nedbat odmítnutí“ se plánuje v rámci návrhu na revizi vnitřních předpisů, který se v současnosti projednává. Podle tohoto návrhu ověřovatel ex-ante stanoví, zda kontrolované operace jsou či nejsou v souladu s ustanoveními, která se na ně vztahují. Pokud se týče otázek souvisejících s chybami, bývalý finanční kontrolor předložil schvalujícím osobám na konci roku 2002 typologii chyb, kterou sám používal. Schvalující osoby však nebyly povinny tuto typologii používat a některé z nich vytvořily své vlastní definice. V důsledku toho nastaly problémy při srovnávání a seskupování údajů o chybách. Tato věc byla tedy zařazena do výše uvedeného akčního plánu hlavní pověřené schvalující osoby. Pokud jde o připomínku týkající se chybějících kontrol ex-post, schvalující osoby se v první řadě zaměřily na vytvoření účinných kontrolních funkcí ex-ante. S ohledem na operace, jež Parlament provádí, a neexistenci rizika spojeného s pověřováním a subvencováním tomu tak bude i v následujících dvou letech, dokud nebude úroveň ověřování ex-ante harmonizována a stabilizována na úrovni orgánu. Mezitím bude potřeba plně funkčního ověřování ex-post vyhodnocena na základě vývoje nejvýznamnějších rizik a kontrolního sebehodnocení samotnými příslušnými schvalujícími osobami. Nicméně ty schvalující osoby, v jejichž odděleních probíhá velké množství obdobných opakujících se administrativních operací, začaly zavádět ověřování ex-post. |
| --- | --- |

9.9

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Zrušení výrazů „odmítnutí souhlasu“ a „nedbat odmítnutí“ se plánuje v rámci návrhu na revizi vnitřních předpisů, který se v současnosti projednává. Podle tohoto návrhu ověřovatel ex-ante stanoví, zda kontrolované operace jsou či nejsou v souladu s ustanoveními, která se na ně vztahují. Pokud se týče otázek souvisejících s chybami, bývalý finanční kontrolor předložil schvalujícím osobám na konci roku 2002 typologii chyb, kterou sám používal. Schvalující osoby však nebyly povinny tuto typologii používat a některé z nich vytvořily své vlastní definice. V důsledku toho nastaly problémy při srovnávání a seskupování údajů o chybách. Tato věc byla tedy zařazena do výše uvedeného akčního plánu hlavní pověřené schvalující osoby. Pokud jde o připomínku týkající se chybějících kontrol ex-post, schvalující osoby se v první řadě zaměřily na vytvoření účinných kontrolních funkcí ex-ante. S ohledem na operace, jež Parlament provádí, a neexistenci rizika spojeného s pověřováním a subvencováním tomu tak bude i v následujících dvou letech, dokud nebude úroveň ověřování ex-ante harmonizována a stabilizována na úrovni orgánu. Mezitím bude potřeba plně funkčního ověřování ex-post vyhodnocena na základě vývoje nejvýznamnějších rizik a kontrolního sebehodnocení samotnými příslušnými schvalujícími osobami. Nicméně ty schvalující osoby, v jejichž odděleních probíhá velké množství obdobných opakujících se administrativních operací, začaly zavádět ověřování ex-post.

| 9.10 | Kromě toho audit Účetního dvora identifikoval nedostatky na úrovni kontrol plateb zaměstnanců prováděných ex ante. Klíčové kontroly dříve prováděné finančním kontrolorem v oblasti odměn zaměstnancům nebyly nahrazeny stejně účinnými kontrolami. Je to z důvodu problémů s dostupností nového počítačového systému. |
| --- | --- |

9.10

Kromě toho audit Účetního dvora identifikoval nedostatky na úrovni kontrol plateb zaměstnanců prováděných ex ante. Klíčové kontroly dříve prováděné finančním kontrolorem v oblasti odměn zaměstnancům nebyly nahrazeny stejně účinnými kontrolami. Je to z důvodu problémů s dostupností nového počítačového systému.

| 9.10 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Zaměstnanci jednotlivých GŘ narážejí na technické obtíže ve snaze využít informatických zdrojů používaných službami předchozího finančního kontrolora pro ax-ante kontroly výplat. To po značnou část prvního pololetí roku 2003 omezilo jejich možnosti uskutečnit smysluplné kontroly. Tyto nedostatky, pokud jde o kontroly výplat, způsobené uvedenými problémy, byly zaznamenány příslušnými ex-ante kontrolory a přiznány ve výročních a průběžných zprávách, předložených schvalující osobou. Avšak účinné kontroly výplat musí být v budoucnu stále více chápány jako dlouhodobý proces, probíhající řadu měsíců, a kontroly ex-post by měly doplňovat systém funkčních ověřování ex-ante umožňujících zajistit legálnost a řádnost měsíčních platebních příkazů. |
| --- | --- |

9.10

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Zaměstnanci jednotlivých GŘ narážejí na technické obtíže ve snaze využít informatických zdrojů používaných službami předchozího finančního kontrolora pro ax-ante kontroly výplat. To po značnou část prvního pololetí roku 2003 omezilo jejich možnosti uskutečnit smysluplné kontroly. Tyto nedostatky, pokud jde o kontroly výplat, způsobené uvedenými problémy, byly zaznamenány příslušnými ex-ante kontrolory a přiznány ve výročních a průběžných zprávách, předložených schvalující osobou. Avšak účinné kontroly výplat musí být v budoucnu stále více chápány jako dlouhodobý proces, probíhající řadu měsíců, a kontroly ex-post by měly doplňovat systém funkčních ověřování ex-ante umožňujících zajistit legálnost a řádnost měsíčních platebních příkazů.

| 9.11 | Parlament byl schopen provést vlastní hodnocení úrovně implementace MSIC (odstavec 9.8), zprávy o činnostech a interní audity identifikovaly hlavní nedostatky nových systémů a byly vypracovány akční plány na jejich nápravu. Konkrétně byly vypracovány akční plány oddělení a centrální akční plány za účelem řešení nedostatků zjištěných interním auditorem. Ve svém ročním prohlášení uznal generální tajemník existenci nedostatků a schválil ambiciózní akční plán s cílem dokončit implementaci MSIC bez zpoždění. |
| --- | --- |

9.11

Parlament byl schopen provést vlastní hodnocení úrovně implementace MSIC (odstavec 9.8), zprávy o činnostech a interní audity identifikovaly hlavní nedostatky nových systémů a byly vypracovány akční plány na jejich nápravu. Konkrétně byly vypracovány akční plány oddělení a centrální akční plány za účelem řešení nedostatků zjištěných interním auditorem. Ve svém ročním prohlášení uznal generální tajemník existenci nedostatků a schválil ambiciózní akční plán s cílem dokončit implementaci MSIC bez zpoždění.

| 9.11 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Viz odpovědi na body 9.7 a 9.8. |
| --- | --- |

9.11

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Viz odpovědi na body 9.7 a 9.8.

| 9.12 | Určitá ustanovení článku 81 finančního nařízení a článku 104 nařízení Komise stanovující detailní pravidla pro implementaci Finančního nařízení (dále jen: „implementující pravidla“) (2) nebyla plně implantována autorizujícími komisaři. Týkají se toho, jak mají být rozlišovány účty podle různých typů plateb, definice charakteru podpůrných dokumentů požadovaných pro každý typ platby a uchovávání těchto dokumentů. Účty parlamentu neumožňují identifikaci různých typů uskutečněných plateb (platba celé splatné částky, předběžné financování, prozatímní platby nebo platby zůstatku splatné částky). Charakter podpůrných dokumentů požadovaných pro každý typ platby nebyl definován. Kvůli tomu, že podpůrné dokumenty nejsou správně uchovávány a archivovány, je zejména obtížné provádět vnitřní a vnější kontroly a vede to k přerušování postupu auditu. Ve většině případů auditoři Účetního dvora byli schopni získat podpůrné dokumenty potřebné pro ověření správnosti plateb, ale již nemohli zkontrolovat, zda tyto dokumenty byly zkoumány při kontrolách ex ante. |
| --- | --- |

9.12

Určitá ustanovení článku 81 finančního nařízení a článku 104 nařízení Komise stanovující detailní pravidla pro implementaci Finančního nařízení (dále jen: „implementující pravidla“) (2) nebyla plně implantována autorizujícími komisaři. Týkají se toho, jak mají být rozlišovány účty podle různých typů plateb, definice charakteru podpůrných dokumentů požadovaných pro každý typ platby a uchovávání těchto dokumentů. Účty parlamentu neumožňují identifikaci různých typů uskutečněných plateb (platba celé splatné částky, předběžné financování, prozatímní platby nebo platby zůstatku splatné částky). Charakter podpůrných dokumentů požadovaných pro každý typ platby nebyl definován. Kvůli tomu, že podpůrné dokumenty nejsou správně uchovávány a archivovány, je zejména obtížné provádět vnitřní a vnější kontroly a vede to k přerušování postupu auditu. Ve většině případů auditoři Účetního dvora byli schopni získat podpůrné dokumenty potřebné pro ověření správnosti plateb, ale již nemohli zkontrolovat, zda tyto dokumenty byly zkoumány při kontrolách ex ante.

| 9.12 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Pokud jde o „rozlišování různých druhů plateb“, vzhledem k čistě správní povaze výdajů Parlamentu jsou platby obvykle označovány jako „celkové částky k vyplacení“ provedené „v okamžiku jejich plnění“. Bude nicméně přezkoumána možnost upravit účetní systémy, aby byly rozlišeny jednotlivé druhy plateb. Pokud jde o doklady, generální tajemník zveřejnil dne 1. dubna 2003 pokyny týkající se uchovávání dokladů schvalujícími osobami, podle nichž musí každá schvalující osoba uvést, které doklady jsou určeny k archivování. Akční plán přijatý hlavní pověřenou schvalující osobou předpokládá, že práce na této stránce finančního řízení budou pokračovat a v posledních měsících byla v několika generálních ředitelstvích přijata opatření, jež by měla přinést nezbytná zlepšení. |
| --- | --- |

9.12

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Pokud jde o „rozlišování různých druhů plateb“, vzhledem k čistě správní povaze výdajů Parlamentu jsou platby obvykle označovány jako „celkové částky k vyplacení“ provedené „v okamžiku jejich plnění“. Bude nicméně přezkoumána možnost upravit účetní systémy, aby byly rozlišeny jednotlivé druhy plateb. Pokud jde o doklady, generální tajemník zveřejnil dne 1. dubna 2003 pokyny týkající se uchovávání dokladů schvalujícími osobami, podle nichž musí každá schvalující osoba uvést, které doklady jsou určeny k archivování. Akční plán přijatý hlavní pověřenou schvalující osobou předpokládá, že práce na této stránce finančního řízení budou pokračovat a v posledních měsících byla v několika generálních ředitelstvích přijata opatření, jež by měla přinést nezbytná zlepšení.

| 9.13 | Podle čl. 67 odst. 1 písm. f) implementačních pravidel by zálohové transakce měly být zúčtovány schvalujícím úředníkem nejpozději do konce následujícího měsíce, aby účetní zůstatek a bankovní zůstatek mohly být sesouhlaseny. V případě příspěvků na cesty a diety pro členy nebyl tento termín po celý rok 2003 dodržován. Na konci roku přibližně 11 milionů EUR vyplacených členům ze zálohového účtu v září, říjnu a listopadu nebylo dosud vyúčtováno na rozpočtových účtech. |
| --- | --- |

9.13

Podle čl. 67 odst. 1 písm. f) implementačních pravidel by zálohové transakce měly být zúčtovány schvalujícím úředníkem nejpozději do konce následujícího měsíce, aby účetní zůstatek a bankovní zůstatek mohly být sesouhlaseny. V případě příspěvků na cesty a diety pro členy nebyl tento termín po celý rok 2003 dodržován. Na konci roku přibližně 11 milionů EUR vyplacených členům ze zálohového účtu v září, říjnu a listopadu nebylo dosud vyúčtováno na rozpočtových účtech.

| 9.13 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  V roce 2003 činily lhůty pro vypořádání záloh mezi 8-10 týdny až do 1. července. Dočasné snížení počtu zaměstnanců vykonávajících tuto práci vedlo k prodloužení lhůt. Zvýšení počtu zaměstnanců, jež se podařilo zajistit v roce 2004, umožnilo vrátit se k předchozím lhůtám. Tyto lhůty mohou být stěží zkráceny na méně než 2 měsíce kvůli vnitřní organizaci prací, a to i přes podstatné zvýšení počtu zaměstnanců provádějících kontrolu provozních nákladů. Pro zkrácení lhůt by bylo totiž nutné uzavřít každou operaci v okamžiku zálohové platby na základě obdržených dokladů a provádět systematické stornování za jakékoli chybějící dokumenty. Každá neukončená záležitost by musela být znovu vypořádána po obdržení chybějícího dokladu. V současnosti je poslanec vyzván, aby dodal chybějící doklad a mohlo být provedeno vypořádání, což prodlužuje lhůtu pro vypořádání a zároveň zkracuje čas potřebný na zpracování případu. |
| --- | --- |

9.13

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

V roce 2003 činily lhůty pro vypořádání záloh mezi 8-10 týdny až do 1. července. Dočasné snížení počtu zaměstnanců vykonávajících tuto práci vedlo k prodloužení lhůt. Zvýšení počtu zaměstnanců, jež se podařilo zajistit v roce 2004, umožnilo vrátit se k předchozím lhůtám. Tyto lhůty mohou být stěží zkráceny na méně než 2 měsíce kvůli vnitřní organizaci prací, a to i přes podstatné zvýšení počtu zaměstnanců provádějících kontrolu provozních nákladů. Pro zkrácení lhůt by bylo totiž nutné uzavřít každou operaci v okamžiku zálohové platby na základě obdržených dokladů a provádět systematické stornování za jakékoli chybějící dokumenty. Každá neukončená záležitost by musela být znovu vypořádána po obdržení chybějícího dokladu. V současnosti je poslanec vyzván, aby dodal chybějící doklad a mohlo být provedeno vypořádání, což prodlužuje lhůtu pro vypořádání a zároveň zkracuje čas potřebný na zpracování případu.

| 9.14 | Článek 11 interních pravidel parlamentu pro implementaci jeho části rozpočtu umožňuje provádění plateb pomocí trvalého příkazu. V tomto případě jsou výdaje prováděny bez předchozího ověření a autorizace ze strany schvalujícího úředníka. Po provedení platby schvalující úředník vystaví „regulační příkaz za účelem zaúčtování částky proti rozpočtu“ (čl. 11 odst. 4 interních pravidel). Podle finančního nařízení musí být výdaje před jejich vyplacením ověřeny a autorizovány. |
| --- | --- |

9.14

Článek 11 interních pravidel parlamentu pro implementaci jeho části rozpočtu umožňuje provádění plateb pomocí trvalého příkazu. V tomto případě jsou výdaje prováděny bez předchozího ověření a autorizace ze strany schvalujícího úředníka. Po provedení platby schvalující úředník vystaví „regulační příkaz za účelem zaúčtování částky proti rozpočtu“ (čl. 11 odst. 4 interních pravidel). Podle finančního nařízení musí být výdaje před jejich vyplacením ověřeny a autorizovány.

| 9.14 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Dodavatelé vyžadují, aby některé typy výdajů (nájemné, veřejné služby) byly vypořádány trvalým příkazem nebo přímým odečtem. Vnitřní postupy Parlamentu povolují tyto způsoby plateb, pouze pokud příslušná schvalující osoba nemůže vyjednat jiný způsob plateb. Toto omezení je součástí návrhu revize vnitřních předpisů. Kromě toho správa posoudí další platební podmínky, které mohou být přijaty, aby dále přizpůsobila své předpisy a vnitřní postupy ustanovením finančního nařízení. |
| --- | --- |

9.14

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Dodavatelé vyžadují, aby některé typy výdajů (nájemné, veřejné služby) byly vypořádány trvalým příkazem nebo přímým odečtem. Vnitřní postupy Parlamentu povolují tyto způsoby plateb, pouze pokud příslušná schvalující osoba nemůže vyjednat jiný způsob plateb. Toto omezení je součástí návrhu revize vnitřních předpisů. Kromě toho správa posoudí další platební podmínky, které mohou být přijaty, aby dále přizpůsobila své předpisy a vnitřní postupy ustanovením finančního nařízení.

Zjištění týkající se transakcí

| 9.15 | Transakce, které byly předmětem auditu, byly v podstatě zákonné a správné. V některých případech bylo zaznamenáno nedodržování formálních požadavků, aniž by to ovšem naznačovalo, že byly vyplaceny nesprávné částky. |
| --- | --- |

9.15

Transakce, které byly předmětem auditu, byly v podstatě zákonné a správné. V některých případech bylo zaznamenáno nedodržování formálních požadavků, aniž by to ovšem naznačovalo, že byly vyplaceny nesprávné částky.

| 9.15 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Parlament bere na vědomí závěry Účetního dvora. |
| --- | --- |

9.15

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Parlament bere na vědomí závěry Účetního dvora.

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

| 9.16 | Podle čl. 60 odst. 7 finančního nařízení „je pověřený autorizující úřad povinen vykazovat své instituci výkon svých povinností ve formě výroční zprávy o činnostech“. Každý z deseti pověřených schvalujících úředníků předložil tři zprávy o činnostech (dvě týkající se prvního a druhého čtvrtletí a výroční zprávu doplněnou prohlášením) za rok 2003. Tyto zprávy obsahují kapitolu o řízení a otázkách vnitřní kontroly, shrnutí vlastního posouzení implementace MSIC a připomínky ke zjištěným nedostatkům. I když jsou tyto zprávy užitečným nástrojem pro účely zvyšování odpovědnosti schvalujících úředníků pro rozpočtové řízení jim přidělených zdrojů, jsou extrémně nehomogenní, jejich prezentace a struktura by měly být harmonizovány. Rovněž je nutné zlepšit informační a výkazové systémy na podporu obsahu zpráv tím, že bude zajištěno, aby byla provedena analýza rizik a aby byly vytvořeny registry smluv a dokumentované postupy. Také by měly být poskytovány podrobnější informace o výsledcích provedených kontrol. |
| --- | --- |

9.16

Podle čl. 60 odst. 7 finančního nařízení „je pověřený autorizující úřad povinen vykazovat své instituci výkon svých povinností ve formě výroční zprávy o činnostech“. Každý z deseti pověřených schvalujících úředníků předložil tři zprávy o činnostech (dvě týkající se prvního a druhého čtvrtletí a výroční zprávu doplněnou prohlášením) za rok 2003. Tyto zprávy obsahují kapitolu o řízení a otázkách vnitřní kontroly, shrnutí vlastního posouzení implementace MSIC a připomínky ke zjištěným nedostatkům. I když jsou tyto zprávy užitečným nástrojem pro účely zvyšování odpovědnosti schvalujících úředníků pro rozpočtové řízení jim přidělených zdrojů, jsou extrémně nehomogenní, jejich prezentace a struktura by měly být harmonizovány. Rovněž je nutné zlepšit informační a výkazové systémy na podporu obsahu zpráv tím, že bude zajištěno, aby byla provedena analýza rizik a aby byly vytvořeny registry smluv a dokumentované postupy. Také by měly být poskytovány podrobnější informace o výsledcích provedených kontrol.

| 9.16 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  V původních periodických zprávách o činnosti požadovaných vnitřními předpisy Parlamentu chyběly přesné pokyny, pokud jde o jejich strukturu a obsah. Nicméně pro výroční zprávy o činnosti požadované finančním nařízením vyvinuly centrální finanční služby ve spolupráci s dotčenými odděleními úsilí, aby dospěly k vysokému stupni harmonizace. Toto úsilí nadále pokračuje, jak o tom svědčí akční plán stanovený hlavní pověřenou schvalující osobou, který se zabývá několika body, o nichž se zmiňuje Účetní dvůr. |
| --- | --- |

9.16

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

V původních periodických zprávách o činnosti požadovaných vnitřními předpisy Parlamentu chyběly přesné pokyny, pokud jde o jejich strukturu a obsah. Nicméně pro výroční zprávy o činnosti požadované finančním nařízením vyvinuly centrální finanční služby ve spolupráci s dotčenými odděleními úsilí, aby dospěly k vysokému stupni harmonizace. Toto úsilí nadále pokračuje, jak o tom svědčí akční plán stanovený hlavní pověřenou schvalující osobou, který se zabývá několika body, o nichž se zmiňuje Účetní dvůr.

| 9.17 | Informace předkládané ve zprávách jsou užitečné k tomu, aby příjemce pochopil, jak fungují dozorčí systémy a kontrolní mechanismy související se zákonností a správností uskutečněných transakcí, ale je nutné, aby informace v základech těchto zpráv byly kvalitnější, aby mohly fungovat jako relevantní zdroje pro prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti. Všichni pověření schvalující úředníci, s výjimkou jednoho, osvědčili, že si jsou „v přiměřené míře jisti..., že stanovené kontrolní postupy umožňují náležité záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí“. Jeden schvalující úředník neposkytl toto prohlášení, aniž by formuloval jakékoli výhrady. Ačkoli žádný z schvalujících úředníků nevyslovil výhrady, tři z nich ve svých prohlášeních zmínili nedostatek kvalifikovaných pracovníků a potřebu přizpůsobit nové finanční nařízení pravidlům týkajícím se výdajů vzniklých poslancům Parlamentu a politickým skupinám s přihlédnutím ke zjištěním formulovaným kontrolními orgány včetně Účetního dvora. Další schvalující úředníci se ve svých zprávách o činnostech rovněž zmínili o obtížích s plnou implementací finančního nařízení a rámců vnitřní kontroly. |
| --- | --- |

9.17

Informace předkládané ve zprávách jsou užitečné k tomu, aby příjemce pochopil, jak fungují dozorčí systémy a kontrolní mechanismy související se zákonností a správností uskutečněných transakcí, ale je nutné, aby informace v základech těchto zpráv byly kvalitnější, aby mohly fungovat jako relevantní zdroje pro prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti. Všichni pověření schvalující úředníci, s výjimkou jednoho, osvědčili, že si jsou „v přiměřené míře jisti..., že stanovené kontrolní postupy umožňují náležité záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí“. Jeden schvalující úředník neposkytl toto prohlášení, aniž by formuloval jakékoli výhrady. Ačkoli žádný z schvalujících úředníků nevyslovil výhrady, tři z nich ve svých prohlášeních zmínili nedostatek kvalifikovaných pracovníků a potřebu přizpůsobit nové finanční nařízení pravidlům týkajícím se výdajů vzniklých poslancům Parlamentu a politickým skupinám s přihlédnutím ke zjištěním formulovaným kontrolními orgány včetně Účetního dvora. Další schvalující úředníci se ve svých zprávách o činnostech rovněž zmínili o obtížích s plnou implementací finančního nařízení a rámců vnitřní kontroly.

| 9.17 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Akční plán hlavní pověřené schvalující osoby řeší i problém s obsazováním pracovních míst finanční povahy. |
| --- | --- |

9.17

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Akční plán hlavní pověřené schvalující osoby řeší i problém s obsazováním pracovních míst finanční povahy.

Rada

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

| 9.18 | Finanční nařízení bylo implementováno postupně v průběhu první poloviny roku 2003. Pověření schvalující úředníci zavedli postupy interního řízení a vnitřní kontroly. Tyto kontrolní postupy založené na ověřeních ex ante respektují požadovanou segregaci povinností iniciování a ověřování každé operace. Tyto postupy nebyly písemně zdokumentovány u všech aktivit, konkrétně v případě odměn zaměstnanců. |
| --- | --- |

9.18

Finanční nařízení bylo implementováno postupně v průběhu první poloviny roku 2003. Pověření schvalující úředníci zavedli postupy interního řízení a vnitřní kontroly. Tyto kontrolní postupy založené na ověřeních ex ante respektují požadovanou segregaci povinností iniciování a ověřování každé operace. Tyto postupy nebyly písemně zdokumentovány u všech aktivit, konkrétně v případě odměn zaměstnanců.

| 9.19 | Podle vlastních interních pravidel Rady pro implementaci této sekce rozpočtu byl každý pověřený schvalující úředník povinen zajistit, aby byl vypracován dokument popisující použité řídící a kontrolní postupy v rámci jeho pravomoci a aby byl dán k dispozici všem zaměstnancům. Jediné dokumenty tohoto druhu existující na konci roku 2003 se týkaly postupů použitých útvary odpovědnými za informační technologie a budovy a útvarem právních služeb. |
| --- | --- |

9.19

Podle vlastních interních pravidel Rady pro implementaci této sekce rozpočtu byl každý pověřený schvalující úředník povinen zajistit, aby byl vypracován dokument popisující použité řídící a kontrolní postupy v rámci jeho pravomoci a aby byl dán k dispozici všem zaměstnancům. Jediné dokumenty tohoto druhu existující na konci roku 2003 se týkaly postupů použitých útvary odpovědnými za informační technologie a budovy a útvarem právních služeb.

| 9.18–9.19 | ODPOVĚĎ RADY
  Závěr Účetního dvora, že ne všechny kontrolní postupy jsou písemně doloženy, byl rovněž učiněn ve vnitřní hodnotící zprávě o ročních zprávách přijatých schvalujícími osobami pro rok 2003. V souladu s touto připomínkou byly schvalující osoby, které dosud nevypracovaly dokument popisující řídící a kontrolní postupy, požádány, aby tak učinily do 1. prosince 2004.
  V zájmu usnadnění tohoto úkolu a v zájmu zajištění souladu mezi různými schvalujícími osobami byl vypracován standardní formát takového dokumentu. |
| --- | --- |

9.18–9.19

ODPOVĚĎ RADY

Závěr Účetního dvora, že ne všechny kontrolní postupy jsou písemně doloženy, byl rovněž učiněn ve vnitřní hodnotící zprávě o ročních zprávách přijatých schvalujícími osobami pro rok 2003. V souladu s touto připomínkou byly schvalující osoby, které dosud nevypracovaly dokument popisující řídící a kontrolní postupy, požádány, aby tak učinily do 1. prosince 2004.

V zájmu usnadnění tohoto úkolu a v zájmu zajištění souladu mezi různými schvalujícími osobami byl vypracován standardní formát takového dokumentu.

| 9.20 | Ačkoli charta Rady v případě pracovníků, kteří ověřují transakce, stanoví možnost provádění ověřování ex post, nebyla žádná taková ověření provedena. Ověřování ex post, jak je uvedeno v čl. 47 odst. 4 implementačních pravidel, by poskytlo schvalujícím úředníkům doplňující záruku o správném provedení operací financovaných z rozpočtu. |
| --- | --- |

9.20

Ačkoli charta Rady v případě pracovníků, kteří ověřují transakce, stanoví možnost provádění ověřování ex post, nebyla žádná taková ověření provedena. Ověřování ex post, jak je uvedeno v čl. 47 odst. 4 implementačních pravidel, by poskytlo schvalujícím úředníkům doplňující záruku o správném provedení operací financovaných z rozpočtu.

| 9.20 | ODPOVĚĎ RADY
  I když byl použit nástroj pro ověřování ex post (ověřování po provedené platbě), nebyl v roce 2003 uplatňován systematicky.
  I když je Generální sekretariát Rady toho názoru, že ověřování ex post je užitečné zejména pro operativní výdaje, přesto zvažuje vypracování postupu, který by mohl být v budoucnosti použit jeho ověřujícími osobami pro analýzu ex post. |
| --- | --- |

9.20

ODPOVĚĎ RADY

I když byl použit nástroj pro ověřování ex post (ověřování po provedené platbě), nebyl v roce 2003 uplatňován systematicky.

I když je Generální sekretariát Rady toho názoru, že ověřování ex post je užitečné zejména pro operativní výdaje, přesto zvažuje vypracování postupu, který by mohl být v budoucnosti použit jeho ověřujícími osobami pro analýzu ex post.

| 9.21 | Opatření vyžadovaná finančním nařízením a implementačními pravidly byla do určité míry implementována. Nicméně následující opatření nebyla provedena ke dni 31. prosince 2003:






  a) | zavedení minimálních kontrolních standardů (čl. 60 odst. 4 finančního nařízení); |
| --- | --- | --- |

9.21

Opatření vyžadovaná finančním nařízením a implementačními pravidly byla do určité míry implementována. Nicméně následující opatření nebyla provedena ke dni 31. prosince 2003:

a)

zavedení minimálních kontrolních standardů (čl. 60 odst. 4 finančního nařízení);

| b) | definice kodexu profesních standardů pro komisaře pro účetnictví a správce záloh (čl. 60 odst. 5 finančního nařízení); |
| --- | --- |

b)

definice kodexu profesních standardů pro komisaře pro účetnictví a správce záloh (čl. 60 odst. 5 finančního nařízení);

| c) | vypracování návrhu charty popisující úkoly, práva a povinnosti komisaře pro účetnictví a správce záloh (článek 44 implementačních pravidel). |
| --- | --- |

c)

vypracování návrhu charty popisující úkoly, práva a povinnosti komisaře pro účetnictví a správce záloh (článek 44 implementačních pravidel).

| 9.21 | ODPOVĚĎ RADY
  Opatření specifikovaná Účetním dvorem budou přijata Generálním sekretariátem Rady před koncem roku 2004. |
| --- | --- |

9.21

ODPOVĚĎ RADY

Opatření specifikovaná Účetním dvorem budou přijata Generálním sekretariátem Rady před koncem roku 2004.

| 9.22 | V roce 2003 provedl interní auditor několik auditů řádného finančního řízení a rovněž audit účetních závěrek Rady za rozpočtový rok 2002. Vzhledem k tomu, že se tyto audity netýkají zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí v účtech za rok 2003, nejsou jejich výsledky přímo relevantní pro specifický posudek Účetního dvora týkající se zákonnosti a správnosti administrativních výdajů. |
| --- | --- |

9.22

V roce 2003 provedl interní auditor několik auditů řádného finančního řízení a rovněž audit účetních závěrek Rady za rozpočtový rok 2002. Vzhledem k tomu, že se tyto audity netýkají zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí v účtech za rok 2003, nejsou jejich výsledky přímo relevantní pro specifický posudek Účetního dvora týkající se zákonnosti a správnosti administrativních výdajů.

Zjištění týkající se transakcí

| 9.23 | Právní služby byly zadány bez jakéhokoli výběrového řízení, i když jejich hodnota překročila hodnotu, nad níž je výběrové řízení požadováno. |
| --- | --- |

9.23

Právní služby byly zadány bez jakéhokoli výběrového řízení, i když jejich hodnota překročila hodnotu, nad níž je výběrové řízení požadováno.

| 9.23 | ODPOVĚĎ RADY
  Generální sekretariát Rady plně přijímá připomínku Účetního dvora týkající se uzavírání smluv o poskytování právních služeb.
  Přitom je však vhodné poznamenat, že právní služba Generálního sekretariátu Rady zahájila postup nabídkového řízení za účelem zavedení rámcové smlouvy pro uvedený druh právních služeb (právní pomoc v oblasti antidumpingu). |
| --- | --- |

9.23

ODPOVĚĎ RADY

Generální sekretariát Rady plně přijímá připomínku Účetního dvora týkající se uzavírání smluv o poskytování právních služeb.

Přitom je však vhodné poznamenat, že právní služba Generálního sekretariátu Rady zahájila postup nabídkového řízení za účelem zavedení rámcové smlouvy pro uvedený druh právních služeb (právní pomoc v oblasti antidumpingu).

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

| 9.24 | Pověření schvalující úředníci vycházejí ve svých prohlášeních mimo jiné z výsledků kontrol konaných ex post. Nicméně neexistuje žádný zdokumentovaný důkaz o kontrolách konaných ex post. |
| --- | --- |

9.24

Pověření schvalující úředníci vycházejí ve svých prohlášeních mimo jiné z výsledků kontrol konaných ex post. Nicméně neexistuje žádný zdokumentovaný důkaz o kontrolách konaných ex post.

Soudní dvůr

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

| 9.25 | Na Soudním dvoře nebyly některé z těch nejdůležitějších požadavků finančního nařízení nebo implementačních pravidel plně implementovány. Nedodržení finančního nařízení se týkalo:






  a) | přijetí minimálních kontrolních standardů a analýzy rizik spojených s prostředním řízení a charakterem financovaných akcí (čl. 60 odst. 4 finančního nařízení); |
| --- | --- | --- |

9.25

Na Soudním dvoře nebyly některé z těch nejdůležitějších požadavků finančního nařízení nebo implementačních pravidel plně implementovány. Nedodržení finančního nařízení se týkalo:

a)

přijetí minimálních kontrolních standardů a analýzy rizik spojených s prostředním řízení a charakterem financovaných akcí (čl. 60 odst. 4 finančního nařízení);

| b) | vypracování návrhu chart popisujících úkoly, práva a povinnosti finančních činitelů (článek 44 implementačních pravidel); |
| --- | --- |

b)

vypracování návrhu chart popisujících úkoly, práva a povinnosti finančních činitelů (článek 44 implementačních pravidel);

| c) | definice rozsahu poslání interního auditora a cíle a postupy pro provádění funkce interního auditu (čl. 109 odst. 2 implementačních pravidel). |
| --- | --- |

c)

definice rozsahu poslání interního auditora a cíle a postupy pro provádění funkce interního auditu (čl. 109 odst. 2 implementačních pravidel).

| 9.25 | ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA
  Za účelem zajištění provedení ustanovení nového finančního nařízení přijatého Radou dne 25. června 2002 a ustanovení prováděcích předpisů přijatých Komisí dne 23. prosince 2002 uvnitř orgánu, schválil Soudní dvůr dne 22. ledna 2003 nové interní finanční předpisy. Tento základní právní rámec měl být doplněn o pravidla, která měla být zahrnuta do různých norem a dokumentů, na které Účetní dvůr odkazuje. Před stanovením těchto pravidel však bylo považováno za vhodné prozkoumat praktické fungování nového systému, natož když orgán, s ohledem na jeho velikost a specifickou funkci, disponuje za účelem používání nových předpisů pouze velmi omezeným počtem osob s dostatečnými znalostmi finančních systémů a rámců.
  Nyní byl již souhrn dokumentů uvedených Účetním dvorem přijat.
  Minimální normy interního auditu použitelné uvnitř orgánu tedy byly schváleny administrativním výborem Soudního dvora dne 31. března 2004. Jedna z těchto norem, a sice norma č. 7, odkazuje na analýzu rizik zmíněnou v čl. 60 odst. 4 finančního nařízení.
  Listiny účastníků finančních operací popsané v článku 44 prováděcích pravidel finančního nařízení a listina interního auditora byly rovněž schváleny administrativním výborem dne 31. března 2004. Je třeba uvést, že posledně uvedená listina definuje v souladu s čl. 109 odst. 2 prováděcích předpisů působnost interního auditora, jakož i cíle a postupy pro plnění funkce interního auditora. |
| --- | --- |

9.25

ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA

Za účelem zajištění provedení ustanovení nového finančního nařízení přijatého Radou dne 25. června 2002 a ustanovení prováděcích předpisů přijatých Komisí dne 23. prosince 2002 uvnitř orgánu, schválil Soudní dvůr dne 22. ledna 2003 nové interní finanční předpisy. Tento základní právní rámec měl být doplněn o pravidla, která měla být zahrnuta do různých norem a dokumentů, na které Účetní dvůr odkazuje. Před stanovením těchto pravidel však bylo považováno za vhodné prozkoumat praktické fungování nového systému, natož když orgán, s ohledem na jeho velikost a specifickou funkci, disponuje za účelem používání nových předpisů pouze velmi omezeným počtem osob s dostatečnými znalostmi finančních systémů a rámců.

Nyní byl již souhrn dokumentů uvedených Účetním dvorem přijat.

Minimální normy interního auditu použitelné uvnitř orgánu tedy byly schváleny administrativním výborem Soudního dvora dne 31. března 2004. Jedna z těchto norem, a sice norma č. 7, odkazuje na analýzu rizik zmíněnou v čl. 60 odst. 4 finančního nařízení.

Listiny účastníků finančních operací popsané v článku 44 prováděcích pravidel finančního nařízení a listina interního auditora byly rovněž schváleny administrativním výborem dne 31. března 2004. Je třeba uvést, že posledně uvedená listina definuje v souladu s čl. 109 odst. 2 prováděcích předpisů působnost interního auditora, jakož i cíle a postupy pro plnění funkce interního auditora.

| 9.26 | „Ověřovací útvar“ pod pravomocí interního auditora byl pověřen úkolem ověřování ex ante všech operací schvalujících úředníků. Interní auditor se rovněž zmocnil úkolu, dříve vykonávaného finančním kontrolorem, ověřovat každou transakci počítačového účetního systému. Tento úkol není slučitelný s nezávislostí, s jakou by interní auditor měl vykonávat své povinnosti, a je v rozporu s duchem finanční reformy. |
| --- | --- |

9.26

„Ověřovací útvar“ pod pravomocí interního auditora byl pověřen úkolem ověřování ex ante všech operací schvalujících úředníků. Interní auditor se rovněž zmocnil úkolu, dříve vykonávaného finančním kontrolorem, ověřovat každou transakci počítačového účetního systému. Tento úkol není slučitelný s nezávislostí, s jakou by interní auditor měl vykonávat své povinnosti, a je v rozporu s duchem finanční reformy.

| 9.26 | ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA
  V rámci nové správní jednotky zřízené na základě zvláštních potřeb Soudního dvora existuje jasné oddělení ověření finančních operací ex ante od interního auditu.
  Ověřování finančních operací ex ante je uskutečňováno zaměstnanci provádějícími ověřování, jejichž činnost je upravena v „kodexu profesních norem pro zaměstnance pověřené ověřováním finančních operací“.
  Tito zaměstnanci jsou zejména pověřeni udělováním souhlasného nebo nesouhlasného stanoviska ve formě razítka ke všem spisům, které jim jsou předloženy.
  Skutečnost, že v případě souhlasného stanoviska zaměstnanci provádějící ověřování (v případě potřeby také sekretariát služby) ověřují operaci v elektronickém systému sledování položek, je způsobena pouze tím, že z technických důvodů tento systém nemohl být v tomto ohledu upraven v době vstupu nových ustanovení finančního nařízení v platnost. Listinný oběh sledovaný finančními operacemi, v jehož průběhu jsou písemnosti opatřeny ověřením nebo podepsány různými účastníky a který jediný umožňuje, aby operace nabyly právní platnosti, je v naprostém souladu s novým finančním nařízením a pověřené a dále pověřené schvalující osobě uděluje konečnou odpovědnost. Role a odpovědnost ověřovací služby tedy nelze zaměňovat s činností původních osob provádějících finanční kontrolu.
  Postupy, které byly popsány a které nezasahují do činnosti interního auditora jako takového, nijak neovlivňují nezávislost interního auditora, jehož povinnosti a odpovědnost jsou definovány v „listině poslání interního auditora“ přijaté administrativním výborem Soudního dvora, jak bylo uvedeno v odpovědi v bodě 9.25. |
| --- | --- |

9.26

ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA

V rámci nové správní jednotky zřízené na základě zvláštních potřeb Soudního dvora existuje jasné oddělení ověření finančních operací ex ante od interního auditu.

Ověřování finančních operací ex ante je uskutečňováno zaměstnanci provádějícími ověřování, jejichž činnost je upravena v „kodexu profesních norem pro zaměstnance pověřené ověřováním finančních operací“.

Tito zaměstnanci jsou zejména pověřeni udělováním souhlasného nebo nesouhlasného stanoviska ve formě razítka ke všem spisům, které jim jsou předloženy.

Skutečnost, že v případě souhlasného stanoviska zaměstnanci provádějící ověřování (v případě potřeby také sekretariát služby) ověřují operaci v elektronickém systému sledování položek, je způsobena pouze tím, že z technických důvodů tento systém nemohl být v tomto ohledu upraven v době vstupu nových ustanovení finančního nařízení v platnost. Listinný oběh sledovaný finančními operacemi, v jehož průběhu jsou písemnosti opatřeny ověřením nebo podepsány různými účastníky a který jediný umožňuje, aby operace nabyly právní platnosti, je v naprostém souladu s novým finančním nařízením a pověřené a dále pověřené schvalující osobě uděluje konečnou odpovědnost. Role a odpovědnost ověřovací služby tedy nelze zaměňovat s činností původních osob provádějících finanční kontrolu.

Postupy, které byly popsány a které nezasahují do činnosti interního auditora jako takového, nijak neovlivňují nezávislost interního auditora, jehož povinnosti a odpovědnost jsou definovány v „listině poslání interního auditora“ přijaté administrativním výborem Soudního dvora, jak bylo uvedeno v odpovědi v bodě 9.25.

| 9.27 | Interní auditor neprovedl svůj pracovní program pro rok 2003, zjevně z důvodu nedostatku pracovníků a času, který strávil na kontrolách ex ante. |
| --- | --- |

9.27

Interní auditor neprovedl svůj pracovní program pro rok 2003, zjevně z důvodu nedostatku pracovníků a času, který strávil na kontrolách ex ante.

| 9.27 | ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA
  Interní auditor se v průběhu předmětného roku zaměřil na zřízení nové správní jednotky v organizaci Soudního dvora. Audit správy položek schválených ve prospěch návštěvníků, které jsou rozvrženy do různých rozpočtových kapitol, byl naplánován, avšak nemohl být dokončen v roce 2003. |
| --- | --- |

9.27

ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA

Interní auditor se v průběhu předmětného roku zaměřil na zřízení nové správní jednotky v organizaci Soudního dvora. Audit správy položek schválených ve prospěch návštěvníků, které jsou rozvrženy do různých rozpočtových kapitol, byl naplánován, avšak nemohl být dokončen v roce 2003.

Zjištění týkající se transakcí

| 9.28 | Byla sjednána smlouva týkající se nákupu licencí pro pracoviště na používání softwaru, a to formou omezeného řízení bez předchozího zveřejnění vyhlášení. Podle čl. 15 odst. 2 a článku 17 směrnice Rady 92/50/EHS ze dne 18. června 1992 o koordinaci postupů při zadávání veřejných zakázek na služby (3) mělo být posláno oznámení Úřadem pro úřední tisky a zveřejněno v Úředním věstníku Evropské unie. |
| --- | --- |

9.28

Byla sjednána smlouva týkající se nákupu licencí pro pracoviště na používání softwaru, a to formou omezeného řízení bez předchozího zveřejnění vyhlášení. Podle čl. 15 odst. 2 a článku 17 směrnice Rady 92/50/EHS ze dne 18. června 1992 o koordinaci postupů při zadávání veřejných zakázek na služby (3) mělo být posláno oznámení Úřadem pro úřední tisky a zveřejněno v Úředním věstníku Evropské unie.

| 9.28 | ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA
  Nákup licencí operačního softwaru pro kancelářské automatické servery a elektronickou poštu byl učiněn na základě výběru nejlepší nabídky mezi vyžádanými nabídkami distributorů autorizovaných hlavní společností za účelem dalšího prodeje těchto výrobků na belgickém a lucemburském trhu. Zkušenost ukázala, že takto dosažené ceny jsou konkurenceschopné. Napříště bude v případě budoucích zakázek tohoto typu, tedy jediného výrobku prodávaného prostřednictvím sítě autorizovaných distributorů, věnována dodržování použitelných postupů v rámci prahových hodnot zakázek zvláštní pozornost. |
| --- | --- |

9.28

ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA

Nákup licencí operačního softwaru pro kancelářské automatické servery a elektronickou poštu byl učiněn na základě výběru nejlepší nabídky mezi vyžádanými nabídkami distributorů autorizovaných hlavní společností za účelem dalšího prodeje těchto výrobků na belgickém a lucemburském trhu. Zkušenost ukázala, že takto dosažené ceny jsou konkurenceschopné. Napříště bude v případě budoucích zakázek tohoto typu, tedy jediného výrobku prodávaného prostřednictvím sítě autorizovaných distributorů, věnována dodržování použitelných postupů v rámci prahových hodnot zakázek zvláštní pozornost.

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

| 9.29 | Na začátku června 2004 nebyly dosud předloženy výroční zprávy o činnostech vyžadované čl. 60 odst. 7 finančního nařízení. |
| --- | --- |

9.29

Na začátku června 2004 nebyly dosud předloženy výroční zprávy o činnostech vyžadované čl. 60 odst. 7 finančního nařízení.

| 9.29 | ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA
  Výroční zpráva o činnosti pověřené schvalující osoby byla předána příslušným službám orgánu dne 2. července 2004. Je třeba upřesnit, že finanční nařízení neukládá žádný časový limit k předložení výroční zprávy o činnosti jiných orgánů než Komise, neboť konečné datum 15. června uvedené v článku 60 se týká pouze Komise. |
| --- | --- |

9.29

ODPOVĚĎ SOUDNÍHO DVORA

Výroční zpráva o činnosti pověřené schvalující osoby byla předána příslušným službám orgánu dne 2. července 2004. Je třeba upřesnit, že finanční nařízení neukládá žádný časový limit k předložení výroční zprávy o činnosti jiných orgánů než Komise, neboť konečné datum 15. června uvedené v článku 60 se týká pouze Komise.

Účetní dvůr

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

| 9.30 | Článek 44 implementačních pravidel vyžaduje, aby každá instituce poskytla každému finančnímu činiteli „chartu podrobně popisující jeho úkoly, práva a povinnosti“. Charty byly vypracovány a rozhodnuty Účetním dvorem dne 18. prosince 2003. Totéž se týkalo i minimálních standardů přijatých institucí podle čl. 60 odst. 4 finančního nařízení. |
| --- | --- |

9.30

Článek 44 implementačních pravidel vyžaduje, aby každá instituce poskytla každému finančnímu činiteli „chartu podrobně popisující jeho úkoly, práva a povinnosti“. Charty byly vypracovány a rozhodnuty Účetním dvorem dne 18. prosince 2003. Totéž se týkalo i minimálních standardů přijatých institucí podle čl. 60 odst. 4 finančního nařízení.

| 9.31 | Interní auditor Účetního dvora zkoumal nastavení a fungování systému ověřování ex ante a zároveň finančního systému týkajícího se vykonávání politiky budov Účetního dvora. Tyto audity prováděné interním auditorem neměly za výsledek žádná konkrétní doporučení. |
| --- | --- |

9.31

Interní auditor Účetního dvora zkoumal nastavení a fungování systému ověřování ex ante a zároveň finančního systému týkajícího se vykonávání politiky budov Účetního dvora. Tyto audity prováděné interním auditorem neměly za výsledek žádná konkrétní doporučení.

| 9.32 | Účetní dvůr je kontrolován nezávislou externí auditorskou firmou, která vydala „osvědčení o pravdivosti a správnosti finančních výkazů sestavených ke dni 31. prosince 2003“ doplněný zprávou. Ve zprávě se uvádí, že podle názoru auditora „stávající pravidla vnitřní kontroly zajišťují, že provozní cíle jsou dosaženy v uspokojivé míře, finanční výkazy jsou vypracovány spolehlivě a právní rámec je dodržován“. Osvědčení a zpráva budou zveřejněny v Úředním věstníku Evropské unie. |
| --- | --- |

9.32

Účetní dvůr je kontrolován nezávislou externí auditorskou firmou, která vydala „osvědčení o pravdivosti a správnosti finančních výkazů sestavených ke dni 31. prosince 2003“ doplněný zprávou. Ve zprávě se uvádí, že podle názoru auditora „stávající pravidla vnitřní kontroly zajišťují, že provozní cíle jsou dosaženy v uspokojivé míře, finanční výkazy jsou vypracovány spolehlivě a právní rámec je dodržován“. Osvědčení a zpráva budou zveřejněny v Úředním věstníku Evropské unie.

Zjištění týkající se transakcí

| 9.33 | Při auditu transakcí v účtech za rozpočtový rok 2003 se nevyskytla žádná zjištění. |
| --- | --- |

9.33

Při auditu transakcí v účtech za rozpočtový rok 2003 se nevyskytla žádná zjištění.

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

| 9.34 | Výroční zpráva o činnostech, jako je požadována čl. 60 odst. 7 finančního nařízení, byla vytvořena generálním tajemníkem ohledně nejdůležitějších rozpočtových oblastí. |
| --- | --- |

9.34

Výroční zpráva o činnostech, jako je požadována čl. 60 odst. 7 finančního nařízení, byla vytvořena generálním tajemníkem ohledně nejdůležitějších rozpočtových oblastí.

Hospodářský a sociální výbor a Výbor regionů

| 9.35 | Následující zjištění se týkají problémů zaznamenaných jak v Hospodářském a sociálním výboru, tak ve Výboru regionů. Abychom se v této kapitole vyhnuli opakování, jsou v této části nastíněny problémy, které se týkají obou výborů. |
| --- | --- |

9.35

Následující zjištění se týkají problémů zaznamenaných jak v Hospodářském a sociálním výboru, tak ve Výboru regionů. Abychom se v této kapitole vyhnuli opakování, jsou v této části nastíněny problémy, které se týkají obou výborů.

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

| 9.36 | Následující pravidla týkající se dozorčích systémů a kontrolních mechanismů nebyla dodržována: |
| --- | --- |

9.36

Následující pravidla týkající se dozorčích systémů a kontrolních mechanismů nebyla dodržována:

| 9.36 | |
| --- | --- |

9.36

| a) | účetnímu nebyla poskytnuta charta podrobně popisující jeho úkoly, práva a povinnosti, jak to požaduje článek 44 implementačních pravidel; |
| --- | --- |

a)

účetnímu nebyla poskytnuta charta podrobně popisující jeho úkoly, práva a povinnosti, jak to požaduje článek 44 implementačních pravidel;

| a) | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  V roce 2004 byly přijaty účetní stanovy. |
| --- | --- |

a)

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

V roce 2004 byly přijaty účetní stanovy.

| a) | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ
  Dne 3. května 2004 úředník odpovědný za pověření schválil rozhodnutí (č. 088/04) zakládající Chartu povinností a zodpovědností účetního VR a podřízených pověřených účetních. Ustanovení této charty zahrnují také otázku profesních pravidel práce účetního.
  Termín schválení takového rozhodnutí vyplynul ze skutečnosti, že některá předpokládaná opatření v postupu zavádění nových finančních předpisů byla během roku 2003 odložena z důvodu jiných prioritních kroků. |
| --- | --- |

a)

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

Dne 3. května 2004 úředník odpovědný za pověření schválil rozhodnutí (č. 088/04) zakládající Chartu povinností a zodpovědností účetního VR a podřízených pověřených účetních. Ustanovení této charty zahrnují také otázku profesních pravidel práce účetního.

Termín schválení takového rozhodnutí vyplynul ze skutečnosti, že některá předpokládaná opatření v postupu zavádění nových finančních předpisů byla během roku 2003 odložena z důvodu jiných prioritních kroků.

| b) | nebyly přijaty žádné minimální kontrolní standardy. |
| --- | --- |

b)

nebyly přijaty žádné minimální kontrolní standardy.

| b) | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  V roce 2004 byla přijata série minimálních standardů vnitřní kontroly. |
| --- | --- |

b)

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

V roce 2004 byla přijata série minimálních standardů vnitřní kontroly.

| b) | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ
  Je sice pravda, že dosud není k dispozici souhrnný dokument vypočítávající minimální kontrolní standardy systému používaného Výborem regionů, řada kontrolních standardů však byla přijata: kontrolní seznamy; popis postupů; ukazatele výkonu; postupy pro jmenování manažerů rozpočtových oblastí; dohled nad finančními otázkami ze strany Výboru pro finanční a administrativní záležitosti; návrhy vademekum úkolů, funkcí a postupů; směrnice vyplácení náhrad členům; směrnice o výdajích na reprezentaci; rozhodnutí o varovných signálech pracovníků (whistleblowers) a o vztazích s Evropským úřadem pro boj proti podvodům (OLAF); služební předpisy; školicí programy pro pracovníky zacházející s financemi; písemné definice finančních okruhů atd.
  V prosinci 2003 úředník zodpovědný za pověření vyzval vnitřního auditora k provedení auditu kontrolního prostředí ve Výboru regionů. |
| --- | --- |

b)

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

Je sice pravda, že dosud není k dispozici souhrnný dokument vypočítávající minimální kontrolní standardy systému používaného Výborem regionů, řada kontrolních standardů však byla přijata: kontrolní seznamy; popis postupů; ukazatele výkonu; postupy pro jmenování manažerů rozpočtových oblastí; dohled nad finančními otázkami ze strany Výboru pro finanční a administrativní záležitosti; návrhy vademekum úkolů, funkcí a postupů; směrnice vyplácení náhrad členům; směrnice o výdajích na reprezentaci; rozhodnutí o varovných signálech pracovníků (whistleblowers) a o vztazích s Evropským úřadem pro boj proti podvodům (OLAF); služební předpisy; školicí programy pro pracovníky zacházející s financemi; písemné definice finančních okruhů atd.

V prosinci 2003 úředník zodpovědný za pověření vyzval vnitřního auditora k provedení auditu kontrolního prostředí ve Výboru regionů.

| 9.37 | V oblasti nákupů nebyly některé požadavky finančního nařízení a implementačních pravidel dodrženy. Nebyla poslána zpráva o sjednaných postupech rozpočtovému orgánu (článek 54 implementačních pravidel) a na internetu nebyl zveřejněn seznam dodavatelů u zakázek s hodnotou nižší než 50 000 EUR (článek 119 implementačních pravidel). Ve Výboru regionů nebyla ustanovena databáze účastníků výběrového řízení nebo uchazečů vyloučených z účasti na výběrových řízeních (článek 95 finančního nařízení). |
| --- | --- |

9.37

V oblasti nákupů nebyly některé požadavky finančního nařízení a implementačních pravidel dodrženy. Nebyla poslána zpráva o sjednaných postupech rozpočtovému orgánu (článek 54 implementačních pravidel) a na internetu nebyl zveřejněn seznam dodavatelů u zakázek s hodnotou nižší než 50 000 EUR (článek 119 implementačních pravidel). Ve Výboru regionů nebyla ustanovena databáze účastníků výběrového řízení nebo uchazečů vyloučených z účasti na výběrových řízeních (článek 95 finančního nařízení).

| 9.37 | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  Je správné, že rozpočtovému úřadu nebyla zaslána zpráva o všech dohodnutých postupech a že nebyl uveřejněn na internetu seznam dodavatelů u zakázek nepřesahujících 50 000 EUR. Byly však zavedeny a rozpočtovému úřadu zasílány pravidelné dílčí zprávy o situaci budov. Také byly dodrženy postupy, které jsou upraveny v nových finančních směrnicích týkající se předběžných informací o velkých zakázkách. Měli bychom také upozornit na to, že byl v roce 2003 zahájen vnitřní audit postupů získávání budovy „Belliard 68“ a byl ukončen v roce 2004. Do závěrečných postupů každoročního vnitřního rozpočtu EHSV byly začleněny povinnosti zasílat zprávy rozpočtovému úřadu o všech dohodnutých postupech a uveřejnit na internetu seznam zakázek nepřesahujících 50 000 EUR. |
| --- | --- |

9.37

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

Je správné, že rozpočtovému úřadu nebyla zaslána zpráva o všech dohodnutých postupech a že nebyl uveřejněn na internetu seznam dodavatelů u zakázek nepřesahujících 50 000 EUR. Byly však zavedeny a rozpočtovému úřadu zasílány pravidelné dílčí zprávy o situaci budov. Také byly dodrženy postupy, které jsou upraveny v nových finančních směrnicích týkající se předběžných informací o velkých zakázkách. Měli bychom také upozornit na to, že byl v roce 2003 zahájen vnitřní audit postupů získávání budovy „Belliard 68“ a byl ukončen v roce 2004. Do závěrečných postupů každoročního vnitřního rozpočtu EHSV byly začleněny povinnosti zasílat zprávy rozpočtovému úřadu o všech dohodnutých postupech a uveřejnit na internetu seznam zakázek nepřesahujících 50 000 EUR.

| 9.37 | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ
  Pokud se týká zprávy o dohodnutých postupech, bude zaslána rozpočtovému orgánu do 30. září.
  Ohledně seznamu smluvních dodavatelů u kontraktů na nižší částky než 50 000 EUR: bude uveřejněn na webových stránkách VR do 15. října.
  Pokud se týká databáze účastníků tenderů (čl. 95 finančních předpisů), nová verze SI2, která byla konečně nasazena 18. září tohoto roku, umožní vyloučení třetích stran, což dosud nebylo možné. |
| --- | --- |

9.37

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

Pokud se týká zprávy o dohodnutých postupech, bude zaslána rozpočtovému orgánu do 30. září.

Ohledně seznamu smluvních dodavatelů u kontraktů na nižší částky než 50 000 EUR: bude uveřejněn na webových stránkách VR do 15. října.

