TALLER DE IMPUESTOS

PARA PEQUEÑOS NEGOCIOS

CUADERNO DE TRABAJO

IRS

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

www.irs.gov

Publication 1066 SP (2-2004)

Catalog Number 37140R

When it comes to

working harder for you,

consider it done
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO

i

La misión del 

Servicio de 

Impuestos Internos 

(IRS) 

Ofrecerle a los contribuyentes 

de América el más alto nivel 

de servicio ayudándoles a 

entender y a cumplir con sus 

obligaciones de impuestos y 

aplicando las leyes de 

impuestos de manera justa y 

con integridad. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

ii 

Nota a los estudiantes e instructores: 

La Publicación 1066, Small Business Workshop Workbook (Cuaderno del taller de 

Negocios Pequeños) se escribió con el propósito de que tuviera una vida útil de más de 

un año. Por lo tanto, notará que los ejemplos de formularios muestran el año como 20XX 

ó 200X. En la versión en línea que está en http://www.irs.gov/smallbiz, encontrará 

enlaces que le llevarán al formulario del año actual. 

La Publicación 1066-B, Small Business Workshop Supplemental Guide (Guía 

suplementaria para el Taller de Negocios Pequeños) contiene la información específica 

según el año y complementa el texto del cuaderno básico. También tiene las respuestas 

de los ejercicios en la Publicación 1066, Small Business Workshop Workbook. 

Asegúrese de pedir ambas publicaciones antes de comenzar este curso. 

Nota a los instructores: 

La Publicación 1066-A, Small Business Workshop Instructor Guide (Guía para el 

instructor del Taller para Negocios Pequeños) ofrece consejos para los instructores de 

este curso. Usted puede pedir una copia impresa o descargarla del Online Classroom en 

http://www.irs.gov/smallbiz. 

Hay Conjuntos de diapositivas que complementan cada lección disponibles para 

descargar en http://www.irs.gov/smallbiz. 

Por favor ayúdenos a mejorar este producto educativo visitando el sitio Web de 

Negocios Pequeños en www.irs.gov/smallbiz y haciendo clic sobre el enlace “Rate 

Our Products”. ¡Nos interesan sus sugerencias para así lograr que este producto 

sea aún mejor! 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO

iii

Índice 

Introducción Taller de Impuestos para Negocios Pequeños. . . . . i 

Introducción 

Derechos del contribuyente 

Servicios gratuitos para impuestos 

Lección 1 Requisitos para los impuestos de negocio . . . . . .1-1 

Introducción 

Número de identificación patronal (EIN) 

Mantenimiento de archivos y registros 

Declaración de ingresos y Balance general 

Tipos de negocios y Formas de declaración 

Ganancia neta o Pérdida neta 

Deducciones y Créditos de negocio 

Contribución sobre el trabajo por cuenta propia e Impuesto 

estimado 

Publicaciones sobre impuestos, formas y páginas en 

Internet 

Muestras 

Lección 2 Impuestos sobre nómina. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2-1 

Introducción 

Objetivos 

Número de identificación patronal (EIN) 

Empleadores, empleados y Contratistas independientes 

Forma W-4 

Forma I-9 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

iv 

Declaraciones informativas 

Impuesto sobre el ingreso 

Contribuciones al Seguro Social y Medicare 

Contribución federal para el desempleo 

Empleador sucesor 

Crédito por ingreso del trabajo (EIC) 

Formas W-3 y 1096 

Corrección de Formas W-2 y W-3 

Presentación por disco o electrónicamente 

Multas 

Cómo organizarlo todo 

Ejercicios de práctica 

Lección 3 Parte I Forma 941, Employer’s Quarterly 

Federal Tax Return (Declaración trimestral 

de impuestos del empleador) . . . . . . . . . . . . . . . . .3-1

Introducción 

Objetivos 

Fechas límite para presentar la forma 941 

Explicación de la Forma 941 

Resumen mensual de Impuestos federales por pagar 

¡Sin papeleo! La manera preferida de presentar su 

declaración 

Requisitos de depósito 

Multas por depósito 

Cómo corregir la Forma 941 

Resumen 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO

v

Ejercicios de práctica 

Muestras 

Lección 3 Parte II Forma 940, Employer’s Annual Federal 

Unemployment (FUTA) Tax Return 

(Declaración anual de contribución 

federal para el desempleo (Ley FUTA) del 

empleador). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3-23 

Introducción 

Objetivos 

¿Quién es un Empleador? 

¿Quiénes son los Empleados? 

¿Qué son los ingresos FUTA? 

Cálculo del impuesto FUTA 

Crédito por Contribuciones Estatales 

Empleador sucesor 

Depósito de impuestos 

En qué consisten las Formas 940 y 940 EZ 

Resumen 

Ejercicios de práctica 

Muestras 

Lección 4 Presentación electrónica y pago de los 

impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4-1 

Introducción 

Objetivos 

Sistema e-file para Impuestos sobre nómina 940 y 941 

941TeleFile 

1065 e-file para Sociedades 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

vi 

Productos en desarrollo 

Sistema de pagos electrónicos (Electronic Federal Tax 

Payment System, EFTPS) 

Pago electrónico de sus impuestos 

 Opciones de pago 

 Resumen 

 Ejercicios de práctica 

 Muestras 

Lección 5 Uso de su vivienda para fines comerciales. . . . . 5-1 

Introducción 

Objetivos 

Cuáles son los requisitos para una deducción 

Porcentaje de negocios 

Tipos de gastos 

Límite de deducciones 

Dónde deducir los gastos relacionados al uso de su 

vivienda para fines comerciales 

Venta o intercambio de su residencia 

Mantenimiento de archivos y registros 

Ejercicios de práctica 

Muestras 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO

vii

Lección 6 Incentivos contributivos para los 

Empleadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6-1 

Introducción 

Objetivos 

Crédito por Oportunidad de empleo 

Crédito por transición de beneficencia a empleo 

(Welfare-to-Work) 

Ejercicios de práctica 

Muestras 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

viii 

Taller de Impuestos para Negocios 

Pequeños 

Introducción El Taller de impuestos para Negocios Pequeños contiene 

información general sobre los diferentes tipos de organizaciones 

de negocios, los requisitos para el mantenimiento de archivos y las 

declaraciones de impuestos de negocio. Si necesita más 

información, vea la LECCIÓN 1 para detalles sobré cómo obtener 

gratis las publicaciones del Servicio de Impuestos Internos (IRS). 

Llame sin cargos al IRS al 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) 

para hacer su pedido. 

Si tiene acceso a una computadora personal, también puede 

descargar e imprimir cualquiera de las 600 formas federales de 

impuestos con sus instrucciones, aproximadamente 100 

publicaciones de impuestos, y otros materiales relacionados si 

visita el sitio Web del IRS en www.irs.gov.

Otra alternativa a descargar los archivos del Internet es obtener la 

Publicación 1796, el CD-ROM Federal Tax Products (Materiales de 

impuestos federales). Este CD contiene más de 2,000 materiales 

sobre impuestos, que incluyen las formas de años anteriores. 

Puede comprarle el CD-ROM al National Technical Information 

Service, NTIS (Servicio Nacional de Información Técnica) a través 

del Internet en www.irs.gov/cdorders o llamando sin cargos al 

1-877-233-6767. Se aceptan pedidos por fax al 703-605-6900. Los 

pedidos por correo deben ser enviados a: 

NTIS 

5285 Port Royal Rd 

Springfield, VA 22161 

La Publicación 3207 del IRS, Small Business Resource Guide 

(Guía de Recursos para Negocios Pequeños), contiene 

información importante para los negocios pequeños. Pida su copia 

gratuita por Internet en www.irs.gov o llamando al 1-800-829-3676.

También hay una línea sin cargos especialmente para los 

negocios, llamada Business and Specialty Tax Line (Línea 

telefónica para información sobre impuestos especializados y de 

negocios), que puede llamar al 1-800-829-4933. Usted puede 

solicitar un nuevo Número de Identificación Patronal (EIN) y recibir 

ayuda con asuntos como los Impuestos sobre Nómina, 

Sociedades, Corporaciones, Impuestos sobre Patrimonios, 

Regalos o Donaciones, Fideicomisos y sobre productos de uso y 

consumo, así como otros asuntos pertinentes a los negocios 

pequeños. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL ESTUDIANTE INTRODUCCIÓN 

 

ix

Otra opción es recibir las formas, instrucciones e información sobre 

impuestos a su máquina de fax llamando al 703-368-9694 desde el 

teléfono de su máquina y siguiendo las instrucciones grabadas. 

El Sitio Web del IRS tiene una sección llamada Small Business and 

Self Employed Community (Comunidad de Pequeños Negociantes 

y Personas que trabajan por cuenta propia) en: 

www.irs.gov/smallbiz. Si usted tiene un negocio pequeño o 

trabaja por cuenta propia, este sitio está para ayudarle. En esta 

página se ofrece información específica para las industrias y 

proporciona enlaces a otros sitios útiles. 

Si tiene empleados, se le requerirá pagar impuestos federales 

sobre la nómina. Las Lecciones 2 y 3 explican su responsabilidad 

por el pago de estos impuestos. 

Como contribuyente, usted tiene derecho a que los empleados del 

IRS le traten de manera justa, profesional, sin demoras, y cortés. 

Misión del IRS 

Ofrecerle a los contribuyentes de América el más alto 

nivel de servicio ayudándoles a entender y a cumplir con 

sus obligaciones de impuestos y aplicando las leyes de 

impuestos de manera justa y con integridad. 

En la Publicación 1, Your Rights as a Taxpayer (Sus derechos 

como contribuyente), se discute su derecho a un trato justo si su 

declaración es examinada o su cuenta está en proceso de 

recaudación.

Encontrará que puede ser útil tener un conocimiento general de 

algunas de las actividades del IRS y de cómo se relacionan con 

usted como contribuyente de negocios. Hay cinco áreas de 

actividad dentro del IRS con las que se debe familiarizar: Servicio a 

Cuentas de Clientes, Procesamiento de Declaraciones, Revisión y 

Apelaciones, Recaudación y el Servicio de Defensa del 

Contribuyente. 

Derechos del 

contribuyente
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

x 

El Servicio de Cuentas de Clientes sirve de enlace entre los 

contribuyentes y los centros de Procesamiento de Declaraciones 

del IRS. Los representantes del Servicio de Cuentas de Clientes 

pueden explicarle los avisos y contestar otras preguntas sobre sus 

cuentas de impuestos. También le pueden ayudar a entender y 

aplicar las leyes de impuestos para ayudarle a determinar 

específicamente cuántos impuestos le toca pagar. 

Cuando presenta una declaración de impuestos personal o de 

negocios, ya sea electrónicamente o por correo, la misma es 

enviada a un centro regional de procesamiento de declaraciones. 

El IRS procesa las declaraciones mediante un sistema 

automatizado de procesamiento de datos (ADP). El sistema ADP 

mantiene un registro de todas las transacciones de las 

declaraciones personales y de negocios. Los centros de 

procesamiento envían a los contribuyentes las facturas generadas 

por computadoras y los avisos que explican cualquier cambio en 

las cuentas, y también hacen los arreglos para enviar a los 

contribuyentes los cheques de reembolso. Por ley, el IRS tiene 

como requisito el determinar y recaudar de cada contribuyente 

solamente la cantidad correcta de impuestos. Una forma que utiliza 

el IRS para cumplir con esta obligación es la revisión de 

declaraciones. Un aviso de revisión no necesariamente significa 

que el IRS ha encontrado o va a encontrar un error en su 

declaración. 

Las declaraciones de impuestos se seleccionan para revisión por 

varias razones. Las declaraciones son calificadas por una 

computadora de acuerdo a su probabilidad de tener errores. Ser 

seleccionado puede indicar que no dio suficiente información sobre 

una partida de ingresos o deducción. Es posible que haya incluido 

ingresos no tributables o que haya deducido un gasto no permitido. 

Es posible que haya presentado un reclamo por reembolso, y la 

declaración es revisada para asegurar que se reembolsa la 

cantidad correcta de impuestos. 

Su declaración de impuestos puede ser revisada en su lugar de 

negocios, en una oficina del IRS o en la oficina de su representante 

de impuestos. Cuando se termine la revisión, se le explicará 

cualquier ajuste. Si está de acuerdo con cualquier propuesta para 

aumentar o disminuir sus impuestos por pagar, se le pedirá que 

firme un formulario de acuerdo. Si no está de acuerdo con 

cualquier cambio propuesto por el revisor, tiene ciertos derechos 

de apelación, tanto dentro del IRS como en los tribunales. 

Para obtener más información, vea la Publicación 556, 

Examination of Returns, Appeal Rights and Claims for Refund 

(Revisión de declaraciones, Derechos de apelación y Reclamos de 

reembolso).

Revisión y 

apelaciones 

El Servicio de 

cuentas de 

clientes 

Centros de 

servicio 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL ESTUDIANTE INTRODUCCIÓN 

 

xi

La mayoría de los contribuyentes pagan sus impuestos en o antes 

de la fecha en que se vencen. En el caso de los que no pagan a 

tiempo, el proceso de recaudación comienza cuando el IRS le 

envía a un contribuyente un aviso (requerimiento de pago). El 

contribuyente debe entonces pagar la cantidad que debe o 

comunicarse con el IRS inmediatamente. Si el contribuyente se 

comunica con el IRS, un empleado del IRS le ayudará a determinar 

si el aviso es válido, y si lo es, le indicará cómo pagar cualquier 

cantidad que el contribuyente deba. 

Si un contribuyente que recibe un aviso no paga la cantidad 

vencida y no se comunica con el IRS, o si un contribuyente no 

cumple con su acuerdo de pago, el IRS puede tomar medidas para 

hacer que el contribuyente pague. Los ejemplos de estas medidas 

incluyen la presentación de un NOTICE OF FEDERAL TAX LIEN (Aviso 

de Gravamen por Impuestos Federales), la entrega al 

contribuyente de un NOTICE AND DEMAND FOR PAYMENT (Aviso y 

Requerimiento de pago) y/o la confiscación y venta de la propiedad 

del contribuyente y de sus derechos a propiedad. 

Para fomentar el pago a tiempo de ingresos retenidos, 

contribuciones al seguro social y Medicare (sobre la nómina), el 

Congreso aprobó una ley que permite una multa de recaudación 

con fondo fiduciario. (Estos impuestos se conocen como impuestos 

de fondo fiduciario porque el dinero del empleado se mantiene en 

un fideicomiso hasta que usted deposite la misma cantidad de 

impuestos federales.) Para obtener más información, vea las 

Publicaciones 594, The IRS Collection Process (El proceso de 

recaudación del IRS), y la Publicación 1660, Collection Appeal 

Rights (Derechos para apelar una recaudación). 

El Defensor del Contribuyente es el 

portavoz de los contribuyentes que 

no han podido resolver problemas 

mediante las vías acostumbradas. Si 

usted tiene un problema de 

impuestos ya en proceso, llame a la 

línea de ayuda del IRS al 

1-877-777-4778. También puede 

escribirle al Defensor del 

Contribuyente a la última oficina que se comunicó con usted. 

Si el problema de impuestos está causando o le causará 

problemas financieros irreparables, el Defensor del Contribuyente 

hará los arreglos para hacer una revisión inmediata de su 

problema. Un problema financiero irreparable puede ocurrir si no 

puede mantener su local de negocios, pagar las cuentas de 

utilidades públicas de su negocio ni cumplir con sus obligaciones 

de nómina. También puede ocurrir un problema financiero 

Recaudación

Servicio del 

Defensor del 

Contribuyente 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

xii 

irreparable si su negocio está al borde de la bancarrota o si las 

acciones del IRS pudieran causar daños irreparables a su negocio. 

Mientras se revisa su cuenta, cualquier acción de cobro adicional 

se suspenderá si el Defensor del Contribuyente determina que 

existe un problema financiero irreparable. 

Vea la Publicación 1546, The Taxpayer Advocate Service of the 

IRS (Servicio del Defensor del Contribuyente) para obtener más 

información. 

La mayoría de los contribuyentes de negocios deben poder cumplir 

con sus obligaciones tributarias usando los paquetes de formas de 

impuestos e instrucciones que reciben del IRS. Aquellos que 

necesiten más información pueden consultar las muchas 

publicaciones gratuitas del IRS, sus programas educativos, 

materiales audiovisuales y otros servicios. Si necesitan información 

o ayuda adicional, los contribuyentes pueden llamar al IRS o visitar 

la oficina local del IRS. Llamando o visitando el IRS, los 

contribuyentes pueden obtener respuesta a las preguntas sobre su 

cuenta, información general sobre los procedimientos del IRS, los 

servicios disponibles, o las leyes sobre impuestos. La Publicación 

910, Guide to Free Tax Services (Guía de servicios gratuitos para 

los impuestos) está disponible para usted si llama al 

1-800-829-3676.

Hay ayuda por teléfono disponible en todos los 50 estados, el 

Distrito de Columbia, Puerto Rico y las Islas Vírgenes, si llama al 

1-800-829-1040. 

Tele-Tax es un servicio telefónico del 

IRS que proporciona información 

automatizada sobre reembolsos y 

también información grabada sobre 

más de 150 temas de impuestos. 

El número es 1-800-829-4477. 

Si tiene problemas de audición y 

cuenta con acceso a equipo TTY/TDD 

(teléfono para sordos), puede llamar al 

1-800-829-4059 para hacer sus 

preguntas sobre impuestos o para pedir formas y publicaciones. 

Hay ayuda disponible en la mayoría de las oficinas del IRS 

(Centros de Ayuda al Contribuyente) para asistirle en la 

preparación de su declaración personal de impuestos federales. 

También puede conseguir formas de impuestos y publicaciones y 

obtener respuesta a preguntas sobre avisos o facturas del IRS 

Servicio por 

Teléfono 

TELE-TAX

TTY/TDD

Centros de ayuda 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL ESTUDIANTE INTRODUCCIÓN 

 

xiii

El IRS tiene un número de programas diseñados para ayudarle a 

entender sus derechos y obligaciones de acuerdo al sistema de 

impuestos de nuestro país. Los voluntarios son una parte 

importante de estos programas. Para ser voluntario y ayudar en 

uno de nuestros programas de educación para el contribuyente, o 

para saber la hora y lugar de los servicios disponibles en su 

comunidad, llame al IRS al 1-800-829-1040 y pregunte por el 

número de teléfono de la oficina de educación para el 

contribuyente más cercana o visite www.irs.gov para obtener 

información adicional. Los programas de educación para el 

contribuyente incluyen: 

• Programa de Ayuda a la comunidad 

• Ayuda con los impuestos ofrecida por voluntarios (Volunteer 

Income Tax Assistance, VITA) 

• Asesoría de impuestos para personas de edad avanzada 

• Educación sobre impuestos para Negocios Pequeños 

• Programa de Bancos, Oficinas de correos y Bibliotecas 

• Clínicas de impuestos para estudiantes 

• Programa para entender los impuestos para estudiantes 

• Educación para los profesionales de impuestos 

El sitio Web del IRS en http://www.irs.gov ofrece una amplia 

variedad de información para ayudarle a cumplir con sus requisitos 

de presentación de impuestos personales o de negocios. 

Esta publicación le puede ayudar a preparar su declaración 

individual de impuestos. Explica las leyes sobre impuestos 

pertinentes a los salarios e ingresos, intereses y dividendos, 

ingresos de renta, ganancias y pérdidas, ajustes a los ingresos 

(tales como reembolsos a empleados por gastos del negocio y 

contribuciones a cuentas IRA), y las deducciones detalladas. 

Si tiene impuestos sobre nómina que reportar, puede presentar su 

Forma 941, Employer’s Quarterly Federal Tax Return (Declaración 

trimestral de impuestos del empleador), de manera electrónica – 

por teléfono o por computadora. Visite el sitio Web del IRS (The 

Digital Daily) en www.irs.gov para obtener más información. 

Además, puede eliminar el papeleo de los cupones de depósito, los 

viajes al banco y los gastos de franqueo si aprovecha los servicios 

del sistema de pagos electrónicos de impuestos Electronic Federal 

Tax Payment System o EFTPS. Este sistema, usado por millones 

de personas, le permite iniciar electrónicamente sus pagos de 

impuestos federales (FTDs) por teléfono o por computadora, o 

puede pedir que su institución bancaria inicie los pagos. Aunque 

Programas de 

educación para el 

contribuyente 

Publicación 17, su 

declaración 

federal de 

impuestos 

El sitio web 

del IRS 

IRS e-file Programs 

(Programs e-file del 

IRS) 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

xiv 

este sistema es obligatorio solamente para los negocios que deban 

más de $200,000 en FTDs al año, es altamente recomendado y 

usado por otros negocios de menor tamaño por su simplicidad y 

conveniencia. Para saber más sobre el EFTPS o para solicitar un 

formulario de inscripción, vaya al sitio Web www.eftps.gov o llame 

al Servicio al Cliente del EFTPS al 1-800-555-4477, 

1-800-555-8778 ó 1-800-945-8400. Vea la Lección 4 para obtener 

información más detallada de los Programas e-file del IRS. 

Muchas instituciones de gobierno ofrecen servicios a los dueños de 

negocios pequeños: 

Oficina de imprenta del Gobierno de los EE.UU. (U.S. Government 

Printing Office, GPO) – Para obtener una lista de las publicaciones 

Federales que están a la venta para ayudar a los negocios 

pequeños, vaya a www.gpo.gov, seleccione el enlace 

‘Government Bookstore’ y luego el ‘Federal Tax Products’, o llame 

al 202-512-1800. Se pueden enviar pedidos por fax al 

202-512-1800 o por correo a: 

Superintendent of Documents 

U.S. Government Printing Office 

P.O. Box 371954 

Pittsburgh, PA 15250-7954 

Administración de Negocios Pequeños de los EE.UU. (U.S. Small 

Business Administration, SBA) – ofrece publicaciones y talleres 

sobre temas de interés para los dueños de negocios pequeños. La 

Oficina del Defensor Nacional del Pueblo (Office of the National 

Ombudsman) realiza audiencias sobre la aplicación justa de 

regulaciones y mesas redondas de discusión por todo el país para 

ayudar a los negocios pequeños que pudieran haber sido tratados 

injustamente por las agencias federales. Visite su sitio Web en 

http://www.sba.gov. La SBA también auspicia la asesoría y 

educación de los negocios mediante: 

 Centros de Desarrollo de Negocios Pequeños, Centros de 

Información de Negocios y Centros de Negocios para la 

Mujer (más de 1,000), disponibles en la mayoría de los 

estados y territorios de los EE.UU. Talleres y asesoría para 

negocios así como información de investigación para 

negocios pequeños. Comuníquese con la SBA para 

obtener los números de teléfono locales y consulte la 

Internet en www.asbdc-us.org, www.sba.gov, y 

www.onlinewbc.gov para obtener más información.

 La Asociación SCORE proporciona asesoría para dueños 

de negocio y realiza talleres de negocio auspiciados por la 

SBA. Visite www.score.org. 

Otras fuentes de 

información 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL ESTUDIANTE INTRODUCCIÓN 

 

xv

La Administración del Seguro Social (SSA) proporciona 

información sobre cómo los empleadores deben reportar los 

ingresos: Visite www.ssa.gov. La SSA y el IRS publican un boletín 

trimestral de ayuda con los impuestos. El SSA/IRS Reporter fue 

diseñado para mantener a los empleadores informados sobre los 

cambios en sus obligaciones de impuestos y en el reporte de los 

ingresos de sus empleados. Léalo en línea en http://www.irs.gov. 

Departamento de Agricultura de los EE.UU. (USDA) – Los agentes 

del Servicio de Extensión Agrícola de los condados ayudan a los 

residentes de áreas rurales a administrar los negocios pequeños 

de familia y fincas mediante talleres, asesoría y otros tipos de 

ayuda. Vea www.usda.gov

Departamento del Trabajo de los EE.UU. (DOL) – La 

Administración de Estándares de Empleo proporciona ayuda sobre 

las relaciones de trabajo e ingresos y otros estándares de 

administración del trabajo. Visite www.dol.gov. 

Departamento de Comercio de los EE.UU. – La Agencia para 

Desarrollo de Negocios de Minorías apoya el desarrollo de 

negocios cuyos dueños o administradores son personas de grupos 

minoritarios. El Departamento también tiene una Oficina 

Internacional de Exportaciones de Negocios que proporciona 

información sobre importación y exportación. Visite www.doc.gov. 

También hay organizaciones nacionales de empresas, 

profesionales o comercios que proporcionan información para 

negocios e industrias específicas. Algunos ejemplos son: 

 National Federation of Independent Businesses 

(Federación Nacional de Negocios Independientes) (visite 

http://www.nfib.com) 

 National Association of the Self-Employed (Asociación 

Nacional de Personas que Trabajan por Cuenta Propia) 

(visite http://www.nase.org) 

 National Association of Independent Contractors 

(Asociación Nacional de Contratistas Independientes) 

 U.S. Chamber of Commerce and local Chamber of 

Commerce (Cámara de Comercio de los EE.UU. y 

Cámaras de Comercio locales) (visite 

www.chambersofcommerce.org) 

 National Association of Enrolled Agents (Asociación 

Nacional de Agentes Registrados) (visite www.naea.org) 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO INTRODUCCIÓN 

xvi 

 National Society of Certified Public Accountants (Sociedad 

Nacional de Contadores Públicos Autorizados) (visite 

www.aicpa.org) 

Las instituciones estatales y locales proporcionan información 

sobre las leyes y regulaciones locales que afectan a los dueños de 

negocios. Los nombres de las instituciones y organizaciones varían 

de estado a estado. Llame a la Cámara de Comercio local o estatal 

para que le ayuden a identificar la organización que desea: 

 Departamentos estatales de ingresos, empleo, impuestos 

o equidad 

 Departamento estatal de comercio para el desarrollo de 

negocios de grupos minoritarios 

 Comisión estatal de empleo o Agencia de seguridad de 

empleo 

 Departamento estatal de desarrollo económico para la 

regulación de negocios 

 Oficina del Gobernador para el desarrollo industrial y 

comunitario 

 Oficina del Gobernador para el desarrollo de negocios 

pequeños y de minorías 

El acceso a la mayoría de estas organizaciones se puede 

conseguir a través de www.irs.gov o en la Publicación 3207, The 

Small Business Resource Guide (Guía de Recursos para Negocios 

Pequeños). 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-1

Lección 1 

Requisitos para los Impuestos de Negocio 

Para operar su negocio con éxito, es necesario 

familiarizarse con los reportes que requieren los gobiernos 

federal, estatal y local. Esta sección del cuaderno de trabajo 

explica los requisitos para el mantenimiento de registros y 

archivos, las ventajas y desventajas de las distintas 

maneras de organizar su negocio, y los reportes requeridos 

para cada tipo de declaración de impuestos federales sobre 

ingresos. No olvide comunicarse con las autoridades de 

impuestos estatales y locales para determinar qué reportes 

requieren. 

Esta lección ofrece una descripción general de los 

conceptos esenciales que debe considerar cuando abra y 

opere su negocio: 

1. Número de Identificación Patronal; 

2. Conceptos de mantenimiento de registros y archivos y de 

contabilidad básica; 

3. Maneras de organizar un negocio; 

4. Contribuciones sobre el ingreso de personas que trabajan 

por cuenta propia e impuestos estimados 

También le referirá a útiles sitios Web y publicaciones. 

Número de identificación patronal (EIN) 

A los dueños de negocio se les puede requerir obtener un 

número de identificación patronal para identificar los 

reportes de impuestos que presenten al IRS. Casi todos los 

negocios pueden solicitarlo en línea. La Lección 2 tendrá 

más detalles. Puede también solicitar un EIN completando la 

Forma SS-4, Application for Federal Employer Identification 

Number (Solicitud para un Número de Identificación Patronal 

Federal).

Objetivos 

Introducción 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-2

Luego, puede llamar o enviar la Forma SS-4 por fax o por 

correo dependiendo cuan rápido usted necesite su EIN. 

Usted tiene que mantener archivos y registros adecuados 

para que pueda preparar declaraciones de impuestos libres 

de errores. 

Mantenimiento de archivos y registros 

Usted tiene que guardar todos los recibos, hojas de venta, 

facturas, hojas de depósito del banco, cheques cancelados 

y otros documentos como evidencia de ingresos, 

deducciones y créditos. Anotar estas partidas en registros le 

ayudará a pagar solamente los impuestos que debe. 

Un buen sistema de archivos le puede ayudar a: 

• Identificar la fuente del recibo. Es posible que usted 

reciba dinero en efectivo o adquiera propiedad de 

muchas fuentes. A no ser que tenga registros que 

muestren la fuente de sus recibos, es posible que no 

pueda comprobar que algunos no están relacionados al 

negocio o no están sujetos a impuestos. 

• Evitar la omisión de gastos deducibles. Es posible 

que olvide gastos al preparar su declaración de 

impuestos, a no ser que los anote al momento de 

incurrirlos o pagarlos. 

• Establecer ingresos para propósitos de las

contribuciones sobre ingresos de personas que 

trabajan por cuenta propia. Sus archivos deben 

mostrar la cantidad de ingresos que se reportan para 

propósitos de contribuciones sobre ingresos de personas 

que trabajan por cuenta propia. La contribución sobre 

ingresos de empleo por cuenta propia se explica más 

adelante en la sección DECLARACIONES DE NEGOCIOS. 

• Explicar partidas en su declaración de impuestos 

sobre ingresos. Si el IRS revisa su declaración de 

impuestos sobre ingresos, le puede pedir que explique 

las partidas reportadas. Usted tiene que poder respaldar 

las partidas en su declaración mediante hojas de venta, 

facturas, recibos, hojas de depósito de banco, cheques 

cancelados y otros documentos. Estos documentos de 

respaldo son necesarios para tener registros y archivos 

adecuados y completos. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-3

 

Las reglas de mantenimiento de archivos y registros 

requieren que usted guarde documentos adecuados o 

suficiente evidencia para respaldar sus propios estados de 

cuentas, tales como recibos y un registro o diario, para: 

• deducciones que tome por viajes, transporte, 

entretenimiento y gastos de regalos relacionados con 

el negocio 

• cualquier deducción que tome por ciertas propiedades 

del negocio 

Estos archivos deben respaldar la cantidad que está 

reclamando, la hora y el lugar, el propósito del negocio y su 

relación del negocio con cualquier otra persona involucrada. 

Si la evidencia está incompleta, puede ser que no sea

suficiente para que se permita la deducción. Si pierde sus 

archivos a causa de eventos fuera de su control, tales como 

inundación o terremoto, usted puede respaldar las 

deducciones intentando una reconstrucción razonable de los 

hechos. Para obtener más información sobre el 

mantenimiento de archivos, vea la Publicación 583, Starting 

a Business and Keeping Records (Cómo iniciar un negocio y 

mantener archivos). Siempre debe mantener sus archivos y 

registros de negocio disponibles para ser revisados por el 

Servicio de Impuestos Internos. 

Usted tiene que mantener sus archivos mientras su 

contenido pueda ser evidencia en la administración de 

cualquier ley del Servicio de Impuestos Internos. 

Para respaldar partidas de ingresos 

o deducciones en su declaración de 

impuestos, tiene que mantener los 

archivos hasta que caduque la ley de 

prescripción para esa declaración. 

