FI L ED

U.S. COURT OF APPEAL S

EL EVENTH CI RCUI T

MARCH 16, 2009

THOMAS K. KAH

N

CL ERK [ D O N O T P U B L I S H ]

I N T H E U N I T E D S T A T E S C O U R T O F A P P E A L S

F O R T H E E L E V E N T H C I R C U I T

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

N o

. 0 8

- 1 2 9 5 1

N o n

- A r g u m e n t C a l e n d a r

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

A g e n c y N o

. 1 7 6 2 0

- 0 6 L

R O G E R D A L E I D E N

,

M A U R E E N D A L E I D E N

,

P e t i t i o n e r s

,

v e r s u s

C O M M I S S I O N E R O F I R S

,

R e s p o n d e n t

.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

P e t i t i o n f o r R e v i e w o f a D e c i s i o n o f t h e

U n i t e d S t a t e s T a x C o u r t

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

( M a r c h 1 6

, 2 0 0 9 )

B e f o r e C A R N E S

, W I L S O N a n d K R A V I T C H

, C i r c u i t J u d g e s

.

P E R C U R I A M :

R o g e r D a l e i d e n

, p r o c e e d i n g p r o s e

, a p p e a l s t h e T a x C o u r t ’ s o r d e r o fd i s m i s s a l o f h i s p e t i t i o n f o r r e v i e w o f t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n

. F o r t h e r e a s o n s 1

t h a t f o l l o w

, w e a f

f i r m

.

A f t e r t h e I R S d e t e r m i n e d t h e D a l e i d e n s ’ t a x l i a b i l i t i e s f o r 2 0 0 1 a n d s e n t

t h e m a d e m a n d f

o r p a y m e n t

, t h e D a l e i d e n s f a i l e d t o r e m i t p a y m e n t

, a n d t h e I R S

i s s u e d a n o t i c e o f i n t e n t t o l e v y

. T h e D a l e i d e n s t h e n r e q u e s t e d a C o l l e c t i o n s D u e

P r o c e s s H e a r i n g ( “ C D P ” ) h e a r i n g

. P r i o r t o t h e h e a r i n g

, t h e I R S i n s t r u c t e d t h e

D a l e i d e n s t o s u b m i t a c o l l e c t i o n i n f o r m a t i o n s t a t e m e n t

, c o l l e c t i o n a l t e r n a t i v e s

, a n d

a n e s t i m a t e d t a x p a y m e n t

. T h e D a l e i d e n s r e q u e s t e d a f a c e

- t o

- f a c e C D P h e a r i n g

a n d i d e n t i f

i e d t h e i s s u e s t h e y w i s h e d t o a d d r e s s

. B e c a u s e t h e I R S d e t e r m i n e d t h e

a r g u m e n t s w e r e f

r i v o l o u s

, i t d e n i e d a f

a c e

- t o

- f a c e h e a r i n g a n d s c h e d u l e d a

t e l e p h o n e h e a r i n g

. T h e D a l e i d e n s a p p a r e n t l y r e f u s e d t o p a r t i c i p a t e i n t h i s

c o n f e r e n c e a n d d i d n o t s u b m i t a n y o f t h e r e q u e s t e d i n f o r m a t i o n

. A c c o r d i n g l y

, t h e

I R S A p p e a l s O f

f i c e u p h e l d t h e a s s e s s m e n t o f l i a b i l i t i e s

. T h e D a l e i d e n s t h e n

p e t i t i o n e d t h e T a x C o u r t f o r r e v i e w

.

T h e T a x C o u r t s e t t h e c a s e f o r t r i a l f o r F e b r u a r y 1 1

, n o t i f

i e d t h e p a r t i e s o f

t h e d a t e

, a n d w a r n e d t h a t t h e f a i l u r e t o a p p e a r c o u l d r e s u l t i n d i s m i s s a l

. T h e c o u r t

a l s o i s s u e d a p r e

- t r i a l o r d e r

, i n s t r u c t i n g t h e p a r t i e s t o s u b m i t s t i p u l a t i o n s a n d a p r e

I n the proce eding s befor e the Tax Court, Roge r and his wife Maure en challeng ed the I RS’s 1

deter mination of liabiliti es. The I RS ultimately conce ded that it had improperly as s es s ed t ax es

ag ainst Maure en and informed the court that i t wo uld abate her notice of deter mination. Thus,

Maure en is not a par

ty to this appeal.

