Derechos del

Contribuyente

La Misión del IRS

La Carta de Derechos del Contribuyente

Publicación 1SP

En esta publicación se explican los derechos que usted tiene como contribuyente y los procesos de revisión, apelación, 

recaudación y reembolso.

Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, 

ayudándolos a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de 

manera íntegra y justa para todos.

Publicación 1SP (Rev. 10-2017) Catalog Number 10919W Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov/espanol

1. El Derecho de Estar Informado

Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que 

hacer para cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos 

tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las leyes y los 

procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones, 

publicaciones, avisos y correspondencia tributaria. Ellos tienen el 

derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a 

cabo sobre sus cuentas tributarias y de recibir explicaciones claras 

sobre los resultados de dichas decisiones.

2. El Derecho de Recibir Servicio de Calidad

Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera 

oportuna, cortés y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se 

debe llevar a cabo de una manera clara para que sea fácil de entender. 

Además, también los contribuyentes tienen el derecho de recibir 

comunicaciones claras y fáciles de entender de parte del IRS y de 

poder comunicarse con un supervisor para noticar sobre servicio 

inadecuado.

3. El Derecho de Pagar No Más de la 

Cantidad Correcta de Impuestos

Los contribuyentes tienen el derecho de pagar sólo la cantidad de 

impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y 

multas, además de que el IRS acredite correctamente los pagos de 

impuestos.

4. El Derecho de Cuestionar la Posición del 

IRS y de ser Escuchado

Los contribuyentes tienen el derecho de presentar objeciones y 

proveer documentación adicional como respuesta a acciones 

propuestas o acciones formales llevadas a cabo por el IRS y esperar 

que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a 

tiempo de manera oportuna y justa. Si el IRS no está de acuerdo con 

la posición del contribuyente, los contribuyentes tienen el derecho de 

recibir una respuesta de parte del IRS.

5. El Derecho de Apelar una Decisión del 

IRS en un Foro Autónomo

Los contribuyentes tienen el derecho de presentar y recibir una 

audiencia de apelación administrativa justa e imparcial de la mayoría 

de las acciones tomadas por el IRS, incluyendo la determinación de 

muchas multas, y tienen el derecho de recibir una respuesta escrita 

que explique la decisión de la Ocina de Apelaciones del IRS. 

Normalmente, los contribuyentes tienen el derecho de presentar sus 

casos ante el foro judicial apropiado.

6. El Derecho de Llegar a una Resolución

Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuál es la cantidad 

máxima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posición del 

IRS además de la cantidad máxima de tiempo que el IRS tiene para 

revisar un año tributario especíco o cobrar una deuda de impuestos. 

Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuándo el IRS ha 

terminado una revisión (auditoría).

7. El Derecho de Privacidad

Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, 

toda revisión o toda acción de cumplimiento de la ley de parte del IRS

cumplirá con las leyes y que el IRS no investigará sus asuntos más de lo 

necesario; además de que el IRS respetará todos los derechos al 

debido proceso, incluyendo la protección en búsquedas e 

incautaciones, y proveerá una audiencia de proceso debido del cobro 

en donde corresponda.

8. El Derecho de Confidencialidad

Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda información 

que ellos le proveen al IRS no se divulgará, a menos que el 

contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los 

contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acción 

apropiada en contra de empleados, preparadores de declaraciones de 

impuestos y otras personas quienes usan o divulgan información de 

las declaraciones de los contribuyentes de manera inescrupulosa.

9. El Derecho de Contratar a un Representante

Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un 

representante autorizado para que éste los represente en sus 

gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir 

ayuda de parte de un Centro (Taller) para Contribuyentes de Bajos 

Ingresos si no pueden pagar a una persona que los represente.

10. El Derecho de Tener un Sistema de 

Impuestos que sea Justo y Adecuado

Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que el sistema de 

impuestos considere los hechos y circunstancias que podrían afectar 

la causa de sus obligaciones, capacidad para pagar o para proveer 

información de manera oportuna. Los contribuyentes tienen el derecho 

de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente 

si están enfrentando una dicultad nanciera o si el IRS no ha resuelto 

sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a través de las vías 

normales.
Revisiones, Apelaciones, Recaudaciones y Reembolsos

Revisiones (Auditorías)

Aceptamos la mayoría de las declaraciones 

de impuestos tal como los contribuyentes las 

presentan. Si le requerimos información 

acerca de su declaración de impuestos o si la 

seleccionamos para revisarla, esto no 

signica que usted es deshonesto. La revisión 

o investigación podría o no resultar en el pago 

de impuestos adicionales. Podríamos cerrar 

su caso sin hacerle cambios o usted podría 

recibir un reembolso.

El proceso de seleccionar una declaración 

de impuestos para revisión usualmente 

comienza de una de dos maneras. Primero, 

usamos programas de computadora para 

identicar las declaraciones que puedan tener 

cantidades incorrectas. Estos programas 

pueden estar basados en declaraciones 

informativas, tales como los Formularios 1099 

y W-2, en estudios de revisiones hechas en el 

pasado o en ciertas partidas identicadas en 

proyectos de cumplimiento tributario. 

