# Gazzetta ufficiale C 301/30 n

| | ISSN 1725-2466 |
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| Gazzetta ufficiale
  dell’Unione europea | C 301 |
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| Edizione in lingua italiana | Comunicazioni e informazioni | 48o anno30 novembre 2005 |

ISSN 1725-2466

Gazzetta ufficiale

dell’Unione europea

C 301

Edizione in lingua italiana

Comunicazioni e informazioni

48o anno30 novembre 2005

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| Numero d'informazione | Sommario | pagina |
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| | I   Comunicazioni |
| | Corte dei conti — Relazioni annuali sull’esercizio finanziario 2004 |
| 2005/C 301/2 | Relazione annuale sull’esecuzione del bilancio, corredata delle risposte delle istituzioni | 1 |
| 2005/C 301/3 | Relazione annuale sulle attività finanziate dal sesto, settimo, ottavo e nono Fondo europeo di sviluppo (FES), corredata delle risposte delle istituzioni | 249 |

Numero d'informazione

Sommario

pagina

I   Comunicazioni

Corte dei conti — Relazioni annuali sull’esercizio finanziario 2004

2005/C 301/2

Relazione annuale sull’esecuzione del bilancio, corredata delle risposte delle istituzioni

1

2005/C 301/3

Relazione annuale sulle attività finanziate dal sesto, settimo, ottavo e nono Fondo europeo di sviluppo (FES), corredata delle risposte delle istituzioni

249

| IT | |
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IT

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I Comunicazioni

Corte dei conti — Relazioni annuali sull’esercizio finanziario 2004

| 30.11.2005 | IT | Gazzetta ufficiale dell’Unione europea | C 301/1 |
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30.11.2005

IT

Gazzetta ufficiale dell’Unione europea

C 301/1

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CORTE DEI CONTI

Image

Conformemente alle disposizioni dell'articolo 248, paragrafi 1 e 4, del trattato CE, degli articoli 143 e 181, paragrafo 2, del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio concernente il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee e degli articoli 116 e 135, paragrafo 2, del regolamento finanziario del 27 marzo 2003 applicabile al nono Fondo europeo di sviluppo, la Corte dei conti delle Comunità europee, nella riunione del 28 settembre 2005, ha adottato le sue

RELAZIONI ANNUALI

sull'esercizio finanziario 2004

Le relazioni, corredate delle risposte delle istituzioni alle osservazioni della Corte, sono state trasmesse alle autorità competenti per il discarico ed alle altre istituzioni.

RELAZIONE ANNUALE SULL'ESECUZIONE DEL BILANCIO

(2005/C 301/01)

INDICE

| | Introduzione generale |
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| Capitolo 1 | — | Dichiarazione di affidabilità e informazioni a sostegno della stessa |
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Capitolo 1

—

Dichiarazione di affidabilità e informazioni a sostegno della stessa

| Capitolo 2 | — | Gestione di bilancio |
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Capitolo 2

—

Gestione di bilancio

| Capitolo 3 | — | Entrate |
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Capitolo 3

—

Entrate

| Capitolo 4 | — | Politica agricola comune |
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Capitolo 4

—

Politica agricola comune

| Capitolo 5 | — | Azioni strutturali |
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Capitolo 5

—

Azioni strutturali

| Capitolo 6 | — | Politiche interne, compresa la ricerca |
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Capitolo 6

—

Politiche interne, compresa la ricerca

| Capitolo 7 | — | Azioni esterne |
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Capitolo 7

—

Azioni esterne

| Capitolo 8 | — | Strategia di preadesione |
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Capitolo 8

—

Strategia di preadesione

| Capitolo 9 | — | Spese amministrative |
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Capitolo 9

—

Spese amministrative

| Capitolo 10 | — | Strumenti finanziari e attività bancarie |
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Capitolo 10

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Strumenti finanziari e attività bancarie

| Allegato I (1) | — | Informazioni finanziarie |
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Allegato I (1)

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Informazioni finanziarie

| Allegato II (1) | — | Relazioni e pareri adottati dalla Corte dei conti a partire dal 2000 |
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Allegato II (1)

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Relazioni e pareri adottati dalla Corte dei conti a partire dal 2000

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(1)  Gli allegati relativi alla relazione annuale sull'esecuzione del bilancio si trovano in fondo alla presente pubblicazione.

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INTRODUZIONE GENERALE

| 0.1. | Il presente documento, che copre l'esercizio finanziario 2004, comprende la ventottesima relazione annuale della Corte sull'esecuzione del bilancio generale dell'Unione europea e la relazione annuale sui Fondi europei di sviluppo. Il documento segue la struttura recentemente adottata per le relazioni annuali: la dichiarazione di affidabilità è presentata nel capitolo 1; le principali osservazioni sulla gestione del bilancio sono esposte nel capitolo 2; i capitoli da 3 a 9 concernono le entrate e le attività finanziate da diverse aree del bilancio, corrispondenti alle rubriche delle prospettive finanziarie; il capitolo 10 è dedicato agli strumenti finanziari e alle attività bancarie. Le risposte della Commissione o, all'occorrenza, quelle delle altre istituzioni comunitarie, sono presentate assieme alle relazioni. |
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0.1.

Il presente documento, che copre l'esercizio finanziario 2004, comprende la ventottesima relazione annuale della Corte sull'esecuzione del bilancio generale dell'Unione europea e la relazione annuale sui Fondi europei di sviluppo. Il documento segue la struttura recentemente adottata per le relazioni annuali: la dichiarazione di affidabilità è presentata nel capitolo 1; le principali osservazioni sulla gestione del bilancio sono esposte nel capitolo 2; i capitoli da 3 a 9 concernono le entrate e le attività finanziate da diverse aree del bilancio, corrispondenti alle rubriche delle prospettive finanziarie; il capitolo 10 è dedicato agli strumenti finanziari e alle attività bancarie. Le risposte della Commissione o, all'occorrenza, quelle delle altre istituzioni comunitarie, sono presentate assieme alle relazioni.

| 0.2. | Per quanto riguarda la relazione annuale sull'esecuzione del bilancio generale, i capitoli concernenti le entrate e i principali settori di spesa contengono fondamentalmente:






  — | le analisi dettagliate e i risultati dei lavori di audit svolti nel quadro della dichiarazione di affidabilità, sotto forma di valutazioni specifiche, |
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0.2.

Per quanto riguarda la relazione annuale sull'esecuzione del bilancio generale, i capitoli concernenti le entrate e i principali settori di spesa contengono fondamentalmente:

—

le analisi dettagliate e i risultati dei lavori di audit svolti nel quadro della dichiarazione di affidabilità, sotto forma di valutazioni specifiche,

| — | le risultanze dell'esame dei progressi compiuti nell'attuare le raccomandazioni della Corte e dell'autorità di bilancio espresse a seguito di precedenti audit, |
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le risultanze dell'esame dei progressi compiuti nell'attuare le raccomandazioni della Corte e dell'autorità di bilancio espresse a seguito di precedenti audit,

| — | una sintesi delle relazioni speciali pubblicate dalla Corte dall'ultima relazione annuale. |
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—

una sintesi delle relazioni speciali pubblicate dalla Corte dall'ultima relazione annuale.

| 0.3. | Le valutazioni specifiche sono basate sull'esame del funzionamento dei principali sistemi di supervisione e controllo riguardanti le entrate e ciascuna area di spesa, nonché sui risultati della verifica, da parte della Corte, delle operazioni sottostanti, sulla valutazione delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni dei direttori generali e, ove opportuno, sulle risultanze dei lavori di altri auditor. La valutazione complessiva di tutti questi elementi da parte della Corte costituisce la base della dichiarazione di affidabilità espressa nel capitolo 1. Inoltre, gli allegati a ciascuno dei capitoli da 4 a 9 presentano gli elementi utilizzati per monitorare e valutare la gestione finanziaria del bilancio UE. |
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0.3.

Le valutazioni specifiche sono basate sull'esame del funzionamento dei principali sistemi di supervisione e controllo riguardanti le entrate e ciascuna area di spesa, nonché sui risultati della verifica, da parte della Corte, delle operazioni sottostanti, sulla valutazione delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni dei direttori generali e, ove opportuno, sulle risultanze dei lavori di altri auditor. La valutazione complessiva di tutti questi elementi da parte della Corte costituisce la base della dichiarazione di affidabilità espressa nel capitolo 1. Inoltre, gli allegati a ciascuno dei capitoli da 4 a 9 presentano gli elementi utilizzati per monitorare e valutare la gestione finanziaria del bilancio UE.

| 0.4. | Il 2004 è stato caratterizzato dall'adesione, il 1° maggio 2004, di dieci nuovi Stati membri, che ha costituito il più grande ampliamento nella storia dell'UE. È proseguito il consolidamento della riforma della gestione finanziaria della Commissione: per la prima volta, nel 2004, il bilancio è stato interamente stabilito ed eseguito in base al sistema di fissazione del bilancio per attività (ABB). Ciò ha comportato una modifica delle modalità di presentazione delle informazioni finanziarie, i cui dettagli vengono ora indicati in bilancio per area di attività. |
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0.4.

Il 2004 è stato caratterizzato dall'adesione, il 1° maggio 2004, di dieci nuovi Stati membri, che ha costituito il più grande ampliamento nella storia dell'UE. È proseguito il consolidamento della riforma della gestione finanziaria della Commissione: per la prima volta, nel 2004, il bilancio è stato interamente stabilito ed eseguito in base al sistema di fissazione del bilancio per attività (ABB). Ciò ha comportato una modifica delle modalità di presentazione delle informazioni finanziarie, i cui dettagli vengono ora indicati in bilancio per area di attività.

| 0.5. | La Commissione ha continuato i preparativi in vista dell'introduzione, a pieno titolo, a decorrere dall'esercizio finanziario 2005, della bilità per competenza, che rappresenta una riforma sostanziale del modo di tenere la contabilità e di presentare le informazioni finanziarie. Il capitolo 1 della presente relazione (cfr. paragrafi 1.21-1.45) espone i risultati del lavoro di audit svolto su tale processo (tuttora in corso), in particolare per quanto riguarda un aspetto fondamentale, vale a dire la compilazione dei bilanci di apertura. Dal lavoro della Corte emerge la necessità di ulteriori sforzi, affinché la Commissione possa fornire un'informazione contabile accurata per la fine dell'esercizio 2005. |
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0.5.

La Commissione ha continuato i preparativi in vista dell'introduzione, a pieno titolo, a decorrere dall'esercizio finanziario 2005, della bilità per competenza, che rappresenta una riforma sostanziale del modo di tenere la contabilità e di presentare le informazioni finanziarie. Il capitolo 1 della presente relazione (cfr. paragrafi 1.21-1.45) espone i risultati del lavoro di audit svolto su tale processo (tuttora in corso), in particolare per quanto riguarda un aspetto fondamentale, vale a dire la compilazione dei bilanci di apertura. Dal lavoro della Corte emerge la necessità di ulteriori sforzi, affinché la Commissione possa fornire un'informazione contabile accurata per la fine dell'esercizio 2005.

| 0.6. | Da quando è stato avviato il processo di riforma nel 2000, la Corte ha constatato un miglioramento nell'organizzazione interna della Commissione e nella sua gestione del bilancio comunitario. Sono migliorati i controlli espletati dalla Commissione sulle spese che essa gestisce direttamente. Tuttavia, sono ancora necessari notevoli sforzi, in particolare nelle aree di bilancio soggette alla gestione concorrente con gli Stati membri. È indispensabile che la Commissione e gli Stati membri lavorino insieme per individuare eventuali deficienze nella concezione e nel funzionamento dei vari regimi e che adottino misure correttive appropriate. |
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0.6.

Da quando è stato avviato il processo di riforma nel 2000, la Corte ha constatato un miglioramento nell'organizzazione interna della Commissione e nella sua gestione del bilancio comunitario. Sono migliorati i controlli espletati dalla Commissione sulle spese che essa gestisce direttamente. Tuttavia, sono ancora necessari notevoli sforzi, in particolare nelle aree di bilancio soggette alla gestione concorrente con gli Stati membri. È indispensabile che la Commissione e gli Stati membri lavorino insieme per individuare eventuali deficienze nella concezione e nel funzionamento dei vari regimi e che adottino misure correttive appropriate.

| 0.7. | Nell'aprile 2004, la Corte ha pubblicato il parere n. 2/2004 (1) sul modello di audit unico («single audit») che contiene una proposta concernente un quadro di controllo interno comunitario. Il parere si basa sull'esperienza maturata dalla Corte, nel corso degli anni, nel proprio lavoro di audit e, in particolare, sulla constatazione che le carenze individuate nei sistemi di controllo interno, a livello sia delle istituzioni europee che degli Stati membri, comportano una significativa incidenza di errori nelle operazioni sottostanti per gran parte del bilancio. La Corte propone che vengano creati nuovi sistemi di controllo, o sviluppati quelli esistenti, e che vengano applicati in maniera coordinata presso la Commissione e gli Stati membri, basandosi su principi e norme comuni. I sistemi di controllo, inoltre, dovrebbero essere concepiti in maniera tale da garantire un giusto equilibrio tra il costo dei controlli ed i vantaggi che ne conseguono in termini di gestione del rischio di irregolarità. |
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0.7.

Nell'aprile 2004, la Corte ha pubblicato il parere n. 2/2004 (1) sul modello di audit unico («single audit») che contiene una proposta concernente un quadro di controllo interno comunitario. Il parere si basa sull'esperienza maturata dalla Corte, nel corso degli anni, nel proprio lavoro di audit e, in particolare, sulla constatazione che le carenze individuate nei sistemi di controllo interno, a livello sia delle istituzioni europee che degli Stati membri, comportano una significativa incidenza di errori nelle operazioni sottostanti per gran parte del bilancio. La Corte propone che vengano creati nuovi sistemi di controllo, o sviluppati quelli esistenti, e che vengano applicati in maniera coordinata presso la Commissione e gli Stati membri, basandosi su principi e norme comuni. I sistemi di controllo, inoltre, dovrebbero essere concepiti in maniera tale da garantire un giusto equilibrio tra il costo dei controlli ed i vantaggi che ne conseguono in termini di gestione del rischio di irregolarità.

| 0.8. | La Commissione ha reagito positivamente al parere della Corte, e in una comunicazione del giugno 2005 (2) ha proposto un percorso (roadmap) verso un quadro di controllo interno integrato. La Commissione riconosce l'importanza fondamentale di fornire ai cittadini dell'Unione una garanzia ragionevole riguardo alla legittimità e alla regolarità della gestione dei fondi pubblici europei. La definizione di norme e obiettivi chiari per i sistemi di controllo interno fornirebbe inoltre alla Corte una base oggettiva per valutarne, attraverso gli audit, la concezione ed il funzionamento; il lavoro da essa svolto risulterebbe, in tal modo, più efficace. |
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0.8.

La Commissione ha reagito positivamente al parere della Corte, e in una comunicazione del giugno 2005 (2) ha proposto un percorso (roadmap) verso un quadro di controllo interno integrato. La Commissione riconosce l'importanza fondamentale di fornire ai cittadini dell'Unione una garanzia ragionevole riguardo alla legittimità e alla regolarità della gestione dei fondi pubblici europei. La definizione di norme e obiettivi chiari per i sistemi di controllo interno fornirebbe inoltre alla Corte una base oggettiva per valutarne, attraverso gli audit, la concezione ed il funzionamento; il lavoro da essa svolto risulterebbe, in tal modo, più efficace.

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(1)  GU C 107 del 30.4.2004.

(2)  COM(2005) 252 def., del 15.6.2005.

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CAPITOLO 1

Dichiarazione di affidabilità e informazioni a sostegno della stessa

INDICE

Dichiarazione di affidabilità

Affidabilità dei conti

Legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti

Informazioni a sostegno della dichiarazione di affidabilità

Introduzione

Affidabilità dei conti

Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio (entrate e spese)

Rendiconti finanziari consolidati

Piano d'azione per la modernizzazione del sistema contabile

Legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti

L'approccio DAS della Corte

I risultati dell'audit DAS 2004

Sistema di controllo interno della Commissione

Ambito dell'audit

Posizioni ufficiali della Commissione

Progressi compiuti nel rafforzamento del sistema di controllo interno

Verso un quadro di controllo interno comunitario

DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ DELLA CORTE DEI CONTI

I.

| I. | Conformemente alle disposizioni dell'articolo 248 del trattato, la Corte ha esaminato le relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio ed i rendiconti finanziari consolidati delle Comunità europee per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2004 (1). La Corte ha svolto l'audit secondo le proprie politiche e norme di controllo, basate sui principi internazionali adattati al contesto comunitario. La Corte ha ottenuto in tal modo una base ragionevole per formulare il parere espresso di seguito. Per quanto riguarda le entrate, l'ambito dei lavori di audit della Corte era limitato. Da un lato, infatti, le risorse proprie IVA e RNL si basano su statistiche macroeconomiche i cui dati sottostanti non possono essere verificati direttamente dalla Corte e, dall'altro, gli audit della Corte sulle risorse proprie tradizionali non possono riguardare le importazioni che sono sfuggite alla sorveglianza doganale. |
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Conformemente alle disposizioni dell'articolo 248 del trattato, la Corte ha esaminato le relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio ed i rendiconti finanziari consolidati delle Comunità europee per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2004 (1). La Corte ha svolto l'audit secondo le proprie politiche e norme di controllo, basate sui principi internazionali adattati al contesto comunitario. La Corte ha ottenuto in tal modo una base ragionevole per formulare il parere espresso di seguito. Per quanto riguarda le entrate, l'ambito dei lavori di audit della Corte era limitato. Da un lato, infatti, le risorse proprie IVA e RNL si basano su statistiche macroeconomiche i cui dati sottostanti non possono essere verificati direttamente dalla Corte e, dall'altro, gli audit della Corte sulle risorse proprie tradizionali non possono riguardare le importazioni che sono sfuggite alla sorveglianza doganale.

Affidabilità dei conti

II.

| II. | A parere della Corte, le relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio ed i rendiconti finanziari consolidati delle Comunità europee sono stati compilati conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario del 25 giugno 2002 ed ai principi, alle norme e ai metodi contabili illustrati negli allegati ai rendiconti finanziari consolidati (2). Ad eccezione degli effetti dell'osservazione formulata al paragrafo III, i conti riflettono fedelmente le entrate e le spese delle Comunità per l'esercizio in causa, nonché la loro situazione finanziaria al termine dello stesso. |
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A parere della Corte, le relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio ed i rendiconti finanziari consolidati delle Comunità europee sono stati compilati conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario del 25 giugno 2002 ed ai principi, alle norme e ai metodi contabili illustrati negli allegati ai rendiconti finanziari consolidati (2). Ad eccezione degli effetti dell'osservazione formulata al paragrafo III, i conti riflettono fedelmente le entrate e le spese delle Comunità per l'esercizio in causa, nonché la loro situazione finanziaria al termine dello stesso.

| III. | In mancanza di procedure efficaci di controllo interno per le entrate varie e per gli anticipi versati, la Corte non può accertare la correttezza e l'esaustività della rilevazione delle operazioni relative alla voce debitori diversi. |
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III.

In mancanza di procedure efficaci di controllo interno per le entrate varie e per gli anticipi versati, la Corte non può accertare la correttezza e l'esaustività della rilevazione delle operazioni relative alla voce debitori diversi.

| IV. | Senza rimettere in discussione il parere espresso al paragrafo II, la Corte desidera attirare l'attenzione su quanto segue:






  a) | come in passato, il sistema contabile utilizzato per la compilazione dei conti 2004 non è stato concepito per garantire la rilevazione di tutte le attività e passività; |
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IV.

Senza rimettere in discussione il parere espresso al paragrafo II, la Corte desidera attirare l'attenzione su quanto segue:

a)

come in passato, il sistema contabile utilizzato per la compilazione dei conti 2004 non è stato concepito per garantire la rilevazione di tutte le attività e passività;

| b) | seguendo il piano d'azione per la modernizzazione del sistema contabile delle Comunità europee, la Commissione ha realizzato significativi progressi nell'introduzione per il 2005 della contabilità per competenza. Tuttavia, gli adeguamenti e le convalide necessarie per garantire la piena attuazione del nuovo impianto di contabilità hanno subito ritardi. |
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b)

seguendo il piano d'azione per la modernizzazione del sistema contabile delle Comunità europee, la Commissione ha realizzato significativi progressi nell'introduzione per il 2005 della contabilità per competenza. Tuttavia, gli adeguamenti e le convalide necessarie per garantire la piena attuazione del nuovo impianto di contabilità hanno subito ritardi.

Legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti

V.

| V. | In base ai risultati dei propri audit, la Corte ritiene che, nei settori in cui sono stati instaurati i sistemi di supervisione e controllo che consentono un'adeguata gestione del rischio (e cioè le entrate, gli impegni, le spese amministrative e la strategia di preadesione), le operazioni su cui si basano i conti annuali consolidati delle Comunità europee siano, complessivamente, legittime e regolari. Inoltre, per quanto riguarda la spesa per la politica agricola comune (PAC), l'audit della Corte evidenzia che il sistema integrato di gestione e di controllo (SIGC), ove correttamente applicato, è un sistema di controllo efficace per limitare il rischio di pagamenti irregolari. |
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In base ai risultati dei propri audit, la Corte ritiene che, nei settori in cui sono stati instaurati i sistemi di supervisione e controllo che consentono un'adeguata gestione del rischio (e cioè le entrate, gli impegni, le spese amministrative e la strategia di preadesione), le operazioni su cui si basano i conti annuali consolidati delle Comunità europee siano, complessivamente, legittime e regolari. Inoltre, per quanto riguarda la spesa per la politica agricola comune (PAC), l'audit della Corte evidenzia che il sistema integrato di gestione e di controllo (SIGC), ove correttamente applicato, è un sistema di controllo efficace per limitare il rischio di pagamenti irregolari.

| VI. | Senza rimettere in discussione il parere espresso al paragrafo V, la Corte sottolinea che, nell'ambito della strategia di preadesione, permangono dei rischi, in diversa misura, a livello degli organismi incaricati dell'esecuzione dei progetti nei paesi candidati per tutti i programmi e gli strumenti. |
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VI.

Senza rimettere in discussione il parere espresso al paragrafo V, la Corte sottolinea che, nell'ambito della strategia di preadesione, permangono dei rischi, in diversa misura, a livello degli organismi incaricati dell'esecuzione dei progetti nei paesi candidati per tutti i programmi e gli strumenti.

| VII. | Si richiede un maggiore sforzo per attuare in maniera efficace i sistemi di supervisione e controllo e per colmarne le lacune, al fine di poter controllare meglio i rischi connessi nei seguenti settori, in cui i pagamenti sono ancora inficiati da errori in misura rilevante:






  a) | nel caso della spesa a titolo della PAC, alcuni elementi ricorrenti rilevati dalla Corte attestano che le spese non soggette al SIGC, o per le quali il SIGC è stato applicato in maniera non adeguata, presentano un livello di rischio più elevato in quanto i sistemi di controllo sono meno efficienti. I controlli successivi al pagamento delle sovvenzioni PAC non coperte dal SIGC non forniscono una garanzia ragionevole circa il rispetto della normativa comunitaria. La Corte ha concluso che la spesa a titolo della PAC, considerata globalmente, presenta ancora una significativa incidenza di errori; |
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VII.

Si richiede un maggiore sforzo per attuare in maniera efficace i sistemi di supervisione e controllo e per colmarne le lacune, al fine di poter controllare meglio i rischi connessi nei seguenti settori, in cui i pagamenti sono ancora inficiati da errori in misura rilevante:

a)

nel caso della spesa a titolo della PAC, alcuni elementi ricorrenti rilevati dalla Corte attestano che le spese non soggette al SIGC, o per le quali il SIGC è stato applicato in maniera non adeguata, presentano un livello di rischio più elevato in quanto i sistemi di controllo sono meno efficienti. I controlli successivi al pagamento delle sovvenzioni PAC non coperte dal SIGC non forniscono una garanzia ragionevole circa il rispetto della normativa comunitaria. La Corte ha concluso che la spesa a titolo della PAC, considerata globalmente, presenta ancora una significativa incidenza di errori;

| b) | nel caso delle azioni strutturali, la Corte ha rilevato nuovamente delle carenze nei sistemi di gestione e controllo che indicano la necessità di miglioramenti, sia pure in misura diversa, per rispondere pienamente ai requisiti della normativa in termini di efficaci controlli quotidiani della gestione e/o di controlli indipendenti a campione delle operazioni per il periodo di programmazione 2000-2006. Per entrambi i periodi di programmazione (1994-1999 e 2000-2006), sono stati individuati numerosi errori, sotto il profilo della legittimità e della regolarità, nelle spese contenute nelle dichiarazioni che determinano i pagamenti da parte della Commissione; |
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b)

nel caso delle azioni strutturali, la Corte ha rilevato nuovamente delle carenze nei sistemi di gestione e controllo che indicano la necessità di miglioramenti, sia pure in misura diversa, per rispondere pienamente ai requisiti della normativa in termini di efficaci controlli quotidiani della gestione e/o di controlli indipendenti a campione delle operazioni per il periodo di programmazione 2000-2006. Per entrambi i periodi di programmazione (1994-1999 e 2000-2006), sono stati individuati numerosi errori, sotto il profilo della legittimità e della regolarità, nelle spese contenute nelle dichiarazioni che determinano i pagamenti da parte della Commissione;

| c) | nel caso delle politiche interne, nonostante i progressi compiuti in alcuni ambiti, i risultati degli audit della Corte relativi ai sistemi di supervisione e controllo e alle operazioni sottostanti non forniscono garanzie ragionevoli riguardo alla legittimità e alla regolarità dei pagamenti. Se non verrà modificato il quadro normativo per semplificare i sistemi di rimborso delle spese e per chiarire le procedure e le istruzioni che disciplinano i diversi programmi, è probabile che permanga il rischio di errori; |
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c)

nel caso delle politiche interne, nonostante i progressi compiuti in alcuni ambiti, i risultati degli audit della Corte relativi ai sistemi di supervisione e controllo e alle operazioni sottostanti non forniscono garanzie ragionevoli riguardo alla legittimità e alla regolarità dei pagamenti. Se non verrà modificato il quadro normativo per semplificare i sistemi di rimborso delle spese e per chiarire le procedure e le istruzioni che disciplinano i diversi programmi, è probabile che permanga il rischio di errori;

| d) | nel caso delle azioni esterne, i miglioramenti dei sistemi di supervisione e controllo della Commissione non hanno ancora avuto un impatto a livello degli organismi attuatori dei progetti, ove è stato individuato un numero relativamente elevato di errori a livello dei pagamenti, in termini di frequenza e di incidenza finanziaria, legati all'assenza di una strategia globale in materia di supervisione, controllo e audit di tali organismi. |
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d)

nel caso delle azioni esterne, i miglioramenti dei sistemi di supervisione e controllo della Commissione non hanno ancora avuto un impatto a livello degli organismi attuatori dei progetti, ove è stato individuato un numero relativamente elevato di errori a livello dei pagamenti, in termini di frequenza e di incidenza finanziaria, legati all'assenza di una strategia globale in materia di supervisione, controllo e audit di tali organismi.

| VIII. | La Corte prende atto dei progressi realizzati dalla Commissione per quanto riguarda la riforma del sistema di controllo interno e dell'impatto positivo di tale riforma sulla legittimità e sulla regolarità della gestione interna delle spese della Commissione, anche se permane la necessità di migliorare l'efficacia operativa. |
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VIII.

La Corte prende atto dei progressi realizzati dalla Commissione per quanto riguarda la riforma del sistema di controllo interno e dell'impatto positivo di tale riforma sulla legittimità e sulla regolarità della gestione interna delle spese della Commissione, anche se permane la necessità di migliorare l'efficacia operativa.

28 settembre 2005

Hubert WEBER

Presidente

| Corte dei conti europea |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Lussemburgo |

Corte dei conti europea

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Lussemburgo

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
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| INFORMAZIONI A SOSTEGNO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ |
| Introduzione |
| 1.1. | In virtù dell'articolo 248 del trattato CE, la Corte dei conti presenta al Parlamento europeo e al Consiglio una dichiarazione concernente l'affidabilità dei conti e la legittimità e la regolarità delle relative operazioni (DAS). Il trattato dà inoltre la facoltà alla Corte di completare questa dichiarazione con valutazioni specifiche per ciascuno dei principali settori dell'attività comunitaria. |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INFORMAZIONI A SOSTEGNO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

Introduzione

1.1.

In virtù dell'articolo 248 del trattato CE, la Corte dei conti presenta al Parlamento europeo e al Consiglio una dichiarazione concernente l'affidabilità dei conti e la legittimità e la regolarità delle relative operazioni (DAS). Il trattato dà inoltre la facoltà alla Corte di completare questa dichiarazione con valutazioni specifiche per ciascuno dei principali settori dell'attività comunitaria.

| 1.2. | I lavori attinenti all'affidabilità dei conti delle Comunità europee hanno lo scopo di ottenere elementi probatori sufficienti per poter stabilire in quale misura le entrate, le spese e l'insieme del patrimonio siano stati registrati correttamente e se i conti annuali riflettano fedelmente la situazione finanziaria a fine esercizio (cfr. paragrafi 1.6-1.45). |
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1.2.

I lavori attinenti all'affidabilità dei conti delle Comunità europee hanno lo scopo di ottenere elementi probatori sufficienti per poter stabilire in quale misura le entrate, le spese e l'insieme del patrimonio siano stati registrati correttamente e se i conti annuali riflettano fedelmente la situazione finanziaria a fine esercizio (cfr. paragrafi 1.6-1.45).

| 1.3. | I lavori riguardanti la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti sono finalizzati a raccogliere elementi probatori sufficienti, diretti o indiretti, per esprimere un parere sulla conformità delle operazioni alle disposizioni normative o contrattuali applicabili e sull'esattezza dei relativi importi (cfr. paragrafi 1.46-1.86) (3). |
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1.3.

I lavori riguardanti la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti sono finalizzati a raccogliere elementi probatori sufficienti, diretti o indiretti, per esprimere un parere sulla conformità delle operazioni alle disposizioni normative o contrattuali applicabili e sull'esattezza dei relativi importi (cfr. paragrafi 1.46-1.86) (3).

3

| 1.4. | Ancora una volta, la Corte ha prestato particolare attenzione agli sforzi compiuti dalla Commissione per rafforzare il proprio sistema di controllo interno e al seguito dato ai piani d'azione allegati alle relazioni annuali di attività e alle loro sintesi per l'esercizio 2003 (cfr. paragrafi 1.54-1.86). |
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1.4.

Ancora una volta, la Corte ha prestato particolare attenzione agli sforzi compiuti dalla Commissione per rafforzare il proprio sistema di controllo interno e al seguito dato ai piani d'azione allegati alle relazioni annuali di attività e alle loro sintesi per l'esercizio 2003 (cfr. paragrafi 1.54-1.86).

| 1.5. | La Corte fornisce inoltre degli indicatori per monitorare i progressi compiuti nel miglioramento dei controlli interni, sia complessivamente che per ciascuna area delle entrate e delle spese (cfr. allegati al presente capitolo ed ai capitoli 3-9). |
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1.5.

La Corte fornisce inoltre degli indicatori per monitorare i progressi compiuti nel miglioramento dei controlli interni, sia complessivamente che per ciascuna area delle entrate e delle spese (cfr. allegati al presente capitolo ed ai capitoli 3-9).

Affidabilità dei conti

| 1.6. | Le osservazioni della Corte vertono sui conti annuali definitivi consolidati relativi all'esercizio finanziario 2004 (4), compilati dalla Commissione conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario del 25 giugno 2002 (5). |
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1.6.

Le osservazioni della Corte vertono sui conti annuali definitivi consolidati relativi all'esercizio finanziario 2004 (4), compilati dalla Commissione conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario del 25 giugno 2002 (5).

4

5

| 1.7. | In attesa della piena attuazione, a partire dall'esercizio 2005, del piano d'azione per la modernizzazione della contabilità (cfr. paragrafi 1.21-1.45) ed in mancanza di un sistema contabile adeguato, la preparazione dei rendiconti finanziari di fine esercizio si è ancora ampiamente basata su rilevazioni extracontabili. Le informazioni utilizzate a tale fine non sono sempre collegate alle operazioni di bilancio da cui derivano ed il servizio contabile centrale non sempre è stato in grado di garantirne l'esattezza e l'esaustività (cfr. paragrafo 1.9). |
| --- | --- |

1.7.

In attesa della piena attuazione, a partire dall'esercizio 2005, del piano d'azione per la modernizzazione della contabilità (cfr. paragrafi 1.21-1.45) ed in mancanza di un sistema contabile adeguato, la preparazione dei rendiconti finanziari di fine esercizio si è ancora ampiamente basata su rilevazioni extracontabili. Le informazioni utilizzate a tale fine non sono sempre collegate alle operazioni di bilancio da cui derivano ed il servizio contabile centrale non sempre è stato in grado di garantirne l'esattezza e l'esaustività (cfr. paragrafo 1.9).

| 1.7. | Il nuovo sistema contabile è stato introdotto nel gennaio 2005. La chiusura dei conti 2004 è stata fatta utilizzando le stesse norme e gli stessi sistemi dell’anno precedente, come previsto tanto dal regolamento finanziario quanto dalla comunicazione dalla Commissione sulla modernizzazione del sistema contabile delle Comunità europee [cfr. COM(2002) 755 def. del 17 dicembre 2002]. |
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1.7.

Il nuovo sistema contabile è stato introdotto nel gennaio 2005. La chiusura dei conti 2004 è stata fatta utilizzando le stesse norme e gli stessi sistemi dell’anno precedente, come previsto tanto dal regolamento finanziario quanto dalla comunicazione dalla Commissione sulla modernizzazione del sistema contabile delle Comunità europee [cfr. COM(2002) 755 def. del 17 dicembre 2002].

| 1.8. | Nel 2004, inoltre, il sistema contabile, basato ancora, in larga misura, su principi della contabilità di cassa, non ha permesso di operare una distinzione tra spese di funzionamento e spese d'investimento, tra pagamenti definitivi e prefinanziamenti, né di determinare l'ammontare dei debiti e dei crediti. Ciò ha inciso sul calcolo del risultato economico (cfr. paragrafi 1.17-1.18 e 1.28-1.45). |
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1.8.

Nel 2004, inoltre, il sistema contabile, basato ancora, in larga misura, su principi della contabilità di cassa, non ha permesso di operare una distinzione tra spese di funzionamento e spese d'investimento, tra pagamenti definitivi e prefinanziamenti, né di determinare l'ammontare dei debiti e dei crediti. Ciò ha inciso sul calcolo del risultato economico (cfr. paragrafi 1.17-1.18 e 1.28-1.45).

| 1.8. | La distinzione fra spese di funzionamento e spese di investimento costituisce uno dei miglioramenti derivanti dall’introduzione del nuovo sistema contabile. In effetti attualmente il bilancio di apertura 2005 viene preparato sulla base di tale distinzione. |
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1.8.

La distinzione fra spese di funzionamento e spese di investimento costituisce uno dei miglioramenti derivanti dall’introduzione del nuovo sistema contabile. In effetti attualmente il bilancio di apertura 2005 viene preparato sulla base di tale distinzione.

| 1.9. | Le riserve formulate nella dichiarazione del direttore generale della DG Bilancio (presentazione inadeguata della situazione patrimoniale e finanziaria delle Comunità e del FES e problemi di sicurezza del sistema contabile (6)) sono confermate dalle constatazioni della Corte. Tuttavia, gli sforzi compiuti dalla Commissione nel quadro della modernizzazione del sistema contabile hanno già prodotto un miglioramento qualitativo delle informazioni fornite. |
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1.9.

Le riserve formulate nella dichiarazione del direttore generale della DG Bilancio (presentazione inadeguata della situazione patrimoniale e finanziaria delle Comunità e del FES e problemi di sicurezza del sistema contabile (6)) sono confermate dalle constatazioni della Corte. Tuttavia, gli sforzi compiuti dalla Commissione nel quadro della modernizzazione del sistema contabile hanno già prodotto un miglioramento qualitativo delle informazioni fornite.

6

| 1.10. | La
  tabella 1.1
  illustra il seguito dato alla riserva riguardante l'affidabilità dei conti, espressa nella dichiarazione di affidabilità per l'esercizio 2003, e ad altre questioni sollevate dalla Corte nella relazione annuale su tale esercizio che, secondo la Commissione, dovrebbero essere regolate nell'ambito della modernizzazione dell'impianto contabile comunitario. |
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1.10.

La
  tabella 1.1
  illustra il seguito dato alla riserva riguardante l'affidabilità dei conti, espressa nella dichiarazione di affidabilità per l'esercizio 2003, e ad altre questioni sollevate dalla Corte nella relazione annuale su tale esercizio che, secondo la Commissione, dovrebbero essere regolate nell'ambito della modernizzazione dell'impianto contabile comunitario.

tabella 1.1

| 1.10. | Come indicava la risposta dello scorso anno, e come sottolinea la Corte nella sua osservazione, la riserva formulata dalla Corte nel 2003 relativa alle entrate e agli anticipi trova risposta nell’introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005. Il nuovo sistema darà risposta anche ad altri punti di cui alla tabella 1.1. |
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1.10.

Come indicava la risposta dello scorso anno, e come sottolinea la Corte nella sua osservazione, la riserva formulata dalla Corte nel 2003 relativa alle entrate e agli anticipi trova risposta nell’introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005. Il nuovo sistema darà risposta anche ad altri punti di cui alla tabella 1.1.

| 1.11. | Malgrado i progressi constatati, soprattutto per quanto concerne la presentazione dei conti annuali e la diminuzione del numero e dell'importanza delle riserve, l'audit della Corte ha evidenziato alcuni problemi, per lo più già segnalati nelle precedenti relazioni (cfr. paragrafi 1.12-1.20). |
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1.11.

Malgrado i progressi constatati, soprattutto per quanto concerne la presentazione dei conti annuali e la diminuzione del numero e dell'importanza delle riserve, l'audit della Corte ha evidenziato alcuni problemi, per lo più già segnalati nelle precedenti relazioni (cfr. paragrafi 1.12-1.20).

| 1.11. | Come osservato dalla Corte, sono stati fatti progressi nella presentazione dei conti annuali. Molte delle osservazioni della Corte, tuttavia, riguardano aspetti che possono essere risolti solo con l’introduzione della contabilità per competenza e il nuovo sistema contabile nel 2005. |
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1.11.

Come osservato dalla Corte, sono stati fatti progressi nella presentazione dei conti annuali. Molte delle osservazioni della Corte, tuttavia, riguardano aspetti che possono essere risolti solo con l’introduzione della contabilità per competenza e il nuovo sistema contabile nel 2005.

Tabella 1.1 — Seguito dato alle riserve espresse nella dichiarazione di affidabilità (DAS) 2003 sull'affidabilità dei conti e sull'impatto potenziale della modernizzazione del sistema contabile relativamente ad alcune osservazioni formulate nella relazione annuale sull'esercizio 2003

| Riserve della dichiarazione di affidabilità 2003 | Risposte nella relazione annuale sull'esercizio 2003 | Evoluzione della situazione |
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| In mancanza di efficaci procedure di controllo interno riguardo alle entrate varie e agli anticipi, la Corte non può accertare la correttezza e l'esaustività della rilevazione delle operazioni relative alla voce debitori diversi. | La Commissione migliora costantemente i metodi da essa impiegati nel settore, avvalendosi dei sistemi attualmente a sua disposizione (...) (ad esempio riferendo regolarmente in merito agli importi dovuti sin dalla metà del 2003). Tuttavia, soltanto con l’introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005 potranno essere realizzati miglioramenti significativi, in particolare in relazione alla contabilità dei pagamenti di prefinanziamento. | La Commissione ha sottolineato che sono state intraprese diverse misure. Viene inviato trimestralmente ai servizi ordinatori un quadro storico dei crediti e degli ordini di riscossione che contiene indicatori sulle sollecitazioni di pagamento; nel corso della procedura di riscossione vi è una cooperazione più stretta coi servizi ordinatori e gli interessi di mora sugli ordini di riscossione vengono incassati sistematicamente. Essa precisa inoltre che sta avviando un inventario delle operazioni di prefinanziamento e che, a partire dal 2005, saranno applicate procedure contabili adeguate. Tuttavia, le azioni intraprese sino alla fine del 2004 non permettevano alla Corte di considerare che tutti i problemi fossero stati risolti a tale data (cfr. paragrafi 1.17-1.19). |
| Aspetti potenzialmente risolti nel quadro della modernizzazione dell'impianto contabile delle Comunità | Risposte nella relazione annuale sull'esercizio 2003 | Impatto futuro della modernizzazione dell'impianto contabile comunitario |
| In mancanza di un sistema contabile appropriato, la preparazione dei rendiconti finanziari di fine esercizio è ampiamente basata su rilevazioni extracontabili e le valutazioni considerate in tale occasione non sono sempre collegate alle corrispettive operazioni di bilancio. L'attuale sistema contabile non permette di operare una distinzione tra spese di funzionamento e spese d'investimento, tra pagamenti definitivi e prefinanziamenti, né di determinare l'ammontare dei debiti e dei crediti. Ciò incide sul calcolo del risultato economico. | Le Comunità europee, come la maggior parte delle organizzazioni del settore pubblico, utilizzano un sistema contabile basato sulla contabilità di cassa. La Commissione è consapevole dei limiti di tale approccio e per questo motivo, ha varato il progetto di modernizzazione del sistema contabile con conseguente passaggio alla contabilità per competenza. La Commissione intende completare l'applicazione delle norme IPSAS (norme internazionali di contabilità pubblica) entro il 2005. | A decorrere dal 10 gennaio 2005, per il bilancio generale viene utilizzato il sistema contabile centrale. A parere della Commissione, eccettuate le delegazioni esterne e gli uffici stampa al di fuori dei servizi centrali cui sono state deconcentrate le responsabilità finanziarie e che verranno progressivamente integrati nel sistema centrale a partire dal 2005, la contabilità generale è ora completamente basata sui principi della contabilità per competenza. Le procedure per la chiusura dei conti e per redigere i rendiconti finanziari, relative all'esercizio 2005, devono essere ancora ultimate. |
| Alcune difficoltà connesse alla valutazione degli importi indicati in alcune voci del bilancio finanziario riguardano in particolare le somme detenute dagli intermediari finanziari (che figurano fra i «debitori vari»), il loro tasso di utilizzazione reale e l'importo dei relativi interessi, oppure alcuni investimenti e prestiti erogati a fronte di stanziamenti di bilancio (ad esempio ECIP, Eurotech Capital, Venture Consort e Joint Venture Programme). | La Commissione ha già svolto un lavoro efficace nel settore degli intermediari finanziari, ma tali problemi possono essere risolti definitivamente soltanto con l'introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005. Attualmente, i dati vengono definiti manualmente e la Commissione ha continuato ad esplicare il suo impegno per migliorare le procedure di registrazione degli interessi. Nel quadro del passaggio ad una contabilità per competenza, vengono attualmente riesaminati tutti i fascicoli ECIP aperti. | Sono stati compiuti notevoli sforzi per la rilevazione degli intermediari finanziari. Alcuni dei problemi menzionati sono stati trattati dalle nuove norme contabili. |
| Permangono altre carenze connesse alla presentazione dei conti per quanto riguarda talune spese agricole e altri anticipi non eseguiti ma presentati come tali, la presentazione come debiti di importi approssimativi che hanno carattere di accantonamento ed il trattamento contabile dei diritti a pensione che annulla l'effetto sul risultato economico. | Diversi aspetti sono stati trattati nel quadro del passaggio alla contabilità per competenza nel 2005 e la Commissione, per evitare modifiche successive, apporterà modifiche solo ai conti del 2005. | Si prevede che l'applicazione delle norme contabili adottate dal contabile il 28 dicembre 2004 permetterà di risolvere la maggior parte delle questioni sollevate. Tuttavia, secondo la Commissione, l'attuale presentazione in bilancio delle pensioni sarà mantenuta sino all'emissione di una norma IPSAS in materia. |
| L'eventualità di ulteriori rettifiche da parte dei servizi della Commissione o degli Stati membri (cfr. paragrafo 1.12) e soprattutto la loro entità continuano a non essere menzionate nei conti di fine esercizio. Inoltre, altre incertezze possono incidere temporaneamente sui conti (cfr. paragrafo 1.13). | I conti annuali presentano necessariamente le informazioni finanziarie disponibili al momento della loro chiusura. L'affidabilità di tali informazioni potrà sempre essere verificata dai risultati degli audit in corso a quel momento o effettuati successivamente. I conti possono riconoscere solamente i crediti da riscuotere, allorché la Commissione adotta decisioni di conformità in base a procedure di liquidazione dei conti o simili. Nel quadro della modernizzazione della contabilità, la Commissione sta definendo norme per il trattamento contabile di tali importi da recuperare e per migliorare le note esplicative dei conti annuali. | La situazione è rimasta invariata per i conti relativi all'esercizio 2004 e si prevede che verrà trattata nel quadro della modernizzazione del sistema contabile. |

Riserve della dichiarazione di affidabilità 2003

Risposte nella relazione annuale sull'esercizio 2003

Evoluzione della situazione

In mancanza di efficaci procedure di controllo interno riguardo alle entrate varie e agli anticipi, la Corte non può accertare la correttezza e l'esaustività della rilevazione delle operazioni relative alla voce debitori diversi.

La Commissione migliora costantemente i metodi da essa impiegati nel settore, avvalendosi dei sistemi attualmente a sua disposizione (...) (ad esempio riferendo regolarmente in merito agli importi dovuti sin dalla metà del 2003). Tuttavia, soltanto con l’introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005 potranno essere realizzati miglioramenti significativi, in particolare in relazione alla contabilità dei pagamenti di prefinanziamento.

La Commissione ha sottolineato che sono state intraprese diverse misure. Viene inviato trimestralmente ai servizi ordinatori un quadro storico dei crediti e degli ordini di riscossione che contiene indicatori sulle sollecitazioni di pagamento; nel corso della procedura di riscossione vi è una cooperazione più stretta coi servizi ordinatori e gli interessi di mora sugli ordini di riscossione vengono incassati sistematicamente. Essa precisa inoltre che sta avviando un inventario delle operazioni di prefinanziamento e che, a partire dal 2005, saranno applicate procedure contabili adeguate. Tuttavia, le azioni intraprese sino alla fine del 2004 non permettevano alla Corte di considerare che tutti i problemi fossero stati risolti a tale data (cfr. paragrafi 1.17-1.19).

Aspetti potenzialmente risolti nel quadro della modernizzazione dell'impianto contabile delle Comunità

Risposte nella relazione annuale sull'esercizio 2003

Impatto futuro della modernizzazione dell'impianto contabile comunitario

In mancanza di un sistema contabile appropriato, la preparazione dei rendiconti finanziari di fine esercizio è ampiamente basata su rilevazioni extracontabili e le valutazioni considerate in tale occasione non sono sempre collegate alle corrispettive operazioni di bilancio. L'attuale sistema contabile non permette di operare una distinzione tra spese di funzionamento e spese d'investimento, tra pagamenti definitivi e prefinanziamenti, né di determinare l'ammontare dei debiti e dei crediti. Ciò incide sul calcolo del risultato economico.

Le Comunità europee, come la maggior parte delle organizzazioni del settore pubblico, utilizzano un sistema contabile basato sulla contabilità di cassa. La Commissione è consapevole dei limiti di tale approccio e per questo motivo, ha varato il progetto di modernizzazione del sistema contabile con conseguente passaggio alla contabilità per competenza. La Commissione intende completare l'applicazione delle norme IPSAS (norme internazionali di contabilità pubblica) entro il 2005.

A decorrere dal 10 gennaio 2005, per il bilancio generale viene utilizzato il sistema contabile centrale. A parere della Commissione, eccettuate le delegazioni esterne e gli uffici stampa al di fuori dei servizi centrali cui sono state deconcentrate le responsabilità finanziarie e che verranno progressivamente integrati nel sistema centrale a partire dal 2005, la contabilità generale è ora completamente basata sui principi della contabilità per competenza. Le procedure per la chiusura dei conti e per redigere i rendiconti finanziari, relative all'esercizio 2005, devono essere ancora ultimate.

Alcune difficoltà connesse alla valutazione degli importi indicati in alcune voci del bilancio finanziario riguardano in particolare le somme detenute dagli intermediari finanziari (che figurano fra i «debitori vari»), il loro tasso di utilizzazione reale e l'importo dei relativi interessi, oppure alcuni investimenti e prestiti erogati a fronte di stanziamenti di bilancio (ad esempio ECIP, Eurotech Capital, Venture Consort e Joint Venture Programme).

La Commissione ha già svolto un lavoro efficace nel settore degli intermediari finanziari, ma tali problemi possono essere risolti definitivamente soltanto con l'introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005. Attualmente, i dati vengono definiti manualmente e la Commissione ha continuato ad esplicare il suo impegno per migliorare le procedure di registrazione degli interessi. Nel quadro del passaggio ad una contabilità per competenza, vengono attualmente riesaminati tutti i fascicoli ECIP aperti.

Sono stati compiuti notevoli sforzi per la rilevazione degli intermediari finanziari. Alcuni dei problemi menzionati sono stati trattati dalle nuove norme contabili.

Permangono altre carenze connesse alla presentazione dei conti per quanto riguarda talune spese agricole e altri anticipi non eseguiti ma presentati come tali, la presentazione come debiti di importi approssimativi che hanno carattere di accantonamento ed il trattamento contabile dei diritti a pensione che annulla l'effetto sul risultato economico.

Diversi aspetti sono stati trattati nel quadro del passaggio alla contabilità per competenza nel 2005 e la Commissione, per evitare modifiche successive, apporterà modifiche solo ai conti del 2005.

Si prevede che l'applicazione delle norme contabili adottate dal contabile il 28 dicembre 2004 permetterà di risolvere la maggior parte delle questioni sollevate. Tuttavia, secondo la Commissione, l'attuale presentazione in bilancio delle pensioni sarà mantenuta sino all'emissione di una norma IPSAS in materia.

L'eventualità di ulteriori rettifiche da parte dei servizi della Commissione o degli Stati membri (cfr. paragrafo 1.12) e soprattutto la loro entità continuano a non essere menzionate nei conti di fine esercizio. Inoltre, altre incertezze possono incidere temporaneamente sui conti (cfr. paragrafo 1.13).

I conti annuali presentano necessariamente le informazioni finanziarie disponibili al momento della loro chiusura. L'affidabilità di tali informazioni potrà sempre essere verificata dai risultati degli audit in corso a quel momento o effettuati successivamente. I conti possono riconoscere solamente i crediti da riscuotere, allorché la Commissione adotta decisioni di conformità in base a procedure di liquidazione dei conti o simili. Nel quadro della modernizzazione della contabilità, la Commissione sta definendo norme per il trattamento contabile di tali importi da recuperare e per migliorare le note esplicative dei conti annuali.

La situazione è rimasta invariata per i conti relativi all'esercizio 2004 e si prevede che verrà trattata nel quadro della modernizzazione del sistema contabile.

Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio (entrate e spese)

Elementi provvisori dell'esecuzione del bilancio

| 1.12. | Malgrado l'osservazione formulata dalla Corte nelle relazioni annuali sugli esercizi finanziari 2002 (7) e 2003 (8), nelle note esplicative dei conti di fine esercizio continua a non essere sufficientemente e specificamente menzionata l'eventualità di successive rettifiche da parte dei servizi della Commissione o degli Stati membri (liquidazione dei conti degli organismi pagatori nell'ambito del FEAOG-Garanzia, aggiustamento degli importi previsionali nel caso della chiusura dei progetti o dei programmi a titolo delle Politiche interne, delle Azioni esterne o dei Fondi strutturali). Inoltre, le note esplicative non forniscono alcuna indicazione sull'eventuale entità delle rettifiche (ad esempio, l'importanza totale delle rettifiche effettuate in esercizi precedenti, oppure la misura in cui pagamenti imputati al bilancio comunitario potrebbero formare oggetto di future rettifiche). |
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1.12.

Malgrado l'osservazione formulata dalla Corte nelle relazioni annuali sugli esercizi finanziari 2002 (7) e 2003 (8), nelle note esplicative dei conti di fine esercizio continua a non essere sufficientemente e specificamente menzionata l'eventualità di successive rettifiche da parte dei servizi della Commissione o degli Stati membri (liquidazione dei conti degli organismi pagatori nell'ambito del FEAOG-Garanzia, aggiustamento degli importi previsionali nel caso della chiusura dei progetti o dei programmi a titolo delle Politiche interne, delle Azioni esterne o dei Fondi strutturali). Inoltre, le note esplicative non forniscono alcuna indicazione sull'eventuale entità delle rettifiche (ad esempio, l'importanza totale delle rettifiche effettuate in esercizi precedenti, oppure la misura in cui pagamenti imputati al bilancio comunitario potrebbero formare oggetto di future rettifiche).

7

8

| 1.12. | I conti definitivi 2004 contengono un’osservazione supplementare secondo cui la maggior parte dei pagamenti effettuati dalla Commissione durante l’anno sono provvisori e soggetti a condizioni variabili. Grazie alla modernizzazione del sistema contabile, la Commissione dispone di nuovi principi contabili per il trattamento contabile dei recuperi degli importi versati, che copre anche le note esplicative ai conti annuali. Gli effetti dei nuovi principi si dovrebbero avvertire nei conti annuali 2005.
  Per quanto riguarda i pagamenti dei Fondi strutturali, è difficile prevedere il livello delle correzioni future, in quanto per un ampio numero di casi singoli esso dipende dall’esito di procedure lunghe e complesse.
  Per quanto riguarda le spese agricole, i conti annuali presentano necessariamente le informazioni finanziarie note al momento della chiusura. L’affidabilità dell’informazione sarà sempre soggetta agli esiti degli audit in corso al momento o effettuati in seguito. I conti possono riconoscere gli importi definitivi da recuperare solo quando la Commissione adotta le sue decisioni finali nel quadro della liquidazione dei conti o di procedure simili.
  La Commissione analizzerà la possibilità di migliorare le informazioni sull’impatto finanziario delle correzioni effettuate a proposito degli anni precedenti. |
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1.12.

I conti definitivi 2004 contengono un’osservazione supplementare secondo cui la maggior parte dei pagamenti effettuati dalla Commissione durante l’anno sono provvisori e soggetti a condizioni variabili. Grazie alla modernizzazione del sistema contabile, la Commissione dispone di nuovi principi contabili per il trattamento contabile dei recuperi degli importi versati, che copre anche le note esplicative ai conti annuali. Gli effetti dei nuovi principi si dovrebbero avvertire nei conti annuali 2005.

Per quanto riguarda i pagamenti dei Fondi strutturali, è difficile prevedere il livello delle correzioni future, in quanto per un ampio numero di casi singoli esso dipende dall’esito di procedure lunghe e complesse.

Per quanto riguarda le spese agricole, i conti annuali presentano necessariamente le informazioni finanziarie note al momento della chiusura. L’affidabilità dell’informazione sarà sempre soggetta agli esiti degli audit in corso al momento o effettuati in seguito. I conti possono riconoscere gli importi definitivi da recuperare solo quando la Commissione adotta le sue decisioni finali nel quadro della liquidazione dei conti o di procedure simili.

La Commissione analizzerà la possibilità di migliorare le informazioni sull’impatto finanziario delle correzioni effettuate a proposito degli anni precedenti.

| 1.13. | Vi sono inoltre incertezze che possono incidere temporaneamente sui conti come, ad esempio, il parere con riserva o il parere negativo emesso dagli organismi di certificazione sui conti di 20 organismi pagatori agricoli che gestiscono fondi per un importo di 11 000 milioni di euro (cfr. paragrafo 4.19) e il rinvio, da parte della Commissione, della decisione di liquidazione finanziaria per l'esercizio 2004 (in attesa di ulteriori informazioni o del completamento di alcuni lavori di audit) dei conti di organismi pagatori che rappresentano il 9 % delle spese dichiarate a titolo dell'esercizio 2004 (cfr. paragrafo 4.20). |
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1.13.

Vi sono inoltre incertezze che possono incidere temporaneamente sui conti come, ad esempio, il parere con riserva o il parere negativo emesso dagli organismi di certificazione sui conti di 20 organismi pagatori agricoli che gestiscono fondi per un importo di 11 000 milioni di euro (cfr. paragrafo 4.19) e il rinvio, da parte della Commissione, della decisione di liquidazione finanziaria per l'esercizio 2004 (in attesa di ulteriori informazioni o del completamento di alcuni lavori di audit) dei conti di organismi pagatori che rappresentano il 9 % delle spese dichiarate a titolo dell'esercizio 2004 (cfr. paragrafo 4.20).

| 1.13. | Come dichiarato al punto 4.19, i pareri con riserva e i pareri negativi sono limitati nella maggior parte dei casi a questioni e misure particolari, relative ad aspetti specifici delle attività dei 20 organismi pagatori interessati. Le spese in questione sono in linea generale limitate.
  Si noti che il rinvio della decisione di liquidazione dei conti non ha conseguenze finanziarie per gli Stati membri interessati, né influenza un’eventuale esclusione di spese del finanziamento comunitario. La Commissione ha già avviato un procedimento per recuperare eventuali pagamenti indebiti. |
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1.13.

Come dichiarato al punto 4.19, i pareri con riserva e i pareri negativi sono limitati nella maggior parte dei casi a questioni e misure particolari, relative ad aspetti specifici delle attività dei 20 organismi pagatori interessati. Le spese in questione sono in linea generale limitate.

Si noti che il rinvio della decisione di liquidazione dei conti non ha conseguenze finanziarie per gli Stati membri interessati, né influenza un’eventuale esclusione di spese del finanziamento comunitario. La Commissione ha già avviato un procedimento per recuperare eventuali pagamenti indebiti.

Spese imputate a linee di bilancio non corrispondenti

| 1.14. | In base al trattato relativo all'adesione (9), i progetti ISPA non completamente realizzati alla data dell'adesione sono considerati approvati dal regolamento sul Fondo di coesione; i pagamenti effettuati a partire da tale data (345,5 milioni di euro) ai nuovi Stati membri interessati, continuano invece ad essere eseguiti a fronte degli stanziamenti per l'intervento di preadesione. In base al principio della trasparenza del bilancio, sarebbe opportuno chiarire la situazione nei rendiconti finanziari (10). |
| --- | --- |

1.14.

In base al trattato relativo all'adesione (9), i progetti ISPA non completamente realizzati alla data dell'adesione sono considerati approvati dal regolamento sul Fondo di coesione; i pagamenti effettuati a partire da tale data (345,5 milioni di euro) ai nuovi Stati membri interessati, continuano invece ad essere eseguiti a fronte degli stanziamenti per l'intervento di preadesione. In base al principio della trasparenza del bilancio, sarebbe opportuno chiarire la situazione nei rendiconti finanziari (10).

9

10

| 1.14. | Nel quadro del regolamento finanziario, un pagamento può essere fatto solo sulla base di una linea di bilancio su cui era stato assunto l’impegno. La denominazione della linea è stata ora modificata in «Chiusura dell’aiuto di preadesione per gli 8 paesi candidati». La Commissione pertanto non effettua più pagamenti a titolo degli stanziamenti di preadesione. Come messo in rilievo dalla Corte, la gestione di tali progetti in linea con le norme del Fondo di coesione era prevista dal trattato di adesione. |
| --- | --- |

1.14.

Nel quadro del regolamento finanziario, un pagamento può essere fatto solo sulla base di una linea di bilancio su cui era stato assunto l’impegno. La denominazione della linea è stata ora modificata in «Chiusura dell’aiuto di preadesione per gli 8 paesi candidati». La Commissione pertanto non effettua più pagamenti a titolo degli stanziamenti di preadesione. Come messo in rilievo dalla Corte, la gestione di tali progetti in linea con le norme del Fondo di coesione era prevista dal trattato di adesione.

| 1.15. | Nel quadro della politica agricola comune (11), gli Stati membri hanno la possibilità di ridurre i pagamenti dovuti agli agricoltori in virtù di taluni regimi di aiuto e di finanziare, con i fondi così trattenuti, misure di sviluppo rurale supplementari. In base a tale dispositivo (detto di «modulazione») alcune registrazioni contabili sono state operate su una linea di bilancio, che in definitiva non sarà quella cui saranno imputate le spese in questione (165,2 milioni di euro nel 2004), e spese non ancora sostenute (263 milioni di euro al 31 dicembre 2004) sono state presentate nei conti come già effettuate [cfr. paragrafi 1.13-1.14 della relazione annuale sull'esercizio 2002 e paragrafo 1.10, lettera a), della relazione annuale sull'esercizio 2003]. |
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1.15.

Nel quadro della politica agricola comune (11), gli Stati membri hanno la possibilità di ridurre i pagamenti dovuti agli agricoltori in virtù di taluni regimi di aiuto e di finanziare, con i fondi così trattenuti, misure di sviluppo rurale supplementari. In base a tale dispositivo (detto di «modulazione») alcune registrazioni contabili sono state operate su una linea di bilancio, che in definitiva non sarà quella cui saranno imputate le spese in questione (165,2 milioni di euro nel 2004), e spese non ancora sostenute (263 milioni di euro al 31 dicembre 2004) sono state presentate nei conti come già effettuate [cfr. paragrafi 1.13-1.14 della relazione annuale sull'esercizio 2002 e paragrafo 1.10, lettera a), della relazione annuale sull'esercizio 2003].

11

| 1.15. | Per quanto riguarda la registrazione contabile di 165,2 milioni di euro nel 2004, le modalità di contabilizzazione degli importi trattenuti in virtù degli articoli 3 e 4 del regolamento (CE) n. 1259/1999 e dell’articolo 1 del regolamento (CE) n. 1655/2004, sono fissate in conformità dell’articolo 1 del regolamento (CE) n. 1017/2001 della Commissione [che modifica l’articolo 2 del regolamento (CE) n. 296/96].
  Per quanto riguarda le spese non ancora sostenute dagli Stati membri (263 milioni di euro nel 2004), questi ultimi possono trattenere una parte degli aiuti diretti concessi agli agricoltori, sulla base della modulazione e della condizionalità ecologica, da utilizzare, nell’ambito di un periodo prefissato, per misure di accompagnamento dello sviluppo rurale (in applicazione degli articoli da 3 a 5 del regolamento (CE) n. 1259/1999, nonché dell’articolo 153, paragrafo 4, e dell’articolo 155 del regolamento (CE) n. 1782/2003). Alla fine del periodo gli importi trattenuti e non utilizzati devono essere rimborsati.
  Il sistema di modulazione attuale è in fase di eliminazione graduale e non si prevede quindi di modificare l’iscrizione nella «contabilità di bilancio» negli anni finali del sistema stesso. È in fase di esame il suo trattamento nella contabilità generale nel contesto del passaggio alla «contabilità di esercizio» nel 2005. |
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1.15.

Per quanto riguarda la registrazione contabile di 165,2 milioni di euro nel 2004, le modalità di contabilizzazione degli importi trattenuti in virtù degli articoli 3 e 4 del regolamento (CE) n. 1259/1999 e dell’articolo 1 del regolamento (CE) n. 1655/2004, sono fissate in conformità dell’articolo 1 del regolamento (CE) n. 1017/2001 della Commissione [che modifica l’articolo 2 del regolamento (CE) n. 296/96].

Per quanto riguarda le spese non ancora sostenute dagli Stati membri (263 milioni di euro nel 2004), questi ultimi possono trattenere una parte degli aiuti diretti concessi agli agricoltori, sulla base della modulazione e della condizionalità ecologica, da utilizzare, nell’ambito di un periodo prefissato, per misure di accompagnamento dello sviluppo rurale (in applicazione degli articoli da 3 a 5 del regolamento (CE) n. 1259/1999, nonché dell’articolo 153, paragrafo 4, e dell’articolo 155 del regolamento (CE) n. 1782/2003). Alla fine del periodo gli importi trattenuti e non utilizzati devono essere rimborsati.

Il sistema di modulazione attuale è in fase di eliminazione graduale e non si prevede quindi di modificare l’iscrizione nella «contabilità di bilancio» negli anni finali del sistema stesso. È in fase di esame il suo trattamento nella contabilità generale nel contesto del passaggio alla «contabilità di esercizio» nel 2005.

Rendiconti finanziari consolidati

Bilancio finanziario

Importi dovuti dagli Stati membri

| 1.16. | Per quanto riguarda la contabilità debitori del FEAOG-Garanzia, vari organismi di certificazione hanno formulato riserve sulla correttezza e l'esaustività degli importi dovuti alla Commissione (665,5 milioni di euro netti al 31 dicembre 2004) [cfr. paragrafo 1.25 della relazione annuale 2002 e paragrafo 1.10, lettera d), della relazione annuale 2003]. |
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1.16.

Per quanto riguarda la contabilità debitori del FEAOG-Garanzia, vari organismi di certificazione hanno formulato riserve sulla correttezza e l'esaustività degli importi dovuti alla Commissione (665,5 milioni di euro netti al 31 dicembre 2004) [cfr. paragrafo 1.25 della relazione annuale 2002 e paragrafo 1.10, lettera d), della relazione annuale 2003].

| 1.16. | L’accantonamento per debiti dubbi continua ad essere basato sulle migliori stime di ogni organismo pagatore coinvolto, come negli anni precedenti. Si ipotizza che gli organismi pagatori siano nella posizione migliore per valutare le possibilità di recupero. Negli ultimi anni la Commissione ha apportato vari miglioramenti alle procedure contabili per i debitori PAC, fra cui la richiesta agli organismi pagatori di tenere registri dei debitori e agli organismi di certificazione di controllare che tali registri siano completi. Gli organismi di certificazione di 86 dei 91 organismi pagatori sono in grado di fornire una garanzia sulla correttezza di tali registri.
  Circa un terzo dell’importo citato dalla Corte può essere imputato a un solo organismo pagatore, per il quale è stata avanzata una riserva da parte dell’organismo di certificazione e i conti sono stati disgiunti dalla Commissione. |
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1.16.

L’accantonamento per debiti dubbi continua ad essere basato sulle migliori stime di ogni organismo pagatore coinvolto, come negli anni precedenti. Si ipotizza che gli organismi pagatori siano nella posizione migliore per valutare le possibilità di recupero. Negli ultimi anni la Commissione ha apportato vari miglioramenti alle procedure contabili per i debitori PAC, fra cui la richiesta agli organismi pagatori di tenere registri dei debitori e agli organismi di certificazione di controllare che tali registri siano completi. Gli organismi di certificazione di 86 dei 91 organismi pagatori sono in grado di fornire una garanzia sulla correttezza di tali registri.

Circa un terzo dell’importo citato dalla Corte può essere imputato a un solo organismo pagatore, per il quale è stata avanzata una riserva da parte dell’organismo di certificazione e i conti sono stati disgiunti dalla Commissione.

Debitori vari

| 1.17. | La rilevazione dei debitori vari (4 139,8 milioni di euro al 31 dicembre 2004) continua a porre problemi (12). Dei pagamenti provvisori continuano ad essere contabilizzati come spese definitive e dei crediti da riscuotere non vengono iscritti tempestivamente nei conti. Data la mancanza, nei servizi degli ordinatori, di procedure adeguate per il controllo interno delle entrate varie, la Corte non può ottenere la certezza che la rilevazione dei crediti sia completa ed accurata. |
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1.17.

La rilevazione dei debitori vari (4 139,8 milioni di euro al 31 dicembre 2004) continua a porre problemi (12). Dei pagamenti provvisori continuano ad essere contabilizzati come spese definitive e dei crediti da riscuotere non vengono iscritti tempestivamente nei conti. Data la mancanza, nei servizi degli ordinatori, di procedure adeguate per il controllo interno delle entrate varie, la Corte non può ottenere la certezza che la rilevazione dei crediti sia completa ed accurata.

12

| 1.17. | Come osservato negli anni precedenti, la Commissione accetta l’osservazione in questione della Corte, ma fa rilevare che l’introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005 fornirà una risposta ai problemi sollevati. |
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1.17.

Come osservato negli anni precedenti, la Commissione accetta l’osservazione in questione della Corte, ma fa rilevare che l’introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005 fornirà una risposta ai problemi sollevati.

| 1.18. | Inoltre, in mancanza di un sistema contabile appropriato, la Corte non può garantire l'esattezza e l'esaustività degli importi iscritti come detenuti dagli intermediari finanziari (13), per un totale di 1 313,6 milioni di euro (14) al 31 dicembre 2004 [cfr. paragrafo 1.27 della relazione annuale sull'esercizio 2002 e paragrafo 1.10, lettera f), della relazione annuale 2003]. |
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1.18.

Inoltre, in mancanza di un sistema contabile appropriato, la Corte non può garantire l'esattezza e l'esaustività degli importi iscritti come detenuti dagli intermediari finanziari (13), per un totale di 1 313,6 milioni di euro (14) al 31 dicembre 2004 [cfr. paragrafo 1.27 della relazione annuale sull'esercizio 2002 e paragrafo 1.10, lettera f), della relazione annuale 2003].

13

14

| 1.18. | Il nuovo sistema introdotto nel 2005 e basato sulle norme della contabilità per competenza consentirà alla Commissione di controllare meglio gli importi di prefinanziamento (ad esempio per gli intermediari finanziari). |
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1.18.

Il nuovo sistema introdotto nel 2005 e basato sulle norme della contabilità per competenza consentirà alla Commissione di controllare meglio gli importi di prefinanziamento (ad esempio per gli intermediari finanziari).

| 1.19. | Inoltre, la base su cui la Commissione ha registrato una diminuzione di valore di 29,6 milioni di euro su anticipi per l'ECIP (13) (European Community Investment Partners), pari a 51,5 milioni di euro al 31 dicembre 2004, era incerta, in quanto gli elementi costitutivi cui si applica non erano ancora completamente individuati, non essendo stato ultimato l'esame dei fascicoli in sospeso [cfr. paragrafo 1.18 della relazione annuale 2002 e paragrafo 1.10, lettera b), della relazione per l'esercizio 2003]. |
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1.19.

Inoltre, la base su cui la Commissione ha registrato una diminuzione di valore di 29,6 milioni di euro su anticipi per l'ECIP (13) (European Community Investment Partners), pari a 51,5 milioni di euro al 31 dicembre 2004, era incerta, in quanto gli elementi costitutivi cui si applica non erano ancora completamente individuati, non essendo stato ultimato l'esame dei fascicoli in sospeso [cfr. paragrafo 1.18 della relazione annuale 2002 e paragrafo 1.10, lettera b), della relazione per l'esercizio 2003].

13

| 1.19. | Nel 2005 è proseguita la revisione dei dossier aperti. Il valore di 51,5 milioni di euro registrato nel bilancio a fine anno 2004 corrisponde a 41,2 milioni di euro relativi agli importi di prefinanziamento (strumento 2) più 10,3 milioni di euro su conti aperti da varie istituzioni finanziarie partner del programma ECIP. La riduzione di valore di 29,6 milioni di euro si applica solo all’importo dei prefinanziamenti. La riduzione di valore è stata stimata deducendo dal totale l’importo per cui il recupero è quasi certo (11,5 milioni di euro). L’importo di 10,3 milioni di euro è stato individuato grazie a un esercizio di invio delle domande di conferma condotto per confermare la situazione relativa agli strumenti 3 e 4. L’importo sarà trasferito alla Commissione dopo l’invio dei necessari ordini di recupero. |
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1.19.

Nel 2005 è proseguita la revisione dei dossier aperti. Il valore di 51,5 milioni di euro registrato nel bilancio a fine anno 2004 corrisponde a 41,2 milioni di euro relativi agli importi di prefinanziamento (strumento 2) più 10,3 milioni di euro su conti aperti da varie istituzioni finanziarie partner del programma ECIP. La riduzione di valore di 29,6 milioni di euro si applica solo all’importo dei prefinanziamenti. La riduzione di valore è stata stimata deducendo dal totale l’importo per cui il recupero è quasi certo (11,5 milioni di euro). L’importo di 10,3 milioni di euro è stato individuato grazie a un esercizio di invio delle domande di conferma condotto per confermare la situazione relativa agli strumenti 3 e 4. L’importo sarà trasferito alla Commissione dopo l’invio dei necessari ordini di recupero.

Accantonamento per diritti a pensione

| 1.20. | L'attuale presentazione nel bilancio finanziario dell'accantonamento per le pensioni (15) [26 008 milioni di euro al 31 dicembre 2004 in base ad una stima attuariale per il personale (25 814 milioni di euro) e per i membri della Commissione, i giudici e gli avvocati generali della Corte di giustizia nonché per i membri della Corte dei conti (194 milioni di euro)] e del credito corrispondente nei confronti degli Stati membri ha l'effetto di annullare l'impatto sul risultato economico, in quanto non mostra la variazione, nel corso del 2004, dei diritti pensionistici a carico delle istituzioni comunitarie [cfr. paragrafi 1.31-1.32 della relazione annuale 2002 e paragrafo 1.10, lettera h), della relazione annuale 2003]. |
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1.20.

L'attuale presentazione nel bilancio finanziario dell'accantonamento per le pensioni (15) [26 008 milioni di euro al 31 dicembre 2004 in base ad una stima attuariale per il personale (25 814 milioni di euro) e per i membri della Commissione, i giudici e gli avvocati generali della Corte di giustizia nonché per i membri della Corte dei conti (194 milioni di euro)] e del credito corrispondente nei confronti degli Stati membri ha l'effetto di annullare l'impatto sul risultato economico, in quanto non mostra la variazione, nel corso del 2004, dei diritti pensionistici a carico delle istituzioni comunitarie [cfr. paragrafi 1.31-1.32 della relazione annuale 2002 e paragrafo 1.10, lettera h), della relazione annuale 2003].

15

| 1.20. | Come la Commissione aveva specificato nelle risposte precedenti, questo trattamento contabile per le pensioni è in linea con i principi contabili adottati dal contabile della Commissione a seguito del dibattito con il comitato delle norme contabili. La questione sarà affrontata nuovamente quando sarà disponibile una IPSAS sul trattamento delle pensioni di organismi del settore pubblico. |
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1.20.

Come la Commissione aveva specificato nelle risposte precedenti, questo trattamento contabile per le pensioni è in linea con i principi contabili adottati dal contabile della Commissione a seguito del dibattito con il comitato delle norme contabili. La questione sarà affrontata nuovamente quando sarà disponibile una IPSAS sul trattamento delle pensioni di organismi del settore pubblico.

Piano d'azione per la modernizzazione del sistema contabile

Contesto generale

| 1.21. | Il 17 dicembre 2002 la Commissione ha adottato un piano d'azione per la modernizzazione del sistema contabile delle Comunità europee (16). Il piano risponde a molte osservazioni formulate in precedenza dalla Corte e tiene conto di quanto disposto dal nuovo regolamento finanziario adottato nel giugno 2002 (17) che richiede, tra l'altro, l'introduzione della contabilità per competenza (articolo 125). Tale piano d'azione, che avrebbe dovuto essere pienamente operativo a partire dal 1o gennaio 2005 (18), comprende due aspetti: uno riguarda l'adozione del nuovo impianto di contabilità (19), l'altro lo sviluppo del sistema informatico necessario alla sua attuazione (20). Allo scopo di fornire un supporto al contabile della Commissione, che ha la responsabilità dell'attuazione del progetto, sono stati costituiti un comitato di supervisione ed un comitato consultivo delle norme contabili. |
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1.21.

Il 17 dicembre 2002 la Commissione ha adottato un piano d'azione per la modernizzazione del sistema contabile delle Comunità europee (16). Il piano risponde a molte osservazioni formulate in precedenza dalla Corte e tiene conto di quanto disposto dal nuovo regolamento finanziario adottato nel giugno 2002 (17) che richiede, tra l'altro, l'introduzione della contabilità per competenza (articolo 125). Tale piano d'azione, che avrebbe dovuto essere pienamente operativo a partire dal 1o gennaio 2005 (18), comprende due aspetti: uno riguarda l'adozione del nuovo impianto di contabilità (19), l'altro lo sviluppo del sistema informatico necessario alla sua attuazione (20). Allo scopo di fornire un supporto al contabile della Commissione, che ha la responsabilità dell'attuazione del progetto, sono stati costituiti un comitato di supervisione ed un comitato consultivo delle norme contabili.

16

17

o

18

19

20

Ambito ed approccio dell'audit

| 1.22. | Data l'importanza fondamentale del progetto di modernizzazione, la Corte ha avviato un audit, che è ancora in corso, delle diverse fasi di attuazione del progetto della Commissione. La Corte espone qui di seguito le sue osservazioni preliminari e riferirà sulle fasi successive nelle future relazioni annuali. |
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1.22.

Data l'importanza fondamentale del progetto di modernizzazione, la Corte ha avviato un audit, che è ancora in corso, delle diverse fasi di attuazione del progetto della Commissione. La Corte espone qui di seguito le sue osservazioni preliminari e riferirà sulle fasi successive nelle future relazioni annuali.

| 1.22. | Il nuovo sistema contabile è operativo e, dal completamento dell’audit della Corte nel maggio 2005, la preparazione dei conti annuali 2005 (compreso il bilancio di apertura) continua a registrare progressi. |
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1.22.

Il nuovo sistema contabile è operativo e, dal completamento dell’audit della Corte nel maggio 2005, la preparazione dei conti annuali 2005 (compreso il bilancio di apertura) continua a registrare progressi.

| 1.23. | Nella prima fase, che copre il processo di transizione nel corso del 2004, la Corte si è concentrata sui seguenti aspetti:






  — | verifica della compatibilità delle nuove norme ed orientamenti contabili con le disposizioni del regolamento finanziario e con i principi internazionali di audit (cfr. paragrafi 1.24-1.27), |
| --- | --- | --- |

1.23.

Nella prima fase, che copre il processo di transizione nel corso del 2004, la Corte si è concentrata sui seguenti aspetti:

—

verifica della compatibilità delle nuove norme ed orientamenti contabili con le disposizioni del regolamento finanziario e con i principi internazionali di audit (cfr. paragrafi 1.24-1.27),

| — | identificazione dei dati, di cui non si disponeva in precedenza e che dovevano essere inseriti nel sistema (prefinanziamento e relative garanzie, fatture/richieste di pagamento, persone giuridiche), mediante una valutazione del sistema e test di conferma (21) (cfr. paragrafi 1.28-1.37), |
| --- | --- |

—

identificazione dei dati, di cui non si disponeva in precedenza e che dovevano essere inseriti nel sistema (prefinanziamento e relative garanzie, fatture/richieste di pagamento, persone giuridiche), mediante una valutazione del sistema e test di conferma (21) (cfr. paragrafi 1.28-1.37),

21

| — | valutazione globale da parte del contabile e dei suoi servizi dello stato di preparazione dei sistemi locali di gestione finanziaria di alcune direzioni generali e servizi che forniscono dati per i conti della Commissione (sistemi locali) per l'introduzione dell'ABAC (Accrual Based Accounting, sistema basato sulla contabilità per competenza) (cfr. paragrafi 1.38-1.42). |
| --- | --- |

—

valutazione globale da parte del contabile e dei suoi servizi dello stato di preparazione dei sistemi locali di gestione finanziaria di alcune direzioni generali e servizi che forniscono dati per i conti della Commissione (sistemi locali) per l'introduzione dell'ABAC (Accrual Based Accounting, sistema basato sulla contabilità per competenza) (cfr. paragrafi 1.38-1.42).

Nuovo impianto di contabilità

| 1.24. | Il 28 dicembre 2004, il contabile della Commissione ha adottato una serie di 15 norme contabili (22), in ottemperanza all'articolo 133 del regolamento finanziario. Tali norme, che riguardano gli elementi chiave della contabilità e dell'informativa finanziaria, si basano sulle norme di audit internazionalmente accettate per il settore pubblico (23), adattate alle esigenze specifiche della Commissione e delle Comunità europee (24). Queste norme sono state poi trasposte nelle modalità di esecuzione ed in un manuale contabile applicabile in tutte le istituzioni ed organismi i cui conti devono essere consolidati (25), in tempo utile per la compilazione dei conti dell'esercizio 2005. |
| --- | --- |

1.24.

Il 28 dicembre 2004, il contabile della Commissione ha adottato una serie di 15 norme contabili (22), in ottemperanza all'articolo 133 del regolamento finanziario. Tali norme, che riguardano gli elementi chiave della contabilità e dell'informativa finanziaria, si basano sulle norme di audit internazionalmente accettate per il settore pubblico (23), adattate alle esigenze specifiche della Commissione e delle Comunità europee (24). Queste norme sono state poi trasposte nelle modalità di esecuzione ed in un manuale contabile applicabile in tutte le istituzioni ed organismi i cui conti devono essere consolidati (25), in tempo utile per la compilazione dei conti dell'esercizio 2005.

22

23

24

25

| 1.25. | In vista del suo futuro lavoro sul bilancio di apertura per l'esercizio finanziario 2005, che al termine del lavoro di audit (maggio 2005) non era ancora completato, la Corte ha limitato questa prima analisi a quattro norme contabili, considerate fondamentali per la transizione, ossia quelle riguardanti i rendiconti finanziari, le spese e i debiti, il prefinanziamento e gli accantonamenti, le passività e le attività potenziali. Le restanti norme verranno analizzate nelle fasi successive dell'audit. |
| --- | --- |

1.25.

In vista del suo futuro lavoro sul bilancio di apertura per l'esercizio finanziario 2005, che al termine del lavoro di audit (maggio 2005) non era ancora completato, la Corte ha limitato questa prima analisi a quattro norme contabili, considerate fondamentali per la transizione, ossia quelle riguardanti i rendiconti finanziari, le spese e i debiti, il prefinanziamento e gli accantonamenti, le passività e le attività potenziali. Le restanti norme verranno analizzate nelle fasi successive dell'audit.

| 1.26. | Si è constatato che queste quattro norme sono conformi, per tutti gli aspetti significativi, al regolamento finanziario e, nella misura in cui vengono trattate le stesse materie (26), agli stessi principi contabili internazionali per il settore pubblico (IPSAS). Tuttavia, a causa della complessità dei diversi settori interessati, la conformità viene in parte ottenuta mantenendo una certa genericità sia nelle norme di base che nel più dettagliato manuale contabile, lasciando pertanto l'interpretazione degli elementi specifici alla discrezione delle varie direzioni generali (cfr. paragrafo 1.32). Sono inoltre necessari dei chiarimenti per quanto riguarda le garanzie ed il prefinanziamento (cfr. paragrafo 1.33). |
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1.26.

Si è constatato che queste quattro norme sono conformi, per tutti gli aspetti significativi, al regolamento finanziario e, nella misura in cui vengono trattate le stesse materie (26), agli stessi principi contabili internazionali per il settore pubblico (IPSAS). Tuttavia, a causa della complessità dei diversi settori interessati, la conformità viene in parte ottenuta mantenendo una certa genericità sia nelle norme di base che nel più dettagliato manuale contabile, lasciando pertanto l'interpretazione degli elementi specifici alla discrezione delle varie direzioni generali (cfr. paragrafo 1.32). Sono inoltre necessari dei chiarimenti per quanto riguarda le garanzie ed il prefinanziamento (cfr. paragrafo 1.33).

26

| 1.26. | I principi contabili adottati dal contabile della Commissione erano stati discussi dal comitato delle norme contabili e sono, per natura, generali piuttosto che specifici. Lo stesso vale anche per le regole contabili internazionali su cui si basano, ovvero i principi contabili internazionali (IAS) / International Financial Reporting Standards (IFRS) e i principi contabili internazionali del settore pubblico (IPSAS). Istruzioni e orientamenti più dettagliati sono disponibili nel manuale e nelle schede contabili sull’intranet della Commissione. Le direzioni generali sono obbligate ad applicare tali principi. |
| --- | --- |

1.26.

I principi contabili adottati dal contabile della Commissione erano stati discussi dal comitato delle norme contabili e sono, per natura, generali piuttosto che specifici. Lo stesso vale anche per le regole contabili internazionali su cui si basano, ovvero i principi contabili internazionali (IAS) / International Financial Reporting Standards (IFRS) e i principi contabili internazionali del settore pubblico (IPSAS). Istruzioni e orientamenti più dettagliati sono disponibili nel manuale e nelle schede contabili sull’intranet della Commissione. Le direzioni generali sono obbligate ad applicare tali principi.

| 1.27. | L'elaborazione e l'approvazione delle istruzioni non erano ancora terminate alla fine del lavoro di audit (maggio 2005): è il caso, ad esempio, della procedura di separazione degli esercizi (cut-off), che attualmente è in fase di elaborazione. È importante definire a quale esercizio vadano attribuiti gli eventi generatori, in quanto ciò produce effetti diretti sulla contabilizzazione delle operazioni e sulla presentazione veritiera e corretta della situazione finanziaria. |
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1.27.

L'elaborazione e l'approvazione delle istruzioni non erano ancora terminate alla fine del lavoro di audit (maggio 2005): è il caso, ad esempio, della procedura di separazione degli esercizi (cut-off), che attualmente è in fase di elaborazione. È importante definire a quale esercizio vadano attribuiti gli eventi generatori, in quanto ciò produce effetti diretti sulla contabilizzazione delle operazioni e sulla presentazione veritiera e corretta della situazione finanziaria.

| 1.27. | L’elaborazione di tali istruzioni è un processo continuo che ha registrato grandi progressi dal completamento dell’audit della Corte. Le istruzioni sono state preparate entro i termini previsti. La procedura di separazione degli esercizi (cut-off) è stata presentata e discussa con i direttori generali alla fine di luglio e all’inizio di agosto. Infine, come previsto, le istruzioni relative sono state completate e inviate alle direzioni generali entro metà agosto. Sono state anche pubblicate sul sito web interno. |
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1.27.

L’elaborazione di tali istruzioni è un processo continuo che ha registrato grandi progressi dal completamento dell’audit della Corte. Le istruzioni sono state preparate entro i termini previsti. La procedura di separazione degli esercizi (cut-off) è stata presentata e discussa con i direttori generali alla fine di luglio e all’inizio di agosto. Infine, come previsto, le istruzioni relative sono state completate e inviate alle direzioni generali entro metà agosto. Sono state anche pubblicate sul sito web interno.

Ulteriori dati necessari per il bilancio di apertura

| 1.28. | Per l'esercizio 2005, la Commissione deve redigere i conti in base alle nuove norme contabili. A tale fine è necessario rielaborare la chiusura dell'esercizio 2004, onde stabilire il bilancio di apertura per il 2005 in base a tali norme. Alcuni dati, necessari per il bilancio di apertura, non figurano nei conti alla fine del 2004. Tali dati devono pertanto essere determinati, applicando procedure specifiche, e contabilizzati nel 2005. |
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1.28.

Per l'esercizio 2005, la Commissione deve redigere i conti in base alle nuove norme contabili. A tale fine è necessario rielaborare la chiusura dell'esercizio 2004, onde stabilire il bilancio di apertura per il 2005 in base a tali norme. Alcuni dati, necessari per il bilancio di apertura, non figurano nei conti alla fine del 2004. Tali dati devono pertanto essere determinati, applicando procedure specifiche, e contabilizzati nel 2005.

| 1.29. | Nei paragrafi che seguono vengono trattati gli elementi più importanti, ovvero: i prefinanziamenti (anticipi), che rappresentano un elemento dell'attivo; le fatture/richieste di pagamento non pagate al 31 dicembre 2004, che costituiscono una passività; le garanzie, che verranno inserite in allegato al bilancio finanziario; e le entità giuridiche, che sono una condizione necessaria per eseguire i pagamenti. |
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1.29.

Nei paragrafi che seguono vengono trattati gli elementi più importanti, ovvero: i prefinanziamenti (anticipi), che rappresentano un elemento dell'attivo; le fatture/richieste di pagamento non pagate al 31 dicembre 2004, che costituiscono una passività; le garanzie, che verranno inserite in allegato al bilancio finanziario; e le entità giuridiche, che sono una condizione necessaria per eseguire i pagamenti.

| 1.30. | La Commissione stima a circa 64 000 milioni di euro l'importo dei prefinanziamenti da iscrivere nei conti. Oltre il 90 % di tale importo riguarda cinque direzioni generali: la direzione generale della Politica regionale, la direzione generale per l'Occupazione, gli affari sociali e le pari opportunità, la direzione generale dell'Agricoltura e dello sviluppo rurale, la direzione generale della Ricerca e l'Ufficio di cooperazione EuropeAid. Si è pertanto deciso di concentrare l'audit dei prefinanziamenti e degli elementi ad essi collegati, quali le garanzie, su queste cinque direzioni generali. |
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1.30.

La Commissione stima a circa 64 000 milioni di euro l'importo dei prefinanziamenti da iscrivere nei conti. Oltre il 90 % di tale importo riguarda cinque direzioni generali: la direzione generale della Politica regionale, la direzione generale per l'Occupazione, gli affari sociali e le pari opportunità, la direzione generale dell'Agricoltura e dello sviluppo rurale, la direzione generale della Ricerca e l'Ufficio di cooperazione EuropeAid. Si è pertanto deciso di concentrare l'audit dei prefinanziamenti e degli elementi ad essi collegati, quali le garanzie, su queste cinque direzioni generali.

Prefinanziamento

| 1.31. | Non tutti gli aspetti tecnici e concettuali erano già stati trattati al momento della conclusione del lavoro di audit per la presente relazione annuale (maggio 2005) (cfr. paragrafi 1.25-1.27). Inoltre, gli importi iscritti nel sistema erano provvisori non essendo ancora stati convalidati dagli ordinatori; di conseguenza, i bilanci di apertura definitivi per l'esercizio finanziario 2005 non erano ancora disponibili. L'esistenza di bilanci di apertura accurati è una condizione indispensabile per compilare dei rendiconti finanziari per l'esercizio 2005 che presentino la situazione in maniera veritiera e corretta. |
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1.31.

Non tutti gli aspetti tecnici e concettuali erano già stati trattati al momento della conclusione del lavoro di audit per la presente relazione annuale (maggio 2005) (cfr. paragrafi 1.25-1.27). Inoltre, gli importi iscritti nel sistema erano provvisori non essendo ancora stati convalidati dagli ordinatori; di conseguenza, i bilanci di apertura definitivi per l'esercizio finanziario 2005 non erano ancora disponibili. L'esistenza di bilanci di apertura accurati è una condizione indispensabile per compilare dei rendiconti finanziari per l'esercizio 2005 che presentino la situazione in maniera veritiera e corretta.

| 1.31. | Cfr. risposte 1.26-1.27.
  La procedura di elaborazione dei bilanci di apertura dovrebbe essere completata in tempo. Il primo upload di dati nel nuovo sistema è stato effettuato nella prima settimana di gennaio. Le direzioni generali hanno verificato e corretto i dati e devono convalidare ufficialmente i bilanci di apertura definitivi. |
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1.31.

Cfr. risposte 1.26-1.27.

La procedura di elaborazione dei bilanci di apertura dovrebbe essere completata in tempo. Il primo upload di dati nel nuovo sistema è stato effettuato nella prima settimana di gennaio. Le direzioni generali hanno verificato e corretto i dati e devono convalidare ufficialmente i bilanci di apertura definitivi.

| 1.32. | Le procedure che riguardano il riconoscimento, l'appuramento e la valutazione dei prefinanziamenti nella contabilità generale differiscono da una direzione generale all'altra. Ciò può incidere sull'esposizione e, di conseguenza, sulle informazioni fornite sul risultato economico del periodo di riferimento (27). |
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1.32.

Le procedure che riguardano il riconoscimento, l'appuramento e la valutazione dei prefinanziamenti nella contabilità generale differiscono da una direzione generale all'altra. Ciò può incidere sull'esposizione e, di conseguenza, sulle informazioni fornite sul risultato economico del periodo di riferimento (27).

27

| 1.32. | I numerosi tipi di condizioni contrattuali diverse richiedono procedure diverse per la liquidazione degli importi di prefinanziamento. La presentazione del prefinanziamento negli stati finanziari rifletterà la realtà economica. |
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1.32.

I numerosi tipi di condizioni contrattuali diverse richiedono procedure diverse per la liquidazione degli importi di prefinanziamento. La presentazione del prefinanziamento negli stati finanziari rifletterà la realtà economica.

Garanzie

| 1.33. | Attualmente, tutte le direzioni generali mantengono le garanzie al loro valore nominale iniziale. Tuttavia, mantenendo tale valore, indipendentemente dall'importo che può essere reclamato qualora si renda necessario fare ricorso a tale garanzia, si sopravvaluta l'importo complessivo coperto dalla garanzia. Sarebbe pertanto necessario fornire ulteriori informazioni nelle note esplicative in merito alle attività e passività potenziali. |
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1.33.

Attualmente, tutte le direzioni generali mantengono le garanzie al loro valore nominale iniziale. Tuttavia, mantenendo tale valore, indipendentemente dall'importo che può essere reclamato qualora si renda necessario fare ricorso a tale garanzia, si sopravvaluta l'importo complessivo coperto dalla garanzia. Sarebbe pertanto necessario fornire ulteriori informazioni nelle note esplicative in merito alle attività e passività potenziali.

| 1.33. | Tutte le garanzie vengono inizialmente registrate a valore nominale. Tale importo verrà ridotto solo se l’ordinatore accetta una riduzione della garanzia fornita. Tanto il valore della garanzia depositata quanto l’importo netto attuale garantito saranno presentati nelle note agli stati finanziari, utilizzando informazioni provenienti dal sistema contabile. |
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1.33.

Tutte le garanzie vengono inizialmente registrate a valore nominale. Tale importo verrà ridotto solo se l’ordinatore accetta una riduzione della garanzia fornita. Tanto il valore della garanzia depositata quanto l’importo netto attuale garantito saranno presentati nelle note agli stati finanziari, utilizzando informazioni provenienti dal sistema contabile.

Fatture/richieste di pagamento

| 1.34. | Come nel caso del prefinanziamento (cfr. paragrafo 1.31), alla fine del lavoro di audit per la presente relazione annuale (maggio 2005), gli importi iscritti nel sistema per le fatture/richieste di pagamento erano ancora provvisori. |
| --- | --- |

1.34.

Come nel caso del prefinanziamento (cfr. paragrafo 1.31), alla fine del lavoro di audit per la presente relazione annuale (maggio 2005), gli importi iscritti nel sistema per le fatture/richieste di pagamento erano ancora provvisori.

| 1.34. | Cfr. risposta al punto 1.31. |
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1.34.

Cfr. risposta al punto 1.31.

| 1.35. | L'audit della Corte ha rivelato alcuni rischi connessi ai sistemi locali. Si è riscontrato (presso la direzione generale della Politica regionale, ad esempio) che i sistemi locali non vengono regolarmente riconciliati con l'ABAC per confermare l'avvenuto trasferimento dei dati e che (come nel caso della direzione generale per l’Occupazione, gli affari sociali e le pari opportunità) taluni importi sono stati registrati più di una volta e trasmessi al sistema centrale. Sono stati inoltre riscontrati errori derivanti da un'interpretazione errata dei dati, come nel caso della direzione generale per l'Occupazione, gli affari sociali e le pari opportunità, dove l'importo più elevato, tra quello indicato nella dichiarazione di spesa e l'impegno ancora da liquidare, è stato considerato come una fattura/richiesta di pagamento e registrato nel sistema centrale. |
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1.35.

L'audit della Corte ha rivelato alcuni rischi connessi ai sistemi locali. Si è riscontrato (presso la direzione generale della Politica regionale, ad esempio) che i sistemi locali non vengono regolarmente riconciliati con l'ABAC per confermare l'avvenuto trasferimento dei dati e che (come nel caso della direzione generale per l’Occupazione, gli affari sociali e le pari opportunità) taluni importi sono stati registrati più di una volta e trasmessi al sistema centrale. Sono stati inoltre riscontrati errori derivanti da un'interpretazione errata dei dati, come nel caso della direzione generale per l'Occupazione, gli affari sociali e le pari opportunità, dove l'importo più elevato, tra quello indicato nella dichiarazione di spesa e l'impegno ancora da liquidare, è stato considerato come una fattura/richiesta di pagamento e registrato nel sistema centrale.

| 1.35. | Le discrepanze individuate dalla Corte sono state riesaminate e corrette. Dopo l’audit della Corte ogni direzione generale ha effettuato riconciliazioni, come richiesto per la convalida dei bilanci di apertura definitivi.
  Le osservazioni relative alle direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità riguardano errori corretti nel maggio 2005 e l’adozione di una previsione prudente per le dichiarazioni di costi pervenute. Gli sviluppi informatici all’inizio del 2005 hanno interrotto la regolare riconciliazione effettuata dalla direzione generale Politica regionale fra il sistema locale e ABAC. |
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1.35.

Le discrepanze individuate dalla Corte sono state riesaminate e corrette. Dopo l’audit della Corte ogni direzione generale ha effettuato riconciliazioni, come richiesto per la convalida dei bilanci di apertura definitivi.

Le osservazioni relative alle direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità riguardano errori corretti nel maggio 2005 e l’adozione di una previsione prudente per le dichiarazioni di costi pervenute. Gli sviluppi informatici all’inizio del 2005 hanno interrotto la regolare riconciliazione effettuata dalla direzione generale Politica regionale fra il sistema locale e ABAC.

Entità giuridiche

| 1.36. | A decorrere dal 2005, nessuna operazione di bilancio può essere eseguita se non porta il riferimento di un'entità giuridica, precedentemente registrata e convalidata nel fascicolo delle entità giuridiche (FEG). Il FEG è, in generale, un settore a basso rischio, dal momento che qualsiasi errore intervenga in tale ambito blocca i pagamenti. Affinché la procedura di pagamento possa essere riavviata, la registrazione nel FEG deve essere rettificata e convalidata. |
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1.36.

A decorrere dal 2005, nessuna operazione di bilancio può essere eseguita se non porta il riferimento di un'entità giuridica, precedentemente registrata e convalidata nel fascicolo delle entità giuridiche (FEG). Il FEG è, in generale, un settore a basso rischio, dal momento che qualsiasi errore intervenga in tale ambito blocca i pagamenti. Affinché la procedura di pagamento possa essere riavviata, la registrazione nel FEG deve essere rettificata e convalidata.

| 1.37. | Delle cinque direzioni generali e servizi oggetto dell'audit, solamente l'Ufficio di cooperazione EuropeAid aveva problemi per quanto riguarda la convalida delle entità giuridiche legati alla natura della sua attività, in quanto non sempre era possibile ottenere la documentazione richiesta (i contraenti, situati in tutto il mondo, sono soggetti a ordinamenti giuridici che possono differire per quanto riguarda le procedure bancarie, il regime IVA, il registro delle imprese, ecc.). |
| --- | --- |

1.37.

Delle cinque direzioni generali e servizi oggetto dell'audit, solamente l'Ufficio di cooperazione EuropeAid aveva problemi per quanto riguarda la convalida delle entità giuridiche legati alla natura della sua attività, in quanto non sempre era possibile ottenere la documentazione richiesta (i contraenti, situati in tutto il mondo, sono soggetti a ordinamenti giuridici che possono differire per quanto riguarda le procedure bancarie, il regime IVA, il registro delle imprese, ecc.).

| 1.37. | Misure specifiche sono state adottate per risolvere i problemi specifici incontrati dalla direzione generale in questione; tali problemi pertanto non dovrebbero più ripresentarsi. |
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1.37.

Misure specifiche sono state adottate per risolvere i problemi specifici incontrati dalla direzione generale in questione; tali problemi pertanto non dovrebbero più ripresentarsi.

Convalida dei sistemi locali

| 1.38. | Il contabile deve verificare e convalidare la capacità dei sistemi locali di fornire al sistema centrale dati conformi alle nuove norme contabili (28). Una volta espletata tale procedura, il sistema centrale non può più accettare dati forniti da sistemi locali non convalidati. |
| --- | --- |

1.38.

Il contabile deve verificare e convalidare la capacità dei sistemi locali di fornire al sistema centrale dati conformi alle nuove norme contabili (28). Una volta espletata tale procedura, il sistema centrale non può più accettare dati forniti da sistemi locali non convalidati.

28

| 1.39. | La convalida avviene in due fasi. Nella prima, i controlli si sono esclusivamente basati sulle prese di posizione della Commissione. Sebbene inizialmente previste per la fine di dicembre 2004, alla fine di febbraio del 2005 erano disponibili solo 40 relazioni singole ed una relazione finale di sintesi. |
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1.39.

La convalida avviene in due fasi. Nella prima, i controlli si sono esclusivamente basati sulle prese di posizione della Commissione. Sebbene inizialmente previste per la fine di dicembre 2004, alla fine di febbraio del 2005 erano disponibili solo 40 relazioni singole ed una relazione finale di sintesi.

| 1.39. | La relazione finale è stata adottata a fine febbraio 2005, dopo che la direzione generale Bilancio aveva integrato le osservazioni pervenute da tutte le direzioni generali. La versione finale includeva una valutazione globale dell’esercizio di convalida nel 2004, più singole valutazioni per le 40 direzioni generali. |
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1.39.

La relazione finale è stata adottata a fine febbraio 2005, dopo che la direzione generale Bilancio aveva integrato le osservazioni pervenute da tutte le direzioni generali. La versione finale includeva una valutazione globale dell’esercizio di convalida nel 2004, più singole valutazioni per le 40 direzioni generali.

| 1.40. | A seguito dell'esame di tutti i 40 sistemi da parte del contabile, sono stati individuati alcuni rischi in cinque (29) di essi, mentre per altri tre (30) è stata rilevata la presenza di gravi problemi. Tuttavia, vista l'impossibilità di apportare modifiche a breve termine, tali sistemi hanno continuato ad essere utilizzati nel 2005. |
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1.40.

A seguito dell'esame di tutti i 40 sistemi da parte del contabile, sono stati individuati alcuni rischi in cinque (29) di essi, mentre per altri tre (30) è stata rilevata la presenza di gravi problemi. Tuttavia, vista l'impossibilità di apportare modifiche a breve termine, tali sistemi hanno continuato ad essere utilizzati nel 2005.

