La Misión de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS

Resolver disputas sobre impuestos federales sin litigios sobre una base justa e imparcial tanto para 

el gobierno como para el contribuyente, promover una interpretación y aplicación coherentes y el 

cumplimiento voluntario de las leyes tributarias federales, y mejorar la confianza pública en la integridad y 

eficiencia del Servicio.

Introducción

Sus derechos de apelación 

y cómo preparar una 

protesta si usted está en 

desacuerdo

Publication 5(sp) (Rev. 4-2021) Catalog Number 39269Z Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov

Esta publicación explica las acciones que 

debe tomar antes de solicitar una apelación 

administrativa de su caso tributario si está 

en desacuerdo con los cambios o las 

determinaciones propuestas por el Servicio de 

Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés). 

También proporciona una visión general de sus 

derechos de apelación administrativa ante el IRS

y un resumen de sus derechos para hacer que su 

caso sea escuchado en los Tribunales Federales 

de los Estados Unidos.

Si bien esta publicación se centra principalmente 

en las disputas que resultan de una revisión de 

una declaración de impuestos o una reclamación 

de reembolso o crédito, la información sobre cómo 

preparar una protesta también se aplica a las 

disputas resultantes de muchas otras clases de 

acciones del IRS, que incluyen, sin limitarse a las 

siguientes:

 Denegación de una solicitud de reducción de 

una multa específica

 Denegación de una solicitud de alivio para el 

cónyuge inocente

 Denegación de un ofrecimiento de transacción 

 Determinación de que usted adeuda una multa

 Determinación que afecta el estado de 

exención de impuestos

 Determinación que afecta la calificación de un 

plan de jubilación

Estas acciones resultan en un cambio propuesto 

a su obligación tributaria federal, una denegación 

de su solicitud para modificar su obligación 

tributaria federal o un cambio en sus requisitos 

de presentación de informes. Esta publicación 

se refiere a todas estas acciones como cambios 

propuestos. 

La Carta de Derechos del Contribuyente indica 

que usted tiene el derecho de apelar una decisión 

del IRS en un foro autónomo. Tiene el derecho 

a una apelación administrativa justa e imparcial 

de la mayoría de las determinaciones del IRS, 

incluidas muchas multas, y tiene el derecho a 

recibir una respuesta por escrito sobre la decisión 

de la Oficina Independiente de Apelaciones del 

IRS (en lo sucesivo, Apelaciones). Por lo general, 

también tiene el derecho de llevar su caso 

ante el tribunal. Para obtener más información 

sobre la Carta de Derechos del Contribuyente, 

consulte la Publicación 1(SP) (PDF), Derechos del 

Contribuyente.
2

Recursos adicionales

Para algunos tipos de casos, el proceso de 

apelación y las acciones judiciales disponibles son 

distintas a un caso de deficiencia de impuestos 

o de denegación de una reclamación, que son 

abrumadoramente las disputas más comunes en 

Apelaciones. Visite www.irs.gov/es/appeals para 

obtener más información. La carta que recibió 

del IRS proponiendo los cambios puede incluir 

información importante sobre los derechos de 

apelación disponibles para usted para su tipo 

de caso específico, incluido cómo solicitar una 

apelación y qué ocurrirá si decide no apelar.

Si su caso involucra uno de los temas 

enumerados en la tabla en esta página, consulte 

la publicación correspondiente para obtener 

orientación específica. Visite www.irs.gov/formsinstructions (en inglés) o llame al 800-TAX-FORM 

(800-829-3676) para obtener publicaciones del IRS.

Si su caso involucra... Consulte la ....

Un cambio en el estado de 

exención de impuestos

Publicación 892 (PDF, en 

inglés), How to Appeal an 

IRS Determination on TaxExempt Status (Cómo apelar 

una determinación del IRS

sobre el estado de exención de 

impuestos)

Un cambio en la revisión 

de los planes para 

empleados 

Publicación 1020 (PDF, en 

inglés), Appeal Procedures 

Employee Plans Examinations 

(Procedimientos de apelación 

sobre las revisiones de los planes 

para empleados)

Un cambio en la revisión 

del impuesto sobre la 

nómina

Publicación 5146 (PDF, en 

inglés), Employment Tax Returns: 

Examinations and Appeal Rights

(Declaraciones de impuestos 

sobre la nómina: Revisiones y 

derechos de apelación)

Descalificación de un plan 

de jubilación

Publicación 5153 (PDF, en 

inglés), Appeal Procedures: 

Adverse Determination Letter on 

Qualification of a Retirement Plan

(Procedimientos de apelación: 