Segundo, usamos información de fuentes 

externas que indica que una declaración 

pudiera incluir cantidades incorrectas. Estas 

fuentes pueden incluir periódicos, registros 

públicos e individuos. Si determinamos que la 

información es cierta y conable, podríamos 

usarla para seleccionar una declaración para 

revisarla.

En la Publicación 556, Examination of 

Returns, Appeal Rights, and Claims for 

Refund (Revisión de declaraciones, derechos 

de apelación y reclamaciones de reembolsos), 

en inglés, se explican las reglas y 

procedimientos que seguimos durante las 

revisiones. En las secciones que aparecen a 

continuación hay un resumen sobre cómo 

llevamos a cabo las auditorías.

Por Correo

Tramitamos muchas revisiones e 

investigaciones por correo. Le podemos 

enviar una carta pidiéndole información 

adicional o indicándole la razón por la cual 

creemos que quizás tengamos que hacerle un 

cambio a su declaración de impuestos. Usted 

puede responder por correo o puede pedir 

una entrevista en persona con el examinador. 

Si usted nos provee la información solicitada 

o una explicación por correo, podríamos o no 

estar de acuerdo con usted, y le 

explicaríamos las razones por las cuales 

haríamos cualquier cambio. Por favor, no 

dude en escribirnos acerca de algo que no 

entienda.

Por Entrevista

Si le noticamos que haremos su revisión a 

través de una entrevista en persona, o si 

usted la solicita, tiene el derecho de pedir que 

la entrevista se haga en un lugar y hora que 

sea conveniente tanto para usted como para 

el IRS. Si nuestro examinador propone 

cualesquier cambios a su declaración de 

impuestos, él o ella le explicará las razones 

por tales cambios. Si no está de acuerdo con 

estos cambios, usted se puede reunir con el 

supervisor del examinador.

Revisiones Repetitivas

Si revisamos las mismas partidas en su 

declaración de impuestos en cualesquiera de 

los 2 años anteriores y no propusimos 

cambios a su deuda tributaria, por favor, 

comuníquese con nosotros lo antes posible 

para así poder determinar si debemos 

descontinuar la revisión.

Apelaciones

Si no está de acuerdo con los cambios 

propuestos por el examinador, usted puede 

apelarlos ante la Ocina de Apelaciones del 

IRS. La mayoría de los desacuerdos se 

pueden resolver sin incurrir en la pérdida de 

tiempo y gastos que conlleva ir a juicios ante 

los tribunales (cortes). Sus derechos de 

apelación se explican en detalle en la 

Publicación 5(SP), Sus Derechos de 

Apelación y Cómo Preparar una Protesta Si 

Usted No Está de Acuerdo, en español, y en 

la Publicación 556, en inglés.

Si no desea usar la Ocina de Apelaciones 

o si está en desacuerdo con sus 

determinaciones, usted puede apelar su caso 

ante el Tribunal Tributario de los Estados 

Unidos (U.S. Tax Court), el Tribunal de 

Reclamaciones Federales de los Estados 

Unidos (U.S. Court of Federal Claims) o el 

Tribunal Federal de Primera Instancia de los 

Estados Unidos (U.S. District Court) que 

sirven al área donde usted vive. Si usted lleva 

su caso ante un tribunal, el IRS tendrá la 

obligación de probar ciertos hechos si usted 

mantuvo registros adecuados que muestren 

su deuda tributaria, que cooperó con el IRS y 

que cumple con ciertas otras condiciones. Si 

el tribunal está de acuerdo con usted en la 

mayoría de las determinaciones de su caso y 

encuentra que nuestra posición estaba 

mayormente injusticada, usted quizás pueda 

recuperar alguna porción de los gastos 

administrativos y de litigio en los que incurrió. 

Usted no tendrá derecho a recuperar estos 

gastos, a menos que haya tratado de resolver 

su caso por la vía administrativa, incluyendo 

el que usted haya seguido los procedimientos 

apropiados a través del proceso de 

apelaciones y que nos haya dado la 

información necesaria para resolver su caso.

Recaudaciones

En la Publicación 594(SP), El Proceso de 

Cobro del IRS, se explican sus derechos y 

responsabilidades relacionados con el pago 

de impuestos federales. Ésta describe:

• Qué debe hacer cuando usted adeuda 

impuestos. En esa publicación se describe 

qué debe hacer si recibe una factura 

tributaria y qué tiene que hacer si usted 

cree que la factura es incorrecta. También 

se explica cómo se hacen pagos a plazos, 

cómo se demoran los procedimientos de 

cobros y cómo presentar un ofrecimiento 

de transacción.

• Acciones de cobro del IRS. En esa parte 

se explican gravámenes, relevo de 

gravámenes, embargos, relevo o liberación 

de embargos, incautación y venta y 

devolución de la propiedad.

