El Proceso de Cobro del IRS

Publicación 594 (sp)

Esta publicación proporciona una descripción general del proceso de cobro del IRS. El proceso 

de cobro es una serie de acciones que el IRS puede tomar para recaudar los impuestos que 

usted adeuda, si no los paga voluntariamente. El proceso de cobro se iniciará, si usted no 

efectúa los pagos requeridos en su totalidad y oportunamente, después de recibir su factura.

Por favor, tenga en cuenta que esta publicación es sólo para información y puede no explicar 

todos los escenarios del cobro de los impuestos. También, no es un análisis técnico de la ley 

tributaria y no incluye una explicación detallada de sus derechos. Para obtener una explicación 

de sus derechos, por favor vea la Publicación 1 (sp), Derechos del Contribuyente.

Si usted tiene preguntas o necesita ayuda

Por favor, visite IRS.gov/espanol para todas sus necesidades tributarias. Puede obtener 

respuestas a sus preguntas tributarias del Asistente Tributario Interactivo, en www.irs.gov/

es/help/ITA. También puede visitar www.irs.gov/forms (en inglés) para obtener todos los 

formularios y publicaciones tributarios del IRS mencionados aquí y el portal de videos del 

IRS en www.irsvideos.gov para ver videos informativos sobre una variedad de temas en esta 

publicación.

También puede visitar su oficina local del IRS o llamar al número en su factura para obtener 

ayuda. Si usted no tiene la factura, por favor visite la página www.irs.gov/pagos para obtener 

las opciones de pago o llame al 800-829-1040 (personas físicas) o al 800-829-4933 (negocios). 

Consulte los servicios locales y el horario de operaciones en www.irs.gov/citas.

Publication 594 (sp) (Rev. 5-2024) Catalog Number 10975G Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov

Resumen: Presentar una declaración de impuestos, facturación y cobro �����������������������������2

Pasos generales desde la facturación hasta el cobro Usted presenta su declaración de impuestos ��������������2

Lo que debe hacer cuando reciba una factura del IRS ����������������������������������������������������������������������������������2

A quién comunicarse para obtener ayuda �����������������������������������������������������������������������������������������������������2

Formas de pago de sus impuestos �������������������������������������������������������������������������������������������3

Opciones para pagar en su totalidad �������������������������������������������������������������������������������������������������������������3

Opciones si no puede pagar en su totalidad ahora Solicitar un Plan de Pagos a Plazos

(Acuerdo de Pago) �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������3

Si no puede pagar en este momento �������������������������������������������������������������������������������������������������������������4

Cuánto tiempo tenemos para cobrar los impuestos ���������������������������������������������������������������������������������������4

Cómo apelar una decisión del IRS �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������5

Si usted no paga oportunamente:

Cómo entender las acciones de cobro �������������������������������������������������������������������������������������6

Acciones de cobro en detalle �����������������������������������������������������������������������������������������������������6

Gravamen por el Impuesto Federal: Una reclamación legal contra la propiedad ��������������������������������������������6

Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal: Proporciona aviso público a los acreedores

que existe un gravamen ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������6

Embargo: Incautación de la propiedad �����������������������������������������������������������������������������������������������������������8

Emplazamiento: Se utiliza para asegurar la confidencialidad de la información ��������������������������������������������10

Acciones del IRS que afectan a los pasaportes �������������������������������������������������������������������������������������������10

Información para los Contribuyentes asignados a una Agencia Privada de Cobros ����������11

Información para empleadores: Cobro del impuesto sobre la nómina

(por razón del empleo) ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������11

Información Adicional ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������12
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Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

Resumen: Presentar una declaración de 

impuestos, facturación y cobro

Después de presentar su declaración de impuestos y/o 

tomarse una decisión final estableciendo su impuesto correcto, 

registramos la cantidad en nuestros registros. Si usted adeuda, 

le enviaremos una factura por la cantidad adeudada, incluyendo 

cualquier multa e intereses. Si usted no paga o hace arreglos 

para saldar la cantidad que adeuda, podemos tomar las acciones 

de cobro para recaudar la deuda. Nuestro objetivo es trabajar 

con usted para resolver su deuda antes de tomar las acciones de 

cobro. Si su factura es por un pago individual de responsabilidad 

compartida como resultado de la Ley del Cuidado de la 

Salud, el monto de la deuda no está sujeto a la multa por no 

pagar, embargos o presentación de un Aviso de Gravamen 

por el Impuesto Federal. Sin embargo, los intereses seguirán 

acumulándose y el IRS puede compensar los reembolsos de 

impuestos federales, hasta que el saldo se pague en su totalidad.

➜ Pasos generales desde la facturación hasta el cobro 

Usted presenta su declaración de impuestos

La mayoría de las declaraciones se presentan anualmente (por el 

15 de abril) o trimestralmente (empresas con empleados).

1. Si usted adeuda impuestos, le enviaremos 

una factura. Esta es su primera factura por el 

impuesto adeudado. En base a su declaración, 

calcularemos cuánto impuesto usted adeuda, 

más cualquier multa e intereses.

2. Si usted no paga su primera factura, le 

enviaremos por lo menos una factura más. 

Recuerde, los intereses y las multas seguirán 

acumulándose según corresponda, hasta que 

pague la cantidad adeudada en su totalidad.

3. Si usted aún no paga después de recibir su 

factura final, iniciaremos las acciones de cobro.

Las acciones de cobro pueden variar, desde 

aplicar sus reembolsos de años tributarios 

posteriores para pagar la deuda (hasta pagarla 

por completo) a la confiscación de sus bienes y 

propiedades. Esto podría incluir una visita de un 

Funcionario de Cobro de Impuestos a su hogar 

o negocio. Consulte www.irs.gov/es/newsroom/

how-to-know-if-its-really-the-irs

➜ Lo que debe hacer cuando reciba una factura del IRS

Si usted está de acuerdo con la información en la factura, pague 

la cantidad completa antes de la fecha de vencimiento. Si usted 

no puede pagar la cantidad adeudada en su totalidad, pague todo 

lo que pueda y visite www.irs.gov/pagos para considerar nuestras 

opciones de pago en línea. Nuestras opciones de pago en línea 

incluyen el Acuerdo de Pagos a Plazos en Línea, que le permite 

establecer un plan de pagos a plazos en línea. Si no reúne los 

requisitos para nuestras opciones de pago en línea, comuníquese 

con nosotros inmediatamente al número de teléfono en su factura 

para explicar su situación. Usted deberá tener su información 

financiera disponible durante la llamada, incluso sus ingresos y 

gastos mensuales. En base a su capacidad de pago, podemos 

proporcionarle opciones alternativas de pago, tales como 

establecer un plan de pagos a plazos.

Si está en desacuerdo con la información en la factura, llame al 

número en la factura o visite su oficina local del IRS. Asegúrese 

de tener una copia de la factura y cualesquiera declaraciones de 

impuestos, cheques cancelados u otros registros que nos ayude 

a entender por qué usted cree que su factura es incorrecta. Si 

encontramos que usted tiene razón, ajustaremos su cuenta y si 

es necesario, le enviaremos una factura revisada.

Si usted no paga la cantidad adeudada o nos dice por qué está 

en desacuerdo con ella, podemos tomar las acciones de cobro.

Si usted está en bancarrota, por favor avísenos inmediatamente. 

La bancarrota tal vez no elimine su deuda tributaria, pero 

podemos detener el cobro de la misma temporalmente. Llame 

al número en su factura o al 800-973-0424. Tenga disponible 

la siguiente información: la ubicación del tribunal, fecha de la 

bancarrota, capítulo y número de la bancarrota.

➜ A quién comunicarse para obtener ayuda 

Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en 

inglés)

Haga en www.irs.gov/espanol su primera parada para sus 

necesidades tributarias. Puede encontrar respuestas con el 

Asistente Tributario Interactivo en www.irs.gov/es/help/ITA. Por 

favor, no dude en comunicarse con nosotros si tiene preguntas. 

Llame al número en su factura o al 800-829-1040 (personas 

físicas) o al 800-829-4933 (negocios). También puede visitar su 

oficina local del IRS para hablar con un representante del IRS en 

persona. También puede encontrar respuestas a sus preguntas 

en IRS.gov/espanol.

Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus 

siglas en inglés)

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus 

siglas en inglés), es una organización dentro del Servicio de 

Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés), que ayuda a 

los contribuyentes y protege sus derechos. Ellos ayudan a los 

contribuyentes cuyos problemas con el IRS les está causando 

dificultades financieras, quienes han tratado, pero no han logrado 

resolver sus problemas con el IRS, o creen que un sistema o 

procedimiento del IRS no está funcionando como debiera. Su 

servicio es gratuito. El número de su defensor local está en 

es.taxpayeradvocate.irs.gov, y en su directorio local. También 

puede llamarlos al 877-777-4778. Para más información sobre 

el TAS y sus derechos conforme a la Carta de Derechos del 

Contribuyente, visite es.taxpayeradvocate.irs.gov.