Por lo general, la ley de prescripción 

para una declaración de impuestos 

sobre ingresos caduca ya sea 3 años después de la fecha de 

vencimiento de la declaración o cuando fue radicada, o 2 años 

después de la fecha en que se paguen los impuestos, lo que 

ocurra ultimo. 

Precaución: 

Archivos 

adecuados 

Cuánto tiempo 

hay que 

mantener los 

archivos 

Archivos de 

apoyo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-4

En muchos casos, tiene que mantener los archivos 

indefinidamente. Por ejemplo, si cambia su método de 

contabilidad, los archivos que respaldan los ajustes necesarios 

pueden permanecer como evidencia por un tiempo indefinido. 

Usted tiene que mantener archivos relacionados con la base 

de una propiedad mientras sean esenciales para determinar la 

base de la propiedad original o de reemplazo. Refiérase a la 

Tabla 3, Period of Limitation en la Publicación 583 para ver por 

cuánto tiempo debe retener documentos. 

Usted tiene que mantener todos los archivos de impuestos 

sobre nómina por un mínimo de 4 años ya sea después de la 

fecha en que una declaración de impuestos se vence o 

después de que el impuesto se pagó, lo que ocurra último. 

Para obtener más información, refiérase a la Publicación 15, 

Employer’s Tax Guide (Circular E) (Guía de impuestos para el 

empleador). 

Mantenga copias de sus declaraciones de impuestos ya 

presentadas. Le ayudarán al calcular y preparar sus 

declaraciones de impuestos futuras o si necesitara corregirlas 

preparando una declaración enmendada. Las formas de 

impuestos ya declaradas también pueden ser útiles para el 

testamentario o administrador de su patrimonio. 

Muchas personas que operan por sí solas sus propios 

negocios nunca se toman la molestia de establecer un sistema 

de contabilidad de negocios separado de su sistema personal. 

Su cuenta de cheques personal sirve como cuenta personal y 

como cuenta de negocios. El IRS recomienda que usted abra 

una cuenta de banco separada para fines de negocio. 

Puede usar el sistema de contabilidad de partida sencilla o de 

partida doble. El sistema de partida sencilla es el más fácil 

de mantener. 

En el sistema de partida sencilla, usted anota diariamente y 

mensualmente el total de ingresos de negocios y 

mensualmente el total de los gastos de negocio. El sistema de 

partida sencilla no es un sistema completo de contabilidad, 

pero muestra ingresos y gastos con suficiente detalle para 

propósitos de impuestos. Este sistema se enfoca en las 

ganancias y pérdidas de un negocio y no en su estado de 

situación. Un ejemplo del sistema de partida doble se muestra 

en la Publicación 583. 

El sistema de partida doble tiene verificaciones integradas 

en el diseño y es más preciso que el sistema de entrada 

Sistemas para 

mantener los libros 

de contabilidad 

Registros del 

impuesto sobre 

nómina 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-5

sencilla. El sistema de partida doble se autoverifica. Como 

todas las transacciones de negocio consisten en un cambio 

de una cosa por otra, la contabilidad de doble partida se usa 

para mostrar este efecto doble. 

En los libros y diarios del negocio, usted anota cada 

transacción como un débito en una cuenta y como un 

crédito en otra. Después de anotar las partidas en las 

cuentas, prepare una hoja de balance general de 

comprobación. El total de débitos tiene que ser igual al total 

de créditos. 

En su declaración, tiene que usar el mismo método de 

contabilidad que use para mantener sus archivos. El método 

de contabilidad es simplemente un conjunto de reglas que 

usted usa para determinar cuándo y cómo declarar sus 

ingresos y gastos. 

Los dos métodos de contabilidad más usados son el método 

a base de efectivo y el método a base de lo devengado. En 

el método a base de efectivo, usted reporta todos los 

ingresos en el año en que los recibe. Usualmente deducirá 

los gastos solamente en el año contributivo en que los haya 

pagado. En el método a base de lo devengado, usted 

reporta los ingresos en el año en que se los gane, sin 

importar cuándo reciba el pago. Deducirá los gastos en el 

año contributivo en que asuma la deuda, sin importar 

cuándo los pague. Si su negocio cuenta con inventario, las 

reglas cambiaron recientemente. Antes del 2000, si tenía 

inventario tenía que generalmente usar el método a base de 

lo devengado para las compras y ventas. Ahora, si su 

negocio tiene ganancias anuales brutas de $1 millón o 

menos, se le permite usar el método de contabilidad a base 

de efectivo. Para más información, consulte la Publicación 

538 del IRS, Accounting Periods and Methods (Métodos y 

periodos de contabilidad).

Existen varios programas de computadoras que puede usar 

para mantener sus archivos de contabilidad. Están 

disponibles para la venta en muchos comercios. Estos 

paquetes de programas son muy útiles y relativamente 

fáciles de usar, y requieren muy poco conocimiento del 

mantenimiento de libros y de contabilidad. 

Nota: Si usa un sistema por computadoras, tiene que 

ser capaz de producir con el sistema suficientes 

archivos legibles que proporcionen la información 

Métodos de 

contabilidad 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-6

necesaria para determinar cuántos impuestos tendrá 

que pagar. No olvide imprimir una copia que concuerde 

con los datos en los discos.

Declaración de ingresos y Balance general 

Una estado de ganancias y perdidas, también conocida como 

un análisis del flujo de fondos, proporciona una perspectiva 

de los ingresos, gastos y ganancias de su compañía. Un 

análisis del flujo de fondos es una contabilidad mensual 

detallada de cómo el dinero entra a su negocio como 

ingresos y sale de su negocio en forma de gastos. Al restar 

los gastos de los ingresos, tendrá un resultado mensual de 

cuán bien le va a su negocio. 

(Vea la Muestra 1.1) 

Un balance general, por otro lado, proporciona un cuadro 

visual del valor neto de la compañía en el presente. La 

diferencia entre los activos y los pasivos tiene que ser igual 

al valor neto. (Vea la Muestra 1.2) 

Tipos de negocios y Formularios de declaración 

Una de las decisiones más importantes que tiene que tomar 

al momento de abrir un negocio, o al poco tiempo de haberlo 

comenzado, es qué estructura de propietario será. Por lo 

tanto, revisemos las ventajas y desventajas de los cinco 

tipos de organizaciones comerciales así como las formas de 

impuestos federales que se tienen que presentar para 

reportar los ingresos. Los cinco tipos de organizaciones de 

negocios son: Empresarios por cuenta propia, sociedades 

colectivas, compañía de responsabilidad limitada (LLC), 

sociedades anónimas (corporaciones) y sociedades 

anónimas pequeñas (S). 

Un empresario por cuenta propia es la persona que es el 

único dueño de su negocio. Este es el tipo de negocio más 

sencillo. El negocio no existe independientemente del 

propietario (dueño). El propietario asume los riesgos del 

negocio hasta el límite de bienes que posea, sin importar si 

estos bienes se están usando o no en el negocio. Si ambos 

cónyuges son dueños y operarios del negocio, existe una 

sociedad colectiva. 

Empresarios por 

cuenta propia 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-7

Ventajas: 

1. El negocio es fácil de organizar. 

2. El dueño tiene completa libertad de tomar 

decisiones. 

3. El negocio tiene restricciones legales mínimas. 

4. El dueño recibe todas las ganancias. 

5. El negocio es fácil de disolver. 

Desventajas: 

1. El dueño tiene riesgos ilimitados. El dueño es legalmente 

responsable de todas las deudas del negocio. Los 

acreedores pueden embargar todos los bienes del 

dueño, aún los personales que no se usan en el negocio. 

2. Usualmente el financiamiento del negocio (capital) se 

limita a lo que el dueño pueda conseguir o producir 

personalmente. Por esto, la expansión del negocio 

podría verse limitada cuando se requiera nuevo capital. 

Una causa común de fracaso en estos negocios es la 

falta de capital. El capital limitado restringe la habilidad 

de que un propietario opere el negocio eficazmente y 

sobreviva el periodo inicial de pocas ganancias, o que 

pueda sobreponerse a una crisis económica. Para 

obtener más información sobre las empresas por cuenta 

propia, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small 

Business (Guía de impuestos para negocios pequeños). 

Los propietarios por su cuenta (único dueño), y las 

compañías de responsabilidad limitada (LLC) que tengan 

solamente un miembro presentan el Anexo C-EZ ó C, Net 

Profit from Business (Ganancias netas de un negocio) junto 

con su Forma 1040 para reportar las ganancias o pérdidas 

de la operación de sus negocios. El Anexo SE, SelfEmployment Tax (Contribuciones sobre el trabajo por cuenta 

propia) tiene que presentarse para reportar las 

contribuciones al seguro social y Medicare sobre las 

ganancias netas del límite del año actual (Consulte la Guía 

suplementaria para ver los límites del año actual). Las 

contribuciones sobre el trabajo por cuenta propia se 

discutirán más adelante. Las Muestras 1.3 y 1.4 son 

ejemplos del Anexo C-EZ y del Anexo SE, Self-Employment 

Tax. En las Muestras 1.10 y 1.11 se muestra el ejemplo de 

un Anexo C ya completado. 

Los empresarios 

por cuenta propia 

(y algunas LLC de 

un solo miembro) 

presentan el 

Anexo C 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-8

Una sociedad colectiva es la relación 

entre dos o más personas que se 

unen para operar una industria o 

negocio. Cada persona contribuye 

dinero, propiedades, mano de obra 

o destrezas, y cada una espera 

compartir de las ganancias o 

pérdidas del negocio. Una sociedad 

colectiva puede tener cualquier 

número de socios. 

Para propósitos de impuestos sobre ingresos, una sociedad 

colectiva incluye sindicatos, agrupaciones, alianzas 

empresariales y otras organizaciones no incorporadas que 

realizan un negocio y que no se clasifican como 

fideicomisos, patrimonios ni sociedades anónimas. 

Ventajas:

1. Es fácil de organizar. 

2. Puede tener más fortaleza financiera que una compañía 

con un solo dueño. 

3. Combina las habilidades gerenciales y el buen juicio de 

todos los socios. 

4. Posee un estatus legal definido. 

5. Cada socio tiene interés personal en el éxito del negocio. 

Desventajas: 

1. La responsabilidad de los socios usualmente es ilimitada. 

Cada socio puede ser responsable legalmente por todas 

las deudas del negocio. Por lo tanto, si uno de los socios 

no toma buenas decisiones, ese socio puede causar no 

solo la pérdida de sus propios bienes, sino la pérdida de 

los bienes personales de los demás socios. 

2. La autoridad de tomar decisiones está dividida. 

Sociedad 

colectiva 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-9

Las sociedades colectivas (y las LLC consideradas como 

tal) reportan sus ganancias y pérdidas en la Forma 1065, 

U.S. Partnership Return of Income (Declaración de 

impuestos de sociedades colectivas en los EE.UU.), una 

declaración informativa que resume la actividad del negocio

de la sociedad colectiva. La sociedad colectiva le da a cada 

socio un Anexo K-1 (Forma 1065), Partner’s Share of 

Income, Credits, Deductions, etc. (Porción del socio de los 

ingresos, créditos, deducciones, etc.). Luego, cada socio 

usa su Anexo K-1 para completar la Parte II del Anexo E 

(Forma 1040), Supplemental Income and Loss (Ganancias y 

pérdidas de ingreso suplementario) y de cualquier otra 

forma y anexo que el socio tenga que presentar con su 

declaración de impuestos individual. En la Publicación 541 

se muestra un ejemplo de la Forma 1065. Las muestras 1.5 

a la 1.7 son ejemplos del Anexo K-1 y Anexo E. Para 

obtener más información sobre las sociedades colectivas, 

vea la Publicación 541, la publicación Instructions for Form 

1065, Partnership Income Tax Return (Instrucciones para la 

Forma 1065, Declaración de sociedades colectivas) y la 

Form 1040 Instructions for Schedule E (Instrucciones para el 

Anexo E de la Forma 1040).

Todos los estados han aprobado leyes que reconocen las 

compañías de responsabilidad limitada (LLC). Una LLC es 

una entidad legal separada que usted establece al presentar 

artículos de organización ante el secretario de estado de su 

estado. Las LLC (y otras entidades similares conocidas 

como Sociedades colectivas de responsabilidad limitada, o 

LLPs) combinan ciertas ventajas de las sociedades 

colectivas con la responsabilidad limitada y otras ventajas 

de las sociedades anónimas. 

Los miembros individuales no son personalmente 

responsables por las deudas o responsabilidades legales de 

las LLC o LLP, excepto al grado de su inversión y 

compromiso de capital en la compañía. Es importante 

notar que una LLC/LLP no es una entidad de impuestos 

federales y generalmente el IRS la considera como un

empresario por cuenta propia o una sociedad colectiva. 

Una LLC de un solo miembro puede ser tratada como una 

“entidad no tomada en cuenta” para propósitos de 

impuestos, aunque se respete como separada para 

propósitos legales. Por lo tanto, si el dueño es una sola 

persona, puede declarar los impuestos de la compañía 

mediante un Anexo C añadido a su declaración individual de 

Compañía de 

responsabilidad 

limitada (LLC) 

Sociedades 

colectivas (y LLCs 

consideradas como 

sociedades 

colectivas) 

presentan la Forma 

1065 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-10

impuestos. Presente la Forma 8832, Entity Classification 

Election, (Elección de la clasificación de la entidad) para 

establecer qué tipo de organización tiene su negocio de 

responsabilidad limitada. Para más información sobre los 

aspectos legales de las LLC/LLP, comuníquese con la 

oficina de su secretario de estado. Para obtener información 

sobre impuestos, vea la Publicación 541, Partnerships 

(Sociedades colectivas), o las Instructions for Form 1065, 

Partnership Return (Instrucciones para la Forma 1065, 

Declaración de sociedades colectivas).

Una sociedad anónima “S" es una sociedad anónima 

pequeña en la que los accionistas eligen que los ingresos de 

la sociedad paguen impuestos de manera similar a la de una 

sociedad colectiva. Los accionistas de una sociedad 

anónima que deseen evitar el pago doble de impuestos 

pueden elegir presentar la Forma 2553 Election by a Small 

Business Corporation (Elección por una sociedad anónima 

pequeña) para que se les reconozca como una sociedad 

anónima “S”. Esta elección tiene que ser presentada a más 

tardar el decimoquinto (15to) día del tercer (3er) mes del 

primer año de operaciones de la sociedad anónima "S”. De 

otro modo, la elección será vigente durante el próximo año 

de impuestos. 

Generalmente, una sociedad anónima S no paga impuestos 

sobre los ingresos que resultan de las operaciones diarias. 

Todos los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos que 

una sociedad anónima S genera se pasan a manos de los 

accionistas de la sociedad. Los accionistas a su vez 

reportan las partidas en sus declaraciones de impuestos 

sobre el ingreso personal. Sin embargo, en ciertas 

situaciones una sociedad anónima S está sujeta a 

impuestos de entidad. 

Los funcionarios/accionistas de una sociedad anónima S 

que prestan servicios al negocio son empleados cuya 

compensación está sujeta a impuestos sobre la nómina 

(FICA, FUTA y retenciones). Por ley, los funcionarios de 

sociedades anónimas son empleados para propósitos de 

impuestos sobre nómina, y su compensación se considera 

como ingreso. 

Una sociedad anónima S tiene que pagar una 

compensación razonable (que estará sujeta a impuestos 

sobre nómina) a los accionistas/empleados como pago a los 

Sociedades 

Anónimas S 

(Corporaciones S)
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-11

servicios que prestan a la sociedad anónima antes hacer 

cualquier pago que no sea ingresos a esas personas. Si un 

accionista/empleado de una sociedad anónima S presta 

servicios a esa sociedad anónima S, entonces la 

compensación razonable (sujeta a impuestos sobre nómina) 

tiene que ser pagada antes de que se haga cualquier pago 

que no sea sueldo a ese accionista-empleado. 

Una sociedad anónima S disfruta de una combinación de las 

ventajas y desventajas de una sociedad colectiva y las 

sociedades anónimas. 

Las sociedades anónimas S presentan la forma 1120S, U.S. 

Income Tax Return for an S Corporation (Declaración de 

impuestos sobre ingresos para una sociedad anónima S). La 

sociedad anónima S le proporciona a cada accionista un 

Anexo K-1 (forma 1120S), Shareholder’s share of Income, 

Credits, Deductions, etc. (Porción de ingresos, créditos, 

deducciones, etc. de un accionista) (Vea la muestra 1.8). El 

accionista usa el Anexo K-1 para completar la Parte II del 

Anexo E (Forma 1040), y cualquier otra forma o anexo que 

el accionista tenga que incluir con su declaración individual 

de impuestos. Refiérase a las instrucciones de la Forma 

1120S para obtener más información. Además, vea las 

instrucciones para la Forma 1120S, Forma 2553 y las 

instrucciones para el Anexo E de la Forma 1040, Parte II. 

La ley trata a una sociedad anónima como una entidad 

legal. Tiene una vida separada de sus dueños y también 

derechos y responsabilidades propios. Los dueños de una 

sociedad anónima son los accionistas. Los administradores 

o gerentes de una sociedad anónima pueden o no ser 

accionistas. Formar una sociedad anónima incluye la 

transferencia de dinero y propiedad, o ambos, por parte de 

los accionistas en intercambio por acciones de capital en la 

sociedad anónima. Para propósitos de impuestos federales 

sobre ingresos, las sociedades anónimas incluyen 

asociaciones, compañías de acciones compartidas, y 

fideicomisos y sociedades colectivas que en realidad operan 

como asociaciones o sociedades anónimas. 

Ventajas: 

1. La vida del negocio es perpetua. 

2. Los accionistas tienen responsabilidad limitada. 

Sociedad 

anónima 

(Corporación)
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-12

3. La transferencia de propiedad es fácil (venta de acciones). 

4. Es más fácil para las sociedades anónimas conseguir capital y expandir su negocio que para los otros tipos de 

negocio. 

5. La administración puede ser más eficiente. 

6. Se adapta para negocios pequeños y grandes. 

Desventajas: 

1. Está sujeta a impuestos sobre sus ingresos al nivel 

corporativo y cuando los ingresos se distribuyen como 

dividendos, están sujetos a impuestos nuevamente por 

parte del accionista. 

2. Puede ser más difícil y costoso de organizar que otros 

tipos de negocio. Es recomendable consultar con un 

contador y con un abogado que se especialice en leyes 

corporativas. 

3. La escritura de constitución del negocio presentada ante 

el Secretario de su estado restringe los tipos de 

actividades comerciales permitidas. 

4. Está sujeta a muchos controles estatales y federales. 

Al formar una sociedad anónima, un negocio se tiene que 

organizar solicitando una escritura de constitución a la 

oficina del Secretario de Estado del estado en que van a 

ocurrir las actividades principales del negocio. Para fomentar 

su capacidad financiera, esta escritura de constitución 

permite que las sociedades anónimas vendan acciones a 

numerosos accionistas/dueños. La sociedad anónima tiene 

el poder de adquirir deudas de manera independiente a sus 

accionistas. 

Una sociedad anónima tiene las mismas deducciones por 

gastos que los negocios por cuenta propia. También hay 

deducciones especiales disponibles para las sociedades 

anónimas. Las ganancias de una sociedad anónima pagan 

impuestos en la Forma 1120-A, U.S. Corporation Short Form 

Income Tax Return (Forma corta para declaración de 

impuestos para sociedades anónimas) o la Forma 1120, 

U.S. Corporation Income Tax Return (Declaración de 

impuestos para sociedades anónimas), y los accionistas 

también pagan impuestos si las ganancias se distribuyen 

Las sociedades 

anónimas 

presentan la 

Forma 1120 ó 

1120-A 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-13

entre ellos. Sin embargo, los accionistas no pueden reclamar 

una pérdida si la sociedad anónima no genera ganancias. Vea 

en la Muestra 1.9 la Forma 1120-A. 

Si la sociedad anónima paga dividendos durante el año, le 

dará a cada accionista una Forma 1099-DIV, Statement for 

Recipients of Dividends and Distributions (Comprobante de 

dividendos y distribuciones). Un accionista que trabaje para la 

sociedad anónima se considerará como un empleado. La 

sociedad anónima le dará a cada empleado una Forma W-2, 

Wage and Tax Statement (Comprobante de retribuciones e 

impuestos). Los accionistas y empleados usan estas Formas 

1099-DIV y W-2 para completar sus declaraciones personales 

en la Forma 1040. La Publicación 542, Corporations

(Sociedades anónimas), contiene guías adicionales. 

Para obtener más información sobre las sociedades anónimas, 

vea la Publicación 542, Corporations (Corporations).

Ganancia neta o Pérdida neta 

Para calcular los impuestos estimados y reportar ingresos por 

concepto de su negocio, usted tiene que calcular su ganancia 

o pérdida. La ganancia es la cantidad por la cual pagará 

impuestos. Si operó su negocio con una pérdida, esa cantidad 

se escribe en paréntesis y reducirá cualquier otro ingreso. La 

forma básica de determinar ganancia o pérdida es la misma 

para todo tipo de negocio. 

 Ingreso bruto – Gastos = Ganancia o pérdida neta 

Usted usará esta formula con algunos pequeños cambios para 

determinar su ganancia o pérdida en la declaración de 

impuestos. Este cuaderno de trabajo expande la fórmula al 

incluir el total de recibos y el costo de los productos vendidos, 

dos de las cuales son usadas para determinar ingreso bruto 

para cualquier tipo de negocio. Como muchos nuevos 

negocios comienzan como negocio por cuenta propia, a 

continuación se ilustra la preparación del Anexo C, Profit or 

Loss From Business (Sole Proprietor) (Ganancia o pérdida de 

un negocio (por cuenta propia). 

El ingreso bruto o ventas es el ingreso que un negocio recibe 

de las ventas de sus productos o servicios. El ingreso bruto 

menos las devoluciones y ajustes equivale a las ventas 

netas. La Muestra 1.10 es el Anexo C para John’s Furniture 

Store. Las ventas del año fueron $48,000 y no hubo 

Ingresos Brutos

o ventas 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-14

devoluciones ni ajustes. Por lo tanto, la tienda tuvo $48,000 en 

ambos ingresos brutos (línea 1) y ingresos netos (línea 3). 

El costo de los productos vendidos es lo que le cuesta a un 

negocio comprar o fabricar el producto que vendió. Es fácil 

calcular el costo de los productos vendidos si usted vende toda 

su mercancía durante el año. Sin embargo, algunas de sus 

ventas provendrán de inventario que quedó de años anteriores 

y probablemente tendrá inventario que sobrará al final del año. 

Para calcular el costo de los productos vendidos, comience 

con el valor del inventario que tenía a la mano al comenzar el 

año. Añada el costo de los productos comprados o fabricados 

durante el año. Reste el costo de cualquier mercancía que 

haya tomado para uso personal. El resultado es el costo de los 

artículos disponibles para venta durante el año. Entonces reste 

el valor de su inventario al terminar el año. El valor restante es 

el costo de productos vendidos. 

Esto se puede expresar mediante la siguiente fórmula:

 Inventario inicial 

 + Compras

 = Costo de artículos disponibles 

 - Inventario final 

 = Costo de productos vendidos 

Por ejemplo, la John’s Furniture Store muestra lo siguiente en 

la Parte III del Anexo C: un inventario de $12,000 al principio 

de año (línea 35), muebles comprados a un costo de $26,000 

durante el año (línea 36) y un inventario final de $9,800 (línea 

41). El costo de productos vendidos fue $28,000 (línea 42) y 

también se escribe en la línea 4 de la Parte 1 del Anexo C. De 

acuerdo a la fórmula, esto sería: 

 

 Inventario inicial $12,000 

 + Compras + 26,000 

= Costo de artículos disponibles = 38,000

- Inventario final - 9,800

 = Costo de productos vendidos = 28,200 

La ganancia bruta equivale al ingreso neto (el balance del 

ingreso bruto menos devoluciones y ajustes) menos el costo 

de productos vendidos. John’s Furniture Store tuvo un ingreso 

bruto(y neto) de $48,000 (líneas 1 y 3) y el costo de productos 

vendidos fue de $28,000 (línea 4). La ganancia bruta de la 

tienda fue $19,800 ($48,000 – $28,200 = $19,800) y se escribe 

en la línea 7 del Anexo C. Después de determinar los ingresos, 

Costo de productos 

vendidos 

Ganancia bruta
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-15

tiene que determinar los gastos, que es el otro factor en la 

fórmula para calcular ganancia o pérdida. 

Los gastos de negocio son los gastos ordinarios y necesarios 

para operar un negocio. El costo de propiedad comercial que 

tenga una vida útil de más de 1 año, como por ejemplo un 

vehículo o un edificio, no se considera como un gasto corriente 

del negocio. El costo es usualmente deducido en su 

declaración de impuestos durante un periodo de años como 

depreciación (se discutirá más adelante). John’s Furniture 

Store tuvo un total de gastos de $11,000 de los cuales $10,800 

fue en gastos de negocio y $200 fue depreciación. Esto se 

reportará en la línea 28 del Anexo C. 

La ganancia o pérdida neta es la cantidad por la que la 

ganancia bruta y cualquier otro ingreso durante un periodo es 

más (o menos en caso de pérdida) que los gastos de negocio y 

depreciación durante el mismo periodo. John’s Furniture Store 

tuvo una ganancia bruta de $19,800 (línea 7) y gastos de 

negocio de $11,000 (línea 28). La ganancia neta de la tienda 

fue $8,800 ($19,800– $11,000 = $8,800) y está en la línea 31 

del Anexo C. Un propietario por cuenta propia o miembro de 

una sociedad colectiva tiene que pagar impuestos sobre el 

trabajo por cuenta propia cuando tiene una ganancia neta; en 

este ejemplo, esa cantidad es $8,800. El cálculo de la 

contribución sobre trabajo por cuenta propia se muestra en el 

Anexo SE. Como ejemplo, se muestran un Anexo C y un 

Anexo SE ya completados, las formas que utiliza un negocio 

por cuenta propia. (Vea las Muestras 1.10, 1.11 y 1.12.) 

Nota: Es posible que pueda presentar el Anexo C-EZ, que 

es más corto, si cumple con ciertos requisitos. Para más 

información, vea el Anexo C-EZ y la Muestra 1.13.

Deducciones y Créditos de negocio 

En vez de deducir los gastos para reducir las ganancias de un 

negocio, un negocio puede decidir que va a reclamar todos o 

parte de los gastos de negocio elegibles como un crédito 

tributario. Aunque tanto las deducciones como los créditos 

bajan sus impuestos, estos son diferentes. Las deducciones

se restan de los ingresos, y los créditos se restan de los 

impuestos. A menudo lo mejor es hacer los cálculos de ambas 

maneras - como una deducción primero - y luego omitiendo los 

datos como gastos y considerándolos como crédito. 

Seleccione el método que correctamente le de el mayor 

Gastos de 

negocio 

Ganancia neta o 

Pérdida neta 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-16

beneficio. Precaución: no se puede usar la misma cantidad y

gasto como deducción y también como crédito. 

La Forma 5884, Work Opportunity Credit (Crédito por 

oportunidad de empleo) y la Forma 8861, Welfare-to-Work 

Credit (Crédito por cambio de beneficencia a empleo) son de 

interés particular para aquellos que ya tienen o están 

pensando en tener empleados. El Crédito por oportunidad de 

empleo es un incentivo para contratar personas de grupos 

específicos que tienen una tasa de desempleo particularmente 

elevada u otras necesidades especiales de empleo. La 

cantidad del crédito depende de cuándo la persona comenzó a 

trabajar para usted, generalmente antes del 1 de enero de 

2004. Para obtener más información, vea la Forma 8861, 

Welfare-to-Work Credit (Crédito por transición de beneficencia 

a empleo). 

El Crédito por cambiar de beneficencia a empleo es un crédito 

que puede reclamar por el sueldo cualificado que se le paga a 

personas que hayan recibido por largo plazo asistencia del 

gobierno para sus familias y que hayan comenzado a trabajar 

para usted después del 31 de diciembre de 1997 y antes del 1 

de enero de 2004. 

Antes de reclamar cualquiera de estos créditos, tiene que 

recibir certificación de la agencia de seguridad de empleo de 

su estado. Presente la Forma 8850, Prescreening Notice and 

Certification Request for the Work Opportunity and Welfare-toWork Credits (Aviso y solicitud de certificación para los créditos 

por oportunidad de empleo y de cambio de beneficencia a 

empleo), no más tarde de 21 días después de que el empleado 

comience a trabajar para usted. Para obtener más información, 

vea la Publicación 954, Tax Incentives for Empowerment 

Zones and Other Distressed Communities (Incentivos de 

impuestos para zonas de autodesarrollo y otras comunidades 

pobres) y la Lección 6 – Incentivos de impuestos para 

empleadores. 

Gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios para 

viajar con estadía a sitios lejos de su lugar de residencia por 

razones de trabajo o negocio. Estos gastos incluyen el costo 

de transporte público, operación y mantenimiento de su 

vehículo, comidas, alojamiento y otros gastos relacionados. 

Gastos de transporte son los gastos ordinarios y necesarios 

para trasladarse de un trabajo a otro como parte de su negocio 

o profesión mientras no esté lejos de su lugar de residencia. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-17

Los gastos de entretenimiento son deducibles solamente si 

son gastos ordinarios y necesarios para llevar a cabo su 

negocio y si esto se puede comprobar. 

Para obtener más información, vea la Publicación 334 y la 

Publicación 463, Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses 

(Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y vehículo).

Si usa un vehículo para propósitos de negocio solamente, 

puede basar su deducción en el costo total de operarlo. Si usa 

el vehículo para propósitos del negocio y personales, tiene que 

dividir sus gastos entre ambos usos basándose en el millaje 

para calcular un porcentaje de uso para negocios. No incluya 

como millaje de negocios la distancia que recorra diariamente 

para ir y venir al trabajo. 

Usted puede tomar una deducción por los gastos de negocio 

actuales para el vehículo, o usar una tarifa estándar de millaje. 

Sin embargo, para usar la tarifa estándar de millaje en un 

vehículo después del primer año de uso para fines 

comerciales, tiene que haber usado la tarifa estándar de millaje 

para el primer año. En los años posteriores puede alternar 

entre el millaje estándar y los gastos reales. Esta opción de 

poder alternar no está disponible si usted reclama los gastos 

reales el primer año que use el vehículo para propósitos 

comerciales. En ambos sistemas, se pueden deducir las 

gastos de estacionamiento y los gastos de peaje. Los gastos 

reales de negocio incluyen gasolina, aceite, reparaciones, 

seguro, depreciación, llantas y placas de registro. Vea la Guía 

Suplementaria para ver la tarifa de este año. 

Para obtener más información, refiérase a la Publicación 463 y 

también lea la Publicación 946, How to Depreciate Property 

(Cómo depreciar propiedad). 

Si usted usa parte de su vivienda de manera regular y 

exclusiva, es posible que pueda reclamar parte de los gastos 

de mantener su vivienda como un gasto de negocios. Si usa 

parte de su hogar como un centro de cuidado diurno 

(guardería) o para almacenar inventario, se aplican reglas 

especiales. Estos gastos incluyen interés sobre la hipoteca, 

seguro, utilidades públicas, reparaciones y depreciación o 

alquiler. El uso de su vivienda para propósitos comerciales 

tiene que cumplir con ciertos otros requisitos antes de que 

pueda deducir cualquiera de estos gastos como parte del 

negocio. 