• Certicación de parte del IRS al 

Departamento de Estado sobre una deuda 

tributaria sumamente morosa que 

resultaría normalmente en la denegación 

de una solicitud para un pasaporte y 

también podría resultar en la revocación 

de un pasaporte.

Sus derechos para apelar las 

recaudaciones se explican detalladamente en 

la Publicación 1660(SP), Derechos para la 

Apelación de Cobros, en español.

Alivio del Cónyuge Inocente

Por lo general, usted y su cónyuge son 

responsables, conjunta e individualmente, de 

pagar la cantidad completa de todo impuesto, 

interés o multa que se adeude en su 

declaración conjunta. Sin embargo, si usted 

reúne los requisitos para alivio del cónyuge 

inocente, quizás pudiera ser exonerado de 

parte o de toda la obligación conjunta. Para 

solicitar alivio, deberá presentar el Formulario 

8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge 

Inocente, en español. Para más información 

sobre el alivio del cónyuge inocente, vea la 

Publicación 971, Innocent Spouse Relief 

(Alivio del cónyuge inocente), en inglés, y el 

Formulario 8857(SP).

Posibles Comunicaciones con 

Terceros

Por lo general, el IRS tratará directamente con 

usted o con su representante debidamente 

autorizado. Sin embargo, a veces nos 

comunicamos con otras personas si 

necesitamos información que usted no nos ha 

podido dar o para vericar la información que 

hemos recibido. Si nos comunicamos con 

otras personas, tales como un vecino, banco, 

empleador o empleados, por lo general 

necesitaremos decirles información limitada, 

tal como su nombre. La ley nos prohíbe 

revelar más información de lo necesario para 

obtener o vericar la información que 

buscamos. Nuestra necesidad de 

comunicarnos con otras personas puede 

continuar mientras haya actividad en su caso. 

Si nos comunicamos con otras personas, 

usted tiene el derecho de solicitar una lista de 

las personas con quienes nos hemos 

comunicado. Puede realizar su solicitud por 

teléfono, por escrito o en persona durante la 

entrevista.

Reembolsos

Usted puede presentar una reclamación de 

reembolso si cree que ha pagado demasiado 

impuesto. Usted deberá, generalmente, 

presentar la reclamación dentro de 3 años a 

partir de la fecha en que presentó su 

declaración original o 2 años a partir de la 

fecha en que pagó el impuesto, de estas dos 

fechas, la que sea más tarde. La ley 

generalmente estipula que se paguen 

intereses sobre la cantidad de su reembolso, 

si no se le paga dentro de un período de 45 

días contados a partir de la fecha en que 

presentó su declaración o su reclamación de 

reembolso. La Publicación 556, en inglés, 

contiene información adicional sobre 

reembolsos.

Si usted tenía derecho a recibir un 

reembolso, pero no presentó una declaración, 

entonces deberá presentarla dentro de un 

período de 3 años a partir de la fecha en que 

la declaración tenía que ser presentada 

originalmente (incluyendo prórrogas), para así

poder recibir el reembolso.

Servicio del Defensor del Contribuyente

El Servicio del Defensor del Contribuyente 

(TAS) es una organización independiente

dentro del IRS que puede ayudar a proteger 

sus derechos como contribuyente. Le 

podemos ofrecer ayuda si su problema 

tributario le está causando una dicultad o si 

ha intentado resolverlo con el IRS

directamente y no ha podido. Si usted reúne 

los requisitos para recibir nuestra asistencia, 

la cual siempre es gratuita, nosotros haremos 

todo lo posible para ayudarlo. Visite 

www.taxpayeradvocate.irs.gov, en inglés, o 

llame al 1-877-777-4778.

Información Tributaria

El IRS provee las siguientes fuentes para 

formularios, publicaciones e información 

adicional.

• Preguntas Tributarias: 1-800-829-1040 

(1-800-829-4059, si es usuario de equipo 

TTY/TDD para personas sordas, con 

problemas auditivos o con incapacidad del 

habla)

• Formularios y Publicaciones:

1-800-829-3676 (1-800-829-4059, si es 

usuario de equipo TTY/TDD)

• Internet: www.irs.gov

• Ombudsman (Defensor) de los 

Pequeños Negocios: Si usted es una 

entidad comercial pequeña, puede 

participar en el proceso regulatorio y 

comentar sobre las acciones del IRS para 

hacer cumplir las leyes tributarias llamando 

al 1-888-734-3247 (1-888-REG-FAIR).

• Inspector General del Tesoro para la 

Administración de los Impuestos: Usted 

puede informar condencialmente acerca 

de conducta impropia, desperdicio de 

recursos, fraude o abuso de parte de un 

empleado del IRS llamando al 

1-800-366-4484 (1-800-877-8339, si es 

usuario de equipo TTY/TDD). Puede 

mantener su anonimato.