Fuentes de ayuda para los contribuyentes

Puede obtener ayuda de personas y organizaciones que son 

independientes del IRS. Para encontrar la ubicación más 

cercana a usted, puede consultar la Publicación 4134 (sp), 

Lista de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos, 

en www.irs.gov/espanol. También, vea la página de las LITC en 

es.taxpayeradvocate.irs.gov/about-us/low-income-taxpayerclinics-litc/. La ayuda también puede estar disponible de 

un sistema de referidos operado por un colegio estatal de 

abogados, una sociedad de contadores estatal o local o agentes 

registrados, u otra organización de profesionales de impuestos 

sin fines de lucro. La decisión de obtener ayuda de cualquiera 

de estas personas y organizaciones no resultará en el IRS dar un 

trato preferencial en el manejo del asunto, disputa o problema.
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Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

Formas de pago de sus impuestos

Para explorar todas sus opciones de pago, visite www.irs.

gov/pagos. Para minimizar los intereses y las multas, le 

recomendamos pagar sus impuestos en su totalidad. Sin 

embargo, si usted no puede pagar en su totalidad, usted 

puede solicitar un Plan de Pagos a Plazos o un Ofrecimiento 

de Transacción. Estos planes de pago le permiten pagar los 

impuestos por plazos a lo largo del tiempo, pagar menos de lo 

que adeuda, o los dos. También es importante mantenerse al día 

con los pagos de impuestos futuros. Esto significa, efectuar sus 

pagos de impuestos estimados, pagos de impuestos retenidos, o 

depósitos de impuestos federales, tal como lo exige la ley.

➜ Opciones para pagar en su totalidad

Pagos electrónicos

Ofrecemos varias opciones de pago electrónico. Puede pagar en 

línea, por teléfono o desde su dispositivo móvil con la aplicación 

IRS2Go. Visite www.irs.gov/pagos para las opciones de pago, 

números de teléfono y maneras seguras y fáciles de pagar sus 

impuestos.

Cuenta en línea

Las personas físicas pueden realizar pagos desde su cuenta 

bancaria a través de la cuenta en línea. Visite www.irs.gov/cuenta

para inscribirse hoy y ver toda la información disponible.

Direct Pay del IRS

Direct Pay del IRS es gratis y está disponible para los 

contribuyentes individuales en www.irs.gov/pagodirecto, donde 

puede pagar sus impuestos de forma segura y directamente de 

sus cuentas corrientes o cuentas de ahorros, sin ninguna tarifa 

o inscripción previa. Programe los pagos hasta con 30 días de 

antelación y reciba una confirmación instantánea de que ha 

enviado su pago.

Tarjeta de débito o crédito

Puede pagar sus impuestos con tarjeta de débito o crédito. 

Tanto los contribuyentes que presentan en papel como los que 

presentan electrónicamente, pueden pagar sus impuestos por 

teléfono o en línea mediante cualquiera de los tramitadores 

autorizados de tarjetas de crédito y débito. Aunque el IRS no 

cobra una tarifa por este servicio, los tramitadores de tarjetas 

sí cobran. Visite www.irs.gov/pagos para obtener los nombres 

de los tramitadores autorizados de tarjetas y sus números de 

teléfono.

IRS2Go

Para pagar sus impuestos federales rápidamente sobre la 

marcha, utilice la aplicación móvil IRS2Go. IRS2Go proporciona 

fácil acceso a Direct Pay, ofreciéndole una manera gratuita y 

segura de pagar directamente desde su cuenta corriente o de 

ahorros. También puede efectuar un pago con tarjeta de débito 

o crédito mediante un tramitador aprobado de pagos, por una 

tarifa. Vea más información en www.irs.gov/es/help/irs2goapp.

Sistema de pago electrónico del impuesto federal

El Sistema de pago electrónico del impuesto federal es un 

servicio gratuito que brinda a los contribuyentes una manera 

segura y conveniente de pagar los impuestos personales y del 

negocio por teléfono o en línea. Para inscribirse o para obtener 

más información, visite www.irs.gov/sistemaeftps o llame al 800-

555-4477.

Dinero en efectivo

Los contribuyentes sin cuentas bancarias o si el dinero en efectivo 

es su única opción, pueden pagar utilizando la nueva opción de 

pago en efectivo mediante un socio minorista. Ya que esta opción 

involucra un proceso de tres pasos, el IRS urge a los contribuyentes 

elegir esta opción para iniciar el proceso mucho antes de la fecha 

límite de los impuestos, para evitar los cargos de intereses y multas. 

El IRS ofrece esta opción en colaboración con nuestros socios 

de confianza en los establecimientos minoristas participantes en 

los 50 estados, incluido Puerto Rico. Los detalles, incluyendo las 

respuestas a preguntas frecuentes, están disponibles en www.irs.

gov/es/payments/pay-with-cash-at-a-retail-partner.

Pagar por correo

Puede enviarnos un cheque a la dirección indicada en su aviso. 

Haga los cheques pagaderos al Department of the Treasury

(Departamento del Tesoro).

➜ Opciones si no puede pagar en su totalidad ahora 

Solicitar un Plan de Pagos a Plazos (Acuerdo de Pago)

Un Plan de Pagos a Plazos con el IRS, significa que le 

permitiremos efectuar pagos periódicos más pequeños, a lo largo 

del tiempo, si usted no puede pagar el saldo completo de una 

vez. Un cargo administrativo se aplica para establecer todo plan 

de pagos a plazos de más de 180 días. Hay varias maneras de 

solicitar un Plan de Pagos a Plazos:

• En línea, utilizando la Solicitud Electrónica para el Acuerdo 

de Pagos a Plazos, en www.irs.gov/plandepago. Puede 

solicitar en línea para un cargo administrativo reducido si el 

total de saldo combinado del impuesto personal sobre los 

ingresos, multas y los intereses que adeuda es $50,000 o 

menos. Además, las personas físicas que adeuden hasta 

$100,000 pueden solicitar un plan de pagos a corto plazo de 

hasta 180 días. Si usted es dueño de un negocio y adeuda 

$25,000 o menos en la combinación de impuestos sobre la 

nómina, multas e intereses para el año calendario actual y 

anterior, también puede utilizar la Solicitud en Línea para un 

Plan de Pagos para solicitar un plan de pagos a plazos. 

• Por teléfono, por favor, llame al número en su factura o 

al 800-829-1040 (personas físicas) o al 800-829-4933 

(negocios).

• Por correo, por favor, complete el Formulario 9465 (sp), 

Solicitud para un Plan de Pagos a Plazos. Además del 

Formulario 9465 (sp), si desea realizar sus pagos por 

deducción de la nómina, complete el Formulario 2159 (sp), 

Acuerdo de Deducción de Nómina. Si usted adeuda más de 

$50,000, también tendrá que completar el Formulario 433F 

(sp), Declaración de Ingresos y Gastos. Envíe por correo el 

formulario a la dirección en su factura.

• En persona, en su oficina local del IRS cerca de usted, por 

favor visite www.irs.gov/cita.

Si solicita un plan de pagos en línea, recibirá notificación 

inmediata de si el plan es aprobado. Si usted solicita un plan 

de pagos por correo, puede reducir la acumulación de multas e 

intereses, efectuando pagos voluntarios hasta que se le notifique 

si hemos aceptado su solicitud del plan de pagos. Nuestra 

aceptación de sus pagos provisionales, no significa que hemos 

aprobado su solicitud. Le notificaremos por escrito una vez 

hayamos tomado nuestra decisión.
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Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

Con un Plan de Pagos a Plazos, usted puede pagar por débito 

directo, mediante deducciones de la nómina, o a través de 

cualquier método de pago indicado en www.irs.gov/pagos. El 

cargo administrativo se reduce si hace sus pagos por débito 

directo y no se aplica a las personas identificadas como de bajos 

ingresos que paguen por débito directo. A las personas con 

bajos ingresos que establezcan un plan de pagos a plazos que 

no sea de débito directo, se les cobra un cargo administrativo 

reducido. El cargo administrativo reducido puede incluso 

eliminarse completamente o ser reembolsado si usted cumple 

con nuestras guías de bajos ingresos. Para más información, vea 

el Formulario 13844 (sp), Solicitud para la Reducción del Cargo 

Administrativo para el Plan de Pagos a Plazos. No necesita 

presentar el cargo administrativo para un plan de pagos, con la 

solicitud. El cargo administrativo puede tomarse de los pagos 

iniciales, una vez se acepte el plan de pagos a plazos.

Para reunir los requisitos para un Plan de Pagos a Plazos, 

usted debe presentar todas las declaraciones de impuestos 

requeridas. Antes de aprobar su solicitud del Plan de Pagos a 

Plazos, nosotros podríamos pedirle completar una Declaración 

Financiera (Formulario 433-F (sp), Formulario 433-A (sp) y/o 

Formulario 433-B (sp)) y proporcionar pruebas de su situación 

económica. Por favor tenga disponible su información financiera 

si hace la solicitud por teléfono o en una oficina del IRS. Para 

más información, vea la Publicación 1854 (sp), Cómo Preparar 

la Información de Cobro Para los Asalariados y Trabajadores por 

Cuenta Propia (Formulario 433-A(sp)). 