29

30

| 1.40. | Dato che per cinque sistemi sono stati individuati rischi, le relazioni hanno concluso che tali rischi non mettono attualmente in discussione la loro capacità di fornire dati per la contabilità dell’istituzione o per dare fondamento ai dati che figurano in tali conti.
  Nel quadro del seguito effettuato nel 2005, verrà eseguita un’indagine approfondita per 13 direzioni generali e uffici, fra cui le direzioni generali citate dalla Corte, nonché cinque direzioni generali più grandi (31). Tale lavoro è già iniziato e proseguirà fino a fine anno. I progetti di relazione sulla convalida dei sistemi locali per queste 13 direzioni generali verranno pubblicati prima della fine del 2005. |
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1.40.

Dato che per cinque sistemi sono stati individuati rischi, le relazioni hanno concluso che tali rischi non mettono attualmente in discussione la loro capacità di fornire dati per la contabilità dell’istituzione o per dare fondamento ai dati che figurano in tali conti.

Nel quadro del seguito effettuato nel 2005, verrà eseguita un’indagine approfondita per 13 direzioni generali e uffici, fra cui le direzioni generali citate dalla Corte, nonché cinque direzioni generali più grandi (31). Tale lavoro è già iniziato e proseguirà fino a fine anno. I progetti di relazione sulla convalida dei sistemi locali per queste 13 direzioni generali verranno pubblicati prima della fine del 2005.

31

| 1.41. | L'attuale procedura di convalida non prevede una procedura per informare il contabile delle modifiche apportate ai sistemi locali che, ai sensi dell'articolo 61 del regolamento finanziario, fanno scattare una nuova convalida. |
| --- | --- |

1.41.

L'attuale procedura di convalida non prevede una procedura per informare il contabile delle modifiche apportate ai sistemi locali che, ai sensi dell'articolo 61 del regolamento finanziario, fanno scattare una nuova convalida.

| 1.41. | La direzione generale Bilancio elaborerà una procedura per la notifica di modifiche ai sistemi locali entro la fine del 2005, sulla base dell’esperienza acquisita nel corso dell’esercizio di convalida. |
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1.41.

La direzione generale Bilancio elaborerà una procedura per la notifica di modifiche ai sistemi locali entro la fine del 2005, sulla base dell’esperienza acquisita nel corso dell’esercizio di convalida.

| 1.42. | Nella seconda fase della convalida (il cui avvio è previsto ancora per il 2005), verranno effettuati dei controlli più approfonditi per garantire un sufficiente livello qualitativo dei dati e per confermare i risultati della prima fase. I requisiti previsti dall'articolo 61 del regolamento finanziario risulteranno soddisfatti solo quando il contabile, in base ai risultati di tali controlli, procederà alla definitiva convalida dei sistemi locali. |
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1.42.

Nella seconda fase della convalida (il cui avvio è previsto ancora per il 2005), verranno effettuati dei controlli più approfonditi per garantire un sufficiente livello qualitativo dei dati e per confermare i risultati della prima fase. I requisiti previsti dall'articolo 61 del regolamento finanziario risulteranno soddisfatti solo quando il contabile, in base ai risultati di tali controlli, procederà alla definitiva convalida dei sistemi locali.

| 1.42. | Nel corso del 2005 sono previste ulteriori convalide dei sistemi locali. Inizialmente, alle 40 direzioni generali e servizi sono stati inviati questionari di seguito individuali e le risposte sono pervenute entro i termini, vale a dire entro fine giugno 2005. È stata compilata una relazione di avanzamento che copre 27 direzioni generali per cui non sono stati rilevati problemi significativi. La relazione di avanzamento è stata inviata in primo luogo al contabile e verrà messa a disposizione della Corte dei conti a tempo debito. |
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1.42.

Nel corso del 2005 sono previste ulteriori convalide dei sistemi locali. Inizialmente, alle 40 direzioni generali e servizi sono stati inviati questionari di seguito individuali e le risposte sono pervenute entro i termini, vale a dire entro fine giugno 2005. È stata compilata una relazione di avanzamento che copre 27 direzioni generali per cui non sono stati rilevati problemi significativi. La relazione di avanzamento è stata inviata in primo luogo al contabile e verrà messa a disposizione della Corte dei conti a tempo debito.

Valutazione dei progressi compiuti

| 1.43. | La modernizzazione del sistema contabile doveva essere programmata ed attuata entro i termini fissati dal regolamento finanziario. L'esperienza di altre pubbliche amministrazioni che hanno intrapreso simili riforme (32) mostra che progetti di tale ampiezza sono legati ad una serie di problemi che ne ostacolano un'agevole attuazione. La Commissione, tenuto conto di ciò, ha realizzato significativi progressi nell'introduzione di un sistema basato sulla contabilità per competenza. |
| --- | --- |

1.43.

La modernizzazione del sistema contabile doveva essere programmata ed attuata entro i termini fissati dal regolamento finanziario. L'esperienza di altre pubbliche amministrazioni che hanno intrapreso simili riforme (32) mostra che progetti di tale ampiezza sono legati ad una serie di problemi che ne ostacolano un'agevole attuazione. La Commissione, tenuto conto di ciò, ha realizzato significativi progressi nell'introduzione di un sistema basato sulla contabilità per competenza.

32

| 1.44. | Tuttavia, come già osservato dalla Corte in precedenti relazioni annuali (33), il calendario degli adeguamenti e delle convalide necessarie è molto ambizioso. In effetti, il bilancio di apertura 2005, inizialmente previsto per la fine del 2004, non era ancora stato pubblicato alla metà del 2005. |
| --- | --- |

1.44.

Tuttavia, come già osservato dalla Corte in precedenti relazioni annuali (33), il calendario degli adeguamenti e delle convalide necessarie è molto ambizioso. In effetti, il bilancio di apertura 2005, inizialmente previsto per la fine del 2004, non era ancora stato pubblicato alla metà del 2005.

33

| 1.44. | Il progetto di modernizzazione ha rispettato la data prevista del gennaio 2005 per l’introduzione del nuovo sistema: il 1o gennaio 2005 la Commissione ha trasferito la presentazione del bilancio UE dalla contabilità di cassa a quella per competenza. La Commissione è convinta che i bilanci di apertura verranno formati entro i termini previsti. |
| --- | --- |

1.44.

Il progetto di modernizzazione ha rispettato la data prevista del gennaio 2005 per l’introduzione del nuovo sistema: il 1o gennaio 2005 la Commissione ha trasferito la presentazione del bilancio UE dalla contabilità di cassa a quella per competenza. La Commissione è convinta che i bilanci di apertura verranno formati entro i termini previsti.

| 1.45. | Devono essere realizzati ulteriori progressi, in quanto i dati necessari per la formazione del bilancio di apertura 2005 non sono ancora convalidati dagli ordinatori della Commissione. Le attuali norme, inoltre, non coprono ancora pienamente tutti gli aspetti e le istruzioni non sono interpretate in maniera coerente dai servizi interessati. Il contabile dovrebbe adottare le misure necessarie per garantire coerenza e uniformità, ai fini della presentazione di informazioni finanziarie in grado di offrire un quadro vero e corretto della situazione. Se la Commissione non adotterà misure tempestive, le carenze individuate dalla Corte potranno incidere sull'affidabilità dei rendiconti finanziari per il 2005. |
| --- | --- |

1.45.

Devono essere realizzati ulteriori progressi, in quanto i dati necessari per la formazione del bilancio di apertura 2005 non sono ancora convalidati dagli ordinatori della Commissione. Le attuali norme, inoltre, non coprono ancora pienamente tutti gli aspetti e le istruzioni non sono interpretate in maniera coerente dai servizi interessati. Il contabile dovrebbe adottare le misure necessarie per garantire coerenza e uniformità, ai fini della presentazione di informazioni finanziarie in grado di offrire un quadro vero e corretto della situazione. Se la Commissione non adotterà misure tempestive, le carenze individuate dalla Corte potranno incidere sull'affidabilità dei rendiconti finanziari per il 2005.

| 1.45. | Nel 2005 e 2006 si continuerà a sviluppare e perfezionare la contabilità per competenza. Il progetto di modernizzazione ha raggiunto in larga misura gli obiettivi fissati per i primi 8 mesi del 2005. Tutti i servizi hanno effettuato investimenti consistenti per preparare le informazioni necessarie per l’apertura di una contabilità per competenza e apportare ai rispettivi sistemi locali gli adeguamenti necessari per consentire la corretta contabilizzazione delle operazioni nel nuovo sistema.
  Come ha fatto durante tutto il progetto di modernizzazione, la Commissione è intenzionata ad adottare le misure necessarie per garantire il completamento del lavoro. |
| --- | --- |

1.45.

Nel 2005 e 2006 si continuerà a sviluppare e perfezionare la contabilità per competenza. Il progetto di modernizzazione ha raggiunto in larga misura gli obiettivi fissati per i primi 8 mesi del 2005. Tutti i servizi hanno effettuato investimenti consistenti per preparare le informazioni necessarie per l’apertura di una contabilità per competenza e apportare ai rispettivi sistemi locali gli adeguamenti necessari per consentire la corretta contabilizzazione delle operazioni nel nuovo sistema.

Come ha fatto durante tutto il progetto di modernizzazione, la Commissione è intenzionata ad adottare le misure necessarie per garantire il completamento del lavoro.

Legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti

L'approccio DAS della Corte

| 1.46. | Tenuto conto di quanto disposto dall'articolo 248, paragrafo 1, del trattato, del cambiamento dell'ambiente di audit (che è estremamente complesso e profondamente modificato dalla riforma finanziaria della Commissione), nonché delle aspettative degli «utenti» della DAS (ovvero dell'autorità competente per il discarico), la Corte ha deciso che il suo parere di audit sarà il risultato di un consolidamento delle valutazioni specifiche riguardanti le risorse proprie e ciascuno dei sei capitoli operativi delle prospettive finanziarie 2000-2006 (34). Tali valutazioni specifiche, che vogliono dare all'autorità competente per il discarico la possibilità di controllare la qualità della gestione dei fondi in ciascuno dei principali campi d'intervento della Comunità (35), si basano su elementi probatori provenienti dalle seguenti quattro fonti:






  a) | valutazione del funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo messi a punto sia a livello delle istituzioni comunitarie, sia negli Stati membri o nei paesi terzi; |
| --- | --- | --- |

1.46.

Tenuto conto di quanto disposto dall'articolo 248, paragrafo 1, del trattato, del cambiamento dell'ambiente di audit (che è estremamente complesso e profondamente modificato dalla riforma finanziaria della Commissione), nonché delle aspettative degli «utenti» della DAS (ovvero dell'autorità competente per il discarico), la Corte ha deciso che il suo parere di audit sarà il risultato di un consolidamento delle valutazioni specifiche riguardanti le risorse proprie e ciascuno dei sei capitoli operativi delle prospettive finanziarie 2000-2006 (34). Tali valutazioni specifiche, che vogliono dare all'autorità competente per il discarico la possibilità di controllare la qualità della gestione dei fondi in ciascuno dei principali campi d'intervento della Comunità (35), si basano su elementi probatori provenienti dalle seguenti quattro fonti:

34

35

a)

valutazione del funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo messi a punto sia a livello delle istituzioni comunitarie, sia negli Stati membri o nei paesi terzi;

| b) | test di campioni di operazioni per ogni principale settore, svolgendo i controlli fino al beneficiario finale; |
| --- | --- |

b)

test di campioni di operazioni per ogni principale settore, svolgendo i controlli fino al beneficiario finale;

| c) | analisi delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni dei direttori generali, nonché del procedimento seguito per la loro elaborazione; |
| --- | --- |

c)

analisi delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni dei direttori generali, nonché del procedimento seguito per la loro elaborazione;

| d) | l'esame, qualora sia possibile, dei lavori di altri revisori indipendenti sul procedimento di gestione comunitaria. |
| --- | --- |

d)

l'esame, qualora sia possibile, dei lavori di altri revisori indipendenti sul procedimento di gestione comunitaria.

| 1.47. | L'obiettivo dell'audit dei sistemi di supervisione e controllo è di valutare in quale misura riescano a fronteggiare i rischi attinenti alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. Il controllo delle operazioni cerca di ottenere elementi probatori diretti riguardo alla legittimità e alla regolarità e di fornire indicazioni sull'origine, la frequenza, la natura e l'incidenza degli errori trovati. I risultati del controllo delle operazioni sono utilizzati come integrazione e contributo alle conclusioni sui sistemi. Le informazioni desunte da entrambe le fonti sono poi usate per identificare le azioni correttive raccomandate. La Corte, in conformità con le norme internazionali di audit, tiene anche conto delle prese di posizione contenute nelle relazioni annuali di attività e nelle dichiarazioni dei direttori generali ed anche nella loro sintesi che è adottata dalla Commissione. Viene infine esaminato il lavoro di altri auditor (36) per valutarne la potenziale pertinenza per le valutazioni specifiche. |
| --- | --- |

1.47.

L'obiettivo dell'audit dei sistemi di supervisione e controllo è di valutare in quale misura riescano a fronteggiare i rischi attinenti alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. Il controllo delle operazioni cerca di ottenere elementi probatori diretti riguardo alla legittimità e alla regolarità e di fornire indicazioni sull'origine, la frequenza, la natura e l'incidenza degli errori trovati. I risultati del controllo delle operazioni sono utilizzati come integrazione e contributo alle conclusioni sui sistemi. Le informazioni desunte da entrambe le fonti sono poi usate per identificare le azioni correttive raccomandate. La Corte, in conformità con le norme internazionali di audit, tiene anche conto delle prese di posizione contenute nelle relazioni annuali di attività e nelle dichiarazioni dei direttori generali ed anche nella loro sintesi che è adottata dalla Commissione. Viene infine esaminato il lavoro di altri auditor (36) per valutarne la potenziale pertinenza per le valutazioni specifiche.

36

| 1.47. | La Commissione accoglie con favore la valutazione della Corte quanto alla misura in cui i sistemi di controllo e sorveglianza garantiscono la gestione del rischio di irregolarità nelle operazioni sottostanti e si sforzerà di migliorarli nei casi in cui la Corte rileva carenze. Analogamente, nei casi in cui la verifica delle operazioni da parte della Corte indicherà che i sistemi di sorveglianza e di controllo non funzionano come previsto, la Commissione si impegnerà per correggere le carenze e recuperare eventuali danni causati al bilancio comunitario. |
| --- | --- |

1.47.

La Commissione accoglie con favore la valutazione della Corte quanto alla misura in cui i sistemi di controllo e sorveglianza garantiscono la gestione del rischio di irregolarità nelle operazioni sottostanti e si sforzerà di migliorarli nei casi in cui la Corte rileva carenze. Analogamente, nei casi in cui la verifica delle operazioni da parte della Corte indicherà che i sistemi di sorveglianza e di controllo non funzionano come previsto, la Commissione si impegnerà per correggere le carenze e recuperare eventuali danni causati al bilancio comunitario.

I risultati dell'audit DAS 2004

È necessario rendere più efficaci i sistemi di supervisione e controllo

| 1.48. | In generale, le conclusioni che si possono trarre dalle valutazioni specifiche per quanto riguarda le diverse fonti DAS sono ampiamente coerenti. Nei settori in cui, secondo l'audit della Corte, sono applicati sistemi di supervisione e controllo che permettono una gestione adeguata del rischio, il test di convalida della Corte tende a rilevare solo elementi non significativi per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti; l'esame da parte della Corte delle dichiarazioni dei direttori generali e degli ordinatori delegati (37) ha inoltre confermato la mancanza di riserve oppure che sono state emesse solo riserve di lieve entità (cfr. paragrafi 3.52-3.55, 8.31-8.32 e 8.36-8.37, 9.13 e 9.26-9.28). |
| --- | --- |

1.48.

In generale, le conclusioni che si possono trarre dalle valutazioni specifiche per quanto riguarda le diverse fonti DAS sono ampiamente coerenti. Nei settori in cui, secondo l'audit della Corte, sono applicati sistemi di supervisione e controllo che permettono una gestione adeguata del rischio, il test di convalida della Corte tende a rilevare solo elementi non significativi per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti; l'esame da parte della Corte delle dichiarazioni dei direttori generali e degli ordinatori delegati (37) ha inoltre confermato la mancanza di riserve oppure che sono state emesse solo riserve di lieve entità (cfr. paragrafi 3.52-3.55, 8.31-8.32 e 8.36-8.37, 9.13 e 9.26-9.28).

37

| 1.49. | Nei settori in cui, secondo la valutazione della Corte, sono applicati sistemi di supervisione e controllo la cui efficacia nella gestione dei rischi connessi deve essere migliorata, i test di convalida della Corte palesano di norma errori rilevanti sotto il profilo della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafi 4.55-4.62, 5.47-5.50, 6.46 e 7.39-7.40). Successivamente all'esame svolto sulle dichiarazioni dei direttori generali, la Corte ha inoltre confermato che sono state emesse importanti riserve oppure che, a suo avviso, avrebbero dovuto esserlo. Ciò denota che il management stesso deve proseguire gli sforzi intrapresi per garantire un controllo adeguato del rischio riguardante la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. 
  tabella 1.2
  ). |
| --- | --- |

1.49.

Nei settori in cui, secondo la valutazione della Corte, sono applicati sistemi di supervisione e controllo la cui efficacia nella gestione dei rischi connessi deve essere migliorata, i test di convalida della Corte palesano di norma errori rilevanti sotto il profilo della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafi 4.55-4.62, 5.47-5.50, 6.46 e 7.39-7.40). Successivamente all'esame svolto sulle dichiarazioni dei direttori generali, la Corte ha inoltre confermato che sono state emesse importanti riserve oppure che, a suo avviso, avrebbero dovuto esserlo. Ciò denota che il management stesso deve proseguire gli sforzi intrapresi per garantire un controllo adeguato del rischio riguardante la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. 
  tabella 1.2
  ).

tabella 1.2

| 1.49. | Come dichiarato nelle risposte ai punti citati dalla Corte, la Commissione ritiene che i direttori generali potessero fornire una garanzia ragionevole che i sistemi di sorveglianza e di controllo in vigore fossero sufficienti per gestire il rischio di errore e irregolarità nelle operazioni sottostanti. Quando si concretizzano rischi rilevanti, il bilancio CE è protetto dai recuperi presso i richiedenti coinvolti o, per fondi in gestione concorrente, presso lo Stato membro interessato. La Commissione continua a lavorare per migliorare tali sistemi, da ultimo mediante un’analisi degli scarti fra i sistemi attuali e quelli raccomandati dalla Corte nel parere n. 2/2004 e nelle proposte regolamentari per le prospettive finanziarie 2007-2013. |
| --- | --- |

1.49.

Come dichiarato nelle risposte ai punti citati dalla Corte, la Commissione ritiene che i direttori generali potessero fornire una garanzia ragionevole che i sistemi di sorveglianza e di controllo in vigore fossero sufficienti per gestire il rischio di errore e irregolarità nelle operazioni sottostanti. Quando si concretizzano rischi rilevanti, il bilancio CE è protetto dai recuperi presso i richiedenti coinvolti o, per fondi in gestione concorrente, presso lo Stato membro interessato. La Commissione continua a lavorare per migliorare tali sistemi, da ultimo mediante un’analisi degli scarti fra i sistemi attuali e quelli raccomandati dalla Corte nel parere n. 2/2004 e nelle proposte regolamentari per le prospettive finanziarie 2007-2013.

Tabella 1.2 — Monitoraggio della Corte sulle riserve emesse dai direttori generali nel 2003 e 2004 per rubrica delle prospettive finanziarie

| Settore | Principali riserve dei direttori generali | 2003 | 2004 | | Impatto di queste principali riserve sulla garanzia del direttore generale secondo la Corte (38) | Evoluzione  (41) | Altre carenze scaturite dagli audit della Corte | 2003 | 2004 | | Contenuto delle dichiarazioni  (39) | Evoluzione  (41) | Rilevanza per le conclusioni di audit della Corte (40) | Evoluzione  (41) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 |
| Risorse proprie | — | Sorveglianza dell'applicazione dei regimi preferenziali |

Settore

Principali riserve dei direttori generali

2003

2004

Impatto di queste principali riserve sulla garanzia del direttore generale secondo la Corte (38)

38

Evoluzione  (41)

41

Altre carenze scaturite dagli audit della Corte

2003

2004

Contenuto delle dichiarazioni  (39)

39

Evoluzione  (41)

41

Rilevanza per le conclusioni di audit della Corte (40)

40

Evoluzione  (41)

41

2003

2004

2003

2004

2003

2004

Risorse proprie

—

Sorveglianza dell'applicazione dei regimi preferenziali

×

B

A

+

/

A

A

=

A

A

+

| — | Importazione di riso Basmati |
| --- | --- |

—

Importazione di riso Basmati

×

| — | Carni bovine «Hilton» |
| --- | --- |

—

Carni bovine «Hilton»

×

×

Politica agricola comune

| — | Consiglio internazionale dell'olio d'oliva |
| --- | --- |

—

Consiglio internazionale dell'olio d'oliva

×

B

B

+

| — | Insufficiente considerazione dei sistemi di supervisione e controllo per alcune operazioni del 2003 |
| --- | --- |

—

Insufficiente considerazione dei sistemi di supervisione e controllo per alcune operazioni del 2003

×

C

B

+

C

C

+

| — | SIGC in Grecia |
| --- | --- |

—

SIGC in Grecia

×

×

| — | Ambito limitato dell'azione di monitoraggio della Commissione e arretrato di controlli non completati a norma del regolamento 4045/89 (cfr. par. 4.58) |
| --- | --- |

—

Ambito limitato dell'azione di monitoraggio della Commissione e arretrato di controlli non completati a norma del regolamento 4045/89 (cfr. par. 4.58)

×

Azioni strutturali

| — | FEAOG-Orientamento: sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri (2000/2006) |
| --- | --- |

—

FEAOG-Orientamento: sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri (2000/2006)

×

×

C

B

+

| — | Rischi connessi alla chiusura del periodo di programmazione 1994-1999 e/o carenze rilevanti nell'attuazione del regolamento (CE) n. 2064/97 (cfr. par. 5.45) |
| --- | --- |

—

Rischi connessi alla chiusura del periodo di programmazione 1994-1999 e/o carenze rilevanti nell'attuazione del regolamento (CE) n. 2064/97 (cfr. par. 5.45)

×

×

C

B

+

C

C

+

| — | FSE: diversi sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri (2000/2006) |
| --- | --- |

—

FSE: diversi sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri (2000/2006)

×

×

| — | SFOP: sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri (2000/2006) |
| --- | --- |

—

SFOP: sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri (2000/2006)

×

×

(Italia)

| — | FESR: sistemi di gestione e di controllo (2000/2006) |
| --- | --- |

—

FESR: sistemi di gestione e di controllo (2000/2006)

×

(Grecia e Spagna)

×

(Grecia)

| — | Sistemi di gestione e di controllo URBAN e Interreg (2000/2006) |
| --- | --- |

—

Sistemi di gestione e di controllo URBAN e Interreg (2000/2006)

×

| — | Fondo di coesione: sistemi di gestione e di controllo (2000/2006) |
| --- | --- |

—

Fondo di coesione: sistemi di gestione e di controllo (2000/2006)

×

(Grecia, Spagna e Portogallo)

×

(Grecia)

Politiche interne, compresa la ricerca

| — | Controlli preliminari nel quadro della gestione centralizzata indiretta (articolo 35 MERF) |
| --- | --- |

—

Controlli preliminari nel quadro della gestione centralizzata indiretta (articolo 35 MERF)

×

B

B

=

| — | Rischi connessi al superamento sistematico del termine per i pagamenti nel settore della ricerca |
| --- | --- |

—

Rischi connessi al superamento sistematico del termine per i pagamenti nel settore della ricerca

×

B

B

+

B

B

+

| — | Controlli in loco |
| --- | --- |

—

Controlli in loco

×

×

| — | Controlli preliminari nel quadro della gestione centralizzata indiretta (articolo 35 MERF) (cfr. par. 6.39) |
| --- | --- |

—

Controlli preliminari nel quadro della gestione centralizzata indiretta (articolo 35 MERF) (cfr. par. 6.39)

×

| — | Frequenza degli errori (ammissibilità) nelle dichiarazioni dei costi riguardanti i contratti di ricerca |
| --- | --- |

—

Frequenza degli errori (ammissibilità) nelle dichiarazioni dei costi riguardanti i contratti di ricerca

×

×

| — | Frequenza degli errori nel settore della sanità pubblica (cfr. par. 6.39) |
| --- | --- |

—

Frequenza degli errori nel settore della sanità pubblica (cfr. par. 6.39)

×

| — | Carenze nel sistema di gestione del Fondo europeo per i rifugiati nel Regno Unito e in Lussemburgo |
| --- | --- |

—

Carenze nel sistema di gestione del Fondo europeo per i rifugiati nel Regno Unito e in Lussemburgo

×

Azioni esterne

| — | Partenariato con una organizzazione non governativa |
| --- | --- |

—

Partenariato con una organizzazione non governativa

×

B

A

+

| — | I sistemi di supervisione e controllo sulla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti degli organismi incaricati dell'esecuzione devono essere ulteriormente migliorati per essere pienamente operativi (cfr. par. 7.40) |
| --- | --- |

—

I sistemi di supervisione e controllo sulla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti degli organismi incaricati dell'esecuzione devono essere ulteriormente migliorati per essere pienamente operativi (cfr. par. 7.40)

×

×

C

B

+

C

C

+

| — | Mancato rispetto delle procedure contrattuali per gli appalti pubblici da parte di una organizzazione umanitaria |
| --- | --- |

—

Mancato rispetto delle procedure contrattuali per gli appalti pubblici da parte di una organizzazione umanitaria

×

Strategia di preadesione

| — | ISPA: sistemi di gestione e di controllo |
| --- | --- |

—

ISPA: sistemi di gestione e di controllo

×

×

(Romania)

C

B

+

| — | Rischio che dei paesi candidati non possano assolvere ai loro obblighi in materia di cofinanziamento |
| --- | --- |

—

Rischio che dei paesi candidati non possano assolvere ai loro obblighi in materia di cofinanziamento

×

C

B

+

C

B

+

| — | Phare: Rischi intrinseci ai sistemi decentrati, lacune nell'audit dei sistemi e delle operazioni |
| --- | --- |

—

Phare: Rischi intrinseci ai sistemi decentrati, lacune nell'audit dei sistemi e delle operazioni

×

×

(Romania e Bulgaria)

Spese amministrative

| — | Applicazione delle norme di controllo interno nelle delegazioni dell'UE |
| --- | --- |

—

Applicazione delle norme di controllo interno nelle delegazioni dell'UE

×

×

A

A

=

/

B

A

+

B

A

+

La Commissione ritiene che non sia necessario formulare riserve supplementari, come affermato nella colonna «Altre carenze individuate dall’audit della Corte» della tabella 1.2. Ogni caso riguarda questioni note al servizio responsabile, riguardo alle quali sono state adottate misure volte a proteggere il bilancio CE, o che non presentavano rischi finanziari di rilievo (cfr. risposte ai punti 4.58, 5.45, 6.39, 7.40).

Per quanto riguarda le valutazioni della Corte nella colonna «Pertinenza rispetto alle conclusioni della Corte» della tabella 1.2, grazie al suo lavoro volto a migliorare il contenuto delle dichiarazioni e il monitoraggio del rispetto delle norme su cui si basano le dichiarazioni, la Commissione ritiene che le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni annuali siano diventate uno strumento di gestione efficace e un indicatore affidabile dei risultati da essa raggiunti e della sua strategia per far fronte ai rischi individuati, cosicché la Corte può utilizzarle come base per la sua dichiarazione di affidabilità. La Commissione continuerà a fornire informazioni più dettagliate affinché la Corte possa tenerne in conto in modo ancora più efficace a sostegno di tale dichiarazione.

La Commissione accoglierebbe con favore orientamenti quanto alle informazioni future, necessarie alla Corte per migliorare la valutazione della pertinenza delle dichiarazioni dei tre settori di bilancio connessi all’agricoltura, alle azioni strutturali e alle azioni esterne per il 2004.

| 1.50. | Nelle sue relazioni annuali, la Corte ha riconosciuto che, specialmente dopo la pubblicazione nell'aprile 2000 del Libro bianco sulla riforma della Commissione (42), sono stati realizzati progressi per quanto riguarda la concezione, l'attuazione ed il funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo, soprattutto a livello della Commissione (cfr. paragrafi 1.71-1.83). Tale evoluzione è andata di pari passo con il cambiamento della cultura amministrativa in merito all'esecuzione del bilancio dell'UE. Mentre all'inizio l'accento era posto soprattutto sull'esecuzione del bilancio, in seguito hanno assunto maggiore importanza gli aspetti legati al controllo ed all'audit. Si è inoltre posta maggiore attenzione agli aspetti attinenti alla governance (cfr. paragrafi 1.55-1.70). L'audit della Corte indica tuttavia che sono necessari ulteriori sforzi, pur in misura diversa, per garantire che i sistemi di supervisione e controllo funzionino efficacemente, in particolare a livello degli Stati membri (cfr. paragrafi 3.54-3.55, 4.55-4.62, 5.47-5.50, 6.42-6.45, 7.39-7.40, 8.37 e 9.26-9.28). |
| --- | --- |

1.50.

Nelle sue relazioni annuali, la Corte ha riconosciuto che, specialmente dopo la pubblicazione nell'aprile 2000 del Libro bianco sulla riforma della Commissione (42), sono stati realizzati progressi per quanto riguarda la concezione, l'attuazione ed il funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo, soprattutto a livello della Commissione (cfr. paragrafi 1.71-1.83). Tale evoluzione è andata di pari passo con il cambiamento della cultura amministrativa in merito all'esecuzione del bilancio dell'UE. Mentre all'inizio l'accento era posto soprattutto sull'esecuzione del bilancio, in seguito hanno assunto maggiore importanza gli aspetti legati al controllo ed all'audit. Si è inoltre posta maggiore attenzione agli aspetti attinenti alla governance (cfr. paragrafi 1.55-1.70). L'audit della Corte indica tuttavia che sono necessari ulteriori sforzi, pur in misura diversa, per garantire che i sistemi di supervisione e controllo funzionino efficacemente, in particolare a livello degli Stati membri (cfr. paragrafi 3.54-3.55, 4.55-4.62, 5.47-5.50, 6.42-6.45, 7.39-7.40, 8.37 e 9.26-9.28).

42

| 1.50. | La Commissione prende atto della valutazione positiva della Corte riguardo ai progressi compiuti dall’inizio della riforma per quanto concerne i sistemi di controllo e la cultura gestionale.
  Essa riconosce che il controllo interno potrà sempre essere migliorato. Questi sforzi supplementari vengono compiuti, come mostrano le risposte della Commissione alle osservazioni della Corte dei conti nei corrispondenti capitoli della relazione, in particolare mediante azioni volte a garantire la corretta esecuzione dei controlli chiave da parte degli Stati membri.
  Attualmente, inoltre, la Commissione dimostra il proprio impegno mediante uno sforzo per rafforzare l’introduzione di un sistema di controllo interno integrato, in linea con i principi enunciati dalla Corte nel suo parere n. 2/2004 in materia di audit unico. |
| --- | --- |

1.50.

La Commissione prende atto della valutazione positiva della Corte riguardo ai progressi compiuti dall’inizio della riforma per quanto concerne i sistemi di controllo e la cultura gestionale.

Essa riconosce che il controllo interno potrà sempre essere migliorato. Questi sforzi supplementari vengono compiuti, come mostrano le risposte della Commissione alle osservazioni della Corte dei conti nei corrispondenti capitoli della relazione, in particolare mediante azioni volte a garantire la corretta esecuzione dei controlli chiave da parte degli Stati membri.

Attualmente, inoltre, la Commissione dimostra il proprio impegno mediante uno sforzo per rafforzare l’introduzione di un sistema di controllo interno integrato, in linea con i principi enunciati dalla Corte nel suo parere n. 2/2004 in materia di audit unico.

Per misurare i progressi compiuti è necessario stabilire degli indicatori

| 1.51. | Per poter valutare se i sistemi rafforzati di supervisione e controllo siano in grado di assicurare un'adeguata gestione dei rischi, è necessario un accurato monitoraggio. Tale aspetto assume particolare rilevanza se si tiene conto di tutti i significativi sviluppi intervenuti nell'ambiente di audit (in particolare l'allargamento, le riforme delle politiche, le modifiche delle strutture amministrative). |
| --- | --- |

1.51.

Per poter valutare se i sistemi rafforzati di supervisione e controllo siano in grado di assicurare un'adeguata gestione dei rischi, è necessario un accurato monitoraggio. Tale aspetto assume particolare rilevanza se si tiene conto di tutti i significativi sviluppi intervenuti nell'ambiente di audit (in particolare l'allargamento, le riforme delle politiche, le modifiche delle strutture amministrative).

| 1.52. | La definizione degli indicatori necessari compete ai responsabili della gestione (43). La Commissione deve pertanto garantire che i sistemi di supervisione e controllo forniscano informazioni tempestive, accurate e appropriate sulla realizzazione e sull'effettivo funzionamento dei controlli chiave, nonché sulla frequenza, natura ed incidenza degli errori a livello delle operazioni sottostanti che non sono stati evitati, individuati e corretti. La Corte può in seguito valutare ed esprimere un giudizio sull'esattezza delle informazioni fornite dalla Commissione e dagli Stati membri e misurare i progressi compiuti (44). |
| --- | --- |

1.52.

La definizione degli indicatori necessari compete ai responsabili della gestione (43). La Commissione deve pertanto garantire che i sistemi di supervisione e controllo forniscano informazioni tempestive, accurate e appropriate sulla realizzazione e sull'effettivo funzionamento dei controlli chiave, nonché sulla frequenza, natura ed incidenza degli errori a livello delle operazioni sottostanti che non sono stati evitati, individuati e corretti. La Corte può in seguito valutare ed esprimere un giudizio sull'esattezza delle informazioni fornite dalla Commissione e dagli Stati membri e misurare i progressi compiuti (44).

43

44

| 1.52. | L’elaborazione di indicatori statistici non sarebbe necessariamente adeguata al contesto gestionale e di controllo mutevole della Commissione. Al fine di attuare il percorso verso un quadro di controllo integrato [COM(2005) 252/4 del 15 giugno 2005], è stata elaborata una relazione sulla valutazione degli scarti fra il quadro di controllo interno nell’ambito dei servizi della Commissione e i principi di controllo esposti nel parere n. 2/2004 della Corte relativo a un quadro di controllo interno comunitario. Si è constatato che i tassi di errore globali stabiliti per le politiche non sono sempre significativi, tenuto conto dell’eterogeneità e del carattere pluriennale dei programmi ivi compresi. Appare invece più appropriato che ogni direzione generale definisca la propria strategia di controllo (in particolare ex post), i propri indicatori obiettivo e l’evoluzione auspicata nel tempo. La Commissione ammette che tale processo, avviato già nel 2003, potrebbe essere maggiormente formalizzato nei suoi servizi.
  L’efficacia del controllo interno si basa d’altronde in larga misura su valutazioni qualitative effettuate mediante strumenti che non possono essere ridotti a indicatori semplici. |
| --- | --- |

1.52.

L’elaborazione di indicatori statistici non sarebbe necessariamente adeguata al contesto gestionale e di controllo mutevole della Commissione. Al fine di attuare il percorso verso un quadro di controllo integrato [COM(2005) 252/4 del 15 giugno 2005], è stata elaborata una relazione sulla valutazione degli scarti fra il quadro di controllo interno nell’ambito dei servizi della Commissione e i principi di controllo esposti nel parere n. 2/2004 della Corte relativo a un quadro di controllo interno comunitario. Si è constatato che i tassi di errore globali stabiliti per le politiche non sono sempre significativi, tenuto conto dell’eterogeneità e del carattere pluriennale dei programmi ivi compresi. Appare invece più appropriato che ogni direzione generale definisca la propria strategia di controllo (in particolare ex post), i propri indicatori obiettivo e l’evoluzione auspicata nel tempo. La Commissione ammette che tale processo, avviato già nel 2003, potrebbe essere maggiormente formalizzato nei suoi servizi.

L’efficacia del controllo interno si basa d’altronde in larga misura su valutazioni qualitative effettuate mediante strumenti che non possono essere ridotti a indicatori semplici.

| 1.53. | Gli audit della Corte rivelano tuttavia che la concezione e l'utilizzo di tali indicatori da parte della Commissione non è ancora sufficiente (45) per misurare in maniera continuativa la qualità dei sistemi di controllo interno e gli aspetti legati alla legittimità ed alla regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafo 1.61) (46). |
| --- | --- |

1.53.

Gli audit della Corte rivelano tuttavia che la concezione e l'utilizzo di tali indicatori da parte della Commissione non è ancora sufficiente (45) per misurare in maniera continuativa la qualità dei sistemi di controllo interno e gli aspetti legati alla legittimità ed alla regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafo 1.61) (46).

45

46

| 1.53. | La Commissione dispone già di indicatori di seguito simili a quelli utilizzati dalla Corte (cfr. nota 44): seguito dell’attuazione delle esigenze minime relative alle norme di controllo interno nella relazione generale sul controllo interno, seguito delle azioni della riforma e delle riserve dei direttori generali nelle relazioni sullo stato di avanzamento della riforma e la Sintesi delle relazioni annuali di attività (RAA) e seguito della osservazioni della DAS, in particolare nel quadro del seguito del discarico. Essa riconosce che sarebbe possibile sviluppare ulteriormente tali indicatori, cosa che propone di fare in particolare nel suo approccio alla gestione dei rischi.
  Nella Sintesi la Commissione si è anche impegnata ad analizzare gli indicatori esistenti, in particolare nel quadro di una revisione paritetica per «famiglie» volta a esaminare le modalità per fare di questi indicatori strumenti di gestione maggiormente operativi. |
| --- | --- |

1.53.

La Commissione dispone già di indicatori di seguito simili a quelli utilizzati dalla Corte (cfr. nota 44): seguito dell’attuazione delle esigenze minime relative alle norme di controllo interno nella relazione generale sul controllo interno, seguito delle azioni della riforma e delle riserve dei direttori generali nelle relazioni sullo stato di avanzamento della riforma e la Sintesi delle relazioni annuali di attività (RAA) e seguito della osservazioni della DAS, in particolare nel quadro del seguito del discarico. Essa riconosce che sarebbe possibile sviluppare ulteriormente tali indicatori, cosa che propone di fare in particolare nel suo approccio alla gestione dei rischi.

Nella Sintesi la Commissione si è anche impegnata ad analizzare gli indicatori esistenti, in particolare nel quadro di una revisione paritetica per «famiglie» volta a esaminare le modalità per fare di questi indicatori strumenti di gestione maggiormente operativi.

Sistema di controllo interno della Commissione

Ambito dell'audit

| 1.54. | La Corte ha esaminato il sistema di controllo interno della Commissione nei vari ambiti di gestione (cfr. articolo 53 del regolamento finanziario), sotto il profilo delle garanzie che esso fornisce riguardo alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Da una parte, la Corte ha esaminato in che misura le posizioni assunte ed esposte nelle relazioni annuali di attività e nelle dichiarazioni dei direttori generali, nonché nella sintesi stilata dalla Commissione, siano confermate dai risultati dell'audit della Corte e possano essere prese in considerazione, all'occorrenza, ai fini della DAS. Dall'altra, la Corte ha esaminato lo stato dell'attuazione degli elementi chiave del sistema di controllo interno della Commissione (norme di controllo interno e piani di azione allegati alle relazioni annuali di attività ed alla loro sintesi) ed ha valutato l'efficacia delle procedure instaurate e degli strumenti messi a punto. |
| --- | --- |

1.54.

La Corte ha esaminato il sistema di controllo interno della Commissione nei vari ambiti di gestione (cfr. articolo 53 del regolamento finanziario), sotto il profilo delle garanzie che esso fornisce riguardo alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Da una parte, la Corte ha esaminato in che misura le posizioni assunte ed esposte nelle relazioni annuali di attività e nelle dichiarazioni dei direttori generali, nonché nella sintesi stilata dalla Commissione, siano confermate dai risultati dell'audit della Corte e possano essere prese in considerazione, all'occorrenza, ai fini della DAS. Dall'altra, la Corte ha esaminato lo stato dell'attuazione degli elementi chiave del sistema di controllo interno della Commissione (norme di controllo interno e piani di azione allegati alle relazioni annuali di attività ed alla loro sintesi) ed ha valutato l'efficacia delle procedure instaurate e degli strumenti messi a punto.

Posizioni ufficiali della Commissione

Relazione di sintesi per il 2004

| 1.55. | Nella sintesi 2004 delle relazioni annuali di attività (47), la Commissione ha proseguito gli sforzi tesi a migliorare la trasparenza per quanto attiene all'obbligo di rendere conto della propria gestione, stabilendo azioni adeguate in risposta alle grandi questioni orizzontali (48). |
| --- | --- |

1.55.

Nella sintesi 2004 delle relazioni annuali di attività (47), la Commissione ha proseguito gli sforzi tesi a migliorare la trasparenza per quanto attiene all'obbligo di rendere conto della propria gestione, stabilendo azioni adeguate in risposta alle grandi questioni orizzontali (48).

47

48

| 1.56. | La valutazione del sistema di controllo interno della Commissione esposta nella sintesi concorda in generale con l'analisi della Corte. In alcuni casi, tuttavia, le constatazioni di audit della Corte rilevano la necessità di porre in atto ulteriori misure prima di poter definire come «complessivamente soddisfacente» la situazione che viene presentata nella sintesi 2004 (modernizzazione della contabilità, cfr. paragrafi 1.21-1.45; indicatori per misurare i risultati ottenuti, cfr. paragrafi 1.51-1.53; relazioni annuali di attività e dichiarazioni del direttore generale, cfr. paragrafi 1.59-1.70; piani di azione, cfr. paragrafi 1.72-1.74). |
| --- | --- |

1.56.

La valutazione del sistema di controllo interno della Commissione esposta nella sintesi concorda in generale con l'analisi della Corte. In alcuni casi, tuttavia, le constatazioni di audit della Corte rilevano la necessità di porre in atto ulteriori misure prima di poter definire come «complessivamente soddisfacente» la situazione che viene presentata nella sintesi 2004 (modernizzazione della contabilità, cfr. paragrafi 1.21-1.45; indicatori per misurare i risultati ottenuti, cfr. paragrafi 1.51-1.53; relazioni annuali di attività e dichiarazioni del direttore generale, cfr. paragrafi 1.59-1.70; piani di azione, cfr. paragrafi 1.72-1.74).

| 1.56. | Nella Sintesi 2004 la Commissione prende atto del fatto che tutti gli ordinatori delegati sono stati in grado di fornire la garanzia ragionevole richiesta.
  In un processo di costante miglioramento, la Commissione si è fissata una serie di obiettivi relativi a questioni trasversali essenziali per la qualità del lavoro di gestione. In particolare, con un quadro di controllo integrato, la certificazione dell’integrità, della coerenza e dell’affidabilità dei conti, nonché con il rafforzamento del processo di presentazione delle relazioni annuali di attività e un metodo comune di gestione dei rischi, la Commissione si è impegnata a migliorare il proprio funzionamento in linea con la riforma. |
| --- | --- |

1.56.

Nella Sintesi 2004 la Commissione prende atto del fatto che tutti gli ordinatori delegati sono stati in grado di fornire la garanzia ragionevole richiesta.

In un processo di costante miglioramento, la Commissione si è fissata una serie di obiettivi relativi a questioni trasversali essenziali per la qualità del lavoro di gestione. In particolare, con un quadro di controllo integrato, la certificazione dell’integrità, della coerenza e dell’affidabilità dei conti, nonché con il rafforzamento del processo di presentazione delle relazioni annuali di attività e un metodo comune di gestione dei rischi, la Commissione si è impegnata a migliorare il proprio funzionamento in linea con la riforma.

| 1.57. | Il Parlamento, nella sua risoluzione sul discarico per l'esercizio 2003, aveva invitato la Commissione a trasformare la sintesi in una dichiarazione di affidabilità consolidata sull'insieme della gestione e dei controlli finanziari; la Commissione ha invece spiegato che la relazione di sintesi è un atto con cui essa esercita la propria responsabilità politica, analizzando le relazioni d'attività annuali. La Commissione, adottando l'approccio che prevede il decentramento delle responsabilità di gestione, non fornisce alcuna ulteriore garanzia in quanto ritiene vi provvedano già le dichiarazioni dei direttori generali. La Corte raccomanda che la Commissione si assuma, in quanto istituzione, la responsabilità dell'esecuzione del bilancio prevista dal trattato (articolo 274), facendo proprie le posizioni degli ordinatori delegati (cfr. relazione annuale della Corte sull'esercizio 2003, paragrafi 1.58-1.60). |
| --- | --- |

1.57.

Il Parlamento, nella sua risoluzione sul discarico per l'esercizio 2003, aveva invitato la Commissione a trasformare la sintesi in una dichiarazione di affidabilità consolidata sull'insieme della gestione e dei controlli finanziari; la Commissione ha invece spiegato che la relazione di sintesi è un atto con cui essa esercita la propria responsabilità politica, analizzando le relazioni d'attività annuali. La Commissione, adottando l'approccio che prevede il decentramento delle responsabilità di gestione, non fornisce alcuna ulteriore garanzia in quanto ritiene vi provvedano già le dichiarazioni dei direttori generali. La Corte raccomanda che la Commissione si assuma, in quanto istituzione, la responsabilità dell'esecuzione del bilancio prevista dal trattato (articolo 274), facendo proprie le posizioni degli ordinatori delegati (cfr. relazione annuale della Corte sull'esercizio 2003, paragrafi 1.58-1.60).

| 1.57. | Come nel caso degli esercizi precedenti, con l’adozione della Sintesi delle relazioni annuali di attività 2004, la Commissione ha fatto un bilancio della gestione dei suoi servizi e ha affrontato le grandi questioni orizzontali da essi sollevate nelle rispettive relazioni annuali di attività.
  Esigere una dichiarazione di affidabilità consolidata a livello del collegio sarebbe contrario alla riforma della gestione finanziaria avviata dal 2000, che mira a responsabilizzare gli ordinatori delegati. Con la relazione di sintesi la Commissione si assume peraltro le proprie responsabilità politiche analizzando le relazioni annuali di attività e pronunciandosi sulle grandi questioni orizzontali, comprese misure relative a problemi che devono essere risolti a livello della Commissione. |
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1.57.

Come nel caso degli esercizi precedenti, con l’adozione della Sintesi delle relazioni annuali di attività 2004, la Commissione ha fatto un bilancio della gestione dei suoi servizi e ha affrontato le grandi questioni orizzontali da essi sollevate nelle rispettive relazioni annuali di attività.

Esigere una dichiarazione di affidabilità consolidata a livello del collegio sarebbe contrario alla riforma della gestione finanziaria avviata dal 2000, che mira a responsabilizzare gli ordinatori delegati. Con la relazione di sintesi la Commissione si assume peraltro le proprie responsabilità politiche analizzando le relazioni annuali di attività e pronunciandosi sulle grandi questioni orizzontali, comprese misure relative a problemi che devono essere risolti a livello della Commissione.

| 1.58. | La relazione di sintesi introduce un quadro di riferimento in base al quale la Commissione mira, fra l'altro, ad ottenere dalla Corte, a medio termine, una dichiarazione di affidabilità contenente soltanto riserve minori. La Corte osserva che la strategia della Commissione implica un cambiamento qualitativo, in quanto si perseguono ulteriori miglioramenti, non varando una nuova riforma ma sviluppando appieno il potenziale dei sistemi vigenti e concentrandosi sui seguenti aspetti:






  a) | promuovere la responsabilizzazione, attraverso le garanzie fornite dai direttori generali e una contabilità per competenza soggetta al visto del contabile; |
| --- | --- | --- |

1.58.

La relazione di sintesi introduce un quadro di riferimento in base al quale la Commissione mira, fra l'altro, ad ottenere dalla Corte, a medio termine, una dichiarazione di affidabilità contenente soltanto riserve minori. La Corte osserva che la strategia della Commissione implica un cambiamento qualitativo, in quanto si perseguono ulteriori miglioramenti, non varando una nuova riforma ma sviluppando appieno il potenziale dei sistemi vigenti e concentrandosi sui seguenti aspetti:

a)

promuovere la responsabilizzazione, attraverso le garanzie fornite dai direttori generali e una contabilità per competenza soggetta al visto del contabile;

| b) | rendere più efficace la gestione della qualità delle prestazioni mediante efficaci sistemi di supervisione e controllo e una solida gestione quotidiana che includa la gestione dei rischi; |
| --- | --- |

b)

rendere più efficace la gestione della qualità delle prestazioni mediante efficaci sistemi di supervisione e controllo e una solida gestione quotidiana che includa la gestione dei rischi;

| c) | aumentare la responsabilità e la capacità di monitoraggio attraverso un quadro di controllo interno integrato (cfr. paragrafi 1.84-1.86). |
| --- | --- |

c)

aumentare la responsabilità e la capacità di monitoraggio attraverso un quadro di controllo interno integrato (cfr. paragrafi 1.84-1.86).

Relazioni annuali di attività e dichiarazioni dei direttori generali per l'esercizio 2004

Miglioramento degli orientamenti

| 1.59. | Basandosi sull'esperienza acquisita negli anni precedenti, i servizi centrali della Commissione (segretariato generale, direzione generale del Bilancio e direzione generale del Personale e dell'amministrazione) hanno predisposto degli orientamenti generali per le relazioni di attività annuali e per le dichiarazioni, che sono stati usati, da una parte, come circolare per l'esercizio 2004 (49), ma che possono anche servire, dall'altra, come documento di riferimento per i futuri esercizi finanziari. |
| --- | --- |

1.59.

Basandosi sull'esperienza acquisita negli anni precedenti, i servizi centrali della Commissione (segretariato generale, direzione generale del Bilancio e direzione generale del Personale e dell'amministrazione) hanno predisposto degli orientamenti generali per le relazioni di attività annuali e per le dichiarazioni, che sono stati usati, da una parte, come circolare per l'esercizio 2004 (49), ma che possono anche servire, dall'altra, come documento di riferimento per i futuri esercizi finanziari.

49

| 1.60. | La Corte ha constatato un miglioramento nella qualità degli orientamenti rispetto al 2003, in particolare per quanto riguarda i seguenti aspetti connessi alla legittimità e alla regolarità:






  a) | integrazione del monitoraggio delle azioni definito nel quadro della gestione dei rischi e della valutazione del controllo interno; |
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1.60.

La Corte ha constatato un miglioramento nella qualità degli orientamenti rispetto al 2003, in particolare per quanto riguarda i seguenti aspetti connessi alla legittimità e alla regolarità:

a)

integrazione del monitoraggio delle azioni definito nel quadro della gestione dei rischi e della valutazione del controllo interno;

| b) | spiegazioni, per le politiche a gestione concorrente, sui collegamenti tra i sistemi di cui è responsabile la Commissione e quelli di cui sono responsabili gli Stati membri; |
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b)

spiegazioni, per le politiche a gestione concorrente, sui collegamenti tra i sistemi di cui è responsabile la Commissione e quelli di cui sono responsabili gli Stati membri;

| c) | per tutti i modelli di gestione, salvo quella centralizzata, individuazione del livello cui sono attribuibili le carenze che hanno formato oggetto di riserve (Commissione e/o terzi); |
| --- | --- |

c)

per tutti i modelli di gestione, salvo quella centralizzata, individuazione del livello cui sono attribuibili le carenze che hanno formato oggetto di riserve (Commissione e/o terzi);

| d) | conclusioni sull'impatto complessivo delle riserve sulle dichiarazioni. |
| --- | --- |

d)

conclusioni sull'impatto complessivo delle riserve sulle dichiarazioni.

| 1.60. | La Commissione ritiene che le disposizioni della circolare relative alla parte 3 delle relazioni annuali («management and internal control systems») comportano anche un miglioramento notevole, in quanto riorientano l’analisi dei servizi sui rischi inerenti al loro ambiente di gestione e sull’efficacia del sistema di controllo interno, anziché concentrarsi su una valutazione della sua conformità con le esigenze minime delle norme di controllo interno. La formulazione delle riserve alla dichiarazione di affidabilità dei direttori generali costituisce quindi la conclusione logica del ragionamento sui punti di forza e le carenze del sistema di controllo interno, garantendo la coerenza fra la relazione annuale, la dichiarazione e le riserve, come richiesto dalla Corte nella sua relazione annuale 2003. |
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1.60.

La Commissione ritiene che le disposizioni della circolare relative alla parte 3 delle relazioni annuali («management and internal control systems») comportano anche un miglioramento notevole, in quanto riorientano l’analisi dei servizi sui rischi inerenti al loro ambiente di gestione e sull’efficacia del sistema di controllo interno, anziché concentrarsi su una valutazione della sua conformità con le esigenze minime delle norme di controllo interno. La formulazione delle riserve alla dichiarazione di affidabilità dei direttori generali costituisce quindi la conclusione logica del ragionamento sui punti di forza e le carenze del sistema di controllo interno, garantendo la coerenza fra la relazione annuale, la dichiarazione e le riserve, come richiesto dalla Corte nella sua relazione annuale 2003.

| 1.61. | Nonostante i progressi riscontrati, sono ancora possibili dei miglioramenti, in particolare riguardo alla presentazione di indicatori legati direttamente alla legittimità ed alla regolarità (cfr. paragrafi 1.51-1.53). |
| --- | --- |

1.61.

Nonostante i progressi riscontrati, sono ancora possibili dei miglioramenti, in particolare riguardo alla presentazione di indicatori legati direttamente alla legittimità ed alla regolarità (cfr. paragrafi 1.51-1.53).

| 1.61. | Benché vigilare sull’attuazione dei sistemi di controllo o determinare in che misura essi garantiscano la legittimità e la regolarità delle operazioni non sia l’unico scopo delle relazioni annuali di attività, la Commissione è disposta a proseguire il rafforzamento dei controlli di vigilanza e della gestione dei rischi nelle relazioni annuali di attività.
  Cfr. anche le risposte ai punti 1.52 e 1.53. |
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1.61.

Benché vigilare sull’attuazione dei sistemi di controllo o determinare in che misura essi garantiscano la legittimità e la regolarità delle operazioni non sia l’unico scopo delle relazioni annuali di attività, la Commissione è disposta a proseguire il rafforzamento dei controlli di vigilanza e della gestione dei rischi nelle relazioni annuali di attività.

Cfr. anche le risposte ai punti 1.52 e 1.53.

| 1.62. | Per quanto riguarda la rilevanza delle carenze dei sistemi ed il loro impatto sulla garanzia ragionevole dei direttori generali, la circolare del 2004 si riferisce ai principi di base già adottati nel gennaio 2003 (50). Le difficoltà nell'applicazione dei criteri proposti sono state trattate al momento della revisione inter pares, che ha analizzato le riserve potenziali dei direttori generali e in particolare:






  a) | la portata delle riserve e la loro rilevanza e coerenza (51); |
| --- | --- | --- |

1.62.

Per quanto riguarda la rilevanza delle carenze dei sistemi ed il loro impatto sulla garanzia ragionevole dei direttori generali, la circolare del 2004 si riferisce ai principi di base già adottati nel gennaio 2003 (50). Le difficoltà nell'applicazione dei criteri proposti sono state trattate al momento della revisione inter pares, che ha analizzato le riserve potenziali dei direttori generali e in particolare:

50

a)

la portata delle riserve e la loro rilevanza e coerenza (51);

51

| b) | l'impatto delle riserve sulla garanzia ragionevole; |
| --- | --- |

b)

l'impatto delle riserve sulla garanzia ragionevole;

| c) | il riporto delle riserve e le misure correttive previste. |
| --- | --- |

c)

il riporto delle riserve e le misure correttive previste.

| 1.63. | La Corte constata che si sono compiuti alcuni progressi, in particolare per quel che riguarda la chiarezza delle riserve ed il loro rapporto con deficienze rilevanti. Tuttavia, non sono state ancora determinate delle soglie di rilevanza comuni a seconda delle diverse aree di bilancio, che tengano conto della natura delle operazioni interessate e del rischio tollerabile per il settore in questione (52). Gli orientamenti definiti per determinare una carenza significativa dei sistemi ed il suo potenziale impatto finanziario devono essere ulteriormente chiariti per poter assicurare un'interpretazione uniforme e coerente da parte dei direttori generali. |
| --- | --- |

1.63.

La Corte constata che si sono compiuti alcuni progressi, in particolare per quel che riguarda la chiarezza delle riserve ed il loro rapporto con deficienze rilevanti. Tuttavia, non sono state ancora determinate delle soglie di rilevanza comuni a seconda delle diverse aree di bilancio, che tengano conto della natura delle operazioni interessate e del rischio tollerabile per il settore in questione (52). Gli orientamenti definiti per determinare una carenza significativa dei sistemi ed il suo potenziale impatto finanziario devono essere ulteriormente chiariti per poter assicurare un'interpretazione uniforme e coerente da parte dei direttori generali.

52

| 1.62-1.63. | A seguito della valutazione paritetica delle riserve che possono essere formulate, la Commissione ha cominciato a studiare la possibilità di introdurre un certo grado di modulazione nella determinazione delle soglie di rilevanza per i vari settori di gestione. Come indicato nella relazione sulla valutazione degli scarti fra il sistema di controllo nell’ambito dei servizi della Commissione e i principi in materia di controllo esposti nel parere n. 2/2004 della Corte dei conti, è normale che il tasso di errore accertato presenti fluttuazioni a seconda delle caratteristiche dei programmi e anche nel tempo. Tale lavoro è oggetto di una delle misure avviate dalla sintesi (azione 8).
  Per le relazioni annuali di attività 2005, la Commissione esaminerà la possibilità di elaborare un metodo comune che consenta di determinare la soglia di rilevanza delle carenze (sintesi 2004), anche di natura sistemica, al fine di valutare con maggiore coerenza la loro incidenza sulla garanzia ragionevole per le «famiglie» della gestione concorrente, della ricerca e delle politiche interne. |
| --- | --- |

1.62-1.63.

A seguito della valutazione paritetica delle riserve che possono essere formulate, la Commissione ha cominciato a studiare la possibilità di introdurre un certo grado di modulazione nella determinazione delle soglie di rilevanza per i vari settori di gestione. Come indicato nella relazione sulla valutazione degli scarti fra il sistema di controllo nell’ambito dei servizi della Commissione e i principi in materia di controllo esposti nel parere n. 2/2004 della Corte dei conti, è normale che il tasso di errore accertato presenti fluttuazioni a seconda delle caratteristiche dei programmi e anche nel tempo. Tale lavoro è oggetto di una delle misure avviate dalla sintesi (azione 8).

Per le relazioni annuali di attività 2005, la Commissione esaminerà la possibilità di elaborare un metodo comune che consenta di determinare la soglia di rilevanza delle carenze (sintesi 2004), anche di natura sistemica, al fine di valutare con maggiore coerenza la loro incidenza sulla garanzia ragionevole per le «famiglie» della gestione concorrente, della ricerca e delle politiche interne.

Le dichiarazioni dei direttori generali

| 1.64. | Nelle dichiarazioni allegate alle rispettive relazioni annuali di attività, i direttori generali affermano che i controlli interni espletati nei loro servizi offrono una garanzia ragionevole della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti. In caso di carenze o irregolarità rilevanti del controllo interno, essi formulano delle riserve. Le linee direttrici per le relazioni annuali di attività e la Carta dell'ordinatore delegato precisano che le riserve non devono privare di sostanza la dichiarazione e che, in casi estremi (53), il direttore generale può non essere in grado di fornire la garanzia richiesta. Per ovviare alle deficienze, vanno elaborati dei piani di azione corredati delle scadenze previste per l'esecuzione. |
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1.64.

Nelle dichiarazioni allegate alle rispettive relazioni annuali di attività, i direttori generali affermano che i controlli interni espletati nei loro servizi offrono una garanzia ragionevole della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti. In caso di carenze o irregolarità rilevanti del controllo interno, essi formulano delle riserve. Le linee direttrici per le relazioni annuali di attività e la Carta dell'ordinatore delegato precisano che le riserve non devono privare di sostanza la dichiarazione e che, in casi estremi (53), il direttore generale può non essere in grado di fornire la garanzia richiesta. Per ovviare alle deficienze, vanno elaborati dei piani di azione corredati delle scadenze previste per l'esecuzione.

53

| 1.65. | L'esame da parte della Corte delle dichiarazioni dei direttori generali conferma un'applicazione eterogenea dei criteri di rilevanza e la difficoltà, per i servizi della Commissione, di poterle utilizzare per formulare riserve, per quanto riguarda in particolare le carenze dei sistemi (cfr. paragrafo 1.63). Alcune direzioni generali, ad esempio, non hanno precisato in maniera adeguata i criteri stabiliti e/o quantificato l'impatto finanziario in maniera soddisfacente (54). |
| --- | --- |

1.65.

L'esame da parte della Corte delle dichiarazioni dei direttori generali conferma un'applicazione eterogenea dei criteri di rilevanza e la difficoltà, per i servizi della Commissione, di poterle utilizzare per formulare riserve, per quanto riguarda in particolare le carenze dei sistemi (cfr. paragrafo 1.63). Alcune direzioni generali, ad esempio, non hanno precisato in maniera adeguata i criteri stabiliti e/o quantificato l'impatto finanziario in maniera soddisfacente (54).

54

| 1.65. | La Commissione prende atto che la Corte stessa riconosce, al punto 1.63, i progressi compiuti globalmente in materia di formulazione delle riserve alla dichiarazione di affidabilità dei direttori generali, un argomento difficile e una pratica ancora recente nella Commissione stessa.
  Come indicato all’obiettivo 6 della Sintesi delle relazioni annuali di attività 2004, si continua a lavorare per elaborare un metodo comune al fine di determinare, per «famiglie» di direzioni generali, la rilevanza delle carenze, anche di natura sistemica, che incidono sulla dichiarazione di affidabilità dei direttori generali.
  Una certa eterogeneità nella valutazione della rilevanza è tuttavia inevitabile, tenuto conto delle specificità e del contesto particolare di ciascun settore e della deconcentrazione delle responsabilità e della relativa attività di comunicazione nel quadro della riforma della Commissione.
  Le dichiarazioni devono essere lette insieme alle relazioni annuali di attività, a cui sono allegate e che forniscono informazioni complementari. |
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1.65.

La Commissione prende atto che la Corte stessa riconosce, al punto 1.63, i progressi compiuti globalmente in materia di formulazione delle riserve alla dichiarazione di affidabilità dei direttori generali, un argomento difficile e una pratica ancora recente nella Commissione stessa.

Come indicato all’obiettivo 6 della Sintesi delle relazioni annuali di attività 2004, si continua a lavorare per elaborare un metodo comune al fine di determinare, per «famiglie» di direzioni generali, la rilevanza delle carenze, anche di natura sistemica, che incidono sulla dichiarazione di affidabilità dei direttori generali.

Una certa eterogeneità nella valutazione della rilevanza è tuttavia inevitabile, tenuto conto delle specificità e del contesto particolare di ciascun settore e della deconcentrazione delle responsabilità e della relativa attività di comunicazione nel quadro della riforma della Commissione.

Le dichiarazioni devono essere lette insieme alle relazioni annuali di attività, a cui sono allegate e che forniscono informazioni complementari.

| 1.66. | Tutti i direttori generali hanno affermato di disporre di una ragionevole garanzia che le risorse loro assegnate sono state destinate ai fini previsti e che il controllo interno da essi instaurato ha garantito la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. Tuttavia, su 40 dichiarazioni, 18 contengono delle riserve. |
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1.66.

Tutti i direttori generali hanno affermato di disporre di una ragionevole garanzia che le risorse loro assegnate sono state destinate ai fini previsti e che il controllo interno da essi instaurato ha garantito la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. Tuttavia, su 40 dichiarazioni, 18 contengono delle riserve.

| 1.66. | La determinazione dell’impatto delle riserve sull’affidabilità migliora con il consolidamento della pratica. In linea di massima i direttori generali e i capi servizio hanno giustificato in modo esplicito le incidenze delle riserve formulate in merito all’affidabilità ragionevole relativa all’impiego delle risorse e alla legittimità e regolarità delle operazioni. Sono giunti tutti alla conclusione di poter garantire l’affidabilità. |
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1.66.

La determinazione dell’impatto delle riserve sull’affidabilità migliora con il consolidamento della pratica. In linea di massima i direttori generali e i capi servizio hanno giustificato in modo esplicito le incidenze delle riserve formulate in merito all’affidabilità ragionevole relativa all’impiego delle risorse e alla legittimità e regolarità delle operazioni. Sono giunti tutti alla conclusione di poter garantire l’affidabilità.

| 1.67. | Le riserve principali figurano nella
  tabella 1.2
  . La maggior parte (26) delle 32 riserve espresse nel 2004 riguardano carenze già evidenziate per l'esercizio 2003. Ciò conferma che la maggior parte delle deficienze riscontrate potrà essere eliminata solamente a medio termine (cfr. paragrafo 1.67 della relazione annuale della Corte sull'esercizio 2003). La diminuzione del numero delle riserve (da 49 nel 2 003 a 32 (55) nel 2004) è dovuta soprattutto al fatto che i direttori generali hanno migliorato la presentazione delle dichiarazioni concentrandosi sulle deficienze che rappresentano rischi rilevanti per la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. |
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1.67.

Le riserve principali figurano nella
  tabella 1.2
  . La maggior parte (26) delle 32 riserve espresse nel 2004 riguardano carenze già evidenziate per l'esercizio 2003. Ciò conferma che la maggior parte delle deficienze riscontrate potrà essere eliminata solamente a medio termine (cfr. paragrafo 1.67 della relazione annuale della Corte sull'esercizio 2003). La diminuzione del numero delle riserve (da 49 nel 2 003 a 32 (55) nel 2004) è dovuta soprattutto al fatto che i direttori generali hanno migliorato la presentazione delle dichiarazioni concentrandosi sulle deficienze che rappresentano rischi rilevanti per la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti.

tabella 1.2

55

| 1.67. | Grazie alle misure adottate per migliorare il contenuto delle dichiarazioni e il monitoraggio del rispetto delle norme su cui si basano tali dichiarazioni, la Commissione si sta impegnando per fare delle dichiarazioni annuali uno strumento di gestione efficace e un indicatore affidabile dei risultati raggiunti, nonché della sua strategia per trattare i rischi individuati, affinché la Corte possa utilizzarle come base per la sua dichiarazione di affidabilità.
  Per quanto riguarda l’impatto e la portata delle riserve (cfr. tabella 1.2 e par. 1.49), la Commissione prende atto delle osservazioni della Corte e continuerà a fornire informazioni più dettagliate, affinché quest’ultima possa tenerne in conto in modo ancora più efficace a sostegno della propria dichiarazione di affidabilità. |
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1.67.

Grazie alle misure adottate per migliorare il contenuto delle dichiarazioni e il monitoraggio del rispetto delle norme su cui si basano tali dichiarazioni, la Commissione si sta impegnando per fare delle dichiarazioni annuali uno strumento di gestione efficace e un indicatore affidabile dei risultati raggiunti, nonché della sua strategia per trattare i rischi individuati, affinché la Corte possa utilizzarle come base per la sua dichiarazione di affidabilità.

Per quanto riguarda l’impatto e la portata delle riserve (cfr. tabella 1.2 e par. 1.49), la Commissione prende atto delle osservazioni della Corte e continuerà a fornire informazioni più dettagliate, affinché quest’ultima possa tenerne in conto in modo ancora più efficace a sostegno della propria dichiarazione di affidabilità.

| 1.68. | Il miglioramento della situazione (cfr. paragrafi 1.60 e 1.63) ha fatto sì che la definizione dell'impatto complessivo delle riserve sulla garanzia fornita nelle dichiarazioni sia generalmente migliorata rispetto all'esercizio 2003. Tuttavia, l'ampiezza delle riserve formulate da alcune direzioni generali non è sempre compatibile, o sufficientemente giustificata, rispetto alla garanzia espressa (cfr.
  tabella 1.2
  e paragrafi 4.27-4.32, 4.62 e 5.42). |
| --- | --- |

1.68.

Il miglioramento della situazione (cfr. paragrafi 1.60 e 1.63) ha fatto sì che la definizione dell'impatto complessivo delle riserve sulla garanzia fornita nelle dichiarazioni sia generalmente migliorata rispetto all'esercizio 2003. Tuttavia, l'ampiezza delle riserve formulate da alcune direzioni generali non è sempre compatibile, o sufficientemente giustificata, rispetto alla garanzia espressa (cfr.
  tabella 1.2
  e paragrafi 4.27-4.32, 4.62 e 5.42).

tabella 1.2

| 1.68. | La Commissione prende atto del fatto che tutti gli ordinatori delegati sono stati in grado di fornire un’affidabilità ragionevole. |
| --- | --- |

1.68.

La Commissione prende atto del fatto che tutti gli ordinatori delegati sono stati in grado di fornire un’affidabilità ragionevole.

| 1.69. | I lavori della Corte mostrano che i sistemi di supervisione e controllo in diversi settori delle prospettive finanziarie non hanno ancora raggiunto un livello soddisfacente e che è ancora necessario un ulteriore sforzo per rafforzarli. Pertanto, alcune carenze individuate dalla Corte in occasione dei suoi audit avrebbero dovuto figurare nelle dichiarazioni dei direttori generali (cfr.
  tabella 1.2
  e paragrafi 4.58, 5.46, 6.39 e 7.37). |
| --- | --- |

1.69.

I lavori della Corte mostrano che i sistemi di supervisione e controllo in diversi settori delle prospettive finanziarie non hanno ancora raggiunto un livello soddisfacente e che è ancora necessario un ulteriore sforzo per rafforzarli. Pertanto, alcune carenze individuate dalla Corte in occasione dei suoi audit avrebbero dovuto figurare nelle dichiarazioni dei direttori generali (cfr.
  tabella 1.2
  e paragrafi 4.58, 5.46, 6.39 e 7.37).

tabella 1.2

| 1.69. | Cfr. risposte ai punti 1.49, 4.58, 5.45, 6.39 e 7.37.
  L’affidabilità fornita dai direttori generali in un certo anno non si basa esclusivamente sul lavoro di audit eseguito nel corso di tale anno, ma anche sull’affidabilità costruita nel corso del lavoro di audit degli anni precedenti, nel quadro della strategia di audit delle direzioni generali, nonché sull’affidabilità fornita dal lavoro di audit degli Stati membri. |
| --- | --- |

1.69.

Cfr. risposte ai punti 1.49, 4.58, 5.45, 6.39 e 7.37.

L’affidabilità fornita dai direttori generali in un certo anno non si basa esclusivamente sul lavoro di audit eseguito nel corso di tale anno, ma anche sull’affidabilità costruita nel corso del lavoro di audit degli anni precedenti, nel quadro della strategia di audit delle direzioni generali, nonché sull’affidabilità fornita dal lavoro di audit degli Stati membri.

| 1.70. | Grazie alla maggiore precisione degli orientamenti e alla revisione paritetica, si osserva un miglioramento delle relazioni di attività annuali e delle dichiarazioni dei direttori generali. La Corte ritiene tuttavia che, considerate le difficoltà che presenta l'applicazione di alcuni principi metodologici, esse rappresentino ancora una fonte limitata ai fini della propria dichiarazione di affidabilità. |
| --- | --- |

1.70.

Grazie alla maggiore precisione degli orientamenti e alla revisione paritetica, si osserva un miglioramento delle relazioni di attività annuali e delle dichiarazioni dei direttori generali. La Corte ritiene tuttavia che, considerate le difficoltà che presenta l'applicazione di alcuni principi metodologici, esse rappresentino ancora una fonte limitata ai fini della propria dichiarazione di affidabilità.

| 1.70. | La Commissione ritiene che le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni costituiscano già oggi (e ancora di più lo saranno in futuro) una fonte di garanzia solida e uno strumento di gestione efficace, che consentono in particolare di portare alla luce le debolezze rilevate e di porvi efficacemente rimedio. Essa ritiene che nel 2004 siano stati apportati miglioramenti notevoli a tali relazioni e alle dichiarazioni che le accompagnano. Cfr. risposta al punto 1.49.
  Come indicato nella Sintesi, la Commissione continua anche a rafforzare la coerenza nell’applicazione, da parte dei servizi, degli orientamenti da essa pubblicati. Il percorso verso un quadro di controllo integrato [COM(2005) 252/4 del 15 giugno 2005] e il relativo impegno adottato da tutti gli operatori finanziari interessati contribuiranno anche a fornire alla Corte dei conti una base più solida per elaborare la sua valutazione. |
| --- | --- |

1.70.

La Commissione ritiene che le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni costituiscano già oggi (e ancora di più lo saranno in futuro) una fonte di garanzia solida e uno strumento di gestione efficace, che consentono in particolare di portare alla luce le debolezze rilevate e di porvi efficacemente rimedio. Essa ritiene che nel 2004 siano stati apportati miglioramenti notevoli a tali relazioni e alle dichiarazioni che le accompagnano. Cfr. risposta al punto 1.49.

Come indicato nella Sintesi, la Commissione continua anche a rafforzare la coerenza nell’applicazione, da parte dei servizi, degli orientamenti da essa pubblicati. Il percorso verso un quadro di controllo integrato [COM(2005) 252/4 del 15 giugno 2005] e il relativo impegno adottato da tutti gli operatori finanziari interessati contribuiranno anche a fornire alla Corte dei conti una base più solida per elaborare la sua valutazione.

Progressi compiuti nel rafforzamento del sistema di controllo interno

Un quadro d'insieme sullo stato del controllo interno

| 1.71. | La direzione generale del Bilancio ha presentato, per il secondo anno, una relazione che fornisce un quadro d'insieme sullo stato del controllo interno presso le direzioni generali ed i servizi della Commissione nel 2004 (56). Tale relazione stila un bilancio dei significativi progressi conseguiti nell'attuazione del controllo interno dalla pubblicazione del Libro bianco nel marzo 2000, pur riconoscendo la necessità di ulteriori sforzi per favorire la transizione dalla semplice conformità ad un approccio basato sull'efficacia. I settori individuati sono il rafforzamento del monitoraggio sull'efficacia del controllo interno delle direzioni generali, il potenziamento delle procedure di supervisione della gestione finanziaria, il rafforzamento della gestione dei rischi, l'esame e la semplificazione dei contratti e delle sovvenzioni d'importo modesto e la creazione di un quadro di controllo interno integrato. La Corte ritiene che il quadro d'insieme sul sistema di controllo interno della Commissione presenti in maniera equilibrata i progressi realizzati ed i settori che richiedono di essere migliorati. |
| --- | --- |

1.71.

La direzione generale del Bilancio ha presentato, per il secondo anno, una relazione che fornisce un quadro d'insieme sullo stato del controllo interno presso le direzioni generali ed i servizi della Commissione nel 2004 (56). Tale relazione stila un bilancio dei significativi progressi conseguiti nell'attuazione del controllo interno dalla pubblicazione del Libro bianco nel marzo 2000, pur riconoscendo la necessità di ulteriori sforzi per favorire la transizione dalla semplice conformità ad un approccio basato sull'efficacia. I settori individuati sono il rafforzamento del monitoraggio sull'efficacia del controllo interno delle direzioni generali, il potenziamento delle procedure di supervisione della gestione finanziaria, il rafforzamento della gestione dei rischi, l'esame e la semplificazione dei contratti e delle sovvenzioni d'importo modesto e la creazione di un quadro di controllo interno integrato. La Corte ritiene che il quadro d'insieme sul sistema di controllo interno della Commissione presenti in maniera equilibrata i progressi realizzati ed i settori che richiedono di essere migliorati.

56

Piani d'azione

Situazione generale per quanto riguarda l'attuazione

| 1.72. | La Corte ha esaminato i progressi nell'attuazione delle misure, previste nel piano d'azione consolidato allegato alla relazione di sintesi 2003, aventi un legame diretto con la legittimità e la regolarità (57), e delle azioni orizzontali, indicate nella tabella 1.3 della sua relazione annuale 2003, che non sono trattate nella sintesi (58). |
| --- | --- |

1.72.

La Corte ha esaminato i progressi nell'attuazione delle misure, previste nel piano d'azione consolidato allegato alla relazione di sintesi 2003, aventi un legame diretto con la legittimità e la regolarità (57), e delle azioni orizzontali, indicate nella tabella 1.3 della sua relazione annuale 2003, che non sono trattate nella sintesi (58).

57

58

| 1.73. | La supervisione dell'attuazione dei piani d'azione orizzontali (ed anche dei piani d'azione specifici e delle raccomandazioni degli audit) è stata integrata in modo soddisfacente nell'ambiente di lavoro della Commissione, in particolare mediante la gestione per attività delle direzioni generali (piani di gestione annuali e relazioni annuali di attività). |
| --- | --- |

1.73.

La supervisione dell'attuazione dei piani d'azione orizzontali (ed anche dei piani d'azione specifici e delle raccomandazioni degli audit) è stata integrata in modo soddisfacente nell'ambiente di lavoro della Commissione, in particolare mediante la gestione per attività delle direzioni generali (piani di gestione annuali e relazioni annuali di attività).

| 1.74. | La
  tabella 1.3
  fornisce un quadro d'insieme sullo stato di attuazione delle 19 azioni esaminate dalla Corte. Alla fine dell'esercizio finanziario, nel caso di sei azioni che sono in principio concluse, si rende necessario un ulteriore sforzo per conseguire l'obiettivo perseguito o per introdurre taluni miglioramenti (59). Alla fine del 2004, cinque azioni erano ancora in fase di attuazione (60). |
| --- | --- |

1.74.

La
  tabella 1.3
  fornisce un quadro d'insieme sullo stato di attuazione delle 19 azioni esaminate dalla Corte. Alla fine dell'esercizio finanziario, nel caso di sei azioni che sono in principio concluse, si rende necessario un ulteriore sforzo per conseguire l'obiettivo perseguito o per introdurre taluni miglioramenti (59). Alla fine del 2004, cinque azioni erano ancora in fase di attuazione (60).

tabella 1.3

59

60

| 1.74. | La Commissione ritiene che la maggior parte delle azioni citate dalla Corte siano state nel frattempo completate. Il seguito delle azioni che non sono state completate è stato integrato nella serie di obiettivi a carattere pluriennale fissati nella Sintesi 2004 che riguardano questioni trasversali essenziali per la qualità del lavoro di gestione. |
| --- | --- |

1.74.

La Commissione ritiene che la maggior parte delle azioni citate dalla Corte siano state nel frattempo completate. Il seguito delle azioni che non sono state completate è stato integrato nella serie di obiettivi a carattere pluriennale fissati nella Sintesi 2004 che riguardano questioni trasversali essenziali per la qualità del lavoro di gestione.

Rafforzamento della funzione di audit interno

| 1.75. | Nell'ambito dell'azione 87 del Libro bianco, era stato chiesto al servizio di audit interno (IAS) di esaminare i miglioramenti del sistema di controllo interno della Commissione e di effettuare un ciclo completo di audit dei sistemi di gestione e di controllo presso tutte le direzioni generali. Il lavoro su tale azione è stato ampiamente eseguito nell'arco di due anni. I risultati dell'audit, presentati in varie relazioni (61) (punti di forza e risultati ottenuti, ma anche settori che richiedono miglioramenti), sono equilibrati e confermano, nel complesso, i risultati dell'audit della Corte. |
| --- | --- |

1.75.

Nell'ambito dell'azione 87 del Libro bianco, era stato chiesto al servizio di audit interno (IAS) di esaminare i miglioramenti del sistema di controllo interno della Commissione e di effettuare un ciclo completo di audit dei sistemi di gestione e di controllo presso tutte le direzioni generali. Il lavoro su tale azione è stato ampiamente eseguito nell'arco di due anni. I risultati dell'audit, presentati in varie relazioni (61) (punti di forza e risultati ottenuti, ma anche settori che richiedono miglioramenti), sono equilibrati e confermano, nel complesso, i risultati dell'audit della Corte.

61

| 1.76. | La Commissione, al fine di rafforzare i rapporti tra lo IAS e strutture di audit interno (Internal Audit Capacity, IAC) create presso tutte le direzioni generali, nel febbraio 2004 (62) ha chiesto che queste ultime inviino obbligatoriamente le loro relazioni finali allo IAS, il quale deve, a sua volta, stendere una relazione semestrale che ne sintetizzi le osservazioni chiave. Si compiono inoltre sforzi per coordinare i programmi di lavoro e per armonizzare le metodologie di audit e le strutture delle relazioni. Nel 2004 sono stati svolti i primi audit comuni. La Corte ritiene che tali passi contribuiranno a rafforzare la funzione di audit interno nell'ambito della Commissione. |
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1.76.

La Commissione, al fine di rafforzare i rapporti tra lo IAS e strutture di audit interno (Internal Audit Capacity, IAC) create presso tutte le direzioni generali, nel febbraio 2004 (62) ha chiesto che queste ultime inviino obbligatoriamente le loro relazioni finali allo IAS, il quale deve, a sua volta, stendere una relazione semestrale che ne sintetizzi le osservazioni chiave. Si compiono inoltre sforzi per coordinare i programmi di lavoro e per armonizzare le metodologie di audit e le strutture delle relazioni. Nel 2004 sono stati svolti i primi audit comuni. La Corte ritiene che tali passi contribuiranno a rafforzare la funzione di audit interno nell'ambito della Commissione.

62

Tabella 1.3 — Analisi della Corte sull'attuazione delle principali azioni orizzontali non ancora chiuse al 31 dicembre 2004

| Settore | Azione | Tipo di misura | Fonte del piano d'azione | Diagnosi/Misure da intraprendere |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Azioni esterne | «Controlli interni nelle delegazioni» | Controlli interni | Sintesi 2002 (5.4.1) | Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

  Si richiedono ulteriori sforzi nei prossimi anni per rafforzare la conformità e l'efficacia dei sistemi di controllo interno a livello delle delegazioni [cfr. paragrafo 7.41, lettera c)]. |
| «Valutazione del processo di deconcentrazione» | Questioni politiche trasversali | Sintesi 2001 (2) | Azione in corso

  È necessario effettuare un monitoraggio nei prossimi anni (cfr. paragrafi 7.48—7.51). |
| Gestione concorrente (azioni strutturali) | «Gestione concorrente» | Gestione finanziaria | Sintesi 2002 (5.3.3A) | Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

  Si richiede un monitoraggio nel 2005 per chiarire meglio le responsabilità degli Stati membri e della Commissione nei vari ambiti di gestione (cfr. paragrafo 5.7). |
| «Audit nel quadro della gestione concorrente» | Audit | Sintesi 2002 (5.3.3B) | Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

  Per il 2005 ed il 2006 sono previsti un rafforzamento della metodologia e lo sviluppo del concetto di audit unico (cfr. paragrafo 5.54). |
| Politiche interne (compresa la ricerca) | «Cofinanziamento» | Gestione finanziaria | Sintesi 2002 (5.3.4) | Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

  Occorre introdurre nel regolamento finanziario il concetto di forfetizzazione per alcune categorie di spesa (cfr. paragrafo 6.47). |
| Questioni orizzontali del controllo interno | «Metodologia delle relazioni annuali di attività» | Metodologia delle relazioni annuali di attività | Sintesi 2002 (4.4) | Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

  Si richiedono ulteriori sforzi per le seguenti questioni: soglie di rilevanza (cfr. paragrafo 1.63), impatto delle riserve sulla garanzia ragionevole (cfr. paragrafo 1.68) ed indicatori (cfr. paragrafo 1.61). |
| «Valutazione del rischio da parte della direzione» | Gestione per attività/pianificazione e programmazione strategiche | Sintesi 2002 (3.3.2) | Azione in corso

  Si richiedono ulteriori sforzi nei prossimi anni (cfr. paragrafi 1.78-1.79). |
| Questioni orizzontali dei sistemi contabili ed informatici | «Interoperabilità» | Attuazione della riforma | Sintesi 2001 (7) | Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

  Occorrono ulteriori sforzi nei prossimi anni (da parte della direzione generale dell'Informatica di nuova creazione). |
| «Riscossione» | Gestione finanziaria | Sintesi 2002 (5.3.2A) | Azione in corso

  Per quel che riguarda la riscossione, la presentazione di specifici indicatori di performance non è ancora obbligatoria (cfr. paragrafo 1.61). |
| «Impianto di contabilità» | Gestione finanziaria | Sintesi 2002 (5.3.7) | Azione in corso

  Si richiedono ulteriori sforzi (cfr. paragrafi 1.21-1.45). |
| «Creazione di una banca dati per le entità giuridiche e per i contratti» | Capitolo II «Una struttura amministrativa fondata su una cultura di servizio» e capitolo V «Audit, gestione e controllo finanziari» | Libro bianco (11 e 74) | Azione in corso

  Si richiedono ulteriori sforzi (cfr. paragrafi 1.21-1.45). |

Settore

Azione

Tipo di misura

Fonte del piano d'azione

Diagnosi/Misure da intraprendere

Azioni esterne

«Controlli interni nelle delegazioni»

Controlli interni

Sintesi 2002 (5.4.1)

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Si richiedono ulteriori sforzi nei prossimi anni per rafforzare la conformità e l'efficacia dei sistemi di controllo interno a livello delle delegazioni [cfr. paragrafo 7.41, lettera c)].

«Valutazione del processo di deconcentrazione»

Questioni politiche trasversali

Sintesi 2001 (2)

Azione in corso

Azione in corso

È necessario effettuare un monitoraggio nei prossimi anni (cfr. paragrafi 7.48—7.51).

Gestione concorrente (azioni strutturali)

«Gestione concorrente»

Gestione finanziaria

Sintesi 2002 (5.3.3A)

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Si richiede un monitoraggio nel 2005 per chiarire meglio le responsabilità degli Stati membri e della Commissione nei vari ambiti di gestione (cfr. paragrafo 5.7).

«Audit nel quadro della gestione concorrente»

Audit

Sintesi 2002 (5.3.3B)

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Per il 2005 ed il 2006 sono previsti un rafforzamento della metodologia e lo sviluppo del concetto di audit unico (cfr. paragrafo 5.54).

Politiche interne (compresa la ricerca)

«Cofinanziamento»

Gestione finanziaria

Sintesi 2002 (5.3.4)

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Occorre introdurre nel regolamento finanziario il concetto di forfetizzazione per alcune categorie di spesa (cfr. paragrafo 6.47).

Questioni orizzontali del controllo interno

«Metodologia delle relazioni annuali di attività»

Metodologia delle relazioni annuali di attività

Sintesi 2002 (4.4)

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Si richiedono ulteriori sforzi per le seguenti questioni: soglie di rilevanza (cfr. paragrafo 1.63), impatto delle riserve sulla garanzia ragionevole (cfr. paragrafo 1.68) ed indicatori (cfr. paragrafo 1.61).

«Valutazione del rischio da parte della direzione»

Gestione per attività/pianificazione e programmazione strategiche

Sintesi 2002 (3.3.2)

Azione in corso

Azione in corso

Si richiedono ulteriori sforzi nei prossimi anni (cfr. paragrafi 1.78-1.79).

Questioni orizzontali dei sistemi contabili ed informatici

«Interoperabilità»

Attuazione della riforma

Sintesi 2001 (7)

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Azione ultimata/attuazione in corso — miglioramenti possibili

Occorrono ulteriori sforzi nei prossimi anni (da parte della direzione generale dell'Informatica di nuova creazione).

«Riscossione»

Gestione finanziaria

Sintesi 2002 (5.3.2A)

Azione in corso

Azione in corso

Per quel che riguarda la riscossione, la presentazione di specifici indicatori di performance non è ancora obbligatoria (cfr. paragrafo 1.61).

«Impianto di contabilità»

Gestione finanziaria

Sintesi 2002 (5.3.7)

Azione in corso

Azione in corso

Si richiedono ulteriori sforzi (cfr. paragrafi 1.21-1.45).

«Creazione di una banca dati per le entità giuridiche e per i contratti»

Capitolo II «Una struttura amministrativa fondata su una cultura di servizio» e capitolo V «Audit, gestione e controllo finanziari»

Libro bianco (11 e 74)

Azione in corso

Azione in corso

Si richiedono ulteriori sforzi (cfr. paragrafi 1.21-1.45).

| 1.77. | La Corte invita inoltre la Commissione a considerare la possibilità di realizzare sinergie tra IAS e IAC, mediante la realizzazione di una struttura logica a catena (63) nell'ambito della funzione di audit interno della Commissione, di modo che il servizio di audit interno possa tenere conto del lavoro svolto dalle IAC. |
| --- | --- |

1.77.

La Corte invita inoltre la Commissione a considerare la possibilità di realizzare sinergie tra IAS e IAC, mediante la realizzazione di una struttura logica a catena (63) nell'ambito della funzione di audit interno della Commissione, di modo che il servizio di audit interno possa tenere conto del lavoro svolto dalle IAC.

63

| 1.77. | La Commissione condivide la preoccupazione della Corte quanto al massimo sfruttamento delle sinergie fra i vari organismi di audit interno della Commissione.
  La Commissione sta già adottando misure al riguardo: la struttura di informazione e rendicontazione più precisa e il quadro di rendicontazione comune istituiti nella primavera 2005, che coprono in particolare la valutazione delle osservazioni e raccomandazioni di audit, sono misure importanti per rafforzare l’efficacia della funzione di audit interno alla Commissione nel suo complesso. I programmi di lavoro del servizio di audit interno (SAI) e delle strutture di audit interno (IAC) sono in fase di coordinamento, al fine di evitare sovrapposizioni e tale coordinamento della pianificazione dell’audit sarà potenziata nel prossimo periodo di programmazione. Sono stati condotti audit congiunti SAI e IAC.
  Il SAI ha avviato una valutazione della qualità delle IAC, che è iniziata con un esercizio di autovalutazione nel 2005 e condurrà a una valutazione da parte del SAI nel 2006. L’obiettivo non è solo garantire la disponibilità di servizi di audit interno della qualità per le direzioni generali, ma anche fissare una base obiettiva per consentire ad altri revisori di basarsi sul lavoro di audit svolto ad altri livelli. |
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1.77.

La Commissione condivide la preoccupazione della Corte quanto al massimo sfruttamento delle sinergie fra i vari organismi di audit interno della Commissione.

La Commissione sta già adottando misure al riguardo: la struttura di informazione e rendicontazione più precisa e il quadro di rendicontazione comune istituiti nella primavera 2005, che coprono in particolare la valutazione delle osservazioni e raccomandazioni di audit, sono misure importanti per rafforzare l’efficacia della funzione di audit interno alla Commissione nel suo complesso. I programmi di lavoro del servizio di audit interno (SAI) e delle strutture di audit interno (IAC) sono in fase di coordinamento, al fine di evitare sovrapposizioni e tale coordinamento della pianificazione dell’audit sarà potenziata nel prossimo periodo di programmazione. Sono stati condotti audit congiunti SAI e IAC.

Il SAI ha avviato una valutazione della qualità delle IAC, che è iniziata con un esercizio di autovalutazione nel 2005 e condurrà a una valutazione da parte del SAI nel 2006. L’obiettivo non è solo garantire la disponibilità di servizi di audit interno della qualità per le direzioni generali, ma anche fissare una base obiettiva per consentire ad altri revisori di basarsi sul lavoro di audit svolto ad altri livelli.

Valutazione dei rischi

| 1.78. | L'azione 3.3.2 («Valutazione del rischio da parte della direzione») della sintesi 2002 afferma che la gestione dei rischi diviene uno strumento operativo e strategico per decidere la dotazione di risorse finanziarie ed umane nei servizi della Commissione. A tale fine, il servizio finanziario centrale (SFC) della direzione generale del Bilancio ha avviato, nel 2004, un progetto pilota presso sette direzioni generali per testare la versione preliminare del quadro per la gestione dei rischi e del corrispondente manuale per l'attuazione, preparando, in parallelo, la procedura di pianificazione dell'attività e definendone i principali obiettivi per il 2005. |
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1.78.

L'azione 3.3.2 («Valutazione del rischio da parte della direzione») della sintesi 2002 afferma che la gestione dei rischi diviene uno strumento operativo e strategico per decidere la dotazione di risorse finanziarie ed umane nei servizi della Commissione. A tale fine, il servizio finanziario centrale (SFC) della direzione generale del Bilancio ha avviato, nel 2004, un progetto pilota presso sette direzioni generali per testare la versione preliminare del quadro per la gestione dei rischi e del corrispondente manuale per l'attuazione, preparando, in parallelo, la procedura di pianificazione dell'attività e definendone i principali obiettivi per il 2005.

| 1.79. | Nonostante i risultati possano ritenersi generalmente positivi, occorrono ulteriori sforzi per definire elementi e strumenti metodologici per l'analisi e la gestione dei rischi che permettano di realizzare un solido quadro strutturale da applicare efficacemente presso tutti i servizi della Commissione. Un apposito comitato direttivo interservizi segue la realizzazione di tale quadro comune che dovrebbe essere adottato dalla Commissione nella seconda metà del 2005 per essere utilizzato nella preparazione del ciclo di pianificazione e programmazione strategica (PPS) 2006. Su tale base, degli adeguati piani annuali di gestione dovrebbero consentire alle direzioni generali di ridurre i rischi ritenuti inaccettabili, ma che non possono essere evitati o trasferiti. |
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1.79.

Nonostante i risultati possano ritenersi generalmente positivi, occorrono ulteriori sforzi per definire elementi e strumenti metodologici per l'analisi e la gestione dei rischi che permettano di realizzare un solido quadro strutturale da applicare efficacemente presso tutti i servizi della Commissione. Un apposito comitato direttivo interservizi segue la realizzazione di tale quadro comune che dovrebbe essere adottato dalla Commissione nella seconda metà del 2005 per essere utilizzato nella preparazione del ciclo di pianificazione e programmazione strategica (PPS) 2006. Su tale base, degli adeguati piani annuali di gestione dovrebbero consentire alle direzioni generali di ridurre i rischi ritenuti inaccettabili, ma che non possono essere evitati o trasferiti.

| 1.79. | La Commissione conviene sul fatto che sono necessari ulteriori sforzi e che le osservazioni della Corte riflettono correttamente il piano d’azione della Commissione. |
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1.79.

La Commissione conviene sul fatto che sono necessari ulteriori sforzi e che le osservazioni della Corte riflettono correttamente il piano d’azione della Commissione.

Norme di controllo interno

| 1.80. | La Corte ha analizzato l'applicazione delle norme di controllo interno (64) da parte di 14 direzioni generali della Commissione (65). L'obiettivo non era solamente di misurarne lo stato di applicazione, ma anche di valutarne l'effettivo funzionamento per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafi 1.58 e 1.71). |
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1.80.

La Corte ha analizzato l'applicazione delle norme di controllo interno (64) da parte di 14 direzioni generali della Commissione (65). L'obiettivo non era solamente di misurarne lo stato di applicazione, ma anche di valutarne l'effettivo funzionamento per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafi 1.58 e 1.71).

64

65

| 1.81. | Gli orientamenti presentati dal SFC per la definizione delle norme di controllo interno (requisiti minimi) per l'esercizio 2004 non hanno introdotto modifiche sostanziali rispetto al 2003 (66). |
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1.81.

Gli orientamenti presentati dal SFC per la definizione delle norme di controllo interno (requisiti minimi) per l'esercizio 2004 non hanno introdotto modifiche sostanziali rispetto al 2003 (66).

66

| 1.82. | Nelle autovalutazioni allegate alla relazione che fornisce un quadro d'insieme sullo stato del controllo interno presso le direzioni generali ed i servizi della Commissione nel 2004 (cfr. paragrafo 1.71), le direzioni generali dichiarano di soddisfare, per l'esercizio 2004, il 93 % dei requisiti minimi definiti dal SFC. L'esame della Corte conferma, in generale, tale affermazione. Considerato che i requisiti minimi sono rimasti essenzialmente invariati, la Corte rileva un lieve miglioramento, rispetto al 2003 (91 %), dell'osservanza delle norme di controllo interno. La
  tabella 1.4
  presenta l'analisi della Corte sull'attuazione delle norme di controllo interno. |
| --- | --- |

1.82.

Nelle autovalutazioni allegate alla relazione che fornisce un quadro d'insieme sullo stato del controllo interno presso le direzioni generali ed i servizi della Commissione nel 2004 (cfr. paragrafo 1.71), le direzioni generali dichiarano di soddisfare, per l'esercizio 2004, il 93 % dei requisiti minimi definiti dal SFC. L'esame della Corte conferma, in generale, tale affermazione. Considerato che i requisiti minimi sono rimasti essenzialmente invariati, la Corte rileva un lieve miglioramento, rispetto al 2003 (91 %), dell'osservanza delle norme di controllo interno. La
  tabella 1.4
  presenta l'analisi della Corte sull'attuazione delle norme di controllo interno.

tabella 1.4

Tabella 1.4 — Analisi della Corte sull'attuazione delle norme di controllo interno (aventi un legame diretto con la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti per le principali direzioni generali) (situazione al 31 dicembre 2004)

| Direzione generale o servizio | Esecuzione degli stanziamenti di pagamento nel 2004
  (milioni di euro) | Norma 11
  «Analisi e gestione del rischio» | Norma 12
  «Informazioni adeguate in materia di gestione» | Norma 14
  «Segnalazione di irregolarità» | Norma 17
  «Supervisione» | Norma 18
  «Rilevamento delle eccezioni» | Norma 20
  «Identificazione e correzione delle insufficienze del controllo interno» | Norma 21
  «Relazioni di audit» | Norma 22
  «Struttura di audit interno» |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 |
| Personale e amministrazione | 178 | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Agricoltura e sviluppo rurale | 47 345 | A | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| EuropeAid | 3 683 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Bilancio | 1 420 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Affari economici e finanziari | 301 | B | B | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Aiuti umanitari | 497 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Allargamento | 1 948 | A | A | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Occupazione, affari sociali e pari opportunità | 9 208 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Eurostat | 30 | B | B | B | A | A | A | B | B | B | B | B | B | A | A | A | B |
| Pesca e affari marittimi | 784 | A | B | A | B | A | A | B | B | A | A | A | B | A | A | B | B |
| Società dell'informazione e media | 1 148 | B | A | B | A | A | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A |
| Politica regionale | 21 816 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Ricerca | 2 448 | A | A | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Salute e tutela dei consumatori | 365 | B | A | B | A | A | A | A | A | B | B | A | A | A | A | A | B |
| Valutazione:
  A: attuazione delle esigenze di base
  B: attuazione parziale delle esigenze di base |

Direzione generale o servizio

Esecuzione degli stanziamenti di pagamento nel 2004

(milioni di euro)

Norma 11

«Analisi e gestione del rischio»

Norma 12

«Informazioni adeguate in materia di gestione»

Norma 14

«Segnalazione di irregolarità»

Norma 17

«Supervisione»

Norma 18

«Rilevamento delle eccezioni»

Norma 20

«Identificazione e correzione delle insufficienze del controllo interno»

Norma 21

«Relazioni di audit»

Norma 22

«Struttura di audit interno»

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

Personale e amministrazione

178

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Agricoltura e sviluppo rurale

47 345

A

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

EuropeAid

3 683

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Bilancio

1 420

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Affari economici e finanziari

301

B

B

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Aiuti umanitari

497

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Allargamento

1 948

A

A

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

Occupazione, affari sociali e pari opportunità

9 208

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Eurostat

30

B

B

B

A

A

A

B

B

B

B

B

B

A

A

A

B

Pesca e affari marittimi

784

A

B

A

B

A

A

B

B

A

A

A

B

A

A

B

B

Società dell'informazione e media

1 148

B

A

B

A

A

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

Politica regionale

21 816

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Ricerca

2 448

A

A

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Salute e tutela dei consumatori

365

B

A

B

A

A

A

A

A

B

B

A

A

A

A

A

B

Valutazione:

A: attuazione delle esigenze di base

B: attuazione parziale delle esigenze di base

| 1.83. | L'elemento innovativo introdotto dagli orientamenti sull'esame annuale del sistema di controllo interno per l'esercizio 2004 è rappresentato dalla valutazione, ad opera delle direzioni generali, dell'efficace applicazione delle norme di controllo interno. L'esame delle relazioni di attività annuali svolto dalla Corte ha evidenziato, tuttavia, che la valutazione è molto generale e non permette di individuare sistematicamente gli aspetti che devono essere migliorati (cfr. paragrafo 1.58). Diverse direzioni generali (67) non hanno sufficientemente valutato l'efficacia dei rispettivi sistemi di controllo interno. La maggior parte (68) dei servizi che hanno presentato un'autovalutazione sufficiente ha dichiarato che le norme di controllo interno n. 11 «Analisi e gestione del rischio» e/o n. 17 «Supervisione» richiedono ulteriori sforzi prima che il loro funzionamento possa considerarsi efficace. |
| --- | --- |

1.83.

L'elemento innovativo introdotto dagli orientamenti sull'esame annuale del sistema di controllo interno per l'esercizio 2004 è rappresentato dalla valutazione, ad opera delle direzioni generali, dell'efficace applicazione delle norme di controllo interno. L'esame delle relazioni di attività annuali svolto dalla Corte ha evidenziato, tuttavia, che la valutazione è molto generale e non permette di individuare sistematicamente gli aspetti che devono essere migliorati (cfr. paragrafo 1.58). Diverse direzioni generali (67) non hanno sufficientemente valutato l'efficacia dei rispettivi sistemi di controllo interno. La maggior parte (68) dei servizi che hanno presentato un'autovalutazione sufficiente ha dichiarato che le norme di controllo interno n. 11 «Analisi e gestione del rischio» e/o n. 17 «Supervisione» richiedono ulteriori sforzi prima che il loro funzionamento possa considerarsi efficace.

67

68

| 1.83. | Le norme di controllo interno sono state progressivamente introdotte nelle direzioni generali dall’avvio della riforma. Nel 2004 si è posto l’accento sull’efficacia dell’attuazione. Risultati importanti sono già stati realizzati in questo settore, in particolare per quanto riguarda due norme chiave, vale a dire la sorveglianza e la gestione dei rischi.
  Si tratta tuttavia di un processo continuo e la Commissione riconosce che resta ancora molto da fare in relazione a questo aspetto, che costituisce una delle innovazioni importanti della circolare sulle RAA 2004, come indicato nella risposta al punto 1.60. |
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1.83.

