Contenido

Qué Hay de Nuevo .............. 2

Recordatorios ................. 2

Calendario ................... 5

Introducción .................. 6

1. ¿Quién es patrono? ............ 7

2. ¿Quiénes son empleados? ....... 7

3. Número de identificación 

patronal (EIN) .............. 9

4. Número de Seguro Social (SSN) 

del empleado .............. 9

5. Salarios y otra compensación .... 10

6. Propinas .................. 11

7. Contribución al Seguro Social y 

al Medicare por trabajo 

agropecuario ............. 12

8. Contribución al Seguro Social y 

al Medicare por 

trabajo doméstico .......... 12

9. Cálculo de las contribuciones al 

Seguro Social, al Medicare 

y al FUTA ................ 14

10. Pagos y depósitos de la 

contribución federal para el 

desempleo (la contribución 

FUTA) .................. 15

11. Depósito de las contribuciones 

al Seguro Social y al 

Medicare ................ 15

12. Planillas para patronos ........ 20

13. Los Formularios 499R-2/W-2PR 

y W-3PR ................ 22

14. Retención de la contribución 

federal sobre ingresos ....... 23

15. Reglas especiales para varias 

clases de servicios y de 

pagos .................. 24

Cómo obtener ayuda relacionada 

con las contribuciones ....... 29

Índice ..................... 32

Acontecimientos 

Futuros

Si desea obtener la información más reciente 

sobre todo acontecimiento relacionado con la 

Publicación 179, tal como legislación 

promulgada después de que ésta fue 

publicada, acceda a IRS.gov/Pub179.

Department 

of the 

Treasury

Internal 

Revenue 

Service

Publicación 179

Cat. No. 46252W

(Circular PR),

Guía Contributiva 

Federal para Patronos 

Puertorriqueños

Úsese en el año 2023

Obtenga formularios y otra información más rápido y fácil en:

• IRS.gov (English) 

• IRS.gov/Spanish (Español) 

• IRS.gov/Chinese (中文) 

• IRS.gov/Korean (한국어) 

• IRS.gov/Russian (Pусский) 

• IRS.gov/Vietnamese (Tiếng Việt) 

Feb 28, 2023
Qué Hay de Nuevo

Las contribuciones al Seguro Social y al 

Medicare para 2023. La tasa de contribución 

al Seguro Social sobre los salarios sujetos a la 

contribución, incluyendo los de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 

2023 por la licencia tomada después del 31 de 

marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 

2021, es 6.2% (0.062) para cada uno, el patrono y el empleado, o 12.4% (0.124) para ambos. 

Los salarios de licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada 

después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 

de abril de 2021 no están sujetos a la parte correspondiente al patrono de la contribución al 

Seguro Social; por lo tanto, la tasa contributiva 

sobre estos salarios es 6.2%. La base salarial 

para la retención de la contribución al Seguro 

Social es $160,200.

La tasa de la contribución al Medicare es 

1.45% (0.0145) tanto para la parte del empleado como la del patrono, la misma tasa que correspondió para el año 2022. No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la 

contribución al Medicare.

Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de los empleados domésticos a quienes se les paga $2,600 o 

más en efectivo en 2023. Las contribuciones al 

Seguro Social y al Medicare se aplican a los 

trabajadores electorales a quienes les paga 

$2,200 o más en efectivo o una remuneración 

equivalente en 2023.

Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños negocios calificados por aumentar 

las actividades investigativas. Para los años 

contributivos que comienzan antes del 1 de 

enero de 2023, un pequeño negocio calificado 

puede optar por reclamar hasta $250,000 de su 

crédito por aumentar las actividades investigativas como un crédito contributivo sobre la nómina. La Inflation Reduction Act of 2022 (Ley de 

Reducción de la Inflación de 2022 o IRA por 

sus siglas en inglés) aumenta la cantidad de la 

elección a $500,000 para los años contributivos 

que comienzan después del 31 de diciembre 

de 2022. La elección del crédito contributivo sobre la nómina tiene que hacerse en o antes de 

la fecha de vencimiento de la planilla de contribuciones originalmente radicada (incluyendo 

prórrogas). Se permite reclamar la parte del 

crédito utilizada contra la parte correspondiente 

al patrono de la contribución al Seguro Social 

en el primer trimestre natural comenzando después de la fecha en que el pequeño negocio 

calificado radicó su planilla de contribuciones 

sobre los ingresos. La elección y la determinación de la cantidad del crédito que se utilizará 

contra la parte correspondiente al patrono de la 

contribución al Seguro Social se hacen en el 

Formulario 6765, Credit for Increasing Research Activities (Crédito por aumentar las actividades investigativas), en inglés. La cantidad 

de la línea 44 del Formulario 6765 se tiene que 

declarar en el Formulario 8974, Qualified Small 

Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities (Crédito contributivo sobre la 

nómina de pequeños negocios calificados por 

aumentar las actividades investigativas), en inglés. A partir del primer trimestre de 2023, el 

crédito contributivo sobre la nómina se utiliza 

primero para reducir la parte correspondiente al 

patrono de la contribución al Seguro Social 

hasta $250,000 por trimestre y cualquier crédito 

restante reduce la parte correspondiente al patrono de la contribución al Medicare para el trimestre. Cualquier crédito restante, después de 

reducir la parte correspondiente al patrono de 

la contribución al Seguro Social y al Medicare 

luego se transfiere al próximo trimestre. El Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad del crédito que se puede utilizar en el trimestre actual. La cantidad de la línea 12 del 

Formulario 8974 se declara en el Formulario 

941-PR, el Formulario 943(sp) o el Formulario 

944(sp). Para más información sobre el crédito 

contributivo sobre la nómina, vea el el sitio web 

IRS.gov/ResearchPayrollTC, disponible en inglés. Además, vea las instrucciones para la línea 16 en las Instrucciones para el Formulario 

941-PR (instrucciones para la línea 13 en las 

Instrucciones para el Formulario 944(sp) o instrucciones para la línea 17 en las Instrucciones 

para el Formulario 943(sp) para más información.

Los Formularios 941-SS y 941-PR se descontinuarán después de 2023. El Formulario 

941-SS, Employer’s QUARTERLY Federal Tax 

Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, 

and the U.S. Virgin Islands (Declaración del impuesto federal TRIMESTRAL del patrono—Samoa Estadounidense, Guam, la Mancomunidad 

de las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes Estadounidenses), y el Formulario 941-PR, 

Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono, ya no estarán disponibles 

después del cuarto trimestre de 2023. En su lugar, los patronos en los territorios de los EE. 

UU. radicarán el Formulario 941, Employer’s 

QUARTERLY Federal Tax Return, o si prefieren, podrán radicar el nuevo Formulario 

941(sp), Declaración del Impuesto Federal TRIMESTRAL del Empleador, en español.

Cambios a los productos contributivos 

940-PR, Anexo A (Formulario 940-PR), 

943-PR, 943A-PR, 943-X (PR), 944(SP), 

944-X (SP), 1040-PR, Anexo H-PR, 4070-PR, 

y 4070A-PR para 2023. Estamos descontinuando el uso de ciertos términos contributivos 

en español específicos de Puerto Rico en nuestros productos contributivos para lograr uniformidad y permitir un uso más amplio por parte 

de los contribuyentes. Para 2023, no se emitirán los productos contributivos 940-PR, Anexo 

A (Formulario 940-PR), 943-PR, 943A-PR, 

943-X (PR), 944(SP), 944-X (SP), 1040-PR, 

Anexo H-PR, SS-8 (PR), 4070-PR y 4070A-PR.

En su lugar, los productos tributarios 

940(sp), Anexo A (Formulario 940(sp)), 

943(sp), 943A(sp), 943-X(sp), 944(sp), 

944-X(sp), 1040-SS(sp), Anexo H (Formulario 

1040)(sp), SS-8(sp), 4070(sp) y 4070A(sp) estarán disponibles para uso por los contribuyentes en los Estados Unidos y sus territorios.

Las Publicaciones 179, 51 y 80 se descontinuarán después de 2023. La Publicación 

179; la Publicación 51, Agricultural Employers 

Tax Guide (Guía contributiva del patrono agropecuario), en inglés; y la Publicación 80, Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin 

Islands, Guam, American Samoa, and the 

Commonwealth of the Northern Mariana Islands 

(Guía contributiva federal para patronos en las 

Islas Vírgenes Estadounidenses, Guam, la Samoa Estadounidense y la Mancomunidad de 

las Islas Marianas del Norte), en inglés, ya no 

estarán disponibles después de 2023. En su lugar, la información específica para los patronos 

agropecuarios y los patronos en los territorios 

de los EE. UU. se incluirá en la Publicación 15 a 

partir del 2024 (publicada en diciembre de 

2023). Habrá una nueva Publicación 15(sp), 

Guía Tributaria para Empleadores, a partir de 

2024, la cual es la versión en español de la Publicación 15.

Recordatorios

El crédito por los salarios de licencia por 

enfermedad y familiar calificados se limita 

a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 

2021. Por lo general, el crédito por los salarios 

de licencia por enfermedad y familiar calificados promulgado conforme a la Families First 

Coronavirus Response Act (FFCRA) (Ley de 

Familias Primero en Respuesta al Coronavirus 

o FFCRA, por sus siglas en inglés) enmendado 

y extendido por la COVID-related Tax Relief Act 

of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado 

con el COVID de 2020) por la licencia tomada 

después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 

de abril de 2021, y el crédito por los salarios de 

licencia por enfermedad y familiar calificados 

conforme a las secciones 3131, 3132 y 3133 

del Código Federal de Rentas Internas, según 

promulgado conforme a la American Rescue 

Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o la Ley ARP, por sus siglas en inglés) por la licencia tomada después 

del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 han vencido. Sin embargo, los patronos que pagan salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por la 

licencia tomada después del 31 de marzo de 

2020 y antes del 1 de octubre de 2021 son elegibles para reclamar un crédito por salarios de 

licencia por enfermedad y familiar calificados 

en 2023. Para más información, vea la revisión 

de marzo de 2023 de las Instrucciones para el 

Formulario 941-PR, las Instrucciones para el 

Formulario 944(sp) de 2023 o las Instrucciones 

para el Formulario 943(sp) de 2023 para obtener más información.

Crédito contributivo sobre la nómina para 

ciertas organizaciones exentas de contribuciones afectadas por desastres calificados. La sección 303(d) de la Ley de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Certeza para 

los Contribuyentes de 2020 permite un crédito 

contributivo sobre la nómina para ciertas organizaciones exentas de contribuciones afectadas por ciertos desastres calificados no relacionados con el COVID-19. Este crédito se 

reclamará en el Formulario 5884-D, Employee 

Retention Credit for Certain Tax-Exempt Organizations Affected by Qualified Disasters (Crédito de retención de empleados para ciertas organizaciones exentas de contribuciones 

afectadas por ciertos desastres calificados), en 

inglés (no en el Formulario 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono) correspondiente al trimestre, el Formulario 944(sp), Declaración Federal ANUAL de 

Página 2 Publicación 179 (2023)
Impuestos del Empleador, o el Formulario 

943(sp), Planilla para la Declaración Anual del 

Impuesto Federal del Empleador de Empleados 

Agropecuarios. El Formulario 5884-D se radica 

después de que se haya radicado el Formulario 

941-PR para el trimestre, el Formulario 944(sp) 

o el Formulario 943(sp) correspondiente al año 

para el que se solicita el crédito. Para más información sobre este crédito, acceda a 

IRS.gov/Form5884D, en inglés.

Alivio contributivo en casos de desastres. 

Se le está proveyendo alivio contributivo a personas que han sido afectadas por desastres. Si 

desea más información, acceda a IRS.gov/

DisasterTaxRelief y pulse sobre Español.

Reembolso de los gastos de mudanza. La 

Ley Pública 115-97, Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés), suspende la exclusión de los ingresos 

por reintegros de los gastos calificados de mudanza del ingreso de sus empleados para los 

años que comienzan después de 2017 y antes 

de 2026. Sin embargo, la exclusión no se aplica 

a los miembros de las Fuerzas Armadas estadounidenses en servicio activo que se muden 

de acuerdo con una orden militar relacionada 

con un cambio permanente de estación. La exclusión aplica sólo a los reembolsos de gastos 

por mudanza que califiquen como deducción, si 

el miembro ha pagado o incurrido en ellos y no 

ha recibido reembolso. Vea Moving Expenses 

(Gastos de mudanza) en la Publicación 3, Armed Force’s Tax Guide (Guía tributaria para las 

Fuerzas Armadas), en inglés, para la definición 

de qué constituye un cambio permanente de 

puesto o aprender qué gastos de mudanza son 

deducibles.

El crédito contributivo por oportunidad de 

trabajo para organizaciones calificadas 

exentas de contribución que contratan a 

veteranos calificados. Las organizaciones 

calificadas sin fines de lucro que contratan veteranos desempleados que reúnen los requisitos pueden reclamar el crédito contributivo por 

oportunidad de trabajo contra su contribución 

sobre la nómina utilizando el Formulario 

5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified 

Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de trabajo para 

organizaciones exentas de contribución calificadas que contratan a veteranos calificados), 

en inglés. Para más información, acceda a 

IRS.gov/WOTC y pulse sobre Español.

Definición de matrimonio. Un matrimonio entre dos personas se reconoce para propósitos 

de las contribuciones federales si el matrimonio 

es reconocido por el estado, territorio o posesión de los Estados Unidos en donde el matrimonio se llevó a cabo, independientemente de 

dónde sea la residencia legal. Dos personas 

que están en una relación denominada matrimonio conforme a las leyes de una jurisdicción 

extranjera son reconocidas como casadas para 

propósitos de las contribuciones federales si la 

relación se reconocería como matrimonio conforme a las leyes de al menos un estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, independientemente de dónde sea la residencia 

legal. Las personas quienes están en una sociedad doméstica que se ha inscrito, unión civil 

u otra relación similar que no se denomina como un matrimonio conforme a la ley estatal, territorio o posesión de los Estados Unidos 

donde dicha relación comenzó, no se reconocen como casadas legalmente para propósitos 

de las contribuciones federales, independientemente de dónde sea la residencia legal.

Programa de certificación para organizaciones de patronos profesionales (PEO). 

La Stephen Beck, Jr., Achieving a Better Life 

Experience Act of 2014 (ABLE) (Ley Stephen 

Beck Jr., Logro de una Mejor Calidad de Vida 

de 2014, o ABLE, por sus siglas en inglés) requirió que el IRS estableciera un programa de 

certificación voluntaria para las organizaciones 

de patronos profesionales (PEO, por sus siglas 

en inglés). Las PEO se encargan de manejar 

varias responsabilidades administrativas de nómina y declaraciones de contribuciones de sus 

clientes de negocios y, por lo general, se les 

paga una tarifa basada en los costos de nómina. Para certificarse y mantener la certificación 

conforme al programa de certificación, las organizaciones de patronos profesionales certificadas (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que 

cumplir con varios requisitos descritos en las 

secciones 3511 y 7705 y las guías relacionadas 

que se han publicado. La certificación como 

una CPEO puede afectar las obligaciones de 

contribuciones de nómina tanto de la CPEO como las de sus clientes. Por lo general, para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, 

una CPEO es tratada como el patrono de cualquier individuo que realiza servicios para un 

cliente de la CPEO y que está cubierto por un 

contrato descrito en la sección 7705(e)(2) entre 

la CPEO y el cliente (contrato de la CPEO), pero sólo para los salarios y otra compensación 

pagados al individuo por la CPEO. Para certificarse como una CPEO, la organización tiene 

que hacer la solicitud por medio del IRS Online 

Registration System (Sistema de registro en línea del IRS), en inglés. Para más información o 

solicitar certificarse como una CPEO, acceda a 

IRS.gov/CPEO, en inglés. Además, vea el Revenue Procedure 2017-14 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-14), en inglés, 

disponible en IRS.gov/irb/

2017-03_IRB#RP-2017-14.

Externalización de las obligaciones de la 

nómina. Usted es responsable de asegurarse 

que las planillas de contribución se radiquen y 

que los depósitos y pagos se efectúen, aun si 

usted contrata los servicios de un tercero para 

hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun 

si el tercero no cumple con la acción requerida. 

Antes de elegir por externalizar cualquier parte 

de su nómina y las obligaciones relacionadas 

con las contribuciones (es decir, retención, radicación y pago de las contribuciones al Seguro 

Social, al Medicare y al fondo federal de desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)) a un 

tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de nómina o agente de reportación, acceda a IRS.gov/OutsourcingPayrollDuties para 

información útil sobre este tema. Dicha información está disponible en inglés. Si una CPEO paga salarios y otra compensación de cualquier 

individuo que realiza servicios para un cliente 

de la CPEO y los servicios están cubiertos por 

un contrato descrito en la sección 7705(e)(2) 

entre usted y una CPEO (contrato de la CPEO), 

entonces la CPEO es, por lo general, tratada 

como el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, pero sólo para salarios y otra compensación pagada al individuo 

por la CPEO. Sin embargo, con respecto a ciertos empleados cubiertos conforme a un contrato de la CPEO, usted también puede ser tratado como un patrono de los empleados y, por 

consiguiente, también puede ser responsable 

de las contribuciones federales sobre la nómina 

impuestas sobre los salarios y otra compensación pagada por la CPEO a dichos empleados. 

Para más información sobre los diferentes tipos 

de arreglos de terceros pagadores, vea el apartado 16 titulado Third-Party Payer Arrangements (Arreglos de un tercero pagador) en la 

Publicación 15, en inglés.

Declarantes agregados. Los agentes aprobados por el IRS conforme a la sección 3504 y 

las CPEO tienen que completar y radicar el 

Anexo R (Formulario 941), Registro de asignación para los declarantes de formularios 941 

agregados), en inglés, cuando radiquen un Formulario 941-PR agregado; o, si corresponde, 

un Anexo R (Formulario 943), Registro de asignación para los declarantes de Formularios 943 

agregados), en inglés, cuando radiquen un Formulario 943(sp) agregado. Los formularios 

agregados son radicados por agentes aprobados por el IRS conforme a la sección 3504. Para solicitar la aprobación para actuar como 

agente para un empleador o patrono, el agente 

radica ante el IRS el Formulario 2678, Employer/Payer Appointment of Agent (Designación 

del agente por parte del empleador/pagador), 

en inglés, a menos que usted sea una agencia 

del gobierno estatal o local que actúa como 

agente conforme a los procedimientos especiales provistos en el Revenue Procedure 2013-39 

(Procedimiento Administrativo Contributivo 

2013-39) que se encuentra en la página 830 

del Internal Revenue Bulletin 2013-52 (Boletín 

de Rentas Internas 2013-52), en inglés, disponible en IRS.gov/irb/2013-52_IRB#RP-2013-39, 

en inglés. Las CPEO aprobadas por el IRS conforme a la sección 7705 pueden radicar los formularios agregados. Para ser una CPEO, la organización tiene que solicitar a través del IRS 

Online Registration System (Sistema de registro en línea del IRS), en inglés, accediendo a 

IRS.gov/CPEO. Las CPEO radican el Formulario 8973, Certified Professional Employer Organization/Customer Reporting Agreement (Organización de patrono profesional certificada/

Acuerdo de radicación del cliente), en inglés, 

para notificar al IRS que comenzaron o terminaron un contrato de servicio con un cliente. Por 

lo general, las CPEO tienen que radicar electrónicamente el Formulario 941-PR, el Anexo R 

(Formulario 941-PR) y el Formulario 943(sp). 

Para más información sobre el requisito de una 

CPEO de radicar electrónicamente, vea el Revenue Procedure 2017-14 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-14), en inglés. 

Puede ver dicho procedimiento en la página 

426 del Internal Revenue Bulletin 2017-03 (Boletín de Rentas Internas 2017-03), en inglés, 

disponible en IRS.gov/irb/

2017-03_IRB#RP-2017-14.

Otros terceros pagadores que radican formularios agregados, tales como las PEO no 

certificadas, tienen que completar y radicar el 

Anexo R (Formulario 941) o, si corresponde, un 

Anexo R (Formulario 943), ambos en inglés, si 

tienen clientes que están reclamando cualquier 

crédito contributivo sobre la nómina (por ejemplo, el crédito contributivo sobre la nómina de 

Publicación 179 (2023) Página 3
pequeños negocios calificados por aumentar 

las actividades investigativas).

Patronos del gobierno federal en Puerto Rico. Se ha establecido un acuerdo entre el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y 

Puerto Rico conforme a la sección 5517 del título 5 del Código de los Estados Unidos (conocido por su abreviatura en inglés, 5 U.S.C. 

5517) en noviembre de 1988. Según este 

acuerdo, todos los patronos del gobierno federal (incluyendo el Departamento de Defensa de 

los Estados Unidos) tienen el requisito de retener contribuciones sobre los ingresos estatales 

de Puerto Rico (en lugar de contribuciones federales sobre los ingresos) y depositar tales 

contribuciones estatales con el Departamento 

de Hacienda de Puerto Rico para los empleados quienes están sujetos a contribuciones 

puertorriqueñas y cuyo lugar de empleo federal 

regular es en Puerto Rico. El acuerdo conforme 

a la sección 5517 no es aplicable a los pagos 

efectuados a beneficiarios de una pensión federal ni compensaciones pagadas a los miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados 

Unidos que están destacados en Puerto Rico, 

pero que tienen un estado de residencia legal 

fuera de Puerto Rico. Para más información, incluyendo detalles sobre cómo completar el Formulario W-2, en inglés, en esta situación, acceda a IRS.gov/5517Agreements. La información 

está disponible en inglés. Además, se les requiere a los patronos del gobierno federal radicar informes trimestrales y anuales con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Si 

tiene preguntas, comuníquese con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

Usted tiene que recibir un aviso por escrito 

del IRS para poder radicar el Formulario 

944(sp). Si usted ha estado radicando los Formularios 941-PR y cree que sus contribuciones 

sobre la nómina para el año natural serán 

$1,000 o menos y desea radicar el Formulario 

944(sp) en lugar de los Formularios 941-PR, 

tiene que comunicarse con el IRS durante el 

primer trimestre natural del año contributivo para solicitar el permiso para poder radicar el Formulario 944(sp). Antes de que pueda radicar 

este formulario, tiene que recibir una notificación por escrito de parte del IRS que le otorgue 

el permiso para poder radicar el Formulario 

944(sp) en lugar de los Formularios 941-PR. 

Para obtener más información sobre la solicitud 

para poder radicar el Formulario 944(sp), incluyendo los métodos y la fecha límite para realizar una solicitud, vea las Instrucciones para el 

Formulario 944(sp).

Los patronos pueden solicitar radicar Formularios 941-PR en lugar del Formulario 

944(sp). Si el IRS le ha notificado que tiene 

que radicar el Formulario 944(sp) pero usted 

desea radicar Formularios 941-PR en lugar del 

Formulario 944(sp), tiene que comunicarse con 

el IRS durante el primer trimestre natural del 

año contributivo para solicitar la radicación trimestral con el Formulario 941-PR en su lugar. 

Antes de que pueda radicar estos formularios, 

tiene que recibir una notificación por escrito de 

parte del IRS que le otorgue el permiso para 

poder radicar los Formularios 941-PR en lugar 

del Formulario 944(sp). Para obtener más información sobre la solicitud para poder radicar los 

Formularios 941-PR, incluyendo los métodos y 

la fecha límite para realizar una solicitud, vea 

las Instrucciones para el Formulario 944(sp).

Cambio de dirección de su negocio o de la 

parte responsable. Notifíquele al IRS inmediatamente si cambia la dirección de su negocio o la parte responsable. Complete y envíe 

por correo el Formulario 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business (Cambio de dirección o de persona responsable —Negocios), en inglés, para notificarle al 

IRS sobre un cambio en la dirección de su negocio o en la parte responsable. Para la definición de “parte responsable”, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4(sp), Solicitud de 

Número de Identificación del Empleador (EIN), 

en español.

Los depósitos de contribución federal tienen que efectuarse por medio de la transferencia electrónica de fondos (EFT). Usted 

tiene que utilizar la transferencia electrónica de 

fondos (EFT, por sus siglas en inglés) para depositar toda contribución federal. Generalmente, una EFT se realiza mediante el Electronic 

Federal Tax Payment System (Sistema de pago 

electrónico de la contribución federal o EFTPS, 

por sus siglas en inglés). Si no desea utilizar el 

EFTPS, puede hacer arreglos para que su preparador profesional, institución financiera, servicio de nóminas u otro tercero de su confianza 

haga los depósitos electrónicamente de parte 

de usted. También puede hacer arreglos para 

que su institución financiera inicie una transferencia electrónica realizada el mismo día de pago de parte de usted. El EFTPS es un servicio 

gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Podría verse obligado a pagar un cargo por 

los servicios de un preparador profesional de 

contribuciones, institución financiera, servicio 

de nómina u otro tercero.

Si desea más información sobre cómo hacer depósitos de contribuciones federales, vea 

Cómo hacer los depósitos en el apartado 11.

Para obtener información o para inscribirse 

en el EFTPS, acceda al sitio web EFTPS.gov, 

en inglés, o llame al número del Servicio al 

Cliente en español, 800-244-4829. Para comunicarse con el EFTPS utilizando los servicios 

Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en inglés) para personas sordas, con dificultades auditivas o con 

impedimento del habla, marque el 711 en su teléfono y luego proporciónele al asistente de los 

Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones el número 800-244-4829 indicado anteriormente o el 800-733-4829. Información adicional sobre el EFTPS está disponible en la 

Publicación 966 (SP).

Radicación y pago por medios electrónicos. El uso de las opciones electrónicas puede 

hacer más fácil la radicación de una planilla y el 

pago de la contribución federal. Utilice el 

EFTPS para efectuar depósitos o pagar la contribución en su totalidad, independientemente 

de si utiliza a un preparador profesional o si 

prepara sus propias planillas. Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para radicar ciertas planillas. Si hay un saldo adeudado en la 

planilla, puede radicarla mediante el sistema 

e-file y pagar a través del sistema e-pay en un 

solo paso al autorizar un retiro electrónico de 

fondos (EFW, por sus siglas en inglés) de su 

cuenta bancaria mientras está radicando por 

medios electrónicos. No utilice el EFW para pagar contribuciones que se requiere que se depositen. Acceda al sitio web del IRS en 

IRS.gov/EmploymentEfile y pulse sobre Español para más información en inglés sobre cómo 

radicar una planilla por medios electrónicos. 

Para más información sobre cómo pagar sus 

contribuciones utilizando el EFW, acceda a la 

página del IRS en IRS.gov/Pagos y pulse sobre 

Retiro electrónico de fondos. Se le puede cobrar un cargo por radicar electrónicamente.

• Para el EFTPS, acceda a EFTPS.gov, en 

inglés, o llame al Servicio al Cliente del 

EFTPS en español al 800-244-4829. Para 

comunicarse con el EFTPS utilizando los 

Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en inglés) 

para personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla, marque el 711 en su teléfono y luego proporciónele al asistente de los Servicios de 

Retransmisión de Telecomunicaciones 

(TRS, por sus siglas en inglés) el número 

800-244-4829 indicado anteriormente o el 

800-733-4829.