Si aprobamos su solicitud, todavía le cobraremos los intereses 

y las multas que se apliquen, hasta que usted pague en su 

totalidad el saldo adeudado y podríamos presentar un Aviso 

de Gravamen por el Impuesto Federal (vea la página 5). Si 

denegamos su solicitud para un Plan de Pagos a Plazos, usted 

puede solicitar que la Oficina Independiente de Apelaciones del 

IRS (Apelaciones) revise su caso. Para más información, vea la 

Publicación 1660 (sp), Derechos para la Apelación de Cobros.

Si usted no puede cumplir las condiciones de su Plan de Pagos 

a Plazos aprobado, por favor comuníquese con nosotros 

inmediatamente.

Solicitar un Ofrecimiento de Transacción (OIC, por sus

siglas en inglés)

Usted podría reunir los requisitos para un Ofrecimiento de 

Transacción, si no puede pagar la cantidad que adeuda en su 

totalidad o a plazos. Al solicitar un Ofrecimiento de Transacción, 

usted pide liquidar los impuestos pendientes de pago, por menos 

de la cantidad total que usted adeuda o existe duda sobre la 

cantidad de la obligación tributaria. Nosotros tal vez podemos 

aceptar un Ofrecimiento de Transacción si:

• Estamos de acuerdo que su deuda tributaria podría ser 

incorrecta,

• Usted tiene activos e ingresos insuficientes para pagar la 

cantidad adeudada o

• Debido a sus circunstancias excepcionales, pagar la cantidad 

adeudada le causaría dificultades económicas, o sería injusto.

Para considerar un Ofrecimiento de Transacción, usted debe 

pagar una cuota de solicitud y efectuar un pago inicial o 

periódico con toda solicitud enviada en los Formularios 656. Sin 

embargo, los contribuyentes con bajos ingresos podrían reunir 

los requisitos para una exención de la cuota de solicitud y del 

pago inicial o periódico. Para obtener más información, por 

favor vea el formulario de certificación de bajos ingresos que se 

encuentra en el Formulario 656-B (sp), Folleto de Información 

sobre el Formulario 656 (sp), Ofrecimiento de Transacción.

Antes de que podamos considerar su ofrecimiento, usted debe 

presentar todas las declaraciones de impuestos que tenga 

la obligación legal de presentar, efectuar todos los pagos de 

impuestos estimados para el año en curso y realizar todos los 

depósitos de impuestos federales requeridos para el trimestre 

en curso y los dos trimestres anteriores. No podemos considerar 

su ofrecimiento si usted está en bancarrota. Usted puede 

utilizar la Offer in Compromise Pre-Qualifier tool (herramienta 

pre-calificadora del Ofrecimiento de Transacción), en inglés, 

para analizar la posibilidad que el programa Ofrecimiento de 

Transacción pueda ser una opción realista de resolver su saldo 

adeudado. Para solicitar un Ofrecimiento de Transacción, 

complete uno de los formularios siguientes:

• Formulario 656-L (sp), Ofrecimiento de Transacción (Duda 

sobre la Obligación). Complete éste si existe una disputa 

genuina sobre la existencia o la cantidad correcta de la deuda 

tributaria según la ley.

• Formulario 656 (sp), Ofrecimiento de Transacción Complete 

éste, si usted no puede pagar la cantidad que adeuda, o tiene 

una dificultad económica u otra circunstancia especial, que 

haría que el pago del monto adeudado sea injusto.

Para obtener más información, vea el Formulario 656-B (sp), 

Folleto de Información sobre el Formulario 656 (sp), Ofrecimiento 

de Transacción, o visite www.irs.gov/ofrecimiento.

➜ Si no puede pagar en este momento

Pida que retrasemos el cobro e informemos su cuenta 

como actualmente no cobrable

Si usted no puede pagar nada de la cantidad que adeuda, 

porque el pago le impediría cubrir sus gastos de vida básicos, 

usted puede solicitar que retrasemos el cobro, hasta que usted 

pueda pagar. Antes de aprobar su solicitud, podemos pedirle 

que usted complete una Declaración de Ingresos y Gastos 

y proporcione prueba de su situación económica. Por favor 

recuerde, que aún si retrasamos el cobro, todavía cobraremos 

las multas e intereses que se apliquen, hasta que usted pague 

la cantidad en su totalidad y podríamos presentar un Aviso de 

Gravamen por el Impuesto Federal (vea la página 5). También 

podemos solicitarle información financiera actualizada durante 

este retraso temporal, para revisar su capacidad de pago.

➜ Cuánto tiempo tenemos para cobrar los impuestos

Podemos intentar cobrar sus impuestos hasta 10 años, a partir 

de la fecha que fueron tasados. Sin embargo, la ejecución de 

este período de tiempo puede suspenderse por varias razones, 

que incluyen, entre otras:

• Mientras estamos considerando su solicitud para un Plan 

de Pagos a Plazos o un Ofrecimiento de Transacción. Si su 

solicitud es denegada, suspenderemos el cobro por otros 30 

días y durante todo el período que la Oficina de Apelaciones 

esté considerando su solicitud de apelación.

• Se puede suspender el cobro por el período que usted esté 

fuera de los Estados Unidos si vive fuera de los Estados 

Unidos continuamente durante al menos seis meses.
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Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

• Los períodos tributarios que estamos cobrando se incluyen en 

la bancarrota con aplazamiento automático. Suspenderemos 

el cobro por el período de tiempo que no podemos cobrar 

debido al aplazamiento automático, más seis meses.

• Usted solicita una Audiencia bajo el Debido Proceso de 

Cobro. El cobro se suspenderá desde la fecha de su solicitud, 

hasta que se emita un Aviso de Determinación, o la decisión 

del Tribunal de Impuestos es final.

• Estamos considerando su solicitud para el Alivio del Cónyuge 

Inocente. El cobro se suspenderá desde la fecha de su 

solicitud, hasta 90 días después de la emisión de un Aviso 

de Determinación, o si usted presenta oportunamente una 

petición al Tribunal de Impuestos, hasta 60 días después de 

la decisión final del Tribunal de Impuestos. Si usted apela 

la decisión del Tribunal de Impuestos ante un Tribunal de 

Apelaciones de los Estados Unidos, el período de cobro 

empezará 60 días después de presentarse la apelación, a 

menos que se pague una fianza.

Para obtener más información sobre las fechas de caducidad del 

estatuto, visite www.irs.gov/es/filing/time-irs-can-collect-tax

➜ Cómo apelar una decisión del IRS

Usted tiene el derecho de apelar la mayoría de las acciones 

de Cobro, a la Oficina de Apelaciones (Appeals) del IRS. 

La Oficina de Apelaciones es separada e independiente de 

la oficina de cobros del IRS, la cual inicia las acciones de 

cobro. Apelaciones asegura y protege su independencia 

mediante la adhesión a una política estricta que prohíbe ciertas 

comunicaciones con la oficina de cobros u otras oficinas del IRS, 

tales como discusiones con respecto a la solidez o debilidad 

de su caso. Cuando una oficina del IRS se va a involucrar en 

discusiones, usted será invitado a participar en la conferencia 

o se le proporcionará cualquier documento escrito para darle la 

oportunidad de comentar. Sus opciones principales de apelación 

son las siguientes: El Debido Proceso de Cobro o el Programa de 

Apelaciones de Cobro.

Debido Proceso de Cobro (CDP, por sus siglas en inglés)

El propósito de una audiencia sobre el Debido Proceso de 

Cobro, es que Apelaciones revise las acciones de cobro que se 

han tomado o han sido propuestas. Después que Apelaciones 

ha hecho su determinación y usted está en desacuerdo, usted 

puede acudir al tribunal y apelar la determinación sobre el 

Debido Proceso de Cobro de Apelaciones. Usted puede solicitar 

una audiencia sobre el Debido Proceso de Cobro, si usted recibe 

alguno de los avisos siguientes:

• Aviso de Presentación de Gravamen por el Impuesto Federal 

y Su Derecho a una Audiencia

• Aviso Final—Aviso de Intención de Embargo y Aviso de Su 

Derecho a una Audiencia

• Aviso de Riesgo de Embargo y Derecho de Apelación

• Aviso de Embargo a su Reembolso del Impuesto Estatal—

Aviso de Su Derecho a una Audiencia

• Aviso de Embargo y de Su Derecho a una Audiencia

Para solicitar una audiencia sobre el Debido Proceso de Cobro, 

complete el Formulario 12153 (sp), Solicitud de una Audiencia 

sobre el Proceso Debido de Cobro o una Audiencia Equivalente, 

o una solicitud por escrito que contenga la misma información 

contenida en el Formulario 12153 (sp) y envíelo a la dirección 

en su aviso. Usted tiene que solicitar una audiencia sobre el 

Debido Proceso de Cobro para la fecha indicada en el aviso que 

le enviemos (para embargos propuestos, esa fecha es 30 días 

a partir de la fecha de la carta). La solicitud debe presentarse 

oportunamente para mantener su derecho a la revisión judicial 

de la determinación emitida en su audiencia sobre el Debido 

Proceso de Cobro. Si su solicitud para una audiencia sobre el 

Debido Proceso de Cobro no es oportuna, usted puede solicitar 

una Audiencia Equivalente, dentro de un año a partir de la fecha 

del aviso, pero usted no puede ir al tribunal si usted está en 

desacuerdo con la decisión de Apelaciones.