Le norme di controllo interno sono state progressivamente introdotte nelle direzioni generali dall’avvio della riforma. Nel 2004 si è posto l’accento sull’efficacia dell’attuazione. Risultati importanti sono già stati realizzati in questo settore, in particolare per quanto riguarda due norme chiave, vale a dire la sorveglianza e la gestione dei rischi.

Si tratta tuttavia di un processo continuo e la Commissione riconosce che resta ancora molto da fare in relazione a questo aspetto, che costituisce una delle innovazioni importanti della circolare sulle RAA 2004, come indicato nella risposta al punto 1.60.

Verso un quadro di controllo interno comunitario

| 1.84. | Nel parere n. 2/2004, la Corte ha proposto la messa a punto di un quadro di controllo interno comunitario per integrare e rafforzare gli elementi esistenti e crearne di nuovi per aumentare l'efficienza e l'efficacia dei controlli (principi comuni da applicare a tutti i livelli amministrativi nelle istituzioni e negli Stati membri; i controlli interni dovrebbero fornire una garanzia ragionevole (non assoluta) della legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti; il costo dei controlli dovrebbe essere proporzionale ai benefici economici e politici che ne derivano; i sistemi dovrebbero essere basati su una struttura logica a catena, in cui i controlli sono effettuati, registrati e i loro risultati comunicati secondo una norma comune, consentendo a tutti i partecipanti al sistema di fare affidamento su di essi). |
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1.84.

Nel parere n. 2/2004, la Corte ha proposto la messa a punto di un quadro di controllo interno comunitario per integrare e rafforzare gli elementi esistenti e crearne di nuovi per aumentare l'efficienza e l'efficacia dei controlli (principi comuni da applicare a tutti i livelli amministrativi nelle istituzioni e negli Stati membri; i controlli interni dovrebbero fornire una garanzia ragionevole (non assoluta) della legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti; il costo dei controlli dovrebbe essere proporzionale ai benefici economici e politici che ne derivano; i sistemi dovrebbero essere basati su una struttura logica a catena, in cui i controlli sono effettuati, registrati e i loro risultati comunicati secondo una norma comune, consentendo a tutti i partecipanti al sistema di fare affidamento su di essi).

| 1.85. | La Commissione si è proposta l'obiettivo strategico di fare in modo che la Corte ottenga una garanzia ragionevole della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti (69). La Commissione ha inoltre stabilito un «percorso verso un quadro di controllo interno integrato» (70), con cui ha inteso avviare un processo volto al raggiungimento, entro la fine del 2005, di un’intesa comune. Ciò dovrebbe condurre ad un accordo interistituzionale fra la Commissione stessa, il Parlamento ed il Consiglio sui miglioramenti da apportare all’attuale quadro di controllo interno, affinché possa fornire alla Corte la garanzia ragionevole di cui necessita. |
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1.85.

La Commissione si è proposta l'obiettivo strategico di fare in modo che la Corte ottenga una garanzia ragionevole della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti (69). La Commissione ha inoltre stabilito un «percorso verso un quadro di controllo interno integrato» (70), con cui ha inteso avviare un processo volto al raggiungimento, entro la fine del 2005, di un’intesa comune. Ciò dovrebbe condurre ad un accordo interistituzionale fra la Commissione stessa, il Parlamento ed il Consiglio sui miglioramenti da apportare all’attuale quadro di controllo interno, affinché possa fornire alla Corte la garanzia ragionevole di cui necessita.

69

70

| 1.86. | La Corte accoglie favorevolmente tale iniziativa e l'impegno della Commissione di creare un quadro efficace di controllo interno comunitario in risposta alle raccomandazioni espresse nel parere n. 2/2004 della Corte. L'efficacia dei sistemi di sorveglianza e controllo è di cruciale importanza, specie in un contesto in cui gran parte del bilancio comunitario è costituito da spese che presentano un rischio intrinseco elevato, in quanto dipendono da informazioni fornite dai beneficiari, o sono soggette a norme estremamente complesse o imprecise. |
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1.86.

La Corte accoglie favorevolmente tale iniziativa e l'impegno della Commissione di creare un quadro efficace di controllo interno comunitario in risposta alle raccomandazioni espresse nel parere n. 2/2004 della Corte. L'efficacia dei sistemi di sorveglianza e controllo è di cruciale importanza, specie in un contesto in cui gran parte del bilancio comunitario è costituito da spese che presentano un rischio intrinseco elevato, in quanto dipendono da informazioni fornite dai beneficiari, o sono soggette a norme estremamente complesse o imprecise.

| 1.86. | Le condizioni che disciplinano l’ammissibilità delle operazioni e delle spese sono necessariamente numerose, ma la Commissione fornisce orientamenti e ha semplificato per quanto possibile le regole. |
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1.86.

Le condizioni che disciplinano l’ammissibilità delle operazioni e delle spese sono necessariamente numerose, ma la Commissione fornisce orientamenti e ha semplificato per quanto possibile le regole.

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(1)  Si tratta delle «relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio» e degli «stati finanziari consolidati» che costituiscono il volume I dei conti annuali delle Comunità europee, esercizio 2004.

1

(2)  Cfr. allegato 1, volume I, dei conti definitivi delle Comunità europee, esercizio 2004.

2

(3)  Cfr. risoluzione del Parlamento europeo (EP 353.338, paragrafo 35) e raccomandazione del Consiglio (6850/05 BUDGET, pagina 8) sul discarico per l'esercizio 2003.

3

(4)  I conti comprendono le «relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio», riguardanti le entrate e le spese dell'esercizio, e i «rendiconti finanziari consolidati» sul bilancio finanziario, che presentano l'attivo ed il passivo alla chiusura dell'esercizio.

4

(5)  Regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio, del 25 giugno 2002, che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee (GU L 248 del 16.9.2002, pag. 1).

5

(6)  Cfr. paragrafo 1.18 della relazione annuale della Corte per il 2003.

6

(7)  Paragrafi 1.10-1.11.

7

(8)  Paragrafo 1.11.

8

(9)  Trattato relativo all'adesione, allegato II, capitolo 15, paragrafo 1, lettera e) (GU L 236 del 23.9.2003).

9

(10)  Articolo 29 del regolamento finanziario.

10

(11)  Regolamento (CE) n. 1259/1999 del Consiglio (GU L 160 del 26.6.1999, pag. 113) e regolamento (CE) n. 963/2001 della Commissione (GU L 136 del 18.5.2001, pag. 4).

11

(12)  Cfr. paragrafo 1.23, paragrafo 1.10, lettera e), e paragrafi 1.14-1.15 delle relazioni annuali della Corte per il 2002 e per il 2003.

12

(13)  Comprese nell'importo per i debitori vari indicato al paragrafo 1.17.

13

(14)  Di cui 19,6 milioni di euro di interessi.

14

(15)  L'accantonamento per diritti a pensione figura alla voce «accantonamenti per rischi e oneri».

15

(16)  Comunicazione della Commissione sulla modernizzazione del sistema contabile delle Comunità europee [COM(2002) 755 def. del 17.12.2002).

16

(17)  Cfr. anche paragrafo 23 della risoluzione del Parlamento europeo sul discarico per l'esercizio 2001 (GU L 148 del 16.6.2003).

17

(18)  Sin dall'inizio, si prevedeva tuttavia che la piena integrazione di tutti i sistemi contabili locali avrebbe richiesto più tempo rispetto ai due anni disponibili dopo l'adozione da parte della Commissione.

18

(19)  Azione 16 «impianto di contabilità» del piano d'azione [COM(2002) 426 def. del 24.7.2002].

19

(20)  Azione 17 «sistemi centrali d'informazione finanziaria» del piano d'azione.

20

(21)  In una fase successiva dell'audit verranno effettuati dei test di convalida.

21

(22)  1. Contabilità di gruppo, 2. Rendiconti finanziari, 3. Spese e debiti, 4. Entrate e crediti, 5. Prefinanziamento, 6. Immobilizzazioni immateriali, 7. Immobilizzazioni materiali, 8. Locazioni, 9. Scorte, 10. Accantonamenti, passività e attività potenziali, 11. Attività e passività finanziarie, 12. Prestazioni per i dipendenti, 13. Conversione valute estere, 14. Risultato economico dell'esercizio, errori fondamentali e modifiche dei criteri contabili, 15. Informativa di bilancio sulle operazioni con parti correlate.

22

(23)  I principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards, IPSAS) definiti dall'International Federation of Accountants (IFAC) o, in loro assenza, i principi contabili internazionali (International Accounting Standards, IAS/International Financial Reporting Standards, IFRS) sanciti dall'organismo internazionale di normalizzazione contabile (International Accounting Standards Board, IASB).

23

(24)  L'articolo 133, paragrafo 2, del regolamento finanziario stabilisce che, in certi casi, le norme contabili applicabili possono discostarsi da quelle internazionalmente riconosciute per il settore pubblico, quando ciò sia giustificato dalla natura particolare delle attività delle Comunità.

24

(25)  Cfr. articolo 129 del regolamento finanziario.

25

(26)  Per i prefinanziamenti e le transazioni unilaterali (che non comportano, in cambio, beni o servizi) non ancora trattati dagli IPSAS, si è cercato di rispettarne lo spirito.

26

(27)  In questa fase, la Corte ha imperniato i controlli sul riconoscimento e sull'appuramento dei prefinanziamenti in quanto tali. Gli aspetti collegati, quali la valutazione dei prefinanziamenti non correnti (metodo attuariale), gli interessi generati e la conversione in valuta estera, verranno esaminati in una fase successiva. Inoltre, al momento dell'audit, erano ancora in discussione le rettifiche contabili previste per armonizzare il contenuto di ciò che va considerato come prefinanziamento (ad esempio le rettifiche mediante accantonamenti).

27

(28)  Ai sensi dell'articolo 61, paragrafo 1, lettera e), del regolamento finanziario, il contabile deve «definire e convalidare i sistemi contabili e, se necessario, convalidare i sistemi stabiliti dall'ordinatore e destinati a fornire o giustificare informazioni contabili». Il corrispondente articolo 57 delle modalità di esecuzione specifica che, «quando sistemi di gestione finanziaria definiti dall'ordinatore forniscono dati alla contabilità dell'istituzione o quando sono destinati a giustificarne i dati, il contabile deve dare il proprio accordo all'introduzione ed alla modificazione degli stessi».

28

(29)  Direzioni generali dell'Informatica, dell'Istruzione e della cultura, per gli Aiuti umanitari, Ufficio di cooperazione EuropeAid e Ufficio di selezione del personale delle Comunità europee.

29

(30)  Direzione generale delle Relazioni esterne, Ufficio di gestione e liquidazione dei diritti individuali ed Ufficio delle pubblicazioni ufficiali delle Comunità europee.

30

(31)  Direzioni generali Agricoltura e sviluppo rurale, Occupazione, affari sociali e pari opportunità, Politica regionale, Ricerca e Stampa e comunicazione.

31

(32)  Ad esempio presso la sede centrale delle Nazioni Unite o in Francia, Spagna, Svezia e Regno Unito.

32

(33)  Cfr. paragrafo 1.8 della relazione annuale della Corte sull'esercizio 2002 e paragrafo 1.25 della relazione annuale 2003.

33

(34)  Agricoltura, azioni strutturali, politiche interne, azioni esterne, amministrazione e strategia di preadesione.

34

(35)  Per le spese, il regolamento finanziario (articolo 53) distingue, in particolare, i seguenti casi: la Commissione esegue il bilancio in maniera centralizzata (spese amministrative e politiche interne); la gestione delle operazioni è condivisa con le autorità nazionali degli Stati membri (FEAOG-Garanzia e Fondi strutturali); la Commissione decentra ai paesi beneficiari l'esecuzione di alcuni aspetti delle operazioni, dopo aver svolto un controllo ex ante (strategia di preadesione); e la Commissione può gestire congiuntamente alcune operazioni con le organizzazioni internazionali (cfr. la relazione annuale della Corte per l'esercizio 2003, paragrafo 1.57).

35

(36)  Per «altri auditor» si intende qualsiasi soggetto, pubblico o privato, cui venga richiesto un parere di audit su operazioni integralmente o parzialmente finanziate dal bilancio comunitario, ma il cui obbligo non derivi dalla normativa comunitaria.

36

(37)  Per alcune istituzioni (Corte di giustizia e Comitato delle regioni), la Corte non ha potuto esaminare le relazioni annuali di attività, in quanto non erano state pubblicate prima della conclusione dell'audit (cfr. paragrafo 9.13).

37

(38)  Impatto di queste riserve principali sulla dichiarazione del direttore generale:

38

Impatto di queste riserve principali sulla dichiarazione del direttore generale:

A: garanzia ragionevole senza riserve, o con riserve non significative, che i sistemi di controllo interno assicurano la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti.

B: garanzia ragionevole con riserve che i sistemi di controllo interno garantiscono la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti (errori inferiori al 2 % o carenze dei sistemi il cui impatto finanziario è inferiore al 10 % del relativo bilancio).

C: nessuna garanzia (errori che superano il 2 % o carenze dei sistemi il cui impatto finanziario supera il 10 % del relativo bilancio).

(39)  Contenuto delle dichiarazioni:

39

Contenuto delle dichiarazioni:

A: chiaro e senza ambiguità.

B: con imprecisioni.

C: con imprecisioni significative o insufficientemente comprovate (ad esempio: negligenza riguardo alla problematica della gestione concorrente, copertura dell'esercizio precedente, mancanza di una quantificazione, informazioni non utilizzabili).

(40)  Rilevanza per le conclusioni di audit della Corte:

40

Rilevanza per le conclusioni di audit della Corte:

A: elementi probanti sufficienti per le conclusioni della Corte.

B: elementi probanti sufficienti per le conclusioni della Corte dopo rettifiche.

C: elementi probanti insufficienti per le conclusioni della Corte (a causa, ad esempio, di informazioni inadeguate o insufficienti).

(41)  Evoluzione:

41

Evoluzione:

- miglioramento

= stabile

– peggioramento

(42)  Dopo l'invito del Parlamento europeo, nel gennaio 2000, a razionalizzare la propria gestione, la Commissione ha presentato, il 5 aprile 2000, un Libro bianco intitolato «Riforma della Commissione» [COM(2000) 200].

42

(43)  Cfr. INTOSAI, Norme di controllo, capitolo 1, paragrafo 1.0.6, lettera d): «L’istituzione di sistemi adeguati d’informazione (...) e di stesura delle relazioni (...) faciliterà la procedura di rendimento dei conti. Gli organi dirigenti sono responsabili dell’esattezza e dell'esaustività della forma e del contenuto delle relazioni finanziarie e di altre informazioni». La Corte ritiene che gli indicatori rientrino nell'ambito dell'informazione adeguata.

43

(44)  Tale procedimento, che è stato proposto dal Parlamento europeo nella risoluzione sul discarico per l'esercizio 2003 (cfr. paragrafi 65 e 66), permetterebbe di dare una risposta alle esigenze manifestate dalle autorità competenti per il discarico.

44

(45)  Relazioni annuali della Corte dei conti sull'esercizio finanziario 2002, paragrafi 1.68-1.74, e sull'esercizio 2003, paragrafi 1.85-1.87.

45

(46)  La Corte ha elaborato i propri elementi di monitoraggio sui seguenti punti: attuazione delle azioni del Libro bianco sulla riforma o dei piani d'azione allegati alle sintesi delle relazioni, attuazione delle norme di controllo interno, seguito dato alle riserve ed osservazioni riguardanti la DAS, seguito dato alle riserve formulate dai direttori generali, valutazione dell'attuazione dei controlli chiave, ecc.

46

(47)  Comunicazione della Commissione, Sintesi 2004 [COM(2005) 256 del 15.6.2005).

47

(48)  Il nuovo piano d'azione orizzontale prevede 12 misure focalizzate sui seguenti aspetti: questioni inerenti alla governance, gestione per attività, gestione finanziaria e presentazione dei relativi rapporti, risorse umane.

48

(49)  Nota ai direttori generali ed ai capiservizio — Circolare sulle relazioni di attività annuali per l'esercizio 2004 [SEC(2004) 1562 del 3.12.2004].

49

(50)  Comunicazione della Commissione «Bilancio 2002 dell'attuazione della gestione per attività in seno alla Commissione, con precisazioni relative alla metodologia di realizzazione delle relazioni annuali d'attività» [COM(2003) 28 del 21.1.2003].

50

(51)  Per poter determinare l'effettiva portata delle riserve, viene richiesto ai direttori generali di indicare il criterio da essi adottato per definire la soglia di rilevanza. A parte la rilevanza per natura e per contesto, gli orientamenti fissano tale soglia in funzione della dotazione di bilancio dell'attività interessata, ossia al 2 % dell'importo dell'attività [COM(2003) 28 del 21.1.2003]. Come già indicato nella relazione annuale per l'esercizio 2003 (paragrafi 1.64-1.65), la Corte ritiene che questo concetto di rilevanza non sia sufficientemente appropriato per individuare le carenze del sistema. I direttori generali possono discostarsi da tale criterio, se ritengono che il contesto lo imponga o se la carenza è intrinsecamente significativa. In questi casi, la scelta di una nuova soglia o di un altro criterio di rilevanza deve essere motivata nella relazione annuale di attività.

51

(52)  Parere n. 2/2004 della Corte dei conti sul modello di audit unico («single audit») (e proposta concernente un quadro di controllo interno comunitario).

52

(53)  Ad esempio quando le riserve hanno un impatto significativo sul bilancio della direzione generale.

53

(54)  Ad esempio le direzioni generali Occupazione, affari sociali e pari opportunità, Imprese e industria, Pesca e affari marittimi, Giustizia, libertà e sicurezza, Relazioni esterne, Eurostat e l'Ufficio di gestione e liquidazione dei diritti individuali.

54

(55)  La variazione del numero delle riserve tra il 2003 ed il 2004 (–17) è il risultato di 6 nuove riserve e della soppressione di 23 riserve dell'esercizio 2003.

55

(56)  Azione 13 della sintesi 2001.

56

(57)  Azioni della sintesi 2002: 5.4.5 «Esame delle norme di controllo interno», 3.3.2 «Comunicazione», 5.4.1 «Controlli interni nelle delegazioni», 3.3.2 «Valutazione del rischio da parte della direzione», 5.4.6 «Seguito dato dai servizi», 5.3.3A «Gestione concorrente», 5.3.3B «Audit nella gestione concorrente», 5.3.4 «Cofinanziamento», 5.3.2A «Recupero», 5.3.7 «Quadro contabile», 3.3.2-3.3.3 «Coordinamento della comunità di audit della Commissione e comitato di vigilanza per l'audit: quadro degli audit» e 3.3.3 «Metodologia di audit». Azioni della sintesi 2001: 2 «Valutazione del processo di deconcentrazione» e 7 «Interoperabilità». Azioni 11 e 74 «Creazione di una banca dati per le entità giuridiche e di una banca dati per i contratti» del Libro bianco.

57

(58)  Azione 4.4 «Metodologia delle relazioni di attività annuali» della sintesi 2002; azioni 87 «Esame dei progressi compiuti dai servizi della Commissione nel processo di riforma», 93 «Migliorare il coordinamento tra l'OLAF e gli altri servizi» e 94 «Gestione dei contratti e legislazione a prova di frode» del Libro bianco.

58

(59)  Controlli interni nelle delegazioni (azione 5.4.1 della sintesi 2002); gestione concorrente e audit nel quadro della gestione concorrente (azioni 5.3.3A e 5.3.3B della sintesi 2002); cofinanziamento (azione 5.3.4 della sintesi 2002); interoperabilità (azione 7 della sintesi 2001); metodologia delle relazioni di attività annuali (azione 4.4 della sintesi 2002).

59

(60)  Valutazione del processo di deconcentrazione (azione 2 della sintesi 2001), valutazione del rischio da parte della direzione (azione 3.3.2 della sintesi 2002), taluni aspetti legati all'affidabilità dei conti (recuperi, impianto di contabilità e creazione di una banca dati per le entità giuridiche e di una banca dati per i contratti (azioni 5.3.2A e 5.3.7 della sintesi 2002, azioni 11 e 74 del Libro bianco).

60

(61)  Relazione annuale di revisione contabile interna per il 2003, a norma dell'articolo 86, paragrafo 3, del regolamento finanziario, relazione sul completamento dell'azione 87 e relazione sulle direzioni generali connesse alla DG Relazioni esterne.

61

(62)  Comunicazione della Commissione «Completare il mandato di riforma: relazione sullo stato d'avanzamento e misure da attuare nel 2004» [COM(2004) 93 del 10.2.2004].

62

(63)  Parere n. 2/2004 della Corte dei conti sul modello di audit unico («single audit») (e proposta concernente un quadro di controllo interno comunitario), paragrafo V.

63

(64)  Norme n. 11 «Analisi e gestione del rischio», n. 12 «Informazioni ad hoc in materia di gestione», n. 14 «Segnalazione di irregolarità», n. 17 «Supervisione», n. 18 «Rilevamento delle eccezioni», n. 20 «Rilevamento e correzione delle insufficienze del controllo interno», n. 21 «"Relazioni di audit» e n. 22 «Struttura di audit interno».

64

(65)  Direzioni generali Affari economici e finanziari, Agricoltura e sviluppo rurale, Occupazione, affari sociali e pari opportunità, Pesca e affari marittimi, Politica regionale, Ricerca, Società dell'informazione e media, Allargamento, Bilancio, Personale e amministrazione, Salute e tutela dei consumatori, Aiuti umanitari, Ufficio di cooperazione EuropeAid ed Eurostat.

65

(66)  Il numero dei requisiti minimi è stato ridotto da 74 a 71. Quattro dei requisiti mantenuti per il 2004 sono stati rafforzati rispetto al 2003.

66

(67)  Ad esempio le direzioni generali Concorrenza, Sviluppo, Informatica, Occupazione, affari sociali e pari opportunità, Imprese e industria, Stampa e comunicazione, Politica regionale, Relazioni esterne, Salute e tutela dei consumatori, Fiscalità e unione doganale, l'Ufficio di selezione del personale delle Comunità europee, Eurostat, l'Ufficio dei consiglieri per le politiche europee, il Centro comune di ricerca, l'Ufficio per le infrastrutture e la logistica di Bruxelles, l'Ufficio per le infrastrutture e la logistica di Lussemburgo, l'Ufficio europeo per la lotta antifrode, l'Ufficio di gestione e liquidazione dei diritti individuali ed il Servizio giuridico.

67

(68)  Ad esempio le direzioni generali Bilancio, Istruzione e cultura, Affari economici e finanziari, Allargamento, Pesca e affari marittimi, Società dell'informazione e dei media, Traduzione, Energia e trasporti, Interpretazione, Giustizia, libertà e sicurezza, Ricerca, l'Ufficio di cooperazione EuropeAid, l'Ufficio delle pubblicazioni ufficiali delle Comunità europee.

68

(69)  Comunicazione della Commissione, Obiettivi strategici 2005-2009, Europa 2010: un partenariato per il rinnovamento europeo — Prosperità, solidarietà e sicurezza [COM (2005) 12 del 26.1.2005].

69

(70)  Comunicazione della Commissione al Consiglio, al Parlamento europeo ed alla Corte dei conti europea su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato [COM(2005) 252/4 del 15.6.2005].

70

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CAPITOLO 2

Gestione di bilancio

INDICE

Introduzione

Osservazioni

La relazione della Commissione fornisce maggiori informazioni, ma l’analisi resta insufficiente

Una dotazione di bilancio più consistente per un’Unione allargata

Il tasso di esecuzione dei pagamenti è salito al 95 %

Un’eccedenza più limitata

Gli attuali programmi di spesa hanno raggiunto il tasso di esecuzione previsto

Aumento degli impegni di bilancio ancora da liquidare a causa dell’allargamento

Gli impegni di bilancio ancora da liquidare non rappresentano la totalità degli impegni giuridici

La regola dell’anno n + 2 ha dato luogo finora a pochi disimpegni

Inadeguatezza del processo di «budgeting» per tutta la durata dei programmi di spesa

Conclusioni e raccomandazioni

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
| --- | --- |
| INTRODUZIONE |
| 2.1. | Questo capitolo analizza alcune questioni inerenti all’esecuzione del bilancio generale dell’UE nel 2004. |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

2.1.

Questo capitolo analizza alcune questioni inerenti all’esecuzione del bilancio generale dell’UE nel 2004.

| 2.2. | Il bilancio dell’Unione europea è approvato dall’autorità di bilancio (vale a dire il Parlamento europeo e il Consiglio) sulla base delle proposte presentate dalla Commissione e stabilito nel quadro pluriennale delle prospettive finanziarie. Per la maggioranza dei settori di spesa — agricoltura, azioni strutturali, azioni esterne e strategia di pre-adesione — la Commissione esegue il bilancio in cooperazione con gli Stati membri e altri paesi beneficiari. |
| --- | --- |

2.2.

Il bilancio dell’Unione europea è approvato dall’autorità di bilancio (vale a dire il Parlamento europeo e il Consiglio) sulla base delle proposte presentate dalla Commissione e stabilito nel quadro pluriennale delle prospettive finanziarie. Per la maggioranza dei settori di spesa — agricoltura, azioni strutturali, azioni esterne e strategia di pre-adesione — la Commissione esegue il bilancio in cooperazione con gli Stati membri e altri paesi beneficiari.

| 2.3. | Il bilancio comprende stanziamenti distinti per gli impegni e i pagamenti. Gli stanziamenti per impegni rappresentano gli importi di cui dispone l’Unione per procedere ad impegni di bilancio nell’anno in corso, al fine di onorare gli impegni giuridici (o convenzioni) di spesa durante l’esercizio corrente o gli esercizi futuri (1). Gli stanziamenti per pagamenti rappresentano gli importi che possono essere spesi durante l’esercizio corrente. La maggior parte delle spese relative alle azioni strutturali e alle politiche interne ed esterne assumono la forma di programmi articolati su un certo numero di anni (ad esempio, dal 2000 al 2006 per l’attuale periodo di programmazione dei Fondi strutturali). In questi casi, gli impegni giuridici non si traducono generalmente in impegni di bilancio per l’anno nel quale sono approvati, bensì in frazioni annue approssimativamente uguali che coprono l’intera durata dei programmi (2). |
| --- | --- |

2.3.

Il bilancio comprende stanziamenti distinti per gli impegni e i pagamenti. Gli stanziamenti per impegni rappresentano gli importi di cui dispone l’Unione per procedere ad impegni di bilancio nell’anno in corso, al fine di onorare gli impegni giuridici (o convenzioni) di spesa durante l’esercizio corrente o gli esercizi futuri (1). Gli stanziamenti per pagamenti rappresentano gli importi che possono essere spesi durante l’esercizio corrente. La maggior parte delle spese relative alle azioni strutturali e alle politiche interne ed esterne assumono la forma di programmi articolati su un certo numero di anni (ad esempio, dal 2000 al 2006 per l’attuale periodo di programmazione dei Fondi strutturali). In questi casi, gli impegni giuridici non si traducono generalmente in impegni di bilancio per l’anno nel quale sono approvati, bensì in frazioni annue approssimativamente uguali che coprono l’intera durata dei programmi (2).

OSSERVAZIONI

La relazione della Commissione fornisce maggiori informazioni, ma l’analisi resta insufficiente

| 2.4. | Informazioni dettagliate sull’esecuzione del bilancio 2004 figurano nel documento della Commissione intitolato «Relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio — Esercizio finanziario 2004» (3). Nella sua relazione annuale sull’esercizio finanziario 2003 (4), la Corte raccomandava di fornire informazioni più dettagliate sullo stato di attuazione dei programmi comunitari per l’intero periodo. Sono stati forniti al riguardo dati supplementari che accrescono il valore informativo della relazione. Affinché la presentazione risulti in futuro più utile, la Corte raccomanda di spiegare e analizzare meglio i dati e di confrontare l’attuazione prevista con quella effettiva. Nel caso dei Fondi strutturali, le informazioni sono presentate per obiettivo politico. Sarebbe tuttavia utile presentare le informazioni anche per singolo Fondo, in modo da rispecchiare più fedelmente la struttura della Commissione per quanto riguarda la gestione e l’obbligo di rendiconto. |
| --- | --- |

2.4.

Informazioni dettagliate sull’esecuzione del bilancio 2004 figurano nel documento della Commissione intitolato «Relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio — Esercizio finanziario 2004» (3). Nella sua relazione annuale sull’esercizio finanziario 2003 (4), la Corte raccomandava di fornire informazioni più dettagliate sullo stato di attuazione dei programmi comunitari per l’intero periodo. Sono stati forniti al riguardo dati supplementari che accrescono il valore informativo della relazione. Affinché la presentazione risulti in futuro più utile, la Corte raccomanda di spiegare e analizzare meglio i dati e di confrontare l’attuazione prevista con quella effettiva. Nel caso dei Fondi strutturali, le informazioni sono presentate per obiettivo politico. Sarebbe tuttavia utile presentare le informazioni anche per singolo Fondo, in modo da rispecchiare più fedelmente la struttura della Commissione per quanto riguarda la gestione e l’obbligo di rendiconto.

| 2.4. | La Commissione ha fornito ampie informazioni sotto forma di un testo di introduzione, tabelle e grafici sullo stato complessivo di una serie dei più importanti programmi pluriennali (Fondi strutturali, Fondo di coesione, SAPARD e ISPA). I bilanci annuali indicano i risultati previsti e li confrontano con l'effettiva esecuzione. In futuro la Commissione esaminerà la possibilità di fornire le informazioni aggiuntive raccomandate dalla Corte nella relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio. Fin dal 1977 la Commissione pubblica una relazione annuale dettagliata sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali. Tale relazione contiene, in particolare, un'analisi completa dello stato complessivo di attuazione nonché un’analisi dei singoli Fondi. La relazione 2004 è stata pubblicata nel maggio 2005 ed è disponibile on line all'indirizzo: http://europa.eu.int/comm/budget/furtherinfo/index_pg2_en.htm.
  Inoltre informazioni dettagliate sullo stato di attuazione dei Fondi strutturali (importi assegnati, impegnati e versati per obiettivo, Fondo e Stato membro) sono riportate nella relazione annuale sull’attuazione dei Fondi strutturali che è pubblicata nell’ottobre dell’anno successivo, si veda ad esempio la relazione 2003 [COM(2004) 721 def.]. |
| --- | --- |

2.4.

La Commissione ha fornito ampie informazioni sotto forma di un testo di introduzione, tabelle e grafici sullo stato complessivo di una serie dei più importanti programmi pluriennali (Fondi strutturali, Fondo di coesione, SAPARD e ISPA). I bilanci annuali indicano i risultati previsti e li confrontano con l'effettiva esecuzione. In futuro la Commissione esaminerà la possibilità di fornire le informazioni aggiuntive raccomandate dalla Corte nella relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio. Fin dal 1977 la Commissione pubblica una relazione annuale dettagliata sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali. Tale relazione contiene, in particolare, un'analisi completa dello stato complessivo di attuazione nonché un’analisi dei singoli Fondi. La relazione 2004 è stata pubblicata nel maggio 2005 ed è disponibile on line all'indirizzo: http://europa.eu.int/comm/budget/furtherinfo/index_pg2_en.htm.

Inoltre informazioni dettagliate sullo stato di attuazione dei Fondi strutturali (importi assegnati, impegnati e versati per obiettivo, Fondo e Stato membro) sono riportate nella relazione annuale sull’attuazione dei Fondi strutturali che è pubblicata nell’ottobre dell’anno successivo, si veda ad esempio la relazione 2003 [COM(2004) 721 def.].

| 2.5. | L’articolo 185 delle modalità di esecuzione del regolamento finanziario prevede che la relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio (5) esponga «fedelmente [...] il conseguimento degli obiettivi dell’esercizio, secondo il principio della sana gestione finanziaria». Tale condizione è stata soddisfatta soltanto a livello generale. Informazioni più dettagliate figurano nelle relazioni annuali d'attività dei direttori generali. |
| --- | --- |

2.5.

L’articolo 185 delle modalità di esecuzione del regolamento finanziario prevede che la relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio (5) esponga «fedelmente [...] il conseguimento degli obiettivi dell’esercizio, secondo il principio della sana gestione finanziaria». Tale condizione è stata soddisfatta soltanto a livello generale. Informazioni più dettagliate figurano nelle relazioni annuali d'attività dei direttori generali.

| 2.5. | L’obiettivo della relazione è di fornire una panoramica dell'evoluzione del bilancio annuale e della sua esecuzione. La Commissione inoltre produce una serie di dettagliate relazioni annuali, più specializzate, su svariati settori, in particolare la relazione annuale sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali. |
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2.5.

L’obiettivo della relazione è di fornire una panoramica dell'evoluzione del bilancio annuale e della sua esecuzione. La Commissione inoltre produce una serie di dettagliate relazioni annuali, più specializzate, su svariati settori, in particolare la relazione annuale sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali.

Una dotazione di bilancio più consistente per un’Unione allargata

| 2.6. | Il bilancio 2004 è stato originariamente compilato per un’Unione composta da 15 Stati membri (6). Il totale degli stanziamenti per impegni è diminuito dello 0,3 %, mentre il totale degli stanziamenti per pagamenti ha registrato un incremento del 2,3 % rispetto al bilancio definitivo 2003. L’allargamento ha reso necessario un bilancio rettificativo (7) per il periodo decorrente dal 1° maggio. Rispetto al bilancio definitivo 2003, il bilancio aggiornato ha comportato un incremento degli impegni e dei pagamenti pari, rispettivamente, all’11,5 % e al 7,8 %. L’aumento degli impegni è in proporzione maggiore, in quanto essi possono coprire spese per più di un esercizio (cfr. paragrafo 2.3). |
| --- | --- |

2.6.

Il bilancio 2004 è stato originariamente compilato per un’Unione composta da 15 Stati membri (6). Il totale degli stanziamenti per impegni è diminuito dello 0,3 %, mentre il totale degli stanziamenti per pagamenti ha registrato un incremento del 2,3 % rispetto al bilancio definitivo 2003. L’allargamento ha reso necessario un bilancio rettificativo (7) per il periodo decorrente dal 1° maggio. Rispetto al bilancio definitivo 2003, il bilancio aggiornato ha comportato un incremento degli impegni e dei pagamenti pari, rispettivamente, all’11,5 % e al 7,8 %. L’aumento degli impegni è in proporzione maggiore, in quanto essi possono coprire spese per più di un esercizio (cfr. paragrafo 2.3).

| 2.7. | Gli stanziamenti di impegno e di pagamento sono rimasti al di sotto dei relativi massimali (aumentati) delle prospettive finanziarie di, rispettivamente, 4,3 e 11,8 miliardi di euro. Per quanto concerne gli impegni, tale divario riguarda principalmente l’agricoltura (2,5 miliardi di euro) e la strategia di pre-adesione (1,7 miliardi di euro), mentre gli altri settori di spesa si avvicinano o sono di poco superiori (8) ai massimali. |
| --- | --- |

2.7.

Gli stanziamenti di impegno e di pagamento sono rimasti al di sotto dei relativi massimali (aumentati) delle prospettive finanziarie di, rispettivamente, 4,3 e 11,8 miliardi di euro. Per quanto concerne gli impegni, tale divario riguarda principalmente l’agricoltura (2,5 miliardi di euro) e la strategia di pre-adesione (1,7 miliardi di euro), mentre gli altri settori di spesa si avvicinano o sono di poco superiori (8) ai massimali.

| 2.8. | I bilanci rettificativi adottati durante l’esercizio (9) hanno determinato una riduzione complessiva degli stanziamenti per impegni pari a 1,6 miliardi di euro (a causa di una spesa agricola inferiore alle previsioni) e un incremento degli stanziamenti per pagamenti pari a 2,0 miliardi di euro, dovuto prevalentemente a stanziamenti supplementari per le azioni strutturali (cfr. paragrafo 2.14). |
| --- | --- |

2.8.

I bilanci rettificativi adottati durante l’esercizio (9) hanno determinato una riduzione complessiva degli stanziamenti per impegni pari a 1,6 miliardi di euro (a causa di una spesa agricola inferiore alle previsioni) e un incremento degli stanziamenti per pagamenti pari a 2,0 miliardi di euro, dovuto prevalentemente a stanziamenti supplementari per le azioni strutturali (cfr. paragrafo 2.14).

Il tasso di esecuzione dei pagamenti è salito al 95 %

| 2.9. | La
  tabella 2.1
  presenta il risultato di bilancio dell’esercizio finanziario 2004, tanto per gli impegni quanto per i pagamenti. Nel 2004 la percentuale di stanziamenti definitivi per impegni utilizzata (ossia il tasso di esecuzione) è stata del 98 %, di poco inferiore, dunque, a quella registrata nel 2003 (99 %). Per quanto riguarda i pagamenti, la percentuale di stanziamenti definitivi utilizzata (ossia il tasso di esecuzione dei pagamenti) è stata pari al 95 %, superiore quindi a quella del 2003 (92 %, sebbene tale tasso fosse basato su una dotazione di bilancio ridotta (10)) e a quella del 2002 (86 %). Gli esborsi sono aumentati in tutti i settori. |
| --- | --- |

2.9.

La
  tabella 2.1
  presenta il risultato di bilancio dell’esercizio finanziario 2004, tanto per gli impegni quanto per i pagamenti. Nel 2004 la percentuale di stanziamenti definitivi per impegni utilizzata (ossia il tasso di esecuzione) è stata del 98 %, di poco inferiore, dunque, a quella registrata nel 2003 (99 %). Per quanto riguarda i pagamenti, la percentuale di stanziamenti definitivi utilizzata (ossia il tasso di esecuzione dei pagamenti) è stata pari al 95 %, superiore quindi a quella del 2003 (92 %, sebbene tale tasso fosse basato su una dotazione di bilancio ridotta (10)) e a quella del 2002 (86 %). Gli esborsi sono aumentati in tutti i settori.

Un’eccedenza più limitata

| 2.10. | Nel 2004 l’eccedenza di bilancio (11) è ammontata in totale a 2,7 miliardi di euro (cfr.
  tabella 2.2
  ), per i seguenti motivi:






  — | le entrate percepite hanno superato di 1,7 miliardi di euro le entrate previste in bilancio, |
| --- | --- | --- |

2.10.

Nel 2004 l’eccedenza di bilancio (11) è ammontata in totale a 2,7 miliardi di euro (cfr.
  tabella 2.2
  ), per i seguenti motivi:

—

le entrate percepite hanno superato di 1,7 miliardi di euro le entrate previste in bilancio,

| — | la spesa (tenendo conto degli stanziamenti di pagamento riportati) è stata inferiore di 2,1 miliardi di euro rispetto alla spesa iscritta in bilancio, |
| --- | --- |

—

la spesa (tenendo conto degli stanziamenti di pagamento riportati) è stata inferiore di 2,1 miliardi di euro rispetto alla spesa iscritta in bilancio,

| — | altri elementi hanno comportato una deduzione di 1,0 miliardi di euro, principalmente connessa ad un adeguamento delle entrate assegnate. |
| --- | --- |

—

altri elementi hanno comportato una deduzione di 1,0 miliardi di euro, principalmente connessa ad un adeguamento delle entrate assegnate.

Tabella 2.1 — Esecuzione del bilancio 2004 per rubrica delle prospettive finanziarie

| (milioni di euro e %) |
| --- |
| Rubrica delle prospettive finanziarie | Massimale delle prospettive finanziarie | Bilancio | Esecuzione del bilancio |
| Stanziamenti iniziali (12) | Stanziamenti definitivi (13) | Impegni e pagamenti effettuati | Tasso di esecuzione | Stanziamenti riportati al 2005 | % stanziamenti definitivi disponibili | Stanziamenti annullati | % stanziamenti definitivi disponibili |
| (a) | (b) | (c) | (d) | (e) = (d)/(c) | (f) | (g) = (f)/(c) | (h) | (i) = (h)/(c) |
| Stanziamenti di impegno |
| Politica agricola comune | 49 305 | 44 761 | 45 122 | 44 760 | 99 % | 50 | 0,1 | 312 | 0,7 |
| Azioni strutturali | 41 035 | 34 326 | 41 046 | 40 834 | 99 % | 115 | 0,3 | 97 | 0,2 |
| Politiche interne | 8 722 | 7 051 | 9 835 | 9 010 | 92 % | 619 | 6,3 | 206 | 2,1 |
| Azioni esterne | 5 082 | 5 177 | 5 368 | 5 198 | 97 % | 121 | 2,3 | 49 | 0,9 |
| Strategia di preadesione | 3 455 | 1 732 | 1 837 | 1 718 | 94 % | 91 | 5,0 | 29 | 1,6 |
| Amministrazione | 5 983 | 6 040 | 6 361 | 6 161 | 97 % | 70 | 1,1 | 130 | 2,0 |
| Riserve | 442 | 442 | 442 | 182 | 41 % | 0 | 0,0 | 260 | 58,9 |
| Compensazione | 1 410 | 0 | 1 410 | 1 410 | 100 % | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 |
| Arrotondamento | | | 1 | | | | | | |
| Totale | 115 434 | 99 529 | 111 422 | 109 273 | 98 % | 1 066 | 1,0 | 1 083 | 1,0 |
| Stanziamenti di pagamento |
| Politica agricola comune | | 44 761 | 44 308 | 43 579 | 98 % | 398 | 0,9 | 331 | 0,7 |
| Azioni strutturali | | 28 962 | 34 635 | 34 198 | 99 % | 197 | 0,6 | 240 | 0,7 |
| Politiche interne | | 6 606 | 8 992 | 7 255 | 81 % | 1 152 | 12,8 | 585 | 6,5 |
| Azioni esterne | | 4 951 | 5 098 | 4 606 | 90 % | 176 | 3,5 | 317 | 6,2 |
| Strategia di preadesione | | 2 856 | 3 220 | 3 053 | 95 % | 58 | 1,8 | 109 | 3,4 |
| Amministrazione | | 6 040 | 6 927 | 5 856 | 85 % | 850 | 12,3 | 221 | 3,2 |
| Riserve | | 442 | 442 | 182 | 41 % | 0 | 0,0 | 260 | 58,8 |
| Compensazione | | 0 | 1 410 | 1 410 | 100 % | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 |
| Arrotondamento | | 1 | | | | –1 | | | |
| Totale | 111 380 | 94 619 | 105 032 | 100 139 | 95 % | 2 830 | 2,7 | 2 063 | 2,0 |
| Fonte: Conti annuali 2004. |

(milioni di euro e %)

Rubrica delle prospettive finanziarie

Massimale delle prospettive finanziarie

Bilancio

Esecuzione del bilancio

Stanziamenti iniziali (12)

Stanziamenti definitivi (13)

Impegni e pagamenti effettuati

Tasso di esecuzione

Stanziamenti riportati al 2005

% stanziamenti definitivi disponibili

Stanziamenti annullati

% stanziamenti definitivi disponibili

(a)

(b)

(c)

(d)

(e) = (d)/(c)

(f)

(g) = (f)/(c)

(h)

(i) = (h)/(c)

Stanziamenti di impegno

Politica agricola comune

49 305

44 761

45 122

44 760

99 %

50

0,1

312

0,7

Azioni strutturali

41 035

34 326

41 046

40 834

99 %

115

0,3

97

0,2

Politiche interne

8 722

7 051

9 835

9 010

92 %

619

6,3

206

2,1

Azioni esterne

5 082

5 177

5 368

5 198

97 %

121

2,3

49

0,9

Strategia di preadesione

3 455

1 732

1 837

1 718

94 %

91

5,0

29

1,6

Amministrazione

5 983

6 040

6 361

6 161

97 %

70

1,1

130

2,0

Riserve

442

442

442

182

41 %

0

0,0

260

58,9

Compensazione

1 410

0

1 410

1 410

100 %

0

0,0

0

0,0

Arrotondamento

1

Totale

115 434

99 529

111 422

109 273

98 %

1 066

1,0

1 083

1,0

Stanziamenti di pagamento

Politica agricola comune

44 761

44 308

43 579

98 %

398

0,9

331

0,7

Azioni strutturali

28 962

34 635

34 198

99 %

197

0,6

240

0,7

Politiche interne

6 606

8 992

7 255

81 %

1 152

12,8

585

6,5

Azioni esterne

4 951

5 098

4 606

90 %

176

3,5

317

6,2

Strategia di preadesione

2 856

3 220

3 053

95 %

58

1,8

109

3,4

Amministrazione

6 040

6 927

5 856

85 %

850

12,3

221

3,2

Riserve

442

442

182

41 %

0

0,0

260

58,8

Compensazione

0

1 410

1 410

100 %

0

0,0

0

0,0

Arrotondamento

1

–1

Totale

111 380

94 619

105 032

100 139

95 %

2 830

2,7

2 063

2,0

Fonte: Conti annuali 2004.

Tabella 2.2 — Composizione dell'eccedenza di bilancio 2004 (e 2003)

| (milioni di euro) |
| --- |
| | 2004 | 2003 |
| Entrate |
| | Iscritte in bilancio | Riscosse | Contributo all'eccedenza | Iscritte in bilancio | Riscosse | Contributo all'eccedenza |
| Risorse proprie | 94 997 | 95 051 | 54 | 84 011 | 83 633 | – 378 |
| Altre entrate | 6 810 | 8 461 | 1 651 | 8 514 | 9 836 | 1 322 |
| Totale | 101 807 | 103 512 | 1 705 | 92 525 | 93 469 | 944 |
| Spese |
| | Sottoutilizzo
   (14) | Meno riporti al 2005
   (15) | | Sottoutilizzo | Meno riporti al 2004 | |
| Agricoltura | 729 | – 398 | 331 | 717 | – 331 | 386 |
| Azioni strutturali | 437 | – 197 | 240 | 3 310 | – 177 | 3 133 |
| Politiche interne | 1 737 | –1 152 | 585 | 1 585 | – 920 | 665 |
| Azioni esterne | 492 | – 176 | 316 | 613 | – 113 | 500 |
| Strategia di preadesione | 167 | –58 | 109 | 559 | –55 | 504 |
| Amministrazione | 1 071 | – 850 | 221 | 782 | – 650 | 132 |
| Riserve | 260 | 0 | 260 | 216 | 0 | 216 |
| Compensazione | 0 | 0 | 0 | | | |
| Arrotondamento | | 1 | 1 | –1 | | –1 |
| Totale | 4 893 | –2 830 | 2 063 | 7 781 | –2 246 | 5 535 |
| Differenze di cambio | –50 | | | – 109 |
| Entrate assegnate
   (16) | – 961 | | | – 740 |
| Altro
   (17) | –18 | | | – 146 |
| Totale eccedenza | 2 739 | | | 5 484 |
| Fonte: Conti annuali 2004. |

(milioni di euro)

2004

2003

Entrate

Iscritte in bilancio

Riscosse

Contributo all'eccedenza

Iscritte in bilancio

Riscosse

Contributo all'eccedenza

Risorse proprie

94 997

95 051

54

84 011

83 633

– 378

Altre entrate

6 810

8 461

1 651

8 514

9 836

1 322

Totale

101 807

103 512

1 705

92 525

93 469

944

Spese

Sottoutilizzo
   (14)

Meno riporti al 2005
   (15)

Sottoutilizzo

Meno riporti al 2004

Agricoltura

729

– 398

331

717

– 331

386

Azioni strutturali

437

– 197

240

3 310

– 177

3 133

Politiche interne

1 737

–1 152

585

1 585

– 920

665

Azioni esterne

492

– 176

316

613

– 113

500

Strategia di preadesione

167

–58

109

559

–55

504

Amministrazione

1 071

– 850

221

782

– 650

132

Riserve

260

0

260

216

0

216

Compensazione

0

0

0

Arrotondamento

1

1

–1

–1

Totale

4 893

–2 830

2 063

7 781

–2 246

5 535

Differenze di cambio

–50

– 109

Entrate assegnate
   (16)

– 961

– 740

Altro
   (17)

–18

– 146

Totale eccedenza

2 739

5 484

Fonte: Conti annuali 2004.

| 2.11. | L’eccedenza dell’esercizio 2004 rappresenta un’ulteriore riduzione rispetto ai 5,5 miliardi di euro del 2003, ai 7,4 miliardi di euro del 2002 e ai 15,0 miliardi di euro del 2001. La diminuzione dell’eccedenza è in gran parte dovuta all’aumento del tasso di spesa per le azioni strutturali. Tale dato rispecchia non soltanto una migliore gestione da parte della Commissione, ma anche, considerato che il 2004 si situa ben oltre la metà del periodo di esecuzione dei programmi di spesa 2000-2006, l’incremento dei tassi di spesa, (cfr. paragrafi 2.14-2.16). |
| --- | --- |

2.11.

L’eccedenza dell’esercizio 2004 rappresenta un’ulteriore riduzione rispetto ai 5,5 miliardi di euro del 2003, ai 7,4 miliardi di euro del 2002 e ai 15,0 miliardi di euro del 2001. La diminuzione dell’eccedenza è in gran parte dovuta all’aumento del tasso di spesa per le azioni strutturali. Tale dato rispecchia non soltanto una migliore gestione da parte della Commissione, ma anche, considerato che il 2004 si situa ben oltre la metà del periodo di esecuzione dei programmi di spesa 2000-2006, l’incremento dei tassi di spesa, (cfr. paragrafi 2.14-2.16).

| 2.12. | Nelle sue relazioni annuali sugli esercizi finanziari 2002 e 2003 (18), la Corte ravvisava nella scarsa qualità delle previsioni di spesa per le azioni strutturali elaborate dagli Stati membri una delle ragioni principali dell’incapacità della Commissione di prendere provvedimenti tempestivi per gestire il sottoutilizzo degli stanziamenti e l’eccedenza che ne deriva. Le stime sono migliorate, in quanto il tasso di errore delle previsioni è sceso dal 50 % del 2003 al 23 % del 2004. Tuttavia, tale percentuale rappresenta ancora una sovrastima di 6,5 miliardi di euro e la stessa Commissione ammette che esiste un ulteriore margine di miglioramento. A differenza degli anni precedenti, la relazione della Commissione sulla gestione finanziaria e di bilancio per l’esercizio 2004 non contiene informazioni riguardo alle stime elaborate dagli Stati membri, né un’analisi delle stesse. |
| --- | --- |

2.12.

Nelle sue relazioni annuali sugli esercizi finanziari 2002 e 2003 (18), la Corte ravvisava nella scarsa qualità delle previsioni di spesa per le azioni strutturali elaborate dagli Stati membri una delle ragioni principali dell’incapacità della Commissione di prendere provvedimenti tempestivi per gestire il sottoutilizzo degli stanziamenti e l’eccedenza che ne deriva. Le stime sono migliorate, in quanto il tasso di errore delle previsioni è sceso dal 50 % del 2003 al 23 % del 2004. Tuttavia, tale percentuale rappresenta ancora una sovrastima di 6,5 miliardi di euro e la stessa Commissione ammette che esiste un ulteriore margine di miglioramento. A differenza degli anni precedenti, la relazione della Commissione sulla gestione finanziaria e di bilancio per l’esercizio 2004 non contiene informazioni riguardo alle stime elaborate dagli Stati membri, né un’analisi delle stesse.

| 2.12. | La Commissione ha fornito una relazione dettagliata sulle previsioni di pagamento degli Stati membri che comprende un raffronto dei tassi di errore delle previsioni 1998-2004, nella relazione annuale summenzionata sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali.
  La Commissione desidera sottolineare che il bilancio annuale dei pagamenti non si basa direttamente sulle previsioni degli Stati membri, ma sulla valutazione da parte della Commissione del probabile fabbisogno di stanziamenti di pagamento. Le previsioni degli Stati membri costituiscono potenzialmente un utile contributo per tale valutazione e per questa ragione la Commissione continua ad incoraggiare il loro miglioramento. |
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2.12.

La Commissione ha fornito una relazione dettagliata sulle previsioni di pagamento degli Stati membri che comprende un raffronto dei tassi di errore delle previsioni 1998-2004, nella relazione annuale summenzionata sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali.

La Commissione desidera sottolineare che il bilancio annuale dei pagamenti non si basa direttamente sulle previsioni degli Stati membri, ma sulla valutazione da parte della Commissione del probabile fabbisogno di stanziamenti di pagamento. Le previsioni degli Stati membri costituiscono potenzialmente un utile contributo per tale valutazione e per questa ragione la Commissione continua ad incoraggiare il loro miglioramento.

| 2.13. | In passato sono stati effettuati notevoli riporti di stanziamenti, rimasti poi inutilizzati (19). Il 23 % degli stanziamenti di pagamento non assegnati riportati dall’esercizio 2003 è rimasto inutilizzato (20). Viene riportato al 2005 un importo totale di 2,8 miliardi di euro, di cui 1,5 miliardi di euro riguardano il bilancio operativo (1,2 miliardi di euro nel 2003) e 1,3 miliardi di euro le entrate assegnate provenienti da terzi (1,0 miliardi di euro nel 2003). |
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2.13.

In passato sono stati effettuati notevoli riporti di stanziamenti, rimasti poi inutilizzati (19). Il 23 % degli stanziamenti di pagamento non assegnati riportati dall’esercizio 2003 è rimasto inutilizzato (20). Viene riportato al 2005 un importo totale di 2,8 miliardi di euro, di cui 1,5 miliardi di euro riguardano il bilancio operativo (1,2 miliardi di euro nel 2003) e 1,3 miliardi di euro le entrate assegnate provenienti da terzi (1,0 miliardi di euro nel 2003).

Gli attuali programmi di spesa hanno raggiunto il tasso di esecuzione previsto

| 2.14. | Una quota cospicua del bilancio (azioni strutturali, alcune politiche interne ed azioni esterne) consiste in programmi di spesa pluriennali da attuare, nell’ambito di cicli definiti, nell’arco di un certo numero di anni (ad esempio, dal 2000 al 2006 nel caso dei Fondi strutturali). La Commissione e gli Stati membri hanno registrato notevoli ritardi nell’introduzione e nell’avvio di tali programmi, soprattutto per i Fondi strutturali. Tuttavia, nel 2004, i programmi hanno ampiamente raggiunto il livello di spesa annuale programmato, coprendo il rimborso agli Stati membri dei pagamenti da questi effettuati a favore dei beneficiari. Poiché, infatti, gli stanziamenti di pagamento previsti in bilancio per i Fondi strutturali non erano sufficienti, è stato richiesto, prima della chiusura dell’esercizio, un bilancio rettificativo (21) per un totale di 3,7 miliardi di euro, di cui 3,3 miliardi di euro si riferivano ai programmi in corso. |
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2.14.

Una quota cospicua del bilancio (azioni strutturali, alcune politiche interne ed azioni esterne) consiste in programmi di spesa pluriennali da attuare, nell’ambito di cicli definiti, nell’arco di un certo numero di anni (ad esempio, dal 2000 al 2006 nel caso dei Fondi strutturali). La Commissione e gli Stati membri hanno registrato notevoli ritardi nell’introduzione e nell’avvio di tali programmi, soprattutto per i Fondi strutturali. Tuttavia, nel 2004, i programmi hanno ampiamente raggiunto il livello di spesa annuale programmato, coprendo il rimborso agli Stati membri dei pagamenti da questi effettuati a favore dei beneficiari. Poiché, infatti, gli stanziamenti di pagamento previsti in bilancio per i Fondi strutturali non erano sufficienti, è stato richiesto, prima della chiusura dell’esercizio, un bilancio rettificativo (21) per un totale di 3,7 miliardi di euro, di cui 3,3 miliardi di euro si riferivano ai programmi in corso.

| 2.15. | L’attuale livello di spesa riduce solo in misura limitata il livello di impegni non ancora liquidati. Le informazioni fornite dalla Commissione nella relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio in merito allo stato di attuazione dei Fondi strutturali (cfr. paragrafo 2.4) mostrano che, alla fine dell’esercizio 2004, i tre obiettivi generali per il periodo 2000-2006 erano stati attuati in misura del 40 % circa. |
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2.15.

L’attuale livello di spesa riduce solo in misura limitata il livello di impegni non ancora liquidati. Le informazioni fornite dalla Commissione nella relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio in merito allo stato di attuazione dei Fondi strutturali (cfr. paragrafo 2.4) mostrano che, alla fine dell’esercizio 2004, i tre obiettivi generali per il periodo 2000-2006 erano stati attuati in misura del 40 % circa.

| 2.15. | La Commissione si sforza di iscrivere a bilancio con precisione tutte le domande di pagamenti ammissibili e pertanto possono rendersi necessari bilanci rettificativi, quando il flusso dei pagamenti supera le previsioni. |
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2.15.

La Commissione si sforza di iscrivere a bilancio con precisione tutte le domande di pagamenti ammissibili e pertanto possono rendersi necessari bilanci rettificativi, quando il flusso dei pagamenti supera le previsioni.

| 2.16. | È inoltre in corso la chiusura dei programmi di spesa del precedente periodo di programmazione dei Fondi strutturali (1994-1999). La Commissione ha dovuto far fronte a notevoli problemi e ritardi nella chiusura di tali programmi e nell’esecuzione dei pagamenti finali (cfr. paragrafi 5.29-5.31). Dei 9,1 miliardi di euro di impegni di bilancio non ancora liquidati alla fine del 2003, i pagamenti eseguiti ammontano a 3,6 miliardi di euro, mentre 2,3 miliardi di euro sono stati annullati in quanto non saranno utilizzati. Alla fine dell’esercizio 2004, restavano ancora da liquidare 3,3 miliardi di euro di impegni di bilancio per la chiusura di questi vecchi programmi nel 2005 e, potenzialmente, negli esercizi successivi. |
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2.16.

È inoltre in corso la chiusura dei programmi di spesa del precedente periodo di programmazione dei Fondi strutturali (1994-1999). La Commissione ha dovuto far fronte a notevoli problemi e ritardi nella chiusura di tali programmi e nell’esecuzione dei pagamenti finali (cfr. paragrafi 5.29-5.31). Dei 9,1 miliardi di euro di impegni di bilancio non ancora liquidati alla fine del 2003, i pagamenti eseguiti ammontano a 3,6 miliardi di euro, mentre 2,3 miliardi di euro sono stati annullati in quanto non saranno utilizzati. Alla fine dell’esercizio 2004, restavano ancora da liquidare 3,3 miliardi di euro di impegni di bilancio per la chiusura di questi vecchi programmi nel 2005 e, potenzialmente, negli esercizi successivi.

| 2.16. | Gli Stati membri erano tenuti a presentare domande di pagamenti per tali programmi entro il 31 marzo 2003. A causa dell’elevato numero di domande pervenute poco prima della scadenza e della qualità variabile della documentazione di chiusura allegata è stato necessario procedere ad indagini complementari prima di poter trattare le domande. L’esercizio di chiusura ha registrato progressi consistenti nel 2004. Ciò emerge dalla riduzione di due terzi degli impegni ancora da liquidare che sono pari a circa il 5 % del totale degli impegni da liquidare per i Fondi strutturali. |
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2.16.

Gli Stati membri erano tenuti a presentare domande di pagamenti per tali programmi entro il 31 marzo 2003. A causa dell’elevato numero di domande pervenute poco prima della scadenza e della qualità variabile della documentazione di chiusura allegata è stato necessario procedere ad indagini complementari prima di poter trattare le domande. L’esercizio di chiusura ha registrato progressi consistenti nel 2004. Ciò emerge dalla riduzione di due terzi degli impegni ancora da liquidare che sono pari a circa il 5 % del totale degli impegni da liquidare per i Fondi strutturali.

Aumento degli impegni di bilancio ancora da liquidare a causa dell’allargamento

| 2.17. | Gli impegni di bilancio non ancora liquidati rappresentano gli importi che la Commissione si è giuridicamente impegnata a pagare in futuro. Più il valore degli impegni ancora da liquidare è elevato, più aumenta, negli esercizi successivi, la domanda in termini di stanziamenti di pagamento. Gli impegni ancora da liquidare hanno registrato un incremento del 4,5 %, passando a 110,1 miliardi di euro (cfr.
  tabella 2.3
  ). Tale incremento è dovuto agli impegni di bilancio supplementari per i nuovi Stati membri dopo l’allargamento. Il livello degli impegni ancora da liquidare per l’UE pre-allargamento è rimasto stabile. Per quanto riguarda l’insieme delle spese dissociate, gli impegni ancora da liquidare rappresentano, nel complesso, 2,2 anni di pagamenti al tasso di esecuzione attuale (2,5 anni nel 2003). |
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2.17.

Gli impegni di bilancio non ancora liquidati rappresentano gli importi che la Commissione si è giuridicamente impegnata a pagare in futuro. Più il valore degli impegni ancora da liquidare è elevato, più aumenta, negli esercizi successivi, la domanda in termini di stanziamenti di pagamento. Gli impegni ancora da liquidare hanno registrato un incremento del 4,5 %, passando a 110,1 miliardi di euro (cfr.
  tabella 2.3
  ). Tale incremento è dovuto agli impegni di bilancio supplementari per i nuovi Stati membri dopo l’allargamento. Il livello degli impegni ancora da liquidare per l’UE pre-allargamento è rimasto stabile. Per quanto riguarda l’insieme delle spese dissociate, gli impegni ancora da liquidare rappresentano, nel complesso, 2,2 anni di pagamenti al tasso di esecuzione attuale (2,5 anni nel 2003).

| 2.17. | I 2,2 anni cui fa riferimento la Corte possono essere considerati un tasso normale e non lontano dalla regola N + 2. |
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2.17.

I 2,2 anni cui fa riferimento la Corte possono essere considerati un tasso normale e non lontano dalla regola N + 2.

| 2.18. | Il
  grafico 2.1
  mostra il valore degli impegni ancora da liquidare per le spese dissociate dal 1994 ad oggi. L’incremento è dovuto sia al cambiamento del sistema degli impegni annuali per i Fondi strutturali, introdotto per il periodo di programmazione 2000-2006, sia all’effetto cumulativo del sottoutilizzo nel periodo 1999-2003, che ha condotto all’annullamento di 40 miliardi di euro di stanziamenti di pagamento (22). |
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2.18.

Il
  grafico 2.1
  mostra il valore degli impegni ancora da liquidare per le spese dissociate dal 1994 ad oggi. L’incremento è dovuto sia al cambiamento del sistema degli impegni annuali per i Fondi strutturali, introdotto per il periodo di programmazione 2000-2006, sia all’effetto cumulativo del sottoutilizzo nel periodo 1999-2003, che ha condotto all’annullamento di 40 miliardi di euro di stanziamenti di pagamento (22).

Tabella 2.3 — Evoluzione del saldo degli impegni di bilancio 2004 non ancora liquidati

| (milioni di euro) |
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| | Per tipo | Totale | Per rubrica delle prospettive finanziarie |
| Stanziamenti non dissociati | Stanziamenti dissociati | Agricoltura | Azioni strutturali | Politiche interne | Azioni esterne | Amministrazione | Riserve | Strategia di preadesione | Compensazione | Adeguamenti |
| Impegni riportati |
| Saldo riportato | 877 | 103 883 | 104 760 | 290 | 69 274 | 12 196 | 12 156 | 584 | 0 | 10 260 | 0 | 0 |
| Pagamenti | – 776 | –41 221 | –41 997 | – 271 | –30 969 | –3 995 | –3 245 | – 503 | 0 | –3 013 | 0 | –1 |
| Disimpegni | –17 | –3 626 | –3 643 | –5 | –2 624 | – 501 | – 436 | 0 | 0 | –85 | 0 | 8 |
| Annullamenti | –81 | 0 | –81 | –14 | 0 | 0 | 0 | –59 | 0 | 0 | 0 | –8 |
| Impegni contratti nel 2004 |
| Impegni contratti | 51 494 | 57 779 | 109 273 | 44 761 | 40 834 | 9 010 | 5 198 | 6 161 | 182 | 1 718 | 1 410 | –1 |
| Pagamenti | –50 162 | –7 981 | –58 143 | –43 308 | –3 229 | –3 260 | –1 361 | –5 354 | – 182 | –40 | –1 410 | 1 |
| Annullamenti | –22 | 0 | –22 | 0 | 0 | 0 | 0 | –22 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Arrotondamenti | | | | –1 | –1 | | 1 | | | | | 1 |
| Saldo riportato al 2005 | 1 313 | 108 834 | 110 147 | 1 452 | 73 285 | 13 450 | 12 313 | 807 | 0 | 8 840 | 0 | 0 |
| Fonte: Conti annuali 2004 e relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio. |

(milioni di euro)

Per tipo

Totale

Per rubrica delle prospettive finanziarie

Stanziamenti non dissociati

Stanziamenti dissociati

Agricoltura

Azioni strutturali

Politiche interne

Azioni esterne

Amministrazione

Riserve

Strategia di preadesione

Compensazione

Adeguamenti

Impegni riportati

Saldo riportato

877

103 883

104 760

290

69 274

12 196

12 156

584

0

10 260

0

0

Pagamenti

– 776

–41 221

–41 997

– 271

–30 969

–3 995

–3 245

– 503

0

–3 013

0

–1

Disimpegni

–17

–3 626

–3 643

–5

–2 624

– 501

– 436

0

0

–85

0

8

Annullamenti

–81

0

–81

–14

0

0

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–59

0

0

0

–8

Impegni contratti nel 2004

Impegni contratti

51 494

57 779

109 273

44 761

40 834

9 010

5 198

6 161

182

1 718

1 410

–1

Pagamenti

–50 162

–7 981

–58 143

–43 308

–3 229

–3 260

–1 361

–5 354

– 182

–40

–1 410

1

Annullamenti

–22

0

–22

0

0

0

0

–22

0

0

0

0

Arrotondamenti

–1

–1

1

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Saldo riportato al 2005

1 313

108 834

110 147

1 452

73 285

13 450

12 313

807

0

8 840

0

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Fonte: Conti annuali 2004 e relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio.

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| 2.19. | Nella sua risposta alla relazione annuale sull’esercizio 2003, la Commissione ha dichiarato che il livello di impegni ancora da liquidare era in linea con le sue previsioni (23). Nel 2002, la Commissione ha intrapreso un’analisi approfondita dell’evoluzione dell’esecuzione di bilancio dei Fondi strutturali, considerando i deboli tassi di spesa nel periodo 2000-2002 e procedendo agli adeguamenti necessari; essa ha inoltre stimato il livello di impegni ancora da liquidare alla fine di ciascun esercizio fino al 2010 (24). |
| --- | --- |

2.19.

Nella sua risposta alla relazione annuale sull’esercizio 2003, la Commissione ha dichiarato che il livello di impegni ancora da liquidare era in linea con le sue previsioni (23). Nel 2002, la Commissione ha intrapreso un’analisi approfondita dell’evoluzione dell’esecuzione di bilancio dei Fondi strutturali, considerando i deboli tassi di spesa nel periodo 2000-2002 e procedendo agli adeguamenti necessari; essa ha inoltre stimato il livello di impegni ancora da liquidare alla fine di ciascun esercizio fino al 2010 (24).

| 2.20. | Il livello di impegni ancora da liquidare alla fine del 2004 per i programmi 2000-2006 superava di 3,7 miliardi di euro le previsioni elaborate dalla Commissione nel 2002 per l’UE a 15 paesi. Gli impegni ancora da liquidare per i programmi 1994-1999 erano pari a 3,3 miliardi di euro: nell’analisi del 2002, la Commissione aveva stimato che tali impegni sarebbero stati completamente liquidati. Vi erano inoltre 2,1 miliardi di euro di impegni non ancora liquidati relativi all’allargamento, di cui l’analisi della Commissione non aveva tenuto conto. |
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2.20.

Il livello di impegni ancora da liquidare alla fine del 2004 per i programmi 2000-2006 superava di 3,7 miliardi di euro le previsioni elaborate dalla Commissione nel 2002 per l’UE a 15 paesi. Gli impegni ancora da liquidare per i programmi 1994-1999 erano pari a 3,3 miliardi di euro: nell’analisi del 2002, la Commissione aveva stimato che tali impegni sarebbero stati completamente liquidati. Vi erano inoltre 2,1 miliardi di euro di impegni non ancora liquidati relativi all’allargamento, di cui l’analisi della Commissione non aveva tenuto conto.

| 2.20. | Il fatto che il livello di impegni ancora da liquidare per il 1994-1999 sia più elevato rispetto alle previsioni è dovuto a un ritardo nella chiusura di tali programmi, che difficilmente poteva essere previsto all'epoca (si veda la risposta al punto 2.16). Le cifre del 2002 rappresentavano delle stime basate sulle informazioni disponibili. Le difficoltà incontrate nell’effettuare tali stime erano dovute in ampia misura al cambiamento sostanziale del sistema dei pagamenti intervenuto per i nuovi programmi 2000-2006, rispetto ai programmi precedenti. |
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2.20.

Il fatto che il livello di impegni ancora da liquidare per il 1994-1999 sia più elevato rispetto alle previsioni è dovuto a un ritardo nella chiusura di tali programmi, che difficilmente poteva essere previsto all'epoca (si veda la risposta al punto 2.16). Le cifre del 2002 rappresentavano delle stime basate sulle informazioni disponibili. Le difficoltà incontrate nell’effettuare tali stime erano dovute in ampia misura al cambiamento sostanziale del sistema dei pagamenti intervenuto per i nuovi programmi 2000-2006, rispetto ai programmi precedenti.

Gli impegni di bilancio ancora da liquidare non rappresentano la totalità degli impegni giuridici

| 2.21. | Data la natura della procedura di bilancio, il saldo degli impegni non ancora liquidati non rispecchia l’intero ammontare degli impegni giuridici, giacché la maggioranza dei programmi di spesa è soggetta a disposizioni speciali. Le decisioni di finanziamento adottate all’inizio del periodo di programmazione — che rappresentano impegni giuridici di pagamento — non si traducono immediatamente in impegni di bilancio. Come prevede il Regolamento finanziario (25), infatti, tali impegni possono essere ripartiti in frazioni annue approssimativamente uguali nell’arco del periodo di programmazione. Gli impegni giuridici contratti, ma non ancora trasformati in impegni di bilancio, sono indicati nei conti annuali come voci fuori bilancio (26). |
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2.21.

Data la natura della procedura di bilancio, il saldo degli impegni non ancora liquidati non rispecchia l’intero ammontare degli impegni giuridici, giacché la maggioranza dei programmi di spesa è soggetta a disposizioni speciali. Le decisioni di finanziamento adottate all’inizio del periodo di programmazione — che rappresentano impegni giuridici di pagamento — non si traducono immediatamente in impegni di bilancio. Come prevede il Regolamento finanziario (25), infatti, tali impegni possono essere ripartiti in frazioni annue approssimativamente uguali nell’arco del periodo di programmazione. Gli impegni giuridici contratti, ma non ancora trasformati in impegni di bilancio, sono indicati nei conti annuali come voci fuori bilancio (26).

| 2.22. | Alla fine del 2004, gli impegni ancora da liquidare per il periodo di programmazione 2000-2006 dei Fondi strutturali ammontavano a 60 miliardi di euro. Tale importo rappresenta 2,2 anni di spese al tasso di esecuzione del 2004. Gli impegni giuridici non ancora trasformati in impegni di bilancio (cfr. paragrafo 2.21) ammontano in totale a 75 miliardi di euro. Come tali, gli impegni giuridici non ancora liquidati per il periodo di programmazione 2000-2006 dei Fondi strutturali alla fine del 2004 ammontavano in totale a 136 miliardi di euro, ossia un importo equivalente a circa cinque anni di pagamenti al tasso di esecuzione del 2004. In tale anno gli impegni giuridici totali non ancora liquidati hanno registrato soltanto una lieve diminuzione, per via dell’effetto degli impegni giuridici supplementari derivanti dall’allargamento. Ad ogni modo, per liquidare tutti gli impegni giuridici dormienti relativi al periodo di programmazione 2000-2006 entro la fine del periodo di pagamento (2010), la Commissione dovrà mantenere un tasso di spesa elevato e/o procedere a disimpegni cospicui secondo la regola n + 2 (cfr. paragrafi 2.24-2.26). |
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2.22.

Alla fine del 2004, gli impegni ancora da liquidare per il periodo di programmazione 2000-2006 dei Fondi strutturali ammontavano a 60 miliardi di euro. Tale importo rappresenta 2,2 anni di spese al tasso di esecuzione del 2004. Gli impegni giuridici non ancora trasformati in impegni di bilancio (cfr. paragrafo 2.21) ammontano in totale a 75 miliardi di euro. Come tali, gli impegni giuridici non ancora liquidati per il periodo di programmazione 2000-2006 dei Fondi strutturali alla fine del 2004 ammontavano in totale a 136 miliardi di euro, ossia un importo equivalente a circa cinque anni di pagamenti al tasso di esecuzione del 2004. In tale anno gli impegni giuridici totali non ancora liquidati hanno registrato soltanto una lieve diminuzione, per via dell’effetto degli impegni giuridici supplementari derivanti dall’allargamento. Ad ogni modo, per liquidare tutti gli impegni giuridici dormienti relativi al periodo di programmazione 2000-2006 entro la fine del periodo di pagamento (2010), la Commissione dovrà mantenere un tasso di spesa elevato e/o procedere a disimpegni cospicui secondo la regola n + 2 (cfr. paragrafi 2.24-2.26).

| 2.22. | La Commissione ritiene che la presentazione del tasso di «impegni giuridici non liquidati» relativi ai pagamenti in un determinato anno non rappresenti di per sé un indicatore utile; il tasso di «impegni giuridici non liquidati» relativo ai pagamenti diminuisce naturalmente con l'avvicinarsi della fine del periodo di programmazione. Il livello totale di impegni non ancora liquidati dovrebbe pertanto essere sempre considerato alla luce del tempo rimanente per l'esecuzione dei pagamenti restanti. Al riguardo la Commissione concorda con le osservazioni della Corte contenute nell’ultima frase. |
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2.22.

La Commissione ritiene che la presentazione del tasso di «impegni giuridici non liquidati» relativi ai pagamenti in un determinato anno non rappresenti di per sé un indicatore utile; il tasso di «impegni giuridici non liquidati» relativo ai pagamenti diminuisce naturalmente con l'avvicinarsi della fine del periodo di programmazione. Il livello totale di impegni non ancora liquidati dovrebbe pertanto essere sempre considerato alla luce del tempo rimanente per l'esecuzione dei pagamenti restanti. Al riguardo la Commissione concorda con le osservazioni della Corte contenute nell’ultima frase.

| 2.23. | In relazione al periodo di programmazione attuale dei Fondi strutturali, gli Stati membri possono effettuare pagamenti a favore dei beneficiari fino alla fine del 2008, mentre la Commissione può liquidare le domande di rimborso presentate dagli Stati membri (inclusi i pagamenti del saldo) fino al 2010. L’esperienza dei periodi precedenti mostra che i tassi di esecuzione dei pagamenti diminuiscono verso la fine del ciclo e che la chiusura si rivela problematica (27). Esiste pertanto il rischio che l’esecuzione dei pagamenti a titolo dei programmi attuali sia ulteriormente differita, anche al periodo successivo, e che l’avvio dei nuovi programmi venga ritardato. |
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2.23.

In relazione al periodo di programmazione attuale dei Fondi strutturali, gli Stati membri possono effettuare pagamenti a favore dei beneficiari fino alla fine del 2008, mentre la Commissione può liquidare le domande di rimborso presentate dagli Stati membri (inclusi i pagamenti del saldo) fino al 2010. L’esperienza dei periodi precedenti mostra che i tassi di esecuzione dei pagamenti diminuiscono verso la fine del ciclo e che la chiusura si rivela problematica (27). Esiste pertanto il rischio che l’esecuzione dei pagamenti a titolo dei programmi attuali sia ulteriormente differita, anche al periodo successivo, e che l’avvio dei nuovi programmi venga ritardato.

| 2.23. | È normale che una parte del saldo dei programmi per il periodo attuale sia versata negli anni 2007-2010. A causa dell’applicazione della regola N + 2 per i Fondi strutturali, la Commissione non si attende un cumulo considerevole di impegni non ancora liquidati alla fine del periodo attuale.
  La chiusura dei programmi 2000-2006 non deve avere come conseguenza un ritardo dell’avvio dei programmi per il periodo successivo. La Commissione proporrà dotazioni che rispecchino il livello atteso di domande di pagamenti ammissibili, sia che esse si riferiscano al periodo 2000-2006 o al periodo di programmazione 2007-2013. |
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2.23.

È normale che una parte del saldo dei programmi per il periodo attuale sia versata negli anni 2007-2010. A causa dell’applicazione della regola N + 2 per i Fondi strutturali, la Commissione non si attende un cumulo considerevole di impegni non ancora liquidati alla fine del periodo attuale.

La chiusura dei programmi 2000-2006 non deve avere come conseguenza un ritardo dell’avvio dei programmi per il periodo successivo. La Commissione proporrà dotazioni che rispecchino il livello atteso di domande di pagamenti ammissibili, sia che esse si riferiscano al periodo 2000-2006 o al periodo di programmazione 2007-2013.

La regola dell’anno n + 2 ha dato luogo finora a pochi disimpegni

| 2.24. | Secondo la Commissione (28), il rischio di un alto livello di impegni non ancora liquidati nell’ambito dei Fondi strutturali diminuisce per effetto della regola dell’anno n + 2. In base a tale regola, gli impegni in relazione ai quali non è stato eseguito alcun pagamento nei due anni successivi all’esercizio in cui l’impegno è stato contratto vengono automaticamente annullati. Nel 2003, gli annullamenti effettuati in applicazione di tale regola sono ammontati a 31 milioni di euro. Nel 2004, tale valore è aumentato, passando a 219 milioni di euro, che rappresentano appena lo 0,3 % del saldo degli impegni non ancora liquidati per i Fondi strutturali alla fine dell’esercizio. |
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2.24.

Secondo la Commissione (28), il rischio di un alto livello di impegni non ancora liquidati nell’ambito dei Fondi strutturali diminuisce per effetto della regola dell’anno n + 2. In base a tale regola, gli impegni in relazione ai quali non è stato eseguito alcun pagamento nei due anni successivi all’esercizio in cui l’impegno è stato contratto vengono automaticamente annullati. Nel 2003, gli annullamenti effettuati in applicazione di tale regola sono ammontati a 31 milioni di euro. Nel 2004, tale valore è aumentato, passando a 219 milioni di euro, che rappresentano appena lo 0,3 % del saldo degli impegni non ancora liquidati per i Fondi strutturali alla fine dell’esercizio.

| 2.24. | La Commissione mantiene il suo punto di vista secondo cui la regola N + 2 stabilizzerà il livello di impegni non liquidati.
  Gli acconti versati all’inizio del periodo di programmazione, pari al 7 % della dotazione totale 2000-2006 di ciascun programma, rappresentano una protezione relativamente a lungo termine dai disimpegni N + 2, poiché riducono il livello dei rimborsi necessari per evitare i disimpegni automatici. Tale protezione si indebolisce tuttavia con il passare del tempo e ciò può comportare un aumento dei disimpegni N + 2 nei prossimi anni.
  Al tempo stesso la regola N + 2 fornisce un incentivo a una più rapida esecuzione e ad una presentazione più regolare delle domande di pagamento. Il suo impatto, quindi, non può essere giudicato solo in funzione del livello di disimpegni. |
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2.24.

La Commissione mantiene il suo punto di vista secondo cui la regola N + 2 stabilizzerà il livello di impegni non liquidati.

Gli acconti versati all’inizio del periodo di programmazione, pari al 7 % della dotazione totale 2000-2006 di ciascun programma, rappresentano una protezione relativamente a lungo termine dai disimpegni N + 2, poiché riducono il livello dei rimborsi necessari per evitare i disimpegni automatici. Tale protezione si indebolisce tuttavia con il passare del tempo e ciò può comportare un aumento dei disimpegni N + 2 nei prossimi anni.

Al tempo stesso la regola N + 2 fornisce un incentivo a una più rapida esecuzione e ad una presentazione più regolare delle domande di pagamento. Il suo impatto, quindi, non può essere giudicato solo in funzione del livello di disimpegni.

| 2.25. | Il 76 % degli impegni annullati in applicazione della suddetta regola riguardava la spesa a titolo del FSE nei Paesi Bassi. In realtà, nuovi impegni provenienti dalla riserva di performance (29) sono stati, in alcuni casi, assegnati ai programmi in relazione ai quali erano stati cancellati degli impegni, annullando così l’effetto della procedura (30). L’assenza di annullamenti per altri Stati membri rispecchia una maggiore esecuzione dei pagamenti. La Corte ha tuttavia reperito elementi attestanti la presentazione, da parte di taluni Stati membri, di domande contenenti spese non ammissibili per impedire l’annullamento degli impegni. Ciò dimostra che il rischio ravvisato dalla Corte nella sua relazione annuale sull’esercizio finanziario 2003 (31) è reale. |
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2.25.

Il 76 % degli impegni annullati in applicazione della suddetta regola riguardava la spesa a titolo del FSE nei Paesi Bassi. In realtà, nuovi impegni provenienti dalla riserva di performance (29) sono stati, in alcuni casi, assegnati ai programmi in relazione ai quali erano stati cancellati degli impegni, annullando così l’effetto della procedura (30). L’assenza di annullamenti per altri Stati membri rispecchia una maggiore esecuzione dei pagamenti. La Corte ha tuttavia reperito elementi attestanti la presentazione, da parte di taluni Stati membri, di domande contenenti spese non ammissibili per impedire l’annullamento degli impegni. Ciò dimostra che il rischio ravvisato dalla Corte nella sua relazione annuale sull’esercizio finanziario 2003 (31) è reale.

| 2.25. | Il contesto della situazione descritta dalla Corte, per quanto riguarda gli impegni supplementari provenienti dalla riserva di performance attribuita a un programma, dalla quale era stato disimpegnato un finanziamento a titolo della regola N + 2, è che siccome gli stanziamenti non possono essere trasferiti tra obiettivi (importi stabiliti dal Consiglio europeo di Berlino del 1999 e dal regolamento sui Fondi strutturali) la concorrenza per la riserva di performance è limitata ai programmi relativi ad uno Stato membro e a un obiettivo. Dato che vi è un DOCUP obiettivo 3 nei Paesi Bassi, la Commissione era obbligata ad impegnare la riserva di questo programma, ma naturalmente inserendola tra le priorità con i migliori risultati.
  La Commissione sta esaminando gli elementi di prova rinvenuti dalla Corte nei controlli effettuati negli Stati membri sull’inclusione di spese non ammissibili nelle domande e adotterà le necessarie misure. Nei propri controlli essa esamina tale rischio. |
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2.25.

Il contesto della situazione descritta dalla Corte, per quanto riguarda gli impegni supplementari provenienti dalla riserva di performance attribuita a un programma, dalla quale era stato disimpegnato un finanziamento a titolo della regola N + 2, è che siccome gli stanziamenti non possono essere trasferiti tra obiettivi (importi stabiliti dal Consiglio europeo di Berlino del 1999 e dal regolamento sui Fondi strutturali) la concorrenza per la riserva di performance è limitata ai programmi relativi ad uno Stato membro e a un obiettivo. Dato che vi è un DOCUP obiettivo 3 nei Paesi Bassi, la Commissione era obbligata ad impegnare la riserva di questo programma, ma naturalmente inserendola tra le priorità con i migliori risultati.

La Commissione sta esaminando gli elementi di prova rinvenuti dalla Corte nei controlli effettuati negli Stati membri sull’inclusione di spese non ammissibili nelle domande e adotterà le necessarie misure. Nei propri controlli essa esamina tale rischio.

| 2.26. | Sebbene la Commissione ritenga che la regola dell’anno n + 2 costituisca un importante strumento di gestione del bilancio, la sua relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio non ne analizza il funzionamento né gli effetti. |
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2.26.

Sebbene la Commissione ritenga che la regola dell’anno n + 2 costituisca un importante strumento di gestione del bilancio, la sua relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio non ne analizza il funzionamento né gli effetti.

| 2.26. | Uno degli obiettivi della regola N + 2 è di favorire l’esecuzione e quindi gli effetti della regola possono essere in parte valutati sulla base delle informazioni sull’esecuzione fornite nella relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio. Informazioni più dettagliate in relazione ai Fondi strutturali sono incluse nella summenzionata relazione annuale sui Fondi strutturali pubblicata nel maggio 2005. |
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2.26.

Uno degli obiettivi della regola N + 2 è di favorire l’esecuzione e quindi gli effetti della regola possono essere in parte valutati sulla base delle informazioni sull’esecuzione fornite nella relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio. Informazioni più dettagliate in relazione ai Fondi strutturali sono incluse nella summenzionata relazione annuale sui Fondi strutturali pubblicata nel maggio 2005.

Inadeguatezza del processo di «budgeting» per tutta la durata dei programmi di spesa

| 2.27. | Mentre il risultato 2004 è stato ampiamente soddisfacente per i Fondi strutturali, molti dei problemi persistenti — ritardi, aumento degli impegni di bilancio ancora da liquidare — sorti nell’attuazione dei programmi di spesa pluriennali derivano da un «budgeting» inadeguato nell’intero arco del periodo di programmazione, che non tiene sufficientemente conto della capacità degli Stati membri di assorbire i fondi entro i termini stabiliti. Inoltre, come spiegato al paragrafo 2.21, gli impegni sono ripartiti in frazioni annue approssimativamente uguali per l’intera durata nominale del programma. Ciò non rispecchia né il profilo dei pagamenti previsto, né l’integralità degli impegni giuridici (32), fornendo dunque informazioni che possono essere facilmente interpretate in modo errato. |
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2.27.

Mentre il risultato 2004 è stato ampiamente soddisfacente per i Fondi strutturali, molti dei problemi persistenti — ritardi, aumento degli impegni di bilancio ancora da liquidare — sorti nell’attuazione dei programmi di spesa pluriennali derivano da un «budgeting» inadeguato nell’intero arco del periodo di programmazione, che non tiene sufficientemente conto della capacità degli Stati membri di assorbire i fondi entro i termini stabiliti. Inoltre, come spiegato al paragrafo 2.21, gli impegni sono ripartiti in frazioni annue approssimativamente uguali per l’intera durata nominale del programma. Ciò non rispecchia né il profilo dei pagamenti previsto, né l’integralità degli impegni giuridici (32), fornendo dunque informazioni che possono essere facilmente interpretate in modo errato.

| 2.27. | L’iscrizione a bilancio degli impegni è una conseguenza diretta dell'assegnazione delle risorse decisa dal Consiglio europeo. Normalmente gli impegni iscritti a bilancio annualmente riflettono la programmazione (o la programmazione rivista). Nella sua politica la Commissione mira a prevedere gli importi che sono effettivamente necessari per gli stanziamenti di pagamento annuali. |
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2.27.

L’iscrizione a bilancio degli impegni è una conseguenza diretta dell'assegnazione delle risorse decisa dal Consiglio europeo. Normalmente gli impegni iscritti a bilancio annualmente riflettono la programmazione (o la programmazione rivista). Nella sua politica la Commissione mira a prevedere gli importi che sono effettivamente necessari per gli stanziamenti di pagamento annuali.

| 2.28. | È previsto che i pagamenti possano essere eseguiti durante un periodo che si estende oltre la durata nominale del programma (fino al 2010, nel caso del periodo di programmazione 2000-2006). Il profilo dei pagamenti varia sensibilmente durante il ciclo del programma: i pagamenti iniziali sono modesti nella fase di definizione e avvio dei programmi (e dei progetti che essi finanziano), ma la domanda si fa più sostenuta negli anni intermedi, per poi ridursi verso la fine del ciclo. Laddove si sovrappongono due cicli, gli anni in cui la domanda è più scarsa all’inizio del secondo ciclo sono, secondo la Commissione, destinati ad essere compensati dai pagamenti eseguiti alla fine del primo ciclo, con il risultato che la domanda di stanziamenti di pagamento diventa regolare e omogenea. |
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2.28.

È previsto che i pagamenti possano essere eseguiti durante un periodo che si estende oltre la durata nominale del programma (fino al 2010, nel caso del periodo di programmazione 2000-2006). Il profilo dei pagamenti varia sensibilmente durante il ciclo del programma: i pagamenti iniziali sono modesti nella fase di definizione e avvio dei programmi (e dei progetti che essi finanziano), ma la domanda si fa più sostenuta negli anni intermedi, per poi ridursi verso la fine del ciclo. Laddove si sovrappongono due cicli, gli anni in cui la domanda è più scarsa all’inizio del secondo ciclo sono, secondo la Commissione, destinati ad essere compensati dai pagamenti eseguiti alla fine del primo ciclo, con il risultato che la domanda di stanziamenti di pagamento diventa regolare e omogenea.

| 2.29. | In realtà, i pagamenti eseguiti dalla Commissione dipendono dalle domande di rimborso inoltrate dagli Stati membri, che a loro volta dipendono dalla capacità dei beneficiari di realizzare i progetti e di assorbire i fondi. L’andamento irregolare delle domande di pagamento nel corso del quinquennio conclusosi nel 2003 ha determinato un notevole sottoutilizzo degli stanziamenti (33). Il sottoutilizzo ha conseguenze diverse per gli stanziamenti di pagamento e gli impegni: gli stanziamenti di pagamento inutilizzati sono annullati, mentre gli impegni rimangono in sospeso. Tale differenza di trattamento determina livelli crescenti di impegni non ancora liquidati (cfr. paragrafo 2.18) e il conseguente sfasamento fra impegni e pagamenti. |
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2.29.

In realtà, i pagamenti eseguiti dalla Commissione dipendono dalle domande di rimborso inoltrate dagli Stati membri, che a loro volta dipendono dalla capacità dei beneficiari di realizzare i progetti e di assorbire i fondi. L’andamento irregolare delle domande di pagamento nel corso del quinquennio conclusosi nel 2003 ha determinato un notevole sottoutilizzo degli stanziamenti (33). Il sottoutilizzo ha conseguenze diverse per gli stanziamenti di pagamento e gli impegni: gli stanziamenti di pagamento inutilizzati sono annullati, mentre gli impegni rimangono in sospeso. Tale differenza di trattamento determina livelli crescenti di impegni non ancora liquidati (cfr. paragrafo 2.18) e il conseguente sfasamento fra impegni e pagamenti.

| 2.29. | In una programmazione pluriennale come quella dei Fondi strutturali è normale che vi sia un volume crescente di impegni non ancora liquidati. «Normalmente» il volume dei RAL dovrebbe aumentare nei primi anni, stabilizzarsi e poi diminuire verso la fine del periodo di programmazione. In un sistema con stanziamenti differenziati non vi è alcuna ragione particolare per cui i pagamenti e gli impegni in un determinato anno debbano essere equivalenti. |
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2.29.

In una programmazione pluriennale come quella dei Fondi strutturali è normale che vi sia un volume crescente di impegni non ancora liquidati. «Normalmente» il volume dei RAL dovrebbe aumentare nei primi anni, stabilizzarsi e poi diminuire verso la fine del periodo di programmazione. In un sistema con stanziamenti differenziati non vi è alcuna ragione particolare per cui i pagamenti e gli impegni in un determinato anno debbano essere equivalenti.

CONCLUSIONI E RACCOMANDAZIONI

| 2.30. | La relazione della Commissione sulla gestione di bilancio fornisce ora alcune informazioni aggiuntive sull’avanzamento dei programmi di spesa. Tuttavia tali informazioni potrebbero essere ulteriormente migliorate se fossero oggetto di una spiegazione più esauriente, se operassero un confronto fra lo stato di avanzamento e i risultati attesi e se rispecchiassero più fedelmente la gestione di bilancio e l’obbligo di rendere conto al riguardo. Dovrebbero inoltre essere fornite informazioni sulle stime di spesa degli Stati membri e sul funzionamento della regola dell’anno n + 2 per i Fondi strutturali. |
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2.30.

La relazione della Commissione sulla gestione di bilancio fornisce ora alcune informazioni aggiuntive sull’avanzamento dei programmi di spesa. Tuttavia tali informazioni potrebbero essere ulteriormente migliorate se fossero oggetto di una spiegazione più esauriente, se operassero un confronto fra lo stato di avanzamento e i risultati attesi e se rispecchiassero più fedelmente la gestione di bilancio e l’obbligo di rendere conto al riguardo. Dovrebbero inoltre essere fornite informazioni sulle stime di spesa degli Stati membri e sul funzionamento della regola dell’anno n + 2 per i Fondi strutturali.

| 2.30. | Come raccomandato dalla Corte nella relazione dello scorso anno, la Commissione ha fornito ampie informazioni sullo stato complessivo e sui progressi di un certo numero dei più importanti programmi pluriennali (vale a dire i Fondi strutturali, il Fondo di coesione, Sapard e ISPA).
  La Commissione desidera cercare di migliorare le informazioni fornite, così come aveva fatto in passato, anche per la relazione 2004. La Commissione, inoltre, richiama all’attenzione della Corte la dettagliata relazione annuale sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali, pubblicata dalla DG Bilancio in maggio.
  La Commissione rimanda inoltre alla risposta data al punto 2.4. |
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2.30.

Come raccomandato dalla Corte nella relazione dello scorso anno, la Commissione ha fornito ampie informazioni sullo stato complessivo e sui progressi di un certo numero dei più importanti programmi pluriennali (vale a dire i Fondi strutturali, il Fondo di coesione, Sapard e ISPA).

La Commissione desidera cercare di migliorare le informazioni fornite, così come aveva fatto in passato, anche per la relazione 2004. La Commissione, inoltre, richiama all’attenzione della Corte la dettagliata relazione annuale sull'esecuzione del bilancio dei Fondi strutturali, pubblicata dalla DG Bilancio in maggio.

La Commissione rimanda inoltre alla risposta data al punto 2.4.

| 2.31. | L’incremento dei tassi di spesa e la conseguente riduzione dell’eccedenza rispecchiano una migliore gestione da parte della Commissione e un maggiore livello di esecuzione nell’ambito dei principali programmi di spesa, in particolare i Fondi strutturali. |
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2.31.

L’incremento dei tassi di spesa e la conseguente riduzione dell’eccedenza rispecchiano una migliore gestione da parte della Commissione e un maggiore livello di esecuzione nell’ambito dei principali programmi di spesa, in particolare i Fondi strutturali.

| 2.32. | Il livello di impegni ancora da liquidare ha continuato ad aumentare, raggiungendo un totale di 109 miliardi di euro a fine 2004. Tale incremento è principalmente dovuto all’allargamento, mentre gli impegni ancora da liquidare in relazione ai 15 paesi dell’UE hanno registrato un lieve calo. La regola dell’anno n + 2, introdotta per gestire la situazione dei Fondi strutturali, ha condotto a pochissimi disimpegni. |
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2.32.

Il livello di impegni ancora da liquidare ha continuato ad aumentare, raggiungendo un totale di 109 miliardi di euro a fine 2004. Tale incremento è principalmente dovuto all’allargamento, mentre gli impegni ancora da liquidare in relazione ai 15 paesi dell’UE hanno registrato un lieve calo. La regola dell’anno n + 2, introdotta per gestire la situazione dei Fondi strutturali, ha condotto a pochissimi disimpegni.

| 2.32. | Il livello degli impegni non costituisce di per sé un indicatore corretto dell’efficacia della regola N + 2. Tale regola ha anche l'effetto di favorire l’esecuzione (si veda anche la risposta data al punto 2.24). |
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2.32.

Il livello degli impegni non costituisce di per sé un indicatore corretto dell’efficacia della regola N + 2. Tale regola ha anche l'effetto di favorire l’esecuzione (si veda anche la risposta data al punto 2.24).

| 2.33. | Gli impegni ancora da liquidare a titolo dei Fondi strutturali superano le previsioni della Commissione riviste nel 2002. La Corte raccomanda alla Commissione di prendere in considerazione la possibilità di aggiornare la propria analisi per individuare le implicazioni per il periodo in corso e per il periodo futuro e per stabilire se siano necessari provvedimenti specifici. |
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2.33.

Gli impegni ancora da liquidare a titolo dei Fondi strutturali superano le previsioni della Commissione riviste nel 2002. La Corte raccomanda alla Commissione di prendere in considerazione la possibilità di aggiornare la propria analisi per individuare le implicazioni per il periodo in corso e per il periodo futuro e per stabilire se siano necessari provvedimenti specifici.

| 2.33. | L’andamento dell’esecuzione effettiva e del livello effettivo di impegni ancora da liquidare è analizzato e utilizzato in quanto informazione utile per stabilire i fabbisogni di pagamenti nel corso della preparazione del progetto preliminare di bilancio. Attualmente non si prevede di presentare una comunicazione rivista. |
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2.33.

L’andamento dell’esecuzione effettiva e del livello effettivo di impegni ancora da liquidare è analizzato e utilizzato in quanto informazione utile per stabilire i fabbisogni di pagamenti nel corso della preparazione del progetto preliminare di bilancio. Attualmente non si prevede di presentare una comunicazione rivista.

| 2.34. | Le informazioni sul bilancio dell’UE non rispecchiano appieno la realtà delle spese, né forniscono elementi sufficientemente chiari riguardo agli obblighi giuridici dell’Unione. Nell’ambito dei Fondi strutturali, la dotazione degli impegni è basata su frazioni annue uguali, mentre quella dei pagamenti è stabilita in previsione di un ritmo di spesa regolare ed omogeneo, ma eseguita secondo il flusso irregolare delle domande di pagamento presentate dagli Stati membri. Come già riconosciuto dalla stessa Commissione, la sua capacità di gestire attivamente l’esecuzione del bilancio per programmi di spesa pluriennali è limitata (34). |
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2.34.

Le informazioni sul bilancio dell’UE non rispecchiano appieno la realtà delle spese, né forniscono elementi sufficientemente chiari riguardo agli obblighi giuridici dell’Unione. Nell’ambito dei Fondi strutturali, la dotazione degli impegni è basata su frazioni annue uguali, mentre quella dei pagamenti è stabilita in previsione di un ritmo di spesa regolare ed omogeneo, ma eseguita secondo il flusso irregolare delle domande di pagamento presentate dagli Stati membri. Come già riconosciuto dalla stessa Commissione, la sua capacità di gestire attivamente l’esecuzione del bilancio per programmi di spesa pluriennali è limitata (34).

| 2.34. | Per i Fondi strutturali gli stanziamenti d’impegno annuali sono prestabiliti direttamente attraverso la programmazione pluriennale (vale a dire in funzione delle spese). In una certa misura ciò vale anche per altri programmi pluriennali principali.
  Gli stanziamenti di pagamento, invece, devono essere determinati dalla domanda, ad eccezione degli acconti limitati. Gli stanziamenti di pagamento sono iscritti a bilancio annualmente, al fine di ottenere previsioni realistiche dell'effettiva domanda sulla base delle tendenze dell'esecuzione e di altre informazioni rilevanti. La base che consente alla Commissione di stimare i fabbisogni di pagamenti per i Fondi strutturali è fornita generalmente nel progetto preliminare di bilancio. Nel complesso vi è stato un considerevole miglioramento nell'iscrizione a bilancio dei pagamenti nel 2004.
  L’importo degli impegni giuridici per i quali non sono ancora stati effettuati impegni di bilancio è indicato tra le passività potenziali nei conti annuali della Comunità. |
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2.34.

Per i Fondi strutturali gli stanziamenti d’impegno annuali sono prestabiliti direttamente attraverso la programmazione pluriennale (vale a dire in funzione delle spese). In una certa misura ciò vale anche per altri programmi pluriennali principali.

Gli stanziamenti di pagamento, invece, devono essere determinati dalla domanda, ad eccezione degli acconti limitati. Gli stanziamenti di pagamento sono iscritti a bilancio annualmente, al fine di ottenere previsioni realistiche dell'effettiva domanda sulla base delle tendenze dell'esecuzione e di altre informazioni rilevanti. La base che consente alla Commissione di stimare i fabbisogni di pagamenti per i Fondi strutturali è fornita generalmente nel progetto preliminare di bilancio. Nel complesso vi è stato un considerevole miglioramento nell'iscrizione a bilancio dei pagamenti nel 2004.

L’importo degli impegni giuridici per i quali non sono ancora stati effettuati impegni di bilancio è indicato tra le passività potenziali nei conti annuali della Comunità.

| 2.35. | Poiché gli stanziamenti per pagamenti inutilizzati, unitamente alle relative risorse finanziarie, non possono essere riportati per soddisfare la domanda futura, si osserva uno sfasamento fra il periodo di programmazione delle spese (ad esempio 2000-2006) e il momento in cui le spese sono effettivamente erogate. Ciò determina un livello di esborso elevato alla fine del periodo di programmazione — che è difficile da gestire — oppure un livello elevato e crescente di impegni e spese ancora da liquidare, con un ulteriore slittamento della spesa per il periodo in corso nel periodo di programmazione successivo, il cui avvio rischia di essere ostacolato. Se non viene prestata un’attenzione specifica a questo aspetto, tale sfasamento si protrarrà in futuro. |
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2.35.

Poiché gli stanziamenti per pagamenti inutilizzati, unitamente alle relative risorse finanziarie, non possono essere riportati per soddisfare la domanda futura, si osserva uno sfasamento fra il periodo di programmazione delle spese (ad esempio 2000-2006) e il momento in cui le spese sono effettivamente erogate. Ciò determina un livello di esborso elevato alla fine del periodo di programmazione — che è difficile da gestire — oppure un livello elevato e crescente di impegni e spese ancora da liquidare, con un ulteriore slittamento della spesa per il periodo in corso nel periodo di programmazione successivo, il cui avvio rischia di essere ostacolato. Se non viene prestata un’attenzione specifica a questo aspetto, tale sfasamento si protrarrà in futuro.

| 2.35. | La Commissione ha l’obbligo di iscrivere a bilancio stanziamenti di pagamento sufficienti anche proponendo se necessario un bilancio rettificativo, come nel caso dei Fondi strutturali nel 2004. L’esecuzione del bilancio nel 2004 non ha fatto aumentare i RAL, con l'eccezione dei nuovi Stati membri e ciò era del tutto naturale e inevitabile trattandosi di nuove operazioni. Per i Fondi strutturali i pagamenti sono determinati soprattutto dalle domande di rimborso degli Stati membri e l’iscrizione a bilancio deve riflettere tale situazione. La regola N + 2 stabilisce un limite alla concentrazione dei pagamenti nella fase finale dei programmi e la Commissione non condivide la preoccupazione espressa dalla Corte che i pagamenti relativi ai programmi 2000-2006 possano ostacolare l’inizio del successivo periodo di programmazione.
  La Commissione rimanda inoltre alla risposta data al punto 2.23. |
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2.35.