• Para la radicación por medios electrónicos 

de los Formularios 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención; 499R-2c/W-2cPR, 

Corrección al Comprobante de Retención; 

y W-3PR, Informe de Comprobantes de 

Retención, ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés), acceda al sitio web SSA.gov/

employer, en inglés.

Si usted está radicando su planilla o si 

está pagando sus contribuciones federales por medios electrónicos, se requiere tener un número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) válido en el 

momento en que se radica la planilla o en que 

se efectúa el pago. Si no provee un EIN válido, 

ni la planilla ni el pago serán tramitados. Esta 

acción puede resultar en multas. Vea el apartado 3 para más información sobre cómo solicitar 

un EIN.

Radicación electrónica de los Formularios 

499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR. Para la 

radicación electrónica de los Formularios 

499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR ante la 

SSA, acceda al sitio web de la SSA en 

SSA.gov/employer, en inglés.

Si desea información sobre la radicación de 

Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Hacienda de Puerto Rico, acceda a 

Hacienda.gobierno.pr.

Pagos hechos con tarjetas de crédito o débito. Puede pagar el saldo adeudado indicado 

en su planilla de contribuciones sobre la nómina por medio de una tarjeta de crédito o débito. 

Su pago será procesado por un procesador de 

pagos quien cobrará un cargo por servicio. No 

use una tarjeta de crédito o débito para pagar 

contribuciones que tienen que ser depositadas. 

Para más información sobre cómo pagar sus 

contribuciones con una tarjeta de crédito o débito, acceda al sitio web del IRS en IRS.gov/

PagueConTarjeta.

Acuerdo de pago en línea. Usted puede que 

tenga derecho a solicitar un plan de pagos a 

plazos por Internet si no puede pagar la cantidad total de la contribución adeudada al radicar 

su planilla sobre la nómina. Para más información, vea las instrucciones de su planilla sobre 

la nómina o acceda al sitio web del IRS en 

IRS.gov/PlandePago.

PRECAUCION ́

!

Página 4 Publicación 179 (2023)
Pagos rechazados. Cualquier forma de pago 

que ha sido rechazado y es devuelto por la institución financiera está sujeto a una multa. Esta 

multa es $25 o el 2% de la cantidad del pago, la 

mayor entre ambas. Sin embargo, la multa por 

pagos rechazados de $24.99 o menos es igual 

a la cantidad del pago. Por ejemplo, para un 

pago de $18 que fue rechazado, la multa es 

$18 (la cantidad rechazada).

Contratación de empleados nuevos. Mantenga un registro con el nombre y número de 

cada uno de sus empleados nuevos según 

aparecen en su tarjeta de Seguro Social. Todo 

empleado que no tenga una tarjeta de Seguro 

Social deberá solicitarla usando el Formulario 

SS-5-sp, Solicitud para una tarjeta de Seguro 

Social, en español. Vea el apartado 4.

Cómo informar las discrepancias entre los 

Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los Formularios 499R-2/W-2PR. Radique el Anexo 

D (Formulario 941), Report of Discrepancies 

Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or 

Consolidations (Informe de discrepancias causadas por adquisiciones, fusiones o consolidaciones), en inglés, para explicar las discrepancias en los salarios, contribuciones y pagos que 

han surgido entre los Formularios 941-PR (o el 

Formulario 944(SP)) y los Formularios 

499R-2/W-2PR debido a adquisiciones, fusiones o consolidaciones. Para más información, 

vea las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941), disponibles en inglés.

Solicite un número de identificación patronal (EIN) en línea. Usted puede solicitar un 

EIN en línea. Acceda al sitio web IRS.gov/EIN y 

pulse sobre Español.

Servicios de entrega privados. Puede usar 

ciertos servicios de entrega privados (PDS, por 

sus siglas en inglés) designados por el IRS para enviar sus planillas o pagos de la contribución y así cumplir con el requisito de radicación 

y pago a tiempo de planillas de contribución. 

Acceda al sitio IRS.gov/PDS, disponible en inglés, para ver la lista actualizada de los servicios de entrega privados.

El proveedor de servicio de entrega privado 

que escoja puede informarle sobre cómo se obtiene verificación por escrito de la fecha de envío.

Si desea obtener la dirección a dónde enviar la planilla o pago si utiliza un servicio de entrega privado, acceda a IRS.gov/

PDSstreetAddresses, en inglés. Seleccione la 

dirección postal indicada en el sitio web que corresponda al mismo estado de la dirección en 

donde usted enviaría las planillas sin un pago, 

como se muestra en las instrucciones de su 

planilla de contribuciones sobre la nómina.

Los servicios de entrega privados no 

pueden entregar correspondencia a los 

apartados postales. Usted tiene que 

utilizar el Servicio Postal de los EE. UU. para 

enviar toda correspondencia a una dirección 

que contiene un apartado postal del IRS.

Mantenimiento de récords. Conserve todos 

los récords de sus contribuciones sobre la nómina durante 4 años. Los mismos deben estar 

disponibles para ser inspeccionados por funcionarios del IRS.

No se ha establecido ninguna manera especial de llevar estos récords. Sin embargo, los 

PRECAUCION ́

!

mismos deberán incluir su EIN, las cantidades 

y fechas de todos los pagos de salarios (incluyendo beneficios marginales) y las propinas declaradas, así como los nombres, direcciones y 

ocupaciones de todos los empleados que reciban tales pagos, las fechas de empleo, además 

de los números de Seguro Social (SSN) y los 

duplicados de las planillas de contribución radicadas anteriormente, incluyendo las fechas y 

cantidades de depósitos hechos según se explica en el apartado 11. Conserve la documentación para justificar cualquier crédito contributivo sobre la nómina reclamado.

Los récords relacionados con los salarios 

de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de 

marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 

2021, y los récords relacionados con los salarios por el crédito de retención de empleados 

pagados después del 30 de junio de 2021, deben mantenerse por al menos 6 años. Para 

más información sobre los requisitos de justificación, acceda a IRS.gov/PLC y IRS.gov/ERC. 

También mantenga la documentación que justifique toda cantidad de contribución al Seguro 

Social de la parte correspondiente al patrono o 

empleado diferida y pagada para 2020. Los patronos agropecuarios tienen que mantener un 

registro en el cual consten el nombre, la dirección permanente y el EIN de cada líder de cuadrilla. Vea Líder de cuadrilla agropecuaria en el 

apartado 1.

La Publicación 5146 explica las auditorías 

de las contribuciones sobre el empleo y los 

derechos de apelación. La Publicación 5146, 

Employment Tax Returns: Examinations and 

Appeal Rights (Planillas para la declaración federal de las contribuciones sobre la nómina: 

Auditorías y derechos de apelación), en inglés, 

proporciona a los patronos información sobre 

cómo el IRS selecciona las planillas sobre la 

nómina para ser auditadas, lo que sucede durante una auditoría y las opciones que tiene un 

patrono para responder a los resultados de la 

auditoría, incluyendo cómo apelar los resultados. La Publicación 5146 también incluye información sobre la clasificación de los trabajadores y las auditorías sobre las propinas. Esta 

publicación está disponible en inglés.

Fotografías de niños desaparecidos. El IRS 

se enorgullece de colaborar con el National 

Center for Missing & Exploited Children® 

(NCMEC) (Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas 

en inglés). Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro 

pueden aparecer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen a 

sus hogares si al mirar sus fotografías los puede identificar y entonces llamar libre de cargos 

al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).

Calendario

A continuación encontrará una lista de las 

fechas y responsabilidades más importantes 

para usted. Las fechas indicadas aquí no se 

han ajustado para los sábados, domingos y 

días feriados oficiales (vea el Consejo a 

continuación). La Publicación 509, Tax 

Calendars (Calendarios contributivos) (para 

uso en 2023), en inglés, ajusta las fechas para 

los sábados, domingos y días feriados oficiales. 

Vea el apartado 11 para información sobre 

cómo depositar contribuciones declaradas en 

los Formularios 941-PR, 943(sp) y 944(sp). Vea 

el apartado 10 para información sobre cómo 

depositar la contribución federal para el 

desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). 

Las fechas de vencimiento de los formularios 

requeridos para los informes de cobertura de 

salud no están listados aquí. Para más 

información sobre estas fechas, vea la 

Publicación 509, en inglés.

Si alguna fecha indicada a continuación es un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento 

para radicar la planilla, radicar un formulario o 

depositar su contribución es el próximo día laborable. El término “día feriado oficial” significa 

todo día feriado oficial en el Distrito de Columbia. Un día feriado oficial en Puerto Rico o en 

un estado retrasa una fecha de vencimiento 

únicamente si la oficina del IRS donde usted 

tiene que radicar su planilla está localizada en 

tal estado o territorio. Sin embargo, un día feriado oficial en Puerto Rico no retrasa la fecha de 

vencimiento para efectuar los depósitos de las 

contribuciones federales. Vea Depósitos adeudados en días laborables solamente, más adelante. Para propósitos de la fecha de vencimiento, cumplirá el requisito para “radicar” o 

“presentar” la planilla si la misma se encuentra 

en un sobre que esté dirigido apropiadamente, 

que tenga suficiente franqueo y que el matasellos esté fechado a más tardar en la fecha de 

vencimiento. Si se envía mediante un servicio 

de entrega privado aprobado por el IRS, la misma se tiene que enviar a más tardar en la fecha 

de vencimiento. Vea el tema Servicios de entrega privados bajo Recordatorios, anteriormente, para más información.

Contribuyentes de año fiscal. Las fechas de 

vencimiento a continuación aplican si utiliza 

año natural o año fiscal.

Para el 31 de enero

Radique el Formulario 941-PR o el Formulario 944(sp). Radique el Formulario 

941-PR correspondiente para el cuarto (4to) 

trimestre del año natural anterior y deposite 

toda contribución sin depositar. Puede pagar 

estas contribuciones con el Formulario 

941-PR si su obligación contributiva total para el trimestre (línea 12 del Formulario 

941-PR) es menos de $2,500. Radique el 

Formulario 944(SP) correspondiente al año 

natural anterior en lugar del Formulario 

941-PR si el IRS le notificó por escrito indicándole que puede radicar el Formulario 

944(SP). Pague las contribuciones no depositadas con su Formulario 944(SP). Puede 

pagar estas contribuciones con el Formulario 

944(SP) si su obligación contributiva total para el año (línea 9 del Formulario 944(SP)), es 

menos de $2,500. Si depositó sus contribuciones a tiempo cuando éstas tenían que 

efectuarse, puede radicar la planilla correspondiente a más tardar el 10 de febrero.

Radique el Formulario 943-PR. Radique 

el Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración Anual de la Contribución Federal del 

CONSEJO

Publicación 179 (2023) Página 5
Patrono de Empleados Agrícolas ante el IRS. 

Si depositó todas las contribuciones del Formulario 943-PR a su debido tiempo, puede 

radicar el Formulario 943-PR el 10 de febrero.

Radique el Formulario 940-PR. Radique 

el Formulario 940-PR, Planilla para la Declaración Federal Anual del Patrono de la Contribución Federal para el Desempleo (FUTA), 

ante el IRS. Pague o deposite todo saldo 

adeudado (si es más de $500). Si depositó el 

total de las contribuciones adeudadas a su 

debido tiempo, puede radicarlo el 10 de febrero. Vea el apartado 10 para más información.

Entregue los Formularios 499R-2/W-2PR. 

Entregue a los empleados sus comprobantes de retención. Entréguele a cada empleado un Formulario 499R-2/W-2PR debidamente completado. Vea el apartado 13.

Radique ante la SSA el Formulario 

499R-2/W-2PR. Radique ante la SSA el 

Formulario 499R-2/W-2PR junto con el Formulario W-3PR de manera electrónica o en 

papel. Para más información sobre cómo radicar la información de Formularios 

499R-2/W-2PR ante la SSA de manera electrónica, acceda al sitio titulado Servicios para 

empresas por Internet: Instrucciones e información para empleadores en SSA.gov/

espanol/bso/bso-bienvenido.htm. Si radica 

de manera electrónica a través del sistema 

W-2 por Internet de la SSA, la SSA generará la información para el Formulario W-3PR 

según los datos de su radicación de salarios.

Para el 30 de abril, 31 de 

julio, 31 de octubre y 31 de 

enero

Deposite la contribución FUTA. Deposite la contribución FUTA para el trimestre (incluyendo toda cantidad trasladada de un trimestre anterior) si la cantidad adeudada es 

más de $500. Si es de $500 o menos, traspásela al trimestre siguiente. Vea el apartado 

10 para más información.

Radique el Formulario 941-PR. Radique 

el Formulario 941-PR trimestralmente ante el 

IRS y deposite toda contribución sin depositar. Puede pagar estas contribuciones con el 

Formulario 941-PR si su obligación contributiva total para el trimestre (línea 12 del Formulario 941-PR) es menos de $2,500. Si depositó el total de las contribuciones 

adeudadas a su debido tiempo, puede radicar el 10 de mayo, el 10 de agosto, el 10 de 

noviembre o el 10 de febrero, respectivamente. No radique los Formularios 941-PR 

para dichos trimestres si el IRS le ha informado que debe radicar el Formulario 944(sp) y 

usted no solicitó y recibió una notificación por 

escrito del IRS para que radique los Formularios 941-PR trimestrales.

Introducción

Esta publicación deberá ser usada por patronos cuyo negocio principal está ubicado en 

Puerto Rico o que tienen empleados cuyos 

ingresos están sujetos a retención de la contribución estatal sobre los ingresos de Puerto Rico. Generalmente, tanto los patronos como los 

empleados en Puerto Rico están sujetos a las 

contribuciones al Seguro Social y al Medicare 

conforme a la Federal Insurance Contributions 

Act (Ley del Impuesto al Seguro Federal o FICA, por sus siglas en inglés). Esta publicación 

resume las responsabilidades que tiene el patrono en cuanto al cobro, pago y radicación de 

dichas contribuciones.

Dondequiera que en esta publicación se 

use el término “Estados Unidos”, el mismo incluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes Estadounidenses y los territorios autónomos y territorios no autónomos de los Estados Unidos. 

Las secciones a las cuales se hace referencia 

en esta publicación corresponden al Código 

Federal de Rentas Internas, a menos que se indique lo contrario.

Esta publicación también proporciona a dichos patronos un resumen de sus responsabilidades en relación con las contribuciones conforme a la Federal Unemployment Tax Act (Ley 

Federal del Impuesto para el Desempleo o FUTA). Vea los apartados 9 y 10.

Excepto por lo indicado en las tablas que se 

encuentran en el apartado 15, esas contribuciones corresponden a todo patrono que pague 

salarios tributables a empleados o que tenga 

empleados que declaran propinas.

En esta publicación no se incluye información relacionada con las contribuciones sobre 

el trabajo por cuenta propia (Seguro Social y 

Medicare para personas que trabajan por cuenta propia). Si necesita información sobre estas 

contribuciones, comuníquese con la oficina del 

IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax 

Guide for Individuals With Income From U.S. 

Possessions (Guía tributaria para personas físicas con ingresos de fuentes en los territorios 

estadounidenses), en inglés.

Comentarios y sugerencias. Le agradecemos sus comentarios sobre esta publicación y 

sugerencias para ediciones futuras de la misma.

Puede enviarnos comentarios en el sitio 

web IRS.gov/FormComments, en inglés. O 

puede escribir a la siguiente dirección: Internal 

Revenue Service Tax Forms and Publications, 

1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

Aunque no podemos contestar individualmente a cada comentario que recibimos, sí 

agradecemos su opinión y consideraremos sus 

comentarios y sugerencias al actualizar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones 

contributivos. No envíe preguntas sobre las 

contribuciones, planillas de contribución o pagos a la dirección indicada anteriormente.

Cómo obtener respuestas a sus preguntas sobre las contribuciones. Si tiene una 

pregunta sobre contribuciones que no ha sido 

contestada con la información presentada en 

esta publicación, consulte la información disponible en IRS.gov/Espanol y Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones, hacia el 

final de esta publicación.

Cómo obtener formularios, instrucciones y publicaciones contributivos. Acceda 

a IRS.gov/FormsPubs, en inglés, para descargar formularios, instrucciones y publicaciones 

del año en curso o de años anteriores.

Cómo pedir formularios, instrucciones y 

publicaciones contributivos. Acceda a 

IRS.gov/OrderForms y pulse sobre Español para hacer pedidos de formularios, instrucciones 

y publicaciones del año en curso; llame al 

800-829-3676 para pedir formularios e instrucciones de años anteriores. El IRS tramitará su 

pedido de formularios y publicaciones lo antes 

posible. No vuelva a enviar pedidos que ya nos 

haya enviado. Usted puede obtener formularios 

y publicaciones más rápido en línea.

Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico. Esta publicación no incluye información relacionada con la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. Ésta sólo 

trata las contribuciones sobre la nómina para 

patronos que están en Puerto Rico.

Para obtener información acerca de la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de 

Puerto Rico. Acceda a Hacienda.gobierno.pr.

Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S 

(QSubs). Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que cumplen 

los requisitos y las compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por 

sus siglas en inglés), son tratadas como si fueran entidades separadas de su dueño para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 

Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño y 

que cumplen los requisitos tienen que declarar 

y pagar la contribución sobre la nómina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y el EIN de dicha entidad. Vea 

la sección 1.1361-4(a)(7) y la sección 

301.7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en inglés.

Ayuda para radicar documentos ante la 

SSA. Si necesita ayuda en español para radicar sus formularios contributivos ante la SSA 

(esto incluye la solicitud de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés)), llame a la SSA al 800-772-6270. También puede obtener ayuda en línea. Acceda al 

sitio web SSA.gov/espanol/bso/bsobienvenido.htm.

Elegibilidad para empleo. Usted tiene que 

verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en Puerto Rico. Esto 

incluye completar el Formulario I-9, Verificación 

de Elegibilidad de Empleo, disponible en español, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración 

de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en 

inglés). Puede obtener el Formulario I-9 del sitio 

web USCIS.gov/formularios. Para más información, acceda al sitio web del USCIS en 

USCIS.gov/I-9-Central, disponible en inglés, y 

pulse sobre Español, o llame al 800-375-5283 u 

800-767-1833, si es usuario de equipo TTY.

Puede usar el Social Security Number Verification Service (Servicio de verificación del número de Seguro Social (SSNVS, por sus siglas 

Página 6 Publicación 179 (2023)
en inglés)) en SSA.gov/employer/ssnv.htm, en 

inglés, para verificar que el nombre de un empleado coincida con el SSN. Una persona puede tener un SSN válido pero no estar autorizada para trabajar en los Estados Unidos. Puede 

usar E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la 

elegibilidad de empleo de sus empleados recién contratados.

1. ¿Quién es patrono?

Es patrono toda persona u organización para 

quien un individuo presta servicios como empleado. El patrono tiene derecho a despedir al 

empleado y suele proveer los medios y el lugar 

de trabajo. El término incluye a toda persona u 

organización que pague salarios a un exempleado después de que éste deje el empleo.

Líder de cuadrilla agropecuaria. Se le considera un patrono de empleados agropecuarios 

si usted es líder de cuadrilla. Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una finca o en su propio 

nombre) a trabajadores que prestan servicios 

agropecuarios para el operador de una finca. Si 

no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la finca que indique que usted es su 

empleado, y si usted le paga a los trabajadores 

(por usted o por el operador de una finca), entonces se le considera un líder de cuadrilla. Para información sobre cómo se aplican las reglas 

de la contribución FUTA, vea el apartado 10.

Si usted es un líder de cuadrilla agropecuaria, no se le considera a usted como empleado 

del operador de una finca por los servicios que 

usted lleva a cabo al procurar empleados agropecuarios y como miembro de la cuadrilla.

2. ¿Quiénes son 

empleados?

Por lo general, todo empleado se define conforme a las leyes de derecho común o con las reglas especiales para ciertas situaciones.

Este apartado le explica dichas categorías. 

Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or 

Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un 

empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones.

Si una persona que trabaja para usted no es 

su empleado según las reglas que prescriben lo 

que es un empleado conforme al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que 

retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina.

Generalmente, las personas que trabajan 

por cuenta propia no son empleados. Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en 

comercio independiente en donde ofrecen sus 

servicios al público en general no son empleados. Si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa quienes trabajan en la misma son sus empleados.

Definición de empleado conforme al derecho común. Por regla general, el trabajador 

que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en 

lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. No importa que le permita al 

empleado amplia facultad y libertad de acción. 

Si usted tiene el derecho legal de determinar el 

resultado de los servicios y la manera en que 

los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un 

contratista independiente o empleado, vea la 

Publicación 15-A, en inglés.

Si la relación patrono-empleado existe, no 

tiene importancia el nombre ni la descripción 

que se le dé a cada persona en dicha relación. 

Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Además, tampoco importa si la 

persona trabaja a jornada completa o parcial.

Para propósitos de las contribuciones sobre 

la nómina, no se establece distinción entre las 

clases de empleados. Los superintendentes, 

gerentes y otros supervisores son empleados. 

Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no 

recibe ni tiene derecho a recibir remuneración 

no se le considera empleado. Un director de 

una corporación, en su capacidad como tal, no 

es un empleado de la misma.

Usted, por regla general, tiene que retener y 

pagar las contribuciones al Seguro Social y al 

Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados conforme al derecho común. Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o 

más de estas contribuciones. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-SS(sp) para 

leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribuciones y de instituciones religiosas.

Contratistas independientes. Las personas 

físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante 

el cual ofrecen sus servicios al público, por lo 

general, no son empleados. Sin embargo, la 

determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende 

de las circunstancias de cada caso individualmente. La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es 

decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los 

métodos ni las maneras usadas para obtener el 

resultado.

Empleados estatutarios. Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos 

de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y al FUTA.

Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados conforme al derecho 

común, serán considerados empleados si cumplen las condiciones descritas más adelante.

a. Un chofer-agente (o comisionista) que 

distribuye carnes, vegetales, frutas o productos de panadería o repostería, bebidas 

(excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco 

para otra persona.

b. Un vendedor-agente de seguros de vida 

que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa.

c. Una persona que trabaja en casa o fuera 

de los predios de ésta conforme a las pautas recibidas de la persona para quien 

presta los servicios, utilizando los materiales o productos suministrados por dicha 

persona, los cuales debe devolver a dicha 

persona o a otra persona designada por 

ella.

d. Un vendedor local o ambulante (excepto 

un chofer-agente o un chofer-comisionista) 

que trabaja a tiempo completo (excepto 

por ventas incidentales) para una persona 

o negocio tomando pedidos hechos por 

clientes. Los pedidos tienen que ser para 

mercancías para la reventa o de materiales 

usados en la profesión u ocupación del 

cliente. Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de 

negocio relacionado con alimentos o alojamiento.

Condiciones. Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al 

Medicare sobre las remuneraciones pagadas si 

las tres condiciones siguientes le corresponden:

1. De acuerdo con un contrato vigente, se 

entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho 

empleado.

2. El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones 

usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte).

3. Los servicios son de una naturaleza tal 

que conllevan una relación continua con la 

misma persona que le paga.

Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, 

son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a 3. 

La Publicación 15-A, en inglés, ofrece ejemplos 

de la relación patrono-empleado.

Individuos que no son empleados estatutarios. La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es 

decir, ciertos vendedores directos, agentes de 

bienes raíces autorizados y ciertas personas a 

quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se 

les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósitos de todas las contribuciones federales, incluyendo 

las contribuciones por razón del empleo si:

1. Gran parte de todos los pagos por sus 

servicios como vendedores directos o 

Publicación 179 (2023) Página 7
agentes de bienes raíces autorizados se 

relacionan directamente con las ventas o 

actividades similares en lugar de las horas 

que trabajan y

2. Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados 

para propósitos de las contribuciones federales.

Vendedores directos. Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes:

1. Personas que trabajan en la venta de (o 

en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal.

2. Personas que trabajan en la venta de (o 

en solicitar la venta de) artículos de uso y 

consumo a todo comprador a base de 

compras y ventas, a base de depósito de 

comisiones o a otra base similar prescrita 

por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el 

lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal.

3. Personas que se dedican a la ocupación o 

negocio de entregar o distribuir periódicos 

o anuncios de compras (incluyendo todo 

servicio relacionado directamente con tal 

entrega o distribución).

El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar 

las actividades de ventas directas por parte de 

sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad 

de dichos vendedores. Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento.

Agentes de bienes inmuebles autorizados. Esta categoría incluye a los individuos 

que se dedican a las actividades de tasación y 

valoración de ventas de bienes inmuebles si 

ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines.

Personas a quienes se les paga por 

acompañar y posiblemente cuidar a otras. 

Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía 

o servicios de guardería a niños o a individuos 

de edad avanzada o incapacitados. Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de 

vincular a estos proveedores de compañía o 

cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los 

proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o 

cuidado o por las personas que los emplean 

por medio de una base de cargos. Para propósitos de todas las contribuciones federales, se 

consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no 

trabajan para un servicio de colocación de 

dichas personas. Sin embargo, el acompañante 

puede ser un empleado de la persona para 

quien se realizan los servicios de cuidado; vea 

la Publicación 926, Household Employer’s Tax 

Guide (Guía tributaria para empleadores de 

empleados domésticos), en inglés, para más 

información.

Clasificación errónea de empleados. Si clasifica incorrectamente a un empleado como si 

no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, usted será responsable de pagar dichas 

contribuciones. Vea en la Publicación 15, en inglés, el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el 

tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas.

Disposiciones de exención. Si tiene motivos 

razonables para no tratar a un trabajador como 

si fuera su empleado, quizás podría recibir una 

exención para no pagar las contribuciones por 

razón del empleo para dicha persona. Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, usted tiene que radicar todas las planillas federales informativas de una manera 

uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), 

o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o 

haya ocupado una posición casi igual a la del 

trabajador en cuestión.

Especialista en servicios técnicos. Esta 

exención no se le aplica a un especialista en 

servicios técnicos que usted le provee a otro 

negocio de acuerdo con un arreglo entre usted 

y el otro negocio. Un especialista en servicios 

técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, 

especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares.

Este límite en la aplicación de la regla no 

afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado conforme al derecho común. Las reglas para el derecho común determinan si el especialista en 

servicios técnicos es tratado como empleado o 

como contratista independiente. Sin embargo, 

si contrata directamente a un especialista en 

servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en lugar de 

trabajar para un negocio ajeno, quizás podría 

tener derecho aún a la exención. Vea el apartado 2 titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) 

en la Publicación 15-A, en inglés.

Personas que supervisan pruebas y aulas. El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después 

del 31 de diciembre de 2006 supervisando el 

aula donde se aplica una prueba de acceso 

(entrada) o de colocación en una institución 

académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo:

• Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de contribuciones conforme a la sección 

501(a) del Código Federal de Rentas Internas y

• No se le considera de otro modo como 

empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina.