Pokud se týká databáze účastníků tenderů (čl. 95 finančních předpisů), nová verze SI2, která byla konečně nasazena 18. září tohoto roku, umožní vyloučení třetích stran, což dosud nebylo možné.

| 9.38 | V případě odměn zaměstnancům byly údaje o personálu zadávány manuálně a odděleně v obou personálních databázích a mzdových soustavách. Vzhledem k tomu, že mezi těmito dvěma systémy neexistuje žádné počítačové spojení, nebylo možné automatické sesouhlasení dat. Na druhé straně nebylo manuálně prováděno systematické a periodické sesouhlasení. Správa zjistila velké množství rozdílů mezi mzdami podle systému používaného v roce 2003 a podle nového systému zavedeného v květnu 2004. |
| --- | --- |

9.38

V případě odměn zaměstnancům byly údaje o personálu zadávány manuálně a odděleně v obou personálních databázích a mzdových soustavách. Vzhledem k tomu, že mezi těmito dvěma systémy neexistuje žádné počítačové spojení, nebylo možné automatické sesouhlasení dat. Na druhé straně nebylo manuálně prováděno systematické a periodické sesouhlasení. Správa zjistila velké množství rozdílů mezi mzdami podle systému používaného v roce 2003 a podle nového systému zavedeného v květnu 2004.

| 9.38 | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  V roce 2003 a v předešlých letech nebyly uchovávány žádné finanční údaje v systému personálního managementu, který byl používán výhradně pro provozní účely. Finanční údaje o zaměstnancích byly uchovávány výlučně ve zvláštním výplatním systému. Nebylo zapotřebí tyto dva systémy sladit.
  Nový systém personálního managementu a nový výplatní systém (NAP, který je v provozu v Komisi) byly zavedeny na začátku roku 2004. Na rozdíl od starého výplatního systému využívá nový výplatní systém finanční údaje (nového) systému personálního managementu. Na počátku bylo mezi starým výplatním systémem a novým výplatním systémem mnoho zásadních nesrovnalostí. Většina z nich byla způsobena časovými rozdíly mezi původním výplatním postupem a novým výplatním postupem. V roce 2004 byly všechny tyto nesrovnalosti vysvětleny a vyřešeny. |
| --- | --- |

9.38

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

V roce 2003 a v předešlých letech nebyly uchovávány žádné finanční údaje v systému personálního managementu, který byl používán výhradně pro provozní účely. Finanční údaje o zaměstnancích byly uchovávány výlučně ve zvláštním výplatním systému. Nebylo zapotřebí tyto dva systémy sladit.

Nový systém personálního managementu a nový výplatní systém (NAP, který je v provozu v Komisi) byly zavedeny na začátku roku 2004. Na rozdíl od starého výplatního systému využívá nový výplatní systém finanční údaje (nového) systému personálního managementu. Na počátku bylo mezi starým výplatním systémem a novým výplatním systémem mnoho zásadních nesrovnalostí. Většina z nich byla způsobena časovými rozdíly mezi původním výplatním postupem a novým výplatním postupem. V roce 2004 byly všechny tyto nesrovnalosti vysvětleny a vyřešeny.

| 9.38 | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ
  Ohledně postupů použitých v platovém systému je třeba poznamenat, že osobní data byla ručně vkládána do nové osobní databáze (Centurio, aplikace programovaná oddělením IT společných služeb VR a Evropského hospodářského a sociálního výboru, kterou používá Soudní dvůr) v souladu s rozhodnutím administrace o nasazení tohoto nového systému. Toto rozhodnutí bylo přijato se záměrem usnadnit přechod na nový výplatní systém (NAP). Je nicméně pravda, že před spuštěním systému NAP v dubnu 2004 nebylo možné propojit starý výplatní systém s osobní databází. Důvodem byly technické nekompatibility (oba systémy dělilo téměř třicet let věkového rozdílu). Osobní údaje se musely vkládat ručně.
  Situaci dále zkomplikovala skutečnost, že letos nabyly účinnost nové zaměstnanecké předpisy, a do obou systémů bylo nutné integrovat zcela nový soubor parametrů.
  Jakmile se stane NAP plně operační, přezkoumá administrace případné přetrvávající rozdíly. |
| --- | --- |

9.38

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

Ohledně postupů použitých v platovém systému je třeba poznamenat, že osobní data byla ručně vkládána do nové osobní databáze (Centurio, aplikace programovaná oddělením IT společných služeb VR a Evropského hospodářského a sociálního výboru, kterou používá Soudní dvůr) v souladu s rozhodnutím administrace o nasazení tohoto nového systému. Toto rozhodnutí bylo přijato se záměrem usnadnit přechod na nový výplatní systém (NAP). Je nicméně pravda, že před spuštěním systému NAP v dubnu 2004 nebylo možné propojit starý výplatní systém s osobní databází. Důvodem byly technické nekompatibility (oba systémy dělilo téměř třicet let věkového rozdílu). Osobní údaje se musely vkládat ručně.

Situaci dále zkomplikovala skutečnost, že letos nabyly účinnost nové zaměstnanecké předpisy, a do obou systémů bylo nutné integrovat zcela nový soubor parametrů.

Jakmile se stane NAP plně operační, přezkoumá administrace případné přetrvávající rozdíly.

Hospodářský a sociální výbor

| 9.39 | Následující zjištění se týkají pouze dalších problémů Hospodářského a sociálního výboru. |
| --- | --- |

9.39

Následující zjištění se týkají pouze dalších problémů Hospodářského a sociálního výboru.

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

| 9.40 | Následující pravidla týkající se obecně dozorčích systémů a kontrolních mechanismů nebyla dodržována: |
| --- | --- |

9.40

Následující pravidla týkající se obecně dozorčích systémů a kontrolních mechanismů nebyla dodržována:

| 9.40 | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU |
| --- | --- |

9.40

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

| a) | správci účtu záloh nebyla poskytnuta charta podrobně popisující jeho úkoly, práva a povinnosti, jak to požaduje článek 44 implementačních pravidel; |
| --- | --- |

a)

správci účtu záloh nebyla poskytnuta charta podrobně popisující jeho úkoly, práva a povinnosti, jak to požaduje článek 44 implementačních pravidel;

| a) | V roce 2004 byly přijaty stanovy pro úředníka zálohového účtu. |
| --- | --- |

a)

V roce 2004 byly přijaty stanovy pro úředníka zálohového účtu.

| b) | nebyl vypracován písemný popis konkrétních kontrolních postupů použitých na různé oblasti výdajů. |
| --- | --- |

b)

nebyl vypracován písemný popis konkrétních kontrolních postupů použitých na různé oblasti výdajů.

| b) | V souladu s novými finančními předpisy ze dne 8. ledna 2003 EHSV přijal své vnitřní finanční předpisy. Tyto předpisy zahrnují formální postupy pro jmenování finančních aktérů, kontrolní postupy a podrobné vnitřní postupy pro všechny důležité operace. Měli bychom také upozornit na to, že EHSV formalizoval a zavedl řádný kontrolní postup, který vyžaduje validaci operací nezávislým ověřovacím agentem. Tento model se běžně používá pro operace ve vysoce rizikovém prostředí. EHSV se však rozhodl, že bude aplikovat konzervativní přístup, a přijal tento model pro všechny své rozpočtové operace (vyčerpávající seznam těchto operací je uveden ve vnitřních předpisech EHSV, čl. 19), včetně těch operací prováděných v nízce rizikovém prostředí.
  Své postupy získávání pracovníků EHSV doložil ve vádeméku.
  V říjnu 2003 byly přijaty podrobnosti a přísné postupy pro management inventáře.
  V roce 2004 bylo přijato rozhodnutí o uznání elektronického podpisu v informačním systému rozpočtového systému SI2. Obsahuje popis všech souvisejících operačních postupů (registrace uživatele, údržba, podávání zpráv atd.).
  Vnitřní audit, který zkoumal dodržování nových finančních předpisů, doporučil zavedení a zlepšení několika vnitřních kontrolních postupů. Zlepšení dokumentace vnitřních kontrolních postupů je součástí plánu implementace doporučení vnitřních auditorů.
  Zavedení písemných postupů není jako takové požadavkem finančních předpisů, nýbrž bylo začleněno do standardů vnitřní kontroly EHSV (standard 15), které byly přijaty 1. července 2004. |
| --- | --- |

b)

V souladu s novými finančními předpisy ze dne 8. ledna 2003 EHSV přijal své vnitřní finanční předpisy. Tyto předpisy zahrnují formální postupy pro jmenování finančních aktérů, kontrolní postupy a podrobné vnitřní postupy pro všechny důležité operace. Měli bychom také upozornit na to, že EHSV formalizoval a zavedl řádný kontrolní postup, který vyžaduje validaci operací nezávislým ověřovacím agentem. Tento model se běžně používá pro operace ve vysoce rizikovém prostředí. EHSV se však rozhodl, že bude aplikovat konzervativní přístup, a přijal tento model pro všechny své rozpočtové operace (vyčerpávající seznam těchto operací je uveden ve vnitřních předpisech EHSV, čl. 19), včetně těch operací prováděných v nízce rizikovém prostředí.

Své postupy získávání pracovníků EHSV doložil ve vádeméku.

V říjnu 2003 byly přijaty podrobnosti a přísné postupy pro management inventáře.

V roce 2004 bylo přijato rozhodnutí o uznání elektronického podpisu v informačním systému rozpočtového systému SI2. Obsahuje popis všech souvisejících operačních postupů (registrace uživatele, údržba, podávání zpráv atd.).

Vnitřní audit, který zkoumal dodržování nových finančních předpisů, doporučil zavedení a zlepšení několika vnitřních kontrolních postupů. Zlepšení dokumentace vnitřních kontrolních postupů je součástí plánu implementace doporučení vnitřních auditorů.

Zavedení písemných postupů není jako takové požadavkem finančních předpisů, nýbrž bylo začleněno do standardů vnitřní kontroly EHSV (standard 15), které byly přijaty 1. července 2004.

| 9.41 | Zkoumání vzorku plateb z účtu záloh prováděné Účetním dvorem ukázalo, že celkově nebyl schvalujícím úředníkem dodržován termín pro vyrovnání zálohových plateb (na konci následujícího měsíce, podle čl. 67 odst. 1 písm. f) implementačních pravidel). |
| --- | --- |

9.41

Zkoumání vzorku plateb z účtu záloh prováděné Účetním dvorem ukázalo, že celkově nebyl schvalujícím úředníkem dodržován termín pro vyrovnání zálohových plateb (na konci následujícího měsíce, podle čl. 67 odst. 1 písm. f) implementačních pravidel).

| 9.41 a 9.44 | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  Během roku 2003 měl kontrolní úsek velké personální problémy, a tudíž musely být stanoveny priority. V důsledku toho muselo být odloženo odsouhlasení zálohových transakcí. Aby bylo možné provést na konci roku 2003 účetní uzávěrku, úplná kontrola byla odložena do roku 2004. Podrobná ex-post kontrola byla provedena v první čtvrtině roku 2004. Opravná opatření, která z ní vyplývala, se dokončují v roce 2004. |
| --- | --- |

9.41 a 9.44

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

Během roku 2003 měl kontrolní úsek velké personální problémy, a tudíž musely být stanoveny priority. V důsledku toho muselo být odloženo odsouhlasení zálohových transakcí. Aby bylo možné provést na konci roku 2003 účetní uzávěrku, úplná kontrola byla odložena do roku 2004. Podrobná ex-post kontrola byla provedena v první čtvrtině roku 2004. Opravná opatření, která z ní vyplývala, se dokončují v roce 2004.

| 9.41; 9.43–9.45. | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  Podle dřívějších doporučení Soudu EHSV zrušil zálohový účet pro platby výdajů členů začátkem roku 2004. |
| --- | --- |

9.41; 9.43–9.45.

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

Podle dřívějších doporučení Soudu EHSV zrušil zálohový účet pro platby výdajů členů začátkem roku 2004.

| 9.42 | Interní auditor provedl rozsáhlý audit uplatňování finančního nařízení, identifikoval některé nedostatky v kontrolních systémech pro většinu rozpočtových oblastí. Zpráva z auditu byla předložena v listopadu 2003. Na konci roku 2003 byly nedostatky identifikované interním auditorem řešeny správou. |
| --- | --- |

9.42

Interní auditor provedl rozsáhlý audit uplatňování finančního nařízení, identifikoval některé nedostatky v kontrolních systémech pro většinu rozpočtových oblastí. Zpráva z auditu byla předložena v listopadu 2003. Na konci roku 2003 byly nedostatky identifikované interním auditorem řešeny správou.

Zjištění týkající se transakcí

| 9.43 | Platby příspěvků na cesty uskutečněné z účtu záloh ke konci roku 2002 pro schůzky konané v roce 2002 byly účtovány na přidělené prostředky následujícího rozpočtového roku, což je porušení ročního rozpočtového principu. Podobně i výdaje za rok 2003 byly účtovány do rozpočtu pro rok 2004. |
| --- | --- |

9.43

Platby příspěvků na cesty uskutečněné z účtu záloh ke konci roku 2002 pro schůzky konané v roce 2002 byly účtovány na přidělené prostředky následujícího rozpočtového roku, což je porušení ročního rozpočtového principu. Podobně i výdaje za rok 2003 byly účtovány do rozpočtu pro rok 2004.

| 9.43 | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  Podle článku 6.6 prováděcích pravidel ze dne 23. prosince 2002 nelze převádět vyhrazené prostředky na náklady členů. EHSV se tudíž domníval, že musí uvést platby, které provedl úředník zálohového účtu na úplném konci roku 2002 (za zasedání uskutečněná v roce 2002) a které byly vyrovnány na počátku roku 2003, v rozpočtu na rok 2003. |
| --- | --- |

9.43

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

Podle článku 6.6 prováděcích pravidel ze dne 23. prosince 2002 nelze převádět vyhrazené prostředky na náklady členů. EHSV se tudíž domníval, že musí uvést platby, které provedl úředník zálohového účtu na úplném konci roku 2002 (za zasedání uskutečněná v roce 2002) a které byly vyrovnány na počátku roku 2003, v rozpočtu na rok 2003.

| 9.44 | U všech platebních příkazů uspořádávajících platby uskutečněné z účtu záloh mezi polovinou října 2003 a koncem roku bylo provedeno jen povrchní ověření. |
| --- | --- |

9.44

U všech platebních příkazů uspořádávajících platby uskutečněné z účtu záloh mezi polovinou října 2003 a koncem roku bylo provedeno jen povrchní ověření.

| 9.45 | Ve třech případech bylo cestovné vyplácené členům Hospodářského a sociálního výboru dvojnásobkem částky stanovené ve vlastních pravidlech výboru. Tyto případy se týkaly letů z Berlína do Bruselu, jejichž plánovaná délka trvání byla menší nebo rovná hodině a půl. Pravidla výboru stanovují, že dvojnásobné cestovné je vypláceno v případě cest letadlem, které trvají déle než hodinu a půl. Z auditu vyplývá, že tato pravidla nebyla celkově dodržována, když cesta začínala v Berlíně a některých dalších městech. |
| --- | --- |

9.45

Ve třech případech bylo cestovné vyplácené členům Hospodářského a sociálního výboru dvojnásobkem částky stanovené ve vlastních pravidlech výboru. Tyto případy se týkaly letů z Berlína do Bruselu, jejichž plánovaná délka trvání byla menší nebo rovná hodině a půl. Pravidla výboru stanovují, že dvojnásobné cestovné je vypláceno v případě cest letadlem, které trvají déle než hodinu a půl. Z auditu vyplývá, že tato pravidla nebyla celkově dodržována, když cesta začínala v Berlíně a některých dalších městech.

| 9.45 | ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU
  U uvedených měst přesahovala doba trvání letu jednu a půl hodiny, ale nyní trvá o něco méně než jednu a půl hodiny. V několika málo případech tyto změny nebyly zohledněny. Jakmile Soud poskytl své poznámky, byla přijata opravná opatření: pověřený úředník, který byl delegován, formálně instruoval všechny finanční aktéry, aby striktně uplatňovali předpisy. Všichni členové, kteří jsou potenciálně zapojeni, byli informováni o tomto opatření. EHSV proto může konstatovat, že současná situace je v pořádku. |
| --- | --- |

9.45

ODPOVĚĎ HOSPODÁŘSKÉHO A SOCIÁLNÍHO VÝBORU

U uvedených měst přesahovala doba trvání letu jednu a půl hodiny, ale nyní trvá o něco méně než jednu a půl hodiny. V několika málo případech tyto změny nebyly zohledněny. Jakmile Soud poskytl své poznámky, byla přijata opravná opatření: pověřený úředník, který byl delegován, formálně instruoval všechny finanční aktéry, aby striktně uplatňovali předpisy. Všichni členové, kteří jsou potenciálně zapojeni, byli informováni o tomto opatření. EHSV proto může konstatovat, že současná situace je v pořádku.

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

| 9.46 | Výroční zpráva o činnostech požadovaná čl. 60 odst. 7 finančního nařízení byla předložena na konci července 2004. Tato zpráva zahrnuje prohlášení o postupech zajišťujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. |
| --- | --- |

9.46

Výroční zpráva o činnostech požadovaná čl. 60 odst. 7 finančního nařízení byla předložena na konci července 2004. Tato zpráva zahrnuje prohlášení o postupech zajišťujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí.

Výbor regionů

| 9.47 | Následující zjištění se týkají pouze dalších problémů Výboru regionů. |
| --- | --- |

9.47

Následující zjištění se týkají pouze dalších problémů Výboru regionů.

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy

| 9.48 | Následující pravidla týkající se obecně dozorčích systémů a kontrolních mechanismů nebyla dodržována: |
| --- | --- |

9.48

Následující pravidla týkající se obecně dozorčích systémů a kontrolních mechanismů nebyla dodržována:

| 9.48 | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ |
| --- | --- |

9.48

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

| a) | nebyla provedena analýza rizik za účelem zavedení nejvhodnějších kontrolních postupů (čl. 60 odst. 4 finančního nařízení); |
| --- | --- |

a)

nebyla provedena analýza rizik za účelem zavedení nejvhodnějších kontrolních postupů (čl. 60 odst. 4 finančního nařízení);

| a) | Tato otázka se nyní řeší komplexně. Vnitřní auditor v roce 2004 již provedl dva audity v této záležitosti. |
| --- | --- |

a)

Tato otázka se nyní řeší komplexně. Vnitřní auditor v roce 2004 již provedl dva audity v této záležitosti.

| b) | s výjimkou malé příručky týkající se účtu záloh nebyl vypracován žádný písemný popis specifických kontrolních postupů upravujících výdaje. |
| --- | --- |

b)

s výjimkou malé příručky týkající se účtu záloh nebyl vypracován žádný písemný popis specifických kontrolních postupů upravujících výdaje.

| b) | Kromě vádeméka k zálohovému účtu existuje mnoho dalších písemných pravidel, kterými se upravuje otázka specifických kontrolních postupů na výdajové straně, jako je Průvodce cestami, popisující velmi podrobně tento typ kontrolních postupů u každého výdaje vzniklého služební cestou úředníka. Totéž platí pro písemné postupy fakturace mezi výbory za výdaje v působnosti společných služeb (jak na straně VR, tak na straně Evropského hospodářského a sociálního výboru), písemné postupy pro nábor nových úředníků atd. Výkonové indikátory, které byly roku 2003 určeny pro všechny části rozpočtu, a pokyny, jak je zpracovávat, umožňují lepší sledování výdajových postupů. V roce 2003 Výbor regionů ustanovil (písemně) finanční okruhy, které reagují na nové finanční předpisy a oddělují funkce předběžných a následných kontrolorů. Byly publikovány písemné kontrolní postupy realizace výdajů společnými službami obou výborů, aby byla zajištěna shoda s novými finančními předpisy. |
| --- | --- |

b)

Kromě vádeméka k zálohovému účtu existuje mnoho dalších písemných pravidel, kterými se upravuje otázka specifických kontrolních postupů na výdajové straně, jako je Průvodce cestami, popisující velmi podrobně tento typ kontrolních postupů u každého výdaje vzniklého služební cestou úředníka. Totéž platí pro písemné postupy fakturace mezi výbory za výdaje v působnosti společných služeb (jak na straně VR, tak na straně Evropského hospodářského a sociálního výboru), písemné postupy pro nábor nových úředníků atd. Výkonové indikátory, které byly roku 2003 určeny pro všechny části rozpočtu, a pokyny, jak je zpracovávat, umožňují lepší sledování výdajových postupů. V roce 2003 Výbor regionů ustanovil (písemně) finanční okruhy, které reagují na nové finanční předpisy a oddělují funkce předběžných a následných kontrolorů. Byly publikovány písemné kontrolní postupy realizace výdajů společnými službami obou výborů, aby byla zajištěna shoda s novými finančními předpisy.

Výbor regionů předpokládá do konce roku dokončení minimálních kontrolních standardů přizpůsobených specifikám jeho výdajů.

| 9.49 | Následná opatření na základě nároků úředníků a jiných zaměstnanců na různé příspěvky a výhody poskytované v rámci služebního řádu nebyla dostatečná. Data každoročně požadovaná správou od pracovníků měla být pozorněji kontrolována. Platby příspěvků a rovněž převody do zemí jiných, než je země zaměstnání, u plateb převyšujících expatriační příspěvek (příspěvek na působení v zahraničí) měly být pozastaveny, když pracovníci v přiměřené době nepředložili informační formuláře, které byli povinni vyplnit. |
| --- | --- |

9.49

Následná opatření na základě nároků úředníků a jiných zaměstnanců na různé příspěvky a výhody poskytované v rámci služebního řádu nebyla dostatečná. Data každoročně požadovaná správou od pracovníků měla být pozorněji kontrolována. Platby příspěvků a rovněž převody do zemí jiných, než je země zaměstnání, u plateb převyšujících expatriační příspěvek (příspěvek na působení v zahraničí) měly být pozastaveny, když pracovníci v přiměřené době nepředložili informační formuláře, které byli povinni vyplnit.

| 9.49 | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ
  Ohledně sledování nároku úředníků na různé náhrady a přídavky podle zaměstnaneckých předpisů zasílá se každoročně v září každému úředníkovi formulář sloužící k aktualizaci osobních údajů. Všichni úředníci formulář vyplňují i v případě, že se jejich rodinná situace nezměnila. Každému úředníkovi, který na výzvu neodpoví, je zaslána upomínka, a pokud osobní oddělení v přiměřené lhůtě požadované informace neobdrží, prověří příslušný pracovník všechny takové případy jednotlivě, zvláštní pozornost se věnuje těm situacím, kde nárok na přídavky není nepochybný. Zodpovědný pracovník pak znovu vyzve úředníka k vyplnění požadovaných údajů. Nicméně někteří úředníci, jako v případě, na který upozornil Účetní dvůr, požadované informace neaktualizovali.
  V budoucnosti budou prováděny systematické kontroly zaměřené na sledování zvláštních podmínek každého úředníka — ve zvýšené míře tam, kde se jedná o převody do třetích zemí a částky převyšují náhrady za expatriaci — a pozastaví se veškeré příplatky nebo převody, dokud úředník nedodá požadované dokumenty.
  Sledování výše zmíněných nároků se zkvalitní zavedením nezbytných změn v září tohoto roku. |
| --- | --- |

9.49

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

Ohledně sledování nároku úředníků na různé náhrady a přídavky podle zaměstnaneckých předpisů zasílá se každoročně v září každému úředníkovi formulář sloužící k aktualizaci osobních údajů. Všichni úředníci formulář vyplňují i v případě, že se jejich rodinná situace nezměnila. Každému úředníkovi, který na výzvu neodpoví, je zaslána upomínka, a pokud osobní oddělení v přiměřené lhůtě požadované informace neobdrží, prověří příslušný pracovník všechny takové případy jednotlivě, zvláštní pozornost se věnuje těm situacím, kde nárok na přídavky není nepochybný. Zodpovědný pracovník pak znovu vyzve úředníka k vyplnění požadovaných údajů. Nicméně někteří úředníci, jako v případě, na který upozornil Účetní dvůr, požadované informace neaktualizovali.

V budoucnosti budou prováděny systematické kontroly zaměřené na sledování zvláštních podmínek každého úředníka — ve zvýšené míře tam, kde se jedná o převody do třetích zemí a částky převyšují náhrady za expatriaci — a pozastaví se veškeré příplatky nebo převody, dokud úředník nedodá požadované dokumenty.

Sledování výše zmíněných nároků se zkvalitní zavedením nezbytných změn v září tohoto roku.

| 9.50 | Interní auditor nevykonal většinu svého ročního pracovního programu pro rok 2003. Zejména nebyl dokončen audit implementace nového finančního nařízení zahrnutý v pracovním programu. |
| --- | --- |

9.50

Interní auditor nevykonal většinu svého ročního pracovního programu pro rok 2003. Zejména nebyl dokončen audit implementace nového finančního nařízení zahrnutý v pracovním programu.

Zjištění týkající se transakcí

| 9.51 | Platby příspěvků na cesty uskutečněné z účtu záloh ke konci roku 2002 pro schůzky konané v roce 2002 byly účtovány na přidělené prostředky následujícího rozpočtového roku, což je porušení ročního rozpočtového principu. |
| --- | --- |

9.51

Platby příspěvků na cesty uskutečněné z účtu záloh ke konci roku 2002 pro schůzky konané v roce 2002 byly účtovány na přidělené prostředky následujícího rozpočtového roku, což je porušení ročního rozpočtového principu.

| 9.51 | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ
  Pro zpožděné dodání průvodních dokladů o účasti tří náhradníků na schůzích komise se odpovídající platební příkaz nemohl přiřadit k rozpočtu za rok 2002. Protože platby ze zálohového účtu byly nakonec akceptovány až v roce 2003, byly zúčtovány do rozpočtu za rok 2003.
  V budoucnosti bude VR takové náhrady zpracovávat jako uznatelné výdaje. |
| --- | --- |

9.51

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

Pro zpožděné dodání průvodních dokladů o účasti tří náhradníků na schůzích komise se odpovídající platební příkaz nemohl přiřadit k rozpočtu za rok 2002. Protože platby ze zálohového účtu byly nakonec akceptovány až v roce 2003, byly zúčtovány do rozpočtu za rok 2003.

V budoucnosti bude VR takové náhrady zpracovávat jako uznatelné výdaje.

| 9.52 | Některé platby z účtu záloh nebyly vyrovnány autorizujícím komisařem do konce následujícího měsíce, jak je požadováno v čl. 67 odst. 1 písm. f) implementačních pravidel. |
| --- | --- |

9.52

Některé platby z účtu záloh nebyly vyrovnány autorizujícím komisařem do konce následujícího měsíce, jak je požadováno v čl. 67 odst. 1 písm. f) implementačních pravidel.

| 9.52 | ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ
  Ověřující úředník vlastních služeb VR pracoval v této době sám a měl příliš mnoho práce, což zapříčinilo některá prodlení v podávání ověřených spisů povolujícímu úředníkovi. Druhého ověřujícího úředníka bylo možné přijmout až koncem roku, což zrychlilo předběžné finanční ověřování plateb ze zálohového účtu před podepsáním povolujícím úředníkem. |
| --- | --- |

9.52

ODPOVĚĎ VÝBORU REGIONŮ

Ověřující úředník vlastních služeb VR pracoval v této době sám a měl příliš mnoho práce, což zapříčinilo některá prodlení v podávání ověřených spisů povolujícímu úředníkovi. Druhého ověřujícího úředníka bylo možné přijmout až koncem roku, což zrychlilo předběžné finanční ověřování plateb ze zálohového účtu před podepsáním povolujícím úředníkem.

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

| 9.53 | Výroční zpráva o činnostech požadovaná čl. 60 odst. 7 finančního nařízení byla předložena na začátku června 2004. Tato zpráva obsahuje prohlášení o postupech zajišťujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí na účtech. Zpráva informuje o určitých problémech, kterým ověřující pracovníci čelili v roce 2003, a o opatřeních, která mají být provedena v roce 2004 za účelem lepšího dodržování požadavků finančního nařízení. |
| --- | --- |

9.53

Výroční zpráva o činnostech požadovaná čl. 60 odst. 7 finančního nařízení byla předložena na začátku června 2004. Tato zpráva obsahuje prohlášení o postupech zajišťujících zákonnost a správnost uskutečněných transakcí na účtech. Zpráva informuje o určitých problémech, kterým ověřující pracovníci čelili v roce 2003, a o opatřeních, která mají být provedena v roce 2004 za účelem lepšího dodržování požadavků finančního nařízení.

Komise

Dozorčí systémy a kontrolní mechanismy pro administrativní výdaje (4)

| 9.54 | Na rozdíl od jiných institucí nečekala Komise na to, až nové finanční nařízení vstoupí v platnost, a začala zavádět nové dozorčí systémy a kontrolní mechanismy. Tyto systémy, které byly ustaveny v rámci reformy Komise, již byly reakcí na velký počet hlavních požadavků nového finančního nařízení. To vysvětluje, proč je shoda systémů fungujících v roce 2003 s požadavky finančního nařízení v případě Komise vyšší než u jiných institucí. |
| --- | --- |

9.54

Na rozdíl od jiných institucí nečekala Komise na to, až nové finanční nařízení vstoupí v platnost, a začala zavádět nové dozorčí systémy a kontrolní mechanismy. Tyto systémy, které byly ustaveny v rámci reformy Komise, již byly reakcí na velký počet hlavních požadavků nového finančního nařízení. To vysvětluje, proč je shoda systémů fungujících v roce 2003 s požadavky finančního nařízení v případě Komise vyšší než u jiných institucí.

| 9.55 | 24 standardů vnitřní kontroly přijatých Komisí v roce 2000 bylo následně zkonkretizováno a rozděleno na 74 „referenčních požadavků“. V příloze k výročním zprávám o činnostech ředitelů a generálních ředitelů je uvedeno, kolik „referenčních požadavků“ bylo implementováno každým oddělením Komise. Co se týká administrativních výdajů, zjistil Účetní dvůr, že na konci roku 2003 byla většina „referenčních požadavků“ ohledně kontrolní činnosti, auditu a hodnocení implementována. |
| --- | --- |

9.55

24 standardů vnitřní kontroly přijatých Komisí v roce 2000 bylo následně zkonkretizováno a rozděleno na 74 „referenčních požadavků“. V příloze k výročním zprávám o činnostech ředitelů a generálních ředitelů je uvedeno, kolik „referenčních požadavků“ bylo implementováno každým oddělením Komise. Co se týká administrativních výdajů, zjistil Účetní dvůr, že na konci roku 2003 byla většina „referenčních požadavků“ ohledně kontrolní činnosti, auditu a hodnocení implementována.

| 9.56 | Účetní dvůr zkoumal dozorčí systémy a kontrolní mechanismy dávající delegovaným a subdelegovaným schvalujícím úředníkům záruku, že jsou při implementaci výdajů dodržovány požadavky zákonnosti a správnosti. Bylo hodnoceno fungování systémů týkajících se odměn zaměstnanců, informační technologie, infrastruktury a řízení služeb v Bruselu, publikací, delegací Komise a tlumočnických služeb. |
| --- | --- |

9.56

Účetní dvůr zkoumal dozorčí systémy a kontrolní mechanismy dávající delegovaným a subdelegovaným schvalujícím úředníkům záruku, že jsou při implementaci výdajů dodržovány požadavky zákonnosti a správnosti. Bylo hodnoceno fungování systémů týkajících se odměn zaměstnanců, informační technologie, infrastruktury a řízení služeb v Bruselu, publikací, delegací Komise a tlumočnických služeb.

| 9.57 | S výjimkou personálních výdajů rozhodli schvalující úředníci v souladu se Standardem vnitřní kontroly č. 17, že kontroly ex post operací by měly být prováděny. Nicméně nebyl zjištěn žádný důkaz o tom, že byly kontroly ex post prováděny ohledně výdajů týkajících se delegací Komise a publikací. V jiných oblastech výdajů byly kontroly ex post prováděny, ale nebyly založeny na prošetření transakcí vybraných pomocí analýzy rizik. |
| --- | --- |

9.57

S výjimkou personálních výdajů rozhodli schvalující úředníci v souladu se Standardem vnitřní kontroly č. 17, že kontroly ex post operací by měly být prováděny. Nicméně nebyl zjištěn žádný důkaz o tom, že byly kontroly ex post prováděny ohledně výdajů týkajících se delegací Komise a publikací. V jiných oblastech výdajů byly kontroly ex post prováděny, ale nebyly založeny na prošetření transakcí vybraných pomocí analýzy rizik.

| 9.57 | ODPOVĚĎ KOMISE
  The Annual Activity report of DG RELEX draws attention to the absence of an effective system of ex-post control related to the delegations' expenditure. In the light of this, an action plan has been drawn up which envisages the implementation of an ex-post control system before the end of 2004.
  The Publications Office (OPOCE) has introduced ex-post control based on sampling in 2004. The delegated authorising officer has decided to focus on second-level ex-ante checks prior to introducing ex-post control in 2004.
  Regarding other administrative expenditure, DG ADMIN and the Office for infrastructures and logistics in Brussels (OIB) decided, when early in 2003 the ex-post controls were started, to select the transactions by uniform sampling so as to avoid prior biases and prejudices. They intend to include risk factors after 24 months of operation, i.e. as from 2005.
  The DG for Interpretation (SCIC) also used uniform sampling in 2003 for freelance interpreter payments. However, from 2004 the sampling is based on monetary sampling units (MUS). The intention for later in 2004 is to supplement this with targeted sampling based on risk factors.
  As regards staff expenditure, the reply to paragraph 9.58 gives the necessary details. |
| --- | --- |

9.57

ODPOVĚĎ KOMISE

The Annual Activity report of DG RELEX draws attention to the absence of an effective system of ex-post control related to the delegations' expenditure. In the light of this, an action plan has been drawn up which envisages the implementation of an ex-post control system before the end of 2004.

The Publications Office (OPOCE) has introduced ex-post control based on sampling in 2004. The delegated authorising officer has decided to focus on second-level ex-ante checks prior to introducing ex-post control in 2004.

Regarding other administrative expenditure, DG ADMIN and the Office for infrastructures and logistics in Brussels (OIB) decided, when early in 2003 the ex-post controls were started, to select the transactions by uniform sampling so as to avoid prior biases and prejudices. They intend to include risk factors after 24 months of operation, i.e. as from 2005.

The DG for Interpretation (SCIC) also used uniform sampling in 2003 for freelance interpreter payments. However, from 2004 the sampling is based on monetary sampling units (MUS). The intention for later in 2004 is to supplement this with targeted sampling based on risk factors.

As regards staff expenditure, the reply to paragraph 9.58 gives the necessary details.

| 9.58 | Co se týče systému odměn zaměstnanců, byly nesrovnalosti mezi databází obsahující osobní data pracovníků a počítačovým systémem používaným pro měsíční výpočet odměn identifikovány a opraveny ještě před zavedením nového systému v říjnu 2003. Nicméně systematické ověřování nových dat zavedených do jednotlivých existujících souborů v databázi nebylo prováděno až do doby těsně před koncem roku 2003. |
| --- | --- |

9.58

Co se týče systému odměn zaměstnanců, byly nesrovnalosti mezi databází obsahující osobní data pracovníků a počítačovým systémem používaným pro měsíční výpočet odměn identifikovány a opraveny ještě před zavedením nového systému v říjnu 2003. Nicméně systematické ověřování nových dat zavedených do jednotlivých existujících souborů v databázi nebylo prováděno až do doby těsně před koncem roku 2003.

| 9.58 | ODPOVĚĎ KOMISE
  As the Court states, the existing discrepancies between the two systems were identified and corrected before the new system — NAP — entered into production, on the basis of verified data on staff, through a component-wise comparison of the old and new salary slips.
  Unlike the previous salary system — VAP –, NAP draws its data directly from the personnel management system SYSPER, i.e. by IT interface, and no longer requires doubledata entry, which previously was at the same time an opportunity for control and a source of errors. The verification workflows had to be adapted, which was done before the end of 2003.
  Some ex-post checking was already carried out on data for the Luxembourg population in 2003. The Brussels population will be checked in late 2004, when a global ex-post control programme will become operational.
  Both the comparisons made in the context of the migration to the NAP and the checks made in Luxembourg have shown that the number of errors is very small in relation to the vast amounts of data concerned, and that errors are not systematic. |
| --- | --- |

9.58

ODPOVĚĎ KOMISE

As the Court states, the existing discrepancies between the two systems were identified and corrected before the new system — NAP — entered into production, on the basis of verified data on staff, through a component-wise comparison of the old and new salary slips.

Unlike the previous salary system — VAP –, NAP draws its data directly from the personnel management system SYSPER, i.e. by IT interface, and no longer requires doubledata entry, which previously was at the same time an opportunity for control and a source of errors. The verification workflows had to be adapted, which was done before the end of 2003.

Some ex-post checking was already carried out on data for the Luxembourg population in 2003. The Brussels population will be checked in late 2004, when a global ex-post control programme will become operational.

Both the comparisons made in the context of the migration to the NAP and the checks made in Luxembourg have shown that the number of errors is very small in relation to the vast amounts of data concerned, and that errors are not systematic.

| 9.59 | Účetní dvůr si všiml nedostatků v dozorčích systémech a kontrolních mechanismech nastavených Úřadem pro úřední tisky. Zejména nebyly formálně přiděleny přesně definované odpovědnosti zaměstnancům majícím na starosti iniciaci a ověřování finančních operací, nebyla provedena žádná opatření na řešení specifických rizik identifikovaných Úřadem pro úřední tisky, takže chyby ve fakturách by nebyly objeveny, a dokumentace o postupech nebyla kompletní. |
| --- | --- |

9.59

Účetní dvůr si všiml nedostatků v dozorčích systémech a kontrolních mechanismech nastavených Úřadem pro úřední tisky. Zejména nebyly formálně přiděleny přesně definované odpovědnosti zaměstnancům majícím na starosti iniciaci a ověřování finančních operací, nebyla provedena žádná opatření na řešení specifických rizik identifikovaných Úřadem pro úřední tisky, takže chyby ve fakturách by nebyly objeveny, a dokumentace o postupech nebyla kompletní.

| 9.59 | ODPOVĚĎ KOMISE
  The Commission shares the Court's views on the definition of responsibilities: a system of regular (monthly) updates was set up in November 2003.
  As regards documentation of procedures, the Office drew up a list of the key procedures to be documented at the end of 2003. This documentation has been completed in 2004. Secondary procedures will be documented by the end of June 2005. |
| --- | --- |

9.59

ODPOVĚĎ KOMISE

The Commission shares the Court's views on the definition of responsibilities: a system of regular (monthly) updates was set up in November 2003.

As regards documentation of procedures, the Office drew up a list of the key procedures to be documented at the end of 2003. This documentation has been completed in 2004. Secondary procedures will be documented by the end of June 2005.

| 9.60 | Nahlašovací povinnost stanovená v chartě Komise pro subdelegované schvalující úředníky nebyla Úřadem pro úřední tisky implementována. |
| --- | --- |

9.60

Nahlašovací povinnost stanovená v chartě Komise pro subdelegované schvalující úředníky nebyla Úřadem pro úřední tisky implementována.

| 9.60 | ODPOVĚĎ KOMISE
  Though the procedure has not been formalised, the Management Committee has been receiving regular (quarterly) operating reports for a number of years. Monthly budget statements are made at central level, and the subdelegated authorising officers report on programmes, operations and results, inter alia for the purposes of drafting the Office's AAR and annual management report. The Office will introduce the report, as provided for in the Charter for authorising officers by subdelegation. |
| --- | --- |

9.60

ODPOVĚĎ KOMISE

Though the procedure has not been formalised, the Management Committee has been receiving regular (quarterly) operating reports for a number of years. Monthly budget statements are made at central level, and the subdelegated authorising officers report on programmes, operations and results, inter alia for the purposes of drafting the Office's AAR and annual management report. The Office will introduce the report, as provided for in the Charter for authorising officers by subdelegation.

Zjištění týkající se transakcí

| 9.61 | U plateb velkého počtu faktur týkajících se služeb informační technologie, infrastruktur a řízení služeb v Bruselu a publikací byly termíny stanovené ve smlouvách překročeny. Podle čl. 106 odst. 5 implementačních pravidel umožňuje nedodržení termínu plateb věřiteli požadovat úrok. |
| --- | --- |

9.61

U plateb velkého počtu faktur týkajících se služeb informační technologie, infrastruktur a řízení služeb v Bruselu a publikací byly termíny stanovené ve smlouvách překročeny. Podle čl. 106 odst. 5 implementačních pravidel umožňuje nedodržení termínu plateb věřiteli požadovat úrok.

| 9.61 | ODPOVĚĎ KOMISE
  It should be noted that after the introduction of a shorter payment delay in the new Financial Regulation, the contractual delays in the existing contracts concluded before 31 December 2002 under the previous Financial Regulations, were not changed. The major part of the contracts used by the Informatics Directorate and the Office for infrastructures and logistics in Brussels (OIB) during 2003 had been signed before that date, and hence had a payment delay of 60 days.
  On this basis, the number of payments carried out after the contractual delay was actually 10,8 % for the Informatics Directorate, around 18 % for OIB and 3 % for the DG for Interpretation (payments other than payments to freelance interpreters).
  With a view to reducing the proportion of late payments the Commission has drawn the attention of the operational services to the requirement of swift payment. |
| --- | --- |

9.61

ODPOVĚĎ KOMISE

It should be noted that after the introduction of a shorter payment delay in the new Financial Regulation, the contractual delays in the existing contracts concluded before 31 December 2002 under the previous Financial Regulations, were not changed. The major part of the contracts used by the Informatics Directorate and the Office for infrastructures and logistics in Brussels (OIB) during 2003 had been signed before that date, and hence had a payment delay of 60 days.

On this basis, the number of payments carried out after the contractual delay was actually 10,8 % for the Informatics Directorate, around 18 % for OIB and 3 % for the DG for Interpretation (payments other than payments to freelance interpreters).

With a view to reducing the proportion of late payments the Commission has drawn the attention of the operational services to the requirement of swift payment.

| 9.62 | Ke konci roku 2003 uhradil Úřad pro úřední tisky faktury, jejichž částka převyšovala hodnotu služeb, které byly ve skutečnosti během roku poskytnuty. Přebytek byl dodavateli plně uznán formou dobropisů obdržených Úřadem pro úřední tisky v roce 2004. Takto bylo zamezeno rušení přidělených prostředků vyhrazených v roce 2002 jako „předběžné vyhrazení“ výdajů očekávaných v roce 2003. Postup použitý Úřadem pro úřední tisky není řešený ustanoveními finančního nařízení a porušuje čl. 97 odst. 1 implementačních pravidel, podle něhož musí být výdaje ospravedlněny na základě skutečně provedených služeb. Účetní dvůr má za to, že měly být použity správné platební postupy. |
| --- | --- |

9.62

Ke konci roku 2003 uhradil Úřad pro úřední tisky faktury, jejichž částka převyšovala hodnotu služeb, které byly ve skutečnosti během roku poskytnuty. Přebytek byl dodavateli plně uznán formou dobropisů obdržených Úřadem pro úřední tisky v roce 2004. Takto bylo zamezeno rušení přidělených prostředků vyhrazených v roce 2002 jako „předběžné vyhrazení“ výdajů očekávaných v roce 2003. Postup použitý Úřadem pro úřední tisky není řešený ustanoveními finančního nařízení a porušuje čl. 97 odst. 1 implementačních pravidel, podle něhož musí být výdaje ospravedlněny na základě skutečně provedených služeb. Účetní dvůr má za to, že měly být použity správné platební postupy.

| 9.62 | ODPOVĚĎ KOMISE
  The Office recognises the materiality of the error detected. |
| --- | --- |

9.62

ODPOVĚĎ KOMISE

The Office recognises the materiality of the error detected.

Výroční zprávy o činnostech a prohlášení pověřených schvalujících úředníků

| 9.63 | Všeobecně poskytují výroční zprávy o činnostech generálních ředitelů a ředitelů, kteří jsou autorizujícími komisaři pro většinu administrativních výdajů, jasný a důkladný obrázek o činnostech a výsledcích generálních ředitelství a úřadů, za něž jsou odpovědni. |
| --- | --- |

9.63

Všeobecně poskytují výroční zprávy o činnostech generálních ředitelů a ředitelů, kteří jsou autorizujícími komisaři pro většinu administrativních výdajů, jasný a důkladný obrázek o činnostech a výsledcích generálních ředitelství a úřadů, za něž jsou odpovědni.

| 9.64 | Někteří ze schvalujících úředníků nahlásili, že ne všechny standardy vnitřní kontroly byly plně implementovány, zejména co se týče podrobné dokumentace o všech použitých postupech, ale všichni prohlašují, že „používané kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí“. Generální ředitel vnějších vztahů přidává ke svému prohlášení výhradu týkající se nedostatečné implementace standardu vnitřní kontroly č. 16 („oddělení povinností“) a č. 17 („dozor“) v delegacích Komise. |
| --- | --- |

9.64

Někteří ze schvalujících úředníků nahlásili, že ne všechny standardy vnitřní kontroly byly plně implementovány, zejména co se týče podrobné dokumentace o všech použitých postupech, ale všichni prohlašují, že „používané kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí“. Generální ředitel vnějších vztahů přidává ke svému prohlášení výhradu týkající se nedostatečné implementace standardu vnitřní kontroly č. 16 („oddělení povinností“) a č. 17 („dozor“) v delegacích Komise.

Celkový závěr a doporučení

| 9.65 | Instituce vyvinuly značné úsilí na přizpůsobení svých dozorčích systémů a kontrolních mechanismů novému finančního nařízení. Nicméně požadovaných změn nebylo plně dosaženo u většiny institucí, kde byly zjištěny nedostatky představující riziko ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí (5). |
| --- | --- |

9.65

Instituce vyvinuly značné úsilí na přizpůsobení svých dozorčích systémů a kontrolních mechanismů novému finančního nařízení. Nicméně požadovaných změn nebylo plně dosaženo u většiny institucí, kde byly zjištěny nedostatky představující riziko ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí (5).

| 9.65 | ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU
  Odpověď interního auditora:
  „Pokud jde o poslední část druhé věty a příslušnou poznámku pod čarou, Účetní dvůr neupřesňuje, kterých orgánů se týká problém s prováděním interního auditu. V tomto smyslu nebyla vyslovena žádná připomínka k internímu auditu Evropského parlamentu ani k bodům 9.7 až 9.17 této zprávy Dvora týkající se Parlamentu, ani v přehledu předběžných závěrů výroční zprávy, který Parlament předběžně obdržel, ani zaměstnanci Účetního dvora při jejich kontrole.“
  Parlament stojí za odpovědí svého interního auditora. Zdůrazňuje význam jeho práce při samohodnocení úrovně zavedení minimálních norem vnitřní kontroly ze strany orgánu, které Účetní dvůr zmiňuje ve svém bodě 9.11. Samohodnocení umožňuje vypracovat akční plány s cílem odstranit zjištěné nedostatky. |
| --- | --- |

9.65

ODPOVĚĎ EVROPSKÉHO PARLAMENTU

Odpověď interního auditora:

„Pokud jde o poslední část druhé věty a příslušnou poznámku pod čarou, Účetní dvůr neupřesňuje, kterých orgánů se týká problém s prováděním interního auditu. V tomto smyslu nebyla vyslovena žádná připomínka k internímu auditu Evropského parlamentu ani k bodům 9.7 až 9.17 této zprávy Dvora týkající se Parlamentu, ani v přehledu předběžných závěrů výroční zprávy, který Parlament předběžně obdržel, ani zaměstnanci Účetního dvora při jejich kontrole.“

Parlament stojí za odpovědí svého interního auditora. Zdůrazňuje význam jeho práce při samohodnocení úrovně zavedení minimálních norem vnitřní kontroly ze strany orgánu, které Účetní dvůr zmiňuje ve svém bodě 9.11. Samohodnocení umožňuje vypracovat akční plány s cílem odstranit zjištěné nedostatky.

| 9.65 | ODPOVĚĎ KOMISE
  Implementation of reform is a continuous process. Therefore, the Commission invests much effort and interest in enhancing continuously these practices. On the other hand, supervision is really executed and effective in the services, evidencing of these supervision needs more focus. The Commission is organising specific workshops on this issue in the second half of 2004. |
| --- | --- |

9.65

ODPOVĚĎ KOMISE

Implementation of reform is a continuous process. Therefore, the Commission invests much effort and interest in enhancing continuously these practices. On the other hand, supervision is really executed and effective in the services, evidencing of these supervision needs more focus. The Commission is organising specific workshops on this issue in the second half of 2004.

| 9.66 | S výjimkou případů zmíněných v odstavcích 9.23, 9.28, 9.45 a 9.62 ukazuje audit Účetního dvora, že vzorek zkoumaných uskutečněných transakcí nebyl chybami podstatně dotčen. |
| --- | --- |

9.66

S výjimkou případů zmíněných v odstavcích 9.23, 9.28, 9.45 a 9.62 ukazuje audit Účetního dvora, že vzorek zkoumaných uskutečněných transakcí nebyl chybami podstatně dotčen.

| 9.67 | V roce 2003 poprvé předložili pověření schvalující úředníci institucí výroční zprávy o činnostech požadované článkem 60 finančního nařízení (6). Tyto zprávy poskytují užitečné informace o fungování dozorčích systémů a kontrolních mechanismů. Nicméně jejich obsah by mohl být kvalitnější, aby umožnil Účetnímu dvoru považovat je za zdroj informací pro vlastní prohlášení o věrohodnosti. |
| --- | --- |

9.67

V roce 2003 poprvé předložili pověření schvalující úředníci institucí výroční zprávy o činnostech požadované článkem 60 finančního nařízení (6). Tyto zprávy poskytují užitečné informace o fungování dozorčích systémů a kontrolních mechanismů. Nicméně jejich obsah by mohl být kvalitnější, aby umožnil Účetnímu dvoru považovat je za zdroj informací pro vlastní prohlášení o věrohodnosti.

| 9.67 | ODPOVĚĎ KOMISE
  The Commission is already in its third year of experience in this domain. The Court also acknowledges the continuous enhancements done by the Commission. The current AAR are useful source of information on the internal control systems of the DG's. |
| --- | --- |

9.67

ODPOVĚĎ KOMISE

The Commission is already in its third year of experience in this domain. The Court also acknowledges the continuous enhancements done by the Commission. The current AAR are useful source of information on the internal control systems of the DG's.

| 9.67 | ODPOVĚĎ ÚČETNÍHO DVORA
  Zodpovědná oddělení Účetního dvora vzala doporučení na vědomí a zařadila ho do svých akčních plánů dalšího zavádění procedur vyplývajících z nového finančního nařízení. |
| --- | --- |

9.67

ODPOVĚĎ ÚČETNÍHO DVORA

Zodpovědná oddělení Účetního dvora vzala doporučení na vědomí a zařadila ho do svých akčních plánů dalšího zavádění procedur vyplývajících z nového finančního nařízení.

| 9.68 | Ačkoli v případě administrativních výdajů braných jako celek nebyly transakce zkoumané Účetním dvorem podstatně dotčeny chybami, Účetní dvůr zaznamenal, že existují rizika ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Je to z toho důvodu, že dozorčí systémy a kontrolní mechanismy, které nahradily dřívější finanční kontrolu v roce 2003 dosud nevyhověly základním požadavkům nového finančního nařízení ve všech institucích. Účetní dvůr doporučuje, aby byla zvláštní pozornost věnována uplatňování všech požadavků stanovených novým finančním nařízením. |
| --- | --- |

9.68

Ačkoli v případě administrativních výdajů braných jako celek nebyly transakce zkoumané Účetním dvorem podstatně dotčeny chybami, Účetní dvůr zaznamenal, že existují rizika ohledně zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. Je to z toho důvodu, že dozorčí systémy a kontrolní mechanismy, které nahradily dřívější finanční kontrolu v roce 2003 dosud nevyhověly základním požadavkům nového finančního nařízení ve všech institucích. Účetní dvůr doporučuje, aby byla zvláštní pozornost věnována uplatňování všech požadavků stanovených novým finančním nařízením.

| 9.68 | ODPOVĚĎ KOMISE
  The Commission undertook a readiness assessment by the end of 2002, which indicated that services were ready for launching the new Financial Regulation specificities as acknowledged by the Court in paragraph 9.54. |
| --- | --- |

9.68

ODPOVĚĎ KOMISE

The Commission undertook a readiness assessment by the end of 2002, which indicated that services were ready for launching the new Financial Regulation specificities as acknowledged by the Court in paragraph 9.54.

| 9.68 | ODPOVĚĎ ÚČETNÍHO DVORA
  Viz odpověď na bod 9.67. |
| --- | --- |

9.68

ODPOVĚĎ ÚČETNÍHO DVORA

Viz odpověď na bod 9.67.

AUDIT DECENTRALIZOVANÝCH ORGÁNŮ

| 9.69 | Roční audit decentralizovaných orgánů Evropské unie prováděný Účetním dvorem je předmětem specifických výročních zpráv (7). Hlavní údaje týkající se decentralizovaných orgánů jsou uvedeny v
  tabulce 9.4
  . |
| --- | --- |

9.69

Roční audit decentralizovaných orgánů Evropské unie prováděný Účetním dvorem je předmětem specifických výročních zpráv (7). Hlavní údaje týkající se decentralizovaných orgánů jsou uvedeny v
  tabulce 9.4
  .

| 9.70 | Rozpočty decentralizovaných orgánů celkem činily 778,0 milionů EUR v roce 2003 oproti 852,2 milionů EUR (8) v roce 2002. Kombinace počtu zaměstnanců těchto orgánů, jak je uvedeno na jejich zřizovacích plánech, se zvýšila z 2 037 osob v roce 2002 na 2 204 osob v roce 2003. |
| --- | --- |

9.70

Rozpočty decentralizovaných orgánů celkem činily 778,0 milionů EUR v roce 2003 oproti 852,2 milionů EUR (8) v roce 2002. Kombinace počtu zaměstnanců těchto orgánů, jak je uvedeno na jejich zřizovacích plánech, se zvýšila z 2 037 osob v roce 2002 na 2 204 osob v roce 2003.

Tabulka 9.4 — Rozpočet a stav zaměstnanců v roce 2002 a 2003 — decentralizované orgány (DO)

| | Sídlo | Rok zřízení | Rozpočet (v mil. EUR) | Počet schválených míst |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2002 | 2003 | 2002 | 2003 |
| Evropské středisko pro rozvoj odborného vzdělávání | Soluň | 1975 | 14,2 | 14,7 | 83 | 83 |
| Evropská nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek | Dublin | 1975 | 17,4 | 16,8 | 88 | 88 |
| Evropská agentura pro životní prostředí | Kodaň | 1990 | 25,2 | 27,5 | 106 | 111 |
| Evropská nadace odborného vzdělávání | Turín | 1990 | 16,8 | 17,2 | 123 | 104 |
| Evropské monitorovací centrum pro drogy a drogovou závislost | Lisabon | 1993 | 10,4 | 10,5 | 59 | 63 |
| Evropská agentura pro léčivé přípravky | Londýn | 1993 | 61,3 | 84,2 | 251 | 287 |
| Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie | Lucemburk | 1994 | 23,6 | 29 | 158 | 158 |
| Odrůdový úřad Společenství | Angers | 1994 | 10,5 | 11,1 | 33 | 33 |
| Úřad pro harmonizaci ve vnitřním trhu | Alicante | 1994 | 154,7 | 157,4 | 715 | 675 |
| Evropská agentura pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci | Bilbao | 1995 | 13,2 | 14,6 | 31 | 33 |
| Evropské středisko pro sledování rasismu a xenofobie | Vídeň | 1997 | 6,2 | 6,6 | 28 | 30 |
| Evropská agentura pro obnovu | Soluň | 2000 | 495,9 | 358,6 | 316 | 317 |
| EUROJUST | Haag | 2002 | 2,8 | 8,1 | 46 | 53 |
| Evropská agentura pro leteckou bezpečnost | Brusel | 2002 | — | 4,7 | — | 80 |
| Evropská agentura pro námořní bezpečnost | Brusel | 2002 | — | 4,5 | — | 40 |
| Evropský úřad pro bezpečnost potravin | Brusel | 2002 | — | 12,6 | — | 49 |
| Celkem | 852,2 | 778,0 | 2 037 | 2 204 |

Sídlo

Rok zřízení

Rozpočet (v mil. EUR)

Počet schválených míst

2002

2003

2002

2003

Evropské středisko pro rozvoj odborného vzdělávání

Soluň

1975

14,2

14,7

83

83

Evropská nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek

Dublin

1975

17,4

16,8

88

88

Evropská agentura pro životní prostředí

Kodaň

1990

25,2

27,5

106

111

Evropská nadace odborného vzdělávání

Turín

1990

16,8

17,2

123

104

Evropské monitorovací centrum pro drogy a drogovou závislost

Lisabon

1993

10,4

10,5

59

63

Evropská agentura pro léčivé přípravky

Londýn

1993

61,3

84,2

251

287

Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie

Lucemburk

1994

23,6

29

158

158

Odrůdový úřad Společenství

Angers

1994

10,5

11,1

33

33

Úřad pro harmonizaci ve vnitřním trhu

Alicante

1994

154,7

157,4

715

675

Evropská agentura pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci

Bilbao

1995

13,2

14,6

31

33

Evropské středisko pro sledování rasismu a xenofobie

Vídeň

1997

6,2

6,6

28

30

Evropská agentura pro obnovu

Soluň

2000

495,9

358,6

316

317

EUROJUST

Haag

2002

2,8

8,1

46

53

Evropská agentura pro leteckou bezpečnost

Brusel

2002

—

4,7

—

80

Evropská agentura pro námořní bezpečnost

Brusel

2002

—

4,5

—

40

Evropský úřad pro bezpečnost potravin

Brusel

2002

—

12,6

—

49

Celkem

852,2

778,0

2 037

2 204

| 9.71 | V rozpočtovém roce 2003 došlo k zavedení nového rámcového finančního nařízení (9), na jehož základě měly decentralizované orgány vypracovat a přijmout vlastní finanční nařízení. |
| --- | --- |

9.71

V rozpočtovém roce 2003 došlo k zavedení nového rámcového finančního nařízení (9), na jehož základě měly decentralizované orgány vypracovat a přijmout vlastní finanční nařízení.

| 9.72 | V průběhu roku po získání posudku Komise všechny decentralizované orgány kromě třech přijaly svá nová finanční nařízení. Decentralizované orgány, které nebyly schopny přijmout specifická finanční nařízení, provizorně používaly rámcové finanční nařízení (10) nebo své specifické návrhy nařízení, které čekaly na posudek Komise (11). Všechny decentralizované orgány zahrnuly ustanovení rámcového finančního nařízení s malými úpravami z důvodu povahy jejich aktivit. Jedinou důležitou výjimkou byla Evropská agentura pro léčivé přípravky, která si zvolila limitní hodnoty pro výběrová řízení, které se odchylují od standardů stanovených v rámcovém finančním nařízení. |
| --- | --- |

9.72

V průběhu roku po získání posudku Komise všechny decentralizované orgány kromě třech přijaly svá nová finanční nařízení. Decentralizované orgány, které nebyly schopny přijmout specifická finanční nařízení, provizorně používaly rámcové finanční nařízení (10) nebo své specifické návrhy nařízení, které čekaly na posudek Komise (11). Všechny decentralizované orgány zahrnuly ustanovení rámcového finančního nařízení s malými úpravami z důvodu povahy jejich aktivit. Jedinou důležitou výjimkou byla Evropská agentura pro léčivé přípravky, která si zvolila limitní hodnoty pro výběrová řízení, které se odchylují od standardů stanovených v rámcovém finančním nařízení.

| 9.72 | ODPOVĚĎ KOMISE
  As regards the financial regulation of the European Medicines Evaluation Agency (EMEA), the Commission demanded that the Agency align itself closely on the framework financial regulation. A new text was adopted with the Commission's approval in June 2004.
  Since late 2003 the European Agency for Reconstruction (EAR) has also obtained the Commission's approval, adopting its financial regulation on 4 June 2004. |
| --- | --- |

9.72

ODPOVĚĎ KOMISE

As regards the financial regulation of the European Medicines Evaluation Agency (EMEA), the Commission demanded that the Agency align itself closely on the framework financial regulation. A new text was adopted with the Commission's approval in June 2004.