La Commissione ha l’obbligo di iscrivere a bilancio stanziamenti di pagamento sufficienti anche proponendo se necessario un bilancio rettificativo, come nel caso dei Fondi strutturali nel 2004. L’esecuzione del bilancio nel 2004 non ha fatto aumentare i RAL, con l'eccezione dei nuovi Stati membri e ciò era del tutto naturale e inevitabile trattandosi di nuove operazioni. Per i Fondi strutturali i pagamenti sono determinati soprattutto dalle domande di rimborso degli Stati membri e l’iscrizione a bilancio deve riflettere tale situazione. La regola N + 2 stabilisce un limite alla concentrazione dei pagamenti nella fase finale dei programmi e la Commissione non condivide la preoccupazione espressa dalla Corte che i pagamenti relativi ai programmi 2000-2006 possano ostacolare l’inizio del successivo periodo di programmazione.

La Commissione rimanda inoltre alla risposta data al punto 2.23.

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(1)  Nel caso di stanziamenti dissociati.

(2)  Per maggiori informazioni di base sul bilancio, cfr. paragrafo 2.21 e
  Allegato I
  .

(3)  Anche quest'anno il documento è disponibile soltanto sul sito web della Commissione — http://europa.eu.int/comm/budget/infos/publications_en.htm — sebbene l'articolo 29 del regolamento finanziario preveda che tale relazione venga pubblicata nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea.

(4)  Paragrafo 2.4.

(5)  Ai sensi dell'articolo 128 del regolamento finanziario, tale relazione è trasmessa al Parlamento europeo, al Consiglio e alla Corte dei conti.

(6)  Adottato dal Parlamento europeo il 18 dicembre 2003 (GU L 53 del 23.2.2004).

(7)  Bilancio rettificativo n. 1/2004 del 9 marzo 2004 (GU L 128 del 29.4.2004, pag. 1).

(8)  Utilizzando lo «strumento della flessibilità» che consente il finanziamento di voci di spesa chiaramente identificate che non potrebbero essere finanziate nei limiti dei massimali disponibili. Lo strumento della flessibilità non dovrebbe, di norma, essere utilizzato per coprire le stesse necessità in due esercizi consecutivi.

(9)  Ad esclusione del bilancio rettificativo n. 1/2004 per l'allargamento, ma inclusi i bilanci rettificativi dal n. 2 al n. 10/2004.

(10)  Cfr. paragrafo 2.10 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003.

(11)  L'eccedenza non è una riserva accumulabile a cui attingere negli esercizi successivi per finanziare la spesa. Le entrate inutilizzate che tale eccedenza rappresenta sono compensate con le risorse proprie da riscuotere per l'esercizio successivo. Gli stanziamenti per pagamenti inutilizzati a causa del loro sottoutilizzo vengono, nella maggioranza dei casi, annullati e vanno quindi «perduti».

(12)  Bilancio definitivo adottato dal Parlamento europeo il 18 dicembre 2003 per un'Unione composta da 15 membri (GU L 53 del 23.2.2004).

(13)  Stanziamenti di bilancio modificati a seguito dei bilanci rettificativi (allargamento compreso) e degli storni, comprendenti gli stanziamenti riportati dal 2003, gli stanziamenti risultanti dai contributi di terzi e altre entrate con destinazione specifica, nonché gli stanziamenti ricostituiti.

Fonte: Conti annuali 2004.

(14)  Compreso l'annullamento degli stanziamenti inutilizzati riportati per 276 milioni di euro (2 074 milioni di euro nel 2003).

(15)  L'importo riportato comprende 1 263 milioni di euro relativi a entrate assegnate provenienti da terzi cui non si applicano le norme di annullamento dei riporti (1 044 milioni di euro nel 2003).

(16)  Adeguamenti per entrate assegnate percepite ma non iscritte in bilancio.

(17)  Altri elementi connessi principalmente agli stanziamenti di reimpiego riportati e ai contributi EFTA.

Fonte: Conti annuali 2004.

(18)  Cfr. paragrafo 2.26 della relazione annuale della Corte sull’esercizio finanziario 2002 e paragrafi 2.31 e 2.47 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003.

(19)  Cfr. paragrafo 2.14 della relazione annuale della Corte sull’esercizio finanziario 2003.

(20)  Gli stanziamenti di pagamento corrispondenti ad entrate assegnate sono soggetti a disposizioni speciali in ragione della loro diversa natura. Cfr. paragrafo 2.37 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003.

(21)  N. 10/2004 (GU L 80 del 29.3.2005, pag. 1).

(22)  Cfr. paragrafo 2.12 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003.

(23)  Paragrafo 2.48 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003: «Un RAL pari a 2,3 volte i pagamenti annuali attuali per il periodo 2000-2006 [...] è in linea con le previsioni della Commissione».

(24)  Grafico 7, Comunicazione della Commissione: Evoluzione dell'esecuzione di bilancio dei Fondi strutturali e in particolare degli impegni ancora da liquidare (RAL) [COM(2002) 528 def., del 20.9.2002]. Nessun esercizio simile è stato condotto per il Fondo di coesione, sebbene il saldo degli impegni ancora da liquidare ammonti ad un totale di 9,7 miliardi di euro.

(25)  Articolo 76, comma 3: «Gli impegni di bilancio per azioni la cui realizzazione si estende su più esercizi possono essere ripartiti su più esercizi in frazioni annue solo quando ciò è previsto dall'atto di base...».

(26)  Cfr. impegni fuori bilancio nei conti annuali: punto 6 delle passività potenziali.

(27)  «I problemi di natura amministratriva e finanziaria inerenti al completamento dei programmi 1994-1999 hanno ampiamente contribuito al ritardo nell'avvio dei programmi del periodo 2000-2006». COM(2002) 528 def., pag. 4.

(28)  Si veda, ad esempio, la risposta della Commissione al paragrafo 2.48 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003: «La regola “N + 2” dovrebbe favorire una stabilizzazione del livello degli stanziamenti in sospeso nei prossimi anni...».

(29)  Il 4 % degli stanziamenti assegnati a ciascuno Stato membro è stato messo a riserva per essere distribuito ai programmi più efficaci in tre tranche dal 2004 al 2006.

(30)  Ad esempio nel caso dei 167 milioni di euro disimpegnati da un programma, a titolo della regola dell’anno n + 2, nei Paesi Bassi, 76 milioni sono stati assegnati allo stesso programma attraverso la riserva di performance.

(31)  Paragrafo 2.35: «... vi è il rischio [...] che gli Stati membri dichiarino spese non ammissibili per impedire l'annullamento degli impegni».

(32)  Tranne che alla fine dell'ultimo esercizio di un dato periodo di programmazione.

(33)  Paragrafo 2.12 e tabella 2.3 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003.

(34)  Cfr. risposta della Commissione al paragrafo 2.32 della relazione annuale della Corte sull'esercizio finanziario 2003.

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CAPITOLO 3

Entrate

INDICE

Introduzione

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Risorse proprie tradizionali

Introduzione

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Sistemi di supervisione e controllo della Commissione

Sistemi di supervisione e controllo negli Stati membri

Constatazioni di audit in relazione alle operazioni dell’esercizio

Importi accertati ma non ancora messi a disposizione della Commissione (contabilità B)

Contributi zucchero

Risorse proprie IVA e RNL

Introduzione

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Sistemi di supervisione e controllo della Commissione

Sistemi di supervisione e controllo negli Stati membri

Relazioni annuali di attività e dichiarazioni dei direttori generali

Conclusione e raccomandazioni

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
| --- | --- |
| INTRODUZIONE |
| 3.1. | Le entrate del bilancio dell’Unione europea sono costituite da risorse proprie e da altre entrate. Come mostrano la
  tabella 3.1
  , il
  grafico 3.1
  e il
  grafico 3.2
  , le risorse proprie costituiscono di gran lunga la principale fonte di finanziamento delle spese a titolo del bilancio (92 %). Esistono tre categorie di risorse proprie: le risorse proprie tradizionali (dazi doganali, diritti agricoli e contributi «zucchero») (13 %), le risorse proprie calcolate sulla base dell’imposta sul valore aggiunto riscossa dagli Stati membri (15 %) e le risorse proprie provenienti dal reddito nazionale lordo degli Stati membri (72 %). |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

3.1.

Le entrate del bilancio dell’Unione europea sono costituite da risorse proprie e da altre entrate. Come mostrano la
  tabella 3.1
  , il
  grafico 3.1
  e il
  grafico 3.2
  , le risorse proprie costituiscono di gran lunga la principale fonte di finanziamento delle spese a titolo del bilancio (92 %). Esistono tre categorie di risorse proprie: le risorse proprie tradizionali (dazi doganali, diritti agricoli e contributi «zucchero») (13 %), le risorse proprie calcolate sulla base dell’imposta sul valore aggiunto riscossa dagli Stati membri (15 %) e le risorse proprie provenienti dal reddito nazionale lordo degli Stati membri (72 %).

Tabella 3.1 — Entrate degli esercizi finanziari 2003 e 2004

| (milioni di euro) |
| --- |
| Tipo di entrata e linea di bilancio corrispondente | Entrate effettive nel 2003 | Sviluppo del bilancio 2004 | Entrate effettive nel 2004 | Variazione in % (dal 2003 al 2004) |
| Bilancio 2004 | Bilancio finale |
| | (a) | (b) | (c) | (d) | e = [(d) – (a)]/(a) |
| 1 | Risorse proprie tradizionali | 10 857,2 | 11 049,0 | 12 406,9 | 12 307,1 | 13,4 % |
| — Diritti agricoli (Capitolo 10) | 1 011,8 | 839,1 | 1 325,6 | 1 313,4 | 29,8 % |
| — Contributi zucchero e isoglucosio (Capitolo 11) | 383,2 | 359,9 | 416,9 | 401,6 | 4,8 % |
| — Dazi doganali (Capitolo 12) | 9 462,1 | 9 850,0 | 10 664,4 | 10 592,1 | 11,9 % |
| 2 | Risorsa IVA | 21 260,1 | 13 319,5 | 13 579,9 | 13 912,1 | –34,6 % |
| — Risorsa IVA dell'esercizio corrente (Capitolo 13) | 21 534,9 | 13 319,5 | 13 579,9 | 13 679,3 | |
| — Saldi relativi ad esercizi precedenti (Capitolo 31) | – 274,8 | 0,0 | 0,0 | 232,8 | |
| 3 | Risorsa RNL | 51 235,2 | 69 444,6 | 69 010,2 | 68 982,0 | 34,6 % |
| — Risorsa RNL dell'esercizio corrente (Capitolo 14) | 50 624,3 | 69 444,6 | 69 010,2 | 69 214,2 | |
| — Saldi relativi ad esercizi precedenti (Capitolo 32) | 610,9 | 0,0 | 0,0 | – 232,2 | |
| 4 | Saldi e aggiustamenti | 280,1 | 0,0 | 0,0 | – 148,0 | – 152,8 % |
| — Correzione Regno Unito (Capitolo 15) | 281,1 | 0,0 | 0,0 | – 149,3 | |
| — Calcolo finale correzione Regno Unito (Capitolo 35) | –1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,3 | |
| 5 | Altre entrate | 9 836,1 | 805,6 | 6 809,6 | 8 458,7 | –14,0 % |
| — Eccedenza dell'esercizio precedente (Capitolo 30) | 7 676,8 | 0,0 | 5 693,0 | 5 693,0 | –25,8 % |
| — Entrate varie (Titoli 4–9) | 2 159,3 | 805,6 | 1 116,6 | 2 765,7 | 28,1 % |
| Totale generale | 93 468,6 | 94 618,7 | 101 806,6 | 103 511,9 | 10,7 % |
| Fonte: Bilanci e bilanci rettificativi relativi all'esercizio 2004; Conti annuali delle Comunità europee, 2004. |

(milioni di euro)

Tipo di entrata e linea di bilancio corrispondente

Entrate effettive nel 2003

Sviluppo del bilancio 2004

Entrate effettive nel 2004

Variazione in % (dal 2003 al 2004)

Bilancio 2004

Bilancio finale

(a)

(b)

(c)

(d)

e = [(d) – (a)]/(a)

1

Risorse proprie tradizionali

10 857,2

11 049,0

12 406,9

12 307,1

13,4 %

— Diritti agricoli (Capitolo 10)

1 011,8

839,1

1 325,6

1 313,4

29,8 %

— Contributi zucchero e isoglucosio (Capitolo 11)

383,2

359,9

416,9

401,6

4,8 %

— Dazi doganali (Capitolo 12)

9 462,1

9 850,0

10 664,4

10 592,1

11,9 %

2

Risorsa IVA

21 260,1

13 319,5

13 579,9

13 912,1

–34,6 %

— Risorsa IVA dell'esercizio corrente (Capitolo 13)

21 534,9

13 319,5

13 579,9

13 679,3

— Saldi relativi ad esercizi precedenti (Capitolo 31)

– 274,8

0,0

0,0

232,8

3

Risorsa RNL

51 235,2

69 444,6

69 010,2

68 982,0

34,6 %

— Risorsa RNL dell'esercizio corrente (Capitolo 14)

50 624,3

69 444,6

69 010,2

69 214,2

— Saldi relativi ad esercizi precedenti (Capitolo 32)

610,9

0,0

0,0

– 232,2

4

Saldi e aggiustamenti

280,1

0,0

0,0

– 148,0

– 152,8 %

— Correzione Regno Unito (Capitolo 15)

281,1

0,0

0,0

– 149,3

— Calcolo finale correzione Regno Unito (Capitolo 35)

–1,0

0,0

0,0

1,3

5

Altre entrate

9 836,1

805,6

6 809,6

8 458,7

–14,0 %

— Eccedenza dell'esercizio precedente (Capitolo 30)

7 676,8

0,0

5 693,0

5 693,0

–25,8 %

— Entrate varie (Titoli 4–9)

2 159,3

805,6

1 116,6

2 765,7

28,1 %

Totale generale

93 468,6

94 618,7

101 806,6

103 511,9

10,7 %

Fonte: Bilanci e bilanci rettificativi relativi all'esercizio 2004; Conti annuali delle Comunità europee, 2004.

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VALUTAZIONE SPECIFICA NEL QUADRO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

Risorse proprie tradizionali

Introduzione

| 3.2. | Le risorse proprie tradizionali sono accertate e riscosse dagli Stati membri ai sensi delle disposizioni legislative e regolamentari nazionali che devono essere conformi ai requisiti previsti dalle norme comunitarie (2). I rischi a cui è soggetta la riscossione delle risorse proprie tradizionali sono l’evasione dei diritti per falsa dichiarazione o semplicemente per contrabbando, gli errori di calcolo o il mancato accertamento dei diritti per errori non individuati o carenze dei sistemi e gli errori o le omissioni nella contabilità dei diritti accertati tenuta dagli Stati membri. |
| --- | --- |

3.2.

Le risorse proprie tradizionali sono accertate e riscosse dagli Stati membri ai sensi delle disposizioni legislative e regolamentari nazionali che devono essere conformi ai requisiti previsti dalle norme comunitarie (2). I rischi a cui è soggetta la riscossione delle risorse proprie tradizionali sono l’evasione dei diritti per falsa dichiarazione o semplicemente per contrabbando, gli errori di calcolo o il mancato accertamento dei diritti per errori non individuati o carenze dei sistemi e gli errori o le omissioni nella contabilità dei diritti accertati tenuta dagli Stati membri.

| 3.3. | L’audit della Corte non può riguardare importazioni che non sono state dichiarate o che sono sfuggite alla vigilanza doganale. Oltre al controllo diretto delle dichiarazioni doganali e dei sistemi contabili, l’audit della Corte ha però incluso la valutazione dei sistemi di supervisione e controllo, sia presso la Commissione che negli Stati membri, allo scopo di valutare se le procedure adottate forniscano una ragionevole garanzia di completezza. Tale lavoro ha comportato:






  a) | un esame dell’organizzazione della vigilanza doganale e dei sistemi nazionali per la contabilizzazione delle risorse proprie in dodici Stati membri (3). La Corte ha esaminato in particolare la vigilanza doganale nei territori di frontiera in otto di questi Stati membri e l’uso di sistemi informatizzati di sdoganamento in dodici Stati membri (cfr. paragrafi 3.6-3.18); |
| --- | --- | --- |

3.3.

L’audit della Corte non può riguardare importazioni che non sono state dichiarate o che sono sfuggite alla vigilanza doganale. Oltre al controllo diretto delle dichiarazioni doganali e dei sistemi contabili, l’audit della Corte ha però incluso la valutazione dei sistemi di supervisione e controllo, sia presso la Commissione che negli Stati membri, allo scopo di valutare se le procedure adottate forniscano una ragionevole garanzia di completezza. Tale lavoro ha comportato:

a)

un esame dell’organizzazione della vigilanza doganale e dei sistemi nazionali per la contabilizzazione delle risorse proprie in dodici Stati membri (3). La Corte ha esaminato in particolare la vigilanza doganale nei territori di frontiera in otto di questi Stati membri e l’uso di sistemi informatizzati di sdoganamento in dodici Stati membri (cfr. paragrafi 3.6-3.18);

| b) | la verifica del calcolo dei contributi zucchero completata nel 2004; e |
| --- | --- |

b)

la verifica del calcolo dei contributi zucchero completata nel 2004; e

| c) | un esame dei conti della Commissione relativi alle risorse proprie tradizionali, nonché un’analisi del flusso di diritti provenienti da tutti gli Stati membri, al fine di ottenere la ragionevole garanzia sulla completezza e correttezza degli importi registrati. |
| --- | --- |

c)

un esame dei conti della Commissione relativi alle risorse proprie tradizionali, nonché un’analisi del flusso di diritti provenienti da tutti gli Stati membri, al fine di ottenere la ragionevole garanzia sulla completezza e correttezza degli importi registrati.

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Sistemi di supervisione e controllo della Commissione

| 3.4. | La Commissione può richiedere agli Stati membri di svolgere verifiche nel campo dell’accertamento e della messa a disposizione delle risorse proprie tradizionali e può altresì eseguire essa stessa tali controlli, sia in collaborazione con le autorità degli Stati membri, sia autonomamente (4). Le relazioni sulle singole ispezioni sono trasmesse agli Stati membri interessati e le relazioni, insieme alle risposte ricevute, sono esaminate nel corso delle riunioni del comitato consultivo per le risorse proprie (5). Ogni tre anni viene redatta una relazione generale sul funzionamento dei controlli che è poi presentata all’autorità di bilancio (6). |
| --- | --- |

3.4.

La Commissione può richiedere agli Stati membri di svolgere verifiche nel campo dell’accertamento e della messa a disposizione delle risorse proprie tradizionali e può altresì eseguire essa stessa tali controlli, sia in collaborazione con le autorità degli Stati membri, sia autonomamente (4). Le relazioni sulle singole ispezioni sono trasmesse agli Stati membri interessati e le relazioni, insieme alle risposte ricevute, sono esaminate nel corso delle riunioni del comitato consultivo per le risorse proprie (5). Ogni tre anni viene redatta una relazione generale sul funzionamento dei controlli che è poi presentata all’autorità di bilancio (6).

| 3.5. | La Corte ha svolto verifiche su tali ispezioni e ha tenuto conto dei relativi risultati. Come per gli esercizi precedenti, ha constatato che la metodologia applicata è basata su princìpi validi e che la documentazione è soddisfacente. Le ispezioni hanno rilevato che i sistemi di riscossione delle risorse proprie sono in genere soddisfacenti, ma hanno confermato la scarsa affidabilità della contabilità B in alcuni Stati membri (cfr. paragrafo 3.23). |
| --- | --- |

3.5.

La Corte ha svolto verifiche su tali ispezioni e ha tenuto conto dei relativi risultati. Come per gli esercizi precedenti, ha constatato che la metodologia applicata è basata su princìpi validi e che la documentazione è soddisfacente. Le ispezioni hanno rilevato che i sistemi di riscossione delle risorse proprie sono in genere soddisfacenti, ma hanno confermato la scarsa affidabilità della contabilità B in alcuni Stati membri (cfr. paragrafo 3.23).

| 3.5. | La Commissione continuerà a prestare un’attenzione particolare, nelle sue ispezioni relative alle risorse proprie tradizionali, alla gestione della contabilità B da parte degli Stati membri. |
| --- | --- |

3.5.

La Commissione continuerà a prestare un’attenzione particolare, nelle sue ispezioni relative alle risorse proprie tradizionali, alla gestione della contabilità B da parte degli Stati membri.

Sistemi di supervisione e controllo negli Stati membri

| 3.6. | I sistemi di supervisione e controllo per le risorse proprie tradizionali negli Stati membri includono innanzitutto la vigilanza dell’autorità doganale, come definita dal codice doganale comunitario (7). La normativa comunitaria non prescrive generalmente specifici metodi per eseguire i controlli doganali, né il livello di tali controlli, ma lascia tali aspetti alla discrezione degli Stati membri. |
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3.6.

I sistemi di supervisione e controllo per le risorse proprie tradizionali negli Stati membri includono innanzitutto la vigilanza dell’autorità doganale, come definita dal codice doganale comunitario (7). La normativa comunitaria non prescrive generalmente specifici metodi per eseguire i controlli doganali, né il livello di tali controlli, ma lascia tali aspetti alla discrezione degli Stati membri.

Vigilanza doganale alle frontiere esterne terrestri dell’UE

| 3.7. | La Corte ha esaminato la vigilanza doganale e lo sdoganamento presso gli uffici di frontiera terrestre selezionati in otto Stati membri (8). L’audit è stato incentrato su una valutazione della vigilanza doganale e delle procedure di controllo volte ad accertare che tutte le merci siano vincolate ad un regime doganale (9). Presso gli uffici di frontiera visitati, le procedure intese a verificare il corretto trattamento delle merci in arrivo sono state in genere ritenute soddisfacenti. |
| --- | --- |

3.7.

La Corte ha esaminato la vigilanza doganale e lo sdoganamento presso gli uffici di frontiera terrestre selezionati in otto Stati membri (8). L’audit è stato incentrato su una valutazione della vigilanza doganale e delle procedure di controllo volte ad accertare che tutte le merci siano vincolate ad un regime doganale (9). Presso gli uffici di frontiera visitati, le procedure intese a verificare il corretto trattamento delle merci in arrivo sono state in genere ritenute soddisfacenti.

Riscossione dei dazi all’importazione attraverso sistemi informatizzati di sdoganamento

| 3.8. | La Commissione sta attuando un piano d’azione (10) per favorire la razionalizzazione delle procedure doganali in genere attraverso un uso più efficiente dell’informatica. I sistemi informatizzati per la presentazione delle dichiarazioni doganali e lo sdoganamento delle merci consentono di automatizzare il calcolo e la contabilizzazione dei dazi e lo svolgimento di diverse verifiche di routine. Questi sistemi possono anche essere utilizzati per selezionare le dichiarazioni e le partite da sottoporre alla verifica delle autorità doganali, sdoganando automaticamente il resto, limitando notevolmente le interruzioni agli scambi internazionali e i costi dei controlli. L’affidabilità dei sistemi informatizzati di sdoganamento e la qualità delle procedure per l’analisi dei rischi in essi incluse incidono quindi in misura rilevante sull’esaustività e sulla correttezza delle risorse proprie tradizionali. I sistemi degli Stati membri si trovano attualmente in diverse fasi di sviluppo. Nel 2003, la Commissione ha svolto controlli sui sistemi informatizzati di sdoganamento, giudicandoli complessivamente soddisfacenti, e ne ha raccomandato un utilizzo su più vasta scala (11). |
| --- | --- |

3.8.

La Commissione sta attuando un piano d’azione (10) per favorire la razionalizzazione delle procedure doganali in genere attraverso un uso più efficiente dell’informatica. I sistemi informatizzati per la presentazione delle dichiarazioni doganali e lo sdoganamento delle merci consentono di automatizzare il calcolo e la contabilizzazione dei dazi e lo svolgimento di diverse verifiche di routine. Questi sistemi possono anche essere utilizzati per selezionare le dichiarazioni e le partite da sottoporre alla verifica delle autorità doganali, sdoganando automaticamente il resto, limitando notevolmente le interruzioni agli scambi internazionali e i costi dei controlli. L’affidabilità dei sistemi informatizzati di sdoganamento e la qualità delle procedure per l’analisi dei rischi in essi incluse incidono quindi in misura rilevante sull’esaustività e sulla correttezza delle risorse proprie tradizionali. I sistemi degli Stati membri si trovano attualmente in diverse fasi di sviluppo. Nel 2003, la Commissione ha svolto controlli sui sistemi informatizzati di sdoganamento, giudicandoli complessivamente soddisfacenti, e ne ha raccomandato un utilizzo su più vasta scala (11).

| 3.9. | La Corte ha esaminato i sistemi informatizzati di sdoganamento in dodici Stati membri (12) nonché l’attività di supervisione e coordinamento svolta dalla Commissione. Dall’audit non sono emerse carenze sostanziali per quanto riguarda le azioni fino ad allora intraprese dalla Commissione o i sistemi esistenti negli Stati membri visitati. La Corte attira però l’attenzione sulle questioni esposte qui di seguito, per le quali raccomanda ulteriori interventi prima dell’abolizione delle dichiarazioni doganali tradizionali su supporto cartaceo. |
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3.9.

La Corte ha esaminato i sistemi informatizzati di sdoganamento in dodici Stati membri (12) nonché l’attività di supervisione e coordinamento svolta dalla Commissione. Dall’audit non sono emerse carenze sostanziali per quanto riguarda le azioni fino ad allora intraprese dalla Commissione o i sistemi esistenti negli Stati membri visitati. La Corte attira però l’attenzione sulle questioni esposte qui di seguito, per le quali raccomanda ulteriori interventi prima dell’abolizione delle dichiarazioni doganali tradizionali su supporto cartaceo.

| 3.10. | Laddove vengono utilizzati sistemi informatici, occorrono piani collaudati con sistemi di fallback operativi nel caso eventi distruttivi causino l’indisponibilità dei sistemi. In tre Stati membri visitati non esistevano piani completi di ripristino in caso di tali eventi (disaster recovery plan), anche se erano state predisposte alcune procedure di back-up ed erano state preparate le istruzioni. Quattro Stati membri disponevano di un piano, che non era però stato collaudato. Queste carenze costituiscono un rischio per la continuità degli scambi all’importazione e all’esportazione e per la riscossione dei dazi doganali in caso di guasti o altre emergenze. |
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3.10.

Laddove vengono utilizzati sistemi informatici, occorrono piani collaudati con sistemi di fallback operativi nel caso eventi distruttivi causino l’indisponibilità dei sistemi. In tre Stati membri visitati non esistevano piani completi di ripristino in caso di tali eventi (disaster recovery plan), anche se erano state predisposte alcune procedure di back-up ed erano state preparate le istruzioni. Quattro Stati membri disponevano di un piano, che non era però stato collaudato. Queste carenze costituiscono un rischio per la continuità degli scambi all’importazione e all’esportazione e per la riscossione dei dazi doganali in caso di guasti o altre emergenze.

| 3.10. | La Commissione condivide le osservazioni della Corte sull’importanza dei sistemi di fall-back. Sono necessarie precauzioni per evitare perturbazioni degli scambi, per consentire alle autorità doganali di eseguire i controlli e per tutelare la riscossione delle risorse proprie tradizionali. La Commissione ha previsto procedure in proposito nella legislazione [regolamento (CE) n. 837/2005, articolo 353] applicabile alla procedura di transito informatizzata a livello comunitario (NCTS). La Commissione fa notare anche che i sistemi manuali possono subire perturbazioni. Laddove ciò si è verificato, i pagamenti delle risorse proprie tradizionali sono stati adattati nella misura ritenuta necessaria ad assicurare che il bilancio comunitario non subisse perdite. |
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3.10.

La Commissione condivide le osservazioni della Corte sull’importanza dei sistemi di fall-back. Sono necessarie precauzioni per evitare perturbazioni degli scambi, per consentire alle autorità doganali di eseguire i controlli e per tutelare la riscossione delle risorse proprie tradizionali. La Commissione ha previsto procedure in proposito nella legislazione [regolamento (CE) n. 837/2005, articolo 353] applicabile alla procedura di transito informatizzata a livello comunitario (NCTS). La Commissione fa notare anche che i sistemi manuali possono subire perturbazioni. Laddove ciò si è verificato, i pagamenti delle risorse proprie tradizionali sono stati adattati nella misura ritenuta necessaria ad assicurare che il bilancio comunitario non subisse perdite.

| 3.11. | In sei Stati membri visitati, è possibile trasmettere i moduli DAU (13) su supporto cartaceo, accompagnati da un dischetto da cui i dati vengono immessi nel sistema senza alcuna firma elettronica. Da un punto di vista legale, solo il tradizionale modulo cartaceo è vincolante. In tre Stati membri mancavano procedure di controllo delle registrazioni formalizzate e documentate volte ad accertare che i dati sul dischetto corrispondessero a quelli riportati sul modulo stampato, oppure queste procedure non erano sempre applicate. In tali circostanze vi è il rischio che i dati elaborati dal computer, compresi gli importi dei dazi all’importazione, differiscano dai dati indicati sul modulo DAU. |
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3.11.

In sei Stati membri visitati, è possibile trasmettere i moduli DAU (13) su supporto cartaceo, accompagnati da un dischetto da cui i dati vengono immessi nel sistema senza alcuna firma elettronica. Da un punto di vista legale, solo il tradizionale modulo cartaceo è vincolante. In tre Stati membri mancavano procedure di controllo delle registrazioni formalizzate e documentate volte ad accertare che i dati sul dischetto corrispondessero a quelli riportati sul modulo stampato, oppure queste procedure non erano sempre applicate. In tali circostanze vi è il rischio che i dati elaborati dal computer, compresi gli importi dei dazi all’importazione, differiscano dai dati indicati sul modulo DAU.

| 3.11. | Nel quadro delle azioni intraprese a seguito delle questioni sollevate dalla Corte dei conti, la Commissione proseguirà l’introduzione di adeguati controlli insieme con gli Stati membri. |
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3.11.

Nel quadro delle azioni intraprese a seguito delle questioni sollevate dalla Corte dei conti, la Commissione proseguirà l’introduzione di adeguati controlli insieme con gli Stati membri.

| 3.12. | Laddove non è possibile verificare tutte le dichiarazioni, bisogna applicare analisi di rischio e profili di rischio per decidere se un’importazione debba essere sottoposta a controllo. I profili di rischio possono essere utilizzati al meglio nell’ambito dei sistemi informatizzati di sdoganamento. Al fine di garantire controlli efficienti e di analoga portata e frequenza presso tutti gli uffici doganali, la Commissione ha proposto una serie di dispositivi (14) che includono una metodologia e criteri comuni per la gestione dei rischi. La Commissione ha proposto inoltre che gli uffici doganali di frontiera si concentrino sui controlli di ammissibilità e di sicurezza. I controlli in materia di politica fiscale e commerciale avvengono generalmente presso i locali degli operatori economici mediante audit e controlli in loco basati su criteri di rischio comuni. |
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3.12.

Laddove non è possibile verificare tutte le dichiarazioni, bisogna applicare analisi di rischio e profili di rischio per decidere se un’importazione debba essere sottoposta a controllo. I profili di rischio possono essere utilizzati al meglio nell’ambito dei sistemi informatizzati di sdoganamento. Al fine di garantire controlli efficienti e di analoga portata e frequenza presso tutti gli uffici doganali, la Commissione ha proposto una serie di dispositivi (14) che includono una metodologia e criteri comuni per la gestione dei rischi. La Commissione ha proposto inoltre che gli uffici doganali di frontiera si concentrino sui controlli di ammissibilità e di sicurezza. I controlli in materia di politica fiscale e commerciale avvengono generalmente presso i locali degli operatori economici mediante audit e controlli in loco basati su criteri di rischio comuni.

| 3.12. | Dato il volume degli scambi internazionali e la molteplicità di compiti che i servizi doganali devono svolgere, i controlli doganali saranno sempre selettivi. L’analisi dei rischi è utile non solo per la riscossione uniforme dei dazi doganali (e il loro rapido trasferimento alla Commissione), ma anche per altri fini; questi, insieme ai rispettivi strumenti proposti dalla Commissione, vanno dalla protezione dei cittadini europei contro i rischi per la salute e la sicurezza alla riscossione dei dazi doganali. |
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3.12.

Dato il volume degli scambi internazionali e la molteplicità di compiti che i servizi doganali devono svolgere, i controlli doganali saranno sempre selettivi. L’analisi dei rischi è utile non solo per la riscossione uniforme dei dazi doganali (e il loro rapido trasferimento alla Commissione), ma anche per altri fini; questi, insieme ai rispettivi strumenti proposti dalla Commissione, vanno dalla protezione dei cittadini europei contro i rischi per la salute e la sicurezza alla riscossione dei dazi doganali.

| 3.13. | La Corte si è già espressa in merito all’uso delle tecniche di analisi di rischio (15). Tuttavia, nonostante il sostegno e le raccomandazioni della Commissione, permangono differenze tra gli Stati membri per quanto riguarda l’utilizzo sistematico dell’analisi di rischio e dei profili di rischio per attuare controlli mirati, anche se l’informatizzazione delle procedure doganali ha reso ciò possibile. |
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3.13.

La Corte si è già espressa in merito all’uso delle tecniche di analisi di rischio (15). Tuttavia, nonostante il sostegno e le raccomandazioni della Commissione, permangono differenze tra gli Stati membri per quanto riguarda l’utilizzo sistematico dell’analisi di rischio e dei profili di rischio per attuare controlli mirati, anche se l’informatizzazione delle procedure doganali ha reso ciò possibile.

| 3.13. | In seguito alla recente modifica del codice doganale [regolamento (CE) n. 648/2005 del 13 aprile 2005], la Commissione e gli Stati membri continuano a cooperare per l’attuazione di un quadro di gestione dei rischi che copra l’intera Comunità. |
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3.13.

In seguito alla recente modifica del codice doganale [regolamento (CE) n. 648/2005 del 13 aprile 2005], la Commissione e gli Stati membri continuano a cooperare per l’attuazione di un quadro di gestione dei rischi che copra l’intera Comunità.

| 3.14. | Una modifica del codice doganale (16) impone agli Stati membri l’obbligo di attuare una gestione del rischio e stabilisce i termini entro cui gli Stati membri devono svolgere controlli adeguati basati sull’analisi di rischio e i termini entro cui tali controlli basati sull’analisi di rischio dovranno essere attuati attraverso procedimenti informatici. Saranno necessari ulteriori sforzi per applicare queste nuove norme. Come la Corte ha rilevato nel corso dell’audit, nel 2004 due Stati membri non utilizzavano affatto i profili di rischio, per cui la scelta tra i controlli fisici o documentali era basata unicamente sull’iniziativa soggettiva del singolo funzionario doganale. In altri due Stati membri, i profili di rischio venivano utilizzati soltanto su una parte delle importazioni, per cui le merci importate con determinate procedure semplificate non erano sottoposte ad alcuna misura di controllo mirata in base al profilo di rischio. |
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3.14.

Una modifica del codice doganale (16) impone agli Stati membri l’obbligo di attuare una gestione del rischio e stabilisce i termini entro cui gli Stati membri devono svolgere controlli adeguati basati sull’analisi di rischio e i termini entro cui tali controlli basati sull’analisi di rischio dovranno essere attuati attraverso procedimenti informatici. Saranno necessari ulteriori sforzi per applicare queste nuove norme. Come la Corte ha rilevato nel corso dell’audit, nel 2004 due Stati membri non utilizzavano affatto i profili di rischio, per cui la scelta tra i controlli fisici o documentali era basata unicamente sull’iniziativa soggettiva del singolo funzionario doganale. In altri due Stati membri, i profili di rischio venivano utilizzati soltanto su una parte delle importazioni, per cui le merci importate con determinate procedure semplificate non erano sottoposte ad alcuna misura di controllo mirata in base al profilo di rischio.

| 3.14. | I due Stati membri che, secondo quanto constatato dalla Corte, non ricorrevano ad analisi di rischio erano sul punto di farlo ed entrambi hanno introdotto sistemi relativi alle importazioni prima della fine del 2004. Si tratta di un livello iniziale importante, ma il fatto di basare il controllo doganale su un’analisi dei rischi ha un’incidenza molto più vasta. L’analisi di rischio svolge una funzione in tutti i tipi di controlli doganali, inclusa la selezione degli importatori che saranno autorizzati ad utilizzare le procedure semplificate e lo stabilire la frequenza e il contenuto dei controlli basati su audit. Si può prevedere che, a prescindere dalle questioni di sicurezza, per le quali sono stati fissati obiettivi specifici, gli Stati membri adotteranno una serie di misure a ritmi diversi a seconda del volume e del tipo di traffico doganale da trattare. |
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3.14.

I due Stati membri che, secondo quanto constatato dalla Corte, non ricorrevano ad analisi di rischio erano sul punto di farlo ed entrambi hanno introdotto sistemi relativi alle importazioni prima della fine del 2004. Si tratta di un livello iniziale importante, ma il fatto di basare il controllo doganale su un’analisi dei rischi ha un’incidenza molto più vasta. L’analisi di rischio svolge una funzione in tutti i tipi di controlli doganali, inclusa la selezione degli importatori che saranno autorizzati ad utilizzare le procedure semplificate e lo stabilire la frequenza e il contenuto dei controlli basati su audit. Si può prevedere che, a prescindere dalle questioni di sicurezza, per le quali sono stati fissati obiettivi specifici, gli Stati membri adotteranno una serie di misure a ritmi diversi a seconda del volume e del tipo di traffico doganale da trattare.

| 3.15. | In uno Stato membro, i profili di rischio fiscale alle frontiere sono stati ridotti e sostituiti da controlli fiscali basati su audit presso i locali degli operatori economici. Questa strategia è in linea con la proposta presentata dalla Commissione nella comunicazione del luglio 2003, anche se tale approccio può ridurre l’efficacia dei controlli doganali, dal momento che la frequenza delle verifiche per molti operatori è ridotta. |
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3.15.

In uno Stato membro, i profili di rischio fiscale alle frontiere sono stati ridotti e sostituiti da controlli fiscali basati su audit presso i locali degli operatori economici. Questa strategia è in linea con la proposta presentata dalla Commissione nella comunicazione del luglio 2003, anche se tale approccio può ridurre l’efficacia dei controlli doganali, dal momento che la frequenza delle verifiche per molti operatori è ridotta.

| 3.15. | La Commissione ricorderà agli Stati membri l’importanza che la frequenza dei controlli può assumere nell’attuazione di una strategia di controllo basata su audit. |
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3.15.

La Commissione ricorderà agli Stati membri l’importanza che la frequenza dei controlli può assumere nell’attuazione di una strategia di controllo basata su audit.

| 3.16. | Sebbene l’importanza del campionamento casuale come elemento supplementare sia in genere riconosciuta negli Stati membri, la selezione statistica casuale delle merci non è utilizzata in sei Stati membri visitati. |
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3.16.

Sebbene l’importanza del campionamento casuale come elemento supplementare sia in genere riconosciuta negli Stati membri, la selezione statistica casuale delle merci non è utilizzata in sei Stati membri visitati.

| 3.16. | La Commissione continuerà a raccomandare che il quadro comunitario in materia di rischio includa un elemento casuale nella selezione delle spedizioni e delle dichiarazioni da sottoporre a controllo doganale. |
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3.16.

La Commissione continuerà a raccomandare che il quadro comunitario in materia di rischio includa un elemento casuale nella selezione delle spedizioni e delle dichiarazioni da sottoporre a controllo doganale.

| 3.17. | Le autorità doganali dovrebbero monitorare ed esaminare regolarmente i risultati dei controlli doganali per valutare l’efficacia e l’efficienza del sistema di gestione del rischio, utilizzando il feedback proveniente dal processo di sdoganamento per aggiornare l’analisi e le priorità del lavoro di controllo. |
| --- | --- |

3.17.

Le autorità doganali dovrebbero monitorare ed esaminare regolarmente i risultati dei controlli doganali per valutare l’efficacia e l’efficienza del sistema di gestione del rischio, utilizzando il feedback proveniente dal processo di sdoganamento per aggiornare l’analisi e le priorità del lavoro di controllo.

| 3.18. | Carenze sono state rilevate presso alcune amministrazioni doganali per quanto riguarda la registrazione dei risultati delle verifiche fisiche e documentali e la loro trasmissione al livello centrale. In alcuni casi, i filtri sono stati aggirati senza giustificazione o approvazione da parte della gerarchia. Inoltre, non sempre è stata attuata una adeguata valutazione dei profili di rischio allo scopo di verificarne l’efficacia, o è mancato il coordinamento tra i servizi responsabili dell’introduzione di filtri a diversi livelli (centrale, regionale, locale). L’insufficiente sorveglianza e valutazione del funzionamento dei profili di rischio e dei risultati dei controlli doganali non consente di disporre un adeguato feedback dal processo, impedendo così l’aggiornamento tempestivo dei profili di rischio e la definizione ottimale delle priorità del lavoro di controllo delle autorità doganali. |
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3.18.

Carenze sono state rilevate presso alcune amministrazioni doganali per quanto riguarda la registrazione dei risultati delle verifiche fisiche e documentali e la loro trasmissione al livello centrale. In alcuni casi, i filtri sono stati aggirati senza giustificazione o approvazione da parte della gerarchia. Inoltre, non sempre è stata attuata una adeguata valutazione dei profili di rischio allo scopo di verificarne l’efficacia, o è mancato il coordinamento tra i servizi responsabili dell’introduzione di filtri a diversi livelli (centrale, regionale, locale). L’insufficiente sorveglianza e valutazione del funzionamento dei profili di rischio e dei risultati dei controlli doganali non consente di disporre un adeguato feedback dal processo, impedendo così l’aggiornamento tempestivo dei profili di rischio e la definizione ottimale delle priorità del lavoro di controllo delle autorità doganali.

| 3.17-3.18. | La Commissione conviene che la registrazione dei risultati delle verifiche e la revisione e l’aggiornamento dei profili di rischio siano elementi fondamentali per una corretta gestione dei rischi e continuerà a sollecitare gli Stati membri perché introducano le procedure necessarie a tal fine. |
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3.17-3.18.

La Commissione conviene che la registrazione dei risultati delle verifiche e la revisione e l’aggiornamento dei profili di rischio siano elementi fondamentali per una corretta gestione dei rischi e continuerà a sollecitare gli Stati membri perché introducano le procedure necessarie a tal fine.

Constatazioni di audit in relazione alle operazioni dell’esercizio

Importi accertati ma non ancora messi a disposizione della Commissione (contabilità B)

| 3.19. | I diritti senza cauzione, nonché quelli contestati e che potrebbero essere soggetti a rettifica, non devono essere messi a disposizione della Commissione se gli Stati membri li hanno registrati in una contabilità separata (contabilità B). Ogni Stato membro trasmette un estratto trimestrale della propria contabilità B alla Commissione. Il saldo netto iscritto nel bilancio finanziario delle Comunità alla rubrica «Crediti nei confronti degli Stati membri» ammonta a 739,4 milioni di euro (2003: 729,3 milioni di euro). |
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3.19.

I diritti senza cauzione, nonché quelli contestati e che potrebbero essere soggetti a rettifica, non devono essere messi a disposizione della Commissione se gli Stati membri li hanno registrati in una contabilità separata (contabilità B). Ogni Stato membro trasmette un estratto trimestrale della propria contabilità B alla Commissione. Il saldo netto iscritto nel bilancio finanziario delle Comunità alla rubrica «Crediti nei confronti degli Stati membri» ammonta a 739,4 milioni di euro (2003: 729,3 milioni di euro).

| 3.20. | Al 31 dicembre 2004, il saldo lordo della contabilità B iscritto nei registri della Commissione, ossia 1 905,0 milioni di euro, era inferiore del 19,4 % al saldo del 31 dicembre 2003 (2 364,3 milioni di euro) (17). Questa variazione è dovuta principalmente all’eliminazione delle voci relative alle importazioni di burro dalla Nuova Zelanda dalla contabilità B a seguito della soluzione della vertenza (18). |
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3.20.

Al 31 dicembre 2004, il saldo lordo della contabilità B iscritto nei registri della Commissione, ossia 1 905,0 milioni di euro, era inferiore del 19,4 % al saldo del 31 dicembre 2003 (2 364,3 milioni di euro) (17). Questa variazione è dovuta principalmente all’eliminazione delle voci relative alle importazioni di burro dalla Nuova Zelanda dalla contabilità B a seguito della soluzione della vertenza (18).

| 3.21. | La Corte valuta favorevolmente l’adozione del regolamento (CE, Euratom) n. 2028/2004 del Consiglio (19) che richiede agli Stati membri di cancellare gli importi relativi alle risorse proprie tradizionali non riscossi entro un periodo specifico. Il regolamento impone inoltre agli Stati membri di fornire una stima degli importi iscritti nella contabilità B il cui recupero appare improbabile. |
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3.21.

La Corte valuta favorevolmente l’adozione del regolamento (CE, Euratom) n. 2028/2004 del Consiglio (19) che richiede agli Stati membri di cancellare gli importi relativi alle risorse proprie tradizionali non riscossi entro un periodo specifico. Il regolamento impone inoltre agli Stati membri di fornire una stima degli importi iscritti nella contabilità B il cui recupero appare improbabile.

| 3.22. | Per riconoscere in che misura il recupero è improbabile, la Commissione ha introdotto nel suo bilancio una svalutazione basata sulle informazioni fornite di recente dagli Stati membri. La svalutazione totale è dell’ordine previsto sulla base di un confronto con gli esercizi precedenti. La maggior parte degli Stati membri non ha però fornito informazioni sui metodi utilizzati per elaborare le stime. Di conseguenza, la Corte non può confermare l’importo della svalutazione e ritiene che la Commissione dovrebbe fornire istruzioni affinché tutti gli Stati membri utilizzino un metodo coerente. Le stime della quota non recuperabile fornite dagli Stati membri vanno dal 10 % (12,8 milioni di euro, nel caso del Regno Unito) al 96 % (118 milioni di euro, nel caso della Spagna) (20). |
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3.22.

Per riconoscere in che misura il recupero è improbabile, la Commissione ha introdotto nel suo bilancio una svalutazione basata sulle informazioni fornite di recente dagli Stati membri. La svalutazione totale è dell’ordine previsto sulla base di un confronto con gli esercizi precedenti. La maggior parte degli Stati membri non ha però fornito informazioni sui metodi utilizzati per elaborare le stime. Di conseguenza, la Corte non può confermare l’importo della svalutazione e ritiene che la Commissione dovrebbe fornire istruzioni affinché tutti gli Stati membri utilizzino un metodo coerente. Le stime della quota non recuperabile fornite dagli Stati membri vanno dal 10 % (12,8 milioni di euro, nel caso del Regno Unito) al 96 % (118 milioni di euro, nel caso della Spagna) (20).

| 3.22. | La Commissione ritiene di aver applicato i principi prudenziali richiesti dal regolamento finanziario nell’utilizzare le stime preparate dagli Stati membri. Il recupero del debito doganale dipende dalle legislazioni e dalle procedure nazionali; solo gli Stati membri conoscono la solidità dei motivi alla base delle domande di pagamento, sanno se il debitore dispone o meno di attivi e possono valutare le probabilità di successo delle procedure di recupero forzato di cui dispongono. Nella riunione del CCRP del 9 dicembre 2004 la Commissione ha spiegato agli Stati membri il principio sul quale devono basarsi per preparare le loro stime e ricorderà loro che hanno l’obbligo di produrre stime basate su dati realistici. |
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3.22.

La Commissione ritiene di aver applicato i principi prudenziali richiesti dal regolamento finanziario nell’utilizzare le stime preparate dagli Stati membri. Il recupero del debito doganale dipende dalle legislazioni e dalle procedure nazionali; solo gli Stati membri conoscono la solidità dei motivi alla base delle domande di pagamento, sanno se il debitore dispone o meno di attivi e possono valutare le probabilità di successo delle procedure di recupero forzato di cui dispongono. Nella riunione del CCRP del 9 dicembre 2004 la Commissione ha spiegato agli Stati membri il principio sul quale devono basarsi per preparare le loro stime e ricorderà loro che hanno l’obbligo di produrre stime basate su dati realistici.

| 3.23. | Come negli esercizi precedenti (21), sia l’audit della Corte che le ispezioni della Commissione (cfr. paragrafo 3.5) hanno rilevato problemi sistematici nella contabilità B, come ritardi ed errori nelle registrazioni, omissioni e cancellazioni errate in diversi Stati membri (Belgio, Germania, Irlanda, Italia, Cipro, Polonia, Slovacchia, Svezia e Regno Unito). Nel 2003, la Germania ha eliminato dalla propria contabilità B registrazioni per un totale di 40,1 milioni di euro, senza fornire una spiegazione esauriente di tale riduzione. |
| --- | --- |

3.23.

Come negli esercizi precedenti (21), sia l’audit della Corte che le ispezioni della Commissione (cfr. paragrafo 3.5) hanno rilevato problemi sistematici nella contabilità B, come ritardi ed errori nelle registrazioni, omissioni e cancellazioni errate in diversi Stati membri (Belgio, Germania, Irlanda, Italia, Cipro, Polonia, Slovacchia, Svezia e Regno Unito). Nel 2003, la Germania ha eliminato dalla propria contabilità B registrazioni per un totale di 40,1 milioni di euro, senza fornire una spiegazione esauriente di tale riduzione.

| 3.23. | La Commissione continua a trattare tali questioni con gli Stati membri interessati per ottenere spiegazioni e correzioni di errori. |
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3.23.

La Commissione continua a trattare tali questioni con gli Stati membri interessati per ottenere spiegazioni e correzioni di errori.

Contributi zucchero

| 3.24. | Nell’organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero i produttori sono finanziariamente responsabili delle perdite derivanti dallo smaltimento della produzione eccedente le quote (22), per cui sono tenuti a corrispondere contributi sulla produzione di zucchero, isoglucosio e sciroppo di inulina. I contributi sono calcolati dalla Commissione (479,8 milioni di euro per la campagna di commercializzazione 2002/2003) e riscossi dagli Stati membri presso i produttori. Gli Stati membri trattengono il 25 % di tali contributi a titolo di spese di riscossione (23). |
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3.24.

Nell’organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero i produttori sono finanziariamente responsabili delle perdite derivanti dallo smaltimento della produzione eccedente le quote (22), per cui sono tenuti a corrispondere contributi sulla produzione di zucchero, isoglucosio e sciroppo di inulina. I contributi sono calcolati dalla Commissione (479,8 milioni di euro per la campagna di commercializzazione 2002/2003) e riscossi dagli Stati membri presso i produttori. Gli Stati membri trattengono il 25 % di tali contributi a titolo di spese di riscossione (23).

| 3.25. | L’audit della Corte ha fatto seguito ad un precedente lavoro sui contributi zucchero e ha preso in esame i calcoli finalizzati nel settembre 2004 (per la campagna di commercializzazione compresa tra il 1° luglio 2002 e il 30 giugno 2003). La Corte ha rilevato che il funzionamento del sistema per il calcolo dei contributi zucchero era generalmente soddisfacente, malgrado le ambiguità del metodo di calcolo prescritto (24) che è necessario eliminare. La Corte attira inoltre l’attenzione sui seguenti punti per i quali raccomanda l’adozione di misure correttive: |
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3.25.

L’audit della Corte ha fatto seguito ad un precedente lavoro sui contributi zucchero e ha preso in esame i calcoli finalizzati nel settembre 2004 (per la campagna di commercializzazione compresa tra il 1° luglio 2002 e il 30 giugno 2003). La Corte ha rilevato che il funzionamento del sistema per il calcolo dei contributi zucchero era generalmente soddisfacente, malgrado le ambiguità del metodo di calcolo prescritto (24) che è necessario eliminare. La Corte attira inoltre l’attenzione sui seguenti punti per i quali raccomanda l’adozione di misure correttive:

| 3.25. | |
| --- | --- |

3.25.

| a) | l’importo totale dei contributi zucchero (479,8 milioni di euro) è stato erroneamente sottostimato di circa 6 milioni di euro; |
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a)

l’importo totale dei contributi zucchero (479,8 milioni di euro) è stato erroneamente sottostimato di circa 6 milioni di euro;

| a) | Le correzioni si faranno automaticamente quando verranno calcolati i contributi per il 2005 che devono riprendere i calcoli e i riporti delle campagne precedenti. |
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a)

Le correzioni si faranno automaticamente quando verranno calcolati i contributi per il 2005 che devono riprendere i calcoli e i riporti delle campagne precedenti.

| b) | per quanto riguarda le due principali fonti di dati sulle quali si basano i calcoli: |
| --- | --- |

b)

per quanto riguarda le due principali fonti di dati sulle quali si basano i calcoli:

| b) | |
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b)

| | i) | la base dati COMEXT di Eurostat (25) si è rivelata imprecisa per quanto riguarda i quantitativi di sciroppo di inulina esportati e di conseguenza la Commissione, contrariamente a quanto disposto dal regolamento, è stata costretta a utilizzare i dati ottenuti dagli Stati membri; |
| --- | --- | --- |

i)

la base dati COMEXT di Eurostat (25) si è rivelata imprecisa per quanto riguarda i quantitativi di sciroppo di inulina esportati e di conseguenza la Commissione, contrariamente a quanto disposto dal regolamento, è stata costretta a utilizzare i dati ottenuti dagli Stati membri;

| | i) | Il regolamento (CE) n. 314/2002 sarà modificato per precisare specialmente questa particolare modalità di calcolo. |
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i)

Il regolamento (CE) n. 314/2002 sarà modificato per precisare specialmente questa particolare modalità di calcolo.

| | ii) | la Commissione non ha controllato sistematicamente le comunicazioni presentate dagli Stati membri. Inoltre, essa non ha ancora emanato istruzioni sulle pratiche migliori da seguire per predisporre meccanismi di controllo per la verifica dell’attendibilità di queste comunicazioni, come raccomandato nella relazione speciale della Corte n. 20/2000 (26). |
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ii)

la Commissione non ha controllato sistematicamente le comunicazioni presentate dagli Stati membri. Inoltre, essa non ha ancora emanato istruzioni sulle pratiche migliori da seguire per predisporre meccanismi di controllo per la verifica dell’attendibilità di queste comunicazioni, come raccomandato nella relazione speciale della Corte n. 20/2000 (26).

| | ii) | Sono state rivolte raccomandazioni agli Stati membri riguardo alla concezione dei loro meccanismi di controllo. La Commissione terrà nel dovuto conto le conclusioni della Corte e i controlli effettuati in proprio nel fissare i meccanismi di controllo del nuovo regime per lo zucchero. |
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ii)

Sono state rivolte raccomandazioni agli Stati membri riguardo alla concezione dei loro meccanismi di controllo. La Commissione terrà nel dovuto conto le conclusioni della Corte e i controlli effettuati in proprio nel fissare i meccanismi di controllo del nuovo regime per lo zucchero.

| 3.26. | Inoltre ancora oggi, come rilevato nella relazione speciale della Corte n. 4/91 (27), nell’ambito del sistema di contabilizzazione attuale della Commissione non è possibile un raffronto decisivo tra le entrate e le spese da finanziare con i contributi zucchero. |
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3.26.

Inoltre ancora oggi, come rilevato nella relazione speciale della Corte n. 4/91 (27), nell’ambito del sistema di contabilizzazione attuale della Commissione non è possibile un raffronto decisivo tra le entrate e le spese da finanziare con i contributi zucchero.

| 3.26. | Non vi è motivo di procedere ad un raffronto contabile tra le risorse provenienti dai contributi e le spese di bilancio. Infatti, il metodo di calcolo previsto dalla normativa attuale del Consiglio non stabilisce l’uguaglianza tra i due elementi. Il confronto può essere effettuato, se sarà necessario, al di fuori del sistema contabile. |
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3.26.

Non vi è motivo di procedere ad un raffronto contabile tra le risorse provenienti dai contributi e le spese di bilancio. Infatti, il metodo di calcolo previsto dalla normativa attuale del Consiglio non stabilisce l’uguaglianza tra i due elementi. Il confronto può essere effettuato, se sarà necessario, al di fuori del sistema contabile.

Risorse proprie IVA e RNL

Introduzione

| 3.27. | A differenza delle entrate provenienti dalle risorse proprie tradizionali, le risorse proprie IVA e RNL riflettono statistiche macroeconomiche basate su dati che non possono essere verificati direttamente. Per tale ragione, l’audit relativo alle risorse proprie IVA e RNL si fonda innanzitutto sull’esame degli aggregati macroeconomici preparati dagli Stati membri (sotto forma di previsioni o di cifre finali) ricevuti dalla Commissione. Esso ha lo scopo di valutare il sistema di elaborazione dati della Commissione fino alla fase in cui questi vengono definitivamente inglobati nei conti finali. L’audit riguarda così la compilazione del bilancio annuale e la sua esecuzione per quanto riguarda i pagamenti mensili effettuati dagli Stati membri. L’audit ha preso in esame inoltre i sistemi di supervisione e controllo della Commissione volti a garantire che le entrate UE siano correttamente accertate e riscosse. Aspetti specifici delle risorse proprie IVA e RNL sono oggetto di audit distinti. |
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3.27.

A differenza delle entrate provenienti dalle risorse proprie tradizionali, le risorse proprie IVA e RNL riflettono statistiche macroeconomiche basate su dati che non possono essere verificati direttamente. Per tale ragione, l’audit relativo alle risorse proprie IVA e RNL si fonda innanzitutto sull’esame degli aggregati macroeconomici preparati dagli Stati membri (sotto forma di previsioni o di cifre finali) ricevuti dalla Commissione. Esso ha lo scopo di valutare il sistema di elaborazione dati della Commissione fino alla fase in cui questi vengono definitivamente inglobati nei conti finali. L’audit riguarda così la compilazione del bilancio annuale e la sua esecuzione per quanto riguarda i pagamenti mensili effettuati dagli Stati membri. L’audit ha preso in esame inoltre i sistemi di supervisione e controllo della Commissione volti a garantire che le entrate UE siano correttamente accertate e riscosse. Aspetti specifici delle risorse proprie IVA e RNL sono oggetto di audit distinti.

| 3.28. | Gli audit distinti svolti dalla Corte sulle risorse proprie IVA e RNL hanno preso in esame i controlli della Commissione sugli inventari degli Stati membri per il Sistema europeo dei conti (SEC 95) (28), il calcolo dell’aliquota media ponderata IVA negli estratti IVA (29) degli Stati membri e i sistemi di supervisione e controllo per quanto riguarda la compilazione dei conti nazionali da parte degli uffici di statistica degli Stati membri. |
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3.28.

Gli audit distinti svolti dalla Corte sulle risorse proprie IVA e RNL hanno preso in esame i controlli della Commissione sugli inventari degli Stati membri per il Sistema europeo dei conti (SEC 95) (28), il calcolo dell’aliquota media ponderata IVA negli estratti IVA (29) degli Stati membri e i sistemi di supervisione e controllo per quanto riguarda la compilazione dei conti nazionali da parte degli uffici di statistica degli Stati membri.

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Sistemi di supervisione e controllo della Commissione

| 3.29. | Le attività ispettive della Commissione svolte in cooperazione con gli Stati membri costituiscono un elemento essenziale del sistema di controllo delle risorse proprie IVA e RNL. La Corte ha esaminato il lavoro delle unità che svolgono queste ispezioni. |
| --- | --- |

3.29.

Le attività ispettive della Commissione svolte in cooperazione con gli Stati membri costituiscono un elemento essenziale del sistema di controllo delle risorse proprie IVA e RNL. La Corte ha esaminato il lavoro delle unità che svolgono queste ispezioni.

Risorsa propria IVA

| 3.30. | Per quanto riguarda la risorsa propria IVA, i controlli in loco svolti dalla Commissione nel corso dell’esercizio finanziario 2004 hanno portato a formulare 28 nuove riserve (30) in relazione a specifici elementi degli estratti IVA degli Stati membri (31). La preparazione delle ispezioni e la stesura delle relazioni sui relativi risultati sono di qualità soddisfacente. Tuttavia, date le limitate risorse a disposizione, la Commissione ha difficoltà a mantenere invariata la frequenza e la qualità delle ispezioni negli Stati membri rispetto al periodo pre-allargamento (32). Inoltre, per quanto riguarda il seguito dato alle constatazioni di audit connesse alle riserve, i progressi sono stati modesti (solo 6 riserve sono state revocate nel corso dell’esercizio) e perciò, alla fine del 2004, ne restavano 107. Queste riserve spesso riguardano più esercizi finanziari e 4 riguardano estratti IVA presentati oltre dieci anni fa. La Commissione non ha stimato l’impatto finanziario di tali riserve. |
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3.30.

Per quanto riguarda la risorsa propria IVA, i controlli in loco svolti dalla Commissione nel corso dell’esercizio finanziario 2004 hanno portato a formulare 28 nuove riserve (30) in relazione a specifici elementi degli estratti IVA degli Stati membri (31). La preparazione delle ispezioni e la stesura delle relazioni sui relativi risultati sono di qualità soddisfacente. Tuttavia, date le limitate risorse a disposizione, la Commissione ha difficoltà a mantenere invariata la frequenza e la qualità delle ispezioni negli Stati membri rispetto al periodo pre-allargamento (32). Inoltre, per quanto riguarda il seguito dato alle constatazioni di audit connesse alle riserve, i progressi sono stati modesti (solo 6 riserve sono state revocate nel corso dell’esercizio) e perciò, alla fine del 2004, ne restavano 107. Queste riserve spesso riguardano più esercizi finanziari e 4 riguardano estratti IVA presentati oltre dieci anni fa. La Commissione non ha stimato l’impatto finanziario di tali riserve.

| 3.30. | L’analisi della Commissione rivela quanto sia difficile stimare l’impatto finanziario delle riserve, dal momento che esse riguardano principalmente casi in cui mancano dati attendibili. In genere esse sono formulate proprio per costringere gli Stati membri a ricercare dati quantitativi attendibili e una metodologia accettabile. Infine, la Commissione ha annunciato nel 2003 l’intenzione di sottoporre alla Corte di giustizia europea le riserve pendenti da molto tempo, laddove ciò le parrà utile. Questa misura ha già mostrato la sua efficacia nel caso di due Stati membri che si sono allineati alle richieste della Commissione mentre la procedura di infrazione si trovava ancora nella fase preparatoria. La Commissione è consapevole dell’accresciuto carico di lavoro dovuto all’allargamento e sta esaminando in che modo utilizzare al meglio le sue risorse per mantenere la qualità delle ispezioni. |
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3.30.

L’analisi della Commissione rivela quanto sia difficile stimare l’impatto finanziario delle riserve, dal momento che esse riguardano principalmente casi in cui mancano dati attendibili. In genere esse sono formulate proprio per costringere gli Stati membri a ricercare dati quantitativi attendibili e una metodologia accettabile. Infine, la Commissione ha annunciato nel 2003 l’intenzione di sottoporre alla Corte di giustizia europea le riserve pendenti da molto tempo, laddove ciò le parrà utile. Questa misura ha già mostrato la sua efficacia nel caso di due Stati membri che si sono allineati alle richieste della Commissione mentre la procedura di infrazione si trovava ancora nella fase preparatoria. La Commissione è consapevole dell’accresciuto carico di lavoro dovuto all’allargamento e sta esaminando in che modo utilizzare al meglio le sue risorse per mantenere la qualità delle ispezioni.

Controlli sul calcolo dell’aliquota media ponderata IVA negli estratti IVA presentati dagli Stati membri

| 3.31. | Gli Stati membri che applicano diverse aliquote IVA sono tenuti a calcolare l’aliquota media ponderata che la Commissione utilizzerà per il calcolo della risorsa propria IVA. Eventuali errori in tale calcolo incidono sulla base imponibile IVA utilizzata per il calcolo delle risorse proprie e possono quindi influire sull’importo pagato a titolo di risorsa propria IVA. La Corte ha esaminato le ispezioni svolte dalla Commissione su tale aspetto del sistema, ha controllato il calcolo dell’aliquota media ponderata in cinque Stati membri (33) e ne ha verificato la conformità con le disposizioni normative della Comunità (34). |
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3.31.

Gli Stati membri che applicano diverse aliquote IVA sono tenuti a calcolare l’aliquota media ponderata che la Commissione utilizzerà per il calcolo della risorsa propria IVA. Eventuali errori in tale calcolo incidono sulla base imponibile IVA utilizzata per il calcolo delle risorse proprie e possono quindi influire sull’importo pagato a titolo di risorsa propria IVA. La Corte ha esaminato le ispezioni svolte dalla Commissione su tale aspetto del sistema, ha controllato il calcolo dell’aliquota media ponderata in cinque Stati membri (33) e ne ha verificato la conformità con le disposizioni normative della Comunità (34).

| 3.32. | Per quanto riguarda le 29 riserve specifiche sull’aliquota media ponderata, la Corte ha rilevato che alcune sono rimaste pendenti per un periodo di tempo eccessivamente lungo (35). Dopo che una riserva è stata formulata, gli Stati membri hanno a disposizione un tempo indefinitamente lungo per risolvere il problema. |
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3.32.

Per quanto riguarda le 29 riserve specifiche sull’aliquota media ponderata, la Corte ha rilevato che alcune sono rimaste pendenti per un periodo di tempo eccessivamente lungo (35). Dopo che una riserva è stata formulata, gli Stati membri hanno a disposizione un tempo indefinitamente lungo per risolvere il problema.

| 3.32. | Non vi sono sanzioni legali cui la Commissione possa fare ricorso per obbligare gli Stati membri a migliorare rapidamente le fonti di dati o i metodi di calcolo, anche se le procedure di infrazione rappresentano possibili soluzioni nel lungo periodo. Ciononostante, le riserve pendenti sono riesaminate a ciascun controllo e le successive relazioni di controllo informano sull’andamento delle discussioni relative a ciascuna riserva. Nel caso dell’Austria, sono stati compiuti progressi notevoli che consentiranno di togliere la riserva formulata sia dall’Austria che dalla Commissione appena la Commissione avrà ricevuto le modifiche concordate. |
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3.32.

Non vi sono sanzioni legali cui la Commissione possa fare ricorso per obbligare gli Stati membri a migliorare rapidamente le fonti di dati o i metodi di calcolo, anche se le procedure di infrazione rappresentano possibili soluzioni nel lungo periodo. Ciononostante, le riserve pendenti sono riesaminate a ciascun controllo e le successive relazioni di controllo informano sull’andamento delle discussioni relative a ciascuna riserva. Nel caso dell’Austria, sono stati compiuti progressi notevoli che consentiranno di togliere la riserva formulata sia dall’Austria che dalla Commissione appena la Commissione avrà ricevuto le modifiche concordate.

| 3.33. | La Commissione, peraltro, non ha espresso riserve in casi di carenze sistematiche (36) nel calcolo dell’aliquota media ponderata. |
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3.33.

La Commissione, peraltro, non ha espresso riserve in casi di carenze sistematiche (36) nel calcolo dell’aliquota media ponderata.

| 3.33. | Nell’esempio italiano citato dalla Corte nella nota a piè di pagina, la Commissione ha accettato dati approssimativi per attribuire aliquote IVA ad un piccolo numero di prodotti. Le spese relative a questi prodotti sono note, ma non sono disponibili informazioni precise sulla loro ripartizione tra le varie aliquote IVA o l’esenzione. Per la GFCF, viene utilizzata una percentuale approssimativa per distinguere tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta. L’Italia può consentire questa imposizione solo per un periodo limitato di tempo. Durante i relativi controlli la Commissione ha confermato l’assenza di dati per effettuare tale calcolo. La Commissione ha accettato una ripartizione basata su una stima approssimativa solo in via eccezionale per un breve periodo di due anni, prolungato poi a quattro. Nell’ultima relazione di controllo essa ha già annunciato che tale prassi non sarà più accettata. |
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3.33.

Nell’esempio italiano citato dalla Corte nella nota a piè di pagina, la Commissione ha accettato dati approssimativi per attribuire aliquote IVA ad un piccolo numero di prodotti. Le spese relative a questi prodotti sono note, ma non sono disponibili informazioni precise sulla loro ripartizione tra le varie aliquote IVA o l’esenzione. Per la GFCF, viene utilizzata una percentuale approssimativa per distinguere tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta. L’Italia può consentire questa imposizione solo per un periodo limitato di tempo. Durante i relativi controlli la Commissione ha confermato l’assenza di dati per effettuare tale calcolo. La Commissione ha accettato una ripartizione basata su una stima approssimativa solo in via eccezionale per un breve periodo di due anni, prolungato poi a quattro. Nell’ultima relazione di controllo essa ha già annunciato che tale prassi non sarà più accettata.

| 3.34. | All’interno della Commissione, la direzione generale Bilancio ha delegato una parte consistente delle verifiche sul calcolo dell’aliquota media ponderata ad Eurostat ed alcuni aspetti fiscali del calcolo alla direzione generale Fiscalità e unione doganale. I ruoli e le responsabilità rispettivi non erano formalmente documentati al momento dell’audit della Corte. |
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3.34.

All’interno della Commissione, la direzione generale Bilancio ha delegato una parte consistente delle verifiche sul calcolo dell’aliquota media ponderata ad Eurostat ed alcuni aspetti fiscali del calcolo alla direzione generale Fiscalità e unione doganale. I ruoli e le responsabilità rispettivi non erano formalmente documentati al momento dell’audit della Corte.

| 3.34. | La DG Bilancio mantiene la responsabilità complessiva nella determinazione dell’AMP, ma riceve un’assistenza tecnica da Eurostat per la ponderazione dei settori economici e dalla DG Fiscalità e unione doganale per la ripartizione dei beni e dei servizi tra le aliquote IVA. In seguito alle osservazioni della Corte è stato redatto un memorandum d’intesa, firmato dai tre direttori generali, che precisa questi ruoli e copre anche altri settori di cooperazione e che è entrato in vigore nel settembre 2005. |
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3.34.

La DG Bilancio mantiene la responsabilità complessiva nella determinazione dell’AMP, ma riceve un’assistenza tecnica da Eurostat per la ponderazione dei settori economici e dalla DG Fiscalità e unione doganale per la ripartizione dei beni e dei servizi tra le aliquote IVA. In seguito alle osservazioni della Corte è stato redatto un memorandum d’intesa, firmato dai tre direttori generali, che precisa questi ruoli e copre anche altri settori di cooperazione e che è entrato in vigore nel settembre 2005.

Risorsa propria RNL

| 3.35. | Per quanto riguarda la risorsa propria RNL, le verifiche dirette svolte dalla Commissione sui conti nazionali su cui sono basate le cifre presentate nei questionari RNL (37) sono ancora insufficienti. La Commissione sta costituendo una unità che procederà alla verifica dei conti nazionali e pubblici prodotti dagli Stati membri. |
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3.35.

Per quanto riguarda la risorsa propria RNL, le verifiche dirette svolte dalla Commissione sui conti nazionali su cui sono basate le cifre presentate nei questionari RNL (37) sono ancora insufficienti. La Commissione sta costituendo una unità che procederà alla verifica dei conti nazionali e pubblici prodotti dagli Stati membri.

| 3.36. | Dal 2003, la normativa comunitaria prevede che gli Stati membri trasmettano alla Commissione una relazione annuale sulla qualità dei dati relativi all’RNL. La relazione deve contenere le informazioni necessarie a illustrare le modalità di determinazione dell’aggregato dell’RNL; deve descrivere, in particolare, qualsiasi modifica significativa apportata alle procedure e alle statistiche di base utilizzate e spiegare le revisioni effettuate sulle precedenti stime dell’RNL. Ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 3, del regolamento (CE, Euratom) n. 1287/2003 del Consiglio, il contenuto e il formato di questa relazione dovrebbero essere conformi agli indirizzi decisi in proposito dalla Commissione (38). |
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3.36.

Dal 2003, la normativa comunitaria prevede che gli Stati membri trasmettano alla Commissione una relazione annuale sulla qualità dei dati relativi all’RNL. La relazione deve contenere le informazioni necessarie a illustrare le modalità di determinazione dell’aggregato dell’RNL; deve descrivere, in particolare, qualsiasi modifica significativa apportata alle procedure e alle statistiche di base utilizzate e spiegare le revisioni effettuate sulle precedenti stime dell’RNL. Ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 3, del regolamento (CE, Euratom) n. 1287/2003 del Consiglio, il contenuto e il formato di questa relazione dovrebbero essere conformi agli indirizzi decisi in proposito dalla Commissione (38).

| 3.37. | Da un esame delle relazioni sulla qualità presentate nel 2004 emerge che:






  a) | alcuni Stati membri non si sono attenuti agli indirizzi forniti per quanto riguarda il contenuto e il formato; |
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3.37.

Da un esame delle relazioni sulla qualità presentate nel 2004 emerge che:

a)

alcuni Stati membri non si sono attenuti agli indirizzi forniti per quanto riguarda il contenuto e il formato;

| b) | esistono notevoli differenze per quanto riguarda la quantità e il livello di dettaglio delle informazioni fornite; |
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b)

esistono notevoli differenze per quanto riguarda la quantità e il livello di dettaglio delle informazioni fornite;

| c) | non viene fornita alcuna informazione sui risultati delle indagini sulla qualità dell’RNL e dei suoi componenti, sebbene tali informazioni siano richieste dagli indirizzi. |
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c)

non viene fornita alcuna informazione sui risultati delle indagini sulla qualità dell’RNL e dei suoi componenti, sebbene tali informazioni siano richieste dagli indirizzi.

| 3.37. | Relazioni sulla qualità sono state presentate per la prima volta nel 2004 e hanno determinato un miglioramento importante nelle informazioni fornite con il questionario, rispetto agli anni precedenti. Non è inconsueto né sorprendente constatare che i nuovi orientamenti vengono interpretati in una certa misura in modi diversi quando sono utilizzati per la prima volta. Il comitato RNL ha approvato, nella riunione del luglio 2005, le proposte di Eurostat per un ampliamento degli orientamenti, al fine di assicurare per quest’anno un risultato più uniforme. |
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3.37.

Relazioni sulla qualità sono state presentate per la prima volta nel 2004 e hanno determinato un miglioramento importante nelle informazioni fornite con il questionario, rispetto agli anni precedenti. Non è inconsueto né sorprendente constatare che i nuovi orientamenti vengono interpretati in una certa misura in modi diversi quando sono utilizzati per la prima volta. Il comitato RNL ha approvato, nella riunione del luglio 2005, le proposte di Eurostat per un ampliamento degli orientamenti, al fine di assicurare per quest’anno un risultato più uniforme.

Controlli della Commissione sugli inventari SEC 95

| 3.38. | Una parte importante dei sistemi di supervisione e controllo della Commissione in relazione alla risorsa propria RNL riguardava gli inventari SEC 95. L’RNL e i conti nazionali, che costituiscono la base per il calcolo della risorsa propria RNL, devono essere compilati dagli Stati membri conformemente al SEC 95. A tale fine, gli Stati membri devono redigere gli inventari RNL che sono descrizioni specifiche per ciascun paese dei metodi e delle procedure utilizzate per il calcolo degli aggregati RNL e dei conti nazionali su cui questi si basano. |
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3.38.

Una parte importante dei sistemi di supervisione e controllo della Commissione in relazione alla risorsa propria RNL riguardava gli inventari SEC 95. L’RNL e i conti nazionali, che costituiscono la base per il calcolo della risorsa propria RNL, devono essere compilati dagli Stati membri conformemente al SEC 95. A tale fine, gli Stati membri devono redigere gli inventari RNL che sono descrizioni specifiche per ciascun paese dei metodi e delle procedure utilizzate per il calcolo degli aggregati RNL e dei conti nazionali su cui questi si basano.

| 3.39. | Al fine di valutare l’efficacia dei controlli volti ad accertare che gli Stati membri si attengano alle disposizioni del SEC 95, la Corte ha analizzato le modalità con cui la Commissione ha svolto questi controlli sugli inventari RNL per il SEC 95 per i 15 Stati membri pre-allargamento (39). |
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3.39.

Al fine di valutare l’efficacia dei controlli volti ad accertare che gli Stati membri si attengano alle disposizioni del SEC 95, la Corte ha analizzato le modalità con cui la Commissione ha svolto questi controlli sugli inventari RNL per il SEC 95 per i 15 Stati membri pre-allargamento (39).

| 3.40. | Gli inventari RNL dovevano essere presentati dalla Commissione alla fine dell’esercizio 2000. La maggior parte degli Stati membri ha però presentato gli inventari nel corso del 2001; Francia e Lussemburgo li hanno presentati, rispettivamente, soltanto nel 2003 e nel 2004. |
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3.40.

Gli inventari RNL dovevano essere presentati dalla Commissione alla fine dell’esercizio 2000. La maggior parte degli Stati membri ha però presentato gli inventari nel corso del 2001; Francia e Lussemburgo li hanno presentati, rispettivamente, soltanto nel 2003 e nel 2004.

| 3.40. | La Commissione ha ripetutamente invitato la Francia e il Lussemburgo a presentare i loro inventari. |
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3.40.

La Commissione ha ripetutamente invitato la Francia e il Lussemburgo a presentare i loro inventari.

| 3.41. | Grazie all’introduzione dei questionari di valutazione dell’inventario RNL (40), la Commissione ha migliorato il metodo di controllo introducendo uno strumento sistematico e strutturato per svolgere tali verifiche. Tuttavia, la Commissione non aveva verificato se gli uffici nazionali di statistica utilizzassero effettivamente i sistemi ed i metodi descritti negli inventari. |
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3.41.

Grazie all’introduzione dei questionari di valutazione dell’inventario RNL (40), la Commissione ha migliorato il metodo di controllo introducendo uno strumento sistematico e strutturato per svolgere tali verifiche. Tuttavia, la Commissione non aveva verificato se gli uffici nazionali di statistica utilizzassero effettivamente i sistemi ed i metodi descritti negli inventari.

| 3.41. | In molti casi gli Stati membri descrivono negli inventari le lacune esistenti nella loro contabilità e i miglioramenti previsti. La Commissione ritiene poco probabile che i sistemi e i metodi descritti negli inventari non siano effettivamente applicati. Questo punto di vista è confortato dal fatto che molti Stati membri pubblicano i loro inventari o estratti degli inventari. |
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3.41.

In molti casi gli Stati membri descrivono negli inventari le lacune esistenti nella loro contabilità e i miglioramenti previsti. La Commissione ritiene poco probabile che i sistemi e i metodi descritti negli inventari non siano effettivamente applicati. Questo punto di vista è confortato dal fatto che molti Stati membri pubblicano i loro inventari o estratti degli inventari.

| 3.42. | La documentazione delle verifiche svolte dalla Commissione sugli inventari era incompleta. Solo i casi in cui la Commissione aveva rilevato problemi o questioni importanti erano stati documentati. Tale approccio non fornisce una pista di audit completa delle verifiche eseguite dalla Commissione, riducendone così la controllabilità e l’affidabilità. |
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3.42.

La documentazione delle verifiche svolte dalla Commissione sugli inventari era incompleta. Solo i casi in cui la Commissione aveva rilevato problemi o questioni importanti erano stati documentati. Tale approccio non fornisce una pista di audit completa delle verifiche eseguite dalla Commissione, riducendone così la controllabilità e l’affidabilità.

| 3.42. | La Commissione verifica gli inventari utilizzando il questionario di valutazione dell’inventario RNL come elenco di controllo per assicurare che le stesse questioni siano coperte per tutti gli Stati membri. È facile constatare che il questionario è utilizzato nella compilazione dei quesiti rivolti agli Stati membri per preparare le visite di controllo dell’RNL. La Commissione ha stabilito che non sarebbe stato utile né efficiente riportare informazioni dettagliate su tutte le voci del questionario che non sollevavano questioni per la visita di controllo, poiché essa non avrebbe potuto completare l’analisi degli inventari entro un termine ragionevole. |
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3.42.

La Commissione verifica gli inventari utilizzando il questionario di valutazione dell’inventario RNL come elenco di controllo per assicurare che le stesse questioni siano coperte per tutti gli Stati membri. È facile constatare che il questionario è utilizzato nella compilazione dei quesiti rivolti agli Stati membri per preparare le visite di controllo dell’RNL. La Commissione ha stabilito che non sarebbe stato utile né efficiente riportare informazioni dettagliate su tutte le voci del questionario che non sollevavano questioni per la visita di controllo, poiché essa non avrebbe potuto completare l’analisi degli inventari entro un termine ragionevole.

Attività illegali

| 3.43. | L’esaustività dell’RNL è un aspetto importante per ottenere una base affidabile ai fini di una equa ripartizione della risorsa propria RNL tra gli Stati membri. Il SEC 95 prevede che tutte le categorie di attività illegali siano incluse nell’RNL. La Commissione ha richiesto agli Stati membri di iniziare a fornire una stima per alcune categorie di attività illegali (41). |
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3.43.

L’esaustività dell’RNL è un aspetto importante per ottenere una base affidabile ai fini di una equa ripartizione della risorsa propria RNL tra gli Stati membri. Il SEC 95 prevede che tutte le categorie di attività illegali siano incluse nell’RNL. La Commissione ha richiesto agli Stati membri di iniziare a fornire una stima per alcune categorie di attività illegali (41).

| 3.44. | Dalle verifiche della Commissione sugli inventari SEC 95 emerge che soltanto alcuni Stati membri hanno incluso tali stime nell’RNL, per di più per tipi di attività illegali diverse. Di conseguenza, le stime dell’RNL non sono pienamente confrontabili, il che incide sul calcolo della risorsa propria RNL, e non sono conformi alle disposizioni del SEC 95. |
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3.44.

Dalle verifiche della Commissione sugli inventari SEC 95 emerge che soltanto alcuni Stati membri hanno incluso tali stime nell’RNL, per di più per tipi di attività illegali diverse. Di conseguenza, le stime dell’RNL non sono pienamente confrontabili, il che incide sul calcolo della risorsa propria RNL, e non sono conformi alle disposizioni del SEC 95.

| 3.44. | La Commissione sollecita fortemente gli Stati membri ad includere le attività illegali nell’RNL. Tuttavia, queste informazioni sono richieste solo a partire dall’esercizio 2002 (anno dal quale il SEC 95 si applica alle risorse proprie). Questi anni possono ancora essere oggetto di un riesame. Gli Stati membri hanno tempo fino al 2006 per conformarsi al SEC 95 a questo riguardo, prima che possano essere formulate eventuali riserve. |
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3.44.

La Commissione sollecita fortemente gli Stati membri ad includere le attività illegali nell’RNL. Tuttavia, queste informazioni sono richieste solo a partire dall’esercizio 2002 (anno dal quale il SEC 95 si applica alle risorse proprie). Questi anni possono ancora essere oggetto di un riesame. Gli Stati membri hanno tempo fino al 2006 per conformarsi al SEC 95 a questo riguardo, prima che possano essere formulate eventuali riserve.

Consumi intermedi

| 3.45. | Il SEC 95 prevede che gli acquisti delle imprese di valore ridotto (piccoli utensili con valore inferiore ai 500 euro) siano considerati consumi intermedi. Una deroga a tale norma implica che gli Stati membri in causa procedano ad un aggiustamento per attenersi alle disposizioni del SEC. |
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3.45.

Il SEC 95 prevede che gli acquisti delle imprese di valore ridotto (piccoli utensili con valore inferiore ai 500 euro) siano considerati consumi intermedi. Una deroga a tale norma implica che gli Stati membri in causa procedano ad un aggiustamento per attenersi alle disposizioni del SEC.

| 3.46. | In due degli otto Stati membri (42) controllati (Belgio e Irlanda), le norme contabili delle imprese non prevedono alcuna soglia, né vengono operati aggiustamenti ai fini della conformità con il SEC 95. Dopo discussione con questi due Stati membri, la Commissione ha accettato questa situazione senza richiedere ulteriori elementi che comprovassero che lo scostamento dal SEC 95 non fosse significativo. |
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3.46.

In due degli otto Stati membri (42) controllati (Belgio e Irlanda), le norme contabili delle imprese non prevedono alcuna soglia, né vengono operati aggiustamenti ai fini della conformità con il SEC 95. Dopo discussione con questi due Stati membri, la Commissione ha accettato questa situazione senza richiedere ulteriori elementi che comprovassero che lo scostamento dal SEC 95 non fosse significativo.

| 3.46. | In Belgio e in Irlanda non si sa quali soglie applichino in pratica le imprese, poiché non vi è una soglia fiscale o contabile. In questi casi non si sa nemmeno quale forma dovrebbe assumere un eventuale aggiustamento, né tanto meno la sua entità; la Commissione reputa pertanto più prudente non applicare alcun aggiustamento. |
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3.46.

In Belgio e in Irlanda non si sa quali soglie applichino in pratica le imprese, poiché non vi è una soglia fiscale o contabile. In questi casi non si sa nemmeno quale forma dovrebbe assumere un eventuale aggiustamento, né tanto meno la sua entità; la Commissione reputa pertanto più prudente non applicare alcun aggiustamento.

Sistemi di supervisione e controllo negli Stati membri

| 3.47. | La normativa comunitaria relativa all’armonizzazione del reddito nazionale lordo (43) prevede che gli Stati membri si impegnino a migliorare le pratiche per la determinazione dell’RNL e la diffusione delle pratiche migliori in questo ambito. Richiede inoltre che vengano adottati provvedimenti volti ad accrescere la comparabilità, l’attendibilità e l’esaustività dei dati relativi all’RNL. La Corte ha esaminato in che modo sono stati istituiti e applicati i sistemi di supervisione e controllo presso gli uffici di statistica di sette Stati membri (44) per quanto riguarda la compilazione dei conti nazionali. |
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3.47.

La normativa comunitaria relativa all’armonizzazione del reddito nazionale lordo (43) prevede che gli Stati membri si impegnino a migliorare le pratiche per la determinazione dell’RNL e la diffusione delle pratiche migliori in questo ambito. Richiede inoltre che vengano adottati provvedimenti volti ad accrescere la comparabilità, l’attendibilità e l’esaustività dei dati relativi all’RNL. La Corte ha esaminato in che modo sono stati istituiti e applicati i sistemi di supervisione e controllo presso gli uffici di statistica di sette Stati membri (44) per quanto riguarda la compilazione dei conti nazionali.

| 3.48. | La Corte rileva significative differenze tra gli Stati membri per quanto riguarda la presenza e l’attuazione delle seguenti componenti dei sistemi di supervisione e controllo in relazione al processo di compilazione dei conti nazionali:






  a) | l’attuazione di un’analisi di rischio formale e strutturata relativa al processo di compilazione dei conti nazionali (45); |
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3.48.

La Corte rileva significative differenze tra gli Stati membri per quanto riguarda la presenza e l’attuazione delle seguenti componenti dei sistemi di supervisione e controllo in relazione al processo di compilazione dei conti nazionali:

a)

l’attuazione di un’analisi di rischio formale e strutturata relativa al processo di compilazione dei conti nazionali (45);

| b) | l’esistenza di accordi o di dispositivi equivalenti tra i servizi e le unità che forniscono i dati statistici di base per la compilazione dei conti nazionali, che stabiliscano le condizioni per la trasmissione e la qualità dei dati (46); |
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b)

l’esistenza di accordi o di dispositivi equivalenti tra i servizi e le unità che forniscono i dati statistici di base per la compilazione dei conti nazionali, che stabiliscano le condizioni per la trasmissione e la qualità dei dati (46);

| c) | la produzione sistematica di «relazioni sulla qualità» che accompagnino le indagini statistiche (47); |
| --- | --- |

c)

la produzione sistematica di «relazioni sulla qualità» che accompagnino le indagini statistiche (47);

| d) | la documentazione dei controlli di supervisione eseguiti dai responsabili della gestione in merito alla compilazione dei conti nazionali (45); |
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d)

la documentazione dei controlli di supervisione eseguiti dai responsabili della gestione in merito alla compilazione dei conti nazionali (45);

| e) | lo svolgimento di audit interni sul processo di rilevazione e compilazione dei dati statistici (45). |
| --- | --- |

e)

lo svolgimento di audit interni sul processo di rilevazione e compilazione dei dati statistici (45).

| 3.49. | La Corte sottolinea che le differenze per quanto riguarda la presenza e l’attuazione dei sistemi di supervisione e controllo potrebbero comportare un diverso grado di affidabilità, comparabilità ed esaustività dei conti nazionali. |
| --- | --- |

3.49.

La Corte sottolinea che le differenze per quanto riguarda la presenza e l’attuazione dei sistemi di supervisione e controllo potrebbero comportare un diverso grado di affidabilità, comparabilità ed esaustività dei conti nazionali.

| 3.48-3.49. | A causa delle differenze esistenti tra gli Stati membri la Commissione utilizza gli stessi strumenti standard per verificare l’attendibilità, la comparabilità e l’esaustività dei dati di tutti gli Stati membri relativi all’RNL impiegati per le risorse proprie, comprese descrizioni molto dettagliate delle fonti e dei metodi (inventari RNL) con aggiornamenti annui nelle relazioni sulla qualità. La Commissione ritiene che questi sistemi diano sufficienti garanzie quanto all’affidabilità, alla comparabilità e all’esaustività dei dati RNL.
  La Commissione esaminerà con gli Stati membri in sede di comitato RNL in che misura i sistemi nazionali di supervisione e controllo debbano entrare a far parte del processo di controllo dell’RNL. |
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3.48-3.49.

A causa delle differenze esistenti tra gli Stati membri la Commissione utilizza gli stessi strumenti standard per verificare l’attendibilità, la comparabilità e l’esaustività dei dati di tutti gli Stati membri relativi all’RNL impiegati per le risorse proprie, comprese descrizioni molto dettagliate delle fonti e dei metodi (inventari RNL) con aggiornamenti annui nelle relazioni sulla qualità. La Commissione ritiene che questi sistemi diano sufficienti garanzie quanto all’affidabilità, alla comparabilità e all’esaustività dei dati RNL.

La Commissione esaminerà con gli Stati membri in sede di comitato RNL in che misura i sistemi nazionali di supervisione e controllo debbano entrare a far parte del processo di controllo dell’RNL.

Relazioni annuali di attività e dichiarazioni dei direttori generali

| 3.50. | La Corte ha esaminato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni dei direttori generali della direzione generale Bilancio e di Eurostat. Come nel 2003, la relazione annuale di attività della direzione generale Bilancio include il numero delle visite ispettive svolte negli Stati membri per il controllo dell’IVA, ma non contiene alcuna altra informazione sulla verifica dei dati sulla risorsa propria IVA. Non menziona neppure le attività di controllo relative alla risorsa propria RNL, l’esistenza di 107 riserve in relazione agli estratti IVA degli Stati membri o il variare del numero delle riserve nel corso dell’esercizio. |
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3.50.

La Corte ha esaminato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni dei direttori generali della direzione generale Bilancio e di Eurostat. Come nel 2003, la relazione annuale di attività della direzione generale Bilancio include il numero delle visite ispettive svolte negli Stati membri per il controllo dell’IVA, ma non contiene alcuna altra informazione sulla verifica dei dati sulla risorsa propria IVA. Non menziona neppure le attività di controllo relative alla risorsa propria RNL, l’esistenza di 107 riserve in relazione agli estratti IVA degli Stati membri o il variare del numero delle riserve nel corso dell’esercizio.

| 3.50. | Le relazioni annuali di attività dei direttori generali sono per loro natura altamente selettive e presentano le attività di particolare rilevanza o con un certo valore illustrativo. La DG Bilancio ha ritenuto sufficiente indicare i controlli senza fornire particolari sulle riserve, che costituiscono un strumento normale per migliorare gli estratti IVA. La DG Bilancio riesaminerà tuttavia la sua presentazione dei controlli relativi alle risorse provenienti dall’IVA. |
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3.50.

Le relazioni annuali di attività dei direttori generali sono per loro natura altamente selettive e presentano le attività di particolare rilevanza o con un certo valore illustrativo. La DG Bilancio ha ritenuto sufficiente indicare i controlli senza fornire particolari sulle riserve, che costituiscono un strumento normale per migliorare gli estratti IVA. La DG Bilancio riesaminerà tuttavia la sua presentazione dei controlli relativi alle risorse provenienti dall’IVA.

| 3.51. | La relazione annuale di attività di Eurostat menziona le verifiche sugli inventari SEC 95 delle fonti e dei metodi statistici degli Stati membri. Indica che, a seguito di tali verifiche, le riserve generali formulate in precedenza su tutti i dati forniti da tutti gli Stati membri sono state sostituite con un numero ridotto di riserve specifiche. La relazione non indica però il numero effettivo delle riserve specifiche (57) né menziona che una riserva generale era ancora in vigore per Germania e Lussemburgo alla fine del 2004. La relazione annuale di attività di Eurostat non indica neppure in che misura siano stati raggiunti gli obiettivi prioritari per il 2004 in materia di verifica dei dati IVA e RNL prodotti dagli Stati membri, menzionati nel programma statistico della Commissione per l’esercizio 2004. |
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3.51.

La relazione annuale di attività di Eurostat menziona le verifiche sugli inventari SEC 95 delle fonti e dei metodi statistici degli Stati membri. Indica che, a seguito di tali verifiche, le riserve generali formulate in precedenza su tutti i dati forniti da tutti gli Stati membri sono state sostituite con un numero ridotto di riserve specifiche. La relazione non indica però il numero effettivo delle riserve specifiche (57) né menziona che una riserva generale era ancora in vigore per Germania e Lussemburgo alla fine del 2004. La relazione annuale di attività di Eurostat non indica neppure in che misura siano stati raggiunti gli obiettivi prioritari per il 2004 in materia di verifica dei dati IVA e RNL prodotti dagli Stati membri, menzionati nel programma statistico della Commissione per l’esercizio 2004.

| 3.51. | Il numero di riserve per Stato membro è limitato. Inoltre, il numero di riserve non è di per sé un indicatore molto significativo, poiché esse possono avere un impatto numerico maggiore o minore sull’RNL. Eurostat è d’accordo nel fornire maggiori informazioni sulle verifiche dell’RNL e dell’IVA nella sua relazione di attività annuale. |
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3.51.

Il numero di riserve per Stato membro è limitato. Inoltre, il numero di riserve non è di per sé un indicatore molto significativo, poiché esse possono avere un impatto numerico maggiore o minore sull’RNL. Eurostat è d’accordo nel fornire maggiori informazioni sulle verifiche dell’RNL e dell’IVA nella sua relazione di attività annuale.

Conclusione e raccomandazioni

| 3.52. | Considerando l’ambito dell’audit (cfr. paragrafo 3.3) e ad eccezione delle osservazioni sulla contabilità B di cui al paragrafo 3.23, l’attività di audit svolta dalla Corte ha dato risultati complessivamente soddisfacenti per quanto riguarda l’affidabilità dei conti che registrano le risorse proprie tradizionali e la legittimità e regolarità delle operazioni su cui tali conti si basano. |
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3.52.

Considerando l’ambito dell’audit (cfr. paragrafo 3.3) e ad eccezione delle osservazioni sulla contabilità B di cui al paragrafo 3.23, l’attività di audit svolta dalla Corte ha dato risultati complessivamente soddisfacenti per quanto riguarda l’affidabilità dei conti che registrano le risorse proprie tradizionali e la legittimità e regolarità delle operazioni su cui tali conti si basano.

| 3.52. | Come la Corte rileva al punto 3.21 della relazione, la normativa che disciplina la contabilità B è stata modificata alla fine del 2004. I cambiamenti introdotti contribuiranno a far sì che la contabilità B sia più attendibile e accurata. |
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3.52.

Come la Corte rileva al punto 3.21 della relazione, la normativa che disciplina la contabilità B è stata modificata alla fine del 2004. I cambiamenti introdotti contribuiranno a far sì che la contabilità B sia più attendibile e accurata.

| 3.53. | Considerando l’ambito dell’audit di cui al paragrafo 3.27, la Corte è del parere che, sulla base dei dati trasmessi dagli Stati membri, tutti gli elementi significativi delle risorse IVA e RNL siano stati calcolati, riscossi e iscritti nei conti dalla Comunità in modo corretto. |
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3.53.

Considerando l’ambito dell’audit di cui al paragrafo 3.27, la Corte è del parere che, sulla base dei dati trasmessi dagli Stati membri, tutti gli elementi significativi delle risorse IVA e RNL siano stati calcolati, riscossi e iscritti nei conti dalla Comunità in modo corretto.

| 3.54. | Per contro, il lavoro di audit della Corte sulla risorsa propria RNL ha rilevato carenze che potrebbero incidere sulla qualità dei dati in base ai quali vengono stabiliti i contributi RNL degli Stati membri. La Corte raccomanda alla Commissione di: |
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3.54.

Per contro, il lavoro di audit della Corte sulla risorsa propria RNL ha rilevato carenze che potrebbero incidere sulla qualità dei dati in base ai quali vengono stabiliti i contributi RNL degli Stati membri. La Corte raccomanda alla Commissione di:

| 3.54. | La Commissione ritiene che i suoi sistemi garantiscano sufficientemente l’affidabilità, la comparabilità e l’esaustività dei dati relativi all’RNL. Ad ogni modo, la raccomandazione adottata di recente in merito all’indipendenza, all’integrità e alla responsabilità delle autorità statistiche nazionali e dell’autorità statistica comunitaria [COM(2005) 217], che contiene un codice di buone prassi delle statistiche europee, dovrebbe contribuire a rafforzare la qualità delle statistiche macroeconomiche, comprese quelle sull’RNL. |
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3.54.

La Commissione ritiene che i suoi sistemi garantiscano sufficientemente l’affidabilità, la comparabilità e l’esaustività dei dati relativi all’RNL. Ad ogni modo, la raccomandazione adottata di recente in merito all’indipendenza, all’integrità e alla responsabilità delle autorità statistiche nazionali e dell’autorità statistica comunitaria [COM(2005) 217], che contiene un codice di buone prassi delle statistiche europee, dovrebbe contribuire a rafforzare la qualità delle statistiche macroeconomiche, comprese quelle sull’RNL.

| a) | eseguire verifiche (dirette) su aggregati selezionati dei conti nazionali (cfr. paragrafo 3.35); |
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a)

eseguire verifiche (dirette) su aggregati selezionati dei conti nazionali (cfr. paragrafo 3.35);

| a) | La Commissione sta esaminando i metodi che potrebbero permetterle di eseguire verifiche più dirette nel senso indicato dalla Corte. |
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a)

La Commissione sta esaminando i metodi che potrebbero permetterle di eseguire verifiche più dirette nel senso indicato dalla Corte.

| b) | estendere le verifiche sugli inventari delle fonti e dei metodi utilizzati dagli Stati membri per la compilazione dei conti nazionali e migliorare i sistemi di documentazione delle verifiche (cfr. paragrafi 3.41-3.42); |
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b)

estendere le verifiche sugli inventari delle fonti e dei metodi utilizzati dagli Stati membri per la compilazione dei conti nazionali e migliorare i sistemi di documentazione delle verifiche (cfr. paragrafi 3.41-3.42);

| b) | La Commissione cercherà di migliorare la documentazione entro i limiti consentiti dalle sue risorse. |
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b)

La Commissione cercherà di migliorare la documentazione entro i limiti consentiti dalle sue risorse.

| c) | far sì che tutti gli Stati membri rispettino i requisiti SEC 95 per quanto riguarda l’inclusione delle attività illegali nell’RNL (cfr. paragrafi 3.43-3.44); |
| --- | --- |

c)

far sì che tutti gli Stati membri rispettino i requisiti SEC 95 per quanto riguarda l’inclusione delle attività illegali nell’RNL (cfr. paragrafi 3.43-3.44);

| c) | La Commissione si sta già adoperando in tal senso. |
| --- | --- |

c)

La Commissione si sta già adoperando in tal senso.

| d) | esaminare, in consultazione con gli Stati membri, come applicare le pratiche migliori in materia di supervisione e controllo della compilazione dei conti nazionali (cfr. paragrafi 3.47-3.49); |
| --- | --- |

d)

esaminare, in consultazione con gli Stati membri, come applicare le pratiche migliori in materia di supervisione e controllo della compilazione dei conti nazionali (cfr. paragrafi 3.47-3.49);

| d) | La Commissione incoraggia le migliori prassi in materia di compilazione dei conti nazionali attraverso il comitato RNL. Essa esporrà la raccomandazione della Corte al comitato. |
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d)

La Commissione incoraggia le migliori prassi in materia di compilazione dei conti nazionali attraverso il comitato RNL. Essa esporrà la raccomandazione della Corte al comitato.

| e) | svolgere un’analisi comparativa delle relazioni sulla qualità, formulare orientamenti più precisi e monitorarne meglio l’attuazione (cfr. paragrafi 3.36-3.37). |
| --- | --- |

e)

svolgere un’analisi comparativa delle relazioni sulla qualità, formulare orientamenti più precisi e monitorarne meglio l’attuazione (cfr. paragrafi 3.36-3.37).

| e) | Dopo l’audit della Corte sono stati presentati al comitato RNL del luglio 2005, e da questo approvati, i risultati di un’analisi comparativa e orientamenti più precisi. |
| --- | --- |

e)

Dopo l’audit della Corte sono stati presentati al comitato RNL del luglio 2005, e da questo approvati, i risultati di un’analisi comparativa e orientamenti più precisi.

| 3.55. | Per quanto riguarda i controlli della Commissione sui sistemi per il calcolo della risorsa propria IVA, la Corte: |
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3.55.