Ayuda provista por el IRS. Si desea que el 

IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique 

el Formulario SS-8sp, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de los Impuestos Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Puede obtener un 

ejemplar de este formulario visitando el sitio 

web del IRS en IRS.gov/FormSS8SP.

Programa para el acuerdo de clasificación 

voluntaria de trabajadores (VCSP). Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como 

otros trabajadores que no son empleados y que 

desean reclasificar de manera voluntaria a sus 

trabajadores como empleados para períodos 

contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo 

de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification 

Settlement Program o VCSP, por sus siglas en 

inglés) si éstos reúnen ciertos requisitos. Si desea solicitar, radique el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement 

Program (VCSP) (Solicitud del programa para 

el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Para más información, acceda a IRS.gov/VCSP. La información está disponible en inglés.

Negocio que pertenece y es 

administrado por los 

cónyuges

Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio (incluyendo un negocio agropecuario), lo 

operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes podrían ser socios en 

una sociedad colectiva, independientemente 

de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. La sociedad colectiva es considerada el 

patrono de todo empleado y es responsable 

por todas las contribuciones sobre la nómina 

que se adeuden sobre los salarios pagados a 

sus empleados.

Excepción: Empresa conjunta calificada. Si 

usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de 

un negocio tenido y operado conjuntamente y 

radican un Formulario 1040-SS(sp), Declaración del Impuesto Federal sobre el Trabajo por 

Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Tributario 

Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide 

de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les graven contribuciones como si fueran una empresa conjunta 

calificada en lugar de sociedad colectiva. Vea 

las Instrucciones para el Formulario 

1040-SS(sp). Los matrimonios que eligen ser 

tratados como una empresa conjunta calificada 

son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos de las contribuciones 

Página 8 Publicación 179 (2023)
federales. Cualquiera de los cónyuges que sea 

empresario por cuenta propia puede radicar y 

pagar las contribuciones sobre la nómina que 

se adeudan de los salarios de los empleados 

utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Para obtener más información 

sobre empresas conjuntas calificadas, acceda 

al sitio web IRS.gov/QJV. La información está 

disponible en inglés.

3. Número de 

identificación patronal 

(EIN)

El EIN es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 

00-0000000. Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, 

así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. 

Anote el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA.

Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través 

de Internet. Acceda a IRS.gov/EIN y pulse sobre Español. También puede solicitar un EIN 

enviando el Formulario SS-4(sp), en español, 

por correo o por fax.

Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha 

de su solicitud en el espacio para tal número. Si 

usted adquirió el negocio de otro patrono, no 

utilice el número asignado a éste último.

No utilice un número de Seguro Social 

(SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN).

Usted deberá tener solamente un EIN. Si 

tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS 

donde radica sus planillas a la dirección a la 

cual envía las planillas “sin un pago”, la cual 

aparece en las instrucciones de su planilla del 

patrono sobre la nómina. O llame a la línea para 

asuntos relacionados con las contribuciones de 

negocios y contribuciones especiales del IRS al 

800-829-4933. Las personas sordas, quienes 

tienen limitación auditiva o impedimentos del 

habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 800-829-4059. Un empleado del 

IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Para más 

información, vea la Publicación 1635, Employer 

Identification Number: Understanding Your EIN 

(Número de identificación del patrono: Información para entender su EIN), en inglés.

Asegúrese de que el EIN anotado en el 

formulario sea exactamente igual al 

EIN asignado por el IRS para su negocio. No utilice su SSN o un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, 

por sus siglas en inglés), en formularios que pidan un EIN (incluyendo un patrono anterior). Si 

usted utilizó un EIN (incluyendo el EIN de un 

dueño anterior) en el Formulario 941-PR, Formulario 943(sp) o el Formulario 944(sp) diferente al EIN declarado en el Formulario W-3PR, 

vea el Encasillado f Otro número de identificación patronal usado este año - Other EIN used 

PRECAUCION ́

!

CONSEJO

this year, en las Instrucciones para el Formulario W-3PR.

4. Número de Seguro 

Social (SSN) del 

empleado

El SSN, por sus siglas en inglés de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la 

manera siguiente: 000-00-0000. Tiene que tener el nombre y el SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 

499R-2/W-2PR que le prepare. De no ser así, 

podría estar sujeto a pagar una multa, a menos 

que tenga una causa razonable. Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & 

Requirements for Missing and Incorrect Name/

TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información sobre 

el requisito de requerir el SSN del empleado.

Tarjeta de Seguro Social del empleado. Deberá pedirle a cada empleado que le muestre 

su tarjeta de Seguro Social. El empleado puede 

mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene 

disponible. No acepte una tarjeta de Seguro 

Social que indique “Not Valid for Employment” 

(No válida para empleo). Una tarjeta con esta 

leyenda no permite empleo. Usted puede (pero 

no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro 

Social de su empleado si éste se la muestra. 

Para más información, acceda a SSA.gov/

espanol/SP_SSN/sp_typesofcards.htm.

Cómo solicitar una tarjeta de Seguro Social. Cualquier empleado que tiene el derecho 

legal de trabajar en los Estados Unidos y no tiene una tarjeta de Seguro Social puede solicitar 

una completando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y enviar la documentación solicitada. Puede obtener un ejemplar del 

Formulario SS-5-SP accediendo al sitio web de 

la SSA en SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf, en las oficinas de la SSA o llamando al 800-772-1213 o 

al 800-325-0778 si es usuario de equipo TDD/

TTY. El empleado tiene que completar y firmar 

el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede 

radicar. Si el empleado ha superado su límite 

anual y de por vida para el número de tarjetas 

de reemplazo permitidos, se le puede pedir que 

proporcione una carta para acompañar al Formulario SS-5-SP.

Radicación del Formulario 499R-2/W-2PR 

sin el SSN del empleado. Si radica el Formulario 499R-2/W-2PR ante la SSA y el empleado 

ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al 

momento de prepararle su Formulario 

499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en el formulario. Si radica de manera electrónica, ingrese ceros (000-00-0000 si crea los formularios 

de manera electrónica o 000000000 si sube los 

registros) en el campo donde corresponde el 

SSN del empleado. Cuando el empleado reciba 

su SSN, radique el Formulario 499R-2c/

W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Para 

más información, acceda al sitio Servicios para 

empresas por Internet: Instrucciones e información para empleadores en SSA.gov/

espanol/bso/bso-bienvenido.htm.

La explicación provista anteriormente 

sólo corresponde a la radicación de 

Formularios 499R-2/W-2PR ante la 

SSA. Consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico para más detalles sobre la 

radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante 

dicho departamento.

Escriba correctamente el nombre y número 

de Seguro Social del empleado. Escriba el 

nombre y número de Seguro Social de cada 

empleado, tal como aparecen en su tarjeta de 

Seguro Social. Si el nombre no es el correcto 

tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, 

debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta actualizada a la 

SSA. Siga usando el nombre antiguo hasta que 

el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre actualizado.

Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo 

al empleado después de que haya cambiado 

de nombre o una tarjeta nueva con un número 

de Seguro Social distinto luego de un cambio 

en la condición de empleo de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicados en el Formulario 499R-2/W-2PR que 

más recientemente haya radicado. No es necesario corregir otros años si el nombre y número 

de Seguro Social antiguos fueron usados para 

los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR.

Dónde se obtienen los formularios para solicitar un número de Seguro Social. Para 

obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, 

llame al 800-772-1213. Esta persona le pedirá 

su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana.

También podrá acceder al sitio web de la 

SSA en SSA.gov/espanol para descargar el 

Formulario SS-5-SP.

Verificación de los números de Seguro Social. Los patronos y los agentes declarantes 

autorizados pueden utilizar el Servicio de verificación de números de Seguro Social (conocido 

en inglés como Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente que el nombre de un empleado coincida con un número de 

Seguro Social hasta 10 nombres y números de 

Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. O puede cargar un archivo electrónico de 

hasta 250,000 nombres y números de Seguro 

Social y, por lo general, recibir los resultados el 

próximo día laborable. Para más información, 

acceda a SSA.gov/employer/ssnv.htm. La información está disponible en inglés. Una persona 

puede tener un número de Seguro Social válido 

pero no estar autorizada para trabajar en los 

Estados Unidos. Los patronos pueden usar 

E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la elegibilidad de empleo de sus empleados recién 

contratados.

Inscripción para el SSNVS. Para obtener acceso al SSNVS, primero tiene que inscribirse 

en línea. Para inscribirse, acceda al sitio web 

PRECAUCION ́

!

Publicación 179 (2023) Página 9
de la SSA en SSA.gov/BSO, en inglés, y pulse 

sobre el enlace Register (Inscribirse) bajo Business Services Online (Servicios en línea para 

negocios), en inglés. Siga las instrucciones de 

inscripción para obtener un User ID (Número 

de identificación de usuario) y una contraseña. 

Necesita proveer la siguiente información sobre 

usted y su compañía:

• Nombre;

• Número de Seguro Social;

• Fecha de nacimiento;

• Tipo de negocio;

• Número de identificación del patrono 

(EIN);

• Nombre, dirección y número de teléfono 

de la compañía; y

• Dirección de correo electrónico (email).

Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a 

usted un código de activación que sólo puede 

ser utilizado una sola vez. Tiene que ingresar el 

código de activación en línea para utilizar el 

SSNVS. Sus empleados tienen que recibir una 

autorización de parte de usted para poder usar 

el SSNVS. Si sus empleados se inscriben, el 

código de activación de un solo uso se le enviará a usted.

Número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN) para extranjeros. 

No acepte un ITIN en lugar de un SSN para 

identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. El ITIN es sólo para extranjeros 

residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su condición migratoria y que 

necesitan identificarse para otros propósitos de 

la contribución. Se puede identificar un ITIN 

porque éste consta de nueve dígitos, comienza 

con el número “9”, contiene los números del 

“50” al “65”, “70” al “88”, “90” al “92” y “94” al 

“99” en la cuarta y quinta posición de la serie de 

dígitos y tiene el mismo formato que el SSN: 

por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Para más información sobre los ITIN, vea las Instrucciones 

para el Formulario W-7(SP) o acceda a 

IRS.gov/ITIN y pulse sobre Español.

Un individuo que tiene un ITIN y luego 

cambia su condición migratoria en los 

EE. UU. tiene que obtener un SSN. Si 

la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN 

y que siga las instrucciones indicadas en la 

sección titulada Cómo solicitar una tarjeta de 

Seguro Social, anteriormente. No utilice un ITIN 

en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/

W-2PR.

5. Salarios y otra 

compensación

Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al 

Medicare y a la contribución al fondo federal 

para el desempleo (contribución FUTA). Sin 

embargo, los salarios sujetos a la contribución 

al Seguro Social y a la contribución FUTA están 

limitados a un máximo anual (base salarial) que 

usted paga a cada empleado anualmente. Para 

el año 2023, la base salarial es $160,200. Una 

vez que haya pagado $160,200 a un empleado 

PRECAUCION ́

!

durante 2023, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague a ese empleado 

durante el resto del año. La base salarial para 

la contribución FUTA es de $7,000 para 2023. 

Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la 

contribución al Medicare. Los pagos pueden 

ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso 

de un automóvil para uso personal. El término 

“salarios” incluye jornales, sueldos, vacaciones, 

bonificaciones, comisiones y beneficios marginales tributables. No importa cómo se calculen 

o se hagan los pagos.

Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al 

Medicare y al FUTA. Vea los apartados 6 y 7 

para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agropecuarios.

Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos 

de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, 

tales como compañías de seguros. Ciertas reglas especiales corresponden a la información 

de pagos de compensación por enfermedad 

efectuados por terceros. Vea la explicación 

más adelante, Compensación por enfermedad, 

en este apartado, así como la explicación pertinente en la Publicación 15-A, en inglés.

Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor 

equitativo de venta. No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados, más adelante. Aparte de algunos 

trabajadores agropecuarios y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, 

al Medicare y al FUTA.

Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios) se tributan 

como remuneraciones ordinarias para el año en 

que se pagan. Para más información sobre la 

declaración de las remuneraciones retroactivas 

a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting 

Back Pay and Special Wage Payments to the 

Social Security Administration (Cómo declarar 

salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en 

inglés.

Gastos de viaje y gastos comerciales. Los 

pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio se incluyen 

generalmente en los salarios sujetos a contribución si:

a. Al empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no radica evidencia 

que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes; o

b. Usted le entrega al empleado una cantidad 

de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se 

le exige que devuelva, o si se le exige que lo 

haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se 

quedó con ella.

Reglas especiales para empleados agropecuarios y domésticos. Los salarios pagados 

a empleados agropecuarios y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la 

aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal 

(FUTA). Vea los apartados 7, 8 y 10.

Para propósitos de esta publicación, 

todas las referencias a “compensación 

por enfermedad” significan compensación normal por enfermedad, no “salarios de licencia por enfermedad calificados” conforme a 

la FFCRA según enmendada por la Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 

2020 y la Ley ARP.

Compensación por 

enfermedad

Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un 

plan efectuado por la ausencia temporera del 

empleo de parte de un empleado debido a lesión, enfermedad o incapacidad. El patrono o 

un tercero, tal como una compañía de seguros, 

puede efectuar los pagos. Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Se 

muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario 

normal del empleado. La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de 

las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y al FUTA.

La compensación por enfermedad está 

exenta de estas contribuciones después de 6 

meses contados a partir del mes natural que el 

empleado trabajó por última vez para el patrono. En el apartado 6 de la Publicación 15-A se 

explican las reglas de contribuciones sobre el 

empleo que se aplican al pago por enfermedad, 

beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados.

La compensación por enfermedad pagada a 

un empleado por un tercero, por ejemplo, un 

agente fiduciario, se deberá tratar de manera 

especial al finalizar el año debido a que el IRS 

concilia los Formularios 941-PR trimestrales 

(Formulario 944(sp) o 943(sp)) de un patrono 

con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR 

que se radican al terminar el año. Para más información, vea la Publicación 15-A, en inglés.

Retención y declaración de 

la contribución sobre 

beneficios marginales 

proporcionados a los 

empleados

Por lo general, los beneficios marginales tienen 

que incluirse en los salarios del empleado que 

los recibe y además, los mismos están sujetos 

al pago de contribuciones relacionadas con el 

empleo. Los beneficios marginales incluyen los 

siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) 

en líneas aéreas comerciales, vacaciones, 

PRECAUCION ́

!

Página 10 Publicación 179 (2023)
descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento.

Por lo general, la cantidad que se incluye en 

el ingreso del empleado es el exceso del valor 

equitativo de venta del beneficio proporcionado 

por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida conforme a la 

ley. Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos conforme a la ley. Para 

más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer’s Tax 

Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria para 

empleadores sobre los beneficios marginales), 

en inglés.

Cuándo los beneficios marginales tributables se tratan como pagados. Puede optar 

por tratar ciertos beneficios marginales tributables que no sean dinero en efectivo (incluyendo 

el uso personal de un automóvil proporcionado 

por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente o de alguna 

otra manera que usted elija, pero tienen que ser 

tratados como pagados por lo menos anualmente. No tiene que escoger formalmente las 

fechas de pago, ni notificarlas al IRS. No está 

obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a 

menudo como lo desee, siempre que todos los 

beneficios marginales proporcionados a los 

empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de 

dicho año natural. Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre, más 

adelante.

Se puede tratar el valor de un solo beneficio 

marginal tributable que no es en efectivo como 

pagado en una o más fechas distintas en el 

mismo año natural, aun en el caso en que el 

empleado reciba el beneficio todo a la vez. Sin 

embargo, una vez seleccionadas las fechas de 

pago, se tienen que declarar las contribuciones 

en su planilla para el mismo período contributivo durante el cual usted consideró los beneficios pagados. Esta elección no se aplica a un 

beneficio marginal en el que se transfieren bienes inmuebles o propiedad personal de inversión.

Retención de las contribuciones al Seguro 

Social y al Medicare sobre los beneficios 

marginales. Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del 

período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al Medicare sobre la cantidad total.

Si la cantidad de contribuciones al Seguro 

Social y de contribución al Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida pero usted declara y paga la cantidad correcta, puede cobrarle 

al empleado la cantidad de contribución que no 

le retuvo.

Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están 

sujetos a las contribuciones, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de 

depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Puede 

hacer un estimado razonable del valor de los 

beneficios marginales. Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en 

efectivo y que están sujetos a la contribución 

proporcionados durante un año natural tiene 

que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente.

Puede reclamar un reintegro de los pagos 

de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima 

planilla sobre la nómina que radique. Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas 

relacionadas con los depósitos en el apartado 

11.

Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Vea la Publicación 

15-B, en inglés, para calcular el valor de un vehículo proporcionado a un empleado.

Regla especial en el caso de beneficios 

marginales proporcionados en noviembre y 

diciembre. Puede optar por considerar el valor 

de los beneficios marginales que no sean en 

efectivo y que están sujetos a la contribución 

proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año 

siguiente. Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los 

que se consideran pagados durante esos meses.

Si opta por usar la regla especial, tiene que 

notificárselo a los empleados afectados por la 

misma. Usted tiene que entregarle la notificación directamente al empleado entre la última 

fecha de pago de salarios correspondiente al 

año natural y (o cerca de) la fecha en que se le 

entregue al empleado el Formulario 499R-2/

W-2PR. Si hace uso de esta regla especial, el 

empleado también tiene que hacerlo para el 

mismo período de tiempo que usted la usa. No 

puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia a su empleado de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para 

propósitos de inversión.

6. Propinas

Las propinas en efectivo que sus empleados 

reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro 

Social y al Medicare. Sus empleados tendrán 

que declararle la cantidad de propinas en efectivo que recibieron para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. 

Las propinas en efectivo incluyen propinas pagadas en efectivo, cheque, tarjeta de débito y 

tarjeta de crédito. El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes que cargaron la 

cuenta, propinas que los empleados recibieron 

directamente de los clientes y propinas recibidas de otros empleados conforme a cualquier 

acuerdo de propinas compartidas. El informe 

deberá incluir las propinas que los empleados 

recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Dicho informe no deberá contener las propinas que el 

empleado haya pagado a otros empleados. No 

se requiere ningún informe si el total de las 

propinas recibidas en un mes es menos de 

$20. Los empleados pueden usar el Formulario 

4070(sp), Informe al Empleador de Propinas 

Recibidas por el Empleado, u otro documento 

similar, para declararle las propinas. Pueden 

usar también el Formulario 4070-A(sp), Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde 

ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244(sp), Registro Diario 

de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Empleador, la cual puede obtener en el 

sitio web IRS.gov.

El informe tiene que estar firmado y fechado 

por el empleado y tiene que incluir:

• El nombre, la dirección y el SSN del empleado;

• El nombre y la dirección del patrono;

• El mes y el año (o las fechas de inicio y finalización, si el documento es por un período de menos de 1 mes natural) que cubre el informe; y

• El total de las propinas recibidas durante el 

mes o período.

Se le permite establecer un sistema de 

declaración electrónica de propinas 

para sus empleados. Vea la sección 

31.6053-1(d) de los Reglamentos del Tesoro, 

en inglés, para más detalles.

Recaudación de las contribuciones sobre 

las propinas. Usted tiene que retener la parte 

correspondiente al empleado de la contribución 

al Seguro Social y la contribución al Medicare 

correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. También puede retener 

de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. No 

retenga más contribución al Seguro Social de 

los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $160,200 

para 2023. Reténgale al empleado la contribución al Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año.

Usted es responsable de la parte de la contribución al Seguro Social correspondiente al 

patrono hasta que el total de salario pagado a 

cada empleado, incluyendo propinas, llegue al 

máximo establecido para el año. Usted mismo 

es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo 

el año sobre los salarios y propinas. Se considera que las propinas se pagan en el momento 

en que el empleado se las informa. Deposite 

las contribuciones sobre las propinas según su 

itinerario de depósitos, como se describe en el 

apartado 11. Radique el Formulario 941-PR (o 

el Formulario 944(sp)) para declarar la retención de contribuciones sobre la nómina sobre 

las propinas.

Las reglas que corresponden a la retención 

de la parte correspondiente al empleado de la 

contribución al Medicare sobre las propinas 

también corresponden a la retención de la Contribución Adicional al Medicare una vez que los 

salarios y las propinas excedan de $200,000 en 

el año natural.

Regla de disposición. Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de 

CONSEJO

Publicación 179 (2023) Página 11
un empleado para el día 10 del mes siguiente al 

mes en que recibe el informe de propinas del 

empleado, usted dejará de ser responsable de 

la retención de la contribución al Seguro Social 

y al Medicare del empleado relacionada con las 

propinas.

Informe de propinas. Declare propinas y la 

cantidad de contribuciones al Seguro Social y 

al Medicare que retuvo o que no pudo retenerle 

al empleado en las casillas correspondientes 

del Formulario 499R-2/W-2PR, según sus instrucciones, en las líneas 5b, 5c y, si corresponde, 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 

4b, 4c y, si corresponde, 4d del Formulario 

944(sp). Informe un ajuste negativo en la línea 

9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(sp) para las contribuciones no retenidas al Seguro Social y al Medicare. No incluya en el Formulario 499R-2/W-2PR la 

Contribución Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. La tabla que aparece 

en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA.

El Revenue Ruling 2012-18 (Resolución Administrativa Contributiva 2012-18), disponible 

en inglés, provee pautas a patronos sobre las 

contribuciones al Seguro Social y al Medicare 

que se imponen sobre las propinas, incluyendo 

información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones 

al Seguro Social y al Medicare conforme a la 

sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito 

conforme a la sección 45B. El Revenue Ruling 

2012-18 (Resolución Administrativa Contributiva 2012-18) se encuentra en la página 1032 del 

Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de 

Rentas Internas 2012-26) , disponible en inglés, 

en IRS.gov/irb/2012-26_IRB#RR-2012-18.

7. Contribución al 

Seguro Social y al 

Medicare por trabajo 

agropecuario

Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agropecuario. Por lo general, usted es un patrono agropecuario si sus empleados:

• Crían o cosechan productos agropecuarios u hortícolas en una finca (incluyendo 

la cría y alimentación de animales);

• Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su 

equipo y herramientas si la mayor parte de 

dicho servicio se realiza en una finca;

• Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos remanentes luego del paso de un huracán (también 

conocido como el trabajo de huracanes) si 

la mayor parte de dicho servicio se realiza 

en una finca;

• Manipulan, procesan o empacan productos agropecuarios u hortícolas que están 

en su estado original antes de ser fabricados si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 

operadores no incorporados, tuvo que 

haber cultivado estos productos en su totalidad); o

• Hacen trabajo para usted relacionado con 

el desmote de algodón, la producción o 

procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de 

instalaciones para la irrigación.

Con este fin, el término “finca” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales 

para peletería y huertas, así como plantaciones, 

ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y 

otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agropecuarios 

u hortícolas y los huertos.

Trabajo agropecuario no incluye actividades 

de reventa que no impliquen una actividad 

cuantiosa de la producción de productos agropecuarios u hortícolas, tales como una tienda al 

detal o un invernadero utilizados principalmente 

para la exhibición o el almacenaje. Tampoco incluye los servicios de procesamiento, los cuales cambian a un producto desde su estado original o natural u otros servicios llevados a cabo 

luego de que un producto se ha cambiado desde su estado original o natural.

Un copartícipe (aparcero) que trabaja para 

usted no es su empleado. Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución 

federal sobre el trabajo por cuenta propia. Por 

lo general, la aparcería es un arreglo por el cual 

ciertos productos o artículos de comercio se 

comparten entre el copartícipe y el propietario 

(o el inquilino o arrendatario) del terreno. Para 

más detalles, vea la sección 31.3121(b)(16)-1 

de los Reglamentos del Tesoro.

El requisito de los $150 o $2,500. Todas las 

remuneraciones en efectivo que usted le paga 

a un empleado por trabajo agropecuario están 

sujetas a las contribuciones al Seguro Social y 

al Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde:

• Pagó salarios en efectivo de $150 o más 

por trabajo agropecuario a un empleado 

durante el año (incluya todos los salarios 

en efectivo pagados a base de tiempo, a 

destajo o cualquier otra base). El requisito 

de los $150 al año se aplica por separado 

a cada empleado agropecuario que trabaje para usted. Si contrata a una familia de 

trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. No cuente 

los salarios recibidos por el empleado 

mientras éste prestaba servicios a otros 

patronos.

• Pagó salarios (tanto en efectivo como en 

especie) de $2,500 o más durante el año a 

todos sus empleados por concepto de trabajo agropecuario.

Excepciones. Los salarios en efectivo anuales 

menores de $150 que usted le paga a un trabajador agropecuario de temporada no están sujetos a las contribuciones al Seguro Social ni al 

Medicare, aunque usted pague $2,500 o más a 

todos sus trabajadores agropecuarios. Sin embargo, estos salarios sí cuentan para el requisito de $2,500 para determinar si los salarios de 

otros trabajadores agropecuarios están sujetos 

a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare.

Un trabajador agropecuario de temporada 

es un trabajador que:

• Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha,

• Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo con tareas realizadas en 

un trabajo a destajo que suele ser pagado 

de esa manera en la región donde el trabajador está empleado,

• Viaja todos los días desde su hogar permanente al sitio de trabajo y

• Estuvo empleado en agricultura durante un 

período menor de 13 semanas durante el 

año natural anterior.

Remuneración pagada a trabajadores agropecuarios con visa H-2A. La remuneración 

que le paga a trabajadores agropecuarios extranjeros por trabajo realizado con una visa 

H-2A no está sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare ni a la Contribución 

Adicional al Medicare. Por lo tanto, no debe informarla como remuneración sujeta a dichas 

contribuciones. Verifique con el Departamento 

de Hacienda de Puerto Rico para confirmar si 

tiene algún requisito estatal.

Si desea más información sobre trabajadores agropecuarios con visa H-2A, acceda a 

IRS.gov/H2A y pulse sobre Español.

8. Contribución al 

Seguro Social y al 

Medicare por trabajo 

doméstico

Usted tiene un empleado doméstico si contrató 

a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. El trabajador es su empleado si usted puede controlar 

qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Si el trabajador es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo 

parcial o si lo contrató mediante una agencia o 

una lista provista por la agencia o asociación. 

Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo.

Trabajo doméstico. El trabajo doméstico es 

trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los 

alrededores de éste. Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico 

son:

• Niñeras,

• Mayordomos,

• Guardianes (celadores),

• Cocineros,

• Trabajadores domésticos,

• Choferes,

• Profesionales de la salud (auxiliares),

• Personal de limpieza,

• Amas de llaves,

• Criadas,

• Nodrizas (institutrices),

• Enfermeros privados y

• Jardineros.