Durante la audiencia sobre el Debido Proceso de Cobro, el 

período de 10 años para cobrar los impuestos se suspende y 

generalmente se nos prohíbe confiscar (embargar) su propiedad, 

si confiscar su propiedad es el tema de la audiencia. Se nos 

permite confiscar su propiedad durante la Audiencia Equivalente 

o en la Audiencia sobre el Debido Proceso de Cobro acerca de la 

presentación de un Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal, 

pero normalmente nosotros no confiscamos propiedades 

durante estas audiencias. El período de 10 años para cobrar los 

impuestos no se suspende durante una Audiencia Equivalente.

Usted tiene derecho a sólo una audiencia de gravamen sobre el 

Debido Proceso de Cobro y una audiencia de embargo por cada 

período tributario o tasación. Usted tiene derecho a proponer 

alternativas de cobro, tales como establecer un plan de pagos a 

plazos o un ofrecimiento de transacción, para su consideración 

por Apelaciones en la audiencia. Puede que sea necesario para 

usted, presentar información financiera o declaraciones de 

impuestos para tener derecho a tales alternativas de cobro.

Todos los asuntos legales deben ser planteados y toda la 

información de apoyo necesaria presentada a Apelaciones 

durante la audiencia. A usted se le impide durante una 

revisión judicial, plantear asuntos que no fueron planteados 

correctamente durante la audiencia sobre el Debido Proceso 

de Cobro. Su conferencia de Apelaciones podrá realizarse por 

teléfono, correspondencia, o, si usted reúne los requisitos, en 

una conferencia cara a cara en la oficina de Apelaciones más 

cercana a su domicilio o lugar de trabajo. Puede que se le 

niegue la conferencia cara a cara, si usted plantea asuntos que 

se consideran frívolos o hechos con un deseo únicamente de 

retrasar o impedir el cobro.

Para una lista no exclusiva de los asuntos identificados por el IRS

como frívolos, vea “The Truth About Frivolous Tax Arguments” (La 

verdad acerca de los argumentos frívolos tributarios), en inglés, 

en IRS.gov. Para obtener más información sobre el Proceso 

Debido de Cobro (CDP, por sus siglas en inglés), consulte la 

Publicación 1660 (sp).

Programa de Apelaciones de Cobro (CAP, por sus siglas 

en inglés)

Bajo el Programa de Apelaciones de Cobro, si usted está 

en desacuerdo con la decisión de un empleado del IRS, con 

respecto a cualquier embargo, incautación o presentación de 

Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal y quiere apelar, 

usted puede pedir tener una conferencia con el gerente del 

empleado. Si incautamos su casa, carro u otra propiedad con 

el fin de vender su participación en la propiedad, para aplicar 

las ganancias a su deuda de impuestos, usted debe hacer 

la solicitud dentro de 10 días laborales después que a usted 
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Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

se le dé el Aviso de Incautación o se haya dejado en su casa 

o negocio. No hay fecha límite para solicitar una conferencia 

del gerente cuando un gravamen se impone para otros tipos 

de propiedades (tales como salarios o cuentas bancarias) o 

el embargo o incautación o la presentación del gravamen se 

proponen. La acción de cobro puede avanzar si no se solicita 

una conferencia dentro de un período de tiempo razonable.

Si entonces, usted está en desacuerdo con la decisión del 

gerente, usted puede solicitar a la Oficina de Apelaciones revisar 

su caso bajo el Programa de Apelaciones de Cobro, como se 

indica en la Publicación 1660 (sp). Comunique a la oficina de 

Cobros dentro de dos días laborables después de la conferencia 

con el gerente de cobros de que usted planea presentar un 

Formulario 9423 (en inglés). El Formulario 9423 debe recibirse o 

tener el matasellos dentro de tres días laborables después de la 

conferencia con el gerente de cobros o se reanudará la acción de 

cobro.

Si usted solicita una conferencia y no es puesto en contacto 

con el gerente o su designado dentro de dos días laborables 

de hacer la solicitud, usted puede comunicarse con la oficina 

de Cobros otra vez y solicitar consideración de Apelaciones. 

Si usted presenta el Formulario 9423 (en inglés), anote la fecha 

de su solicitud de conferencia en el recuadro 15 e indique que 

el gerente no se comunicó con usted. El Formulario 9423 (en 

inglés) debe recibirse o tener el matasellos dentro de cuatro días 

laborables de su solicitud para una conferencia, ya que la acción 

de cobro puede reanudarse. Presente el Formulario 9423 (en 

inglés) al Oficial de Cobro de Impuestos involucrado en la acción 

de gravamen, embargo o incautación.

Si usted presenta una solicitud de Apelación de Cobro y está en 

desacuerdo con las decisiones de Apelaciones, usted no puede 

acudir al tribunal.

Los casos en los cuales puede buscar el Programa de 

Apelaciones de Cobros incluyen, pero no se limitan a:

• Antes o después que presentemos un Aviso de Gravamen por 

el Impuesto Federal

• Antes o después que incautemos (“embarguemos”) su 

propiedad

• Después que deneguemos, cancelemos o proponemos 

cancelar su Plan de Pagos a Plazos (una conferencia con el 

gerente se recomienda, pero no es necesario). Presente su 

solicitud de apelación del Plan de Pagos a Plazos por escrito, 

preferentemente utilizando el Formulario 9423, Collection 

Appeal Request (Solicitud de Apelación de Cobro), en inglés, 

dentro del plazo de tiempo indicado en su aviso.

Para obtener más información sobre el Debido Proceso de Cobro y 

el Programa de Apelaciones de Cobro, por favor vea la Publicación 

1660 (sp), Derechos para la Apelación de Cobros.

Si usted no paga oportunamente:

Cómo entender las acciones de cobro

Hay varias palabras y frases particulares para el proceso de 

cobro. Aquí definimos algunos de los términos de cobro más 

comúnmente utilizados:

Gravamen por el Impuesto Federal (Federal tax lien): Una 

reclamación legal contra toda su propiedad actual y futura, 

como una vivienda o automóvil y derechos a la propiedad, 

como salarios y cuentas bancarias. El Gravamen se impone 

automáticamente, si usted no paga su monto adeudado después 

de recibir su primera factura.

Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal (Notice of Federal 

Tax Lien, o NFTL): Un aviso público a los acreedores. Les notifica 

que existe un gravamen por el impuesto federal adjunto a toda su 

propiedad actual y futura y derechos a la propiedad.

Embargo (Levy): La incautación legal de la propiedad o derechos 

a la propiedad, para satisfacer una deuda tributaria. Cuando la 

propiedad se incauta (“embarga”), será vendida para ayudar a 

pagar su deuda tributaria. Si se incautan los salarios o cuentas 

bancarias, el dinero se aplicará a su deuda tributaria.

Incautación (Seizure): No hay diferencia legal entre incautación 

y embargo. A lo largo de esta publicación, utilizaremos ambos 

términos indistintamente.

Aviso de Intención de Embargo y Aviso de Su Derecho a una 

Audiencia (Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right 

to a Hearing): Por lo general, antes de incautar la propiedad, 

tenemos que enviarle este aviso. Si usted no paga sus impuestos 

vencidos, hace otros arreglos para satisfacer la deuda tributaria 

o solicita una audiencia dentro de 30 días a partir de la fecha de 

este aviso, podemos incautar su propiedad.

Emplazamiento (Summons): Un emplazamiento legalmente le 

obliga a usted o a un tercero a cumplir con el IRS y proporcionar 

información, documentos o testimonios.

Acciones sobre los Pasaportes: El Departamento de Estado no 

emitirá o renovará un pasaporte a toda persona que el IRS haya 

certificado de tener una deuda tributaria gravemente morosa y 

puede revocar un pasaporte emitido anteriormente a tal persona.

Acciones de cobro en detalle

➜ Gravamen por el Impuesto Federal: Una reclamación 

legal contra la propiedad

Un gravamen es una reclamación legal contra toda su propiedad 

actual y futura. Cuando usted no paga su primera factura de 

impuestos adeudados, la ley impone un gravamen y lo adjunta a 

su propiedad. El gravamen corresponde a la propiedad (tal como 

su vivienda y automóvil) y cualquier derecho actual o futuro que 

tenga a la propiedad.

➜ Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal: 

Proporciona aviso público a los acreedores que existe 

un gravamen

Un Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal, da aviso 

público a los acreedores. Nosotros presentamos el Aviso de 

Gravamen por el Impuesto Federal, para poder establecer la 

prioridad de nuestra reclamación sobre las de otros acreedores. 

El Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal se presenta con 

las autoridades locales o estatales, tales como las oficinas de 

registro de escrituras del condado o de la Secretaria del Estado.

Los empleadores, propietarios y otras personas pueden también 

usar esta información y no ver favorablemente el hecho de que 

un Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal se ha presentado 

contra usted. Sin embargo según la ley, no se presentará un 

Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal y no se emitirán 

embargos para cobrar el pago individual de responsabilidad 

compartida, relacionado con la Ley del Cuidado de la Salud.
7

Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

Lo que debe hacer si se presenta un Aviso de Gravamen 

por el Impuesto Federal contra usted

Usted debe pagar inmediatamente la cantidad total que 

adeuda. El Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal, muestra 

solamente su saldo tasado hasta la fecha del aviso. No le 

muestra el saldo pendiente para liquidar la deuda, ni incluye 

nuestros cargos por presentar y liberar el gravamen. Para saber 

la cantidad total que usted debe pagar para liberar el gravamen, 

llame al 800-913-6050 o al 859-320-3526 si está llamando fuera 

de los Estados Unidos. Si tiene preguntas, llame al número en 

su aviso de gravamen o al 800-829-1040 (personas físicas) o al 

800-829-4933 (negocios), o visite www.irs.gov/es/businesses/

small-businesses-self-employed/understanding-a-federal-tax-lien

o vea los videos instructivos en www.irsvideos.gov/Individual/

IRSLiens (en inglés).

Cómo apelar un Aviso de Gravamen por el Impuesto 

Federal

Dentro de los cinco días laborables después de la primera 

presentación del Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal, por 

una deuda específica, le enviaremos un Aviso de Presentación de 

Gravamen por el Impuesto Federal y Su Derecho a una Audiencia 

sobre el Debido Proceso de Cobro. Usted tendrá hasta la fecha 

indicada en el aviso, para solicitar una audiencia sobre el Debido 

Proceso de Cobro con la Oficina de Apelaciones. Envíe su 

solicitud para una audiencia sobre el Debido Proceso de Cobro 

a la dirección en el aviso. Para obtener más información, vea 

el Formulario 12153 (sp), Solicitud de una Audiencia sobre el 

Proceso Debido de Cobro o una Audiencia Equivalente.

Después de su audiencia sobre el Debido Proceso de Cobro, 

la Oficina de Apelaciones emitirá una determinación sobre si el 

Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal debe permanecer 

vigente, o si debe ser retirado o liberado. Si usted está en 

desacuerdo con la determinación, usted tiene 30 días después 

de la fecha en que se hizo la determinación, para solicitar una 

revisión ante el Tribunal de Impuestos de los Estados Unidos.

Además de los derechos sobre el Debido Proceso de Cobro que 

usted pueda tener, usted también puede apelar una presentación 

propuesta o actual, del Aviso de Gravamen por el Impuesto 

Federal, bajo el Programa de Apelaciones de Cobros.

Razones por las que “liberaremos” un gravamen por el 

impuesto federal

Una “liberación” de un gravamen por el impuesto federal, 

significa que hemos quitado el gravamen sobre su deuda y 

el Aviso Público de Gravamen por el Impuesto Federal. Esto 

lo hacemos presentando un Certificado de Liberación del 

Gravamen por el Impuesto Federal a las mismas autoridades 

estatales y locales ante quienes presentamos su Aviso de 

Gravamen por el Impuesto Federal. Liberaremos su gravamen si:

• Su deuda está pagada en su totalidad,

• El pago de su deuda está garantizado por una fianza,

• Usted ha cumplido con las condiciones de pago de un 

Ofrecimiento de Transacción que el IRS ha aceptado o

• El período para el cobro ha terminado. (En este caso, la 

liberación es automática.)

Para obtener más información, vea la Publicación 1450 (sp), 

Instrucciones para solicitar un Certificado de Liberación del 

Gravamen por el Impuesto Federal.

Razones por las que podemos “retirar” un Aviso de 

Gravamen por el Impuesto Federal

Un “retiro” elimina del registro público el Aviso de Gravamen por 

el Impuesto Federal. El retiro informa a otros acreedores que 

abandonamos nuestra prioridad de gravamen. Esto no significa 

que el gravamen por el impuesto federal es liberado o que usted 

ya no tenga la responsabilidad de la cantidad adeudada.

Podemos retirar un Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal si:

• Usted ha firmado un Plan de Pagos a Plazos para satisfacer 

la responsabilidad tributaria, salvo que el Plan estipule lo 

contrario. Para ciertas clases de impuestos, retiraremos 

rutinariamente el Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal, 

si usted ha firmado un Plan de Pagos a plazos por débito 

directo y cumple con otras condiciones,

• Eso le ayudará a pagar sus impuestos más rápidamente,

• Nosotros no seguimos los procedimientos del IRS,

• Fue presentado durante un período de aplazamiento 

automático de bancarrota o

• Es en su mejor interés y en el mejor interés del gobierno. Por 

ejemplo, esto podría incluir cuando se ha satisfecho su deuda 

y usted solicita el retiro.

Para obtener más información, vea el Formulario 12277, 

Application for Withdrawal of Filed Form 668(Y), Notice of 

Federal Tax Lien (Solicitud de retirar el Formulario 668(Y), 

Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal), en inglés, o el 

video instructivo en, www.irsvideos.gov/Individual/IRSLiens/

LienNoticeWithdrawal (en inglés).

Cómo solicitar la “liquidación” de un Gravamen por el 

Impuesto Federal de la propiedad

Una “liquidación” elimina el gravamen por el impuesto federal 

de una propiedad específica. Hay varias circunstancias bajo las 

cuales se puede liquidar el gravamen por el impuesto federal. Por 

ejemplo, podemos emitir un Certificado de Liquidación, si usted 

está vendiendo una propiedad y se ha presentado un Aviso de 

Gravamen por el Impuesto Federal; usted podría quitar o liquidar 

el gravamen de esa propiedad, si el gobierno recibe su interés a 

través de la venta. Para obtener más información sobre si usted 

reúne los requisitos para la liquidación, vea la Publicación 783, 

Instructions on How to Apply for a Certificate of Discharge from 

Federal Tax Lien (Instrucciones para solicitar el certificado de 

liquidación del Gravamen por el Impuesto Federal), en inglés. 

Para ver un video instructivo acerca de la Publicación 783, visite 

www.irsvideos.gov/Individual/IRSLiens en inglés.

Cómo hacer el Gravamen por el Impuesto Federal 

secundario a otros acreedores (“subordinación”)

Una “subordinación” es cuando se permite a un acreedor 

moverse delante de la posición de prioridad del gobierno. Por 

ejemplo, si usted está intentando refinanciar la hipoteca de su 

vivienda, pero no puede porque el gravamen por el impuesto 

federal tiene prioridad sobre la hipoteca nueva, usted puede 

solicitarnos que subordinemos nuestro gravamen a la hipoteca 
8

Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

nueva. Para obtener más información sobre si usted reúne los 

requisitos para una subordinación, vea la Publicación 784, How 

to Apply for a Certificate of Subordination of Federal Tax Lien

(Cómo solicitar un Certificado de Subordinación de Gravamen 

por el Impuesto Federal), en inglés. Para ver un video instructivo 

acerca de la Publicación 784, visite www.irsvideos.gov/Individual/

IRSLiens, en inglés.

Derechos de apelación para retiro, liquidación o 

subordinación

Si su solicitud es denegada, usted recibirá el Formulario 9423, 

Collection Appeal Request (Solicitud de Apelación de Cobro), 

en inglés y la Publicación 1660 (sp), Derechos para la Apelación 

de cobros, con una explicación del por qué su solicitud fue 

denegada. Si denegamos su solicitud para un retiro, liquidación 

o subordinación, usted puede apelar bajo el Programa de 

Apelaciones de Cobro.

➜ Embargo: Incautación de la propiedad

Mientras un gravamen por el impuesto federal es una 

reclamación legal contra su propiedad, un embargo es una 

incautación legal que realmente toma su propiedad (tal como 

su vivienda o automóvil) o sus derechos a la propiedad (tales 

como sus ingresos, cuenta bancaria, cuenta de ahorros para la 

jubilación o pagos de Seguro Social) para satisfacer su deuda 

tributaria.

No podemos embargar su propiedad si usted tiene actualmente 

o pendiente, un Plan de Pagos a Plazos, Ofrecimiento de 

Transacción o si estamos de acuerdo en que usted no puede 

pagar debido a las dificultades económicas, lo que significa que 

embargar su propiedad le impediría satisfacer sus gastos de vida 

básicos y razonables.