Since late 2003 the European Agency for Reconstruction (EAR) has also obtained the Commission's approval, adopting its financial regulation on 4 June 2004.

| 9.73 | Implementace principů rámcového finančního nařízení spočívá v restrukturalizaci systémů vnitřní kontroly decentralizovaných orgánů, zejména po nahrazení finanční kontroly funkcí interního auditu. Tato restrukturalizace vyžaduje, aby se pracovníci odpovědní za finanční záležitosti přizpůsobili nové situaci a přeškolili, přičemž to zejména postihne schvalující úředníky, jejichž odpovědnost se zvýšila. U dvou třetin decentralizovaných orgánů nebyly systémy zavedené pracovníky odpovědnými za finanční záležitosti dosud vyhodnoceny ani kontrolovány útvarem interního auditu. |
| --- | --- |

9.73

Implementace principů rámcového finančního nařízení spočívá v restrukturalizaci systémů vnitřní kontroly decentralizovaných orgánů, zejména po nahrazení finanční kontroly funkcí interního auditu. Tato restrukturalizace vyžaduje, aby se pracovníci odpovědní za finanční záležitosti přizpůsobili nové situaci a přeškolili, přičemž to zejména postihne schvalující úředníky, jejichž odpovědnost se zvýšila. U dvou třetin decentralizovaných orgánů nebyly systémy zavedené pracovníky odpovědnými za finanční záležitosti dosud vyhodnoceny ani kontrolovány útvarem interního auditu.

| 9.74 | Co se týče účtů, hlavní změna je zavedení principu účetnictví s časovým rozlišením, které vyžaduje úpravu pracovních metod a adaptaci účetních nástrojů. Aby mohly být účty institucí a ostatních orgánů Evropské unie konsolidovány do rozpočtového roku 2005, musí být účetní pravidla decentralizovaných orgánů přijata autorizujícím komisařem Komise podle článku 133 všeobecného finančního nařízení, přičemž tento požadavek je vysloven znovu v článku 85 (vedení účtů) a článku 90 (vedení zásob) rámcového finančního nařízení. |
| --- | --- |

9.74

Co se týče účtů, hlavní změna je zavedení principu účetnictví s časovým rozlišením, které vyžaduje úpravu pracovních metod a adaptaci účetních nástrojů. Aby mohly být účty institucí a ostatních orgánů Evropské unie konsolidovány do rozpočtového roku 2005, musí být účetní pravidla decentralizovaných orgánů přijata autorizujícím komisařem Komise podle článku 133 všeobecného finančního nařízení, přičemž tento požadavek je vysloven znovu v článku 85 (vedení účtů) a článku 90 (vedení zásob) rámcového finančního nařízení.

| 9.74 | ODPOVĚĎ KOMISE
  As part of the Commission's accounting system modernisation project an Accounting Standards Committee was set up to assist in the preparation of the future EC accounting rules. Following a consultative process of the agencies on the EC accounting rules, these will be adopted by the Commission's Accounting Officer before the end of 2004 and are thus applicable to all bodies falling under Article 185 of the Financial Regulation. |
| --- | --- |

9.74

ODPOVĚĎ KOMISE

As part of the Commission's accounting system modernisation project an Accounting Standards Committee was set up to assist in the preparation of the future EC accounting rules. Following a consultative process of the agencies on the EC accounting rules, these will be adopted by the Commission's Accounting Officer before the end of 2004 and are thus applicable to all bodies falling under Article 185 of the Financial Regulation.

| 9.75 | Vzhledem k tomu, že Komise dosud nefinalizovala standardy pro přechod z principu peněžního účetnictví na účetnictví s časovým rozlišením, přijaly decentralizované orgány různé metody pro vypracování svých ročních vyúčtování za rozpočtový rok 2003. Většina decentralizovaných orgánů zachovávala předchozí principy a některé předkládaly své účty pomocí principu časového rozlišení a zbývající decentralizované orgány použili principy časového rozlišení jen u transakcí, u nichž měly nezbytné informace. Kromě toho decentralizované orgány, s výjimkou agentury Eurojust, které používaly účetní princip časového rozlišení, nezískaly znovu data za rok 2002, což ztěžuje srovnání jednoho rozpočtového roku s druhým.
  Tabulka 9.5
  ukazuje, jak dalece bylo nové rámcové finanční nařízení implementováno. |
| --- | --- |

9.75

Vzhledem k tomu, že Komise dosud nefinalizovala standardy pro přechod z principu peněžního účetnictví na účetnictví s časovým rozlišením, přijaly decentralizované orgány různé metody pro vypracování svých ročních vyúčtování za rozpočtový rok 2003. Většina decentralizovaných orgánů zachovávala předchozí principy a některé předkládaly své účty pomocí principu časového rozlišení a zbývající decentralizované orgány použili principy časového rozlišení jen u transakcí, u nichž měly nezbytné informace. Kromě toho decentralizované orgány, s výjimkou agentury Eurojust, které používaly účetní princip časového rozlišení, nezískaly znovu data za rok 2002, což ztěžuje srovnání jednoho rozpočtového roku s druhým.
  Tabulka 9.5
  ukazuje, jak dalece bylo nové rámcové finanční nařízení implementováno.

Tabulka 9.5 — Uplatňování rámcového finančního nařízení k 31. prosinci 2003

| Agentura | Platné finanční nařízení | Funkce interního auditu | Uplatňování principu účetnictví na základě časového rozlišení |
| --- | --- | --- | --- |
| Příslušné finanční nařízení | Rámcové finanční nařízení | Úplné | Snížené | Žádné |
| Evropská agentura pro životní prostředí | X | | X | | X | |
| Evropská agentura pro obnovu | | X | X | | | X |
| Evropská agentura pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci | X | | | | X | |
| Evropské středisko pro rozvoj odborného vzdělávání | X | | | | | X |
| Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie | X | | | X | | |
| Evropská nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek | X | | | | | X |
| Evropská agentura pro léčivé přípravky | X | | X | X | | |
| Evropská nadace odborného vzdělávání | X | | | | | X |
| Odrůdový úřad Společenství | X | | | | | X |
| Evropské monitorovací centrum pro drogy a drogovou závislost | X | | | | | X |
| Úřad pro harmonizaci ve vnitřním trhu | X | | X | | X | |
| Evropské středisko pro sledování rasismu a xenofobie | X | | X | | X | |
| Evropský úřad pro bezpečnost potravin | X | | | | | X |
| EUROJUST | | X | | X | | |
| Evropská agentura pro námořní bezpečnost | X | | | | | X |
| Evropská agentura pro leteckou bezpečnost | X | | | | | X |

Agentura

Platné finanční nařízení

Funkce interního auditu

Uplatňování principu účetnictví na základě časového rozlišení

Příslušné finanční nařízení

Rámcové finanční nařízení

Úplné

Snížené

Žádné

Evropská agentura pro životní prostředí

X

X

X

Evropská agentura pro obnovu

X

X

X

Evropská agentura pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci

X

X

Evropské středisko pro rozvoj odborného vzdělávání

X

X

Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie

X

X

Evropská nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek

X

X

Evropská agentura pro léčivé přípravky

X

X

X

Evropská nadace odborného vzdělávání

X

X

Odrůdový úřad Společenství

X

X

Evropské monitorovací centrum pro drogy a drogovou závislost

X

X

Úřad pro harmonizaci ve vnitřním trhu

X

X

X

Evropské středisko pro sledování rasismu a xenofobie

X

X

X

Evropský úřad pro bezpečnost potravin

X

X

EUROJUST

X

X

Evropská agentura pro námořní bezpečnost

X

X

Evropská agentura pro leteckou bezpečnost

X

X

| 9.76 | Stejně jako problémy s implementací principů nového finančního nařízení, systémy zásob investičního majetku mnoha decentralizovaných orgánů mají také nedostatky, které představují prvek nejistoty pro hodnocení investičního majetku vykazovaného na jejich rozvahách. |
| --- | --- |

9.76

Stejně jako problémy s implementací principů nového finančního nařízení, systémy zásob investičního majetku mnoha decentralizovaných orgánů mají také nedostatky, které představují prvek nejistoty pro hodnocení investičního majetku vykazovaného na jejich rozvahách.

| 9.77 | Komise musí podniknout nezbytné kroky k zajištění, aby ve smyslu článků 85 a 90 rámcového finančního nařízení měly decentralizované orgány účetní pravidla a metody potřebné pro generování svých účtů v souladu s principy stanovenými v jejich nových finančních nařízeních a aby bylo zajištěno, že konsolidace účtů plánovaná na rozpočtový rok 2005 byla úspěšná. |
| --- | --- |

9.77

Komise musí podniknout nezbytné kroky k zajištění, aby ve smyslu článků 85 a 90 rámcového finančního nařízení měly decentralizované orgány účetní pravidla a metody potřebné pro generování svých účtů v souladu s principy stanovenými v jejich nových finančních nařízeních a aby bylo zajištěno, že konsolidace účtů plánovaná na rozpočtový rok 2005 byla úspěšná.

| 9.77 | ODPOVĚĎ KOMISE
  The responsability for the preparation of annual accounts in compliance with the future EC rules rests with each individual accounting officer of these Agencies, including the use of appropriate accounting tools.
  The Commission has already taken steps to ensure that the Agencies will be prepared for the future accounting requirements. It arranges regular meetings with the accountants of the Agencies to discuss accounting matters, in particular to provide updates on the progress of the modernisation project, as well as informing them what will be required now, and in the future (the last meeting was held on 11 June 2004). The Agencies are also represented on the Accounting Standards Committee and in early June 2004 all Agencies were consulted on the new EC accounting rules, having already completed a questionnaire in April to help them to identify the gaps between current accounting practices and future requirements. They have also been given access to the first draft of the Commission's on-line accounting manual. For accounting matters, the Commission have a designated contact point for Agencies to answer their questions. |
| --- | --- |

9.77

ODPOVĚĎ KOMISE

The responsability for the preparation of annual accounts in compliance with the future EC rules rests with each individual accounting officer of these Agencies, including the use of appropriate accounting tools.

The Commission has already taken steps to ensure that the Agencies will be prepared for the future accounting requirements. It arranges regular meetings with the accountants of the Agencies to discuss accounting matters, in particular to provide updates on the progress of the modernisation project, as well as informing them what will be required now, and in the future (the last meeting was held on 11 June 2004). The Agencies are also represented on the Accounting Standards Committee and in early June 2004 all Agencies were consulted on the new EC accounting rules, having already completed a questionnaire in April to help them to identify the gaps between current accounting practices and future requirements. They have also been given access to the first draft of the Commission's on-line accounting manual. For accounting matters, the Commission have a designated contact point for Agencies to answer their questions.

| 9.78 | U dvou decentralizovaných orgánů Účetní dvůr kvalifikoval své posudky jejich účtů nebo zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí (12). V době schvalování výroční zprávy Účetním dvorem nebyla stále ještě přijata zpráva o Evropské agentuře pro obnovu. |
| --- | --- |

9.78

U dvou decentralizovaných orgánů Účetní dvůr kvalifikoval své posudky jejich účtů nebo zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí (12). V době schvalování výroční zprávy Účetním dvorem nebyla stále ještě přijata zpráva o Evropské agentuře pro obnovu.

| 9.79 | Co se týče decentralizovaných orgánů, měly by tyto orgány častěji porovnávat zkušenosti, aby byly identifikovány nejlepší současné postupy a nejefektivnější nástroje za účelem zlepšení jejich řízení a dosažení úspor z rozsahu. Měly by se soustředit na nástroje informačních technologií, jako je rozpočtový účetní systém nebo systém zásob investičního majetku, aby rozpočtové účty byly konzistentnější s celkovými účty v kontextu jejich přizpůsobení se principům stanoveným v rámcovém finančním nařízení. Co se týče optimálních postupů, stojí za povšimnutí míra konzistence mezi pracovním programem, zřizovacím plánem a rozpočtem Evropského střediska pro sledování rasismu a xenofobie. Z provozního hlediska je tato konzistence přímým a transparentním odrazem pravomocí centra, jak jsou definovány v jeho základním nařízení. Co se týče nástrojů, Evropská nadace odborného vzdělávání má efektivní IT systém pro řízení a monitorování výběrových řízení, který je užitečný pro zamezení potenciálním nesprávnostem. |
| --- | --- |

9.79

Co se týče decentralizovaných orgánů, měly by tyto orgány častěji porovnávat zkušenosti, aby byly identifikovány nejlepší současné postupy a nejefektivnější nástroje za účelem zlepšení jejich řízení a dosažení úspor z rozsahu. Měly by se soustředit na nástroje informačních technologií, jako je rozpočtový účetní systém nebo systém zásob investičního majetku, aby rozpočtové účty byly konzistentnější s celkovými účty v kontextu jejich přizpůsobení se principům stanoveným v rámcovém finančním nařízení. Co se týče optimálních postupů, stojí za povšimnutí míra konzistence mezi pracovním programem, zřizovacím plánem a rozpočtem Evropského střediska pro sledování rasismu a xenofobie. Z provozního hlediska je tato konzistence přímým a transparentním odrazem pravomocí centra, jak jsou definovány v jeho základním nařízení. Co se týče nástrojů, Evropská nadace odborného vzdělávání má efektivní IT systém pro řízení a monitorování výběrových řízení, který je užitečný pro zamezení potenciálním nesprávnostem.

| 9.79 | ODPOVĚĎ KOMISE
  In response to a request from the Agencies the Commission has confirmed to them that the current accounting system (SI2) will continue to be available to them until the end of 2005 while its replacement (ABAC) will also be made available to them in 2005 if they so wish. All documentation and software relating to the future IT systems (including SAP) will be at the disposal of the Agencies. |
| --- | --- |

9.79

ODPOVĚĎ KOMISE

In response to a request from the Agencies the Commission has confirmed to them that the current accounting system (SI2) will continue to be available to them until the end of 2005 while its replacement (ABAC) will also be made available to them in 2005 if they so wish. All documentation and software relating to the future IT systems (including SAP) will be at the disposal of the Agencies.

AUDIT EVROPSKÝCH ŠKOL

| 9.80 | Audit Evropských škol prováděný Účetním dvorem je předmětem specifické výroční zprávy (nezveřejněné v Úředním věstníku), která je předkládána Radě guvernérů Evropských škol. Na začátku školního roku 2003 měly školy 19 248 žáků. Ke dni 31. prosince 2003 zaměstnávaly školy 1 640 pracovníků. Rozpočet škol ve výši 201,4 milionů EUR byl financován v zásadě z grantu Komise (ve výši 114,8 milionů EUR) a z příspěvků členských států (44,1 milionů EUR). |
| --- | --- |

9.80

Audit Evropských škol prováděný Účetním dvorem je předmětem specifické výroční zprávy (nezveřejněné v Úředním věstníku), která je předkládána Radě guvernérů Evropských škol. Na začátku školního roku 2003 měly školy 19 248 žáků. Ke dni 31. prosince 2003 zaměstnávaly školy 1 640 pracovníků. Rozpočet škol ve výši 201,4 milionů EUR byl financován v zásadě z grantu Komise (ve výši 114,8 milionů EUR) a z příspěvků členských států (44,1 milionů EUR).

| 9.81 | V případě rozpočtového roku 2003 se audit týkal konsolidovaných účtů škol, jak byly vypracovány Úřadem generálního tajemníka Rady guvernérů, a účtů škol „Brussels III“ a „Luxemburg“. Audity neodhalily žádné anomálie, které by mohly ovlivnit posudek Účetního dvora o účtech škol. |
| --- | --- |

9.81

V případě rozpočtového roku 2003 se audit týkal konsolidovaných účtů škol, jak byly vypracovány Úřadem generálního tajemníka Rady guvernérů, a účtů škol „Brussels III“ a „Luxemburg“. Audity neodhalily žádné anomálie, které by mohly ovlivnit posudek Účetního dvora o účtech škol.

| 9.82 | Audity provedené v průběhu rozpočtového roku 2003 zdůraznily nedostatky v řízení výpočtu vážení, které zajišťuje, aby učitelé v dočasných pozicích dostávali stejné platy. Z 9 000 podaných souborů jich nebylo 2 416 dosud zpracováno, protože jsou neúplné. Celkem 475 z těchto souborů je datováno 1990–1994 a je velmi nepravděpodobné, že budou vyrovnány. Některé školy zavedly důkladný systém řízení vážení souborů, v důsledku čehož je zpoždění úřadu nyní poměrně malé. Školám by se měly poskytnout jasné a konkrétní pokyny za účelem prosazování jinde zjištěných optimálních postupů a zamezení nadměrných zpoždění při manipulaci se soubory. |
| --- | --- |

9.82

Audity provedené v průběhu rozpočtového roku 2003 zdůraznily nedostatky v řízení výpočtu vážení, které zajišťuje, aby učitelé v dočasných pozicích dostávali stejné platy. Z 9 000 podaných souborů jich nebylo 2 416 dosud zpracováno, protože jsou neúplné. Celkem 475 z těchto souborů je datováno 1990–1994 a je velmi nepravděpodobné, že budou vyrovnány. Některé školy zavedly důkladný systém řízení vážení souborů, v důsledku čehož je zpoždění úřadu nyní poměrně malé. Školám by se měly poskytnout jasné a konkrétní pokyny za účelem prosazování jinde zjištěných optimálních postupů a zamezení nadměrných zpoždění při manipulaci se soubory.

| 9.82 | ODPOVĚĎ KOMISE
  Considerable progress has been made in recent years in reducing the backlog. Some delay is inherent in the procedure. The Office of the Secretary General of the Board of Governors will take the following further measures:






  — | review the staff resources allocated for this work; |
| --- | --- | --- |

9.82

ODPOVĚĎ KOMISE

Considerable progress has been made in recent years in reducing the backlog. Some delay is inherent in the procedure. The Office of the Secretary General of the Board of Governors will take the following further measures:

—

review the staff resources allocated for this work;

| — | examine the older cases with a view to writing off those with little chance of a successful outcome; |
| --- | --- |

—

examine the older cases with a view to writing off those with little chance of a successful outcome;

| — | seek to resolve the difficulties experienced in obtaining suitable tax documentation from certain Member States; |
| --- | --- |

—

seek to resolve the difficulties experienced in obtaining suitable tax documentation from certain Member States;

| — | ensure that best practice is built on to establish a uniform and pro-active approach in all schools. |
| --- | --- |

—

ensure that best practice is built on to establish a uniform and pro-active approach in all schools.

---

(1)  Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (Úř. věst. L 248, 16.9.2002, s. 1).

(2)  Nařízení Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích pravidlech k nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (Úř. věst. L 357, 31.12.2002, s. 1).

(3)  Úř. věst. L 209, 24.7.1992, s. 1.

(4)  Oddělení Komise odpovědná za většinu administrativních výdajů jsou následující: Generální ředitelství pro personál a administrativu, Generální ředitelství pro překlady, Generální ředitelství pro tlumočení, Generální ředitelství pro tisk a komunikaci, Generální ředitelství pro vnější vztahy, Úřad pro infrastrukturu a logistiku v Lucemburku, Úřad pro infrastrukturu a logistiku v Bruselu, Úřad pro správu a výplatu individuálních nároků, Evropský úřad pro výběr personálu, Úřad pro úřední tisky Evropských společenství.

(5)  Zejména s ohledem na efektivní implementaci standardů vnitřní kontroly, nedostatečné kontroly ex post a nedostatečnou implementaci funkce interního auditu.

(6)  V Komisi byly již podobné zprávy vypracovány v předchozích letech.

(7)  V procesu zveřejnění v Úředním věstníku.

(8)  Menší částka je vysvětlena omezením aktivit Evropské agentury pro obnovu.

(9)  Nařízení Komise (ES, Euratom) č. 2343/2002 ze dne 19. listopadu 2002 o rámcovém finančním nařízení pro subjekty uvedené v článku 185 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (Úř. věst. L 357, 31.12.2002, p. 72).

(10)  Eurojust a Evropská agentura pro obnovu.

(11)  Evropská agentura pro léčivé přípravky.

(12)  Účetní dvůr vyjádřil kvalifikované názory ve svých zprávách o Evropské agentuře pro léčivé přípravky a Evropského střediska pro sledování rasismu a xenofobie.

KAPITOLA 10

Finanční nástroje a bankovní činnosti

OBSAH

Úvod

Finanční nástroje ve prospěch malých a středních podniků

Úvod

Audit Účetního dvora

Celkové připomínky k programům

Vykazovaní údajů o zaměstnanosti

Vykazovaní údajů o finančních účastech

Připomínky ke konkrétním opatřením

Záruky pro malé a střední podniky (MSP)

Výzvy ve vztahu k zárukám

Poplatky za závazek

Ručení vlastním kapitálem

Pravidla státní pomoci

Program evropské technologie (ET) — Program Start

Metody oceňování

Akce vstupní kapitál (Seed Capital Action)

Společný evropský podnik

Závěry

Záruční fond pro vnější akce

Evropské společenství uhlí a oceli v likvidaci

Úvod

Finanční výkazy ESUO, v. l.

Slabiny v informačních technologiích (IT)

Pomoc při readaptaci

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 10.1 | Finanční nástroje Společenství spojené s bankovními činnostmi jsou: |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

10.1

Finanční nástroje Společenství spojené s bankovními činnostmi jsou:

| — | úvěry poskytnuté z rozpočtových zdrojů nebo z vypůjčených finančních prostředků, |
| --- | --- |

—

úvěry poskytnuté z rozpočtových zdrojů nebo z vypůjčených finančních prostředků,

| — | dotace úroků na úvěry z rozpočtových zdrojů, |
| --- | --- |

—

dotace úroků na úvěry z rozpočtových zdrojů,

| — | záruky na přislíbené úvěry a půjčky poskytnuté třetími stranami, |
| --- | --- |

—

záruky na přislíbené úvěry a půjčky poskytnuté třetími stranami,

| — | podílnictví v orgánech společného zájmu (1), |
| --- | --- |

—

podílnictví v orgánech společného zájmu (1),

| — | účast na zvláštních operacích jako je poskytování rizikového kapitálu. |
| --- | --- |

—

účast na zvláštních operacích jako je poskytování rizikového kapitálu.

| 10.2 | Tyto finanční nástroje fungují jak v členských státech, tak i ve větší míře mimo Unii v rámci vnějších politik. Hlavními cíli jsou podpořit hospodářský rozvoj, zlepšit infrastrukturu a vytvořit pracovní místa. Evropské společenství uhlí a oceli v likvidaci se zapojuje do podobných transakcí (viz odstavce 10.10–10.34). |
| --- | --- |

10.2

Tyto finanční nástroje fungují jak v členských státech, tak i ve větší míře mimo Unii v rámci vnějších politik. Hlavními cíli jsou podpořit hospodářský rozvoj, zlepšit infrastrukturu a vytvořit pracovní místa. Evropské společenství uhlí a oceli v likvidaci se zapojuje do podobných transakcí (viz odstavce 10.10–10.34).

| 10.3 | Mnohá z opatření odvozených z těchto nástrojů řídí banky nebo finanční instituce s mandátem od Společenství, zejména zvláštní finanční instituce Společenství, tj. Evropská investiční banka (EIB) a Evropský investiční fond (EIF). V souvislosti s jejich činnostmi spojenými s řízením výdajů a příjmů Společenství jsou v platnosti v současné době tři trojstranné dohody upravující práva Účetního dvora na přístup k informacím. Dvě z těchto dohod byly uzavřeny s EIB a jedna s EIF. Komise je smluvní stranou všech těchto tří trojstranných dohod, protože má nejvyšší odpovědnost za plnění rozpočtu (viz
  Příloha 1). |
| --- | --- |

10.3

Mnohá z opatření odvozených z těchto nástrojů řídí banky nebo finanční instituce s mandátem od Společenství, zejména zvláštní finanční instituce Společenství, tj. Evropská investiční banka (EIB) a Evropský investiční fond (EIF). V souvislosti s jejich činnostmi spojenými s řízením výdajů a příjmů Společenství jsou v platnosti v současné době tři trojstranné dohody upravující práva Účetního dvora na přístup k informacím. Dvě z těchto dohod byly uzavřeny s EIB a jedna s EIF. Komise je smluvní stranou všech těchto tří trojstranných dohod, protože má nejvyšší odpovědnost za plnění rozpočtu (viz
  Příloha 1).

| 10.4 | Audit Účetního dvora se týkal: |
| --- | --- |

10.4

Audit Účetního dvora se týkal:

| — | finančních nástrojů ve prospěch malých a středních podniků — tři z těchto nástrojů řídí EIF (2) a jeden řídí Komise přímo, |
| --- | --- |

—

finančních nástrojů ve prospěch malých a středních podniků — tři z těchto nástrojů řídí EIF (2) a jeden řídí Komise přímo,

| — | uplatňování Záručního fondu pro vnější akce (viz
  Tabulka 10.1)
  a |
| --- | --- |

—

uplatňování Záručního fondu pro vnější akce (viz
  Tabulka 10.1)
  a

| — | činností Evropského společenství uhlí a oceli v likvidaci (ESUO, v l.) (viz
  Tabulka 10.2
  ). |
| --- | --- |

—

činností Evropského společenství uhlí a oceli v likvidaci (ESUO, v l.) (viz
  Tabulka 10.2
  ).

Tabulka 10.1 — Stav Garančního fondu (3)

| (milionů EUR) |
| --- |
| Účetní období | Nevyřízené záruky celkem k 31. prosinci (4) | Zdroje fondu celkem k 31. prosinci (5) | Míra pokrytí (%) |
| 1994 | 6 017 | 294,2 | 4,9 |
| 1995 | 5 882 | 300,9 | 5,1 |
| 1996 | 6 715 | 557,4 | 8,3 |
| 1997 | 7 960 | 861,8 | 10,8 |
| 1998 | 9 834 | 1 280,7 | 13,0 |
| 1999 | 12 052 | 1 313,1 | 10,9 |
| 2000 | 14 069 | 1 431,6 | 10,2 |
| 2001 | 15 577 | 1 774,4 | 11,4 |
| 2002 | 15 358 | 1 645,5 | 10,7 |
| 2003 | 15 211 | 1 592,1 | 10,5 |

(milionů EUR)

Účetní období

Nevyřízené záruky celkem k 31. prosinci (4)

Zdroje fondu celkem k 31. prosinci (5)

Míra pokrytí (%)

1994

6 017

294,2

4,9

1995

5 882

300,9

5,1

1996

6 715

557,4

8,3

1997

7 960

861,8

10,8

1998

9 834

1 280,7

13,0

1999

12 052

1 313,1

10,9

2000

14 069

1 431,6

10,2

2001

15 577

1 774,4

11,4

2002

15 358

1 645,5

10,7

2003

15 211

1 592,1

10,5

Tabulka 10.2 — ESUO v. l. Účetní rozvaha a nevyřízené závazky provozního rozpočtu ESUO k 31. prosinci 2003

Zdroj:Účetní závěrka ESUO v l. k 31. prosinci 2003.

Účetní rozvaha Evropského společenství uhlí a oceli (ESUO) v. l. k 31. prosinci 2003

| milionů EUR % milionů EUR % milionů EUR % |
| --- |
| Aktiva | 23. července 2002 | | 31. prosince 2002 | | 31. prosince 2003 |
| Půjčky a zálohy bankám (včetně zůstatků u centrálních bank) | 155,62 | 6,36 | | 113,57 | 4,75 | | 133,43 | 6,49 |
| Půjčky a zálohy klientům | 682,42 | 27,87 | | 628,95 | 26,33 | | 361,66 | 17,59 |
| Obligace a ostatní cenné papíry s pevným příjmem | 1 528,90 | 62,44 | | 1 551,46 | 64,94 | | 1 485,91 | 72,25 |
| Akcie a ostatní cenné papíry s variabilním příjmem | 28,00 | 1,14 | | 18,77 | 0,79 | | 15,75 | 0,77 |
| Hmotná aktiva | 0,00 | 0,00 | | 0,01 | 0,00 | | 0,00 | 0,00 |
| Ostatní aktiva | 6,02 | 0,25 | | 3,30 | 0,14 | | 3,28 | 0,16 |
| Náklady příštích období a časově rozlišený příjem | 47,57 | 1,94 | | 73,04 | 3,06 | | 56,46 | 2,75 |
| Aktiva celkem | 2 448,53 | 100,00 | | 2 389,10 | 100,00 | | 2 056,49 | 100,00 |
| Pasiva | |
| Částky dlužné úvěrovým institucím | 779,12 | 31,82 | | 714,36 | 29,90 | | 434,05 | 21,11 |
| Příjmy a výdaje příštích období | 22,56 | 0,92 | | 49,77 | 2,08 | | 34,27 | 1,67 |
| Provozní účet ESUO (nevyřízené závazky) | 400,92 | 16,37 | | 342,56 | 14,34 | | 222,47 | 10,82 |
| Rezervy na závazky a náklady | 586,01 | 23,93 | | 554,74 | 23,22 | | 247,15 | 12,02 |
| Rozpočet pro financování výzkumu uhlí a oceli | 240,00 | 9,80 | | 240,00 | 10,05 | | 293,00 | 14,25 |
| Rezervy a přebytek | 419,92 | 17,15 | | 487,67 | 20,41 | | 825,55 | 40,14 |
| Pasiva celkem | 2 448,53 | 100,00 | | 2 389,10 | 100,00 | | 2 056,49 | 100,00 |

milionů EUR % milionů EUR % milionů EUR %

Aktiva

23. července 2002

31. prosince 2002

31. prosince 2003

Půjčky a zálohy bankám (včetně zůstatků u centrálních bank)

155,62

6,36

113,57

4,75

133,43

6,49

Půjčky a zálohy klientům

682,42

27,87

628,95

26,33

361,66

17,59

Obligace a ostatní cenné papíry s pevným příjmem

1 528,90

62,44

1 551,46

64,94

1 485,91

72,25

Akcie a ostatní cenné papíry s variabilním příjmem

28,00

1,14

18,77

0,79

15,75

0,77

Hmotná aktiva

0,00

0,00

0,01

0,00

0,00

0,00

Ostatní aktiva

6,02

0,25

3,30

0,14

3,28

0,16

Náklady příštích období a časově rozlišený příjem

47,57

1,94

73,04

3,06

56,46

2,75

Aktiva celkem

2 448,53

100,00

2 389,10

100,00

2 056,49

100,00

Pasiva

Částky dlužné úvěrovým institucím

779,12

31,82

714,36

29,90

434,05

21,11

Příjmy a výdaje příštích období

22,56

0,92

49,77

2,08

34,27

1,67

Provozní účet ESUO (nevyřízené závazky)

400,92

16,37

342,56

14,34

222,47

10,82

Rezervy na závazky a náklady

586,01

23,93

554,74

23,22

247,15

12,02

Rozpočet pro financování výzkumu uhlí a oceli

240,00

9,80

240,00

10,05

293,00

14,25

Rezervy a přebytek

419,92

17,15

487,67

20,41

825,55

40,14

Pasiva celkem

2 448,53

100,00

2 389,10

100,00

2 056,49

100,00

Nevyřízené závazky financování provozního rozpočtu ESUO k 31. prosinci 2003

| (millionů EUR) |
| --- |
| | Výše závazků k 31. prosinci 2001 | Výše závazků k 23. červenci 2002 | Platby od 24. července 2002 do 31. prosince 2002 | Storna od 24. července 2002 do 31. prosince 2002 | Výše závazků k 31. prosinci 2002 | Platby za r. 2003 | Storna v r. 2003 | Výše závazků k 31. prosinci 2003 |
| Readaptace | 128,96 | 132,61 | 10,97 | 0,40 | 121,24 | 35,13 | 10,35 | 75,76 |
| Výzkum | 174,02 | 180,83 | 14,70 | 7,42 | 158,71 | 56,14 | 3,46 | 99,11 |
| Dotace úroků (článek 56) | 25,01 | 16,84 | 0,80 | 0,00 | 16,04 | 0,20 | 4,64 | 11,20 |
| Sociální opatření na uhlí (RECHAR) | 52,93 | 70,64 | 20,62 | 3,45 | 46,57 | 6,50 | 3,67 | 36,40 |
| Celkem | 380,92 | 400,92 | 47,09 | 11,27 | 342,56 | 97,97 | 22,12 | 222,47 |

(millionů EUR)

Výše závazků k 31. prosinci 2001

Výše závazků k 23. červenci 2002

Platby od 24. července 2002 do 31. prosince 2002

Storna od 24. července 2002 do 31. prosince 2002

Výše závazků k 31. prosinci 2002

Platby za r. 2003

Storna v r. 2003

Výše závazků k 31. prosinci 2003

Readaptace

128,96

132,61

10,97

0,40

121,24

35,13

10,35

75,76

Výzkum

174,02

180,83

14,70

7,42

158,71

56,14

3,46

99,11

Dotace úroků (článek 56)

25,01

16,84

0,80

0,00

16,04

0,20

4,64

11,20

Sociální opatření na uhlí (RECHAR)

52,93

70,64

20,62

3,45

46,57

6,50

3,67

36,40

Celkem

380,92

400,92

47,09

11,27

342,56

97,97

22,12

222,47

FINANČNÍ NÁSTROJE VE PROSPĚCH MALÝCH A STŘEDNÍCH PODNIKŮ

Úvod

| 10.5 | V roce 1998 (6) Rada zavedla opatření na podporu inovativních malých a středních podniků vytvářejících pracovní místa (Iniciativa růst a zaměstnanost). Politika ve prospěch malých a středních podniků byla dále rozvinuta rozhodnutím Rady z roku 2000 (7) zřizujícím Víceletý program pro podniky a podnikání s důrazem na malé a střední podniky (2001—2005). |
| --- | --- |

10.5

V roce 1998 (6) Rada zavedla opatření na podporu inovativních malých a středních podniků vytvářejících pracovní místa (Iniciativa růst a zaměstnanost). Politika ve prospěch malých a středních podniků byla dále rozvinuta rozhodnutím Rady z roku 2000 (7) zřizujícím Víceletý program pro podniky a podnikání s důrazem na malé a střední podniky (2001—2005).

| 10.6 | Iniciativa růst a zaměstnanost a víceletý program obsahují tato opatření ve prospěch malých a středních podniků: |
| --- | --- |

10.6

Iniciativa růst a zaměstnanost a víceletý program obsahují tato opatření ve prospěch malých a středních podniků:

| — | Program — Záruky pro malé a střední podniky, řídí EIF, poskytuje záruky a protizáruky prostředníkům (8) na úvěry poskytnuté malým a středním podnikům finančními institucemi, |
| --- | --- |

—

Program — Záruky pro malé a střední podniky, řídí EIF, poskytuje záruky a protizáruky prostředníkům (8) na úvěry poskytnuté malým a středním podnikům finančními institucemi,

| — | Program — Start — Evropské technologie (ET), řídí EIF, poskytuje investice vlastního kapitálu do fondů rizikového kapitálu investujících do malých a středních podniků, |
| --- | --- |

—

Program — Start — Evropské technologie (ET), řídí EIF, poskytuje investice vlastního kapitálu do fondů rizikového kapitálu investujících do malých a středních podniků,

| — | Akce vstupní kapitál (Seed Capital Action), řídí EIF, poskytuje dotace fondům rizikového kapitálu, |
| --- | --- |

—

Akce vstupní kapitál (Seed Capital Action), řídí EIF, poskytuje dotace fondům rizikového kapitálu,

| — | Společný evropský podnik, řídí Komise, poskytuje dotace na zřizování společných malých a středních podniků. |
| --- | --- |

—

Společný evropský podnik, řídí Komise, poskytuje dotace na zřizování společných malých a středních podniků.

| 10.7 | Když EIF řídí opatření jménem Komise, jsou tyto finanční prostředky obsluhovány mimo souhrnný rozpočet na samostatných svěřených účtech finančních prostředků. Finanční prostředky jsou převáděny ze souhrnného rozpočtu a jsou účtovány jako výdaj rozpočtu v den převodu. Svěřené účty finančních prostředků jsou úročené a úroky jsou společně s dalšími příjmy, jako jsou splátky investic a dividendy, také připisovány na svěřené účty (9). |
| --- | --- |

10.7

Když EIF řídí opatření jménem Komise, jsou tyto finanční prostředky obsluhovány mimo souhrnný rozpočet na samostatných svěřených účtech finančních prostředků. Finanční prostředky jsou převáděny ze souhrnného rozpočtu a jsou účtovány jako výdaj rozpočtu v den převodu. Svěřené účty finančních prostředků jsou úročené a úroky jsou společně s dalšími příjmy, jako jsou splátky investic a dividendy, také připisovány na svěřené účty (9).

Audit Účetního dvora

| 10.8 | Celkovým cílem auditu bylo ujistit se, že Komise realizuje programy v souladu s podmínkami rozhodnutí Rady, a ověřit správnost využití finančních prostředků. Účetní dvůr se soustředil na následující témata: použití přidělených finančních prostředků, řízení fondů a jejich kontrola. |
| --- | --- |

10.8

Celkovým cílem auditu bylo ujistit se, že Komise realizuje programy v souladu s podmínkami rozhodnutí Rady, a ověřit správnost využití finančních prostředků. Účetní dvůr se soustředil na následující témata: použití přidělených finančních prostředků, řízení fondů a jejich kontrola.

Celkové připomínky k programům

Vykazování údajů o zaměstnanosti

| 10.9 | Podle rozhodnutí Rady 98/347/ES ze dne 19. května 1998 se Komise žádá, aby každoročně předkládala Evropskému parlamentu a Radě zprávu o realizaci opatření včetně jejich okamžitého dopadu na vytváření dlouhodobé zaměstnanosti (10). Kromě toho rozhodnutí Rady předpokládá i vyhodnocení programu nejpozději do 48 měsíců od data jeho přijetí. Toto vyhodnocení (11) bylo provedeno na základě průzkumu v přijímajících organizacích a předáno Evropskému parlamentu a Radě v prosinci 2003. |
| --- | --- |

10.9

Podle rozhodnutí Rady 98/347/ES ze dne 19. května 1998 se Komise žádá, aby každoročně předkládala Evropskému parlamentu a Radě zprávu o realizaci opatření včetně jejich okamžitého dopadu na vytváření dlouhodobé zaměstnanosti (10). Kromě toho rozhodnutí Rady předpokládá i vyhodnocení programu nejpozději do 48 měsíců od data jeho přijetí. Toto vyhodnocení (11) bylo provedeno na základě průzkumu v přijímajících organizacích a předáno Evropskému parlamentu a Radě v prosinci 2003.

| 10.10 | Pokud jde o údaje týkající se vytváření pracovních míst, opírá se Komise ve své výroční zprávě (12) Evropskému parlamentu a Radě o informace, které EIF předali prostředníci. |
| --- | --- |

10.10

Pokud jde o údaje týkající se vytváření pracovních míst, opírá se Komise ve své výroční zprávě (12) Evropskému parlamentu a Radě o informace, které EIF předali prostředníci.

Vykazování údajů o finančních účastech

| 10.11 | Byly zjištěny nepřesnosti v informacích poskytnutých Komisi ve zprávách EIF o podílu účasti Společenství, právní struktuře fondů rizikového kapitálu a hodnotách čistých aktiv (13). |
| --- | --- |

10.11

Byly zjištěny nepřesnosti v informacích poskytnutých Komisi ve zprávách EIF o podílu účasti Společenství, právní struktuře fondů rizikového kapitálu a hodnotách čistých aktiv (13).

| 10.11. | The Commission is generally satisfied with the quality of the reports received from the EIF. The EIF has corrected the inconsistencies and errors detected by the Court, none of which had any material impact on the information given to the budgetary authorities or on the Community financial statements. |
| --- | --- |

10.11.

The Commission is generally satisfied with the quality of the reports received from the EIF. The EIF has corrected the inconsistencies and errors detected by the Court, none of which had any material impact on the information given to the budgetary authorities or on the Community financial statements.

Připomínky ke konkrétním opatřením

Záruky pro malé a střední podniky (MSP)

Výzvy ve vztahu k zárukám

| 10.12 | Celkově výzvy ve vztahu k zárukám pro program záruk pro MSP (14) činily 57,2 mil. EUR k 31. prosinci 2003. V Německu (zdaleka největší příjemce) všechna zatížení včetně nevyplacených úroků byla zahrnuta do částek, které prostředníci žádali ze záruky EIF. V jiných navštívených členských státech byly nesplacené částky požadovány bez těchto zatížení. V kontraktech mezi EIF a prostředníky by se Komise měla snažit poskytovat podobné garanční výhody všem členským státům. |
| --- | --- |

10.12

Celkově výzvy ve vztahu k zárukám pro program záruk pro MSP (14) činily 57,2 mil. EUR k 31. prosinci 2003. V Německu (zdaleka největší příjemce) všechna zatížení včetně nevyplacených úroků byla zahrnuta do částek, které prostředníci žádali ze záruky EIF. V jiných navštívených členských státech byly nesplacené částky požadovány bez těchto zatížení. V kontraktech mezi EIF a prostředníky by se Komise měla snažit poskytovat podobné garanční výhody všem členským státům.

| 10.12. | The principle applied consistently by the Commission across Member States is that it shares with intermediaries, on a pari passu basis (Like Risk Like Reward), the final losses on the guaranteed loans, as foreseen in the Council Decision. |
| --- | --- |

10.12.

The principle applied consistently by the Commission across Member States is that it shares with intermediaries, on a pari passu basis (Like Risk Like Reward), the final losses on the guaranteed loans, as foreseen in the Council Decision.

The Commission considers it has to respect the principles set out in the Council Decision which states that the ‘financial criteria governing the eligibility of SME financing for guarantees under the SME Guarantee Facility will be determined individually for each intermediary on the basis of their activities, with the aim of reaching as many SMEs as possible. These rules will reflect market conditions and practices in the relevant territory.’

Differences in the specific conditions of the guarantees or the type of guarantee systems that intermediaries have put in place may lead to differences in the guarantee benefits.

Poplatky za závazek

| 10.13 | Podle dohod mezi EIF a novými prostředníky (15) musí prostředníci zaplatit poplatky za závazek Evropskému investičnímu fondu (16), pokud je zaručený objem úvěru nižší než prognóza, cílem je podněcovat prostředníky k využívání tohoto opatření. Poplatek stanovený Evropským investičním fondem činí 0,3 % per annum vypočítaný na základě rozdílu mezi objemem portfolia (17) a fixními cílovými objemy (18). |
| --- | --- |

10.13

Podle dohod mezi EIF a novými prostředníky (15) musí prostředníci zaplatit poplatky za závazek Evropskému investičnímu fondu (16), pokud je zaručený objem úvěru nižší než prognóza, cílem je podněcovat prostředníky k využívání tohoto opatření. Poplatek stanovený Evropským investičním fondem činí 0,3 % per annum vypočítaný na základě rozdílu mezi objemem portfolia (17) a fixními cílovými objemy (18).

| 10.14 | Nicméně v případě dvou prostředníků (jeden ve Francii a jeden v Itálii) nebylo splacení tohoto poplatku za závazek v kontraktech o závazku vyžadováno. Účetní dvůr nepřesvědčila vysvětlení, která poskytla Komise. |
| --- | --- |

10.14

Nicméně v případě dvou prostředníků (jeden ve Francii a jeden v Itálii) nebylo splacení tohoto poplatku za závazek v kontraktech o závazku vyžadováno. Účetní dvůr nepřesvědčila vysvětlení, která poskytla Komise.

| 10.14. | The two intermediaries referred to under point 10.14 were approved under the Growth and Employment Initiative (G & E). Under G & E, the EIF may charge commitment fees, where practicable. In the EIF's professional opinion, it was not judged practicable to charge commitment fees for these two intermediaries as they cover their losses directly from Member States' budgetary resources. |
| --- | --- |

10.14.

The two intermediaries referred to under point 10.14 were approved under the Growth and Employment Initiative (G & E). Under G & E, the EIF may charge commitment fees, where practicable. In the EIF's professional opinion, it was not judged practicable to charge commitment fees for these two intermediaries as they cover their losses directly from Member States' budgetary resources.

Ručení vlastním kapitálem

| 10.15 | Audit prokázal, že prostředník rozšířil záruku vlastním kapitálem na fond, kde má Evropský investiční fond již přímou investici. V podmínkách dohody mezi EIF a prostředníkem se stanoví, že: „Záruka může být zahrnuta do portfolia [...] pouze za předpokladu, že záruka nebyla rozšířena prostředníkem na fond rizikového kapitálu, ve kterém je Evropský investiční fond přímým investorem“. Účetní dvůr žádá EIF, aby přezkoumal, zda jsou informace poskytované prostředníkům dostatečné. |
| --- | --- |

10.15

Audit prokázal, že prostředník rozšířil záruku vlastním kapitálem na fond, kde má Evropský investiční fond již přímou investici. V podmínkách dohody mezi EIF a prostředníkem se stanoví, že: „Záruka může být zahrnuta do portfolia [...] pouze za předpokladu, že záruka nebyla rozšířena prostředníkem na fond rizikového kapitálu, ve kterém je Evropský investiční fond přímým investorem“. Účetní dvůr žádá EIF, aby přezkoumal, zda jsou informace poskytované prostředníkům dostatečné.

| 10.15. | Consistent with the terms of the agreement, the equity guarantee in question was never included in the EIF portfolio. The Commission takes note of the Court's invitation to the EIF. |
| --- | --- |

10.15.

Consistent with the terms of the agreement, the equity guarantee in question was never included in the EIF portfolio. The Commission takes note of the Court's invitation to the EIF.

Pravidla státní pomoci

| 10.16 | Výběr kriterií pro dohody o zárukách s prostředníky musí být v souladu s pravidly pro státní pomoc (19) a prostředníci musí prohlásit, že jsou ve shodě s těmito pravidly na počátku každého programu. Komise však neověřuje soulad s pravidly v celém průběhu garantovaných programů. |
| --- | --- |

10.16

Výběr kriterií pro dohody o zárukách s prostředníky musí být v souladu s pravidly pro státní pomoc (19) a prostředníci musí prohlásit, že jsou ve shodě s těmito pravidly na počátku každého programu. Komise však neověřuje soulad s pravidly v celém průběhu garantovaných programů.

| 10.16. | The State aid rules, as applicable to guarantees under the SME Guarantee Facility, do not provide for the Commission to ascertain compliance during the life period of guaranteed loans. |
| --- | --- |

10.16.

The State aid rules, as applicable to guarantees under the SME Guarantee Facility, do not provide for the Commission to ascertain compliance during the life period of guaranteed loans.

The EIF is already contractually required to resubmit to the Commission a request for approval in case of a substantial modification to a guaranteed scheme.

Program evropské technologie (ET) — Program Start

Metody oceňování

| 10.17 | Na konci roku 2003 činily čisté investice do fondů rizikového kapitálu v souvislosti s programem ET Start 64,6 mil. EUR. Současná čistá hodnota aktiv účasti byla na konci roku 2003 38,9 mil. EUR. |
| --- | --- |

10.17

Na konci roku 2003 činily čisté investice do fondů rizikového kapitálu v souvislosti s programem ET Start 64,6 mil. EUR. Současná čistá hodnota aktiv účasti byla na konci roku 2003 38,9 mil. EUR.

| 10.18 | Audit Účetního dvora ukázal, že většina kontrolovaných fondů rizikového kapitálu neměla jasná, přesná pravidla pro oceňování svých investic (20). |
| --- | --- |

10.18

Audit Účetního dvora ukázal, že většina kontrolovaných fondů rizikového kapitálu neměla jasná, přesná pravidla pro oceňování svých investic (20).

| 10.18. | The four venture capital funds to which the Court refers had contractual obligations to apply the guidelines of the European Venture Capital Association (EVCA), and disclosed information in accordance with these guidelines. The reference to EVCA guidelines is clearly stated in the funds' contractual documentation, annual reports or in their quarterly reporting to the shareholders. The other case involved an investment that took place before the EVCA valuation guidelines were released in March 2001, so the contract does not refer explicitly to EVCA. However, the fund describes its valuation methodology which does not materially deviate from EVCA and has been validated by the fund's external auditors. |
| --- | --- |

10.18.

The four venture capital funds to which the Court refers had contractual obligations to apply the guidelines of the European Venture Capital Association (EVCA), and disclosed information in accordance with these guidelines. The reference to EVCA guidelines is clearly stated in the funds' contractual documentation, annual reports or in their quarterly reporting to the shareholders. The other case involved an investment that took place before the EVCA valuation guidelines were released in March 2001, so the contract does not refer explicitly to EVCA. However, the fund describes its valuation methodology which does not materially deviate from EVCA and has been validated by the fund's external auditors.

| 10.19 | Komise by měla zajistit, aby fondy rizikového kapitálu, do kterých EIF investuje, uplatňovaly uznávané standardy odvětví včetně společných a spolehlivých metod oceňování, jako jsou pokyny EARK (21), aby byla zajištěna transparentnost a poskytována skutečná představa o jejich investičních portfoliích. |
| --- | --- |

10.19

Komise by měla zajistit, aby fondy rizikového kapitálu, do kterých EIF investuje, uplatňovaly uznávané standardy odvětví včetně společných a spolehlivých metod oceňování, jako jsou pokyny EARK (21), aby byla zajištěna transparentnost a poskytována skutečná představa o jejich investičních portfoliích.

| 10.19. | The Commission contractually requires that funds into which the EIF invests under the EC mandated programmes apply the valuation guidelines of the European Venture Capital Association (EVCA), which are current industry standard. Funds under older agreements that were entered into before the release of the EVCA guidelines in March 2001 have either adopted these guidelines or do not materially deviate from these principles. The valuations are audited by external auditors and further reviewed by the EIF. |
| --- | --- |

10.19.

The Commission contractually requires that funds into which the EIF invests under the EC mandated programmes apply the valuation guidelines of the European Venture Capital Association (EVCA), which are current industry standard. Funds under older agreements that were entered into before the release of the EVCA guidelines in March 2001 have either adopted these guidelines or do not materially deviate from these principles. The valuations are audited by external auditors and further reviewed by the EIF.

Akce vstupní kapitál (Seed Capital Action)

| 10.20 | Akce vstupní kapitál (Seed Capital Action) byla zřízena rozhodnutím Rady 2000/819/ES. Příslušná Dohoda o zmocnění a řízení mezi Komisí a Evropským investičním fondem stanoví dotaci 100 000 EUR na osobu pro až tři další pracovníky pro fondy rizikového kapitálu, podnikatelské inkubátory nebo jejich příslušné správcovské společnosti. Do konce roku 2003 Komise přislíbila celkem 5,6 mil. EUR. |
| --- | --- |

10.20

Akce vstupní kapitál (Seed Capital Action) byla zřízena rozhodnutím Rady 2000/819/ES. Příslušná Dohoda o zmocnění a řízení mezi Komisí a Evropským investičním fondem stanoví dotaci 100 000 EUR na osobu pro až tři další pracovníky pro fondy rizikového kapitálu, podnikatelské inkubátory nebo jejich příslušné správcovské společnosti. Do konce roku 2003 Komise přislíbila celkem 5,6 mil. EUR.

| 10.21 | Trh o toto opatření neprojevil prakticky žádný zájem. Ze sedmi fondů, které původně projevily zájem, pouze dva uzavřely kontrakty na tyto dotace. Nebyly provedeny žádné platby. |
| --- | --- |

10.21

Trh o toto opatření neprojevil prakticky žádný zájem. Ze sedmi fondů, které původně projevily zájem, pouze dva uzavřely kontrakty na tyto dotace. Nebyly provedeny žádné platby.

| 10.21. | An external evaluation of MAP is currently being carried out, which includes an evaluation of the Seed Capital Action. |
| --- | --- |

10.21.

An external evaluation of MAP is currently being carried out, which includes an evaluation of the Seed Capital Action.

Společný evropský podnik

| 10.22 | Společná evropský podnik poskytuje finanční příspěvky až do 100 000 EUR malým a středním podnikům na zřízení nových nadnárodních společných podniků v rámci EU (22). |
| --- | --- |

10.22

Společná evropský podnik poskytuje finanční příspěvky až do 100 000 EUR malým a středním podnikům na zřízení nových nadnárodních společných podniků v rámci EU (22).

| 10.23 | Nicméně opatření se pro malé a střední podniky nebylo přitažlivé a dosud byly vytvořeny pouze 44 společné podniky. Komise navrhuje ukončit tento program, který „je nákladný, pomalý a administrativně složitý“ (23). |
| --- | --- |

10.23

Nicméně opatření se pro malé a střední podniky nebylo přitažlivé a dosud byly vytvořeny pouze 44 společné podniky. Komise navrhuje ukončit tento program, který „je nákladný, pomalý a administrativně složitý“ (23).

| 10.23. | Following an evaluation of the Joint European Venture (JEV) and the other financial instruments of the Growth and Employment Initiative (1998-2000) as at 29 May 2002, the Commission submitted on 8 December 2003 a proposal for a decision of the European Parliament and of the Council to amend the multiannual programme for enterprise and entrepreneurship (2001-2005) and to phase out JEV. This proposal was adopted by Decision No 593/2004/EC of the European Parliament and of the Council of 21 July 2004 and JEV will be closed on 29 December 2004 to new applications for financial contributions submitted by the financial intermediaries. |
| --- | --- |

10.23.

Following an evaluation of the Joint European Venture (JEV) and the other financial instruments of the Growth and Employment Initiative (1998-2000) as at 29 May 2002, the Commission submitted on 8 December 2003 a proposal for a decision of the European Parliament and of the Council to amend the multiannual programme for enterprise and entrepreneurship (2001-2005) and to phase out JEV. This proposal was adopted by Decision No 593/2004/EC of the European Parliament and of the Council of 21 July 2004 and JEV will be closed on 29 December 2004 to new applications for financial contributions submitted by the financial intermediaries.

Závěry

| 10.24 | Je třeba zvýšit kvalitu zpráv, zejména pokud jde o údaje používané pro oceňování evropských účastí ve fondech (viz bod 10.11). |
| --- | --- |

10.24

Je třeba zvýšit kvalitu zpráv, zejména pokud jde o údaje používané pro oceňování evropských účastí ve fondech (viz bod 10.11).

| 10.24. | The Commission is generally satisfied with the quality of the reports received from the EIF. All funds in which the EIF invests are already contractually required to provide data for valuation in accordance with EVCA Guidelines, which are current industry standard. Financial statements including valuations are audited by the venture-capital funds' external auditors. Valuations thus reported are reviewed by the EIF to ensure that they do not materially deviate from EVCA Guidelines. |
| --- | --- |

10.24.

The Commission is generally satisfied with the quality of the reports received from the EIF. All funds in which the EIF invests are already contractually required to provide data for valuation in accordance with EVCA Guidelines, which are current industry standard. Financial statements including valuations are audited by the venture-capital funds' external auditors. Valuations thus reported are reviewed by the EIF to ensure that they do not materially deviate from EVCA Guidelines.

| 10.25 | U výzev k proplacení záruk by měly být uplatňovány v jednotlivých členských státech důsledné zásady (viz bod 10.12). |
| --- | --- |

10.25

U výzev k proplacení záruk by měly být uplatňovány v jednotlivých členských státech důsledné zásady (viz bod 10.12).

| 10.25. | Consistent rules are already being applied in respect of guarantee calls, as pointed out in the reply to point 10.12. |
| --- | --- |

10.25.