Trabajo doméstico no incluye los servicios 

llevados a cabo por estos trabajadores, a menos que los servicios se lleven a cabo en su hogar privado o alrededor de éste. Una unidad de 

vivienda separada y distintiva que es 

Página 12 Publicación 179 (2023)
mantenida por usted en un edificio de apartamentos, hotel u otro establecimiento similar se 

considera un hogar privado. Los servicios que 

no tengan un origen doméstico, tal como servicios llevados a cabo por un secretario privado, 

tutor o bibliotecario, aunque se lleven a cabo en 

su hogar, no se consideran trabajo doméstico.

Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2023. La contribución al Seguro Social permanece en 6.2% tanto para el empleado 

como para el patrono, la misma tasa que correspondió en el año 2022. El límite de la base 

salarial para el Seguro Social es $160,200.

Para el año 2023, la tasa de la contribución 

al Medicare permanece en 1.45% tanto para el 

empleado como para el patrono. Esta tasa no 

ha cambiado de la tasa para el año 2022. No 

hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos 

a la contribución al Medicare. Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a 

los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $2,600 o más en efectivo en 

2023.

Requisito de los $2,600. Para 2023, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de 

cuándo se hayan devengado los salarios) a un 

empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, 

durante ese año, le paga al empleado salarios 

en efectivo de $2,600 o más hasta el límite de 

$160,200 para las contribuciones al Seguro Social. No hay límite para las contribuciones al 

Medicare. Sin embargo, los salarios que pague 

que no sean en efectivo no cuentan como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare. Este requisito de los $2,600 

en el año se aplica a cada empleado doméstico 

por separado. Si le paga al empleado menos 

de $2,600 en salarios en efectivo en 2023, ninguno de los salarios que le pague al empleado 

estará sujeto a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare y, por lo tanto, ni usted ni su 

empleado estarán sujetos a dichas contribuciones.

Pagos que no se consideran salarios. No 

considere como salarios los pagos que efectúa 

como salarios sujetos a las contribuciones al 

Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las 

personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $2,600 o más durante el 

año.

1. Su cónyuge.

2. Su hijo menor de 21 años de edad.

3. Su padre o su madre. Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas 

condiciones descritas a continuación le 

corresponden:

a. Su padre o madre cuida a su hijo (incluyendo a un hijo adoptado o hijastro) que:

i. Es menor de 18 años de edad o

ii. Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un 

adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios 

fueron provistos.

b. Su estado civil es uno de los siguientes:

i. Usted está divorciado y no se ha 

vuelto a casar,

ii. Usted es cónyuge sobreviviente 

que reúne los requisitos o

iii. Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o 

mental prohíbe al cónyuge cuidar 

de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre 

natural en el cual los servicios 

fueron provistos.

4. Un empleado que sea menor de 18 años 

en cualquier momento durante el año. Excepción: Considere estos pagos como 

salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Si el empleado es un estudiante, 

entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal.

Además, si los salarios en efectivo que le paga 

a su empleado alcanzan $160,200 (cantidad 

máxima de salarios sujetos a la contribución al 

Seguro Social) durante 2023, no continúe contando salarios adicionales sujetos a la contribución al Seguro Social que le pague al empleado 

durante el resto del año para calcular la contribución al Seguro Social. Sí continúe contando 

los salarios en efectivo del empleado como salarios sujetos a la contribución al Medicare para 

calcular dicha contribución al Medicare.

Salarios en efectivo. Los salarios en efectivo 

incluyen salarios que usted paga por medio de 

cheque, giro, etc. El valor de artículos (que no 

sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas, boletos de tránsito y otros artículos 

suministrados a un trabajador doméstico no se 

consideran salarios en efectivo y, por consiguiente, no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al Medicare. Sin 

embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos 

que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo.

Transportación (beneficios de transporte). Para 2023, por lo general, usted puede 

proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como hasta $300 por mes por 

transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o 

boletos de tránsito y hasta $300 por mes por 

estacionamiento calificado, sin tener que incluir 

estos beneficios en los salarios en efectivo. Sin 

embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores que las cantidades especificadas al mes sí se incluye en los salarios. 

Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (Desplazamiento 

de ida y vuelta al trabajo)) en la Publicación 

15-B, en inglés, para más información.

La sección 11047 de la Ley Pública 

115-97 ha suspendido la exclusión del 

reembolso de los gastos calificados de 

ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de 

sus empleados para todo año que comience 

después de 2017 y antes de 2026.

PRECAUCION ́

!

Puede declarar los salarios que pagó a sus 

empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras:

1. En el Anexo H (Formulario 1040)(sp), Impuestos sobre el Empleo de Empleados 

Domésticos (Para los Impuestos del Seguro Social, Medicare y del Desempleo 

Federal (FUTA)). Este formulario se radica 

junto con el Formulario 1040-SS(sp). Si no 

tiene que radicar el Formulario 

1040-SS(sp), puede entonces radicar el 

Anexo H por sí solo; o

2. Si tiene negocio y radica el Formulario 

941-PR (944(sp) o 943(sp)), puede incluir 

las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios 

de los demás empleados en dichos formularios.

Si usted es dueño de un negocio o si es 

dueño de una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados 

domésticos para el año 2023:

• Puede pagar las contribuciones sobre el 

empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al 

radicar el Anexo H junto con el Formulario 

1040-SS(sp). Si radica el Anexo H, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de 

contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES(PR), Impuestos Federales 

Estimados sobre el Trabajo por Cuenta 

Propia y sobre el Empleo de Empleados 

Domésticos —Puerto Rico.

• Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas sobre la nómina, entonces tiene que informar 

sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones 

sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 

944(sp) (o el Formulario 943(sp), si es patrono de empleados agropecuarios) y el 

Formulario 940(sp). Vea el apartado 11 

para más información sobre las reglas de 

depósito.

Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas 

en inglés) cubre a los empleados domésticos 

que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad 

o hermandad femenina (sorority). Están sujetos 

a la aportación para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos 

servicios en algún trimestre del año actual o el 

año anterior. Si usted pagó $1,000 o más por 

servicios domésticos en algún trimestre de 

2022 o 2023, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado 

doméstico en 2023 son salarios sujetos a la 

contribución FUTA. Una vez pague $7,000 en 

salarios a un empleado durante el año 2023, no 

continúe calculando la contribución FUTA sobre todo salario que le paga al empleado durante el resto del año.

Si usa el Anexo H para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados 

domésticos, no tiene que radicar el Formulario 

940(sp) por separado para declarar la 

Publicación 179 (2023) Página 13
contribución FUTA. Puede calcular la contribución en el Anexo H. Si radica el Formulario 

941-PR o 944(sp) (o el Formulario 943(sp), si 

es patrono de empleados agropecuarios) e incluye los salarios de empleados domésticos en 

estos formularios, entonces tiene que radicar el 

Formulario 940(sp). Para más información sobre la contribución FUTA, vea los apartados 9 y 

10. Si paga una cantidad determinada de contribuciones al Seguro Social o al Medicare correspondiente al empleado en lugar de deducirla de los salarios de éste, tiene que incluir estos 

pagos en los salarios del empleado. Sin embargo, este aumento de salario debido a los pagos 

de contribuciones del empleado no está sujeto 

a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare, como se explica en el apartado 9.

Estados o territorios con reducción en 

el crédito. Un estado o territorio que no ha pagado dinero que tomó prestado del gobierno federal para pagar beneficios para el desempleo 

se le conoce como “estado con reducción en el 

crédito”. El Departamento del Trabajo de los 

Estados Unidos (DOL, por sus siglas en inglés) 

determina cuáles estados o territorios están sujetos a dicha reducción. Si usted pagó salarios 

que están sujetos a las leyes relacionadas con 

la compensación para el desempleo en cualquier estado o territorio con reducción en el crédito, su crédito contributivo contra la contribución FUTA se reduce. Vea las Instrucciones 

para el Anexo H (Formulario 1040)(sp) para 

más información.

9. Cálculo de las 

contribuciones al 

Seguro Social, al 

Medicare y al FUTA

Contribuciones al Seguro Social y al Medicare. La contribución del empleado para el Seguro Social es 6.2% (retenida sobre la paga). 

La tasa contributiva del patrono para el Seguro 

Social es 6.2% (para un total de 12.4%). El límite de la base salarial para el Seguro Social es 

de $160,200. La contribución al Medicare es 

1.45% tanto para el empleado (retenida sobre 

la paga) como para el patrono (para un total de 

2.9%). No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare; todos 

los salarios de empleo cubierto que están sujetos a la contribución al Medicare serán gravados con dicha contribución. Multiplique cada 

pago de salario por estos porcentajes para determinar la contribución a retener de los empleados. Los patronos declaran las partes correspondientes al empleado y al patrono en el 

Formulario 941-PR, el Formulario 944(sp) o el 

Formulario 943(sp) (si es patrono de empleados agropecuarios). Si tiene empleados domésticos y no radica el Formulario 941-PR, 

944(sp) o 943(sp), vea el apartado 8. Vea los 

siguientes apartados para información más específica sobre:

• Propinas —Vea el apartado 6.

• Trabajo agropecuario —Vea el apartado 7.

• Trabajo doméstico —Vea el apartado 8.

Los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia 

PRECAUCION ́

!

tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetas a la 

parte correspondiente al patrono de la contribución al Seguro Social; por lo tanto, la tasa contributiva sobre estos salarios es 6.2%. Los salarios de licencia por enfermedad y familiar 

calificados por la licencia tomada después del 

31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre 

de 2021 están sujetos a la parte correspondiente al patrono (6.2%) y la parte correspondiente 

al empleado (6.2%) de la contribución al Seguro Social (12.4% en total).

Retención de la Contribución Adicional al 

Medicare. Además de la retención de la contribución al Medicare de 1.45%, usted tiene que 

retener una Contribución Adicional al Medicare 

de 0.9% de los salarios en exceso de $200,000 

que le paga a un empleado en un año natural. 

Se le requiere a usted que comience a retener 

la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios 

en exceso de $200,000 a un empleado. Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al 

Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. La Contribución Adicional 

al Medicare sólo se le impone al empleado. No 

hay una porción correspondiente al patrono de 

esta Contribución Adicional al Medicare. Todos 

los salarios que están sujetos a la contribución 

al Medicare están sujetos a la retención de la 

Contribución Adicional al Medicare si éstos se 

pagan en exceso del límite de $200,000.

Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias 

clases de servicios y de pagos en el apartado 

15 de esta publicación. Para información sobre 

la Contribución Adicional al Medicare, acceda a 

IRS.gov/ADMT/faqs, en inglés.

Deducción de la contribución. Deduzca la 

contribución correspondiente al empleado de 

cada pago de salario. Si no está seguro de que 

las remuneraciones que paga a un trabajador 

agropecuario durante el año van a estar sujetas 

a contribución, puede optar por deducir la contribución al pagar los salarios o esperar hasta 

que se reúna el requisito de los $150 o $2,500, 

el cual se explica en el apartado 7.

Contribución pagada por el patrono correspondiente al empleado. Si paga la porción 

de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare correspondiente al empleado sin deducirla del salario del empleado, tendrá que incluir 

la cantidad pagada en los salarios del empleado que están sujetos a la contribución al Seguro Social y al Medicare. Este aumento a los salarios del empleado por los pagos de las 

contribuciones al Seguro Social y al Medicare 

de éste está también sujeto a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare correspondientes al empleado. A su vez, aumenta la cantidad de las contribuciones adicionales que 

usted tenga que pagar. Para más información, 

vea el Revenue Ruling 86-14 (Resolución Administrativa Contributiva 86-14), en inglés.

Patronos domésticos y agropecuarios. 

La explicación anterior no corresponde a los 

patronos de trabajadores agropecuarios ni a 

patronos domésticos. Si paga las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de parte de 

un empleado doméstico o agropecuario, tiene 

que incluir estos pagos en los salarios del empleado. Sin embargo, este aumento de salario 

debido a los pagos de contribuciones del empleado no está sujeto a las contribuciones al 

Seguro Social ni al Medicare, como se ha explicado anteriormente en este apartado. Vea la 

Publicación 15-A, en inglés, para más detalles.

Pagos de compensación por enfermedad. 

El pago de las contribuciones al Seguro Social 

y al Medicare corresponde a la mayoría de los 

pagos de compensación por enfermedad, incluyendo los pagos efectuados por terceros, tales 

como las compañías de seguros. Para más información sobre la compensación por enfermedad, vea este tema en el apartado 5 o la Publicación 15-A, en inglés.

Patronos de proyectos cinematográficos. 

Todos los salarios pagados por un patrono de 

proyectos cinematográficos a un trabajador de 

proyectos cinematográficos durante un año natural están sujetos al límite de la base salarial 

para la contribución al Seguro Social ($160,200 

para 2023) y al límite de la base salarial para la 

contribución FUTA($7,000 para 2023), sin tener 

en cuenta el estado del trabajador como un empleado conforme al derecho común de varios 

clientes del patrono de proyectos cinematográficos. Para más información, incluyendo las definiciones de un patrono de proyectos cinematográficos y un trabajador de proyectos 

cinematográficos, vea la sección 3512 del Código Federal de Rentas Internas. Dicha información está disponible en inglés.

Contribución federal para el desempleo 

(contribución FUTA). Para el año 2023, la tasa de la contribución FUTA es 6.0%. Esta contribución corresponde a los primeros $7,000 de 

salarios, jornales, etc., pagados a cada empleado por usted durante el año natural. La base salarial federal para la contribución FUTA es 

$7,000. Sin embargo, usted (el patrono) puede 

tomar un crédito (hasta cierto límite) por las 

contribuciones pagadas al Negociado de Seguridad de Empleo por concepto de la contribución para el desempleo de Puerto Rico. La cantidad del crédito al que usted tiene derecho a 

reclamar no puede exceder del 5.4% de los salarios, jornales, etc., sujetos a la contribución 

FUTA que haya pagado en el año 2023. Si usted tiene derecho al crédito máximo del 5.4%, 

la tasa de la contribución FUTA luego del crédito es 0.6%.

Usted tiene derecho al crédito máximo si 

pagó la cantidad total de sus contribuciones para el desempleo de Puerto Rico a tiempo y sobre los mismos salarios que están sujetos a la 

contribución FUTA. Sin embargo, su crédito se 

reduce si usted no pagó la aportación al fondo 

para el desempleo de Puerto Rico para la fecha 

de vencimiento del Formulario 940(sp) o si todos los salarios sujetos a la contribución FUTA 

no están sujetos a la contribución al fondo para 

el desempleo de Puerto Rico. La contribución 

FUTA la paga usted sin descontarla de los salarios, jornales, etc., del empleado.

Página 14 Publicación 179 (2023)
10. Pagos y depósitos 

de la contribución 

federal para el 

desempleo (la 

contribución FUTA)

La Ley de la Contribución al Fondo Federal para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés), junto con los sistemas estatales para el 

desempleo, proporciona pagos de compensación por desempleo a los trabajadores que han 

perdido sus empleos. La mayoría de los patronos efectúan pagos de compensación por desempleo tanto federal como estatal. El patrono 

paga la contribución FUTA; ésta no se retiene 

de la paga del empleado. Vea las Instrucciones 

para el Formulario 940(sp) para más detalles.

Tendrá que radicar el Formulario 940(sp) si 

está sujeto a la contribución FUTA debido a 

uno de los requisitos que aparecen a continuación.

Por lo general. Usted está sujeto a la contribución FUTA para el año 2023 por los salarios 

que paga a sus empleados que no sean trabajadores agropecuarios ni trabajadores domésticos si:

1. Pagó salarios de $1,500 o más en algún 

trimestre natural durante 2022 o 2023 o

2. Tuvo uno o más empleados durante por lo 

menos parte de un día durante cualesquier 20 semanas distintas en 2022 o durante cualesquier 20 semanas distintas en 

2023.

Empleados domésticos. Usted está sujeto a 

la contribución FUTA únicamente si pagó salarios en efectivo de $1,000 o más en algún trimestre natural de 2022 o 2023 a todos sus empleados domésticos que prestan servicios en 

una residencia privada, en un club universitario 

o en una fraternidad o hermandad femenina 

(sorority).

Trabajadores agropecuarios. Usted está sujeto a la contribución FUTA en 2023 por los salarios que paga a sus trabajadores agropecuarios si:

1. Les pagó salarios en efectivo de $20,000 

o más por trabajo agropecuario en algún 

trimestre natural durante 2022 o 2023 o

2. Empleó a 10 o más empleados agropecuarios durante por lo menos parte de un 

día (no importa si tales empleados trabajaban para usted todos a la misma vez) durante cualesquier 20 semanas distintas en 

2022 o durante cualesquier 20 semanas 

distintas en 2023.

Para determinar si reúne alguna de las dos 

condiciones descritas anteriormente, usted tiene que contar los salarios pagados a extranjeros admitidos en Puerto Rico temporalmente 

para desempeñar labores agropecuarias (trabajadores “con visa H-2A”). Sin embargo, los 

salarios pagados a dichos trabajadores con visa H-2A no están sujetos a la contribución 

FUTA.

En la mayoría de los casos, los trabajadores 

agropecuarios que son provistos por un líder de 

cuadrilla se consideran empleados del operador de dicha finca para propósitos de la contribución FUTA. Sin embargo, éste no sería el caso si el líder de cuadrilla no es empleado del 

operador de la finca y alguna de las condiciones siguientes corresponde:

1. El líder de cuadrilla tiene una inscripción 

conforme al Migrant and Seasonal Agricultural Worker Protection Act (Ley de 

Protección de Trabajadores Agrícolas Migrantes y Temporeros).

2. Casi todos los trabajadores agropecuarios 

provistos por el líder de cuadrilla operan o 

proporcionan servicios de mantenimiento 

a tractores, maquinaria de cosecha o de 

fumigación aérea u otro tipo de maquinaria provistos por el líder de cuadrilla.

Si alguna de las dos condiciones descritas 

anteriormente corresponde, los trabajadores 

agropecuarios, por lo general, son empleados 

del líder de cuadrilla.

Tasa de la contribución FUTA. Para el año 

2023, la tasa de la contribución FUTA es 6.0% 

de los primeros $7,000 de salarios que usted 

pagó a cada empleado durante el año natural. 

La cantidad de $7,000 es la base salarial federal. Su base salarial estatal en Puerto Rico podría ser distinta.

Por lo general, usted puede reclamar un 

crédito por la contribución FUTA por los pagos 

hechos al fondo para el desempleo de Puerto 

Rico. El crédito podría ser de hasta el 5.4% de 

los salarios sujetos a la contribución FUTA. Si 

usted tiene derecho a la cantidad máxima de 

crédito de 5.4%, la tasa de la contribución FUTA después de considerar el crédito es 0.6%. A 

usted le corresponde el crédito máximo si pagó 

sus contribuciones estatales para el desempleo 

a Puerto Rico en su totalidad, a tiempo y sobre 

todos los salarios que están sujetos a la contribución FUTA. Sin embargo, su crédito será reducido si para la fecha de vencimiento para radicar el Formulario 940(sp) usted no pagó la 

aportación al fondo para el desempleo de Puerto Rico tal como se le requiere. Este crédito no 

podrá superar el 5.4% de los salarios sujetos a 

la contribución FUTA.

Si reclama el crédito especial para patronos sucesores, vea la explicación 

sobre este tema en el apartado 12.

Formulario 940-PR. Para el 31 de enero de 

2023, radique el Formulario 940-PR correspondiente al año 2022. Si hizo todos los depósitos 

de la contribución FUTA adeudada, a tiempo y 

en su totalidad para el año, tendrá hasta el 10 

de febrero de 2023 para radicar el formulario.

Depósitos. Para propósitos de determinar la 

cantidad a depositar, calcule la cantidad de 

contribución FUTA trimestralmente. Multiplique 

la cantidad de salarios tributables que usted pagó durante el trimestre por 0.6%. No siga depositando la contribución FUTA sobre los salarios 

de un empleado cuando los mismos exceden 

de $7,000 durante el año natural. Si su obligación contributiva de FUTA para cualquier trimestre natural es $500 o menos, no tiene que 

PRECAUCION ́

!

depositar dicha contribución. Puede traspasar 

dicha obligación a la obligación que calculará 

en el trimestre siguiente para saber si tiene que 

hacer un depósito. Si su obligación contributiva 

de FUTA para cualquier trimestre natural (más 

toda cantidad no depositada de algún trimestre 

anterior durante el año) es más de $500, deposítela por medio de la transferencia electrónica 

de fondos (EFT, por sus siglas en inglés). Si el 

resultado es de $500 o menos, añádalo a la 

contribución FUTA que adeude para el próximo 

trimestre y no lo deposite. Haga el mismo cálculo para cada uno de los primeros 3 trimestres 

del año.

11. Depósito de las 

contribuciones al 

Seguro Social y al 

Medicare

Si un patrono reúne los requisitos para 

reclamar el crédito por los salarios de 

licencia por enfermedad y familiar calificados durante 2023, el patrono puede reducir 

sus depósitos por la cantidad de sus créditos 

anticipados. Los patronos no estarán sujetos a 

una multa failure-to-deposit (por no depositar o 

FTD, por sus siglas en inglés) por reducir sus 

depósitos si se cumplen ciertos requisitos. Para 

obtener más información sobre la reducción de 

depósitos, vea el Notice 2020-22 (Aviso 

2020-22), en la página 664 del Internal Revenue Bulletin 2020-17 (Boletín de Rentas Internas 2020-17), disponible en Aviso 2020-22, y el 

Notice 2021-24 (Aviso 2021-24) que se encuentra en la página 1122 del Internal Revenue 

Bulletin 2021-18 (Boletín de Rentas Internas 

2021-18), disponible en IRS.gov/irb/

2021-18_IRB#NOT-2021-24, ambos en inglés, 

y las instrucciones de su planilla de contribuciones federales sobre la nómina. Para más información sobre el crédito por salarios de licencia 

por enfermedad y familiar calificados, acceda a 

IRS.gov/PLC.

Generalmente, tiene que depositar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si el 

total de su obligación contributiva (la línea 12 

del Formulario 941-PR, la línea 9 del Formulario 

944(sp) o la línea 13 del Formulario 943(sp)) es 

$2,500 o más para el período contributivo de la 

planilla. Vea las Instrucciones para el Formulario 944(sp) para conocer las reglas especiales 

de depósito para el Formulario 944(sp). Usted 

tiene que efectuar el depósito utilizando la 

transferencia electrónica de fondos (EFT, por 

sus siglas en inglés). Para más información sobre pagos mediante la EFT, vea Cómo hacer 

los depósitos en este apartado.

Requisito de los $2,500. Usted puede incluir un pago de la contribución en su cantidad 

total al radicar el Formulario 941-PR oportunamente en lugar de tener que depositar la contribución del trimestre en curso si:

• Acumuló menos de $2,500 (en la línea 12 

del Formulario 941-PR por concepto de 

obligación contributiva durante el trimestre 

en curso o el trimestre anterior y

CONSEJO

Publicación 179 (2023) Página 15
• Usted no tuvo el requisito de tener que depositar $100,000 el próximo día durante el 

trimestre en curso.

Sin embargo, si no está seguro si su obligación contributiva total va a ser menos de $2,500 

para el trimestre en curso (y su obligación contributiva para el trimestre anterior no fue menos 

de $2,500), deposite sus contribuciones usando las reglas de depositante de itinerario bisemanal o itinerario mensual para evitar multas 

por no depositar la contribución.

Los patronos a quienes se les ha indicado 

que tienen que radicar el Formulario 944(sp) 

pueden pagar su obligación contributiva que 

vence para el cuarto trimestre junto con su planilla si su obligación contributiva para el cuarto 

trimestre es menos de $2,500 y la paga junto 

con una planilla radicada oportunamente. Para 

evitar multas por no depositar la contribución 

sobre los depósitos del primer, segundo y tercer trimestres, los patronos, de acuerdo con las 

reglas para los depósitos, tienen que haber depositado toda obligación contributiva que venza 

en esos trimestres.

Sólo los depositantes de itinerario 

mensual pueden hacer un pago conforme a la regla de la exactitud de los 

depósitos al radicar su planilla de contribución. 

Los depositantes de itinerario bisemanal tienen 

que depositar a tiempo la cantidad requerida. 

Vea Regla de la exactitud de los depósitos y 

Cómo hacer los depósitos, más adelante en este apartado.

Cuándo se tienen que hacer los depósitos. 

Conforme a las reglas explicadas más adelante, la única diferencia entre los requisitos de depósito para los trabajadores agropecuarios y 

para los trabajadores no agropecuarios es el 

período retroactivo. Por lo tanto, ambos tipos 

de trabajadores se tratarán de igual manera, a 

menos que se indique lo contrario.

Dependiendo del total de las contribuciones 

que declare durante un período retroactivo (explicado más adelante), se le considerará depositante de itinerario mensual o depositante de 

itinerario bisemanal.

Los términos “depositante de itinerario mensual” y “depositante de itinerario bisemanal” no 

se refieren a la frecuencia con la que usted les 

paga a sus empleados, ni cuán seguido a usted 

se le requiere hacer depósitos. Los términos 

identifican al grupo de reglas que usted tiene 

que seguir cuando surge una contribución por 

pagar. Su obligación contributiva se basa en las 

fechas en que se realizaron los pagos o se pagaron los salarios. Para los beneficios marginales tributables que no sean dinero en efectivo, 

vea Cuándo los beneficios marginales tributables se tratan como pagados en el apartado 5.

Usted tendrá que determinar su fecha (o itinerario) de depósitos para un año natural (calendario) basado en el total de las contribuciones sobre la nómina declarados en la línea 12 

del Formulario 941-PR, la línea 9 del Formulario 

944(sp) o la línea 13 del Formulario 943(sp) de 

su “período retroactivo” (vea a continuación). 

Determine su fecha de depósitos para el Formulario 943(sp) independientemente de la fecha de depósitos para el Formulario 941-PR.

PRECAUCION ́

!

Período retroactivo para patronos de empleados no agropecuarios. El período retroactivo del Formulario 941-PR consiste en los 

4 trimestres que comienzan el 1 de julio del segundo año precedente (año antepasado) y terminan el 30 de junio del año anterior (año pasado). Estos 4 trimestres son su período 

retroactivo aun en el caso en que usted no haya 

declarado contribuciones en ninguno de los trimestres de dicho período retroactivo. En el caso del año 2023, el período retroactivo comienza el 1 de julio de 2021 (año antepasado) y 

termina el 30 de junio de 2022 (año pasado).

Período Retroactivo para 

el Año Natural 2023

Tabla 1.

Período Retroactivo

1 de julio 

de 2021

1 de 

octubre 

de 2021

1 de 

enero de 

2022

1 de abril 

de 2022

↓ ↓ ↓ ↓

30 de 

sept. de 

2021

31 de dic. 

de 2021

31 de 

marzo de 

2022

30 de 

junio de 

2022

El período retroactivo para el Formulario 

944(sp) es el segundo año natural anterior al 

año natural en curso. Por ejemplo, el período 

retroactivo para el año natural 2023 es el año 

natural 2021. Además, para los patronos que 

radicaron el Formulario 944(SP) para el año 

2021 o 2022 y que radicarán el Formulario 

941-PR para 2023, el período retroactivo para 

2023 es el segundo año natural anterior al año 

natural en curso, o sea, 2021.