Razones por las que incautamos (“embargamos”) su 

propiedad o derechos a la propiedad

Si usted no paga sus impuestos (o hace arreglos para liquidar 

su deuda), podemos incautar y vender su propiedad. Nosotros 

no embargaremos su propiedad para cobrar el pago individual 

de responsabilidad compartida. Normalmente embargamos sólo 

después de haber ocurrido lo siguiente:

• Nosotros tasamos el impuesto y le enviamos una factura,

• Usted se olvidó o se negó a pagar el impuesto y

• Le enviamos un Aviso Final de Intención de Embargo y Aviso 

de Su Derecho a una Audiencia, al menos 30 días antes de la 

incautación.

Sin embargo, hay excepciones cuando no le tenemos que 

ofrecer una audiencia por lo menos 30 días antes de incautar su 

propiedad. Estas incluyen situaciones cuando:

• El cobro del impuesto está en riesgo,

• Un embargo se impone para cobrar el impuesto de un 

reembolso de impuestos estatales,

• Un embargo se impone para cobrar la deuda tributaria de un 

contratista federal o

• Un Embargo Descalificado del Impuesto Sobre la Nómina 

(DETL, por sus siglas en inglés) se impone. Un DETL, es 

la incautación del impuesto sin pagar sobre la nómina, y 

puede ser impuesto cuando el contribuyente ha solicitado 

anteriormente una apelación sobre el Debido Proceso de 

Cobro a los impuestos sobre la nómina, para otros períodos 

dentro de los 2 años pasados.

Si nosotros imponemos un embargo bajo una de estas 

excepciones, le enviaremos una carta explicándole la incautación 

y sus derechos de apelar después que el embargo es emitido.

Lo que debe hacer si se incauta (“embarga”) su 

propiedad

Si se incauta su propiedad, llame al número en su aviso de 

embargo o al 800-829-1040 (personas físicas) o al 800-829-4933 

(negocios). Si usted ya está trabajando con un empleado del IRS, 

llámele para obtener ayuda.

Ejemplos de propiedad que podemos incautar 

(“embargar”)

• Sueldos, salario o comisión mantenidos por otra persona. Si 

incautamos sus derechos a sueldos, salarios, comisiones o 

pagos parecidos que otra persona mantiene, impondremos 

el embargo sólo una vez y no cada vez que le pagan a usted. 

El mismo embargo sigue vigente hasta que su deuda se 

pague en su totalidad, se hagan otros arreglos, termine el 

período de cobro o el embargo es liberado. Los otros pagos 

que usted reciba, tales como dividendos y pagos sobre 

pagarés, también están sujetos a incautación. Sin embargo, 

se incautan únicamente los pagos vencidos o el derecho a 

pagos futuros, a partir de la fecha del embargo.

• Su cuenta bancaria. Un embargo de los fondos en su cuenta 

bancaria, incluye todos los fondos disponibles para retirar, 

hasta la cantidad total del embargo. Después de emitido el 

embargo, el banco aguantará los fondos disponibles y le da a 

usted 21 días para resolver cualquier disputa sobre quién es 

el dueño de la cuenta, antes de enviarnos el dinero. Pasados 

los 21 días, el banco nos enviará su dinero, más cualesquiera 

intereses devengados sobre esta cantidad, a menos que 

usted haya resuelto el asunto de otra manera.

• Su cuenta de ahorros para la jubilación, incluidas las 

pensiones calificadas, planes de participación en las 

ganancias, planes de bonificación de acciones conforme 

ERISA, planes de ahorros tipo IRA, planes de ahorros para 

los trabajadores por cuenta propia (tales como los planes de 

tipos SEP-IRA y Keogh) y el plan de ahorros Thrift Savings 

Plan. Dependiendo de los términos del plan, el embargo 

puede adjuntarse a los fondos en los cuales usted tiene un 

derecho conferido.

• Sus pagos federales. Como alternativa al procedimiento de 

embargo utilizado para otros pagos, tales como dividendos 

y pagarés, ciertos pagos federales pueden ser incautados 

sistemáticamente, a través del Programa de Embargo sobre 

Pagos Federales, con el fin de pagar su deuda tributaria. 

Conforme a este programa, nosotros generalmente podemos 

incautar hasta el 15% de sus pagos federales (hasta el 

100% de pagos adeudados a un contratista por bienes o 

servicios vendidos o alquilados al gobierno federal). Nosotros 

impondremos el embargo sólo una vez, no cada vez que le 

pagan. El mismo embargo sigue vigente hasta que su deuda 

se pague en su totalidad, se hagan otros arreglos, termine 

el período de cobro o el IRS libere el embargo. Los pagos 

federales que se pueden incautar según este programa, 

incluyen pero no se limitan, a los ingresos de anualidades 
9

Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

por la jubilación federal de la Oficina de Gestión de Personal, 

los beneficios de Seguro Social bajo el Título II de la Ley de 

Seguro Social (OASDI) y pagos a contratistas/vendedores 

federales.

• Su casa, automóvil u otra propiedad. Si incautamos su 

casa u otra propiedad, venderemos su participación en la 

propiedad y las ganancias las aplicaremos (después de los 

costos de la venta) a su deuda tributaria. Antes de vender 

su propiedad, calcularemos un precio mínimo de oferta. Le 

proporcionaremos a usted una copia del cálculo y le daremos 

la oportunidad de impugnar la determinación del valor justo 

de mercado. Luego le proporcionaremos el aviso de la venta 

y anunciaremos al público la venta pendiente, normalmente 

a través de los periódicos locales, o boletines publicados en 

lugares públicos. Después de dar aviso público, esperaremos 

generalmente 10 días antes de vender su propiedad. El dinero 

de la venta paga el costo de incautar y vender la propiedad 

y finalmente, su deuda tributaria. Si sobra dinero de la venta 

después de satisfacer su deuda tributaria, le indicaremos 

cómo conseguir un reembolso.

Propiedad que no se puede incautar (“embargar”)

Cierta propiedad está exenta de embargos. Por ejemplo, no 

podemos embargar lo siguiente: beneficios de desempleo, 

ciertos beneficios de anualidades y pensiones, ciertos pagos 

por incapacidad relacionada con servicio militar, compensación 

a trabajadores por accidentes en el trabajo, ciertos pagos 

de asistencia pública, ingresos mínimos semanales exentos, 

asistencia conforme a la Job Training Partnership Act (la Ley de 

Colaboración para la Capacitación Laboral) e ingresos de pagos 

de manutención para menores, según orden judicial.

También, no podemos incautar los libros escolares y ropa 

necesarios, correo sin entregar, ciertas cantidades de 

combustible, víveres, muebles, efectos personales de un hogar 

y cierta cantidad de herramientas y libros necesarios para el 

comercio, negocio o profesión. También existen limitaciones en 

nuestra capacidad de incautar una vivienda principal y ciertos 

activos comerciales.

Por último, no podemos incautar su propiedad a menos que 

esperemos ganancias netas que ayuden a liquidar su deuda 

tributaria.

Cómo apelar una incautación propuesta (“embargo 

propuesto”)

Usted puede solicitar una audiencia sobre el Debido Proceso 

de Cobro, dentro de 30 días a partir de la fecha de su Aviso de 

Intención de Embargo y Aviso de su Derecho a una Audiencia. 

Envíe la solicitud a la dirección en su aviso. Para obtener más 

información, vea el Formulario 12153 (sp), Solicitud de una 

Audiencia sobre el Proceso Debido de Cobro o una Audiencia 

Equivalente. A la conclusión de su audiencia, la Oficina de 

Apelaciones le proporcionará su determinación. Usted tendrá 30 

días después de la determinación, para impugnarla en el Tribunal 

de Impuestos de los EE. UU. Si los derechos del Debido Proceso 

de Cobro no están disponibles para su caso, usted tal vez tenga 

otras opciones de apelación, como el Programa de Apelaciones 

de Cobro.

Razones por las que “liberamos” un embargo

El Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés), 

específicamente estipula que debemos liberar un embargo, si 

determinamos que:

• Usted pagó la cantidad que adeuda,

• El período de cobro terminó antes de emitirse el embargo,

• Eso le ayudará a pagar sus Impuestos,

• Usted firma un Plan de Pagos a Plazos y las condiciones del 

acuerdo no permiten que el embargo continúe,

• El embargo le crea una dificultad económica, lo que significa 

que hemos determinado que el embargo le impide cumplir 

con los gastos básicos y razonables de vida o

• El valor de la propiedad es mayor que la cantidad adeudada y 

liberar el embargo no dificultará nuestra capacidad de cobrar 

la cantidad adeudada.

También liberaremos un embargo que se emitió de forma 

indebida. Por ejemplo, liberaremos un embargo que se emitió:

• Contra la propiedad exenta de incautación,

• Prematuramente,

• Antes de que le enviáramos el aviso requerido,

• Mientras usted estuvo en bancarrota y un aplazamiento 

automático estaba vigente,

• Cuando los gastos de incautar y vender la propiedad 

embargada, serían mayores que el valor justo de mercado de 

la propiedad,

• Mientras una solicitud de Plan de Pagos a Plazos, de Alivio 

para el Cónyuge Inocente u Ofrecimiento de Transacción, 

estaba bajo consideración o ya se había aceptado y estaba 

vigente,

• Mientras la Oficina de Apelaciones o el Tribunal de Impuestos 

estaba considerando un caso sobre el Debido Proceso de 

Cobro y el embargo no era, un Embargo Descalificado del 

Impuesto sobre la Nómina para cobrar los impuestos sobre la 

nómina, un reembolso estatal, un embargo en riesgo o para 

cobrar la deuda tributaria de un contratista federal o

• Mientras la Oficina de Apelaciones o el Tribunal de Impuestos 

está considerando la apelación de la denegación del alivio del 

cónyuge inocente.