Consistent rules are already being applied in respect of guarantee calls, as pointed out in the reply to point 10.12.

| 10.26 | Pokud jde o oceňování investic ve fondech rizikového kapitálu, je třeba více kontrolovat uplatňování uznávaných standardů odvětví (viz odstavce 10.18 a 10.19). |
| --- | --- |

10.26

Pokud jde o oceňování investic ve fondech rizikového kapitálu, je třeba více kontrolovat uplatňování uznávaných standardů odvětví (viz odstavce 10.18 a 10.19).

| 10.26. | The Commission points out that it already contractually requires the EIF and the venture-capital funds in which the EIF invests, to apply EVCA Guidelines, which are the recognised industry standard, and that these standards are generally applied. |
| --- | --- |

10.26.

The Commission points out that it already contractually requires the EIF and the venture-capital funds in which the EIF invests, to apply EVCA Guidelines, which are the recognised industry standard, and that these standards are generally applied.

| 10.27 | Komise navrhla zrušení „Společného evropského podniku“. Měla by prověřit i opatření „Akce vstupní kapitál“ (Seed Capital Action). (viz body 10.20 až 10.23). |
| --- | --- |

10.27

Komise navrhla zrušení „Společného evropského podniku“. Měla by prověřit i opatření „Akce vstupní kapitál“ (Seed Capital Action). (viz body 10.20 až 10.23).

| 10.27. | An external evaluation of MAP is currently being carried out, which includes an evaluation of the Seed Capital Action. |
| --- | --- |

10.27.

An external evaluation of MAP is currently being carried out, which includes an evaluation of the Seed Capital Action.

ZÁRUČNÍ FOND PRO VNĚJŠÍ AKCE

| 10.28 | Rozpočet Společenství je vystaven úvěrovému riziku zejména ve spojení se zárukami úvěrů poskytovaných EIB třetím zemím. Účelem Záručního fondu pro vnější akce je kompenzovat EIB v případě nesplácení ze strany příjemce a vyhnout se přímým nárokům na rozpočet Společenství. |
| --- | --- |

10.28

Rozpočet Společenství je vystaven úvěrovému riziku zejména ve spojení se zárukami úvěrů poskytovaných EIB třetím zemím. Účelem Záručního fondu pro vnější akce je kompenzovat EIB v případě nesplácení ze strany příjemce a vyhnout se přímým nárokům na rozpočet Společenství.

| 10.29 | Auditorské postupy, které Účetní dvůr použil na účty Záručního fondu, neodhalily žádné problémy v souvislosti s existencí a oceňováním aktiv držených fondem (viz
  Tabulka 10.1
  ). |
| --- | --- |

10.29

Auditorské postupy, které Účetní dvůr použil na účty Záručního fondu, neodhalily žádné problémy v souvislosti s existencí a oceňováním aktiv držených fondem (viz
  Tabulka 10.1
  ).

EVROPSKÉ SPOLEČENSTVÍ UHLÍ A OCELI V LIKVIDACI

Úvod

| 10.30 | Dne 23. července 2002 skončila platnost Smlouvy o založení Evropského společenství uhlí a oceli (ESUO). Protokol přiložený ke Smlouvě o založení Evropského společenství převedl aktiva a pasiva ESUO na Evropské společenství. Čistá hodnota těchto aktiv uváděná jako Evropské společenství uhlí a oceli v likvidaci (ESUO, v. l.) má být přidělena na výzkum v odvětvích souvisejících s uhelným a ocelářským průmyslem. Evropská komise je pověřena ukončením finančních operací stále probíhajících v okamžiku ukončení platnosti Smlouvy o ESUO (24). |
| --- | --- |

10.30

Dne 23. července 2002 skončila platnost Smlouvy o založení Evropského společenství uhlí a oceli (ESUO). Protokol přiložený ke Smlouvě o založení Evropského společenství převedl aktiva a pasiva ESUO na Evropské společenství. Čistá hodnota těchto aktiv uváděná jako Evropské společenství uhlí a oceli v likvidaci (ESUO, v. l.) má být přidělena na výzkum v odvětvích souvisejících s uhelným a ocelářským průmyslem. Evropská komise je pověřena ukončením finančních operací stále probíhajících v okamžiku ukončení platnosti Smlouvy o ESUO (24).

Finanční výkazy ESUO, v. l.

| 10.31 | Finanční výkazy ESUO, v. l. zachovávají strukturu, která byla používána před vypršením platnosti Smlouvy o ESUO, a byly prověřeny vnějším auditorem. Stejně jako v minulých letech Účetní dvůr zkoumal práci, kterou odvedl vnější auditor. Tím se Účetní dvůr ujistil, že finanční výkazy ESUO, v. l. věrně představují čistou hodnotu a finanční situaci k 31. prosinci 2003. |
| --- | --- |

10.31

Finanční výkazy ESUO, v. l. zachovávají strukturu, která byla používána před vypršením platnosti Smlouvy o ESUO, a byly prověřeny vnějším auditorem. Stejně jako v minulých letech Účetní dvůr zkoumal práci, kterou odvedl vnější auditor. Tím se Účetní dvůr ujistil, že finanční výkazy ESUO, v. l. věrně představují čistou hodnotu a finanční situaci k 31. prosinci 2003.

Slabiny v informačních technologiích (IT)

| 10.32 | Některé slabiny IT uvedené ve výroční zprávě Účetního dvora za rok 2002 byly napraveny pouze částečně (25). Komise by měla učinit nezbytné kroky k odstranění stále přetrvávajících problémů. |
| --- | --- |

10.32

Některé slabiny IT uvedené ve výroční zprávě Účetního dvora za rok 2002 byly napraveny pouze částečně (25). Komise by měla učinit nezbytné kroky k odstranění stále přetrvávajících problémů.

| 10.32. | The IT weaknesses mentioned by the Court in the 2002 report have all been addressed and the issue of ‘physical and logical security’ has been resolved. With regard to the ‘Plan de continuité des activités’, a Business Continuity Plan and a disaster recovery plan for the accounting software have been implemented. The only remaining issue is the establishment of a disaster recovery site planned to be finalised before the end of 2004. |
| --- | --- |

10.32.

The IT weaknesses mentioned by the Court in the 2002 report have all been addressed and the issue of ‘physical and logical security’ has been resolved. With regard to the ‘Plan de continuité des activités’, a Business Continuity Plan and a disaster recovery plan for the accounting software have been implemented. The only remaining issue is the establishment of a disaster recovery site planned to be finalised before the end of 2004.

Pomoc při re-adaptaci

| 10.33 | K 31. prosinci 2003 pomoc při readaptaci 75,76 mil. EUR a byla druhou největší kategorií mezi nevyřízenými závazky ESUO, v. l. (viz
  Tabulka 10.2
  ). |
| --- | --- |

10.33

K 31. prosinci 2003 pomoc při readaptaci 75,76 mil. EUR a byla druhou největší kategorií mezi nevyřízenými závazky ESUO, v. l. (viz
  Tabulka 10.2
  ).

| 10.33. | Ongoing activities since the expiry of the Treaty consist of the liquidation of outstanding commitments of ECSC readaptation aid. This will continue until 2007. |
| --- | --- |

10.33.

Ongoing activities since the expiry of the Treaty consist of the liquidation of outstanding commitments of ECSC readaptation aid. This will continue until 2007.

| 10.34 | V roce 2003 provedl Účetní dvůr audit v Německu jako doplněk podobných auditů provedených v předcházejících letech (26). I když audit neprokázal žádné obecné slabiny v řízení pomoci při readaptaci, byly zjištěny rozdíly v kritériích oprávněnosti pro pracovníky pobírajících tuto pomoc v porovnání s kritérii uplatňovanými v ostatních zemích navštívených v předcházejících letech. |
| --- | --- |

10.34

V roce 2003 provedl Účetní dvůr audit v Německu jako doplněk podobných auditů provedených v předcházejících letech (26). I když audit neprokázal žádné obecné slabiny v řízení pomoci při readaptaci, byly zjištěny rozdíly v kritériích oprávněnosti pro pracovníky pobírajících tuto pomoc v porovnání s kritérii uplatňovanými v ostatních zemích navštívených v předcházejících letech.

| 10.34. | The difference in the eligibility criteria is due to the fact that the German national criteria are stricter than those established by the European Commission. Member States had the opportunity to implement such national schemes and if they did, they were free to impose different eligibility criteria than those agreed with the Commission in the bilateral conventions. |
| --- | --- |

10.34.

The difference in the eligibility criteria is due to the fact that the German national criteria are stricter than those established by the European Commission. Member States had the opportunity to implement such national schemes and if they did, they were free to impose different eligibility criteria than those agreed with the Commission in the bilateral conventions.

Příloha 1 — Platné trojstranné dohody

| Smluvní strany | Předmět | Datum uzavření nebo posledního obnovení | Datum vypršení |
| --- | --- | --- | --- |
| Účetní dvůr, Evropská komise, Evropská investiční banka | Účetní dvůr kontroluje úvěrové operace prováděné na základě mandátu uděleného Evropskými společenstvími Bance a operace řízené Bankou, které jsou zaúčtovány v souhrnném rozpočtu Evropských společenství a garantovány tímto rozpočtem
  Platí i pro operace financované z Evropského rozvojového fondu, který Banka řídí | 27. říjen 2003 | 27. říjen 2007
  Obnovitelná tichým souhlasem na další čtyřletá období |
| Účetní dvůr, Evropská komise, Evropská investiční banka | Účetní dvůr kontroluje finanční řízení Záručního fondu | 11. leden 1996 | Není ustanovení o vypršení nebo obnovení |
| Účetní dvůr, Evropská komise, Evropský investiční fond | Účetní dvůr kontroluje akciový podíl Společenství v Evropském investičním fondu | 25. září 2003 | 25. září 2005
  Obnovitelná tichým souhlasem na další čtyřletá období |

Smluvní strany

Předmět

Datum uzavření nebo posledního obnovení

Datum vypršení

Účetní dvůr, Evropská komise, Evropská investiční banka

Účetní dvůr kontroluje úvěrové operace prováděné na základě mandátu uděleného Evropskými společenstvími Bance a operace řízené Bankou, které jsou zaúčtovány v souhrnném rozpočtu Evropských společenství a garantovány tímto rozpočtem

Platí i pro operace financované z Evropského rozvojového fondu, který Banka řídí

27. říjen 2003

27. říjen 2007

Obnovitelná tichým souhlasem na další čtyřletá období

Účetní dvůr, Evropská komise, Evropská investiční banka

Účetní dvůr kontroluje finanční řízení Záručního fondu

11. leden 1996

Není ustanovení o vypršení nebo obnovení

Účetní dvůr, Evropská komise, Evropský investiční fond

Účetní dvůr kontroluje akciový podíl Společenství v Evropském investičním fondu

25. září 2003

25. září 2005

Obnovitelná tichým souhlasem na další čtyřletá období

---

(1)  Například Evropská banka pro obnovu a rozvoj (EBOR).

(2)  EIF byl zřízen v roce 1994 s úkolem „přispívat k naplňování cílů Společenství“. Od roku 2000 EIB vlastní více než 60 % akcií EIF, Evropská komise vlastní 30 % jménem EU, zbytek vlastní veřejné a soukromé finanční instituce. Od roku 2001 EIF poskytuje rizikový kapitál a garance na portfolio malých a středních podniků pro finanční prostředníky.

(3)  Nařízení Rady (ES) č. 2728/94 stanoví, že Garanční fond musí dosáhnout přiměřené výše (plánované částky) pro potenciální platby, stanovené na 9 % garantované částky. Fond je financován z rozpočtu na základě prozatímních plateb na počátku rozpočtového roku. Na konci rozpočtového roku mohou aktiva fondu převýšit plánovanou částku. V tomto případě se uplatní částky převyšující částku plánovanou.

(4)  Včetně vzniklých úroků z prodlení, které nebyly zaplaceny k 31. prosinci.

(5)  Po odečtení poplatků EIB, které nebyly zaplaceny k 31. prosinci.

Zdroj:Komise.

(6)  Rozhodnutí 98/347/ES (Úř. věst. L 155, 29.5.1998, str. 43).

(7)  Rozhodnutí 2000/819/ES (Úř. věst. L 333, 29.12.2000, str. 84).

(8)  Tito prostředníci, kteří uzavírají smlouvy o zárukách s EIF, jsou buď instituce poskytující úvěry, nebo podílové a státní fondy poskytující úvěrové záruky.

(9)  Částky na svěřených účtech jsou zohledněny v rozvaze Společenství v položce VII „krátkodobá aktiva“, podpoložka „ostatní dlužníci“.

(10)  Článek 7 rozhodnutí Rady 98/347/ES ze dne 19. května 1998.

(11)  COM(2003) 758 v konečném znění ze dne 8. prosince 2003.

(12)  Poslední vydaná zpráva je COM(2003) 480 v konečném znění ze dne 5. srpna 2003.

(13)  Od roku 2002 jsou tyto účasti zahrnuty v rozvaze Společenství v položce IV B 1 (Finanční základní prostředky, jiné finanční základní prostředky, úpisy a účasti).

(14)  Program záruk pro MSP podle Iniciativy růst a zaměstnanost a podle víceletého programu.

(15)  Prostředníci nově se účastnící programu garancí pro MSP; nových kontraktů pro prostředníky, kteří se již zúčastnili, se to netýká.

(16)  Poplatky jsou přiděleny do svěřených fondů, nejsou příjmem EIF.

(17)  V případě záruky na úvěry objem úvěru a v případě protizáruk objem záruky.

(18)  Metoda byla nedávno změněna, poplatek za závazek se vypočítává z nižšího základu zohledňujícího procento záruční sekce a ne celý objem úvěru.

(19)  Nařízení Rady (ES) č. 994/98 ze dne 7. května 1998 a nařízení Komise (ES) č. 69/2001 a 70/2001 ze dne 12. ledna 2001. Dohoda o zmocnění a řízení mezi Komisí a EIF vyžaduje stejné prohlášení od prostředníka.

(20)  Z pěti fondů rizikového kapitálu navštívených na místě pouze jeden měl podrobné pokyny a odůvodnění všech ocenění provedených investic.

(21)  Evropská asociace rizikového kapitálu.

(22)  Rozhodnutí Rady 98/347/ES ze dne 19. května 1998 a 2000/819/ES ze dne 20. prosince 2000. Dotace jsou poskytovány na přípravu, a v případě zřízení společného podniku i na realizované investice, ale nesmí v součtu převýšit 100 000 EUR na jeden případ.

(23)  Návrh rozhodnutí Evropského parlamentu a Rady (COM(2003) 758 ze dne 8. prosince 2003).

(24)  Rozhodnutí Rady 2003/76/ES ze dne 1. února 2003 (Úř. věst. L 29, 5.2.2003).

(25)  Zejména ty, které se týkají „sécurité logique et physique“, „plan de continuité des activités“ a účetního softwaru používaného Generálním ředitelstvím pro ekonomické a finanční záležitosti.

(26)  Audity Účetního dvora v předcházejících letech se týkaly tradiční pomoci ve Velké Británii a v Itálii. Audit v Německu se týkal jak tradiční pomoci, tak i RECHAR (Volet social charbonnier).

---

| 30.11.2004 | CS | Úřední věstník Evropské unie | C 293/315 |
| --- | --- | --- | --- |

30.11.2004

CS

Úřední věstník Evropské unie

C 293/315

---

ZPRÁVA O ČINNOSTECH ŠESTÉHO, SEDMÉHO, OSMÉHO A DEVÁTÉHO EVROPSKÉHO ROZVOJOVÉHO FONDU (ERF)

---

ZPRÁVA O ČINNOSTECH ŠESTÉHO, SEDMÉHO, OSMÉHO A DEVÁTÉHO EVROPSKÉHO ROZVOJOVÉHO FONDU (ERF)

OBSAH

Úvod

Kapitola I — Zavádění šestého, sedmého, osmého a devátého ERF

Zpráva o finančním řízení nového stylu by se mohla dále zkvalitněna

Další poznámky k obsahu zprávy

Závěry

Kapitola II — Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti účtů ERF

Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti účtů šestého, sedmého, osmého a devátého Evropského rozvojového fondu (ERF) za rozpočtový rok 2003

Informace na podporu prohlášení o věrohodnosti

Spolehlivost účtů

Zákonnost a správnost uskutečněných transakcí

Změny ve výkonu dozorčích systémů a kontrol

Kapitola III — Následné kroky k předcházejícím připomínkám

Zahrnutí ERF do souhrnného rozpočtu

Shrnutí předcházejících připomínek

Vývoj situace

Účast nejvyšších kontrolních institucí států AKT na auditech ERF

Shrnutí předcházejících připomínek

Vývoj situace

Monitoring fondů Stabex

Shrnutí předcházejících připomínek

Vývoj situace

Kapitola IV — Hlavní připomínky uvedené ve zvláštních zprávách, které publikoval Účetní dvůr od posledního udělení absolutoria

Zvláštní zpráva č. 15/2003 o auditu projektů mikroprogramů financovaných z ERF

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 1 | Evropské rozvojové fondy (ERF) jsou výsledkem mezinárodních úmluv a dohod (1) mezi členskými státy Evropské unie a určitými africkými, karibskými a tichomořskými státy (AKT) a rozhodnutí Rady o přidružení 20 zámořských zemí a teritorií (overseas countries and territories (OCT)). Od května 2003 je stát Východní Timor signatářem Dohody z Cotonou, čímž se počet států AKT zvýšil na 78. |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

ÚVOD

1

Evropské rozvojové fondy (ERF) jsou výsledkem mezinárodních úmluv a dohod (1) mezi členskými státy Evropské unie a určitými africkými, karibskými a tichomořskými státy (AKT) a rozhodnutí Rady o přidružení 20 zámořských zemí a teritorií (overseas countries and territories (OCT)). Od května 2003 je stát Východní Timor signatářem Dohody z Cotonou, čímž se počet států AKT zvýšil na 78.

| 2 | Komise je odpovědná za řízení ERF a přebírá toto řízení společně se státy AKT, aniž by se zneplatnila realizace určitých finančních nástrojů, které byly svěřeny Evropské investiční bance (EIB). Nové finanční nařízení ze dne 27. března 2003 zavedlo významnou změnu v souvislosti se správou devátého ERF. EIB převzala plnou odpovědnost za realizaci investičního programu, a i když Komise konsoliduje tuto oblast řízením s účty ERF, nezohledňují se tyto operace pro prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti nebo pro postup udílení absolutoria Evropským parlamentem (2)
   (3). Účetní dvůr si nicméně drží nejvyšší odpovědnost za audit ERF. V případě operací řízených EIB plní tento úkol podle ustanovení trojstranné dohody mezi EIB, Komisí a Účetním dvorem (článek 112 výše uvedeného nařízení). |
| --- | --- |

2

Komise je odpovědná za řízení ERF a přebírá toto řízení společně se státy AKT, aniž by se zneplatnila realizace určitých finančních nástrojů, které byly svěřeny Evropské investiční bance (EIB). Nové finanční nařízení ze dne 27. března 2003 zavedlo významnou změnu v souvislosti se správou devátého ERF. EIB převzala plnou odpovědnost za realizaci investičního programu, a i když Komise konsoliduje tuto oblast řízením s účty ERF, nezohledňují se tyto operace pro prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti nebo pro postup udílení absolutoria Evropským parlamentem (2)
   (3). Účetní dvůr si nicméně drží nejvyšší odpovědnost za audit ERF. V případě operací řízených EIB plní tento úkol podle ustanovení trojstranné dohody mezi EIB, Komisí a Účetním dvorem (článek 112 výše uvedeného nařízení).

| 3 | Realizační období ERF zůstává velmi dlouhé (viz
  Tabulka 1)
  . |
| --- | --- |

3

Realizační období ERF zůstává velmi dlouhé (viz
  Tabulka 1)
  .

| 3. | The overall duration of EDFs is long because, in the past, unused amounts could be recommitted under the same EDF. Following the entry into force of the Cotonou Agreement, all decommitted balances will be reused under the 9th EDF, which will speed up the closure of the preceding EDFs. Nonetheless, the implementation period for projects and programmes within the EDFs is comparable to other Community development aid programmes and those of Member States or the major donors. |
| --- | --- |

3.

The overall duration of EDFs is long because, in the past, unused amounts could be recommitted under the same EDF. Following the entry into force of the Cotonou Agreement, all decommitted balances will be reused under the 9th EDF, which will speed up the closure of the preceding EDFs. Nonetheless, the implementation period for projects and programmes within the EDFs is comparable to other Community development aid programmes and those of Member States or the major donors.

Tabulka 1 — Doba trvání úmluv nebo dohod AKT-EU a ERF

| Úmluvy nebo dohody AKT-EU | ERF |
| --- | --- |
| Úředně stanovená doba | Skutečná doba plnění k 31. prosinci 2003 |
| Třetí úmluva z Lomé (Úř. věst. L 86, 31.3.1986) | Sedmý ERF | Neuzavřeno (4) |
| 5 let od 1. března 1985 (článek 291) | 5 let od 1. března 1985 (článek 194) | 17 let od 24. března 1986 (5) |
| Čtvrtá úmluva z Lomé (Úř. věst. L 229, 17.8.1991) revidovaná na Mauriciu 4. listopadu 1995 (Úř. věst. L 156, 29.5.1998) | Sedmý ERF | Neuzavřeno (4) |
| 5 let od 1. března1990 (finanční protokol, článek 1) | 12 let od 1. září 1991 (5) |
| 10 let od 1. března 1990 (článek 366, odstavec 1) | Osmý ERF | Neuzavřeno (4) |
| 5 let od 1. března 1990 (druhý finanční protokol, článek 1) | 5 let od 1. září 1998 (5) |
| Dohoda o partnerství AKT-EU podepsaná v Cotonou (Úř. věst. L 317, 15.12.2000) | Devátý ERF | Plnění bylo zahájeno 1. dubna 2003 (5) |
| 20 let od 1. března 2000 (článek 95) | 5 let od 1. března 2000 (finanční protokol, článek 1) | |

Úmluvy nebo dohody AKT-EU

ERF

Úředně stanovená doba

Skutečná doba plnění k 31. prosinci 2003

Třetí úmluva z Lomé (Úř. věst. L 86, 31.3.1986)

Sedmý ERF

Neuzavřeno (4)

5 let od 1. března 1985 (článek 291)

5 let od 1. března 1985 (článek 194)

17 let od 24. března 1986 (5)

Čtvrtá úmluva z Lomé (Úř. věst. L 229, 17.8.1991) revidovaná na Mauriciu 4. listopadu 1995 (Úř. věst. L 156, 29.5.1998)

Sedmý ERF

Neuzavřeno (4)

5 let od 1. března1990 (finanční protokol, článek 1)

12 let od 1. září 1991 (5)

10 let od 1. března 1990 (článek 366, odstavec 1)

Osmý ERF

Neuzavřeno (4)

5 let od 1. března 1990 (druhý finanční protokol, článek 1)

5 let od 1. září 1998 (5)

Dohoda o partnerství AKT-EU podepsaná v Cotonou (Úř. věst. L 317, 15.12.2000)

Devátý ERF

Plnění bylo zahájeno 1. dubna 2003 (5)

20 let od 1. března 2000 (článek 95)

5 let od 1. března 2000 (finanční protokol, článek 1)

| 4 | Devátý ERF vstoupil v platnost 1. dubna 2003, ve stejný den jako Dohoda z Cotonou, která byla podepsána v červnu roku 2000. |
| --- | --- |

4

Devátý ERF vstoupil v platnost 1. dubna 2003, ve stejný den jako Dohoda z Cotonou, která byla podepsána v červnu roku 2000.

| 4. | The 9th EDF could not enter into force until it had been ratified by all the Member States and by two-thirds of the ACP States. |
| --- | --- |

4.

The 9th EDF could not enter into force until it had been ratified by all the Member States and by two-thirds of the ACP States.

| 5 | Rozpočtové přidělení pro každý ze čtyř ERF realizovaných v roce 2003 s výjimkou nástrojů, které jsou nyní řízeny výhradně EIB, jsou určena hlavně na: |
| --- | --- |

5

Rozpočtové přidělení pro každý ze čtyř ERF realizovaných v roce 2003 s výjimkou nástrojů, které jsou nyní řízeny výhradně EIB, jsou určena hlavně na:

| a) | programovatelnou pomoc (6) při realizaci rozvojových projektů (zhruba polovina z celkové částky); |
| --- | --- |

a)

programovatelnou pomoc (6) při realizaci rozvojových projektů (zhruba polovina z celkové částky);

| b) | programovatelnou pomoc (6) při poskytování přímé rozpočtové podpory pro přijímající státy (téměř čtvrtina z celkové částky); |
| --- | --- |

b)

programovatelnou pomoc (6) při poskytování přímé rozpočtové podpory pro přijímající státy (téměř čtvrtina z celkové částky);

| c) | neprogramovatelnou pomoc pro konkrétní oblasti spolupráce jako je podpora vyvážených produktů (Stabex a Sysmin nebo FLEX) nebo finanční příspěvky, jako je rizikový kapitál (7), a pomoc pro snížení zadluženosti (o něco více než čtvrtina z celkové částky). |
| --- | --- |

c)

neprogramovatelnou pomoc pro konkrétní oblasti spolupráce jako je podpora vyvážených produktů (Stabex a Sysmin nebo FLEX) nebo finanční příspěvky, jako je rizikový kapitál (7), a pomoc pro snížení zadluženosti (o něco více než čtvrtina z celkové částky).

| 6 | V zásadě v okamžiku, kdy je programování dokončeno, jsou zdroje ERF aktivovány ve dvou fázích tak, jak vyžaduje postup vztahující se na Komisi a přijímající státy AKT. Po přijetí žádosti od státu AKT Komise jako hlavní autorizační orgán činí rozhodnutí o financování (v účtech vedeno jako finanční závazek (8)) po obdržení souhlasu výboru ERF (9), který se skládá ze zástupců členských států. Pak v rámci dohod o financování Komise a stát AKT stanoví pravidla pro realizaci těchto rozhodnutí národním autorizačním orgánem (10) příslušné země. Národní autorizační orgán uzavírá smlouvy (v účtech vedeno jako individuální právní závazky (11)) a schvaluje platby, které bude kontrolovat a provádět Komise v souladu s postupy pro realizaci ERF a s finančními kanály, které byly tímto způsobem vytvořeny. |
| --- | --- |

6

V zásadě v okamžiku, kdy je programování dokončeno, jsou zdroje ERF aktivovány ve dvou fázích tak, jak vyžaduje postup vztahující se na Komisi a přijímající státy AKT. Po přijetí žádosti od státu AKT Komise jako hlavní autorizační orgán činí rozhodnutí o financování (v účtech vedeno jako finanční závazek (8)) po obdržení souhlasu výboru ERF (9), který se skládá ze zástupců členských států. Pak v rámci dohod o financování Komise a stát AKT stanoví pravidla pro realizaci těchto rozhodnutí národním autorizačním orgánem (10) příslušné země. Národní autorizační orgán uzavírá smlouvy (v účtech vedeno jako individuální právní závazky (11)) a schvaluje platby, které bude kontrolovat a provádět Komise v souladu s postupy pro realizaci ERF a s finančními kanály, které byly tímto způsobem vytvořeny.

| 7 | Přímá rozpočtová podpora, která tvoří stále větší podíl ve financování z ERF — asi 800 milionů EUR v závazcích pro rok 2003 (24 podíl z celku) — nepodléhá tomuto systému sdíleného řízení. Komise zůstává jediným autorizačním orgánem, a jako v případě vnější pomoci financované ze souhrnného rozpočtu Unie, „dohody o financování v oblasti (...) rozpočtové podpory, které tvoří právní závazky, může vést k dalším platbám, aniž by byl uzavřen další právní závazek“ (12). Poté, co Komise zkontroluje, že podmínky Dohody z Cotonou a finanční dohody byly splněny, provede první převod finančních prostředků, pouze na základě vlastního podpisu, do rozpočtů přijímajících zemí. Jakmile jsou finanční prostředky převedeny, stávají se zdrojem států AKT a stávají se součástí jejich rozpočtů. Z právního a účetního hlediska jsou využívány a kontrolovány v souladu se zákony a postupy platnými v přijímajícím státě. Komise a ostatní významní mezinárodní dárci hodnotí jak zlepšení v řízení veřejných financí v těchto zemích, tak i výsledky v oblasti snižování chudoby. Před výplatou dalších tranší Komise kontroluje, zda byly podmínky stanovené pro finanční dohodu naplněny. |
| --- | --- |

7

Přímá rozpočtová podpora, která tvoří stále větší podíl ve financování z ERF — asi 800 milionů EUR v závazcích pro rok 2003 (24 podíl z celku) — nepodléhá tomuto systému sdíleného řízení. Komise zůstává jediným autorizačním orgánem, a jako v případě vnější pomoci financované ze souhrnného rozpočtu Unie, „dohody o financování v oblasti (...) rozpočtové podpory, které tvoří právní závazky, může vést k dalším platbám, aniž by byl uzavřen další právní závazek“ (12). Poté, co Komise zkontroluje, že podmínky Dohody z Cotonou a finanční dohody byly splněny, provede první převod finančních prostředků, pouze na základě vlastního podpisu, do rozpočtů přijímajících zemí. Jakmile jsou finanční prostředky převedeny, stávají se zdrojem států AKT a stávají se součástí jejich rozpočtů. Z právního a účetního hlediska jsou využívány a kontrolovány v souladu se zákony a postupy platnými v přijímajícím státě. Komise a ostatní významní mezinárodní dárci hodnotí jak zlepšení v řízení veřejných financí v těchto zemích, tak i výsledky v oblasti snižování chudoby. Před výplatou dalších tranší Komise kontroluje, zda byly podmínky stanovené pro finanční dohodu naplněny.

| 8 | Závěrečným rysem roku 2003 byla intenzivní reorganizace útvarů Komise odpovědných za naplňování ERF. V kontextu této reformy vnější pomoci (13) a s cílem zvýšit rychlost a kvalitu řízení této pomoci Komise převedla značnou část svých funkcí a zdrojů na své delegace ve státech AKT (ke konci roku 2003 mělo plné pravomoci 16 delegací a 11 značně pokročilo na cestě k převzetí plných pravomocí, 17 delegací mělo získat tyto pravomoci do července roku 2004). |
| --- | --- |

8

Závěrečným rysem roku 2003 byla intenzivní reorganizace útvarů Komise odpovědných za naplňování ERF. V kontextu této reformy vnější pomoci (13) a s cílem zvýšit rychlost a kvalitu řízení této pomoci Komise převedla značnou část svých funkcí a zdrojů na své delegace ve státech AKT (ke konci roku 2003 mělo plné pravomoci 16 delegací a 11 značně pokročilo na cestě k převzetí plných pravomocí, 17 delegací mělo získat tyto pravomoci do července roku 2004).

KAPITOLA I — ZAVÁDĚNÍ ŠESTÉHO, SEDMÉHO, OSMÉHO A DEVÁTÉHO ERF (14)

Zpráva o finančním řízení nového stylu by mohla být dále zkvalitněna

| 9 | Zpráva o finančním řízení za rozpočtový rok 2003 týkající se šestého, sedmého, osmého a devátého ERF, kterou Komise zaslala Účetnímu dvoru 22. června 2004, tedy po 31. květnu, který je stanoven v článcích 102 a 135 finančního nařízení jako nejzazší termín pro devátý ERF, se objevuje v přepracované formě. Obsahuje větší škálu informací, které jsou úplnější a podrobnější. Zvlášť zaznamenání hodné je porovnání mezi cíli a dosaženými výsledky a uplatnění doporučení výdajových orgánů a Účetního dvora. Zpráva informuje o hlavních rysech řízení ERF v rozpočtovém roce 2003. Ukazuje, že v porovnání s předcházejícími lety došlo ke zvýšení objemu finančních závazků, právních závazků a plateb ve všech oblastech řízených Komisí a EIB (viz
  Tabulky 2 a 3
  ). |
| --- | --- |

9

Zpráva o finančním řízení za rozpočtový rok 2003 týkající se šestého, sedmého, osmého a devátého ERF, kterou Komise zaslala Účetnímu dvoru 22. června 2004, tedy po 31. květnu, který je stanoven v článcích 102 a 135 finančního nařízení jako nejzazší termín pro devátý ERF, se objevuje v přepracované formě. Obsahuje větší škálu informací, které jsou úplnější a podrobnější. Zvlášť zaznamenání hodné je porovnání mezi cíli a dosaženými výsledky a uplatnění doporučení výdajových orgánů a Účetního dvora. Zpráva informuje o hlavních rysech řízení ERF v rozpočtovém roce 2003. Ukazuje, že v porovnání s předcházejícími lety došlo ke zvýšení objemu finančních závazků, právních závazků a plateb ve všech oblastech řízených Komisí a EIB (viz
  Tabulky 2 a 3
  ).

Tabulka 2 — Kumulované užití prostředků ERF k 31. prosinci 2003

| (milionů eur) |
| --- |
| | Situace na konci roku 2002 | Plnění rozpočtu během rozpočtového roku 2003 | Situace na konci roku 2003 |
| Celková částka | Míra plnění v % (17) | 6. ERF | 7. ERF | 8. ERF (18) | 9. ERF (19) | Celková částka
   (19) | 6. ERF | 7. ERF | 8. ERF (18) | 9. ERF (19) | Celková částka
   (19) | Míra plnění v % (17) |
| A — ZDROJE (15) | 32 840,4 | | – 357,5 | – 585,6 | –1 736,7 | 15 493,1 | 12 813,3 | 7 471,6 | 10 926,1 | 11 762,9 | 15 493,1 | 45 653,7 | |
| B — UŽITÍ | | | | | | | | | | | | | |
| 1. Finanční závazky | 29 921,2 | 91,1 | –13,1 | –2,6 | 255,1 | 3 522,4 | 3 761,8 | 7 471,6 | 10 926,1 | 11 762,9 | 3 522,4 | 33 683,0 | 73,8 |
| 2. Individuální právní závazky | 24 824,2 | 75,6 | 30,7 | 311,7 | 1 406,6 | 1 133,7 | 2 882,7 | 7 349,6 | 10 297,1 | 8 926,5 | 1 133,7 | 27 706,9 | 60,7 |
| 3. Platby (16) | 21 536,4 | 65,6 | 47,0 | 486,2 | 1 559,6 | 281,7 | 2 374,5 | 7 282,1 | 9 718,6 | 6 628,5 | 281,7 | 23 910,9 | 52,4 |
| C — Zbývá zaplatit (B1–B3) | 8 384,8 | 25,5 | | | | | | 189,5 | 1 207,5 | 5 134,4 | 3 240,7 | 9 772,1 | 21,4 |
| D — Volný zůstatek (A–B1) | 2 919,2 | 8,9 | | | | | | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 11 970,7 | 11 970,7 | 26,2 |

(milionů eur)

Situace na konci roku 2002

Plnění rozpočtu během rozpočtového roku 2003

Situace na konci roku 2003

Celková částka

Míra plnění v % (17)

6. ERF

7. ERF

8. ERF (18)

9. ERF (19)

Celková částka
   (19)

6. ERF

7. ERF

8. ERF (18)

9. ERF (19)

Celková částka
   (19)

Míra plnění v % (17)

A — ZDROJE (15)

32 840,4

– 357,5

– 585,6

–1 736,7

15 493,1

12 813,3

7 471,6

10 926,1

11 762,9

15 493,1

45 653,7

B — UŽITÍ

1. Finanční závazky

29 921,2

91,1

–13,1

–2,6

255,1

3 522,4

3 761,8

7 471,6

10 926,1

11 762,9

3 522,4

33 683,0

73,8

2. Individuální právní závazky

24 824,2

75,6

30,7

311,7

1 406,6

1 133,7

2 882,7

7 349,6

10 297,1

8 926,5

1 133,7

27 706,9

60,7

3. Platby (16)

21 536,4

65,6

47,0

486,2

1 559,6

281,7

2 374,5

7 282,1

9 718,6

6 628,5

281,7

23 910,9

52,4

C — Zbývá zaplatit (B1–B3)

8 384,8

25,5

189,5

1 207,5

5 134,4

3 240,7

9 772,1

21,4

D — Volný zůstatek (A–B1)

2 919,2

8,9

0,0

0,0

0,0

11 970,7

11 970,7

26,2

Tabulka 3 — Plnění rozpočtu v průběhu rozpočtových let 2000 až 2003

| (milionů eur) |
| --- |
| | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 |
| 1. Finanční závazky | 3 757,4 | 1 554,2 | 1 768,4 | 3 761,8 |
| 2. Individuální prálvní závazky | 2 296,2 | 2 263,4 | 2 142,9 | 2 882,7 |
| 3. Platby | 1 547,7 | 2 067,9 | 1 852,7 | 2 374,5 |
| Zdroj:Účetní dvůr. |

(milionů eur)

2000

2001

2002

2003

1. Finanční závazky

3 757,4

1 554,2

1 768,4

3 761,8

2. Individuální prálvní závazky

2 296,2

2 263,4

2 142,9

2 882,7

3. Platby

1 547,7

2 067,9

1 852,7

2 374,5

Zdroj:Účetní dvůr.

| 10 | Nicméně v určitých oblastech by zpráva mohla být ještě jasnější a přesnější a její informační hodnota by byla vyšší, kdyby určité skutečnosti byly jasněji zasazeny do kontextu: |
| --- | --- |

10

Nicméně v určitých oblastech by zpráva mohla být ještě jasnější a přesnější a její informační hodnota by byla vyšší, kdyby určité skutečnosti byly jasněji zasazeny do kontextu:

| 10. | As in the past, the Commission will take account of the comments of the Court when drawing up its forthcoming reports on financial management; |
| --- | --- |

10.

As in the past, the Commission will take account of the comments of the Court when drawing up its forthcoming reports on financial management;

| a) | pokud jde o vysokou úroveň finančních závazků, bylo by užitečné poukázat na to, že vzhledem k tomu, že Dohoda z Cotonou byla podepsána v červnu 2000, mohlo programování pro devátý ERF začít dlouho před jeho vstoupením v platnost v dubnu 2003. Bylo tedy téměř nevyhnutelné, že takto dlouhé přípravné období bude znamenat vyšší objem finančních a právních závazků; |
| --- | --- |

a)

pokud jde o vysokou úroveň finančních závazků, bylo by užitečné poukázat na to, že vzhledem k tomu, že Dohoda z Cotonou byla podepsána v červnu 2000, mohlo programování pro devátý ERF začít dlouho před jeho vstoupením v platnost v dubnu 2003. Bylo tedy téměř nevyhnutelné, že takto dlouhé přípravné období bude znamenat vyšší objem finančních a právních závazků;

| (a) | The Commission has taken transitional measures to remedy the delay in ratifying the Cotonou Agreements. It is true, however, that EDFs are implemented cyclically, as the amounts committed are always higher at the start of an EDF. Fully integrating cooperation with the ACP countries into the general EU budget would solve the problem. |
| --- | --- |

(a)

The Commission has taken transitional measures to remedy the delay in ratifying the Cotonou Agreements. It is true, however, that EDFs are implemented cyclically, as the amounts committed are always higher at the start of an EDF. Fully integrating cooperation with the ACP countries into the general EU budget would solve the problem.

| b) | pokud jde o vysoký objem právních závazků, ten byl částečně způsoben nástroji rychlé výplaty (Iniciativa Silně zadlužené chudé země (SZCHZ), přímá rozpočtová podpora atd.) — což zcela nevyplývá z vysvětlující tabulky na straně 3 zprávy. |
| --- | --- |

b)

pokud jde o vysoký objem právních závazků, ten byl částečně způsoben nástroji rychlé výplaty (Iniciativa Silně zadlužené chudé země (SZCHZ), přímá rozpočtová podpora atd.) — což zcela nevyplývá z vysvětlující tabulky na straně 3 zprávy.

| (b) | The increased recourse to sectoral support and budgetary aid, where the conditions are met, has been part of the agreed EC development policy since 2000 (see paragraph 25 of the Statement by the Council and the Commission on EC Development Policy, December 2000, COM(2000) 0212). Moreover, other sectors showed greater increases over the forecasts (for instance, commitments for social and human development were above target). |
| --- | --- |

(b)

The increased recourse to sectoral support and budgetary aid, where the conditions are met, has been part of the agreed EC development policy since 2000 (see paragraph 25 of the Statement by the Council and the Commission on EC Development Policy, December 2000, COM(2000) 0212). Moreover, other sectors showed greater increases over the forecasts (for instance, commitments for social and human development were above target).

| 11 | Finanční informace, tak jak jsou předloženy, nyní neumožňují porovnat částky vynaložené na projekty, rozpočtovou podporu a neprogramovatelnou pomoc (20) v rámci devátého ERF s částkami vynaloženými v předcházejících ERF. |
| --- | --- |

11

Finanční informace, tak jak jsou předloženy, nyní neumožňují porovnat částky vynaložené na projekty, rozpočtovou podporu a neprogramovatelnou pomoc (20) v rámci devátého ERF s částkami vynaloženými v předcházejících ERF.

| 11. | The 9th EDF no longer includes the instrument concept that was present in earlier EDFs or certain presentations. Nevertheless, as regards the 9th EDF, the revenue and expenditure accounts give the information concerned separately. The report on financial management gives details of the budget support. |
| --- | --- |

11.

The 9th EDF no longer includes the instrument concept that was present in earlier EDFs or certain presentations. Nevertheless, as regards the 9th EDF, the revenue and expenditure accounts give the information concerned separately. The report on financial management gives details of the budget support.

| 12 | V době, kdy se rozbíhají přípravy na desátý ERF, stále nejsou k dispozici finanční rozhodnutí týkající se 75 % prostředků vyčleněných pro devátý ERF, navíc v platnosti jsou čtyři ERF, z nichž každý má svá vlastní pravidla. Tyto skutečnosti společně s problémy přechodového období, na které Účetní dvůr již poukázal (viz bod 57) by měly být zohledněny v diskusích o možnosti začlení ERF do rozpočtu. |
| --- | --- |

12

V době, kdy se rozbíhají přípravy na desátý ERF, stále nejsou k dispozici finanční rozhodnutí týkající se 75 % prostředků vyčleněných pro devátý ERF, navíc v platnosti jsou čtyři ERF, z nichž každý má svá vlastní pravidla. Tyto skutečnosti společně s problémy přechodového období, na které Účetní dvůr již poukázal (viz bod 57) by měly být zohledněny v diskusích o možnosti začlení ERF do rozpočtu.

| 12. | The Commission fully agrees with the Court on this point and has set out the advantages of including EDFs in the budget in its communication (COM(2003) 590 of 8 October 2003) (see also the Commission's reply to paragraph 57). |
| --- | --- |

12.

The Commission fully agrees with the Court on this point and has set out the advantages of including EDFs in the budget in its communication (COM(2003) 590 of 8 October 2003) (see also the Commission's reply to paragraph 57).

The Commission plans to commit all the 9th EDF funds before the end of 2007. If EDFs are not included in the budget, a new EDF will be needed for commitments in 2008. Meanwhile, preparations for the 10th EDF have started so that the necessary negotiations with the ACP States and the Council can take place in good time.

| 13 | Skutečnost, že původní cíl přislíbit 2 500 milionů EUR v roce 2003 byl překročen o 49 %, lze přisoudit příliš opatrnému odhadu, který dostatečně nezohlednil řadu faktorů (viz bod 10). A navíc je ve zprávě o finančním řízení příliš málo informací o stanovování kvantitativních cílů. |
| --- | --- |

13

Skutečnost, že původní cíl přislíbit 2 500 milionů EUR v roce 2003 byl překročen o 49 %, lze přisoudit příliš opatrnému odhadu, který dostatečně nezohlednil řadu faktorů (viz bod 10). A navíc je ve zprávě o finančním řízení příliš málo informací o stanovování kvantitativních cílů.

| 13. | The uncertainty surrounding the ratification of the Cotonou Agreements and the entry into force of the 9th EDF justified a certain amount of caution in forecasting commitments. The objective was already some 20 % higher than actual commitments in 2002. |
| --- | --- |

13.

The uncertainty surrounding the ratification of the Cotonou Agreements and the entry into force of the 9th EDF justified a certain amount of caution in forecasting commitments. The objective was already some 20 % higher than actual commitments in 2002.

The information available for setting objectives, which is extensive and originates in particular from meetings with Heads of Delegations as well as a reporting system, will be reflected in the forthcoming report on financial management.

| 14 | Tři státy (Francie, Portugalsko a Švédsko) nezaplatily na konci čtvrtého čtvrtletí 2003 svůj příspěvek v plné výši (deficit ve výši 96 milionů EUR). S ohledem na tento deficit ve zdrojích a na rozhodnutí zaplatit 170 milionů EUR do Fondu globálního zdraví (Global Health Fund) byla Komise nucena odložit platby ve výši asi 270 milionů EUR na konec ledna 2004. Bylo by lepší, kdyby bylo poskytnuto více informací o důvodech těchto schodků a o tom, jak budou na počátku roku 2004 odstraněny. |
| --- | --- |

14

Tři státy (Francie, Portugalsko a Švédsko) nezaplatily na konci čtvrtého čtvrtletí 2003 svůj příspěvek v plné výši (deficit ve výši 96 milionů EUR). S ohledem na tento deficit ve zdrojích a na rozhodnutí zaplatit 170 milionů EUR do Fondu globálního zdraví (Global Health Fund) byla Komise nucena odložit platby ve výši asi 270 milionů EUR na konec ledna 2004. Bylo by lepší, kdyby bylo poskytnuto více informací o důvodech těchto schodků a o tom, jak budou na počátku roku 2004 odstraněny.

| 14. | The estimates of expenditure for the following year have to be made in September. The Cotonou Agreements introduced innovations as regards calls for funds from Member States. The estimate of expenditure for the following year, which is made in September, is approved by the Council ACP Group. Although the machinery for increasing contributions exists, it is often difficult to implement as it alters Member States' estimates of expenditure. The payment by Member States of their contributions to the EDFs, within the time limits, is a legal requirement. |
| --- | --- |

14.

The estimates of expenditure for the following year have to be made in September. The Cotonou Agreements introduced innovations as regards calls for funds from Member States. The estimate of expenditure for the following year, which is made in September, is approved by the Council ACP Group. Although the machinery for increasing contributions exists, it is often difficult to implement as it alters Member States' estimates of expenditure. The payment by Member States of their contributions to the EDFs, within the time limits, is a legal requirement.

At the end of 2003, the Commission committed and paid in full a contribution to the Global Health Fund (EUR 170 million) which was not included in the estimates. The led temporarily to a shortfall in EDF cashflow which was repaired at the end of January 2004 with the payment of the first instalment of the contributions from Member States.

Další poznámky k obsahu zprávy

| 15 | Při představování svých cílů a priorit pro rozpočtový rok 2003, Komise vysvětlila, co udělala (zřízení procesu podpory kvality a pokyny pro zavádění) pro zvýšení kvality projektů a programů. Zvlášť hodno zaznamenání bylo podrobné představení akce Komise na zvýšení rozpočtové podpory (807,6 milionů EUR bylo přislíbeno v roce 2003 v této kapitole), i když za určitých podmínek (některé země netěžily z tohoto typu financování, jiné získaly prostředky později, protože Komise zjistila problémy). Komise podrobně představila nástroje, které byly vytvořeny v letech 2002/2003 pro hodnocení a monitorování řízení veřejných financí v zemích získávajících podporu tohoto typu (komplexní prověrka s cílem zpracovat vstupní analýzu, roční prověrky ověřující pokrok, výroční zprávy delegací ve formě monitorovacích grafů a výkonnostní ukazatele pro monitorování výsledků řízení v oblasti zdravotnictví, školství a veřejných financí). |
| --- | --- |

15

Při představování svých cílů a priorit pro rozpočtový rok 2003, Komise vysvětlila, co udělala (zřízení procesu podpory kvality a pokyny pro zavádění) pro zvýšení kvality projektů a programů. Zvlášť hodno zaznamenání bylo podrobné představení akce Komise na zvýšení rozpočtové podpory (807,6 milionů EUR bylo přislíbeno v roce 2003 v této kapitole), i když za určitých podmínek (některé země netěžily z tohoto typu financování, jiné získaly prostředky později, protože Komise zjistila problémy). Komise podrobně představila nástroje, které byly vytvořeny v letech 2002/2003 pro hodnocení a monitorování řízení veřejných financí v zemích získávajících podporu tohoto typu (komplexní prověrka s cílem zpracovat vstupní analýzu, roční prověrky ověřující pokrok, výroční zprávy delegací ve formě monitorovacích grafů a výkonnostní ukazatele pro monitorování výsledků řízení v oblasti zdravotnictví, školství a veřejných financí).

| 15. | The Commission confirms that the award of budget support is indeed subject to certain conditions and depends in particular on the commitment of the beneficiary State to improving the management of its public finances. The Commission's principal objective in monitoring public finances is to make best use of the tools developed in 2002 to 2003 (follow-up reports and monitoring charts). |
| --- | --- |

15.

The Commission confirms that the award of budget support is indeed subject to certain conditions and depends in particular on the commitment of the beneficiary State to improving the management of its public finances. The Commission's principal objective in monitoring public finances is to make best use of the tools developed in 2002 to 2003 (follow-up reports and monitoring charts).

The Commission actively participates with the World Bank and several Member States in measures to identify, in agreement with the partner countries, indicators in the management of public finances.

| 16 | Účetní dvůr bere na vědomí výraznou snahu snížit objem nevyřízených závazků (NZ) zejména při jejich prověrce na seminářích organizovaných v regionech. Komise představila široké směrování reformy zaměřené na přenesení řízení zdrojů na delegace ve státech AKT. V tomto smyslu byl rok 2003 klíčovým rokem, kdy oba řídící systémy existovaly vedle sebe, aniž by se očekávané výsledky decentralizace správy okamžitě projevily v realizaci rozpočtu. |
| --- | --- |

16

Účetní dvůr bere na vědomí výraznou snahu snížit objem nevyřízených závazků (NZ) zejména při jejich prověrce na seminářích organizovaných v regionech. Komise představila široké směrování reformy zaměřené na přenesení řízení zdrojů na delegace ve státech AKT. V tomto smyslu byl rok 2003 klíčovým rokem, kdy oba řídící systémy existovaly vedle sebe, aniž by se očekávané výsledky decentralizace správy okamžitě projevily v realizaci rozpočtu.

| 16. | The first results of decentralisation, e.g. faster implementation, are already evident in the Delegations where decentralisation has been applied. Owing to the dual management system (decentralised and not decentralised) in 2003, it is true that it is difficult to see whether decentralisation has had a definite impact on the overall implementation of EDFs at this stage. |
| --- | --- |

16.

The first results of decentralisation, e.g. faster implementation, are already evident in the Delegations where decentralisation has been applied. Owing to the dual management system (decentralised and not decentralised) in 2003, it is true that it is difficult to see whether decentralisation has had a definite impact on the overall implementation of EDFs at this stage.

Reports on decentralisation were sent regularly to the budgetary authority.

| 17 | V době, kdy je souhrnný rozpočet Unie strukturován podle činností, aby bylo možno sledovat administrativní náklady na každý operační cíl Unie, zaznamenává Účetní dvůr, že Komise nevěnovala část své zprávy o finančním řízení tomuto tématu. Doporučuje, aby v budoucnosti tato zpráva poskytovala přehled o správních nákladech ERF, které jsou účtovány obecnému rozpočtu Unie, a to pokud možno odděleně podle jednotlivých činností, protože tyto informace by měly být k dispozici, pokud mohou být odděleny od velmi souhrnných informací v hlavě 2–1 obecného rozpočtu. |
| --- | --- |

17

V době, kdy je souhrnný rozpočet Unie strukturován podle činností, aby bylo možno sledovat administrativní náklady na každý operační cíl Unie, zaznamenává Účetní dvůr, že Komise nevěnovala část své zprávy o finančním řízení tomuto tématu. Doporučuje, aby v budoucnosti tato zpráva poskytovala přehled o správních nákladech ERF, které jsou účtovány obecnému rozpočtu Unie, a to pokud možno odděleně podle jednotlivých činností, protože tyto informace by měly být k dispozici, pokud mohou být odděleny od velmi souhrnných informací v hlavě 2–1 obecného rozpočtu.

| 17. | The Commission will study the Court's suggestion. The incorporation of EDFs in the budget will enable such steps to be taken in future. |
| --- | --- |

17.

The Commission will study the Court's suggestion. The incorporation of EDFs in the budget will enable such steps to be taken in future.

Závěry

| 18 | Účetní dvůr bere na vědomí, že: |
| --- | --- |

18

Účetní dvůr bere na vědomí, že:

| 18. | |
| --- | --- |

18.

| a) | zpráva o finančním řízení nového stylu je výrazem snahy o zvýšení kvality informací o řízení v daném roce. Pokud však jde o její čtivost a přesnost, mohla by být ještě lepší; |
| --- | --- |

a)

zpráva o finančním řízení nového stylu je výrazem snahy o zvýšení kvality informací o řízení v daném roce. Pokud však jde o její čtivost a přesnost, mohla by být ještě lepší;

| (a) | The Commission will take account of the remarks of the Court in its forthcoming reports on financial management. |
| --- | --- |

(a)

The Commission will take account of the remarks of the Court in its forthcoming reports on financial management.

| b) | objem závazků ERF v roce 2003 by měl být zařazen do kontextu. To znamená zohlednit dlouhé období věnované programování před tím, než devátý ERF vstoupil v platnost, výši přislíbené rozpočtové podpory a objem disponibilních finančních prostředků; |
| --- | --- |

b)

objem závazků ERF v roce 2003 by měl být zařazen do kontextu. To znamená zohlednit dlouhé období věnované programování před tím, než devátý ERF vstoupil v platnost, výši přislíbené rozpočtové podpory a objem disponibilních finančních prostředků;

| (b) | The Commission stresses the importance for ACP countries of the increase of some 75 % in commitments. The Commission's management reflects the priorities that were identified in cooperation with the beneficiary countries and peoples and the Member States and defined in the Cotonou Agreement. The Commission has made every effort to speed up implementation of the 9th EDF. |
| --- | --- |

(b)

The Commission stresses the importance for ACP countries of the increase of some 75 % in commitments. The Commission's management reflects the priorities that were identified in cooperation with the beneficiary countries and peoples and the Member States and defined in the Cotonou Agreement. The Commission has made every effort to speed up implementation of the 9th EDF.

| c) | provádění plateb bylo ovlivněno nedostatkem finančních zdrojů (270 milionů EUR); |
| --- | --- |

c)

provádění plateb bylo ovlivněno nedostatkem finančních zdrojů (270 milionů EUR);

| (c) | A one-month period at the end of the year was identified for certain payments following a temporary cashflow problem. |
| --- | --- |

(c)

A one-month period at the end of the year was identified for certain payments following a temporary cashflow problem.

| d) | pro uzavření této zprávy by Komise měla vypracovat a předložit komentář k nákladům na řízení ERF. |
| --- | --- |

d)

pro uzavření této zprávy by Komise měla vypracovat a předložit komentář k nákladům na řízení ERF.

| (d) | The Commission will study the Court's suggestion with a view to identifying this information within Title 21 of the general budget. |
| --- | --- |

(d)

The Commission will study the Court's suggestion with a view to identifying this information within Title 21 of the general budget.

| 19 | Účetní dvůr zdůrazňuje, že přikládá důležitost kvalitě řízení veřejných financí. Veškeré iniciativy směřující k rozšiřování rozpočtové podpory předpokládají, že vzdání se postupů sdílené správy ERF ve prospěch národních postupů států AKT bude doprovázeno pečlivým monitorováním, aby byl zajištěn soulad se všemi stanovenými podmínkami. Unie je připravena v této oblasti převzít vysokou, i když pečlivě propočítanou, míru rizika, a proto je nezbytně nutné mít podrobné informace o výsledcích a krocích následujících po poskytnutí pomoci. |
| --- | --- |

19

Účetní dvůr zdůrazňuje, že přikládá důležitost kvalitě řízení veřejných financí. Veškeré iniciativy směřující k rozšiřování rozpočtové podpory předpokládají, že vzdání se postupů sdílené správy ERF ve prospěch národních postupů států AKT bude doprovázeno pečlivým monitorováním, aby byl zajištěn soulad se všemi stanovenými podmínkami. Unie je připravena v této oblasti převzít vysokou, i když pečlivě propočítanou, míru rizika, a proto je nezbytně nutné mít podrobné informace o výsledcích a krocích následujících po poskytnutí pomoci.

| 19. | The Commission agrees with the Court on the paramount importance of public finance management, especially in the context of budget support. It will continue to supply the Court and the EU budgetary authority with detailed information on the follow-up of its aid measures. |
| --- | --- |

19.

The Commission agrees with the Court on the paramount importance of public finance management, especially in the context of budget support. It will continue to supply the Court and the EU budgetary authority with detailed information on the follow-up of its aid measures.

KAPITOLA II — PROHLÁŠENÍ ÚČETNÍHO DVORA O VĚROHODNOSTI ÚČTŮ ERF

Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti účtů šestého, sedmého, osmého a devátého Evropského rozvojového fondu (ERF) za rozpočtový rok 2003

| I. | Evropský účetní dvůr (dále jen „Účetní dvůr“) prověřil účty a uskutečněné operace šestého, sedmého, osmého a devátého ERF za rozpočtový rok končící 31. prosince 2003. Účty ERF zahrnují finanční výkazy, zprávu o finančním plnění a finanční výkazy a informace předkládané Evropskou investiční bankou (EIB) (21). Účetní dvůr je na základě finančního nařízení povinen předložit Evropskému parlamentu a Radě prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účtů a zákonnosti a správnosti uskutečněných operací souvisejících s částí zdrojů ERF, za jejichž finanční řízení odpovídá Komise (22). Účetní dvůr provedl audit v souladu s vlastními auditními zásadami a standardy, které vycházejí z obecně uznávaných mezinárodních auditních standardů a jsou přizpůsobeny specifickým podmínkám ERF. Tento audit poskytl Účetnímu dvoru objektivní základ pro vyjádření níže uvedených názorů. |
| --- | --- |

I.