Período retroactivo para patronos de empleados agropecuarios. El período retroactivo para los patronos agropecuarios que depositan las contribuciones declaradas en el 

Formulario 943(sp) es el segundo año natural 

que precede al año natural actual. El período 

retroactivo para el año natural 2023 es el año 

natural 2021.

Su obligación contributiva total para el 

período retroactivo se determina a base de la cantidad de contribuciones 

que usted declaró en la línea 12 del Formulario 

941-PR, la línea 9 del Formulario 944(SP) o la 

línea 13 del Formulario 943-PR. Su responsabilidad total no será reducida por la porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia 

por enfermedad y familiar calificados, la porción 

reembolsable del crédito de retención de empleados o la porción reembolsable del crédito 

de asistencia para las primas de COBRA. Para 

más información sobre estos créditos, vea las 

instrucciones de su planilla de contribuciones 

sobre la nómina que fuera aplicable durante el 

período retroactivo.

Ajustes a las contribuciones del período retroactivo. Para determinar la contribución correspondiente al período retroactivo, use solamente la contribución que usted declaró en la 

planilla original (Formulario 941-PR, 943-PR o 

944(SP)). No incluya los ajustes hechos en los 

Formularios 941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X 

(SP).

Ejemplo. El patrono S declaró originalmente un total de $45,000 de contribución durante 

CONSEJO

el período retroactivo. El patrono S se dio cuenta en enero de 2023 que la contribución declarada en uno de los trimestres del período retroactivo era $10,000 más de lo que había 

declarado originalmente, por lo que el error fue 

corregido mediante un ajuste en el Formulario 

941-X (PR). El patrono S es un depositante de 

itinerario mensual para 2023 porque la obligación contributiva para el período retroactivo se 

basa en las cantidades declaradas originalmente; en este caso, eran menos de $50,000. Además, el ajuste por $10,000 no se considera como parte de las contribuciones de 2023.

Período de depósito. La expresión “período 

de depósito” se refiere al período durante el 

cual se acumulan las obligaciones contributivas 

para cada fecha en la que se le obliga a hacer 

un depósito de contribución. Para los depositantes de itinerario mensual, el período de depósito es un mes natural. Los períodos de depósito para los depositantes de itinerario 

bisemanal son miércoles a viernes y sábado a 

martes.

Si usted es un agente con un Formulario 2678 aprobado, las reglas de depósito le aplican basadas en el total de 

contribuciones sobre la nómina acumuladas 

por usted o sus propios empleados y en nombre de los empleados para los cuales usted está autorizado a actuar. Para más información 

sobre un agente con el Formulario 2678, vea el 

Revenue Procedure 2013-39 (Procedimiento 

Administrativo Contributivo 2013-39) que se encuentra en la página 830 del Internal Revenue 

Bulletin 2013-52 (Boletín de Rentas Internas 

2013-52), disponible en IRS.gov/irb/

2013-52_IRB#RP-2013-39.

Regla de depósito de itinerario mensual. Si 

el total de su contribución declarada en el período retroactivo es $50,000 o menos, usted es 

depositante de itinerario mensual durante el 

año natural actual. Deberá depositar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre 

los pagos de salario a más tardar el día 15 del 

mes siguiente.

Patronos nuevos. Durante el primer año 

natural del comienzo o adquisición de su negocio, sus contribuciones para cualquier trimestre 

durante el período retroactivo se consideran cero (-0-). Por lo tanto, usted es depositante de itinerario mensual durante el primer año natural 

de su negocio (sin embargo, vea la excepción 

que se aplica bajo la Regla de depositar 

$100,000 el próximo día, más adelante).

Reglas para los depositantes de itinerario 

bisemanal. Si el total de sus contribuciones 

declarado correspondiente al período retroactivo asciende a más de $50,000, usted es depositante de itinerario bisemanal durante el año 

natural actual. Si es depositante de itinerario bisemanal, tendrá que depositar las contribuciones los miércoles y/o los viernes, dependiendo 

del día de la semana en que pague la nómina, 

tal como se explica a continuación:

CONSEJO

Página 16 Publicación 179 (2023)
Días de pago/Período

de depósito: Deposite para el:

miércoles, jueves y/o viernes miércoles siguiente

sábado, domingo, lunes 

y/o martes

viernes siguiente

No se les requiere depositar dos veces por 

semana a los depositantes de itinerario bisemanal si sus pagos se efectúan en el mismo período bisemanal, a menos que la Regla de depositar $100,000 el próximo día, más adelante, les 

corresponda. Por ejemplo, si usted hizo un pago el miércoles y el viernes e incurrió en contribuciones de $10,000 por cada fecha de pago, 

deposite los $20,000 el siguiente miércoles. Si 

no hizo ningún pago adicional durante el período de sábado a martes, no habrá depósito que 

venza el viernes.

Los depositantes de itinerario bisemanal tienen que completar el Anexo B 

(Formulario 941-PR), Registro de la 

Obligación Contributiva para los Depositantes 

de Itinerario Bisemanal, y radicarlo con el Formulario 941-PR. Si radica el Formulario 944(sp) 

y es depositante de itinerario bisemanal, complete el Formulario 943A(sp), Registro de la 

Obligación Contributiva Federal del Empleador 

de Empleados Agropecuarios, disponible en 

español, o el Formulario 945-A, Annual Record 

of Federal Tax Liability (Registro anual de la 

obligación de impuestos federales), en inglés, y 

envíelo con su planilla (en lugar del Anexo B). 

Si es patrono de empleados agropecuarios que 

radica el Formulario 943(sp) y es depositante 

de itinerario bisemanal, complete el Formulario 

943A(sp) y envíelo con su planilla.

Período de depósito de itinerario bisemanal 

que abarca 2 trimestres (para las personas 

que radican el Formulario 941-PR). Si usted 

paga salarios en más de una fecha de pago durante el mismo período bisemanal y las fechas 

de pago caen en trimestres naturales distintos, 

tendrá que efectuar depósitos por separado de 

las contribuciones adeudados en esas fechas.

Ejemplo. Si paga salarios el sábado 30 de 

septiembre de 2023 (tercer trimestre) y paga 

salarios también el lunes, 2 de octubre de 2023 

(cuarto trimestre), tendrá que hacer dos depósitos de contribución por separado, aunque las 

fechas de pago caigan dentro del mismo período bisemanal. Tendrá que hacer ambos depósitos a más tardar el día viernes, 6 de octubre 

de 2023.

Período de depósito de itinerario bisemanal 

que abarca 2 períodos contributivos de planillas (para las personas que radican el 

Formulario 943(sp) o Formulario 944(sp)). 

El período cubierto por una planilla es el período de planilla. El período de planilla para los 

Formularios 943(sp) y 944(sp) anuales es un 

año natural. Si usted paga salarios en más de 

una fecha de pago durante el mismo período bisemanal y las fechas de pago caen en períodos 

contributivos de planillas distintos, tendrá que 

efectuar depósitos por separado de las obligaciones separadas. Por ejemplo, si el período 

contributivo de su planilla termina un jueves, las 

contribuciones acumuladas el miércoles y el 

jueves están sujetas a un depósito obligatorio, 

y las contribuciones acumuladas el viernes esPRECAUCION ́

!

tán sujetas a una obligación por separado. Se 

requiere hacer dos depósitos de contribución 

por separado, debido a que dos períodos contributivos de planilla afectan dos períodos diferentes.

Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos 

de empleados no agropecuarios. El patrono 

A declaró contribuciones en el Formulario 

941-PR de la manera siguiente:

2022 — Período Retroactivo

3er. trimestre de 2020 ............... $12,000

4to. trimestre de 2020 ............... $12,000

1er. trimestre de 2021 ............... $12,000

2do. trimestre de 2021 .............. $12,000

$48,000

2023 — Período Retroactivo

3er. trimestre de 2021 ............... $12,000

4to. trimestre de 2021 ............... $12,000

1er. trimestre de 2022 ............... $12,000

2do. trimestre de 2022 ............... $15,000

$51,000

El patrono A es depositante de itinerario 

mensual para el año 2022 porque sus contribuciones durante los 4 trimestres de su período 

retroactivo ($48,000 desde el tercer trimestre 

de 2020 hasta el segundo trimestre de 2021) 

no fueron en exceso de $50,000. Sin embargo, 

en 2023 el patrono A será depositante de itinerario bisemanal porque el total de sus contribuciones durante los 4 trimestres de su período 

retroactivo ($51,000 desde el tercer trimestre 

de 2021 hasta el segundo trimestre de 2022) 

excedieron de $50,000.

Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos 

de empleados agropecuarios. El patrono B 

declaró contribuciones de $48,000 en su Formulario 943-PR (línea 13) para 2021. Declaró 

$60,000 por concepto de contribuciones en su 

Formulario 943-PR (línea 13) para 2022.

El patrono B es depositante de itinerario 

mensual para el año 2023 porque sus contribuciones durante el período retroactivo ($48,000 

durante el año natural 2021) no excedieron de 

$50,000. Sin embargo, para el año 2024, el patrono B será depositante de itinerario bisemanal 

porque el total de sus contribuciones para el 

período retroactivo ($60,000 durante el año natural 2022) excedieron de $50,000.

Patronos de empleados agropecuarios 

nuevos. Los patronos de empleados agropecuarios nuevos que radican un Formulario 

943(sp) son depositantes de itinerario mensual 

para el primer y segundo años naturales de sus 

negocios, ya que sus contribuciones durante el 

período retroactivo (2 años) se consideran cero 

(-0-). No obstante, vea Regla de depositar 

$100,000 el próximo día, más adelante.

Depósitos adeudados en días laborables 

solamente. Si la fecha de vencimiento para 

hacer un depósito cae en un día que no es un 

día laborable, se considerará que el depósito 

se hace a tiempo si el mismo se efectúa para la 

hora de cierre del próximo día laborable. Además de los días feriados oficiales, los sábados 

y domingos se tratan como días no laborables. 

Por ejemplo, si se requiere que un depósito se 

haga un viernes y el viernes es un día feriado 

oficial, se considerará que el depósito se hace 

a tiempo si el mismo se efectúa el próximo lunes (si el mismo es un día laborable).

Los depositantes de itinerario bisemanal 

tienen al menos 3 días laborables después del 

cierre del período bisemanal para depositar las 

contribuciones. Esto es, si cualesquiera de los 

3 días de la semana siguientes al día en que 

terminó el período bisemanal es un día feriado 

en el cual los bancos cierran, usted tendrá un 

día laborable adicional para depositar las contribuciones. Por ejemplo, si un depositante de 

itinerario bisemanal acumuló contribuciones correspondientes a pagos hechos un viernes y el 

lunes siguiente es un día feriado oficial, el depósito que normalmente deberá hacer el miércoles lo podrá hacer el jueves. Esto permite 3 

días laborables para depositar las contribuciones.

Días feriados oficiales. El término “días feriados oficiales” se refiere a los días de fiesta oficiales en el Distrito de Columbia. Para propósitos de las reglas de depósito, el término “día 

feriado oficial” no incluye otros días feriados reconocidos en Puerto Rico. Los días de fiesta 

oficiales para el año 2023 aparecen a continuación:

2 de enero Día de Año Nuevo (celebrado)

16 de enero Natalicio de Martín Luther 

King, Jr.

20 de febrero Natalicio de Washington

17 de abril Día de Emancipación en el 

Distrito de Columbia 

(celebrado)

29 de mayo Día de la Recordación

19 de junio Día de la Independencia 

Nacional (Juneteenth)

4 de julio Día de la Independencia de 

los Estados Unidos 

(celebrado)

4 de septiembre Día del Trabajo

9 de octubre Día del Descubrimiento de 

América

10 de noviembre Día de los Veteranos 

(celebrado)

23 de noviembre Día de Acción de Gracias

25 de diciembre Día de Navidad 

Aplicación de los itinerarios mensuales y 

bisemanales. Los ejemplos que siguen ilustran los procedimientos para determinar la fecha de depósito según los dos itinerarios de 

depósito distintos.

Ejemplo de itinerario mensual. El patrono G contrata a empleados estacionales y, además, sigue un itinerario mensual para hacer sus 

depósitos de contribución. Pagó salarios todos 

los viernes durante el mes de mayo pero no pagó salarios durante el mes de junio. Conforme 

al itinerario de depósito mensual, el patrono G 

tiene que depositar todas las contribuciones 

combinadas de los pagos que hizo en mayo a 

más tardar el 15 de junio. El patrono G no está 

obligado a hacer ningún depósito para junio (el 

cual vencería el 15 de julio), ya que no pagó salarios; por lo tanto, no contrajo ninguna obligación contributiva para junio.

Ejemplo de itinerario bisemanal. El patrono B deposita contribuciones según un itinerario bisemanal y paga salarios el último 

Publicación 179 (2023) Página 17
viernes del mes. Aunque el patrono B tiene un 

itinerario de depósito bisemanal, depositará 

únicamente una vez al mes, ya que paga salarios una vez al mes. Sin embargo, dicho depósito se hará según el itinerario bisemanal como 

prosigue: la obligación contributiva para el día 

de pago del 28 de abril (viernes) de 2023 del 

patrono B tiene que ser depositada a más tardar el 3 de mayo (miércoles) de 2023. Conforme al itinerario de depósito bisemanal, las contribuciones sobre salarios pagados de 

miércoles a viernes tienen que ser depositadas 

el próximo miércoles.

Regla de depositar $100,000 el próximo 

día. Si usted acumula contribuciones ascendentes a $100,000 o más en algún día durante 

un período de depósito, tendrá que hacer un 

depósito de la cantidad para la hora de cierre 

del próximo día laborable, sea usted un depositante de itinerario mensual o bisemanal.

Para propósitos de la regla de los $100,000, 

no siga acumulando contribuciones después de 

que termine un período de depósito. Por ejemplo, si un depositante de itinerario bisemanal 

acumuló contribuciones ascendentes a 

$95,000 el martes y $10,000 el miércoles, la regla de depositar $100,000 el próximo día no corresponde porque los $10,000 fueron acumulados en el período de depósito siguiente. Por lo 

tanto, $95,000 tienen que ser depositados para 

el viernes y $10,000 tienen que ser depositados 

para el miércoles siguiente.

Sin embargo, una vez que haya acumulado 

por lo menos $100,000 en un período de depósito, no retenga contribuciones a partir del final 

del día en que eso ocurra y comience de nuevo 

a acumularlas al día siguiente. Por ejemplo, el 

patrono C es depositante de itinerario bisemanal. El lunes, el patrono C acumula contribuciones ascendentes a $110,000 y tiene que depositar el martes, el cual es el próximo día 

laborable. El martes, el patrono C acumula 

$30,000 adicionales de contribuciones. Debido 

a que los $30,000 no se añaden a los $110,000 

anteriores y son menos de $100,000, el patrono 

C deberá depositar los $30,000 para el viernes 

(siguiendo la regla de depósito de itinerario bisemanal).

Si usted es depositante de itinerario 

mensual y acumula una obligación 

contributiva de $100,000 en algún día 

durante el mes, se convierte inmediatamente 

en depositante de itinerario bisemanal el próximo día y durante el resto del año natural y, además, durante el año natural siguiente.

Ejemplo. El patrono B comenzó un negocio el 1 de mayo de 2023. El miércoles, 3 de 

mayo, pagó salarios por primera vez y acumuló 

$40,000 en contribuciones. El viernes 5 de mayo, el patrono B pagó salarios y acumuló 

$60,000 en contribuciones, para un total de 

$100,000. El patrono B tiene que depositar los 

$100,000 el próximo día laborable, el lunes 8 

de mayo. Debido a que es un patrono nuevo, 

las contribuciones correspondientes al período 

retroactivo se consideran cero (-0-); por lo tanto, el patrono B es depositante de itinerario 

mensual. Sin embargo, debido a que el patrono 

B acumuló $100,000 en contribuciones el 5 de 

mayo, se convirtió en un depositante de itinerario bisemanal el 6 de mayo. Será un 

PRECAUCION ́

!

depositante de itinerario bisemanal por el resto 

del año 2023 y para el año 2024.

El límite de depositar la obligación contributiva de los $100,000 el próximo día 

se determina antes de considerar cualquier reducción de su obligación como consecuencia de créditos no reembolsables. Vea la 

pregunta frecuente #17 en IRS.gov/ETD, en inglés, para más información.

Regla de la exactitud de los depósitos. Usted tiene que depositar el 100% de su obligación contributiva a más tardar en la fecha de 

vencimiento para hacer los depósitos. Sin embargo, no le corresponderá ninguna multa o penalidad por no haber depositado el 100% de la 

contribución si usted satisface las dos condiciones siguientes:

1. Todo depósito insuficiente no excede de 

la cantidad mayor entre $100 o el 2% de 

las contribuciones que de otra manera tienen que depositarse.

2. La cantidad depositada de menos se paga 

o se deposita para la fecha compensatoria 

de la manera que se explica a continuación.

Fecha compensatoria para una cantidad 

depositada de menos: 

1. Depositante de itinerario mensual. Deposite o remita la cantidad depositada de 

menos a más tardar en la fecha de vencimiento para radicar el Formulario 941-PR, 

Formulario 944(sp) o Formulario 943(sp) 

del período en que ocurrió el pago de menos. Usted puede pagar esa cantidad al 

radicar la planilla, aunque la misma sea de 

$2,500 o más.

2. Depositante de itinerario bisemanal. 

Deposite el día que ocurra lo primero entre:

a. El primer miércoles o el primer viernes (el que sea primero) que coincida 

con el día 15, o después del día 15, 

del mes siguiente al mes en el cual 

ocurrió el pago de menos de la contribución; o

b. La fecha de vencimiento para radicar 

su planilla de contribución del período 

durante el cual ocurrió el pago de menos.

Por ejemplo, si un depositante de itinerario 

bisemanal que radica el Formulario 941-PR tiene una cantidad depositada de menos durante 

mayo de 2023, la fecha para ajustar esta cantidad pagada de menos es el 16 de junio de 

2023 (viernes). Sin embargo, si se depositó de 

menos el 4 de octubre de 2023 (miércoles), correspondiente a la fecha de pago del 29 de septiembre de 2023 (viernes), la fecha de vencimiento para radicar la planilla (31 de octubre de 

2023) ocurre antes de la fecha compensatoria 

para la cantidad pagada de menos (miércoles, 

15 de noviembre de 2023). En este caso, hay 

que depositar la cantidad depositada de menos 

a más tardar el 31 de octubre de 2023.

Patronos que tienen empleados tanto agropecuarios como no agropecuarios. Si emplea a trabajadores tanto agropecuarios como 

CONSEJO

no agropecuarios, usted tiene que considerar 

las contribuciones sobre la nómina de los trabajadores agropecuarios (Formulario 943(sp)) 

distinto de las contribuciones por razón del empleo de los trabajadores no agropecuarios (Formulario 941-PR o Formulario 944(sp)). No se 

combinan las contribuciones declaradas en el 

Formulario 943(sp) con las declaradas en el 

Formulario 941-PR o Formulario 944(sp) para 

propósitos de aplicar cualesquiera de las reglas 

de depósito.

Si hay que hacer algún depósito, deposite 

las contribuciones del Formulario 941-PR (o 

Formulario 944(sp)) y las contribuciones del 

Formulario 943(sp) por separado, tal como se 

explica a continuación.

Cómo hacer los depósitos

Usted tiene que realizar los depósitos de las 

contribuciones sobre la nómina mediante la 

transferencia electrónica de fondos (EFT, por 

sus siglas en inglés). Vea el apartado 11, anteriormente, para excepciones que explican 

cuándo el pago puede ser enviado con la planilla en lugar de ser depositado por medios electrónicos.

Requisito de depósito electrónico. Usted 

tiene que utilizar la EFT para depositar toda 

contribución federal. Generalmente, una EFT 

se realiza mediante el Electronic Federal Tax 

Payment System (Sistema de pago electrónico 

de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en inglés). Si usted no desea utilizar este 

sistema, puede coordinar con un profesional de 

servicios contributivos, institución financiera, 

servicios de nómina u otro tercero de confianza 

para realizar los pagos en su nombre.

El EFTPS es un servicio gratuito ofrecido 

por el Departamento del Tesoro. Para obtener 

más información o inscribirse al EFTPS, acceda al sitio web EFTPS.gov o llame al 

800-244-4829 en español. Para comunicarse 

con el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por 

sus siglas en inglés) para personas sordas, con 

dificultades auditivas o con impedimento del 

habla, marque el 711 en su teléfono y luego 

proporciónele al asistente de los Servicios de 

Retransmisión de Telecomunicaciones el número 800-244-4829 indicado anteriormente o el 

800-733-4829. La Publicación 966 (SP) le ofrece más información sobre el EFTPS.

Cuando usted recibe su EIN. Si usted es 

un patrono nuevo que al solicitar un EIN indicó 

que existe una obligación de la contribución federal, se le preregistró en el EFTPS. Usted recibirá información en el paquete con su número 

de identificación patronal (EIN) sobre registración rápida y una correspondencia adicional 

que contiene el número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) del EFTPS e 

instrucciones sobre cómo activar el PIN. Siga 

los pasos de “Cómo activar su registración” para activar su inscripción y comenzar a hacer 

sus depósitos de las contribuciones sobre la 

nómina. Si usted externaliza cualquier parte de 

su nómina y las obligaciones relacionadas con 

las contribuciones a un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de nómina o 

agente declarante, asegúrese de decirles sobre 

su inscripción en el EFTPS.

Página 18 Publicación 179 (2023)
Registro de depósitos. Para sus registros, se le proveerá con cada pago realizado un 

número de seguimiento de la transferencia 

electrónica de fondos (EFT). El número puede 

ser utilizado como recibo o para dar seguimiento al pago.

Depósitos hechos a tiempo. Para que los 

depósitos que efectúe por medio del EFTPS se 

hagan de manera oportuna, usted tiene que 

transmitir el depósito para las 8:00 p.m. (hora 

del Este) el día antes de la fecha de vencimiento del depósito. Si utiliza los servicios de un tercero para realizar los depósitos por usted, éstos pueden tener tiempos límites diferentes.

Opción de pago el mismo día por medio de 

una transferencia electrónica. Si usted no 

transmite una transacción de depósito en el 

EFTPS para las 8:00 p.m. (hora del Este) el día 

anterior al día en que se vence un depósito, todavía puede hacer su depósito a tiempo utilizando el Federal Tax Collection Service (Servicio de recaudación de la contribución federal 

(FTCS, por sus siglas en inglés)) para efectuar 

un pago el mismo día por medio de una transferencia electrónica. Si alguna vez usted necesita 

utilizar el método de pago el mismo día por medio de una transferencia electrónica, tendrá que 

hacer arreglos con su institución financiera antes de tiempo. Consulte con su institución financiera con respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo. Su institución financiera puede 

cobrar un cargo por los pagos efectuados de 

esta manera. Para obtener más detalles sobre 

la información que le necesita proveer a su institución financiera para hacer un pago electrónico el mismo día por medio de una transferencia 

electrónica, acceda a IRS.gov/SameDayWire y 

pulse sobre Español.

Reclamación de créditos por pagos en exceso. Si depositó más de la cantidad que tenía 

que depositar durante algún período contributivo, puede solicitar la devolución de la cantidad 

depositada en exceso o que la misma se acredite a su Formulario 941-PR, Formulario 

944(sp) o Formulario 943(sp) para el próximo 

período contributivo. No le pida al EFTPS que 

solicite al IRS un reembolso para usted.

Multas relacionadas con los depósitos. Es 

posible que se le impongan multas si no hace a 

tiempo los depósitos que está obligado a efectuar o si hace un depósito menor al que se le 

requiere. Las multas no se imponen si los depósitos no se hacen correctamente y a tiempo debido a una causa razonable, y no por negligencia intencional. Si recibe una notificación de 

multa, usted puede proporcionar una explicación de por qué considera que existe una causa 

razonable.

Si usted radicó su planilla de contribuciones 

sobre la nómina de manera oportuna, el IRS 

también podría eliminar las multas por los depósitos si falló involuntariamente en efectuar 

los depósitos y era el primer trimestre en el cual 

usted tenía el requisito de depositar toda contribución sobre la nómina; o si usted falló involuntariamente en efectuar un depósito la primera 

vez después de que cambió la frecuencia en la 

cual usted tenía que efectuar depósitos. Además, usted también tiene que reunir la limitación del valor adquisitivo y tamaño de negocio 

correspondiente para que se le otorguen los 

costos administrativos y de litigio conforme a la 

sección 7430 del Código Federal de Rentas Internas. Para las personas físicas, esto quiere 

decir que su valor adquisitivo no puede ser mayor de 2 millones de dólares. Para los negocios, 

el valor adquisitivo no puede ser mayor de 7 millones de dólares y además no puede tener 

más de 500 empleados.

El IRS también puede eliminar la multa por 

depósito la primera vez que tenga que realizar 

un depósito si, involuntariamente, envía el pago 

al IRS en lugar de depositarlo por medios electrónicos (EFT).

Las tasas de las multas que se imponen por 

no depositar las contribuciones correctamente 

o a tiempo son las siguientes:

2% —depósitos hechos entre 1 y 5 días 

después de vencer el plazo para depositar.

5% —depósitos hechos entre 6 y 15 días 

después de vencer el plazo para depositar.

10% —depósitos hechos 16 o más días 

después de vencer el plazo para depositar, 

pero antes de 10 días contados a partir de 

la fecha de la primera notificación que el 

IRS le envió solicitando el pago de las contribuciones vencidas.

10% —cantidades que se supone que se 

hubiesen depositado, pero en su lugar fueron pagadas directamente al IRS o pagadas con su planilla de contribución (no 

obstante, vea el apartado 11, anteriormente, para leer las excepciones).

15% —cantidades de contribución que aun 

siguen sin pagarse más de 10 días después de la fecha de la primera notificación 

que el IRS le envió a usted solicitando el 

pago de las contribuciones adeudadas o el 

día en que recibe notificación y requerimiento de pago inmediato, de estas dos fechas, la primera que ocurra.

Las cantidades de las multas relacionadas 

con los depósitos tardíos se determinan usando días naturales, comenzando con la fecha de 

vencimiento de la obligación.

Regla especial para los que radicaron el 

Formulario 944(SP) anteriormente. Si radicó 

el Formulario 944(SP) para un año anterior y 

tiene que radicar los Formularios 941-PR para 

el año en curso debido a que su obligación contributiva sobre la nómina para el año anterior 

excedió el requisito de elegibilidad para radicar 

el Formulario 944(sp) ($1,000 o menos), no se 

impondrá la multa por no depositar contribuciones fuera de plazo de contribuciones sobre la 

nómina para enero del año en curso si dichas 

contribuciones se depositan en su totalidad para el 15 de marzo del año en curso.