Carta de determinación adversa 

sobre la calificación de un plan 

de jubilación)

Si está en desacuerdo

Antes de solicitar una apelación, asegúrese de 

haber proporcionado al empleado del IRS que 

maneja su caso toda la información, documentos 

y explicaciones que el empleado solicitó, o 

que le gustaría que el IRS considere. Si no ha 

presentado esta información, comuníquese con 

el empleado del IRS identificado en la carta que 

recibió y proporcione esta información dentro 

del tiempo límite especificado. Si proporciona 

nueva información o plantea nuevos problemas 

a Apelaciones que el IRS no consideró 

anteriormente, puede que primero deba 

considerarse por un empleado del IRS, lo que 

probablemente demorará la resolución de su caso. 

Consulte La conferencia con Apelaciones en la 

página 6.

Si está en desacuerdo con los cambios 

propuestos por el IRS, puede comunicarse con 

el empleado del IRS identificado en la carta 

que recibió para hablar sobre los asuntos. Por 

lo general, si no puede llegar a un acuerdo con 

el empleado del IRS, puede solicitar tener una 

conversación con el supervisor del empleado. 

Si todavía está en desacuerdo después de sus 

intentos de resolver el asunto con el empleado o 

supervisor del IRS, puede solicitar una resolución 

por la vía rápida (FTS, por sus siglas en inglés) si 

su caso califica o una apelación administrativa con 

Apelaciones. Consulte Protestas en la 

página 4 para obtener más información sobre 

cómo solicitar una apelación administrativa.
3

Si usted no hace nada...

Y su caso es... El IRS...

Una revisión de sus ingresos, caudal 

hereditario (y las transferencias con salto de 

generaciones), regalo (y las transferencias con 

salto de generaciones) o ciertos impuestos 

sobre artículos de uso y consumo o multas, con 

una deficiencia propuesta

Le enviará un aviso de deficiencia que le permite un tiempo limitado para presentar 

una petición ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos para una nueva 

determinación. Si no presenta de manera oportuna la petición ante el Tribunal 

Tributario de los EE. UU., el IRS le enviará una factura por la cantidad que adeuda

Una revisión de sus obligaciones tributarias 

sobre la nómina

Le enviará una factura por la cantidad adeudada relacionada con los asuntos que 

no están sujetos a revisión por el Tribunal Tributario de los Estados Unidos. En 

algunas instancias, puede recibir un Aviso de la determinación del impuesto sobre la 

nómina conforme a la Sección 7436 del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus 

siglas en inglés), que le permite un tiempo limitado para presentar una petición ante 

el Tribunal Tributario de los Estados Unidos. Si no presenta la petición de manera 

oportuna ante el Tribunal Tributario de los EE. UU., el IRS le enviará una factura por 

la cantidad adeudada relacionada con los asuntos incluidos en ese aviso. Consulte 

la Publicación 5146 (PDF, en inglés), Employment Tax Returns: Examinations and 

Appeal Rights (Declaraciones de impuestos sobre la nómina: Revisiones y derechos 

de apelación); y la Publicación 3953 (PDF, en inglés), Questions and Answers 

About Tax Court and the Notice of Employment Tax Determination Under IRC § 7436 

(Preguntas y respuestas sobre el tribunal tributario y el aviso de determinación del 

impuesto sobre la nómina conforme a la Sección 7436 del IRC).

Una denegación de una reclamación de 

reembolso

Le enviará un aviso de denegación de la reclamación que explica que usted tiene un 

tiempo limitado para presentar una demanda ante el Tribunal de Distrito de los 

EE. UU. correspondiente o ante el Tribunal de Reclamaciones Federal de los 

Estados Unidos. Usted puede ya haber recibido este aviso.

Una propuesta de una multa de recuperación 

de un fondo fiduciario o ciertas multas de las 

declaraciones informativas

Le enviará una factura por la cantidad adeudada.

Una denegación de un ofrecimiento de 

transacción (OIC, por sus siglas en inglés) 

basado en dudas con respecto a la obligación

Continuará la acción de cobro después del vencimiento de un período de 30 días 

posterior a la denegación, según se justifique. 

Una denegación de una reducción de multa Cerrará su caso sin reducir la multa.

Una denegación de una solicitud de alivio para 

el cónyuge inocente

Por lo general, le enviará una carta de determinación final con relación a su solicitud 

permitiéndole un tiempo limitado para presentar una petición ante el Tribunal 

Tributario de los Estados Unidos.