Per quanto riguarda i controlli della Commissione sui sistemi per il calcolo della risorsa propria IVA, la Corte:

| 3.55. | |
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3.55.

| a) | rileva che le riserve, in considerazione soprattutto del numero elevato (107), incidono sulla correttezza degli estratti IVA degli Stati membri e raccomanda alla Commissione di quantificare queste riserve (48), ove possibile in consultazione con gli Stati membri (cfr. paragrafo 3.30); |
| --- | --- |

a)

rileva che le riserve, in considerazione soprattutto del numero elevato (107), incidono sulla correttezza degli estratti IVA degli Stati membri e raccomanda alla Commissione di quantificare queste riserve (48), ove possibile in consultazione con gli Stati membri (cfr. paragrafo 3.30);

| a) | Le riserve sono in genere formulate proprio per costringere gli Stati membri a ricercare dati quantitativi attendibili e una metodologia accettabile. Inoltre, la prassi adottata dal 2003 dalla Commissione di suddividere talune riserve per renderle più trasparenti e potenzialmente più facili da revocare ha determinato un incremento apparente del loro numero. Il ciclo di controllo di due-tre anni tra le visite provoca un leggero ritardo degli effetti benefici di tale politica. |
| --- | --- |

a)

Le riserve sono in genere formulate proprio per costringere gli Stati membri a ricercare dati quantitativi attendibili e una metodologia accettabile. Inoltre, la prassi adottata dal 2003 dalla Commissione di suddividere talune riserve per renderle più trasparenti e potenzialmente più facili da revocare ha determinato un incremento apparente del loro numero. Il ciclo di controllo di due-tre anni tra le visite provoca un leggero ritardo degli effetti benefici di tale politica.

| b) | raccomanda alla Commissione di impegnarsi maggiormente per ridurre il numero delle riserve pendenti ormai da molto tempo (cfr. paragrafi 3.30 e 3.32); |
| --- | --- |

b)

raccomanda alla Commissione di impegnarsi maggiormente per ridurre il numero delle riserve pendenti ormai da molto tempo (cfr. paragrafi 3.30 e 3.32);

| b) | La riduzione del numero delle riserve pendenti dipende principalmente dalla capacità delle amministrazioni nazionali di raggiungere un livello di qualità adeguato. Quando i dati risultano superati è inevitabile formulare nuove riserve. Nel 2003 la Commissione ha annunciato di essere pronta, all’occorrenza, a ricorrere alla procedura di infrazione per cercare di porre fine alle riserve di lunga data. |
| --- | --- |

b)

La riduzione del numero delle riserve pendenti dipende principalmente dalla capacità delle amministrazioni nazionali di raggiungere un livello di qualità adeguato. Quando i dati risultano superati è inevitabile formulare nuove riserve. Nel 2003 la Commissione ha annunciato di essere pronta, all’occorrenza, a ricorrere alla procedura di infrazione per cercare di porre fine alle riserve di lunga data.

| c) | osserva che, dato l’aumento del numero di Stati membri da 15 a 25, in futuro sarà possibile mantenere invariata la portata e la qualità delle ispezioni solo potenziando le risorse umane, razionalizzando ulteriormente la politica in materia di ispezioni mediante l’utilizzo dell’analisi di rischio e/o rafforzando il quadro normativo e procedurale per la compilazione degli estratti IVA (cfr. paragrafo 3.30). |
| --- | --- |

c)

osserva che, dato l’aumento del numero di Stati membri da 15 a 25, in futuro sarà possibile mantenere invariata la portata e la qualità delle ispezioni solo potenziando le risorse umane, razionalizzando ulteriormente la politica in materia di ispezioni mediante l’utilizzo dell’analisi di rischio e/o rafforzando il quadro normativo e procedurale per la compilazione degli estratti IVA (cfr. paragrafo 3.30).

| c) | La Commissione conta su una riduzione sensibile, nel prossimo futuro, del numero di riserve applicabili a taluni Stati membri e orienterà i suoi controlli in base all’analisi dei rischi. |
| --- | --- |

c)

La Commissione conta su una riduzione sensibile, nel prossimo futuro, del numero di riserve applicabili a taluni Stati membri e orienterà i suoi controlli in base all’analisi dei rischi.

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(1)  Eccedenza dell'esercizio precedente ed entrate varie.

(2)  Decisione 2000/597/CE, Euratom del Consiglio, del 29 settembre 2000, relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità europee (GU L 253 del 7.10.2000, pag. 42); regolamento (CE, Euratom) n. 1150/2000 del Consiglio, del 22 maggio 2000, recante applicazione della decisione 94/728/CE, Euratom relativa al sistema delle risorse proprie della Comunità (GU L 130 del 31.5.2000), modificata dal regolamento (CE, Euratom) n. 2028/2004 (GU L 352 del 27.11.2004, pag. 1).

(3)  Estonia, Grecia, Francia, Italia, Cipro, Lettonia, Lituania, Polonia, Slovenia, Slovacchia, Finlandia e Regno Unito.

(4)  Articolo 18 del regolamento (CE, Euratom) n. 1150/2000 del Consiglio.

(5)  Il comitato consultivo delle risorse proprie (CCRP), istituito dall’articolo 20 del regolamento (CEE, Euratom) n. 1150/2000, è composto da rappresentanti degli Stati membri e della Commissione e costituisce un canale di comunicazione tra la Commissione e gli Stati membri su questioni riguardanti le risorse proprie. Esamina problemi concernenti l’attuazione del sistema delle risorse proprie, nonché le stime delle risorse proprie.

(6)  Il documento più recente è la «Quarta relazione della Commissione sul funzionamento del sistema di controllo delle risorse proprie tradizionali (2000-2002)» [COM(2003) 345 def.].

(7)  Articolo 4, paragrafi 13 e 14, e articolo 37 del regolamento (CEE) n. 2913/92 del Consiglio, del 12 ottobre 1992, che istituisce il codice doganale comunitario (GU L 302 del 19.10.1992, pag. 1).

(8)  Estonia, Grecia, Lettonia, Lituania, Polonia, Slovenia, Slovacchia e Finlandia.

(9)  Va detto che la maggior parte delle merci non sono sdoganate alla frontiera, bensì in uffici doganali interni in base al tipo di transito.

(10)  Cfr. comunicazione della Commissione al Consiglio, al Parlamento europeo e al Comitato economico e sociale europeo «Un ambiente semplificato e privo di supporti cartacei per le dogane e il commercio» [COM(2003) 452 def. del 24.7.2003].

(11)  Cfr. relazione annuale sull’esercizio 2003, paragrafo 3.9.

(12)  Germania, Estonia, Spagna, Francia, Lettonia, Lituania, Ungheria, Paesi Bassi, Polonia, Slovacchia, Finlandia e Regno Unito.

(13)  Il modello ufficiale per trasmettere dichiarazioni scritte in dogana attraverso la procedura normale, per vincolare le merci ad un regime doganale o riesportarle conformemente all’articolo 182, paragrafo 3, del codice, è il documento amministrativo unico (DAU) [regolamento (CEE) n. 2454/93 della Commissione, del 2 luglio 1993, che fissa talune disposizioni d’applicazione del regolamento (CEE) n. 2913/92 che istituisce il codice doganale comunitario (GU L 253 dell’11.10.1993, pag. 1)].

(14)  Cfr. comunicazione della Commissione al Consiglio, al Parlamento europeo e al Comitato economico e sociale europeo «Un ambiente semplificato e privo di supporti cartacei per le dogane e il commercio».

(15)  Relazione speciale n. 13/98 sull’audit dell’uso delle tecniche di rischio nei controlli doganali e nello sdoganamento delle merci.

(16)  Regolamento (CE) n. 648/2005 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 13 aprile 2005, che modifica il regolamento (CEE) n. 2913/92 del Consiglio che istituisce un codice doganale comunitario (GU L 117 del 4.5.2005, pag. 13).

(17)  Le cifre sono al lordo delle deduzioni:

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(18)  Sull’origine di queste registrazioni, si veda la relazione speciale della Corte n. 4/98 sull’importazione nel territorio comunitario ad aliquota di prelievo ridotta e lo smaltimento di prodotti lattiero-caseari di origine neozelandese e di formaggio svizzero. Le cancellazioni che sono state infine apportate sono il risultato della composizione della vertenza e sono già state incluse nelle svalutazioni operate negli esercizi precedenti. L’importo recuperato (11,6 milioni di sterline) è stato messo a disposizione della Commissione con le consuete modalità.

(19)  Regolamento (CE, Euratom) n. 2028/2004 del Consiglio, del 16 novembre 2004, che modifica il regolamento (CE, Euratom) n. 1150/2000 recante applicazione della decisione 94/728/CE, Euratom relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità (GU L 352 del 27.11.2004, pag. 1).

(20)  Inoltre, sette Stati membri che hanno nella contabilità B soltanto importi di modesta entità (complessivamente meno dello 0,1 % del saldo totale della contabilità B) hanno considerato che questi fossero tutti recuperabili.

(21)  Cfr. relazione annuale sull’esercizio 2003, paragrafo 3.40.

(22)  Regolamento (CE) n. 1260/2001 del Consiglio, del 19 giugno 2001, relativo all’organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero (GU L 178 del 30.6.2001, pag. 1).

(23)  Decisione 2000/597/CE, Euratom del Consiglio, articolo 2, paragrafo 3.

(24)  Regolamento (CE) n. 314/2002 della Commissione, del 20 febbraio 2002, che stabilisce modalità d’applicazione del regime delle quote nel settore dello zucchero (GU L 50 del 21.2.2002, pag. 40).

(25)  COMEXT è il nome della base dati di riferimento Eurostat che contiene le statistiche sul commercio estero.

(26)  Paragrafo 61.

(27)  Paragrafo 5.19.

(28)  Il sistema europeo dei conti 1995 [allegato A del regolamento (CE) n. 2223/96 del Consiglio, del 25 giugno 1996, relativo al sistema europeo dei conti nazionali e regionali della Comunità (GU L 310 del 30.11.1996, pag. 1)] viene utilizzato per compilare i conti nazionali per finalità comunitarie, in particolare per il calcolo della risorsa propria RNL [regolamento (CE, Euratom) n. 1287/2003 del Consiglio, del 15 luglio 2003, relativo all’armonizzazione del reddito nazionale lordo ai prezzi di mercato («Regolamento RNL») (GU L 181 del 19.7.2003, pag. 1)].

(29)  L’estratto IVA è un documento redatto dagli Stati membri che contiene i dati utilizzati per stabilire la base imponibile IVA. La base IVA è utilizzata per il calcolo della risorsa propria IVA ed è necessaria per il controllo della Commissione [articoli 7 e 11 del regolamento (CEE, Euratom) n. 1553/89 del Consiglio, del 29 maggio 1989, concernente il regime uniforme definitivo di riscossione delle risorse proprie provenienti dall’imposta sul valore aggiunto (GU L 155 del 7.6.1989, pag. 9)].

(30)  Di cui 10 riguardano una suddivisione di riserve già emesse.

(31)  Le riserve costituiscono uno strumento importante utilizzato dalla Commissione per consentire di introdurre rettifiche negli estratti IVA degli Stati membri oltre il termine di quattro anni prescritto dalla normativa comunitaria.

(32)  In media ogni due anni.

(33)  Germania, Italia, Paesi Bassi, Finlandia e Svezia.

(34)  Cfr. articoli 3 e 4 del regolamento (CEE, Euratom) n. 1553/89 del Consiglio.

(35)  Ad esempio, la riserva relativa all’«Aggiustamento piccole imprese» per la Germania, applicabile agli esercizi dal 1 991 al 2001, è stata introdotta durante un’ispezione del 1995, successivamente prorogata e poi revocata nel 2004 (salvo per la parte relativa al 2000). La riserva «Compensazione auto» in Austria è stata emessa nel 1999 in relazione agli estratti IVA 1995-2001.

(36)  In Italia, il metodo utilizzato per ottenere la scomposizione dei consumi finali delle famiglie e della spesa per gli investimenti fissi lordi non era pienamente affidabile.

(37)  Il questionario è il documento redatto in base ad un modello comune con cui gli uffici nazionali di statistica comunicano ogni anno ad Eurostat le cifre dell’RNL.

(38)  Cfr. il verbale della seconda riunione del comitato RNL del 25-26 marzo 2004 in cui il comitato ha accettato la struttura proposta per il questionario del 2004 e la qualità della relazione.

(39)  Gli inventari RNL per i nuovi dieci Stati membri sono previsti per il 2006.

(40)  Si tratta di un questionario standard usato da Eurostat per controllare gli inventari RNL; contiene 277 domande su una vasta serie di argomenti.

(41)  La stima di Eurostat, basata su studi preesistenti, è dell’1-2 % dell’RNL.

(42)  Belgio, Danimarca, Francia, Irlanda, Lussemburgo, Paesi Bassi, Svezia e Regno Unito.

(43)  Regolamento (CE, Euratom) n. 1287/2003 del Consiglio, in particolare gli articoli 2, 3 e 5.

(44)  Germania, Grecia, Spagna, Francia, Ungheria, Polonia e Regno Unito.

(45)  Questo elemento è pienamente attuato nel Regno Unito.

(46)  Questo elemento è pienamente attuato in Germania, in Polonia e nel Regno Unito.

(47)  Ciò avviene solo in Francia e nel Regno Unito.

(48)  Cfr. relazione annuale sull’esercizio 2002, paragrafo 3.38.

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CAPITOLO 4

Politica agricola comune

INDICE

Introduzione

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Ambito dell'audit

Sistemi di supervisione e controllo

SIGC

Controlli successivi al pagamento prescritti dal regolamento (CEE) n. 4045/89 — Ritardi e insufficienti informazioni sui risultati dei controlli effettuati

Controlli fisici sulle esportazioni sovvenzionate di prodotti agricoli — Valore delle operazioni controllate e delle irregolarità sconosciuto

Liquidazione dei conti

Campione di operazioni selezionato dalla Corte

Relazione annuale di attività del direttore generale dell'Agricoltura per l'esercizio 2004

Qualche miglioramento rispetto all'esercizio precedente

Norme di controllo interno — Alcune norme non sono pienamente applicate

Valutazione dei settori di spesa della PAC da parte della Corte

Regimi di aiuto «superfici»

Regimi di premio per gli animali

Aiuti versati in base ai quantitativi prodotti

Sviluppo rurale

Altre spese

Conclusione e raccomandazioni

Conclusione generale

Controlli successivi al pagamento

Liquidazione dei conti

Relazione annuale di attività del direttore generale dell'Agricoltura

Raccomandazioni

Nuovi Stati membri: transizione

Riconoscimento degli organismi pagatori FEAOG nei nuovi Stati membri

Sapard — Sorveglianza soddisfacente, ma alcune carenze nella valutazione delle domande

Seguito dato a precedenti osservazioni

OCM nel settore delle banane

Prefinanziamento delle restituzioni all'esportazione

Amidi e fecole ottenuti da cereali e da patate

Principali osservazioni formulate in relazioni speciali

Misure forestali nell'ambito della politica di sviluppo rurale

Misure agroambientali

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
| --- | --- |
| INTRODUZIONE |
| 4.1. | Nel 2004, la spesa per la politica agricola comune (PAC), cioè la sezione «Garanzia» del Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia (FEAOG), è ammontata in totale a 43 579 milioni di euro (nel 2003: 44 379 milioni di euro). I
  grafici 4.1 e 4.2
  mostrano come sono stati impiegati questi fondi. Il
  grafico 4.1
  presenta una ripartizione delle spese in base alla loro natura economica (pagamenti diretti, restituzioni all'esportazione, ecc). Il
  grafico 4.2
  mostra la distribuzione per settore agricolo principale (carni bovine, olio d'oliva, ecc.). |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

4.1.

Nel 2004, la spesa per la politica agricola comune (PAC), cioè la sezione «Garanzia» del Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia (FEAOG), è ammontata in totale a 43 579 milioni di euro (nel 2003: 44 379 milioni di euro). I
  grafici 4.1 e 4.2
  mostrano come sono stati impiegati questi fondi. Il
  grafico 4.1
  presenta una ripartizione delle spese in base alla loro natura economica (pagamenti diretti, restituzioni all'esportazione, ecc). Il
  grafico 4.2
  mostra la distribuzione per settore agricolo principale (carni bovine, olio d'oliva, ecc.).

| 4.2. | I pagamenti agli agricoltori, basati sulle superfici coltivate o sul numero di animali detenuti in azienda, costituiscono la maggior parte (59 %) delle spese a titolo della PAC. Questi pagamenti sono destinati essenzialmente a compensare la perdita di reddito subita dagli agricoltori a causa della riduzione dei prezzi nel quadro della PAC. |
| --- | --- |

4.2.

I pagamenti agli agricoltori, basati sulle superfici coltivate o sul numero di animali detenuti in azienda, costituiscono la maggior parte (59 %) delle spese a titolo della PAC. Questi pagamenti sono destinati essenzialmente a compensare la perdita di reddito subita dagli agricoltori a causa della riduzione dei prezzi nel quadro della PAC.

| 4.3. | La quasi totalità delle spese della PAC è eseguita dagli organismi pagatori degli Stati membri. La procedura per i pagamenti agli agricoltori è la seguente:






  a) | gli agricoltori presentano una domanda agli organismi pagatori nell'esercizio precedente a quello in cui il pagamento è dovuto, sulla base delle superfici coltivate, del numero di animali ammissibili presenti in azienda durante il periodo di detenzione, ecc.; |
| --- | --- | --- |

4.3.

La quasi totalità delle spese della PAC è eseguita dagli organismi pagatori degli Stati membri. La procedura per i pagamenti agli agricoltori è la seguente:

a)

gli agricoltori presentano una domanda agli organismi pagatori nell'esercizio precedente a quello in cui il pagamento è dovuto, sulla base delle superfici coltivate, del numero di animali ammissibili presenti in azienda durante il periodo di detenzione, ecc.;

| b) | gli organismi pagatori sottopongono tutte le domande a controlli amministrativi e, su di un campione di domande, eseguono controlli in loco, principalmente attraverso il sistema integrato di gestione e controllo (SIGC); |
| --- | --- |

b)

gli organismi pagatori sottopongono tutte le domande a controlli amministrativi e, su di un campione di domande, eseguono controlli in loco, principalmente attraverso il sistema integrato di gestione e controllo (SIGC);

| c) | ciascun organismo pagatore versa l'aiuto ai richiedenti e comunica le spese sostenute alla Commissione che rimborsa l'organismo pagatore; |
| --- | --- |

c)

ciascun organismo pagatore versa l'aiuto ai richiedenti e comunica le spese sostenute alla Commissione che rimborsa l'organismo pagatore;

| d) | i conti e i pagamenti dell'organismo pagatore sono esaminati da un revisore indipendente (organismo di certificazione) che trasmette alla Commissione una relazione nel febbraio dell'anno successivo all'esercizio di bilancio; |
| --- | --- |

d)

i conti e i pagamenti dell'organismo pagatore sono esaminati da un revisore indipendente (organismo di certificazione) che trasmette alla Commissione una relazione nel febbraio dell'anno successivo all'esercizio di bilancio;

| e) | entro il 30 aprile di tale anno, la Commissione deve adottare una decisione (decisione di liquidazione finanziaria) con cui approva questi conti e la relazione di audit oppure richiede ulteriori verifiche o informazioni (1); |
| --- | --- |

e)

entro il 30 aprile di tale anno, la Commissione deve adottare una decisione (decisione di liquidazione finanziaria) con cui approva questi conti e la relazione di audit oppure richiede ulteriori verifiche o informazioni (1);

| f) | la Commissione stessa può poi esaminare i pagamenti eseguiti dagli organismi pagatori e, se riscontra irregolarità o se i controlli finanziari risultano carenti, può decidere di non imputare più alcune spese al bilancio comunitario, ma di porle a carico dello Stato membro interessato (nel gergo comunitario, la Commissione «esclude dal finanziamento comunitario» tali spese nell'ambito della «liquidazione dei conti» nelle «decisioni di conformità») e cioè, riduce i versamenti agli organismi pagatori di un importo corrispondente (cfr. paragrafo 4.22). |
| --- | --- |

f)

la Commissione stessa può poi esaminare i pagamenti eseguiti dagli organismi pagatori e, se riscontra irregolarità o se i controlli finanziari risultano carenti, può decidere di non imputare più alcune spese al bilancio comunitario, ma di porle a carico dello Stato membro interessato (nel gergo comunitario, la Commissione «esclude dal finanziamento comunitario» tali spese nell'ambito della «liquidazione dei conti» nelle «decisioni di conformità») e cioè, riduce i versamenti agli organismi pagatori di un importo corrispondente (cfr. paragrafo 4.22).

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VALUTAZIONE SPECIFICA NEL QUADRO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

Ambito dell'audit

| 4.4. | L’audit mirava a contribuire alla dichiarazione di affidabilità della Corte sul bilancio generale mediante una valutazione specifica del settore delle politiche agricole, per ottenere garanzie sul funzionamento dei sistemi di controllo e sulla legittimità e regolarità delle operazioni. A tal fine la Corte:






  a) | ha valutato il funzionamento del SIGC (il sistema di supervisione per gli aiuti «superfici» ed i premi per gli animali), i controlli successivi al pagamento ed i controlli fisici sulle esportazioni sovvenzionate di prodotti agricoli (i principali sistemi di supervisione per gli altri tipi di spese agricole) (cfr. paragrafi 4.6-4.14); |
| --- | --- | --- |

4.4.

L’audit mirava a contribuire alla dichiarazione di affidabilità della Corte sul bilancio generale mediante una valutazione specifica del settore delle politiche agricole, per ottenere garanzie sul funzionamento dei sistemi di controllo e sulla legittimità e regolarità delle operazioni. A tal fine la Corte:

a)

ha valutato il funzionamento del SIGC (il sistema di supervisione per gli aiuti «superfici» ed i premi per gli animali), i controlli successivi al pagamento ed i controlli fisici sulle esportazioni sovvenzionate di prodotti agricoli (i principali sistemi di supervisione per gli altri tipi di spese agricole) (cfr. paragrafi 4.6-4.14);

| b) | ha esaminato la decisione di liquidazione finanziaria della Commissione per le spese del 2004 e le decisioni di conformità prese nel 2004, che si riferiscono ai pagamenti ai beneficiari negli esercizi precedenti (cfr. paragrafi 4.15-4.25); |
| --- | --- |

b)

ha esaminato la decisione di liquidazione finanziaria della Commissione per le spese del 2004 e le decisioni di conformità prese nel 2004, che si riferiscono ai pagamenti ai beneficiari negli esercizi precedenti (cfr. paragrafi 4.15-4.25);

| c) | ha verificato direttamente un campione di operazioni (cfr. paragrafo 4.26); |
| --- | --- |

c)

ha verificato direttamente un campione di operazioni (cfr. paragrafo 4.26);

| d) | ha esaminato la relazione annuale di attività e la dichiarazione del direttore generale dell'Agricoltura ed ha preso in esame l'attuazione delle norme di controllo interno presso la Commissione (cfr. paragrafi 4.27-4.34). |
| --- | --- |

d)

ha esaminato la relazione annuale di attività e la dichiarazione del direttore generale dell'Agricoltura ed ha preso in esame l'attuazione delle norme di controllo interno presso la Commissione (cfr. paragrafi 4.27-4.34).

| 4.5. | Nei paragrafi 4.35-4.54 viene presentata la valutazione della Corte sulla legittimità e regolarità delle spese eseguite a titolo della PAC, sulla base principalmente degli elementi probatori forniti dalle fonti sopra indicate. Le osservazioni sull'affidabilità dei conti sono presentate nel capitolo 1, paragrafi 1.12, 1.13, 1.15 e 1.16. |
| --- | --- |

4.5.

Nei paragrafi 4.35-4.54 viene presentata la valutazione della Corte sulla legittimità e regolarità delle spese eseguite a titolo della PAC, sulla base principalmente degli elementi probatori forniti dalle fonti sopra indicate. Le osservazioni sull'affidabilità dei conti sono presentate nel capitolo 1, paragrafi 1.12, 1.13, 1.15 e 1.16.

Sistemi di supervisione e controllo

SIGC

| 4.6. | Il sistema integrato di gestione e controllo (SIGC) è lo strumento chiave per la gestione e il controllo dei regimi di aiuto «superfici» e di premio per gli animali e riguarda il 59 % delle spese agricole. Il SIGC comprende una banca dati informatica delle aziende e delle domande di aiuto, sistemi per l'identificazione delle particelle di terreno agricolo e per l'identificazione e la registrazione degli animali, nonché un sistema coordinato di controlli amministrativi e in loco. Le domande per alcuni altri regimi comunitari di aiuto devono essere compatibili con il sistema. |
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4.6.

Il sistema integrato di gestione e controllo (SIGC) è lo strumento chiave per la gestione e il controllo dei regimi di aiuto «superfici» e di premio per gli animali e riguarda il 59 % delle spese agricole. Il SIGC comprende una banca dati informatica delle aziende e delle domande di aiuto, sistemi per l'identificazione delle particelle di terreno agricolo e per l'identificazione e la registrazione degli animali, nonché un sistema coordinato di controlli amministrativi e in loco. Le domande per alcuni altri regimi comunitari di aiuto devono essere compatibili con il sistema.

| 4.7. | Nel 2004, la Corte ha continuato ad esaminare il funzionamento del SIGC presso altri cinque organismi pagatori in quattro Stati membri (4) e del seguito dato a precedenti osservazioni relative al Portogallo dopo la fusione di due organismi pagatori. I controlli SIGC presso i cinque organismi pagatori visitati, ad eccezione della Grecia, sono in genere operativi e soddisfacenti (cfr.
  allegato 2
  ); il funzionamento del SIGC è paragonabile a quello degli organismi pagatori controllati negli anni precedenti, anche se sono ancora possibili miglioramenti per le analisi di rischio, per i controlli amministrativi e per i controlli in loco. |
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4.7.

Nel 2004, la Corte ha continuato ad esaminare il funzionamento del SIGC presso altri cinque organismi pagatori in quattro Stati membri (4) e del seguito dato a precedenti osservazioni relative al Portogallo dopo la fusione di due organismi pagatori. I controlli SIGC presso i cinque organismi pagatori visitati, ad eccezione della Grecia, sono in genere operativi e soddisfacenti (cfr.
  allegato 2
  ); il funzionamento del SIGC è paragonabile a quello degli organismi pagatori controllati negli anni precedenti, anche se sono ancora possibili miglioramenti per le analisi di rischio, per i controlli amministrativi e per i controlli in loco.

| 4.7. | Sebbene la Commissione giudichi troppo severe alcune delle valutazioni della Corte di cui all’allegato 2, i risultati dei suoi audit concordano generalmente con le conclusioni della Corte. Nel corso del 2005, inoltre, si faranno altri progressi grazie all’uso dei sistemi d’informazione geografica, obbligatori dal 1o gennaio.
  Il regolamento (CE) n. 118/2004, che modifica la normativa sul SIGC a decorrere dal 2004, migliorerà ulteriormente una situazione che nel complesso è già soddisfacente. |
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4.7.

Sebbene la Commissione giudichi troppo severe alcune delle valutazioni della Corte di cui all’allegato 2, i risultati dei suoi audit concordano generalmente con le conclusioni della Corte. Nel corso del 2005, inoltre, si faranno altri progressi grazie all’uso dei sistemi d’informazione geografica, obbligatori dal 1o gennaio.

Il regolamento (CE) n. 118/2004, che modifica la normativa sul SIGC a decorrere dal 2004, migliorerà ulteriormente una situazione che nel complesso è già soddisfacente.

| 4.8. | In Grecia, oltre sette anni dopo il termine previsto per la piena attuazione del SIGC, il sistema non è ancora in grado di garantire il rispetto della legittimità e della regolarità per i pagamenti dell'aiuto «superfici» e del premio per gli animali (5) [cfr. anche il paragrafo 4.28, lettera b), sulla riserva espressa dalla Commissione in merito all'attuazione del SIGC in Grecia, e il paragrafo 4.44 sui risultati del controllo delle operazioni da parte della Corte]. Le principali ragioni delle carenze e degli inadempimenti sono le seguenti:






  a) | i sindacati degli agricoltori controllano l'introduzione di tutti i dati nel sistema informatico. Nessun dato del sistema è protetto e può essere, ed è, modificato in qualsiasi momento prima del pagamento da parte dei sindacati degli agricoltori. Il sistema informatico non registra quando e per quale motivo vengono modificati i dati originali. Per le spese relative al 2004, i sindacati degli agricoltori hanno modificato i dati di più di 22 000 particelle oltre 5 mesi dopo la scadenza del termine per la presentazione delle domande di aiuto. L'analisi mostra che tali modifiche irregolari hanno un impatto finanziario stimato di almeno 10 milioni di euro, mentre l'impatto sull'intero periodo previsto per la presentazione delle domande di aiuto potrebbe essere notevolmente maggiore; |
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4.8.

In Grecia, oltre sette anni dopo il termine previsto per la piena attuazione del SIGC, il sistema non è ancora in grado di garantire il rispetto della legittimità e della regolarità per i pagamenti dell'aiuto «superfici» e del premio per gli animali (5) [cfr. anche il paragrafo 4.28, lettera b), sulla riserva espressa dalla Commissione in merito all'attuazione del SIGC in Grecia, e il paragrafo 4.44 sui risultati del controllo delle operazioni da parte della Corte]. Le principali ragioni delle carenze e degli inadempimenti sono le seguenti:

a)

i sindacati degli agricoltori controllano l'introduzione di tutti i dati nel sistema informatico. Nessun dato del sistema è protetto e può essere, ed è, modificato in qualsiasi momento prima del pagamento da parte dei sindacati degli agricoltori. Il sistema informatico non registra quando e per quale motivo vengono modificati i dati originali. Per le spese relative al 2004, i sindacati degli agricoltori hanno modificato i dati di più di 22 000 particelle oltre 5 mesi dopo la scadenza del termine per la presentazione delle domande di aiuto. L'analisi mostra che tali modifiche irregolari hanno un impatto finanziario stimato di almeno 10 milioni di euro, mentre l'impatto sull'intero periodo previsto per la presentazione delle domande di aiuto potrebbe essere notevolmente maggiore;

| b) | la qualità dei controlli in loco è modesta. I risultati dei controlli non sono documentati o lo sono in modo insoddisfacente, oppure le relazioni al riguardo non sono affidabili. La ripetizione delle verifiche da parte degli organismi pagatori per il controllo di qualità non ha potuto confermare i risultati di oltre un terzo delle verifiche iniziali. Alcune relazioni non sembrano essere basate su controlli effettivamente svolti (6). |
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b)

la qualità dei controlli in loco è modesta. I risultati dei controlli non sono documentati o lo sono in modo insoddisfacente, oppure le relazioni al riguardo non sono affidabili. La ripetizione delle verifiche da parte degli organismi pagatori per il controllo di qualità non ha potuto confermare i risultati di oltre un terzo delle verifiche iniziali. Alcune relazioni non sembrano essere basate su controlli effettivamente svolti (6).

| 4.8. | La situazione della Grecia per quanto riguarda il SIGC ha indotto la Commissione ad applicare periodicamente rettifiche finanziarie di rilievo (384 milioni di euro tra il 1999 e il 2004). La Commissione ha inoltre avviato una procedura d’infrazione nei confronti della Grecia nel 2002. La Corte di giustizia delle Comunità europee ha condannato la Grecia nel 2004.
  In seguito alla riserva espressa dal direttore generale della DG AGRI nella sua relazione annuale, nel 2003 e nel 2004 è stato varato un piano d’azione specifico comprendente un programma di audit rafforzato e altre misure di vigilanza. Nel 2004 sono state effettuate 9 missioni in Grecia riguardanti il SIGC e le misure connesse. I provvedimenti presi dalla Commissione e la creazione di un nuovo organismo pagatore in Grecia (Opekepe) hanno permesso di fare notevoli progressi, per cui alla fine del 2004 (esercizio finanziario 2005) erano stati approntati i diversi elementi del SIGC. La Commissione continuerà tuttavia a individuare e a valutare le carenze che ancora sussistono nel funzionamento del SIGC in Grecia, applicando le opportune rettifiche finanziarie.
  Per quanto riguarda le carenze menzionate dalla Corte, la Commissione ha criticato più volte il ruolo svolto dai sindacati degli agricoltori nella procedura di presentazione delle domande e le inefficienze dei controlli. Nel giugno 2004 la Commissione ha inviato una lettera in cui chiedeva formalmente alle autorità greche di applicare una nuova procedura per la concessione degli aiuti, in modo da ridurre la dipendenza dai sindacati degli agricoltori. La questione sarà esaminata in modo più approfondito insieme al problema, già individuato dalla Commissione, della qualità insufficiente delle ispezioni in loco nell’ambito delle inchieste in corso ai fini della liquidazione dei conti. |
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4.8.

La situazione della Grecia per quanto riguarda il SIGC ha indotto la Commissione ad applicare periodicamente rettifiche finanziarie di rilievo (384 milioni di euro tra il 1999 e il 2004). La Commissione ha inoltre avviato una procedura d’infrazione nei confronti della Grecia nel 2002. La Corte di giustizia delle Comunità europee ha condannato la Grecia nel 2004.

In seguito alla riserva espressa dal direttore generale della DG AGRI nella sua relazione annuale, nel 2003 e nel 2004 è stato varato un piano d’azione specifico comprendente un programma di audit rafforzato e altre misure di vigilanza. Nel 2004 sono state effettuate 9 missioni in Grecia riguardanti il SIGC e le misure connesse. I provvedimenti presi dalla Commissione e la creazione di un nuovo organismo pagatore in Grecia (Opekepe) hanno permesso di fare notevoli progressi, per cui alla fine del 2004 (esercizio finanziario 2005) erano stati approntati i diversi elementi del SIGC. La Commissione continuerà tuttavia a individuare e a valutare le carenze che ancora sussistono nel funzionamento del SIGC in Grecia, applicando le opportune rettifiche finanziarie.

Per quanto riguarda le carenze menzionate dalla Corte, la Commissione ha criticato più volte il ruolo svolto dai sindacati degli agricoltori nella procedura di presentazione delle domande e le inefficienze dei controlli. Nel giugno 2004 la Commissione ha inviato una lettera in cui chiedeva formalmente alle autorità greche di applicare una nuova procedura per la concessione degli aiuti, in modo da ridurre la dipendenza dai sindacati degli agricoltori. La questione sarà esaminata in modo più approfondito insieme al problema, già individuato dalla Commissione, della qualità insufficiente delle ispezioni in loco nell’ambito delle inchieste in corso ai fini della liquidazione dei conti.

Controlli successivi al pagamento prescritti dal regolamento (CEE) n. 4045/89 (7) — Ritardi e insufficienti informazioni sui risultati dei controlli effettuati

| 4.9. | Gli Stati membri sono tenuti ad effettuare programmi di controlli dopo il pagamento sui documenti commerciali riguardanti una serie di sovvenzioni a titolo della PAC, quali i rimborsi alle esportazioni, le sovvenzioni relative alla lavorazione e alla trasformazione di prodotti agricoli, alla lavorazione del cotone, all'olio d'oliva ed al tabacco e alcune spese per lo sviluppo rurale, che rappresentano complessivamente circa il 37 % delle spese agricole. Gli Stati membri devono accertare che le operazioni siano state realmente effettuate e che siano state eseguite correttamente e devono poi adottare misure per recuperare le somme andate perdute a seguito d'irregolarità o negligenze. |
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4.9.

Gli Stati membri sono tenuti ad effettuare programmi di controlli dopo il pagamento sui documenti commerciali riguardanti una serie di sovvenzioni a titolo della PAC, quali i rimborsi alle esportazioni, le sovvenzioni relative alla lavorazione e alla trasformazione di prodotti agricoli, alla lavorazione del cotone, all'olio d'oliva ed al tabacco e alcune spese per lo sviluppo rurale, che rappresentano complessivamente circa il 37 % delle spese agricole. Gli Stati membri devono accertare che le operazioni siano state realmente effettuate e che siano state eseguite correttamente e devono poi adottare misure per recuperare le somme andate perdute a seguito d'irregolarità o negligenze.

| 4.10. | La Commissione esamina i documenti forniti annualmente dagli Stati membri e può effettuare ispezioni in alcuni Stati membri per controllare in loco l'attuazione del regolamento. La Corte ha esaminato il monitoraggio attuato dalla Commissione sui controlli prescritti dal regolamento (CEE) n. 4045/89 ed ha riscontrato quanto segue: |
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4.10.

La Commissione esamina i documenti forniti annualmente dagli Stati membri e può effettuare ispezioni in alcuni Stati membri per controllare in loco l'attuazione del regolamento. La Corte ha esaminato il monitoraggio attuato dalla Commissione sui controlli prescritti dal regolamento (CEE) n. 4045/89 ed ha riscontrato quanto segue:

| 4.10. | |
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4.10.

| a) | l'esame delle relazioni fornite dagli Stati membri è di scarsa utilità in quanto l'attuale regolamento non richiede agli organismi di coordinamento di presentare le statistiche in un formato che permetta un'utile analisi (fornendo, ad esempio, i tassi di errore per le diverse categorie di spesa); |
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a)

l'esame delle relazioni fornite dagli Stati membri è di scarsa utilità in quanto l'attuale regolamento non richiede agli organismi di coordinamento di presentare le statistiche in un formato che permetta un'utile analisi (fornendo, ad esempio, i tassi di errore per le diverse categorie di spesa);

| a) | La Commissione ritiene che le relazioni fornite dagli Stati membri contengano utili informazioni. Essa riconosce tuttavia che le relazioni riguardanti il regolamento (CEE) n. 4045/89 potrebbero essere migliorate e proporrà di modificare opportunamente il regolamento (CE) n. 4/2004 della Commissione.
  Le risultanze verranno comunicate in particolare sotto forma di tabelle che consentano di individuarne e analizzarne il numero, il valore e la natura. Si introdurranno inoltre nuovi metodi di identificazione e di segnalazione degli arretrati, affinché l’andamento dei controlli non ultimati durante il periodo oggetto della relazione possa essere seguito nelle relazioni per i periodi successivi. |
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a)

La Commissione ritiene che le relazioni fornite dagli Stati membri contengano utili informazioni. Essa riconosce tuttavia che le relazioni riguardanti il regolamento (CEE) n. 4045/89 potrebbero essere migliorate e proporrà di modificare opportunamente il regolamento (CE) n. 4/2004 della Commissione.

Le risultanze verranno comunicate in particolare sotto forma di tabelle che consentano di individuarne e analizzarne il numero, il valore e la natura. Si introdurranno inoltre nuovi metodi di identificazione e di segnalazione degli arretrati, affinché l’andamento dei controlli non ultimati durante il periodo oggetto della relazione possa essere seguito nelle relazioni per i periodi successivi.

| b) | nel 2003, la Corte aveva esaminato l'applicazione dei controlli successivi al pagamento in undici Stati membri, giungendo alla conclusione che essi erano pienamente soddisfacenti in meno di un caso su tre (8). A seguito di ciò, la Commissione ha visitato nel 2004 tre Stati membri, le prime visite dal gennaio 2001 dedicate ad un esame completo dei controlli successivi al pagamento. Inoltre, la Commissione prende regolarmente in esame aspetti specifici dei controlli successivi al pagamento nell'ambito dell'audit sulla liquidazione dei conti per le restituzioni all'esportazione (che rappresentano circa il 25 % delle spese interessate da tale tipo di controlli); |
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b)

nel 2003, la Corte aveva esaminato l'applicazione dei controlli successivi al pagamento in undici Stati membri, giungendo alla conclusione che essi erano pienamente soddisfacenti in meno di un caso su tre (8). A seguito di ciò, la Commissione ha visitato nel 2004 tre Stati membri, le prime visite dal gennaio 2001 dedicate ad un esame completo dei controlli successivi al pagamento. Inoltre, la Commissione prende regolarmente in esame aspetti specifici dei controlli successivi al pagamento nell'ambito dell'audit sulla liquidazione dei conti per le restituzioni all'esportazione (che rappresentano circa il 25 % delle spese interessate da tale tipo di controlli);

| b) | La Commissione aveva già preso provvedimenti per migliorare la situazione a seguito della relazione annuale presentata dalla Corte nel 2003, che conteneva un’osservazione analoga. Sebbene alcuni di questi controlli non siano giudicati del tutto soddisfacenti, la Commissione ritiene che, vista la complessità del sistema dei controlli successivi al pagamento, in molti casi sia possibile migliorare l’efficienza senza rimettere in discussione la validità dei controlli effettuati.
  Nel 2004 la DG AGRI ha effettuato 3 missioni (in Belgio, Grecia e Portogallo) per verificare l’applicazione degli aspetti generali del regolamento (CEE) n. 4045/89, cioè la relazione annuale, l’analisi dei rischi e il programma di controlli. Quest’anno sono in corso altre 6 missioni durante le quali si terrà conto delle osservazioni specifiche della Corte.
  La Commissione ha dato inoltre maggiore importanza ai controlli di cui al regolamento (CEE) n. 4045/89 nell’ambito delle verifiche di conformità eseguite nel 2005. |
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b)

La Commissione aveva già preso provvedimenti per migliorare la situazione a seguito della relazione annuale presentata dalla Corte nel 2003, che conteneva un’osservazione analoga. Sebbene alcuni di questi controlli non siano giudicati del tutto soddisfacenti, la Commissione ritiene che, vista la complessità del sistema dei controlli successivi al pagamento, in molti casi sia possibile migliorare l’efficienza senza rimettere in discussione la validità dei controlli effettuati.

Nel 2004 la DG AGRI ha effettuato 3 missioni (in Belgio, Grecia e Portogallo) per verificare l’applicazione degli aspetti generali del regolamento (CEE) n. 4045/89, cioè la relazione annuale, l’analisi dei rischi e il programma di controlli. Quest’anno sono in corso altre 6 missioni durante le quali si terrà conto delle osservazioni specifiche della Corte.

La Commissione ha dato inoltre maggiore importanza ai controlli di cui al regolamento (CEE) n. 4045/89 nell’ambito delle verifiche di conformità eseguite nel 2005.

| c) | permangono i ritardi nel completamento da parte degli Stati membri dei programmi annuali per i controlli successivi al pagamento, già evidenziati nella relazione annuale della Corte per il 2003 (9). Alla fine del 2004, in base alle relazioni annuali degli Stati membri, quasi il 40 % dei controlli programmati risultava non completato. |
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c)

permangono i ritardi nel completamento da parte degli Stati membri dei programmi annuali per i controlli successivi al pagamento, già evidenziati nella relazione annuale della Corte per il 2003 (9). Alla fine del 2004, in base alle relazioni annuali degli Stati membri, quasi il 40 % dei controlli programmati risultava non completato.

| c) | Pur riconoscendo che alcuni Stati membri hanno registrato ritardi nel completare i programmi di controlli successivi al pagamento, la Commissione fa notare che il numero di controlli in programma nella maggior parte degli Stati membri è nettamente superiore al numero minimo richiesto, per cui il tasso di controlli non completati è inferiore al 40 %.
  I controlli non ultimati alla fine del periodo corrispondente devono essere portati a termine nel periodo successivo. La Commissione sta cercando di appurare per quale motivo i programmi di controlli non siano stati ultimati in tempo in determinati Stati membri a cui chiederà, se del caso, gli opportuni chiarimenti. |
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c)

Pur riconoscendo che alcuni Stati membri hanno registrato ritardi nel completare i programmi di controlli successivi al pagamento, la Commissione fa notare che il numero di controlli in programma nella maggior parte degli Stati membri è nettamente superiore al numero minimo richiesto, per cui il tasso di controlli non completati è inferiore al 40 %.

I controlli non ultimati alla fine del periodo corrispondente devono essere portati a termine nel periodo successivo. La Commissione sta cercando di appurare per quale motivo i programmi di controlli non siano stati ultimati in tempo in determinati Stati membri a cui chiederà, se del caso, gli opportuni chiarimenti.

Il grafico 4.3 mostra il numero di controlli effettuati e il numero di irregolarità riscontrate negli ultimi sei periodi di rendicontazione, in base alle informazioni fornite dagli Stati membri. Poiché i dati non forniscono un'analisi per importo o per tipo di spesa, non è possibile trarre conclusioni sull'entità e sulle cause della variazione della frequenza d'irregolarità segnalata.

Grafico 4.3
  . Gli Stati membri hanno comunicato l’importo totale delle irregolarità evidenziate dai controlli di cui al regolamento (CEE) n. 4045/89, che per il programma di controlli 2001/2002 ammonta a 23,4 milioni di euro.

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Controlli fisici sulle esportazioni sovvenzionate di prodotti agricoli (10) — Valore delle operazioni controllate e delle irregolarità sconosciuto

| 4.11. | Le restituzioni all'esportazione corrisposte agli esportatori di prodotti agricoli dell'UE compensano la differenza tra i prezzi interni dell'UE e quelli dei mercati mondiali e consentono lo smaltimento sui mercati mondiali delle eccedenze di produzione dell'UE. Nel 2004, le restituzioni hanno rappresentato circa 3,6 miliardi di euro, pari al 7,5 % della spesa PAC (8,3 % nel 2003). Gli Stati membri sono tenuti ad effettuare controlli fisici sul 5 % delle esportazioni per garantire che corrispondano alla descrizione fornita e abbiano diritto alla restituzione all'esportazione richiesta. La Commissione effettua un monitoraggio sulla qualità e sulla quantità dei controlli svolti dagli Stati membri. |
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4.11.

Le restituzioni all'esportazione corrisposte agli esportatori di prodotti agricoli dell'UE compensano la differenza tra i prezzi interni dell'UE e quelli dei mercati mondiali e consentono lo smaltimento sui mercati mondiali delle eccedenze di produzione dell'UE. Nel 2004, le restituzioni hanno rappresentato circa 3,6 miliardi di euro, pari al 7,5 % della spesa PAC (8,3 % nel 2003). Gli Stati membri sono tenuti ad effettuare controlli fisici sul 5 % delle esportazioni per garantire che corrispondano alla descrizione fornita e abbiano diritto alla restituzione all'esportazione richiesta. La Commissione effettua un monitoraggio sulla qualità e sulla quantità dei controlli svolti dagli Stati membri.

| 4.12. | Nel 2004, la Commissione ha visitato 7 Stati membri per valutare l'efficacia dei controlli fisici. Le principali constatazioni preliminari della Commissione indicano carenze riguardanti i seguenti aspetti:






  a) | la qualità e/o la frequenza; |
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4.12.

Nel 2004, la Commissione ha visitato 7 Stati membri per valutare l'efficacia dei controlli fisici. Le principali constatazioni preliminari della Commissione indicano carenze riguardanti i seguenti aspetti:

a)

la qualità e/o la frequenza;

| b) | le procedure per la selezione delle partite di merci; |
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b)

le procedure per la selezione delle partite di merci;

| c) | il preavviso; |
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c)

il preavviso;

| d) | le statistiche. |
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d)

le statistiche.

Tali carenze, la cui gravità è variabile, non sono state riscontrate in tutti gli Stati membri visitati.

| 4.12. | Come affermato dalla Corte, si tratta di osservazioni preliminari e la Commissione potrà adottare una posizione definitiva solo quando gli Stati membri avranno esercitato il loro diritto di replica. |
| --- | --- |

4.12.

Come affermato dalla Corte, si tratta di osservazioni preliminari e la Commissione potrà adottare una posizione definitiva solo quando gli Stati membri avranno esercitato il loro diritto di replica.

| 4.13. | La Commissione non è in grado di fornire informazioni sul valore delle operazioni sottoposte a controllo fisico, nonché il valore delle irregolarità constatate. Nel 2004, la Commissione ha adottato un regolamento che richiede agli Stati membri di fornire tali informazioni a decorrere dalla relazione del 2005. La
  tabella 4.1
  sintetizza il numero di dichiarazioni controllate e di irregolarità rilevate nel periodo 2001-2003. |
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4.13.

La Commissione non è in grado di fornire informazioni sul valore delle operazioni sottoposte a controllo fisico, nonché il valore delle irregolarità constatate. Nel 2004, la Commissione ha adottato un regolamento che richiede agli Stati membri di fornire tali informazioni a decorrere dalla relazione del 2005. La
  tabella 4.1
  sintetizza il numero di dichiarazioni controllate e di irregolarità rilevate nel periodo 2001-2003.

| 4.13. | La Commissione ha reagito tempestivamente alla raccomandazione della Corte, inserita per la prima volta nella relazione annuale del 2002, adottando il regolamento (CE) n. 1454/2004, che impone agli Stati membri di comunicare dal 2005 in poi il valore delle operazioni verificate e le irregolarità superiori a 200 euro.
  Fino al 2005, le informazioni sul valore delle irregolarità dipendevano dall’attendibilità delle segnalazioni di cui all’articolo 3 del regolamento (CE) n. 595/91 fatte dagli Stati membri all’OLAF e non comprendevano le irregolarità di valore inferiore a 4 000 euro. |
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4.13.

La Commissione ha reagito tempestivamente alla raccomandazione della Corte, inserita per la prima volta nella relazione annuale del 2002, adottando il regolamento (CE) n. 1454/2004, che impone agli Stati membri di comunicare dal 2005 in poi il valore delle operazioni verificate e le irregolarità superiori a 200 euro.

Fino al 2005, le informazioni sul valore delle irregolarità dipendevano dall’attendibilità delle segnalazioni di cui all’articolo 3 del regolamento (CE) n. 595/91 fatte dagli Stati membri all’OLAF e non comprendevano le irregolarità di valore inferiore a 4 000 euro.

| 4.14. | La relazione annuale di attività della Commissione per l'esercizio 2004 contiene informazioni sul numero di dichiarazioni d'esportazione presentate, sul numero di quelle controllate dagli Stati membri e sul numero d'irregolarità individuate. Non vi è alcun riferimento ai risultati della valutazione da parte della Commissione sulla qualità dei controlli fisici effettuati dagli Stati membri o sul grado di certezza che se ne può ricavare. |
| --- | --- |

4.14.

La relazione annuale di attività della Commissione per l'esercizio 2004 contiene informazioni sul numero di dichiarazioni d'esportazione presentate, sul numero di quelle controllate dagli Stati membri e sul numero d'irregolarità individuate. Non vi è alcun riferimento ai risultati della valutazione da parte della Commissione sulla qualità dei controlli fisici effettuati dagli Stati membri o sul grado di certezza che se ne può ricavare.

| 4.14. | Come spiegato nella relazione annuale di attività (sezione 4.2.2), le garanzie offerte dal regolamento (CEE) n. 386/90 fanno parte integrante della garanzia globale ottenuta dal direttore generale. Cfr. anche la risposta ai punti 4.29-4.31. |
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4.14.

Come spiegato nella relazione annuale di attività (sezione 4.2.2), le garanzie offerte dal regolamento (CEE) n. 386/90 fanno parte integrante della garanzia globale ottenuta dal direttore generale. Cfr. anche la risposta ai punti 4.29-4.31.

Liquidazione dei conti

Liquidazione finanziaria

| 4.15. | La Corte ha esaminato i seguenti documenti:






  a) | le relazioni degli organismi di certificazione sui 25 organismi pagatori (cfr.
  tabella 4.2
  ) le cui operazioni sono state verificate (cfr. paragrafo 4.26) e di tutti gli organismi pagatori sui cui conti erano state espresse riserve; |
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4.15.

La Corte ha esaminato i seguenti documenti:

a)

le relazioni degli organismi di certificazione sui 25 organismi pagatori (cfr.
  tabella 4.2
  ) le cui operazioni sono state verificate (cfr. paragrafo 4.26) e di tutti gli organismi pagatori sui cui conti erano state espresse riserve;

| b) | la decisione di liquidazione finanziaria adottata dalla Commissione; |
| --- | --- |

b)

la decisione di liquidazione finanziaria adottata dalla Commissione;

| c) | la liquidazione dei conti rinviata dagli esercizi precedenti (11). |
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c)

la liquidazione dei conti rinviata dagli esercizi precedenti (11).

Tabella 4.1 — Regolamento (CEE) n. 386/90: Numero di controlli fisici e di irregolarità individuate  (12)

| | 2003 | 2002 | 2001 |
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| Irregolarità | Controlli fisici | Irregolarità | Controlli fisici | Irregolarità | Controlli fisici |
| Spagna | 23 | 4 786 | 59 | 6 816 | 12 | 7 965 |
| Germania | 20 | 6 644 | 61 | 8 476 | 63 | 9 713 |
| Francia | 8 | 3 459 | 19 | 3 642 | 12 | 4 290 |
| Danimarca | 8 | 1 470 | 22 | 1 631 | 33 | 1 827 |
| Irlanda | 6 | 872 | 3 | 724 | 6 | 707 |
| Belgio | 2 | 2 776 | 2 | 2 891 | 3 | 3 440 |
| Portogallo | 2 | 494 | 2 | 363 | 3 | 505 |
| Paesi Bassi | 1 | 7 229 | 0 | 8 192 | 0 | 7 857 |
| Finlandia | 1 | 668 | 0 | 689 | 0 | 742 |
| Italia | 0 | 4 618 | 0 | 5 491 | 0 | 5 513 |
| Grecia | 0 | 1 418 | 0 | 2 570 | 0 | 2 987 |
| Regno Unito | 0 | 976 | 0 | 1 131 | 0 | 1 435 |
| Austria | 0 | 835 | 0 | 1 016 | 0 | 1 066 |
| Svezia | 0 | 242 | 0 | 254 | 0 | 286 |
| Lussemburgo | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 |
| Totale | 71 | 36 487 | 168 | 43 886 | 132 | 48 337 |
| Fonte:«Sintesi delle relazioni annuali degli Stati membri per l'esercizio 2003» e «Sintesi delle relazioni annuali degli Stati membri per l'esercizio 2002», Commissione europea, DG AGRI D03. |

2003

2002

2001

Irregolarità

Controlli fisici

Irregolarità

Controlli fisici

Irregolarità

Controlli fisici

Spagna

23

4 786

59

6 816

12

7 965

Germania

20

6 644

61

8 476

63

9 713

Francia

8

3 459

19

3 642

12

4 290

Danimarca

8

1 470

22

1 631

33

1 827

Irlanda

6

872

3

724

6

707

Belgio

2

2 776

2

2 891

3

3 440

Portogallo

2

494

2

363

3

505

Paesi Bassi

1

7 229

0

8 192

0

7 857

Finlandia

1

668

0

689

0

742

Italia

0

4 618

0

5 491

0

5 513

Grecia

0

1 418

0

2 570

0

2 987

Regno Unito

0

976

0

1 131

0

1 435

Austria

0

835

0

1 016

0

1 066

Svezia

0

242

0

254

0

286

Lussemburgo

0

0

0

0

0

4

Totale

71

36 487

168

43 886

132

48 337

Fonte:«Sintesi delle relazioni annuali degli Stati membri per l'esercizio 2003» e «Sintesi delle relazioni annuali degli Stati membri per l'esercizio 2002», Commissione europea, DG AGRI D03.

Tabella 4.2 — Organismi pagatori (OP) ordinati in base alla spesa dichiarata nel 2004

| n. | Stato membro | Organismo pagatore | Importi dichiarati in milioni di euro | % del totale | Conti certificati con riserva | Conti stralciati (13) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | Francia | ONIC | 4 413,80 | 10,19 | | |
| 2 | Italia | AGEA | 3 835,46 | 8,86 | × | × |
| 3 | Regno Unito | RPA | 2 854,11 | 6,59 | | |
| 4 | Grecia | OPEKEPE | 2 781,44 | 6,42 | × | |
| 5 | Francia | OFIVAL | 1 897,26 | 4,38 | | |
| 6 | Irlanda | DAF | 1 820,73 | 4,20 | | |
| 7 | Spagna | Andalucia | 1 709,70 | 3,95 | | |
| 8 | Danimarca | EU-direktoratet | 1 215,85 | 2,81 | | |
| 9 | Austria | AMA | 1 101,64 | 2,54 | | |
| 10 | Germania | Bayern, Landwirtschaft | 1 074,15 | 2,48 | × | |
| 11 | Francia | ONIOL | 1 000,20 | 2,31 | | |
| 12 | Spagna | Castilla-Léon | 940,67 | 2,17 | | |
| 13 | Finlandia | MMM | 869,36 | 2,01 | | |
| 14 | Svezia | SJV | 844,25 | 1,95 | | |
| 15 | Spagna | Castilla-La Mancha | 810,45 | 1,87 | | |
| 16 | Francia | CNASEA | 802,45 | 1,85 | × | |
| 17 | Francia | ONILAIT | 530,51 | 1,23 | | |
| 18 | Germania | Nordrhein-Westfalen | 475,58 | 1,10 | × | |
| 19 | Spagna | FEGA | 467,09 | 1,08 | | |
| 20 | Germania | Baden-Württemberg | 440,92 | 1,02 | × | |
| 21 | Germania | Brandenburg | 380,94 | 0,88 | | |
| 22 | Paesi Bassi | LASER | 362,23 | 0,84 | | |
| 23 | Regno Unito | NAWAD | 278,70 | 0,64 | | |
| 24 | Francia | FIRS | 273,94 | 0,63 | | |
| 25 | Belgio | ABKL (Vlaamse Gemeenschap) | 220,88 | 0,51 | | |
| OP esaminati nella DAS 2004 | Totale parziale
   (14) | 31 402,32 | 72,51 | | |
| 26 | Germania | Niedersachsen | 795,90 | 1,84 | | |
| 27 | Portogallo | INGA | 754,26 | 1,74 | × | |
| 28 | Belgio | BIRB | 617,65 | 1,43 | | |
| 29 | Spagna | Extremadura | 616,27 | 1,42 | | |
| 30 | Regno Unito | SERAD | 614,59 | 1,42 | | |
| 31 | Spagna | Aragón | 520,32 | 1,20 | | |
| 32 | Paesi Bassi | PZ | 448,82 | 1,04 | | |
| 33 | Germania | Hamburg-Jonas | 439,64 | 1,02 | | |
| 34 | Germania | Mecklenburg-Vorpommern | 407,74 | 0,94 | | |
| 35 | Germania | Sachsen-Anhalt | 384,88 | 0,89 | | |
| 36 | Italia | Regione Lombardia | 359,66 | 0,83 | | |
| 37 | Italia | AVEPA (Veneto) | 359,44 | 0,83 | | |
| 38 | Spagna | Cataluña | 349,54 | 0,81 | × | |
| 39 | Germania | Schleswig-Holstein | 341,16 | 0,79 | | |
| 40 | Italia | AGREA | 323,79 | 0,75 | | |
| 41 | Germania | Sachsen | 312,99 | 0,72 | | |
| 42 | Paesi Bassi | HPA | 297,38 | 0,69 | | |
| 43 | Francia | ONIFLHOR | 282,90 | 0,65 | × | |
| 44 | Germania | Thüringen | 282,21 | 0,65 | | |
| 45 | Regno Unito | DARD | 281,61 | 0,65 | | |
| 46 | Francia | ONIVINS | 245,19 | 0,57 | | |
| 47 | Belgio | Région Wallonne | 234,40 | 0,54 | × | |
| 48 | Germania | Hessen | 228,27 | 0,53 | | |
| 49 | Germania | BLE | 222,59 | 0,51 | | |
| 50 | Italia | ARTEA (Toscana) | 187,56 | 0,43 | | |
| 51 | Germania | Rheinland-Pfalz | 187,44 | 0,43 | | |
| 52 | Italia | SAISA (ex DCCC) | 185,47 | 0,43 | | |
| 53 | Spagna | Canarias | 164,13 | 0,38 | | |
| 54 | Francia | ODEADOM | 143,58 | 0,33 | × | |
| 55 | Spagna | Galicia | 139,30 | 0,32 | | |
| 56 | Spagna | Valencia | 138,36 | 0,32 | | |
| 57 | Spagna | Navarra | 116,35 | 0,27 | × | |
| 58 | Italia | ENR | 114,32 | 0,26 | | |
| 59 | Spagna | Murcia | 98,29 | 0,23 | | |
| 60 | Portogallo | IFADAP | 69,97 | 0,16 | × | |
| 61 | Spagna | Asturias | 62,84 | 0,15 | | |
| 62 | Paesi Bassi | PT | 58,23 | 0,13 | | |
| 63 | Spagna | País Vasco | 57,73 | 0,13 | | |
| 64 | Spagna | Madrid | 57,02 | 0,13 | × | × |
| 65 | Paesi Bassi | DLG | 56,18 | 0,13 | | |
| 66 | Paesi Bassi | PVE | 42,17 | 0,10 | | |
| 67 | Spagna | La Rioja | 41,24 | 0,10 | | |
| 68 | Austria | ZA Salsburg | 40,19 | 0,09 | | |
| 69 | Lussemburgo | Ministère de l'Agriculture | 37,80 | 0,09 | × | × |
| 70 | Spagna | Cantabria | 34,22 | 0,08 | | |
| 71 | Spagna | Baleares | 25,57 | 0,06 | | |
| 72 | Germania | Bayern, Umwelt | 23,82 | 0,06 | × | × |
| 73 | Germania | Saarland | 20,23 | 0,05 | × | |
| 74 | Regno Unito | FC | 17,30 | 0,04 | | |
| 75 | Polonia | ARR | 11,42 | 0,03 | | |
| 76 | Francia | OFIMER | 9,23 | 0,02 | | |
| 77 | Irlanda | DMNR | 9,20 | 0,02 | | |
| 78 | Germania | Hamburg | 6,72 | 0,02 | | |
| 79 | Regno Unito | CCW | 5,63 | 0,01 | | |
| 80 | Germania | Nordrhein-Westfalen LfEJ | 4,99 | 0,01 | | |
| 81 | Repubblica ceca | SAIF | 4,94 | 0,01 | × | |
| 82 | Germania | Bremen | 2,49 | 0,01 | | |
| 83 | Francia | ACCT/SDE | 1,87 | 0,00 | × | × |
| 84 | Spagna | FROM | 1,68 | 0,00 | | |
| 85 | Slovacchia | APA | 1,48 | 0,00 | | |
| 86 | Germania | Berlin | 1,40 | 0,00 | | |
| 87 | Estonia | PRIA | 0,55 | 0,00 | | |
| 88 | Lituania | NPA | 0,53 | 0,00 | | |
| 89 | Ungheria | ARDA | 0,51 | 0,00 | × | |
| 90 | Slovenia | AAMRD | 0,07 | 0,00 | | |
| 91 | Lettonia | RSS | 0,03 | 0,00 | | |
| | | Totale parziale | 11 903,25 | 27,49 | | |
| | Totale | 43 305,57 | 100,00 | 11 507,17 | 3 955,97 |
| NB: Tassi di cambio per gli Stati membri al di fuori della zona euro: Repubblica ceca: 30,031, Danimarca: 7,4502, Estonia: 15,6466, Ungheria: 247,25, Lettonia: 0,6960, Lituania: 3,4528, Polonia: 4,0876, Slovacchia: 38,75, Slovenia: 239,7, Svezia: 9,1687, Regno Unito: 0,6867.

  Fonte: Relazione di sintesi della Commissione sulla liquidazione finanziaria dei conti FEAOG-Garanzia per il 2004. |

n.

Stato membro

Organismo pagatore

Importi dichiarati in milioni di euro

% del totale

Conti certificati con riserva

Conti stralciati (13)

1

Francia

ONIC

4 413,80

10,19

2

Italia

AGEA

3 835,46

8,86

×

×

3

Regno Unito

RPA

2 854,11

6,59

4

Grecia

OPEKEPE

2 781,44

6,42

×

5

Francia

OFIVAL

1 897,26

4,38

6

Irlanda

DAF

1 820,73

4,20

7

Spagna

Andalucia

1 709,70

3,95

8

Danimarca

EU-direktoratet

1 215,85

2,81

9

Austria

AMA

1 101,64

2,54

10

Germania

Bayern, Landwirtschaft

1 074,15

2,48

×

11

Francia

ONIOL

1 000,20

2,31

12

Spagna

Castilla-Léon

940,67

2,17

13

Finlandia

MMM

869,36

2,01

14

Svezia

SJV

844,25

1,95

15

Spagna

Castilla-La Mancha

810,45

1,87

16

Francia

CNASEA

802,45

1,85

×

17

Francia

ONILAIT

530,51

1,23

18

Germania

Nordrhein-Westfalen

475,58

1,10

×

19

Spagna

FEGA

467,09

1,08

20

Germania

Baden-Württemberg

440,92

1,02

×

21

Germania

Brandenburg

380,94

0,88

22

Paesi Bassi

LASER

362,23

0,84

23

Regno Unito

NAWAD

278,70

0,64

24

Francia

FIRS

273,94

0,63

25

Belgio

ABKL (Vlaamse Gemeenschap)

220,88

0,51

OP esaminati nella DAS 2004

Totale parziale
   (14)

31 402,32

72,51

26

Germania

Niedersachsen

795,90

1,84

27

Portogallo

INGA

754,26

1,74

×

28

Belgio

BIRB

617,65

1,43

29

Spagna

Extremadura

616,27

1,42

30

Regno Unito

SERAD

614,59

1,42

31

Spagna

Aragón

520,32

1,20

32

Paesi Bassi

PZ

448,82

1,04

33

Germania

Hamburg-Jonas

439,64

1,02

34

Germania

Mecklenburg-Vorpommern

407,74

0,94

35

Germania

Sachsen-Anhalt

384,88

0,89

36

Italia

Regione Lombardia

359,66

0,83

37

Italia

AVEPA (Veneto)

359,44

0,83

38

Spagna

Cataluña

349,54

0,81

×

39

Germania

Schleswig-Holstein

341,16

0,79

40

Italia

AGREA

323,79

0,75

41

Germania

Sachsen

312,99

0,72

42

Paesi Bassi

HPA

297,38

0,69

43

Francia

ONIFLHOR

282,90

0,65

×

44

Germania

Thüringen

282,21

0,65

45

Regno Unito

DARD

281,61

0,65

46

Francia

ONIVINS

245,19

0,57

47

Belgio

Région Wallonne

234,40

0,54

×

48

Germania

Hessen

228,27

0,53

49

Germania

BLE

222,59

0,51

50

Italia

ARTEA (Toscana)

187,56

0,43

51

Germania

Rheinland-Pfalz

187,44

0,43

52

Italia

SAISA (ex DCCC)

185,47

0,43

53

Spagna

Canarias

164,13

0,38

54

Francia

ODEADOM

143,58

0,33

×

55

Spagna

Galicia

139,30

0,32

56

Spagna

Valencia

138,36

0,32

57

Spagna

Navarra

116,35

0,27

×

58

Italia

ENR

114,32

0,26

59

Spagna

Murcia

98,29

0,23

60

Portogallo

IFADAP

69,97

0,16

×

61

Spagna

Asturias

62,84

0,15

62

Paesi Bassi

PT

58,23

0,13

63

Spagna

País Vasco

57,73

0,13

64

Spagna

Madrid

57,02

0,13

×

×

65

Paesi Bassi

DLG

56,18

0,13

66

Paesi Bassi

PVE

42,17

0,10

67

Spagna

La Rioja

41,24

0,10

68

Austria

ZA Salsburg

40,19

0,09

69

Lussemburgo

Ministère de l'Agriculture

37,80

0,09

×

×

70

Spagna

Cantabria

34,22

0,08

71

Spagna

Baleares

25,57

0,06

72

Germania

Bayern, Umwelt

23,82

0,06

×

×

73

Germania

Saarland

20,23

0,05

×

74

Regno Unito

FC

17,30

0,04

75

Polonia

ARR

11,42

0,03

76

Francia

OFIMER

9,23

0,02

77

Irlanda

DMNR

9,20

0,02

78

Germania

Hamburg

6,72

0,02

79

Regno Unito

CCW

5,63

0,01

80

Germania

Nordrhein-Westfalen LfEJ

4,99

0,01

81

Repubblica ceca

SAIF

4,94

0,01

×

82

Germania

Bremen

2,49

0,01

83

Francia

ACCT/SDE

1,87

0,00

×

×

84

Spagna

FROM

1,68

0,00

85

Slovacchia

APA

1,48

0,00

86

Germania

Berlin

1,40

0,00

87

Estonia

PRIA

0,55

0,00

88

Lituania

NPA

0,53

0,00

89

Ungheria

ARDA

0,51

0,00

×

90

Slovenia

AAMRD

0,07

0,00

91

Lettonia

RSS

0,03

0,00

Totale parziale

11 903,25

27,49

Totale

43 305,57

100,00

11 507,17

3 955,97

NB: Tassi di cambio per gli Stati membri al di fuori della zona euro: Repubblica ceca: 30,031, Danimarca: 7,4502, Estonia: 15,6466, Ungheria: 247,25, Lettonia: 0,6960, Lituania: 3,4528, Polonia: 4,0876, Slovacchia: 38,75, Slovenia: 239,7, Svezia: 9,1687, Regno Unito: 0,6867.

Fonte: Relazione di sintesi della Commissione sulla liquidazione finanziaria dei conti FEAOG-Garanzia per il 2004.

Lavoro degli organismi di certificazione

| 4.16. | Un organismo di certificazione deve essere indipendente sotto il profilo funzionale dall'organismo pagatore (15). Deve basare la certificazione su un esame delle procedure nonché sull'esame di un campione di operazioni. La certificazione deve precisare in particolare se i conti sono completi, esatti e veritieri e se le procedure di controllo interno hanno funzionato in modo soddisfacente. La certificazione deve essere accompagnata da una relazione sugli accertamenti dell'organismo di certificazione. Il lavoro di legittimità e regolarità si limita a garantire che l'organismo pagatore disponga delle strutture amministrative necessarie per verificare la conformità delle domande prima che il pagamento sia eseguito. Le domande presentate dai beneficiari di aiuti UE non vengono solitamente controllate in loco dall'organismo di certificazione. |
| --- | --- |

4.16.

Un organismo di certificazione deve essere indipendente sotto il profilo funzionale dall'organismo pagatore (15). Deve basare la certificazione su un esame delle procedure nonché sull'esame di un campione di operazioni. La certificazione deve precisare in particolare se i conti sono completi, esatti e veritieri e se le procedure di controllo interno hanno funzionato in modo soddisfacente. La certificazione deve essere accompagnata da una relazione sugli accertamenti dell'organismo di certificazione. Il lavoro di legittimità e regolarità si limita a garantire che l'organismo pagatore disponga delle strutture amministrative necessarie per verificare la conformità delle domande prima che il pagamento sia eseguito. Le domande presentate dai beneficiari di aiuti UE non vengono solitamente controllate in loco dall'organismo di certificazione.

| 4.17. | La Commissione cerca di garantire che gli organismi di certificazione controllino in maniera adeguata le spese gestite dagli organismi pagatori. Essa fornisce orientamenti agli organismi di certificazione (anche sul campionamento delle operazioni) e ne esamina le relazioni per verificare se tali orientamenti siano stati rispettati. |
| --- | --- |

4.17.

La Commissione cerca di garantire che gli organismi di certificazione controllino in maniera adeguata le spese gestite dagli organismi pagatori. Essa fornisce orientamenti agli organismi di certificazione (anche sul campionamento delle operazioni) e ne esamina le relazioni per verificare se tali orientamenti siano stati rispettati.

| 4.18. | Nella sintesi che accompagna la decisione di liquidazione finanziaria, la Commissione afferma di essere complessivamente soddisfatta della qualità e del contenuto delle relazioni degli organismi di certificazione, ma cita i seguenti settori cui essi devono prestare maggiore attenzione: anticipi e cauzioni, crediti, seguito dato agli errori finanziari individuati nell'attività di certificazione degli anni precedenti, campionamento e valutazione degli errori, verifica dei quantitativi massimi garantiti ed audit delle spese a favore dello sviluppo rurale. La Corte concorda con tali conclusioni. |
| --- | --- |

4.18.

Nella sintesi che accompagna la decisione di liquidazione finanziaria, la Commissione afferma di essere complessivamente soddisfatta della qualità e del contenuto delle relazioni degli organismi di certificazione, ma cita i seguenti settori cui essi devono prestare maggiore attenzione: anticipi e cauzioni, crediti, seguito dato agli errori finanziari individuati nell'attività di certificazione degli anni precedenti, campionamento e valutazione degli errori, verifica dei quantitativi massimi garantiti ed audit delle spese a favore dello sviluppo rurale. La Corte concorda con tali conclusioni.

Decisione di liquidazione finanziaria per il 2004

| 4.19. | La Commissione ha adottato la decisione di liquidazione finanziaria il 13 maggio 2005 (16). Per l'esercizio finanziario chiuso al 15 ottobre 2004, 71 organismi pagatori che gestiscono 32 miliardi di euro hanno ricevuto un parere di audit senza riserve dagli organismi di certificazione competenti (cfr.
  tabella 4.2
  ). I restanti 20 organismi hanno ricevuto un parere con riserva o un parere negativo, anche se per importi limitati, per le seguenti ragioni: pagamenti in eccesso e spese non ammissibili rilevati da organismi di certificazione, mancanza di documenti giustificativi, carenze relative agli accordi con cui gli organismi pagatori delegano alcune funzioni ad altri organismi, informazioni incomplete, errate o fuorvianti sui debitori. |
| --- | --- |

4.19.

La Commissione ha adottato la decisione di liquidazione finanziaria il 13 maggio 2005 (16). Per l'esercizio finanziario chiuso al 15 ottobre 2004, 71 organismi pagatori che gestiscono 32 miliardi di euro hanno ricevuto un parere di audit senza riserve dagli organismi di certificazione competenti (cfr.
  tabella 4.2
  ). I restanti 20 organismi hanno ricevuto un parere con riserva o un parere negativo, anche se per importi limitati, per le seguenti ragioni: pagamenti in eccesso e spese non ammissibili rilevati da organismi di certificazione, mancanza di documenti giustificativi, carenze relative agli accordi con cui gli organismi pagatori delegano alcune funzioni ad altri organismi, informazioni incomplete, errate o fuorvianti sui debitori.

| 4.19. | Nella maggior parte dei casi, le riserve e i pareri negativi si riferiscono ad aspetti e misure particolari connessi ai 20 organismi pagatori in questione.
  La Commissione ha già avviato una procedura di ripetizione dell’indebito (cfr. anche il punto 4.20). |
| --- | --- |

4.19.

Nella maggior parte dei casi, le riserve e i pareri negativi si riferiscono ad aspetti e misure particolari connessi ai 20 organismi pagatori in questione.

La Commissione ha già avviato una procedura di ripetizione dell’indebito (cfr. anche il punto 4.20).

| 4.20. | La Commissione ha approvato i conti di 86 dei 91 organismi pagatori; ha sospeso la liquidazione dei conti di cinque organismi pagatori (che rappresentano 4 miliardi di euro, ovvero il 9 % della spesa totale dichiarata) a causa del lavoro impreciso o insufficiente degli organismi di certificazione interessati (17), ed intende operare rettifiche finanziarie, per un totale di circa 7 milioni di euro, nei confronti di 14 organismi pagatori (18). |
| --- | --- |

4.20.

La Commissione ha approvato i conti di 86 dei 91 organismi pagatori; ha sospeso la liquidazione dei conti di cinque organismi pagatori (che rappresentano 4 miliardi di euro, ovvero il 9 % della spesa totale dichiarata) a causa del lavoro impreciso o insufficiente degli organismi di certificazione interessati (17), ed intende operare rettifiche finanziarie, per un totale di circa 7 milioni di euro, nei confronti di 14 organismi pagatori (18).

Conti degli organismi pagatori non approvati («stralciati») negli esercizi precedenti

| 4.21. | Nel 2004, la Commissione ha completato il lavoro sui conti che non aveva liquidato nelle decisioni finanziarie del 2001 e 2002, nella maggior parte dei casi a causa delle carenze nel lavoro effettuato dagli organismi di certificazione o della necessità di chiarire alcune informazioni. Ha inoltre liquidato i conti di quattro organismi pagatori che non erano stati accettati nel 2001 e di altri diciassette che non erano stati accettati nel 2002. |
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4.21.

Nel 2004, la Commissione ha completato il lavoro sui conti che non aveva liquidato nelle decisioni finanziarie del 2001 e 2002, nella maggior parte dei casi a causa delle carenze nel lavoro effettuato dagli organismi di certificazione o della necessità di chiarire alcune informazioni. Ha inoltre liquidato i conti di quattro organismi pagatori che non erano stati accettati nel 2001 e di altri diciassette che non erano stati accettati nel 2002.

Decisioni di conformità adottate nel 2004

| 4.22. | Le decisioni di conformità riguardano di solito più esercizi di spesa e sono prese con alcuni anni di ritardo. Pertanto, le rettifiche apportate nelle decisioni di conformità prese nel 2004 non si riferiscono ai pagamenti PAC ai beneficiari finali eseguiti nel 2004. |
| --- | --- |

4.22.

Le decisioni di conformità riguardano di solito più esercizi di spesa e sono prese con alcuni anni di ritardo. Pertanto, le rettifiche apportate nelle decisioni di conformità prese nel 2004 non si riferiscono ai pagamenti PAC ai beneficiari finali eseguiti nel 2004.

| 4.22. | Gli audit su cui si basano le decisioni di conformità riguardano prevalentemente i sistemi di gestione e di controllo degli Stati membri. Anche quando non permettono di individuare eventuali carenze o di migliorare i sistemi, questi audit danno comunque indicazioni valide circa la legittimità e la regolarità delle spese connesse per gli anni successivi. Essi costituiscono la prova del fatto che l’esistenza di una procedura di liquidazione dei conti contribuisce alla garanzia ragionevole desiderata. |
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4.22.

Gli audit su cui si basano le decisioni di conformità riguardano prevalentemente i sistemi di gestione e di controllo degli Stati membri. Anche quando non permettono di individuare eventuali carenze o di migliorare i sistemi, questi audit danno comunque indicazioni valide circa la legittimità e la regolarità delle spese connesse per gli anni successivi. Essi costituiscono la prova del fatto che l’esistenza di una procedura di liquidazione dei conti contribuisce alla garanzia ragionevole desiderata.

| 4.23. | Nel 2004, la Commissione ha adottato tre decisioni di conformità in relazione alle spese dichiarate nel periodo 1998-2003 (19), respingendo 406 milioni di euro (20). Come negli anni precedenti si tratta per lo più (71 % dei casi) di rettifiche forfettarie (21). Le rettifiche riguardano principalmente i premi per gli animali (186 milioni di euro), i prodotti ortofrutticoli (70 milioni di euro) ed i seminativi (67 milioni di euro) ed interessano soprattutto la Francia (213 milioni di euro), l’Italia (63 milioni di euro), la Grecia (46 milioni di euro) e la Spagna (34 milioni di euro). Le principali motivazioni delle rettifiche della Commissione sono le carenze nel sistema di identificazione e registrazione dei bovini e le insufficienze relative al numero e/o alla qualità dei controlli in loco. |
| --- | --- |

4.23.

Nel 2004, la Commissione ha adottato tre decisioni di conformità in relazione alle spese dichiarate nel periodo 1998-2003 (19), respingendo 406 milioni di euro (20). Come negli anni precedenti si tratta per lo più (71 % dei casi) di rettifiche forfettarie (21). Le rettifiche riguardano principalmente i premi per gli animali (186 milioni di euro), i prodotti ortofrutticoli (70 milioni di euro) ed i seminativi (67 milioni di euro) ed interessano soprattutto la Francia (213 milioni di euro), l’Italia (63 milioni di euro), la Grecia (46 milioni di euro) e la Spagna (34 milioni di euro). Le principali motivazioni delle rettifiche della Commissione sono le carenze nel sistema di identificazione e registrazione dei bovini e le insufficienze relative al numero e/o alla qualità dei controlli in loco.

Decisioni di conformità adottate negli ultimi anni

| 4.24. | La
  tabella 4.3
  mostra i risultati delle decisioni di liquidazione dei conti della Commissione per l'esercizio 1991 e successivi. Come alla fine del 2004, per tutti gli anni successivi al 1998 la liquidazione non è stata ancora completata. Per le linee di bilancio e gli Stati membri esaminati, l'insieme delle rettifiche corrisponde all'importo delle spese che, secondo la Commissione, non dovrebbero essere poste a carico del bilancio comunitario, principalmente a causa di carenze dei sistemi di gestione e controllo delle spese negli Stati membri. |
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4.24.

La
  tabella 4.3
  mostra i risultati delle decisioni di liquidazione dei conti della Commissione per l'esercizio 1991 e successivi. Come alla fine del 2004, per tutti gli anni successivi al 1998 la liquidazione non è stata ancora completata. Per le linee di bilancio e gli Stati membri esaminati, l'insieme delle rettifiche corrisponde all'importo delle spese che, secondo la Commissione, non dovrebbero essere poste a carico del bilancio comunitario, principalmente a causa di carenze dei sistemi di gestione e controllo delle spese negli Stati membri.

| 4.24. | I servizi della Commissione si stanno impegnando per smaltire l’arretrato. Nel definire il programma di audit delle spese agricole per il 2005 si è prestata particolare attenzione ai casi più vecchi ancora in sospeso. Nel giugno 2005 risultava chiuso il 94,3 % degli audit svolti nel 2001 (che consentono di applicare retroattivamente rettifiche finanziarie fino al 1999) e il 78,7 % degli audit svolti nel 2002 (applicazione retroattiva delle verifiche finanziarie fino al 2000). |
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4.24.

I servizi della Commissione si stanno impegnando per smaltire l’arretrato. Nel definire il programma di audit delle spese agricole per il 2005 si è prestata particolare attenzione ai casi più vecchi ancora in sospeso. Nel giugno 2005 risultava chiuso il 94,3 % degli audit svolti nel 2001 (che consentono di applicare retroattivamente rettifiche finanziarie fino al 1999) e il 78,7 % degli audit svolti nel 2002 (applicazione retroattiva delle verifiche finanziarie fino al 2000).

| 4.25. | I
  grafici 4.4
  e
  4.5
  illustrano una scomposizione delle rettifiche nelle decisioni adottate dalla Commissione nel periodo 1999-2004 (22) per Stato membro e per settore di mercato. Queste decisioni riguardano voci di spesa del bilancio comunitario per gli esercizi dal 1996 al 2003. |
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4.25.

I
  grafici 4.4
  e
  4.5
  illustrano una scomposizione delle rettifiche nelle decisioni adottate dalla Commissione nel periodo 1999-2004 (22) per Stato membro e per settore di mercato. Queste decisioni riguardano voci di spesa del bilancio comunitario per gli esercizi dal 1996 al 2003.

Tabella 4.3 — Rettifiche introdotte con le decisioni di liquidazione dei conti per gli esercizi 1991-2003

| (milioni di euro) |
| --- |
| | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 |
| Spese dichiarate | 31 255,9 | 30 480,2 | 34 008,0 | 33 592,8 | 35 654,4 | 39 062,5 | 40 884,3 | 38 857,4 | 40 726,2 | 40 410,6 | 41 593,8 | 42 710,8 | 44 212,0 |
| Importo totale delle rettifiche | –1 504,1 | – 788,2 | – 736,6 | – 307,8 | – 572,8 | – 790,0 | – 481,4 | – 329,3 | – 275,6 | – 380,4 | – 251,7 | – 147,5 | –37,0 |
| di cui: | | | | | | | | | | | | | |
| a) Prelievi supplementari latte | – 979,2 | – 419,7 | – 230,6 | –2,7 | –15,1 | – 215,0 | – 110,2 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| b) Spese respinte | – 524,9 | – 368,5 | – 506,0 | – 305,1 | – 557,7 | – 575,0 | – 371,2 | – 329,3 | – 275,6 | – 380,4 | – 251,7 | – 147,5 | –37,0 |
| Spese respinte in percentuale delle spese dichiarate | 1,7 % | 1,2 % | 1,5 % | 0,9 % | 1,6 % | 1,5 % | 0,9 % | 0,8 % | 0,7 % | 0,9 % | 0,6 % | 0,3 % | 0,1 % |
| Fonte: Decisioni di liquidazione dei conti per gli esercizi 1991-2003. |

(milioni di euro)

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

Spese dichiarate

31 255,9

30 480,2

34 008,0

33 592,8

35 654,4

39 062,5

40 884,3

38 857,4

40 726,2

40 410,6

41 593,8

42 710,8

44 212,0

Importo totale delle rettifiche

–1 504,1

– 788,2

– 736,6

– 307,8

– 572,8

– 790,0

– 481,4

– 329,3

– 275,6

– 380,4

– 251,7

– 147,5

–37,0

di cui:

a) Prelievi supplementari latte

– 979,2

– 419,7

– 230,6

–2,7

–15,1

– 215,0

– 110,2

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

b) Spese respinte

– 524,9

– 368,5

– 506,0

– 305,1

– 557,7

– 575,0

– 371,2

– 329,3

– 275,6

– 380,4

– 251,7

– 147,5

–37,0

Spese respinte in percentuale delle spese dichiarate

1,7 %

1,2 %

1,5 %

0,9 %

1,6 %

1,5 %

0,9 %

0,8 %

0,7 %

0,9 %

0,6 %

0,3 %

0,1 %

Fonte: Decisioni di liquidazione dei conti per gli esercizi 1991-2003.

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Campione di operazioni selezionato dalla Corte

| 4.26. | La Corte ha esaminato un campione rappresentativo di pagamenti selezionato nelle spese di 25 organismi pagatori (che rappresentano complessivamente il 72,5 % della spesa PAC) e nelle spese dirette della Commissione. Mediante questi controlli, la Corte ha cercato di verificare direttamente se i pagamenti siano stati effettuati in maniera corretta e per un'attività ammissibile. Tali controlli forniscono elementi probatori utili per verificare legittimità e regolarità delle spese dei regimi di aiuto «superfici» (cfr. paragrafi 4.35-4.38) e, in misura minore, di quelle dei regimi di premio per gli animali (cfr. paragrafi 4.39-4.42), per le quali il revisore dispone normalmente di elementi probatori fisici. In altri settori invece, quali le restituzioni alle esportazioni (cfr. paragrafi 4.49-4.50) o gli aiuti corrisposti in base alle quantità prodotte (cfr. paragrafo 4.43), il revisore può solamente espletare un controllo documentale. L'affidabilità dei documenti probatori dipende sia dalla natura delle operazioni (cfr. paragrafo 4.48) che dal sistema di controllo in causa (cfr. paragrafo 4.54). |
| --- | --- |

4.26.

La Corte ha esaminato un campione rappresentativo di pagamenti selezionato nelle spese di 25 organismi pagatori (che rappresentano complessivamente il 72,5 % della spesa PAC) e nelle spese dirette della Commissione. Mediante questi controlli, la Corte ha cercato di verificare direttamente se i pagamenti siano stati effettuati in maniera corretta e per un'attività ammissibile. Tali controlli forniscono elementi probatori utili per verificare legittimità e regolarità delle spese dei regimi di aiuto «superfici» (cfr. paragrafi 4.35-4.38) e, in misura minore, di quelle dei regimi di premio per gli animali (cfr. paragrafi 4.39-4.42), per le quali il revisore dispone normalmente di elementi probatori fisici. In altri settori invece, quali le restituzioni alle esportazioni (cfr. paragrafi 4.49-4.50) o gli aiuti corrisposti in base alle quantità prodotte (cfr. paragrafo 4.43), il revisore può solamente espletare un controllo documentale. L'affidabilità dei documenti probatori dipende sia dalla natura delle operazioni (cfr. paragrafo 4.48) che dal sistema di controllo in causa (cfr. paragrafo 4.54).

Relazione annuale di attività del direttore generale dell'Agricoltura per l'esercizio 2004

Qualche miglioramento rispetto all'esercizio precedente

| 4.27. | La relazione annuale di attività (RAA) contiene una dichiarazione del direttore generale, in cui quest'ultimo attesta che le procedure di controllo garantiscono la legittimità e la regolarità delle operazioni per l'esercizio 2004. |
| --- | --- |

4.27.

La relazione annuale di attività (RAA) contiene una dichiarazione del direttore generale, in cui quest'ultimo attesta che le procedure di controllo garantiscono la legittimità e la regolarità delle operazioni per l'esercizio 2004.

| 4.28. | La relazione afferma che:






  a) | la direzione generale dell'Agricoltura (DG AGRI) applica complessivamente le norme di controllo interno anche se alcuni settori richiedono ulteriore lavoro (23); |
| --- | --- | --- |

4.28.

La relazione afferma che:

a)

la direzione generale dell'Agricoltura (DG AGRI) applica complessivamente le norme di controllo interno anche se alcuni settori richiedono ulteriore lavoro (23);

| b) | il SIGC rappresenta un eccellente mezzo per garantire il buon impiego dei fondi comunitari, salvo che in Grecia; |
| --- | --- |

b)

il SIGC rappresenta un eccellente mezzo per garantire il buon impiego dei fondi comunitari, salvo che in Grecia;

| c) | i controlli successivi al pagamento forniscono ragionevoli garanzie che le spese in questione siano state eseguite conformemente alla normativa comunitaria; |
| --- | --- |

c)

i controlli successivi al pagamento forniscono ragionevoli garanzie che le spese in questione siano state eseguite conformemente alla normativa comunitaria;

| d) | la procedura di certificazione fornisce garanzie sulla completezza, accuratezza e veridicità dei conti degli organismi pagatori ed un dato livello di garanzia sul funzionamento dei loro sistemi di controllo interno e sulla loro capacità di garantire la legittimità e la regolarità dei pagamenti; |
| --- | --- |

d)

la procedura di certificazione fornisce garanzie sulla completezza, accuratezza e veridicità dei conti degli organismi pagatori ed un dato livello di garanzia sul funzionamento dei loro sistemi di controllo interno e sulla loro capacità di garantire la legittimità e la regolarità dei pagamenti;

| e) | per le spese del 2004, il lavoro di audit sui sistemi di controllo sarà concluso, mentre le rettifiche finanziarie definitive verranno decise non prima del 2006; |
| --- | --- |

e)

per le spese del 2004, il lavoro di audit sui sistemi di controllo sarà concluso, mentre le rettifiche finanziarie definitive verranno decise non prima del 2006;

| f) | vi è un rischio che siano state finanziate delle spese non ammissibili, ma è possibile che queste vengano controllate negli esercizi successivi nel quadro delle procedure di conformità e siano oggetto di rettifiche finanziarie (24); |
| --- | --- |

f)

vi è un rischio che siano state finanziate delle spese non ammissibili, ma è possibile che queste vengano controllate negli esercizi successivi nel quadro delle procedure di conformità e siano oggetto di rettifiche finanziarie (24);

| g) | le rettifiche finanziarie nel quadro della procedura di liquidazione e i recuperi negli Stati membri coprono il «rischio finanziario complessivo». |
| --- | --- |

g)

le rettifiche finanziarie nel quadro della procedura di liquidazione e i recuperi negli Stati membri coprono il «rischio finanziario complessivo».

| 4.29. | Le fonti d'informazione su cui è basata la dichiarazione del direttore generale offrono una visione incompleta ed una garanzia limitata per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle spese del 2004. I risultati dei controlli SIGC riguardano la legittimità e la regolarità dei pagamenti agli agricoltori, ma questi non sono verificati e convalidati sufficientemente da un organismo indipendente. Il lavoro degli organismi di certificazione può evidenziare i problemi esistenti a livello degli organismi pagatori, ma non offre alcuna garanzia circa le domande presentate dagli agricoltori e dai commercianti. |
| --- | --- |

4.29.

Le fonti d'informazione su cui è basata la dichiarazione del direttore generale offrono una visione incompleta ed una garanzia limitata per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle spese del 2004. I risultati dei controlli SIGC riguardano la legittimità e la regolarità dei pagamenti agli agricoltori, ma questi non sono verificati e convalidati sufficientemente da un organismo indipendente. Il lavoro degli organismi di certificazione può evidenziare i problemi esistenti a livello degli organismi pagatori, ma non offre alcuna garanzia circa le domande presentate dagli agricoltori e dai commercianti.

| 4.30. | Per ottenere informazioni affidabili sulla legittimità e regolarità dei pagamenti ai beneficiari finali, il direttore generale dovrebbe:






  a) | adottare misure per estendere il lavoro degli organismi di certificazione ai beneficiari finali, allargando i controlli campionari fino al livello degli agricoltori oppure lavorando maggiormente sulla verifica e convalida delle statistiche sui risultati dei controlli SIGC e sui controlli successivi ai pagamenti (25); oppure |
| --- | --- | --- |

4.30.

Per ottenere informazioni affidabili sulla legittimità e regolarità dei pagamenti ai beneficiari finali, il direttore generale dovrebbe:

a)

adottare misure per estendere il lavoro degli organismi di certificazione ai beneficiari finali, allargando i controlli campionari fino al livello degli agricoltori oppure lavorando maggiormente sulla verifica e convalida delle statistiche sui risultati dei controlli SIGC e sui controlli successivi ai pagamenti (25); oppure

| b) | chiedere ai propri funzionari di verificare a livello dei beneficiari finali, in base ad un metodo di campionamento adeguato, la legittimità e la regolarità delle operazioni per l'esercizio. |
| --- | --- |

b)

chiedere ai propri funzionari di verificare a livello dei beneficiari finali, in base ad un metodo di campionamento adeguato, la legittimità e la regolarità delle operazioni per l'esercizio.

| 4.29-4.30. | La Commissione ritiene che le informazioni di cui dispone il direttore generale siano sufficienti a garantire la legittimità e la regolarità delle spese agricole.
  Come si è già indicato nella risposta alla relazione annuale della Corte per il 2003, la creazione e il riconoscimento degli organismi pagatori negli Stati membri, la procedura di certificazione annuale e i diversi sistemi di gestione e di controllo, compreso il SIGC, conferiscono un alto grado di affidabilità al controllo delle spese dichiarate. Per migliorare ulteriormente il sistema globale, il nuovo regolamento di base sul finanziamento della politica agricola comune impone ai direttori degli organismi pagatori di firmare una dichiarazione di affidabilità ex post in merito alla legittimità e alla regolarità delle loro spese.
  Le informazioni su cui si basa il direttore generale derivano da un sistema che funziona secondo un’impostazione pluriennale. Di conseguenza, la Commissione non accetta le opzioni della Corte. |
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4.29-4.30.

La Commissione ritiene che le informazioni di cui dispone il direttore generale siano sufficienti a garantire la legittimità e la regolarità delle spese agricole.

Come si è già indicato nella risposta alla relazione annuale della Corte per il 2003, la creazione e il riconoscimento degli organismi pagatori negli Stati membri, la procedura di certificazione annuale e i diversi sistemi di gestione e di controllo, compreso il SIGC, conferiscono un alto grado di affidabilità al controllo delle spese dichiarate. Per migliorare ulteriormente il sistema globale, il nuovo regolamento di base sul finanziamento della politica agricola comune impone ai direttori degli organismi pagatori di firmare una dichiarazione di affidabilità ex post in merito alla legittimità e alla regolarità delle loro spese.

Le informazioni su cui si basa il direttore generale derivano da un sistema che funziona secondo un’impostazione pluriennale. Di conseguenza, la Commissione non accetta le opzioni della Corte.

| 4.31. | Il fatto che la dichiarazione del direttore generale faccia riferimento a spese che potrebbero essere oggetto di successive rettifiche finanziarie, senza indicare l'eventuale incidenza di tali rettifiche sulle spese, fornisce alla Corte garanzie limitate (26). La dichiarazione dovrebbe distinguere tra, da un lato, le spese che sono state verificate (e che sono state o saranno oggetto di rettifiche, se necessario) per le quali il direttore generale può fornire (o non fornire) una garanzia ragionevole e, dall'altro, le spese che saranno oggetto di ulteriori verifiche (e possibili rettifiche). |
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4.31.

Il fatto che la dichiarazione del direttore generale faccia riferimento a spese che potrebbero essere oggetto di successive rettifiche finanziarie, senza indicare l'eventuale incidenza di tali rettifiche sulle spese, fornisce alla Corte garanzie limitate (26). La dichiarazione dovrebbe distinguere tra, da un lato, le spese che sono state verificate (e che sono state o saranno oggetto di rettifiche, se necessario) per le quali il direttore generale può fornire (o non fornire) una garanzia ragionevole e, dall'altro, le spese che saranno oggetto di ulteriori verifiche (e possibili rettifiche).

| 4.31. | La Commissione non ritiene opportuno che nella relazione annuale di attività (RAA) si faccia una distinzione, come suggerisce la Corte, tra le spese già verificate e quelle che saranno oggetto di ulteriori verifiche. Vista la natura pluriennale del processo di verifica della conformità, infatti, una distinzione di questo genere sarebbe alquanto arbitraria e pregiudicherebbe il diritto di difesa degli Stati membri nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.
  La dichiarazione del direttore generale e la RAA che la accompagna fanno parte di un contesto normativo più vasto, definito all’articolo 7 del regolamento (CE) n. 1258/1999, per la liquidazione dei conti del FEAOG. Il processo globale è suddiviso tra una liquidazione finanziaria annuale e una liquidazione di conformità pluriennale, che permette alla Commissione di escludere dal finanziamento comunitario le spese effettuate meno di 24 mesi prima della comunicazione scritta sui risultati dell’audit inviata dalla Commissione allo Stato membro in questione.
  Di conseguenza, l’audit dei servizi della Commissione non basta a garantire su base annua la legittimità e la regolarità delle spese agricole effettuate in regime di gestione congiunta, in particolare nell’ambito della relazione annuale di attività del direttore generale. Si devono quindi invitare gli Stati membri a rispettare i loro obblighi in materia di gestione e di controllo. Se poi l’audit della Commissione dovesse rilevare inadempienze, si determinerà il rischio di spese non ammissibili e si opereranno le necessarie rettifiche finanziarie.
  Il fatto che le decisioni di liquidazione dei conti vengano prese di norma qualche anno dopo l’anno in cui è stata effettuata la spesa in questione fa parte integrante della procedura, che conferisce un diritto di risposta agli Stati membri, e viene esplicitamente riconosciuto nella RAA del direttore generale per il 2004. |
| --- | --- |

4.31.

La Commissione non ritiene opportuno che nella relazione annuale di attività (RAA) si faccia una distinzione, come suggerisce la Corte, tra le spese già verificate e quelle che saranno oggetto di ulteriori verifiche. Vista la natura pluriennale del processo di verifica della conformità, infatti, una distinzione di questo genere sarebbe alquanto arbitraria e pregiudicherebbe il diritto di difesa degli Stati membri nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.

La dichiarazione del direttore generale e la RAA che la accompagna fanno parte di un contesto normativo più vasto, definito all’articolo 7 del regolamento (CE) n. 1258/1999, per la liquidazione dei conti del FEAOG. Il processo globale è suddiviso tra una liquidazione finanziaria annuale e una liquidazione di conformità pluriennale, che permette alla Commissione di escludere dal finanziamento comunitario le spese effettuate meno di 24 mesi prima della comunicazione scritta sui risultati dell’audit inviata dalla Commissione allo Stato membro in questione.

Di conseguenza, l’audit dei servizi della Commissione non basta a garantire su base annua la legittimità e la regolarità delle spese agricole effettuate in regime di gestione congiunta, in particolare nell’ambito della relazione annuale di attività del direttore generale. Si devono quindi invitare gli Stati membri a rispettare i loro obblighi in materia di gestione e di controllo. Se poi l’audit della Commissione dovesse rilevare inadempienze, si determinerà il rischio di spese non ammissibili e si opereranno le necessarie rettifiche finanziarie.

Il fatto che le decisioni di liquidazione dei conti vengano prese di norma qualche anno dopo l’anno in cui è stata effettuata la spesa in questione fa parte integrante della procedura, che conferisce un diritto di risposta agli Stati membri, e viene esplicitamente riconosciuto nella RAA del direttore generale per il 2004.

| 4.32. | Attualmente il direttore generale non conosce, né è in possesso di stime, sul livello dei pagamenti irregolari finanziati dalla PAC (27). Il direttore non dispone di alcun elemento affidabile in base al quale affermare che un importo equivalente al totale dei pagamenti irregolari potrebbe essere recuperato mediante la procedura di liquidazione dei conti (28) e le procedure di recupero negli Stati membri. Nella maggior parte dei casi, le decisioni di conformità sono rettifiche forfettarie operate a seguito di carenze dei sistemi di controllo, ma che non forniscono una valutazione dell'impatto dei singoli errori. |
| --- | --- |

4.32.

Attualmente il direttore generale non conosce, né è in possesso di stime, sul livello dei pagamenti irregolari finanziati dalla PAC (27). Il direttore non dispone di alcun elemento affidabile in base al quale affermare che un importo equivalente al totale dei pagamenti irregolari potrebbe essere recuperato mediante la procedura di liquidazione dei conti (28) e le procedure di recupero negli Stati membri. Nella maggior parte dei casi, le decisioni di conformità sono rettifiche forfettarie operate a seguito di carenze dei sistemi di controllo, ma che non forniscono una valutazione dell'impatto dei singoli errori.

| 4.32. | La Commissione tiene conto delle rettifiche finanziarie complessive per un determinato anno e delle sanzioni imposte ai beneficiari finali a livello nazionale per ottenere una stima attendibile del livello globale del pagamenti irregolari. |
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4.32.

La Commissione tiene conto delle rettifiche finanziarie complessive per un determinato anno e delle sanzioni imposte ai beneficiari finali a livello nazionale per ottenere una stima attendibile del livello globale del pagamenti irregolari.

Norme di controllo interno — Alcune norme non sono pienamente applicate

| 4.33. | Una delle innovazioni introdotte nel quadro della riforma della gestione finanziaria dei servizi della Commissione è stato l'obbligo di rispettare 24 norme di controllo interno, trasposte più concretamente in 71 requisiti minimi. L'autovalutazione per il 2004 della DG AGRI è giunta alla conclusione che tutte le norme e tutti i requisiti minimi erano stati rispettati [cfr. paragrafo 4.28, lettera a)]. |
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4.33.

Una delle innovazioni introdotte nel quadro della riforma della gestione finanziaria dei servizi della Commissione è stato l'obbligo di rispettare 24 norme di controllo interno, trasposte più concretamente in 71 requisiti minimi. L'autovalutazione per il 2004 della DG AGRI è giunta alla conclusione che tutte le norme e tutti i requisiti minimi erano stati rispettati [cfr. paragrafo 4.28, lettera a)].

| 4.34. | La Corte ha esaminato l'applicazione di otto norme (29) ed ha constatato che, per quattro di esse, erano possibili miglioramenti (30). Ciò risulta confermato dalle relazioni pubblicate nel corso del 2004 dalla struttura di audit interno della DG AGRI (cfr. capitolo 1, paragrafo 1.81). |
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4.34.

La Corte ha esaminato l'applicazione di otto norme (29) ed ha constatato che, per quattro di esse, erano possibili miglioramenti (30). Ciò risulta confermato dalle relazioni pubblicate nel corso del 2004 dalla struttura di audit interno della DG AGRI (cfr. capitolo 1, paragrafo 1.81).

| 4.34. | La Commissione fa presente che alla fine del 2004 la DG AGRI rispettava tutti i requisiti fondamentali stabiliti dalla Commissione per le 24 NCI. È tuttavia possibile e opportuno introdurre determinati miglioramenti, come indicato dalla DG AGRI nella sua valutazione della situazione alla fine del 2004. |
| --- | --- |

4.34.