Orden en que se aplican los depósitos. Por 

lo general, los depósitos de contribución primero se aplican a la deuda contributiva más reciente dentro del período contributivo en cuestión (trimestre o año). Sin embargo, si recibe 

una notificación de multa por no depositar, puede designar, dentro de un plazo de 90 días de 

la fecha de la notificación, cómo se aplicará el 

pago a fin de reducir la cantidad de la multa. Siga las instrucciones contenidas en la notificación que reciba. Para más detalles al respecto, 

vea el Revenue Procedure 2001-58 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2001-58), en 

inglés. Puede encontrar dicho procedimiento 

administrativo en la página 579 del Internal Revenue Bulletin 2001-50 (Boletín de Rentas Internas 2001-50) en el sitio web IRS.gov/pub/irsirbs/irb01-50.pdf.

Ejemplo. La sociedad Cedro está obligada 

a hacer un depósito de $1,000 el 15 de mayo y 

otro de $1,500 el 15 de junio. La sociedad Cedro no hace el depósito del 15 de mayo. Dicha 

sociedad deposita $2,000 el 15 de junio. De 

acuerdo con el requisito de depósitos, el cual 

dice que se aplican los depósitos primero a la 

deuda más reciente, se aplican los primeros 

$1,500 al depósito que se adeuda para el 15 de 

junio y los $500 restantes se aplican al depósito 

correspondiente a mayo. Por lo tanto, los $500 

de la obligación contributiva para el 15 de mayo 

quedan sin depositarse. Las multas y penalidades se aplicarán a este depósito insuficiente tal 

como se explicó anteriormente.

Agentes de reportación. Normalmente, el 

uso de un agente de reportación u otro tercero 

que proporciona servicios de nómina no exonera al patrono de su responsabilidad de asegurarse que se radiquen las planillas de contribución a su debido tiempo y que se paguen o 

depositen las contribuciones adeudadas correctamente y a tiempo. Vea el apartado 16 titulado Third-Party Payer Arrangements (Arreglos 

de un tercero pagador) en la Publicación 15, en 

inglés.

Multa por recuperación del fondo fiduciario. Si las contribuciones al Seguro Social y al 

Medicare que el patrono tiene que retener (conocidas como contribuciones al fondo fiduciario) no son retenidas o no son pagadas al Tesoro de los Estados Unidos, podría imponerse la 

multa por recuperación del fondo fiduciario. La 

multa es el 100% de la contribución al fondo fiduciario adeudada. Si estas contribuciones no 

pagadas no se pueden recaudar inmediatamente del patrono o del negocio, la multa por 

recuperación del fondo fiduciario puede ser impuesta a las personas que el IRS considere 

responsables del cobro, de la contabilidad o del 

pago por estas contribuciones y que intencionalmente no lo hacen. La multa por recuperación del fondo fiduciario no aplica a ninguna 

cantidad de las contribuciones al fondo fiduciario que un patrono retenga en anticipación de 

cualesquiera créditos a los que tenga derecho.

Una persona responsable puede ser un 

oficial o empleado de una corporación, socio o 

empleado de una sociedad colectiva, contador, 

director/fiduciario voluntario o empleado de un 

negocio con un solo dueño u otra persona o entidad que sea responsable del cobro, de la contabilidad o del pago de las contribuciones al 

fondo fiduciario. También se considera responsable a la persona que firma los cheques del 

negocio o a la que posee la autoridad para hacer uso de los fondos del negocio.

“Intencionalmente” significa de forma voluntaria, a sabiendas y deliberadamente. Una 

persona actúa intencionalmente si la misma sabe que las acciones requeridas del cobro, de la 

contabilidad o del pago de las contribuciones al 

fondo fiduciario no se están llevando a cabo. 

También, una persona actúa intencionalmente 

al hacer caso omiso a los riesgos obvios y conocidos al derecho del gobierno de recibir contribuciones al fondo fiduciario.

Publicación 179 (2023) Página 19
Multa “promediada” por no depositar. El 

IRS podría imponerle una multa “promediada” 

por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) 

del 2% al 10% si usted es depositante de itinerario mensual y no completó debidamente la línea 16 del Formulario 941-PR (o la línea 17 del 

Formulario 943(sp)) cuando su obligación contributiva en la línea 12 del Formulario 941-PR (o 

la línea 13 del Formulario 943(sp)) era $2,500 o 

más.

El IRS también podría imponerle una multa 

“promediada” del 2% al 10% si usted es depositante de itinerario bisemanal y su obligación 

contributiva en la línea 12 del Formulario 

941-PR (o la línea 13 del Formulario 943(sp)) 

era $2,500 o más, y usted realizó una de las siguientes:

• Completó la línea 16 del Formulario 

941-PR en lugar del Anexo B (Formulario 

941-PR) (o la línea 17 del Formulario 

943(sp) en lugar del Formulario 943A(sp)).

• No adjuntó el Anexo B (Formulario 

941-PR) (o no adjuntó el Formulario 

943A(sp) (Formulario 943(sp))) debidamente completado.

• No completó debidamente el Anexo B 

(Formulario 941-PR) (o no completó debidamente el Formulario 943A(sp) (Formulario 943(sp))) al, por ejemplo, anotar depósitos contributivos en lugar de 

obligaciones contributivas en los espacios 

enumerados.

El IRS calcula la multa por no depositar tomando su obligación contributiva total que aparece en la línea 12 del Formulario 941-PR (o la 

línea 13 del Formulario 943(sp)) y distribuyéndola equitativamente a lo largo del período contributivo. Luego, aplicamos sus depósitos y pagos a las obligaciones contributivas 

promediadas en el orden de fecha en que recibimos sus depósitos. Nosotros calculamos la 

multa sobre toda contribución no depositada, 

depositada tarde o no depositada en la cantidad correcta. Como resultado, sus depósitos y 

pagos tal vez no sean contados como radicados en el plazo de tiempo, debido a que las fechas reales de sus obligaciones contributivas 

no pueden ser determinadas con certeza por el 

IRS.

Se puede evitar una multa “promediada” por 

no depositar revisando su planilla antes de radicarla. Siga los siguientes pasos antes de radicar su Formulario 941-PR (o 943(sp)):

• Si es depositante de itinerario mensual, 

declare sus obligaciones contributivas (no 

sus depósitos) en los espacios de anotación en la línea 16 del Formulario 941-PR 

(o la línea 17 del Formulario 943(sp)).

• Si es depositante de itinerario bisemanal, 

declare sus obligaciones contributivas (no 

sus depósitos) en el Anexo B (Formulario 

941-PR) (o el Formulario 943A(sp) (Formulario 943(sp))) en las líneas que representan las fechas en que sus empleados 

fueron pagados.

• Verifique que su obligación total que aparece en la línea 16 del Formulario 941-PR 

(o la línea 17 del Formulario 943(sp)) o en 

la parte inferior del Anexo B (Formulario 

941-PR) (o el Formulario 943A(sp) (Formulario 943(sp))) sea igual a su obligación 

contributiva que aparece en la línea 12 del 

Formulario 941-PR (o la línea 13 del Formulario 943sp)).

• No muestre cantidades negativas en la línea 16 del Formulario 941-PR (o la línea 

17 del Formulario 943(sp)) o en el Anexo B 

(Formulario 941-PR) (o el Formulario 

943A(sp) (Formulario 943(sp))).

• Para errores de períodos anteriores, no 

ajuste su obligación contributiva declarada 

en la línea 16 del Formulario 941-PR (o la 

línea 17 del Formulario 943(sp)) o en el 

Anexo B (Formulario 941-PR) (o el Formulario 943A(sp) (Formulario 943(sp))). En su 

lugar, radique una planilla ajustada (Formulario 941-X (PR) (si está ajustando un 

Formulario 941-PR que radicó anteriormente), 944-X(sp) (si está ajustando un 

Formulario 944(SP) que radicó anteriormente) o Formulario 943-X(sp) (si está 

ajustando un Formulario 943-PR que radicó anteriormente)) si también está ajustando su obligación contributiva. Si sólo está 

ajustando sus depósitos en respuesta a un 

aviso de multa por no hacer un depósito, 

vea las Instrucciones para el Anexo B (Formulario 941-PR) (si radicó anteriormente el 

Formulario 941-PR), las Instrucciones para 

el Formulario 944-X(sp) (si radicó anteriormente el Formulario 944(SP)) o las Instrucciones para el Formulario 943-X(sp) (si radicó anteriormente el Formulario 943(SP)).

Si usted radicó el Formulario 944(SP) 

para 2022 y la línea 9 era de $2,500 o 

más, se le requirió completar las líneas 

13a a 13m, inclusive, en el Formulario 944(SP) 

(o adjuntar el Formulario 943A-PR, disponible 

en español, o el Formulario 945-A, en inglés. Si 

no completó las líneas 13a a 13m, inclusive, o 

si no adjuntó el Formulario 943A-PR, disponible 

en español, o el Formulario 945-A, en inglés, 

según lo requerido, el IRS podría imponerle una 

multa “promediada” por no depositar (FTD, por 

sus siglas en inglés).

Además de las multas o penalidades 

civiles, puede estar sujeto a enjuiciamiento penal (llevado a juicio) por intencionalmente:

• Evadir contribuciones;

• No recaudar o contabilizar y pagar con veracidad las contribuciones;

• No radicar una planilla, suministrar información o pagar cualquier contribución 

adeudada;

• Proporcionar un Formulario 499R-2/

W-2PR falso o fraudulento a los empleados o no proporcionar el Formulario 

499R-2/W-2PR;

• Cometer fraude y proporcionar declaraciones falsas;

• Preparar y radicar una planilla fraudulenta; 

o

• Cometer robo de identidad.

12. Planillas para 

patronos

Instrucciones generales. Radique el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) para declarar los salarios de empleados no agropecuarios 

PRECAUCION ́

!

PRECAUCION ́

!

y el Formulario 943(sp) para declarar los salarios de empleados agropecuarios. Quizás también tenga que radicar el Formulario 940(sp).

Patronos que tienen empleados con ingresos sujetos a retención de la contribución 

federal sobre los ingresos. Si usted tiene 

empleados que están sujetos a la retención de 

la contribución federal (estadounidense) sobre 

los ingresos además de empleados que no lo 

están, tiene que radicar un solo Formulario 941, 

en inglés (o Formulario 944(sp)), e incluir los 

salarios de todos sus empleados en el formulario que le corresponda (941 o 944(sp)). Vea la 

Publicación 15, en inglés, para más detalles sobre cómo declarar estos ingresos.

Patronos que no son patronos agropecuarios. Radique el Formulario 941-PR para el primer trimestre natural, además de los trimestres 

subsiguientes, en que usted pague salarios a 

sus trabajadores no agropecuarios, a menos 

que sea patrono de empleados estacionales o 

que radique una planilla final.

El plazo para radicar la planilla y pagar las 

contribuciones adeudadas para cada trimestre 

del año natural vence en las siguientes fechas:

Trimestre: Vence el:

enero, febrero, marzo ........... 30 de abril

abril, mayo, junio .............. 31 de julio

julio, agosto, septiembre ......... 31 de octubre

octubre, noviembre, diciembre ..... 31 de enero

Sin embargo, si hizo a tiempo un depósito por 

la totalidad de la contribución del trimestre 

completo, puede radicar el Formulario 941-PR 

el 10 de mayo, el 10 de agosto, el 10 de noviembre o el 10 de febrero, respectivamente. Si 

la fecha de vencimiento para radicar su planilla 

es un sábado, domingo o día feriado oficial, usted puede radicarla al siguiente día laborable.

Si su negocio dejó de operar o si dejó de 

pagar salarios y no tiene que radicar planillas 

en el futuro, marque el recuadro para la planilla 

final e indique la fecha en que hizo el último pago de salarios en la línea 17 del Formulario 

941-PR.

Formulario 944(SP). Si el IRS le notificó que 

radique el Formulario 944(SP) para 2022, radíquelo a más tardar el 31 de enero de 2023 (o a 

más tardar el 10 de febrero de 2023 si depositó 

todas las contribuciones cuando vencieron).

Patronos de empleados domésticos que 

declaran las contribuciones al Seguro Social y al Medicare. Si es empresario por cuenta propia y radica el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) para sus empleados del 

negocio que opera, puede incluir en el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) las contribuciones correspondientes a sus empleados domésticos. De lo contrario, declare las 

contribuciones al Seguro Social y al Medicare 

en el Anexo H (Formulario 1040)(sp). Vea la 

Publicación 926, en inglés, para más información.

Patronos de trabajadores agropecuarios. 

Todo patrono que emplee trabajadores agropecuarios tendrá que radicar el Formulario 

943(sp) para cada año natural durante el cual el 

patrono empieza a pagar $2,500 o más por 

Página 20 Publicación 179 (2023)
trabajo agropecuario o emplea a un trabajador 

agropecuario que reúne el requisito de los $150 

en el apartado 7.

Radique el Formulario 943(sp) para cada 

año en que pagó sueldos y salarios por labor 

agropecuaria sujetos a contribución. Puede declarar en el Formulario 943(sp) los salarios de 

sus empleados domésticos que trabajan en la 

residencia privada de una finca operada con fines de lucro. No declare los salarios pagados a 

sus trabajadores agropecuarios en el Formulario 941-PR (ni Formulario 944(sp)).

Radique el Formulario 943-PR de 2022 ante 

el IRS a más tardar el 31 de enero de 2023. Al 

radicarlo, deberá pagar las contribuciones por 

las cuales no se requiere que haga un depósito. 

Si depositó todas las contribuciones en el plazo 

requerido, tendrá hasta el 10 de febrero de 

2023 para radicar el Formulario 943-PR.

Multas o penalidades. Para cada mes completo o parcial que una planilla no es radicada 

cuando se requiere hacerlo, se impondrá una 

multa o penalidad por radicar fuera de plazo 

que es del 5% de la cantidad de la contribución 

adeudada con esa planilla. La multa máxima 

es, generalmente, el 25% de la contribución 

adeudada. Además, por cada mes completo o 

parcial que la contribución se pague tardíamente, se impondrá una multa por pago tardío del 

0.5% por mes de la cantidad de la contribución. 

Solamente para las personas físicas que radican la multa por pago tardío se reduce del 0.5% 

por mes al 0.25% por mes si rige un acuerdo de 

pagos a plazo. Usted tiene que haber radicado 

su planilla a más tardar en la fecha de vencimiento para reunir los requisitos para la multa 

reducida. La cantidad máxima de la multa por 

pago tardío también es del 25% de la contribución adeudada. Si ambas multas se imponen 

en cualquier mes, la multa por radicar fuera de 

plazo es reducida por la cantidad de la multa 

por pago tardío. Las multas no se le cobrarán si 

tiene una causa razonable por la cual no radicó 

o no pagó. Si recibió una notificación de multa, 

puede explicar por qué cree que existe una 

causa razonable.

Planilla anual y pago de la contribución federal para el desempleo (contribución

FUTA). El 31 de enero de 2023 vence el plazo 

concedido para radicar la planilla de contribución para el fondo federal del desempleo (contribución FUTA), el Formulario 940-PR de 2022. 

Si pagó todos los depósitos de la contribución 

FUTA a tiempo, puede radicar el Formulario 

940-PR a más tardar el 10 de febrero de 2023. 

Vea el apartado 10 para más detalles.

Patrono sucesor. Un patrono sucesor es un 

patrono que:

• Adquiere casi toda la propiedad usada en 

un oficio, profesión o negocio de otra persona (un patrono anterior) o la propiedad 

usada en una unidad separada de un oficio o negocio de un patrono anterior; y

• Emplea inmediatamente después de la adquisición a uno o más empleados que fueron empleados del patrono anterior.

Crédito especial para un patrono sucesor. Si usted adquirió un negocio de otro patrono que estaba obligado a pagar la contribución FUTA, podría incluir los salarios pagados 

por el patrono anterior a los empleados que siguen trabajando para usted al calcular la base 

salarial de $7,000. Vea las Instrucciones para el 

Formulario 940-PR.

Declaración de los ajustes a 

los Formularios 941-PR, 

944(sp) o 943(sp)

Ajustes del período en curso. Haga ajustes 

del período en curso por fracciones de centavos, compensación por enfermedad, propinas y 

seguro de vida colectivo a término fijo en su 

Formulario 941-PR, 944(sp) o 943(sp). Vea las 

instrucciones del Formulario 941-PR, 944(sp) o 

943(sp) para obtener información sobre cómo 

declarar estos ajustes.

Ajustes de períodos 

anteriores

Planillas para ajustes de períodos anteriores. Si después de haber radicado los formularios 941-PR o 944(SP) descubre un error, use 

el Formulario 941-X (PR) o el Formulario 944-X 

(SP) para hacer la corrección. También, existe 

el Formulario 943-X (PR) para hacer correcciones al Formulario 943-PR. El Formulario 941-X 

(PR), el Formulario 944-X (SP) y el Formulario 

943-X (PR) reemplazan al Formulario 843, 

Claim for Refund and Request for Abatement 

(Reclamación de reembolso y solicitud de una 

reducción en la contribución), en inglés, para 

que los patronos soliciten un reembolso o reducción de las contribuciones sobre la nómina 

pagadas en exceso. Continúe usando el Formulario 843 cuando solicite un reembolso o reducción en los intereses o multas que le han sido determinados.

Vea el Revenue Ruling 2009-39 (Resolución Administrativa Contributiva 

2009-39) que se encuentra en la página 951 del Internal Revenue Bulletin 2009-52 

(Boletín de Rentas Internas 2009-52) , disponible en inglés, para ejemplos de cómo el ajuste 

y reclamación libre de intereses aplica en 10 situaciones diferentes. Puede encontrar la Resolución Administrativa Contributiva 2009-39 en 

IRS.gov/irb/2009-52_IRB#RR-2009-39.

Trasfondo. La Treasury Decision 9405 (Decisión del Tesoro 9405), en inglés, cambió el proceso para hacer ajustes libres de intereses a 

las contribuciones sobre la nómina declaradas 

en los Formularios 941-PR, 943-PR y 944(SP) y 

para radicar una reclamación para el reembolso 

de las contribuciones sobre la nómina. La Treasury Decision 9405 (Decisión del Tesoro 9405) 

se encuentra en la página 293 del Internal Revenue Bulletin 2008-32 (Boletín de Rentas Internas 2008-32), disponible en inglés en el sitio 

web IRS.gov/irb/2008-32_IRB#TD-9405. Usted 

usará el proceso de ajuste si declaró contribuciones sobre la nómina insuficientes (de menos) y está haciendo un pago, o si declaró en 

exceso dichas contribuciones y estará aplicando el crédito al período del Formulario 941-PR, 

943-PR o 944(SP) durante el cual radica el Formulario 941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP). 

Usará el proceso de reclamación si declaró las 

contribuciones sobre la nómina en exceso y esCONSEJO

tá solicitando el reembolso o la reducción de la 

cantidad declarada en exceso. Los términos 

“corregir” y “correcciones” se usan para incluir 

los ajustes libres de intereses conforme a las 

secciones 6205 y 6413 del Código Federal de 

Rentas Internas y las reclamaciones de reembolso y de reducción de contribuciones conforme a las secciones 6402, 6404 y 6414 del mismo Código.

Proceso para hacer ajustes a las contribuciones sobre la nómina. Cuando descubra 

un error en un Formulario 941-PR, 943-PR o 

944(SP) que radicó anteriormente, usted tiene 

que:

• Corregir el error por medio del Formulario 

941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP);

• Radicar un Formulario 941-X (PR), 943-X 

(PR) o 944-X (SP) por separado por cada 

Formulario 941-PR, 943-PR o 944(SP) que 

corrija; y

• Radicar el Formulario 941-X (PR), 943-X 

(PR) o 944-X (SP) por separado. No radique el Formulario 941-X (PR), 943-X (PR) 

o 944-X (SP) junto con el Formulario 

941-PR, 943-PR o 944(SP).

Si está corrigiendo contribuciones declaradas de menos, tiene que radicar el Formulario 

941-X (PR) o el Formulario 944-X (SP) a más 

tardar en la fecha de vencimiento de la planilla 

para el período de la planilla en el que descubrió el error y pagar la cantidad que adeuda 

cuando la radica. Por lo general, si hace esto, 

asegurará que su corrección sea libre de intereses y que no esté sujeta a multas por no pagar 

o no depositar (FTD, por sus siglas en inglés).

Declare los ajustes trimestrales actuales debido a fracciones de centavos, compensación 

por enfermedad pagada por terceros, propinas 

y seguro de vida colectivo a término fijo en el 

Formulario 941-PR usando las líneas 7 a 9, en 

el Formulario 943(sp) usando la línea 10 o en el 

Formulario 944(sp) usando la línea 6. Declare 

la corrección de las cantidades declaradas de 

menos y las declaradas en exceso correspondientes al mismo período contributivo en un solo Formulario 941-X (PR), 943-X(sp) o 

944-X(sp), a menos que esté solicitando un 

reembolso. Si solicita un reembolso o reducción y está corrigiendo las cantidades declaradas de menos y las declaradas en exceso, radique un Formulario 941-X (PR), 943-X(sp) o 

944-X(sp) que corrige sólo las cantidades declaradas de menos, y un segundo Formulario 

941-X (PR), 943-X(sp) o 944-X(sp) que corrige 

las cantidades declaradas en exceso.

Siga la tabla en la última página del Formulario 941-X (PR), 943-X(sp) o 944-X(sp) para 

obtener ayuda para determinar si debe usar el 

proceso de ajuste o el proceso de reclamación. 

Para más detalles sobre cómo hacer un ajuste 

o una reclamación de reembolso o reducción, 

vea las Instrucciones para el Formulario 

941-X(PR), las Instrucciones para el Formulario 

943-X(sp) o las Instrucciones para el Formulario 944-X(sp).

Usted no puede ajustar las cantidades 

declaradas como retención de la Contribución Adicional al Medicare en un 

año natural anterior, a menos que se efectúe 

para corregir un error administrativo o si las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Un 

error administrativo ocurre si la cantidad que 

CONSEJO

Publicación 179 (2023) Página 21
ingresó en el Formulario 941-PR, 943(sp) o 

944(sp) no es la cantidad que en realidad se retuvo. Los ejemplos incluyen los errores matemáticos o de transposición. Si un error del año 

anterior fue un error no administrativo, es posible corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la retención de la Contribución Adicional 

al Medicare. Vea las Instrucciones para el Formulario 941-X (PR), las Instrucciones para el 

Formulario 943-X(sp) o las Instrucciones para 

el Formulario 944-X(sp) para más información 

sobre la sección 3509 además de ejemplos de 

errores administrativos y no administrativos.

Excepciones a las correcciones de las contribuciones sobre la nómina libres de intereses. Una corrección no cumple con los requisitos para el trato libre de intereses si:

• Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con un asunto o problema que surgió durante una auditoría llevada a cabo por el IRS de un período anterior 

o

• Usted conscientemente declaró de menos 

su obligación contributiva sobre la nómina.

La corrección no reunirá los requisitos para 

el tratamiento libre de intereses después de lo 

primero que ocurra entre las siguientes:

• Recibió una notificación y solicitud de pago de parte del IRS después de que se hizo la determinación o

• Recibió un aviso de determinación de parte del IRS conforme a la sección 7436 del 

Código Federal de Rentas Internas.

Recaudación de las contribuciones retenidas de menos de los empleados. Si no le retuvo al empleado las contribuciones al Seguro 

Social y al Medicare, o si le retuvo menos de la 

cantidad correcta de contribución que se debiera haber retenido de los salarios del empleado, 

puede llegar a un acuerdo con el empleado 

más tarde para corregir el problema en su próximo pago de salarios. Pero usted es responsable de toda cantidad pagada de menos. Todo 

reembolso de los fondos propios del empleado 

por cantidades no retenidas tiene que resultar 

de un acuerdo entre usted y el empleado. La 

Contribución Adicional al Medicare retenida de 

menos debe ser recuperada del empleado a 

más tardar el último día del año natural. Hay reglas especiales que rigen en el caso de propinas. Vea el apartado 6.

Reintegro de cantidades incorrectamente 

retenidas de los empleados. Si le retuvo al 

empleado las contribuciones al Seguro Social y 

al Medicare en exceso de la cantidad correcta 

requerida de sus salarios, y descubre el error 

antes de radicar el Formulario 941-PR, 944(sp) 

o 943(sp), devuélvale o reembólsele la cantidad retenida en exceso al empleado antes de 

radicar la planilla.

Nota: Un patrono le reembolsa la cantidad 

retenida en exceso de un empleado al aplicar la 

cantidad retenida en exceso contra la contribución retenida de salarios futuros.

Asegúrese de guardar en sus récords el recibo por escrito del empleado, indicando la fecha y la cantidad del reembolso o reintegro. Si 

usted no le ha reintegrado o reembolsado las 

cantidades retenidas en exceso, tiene que declarar y pagar toda contribución retenida en exceso al radicar su planilla para el período contributivo durante el cual ocurrió la recaudación en 

exceso.

Para una recaudación en exceso que declaró previamente en un Formulario 941-PR, 

944(sp) o 943(sp), se requiere que el patrono le 

devuelva o reembolse esa cantidad a sus empleados antes de radicar una planilla ajustada 

de la contribución sobre la nómina. Toda retención en exceso de la Contribución Adicional al 

Medicare tiene que ser reintegrada o reembolsada al empleado antes de que finalice el año 

natural en el cual ésta fue retenida.

Los patronos que radican una reclamación 

de reembolso por las contribuciones al Seguro 

Social y al Medicare pagadas en exceso pueden devolver o reembolsar a los empleados la 

parte de la contribución al Seguro Social y a la 

contribución al Medicare correspondiente a dichos empleados primero u obtener una autorización de los empleados para radicar una reclamación por la contribución en exceso en 

nombre de ellos. Los patronos tienen que conservar el acuse de recibo por escrito del empleado que indique la fecha y la cantidad de la 

devolución o reintegro así como la autorización 

por escrito del empleado. Usted no debe utilizar 

una reclamación de reintegro para corregir los 

errores de retención de la Contribución Adicional al Medicare.

13. Los Formularios 

499R-2/W-2PR y W-3PR

Al reconciliar los Formularios 

499R-2/W-2PR y W-3PR con el Formulario 941-PR, 944(SP) o 943-PR para 2022, usted deberá considerar que los salarios pagados en 2023 de licencia por 

enfermedad y familiar calificados por la licencia 

tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, no están sujetos a la 

parte correspondiente al patrono de la contribución al Seguro Social.

A más tardar el 31 de enero de 2023, usted 

deberá entregarle el Formulario 499R-2/W-2PR 

de 2022 a cada empleado. Si un empleado suyo deja de trabajar para usted durante el año, 

entréguele el comprobante en cualquier momento después de que se acabe el empleo, pero a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Sin embargo, si el empleado le solicita el 

Formulario 499R-2/W-2PR, entrégueselo dentro de los 30 días después de la petición o de la 

fecha en que le pagó al empleado su último 

sueldo, lo que ocurra por último.