2t r i a l m e m o r a n d u m a n d a g a i n w a r n e d t h a t t h e f a i l u r e t o c o m p l y c o u l d r e s u l t i n

d i s m i s s a l

.

T h e D a l e i d e n s f

a i l e d t o a p p e a r a t t h e t r i a l o n F e b r u a r y 1 1 a n d t h e I R S m o v e d

t o d i s m i s s t h e p e t i t i o n f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n

. T h e T a x C o u r t g r a n t e d t h e m o t i o n

t o d i s m i s s a n d s u s t a i n e d t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n i s s u e d a g a i n s t R o g e r

. O n

F e b r u a r y 2 5

, t h e D a l e i d e n s f i l e d a m o t i o n f

o r a c o n t i n u a n c e

, a s s e r t i n g t h a t R o g e r ’ s

m e d i c a l c o n d i t i o n p r e v e n t e d h i m f r o m a p p e a r i n g a t t r i a l

. I n s u p p o r t

, t h e y

s u b m i t t e d a l e t t e r f

r o m R o g e r ’ s d o c t o r

. T h e T a x C o u r t c o n s t r u e d t h e m o t i o n a s a

m o t i o n t o v a c a t e t h e o r d e r o f d i s m i s s a l a n d s u m m a r i l y d e n i e d i t

. T h i s a p p e a l

f o l l o w e d

.

I n h i s a p p e l l a t e b r i e f

, D a l e i d e n a r g u e s t h a t t h e T a x C o u r t i m p r o p e r l y

c o n d u c t e d a d e n o v o t r i a l a n d e r r o n e o u s l y c o n s i d e r e d n e w e v i d e n c e t h a t w a s n o t

b e f o r e t h e I R S a t t h e C D P h e a r i n g

. D a l e i d e n

, h o w e v e r

, r a i s e s n o c l a i m s e x p l a i n i n g

h o w t h e T a x C o u r t e r r e d b y d i s m i s s i n g h i s p e t i t i o n f o r f a i l u r e t o c o m p l y w i t h t h e

c o u r t ’ s r u l e s

. 2

W h e n a p a r t y f

a i l s t o m a k e a n y a r g u m e n t i n h i s a p p e l l a t e b r i e f

, w e d e e m t h e

i s s u e a b a n d o n e d

. R o w e v

. S c h r e i b e r

, 1 3 9 F

. 3 d 1 3 8 1

, 1 3 8 2 n

. 1 ( 1 1 t h C i r

. 1 9 9 8 )

.

A c c o r d i n g l y

, t h e i s s u e h a s b e e n a b a n d o n e d

.

M o r e o v e r

, D a l e i d e n ’ s c h a l l e n g e s t o t h e C D P h e a r i n g a r e n o t p r o p e r l y b e f o r e

Nor does he challeng e the Tax Court’s denial of his motion for continuance

, construed as 2

a motion to vacate

. 3u s

. D u r i n g a C D P h e a r i n g

, a t a x p a y e r m a y r a i s e “ a n y r e l e v a n t i s s u e r e l a t i n g t o t h e

u n p a i d t a x o r t h e p r o p o s e d l e v y

, ” p o s s i b l e d e f e n s e s

, a n d o f

f e r s o f c o l l e c t i o n

a l t e r n a t i v e s

. 2 6 U

. S

. C

. § 6 3 3 0 ( c ) ( 2 ) ( A )

. T h e t a x p a y e r m a y c h a l l e n g e t h e e x i s t e n c e

o r a m o u n t o f t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y

, b u t o n l y i f t h e t a x p a y e r d i d n o t r e c e i v e a

N o t i c e o f D e f

i c i e n c y

. 2 6 U

. S

. C

. § 6 3 3 0 ( c ) ( 2 ) ( B )

.

I n t h i s c a s e

, D a l e i d e n a l l e g e d t h a t t h e I R S f a i l e d t o f o l l o w p r o c e d u r e s

, b u t h e

d i d n o t a r g u e t h a t h e n e v e r r e c e i v e d t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y ; t h u s h e w o u l d n o t

h a v e b e e n a b l e t o c h a l l e n g e t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y

.

A c c o r d i n g l y

, w e A F F I R M t h e T a x C o u r t

.

4