La Commissione fa presente che alla fine del 2004 la DG AGRI rispettava tutti i requisiti fondamentali stabiliti dalla Commissione per le 24 NCI. È tuttavia possibile e opportuno introdurre determinati miglioramenti, come indicato dalla DG AGRI nella sua valutazione della situazione alla fine del 2004.

Valutazione dei settori di spesa della PAC da parte della Corte

Regimi di aiuto «superfici»

| 4.35. | La spesa per le sovvenzioni ai seminativi, pagate in base alle «superfici», è ammontata nel 2004 a 17 475 milioni di euro, pari al 39 % della spesa per la PAC. Tale spesa è interamente coperta dal SIGC. |
| --- | --- |

4.35.

La spesa per le sovvenzioni ai seminativi, pagate in base alle «superfici», è ammontata nel 2004 a 17 475 milioni di euro, pari al 39 % della spesa per la PAC. Tale spesa è interamente coperta dal SIGC.

| 4.36. | I risultati dei controlli SIGC sulle dichiarazioni delle superfici per il 2003 (per il pagamento di sovvenzioni nel 2004) sono indicati nella
  tabella 4.4
  . |
| --- | --- |

4.36.

I risultati dei controlli SIGC sulle dichiarazioni delle superfici per il 2003 (per il pagamento di sovvenzioni nel 2004) sono indicati nella
  tabella 4.4
  .

| 4.37. | Gli Stati membri hanno riferito alla Commissione di aver controllato in loco l'8,1 % delle domande, che rappresentano l'11,4 % delle superfici per cui sono state presentate domande. Nei 14 Stati membri che hanno applicato in modo soddisfacente il SIGC, il tasso di errore rilevato con controlli casuali è pari all'1,6 %. Ciò fornisce una stima ragionevole del tasso probabile di errore per le domande che hanno dato luogo a pagamenti. Per quanto riguarda i controlli in loco, il dato relativo alle superfici dichiarate nelle domande, ma non trovate al momento del controllo (31) (cfr.
  tabella 4.4
  e ), comprende i risultati delle verifiche svolte sulle domande selezionate sia su base casuale che in base all'analisi di rischio. Al pari degli anni precedenti, in alcuni Stati membri, le operazioni selezionate in base all'analisi di rischio hanno mostrato un tasso di errore meno elevato rispetto a quelle selezionate su base casuale. |
| --- | --- |

4.37.

Gli Stati membri hanno riferito alla Commissione di aver controllato in loco l'8,1 % delle domande, che rappresentano l'11,4 % delle superfici per cui sono state presentate domande. Nei 14 Stati membri che hanno applicato in modo soddisfacente il SIGC, il tasso di errore rilevato con controlli casuali è pari all'1,6 %. Ciò fornisce una stima ragionevole del tasso probabile di errore per le domande che hanno dato luogo a pagamenti. Per quanto riguarda i controlli in loco, il dato relativo alle superfici dichiarate nelle domande, ma non trovate al momento del controllo (31) (cfr.
  tabella 4.4
  e ), comprende i risultati delle verifiche svolte sulle domande selezionate sia su base casuale che in base all'analisi di rischio. Al pari degli anni precedenti, in alcuni Stati membri, le operazioni selezionate in base all'analisi di rischio hanno mostrato un tasso di errore meno elevato rispetto a quelle selezionate su base casuale.

| 4.37. | Va osservato anzitutto che gli standard globali di ispezione superano di gran lunga i livelli minimi richiesti. In alcuni Stati membri i controlli casuali sono effettivamente più efficaci. Come si è già detto, ciò è dovuto prevalentemente al fatto che alcuni Stati membri dichiarano come controlli casuali i controlli mediante telerilevamento che invece si basano, almeno in parte, sui rischi. A norma del regolamento (CE) n. 118/2004, dal 2004 in poi gli Stati membri sono tenuti a migliorare le procedure di analisi dei rischi in funzione dei risultati delle ispezioni, il che dovrebbe risolvere il problema.
  Va sottolineato tuttavia che gli errori rilevati tendono a diminuire. Vista la qualità del SIGC, che prevede tra l’altro dei controlli amministrativi sistematici, le anomalie individuate in loco sono poco frequenti, per cui la differenza tra i risultati dei controlli casuali e quelli delle ispezioni basate sui rischi è minima e si può spiegare con la differenza delle dimensioni dei campioni. Inoltre, la Corte basa i propri calcoli sulle divergenze per quanto riguarda le aree, mentre lo stesso raffronto, effettuato sulla base della frequenza di agricoltori che presentano irregolarità, porta, per alcuni Stati membri, a risultati diversi. |
| --- | --- |

4.37.

Va osservato anzitutto che gli standard globali di ispezione superano di gran lunga i livelli minimi richiesti. In alcuni Stati membri i controlli casuali sono effettivamente più efficaci. Come si è già detto, ciò è dovuto prevalentemente al fatto che alcuni Stati membri dichiarano come controlli casuali i controlli mediante telerilevamento che invece si basano, almeno in parte, sui rischi. A norma del regolamento (CE) n. 118/2004, dal 2004 in poi gli Stati membri sono tenuti a migliorare le procedure di analisi dei rischi in funzione dei risultati delle ispezioni, il che dovrebbe risolvere il problema.

Va sottolineato tuttavia che gli errori rilevati tendono a diminuire. Vista la qualità del SIGC, che prevede tra l’altro dei controlli amministrativi sistematici, le anomalie individuate in loco sono poco frequenti, per cui la differenza tra i risultati dei controlli casuali e quelli delle ispezioni basate sui rischi è minima e si può spiegare con la differenza delle dimensioni dei campioni. Inoltre, la Corte basa i propri calcoli sulle divergenze per quanto riguarda le aree, mentre lo stesso raffronto, effettuato sulla base della frequenza di agricoltori che presentano irregolarità, porta, per alcuni Stati membri, a risultati diversi.

Tabella 4.4 — Aiuto «superfici» per foraggi ed altre colture — Risultati dei controlli in loco e del telerilevamento effettuati nel 2003 nel quadro del SIGC relativi alle domande pagate nel 2004

| Stato membro | Domande presentate | Domande verificate | Domande contenenti errori |
| --- | --- | --- | --- |
| Numero | Superficie (ha) | Superficie media (ha) | Numero | % | Superficie (ha) | % | Superficie media (ha) | Numero | % | Superficie (ha) | % |
| Belgio | 41 618 | 1 019 389 | 24 | 4 172 | 10,0 | 151 209 | 14,8 | 36 | 1 422 | 34,1 | 1 326 | 0,9 |
| Danimarca | 49 574 | 2 319 081 | 47 | 2 611 | 5,3 | 137 759 | 5,9 | 53 | 716 | 27,4 | 647 | 0,5 |
| Germania | 305 315 | 14 008 476 | 46 | 18 467 | 6,0 | 941 989 | 6,7 | 51 | 7 878 | 42,7 | 5 731 | 0,6 |
| Grecia | 328 200 | 3 897 336 | 12 | 37 088 | 11,3 | 1 913 787 | 49,1 | 52 | 11 375 | 30,7 | 29 326 | 1,5 |
| Spagna | 429 069 | 17 889 474 | 42 | 44 994 | 10,5 | 2 077 268 | 11,6 | 46 | 19 972 | 44,4 | 60 579 | 2,9 |
| Francia | 409 976 | 23 777 964 | 58 | 27 990 | 6,8 | 1 870 383 | 7,9 | 67 | 11 293 | 40,3 | 10 593 | 0,6 |
| Irlanda | 127 532 | 4 686 612 | 37 | 9 092 | 7,1 | 529 153 | 11,3 | 58 | 1 408 | 15,5 | 1 745 | 0,3 |
| Italia | 588 069 | 7 068 768 | 12 | 45 678 | 7,8 | 1 270 819 | 18,0 | 28 | 20 731 | 45,4 | 43 759 | 3,4 |
| Lussemburgo | 1 953 | 121 680 | 62 | 106 | 5,4 | 8 292 | 6,8 | 78 | 95 | 89,6 | 133 | 1,6 |
| Paesi Bassi | 45 914 | 654 439 | 14 | 3 239 | 7,1 | 54 624 | 8,3 | 17 | 1 212 | 37,4 | 2 280 | 4,2 |
| Austria | 127 059 | 2 465 204 | 19 | 8 680 | 6,8 | 200 402 | 8,1 | 23 | 4 434 | 51,1 | 2 517 | 1,3 |
| Portogallo | 130 648 | 1 984 370 | 15 | 11 687 | 8,9 | 1 271 815 | 64,1 | 109 | 8 463 | 72,4 | 21 613 | 1,7 |
| Finlandia | 68 329 | 2 086 447 | 31 | 4 674 | 6,8 | 191 490 | 9,2 | 41 | 2 064 | 44,2 | 1 189 | 0,6 |
| Svezia | 58 958 | 2 745 792 | 47 | 4 054 | 6,9 | 204 571 | 7,5 | 50 | 2 280 | 56,2 | 6 377 | 3,1 |
| Regno Unito | 128 135 | 14 146 232 | 110 | 7 932 | 6,2 | 1 134 869 | 8,0 | 143 | 4 437 | 55,9 | 7 348 | 0,6 |
| Totale 2003 | 2 840 349 | 98 871 264 | 35 | 230 464 | 8,1 | 11 958 430 | 12,1 | 52 | 97 780 | 42,4 | 195 163 | 1,6 |
| Totale 2002 | 2 894 917 | 97 955 796 | 34 | 248 572 | 8,6 | 11 656 029 | 11,9 | 47 | 94 717 | 38,1 | 198 079 | 1,7 |
| Totale 2001 | 2 935 273 | 98 275 675 | 33 | 299 716 | 10,2 | 11 638 423 | 11,8 | 39 | 105 099 | 35,1 | 240 786 | 2,1 |
| NB 1: Il telerilevamento comporta l'uso della fotografia aerea o satellitare per il controllo delle domande nel quadro del SIGC.

  NB 2: I controlli effettuati nell'anno N incidono sui pagamenti eseguiti nell'anno N + 1.

  Fonte: Statistiche SIGC trasmesse dagli Stati membri alla DG AGRI. |

Stato membro

Domande presentate

Domande verificate

Domande contenenti errori

Numero

Superficie (ha)

Superficie media (ha)

Numero

%

Superficie (ha)

%

Superficie media (ha)

Numero

%

Superficie (ha)

%

Belgio

41 618

1 019 389

24

4 172

10,0

151 209

14,8

36

1 422

34,1

1 326

0,9

Danimarca

49 574

2 319 081

47

2 611

5,3

137 759

5,9

53

716

27,4

647

0,5

Germania

305 315

14 008 476

46

18 467

6,0

941 989

6,7

51

7 878

42,7

5 731

0,6

Grecia

328 200

3 897 336

12

37 088

11,3

1 913 787

49,1

52

11 375

30,7

29 326

1,5

Spagna

429 069

17 889 474

42

44 994

10,5

2 077 268

11,6

46

19 972

44,4

60 579

2,9

Francia

409 976

23 777 964

58

27 990

6,8

1 870 383

7,9

67

11 293

40,3

10 593

0,6

Irlanda

127 532

4 686 612

37

9 092

7,1

529 153

11,3

58

1 408

15,5

1 745

0,3

Italia

588 069

7 068 768

12

45 678

7,8

1 270 819

18,0

28

20 731

45,4

43 759

3,4

Lussemburgo

1 953

121 680

62

106

5,4

8 292

6,8

78

95

89,6

133

1,6

Paesi Bassi

45 914

654 439

14

3 239

7,1

54 624

8,3

17

1 212

37,4

2 280

4,2

Austria

127 059

2 465 204

19

8 680

6,8

200 402

8,1

23

4 434

51,1

2 517

1,3

Portogallo

130 648

1 984 370

15

11 687

8,9

1 271 815

64,1

109

8 463

72,4

21 613

1,7

Finlandia

68 329

2 086 447

31

4 674

6,8

191 490

9,2

41

2 064

44,2

1 189

0,6

Svezia

58 958

2 745 792

47

4 054

6,9

204 571

7,5

50

2 280

56,2

6 377

3,1

Regno Unito

128 135

14 146 232

110

7 932

6,2

1 134 869

8,0

143

4 437

55,9

7 348

0,6

Totale 2003

2 840 349

98 871 264

35

230 464

8,1

11 958 430

12,1

52

97 780

42,4

195 163

1,6

Totale 2002

2 894 917

97 955 796

34

248 572

8,6

11 656 029

11,9

47

94 717

38,1

198 079

1,7

Totale 2001

2 935 273

98 275 675

33

299 716

10,2

11 638 423

11,8

39

105 099

35,1

240 786

2,1

NB 1: Il telerilevamento comporta l'uso della fotografia aerea o satellitare per il controllo delle domande nel quadro del SIGC.

NB 2: I controlli effettuati nell'anno N incidono sui pagamenti eseguiti nell'anno N + 1.

Fonte: Statistiche SIGC trasmesse dagli Stati membri alla DG AGRI.

Image

| 4.38. | Per gli aiuti «superfici», nel complesso, i risultati del controllo delle operazioni svolto dalla Corte non si discostano molto da quelli dei controlli casuali effettuati dagli Stati membri e la distribuzione per tipologia è simile a quella degli anni precedenti:






  a) | la maggior parte dei pagamenti sono risultati esenti da errore; |
| --- | --- | --- |

4.38.

Per gli aiuti «superfici», nel complesso, i risultati del controllo delle operazioni svolto dalla Corte non si discostano molto da quelli dei controlli casuali effettuati dagli Stati membri e la distribuzione per tipologia è simile a quella degli anni precedenti:

a)

la maggior parte dei pagamenti sono risultati esenti da errore;

| b) | in circa un caso su tre sono stati riscontrati errori di misura relativamente modesti. Come per gli anni precedenti, gli errori di questo tipo ed entità, anche se frequenti, non hanno alcun effetto rilevante sulla spesa complessiva; |
| --- | --- |

b)

in circa un caso su tre sono stati riscontrati errori di misura relativamente modesti. Come per gli anni precedenti, gli errori di questo tipo ed entità, anche se frequenti, non hanno alcun effetto rilevante sulla spesa complessiva;

| c) | un piccolo numero di casi sono risultati inficiati da errori più rilevanti, ma il numero e l'impatto di tali casi è comunque stato inferiore agli anni precedenti. |
| --- | --- |

c)

un piccolo numero di casi sono risultati inficiati da errori più rilevanti, ma il numero e l'impatto di tali casi è comunque stato inferiore agli anni precedenti.

| 4.38. | Le osservazioni della Corte combaciano sostanzialmente con le conclusioni della Commissione, da cui emerge una situazione soddisfacente nella maggior parte degli Stati membri. |
| --- | --- |

4.38.

Le osservazioni della Corte combaciano sostanzialmente con le conclusioni della Commissione, da cui emerge una situazione soddisfacente nella maggior parte degli Stati membri.

Regimi di premio per gli animali

| 4.39. | La spesa per i premi per gli animali è ammontata a 9 019 milioni di euro nel 2004, pari al 20 % della spesa PAC. Le statistiche sui risultati dei controlli SIGC sui premi «animali» indicano il numero di capi dichiarati dagli allevatori, che sono risultati mancanti o che sono stati ritenuti dagli ispettori non ammissibili all'aiuto. Le statistiche sui premi «animali» continuano ad essere meno affidabili di quelle relative alle domande di aiuti «superfici». |
| --- | --- |

4.39.

La spesa per i premi per gli animali è ammontata a 9 019 milioni di euro nel 2004, pari al 20 % della spesa PAC. Le statistiche sui risultati dei controlli SIGC sui premi «animali» indicano il numero di capi dichiarati dagli allevatori, che sono risultati mancanti o che sono stati ritenuti dagli ispettori non ammissibili all'aiuto. Le statistiche sui premi «animali» continuano ad essere meno affidabili di quelle relative alle domande di aiuti «superfici».

| 4.39. | Le statistiche relative ai (6) regimi di premi per gli animali sono più diversificate di quelle per i seminativi, il che spiega le differenze qualitative tra le relazioni degli Stati membri. Le numerose riforme del settore dei premi per gli animali, che riguardano questioni connesse al mercato e ai controlli, hanno inoltre imposto di riesaminare periodicamente i requisiti in materia di rendicontazione.
  Le statistiche sono comunque considerate sufficientemente attendibili per conseguire l’obiettivo principale, cioè verificare la conformità degli Stati membri con i controlli e le sanzioni regolamentari. La qualità è inoltre migliorata e nel complesso le relazioni vengono inviate in tempo, il che costituisce un netto miglioramento rispetto a quanto accadeva in passato. |
| --- | --- |

4.39.

Le statistiche relative ai (6) regimi di premi per gli animali sono più diversificate di quelle per i seminativi, il che spiega le differenze qualitative tra le relazioni degli Stati membri. Le numerose riforme del settore dei premi per gli animali, che riguardano questioni connesse al mercato e ai controlli, hanno inoltre imposto di riesaminare periodicamente i requisiti in materia di rendicontazione.

Le statistiche sono comunque considerate sufficientemente attendibili per conseguire l’obiettivo principale, cioè verificare la conformità degli Stati membri con i controlli e le sanzioni regolamentari. La qualità è inoltre migliorata e nel complesso le relazioni vengono inviate in tempo, il che costituisce un netto miglioramento rispetto a quanto accadeva in passato.

| 4.40. | Nel caso del regime d'aiuto più importante, quello dei premi per le vacche nutrici (cfr.
  tabella 4.5
  e
  grafico 4.7
  ), gli Stati membri hanno controllato nel 2003 (per domande i cui pagamenti sono stati eseguiti nel 2004) il 17,3 % degli animali dichiarati, di cui l'1,4 % è risultato mancante o non ammissibile, in diminuzione rispetto al 2 % giudicato non ammissibile nel 2002. Nel caso dei premi per gli ovini e caprini, la percentuale di animali mancanti è aumentata, passando dal 7,2 % del 2002 all'8,2 % del 2003. Per tale regime, l'Italia e la Grecia registrano tassi di errore notevolmente più elevati rispetto agli altri Stati membri; nel 2003, infatti, il tasso di errore per gli altri 13 Stati membri è stato dell'1,8 % (il 2,2 % nel 2002). |
| --- | --- |

4.40.

Nel caso del regime d'aiuto più importante, quello dei premi per le vacche nutrici (cfr.
  tabella 4.5
  e
  grafico 4.7
  ), gli Stati membri hanno controllato nel 2003 (per domande i cui pagamenti sono stati eseguiti nel 2004) il 17,3 % degli animali dichiarati, di cui l'1,4 % è risultato mancante o non ammissibile, in diminuzione rispetto al 2 % giudicato non ammissibile nel 2002. Nel caso dei premi per gli ovini e caprini, la percentuale di animali mancanti è aumentata, passando dal 7,2 % del 2002 all'8,2 % del 2003. Per tale regime, l'Italia e la Grecia registrano tassi di errore notevolmente più elevati rispetto agli altri Stati membri; nel 2003, infatti, il tasso di errore per gli altri 13 Stati membri è stato dell'1,8 % (il 2,2 % nel 2002).

| 4.40. | Dai dati comunicati risulta un’evoluzione positiva per quanto riguarda l’individuazione degli animali dichiarati erroneamente o in eccesso dagli agricoltori. La situazione della Grecia e dell’Italia è il risultato del miglioramento delle procedure di controllo mediante azioni incoraggiate nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti. |
| --- | --- |

4.40.

Dai dati comunicati risulta un’evoluzione positiva per quanto riguarda l’individuazione degli animali dichiarati erroneamente o in eccesso dagli agricoltori. La situazione della Grecia e dell’Italia è il risultato del miglioramento delle procedure di controllo mediante azioni incoraggiate nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.

| 4.41. | Complessivamente, il tasso di errore rilevato dai controlli SIGC sui bovini non varia molto da uno Stato membro all'altro, ad eccezione dell'Italia dove la percentuale di bovini non ammissibili è ancora molto elevata (il 10,2 % dei capi dichiarati nel caso del premio per le vacche nutrici ed il 22,3 % dei capi dichiarati nel caso del premio speciale per i bovini). |
| --- | --- |

4.41.

Complessivamente, il tasso di errore rilevato dai controlli SIGC sui bovini non varia molto da uno Stato membro all'altro, ad eccezione dell'Italia dove la percentuale di bovini non ammissibili è ancora molto elevata (il 10,2 % dei capi dichiarati nel caso del premio per le vacche nutrici ed il 22,3 % dei capi dichiarati nel caso del premio speciale per i bovini).

| 4.41. | Le osservazioni della Corte sulla percentuale di bovini non ammissibili in Italia sono dovute probabilmente al fatto che la banca dati nazionale di questo Stato membro è diventata operativa piuttosto tardi e che si sta effettivamente individuando un gran numero di agricoltori inadempienti, a cui vengono imposte sanzioni. |
| --- | --- |

4.41.

Le osservazioni della Corte sulla percentuale di bovini non ammissibili in Italia sono dovute probabilmente al fatto che la banca dati nazionale di questo Stato membro è diventata operativa piuttosto tardi e che si sta effettivamente individuando un gran numero di agricoltori inadempienti, a cui vengono imposte sanzioni.

| 4.42. | Le verifiche dirette eseguite dalla Corte non hanno rilevato errori significativi. |
| --- | --- |

4.42.

Le verifiche dirette eseguite dalla Corte non hanno rilevato errori significativi.

Tabella 4.5 — Ispezioni SIGC per il premio per vacca nutrice — Risultati delle verifiche in loco nel 2003 relative a domande pagate nel 2004

| Stato membro | Domande verificate | Domande verificate parzialmente respinte | Domande verificate interamente respinte | Animali controllati | Animali controllati respinti |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Totale domande presentate | Numero | % | Numero | % | Numero | % | Totale animali dichiarati | Numero | % | Numero | % |
| Belgio | 15 433 | 748 | 4,8 | 7 | 0,9 | 2 | 0,3 | 394 047 | 40 354 | 10,2 | 39 | 0,1 |
| Danimarca | 8 754 | 1 053 | 12,0 | 20 | 1,9 | 3 | 0,3 | 109 444 | 32 337 | 29,5 | 44 | 0,1 |
| Germania | 33 326 | 3 496 | 10,5 | 302 | 8,6 | 100 | 2,9 | 635 750 | 92 878 | 14,6 | 1 412 | 1,5 |
| Grecia | 11 513 | 11 426 | 99,2 | 213 | 1,9 | 113 | 1,0 | 212 310 | 212 602 | 100,1 | 2 665 | 1,3 |
| Spagna | 62 837 | 5 912 | 9,4 | 319 | 5,4 | 37 | 0,6 | 1 734 717 | 352 008 | 20,3 | 2 323 | 0,7 |
| Francia | 121 849 | 17 311 | 14,2 | 1 946 | 11,2 | 452 | 2,6 | 4 286 741 | 695 530 | 16,2 | 4 751 | 0,7 |
| Irlanda | 62 861 | 4 655 | 7,4 | 326 | 7,0 | 32 | 0,7 | 1 105 245 | 121 632 | 11,0 | 1 007 | 0,8 |
| Italia | 58 890 | 6 567 | 11,2 | 184 | 2,8 | 1 037 | 15,8 | 797 680 | 124 429 | 15,6 | 12 699 | 10,2 |
| Lussemburgo | 508 | 38 | 7,5 | 1 | 2,6 | 1 | 2,6 | 23 391 | 3 080 | 13,2 | 4 | 0,1 |
| Paesi Bassi | 4 234 | 652 | 15,4 | 13 | 2,0 | 11 | 1,7 | 55 347 | 16 041 | 29,0 | 126 | 0,8 |
| Austria | 61 324 | 6 872 | 11,2 | 468 | 6,8 | 100 | 1,5 | 397 376 | 63 795 | 16,1 | 996 | 1,6 |
| Portogallo | 25 066 | 2 771 | 11,1 | 170 | 6,1 | 113 | 4,1 | 328 935 | 60 041 | 18,3 | 1 149 | 1,9 |
| Finlandia | 1 532 | 203 | 13,3 | 22 | 10,8 | 2 | 1,0 | 36 794 | 5 079 | 13,8 | 71 | 1,4 |
| Svezia | 9 599 | 616 | 6,4 | 5 | 0,8 | 1 | 0,2 | 150 902 | 11 173 | 7,4 | 16 | 0,1 |
| Regno Unito | 31 273 | 2 977 | 9,5 | 534 | 17,9 | 16 | 0,5 | 1 414 748 | 193 212 | 13,7 | 1 339 | 0,7 |
| Totale 2003 | 508 999 | 65 297 | 12,8 | 4 530 | 6,9 | 2 020 | 3,1 | 11 683 427 | 2 024 191 | 17,3 | 28 641 | 1,4 |
| Totale 2002 | 539 093 | 78 087 | 14,5 | 6 056 | 7,8 | 2 933 | 3,8 | 11 934 249 | 2 230 816 | 18,7 | 45 408 | 2,0 |
| NB 1: Una domanda è interamente respinta quando viene rilevata una differenza superiore al 20 % tra il numero degli animali dichiarati e il numero degli animali risultati ammissibili o quando la differenza è dovuta a irregolarità intenzionali.

  NB 2: I controlli effettuati nell'anno N interessano i pagamenti eseguiti nell'anno N + 1.

  Fonte: Statistiche SIGC 2003 trasmesse dagli Stati membri alla DG AGRI. |

Stato membro

Domande verificate

Domande verificate parzialmente respinte

Domande verificate interamente respinte

Animali controllati

Animali controllati respinti

Totale domande presentate

Numero

%

Numero

%

Numero

%

Totale animali dichiarati

Numero

%

Numero

%

Belgio

15 433

748

4,8

7

0,9

2

0,3

394 047

40 354

10,2

39

0,1

Danimarca

8 754

1 053

12,0

20

1,9

3

0,3

109 444

32 337

29,5

44

0,1

Germania

33 326

3 496

10,5

302

8,6

100

2,9

635 750

92 878

14,6

1 412

1,5

Grecia

11 513

11 426

99,2

213

1,9

113

1,0

212 310

212 602

100,1

2 665

1,3

Spagna

62 837

5 912

9,4

319

5,4

37

0,6

1 734 717

352 008

20,3

2 323

0,7

Francia

121 849

17 311

14,2

1 946

11,2

452

2,6

4 286 741

695 530

16,2

4 751

0,7

Irlanda

62 861

4 655

7,4

326

7,0

32

0,7

1 105 245

121 632

11,0

1 007

0,8

Italia

58 890

6 567

11,2

184

2,8

1 037

15,8

797 680

124 429

15,6

12 699

10,2

Lussemburgo

508

38

7,5

1

2,6

1

2,6

23 391

3 080

13,2

4

0,1

Paesi Bassi

4 234

652

15,4

13

2,0

11

1,7

55 347

16 041

29,0

126

0,8

Austria

61 324

6 872

11,2

468

6,8

100

1,5

397 376

63 795

16,1

996

1,6

Portogallo

25 066

2 771

11,1

170

6,1

113

4,1

328 935

60 041

18,3

1 149

1,9

Finlandia

1 532

203

13,3

22

10,8

2

1,0

36 794

5 079

13,8

71

1,4

Svezia

9 599

616

6,4

5

0,8

1

0,2

150 902

11 173

7,4

16

0,1

Regno Unito

31 273

2 977

9,5

534

17,9

16

0,5

1 414 748

193 212

13,7

1 339

0,7

Totale 2003

508 999

65 297

12,8

4 530

6,9

2 020

3,1

11 683 427

2 024 191

17,3

28 641

1,4

Totale 2002

539 093

78 087

14,5

6 056

7,8

2 933

3,8

11 934 249

2 230 816

18,7

45 408

2,0

NB 1: Una domanda è interamente respinta quando viene rilevata una differenza superiore al 20 % tra il numero degli animali dichiarati e il numero degli animali risultati ammissibili o quando la differenza è dovuta a irregolarità intenzionali.

NB 2: I controlli effettuati nell'anno N interessano i pagamenti eseguiti nell'anno N + 1.

Fonte: Statistiche SIGC 2003 trasmesse dagli Stati membri alla DG AGRI.

Image

Aiuti versati in base ai quantitativi prodotti

| 4.43. | L'UE sovvenziona la produzione di olio d'oliva, cotone e tabacco (4 132 milioni di euro, pari al 9,2 % delle spese a titolo della PAC nel 2004) in base ai quantitativi prodotti e non alle superfici coltivate. Spese di questo tipo comportano rischi specifici che la normativa comunitaria cerca di contrastare mediante una serie di meccanismi di controllo. Questi prevedono, tra l'altro, che:






  a) | le domande siano compatibili con le dichiarazioni delle superfici del SIGC; |
| --- | --- | --- |

4.43.

L'UE sovvenziona la produzione di olio d'oliva, cotone e tabacco (4 132 milioni di euro, pari al 9,2 % delle spese a titolo della PAC nel 2004) in base ai quantitativi prodotti e non alle superfici coltivate. Spese di questo tipo comportano rischi specifici che la normativa comunitaria cerca di contrastare mediante una serie di meccanismi di controllo. Questi prevedono, tra l'altro, che:

a)

le domande siano compatibili con le dichiarazioni delle superfici del SIGC;

| b) | i trasformatori rispettino determinati requisiti (ad esempio qualità dei dispositivi di pesatura, informazioni contabili standard); |
| --- | --- |

b)

i trasformatori rispettino determinati requisiti (ad esempio qualità dei dispositivi di pesatura, informazioni contabili standard);

| c) | Grecia, Spagna, Francia, Italia e Portogallo costituiscano un registro oleicolo ed un sistema d'informazione geografica (SIG) (34) e (salvo che per la Francia) organismi di controllo per l'olio d'oliva che effettuino controlli presso i frantoi, i produttori e le associazioni di produttori. |
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c)

Grecia, Spagna, Francia, Italia e Portogallo costituiscano un registro oleicolo ed un sistema d'informazione geografica (SIG) (34) e (salvo che per la Francia) organismi di controllo per l'olio d'oliva che effettuino controlli presso i frantoi, i produttori e le associazioni di produttori.

Se tali meccanismi di controllo non funzionano in maniera efficace, non vi può essere alcuna garanzia per quel che riguarda l'esattezza dei pagamenti effettuati.

| 4.44. | L'audit della Corte ha individuato una serie di carenze: |
| --- | --- |

4.44.

L'audit della Corte ha individuato una serie di carenze:

| 4.44. | |
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4.44.

| a) | in Grecia, non è stato possibile verificare alcune domande per l'olio d'oliva, in quanto le parcelle dichiarate non risultavano nella località indicata; |
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a)

in Grecia, non è stato possibile verificare alcune domande per l'olio d'oliva, in quanto le parcelle dichiarate non risultavano nella località indicata;

| a)-c) | La Commissione ha fatto constatazioni analoghe nell’ambito dell’audit della liquidazione dei conti. |
| --- | --- |

a)-c)

La Commissione ha fatto constatazioni analoghe nell’ambito dell’audit della liquidazione dei conti.

| b) | in Grecia, un SIG per l'olio d'oliva non era ancora operativo nel periodo a cui si riferivano i pagamenti eseguiti nel 2004 ed i controlli in loco previsti dalla normativa comunitaria per ovviare a ciò non erano svolti in maniera soddisfacente; |
| --- | --- |

b)

in Grecia, un SIG per l'olio d'oliva non era ancora operativo nel periodo a cui si riferivano i pagamenti eseguiti nel 2004 ed i controlli in loco previsti dalla normativa comunitaria per ovviare a ciò non erano svolti in maniera soddisfacente;

| c) | in Grecia, sono stati rilevati dei casi di organizzazioni di produttori che non hanno effettuato i necessari controlli, ad esempio, sullo smaltimento dell'olio d'oliva o sulla certificazione rilasciata dal frantoio a sostegno della domanda; |
| --- | --- |

c)

in Grecia, sono stati rilevati dei casi di organizzazioni di produttori che non hanno effettuato i necessari controlli, ad esempio, sullo smaltimento dell'olio d'oliva o sulla certificazione rilasciata dal frantoio a sostegno della domanda;

| d) | in Andalusia, sono stati effettuati calcoli errati per l'applicazione delle sanzioni agli olivicoltori che avevano dichiarato un numero di olivi più elevato di quello registrato nel SIG. |
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d)

in Andalusia, sono stati effettuati calcoli errati per l'applicazione delle sanzioni agli olivicoltori che avevano dichiarato un numero di olivi più elevato di quello registrato nel SIG.

| d) | Precedenti missioni di liquidazione della Commissione in alcune comunità autonome della Spagna hanno inoltre dimostrato che viene aggiunta sistematicamente una tolleranza sbagliata nel calcolo delle sanzioni in caso di dichiarazione in eccesso di alberi. Tali casi sono seguiti da vicino dalla Commissione. |
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d)

Precedenti missioni di liquidazione della Commissione in alcune comunità autonome della Spagna hanno inoltre dimostrato che viene aggiunta sistematicamente una tolleranza sbagliata nel calcolo delle sanzioni in caso di dichiarazione in eccesso di alberi. Tali casi sono seguiti da vicino dalla Commissione.

| 4.45. | I risultati delle verifiche svolte dagli organismi di controllo per l'olio d'oliva nei quattro Stati membri interessati sono riportati nelle
  tabelle 4.6 e 4.7
  . Il lavoro di tali organismi riguarda i controlli sui frantoi (i produttori vengono pagati in base alle quantità certificate dai frantoi). Quando gli organismi riscontrano errori e carenze (irregolarità contabili o registrazione di quantitativi superiori), possono proporre una serie di sanzioni, tra cui la più grave è la revoca del riconoscimento. A seguito dei controlli presso i frantoi svolti nel 2003 (che incidono sui pagamenti del 2004), gli organismi suddetti hanno proposto la revoca del riconoscimento al 9 % dei frantoi visitati. Spesso, tuttavia, tali proposte non vengono accolte dalle autorità dello Stato membro (cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 4.39). |
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4.45.

I risultati delle verifiche svolte dagli organismi di controllo per l'olio d'oliva nei quattro Stati membri interessati sono riportati nelle
  tabelle 4.6 e 4.7
  . Il lavoro di tali organismi riguarda i controlli sui frantoi (i produttori vengono pagati in base alle quantità certificate dai frantoi). Quando gli organismi riscontrano errori e carenze (irregolarità contabili o registrazione di quantitativi superiori), possono proporre una serie di sanzioni, tra cui la più grave è la revoca del riconoscimento. A seguito dei controlli presso i frantoi svolti nel 2003 (che incidono sui pagamenti del 2004), gli organismi suddetti hanno proposto la revoca del riconoscimento al 9 % dei frantoi visitati. Spesso, tuttavia, tali proposte non vengono accolte dalle autorità dello Stato membro (cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 4.39).

| 4.45. | La Commissione ritiene di primaria importanza (controllo chiave) la qualità del controllo dei frantoi. Si tratta non solo della qualità del controllo in sé, ma anche della qualità del seguito dato alle proposte delle agenzie di controllo. L’ingiustificata mancata attuazione delle proposte di sanzioni è considerata una base per l’applicazione delle rettifiche finanziarie. |
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4.45.

La Commissione ritiene di primaria importanza (controllo chiave) la qualità del controllo dei frantoi. Si tratta non solo della qualità del controllo in sé, ma anche della qualità del seguito dato alle proposte delle agenzie di controllo. L’ingiustificata mancata attuazione delle proposte di sanzioni è considerata una base per l’applicazione delle rettifiche finanziarie.

Tabella 4.6 — Organismi di controllo per l'olio d'oliva: verifiche presso i frantoi (2002-2003) relative a domande pagate nel 2004

| Stato membro | Numero di frantoi | Frantoi controllati | Proposte di revoca del riconoscimento |
| --- | --- | --- | --- |
| Totale | Controlli approfonditi | Controlli sommari (35) |
| n. | % | n. | % | n. | % | n. | % dei frantoi controllati |
| Grecia | 2 198 | 1 097 | 49,9 | 739 | 33,6 | 358 | 16,3 | 180 | 16,4 |
| Spagna | 1 686 | 958 | 56,8 | 825 | 48,9 | 133 | 7,9 | 73 | 7,6 |
| Italia | 5 762 | 3 124 | 54,2 | 1 852 | 32,1 | 1 272 | 22,1 | 285 | 9,1 |
| Portogallo | 579 | 428 | 73,9 | 428 | 73,9 | (36) | (36) | 22 | 5,1 |
| Totale | 10 225 | 5 607 | 54,8 | 3 844 | 37,6 | 1 763 | 17,2 | 560 | 10,0 |
| Fonte: Relazioni annuali sull'esercizio 2002-2003 degli organismi di controllo per l'olio d'oliva greci, spagnoli, italiani e portoghesi. |

Stato membro

Numero di frantoi

Frantoi controllati

Proposte di revoca del riconoscimento

Totale

Controlli approfonditi

Controlli sommari (35)

n.

%

n.

%

n.

%

n.

% dei frantoi controllati

Grecia

2 198

1 097

49,9

739

33,6

358

16,3

180

16,4

Spagna

1 686

958

56,8

825

48,9

133

7,9

73

7,6

Italia

5 762

3 124

54,2

1 852

32,1

1 272

22,1

285

9,1

Portogallo

579

428

73,9

428

73,9

(36)

(36)

22

5,1

Totale

10 225

5 607

54,8

3 844

37,6

1 763

17,2

560

10,0

Fonte: Relazioni annuali sull'esercizio 2002-2003 degli organismi di controllo per l'olio d'oliva greci, spagnoli, italiani e portoghesi.

Tabella 4.7 — Organismi di controllo per l'olio d'oliva: controlli sui produttori (2002-2003) relativi a domande pagate nel 2004

| Stato membro | Numero di produttori | Produttori controllati | Pagamenti di aiuti ridotti o revocati |
| --- | --- | --- | --- |
| Totale | in loco | su documenti |
| n. | % | n. | % | n. | % | n. | % dei produttori controllati |
| Grecia | 593 500 | 3 591 | 0,6 | 2 619 | 0,4 | 972 | 0,2 | 37 | 1,0 |
| Spagna | 485 000 | 1 324 | 0,3 | 943 | 0,2 | 381 | 0,1 | 47 | 3,5 |
| Italia | 932 822 | 2 013 | 0,2 | 432 | 0,0 | 1 581 | 0,2 | 63 | 3,1 |
| Portogallo | 148 542 | 1 768 | 1,2 | 1 768 | 1,2 | N/A | 0,0 | 271 | 15,3 |
| Totale | 2 159 864 | 8 696 | 0,4 | 5 762 | 0,3 | 2 934 | 0,1 | 418 | 4,8 |
| Fonte: Relazioni annuali sull'esercizio 2002-2003 degli organismi di controllo per l'olio d'oliva greci, spagnoli, italiani e portoghesi. |

Stato membro

Numero di produttori

Produttori controllati

Pagamenti di aiuti ridotti o revocati

Totale

in loco

su documenti

n.

%

n.

%

n.

%

n.

% dei produttori controllati

Grecia

593 500

3 591

0,6

2 619

0,4

972

0,2

37

1,0

Spagna

485 000

1 324

0,3

943

0,2

381

0,1

47

3,5

Italia

932 822

2 013

0,2

432

0,0

1 581

0,2

63

3,1

Portogallo

148 542

1 768

1,2

1 768

1,2

N/A

0,0

271

15,3

Totale

2 159 864

8 696

0,4

5 762

0,3

2 934

0,1

418

4,8

Fonte: Relazioni annuali sull'esercizio 2002-2003 degli organismi di controllo per l'olio d'oliva greci, spagnoli, italiani e portoghesi.

Sviluppo rurale

| 4.46. | Nel 2004, la spesa per lo sviluppo rurale della sezione Garanzia del FEAOG (37) è ammontata a 5 395 milioni di euro (12 % della spesa PAC). Tale spesa riguarda le misure agroambientali, gli aiuti compensativi per le attività agricole in zone svantaggiate, la silvicoltura, gli investimenti, gli aiuti per i giovani agricoltori e per il prepensionamento. Regimi di questo tipo prevedono spesso condizioni di ammissibilità relativamente complesse, più difficili e onerose da verificare e che presentano, pertanto, un elevato rischio di irregolarità. |
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4.46.

Nel 2004, la spesa per lo sviluppo rurale della sezione Garanzia del FEAOG (37) è ammontata a 5 395 milioni di euro (12 % della spesa PAC). Tale spesa riguarda le misure agroambientali, gli aiuti compensativi per le attività agricole in zone svantaggiate, la silvicoltura, gli investimenti, gli aiuti per i giovani agricoltori e per il prepensionamento. Regimi di questo tipo prevedono spesso condizioni di ammissibilità relativamente complesse, più difficili e onerose da verificare e che presentano, pertanto, un elevato rischio di irregolarità.

| 4.47. | Per quel che riguarda la spesa per lo sviluppo rurale, gli organismi di certificazione, sebbene l'incidenza finanziaria sia limitata, hanno formulato pareri di audit con riserva sui conti di 12 organismi pagatori (38). Tali riserve, che hanno riguardato prevalentemente le azioni agroambientali e gli investimenti agricoli e per la silvicoltura, erano motivate da errori rilevanti, spese non ammissibili e mancanza di documenti giustificativi. In due casi (Grecia e Lussemburgo), la Commissione ha già iniziato a dare seguito alle carenze riscontrate. |
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4.47.

Per quel che riguarda la spesa per lo sviluppo rurale, gli organismi di certificazione, sebbene l'incidenza finanziaria sia limitata, hanno formulato pareri di audit con riserva sui conti di 12 organismi pagatori (38). Tali riserve, che hanno riguardato prevalentemente le azioni agroambientali e gli investimenti agricoli e per la silvicoltura, erano motivate da errori rilevanti, spese non ammissibili e mancanza di documenti giustificativi. In due casi (Grecia e Lussemburgo), la Commissione ha già iniziato a dare seguito alle carenze riscontrate.

| 4.48. | La maggior parte delle condizioni per l'ammissibilità al sostegno per lo sviluppo rurale riguardano il rispetto degli impegni assunti dai beneficiari, quali il rispetto delle buone pratiche agricole, e vengono calcolati in base al numero di ettari utilizzati, di animali, ecc. La relazione speciale della Corte sulle azioni agroambientali (cfr. paragrafi 4.98-4.99), che costituiscono la più importante categoria di spesa nel settore dello sviluppo rurale, giunge alla conclusione che la verifica di queste spese pone particolari problemi e può raramente fornire una ragionevole garanzia sulla legittimità e regolarità delle spese ad un costo accettabile. |
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4.48.

La maggior parte delle condizioni per l'ammissibilità al sostegno per lo sviluppo rurale riguardano il rispetto degli impegni assunti dai beneficiari, quali il rispetto delle buone pratiche agricole, e vengono calcolati in base al numero di ettari utilizzati, di animali, ecc. La relazione speciale della Corte sulle azioni agroambientali (cfr. paragrafi 4.98-4.99), che costituiscono la più importante categoria di spesa nel settore dello sviluppo rurale, giunge alla conclusione che la verifica di queste spese pone particolari problemi e può raramente fornire una ragionevole garanzia sulla legittimità e regolarità delle spese ad un costo accettabile.

| 4.48. | A causa della sua complessità, il controllo delle misure agroambientali richiede notevoli risorse tecniche e finanziarie. Un controllo più approfondito di tali misure comporterebbe quindi costi supplementari troppo elevati e potrebbe conferire solo un valore aggiunto limitato per quanto riguarda la minimizzazione del rischio. Si vedano anche le risposte ai punti 4.98 e 4.99. |
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4.48.

A causa della sua complessità, il controllo delle misure agroambientali richiede notevoli risorse tecniche e finanziarie. Un controllo più approfondito di tali misure comporterebbe quindi costi supplementari troppo elevati e potrebbe conferire solo un valore aggiunto limitato per quanto riguarda la minimizzazione del rischio. Si vedano anche le risposte ai punti 4.98 e 4.99.

Altre spese

| 4.49. | Le spese che non sono trattate nei paragrafi 4.35-4.48 ammontano a 8 674 milioni di euro. Queste comprendono le restituzioni all'esportazione (3 384 milioni di euro), gli aiuti per il ritiro e l'ammasso delle eccedenze produttive, una serie di regimi di aiuto minori e le spese veterinarie. |
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4.49.

Le spese che non sono trattate nei paragrafi 4.35-4.48 ammontano a 8 674 milioni di euro. Queste comprendono le restituzioni all'esportazione (3 384 milioni di euro), gli aiuti per il ritiro e l'ammasso delle eccedenze produttive, una serie di regimi di aiuto minori e le spese veterinarie.

| 4.50. | La Corte ha esaminato il modo in cui la Commissione ha monitorato l'applicazione di due regolamenti riguardanti spese non coperte dal SIGC e raggruppate prevalentemente, nella presente relazione, sotto la voce «altre spese». |
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4.50.

La Corte ha esaminato il modo in cui la Commissione ha monitorato l'applicazione di due regolamenti riguardanti spese non coperte dal SIGC e raggruppate prevalentemente, nella presente relazione, sotto la voce «altre spese».

| 4.51. | Nel 2004, il monitoraggio svolto dalla Commissione sui controlli successivi al pagamento avrebbe potuto essere più ampio. Una quota significativa dei controlli programmati non è stata completata, mentre i dati forniti dagli Stati membri sul valore, sulla natura e sulla distribuzione degli errori nonché sul valore delle operazioni controllate sono stati carenti. Alla luce di tali fattori, la Corte ritiene che la Commissione non disponesse di sufficienti elementi per ottenere garanzie dal lavoro svolto (cfr. paragrafo 4.10). |
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4.51.

Nel 2004, il monitoraggio svolto dalla Commissione sui controlli successivi al pagamento avrebbe potuto essere più ampio. Una quota significativa dei controlli programmati non è stata completata, mentre i dati forniti dagli Stati membri sul valore, sulla natura e sulla distribuzione degli errori nonché sul valore delle operazioni controllate sono stati carenti. Alla luce di tali fattori, la Corte ritiene che la Commissione non disponesse di sufficienti elementi per ottenere garanzie dal lavoro svolto (cfr. paragrafo 4.10).

| 4.51. | Anche nel 2004 la Commissione ha esaminato attentamente i controlli successivi al pagamento, analizzando i documenti forniti dagli Stati membri e organizzando visite negli Stati membri per verificare l’applicazione del regolamento in loco (cfr. la risposta al punto 4.10).
  Considerando che:






  — | i controlli successivi al pagamento costituiscono un livello di verifica supplementare rispetto ai controlli precedenti al pagamento (che già forniscono garanzie ragionevoli per la maggior parte delle misure), |
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4.51.

Anche nel 2004 la Commissione ha esaminato attentamente i controlli successivi al pagamento, analizzando i documenti forniti dagli Stati membri e organizzando visite negli Stati membri per verificare l’applicazione del regolamento in loco (cfr. la risposta al punto 4.10).

Considerando che:

—

i controlli successivi al pagamento costituiscono un livello di verifica supplementare rispetto ai controlli precedenti al pagamento (che già forniscono garanzie ragionevoli per la maggior parte delle misure),

| — | la maggior parte del numero minimo richiesto di controlli successivi al pagamento è stata eseguita entro la fine del 2004, |
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—

la maggior parte del numero minimo richiesto di controlli successivi al pagamento è stata eseguita entro la fine del 2004,

| — | nelle relazioni annuali degli Stati membri figuravano il numero, il valore e la natura delle irregolarità individuate e il valore delle operazioni verificate, |
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—

nelle relazioni annuali degli Stati membri figuravano il numero, il valore e la natura delle irregolarità individuate e il valore delle operazioni verificate,

la Commissione disponeva di elementi sufficienti per ottenere garanzie parziali circa il lavoro svolto (cfr. anche la risposta al punto 4.52).

Sebbene la qualità delle relazioni possa essere ulteriormente migliorata, il livello attuale fornisce già garanzie sufficienti circa il lavoro svolto.

| 4.52. | I controlli fisici e documentali sulle merci al momento dell'esportazione, previsti dal regolamento (CEE) n. 386/90, dovrebbero riguardare almeno il 5 % delle esportazioni sovvenzionate. La Commissione ha svolto un programma di missioni in 7 Stati membri ed ha riscontrato, in via provvisoria, carenze nell'esecuzione di tali controlli (cfr. paragrafi 4.11-4.14). Essa non ha dichiarato il grado di garanzia che ne ha ricavato. |
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4.52.

I controlli fisici e documentali sulle merci al momento dell'esportazione, previsti dal regolamento (CEE) n. 386/90, dovrebbero riguardare almeno il 5 % delle esportazioni sovvenzionate. La Commissione ha svolto un programma di missioni in 7 Stati membri ed ha riscontrato, in via provvisoria, carenze nell'esecuzione di tali controlli (cfr. paragrafi 4.11-4.14). Essa non ha dichiarato il grado di garanzia che ne ha ricavato.

| 4.52. | Le autorità degli Stati membri dispongono di una gamma completa di controlli (fisici, precedenti al pagamento e successivi al pagamento), le cui carenze devono essere analizzate. In ogni caso, le eventuali inadempienze danno luogo a rettifiche finanziarie nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.
  Le garanzie di cui dispone il direttore generale derivano quindi dall’intero sistema di liquidazione dei conti. Gli aspetti da verificare vengono scelti in base a un’analisi annuale dei rischi su cui la Corte si è già pronunciata positivamente. I diversi controlli di cui sopra e il relativo follow-up forniscono al direttore generale le necessarie garanzie. |
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4.52.

Le autorità degli Stati membri dispongono di una gamma completa di controlli (fisici, precedenti al pagamento e successivi al pagamento), le cui carenze devono essere analizzate. In ogni caso, le eventuali inadempienze danno luogo a rettifiche finanziarie nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.

Le garanzie di cui dispone il direttore generale derivano quindi dall’intero sistema di liquidazione dei conti. Gli aspetti da verificare vengono scelti in base a un’analisi annuale dei rischi su cui la Corte si è già pronunciata positivamente. I diversi controlli di cui sopra e il relativo follow-up forniscono al direttore generale le necessarie garanzie.

| 4.53. | Sebbene le restituzioni all'esportazione rappresentino meno del 10 % del bilancio per la PAC nel 2004, esse hanno costituito, in valore, il 26 % circa delle irregolarità PAC segnalate alla Commissione ai sensi del regolamento (CEE) n. 595/91 (39). La Commissione dovrebbe pertanto migliorare il monitoraggio del sistema di controlli successivi al pagamento e comunicare i risultati dei controlli fisici svolti ed il grado di garanzia che ne può trarre. |
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4.53.

Sebbene le restituzioni all'esportazione rappresentino meno del 10 % del bilancio per la PAC nel 2004, esse hanno costituito, in valore, il 26 % circa delle irregolarità PAC segnalate alla Commissione ai sensi del regolamento (CEE) n. 595/91 (39). La Commissione dovrebbe pertanto migliorare il monitoraggio del sistema di controlli successivi al pagamento e comunicare i risultati dei controlli fisici svolti ed il grado di garanzia che ne può trarre.

| 4.53. | Come chiesto dalla Corte al punto 4.10, lettera b), la Commissione sta già attuando controlli regolari su alcuni aspetti specifici dei controlli successivi al pagamento relativi alle restituzioni all’esportazione.
  Per quanto riguarda i controlli fisici, la Commissione non ritiene opportuno pubblicare risultati specifici prima che siano stati trattati nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.
  La proporzione considerevole delle irregolarità connesse alla PAC rappresentata dalle restituzioni all’esportazione è dovuta almeno in parte al fatto che i pagamenti medi delle restituzioni all’esportazione sono nettamente superiori a quelli delle altre misure d’intervento, in particolare i pagamenti diretti. È più probabile quindi che le irregolarità riguardanti le restituzioni all’esportazione superino la soglia di segnalazione di 4 000 euro di cui al regolamento (CEE) n. 595/91. |
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4.53.

Come chiesto dalla Corte al punto 4.10, lettera b), la Commissione sta già attuando controlli regolari su alcuni aspetti specifici dei controlli successivi al pagamento relativi alle restituzioni all’esportazione.

Per quanto riguarda i controlli fisici, la Commissione non ritiene opportuno pubblicare risultati specifici prima che siano stati trattati nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.

La proporzione considerevole delle irregolarità connesse alla PAC rappresentata dalle restituzioni all’esportazione è dovuta almeno in parte al fatto che i pagamenti medi delle restituzioni all’esportazione sono nettamente superiori a quelli delle altre misure d’intervento, in particolare i pagamenti diretti. È più probabile quindi che le irregolarità riguardanti le restituzioni all’esportazione superino la soglia di segnalazione di 4 000 euro di cui al regolamento (CEE) n. 595/91.

| 4.54. | La Corte ha riscontrato carenze per quanto riguarda le sovvenzioni per le uve secche (Grecia, già riferite nelle relazioni annuali del 2002 e del 2003) e per la frutta a guscio (Spagna). |
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4.54.

La Corte ha riscontrato carenze per quanto riguarda le sovvenzioni per le uve secche (Grecia, già riferite nelle relazioni annuali del 2002 e del 2003) e per la frutta a guscio (Spagna).

| 4.54. | La Commissione continuerà a proporre, come in passato, rettifiche finanziarie per le carenze riscontrate in merito alle uve secche.
  La Commissione si occuperà dei problemi riguardanti la frutta a guscio. |
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4.54.

La Commissione continuerà a proporre, come in passato, rettifiche finanziarie per le carenze riscontrate in merito alle uve secche.

La Commissione si occuperà dei problemi riguardanti la frutta a guscio.

Conclusione e raccomandazioni

Conclusione generale

| 4.55. | Come negli esercizi precedenti, la Corte ha rilevato elementi ricorrenti attestanti che la spesa a titolo della PAC, considerata globalmente e alla luce di tutte le fonti probatorie disponibili, presenti una significativa incidenza di errori. La Corte rileva che le principali categorie della spesa PAC mostrano gradi di rischio e tipi di carenze diversi. |
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4.55.

Come negli esercizi precedenti, la Corte ha rilevato elementi ricorrenti attestanti che la spesa a titolo della PAC, considerata globalmente e alla luce di tutte le fonti probatorie disponibili, presenti una significativa incidenza di errori. La Corte rileva che le principali categorie della spesa PAC mostrano gradi di rischio e tipi di carenze diversi.

| 4.55. | Sulla base di questa osservazione e delle note contenute ai punti 4.38 e 4.42, la Commissione conclude che, per le spese agricole gestite e controllate nell’ambito del SIGC, la situazione è soddisfacente, dal momento che i rischi individuati dalla Corte si concentrano sulle altre misure della PAC (si veda il punto 4.57). Attualmente, il SIGC copre il 60 % delle spese della PAC. È opportuno sottolineare che le riforme della PAC attuate nel 2003 e nel 2004 riducono ulteriormente il rischio globale estendendo il SIGC all’80 % circa delle spese.
  In generale, per quanto riguarda gli errori, conviene sottolineare che, dato il poco tempo disponibile per pubblicare la relazione annuale della Corte, la conclusione della Corte sui casi individuali è stata redatta prima che gli Stati membri avessero modo di rispondere alle sue osservazioni. I servizi della Commissione analizzano approfonditamente, se del caso in collaborazione con gli Stati membri interessati, gli errori segnalati dalla Corte. Alcuni di questi errori non danno luogo a una correzione finanziaria di liquidazione dei conti. |
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4.55.

Sulla base di questa osservazione e delle note contenute ai punti 4.38 e 4.42, la Commissione conclude che, per le spese agricole gestite e controllate nell’ambito del SIGC, la situazione è soddisfacente, dal momento che i rischi individuati dalla Corte si concentrano sulle altre misure della PAC (si veda il punto 4.57). Attualmente, il SIGC copre il 60 % delle spese della PAC. È opportuno sottolineare che le riforme della PAC attuate nel 2003 e nel 2004 riducono ulteriormente il rischio globale estendendo il SIGC all’80 % circa delle spese.

In generale, per quanto riguarda gli errori, conviene sottolineare che, dato il poco tempo disponibile per pubblicare la relazione annuale della Corte, la conclusione della Corte sui casi individuali è stata redatta prima che gli Stati membri avessero modo di rispondere alle sue osservazioni. I servizi della Commissione analizzano approfonditamente, se del caso in collaborazione con gli Stati membri interessati, gli errori segnalati dalla Corte. Alcuni di questi errori non danno luogo a una correzione finanziaria di liquidazione dei conti.

| 4.56. | Il risultato del lavoro della Corte indica che il SIGC (25 000 milioni di euro), se correttamente applicato, costituisce un sistema di controllo efficace per limitare il rischio di irregolarità nei pagamenti. In Grecia, sebbene le diverse componenti del SIGC siano formalmente costituite, vi sono gravi carenze nel funzionamento del sistema, tali da renderlo non affidabile (1 000 milioni di euro). |
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4.56.

Il risultato del lavoro della Corte indica che il SIGC (25 000 milioni di euro), se correttamente applicato, costituisce un sistema di controllo efficace per limitare il rischio di irregolarità nei pagamenti. In Grecia, sebbene le diverse componenti del SIGC siano formalmente costituite, vi sono gravi carenze nel funzionamento del sistema, tali da renderlo non affidabile (1 000 milioni di euro).

| 4.56. | La Commissione ritiene, come la Corte, che il SIGC sia un sistema di controllo efficace per limitare i rischi di irregolarità nelle spese.
  Le notevoli carenze nell’applicazione del sistema che ancora sussistono in Grecia vengono tenute sotto controllo nell’ambito del piano d’azione che prevede un programma di revisione relativo alla liquidazione dei conti per questo paese (si veda anche la risposta al punto 4.8). |
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4.56.

La Commissione ritiene, come la Corte, che il SIGC sia un sistema di controllo efficace per limitare i rischi di irregolarità nelle spese.

Le notevoli carenze nell’applicazione del sistema che ancora sussistono in Grecia vengono tenute sotto controllo nell’ambito del piano d’azione che prevede un programma di revisione relativo alla liquidazione dei conti per questo paese (si veda anche la risposta al punto 4.8).

| 4.57. | Tutte le altre spese (19 500 milioni di euro) che non possono essere controllate mediante il SIGC comportano rischi più elevati, in quanto i sistemi di controllo disponibili non sono altrettanto efficaci. |
| --- | --- |

4.57.

Tutte le altre spese (19 500 milioni di euro) che non possono essere controllate mediante il SIGC comportano rischi più elevati, in quanto i sistemi di controllo disponibili non sono altrettanto efficaci.

| 4.57. | Anche se le altre spese comportano per natura rischi maggiori, va osservato che molti di questi sistemi sono gestiti in modo compatibile con il SIGC. Le spese suddette sono inoltre soggette a una serie di altri controlli, cioè i controlli ex post di cui al regolamento (CEE) n. 4045/89. |
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4.57.

Anche se le altre spese comportano per natura rischi maggiori, va osservato che molti di questi sistemi sono gestiti in modo compatibile con il SIGC. Le spese suddette sono inoltre soggette a una serie di altri controlli, cioè i controlli ex post di cui al regolamento (CEE) n. 4045/89.

Controlli successivi al pagamento

| 4.58. | La Corte, tenuto conto dell'ambito limitato dell'azione di monitoraggio della Commissione (che ha comportato nel 2004 visite in soli 3 Stati membri per controllare la piena applicazione) e dell'arretrato di controlli non completati e considerate le carenze già menzionate nella sua relazione annuale del 2003 (40), non può condividere la sostanza della dichiarazione contenuta nella relazione annuale di attività per il 2004 della Commissione, secondo cui è possibile affermare che, «in base alle informazioni ricevute ed alle missioni in loco svolte annualmente per valutare l'applicazione del regolamento, i 4045 controlli effettuati forniscano una ragionevole garanzia circa la conformità delle spese nei settori interessati dal regolamento con la normativa comunitaria». |
| --- | --- |

4.58.

La Corte, tenuto conto dell'ambito limitato dell'azione di monitoraggio della Commissione (che ha comportato nel 2004 visite in soli 3 Stati membri per controllare la piena applicazione) e dell'arretrato di controlli non completati e considerate le carenze già menzionate nella sua relazione annuale del 2003 (40), non può condividere la sostanza della dichiarazione contenuta nella relazione annuale di attività per il 2004 della Commissione, secondo cui è possibile affermare che, «in base alle informazioni ricevute ed alle missioni in loco svolte annualmente per valutare l'applicazione del regolamento, i 4045 controlli effettuati forniscano una ragionevole garanzia circa la conformità delle spese nei settori interessati dal regolamento con la normativa comunitaria».

| 4.58. | Come si è detto al punto 4.10, la Commissione ritiene di aver soddisfatto tutti gli obblighi che le competono a norma del regolamento (CEE) n. 4045/89. Sono stati ricevuti, e debitamente analizzati, i seguenti documenti: proposte di analisi dei rischi, programmi annuali, relazioni annuali, richieste di assistenza reciproca e relative risposte, rendiconti dei pagamenti a favore di aziende stabilite in altri Stati membri e altri tipi di comunicazioni/relazioni. Oltre alle tre missioni cui fa riferimento la Corte, ne sono previste altre sei nel 2005. Inoltre, dal 2001 si sono svolte missioni regolari in relazione ad aspetti specifici del regolamento (CEE) n. 4045/89 per quanto riguarda le restituzioni all’esportazione. Si è risposto a tutti i quesiti e a tutte le richieste degli Stati membri.
  Per i motivi suddetti e considerando che:






  — | i controlli successivi al pagamento costituiscono un livello di verifica supplementare rispetto ai controlli precedenti al pagamento (che già forniscono garanzie ragionevoli per la maggior parte delle misure), |
| --- | --- | --- |

4.58.

Come si è detto al punto 4.10, la Commissione ritiene di aver soddisfatto tutti gli obblighi che le competono a norma del regolamento (CEE) n. 4045/89. Sono stati ricevuti, e debitamente analizzati, i seguenti documenti: proposte di analisi dei rischi, programmi annuali, relazioni annuali, richieste di assistenza reciproca e relative risposte, rendiconti dei pagamenti a favore di aziende stabilite in altri Stati membri e altri tipi di comunicazioni/relazioni. Oltre alle tre missioni cui fa riferimento la Corte, ne sono previste altre sei nel 2005. Inoltre, dal 2001 si sono svolte missioni regolari in relazione ad aspetti specifici del regolamento (CEE) n. 4045/89 per quanto riguarda le restituzioni all’esportazione. Si è risposto a tutti i quesiti e a tutte le richieste degli Stati membri.

Per i motivi suddetti e considerando che:

—

i controlli successivi al pagamento costituiscono un livello di verifica supplementare rispetto ai controlli precedenti al pagamento (che già forniscono garanzie ragionevoli per la maggior parte delle misure),

| — | la maggior parte del numero minimo richiesto di controlli successivi al pagamento è stata eseguita entro la fine del 2004, |
| --- | --- |

—

la maggior parte del numero minimo richiesto di controlli successivi al pagamento è stata eseguita entro la fine del 2004,

| — | nelle relazioni annuali degli Stati membri figuravano il numero, il valore e la natura delle irregolarità individuate e il valore delle operazioni verificate, |
| --- | --- |

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nelle relazioni annuali degli Stati membri figuravano il numero, il valore e la natura delle irregolarità individuate e il valore delle operazioni verificate,

la Commissione ritiene che i controlli previsti dal regolamento (CEE) n. 4045/89 contribuiscano a fornire una garanzia globale della legalità e della regolarità delle spese del 2004.

Liquidazione dei conti

| 4.59. | Le relazioni degli organismi di certificazione forniscono garanzie circa la sostanziale correttezza delle informazioni finanziarie fornite dagli organismi pagatori (e incluse nei conti della Commissione) (41). Complessivamente, la decisione di liquidazione finanziaria della Commissione per il 2004 è fondata sul lavoro soddisfacente svolto dagli organismi di certificazione per verificare l'affidabilità dei conti. Le decisioni di rinvio dell'approvazione dei conti sono state trattate in maniera corretta (cfr. paragrafi 4.19-4.21). |
| --- | --- |

4.59.

Le relazioni degli organismi di certificazione forniscono garanzie circa la sostanziale correttezza delle informazioni finanziarie fornite dagli organismi pagatori (e incluse nei conti della Commissione) (41). Complessivamente, la decisione di liquidazione finanziaria della Commissione per il 2004 è fondata sul lavoro soddisfacente svolto dagli organismi di certificazione per verificare l'affidabilità dei conti. Le decisioni di rinvio dell'approvazione dei conti sono state trattate in maniera corretta (cfr. paragrafi 4.19-4.21).

| 4.60. | Il lavoro degli organismi di certificazione [così come definito dal regolamento (CE) n. 1663/95] non è tuttavia concepito per fornire garanzie dirette (che effettivamente non fornisce) sulla correttezza delle informazioni presentate dai richiedenti ed utilizzate dagli organismi pagatori per calcolare i pagamenti dovuti e, pertanto, sulla legittimità e regolarità dei pagamenti. La Corte rimane dell'avviso che la certificazione (o qualsiasi altro momento della catena di controllo) dovrebbe prendere in esame la legittimità e la regolarità delle spese a livello dei beneficiari (42); attualmente la Corte riceve una garanzia limitata, in quanto gli organismi di certificazione generalmente non svolgono controlli presso i beneficiari degli aiuti. |
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4.60.

Il lavoro degli organismi di certificazione [così come definito dal regolamento (CE) n. 1663/95] non è tuttavia concepito per fornire garanzie dirette (che effettivamente non fornisce) sulla correttezza delle informazioni presentate dai richiedenti ed utilizzate dagli organismi pagatori per calcolare i pagamenti dovuti e, pertanto, sulla legittimità e regolarità dei pagamenti. La Corte rimane dell'avviso che la certificazione (o qualsiasi altro momento della catena di controllo) dovrebbe prendere in esame la legittimità e la regolarità delle spese a livello dei beneficiari (42); attualmente la Corte riceve una garanzia limitata, in quanto gli organismi di certificazione generalmente non svolgono controlli presso i beneficiari degli aiuti.

| 4.60. | Come si è già indicato nella risposta alla relazione annuale della Corte per il 2003, la creazione e il riconoscimento degli organismi pagatori negli Stati membri, la procedura di certificazione annuale e i diversi sistemi di gestione e di controllo, compreso il SIGC, conferiscono un alto grado di affidabilità al controllo delle spese dichiarate.
  Per migliorare ulteriormente il sistema globale, il nuovo regolamento di base sul finanziamento della politica agricola comune impone ai direttori degli organismi pagatori di firmare una dichiarazione di affidabilità ex post in merito alla legittimità e alla regolarità delle loro spese. |
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4.60.

Come si è già indicato nella risposta alla relazione annuale della Corte per il 2003, la creazione e il riconoscimento degli organismi pagatori negli Stati membri, la procedura di certificazione annuale e i diversi sistemi di gestione e di controllo, compreso il SIGC, conferiscono un alto grado di affidabilità al controllo delle spese dichiarate.

Per migliorare ulteriormente il sistema globale, il nuovo regolamento di base sul finanziamento della politica agricola comune impone ai direttori degli organismi pagatori di firmare una dichiarazione di affidabilità ex post in merito alla legittimità e alla regolarità delle loro spese.

| 4.61. | Le decisioni di conformità della Commissione, con le quali si possono escludere delle spese dal finanziamento comunitario, non sono state ancora completate per tutti gli anni successivi al 1998 (cfr. paragrafo 4.24). |
| --- | --- |

4.61.

Le decisioni di conformità della Commissione, con le quali si possono escludere delle spese dal finanziamento comunitario, non sono state ancora completate per tutti gli anni successivi al 1998 (cfr. paragrafo 4.24).

| 4.61. | Come indicato nella risposta al punto 4.24, nel giugno 2005 risultava chiuso il 94,3 % degli audit svolti nel 2001 (che consentono di applicare retroattivamente rettifiche finanziarie fino al 1999) e il 78,7 % degli audit svolti nel 2002 (applicazione retroattiva delle verifiche finanziarie fino al 2000). |
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4.61.

Come indicato nella risposta al punto 4.24, nel giugno 2005 risultava chiuso il 94,3 % degli audit svolti nel 2001 (che consentono di applicare retroattivamente rettifiche finanziarie fino al 1999) e il 78,7 % degli audit svolti nel 2002 (applicazione retroattiva delle verifiche finanziarie fino al 2000).

Relazione annuale di attività del direttore generale dell'Agricoltura

| 4.62. | Nonostante i miglioramenti apportati alla relazione, questa offre solo una copertura ed una garanzia limitate per quel che riguarda la legittimità e la regolarità delle spese del 2004. La garanzia che la Corte può ricavarne è limitata dal fatto che la relazione non può indicare in che misura le successive rettifiche finanziarie potrebbero incidere sulla spesa. La relazione non indica che i pagamenti irregolari vengono recuperati mediante la procedura di liquidazione dei conti e le procedure di recupero negli Stati membri. |
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4.62.

Nonostante i miglioramenti apportati alla relazione, questa offre solo una copertura ed una garanzia limitate per quel che riguarda la legittimità e la regolarità delle spese del 2004. La garanzia che la Corte può ricavarne è limitata dal fatto che la relazione non può indicare in che misura le successive rettifiche finanziarie potrebbero incidere sulla spesa. La relazione non indica che i pagamenti irregolari vengono recuperati mediante la procedura di liquidazione dei conti e le procedure di recupero negli Stati membri.

| 4.62. | La relazione annuale di attività e la dichiarazione annuale della DG AGRI si basano sulle garanzie offerte dai sistemi esistenti e dal loro funzionamento. La relazione di attività illustra i diversi controlli delle spese della PAC in regime di gestione congiunta. Questo sistema fornisce garanzie ragionevoli del fatto che, alla fine dell’intero processo, le eventuali gravi carenze siano state individuate e che siano state imposte opportune rettifiche finanziarie agli Stati membri. La dichiarazione di affidabilità del direttore generale si basa sugli elementi suddetti.
  Può succedere che, al momento di firmare la dichiarazione annuale, determinate spese in regime di gestione congiunta siano ancora oggetto di revisioni per la liquidazione dei conti e di eventuali rettifiche finanziarie. Questa caratteristica della gestione congiunta è conforme alla legislazione dell’UE e non deve essere considerata un ostacolo alla dichiarazione annuale del direttore generale.
  Le garanzie saranno ulteriormente consolidate dalle dichiarazioni annuali degli organismi pagatori previste dal nuovo regolamento finanziario della PAC e dalle altre misure proposte dalla Commissione nella comunicazione COM(2005) 252 def. su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato. |
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4.62.

La relazione annuale di attività e la dichiarazione annuale della DG AGRI si basano sulle garanzie offerte dai sistemi esistenti e dal loro funzionamento. La relazione di attività illustra i diversi controlli delle spese della PAC in regime di gestione congiunta. Questo sistema fornisce garanzie ragionevoli del fatto che, alla fine dell’intero processo, le eventuali gravi carenze siano state individuate e che siano state imposte opportune rettifiche finanziarie agli Stati membri. La dichiarazione di affidabilità del direttore generale si basa sugli elementi suddetti.

Può succedere che, al momento di firmare la dichiarazione annuale, determinate spese in regime di gestione congiunta siano ancora oggetto di revisioni per la liquidazione dei conti e di eventuali rettifiche finanziarie. Questa caratteristica della gestione congiunta è conforme alla legislazione dell’UE e non deve essere considerata un ostacolo alla dichiarazione annuale del direttore generale.

Le garanzie saranno ulteriormente consolidate dalle dichiarazioni annuali degli organismi pagatori previste dal nuovo regolamento finanziario della PAC e dalle altre misure proposte dalla Commissione nella comunicazione COM(2005) 252 def. su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato.

Raccomandazioni

| 4.63. | La Commissione dovrebbe cercare di: |
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4.63.

La Commissione dovrebbe cercare di:

| 4.63. | |
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4.63.

| a) | migliorare i controlli sulla spesa PAC nei settori in cui permangono gravi carenze; |
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a)

migliorare i controlli sulla spesa PAC nei settori in cui permangono gravi carenze;

| a) | La Commissione si sta adoperando per ovviare alle carenze che ancora sussistono come l’applicazione del SIGC in Grecia. In tale contesto, va osservato che le riforme della PAC attuate nel 2003 e, per i prodotti mediterranei, nel 2004 riducono ulteriormente il rischio globale estendendo il SIGC ad altre spese. |
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a)

La Commissione si sta adoperando per ovviare alle carenze che ancora sussistono come l’applicazione del SIGC in Grecia. In tale contesto, va osservato che le riforme della PAC attuate nel 2003 e, per i prodotti mediterranei, nel 2004 riducono ulteriormente il rischio globale estendendo il SIGC ad altre spese.

| b) | migliorare, come già indicato lo scorso anno, il formato in cui vengono comunicati i risultati dei controlli per tutti i sistemi di supervisione. In particolare, essa dovrebbe far sì che i controlli successivi al pagamento diventino uno strumento più efficace per individuare i pagamenti irregolari nell'ambito della PAC, cercando di porre rimedio alle carenze relative ai dati richiesti agli Stati membri, soprattutto indicando il valore, per linea di bilancio, delle operazioni sottoposte a verifica e delle irregolarità constatate [cfr. paragrafo 4.10, lettera a)]. Dovrebbe poi valutare la qualità dei controlli effettuati e, se necessario, programmare ulteriori visite negli Stati membri [cfr. paragrafo 4.10, lettera b)] e adottare misure adeguate per far sì che siano ultimati i programmi previsti [cfr. paragrafo 4.10, lettera c)]; |
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b)

migliorare, come già indicato lo scorso anno, il formato in cui vengono comunicati i risultati dei controlli per tutti i sistemi di supervisione. In particolare, essa dovrebbe far sì che i controlli successivi al pagamento diventino uno strumento più efficace per individuare i pagamenti irregolari nell'ambito della PAC, cercando di porre rimedio alle carenze relative ai dati richiesti agli Stati membri, soprattutto indicando il valore, per linea di bilancio, delle operazioni sottoposte a verifica e delle irregolarità constatate [cfr. paragrafo 4.10, lettera a)]. Dovrebbe poi valutare la qualità dei controlli effettuati e, se necessario, programmare ulteriori visite negli Stati membri [cfr. paragrafo 4.10, lettera b)] e adottare misure adeguate per far sì che siano ultimati i programmi previsti [cfr. paragrafo 4.10, lettera c)];

| b) | In primo luogo, la Commissione riconosce che le relazioni previste dal regolamento (CEE) n. 4045/89 potrebbero essere migliorate e presenterà una proposta volta a modificare in tal senso il regolamento (CE) n. 4/2004. Per comunicare il valore delle operazioni verificate e delle irregolarità individuate si introdurranno delle tabelle che consentano di individuarne e di analizzarne il numero, il valore e la natura.
  In secondo luogo, la Commissione sta già valutando la qualità dei controlli eseguiti su base periodica. Tra il 2001 e il 2004 la DG AGRI ha effettuato 27 missioni che comprendevano, tra l’altro, la revisione dei controlli sulle restituzioni all’esportazione di cui al regolamento (CEE) n. 4045/89. A seguito della relazione annuale della Corte per il 2003, la Commissione ha preso altre misure onde migliorare il monitoraggio dei controlli eseguiti realizzando 3 missioni nel 2004 e 6 missioni nel 2005, per quanto riguarda gli aspetti generali, e 10 missioni nel 2005, per quanto riguarda le questioni di conformità.
  Nella proposta volta a modificare il regolamento (CE) n. 4/2004 figurano inoltre nuovi modi di individuare e di segnalare l’arretrato, affinché i controlli non ultimati alla fine del periodo corrispondente possano essere seguiti nelle relazioni per i periodi successivi. La Commissione sta cercando di appurare per quale motivo i programmi di controlli non siano stati ultimati in tempo in determinati Stati membri, ai quali chiederà, se del caso, gli opportuni chiarimenti. |
| --- | --- |

b)

In primo luogo, la Commissione riconosce che le relazioni previste dal regolamento (CEE) n. 4045/89 potrebbero essere migliorate e presenterà una proposta volta a modificare in tal senso il regolamento (CE) n. 4/2004. Per comunicare il valore delle operazioni verificate e delle irregolarità individuate si introdurranno delle tabelle che consentano di individuarne e di analizzarne il numero, il valore e la natura.

In secondo luogo, la Commissione sta già valutando la qualità dei controlli eseguiti su base periodica. Tra il 2001 e il 2004 la DG AGRI ha effettuato 27 missioni che comprendevano, tra l’altro, la revisione dei controlli sulle restituzioni all’esportazione di cui al regolamento (CEE) n. 4045/89. A seguito della relazione annuale della Corte per il 2003, la Commissione ha preso altre misure onde migliorare il monitoraggio dei controlli eseguiti realizzando 3 missioni nel 2004 e 6 missioni nel 2005, per quanto riguarda gli aspetti generali, e 10 missioni nel 2005, per quanto riguarda le questioni di conformità.

Nella proposta volta a modificare il regolamento (CE) n. 4/2004 figurano inoltre nuovi modi di individuare e di segnalare l’arretrato, affinché i controlli non ultimati alla fine del periodo corrispondente possano essere seguiti nelle relazioni per i periodi successivi. La Commissione sta cercando di appurare per quale motivo i programmi di controlli non siano stati ultimati in tempo in determinati Stati membri, ai quali chiederà, se del caso, gli opportuni chiarimenti.

| c) | far sì che i sistemi di supervisione e controllo forniscano garanzie sulla legittimità e regolarità delle operazioni a livello del beneficiario finale; |
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c)

far sì che i sistemi di supervisione e controllo forniscano garanzie sulla legittimità e regolarità delle operazioni a livello del beneficiario finale;

| c) | La Commissione ritiene che gli attuali sistemi di gestione e di controllo, utilizzati correttamente nell’ambito di un processo pluriennale, forniscano già garanzie accettabili circa la legittimità e la regolarità delle operazioni a livello del beneficiario finale. Il processo globale è suddiviso tra una liquidazione finanziaria annuale e una liquidazione di conformità pluriennale, che permette alla Commissione di escludere dal finanziamento comunitario le spese effettuate meno di 24 mesi prima della comunicazione scritta sui risultati dell’audit inviata dalla Commissione allo Stato membro in questione.
  Di conseguenza, l’audit dei servizi della Commissione non basta a garantire su base annua la legittimità e la regolarità delle operazioni effettuate in regime di gestione congiunta. Si devono quindi invitare gli Stati membri a rispettare i loro obblighi in materia di gestione e di controllo. Se poi l’audit della Commissione dovesse rilevare inadempienze, si determinerà il rischio di spese non ammissibili e si opereranno le necessarie rettifiche finanziarie. |
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c)

La Commissione ritiene che gli attuali sistemi di gestione e di controllo, utilizzati correttamente nell’ambito di un processo pluriennale, forniscano già garanzie accettabili circa la legittimità e la regolarità delle operazioni a livello del beneficiario finale. Il processo globale è suddiviso tra una liquidazione finanziaria annuale e una liquidazione di conformità pluriennale, che permette alla Commissione di escludere dal finanziamento comunitario le spese effettuate meno di 24 mesi prima della comunicazione scritta sui risultati dell’audit inviata dalla Commissione allo Stato membro in questione.

Di conseguenza, l’audit dei servizi della Commissione non basta a garantire su base annua la legittimità e la regolarità delle operazioni effettuate in regime di gestione congiunta. Si devono quindi invitare gli Stati membri a rispettare i loro obblighi in materia di gestione e di controllo. Se poi l’audit della Commissione dovesse rilevare inadempienze, si determinerà il rischio di spese non ammissibili e si opereranno le necessarie rettifiche finanziarie.

| d) | stimare adeguatamente il livello di irregolarità e provvedere al recupero degli importi in causa mediante le diverse procedure; |
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d)

stimare adeguatamente il livello di irregolarità e provvedere al recupero degli importi in causa mediante le diverse procedure;

| d) | Per quanto riguarda la stima richiesta del livello delle irregolarità, la Commissione ritiene che le rettifiche finanziarie complessive per un determinato anno e le sanzioni imposte ai beneficiari finali a livello nazionale siano sufficienti per ottenere una stima attendibile del livello globale dei pagamenti irregolari.
  Il recupero delle somme perdute a causa delle irregolarità è di competenza degli Stati membri. La Commissione segue le procedure di recupero nazionali di cui all’articolo 8 del regolamento (CE) n. 1258/1999. |
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d)

Per quanto riguarda la stima richiesta del livello delle irregolarità, la Commissione ritiene che le rettifiche finanziarie complessive per un determinato anno e le sanzioni imposte ai beneficiari finali a livello nazionale siano sufficienti per ottenere una stima attendibile del livello globale dei pagamenti irregolari.

Il recupero delle somme perdute a causa delle irregolarità è di competenza degli Stati membri. La Commissione segue le procedure di recupero nazionali di cui all’articolo 8 del regolamento (CE) n. 1258/1999.

| e) | distinguere, nella dichiarazione di affidabilità del direttore generale, tra, da un lato, le spese che sono state verificate (e che sono oggetto di rettifiche, se necessario), per le quali il direttore generale può fornire (o non fornire) una garanzia ragionevole e, dall'altro, le spese che saranno oggetto di ulteriori verifiche (e possibili rettifiche); |
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e)

distinguere, nella dichiarazione di affidabilità del direttore generale, tra, da un lato, le spese che sono state verificate (e che sono oggetto di rettifiche, se necessario), per le quali il direttore generale può fornire (o non fornire) una garanzia ragionevole e, dall'altro, le spese che saranno oggetto di ulteriori verifiche (e possibili rettifiche);

| e) | La Commissione non ritiene opportuno che nella relazione annuale di attività (RAA) si faccia una distinzione, come suggerisce la Corte, tra le spese già verificate e quelle che saranno oggetto di ulteriori verifiche. Vista la natura pluriennale del processo di verifica della conformità, infatti, una distinzione di questo genere sarebbe alquanto arbitraria e pregiudicherebbe il diritto di difesa degli Stati membri nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti. |
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e)

La Commissione non ritiene opportuno che nella relazione annuale di attività (RAA) si faccia una distinzione, come suggerisce la Corte, tra le spese già verificate e quelle che saranno oggetto di ulteriori verifiche. Vista la natura pluriennale del processo di verifica della conformità, infatti, una distinzione di questo genere sarebbe alquanto arbitraria e pregiudicherebbe il diritto di difesa degli Stati membri nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.

| f) | continuare a indagare sulle ragioni per cui, nel caso dei controlli SIGC sulle superfici, le verifiche svolte su base casuale mostrano ancora un tasso di errore più elevato rispetto a quelle basate sull'analisi di rischio. Si dovrebbero analizzare anche gli effetti delle modifiche apportate nel 2004 all'analisi di rischio. |
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f)

continuare a indagare sulle ragioni per cui, nel caso dei controlli SIGC sulle superfici, le verifiche svolte su base casuale mostrano ancora un tasso di errore più elevato rispetto a quelle basate sull'analisi di rischio. Si dovrebbero analizzare anche gli effetti delle modifiche apportate nel 2004 all'analisi di rischio.

| f) | Le modifiche normative applicabili dal 1o gennaio 2004 miglioreranno la situazione. La Commissione continuerà ad operare le normali verifiche.
  L’effetto descritto dalla Corte è circoscritto a determinati Stati membri ed è dovuto, in alcuni casi, al fatto che i controlli mediante telerilevamento vengono classificati come controlli casuali. Inoltre, quando si basano sugli agricoltori che hanno commesso qualche irregolarità, i risultati dei controlli effettuati con selezione in base all’analisi dei rischi sono più efficaci di quelli effettuati con selezione casuale.
  Va osservato tuttavia che, grazie alla diminuzione dei livelli di irregolarità e ai controlli amministrativi sistematici, la differenza tra i risultati dei controlli casuali e quelli delle ispezioni basate sui rischi dovrebbe essere minima. |
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f)

Le modifiche normative applicabili dal 1o gennaio 2004 miglioreranno la situazione. La Commissione continuerà ad operare le normali verifiche.

L’effetto descritto dalla Corte è circoscritto a determinati Stati membri ed è dovuto, in alcuni casi, al fatto che i controlli mediante telerilevamento vengono classificati come controlli casuali. Inoltre, quando si basano sugli agricoltori che hanno commesso qualche irregolarità, i risultati dei controlli effettuati con selezione in base all’analisi dei rischi sono più efficaci di quelli effettuati con selezione casuale.

Va osservato tuttavia che, grazie alla diminuzione dei livelli di irregolarità e ai controlli amministrativi sistematici, la differenza tra i risultati dei controlli casuali e quelli delle ispezioni basate sui rischi dovrebbe essere minima.

NUOVI STATI MEMBRI: TRANSIZIONE

Riconoscimento degli organismi pagatori FEAOG nei nuovi Stati membri

| 4.64. | I nuovi Stati membri dovevano creare e riconoscere gli organismi pagatori FEAOG entro il 1° maggio 2004. |
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4.64.

I nuovi Stati membri dovevano creare e riconoscere gli organismi pagatori FEAOG entro il 1° maggio 2004.

| 4.65. | I nuovi Stati membri dovevano designare un'autorità competente cui affidare la responsabilità di riconoscere l'organismo pagatore. L'organismo che effettua l'esame per il riconoscimento deve descrivere i requisiti amministrativi e contabili, compresi quelli volti a tutelare gli interessi della Comunità per quanto riguarda gli anticipi pagati, le garanzie ottenute, le scorte d'intervento e gli importi da riscuotere. In base a tale relazione, l'autorità competente dello Stato membro decide se concedere un riconoscimento provvisorio oppure definitivo. |
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4.65.

I nuovi Stati membri dovevano designare un'autorità competente cui affidare la responsabilità di riconoscere l'organismo pagatore. L'organismo che effettua l'esame per il riconoscimento deve descrivere i requisiti amministrativi e contabili, compresi quelli volti a tutelare gli interessi della Comunità per quanto riguarda gli anticipi pagati, le garanzie ottenute, le scorte d'intervento e gli importi da riscuotere. In base a tale relazione, l'autorità competente dello Stato membro decide se concedere un riconoscimento provvisorio oppure definitivo.

| 4.66. | Su 11 organismi pagatori, sette hanno ottenuto il riconoscimento (43), ma due per un periodo limitato (44) e quattro solo in modo provvisorio. |
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4.66.

Su 11 organismi pagatori, sette hanno ottenuto il riconoscimento (43), ma due per un periodo limitato (44) e quattro solo in modo provvisorio.

| 4.67. | La Commissione non ha verificato se tali organismi pagatori posseggano effettivamente i requisiti previsti per il riconoscimento. La spesa per il 2004 è stata trascurabile (19,5 milioni di euro), ma è probabile che, nell'esercizio 2005, verranno imputati al FEAOG importi ben più ingenti. È quindi importante che la Commissione completi il suo lavoro al più presto. |
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4.67.

La Commissione non ha verificato se tali organismi pagatori posseggano effettivamente i requisiti previsti per il riconoscimento. La spesa per il 2004 è stata trascurabile (19,5 milioni di euro), ma è probabile che, nell'esercizio 2005, verranno imputati al FEAOG importi ben più ingenti. È quindi importante che la Commissione completi il suo lavoro al più presto.

| 4.67. | Il programma di lavoro di audit della Commissione per il 2005 copre tutti i nuovi Stati membri, dove verranno svolte missioni tra giugno e novembre 2005. Di conseguenza, tutti i nuovi organismi pagatori saranno stati controllati prima della liquidazione dei conti per l’esercizio finanziario 2005.
  Dal 2003, la Commissione ha attribuito la massima importanza alla creazione delle strutture necessarie e ha seguito con grande attenzione gli sviluppi in ciascuno dei nuovi Stati membri (che all’epoca erano ancora paesi candidati). Sono state effettuate delle missioni e si è organizzato uno scambio di informazioni mediante comunicazioni scritte. Sono state indette riunioni tra i servizi della Commissione e i servizi competenti dei nuovi Stati membri. Sono state messe a verbale le misure da prendere per ovviare ai problemi individuati. |
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4.67.

Il programma di lavoro di audit della Commissione per il 2005 copre tutti i nuovi Stati membri, dove verranno svolte missioni tra giugno e novembre 2005. Di conseguenza, tutti i nuovi organismi pagatori saranno stati controllati prima della liquidazione dei conti per l’esercizio finanziario 2005.

Dal 2003, la Commissione ha attribuito la massima importanza alla creazione delle strutture necessarie e ha seguito con grande attenzione gli sviluppi in ciascuno dei nuovi Stati membri (che all’epoca erano ancora paesi candidati). Sono state effettuate delle missioni e si è organizzato uno scambio di informazioni mediante comunicazioni scritte. Sono state indette riunioni tra i servizi della Commissione e i servizi competenti dei nuovi Stati membri. Sono state messe a verbale le misure da prendere per ovviare ai problemi individuati.

| 4.68. | La
  tabella 4.8
  mostra che le relazioni sul riconoscimento indicano che cinque organismi pagatori hanno raggiunto un livello di conformità soddisfacente, due organismi presentano carenze significative in due settori e quattro risultano carenti in almeno quattro ambiti. |
| --- | --- |

4.68.

La
  tabella 4.8
  mostra che le relazioni sul riconoscimento indicano che cinque organismi pagatori hanno raggiunto un livello di conformità soddisfacente, due organismi presentano carenze significative in due settori e quattro risultano carenti in almeno quattro ambiti.

Tabella 4.8 — Sintesi delle carenze individuate nelle relazioni sul riconoscimento degli organismi pagatori dei nuovi Stati membri (45)

| Stato membro | Spesa FEAOG nel 2004
  (milioni di euro) | Organismo pagatore | Procedure scritte | Separazione dei compiti | Controlli e procedure di pagamento | Procedure contabili (46) | Sicurezza informatica | Audit interno | Organismi delegati (47) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Cipro | — | Organizzazione per i pagamenti agricoli di Cipro (CAPO) | × | × | × | × | × | × | × |
| Repubblica ceca | 4,70 | SAIF (SZIF) Fondo statale d'intervento agricolo | Nessun problema di rilievo |
| Estonia | 0,50 | ARIB (PRIA) Consiglio per il registro agricolo e le informazioni | × | | × | | | | |
| Ungheria | 0,50 | ARDA (MVH) Agenzia per lo sviluppo agricolo e rurale | × | | × | × | × | | × |
| Lettonia | 0,50 | RSS (LAD) Servizio per il sostegno allo sviluppo rurale | × | × | × | × | | | |
| Lituania | 0,50 | NPA (NMA) Organismo pagatore nazionale | Nessun problema di rilievo |
| Polonia | 10,80 | ARMA (ARiMR) Agenzia per la ristrutturazione e l'ammodernamento dell'agricoltura | × | × | | | × | × | × |
| Polonia | — | AMA (ARR) Agenzia per il mercato agricolo | Nessun problema di rilievo |
| Malta | — | «Organismo pagatore» presso il ministero per gli Affari agricoli e l'ambiente (MRAE) | | | | | × | | × |
| Repubblica slovacca | 1,40 | APA (PPA) Organismo pagatore agricolo | Nessun problema di rilievo |
| Slovenia | 0,10 | AAMRD Agenzia per i mercati agricoli e lo sviluppo rurale | Nessun problema di rilievo |
| Fonte: Relazioni sul riconoscimento trasmesse alla Corte dalle autorità competenti. |

Stato membro

Spesa FEAOG nel 2004

(milioni di euro)

Organismo pagatore

Procedure scritte

Separazione dei compiti

Controlli e procedure di pagamento

Procedure contabili (46)

Sicurezza informatica

Audit interno

Organismi delegati (47)

Cipro

—

Organizzazione per i pagamenti agricoli di Cipro (CAPO)

×

×

×

×

×

×

×

Repubblica ceca

4,70

SAIF (SZIF) Fondo statale d'intervento agricolo

Nessun problema di rilievo

Estonia

0,50

ARIB (PRIA) Consiglio per il registro agricolo e le informazioni

×

×

Ungheria

0,50

ARDA (MVH) Agenzia per lo sviluppo agricolo e rurale

×

×

×

×

×

Lettonia

0,50

RSS (LAD) Servizio per il sostegno allo sviluppo rurale

×

×

×

×

Lituania

0,50

NPA (NMA) Organismo pagatore nazionale

Nessun problema di rilievo

Polonia

10,80

ARMA (ARiMR) Agenzia per la ristrutturazione e l'ammodernamento dell'agricoltura

×

×

×

×

×

Polonia

—

AMA (ARR) Agenzia per il mercato agricolo

Nessun problema di rilievo

Malta

—

«Organismo pagatore» presso il ministero per gli Affari agricoli e l'ambiente (MRAE)

×

×

Repubblica slovacca

1,40

APA (PPA) Organismo pagatore agricolo

Nessun problema di rilievo

Slovenia

0,10

AAMRD Agenzia per i mercati agricoli e lo sviluppo rurale

Nessun problema di rilievo

Fonte: Relazioni sul riconoscimento trasmesse alla Corte dalle autorità competenti.

Sapard — Sorveglianza soddisfacente, ma alcune carenze nella valutazione delle domande

| 4.69. | Il programma speciale di adesione per l'agricoltura e lo sviluppo rurale (Sapard) (48) persegue l'obiettivo di aiutare i dieci paesi beneficiari dell'Europa centrale ed orientale (49) a risolvere i problemi di adeguamento strutturale del settore agricolo e delle zone rurali e di contribuire all'attuazione della politica agricola comune e delle politiche ad essa collegate (cfr. capitolo 8). |
| --- | --- |

4.69.

Il programma speciale di adesione per l'agricoltura e lo sviluppo rurale (Sapard) (48) persegue l'obiettivo di aiutare i dieci paesi beneficiari dell'Europa centrale ed orientale (49) a risolvere i problemi di adeguamento strutturale del settore agricolo e delle zone rurali e di contribuire all'attuazione della politica agricola comune e delle politiche ad essa collegate (cfr. capitolo 8).

| 4.70. | Per i paesi che hanno aderito all'UE il 1° maggio 2004, il periodo per stipulare i contratti è scaduto nel 2004. I pagamenti continueranno tuttavia ad essere eseguiti per quei progetti i cui contratti sono stati conclusi negli anni precedenti. Nell'ultimo periodo utile per assegnare contratti (50), a causa del basso tasso di esecuzione dei primi anni (51), è stato trattato un numero elevato di domande in pochissimo tempo. Di conseguenza, la qualità di tali valutazioni e le relative domande di pagamento presentano un rischio più elevato. |
| --- | --- |

4.70.

Per i paesi che hanno aderito all'UE il 1° maggio 2004, il periodo per stipulare i contratti è scaduto nel 2004. I pagamenti continueranno tuttavia ad essere eseguiti per quei progetti i cui contratti sono stati conclusi negli anni precedenti. Nell'ultimo periodo utile per assegnare contratti (50), a causa del basso tasso di esecuzione dei primi anni (51), è stato trattato un numero elevato di domande in pochissimo tempo. Di conseguenza, la qualità di tali valutazioni e le relative domande di pagamento presentano un rischio più elevato.

| 4.70. | Durante il periodo di transizione (dal programma Sapard al programma postadesione), la Commissione ha richiamato l’attenzione dei nuovi Stati membri sull’importanza di mantenere un livello sufficiente di personale qualificato per poter gestire il programma Sapard. La Commissione è consapevole dei rischi potenziali e ne terrà conto in occasione dell’audit, ma finora non ha trovato alcuna prova di un eventuale rischio finanziario. |
| --- | --- |

4.70.

Durante il periodo di transizione (dal programma Sapard al programma postadesione), la Commissione ha richiamato l’attenzione dei nuovi Stati membri sull’importanza di mantenere un livello sufficiente di personale qualificato per poter gestire il programma Sapard. La Commissione è consapevole dei rischi potenziali e ne terrà conto in occasione dell’audit, ma finora non ha trovato alcuna prova di un eventuale rischio finanziario.

| 4.71. | Ciascun paese Sapard deve trasmettere ogni anno alla Commissione una certificazione dei conti ed una relazione di audit redatte da un organismo di certificazione e su cui la Commissione basa la decisione annuale di liquidazione dei conti. Il 28 settembre 2004 la Commissione ha liquidato i conti Sapard del 2003 di sette paesi (Repubblica ceca, Estonia, Lettonia, Lituania, Ungheria, Slovenia e Slovacchia), ma ha rinviato la decisione per i conti di Polonia, Bulgaria e Romania. L'esame della Corte sulla decisione della Commissione non ha dato adito ad alcuna osservazione di rilievo. |
| --- | --- |

4.71.

Ciascun paese Sapard deve trasmettere ogni anno alla Commissione una certificazione dei conti ed una relazione di audit redatte da un organismo di certificazione e su cui la Commissione basa la decisione annuale di liquidazione dei conti. Il 28 settembre 2004 la Commissione ha liquidato i conti Sapard del 2003 di sette paesi (Repubblica ceca, Estonia, Lettonia, Lituania, Ungheria, Slovenia e Slovacchia), ma ha rinviato la decisione per i conti di Polonia, Bulgaria e Romania. L'esame della Corte sulla decisione della Commissione non ha dato adito ad alcuna osservazione di rilievo.

| 4.71. | La Commissione ha chiesto un audit supplementare agli organismi di certificazione dei paesi in questione. Una volta che queste valutazioni saranno state ultimate e giudicate soddisfacenti, la Commissione procederà alla liquidazione dei conti Sapard in oggetto. |
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4.71.

La Commissione ha chiesto un audit supplementare agli organismi di certificazione dei paesi in questione. Una volta che queste valutazioni saranno state ultimate e giudicate soddisfacenti, la Commissione procederà alla liquidazione dei conti Sapard in oggetto.

| 4.72. | La Corte ha esaminato l'analisi della Commissione sulle relazioni annuali sull'attuazione che i paesi Sapard sono tenuti a presentare. Tale esame ha mostrato che non sempre vengono rispettati i termini legali previsti per tali analisi. |
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4.72.

La Corte ha esaminato l'analisi della Commissione sulle relazioni annuali sull'attuazione che i paesi Sapard sono tenuti a presentare. Tale esame ha mostrato che non sempre vengono rispettati i termini legali previsti per tali analisi.

| 4.72. | La Commissione attribuisce maggiore importanza al rispetto delle scadenze. |
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4.72.

La Commissione attribuisce maggiore importanza al rispetto delle scadenze.

| 4.73. | La Corte ha visitato due paesi Sapard, l'Ungheria e la Slovenia, per controllare un campione di pagamenti per 20 progetti e per esaminare la procedura, le descrizioni e le liste di controllo utilizzate dagli organismi pagatori Sapard. Nonostante gli errori riscontrati dalla Corte (cfr. paragrafo successivo), i sistemi Sapard comprendono i concetti chiave (separazione dei compiti, controllo interno, ecc.), le procedure sono ben documentate ed i sistemi, così come descritti e approvati, in genere funzionano bene nella pratica. |
| --- | --- |

4.73.

La Corte ha visitato due paesi Sapard, l'Ungheria e la Slovenia, per controllare un campione di pagamenti per 20 progetti e per esaminare la procedura, le descrizioni e le liste di controllo utilizzate dagli organismi pagatori Sapard. Nonostante gli errori riscontrati dalla Corte (cfr. paragrafo successivo), i sistemi Sapard comprendono i concetti chiave (separazione dei compiti, controllo interno, ecc.), le procedure sono ben documentate ed i sistemi, così come descritti e approvati, in genere funzionano bene nella pratica.

| 4.74. | L'esame dei pagamenti, riguardante le principali misure attuate al momento dell'audit, ha rivelato le seguenti carenze ed errori, anche se di lieve incidenza finanziaria, alcuni dei quali sono simili a quelli riscontrati per altri paesi Sapard (52):






  a) | alcuni dei principali dati del piano d'impresa non sono corroborati da documenti giustificativi; |
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4.74.

L'esame dei pagamenti, riguardante le principali misure attuate al momento dell'audit, ha rivelato le seguenti carenze ed errori, anche se di lieve incidenza finanziaria, alcuni dei quali sono simili a quelli riscontrati per altri paesi Sapard (52):

a)

alcuni dei principali dati del piano d'impresa non sono corroborati da documenti giustificativi;

| b) | nel fascicolo del progetto, gli elementi probatori dei controlli sulle spese totali ammissibili sono inadeguati; |
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b)

nel fascicolo del progetto, gli elementi probatori dei controlli sulle spese totali ammissibili sono inadeguati;

| c) | il lavoro effettivamente svolto dalle autorità durante le visite in loco non è documentato chiaramente oppure è inadeguato; in un caso, ciò ha portato ad un pagamento per un investimento solo parzialmente completato; |
| --- | --- |

c)

il lavoro effettivamente svolto dalle autorità durante le visite in loco non è documentato chiaramente oppure è inadeguato; in un caso, ciò ha portato ad un pagamento per un investimento solo parzialmente completato;

| d) | errori di non conformità in tre procedure di offerta di prezzi (53)
   (54). |
| --- | --- |

d)

errori di non conformità in tre procedure di offerta di prezzi (53)
   (54).

| 4.75. | Alcune fatture per beni di valore elevato, che sono state in seguito rimborsate dall'organismo Sapard, sono state pagate in contanti dal beneficiario. Non è stato possibile stabilire se il beneficiario avesse effettivamente effettuato i pagamenti. I pagamenti in contanti sono più difficili da provare rispetto ad altre forme di pagamento e presentano pertanto un rischio più elevato. |
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4.75.

Alcune fatture per beni di valore elevato, che sono state in seguito rimborsate dall'organismo Sapard, sono state pagate in contanti dal beneficiario. Non è stato possibile stabilire se il beneficiario avesse effettivamente effettuato i pagamenti. I pagamenti in contanti sono più difficili da provare rispetto ad altre forme di pagamento e presentano pertanto un rischio più elevato.

| 4.75. | Lo Stato membro in questione ritiene di aver ricevuto prove sufficienti del pagamento al fornitore. Si riconosce nondimeno che i pagamenti in contanti comportano un rischio potenziale più elevato. |
| --- | --- |

4.75.

Lo Stato membro in questione ritiene di aver ricevuto prove sufficienti del pagamento al fornitore. Si riconosce nondimeno che i pagamenti in contanti comportano un rischio potenziale più elevato.

| 4.76. | In base al lavoro di audit svolto ed eccettuate le osservazioni menzionate nei paragrafi 4.73-4.75, la Corte ribadisce il parere (55) che i sistemi di supervisione e controllo di Sapard hanno in genere funzionato nella pratica. |
| --- | --- |

4.76.