Evropský účetní dvůr (dále jen „Účetní dvůr“) prověřil účty a uskutečněné operace šestého, sedmého, osmého a devátého ERF za rozpočtový rok končící 31. prosince 2003. Účty ERF zahrnují finanční výkazy, zprávu o finančním plnění a finanční výkazy a informace předkládané Evropskou investiční bankou (EIB) (21). Účetní dvůr je na základě finančního nařízení povinen předložit Evropskému parlamentu a Radě prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účtů a zákonnosti a správnosti uskutečněných operací souvisejících s částí zdrojů ERF, za jejichž finanční řízení odpovídá Komise (22). Účetní dvůr provedl audit v souladu s vlastními auditními zásadami a standardy, které vycházejí z obecně uznávaných mezinárodních auditních standardů a jsou přizpůsobeny specifickým podmínkám ERF. Tento audit poskytl Účetnímu dvoru objektivní základ pro vyjádření níže uvedených názorů.

S výjimkou problémů týkajících se:

| a) | pohledávek ERF, které nebyly zapsány do aktiv rozvahy k 31. prosinci 2003 (vydané inkasní příkazy v hodnotě 27,5 milionů EUR) a v jejichž případě nemůže Účetní dvůr zaručit v důsledku neexistence efektivních postupů vnitřní kontroly (23), že je jejich výše konečná (viz bod 21); |
| --- | --- |

a)

pohledávek ERF, které nebyly zapsány do aktiv rozvahy k 31. prosinci 2003 (vydané inkasní příkazy v hodnotě 27,5 milionů EUR) a v jejichž případě nemůže Účetní dvůr zaručit v důsledku neexistence efektivních postupů vnitřní kontroly (23), že je jejich výše konečná (viz bod 21);

| b) | záloh (400 milionů EUR), u nichž Komise neurčila celkovou hodnotu částek, které mají být uplatněny, a proto Účetní dvůr nemůže stanovit výši záloh, které budou zaúčtovány jako pohledávky (viz bod 21 b)); |
| --- | --- |

b)

záloh (400 milionů EUR), u nichž Komise neurčila celkovou hodnotu částek, které mají být uplatněny, a proto Účetní dvůr nemůže stanovit výši záloh, které budou zaúčtovány jako pohledávky (viz bod 21 b));

| c) | fondů Stabex, v jejichž případě může Komise jen částečně zjistit, jakým způsobem byly použity africkými, karibskými a tichomořskými státy (dále jen „státy AKT“) (tyto informace byly ke konci roku 2003 neúplné) (viz bod 23); |
| --- | --- |

c)

fondů Stabex, v jejichž případě může Komise jen částečně zjistit, jakým způsobem byly použity africkými, karibskými a tichomořskými státy (dále jen „státy AKT“) (tyto informace byly ke konci roku 2003 neúplné) (viz bod 23);

| d) | finančních prostředků nezaznamenaných v rozvaze, které byly převedeny EIB a nebyly využity (209 milionů EUR) (viz bod 22); |
| --- | --- |

d)

finančních prostředků nezaznamenaných v rozvaze, které byly převedeny EIB a nebyly využity (209 milionů EUR) (viz bod 22);

zastává Účetní dvůr názor, že zpráva o finančním plnění za rozpočtový rok 2003 a finanční výkazy sestavené k 31. prosinci 2003 věrně zobrazují příjmy a výdaje šestého, sedmého, osmého a devátého ERF za uvedený rozpočtový rok a finanční situaci na konci roku.

III.   Zákonnost a správnost uskutečněných operací

Analýza monitorovacích systémů a kontrol

Stejně jako v rozpočtovém roce 2002, kdy Účetní dvůr upozornil na nedostatky auditů projektů ERF a klíčových kontrol souladu smluv s existencí vyfakturovaných prací, dodávek a služeb, se v roce 2003 Účetní dvůr nemohl z následujících důvodů plně spolehnout na monitorovací systémy a kontroly Komise:

| a) | v roce 2003 Komise pokračovala ve svých centrálních útvarech v zavádění standardů vnitřní kontroly, které byly přijaty v roce 2001 (24). Dopad těchto standardů je omezený, neboť jejich uplatňování na úrovni delegací závisí na procesu decentralizace, který nebude završen dříve než před koncem roku 2004, a zároveň chybí koordinace prováděných opatření (viz body 25 až 31); |
| --- | --- |

a)

v roce 2003 Komise pokračovala ve svých centrálních útvarech v zavádění standardů vnitřní kontroly, které byly přijaty v roce 2001 (24). Dopad těchto standardů je omezený, neboť jejich uplatňování na úrovni delegací závisí na procesu decentralizace, který nebude završen dříve než před koncem roku 2004, a zároveň chybí koordinace prováděných opatření (viz body 25 až 31);

| b) | akční plány, které byly zavedené v okamžiku vydání výroční zprávy o činnosti za rok 2002 nebo přijaté v roce 2003, byly účinné z hlediska struktury externích auditů, opatření přijatých v návaznosti na závěry auditu, analýzy rizik souvisejících s vnější pomocí a zpracováváním inkas. Pokračováním v provádění těchto akčních plánů a jejich úplnou implementací by měla Komise v budoucnu dosáhnout vytvoření účinného rámce zejména na úrovni delegací (viz body 32 až 36); |
| --- | --- |

b)

akční plány, které byly zavedené v okamžiku vydání výroční zprávy o činnosti za rok 2002 nebo přijaté v roce 2003, byly účinné z hlediska struktury externích auditů, opatření přijatých v návaznosti na závěry auditu, analýzy rizik souvisejících s vnější pomocí a zpracováváním inkas. Pokračováním v provádění těchto akčních plánů a jejich úplnou implementací by měla Komise v budoucnu dosáhnout vytvoření účinného rámce zejména na úrovni delegací (viz body 32 až 36);

| c) | monitorovací systémy a kontroly v delegacích a ve státech AKT, které zahrnují uzavírání smluv a platby, jsou celkově dobře navržené, ale jejich implementaci je možné zlepšit (viz body 37–43). |
| --- | --- |

c)

monitorovací systémy a kontroly v delegacích a ve státech AKT, které zahrnují uzavírání smluv a platby, jsou celkově dobře navržené, ale jejich implementaci je možné zlepšit (viz body 37–43).

Audit operací

Audit operací se zakládá na dokumentech, které má k dispozici Komise v Bruselu, případně delegace ve státech AKT, a dále vychází z auditů na místě provedených v šesti státech AKT s cílem ověřit existenci prací, dodávek a služeb. Účetní dvůr upozorňuje, že jeho audit zákonnosti a správnosti výdajů na podporu rozpočtu skončil ve fázi vyplacení podpory do rozpočtů zemí příjemce (viz body 7, 19 a 46). Audit neodhalil žádné významné problémy.

Závěry týkající se zákonnosti a správnosti uskutečněných operací

Tyto závěry se zakládají na analýze monitorovacích systémů a kontrol, auditu určitého počtu operací, analýze výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid. Na základě těchto skutečností dospěl Účetní dvůr k názoru, že zjištěné problémy nejsou významné a příjmy zaznamenané v účetnictví, přidělené prostředky, závazky a platby za rozpočtový rok jsou ve svém souhrnu zákonné a správné.

6 a 7. října 2004

Juan Manuel FABRA VALLÉS

předseda

| Evropský účetní dvůr |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg |

Evropský účetní dvůr

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg

| PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA | ODPOVĚDI KOMISE |
| --- | --- |
| Informace na podporu prohlášení o věrohodnosti |
| Spolehlivost účtů |
| 20 | Předběžné účty byly zaslány pozdě, dne 22. června 2004 (25). K tomuto datu byly neúplné (26). Závěrečné účty musí být předloženy nejpozději do 15. října 2004 (27). Tyto účty mají být společně se zprávou o finančním řízení (28) poprvé publikovány v Úředním věstníku Evropské unie. Připomínky v bodu II prohlášení o věrohodnosti vycházejí z následujících zjištění. |

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA

ODPOVĚDI KOMISE

Informace na podporu prohlášení o věrohodnosti

Spolehlivost účtů

20

Předběžné účty byly zaslány pozdě, dne 22. června 2004 (25). K tomuto datu byly neúplné (26). Závěrečné účty musí být předloženy nejpozději do 15. října 2004 (27). Tyto účty mají být společně se zprávou o finančním řízení (28) poprvé publikovány v Úředním věstníku Evropské unie. Připomínky v bodu II prohlášení o věrohodnosti vycházejí z následujících zjištění.

25

26

27

28

| 21 | Částka 27,5 milionů EUR za vydané ale ještě neinkasované příkazy k vrácení na konci roku 2003 nepředstavují celkovou hodnotu pohledávek. |
| --- | --- |

21

Částka 27,5 milionů EUR za vydané ale ještě neinkasované příkazy k vrácení na konci roku 2003 nepředstavují celkovou hodnotu pohledávek.

| 21. | |
| --- | --- |

21.

| a) | Ne všechny nároky vyplývající z projektů (zálohy, které mají být vráceny, neuznatelné náklady, atd.) registrují centrální útvary Komise nebo delegace. Delegace často pouze zaúčtují výši příjmu (negativní platby), kterou třetí strana — dlužník ve skutečnosti splatil. Kromě toho, protože neexistují postupy pro monitorování nároků mimo účetnictví, nemůže Komise kvantifikovat faktickou výši dluhů, kterou je třeba stanovit ve vztahu k projektům na konci roku 2003 (29). |
| --- | --- |

a)

Ne všechny nároky vyplývající z projektů (zálohy, které mají být vráceny, neuznatelné náklady, atd.) registrují centrální útvary Komise nebo delegace. Delegace často pouze zaúčtují výši příjmu (negativní platby), kterou třetí strana — dlužník ve skutečnosti splatil. Kromě toho, protože neexistují postupy pro monitorování nároků mimo účetnictví, nemůže Komise kvantifikovat faktickou výši dluhů, kterou je třeba stanovit ve vztahu k projektům na konci roku 2003 (29).

29

| (a) | Advances to be recovered are monitored, and this matter is the subject of a chapter in the management report. Careful analysis and monitoring of advances in 2003 enabled EUR 56.2 million to be recovered. |
| --- | --- |

(a)

Advances to be recovered are monitored, and this matter is the subject of a chapter in the management report. Careful analysis and monitoring of advances in 2003 enabled EUR 56.2 million to be recovered.

From 1 January 2005, accruals-based accounting will make it possible to establish provisions for potential recovery orders.

| b) | Mezi 400 miliony EUR v zálohách neuskutečněných po více než 18 měsíců, které Komise zaregistrovala, neuvedla celkovou hodnotu neoprávněně vyplacených částek, které nebyly vráceny nebo vyúčtovány. Účetní dvůr nemůže určit, jakou část těchto záloh je nutno získat zpět a zahrnout do pasiv. |
| --- | --- |

b)

Mezi 400 miliony EUR v zálohách neuskutečněných po více než 18 měsíců, které Komise zaregistrovala, neuvedla celkovou hodnotu neoprávněně vyplacených částek, které nebyly vráceny nebo vyúčtovány. Účetní dvůr nemůže určit, jakou část těchto záloh je nutno získat zpět a zahrnout do pasiv.

| (b) | The Commission would underline the efforts made in 2003. A considerable amount of work was directed towards identifying recoveries of advances and there is very close monitoring of the action to be taken as regards the recoveries. |
| --- | --- |

(b)

The Commission would underline the efforts made in 2003. A considerable amount of work was directed towards identifying recoveries of advances and there is very close monitoring of the action to be taken as regards the recoveries.

| 22 | Finanční prostředky převedené na EIB v roce 2003 (209 milionů EUR) a na další mezinárodní instituce v předcházejících letech, které zatím tyto orgány zcela nevyužily, se neobjevují v aktivech rozvahy. |
| --- | --- |

22

Finanční prostředky převedené na EIB v roce 2003 (209 milionů EUR) a na další mezinárodní instituce v předcházejících letech, které zatím tyto orgány zcela nevyužily, se neobjevují v aktivech rozvahy.

| 22. | The Commission considers that these movements reflect payments to external agents acting on behalf of the Commission. As such, the Commission considers them to be genuine payments and not mere internal treasury movements between accounts controlled by the EDF Accounting Officer. The Commission would also point out that details of the amounts outstanding on these transactions at 31 December 2003 are shown in Table 4.2.3 in the Financial Implementation Report. |
| --- | --- |

22.

The Commission considers that these movements reflect payments to external agents acting on behalf of the Commission. As such, the Commission considers them to be genuine payments and not mere internal treasury movements between accounts controlled by the EDF Accounting Officer. The Commission would also point out that details of the amounts outstanding on these transactions at 31 December 2003 are shown in Table 4.2.3 in the Financial Implementation Report.

From 2005 onwards, following the introduction of accruals-based accounting, such transactions (pre-financing paid to intermediaries) will be shown as an asset in the balance sheet, in accordance with the provisions of Article 135(3) of the 9th EDF Financial Regulation.

| 23 | Na základě předcházejících připomínek Účetního dvora Komise v roce 2003 provedla inventuru využití fondů Stabex převedených na místní účty přijímajících zemí. Místní výplaty z těchto účtů stále musí schvalovat delegace (viz bod 63–68). Ke konci roku 2003 byly informace získané Komisí z příslušných států AKT stále neúplné. Účetní dvůr se domnívá, že i když výsledky byly neúplné, Komise by měla zahrnout výsledky této inventury do své zprávy o finančním řízení a poskytnout podrobnosti v příloze ke zprávám o naplňování rozpočtu. |
| --- | --- |

23

Na základě předcházejících připomínek Účetního dvora Komise v roce 2003 provedla inventuru využití fondů Stabex převedených na místní účty přijímajících zemí. Místní výplaty z těchto účtů stále musí schvalovat delegace (viz bod 63–68). Ke konci roku 2003 byly informace získané Komisí z příslušných států AKT stále neúplné. Účetní dvůr se domnívá, že i když výsledky byly neúplné, Komise by měla zahrnout výsledky této inventury do své zprávy o finančním řízení a poskytnout podrobnosti v příloze ke zprávám o naplňování rozpočtu.

| 23. | The Commission has collected data for 80 % of the countries concerned, covering 97 % of the total amount of Stabex funds in the 7th and 8th EDFs. |
| --- | --- |

23.

The Commission has collected data for 80 % of the countries concerned, covering 97 % of the total amount of Stabex funds in the 7th and 8th EDFs.

The Commission intends to include the relevant information related to the Stabex local account in an inventory. The local accounts, although the Commission must co-sign in order to use them, are not the Commission's property. This detailed inventory is therefore to be included in the ‘Report on Financial Management’. Following the recommendation of the Court, a note on this issue is included in the balance sheet for the financial year 2003.

Zákonnost a správnost uskutečněných transakcí

| 24 | Připomínky vyjádřené v bodu III prohlášení o věrohodnosti jsou založeny na analýze dozorčího systému ERF, zkoumání vzorků uskutečněných transakcí, analýzy, analýze výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálního ředitele EuropeAid. Hlavní závěry jsou uvedeny níže. |
| --- | --- |

24

Připomínky vyjádřené v bodu III prohlášení o věrohodnosti jsou založeny na analýze dozorčího systému ERF, zkoumání vzorků uskutečněných transakcí, analýzy, analýze výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálního ředitele EuropeAid. Hlavní závěry jsou uvedeny níže.

Analýza dozorčích systémů a kontroly

Zdokonalení dozorčích systémů a kontrol na úrovni Komise

Zavádění standardů vnitřní kontroly

| 25 | Během roku 2003 EuropeAid, která odpovídá za realizaci ERF, nadále pokračovala v zavádění různých standardů vnitřní kontroly přijatých Komisí v roce 2001. Standardy vnitřní kontroly současně zavádějí delegace a ústředí souběžně s procesem předávání kompetencí, který nebude dokončen dříve než koncem roku 2004. Na úrovni centrálních útvarů může Účetní dvůr učinit následující závěry, které v zásadě vycházejí z výsledků analýz standardů vnitřní kontroly provedených různými útvary Komise. |
| --- | --- |

25

Během roku 2003 EuropeAid, která odpovídá za realizaci ERF, nadále pokračovala v zavádění různých standardů vnitřní kontroly přijatých Komisí v roce 2001. Standardy vnitřní kontroly současně zavádějí delegace a ústředí souběžně s procesem předávání kompetencí, který nebude dokončen dříve než koncem roku 2004. Na úrovni centrálních útvarů může Účetní dvůr učinit následující závěry, které v zásadě vycházejí z výsledků analýz standardů vnitřní kontroly provedených různými útvary Komise.

standardů vnitřní kontroly

| 26 | Jednotlivá generální ředitelství měla zavést vhodná dozorčí opatření a zejména v případě nutnosti následné prověrky vzorku transakcí. Jednotka následné kontroly finančního řízení byla zřízena na úrovni EuropeAid v roce 2003. Jejími hlavními úkoly je vyhledávat opakující se chyby ve finančním řízení a systémech vnitřní kontroly a navrhovat opatření k nápravě zjištěných slabin. V této souvislosti prošlo asi 1 800 rizikových transakcí důkladnou následnou prověrkou. Prověrka se týkala příkazů k vrácení finančních prostředků, částek zbývajících k navrácení, neodsouhlasených záloh, záruk a jistot. Významné závěry jednotky pro následné prověrky zahrnovaly připomínky ke kontrolám neprovedených záloh a vratek. Více než 400 milionů EUR v nevyplacených zálohách za více než 18 měsíců bylo zjištěno v souvislosti s projekty ERF. Kromě toho byly nejrůznější odpovědné útvary požádány, aby vyřešily 27,5 milionů EUR, které ještě nebyly vráceny. |
| --- | --- |

26

Jednotlivá generální ředitelství měla zavést vhodná dozorčí opatření a zejména v případě nutnosti následné prověrky vzorku transakcí. Jednotka následné kontroly finančního řízení byla zřízena na úrovni EuropeAid v roce 2003. Jejími hlavními úkoly je vyhledávat opakující se chyby ve finančním řízení a systémech vnitřní kontroly a navrhovat opatření k nápravě zjištěných slabin. V této souvislosti prošlo asi 1 800 rizikových transakcí důkladnou následnou prověrkou. Prověrka se týkala příkazů k vrácení finančních prostředků, částek zbývajících k navrácení, neodsouhlasených záloh, záruk a jistot. Významné závěry jednotky pro následné prověrky zahrnovaly připomínky ke kontrolám neprovedených záloh a vratek. Více než 400 milionů EUR v nevyplacených zálohách za více než 18 měsíců bylo zjištěno v souvislosti s projekty ERF. Kromě toho byly nejrůznější odpovědné útvary požádány, aby vyřešily 27,5 milionů EUR, které ještě nebyly vráceny.

vhodná dozorčí opatření

| 26. | Advance payments are a normal and regular means of ensuring the effective implementation of many aid projects and are monitored. |
| --- | --- |

26.

Advance payments are a normal and regular means of ensuring the effective implementation of many aid projects and are monitored.

| 27 | Dozorčí opatření jsou doplněna jednotkou předběžné kontroly, která byla vytvořena jako předběžné preventivní opatření. Jednotku jako takovou standardy vnitřní kontroly nevyžadují. Svoji práci zahájila v červnu 2003 na ředitelství ERF pro autorizaci a prozkoumala 540 z celkového počtu 5 261 transakcí (jak závazků, tak plateb). V předběžném postupu nebyly zjištěny žádné závažné chyby. |
| --- | --- |

27

Dozorčí opatření jsou doplněna jednotkou předběžné kontroly, která byla vytvořena jako předběžné preventivní opatření. Jednotku jako takovou standardy vnitřní kontroly nevyžadují. Svoji práci zahájila v červnu 2003 na ředitelství ERF pro autorizaci a prozkoumala 540 z celkového počtu 5 261 transakcí (jak závazků, tak plateb). V předběžném postupu nebyly zjištěny žádné závažné chyby.

| 28 | Kromě těchto dvou jednotek existují další činnosti spojené s dozorem nad transakcemi, jsou to příprava kontrolních seznamů pro přísliby a platby, vnitřní zasedání jednotky a kontrolní návštěvy v delegacích. Obecně řečeno, dozor je rozsáhlejší než dříve, ale ještě nebyl zharmonizován. Pro zvýšení jeho účinnosti je třeba koordinace, aby bylo možno určit, jaký typ kontrol pokrývá jednotlivé aspekty zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. |
| --- | --- |

28

Kromě těchto dvou jednotek existují další činnosti spojené s dozorem nad transakcemi, jsou to příprava kontrolních seznamů pro přísliby a platby, vnitřní zasedání jednotky a kontrolní návštěvy v delegacích. Obecně řečeno, dozor je rozsáhlejší než dříve, ale ještě nebyl zharmonizován. Pro zvýšení jeho účinnosti je třeba koordinace, aby bylo možno určit, jaký typ kontrol pokrývá jednotlivé aspekty zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí.

| 28. | EuropeAid continues to work towards strengthening and rationalising the measures already put in place. To that end, harmonisation (financial guide, centralised ex-post checks, checklists, etc.) was carried out in 2004. |
| --- | --- |

28.

EuropeAid continues to work towards strengthening and rationalising the measures already put in place. To that end, harmonisation (financial guide, centralised ex-post checks, checklists, etc.) was carried out in 2004.

| 29 | V souladu se standardy vnitřní kontroly EuropeAid vytvořila také funkci interního auditu. V důsledku toho a ve vztahu k ERF bylo v roce 2003 hodnoceno pracovní vytížení delegací (jedna návštěva auditora v Mali) a ústředí v kontextu předávání pravomocí, u autorizačního ředitelství se hodnotil pokrok při realizaci standardů vnitřní kontroly. Kromě toho byly provedeny zásadní kroky umožňující nalézat hlavní rizika a slabin dozorčího systému a kontrol v EuropeAid. Ve své výroční zprávě za rok 2002 Účetní dvůr zdůraznil některá z těchto rizik a slabin, zejména těch, které se týkají kontrol reálnosti služeb, práce a dodávek placených z prostředků ERF. |
| --- | --- |

29

V souladu se standardy vnitřní kontroly EuropeAid vytvořila také funkci interního auditu. V důsledku toho a ve vztahu k ERF bylo v roce 2003 hodnoceno pracovní vytížení delegací (jedna návštěva auditora v Mali) a ústředí v kontextu předávání pravomocí, u autorizačního ředitelství se hodnotil pokrok při realizaci standardů vnitřní kontroly. Kromě toho byly provedeny zásadní kroky umožňující nalézat hlavní rizika a slabin dozorčího systému a kontrol v EuropeAid. Ve své výroční zprávě za rok 2002 Účetní dvůr zdůraznil některá z těchto rizik a slabin, zejména těch, které se týkají kontrol reálnosti služeb, práce a dodávek placených z prostředků ERF.

funkci interního auditu.

| 29. | The Commission is aware that the management of EDF credits involves some risks. Setting up improved control and monitoring systems as well as regular audits helps to minimise those risks. |
| --- | --- |

29.

The Commission is aware that the management of EDF credits involves some risks. Setting up improved control and monitoring systems as well as regular audits helps to minimise those risks.

In the context of the annual declaration by the Director-General, none of the weaknesses identified was regarded as material.

As the Commission stated in its reply to point 30 of the Court's annual report for 2002, it considers that the set of control systems set up for the EDFs ensures the legality and regularity of the underlying operations. This system allows any weaknesses at local authority level to be remedied.

| 30 | Pokud jde o ad hoc informace o řízení, byly v roce 2003 zavedeny zprávy o řízení vnější pomoci (external aid management reports — EAMR), které byly navrženy koncem roku 2002 (30). Jsou periodickým zdrojem informací umožňujícím delegacím s převedenými pravomocemi zasílat do ústředí nejdůležitější informace o realizaci, platbách a vnějších auditech spojených s největšími projekty. Byl rozeslán standardizovaný formát, který tyto delegace používají. Nicméně do března 2004 Komise neobdržela plný počet EAMR, i když měly být předloženy do 31. ledna 2004. EAMR poskytují ústředním službám příležitostné informace o správě, ale slouží i jako základní prvky při přípravě výroční zprávy a prohlášení generálního ředitele. |
| --- | --- |

30

Pokud jde o ad hoc informace o řízení, byly v roce 2003 zavedeny zprávy o řízení vnější pomoci (external aid management reports — EAMR), které byly navrženy koncem roku 2002 (30). Jsou periodickým zdrojem informací umožňujícím delegacím s převedenými pravomocemi zasílat do ústředí nejdůležitější informace o realizaci, platbách a vnějších auditech spojených s největšími projekty. Byl rozeslán standardizovaný formát, který tyto delegace používají. Nicméně do března 2004 Komise neobdržela plný počet EAMR, i když měly být předloženy do 31. ledna 2004. EAMR poskytují ústředním službám příležitostné informace o správě, ale slouží i jako základní prvky při přípravě výroční zprávy a prohlášení generálního ředitele.

ad hoc informace o řízení,

30

| 30. | External Assistance Management Reports are one of the information tools used in the management of external aid that devolved delegations send to the EuropeAid Directors responsible (authorising officers by subdelegation) and to the Directorates-General for External Relations and for Development. They constitute one of the information sources used by the Directors to draw up their activity reports for the Director-General. The EAMRs are not, however, used to prepare the annual report and declaration of the Director-General. The instructions given to the delegations state very clearly that producing an EAMR does not relieve a head of delegation from the responsibility for informing the Director concerned in good time of any problems or specific matters for which the Director is responsible as the authorising officer for the appropriations managed by the Delegation. |
| --- | --- |

30.

External Assistance Management Reports are one of the information tools used in the management of external aid that devolved delegations send to the EuropeAid Directors responsible (authorising officers by subdelegation) and to the Directorates-General for External Relations and for Development. They constitute one of the information sources used by the Directors to draw up their activity reports for the Director-General. The EAMRs are not, however, used to prepare the annual report and declaration of the Director-General. The instructions given to the delegations state very clearly that producing an EAMR does not relieve a head of delegation from the responsibility for informing the Director concerned in good time of any problems or specific matters for which the Director is responsible as the authorising officer for the appropriations managed by the Delegation.

devolved

| 31 | Pokud jde o ohlašování nesrovnalostí, které je jedním ze standardů vnitřní kontroly, byly v roce 2003 zaslány OLAF informace o třech případech údajného podvodu v souvislosti s ERF (Sierra Leone, Papua Nová Guinea a Dominikánská republika). Delegace, které jsou blíže konečným příjemcům, se častěji setkávají s nesrovnalostmi než centrální útvary (a jsou o nich lépe informovány). Komise proto musí i nadále zvyšovat vědomí pracovníků o těchto záležitostech. |
| --- | --- |

31

Pokud jde o ohlašování nesrovnalostí, které je jedním ze standardů vnitřní kontroly, byly v roce 2003 zaslány OLAF informace o třech případech údajného podvodu v souvislosti s ERF (Sierra Leone, Papua Nová Guinea a Dominikánská republika). Delegace, které jsou blíže konečným příjemcům, se častěji setkávají s nesrovnalostmi než centrální útvary (a jsou o nich lépe informovány). Komise proto musí i nadále zvyšovat vědomí pracovníků o těchto záležitostech.

ohlašování nesrovnalostí,

Realizace akčních plánů

| 31. | In accordance with the internal control standards, delegations are informed of the procedure to be followed when detecting irregularities or suspected fraud, including the contacts to be made with OLAF. All new members of staff, and those about to be seconded to a delegation, attend compulsory courses to make them aware of the fight against irregularities. This course is also open to all other officials. |
| --- | --- |

31.

In accordance with the internal control standards, delegations are informed of the procedure to be followed when detecting irregularities or suspected fraud, including the contacts to be made with OLAF. All new members of staff, and those about to be seconded to a delegation, attend compulsory courses to make them aware of the fight against irregularities. This course is also open to all other officials.

| 32 | Kromě zavádění standardů vnitřní kontroly zkoumal Účetní dvůr i akční plány na posílení dozorčích systémů a kontrol. Akční plány byly zavedeny po předložení výroční zprávy o činnostech generálního ředitele EuropeAid za rok 2002 nebo o nich bylo rozhodnuto s ohledem na požadavky zjištěné v roce 2003. |
| --- | --- |

32

Kromě zavádění standardů vnitřní kontroly zkoumal Účetní dvůr i akční plány na posílení dozorčích systémů a kontrol. Akční plány byly zavedeny po předložení výroční zprávy o činnostech generálního ředitele EuropeAid za rok 2002 nebo o nich bylo rozhodnuto s ohledem na požadavky zjištěné v roce 2003.

akční plány

| 33 | Pokud jde o vnější audity, jednotky ústředí poskytují ad hoc podporu delegacím a operačním ředitelstvím. Zpracovaly návrh standardního zadání, aby bylo možno harmonizovat audity prováděné externími firmami u velké většiny financovaných projektů. Program auditů v ústředí pro rok 2003 proto zahrnoval asi 30 auditů spojených s ERF (ty byly svěřeny vnějším auditorům), což je relativně vysoký počet v porovnání s předcházejícími lety. Na konci roku 2003 byl představen nový nástroj IT (CRIS Audit), ale byl zprovozněn pouze částečně; umožňuje Komisi monitorovat plánování a realizaci vnějších auditů. Nicméně jako nástroj není propojen s finančním informačním systémem, a proto není možné vyhodnotit auditorské pokrytí. V konečné podobě bude CRIS Audit rozšířen na auditorskou činnost všech delegací. |
| --- | --- |

33

Pokud jde o vnější audity, jednotky ústředí poskytují ad hoc podporu delegacím a operačním ředitelstvím. Zpracovaly návrh standardního zadání, aby bylo možno harmonizovat audity prováděné externími firmami u velké většiny financovaných projektů. Program auditů v ústředí pro rok 2003 proto zahrnoval asi 30 auditů spojených s ERF (ty byly svěřeny vnějším auditorům), což je relativně vysoký počet v porovnání s předcházejícími lety. Na konci roku 2003 byl představen nový nástroj IT (CRIS Audit), ale byl zprovozněn pouze částečně; umožňuje Komisi monitorovat plánování a realizaci vnějších auditů. Nicméně jako nástroj není propojen s finančním informačním systémem, a proto není možné vyhodnotit auditorské pokrytí. V konečné podobě bude CRIS Audit rozšířen na auditorskou činnost všech delegací.

vnější audity,

ad hoc

CRIS Audit

CRIS Audit

| 33. | Apart from the headquarters audit plan, altogether the plans of the delegations for 2003 covered 192 audits at 1 July 2004. |
| --- | --- |

33.

Apart from the headquarters audit plan, altogether the plans of the delegations for 2003 covered 192 audits at 1 July 2004.

Furthermore, the CRIS audit system was set up in 2004 for the EDFs. There is, however, already a system for reporting audits which includes the information on the audit (terms of reference, order form, mission, draft report, etc.) and the main findings of the auditors.

| 34 | Přes všechny existující zdroje je stále obtížné stanovit, do jaké míry vnější audity poskytují další ujištění o zákonnosti a správnosti transakcí uskutečněných v rámci ERF. Skutečností je, že kroky učiněné v návaznosti na zjištění auditu nejsou ještě příliš účinné, protože zjištění používají nejrůznější zainteresované strany pro nejrůznější účely. Po pokroku ve standardizaci zadání je nyní potřeba zajistit, aby v souvislosti se zjištěními auditu byly učiněny příslušné kroky. |
| --- | --- |

34

Přes všechny existující zdroje je stále obtížné stanovit, do jaké míry vnější audity poskytují další ujištění o zákonnosti a správnosti transakcí uskutečněných v rámci ERF. Skutečností je, že kroky učiněné v návaznosti na zjištění auditu nejsou ještě příliš účinné, protože zjištění používají nejrůznější zainteresované strany pro nejrůznější účely. Po pokroku ve standardizaci zadání je nyní potřeba zajistit, aby v souvislosti se zjištěními auditu byly učiněny příslušné kroky.

kroky učiněné v návaznosti na zjištění auditu

| 34. | The level of programming and follow-up of audits corresponds to that of the management of the project that is to be audited, which gives a better yield in terms of exploitation of results. |
| --- | --- |

34.

The level of programming and follow-up of audits corresponds to that of the management of the project that is to be audited, which gives a better yield in terms of exploitation of results.

The Commission agrees that progress is needed in following up the conclusions of audits which is why it introduced a follow-up reporting system in 2004.

| 35 | Opatření 2, které se objevuje v souhrnu výroční zprávy o činnostech a prohlášení generálního ředitele za rok 2001, umožňuje analýzu rizik spojených s vnější pomocí. Pracovní dokument popisující tato rizika vypracovala Komise v roce 2003 (31). Analýzy a opatření, které doporučuje, zohledňují různé způsoby realizace vnější pomoci, tj. na centrálním, decentralizovaném nebo společném základě. Tento platný přístup k analýze rizika a řízení musí být nyní uplatněn na každý nástroj pomoci a typ projektu, neboť je nutné posílit dozorčí systém a kontroly. |
| --- | --- |

35

Opatření 2, které se objevuje v souhrnu výroční zprávy o činnostech a prohlášení generálního ředitele za rok 2001, umožňuje analýzu rizik spojených s vnější pomocí. Pracovní dokument popisující tato rizika vypracovala Komise v roce 2003 (31). Analýzy a opatření, které doporučuje, zohledňují různé způsoby realizace vnější pomoci, tj. na centrálním, decentralizovaném nebo společném základě. Tento platný přístup k analýze rizika a řízení musí být nyní uplatněn na každý nástroj pomoci a typ projektu, neboť je nutné posílit dozorčí systém a kontroly.

analýzu rizik spojených s vnější pomocí

31

| 35. | The Commission will take account of the Court's comments. |
| --- | --- |

35.

The Commission will take account of the Court's comments.

| 36 | Jednotka odpovídající za následnou kontrolu finančního řízení realizovala v roce 2003 konkrétní akční plán na snížení nevybraných vratek ve výši 27,5 milionů EUR, které se nahromadily ve spojitosti s projekty a ERF je dlužily třetí strany. Toto opatření umožnilo rozdělení odpovědnosti za vymáhání platby v této oblasti mezi orgánem autorizujícím transakci a orgánem účtujícím transakci v ERF. Poukazuje na neexistenci koordinace mezi autorizujícími a účtujícími orgány v ERF, jakož i na obtíže Komise při uplatňování ustanovení o dluzích a vymáhání již vyplacených částek. Navíc nebyl přijat žádný operační postup pro zúčtování nových příkazů k vrácení platby, které vzniknou v souvislosti s projekty za rozpočtový rok 2003 a následná léta. |
| --- | --- |

36

Jednotka odpovídající za následnou kontrolu finančního řízení realizovala v roce 2003 konkrétní akční plán na snížení nevybraných vratek ve výši 27,5 milionů EUR, které se nahromadily ve spojitosti s projekty a ERF je dlužily třetí strany. Toto opatření umožnilo rozdělení odpovědnosti za vymáhání platby v této oblasti mezi orgánem autorizujícím transakci a orgánem účtujícím transakci v ERF. Poukazuje na neexistenci koordinace mezi autorizujícími a účtujícími orgány v ERF, jakož i na obtíže Komise při uplatňování ustanovení o dluzích a vymáhání již vyplacených částek. Navíc nebyl přijat žádný operační postup pro zúčtování nových příkazů k vrácení platby, které vzniknou v souvislosti s projekty za rozpočtový rok 2003 a následná léta.

konkrétní akční plán

nevybraných vratek

| 36. | In 2003, following the adoption of the specific plan, the services of the authorising officer and the EDF accountant set up a system for following up recovery orders which enabled considerable progress to be made despite the particular difficulties affecting recovery under the EDF, due in particular to the legal requirements and to the functioning of the OLAS computer system. With better coordination and cooperation between the two services, progress was also made with creating new operating procedures for OLAS to facilitate the follow-up and settlement of recovery orders. |
| --- | --- |

36.

In 2003, following the adoption of the specific plan, the services of the authorising officer and the EDF accountant set up a system for following up recovery orders which enabled considerable progress to be made despite the particular difficulties affecting recovery under the EDF, due in particular to the legal requirements and to the functioning of the OLAS computer system. With better coordination and cooperation between the two services, progress was also made with creating new operating procedures for OLAS to facilitate the follow-up and settlement of recovery orders.

The setting-up in 2004 of an ex-post transaction control system within EuropeAid will allow the problems of recovery orders to be dealt with in a broader, integrated context of controls that supplement the regular recovery activities carried out by authorising officers by subdelegation.

The devolution process, which brings management closer to the work in the field, should also make the management of recovery orders more efficient.

Dozorčí systémy a kontroly ve státech AKT jsou obecně dobře vytvořeny

| 37 | Dozorčí systémy a kontroly ERF jsou založeny na partnerství mezi státy AKT a Evropskou komisí. V případě kontraktů a plateb jsou hlavními partnery národní schvalující úředník (ministr financí nebo ministr zahraničních věcí) a vedoucí delegace, kteří vycházejí z kontrol provedených dalšími partnery včetně technických ministerstev států AKT, jednotek řídících programy, inspekčních návštěv financovaných z projektů a technických asistentů a externích expertů jako jsou stavební poradci ze soukromého sektoru a auditoři. |
| --- | --- |

37

Dozorčí systémy a kontroly ERF jsou založeny na partnerství mezi státy AKT a Evropskou komisí. V případě kontraktů a plateb jsou hlavními partnery národní schvalující úředník (ministr financí nebo ministr zahraničních věcí) a vedoucí delegace, kteří vycházejí z kontrol provedených dalšími partnery včetně technických ministerstev států AKT, jednotek řídících programy, inspekčních návštěv financovaných z projektů a technických asistentů a externích expertů jako jsou stavební poradci ze soukromého sektoru a auditoři.

| 38 | Účetní dvůr provedl audity na místě v šesti státech AKT (Keňa, Mali, Mauretánie, Senegal, Papua Nová Guinea a Šalamounovy ostrovy) s cílem prověřit dozorčí systémy a kontroly ERF. Pokud jde o Stabex, Účetní dvůr na místě zkoumal i vzorek konečných plateb z místního účtu, na který byly převáděny finanční prostředky pro uživatele z programů Stabex. |
| --- | --- |

38

Účetní dvůr provedl audity na místě v šesti státech AKT (Keňa, Mali, Mauretánie, Senegal, Papua Nová Guinea a Šalamounovy ostrovy) s cílem prověřit dozorčí systémy a kontroly ERF. Pokud jde o Stabex, Účetní dvůr na místě zkoumal i vzorek konečných plateb z místního účtu, na který byly převáděny finanční prostředky pro uživatele z programů Stabex.

| 39 | Dozorčí systémy a kontroly pro kontrakty a platby v navštívených státech AKT byly většinou dobře navrženy. Zaznamenáno bylo jen velmi málo případů nedodržení příslušné legislativy. |
| --- | --- |

39

Dozorčí systémy a kontroly pro kontrakty a platby v navštívených státech AKT byly většinou dobře navrženy. Zaznamenáno bylo jen velmi málo případů nedodržení příslušné legislativy.

| 40 | Pokud jde o výkon dozorčích systémů a kontrol pro platby, národní schvalující úředníci odpovědní podle Dohody z Cotonou za autorizaci a schvalování výdajů ERF ne vždy ověřily, zda klíčové kontroly ve vztahu k fakturám provedly správně ony nebo jiné strany. Proto některé kontroly nebyly provedeny, např. zda bylo zajištěno, aby poskytnuté práce, dodávky nebo služby byly v souladu s platnými smlouvami, a zda byla dodržována finanční ustanovení kontraktů (jde o cenové úpravy, dostatečnost záruk, uplatnění správných směnných kurzů, platby za část kontraktu v EUR namísto místní měny, atd.). Proto se vedoucí delegací, kteří odpovídají za schválení autorizací plateb naléhavě žádají, aby odstranili slabiny národních schvalujících orgánů. V některých případech však nezkontrolovali spolehlivost těchto klíčových kontrol, mimo jiné jak uživatelé využívají fondy Stabex. |
| --- | --- |

40

Pokud jde o výkon dozorčích systémů a kontrol pro platby, národní schvalující úředníci odpovědní podle Dohody z Cotonou za autorizaci a schvalování výdajů ERF ne vždy ověřily, zda klíčové kontroly ve vztahu k fakturám provedly správně ony nebo jiné strany. Proto některé kontroly nebyly provedeny, např. zda bylo zajištěno, aby poskytnuté práce, dodávky nebo služby byly v souladu s platnými smlouvami, a zda byla dodržována finanční ustanovení kontraktů (jde o cenové úpravy, dostatečnost záruk, uplatnění správných směnných kurzů, platby za část kontraktu v EUR namísto místní měny, atd.). Proto se vedoucí delegací, kteří odpovídají za schválení autorizací plateb naléhavě žádají, aby odstranili slabiny národních schvalujících orgánů. V některých případech však nezkontrolovali spolehlivost těchto klíčových kontrol, mimo jiné jak uživatelé využívají fondy Stabex.

| 40. | In most ACP countries, the EDF finances the implementation of support programmes for national authorising officers in order significantly to increase their monitoring control capacity. |
| --- | --- |

40.

In most ACP countries, the EDF finances the implementation of support programmes for national authorising officers in order significantly to increase their monitoring control capacity.

As part of the devolution process, the delegations have been strengthened to allow them to shoulder their full responsibilities.

| 41 | Jedním z pozitivních kroků je, že delegace s přenesenými pravomocemi nyní používají při schvalování svých plateb kontrolní seznam. Kontroly jsou někdy zaznamenány jako provedené a bez výhrad i tam, kde tomu tak nebylo (např. dodavatel, který nemá platnou bankovní záruku). |
| --- | --- |

41

Jedním z pozitivních kroků je, že delegace s přenesenými pravomocemi nyní používají při schvalování svých plateb kontrolní seznam. Kontroly jsou někdy zaznamenány jako provedené a bez výhrad i tam, kde tomu tak nebylo (např. dodavatel, který nemá platnou bankovní záruku).

| 41. | The use of checklists was set up and formalised in 2002. The Commission is working on controlling the quality of use of the checklists, whilst inspection visits and training for officials have been organised. |
| --- | --- |

41.

The use of checklists was set up and formalised in 2002. The Commission is working on controlling the quality of use of the checklists, whilst inspection visits and training for officials have been organised.

| 42 | Kroky následující po závěrech a doporučeních vnějších auditů projektů jsou různé a omezené v důsledku chronického zpožďování zpráv o auditu a v důsledku toho, že delegace jim přisuzují pouze administrativní význam: příliš často zprávy o auditu slouží pouze jako podpůrný dokument pro uzavření projektu a pro další platby na zálohový účet, ale nevedou k provedení nezbytných úprav. |
| --- | --- |

42

Kroky následující po závěrech a doporučeních vnějších auditů projektů jsou různé a omezené v důsledku chronického zpožďování zpráv o auditu a v důsledku toho, že delegace jim přisuzují pouze administrativní význam: příliš často zprávy o auditu slouží pouze jako podpůrný dokument pro uzavření projektu a pro další platby na zálohový účet, ale nevedou k provedení nezbytných úprav.

| 42. | The Commission would point out that: |
| --- | --- |

42.

The Commission would point out that:

| (1) | A large number of financial audits relating to programme estimates are in fact carried out at the end of an action as they are a prerequisite for the final payment. |
| --- | --- |

(1)

A large number of financial audits relating to programme estimates are in fact carried out at the end of an action as they are a prerequisite for the final payment.

| (2) | The financial audits of grant contracts are ordered by the beneficiary of the contract in accordance with the detailed rules set out in the contracts (see also reply to point 34). |
| --- | --- |

(2)

The financial audits of grant contracts are ordered by the beneficiary of the contract in accordance with the detailed rules set out in the contracts (see also reply to point 34).

| 43 | Pokud jde o Stabex, Komise sama sebe dostala do situace, kdy nemůže kontrolovat celkové využití finančních prostředků, protože tolerovala stav, kdy národní schvalující úředníci nevyúčtovávali jejich využití, což je v rozporu s ustanoveními článku 212 upravené Úmluvy z Lomé. Stejně tak auditorské návštěvy Účetního dvora potvrdily, že místní bankovní účty, na které byly poukazovány finanční prostředky Stabex, byly používány bez autorizace vedoucího delegace (Keňa a Mauretánie) nebo že vedoucí delegace autorizoval pohyb finančních prostředků, i když nebyl na (již neplatném) seznamu osob s podpisovým právem, který používala banka (Senegal). |
| --- | --- |

43

Pokud jde o Stabex, Komise sama sebe dostala do situace, kdy nemůže kontrolovat celkové využití finančních prostředků, protože tolerovala stav, kdy národní schvalující úředníci nevyúčtovávali jejich využití, což je v rozporu s ustanoveními článku 212 upravené Úmluvy z Lomé. Stejně tak auditorské návštěvy Účetního dvora potvrdily, že místní bankovní účty, na které byly poukazovány finanční prostředky Stabex, byly používány bez autorizace vedoucího delegace (Keňa a Mauretánie) nebo že vedoucí delegace autorizoval pohyb finančních prostředků, i když nebyl na (již neplatném) seznamu osob s podpisovým právem, který používala banka (Senegal).

| 43. | Article 212 provides for a report by the national authorising officer on the use of funds by beneficiary countries. The flow of data received by the Commission was not uniform. For that reason, and on the basis of the Court's recommendations, a comprehensive inventory was launched in 2003 in order to carry out a complete survey of these funds. |
| --- | --- |

43.

Article 212 provides for a report by the national authorising officer on the use of funds by beneficiary countries. The flow of data received by the Commission was not uniform. For that reason, and on the basis of the Court's recommendations, a comprehensive inventory was launched in 2003 in order to carry out a complete survey of these funds.

Závěr v souvislosti s dozorčími systémy a kontrolami

| 44 | Dozorčí systémy a kontroly pro ERF pokrývají širokou škálu mechanismů a cílů. Obnovení těchto systémů a kontrol začalo během rozpočtového roku 2003. Bude nutné počkat na jejich konsolidaci, aby bylo možné vyhodnotit jejich přispění k zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. V současné fázi je však nutná větší koordinace, aby nebyly dublovány kontroly a aby byly pokryty významné rizikové oblasti, a to zejména ty, které se stávají anomáliemi zaznamenanými Účetním dvorem. To vyžaduje plné uplatňování kontrol a závěrů nejrůznějších inspektorů Komise na úrovni delegace. Tok finančních prostředků Stabex musí podléhat příslušné úrovni vnitřní kontroly. |
| --- | --- |

44

Dozorčí systémy a kontroly pro ERF pokrývají širokou škálu mechanismů a cílů. Obnovení těchto systémů a kontrol začalo během rozpočtového roku 2003. Bude nutné počkat na jejich konsolidaci, aby bylo možné vyhodnotit jejich přispění k zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. V současné fázi je však nutná větší koordinace, aby nebyly dublovány kontroly a aby byly pokryty významné rizikové oblasti, a to zejména ty, které se stávají anomáliemi zaznamenanými Účetním dvorem. To vyžaduje plné uplatňování kontrol a závěrů nejrůznějších inspektorů Komise na úrovni delegace. Tok finančních prostředků Stabex musí podléhat příslušné úrovni vnitřní kontroly.

| 44. | Following these inventories, the Commission is drafting more specific and more detailed guidelines for the utilisation of the Stabex funds in order to ensure better monitoring of the use by beneficiary countries of the funds still available. |
| --- | --- |

44.

Following these inventories, the Commission is drafting more specific and more detailed guidelines for the utilisation of the Stabex funds in order to ensure better monitoring of the use by beneficiary countries of the funds still available.

Audit transakcí

| 45 | Byl zkoumán vzorek 49 plateb na základě dokumentace dostupné u Komise v Bruselu a v nutných případech u delegací ve státech AKT. Kromě toho bylo na místě zkoumáno 37 dalších plateb včetně odpovídajících globálních a individuálních závazků v šesti vybraných státech AKT s cílem zjistit, jak fungují dozorčí systémy a kontroly ve vztahu k reálnosti prací, dodávek a služeb pokrytých v dokumentaci. |
| --- | --- |

45

Byl zkoumán vzorek 49 plateb na základě dokumentace dostupné u Komise v Bruselu a v nutných případech u delegací ve státech AKT. Kromě toho bylo na místě zkoumáno 37 dalších plateb včetně odpovídajících globálních a individuálních závazků v šesti vybraných státech AKT s cílem zjistit, jak fungují dozorčí systémy a kontroly ve vztahu k reálnosti prací, dodávek a služeb pokrytých v dokumentaci.

49

37

| 46 | Pokud jde o přímou rozpočtovou podporu (viz bod 19), právní rámec ERF nabízí rozsáhlé možnosti výkladu i výjimek. Navíc kontroly zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí pouze potvrzují, že příslušné podmínky byly správně vyhodnoceny. Základní hodnocení prováděná v době, kdy jsou finanční přísliby přijímány, nejsou dostatečně formalizována podle jednotlivých kriterií v článku 61 odst. 2 Dohody z Cotonou. Formalizace tohoto typu má základní důležitost, zejména jde o transparentnost, spolehlivost a účinnost řízení veřejných financí, jinak nebude následně možné posoudit, zda se řízení zlepšilo, což je předpokladem pro další pomoc. Kriteriem pro uvolnění dalších finančních prostředků jsou do značné míry makroekonomické ukazatele, které poskytují pouze část informací o řízení veřejných financí. |
| --- | --- |

46

Pokud jde o přímou rozpočtovou podporu (viz bod 19), právní rámec ERF nabízí rozsáhlé možnosti výkladu i výjimek. Navíc kontroly zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí pouze potvrzují, že příslušné podmínky byly správně vyhodnoceny. Základní hodnocení prováděná v době, kdy jsou finanční přísliby přijímány, nejsou dostatečně formalizována podle jednotlivých kriterií v článku 61 odst. 2 Dohody z Cotonou. Formalizace tohoto typu má základní důležitost, zejména jde o transparentnost, spolehlivost a účinnost řízení veřejných financí, jinak nebude následně možné posoudit, zda se řízení zlepšilo, což je předpokladem pro další pomoc. Kriteriem pro uvolnění dalších finančních prostředků jsou do značné míry makroekonomické ukazatele, které poskytují pouze část informací o řízení veřejných financí.

| 46. | As regards the adoption of financial commitments, the Commission proposals for financing submitted to the Member States systematically include an assessment of the macroeconomic situation and public finances which, based on the most recent data, analyses the themes and the issue concerned by the criteria in Article 61, paragraph 2. It is designed in principle to provide the information listed in paragraph 3.4 of the Guide for budget support issued in March 2002. |
| --- | --- |

46.

As regards the adoption of financial commitments, the Commission proposals for financing submitted to the Member States systematically include an assessment of the macroeconomic situation and public finances which, based on the most recent data, analyses the themes and the issue concerned by the criteria in Article 61, paragraph 2. It is designed in principle to provide the information listed in paragraph 3.4 of the Guide for budget support issued in March 2002.

It is also useful to restate the major principles governing the release of tranches of budget support:

| — | for fixed tranches, a macroeconomic balance must prevail, verified by the existence of a programme with the Bretton Woods Institutions; |
| --- | --- |

—

for fixed tranches, a macroeconomic balance must prevail, verified by the existence of a programme with the Bretton Woods Institutions;

| — | for performance or variable tranches, the indicators are different: indicators linked to results (reflecting the implementation of poverty reduction strategies), general budget performance indicators (implementation rates, payment periods, etc.); process indicators linked to sectoral reforms or the management of public finances. |
| --- | --- |

—

for performance or variable tranches, the indicators are different: indicators linked to results (reflecting the implementation of poverty reduction strategies), general budget performance indicators (implementation rates, payment periods, etc.); process indicators linked to sectoral reforms or the management of public finances.

The Commission shares the Court's view of the importance of in-depth, rigorous monitoring of public finances in the countries benefiting from budget support. The public finance analysis framework, comprising 28 indicators and developed with other donors under the Public Expenditure and Financial Accountability project, was tested in a number of ACP countries in 2004 with a view to becoming operational in 2005. Lastly, since 2003, the headquarters of EuropeAid has developed a template for monitoring the management of public finances which allows the Delegations to present quarterly reports on this subject.

Finanční závazky

| 47 | Podle článku 17 odst. 2 přílohy IV Dohody z Cotonou musí být finanční dohoda mezi Komisí a státem nebo státy AKT vypracována do 60 dnů od rozhodnutí rozhodovacího orgánu Společenství. Pokud jde o Účetní dvůr, jediným důkazem toho, že dohoda byla vypracována, je to, že ji podepsaly obě smluvní strany. Ze vzorku více než sta nových závazků v roce 2003, tj. téměř všechny finanční závazky účtované v rozpočtovém roce, 82 % bylo kryto finanční dohodou podepsanou do 60 dnů od rozhodnutí. Ze zbývajících 18 % byla 3 % (32) podepsána za více než 120 dnů od počátečního rozhodnutí. Tato situace představuje zlepšení v porovnání s předcházejícími lety. Nicméně Komise musí naznačit, jak chce zajistit, aby budoucí dohody byly uzavřeny v 60denním časovém limitu. |
| --- | --- |

47

Podle článku 17 odst. 2 přílohy IV Dohody z Cotonou musí být finanční dohoda mezi Komisí a státem nebo státy AKT vypracována do 60 dnů od rozhodnutí rozhodovacího orgánu Společenství. Pokud jde o Účetní dvůr, jediným důkazem toho, že dohoda byla vypracována, je to, že ji podepsaly obě smluvní strany. Ze vzorku více než sta nových závazků v roce 2003, tj. téměř všechny finanční závazky účtované v rozpočtovém roce, 82 % bylo kryto finanční dohodou podepsanou do 60 dnů od rozhodnutí. Ze zbývajících 18 % byla 3 % (32) podepsána za více než 120 dnů od počátečního rozhodnutí. Tato situace představuje zlepšení v porovnání s předcházejícími lety. Nicméně Komise musí naznačit, jak chce zajistit, aby budoucí dohody byly uzavřeny v 60denním časovém limitu.

32

| 47. | Drawing up a financing agreement in 60 days does not mean that the agreement has been signed. However, the Commission acknowledges that by virtue of this rule diligence is required in implementing a financing decision. This in fact occurs in a large majority of cases, as the percentages quoted by the Court indicate. |
| --- | --- |

47.

Drawing up a financing agreement in 60 days does not mean that the agreement has been signed. However, the Commission acknowledges that by virtue of this rule diligence is required in implementing a financing decision. This in fact occurs in a large majority of cases, as the percentages quoted by the Court indicate.

Some 99 % of financing agreements are signed by the Commission within 60 days. The rare exceptions are cases (involving in particular direct budget support) where it emerges after the decision is taken that the conditions for concluding the agreement are no longer fulfilled, so that to maintain sound financial management it is necessary to wait until they have been re-established before continuing with signing.

Jednotlivé právní závazky

| 48 | Malý počet ojedinělých a nedůležitých chyb spojených s jednotlivými právními závazky jsou následující: |
| --- | --- |

48

Malý počet ojedinělých a nedůležitých chyb spojených s jednotlivými právními závazky jsou následující:

| 48. | |
| --- | --- |

48.

| a) | záruky na podporu kontraktů jsou charakterizovány opakujícími se nesrovnalostmi: některé nejsou poskytnuty nebo jsou neúplné nebo jsou poskytnuty po termínu; |
| --- | --- |

a)

záruky na podporu kontraktů jsou charakterizovány opakujícími se nesrovnalostmi: některé nejsou poskytnuty nebo jsou neúplné nebo jsou poskytnuty po termínu;

| (a) | The Commission has taken steps to improve the monitoring of bank guarantees; a specific module relating to bank guarantees in OLAS has been developed and instructions sent to the delegations. |
| --- | --- |

(a)

The Commission has taken steps to improve the monitoring of bank guarantees; a specific module relating to bank guarantees in OLAS has been developed and instructions sent to the delegations.

The Commission would point out that the Court has not identified any negative financial impact due to that finding.

| b) | stále existují případy, kde významné změny vedly k tomu, že skutečná konečná částka překročila zákonné limity na změny; |
| --- | --- |

b)

stále existují případy, kde významné změny vedly k tomu, že skutečná konečná částka překročila zákonné limity na změny;

| c) | některé delegace uplatňují postup podepsání kontraktů bez uvedení data nebo nevyžadují od smluvních stran a národního schvalujícího úředníka, aby na kontraktu, který schvalují, uvedly datum. Kvůli této anomálii je pro delegaci obtížné zajistit uplatňování nařízení, protože toto uplatňování přímo závisí na datu, kdy byly kontrakty podepsány (např. ověřit, že národní schvalující úředník neschválil kontrakt, dokud smluvní strana nepředložila poskytla výkonnostní záruku). |
| --- | --- |

c)

některé delegace uplatňují postup podepsání kontraktů bez uvedení data nebo nevyžadují od smluvních stran a národního schvalujícího úředníka, aby na kontraktu, který schvalují, uvedly datum. Kvůli této anomálii je pro delegaci obtížné zajistit uplatňování nařízení, protože toto uplatňování přímo závisí na datu, kdy byly kontrakty podepsány (např. ověřit, že národní schvalující úředník neschválil kontrakt, dokud smluvní strana nepředložila poskytla výkonnostní záruku).

| (c) | The Commission notes that the signature of a delegation endorses a contract. The date of the endorsement therefore does not have the same contractual value as that of the signature of the contractors. |
| --- | --- |

(c)

The Commission notes that the signature of a delegation endorses a contract. The date of the endorsement therefore does not have the same contractual value as that of the signature of the contractors.