Una determinación sobre el estado de exención 

de impuestos o sobre la calificación de un plan 

de jubilación

Le enviará una carta de determinación adversa final. Por lo general, si no presenta 

una protesta a la carta adversa propuesta, usted no puede apelar la carta de 

determinación adversa final. Además, usted tiene que haber agotado sus recursos 

administrativos a fin de obtener una sentencia declaratoria en el tribunal.
4

Programas de mediación en Apelaciones

En algunos casos del IRS, usted puede solicitar 

un proceso rápido de resolución de la disputa 

llamado Resolución por la vía rápida (FTS, por sus 

siglas en inglés). El asunto en disputa debe ser 

desarrollado totalmente y el IRS tiene que estar 

de acuerdo en participar en este proceso. Durante 

la FTS, su caso permanece en la jurisdicción del 

revisor mientras que un empleado de Apelaciones 

especialmente entrenado, actúa como una parte 

neutral utilizando técnicas de resolución de 

disputas para facilitar un acuerdo entre usted 

y el IRS. Puede retirarse del proceso de la FTS

en cualquier momento. Usted conservará sus 

derechos usuales de apelación si algún problema 

continúa sin resolverse.

Para solicitar la FTS, informe al empleado del IRS

que maneja su caso que usted está interesado en 

la FTS. Si la división de revisión está de acuerdo 

en participar en este proceso, ellos trabajarán 

con usted para que conjuntamente se complete el 

formulario necesario para iniciar el proceso.

Consulte la Publicación 4167 (PDF, en inglés) o 

la página web de la mediación de Apelaciones - 

Resolución alternativa de disputas (ADR, por sus 

siglas en inglés), en www.irs.gov/es/appeals/

appeals-mediation-programs para obtener más 

información sobre la FTS y otros programas de la 

ADR de Apelaciones.

Protestas

Tiene que presentar una protesta por escrito 

para solicitar una conferencia con Apelaciones. 

El empleado de Apelaciones asignado a su caso 

utilizará su protesta para preparar la conferencia 

con Apelaciones. Consulte el Aviso 609(SP) 

(PDF), Aviso sobre la Ley de Confidencialidad 

de Información, para obtener más información 

sobre cómo el IRS utiliza la información que usted 

proporciona.

Envíe su protesta a la dirección del IRS en la carta 

que recibió dentro del tiempo límite especificado 

en la carta. Se requiere una protesta formal en 

todos los casos, a no ser que usted califique para 

una solicitud de caso menor, como se explica a 

continuación, u otro procedimiento de apelación.

Solicitud de caso menor

Si la cantidad total de impuestos y multas para 

cada período tributario involucrado es de $25,000 

o menos en la carta que recibió, puede presentar 

una solicitud de caso menor en vez de presentar 

una protesta formal por escrito. Consulte la 

sección “Protesta formal por escrito” para 

obtener información sobre los casos que no son 

elegibles para solicitudes de casos menores. Al 

calcular la cantidad total, incluya un aumento o 

disminución del impuesto propuesto (incluidas las 

multas), o una reclamación de reembolso. Para 

un ofrecimiento de transacción, la cantidad total 

de cada período tributario incluye el total de los 

impuestos no pagados, las multas y los intereses 

adeudados. Para una solicitud de caso menor, 

usted puede:

 Preparar una declaración breve por escrito 

enumerando los asuntos en disputa y por qué 

usted está en desacuerdo o

 Completar el formulario de solicitud de 

apelación incluido en la carta que recibió 

proponiendo el cambio, si corresponde, o 

puede utilizar el Formulario 12203(SP) (PDF), 

Solicitud de Revisión de Apelaciones.

Protesta formal por escrito

Se requiere una protesta formal por escrito si el 

cambio propuesto a la cantidad total de impuestos 

y multas para cualquier período tributario es 

mayor de $25,000 en la carta que recibió. La 

cantidad total incluye el aumento o disminución de 

impuestos propuestos y las multas o reembolso 

reclamado. Si más de un período tributario está 

involucrado y cualquier período tributario excede 

el límite de $25,000, usted debe presentar una 

protesta formal por escrito para todos los períodos 

involucrados. Para un ofrecimiento de transacción, 

incluya el total de impuestos, multas e intereses 

adeudados sin pagar. También se requiere una 

protesta formal por escrito en los siguientes casos:

 Planes de empleados y casos de 

organizaciones exentas independientemente 

de la cantidad en dólares.
5

 Casos de sociedades colectivas y sociedades 

anónimas tipo S independientemente de la 

cantidad en dólares.