Para deducir los gastos por el uso de la vivienda para 

Gastos de 

automóvil 

Uso de su 

vivienda para 

fines comerciales 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-18

propósitos comerciales si usted trabaja por cuenta propia use 

el Anexo C (Forma 1040) y la Forma 8829, Expenses for 

Business Use of Your Home (Gastos por el uso de la vivienda 

para propósitos comerciales). Un empleado tiene que usar la 

línea 20 del Anexo A (Form 1040) para detallar esta deducción 

miscelánea. Para obtener más información, vea la Publicación 

587, Business Use of Your Home (Uso de la vivienda para 

propósitos comerciales) y la Lección 5 de este cuaderno de 

trabajo. 

Si establece un programa de jubilación para usted y/o sus 

empleados, es posible que pueda deducir sus contribuciones al 

plan. Los planes que se discuten aquí son los más populares 

entre los negocios que están comenzando. 

Como plan para sí mismo, puede establecer una cuenta 

individual de jubilación (IRA) o una cuenta Roth IRA. Si es el 

dueño de un negocio por su cuenta o miembro de una 

sociedad colectiva, puede tener un plan calificado. Si se 

cumplen los requisitos pertinentes, no tendrá que pagar 

impuestos por ciertas cantidades que pagará al plan, y las 

ganancias del plan no pagarán impuestos sino hasta que las 

reciba en los años futuros. Muchos empleadores eligen incluir 

a sus empleados en sus propios planes calificados. 

Si tiene empleados, usted y ellos pueden establecer pensiones 

de empleado simplificadas (conocidas como SEPs). Una 

pensión SEP es un tipo de cuenta IRA que fue diseñada para 

los empleadores cuyos empleados hayan trabajado con ellos 

por al menos 3 años; las pensiones SEP tienen muy pocos 

requisitos administrativos o costos. 

Usted puede establecer y contribuir hasta un porcentaje de los 

ingresos de cada empleado a una SEP y luego deducir esa 

contribución. Consulte la Guía Suplementaria para saber las 

tarifas y límites actuales de contribución. 

Otra opción es establecer un plan de incentivos de ahorro para 

los empleados que se conoce como plan SIMPLE si tiene 100 

empleados o menos y cumple con varios requisitos 

adicionales. Bajo este plan, el empleador contribuye dinero a 

las cuentas IRA de los empleados. Los dos tipos de planes son 

el SIMPLE IRA y el SIMPLE 401(k). 

Para obtener más información sobre estas opciones de plan de 

pensión, vea la Publicación 590, Individual Retirement 

Arrangements (IRA’s) and Qualified Plans (Cuentas 

individuales de jubilación (IRA) y Planes calificados) y la 

Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, 

Planes de 

jubilación 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-19

Simple and Qualified Plans) (Planes de jubilación para 

negocios pequeños (Planes SEP, SIMPLE y calificados).

A menos que esté cubierto por un plan de seguro médico de 

un empleador, es posible que pueda a partir del 2003 deducir 

el 100% de la cantidad que haya pagado por seguro médico 

para usted y su familia. Esta cantidad se deduce en la sección 

de ajustes en la primera página de la Forma 1040. Para 

obtener más información, que incluye una hoja de cálculos, 

vea el capítulo 7 de la Publicación 535, Business Expenses 

(Gastos de negocio).

Los costos iniciales son los gastos en que usted incurre para 

comenzar un negocio o actividad comercial, o para investigar 

la posibilidad de crear o adquirir una actividad comercial o 

negocio. Generalmente, puede amortizar estos costos por un 

periodo de 60 meses después de que comience a operar su 

negocio. Para obtener más información, vea el Capítulo 9 de la 

Publicación 535.

Si compra propiedad para usar en su negocio que tendrá más 

de 1 año de vida útil, puede deducir su costo u otra base de

valor durante un número de años. Esto se conoce como 

depreciación. No se pueden depreciar terrenos, inventario o 

propiedad que haya adquirido y vendido durante el mismo año. 

Usted puede depreciar propiedad que cumpla con todos los 

siguientes requisitos básicos: 

• la propiedad tiene que usarse en el negocio o ser 

mantenida para la producción de ingresos, 

• la propiedad tiene que tener una vida útil que se pueda 

determinar, que tiene que ser de más de un año, y 

• la propiedad tiene que ser algo que se desgasta, se daña 

con el tiempo, se usa por completo, se vuelve obsoleta o 

pierde valor por causas naturales. 

El método para depreciar la mayoría de la propiedad tangible 

que se comenzó a usar después del 1986 es el sistema 

Modified Accelerated Cost Recovery System, o MACRS 

(Sistema modificado para recuperación acelerada del costo). 

Nota: Propiedad tangible es cualquier propiedad que se puede 

ver o tocar, como edificios, vehículos, maquinaria o equipo. 

Usted puede elegir el deducir una cantidad limitada del costo 

de ciertas propiedades depreciables en el año en que las 

compró para usar en su negocio. Esta deducción se conoce 

Deducción de 

seguro médico 

para los que 

trabajan por 

cuenta propia

Costos iniciales 

Depreciación de 

propiedad de 

negocios 

Depreciación y 

Sección 179 

Deducción por la 

Sección 179 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-20

como “deducción de la sección 179”. Vea la Guía 

Suplementaria para ver los límites actuales. 

Use la Forma 4562, Depreciation and Amortization 

(Depreciación y amortización), para calcular su deducción 

según la sección 179. La Publicación 946 explica qué costos 

puede y no puede deducir, cómo calcular la deducción MACRS 

por depreciación y la de la Sección 179 y cuándo recuperar las 

deducciones. 

La Publicación 535 discute deducciones específicas de 

acuerdo al negocio y la Publicación 954 discute los créditos 

para los que pudiera ser elegible y que reducirán los impuestos 

federales sobre las ganancias de su negocio.

Contribución sobre el trabajo por cuenta propia e 

Impuesto estimado 

Las personas que trabajan por cuenta propia que son dueños 

de un negocio o socios en una sociedad colectiva tienen que 

pagar contribuciones sobre el trabajo por cuenta propia (SE) si 

los ingresos netos por concepto del trabajo por cuenta propia 

sobrepasan los limites del año actual. Vea la Guía 

Suplementaria para ver las tarifas del año actual para las 

contribuciones del seguro social (personas de edad avanzada, 

sobrevivientes y seguro de discapacidad) y del Medicare 

(seguro de hospitalización). La Guía Suplementaria también 

muestra los ingresos netos máximos que están sujetos a la 

contribución para el seguro social. No hay límite máximo en los 

ingresos netos sujetos al Medicare. Como empleado, usted 

paga la mitad de estos impuestos y su empleador paga la otra 

mitad. Si también es empleado, es posible que aún se le 

requiera pagar estos impuestos sobre los ingresos del trabajo 

por cuenta propia. 

Los ingresos que se distribuyen a accionistas de una 

sociedad anónima S no están sujetos a los impuestos 

sobre el trabajo por cuenta propia. 

Si recibió sueldo del que se retuvo la contribución para el 

seguro social y Medicare, réstelo de las cantidades máximas 

para calcular cuánto de los ingresos del trabajo por cuenta 

propia estarán sujetos a los impuestos. Por ejemplo, suponga 

que en 2002 recibió un sueldo de $50,000 de su empleador y 

tuvo ingresos netos de $35,000 en trabajo por cuenta propia. 

Primero debe restar su sueldo, $50,000, del máximo del año 

actual para el seguro social. Sólo el restante de sus ingresos 

de trabajo por cuenta propia estará sujeto a la porción del 

seguro social de las contribuciones sobre el trabajo por cuenta 

Impuestos sobre 

el trabajo por 

cuenta propia 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-21

propia. Todo el restante estará sujeto a las contribuciones del 

Medicare. Vea la Muestra 1.4 – Anexo SE. 

Si tiene ingresos sujetos a impuestos sobre el trabajo por 

cuenta propia, calcule la contribución en el Anexo SE (Forma 

1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por 

cuenta propia). Si tiene más de un negocio, use un Anexo SE y 

combine las ganancias y pérdidas de todos sus negocios. 

Usted tiene que presentar un Anexo SE si: 

• sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia exceden el 

límite del año actual o 

• recibió ingresos como empleado de una iglesia que exceden 

los límites de ingreso para empleados de iglesia para el año 

actual. 

Nota: Si es miembro del clero o un trabajador religioso, o 

tiene un empleado de iglesia, se aplican reglas especiales 

en cuanto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia si 

se cumple con ciertos requisitos de exención. 

Para obtener más información, vea las instrucciones de la 

Forma 1040 y la Publicación 533, Self-Employment Tax 

(Contribuciones sobre el trabajo por cuenta propia). 

Muchos dueños por cuenta propia, socios y accionistas de una 

sociedad anónima S tienen que pagar impuestos estimados 

durante el año. Para determinar si tiene que pagarlos, calcule 

sus ingresos tributables para el año. Incluya sus ingresos de 

trabajo por cuenta propia y cualquier otro ingreso tributable. 

También debe estimar cuánto de sus ingresos estará sujeto a 

retenciones. 

Su impuesto estimado es la cantidad por la cual el total de sus 

impuestos sobre ingresos estimados y contribuciones sobre el 

trabajo por cuenta propia excede los impuestos que usted 

espera que le retengan de sus salarios, de haberlos. Usted no 

tiene que pagar impuestos estimados si anticipa de manera 

razonable que los impuestos estimados serán menos que el 

límite superior del año actual. Por favor refiérase a la Guía 

Suplementaria para ver el límite de este año y para ver las 

reglas del programa de impuestos estimados Safe Harbor. 

Use la hoja de cálculos que viene con la Forma 1040-ES, 

Estimated Tax for Individuals (Impuestos estimados), o la hoja 

de cálculo que está en la Publicación 505, Tax Withholding and 

Estimated Tax (Retención de contribuciones e impuestos 

Impuestos 

estimados 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 1 

 

1-22

estimados) para calcular la cantidad y decidir si tiene que 

pagar impuestos estimados. 

Las sociedades anónimas calculan sus impuestos estimados 

en la Forma 1120-W (Hoja de cálculos), Estimated Tax for 

Corporations (Impuestos estimados para sociedades 

anónimas). 

Publicaciones sobre impuestos, formularios y páginas 

en Internet

Todas las formas y publicaciones del IRS se pueden descargar 

del Internet en www.irs.gov/prod/forms_pubs/index.html o 

pedirse sin costo llamando al 1-800-829-3676. También puede 

comprar un CD-ROM con los formularios y publicaciones de 

impuestos del año actual y el anterior comunicándose con el 

Servicio Nacional de Información Técnica (llamada sin cargos 

al 1-233-6767 ó en www.irs.gov/cdorders). Además, puede 

obtener formas por fax. (Marque el 703-368-9694 en su 

máquina de fax.)

Leer las publicaciones e instrucciones de las formas le ayudará 

a prepararlas. Vea todas las publicaciones con su propia copia 

de la Publicación 1796, Tax Products (Materiales sobre 

impuestos). Este CDROM contiene todas las formas y 

publicaciones mencionadas en este cuaderno de trabajo. La 

Publicación 1796 se puede pedir, y se puede cobrar una 

comisión. Para leer un resumen del contenido de cada una de 

las publicaciones y aprender más sobre el IRS, lea la 

Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía del IRS 

a servicios gratuitos para los impuestos). 

Para un sinfín de información útil para los negocios pequeños y 

los contribuyentes que trabajan por cuenta propia, visite 

http://www.irs.gov/smallbiz. 

Resumen 

La Muestra 1.14 resume muchos de los conceptos de esta 

lección. 
Muestra 1.1 – Análisis de Flujo de Fondos (Estado de Ingreso)

1-23
Muestra 1.2 – Balance General

1-24
Muestra 1.3 – Anexo C-EZ

20XX

1-25
Muestra 1.4 – Anexo SE

20XX

1-26
Muestra 1.5 – Anexo K-1 (Forma 1065), Página 1

20XX

1-27
 Muestra 1.6 – Anexo K-1 (Forma 1065), Página 2 

1-28
Muestra 1.7 - Anexo E (Forma 1040)

20XX

1-29
Muestra 1.8 – Anexo K-1 (Forma 1120S), Página 1

20XX

1-30
Muestra 1.8 – Anexo K-1 (Form 1120S), Página 2

1-31
Muestra 1.9 – Forma 1120-A

20XX

1-32
Muestra 1.10 – Anexo C, Página 1, John Martin Ejemplo

20XX

1-33
Muestra 1.11 – Anexo C, Página 2, John Martin Ejemplo

1-34
Muestra 1.12 – Anexo SE, John Martin Ejemplo

20XX

1-35
Muestra 1.13 – Anexo C-EZ

20XX

1-36
Muestra 1.14 – Requisitos de Negocios a Primera Vista 

1-37
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-1

 

Al concluir esta lección usted 

podrá: Esta lección presenta los 

impuestos federales sobre 

nómina. Explica brevemente sus 

responsabilidades como 

empleador de retener y pagar 

estos impuestos, y le da otra 

información relacionada. Los 

impuestos sobre nómina 

representan los impuestos sobre 

ingresos y contribuciones al 

seguro social y Medicare (FICA) que se retienen del salario de un 

empleado más la porción que el empleador paga de las 

contribuciones al seguro social y las contribuciones federales de 

desempleo (FUTA). Las retenciones (del empleado) de los 

impuestos sobre nómina se conocen también como impuestos “de 

fondo fiduciario”. 

1. Determinar la responsabilidad de un empleador de retener 

impuestos sobre ingresos, contribuciones al seguro social y 

Medicare (FICA), y contribuciones para el desempleo federal

(FUTA). 

2. Determinar qué formas necesita para la presentación de 

impuestos sobre nómina. 

3. Determinar qué formas necesita para los pagos a personas no 

empleadas/pagos misceláneos. 

Lección 2 

Impuestos sobre Nómina

Introducción 

 Objetivos 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-2 

Número de identificación patronal (EIN) 

Cuando comience o compre un negocio, es posible que tenga que 

solicitar un EIN que identifique las declaraciones de impuestos de 

su negocio. Si no tiene un EIN todavía, necesita uno si: 

• paga salarios a empleados, 

• se le requiere retener impuestos de pagos que no son de 

nómina, 

• tiene un plan de retiro para personas que trabajan por cuenta 

propia, 

• opera su negocio como sociedad anónima, sociedad colectiva 

o 

• se le requiere presentar cualquiera de las siguientes 

declaraciones de impuestos: 

 

- sobre nómina, 

 

- sobre productos de uso y consumo, 

- fiduciarios o 

- impuestos sobre alcohol, tabaco y armas de fuego. 

Nota: Si es empresario por cuenta propia sin 

empleados y no cumple con ninguno de los 

requisitos de presentación indicados, no 

necesita un EIN para sus transacciones con el 

IRS. 

 Sin embargo, es posible que necesite uno para 

hacer negocio con otras empresas, incluidos los 

bancos que requieren un EIN para establecer las 

cuentas de negocio necesarias. 

 El IRS le asigna un EIN a cualquier negocio que lo 

solicite, sin importar si es necesario para 

propósitos del IRS. 

Si no ha solicitado un EIN y es requisito que lo tenga, debe obtener 

del IRS una Forma SS-4, Application for Employer Identification 

Number (Solicitud para un número de identificación patronal). (Vea 

la Muestra 2.1.) La manera preferida de solicitar es en línea en 

https://www.irs.gov. Siga los enlaces a la sección de negocios. Hay 

varios lugares en los que puede hacer clic sobre “On-line 

SS-4”(SS-4 En línea) o “Apply on-line now” (Solicite en línea 

ahora). 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-3

La solicitud de un EIN por Internet (I-EIN) es la manera preferida de 

solicitar y obtener un EIN. Después de completar todos los campos 

del formulario en línea, se hace una validación preliminar que le 

alertará sobre cualquier información que el IRS pueda necesitar y 

que no haya incluido. Se asignará un EIN después de la 

presentación exitosa en línea de la Forma SS-4 completada. 

• La solicitud para un EIN por internet está disponible 24 horas al 

día, los 7 días de la semana. 

• No se requiere ningún tipo de inscripción para usar este 

sistema. 

• No es necesario enviar ningún papeleo al IRS. 

Aunque el IRS denomina al I-EIN como un número provisional, el 

mismo será el Número de Identificación Patronal Federal 

permanente para su negocio. Este I-EIN puede ser anulado si: 

 El nombre y el número de seguro social del funcionario 

principal no concuerdan con los archivos de la Administración 

del Seguro Social; 

 Ya el negocio tiene un EIN asignado. 

No olvide imprimir su solicitud SS-4 después de la asignación del 

EIN y mantener una copia en sus archivos. Puede hacer esto 

haciendo clic sobre el botón “Print Form” (Imprimir forma) después 

de recibir su EIN. 

Los números EIN pueden ser solicitados por Internet por terceras 

personas a nombre de sus clientes. La tercera persona tiene que 

completar la siguiente declaración jurada: 

Yo soy una 3ra persona que ha sido autorizada por el cliente para 

solicitar el número EIN y también tengo autorización para recibir el 

número EIN de esta entidad y para contestar cualquier pregunta 

sobre la presentación de este formulario. He mantenido para mis 

archivos una copia completada de la forma SS-4 firmada por el 

cliente y la declaración jurada que me autoriza para presentar la 

solicitud en línea. Entiendo que estos documentos serán 

presentados al IRS si así lo solicita. 

Si la tercera parte presenta una solicitud a nombre de un cliente y 

no proporciona toda la información necesaria para validar el 

número, el IRS pedirá una copia de la forma SS-4 firmada por el 

contribuyente y autorizando a la tercera persona antes de discutir 

cualquier información contenida en la forma. Al comunicarse, el 

IRS pedirá que se envíe la Forma SS-4 por fax con la información 

necesaria para completar la validación. 

Solicitud en línea 

para un EIN 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-4 

La mayoría de los negocios pueden aprovechar el proceso de 

solicitud en línea. Vea más adelante la lista de excepciones. Las 

compañías de responsabilidad limitada pueden solicitar en línea si 

le indican al IRS cuál es su designación: empresa de un solo socio 

o de muchos miembros. 

Las únicas excepciones a poder solicitar el EIN en línea son: 

 Direcciones en el extranjero (incluido Puerto Rico); 

 Compañías de responsabilidad limitada (LLC) sin tipo de 

entidad; 

 REMIC; 

 Gobiernos estatales y locales; 

 Gobierno federal/Fuerzas armadas; 

 Gobierno/Empresa de tribus indígenas. 

Si su negocio cae bajo una de las excepciones, puede obtener un 

EIN de la siguiente manera: 

• llamando a la línea sin cargos del IRS 

• enviando la Forma SS-4 por fax o correo a la oficina del 

IRS en que presenta sus declaraciones de impuestos 

federales. 

 

Enviar la solicitud por fax o llamar es más rápido y seguro que 

enviar por correo la solicitud impresa. Llene la SS-4 con la 

información requerida en cada casilla que le corresponda antes de 

enviarla por correo o llamar. 

Forma SS-4 

impresa 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-5

Use su EIN en todo tipo de correspondencia que envíe al IRS y a la 

Administración del Seguro Social (SSA). 

Solamente debe tener un EIN para usted mismo como empresario 

por cuenta propia. Por ejemplo, si opera más de un negocio como 

único propietario, tiene que usar el mismo número para todos. Si 

compra el negocio de otro empresario por cuenta propia, no use el 

EIN de esa persona. Si ya tiene un EIN, úselo. Si no lo tiene, 

solicítelo. 

Después de recibir el EIN, lo usará año tras año. Si cambia su 

negocio de empresa por cuenta propia, por ejemplo, a una 

sociedad anónima o sociedad colectiva, solicite un nuevo EIN. 

Nota: Cada una de las sociedades colectivas o 

 sociedades anónimas tienen que tener su 

 propio EIN. 

Si no está seguro de si necesita un EIN nuevo, llame al número sin 

cargos del IRS y hable con un asesor 

Solicite su EIN con bastante anticipación antes de la fecha de 

presentación de la declaración de impuestos para permitir que el 

IRS tenga tiempo para procesarlo. También puede obtener un EIN 

en menos tiempo si utiliza el proceso de solicitud en línea o si 

proporciona por fax o teléfono la información en su SS-4. Vea las 

instrucciones de la Forma SS-4 y la Publicación 1635, 

Understanding Your EIN (Información sobre el EIN) para obtener 

más información. En el caso de que no haya recibido el EIN antes 

de presentar la declaración, llame al número sin cargos. Los 

asesores del IRS pueden buscar el número entre los archivos o 

asignarle uno mientras está en el teléfono. Como último recurso, 

escriba “Applied for” (Número solicitado) y la fecha en que lo 

solicitó en el espacio para el EIN. 

Llame al número sin cargos de la línea de información sobre 

impuestos de negocios y especializados al 1-800-829-4933 si 

necesita ayuda para solicitar un EIN. 

Otras cosas que 

debe considerar 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-6 

Empleadores, empleados y Contratistas independientes 

Es importante saber si a usted se le considera como un empleado 

para propósito de los impuestos. Una persona u organización 

puede ser un empleador para propósitos de un tipo de impuestos 

pero no para otro. Una persona que trabaja para usted puede ser 

clasificada como empleado de acuerdo con el derecho común, 

empleado estatutario, o contratista independiente. La clasificación 

de la persona determina qué formas usted tiene que presentar, qué 

impuestos tiene que pagar y los depósitos que se requieren. Para 

obtener más información sobre estas clasificaciones, vea la 

publicación 15-A, Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía 

suplementaria sobre impuestos para el empleador). 

Generalmente, cualquier persona que le presta servicios es su 

empleado si usted puede controlar lo que hace y cómo lo hace. 

Esto aplica aún cuando usted le da al empleado completa libertad 

de decisión. Lo que importa es que usted tenga el derecho de 

controlar los detalles de cómo se realizarán los servicios. La 

Publicación 15-A tiene más información sobre cómo determinar si 

una persona que le presta servicios es un contratista independiente 

o un empleado. 

Empleados 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-7

Un contratista independiente le presta servicios, pero usted no le 

controla directamente. Generalmente, las personas que trabajan 

por cuenta propia no son empleados. Por ejemplo, los médicos, 

abogados, veterinarios, contratistas de construcción y otros que 

trabajan en un negocio independiente en el que ofrecen sus 

servicios al público usualmente no son empleados. Sin embargo, 

que tales personas sean empleados o contratistas independientes 

depende de los hechos en cada caso. La regla general es que una 

persona es un contratista independiente si usted, el empleador, 

tiene el derecho de controlar o dirigir solamente el resultado del 

trabajo y no la manera y métodos utilizados para lograrlo. 

Para que el IRS determine si el trabajador es o no es empleado, 

presente la Forma SS-8, Determination of Employee Work Status 

for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax 

Withholding (Determinación de estado de empleo para propósitos 

de los impuestos federales sobre la nómina y la retención de 

impuestos sobre ingresos). Vea la Publicación 15-A Para obtener 

más información. 

Contratistas 

independientes
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-8 

Forma W-4 -- Employee’s Withholding Allowance 

Certificate (Certificado de descuentos del empleado para 

la retención) 

Para saber cuántos impuestos retener de los salarios de cada uno 

de los empleados, debe tener una Forma W-4, Employee’s 

Withholding Allowance Certificate (Certificado de descuentos del 

empleado para la retención) en sus archivos para cada empleado. 

La cantidad a retener es determinada por los salarios brutos del 

empleado y la información presentada por el empleado en la Forma 

W-4 (Vea la Muestra 2.2). 

Esta información incluye: 

• estado civil del empleado; 

• número de descuentos en retención que reclama; 

• solicitud del empleado para que se retenga impuesto 

adicional o 

• la solicitud del empleado de que está exento de retención. 

Pida a cada empleado nuevo que el primer día en el empleo le 

proporcione una Forma W-4 firmada. Este certificado es vigente a 

partir del primer pago de salario y será válido hasta que el 

empleado presente un certificado nuevo. 

Si un empleado no le proporciona una Forma W-4, retenga 

impuestos de sus ingresos como si fuese una persona soltera que 

no ha solicitado descuentos a la retención. Si no se le retienen 

suficientes impuestos y el empleado no ha presentado una Forma 

W-4 ni solicitado que está exento de la retención, es posible que le 

cobren multas. 

Un empleado que solicite estar exento de retención tiene que 

renovar su estado de exención presentando una nueva 

Forma W-4 a más tardar el 15 de febrero de cada año. 

Nota: Ser un estudiante no exime automáticamente a un 

empleado de la retención de impuestos sobre ingresos. 

Generalmente, las Formas W-4 son para que usted las mantenga 

en sus archivos. Sin embargo, tendrá que enviar una copia al IRS 

si el empleado: 

• solicita más de cierto número de descuentos en la 

retención o 

• normalmente gana más de cierta cantidad 

semanalmente y solicita estar exento a la retención. 

Vea la Guía Suplementaria para saber los descuentos a la 

retención del año actual y los ingresos semanales a los que se 

hace referencia arriba. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-9

 

Para obtener más información sobre la retención, vea la 

Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de 

impuestos e impuestos estimados). Usted puede ayudar a sus 

empleados a determinar si se le está reteniendo la cantidad 

adecuada de impuestos sobre ingreso si pide copias de la 

Publicación 919, How Do I Adjust My Withholding? (¿Cómo puedo 

ajustar mi retención?) 

Forma I-9 – Employment Elegibility Verification 

(Verificación de elegibilidad para empleo) 

Todos los empleadores en los EE.UU. tienen que verificar el 

empleo y la identidad de todos los empleados contratados para 

trabajar en los Estados Unidos. Tanto usted como el empleado 

tienen que completar la Forma I-9 del Servicio de Inmigración y 

Naturalización (INS), Employment Elegibility Verification

(Verificación de elegibilidad para empleo). (Vea la Muestra 2.3.) 

Los empleadores tienen que mantener formas I-9 completadas en 

sus propios archivos por hasta tres (3) años después de la fecha de 

contratación o hasta un (1) año después del último día de empleo 

(el último en ocurrir). Puede obtener la forma de las oficinas del INS 

llamando al 1-800-829-3676, o visitando el sitio Web del INS en 

www.bcis.gov. Llame al INS al 1-800-375-5283 para obtener más 

información sobre sus responsabilidades. 

Declaraciones informativas 

Las cantidades de dinero que usted le pague a un contratista 

independiente no estarán sujetas a retención de impuestos sobre 

ingresos ni a las contribuciones al seguro social o Medicare, y 

usted tampoco tendrá que pagar impuestos del seguro social, 

Medicare o impuestos del desempleo. Generalmente, si le paga 

cierta cantidad mínima durante el año a un contratista 

independiente por sus servicios (que incluye piezas y materiales) 

prestados en la realización de su negocio, usted tendrá que 

proveerle a esa persona una Forma 1099-MISC (Ingresos 

misceláneos) a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Vea la 

Guía Suplementaria para ver la cantidad del año actual que 

requiere la emisión de una 1099-MISC. (Vea la Muestra 2.4.) 

Necesitará el número de seguro social o EIN del contratista 

independiente para poder completar la Forma 1099-MISC. Si el 

contratista independiente es empresario por cuenta propia, se 

prefiere que use el número de seguro social (SSN). Siempre pida 

que el contratista independiente complete una Forma W-9, 

Request for Taxpayer Identification Number and Certification 

Forma 

1099-MISC 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-10 

(Solicitud del número de identificación del contribuyente y 

certificación) antes de que comience a trabajar. (Vea la Muestra 

2.5.) Si no obtiene un SSN o EIN antes de pagarle al contratista, 

entonces tendrá que retener impuestos sobre ingresos del pago. 

Esto se conoce como retención adicional de impuesto sobre 

intereses y otros dividendos. Las reglas de esta retención adicional 

de impuestos sobre intereses y otros dividendos requieren que se 

retenga el 30% del pago. Reporte la retención adicional de 

impuestos sobre intereses y otros dividendos en la Forma 945, 

Annual Return of Withheld Federal Income Tax (Declaración anual 

de impuestos sobre ingresos retenidos), que se describe en la 

Lección 3. 

Nota: No reporte pagos a sociedades anónimas en la Forma 

1099-MISC a menos que esté reportando pagos por servicios 

médicos, de salud o legales. Para obtener información 

adicional sobre los requisitos al reportar en la forma 1099 

refiérase a las instrucciones para las Formas 1099, 5498 y 

W2G. 

Usted tiene que entregarle una copia de la Forma W-2 Wage and 

Tax Statement (Comprobante de Salarios e impuestos) a todos los 

empleados a quienes les haya pagado un sueldo durante el año. 

(Vea la Muestra 2.6.) 

La Forma W-2 tiene que mostrar: el total de salarios y cualquier 

otra compensación pagada (aunque no esté sujeta a retención), el 

total de salarios sujeto a contribuciones al seguro social y 

Medicare, propinas repartidas (si alguna), las cantidades 

deducidas por concepto de impuestos sobre ingresos, seguro 

social y Medicare, y el total del pago adelantado del crédito por 

ingreso del trabajo. En todos los casos, tiene que darle a cada uno 

de sus empleados este comprobante a más tardar el 31 de enero 

después del año calendario en cuestión. Si no es generado por 

computadoras, debe hacer el mayor esfuerzo para que las Formas 

W-2 entregadas a los empleados sean legibles. 

Si el empleo termina antes del fin de año, el empleado puede 

solicitar la forma antes de esa fecha. Usted tiene que darle al 

empleado la Forma W-2 dentro de un plazo de 30 días después de 

que lo solicite o dentro de un plazo de 30 días después del último 

pago de salario (el que ocurra más tarde). 

Todas las copias de Formas W-2 (Copias B y C) que no pueda 

entregar a los empleados deben mantenerse en sus archivos por 4 

años. 

Forma W-2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-11

Impuesto sobre 

el ingreso 

Los salarios que paga a sus empleados generalmente están 

sujetos a retención de impuestos si sus salarios por cualquier 

periodo de nómina sobrepasan la cantidad de dólares de sus 

descuentos a la retención para ese periodo. La cantidad a retener 

se calcula por separado para cada periodo de nómina. Los salarios 

incluyen todo tipo de pago que le dé a un empleado por sus 

servicios prestados. El pago puede ser en efectivo u otras 

maneras. Incluye salarios, vacaciones, bonos, comisiones y 

beneficios marginales no excluidos por ley. No importa cómo los 

pagos se midan o se hagan. Los salarios que se pagan de 

cualquier otra manera que no sea dinero (como artículos, 

alojamiento y comidas) se miden por su valor justo del mercado. 

Vea la Publicación 15, Employer’s Tax Guide (Circular E) (Guía de 

impuestos para el empleador) para obtener más información sobre 

la retención de impuestos y los requisitos para el depósito de 

impuestos retenidos. 

Las propinas que sus empleados reciben generalmente están 

sujetas a retención. Cada empleado que reciba al menos cierta 

cantidad de propinas al mes tendrá que reportarle a usted todas las 

propinas recibidas. Las propinas recibidas durante un mes se 

tienen que reportar a más tardar el 10mo día del mes siguiente. Las 

propinas que un empleado reciba directamente de los clientes y las 

propinas que son añadidas a las cuentas por los clientes que 

pagan con tarjeta de crédito y usted pague a los empleados 

deberán ser reportados. Su empleado reportará las propinas en la 

Forma 4070, Employee’s Report on Tips to Employer (Reporte de 

propinas al empleador) o en una forma similar. Para obtener más 

información, vea la Publicación 1244, Employee’s Daily Record of 

Tips to Employer (Registro diario de las propinas para el 

empleador), que incluye la Forma 4070. 