In base al lavoro di audit svolto ed eccettuate le osservazioni menzionate nei paragrafi 4.73-4.75, la Corte ribadisce il parere (55) che i sistemi di supervisione e controllo di Sapard hanno in genere funzionato nella pratica.

SEGUITO DATO A PRECEDENTI OSSERVAZIONI

OCM nel settore delle banane

| 4.77. | Nel novembre 2002, la Corte ha pubblicato una relazione speciale (56) sull'OCM nel settore delle banane. La Corte osservava che la definizione degli obiettivi dell'OCM e la descrizione della loro prevedibile incidenza non sono sufficientemente chiari, che ciò rendeva difficile misurarne l'impatto e l'efficacia e che era impossibile dare un giudizio sul rapporto costo/efficacia del sistema di aiuti compensativi. Si riscontravano carenze anche nella documentazione a sostegno del pagamento degli aiuti e nel controllo delle importazioni. |
| --- | --- |

4.77.

Nel novembre 2002, la Corte ha pubblicato una relazione speciale (56) sull'OCM nel settore delle banane. La Corte osservava che la definizione degli obiettivi dell'OCM e la descrizione della loro prevedibile incidenza non sono sufficientemente chiari, che ciò rendeva difficile misurarne l'impatto e l'efficacia e che era impossibile dare un giudizio sul rapporto costo/efficacia del sistema di aiuti compensativi. Si riscontravano carenze anche nella documentazione a sostegno del pagamento degli aiuti e nel controllo delle importazioni.

| 4.77. | Come indicato nella risposta alla relazione speciale della Corte per il 2002, la Commissione ritiene che gli obiettivi dell’OCM nel settore delle banane rispecchino quelli fissati per la politica agricola comune all’articolo 33 del trattato e che la precisione nel definire e nel quantificare gli obiettivi sia paragonabile a quella delle altre OCM.
  Nel preparare il capitolato d’oneri della valutazione dell’OCM in corso il comitato direttivo ha provveduto a sistematizzare e a definire con precisione gli obiettivi.
  Basandosi sui risultati della valutazione, si procederà inoltre a un’analisi più approfondita rivedendo, se del caso, gli obiettivi dell’OCM in occasione dell’analisi d’impatto che la Commissione dovrebbe avviare nel secondo semestre del 2005. |
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4.77.

Come indicato nella risposta alla relazione speciale della Corte per il 2002, la Commissione ritiene che gli obiettivi dell’OCM nel settore delle banane rispecchino quelli fissati per la politica agricola comune all’articolo 33 del trattato e che la precisione nel definire e nel quantificare gli obiettivi sia paragonabile a quella delle altre OCM.

Nel preparare il capitolato d’oneri della valutazione dell’OCM in corso il comitato direttivo ha provveduto a sistematizzare e a definire con precisione gli obiettivi.

Basandosi sui risultati della valutazione, si procederà inoltre a un’analisi più approfondita rivedendo, se del caso, gli obiettivi dell’OCM in occasione dell’analisi d’impatto che la Commissione dovrebbe avviare nel secondo semestre del 2005.

| 4.78. | La Corte ha raccomandato alla Commissione di procedere ad una valutazione approfondita dell'OCM, di effettuare un'analisi esauriente dei rischi, dei costi e dei vantaggi connessi con le varie opzioni possibili per creare un sistema di controllo esclusivamente tariffario previsto per il 1° gennaio 2006. Il Consiglio ha condiviso (57) le raccomandazioni della Corte auspicando il completamento della valutazione complessiva entro il 2004 e la Commissione ha assunto tale impegno nel piano d'azione stabilito nel quadro della procedura di discarico per l'esercizio 2001 (58). |
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4.78.

La Corte ha raccomandato alla Commissione di procedere ad una valutazione approfondita dell'OCM, di effettuare un'analisi esauriente dei rischi, dei costi e dei vantaggi connessi con le varie opzioni possibili per creare un sistema di controllo esclusivamente tariffario previsto per il 1° gennaio 2006. Il Consiglio ha condiviso (57) le raccomandazioni della Corte auspicando il completamento della valutazione complessiva entro il 2004 e la Commissione ha assunto tale impegno nel piano d'azione stabilito nel quadro della procedura di discarico per l'esercizio 2001 (58).

| 4.79. | Nell'aprile 2005, al momento dell'audit della Corte sul seguito dato, la Commissione non aveva ancora completato la valutazione complessiva. Di conseguenza, dopo la pubblicazione della relazione speciale della Corte nel 2002 non è stato realizzato il previsto esame approfondito delle finalità e degli obiettivi dell'OCM. Il ritardo nella valutazione ha privato la Commissione di importanti informazioni sulla gestione che le avrebbero permesso di valutare il rapporto costo/efficacia degli aiuti compensativi, di valutare in che misura le azioni dei Fondi strutturali contribuiscono all'OCM e di analizzare l'incidenza delle misure di aiuto sui produttori ACP. |
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4.79.

Nell'aprile 2005, al momento dell'audit della Corte sul seguito dato, la Commissione non aveva ancora completato la valutazione complessiva. Di conseguenza, dopo la pubblicazione della relazione speciale della Corte nel 2002 non è stato realizzato il previsto esame approfondito delle finalità e degli obiettivi dell'OCM. Il ritardo nella valutazione ha privato la Commissione di importanti informazioni sulla gestione che le avrebbero permesso di valutare il rapporto costo/efficacia degli aiuti compensativi, di valutare in che misura le azioni dei Fondi strutturali contribuiscono all'OCM e di analizzare l'incidenza delle misure di aiuto sui produttori ACP.

| 4.78-4.79. | La valutazione è stata lanciata nel 2003 e il contratto è stato firmato alla fine dell’agosto 2004. La relazione di valutazione, attualmente nella fase finale, riguarderà il funzionamento e l’impatto dell’OCM, compresa un’analisi dell’efficacia del sostegno alla produzione comunitaria. Lo studio d’impatto previsto si baserà sulla relazione di valutazione e sulla relazione della Corte dei conti. In considerazione di questi elementi e del dibattito pubblico che intende aprire, la Commissione presenterà proposte di riforma al Parlamento e al Consiglio nel corso del 2006. |
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4.78-4.79.

La valutazione è stata lanciata nel 2003 e il contratto è stato firmato alla fine dell’agosto 2004. La relazione di valutazione, attualmente nella fase finale, riguarderà il funzionamento e l’impatto dell’OCM, compresa un’analisi dell’efficacia del sostegno alla produzione comunitaria. Lo studio d’impatto previsto si baserà sulla relazione di valutazione e sulla relazione della Corte dei conti. In considerazione di questi elementi e del dibattito pubblico che intende aprire, la Commissione presenterà proposte di riforma al Parlamento e al Consiglio nel corso del 2006.

| 4.80. | La Commissione ha presentato una relazione all'autorità di bilancio nel febbraio 2005 (59), in conformità all'articolo 32 del regolamento quadro (CEE) n. 404/93 (60). Il contenuto e l'analisi di tale relazione sono tuttavia limitati a causa della mancanza dei risultati della valutazione e la relazione stessa non presenta proposte o alternative per quel che riguarda l'applicazione del regolamento. |
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4.80.

La Commissione ha presentato una relazione all'autorità di bilancio nel febbraio 2005 (59), in conformità all'articolo 32 del regolamento quadro (CEE) n. 404/93 (60). Il contenuto e l'analisi di tale relazione sono tuttavia limitati a causa della mancanza dei risultati della valutazione e la relazione stessa non presenta proposte o alternative per quel che riguarda l'applicazione del regolamento.

| 4.80. | A norma dell’articolo 32 del regolamento (CEE) n. 404/93, la Commissione doveva presentare al Parlamento europeo e al Consiglio una relazione sul funzionamento dell’OCM nel settore delle banane entro il 31 dicembre 2004. In attesa della conclusione dello studio di valutazione e dei negoziati internazionali sulla tariffa da applicare alle importazioni a decorrere dal 1° gennaio 2006, la Commissione ha ritenuto opportuno presentare una relazione puramente fattuale. |
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4.80.

A norma dell’articolo 32 del regolamento (CEE) n. 404/93, la Commissione doveva presentare al Parlamento europeo e al Consiglio una relazione sul funzionamento dell’OCM nel settore delle banane entro il 31 dicembre 2004. In attesa della conclusione dello studio di valutazione e dei negoziati internazionali sulla tariffa da applicare alle importazioni a decorrere dal 1° gennaio 2006, la Commissione ha ritenuto opportuno presentare una relazione puramente fattuale.

| 4.81. | In vista del passaggio ad un sistema di controllo esclusivamente tariffario per le importazioni di banane nell'UE, che deve avvenire non oltre il 1° gennaio 2006 (61), la Commissione ha accolto la raccomandazione della Corte che auspica un'analisi approfondita dell'incidenza di tale passaggio su tutte le parti interessate da effettuare al momento dell'esame sopramenzionato. Nel gennaio 2005, la Commissione ha comunicato all'Organizzazione mondiale per il commercio (OMC) il suo progetto di introdurre una nuova tariffa doganale comune di 230 euro/tonnellata (in sostituzione dell'attuale tariffa di 75 euro/tonnellata per i quantitativi indicati nelle attuali quote A e B sino a 2 653 000 tonnellate per i paesi non ACP). Nel marzo 2005, i quattro principali partner commerciali dell'UE hanno chiesto l'arbitrato dell'OMC sulla nuova tariffa proposta. La procedura di arbitrato è in corso. |
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4.81.

In vista del passaggio ad un sistema di controllo esclusivamente tariffario per le importazioni di banane nell'UE, che deve avvenire non oltre il 1° gennaio 2006 (61), la Commissione ha accolto la raccomandazione della Corte che auspica un'analisi approfondita dell'incidenza di tale passaggio su tutte le parti interessate da effettuare al momento dell'esame sopramenzionato. Nel gennaio 2005, la Commissione ha comunicato all'Organizzazione mondiale per il commercio (OMC) il suo progetto di introdurre una nuova tariffa doganale comune di 230 euro/tonnellata (in sostituzione dell'attuale tariffa di 75 euro/tonnellata per i quantitativi indicati nelle attuali quote A e B sino a 2 653 000 tonnellate per i paesi non ACP). Nel marzo 2005, i quattro principali partner commerciali dell'UE hanno chiesto l'arbitrato dell'OMC sulla nuova tariffa proposta. La procedura di arbitrato è in corso.

| 4.82. | Il regime di aiuto per i produttori comunitari di banane concede un aiuto per ettaro il cui livello è tra i più elevati (in media oltre 8 800 euro/ha (62)). La Corte indicava nella sua relazione che il costo del sistema del contingente tariffario è stato, per i consumatori, di due, tre volte superiore all'aiuto totale versato ai produttori dell'UE. I ritardi nella valutazione hanno tuttavia influito negativamente sulle azioni intraprese dalla Commissione in risposta alla quasi totalità delle osservazioni della Corte; ciò è ancor più grave se si considera il poco tempo che resta prima dell'introduzione obbligatoria del sistema esclusivamente tariffario. |
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4.82.

Il regime di aiuto per i produttori comunitari di banane concede un aiuto per ettaro il cui livello è tra i più elevati (in media oltre 8 800 euro/ha (62)). La Corte indicava nella sua relazione che il costo del sistema del contingente tariffario è stato, per i consumatori, di due, tre volte superiore all'aiuto totale versato ai produttori dell'UE. I ritardi nella valutazione hanno tuttavia influito negativamente sulle azioni intraprese dalla Commissione in risposta alla quasi totalità delle osservazioni della Corte; ciò è ancor più grave se si considera il poco tempo che resta prima dell'introduzione obbligatoria del sistema esclusivamente tariffario.

| 4.82. | La Commissione riconosce che la valutazione non è stata realizzata secondo il calendario iniziale.
  La Commissione disporrà nondimeno di un valido studio di valutazione su cui si baserà il dibattito in programma nel secondo semestre di quest’anno. |
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4.82.

La Commissione riconosce che la valutazione non è stata realizzata secondo il calendario iniziale.

La Commissione disporrà nondimeno di un valido studio di valutazione su cui si baserà il dibattito in programma nel secondo semestre di quest’anno.

| 4.83. | La Commissione è intervenuta per correggere le carenze di controllo sugli aiuti compensativi individuate dalla Corte, imponendo rettifiche finanziarie agli Stati membri interessati. Tuttavia, nella sua relazione di follow-up del piano d'azione 2001 (63), la Commissione ha riscontrato il permanere di problemi in materia di controllo delle importazioni ed ha chiesto agli Stati membri di porvi rimedio. Ciò non è conforme alla raccomandazione della Corte ed alla successiva conclusione del Consiglio che affermano che «la Commissione, dopo aver consultato gli Stati membri, redige le istruzioni sulle procedure di controllo». |
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4.83.

La Commissione è intervenuta per correggere le carenze di controllo sugli aiuti compensativi individuate dalla Corte, imponendo rettifiche finanziarie agli Stati membri interessati. Tuttavia, nella sua relazione di follow-up del piano d'azione 2001 (63), la Commissione ha riscontrato il permanere di problemi in materia di controllo delle importazioni ed ha chiesto agli Stati membri di porvi rimedio. Ciò non è conforme alla raccomandazione della Corte ed alla successiva conclusione del Consiglio che affermano che «la Commissione, dopo aver consultato gli Stati membri, redige le istruzioni sulle procedure di controllo».

| 4.83. | Per migliorare le modalità di controllo e tener conto degli interessi degli operatori legittimi, la Commissione sta elaborando una proposta volta a modificare le modalità di controllo del peso delle banane fresche immesse in libera pratica nella Comunità. Basandosi sui contatti con i diversi servizi competenti della Commissione, sulla riunione del comitato del codice doganale tenutasi il 13 luglio 2005 e sulle osservazioni degli operatori del settore, la Commissione sta elaborando una proposta da adottare entro l’autunno 2005. |
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4.83.

Per migliorare le modalità di controllo e tener conto degli interessi degli operatori legittimi, la Commissione sta elaborando una proposta volta a modificare le modalità di controllo del peso delle banane fresche immesse in libera pratica nella Comunità. Basandosi sui contatti con i diversi servizi competenti della Commissione, sulla riunione del comitato del codice doganale tenutasi il 13 luglio 2005 e sulle osservazioni degli operatori del settore, la Commissione sta elaborando una proposta da adottare entro l’autunno 2005.

| 4.84. | La Corte ribadisce pertanto la propria raccomandazione che la Commissione completi l'annunciato esame approfondito ed il riesame dell'OCM, che avvii ampie consultazioni con i produttori comunitari, i consumatori ed i principali partner commerciali per definire meglio gli obiettivi dell'OCM e migliorarne la gestione. |
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4.84.

La Corte ribadisce pertanto la propria raccomandazione che la Commissione completi l'annunciato esame approfondito ed il riesame dell'OCM, che avvii ampie consultazioni con i produttori comunitari, i consumatori ed i principali partner commerciali per definire meglio gli obiettivi dell'OCM e migliorarne la gestione.

| 4.84. | Come la Corte, la Commissione ritiene opportuno completare la valutazione dell’OCM mediante un’analisi d’impatto che dovrebbe iniziare nel secondo semestre del 2005. |
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4.84.

Come la Corte, la Commissione ritiene opportuno completare la valutazione dell’OCM mediante un’analisi d’impatto che dovrebbe iniziare nel secondo semestre del 2005.

Prefinanziamento delle restituzioni all'esportazione

| 4.85. | Le sovvenzioni per l'esportazione di certi prodotti agricoli (restituzioni all'esportazione) vengono corrisposte agli esportatori con un anticipo rispetto alla data di esportazione (prefinanziamento) che può arrivare ad un massimo di quattro mesi. I prodotti interessati devono essere posti sotto sorveglianza doganale e un complesso sistema di controlli garantisce che le merci per le quali sono già state corrisposte le restituzioni vengano fisicamente esportate. |
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4.85.

Le sovvenzioni per l'esportazione di certi prodotti agricoli (restituzioni all'esportazione) vengono corrisposte agli esportatori con un anticipo rispetto alla data di esportazione (prefinanziamento) che può arrivare ad un massimo di quattro mesi. I prodotti interessati devono essere posti sotto sorveglianza doganale e un complesso sistema di controlli garantisce che le merci per le quali sono già state corrisposte le restituzioni vengano fisicamente esportate.

| 4.86. | Nella relazione speciale n. 1/2003, la Corte criticava il regime di prefinanziamento, in quanto complesso e difficile da controllare e con obiettivi diversi da quello inizialmente stabilito, di accordare, cioè, la preferenza ai prodotti agricoli di origine comunitaria. In conclusione, la Corte raccomandava alla Commissione di rivedere il sistema e di prenderne in considerazione la soppressione. Successivamente, il Parlamento, nell'ambito della decisione di discarico (64), ha chiesto alla Commissione di presentare una proposta per l'abolizione del prefinanziamento entro il dicembre 2004. |
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4.86.

Nella relazione speciale n. 1/2003, la Corte criticava il regime di prefinanziamento, in quanto complesso e difficile da controllare e con obiettivi diversi da quello inizialmente stabilito, di accordare, cioè, la preferenza ai prodotti agricoli di origine comunitaria. In conclusione, la Corte raccomandava alla Commissione di rivedere il sistema e di prenderne in considerazione la soppressione. Successivamente, il Parlamento, nell'ambito della decisione di discarico (64), ha chiesto alla Commissione di presentare una proposta per l'abolizione del prefinanziamento entro il dicembre 2004.

| 4.87. | La Commissione ha dato seguito alle raccomandazioni della Corte emanando due nuovi regolamenti che definiscono norme orizzontali in materia e tre nuovi regolamenti relativi al prefinanziamento in settori specifici (65). Tali regolamenti non hanno abolito il sistema, ma ne hanno solamente modificato le modalità di esecuzione durante una «fase di prova». |
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4.87.

La Commissione ha dato seguito alle raccomandazioni della Corte emanando due nuovi regolamenti che definiscono norme orizzontali in materia e tre nuovi regolamenti relativi al prefinanziamento in settori specifici (65). Tali regolamenti non hanno abolito il sistema, ma ne hanno solamente modificato le modalità di esecuzione durante una «fase di prova».

| 4.88. | Dopo la pubblicazione della relazione della Corte, a seguito di un cambiamento delle condizioni di mercato e di una significativa riduzione dei tassi di restituzione nel settore cerealicolo, l'importo versato nell'ambito del regime di prefinanziamento è diminuito da circa 600 milioni di euro a 188 milioni di euro, pari a circa il 5 % del totale per le restituzioni. |
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4.88.

Dopo la pubblicazione della relazione della Corte, a seguito di un cambiamento delle condizioni di mercato e di una significativa riduzione dei tassi di restituzione nel settore cerealicolo, l'importo versato nell'ambito del regime di prefinanziamento è diminuito da circa 600 milioni di euro a 188 milioni di euro, pari a circa il 5 % del totale per le restituzioni.

| 4.89. | In un'analisi interna che fa seguito alla relazione della Corte, la Commissione riconosce che, per i settori dei cereali e dei prodotti trasformati a base di carni bovine, potrebbero applicarsi delle soluzioni alternative al prefinanziamento. La Commissione giustifica tuttavia il mantenimento del prefinanziamento per le carni bovine «fresche» (ma, in realtà, congelate), in quanto consente di corrispondere il tasso di restituzione speciale, più elevato, applicabile a tali esportazioni e di garantire un controllo sulle esportazioni di carni bovine che risulterebbe compromesso con l'abolizione del sistema; inoltre, in mancanza del prefinanziamento, si renderebbe necessario un aumento dei tassi di restituzione per compensare le perdite subite dalle aziende, con ulteriori costi per il bilancio UE. |
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4.89.

In un'analisi interna che fa seguito alla relazione della Corte, la Commissione riconosce che, per i settori dei cereali e dei prodotti trasformati a base di carni bovine, potrebbero applicarsi delle soluzioni alternative al prefinanziamento. La Commissione giustifica tuttavia il mantenimento del prefinanziamento per le carni bovine «fresche» (ma, in realtà, congelate), in quanto consente di corrispondere il tasso di restituzione speciale, più elevato, applicabile a tali esportazioni e di garantire un controllo sulle esportazioni di carni bovine che risulterebbe compromesso con l'abolizione del sistema; inoltre, in mancanza del prefinanziamento, si renderebbe necessario un aumento dei tassi di restituzione per compensare le perdite subite dalle aziende, con ulteriori costi per il bilancio UE.

| 4.90. | La Corte ritiene che debba considerarsi viziato un sistema che preveda finanziamenti versati con un anticipo di anche quattro mesi rispetto alle esportazioni per pagare un tasso speciale di restituzione ad un numero limitato di operatori commerciali e per ottenere un controllo efficiente. |
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4.90.

La Corte ritiene che debba considerarsi viziato un sistema che preveda finanziamenti versati con un anticipo di anche quattro mesi rispetto alle esportazioni per pagare un tasso speciale di restituzione ad un numero limitato di operatori commerciali e per ottenere un controllo efficiente.

| 4.91. | La Commissione non ha dato seguito alla richiesta del Parlamento di presentare proposte per l'abolizione del prefinanziamento entro il termine fissato. |
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4.91.

La Commissione non ha dato seguito alla richiesta del Parlamento di presentare proposte per l'abolizione del prefinanziamento entro il termine fissato.

| 4.87-4.91. | La Commissione ha preso atto delle critiche del sistema di prefinanziamento formulate dalla Corte nella sua relazione speciale e ha attuato un piano d’azione per ovviare alle carenze individuate. Il prefinanziamento era effettivamente limitato ai due settori (carni bovine e cereali) in cui veniva ancora giudicato necessario. Si è inoltre abbreviato il periodo durante il quale i prodotti possono beneficiare del prefinanziamento, si sono introdotte altre semplificazioni e si è proceduto al riesame di alcune misure di controllo.
  La Commissione ha annunciato che il sistema modificato sarebbe stato riveduto dopo un periodo di prova. Come indicato dalla Corte al punto 4.89, nel 2004 i servizi della Commissione hanno realizzato un’analisi intermedia in cui si proponevano soluzioni alternative al prefinanziamento, precisando però che la possibilità di abolire il sistema esistente doveva essere valutata in funzione dei sistemi di controllo sostitutivi proposti.
  La Commissione sta concludendo l’analisi del funzionamento del sistema attuale onde poter presentare una proposta definitiva sul futuro del sistema di prefinanziamento. |
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4.87-4.91.

La Commissione ha preso atto delle critiche del sistema di prefinanziamento formulate dalla Corte nella sua relazione speciale e ha attuato un piano d’azione per ovviare alle carenze individuate. Il prefinanziamento era effettivamente limitato ai due settori (carni bovine e cereali) in cui veniva ancora giudicato necessario. Si è inoltre abbreviato il periodo durante il quale i prodotti possono beneficiare del prefinanziamento, si sono introdotte altre semplificazioni e si è proceduto al riesame di alcune misure di controllo.

La Commissione ha annunciato che il sistema modificato sarebbe stato riveduto dopo un periodo di prova. Come indicato dalla Corte al punto 4.89, nel 2004 i servizi della Commissione hanno realizzato un’analisi intermedia in cui si proponevano soluzioni alternative al prefinanziamento, precisando però che la possibilità di abolire il sistema esistente doveva essere valutata in funzione dei sistemi di controllo sostitutivi proposti.

La Commissione sta concludendo l’analisi del funzionamento del sistema attuale onde poter presentare una proposta definitiva sul futuro del sistema di prefinanziamento.

Amidi e fecole ottenuti da cereali e da patate

| 4.92. | Il regime di sostegno alla produzione di amido di cereali e di fecola di patate ha lo scopo di garantire la competitività dell'industria europea non alimentare che utilizza l'amido ed è completato da misure specifiche di sostegno diretto alla produzione di fecola di patate. Nella relazione speciale n. 8/2001, la Corte concludeva che, negli Stati membri presi in esame (66), i controlli amministrativi, che non sono tuttavia sufficientemente confermati da controlli fisici, erano di livello complessivamente soddisfacente e presentava una serie di raccomandazioni per porre rimedio alle lacune evidenziate nell'attuazione del regime di sostegno. |
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4.92.

Il regime di sostegno alla produzione di amido di cereali e di fecola di patate ha lo scopo di garantire la competitività dell'industria europea non alimentare che utilizza l'amido ed è completato da misure specifiche di sostegno diretto alla produzione di fecola di patate. Nella relazione speciale n. 8/2001, la Corte concludeva che, negli Stati membri presi in esame (66), i controlli amministrativi, che non sono tuttavia sufficientemente confermati da controlli fisici, erano di livello complessivamente soddisfacente e presentava una serie di raccomandazioni per porre rimedio alle lacune evidenziate nell'attuazione del regime di sostegno.

| 4.92. | Data l’impossibilità di verificare ogni anno tutte le misure, gli audit della Commissione vengono stabiliti ogni anno in base a un’analisi dei rischi. La relazione speciale della Corte risale al luglio 2001. A seguito di un’analisi dei rischi basata su tutta una serie di fattori di rischio, tra cui le conclusioni della Corte, il programma di revisioni per la liquidazione dei conti del 2004, elaborato nel 2003, prevedeva un’inchiesta relativa alla fecola di patate. Le questioni sollevate dalla Corte sono state esaminate anche durante le missioni di audit effettuate nel 2004. Le procedure di liquidazione per entrambi gli audit procedono secondo il calendario stabilito e si trovano attualmente allo stadio della procedura bilaterale. |
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4.92.

Data l’impossibilità di verificare ogni anno tutte le misure, gli audit della Commissione vengono stabiliti ogni anno in base a un’analisi dei rischi. La relazione speciale della Corte risale al luglio 2001. A seguito di un’analisi dei rischi basata su tutta una serie di fattori di rischio, tra cui le conclusioni della Corte, il programma di revisioni per la liquidazione dei conti del 2004, elaborato nel 2003, prevedeva un’inchiesta relativa alla fecola di patate. Le questioni sollevate dalla Corte sono state esaminate anche durante le missioni di audit effettuate nel 2004. Le procedure di liquidazione per entrambi gli audit procedono secondo il calendario stabilito e si trovano attualmente allo stadio della procedura bilaterale.

| 4.93. | Il Consiglio, nell'ambito della procedura di discarico per l'esercizio 2000 (67), ha riconosciuto che il regime di sostegno alla produzione di fecola di patate non presenta grossi problemi ed ha condiviso la maggior parte delle raccomandazioni della Corte. Il Parlamento europeo ha chiesto in particolare alla Commissione di definire criteri prevedibili e trasparenti per il calcolo delle restituzioni alla produzione, applicabili alla fecola di patate e agli amidi di cereali (68). |
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4.93.

Il Consiglio, nell'ambito della procedura di discarico per l'esercizio 2000 (67), ha riconosciuto che il regime di sostegno alla produzione di fecola di patate non presenta grossi problemi ed ha condiviso la maggior parte delle raccomandazioni della Corte. Il Parlamento europeo ha chiesto in particolare alla Commissione di definire criteri prevedibili e trasparenti per il calcolo delle restituzioni alla produzione, applicabili alla fecola di patate e agli amidi di cereali (68).

| 4.93. | La Commissione ha tenuto conto delle raccomandazioni del Parlamento relative al calcolo delle restituzioni alla produzione. I parametri e il metodo utilizzati per il calcolo delle restituzioni alla produzione per l’amido di cereali e la fecola di patate sono stati specificati nel regolamento (CE) n. 1548/2004. |
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4.93.

La Commissione ha tenuto conto delle raccomandazioni del Parlamento relative al calcolo delle restituzioni alla produzione. I parametri e il metodo utilizzati per il calcolo delle restituzioni alla produzione per l’amido di cereali e la fecola di patate sono stati specificati nel regolamento (CE) n. 1548/2004.

| 4.94. | Una valutazione svolta nel 2002 (69) ha preso in esame la mancanza d'informazioni e di analisi per quel che riguarda l'incidenza delle restituzioni alla produzione sulla competitività dell'industria non alimentare dell'UE che utilizza l'amido e sull'impatto del sostegno diretto ai redditi dei produttori di patate da fecola già rilevato dalla Corte; tale valutazione è servita come base per le modifiche al regime di sostegno nel quadro della riforma della PAC. La riforma della PAC del 2003 non ha sostanzialmente modificato le diverse componenti del regime, ma ha permesso una parziale dissociazione degli aiuti diretti ai produttori di patate da fecola. |
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4.94.

Una valutazione svolta nel 2002 (69) ha preso in esame la mancanza d'informazioni e di analisi per quel che riguarda l'incidenza delle restituzioni alla produzione sulla competitività dell'industria non alimentare dell'UE che utilizza l'amido e sull'impatto del sostegno diretto ai redditi dei produttori di patate da fecola già rilevato dalla Corte; tale valutazione è servita come base per le modifiche al regime di sostegno nel quadro della riforma della PAC. La riforma della PAC del 2003 non ha sostanzialmente modificato le diverse componenti del regime, ma ha permesso una parziale dissociazione degli aiuti diretti ai produttori di patate da fecola.

| 4.94. | Nelle sue proposte per la riforma della PAC, la Commissione ha suggerito un dissociamento totale dei pagamenti per la fecola di patate e l’abolizione del prezzo minimo pagato ai produttori. Il Consiglio, tuttavia, si è detto favorevole solo a un dissociamento parziale del 40 % degli aiuti diretti. |
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4.94.

Nelle sue proposte per la riforma della PAC, la Commissione ha suggerito un dissociamento totale dei pagamenti per la fecola di patate e l’abolizione del prezzo minimo pagato ai produttori. Il Consiglio, tuttavia, si è detto favorevole solo a un dissociamento parziale del 40 % degli aiuti diretti.

| 4.95. | Come raccomandato dalla Corte, dal settembre 2004 la Commissione ha semplificato e chiarito il metodo di calcolo della restituzione mensile alla produzione, come era stato raccomandato dalla Corte. A parte questa, la Commissione ha accolto poche delle altre raccomandazioni: |
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4.95.

Come raccomandato dalla Corte, dal settembre 2004 la Commissione ha semplificato e chiarito il metodo di calcolo della restituzione mensile alla produzione, come era stato raccomandato dalla Corte. A parte questa, la Commissione ha accolto poche delle altre raccomandazioni:

| 4.95. | |
| --- | --- |

4.95.

| a) | la Commissione non ha ancora definito con chiarezza quali controlli sui produttori di fecola di patate devono essere svolti dalle autorità nazionali, soprattutto giacché il numero dei produttori di fecola è aumentato, passando da 17 (UE-15) a 39 (UE-25); |
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a)

la Commissione non ha ancora definito con chiarezza quali controlli sui produttori di fecola di patate devono essere svolti dalle autorità nazionali, soprattutto giacché il numero dei produttori di fecola è aumentato, passando da 17 (UE-15) a 39 (UE-25);

| a) | Nel 2004 la Commissione ha eseguito verifiche in Germania e nei Paesi Bassi per chiarire diverse questioni nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.
  Nell’ambito della riforma, inoltre, sono stati imposti dal 2004 dei controlli di plausibilità che dovrebbero potenziare ulteriormente il sistema di controllo. |
| --- | --- |

a)

Nel 2004 la Commissione ha eseguito verifiche in Germania e nei Paesi Bassi per chiarire diverse questioni nell’ambito della procedura di liquidazione dei conti.

Nell’ambito della riforma, inoltre, sono stati imposti dal 2004 dei controlli di plausibilità che dovrebbero potenziare ulteriormente il sistema di controllo.

| b) | non esistono dati affidabili sullo svantaggio strutturale proprio dei produttori di fecola di patate rispetto ai produttori di amido di cereali; l'importo del premio compensativo è pertanto restato invariato dal 1995. |
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b)

non esistono dati affidabili sullo svantaggio strutturale proprio dei produttori di fecola di patate rispetto ai produttori di amido di cereali; l'importo del premio compensativo è pertanto restato invariato dal 1995.

| b) | Data la struttura oligopolistica dell’industria della fecola di patate, le imprese considerano le rispettive strutture dei costi come questioni estremamente sensibili e, pertanto, riservate. La Commissione dispone quindi di pochissime informazioni sullo svantaggio strutturale dei produttori di fecola di patate. Inoltre, poiché per i vari tipi di fecola non esistono quotazioni di prezzo ufficiali come quelle di borsa, la Commissione non dispone di elementi su cui basarsi per proporre una modifica del premio compensativo, che rimane quindi invariato. |
| --- | --- |

b)

Data la struttura oligopolistica dell’industria della fecola di patate, le imprese considerano le rispettive strutture dei costi come questioni estremamente sensibili e, pertanto, riservate. La Commissione dispone quindi di pochissime informazioni sullo svantaggio strutturale dei produttori di fecola di patate. Inoltre, poiché per i vari tipi di fecola non esistono quotazioni di prezzo ufficiali come quelle di borsa, la Commissione non dispone di elementi su cui basarsi per proporre una modifica del premio compensativo, che rimane quindi invariato.

PRINCIPALI OSSERVAZIONI FORMULATE IN RELAZIONI SPECIALI

Misure forestali nell'ambito della politica di sviluppo rurale (70)

| 4.96. | Per quel che riguarda le misure forestali finanziate da fondi per lo sviluppo rurale, l'audit della Corte è pervenuto alle seguenti conclusioni: |
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4.96.

Per quel che riguarda le misure forestali finanziate da fondi per lo sviluppo rurale, l'audit della Corte è pervenuto alle seguenti conclusioni:

| 4.96. | |
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4.96.

| a) | gli obiettivi del programma sono spesso contraddittori ed è difficile verificare in che misura vengano conseguiti; |
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a)

gli obiettivi del programma sono spesso contraddittori ed è difficile verificare in che misura vengano conseguiti;

| a) | L’impostazione adottata nel 2000 in base al regolamento (CE) n. 1257/1999 sullo sviluppo rurale è coerente con la strategia forestale dell’UE, che costituisce il quadro di riferimento globale e definisce i principi (sostenibilità e multifunzionalità) delle misure forestali nell’UE. Per il prossimo periodo di programmazione, la Commissione ha deciso di applicare un’impostazione più strategica in materia di sviluppo rurale e ha definito nei suoi orientamenti strategici le priorità dell’UE per i tre temi principali (competitività, gestione sostenibile delle terre ed economia rurale in senso lato). |
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a)

L’impostazione adottata nel 2000 in base al regolamento (CE) n. 1257/1999 sullo sviluppo rurale è coerente con la strategia forestale dell’UE, che costituisce il quadro di riferimento globale e definisce i principi (sostenibilità e multifunzionalità) delle misure forestali nell’UE. Per il prossimo periodo di programmazione, la Commissione ha deciso di applicare un’impostazione più strategica in materia di sviluppo rurale e ha definito nei suoi orientamenti strategici le priorità dell’UE per i tre temi principali (competitività, gestione sostenibile delle terre ed economia rurale in senso lato).

| b) | le misure sono attuate in regime di gestione concorrente della Commissione e degli Stati membri. Non è chiaro a chi spetti valutare se i progetti finanziati contribuiscano alla realizzazione della strategia forestale dell'UE; |
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b)

le misure sono attuate in regime di gestione concorrente della Commissione e degli Stati membri. Non è chiaro a chi spetti valutare se i progetti finanziati contribuiscano alla realizzazione della strategia forestale dell'UE;

| b) | I programmi di sviluppo rurale (PSR) garantiscono il necessario coordinamento tra la strategia forestale e i singoli progetti cofinanziati dal FEAOG. La Commissione si accerta che i programmi siano in linea con la strategia forestale. Le autorità nazionali o regionali approvano i singoli progetti in base al PSR.
  Il contributo di ciascun programma di sviluppo rurale all’attuazione della strategia forestale dell’UE viene analizzato nelle relazioni di valutazione elaborate dagli Stati membri e sintetizzate dalla Commissione. Nel luglio 2004 la Commissione ha proposto [COM(2004) 490 def.] di rafforzare i requisiti in materia di valutazione per il prossimo quadro di sviluppo rurale. |
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b)

I programmi di sviluppo rurale (PSR) garantiscono il necessario coordinamento tra la strategia forestale e i singoli progetti cofinanziati dal FEAOG. La Commissione si accerta che i programmi siano in linea con la strategia forestale. Le autorità nazionali o regionali approvano i singoli progetti in base al PSR.

Il contributo di ciascun programma di sviluppo rurale all’attuazione della strategia forestale dell’UE viene analizzato nelle relazioni di valutazione elaborate dagli Stati membri e sintetizzate dalla Commissione. Nel luglio 2004 la Commissione ha proposto [COM(2004) 490 def.] di rafforzare i requisiti in materia di valutazione per il prossimo quadro di sviluppo rurale.

| c) | contrariamente a quanto disposto nel relativo regolamento, le misure forestali spesso non sono basate su programmi forestali nazionali o regionali; |
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c)

contrariamente a quanto disposto nel relativo regolamento, le misure forestali spesso non sono basate su programmi forestali nazionali o regionali;

| c) | All’inizio dell’attuale periodo di programmazione, solo pochi Stati membri avevano elaborato programmi forestali nazionali. In mancanza di tali programmi, sembrava logico avvalersi della possibilità, prevista dal regolamento (CE) n. 1257/1999, di accettare i PSR o i PO come strumenti equivalenti. Negli ultimi anni, tuttavia, gli Stati membri hanno fatto progressi per quanto riguarda l’elaborazione e l’attuazione dei rispettivi programmi forestali nazionali. |
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c)

All’inizio dell’attuale periodo di programmazione, solo pochi Stati membri avevano elaborato programmi forestali nazionali. In mancanza di tali programmi, sembrava logico avvalersi della possibilità, prevista dal regolamento (CE) n. 1257/1999, di accettare i PSR o i PO come strumenti equivalenti. Negli ultimi anni, tuttavia, gli Stati membri hanno fatto progressi per quanto riguarda l’elaborazione e l’attuazione dei rispettivi programmi forestali nazionali.

| d) | l'attuale sistema di attuazione delle misure forestali è complesso; ciò crea difficoltà per le autorità di gestione e per i beneficiari. Le carenze riscontrate riguardano criteri di selezione dei progetti poco chiari, controlli in loco delle domande e procedure insoddisfacenti di controllo relative agli appalti pubblici; |
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d)

l'attuale sistema di attuazione delle misure forestali è complesso; ciò crea difficoltà per le autorità di gestione e per i beneficiari. Le carenze riscontrate riguardano criteri di selezione dei progetti poco chiari, controlli in loco delle domande e procedure insoddisfacenti di controllo relative agli appalti pubblici;

| d) | La Commissione è consapevole della complessità del sistema e ha proposto di semplificarlo in misura considerevole dal 2006 in poi [COM(2004) 490 def.]. Grazie al sistema unico di finanziamento e di programmazione non occorrerà più rispettare regole diverse per i vari fondi.
  I servizi di audit della Commissione verificano i sistemi di selezione in funzione di orientamenti ben precisi. In caso di mancata trasparenza o di non obiettività si formulano raccomandazioni allo Stato membro e, in alcuni casi, si procede a rettifiche finanziarie. I servizi di audit della Commissione rivolgono particolare attenzione al rispetto di idonee procedure per le gare di appalto pubbliche. |
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d)

La Commissione è consapevole della complessità del sistema e ha proposto di semplificarlo in misura considerevole dal 2006 in poi [COM(2004) 490 def.]. Grazie al sistema unico di finanziamento e di programmazione non occorrerà più rispettare regole diverse per i vari fondi.

I servizi di audit della Commissione verificano i sistemi di selezione in funzione di orientamenti ben precisi. In caso di mancata trasparenza o di non obiettività si formulano raccomandazioni allo Stato membro e, in alcuni casi, si procede a rettifiche finanziarie. I servizi di audit della Commissione rivolgono particolare attenzione al rispetto di idonee procedure per le gare di appalto pubbliche.

| e) | vi è il rischio che, negli anni a venire, la continuità degli imboschimenti effettuati dai comuni sia compromessa, dato che questi non beneficiano di aiuti per il mantenimento delle piantine e dei boschi giovani; |
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e)

vi è il rischio che, negli anni a venire, la continuità degli imboschimenti effettuati dai comuni sia compromessa, dato che questi non beneficiano di aiuti per il mantenimento delle piantine e dei boschi giovani;

| e) | I comuni hanno una certa responsabilità per quanto riguarda la manutenzione delle foreste di loro proprietà. Le autorità che approvano i progetti sono tenute ad esigere dai comuni garanzie sufficienti in materia di manutenzione. |
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e)

I comuni hanno una certa responsabilità per quanto riguarda la manutenzione delle foreste di loro proprietà. Le autorità che approvano i progetti sono tenute ad esigere dai comuni garanzie sufficienti in materia di manutenzione.

| f) | aumentare la superficie boschiva attraverso l'aiuto all'imboschimento delle superfici agricole è molto costoso, soprattutto a causa del premio versato per compensare la perdita di reddito agricolo per un periodo di 20 anni. I risultati avrebbero potuto essere conseguiti a minor costo. |
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f)

aumentare la superficie boschiva attraverso l'aiuto all'imboschimento delle superfici agricole è molto costoso, soprattutto a causa del premio versato per compensare la perdita di reddito agricolo per un periodo di 20 anni. I risultati avrebbero potuto essere conseguiti a minor costo.

| f) | L’imboschimento delle terre agricole risulta effettivamente costoso, ma si giustifica in quanto investimento a lungo termine a favore della stabilità ecologica e delle risorse naturali rinnovabili.
  La perdita di reddito per un numero considerevole di anni, determinata dalla superficie oggetto di imboschimento, rappresenta il costo maggiore per l’agricoltore che aderisce al regime. Affinché l’imboschimento dei terreni agricoli risulti conveniente per gli agricoltori, è quindi necessario un indennizzo a lungo termine. Nella sua proposta iniziale per il quadro di sviluppo rurale successivo al 2006, la Commissione suggeriva nondimeno di limitare a 10 anni l’indennizzo per la perdita di reddito. Si è poi raggiunto un compromesso con gli Stati membri che ha portato questo periodo a 15 anni. |
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f)

L’imboschimento delle terre agricole risulta effettivamente costoso, ma si giustifica in quanto investimento a lungo termine a favore della stabilità ecologica e delle risorse naturali rinnovabili.

La perdita di reddito per un numero considerevole di anni, determinata dalla superficie oggetto di imboschimento, rappresenta il costo maggiore per l’agricoltore che aderisce al regime. Affinché l’imboschimento dei terreni agricoli risulti conveniente per gli agricoltori, è quindi necessario un indennizzo a lungo termine. Nella sua proposta iniziale per il quadro di sviluppo rurale successivo al 2006, la Commissione suggeriva nondimeno di limitare a 10 anni l’indennizzo per la perdita di reddito. Si è poi raggiunto un compromesso con gli Stati membri che ha portato questo periodo a 15 anni.

| 4.97. | La Corte ha raccomandato alla Commissione di rivedere vari aspetti del regime di sostegno. La Commissione, in particolare, dovrebbe valutare come orientare in maniera più incisiva le misure di imboschimento, ad un costo inferiore per il bilancio dell'Unione, tenendo conto del cambiamento delle esigenze della collettività e del fatto che la legislazione comunitaria pone oggi l'accento sui vantaggi ambientali. |
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4.97.

La Corte ha raccomandato alla Commissione di rivedere vari aspetti del regime di sostegno. La Commissione, in particolare, dovrebbe valutare come orientare in maniera più incisiva le misure di imboschimento, ad un costo inferiore per il bilancio dell'Unione, tenendo conto del cambiamento delle esigenze della collettività e del fatto che la legislazione comunitaria pone oggi l'accento sui vantaggi ambientali.

| 4.97. | Le proposte per il quadro di sviluppo rurale successivo al 2006 contengono diverse disposizioni volte a rendere le misure più mirate (strategia, designazione delle zone, ecc.) e meno costose (riduzione dei massimali per gli aiuti, durata più breve, ecc.). |
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4.97.

Le proposte per il quadro di sviluppo rurale successivo al 2006 contengono diverse disposizioni volte a rendere le misure più mirate (strategia, designazione delle zone, ecc.) e meno costose (riduzione dei massimali per gli aiuti, durata più breve, ecc.).

Misure agroambientali (71)

| 4.98. | Il sostegno agroambientale (AA) viene erogato agli agricoltori che si impegnano a svolgere le proprie attività in un modo che va oltre le usuali buone pratiche agricole ed è considerato benefico per l'ambiente. L'audit intendeva verificare se la Commissione avesse la ragionevole certezza che le pratiche e tecniche agricole per le quali era versato il sostegno AA fossero verificabili e verificate in modo appropriato e che pertanto i destinatari dei pagamenti AA rispettassero l'obbligo di coltivare secondo modalità rispettose dell'ambiente. |
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4.98.

Il sostegno agroambientale (AA) viene erogato agli agricoltori che si impegnano a svolgere le proprie attività in un modo che va oltre le usuali buone pratiche agricole ed è considerato benefico per l'ambiente. L'audit intendeva verificare se la Commissione avesse la ragionevole certezza che le pratiche e tecniche agricole per le quali era versato il sostegno AA fossero verificabili e verificate in modo appropriato e che pertanto i destinatari dei pagamenti AA rispettassero l'obbligo di coltivare secondo modalità rispettose dell'ambiente.

| 4.99. | L'audit ha riscontrato carenze significative nei sistemi di controllo della spesa AA a livello sia della Commissione che degli Stati membri. La Corte ha concluso che il controllo delle misure AA richiede molte più risorse rispetto a quello relativo ai regimi di sostegno dei mercati della PAC ed alle altre misure di sviluppo rurale e che raramente è possibile ottenere una ragionevole certezza ad un costo accettabile. La Corte ha raccomandato che la Commissione, il Consiglio e il Parlamento valutino come prendere in considerazione, relativamente alle proposte di spesa AA per il periodo di programmazione che inizia nel 2007, il principio in base al quale, se una misura non può essere oggetto di un controllo adeguato, essa non dovrebbe beneficiare di finanziamenti pubblici. |
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4.99.

L'audit ha riscontrato carenze significative nei sistemi di controllo della spesa AA a livello sia della Commissione che degli Stati membri. La Corte ha concluso che il controllo delle misure AA richiede molte più risorse rispetto a quello relativo ai regimi di sostegno dei mercati della PAC ed alle altre misure di sviluppo rurale e che raramente è possibile ottenere una ragionevole certezza ad un costo accettabile. La Corte ha raccomandato che la Commissione, il Consiglio e il Parlamento valutino come prendere in considerazione, relativamente alle proposte di spesa AA per il periodo di programmazione che inizia nel 2007, il principio in base al quale, se una misura non può essere oggetto di un controllo adeguato, essa non dovrebbe beneficiare di finanziamenti pubblici.

| 4.98-4.99. | Gli Stati membri dispongono di sistemi di controllo delle misure agroambientali che vengono verificati in ciascuno di essi. Esistono tuttavia determinate carenze nel funzionamento di tali sistemi. Il servizio della Commissione responsabile della liquidazione dei conti ha avviato un programma di audit onde verificare, nel periodo 2005/2006, il controllo delle misure agroambientali negli Stati membri.
  Il confronto tra le risorse necessarie per le misure agroambientali e quelle richieste dalle misure del primo pilastro va effettuato in un contesto più ampio. Il fabbisogno di risorse connesso alle misure agroambientali deve essere rapportato agli obiettivi perseguiti. La Commissione riconosce che il controllo delle misure agroambientali richiede notevoli risorse umane e finanziarie. Un sistema che garantisca un livello di controllo sufficiente, senza però assumere proporzioni eccessive, sarebbe l’ideale per le misure agroambientali, che la Commissione considera un elemento centrale della PAC e una conditio sine qua non ai fini dell’integrazione ambientale.
  Per il prossimo periodo di programmazione, la Commissione ha proposto un sistema di controllo da allineare per quanto possibile ai sistemi di controllo della condizionalità (cross compliance) che gli Stati membri devono instaurare per i pagamenti del primo pilastro.
  La Commissione ha inoltre suggerito di definire con maggior precisione le sue competenze e quelle degli Stati membri, rafforzando il principio della gestione congiunta. Si propone quindi di chiarire ulteriormente i ruoli e le responsabilità nell’ambito della gestione congiunta come indicato dalla Commissione nella comunicazione COM(2005) 252 def. su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato. |
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4.98-4.99.

Gli Stati membri dispongono di sistemi di controllo delle misure agroambientali che vengono verificati in ciascuno di essi. Esistono tuttavia determinate carenze nel funzionamento di tali sistemi. Il servizio della Commissione responsabile della liquidazione dei conti ha avviato un programma di audit onde verificare, nel periodo 2005/2006, il controllo delle misure agroambientali negli Stati membri.

Il confronto tra le risorse necessarie per le misure agroambientali e quelle richieste dalle misure del primo pilastro va effettuato in un contesto più ampio. Il fabbisogno di risorse connesso alle misure agroambientali deve essere rapportato agli obiettivi perseguiti. La Commissione riconosce che il controllo delle misure agroambientali richiede notevoli risorse umane e finanziarie. Un sistema che garantisca un livello di controllo sufficiente, senza però assumere proporzioni eccessive, sarebbe l’ideale per le misure agroambientali, che la Commissione considera un elemento centrale della PAC e una conditio sine qua non ai fini dell’integrazione ambientale.

Per il prossimo periodo di programmazione, la Commissione ha proposto un sistema di controllo da allineare per quanto possibile ai sistemi di controllo della condizionalità (cross compliance) che gli Stati membri devono instaurare per i pagamenti del primo pilastro.

La Commissione ha inoltre suggerito di definire con maggior precisione le sue competenze e quelle degli Stati membri, rafforzando il principio della gestione congiunta. Si propone quindi di chiarire ulteriormente i ruoli e le responsabilità nell’ambito della gestione congiunta come indicato dalla Commissione nella comunicazione COM(2005) 252 def. su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato.

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(1)  In questa fase, la Commissione può escludere la spesa dal finanziamento comunitario in base ai risultati dei controlli degli organismi di certificazione [cfr. paragrafo 4.2, lettera f)].

(2)  Altri: aiuti alla produzione, alla trasformazione o al consumo versati ai produttori, alle organizzazioni di produttori o trasformatori e spese amministrative.

(3)  Intervento: ammasso pubblico e privato, misure di ritiro di frutta e verdura, distillazione obbligatoria e volontaria.

(4)  Germania (Turingia, Saarland), Grecia, Spagna (Castilla y Leon) e Regno Unito (Scozia).

(5)  Nel 2003, le spese SIGC in Grecia sono ammontate a 868 milioni di euro (tale cifra non comprende le spese per i settori tabacco, cotone ed olio d'oliva che sono indirettamente coperti dal SIGC).

(6)  Regimi di aiuto «superfici»: in una delle relazioni esaminate, l'ispettore locale afferma di aver misurato con un metro a nastro, in una giornata, 85 particelle senza aver trovato la minima discrepanza. Un altro gruppo composto da due ispettori locali riferisce di aver misurato mediante GPS, in una giornata, 223 particelle agricole senza rilevare differenze. Per le domande dell'esercizio 2003, un gruppo di due ispettori ha riferito di aver controllato la superfice di 653 particelle, ancora una volta senza trovare alcuna discrepanza. L'esperienza acquisita in materia di misurazione di superfici e di scarti fa ritenere poco probabili tali risultati.

Premi per gli ovini: i controlli hanno rivelato differenze significative in un gregge di 470 capi, il cui numero era stato dichiarato invariato tra il 2002 ed il 2004. Le differenze erano motivate mediante dichiarazioni di perdita (70, 192 e 239 capi persi rispettivamente nel 2002, 2003 e 2004) per circostanze naturali (malattie e lupi). Le perdite erano certificate dall'ufficio veterinario locale. L'allevatore non aveva tuttavia potuto presentare alcun elemento comprovante il modo in cui aveva ripopolato il gregge.

(7)  Regolamento (CEE) n. 4045/89 del Consiglio (GU L 388 del 30.12.1989, pag. 18).

(8)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 4.15, lettera b).

(9)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 4.15, lettera a).

(10)  Regolamento (CEE) n. 386/90 del Consiglio (GU L 42 del 16.2.1990, pag. 6).

(11)  Nel contesto dell'esame periodico di vari aspetti delle funzioni degli organismi pagatori, la Corte ha anche esaminato l'indagine avviata dalla Commissione nel 2002 sul modo in cui tali organismi delegano alcune funzioni ad altri organismi. Le relazioni della Commissione mostrano due carenze comuni: la mancanza di una supervisione adeguata da parte degli organismi pagatori sugli organismi delegati e la mancata specificazione del ruolo degli organismi delegati. In particolare, la Commissione ha riscontrato deficienze complessive nella gestione degli organismi delegati da parte dell'AGEA (Italia). Tali carenze persistono nel 2003 e nel 2004.

(12)  Numero di casi per importi superiori a 4 000 euro comunicati ai sensi del regolamento (CEE) n. 595/91.

Fonte:«Sintesi delle relazioni annuali degli Stati membri per l'esercizio 2003» e «Sintesi delle relazioni annuali degli Stati membri per l'esercizio 2002», Commissione europea, DG AGRI D03.

(13)  Conti stralciati dalla decisione finanziaria del 13 maggio 2005.

(14)  La Corte ha esaminato le relazioni ed i certificati di questi 25 organismi pagatori dai cui conti era stato estratto, a fini di verifica, un campione di operazioni.

NB: Tassi di cambio per gli Stati membri al di fuori della zona euro: Repubblica ceca: 30,031, Danimarca: 7,4502, Estonia: 15,6466, Ungheria: 247,25, Lettonia: 0,6960, Lituania: 3,4528, Polonia: 4,0876, Slovacchia: 38,75, Slovenia: 239,7, Svezia: 9,1687, Regno Unito: 0,6867.

Fonte: Relazione di sintesi della Commissione sulla liquidazione finanziaria dei conti FEAOG-Garanzia per il 2004.

(15)  Articolo 3 del regolamento (CE) n. 1663/95 della Commissione.

(16)  A causa di difficoltà di traduzione, non è stata rispettata la scadenza del 30 aprile.

(17)  Le ragioni principali della mancata liquidazione sono le seguenti: mancata quantificazione dell'impatto finanziario di tutti gli errori individuati da parte degli organismi di certificazione [Bayern-Umwelt (DE), AGEA (IT)]; audit inadeguato da parte dell'organismo di certificazione per il Lussemburgo; limitazione dell'ambito dell'esame per Madrid (ES); e mancata effettuazione di controlli in loco da parte della SDE (FR).

(18)  Gli organismi di certificazione hanno riscontrato errori significativi (oltre l'1 % delle spese dichiarate) riguardanti i conti complessivi o settori specifici, presso 7 organismi pagatori (Navarra, Baden-Württemberg, Bayern-Umwelt, Ifadap, Région Wallonne, Onivins e SDE). La Commissione è giunta alla stessa conclusione per altri tre organismi pagatori (La Rioja, Odeadom e Oniflhor). La Commissione, in base agli errori finanziari individuati, intende inoltre apportare rettifiche ai conti di altri quattro organismi pagatori (Andalusia, Isole Canarie, Forestry Commission e SERAD).

(19)  Decisione 2004/136/CE della Commissione (GU L 40 del 12.2.2004, pag. 31), decisione 2004/457/CE della Commissione (GU L 156 del 30.4.2004, pag. 47) e decisione 2004/561/CE della Commissione (GU L 250 del 24.7.2004, pag. 21).

(20)  Gli importi respinti nelle decisioni di conformità sono stati detratti dalle spese dell'esercizio 2004.

(21)  Le rettifiche forfettarie vengono applicate nel modo seguente: 2 % quando i controlli chiave sono soddisfacenti, ma i controlli secondari sono parzialmente o totalmente inefficaci; 5 % quando vengono eseguiti i controlli chiave, ma non nel numero e con la frequenza o il rigore richiesti dai regolamenti ed esiste un significativo rischio di perdite per il Fondo; 10 % quando non vengono attuati uno o più controlli chiave e diventa così impossibile stabilire l'ammissibilità o la regolarità di una domanda e, di conseguenza, il rischio di perdite per il Fondo è elevato.

(22)  Il 1999 è stato il primo esercizio in cui la Commissione ha adottato decisioni di conformità in base alla nuova procedura di liquidazione dei conti introdotta nel 1996.

(23)  Relazione annuale 2004, sezione 3.2.1.1.

(24)  Relazione annuale di attività 2004, paragrafo 4.2.2.

(25)  L'aspetto critico nel controllo della legittimità e della regolarità delle operazioni è costituito dall'esistenza e dall'accuratezza delle informazioni fornite dai beneficiari, molte delle quali possono essere verificate soltanto con controlli fisici presso il beneficiario finale. Una copertura di questo tipo consentirebbe una struttura più solida e trasparente per quanto attiene alle responsabilità in materia di spese PAC. Fornirebbe inoltre maggiori garanzie alla Commissione sulla legittimità e sulla regolarità delle operazioni. Cfr. i pareri della Corte n. 2/2004 sul modello di audit unico, paragrafi 21, 41 e 42, e n. 1/2005 sul finanziamento della PAC, paragrafo 24.

(26)  Cfr. parere n. 2/2004 sul modello di audit unico, paragrafi 57 e 58.

(27)  Per valutare il livello di irregolarità occorrerebbe definire chiaramente un metodo di campionamento appropriato (parere n. 2/2004 sul modello unico di audit, paragrafo 48) e la legittimità e la regolarità delle spese dovrebbero essere verificate a livello del beneficiario (parere n. 1/2005 sul finanziamento della PAC, paragrafo 24).

(28)  L'obiettivo delle decisioni di conformità è di escludere le spese dal finanziamento comunitario, qualora la Commissione constati che esse non sono state eseguite in conformità alle norme comunitarie [regolamento (CE) n. 1258/1999 del Consiglio, articolo 7, paragrafo 4]. Tali decisioni sono (nella maggior parte dei casi) rettifiche forfettarie per il funzionamento non corretto di elementi chiave dei sistemi di controllo.

(29)  Norme di controllo interno: n. 11 «Analisi e gestione dei rischi»; n. 12 «Informazioni sulla gestione»; n. 14 «Rendicontazione inesatta»; n. 17 «Supervisione»; n. 18 «Eccezioni di registrazione»; n. 20 «Lacune del controllo interno»; n. 21 «Relazioni di audit»; e n. 22 «Struttura di audit interno».

(30)  Norma n. 11 (analisi dei rischi): per il 2004, non è stato redatto alcun piano d'azione per contrastare i rischi.

Norma n. 12 (informazioni sulla gestione): le relazioni su «aspetti qualitativi», quali l'attuazione del piano di gestione annuale, non sono ancora soddisfacenti.

Norma n. 17 (supervisione): l'effettiva supervisione delle attività finanziarie da parte degli ordinatori sembra dubbia e non esiste alcun elemento probatorio sulle procedure di controllo ex post.

Norma n. 18 (eccezioni di registrazione): gli obblighi di registrazione non sono stati rispettati dalle unità interessate.

(31)  Espresse in percentuale delle superfici dichiarate dagli agricoltori controllati.

(32)  Percentuale delle domande verificate.

(33)  Percentuale delle superfici non trovate ma incluse nelle domande verificate.

(34)  Il sistema di informazione geografica collega i dati identificativi delle particelle di terreno, i registri e le fotografie aeree, al fine di permettere controlli amministrativi sul numero e sulla localizzazione degli ulivi.

(35)  I controlli sommari sono essenzialmente dei controlli documentali.

(36)  Il Portogallo non effettua controlli sommari.

Fonte: Relazioni annuali sull'esercizio 2002-2003 degli organismi di controllo per l'olio d'oliva greci, spagnoli, italiani e portoghesi.

(37)  Le spese complessive per lo sviluppo rurale, compreso il FEAOG-Orientamento, sono ammontate a 8 805 milioni di euro.

(38)  I 12 organismi pagatori sono: le regioni Catalogna e Madrid in Spagna, Agea (Italia), Bayern-Umwelt e Saarland (Germania), Ministère de l'Agriculture (Lussemburgo), INGA e Ifadap (Portogallo), Opekepe (Grecia), Région Wallonne (Belgio), Cnasea e SDE (Francia).

(39)  GU L 67 del 14.3.1991, pag. 11.

(40)  Relazione annuale 2003, paragrafi 4.15 e 4.16.

(41)  La soglia di rilevanza è fissata all'1 % delle spese dichiarate dagli organismi pagatori. Gli organismi di certificazione hanno utilizzato il campionamento statistico per esaminare le 26 000 operazioni eseguite dagli organismi pagatori.

(42)  Parere n. 1/2005 sul finanziamento della PAC, paragrafo 24.

(43)  Repubblica ceca, Lituania, ARR (Polonia), Slovenia e Slovacchia.

(44)  Estonia, Malta.

(45)  In riferimento all'allegato del regolamento (CE) n. 1663/95 della Commissione del 7 luglio 1995, Linee direttrici per i criteri per il riconoscimento degli organismi pagatori, e alla linea guida n. 1 della Commissione (documento di lavoro VI/5168/96 (rev.1)).

(46)  Compresi gli anticipi e cauzioni ed i debitori.

(47)  Il paragrafo 4 dell'allegato del regolamento (CE) n. 1663/95 della Commissione dichiara che la funzione di autorizzare e/o il servizio tecnico (ad es., ispezioni presso le aziende agricole) possono essere delegati in tutto o in parte ad altri organismi sempreché soddisfino le condizioni specificate.

Fonte: Relazioni sul riconoscimento trasmesse alla Corte dalle autorità competenti.

(48)  Regolamento (CE) n. 1268/1999 del Consiglio (GU L 161 del 26.6.1999, pag. 87) e regolamento (CE) n. 2222/2000 della Commissione (GU L 253 del 7.10.2000, pag. 5).

(49)  Repubblica ceca, Estonia, Lettonia, Lituania, Ungheria, Polonia, Slovenia, Slovacchia, Bulgaria e Romania.

(50)  Ad esempio, in un paese beneficiario di Sapard, a causa della mancanza di personale e dell'altissimo, e non previsto, numero di domande ricevute, alla scadenza dei termini risultava ancora inevaso il 50 % delle domande.

(51)  Relazione annuale 2003, paragrafo 8.47.

(52)  Relazione annuale 2003, paragrafo 8.33.

(53)  In base all'accordo pluriennale di finanziamento [sezione B, articolo 4, paragrafo 2, lettera e)] vanno considerate non ammissibili le spese per qualsiasi servizio, fornitura e opera che superi un importo predeterminato e per le quali il beneficiario non abbia ottenuto preventivi da almeno tre fornitori.

(54)  Tra le constatazioni evidenziate figurano: mancanza di tre offerte valide; offerte provenienti da meno di tre fornitori; accettazione, senza giustificazione, dell'offerta che non era la più conveniente.

(55)  Relazione annuale 2003, paragrafo 8.43.

(56)  Relazione speciale n. 7/2002.

(57)  Raccomandazione del Consiglio, del 7 marzo 2003, sul discarico da dare alla Commissione per l'esecuzione del bilancio, SN 1376/03, allegato 7.

(58)  SEC(2002) 1378 def., pag. 12.

(59)  COM(2005) 50 def.

(60)  GU L 47 del 25.2.1993, pag. 1.

(61)  Regolamento (CEE) n. 404/93 del Consiglio, articolo 16, paragrafo 1.

(62)  Documento 14 217/04 del Consiglio, del 4 novembre 2004, tabella 2. Secondo la relazione speciale della Corte n. 7/2002, nel 2000 esso ammontava a 11 200 euro/ha.

(63)  COM(2004) 247 def., pag. 13.

(64)  Decisione del Parlamento europeo relativa al discarico 2002, sezione III, paragrafo 149.

(65)  Regolamenti della Commissione (CE) n. 444/2003 (GU L 67 del 12.3.2003, pag. 3) e (CE) n. 2010/2003 (GU L 297 del 15.11.2003, pag. 13), in rapporto alla normativa orizzontale ed a quella specifica settoriale regolamenti della Commissione (CE) n. 456/2003 (carni bovine) (GU L 69 del 13.3.2003, pag. 18), (CE) n. 500/2003 (cereali) (GU L 74 del 20.3.2003, pag. 19) e (CE) n. 740/2003 (prodotti trasformati) (GU L 106 del 29.4.2003, pag. 12).

(66)  La Corte ha controllato i regimi di sostegno in 3 Stati membri che rappresentano complessivamente il 70 % della spesa (Germania, Francia e Paesi Bassi).

(67)  Raccomandazione del Consiglio, del 5 marzo 2002, sul discarico da concedere alla Commissione per l'esecuzione del bilancio per l'esercizio 2000, SN 1651/02.

(68)  Paragrafo 59 della risoluzione del Parlamento europeo sul discarico per l'esercizio 2000 (GU L 158 del 17.6.2002, pag. 16).

(69)  Evaluation of the Community Policy for Starch Products (2002), LMC International, Oxford.

(70)  Relazione speciale n. 9/2004.

(71)  Relazione speciale n. 3/2005.

ALLEGATO 1

Evoluzione delle principali osservazioni — Agricoltura

| | 2003 ed esercizi precedenti | 2004 |
| --- | --- | --- |
| Osservazioni | Risposte della Commissione | Osservazioni | Raccomandazioni |
| Norme di controllo interno | La relazione osserva che, al 31 dicembre 2003, erano state pienamente attuate quattordici norme di controllo interno, e che, nel febbraio 2004, solamente quattro risultavano attuate parzialmente (4.23). | Nessuna risposta. | L'autovalutazione per il 2004 della DG AGRI è giunta alla conclusione che tutte le norme e tutti i requisiti minimi erano stati rispettati [4.28, a), e 4.33].
  La Corte ha esaminato l'applicazione di otto norme ed ha constatato che quattro di esse erano perfettibili (4.34). | La DG AGRI dovrebbe fare in modo che queste quattro norme siano pienamente applicate [4.28, a), e 4.33-4.34]. |
| Regimi di aiuto «superfici» | Il tasso globale di errore rilevato per i controlli casuali è pari al 2,4 %, mentre è dell'1,5 % nel caso dei controlli svolti in base alla valutazione del rischio (4.26).
  È interessante notare come, in alcuni Stati membri, le verifiche effettuate su base aleatoria rilevino un tasso di errore più elevato rispetto a quelle svolte su un campione in base ad un'analisi del rischio (4.27). | Il regolamento SIGC è stato modificato per quanto riguarda l'analisi dei rischi, particolarmente con l'introduzione dell'obbligo imposto agli Stati membri di sottoporre a revisione annuale l'efficacia dei fattori di rischio utilizzati (4.26-4.27). | Al pari degli anni precedenti, in alcuni Stati membri le operazioni selezionate in base all'analisi di rischio hanno mostrato un tasso di errore meno elevato rispetto a quelle selezionate su base casuale (4.37). | La Commissione dovrebbe fare in modo che i diversi campioni scelti dagli Stati membri siano comparabili. La Commissione dovrebbe prestare maggiore attenzione ai casi in cui vi sono differenze tra i risultati delle verifiche su base casuale e quelle svolte sulla base di analisi di rischio (4.37). |
| Regimi di premio per gli animali | Complessivamente, la quantità di errori rilevati dai controlli SIGC sugli animali continua a variare notevolmente da un esercizio all'altro e da uno Stato membro all'altro (4.32).
  (cfr. anche paragrafi 4.11 e 4.12) | Come indicato al paragrafo 4.11, lettera d), le statistiche sui risultati dei controlli sono in corso di esame e soggette ad audit nel quadro del programma di lavoro annuale (4.32).
  (cfr. anche paragrafi 4.11 e 4.12). | Le statistiche sui premi «animali» continuano ad essere meno affidabili di quelle relative alle domande di aiuti «superfici» (4.39). | La Commissione dovrebbe esaminare le variazioni da un anno all'altro dei risultati delle ispezioni svolte in ciascuno Stato membro e chiedere spiegazioni nel caso in cui i risultati siano variabili (4.39). |
| Sovvenzioni versate in base ai quantitativi prodotti | a) | In Grecia, il personale degli uffici regionali non sempre ha accesso alla banca dati SIGC, il che rappresenta un ostacolo per l'efficacia dei controlli in loco [cfr. paragrafo 4.35, lettera b)]. |

2003 ed esercizi precedenti

2004

Osservazioni

Risposte della Commissione

Osservazioni

Raccomandazioni

Norme di controllo interno

La relazione osserva che, al 31 dicembre 2003, erano state pienamente attuate quattordici norme di controllo interno, e che, nel febbraio 2004, solamente quattro risultavano attuate parzialmente (4.23).

Nessuna risposta.

L'autovalutazione per il 2004 della DG AGRI è giunta alla conclusione che tutte le norme e tutti i requisiti minimi erano stati rispettati [4.28, a), e 4.33].

La Corte ha esaminato l'applicazione di otto norme ed ha constatato che quattro di esse erano perfettibili (4.34).

La DG AGRI dovrebbe fare in modo che queste quattro norme siano pienamente applicate [4.28, a), e 4.33-4.34].

Regimi di aiuto «superfici»

Il tasso globale di errore rilevato per i controlli casuali è pari al 2,4 %, mentre è dell'1,5 % nel caso dei controlli svolti in base alla valutazione del rischio (4.26).

È interessante notare come, in alcuni Stati membri, le verifiche effettuate su base aleatoria rilevino un tasso di errore più elevato rispetto a quelle svolte su un campione in base ad un'analisi del rischio (4.27).

Il regolamento SIGC è stato modificato per quanto riguarda l'analisi dei rischi, particolarmente con l'introduzione dell'obbligo imposto agli Stati membri di sottoporre a revisione annuale l'efficacia dei fattori di rischio utilizzati (4.26-4.27).

Al pari degli anni precedenti, in alcuni Stati membri le operazioni selezionate in base all'analisi di rischio hanno mostrato un tasso di errore meno elevato rispetto a quelle selezionate su base casuale (4.37).

La Commissione dovrebbe fare in modo che i diversi campioni scelti dagli Stati membri siano comparabili. La Commissione dovrebbe prestare maggiore attenzione ai casi in cui vi sono differenze tra i risultati delle verifiche su base casuale e quelle svolte sulla base di analisi di rischio (4.37).

Regimi di premio per gli animali

Complessivamente, la quantità di errori rilevati dai controlli SIGC sugli animali continua a variare notevolmente da un esercizio all'altro e da uno Stato membro all'altro (4.32).

(cfr. anche paragrafi 4.11 e 4.12)

Come indicato al paragrafo 4.11, lettera d), le statistiche sui risultati dei controlli sono in corso di esame e soggette ad audit nel quadro del programma di lavoro annuale (4.32).

(cfr. anche paragrafi 4.11 e 4.12).

Le statistiche sui premi «animali» continuano ad essere meno affidabili di quelle relative alle domande di aiuti «superfici» (4.39).

La Commissione dovrebbe esaminare le variazioni da un anno all'altro dei risultati delle ispezioni svolte in ciascuno Stato membro e chiedere spiegazioni nel caso in cui i risultati siano variabili (4.39).

Sovvenzioni versate in base ai quantitativi prodotti

a)

In Grecia, il personale degli uffici regionali non sempre ha accesso alla banca dati SIGC, il che rappresenta un ostacolo per l'efficacia dei controlli in loco [cfr. paragrafo 4.35, lettera b)].

| b) | Né la Spagna né la Grecia disponevano di un SIG operativo durante il periodo cui si riferiscono i pagamenti effettuati nel 2003; la Spagna non ha inoltre effettuato il numero di controlli in loco richiesto per ovviare a tale problema (4.37). |
| --- | --- |

b)

Né la Spagna né la Grecia disponevano di un SIG operativo durante il periodo cui si riferiscono i pagamenti effettuati nel 2003; la Spagna non ha inoltre effettuato il numero di controlli in loco richiesto per ovviare a tale problema (4.37).

| a) | Le carenze del SIGC in Grecia vengono prese in considerazione nel quadro della procedura di liquidazione dei conti. |
| --- | --- |

a)

Le carenze del SIGC in Grecia vengono prese in considerazione nel quadro della procedura di liquidazione dei conti.

| b) | Il SIG oleicolo è uno degli elementi di cui si compone il sistema di controllo dell'aiuto alla produzione di olio d'oliva; esso è obbligatorio unicamente a decorrere dalla campagna 2003/2004 (4.37). |
| --- | --- |

b)

Il SIG oleicolo è uno degli elementi di cui si compone il sistema di controllo dell'aiuto alla produzione di olio d'oliva; esso è obbligatorio unicamente a decorrere dalla campagna 2003/2004 (4.37).

Le operazioni nel settore dell'olio d'oliva mostrano una serie di carenze:

| a) | in Grecia non è stato possibile verificare alcune domande in quanto le parcelle dichiarate non risultavano nella località indicata; |
| --- | --- |

a)

in Grecia non è stato possibile verificare alcune domande in quanto le parcelle dichiarate non risultavano nella località indicata;

| b) | in Grecia un SIG per l'olio di oliva non era ancora operativo nel periodo cui si riferiscono i pagamenti eseguiti nel 2004; |
| --- | --- |

b)

in Grecia un SIG per l'olio di oliva non era ancora operativo nel periodo cui si riferiscono i pagamenti eseguiti nel 2004;

| c) | in Grecia sono stati rilevati casi di organizzazioni di produttori che non hanno effettuato i necessari controlli, ad esempio, sullo smaltimento dell'olio d'oliva; |
| --- | --- |

c)

in Grecia sono stati rilevati casi di organizzazioni di produttori che non hanno effettuato i necessari controlli, ad esempio, sullo smaltimento dell'olio d'oliva;

| d) | in Andalusia, i calcoli per l'applicazione delle sanzioni agli olivicoltori che avevano dichiarato più olivi di quelli registrati nel SIG erano errati (4.44). |
| --- | --- |

d)

in Andalusia, i calcoli per l'applicazione delle sanzioni agli olivicoltori che avevano dichiarato più olivi di quelli registrati nel SIG erano errati (4.44).

La Commissione dovrebbe essere più rigida coi paesi produttori per quel che riguarda la qualità dei controlli, l'entità delle sanzioni e l'applicazione sistematica delle decisioni di revoca del riconoscimento per i frantoi inadempienti. La Commissione dovrebbe anche chiedere che lo schedario oleicolo sia pienamente operativo in Grecia (4.44-4.45).

Una parte fondamentale del lavoro degli organismi di controllo riguarda i controlli sui frantoi. Quando gli organismi riscontrano discrepanze presso i frantoi, possono proporre una serie di sanzioni, di cui la più grave è la revoca del riconoscimento. Nel 2002 (controlli che incidono sulla spesa 2003) gli organismi hanno proposto tale provvedimento per uno su dieci dei frantoi controllati. In pratica, i ministeri dell'Agricoltura degli Stati membri impongono spesso una sanzione meno grave (4.39).

La Commissione controlla la qualità del seguito dato dagli Stati membri ai lavori realizzati dagli organismi di controllo (4.39).

Il lavoro degli organismi include i controlli sui frantoi. Quando gli organismi riscontrano errori e carenze possono proporre sanzioni, tra cui la più grave è la revoca del riconoscimento. A seguito dei controlli presso i frantoi svolti nel 2003 (che incidono sui pagamenti del 2004), gli organismi suddetti hanno proposto la revoca del riconoscimento al 9 % dei frantoi visitati. Spesso, tuttavia, tali proposte non vengono applicate dalle autorità dello Stato membro (4.45).

Altre spese

Per i controlli svolti a norma del regolamento (CEE) n. 4045/89, la Corte ha rilevato quanto segue:

| a) | in generale, gli organismi di coordinamento negli Stati membri hanno stabilito i programmi di controllo conformemente al regolamento, ma, alla fine del 2003, risultava completata solamente la metà dei controlli programmati per il periodo; |
| --- | --- |

a)

in generale, gli organismi di coordinamento negli Stati membri hanno stabilito i programmi di controllo conformemente al regolamento, ma, alla fine del 2003, risultava completata solamente la metà dei controlli programmati per il periodo;

| b) | un quinto dei controlli esaminati dalla Corte sono risultati completamente inaffidabili; |
| --- | --- |

b)

un quinto dei controlli esaminati dalla Corte sono risultati completamente inaffidabili;

| c) | le statistiche sui risultati dei controlli contenute nelle relazioni annuali degli organismi di coordinamento non sono presentate in un formato che permetta un'analisi ed un confronto significativi; |
| --- | --- |

c)

le statistiche sui risultati dei controlli contenute nelle relazioni annuali degli organismi di coordinamento non sono presentate in un formato che permetta un'analisi ed un confronto significativi;

| d) | la Commissione non aveva messo a punto un programma di controlli per garantire l'efficacia dei controlli svolti (4.15). |
| --- | --- |

d)

la Commissione non aveva messo a punto un programma di controlli per garantire l'efficacia dei controlli svolti (4.15).

[cfr. anche paragrafo 4.46, a)]

| a) | Secondo le relazioni annuali degli Stati membri il numero di controlli completati è stato pari a 2 469, ossia al 63 % dei 3 907 controlli previsti per il periodo. |
| --- | --- |

a)

Secondo le relazioni annuali degli Stati membri il numero di controlli completati è stato pari a 2 469, ossia al 63 % dei 3 907 controlli previsti per il periodo.

| b) | La Commissione prenderà in considerazione questi elementi nel lavoro che svolgerà in futuro relativamente ai controlli prescritti dal regolamento (CEE) n. 4045/89. |
| --- | --- |

b)

La Commissione prenderà in considerazione questi elementi nel lavoro che svolgerà in futuro relativamente ai controlli prescritti dal regolamento (CEE) n. 4045/89.

| c) | Le informazioni ricevute vengono analizzate e trattate dai servizi della Commissione per fornire elementi di raffronto tra Stati membri. |
| --- | --- |

c)

Le informazioni ricevute vengono analizzate e trattate dai servizi della Commissione per fornire elementi di raffronto tra Stati membri.

| d) | Programmi di ispezioni di questo tipo si sono svolti in anni precedenti sulla base dell'analisi dei rischi e attualmente è in corso un'altra serie di controlli (4.15). |
| --- | --- |

d)

Programmi di ispezioni di questo tipo si sono svolti in anni precedenti sulla base dell'analisi dei rischi e attualmente è in corso un'altra serie di controlli (4.15).

La Corte ha esaminato il monitoraggio attuato dalla Commissione sui controlli prescritti dal regolamento (CEE) n. 4045/89 ed ha riscontrato quanto segue:

| a) | l'attuale regolamento non richiede agli organismi di coordinamento di presentare le statistiche in un formato che permetta un'utile analisi; |
| --- | --- |

a)

l'attuale regolamento non richiede agli organismi di coordinamento di presentare le statistiche in un formato che permetta un'utile analisi;

| b) | nel 2003, la Corte era giunta alla conclusione che, in 11 Stati membri, i controlli successivi al pagamento erano pienamente soddisfacenti in meno di un caso su tre. A seguito di ciò, la Commissione ha visitato nel 2004 tre Stati membri, le prime visite dal 2001; |
| --- | --- |

b)

nel 2003, la Corte era giunta alla conclusione che, in 11 Stati membri, i controlli successivi al pagamento erano pienamente soddisfacenti in meno di un caso su tre. A seguito di ciò, la Commissione ha visitato nel 2004 tre Stati membri, le prime visite dal 2001;

| c) | gli Stati membri registrano ancora ritardi nel completare i programmi annuali di controlli successivi al pagamento. Alla fine del 2004, in base alle relazioni annuali degli Stati membri, quasi il 40 % dei controlli programmati risultava non completato. |
| --- | --- |

c)

gli Stati membri registrano ancora ritardi nel completare i programmi annuali di controlli successivi al pagamento. Alla fine del 2004, in base alle relazioni annuali degli Stati membri, quasi il 40 % dei controlli programmati risultava non completato.

Poiché i dati non forniscono un'analisi per importo o per tipo di spesa, non è possibile trarre conclusioni sull'entità e sulle cause della variazione della frequenza d'irregolarità segnalata (4.10).

(cfr. anche paragrafo 4.51)

La Commissione dovrebbe prendere le misure necessarie per standardizzare le varie statistiche ed i dati che vengono forniti al fine di renderli comparabili. La Commissione dovrebbe anche intensificare i controlli negli Stati membri ed essere più vigilante per quel che riguarda il loro rispetto dei termini per il completamento dei programmi di ispezione (4.10 e 4.51).

Per quel che riguarda i controlli sulle restituzioni all'esportazione svolti a norma del regolamento (CEE) n. 386/90, la Corte ha rilevato che tutti gli Stati membri hanno riferito alla Commissione il numero dei controlli effettuati, ma molti non hanno comunicato il numero degli errori rilevati. I risultati non indicano l'ammontare delle domande di sovvenzione respinte, né il tipo di restituzioni all'esportazione maggiormente interessato [4.46, b)].

La Commissione ha già adottato iniziative di raccolta dei dati sul volume finanziario delle esportazioni soggette a controlli fisici [4.46, b)].

La Commissione non è in grado di fornire informazioni sul valore delle operazioni sottoposte a controlli fisici, nonché sul valore delle irregolarità constatate. Nel 2004, la Commissione ha adottato un regolamento che impone agli Stati membri di fornire tali informazioni a decorrere dalla relazione del 2005. La Corte auspica che tale regolamento costituirà un efficace rimedio a tali carenze (4.13 e 4.52-4.53).

È particolarmente importante che, alla luce delle possibilità di non esportazione delle merci, sostituzione delle esportazioni, cambiamento di regime e, infine, esportazioni «carosello» (reimportazione di prodotti sovvenzionati), la Commissione migliori il monitoraggio dei controlli in loco obbligatori per le restituzioni all'esportazione (4.13 e 4.52-4.53).

La Corte continua a rilevare gravi errori per le uve secche (Grecia), già riferiti nella relazione annuale sull'esercizio 2002 (4.45).

La Commissione ha proposto e continuerà a proporre rettifiche finanziarie per le carenze constatate nelle sovvenzioni per le uve secche  (4.45).

La Corte continua a riscontrare carenze per quanto riguarda le sovvenzioni per le uve secche (Grecia, già riferite nelle relazioni annuali del 2002 e del 2003) (4.54).

La Commissione dovrebbe in particolare adottare misure nell'ambito della procedura di liquidazione dei conti, accertando che eventuali scostamenti a livello regionale dai criteri di resa minima e di produzione sia adeguatamente giustificata. (4.54)

Sviluppo rurale

Questo tipo di regimi prevedono frequentemente condizioni di ammissibilità relativamente complesse che richiedono talvolta di essere controllate su un arco di diversi anni (4.41).

Per quel che riguarda la spesa per lo sviluppo rurale, gli organismi di certificazione, sebbene l'incidenza finanziaria sia limitata, hanno formulato pareri di audit con riserva sui conti di 12 organismi pagatori. Tali riserve, che hanno riguardato prevalentemente le azioni agroambientali e gli investimenti agricoli e per la silvicoltura, erano motivate da errori rilevanti, spese non ammissibili e mancanza di documenti giustificativi (4.47).

La Commissione dovrebbe dare seguito agli errori rilevati ed adottare adeguate misure per porre rimedio alle carenze che ne sono all'origine (4.47-4.48).

Gli organismi di certificazione hanno formulato pareri di audit con riserva per i conti di tre organismi specializzati in misure di sviluppo rurale. La presenza di errori nelle spese per lo sviluppo rurale ha contribuito alla formulazione di pareri di audit con riserva per altri cinque organismi (4.42).

Gli errori evidenziati dagli organismi di certificazione per le spese relative allo sviluppo rurale saranno oggetto di controllo a posteriori nel quadro della procedura di liquidazione dei conti; saranno proposte rettifiche finanziarie, qualora si constatasse che tali errori comportano un rischio per il Fondo (4.42).

La maggior parte delle condizioni per l'ammissibilità al sostegno per lo sviluppo rurale riguardano il rispetto degli impegni assunti dai beneficiari, in materia ad esempio di buone pratiche agricole. La relazione speciale della Corte sulle azioni agroambientali, che costituiscono la più importante categoria di spesa nel settore dello sviluppo rurale, giunge alla conclusione che la verifica di queste spese pone particolari problemi e può raramente fornire una ragionevole garanzia sulla legittimità e regolarità delle spese ad un costo accettabile (4.48).

ALLEGATO 2

Elementi di monitoraggio SIGC

Fonte: Controllo della Corte dei conti sui sistemi SIGC degli organismi pagatori.

| | | Aiuto «superfici» | Premi per animali |
| --- | --- | --- | --- |
| Stato membro | Organismo pagatore | Procedure e controlli amministrativi per verificare la correttezza dei pagamenti | Analisi di rischio e procedure di selezione per le ispezioni | Metodologia di controllo e comunicazione dei singoli risultati | Elaborazione ed affidabilità delle statistiche sulle ispezioni e sui risultati | Procedure e controlli amministrativi per verificare la correttezza dei pagamenti | Analisi di rischio e procedure di selezione per le ispezioni | Metodologia di controllo e comunicazione dei singoli risultati | Elaborazione ed affidabilità delle statistiche sulle ispezioni e sui risultati |
| ES | Castilla y León | | 1 | 2 | | 3 | 1 | | |
| PT | Ifadap/INGA | 4 | 1 | 5 | | 6 | 1 | 7 | |
| UK | Scotland, Seerad | 8 | 1 | | | 9 | | 10 | 11 |
| DE | Saarland | 12 | 1 | | | 13 | 14 | | 15 |
| DE | Thüringen | 16 | | | | 17 | | | |
| | In Grecia, il SIGC non funziona ancora in maniera affidabile (cfr. paragrafo 4.56) | | | | |
| EL | Grecia, Opekepe | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |

Aiuto «superfici»

Premi per animali

Stato membro

Organismo pagatore

Procedure e controlli amministrativi per verificare la correttezza dei pagamenti

Analisi di rischio e procedure di selezione per le ispezioni

Metodologia di controllo e comunicazione dei singoli risultati

Elaborazione ed affidabilità delle statistiche sulle ispezioni e sui risultati

Procedure e controlli amministrativi per verificare la correttezza dei pagamenti

Analisi di rischio e procedure di selezione per le ispezioni

Metodologia di controllo e comunicazione dei singoli risultati

Elaborazione ed affidabilità delle statistiche sulle ispezioni e sui risultati

ES

Castilla y León

1

2

3

1

PT

Ifadap/INGA

4

1

5

6

1

7

UK

Scotland, Seerad

8

1

9

10

11

DE

Saarland

12

1

13

14

15

DE

Thüringen

16

17

In Grecia, il SIGC non funziona ancora in maniera affidabile (cfr. paragrafo 4.56)

EL

Grecia, Opekepe

18

19

20

21

22

23

24

25

| | A | Funziona bene; sono necessari pochi o lievi miglioramenti |
| --- | --- | --- |
| | B | Funziona, ma sono necessari miglioramenti |
| | C | Non funziona come previsto |

A

Funziona bene; sono necessari pochi o lievi miglioramenti

B

Funziona, ma sono necessari miglioramenti

C

Non funziona come previsto

| 1 | Valutazione inadeguata dell'efficacia dei singoli criteri di rischio. Sebbene il regolamento (CE) n. 118/2004 della Commissione la renda obbligatoria solamente dalla campagna 2004 (esercizio di pagamento 2005), la Corte ritiene che tale valutazione costituisca un elemento essenziale dell'analisi di rischio. Alcuni Stati membri non analizzano gli errori significativi. |
| --- | --- |
| 2 | Le procedure ed i risultati del controllo di qualità non sono evidenziati, scarsa documentazione della mancata presa in considerazione dei risultati del telerivamento iniziale. |
| 3 | Anomalie riguardanti i dati sui movimenti di animali nella banca dati dei bovini; discrepanze tra la banca dati dei bovini nazionale e quelle regionali. |
| 4 | Gli elementi che rendono le particelle permanentemente non ammissibili, accertati nel corso delle ispezioni, non vengono inseriti nella banca dati per poter essere utilizzati in futuri controlli incrociati di carattere amministrativo. |
| 5 | Controlli di qualità insufficienti sui contraenti che effettuano il telerilevamento: i dati relativi a 6 delle 8 particelle rimisurate dagli auditor non confermano quelli dei telerivamenti originari. |
| 6 | I bovini provenienti da altri Stati membri per la macellazione diretta non vengono registrati nella banca dati dei bovini. |
| 7 | Le informazioni tratte dalla banca dati dei bovini ai fini delle ispezioni sono risultate incomplete (nel caso dei premi alla macellazione) o non aggiornate (in tutte le ispezioni). |
| 8 | Sebbene non previste dalla normativa comunitaria, nei controlli amministrativi si applicano tolleranze sulle superfici (del 2 % o sino ad un massimo di 2 ettari). |
| 9 | Pagamenti indebiti per premi all'estensificazione eseguiti prima del completamento dei controlli incrociati. |
| 10 | Vi è stato un elevato numero di errori nella raccolta dei dati sui risultati delle ispezioni (è stato esaminato il 47 % delle relazioni d'ispezione). Per il 23 % delle ispezioni dei bovini ed il 40 % di quelle degli ovini si è dato un preavviso di oltre 48 ore. |
| 11 | Il numero delle ispezioni effettuate è risultato superiore alla realtà (è stato dichiarato un tasso di controllo del 15,2 % anziché del 13,3 %). |
| 12 | Il registro delle particelle non è sistematicamente aggiornato. Insufficiente controllo di qualità sull'organismo delegato. |
| 13 | Insufficiente monitoraggio delle rettifiche da apportare alla banca dati dei bovini per risolvere le discrepanze tra i risultati delle ispezioni in loco ed i dati contenuti nella banca dati dei bovini. |
| 14 | Oltre il 70 % delle ispezioni sugli animali si sono concentrate sulla zona scelta per i controlli tramite telerilevamento per l'aiuto «superfici». L'analisi di rischio non ha tenuto conto di tutti i parametri di rischio previsti dalla normativa UE. Nessuna valutazione dell'efficacia dell'analisi di rischio. |
| 15 | Piccole differenze tra i dati trasmessi alla Commissione ed i dati sottostanti forniti agli auditor. |
| 16 | Vengono ammessi tassi di errore elevati per la raccolta dati; le domande non sono automaticamente bloccate dal sistema informatico quando vengono selezionate per le ispezioni; pista di audit inadeguata per i casi trattati come errori manifesti. |
| 17 | I file delle domande non sono bloccati automaticamente dal sistema informatico quando vengono selezionati per le ispezioni; insufficiente monitoraggio delle rettifiche da apportare alla banca dati dei bovini per risolvere le discrepanze tra i risultati delle ispezioni in loco ed i dati contenuti nella banca dati stessa. |
| 18 | La procedura di registrazione delle domande non è affidabile e viene sistematicamente utilizzata per evitare le sanzioni per domande presentate oltre il termine; il sistema d’identificazione delle particelle agricole è incompleto e non affidabile; la supervisione delle superfici massime non viene effettuata a livello delle particelle, ma solamente in maniera inefficiente a livello di lotto; i sindacati degli agricoltori hanno il monopolio dell'introduzione dei dati nel sistema informatico (dati relativi alle domande ed alle ispezioni), e svolgono un ruolo chiave nel trattamento delle liste di errore generate dal sistema. Essi possono modificare o completare in qualunque momento i dati delle dichiarazioni contenute nel sistema informatico; i sindacati effettuano un numero estremamente elevato di modifiche e di rettifiche in ogni fase della procedura e senza alcuna pista di audit. |
| 19 | Le regioni scelte per il telerilevamento sono note ai sindacati degli agricoltori. |
| 20 | Le ispezioni in loco sono di qualità scadente, sono mal documentate, non vi è nessun controllo di qualità a livello locale sulle ispezioni, esistono seri dubbi sulla effettiva attuazione di molte ispezioni; il procedimento di misura dei terreni contando i passi viene considerato un metodo di misura valido; il doppio sistema di identificazione delle particelle di terreno fa sì che i controlli incrociati del sistema informatico usino esclusivamente il codice di identificazione digitale, mentre le ispezioni si effettuano in base al vecchio identificativo cartografico della particella e non vi è alcun collegamento tra i due sistemi. La scarsa qualità delle ispezioni è confermata dalle ispezioni ripetute dall'organismo pagatore stesso e da quelle svolte dagli auditor. |
| 21 | I dati forniti sul numero di domande presentate oltre il termine e sui risultati del telerilevamento sono sostanzialmente sbagliati. |
| 22 | La banca dati dei bovini non è aggiornata, riducendo l'efficacia dei controlli amministrativi e delle ispezioni in loco. Controllo inadeguato del ricevimento delle domande e dell'inserimento dei dati da parte delle associazioni degli agricoltori, che possono modificare i dati delle domande e delle ispezioni utilizzati per trattare i pagamenti. Errori significativi da parte delle associazioni degli agricoltori nell'inserimento dei dati delle domande e delle ispezioni. Controlli amministrativi incompleti a livello centrale e controlli amministrativi inadeguati a livello locale. Controlli poco efficienti delle quote per gli animali; pagamenti per il premio all'estensificazione sistematicamente superiori al dovuto; scorretta applicazione di alcune sanzioni. |
| 23 | Tutte le domande per i bovini erano state dichiarate controllate nel 2003. Tale ambizioso programma di lavoro ha contribuito a rendere scadente la qualità delle ispezioni. |
| 24 | Gli ispettori non hanno sistematicamente accesso alla banca dati dei bovini per poter preparare le ispezioni. Le ispezioni non individuano e non spiegano le ragioni delle differenze tra gli animali presenti in azienda e quelli presenti nella banca dati dei bovini; le ispezioni non sono spesso riuscite a scoprire gli errori che erano stati identificati dai controlli amministrativi. Il 69 % delle dichiarazioni in eccesso per il premio speciale per i bovini e per quello per le vacche nutrici, identificate dalle ispezioni ripetute dagli organismi pagatori, non erano state scoperte in occasione della prima ispezione. |
| 25 | Incoerenze significative nelle statistiche dei premi per le vacche nutrici e per l'abbattimento (ad esempio numero di animali dichiarati ispezionati superiore al numero di animali dichiarati); statistiche scorrette relative al premio alla macellazione. |

1

Valutazione inadeguata dell'efficacia dei singoli criteri di rischio. Sebbene il regolamento (CE) n. 118/2004 della Commissione la renda obbligatoria solamente dalla campagna 2004 (esercizio di pagamento 2005), la Corte ritiene che tale valutazione costituisca un elemento essenziale dell'analisi di rischio. Alcuni Stati membri non analizzano gli errori significativi.

2

Le procedure ed i risultati del controllo di qualità non sono evidenziati, scarsa documentazione della mancata presa in considerazione dei risultati del telerivamento iniziale.

3

Anomalie riguardanti i dati sui movimenti di animali nella banca dati dei bovini; discrepanze tra la banca dati dei bovini nazionale e quelle regionali.

4

Gli elementi che rendono le particelle permanentemente non ammissibili, accertati nel corso delle ispezioni, non vengono inseriti nella banca dati per poter essere utilizzati in futuri controlli incrociati di carattere amministrativo.

5

Controlli di qualità insufficienti sui contraenti che effettuano il telerilevamento: i dati relativi a 6 delle 8 particelle rimisurate dagli auditor non confermano quelli dei telerivamenti originari.

6

I bovini provenienti da altri Stati membri per la macellazione diretta non vengono registrati nella banca dati dei bovini.

7

Le informazioni tratte dalla banca dati dei bovini ai fini delle ispezioni sono risultate incomplete (nel caso dei premi alla macellazione) o non aggiornate (in tutte le ispezioni).

8

Sebbene non previste dalla normativa comunitaria, nei controlli amministrativi si applicano tolleranze sulle superfici (del 2 % o sino ad un massimo di 2 ettari).

9

Pagamenti indebiti per premi all'estensificazione eseguiti prima del completamento dei controlli incrociati.

10

Vi è stato un elevato numero di errori nella raccolta dei dati sui risultati delle ispezioni (è stato esaminato il 47 % delle relazioni d'ispezione). Per il 23 % delle ispezioni dei bovini ed il 40 % di quelle degli ovini si è dato un preavviso di oltre 48 ore.

11

Il numero delle ispezioni effettuate è risultato superiore alla realtà (è stato dichiarato un tasso di controllo del 15,2 % anziché del 13,3 %).

12

Il registro delle particelle non è sistematicamente aggiornato. Insufficiente controllo di qualità sull'organismo delegato.

13

Insufficiente monitoraggio delle rettifiche da apportare alla banca dati dei bovini per risolvere le discrepanze tra i risultati delle ispezioni in loco ed i dati contenuti nella banca dati dei bovini.

14

Oltre il 70 % delle ispezioni sugli animali si sono concentrate sulla zona scelta per i controlli tramite telerilevamento per l'aiuto «superfici». L'analisi di rischio non ha tenuto conto di tutti i parametri di rischio previsti dalla normativa UE. Nessuna valutazione dell'efficacia dell'analisi di rischio.

15

Piccole differenze tra i dati trasmessi alla Commissione ed i dati sottostanti forniti agli auditor.

16

Vengono ammessi tassi di errore elevati per la raccolta dati; le domande non sono automaticamente bloccate dal sistema informatico quando vengono selezionate per le ispezioni; pista di audit inadeguata per i casi trattati come errori manifesti.

17

I file delle domande non sono bloccati automaticamente dal sistema informatico quando vengono selezionati per le ispezioni; insufficiente monitoraggio delle rettifiche da apportare alla banca dati dei bovini per risolvere le discrepanze tra i risultati delle ispezioni in loco ed i dati contenuti nella banca dati stessa.

18

La procedura di registrazione delle domande non è affidabile e viene sistematicamente utilizzata per evitare le sanzioni per domande presentate oltre il termine; il sistema d’identificazione delle particelle agricole è incompleto e non affidabile; la supervisione delle superfici massime non viene effettuata a livello delle particelle, ma solamente in maniera inefficiente a livello di lotto; i sindacati degli agricoltori hanno il monopolio dell'introduzione dei dati nel sistema informatico (dati relativi alle domande ed alle ispezioni), e svolgono un ruolo chiave nel trattamento delle liste di errore generate dal sistema. Essi possono modificare o completare in qualunque momento i dati delle dichiarazioni contenute nel sistema informatico; i sindacati effettuano un numero estremamente elevato di modifiche e di rettifiche in ogni fase della procedura e senza alcuna pista di audit.

19

Le regioni scelte per il telerilevamento sono note ai sindacati degli agricoltori.

20

Le ispezioni in loco sono di qualità scadente, sono mal documentate, non vi è nessun controllo di qualità a livello locale sulle ispezioni, esistono seri dubbi sulla effettiva attuazione di molte ispezioni; il procedimento di misura dei terreni contando i passi viene considerato un metodo di misura valido; il doppio sistema di identificazione delle particelle di terreno fa sì che i controlli incrociati del sistema informatico usino esclusivamente il codice di identificazione digitale, mentre le ispezioni si effettuano in base al vecchio identificativo cartografico della particella e non vi è alcun collegamento tra i due sistemi. La scarsa qualità delle ispezioni è confermata dalle ispezioni ripetute dall'organismo pagatore stesso e da quelle svolte dagli auditor.

21

I dati forniti sul numero di domande presentate oltre il termine e sui risultati del telerilevamento sono sostanzialmente sbagliati.

22

La banca dati dei bovini non è aggiornata, riducendo l'efficacia dei controlli amministrativi e delle ispezioni in loco. Controllo inadeguato del ricevimento delle domande e dell'inserimento dei dati da parte delle associazioni degli agricoltori, che possono modificare i dati delle domande e delle ispezioni utilizzati per trattare i pagamenti. Errori significativi da parte delle associazioni degli agricoltori nell'inserimento dei dati delle domande e delle ispezioni. Controlli amministrativi incompleti a livello centrale e controlli amministrativi inadeguati a livello locale. Controlli poco efficienti delle quote per gli animali; pagamenti per il premio all'estensificazione sistematicamente superiori al dovuto; scorretta applicazione di alcune sanzioni.

23

Tutte le domande per i bovini erano state dichiarate controllate nel 2003. Tale ambizioso programma di lavoro ha contribuito a rendere scadente la qualità delle ispezioni.

24

Gli ispettori non hanno sistematicamente accesso alla banca dati dei bovini per poter preparare le ispezioni. Le ispezioni non individuano e non spiegano le ragioni delle differenze tra gli animali presenti in azienda e quelli presenti nella banca dati dei bovini; le ispezioni non sono spesso riuscite a scoprire gli errori che erano stati identificati dai controlli amministrativi. Il 69 % delle dichiarazioni in eccesso per il premio speciale per i bovini e per quello per le vacche nutrici, identificate dalle ispezioni ripetute dagli organismi pagatori, non erano state scoperte in occasione della prima ispezione.

25

Incoerenze significative nelle statistiche dei premi per le vacche nutrici e per l'abbattimento (ad esempio numero di animali dichiarati ispezionati superiore al numero di animali dichiarati); statistiche scorrette relative al premio alla macellazione.

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CAPITOLO 5

Azioni strutturali

INDICE

Introduzione

Finanziamento ed obiettivi delle azioni strutturali

Sistemi di gestione e di controllo delle azioni strutturali: regolamenti e procedure principali

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Obiettivo e ambito dell’audit

Audit dei sistemi di gestione e di controllo

Attuazione delle norme di controllo interno: nonostante i progressi compiuti, sono necessari ulteriori sforzi

Attuazione dei programmi operativi: è necessario migliorare i sistemi per il periodo attuale, affinché siano conformi alla normativa

Chiusura dei programmi del periodo 1994-1999: ritardi e deficienze dei sistemi per quanto riguarda il rispetto della normativa

Risultati dei test di convalida dei progetti

Lavoro svolto da altri auditor

Relazioni annuali di attività e dichiarazioni dei direttori generali: le informazioni sono migliori, ma le riserve sono insufficienti

Seguito dato alle osservazioni contenute nelle precedenti dichiarazioni di affidabilità: la Commissione deve prendere ulteriori misure

Conclusioni e raccomandazioni

Conclusioni

Raccomandazioni

Attuazione dello Strumento per le politiche strutturali di preadesione: la Commissione ha riscontrato delle lacune nei sistemi di gestione e di controllo

Seguito dato alle osservazioni contenute nella relazione speciale n. 3/2002 sull’iniziativa comunitaria Occupazione — Integra

Seguito dato alle osservazioni contenute nella relazione speciale n. 4/2002 sulle azioni locali per l’occupazione

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
| --- | --- |
| INTRODUZIONE |
| Finanziamento ed obiettivi delle azioni strutturali |
| 5.1. | Le azioni strutturali sostengono lo sviluppo economico e sociale dell’Unione europea e dei paesi candidati all’adesione. Esse sono finanziate dai quattro Fondi strutturali: il Fondo europeo di sviluppo regionale (FESR), il Fondo sociale europeo (FSE), il Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia, sezione «Orientamento» (FEAOG-Orientamento) e lo Strumento finanziario di orientamento della pesca (SFOP), nonché dallo Strumento per le politiche strutturali di preadesione (ISPA) e dal Fondo di coesione. |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

Finanziamento ed obiettivi delle azioni strutturali

5.1.