Usted tiene que radicar los Formularios 

499R-2/W-2PR y W-3PR correspondientes al 

año 2022 ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) para el 31 

de enero de 2023.

Radicación electrónica (e-file). La SSA le recomienda a todos los patronos radicar electrónicamente. La radicación electrónica le puede 

ahorrar tiempo y trámites y asegura la precisión 

en los documentos. Es posible que tenga que 

declarar los Formularios 499R-2/W-2PR ante la 

PRECAUCION ́

!

SSA por medios electrónicos. Usted puede incurrir en una multa si no radica los formularios 

por medios electrónicos cuando se requiera 

que lo haga. Para más información sobre cómo 

se radican los formularios ante la SSA electrónicamente, acceda a SSA.gov/employer. La información está disponible en inglés.

Es preferible que radique los formularios ante la SSA por medios electrónicos.

Radicación en papel. Si radica los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR ante la SSA en 

papel, envíelos a:

Social Security Administration

Direct Operations Center

Wilkes-Barre, PA 18769-0001

Si radica los Formularios 499R-2/W-2PR y 

W-3PR ante la SSA usando correo certificado, 

envíelos a:

Social Security Administration

Direct Operations Center

Wilkes-Barre, PA 18769-0002

Si usa un servicio de entrega privado aprobado por el IRS para enviar sus comprobantes, 

envíelos a:

Social Security Administration

Direct Operations Center

Attn: W-2 Process

1150 E. Mountain Dr.

Wilkes-Barre, PA 18702-7997

Si desea más información sobre los servicios 

de entrega privados, vea Servicios de entrega 

privados, anteriormente.

Más información. Si desea más información 

sobre la radicación del Formulario 499R-2/

W-2PR ante la SSA, vea las Instrucciones para 

el Formulario W-3PR. También puede obtener 

información accediendo al sitio web de la SSA 

en SSA.gov/espanol/bso/bso-bienvenido.htm.

El sistema de radicación electrónica 

ofrecido por la SSA en su página de 

Business Services Online (Servicios 

para empresas por Internet o BSO, por sus siglas en inglés) es un sistema independiente del 

sistema de radicación electrónica para patronos y agentes retenedores ofrecido por el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Si desea información sobre los requisitos de 

radicación electrónica de formularios ante el 

Departamento de Hacienda de Puerto Rico, acceda a Hacienda.gobierno.pr.

Cómo corregir los Formularios 499R-2/

W-2PR y el Formulario W-3PR. Si necesita 

corregir un Formulario 499R-2/W-2PR después 

de haberlo radicado ante la SSA, radique el 

Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al 

Comprobante de Retención, junto con el Formulario W-3c PR, Transmisión de Comprobantes de Retención Corregidos, ante la SSA. Para 

más información, vea las Instrucciones para el 

Formulario W-3c PR.

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

Página 22 Publicación 179 (2023)
Problemas con la radicación electrónica. Si 

tiene problemas con la radicación electrónica, 

póngase en contacto con la SSA al 

888-772-2970. El servicio está disponible en inglés y en español. Si desea hablar con un Funcionario de Enlace de Servicios para su región, 

llame al 212-264-3865 (llamada con costo). 

También puede visitar el sitio web de la SSA 

para los Funcionarios de Enlace en SSA.gov/

employer/wage_reporting_specialists.htm. La 

información está disponible en inglés.

Solicitud de exención de radicación de 

planillas informativas por medios electrónicos. Usted puede solicitar una exención para 

la radicación por medios electrónicos en el Formulario 8508, Request for Waiver From Filing 

Information Returns Electronically (Solicitud para la exención de radicar planillas informativas 

por medios electrónicos), en inglés. Debe radicar el Formulario 8508 ante el IRS por lo menos 

45 días antes de la fecha de vencimiento para 

la radicación del Formulario 499R-2/W-2PR. 

Para más información, vea el Formulario 8508, 

disponible en inglés.

Radicación de Formularios 499R-2/W-2PR 

ante el Departamento de Hacienda. Si desea información sobre cómo radicar los Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de 

Hacienda, además de las fechas de vencimiento que le podrían corresponder, acceda a 

Hacienda.gobierno.pr, llame al 787-622-0123 o 

escriba a w2info@hacienda.gov.

No use los Formularios 499R-2/W-2PR 

y W-3PR para informar salarios sujetos 

a la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. En lugar de eso, use el 

PRECAUCION ́

!

Formulario W-2 y el Formulario W-3, disponibles en inglés, para informar la retención de 

contribuciones federales sobre los ingresos 

además de toda otra contribución sobre la nómina correspondiente. Vea las Instrucciones 

Generales para los Formularios W-2 y W-3, en 

inglés, para más información sobre cómo declarar ingresos sujetos a contribuciones federales sobre los ingresos.

14. Retención de la 

contribución federal 

sobre ingresos

No debe retener la contribución federal sobre 

ingresos de los pagos que haga a un empleado 

que es ciudadano o extranjero residente de los 

Estados Unidos si los servicios son prestados 

en Puerto Rico y se dan las dos condiciones siguientes:

1. La ley de Puerto Rico exige que usted retenga la contribución estatal sobre ingresos de los pagos que haga al empleado 

por servicios prestados y

2. Usted no representa al gobierno de los 

Estados Unidos ni a una agencia de éste.

Tampoco debe retener la contribución federal sobre ingresos de los pagos que haga a un 

empleado que es ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos si los servicios 

son prestados en Puerto Rico y se dan las dos 

condiciones siguientes:

1. Es razonable creer que el empleado será 

residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año natural y

2. Usted no representa al gobierno de los 

Estados Unidos ni a una agencia de éste.

Debe retener la contribución federal sobre 

ingresos de los pagos que haga a un empleado 

que es ciudadano o extranjero residente de los 

Estados Unidos si los servicios son prestados 

en Puerto Rico y se dan las dos condiciones siguientes:

1. La ley de Puerto Rico no exige que usted 

retenga la contribución sobre ingresos de 

los pagos que haga al empleado por servicios prestados y

2. El empleado no piensa adquirir residencia 

bona fide en Puerto Rico durante el año 

natural.

Si usted tiene que retener contribución federal sobre ingresos de los salarios pagados a 

sus empleados, use el Formulario 941, en inglés, en lugar del Formulario 941-PR. Puede 

obtener los formularios necesarios y las instrucciones pertinentes en la oficina del IRS en 

Guaynabo o descargándolos del sitio web del 

IRS en IRS.gov/Forms. La información está disponible en inglés.

Si desea obtener información adicional sobre la retención de la contribución federal sobre 

ingresos, visite la oficina del IRS en Guaynabo 

o llame al 800-829-4933 (si es usuario de equipo TTY/TDD para personas que son sordas, 

que tienen dificultades auditivas o que tienen 

impedimentos del habla, puede llamar al 

800-829-4059).

Publicación 179 (2023) Página 23
15. Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos

Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos

La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Si usted necesita 

información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas o vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la 

nómina.

Clases especiales de empleo y tipos 

especiales de paga

Contribuciones sobre la nómina

Para la contribución al Seguro Social y al 

Medicare (incluyendo la Contribución Adicional 

al Medicare, cuando los salarios pagados 

exceden de $200,000), la paga es:

Bajo la Ley Federal de Contribución para el 

Desempleo (FUTA), la paga es:

Trabajo agropecuario:

1. Servicios en fincas relacionados con el cultivo del 

suelo; cultivo o recolección de cualquier producto 

agropecuario u hortícola; crianza, etc., de ganado, 

aves, abejas, animales de piel o silvestres.

Tributable, si responde al requisito de los $150 o 

$2,500 (vea el apartado 7).

Tributable, si responde a cualquiera de los dos 

requisitos del apartado 10.

2. Servicios prestados al dueño o explotador de una 

finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la 

administración, mantenimiento, etc., de la finca, de los 

aperos o del equipo o en el salvamento de madera y 

limpieza de leña y demás escombros dejados por un 

huracán.

Tributable, si responde al requisito de los $150 o 

$2,500 (vea el apartado 7).

Tributable, si responde a cualquiera de los dos 

requisitos del apartado 10.

3. Servicios relacionados con el cultivo y la 

recolección de determinados productos resinosos 

(aguarrás y demás productos oleorresinosos).

Tributable, si responde al requisito de los $150 o 

$2,500 (vea el apartado 7).

Tributable, si responde a cualquiera de los dos 

requisitos del apartado 10.

4. Servicios relacionados con el desmote de algodón. Tributable, si responde al requisito de los $150 o 

$2,500 (vea el apartado 7).

Tributable, si responde a cualquiera de los dos 

requisitos del apartado 10.

5. Servicios prestados fuera de la finca relacionados 

con la incubación de aves de corral.

Tributable (como labor no agropecuaria).* Tributable, si responde a cualquiera de los dos 

requisitos del apartado 10.

6. Servicios relacionados con la operación o 

conservación de canales, embalses o vías fluviales y 

utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje 

de agua para fines agropecuarios que no se mantienen 

ni se operan con fines de lucro.

Tributable, si responde al requisito de los $150 o 

$2,500 (vea el apartado 7).

Tributable, si responde a cualquiera de los dos 

requisitos del apartado 10.

7. Servicios en la elaboración, empaque, entrega, 

etc., de cualquier producto agropecuario u hortícola en 

su estado no manufacturado:

a. Empleado por el explotador de la finca. Si el explotador produjo más de la mitad del producto 

elaborado, será tributable si responde al requisito de 

los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, 

será tributable como labor no agropecuaria.*

Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de 

los productos elaborados y, además, responde a 

cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De 

lo contrario, será tributable como labor no 

agropecuaria.

b. Empleado por un grupo no incorporado 

de explotadores de fincas (no más de 20).

Si el grupo produjo todos los productos elaborados, 

será tributable si responde al requisito de los $150 o 

$2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será 

tributable como labor no agropecuaria.*

Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de 

los productos elaborados y, además, responde a 

cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De 

lo contrario, será tributable como labor no 

agropecuaria.

c. Empleado por otro grupo de operadores 

de una finca (incluyendo organizaciones 

cooperativas y tratantes comerciales).

Tributable (como labor no agropecuaria).* Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de 

los productos elaborados y, además, responde a 

cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De 

lo contrario, será tributable como labor no 

agropecuaria.

* Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agropecuario se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(sp). Otras exenciones pueden 

corresponder. Vea los apartados 5 y 12.

Página 24 Publicación 179 (2023)
Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)

Clases especiales de empleo y tipos 

especiales de paga

Contribuciones sobre la nómina

Para la contribución al Seguro Social y al 

Medicare (incluyendo la Contribución 

Adicional al Medicare, cuando los salarios 

pagados exceden de $200,000), la paga es:

Bajo la Ley Federal de Contribución para el 

Desempleo (FUTA), la paga es:

8. Servicios en el manejo o la elaboración de 

artículos después de su entrega al mercado final o 

en el enlatado o congelación comercial.

Tributable (como labor no agropecuaria).* Tributable (como labor no agropecuaria).

Extranjeros:

1. Residentes

a. Servicios prestados en los EE. UU.** Lo mismo que un ciudadano de los EE. UU.; 

exenta, si alguna porción de los servicios 

prestados como miembro de una tripulación de 

un avión o barco extranjero se presta fuera de los 

EE. UU.

Lo mismo que un ciudadano de los EE. UU.

b. Servicios prestados fuera de los EE. UU.** Tributable, si (a) trabaja para un patrono 

estadounidense o (b) existe un acuerdo de un 

patrono estadounidense con el IRS que abarca 

tanto a los ciudadanos estadounidenses como a 

los extranjeros residentes que trabajan para sus 

empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de 

un patrono estadounidense.

Exenta, a menos que los servicios se presten en 

un barco o avión estadounidense y de acuerdo 

con un contrato hecho en los EE. UU. o que el 

extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo 

arribe en un puerto estadounidense.

2. No residentes que trabajan en los EE. UU.*** Vea la Publicación 15-A, en inglés. Vea la Publicación 15-A, en inglés.

a. Trabajadores que han sido admitidos 

legalmente al país de manera temporera conforme 

a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de 

Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo 

trabajo agropecuario (visa H-2A).

Exenta. Exenta.

  3. Extranjero no residente trabajando en barcos 

o aviones estadounidenses.***

Tributable, si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el 

barco o avión cuando éste arriba en un puerto estadounidense.

Salarios de un trabajador fallecido:

1. Salarios de un trabajador fallecido pagados en 

el año natural de la muerte de éste a su 

beneficiario o caudal hereditario (relicto).

Tributable. Tributable.

2. Salarios de un trabajador fallecido pagados 

después del final del año de la muerte de éste a su 

beneficiario o caudal hereditario (relicto).

Exenta. Exenta.

Compensación pagada a empleados por 

incapacidad:

Compensación pagada por incapacidad a un 

empleado en el año que sigue al año en que dicho 

empleado adquirió el derecho a beneficios por 

incapacidad conforme a la Ley del Seguro Social.

Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio 

a su patrono durante el período cubierto por el 

pago.

Tributable.

Servicio doméstico en clubes universitarios, 

fraternidades y hermandades femeninas 

(sororities).

Exenta, si la remuneración se le paga a un 

estudiante regular. Exenta también si el patrono 

está exento de la contribución federal sobre 

ingresos y la paga es menos de $100.

Tributable, si el total de los salarios pagados a 

todos los empleados domésticos en efectivo 

ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre 

natural del año actual o anterior.

Empleados emparentados:

1. Hijo empleado por un padre (o por una 

sociedad de la cual cada socio es padre del hijo).

Exenta hasta los 18 años de edad. Exenta hasta los 21 años de edad.

2. Hijo empleado por un padre para hacer trabajo 

doméstico o trabajo que no tenga relación con su 

ocupación o negocio.

Exenta hasta los 21 años de edad. Exenta hasta los 21 años de edad.

3. Padre que presta servicios para un hijo. Tributable, si presta servicios en la ocupación o 

negocio del hijo. Para empleo doméstico en la 

residencia particular de un hijo, vea la Publicación 

926, en inglés.

Exenta.

4. Cónyuge que presta servicios para el otro 

cónyuge.

Tributable, si presta servicios en la ocupación o 

negocio del otro cónyuge.

Exenta.

* Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agropecuario se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(sp). Otras exenciones pueden 

corresponder. Vea los apartados 5 y 12. 

** Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la 

contribución al Seguro Social, al Medicare y al fondo federal para el desempleo (FUTA).

*** Los EE. UU. incluyen a Puerto Rico. 

Publicación 179 (2023) Página 25
Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)

Clases especiales de empleo y tipos 

especiales de paga

Contribuciones sobre la nómina

Para la contribución al Seguro Social y al 

Medicare (incluyendo la Contribución 

Adicional al Medicare, cuando los salarios 

pagados exceden de $200,000), la paga es:

Bajo la Ley Federal de Contribución para el 

Desempleo (FUTA), la paga es:

Empleo relacionado con la pesca de:

1. Salmón o mero. Tributable, a menos que el punto (3) sea 

aplicable.

Tributable, a menos que el punto (3) sea 

aplicable.

2. Otra clase de pescado y otra clase de vida 

acuática animal o vegetal.

Tributable, a menos que el punto (3) sea 

aplicable.

Exenta, a menos que sea una embarcación de 

más de 10 toneladas y el (3) no aplique.

3. Un acuerdo con el dueño o el operador de la 

embarcación mediante el cual la persona recibe 

una porción de la pesca de la embarcación (o 

dinero en efectivo de la venta del pescado). Esta 

porción depende de la pesca de la embarcación. 

En tales casos, la tripulación suele tener menos de 

10 personas.

Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:

 (a) $100 o menos por viaje,

 (b) Dependiente de la pesca mínima de la 

embarcación y

 (c) Pagada únicamente por funciones adicionales 

(tales como maestro, ingeniero o cocinero para 

los cuales la remuneración suele ser pagada en 

efectivo).

Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:

(a) $100 o menos por viaje, 

(b) Dependiente de la pesca mínima de la 

embarcación y 

(c) Pagada únicamente por funciones adicionales 

(tales como maestro, ingeniero o cocinero para 

los cuales la remuneración suele ser pagada en 

efectivo).

Beneficios marginales. Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Esta cantidad se obtiene restando del 

valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta 

por ley. Sin embargo, en ciertos casos, corresponden reglas especiales para valorar los beneficios 

marginales.*** Vea la Publicación 15-B, en inglés, para detalles.

Gobiernos extranjeros y organizaciones 

internacionales.

Exenta. Exenta.

Servicio en el extranjero por ciudadanos de 

los Estados Unidos:

1. Como empleado del gobierno federal de los EE. 

UU.

Tal como los empleados federales que trabajan 

en los EE. UU.

Exenta. (Vea, además, Los empleados 

federales, más adelante).

2. Por empresas extranjeras asociadas o 

subsidiarias con patronos de los EE. UU. y otros 

patronos privados.

Exenta, a menos que (a) un patrono 

estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, 

conceda la protección del Seguro Social a 

ciudadanos estadounidenses empleados por sus 

empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias; o 

(b) sea un ciudadano de los EE. UU. que trabaja 

para un patrono estadounidense.

Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en 

un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo 

con un contrato en los EE. UU. o lo preste un 

empleado que trabaja en un barco cuando éste 

arriba en un puerto de los EE. UU. o (b) un 

ciudadano de los EE. UU. que trabaja para un 

patrono estadounidense (que no esté en un país 

contiguo con el cual los EE. UU. tiene un acuerdo 

sobre cómo se trata la compensación por 

desempleo) o para un patrono en las Islas 

Vírgenes Estadounidenses.

Empleados del gobierno (que no sea el 

gobierno federal).

Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas 

en Puerto Rico.

Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas 

en Puerto Rico.

Trabajo hecho en el hogar:

1. Por empleados conforme al derecho común. Tributable. Tributable.

2. Por empleados sujetos a las disposiciones 

estatutarias (vea el apartado 2).

Tributable, si se les pagan $100 o más en 

efectivo en un año.

Exenta.

Empleados en hospitales:

1. Médicos internos. Tributable. Exenta.

2. Pacientes empleados en hospitales. Tributable, exenta en el caso de los hospitales 

estatales o locales. Exenta.

Trabajadores domésticos:

Servicio doméstico en la residencia privada del 

patrono. Además, vea Servicio doméstico en 

clubes universitarios, fraternidades y 

hermandades femeninas (sororities), 

anteriormente.

Tributable, si se hacen los pagos en efectivo de 

$2,600 o más durante el año 2023. Exenta, si los 

servicios son prestados por un individuo menor 

de 18 años de edad durante cualquier porción del 

año natural y los servicios no son la ocupación 

principal del empleado.

Tributable, si el total de los salarios pagados en 

efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos

sus empleados domésticos) en cualquier 

trimestre natural del año actual o anterior.

Agentes de seguros o solicitadores:

1. Vendedores de seguros a tiempo completo. Tributable. Tributable, si es un empleado conforme al 

derecho común y si no es remunerado 

únicamente por comisiones.

*** Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la 

contribución al Seguro Social, al Medicare y al fondo federal para el desempleo (FUTA).

Página 26 Publicación 179 (2023)
Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)

Clases especiales de empleo y tipos 

especiales de paga

Contribuciones sobre la nómina

Para la contribución al Seguro Social y al 

Medicare (incluyendo la Contribución 

Adicional al Medicare, cuando los salarios 

pagados exceden de $200,000), la paga es:

Bajo la Ley Federal de Contribución para el 

Desempleo (FUTA), la paga es:

2. Otros vendedores de seguros de vida, 

accidente, etc. Tributable, solamente si es un empleado 

conforme al derecho común.

Tributable, si es un empleado conforme al 

derecho común y si no es remunerado 

únicamente por comisiones.

Interés no realizado sobre préstamos por 

debajo de la tasa correspondiente del 

mercado relacionados con la compensación y 

considerados descuento de emisión original. 

(Vea la sección 7872 del Código Federal de 

Rentas Internas y los reglamentos 

correspondientes para más detalles).

Vea la Publicación 15-A, en inglés. Vea la Publicación 15-A, en inglés.

Ministros de iglesias que ejercen como tal. Exenta. Exenta.

Pagos en especie:

1. A trabajadores domésticos o agropecuarios y a 

trabajadores que presten servicios no relacionados 

con el oficio o negocio del patrono.

Exenta. Exenta.

2. A ciertos vendedores comisionistas al detal a 

los cuales se les paga únicamente en efectivo a 

base de comisión.

Tributable. Tributable.

Organizaciones sin fines de lucro:

1. Organizaciones religiosas, docentes, 

caritativas, etc., del tipo descrito en la sección 

501(c)(3) y exentas de la contribución federal 

sobre ingresos conforme a la sección 501(a) del 

Código Federal de Rentas Internas.

Tributable, si la remuneración durante el año 

asciende a $100 o más. Las iglesias y ciertas 

organizaciones calificadas que están dirigidas por 

iglesias que por motivos religiosos se oponen al 

Seguro Social pueden solicitar que se les exima 

del pago de la contribución del patrono al Seguro 

Social y al Medicare. La solicitud se deberá hacer 

en el Formulario 8274, Certification by Churches 

and Qualified Church-Controlled Organizations 

Electing Exemption From Employer Social 

Security and Medicare Taxes, en inglés.

Exenta.

2. Corporaciones establecidas por el Congreso 

conforme a la sección 501(c) del Código Federal 

de Rentas Internas.

Tributable, si al empleado se le paga $100 o más 

en 1 año, a menos que sus servicios estén 

exentos conforme a la sección 3121(b)(5) o (6) 

del Código Federal de Rentas Internas.

Tributable, si al empleado se le paga $50 o más 

en 1 trimestre, a menos que sus servicios estén 

exentos conforme a la sección 3306(c)(6) del 

Código Federal de Rentas Internas.

3. Otras organizaciones exentas conforme a la 

sección 501(a) que no sean un plan de pensiones, 

de participación en los beneficios o un plan de 

bonificación en acciones descrito en la sección 

401(a) conforme a la sección 521 del Código 

Federal de Rentas Internas.

Tributable, si el empleado gana $100 o más en 1 

año.

Tributable, si al empleado se le paga $50 o más 

en 1 trimestre.

Socios colectivos:

Miembros bona fide de una sociedad colectiva. Exentos. Exentos.

Los empleados federales:

1. Miembros de las Fuerzas Armadas, voluntarios 

del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos 

para la Conservación, miembros de los Cuerpos de 

Trabajo y miembros del Programa Nacional de 

Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios.

Tributable. Exenta.

2. Todos los demás. Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar 

para el gobierno federal después de haber estado 

sin trabajar para éste durante más de 1 año (a no 

ser que la interrupción haya sido por servicio 

militar o de la reserva). Para otros empleados, por 

lo general, está sujeta a la contribución al 

Medicare.

Exenta, a menos que el trabajador sea un marino 

mercante que presta servicios en, o relacionados 

con, un barco estadounidense que es propiedad 

de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado 

por un agente general del Secretario de 

Comercio.

Publicación 179 (2023) Página 27
Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)

Clases especiales de empleo y tipos 

especiales de paga

Contribuciones sobre la nómina

Para la contribución al Seguro Social y al 

Medicare (incluyendo la Contribución 

Adicional al Medicare, cuando los salarios 

pagados exceden de $200,000), la paga es:

Bajo la Ley Federal de Contribución para el 

Desempleo (FUTA), la paga es:

Órdenes religiosas:

Miembros que, de acuerdo con las instrucciones 

que han recibido de la orden, prestan servicios:

1. En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o 

de una institución asociada.

Exenta, a menos que el miembro haya hecho un 

voto de pobreza y la orden religiosa, o una 

subdivisión independiente de ésta, opte 

irrevocablemente por la protección del seguro 

para todos su miembros activos.

Exenta.

2. En nombre de cualquier organización que no 

sea una de las que se han mencionado en el punto 

(1), anteriormente.

Tributable. Tributable.

Planes de retiro y de pensión o anualidad:

1. Aportaciones efectuadas por el patrono a un 

plan calificado.

Exenta. Exenta.

2. Aportaciones electivas del empleado y pagos 

diferidos a un plan que contiene un arreglo 

calificado de efectivo o remuneración diferida (por 

ejemplo, un plan 401(k)).

Tributable. Tributable.

3. Aportaciones efectuadas por el empleado a 

ciertas cuentas de reducción en el salario 

(SIMPLE).

Tributable. Tributable.

4. Aportaciones efectuadas por el patrono a 

ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a 

un plan simplificado de pensión del empleado 

(SEP).

Exenta, excepto por cantidades aportadas 

mediante un acuerdo de reducción en el salario 

(SEP).

Exenta, excepto por cantidades aportadas 

mediante un acuerdo de reducción en el salario 

(SEP).

5. Aportaciones efectuadas por el patrono a 

ciertos contratos para pagar anualidades descritos 

en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas 

Internas.

Tributable, si se paga mediante un acuerdo de 

reducción en el salario (por escrito o de otra 

manera).

Tributable, si se paga mediante un acuerdo de 

reducción en el salario (por escrito o de otra 

manera).

6. Reparticiones de planes calificados de retiro y 

de pensión y de ciertas anualidades descritas en la 

sección 403(b) del Código Federal de Rentas 

Internas.

Exenta. Exenta.

Vendedores:

1. Empleados conforme al derecho común. Tributable. Tributable.

2. Empleados estatutarios (referidos en el apartado 

2). Tributable.

Tributable, excepto para los agentes de seguro 

que trabajan a tiempo completo.

3. Individuos a quien la ley no los clasifica como 

empleados (agentes de bienes raíces y 

vendedores directos).

Exentos. Se tratan como trabajadores por cuenta propia si todos los pagos están directamente 

relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados 

independientes según acordado en el contrato escrito. Los vendedores directos tienen que estar en el 

negocio de venta de otros productos de consumo. El negocio de venta no puede estar localizado en un 

establecimiento permanente.

Indemnización por separación del empleo. Tributable. Tributable.

Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:

1. Conforme a la ley de compensación a 

trabajadores.

Exenta. Exenta.

2. Bajo ciertos planes patronales. Exenta después que transcurran 6 meses 

naturales, contados éstos a partir del primer mes 

que sigue al último mes en que el empleado 

trabajó para el patrono.

Exenta después que transcurran 6 meses 

naturales, contados éstos a partir del primer mes 

que sigue al último mes en que el empleado 

trabajó para el patrono.

3. Bajo planes que no son patronales. Exenta después que transcurran 6 meses 

naturales, contados éstos a partir del primer mes 

que sigue al último mes en que el empleado 

trabajó para el patrono.

Exenta después que transcurran 6 meses 

naturales, contados éstos a partir del primer mes 

que sigue al último mes en que el empleado 

trabajó para el patrono.