Platby

| 49 | Malý počet ojedinělých a nedůležitých chyb spojených s individuálními právními závazky se týkaly: |
| --- | --- |

49

Malý počet ojedinělých a nedůležitých chyb spojených s individuálními právními závazky se týkaly:

| a) | plateb, které nebyly v souladu se smluvními ustanoveními (jde o cenu, způsob platby a typ a kvalitu zboží); |
| --- | --- |

a)

plateb, které nebyly v souladu se smluvními ustanoveními (jde o cenu, způsob platby a typ a kvalitu zboží);

| b) | proplacení výdaje, který byl neuplatnitelný, protože v kontraktu pro to nebylo ustanovení; |
| --- | --- |

b)

proplacení výdaje, který byl neuplatnitelný, protože v kontraktu pro to nebylo ustanovení;

| c) | proplacení výdaje, ke kterému žadatel nepředložil podpůrné dokumenty výslovně vyžadované podle kontraktu; |
| --- | --- |

c)

proplacení výdaje, ke kterému žadatel nepředložil podpůrné dokumenty výslovně vyžadované podle kontraktu;

| d) | plateb za práci, zboží nebo služby, jejichž reálnost nebyla potvrzena přiměřeným předběžným ujištěním. |
| --- | --- |

d)

plateb za práci, zboží nebo služby, jejichž reálnost nebyla potvrzena přiměřeným předběžným ujištěním.

| 50 | Jiné a častější chyby byly zjištěny v souvislosti s prováděním postupů. Jejich potenciální dopad na skutečnou podstatu plateb však lze jen těžko odhadnout (např. rozsah úroku na dlužné platby tam, kde jsou platby dodavatelů zpožděné). |
| --- | --- |

50

Jiné a častější chyby byly zjištěny v souvislosti s prováděním postupů. Jejich potenciální dopad na skutečnou podstatu plateb však lze jen těžko odhadnout (např. rozsah úroku na dlužné platby tam, kde jsou platby dodavatelů zpožděné).

| 50. | The Commission considers that considerable progress has been made in the last few years in reducing payment delays. It believes that the efforts should be continued and the Court's recommendations adopted. |
| --- | --- |

50.

The Commission considers that considerable progress has been made in the last few years in reducing payment delays. It believes that the efforts should be continued and the Court's recommendations adopted.

| 51 | Sestavení zpráv po smluvně stanoveném termínu jsou častou procesní nesrovnalostí. Tam, kde se zprávy týkají realizace projektů, je zpoždění při zpracování zprávy často projevem slabiny ve finančním řízení projektů. V případě auditorských kontraktů pozdní vypracování auditorských zpráv významně snižuje možnost, že autorizační orgán provede účinnou nápravnou akci a následné kroky. Obecně by další platby měly být podmíněny těmito zprávami. |
| --- | --- |

51

Sestavení zpráv po smluvně stanoveném termínu jsou častou procesní nesrovnalostí. Tam, kde se zprávy týkají realizace projektů, je zpoždění při zpracování zprávy často projevem slabiny ve finančním řízení projektů. V případě auditorských kontraktů pozdní vypracování auditorských zpráv významně snižuje možnost, že autorizační orgán provede účinnou nápravnou akci a následné kroky. Obecně by další platby měly být podmíněny těmito zprávami.

| 51. | As regards the submission of contract reports, it is for the contractors to supply them. The Commission makes every effort to receive them in time. The question of audit reports has already been dealt with in paragraph 42. |
| --- | --- |

51.

As regards the submission of contract reports, it is for the contractors to supply them. The Commission makes every effort to receive them in time. The question of audit reports has already been dealt with in paragraph 42.

| 52 | Některé další anomálie ovlivňující nakládání s určitými platbami a příjmy doplňují oblasti vnitřní kontroly ERF, které je třeba prioritně posílit: |
| --- | --- |

52

Některé další anomálie ovlivňující nakládání s určitými platbami a příjmy doplňují oblasti vnitřní kontroly ERF, které je třeba prioritně posílit:

| 52. | |
| --- | --- |

52.

| a) | platby z účtů místní banky Stabex, které se neobjevují na účtech Komise, musí být nicméně společně autorizovány delegací a národním schvalujícím úředníkem. Některé z těchto plateb však nebyly podepsány delegací; |
| --- | --- |

a)

platby z účtů místní banky Stabex, které se neobjevují na účtech Komise, musí být nicméně společně autorizovány delegací a národním schvalujícím úředníkem. Některé z těchto plateb však nebyly podepsány delegací;

| b) | bankovní úrok vzniklý na hotovostních účtech některých projektů není zaúčtován na účtech, i když má být přičleněn ke zdrojům příslušných projektů. Tuto anomálii by mohly odstranit příslušné bankovní ověřovací kontroly. |
| --- | --- |

b)

bankovní úrok vzniklý na hotovostních účtech některých projektů není zaúčtován na účtech, i když má být přičleněn ke zdrojům příslušných projektů. Tuto anomálii by mohly odstranit příslušné bankovní ověřovací kontroly.

| (b) | In the case of a programme estimate, it is for the project accountant to enter bank interest in the accounts. External audits allow the Commission to check that accounts are being kept properly in this respect. |
| --- | --- |

(b)

In the case of a programme estimate, it is for the project accountant to enter bank interest in the accounts. External audits allow the Commission to check that accounts are being kept properly in this respect.

Výroční zpráva o činnosti a prohlášení generálního ředitele EuropeAid

| 53 | Výroční zpráva o činnosti a prohlášení pokrývají činnosti financované ze souhrnného rozpočtu a činnosti ERF, i když každá z těchto oblastí podléhá jiné finanční regulaci. Zpráva v některých bodech cituje ERF, ale neříká nic o jiných, což ztěžuje rozhodování o tom, do jaké míry příslušný bod nebo výhrada ovlivní nebo neovlivní ERF (např. 250 milionů EUR v kontraktech ovlivněných výhradou k asociacím nevládních organizací). Aby se budoucí zprávy snáze četly, přivítal by Účetní dvůr jasnější prezentaci informací a připomínek k ERF ve výroční zprávě i samotném prohlášení. |
| --- | --- |

53

Výroční zpráva o činnosti a prohlášení pokrývají činnosti financované ze souhrnného rozpočtu a činnosti ERF, i když každá z těchto oblastí podléhá jiné finanční regulaci. Zpráva v některých bodech cituje ERF, ale neříká nic o jiných, což ztěžuje rozhodování o tom, do jaké míry příslušný bod nebo výhrada ovlivní nebo neovlivní ERF (např. 250 milionů EUR v kontraktech ovlivněných výhradou k asociacím nevládních organizací). Aby se budoucí zprávy snáze četly, přivítal by Účetní dvůr jasnější prezentaci informací a připomínek k ERF ve výroční zprávě i samotném prohlášení.

| 53. | The reserve does not affect the EDF inasmuch as all the actions covered by the food aid instrument are financed from resources coming from the Community budget. |
| --- | --- |

53.

The reserve does not affect the EDF inasmuch as all the actions covered by the food aid instrument are financed from resources coming from the Community budget.

The annual activity report covers all the activities managed by the authorising officer by delegation and is not intended to provide a breakdown of those data by source of programme financing. The data and the assessment of the control system, as well as the declaration, concern the functioning of the system overall without distinguishing between the budget and the EDF. The report focuses rather on the concept of Activity (ABB) which goes beyond the strict Budget/EDF demarcation. Thus the Activity ‘Relations with the ACP States and the OCT’ covers operations financed by funds from the Budget and the EDF. It should also be noted that a breakdown of data by ABB Activity is provided in a specific section of the Report.

The Commission will take account of the wishes of the Court, within the limits of the aims and the format of Annual Activity Reports.

| 54 | Dluhy, které ještě nebyly stanoveny, a správné využití finančních prostředků Stabex dosahují částky, která je se vší pravděpodobností významná pro kvalitu finančních informací. Generální ředitel by proto měl učinit výhradu v tomto smyslu (viz body 21). |
| --- | --- |

54

Dluhy, které ještě nebyly stanoveny, a správné využití finančních prostředků Stabex dosahují částky, která je se vší pravděpodobností významná pro kvalitu finančních informací. Generální ředitel by proto měl učinit výhradu v tomto smyslu (viz body 21).

| 54. | Once transferred to the beneficiary countries, Stabex funds belong to them and have officially left EDF accounts. The subsequent use made of the funds by the beneficiary country therefore has no formal impact on EDF accounts. |
| --- | --- |

54.

Once transferred to the beneficiary countries, Stabex funds belong to them and have officially left EDF accounts. The subsequent use made of the funds by the beneficiary country therefore has no formal impact on EDF accounts.

| 55 | Kvůli neúplnosti výsledků inventury Stabex (viz bod 23) neměl generální ředitel v té době veškeré informace, které by mu umožnily učinit v prohlášení závěr o využívání zdrojů pro konkrétní účely v souladu se zásadou řádného finančního řízení a o zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí. |
| --- | --- |

55

Kvůli neúplnosti výsledků inventury Stabex (viz bod 23) neměl generální ředitel v té době veškeré informace, které by mu umožnily učinit v prohlášení závěr o využívání zdrojů pro konkrétní účely v souladu se zásadou řádného finančního řízení a o zákonnosti a správnosti uskutečněných transakcí.

| 55. | Stabex was an instrument for the rapid disbursement of funds and was designed to offset reductions in the export revenues from key agricultural products in the ACP countries. It disappeared with the entry into force of the Cotonou Agreements in April 2003. Thus the last transfers to be carried out concern funds which it had been decided in preceding years to transfer to the beneficiary countries that satisfied the eligibility criteria. No Stabex transfers took place in 2003. The annual declaration by the Director-General concerns 2003. |
| --- | --- |

55.

Stabex was an instrument for the rapid disbursement of funds and was designed to offset reductions in the export revenues from key agricultural products in the ACP countries. It disappeared with the entry into force of the Cotonou Agreements in April 2003. Thus the last transfers to be carried out concern funds which it had been decided in preceding years to transfer to the beneficiary countries that satisfied the eligibility criteria. No Stabex transfers took place in 2003. The annual declaration by the Director-General concerns 2003.

The EDF accounts did not contain any information on the use made of Stabex funds by beneficiary States as, once the funds are transferred to the beneficiaries under the ‘Transfer Agreements’, they belong to those countries and have officially left the EDF accounts.

Beneficiary States are required (see reply to paragraph 43) to report to the Commission on the use of these funds; it is then possible for the Commission, after informing the EC-ACP Council of Ministers, to defer the application of decisions on further transfers if the information supplied by the beneficiary State is not deemed satisfactory. On the basis of the information received from the beneficiaries in the past, the Commission has never actually done this. However, as there is no harmonised reporting system to ensure the uniformity of information received by the delegations, the Commission launched an inventory of the funds in 2003 in order to monitor the funds outside the accountings and consolidate all the information available.

Změny ve výkonu dozorčích systémů a kontrol

| 56 | Všechny výše uvedené připomínky budou zahrnuty do tabulky ukazatelů, aby bylo možné změny ve výkonu dozorčích systémů a kontrol vyhodnotit (viz
  tabulka 4
  ). |
| --- | --- |

56

Všechny výše uvedené připomínky budou zahrnuty do tabulky ukazatelů, aby bylo možné změny ve výkonu dozorčích systémů a kontrol vyhodnotit (viz
  tabulka 4
  ).

tabulka 4

Tabulka 4 — DAS (Prohlášení o věrohodnosti) 2003 týkající se ERF: Potenciální ukazatele vycházející z provedených auditů

| 1.   KLÍČOVÉ PŘIPOMÍNKY — VÝVOJ SITUACE |
| --- |
| | 2001 | 2002 | 2003 |
| Připomínky | Odpověď Komise | Připomínky | Opatření, která mají být přijata | Připomínky | Opatření, která mají být přijata |
| 1.1 | Řízení pokladní hotovosti Stabex | Nedostatečná kontrola | Do budoucna se nebude rušit korespondence s bankou týkající se nákupu a prodeje cenných papírů | Operací je výrazně méně, ale účty neukazují zřetelně zisky a ztráty vyplývající z operací ani hodnotu trhu s cennými papíry na konci rozpočtového roku | Účty by měly zřetelně ukazovat zisky a ztráty vyplývající z operací a hodnotu trhu s cennými papíry na konci rozpočtového roku | Účty ukazují zisky a ztráty (občas dosti podstatné) vyplývající z operací, jakož i hodnotu trhu s cennými papíry na konci rozpočtového roku | Byla přijata žádoucí opatření |
| 1.2 | Provádění pomoci pro programy strukturálních změn | Právní rámec neumožňuje metodologicky přesné kontroly zákonnosti a správnosti, neboť kondicionalita není vždy přísně dodržována | Právní rámec ERF uvádí v tomto ohledu výjimky | Z důvodu nedostatku informací týkajících se kvality řízení veřejných financí ve státech AKT se nemůže Účetní dvůr vyjádřit k užití přímé rozpočtové pomoci | Zlepšení informací týkajících se řízení veřejných financí ve státech AKT | Komise poskytla více informací o svém sledování řízení veřejných financí ve státech AKT, zejména ve své zprávě o finančním řízení za rozpočtový rok 2003 | Nadále zlepšovat komunikaci na toto důležité téma |
| 1.3 | Operace s rizikovým kapitálem řízené EIB | Úroková míra vyšší než sazby uvedené v Úmluvě z Lomé | Domnívá se, že postup byl správný, přesto ale po dohodě s EIB ověří správné dodržování Úmluvy z Lomé | Úroková míra vyšší než sazby uvedené v Úmluvě z Lomé | Správné dodržování Úmluvy z Lomé | Odpovědnost za řízení položky investice byla převedena na EIB finančním nařízením vztahujícím se na 9. ERF | V rámci DAS už Účetnímu dvoru nepřísluší, aby se k této otázce vyjadřoval |
| 1.4 | Mechanismy cenové revize | Revize cen neuvedené ve smlouvách | Komise na tento bod upozorní všechny delegace, aby se tak zabránilo opakování těchto problémů | Cenové revize jsou nadále hrazeny bez přesného smluvního základu | Zlepšení formulací a kontroly doložek týkajících se revizí cen ve smlouvách | Provedení doložek o cenové revizi nadále vyvolává jednorázové problémy | Nadále dohlížet na toto hledisko provádění smluv |
| 1.5 | Skutečná hladina prvotních závazků | Nadhodnoceno v účtech, neboť nedošlo k uvolnění prostředků | Komise bude pokračovat ve svém úsilí zaměřeném na zlepšení kontrolních postupů | Neodráží se přesně v účtech z důvodu nedostatečné rychlosti pro uvolňování prostředků | Opatření přijatá s cílem zajistit sledování závazků, jakož i jejich rychlou kontrolu | Komise do hloubky přezkoumala problematické závazky, které ještě měly být vypořádány | Nadále soustavně přezkoumávat problematické závazky, které ještě mají být vypořádány |
| 1.6 | Účetní uzavření záloh a inkaso různé | Žádné připomínky | Nehodí se | Zálohy a částky k inkasu nejsou spolehlivě zaneseny v účtech | Nedostatky k nápravě | Účetní uzavření záloh starších 18 měsíců (400 milionů EUR) a inkaso částek k úhradě (27,5 milionů EUR) je velmi špatně vedeno | Zlepšit postupy zjišťování, záznamů a sledování záloh k účetnímu uzavření a částek k inkasu |
| 1.7 | Zprávy o užívání fondů Stabex a kontrola konečných plateb | Převody fondů Stabex jsou zaúčtovány v platbách, ačkoli je příjemci dosud neobdrželi | Zlepšit kvalitu účetních informací | V účtech nejsou informace o užívání fondů Stabex | Nedostatky k nápravě, neboť Komise je spoluodpovědná za užívání těchto fondů | Komise není s to ověřit užívání fondů Stabex (článek 212 Lomé IV) a bankovní převody nejsou opatřeny náležitým oprávněním | Získat všechny zprávy o užívání fondů Stabex od národních příkazců a posílit interní kontrolu bankovních převodů. |
| 2.   SYSTÉMY A KONTROLY DOHLEDU |
| | 2001 | 2002 | 2003 |
| ZKOUMÁNÍ FINANČNÍCH AUDITŮ |
| | Častost (a) | Častost (a) | Častost (a) |
| 2.1 | Referenční podmínky nevymezují jasně povahu neoprávněných výdajů | častý | častý | příležitostný |
| 2.2 | Zpráva o auditu nekvantifikuje jasně výdaje, na nichž byl audit proveden, ani částky oprávněných a neoprávněných výdajů | častý | častý | příležitostný |
| 2.3 | Nedostatečná opatření pro vymáhání neoprávněných výdajů, které odhalili externí auditoři | častý | častý | častý |
| SYSTÉMY INTERNÍ KONTROLY V BRUSELU |
| | Hodnocení systémů a kontrol dohledu (b) | Hodnocení systémů a kontrol dohledu (b) | Hodnocení systémů a kontrol dohledu (b) |
| 2.4 | Skutečný stupeň provádění vybraných norem interní kontroly uplatňovaných na podkladové operace | neuvedeno | B | B/A |
| | SYSTÉMY INTERNÍ KONTROLY V ŠESTI ZEMÍCH AKT | | (33) | (34) |
| 2.5 | Obecné hodnocení nabídkových řízení | neuvedeno | B | B/A |
| 2.6 | Obecné hodnocení plateb | neuvedeno | B | B/A |
| 2.7 | Obecné hodnocení auditů | neuvedeno | B | B |
| 2.8 | Obecné hodnocení inkasa | neuvedeno | C | C |
| 2.9 | Obecné hodnocení účetnictví | neuvedeno | B | B/A |
| 2.10 | Obecné hodnocení pro všechny navštívené země | neuvedeno | B | B |
| (a) Častost (výskyt)

  málo častý
  příležitostný
  častý

  (b) Hodnocení systémů a kontrol dohledu

  A. Funguje správně, je zapotřebí pouze drobných vylepšení
  B. Funguje, ale potřebuje zlepšit
  C. Nefunguje, jak by měl |

KLÍČOVÉ PŘIPOMÍNKY — VÝVOJ SITUACE

2001

2002

2003

Připomínky

Odpověď Komise

Připomínky

Opatření, která mají být přijata

Připomínky

Opatření, která mají být přijata

1.1

Řízení pokladní hotovosti Stabex

Nedostatečná kontrola

Do budoucna se nebude rušit korespondence s bankou týkající se nákupu a prodeje cenných papírů

Operací je výrazně méně, ale účty neukazují zřetelně zisky a ztráty vyplývající z operací ani hodnotu trhu s cennými papíry na konci rozpočtového roku

Účty by měly zřetelně ukazovat zisky a ztráty vyplývající z operací a hodnotu trhu s cennými papíry na konci rozpočtového roku

Účty ukazují zisky a ztráty (občas dosti podstatné) vyplývající z operací, jakož i hodnotu trhu s cennými papíry na konci rozpočtového roku

Byla přijata žádoucí opatření

1.2

Provádění pomoci pro programy strukturálních změn

Právní rámec neumožňuje metodologicky přesné kontroly zákonnosti a správnosti, neboť kondicionalita není vždy přísně dodržována

Právní rámec ERF uvádí v tomto ohledu výjimky

Z důvodu nedostatku informací týkajících se kvality řízení veřejných financí ve státech AKT se nemůže Účetní dvůr vyjádřit k užití přímé rozpočtové pomoci

Zlepšení informací týkajících se řízení veřejných financí ve státech AKT

Komise poskytla více informací o svém sledování řízení veřejných financí ve státech AKT, zejména ve své zprávě o finančním řízení za rozpočtový rok 2003

Nadále zlepšovat komunikaci na toto důležité téma

1.3

Operace s rizikovým kapitálem řízené EIB

Úroková míra vyšší než sazby uvedené v Úmluvě z Lomé

Domnívá se, že postup byl správný, přesto ale po dohodě s EIB ověří správné dodržování Úmluvy z Lomé

Úroková míra vyšší než sazby uvedené v Úmluvě z Lomé

Správné dodržování Úmluvy z Lomé

Odpovědnost za řízení položky investice byla převedena na EIB finančním nařízením vztahujícím se na 9. ERF

V rámci DAS už Účetnímu dvoru nepřísluší, aby se k této otázce vyjadřoval

1.4

Mechanismy cenové revize

Revize cen neuvedené ve smlouvách

Komise na tento bod upozorní všechny delegace, aby se tak zabránilo opakování těchto problémů

Cenové revize jsou nadále hrazeny bez přesného smluvního základu

Zlepšení formulací a kontroly doložek týkajících se revizí cen ve smlouvách

Provedení doložek o cenové revizi nadále vyvolává jednorázové problémy

Nadále dohlížet na toto hledisko provádění smluv

1.5

Skutečná hladina prvotních závazků

Nadhodnoceno v účtech, neboť nedošlo k uvolnění prostředků

Komise bude pokračovat ve svém úsilí zaměřeném na zlepšení kontrolních postupů

Neodráží se přesně v účtech z důvodu nedostatečné rychlosti pro uvolňování prostředků

Opatření přijatá s cílem zajistit sledování závazků, jakož i jejich rychlou kontrolu

Komise do hloubky přezkoumala problematické závazky, které ještě měly být vypořádány

Nadále soustavně přezkoumávat problematické závazky, které ještě mají být vypořádány

1.6

Účetní uzavření záloh a inkaso různé

Žádné připomínky

Nehodí se

Zálohy a částky k inkasu nejsou spolehlivě zaneseny v účtech

Nedostatky k nápravě

Účetní uzavření záloh starších 18 měsíců (400 milionů EUR) a inkaso částek k úhradě (27,5 milionů EUR) je velmi špatně vedeno

Zlepšit postupy zjišťování, záznamů a sledování záloh k účetnímu uzavření a částek k inkasu

1.7

Zprávy o užívání fondů Stabex a kontrola konečných plateb

Převody fondů Stabex jsou zaúčtovány v platbách, ačkoli je příjemci dosud neobdrželi

Zlepšit kvalitu účetních informací

V účtech nejsou informace o užívání fondů Stabex

Nedostatky k nápravě, neboť Komise je spoluodpovědná za užívání těchto fondů

Komise není s to ověřit užívání fondů Stabex (článek 212 Lomé IV) a bankovní převody nejsou opatřeny náležitým oprávněním

Získat všechny zprávy o užívání fondů Stabex od národních příkazců a posílit interní kontrolu bankovních převodů.

SYSTÉMY A KONTROLY DOHLEDU

2001

2002

2003

ZKOUMÁNÍ FINANČNÍCH AUDITŮ

Častost (a)

Častost (a)

Častost (a)

2.1

Referenční podmínky nevymezují jasně povahu neoprávněných výdajů

častý

častý

příležitostný

2.2

Zpráva o auditu nekvantifikuje jasně výdaje, na nichž byl audit proveden, ani částky oprávněných a neoprávněných výdajů

častý

častý

příležitostný

2.3

Nedostatečná opatření pro vymáhání neoprávněných výdajů, které odhalili externí auditoři

častý

častý

častý

SYSTÉMY INTERNÍ KONTROLY V BRUSELU

Hodnocení systémů a kontrol dohledu (b)

Hodnocení systémů a kontrol dohledu (b)

Hodnocení systémů a kontrol dohledu (b)

2.4

Skutečný stupeň provádění vybraných norem interní kontroly uplatňovaných na podkladové operace

neuvedeno

B

B/A

SYSTÉMY INTERNÍ KONTROLY V ŠESTI ZEMÍCH AKT

SYSTÉMY INTERNÍ KONTROLY V ŠESTI ZEMÍCH AKT

(33)

33

(34)

34

2.5

Obecné hodnocení nabídkových řízení

neuvedeno

B

B/A

2.6

Obecné hodnocení plateb

neuvedeno

B

B/A

2.7

Obecné hodnocení auditů

neuvedeno

B

B

2.8

Obecné hodnocení inkasa

neuvedeno

C

C

2.9

Obecné hodnocení účetnictví

neuvedeno

B

B/A

2.10

Obecné hodnocení pro všechny navštívené země

neuvedeno

B

B

(a) Častost (výskyt)

(a) Častost (výskyt)

málo častý

příležitostný

častý

(b) Hodnocení systémů a kontrol dohledu

(b) Hodnocení systémů a kontrol dohledu

A. Funguje správně, je zapotřebí pouze drobných vylepšení

B. Funguje, ale potřebuje zlepšit

C. Nefunguje, jak by měl

KAPITOLA III — NÁSLEDNÉ KROKY K PŘEDCHÁZEJÍCÍM PŘIPOMÍNKÁM

Zahrnutí ERF do souhrnného rozpočtu

Shrnutí předcházejících připomínek

| 57 | Při několika příležitostech vznesl Účetní dvůr připomínku týkající se komplikací a obtíží při realizaci následných ERF a zvážil jako možné řešení zahrnutí těchto ERF do rozpočtu (35). Komise se zavázala předložit v roce 2003 sdělení o výhodách a nedostatcích zahrnutí ERF do rozpočtu (35). Pro Komisi by zahrnutí do rozpočtu, které již dlouho doporučuje i Evropský parlament, bylo řešením opakujících se přechodových problémů spojených s vytvořením nových ERF; umožnilo by i nepřerušovanou realizaci dohod dosažených se státy AKT. |
| --- | --- |

57

Při několika příležitostech vznesl Účetní dvůr připomínku týkající se komplikací a obtíží při realizaci následných ERF a zvážil jako možné řešení zahrnutí těchto ERF do rozpočtu (35). Komise se zavázala předložit v roce 2003 sdělení o výhodách a nedostatcích zahrnutí ERF do rozpočtu (35). Pro Komisi by zahrnutí do rozpočtu, které již dlouho doporučuje i Evropský parlament, bylo řešením opakujících se přechodových problémů spojených s vytvořením nových ERF; umožnilo by i nepřerušovanou realizaci dohod dosažených se státy AKT.

35

35

| 57. | The Commission does indeed consider that including EDFs in the budget would be a solution to the problems of transition between EDFs but points out that this is not the sole argument in its favour (standard procedures, budgetary transparency, dropping of the negotiation and ratification process, and all the time that takes). See the Commission reply to point 12. |
| --- | --- |

57.

The Commission does indeed consider that including EDFs in the budget would be a solution to the problems of transition between EDFs but points out that this is not the sole argument in its favour (standard procedures, budgetary transparency, dropping of the negotiation and ratification process, and all the time that takes). See the Commission reply to point 12.

Vývoj situace

| 58 | 8. října 2003 Komise přijala sdělení Radě a Parlamentu s názvem „K plné integraci spolupráce se státy AKT do rozpočtu EU“, ve kterém rozpracovává svoji argumentaci ve prospěch integrace. Všechny zainteresované strany (a zejména státy AKT) pečlivě tuto otázku zvažují. Evropský parlament se již vyslovil ve prospěch rychlé „rozpočtizace“ ERF (viz bod 42 zprávy o vypořádání za rok 2002). |
| --- | --- |

58

8. října 2003 Komise přijala sdělení Radě a Parlamentu s názvem „K plné integraci spolupráce se státy AKT do rozpočtu EU“, ve kterém rozpracovává svoji argumentaci ve prospěch integrace. Všechny zainteresované strany (a zejména státy AKT) pečlivě tuto otázku zvažují. Evropský parlament se již vyslovil ve prospěch rychlé „rozpočtizace“ ERF (viz bod 42 zprávy o vypořádání za rok 2002).

| 58. | The Commission has suggested that EDFs be included in the budget on several occasions. In view of the enlargement of the EU and the decisions to be taken on the financial perspective 2007-2013, it would be particularly desirable to incorporate EDFs in the budget from 2007/2008. |
| --- | --- |

58.

The Commission has suggested that EDFs be included in the budget on several occasions. In view of the enlargement of the EU and the decisions to be taken on the financial perspective 2007-2013, it would be particularly desirable to incorporate EDFs in the budget from 2007/2008.

Účast nejvyšších kontrolních institucí států AKT na auditech ERF

Shrnutí předcházejících připomínek

| 59 | V kontextu dřívějších zkoumání řízení ERF (36) Účetní dvůr, Parlament a Rada zdůrazňovaly, jak důležité by bylo vybudování a podpora silných, efektivních a nezávislých nejvyšších kontrolních institucí (SAI) pro zvyšování kvality řízení veřejných financí ve státech AKT, zejména pro audit operací financovaných z ERF. |
| --- | --- |

59

V kontextu dřívějších zkoumání řízení ERF (36) Účetní dvůr, Parlament a Rada zdůrazňovaly, jak důležité by bylo vybudování a podpora silných, efektivních a nezávislých nejvyšších kontrolních institucí (SAI) pro zvyšování kvality řízení veřejných financí ve státech AKT, zejména pro audit operací financovaných z ERF.

36

| 59-60. | Direct support for the Supreme Audit Institutions (SAIs) takes the form of projects not covered by the budget support financing agreements and also of one-off technical assistance operations financed from budget resources for institutional support (budget lines managed in accordance with EDF procedures) which, in each budget support financing agreement, supplement the funds allocated. The Commission has updated the information contained in Annex 6 and included the one-off operations referred to above. Direct support operations, irrespective of financing source, are ongoing in nine countries and being studied in seven others. |
| --- | --- |

59-60.

Direct support for the Supreme Audit Institutions (SAIs) takes the form of projects not covered by the budget support financing agreements and also of one-off technical assistance operations financed from budget resources for institutional support (budget lines managed in accordance with EDF procedures) which, in each budget support financing agreement, supplement the funds allocated. The Commission has updated the information contained in Annex 6 and included the one-off operations referred to above. Direct support operations, irrespective of financing source, are ongoing in nine countries and being studied in seven others.

| — | where direct support for an SAI is not provided by the Commission, it is often supplied by another donor following consultations in which the Commission is involved. |
| --- | --- |

—

where direct support for an SAI is not provided by the Commission, it is often supplied by another donor following consultations in which the Commission is involved.

| — | support for SAIs can also take an indirect form through the incorporation in the financing agreements on the budget support of conditions and/or process indicators to strengthen the status and resources of such institutions, |
| --- | --- |

—

support for SAIs can also take an indirect form through the incorporation in the financing agreements on the budget support of conditions and/or process indicators to strengthen the status and resources of such institutions,

| — | the Commission also intends, wherever possible, to involve SAIs in the public finance assessments. |
| --- | --- |

—

the Commission also intends, wherever possible, to involve SAIs in the public finance assessments.

The Commission intends to present a proposal to systematise and better structure its support for SAIs. It would be delivered under the action plans stemming from the public finance reform programmes running in each ACP country and operated jointly with all the partners involved in the budget support, especially the Member States.

Vývoj situace

| 60 | Komise naznačila, že sdílí tento názor a postupuje stejným směrem, dala však na vědomí, že pro ni je to nová a politicky citlivá oblast, a proto použije gradualistický přístup (37). V odpovědi na žádost Parlamentu o informace o ERF pro SAI (38) Komise uvedla v příloze 5 ke své zprávě o finančním řízení za rozpočtový rok 2003 seznam 14 projektů, které obsahovaly podporu zejména pro orgány veřejné kontroly. Účetní dvůr vzal na vědomí zřejmou hodnotu těchto projektů, které se zabývají zejména posílením ministerstev financí a případně i posílením struktury jejich vnitřní kontroly. Avšak pouze jeden nebo dva jsou zaměřeny na posílení SAI. |
| --- | --- |

60

Komise naznačila, že sdílí tento názor a postupuje stejným směrem, dala však na vědomí, že pro ni je to nová a politicky citlivá oblast, a proto použije gradualistický přístup (37). V odpovědi na žádost Parlamentu o informace o ERF pro SAI (38) Komise uvedla v příloze 5 ke své zprávě o finančním řízení za rozpočtový rok 2003 seznam 14 projektů, které obsahovaly podporu zejména pro orgány veřejné kontroly. Účetní dvůr vzal na vědomí zřejmou hodnotu těchto projektů, které se zabývají zejména posílením ministerstev financí a případně i posílením struktury jejich vnitřní kontroly. Avšak pouze jeden nebo dva jsou zaměřeny na posílení SAI.

37

38

Monitorování fondů Stabex

Shrnutí předcházejících připomínek

| 61 | Účetní dvůr publikoval připomínky k fondům Stabex několikrát (39). Ve všech těchto připomínkách zdůrazňoval, že neexistuje příslušné monitorování účtů, které by umožnilo určit, kdy a jak byly finanční prostředky nakonec využity. |
| --- | --- |

61

Účetní dvůr publikoval připomínky k fondům Stabex několikrát (39). Ve všech těchto připomínkách zdůrazňoval, že neexistuje příslušné monitorování účtů, které by umožnilo určit, kdy a jak byly finanční prostředky nakonec využity.

39

| 61. | As soon as Stabex funds are first transferred to the recipient countries, they become the property of those countries and are no longer included in the EDF accounts, although the Delegations continue to monitor their use closely. In 2003 the Commission produced an inventory of the funds in order to monitor them by a non-accounting procedure. |
| --- | --- |

61.

As soon as Stabex funds are first transferred to the recipient countries, they become the property of those countries and are no longer included in the EDF accounts, although the Delegations continue to monitor their use closely. In 2003 the Commission produced an inventory of the funds in order to monitor them by a non-accounting procedure.

Stabex has not existed since the 9th EDF and, as the FLEX instrument provided for in the Cotonou Agreement is fully compatible with the standardised EDF system, the problems identified by the Court will not occur again in the future (see Commission reply to point 68).

| 62 | Úřad pro spolupráci EuropeAid nedávno opakoval, že státy AKT mohou využít prostředků Stabex pouze po splnění konkrétních podmínek a se souhlasem Komise a že učiní opatření s cílem monitorovat situaci a podávat o ní zprávy (40). |
| --- | --- |

62

Úřad pro spolupráci EuropeAid nedávno opakoval, že státy AKT mohou využít prostředků Stabex pouze po splnění konkrétních podmínek a se souhlasem Komise a že učiní opatření s cílem monitorovat situaci a podávat o ní zprávy (40).

40

| 62. | On the basis of the analysis of the inventories on the use of Stabex funds at 31 December 2003 sent by the Delegations, more detailed and precise standard procedures and formats will be introduced before the end of the 2004 accounting year and will be fully operational by 2005. |
| --- | --- |

62.

On the basis of the analysis of the inventories on the use of Stabex funds at 31 December 2003 sent by the Delegations, more detailed and precise standard procedures and formats will be introduced before the end of the 2004 accounting year and will be fully operational by 2005.

Vývoj situace

| 63 | V roce 2003 provedla Komise inventuru finančních prostředků Stabex, které již byly převedeny státům AKT a které zůstaly částečně nevyužity na bankovních účtech na konci roku 2002. S pomocí této informace, která byla v době předložení závěrečných účtů za rok 2003 stále neúplná, mohla Komise poprvé po letech poskytnout odhad částky, kterou ještě přijímající země nevyužily — asi 700 milionů EUR. |
| --- | --- |

63

V roce 2003 provedla Komise inventuru finančních prostředků Stabex, které již byly převedeny státům AKT a které zůstaly částečně nevyužity na bankovních účtech na konci roku 2002. S pomocí této informace, která byla v době předložení závěrečných účtů za rok 2003 stále neúplná, mohla Komise poprvé po letech poskytnout odhad částky, kterou ještě přijímající země nevyužily — asi 700 milionů EUR.

| 63. | On the basis of the information supplied (at 1 July 2004) by 80 % of the countries concerned which covers 97 % of total Stabex funds in the seventh and eighth EDFs, there was some EUR 700 million still to be committed by the beneficiary countries at 31 December 2003. |
| --- | --- |

63.

On the basis of the information supplied (at 1 July 2004) by 80 % of the countries concerned which covers 97 % of total Stabex funds in the seventh and eighth EDFs, there was some EUR 700 million still to be committed by the beneficiary countries at 31 December 2003.

| 64 | I když byly finanční prostředky převedeny na přijímající země a formálně opustily účty ERF, Komise i nadále sdílí za tyto prostředky odpovědnost a udržuje si kontrolu nad jejich správným využitím na základě požadavku, aby její zástupci podepsali konečnou platbu. Při přípravě prohlášení o věrohodnosti Účetní dvůr zkoumal tento konkrétní aspekt řízení Komise. Finanční prostředky Stabex jsou obvykle určeny na projekty výrobních investic v oblasti zasažené poklesem příjmů z vývozu, které jsou východiskem pro rozhodnutí o převodu (41), přesto jsou někdy na základě dohody určeny na podporu operací bez zjevné vazby na danou oblast (např. 50 milionů EUR v cílené rozpočtové podpoře pro Keňu určené mimo jiné na platy učitelů bylo financováno z kompenzace za pokles příjmů země z vývozu kávy). |
| --- | --- |

64

I když byly finanční prostředky převedeny na přijímající země a formálně opustily účty ERF, Komise i nadále sdílí za tyto prostředky odpovědnost a udržuje si kontrolu nad jejich správným využitím na základě požadavku, aby její zástupci podepsali konečnou platbu. Při přípravě prohlášení o věrohodnosti Účetní dvůr zkoumal tento konkrétní aspekt řízení Komise. Finanční prostředky Stabex jsou obvykle určeny na projekty výrobních investic v oblasti zasažené poklesem příjmů z vývozu, které jsou východiskem pro rozhodnutí o převodu (41), přesto jsou někdy na základě dohody určeny na podporu operací bez zjevné vazby na danou oblast (např. 50 milionů EUR v cílené rozpočtové podpoře pro Keňu určené mimo jiné na platy učitelů bylo financováno z kompenzace za pokles příjmů země z vývozu kávy).

41

| 64. | In general, the bulk of Stabex resources were allocated to the target rural populations. In the case of Kenya and the last transfer of EUR 50 million earmarked for targeted budget aid, the measures are specifically aimed at the geographic areas affected by the fall in revenue that is the reason for the Stabex funds in question. |
| --- | --- |

64.

In general, the bulk of Stabex resources were allocated to the target rural populations. In the case of Kenya and the last transfer of EUR 50 million earmarked for targeted budget aid, the measures are specifically aimed at the geographic areas affected by the fall in revenue that is the reason for the Stabex funds in question.

| 65 | Řečeno obecně, neexistuje přísné řízení finančních prostředků Stabex a monitorování prostředků prostřednictvím účtů, což do značné míry vysvětluje, proč je pro Komisi tak obtížné obnovit kontrolu účetních informací o těchto prostředcích. Například příjmy z úroků spojených s finančními prostředky jsou někdy nesprávně účtovány jako použité (srovnej zejména v Papue-Nové Guinei a na Šalamounových ostrovech, kde výnosy z úroků nebyly připsány na účet, ale využity pro zcela nevysvětlené výdaje). |
| --- | --- |

65

Řečeno obecně, neexistuje přísné řízení finančních prostředků Stabex a monitorování prostředků prostřednictvím účtů, což do značné míry vysvětluje, proč je pro Komisi tak obtížné obnovit kontrolu účetních informací o těchto prostředcích. Například příjmy z úroků spojených s finančními prostředky jsou někdy nesprávně účtovány jako použité (srovnej zejména v Papue-Nové Guinei a na Šalamounových ostrovech, kde výnosy z úroků nebyly připsány na účet, ale využity pro zcela nevysvětlené výdaje).

| 65. | Following the inventories completed in 2003, the Comission is drafting new, more precise and detailed guidelines for the utilisation of Stabex funds in order to improve monitoring and the use of unused funds. |
| --- | --- |

65.

Following the inventories completed in 2003, the Comission is drafting new, more precise and detailed guidelines for the utilisation of Stabex funds in order to improve monitoring and the use of unused funds.

As regards the Court's comment on Papua-New Guinea and the Solomon Islands, the Commission has initiated an audit.

| 66 | Od samého počátku Komise ve skutečnosti věnovala málo pozornosti nezbytnosti minimálního rámce pro monitorování správného využívání finančních prostředků Stabex. Delegace Komise neměly referenční rámec ani instrukce pro monitorování fondů. Jediná povinnost vyžadovaná od partnerů byla, aby oznamovali využití finančních prostředků Stabex — požadavek, který nebyl vždy v praxi splněn — se rychle ukázala v tomto směru jako nedostatečná. |
| --- | --- |

66

Od samého počátku Komise ve skutečnosti věnovala málo pozornosti nezbytnosti minimálního rámce pro monitorování správného využívání finančních prostředků Stabex. Delegace Komise neměly referenční rámec ani instrukce pro monitorování fondů. Jediná povinnost vyžadovaná od partnerů byla, aby oznamovali využití finančních prostředků Stabex — požadavek, který nebyl vždy v praxi splněn — se rychle ukázala v tomto směru jako nedostatečná.

| 66. | The comment of the Court of Auditors should be viewed in the context of the original purpose of Stabex and its totally decentralised management of funds as soon as they have been transferred to the countries. The initial aim of Stabex was to set up a rapid payment mechanism and a flexible system for directly compensating small producers for income lost in the preceding farm year. Although the reference framework was not always very exact in the case of Stabex funds owing to its very specific nature, it was always clear that the rules and procedures of the seventh and eighth EDFs also applied to Stabex. A number of Delegations and national Authorising Officers managed to use the instrument successfully. |
| --- | --- |

66.

The comment of the Court of Auditors should be viewed in the context of the original purpose of Stabex and its totally decentralised management of funds as soon as they have been transferred to the countries. The initial aim of Stabex was to set up a rapid payment mechanism and a flexible system for directly compensating small producers for income lost in the preceding farm year. Although the reference framework was not always very exact in the case of Stabex funds owing to its very specific nature, it was always clear that the rules and procedures of the seventh and eighth EDFs also applied to Stabex. A number of Delegations and national Authorising Officers managed to use the instrument successfully.

| 67 | Zásadní je, aby Komise, která nyní začíná získávat zpět kontrolu nad těmito operacemi v některých případech zahájenými již před více než deseti lety, se svými partnery přijala obecnou strategii pro zúčtování nevyužitých finančních prostředků jednou pro vždy. Po schválení příslušného právního rámce by mohla předpokládat využití finančních prostředků tak, aby doplnily rozpočtovou podporu, kterou poskytuje přijímajícím státům jinými způsoby. |
| --- | --- |

67

Zásadní je, aby Komise, která nyní začíná získávat zpět kontrolu nad těmito operacemi v některých případech zahájenými již před více než deseti lety, se svými partnery přijala obecnou strategii pro zúčtování nevyužitých finančních prostředků jednou pro vždy. Po schválení příslušného právního rámce by mohla předpokládat využití finančních prostředků tak, aby doplnily rozpočtovou podporu, kterou poskytuje přijímajícím státům jinými způsoby.

| 67. | The Commission will make every effort to ensure that all the funds are committed in respect of the beneficiary countries by the end of 2005; budget support will constitute a valuable means of achieving this wherever conditions allow. |
| --- | --- |

67.

The Commission will make every effort to ensure that all the funds are committed in respect of the beneficiary countries by the end of 2005; budget support will constitute a valuable means of achieving this wherever conditions allow.

| 68 | V každém případě bude Komise muset zajistit, aby podobné operace prováděné podle Dohod z Cotonou (FLEX) byly správně řízeny a monitorovány způsobem, který prokáže, že finanční prostředky byly v přiměřeném časovém období využity správným způsobem. |
| --- | --- |

68

V každém případě bude Komise muset zajistit, aby podobné operace prováděné podle Dohod z Cotonou (FLEX) byly správně řízeny a monitorovány způsobem, který prokáže, že finanční prostředky byly v přiměřeném časovém období využity správným způsobem.

| 68. | The FLEX arrangements provide either for budget aid or, failing that, for additional resources for the programmable part (envelope A) of the 9th EDF. In both cases expenditure is included in the standardised accounting system of the 9th EDF and follows the relevant rules. The problems experienced with Stabex should not arise with FLEX. |
| --- | --- |

68.

The FLEX arrangements provide either for budget aid or, failing that, for additional resources for the programmable part (envelope A) of the 9th EDF. In both cases expenditure is included in the standardised accounting system of the 9th EDF and follows the relevant rules. The problems experienced with Stabex should not arise with FLEX.

KAPITOLA IV — HLAVNÍ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ VE ZVLÁŠTNÍCH ZPRÁVÁCH, KTERÉ PUBLIKOVAL ÚČETNÍ DVŮR OD POSLEDNÍHO UDĚLENÍ ABSOLUTORIA

Zvláštní zpráva č. 15/2003 o auditu projektů mikroprogramů financovaných z ERF

| 69 | Asi 2 % pomoci z ERF jsou ve formě víceročních programů mikroprojektů, které financují malé infrastrukturní projekty. Účetní dvůr zkoumal řízení a kontrolu ze strany centrálních útvarů Komise a ze strany příslušných delegací v šesti státech AKT (Ghana, Madagaskar, Malawi, Uganda, Zambie a Zimbabwe). Účetní dvůr dále kontroloval, zda bylo dosaženo cílů programů. |
| --- | --- |

69

Asi 2 % pomoci z ERF jsou ve formě víceročních programů mikroprojektů, které financují malé infrastrukturní projekty. Účetní dvůr zkoumal řízení a kontrolu ze strany centrálních útvarů Komise a ze strany příslušných delegací v šesti státech AKT (Ghana, Madagaskar, Malawi, Uganda, Zambie a Zimbabwe). Účetní dvůr dále kontroloval, zda bylo dosaženo cílů programů.

| 70 | Hlavní připomínka se týká formulace programů, jejich realizace a konkrétních výsledků dosažených ve vybraných zemích. Účetní dvůr vydal pozitivní názor k programům mikroprojektů, nicméně poznamenává: |
| --- | --- |

70

Hlavní připomínka se týká formulace programů, jejich realizace a konkrétních výsledků dosažených ve vybraných zemích. Účetní dvůr vydal pozitivní názor k programům mikroprojektů, nicméně poznamenává:

| 70. | The Commission welcomes the positive view taken by the Court of the multiannual microproject programmes. |
| --- | --- |

70.

The Commission welcomes the positive view taken by the Court of the multiannual microproject programmes.

| a) | centrální útvary Komise nemají dostatek informací o těchto programech a neposkytly delegacím příslušné pokyny. Právní statut jednotek, které řídí programy ve státech AKT, není vždy jasný. Realizace programů prostřednictvím „programových odhadů“ může být zmatečná nebo pomalá. I když postupy pro řízení a kontrolu jsou obecně uspokojivé, přetrvávají nedostatky a informační systémy jsou často špatně konstruovány nebo aplikovány; |
| --- | --- |

a)

centrální útvary Komise nemají dostatek informací o těchto programech a neposkytly delegacím příslušné pokyny. Právní statut jednotek, které řídí programy ve státech AKT, není vždy jasný. Realizace programů prostřednictvím „programových odhadů“ může být zmatečná nebo pomalá. I když postupy pro řízení a kontrolu jsou obecně uspokojivé, přetrvávají nedostatky a informační systémy jsou často špatně konstruovány nebo aplikovány;

| (a) | Although in the past the central services have encountered difficulties in monitoring microprojects more closely, they are endeavouring to play an increasingly important role in terms of thematic support and dissemination of good practice and are currently drawing up a general guide for microprojects. |
| --- | --- |

(a)

Although in the past the central services have encountered difficulties in monitoring microprojects more closely, they are endeavouring to play an increasingly important role in terms of thematic support and dissemination of good practice and are currently drawing up a general guide for microprojects.

Whilst the legal status of the management units is not always clear, their main relations with the national Authorising Officer are nonetheless laid down in protocols or contracts.

Projects requiring lengthy preparations can be slow as regards implementation and disbursement of funds but have the advantage of fostering better understanding of projects by local authorities, which then have a better insight into the spirit of the projects.

The 9th EDF now includes adequate provisions for improving the reliability and effectiveness of the management of the ‘programme estimates’.

The EuropeAid Cooperation Office has now finished drawing up a register of ongoing microprojects and those completed since January 2003.

| b) | i když jsou obtíže s přesným měřením dopadu podceněny, je skutečnost, že mikroprojekty jsou pro příslušné komunity užitečné, široce uznávána a ověřitelná. Podmínky udržitelnosti dopadu projektu se zdají být naplněny, ale vliv mohou mít slabiny místních úřadů. |
| --- | --- |

b)

i když jsou obtíže s přesným měřením dopadu podceněny, je skutečnost, že mikroprojekty jsou pro příslušné komunity užitečné, široce uznávána a ověřitelná. Podmínky udržitelnosti dopadu projektu se zdají být naplněny, ale vliv mohou mít slabiny místních úřadů.

| (b) | The Commission attaches considerable importance to strengthening institutional capacities at all levels with a view to promoting the sustainability of results. Local administrations and municipalities are encouraged as much as possible to support the process of ownership and the sustainability of results. |
| --- | --- |

(b)

The Commission attaches considerable importance to strengthening institutional capacities at all levels with a view to promoting the sustainability of results. Local administrations and municipalities are encouraged as much as possible to support the process of ownership and the sustainability of results.

| 71 | Na základě auditu Účetní dvůr doporučuje, aby Komise: |
| --- | --- |

71

Na základě auditu Účetní dvůr doporučuje, aby Komise:

| 71. | In its replies, the Commission agrees with the greater part of the Court's observations and recommendations and explains how it intends to implement the Court's main recommendations. |
| --- | --- |

71.

In its replies, the Commission agrees with the greater part of the Court's observations and recommendations and explains how it intends to implement the Court's main recommendations.

The EuropeAid Cooperation Office plans to:

| a) | zkvalitnila organizaci svých centrálních útvarů, aby mohla lépe využít tuto formu spolupráce; |
| --- | --- |

a)

zkvalitnila organizaci svých centrálních útvarů, aby mohla lépe využít tuto formu spolupráce;

| (a) | play a greater support role; |
| --- | --- |

(a)

play a greater support role;

| b) | poskytovala delegacím přesné a důsledné pokyny vhodné pro mikroprojekty, prováděla širší kontrolu systému řízení a poskytla mu lepší právní rámec, aby bylo snazší monitorovat realizaci programu; |
| --- | --- |

b)

poskytovala delegacím přesné a důsledné pokyny vhodné pro mikroprojekty, prováděla širší kontrolu systému řízení a poskytla mu lepší právní rámec, aby bylo snazší monitorovat realizaci programu;

| (b) | translate best practice into a detailed guide and ensure that programme management is more reliable and effective; |
| --- | --- |

(b)

translate best practice into a detailed guide and ensure that programme management is more reliable and effective;

| c) | zajistila, aby realizace programů umožnila monitorování projektového cyklu a dodržení časových termínů v souladu s prioritními očekáváními dotčené komunity; |
| --- | --- |

c)

zajistila, aby realizace programů umožnila monitorování projektového cyklu a dodržení časových termínů v souladu s prioritními očekáváními dotčené komunity;

| (c) | as far as possible, involve local authorities and municipalities in projects in order to improve efficiency and ensure that results are sustainable. The provisions of the Cotonou Agreement enable the decentralised stakeholders to play a more important role in this area; |
| --- | --- |

(c)

as far as possible, involve local authorities and municipalities in projects in order to improve efficiency and ensure that results are sustainable. The provisions of the Cotonou Agreement enable the decentralised stakeholders to play a more important role in this area;

| d) | přijala realistické metody měření výsledků, hlouběji zkoumala způsoby zajištění střednědobé udržitelnosti mikroprojektů ve státech AKT zejména ve vztahu k úloze místních orgánů a podporovala hodnocení zabývající se více než jednou zemí. |
| --- | --- |

d)

přijala realistické metody měření výsledků, hlouběji zkoumala způsoby zajištění střednědobé udržitelnosti mikroprojektů ve státech AKT zejména ve vztahu k úloze místních orgánů a podporovala hodnocení zabývající se více než jednou zemí.

| (d) | launch a cross-section evaluation of microprojects in 2004. |
| --- | --- |

(d)

launch a cross-section evaluation of microprojects in 2004.

---

(1)  Úmluva Yaoundé I se datuje již do roku 1964. Nejnovější dohoda (Cotonou) je ze dne 23. června 2000.

1

(2)  Články 96, 103 a 112 finančního nařízení ze dne 27. března 2003 platné pro devátý ERF: ve svém stanovisku č. 12/2002 k tomuto návrhu nařízení Účetní dvůr upozornil na dopady těchto článků, které snižují kontrolní pravomoci Evropského parlamentu.

2

(3)  Podle devátého ERF je tedy Komise odpovědná za správu 13,2 mld. EUR a EIB je odpovědná za 2,2 mld. EUR.

3

(4)  Úmluvy AKT-EU, jimiž se zakládají ERF, obsahují článek s ochranným opatřením, v němž se uvádí, že „případný zůstatek Fondu, který nebyl vázán nebo vyplacen na konci posledního roku platnosti (...) bude použit až do vyčerpání za stejných podmínek, jako jsou ty uvedené v (..) úmluvě“ (článek 216 Úmluvy z Lomé III, článek 284, odstavec 2 Úmluvy z Lomé IV, článek 4 druhého finančního protokolu revidované Úmluvy z Lomé IV).

4

(5)  Den vstupu v platnost úmluvy nebo dohody.

5

(6)  Programovatelná pomoc je definována v rámci národních a regionálních indikativních programů (NIP a RIP) uzavřených se státy AKT.

6

(7)  Pokud jde o šestý, sedmý a osmý ERF, tyto operace bude nadále realizovat EIB. Zodpovídá však za ně Komise.

7

(8)  Dříve známy jako počáteční závazky.

8

(9)  Pro částky pod dva miliony EUR není souhlas Komise nutný.

9

(10)  Obecně jsou pravomoci národního autorizačního orgánu svěřeny ministrům financí států AKT.

10

(11)  Dříve známy jako doplňkové závazky.

11

(12)  Článek 91 odst.1 druhý pododstavec pravidel pro naplňování finančního nařízení platných pro souhrnný rozpočet.

12

(13)  Sdělení ze dne 16. května 2000 (SEC(2000) 814/5).

13

(14)  Tato kapitola shrnuje výsledky neúplné kontroly zprávy o finančním řízení za rozpočtový rok 2003, kterou provedl Účetní dvůr.

14

(15)  Původní dotace 6., 7., 8. s 9. ERF, úroky, různé zdroje a převody dřívějších ERF.

15

(16)  Včetně převodů fondů Stabex (sedmý ERF: 104 milionů eur, osmý ERF: 87 milionů eur, celkem 191 milionů eur).

16

(17)  V procentech zdrojů.

17

(18)  Z toho 732,9 milionů finančních závazků, 347,4 milionů individuálních právních závazků a 97,7 milionů plateb, na základě předběžného provádění dohody z Cotonou.

18

(19)  S tím, že za účelem srovnání dřívějších rozpočtových let zahrnují tyto údaje operace řízené Evropskou investiční bankou v souvislosti s její novou samostatností v oblasti řízení (dotace: 2 245 milionů eur, finanční závazky: 366 milionů eur, individuální právní závazky: 140 milionů eur, platby: 4 miliony eur).

19

Zdroj:Účetní dvůr, na základě finančních výkazů ERF k 31. prosinci 2003

Zdroj:

(20)  V důsledku toho nemůže již Účetní dvůr vytvořit stejně podrobnou
  tabulku 2
  jako v předchozích letech nebo připojit připomínky.

20

tabulku 2

(21)  V souladu s ustanoveními čl. 96 odst. 1, čl. 100 a 101 a čl.125 odst. 2 finančního nařízení pro 9. evropský rozvojový fond jde jednak o rozvahu a související výkazy sestavené účetním, jednak o účet zisků a ztrát obsahující tabulky sestavené vrchním schvalujícím úředníkem ve spolupráci s účetním. Tyto výkazy jsou předkládány za každý ze čtyř ERF zvlášť a souhrnně v konsolidované verzi. Finanční výkazy a informace poskytnuté Evropskou investiční bankou nejsou zahrnuty do tohoto prohlášení (viz poznámka č. 15).

21

(22)  Z ustanovení čl. 103 odst. 3 výše uvedeného finančního nařízení v součinnosti s ustanoveními jeho čl. 1 vyplývá, že prohlášení se nevztahuje na část zdrojů 9. ERF, které spravuje EIB na vlastní odpovědnost (uvedené hodnoty viz
  tabulka 2
  — kapitola I, poznámka 5).

22

tabulka 2

(23)  Generální ředitel pro rozpočty vyjádřil ve svém prohlášení dvě výhrady k účetnictví Evropského rozvojového fondu. První výhrada se týkala omezených možností modernizace vykazování majetku v důsledku zastaralé koncepce účetního systému a druhá se týkala vedení účetnictví (viz také bod 1.8. kapitoly 1 v části Souhrnný rozpočet).

23

(24)  Dokument SEC(2001) 875 přijatý Komisí dne 27. června 2001.

24

(25)  Místo 30. dubna 2004, v souladu s články 102 a 135 výše uvedeného finančního nařízení. Předběžný návrh však byl zaslán 28. května 2004.

25

(26)  Komise nezaslala Účetnímu dvoru ani změny v určení prostředků během rozpočtového roku, ani součty závazků a plateb podle jednotlivých zemí pro zdroje z ERF řízené EIB tak, jak o tom hovoří články 96 a 125 odst. 2 finančního nařízení platného pro devátý ERF. EIB nepředložila tyto další body pro informaci do 24. srpna 2004.