Razones por las que podemos devolver la propiedad 

incautada (“embargada”)

Nosotros podemos devolver su propiedad si:

• La incautación fue prematura,

• La incautación fue en violación de la ley,

• Devolver la propiedad incautada nos ayudaría a cobrar su 

deuda,

• Usted firma un Plan de Pagos a Plazos para satisfacer la 

obligación por la que se hizo el embargo, a menos que el Plan 

de Pagos no permite la devolución de la incautación anterior 

sobre la propiedad.

• Nosotros no cumplimos los procedimiento del IRS o

• Es en su mejor interés y en el mejor interés del gobierno.
10

Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

Podemos devolver la propiedad en cualquier momento, si la 

propiedad no ha sido vendida. Si nosotros decidimos devolver su 

propiedad, pero ya se vendió, le daremos el dinero que recibimos 

de la venta. Usted puede presentar una solicitud de devolución 

del dinero incautado o del dinero de la venta apropiado, por lo 

general hasta 9 meses después de la incautación.

Cómo recuperar la propiedad incautada (“embargada”) 

que se ha vendido

Para recuperar sus bienes raíces, usted (y cualquier persona con 

participación en la propiedad) los puede recuperar dentro de 180 

días a partir de la venta, pagando al comprador lo que pagaron, 

más intereses al 20% anual compuestos diariamente.

Si su propiedad ha sido incautada (“embargada”) para cobrar 

el impuesto adeudado por otra persona, usted puede apelar 

la incautación bajo el Programa de Apelaciones de Cobro o 

presentar una reclamación conforme a la sección 6343(b) del 

Código de Impuestos Internos, por lo general dentro de dos años 

a partir de la incautación, o usted puede presentar una demanda 

conforme a la sección 7426 del Código de Impuestos Internos, 

para la devolución de la propiedad incautada indebidamente, por 

lo general dentro de dos años a partir de la incautación. También 

puede apelar la denegación de la solicitud de devolución de 

la propiedad incautada indebidamente, bajo el Programa de 

Apelaciones de Cobro. Para obtener más información, vea la 

Publicación 4528, Making an Administrative Wrongful Levy Claim 

under Internal Revenue Code (IRC) Section 6343(b) (Presentar 

una reclamación administrativa de embargo indebido, conforme 

a la sección 6343(b) del Código de Impuestos Internos (IRC, por 

sus siglas en inglés)), en inglés.

Cómo recuperar daños económicos

Si incautamos indebidamente su propiedad, perdimos o 

extraviamos su pago, o si hubo un error en el trámite de su 

Plan de Pagos a Plazos por Débito Directo e incurrió en cargos 

bancarios, podemos reembolsarle los cargos que pagó. Para 

obtener más información, vea el Formulario 8546, Claim for 

Reimbursement of Bank Charges (Reclamación de Reembolso 

de Cargos Bancarios), en inglés. Si le deniegan su reclamación, 

usted puede demandar al gobierno federal por daños 

económicos.

Si nosotros intencionalmente o por negligencia no cumplimos 

la ley de impuestos internos mientras cobramos sus impuestos, 

o usted no es el contribuyente y nosotros indebidamente 

incautamos su propiedad, usted puede tener derecho a recuperar 

los daños económicos. Envíe por correo su reclamación 

administrativa por escrito a la atención del Advisory Group 

Manager (Gerente del grupo de asesores) en su área, a la 

dirección indicada en la Publicación 4235, Collection Advisory 

Offices Contact Information (Información de contacto de la 

oficinas de asesores de cobros), en inglés. Si usted presentó su 

reclamación y la denegaron, usted puede demandar al gobierno 

federal, pero no al empleado del IRS, por daños económicos.

➜ Emplazamiento: Se utiliza para asegurar la 

confidencialidad de la información

Si estamos teniendo problemas para reunir información para 

determinar o cobrar los impuestos que usted adeuda, podemos 

notificarle un emplazamiento. Un emplazamiento le obliga 

legalmente a usted o a un tercero, a reunirse con un oficial del 

IRS y proporcionar información, documentos y/o testimonios.

Si usted es responsable de una deuda tributaria y 

notificamos un emplazamiento a usted, a usted tal vez 

se le requiera:

• Testificar,

• Traer libros de contabilidad y registros para preparar una 

declaración de impuestos y/o

• Mostrar los documentos para preparar una Declaración de 

Información de Cobro, el Formulario 433-A (sp) o Formulario 

433-B (sp).

Si usted no puede acudir a su cita de emplazamiento, llame 

inmediatamente al número indicado en su aviso. Si usted no nos 

llama y no asiste a su cita, nosotros podemos demandarle en un 

tribunal de distrito federal para exigir que usted cumpla con el 

emplazamiento.

Si notificamos un emplazamiento a un tercero para determinar 

su responsabilidad tributaria, usted será notificado indicándole 

que el emplazamiento ha sido entregado y se le proporcionará 

una copia del emplazamiento. Los terceros pueden ser 

instituciones financieras, personas encargadas de mantener los 

registros o personas con información relevante para su caso. 

Nosotros no revisaremos su información ni recibiremos su 

testimonio, hasta el final del 23o día después de emitirse el aviso. 

Usted también tiene el derecho de:

• Solicitar que se rechace (“anule”) el emplazamiento antes del 

final del 20o día posterior al día en que se entregó el aviso o

• Solicitar intervenir en una demanda para hacer cumplir un 

emplazamiento que el tercero no cumplió.

Si emitimos un emplazamiento a un tercero para cobrar los 

impuestos que usted ya adeuda, usted no recibirá un aviso ni 

podrá solicitar rechazar o intervenir en una demanda para hacer 

cumplir el emplazamiento.

➜ Acciones del IRS que afectan a los pasaportes

La Fixing America’s Surface Transportation Act, o FAST, por sus 

siglas en inglés (la Ley de Reparación del Transporte Terrestre 

de los Estados Unidos) de 2015, promulgada por el Congreso 

y firmada hecha ley el 4 de diciembre de 2015, requiere al IRS

notificar al Departamento de Estado de los contribuyentes 

certificados como deudores de una deuda tributaria gravemente 

morosa. Una deuda tributaria gravemente morosa, significa una 

deuda del impuesto federal sin pagar (incluidas las multas e 

intereses) y legalmente ejecutable de una persona, por un total 

superior a $62,000 a partir de 2024 (ajustado anualmente por la 

inflación), sobre la cual se ha presentado un Aviso de Gravamen 

por el Impuesto Federal y todos los recursos administrativos 

conforme a la sección 6320 del Código de Impuestos Internos 

(IRC, por sus siglas en inglés) se han vencido o agotado, o se ha 

emitido un embargo. Si usted es individualmente responsable de 

una deuda tributaria de más de $62,000 (ajustado anualmente 

por la inflación) (incluidas las multas e intereses) y no paga 

la cantidad que adeuda o hace arreglos alternativos para 

pagar, podemos avisarle al Departamento de Estado que su 

deuda tributaria está gravemente morosa. El Departamento de 

Estado generalmente no emitirá o renovará y puede revocar, su 

pasaporte, tras ser notificado de su deuda tributaria gravemente 

morosa. P ara obtener información adicional sobre la certificación 

de pasaportes, visite www.irs.gov/passports (en inglés).
11

Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

Información para los Contribuyentes asignados a 

una Agencia Privada de Cobros

Su cuenta morosa podría ser asignada a una Agencia Privada 

de Cobros. Le avisaremos de la asignación antes que la Agencia 

Privada de Cobros se comunique con usted y le enviaremos 

la Publicación 4518 (sp), Lo que puede esperar cuando el IRS 

Asigna su Cuenta a una Agencia Privada de Cobros. El aviso 

nuestro incluirá el nombre de la Agencia Privada de Cobros 

que asignamos su cuenta, junto con la dirección y número de 

teléfono de dicha Agencia Privada de Cobros. Para proteger su 

privacidad, nuestro aviso también le proporcionará un Número de 

Autenticación del Contribuyente único de diez dígitos. Asegúrese 

de guardar este número. La Agencia Privada de Cobros 

únicamente trabajará con usted en sus cuentas morosas tras 

autenticar su identidad utilizando su Número de Autenticación 

del Contribuyente. Nuestros contratos con las Agencias Privadas 

de Cobro requieren que ellas le proporcionen un servicio de 

calidad y un trato equitativo. Para obtener más información 

acerca del programa de cobro privado de deudas, visite www.

irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/private-debtcollection (en inglés).