 En todos los otros casos, a menos que usted 

califique para los procedimientos de solicitud 

de caso menor u otros procedimientos 

especiales de apelación, tales como solicitar 

a Apelaciones la consideración de embargos, 

gravámenes, incautaciones o planes de pagos 

a plazos. Consulte la Publicación 1660(SP) 

(PDF), Derechos para la Apelación de Cobros, 

para obtener más información sobre los 

procedimientos especiales de apelación de 

cobros.

En su propuesta formal, incluya una declaración de 

que usted desea apelar los cambios propuestos 

por el IRS e incluya todo lo siguiente:

 Su nombre, dirección y número de teléfono 

durante el día.

 Lista de todos los asuntos en disputa, 

períodos tributarios o años involucrados, 

cambios propuestos y las razones por las que 

está en desacuerdo con cada asunto.

 Los hechos que apoyan su posición sobre 

cada asunto en disputa.

 La ley o autoridad, si la hubiera, que apoyan su 

posición sobre cada asunto en disputa.

 Declaración bajo pena de perjurio, como se 

indica a continuación:

“Bajo pena de perjurio, declaro a mi leal saber y 

entender, que la información contenida en esta 

protesta y los documentos que la acompañan son 

verdaderos, correctos y completos”.

Nota: Los representantes que presentan 

la protesta deben utilizar la declaración 

correspondiente bajo pena de perjurio a 

continuación, con base en si ellos tienen 

conocimiento personal con respecto a la 

información declarada en la protesta y los 

documentos que la acompañan:

 Con conocimiento personal: “Bajo pena 

de perjurio, declaro que he presentado 

la protesta y los documentos que la 

acompañan y a mi leal saber y entender, la 

información que se indica en la protesta y 

en los documentos que la acompañan es 

verdadera, correcta y completa”.

 Sin conocimiento personal: “Bajo pena 

de perjurio, declaro que he presentado 

la protesta y los documentos que la 

acompañan y no tengo conocimiento 

personal con relación a la información 

que se indica en la protesta ni en los 

documentos que la acompañan”.

 Su firma (o la de su representante) bajo 

declaración de pena de perjurio.
6

La Oficina de Apelaciones es independiente del IRS

Apelaciones es una función independiente 

del IRS, separada de la división del IRS que 

propuso los cambios. Es el único nivel de 

apelación administrativa ante el IRS. El personal 

de Apelaciones resuelve disputas entre los 

contribuyentes y otras divisiones del IRS de 

manera justa e imparcial, al considerar los 

argumentos realizados por ambas partes y 

después al aplicar las leyes tributarias pertinentes 

(incluidas las decisiones del tribunal y otras 

autoridades legales) a los hechos del caso. 

La mayoría de las disputas pueden resolverse 

informalmente al nivel de Apelaciones sin litigio.

Como una función administrativa del IRS, 

Apelaciones puede únicamente considerar sus 

argumentos si se basan en las leyes tributarias. 

Apelaciones no puede considerar sus argumentos 

si se basan únicamente en objeciones morales, 

religiosas, políticas, constitucionales, de 

conciencia o similares a la tasación o al pago de 

los impuestos federales.

En la mayoría de los casos, el IRS está legalmente 

obligado a tasar el impuesto propuesto para una 

fecha determinada. Nos referimos a esta fecha 

como la ley de prescripción. Por lo general, 

antes de que un caso de revisión se reciba en 

Apelaciones, la política del IRS para las funciones 

donde se origina puede requerir que permanezcan 

más de 365 días en la ley de prescripción. El IRS

le solicitará que acepte prorrogar esta fecha si 

se necesita tiempo adicional para cumplir con 

el número requerido de días. Si usted elige no 

prorrogar la fecha, Apelaciones no aceptará su 

caso. Tenga en cuenta que los casos registrados 

en el Tribunal Tributario de los EE. UU. no tienen 

las preocupaciones sobre la ley de prescripción 

que tienen los casos no registrados.

La conferencia con Apelaciones

Las conferencias con Apelaciones se llevan a 

cabo de una manera informal. Apelaciones se 

comunicará con usted y/o su representante 

autorizado para concertar una conferencia en un 

horario conveniente.

Usted puede representarse a sí mismo en su 

conferencia con Apelaciones o puede designar 

a una persona autorizada para ejercer ante 

Apelaciones para que lo represente, tal como 

un abogado, un contador público o un agente 

registrado. Consulte la Circular 230(SP) (PDF), 

Reglamentos que rigen el ejercicio ante el 

Servicio de Impuestos Internos, para obtener más 

información sobre las calificaciones para ejercer 

ante Apelaciones. Puede incluir a una persona que 

no cumpla con estos requisitos en su conferencia 

de apelación como un testigo, pero es posible que 

no lo represente ante Apelaciones.