Nota: Hay ciertos requisitos especiales para el reporte de 

propinas en establecimientos grandes de comida y bebida. 

Estos negocios proporcionan comida y bebidas para 

consumo en el lugar, el pago de propinas es acostumbrado, y 

usualmente emplean a más de 10 empleados durante un día 

típico de trabajo. Estas reglas solamente afectan los 

requisitos de reporte. 

El impuesto sobre ingresos a retener se calcula sobre los salarios 

brutos antes que se deduzcan las contribuciones al seguro social y 

Medicare, cualquier pensión, cuotas de sindicato, seguros, etc. 

Usted puede calcular la retención por diferentes métodos, los más 

comunes son el método de porcentaje y el método de niveles de 

salario. La Publicación 15 contiene las tablas pertinentes y las 

Empleados que 

reciben propina 

Todos los 

empleados 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-12 

instrucciones para usar ambos métodos de retención, y le da más 

información sobre los requisitos de reporte y retención sobre los 

salarios y las propinas. 

Contribuciones al Seguro Social y Medicare 

Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo, conocida 

como FICA, usted tiene que retener contribuciones al seguro social 

y Medicare de los salarios que le pague a sus empleados cada 

periodo de nómina. 

Generalmente, las comidas, alojamiento, vestimenta, servicios y 

otros pagos de este tipo están sujetos a contribuciones al seguro 

social y Medicare, así como los salarios pagados en efectivo. Sin 

embargo, las comidas no son salarios tributables si se ofrecen para 

la conveniencia del empleador y en el establecimiento del negocio. 

El alojamiento no es tributable si se proporciona para la 

conveniencia del empleador, en el establecimiento del empleador, 

y como una de las condiciones de empleo. 

Usted, como empleador, tiene que retener y pagar la porción de 

impuestos del empleado y además pagar una cantidad 

equivalente. La contribución al seguro social se retiene de los 

salarios brutos del empleado hasta que los salarios que acumule 

para el año lleguen al límite de base salarial. Cualquier salario 

sobre el límite de base salarial no estarán sujetos a retención del 

impuesto del seguro social. Sin embargo, no hay límite de base 

salarial para las contribuciones al Medicare, todos los salarios 

cubiertos están sujetos a impuestos del Medicare. Vea la 

Publicación 1066-B Supplemental Guide (Guía suplementaria) 

para saber cuáles son los límites de salarios sujetos a la 

contribución al seguro social, la tasa de contribución al seguro 

social para el empleador y para el empleado y también la tasa de 

contribución al Medicare para el empleador y el empleado. 

Ejemplo: Por años, la tasa de contribución al seguro social ha sido 

6.2% para el empleado y 6.2% para el empleador (total de 12.4%) 

hasta el límite de base salarial para el año corriente. De igual 

manera, la tasa de contribución al Medicare ha sido 1.45% para el 

empleado y 1.45% para el empleador (2.9% total) y sobre todos los 

salarios. De acuerdo a estas tasas, 

• usted retendría de los salarios del empleado: 

o 6.2% de sus salarios hasta el límite de salarios base 

del año corriente para el impuesto del seguro social 

o 1.45% de todos sus salarios para contribuciones al 

Medicare 

• como empleador pagará una cantidad equivalente a estas 

cantidades y 

• pagará o depositará el total de la porción del empleado y la 

porción equivalente del empleador hasta un total de 15.3%. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-13

Contribución federal para el desempleo 

Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo, conocida 

como Ley FUTA, los estados y el gobierno federal han de cooperar 

para establecer y administrar un programa de contribuciones para 

el desempleo. La mayoría de los empleadores pagan impuestos 

federales y estatales para el desempleo. El programa federal para 

el desempleo se creó para motivar a los estados a pagarle a los 

trabajadores que hayan perdido sus empleos. Sólo el empleador 

paga el impuesto FUTA; no se deduce de los ingresos de un 

empleado. El impuesto federal por desempleo se calcula sobre el 

límite de base salarial para el año corriente. Para obtener más 

información vea la Guía Suplementaria para saber el límite del año 

corriente, la Publicación 15 y las instrucciones de la Forma 940. 

Empleador sucesor 

Si adquirió toda o casi toda la propiedad usada en el negocio de 

otro empleador, usted podrá, al calcular el límite de ingresos para 

propósitos de las contribuciones del seguro social y desempleo 

federal, incluir los ingresos que ese empleador le pagó a los 

empleados que continúen trabajando con la empresa. 

Crédito por ingreso del trabajo (EIC) 

El EIC es un crédito de impuestos para ciertos trabajadores cuyo 

ingreso caiga bajo cierto nivel. Por ser un “crédito”, el EIC se resta 

del total de impuestos por pagar. 

Aún los trabajadores que no hayan presentado una declaración de 

impuestos en el año anterior, porque sus ingresos fueron menos 

del mínimo requerido para presentarla pueden recibir el crédito 

pero solamente si presentan una declaración de impuestos. Por lo 

tanto, es requisito que usted le notifique sobre el EIC a todo 

empleado que haya trabajado para usted en cualquier momento 

durante el año y a quien no le haya retenido impuestos sobre 

ingresos. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-14 

Usted cumplirá con el requisito de notificarle a los empleados si les 

da cualquiera de los siguientes: 

• Aviso 797, Possible Refund on Your Federal Income Tax 

Returns Because of the Earned Income Credit (EIC) 

(Posible reembolso en su declaración de impuestos sobre 

ingreso por el EIC); 

• un aviso escrito por usted siempre y cuando tenga, palabra 

por palabra, el mismo texto del Aviso 797 o 

• la forma oficial del IRS W-2, Wage and Tax Statement

(Comprobante de salarios e impuestos), que contiene una 

declaración al dorso de la Copia C. 

• Excepción: No es necesario que le notifique a los 

empleados que solicitaron estar exentos de retención en la 

Forma W-4, Employee’s Withholding Allowance Certificate

(Certificado de descuentos del empleado para la 

retención). 

Para solicitar el EIC con anticipación, los empleados elegibles 

tienen que presentarle una Forma W-5, Earned Income Credit 

Advanced Payment Certificate (Certificado de pago adelantado del 

crédito por ingreso del trabajo), debidamente completada. (Vea la 

Muestra 2.7.) Utilizando las tablas del pago adelantado del EIC en 

la Publicación 15 en cada periodo de nómina, puede calcular la 

cantidad correcta del pago adelantado para incluirla con el sueldo 

del empleado. Los empleados elegibles tienen que presentar una 

nueva Forma W-5 cada año. 

 

Nota: Los pagos adelantados de EIC al empleado son 

limitados, aún cuando el crédito sea por más. Ellos tendrán 

que solicitar la cantidad adicional del EIC en su declaración 

de impuestos. 

Para propósitos de depósito, el pago adelantado primero reduce el 

impuesto sobre ingresos retenido y luego las contribuciones que 

pagan el empleado y el empleador al seguro social y Medicare, 

reduciendo así el total de impuestos que le toca pagar. Para 

obtener más información, vea la Publicación 15. Recuerde: No 

continúe haciendo pagos adelantados del EIC a un empleado 

cuyos ingresos excedan los límites del año actual. Vea la Guía 

Suplementaria para ver los límites del año corriente. 

 

Formas W-3 y 1096 

Todos los años, tiene que presentar la Forma W-3 Transmittal of 

Wage and Tax Statements (Transmisión de comprobantes de 

salario e impuestos) para poder transmitir la Copia A de las Formas 

W-2 a la Administración del Seguro Social a más tardar el último 

día de febrero del año siguiente al año para el cual se prepararon 

las W-2. La Administración del Seguro Social procesará estas 

Forma W-3 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-15

formas y le proporcionará al IRS los datos de impuestos sobre 

ingresos que necesitan de estas formas. La dirección postal para 

las formas está en la Forma W-3. 

Nota: Los totales en la Forma W-3 presentada cada año tienen 

que ser equivalentes al total de todas las Formas 941 

presentadas durante el año. 

La Forma 1096, Annual Summary and Transmittal of U.S. 

Information Returns (Resumen anual y transmisión de las 

declaraciones informativas de los EE.UU.), se usa para transmitir 

las copias A de las Formas 1099, 1098, 5498 y W-2G al Servicio 

de Impuestos Internos. Usted tiene que presentar una Forma 1096 

con cada tipo de declaración a más tardar el 28 de febrero. Si la 

presenta electrónicamente, lo puede hacer hasta el 31 de marzo. 

Al completar todos los documentos de transmisión (Formas W-3 y 

1096) y las declaraciones de informativas, tiene que usar el mismo 

número de identificación del contribuyente sin importar que haya 

presentado transmisiones desde más de una ubicación. (Vea las 

Muestras 2.8, y 2.9.). 

Use el mismo nombre en las transmisiones y declaraciones de 

informativa que usará en la declaración de impuestos sobre 

ingresos u otras declaraciones que vaya a presentar bajo el mismo 

número de identificación del contribuyente. 

Si las declaraciones de informativas son preparadas en diferentes 

ubicaciones comerciales, o si tiene un negocio que tiene otro 

nombre que no es el suyo (conocido como nombre “dba”), es 

requisito que haya dos líneas para el nombre. La primera línea de 

nombre contendrá el nombre primario (nombre mostrado en la 

declaración de impuestos sobre ingresos). La segunda línea de 

nombre identificará la ubicación específica del negocio o su 

nombre "dba". 

Forma 1096 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-16 

 Un negocio tiene dos ubicaciones diferentes: 

Able Industries 

EIN: 10-0101010 

Shareholder Relations Dept. 

333 Main Street 

Mapleville, MO 33333 

Able Industries 

EIN: 10-0101010 

Western Office 

222 Metropolitan Avenue 

Miliville, UT 22222 

Los siguientes contribuyentes hacen negocios con un nombre 

“dba”: 

John Oak 

Maple City Auto Repair 

123 Main Street 

Maple City, NC 11111 

Jane Apple 

Hometown Accounting Service 

25 Cherry Street 

Rosewood, OR 99999 

Corrección de Formas W-2 y W-3 

De haber un error en la Forma W-2 o en la Forma W-3, lo puede 

corregir presentando la Forma W-2c, Corrected Wage and Tax 

Statement (Comprobante corregido de salarios e impuestos), y la 

Forma W-3c, Transmittal of Corrected Wage and Tax Statements 

(Transmisión de comprobantes corregidos de salarios e 

impuestos). (Vea las instrucciones en las formas para obtener 

instrucciones más detalladas). 

 

Ejemplo 2 

Ejemplo 1 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-17

Presentación electrónica o por disco 

Generalmente, la Administración del Seguro Social aceptará 

discos o archivos electrónicos de las Copias A para las Formas 

W-2 ó W-3 si se aprueba de antemano. Vea las instrucciones 

separadas para las Formas W-2 ó W-3 para detalles sobre los 

requisitos de presentar formas mediante discos. Si va a presentar 

250 o más Formas W-2 ó 1099, es requisito que las presente en 

disco o electrónicamente. El requisito de las 250 se aplica 

separadamente para cada tipo de declaración informativa y 

también para cada tipo de declaración corregida. Cuando se 

presentan electrónicamente, la fecha límite para entregar las 

formas es el 31 de marzo en vez del 28 de febrero. 

El IRS motiva a los contribuyentes a enviar las declaraciones 

informativas electrónicamente porque generalmente es más 

práctico y barato que hacerlo en papel o en discos. Para participar 

en el programa, los contribuyentes tienen que presentar una Forma 

4419, Application for Filing Information Returns 

Magnetically/Electronically (Solicitud para presentar declaraciones 

informativas magnéticamente/electrónicamente) al menos 30 días 

antes de la fecha límite para presentar las declaraciones para ser 

procesadas durante el año actual. 

El IRS cuenta con un centro de información y línea telefónica para 

contestar preguntas sobre cómo preparar las Formas de reporte 

W-3, W-2, 1096, 1099 y otras declaraciones informativas. Si tiene 

preguntas sobre cómo preparar las declaraciones informativas, 

puede escribirles un mensaje electrónico a mccirp@irs.gov o 

llamarles al 1-(866) 455-7438 (llamada sin cargos), de lunes a 

viernes entre 8:30 a.m. y 4:30 p.m. (hora del este). 

Multas 

A continuación se muestra una lista de diez multas que pueden ser 

aplicadas por no cumplir con ciertos requisitos de presentación y 

pago: 

1. No presentar una declaración. 

2. No pagar los impuestos. 

3. Cheque sin fondos. 

4. No presentar a tiempo una declaración informativa al IRS o a la 

SSA. 

5. No presentar a tiempo a cualquier empleado la copia de 

cualquier declaración informativa. 

6. No presentar una declaración de sociedad colectiva. 

Centro de 

información y 

llamadas para 

declaraciones 

informativas
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-18 

7. No pagar a tiempo los depósitos de impuestos federales en el 

lugar autorizado por el gobierno. 

8. No proporcionar información específica en una declaración 

informativa, como por ejemplo no incluir los números de 

identificación del contribuyente. 

9. No cobrar y/o pagar los impuestos fiduciarios (Multa por 

recuperación de fondos fiduciarios). 

10. No hacer los depósitos de manera electrónica cuando es 

requerido. 

Resumen En esta lección, usted:

▪ estudió brevemente los impuestos sobre nómina; 

▪ repasó el concepto del Número de Identificación Patronal (EIN);

▪ aprendió las definiciones de “empleado” y de “contratista 

independiente” para propósitos de impuestos; 

▪ aprendió sobre las Formas W-4, I-9 y las formas informativas 

1099- MISC, W-9 y W-2; 

▪ aprendió sobre las Formas W-3 y sobre cómo corregir errores 

en las Formas W-2 y W-3; 

▪ leyó sobre la transmisión de las Formas W-3, W-2, 1096 y 1099 

en discos o de manera electrónica y 

▪ aprendió sobre 10 multas que se pueden aplicar por no cumplir 

con ciertos requisitos de presentación de pago. 

En esta lección también se presentaron los siguientes temas: 

▪ impuestos federales que se retienen de los ingresos de los 

empleados; 

▪ contribuciones al seguro social y el Medicare (los retenidos de 

los ingresos de los empleados y los que pagan los 

empleadores) e contribuciones federales del desempleo; 

▪ empleador sucesor y 

▪ crédito por ingresos del trabajo (EIC). 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-19

Ejercicios de práctica 

Ejercicio 1 

Bill Bean comenzó un negocio de tintorería y contrató a dos empleados. ¿Qué forma usará para 

obtener un número de identificación patronal? ___________________________ 

Ejercicio 2 

¿Qué forma completará y le entregará un empleado suyo para que usted determine cuántos 

impuestos debe retener de sus ingresos? __________________________ 

Ejercicio 3 

(A) ¿Cuáles son las tarifas de las contribuciones al seguro social y Medicare que se aplican al 

salario de un empleado durante el año corriente? 

 (1) Tasas de contribuciones al seguro social 

Porción del empleador ______% 

Porción del empleado ______% 

 (2) Tasas de contribuciones al Medicare 

 Porción del empleador ______% 

 Porción del empleado ______% 

 

(B) ¿Cuál es el límite de base salarial para el seguro social del año actual? $_____________ 

(C) ¿Cuál es el límite del año actual para el Medicare? _______________ 

Ejercicio 4 

(A) ¿Qué forma le dará a cada empleado como comprobante de los salarios pagados y los 

contribuciones retenidos por concepto de seguro social, Medicare e impuestos sobre 

ingresos? ___________________________ 

(B) ¿Cuál es la fecha límite para entregársela al empleado? ________________ 

Ejercicio 5 

¿Qué forma le entregará a un contratista independiente al que le haya pagado una cantidad 

mayor que el límite del año actual por servicios prestados para la operación de su actividad 

comercial o negocio? ________________ 

Ejercicio 6 

Si le paga a un contratista independiente que no le proporciona su número de identificación, ¿qué 

porcentaje retendrá del pago por concepto de impuestos? _______% 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-20 

Ejercicio 7 

Mary Smith, que es su empleada, desea que se incluyan en su sueldo los pagos adelantados del 

crédito por ingresos del trabajo. ¿Qué forma debe ella completar y entregarle? 

_____________________ 

Ejercicio 8 

¿Qué formas usará usted para corregir una Forma W-2 que tenga errores? ______________ y 

__________________ 

(Las respuestas están en la Guía suplementaria.) 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-21

Muestra 2.1 – Forma SS-4 

 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-22 

Muestra 2.2 – Forma W-4, Página 1 

(20XX) 

20XX
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-23

Muestra 2.2 – Forma W-4 en blanco, Página 2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-24 

Muestra 2.3 – Forma I-9 en blanco 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-25

Muestra 2.4 – Forma 1099 MISC 

 

XX 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-26 

Muestra 2.5 – Forma W-9 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-27

Muestra 2.6 – Forma W-2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-28 

Muestra 2.7 – Forma W-5 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-29

Muestra 2.8 – Forma W-3 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 2 

2-30 

Muestra 2.9 – Forma 1096 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-1

Lección 3 

Parte I: Forma 941, Employer’s Quarterly 

Federal Tax Return (Declaración trimestral 

de impuestos del empleador)

Si usted es un empleador que tiene que retener impuestos sobre 

el ingreso o contribuciones al seguro social y Medicare, tendrá 

que presentar una declaración para reportar la cantidad retenida. 

La Forma 941, “Employer’s Quarterly Federal Tax Return” 

(Declaración trimestral de impuestos del empleador), es la que se 

usa para este propósito. (Vea la Muestra 3.1) Sin embargo, 

existen otras formas que se usan en ciertas circunstancias. 

Si es empresario por cuenta propia y presenta la Forma 941 para 

los empleados de su negocio, también puede incluir los 

empleados de su hogar en la misma forma. Si es un empresario 

agricultor que recibe ganancias de una granja y presenta la 

Forma 943, Employer’s Annual Tax Return for Agricultural Employees

(Declaración anual de impuestos para empleados en agricultura), 

para los empleados de la granja, también puede incluir a los 

empleados de la granja familiar en la misma forma.

Forma 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax 

(Declaración anual de impuestos federales retenidos sobre 

ingresos), se usa para reportar los impuestos sobre ingresos 

retenidos de los pagos que no sean de nómina, tales como 

pensiones, cuentas IRA, ganancias provenientes de apuestas y 

retenciones adicionales de impuesto sobre intereses y otros 

dividendos.

La Publicación 15, Employer’s Tax Guide (Circular E) (Guía de 

impuestos para el empleador), explica las reglas y métodos para 

retener, pagar, depositar y reportar los impuestos federales sobre 

ingresos, las contribuciones al seguro social y Medicare y los 

impuestos federales del desempleo (FUTA) a los que están sujetos los ingresos, propinas y beneficios marginales suplementarias. 

Explica también quién se considera como un empleado, qué son 

los ingresos tributables y qué son las propinas tributables.

La Publicación 15-A, Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía 

suplementaria de impuestos para el empleador), proporciona

información que complementa la información básica de los 

impuestos sobre nómina que está en la Circular E. Por ejemplo, 

tiene una explicación más detallada de cómo se aplican los 

impuestos sobre nómina a los beneficios marginales 

suplementarias e información sobre cómo reportar el pago a 

terceros por compensación por enfermedad.

Introducción 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

 

3-2

La Publicación 15-B, Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits (Guía 

del empleador a los beneficios marginales), contiene información 

sobre las prestaciones suplementarias y sus reglas de exclusión y 

valoración. 

Al concluir esta lección usted podrá: 

1. Determinar los requisitos de depósito de la Forma 941; 

2. Preparar una Forma 941. 

Publicación 15 Employer’s Tax Guide (Circular E), (Guía de 

impuestos para el empleador)

Publicación 15-A Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía 

suplementaria de impuestos para el empleador)

Publicación 15-B Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits (Guía 

de los beneficios marginales para el empleador) 

Fechas límite para presentar la Forma 941 

La Forma 941 se vence el último día del mes que le sigue al final 

de cada trimestre. Las fechas límite para presentarla se muestran 

a continuación: 

Fechas límite para presentar la Forma 941 

Trimestre Termina Fecha 

límite

Enero, febrero, marzo 31 de 

marzo

30 de 

abril*

Abril, mayo, junio 30 de junio 31 de 

julio*

Julio, agosto, septiembre 30 de sept 31 de oct.*

Octubre, noviembre, diciembre 31 de dic. 31 de 

enero*

*Si la fecha límite para presentar una declaración es sábado, 

domingo o un día de fiesta, la fecha límite será el próximo 

día laborable. 

Referencias 

Objetivos 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-3

Si pagó todos los impuestos trimestrales, tendrá 10 días 

adicionales para presentar la declaración. Por ejemplo, su 

declaración para el trimestre que termina el 30 de junio se 

vencería el 10 de agosto en vez del 31 de julio. 

No presente más de una Forma 941 por trimestre y no reporte 

más de un trimestre de calendario en una declaración. 

Los empleadores de temporada no tienen el requisito de 

presentar trimestralmente durante los trimestres en que no deban 

impuestos por no haber pagado ingresos. Para avisar al IRS que 

no tendrá que presentar una declaración por uno o más trimestres 

del año, marque la casilla de empleador de temporada que está 

sobre la línea 1 de la Forma 941 cada vez que presente una 

declaración. 

Si no es empleador de temporada, pero recibe una Forma 941 

predirigida correspondiente a un trimestre en el que no tiene 

empleados o en el que temporalmente ha dejado de pagar 

salarios, presente una declaración de todos modos. 

Si deja de hacer negocios o de pagar salarios, es necesario que 

presente una declaración final. Las instrucciones de la Forma 941 

dan información sobre cómo presentar la declaración en caso de 

que venda, transfiera o fusione su negocio con otra empresa. 

Escriba su nombre y dirección exactamente como se muestra en 

la declaración anterior a no ser que la información haya 

cambiado. 

La declaración tiene que mostrar la fecha en que terminó su 

trimestre y también su EIN. Si todavía no ha recibido notificación 

sobre su EIN, escriba "Applied for" (Número solicitado) en el 

espacio provisto para el EIN y la fecha en que lo solicitó. 

Consejos al 

presentar la 

Forma 941 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

 

3-4

Explicación de la Forma 941 

Fíjese en la Muestra 3.1 y sígala paso por paso durante esta 

sección. Complete las casillas del código de estado que están en 

la esquina superior izquierda de la forma si hizo sus depósitos en 

un estado que no sea el que se muestra en la dirección de la 

Forma 941. 

• En la casilla que está en la esquina superior izquierda de la 

forma, escriba el código de estado correspondiente al estado 

en que hizo los depósitos. 

• Escriba el código “MU” si hizo depósitos en más de un estado. 

No escriba ningún código de estado en la casilla si: 

• hizo los depósitos en el mismo estado que se muestra en su 

dirección o

• hizo los depósitos electrónicamente. 

A continuación se explica la información que se escribe en varias 

de las líneas en la Forma 941. En las instrucciones de la Forma 

941 hay información más detallada sobre la información a escribir 

línea por línea. Llene las líneas 1 a la 17, si corresponde. 

Línea 1. 

Escriba el periodo de pago, incluido el 12 de marzo, en la 

declaración del 1er trimestre solamente (enero – marzo). 

Línea 2. 

Escriba el total de: todos los salarios pagados, las propinas 

reportadas, los beneficios marginales tributables proporcionados y 

cualquier otra compensación pagada a sus empleados, aunque 

no haya tenido que retener impuestos sobre ingresos ni del seguro social en el pago. No incluya las contribuciones a los planes de 

empleado que están excluidos de los ingresos del empleado (por 

ejemplo, los planes de las secciones 401 (K) y 125). 

Línea 3. 

Escriba los impuestos sobre ingresos que retuvo del sueldo, las 

propinas, los beneficios marginales tributables y ciertos otros 

pagos. 

Línea 6a. 

Salarios sujetos a contribuciones al seguro social. Escriba el total 

de salarios sujetos a impuestos del seguro social que le pagó a 

sus empleados durante el trimestre. Incluya además cualquier 

compensación por enfermedad y beneficios marginales tributables 

que estén sujetas a contribuciones al seguro social. Deje de 

reportar cuando los salarios del empleado (incluidas las propinas) 

lleguen al límite de base salarial para el año actual. Multiplique 

por el porcentaje correspondiente para el año actual. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-5

Línea 6c. 

Propinas sujetas a contribuciones al seguro social. Escriba todas 

las propinas que sus empleados reportaron durante el trimestre, 

hasta que las propinas y los salarios de un empleado lleguen a la 

cantidad de base salarial para el año actual. Vea la Guía 

Suplementaria. Haga esto aún cuando no haya podido retener los 

impuestos del seguro social del empleado. Vea las instrucciones 

de la Forma 941 para obtener detalles sobre cómo hacer ajustes 

cuando no haya retenido de las propinas las contribuciones al 

seguro social. 

Línea 7a. 

Salarios y propinas sujetos a contribuciones al Medicare. Reporte 

todos los salarios y propinas. Incluya cualquier compensación por 

enfermedad o beneficios marginales sujetos a contribuciones al 

Medicare. No hay límites en la cantidad de salarios que están 

sujetos a las contribuciones al Medicare. 

Línea 8. 

Total de contribuciones al seguro social y Medicare. Haga una 

marca en la casilla si ninguno de los salarios está sujeto a las 

contribuciones al seguro social o Medicare. 

Línea 9. 

Ajustes a las contribuciones al seguro social y Medicare. Un 

ajuste de fracciones de centavos es la pequeña diferencia entre 

los impuestos netos (línea 13) y el total de depósitos (línea 14) 

que ocurre al redondear las cifras al centavo más cercano cada 

vez que se calculó la nómina. El redondeo ocurre al calcular la 

cantidad de contribuciones al seguro social y Medicare que se 

han de retener de los salarios de cada empleado. 

Para determinar si tiene un ajuste de fracciones de centavo, 

multiplique el total de salarios y propinas del trimestre por el 

porcentaje correspondiente y compare estas cantidades con los 

totales de contribuciones al seguro social y Medicare que 

realmente se retuvieron en los archivos de nómina. La diferencia, 

sea positiva o negativa, es el ajuste de fracciones de centavo. 

Vea la Publicación 15 para obtener las instrucciones de otros 

ajustes. 

Línea 12. 

Escriba cualquier pago adelantado del EIC que haya hecho a los 

empleados. 

Línea 13. 

Impuestos netos. Asegure que la línea es igual a la línea 17, 

columna (d) de abajo (o la línea D del Anexo B (Forma 941)). Vea 

la Muestra 3.2. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

 

3-6

Nota: Si la línea 13 es $2,500 o más, haga una marca en la 

casilla apropiada debajo de la Línea 16 para indicar su 

categoría de depositante.

Resumen mensual de Impuestos federales por pagar 

Reporte en la línea 17 los impuestos sobre 

nómina por pagar para cada mes basándose 

en la fecha en que los salarios 

correspondientes fueron pagados, no en 

la fecha en que terminó el periodo de 

nómina. 

Si el total de impuestos para el 

trimestre es de $2,500 o más, tendrá 

que entonces completar un Anexo B, 

EMPLOYER’S RECORD OF FEDERAL

TAX LIABILITY (Registro de impuestos federales por pagar del 

empleador) (Muestra 3.2). 

El impuesto sobre nómina por pagar es el impuesto sobre 

ingresos retenido más las porciones del empleado y empleador 

correspondientes a las contribuciones al seguro social y 

Medicare, menos cualquier pago adelantado del crédito por 

ingresos del trabajo (EIC). 

¡Sin papeleo! – Las maneras preferidas de presentar su 

declaración.

Es posible que pueda presentar la Forma 941 por teléfono si 

cumple con ciertos criterios. 

Otra opción disponible es presentar la declaración en línea 

usando una computadora personal. 

Los agentes que presentan las Formas 941 a nombre de grupos 

de contribuyentes pueden hacerlo electrónicamente o en cintas. 

Vea la Lección 5 y la Publicación 15-A para obtener más detalles. 

Los profesionales que se dedican a la preparación de impuestos 

pueden presentar las Formas 941 de manera electrónica. El 

preparador profesional de impuestos tiene que ser un proveedor 

autorizado en el sistema e-file del IRS. Vea la Publicación 3112 

para obtener más información. 

Ahora que hemos repasado la información básica, usted 

aprenderá cómo se hacen los depósitos, cómo la información se 

debe ingresar en la forma y cómo se calcula el total de impuestos 

por pagar. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-7

Requisitos de depósito 

En general, usted depositará los impuestos sobre ingresos 

retenidos y también las contribuciones al seguro social y Medicare 

que paga el empleado y el empleador (menos los pagos 

adelantados del EIC) usando el sistema de pagos electrónicos 

(Electronic Federal Payment System, EFTPS). El EFTPS es la 

manera preferida de hacer los depósitos porque reduce los 

errores, es más conveniente y está disponible las 24 horas del 

día, los 7 días de la semana. Algunos contribuyentes tienen que 

cumplir con el requisito de hacer los depósitos usando el sistema 

EFTPS (Vea más adelante). También puede hacer los depósitos 

enviando por correo o en persona un cheque, giro o efectivo a 

una institución financiera autorizada o banco de la Reserva 

Federal. El pago debe ser presentado junto con la Forma 8109, 

Federal Tax Deposit Coupon (Cupón para depósito de impuestos 

federales). 

Usted puede hacer un pago con la Forma 941 en lugar de 

depositarlo si sus impuestos netos por pagar (reducidos por 

cualquier pago adelantado del crédito por ingresos del trabajo) 

durante el trimestre (línea 13 de la Forma 941) son menos de 

$2,500 (Muestra 3.3). Vea la publicación 15 para saber cuáles 

son las excepciones. 

Existen dos programas de depósito – mensual o cada dos 

semanas – para determinar cuándo debe depositar las 

contribuciones al seguro social, Medicare y los impuestos 

retenidos por concepto de ingresos. Estos programas definen 

cuándo se vence un depósito después de incurrir en una deuda 

tributaria (o sea, cuando ocurra un día de pago de sueldo).

Su programa de depósito para un año calendario es determinado 

por el total de impuestos (sin restar cualquier pago adelantado del 

EIC) reportado en sus Formas 941 (línea 11) durante un periodo 

retroactivo de cuatro trimestres. El periodo retroactivo para los 

que presentan la Forma 941 comienza el 1 de julio y termina el 30 

de junio. Si reportó $50,000 o menos en impuestos durante ese 

periodo retroactivo, entonces depositará mensualmente; si reportó 

más de $50,000 entonces depositará cada dos semanas. 

Pago 

correspondiente 

a la declaración 

Cuándo 

depositar 

Periodo 

retroactivo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

 

3-8

PERIODO RETROACTIVO USANDO COMO EJEMPLO EL AÑO CALENDARIO DE 2004

 

 

Bajo el programa de depósitos mensuales, depositará los 

impuestos de la Forma 941 de un mes particular a más tardar el 

día 15 del mes siguiente. 

Nota a los empleadores nuevos: Durante el primer año calendario 

de su negocio, los impuestos por pagar para cada trimestre del 

periodo retroactivo se consideran como cero. Por lo tanto, hará 

depósitos mensuales durante el primero año calendario de su 

negocio a no ser que aplique la regla $100,000 Next Day Deposit 

(Regla del depósito de $100,000 al día siguiente). 