26

(27)  V souladu s články 103 odst. 2 a 135 výše uvedeného finančního nařízení. Verze účtů, která byla v zásadě konečnou verzí, však byly neformálně zaslána Účetnímu dvoru 14. září 2004.

27

(28)  V souladu s článkem 96 odst. 2 výše zmíněného finančního nařízení.

28

(29)  Ve svém prohlášení generální ředitel pro rozpočty vyjádřil dvě výhrady v souvislosti s účetním systémem ERF: první se týkala omezení vyplývajících ze zastaralého systému pro aktualizovanou prezentaci aktiv, zatímco druhá se týkala správy účtů. (Viz také odst. 1.8 kapitoly 1, obecný rozpočet.)

29

(30)  Viz AIDCO/HCS D(2002) 37709.

30

(31)  Dokument SEC(2004) 318.

31

(32)  Tyto dohody se týkaly o něco méně než 1 % z celkové schválené částky.

32

(33)  Uganda, Malawi, Ghana, Zimbabwe, Madagaskar a Zambie.

33

(34)  Keňa, Papua-Nová Guinea, Šalamounovy ostrovy, Senegal, Mali a Mauretánie.

34

Zdroj:Účetní dvůr.

Zdroj:

(35)  Nejnověji výroční zpráva o činnosti šestého, sedmého a osmého ERF za rozpočtový rok 2002 (bod 10 a příslušná odpověď).

35

(36)  Zejména při zkoumání výročních zpráv Účetního dvora o činnosti šestého, sedmého a osmého ERF za rozpočtové roky 1999 (body 46–47), 2001 (body 46–47) a 2002 (body 39–43).

36

(37)  Bod 41 odpovědi Komise na shora uvedenou zprávu za rozpočtový rok 2002.

37

(38)  Bod 23 zprávy o platbách za rozpočtový rok 2002.

38

(39)  Zejména Zvláštní zpráva č. 2/95 (Úř. věst. C 167, 3.7.1995) a nověji ve Výroční zprávě o činnosti šestého, sedmého a osmého ERF za rozpočtové roky 2001 (bod 19) a 2002 (body 49–51).

39

(40)  Zpráva generálního ředitele Úřadu pro spolupráci EuropeAid za rok 2003.

40

(41)  Článek 186 odst. 2 čtvrté Úmluvy z Lomé.

41

---

(1)  Celkové zdroje uvedené v účtu příjmů a výdajů (43 408,6 mil. EUR) se liší o 24,1 mil. EUR od celkových zdrojů uvedených v konsolidované rozvaze (43 432,7 mil. EUR), neboť účet příjmů a výdajů neobsahuje připsané úroky v rámci Stabexu (27 mil. EUR), jiné méně významné operace (0,3 mil. EUR) a rezervy na odpisy investičních cenných papírů (–3,2 mil. EUR).

PŘÍLOHY

PŘÍLOHA I

Finanční informace k rozpočtu Evropské unie

OBSAH

PŘEDBĚŽNÉ POZNÁMKY

Zdroj finančních údajů

Měnová jednotka

Použité zkratky a symboly

ZÁKLADNÍ INFORMACE O ROZPOČTU

| 1. | Skladba rozpočtu |
| --- | --- |

1.

Skladba rozpočtu

| 2. | Právní základ |
| --- | --- |

2.

Právní základ

| 3. | Hlavní rozpočtové zásady stanovené ve smlouvách a ve finančním nařízení |
| --- | --- |

3.

Hlavní rozpočtové zásady stanovené ve smlouvách a ve finančním nařízení

| 4. | Obsah a struktura rozpočtu |
| --- | --- |

4.

Obsah a struktura rozpočtu

| 5. | Financování rozpočtu (rozpočtové příjmy) |
| --- | --- |

5.

Financování rozpočtu (rozpočtové příjmy)

| 6. | Druhy rozpočtových položek |
| --- | --- |

6.

Druhy rozpočtových položek

7.   Plnění rozpočtu

| 7.1. | Odpovědnost za plnění rozpočtu |
| --- | --- |

7.1.

Odpovědnost za plnění rozpočtu

| 7.2. | Realizace příjmů |
| --- | --- |

7.2.

Realizace příjmů

| 7.3. | Realizace výdajů |
| --- | --- |

7.3.

Realizace výdajů

| 7.4. | Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu a stanovení zůstatku rozpočtu za příslušný rok |
| --- | --- |

7.4.

Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu a stanovení zůstatku rozpočtu za příslušný rok

| 8. | Předkládání účtů |
| --- | --- |

8.

Předkládání účtů

| 9. | Vnější kontrola |
| --- | --- |

9.

Vnější kontrola

| 10. | Absolutorium a následná kontrola přijatých opatření |
| --- | --- |

10.

Absolutorium a následná kontrola přijatých opatření

SCHÉMATA

PŘEDBĚŽNÉ POZNÁMKY

ZDROJ FINANČNÍCH ÚDAJŮ

Finanční údaje uvedené v této příloze pocházejí ze závěrečných účtů Evropských společenství (1) a z různých jiných finančních výkazů předkládaných Komisí. Geografické rozdělení bylo vytvořeno na základě kódů zemí používaných v systému účetních informací Komise (SINCOM2). Komise upozorňuje, že veškeré údaje o příjmech a výdajích rozdělené podle členských států byly získány na základě aritmetických operací, a tudíž poskytují neúplné informace o prospěchu, který jednotlivým státům přináší členství v Evropské unii. Z tohoto důvodu je při jejich interpretaci nutná obezřetnost.

MĚNOVÁ JEDNOTKA

Veškeré finanční údaje se uvádějí v milionech eur. Celkové hodnoty jsou dány zaokrouhlením součtů nezaokrouhlených částek, a proto se nemusí nutně shodovat se součty zaokrouhlených částek.

ZKRATKY A SYMBOLY

| AT | Rakousko |
| --- | --- |
| BE | Belgie |
| ČNP | Časově nerozlišené položky |
| ČRP | Časově rozlišené položky |
| DE | Německo |
| DK | Dánsko |
| DKK | Dánská koruna |
| DPH | Daň z přidané hodnoty |
| EHS | Evropské hospodářské společenství |
| EL | Řecko |
| ES | Španělsko |
| ES | Evropské společenství (Evropská společenství) |
| ESAE nebo Euratom | Evropské společenství pro atomovou energii |
| ESUO | Evropské společenství uhlí a oceli |
| ESVO | Evropské sdružení volného obchodu |
| EU | Evropská unie |
| EU-15 | Celkem všech 15 zemí Evropské unie |
| FI | Finsko |
| FN | Finanční nařízení ze dne 25. června 2002 |
| FR | Francie |
| GBP | Libra šterlinků |
| H. | Hlava rozpočtu |
| HND | Hrubý národní důchod |
| IE | Irsko |
| IT | Itálie |
| K. | Kapitola rozpočtu |
| LU | Lucembursko |
| NL | Nizozemí |
| Odd. | Oddíl rozpočtu |
| Podd. | Pododdíl rozpočtu |
| PP | Položky plateb |
| PPP | Příděly pro platby |
| PPZ | Příděly pro závazky |
| PT | Portugalsko |
| PZ | Položky závazků |
| SE | Švédsko |
| SEK | Švédská koruna |
| Schéma | Schéma, na které se odvolává jiné schéma (např.: Schéma III) |
| UK | Spojené království |
| Úř. věst. | Úřední věstník Evropské unie |
| 0,0 | Hodnota mezi 0 a 0,05 |
| – | Údaj neexistuje |
| % | Procento |

AT

Rakousko

BE

Belgie

ČNP

Časově nerozlišené položky

ČRP

Časově rozlišené položky

DE

Německo

DK

Dánsko

DKK

Dánská koruna

DPH

Daň z přidané hodnoty

EHS

Evropské hospodářské společenství

EL

Řecko

ES

Španělsko

ES

Evropské společenství (Evropská společenství)

ESAE nebo Euratom

Evropské společenství pro atomovou energii

ESUO

Evropské společenství uhlí a oceli

ESVO

Evropské sdružení volného obchodu

EU

Evropská unie

EU-15

Celkem všech 15 zemí Evropské unie

FI

Finsko

FN

Finanční nařízení ze dne 25. června 2002

FR

Francie

GBP

Libra šterlinků

H.

Hlava rozpočtu

HND

Hrubý národní důchod

IE

Irsko

IT

Itálie

K.

Kapitola rozpočtu

LU

Lucembursko

NL

Nizozemí

Odd.

Oddíl rozpočtu

Podd.

Pododdíl rozpočtu

PP

Položky plateb

PPP

Příděly pro platby

PPZ

Příděly pro závazky

PT

Portugalsko

PZ

Položky závazků

SE

Švédsko

SEK

Švédská koruna

Schéma

Schéma, na které se odvolává jiné schéma (např.: Schéma III)

UK

Spojené království

Úř. věst.

Úřední věstník Evropské unie

0,0

Hodnota mezi 0 a 0,05

–

Údaj neexistuje

%

Procento

ZÁKLADNÍ INFORMACE O ROZPOČTU

1.   SKLADBA ROZPOČET

Součástí rozpočtu jsou výdaje Evropského hospodářského společenství a Evropského společenství pro atomovou energii (Euratom). Rozpočet také zahrnuje správní výdaje na spolupráci v oblasti spravedlnosti a vnitřních věcí a v oblasti společné zahraniční a bezpečnostní politiky, jakož i další výdaje, o kterých se Rada domnívá, že by měly být hrazeny z rozpočtu, neboť přispívají k plnění těchto politik.

2.   PRÁVNÍ ZÁKLAD

Rozpočet se řídí finančními ustanoveními Římských smluv (2)
   (3) (čl. 268 až 280 Smlouvy o založení ES a čl. 171 až 183 Smlouvy o Euratomu) a finančních nařízení (4).

3.   HLAVNÍ ROZPOČTOVÉ ZÁSADY STANOVENÉ VE SMLOUVÁCH A VE FINANČNÍM NAŘÍZENÍ

Veškeré příjmy Společenství a veškeré jeho výdaje jsou obsaženy v jednom dokumentu — rozpočtu Společenství (zásada jednotnosti a správnosti rozpočtu). Rozpočet se schvaluje na dobu jednoho rozpočtového roku (zásada ročního rozpočtu). Příjmy a výdaje rozpočtu musí být vyrovnané (zásada vyrovnanosti rozpočtu). Účty se sestavují, plní a předkládají v eurech (zásada zúčtovací jednotky). Příjmy musí sloužit k financování všech výdajů bez rozdílu a stejně jako výdaje musí být zaznamenány v rozpočtu a následně ve finančních výkazech v plné výši bez jakéhokoliv vzájemného započítávání (zásada obecnosti rozpočtu). Rozpočtové položky se člení do hlav a kapitol; kapitoly se dále člení do článků a bodů (zásada specifikace). Použití rozpočtových položek musí být v souladu se zásadou řádného finančního řízení, t.j. se zásadami hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti. Při sestavování a plnění rozpočtu a při předkládání účtů se dodržuje zásada transparentnosti. Z těchto hlavních zásad existuje několik výjimek.

4.   OBSAH A STRUKTURA ROZPOČTU

Rozpočet tvoří „souhrnný výkaz příjmů a výdajů“ a „výkaz příjmů a výdajů“ každé instituce nebo orgánu v jednotlivých oddílech. Osm samostatných oddílů odpovídá následujícím institucím: oddíl I — Parlament; oddíl II — Rada; oddíl III — Komise; oddíl IV — Soudní dvůr; oddíl V — Účetní dvůr; oddíl VI — Hospodářský a sociální výbor; oddíl VII — Výbor regionů a oddíl VIII — Evropský ombudsman a Evropský inspektor pro ochranu údajů.

V rámci každého oddílu jsou příjmy a výdaje rozčleněny do rozpočtových řádků (hlavy, kapitoly, články, a případně body) podle jejich druhu a účelu, na který mají být použity.

5.   FINANCOVÁNÍ ROZPOČTU (ROZPOČTOVÉ PŘÍJMY)

Rozpočet je financován převážně z vlastních zdrojů Společenství, kterými jsou: zemědělské dávky, dávky z cukru a izoglukózy; cla; vlastní zdroje založené na HND a DPH (5).

Kromě vlastních zdrojů existují další příjmy, které jsou však pouze okrajové (viz schéma I).

6.   DRUHY ROZPOČTOVÝCH POLOŽEK

K pokrytí odhadovaných výdajů v rozpočtu existují následující druhy položek:

| a) | časově rozlišené položky (ČRP) jsou určeny k financování víceletých činností v některých rozpočtových oblastech. Patří mezi ně položky závazků (PZ) a položky plateb (PP):






  — | položky závazků umožňují uzavřít v průběhu rozpočtového roku smlouvy, ze kterých vyplývají právní závazky týkající se činností uskutečňovaných v průběhu několika rozpočtových let; |
| --- | --- | --- |

a)

časově rozlišené položky (ČRP) jsou určeny k financování víceletých činností v některých rozpočtových oblastech. Patří mezi ně položky závazků (PZ) a položky plateb (PP):

—

položky závazků umožňují uzavřít v průběhu rozpočtového roku smlouvy, ze kterých vyplývají právní závazky týkající se činností uskutečňovaných v průběhu několika rozpočtových let;

| — | položky plateb umožňují financování výdajů vyplývajících z právních závazků, které vznikly na základě smluv uzavřených v průběhu běžného rozpočtového roku a v přecházejících rozpočtových letech; |
| --- | --- |

—

položky plateb umožňují financování výdajů vyplývajících z právních závazků, které vznikly na základě smluv uzavřených v průběhu běžného rozpočtového roku a v přecházejících rozpočtových letech;

| b) | časově nerozlišené položky (ČNP) umožňují realizovat závazky a platby týkající se činností uskutečňovaných v průběhu běžného rozpočtového roku. |
| --- | --- |

b)

časově nerozlišené položky (ČNP) umožňují realizovat závazky a platby týkající se činností uskutečňovaných v průběhu běžného rozpočtového roku.

Z tohoto důvodu je nezbytné uvést za každý rozpočtový rok následující dva celkové součty:

| a) | celkové příděly pro závazky (PPZ) (6) = časově nerozlišené položky (ČNP) + položky závazků (PZ) (6); |
| --- | --- |

a)

celkové příděly pro závazky (PPZ) (6) = časově nerozlišené položky (ČNP) + položky závazků (PZ) (6);

| b) | celkové příděly pro platby (PPP) (6) = časově nerozlišené položky (ČNP) + položky plateb (PP) (6). |
| --- | --- |

b)

celkové příděly pro platby (PPP) (6) = časově nerozlišené položky (ČNP) + položky plateb (PP) (6).

Rozpočtové příjmy slouží k pokrytí celkových přídělů pro platby, ale nemusejí pokrýt položky závazků.

Následující zjednodušené schéma (s fiktivními hodnotami) znázorňuje dopad těchto druhů položek v každém rozpočtovém roce.

7.   PLNĚNÍ ROZPOČTU

7.1.   Odpovědnost za plnění rozpočtu

Komise plní rozpočet na vlastní odpovědnost v souladu s finančním nařízením a v mezích přidělených prostředků. Komise přiznává ostatním institucím potřebné pravomoci pro plnění těch oddílů rozpočtu, které se jich týkají (7). Finanční nařízení stanoví postupy plnění rozpočtu, a především povinnosti schvalujících osob, účetních, správců zálohových účtů a interních auditorů institucí. Řízení finančních prostředků Společenství ve dvou specifických oblastech (záruční sekce EZOZF a strukturální fondy) sdílí Společenství se členskými státy.

7.2.   Realizace příjmů

Odhadované příjmy, které jsou zapsané v rozpočtu, mohou být změněny opravnými rozpočty.

Rozpočtové plnění příjmů spočívá v zjištění nároků a vymáhání dlužných částek Společenství (příjmy z vlastních zdrojů a z jiných zdrojů). Řídí se zvláštními právními předpisy (8). Skutečné příjmy rozpočtového roku lze stanovit jako celkový součet částek vybraných na základě nároků vzniklých v průběhu běžného rozpočtového roku a částek vybraných na základě nároků z předcházejících rozpočtových let.

7.3.   Realizace výdajů

Odhadované výdaje se zapisují do rozpočtu.

Rozpočtové plnění výdajů, t.j. změna a používání rozpočtových položek, lze shrnout takto:

| a) | příděly pro závazky:






  i) | změna položek: celkové příděly pro závazky v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (ČNP a PZ) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + položky závazků převedené z předcházejícího rozpočtového roku + neautomatické převody z předcházejícího rozpočtového roku + obnovení položek závazků, které byly v předcházejících letech zrušeny; |
| --- | --- | --- |

a)

příděly pro závazky:

i)

změna položek: celkové příděly pro závazky v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (ČNP a PZ) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + položky závazků převedené z předcházejícího rozpočtového roku + neautomatické převody z předcházejícího rozpočtového roku + obnovení položek závazků, které byly v předcházejících letech zrušeny;

| ii) | použití položek: konečné příděly pro závazky se v průběhu rozpočtového roku použijí ve formě přijatých závazků (využité příděly pro závazky = částka odpovídající vzniklým závazkům); |
| --- | --- |

ii)

použití položek: konečné příděly pro závazky se v průběhu rozpočtového roku použijí ve formě přijatých závazků (využité příděly pro závazky = částka odpovídající vzniklým závazkům);

| iii) | převod položek z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: položky, které nebyly využity v daném rozpočtovém roce, mohou být na základě rozhodnutí příslušné instituce převedeny do následujícího rozpočtového roku. Přidělené prostředky ve formě účelově vázaných příjmů se automaticky převádějí do následujícího roku; |
| --- | --- |

iii)

převod položek z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: položky, které nebyly využity v daném rozpočtovém roce, mohou být na základě rozhodnutí příslušné instituce převedeny do následujícího rozpočtového roku. Přidělené prostředky ve formě účelově vázaných příjmů se automaticky převádějí do následujícího roku;

| iv) | rušení položek: zůstatek se ruší. |
| --- | --- |

iv)

rušení položek: zůstatek se ruší.

| b) | příděly pro platby:






  i) | změna položek: celkové příděly pro platby v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (ČNP a PP) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + položky plateb převedené z předcházejícího rozpočtového roku + neautomatické nebo automatické převody položek z předcházejícího rozpočtového roku; |
| --- | --- | --- |

b)

příděly pro platby:

i)

změna položek: celkové příděly pro platby v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (ČNP a PP) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + položky plateb převedené z předcházejícího rozpočtového roku + neautomatické nebo automatické převody položek z předcházejícího rozpočtového roku;

| ii) | použití položek: konečné příděly pro platby se v příslušném rozpočtového roce použijí ve formě plateb. Jejich součástí nejsou položky převedené z předcházejícího rozpočtového roku (použité příděly pro platby = platby, které byly uskutečněny z položek daného rozpočtového roku); |
| --- | --- |

ii)

použití položek: konečné příděly pro platby se v příslušném rozpočtového roce použijí ve formě plateb. Jejich součástí nejsou položky převedené z předcházejícího rozpočtového roku (použité příděly pro platby = platby, které byly uskutečněny z položek daného rozpočtového roku);

| iii) | převod položek z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: položky, které nebyly využity v běžném rozpočtovém roce, mohou být na základě rozhodnutí příslušné instituce převedené do následujícího rozpočtového roku. Přidělené prostředky ve formě účelově vázaných příjmů se automaticky přenášejí do následujícího roku; |
| --- | --- |

iii)

převod položek z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: položky, které nebyly využity v běžném rozpočtovém roce, mohou být na základě rozhodnutí příslušné instituce převedené do následujícího rozpočtového roku. Přidělené prostředky ve formě účelově vázaných příjmů se automaticky přenášejí do následujícího roku;

| iv) | rušení položek: zůstatek se ruší. |
| --- | --- |

iv)

rušení položek: zůstatek se ruší.

| v) | celkové platby realizované v průběhu rozpočtového roku: platby uskutečněné na základě přídělů pro platby příslušného rozpočtového roku + platby uskutečněné na základě přídělů pro platby, které byly převedené z předcházejícího rozpočtového roku; |
| --- | --- |

v)

celkové platby realizované v průběhu rozpočtového roku: platby uskutečněné na základě přídělů pro platby příslušného rozpočtového roku + platby uskutečněné na základě přídělů pro platby, které byly převedené z předcházejícího rozpočtového roku;

| vi) | skutečné výdaje realizované v běžném rozpočtovém roce: výdaje uvedené v konsolidovaném výkazu o plnění rozpočtu (viz bod 7.4) = platby uskutečněné na základě přídělů pro platby v průběhu daného rozpočtového roku + příděly pro platby v daném rozpočtovém roce převedené do následujícího rozpočtového roku. |
| --- | --- |

vi)

skutečné výdaje realizované v běžném rozpočtovém roce: výdaje uvedené v konsolidovaném výkazu o plnění rozpočtu (viz bod 7.4) = platby uskutečněné na základě přídělů pro platby v průběhu daného rozpočtového roku + příděly pro platby v daném rozpočtovém roce převedené do následujícího rozpočtového roku.

7.4.   Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu a stanovení zůstatku za rozpočtový rok

Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu se sestavují po uzávěrce každého rozpočtového roku. Stanoví se v nich zůstatek rozpočtového roku, který se zapíše prostřednictvím opravného rozpočtu do rozpočtu na následující rok.

8.   PŘEDKLÁDÁNÍ ÚČTŮ

Účty za daný rozpočtový rok se předkládají Parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru nejpozději 1. května následujícího roku. Tyto účty tvoří finanční výkazy, výkaz o plnění rozpočtu a doprovodná zpráva o rozpočtovém a finančním řízení.

9.   VNĚJŠÍ KONTROLA

Vnější kontrolu rozpočtu vykonává od roku 1977 Účetní dvůr Evropských společenství (9) (dále jen „Účetní dvůr“). Účetní dvůr přezkoumává všechny příjmové a výdajové účty rozpočtu. Předkládá Evropskému parlamentu a Radě prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účtů a zákonnosti a správnosti uskutečněných operací. Posuzuje zákonnost a správnost příjmů a výdajů a ujišťuje se o řádnosti finančního řízení. Účetní dvůr obvykle provádí své audity před uzávěrkou příslušného rozpočtového roku, a to na základě účetních dokladů, popřípadě na místě v institucích Společenství, ve členských státech a ve třetích zemích. Účetní dvůr vypracuje za každý rozpočtový rok výroční zprávu. Může také kdykoliv předkládat své připomínky ke specifickým otázkám a na žádost kterékoliv z institucí Společenství vydávat stanoviska.

10.   ABSOLUTORIUM A NÁSLEDNÉ KONTROLY PŘIJATÝCH OPATŘENÍ

Od roku 1977 se uplatňují následující ustanovení (10): Evropský parlament uděluje na základě doporučení Rady do 30. dubna roku n+2 (roku, který následuje po příslušném rozpočtovém roce) Komisi absolutorium za plnění rozpočtu roku n. Rada a Evropský parlament za tímto účelem přezkoumávají účty předložené Komisí, jakož i výroční zprávu a zvláštní zprávy Účetního dvora. Na základě připomínek obsažených v rozhodnutí o absolutoriu musí příslušné instituce přijmout vhodná opatření a vypracovat k nim zprávu.

SCHÉMATA

ROZPOČET NA ROK 2003 A PLNĚNÍ ROZPOČTU V PRŮBĚHU ROKU 2003

| Schéma I | Rozpočet na rok 2003 – Odhadované příjmy a konečné příděly pro platby |
| --- | --- |
| Schéma II | Rozpočet na rok 2003 – Příděly pro závazky |
| Schéma III | Příděly pro závazky v roce 2003 a jejich použití podle kategorií výdajů finančního výhledu |
| Schéma IV | Příděly pro platby v roce 2003 a jejich použití podle kategorií výdajů finančního výhledu |
| Schéma V | Vlastní zdroje v roce 2003 – Skutečné příjmy podle členských států |
| Schéma VI | Platby uskutečněné v roce 2003 v jednotlivých členských státech |

Schéma I

Rozpočet na rok 2003 – Odhadované příjmy a konečné příděly pro platby

Schéma II

Rozpočet na rok 2003 – Příděly pro závazky

Schéma III

Příděly pro závazky v roce 2003 a jejich použití podle kategorií výdajů finančního výhledu

Schéma IV

Příděly pro platby v roce 2003 a jejich použití podle kategorií výdajů finančního výhledu

Schéma V

Vlastní zdroje v roce 2003 – Skutečné příjmy podle členských států

Schéma VI

Platby uskutečněné v roce 2003 v jednotlivých členských státech

PŘEHLED UKAZATELŮ VZTAHUJÍCÍCH SE K PLNĚNÍ ROZPOČTU (1999–2003)

| Schéma VII | Vývoj a čerpání přídělů pro platby v období 1999–2003 podle kategorií výdajů finančního výhledu |
| --- | --- |

Schéma VII

Vývoj a čerpání přídělů pro platby v období 1999–2003 podle kategorií výdajů finančního výhledu

| Schéma I


  Rozpočet na rok 2003 – Odhadované příjmy a konečné příděly pro platby

  (více informací o příjmech naleznete v bodě 7.2 – „Základní informace o rozpočtu“; o výdajích v bodě 7.3 – „Základní informace o rozpočtu“ a podrobnější údaje naleznete ve schématu IV, sloupec (a)) |
| --- |
| |

Schéma I

Rozpočet na rok 2003 – Odhadované příjmy a konečné příděly pro platby

(více informací o příjmech naleznete v bodě 7.2 – „Základní informace o rozpočtu“; o výdajích v bodě 7.3 – „Základní informace o rozpočtu“ a podrobnější údaje naleznete ve schématu IV, sloupec (a))

Image

| Schéma II


  Rozpočet na rok 2003 – Příděly pro závazky

  (po opravných a dodatkových rozpočtech; podrobnější údaje naleznete ve schématu III, sloupec (b)) |
| --- |
| |
| Poznámka:
  Celkové příděly pro závazky nejsou v rovnováze s rozpočtovými příjmy za rok 2003, neboť příděly pro závazky obsahují rovněž částky, které budou financovány rozpočtovými příjmy následujících let. |

Schéma II

Rozpočet na rok 2003 – Příděly pro závazky

(po opravných a dodatkových rozpočtech; podrobnější údaje naleznete ve schématu III, sloupec (b))

Image

Poznámka:

Celkové příděly pro závazky nejsou v rovnováze s rozpočtovými příjmy za rok 2003, neboť příděly pro závazky obsahují rovněž částky, které budou financovány rozpočtovými příjmy následujících let.

Schéma III

Příděly pro závazky v roce 2003 a jejich použití podle kategorií výdajů finančního výhledu

| (mil. EUR a %) |
| --- |
| Kategorie výdajů a sektory finančního výhledu [v závorkách jsou uvedeny oddíly (Odd.), pododdíly (Podd.), hlavy (H.) a kapitoly (K.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2003] | Finanční perspektivy | Konečné položky | Použití položek |
| Částka (16) | Míra (%) | Závazky přijaté v roce 2003 | Míra čerpání (%) | Převod do roku 2004 (17) | Zrušení | Míra (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (c)/(d) | (d) | (e) = (b) – (c) – (d) | (e)/(b) |
| 1. | Společná zemědělská politika | 47 378 | 44 864,5 | 94,7 | 44 462,0 | 99,1 | 41,4 | 361,2 | 0,8 |
| | Trhy | | 40 117,2 | | 39 782,4 | 99,2 | 0,2 | 334,7 | 0,8 |
| 1.1 | Zemědělské plodiny (K. B1–10) | | 16 815,0 | | 16 809,4 | 100,0 | — | 5,6 | 0,0 |
| 1.2 | Cukr (K. B1–11) | | 1 278,0 | | 1 277,4 | 100,0 | — | 0,6 | 0,0 |
| 1.3 | Tuky, oleje a bílkovinné plodiny (K. B1–12 a 13) | | 2 737,0 | | 2 734,9 | 99,9 | — | 2,1 | 0,1 |
| 1.4 | Ovoce a zelenina (K. B1–15) | | 1 559,0 | | 1 532,2 | 98,3 | — | 26,8 | 1,7 |
| 1.5 | Víno (K. B1–16) | | 1 244,0 | | 1 213,0 | 97,5 | — | 31,0 | 2,5 |
| 1.6 | Tabák (K. B1–17) | | 973,0 | | 960,2 | 98,7 | — | 12,8 | 1,3 |
| 1.7 | Mléčné výrobky (K. B1–20) | | 2 801,0 | | 2 796,2 | 99,8 | — | 4,8 | 0,2 |
| 1.8 | Maso, vejce a drůbež (K. B1–21 až 24) | | 10 425,5 | | 10 344,3 | 99,2 | — | 81,2 | 0,8 |
| 1.9 | Různé trhy (K. B1–14 a 18) | | 1 242,0 | | 1 221,2 | 98,3 | — | 20,8 | 1,7 |
| 1.10 | Jiné opatření (K. B1–25 až 39) | | 1 042,7 | | 893,5 | 85,7 | 0,2 | 149,1 | 14,3 |
| 1.11 | Rozvoj venkova a doprovodná opatření (H. B1–4 a 5) | | 4 747,3 | | 4 679,6 | 98,6 | 41,2 | 26,5 | 0,6 |
| 2. | Strukturální opatření | 33 968 | 34 012,5 | 100,1 | 33 987,0 | 99,9 | 3,7 | 21,9 | 0,1 |
| | Strukturální fondy | | 31 130,4 | (16) | 31 109,7 | 99,9 | 0,3 | 20,5 | 0,1 |
| 2.1 | Cíl 1 (K. B2–10) | | 21 577,1 | | 21 576,9 | 100,0 | 0,0 | 0,2 | 0,0 |
| 2.2 | Cíl 2 (K. B2–11) | | 3 651,8 | | 3 651,8 | 100,0 | — | — | — |
| 2.3 | Cíl 3 (K. B2–12) | | 3 718,9 | | 3 718,9 | 100,0 | — | — | — |
| 2.4 | Ostatní strukturální opatření (K. B2–13) | | 171,9 | | 171,9 | 100,0 | — | — | — |
| 2.5 | Iniciativy Společenství (K. B2–14) | | 1 866,4 | | 1 853,7 | 99,3 | — | 12,7 | 0,7 |
| 2.6 | Inovační akce a technická pomoc (K. B2–16) | | 144,3 | | 136,4 | 94,5 | 0,3 | 7,6 | 5,2 |
| 2.7 | Ostatní specifická strukturální opatření (H. B2–2) | | 12,0 | | 12,0 | 100,0 | — | — | — |
| 2.8 | Fond soudržnosti (H. B2–3) | | 2 870,1 | | 2 865,3 | 99,8 | 3,4 | 1,4 | 0,0 |
| 3. | Vnitřní politiky | 6 796 | 7 744,1 | 114,0 | 7 172,7 | 92,6 | 430,0 | 141,4 | 1,8 |
| 3.1 | Výzkum a technologický vývoj (Podd. B6) | | 4 597,5 | (16) | 4 280,7 | 93,1 | 311,4 | 5,3 | 0,1 |
| 3.2 | Ostatní strukturální opatření (H. B2–4 až 9) | | 284,5 | (18) | 261,9 | 92,1 | 3,3 | 19,3 | 6,8 |
| 3.3 | Vzdělání, mládež a opatření v sociální oblasti (Podd. B3) | | 1 177,8 | | 1 076,1 | 91,4 | 62,5 | 39,3 | 3,3 |
| 3.4 | Energie, Euratom a životní prostředí (Podd. B4) | | 318,3 | | 283,6 | 89,1 | 17,6 | 17,1 | 5,4 |
| 3.5 | Spotřebitelé, vnitřní trh, průmysl a sítě (Podd. B5) | | 1 366,1 | | 1 270,4 | 93,0 | 35,2 | 60,5 | 4,4 |
| 4. | Vnější akce | 4 972 | 5 219,1 | 105,0 | 5 066,7 | 97,1 | 93,5 | 58,9 | 1,1 |
| 4.1 | Potravinová pomoc (H. B7–2) | | 1 030,0 | (16) | 1 024,8 | 99,5 | 0,4 | 4,8 | 0,5 |
| 4.2 | Spolupráce (H. B7–3 až 5) | | 3 067,9 | | 2 961,2 | 96,5 | 84,1 | 22,6 | 0,7 |
| 4.3 | Ostatní opatření v oblasti spolupráce (H. B7–6) | | 488,4 | | 473,5 | 97,0 | 3,6 | 11,3 | 2,3 |
| 4.4 | Iniciativa na podporu demokracie a lidských práv (H. B7–7) | | 107,8 | | 105,9 | 98,2 | 1,8 | 0,1 | 0,1 |
| 4.5 | Vnější aspekty některých politik Společenství (H. B7–8) | | 284,9 | | 261,8 | 91,9 | 3,5 | 19,6 | 6,9 |
| 4.6 | Rezervy na administrativní výdaje – Kapitola 4 (K. B7–96) | | 0,1 | | — | — | — | 0,1 | 100,0 |
| 4.7 | Předvstupní strategie na podporu zemí Středomoří (K. B7–04 a 05) | | 186,3 | | 185,9 | 99,8 | 0,0 | 0,3 | 0,2 |
| 4.8 | Společná zahraniční a bezpečnostní politika (Podd. B8) | | 53,7 | | 53,6 | 99,8 | 0,0 | 0,1 | 0,1 |
| 5. | Administrativní výdaje | 5 211 | 5 615,8 | 107,8 | 5 545,3 | 98,7 | 39,4 | 31,1 | 0,6 |
| 5.1 | Parlament (Odd. I) | | 1 154,3 | (16) | 1 137,0 | 98,5 | 5,2 | 12,1 | 1,0 |
| 5.2 | Rada (Odd. II) | | 453,7 | | 443,2 | 97,7 | 7,5 | 3,0 | 0,7 |
| 5.3 | Komise (Odd. III) | | 3 639,7 | | 3 605,1 | 99,0 | 25,3 | 9,4 | 0,3 |
| 5.4 | Soudní dvůr (Odd. IV) | | 152,5 | | 150,6 | 98,8 | 0,7 | 1,1 | 0,7 |
| 5.5 | Účetní dvůr (Odd. V) | | 77,5 | | 74,8 | 96,5 | 0,2 | 2,4 | 3,2 |
| 5.6 | Hospodářský a sociální výbor (Odd. VI) | | 84,2 | | 82,3 | 97,7 | 0,4 | 1,6 | 1,8 |
| 5.7 | Výbor regionů (Odd. VII) | | 49,6 | | 48,3 | 97,5 | 0,1 | 1,2 | 2,3 |
| 5.8 | Evropský veřejný ochránce práv a Evropský inspektor ochrany údajů (Odd. VIII) | | 4,4 | | 4,1 | 91,3 | — | 0,4 | 8,7 |
| 6. | Rezervy | 434 | 327,8 | 75,5 | 147,9 | 45,1 | — | 179,9 | 54,9 |
| 6.1 | Rezervy na záruky (K. B0–23 a 24) | | 225,8 | | 147,9 | 65,5 | — | 77,9 | 34,5 |
| 6.2 | Rezervy na naléhavou pomoc (K. B7–91) | | 102,0 | | — | — | — | 102,0 | 100,0 |
| 7. | Předvstupní pomoc | 3 386 | 3 449,0 | 101,9 | 3 393,3 | 98,4 | 42,8 | 12,9 | 0,4 |
| 7.1 | SAPARD (K. B7–01) | | 564,0 | (16) | 560,1 | 99,3 | 3,9 | 0,0 | 0,0 |
| 7.2 | ISPA (K. B7–02) | | 1 129,0 | | 1 129,0 | 100,0 | 0,0 | 0,1 | 0,0 |
| 7.3 | PHARE (předvsutpní pomoc) (K. B7–03) | | 1 755,9 | | 1 704,2 | 97,1 | 38,9 | 12,9 | 0,7 |
| 8. | Rezervy a opravné položky (H. B0–4) | | — | | — | — | — | — | — |
| Celkový součet přídělů pro závazky | 102 145 | 101 232,9 | 99,1 | 99 774,8 | 98,6 | 650,8 | 807,2 | 0,8 |
| Celkový součet přídělů pro platby | 102 767 | 98 338,7 | 95,7 | 90 557,5 | 92,1 | 2 246,0 | 5 535,2 | 5,6 |

(mil. EUR a %)

Kategorie výdajů a sektory finančního výhledu [v závorkách jsou uvedeny oddíly (Odd.), pododdíly (Podd.), hlavy (H.) a kapitoly (K.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2003]

Finanční perspektivy

Konečné položky

Použití položek

Částka (16)

Míra (%)

Závazky přijaté v roce 2003

Míra čerpání (%)

Převod do roku 2004 (17)

Zrušení

Míra (%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(c)/(d)

(d)

(e) = (b) – (c) – (d)

(e)/(b)

1.

Společná zemědělská politika

47 378

44 864,5

94,7

44 462,0

99,1

41,4

361,2

0,8

Trhy

40 117,2

39 782,4

99,2

0,2

334,7

0,8

1.1

Zemědělské plodiny (K. B1–10)

16 815,0

16 809,4

100,0

—

5,6

0,0

1.2

Cukr (K. B1–11)

1 278,0

1 277,4

100,0

—

0,6

0,0

1.3

Tuky, oleje a bílkovinné plodiny (K. B1–12 a 13)

2 737,0

2 734,9

99,9

—

2,1

0,1

1.4

Ovoce a zelenina (K. B1–15)

1 559,0

1 532,2

98,3

—

26,8

1,7

1.5

Víno (K. B1–16)

1 244,0

1 213,0

97,5

—

31,0

2,5

1.6

Tabák (K. B1–17)

973,0

960,2

98,7

—

12,8

1,3

1.7

Mléčné výrobky (K. B1–20)

2 801,0

2 796,2

99,8

—

4,8

0,2

1.8

Maso, vejce a drůbež (K. B1–21 až 24)

10 425,5

10 344,3

99,2

—

81,2

0,8

1.9

Různé trhy (K. B1–14 a 18)

1 242,0

1 221,2

98,3

—

20,8

1,7

1.10

Jiné opatření (K. B1–25 až 39)

1 042,7

893,5

85,7

0,2

149,1

14,3

1.11

Rozvoj venkova a doprovodná opatření (H. B1–4 a 5)

4 747,3

4 679,6

98,6

41,2

26,5

0,6

2.

Strukturální opatření

33 968

34 012,5

100,1

33 987,0

99,9

3,7

21,9

0,1

Strukturální fondy

31 130,4

(16)

31 109,7

99,9

0,3

20,5

0,1

2.1

Cíl 1 (K. B2–10)

21 577,1

21 576,9

100,0

0,0

0,2

0,0

2.2

Cíl 2 (K. B2–11)

3 651,8

3 651,8

100,0

—

—

—

2.3

Cíl 3 (K. B2–12)

3 718,9

3 718,9

100,0

—

—

—

2.4

Ostatní strukturální opatření (K. B2–13)

171,9

171,9

100,0

—

—

—

2.5

Iniciativy Společenství (K. B2–14)

1 866,4

1 853,7

99,3

—

12,7

0,7

2.6

Inovační akce a technická pomoc (K. B2–16)

144,3

136,4

94,5

0,3

7,6

5,2

2.7

Ostatní specifická strukturální opatření (H. B2–2)

12,0

12,0

100,0

—

—

—

2.8

Fond soudržnosti (H. B2–3)

2 870,1

2 865,3

99,8

3,4

1,4

0,0

3.

Vnitřní politiky

6 796

7 744,1

114,0

7 172,7

92,6

430,0

141,4

1,8

3.1

Výzkum a technologický vývoj (Podd. B6)

4 597,5

(16)

4 280,7

93,1

311,4

5,3

0,1

3.2

Ostatní strukturální opatření (H. B2–4 až 9)

284,5

(18)

261,9

92,1

3,3

19,3

6,8

3.3

Vzdělání, mládež a opatření v sociální oblasti (Podd. B3)

1 177,8

1 076,1

91,4

62,5

39,3

3,3

3.4

Energie, Euratom a životní prostředí (Podd. B4)

318,3

283,6

89,1

17,6

17,1

5,4

3.5

Spotřebitelé, vnitřní trh, průmysl a sítě (Podd. B5)

1 366,1

1 270,4

93,0

35,2

60,5

4,4

4.

Vnější akce

4 972

5 219,1

105,0

5 066,7

97,1

93,5

58,9

1,1

4.1

Potravinová pomoc (H. B7–2)

1 030,0

(16)

1 024,8

99,5

0,4

4,8

0,5

4.2

Spolupráce (H. B7–3 až 5)

3 067,9

2 961,2

96,5

84,1

22,6

0,7

4.3

Ostatní opatření v oblasti spolupráce (H. B7–6)

488,4

473,5

97,0

3,6

11,3

2,3

4.4

Iniciativa na podporu demokracie a lidských práv (H. B7–7)

107,8

105,9

98,2

1,8

0,1

0,1

4.5

Vnější aspekty některých politik Společenství (H. B7–8)

284,9

261,8

91,9

3,5

19,6

6,9

4.6

Rezervy na administrativní výdaje – Kapitola 4 (K. B7–96)

0,1

—

—

—

0,1

100,0

4.7

Předvstupní strategie na podporu zemí Středomoří (K. B7–04 a 05)

186,3

185,9

99,8

0,0

0,3

0,2

4.8

Společná zahraniční a bezpečnostní politika (Podd. B8)

53,7

53,6

99,8

0,0

0,1

0,1

5.

Administrativní výdaje

5 211

5 615,8

107,8

5 545,3

98,7

39,4

31,1

0,6

5.1

Parlament (Odd. I)

1 154,3

(16)

1 137,0

98,5

5,2

12,1

1,0

5.2

Rada (Odd. II)

453,7

443,2

97,7

7,5

3,0

0,7

5.3

Komise (Odd. III)

3 639,7

3 605,1

99,0

25,3

9,4

0,3

5.4

Soudní dvůr (Odd. IV)

152,5

150,6

98,8

0,7

1,1

0,7

5.5

Účetní dvůr (Odd. V)

77,5

74,8

96,5

0,2

2,4

3,2

5.6

Hospodářský a sociální výbor (Odd. VI)

84,2

82,3

97,7

0,4

1,6

1,8

5.7

Výbor regionů (Odd. VII)

49,6

48,3

97,5

0,1

1,2

2,3

5.8

Evropský veřejný ochránce práv a Evropský inspektor ochrany údajů (Odd. VIII)

4,4

4,1

91,3

—

0,4

8,7

6.

Rezervy

434

327,8

75,5

147,9

45,1

—

179,9

54,9

6.1

Rezervy na záruky (K. B0–23 a 24)

225,8

147,9

65,5

—

77,9

34,5

6.2

Rezervy na naléhavou pomoc (K. B7–91)

102,0

—

—

—

102,0

100,0

7.

Předvstupní pomoc

3 386

3 449,0

101,9

3 393,3

98,4

42,8

12,9

0,4

7.1

SAPARD (K. B7–01)

564,0

(16)

560,1

99,3

3,9

0,0

0,0

7.2

ISPA (K. B7–02)

1 129,0

1 129,0

100,0

0,0

0,1

0,0

7.3

PHARE (předvsutpní pomoc) (K. B7–03)

1 755,9

1 704,2

97,1

38,9

12,9

0,7

8.

Rezervy a opravné položky (H. B0–4)

—

—

—

—

—

—

Celkový součet přídělů pro závazky

102 145

101 232,9

99,1

99 774,8

98,6

650,8

807,2

0,8

Celkový součet přídělů pro platby

102 767

98 338,7

95,7

90 557,5

92,1

2 246,0

5 535,2

5,6

Schéma IV

Příděly pro platby v roce 2003 a jejich použití podle kategorií výdajů finančního výhledu

| (miliony EUR a %) |
| --- |
| Kategorie výdajů a sektory finančního výhledu [v závorkách jsou uvedeny oddíly (Odd.), pododdíly (Podd.), hlavy (H.) a kapitoly (K.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2003] | Konečné položky (19) | Použití položek |
| Platby realizované v roce 2003 | Míra čerpání položek (%) | Převod do roku 2004 | Zrušení | Míra (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (d) = (a) – (b) – (c) | (d)/(a) |
| 1. | Společná zemědělská politika | 45 095,7 | 44 379,2 | 98,4 | 331,4 | 385,0 | 0,9 |
| | Trhy | 40 348,4 | 39 699,6 | 98,4 | 290,2 | 358,5 | 0,9 |
| 1.1 | Zemědělské plodiny (K. B1–10) | 16 815,0 | 16 809,4 | 100,0 | — | 5,6 | 0,0 |
| 1.2 | Cukr (K. B1–11) | 1 278,5 | 1 277,4 | 99,9 | — | 1,1 | 0,1 |
| 1.3 | Tuky, oleje a bílkovinné plodiny (K. B1–12 et 13) | 2 737,0 | 2 734,9 | 99,9 | — | 2,1 | 0,1 |
| 1.4 | Ovoce a zelenina (K. B1–15) | 1 559,0 | 1 532,2 | 98,3 | — | 26,8 | 1,7 |
| 1.5 | Víno (K. B1–16) | 1 244,0 | 1 213,0 | 97,5 | — | 31,0 | 2,5 |
| 1.6 | Tabák (K. B1–17) | 981,2 | 957,5 | 97,6 | 9,5 | 14,2 | 1,4 |
| 1.7 | Mléčné výrobky (K. B1–20) | 2 801,0 | 2 796,2 | 99,8 | — | 4,8 | 0,2 |
| 1.8 | Maso, vejce, drůbež (K. B1–21 až 24) | 10 425,5 | 10 344,3 | 99,2 | — | 81,2 | 0,8 |
| 1.9 | Různé trhy (K. B1–14 a 18) | 1 242,0 | 1 221,2 | 98,3 | — | 20,8 | 1,7 |
| 1.10 | Ostatní opatření (K. B1–25 až 39) | 265,2 | 813,5 | 64,3 | 280,7 | 171,0 | 13,5 |
| 1.11 | Rozvoj venkova a doprovodná opatření (H. B1–4 a 5) | 4 747,3 | 4 679,6 | 98,6 | 41,2 | 26,5 | 0,6 |
| 2. | Strukturální opatření | 31 837,8 | 28 527,6 | 89,6 | 176,5 | 3 133,8 | 9,8 |
| | Strukturální fondy | 29 553,6 | 26 243,5 | 88,8 | 176,5 | 3 133,7 | 10,6 |
| 2.1 | Cíl 1 (K. B2–10) | 20 035,7 | 18 986,0 | 94,8 | 89,1 | 960,7 | 4,8 |
| 2.2 | Cíl 2 (K. B2–11) | 3 950,0 | 3 587,0 | 90,8 | — | 363,1 | 9,2 |
| 2.3 | Cíl 3 (K. B2–12) | 3 427,1 | 2 548,3 | 74,4 | — | 878,9 | 25,6 |
| 2.4 | Ostatní strukturální opatření (K. B2–13) | 293,4 | 175,9 | 59,9 | 86,8 | 30,7 | 10,5 |
| 2.5 | Iniciativy Společenství (B2–14) | 1 685,6 | 801,0 | 47,5 | 0,5 | 884,1 | 52,4 |
| 2.6 | Inovační akce a technická pomoc (K. B2–16) | 161,7 | 145,4 | 89,9 | 0,0 | 16,3 | 10,1 |
| 2.7 | Ostatní specifická strukturální opatření (H. B2–2) | 89,0 | 89,0 | 100,0 | — | — | — |
| 2.8 | Fond soudržnosti (H. B2–3) | 2 195,2 | 2 195,1 | 100,0 | — | 0,1 | 0,0 |
| 3. | Vnitřní politiky | 7 256,8 | 5 671,8 | 78,2 | 920,4 | 664,6 | 9,2 |
| 3.1 | Výzkum a technologický vývoj (Podd. B6) | 4 157,1 | 3 279,6 | 78,9 | 647,8 | 229,7 | 5,5 |
| 3.2 | Ostatní strukturální opatření (H. B2–4 až 9) | 299,2 (20) | 158,0 | 52,8 | 68,5 | 72,7 | 24,3 |
| 3.3 | Vzdělání, mládež a sociální opatření (Podd. B3) | 1 161,1 | 943,3 | 81,2 | 147,6 | 70,2 | 6,0 |
| 3.4 | Energie, Euratom a životní prostředí (Podd. B4) | 293,5 | 211,7 | 72,1 | 22,3 | 59,5 | 20,3 |
| 3.5 | Spotřebitelé, vnitřní trh, průmysl a sítě (Podd. B5) | 1 345,9 | 1 079,2 | 80,2 | 34,3 | 232,4 | 17,3 |
| 4. | Vnější akce | 4 898,9 | 4 285,8 | 87,5 | 112,7 | 500,4 | 10,2 |
| 4.1 | Potravinová pomoc (H. B7–2) | 1 011,2 | 959,5 | 94,9 | 43,3 | 8,4 | 0,8 |
| 4.2 | Spolupráce (H. B7–3 až 5) | 2 929,6 | 2 544,5 | 86,9 | 54,9 | 330,3 | 11,3 |
| 4.3 | Ostatní opatření v oblasti spolupráce (H. B7–6) | 433,5 | 359,9 | 83,0 | 3,5 | 70,0 | 16,1 |
| 4.4 | Iniciativa na podporu demokracie a lidských práv (H. B7–7) | 109,3 | 99,4 | 90,9 | 1,8 | 8,1 | 7,4 |
| 4.5 | Vnější aspekty některých politik Společenství (H. B7–8) | 296,4 | 234,0 | 78,9 | 3,8 | 58,6 | 19,8 |
| 4.6 | Rezervy na administrativní výdaje – Kapitola 4 (K. B7–96) | 5,0 | — | — | — | 5,0 | 100,0 |
| 4.7 | Předvstupní strategie na podporu zemí Středomoří (K. B7–04 a 05) | 63,6 | 57,6 | 90,6 | 0,0 | 5,9 | 9,3 |
| 4.8 | Společná zahraniční a bezpečnostní politika (Podd. B8) | 50,4 | 31,0 | 61,5 | 5,4 | 14,0 | 27,9 |
| 5. | Administrativní výdaje | 6 087,1 | 5 305,2 | 87,2 | 650,1 | 131,8 | 2,2 |
| 5.1 | Parlament (Odd. I) | 1 254,6 | 985,3 | 78,5 | 245,1 | 24,1 | 1,9 |
| 5.2 | Rada (Odd. II) | 511,4 | 410,0 | 80,2 | 75,2 | 26,2 | 5,1 |
| 5.3 | Komise (Odd. III) | 3 920,9 | 3 547,1 | 90,5 | 302,2 | 71,5 | 1,8 |
| 5.4 | Soudní dvůr (Odd. IV) | 159,2 | 147,9 | 92,9 | 9,6 | 1,7 | 1,1 |
| 5.5 | Účetní dvůr (Odd. V) | 94,0 | 84,0 | 89,4 | 5,8 | 4,1 | 4,4 |
| 5.6 | Hospodářský a sociální výbor (Odd. VI) | 89,2 | 80,7 | 90,6 | 6,4 | 2,0 | 2,3 |
| 5.7 | Výbor regionů (Odd. VII) | 53,1 | 46,2 | 87,0 | 5,2 | 1,7 | 3,2 |
| 5.8 | Evropský veřejný ochránce práv a Evropský inspektor ochrany údajů (Odd. VIII) | 4,9 | 3,9 | 80,5 | 0,5 | 0,4 | 9,2 |
| 6. | Rezervy | 363,8 | 147,9 | 40,7 | — | 215,9 | 59,3 |
| 6.1 | Rezervy na záruky (K. B0–23 a 24) | 225,8 | 147,9 | 65,5 | — | 77,9 | 34,5 |
| 6.2 | Rezervy na naléhavou pomoc (K. B7–91) | 138,0 | — | — | — | 138,0 | 100,0 |
| 7. | Předvstupní pomoc | 2 798,5 | 2 239,8 | 80,0 | 54,9 | 503,8 | 18,0 |
| 7.1 | SAPARD (K. B7–01) | 432,9 | 263,5 | 60,9 | — | 169,4 | 39,1 |
| 7.2 | ISPA (K. B7–02) | 717,5 | 429,0 | 59,8 | 1,0 | 287,5 | 40,1 |
| 7.3 | PHARE (předvstupní pomoc) (K. B7–03) | 1 648,1 | 1 547,4 | 93,9 | 53,9 | 46,8 | 2,8 |
| 8. | Rezervy a opravné položky (H. B0–4) | — | — | — | — | — | — |
| Celkový součet | 98 338,7 | 90 557,5 | 92,1 | 2 246,0 | 5 535,2 | 5,6 |

(miliony EUR a %)

Kategorie výdajů a sektory finančního výhledu [v závorkách jsou uvedeny oddíly (Odd.), pododdíly (Podd.), hlavy (H.) a kapitoly (K.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2003]

Konečné položky (19)

Použití položek

Platby realizované v roce 2003

Míra čerpání položek (%)

Převod do roku 2004

Zrušení

Míra (%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(d) = (a) – (b) – (c)

(d)/(a)

1.

Společná zemědělská politika

45 095,7

44 379,2

98,4

331,4

385,0

0,9

Trhy

40 348,4

39 699,6

98,4

290,2

358,5

0,9

1.1

Zemědělské plodiny (K. B1–10)

16 815,0

16 809,4

100,0

—

5,6

0,0

1.2

Cukr (K. B1–11)

1 278,5

1 277,4

99,9

—

1,1

0,1

1.3

Tuky, oleje a bílkovinné plodiny (K. B1–12 et 13)

2 737,0

2 734,9

99,9

—

2,1

0,1

1.4

Ovoce a zelenina (K. B1–15)

1 559,0

1 532,2

98,3

—

26,8

1,7

1.5

Víno (K. B1–16)

1 244,0

1 213,0

97,5

—

31,0

2,5

1.6

Tabák (K. B1–17)

981,2

957,5

97,6

9,5

14,2

1,4

1.7

Mléčné výrobky (K. B1–20)

2 801,0

2 796,2

99,8

—

4,8

0,2

1.8

Maso, vejce, drůbež (K. B1–21 až 24)

10 425,5

10 344,3

99,2

—

81,2

0,8

1.9

Různé trhy (K. B1–14 a 18)

1 242,0

1 221,2

98,3

—

20,8

1,7

1.10

Ostatní opatření (K. B1–25 až 39)

265,2

813,5

64,3

280,7

171,0

13,5

1.11

Rozvoj venkova a doprovodná opatření (H. B1–4 a 5)

4 747,3

4 679,6

98,6

41,2

26,5

0,6

2.

Strukturální opatření

31 837,8

28 527,6

89,6

176,5

3 133,8

9,8

Strukturální fondy

29 553,6

26 243,5

88,8

176,5

3 133,7

10,6

2.1

Cíl 1 (K. B2–10)

20 035,7

18 986,0

94,8

89,1

960,7

4,8

2.2

Cíl 2 (K. B2–11)

3 950,0

3 587,0

90,8

—

363,1

9,2

2.3

Cíl 3 (K. B2–12)

3 427,1

2 548,3

74,4

—

878,9

25,6

2.4

Ostatní strukturální opatření (K. B2–13)

293,4

175,9

59,9

86,8

30,7

10,5

2.5

Iniciativy Společenství (B2–14)

1 685,6

801,0

47,5

0,5

884,1

52,4

2.6

Inovační akce a technická pomoc (K. B2–16)

161,7

145,4

89,9

0,0

16,3

10,1

2.7

Ostatní specifická strukturální opatření (H. B2–2)

89,0

89,0

100,0

—

—

—

2.8

Fond soudržnosti (H. B2–3)

2 195,2

2 195,1

100,0

—

0,1

0,0

3.

Vnitřní politiky

7 256,8

5 671,8

78,2

920,4

664,6

9,2

3.1

Výzkum a technologický vývoj (Podd. B6)

4 157,1

3 279,6

78,9

647,8

229,7

5,5

3.2

Ostatní strukturální opatření (H. B2–4 až 9)

299,2 (20)

158,0

52,8

68,5

72,7

24,3

3.3

Vzdělání, mládež a sociální opatření (Podd. B3)

1 161,1

943,3

81,2

147,6

70,2

6,0

3.4

Energie, Euratom a životní prostředí (Podd. B4)

293,5

211,7

72,1

22,3

59,5

20,3

3.5

Spotřebitelé, vnitřní trh, průmysl a sítě (Podd. B5)

1 345,9

1 079,2

80,2

34,3

232,4

17,3

4.

Vnější akce

4 898,9

4 285,8

87,5

112,7

500,4

10,2

4.1

Potravinová pomoc (H. B7–2)

1 011,2

959,5

94,9

43,3

8,4

0,8

4.2

Spolupráce (H. B7–3 až 5)

2 929,6

2 544,5

86,9

54,9

330,3

11,3

4.3

Ostatní opatření v oblasti spolupráce (H. B7–6)

433,5

359,9

83,0

3,5

70,0

16,1

4.4

Iniciativa na podporu demokracie a lidských práv (H. B7–7)

109,3

99,4

90,9

1,8

8,1

7,4

4.5

Vnější aspekty některých politik Společenství (H. B7–8)

296,4

234,0

78,9

3,8

58,6

19,8

4.6

Rezervy na administrativní výdaje – Kapitola 4 (K. B7–96)

5,0

—

—

—

5,0

100,0

4.7

Předvstupní strategie na podporu zemí Středomoří (K. B7–04 a 05)

63,6

57,6

90,6

0,0

5,9

9,3

4.8

Společná zahraniční a bezpečnostní politika (Podd. B8)

50,4

31,0

61,5

5,4

14,0

27,9

5.