Si desea que su representante participe en 

una conferencia de apelación sin usted, debe 

proporcionar al IRS un poder legal debidamente 

completado antes de que el representante pueda 

recibir o inspeccionar la información confidencial. 

Puede utilizar el Formulario 2848(SP) (PDF), 

Poder Legal y Declaración del Representante, 

o cualquier otro poder legal o autorización 

debidamente escrito para este propósito. Si no 

puede pagar la representación, una de las Clínicas 

para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por 

sus siglas en inglés) puede representarle si usted 

califica. Además, las LITC también proporcionan 

ayuda a los contribuyentes que hablan inglés 

como un segundo idioma para ayudarles a 

entender sus derechos y responsabilidades. Puede 

obtener más información sobre las LITC en la 

Publicación 4134(SP) (PDF), Lista de las Clínicas 

para Contribuyentes de Bajos Ingresos. Las 

LITC son independientes del IRS. Puede obtener 

copias del Formulario 2848(SP) o de la Publicación 

4134(SP) en la página web www.irs.gov/espanol, 

de una oficina del IRS o llamando al 800-TAXFORM (800-829-3676).

Usted o su representante autorizado debe estar 

completamente preparado para hablar en la 

conferencia de todos los asuntos en disputa y 

las razones de su desacuerdo con cada asunto. 

Si presenta nueva información o plantea 

un nuevo asunto que requiere un análisis 

adicional, Apelaciones por lo general devolverá 
7

el caso a la oficina de origen del IRS para su 

determinación sobre la nueva información.

Usted recibirá las observaciones de la oficina 

de origen, tendrá la oportunidad de responder 

y podrá continuar ejerciendo sus derechos de 

apelación.

Acciones de los tribunales

Si usted no apela su caso ante el IRS o no 

pudo llegar a un acuerdo con Apelaciones, es 

posible que pueda llevar su caso ante uno de los 

siguientes tribunales si usted cumple los requisitos 

procesales y jurisdiccionales del tribunal:

 Tribunal Tributario de los Estados Unidos

 Tribunal de Reclamaciones Federales de los 

Estados Unidos

 Tribunal de Distrito de los Estados Unidos en 

el distrito judicial donde usted reside o tiene su 

lugar principal de negocios

Puede obtener las reglas de cada tribunal. Estos 

tribunales son cuerpos judiciales independientes y 

no tienen ninguna conexión con el IRS.

Tribunal Tributario de los Estados Unidos

Es posible que usted pueda presentar una petición 

ante el Tribunal Tributario de los EE. UU. para 

revisar los cambios propuestos por el IRS. El 

Tribunal Tributario de los EE. UU. es por lo general 

un foro “prepagado”, lo que significa que puede 

presentar una petición ante el Tribunal Tributario 

de los EE. UU. antes de efectuar el pago completo, 

pero su jurisdicción es limitada. Usted por lo 

general no puede presentar una petición ante el 

Tribunal Tributario de los EE. UU., a no ser que haya 

recibido un aviso o una carta de determinación que 

le informe que usted tiene el derecho de hacerlo. 

No obstante, usted también puede presentar una 

petición ante el Tribunal Tributario si no ha recibido 

un aviso o determinación que involucre: una 

determinación del estado de exención de impuestos 

conforme a la Sección 7428 del Código de Impuestos 

Internos (IRC, por sus siglas en inglés) si el IRS no 

ha tomado una determinación después de 270 días; 

la reducción de los intereses si el IRS no ha enviado 

por correo una determinación final dentro de 180 

días a partir de la fecha de una reclamación de 

reducción conforme a la Sección 6404 del IRC; o una 

solicitud para alivio del cónyuge inocente si el IRS no 

ha emitido una carta de determinación final después 

de seis meses desde la presentación del Formulario 

8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente. 

Usted tiene que presentar su petición ante el 

Tribunal Tributario de los EE. UU. dentro del 

período de tiempo especificado en el aviso, 

generalmente 90 días (o 150 días si el aviso está 

dirigido a una persona fuera de los Estados 

Unidos). Hay una tarifa de presentación, pero 

es posible que la tarifa no se le cobre si usted 

califica. La ley establece el tiempo para presentar 

su petición; el IRS o el Tribunal Tributario de los 

EE. UU. no puede cambiar este período de tiempo. 

Usted tiene únicamente el período de tiempo 

especificado para presentar una petición ante el 

tribunal, incluso si usted continúa hablando con 

los revisores del IRS o con Apelaciones.