Usted hará depósitos cada dos semanas para un año calendario 

si el total de impuestos en la Forma 941 (línea 11) durante el 

periodo retroactivo fue de más de $50,000. 

• Si el día de pago es un miércoles, jueves o viernes, tendrá 

que depositar los impuestos de la Forma 941 no más tarde 

del miércoles siguiente. 

• Si el día de pago es sábado, domingo, lunes o martes, 

haga el depósito a más tardar el viernes. 

 

 Periodo retroactivo 

Periodo retroactivo para el año calendario 2004 

2002 2003 

1 de julio 1 de oct. 1 de enero 1 de abril

 Ð Ð Ð Ð

30 sept. 31 dic. 31 mar. 30 jun 

Año 

calendario 

 En. – Dic. 

Í

2004 

Programa de 

depósitos 

mensuales 

Programa de 

depósitos cada 

dos semanas 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-9

Programa de depósitos cada dos semanas 

SI el día de pago es 

un... 

ENTONCES 

deposite los impuestos a más 

tardar el próximo... 

Miércoles, jueves o 

viernes 

Miércoles

Sábado, domingo, lunes 

o martes 

Viernes 

Los términos "hacer depósitos mensuales" y "hacer depósitos 

cada dos semanas" no se refieren a la frecuencia con que su 

empresa le paga a sus empleados ni tampoco a cuántas veces se 

le requiere hacer los depósitos. Estos términos identifican un 

conjunto de reglas de depósito que tendrá que seguir de acuerdo 

a la fecha en que se incurre en la deuda tributaria y que se basan 

en cuándo usted paga la nómina. 

Si acumula una deuda tributaria (reducida por cualquier pago 

adelantado del EIC) de $100,000 o más en cualquier día durante 

un periodo de depósito, tendrá que hacer el depósito de los 

impuestos a más tardar el próximo día laborable, sin importar si 

hace depósitos mensuales o cada dos semanas. El término 

periodo de depósito se refiere al periodo durante el cual se va 

acumulando la deuda tributaria para cada una de las fechas límite 

de depósito requerido. 

Para los que siguen el programa de depósitos mensuales, el 

periodo de depósito es el mes del calendario. Si usted hace 

depósitos mensuales y le aplica esta regla, entonces a partir de 

ese momento hará depósitos cada dos semanas hasta que 

termine el año y durante todo el año siguiente. 

Los dos métodos para hacer los depósitos de los impuestos sobre 

nómina son 

• el sistema de pagos electrónicos EFTPS y 

• los cupones para depósitos de impuestos federales (FTD) 

(Forma 8109). 

El sistema EFTPS es el método preferido porque reduce la 

probabilidad de cometer errores y las multas por depósitos 

tardíos. 

Aplicación de los 

programas de 

depósito mensual y 

cada dos semanas 

Regla $100,000 NextDay Deposit 

(Depósito de $100,000 

el día siguiente)
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

 

3-10

Usted tendrá que hacer depósitos electrónicos usando el sistema 

EFTPS para todos sus impuestos por pagar si el total de todos 

los depósitos de impuestos federales fue de más de $200,000 dos 

años antes o si tuvo que usar el sistema EFTPS el año pasado. 

Para obtener más detalles, vea la Publicación 15 y la Lección 4 

de este Cuaderno de trabajo. 

Nota: Todos pueden usar el sistema de pagos electrónicos 

EFTPS para hacer depósitos. Para inscribirse, llame al 

1-800-945-8400 o al 1-800-555-4477.

Un empleador puede ser multado por usar el método de depósitos 

incorrecto. Siempre asegúrese de hacer los depósitos a tiempo 

porque los depósitos tardíos están sujetos a multas. Con el 

EFTPS, puede hacer depósitos las 24 horas del día, 7 días a la 

semana. Si usa cupones de depósito (Vea la Muestra 3.6), 

consulte con su oficina local donde hace sus depósitos o banco 

de la Reserva Federal para obtener información sobre la hora de 

cierre diaria (hora exacta en que comienzan a fechar los 

depósitos como recibidos en el próximo día bancario).
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-11

Smith Enterprises, Inc.

EIN: 10-1614316 

1512 Poplar St. 

Inn, MI 48200

Smith Enterprises, Inc., por tener que hacer depósitos mensuales, 

debe hacerlo a más tardar el día 15 del mes siguiente ($1,134.40 

a más tardar el 15 de febrero; $1,132.76 el 15 de marzo y 

$982.60 el 15 de abril). Si el total de impuestos de los tres meses 

del trimestre hubiesen sido menos de $2,500, entonces se 

hubiesen podido depositar o pagar con la Forma 941 que se debe 

entregar a más tardar el 30 de abril. 

(La Muestra 3.4 usa esta información para completar la 

Forma 941.) 

Multas por depósito 

Los depósitos que no se hacen a tiempo pueden estar sujetos a 

multas. 

Las multas por concepto de depósitos no hechos adecuadamente 

o a tiempo son: 

2% - Depósitos hechos con 1 a 5 días de tardanza. 

5% - Depósitos hechos con 6 a 15 días de tardanza. 

 

10% - Depósitos hechos con 16 o más días de tardanza. 

 

10% - Depósitos hechos en una institución financiera no 

autorizada, pagados directamente al IRS o pagados con 

su declaración de impuestos. Vea las excepciones en la 

Publicación 15. 

Ejemplo 

Periodo Número de Ingresos Retención FICA* Impuestos retenidos

Termina Empleados Brutos FICA* Empleador sobre ingresos

1/31/0X 4 $4,800 $367.20 $367.20 $400.00

2/28/0X 4 4,750 363.38 363.38 406.00

3/31/0X 3 4,200 321.30 321.30 340.00

Totales del trimestre $13,750 $1,051.88 $1,051.88 $1,146.00 

*Las contribuciones al seguro social y Medicare se conocen como FICA. Asuma que Smith utilizó las tasas 

actualmente vigentes.
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

 

3-12

10% - Cantidades que tienen el requisito de hacerse 

electrónicamente y que no se hicieron usando el sistema 

EFTPS. 

15% - Cantidades que todavía no se hayan pagado a más 

de 10 días después de la fecha del primero aviso del IRS 

enviado para cobrar la deuda tributaria o el día en que 

recibió aviso de cobro inmediato, el que ocurra primero. 

Cómo corregir la Forma 941 

Los errores que se hayan hecho al calcular los impuestos de un 

trimestre anterior se pueden corregir en una Forma 941 actual 

haciendo un ajuste a los impuestos del trimestre actual. La 

Circular E describe en detalle cómo corregir errores a la retención 

de impuestos sobre ingresos y contribuciones al seguro social y 

Medicare. 

Nota: Usted no puede ajustar ni reclamar un reembolso o 

crédito por cualquier sobrepago de impuestos sobre 

ingresos que haya retenido o deducido de un empleado 

durante un año anterior. Vea la Circular E para obtener más 

información sobre cómo hacer ajustes de errores 

administrativos. 

En esta parte de la lección, usted estudió: 

• la Forma 941 y las fechas límite para presentarla, 

• los requisitos de depósito, 

• métodos para depositar los impuestos por pagar y 

• algunas de las secciones y líneas de la Forma 941. 

Recuerde: La Forma 941 es una declaración trimestral, pero los 

depósitos pueden ser requeridos mensualmente, cada dos 

semanas, o hasta el día siguiente. 

Resumen 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-13

 Green for Ever, Inc. 

EIN: 10-1234567 

925 Fern Ave. 

Augusta, GA 32599 

Primero, calcule la cantidad y fecha de los depósitos (la compañía hace depósitos 

mensuales). Luego complete una Forma 941 (Muestra 3.5) usando la información 

proporcionada. 

Las fechas y cantidades de los depósitos son: 

_________________________ 

_________________________ 

_________________________ 

Total de depósitos $____________ 

Ejercicios 

Ejercicio 1 

Día de Número Ingresos Contribuciones Contribuciones Impuestos 

Pago de Brutos al Seguro al Medicare* sobre ingresos 

 Empleados Social* retenidos retenidos retenidos 

4/5/0X 2 $2,050 $127.10 $29.73 $163.00 

4/19/0X 3 3,805 235.91 55.17 285.00 

5/3/0X 4 5,545 343.79 80.40 4,356.00

5/17/0X 4 5,975 370.45 86.64 373.00

5/31/0X 4 5,050 313.10 73.23 328.00

6/14/0X 3 4,405 273.11 63.87 467.00 

*El empleador tiene que pagar una cantidad equivalente. 

Totales 26,830 1,663.46 389.04 1,972.00 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

 

3-14

En mayo, usted decide emplear a su hijo* de 16 años para 

ayudarle en su negocio de mantenimiento de patios, Glenn's 

Landscaping (una empresa por cuenta propia). Usted, siguiendo 

la asesoría recibida, le pide a él que complete una Forma W-4 

como contribuyente soltero, con cero (0) descuentos a la 

retención. Se llega al acuerdo de que ganará $5.00 por hora y 

que se le pagará cada dos semanas. Cuando llegó el día de 

pagarle su primer cheque, ya había trabajado 36 horas. Usando la 

Publicación 15 como referencia, conteste lo siguiente: 

¿Cuánto deberá retener de su cheque? 

*Contribuciones al seguro social $____________ 

Contribuciones al Medicare $____________ 

Impuestos federales sobre ingresos $____________ 

*Vea la sección “Family Employees” (Empleados que son 

miembros de la familia) en la Publicación 15. 

 Paul’s Auto Shop, Inc. 

EIN 10-9876543 

425 Auto Strip Dr. 

Cando, LA 88877 

Día de Número Ingresos Contibuciones Contribuciones Impuestos Pagos 

Pago de Brutos al Seguro al Medicare retenidos AEIC 

 Empleados Social* retenidos retenidos antes del AEIC 

10/4/0X 20 $30,025 $1,861.55 $435.36 $5,980.00 $45.00 

10/18/0X 20 29,826 1,849.12 432.48 5,726.00 36.00

11/1/0X 18 27,500 1,705.00 398.75 5,335.00 28.00 

11/15/0X 18 28,845 1,788.39 418.25 5,576.00 14.00

11/29/0X 20 26,214 1,625.27 380.10 5,433.00 20.00

12/13/0X 20 30,025 1,861.55 435.36 5,980.00 45.00

12/27/0X 20 30,025 1,861.55 435.36 5,980.00 45.00

*El empleador tiene que pagar cantidades equivalentes.

Totales $206,460 $12,800.43 $2,993.66 $40,165.00 $236.00 

12/27/02 (Bonus) 20 4.000 248.00 58.00 155.00 3.00

Ejercicio 3 

Ejercicio 2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DEL TRABAJO LECCIÓN 3 

3-15

Primero, calcule la cantidad y fecha de los depósitos (la compañía hace depósitos cada dos 

semanas). Entonces complete una Forma 941 (Muestra 3.6) y un Anexo B (Muestra 3.7), 

usando la información provista. 

Las fechas y cantidades de los depósitos son: 

_________________________ 

_________________________ 

_________________________ 

_________________________ 

_________________________ 

_________________________ 

_________________________ 

Total de depósitos $____________ 

Las respuestas de los ejercicios están en la Guía suplementaria.
Muestra 3.1 - Forma 941

3-16
Muestra 3.2 - Forma 941, Anexo B

3-1
Muestra 3.3 – Forma 941-V – Comprobante de Pago

20XX

3-18
Muestra 3.4 – Formas 941 de Smith Enterprise Ejemplo

3-19
Muestra 3.5 – Forma 941 de Ejemplo 1

3-20
Muestra 3.6 – Forma 941 de Ejemplo 3

3-2
Muestra 3.7 – Forma 941, Anexo B de Ejemplo 3

3-22
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-23

Lección 3 

Parte II: Forma 940, Employer’s Annual Federal 

Unemployment (FUTA) Tax Return (Declaración anual de 

contribuciones federales para el desempleo (Ley FUTA) 

del empleador)

Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo, 

conocida como Ley FUTA, los estados y el gobierno federal han 

de cooperar para establecer y administrar el programa de 

impuestos para el desempleo. El programa paga compensación 

por desempleo a personas que hayan perdido sus empleos. 

Los varios estados crean los sistemas de seguro de desempleo. 

El gobierno federal aprueba las leyes estatales y paga los gastos 

administrativos de los programas estatales. 

Bajo este sistema doble, el empleador primero paga una contribución que cobra el estado. Esta contribución a su vez se considera 

como un crédito que se aplica a la contribución federal por 

separado. Sin embargo, aunque esté exento de la contribución 

estatal todavía tendrá que pagar la contribución federal. 

La contribución federal para el desempleo (FUTA) se reporta en la 

Forma 940, Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) 

Tax Return (Declaración anual de contribuciones federales para el 

desempleo (FUTA) del empleador) o en la Forma 940-EZ, 

Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return 

(Declaración anual corta de contribución federal para el 

desempleo (FUTA) del empleador). Ambas formas cubren un año 

calendario y generalmente se deben presentar a más tardar el 31 

de enero del año siguiente (Vea las Muestras 3.8 – 3.10). 

Al concluir esta lección usted podrá: 

1. Definir los términos empleador, empleado e ingresos sujetos a 

la contribución FUTA; 

2. Calcular la contribución FUTA por pagar; 

3. Calcular los depósitos de las contribuciones FUTA; 

4. Completar la Forma 940-EZ. 

Publicación 15 Employer’s Tax Guide (Circular E), (Guía de 

impuestos para el empleador, Circular E) 

Publicación 15-A Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía 

suplementaria de impuestos para el empleador) 

Introducción 

Objetivos 

Referencias 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-24

En general, usted es un empleador para propósitos de la 

contribución FUTA y deberá presentar y pagarla si, durante el año 

actual o durante el año pasado, usted: 

 

• pagó salarios que superaron la cantidad trimestral del 

año actual a empleados (que no sean empleados de 

granja o empleados del hogar) o

• tuvo uno o más empleados (que no sean trabajadores de 

granja o empleados del hogar) en cualquier momento 

durante 20 o más semanas (del calendario). 

Las 20 semanas no tienen que ser consecutivas. Cuente todos 

los empleados regulares, temporales y a tiempo parcial, y cuente 

los empleados en vacaciones o licencia por enfermedad. 

Es posible que tenga que pagar la contribución de desempleo 

estatal y no la contribución FUTA. De la misma manera, puede 

ser que esté exento de la contribución estatal pero que todavía 

tenga que pagar la contribución federal. La definición de 

empleador según las leyes estatales puede ser distinta a la 

definición según las leyes federales. 

Nota: El término “empleador” que se usa aquí se refiere a una 

persona que es empleador para propósitos de la contribución 

FUTA solamente. Es posible no ser empleador para 

propósitos de la contribución FUTA y de todos modos ser 

empleador para propósitos de las contribuciones al seguro 

social y medicare o para propósitos de retención de 

impuestos sobre ingresos.

Las reglas usadas para las contribuciones al seguro social y 

Medicare también aplican para determinar quiénes son 

empleados de acuerdo con el derecho común para la contribución 

FUTA. 

Para la contribución FUTA, así como para las contribuciones al 

seguro social y Medicare, hay empleados estatutarios y personas 

consideradas no-empleados además de empleados de acuerdo 

con el derecho común. 

Refiérase a las tablas de las clases especiales de empleo en la 

Publicación 15 para ver cuáles empleados están cubiertos por, o 

exentos, de la contribución FUTA. 

¿Quiénes son 

los 

empleadores 

FUTA?

¿Quiénes son 

los Empleados

FUTA? 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-25

Al igual que los salarios regulares, que están sujetos a retención 

de impuestos y a contribuciones al seguro social y Medicare, los 

salarios FUTA generalmente incluirán dinero y otras formas de 

pago a los empleados. Para ver otras excepciones, vea la 

Publicación 15 o la Publicación 15-A. 

Si le paga a sus empleados con algo que no es efectivo ni un 

documento negociable al momento (como un cheque), se dice 

que usted les está pagando “en especie”. Los pagos en especie 

pueden ser en forma de productos, alojamiento, comidas, 

vestimenta o servicios. Generalmente, los salarios pagados en 

especie se tratan de la misma manera que los salarios pagados 

en efectivo. El valor monetario del pago en especie es su precio 

justo de mercado en el día en que se hizo el pago. 

Generalmente, si usted paga las contribuciones al seguro social y 

Medicare de un empleado sin deducir la porción del empleado de 

su sueldo, tendrá que incluir la cantidad del pago en los salarios 

del empleado para propósitos de la contribución FUTA. 

La contribución FUTA se calcula de acuerdo al límite de salarios 

FUTA para el año actual pagados al empleado. La contribución se 

le cobra a usted como empleador. Usted no podrá cobrarla ni 

deducirla de los salarios que le paga a sus empleados. Vea la 

Guía Suplementaria para ver la tasa de la contribución FUTA para 

el año actual así como el límite de salarios FUTA. 

Generalmente, usted puede aplicar un crédito a su contribución 

FUTA por la cantidad que haya pagado a los fondos de 

desempleo estatales. Vea la Guía Suplementaria para ver las 

limitaciones del año actual. 

En noviembre, usted contrató a Alice Green y le pagó $3,500 en 

salarios antes de que terminara el año. El límite de salarios FUTA 

para el año actual es $3,500. Por lo tanto, todos los salarios 

($3,500) estuvieron sujetos a la contribución FUTA. A mediados 

de marzo del año siguiente, sus salarios excedieron el límite de 

salarios FUTA para ese año. Sus salarios están sujetos a FUTA 

hasta mediados de marzo. Los salarios que le pague el resto del 

año no estarán sujetos a la contribución FUTA. 

En julio, Alice renuncia a su trabajo y usted contrata a otra 

persona para reemplazarle. Los salarios que le pague al 

reemplazo de Alice estarán sujetos a la contribución FUTA hasta 

que lleguen al límite de salarios FUTA para el año actual. 

¿Qué son los

salarios 

FUTA? 

Salarios que no 

se pagan en 

efectivo

Impuestos del 

empleado pagados 

por el empleador

Cálculo del 

Impuesto 

FUTA

Ejemplo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-26

Las contribuciones son los pagos que un estado requiere que un 

empleador haga a su fondo de desempleo para el pago de 

beneficios de desempleo. Sin embargo, las contribuciones no 

incluyen: 

▪ Ningún pago deducido o deducible del sueldo de sus 

empleados. 

▪ Multas, interés o impuestos administrativos especiales no 

incluidos en la tasa de contribución que el estado le asignó. 

▪ Contribuciones voluntarias que pagó para obtener una tasa 

asignada menor. 

Es posible recibir un crédito adicional si tiene una tasa de 

experiencia del estado menor que cierto porcentaje establecido. 

Vea la Guía Suplementaria para ver la cantidad del año actual. 

Esto aplica aún si su tarifa cambia durante el año. Este crédito 

adicional equivale a la diferencia entre los pagos actuales y la 

cantidad que se le hubiese requerido pagar a ese porcentaje. Vea 

la Guía Suplementaria para ver el porcentaje del año actual. 

El crédito total permitido no puede exceder cierto porcentaje de 

los ingresos tributables FUTA. Vea la Guía Suplementaria para 

ver el crédito máximo. 

Nota: El crédito por contribuciones del estado que haga 

después de la fecha límite para presentar la Forma 940 no 

puede ser más del 90% de la cantidad que se hubiese 

permitido si hubiese pagado las cantidades antes de la fecha 

límite.

La tasa de experiencia del estado es la tasa por la cual el estado 

le impone impuestos a su nómina para propósitos del desempleo 

estatal. Esta tasa se puede ajustar de vez en cuando basándose 

en el número y duración de los reclamos por compensación de 

desempleo que sus antiguos empleados hagan en contra del 

fondo. Si no sabe cuál es su tasa, comuníquese con la agencia de 

seguridad del empleo de su estado. 

Si el estado le ha concedido una tasa de experiencia menor que 

el crédito máximo de 5.4% por todo o parte del año, todavía se le 

permite el crédito completo. Sin embargo, no podrá tomar crédito 

por impuestos estatales que tenga que pagar y no lo haga. 

Crédito por 

contribuciones 

a Estados 

Tasa del estado 

según la 

experiencia 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-27

Si compra prácticamente toda la propiedad usada en el negocio 

(o parte del negocio) de otro empleador quien estaba sujeto a 

esta contribución, podrá contar, para propósitos del límite de 

salarios FUTA del año actual, los salarios que el empleador previo 

pagó durante el año a los empleados que sigan trabajando con 

usted. 

Si al final de cualquier trimestre del calendario usted debe, pero 

no ha depositado todavía una cantidad que excede el límite de 

contribuciones FUTA, tendrá que hacer un depósito a más tardar 

el último día del mes siguiente. Si el impuesto acumulado al final 

de cualquiera de los primeros tres trimestres es igual o menos 

que el límite, no deposite la cantidad; en su lugar, añádalo a los 

impuestos para el próximo trimestre. Vea la Guía Suplementaria

para ver el límite del año actual. 

Para calcular sus contribuciones de cada trimestre, multiplique el 

límite de salarios FUTA del año actual por la tasa de 

contribuciones FUTA del año actual menos el crédito del estado. 

Por ejemplo, si la tasa FUTA es 6.2% y el crédito del estado es 

5.4%, multiplique los salarios FUTA de ese trimestre por .8% 

(.008). 

Deposite la contribución FUTA a más tardar el último día del 

primer mes después de que termine el trimestre. 

Si las contribuciones que deberá pagar para el cuarto trimestre 

(más cualquier cantidad no depositada de otro trimestre anterior) 

sobrepasa el límite del año actual, deposite la cantidad completa 

antes de la fecha límite (31 de enero) de las Formas 940 y 

940-EZ. Si es igual o menos que el límite, puede hacer un 

depósito o pagar las contribuciones con su Forma 940 ó 940-EZ 

antes del 31 de enero. Vea la Guía Suplementaria para ver el 

límite del año actual. 

Si las contribuciones FUTA por pagar para cualquier trimestre del 

calendario sobrepasan el límite del año actual (incluida cualquier 

contribución FUTA que corresponda a un trimestre anterior), debe 

hacer el depósito de contribuciones usando el sistema EFTPS. 

Recuerde, el sistema EFTPS es una manera más conveniente y 

precisa de depositar sus impuestos. Además está disponible las 

24 horas del día, los 7 días de la semana. También puede hacer 

depósitos en una institución financiera autorizada usando la 

Forma 8109, Federal Tax Deposit Coupon (Cupón para depósito 

de impuestos federales).

Empleador 

sucesor 

Depósito de 

impuestos 

Cómo depositar

Cuándo depositar
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-28

Tim Tower tiene dos empleados. Cada trimestre, George recibe 

ingresos de $3,000 y Mark recibe ingresos de $2,000. 

• Las contribuciones FUTA que Tim tiene que pagar para cada 

uno de los primeros dos trimestres es $40 ($5,000 x .008). No 

se le requiere hacer depósitos después del primer o segundo 

trimestre porque el total de sus contribuciones por pagar al 

final del segundo trimestre es de $80 (no sobrepasa $100). 

• Durante el tercer trimestre, Tim pagó salarios de $3,000 

sujetos al impuesto FUTA. Solamente $1,000 de los ingresos 

de George son tributables porque ya se pagaron $6,000 en los 

primeros dos trimestres. Todos los ingresos de Mark son 

tributables porque no ha llegado todavía al límite de $7,000. 

Las contribuciones por pagar de Tim para el tercer trimestre 

son $24 ($3,000 x .008). El total de sus contribuciones por 

pagar hasta el tercer trimestre es $104 ($40 por cada uno de 

los primeros dos trimestres y $24 por el tercero). Deberá 

depositar $104 a más tardar el 31 de octubre. 

• Para el cuarto trimestre, ninguno de los salarios de George 

estarán sujetos a FUTA, pero $1,000 de los de Mark serán 

tributables. Tim deberá pagar $8 ($1,000 x .008) con la Forma 

940 ó 940-EZ. 

En qué consisten las Formas 940 y 940 EZ 

Usted puede presentar la Forma 940-EZ en lugar de la Forma 940 

si: 

▪ pagó impuestos del desempleo (“contribuciones”) a solamente 

un estado, 

▪ pagó todas las contribuciones estatales del desempleo antes 

del 31 de enero después de terminado el año tributario (11 de 

febrero si depositó todas las contribuciones FUTA cuando se 

vencieron) y 

▪ todos los salarios que fueron tributables para propósitos de las 

contribuciones FUTA también fueron tributables para las 

contribuciones del desempleo de su estado. 

Por ejemplo, si pagó salarios a funcionarios corporativos (estos 

salarios están sujetos a las contribuciones FUTA) en un estado 

que exime esos salarios de las contribuciones del desempleo, no 

puede usar la Forma 940-EZ. 

Ejemplo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-29

Fíjese en la Muestra 3.10 y sígala paso por paso durante esta 

sección. Tendrá que completar las líneas A y B y la Parte I. Si sus 

contribuciones FUTA (línea 6) exceden el límite del año actual, 

tendrá que también completar la Parte II. Vea la Guía 

Suplementaria para ver el límite del año actual. 

Línea A. 

Escriba la cantidad de sus contribuciones al fondo estatal del 

desempleo. Si tuvo la fortuna de haber sido asignado una tasa del 

estado según la experiencia de 0%, escriba “0% rate” en el 

espacio. 

Línea B (1). 

Escriba el estado en que paga las contribuciones para el 

desempleo. 

Línea B (2). 

Escriba el número de reportar estatal. 

Línea 1. 

Escriba el total de pagos hechos durante el año por concepto de 

servicio de empleados. 

Línea 2. 

Escriba los pagos exentos para propósitos de FUTA, vea la 

Publicación 15 (sección de reglas especiales para varios tipos de 

servicios y pagos). No escriba pagos que excedan el límite de 

ingresos FUTA del año actual para cada empleado. 

Línea 3. 

Escriba la cantidad de pagos tributables que excedieron el límite 

de salarios FUTA del año actual, pagados a cada empleado. 

Línea 6. 

Calcule la contribución FUTA multiplicando los salarios de la 

Línea 5 por .008. 

Línea 7. 

Contribuciones FUTA depositadas. 

Línea 8. 

Saldo a pagar. 

Línea 9. 

Pago en exceso. 

Forma 940-EZ 

línea por línea
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-30

Complete esta parte solamente si la contribución FUTA de la línea 

6 sobrepasa la cantidad mínima para el año actual. Vea la Guía 

Suplementaria. Las contribuciones trimestrales FUTA por pagar 

se calculan multiplicando los salarios sujetos a la contribución 

FUTA que están dentro del límite de salarios base para el año 

actual por 008 El total tiene que ser igual a la línea 6 de la Parte I. 

Recuerde, este es el total de contribuciones por pagar basado en 

cuando pagó los salarios y no en cuando se hicieron los 

depósitos. 

Sue Martin, dueña de Martin’s Fabric Shop, tiene dos empleados 

a los que les paga todos los viernes. Ella cumple con todos los 

requisitos para presentar la Forma 940-EZ. Las contribuciones 

que pagó al estado de Virginia fueron $352.00 y su número 

estatal de desempleo es VA94371. La Forma 940-EZ se ha 

completado usando la siguiente información 

(Vea la Muestra 3.11): 

 

Usando una forma del año actual, escriba su nombre, nombre 

comercial, dirección, código postal y su EIN. Si solicitó un EIN 

pero no lo ha recibido, escriba “Applied for” (Número solicitado) y 

la fecha en que lo solicitó en el espacio provisto para el número 

(vea la Muestra 3.12). 

Parte II. 

Registro del 

impuesto 

trimestral FUTA 

por pagar 

Ejemplo de 

Forma 940-EZ 

completada 

Consejos al 

completar las 

Formas 940 ó 

940-EZ 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-31

En esta lección, usted aprendió: 

 quién tiene que pagar las contribuciones FUTA; 

 qué salarios están sujetos a esta contribución; 

 cómo calcular la cantidad de contribuciones FUTA por pagar; 

 cuándo se tiene que depositar la contribución ; 

 cómo completar la Forma 940-EZ. 

Puntos importantes para recordar incluyen: 

 cuándo es la fecha límite para presentar la Forma 940 ó 

940-EZ; 

 cuáles son los requisitos de depósito; 

 solamente los empleadores pagan la contribución FUTA. 

Resumen 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-32

Ejercicios de práctica 

El Sr. Wilson abrió un negocio en enero y contrató seis empleados. En el 

primer trimestre le pagó semanalmente a los empleados durante 13 

semanas. En este ejemplo el límite de salarios FUTA es $7,000 y la tasa 

es 6.2%. 

Use la gráfica de abajo para determinar: 

(A) ¿Cuánto del total de salarios está sujeto a las contribuciones FUTA? $_________________ 

(B) ¿Cuál es el total de contribuciones FUTA por pagar para el primer trimestre? $___________ 

(C) ¿Cuándo es la fecha límite para hacer el depósito? ________________________________ 

Negocio del Sr. Wilson 

Empleado Salarios pagados en el trimestre 

R. Riding $ 4,500

M. Lamb 8,100

J. Nimble 3,400

C. Moon 5,600

C. Fiddle 4,900

P. Son 5,200

Total de salarios $31,700

Aplique los mismos valores para el segundo trimestre (o sea, que hay 13 días de pago, que los 

salarios de cada empleado no cambiaron y que no se contrató a nadie más). 

Ejercicio 1 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-33

Use la información en la gráfica anterior para determinar: 

(D) ¿Cuánto del total de salarios está sujeto a las contribuciones FUTA? $_________________ 

(E) ¿Cuál es el total de contribuciones FUTA por pagar para el segundo trimestre? $_________ 

(F) ¿Hay que hacer un depósito? Sí _______ No _________ 

(G) Cuando un empleador paga contribuciones al estado después de la fecha límite 

(o la fecha extendida) para presentar la Forma 940, el crédito para las contribuciones 

estatales es ____% de la cantidad que se hubiese permitido si el empleador hubiese 

pagado las contribuciones al estado antes de la fecha límite. 

Complete la Forma 940-EZ para ACME, Inc., usando la Muestra 3.13 - 

Forma 940-EZ en blanco para el Ejercicio 2 y la siguiente información: 

Número de reporte estatal: 12345 

Nómina tributable del estado: $18,200 

Tasa según la experiencia: 2.7% del 1 de enero al 31 de 

diciembre. 

Durante y antes de la fecha de la Forma 940-EZ, ACME pagó 

$491.40 al estado de Michigan en contribuciones para el 

desempleo. 