Información para empleadores: Cobro del 

impuesto sobre la nómina (por razón del empleo)

Acerca de los impuestos sobre la nómina

Los impuestos sobre la nómina, son las cantidades que usted 

debe retener de sus empleados, por concepto del impuesto 

sobre los ingresos e impuestos al Seguro Social y al Medicare

(impuestos del fondo fiduciario), más la cantidad de impuesto al 

Seguro Social y al Medicare que usted paga por cada empleado. 

Los impuestos federales sobre el desempleo también se 

consideran impuestos sobre la nómina.

Los impuestos sobre la nómina se originan cuando usted paga 

los salarios y por lo general los paga en depósitos quincenales 

o mensuales. Usted debe utilizar la transferencia de fondos 

electrónicos para efectuar todos los depósitos de impuestos 

federales, generalmente mediante el Sistema Electrónico de 

Pago del Impuesto Federal (EFTPS, por sus siglas en inglés). 

Vea la Publicación 966 (sp), Sistema Electrónico de Pago del 

Impuesto Federal.

Lo que haremos si usted no paga los impuestos sobre la 

nómina:

• Impondremos una multa por no depositar, hasta el 15% de la 

cantidad no depositada oportunamente.

• Podemos presentar un Aviso de Gravamen por el Impuesto 

Federal y/o tomar la acción de embargar.

• Podemos proponer la imposición de una Multa por 

Recuperación del Fondo Fiduciario, contra las personas 

responsables de no pagar los impuestos del fondo fiduciario.

• Podemos remitir este asunto al Departamento de Justicia 

para el cobro civil o juicio criminal por incumplimiento de los 

requisitos de informar y pagar, según lo requiere el Código de 

Impuestos Internos.

Acerca de los impuestos del fondo fiduciario

Los impuestos del fondo fiduciario son los impuestos sobre el 

ingreso, impuestos al Seguro Social y al Medicare (impuestos 

del fondo fiduciario) retenido de los salarios de los empleados. 

Se llaman impuestos del fondo fiduciario, porque el empleador 

mantiene estos fondos “en fideicomiso” para el gobierno, hasta 

cuando los envía en un depósito del impuesto federal. Ciertos 

impuestos sobre el uso y consumo también se consideran 

impuestos del fondo fiduciario, ya que se recaudan y mantienen 

en fideicomiso para el gobierno, hasta enviarse en un depósito 

del impuesto federal. Para obtener más información, vea la 

Publicación 510, Excise Taxes (Impuestos sobre artículos de uso 

y consumo), en inglés.

Para animar a los empleadores a pagar oportunamente los 

impuestos sobre la nómina retenidos y los impuestos sobre 

artículos de uso y consumo recaudado, el Congreso ha 

aprobado una ley que establece la imposición de la Multa por 

Recuperación del Fondo Fiduciario.

Para obtener más información acerca de los impuestos sobre la 

nómina o los impuestos del fondo fiduciario, vea la Publicación 

15, Circular E, Employer’s Tax Guide (Circular E, Guía tributaria 

del empleador), en inglés.

Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario

La Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario, es una multa 

que se impone contra la persona o personas responsables 

de pagar los impuestos del fondo fiduciario, pero que 

intencionadamente no lo hacen. La cantidad de la multa es igual 

a la cantidad de los impuestos del fondo fiduciario que no se 

pagó. Para obtener más información, vea el Aviso 784, Could you 

be Personally Liable for Certain Unpaid Federal Taxes? (¿Podría 

usted ser personalmente responsable de ciertos impuestos 

federales no pagados?) en inglés, o visite www.irs.gov/TFRP (en 

inglés).

Si se propone una Multa por Recuperación del Fondo 

Fiduciario contra usted, usted recibirá la carta 1153 y el 

Formulario 2751, Proposed Assessment of Trust Fund Recovery 

Penalty (Imposición de Multa Propuesta por Recuperación del 

Fondo Fiduciario), ambos en inglés.

Si usted está de acuerdo con la multa, firme y devuelva el 

Formulario 2751 dentro de 60 días, a partir de la fecha de la 

carta. Para evitar la imposición de la multa por Recuperación del 

Fondo Fiduciario, usted puede también pagar personalmente los 

impuestos del fondo fiduciario.

Si usted está en desacuerdo con la multa, tiene 10 días a 

partir de la fecha de la carta, para comunicarnos que está en 

desacuerdo con la imposición propuesta, tiene información 

adicional para apoyar su caso, o desea intentar resolver el 

asunto informalmente. Si usted no puede resolver el desacuerdo 

con nosotros, tiene 60 días a partir de la fecha de la carta 

1153, para apelar ante la Oficina de Apelaciones. Para obtener 

más información, vea la Publicación 5 (sp), Sus Derechos de 

Apelación y Cómo Preparar una Protesta Si usted no Está de 

Acuerdo.

Si usted no responde a la carta, impondremos la multa contra 

usted personalmente y comenzaremos el proceso de cobro para 

recaudarla. Podemos imponer esta multa contra una persona 

responsable, independientemente de si la empresa aún sigue en 

los negocios.
12

Publicación 594 (sp) El Proceso de Cobro del IRS

Información Adicional

Alivio del Cónyuge Inocente

Por lo general, tanto usted como su cónyuge son responsables, 

conjunta e individualmente, de pagar cualesquier impuestos, 

intereses o multas sobre su declaración conjunta. Si usted 

cree que su cónyuge actual o anterior, debe ser únicamente 

responsable de un elemento incorrecto o un pago insuficiente 

del impuesto en su declaración conjunta, usted tal vez reúna 

los requisitos para el Alivio del Cónyuge Inocente. Esto podría 

cambiar la cantidad que usted adeuda o tener derecho a un 

reembolso. Usted debe presentar el Formulario 8857 (sp), 

Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, a más tardar 

dos años a partir de la fecha de nuestro primer intento de 

cobrar la deuda pendiente, excepto para las solicitudes del 

alivio equitativo, conforme a la sección 6015(f) del Código de 

Impuestos Internos. Para obtener información adicional, vea 

la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del Cónyuge 

Inocente), en inglés.

Representación durante el proceso de cobro

Durante el proceso de cobro o una apelación ante la Oficina de 

Apelaciones, usted puede ser representado por sí mismo, por un 

abogado, un contable público certificado, un agente inscrito, un 

miembro de la familia inmediata o cualquier persona inscrita para 

ejercer ante el IRS. Si usted es una empresa, los empleados a 

tiempo completo, socios generales u oficiales bona fide también 

pueden representarle.

Para que su representante lo represente ante nosotros, se 

comunique con nosotros en su nombre y/o reciba su información 

confidencial, presente el Formulario 2848 (sp), Poder Legal y 

Declaración del Representante.

Para autorizar a alguien para recibir o inspeccionar información 

confidencial, presente el Formulario 8821 (sp), Autorización para 

Recibir Información Tributaria.

Compartir su información tributaria

Durante el proceso de cobro, estamos autorizados para 

compartir su información tributaria, en algunos casos con las 

agencias de impuestos estatales y municipales, el Departamento 

de Justicia, agencias federales, personas que usted autorice para 

representarlo y ciertos gobiernos extranjeros (conforme a las 

disposiciones de tratados tributarios).

Podemos comunicarnos con un tercero

La ley nos permite comunicarnos con terceros (como sus 

vecinos, bancos, empleadores o empleados) para investigar su 

caso. Usted tiene el derecho de pedir una lista de los terceros 

con quienes nos hemos comunicado sobre su caso.

Declaraciones de Impuestos Vencidas

Presente todas las declaraciones de impuestos vencidas, 

independientemente de si puede o no pagar en su totalidad. 

Presente una declaración vencida en la misma oficina donde 

usted presentaría oportunamente una declaración.

Si usted no presenta voluntariamente su declaración de 

impuestos sobre los ingresos personales, corre el riesgo 

de perder su reembolso y nosotros podemos presentar una 

declaración sustituta por usted. Esta declaración no le daría el 

crédito por las deducciones y exenciones a las que usted tal vez 

tiene derecho a recibir. Es posible que se le envíe un Aviso de 

Deficiencia proponiendo una tasación de impuestos. El presentar 

una declaración vencida después que enviamos el Aviso de 

Deficiencia, no prorroga el periodo de los 90 días para presentar 

una petición ante el Tribunal de Impuestos de los Estados 

Unidos. Sin embargo, la declaración vencida se considerará para 

determinar si habrá una reducción en la cantidad de aumento 

del impuesto anteriormente propuesto en el Aviso de Deficiencia. 

Si usted no presenta una petición ante el Tribunal Tributario y 

se ha determinado un aumento del impuesto, procederemos 

con nuestra tasación propuesta como la declaración sustituta. 

Si el IRS presenta la declaración sustituta, aún está en su mejor 

interés presentar usted su propia declaración de impuestos, 

para beneficiarse de las exenciones, créditos y deducciones que 

usted tiene derecho a recibir. El IRS generalmente ajustará su 

cuenta, para reflejar las cifras correctas.