Puede obtener más información acerca de los 

procedimientos del Tribunal Tributario de los 

EE. UU. y de otros asuntos en el sitio web del 

tribunal, en www.ustaxcourt.gov (en inglés) o por 

escrito a:

U.S. Tax Court

Attn: Office of the Clerk of the Court 

400 Second Street, N.W. 

Washington, DC 20217-0002

Si usted presenta la petición de manera oportuna 

ante el Tribunal Tributario y no apeló su caso 

anteriormente ante el IRS, usted generalmente 

tendrá una oportunidad para intentar llegar a un 

acuerdo con Apelaciones mientras espera por 

el juicio. El Tribunal Tributario todavía continuará 

sus procedimientos normales para programar 

su caso para el juicio, pero es posible que usted 

no necesite comparecer en el juicio si llega a un 

acuerdo para resolver su caso antes de la fecha 

del juicio. Si no puede llegar a un acuerdo, puede 

comparecer pro se (por su cuenta) ante el Tribunal 

Tributario o con un representante admitido ante el 

Tribunal Tributario que usted designó.
8

Precaución: Si el Tribunal Tributario determina 

que su caso tiene la intención principal de 

ocasionar una demora, o que su posición es frívola 

o sin fundamento, el Tribunal puede imponerle una 

multa de hasta $25,000 en su decisión.

Tribunal de Distrito y Tribunal de 

Reclamaciones Federales de los Estados 

Unidos

Puede llevar su caso ante su Tribunal de Distrito de 

los EE. UU., o ante el Tribunal de Reclamaciones 

Federales de los EE. UU., pero en general 

solamente después de que usted haya pagado la 

cantidad en su totalidad y presentado de manera 

oportuna una reclamación de reembolso ante el 

IRS. Si usted es un extranjero no residente, puede 

buscar alivio ante el Tribunal de Reclamaciones 

Federales de los EE. UU., pero usted generalmente 

no puede llevar su caso ante un Tribunal de Distrito 

de los EE. UU. porque usted no es un residente de 

ningún distrito judicial de los Estados Unidos.

Si usted presentó de manera oportuna una 

reclamación de reembolso ante el IRS, pero no 

ha recibido una respuesta por escrito sobre su 

reclamación dentro de los 6 meses a partir de 

la fecha en que la presentó, puede presentar 

una demanda para obtener un reembolso ante 

su Tribunal de Distrito de los EE. UU. o ante el 

Tribunal de Reclamaciones Federales de los 

EE. UU. Ciertos tipos de casos, como los que 

involucran algunos asuntos de los impuestos 

sobre la nómina o los impuestos sobre artículos de 

uso y consumo para los fabricantes, pueden ser 

únicamente escuchados por estos tribunales.

Nota: Usted tiene dos años a partir de la fecha 

del aviso de la denegación de la reclamación, 

para presentar una demanda de reembolso. 

La consideración de Apelaciones sobre una 

reclamación denegada no prorroga el período de 

dos años para presentar la demanda. No obstante, 

éste se puede prorrogar de mutuo acuerdo. 

Puede obtener información acerca de los 

procedimientos para presentar una demanda en 

cualquiera de los sitios web de los tribunales:

 Sitio web de los Tribunales de Distrito de los 

Estados Unidos: www.uscourts.gov (en inglés)

 Sitio web del Tribunal de Reclamaciones 

Federales de los Estados Unidos: www/cofc/

uscourts.gov (en inglés)
9

Las apelaciones de entidades utilizadas como conducto (BBA) 

La Ley de Presupuesto Bipartidista de 2015 (BBA, 

por sus siglas en inglés), según enmendada, 

derogó los procedimientos de las sociedades 

colectivas de la Ley de Equidad en Impuestos y 

Responsabilidad Tributaria de 1982 (TEFRA, por 

sus siglas en inglés) y eligió disposiciones de 

grandes sociedades colectivas y las reemplazó 

con un régimen de auditoría de sociedades 

colectivas centralizado completamente nuevo. Las 

BBA son generalmente efectivas para los años 

tributarios que comienzan el 1 de enero de 2018, 

con asignaciones para la elección anticipada para 

los períodos tributarios que comienzan después 

del 2 de noviembre de 2015.

Si la entidad y los años tributarios en cuestión 

están cubiertos por la BBA, la entidad tiene 

derechos de apelación. Al final del proceso de 

apelación, Apelaciones emitirá un Aviso de Ajuste 

de Sociedad Colectiva Propuesto (NOPPA, por sus 

siglas en inglés) para todos los ajustes propuestos, 

ya sean acordados o no.