ACME, Inc., 

EIN: 10-7654321 

123 First St. 

Cedar, MI 49621

Ejercicio 2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-34

A. ¿Cuándo tiene que ACME hacer los depósitos? ___________ 

B. ¿Cuánto se tiene que depositar? $_____________ 

C. ¿Cuánto se tiene que pagar con la declaración? $__________ 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-35

Muestra 3.8 – Forma 940, Página 1 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-36

Muestra 3.9 – Forma 940, Página 2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-37

Muestra 3.10 – Forma 940 EZ 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-38

Muestra 3.11 – Forma 940 EZ, Ejemplo de Sue Martin 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-39

Muestra 3.12 – Forma 940, Ejemplo de aplicación por fecha 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 3 

3-40

Muestra 3.13 – Forma 940 EZ para el Ejercicio 2

Notas 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-1

 Objetivos 

Lección 4 

 

Presentación electrónica y pago de la 

declaración

Si usted es uno de los más de 51 millones de contribuyentes que 

presentan su declaración de impuestos usando el sistema e-file

del IRS, ya sabe de los muchos beneficios que ofrece la 

presentación electrónica. Ahora los contribuyentes de negocios y 

personas que se dedican a la preparación de declaraciones 

pueden presentar por teléfono, por Internet o por computadora 

personal. Es más E-conómico y requiere menos papeleo. Es 

más E-ficiente y más preciso. También es más E-ficaz porque 

dedicará menos tiempo en presentar las declaraciones de 

impuestos y más enfocándose en su negocio. Si es un 

contribuyente de negocios, pregúntele a la persona que le 

prepara sus impuestos sobre el sistema de presentación 

electrónica (e-file). Si es un preparador profesional de impuestos, 

pregúntele al desarrollador de programas o software cómo 

pueden aprovechar la presentación electrónica de formas. 

Esta sección del taller ofrece un resumen general de los 

programas disponibles y una corta presentación de los que están 

en etapa de desarrollo. También puede obtener información 

adicional en línea, que incluye una lista de los proveedores y 

agentes aprobados por el sistema e-file del IRS para presentar 

declaraciones de negocios. Sólo vaya a www.irs.gov y haga clic 

sobre el icono de e-file. 

Al concluir esta lección usted podrá nombrar: 

1. los programas del sistema e-file del IRS para negocios; 

2. los beneficios del sistema e-file del IRS para negocios; 

3. las opciones de pago electrónico, y 

4. también podrá determinar cuáles programas podrá usar en su 

negocio. 

Introducción 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-2

Publicación 15 Employer’s Tax Guide (Circular E), (Guía de 

impuestos para el empleador, Circular E).

Procedimiento 99-39 Procedures for the Electronic Filing of Form 

941 (Procedimiento para la presentación electrónica de la Forma 

941) (Boletín 1999-43 del Servicio de Impuestos Internos, con 

fecha del 25 de octubre de 1999).

Publicación 1855 –Technical Specifications Guide for the 

Electronic Filing of Form 941, Employer’s Quarterly Federal Tax 

Return (941 e-file) (Guía a las especificaciones técnicas para la 

presentación electrónica de la Forma 941).

Procedimiento 2001-9 (emitido el 16 de enero de 2001 como 

parte del Boletín del Servicio de Impuestos Internos 2001-03). 

Publicación 3715 –Technical Specifications Guide for the Electronic 

Filing of Form 940, Employer’s Annual Federal Unemployment 

(FUTA) Tax Return (941 e-file) (Guía a las especificaciones técnicas 

para la presentación electrónica de la Forma 940). 

Publicación 966 EFTPS – Now a Full Range of Electronic 

Choices to Pay All Your Federal Taxes (Sistema EFTPS – Ahora 

una amplia gama de métodos electrónicos para pagar todos sus 

impuestos federales).

Publicación 3425 5 Easy Ways to Use EFTPS for Tax 

Practitioners, Accountant and Payroll Companies (5 Maneras 

fáciles de usar el EFTPS para los preparadores de impuestos, 

contadores y compañías de nómina).

Publicación 3959 EFTPS CD-ROM for Taxpayers (EFTPS en 

CD-ROM (Para negocios y personas).

Forma 9779 EFTPS Business Enrollment Form (Formulario de 

inscripción en el EFTPS para negocios). 

 

Sistema e-file para Impuestos sobre nómina 940/941 

El sistema e-file del IRS para impuestos sobre nómina ofrece a 

los comercios la oportunidad de presentar electrónicamente. 

Mediante este programa, los contribuyentes de negocios, agentes 

de reporte, desarrolladores de programas, originadores y 

transmisores de declaraciones electrónicas pueden presentar la 

Forma 940, Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) 

Tax Return (Declaración anual de impuestos federales FUTA)y la 

Forma 941, Employer’s Quarterly Federal Tax Return 

(Declaración trimestral de impuestos federales del empleador). 

El programa e-file 941 acepta todas las declaraciones trimestrales 

actuales y las declaraciones de hasta cuatro trimestres pasados. 

Referencias 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-3

Las Formas 940 e-file son declaraciones anuales cuyo cierre de 

año es el mismo del calendario y tienen una fecha límite igual a la 

de la Forma 940 que se presenta en papel el 31 de enero. Si 

todos los impuestos han sido ya pagados, la fecha límite se 

extiende por diez días hasta el 10 de febrero.

Trimestre termina Fecha límite normal Fecha límite extendida 

31 de marzo 30 de abril 10 de mayo

30 de junio 31 de julio 10 de agosto

30 de septiembre 31 de octubre 10 de noviembre

31 de diciembre 31 de enero 10 de febrero

 Nota: Las fechas límite extendidas que se muestran arriba se 

aplican a las declaraciones cuyos impuestos ya han sido pagados 

por completo antes de la fecha límite normal. 

El sistema e-file de impuestos sobre nómina acepta las siguientes 

formas y anexos: 

Forma 941 Employer’s Quarterly Federal Tax Return (Declaración 

trimestral de impuestos del empleador)

 Forma 941PR Planilla Para La Declaración Trimestral Del 

Patrono (Puerto Rico)

 Forma 941SS Employer’s Quarterly Federal Tax Return 

(Declaración trimestral de impuestos del empleador, solamente 

para Samoa Americana, Guam, el Estado Libre Asociado de las 

Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes) 

 Forma 941c Supporting Statement to Correct Information

(Declaración de apoyo para corregir información)

 Anexo B Employer's Record of Federal Tax Liability (Registro 

suplementario de la obligación contributiva del empleador)

 Forma 940 Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) 

Tax Return (Declaración anual de la contribución federal para el 

desempleo (Ley FUTA) del empleador)

 Forma 940 PR Planilla Para La Declaración Anual Del Patrono de 

la Contribución Federal Para El Desempleo (FUTA) (Puerto Rico)

Características 

del Sistema e-file

para Impuestos 

sobre nómina 

940/941 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-4

Flexibilidad al presentar – Puede presentar sus Formas 940 y 

941 en el mismo archivo de transmisión.

Explicación de los errores – La explicación de los errores 

señalan los lugares en que hubo errores en la transmisión y se 

proporciona información completa de cada error identificado. 

Acuse de recibo rápido – Las transmisiones se procesan tan 

pronto llegan y se envían acuses de recibo en tiempo real. 

Opción de pagos integrados – Los contribuyentes elegibles 

pueden enviar el pago requerido junto con la declaración, sujeto a 

las limitaciones impuestas por las reglas de los depósitos de 

impuestos federales. 

Proceso de firma completamente electrónico – Puede firmar 

su declaración con su propio número de identificación personal 

(PIN) asignado por el IRS. 

Los contribuyentes de negocios pueden participar en el sistema efile para el impuesto sobre nómina. Si actualmente está usando 

un programa de computadoras para preparar sus 940/941, 

pregúntele a su proveedor de programas cuándo va a ofrecer el 

sistema e-file para impuestos sobre nómina o visite www.irs.gov

para obtener una lista de los proveedores de programas de 

computadoras compatibles con el sistema e-file para el impuesto 

sobre nómina. 

Usted usará su PIN como si fuese su firma. Al inscribirse para 

recibir un PIN con un programa de computadoras aprobado, el 

programa le pedirá información pertinente a su negocio. Después 

de enviar esta información, el IRS le enviará un PIN y ya estará listo 

para presentar electrónicamente sus Formas 940 y 941. El proceso 

de registro para recibir un PIN toma aproximadamente 10 días. 

Las personas interesadas en participar deben presentar una 

Forma 9041 completada, Application/Registration for 

Electronic/Magnetic Media Filing of Business Returns 

(Solicitud/inscripción para presentar declaraciones de negocio de 

manera electrónica o en discos) o una carta solicitándolo 

(conocida como LOA, Letter of Application)) a la siguiente 

dirección: 

Internal Revenue Service 

AUSPC, Electronic Filing Help Desk 

Attention: e-file Unit, Stop 6380 AUSPC 

P.O. Box 1231 

Austin, TX 78767 

Quién puede 

participar: 

Solicitudes para 

participar en el 

programa e-file 

940/941 

¿Quién puede 

participar en el 

Sistema e-file 

940/941 para 

impuestos sobre 

nómina? 

Beneficios del 

Sistema e-file

para Impuestos 

sobre nómina 

940/941 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-5

La Forma 9041 o la carta de solicitud (LOA) para presentar la 

forma 941 e-file se tiene que recibir antes de las siguientes fechas 

para poder participar en el trimestre que se indica: 

Fecha límite para la solicitud Para el trimestre que termina

15 de diciembre 31 de marzo

15 de marzo 30 de junio

15 de junio 30 de septiembre

15 de septiembre 31 de diciembre

La Forma 9041 o la carta de solicitud (LOA) para presentar la 

forma 940 e-file tiene que ser recibida antes del 15 de octubre del 

año por el que se debe una declaración anual FUTA. 

Después de que el IRS apruebe la solicitud, recibirá un número 

de identificación personal (PIN), y una identificación de 

usuario/contraseña/código de acceso para entrar al sistema e-file 

para el impuesto sobre nómina. 

En www.irs.gov la ayuda está al alcance de un clic. Haga clic 

sobre el icono de e-file. Visite la página de proveedores 

aprobados del sistema e-file para negocios y también la página de 

agentes de e-file para negocios para obtener una lista de las 

compañías que ofrecen los productos y servicios del sistema e-file

del IRS. 

Cómo obtener 

más información 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-6

Para preguntas sobre la Forma 9041, Application/Registration for 

Electronic/Magnetic Media Filing of Business Returns 

(Solicitud/inscripción para presentar declaraciones de negocio de 

manera electrónica o en discos) o la carta de solicitud (LOA), 

comuníquese con: 

Internal Revenue Service 

Austin Submission Processing Center 

Electronic Filing Help Desk 

PO Box 1231 

Austin, TX 78767 

Attn: e-file Unit, Stop 6380 AUSPC 

 Teléfono: 1-866-255-0654 (sin cargos) 

 Para preguntas sobre el Sistema e-file para Impuestos sobre 

nómina 940/941: 

 Internal Revenue Service 

 Cincinnati Submission Processing Center

 Cincinnati Electronic Filing Help Desk 

 201 W. Rivercenter Blvd. 

 Covington, KY 41012 

 Attn: e-file Unit, Stop 2711 CSPC 

Declaración por teléfono: 941 TeleFile 

La opción electrónica 941TeleFile es para los negocios elegibles 

que decidan presentar la Forma 941 (Employer’s Quarterly Federal 

Tax Return, Declaración trimestral de impuestos federales del 

empleador) electrónicamente usando un teléfono de tonos. 

Consiste en un programa interactivo de computadoras que calcula 

los impuestos por pagar o cualquier pago en exceso de la persona 

que llama y comienza el proceso de presentación electrónica por 

teléfono. Este programa no requiere papeleo (no se requiere 

enviar formularios por correo) y es absolutamente GRATUITO. 

Los usuarios del programa 941TeleFile pueden presentar 

electrónicamente y a la misma vez pagar cualquier cantidad que 

se deba en la declaración usando el sistema de retiro electrónico 

de fondos, que antes se llamaba Direct Debit (retiro automático). 

Los negocios que reciben el registro de impuestos e instrucciones 

del 941TeleFile como parte de su paquete de la Forma 941 tienen 

que cumplir con los requisitos que se indican en las instrucciones. 

Si no tiene empleados, no tiene que retener impuestos, no debe 

depósitos y no tiene impuestos que reportar, entonces existe una 

manera aún más rápida y fácil de presentar la Forma 941: la 

941TeleFile “Zero Wage Return” (Declaración 941TeleFile cuando 

no hay salarios). 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-7

Podrá usar el programa 941TeleFile si: 

Recibe el Registro de impuestos del TeleFile como parte de su 

paquete de la forma 941; 

Ha depositado mensualmente durante todo el trimestre; 

No ha cambiado el nombre de su negocio, dirección o número de 

identificación patronal (EIN) durante el trimestre anterior; 

Su declaración no debe impuestos (esto es, los ingresos fueron 

iguales a los gastos), pagó en exceso (a ser aplicado al próximo 

trimestre) o va a recibir reembolso (usando el sistema de retiro 

electrónico de fondos). 

No es un empleador de temporada; 

No tiene anexos o documentos adicionales (si se le requiere 

presentar un Anexo B no cumple con los requisitos para usar el 

941TeleFile); 

Solamente tiene ajustes de fracciones de centavos; y 

Ha seleccionado solicitar reembolso por los pagos adelantados 

del crédito por ingresos del trabajo (AEIC). (Opcional) 

Es conveniente – el 941TeleFile es fácil de usar y da 

instrucciones paso por paso en el teléfono. El Registro de 

impuestos del 941TeleFile es el registro oficial de su declaración 

de impuestos. Además recibirá un comprobante de que presentó 

la declaración. Cuando haya concluido la llamada y el IRS haya 

aceptado su declaración, el sistema 941TeleFile le proporcionará 

un número de confirmación. También puede hacer el pago 

electrónico de cualquier saldo autorizando un retiro electrónico de 

fondos de su cuenta de banco. 

Es rápido – La información está disponible inmediatamente para 

los centros de Servicio al Cliente y el tiempo de procesamiento se 

reduce bastante.

Es preciso – El sistema hace los cálculos – el 941TeleFile 

computa los impuestos por pagar y cualquier pago en exceso o 

saldo durante la llamada. Toda la información que usted marca se 

repite para verificar que sea la correcta.

Es seguro – La información de impuestos está segura. 

Solamente los usuarios autorizados tienen acceso al sistema. 

¿Quién puede 

participar en el 

programa 

941TeleFile? 

¿Cuáles son los 

beneficios del 

941TeleFile? 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-8

Los negocios que reciben el paquete especial de impuestos 

tienen que completar el Registro de impuestos del 941TeleFile 

antes de usar un teléfono de tonos para llamar al número sin 

cargos que se indica en el paquete. 

El programa interactivo le pide a los usuarios que marquen la 

información necesaria del Registro de impuestos del TeleFile 

usando el teclado del teléfono. El sistema repite cada número que 

se marca para verificarlo y para permitir que los usuarios corrijan 

inmediatamente cualquier error. 

Luego, el sistema indicará cuál es el pago en exceso o saldo que 

se debe escribir en el Registro de impuestos del TeleFile que el 

contribuyente mantendrá en sus archivos. 

Entonces se escuchará la grabación de una escritura notarial y el 

sistema pedirá que el contribuyente marque su identificación. Esto 

equivale a firmar electrónicamente la declaración de impuestos. 

(Consulte las instrucciones del 941TeleFile). La firma electrónica 

debe ser de la persona autorizada (miembro, funcionario o agente 

del contribuyente) y seguida por la tecla de número (#). Este 

método alternativo de firma es el que logra que la opción 

941TeleFile no requiera ningún papeleo. 

Por ultimo, se emitirá un número de confirmación de diez dígitos 

como prueba de la presentación. Si no escucha el número de 

confirmación o lo pierde, puede volver a llamar al número sin 

cargos. El sistema le pedirá que marque un número de 

identificación patronal (EIN). Después de marcar el EIN, se 

repetirá el número de confirmación de diez dígitos. 

Si el sistema no acepta la información que está marcando, 

verifique que esté usando los botones correctos del teléfono para 

marcarla. Por ejemplo, no use la letra "O” en lugar del número 

cero (0), ni la letra "L" en vez del número uno (1). 

Si comete un error y no se da cuenta hasta después de colgar, 

tendrá que presentar una declaración corregida en papel. 

Cómo participar: 

940/941 TeleFile 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-9

¿Por qué debe usar el 941TeleFile? Es gratuito y conveniente. 

Puede presentar y pagar electrónicamente a la vez. 

 

Es seguro. La información de retiro electrónico de fondos se 

usará únicamente para el pago de impuestos que usted autorice. 

Legalmente no se puede hacer ningún otro retiro. 

La información de su cuenta de banco está protegida junto con la 

demás información sobre impuestos. La información del pago no 

se revelará por ninguna otra razón que no sea la de procesar la 

transacción según usted lo autorizó. 

El pago de impuestos aparecerá en el estado de cuenta mensual 

del banco, como United States Treasury Tax Payment (Pago de 

impuestos al Departamento del Tesoro de los EE.UU.) y será la 

evidencia del pago. 

El sistema 941TeleFile le pedirá que marque la información de la 

cuenta de banco. 

Estos son algunos consejos al usar el sistema. 

 Tenga a la mano el número de cuenta y el número de ruta 

(routing number, RTN) de la institución financiera. Los 

números de cuenta y RTN se encuentran en la parte 

inferior de los cheques. Comuníquese con su institución 

financiera si tiene preguntas sobre estos números y para 

confirmar que la institución permitirá que se realice un 

retiro electrónico de fondos de la cuenta. 

 Identifique el tipo de cuenta de donde el pago se deberá 

hacer (cheques o ahorros). 

Usted puede autorizar al Departamento del Tesoro de los EE.UU 

(a través de un Agente Financiero del Tesoro) a transferir dinero 

de su cuenta de banco a la cuenta del Tesoro. La fecha del pago 

se registrará como la misma fecha en que se presentó la 

declaración con el saldo a pagar. Los pagos por retiro electrónico 

de fondos se retirarán en una sola transacción, no en pagos 

divididos, el próximo día laborable después de que el IRS acepte 

su declaración. 

Puede llamar al Agente Financiero del Tesoro sin cargos al 1-888-

353-4537 si tiene preguntas sobre los pagos. Espere al menos 5 

días después de presentar la declaración antes de llamar. 

Se le notificará si un pago es devuelto por la institución financiera 

por no tener fondos, porque la información de cuenta no era la 

correcta, porque la cuenta estaba cerrada, etc. Si esto ocurre, el 

IRS le enviará una carta de notificación a la dirección en los 

Opciones de pago 

del 941TeleFile 

Retiro electrónico 

de fondos 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-10

archivos (usualmente la misma dirección a la que el paquete 

TeleFile se envió) explicando por qué el pago no se pudo 

procesar. La carta incluirá instrucciones sobre cómo enviar un 

cheque a la dirección que se ha designado especialmente para 

este propósito. 

Si la institución financiera no pudiera procesar el pago de 

impuestos, usted será responsable por el pago de impuesto 

además de las multas e interés correspondientes. 

Llame inmediatamente al IRS al 1-800-829-1040 si hay un error 

en la cantidad retirada. 

Si el Tesoro retira una cantidad de dinero incorrecta de la cuenta 

de banco, el Tesoro es responsable de devolver los fondos que 

se hayan retirado erróneamente. 

1065 e-file: Sociedades colectivas

Las sociedades colectivas que participan en una actividad 

comercial o negocio o reciben ingresos brutos de fuentes dentro 

de los Estados Unidos pueden presentar electrónicamente la 

Forma 1065, U.S. Partnership Return of Income (Declaración de 

ingresos de una sociedad colectiva en los EE.UU.) Todas las 

sociedades colectivas, sin embargo, pueden decidir que 

voluntariamente presentarán electrónicamente su Forma 1065 sin 

importar el número de socios que compongan la sociedad 

colectiva. 

Las sociedades colectivas que tengan más de 100 socios tienen 

el requisito de presentar electrónicamente sus Forma 1065, 

Anexos K-1 y cualquier otra forma y anexo relacionado. El no 

cumplir con las disposiciones de este mandato pudiera resultar en 

una multa. 

Ciertas sociedades colectivas están excluidas del mandato: 

 Declaraciones con la Forma 1065-B 

 Forma 1065 cuya dirección es en el extranjero 

 Declaraciones enmendadas 

 Declaraciones presentadas bajo las Secciones 6020(b), 

501(d)(3) ó 761(a) del Código del Servicio de Impuestos 

Internos 

 Declaraciones de año fiscal de sociedades colectivas 

 Declaraciones de año fiscal de un periodo corto 

 Declaraciones finales de año fiscal 

Mandato por ley 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-11

Hay muchos beneficios al presentar electrónicamente la forma 

1065: menos papeleo, costos reducidos, mayor exactitud y 

calidad (menos errores resulta en menos correspondencia con el 

IRS), y acuse de recibo electrónico de la declaración. 

Hay una lista completa de los Proveedores de servicios electrónicos para negocios aprobados por el IRS que ofrecen el servicio 

1065 e-file en www.irs.gov. Haga clic sobre el icono de e-file. Se 

incluyen además los enlaces a los sitios Web de estas compañías. 

CONSEJO: Es posible que pueda entrar su información en línea 

usando el programa de computadoras provisto por el proveedor 

de 1065 e-file de su predilección. El proveedor entonces 

transmitirá su Forma 1065 y K-1s al IRS. 

Nota: Si utiliza los servicios de un Proveedor de servicios

electrónicos para negocios aprobado por el sistema e-file del IRS 

para presentar electrónicamente su Forma 1065, no necesitará

someter una solicitud. 

Todas las demás personas tienen que presentar la Forma 9041, 

Application/Registration for Electronic/Magnetic Media Filing of 

Business Returns (Solicitud/inscripción para presentar 

declaraciones de negocio de manera electrónica o en discos), al 

Centro de Procesamiento del IRS en Austin (AUSPC), Texas para 

que sea procesada. El IRS acepta solicitudes por correo o por fax. 

Internal Revenue Service 

Austin Submission Processing Center 

ATTN: EFU, Stop 6380 

P.O. Box 1231 

Austin, TX 78767 

Fax: (512) 460-8962 (con cargos) 

Si su negocio es una LLC ó LLP, vea la Lección 1 para obtener 

información sobre cómo presentar la Forma 8832, Entity 

Classification Election (Elección de clasificación de la entidad) 

para declarar cuál es el tipo de negocio. 

Productos en desarrollo 

A partir de enero de 2004, las sociedades anónimas 

(corporaciones) podrán presentar electrónicamente la Forma 

1120, U.S. Corporation Income Tax Return (Declaración de 

impuestos de una sociedad anónima) y la Forma 1120S U.S. 

Income Tax Return for an S Corporation (Declaración de 

impuestos de una sociedad anónima “S”) así como otras 53 

formas y anexos asociados. Se está planificando una opción de 

presentación electrónica federal y estatal para el 2005. Para el 

2004 y años subsiguientes, vea la Publicación 1066B, Guía 

Suplementaria del 2004.

Beneficios de 

la 1065 e-file

Cómo participar: 

1065 e-file

1120/1120S y 

Federal y Estatal 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-12

Sistema de pagos electrónicos (Electronic 

Federal Tax Payment System, EFTPS) 

Con el sistema de pagos electrónicos Electronic Federal Tax 

Payment Systems (EFTPS) usted puede pagar electrónicamente 

sus impuestos federales en lugar de hacerlo mediante cupones 

en papel. Ya no tendrá más viajes imprevistos al banco, cheques 

perdidos, formas con errores o costos de franqueo. El EFTPS es 

un sistema de pagos gratuito auspiciado por el Departamento del 

Tesoro de los EE.UU. 

El sistema EFTPS: 

 

 Actualmente le da servicio a más de 4 millones de 

contribuyentes que tienen negocios; 

 Inscribe 6,500 nuevos negocios cada semana; 

 Está disponible para todos los contribuyentes que tienen 

negocios. 

Nota: El EFTPS es el método preferido de pago para todos 

los contribuyentes y está disponible para todos. Los 

negocios que hagan depósitos en exceso de $200,000 al año 

tienen el requisito de inscribirse en el EFTPS.

El EFTPS le ofrece la conveniencia de poder hacer sus pagos de 

impuestos federales de cuatro maneras diferentes: 

 directamente usando EFTPS-Phone (sistema automático 

de voz); 

 con el programa de computadoras EFTPS-PC 

(computadora personal); 

 Con EFTPS-OnLine (por Internet); 

 Usando el servicio EFTPS a través de una institución 

financiera. 

Usted puede hacer su pago de impuestos las 24 horas del día, 

los 7 días de la semana. El EFTPS incluso le permite a los 

negocios programar el pago de impuestos con hasta 120 días de 

anticipación. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-13

No se requiere equipo especial para usar el EFTPS, y si usa una 

PC, hay un programa gratuito disponible que es compatible con 

Windows®. 

Ya sea por teléfono, una PC, el Internet o un servicio ofrecido por 

una institución financiera, usted estará a cargo de iniciar sus 

pagos de impuestos con el EFTPS. Nadie tiene autorización para 

acceder su cuenta. 

También recibirá un número de confirmación de la transferencia 

electrónica de fondos (Electronic Funds Transfer, ó EFT) que 

podrá mantener como evidencia del pago. 

Pago electrónico de sus impuestos 

Usted puede usar el EFTPS para pagar los siguientes impuestos: 

Forma 720 Quarterly Federal Excise Return (Declaración trimestral 

de impuestos federales sobre artículos de uso y consumo)

Forma 940, Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) 

Tax Return (Declaración anual de contribución federal para el 

desempleo (Ley FUTA) del empleador)

Forma 941 Employer’s Quarterly Federal Tax Return (Declaración 

trimestral de impuestos del empleador) 

Forma 943 Employer’s Annual Tax Return for Agricultural 

Workers (Declaración anual de impuestos para trabajadores 

agrícolas del empleador )

Forma 945 Annual Return of Withheld Federal Income Tax 

(Declaración anual de impuestos federales sobre ingresos retenidos)

Forma 990-C Farmer’s Cooperative Association Income Tax 

Return (Declaración de impuestos de una asociación cooperativa 

de granjeros)

Forma 990-PF Return of Private Foundation (Declaración de una 

fundación privada) 

Forma 990-T Exempt Organization Business Income Tax Return

(Declaración de impuestos de negocios para una organización exenta) 

Sección 4947 (A)(1) Charitable Trust Treated as a Private Foundation 

(Fideicomiso caritativo que se trata como fundación privada)

Forma 1040 Individual Income Tax Return (Declaración del 

impuesto sobre ingreso personal) 

Forma 1040-ES Individual Estimated Income Tax (Impuestos 

estimados sobre ingreso personal) 

Forma 1041 Fiduciary Income Tax Return (Declaración fiduciaria 

de impuestos) 

Forma 1042 Annual Withholding Tax Return for U.S. Source of 

Foreign Persons (Declaración anual de retención de ingresos 

devengados en los EE.UU. para extranjeros) 

Form 1120 U.S. Corporation Income Tax Return (Declaración de 

impuestos de una sociedad anónima) 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-14

Forma 2688 Additional Extension for Individual Income Tax 

(Extensión adicional para la declaración de impuesto sobre el 

ingreso personal) 

Forma 4868 Automatic Extension of Time to File Individual 

Income Tax (Extensión automática para presentación de 

declaración de impuesto sobre el ingreso personal)

Forma T-1 Employer’s Annual Railroad Retirement Tax Return

(Declaración anual de impuestos de jubilación ferroviaria del 

empleador) 

Además, puede usar el EFTPS para hacer todos sus pagos de 

impuestos federales, incluidos los impuestos sobre ingresos, 

sobre nómina, estimados, sobre productos de uso y 

consumo, y los pagos en plazos acordados. 

En la Forma 9779, EFTPS Business Enrollment Form (Formulario 

de inscripción en el EFTPS para un negocio), se le pedirá que 

seleccione uno de los siguientes métodos principales de pago: 

 EFTPS–Direct 

 Usando el servicio EFTPS a través de una institución 

financiera 

También tendrá la opción de usar el método de Pago 

disponibles el mismo día, aunque muchas instituciones 

financieras cobran un cargo significante por usar este método. 

Opciones de pago 

Si selecciona este método de pago, recibirá un número de 

identificación personal (PIN). Su PIN tiene que ser usado en 

combinación con su número de identificación del contribuyente 

(TIN), o sea, su número de seguro social o su número de 

identificación patronal (EIN), para poder tener acceso al EFTPS. 

El EFTPS trasferirá los fondos de su cuenta a la cuenta del 

Tesoro en la fecha que usted designe. Los fondos no se 

moverán de su cuenta hasta la fecha que usted indique. 

Paso 1. Al menos un día calendario antes de que se venza el 

pago de impuestos y antes de las 8:00 pm (hora del 

este), conéctese al EFTPS ya sea por teléfono o por 

PC. El EFTPS entonces le pedirá la información 

necesaria para completar su reporte de pago de 

impuestos. 

Paso 2. El sistema procesa la información reportada. Cuando la 

información es aceptada, recibirá un número de 

confirmación de la transferencia electrónica de fondos o 

EFT. Mantenga este número en sus archivos en caso 

de que haya preguntas más tarde. 

EFTPS–Direct: 

Débito ACH 

(Automatic 

Clearing House) 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-15

Paso 3. Después que su pago de impuestos es aceptado, el 

EFTPS originará una transacción de débito ACH contra 

la cuenta designada en la fecha que indicó al hacer el 

pago. 

Paso 4. Los fondos serán transferidos a la cuenta del Tesoro y 

los datos de impuestos serán reportados al IRS para 

actualizar sus registros de impuestos. 

En este método, usted le dará instrucciones a su institución 

bancaria de hacer una transferencia electrónica de fondos de su 

cuenta a la cuenta del Tesoro. Sin embargo, no todas las 

instituciones financieras ofrecen este servicio. Por lo tanto, antes 

de seleccionar esta opción debe primero llamar a su banco para 

confirmar si ofrecen este servicio, cuánto cuesta, y si es elegible 

para usarlo. 

Paso 1. Al menos un día antes de la fecha de vencimiento de los 

impuestos, usted inicia el pago de impuestos a través de 

su institución financiera. El reporte de pago de 

impuestos se tiene que hacer antes de la hora de cierre 

de procesamiento ACH de su institución financiera. 

Paso 2. Su institución financiera originará una transacción de 

Crédito ACH, que transferirá fondos a la cuenta del 

Tesoro, y enviará los datos del pago al IRS para que se 

actualicen sus registros de impuestos. 

El EFTPS-Direct y el EFTPS a través de una institución bancaria 

usando el servicio de un banco son los métodos principales de 

pago para el EFTPS, pero también puede usar el método de 

Pago disponible el mismo día. Llame a su institución financiera 

para saber cuál es el cargo que cobran. Típicamente, es más caro 

el costo de los pagos el mismo día que el de los otros métodos de 

pago. 

Si prefiere que su compañía de nómina haga los pagos de 

impuestos a nombre suyo, debe verificar con ellos cuáles serán 

las comisiones cobradas por el servicio, las fechas límites y las 

instrucciones pertinentes a la inscripción en el sistema EFTPS. 

Si su compañía de nómina no hace todos los pagos de sus 

impuestos usando el EFTPS, es necesario que se inscriba en el 

EFTPS para iniciar los pagos que ellos no envíen. Es también 

aconsejable que se inscriba en el EFTPS por su cuenta para que 

tenga flexibilidad de pago en caso de que tenga que cambiar de 

compañía de nómina. 

De todos modos, como contribuyente puede visitar el sitio 

www.EFTPS.gov para verificar que se han hecho los pagos a su 

nombre. 

Pago 

disponible el 

mismo día 

Compañía de 

nómina 

Usando el servicio 

EFTPS a través de 

una institución 

financiera: 

Crédito ACH 

(Automated 

Clearing House) 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-16

Como bono, si va a estar de viaje cuando venza su pago de 

impuestos o quiere planificar con anticipación, el EFTPS ofrece el 

aspecto de poder programar los pagos: 

• Los negocios pueden programar instrucciones de pago con 

hasta 120 días de anticipación a la fecha de vencimiento del 

pago de impuestos; 

• Las personas pueden programar instrucciones de pago con 

hasta 365 días de anticipación a la fecha de vencimiento del 

pago de impuestos; y 

• El EFTS hará automáticamente los pagos en la fecha que 

usted indique. 