Página 28 Publicación 179 (2023)
Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)

Clases especiales de empleo y tipos 

especiales de paga

Contribuciones sobre la nómina

Para la contribución al Seguro Social y al 

Medicare (incluyendo la Contribución 

Adicional al Medicare, cuando los salarios 

pagados exceden de $200,000), la paga es:

Bajo la Ley Federal de Contribución para el 

Desempleo (FUTA), la paga es:

Estudiantes:

 1. Estudiante matriculado y que asiste 

regularmente a clases (con dedicación parcial, o su 

equivalente, al menos, mientras se dedica a un 

plan de estudios) y que presta servicios para una:

a. Escuela privada, institución de enseñanza 

superior o universidad.

Exenta. Exenta.

b. Organización auxiliar sin fines de lucro 

operada y controlada por una escuela, institución 

de enseñanza superior o universidad.

Exenta, a menos que los servicios estén 

amparados bajo un acuerdo hecho conforme a la 

sección 218 de la Ley del Seguro Social.

Exenta.

c. Escuela pública, institución de enseñanza 

superior o universidad.

Exenta, a menos que los servicios estén 

amparados bajo un acuerdo hecho conforme a la 

sección 218 de la Ley del Seguro Social.

Exenta.

2. Estudiante con dedicación completa que 

presta servicios a cambio de recibir crédito 

académico, así combinando su instrucción 

académica con su experiencia en el trabajo como 

parte esencial de su programa de estudios.

Tributable. Exenta, a menos que se haya establecido el 

programa para, o en nombre de, un patrono o un 

grupo de patronos.

3. Estudiante para enfermero que presta 

servicios de tiempo parcial por una paga 

insignificante en un hospital sólo para cumplir con 

los requisitos de su adiestramiento.

Exenta. Exenta.

4. Estudiante empleado por un campamento 

organizado.

Tributable. Exenta.

Beneficios suplementarios de la 

compensación por desempleo. Exentos bajo ciertas condiciones. Vea la Publicación 15-A, en inglés.

Propinas:

1. Si ascienden a $20 o más en un mes. Tributable. Tributable por el total de propinas declaradas por 

escrito al patrono.

2. Si ascienden a menos de $20 en un mes. Exenta. Exenta.

Compensación del seguro obrero. Exenta. Exenta.

Repartidores de periódicos menores de 18 

años de edad que efectúan entrega 

directamente al consumidor. Exenta. Exenta.

Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones

Si usted tiene preguntas sobre un 

asunto contributivo; si necesita 

ayuda para preparar su planilla; o 

si desea descargar publicaciones, 

formularios o instrucciones gratuitamente, acceda a IRS.gov/

Espanol para encontrar recursos 

que le pueden ayudar inmediatamente.

Cómo recibir respuestas a sus preguntas sobre la ley contributiva. 

En IRS.gov/Espanol puede obtener información actualizada de los 

acontecimientos y cambios más 

recientes y cambios a la ley contributiva.

• IRS.gov/Ayuda: Presenta una 

variedad de recursos que le 

ayudarán a recibir respuestas 

a las preguntas más comunes 

sobre las contribuciones.

• IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario Interactivo, un recurso 

que le realizará una serie de 

preguntas sobre diferentes temas relacionados con las 

contribuciones y le ofrecerá 

respuestas, basándose en los 

datos provistos por usted. La 

información contributiva sólo 

está disponible en inglés.

• También puede acceder a información relacionada con la 

ley contributiva desde su programa (software) de radicación electrónica.

¿Necesita a alguien que prepare su planilla? Hay varios tipos 

de preparadores de planillas, incluyendo agentes registrados, contadores públicos autorizados (CPA), 

contables y muchos otros que no 

tienen una credencial profesional. 

Si usted elije tener a alguien que le 

prepare la planilla, elija ese preparador sabiamente. Un preparador 

de contribuciones remunerado:

• Es primordialmente responsible de la exactitud sustancial 

de su planilla.

• Está requerido a firmar la planilla y

• Está requerido a incluir su número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en 

inglés).

Aunque el preparador de contribuciones siempre firma la planilla, recae sobre usted la responsabilidad de proveer toda la 

información requerida para que el 

preparador pueda preparar su planilla con exactitud. Cualquier persona que recibe remuneración por 

la preparación de planillas debe tener un conocimiento vasto de los 

asuntos contributivos. Para más información de cómo seleccionar un 

preparador de contribuciones, acceda a ¿Necesita a alguien que 

prepare su planilla de 

contribuciones? en IRS.gov.

Coronavirus. Acceda a IRS.gov/

Coronavirus y pulse sobre Español 

para enlaces e información sobre 

Publicación 179 (2023) Página 29
el impacto del coronavirus, así como información sobre el alivio contributivo disponible para individuos 

y familias, pequeños y grandes negocios y organizaciones sin fines 

de lucro.

Patronos pueden registrarse 

para utilizar los Servicios para 

Empresas por Internet (BSO). 

La Adminsitración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) 

ofrece servicios en SSA.gov/

Employer, en inglés, para obtener 

la radicación rápida y gratuita de 

los Formularios 499R-2/W-2PR 

disponibles para los contadores 

públicos autorizados (CPA), contadores, agentes registrados, e individuos que procesan el Formulario 

499R-2/W-2PR, C omprobante de 

Retención y el Formulario 

499R-2c/W-2cPR, Corrección al 

Comprobante de Retención. También puede encontrar información 

en español en SSA.gov/

espanol/bso/bsobienvenido.html.

Medios sociales del IRS. Acceda a IRS.gov/MediosSociales para 

ver una variedad de recursos y redes sociales que el IRS utiliza para 

compartir la información más reciente acerca de cambios a las 

contribuciones, alertas de estafas, 

iniciativas, productos y servicios. 

En el IRS, la privacidad y seguridad son nuestra máxima prioridad 

y utilizamos los medios sociales 

para compartir información pública 

con usted. No publique su número 

de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información 

confidencial en los sitios de medios sociales. Siempre proteja su 

identidad al usar cualquier sitio en 

las redes sociales.

Los siguientes canales del IRS 

en You Tube proveen videos breves e informativos sobre una variedad de temas contributivos en inglés, español y en el lenguaje de 

señas americano (ASL, por sus siglas en inglés).

• Youtube.com/IRSvideos.

• Youtube.com/

IRSvideosMultilingua.

• Youtube.com/IRSvideosASL.

Información contributiva en línea en otros idiomas. Aquellos 

contribuyentes cuya lengua materna no es el inglés pueden conseguir información en IRS.gov/

MyLanguage.

Servicio de intérprete gratuito 

por teléfono (OPI). El IRS en su 

compromiso de servir a nuestros 

clientes multilingües ofrece servicios de intérprete a través del teléfono (OPI, por sus siglas en inglés). El servicio OPI es un 

programa financiado por el gobierno federal y está disponible en los 

Centros de Asistencia al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés), otras oficinas del IRS y todos 

los centros VITA/TCE para la preparación de planillas. El servicio 

OPI está disponible en más de 350 

idiomas.

Línea de ayuda de accesibilidad 

disponible para contribuyentes 

con discapacidades. Los contribuyentes que necesitan información sobre nuestros servicios de 

accesibilidad pueden llamar al 

833-690-0598. La línea de ayuda 

de accesibilidad puede responder 

preguntas relacionadas con los 

productos y servicios de accesibilidad, actuales y futuros, disponibles en formatos de medios de comunicación alternativos (por 

ejemplo, braille, letra de imprenta 

grande, archivo de audio, etcétera). La línea de ayuda de accesibilidad no tiene acceso a su cuenta 

del IRS. Para ayuda con la ley contributiva, reembolsos o preguntas 

relacionadas con su cuenta, acceda a IRS.gov/Ayuda.

Cómo preparar y radicar su planilla de contribuciones. Acceda 

a IRS.gov/EmploymentEfile, en inglés, para más información sobre 

cómo radicar su planilla de contribuciones sobre la nómina por medios electrónicamente.

Cómo obtener publicaciones e 

instrucciones de contribuciones en formato de libro electrónico (eBook). Usted también 

puede descargar y ver publicaciones e instrucciones contributivas 

de mucho interés (incluida la Publicación 179) en formato de libro 

electrónico (eBook) por medio de 

sus dispositivos móviles sin costo 

alguno en IRS.gov/eBooks, en inglés.

Nota: Los eBook del IRS se 

han probado usando la aplicación 

iBooks de Apple para iPad. Nuestros libros electrónicos no se han 

probado en otros lectores dedicados de eBook y la funcionalidad de 

eBook pudiese no funcionar según 

lo previsto.

Cómo obtener una transcripción (trasunto) o copia de la 

planilla. Usted puede obtener una 

copia de su trasunto (transcripción) o una copia de su planilla de 

contribuciones llamando al 

800-829-4933 o enviando el Formulario 4506-T, Request for Transcript of Tax Return (Solicitud de 

transcripción de la declaración de 

impuestos) o el Formulario 

4506(sp), Solicitud de Copia de la 

Declaración de Impuestos, por correo al IRS.

Cómo resolver los asuntos contributivos relacionados con el 

robo de identidad. 

• El robo de identidad relacionado con las contribuciones 

sucede cuando alguien roba 

su información personal para 

cometer fraude contributivo. 

Sus contribuciones se pueden 

ver afectadas si su número de 

identificación patronal (EIN) 

es utilizado para radicar una 

planilla de contribuciones 

fraudulenta o para reclamar 

un reembolso o crédito.

• El IRS no inicia comunicaciones con los contribuyentes 

por medio de correo electrónico, ni por teléfono o redes sociales para pedirles información personal ni financiera. 

Esto incluye peticiones de números de identificación personal (PIN), contraseñas, o información similar para tarjetas 

de crédito, bancos u otras 

cuentas financieras.

• Acceda a IRS.gov/

RoboDeIdentidad, el Centro 

informativo del IRS sobre el 

Robo de Identidad en línea, 

para información sobre el robo de identidad y seguridad 

de datos para los contribuyentes, profesionales de contribuciones y negocios. Si ha perdido o si le han robado su EIN 

o si sospecha que es víctima 

de robo de identidad relacionado con las contribuciones, 

usted puede saber qué pasos 

debe tomar.

Cómo efectuar un pago de contribución. Acceda a IRS.gov/

Pagos para obtener información de 

cómo efectuar un pago usando 

cualquiera de las siguientes opciones.

• Tarjeta de débito o crédito: 

Escoja un tramitador aprobado para pagar en línea o por 

teléfono.

• Retiro electrónico de fondos: 

Programe un pago cuando radique su planilla de contribuciones federales utilizando un 

programa (software) para la 

preparación de planillas de 

contribuciones o por medio de 

un preparador profesional.

• Sistema de pago electrónico 

de la contribución federal 

(EFTPS): La mejor opción para los negocios. Este sistema 

requiere inscripción en dicho 

sistema.

• Cheque o giro: Envíe su pago 

a la dirección indicada en la 

notificación o carta que recibió o en las instrucciones del 

formulario de contribuciones 

que radicó.

• Pago el mismo día por medio 

de una transferencia 

electrónica: Puede efectuar 

un pago el mismo día por medio de una transferencia electrónica desde su institución financiera. Consulte con su 

institución financiera con respecto a la disponibilidad, los 

plazos y el costo.

Nota: El IRS utiliza la tecnología más avanzada de codificación 

para asegurar que los pagos electrónicos que usted haga en línea, 

por teléfono o desde un dispositivo 

móvil usando la aplicación IRS2Go 

sean seguros y confiables. Efectuar pagos electrónicamente no toma mucho tiempo, es fácil y éstos 

se tramitan mucho más rápido que 

enviar un cheque o giro por correo.

¿Qué ocurre si no puedo pagar 

ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos 

para ver información sobre las siguientes opciones:

• Solicite un plan de pagos por 

Internet (IRS.gov/OPA y pulse 

sobre Español) para cumplir 

con su obligación contributiva 

en plazos mensuales si no 

puede pagar la totalidad de 

sus contribuciones adeudadas en el momento. Una vez 

complete el proceso a través 

de Internet, recibirá un aviso 

inmediatamente si su acuerdo 

se ha aprobado.

• Use el Offer in Compromise 

Pre-Qualifier (Verificación preliminar para el ofrecimiento de 

transacción), disponible en inglés, para ver si puede liquidar su deuda contributiva por 

una cantidad menor a la cantidad que usted adeuda. Para 

más información acerca del 

programa de ofrecimiento de 

transacción, acceda a 

IRS.gov/OIC y pulse sobre 

Español.

Información para entender un 

aviso o carta que haya recibido 

del IRS. Acceda a IRS.gov/Avisos 

para obtener información adicional 

sobre cómo responder a un aviso o 

carta que recibió de parte del IRS.

Cómo comunicarse con la oficina local del IRS. Tenga en cuenta que puede obtener respuestas a 

muchas preguntas en IRS.gov/

Espanol sin tener que ir a un Centro de Ayuda al Contribuyente 

(TAC, por sus siglas en inglés). Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver información relacionada con temas 

sobre los cuales la mayoría de las 

personas tienen preguntas. Si todavía necesita ayuda, los TAC del 

Página 30 Publicación 179 (2023)
IRS proveen ayuda cuando un 

asunto relacionado con las contribuciones no puede ser tramitado 

en Internet o por teléfono. Todos 

los TAC ahora proveen servicios 

con cita previa, así usted sabrá de 

antemano que podrá recibir los 

servicios que necesita sin largos 

tiempos de espera. Acceda a 

IRS.gov/es/Help/Contact-YourLocal-IRS-Office, en español, y 

luego pulse sobre Encuentre un 

Centro de Asistencia de TAC para 

encontrar el TAC más cercano a 

usted, sus horas de operación, los 

servicios que ofrece y las opciones 

para hacer citas previo a su visita. 

O, en la aplicación IRS2Go, escoja 

la opción Comuníquese Con Nosotros que se encuentra bajo la 

pestaña Conectarse y luego pulse 

sobre Oficinas Locales.

El Servicio del 

Defensor del 

Contribuyente (TAS) 

está aquí para 

ayudarlo

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés), es una organización independiente dentro del IRS que 

ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como contribuyentes. El deber de TAS es asegurar que a cada contribuyente se le 

trate de forma justa, y que usted 

conozca y entienda sus derechos 

conforme a la Carta de Derechos 

del Contribuyente.

¿Cómo puede aprender 

sobre sus derechos 

como contribuyente?

La Carta de Derechos del Contribuyente describe diez derechos 

básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS. Los 

recursos de TAS, disponibles en 

inglés en 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le 

pueden ayudar a entender lo que 

estos derechos significan para usted y cómo aplican a su situación. 

Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.

¿Qué puede hacer TAS 

por usted?

TAS le puede ayudar a resolver 

problemas que no ha podido resolver usted mismo con el IRS. Además, su servicio es gratis. Si usted 

reúne los requisitos para recibir la 

ayuda de TAS, se le asignará un 

defensor quien trabajará con usted 

durante todo el proceso y hará lo 

posible para resolver su asunto. 

TAS le puede ayudar si:

• Su problema le causa problemas financieros a usted, a su 

familia o a su negocio;

• Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una 

acción adversa inmediata; o

• Usted ha intentado comunicarse con el IRS en múltiples 

ocasiones, pero nadie le ha 

respondido, o el IRS no le ha 

respondido para la fecha prometida.

¿Cómo se puede 

comunicar con TAS?

TAS tiene oficinas en cada estado, 

el Distrito de Columbia y Puerto 

Rico. El número telefónico de su 

defensor local se encuentra en su 

guía telefónica local y también en 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/

Contact-Us. También, puede llamar al 877-777-4778.

¿De qué otra manera 

ayuda TAS a los 

contribuyentes?

TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a 

muchos contribuyentes. Si usted 

conoce alguno de estos asuntos, 

infórmele a TAS en la página 

IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. La aplicación SAMS sólo 

está disponible en inglés.

TAS le puede proveer una variedad de información a los profesionales en contribuciones, incluyendo información y guías acerca 

de desarrollos recientes en la ley 

contributiva, programas de TAS y 

maneras para dejarle saber a TAS 

acerca de problemas de gran escala que usted haya encontrado en 

su práctica.

Talleres para 

Contribuyentes de 

Bajos Ingresos 

(LITC)

Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos lngresos 

(LITC, por sus siglas en inglés) son 

independientes del IRS. Los LITC 

representan a las personas cuyos 

ingresos estén por debajo de cierto 

nivel y que necesitan resolver problemas contributivos con el IRS, 

tales como auditorías, apelaciones 

y problemas asociados con el cobro de contribuciones. Además, 

estos talleres pueden proveer información sobre los derechos y 

responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para 

aquellas personas que hablan inglés como segundo idioma. Los 

servicios se ofrecen de manera 

gratuita o a bajo costo para los 

contribuyentes que reúnan los requisitos. Para localizar un taller 

cerca de usted, acceda a 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/

About-Us/Low-Income-TaxpayerClinics-LITC, o vea la Publicación 

4134(SP), Lista de las Clínicas 

para Contribuyentes de Bajos 

lngresos, en español.

Publicación 179 (2023) Página 31
Para ayudarnos a desarrollar un índice más amplio, por favor, déjenos saber si desea hacer 

sugerencias para añadirlas al índice. Vea Comentarios y sugerencias en la Introducción de esta 

publicación para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.

Índice

A

Acontecimientos futuros 1

Administración del Seguro 

Social (SSA):

Ayuda para radicar 

documentos ante la SSA 6

Ajustes a los Formularios 

941-PR, 944(SP) o 943-PR:

Ajustes del período en 

curso 21

Ajustes de períodos anteriores 

a los Formularios 941-PR, 

944(SP) o 943-PR 21

Cambio en el proceso para 

hacer ajustes libres de 

intereses 21

Excepciones a las correcciones 

de las contribuciones sobre 

la nómina libres de 

intereses 22

Planillas para ajustes de 

períodos anteriores 21

Proceso para hacer ajustes a 

las contribuciones sobre la 

nómina 21

Recaudación de las 

contribuciones retenidas de 

menos de los 

empleados 22

Reintegro de cantidades 

incorrectamente retenidas 

de los empleados 22

Ayuda contributiva 29

Ayuda provista por el IRS 8

B

Beneficios marginales 10

Cuándo los beneficios 

marginales tributables se 

tratan como pagados 11

Depósito de la contribución 

sobre los beneficios 

marginales 11

Regla especial en el caso de 

beneficios marginales 

proporcionados en 

noviembre y diciembre 11

Retención de las 

contribuciones al Seguro 

Social y al Medicare sobre 

los beneficios 

marginales 11

Valorización de vehículos 

proporcionados a los 

empleados 11

C

Cálculo de las contribuciones al 

Seguro Social, al Medicare y 

al FUTA 14

Compensación por 

enfermedad 14

Contribución Adicional al 

Medicare 14

Contribuciones al Seguro 

Social y al Medicare 14

Contribuciones pagadas por el 

patrono 14

Deducción de la 

contribución 14

Patronos domésticos y 

agropecuarios 14

Calendario 5

Clasificación errónea de 

empleados 8

Compañías subsidiarias 

calificadas conforme al 

subcapítulo S:

QSubs 6

Compensación por 

enfermedad 10

Contratación de nuevos 

empleados 5

Contratistas independientes 7

Contribución al Seguro Social y 

al Medicare por trabajo 

agropecuario 12

El requisito de los $150 o 

$2,500 12

Excepciones al requisito de los 

$150 o $2,500 12

Contribución al Seguro Social y 

al Medicare por trabajo 

doméstico 12

Contribución FUTA 14

Contribuciones al Seguro 

Social y al Medicare para 

2023 13

Contribuciones sobre los 

ingresos de Puerto Rico 6

D

Depósito de las contribuciones 

al Seguro Social y al 

Medicare, requisitos de:

Ajustes a las contribuciones del 

período retroactivo 16

Aplicación de los itinerarios 

mensuales y 

bisemanales 17

Cuándo se tienen que hacer los 

depósitos 16

Depósitos adeudados en días 

laborables solamente 17

Depósitos, cuándo se 

hacen 15

Días feriados oficiales 17

Ejemplo de itinerario 

mensual 17

Ejemplo de las reglas de 

depósito de itinerario 

mensual y bisemanal para 

patronos de empleados 

agropecuarios 17

Ejemplo de las reglas de 

depósito de itinerario 

mensual y bisemanal para 

patronos de empleados no 

agropecuarios 17

Fecha compensatoria para una 

cantidad depositada de 

menos 18

Formularios 941-X (PR), 943-X 

(PR), 944-X (SP) 16

Patronos de empleados 

agropecuarios nuevos 17

Patronos nuevos 16

Período de depósito 16

Período de depósito de 

itinerario bisemanal que 

abarca 2 trimestres 17

Período retroactivo para 

patronos de empleados 

agropecuarios 16

Período retroactivo para 

patronos de empleados no 

agropecuarios 16

Regla de depositar $100,000 el 

próximo día 18

Regla de depósito de itinerario 

mensual 16

Regla de la exactitud de los 

depósitos 18

Reglas para los depositantes 

de itinerario bisemanal 16

Requisito de los $2,500 15

Depósito de las contribuciones 

al Seguro Social y al 

Medicare, requisitos de:

Patronos que tienen empleados 

tanto agropecuarios como 

no agropecuarios 18

Depósito de las contribuciones 

al Seguro Social y al seguro 

Medicare, requisitos de:

Ejemplo de itinerario 

bisemanal 17

Depósitos de la contribución al 

Seguro Social y al Medicare, 

cómo se hacen 18

Opción de pago el mismo 

día 19

Reclamación de créditos por 

pagos en exceso 19

Registro de depósitos 19

Requisito de depósito 

electrónico 18

Depósitos de la contribución al 

Seguro Social y al Medicare, 

cómo se hacen:

Cuando usted recibe su 

EIN 18

Depósitos de la contribución al 

Seguro Social y al seguro 

Medicare, cómo se hacen:

Depósitos hechos a tiempo 19

Discrepancias entre los 

Formularios 941-PR o 

944(SP) y los Formularios 

499R-2/W-2PR 5

E

Elegibilidad para empleo 6

Empleado:

Conforme al derecho común 7

Definición 7

Estatutarios 7

Empleado doméstico:

Requisito de los $2,600 13

Empleados:

Clasificación errónea de 

empleados 8

Enjuiciamiento penal 20

Entidades no consideradas 

como separadas de sus 

dueños 6

Exención, disposiciones de 8

Especialista en servicios 

técnicos 8

F

Formulario:

SS-4(sp) 9

SS-5-SP 5, 9

SS-8SP 8

Fotografías de niños 

desaparecidos 5

FUTA:

Ley Federal de Contribución 

para el Desempleo 

(FUTA) 13

Reducción en el crédito contra 

la contribución FUTA 14

G

Gastos de viaje y gastos 

comerciales 10

I

Individuos que no son 

empleados estatutarios 7

Agentes de bienes inmuebles 

autorizados 8

Personas a quienes se les paga 

por acompañar y 

posiblemente cuidar a 

otras 8

Vendedores directos 8

Introducción 6

L

Líder de cuadrilla 

agropecuaria 7

Los Formularios 499R-2/W-2PR 

y W-3PR 22

Problemas con la radicación 

electrónica 23

Radicación de Formularios 

499R-2/W-2PR ante el 

Departamento de 

Hacienda 23

Solicitud de exención de 

radicación de planillas 

informativas por medios 

electrónicos 23

M

Mantenimiento de récords 5

Medios electrónicos, pago y 

radicación por 4

Multas relacionadas con los 

depósitos de la contribución 

al Seguro Social y al 

Medicare 19

Multa por recuperación del 

fondo fiduciario 19

Multa “promediada” por no 

depositar 20

Orden en que se aplican los 

depósitos 19

Multas relacionadas con los 

depósitos de la contribución 

al Seguro Social y al 

Medicare:

Agentes de reportación 19

Multas relacionadas con los 

depósitos de la contribución 

al Seguro Social y al seguro 

Medicare:

Regla especial para los que 

radicaron el Formulario 

944(SP) anteriormente 19

N

Negocio perteneciente y 

administrado por 

cónyuges 8

Excepción: Empresa conjunta 

calificada 8

Página 32 Publicación 179 (2023)
Número de identificación 

patronal(EIN) 9

Número de Seguro Social 

(SSN) 9

Número de Seguro Social (SSN) 

del empleado 9

Cómo solicitar una tarjeta de 

Seguro Social 9

Dónde se obtienen los 

formularios 9

Escriba correctamente el 

nombre y número de Seguro 

Social del empleado 9

ITIN, número de identificación 

de contribuyente 

individual 10

Radicación del Formulario 

499R-2/W-2PR sin el 

SSN 9

SSNVS, inscripción para el 

servicio 9

Tarjeta de Seguro Social del 

empleado 9

Verificación de los números de 

Seguro Social 9

P

Pagos hechos con tarjeta de 

crédito o débito 4

Pagos por medios 

electrónicos 4

Pagos que no se consideran 

salarios:

Empleado doméstico 13

Transportación (beneficios de 

transporte) 13

Pagos rechazados 5

Pagos y depósitos de la 

contribución FUTA 15

Depósitos 15

Empleados domésticos 15

Formulario 940-PR 15

Tasa de la contribución 15

Trabajadores 

agropecuarios 15

Patrono, definición 7

Planillas para patronos:

Declaración anual y pago de la 

contribución federal para el 

desempleo (contribución

FUTA) 21

Formulario 944(SP) 20

Multas por no radicar y por no 

pagar 21

Patrono sucesor 21

Patrono sucesor, crédito 

especial 21

Patronos de empleados 

domésticos que declaran las 

contribuciones al Seguro 

Social y al Medicare 20

Patronos de trabajadores 

agropecuarios 20

Patronos que no son patronos 

agropecuarios 20

Programa de acuerdo 

voluntario para la 

clasificación de trabajadores 

(VCSP) 8

Propinas 11

Formulario 4070(sp) 11

Formulario 4070A(sp) 11

Informe de propinas 12

Recaudación de las 

contribuciones sobre las 

propinas 11

Regla de disposición 11

Proyectos cinematográficos 14

Publicación 5146 5

R

Radicación por medios 

electrónicos 4

Recordatorios 2

Definición de matrimonio 3

Depósito electrónico, las 

contribuciones tienen que 

ser depositadas por medio 

de la transferencia 

electrónica de fondos 4

Dirección, cambio de 4

Formulario 944(sp), aviso 

escrito para radicar el 4

Nómina, externalización de las 

obligaciones de la 

nómina 3

Parte responsable, cambio 

de 4

Récords 5

Reglas especiales para varias 

clases de servicios y de 

pagos 24

Retención de la contribución 

federal sobre ingresos 23

S

Salarios en efectivo 13

Salarios sujetos a la 

contribución:

Compensaciones sujetas a la 

contribución 10

Servicios de entrega 

privados 5

Solicitud de un número de 

identificación patronal (EIN) 

en línea 5

T

Tarjetas de crédito o débito, 

pagos hechos con 4

Trabajo doméstico 12

V

Visa H-2A 15

Remuneración pagada a 

trabajadores agropecuarios 

con visa H-2A 12

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