En respuesta al NOPPA, la sociedad colectiva 

puede solicitar la modificación y una oportunidad 

para una audiencia con Apelaciones sobre la 

modificación. Sin embargo, en una audiencia con 

Apelaciones sobre la modificación, Apelaciones 

no reconsiderará un asunto que fue anteriormente 

disputado y considerado por Apelaciones. 

Si se emite un Aviso de Ajuste final de la Sociedad 

Colectiva (FPA, por sus siglas en inglés), la 

sociedad colectiva puede optar por aplicar un 

pago insuficiente imputado a su socio para tener 

en cuenta, presentar una petición de revisión 

judicial de los ajustes, o ambos. 

Consulte www.irs.gov/businesses/partnerships/

bba- partnership-audit-process (en inglés), para 

obtener más información.

Apelación del cónyuge inocente

Si usted es el cónyuge que presentó el Formulario 

8857(SP) (PDF), Solicitud para Alivio del Cónyuge 

Inocente, solicitando alivio para el cónyuge 

inocente (el “cónyuge solicitante”), puede 

generalmente solicitar una apelación si el IRS

deniega su solicitud en su totalidad o en parte. 

Si usted es un cónyuge que no lo solicita, puede 

solicitar una apelación si el IRS otorga el alivio 

de cónyuge inocente total o parcialmente a su 

cónyuge solicitante (o excónyuge). Sin embargo, 

un cónyuge no solicitante no puede apelar una 

decisión del IRS de denegar el alivio al cónyuge 

solicitante (o excónyuge). Su solicitud de apelación 

tiene que presentarse por escrito. Puede usar 

el Formulario 12509 (PDF, en inglés), Innocent 

Spouse Statement of Disagreement (Declaración 

de desacuerdo del cónyuge inocente), para 

explicar por qué está en desacuerdo con la 

determinación que el IRS propuso con relación a 

su solicitud o a la solicitud de su cónyuge (actual o 

excónyuge) para el alivio de cónyuge inocente.

Si usted es el cónyuge solicitante, puede presentar 

una petición ante el Tribunal Tributario de los 

EE. UU. para revisar su solicitud de alivio para el 

cónyuge inocente si: 

1. Han transcurrido seis meses desde que 

presentó el Formulario 8857(SP) y no ha recibido 

una carta de determinación final del IRS; o

2. Ha recibido una carta de determinación final 

en la que se deniega el alivio en su totalidad o en 

parte y usted presenta su petición ante el Tribunal 

Tributario de los EE. UU. a más tardar 90 días 

después de que el IRS le envió esa carta.

Si usted presenta una petición ante el Tribunal 

Tributario de los EE. UU. para buscar alivio, el 

alcance de la revisión del Tribunal Tributario 

se limitará al registro administrativo del IRS

establecido en el momento de la determinación 

(la fecha de la carta de determinación final) y 

cualquier evidencia recientemente descubierta 

o no disponible anteriormente. Por lo tanto, es 

importante que tanto el cónyuge solicitante como 

el no solicitante proporcionen al IRS toda la 

evidencia pertinente disponible antes de que éste 

emita su determinación final.
10

Es posible que usted pueda recuperar sus gastos 

razonables administrativos y de litigios, si usted 

es la parte prevaleciente y si cumple con los otros 

requisitos. Por ejemplo, usted debe agotar sus 

derechos administrativos ante el IRS, incluida 

la participación en el proceso de Apelaciones 

y usted no debe retrasar injustificadamente los 

procedimientos administrativos o judiciales.

 Los costos administrativos son los costos 

incurridos por procedimientos administrativos 

en la fecha en que recibe la primera carta de 

la deficiencia propuesta que le brinda una 

oportunidad de revisión en Apelaciones, la 

carta de decisión de Apelaciones o el aviso de 

deficiencia, o después, lo que ocurra primero.

 Los costos de litigios son los costos incurridos 

por procedimientos judiciales.

Los gastos administrativos o de litigios 

recuperables pueden incluir:

 En general, los honorarios de abogados que no 

excedan la tarifa máxima por hora, que cambia 

de un año a otro. Se pueden conceder tarifas 

que excedan el máximo en circunstancias 

limitadas. 

 Cantidades razonables para los gastos 

judiciales o cualquier tarifa administrativa o 

similares por parte del IRS.

 Gastos razonables de peritos.

 Gastos razonables de estudios, análisis, 

pruebas o informes de ingeniería que son 

necesarios para preparar su caso.

Para calificar como una parte 

prevaleciente, usted tiene que

 Prevalecer sustancialmente sobre la 

cantidad en controversia o los asuntos más 

significativos presentados, u obtener un fallo 

final que sea menor o igual a un “ofrecimiento 

calificado” que el IRS rechazó Y

 Cumplir con los requisitos aplicables de 

tamaño y patrimonio neto.