Para los contribuyentes que pagan electrónicamente sus 

impuestos es fácil cambiar la información de su banco. 

Los cambios a la información de su institución financiera se 

pueden hacer por teléfono. Usando EFTPS-Phone, llame al 

número 1-800 para usar un sistema automatizado que le permitirá 

añadir la información de otra institución financiera. 

Si prefiere que la información financiera no sea verificada por su 

banco, recibirá un nuevo número de identificación personal (PIN) 

inmediatamente para que pueda continuar usando el EFTPS. 

 

Si quiere que la información sea verificada, se requieren 7–10 

días adicionales para el proceso y entonces recibirá un nuevo PIN 

por correo. 

Los usuarios del EFTPS también pueden usar el EFTPS-OnLine

para hacer cambios y recibir un Nuevo PIN dentro de un plazo de 

7-10 días por correo. 

Después de inscribirse en el EFTPS, tendrá a su disposición 

representantes de Servicio al Cliente que contestarán cualquier 

pregunta que tenga sobre sus pagos. Los Centros de Servicio al 

Cliente están abiertos las 24 horas del día, 7 días a la semana. 

Para obtener más información o para inscribirse llame al 1-800-

555-4477, al 1-800-945-8400 o visite www.eftps.gov. 

Después de completar y enviar por correo su formulario de 

inscripción, el EFTPS lo procesa y le envía un paquete de 

confirmación que incluye un folleto de instrucciones de pago 

paso-por-paso (conocido como PIB). Se le enviará el PIN por 

separado. Después de recibir el PIN, puede comenzar a hacer los 

pagos. 

Opciones 

bancarias 

Servicio al 

Cliente e 

inscripción 

Programación 

de pagos 

Después de la 

inscripción 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-17

¡IMPORTANTE! Si el Formulario de inscripción está incompleto y 

no se puede procesar, el EFTPS le enviará una notificación sobre 

la información que falta. 

Resumen

En esta lección, usted aprendió sobre: 

 Cómo presentar declaraciones electrónicamente; 

 Cómo pagar impuestos electrónicamente; 

 Las características y beneficios de cada opción. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-18

Ejercicios de práctica 

Ejercicio 1 – Presentación electrónica 

(A) Haga una marca en las formas que puede presentar 

electrónicamente hoy día: 

______ Forma 940 

______ Forma 941 

______ Declaraciones enmendadas 

______ Declaraciones con documentos anexos que no sean 

el Anexo B, Registro de impuestos federales por 

pagar 

______ 941 que se debió presentar hace tres años 

______ Forma 1065 

______ Forma 1120 

(B) Los beneficios de la presentación electrónica son: 

__________, __________, __________, y __________. 

(C) Las opciones de presentación electrónica son: __________, 

____________, y _____________. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-19

Ejercicio 2 – Pago electrónico 

(A) EFTPS son las siglas de 

 

____________________________________________. 

(B) Las dos opciones de pago principales bajo el EFTPS son: 

 ___________________________ y 

 ____________________. 

(C) El EFTPS le da un número de recibo del traspaso 

 electrónico de fondos (Electronic Funds Transfer, o 

 EFT) como registro de su 

_________________. 

 (D) Cierto o Falso 

 ______ Todos los negocios pueden usar el EFTPS. 

 ______ Es requisito que los negocios con más de 

 $500,00 en depósitos al año usen el EFTPS. 

 ______ El único requisito para hacer depósitos usando 

 el EFTPS es tener un número de identificación 

 personal (PIN). 

 ______ El EFTPS cuenta con representantes de 

 Servicio al Cliente. 

(E) Es posible que los negocios programen instrucciones 

de pago hasta ______ días antes de la fecha de 

vencimiento del impuesto. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

 

4-20

Muestra 4.1 – Forma 9779 Páginas 1 y 2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 4 

4-21
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-1

Lección 5 

Uso de su vivienda para fines comerciales

El propósito de esta lección es proporcionarle información sobre 

cómo calcular y reclamar la deducción por el uso de su vivienda 

para fines comerciales. El término vivienda puede incluir una casa, 

apartamento, condominio, casa móvil o embarcación. También 

incluye estructuras en la propiedad, como por ejemplo una cochera 

independiente, estudio, granero, establo o vivero. 

La mayoría de los contribuyentes que tienen negocio en su vivienda 

reportan correctamente sus ingresos y gastos a la vez que disfrutan 

los beneficios que puede ofrecer el tener un negocio en el hogar. 

Sin embargo, algunas personas han recibido consejos de que 

pueden operar cualquier tipo de "negocio" sin fines de lucro desde 

su hogar y reclamar deducciones por gastos personales como si 

fueran gastos de negocio. Los gastos personales para subsistir que 

no son deducibles no se pueden convertir en gastos de negocio 

deducibles, no importa cuán convincente parezca ser la información 

en los materiales de promoción. Para obtener información adicional 

sobre las artimañas que usan un negocio en el hogar para evitar el 

pago de impuestos vea la Publicación 4035, Is It Too Good to Be 

True? Home-Based Tax Avoidance Schemes (June 2002) (¿Es 

demasiado bueno para ser cierto? Artimañas de negocio en el 

hogar para evitar el pago de impuestos, junio 2002).

1. Determine si es elegible para la deducción por el uso de su 

 vivienda para fines comerciales.

2. Complete la Forma 8829, Expenses for the Business Use of 

 Your Home (Gastos por el uso de su vivienda para fines 

 comerciales). 

Introducción 

Objetivos 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-2

Para deducir los gastos relacionados con el uso de una parte de su 

casa para fines comerciales, tiene que cumplir con ciertos requisitos 

específicos. Aún así, la deducción puede ser limitada. Para reunir 

los requisitos para la deducción de los gastos por el uso de su 

vivienda para fines comerciales, tiene que cumplir con lo siguiente. 

1. El uso de la parte de su vivienda para fines comerciales tiene 

 que ser: 

 exclusivo (vea las excepciones al uso exclusivo más 

adelante); 

 regular y 

 para su negocio 

 

 2. La parte del hogar que usa para el negocio tiene que ser uno 

 de los siguientes: 

 su lugar principal de actividad comercial; 

 un lugar en el que se reúne con pacientes o clientes como 

parte normal de la operación de su negocio, o 

 una estructura separada (no anexa a su casa) que usa en 

conexión con su negocio. 

Para cualificar bajo la prueba de uso exclusivo, tiene que usar un 

área de su vivienda solamente para su negocio o comercio. El área 

usada para el negocio puede ser una habitación u otro espacio 

separado que se pueda identificar. El espacio no tiene que estar 

dividido por un separador permanente. 

Usted no cumple con los requisitos del uso exclusivo si usa el área 

tanto para propósitos personales como de negocio. 

 

Ejemplo: Usted es un abogado y usa una de las salas de su hogar 

para redactar textos legales y preparar declaraciones de impuestos 

de clientes. Su familia también usa la sala para recreación. Como la 

sala no es usada exclusivamente en su profesión, no puede

solicitar una deducción de negocio por su uso. 

Cuáles son 

los requisitos 

para una 

deducción 

Uso exclusivo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-3

Usted no tiene que pasar la prueba de uso exclusivo si: 

• usa parte de su hogar para almacenar inventario o 

 muestras de producto, o 

 • usa parte de su hogar como un centro de cuidado para 

 niños. 

Para cualificar bajo la prueba de uso regular, tiene que usar 

continuamente un área de su vivienda para su negocio o comercio. 

Usted no pasa la prueba si el uso del área es sólo ocasional o 

incidental, aún si no usa esa área para ningún otro propósito. 

Un negocio o comercio puede tener más de un lugar de actividad 

comercial, incluido su hogar. Una manera de cualificar para deducir 

los gastos por el uso de su vivienda para fines comerciales es si su 

casa es el lugar principal de actividad comercial. Para determinar 

esto, tiene que considerar todos los hechos y circunstancias. 

Una oficina en el hogar cualificará como el lugar principal de 

actividad comercial y se podrán deducir los gastos por su uso si: 

• la usa exclusiva y regularmente para las actividades 

administrativas y gerenciales de su negocio o comercio y 

• no tiene otro lugar fijo en el que realiza la mayor parte de las 

actividades administrativas o gerenciales de su negocio o 

comercio. 

Las siguientes actividades son de naturaleza administrativa o 

gerencial: 

• facturar a los clientes; 

• mantener los libros y registros; 

• pedir suministros; 

• programar citas y 

• enviar pedidos o escribir reportes. 

Las siguientes actividades no descalificarán su oficina en el hogar 

como lugar principal de actividades comerciales: 

• emplear a otras personas para que realicen las actividades 

administrativas o gerenciales en otros lugares que no son su 

vivienda; 

• realizar actividades administrativas o gerenciales en lugares 

que no son fijos, como por ejemplo un auto o una habitación 

de hotel; 

Excepciones al 

uso exclusivo 

Lugar principal 

de actividad 

comercial 

Uso regular
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-4

• ocasionalmente realizar un mínimo de actividades 

administrativas o gerenciales en un lugar fijo fuera de su 

hogar; 

• realizar gran parte de las actividades que no son 

administrativas ni gerenciales en un lugar fijo fuera de su 

hogar y 

• tener suficiente espacio para realizar las actividades 

administrativas o gerenciales fuera del hogar, pero decidir que 

usará la oficina en su casa para esas actividades. 

Ejemplo A: Jon es un plomero que trabaja por cuenta propia. La 

mayor parte del tiempo Jon está en las casas y oficinas de sus 

clientes instalando y reparando tuberías. Tiene una pequeña oficina 

en su hogar que usa exclusiva y regularmente para los detalles 

administrativos y gerenciales de su negocio, como por ejemplo 

llamar clientes, pedir suministros y mantener los libros de 

contabilidad. Jon no hace sus propias facturas. Él utiliza un servicio 

local de teneduría de libros para facturar a sus clientes. 

La oficina en el hogar de Jon cualifica como su lugar principal de 

actividad comercial y puede deducir los gastos por su uso. Él usa la 

oficina en su hogar para realizar las actividades administrativas y 

gerenciales de su negocio de plomería y no tiene ningún otro lugar 

fijo en el que realiza estas actividades. Su decisión de contratar otra 

compañía para hacer sus facturas no descalifica la oficina en su 

hogar como su lugar principal de actividad comercial. Porque 

cumple con todas los requisitos, incluido el de ser el lugar principal 

de negocio, él puede deducir los gastos (al grado que lo permita el 

límite de la deducción) por el uso de su vivienda para fines 

comerciales. 

Ejemplo B: Clyde es un anestesiólogo que trabaja por cuenta 

propia. Él pasa la mayor parte del tiempo administrando anestesia y 

proporcionándoles atención post-operativa en tres hospitales 

locales. Uno de los hospitales le proporciona parte de una pequeña 

oficina en la que puede realizar actividades administrativas o 

gerenciales. Clyde no usa la oficina que el hospital proporciona. Él 

usa una habitación en su hogar que ha convertido en una oficina. 

Esta habitación es usada exclusiva y regularmente para realizar las 

siguientes actividades: 

• llamar a pacientes, cirujanos y hospitales en relación con la 

programación de procedimientos; 

• preparación de tratamientos y presentaciones; 

• mantenimiento de registros de facturación y diarios de 

pacientes; 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-5

• satisfacer los requisitos de educación médica continua y 

• lectura de revistas y libros médicos. 

La oficina en el hogar de Clyde cualifica como su lugar principal de 

actividad comercial y puede deducir los gastos por su uso. Él 

realiza actividades administrativas o gerenciales allí como parte de 

su negocio como anestesiólogo. No cuenta con otro lugar fijo en el 

que conducir actividades administrativas o gerenciales para su 

negocio. Su decisión de usar esta oficina en su hogar en vez de la 

que le ofrece el hospital no descalifica la oficina en el hogar como 

su lugar principal de actividad comercial. El que realice la mayor 

parte de las actividades que no son administrativas o gerenciales 

en lugares fijos fuera del hogar tampoco descalifica la oficina en el 

hogar como el lugar principal de actividad comercial. Porque reúne 

todos los requisitos, incluido el de ser el lugar principal de negocio, 

él puede deducir los gastos (al grado que lo permita el límite de la 

deducción) por el uso de su vivienda para fines comerciales.

Si no cumple con el requisito de ser el lugar principal de actividad 

comercial, la oficina en su hogar puede todavía cualificar si en ella 

se reúne o trata con pacientes o clientes como parte normal de las 

operaciones de su negocio, aunque también realice actividades 

comerciales en otro lugar. Usted puede deducir los gastos de la 

porción de su casa usada exclusiva y regularmente para su negocio 

si: 

• físicamente se reúne con pacientes o clientes en su hogar y 

• el uso de su hogar es substancial e integral a la realización 

de su negocio. 

Usar su casa para reuniones y llamadas ocasionales no hace que 

cualifique para deducir los gastos por el uso de su vivienda para 

fines comerciales. 

Usted puede deducir los gastos de una estructura separada, como 

por ejemplo un estudio, taller, almacén o granero, si lo usa 

exclusiva y regularmente para su negocio. La estructura no tiene 

que ser el lugar principal de actividad comercial ni el lugar en que 

se reúne con pacientes o clientes. 

Un lugar para 

reunirse con 

clientes 

Estructura 

separada 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-6

La mayoría de los gastos relacionados al uso de su vivienda para 

fines comerciales están limitados al porcentaje de su hogar usado 

para el negocio (porcentaje de negocio). 

Para calcular el porcentaje de uso comercial, compare el tamaño 

total de la casa con el área que usa para el negocio. Puede usar 

cualquier método razonable para determinar el porcentaje de 

negocio. A continuación se muestran dos métodos comúnmente 

usados para calcular el porcentaje. 

Divida el área usada para el negocio entre el área total de su hogar. 

Ejemplo: Su oficina tiene 240 pies cuadrados. Su casa tiene 1200 

pies cuadrados. La oficina es 20% (240/1200) del área total de su 

casa. El porcentaje de negocio es 20%. 

Divida el número de habitaciones usadas para el negocio entre el 

número total de habitaciones disponibles. Este método se puede 

usar si las habitaciones son todas de más o menos el mismo 

tamaño. 

Ejemplo: Peggy tiene un estudio de arte en su casa. Ella cualifica 

para solicitar la deducción por el uso de su vivienda para fines 

comerciales. Todas las habitaciones en su casa son más o menos 

del mismo tamaño. Hay diez habitaciones y ella usa una de ellas 

como el estudio. El porcentaje de negocios de ella es 10%. 

Nota: Use la Parte I de la Forma 8829, EXPENSES FOR BUSINESS 

USE OF YOUR HOME, (Gastos del uso de la vivienda para fines 

comerciales) para calcular su porcentaje de negocio.

Existen dos tipos de gastos relacionados con el uso de su hogar 

para el negocio: 

1. Gastos relacionados a la actividad comercial en el hogar pero no 

 al uso del hogar como tal; 

2. Gastos por el uso del hogar para fines comerciales.

Los gastos por el uso del hogar para fines comerciales se dividen 

en tres categorías: 

1. Gastos directos; 

Porcentaje de 

negocios 

Método de área 

Tipos de 

gastos 

Método del número 

de habitaciones 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-7

2. Gastos indirectos y 

3. Gastos no relacionados 

Los gastos de negocio relacionados con la actividad comercial en el 

hogar pero no con el uso del hogar como tal son completamente 

deducibles en el Anexo C (Forma 1040) ó el Anexo F (Forma 1040). 

Estos gastos no se limitan al porcentaje del uso de la vivienda para 

fines comerciales ni al límite de deducción (se explicará más 

adelante). Ejemplos de algunos de estos gastos incluyen los 

siguientes: 

• publicidad; 

• impuestos de negocio; 

• gastos de auto y camión; 

• salarios; 

• suministros y 

• viajes. 

Usted tiene que dividir los gastos de la operación de su vivienda 

entre uso personal y uso comercial. La parte del gasto para la 

operación de la vivienda que podrá usar para calcular la deducción 

dependerá de: 

• si el gasto es directo, indirecto o no relacionado y 

• el porcentaje de la vivienda que se usa para el negocio. 

Los gastos incurridos solamente por la porción comercial de su 

hogar generalmente son completamente deducibles a menos que 

estén sujetos al límite de deducción, que se explica más adelante. 

Ejemplo: Pintura o reparaciones hechas solamente en el área 

usada para el negocio. 

Gastos no 

relacionados al 

uso de su 

vivienda para 

fines comerciales 

Gastos directos 

Gastos por el uso 

de su vivienda para

fines comerciales 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-8

Los gastos de la operación de su casa 

completa son deducibles basándose en el 

porcentaje de su vivienda usado para el 

negocio. También pueden estar sujetos 

al límite de deducción, que se explicará 

más adelante. 

Ejemplos: Seguros, utilidades públicas y 

reparación en general. 

Los gastos por la operación de las partes de su hogar que no se 

usan para el negocio no son deducibles (por ejemplo el cuidado del 

jardín o pintar una habitación que no se usa para el negocio). 

Ejemplo: Jeff cualifica para solicitar la deducción por el uso de su 

vivienda para fines comerciales. Tiene los siguientes gastos: 

 Jardín $1,500 

 

 Pintar la oficina $700 

 

 Utilidades públicas para toda la casa $1,600 

 Reparaciones al techo de la casa $500 

 

 Reparaciones a la oficina $100 

 

 Pintar la habitación $400 

 

Pintar la habitación y el jardín son gastos no relacionados. No se 

pueden deducir. La pintura y reparaciones a la oficina son gastos 

directos y se pueden deducir por completo. Las reparaciones al 

techo y las utilidades públicas son gastos indirectos. Se dividen 

entre las partes comerciales y personales de la casa. La porción 

comercial es deducible. 

Gastos 

indirectos 

Gastos no 

relacionados 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-9

Ciertos gastos son deducibles sin importar si usa su hogar para el 

negocio. Sin embargo, si cualifica para reclamar una deducción por 

los gastos del uso de su vivienda para fines comerciales, puede 

usar la porción de negocios de estos gastos para calcular el uso 

comercial de la deducción. Estos gastos son: 

• impuestos de bienes raíces; 

• interés deducible de hipoteca y 

• pérdidas. 

Otros gastos son deducibles solamente si usa su hogar para el 

negocio. Estos gastos generalmente incluyen (pero no se limitan a): 

• seguro; 

• alquiler; 

• reparaciones; 

• cuentas de utilidades publicas y 

• depreciación de su hogar. 

Impuestos de bienes raíces: Para calcular la porción de los 

impuestos de bienes raíces que corresponde al negocio, multiplique 

los impuestos de bienes raíces pagados por el porcentaje de su 

hogar usado para el negocio. 

Interés hipotecario deducible: Para calcular la porción comercial 

del interés hipotecario deducible, multiplique este interés por el 

porcentaje de su hogar usado para el negocio. 

Pérdidas: Si sufre una pérdida en el hogar que usa para el negocio, 

trate la pérdida como un gasto directo, indirecto o no relacionado, 

dependiendo en la propiedad afectada. Si la pérdida es en una 

parte de la propiedad que se usa tanto para fines comerciales como 

personales, use solamente la porción comercial para calcular la 

deducción. 

Seguro: Puede deducir el costo del seguro que cubre la porción 

comercial de su hogar. Sin embargo, si la prima del seguro le 

proporciona cobertura por un periodo que se extiende hasta 

después de fines del año tributario, solamente podrá deducir el 

porcentaje de negocio de la parte de la prima que le cubre durante 

el año tributario. 

Alquiler: Si alquila la casa en vez de ser dueño, y cumple con los 

requisitos del uso de la vivienda para fines comerciales, puede 

deducir parte del alquiler que paga. Para calcular la deducción 

multiplique los pagos de alquiler por el porcentaje de su hogar 

usado para el negocio. 

Ejemplos de 

gastos
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-10

Reparaciones: El costo de las reparaciones y suministros 

relacionados con su negocio, incluyendo la mano de obra (que no 

sea la suya propia), es un gasto deducible. Por ejemplo, la 

reparación del sistema de calefacción beneficia a toda la casa. Si 

usa 10% de su casa para el negocio, puede deducir 10% del costo 

por reparar la calefacción. 

Utilidades públicas: Puede deducir la porción comercial de sus 

servicios públicos tales como gas natural, electricidad, recogida de 

basura y servicios de limpieza. Generalmente, la cantidad deducible 

es el porcentaje de uso comercial multiplicado por el gasto de 

servicio. El cargo por el servicio local del teléfono principal en su 

hogar no es deducible. Sin embargo, los cargos por llamada de 

larga distancia hechas en esa línea, así como el costo de una 

segunda línea usada exclusivamente para el negocio son gastos de 

negocio deducibles. Deduzca estos cargos en el Anexo C (Forma 

1040) o el Anexo F (Forma 1040). Estos no son parte de la 

deducción por la oficina en el hogar. 

Depreciación: Algunos gastos no se pueden deducir todos de una 

vez. El costo de cualquier propiedad comercial que vaya a durar 

más de un año generalmente se deduce por cierto número de años. 

El gasto anual se conoce como depreciación. La depreciación 

refleja la reducción en el valor de la propiedad. 

Para calcular la depreciación en la porción comercial de su casa, 

necesita determinar la base de depreciación de su hogar. 

Generalmente, la base de depreciación de su casa será el menor 

de los siguientes: 

1. el valor justo de mercado de su hogar (sin incluir el terreno) en 

la fecha en que primero lo usó para el negocio o 

2. el precio de venta (sin incluir el terreno) más cualquier mejora 

significativa que le haya hecho menos cualquier pérdida u otro 

cambio a la base. 

Para determinar cuánta base de depreciación puede usar para 

calcular la deducción por depreciación, multiplique la base de 

depreciación por el porcentaje de uso comercial. 

Ejemplo: Barry es dueño de un servicio de contabilidad. Él usa 

10% de su vivienda como oficina. Cuando Barry comenzó su 

negocio, su hogar tenía un valor de $60,000. La casa costó $50,000 

y el terreno $10,000. La base de depreciación de la casa es 

$50,000. La base de depreciación de la porción comercial de la 

casa es $5,000 (la base de depreciación de $50,000 multiplicada 

por 10% de uso comercial). Para obtener información sobre cómo 

calcular la depreciación, vea las Instrucciones para la Forma 8829 o 

la Publicación 946 del IRS, How to Depreciate Property (Cómo 

depreciar propiedad). 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-11

Ejemplo: El siguiente ejemplo muestra cómo calcular el porcentaje 

de negocios de los varios gastos usando la Forma 8829, Expenses 

for Business use of Your Home (Gastos por el uso de la vivienda 

para fines comerciales).

Renee opera una agencia de detective privado desde su casa. Ella 

cualifica para solicitar la deducción por el uso de la vivienda para 

fines comerciales. El porcentaje de uso comercial de Renee es 

20%. Ella tiene los siguientes gastos: 

 Impuestos de bienes raíces $1000 

 Cuotas $50 

 

 Reparaciones al piso de la oficina $200 

 Utilidades públicas $800 

 Gastos de transporte $150 

 Primas de seguro de la casa completa $600 

 Interés hipotecario $700 

 Depreciación en toda la casa $700 

 Publicidad $100 

 

 Pintura de la oficina $400 

 

 Tarjetas de negocio $50 

 Reparación del techo $100 

La Muestra 5.1 enseña la Parte II, Forma 8829, Expenses for 

Business Use of Your Home (Gastos por el uso de la vivienda para 

fines comerciales) para Renee. Las cuotas, transporte, publicidad y 

tarjetas de negocio son gastos relacionados a la actividad comercial 

en el hogar pero no al uso comercial del hogar como tal. 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-12

Si el ingreso bruto del negocio operado o administrado desde su 

hogar es igual o más que los gastos totales de negocio, puede 

deducir todos los gastos de negocio. Si el ingreso bruto de ese uso 

es menos que el total de gastos de negocio, su deducción por 

ciertos gastos para el uso de la vivienda para fines comerciales está 

limitada. 

Los ingresos brutos son generalmente el total de ventas de su 

negocio menos el costo de los bienes vendidos. 

La deducción de otros gastos que de otra manera serían no 

deducibles, como por ejemplo el seguro, las utilidades públicas y la 

depreciación (con la depreciación tomada al final) se limitaría al 

ingreso bruto del uso de la vivienda para fines comerciales menos 

la suma de lo siguiente: 

1. La porción comercial de los gastos que hubiese podido 

deducir aunque no usara su hogar para el negocio (como el 

interés hipotecario, los impuestos de bienes raíces, y las 

pérdidas por desastre o robo); 

2. Los gastos de negocio relacionados a la actividad comercial 

en el hogar (por ejemplo, salarios o suministros), pero no el 

uso de la vivienda como tal. 

Ejemplo: Su límite de deducción es $500. Los gastos que de otra 

manera serían no deducibles relacionados al uso de la vivienda 

para fines comerciales son $800. La deducción de esos gastos se 

limitaría a $500. 

Los gastos que no se pueden deducir por el límite de deducción se 

pueden deducir en años posteriores, pero estarán sujetos al límite 

de deducción en esos años. 

Ejemplo: Cómo calcular la deducción y la cantidad a pasar a un 

año posterior.

Renee tiene ingresos brutos de $1,500.00 de su agencia de 

detectives privados. Ella tiene $350 en gastos de negocio que no se 

relacionan al uso de la vivienda para fines comerciales. Su 

ganancia tentativa es $1,150 ($1,500 – $350). 

Usando las figuras de la Muestra 4.1, la porción comercial de sus 

gastos es: 

Límite de la

deducción 

Gastos que se 

deducen en 

años posteriores 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-13

 Interés hipotecario ($700 x 20%) $140 

 Impuestos de bienes raíces ($1,000 x 20%) $200 

 Gastos directos $600 

 Otros gastos indirectos $300 

 Depreciación $140 

Renee puede solicitar una deducción de $1,150 por gastos 

relacionados al uso de la vivienda para fines comerciales. Los $230 

restantes (que incluyen toda la depreciación de $140) no son 

deducibles pero se pueden deducir en años posteriores. (Vea la 

Muestra 5.2.) 

Las personas que trabajan por cuenta propia declaran sus ingresos 

y gastos de negocio en el Anexo C (Forma 1040), Profit or Loss 

from Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo 

F (Forma 1040), Profit or Loss from Farming (Ganancias o pérdidas 

de una granja). Si usted presenta el Anexo C, los gastos 

relacionados con el uso de la vivienda para fines comerciales se 

calculan en la Forma 8829, Expenses for Business Use of Your 

Home (Gastos por el uso de la vivienda para fines comerciales) y 

entonces se reporta la cantidad deducible en el Anexo C. Si 

presenta el Anexo F, calcule su deducción usando la hoja de 

cálculo que está al final de la Publicación 587, Business Use of 

Your Home (Uso de la vivienda para fines comerciales), y reporta la 

cantidad deducible en el Anexo F. Escriba “Business Use of Home” 

en la línea entrecortada al lado de la cantidad. 

Precaución: Tenga cuidado de no incluir dos veces las 

deducciones de impuestos de bienes raíces y el interés hipotecario. 

Si reporta una cantidad por la porción del negocio de los impuestos 

y el interés en el Anexo C (o el Anexo F), asegúrese de reportar 

solamente la porción personal en el Anexo A, Itemized Deductions 

(Deducciones detalladas). La suma de las cantidades reportadas en 

el Anexo C (ó el F) y el Anexo A debe ser igual al interés e 

impuestos totales que pagó por el año. 

Nota: Los empleados tienen que detallar las deducciones en el 

Anexo A (Forma 1040) para poder solicitar la deducción por el 

uso de la vivienda para fines comerciales. Vea la Publicación 

587 para obtener más información.

Dónde deducir los gastos relacionados al uso de su 

vivienda para fines comerciales 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-14

Si vende o intercambia su casa, es posible que pueda excluir hasta 

$250,000 (500,000 para algunas personas casadas que presentan 

declaración conjunta) de las ganancias de capital correspondientes 

a la venta. Sin embargo, no podrá excluir ninguna porción de las 

ganancias de capital que sea igual a la depreciación permitida o 

permisible por el uso de la vivienda para fines comerciales después 

del 6 de mayo de 1997. Para obtener más información sobre la 

venta o intercambio de una casa, vea la Publicación 523, SELLING 

YOUR HOME (Venta del hogar familiar). 

Si usó cualquier parte de su vivienda para propósitos comerciales, 

tendrá que ajustar la base de su casa por cualquier depreciación 

que fuese permitida por uso para negocios, aunque no la haya 

reclamado. 

Tiene que mantener archivos y documentos que muestren la 

información necesaria para calcular sus deducciones por el uso de 

la vivienda para fines comerciales. Debe guardar todos los cheques 

cancelados, recibos, facturas y otra evidencia de los gastos que 

pagó. Sus archivos tienen que mostrar la siguiente información: 

 La parte de su hogar que usa regular y exclusivamente para 

propósitos de negocio o que es una estructura separada; 

 

 Que es el lugar principal de actividad comercial, un lugar en 

el que se reúne con pacientes o clientes como parte normal 

de la operación de su negocio; 

 La depreciación y gastos de la porción de la vivienda usada 

para el negocio. 

Venta o intercambio de su vivienda 

Depreciación

Mantenimiento 

de archivos y 

registros 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-15

En esta lección, usted aprendió: 

 Que hay que cumplir con requisitos para obtener la 

deducción por el uso de la vivienda para fines comerciales. 

 Cómo determinar el porcentaje de uso comercial; 

 Los tipos de gastos que puede y no puede deducir ni por 

completo ni de acuerdo al porcentaje; 

 Cómo determinar los límites a las deducciones por el uso de 

la vivienda para fines comerciales; 

 Dónde deducir los gastos en su declaración; 

 El efecto de solicitar deducción de estos gastos al vender su 

hogar; 

 Los requisitos de mantenimiento de documentos. 

Resumen 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-16

Frank tiene un negocio de preparación de declaraciones de 

impuestos en su hogar. Él cumple con los requisitos para deducir el 

uso de la vivienda para fines comerciales. Su casa tiene 2,800 pies 

cuadrados y su oficina tiene 280 pies cuadrados. Tiene los 

siguientes gastos: 

 Interés hipotecario $10,000 

 Publicidad $200 

 Impuestos de bienes raíces $2,500 

 Seguro de propiedad $500 

 Materiales de oficina $600 

 Utilidades públicas $2,200 

 Pintura (oficina solamente) $200 

 Reparaciones generales (del hogar) $2,000 

El valor justo de mercado de la casa, que es menos que su costo, 

es de $250,000, y el valor del terreno es $40,000. El porcentaje de 

depreciación es 2.461. Sus ganancias aproximadas en el Anexo C 

son $30,000. 

Calcule la deducción por el uso de la vivienda para fines 

comerciales de Frank usando la Forma 8829, Expenses for 

Business Use of Your Home (Gastos por el uso de la vivienda para 

fines comerciales) (Muestra 5.3). 

Vea la Publicación 1066-B, Guía Suplementaria, para obtener la 

respuesta. 