Administrativní výdaje

6 087,1

5 305,2

87,2

650,1

131,8

2,2

5.1

Parlament (Odd. I)

1 254,6

985,3

78,5

245,1

24,1

1,9

5.2

Rada (Odd. II)

511,4

410,0

80,2

75,2

26,2

5,1

5.3

Komise (Odd. III)

3 920,9

3 547,1

90,5

302,2

71,5

1,8

5.4

Soudní dvůr (Odd. IV)

159,2

147,9

92,9

9,6

1,7

1,1

5.5

Účetní dvůr (Odd. V)

94,0

84,0

89,4

5,8

4,1

4,4

5.6

Hospodářský a sociální výbor (Odd. VI)

89,2

80,7

90,6

6,4

2,0

2,3

5.7

Výbor regionů (Odd. VII)

53,1

46,2

87,0

5,2

1,7

3,2

5.8

Evropský veřejný ochránce práv a Evropský inspektor ochrany údajů (Odd. VIII)

4,9

3,9

80,5

0,5

0,4

9,2

6.

Rezervy

363,8

147,9

40,7

—

215,9

59,3

6.1

Rezervy na záruky (K. B0–23 a 24)

225,8

147,9

65,5

—

77,9

34,5

6.2

Rezervy na naléhavou pomoc (K. B7–91)

138,0

—

—

—

138,0

100,0

7.

Předvstupní pomoc

2 798,5

2 239,8

80,0

54,9

503,8

18,0

7.1

SAPARD (K. B7–01)

432,9

263,5

60,9

—

169,4

39,1

7.2

ISPA (K. B7–02)

717,5

429,0

59,8

1,0

287,5

40,1

7.3

PHARE (předvstupní pomoc) (K. B7–03)

1 648,1

1 547,4

93,9

53,9

46,8

2,8

8.

Rezervy a opravné položky (H. B0–4)

—

—

—

—

—

—

Celkový součet

98 338,7

90 557,5

92,1

2 246,0

5 535,2

5,6

| Schéma V


  Vlastní zdroje v roce 2003 podle členských států |
| --- |
| |

Schéma V

Vlastní zdroje v roce 2003 podle členských států

Image

| Schéma VI


  Platby uskutečněné v roce 2003 v jednotlivých členských státech
   (22)

  Poznámka: Platby uskutečněné v roce 2003 = platby z provozních položek na rok 2003 + platby z převodů z roku 2002. |
| --- |
| |

Schéma VI

Platby uskutečněné v roce 2003 v jednotlivých členských státech
   (22)

Poznámka: Platby uskutečněné v roce 2003 = platby z provozních položek na rok 2003 + platby z převodů z roku 2002.

Image

| Schéma VII


  Vývoj a čerpání přídělů pro platby v období 1999–2003 podle kategorií výdajů finančního výhledu |
| --- |
| |

Schéma VII

Vývoj a čerpání přídělů pro platby v období 1999–2003 podle kategorií výdajů finančního výhledu

Image

---

(1)  V rozpočtovém roce 2003: závěrečné účty týkající se operací v rámci rozpočtu za rok 2003 (SEC(2004) 1181).

(2)  Římská smlouva (25. března 1957): smlouva zakládající Evropské hospodářské společenství (EHS).

(3)  Římská smlouva (25. března 1957): smlouva zakládající Evropské společenství pro atomovou energii (Euratom).

(4)  Především finanční nařízení (FN) ze dne 25. června 2002 (Úř. věst L 248, 16.9.2002).

(5)  Hlavní právní předpisy týkající se vlastních zdrojů: rozhodnutí Rady č. 2000/597/ES, Euratom ze dne 29. září 2000 (Úř. věst. L 253, 7.10.2000); nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22. května 2000 (Úř. věst. L 130, 31.5.2000); nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1553/89 ze dne 29. května 1989 (Úř. věst. L 155, 7.6.1989); šestá směrnice Rady ze dne 17. května 1977, společný systém DPH: jednotný základ (Úř. věst. L 145, 13.6.1977); směrnice Rady č. 89/130/EHS, Euratom ze dne 13. února 1989 o harmonizaci sestavení HND (Úř. věst. L 49, 21.2.1989), nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003 ze dne 15. července 2003 o harmonizaci hrubého národního důchodu v tržních cenách (Úř. věst. L 181, 19.7.2003).

(6)  Povšimněte si rozdílu mezi „příděly pro závazky“ a „položkami závazků“, jakož i rozdílu mezi „příděly pro platby“ a „položkami plateb“. Pojmy „položky závazků“ a „položky plateb“ se používají výhradně v souvislosti s časově rozlišenými položkami.

(7)  Viz čl. 274 Smlouvy o ES, čl.179 Smlouvy o Euratomu a čl. 50 FN.

(8)  Viz čl. 69 až 74 FN a nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22. května 2000 (Úř. věst. L 130, 31.5.2000).

(9)  Viz čl. 246, 247 a 248 Smlouvy o ES, 160 A, 160 B a 160 C Smlouvy o Euratomu a čl. 139 až 147 FN.

(10)  Viz čl. 276 Smlouvy o ES a čl. 180b Smlouvy o Euratomu.

(11)  Po opravných rozpočtech.

(12)  Příjmy od třetích stran.

(13)  Po opravných rozpočtech a převodech mezi rozpočtovými řádky.

(14)  Účelově vázané příjmy, obnovené položky, převedené položky.

(15)  Výdaje ESVO.

(16)  Rozpočtové prostředky změněné po zohlednění přídělů pro závazky, které byly převedeny z roku 2002, položek odpovídajících účelově vázaným příjmům, převodů mezi rozpočtovými řádky, prostředků ESVO a financování z Fondu solidarity EU. V důsledku toho převyšují disponibilní prostředky v některých kapitolách finančního výhledu stanovený strop.

(17)  Včetně prostředků odpovídajících účelově vázaným nebo podobným příjmům.

(18)  Včetně oddílu Fondu solidarity EU, který je určen členským státům.

(19)  Rozpočtové prostředky změněné po zohlednění převodů mezi rozpočtovými řádky, položek odpovídajících účelově vázaným nebo podobným příjmům a položek převedených z předcházejícího roku.

(20)  Včetně oddílu Fondu solidarity EU, který je určen členským státům.

(21)  V případě Spojeného království se na hrubou částku vlastních zdrojů, která činí 15 156,1 milionů EUR uplatňuje korekce ve výši 5 184,9 milionů EUR. Náklady vyplývající z financování této úpravy příspěvků nesou ostatní členské státy.

Této korekci byly podrobeny pouze hrubé částky vlastních zdrojů založených na DPH a HND.

(22)  Geografické rozdělení neodpovídá platbám, které byly vyplaceny členským státům, ale rozdělení výdajů podle údajů uvedených v informačním účetním systému Komise SINCOM2.

(23)  Částky uvedené v položce „Různé“ obsahují převážně výdaje týkající se projektů realizovaných mimo Unii a účasti třetích zemí. Zahrnují rovněž výdaje, které nebylo možno geograficky rozdělit.

(24)  Přidělené prostředky = příděly pro platby v daném roce + prostředky převedené z předcházejícího roku.

(25)  V období 1993–1999 představuje sedmá kategorie výdajů kompenzace vyplacené novým členským státům.V období 2000–2006 tato kategorie pokrývá výdaje na předvstupní pomoc.

PŘÍLOHA II

Zprávy a stanoviska, která Účetní dvůr přijal během posledních pěti let

Účetní dvůr je na základě podmínek Smluv povinen předkládat výroční zprávy. Na základě Smluv a dalších, v současné době platných právních předpisů, je také povinen předkládat zvláštní výroční zprávy týkající se některých orgánů a činnostech Společenství. Smlouvy rovněž Účetní dvůr opravňují k předkládání připomínek ke specifickým otázkám a vydávání stanovisek na základě požadavků některé z institucí. Seznam zpráv a stanovisek, které Účetní dvůr přijal během posledních pěti let, je uveden níže.

Zprávy a stanoviska zveřejněná do 1. května 2004 jsou k dispozici pouze v následujících jazycích: španělština, dánština, němčina, řečtina, angličtina, francouzština, italština, holandština, portugalština, finština a švédština.

| Název | Zveřejnění |
| --- | --- |
| Výroční zprávy a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| Dvacátá druhá výroční zpráva za rozpočtový rok 1998:






  — | Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů |

Název

Zveřejnění

Výroční zprávy a prohlášení o věrohodnosti účtů

Dvacátá druhá výroční zpráva za rozpočtový rok 1998:

—

Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého Evropského rozvojového fondu (dále jen „ERF“) a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého Evropského rozvojového fondu (dále jen „ERF“) a prohlášení o věrohodnosti účtů

Úř. věst. C 349, 3.12.1999

Dvacátá třetí výroční zpráva za rozpočtový rok 1999:

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů

Úř. věst. C 342, 1.12.2000

Dvacátá čtvrtá výroční zpráva za rozpočtový rok 2000:

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů

Úř. věst. C 359, 15.12.2001,

Úř. věst. C 92, 17.4.2002 a

Úř. věst. C 36, 15.2.2003

Dvacátá pátá výroční zpráva za rozpočtový rok 2001:

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů

Úř. věst. C 295, 28.11.2002

Dvacátá šestá výroční zpráva za rozpočtový rok 2002:

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého a osmého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů

Úř. věst. C 286, 28.11.2003

Dvacátá sedmá výroční zpráva za rozpočtový rok 2003:

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu a prohlášení o věrohodnosti účtů

| — | Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého, osmého a devátého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů |
| --- | --- |

—

Zpráva o činnostech financovaných ze šestého, sedmého, osmého a devátého ERF a prohlášení o věrohodnosti účtů

zveřejněno v tomto Úř. věst.

Zvláštní zprávy

Vlastní zdroje

| — | Zvláštní zpráva č. 8/99 o cenných papírech a zárukách, s nimiž počítá Celní kodex Společenství na ochranu vybírání tradičních vlastních zdrojů |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 8/99 o cenných papírech a zárukách, s nimiž počítá Celní kodex Společenství na ochranu vybírání tradičních vlastních zdrojů

Úř. věst. C 70, 10.3.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 17/2000 o kontrole, kterou uskutečnila Evropská komise pokud jde o spolehlivost a porovnatelnost údajů členských států o HDP |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 17/2000 o kontrole, kterou uskutečnila Evropská komise pokud jde o spolehlivost a porovnatelnost údajů členských států o HDP

Úř. věst. C 336, 27.11.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 23/2000 týkající se ocenění importovaného zboží pro celní účely (celní ocenění) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 23/2000 týkající se ocenění importovaného zboží pro celní účely (celní ocenění)

Úř. věst. C 84, 14.3.2001

Společná zemědělská politika

| — | Zvláštní zpráva č. 1/99 o pomoci při využívání odstředěného mléka a sušeného odstředěného mléka pro výživu zvířat |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 1/99 o pomoci při využívání odstředěného mléka a sušeného odstředěného mléka pro výživu zvířat

Úř. věst. C 147, 27.5.1999

| — | Zvláštní zpráva č. 2/99 o účinnosti reformy Společné zemědělské politiky (dále jen SZP) v sektoru obilovin |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 2/99 o účinnosti reformy Společné zemědělské politiky (dále jen SZP) v sektoru obilovin

Úř. věst. C 192, 8.7.1999

| — | Zvláštní zpráva č. 1/2000 o klasickém virovém moru prasat |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 1/2000 o klasickém virovém moru prasat

Úř. věst. C 85, 23.3.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 8/2000 o opatřeních pro likvidaci máslového tuku |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 8/2000 o opatřeních pro likvidaci máslového tuku

Úř. věst. C 132, 12.5.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 11/2000 o podpoře režimu na olivový olej |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 11/2000 o podpoře režimu na olivový olej

Úř. věst. C 215, 27.7.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 14/2000 na „Oživení SZP“ |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 14/2000 na „Oživení SZP“

Úř. věst. C 353, 8.12.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 20/2000 týkající se řízení společné organizace trhu s cukrem |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 20/2000 týkající se řízení společné organizace trhu s cukrem

Úř. věst. C 50, 15.2.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 22/2000 o hodnocení reformy postupů pro schvalování účtů |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 22/2000 o hodnocení reformy postupů pro schvalování účtů

Úř. věst. C 69, 2.3.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 4/2001 o auditu EZOZF – Záruční sekce týkající se zavedení Integrovaného administrativního a kontrolního systému (IACS) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 4/2001 o auditu EZOZF – Záruční sekce týkající se zavedení Integrovaného administrativního a kontrolního systému (IACS)

Úř. věst. C 214, 31.7.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 6/2001 o mléčných kvótách |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 6/2001 o mléčných kvótách

Úř. věst. C 305, 30.10.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 7/2001 o vývozních náhradách – pro místo určení a umístění na trh |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 7/2001 o vývozních náhradách – pro místo určení a umístění na trh

Úř. věst. C 314, 8.11.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 8/2001 o náhradách za produkci bramborového a obilného škrobu a pomoci na bramborový škrob |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 8/2001 o náhradách za produkci bramborového a obilného škrobu a pomoci na bramborový škrob

Úř. věst. C 294, 19.10.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 14/2001 – Následná kontrola Zvláštní zprávy č. 19/98 o BSE |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 14/2001 – Následná kontrola Zvláštní zprávy č. 19/98 o BSE

Úř. věst. C 324, 20.11.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 5/2002 o extenzifikaci prémiového a platebního systému ve společné organizaci trhu s hovězím a telecím masem |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 5/2002 o extenzifikaci prémiového a platebního systému ve společné organizaci trhu s hovězím a telecím masem

Úř. věst. C 290, 25.11.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 6/2002 o auditu řízení, který Evropská komise uskutečnila pokud jde o podporu režimu EU na olejnatá semena |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 6/2002 o auditu řízení, který Evropská komise uskutečnila pokud jde o podporu režimu EU na olejnatá semena

Úř. věst. C 254, 22.10.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 7/2002 o řádném finančním řízení společné organizace trhů v sektoru banánů |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 7/2002 o řádném finančním řízení společné organizace trhů v sektoru banánů

Úř. věst. C 294, 28.11.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 1/2003 týkající se předběžného financování vývozních náhrad |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 1/2003 týkající se předběžného financování vývozních náhrad

Úř. věst. C 98,24.4.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 4/2003 týkající se podpory rozvoje venkova pro znevýhodněné oblasti |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 4/2003 týkající se podpory rozvoje venkova pro znevýhodněné oblasti

Úř. věst. C 151, 27.6.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 9/2003 týkající se systému, kterým se stanovuje výše dotací na vývoz zemědělských produktů (vývozní náhrady) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 9/2003 týkající se systému, kterým se stanovuje výše dotací na vývoz zemědělských produktů (vývozní náhrady)

Úř. věst. C 211, 5.9.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 12/2003 o řádném finančním řízení společné organizace trhu se sušeným krmivem |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 12/2003 o řádném finančním řízení společné organizace trhu se sušeným krmivem

Úř. věst. C 298, 9.12.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 13/2003 na pomoc produkci bavlny |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 13/2003 na pomoc produkci bavlny

Úř. věst. C 298, 9.12.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 14/2003 o hodnocení příjmů zemědělců, který provedla Evropská komise (čl. 33 odst. 1 písm. b) Smlouvy o ES) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 14/2003 o hodnocení příjmů zemědělců, který provedla Evropská komise (čl. 33 odst. 1 písm. b) Smlouvy o ES)

Úř. věst. C 45, 20.2.2004

| — | Zvláštní zpráva č. 2/2004 o předvstupní pomoci – Byl program SAPARD dobře řízen? |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 2/2004 o předvstupní pomoci – Byl program SAPARD dobře řízen?

Úř. věst. C 295, 30.11.2004

| — | Zvláštní zpráva č. 3/2004 o vymáhání neoprávněných plateb v rámci společné zemědělské politiky |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 3/2004 o vymáhání neoprávněných plateb v rámci společné zemědělské politiky

Úř. věst. C 269, 4.11.2004

| — | Zvláštní zpráva č. 6/2004 o organizaci systému identifikace a registrace skotu v Evropské unii |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 6/2004 o organizaci systému identifikace a registrace skotu v Evropské unii

v tisku

| — | Zvláštní zpráva č. 7/2004 týkající se společné organizace trhu se surovým tabákem |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 7/2004 týkající se společné organizace trhu se surovým tabákem

v tisku

| — | Zvláštní zpráva č. 8/2004 o řízení a dohledu Komise nad opatřením ke kontrole slintavky a kulhavky a s ní souvisejícími výdaji |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 8/2004 o řízení a dohledu Komise nad opatřením ke kontrole slintavky a kulhavky a s ní souvisejícími výdaji

v tisku

Strukturální opatření

| — | Zvláštní zpráva č. 6/99 o zásadě adicionality |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 6/99 o zásadě adicionality

Úř. věst. C 68, 9.3.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 7/99 o rozvoji průmyslových zón |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 7/99 o rozvoji průmyslových zón

Úř. věst. C 68, 9.3.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 3/2000 o Evropském sociálním fondu (ESF) a orientační sekci Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (EZOZF – záruční sekce) – opatření na podporu zaměstnanosti mladých lidí |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 3/2000 o Evropském sociálním fondu (ESF) a orientační sekci Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (EZOZF – záruční sekce) – opatření na podporu zaměstnanosti mladých lidí

Úř. věst. C 100, 7.4.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 7/2000 o Mezinárodním fondu pro Irsko a speciálním podpůrném programu pro mír a usmíření v Severním Irsku a příhraničních regionech Irska (1995–1999) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 7/2000 o Mezinárodním fondu pro Irsko a speciálním podpůrném programu pro mír a usmíření v Severním Irsku a příhraničních regionech Irska (1995–1999)

Úř. věst. C 146, 25.5.2000

| — | Zvláštní zpráva č.15/2000 o Fondu soudržnosti |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č.15/2000 o Fondu soudržnosti

Úř. věst. C 279, 2.10.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 1/2001 týkající se iniciativy Společenství „URBAN“ |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 1/2001 týkající se iniciativy Společenství „URBAN“

Úř. věst. C 124, 25.4.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 10/2001 týkající se finanční kontroly Strukturálních fondů, nařízení Komise (ES) č. 2064/97 a (ES) č. 1681/94 |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 10/2001 týkající se finanční kontroly Strukturálních fondů, nařízení Komise (ES) č. 2064/97 a (ES) č. 1681/94

Úř. věst. C 314, 8.11.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 12/2001 týkající se některých strukturálních opatření ke zlepšení situace v zaměstnanosti: vliv pomoci z Evropského fondu regionálního rozvoje (EFRR) na zaměstnanost a opatření Evropského sociálního fondu (ESF) na boj proti dlouhodobé nezaměstnanosti |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 12/2001 týkající se některých strukturálních opatření ke zlepšení situace v zaměstnanosti: vliv pomoci z Evropského fondu regionálního rozvoje (EFRR) na zaměstnanost a opatření Evropského sociálního fondu (ESF) na boj proti dlouhodobé nezaměstnanosti

Úř. věst. C 334, 28.11.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 3/2002 o iniciativě Společenství – Zaměstnanost – Integra |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 3/2002 o iniciativě Společenství – Zaměstnanost – Integra

Úř. věst. C 263, 29.10.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 4/2002 o místních akcích na podporu zaměstnanosti |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 4/2002 o místních akcích na podporu zaměstnanosti

Úř. věst. C 263, 29.10.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 7/2003 o zavedení asistenčního programování v rámci Strukturálních fondů na období r. 2000 až 2006 |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 7/2003 o zavedení asistenčního programování v rámci Strukturálních fondů na období r. 2000 až 2006

Úř. věst. C 174, 23.7.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 4/2004 o programování iniciativ Společenství pro transevropskou spolupráci – Interreg III |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 4/2004 o programování iniciativ Společenství pro transevropskou spolupráci – Interreg III

v tisku

Vnitřní politiky

| — | Zvláštní zpráva č. 9/99 o výzkumné činnosti v oblasti zemědělství a rybolovu (program FAIR – rybolov, zemědělství a zemědělsko-průmyslový výzkum) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 9/99 o výzkumné činnosti v oblasti zemědělství a rybolovu (program FAIR – rybolov, zemědělství a zemědělsko-průmyslový výzkum)

Úř. věst. C 92, 30.3.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 9/2000 o trans-evropských telekomunikačních sítí (dále jen TEN) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 9/2000 o trans-evropských telekomunikačních sítí (dále jen TEN)

Úř. věst. C 166, 15.6.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 10/2000 o veřejných zakázkách, které udělilo Společné výzkumné centrum |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 10/2000 o veřejných zakázkách, které udělilo Společné výzkumné centrum

Úř. věst. C 172, 21.6.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 9/2001 o programu vzdělávání a mobilitě výzkumných pracovníků |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 9/2001 o programu vzdělávání a mobilitě výzkumných pracovníků

Úř. věst. C 349, 10.12.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 2/2002 o akčních programech Společenství „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“ |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 2/2002 o akčních programech Společenství „Sokrates“ a „Mládež pro Evropu“

Úř. věst. C 136, 7.6.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 11/2003 o finančním nástroji pro životní prostředí (LIFE) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 11/2003 o finančním nástroji pro životní prostředí (LIFE)

Úř. věst. C 292, 2.12.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí pro výzkum a technologický rozvoj (VTR) na základě 5. Rámcového programu (5. RP) pro VTR (1998–2002) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 1/2004 o řízení nepřímých akcí pro výzkum a technologický rozvoj (VTR) na základě 5. Rámcového programu (5. RP) pro VTR (1998–2002)

Úř. věst. C 99, 23.4.2004

Vnější opatření

| — | Zvláštní zpráva č. 4/99 o finanční pomoci zámořským zemím a teritoriím na základě šestého a sedmého ERF |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 4/99 o finanční pomoci zámořským zemím a teritoriím na základě šestého a sedmého ERF

Úř. věst. C 276, 29.9.1999

| — | Zvláštní zpráva č. 5/99 týkající se přeshraniční spolupráce Phare (1994–1998) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 5/99 týkající se přeshraniční spolupráce Phare (1994–1998)

Úř. věst. C 48, 21.2.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 2/2000 o pomoci, kterou Bosně a Hercegovině poskytla Evropská unie za účelem obnovy míru a právního státu |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 2/2000 o pomoci, kterou Bosně a Hercegovině poskytla Evropská unie za účelem obnovy míru a právního státu

Úř. věst. C 85, 23.3.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 4/2000 o rehabilitačních akcích pro země Afriky, Karibiku a Tichomoří (AKT) jako nástroje pro přípravu na normální podporu rozvoje |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 4/2000 o rehabilitačních akcích pro země Afriky, Karibiku a Tichomoří (AKT) jako nástroje pro přípravu na normální podporu rozvoje

Úř. věst. C 113, 19.4.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 12/2000 o řízení podpory Evropské unie vykonávaném Evropskou komisí v oblasti rozvoje lidských práv a demokracie ve třetích zemích |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 12/2000 o řízení podpory Evropské unie vykonávaném Evropskou komisí v oblasti rozvoje lidských práv a demokracie ve třetích zemích

Úř. věst. C 230, 10.8.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 16/2000 o postupech pro podávání nabídek na servisní smlouvy na základě programů Phare a Tacis |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 16/2000 o postupech pro podávání nabídek na servisní smlouvy na základě programů Phare a Tacis

Úř. věst. C 350, 6.12.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 18/2000 o programu na dodávání zemědělských produktů do Ruské federace |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 18/2000 o programu na dodávání zemědělských produktů do Ruské federace

Úř. věst. C 25, 25.1.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 19/2000 o řízení vykonávaném Komisí v oblasti programu pomoci Palestinské společnosti |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 19/2000 o řízení vykonávaném Komisí v oblasti programu pomoci Palestinské společnosti

Úř. věst. C 32, 31.1.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 21/2000 o řízení vykonávaném Komisí v oblasti externích programů pomoci (zejména na národní programování, přípravu projektů a úlohu delegací) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 21/2000 o řízení vykonávaném Komisí v oblasti externích programů pomoci (zejména na národní programování, přípravu projektů a úlohu delegací)

Úř. věst. C 57, 22.2.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 2/2001 o řízení naléhavé humanitární pomoci obětem Kosovské krize (ECHO) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 2/2001 o řízení naléhavé humanitární pomoci obětem Kosovské krize (ECHO)

Úř. věst. C 168, 12.6.2001 a Úř. věst. C 159, 3.7.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 3/2001 o řízení vykonávaném Komisí v oblasti Mezinárodní dohody o rybolovu |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 3/2001 o řízení vykonávaném Komisí v oblasti Mezinárodní dohody o rybolovu

Úř. věst. C 210, 27.7.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 5/2001 o doplňkových finančních prostředcích na podporu strukturálních změn určených na dotaci rozpočtu (sedmého a osmého ERF) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 5/2001 o doplňkových finančních prostředcích na podporu strukturálních změn určených na dotaci rozpočtu (sedmého a osmého ERF)

Úř. věst. C 257, 14.9.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 11/2001 o přeshraničním programu spolupráce Tacis |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 11/2001 o přeshraničním programu spolupráce Tacis

Úř. věst. C 329, 23.11.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 13/2001 o řízení společné zahraniční a bezpečnostní politiky (dále jen SZBP) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 13/2001 o řízení společné zahraniční a bezpečnostní politiky (dále jen SZBP)

Úř. věst. C 338, 30.11.2001

| — | Zvláštní zpráva č. 1/2002 o makrofinanční pomoci (MFA) třetím zemím a prostředcích na strukturální změny (SAF) ve středomořských zemích |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 1/2002 o makrofinanční pomoci (MFA) třetím zemím a prostředcích na strukturální změny (SAF) ve středomořských zemích

Uř. věst. C 121, 23.5.2002

| — | Zvláštní zpráva č. 2/2003 o realizaci politiky bezpečnosti potravin v rozvojových zemích financované ze souhrnného rozpočtu Evropské unie |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 2/2003 o realizaci politiky bezpečnosti potravin v rozvojových zemích financované ze souhrnného rozpočtu Evropské unie

Úř. věst. C 93, 17.4.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 5/2003 o financování projektů v oblasti životního prostředí v kandidátských zemích z prostředků PHARE a ISPA |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 5/2003 o financování projektů v oblasti životního prostředí v kandidátských zemích z prostředků PHARE a ISPA

Úř. věst. C 167, 17.7.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 6/2003 o twinningu jako hlavním nástroji na podporu budování institucí v kandidátských zemích |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 6/2003 o twinningu jako hlavním nástroji na podporu budování institucí v kandidátských zemích

Úř. věst. C 167, 17.7.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 8/2003 o provedení infrastrukturních prací financovaných z ERF |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 8/2003 o provedení infrastrukturních prací financovaných z ERF

Úř. věst. C 181, 31.7.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 10/2003 o efektivnosti řízení vykonávaném Komisí v oblasti rozvojové pomoci pro Indii, zaměřené na chudé a trvale udržitelné přínosy |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 10/2003 o efektivnosti řízení vykonávaném Komisí v oblasti rozvojové pomoci pro Indii, zaměřené na chudé a trvale udržitelné přínosy

Úř. věst. C 211, 5.9.2003

| — | Zvláštní zpráva č. 15/2003 o auditu programu mikroprojektů financovaných z ERF |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 15/2003 o auditu programu mikroprojektů financovaných z ERF

Úř. věst. C 63, 11.3.2004

| — | Zvláštní zpráva č. 5/2004 o podpoře z programu Phare pro přípravu kandidátských zemí na řízení strukturálních fondů |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 5/2004 o podpoře z programu Phare pro přípravu kandidátských zemí na řízení strukturálních fondů

v tisku

Administrativní výdaje

| — | Zvláštní zpráva č. 5/2000 o výdajích na budování Soudního dvora (příloha budování programu Erasmus, Thomas More a příloha C) |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 5/2000 o výdajích na budování Soudního dvora (příloha budování programu Erasmus, Thomas More a příloha C)

Úř. věst. C 109, 14.4.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 13/2000 o výdajích politických skupin Evropského parlamentu |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 13/2000 o výdajích politických skupin Evropského parlamentu

Úř. věst. C 181, 28.6.2000

| — | Zvláštní zpráva č. 3/2003 o systému invalidních důchodů evropských institucí |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 3/2003 o systému invalidních důchodů evropských institucí

Úř. věst. C 109, 7.5.2003

Finanční nástroje a bankovní činnosti

| — | Zvláštní zpráva č. 3/99 o řízení a kontrole vykonávané Evropskou komisí v oblasti dotací na úrokové sazby |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 3/99 o řízení a kontrole vykonávané Evropskou komisí v oblasti dotací na úrokové sazby

Úř. věst. C 217, 29.7.1999

| — | Zvláštní zpráva č. 6/2000 o dotacích, které Společenství uděluje malým a středně velkým podnikům na úroky z půjček u Evropské investiční banky prostřednictvím přechodné půjčky |
| --- | --- |

—

Zvláštní zpráva č. 6/2000 o dotacích, které Společenství uděluje malým a středně velkým podnikům na úroky z půjček u Evropské investiční banky prostřednictvím přechodné půjčky

Úř. věst. C 152, 31.5.2000

Zvláštní výroční zprávy

Finanční výkazy Evropského společenství uhlí a oceli (dále jen ESUO)

| — | Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 1998

Úř. věst. C 240, 25.8.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 1999

Úř. věst. C 281, 4.10.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 2000

Úř. věst. C 185, 30.6.2001 a Úř. věst. C 363, 19.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 31. prosinci 2001

Úř. věst. C 158, 3.7.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 23. červenci 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech ESUO sestavených k 23. červenci 2002

Úř. věst. C 127, 29.5.2003

Výroční zprávy ESUO

| — | Výroční zpráva o ESUO za rozpočtový rok 1998 |
| --- | --- |

—

Výroční zpráva o ESUO za rozpočtový rok 1998

Úř. věst. C 338, 25.11.1999

| — | Výroční zpráva o ESUO za rozpočtový rok 1999 |
| --- | --- |

—

Výroční zpráva o ESUO za rozpočtový rok 1999

Úř. věst. C 347, 4.12.2000

| — | Výroční zpráva o ESUO za rozpočtový rok 2000 |
| --- | --- |

—

Výroční zpráva o ESUO za rozpočtový rok 2000

Úř. věst. C 366, 20.12.2001

| — | Výroční zpráva týkající se ESUO a prohlášení o věrohodnosti účtů za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Výroční zpráva týkající se ESUO a prohlášení o věrohodnosti účtů za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 302, 5.12.2002

| — | Výroční zpráva týkající se ESUO a prohlášení o věrohodnosti účtů za rozpočtový rok končící 23. červencem 2002 |
| --- | --- |

—

Výroční zpráva týkající se ESUO a prohlášení o věrohodnosti účtů za rozpočtový rok končící 23. červencem 2002

Úř. věst. C 224, 19.9.2003

Zásobovací agentura Euratom

| — | Zpráva o účetní závěrce Zásobovací agentury Euratom za r. 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce Zásobovací agentury Euratom za r. 1998

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 1999

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 2001

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 2002

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Zásobovací agentury Euratom za rozpočtový rok 2003

nezveřejněno v Úř. věstníku

Společný evropský torus (dále JET)

| — | Zpráva o finančních výkazech JET za r. 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech JET za r. 1998

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o účetní závěrce společného podniku JET za r. 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce společného podniku JET za r. 1999

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o účetní závěrce společného podniku JET za r. 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce společného podniku JET za r. 2000

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o účetní závěrce společného podniku JET za r. 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce společného podniku JET za r. 2001

nezveřejněno v Úř. věstníku

Evropská nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (dublinská nadace)

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (dublinská nadace) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (dublinská nadace) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (dublinská nadace) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (dublinská nadace) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (dublinská nadace) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (dublinská nadace) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropské středisko pro rozvoj odborného vzdělávání (Cedefop, Soluň)

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání (Cedefop, Soluň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání (Cedefop, Soluň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání (Cedefop, Soluň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání (Cedefop, Soluň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání (Cedefop, Soluň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání (Cedefop, Soluň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského střediska pro rozvoj odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropské školy

| — | Zpráva o účetní závěrce Evropské školy za rozpočtový rok 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce Evropské školy za rozpočtový rok 1998

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok 2001

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školy za rozpočtový rok 2002

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské školy za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské školy za rozpočtový rok 2003

nezveřejněno v Úř. věstníku

Evropský měnový institut a Evropská centrální banka

| — | Zpráva o efektivnosti řízení chodu Evropského měnového institutu a Evropské centrální banky za rozpočtový rok 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o efektivnosti řízení chodu Evropského měnového institutu a Evropské centrální banky za rozpočtový rok 1998

Úř. věst. C 133, 12.5.2000

| — | Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 1999

Úř. věst. C 47, 13.2.2001

| — | Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2000

Úř. věst. C 341, 4.12.2001

| — | Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 259, 25.10.2002

| — | Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 45, 20.2.2004

| — | Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o auditu efektivnosti řízení chodu Evropské centrální banky za rozpočtový rok 2003

Úř. věst. C 286, 23.11.2004

Řízení Schengenských smluv

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech, souvisejících s řízením smluv, které uzavřel generální tajemník/vysoký zmocněnec Rady v zastoupení některých členských států a týkají se instalace a fungování help desk serveru řídící jednotky a II. etapy sítě Sirene („Schengenské smlouvy“), za období od 3. května do 31. prosince 1999 |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech, souvisejících s řízením smluv, které uzavřel generální tajemník/vysoký zmocněnec Rady v zastoupení některých členských států a týkají se instalace a fungování help desk serveru řídící jednotky a II. etapy sítě Sirene („Schengenské smlouvy“), za období od 3. května do 31. prosince 1999

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech, souvisejících s řízením smluv, které uzavřel generální tajemník/vysoký zmocněnec Rady v zastoupení některých členských států a týkají se instalace a fungování Help desk serveru řídící jednotky a II. etapy sítě Sirene („Schengenské smlouvy“), za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech, souvisejících s řízením smluv, které uzavřel generální tajemník/vysoký zmocněnec Rady v zastoupení některých členských států a týkají se instalace a fungování Help desk serveru řídící jednotky a II. etapy sítě Sirene („Schengenské smlouvy“), za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech, souvisejících s řízením smluv, které uzavřel generální tajemník/vysoký zmocněnec Rady v zastoupení některých členských států a týkají se instalace a fungování help desk serveru řídící jednotky a II. etapy sítě Sirene („Schengenské smlouvy“), za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2001 |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech, souvisejících s řízením smluv, které uzavřel generální tajemník/vysoký zmocněnec Rady v zastoupení některých členských států a týkají se instalace a fungování help desk serveru řídící jednotky a II. etapy sítě Sirene („Schengenské smlouvy“), za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2001

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech za r. 2002 souvisejících se „Schengenskými smlouvami“ |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech za r. 2002 souvisejících se „Schengenskými smlouvami“

nezveřejněno v Úř. věstníku

Řízení smluv „Sisnet“

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech týkajících se řízení smluv, které uzavřel svým jménem náměstek generálního tajemníka Rady v zastoupení některých členských států, související s instalací a fungováním komunikační infrastruktury pro schengenské prostředí, známé jako „Sisnet“ za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech týkajících se řízení smluv, které uzavřel svým jménem náměstek generálního tajemníka Rady v zastoupení některých členských států, související s instalací a fungováním komunikační infrastruktury pro schengenské prostředí, známé jako „Sisnet“ za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech týkajících se řízení smluv, které uzavřel svým jménem náměstek generálního tajemníka Rady v zastoupení některých členských států, související s instalací a fungováním komunikační infrastruktury pro schengenské prostředí, známé jako „Sisnet“ za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2001 |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech týkajících se řízení smluv, které uzavřel svým jménem náměstek generálního tajemníka Rady v zastoupení některých členských států, související s instalací a fungováním komunikační infrastruktury pro schengenské prostředí, známé jako „Sisnet“ za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2001

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech za r. 2002 souvisejících se „Sisnet“ |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech za r. 2002 souvisejících se „Sisnet“

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech za r. 2003 souvisejících se „Sisnet“ |
| --- | --- |

—

Zvláštní výroční zpráva o finančních výkazech za r. 2003 souvisejících se „Sisnet“

nezveřejněno v Úř. věstníku

Odrůdový úřad Společenství (CPVO, Angers)

| — | Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství (CPVO-Angers) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství (CPVO-Angers) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství (CPVO-Angers) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství (CPVO-Angers) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství (CPVO-Angers) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství (CPVO-Angers) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok. 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok. 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o výroční účetní závěrce Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o výroční účetní závěrce Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok 2003

v tisku

Úřad pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante)

| — | Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropská agentura pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci (EASH, Bilbao)

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci (EASH, Bilbao) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci (EASH, Bilbao) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci (EASH, Bilbao) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci (EASH, Bilbao) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci (EASH, Bilbao) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci (EASH, Bilbao) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropská agentura pro životní prostředí (EEA, Kodaň)

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí (EEA, Kodaň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí (EEA, Kodaň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí (EEA, Kodaň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí (EEA, Kodaň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí (EEA, Kodaň) za končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí (EEA, Kodaň) za končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropské monitorovací centrum pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon)

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropská agentura pro hodnocení léčivých přípravků (EAEMP, Londýn)

| — | Zpráva finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků (EAEMP, London) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků (EAEMP, London) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků (EAEMP, London) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků (EAEMP, London) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků (EAEMP, London) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků (EAEMP, London) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků týkající se rozpočtového roku 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků týkající se rozpočtového roku 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků týkající se rozpočtového roku 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků týkající se rozpočtového roku 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků týkající se rozpočtového roku 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků týkající se rozpočtového roku 2003

v tisku

Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk)

| — | Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropská školící nadace (ETF, Turín)

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace (ETF, Turín) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace (ETF, Turín) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace (ETF, Turín) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace (ETF, Turín) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace (ETF, Turín) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace (ETF, Turín) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské školící nadace za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské školící nadace za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské školící nadace za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropské monitorovací středisko rasismu a xenofobie (Vídeň)

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za období od 1. května do 31. prosince 1998 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za období od 1. května do 31. prosince 1998

Úř. věst. C 372, 22.12.1999

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 1999

Úř. věst. C 373, 27.12.2000

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2000

Úř. věst. C 372, 28.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropského monitorovacího střediska rasismu a xenofobie (Vídeň) za rozpočtový rok 2003

V tisku

Evropská agentura pro obnovu (Soluň)

| — | Zpráva o účetní závěrce Evropské agentury pro obnovu a realizaci pomoci pro Kosovo za rok 2000 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce Evropské agentury pro obnovu a realizaci pomoci pro Kosovo za rok 2000

Úř. věst. C 355, 13.12.2001

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro obnovu za rozpočtový rok r. 2001 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro obnovu za rozpočtový rok r. 2001

Úř. věst. C 326, 27.12.2002

| — | Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro obnovu za rozpočtový rok r. 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech Evropské agentury pro obnovu za rozpočtový rok r. 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

Evropská agentura pro námořní bezpečnost

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro námořní bezpečnost za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro námořní bezpečnost za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropská agentura pro leteckou bezpečnost

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro leteckou bezpečnost za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropské agentury pro leteckou bezpečnost za rozpočtový rok 2003

v tisku

Evropský úřad pro bezpečnost potravin

| — | Zpráva o roční účetní závěrce Evropského úřadu pro bezpečnost potravin za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce Evropského úřadu pro bezpečnost potravin za rozpočtový rok 2003

v tisku

Eurojust (Koordinační orgán na podporu boje proti organizovanému zločinu)

| — | Zpráva o finančních výkazech koordinačního orgánu Eurojust za rozpočtový rok. 2002 |
| --- | --- |

—

Zpráva o finančních výkazech koordinačního orgánu Eurojust za rozpočtový rok. 2002

Úř. věst. C 319, 30.12.2003

| — | Zpráva o roční účetní závěrce koordinačního orgánu Eurojust za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o roční účetní závěrce koordinačního orgánu Eurojust za rozpočtový rok 2003

v tisku

Konvent

| — | Zpráva o účetní závěrce Konventu o budoucnosti Evropské unie, sestavené generálním tajemníkem za účetní období r. 2002 (začínající 21. února a končící 31. prosincem 2002) |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce Konventu o budoucnosti Evropské unie, sestavené generálním tajemníkem za účetní období r. 2002 (začínající 21. února a končící 31. prosincem 2002)

Úř. věst. C 122, 22.5.2003

| — | Zpráva o účetní závěrce Konventu o budoucnosti Evropské unie, sestavené generálním tajemníkem za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce Konventu o budoucnosti Evropské unie, sestavené generálním tajemníkem za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2003

Úř. věst. C 157, 14.6.2004

Společný podnik Galileo

| — | Zpráva o účetní závěrce společného podniku Galileo za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2003 |
| --- | --- |

—

Zpráva o účetní závěrce společného podniku Galileo za rozpočtový rok končící 31. prosincem 2003

nezveřejněno v Úř. věstníku

Stanoviska

| — | Stanovisko č. 1/99 k návrhu na změnu finančního nařízení Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/99 k návrhu na změnu finančního nařízení Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost (EMCDDA, Lisabon)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 2/99 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady (ES, Euratom) týkající se vyšetřování, které vedl Úřad EU pro boj proti korupci |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/99 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady (ES, Euratom) týkající se vyšetřování, které vedl Úřad EU pro boj proti korupci

Úř. věst. C 154, 1.6.1999

| — | Stanovisko č. 3/99 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady (ES, ESUO, Euratom), kterým se mění Finanční nařízení z 21. prosince 1977 vztahující se na souhrnný rozpočet Evropského společenství (Komise návrh předložila v dokumentu COM (1998) 676 v konečném znění z 20. listopadu 1998) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/99 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady (ES, ESUO, Euratom), kterým se mění Finanční nařízení z 21. prosince 1977 vztahující se na souhrnný rozpočet Evropského společenství (Komise návrh předložila v dokumentu COM (1998) 676 v konečném znění z 20. listopadu 1998)

Úř. věst. C 154, 1.6.1999

| — | Stanovisko č. 4/99 k návrhu na změnu finančního nařízení Evropské agentury pro bezpečnost a ochraně zdraví při práci (EASH, Bilbao) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/99 k návrhu na změnu finančního nařízení Evropské agentury pro bezpečnost a ochraně zdraví při práci (EASH, Bilbao)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 5/99 k systému doplňkového dobrovolného penzijního pojištění a fondu pro členy Evropského parlamentu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/99 k systému doplňkového dobrovolného penzijního pojištění a fondu pro členy Evropského parlamentu

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 6/99 týkající se návrhu změny nařízení „Obnova“ s ohledem na vytvoření agentury pro obnovu Kosova |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/99 týkající se návrhu změny nařízení „Obnova“ s ohledem na vytvoření agentury pro obnovu Kosova

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 7/99 týkající se návrhu na změnu finančního nařízení Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/99 týkající se návrhu na změnu finančního nařízení Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie (TCBEU, Lucemburk)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. No 8/99 k návrhu Rady pro rozhodnutí týkající se systému vlastních zdrojů Evropské unie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. No 8/99 k návrhu Rady pro rozhodnutí týkající se systému vlastních zdrojů Evropské unie

Úř. věst. C 310, 28.10.1999

| — | Stanovisko č. 9/99 k návrhu pro nařízení Rady (ES) o rozpočtové disciplíně |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/99 k návrhu pro nařízení Rady (ES) o rozpočtové disciplíně

Úř. věst. C 334, 23.11.1999

| — | Stanovisko č. 1/2000 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění finanční nařízení z 21. prosince 1977 a odděluje funkce vnitřního auditu od funkce finanční kontroly ex ante |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2000 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění finanční nařízení z 21. prosince 1977 a odděluje funkce vnitřního auditu od funkce finanční kontroly ex ante

Úř. věst. C 327, 17.11.2000

| — | Stanovisko č. 2/2000 k návrhu na změnu finančního nařízení Úřadu Společenství pro ochranu odrůd (CPVO, Angers) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2000 k návrhu na změnu finančního nařízení Úřadu Společenství pro ochranu odrůd (CPVO, Angers)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 1/2001 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení Rady (ES) č. 1258/1999 o financování společné zemědělské politiky a také různá další nařízení týkající se společné zemědělské politiky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2001 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení Rady (ES) č. 1258/1999 o financování společné zemědělské politiky a také různá další nařízení týkající se společné zemědělské politiky

Úř. věst. C 55, 21.2.2001

| — | Stanovisko č. 2/2001 k návrhu pro nařízení Rady na finanční nařízení vztahující se na souhrnný rozpočet Evropského Společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2001 k návrhu pro nařízení Rady na finanční nařízení vztahující se na souhrnný rozpočet Evropského Společenství

Úř. věst. C 162, 5.6.2001

| — | Stanovisko č. 3/2001 k návrhu pro nařízení Rady zavádějící speciální opatření pro ukončení služebního poměru vyšších úředníků Komise Evropského Společenství jako součásti reformy Komise |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2001 k návrhu pro nařízení Rady zavádějící speciální opatření pro ukončení služebního poměru vyšších úředníků Komise Evropského Společenství jako součásti reformy Komise

Úř. věst. C 162, 5.6.2001

| — | Stanovisko č. 4/2001 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (Euratom, ESUO, EHS) č. 549/69 stanovující kategorie vyšších úředníků a ostatních zaměstnanců Evropského Společenství, na které se vztahují ustanovení článku 12, druhý bod článku 13 a článek 14 Protokolu Společenství o privilegiích a imunitě (důvod: zdanění těch, kteří mají nárok na slevu na dani poskytovanou v případě ukončení služebního poměru) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2001 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (Euratom, ESUO, EHS) č. 549/69 stanovující kategorie vyšších úředníků a ostatních zaměstnanců Evropského Společenství, na které se vztahují ustanovení článku 12, druhý bod článku 13 a článek 14 Protokolu Společenství o privilegiích a imunitě (důvod: zdanění těch, kteří mají nárok na slevu na dani poskytovanou v případě ukončení služebního poměru)

Úř. věst. C 162, 5.6.2001

| — | Stanovisko č. 5/2001 k návrhu na změnu finančního nařízení Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2001 k návrhu na změnu finančního nařízení Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. No 6/2001 týkající se návrhu nařízení Komise (Euratom, ESUO, EHS), kterým se mění nařízení Komise č. 3418/93 z 9. prosince 1993 stanovující podrobná pravidla pro realizaci některých ustanovení finančního nařízení z 21. prosince 1977 |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. No 6/2001 týkající se návrhu nařízení Komise (Euratom, ESUO, EHS), kterým se mění nařízení Komise č. 3418/93 z 9. prosince 1993 stanovující podrobná pravidla pro realizaci některých ustanovení finančního nařízení z 21. prosince 1977

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 7/2001 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (EHS, Euratom, ESUO) č. 259/68, stanovující Služební řád vyšších úředníků a podmínky zaměstnávání ostatních pracovníků Evropského společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2001 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (EHS, Euratom, ESUO) č. 259/68, stanovující Služební řád vyšších úředníků a podmínky zaměstnávání ostatních pracovníků Evropského společenství

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 8/2001 k návrhu pro nařízení Rady stanovující statut pro výkonné agentury, které mají být pověřovány určitými úkoly v řízení programů Společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2001 k návrhu pro nařízení Rady stanovující statut pro výkonné agentury, které mají být pověřovány určitými úkoly v řízení programů Společenství

Úř. věst. C 345, 6.12.2001

| — | Stanovisko č. 9/2001 k návrhu pro směrnici Evropského parlamentu a Rady na trestněprávní ochranu finančních zájmů Společenství (č.j. 2001/0115 (COD – KOM(2001) 272 v konečném znění) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2001 k návrhu pro směrnici Evropského parlamentu a Rady na trestněprávní ochranu finančních zájmů Společenství (č.j. 2001/0115 (COD – KOM(2001) 272 v konečném znění)

Úř. věst. C 14, 17.1.2002

| — | Stanovisko č. 1/2002 k návrhu na změnu finančního nařízení Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2002 k návrhu na změnu finančního nařízení Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (OHIM, Alicante)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 2/2002 ke změně návrhu nařízení Rady na finanční nařízení vztahující se na souhrnný rozpočet Evropského Společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2002 ke změně návrhu nařízení Rady na finanční nařízení vztahující se na souhrnný rozpočet Evropského Společenství

Úř. věst. C 92, 17.4.2002

| — | Stanovisko č. 3/2002 týkající se návrhu finančního nařízení, které se vztahuje na rozpočet Eurojustu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2002 týkající se návrhu finančního nařízení, které se vztahuje na rozpočet Eurojustu

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 4/2002 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (Euratom, ESUP, ES) č. 549/69 stanovující kategorie vyšších úředníků a ostatních pracovníků Evropského společenství na něž se vztahují ustanovení článku 12, druhý bod článku 13 a článek 14 Protokolu Společenství o privilegiích a imunitě |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2002 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (Euratom, ESUP, ES) č. 549/69 stanovující kategorie vyšších úředníků a ostatních pracovníků Evropského společenství na něž se vztahují ustanovení článku 12, druhý bod článku 13 a článek 14 Protokolu Společenství o privilegiích a imunitě

Úř. věst. C 225, 20.9.2002

| — | Stanovisko č. 5/2002 k návrhu pro nařízení Rady, kterým byla zavedena zvláštní opatření pro ukončení služebního poměru vyšších úředníků Komise Evropského společenství jako součásti reformy Komise |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2002 k návrhu pro nařízení Rady, kterým byla zavedena zvláštní opatření pro ukončení služebního poměru vyšších úředníků Komise Evropského společenství jako součásti reformy Komise

Úř. věst. C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 6/2002 k návrhu pro nařízení Rady, kterým byla zavedena zvláštní opatření pro ukončení služebního poměru vyšších úředníků Generálního sekretariátu Rady Evropské unie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2002 k návrhu pro nařízení Rady, kterým byla zavedena zvláštní opatření pro ukončení služebního poměru vyšších úředníků Generálního sekretariátu Rady Evropské unie

Úř. věst. C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 7/2002 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady, kterým byla zavedena zvláštní opatření k ukončení služebního poměru vyšších úředníků Evropského parlamentu a dočasných zaměstnanců pracujících v politických skupinách |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2002 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady, kterým byla zavedena zvláštní opatření k ukončení služebního poměru vyšších úředníků Evropského parlamentu a dočasných zaměstnanců pracujících v politických skupinách

Úř. věst. C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 8/2002 týkající se návrhu pro revidované finanční nařízení vztahující se na rozpočet Evropské agentury pro obnovu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2002 týkající se návrhu pro revidované finanční nařízení vztahující se na rozpočet Evropské agentury pro obnovu

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 9/2002 týkající se financování společné zemědělské politiky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2002 týkající se financování společné zemědělské politiky

Úř. věst. C 285, 21.11.2002

| — | Stanovisko č, 10/2002 k návrhu Komise na změnu zakládajících smluv institucí Společenství související se schválením nového finančního nařízení |
| --- | --- |

—

Stanovisko č, 10/2002 k návrhu Komise na změnu zakládajících smluv institucí Společenství související se schválením nového finančního nařízení

Úř. věst. C 285, 21.11.2002

| — | Stanovisko č. 11/2002 k návrhu nařízení Komise o rámci finančního nařízení pro subjekty zmíněné v článku 185 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, týkající se finančního nařízení, které se vztahuje se na souhrnný rozpočet |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 11/2002 k návrhu nařízení Komise o rámci finančního nařízení pro subjekty zmíněné v článku 185 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, týkající se finančního nařízení, které se vztahuje se na souhrnný rozpočet

Úř. věst. C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 12/2002 k návrhu nařízení Rady na finanční nařízení, které se vztahuje na devátý Evropský rozvojový fond na základě Partnerské dohody mezi státy AKT a EU podepsané v Cotonou dne 23. června 2000 |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 12/2002 k návrhu nařízení Rady na finanční nařízení, které se vztahuje na devátý Evropský rozvojový fond na základě Partnerské dohody mezi státy AKT a EU podepsané v Cotonou dne 23. června 2000

Úř. věst. C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 13/2002 týkající se návrhu nařízení Komise, které stanoví podrobná pravidla pro realizaci nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. června 2002 k finančnímu nařízení, které se vztahuje na souhrnný rozpočet Evropského společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 13/2002 týkající se návrhu nařízení Komise, které stanoví podrobná pravidla pro realizaci nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. června 2002 k finančnímu nařízení, které se vztahuje na souhrnný rozpočet Evropského společenství

Úř. věst. C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 14/2002 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění Služební řád pro vyšší úředníky a podmínky zaměstnání pro ostatní pracovníky Evropského společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 14/2002 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění Služební řád pro vyšší úředníky a podmínky zaměstnání pro ostatní pracovníky Evropského společenství

Úř. věst. C 21, 28.1.2003

| — | Stanovisko č. 1/2003 k návrhu nařízení pro Rozpočtový výbor Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (ochranné známky a průmyslové vzory), kterým se stanovují finanční opatření platná pro Úřad („Finanční nařízení“) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2003 k návrhu nařízení pro Rozpočtový výbor Úřadu pro harmonizaci ve vnitřním trhu (ochranné známky a průmyslové vzory), kterým se stanovují finanční opatření platná pro Úřad („Finanční nařízení“)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 2/2003 k návrhu pro nařízení Správní rady Úřadu Společenství pro ochranu odrůd, kterým se stanovují finanční opatření platná pro Úřad („Finanční nařízení“) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2003 k návrhu pro nařízení Správní rady Úřadu Společenství pro ochranu odrůd, kterým se stanovují finanční opatření platná pro Úřad („Finanční nařízení“)

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 3/2003 týkající se návrhu finančního nařízení Evropského úřadu pro bezpečnost potravin |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2003 týkající se návrhu finančního nařízení Evropského úřadu pro bezpečnost potravin

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 4/2003 týkající se návrhu finančního nařízení, které se vztahuje na Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2003 týkající se návrhu finančního nařízení, které se vztahuje na Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 5/2003 k návrhu pro nařízení Rady. které u příležitosti vstupu Kypru, České republiky, Estonska, Maďarska, Litvy, Lotyšska, Malty, Polska, Slovenska a Slovinska do EU zavedlo zvláštní dočasná opatření pro nábor vyšších úředníků Evropského společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2003 k návrhu pro nařízení Rady. které u příležitosti vstupu Kypru, České republiky, Estonska, Maďarska, Litvy, Lotyšska, Malty, Polska, Slovenska a Slovinska do EU zavedlo zvláštní dočasná opatření pro nábor vyšších úředníků Evropského společenství

Úř. věst. C 224, 19.9.2003

| — | Stanovisko č. 6/2003 týkající se návrhu finančního nařízení Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2003 týkající se návrhu finančního nařízení Evropské agentury pro hodnocení léčivých přípravků

nezveřejněno v Úř. věstníku

| — | Stanovisko č. 7/2003 k návrhu nařízení Rady, kterým se mění nařízení (ES, Euratom) č. 1150/2000 pro realizaci rozhodnutí 2000/597/ES, Euratom týkající se systému vlastních zdrojů Společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2003 k návrhu nařízení Rady, kterým se mění nařízení (ES, Euratom) č. 1150/2000 pro realizaci rozhodnutí 2000/597/ES, Euratom týkající se systému vlastních zdrojů Společenství

Úř. věst. C 318, 30.12.2003

| — | Stanovisko č. 8/2003 k návrhu pro rozhodnutí Evropského parlamentu a Rady na založení akčního programu Společenství na podporu činnosti v oblasti ochrany finančních zájmů Společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2003 k návrhu pro rozhodnutí Evropského parlamentu a Rady na založení akčního programu Společenství na podporu činnosti v oblasti ochrany finančních zájmů Společenství

Úř. věst. C 318, 30.12.2003

| — | Stanovisko č. 9/2003 k návrhu nařízení Komise na standardní finanční nařízení pro výkonné agentury v souladu s nařízením Rady (ES) č. 58/2003, kterým byl stanoven statut pro výkonné agentury, které mají být pověřovány určitými úkoly při řízení programů Společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2003 k návrhu nařízení Komise na standardní finanční nařízení pro výkonné agentury v souladu s nařízením Rady (ES) č. 58/2003, kterým byl stanoven statut pro výkonné agentury, které mají být pověřovány určitými úkoly při řízení programů Společenství

Úř. věst. C 19, 23.1.2004

| — | Stanovisko č. 10/2003 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (ES, Euratom) č. 2728/94 zřizující Garanční fond pro externí akce |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 10/2003 k návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění nařízení (ES, Euratom) č. 2728/94 zřizující Garanční fond pro externí akce

Úř. věst. C 19, 23.1.2004

| — | Stanovisko č. 1/2004 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění služební řád pro vyšší úředníky a podmínky zaměstnání pro ostatní pracovníky Evropského společenství |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2004 ke změněnému návrhu pro nařízení Rady, kterým se mění služební řád pro vyšší úředníky a podmínky zaměstnání pro ostatní pracovníky Evropského společenství

Úř. věst. C 75, 24.3.2004

| — | Stanovisko č. 2/2004 k modelu „jednotného auditu“ (a návrhu pro rámec vnitřní kontroly Společenství) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2004 k modelu „jednotného auditu“ (a návrhu pro rámec vnitřní kontroly Společenství)

Úř. věst. C 107, 30.4.2004

---