Límite de tamaño y patrimonio neto:

 Para individuos, caudales hereditarios o 

fideicomisos, el patrimonio neto no puede 

exceder los $2,000,000.

 Las organizaciones caritativas y ciertas 

cooperativas no deben tener más de 500 

empleados.

 Una sociedad colectiva, sociedad anónima, 

unidad de gobierno local u organización, 

debe tener un patrimonio neto de $7,000,000 

o menos y no debe tener más de 500 

empleados.

 En los procedimientos de las sociedades 

colectivas de la TEFRA, tanto la sociedad 

colectiva como el socio solicitante tienen que 

cumplir con los límites relevantes de tamaño y 

patrimonio neto.

Usted no es la parte prevaleciente si:

Los Estados Unidos establece que su posición 

estaba sustancialmente justificada. Si el IRS no 

sigue la guía publicada aplicable, se presume 

que la posición de los Estados Unidos no está 

sustancialmente justificada. Esta presunción es 

refutable. La guía publicada aplicable significa 

reglamentos, resoluciones administrativas 

tributarias, procedimientos administrativos 

tributarios, comunicados informativos, avisos, 

anuncios, y si se emitieron para usted, 

resoluciones de cartas privadas, memorandos de 

asesoramiento técnico y cartas de determinación. 

La determinación de si la posición del Gobierno 

estaba sustancialmente justificada también 

considerará el resultado de los mismos asuntos o 

posiciones en otros casos que el Gobierno ya ha 

litigado. 

En el contexto de los procedimientos 

Recuperación de gastos administrativos y de litigios
11

administrativos, Apelaciones determinará quién 

es la parte prevaleciente. Usted debe presentar 

su reclamación por los gastos administrativos a 

más tardar 90 días a partir de la fecha en que 

el IRS le envíe por correo (o le proporcione) la 

determinación final de los impuestos, multas 

o intereses. Esto significa que usted puede 

recibir costos administrativos del IRS sin acudir 

al tribunal. Si se deniega su solicitud de gastos 

administrativos, puede apelar la determinación 

ante el Tribunal Tributario de los EE. UU., a más 

tardar 90 días a partir de la fecha en que el IRS le 

envió por correo la carta de denegación.

En el contexto de los procedimientos judiciales, un 

tribunal decidirá quién es la parte prevaleciente. 

Usted tiene que seguir las reglas del tribunal 

aplicables al presentar su reclamación de gastos.
12

Informe las acciones del IRS

Usted puede confidencialmente informar la 

conducta indebida, el despilfarro, el fraude 

o el abuso por parte de un empleado del 

IRS al Inspector General del Tesoro para la 

Administración Tributaria (TIGTA, por sus siglas 

en inglés), llamando al 800-366-4484 (800-877-

8339 para TTY/ TDD). Puede permanecer en el 

anonimato. 

El defensor de pequeñas empresas 

Una entidad de pequeña empresa puede 

participar en el proceso regulador y opinar sobre 

las acciones de ejecución del IRS llamando al 

888-REG-FAIR (888- 734-3247), 

TTY/TDD 800-877-8339, o visitando 

https://www.sba.gov/ombudsman (en inglés)

Para obtener información general: 

 Página web de Apelaciones:

www.irs.gov/es/appeals

Pagina web del IRS: 

www.irs.gov/espanol

Números de teléfono gratuitos del IRS:

800-829-1040 (para individuos) 

800-829-4933 (para negocios) 

800-829-4059 /TDD

Publicaciones y Formularios del IRS:

www.irs.gov/forms-instructions (en inglés)

800-TAX FORM (800-829-3676)

Servicio del Defensor del Contribuyente:

TaxpayerAdvocate.irs.gov (en inglés)

877-777-4778 

Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS)

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, 

por sus siglas en inglés) es una organización 

independiente dentro del IRS que ayuda a los 

contribuyentes y protege sus derechos. El TAS

puede ofrecerle ayuda gratuita si su problema 

tributario le está causando una dificultad 

económica, lo ha tratado pero no puede resolver 

sus problemas con el IRS, o cree que un 

sistema, proceso o procedimiento del IRS no 

funciona como debería. Si cree que es elegible 

para la ayuda del TAS o si desea obtener más 

información, llame al TAS al 877-777-4778, 

TTY/TDD 800-829-4059, visite https://www.

taxpayeradvocate.irs.gov/ (en inglés), o consulte 

la Publicación 1546(SP) (PDF), El Servicio del 

Defensor del Contribuyente – Estamos Aquí Para 

Ayudarle.