Ejercicio 5-1 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-17

Muestra 5.1 – Forma 8829 – Gastos relacionados del ejemplo de Renee 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

5-18

Muestra 5.2 – Forma 8829 – Gastos no relacionados del ejemplo de Renee 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 5 

 

5-19

Muestra 5.3 – Forma 8829 para el Ejercicio 

 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-1 

Lección 6 

Incentivos contributivos para los 

Empleadores

Introducción

Esta lección proporciona información sobre cómo los 

dueños de negocios pequeños pueden participar en 

iniciativas públicas y privadas para ayudar a que personas 

con necesidades especiales de empleo y personas que 

han recibido beneficencia por largo tiempo puedan tener 

empleos en el sector privado. Al reclutar activamente de 

estos grupos, puede expandir la selección que tendrá de 

empleados para la realización de tareas básicas y, al 

mismo tiempo, contribuye a un esfuerzo nacional que 

afecta su comunidad. Por contratar y retener a estas 

personas, puede ahorrar impuestos mediante el crédito 

por oportunidad de empleo de hasta $2,400 por 

empleado por el primer año de salario pagado. El crédito 

de transición de beneficencia a empleo le otorga tanto 

como $8,500 por empleado por un periodo de 2 años. 

Objetivos 

Al concluir esta lección usted podrá: 

1. Nombrar los ocho grupos seleccionados y las fechas de 

elegibilidad para el crédito por oportunidad de empleo; 

2. Nombrar el grupo y las fechas de elegibilidad para el 

crédito por transición de beneficencia a empleo; 

3. Preparar las formas que requiere el IRS y el 

Departamento del Trabajo para evaluar y certificar los 

créditos de oportunidad de empleo y de transición de 

beneficencia a empleo. 

Publicación 334 Tax Guide for Small Business (Guía de 

impuestos para negocios pequeños) 

Publicación 954 Tax Incentives for Empowerment Zones 

and Other Distressed Communities (Incentivos 

contributivos para zonas de autodesarrollo y otras 

comunidades pobres) 

Forma 3800 General Business Credit (Crédito general de 

negocios)

Referencias 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-2 

Forma 5884 Work Opportunity Credit (Crédito por 

oportunidad de empleo)

Forma 8850 Pre-Screening Notice and Certification 

Request for Work Opportunity and Welfare-to-Work Credits 

(Aviso de evaluación y solicitud de certificación de los 

créditos por oportunidad de empleo y por transición de 

beneficencia a empleo)

Forma 8861 Welfare-to-Work Credit (Crédito por transición 

de beneficencia a empleo)

 

Departamento del Trabajo de los EE.UU. ETA-9061

Individual Characteristics Form, Work Opportunity Credit 

and Welfare-to-Work Credit (Forma para características 

individuales de los créditos por oportunidad de empleo y 

por transición de beneficencia a empleo)

Departamento del Trabajo de los EE.UU. ETA-9062

Conditional Certification, Work Opportunity and Welfare-toWork Tax Credits (Certificación condicional de los créditos 

por oportunidad de empleo y por transición de 

beneficencia a empleo) 

Crédito por oportunidad de empleo

El Crédito por oportunidad de empleo es un incentivo para 

que los negocios contraten personas de grupos específicos 

que tienen una tasa de desempleo particularmente elevada 

u otras necesidades especiales de empleo. Su negocio no 

tiene que estar en una zona designada como zona de 

autodesarrollo, comunidad de iniciativa empresarial o 

comunidad de renovación (vea la Publicación 954, Tax 

Incentives for Empowerment Zones and Other Distressed 

Communities) para cualificar para este crédito. Usted puede 

solicitar el crédito si paga o incurre en “salarios cualificados 

de primer año” a un “empleado de un grupo seleccionado” 

que haya comenzado a trabajar para usted después del 27 

de septiembre de 1997 y antes del 1 de enero de 2004 a la 

fecha de la publicación. Visite www.doleta.gov para ver la 

fecha más reciente. 

Un empleado de un grupo seleccionado es un empleado 

que ha sido certificado por la agencia de seguridad de 

empleo de su estado (SESA) como: 

1. Recipiente de beneficencia para familias 

necesitadas bajo el programa Temporary 

Assistance for Needy familias (TANF) 

Empleado 

de grupo 

seleccionado 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-3 

2. Veterano 

3. Ex - delincuente 

4. Adolescente de alto riesgo 

5. Persona referida por el programa de 

rehabilitación vocacional 

6. Adolescente en programa de empleos de verano 

7. Recipiente de estampillas para alimentos 

8. Recipiente del programa de Seguridad de 

ingreso suplementario (SSI) o 

9. Empleado de la zona NY Liberty Zone. Vea la 

Forma 8884, NY Liberty Zone Business Employee 

Credit (Crédito por empleados de la zona NY

Liberty Zone). 

La Muestra 6.1 presenta una lista de los requisitos y los 

documentos necesarios. 

Un empleado no se considerará como empleado de un 

grupo seleccionado ni como recipiente de beneficencia 

para familias a largo plazo si no tiene la certificación 

SESA. 

Para recibir la certificación, presente a la agencia de 

seguridad de empleo (SESA) la Forma 8850, PreScreening Notice and Certification Request for the Work 

Opportunity and Welfare-to-Work Credits (Aviso de 

evaluación y solicitud de certificación para los créditos por 

oportunidad de empleo y por transición de beneficencia a 

empleo). Nota: Los empleados de la zona NY Liberty Zone

no necesitan certificación. 

Usted tiene que cumplir con uno de los siguientes: 

1. Recibir la certificación antes del día en que la persona 

comience a trabajar o 

2. Hacer ambas de las siguientes: 

a. Completar la Forma 8850 a más tardar el día en 

que le ofrezca empleo a la persona y 

b. Presentar la forma a la SESA dentro de un plazo 

de veintiún días después de que la persona 

comience a trabajar. 

Certificación 

por el estado 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-4 

Vea a Muestra 6.2 y la Muestra 6.3 para instrucciones y un 

ejemplo completado de la Forma 8850. 

Además debe enviar por correo lo más pronto posible uno 

de los siguientes: 

1. La forma del Departamento del Trabajo ETA-9061, 

Individual Characteristic Form (Características 

individuales) (con todos los documentos de respaldo 

correspondientes), si el empleado no ha sido ya 

certificado condicionalmente por la SESA u otra agencia 

participante (vea un ejemplo de la forma completada en 

la Muestra 6.4) o 

2. La forma del Departamento del Trabajo ETA-9062, 

Conditional Certification Form (Forma para certificación 

condicional), si es proporcionada al solicitante por una 

agencia participante (por ejemplo, la agencia de 

rehabilitación del estado). 

El salario cualificado del primero año de empleo es el 

salario cualificado que usted paga o incurre por concepto 

de labor realizada por un empleado de un grupo 

seleccionado durante un periodo de 1 año a partir de la 

fecha en que comience a trabajar para usted. Los salarios 

cualificados generalmente son salarios sujetos al impuesto 

FUTA. 

*Nota: El periodo de un año puede cubrir dos años 

tributarios. 

Ejemplo: Un empleado certificado comenzó a trabajar para 

usted el 26 de marzo de 200X, en el año tributable 200X. El 

periodo de 1 año terminará el 26 de marzo del año 

siguiente. Si el trabajo realizado por el empleado durante 

más de la mitad de cualquier periodo de pago cualifica bajo 

FUTA como labor agrícola, los primeros $6,000 del salario 

de ese empleado que estén sujetos a contribuciones al 

seguro social y Medicare se considerarán como salario 

cualificado. 

Algunos de los tipos más comunes de salarios que no cualifican incluyen salarios que usted le paga a un empleado que: 

1. Ha trabajado para usted más de 1 año 

2. Es miembro de su familia o uno de sus 

dependientes 

3. Ha trabajado para usted anteriormente o 

Salarios que no 

cualifican 

Salarios cualificado 

del primero año de 

empleo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-5 

4. Trabaja para usted menos de 120 horas.

Vea la Forma 5884, Work Opportunity Credit (Crédito por 

oportunidad de empleo), para obtener la lista completa de 

salarios que no cualifican para el crédito. 

La tabla a continuación muestra la tasa que debe aplicar a 

los salarios cualificados del primero año que paga cada 

año tributable a un empleado de un grupo seleccionado 

que trabaje el número de horas que se indica, así como el 

crédito máximo que puede solicitar cada año tributable por 

cada empleado de los grupos seleccionados. 

TASA Y CRÉDITO MÁXIMO POR AÑO TRIBUTABLE PARA CADA 

EMPLEADO DE LOS GRUPOS SELECCIONADOS

 

Horas trabajadas Tasa

Salario máximo 

cualificado del 

primero año de 

empleo

Crédito máximo

MÍNIMO DE 400 40% $6,000 * $2,400 

MENOS DE 400 PERO 

AL MENOS 120 25% 6,000* 1,500 

*3,000 PARA EMPLEADOS QUE SON ADOLESCENTES EN PROGRAMA DE EMPLEOS DE VERANO

 

Use la Forma 5884 para solicitar este crédito (Muestra 6.5) y 

preséntela con su declaración de impuestos. Por ejemplo, los 

empresarios por cuenta propia que soliciten el crédito en sus 

declaraciones de impuestos escribirán el crédito en la Forma 

1040, página 2 bajo Other Credits (Otros créditos). 

Excepción: Para el Crédito por empleados de la zona NY 

Liberty Zone, use la Forma 8884, NY Liberty Zone Business 

Employee Credit. 

Complete la Forma 3800, General Business Credit (Crédito 

general de negocios), (Muestra 6.6) en lugar de completar la 

Parte II de la Forma 5884 para calcular el límite de impuestos 

por pagar para el crédito si este año también está solicitando 

el crédito por transición de beneficencia a empleo. 

Excepción: Para el Crédito por empleados de la zona NY 

Liberty Zone, use la Forma 8884, NY Liberty Zone Business 

Employee Credit. 

 

Cantidad del 

crédito 

Cómo solicitar el

crédito 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-6 

En general, tendrá que reducir en su declaración de 

impuestos sobre ingresos la deducción por salarios e 

ingresos basado en la cantidad de su crédito por oportunidad 

de empleo. Para los empresarios por cuenta propia, esto se 

encuentra en el Anexo C de la Forma 1040. 

Usted no puede solicitar los dos créditos (crédito por 

oportunidad de empleo y Crédito por transición de 

beneficencia a empleo) durante el mismo año tributable. En 

algunos casos, podría ser más ventajoso solicitar el crédito 

por oportunidad de empleo durante el primero año y el 

Crédito por transición de beneficencia a empleo el segundo 

año.

Efecto sobre 

deducción de 

salarios e ingresos 

Efecto del 

Crédito por 

transición de 

beneficencia a 

empleo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-7 

Para obtener más información sobre el crédito por 

oportunidad de empleo, vea la Forma 5884, visite el sitio 

Web del Departamento del Trabajo en www.doleta.gov o 

llame al 1-800-695-6879 para obtener las formas y más 

información. 

También puede usar el servicio de información por fax del 

Departamento del Trabajo llamando al (703) 365-0768 

(con cargos) desde su máquina de fax y siguiendo las 

instrucciones grabadas. 

Antes de solicitar el crédito, use esta lista de verificación: 

_Forma 8850 completada y firmada por: 

_Empleador y 

_Empleado 

_ETA Forma 9061, Individual Characteristics Form (Forma 

para características individuales) y 

_Documentos incluidos para demostrar elegibilidad 

o 

_ETA Forma 9062, Conditional Certification Form 

(Forma para certificación condicional), de una 

agencia autorizada participante. 

La información tiene que ser entrada en la Forma 8850 en 

o antes del día en que se hace la oferta de trabajo. 

¡IMPORTANTE! 

La Forma 8850 tiene que tener un matasellos con fecha 

dentro de un plazo de 21 días después de la fecha de 

comienzo del empleado y tener todas las firmas originales. 

La ETA-9061 debe enviarse por correo lo más pronto 

posible y no requiere las firmas originales.

Nota: Al momento de la impresión de este cuaderno de 

trabajo, el crédito se aplicaba a los empleados nuevos 

que comiencen a trabajar antes del 1 de enero de 2004. 

Vea la Guía Suplementaria para obtener la información 

a partir del año 2004. 

Crédito por transición de beneficencia a empleo 

(Welfare-to-Work) 

El Crédito por transición de beneficencia a empleo 

(conocido como Welfare-to-Work) le ofrece a los negocios 

un incentivo para contratar a personas que reciben 

beneficencia para familias a largo plazo. Su negocio no 

Información 

adicional

Lista de 

verificación 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-8 

tiene que estar ubicado en una zona de autodesarrollo, 

una comunidad de iniciativa empresarial ni una comunidad 

de renovación para reunir los requisitos para este crédito. 

Usted puede solicitar el crédito si paga o incurre en 

“salarios cualificados” durante los primeros 2 años de 

empleo para un “recipiente de beneficencia para familias a 

largo plazo” que haya comenzado a trabajar para usted 

después de diciembre de 1997 y antes del 1 de enero de 

2004, la fecha en que este documento fue a la imprenta. 

Visite www.doleta.gov para ver la fecha más actualizada. 

Un recipiente de beneficencia para familias a largo plazo 

es una persona que ha sido certificada por la SESA como 

miembro de una familia que: 

1. Ha recibido pagos de beneficencia del programa 

de ayuda a familias necesitadas (Temporary 

Assistance for Needy Families, o TANF) por al 

menos 18 meses consecutivos antes de la fecha 

de contratación 

2. Ha recibido pagos de beneficencia del programa 

TANF por 18 meses (sean o no consecutivos) a 

partir del 5 de agosto de 1997 y ha sido contratada 

no más de 2 años después de concluido el primero 

periodo de 18 meses o 

3. Después del 5 de agosto de 1997 no fue elegible 

para recibir pagos de beneficencia porque las leyes 

federales o estatales limitan el periodo máximo que 

se puede recibir beneficencia, y ha sido contratada 

no más de 2 años después de que se terminó esa 

elegibilidad de beneficencia. 

Un empleado no se considerará como recipiente de 

beneficencia para familias a largo plazo si no tiene la 

certificación SESA. Para recibir la certificación, presente la 

Forma 8850 a la agencia de seguridad en el empleo 

estatal (SESA). 

Usted tiene que cumplir con uno de los siguientes: 

1. Recibir la certificación antes del día en que la persona 

comience a trabajar o 

2. Hacer ambas de las siguientes: 

a. Completar la Forma 8850 a más tardar el día en 

que le ofrezca empleo a la persona y 

Certificación 

por el estado 

es requerida 

Recipientes de 

beneficencia para 

familias a largo 

plazo 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-9 

b. Presentar la forma a la SESA dentro de un plazo 

de veintiún días después de que la persona 

comience a trabajar. 

Vea a Muestra 6.2 y la Muestra 6.3 para obtener las 

instrucciones y un ejemplo completado de la Forma 8850. 

Además debe enviar por correo lo más pronto posible uno 

de los siguientes: 

1. La forma del Departamento del Trabajo ETA-9061, 

Individual Characteristic Form (Características 

individuales) (con todos los documentos de respaldo 

correspondientes), si el empleado no ha sido ya certificado 

condicionalmente por la SESA u otra agencia participante 

(vea un ejemplo de la forma completada en la Muestra 6.4) 

2. La forma del Departamento del Trabajo ETA-9062, 

Conditional Certification Form (Forma para certificación 

condicional), si es proporcionada al solicitante por una 

agencia participante (por ejemplo, la agencia de 

rehabilitación del estado). 

Los salarios cualificados son generalmente salarios 

sujetos a contribuciones FUTA sin importar el límite de 

dólares de FUTA, pero no más de $10,000 cada año 

tributable por cada empleado. Si el trabajo realizado por el 

empleado durante más de la mitad de cualquier periodo de 

pago cualifica bajo FUTA como labor agrícola, los 

primeros $10,000 del salario de ese empleado que estén 

sujetos a impuestos del seguro social y Medicare se 

considerarán como salario cualificado. Para este crédito, 

los salarios cualificados también generalmente incluyen 

las siguientes cantidades pagadas por el empleador y que 

normalmente se excluyen de los ingresos brutos del 

empleado: 

1. Cantidades recibidas por atención médica bajo planes 

de accidentes y de salud. 

2. Cobertura proporcionada por el empleador bajo los 

planes de accidentes y de salud. 

3. Ciertas cantidades que se pueden excluir bajo un 

programa de asistencia educativa. 

4. Cantidades que se pueden excluir bajo un programa de 

asistencia con gastos de cuidado de dependientes. 

Salarios 

cualificados 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-10 

Algunos de los tipos más comunes de salarios que no

cualifican incluyen salarios que usted le paga a un 

empleado que: 

1. Ha trabajado para usted más de 2 años 

2. Es miembro de su familia o uno de sus dependientes 

3. Ha trabajado para usted anteriormente o 

4. El empleado tampoco: 

a. Trabaja para usted al menos 180 días o 

b. Completa al menos 400 horas de servicio. 

Para obtener una lista completa de los salarios que no 

cualifican, vea las instrucciones generales de la Forma 

8861. 

La siguiente tabla muestra la tasa que deberá aplicar a los 

salarios cualificados que paga todos los años de empleo y 

el crédito máximo que puede solicitar cada año tributable 

por cada empleado cualificado. 

Tasa y Crédito máximo anual por cada recipiente de beneficencia 

para familias a largo plazo 

Tasa Salario máximo 

cualificado Crédito máximo

Salario cualificado del 

primero año de empleo 

35% $10,000 $3,500 

Salario cualificado del 

segundo año de empleo 

50% $10,000 $5,000 

*3,000 PARA EMPLEADOS QUE SON ADOLESCENTES EN PROGRAMA DE EMPLEOS DE VERANO 

El salario cualificado del primero año de empleo es el 

salario cualificado que usted le paga o incurre por 

concepto de labor realizada por un empleado que 

recibe beneficencia para familias a largo plazo 

durante un periodo de 1 año a partir de la fecha en 

que comience a trabajar para usted.

Cantidad del 

crédito 

Salario 

cualificado del 

primer año de 

empleo 

Salarios que 

no cualifican 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-11

El salario cualificado del segundo año de empleo es el 

salario cualificado que usted le paga o incurre por 

concepto de labor realizada por un empleado que recibe 

beneficencia para familias a largo plazo durante el periodo 

de 1 año comenzando el día después del último día del 

periodo del primer año de salario. 

Use la Forma 8661 para solicitar este crédito (Muestra 6.7) 

y preséntela con su declaración de impuestos. Por 

ejemplo, los empresarios por cuenta propia que solicitaron 

el crédito en sus declaraciones de impuestos del 2000 

escribieron el crédito en la Forma 1040, página 2 bajo 

OTHER CREDITS (Otros créditos). 

Complete la Forma 3800, General Business Credit 

(Crédito general de negocios), en lugar de completar la 

Parte II de la Forma 8661 para calcular el límite de 

impuestos por pagar para el crédito si también está 

solicitando el crédito por oportunidad de empleo. (Vea la 

Muestra 6.6) 

En general, tendrá que reducir en su declaración de 

impuestos sobre ingresos la deducción por salarios e 

ingresos basado en la cantidad de su crédito por transición 

de beneficencia a empleo. 

Usted no puede solicitar los dos créditos (Crédito por 

transición de beneficencia a empleo y crédito por 

oportunidad de empleo) durante el mismo año tributable. 

En algunos casos, podría ser más ventajoso solicitar el 

crédito por oportunidad de empleo durante el primero año 

y el Crédito por transición de beneficencia a empleo el 

segundo año. 

Para obtener más información sobre el crédito por 

transición de beneficencia a empleo, vea la Forma 8861 o 

visite el sitio Web del Departamento del Trabajo en 

www.doleta.gov o llame al 1-800-695-6879 para obtener 

formas e información. 

También puede usar el servicio de información por fax del 

Departamento del Trabajo llamando al (703) 365-0768 

(con cargos) desde su máquina de fax y siguiendo las 

instrucciones grabadas. 

Salario 

cualificado del 

segundo año 

de empleo 

Efecto sobre 

deducción de 

salarios e 

ingresos 

Efecto del 

Crédito por 

oportunidad de 

empleo 

Información 

adicional 

Cómo solicitar 

el crédito 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-12 

Antes de solicitar el crédito, use esta lista de verificación: 

_Forma 8850 completada y firmada por: 

_Empleador y 

_Empleado 

_ETA Forma 9061, Individual Characteristics Form (Forma 

para características individuales) y 

_Documentos incluidos para demostrar elegibilidad 

o 

_ETA Forma 9062, Conditional Certification Form 

(Forma para certificación condicional), de una 

agencia autorizada participante. 

La información tiene que ser entrada en la Forma 8850 en 

o antes del día en que se hace la oferta de trabajo. La 

Forma 8850 tiene que tener un matasellos con fecha 

dentro de un plazo de 21 días después de la fecha de 

comienzo del empleado y tener todas las firmas originales. 

La ETA-9061 debe enviarse por correo lo más pronto 

posible y no requiere las firmas originales. 

Nota: Al momento de la impresión de este cuaderno de 

trabajo, el crédito se aplicaba a los empleados nuevos 

que comiencen a trabajar antes del 1 de enero de 2004. 

Vea la Guía Suplementaria para obtener la información 

a partir del año 2004. 

 En esta lección, usted aprendió: 

 Los requisitos para solicitar el Crédito por 

oportunidad de empleo y el Crédito por transición 

de beneficencia a empleo; 

 El efecto que tiene uno sobre el otro cuando se 

solicitan; 

 El efecto que tiene sobre la deducción de salarios e 

ingresos el solicitar estos créditos. 

Lista de 

verificación 

Resumen 

¡Importante! 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-13

Ejercicio 6.1 

Tanya Michelle Ellis tiene 21 años, es soltera y su familia 

recibió estampillas para alimentos durante los últimos seis 

meses. Ella se entrevistó para un trabajo con la Work Is 

Us Corporation el 25 de junio. Bill Brown, el Gerente de 

Recursos Humanos, le ofreció empleo el 26 de junio y la 

contrató el mismo día. Comenzó a trabajar para la 

empresa como manejadora de productos el 2 de julio con 

salario de $10 por hora. Tanya recibió beneficios TANF 

por los 18 meses previos a que comenzara su trabajo. 

Le dio a la oficina de personal la siguiente información: 

SSN: 404-00-7755 

Fecha de nacimiento: 12 de septiembre de 1980 

Dirección: 233 E. Market St., Waterloo, TX 78799 

Teléfono: (512) 555-1212 

La dirección de la empresa Work Is Us Corporation es 456 

W. Highway 12, Waterloo, TX 78799 y el teléfono es (512) 

555-6600. Su EIN es 74-8906543. 

(A) ¿Para cuál crédito o créditos cualifican los ingresos? 

(1) Crédito por oportunidad de empleo Sí__ No __ 

(2) Crédito por transición de beneficencia a empleo 

 Sí____ No ____ 

(B) Complete las formas requeridas para cualificar para 

uno o ambos créditos. (Muestras 6.8, y 6.9.) 

(C) ¿Qué fecha debe tener el matasellos al enviar las 

formas? 

(1) Forma 8850 

(2) ETA-9061 

(D) ¿Se requieren las firmas originales en ambas formas? 

(1) Forma 8850 Sí____ No____ 

(2) ETA -9061 Sí____ No____ 

Las respuestas están en la Publicación 1066-B, Small Business Workshop -- 

Supplemental Guide (Taller de impuestos para negocios pequeños–Guía 

Suplementaria). 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-14 

MUESTRA 6.1 – DEFINICIONES DEL CRÉDITO POR OPORTUNIDAD DE EMPLEO

Grupos 

seleccionados Requisitos Documentación*

Recipiente de TANF 

cualificado

Solicitante ha recibido beneficios TANF por 

cualquier conjunto de 9 meses durante los 

últimos 18 meses

El personal de la SESA verificará la elegibilidad

Veterano cualificado Solicitante es un veterano que: sirvió un mínimo 

de 180 días de servicio militar activo, no ha 

estado en servicio activo durante los 90 días 

siguientes a la fecha de contratación Y ha 

recibido estampillas para alimentos al menos 3 

meses consecutivos durante los últimos 15 meses

• Documento de baja del servicio militar (DD214) 

• Estampillas para alimentos serán verificadas por 

el personal de la SESA

Ex - delincuentes 

cualificados

Solicitante es un delincuente que: fue 

declarado culpable o puesto en libertad de la 

prisión durante el pasado año Y

cuya familia ha tenido pocos ingresos durante 

los últimos seis meses

• Documentación con fecha de condena y/o 

libertad se obtendrá de los archivos de la 

institución correccional, expedientes del tribunal, 

etc. 

• Documentación para verificar los ingresos de 

cada miembro de la familia que viva en el hogar 

durante los seis meses previos a la fecha de 

contratación

Recipientes de 

estampillas para 

alimentos 

cualificados

El solicitante: 

Tiene entre 18 y 24 años a la fecha de 

contratación Y es miembro de una familia que 

recibió estampillas para alimentos durante los 

últimos seis meses 

O 

Es un adulto físicamente capaz de trabajar que 

no tiene dependientes Y recibió estampillas 

para alimentos al menos durante tres de los 

últimos cinco meses

• Documentos para verificar la edad: certificado de 

nacimiento, licencia de conducir, etc. 

• Estampillas para alimentos serán verificadas por 

el personal de la SESA

Recipientes de 

Seguridad de 

Ingreso 

Suplementario 

cualificados

Solicitante tiene que haber recibido SSI por 

cualquier mes durante los 60 días previos a la 

contratación

Se requieren los registros del SSI. Obténgalos de la 

Administración del Seguro Social.

Adolescente de alto 

riesgo que viva en 

una zona de 

autodesarrollo o 

comunidad de 

iniciativa 

empresarial

Solicitante tiene entre 18 y 24 años a la fecha 

de contratación y vive en una zona de 

autodesarrollo o comunidad de iniciativa 

empresarial o renovación (EZ/EC/RC). Vea la 

Publicación 954.

• Documentos para verificar la edad: certificado de 

nacimiento, licencia de conducir, etc. 

• Evidencia de código postal: factura reciente de 

servicios públicos o de teléfono, licencia de 

conducir

Persona referida por 

el programa de 

rehabilitación 

vocacional

Solicitante referido por una agencia de 

rehabilitación aprobada por el Estado o la 

Administración de Veteranos

La documentación tiene que demostrar que el 

solicitante está, o ha estado, recibiendo servicios Y que 

además tiene un plan de rehabilitación individualizado 

por escrito de una agencia de rehabilitación estatal o 

de la Administración de Veteranos.

Adolescente 

cualificado en 

programa de 

empleos de verano

El solicitante le proporciona servicios al 

empleador entre el 1 de mayo y el 15 de sept., 

tiene 16 ó 17 años de edad a la fecha de 

contratación; no ha sido empleado del mismo 

empleador antes del periodo de 90 días de 

verano (1 de mayo - 15 de septiembre) Y 

también vive en una EZ/EC/RC

 

*Notas: 

1. Los empleadores que tengan preguntas sobre cómo obtener documentación 

deben llamar a la unidad del crédito por oportunidad de empleo de la oficina 

local de la SESA. 

2. Empleados de la zona NY Liberty Zone – Vea la Forma 8884 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-15

MUESTRA 6.2 – INSTRUCCIONES DE LA FORMA 8850

La Forma 8850 se puede usar tanto para el crédito por oportunidad de empleo como para el 

crédito por transición de beneficencia a empleo. Complete ambas secciones si está solicitando 

ambos créditos, y si no, complete solamente la sección apropiada. 

Información de la persona que solicita empleo (Crédito por oportunidad de empleo) 

• Nombre: Escriba el nombre del solicitante/posible empleado.

• Número del Seguro Social (SSN): Escriba el SSN del solicitante/posible empleado.

• Dirección: Dirección física del hogar del solicitante/posible empleado.

• Ciudad/Estado/Código postal: Se sobreentiende.

• Fecha de nacimiento: Solamente se requiere si el solicitante es menor de 25 años.

• Número de teléfono: Se sobreentiende.

• Pregunta #1: Si la persona que solicita empleo recibió certificación condicional de una agencia 

participante, haga una marca en la casilla; pase a la pregunta #2. La persona firma y pone la 

fecha. 

• Pregunta #2: Si la persona no tiene certificación condicional, marque la Pregunta #2, si 

cualquier declaración se relaciona con usted. La persona firma y pone la fecha.

• Firma de la persona que solicita empleo: Esta firma tiene que ser la original.

Información de la persona que solicita empleo: Crédito por transición de beneficencia a 

empleo 

• Complete toda la información del tercio superior de la página. 

• Pregunta #3: Si la persona que solicita empleo recibió certificación de una agencia 

participante, marque esta casilla para el crédito por transición de beneficencia a empleo. Pase 

a la pregunta #4 y pídale a la persona que firme y ponga la fecha.

• Pregunta #4: Si la persona que está solicitando empleo no tiene certificación condicional, 

marque la casilla de la Pregunta #4 si el solicitante/posible empleado cumple con cualquiera 

de los requisitos para el crédito por transición de beneficencia a empleo, y pídale que firme y 

ponga la fecha.

• Firma de la persona que solicita empleo: Esta firma tiene que ser la original.

Para uso del empleador solamente 

• Nombre y número de teléfono del empleador: Deben ser el nombre del negocio y el teléfono de 

la empresa. Número de identificación patronal (EIN): Se sobreentiende.

• Dirección física y Ciudad/Estado/Código postal: Información sobre la dirección del negocio.

• Persona a llamar/Teléfono/Dirección/Ciudad/Estado: Debe ser completado si una tercera 

persona es la persona a llamar, o si la Certificación ha de ser enviada a una dirección distinta, 

como por ejemplo las oficinas corporativas.

• Fecha de la entrevista: Fecha en que se realizó la primera entrevista.

• Oferta de empleo: Fecha en que se hizo la oferta de empleo.

• Contratación: Fecha en que se contrató a la persona.

• Empleo comienza: Fecha en que el empleado comienza realmente a trabajar. Nota: El 

matasellos de la Forma 8850 tiene que mostrar una fecha dentro de un plazo de 21 días 

después de la fecha en que el empleado comenzó a trabajar. 

• Firma: La firma del empleador o tercera persona tiene que ser la original.
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6-16 

MUESTRA 6.3 – FORMA 8850 LLENA , PÁGINA 1 
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 6-17

MUESTRA 6.3 – FORMA 8850 LLENA , PÁGINA 2 

Form 8850 
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6-18 

MUESTRA 6.4 – ETA-9061, FORMA PARA CARACTERÍSTICAS INDIVIDUALES
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 6-19

MUESTRA 6.5 – FORMA 5884, CRÉDITO POR OPORTUNIDAD DE EMPLEO 

20XX 
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6-20 

MUESTRA 6.6 – FORMA 3800, CRÉDITO GENERAL DE NEGOCIO 

20XX 
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 6-21

MUESTRA 6.7 – FORMA 8661, CRÉDITO POR TRANSICIÓN DE BENEFICENCIA A EMPLEO 

20XX 
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6-22 

MUESTRA 6.8 – FORMA 8850, PÁGINA 1 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6 

 6-23

MUESTRA 6.8 – FORMA 8850, PÁGINA 2 
TALLER DE IMPUESTOS PARA NEGOCIOS PEQUEÑOS – CUADERNO DE TRABAJO LECCIÓN 6

6-24 

MUESTRA 6.9 – ETA-9061