Le azioni strutturali sostengono lo sviluppo economico e sociale dell’Unione europea e dei paesi candidati all’adesione. Esse sono finanziate dai quattro Fondi strutturali: il Fondo europeo di sviluppo regionale (FESR), il Fondo sociale europeo (FSE), il Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia, sezione «Orientamento» (FEAOG-Orientamento) e lo Strumento finanziario di orientamento della pesca (SFOP), nonché dallo Strumento per le politiche strutturali di preadesione (ISPA) e dal Fondo di coesione.

| 5.2. | I Fondi strutturali cofinanziano programmi di sviluppo socioeconomico (1) negli Stati membri. Il Fondo di coesione cofinanzia progetti a favore dell’ambiente e delle infrastrutture nel settore dei trasporti negli Stati membri dove il reddito nazionale lordo pro-capite è inferiore al 90 % della media dell’Unione (2). ISPA sostiene lo sviluppo di progetti nel campo dei trasporti e della protezione dell’ambiente nei paesi candidati all’adesione (3). |
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5.2.

I Fondi strutturali cofinanziano programmi di sviluppo socioeconomico (1) negli Stati membri. Il Fondo di coesione cofinanzia progetti a favore dell’ambiente e delle infrastrutture nel settore dei trasporti negli Stati membri dove il reddito nazionale lordo pro-capite è inferiore al 90 % della media dell’Unione (2). ISPA sostiene lo sviluppo di progetti nel campo dei trasporti e della protezione dell’ambiente nei paesi candidati all’adesione (3).

| 5.3. | Ciascun programma o progetto deve essere approvato dalla Commissione ed accompagnato da un piano finanziario indicativo che specifica l’importo del contributo comunitario e quello dello Stato membro o del paese candidato. L’aiuto viene fornito nel quadro di periodi pluriennali corrispondenti alle prospettive finanziarie. Nel 2004, la spesa iscritta nel bilancio comunitario ha riguardato in particolare pagamenti in corso per l’attuale periodo di programmazione (2000-2006) e pagamenti finali relativi al periodo di programmazione precedente (1994-1999). |
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5.3.

Ciascun programma o progetto deve essere approvato dalla Commissione ed accompagnato da un piano finanziario indicativo che specifica l’importo del contributo comunitario e quello dello Stato membro o del paese candidato. L’aiuto viene fornito nel quadro di periodi pluriennali corrispondenti alle prospettive finanziarie. Nel 2004, la spesa iscritta nel bilancio comunitario ha riguardato in particolare pagamenti in corso per l’attuale periodo di programmazione (2000-2006) e pagamenti finali relativi al periodo di programmazione precedente (1994-1999).

| 5.4. | Per il periodo 1994-1999, la Commissione ha approvato 1 104 programmi nel quadro dei Fondi strutturali e 920 progetti a titolo del Fondo di coesione. Per il periodo 2000-2006 sono previsti 606 programmi nel quadro dei Fondi strutturali, 1 163 progetti nell’ambito del Fondo di coesione e 72 progetti a titolo di ISPA (4). Le misure attuate possono essere assai diverse: da importanti progetti di infrastrutture (FESR, Fondo di coesione e ISPA), alla formazione professionale su base individuale (FSE), dalla commercializzazione di prodotti agricoli (FEAOG-Garanzia) all’adeguamento dello sforzo di pesca (SFOP). |
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5.4.

Per il periodo 1994-1999, la Commissione ha approvato 1 104 programmi nel quadro dei Fondi strutturali e 920 progetti a titolo del Fondo di coesione. Per il periodo 2000-2006 sono previsti 606 programmi nel quadro dei Fondi strutturali, 1 163 progetti nell’ambito del Fondo di coesione e 72 progetti a titolo di ISPA (4). Le misure attuate possono essere assai diverse: da importanti progetti di infrastrutture (FESR, Fondo di coesione e ISPA), alla formazione professionale su base individuale (FSE), dalla commercializzazione di prodotti agricoli (FEAOG-Garanzia) all’adeguamento dello sforzo di pesca (SFOP).

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| 5.5. | Per il periodo 2000-2006, la spesa totale iscritta in bilancio ammonta a 230 463 milioni di euro per i Fondi strutturali, 28 154 milioni di euro per il Fondo di coesione e 6 149 milioni di euro (7) per ISPA (prezzi 2004). La maggior parte della spesa è destinata ai tre obiettivi strategici prioritari dei Fondi strutturali, ossia:






  — | obiettivo 1: promuovere lo sviluppo e l’adeguamento strutturale delle regioni a sviluppo arretrato; |
| --- | --- | --- |

5.5.

Per il periodo 2000-2006, la spesa totale iscritta in bilancio ammonta a 230 463 milioni di euro per i Fondi strutturali, 28 154 milioni di euro per il Fondo di coesione e 6 149 milioni di euro (7) per ISPA (prezzi 2004). La maggior parte della spesa è destinata ai tre obiettivi strategici prioritari dei Fondi strutturali, ossia:

—

obiettivo 1: promuovere lo sviluppo e l’adeguamento strutturale delle regioni a sviluppo arretrato;

| — | obiettivo 2: sostenere la riconversione socioeconomica delle zone con difficoltà strutturali; |
| --- | --- |

—

obiettivo 2: sostenere la riconversione socioeconomica delle zone con difficoltà strutturali;

| — | obiettivo 3: sostenere l’adeguamento e l’ammodernamento delle politiche e dei sistemi di istruzione, formazione e occupazione. |
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—

obiettivo 3: sostenere l’adeguamento e l’ammodernamento delle politiche e dei sistemi di istruzione, formazione e occupazione.

| 5.6. | Per il periodo di programmazione 1994-1999 e per quelli precedenti, i contributi dei Fondi strutturali (8) venivano corrisposti sotto forma di anticipi (sulla base dei progressi compiuti nell’attuazione, come attestato dalle dichiarazioni di spesa presentate dagli Stati membri) e pagamenti finali; questi ultimi costituivano la «chiusura» dei programmi. Nell’ambito del periodo di programmazione 2000-2006, il finanziamento comunitario assume la forma di un unico anticipo iniziale, pari al 7 % (elevato al 16 % per i nuovi Stati membri) del contributo totale a favore del programma, seguito dai rimborsi delle spese dichiarate ogni anno, periodicamente, dagli Stati membri e da un unico versamento finale alla chiusura del programma. I rimborsi periodici sono denominati «pagamenti intermedi». Per i Fondi strutturali, ogni pagamento da parte della Commissione riguarda un determinato Fondo e un dato programma. |
| --- | --- |

5.6.

Per il periodo di programmazione 1994-1999 e per quelli precedenti, i contributi dei Fondi strutturali (8) venivano corrisposti sotto forma di anticipi (sulla base dei progressi compiuti nell’attuazione, come attestato dalle dichiarazioni di spesa presentate dagli Stati membri) e pagamenti finali; questi ultimi costituivano la «chiusura» dei programmi. Nell’ambito del periodo di programmazione 2000-2006, il finanziamento comunitario assume la forma di un unico anticipo iniziale, pari al 7 % (elevato al 16 % per i nuovi Stati membri) del contributo totale a favore del programma, seguito dai rimborsi delle spese dichiarate ogni anno, periodicamente, dagli Stati membri e da un unico versamento finale alla chiusura del programma. I rimborsi periodici sono denominati «pagamenti intermedi». Per i Fondi strutturali, ogni pagamento da parte della Commissione riguarda un determinato Fondo e un dato programma.

| 5.7. | Alle azioni strutturali si applica il regime della «gestione concorrente». Ciò significa che la Commissione esegue il bilancio comunitario sotto la propria responsabilità, condividendo però con gli Stati membri la gestione e il controllo delle azioni (9). Pertanto, gli Stati membri sono responsabili, in prima istanza, della gestione delle operazioni e del controllo della spesa; essi devono inoltre garantire l’esattezza e la legittimità delle operazioni pertinenti tramite l’instaurazione di sistemi controllati da organismi nazionali di controllo. La Commissione cerca di ottenere le garanzie di cui necessita attraverso la certificazione, da parte dell’autorità di pagamento nazionale, delle spese dichiarate e l’attestato («attestato per la liquidazione»), rilasciato dall’organismo di controllo indipendente al momento della chiusura, nonché attraverso le relazioni annuali di controllo degli Stati membri e i lavori di audit svolti dai suoi stessi servizi per verificare l’efficacia e la conformità dei sistemi nazionali. |
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5.7.

Alle azioni strutturali si applica il regime della «gestione concorrente». Ciò significa che la Commissione esegue il bilancio comunitario sotto la propria responsabilità, condividendo però con gli Stati membri la gestione e il controllo delle azioni (9). Pertanto, gli Stati membri sono responsabili, in prima istanza, della gestione delle operazioni e del controllo della spesa; essi devono inoltre garantire l’esattezza e la legittimità delle operazioni pertinenti tramite l’instaurazione di sistemi controllati da organismi nazionali di controllo. La Commissione cerca di ottenere le garanzie di cui necessita attraverso la certificazione, da parte dell’autorità di pagamento nazionale, delle spese dichiarate e l’attestato («attestato per la liquidazione»), rilasciato dall’organismo di controllo indipendente al momento della chiusura, nonché attraverso le relazioni annuali di controllo degli Stati membri e i lavori di audit svolti dai suoi stessi servizi per verificare l’efficacia e la conformità dei sistemi nazionali.

Sistemi di gestione e di controllo delle azioni strutturali: regolamenti e procedure principali

| 5.8. | Il regolamento finanziario (10) e i regolamenti-quadro (11) stabiliscono i requisiti di base dei sistemi di gestione e di controllo per il periodo 1994-1999. Il regolamento (CE) n. 2064/97 della Commissione, entrato in vigore nel novembre 1997, ha introdotto una serie di requisiti specifici per i sistemi di gestione e di controllo della spesa a titolo delle azioni strutturali relativamente al periodo di programmazione 1994-1999 (12), tra cui, segnatamente:






  a) | l’obbligo, per gli Stati membri, di instaurare dei sistemi di gestione e di controllo che certifichino in maniera soddisfacente la validità delle domande di pagamento (dichiarazioni di spesa) e includano in particolare:






  i) | una pista di audit adeguata, che consenta di verificare la corrispondenza fra le dichiarazioni di spesa trasmesse alla Commissione e le registrazioni contabili negli Stati membri, nonché di individuare l’assegnazione dei fondi comunitari; |
| --- | --- | --- | --- |

5.8.

Il regolamento finanziario (10) e i regolamenti-quadro (11) stabiliscono i requisiti di base dei sistemi di gestione e di controllo per il periodo 1994-1999. Il regolamento (CE) n. 2064/97 della Commissione, entrato in vigore nel novembre 1997, ha introdotto una serie di requisiti specifici per i sistemi di gestione e di controllo della spesa a titolo delle azioni strutturali relativamente al periodo di programmazione 1994-1999 (12), tra cui, segnatamente:

a)

l’obbligo, per gli Stati membri, di instaurare dei sistemi di gestione e di controllo che certifichino in maniera soddisfacente la validità delle domande di pagamento (dichiarazioni di spesa) e includano in particolare:

i)

una pista di audit adeguata, che consenta di verificare la corrispondenza fra le dichiarazioni di spesa trasmesse alla Commissione e le registrazioni contabili negli Stati membri, nonché di individuare l’assegnazione dei fondi comunitari;

| ii) | un livello minimo di controlli (su un campione corrispondente almeno al 5 % della spesa), che integrano le verifiche quotidiane delle operazioni, al fine di accertare l’efficacia dei sistemi di gestione e di controllo, il rispetto dei requisiti comunitari e l’esattezza delle dichiarazioni di spesa; |
| --- | --- |

ii)

un livello minimo di controlli (su un campione corrispondente almeno al 5 % della spesa), che integrano le verifiche quotidiane delle operazioni, al fine di accertare l’efficacia dei sistemi di gestione e di controllo, il rispetto dei requisiti comunitari e l’esattezza delle dichiarazioni di spesa;

| iii) | l’obbligo, per gli Stati membri, di fornire alla Commissione, alla chiusura di ogni programma, un attestato redatto da una persona o da un organismo indipendente nelle sue funzioni dal servizio responsabile dell’esecuzione; l’attestato deve riassumere le risultanze dei controlli svolti negli anni precedenti e contenere un giudizio globale sulla legittimità e la regolarità delle operazioni alla base della dichiarazione finale di spesa; |
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iii)

l’obbligo, per gli Stati membri, di fornire alla Commissione, alla chiusura di ogni programma, un attestato redatto da una persona o da un organismo indipendente nelle sue funzioni dal servizio responsabile dell’esecuzione; l’attestato deve riassumere le risultanze dei controlli svolti negli anni precedenti e contenere un giudizio globale sulla legittimità e la regolarità delle operazioni alla base della dichiarazione finale di spesa;

| b) | l’obbligo, per la Commissione, di garantire, in cooperazione con gli Stati membri, il raggiungimento degli obiettivi di controllo finanziario stabiliti nel regolamento (CE) n. 2064/97. |
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b)

l’obbligo, per la Commissione, di garantire, in cooperazione con gli Stati membri, il raggiungimento degli obiettivi di controllo finanziario stabiliti nel regolamento (CE) n. 2064/97.

| 5.9. | Per il periodo 2000-2006, il nuovo regolamento quadro (CE) n. 1260/1999 del Consiglio (13), attuato dai regolamenti (CE) n. 438/2001 (14) e (CE) n. 448/2001 della Commissione (15), ha ribadito e sviluppato tali principi. In virtù delle nuove disposizioni introdotte, gli Stati membri sono ora tenuti a fornire orientamenti alle autorità di gestione e pagamento (16) e a stabilire una chiara definizione, assegnazione e separazione delle funzioni. Ad essi incombe, in prima istanza, la responsabilità di apportare le necessarie rettifiche finanziarie. Le verifiche effettuate durante l’attuazione dei progetti (verifiche quotidiane) e i controlli a campione intesi a verificare l’efficacia dei sistemi e l’esattezza delle dichiarazioni di spesa (controlli indipendenti su un campione corrispondente al 5 % della spesa) sono stati differenziati con maggiore chiarezza (cfr. paragrafo 5.11). Inoltre, la Commissione è tenuta esplicitamente ad accertare che i sistemi di gestione e controllo siano conformi alle disposizioni regolamentari e ad esaminarne regolarmente il funzionamento. Nell’insieme, il quadro normativo fornisce una base solida per la gestione e il controllo della spesa a titolo delle azioni strutturali. |
| --- | --- |

5.9.

Per il periodo 2000-2006, il nuovo regolamento quadro (CE) n. 1260/1999 del Consiglio (13), attuato dai regolamenti (CE) n. 438/2001 (14) e (CE) n. 448/2001 della Commissione (15), ha ribadito e sviluppato tali principi. In virtù delle nuove disposizioni introdotte, gli Stati membri sono ora tenuti a fornire orientamenti alle autorità di gestione e pagamento (16) e a stabilire una chiara definizione, assegnazione e separazione delle funzioni. Ad essi incombe, in prima istanza, la responsabilità di apportare le necessarie rettifiche finanziarie. Le verifiche effettuate durante l’attuazione dei progetti (verifiche quotidiane) e i controlli a campione intesi a verificare l’efficacia dei sistemi e l’esattezza delle dichiarazioni di spesa (controlli indipendenti su un campione corrispondente al 5 % della spesa) sono stati differenziati con maggiore chiarezza (cfr. paragrafo 5.11). Inoltre, la Commissione è tenuta esplicitamente ad accertare che i sistemi di gestione e controllo siano conformi alle disposizioni regolamentari e ad esaminarne regolarmente il funzionamento. Nell’insieme, il quadro normativo fornisce una base solida per la gestione e il controllo della spesa a titolo delle azioni strutturali.

| 5.10. | Per quanto concerne la legittimità e la regolarità delle spese effettuate nel quadro delle azioni strutturali, i principali rischi intrinseci derivano dalla gestione concorrente a cura della Commissione e degli Stati membri, dalla pluralità di organismi e autorità che intervengono nel processo di gestione, dal gran numero di programmi (ciascuno dei quali può contenere diverse migliaia di progetti) attuati nell’arco di più anni, nonché da eventuali carenze dei sistemi di gestione e di controllo. Inoltre, date le numerose condizioni in materia di ammissibilità della spesa, non sempre chiare, vi è il rischio di interpretazioni divergenti. |
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5.10.

Per quanto concerne la legittimità e la regolarità delle spese effettuate nel quadro delle azioni strutturali, i principali rischi intrinseci derivano dalla gestione concorrente a cura della Commissione e degli Stati membri, dalla pluralità di organismi e autorità che intervengono nel processo di gestione, dal gran numero di programmi (ciascuno dei quali può contenere diverse migliaia di progetti) attuati nell’arco di più anni, nonché da eventuali carenze dei sistemi di gestione e di controllo. Inoltre, date le numerose condizioni in materia di ammissibilità della spesa, non sempre chiare, vi è il rischio di interpretazioni divergenti.

| 5.10. | La Commissione riconosce l’esistenza di rischi intrinseci alla gestione concorrente, la quale comporta la delega di certe competenze agli Stati membri e la delega successiva di compiti e funzioni all’interno degli Stati membri. Tengono conto di questo rischio sia i regolamenti sui Fondi strutturali, che fanno obbligo agli Stati membri di istituire e applicare sistemi efficaci di gestione e controllo, sia la Commissione, che nell’esercizio delle sue competenze ne verifica il funzionamento e decide all’occorrenza la sospensione dei pagamenti e le rettifiche finanziarie. La comunicazione su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato [COM(2005) 252] comporta misure complementari per migliorare la gestione concorrente.
  Sono necessariamente numerose le condizioni che governano l’ammissibilità delle operazioni e delle spese, per questo la Commissione ha previsto regole comuni in alcuni importanti settori. La Commissione dà orientamenti sulle questioni di ammissibilità, sia generali che puntuali. |
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5.10.

La Commissione riconosce l’esistenza di rischi intrinseci alla gestione concorrente, la quale comporta la delega di certe competenze agli Stati membri e la delega successiva di compiti e funzioni all’interno degli Stati membri. Tengono conto di questo rischio sia i regolamenti sui Fondi strutturali, che fanno obbligo agli Stati membri di istituire e applicare sistemi efficaci di gestione e controllo, sia la Commissione, che nell’esercizio delle sue competenze ne verifica il funzionamento e decide all’occorrenza la sospensione dei pagamenti e le rettifiche finanziarie. La comunicazione su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato [COM(2005) 252] comporta misure complementari per migliorare la gestione concorrente.

Sono necessariamente numerose le condizioni che governano l’ammissibilità delle operazioni e delle spese, per questo la Commissione ha previsto regole comuni in alcuni importanti settori. La Commissione dà orientamenti sulle questioni di ammissibilità, sia generali che puntuali.

| 5.11. | Per quanto riguarda i sistemi di gestione e di controllo per il periodo 2000-2006, le funzioni svolte dalla Commissione e dagli Stati membri possono essere sintetizzate come segue:






  a) | l’autorità di gestione dello Stato membro riceve le richieste dei beneficiari potenziali (17) che presentano domande di cofinanziamento comunitario e nazionale per i progetti; |
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5.11.

Per quanto riguarda i sistemi di gestione e di controllo per il periodo 2000-2006, le funzioni svolte dalla Commissione e dagli Stati membri possono essere sintetizzate come segue:

a)

l’autorità di gestione dello Stato membro riceve le richieste dei beneficiari potenziali (17) che presentano domande di cofinanziamento comunitario e nazionale per i progetti;

| b) | l’autorità di gestione dello Stato membro approva o respinge i progetti; |
| --- | --- |

b)

l’autorità di gestione dello Stato membro approva o respinge i progetti;

| c) | per ciascun progetto approvato, il beneficiario presenta dichiarazioni periodiche delle spese sostenute dal progetto per richiedere il cofinanziamento; |
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c)

per ciascun progetto approvato, il beneficiario presenta dichiarazioni periodiche delle spese sostenute dal progetto per richiedere il cofinanziamento;

| d) | l’autorità di gestione verifica che le spese sostenute dai progetti siano legittime e regolari, nonché ammissibili al cofinanziamento («controlli quotidiani di gestione»); |
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d)

l’autorità di gestione verifica che le spese sostenute dai progetti siano legittime e regolari, nonché ammissibili al cofinanziamento («controlli quotidiani di gestione»);

| e) | l’autorità di pagamento si assicura che la spesa sia conforme a tutti i requisiti prima di certificare le dichiarazioni consolidate che trasmette alla Commissione; |
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e)

l’autorità di pagamento si assicura che la spesa sia conforme a tutti i requisiti prima di certificare le dichiarazioni consolidate che trasmette alla Commissione;

| f) | organismi (18) competenti dello Stato membro, indipendenti dai servizi responsabili dell’attuazione e delle procedure di pagamento, effettuano audit sui sistemi di gestione e di controllo e controlli a campione sulle dichiarazioni di spesa; il campione deve rappresentare almeno il 5 % della spesa totale ammissibile di ogni programma («controlli indipendenti»); |
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f)

organismi (18) competenti dello Stato membro, indipendenti dai servizi responsabili dell’attuazione e delle procedure di pagamento, effettuano audit sui sistemi di gestione e di controllo e controlli a campione sulle dichiarazioni di spesa; il campione deve rappresentare almeno il 5 % della spesa totale ammissibile di ogni programma («controlli indipendenti»);

| g) | alla chiusura di ciascun programma, un organismo dello Stato membro [che può essere lo stesso organismo di cui alla lettera f)], indipendente dal servizio responsabile dell’esecuzione, presenta alla Commissione un attestato che valuta la validità della domanda di pagamento del saldo, nonché la legittimità e la regolarità delle operazioni; |
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g)

alla chiusura di ciascun programma, un organismo dello Stato membro [che può essere lo stesso organismo di cui alla lettera f)], indipendente dal servizio responsabile dell’esecuzione, presenta alla Commissione un attestato che valuta la validità della domanda di pagamento del saldo, nonché la legittimità e la regolarità delle operazioni;

| h) | sulla base delle descrizioni dei sistemi e delle relazioni annuali di controllo fornite dagli Stati membri, nonché della propria attività di audit, la Commissione esamina il funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri al fine di accertare che i sistemi rispondano ai requisiti regolamentari. |
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h)

sulla base delle descrizioni dei sistemi e delle relazioni annuali di controllo fornite dagli Stati membri, nonché della propria attività di audit, la Commissione esamina il funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri al fine di accertare che i sistemi rispondano ai requisiti regolamentari.

| 5.12. | Oltre ai requisiti specifici stabiliti per i Fondi strutturali, la Commissione deve rispettare altri obblighi, intesi a rafforzarne l’ambiente di controllo generale. Tutte le direzioni generali sono tenute a rispettare una serie di norme di controllo interno. |
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5.12.

Oltre ai requisiti specifici stabiliti per i Fondi strutturali, la Commissione deve rispettare altri obblighi, intesi a rafforzarne l’ambiente di controllo generale. Tutte le direzioni generali sono tenute a rispettare una serie di norme di controllo interno.

VALUTAZIONE SPECIFICA NEL QUADRO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

Obiettivo e ambito dell’audit

| 5.13. | L’audit aveva lo scopo di contribuire alla dichiarazione di affidabilità della Corte sul bilancio generale, attraverso una valutazione specifica delle azioni strutturali nel loro insieme. A tal fine, la Corte ha esaminato in particolare i sistemi di gestione e di controllo istituiti presso la Commissione e in un campione di Stati membri, valutando in quale misura i controlli interni integrati in questi sistemi garantiscano la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. Sulla base di un campione (estratto a caso) di programmi e progetti relativi al periodo di programmazione precedente (1994-1999) e a quello attuale (2000-2006), la Corte, nel quadro di un controllo indipendente, ha svolto verifiche sulle operazioni pertinenti (test di convalida) per ottenere ulteriori elementi probatori sul funzionamento dei fondi. La Corte ha:






  — | esaminato l’ambiente di controllo interno presso la Commissione (norme di controllo interno); |
| --- | --- | --- |

5.13.

L’audit aveva lo scopo di contribuire alla dichiarazione di affidabilità della Corte sul bilancio generale, attraverso una valutazione specifica delle azioni strutturali nel loro insieme. A tal fine, la Corte ha esaminato in particolare i sistemi di gestione e di controllo istituiti presso la Commissione e in un campione di Stati membri, valutando in quale misura i controlli interni integrati in questi sistemi garantiscano la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. Sulla base di un campione (estratto a caso) di programmi e progetti relativi al periodo di programmazione precedente (1994-1999) e a quello attuale (2000-2006), la Corte, nel quadro di un controllo indipendente, ha svolto verifiche sulle operazioni pertinenti (test di convalida) per ottenere ulteriori elementi probatori sul funzionamento dei fondi. La Corte ha:

—

esaminato l’ambiente di controllo interno presso la Commissione (norme di controllo interno);

| — | valutato se, per quanto concerne i pagamenti effettuati nel 2004, i sistemi di gestione e di controllo relativi ai periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006 fossero conformi alle norme applicabili; |
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—

valutato se, per quanto concerne i pagamenti effettuati nel 2004, i sistemi di gestione e di controllo relativi ai periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006 fossero conformi alle norme applicabili;

| — | verificato se la chiusura dei programmi relativi al periodo di programmazione 1994-1999 fosse stata effettuata nel rispetto dei regolamenti applicabili; |
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verificato se la chiusura dei programmi relativi al periodo di programmazione 1994-1999 fosse stata effettuata nel rispetto dei regolamenti applicabili;

| — | esaminato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni dei direttori generali; |
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—

esaminato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni dei direttori generali;

| — | esaminato le azioni intraprese dalla Commissione in risposta alle precedenti osservazioni della Corte. |
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esaminato le azioni intraprese dalla Commissione in risposta alle precedenti osservazioni della Corte.

Audit dei sistemi di gestione e di controllo

Attuazione delle norme di controllo interno: nonostante i progressi compiuti, sono necessari ulteriori sforzi

Esame da parte della Corte

| 5.14. | L’audit ha esaminato il funzionamento dei controlli interni presso la Commissione, in particolare i controlli chiave concernenti la legittimità e la regolarità delle spese. L’audit ha riguardato l’attuazione, da parte delle direzioni generali responsabili delle azioni strutturali, delle norme di controllo interno (cfr. anche paragrafi 1.80-1.83). |
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5.14.

L’audit ha esaminato il funzionamento dei controlli interni presso la Commissione, in particolare i controlli chiave concernenti la legittimità e la regolarità delle spese. L’audit ha riguardato l’attuazione, da parte delle direzioni generali responsabili delle azioni strutturali, delle norme di controllo interno (cfr. anche paragrafi 1.80-1.83).

| 5.15. | La Corte ha esaminato l’attuazione, da parte delle direzioni generali incaricate di gestire le azioni strutturali, delle otto norme di controllo interno (su un totale di ventiquattro) che rivestono particolare importanza per la legittimità e la regolarità delle spese (19). |
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5.15.

La Corte ha esaminato l’attuazione, da parte delle direzioni generali incaricate di gestire le azioni strutturali, delle otto norme di controllo interno (su un totale di ventiquattro) che rivestono particolare importanza per la legittimità e la regolarità delle spese (19).

Attuazione incompleta delle norme di controllo interno

| 5.16. | Presso le direzioni generali Politica regionale (DG REGIO) e Occupazione, affari sociali e pari opportunità (DG EMPL), le norme sono state applicate, in generale, in modo soddisfacente. Tuttavia, potrebbero essere prese delle misure ai fini di un’applicazione più efficace della norma n. 11 (Analisi e gestione del rischio); inoltre, sono state individuate carenze per quanto riguarda la norma n. 17 (Supervisione), come spiegato in appresso. |
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5.16.

Presso le direzioni generali Politica regionale (DG REGIO) e Occupazione, affari sociali e pari opportunità (DG EMPL), le norme sono state applicate, in generale, in modo soddisfacente. Tuttavia, potrebbero essere prese delle misure ai fini di un’applicazione più efficace della norma n. 11 (Analisi e gestione del rischio); inoltre, sono state individuate carenze per quanto riguarda la norma n. 17 (Supervisione), come spiegato in appresso.

| 5.16. | Le direzioni generali hanno preso le misure indicate più avanti per migliorare l’efficacia della gestione del rischio e ritengono per le ragioni esposte in seguito che l’applicazione della norma n. 17 sia conforme ai requisiti di base. |
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5.16.

Le direzioni generali hanno preso le misure indicate più avanti per migliorare l’efficacia della gestione del rischio e ritengono per le ragioni esposte in seguito che l’applicazione della norma n. 17 sia conforme ai requisiti di base.

| 5.17. | Nell’ambito delle due direzioni generali, ad esempio, le unità di audit interno hanno rilevato che sono necessari ulteriori sforzi per sensibilizzare il personale in merito alle azioni volte a ridurre i rischi, ad individuare e a segnalare eventuali lacune. La Corte ritiene che i controlli in loco svolti dalla DG REGIO e dalla DG EMPL sui progetti non siano sufficienti per avere un quadro chiaro del funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo (relativamente al periodo 2000-2006). La DG EMPL ha instaurato un sistema informatico per il follow-up delle raccomandazioni scaturite dai suoi audit. La Corte osserva che l’applicazione pratica di tale sistema informatico deve essere migliorata. |
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5.17.

Nell’ambito delle due direzioni generali, ad esempio, le unità di audit interno hanno rilevato che sono necessari ulteriori sforzi per sensibilizzare il personale in merito alle azioni volte a ridurre i rischi, ad individuare e a segnalare eventuali lacune. La Corte ritiene che i controlli in loco svolti dalla DG REGIO e dalla DG EMPL sui progetti non siano sufficienti per avere un quadro chiaro del funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo (relativamente al periodo 2000-2006). La DG EMPL ha instaurato un sistema informatico per il follow-up delle raccomandazioni scaturite dai suoi audit. La Corte osserva che l’applicazione pratica di tale sistema informatico deve essere migliorata.

| 5.17. | Riguardo alla norma n. 11, la direzione generale Politica regionale ha adottato un piano d’azione per aiutare i quadri intermedi a individuare e limitare i rischi e per sensibilizzare in merito alle procedure in vigore, specie in relazione al reporting e alla correzione delle lacune. Si è inoltre svolta una valutazione dei rischi all’inizio del 2004 ed è stato attuato un piano d’azione per ridurre i rischi individuati in quell’occasione.
  Sempre in merito alla stessa norma, le indagini svolte dall’Unità di audit interno della direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità dimostrano che, grazie alle azioni avviate, va approfondendosi di continuo, fra i membri del personale, la conoscenza delle norme di controllo interno.
  In relazione alla norma n. 17, la valutazione, effettuata dalle direzioni generali Politica regionale e Occupazione, affari sociali e pari opportunità, del funzionamento dei sistemi di gestione e controllo non poggia unicamente sull’azione di audit in loco dei servizi della Commissione, ma anche su controlli a tavolino delle descrizioni dei sistemi, sulle attività di audit degli Stati membri e sulle relazioni annuali nazionali di controllo.
  Nel quadro degli audit dei sistemi, le due direzioni generali svolgono controlli a tavolino su un vasto numero di progetti a livello delle autorità responsabili e test di conformità di un campione di operazioni.
  Nel 2004 la direzione generale Politica regionale non ha effettuato audit dei progetti per il periodo 2000-2006, ma ha provveduto a una serie di valutazioni dei sistemi, nell’ambito della prima fase di un’indagine, completatasi nel 2005 con una seconda fase. Nel quadro del FSE, la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità ritiene di disporre di una metodologia di audit che le permette di utilizzare con efficacia le risorse disponibili e formare un giudizio di un numero massimo di sistemi comportanti un elevato numero di progetti (cfr. risposta al punto 5.42). |
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5.17.

Riguardo alla norma n. 11, la direzione generale Politica regionale ha adottato un piano d’azione per aiutare i quadri intermedi a individuare e limitare i rischi e per sensibilizzare in merito alle procedure in vigore, specie in relazione al reporting e alla correzione delle lacune. Si è inoltre svolta una valutazione dei rischi all’inizio del 2004 ed è stato attuato un piano d’azione per ridurre i rischi individuati in quell’occasione.

Sempre in merito alla stessa norma, le indagini svolte dall’Unità di audit interno della direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità dimostrano che, grazie alle azioni avviate, va approfondendosi di continuo, fra i membri del personale, la conoscenza delle norme di controllo interno.

In relazione alla norma n. 17, la valutazione, effettuata dalle direzioni generali Politica regionale e Occupazione, affari sociali e pari opportunità, del funzionamento dei sistemi di gestione e controllo non poggia unicamente sull’azione di audit in loco dei servizi della Commissione, ma anche su controlli a tavolino delle descrizioni dei sistemi, sulle attività di audit degli Stati membri e sulle relazioni annuali nazionali di controllo.

Nel quadro degli audit dei sistemi, le due direzioni generali svolgono controlli a tavolino su un vasto numero di progetti a livello delle autorità responsabili e test di conformità di un campione di operazioni.

Nel 2004 la direzione generale Politica regionale non ha effettuato audit dei progetti per il periodo 2000-2006, ma ha provveduto a una serie di valutazioni dei sistemi, nell’ambito della prima fase di un’indagine, completatasi nel 2005 con una seconda fase. Nel quadro del FSE, la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità ritiene di disporre di una metodologia di audit che le permette di utilizzare con efficacia le risorse disponibili e formare un giudizio di un numero massimo di sistemi comportanti un elevato numero di progetti (cfr. risposta al punto 5.42).

| 5.18. | Alla fine del 2004, la direzione generale Pesca e affari marittimi (DG FISH) non aveva soddisfatto pienamente i requisiti di base per quanto concerne l’attuazione di cinque norme di controllo interno (norme n. 11, n. 12, n. 17, n. 20 e n. 22). La direzione generale Agricoltura e sviluppo rurale (DG AGRI) ha concluso, nella sua autovalutazione per il 2004, che tutte le norme e i requisiti di base erano stati rispettati. L’esame svolto dalla Corte su otto di queste norme ha rivelato che per quattro di esse sono possibili miglioramenti (cfr. paragrafi 4.33 e 4.34). |
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5.18.

Alla fine del 2004, la direzione generale Pesca e affari marittimi (DG FISH) non aveva soddisfatto pienamente i requisiti di base per quanto concerne l’attuazione di cinque norme di controllo interno (norme n. 11, n. 12, n. 17, n. 20 e n. 22). La direzione generale Agricoltura e sviluppo rurale (DG AGRI) ha concluso, nella sua autovalutazione per il 2004, che tutte le norme e i requisiti di base erano stati rispettati. L’esame svolto dalla Corte su otto di queste norme ha rivelato che per quattro di esse sono possibili miglioramenti (cfr. paragrafi 4.33 e 4.34).

| 5.18. | La direzione generale Pesca e affari marittimi concorda con le osservazioni della Corte sulla parziale inadempienza delle esigenze di base per quanto concerne cinque norme di controllo interno e ha già preso provvedimenti per porre rimedio. |
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5.18.

La direzione generale Pesca e affari marittimi concorda con le osservazioni della Corte sulla parziale inadempienza delle esigenze di base per quanto concerne cinque norme di controllo interno e ha già preso provvedimenti per porre rimedio.

Attuazione dei programmi operativi: è necessario migliorare i sistemi per il periodo attuale, affinché siano conformi alla normativa

Esame da parte della Corte

| 5.19. | Nell’ambito della valutazione specifica della spesa per le azioni strutturali, la Corte ha esaminato il funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo per i periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006, sulla base di un campione casuale di 15 programmi nel quadro dei Fondi strutturali e di un progetto a titolo del Fondo di coesione [programmi del periodo 1994-1999: 3 FESR, 2 FSE, 1 FEAOG-Orientamento e 1 Fondo di coesione. Programmi del periodo 2000-2006: 5 FESR (compresa 1 iniziativa comunitaria Interreg IIIA), 3 FSE e 1 FEAOG-Orientamento], per i quali la Commissione ha effettuato pagamenti nel 2004 [in Belgio, Francia, Germania, Grecia (2), Spagna (3), Italia (3), Portogallo, Finlandia, Svezia e Regno Unito (2)]. Come sopra accennato (paragrafi 5.8-5.9), rispetto al periodo 1994-1999, sono state rafforzate le disposizioni regolamentari concernenti i sistemi di gestione e di controllo per il periodo 2000-2006. |
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5.19.

Nell’ambito della valutazione specifica della spesa per le azioni strutturali, la Corte ha esaminato il funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo per i periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006, sulla base di un campione casuale di 15 programmi nel quadro dei Fondi strutturali e di un progetto a titolo del Fondo di coesione [programmi del periodo 1994-1999: 3 FESR, 2 FSE, 1 FEAOG-Orientamento e 1 Fondo di coesione. Programmi del periodo 2000-2006: 5 FESR (compresa 1 iniziativa comunitaria Interreg IIIA), 3 FSE e 1 FEAOG-Orientamento], per i quali la Commissione ha effettuato pagamenti nel 2004 [in Belgio, Francia, Germania, Grecia (2), Spagna (3), Italia (3), Portogallo, Finlandia, Svezia e Regno Unito (2)]. Come sopra accennato (paragrafi 5.8-5.9), rispetto al periodo 1994-1999, sono state rafforzate le disposizioni regolamentari concernenti i sistemi di gestione e di controllo per il periodo 2000-2006.

| 5.19. | La Commissione sta esaminando i risultati della valutazione della Corte in base alle risposte delle autorità degli Stati membri interessati e di tutti gli eventuali complementi di informazione ottenuti. Terminato l’esame, prenderà le misure necessarie. La Commissione ritiene opportuno distinguere i periodi 1994-1999 e 2000-2006 ai fini delle conclusioni. I requisiti per i due periodi presentano differenze significative; la distinzione fra autorità di gestione e di pagamento è stata introdotta soltanto nel periodo 2000-2006 e in molti casi gli Stati membri hanno modificato le strutture per il periodo in corso. |
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5.19.

La Commissione sta esaminando i risultati della valutazione della Corte in base alle risposte delle autorità degli Stati membri interessati e di tutti gli eventuali complementi di informazione ottenuti. Terminato l’esame, prenderà le misure necessarie. La Commissione ritiene opportuno distinguere i periodi 1994-1999 e 2000-2006 ai fini delle conclusioni. I requisiti per i due periodi presentano differenze significative; la distinzione fra autorità di gestione e di pagamento è stata introdotta soltanto nel periodo 2000-2006 e in molti casi gli Stati membri hanno modificato le strutture per il periodo in corso.

Inosservanza di talune disposizioni normative

| 5.20. | L’audit della Corte ha individuato numerosi casi negli Stati membri di inosservanza delle disposizioni regolamentari relative ai sistemi di gestione e di controllo, in tutti i programmi selezionati per entrambi i periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006. Rispetto al precedente periodo di programmazione, la Commissione ha attuato diverse azioni affinché i sistemi di gestione e di controllo delle spese relative al periodo 2000-2006 fossero più efficaci. Permangono tuttavia gravi lacune, come dimostrano i risultati dell’esame dei programmi selezionati per il periodo 2000-2006 (cfr. 
  Allegato 1
  ). Le constatazioni che seguono illustrano i diversi tipi di problemi individuati dalla Corte per entrambi i periodi. |
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5.20.

L’audit della Corte ha individuato numerosi casi negli Stati membri di inosservanza delle disposizioni regolamentari relative ai sistemi di gestione e di controllo, in tutti i programmi selezionati per entrambi i periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006. Rispetto al precedente periodo di programmazione, la Commissione ha attuato diverse azioni affinché i sistemi di gestione e di controllo delle spese relative al periodo 2000-2006 fossero più efficaci. Permangono tuttavia gravi lacune, come dimostrano i risultati dell’esame dei programmi selezionati per il periodo 2000-2006 (cfr. 
  Allegato 1
  ). Le constatazioni che seguono illustrano i diversi tipi di problemi individuati dalla Corte per entrambi i periodi.

| 5.20. | La Commissione osserva che, in relazione a certi aspetti dei sistemi di gestione e controllo, come le procedure di recupero e l’indipendenza dell’organo preposto alla chiusura dei conti, le disposizioni assunte erano soddisfacenti. Prende inoltre atto delle conclusioni positive di cui al punto 5.37 della relazione, per quanto riguarda l’audit trail e i controlli indipendenti. |
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5.20.

La Commissione osserva che, in relazione a certi aspetti dei sistemi di gestione e controllo, come le procedure di recupero e l’indipendenza dell’organo preposto alla chiusura dei conti, le disposizioni assunte erano soddisfacenti. Prende inoltre atto delle conclusioni positive di cui al punto 5.37 della relazione, per quanto riguarda l’audit trail e i controlli indipendenti.

Mancanza di chiarezza nella definizione, nell’attribuzione e nella separazione delle funzioni

| 5.21. | In quattro dei sedici programmi sottoposti ad audit, la Corte ha riscontrato problemi attinenti alla definizione, assegnazione e separazione delle funzioni. In due casi, i controlli alla base della certificazione delle spese da parte dell’autorità di pagamento sono stati svolti da un ufficio non indipendente dal servizio ordinatore (20). Per un altro programma, l’unità responsabile dei controlli sul campione corrispondente al 5 % della spesa dipendeva dal capo servizio responsabile anche della gestione e del pagamento degli aiuti (21). In un altro programma, le équipe addette alla gestione e ai pagamenti facevano riferimento allo stesso capo divisione (22). Data l’assenza di un’attuazione corretta di questi elementi basilari della gestione e del controllo, aumenta il rischio di dichiarazioni e certificazioni di spese che non sono né legittime né regolari. |
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5.21.

In quattro dei sedici programmi sottoposti ad audit, la Corte ha riscontrato problemi attinenti alla definizione, assegnazione e separazione delle funzioni. In due casi, i controlli alla base della certificazione delle spese da parte dell’autorità di pagamento sono stati svolti da un ufficio non indipendente dal servizio ordinatore (20). Per un altro programma, l’unità responsabile dei controlli sul campione corrispondente al 5 % della spesa dipendeva dal capo servizio responsabile anche della gestione e del pagamento degli aiuti (21). In un altro programma, le équipe addette alla gestione e ai pagamenti facevano riferimento allo stesso capo divisione (22). Data l’assenza di un’attuazione corretta di questi elementi basilari della gestione e del controllo, aumenta il rischio di dichiarazioni e certificazioni di spese che non sono né legittime né regolari.

| 5.21. | La Commissione precisa che due dei programmi riguardano per il periodo 1994-1999 e due il periodo 2000-2006; ritiene inoltre che per il programma 1997-1999 Scozia occidentale la struttura osservasse i requisiti minimi stabiliti per il periodo 1994-1999.
  Quanto alla Puglia (nota 18), la direzione generale Agricoltura e sviluppo rurale, nella missione di audit del marzo 2004, ha riscontrato problemi analoghi in merito alla separazione delle funzioni. La relazione annuale di attività 2004 della direzione generale Agricoltura e sviluppo rurale comportava una riserva relativa alle spese in Puglia; la questione è attualmente all’esame delle autorità italiane, stando a elementi forniti alla Commissione. |
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5.21.

La Commissione precisa che due dei programmi riguardano per il periodo 1994-1999 e due il periodo 2000-2006; ritiene inoltre che per il programma 1997-1999 Scozia occidentale la struttura osservasse i requisiti minimi stabiliti per il periodo 1994-1999.

Quanto alla Puglia (nota 18), la direzione generale Agricoltura e sviluppo rurale, nella missione di audit del marzo 2004, ha riscontrato problemi analoghi in merito alla separazione delle funzioni. La relazione annuale di attività 2004 della direzione generale Agricoltura e sviluppo rurale comportava una riserva relativa alle spese in Puglia; la questione è attualmente all’esame delle autorità italiane, stando a elementi forniti alla Commissione.

Assenza di una pista di audit adeguata

| 5.22. | La Corte ha individuato problemi concernenti la pista di audit in sette programmi. In uno di essi, la pista di audit era insufficiente per tre dei dieci progetti esaminati (23), mentre in un altro per tre progetti controllati su otto (24). In un caso, la Corte ha osservato un’interruzione nella pista di audit per due progetti e, per lo stesso programma, non sono stati conservati i rendiconti delle spese, contravvenendo alle disposizioni normative (25). In un altro caso, per due misure del programma esaminate, la Corte ha rilevato che non si era proceduto ad alcun raffronto tra i pagamenti effettuati dall’autorità di gestione e le spese sostenute dai progetti (26). Per tre progetti nell’ambito di un programma, contrariamente alle disposizioni regolamentari, non sono state conservate né fatture né prove del versamento; inoltre, è stato possibile ottenere una prova della spesa effettuata soltanto tramite il sistema di contabilità interna del beneficiario (22). Per un programma, sono stati individuati problemi relativi alla pista di audit nella maggior parte dei progetti controllati dalla Corte (27). Per un altro programma, l’importo certificato alla Commissione non corrispondeva al totale registrato nei conti del programma (28). In assenza di una pista di audit adeguata, lo Stato membro non dispone di una base chiara per la certificazione delle spese. |
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5.22.

La Corte ha individuato problemi concernenti la pista di audit in sette programmi. In uno di essi, la pista di audit era insufficiente per tre dei dieci progetti esaminati (23), mentre in un altro per tre progetti controllati su otto (24). In un caso, la Corte ha osservato un’interruzione nella pista di audit per due progetti e, per lo stesso programma, non sono stati conservati i rendiconti delle spese, contravvenendo alle disposizioni normative (25). In un altro caso, per due misure del programma esaminate, la Corte ha rilevato che non si era proceduto ad alcun raffronto tra i pagamenti effettuati dall’autorità di gestione e le spese sostenute dai progetti (26). Per tre progetti nell’ambito di un programma, contrariamente alle disposizioni regolamentari, non sono state conservate né fatture né prove del versamento; inoltre, è stato possibile ottenere una prova della spesa effettuata soltanto tramite il sistema di contabilità interna del beneficiario (22). Per un programma, sono stati individuati problemi relativi alla pista di audit nella maggior parte dei progetti controllati dalla Corte (27). Per un altro programma, l’importo certificato alla Commissione non corrispondeva al totale registrato nei conti del programma (28). In assenza di una pista di audit adeguata, lo Stato membro non dispone di una base chiara per la certificazione delle spese.

| 5.22. | La Commissione precisa che quattro dei casi riguardano il periodo 1994-1999 e tre il periodo 2000-2006.
  In relazione al programma 2000-2006 Belgio (1999BE053DO002), l’autorità di gestione ha ricostruito, in seguito all’audit della Corte, le spese dichiarate alla Commissione per uno dei tre progetti esaminati, mentre i rimanenti due sono ancora all’esame. Riguardo al programma 1994-1999 Finlandia (956001FI8), il sistema è stato giudicato insufficiente a seguito di un audit specifico sulle prestazioni sociali svolto dalla Commissione nel novembre 2002. La Finlandia ha quindi provveduto a modificare il sistema per il periodo in corso. I servizi della Commissione hanno monitorato la situazione che risulta essere migliorata.
  Con riguardo al programma 1994-1999 Spagna (940112ES1), la dichiarazione parziale dello Stato membro non ha avuto impatto finanziario negativo per il bilancio comunitario. |
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5.22.

La Commissione precisa che quattro dei casi riguardano il periodo 1994-1999 e tre il periodo 2000-2006.

In relazione al programma 2000-2006 Belgio (1999BE053DO002), l’autorità di gestione ha ricostruito, in seguito all’audit della Corte, le spese dichiarate alla Commissione per uno dei tre progetti esaminati, mentre i rimanenti due sono ancora all’esame. Riguardo al programma 1994-1999 Finlandia (956001FI8), il sistema è stato giudicato insufficiente a seguito di un audit specifico sulle prestazioni sociali svolto dalla Commissione nel novembre 2002. La Finlandia ha quindi provveduto a modificare il sistema per il periodo in corso. I servizi della Commissione hanno monitorato la situazione che risulta essere migliorata.

Con riguardo al programma 1994-1999 Spagna (940112ES1), la dichiarazione parziale dello Stato membro non ha avuto impatto finanziario negativo per il bilancio comunitario.

Mancato svolgimento di controlli adeguati

| 5.23. | La Corte ha constatato che, in nove casi inclusi nel campione, le verifiche quotidiane di gestione delle operazioni non funzionavano o presentavano carenze. Il campione esaminato dalla Corte comprendeva due casi in cui tali controlli non funzionavano e mancavano elementi che comprovassero lo svolgimento dei controlli di gestione quotidiani (29). In tali casi, l’audit dei singoli progetti effettuato dalla Corte ha posto in luce numerosi errori. In un altro caso, durante i controlli in loco, le autorità di gestione non avevano verificato l’effettiva esecuzione delle attività finanziate (24). Per questo caso, non vi era alcuna prova della fornitura dei servizi cofinanziati. Tali risultati dimostrano l’importanza di effettuare controlli presso i beneficiari anziché basarsi unicamente su controlli centralizzati della documentazione. |
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5.23.

La Corte ha constatato che, in nove casi inclusi nel campione, le verifiche quotidiane di gestione delle operazioni non funzionavano o presentavano carenze. Il campione esaminato dalla Corte comprendeva due casi in cui tali controlli non funzionavano e mancavano elementi che comprovassero lo svolgimento dei controlli di gestione quotidiani (29). In tali casi, l’audit dei singoli progetti effettuato dalla Corte ha posto in luce numerosi errori. In un altro caso, durante i controlli in loco, le autorità di gestione non avevano verificato l’effettiva esecuzione delle attività finanziate (24). Per questo caso, non vi era alcuna prova della fornitura dei servizi cofinanziati. Tali risultati dimostrano l’importanza di effettuare controlli presso i beneficiari anziché basarsi unicamente su controlli centralizzati della documentazione.

| 5.23. | La Commissione precisa che due casi riguardano il periodo 1994-1999 e sette il periodo 2000-2006. Con riguardo al programma greco, la Commissione ha provveduto all’esame del sistema di gestione e controllo ed è ora soddisfatta delle misure adeguate applicate per garantire l’istituzione di procedure di controllo di gestione conformi ai requisiti prescritti dai regolamenti.
  In relazione al programma svedese 2000-2006 (1999SE161DO002), la Commissione intende sincerarsi che i miglioramenti introdotti comprendano anche la verifica dell’effettiva esecuzione delle operazioni. |
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5.23.

La Commissione precisa che due casi riguardano il periodo 1994-1999 e sette il periodo 2000-2006. Con riguardo al programma greco, la Commissione ha provveduto all’esame del sistema di gestione e controllo ed è ora soddisfatta delle misure adeguate applicate per garantire l’istituzione di procedure di controllo di gestione conformi ai requisiti prescritti dai regolamenti.

In relazione al programma svedese 2000-2006 (1999SE161DO002), la Commissione intende sincerarsi che i miglioramenti introdotti comprendano anche la verifica dell’effettiva esecuzione delle operazioni.

| 5.24. | In sei casi, la Corte ha individuato carenze nei controlli quotidiani di gestione. In un caso, erano stati svolti controlli quotidiani insufficienti (22). In altri tre casi, il contenuto e l’approfondimento dei controlli non erano sufficienti e taluni aspetti dell’ammissibilità delle spese non erano stati trattati in modo appropriato (30). In uno di questi casi, un programma ormai chiuso la cui spesa finale era stata certificata, la Corte ha rilevato numerosi errori (21). In altri due casi, non sono stati effettuati controlli su attività svolte da terzi e la Corte non ha individuato elementi probatori a sostegno dell’ammissibilità della spesa in questione (31). |
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5.24.

In sei casi, la Corte ha individuato carenze nei controlli quotidiani di gestione. In un caso, erano stati svolti controlli quotidiani insufficienti (22). In altri tre casi, il contenuto e l’approfondimento dei controlli non erano sufficienti e taluni aspetti dell’ammissibilità delle spese non erano stati trattati in modo appropriato (30). In uno di questi casi, un programma ormai chiuso la cui spesa finale era stata certificata, la Corte ha rilevato numerosi errori (21). In altri due casi, non sono stati effettuati controlli su attività svolte da terzi e la Corte non ha individuato elementi probatori a sostegno dell’ammissibilità della spesa in questione (31).

| 5.24. | Riguardo al programma 2000-2006 Belgio (1999BE053DO002), la Commissione verificherà che il beneficiario abbia effettivamente fornito all’autorità di gestione, in base alla sua contabilità analitica, il dettaglio dei costi reali introdotti nella fatturazione interna, quindi che l’autorità di gestione abbia verificato l’ammissibilità e la fondatezza di queste spese. |
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5.24.

Riguardo al programma 2000-2006 Belgio (1999BE053DO002), la Commissione verificherà che il beneficiario abbia effettivamente fornito all’autorità di gestione, in base alla sua contabilità analitica, il dettaglio dei costi reali introdotti nella fatturazione interna, quindi che l’autorità di gestione abbia verificato l’ammissibilità e la fondatezza di queste spese.

| 5.25. | Per quanto riguarda i programmi controllati per il periodo 2000-2006, sono stati compiuti progressi soddisfacenti relativamente ai controlli sul 5 % della spesa, ad eccezione di un caso, in cui i controlli presentavano ritardi in termini di copertura (24). Ciononostante, la Corte ha individuato carenze nei controlli indipendenti in 11 programmi del campione. In sette casi, l’analisi dei rischi su cui era basato il campionamento era incompleta, o non poteva essere spiegata, e i controlli non hanno coperto in modo soddisfacente tutti gli aspetti attinenti all’ammissibilità (32). In un altro caso, mancavano documenti di lavoro relativi all’audit che consentissero agli auditor della Corte di verificare l’applicazione della metodologia di campionamento e il lavoro di audit svolto (33). In due casi (34), sono stati osservati ritardi nella comunicazione dei risultati. Per un programma, i controlli non hanno coperto l’intero periodo di programmazione e non è stata effettuata un’analisi dei rischi ai fini del campionamento (35). |
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5.25.

Per quanto riguarda i programmi controllati per il periodo 2000-2006, sono stati compiuti progressi soddisfacenti relativamente ai controlli sul 5 % della spesa, ad eccezione di un caso, in cui i controlli presentavano ritardi in termini di copertura (24). Ciononostante, la Corte ha individuato carenze nei controlli indipendenti in 11 programmi del campione. In sette casi, l’analisi dei rischi su cui era basato il campionamento era incompleta, o non poteva essere spiegata, e i controlli non hanno coperto in modo soddisfacente tutti gli aspetti attinenti all’ammissibilità (32). In un altro caso, mancavano documenti di lavoro relativi all’audit che consentissero agli auditor della Corte di verificare l’applicazione della metodologia di campionamento e il lavoro di audit svolto (33). In due casi (34), sono stati osservati ritardi nella comunicazione dei risultati. Per un programma, i controlli non hanno coperto l’intero periodo di programmazione e non è stata effettuata un’analisi dei rischi ai fini del campionamento (35).

| 5.25. | La Commissione precisa che undici casi riguardano il periodo 1994-1999 e cinque il periodo 2000-2006.
  Prima di effettuare il pagamento finale per il programma Industria e Servizi 1994-1999, la Commissione, constatata l’assenza di audit per i progetti di valore inferiore a tre miliardi di lire, ha ordinato audit supplementari per tali progetti e, nel pagamento finale, ha applicato rettifiche finanziarie a tutti i progetti della categoria basandosi sui tassi di errore calcolati. |
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5.25.

La Commissione precisa che undici casi riguardano il periodo 1994-1999 e cinque il periodo 2000-2006.

Prima di effettuare il pagamento finale per il programma Industria e Servizi 1994-1999, la Commissione, constatata l’assenza di audit per i progetti di valore inferiore a tre miliardi di lire, ha ordinato audit supplementari per tali progetti e, nel pagamento finale, ha applicato rettifiche finanziarie a tutti i progetti della categoria basandosi sui tassi di errore calcolati.

| 5.26. | È stato riscontrato, in sette casi, che taluni controlli, effettuati dall’autorità di pagamento prima della certificazione delle dichiarazioni di spesa, non avevano funzionato o presentavano lacune. In un caso, l’autorità di pagamento ha certificato le spese, basandosi unicamente sui controlli svolti dall’autorità di gestione, senza verifiche supplementari (23). In altri due casi, l’autorità di pagamento non era al corrente dei controlli di gestione quotidiani espletati sul programma in causa (36). In un altro caso, la spesa è stata certificata in assenza di controlli di gestione e di verifiche dei sistemi da parte dell’autorità di pagamento (37). Per un programma, l’unità dell’autorità di pagamento incaricata di svolgere i controlli non aveva formalizzato le procedure di lavoro e aveva svolto controlli insufficienti (38). Per un altro programma, non era stata specificata la copertura dei controlli da parte dell’organo di certificazione e le liste di controllo non comprendevano aspetti attinenti all’ammissibilità (39). In un altro caso, non vi erano elementi che comprovassero l’effettivo svolgimento dei controlli (25). |
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5.26.

È stato riscontrato, in sette casi, che taluni controlli, effettuati dall’autorità di pagamento prima della certificazione delle dichiarazioni di spesa, non avevano funzionato o presentavano lacune. In un caso, l’autorità di pagamento ha certificato le spese, basandosi unicamente sui controlli svolti dall’autorità di gestione, senza verifiche supplementari (23). In altri due casi, l’autorità di pagamento non era al corrente dei controlli di gestione quotidiani espletati sul programma in causa (36). In un altro caso, la spesa è stata certificata in assenza di controlli di gestione e di verifiche dei sistemi da parte dell’autorità di pagamento (37). Per un programma, l’unità dell’autorità di pagamento incaricata di svolgere i controlli non aveva formalizzato le procedure di lavoro e aveva svolto controlli insufficienti (38). Per un altro programma, non era stata specificata la copertura dei controlli da parte dell’organo di certificazione e le liste di controllo non comprendevano aspetti attinenti all’ammissibilità (39). In un altro caso, non vi erano elementi che comprovassero l’effettivo svolgimento dei controlli (25).

| 5.26. | Con riguardo al programma greco Interreg, il problema è ora risolto grazie alle misure di cui alla risposta al punto 5.23. L’autorità di pagamento chiede ormai di essere informata sui controlli di gestione e gli audit indipendenti, prima di certificare le spese effettuate per i progetti interessati.
  Relativamente al programma 2000-2006 Italia (1999IT161PO011), vengono ormai trasmesse all’autorità di pagamento relazioni trimestrali che illustrano nel dettaglio tali controlli. |
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5.26.

Con riguardo al programma greco Interreg, il problema è ora risolto grazie alle misure di cui alla risposta al punto 5.23. L’autorità di pagamento chiede ormai di essere informata sui controlli di gestione e gli audit indipendenti, prima di certificare le spese effettuate per i progetti interessati.

Relativamente al programma 2000-2006 Italia (1999IT161PO011), vengono ormai trasmesse all’autorità di pagamento relazioni trimestrali che illustrano nel dettaglio tali controlli.

| 5.27. | Il mancato svolgimento di controlli adeguati ai vari livelli aumenta il rischio che vengano dichiarate alla Commissione spese che non sono né legittime né regolari. |
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5.27.

Il mancato svolgimento di controlli adeguati ai vari livelli aumenta il rischio che vengano dichiarate alla Commissione spese che non sono né legittime né regolari.

| 5.27. | La verifica dell’adeguatezza dei controlli è affidata a un organo indipendente al momento della chiusura dei programmi ai fini della dichiarazione di chiusura. La Commissione aveva già preso provvedimenti per evitare tale rischio nelle procedure di chiusura dei programmi 1994-1999. |
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5.27.

La verifica dell’adeguatezza dei controlli è affidata a un organo indipendente al momento della chiusura dei programmi ai fini della dichiarazione di chiusura. La Commissione aveva già preso provvedimenti per evitare tale rischio nelle procedure di chiusura dei programmi 1994-1999.

Chiusura dei programmi del periodo 1994-1999: ritardi e deficienze dei sistemi per quanto riguarda il rispetto della normativa

Esame da parte della Corte

| 5.28. | La Corte ha esaminato le azioni intraprese dalla Commissione nella fase di chiusura dei programmi del periodo di programmazione 1994-1999. L’esame, svoltosi presso la Commissione, ha compreso sei programmi nel quadro dei Fondi strutturali e un progetto a titolo del Fondo di coesione selezionati dalla Corte (cfr. paragrafo 5.19), oltre a un campione di 23 programmi chiusi (40). La Corte ha esaminato anche il lavoro di audit svolto dalla Commissione, basato su un campione di relazioni di audit elaborate dalle varie direzioni generali competenti per le azioni strutturali. Si è proceduto all’esame di un campione di programmi non ancora chiusi al fine di individuare i motivi dei ritardi. |
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5.28.

La Corte ha esaminato le azioni intraprese dalla Commissione nella fase di chiusura dei programmi del periodo di programmazione 1994-1999. L’esame, svoltosi presso la Commissione, ha compreso sei programmi nel quadro dei Fondi strutturali e un progetto a titolo del Fondo di coesione selezionati dalla Corte (cfr. paragrafo 5.19), oltre a un campione di 23 programmi chiusi (40). La Corte ha esaminato anche il lavoro di audit svolto dalla Commissione, basato su un campione di relazioni di audit elaborate dalle varie direzioni generali competenti per le azioni strutturali. Si è proceduto all’esame di un campione di programmi non ancora chiusi al fine di individuare i motivi dei ritardi.

Carenze e ritardi nella chiusura dei programmi

| 5.29. | La Corte ha esaminato le azioni intraprese dalla Commissione nel 2004 per quanto concerne i pagamenti finali relativi ai programmi 1994-1999, riscontrando casi in cui la DG REGIO e la DG EMPL avevano chiuso i programmi nonostante gli attestati di chiusura forniti dagli Stati membri non contenessero una descrizione dettagliata della metodologia applicata (41). Ciò riguarda in particolare il ricorso all’analisi del rischio e la rappresentatività del campione nei controlli sul campione corrispondente almeno al 5 % della spesa espletati dalle autorità degli Stati membri prima di certificare le spese finali per i programmi. |
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5.29.

La Corte ha esaminato le azioni intraprese dalla Commissione nel 2004 per quanto concerne i pagamenti finali relativi ai programmi 1994-1999, riscontrando casi in cui la DG REGIO e la DG EMPL avevano chiuso i programmi nonostante gli attestati di chiusura forniti dagli Stati membri non contenessero una descrizione dettagliata della metodologia applicata (41). Ciò riguarda in particolare il ricorso all’analisi del rischio e la rappresentatività del campione nei controlli sul campione corrispondente almeno al 5 % della spesa espletati dalle autorità degli Stati membri prima di certificare le spese finali per i programmi.

| 5.29. | Secondo la Commissione, il processo di chiusura si è generalmente svolto in modo soddisfacente, malgrado i ritardi. L’esame delle dichiarazioni trasmesse a norma dell’articolo 8 costituisce solo una parte della sua strategia di chiusura dei programmi 1994-1999. Prima della chiusura, la Commissione aveva effettuato l’audit dei sistemi in tutti gli Stati membri e aveva anche prodotto orientamenti generali su questi requisiti e sul processo di chiusura.
  In relazione al programma 1997-1999 Lorena, lo Stato membro aveva verificato il 20 % circa delle spese. Quanto al programma per il Limburgo meridionale, l’organo nazionale di audit aveva verificato 24 progetti su 100 durante il primo esame dei sistemi e il 12 % delle spese erano state oggetto di controlli accurati. Di conseguenza, in entrambi i casi la direzione generale Politica regionale è soddisfatta di aver potuto procedere alla chiusura su basi sane.
  Viste le informazioni di cui disponeva (in seguito soprattutto all’esame accurato dei documenti finali su base di checklist e ai risultati dell’audit della Commissione), la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità ritiene di avere avuto elementi sufficienti per chiudere i programmi in questione. |
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5.29.

Secondo la Commissione, il processo di chiusura si è generalmente svolto in modo soddisfacente, malgrado i ritardi. L’esame delle dichiarazioni trasmesse a norma dell’articolo 8 costituisce solo una parte della sua strategia di chiusura dei programmi 1994-1999. Prima della chiusura, la Commissione aveva effettuato l’audit dei sistemi in tutti gli Stati membri e aveva anche prodotto orientamenti generali su questi requisiti e sul processo di chiusura.

In relazione al programma 1997-1999 Lorena, lo Stato membro aveva verificato il 20 % circa delle spese. Quanto al programma per il Limburgo meridionale, l’organo nazionale di audit aveva verificato 24 progetti su 100 durante il primo esame dei sistemi e il 12 % delle spese erano state oggetto di controlli accurati. Di conseguenza, in entrambi i casi la direzione generale Politica regionale è soddisfatta di aver potuto procedere alla chiusura su basi sane.

Viste le informazioni di cui disponeva (in seguito soprattutto all’esame accurato dei documenti finali su base di checklist e ai risultati dell’audit della Commissione), la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità ritiene di avere avuto elementi sufficienti per chiudere i programmi in questione.

| 5.30. | La Corte ha constatato, lo scorso anno, che la qualità variabile della documentazione di chiusura fornita dagli Stati membri aveva contribuito a rallentare la chiusura dei programmi relativi al periodo di programmazione 1994-1999 (42). Nel 2004, i ritardi si sono ripetuti. Ciò è dovuto in parte alla lentezza con cui gli Stati membri hanno risposto alle richieste di informazioni provenienti dalla Commissione (in particolare per quanto riguarda il completamento di controlli indipendenti adeguati sui sistemi di gestione e di controllo e sulle dichiarazioni di spesa), nonché alla mancanza, in diversi casi, di un intervento tempestivo da parte della Commissione (43). |
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5.30.

La Corte ha constatato, lo scorso anno, che la qualità variabile della documentazione di chiusura fornita dagli Stati membri aveva contribuito a rallentare la chiusura dei programmi relativi al periodo di programmazione 1994-1999 (42). Nel 2004, i ritardi si sono ripetuti. Ciò è dovuto in parte alla lentezza con cui gli Stati membri hanno risposto alle richieste di informazioni provenienti dalla Commissione (in particolare per quanto riguarda il completamento di controlli indipendenti adeguati sui sistemi di gestione e di controllo e sulle dichiarazioni di spesa), nonché alla mancanza, in diversi casi, di un intervento tempestivo da parte della Commissione (43).

| 5.30. | Come si osserva nella risposta ai punti 5.37 e 5.67 della relazione della Corte per il 2003, la Commissione ha verificato con cura i documenti finali, ha consultato l’OLAF per assicurarsi che fossero risolti tutti i casi di irregolarità e ha chiesto complementi di informazione od ordinato audit a seconda dei casi. In alcuni casi è inevitabilmente slittata la data di chiusura, specie quando gli Stati membri hanno contestato le proposte di chiusura della Commissione comportanti rettifiche finanziarie.
  Per la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità, quattro dei casi citati riguardano programmi chiusi i cui ritardi sono riconducibili a obblighi legati al trattamento adeguato delle irregolarità.
  Riguardo ai cinque programmi SFOP citati dalla Corte nella nota 48, uno è già chiuso, per altri due sarà a breve trasmessa agli Stati membri interessati la proposta di chiusura e per i rimanenti due è in corso la procedura di chiusura.
  Relativamente ai programmi FESR, sono stati necessari scambi con le autorità nazionali su alcuni punti più complessi, che si sono prolungati a causa del volume di lavoro complessivo connesso al processo di chiusura. |
| --- | --- |

5.30.

Come si osserva nella risposta ai punti 5.37 e 5.67 della relazione della Corte per il 2003, la Commissione ha verificato con cura i documenti finali, ha consultato l’OLAF per assicurarsi che fossero risolti tutti i casi di irregolarità e ha chiesto complementi di informazione od ordinato audit a seconda dei casi. In alcuni casi è inevitabilmente slittata la data di chiusura, specie quando gli Stati membri hanno contestato le proposte di chiusura della Commissione comportanti rettifiche finanziarie.

Per la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità, quattro dei casi citati riguardano programmi chiusi i cui ritardi sono riconducibili a obblighi legati al trattamento adeguato delle irregolarità.

Riguardo ai cinque programmi SFOP citati dalla Corte nella nota 48, uno è già chiuso, per altri due sarà a breve trasmessa agli Stati membri interessati la proposta di chiusura e per i rimanenti due è in corso la procedura di chiusura.

Relativamente ai programmi FESR, sono stati necessari scambi con le autorità nazionali su alcuni punti più complessi, che si sono prolungati a causa del volume di lavoro complessivo connesso al processo di chiusura.

| 5.31. | La
  tabella 5.1
  riporta i dati al 31 dicembre 2004 e al 31 marzo 2005 relativi ai programmi chiusi per ciascun Fondo strutturale. Essa indica che, nel 2004, la DG AGRI ha chiuso 137 programmi, cosicché alla fine dell’anno erano ancora aperti 158 programmi su 388. La DG FISH ha chiuso tre programmi, lasciandone aperti 41 su 52. Nel 2004, la DG EMPL ha chiuso 335 programmi (su un totale di 786), 264 erano ancora in attesa di chiusura. Nello stesso anno, la DG REGIO ha chiuso 317 programmi (su un totale di 944), lasciandone aperti 333 (44). |
| --- | --- |

5.31.

La
  tabella 5.1
  riporta i dati al 31 dicembre 2004 e al 31 marzo 2005 relativi ai programmi chiusi per ciascun Fondo strutturale. Essa indica che, nel 2004, la DG AGRI ha chiuso 137 programmi, cosicché alla fine dell’anno erano ancora aperti 158 programmi su 388. La DG FISH ha chiuso tre programmi, lasciandone aperti 41 su 52. Nel 2004, la DG EMPL ha chiuso 335 programmi (su un totale di 786), 264 erano ancora in attesa di chiusura. Nello stesso anno, la DG REGIO ha chiuso 317 programmi (su un totale di 944), lasciandone aperti 333 (44).

| 5.31. | Le tabelle riportano i dati relativi a programmi completamente chiusi in quanto sono stati effettuati sia il pagamento che il disimpegno finali. Gli importi indicati come pagamento corrispondono soltanto ai pagamenti effettuati per programmi completamente chiusi e non tengono conto dei programmi per i quali non sia stato effettuato il disimpegno finale. Quando uno Stato membro contesta l’importo del pagamento finale calcolato dalla Commissione, quest’ultima non può procedere al disimpegno finale fintanto che sussiste la contestazione, ossia in alcuni casi fino a espletamento della procedura formale di cui all’articolo 24 del regolamento (CEE) n. 4253/88. Il volume complessivo degli importi da liquidare (RAL) per il periodo 1994-1999, al netto dei pagamenti per i programmi in corso non riportati nella tabella 5.1, si è ridotto di due terzi nel 2004, attestandosi alla fine di quell’anno a 3,3 miliardi di euro, pari a circa il 5 % dell’importo inizialmente in bilancio (cfr. punti 2.16 e 2.20 della relazione 2004). |
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5.31.

Le tabelle riportano i dati relativi a programmi completamente chiusi in quanto sono stati effettuati sia il pagamento che il disimpegno finali. Gli importi indicati come pagamento corrispondono soltanto ai pagamenti effettuati per programmi completamente chiusi e non tengono conto dei programmi per i quali non sia stato effettuato il disimpegno finale. Quando uno Stato membro contesta l’importo del pagamento finale calcolato dalla Commissione, quest’ultima non può procedere al disimpegno finale fintanto che sussiste la contestazione, ossia in alcuni casi fino a espletamento della procedura formale di cui all’articolo 24 del regolamento (CEE) n. 4253/88. Il volume complessivo degli importi da liquidare (RAL) per il periodo 1994-1999, al netto dei pagamenti per i programmi in corso non riportati nella tabella 5.1, si è ridotto di due terzi nel 2004, attestandosi alla fine di quell’anno a 3,3 miliardi di euro, pari a circa il 5 % dell’importo inizialmente in bilancio (cfr. punti 2.16 e 2.20 della relazione 2004).

Tabella 5.1a — Azioni strutturali: programmi finanziati dal Fondo europeo di sviluppo regionale per il periodo 1994-1999, chiusi al 31 dicembre 2004 e al 31 marzo 2005

| Area di bilancio (45) | Totale | Chiusi prima del 2004 | Chiusi al 31 dicembre 2004 | Chiusi al 31 marzo 2005 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Numero di programmi | Contributo comunitario previsto (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) |
| Obiettivo 1 | 181 | 57 571 255 951 | 44 | 12 221 092 714 | 94 | 37 550 653 114 | 103 | 40 455 135 472 |
| Obiettivo 2 94-96 | 84 | 5 165 903 927 | 70 | 3 504 374 582 | 79 | 4 194 775 934 | 82 | 4 581 143 406 |
| Obiettivo 2 97-99 | 73 | 7 157 716 211 | 13 | 841 930 911 | 48 | 3 132 569 307 | 51 | 3 410 651 545 |
| Obiettivo 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 5 (a) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 5 (b) | 84 | 3 302 548 791 | 25 | 1 050 903 786 | 62 | 2 458 401 459 | 68 | 2 787 738 557 |
| Obiettivo 6 | 2 | 355 453 472 | 1 | 149 180 357 | 2 | 333 854 319 | 2 | 333 854 319 |
| Iniziative comunitarie | 520 | 9 223 064 769 | 141 | 1 177 790 541 | 326 | 3 916 629 881 | 355 | 4 187 134 731 |
| Totale | 944 | 82 775 943 121 | 294 | 18 945 272 891 | 611 | 51 586 884 014 | 661 | 55 755 658 030 |
| Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione. |

Area di bilancio (45)

Totale

Chiusi prima del 2004

Chiusi al 31 dicembre 2004

Chiusi al 31 marzo 2005

Numero di programmi

Contributo comunitario previsto (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Obiettivo 1

181

57 571 255 951

44

12 221 092 714

94

37 550 653 114

103

40 455 135 472

Obiettivo 2 94-96

84

5 165 903 927

70

3 504 374 582

79

4 194 775 934

82

4 581 143 406

Obiettivo 2 97-99

73

7 157 716 211

13

841 930 911

48

3 132 569 307

51

3 410 651 545

Obiettivo 3

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 4

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 5 (a)

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 5 (b)

84

3 302 548 791

25

1 050 903 786

62

2 458 401 459

68

2 787 738 557

Obiettivo 6

2

355 453 472

1

149 180 357

2

333 854 319

2

333 854 319

Iniziative comunitarie

520

9 223 064 769

141

1 177 790 541

326

3 916 629 881

355

4 187 134 731

Totale

944

82 775 943 121

294

18 945 272 891

611

51 586 884 014

661

55 755 658 030

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

Tabella 5.1b — Azioni strutturali: programmi finanziati dal Fondo sociale europeo per il periodo 1994-1999, chiusi al 31 dicembre 2004 e al 31 marzo 2005

| Area di bilancio (46) | Totale | Chiusi prima del 2004 | Chiusi al 31 dicembre 2004 | Chiusi al 31 marzo 2005 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Numero di programmi | Contributo comunitario previsto (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) |
| Obiettivo 1 | 102 | 22 806 888 948 | 20 | 4 263 436 869 | 59 | 9 800 246 487 | 59 | 9 800 246 487 |
| Obiettivo 2 94-96 | 82 | 1 597 251 132 | 70 | 1 225 350 076 | 79 | 1 341 684 839 | 80 | 1 359 322 253 |
| Obiettivo 2 97-99 | 72 | 2 112 708 834 | 10 | 109 292 853 | 43 | 732 343 850 | 45 | 785 221 571 |
| Obiettivo 3 | 56 | 13 221 222 835 | 10 | 802 312 390 | 30 | 6 568 750 561 | 34 | 7 079 666 326 |
| Obiettivo 4 | 16 | 2 614 128 525 | 3 | 121 340 718 | 11 | 1 324 982 251 | 11 | 1 324 982 251 |
| Obiettivo 5 (a) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 5 (b) | 83 | 1 057 483 760 | 5 | 51 049 826 | 54 | 489 410 848 | 58 | 530 457 498 |
| Obiettivo 6 | 2 | 177 902 801 | 1 | 104 798 749 | 2 | 161 300 249 | 2 | 161 300 249 |
| Iniziative comunitarie | 373 | 4 664 895 421 | 68 | 568 697 469 | 244 | 1 497 206 934 | 252 | 1 510 102 428 |
| Totale | 786 | 48 252 482 256 | 187 | 7 246 278 950 | 522 | 21 915 926 019 | 541 | 22 551 299 063 |
| Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione. |

Area di bilancio (46)

Totale

Chiusi prima del 2004

Chiusi al 31 dicembre 2004

Chiusi al 31 marzo 2005

Numero di programmi

Contributo comunitario previsto (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Obiettivo 1

102

22 806 888 948

20

4 263 436 869

59

9 800 246 487

59

9 800 246 487

Obiettivo 2 94-96

82

1 597 251 132

70

1 225 350 076

79

1 341 684 839

80

1 359 322 253

Obiettivo 2 97-99

72

2 112 708 834

10

109 292 853

43

732 343 850

45

785 221 571

Obiettivo 3

56

13 221 222 835

10

802 312 390

30

6 568 750 561

34

7 079 666 326

Obiettivo 4

16

2 614 128 525

3

121 340 718

11

1 324 982 251

11

1 324 982 251

Obiettivo 5 (a)

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 5 (b)

83

1 057 483 760

5

51 049 826

54

489 410 848

58

530 457 498

Obiettivo 6

2

177 902 801

1

104 798 749

2

161 300 249

2

161 300 249

Iniziative comunitarie

373

4 664 895 421

68

568 697 469

244

1 497 206 934

252

1 510 102 428

Totale

786

48 252 482 256

187

7 246 278 950

522

21 915 926 019

541

22 551 299 063

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

Tabella 5.1c — Azioni strutturali: programmi finanziati dal Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia (Sezione Orientamento) per il periodo 1994-1999, chiusi al 31 dicembre 2004 e al 31 marzo 2005

| Area di bilancio (47) | Totale | Chiusi prima del 2004 | Chiusi al 31 dicembre 2004 | Chiusi al 31 marzo 2005 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Numero di programmi | Contributo comunitario previsto (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) |
| Obiettivo 1 | 69 | 14 301 716 000 | 4 | 565 075 313 | 34 | 4 721 652 121 | 34 | 4 721 652 121 |
| Obiettivo 2 94-96 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 2 97-99 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 5 (a) | 66 | 5 544 906 000 | 30 | 421 287 186 | 43 | 1 728 707 188 | 43 | 1 728 707 188 |
| Obiettivo 5 (b) | 84 | 3 163 701 000 | 21 | 693 559 284 | 46 | 1 772 582 355 | 48 | 1 790 545 748 |
| Obiettivo 6 | 2 | 288 794 000 | 0 | 0 | 1 | 211 137 456 | 1 | 211 137 456 |
| Iniziative comunitarie | 167 | 1 156 618 000 | 38 | 132 882 889 | 106 | 534 783 853 | 106 | 534 783 853 |
| Totale | 388 | 24 455 735 000 | 93 | 1 812 804 672 | 230 | 8 968 862 973 | 232 | 8 986 826 366 |
| Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione. |

Area di bilancio (47)

Totale

Chiusi prima del 2004

Chiusi al 31 dicembre 2004

Chiusi al 31 marzo 2005

Numero di programmi

Contributo comunitario previsto (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Obiettivo 1

69

14 301 716 000

4

565 075 313

34

4 721 652 121

34

4 721 652 121

Obiettivo 2 94-96

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 2 97-99

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 3

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 4

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 5 (a)

66

5 544 906 000

30

421 287 186

43

1 728 707 188

43

1 728 707 188

Obiettivo 5 (b)

84

3 163 701 000

21

693 559 284

46

1 772 582 355

48

1 790 545 748

Obiettivo 6

2

288 794 000

0

0

1

211 137 456

1

211 137 456

Iniziative comunitarie

167

1 156 618 000

38

132 882 889

106

534 783 853

106

534 783 853

Totale

388

24 455 735 000

93

1 812 804 672

230

8 968 862 973

232

8 986 826 366

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

Tabella 5.1d — Azioni strutturali: programmi finanziati dallo SFOP per il periodo 1994-1999, chiusi al 31 dicembre 2004 e al 31 marzo 2005

| Area di bilancio (48) | Totale | Chiusi prima del 2004 | Chiusi al 31 dicembre 2004 | Chiusi al 31 marzo 2005 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Numero di programmi | Contributo comunitario previsto (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) | Numero di programmi | Totale contributo comunitario pagato (euro) |
| Obiettivo 1 | 18 | 1 797 039 031 | 1 | 32 744 | 3 | 127 659 610 | 5 | 199 177 066 |
| Obiettivo 2 94-96 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 2 97-99 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 5 (a) | 12 | 850 431 000 | 2 | 23 715 837 | 2 | 23 715 837 | 3 | 46 725 040 |
| Obiettivo 5 (b) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Obiettivo 6 | 2 | 8 260 000 | 1 | 3 523 447 | 1 | 3 523 447 | 1 | 3 523 447 |
| Iniziative comunitarie | 20 | 127 103 242 | 4 | 2 245 131 | 5 | 14 058 058 | 8 | 15 527 939 |
| Totale | 52 | 2 782 833 273 | 8 | 29 517 159 | 11 | 168 956 952 | 17 | 264 953 492 |
| Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione. |

Area di bilancio (48)

Totale

Chiusi prima del 2004

Chiusi al 31 dicembre 2004

Chiusi al 31 marzo 2005

Numero di programmi

Contributo comunitario previsto (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Numero di programmi

Totale contributo comunitario pagato (euro)

Obiettivo 1

18

1 797 039 031

1

32 744

3

127 659 610

5

199 177 066

Obiettivo 2 94-96

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 2 97-99

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 3

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 4

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 5 (a)

12

850 431 000

2

23 715 837

2

23 715 837

3

46 725 040

Obiettivo 5 (b)

0

0

0

0

0

0

0

0

Obiettivo 6

2

8 260 000

1

3 523 447

1

3 523 447

1

3 523 447

Iniziative comunitarie

20

127 103 242

4

2 245 131

5

14 058 058

8

15 527 939

Totale

52

2 782 833 273

8

29 517 159

11

168 956 952

17

264 953 492

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

Il programma della Commissione in materia di audit di chiusura

| 5.32. | La Corte ha constatato gravi ritardi (in alcuni casi superiori agli otto mesi) nella comunicazione, da parte della Commissione, dei risultati di audit agli Stati membri (49). Tali ritardi aumentano il tempo necessario alla Commissione per proporre le necessarie rettifiche finanziarie e, successivamente, recuperare gli importi indebitamente versati. |
| --- | --- |

5.32.

La Corte ha constatato gravi ritardi (in alcuni casi superiori agli otto mesi) nella comunicazione, da parte della Commissione, dei risultati di audit agli Stati membri (49). Tali ritardi aumentano il tempo necessario alla Commissione per proporre le necessarie rettifiche finanziarie e, successivamente, recuperare gli importi indebitamente versati.

| 5.32. | I servizi della Commissione si sforzano di trasmettere agli Stati membri le relazioni di audit in tempi congrui. Tutti i casi FESR citati dalla Corte riguardano audit di chiusura per i quali non tutti i documenti erano disponibili in loco; la documentazione è stata quindi presentata diverse settimane dopo la visita in loco. In alcuni dei casi SFOP, il tempo richiesto per riferire i risultati dell’audit è dovuto ai lunghi scambi con le autorità nazionali preliminari alla pubblicazione della relazione di audit. |
| --- | --- |

5.32.

I servizi della Commissione si sforzano di trasmettere agli Stati membri le relazioni di audit in tempi congrui. Tutti i casi FESR citati dalla Corte riguardano audit di chiusura per i quali non tutti i documenti erano disponibili in loco; la documentazione è stata quindi presentata diverse settimane dopo la visita in loco. In alcuni dei casi SFOP, il tempo richiesto per riferire i risultati dell’audit è dovuto ai lunghi scambi con le autorità nazionali preliminari alla pubblicazione della relazione di audit.

| 5.33. | La DG EMPL ha svolto un esame limitato, in quattro Stati membri, delle procedure di chiusura. In un caso (50) ha chiuso il programma con una rettifica finanziaria minima, sebbene l’autorità di controllo nazionale avesse rilevato gravi lacune. |
| --- | --- |

5.33.

La DG EMPL ha svolto un esame limitato, in quattro Stati membri, delle procedure di chiusura. In un caso (50) ha chiuso il programma con una rettifica finanziaria minima, sebbene l’autorità di controllo nazionale avesse rilevato gravi lacune.

| 5.33. | Nella strategia di audit della direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità la priorità è stata attribuita, considerate le risorse disponibili, ai controlli per il periodo 2000-2006 per via dei loro effetti preventivi.
  Per gli altri Stati membri, gli audit di chiusura sono in corso dal 2005.
  Per quanto riguarda il caso belga, la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità considera sufficiente la rettifica forfettaria applicata dallo Stato membro, in considerazione dei problemi riscontrati per gli esercizi oggetto di audit dall’organo indipendente di quello Stato membro. |
| --- | --- |

5.33.

Nella strategia di audit della direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità la priorità è stata attribuita, considerate le risorse disponibili, ai controlli per il periodo 2000-2006 per via dei loro effetti preventivi.

Per gli altri Stati membri, gli audit di chiusura sono in corso dal 2005.

Per quanto riguarda il caso belga, la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità considera sufficiente la rettifica forfettaria applicata dallo Stato membro, in considerazione dei problemi riscontrati per gli esercizi oggetto di audit dall’organo indipendente di quello Stato membro.

| 5.34. | Alla fine del 2004, la DG REGIO aveva effettuato audit ex-post in tutti gli Stati membri dell’UE a 15 paesi su 56 programmi (corrispondenti al 35 % del contributo FESR), rilevando livelli di errore significativi nei programmi in nove Stati membri. A parere della Corte, la qualità degli audit era soddisfacente. |
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5.34.

Alla fine del 2004, la DG REGIO aveva effettuato audit ex-post in tutti gli Stati membri dell’UE a 15 paesi su 56 programmi (corrispondenti al 35 % del contributo FESR), rilevando livelli di errore significativi nei programmi in nove Stati membri. A parere della Corte, la qualità degli audit era soddisfacente.

Risultati dei test di convalida dei progetti

Esame da parte della Corte

| 5.35. | La Corte ha effettuato test di convalida su 167 progetti negli Stati membri, nel quadro dei programmi selezionati ai fini dell’audit (cfr. paragrafo 5.19), al fine di ottenere ulteriori riscontri sul funzionamento dei fondi. |
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5.35.

La Corte ha effettuato test di convalida su 167 progetti negli Stati membri, nel quadro dei programmi selezionati ai fini dell’audit (cfr. paragrafo 5.19), al fine di ottenere ulteriori riscontri sul funzionamento dei fondi.

La Corte ha riscontrato vari problemi

| 5.36. | Le carenze dei sistemi di gestione e di controllo sopra descritte (cfr. paragrafi 5.20-5.27) incrementano i rischi per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle spese in causa. Attraverso i test dei progetti, la Corte ha riscontrato un’ampia varietà di problemi. I casi più frequenti includono numerose dichiarazioni di spese non ammissibili (51), dichiarazioni duplici di una stessa spesa (52), l’inosservanza delle norme relative agli aiuti di Stato (53) e agli appalti pubblici (54), la tenuta, presso la sede dei progetti, di documentazione giustificativa inadeguata (55) e il mancato ricorso ad un metodo debitamente giustificato ed equo per l’imputazione dei costi fissi ai progetti (56). |
| --- | --- |

5.36.

Le carenze dei sistemi di gestione e di controllo sopra descritte (cfr. paragrafi 5.20-5.27) incrementano i rischi per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle spese in causa. Attraverso i test dei progetti, la Corte ha riscontrato un’ampia varietà di problemi. I casi più frequenti includono numerose dichiarazioni di spese non ammissibili (51), dichiarazioni duplici di una stessa spesa (52), l’inosservanza delle norme relative agli aiuti di Stato (53) e agli appalti pubblici (54), la tenuta, presso la sede dei progetti, di documentazione giustificativa inadeguata (55) e il mancato ricorso ad un metodo debitamente giustificato ed equo per l’imputazione dei costi fissi ai progetti (56).

| 5.36. | La Commissione sta esaminando le conclusioni della Corte relative ai casi in questione a fronte delle risposte degli Stati membri. In molti casi non può ancora pronunciarsi e intende completare l’analisi chiedendo, se del caso, complementi d’informazione. Prenderà misure adeguate, apportando in particolare rettifiche là dove vi sia incidenza finanziaria. |
| --- | --- |

5.36.

La Commissione sta esaminando le conclusioni della Corte relative ai casi in questione a fronte delle risposte degli Stati membri. In molti casi non può ancora pronunciarsi e intende completare l’analisi chiedendo, se del caso, complementi d’informazione. Prenderà misure adeguate, apportando in particolare rettifiche là dove vi sia incidenza finanziaria.

Lavoro svolto da altri auditor

| 5.37. | Nel dicembre 2004, un gruppo di lavoro sui Fondi strutturali del comitato di contatto dei presidenti delle istituzioni superiori di controllo degli Stati membri dell’UE e della Corte dei conti europea ha elaborato una relazione sull’audit parallelo dei sistemi di gestione e di controllo dell’aiuto concesso a titolo dei Fondi strutturali (Report on the Parallel Audit of the Management and Control Systems for Assistance Granted under the Structural Funds) (57). I risultati sarebbero dovuti servire agli Stati membri per sviluppare i rispettivi sistemi di gestione e di controllo. Il gruppo di lavoro, comprendente nove Stati membri (58), ha svolto audit paralleli nel 2003-2004 per esaminare le modalità di applicazione, in tali Stati, di due disposizioni regolamentari specifiche (59), relative ai sistemi di gestione e di controllo per il periodo di programmazione 2000-2006, vale a dire l’esistenza di una pista di audit adeguata (articolo 7) e l’organizzazione di controlli indipendenti su un campione di operazioni (articoli 10-12). |
| --- | --- |

5.37.

Nel dicembre 2004, un gruppo di lavoro sui Fondi strutturali del comitato di contatto dei presidenti delle istituzioni superiori di controllo degli Stati membri dell’UE e della Corte dei conti europea ha elaborato una relazione sull’audit parallelo dei sistemi di gestione e di controllo dell’aiuto concesso a titolo dei Fondi strutturali (Report on the Parallel Audit of the Management and Control Systems for Assistance Granted under the Structural Funds) (57). I risultati sarebbero dovuti servire agli Stati membri per sviluppare i rispettivi sistemi di gestione e di controllo. Il gruppo di lavoro, comprendente nove Stati membri (58), ha svolto audit paralleli nel 2003-2004 per esaminare le modalità di applicazione, in tali Stati, di due disposizioni regolamentari specifiche (59), relative ai sistemi di gestione e di controllo per il periodo di programmazione 2000-2006, vale a dire l’esistenza di una pista di audit adeguata (articolo 7) e l’organizzazione di controlli indipendenti su un campione di operazioni (articoli 10-12).

| 5.38. | Tra le conclusioni principali figurano le seguenti osservazioni: |
| --- | --- |

5.38.

Tra le conclusioni principali figurano le seguenti osservazioni:

| 5.38. | |
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5.38.

| — | nella maggior parte dei paesi vi è una pista di audit sufficiente, conforme al disposto del regolamento. Benché l’esame di singoli progetti abbia rivelato talune carenze, in genere non si trattava di carenze sistematiche, bensì di insufficienze dei singoli progetti. Tra le lacune individuate, le più significative sono la mancanza di una documentazione completa sui controlli svolti e di una definizione della differenza tra irregolarità e semplici errori; |
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—

nella maggior parte dei paesi vi è una pista di audit sufficiente, conforme al disposto del regolamento. Benché l’esame di singoli progetti abbia rivelato talune carenze, in genere non si trattava di carenze sistematiche, bensì di insufficienze dei singoli progetti. Tra le lacune individuate, le più significative sono la mancanza di una documentazione completa sui controlli svolti e di una definizione della differenza tra irregolarità e semplici errori;

| — | Sono in corso modifiche del regolamento (CE) n. 1681/94 sulla segnalazione delle irregolarità, volte a dare una definizione chiara di irregolarità. |
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—

Sono in corso modifiche del regolamento (CE) n. 1681/94 sulla segnalazione delle irregolarità, volte a dare una definizione chiara di irregolarità.

| — | nella maggior parte degli Stati, l’esecuzione e la rendicontazione dei controlli a campione indipendenti erano conformi alla normativa. Laddove tale condizione non sussisteva, le autorità competenti, secondo quanto dichiarato dal gruppo di lavoro, hanno preso le misure appropriate per garantire lo svolgimento delle verifiche necessarie entro la fine del periodo di programmazione. L’indipendenza degli organismi incaricati dei controlli era garantita in tutti i programmi esaminati. Tuttavia, l’esecuzione dei controlli è stata relativamente lenta; |
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nella maggior parte degli Stati, l’esecuzione e la rendicontazione dei controlli a campione indipendenti erano conformi alla normativa. Laddove tale condizione non sussisteva, le autorità competenti, secondo quanto dichiarato dal gruppo di lavoro, hanno preso le misure appropriate per garantire lo svolgimento delle verifiche necessarie entro la fine del periodo di programmazione. L’indipendenza degli organismi incaricati dei controlli era garantita in tutti i programmi esaminati. Tuttavia, l’esecuzione dei controlli è stata relativamente lenta;

| — | La Commissione è d’accordo con questa valutazione che trova conferma nel suo lavoro di audit. |
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—

La Commissione è d’accordo con questa valutazione che trova conferma nel suo lavoro di audit.

| — | il quadro normativo si presta ad interpretazioni ambigue, se non addirittura contraddittorie. Il gruppo di lavoro, peraltro, ha espresso preoccupazione di fronte alla crescente burocrazia nell’esecuzione delle disposizioni per il periodo di programmazione 2000-2006 che ha portato ad un aumento del personale e a costi supplementari. |
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—

il quadro normativo si presta ad interpretazioni ambigue, se non addirittura contraddittorie. Il gruppo di lavoro, peraltro, ha espresso preoccupazione di fronte alla crescente burocrazia nell’esecuzione delle disposizioni per il periodo di programmazione 2000-2006 che ha portato ad un aumento del personale e a costi supplementari.

| — | La Commissione risponde alle domande degli Stati membri sull’interpretazione dei requisiti normativi e dà orientamenti. Le prossime note orientative riguarderanno in particolare la chiusura dei programmi 2000-2006 e la funzione di certificazione. Compete agli Stati membri attuare nel dettaglio il quadro di controllo per il periodo 2000-2006. Requisiti più rigorosi potrebbero comportare un potenziamento del personale e altri costi, ma il tutto dovrebbe restare proporzionato ai benefici risultanti da un miglioramento globale della gestione e del controllo. Si potrebbe poi finanziare parte di questi costi con misure di assistenza tecnica. |
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—

La Commissione risponde alle domande degli Stati membri sull’interpretazione dei requisiti normativi e dà orientamenti. Le prossime note orientative riguarderanno in particolare la chiusura dei programmi 2000-2006 e la funzione di certificazione. Compete agli Stati membri attuare nel dettaglio il quadro di controllo per il periodo 2000-2006. Requisiti più rigorosi potrebbero comportare un potenziamento del personale e altri costi, ma il tutto dovrebbe restare proporzionato ai benefici risultanti da un miglioramento globale della gestione e del controllo. Si potrebbe poi finanziare parte di questi costi con misure di assistenza tecnica.

Relazioni annuali di attività e dichiarazioni dei direttori generali: le informazioni sono migliori, ma le riserve sono insufficienti

| 5.39. | La Corte ha esaminato le informazioni presentate dai direttori generali responsabili delle misure strutturali nelle rispettive relazioni annuali di attività e nelle relative dichiarazioni per il 2004. Ancora una volta, la Commissione ammette la possibilità che i sistemi di gestione e di controllo vigenti negli Stati membri non vengano applicati con il dovuto rigore, necessario per garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti per il periodo di programmazione 2000-2006. |
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5.39.

La Corte ha esaminato le informazioni presentate dai direttori generali responsabili delle misure strutturali nelle rispettive relazioni annuali di attività e nelle relative dichiarazioni per il 2004. Ancora una volta, la Commissione ammette la possibilità che i sistemi di gestione e di controllo vigenti negli Stati membri non vengano applicati con il dovuto rigore, necessario per garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti per il periodo di programmazione 2000-2006.

| 5.40. | Il direttore generale della DG REGIO ha dichiarato di disporre di una ragionevole garanzia circa la legittimità e la regolarità della spesa. Egli conferma le due riserve espresse nel 2003, in merito ai sistemi di gestione e di controllo in Grecia, rispettivamente per il FESR e il Fondo di coesione. Per quanto riguarda il FESR in Grecia, nel dicembre 2004 è stata avviata la procedura di sospensione dei pagamenti intermedi. |
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5.40.

Il direttore generale della DG REGIO ha dichiarato di disporre di una ragionevole garanzia circa la legittimità e la regolarità della spesa. Egli conferma le due riserve espresse nel 2003, in merito ai sistemi di gestione e di controllo in Grecia, rispettivamente per il FESR e il Fondo di coesione. Per quanto riguarda il FESR in Grecia, nel dicembre 2004 è stata avviata la procedura di sospensione dei pagamenti intermedi.

| 5.41. | Le riserve formulate dalla DG REGIO sono state quantificate, in particolare quelle relative ai pagamenti effettuati nel 2004, il che costituisce un miglioramento rispetto allo scorso anno. Le riserve sono basate su controlli documentali delle descrizioni dei sistemi presentate alla Commissione e su audit effettuati negli Stati membri. Occorre rilevare che nel 2004 la DG REGIO ha espletato soltanto otto audit dei sistemi sui programmi 2000-2006 (rispetto ai 15 previsti), procedendo in misura limitata a test di convalida dei progetti. |
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5.41.

Le riserve formulate dalla DG REGIO sono state quantificate, in particolare quelle relative ai pagamenti effettuati nel 2004, il che costituisce un miglioramento rispetto allo scorso anno. Le riserve sono basate su controlli documentali delle descrizioni dei sistemi presentate alla Commissione e su audit effettuati negli Stati membri. Occorre rilevare che nel 2004 la DG REGIO ha espletato soltanto otto audit dei sistemi sui programmi 2000-2006 (rispetto ai 15 previsti), procedendo in misura limitata a test di convalida dei progetti.

| 5.41. | Alcuni degli audit previsti dalla direzione generale Politica regionale per i programmi 2000-2006 sono stati riportati al 2005 per carenza di personale a fine anno e anche per l’esigenza di concentrare le risorse per ultimare gli audit di chiusura dei programmi 1994-1999. L’indagine sul sistema di audit 2000-2006 contempla un test di convalida mediante lo svolgimento di audit in loco su un campione di progetti, da realizzarsi in una seconda fase della verifica con inizio nel 2005. L’affidabilità dichiarata dai direttori generali per un dato anno non poggia sul solo lavoro di audit di quell’anno, ma anche sull’affidabilità consolidata con il lavoro di audit degli anni precedenti nell’ambito della strategia di audit delle direzioni generali e sulla garanzia fornita dal lavoro di audit degli Stati membri. |
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5.41.

Alcuni degli audit previsti dalla direzione generale Politica regionale per i programmi 2000-2006 sono stati riportati al 2005 per carenza di personale a fine anno e anche per l’esigenza di concentrare le risorse per ultimare gli audit di chiusura dei programmi 1994-1999. L’indagine sul sistema di audit 2000-2006 contempla un test di convalida mediante lo svolgimento di audit in loco su un campione di progetti, da realizzarsi in una seconda fase della verifica con inizio nel 2005. L’affidabilità dichiarata dai direttori generali per un dato anno non poggia sul solo lavoro di audit di quell’anno, ma anche sull’affidabilità consolidata con il lavoro di audit degli anni precedenti nell’ambito della strategia di audit delle direzioni generali e sulla garanzia fornita dal lavoro di audit degli Stati membri.

| 5.42. | Gli audit effettuati dalla DG EMPL negli Stati membri prima della fine del 2004 rappresentano il 70 % del contributo totale del FSE per i programmi (UE 15, periodo di programmazione 2000-2006). La DG EMPL, tuttavia, non ha svolto controlli sufficienti sui progetti a sostegno delle conclusioni formulate sul funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo. La dichiarazione del direttore generale esprime una riserva su taluni sistemi di gestione e di controllo, per i quali sono state rilevate gravi lacune. L’inclusione di tale riserva nella dichiarazione, benché non quantificata, costituisce un miglioramento rispetto allo scorso anno. |
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5.42.

Gli audit effettuati dalla DG EMPL negli Stati membri prima della fine del 2004 rappresentano il 70 % del contributo totale del FSE per i programmi (UE 15, periodo di programmazione 2000-2006). La DG EMPL, tuttavia, non ha svolto controlli sufficienti sui progetti a sostegno delle conclusioni formulate sul funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo. La dichiarazione del direttore generale esprime una riserva su taluni sistemi di gestione e di controllo, per i quali sono state rilevate gravi lacune. L’inclusione di tale riserva nella dichiarazione, benché non quantificata, costituisce un miglioramento rispetto allo scorso anno.

| 5.42. | Gli audit dei sistemi effettuati dalla direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità comportano anche la verifica sistematica di numerosi progetti a livello delle autorità responsabili. Tali test permettono di farsi un’idea precisa del modo in cui vengono prese le decisioni di approvazione dei progetti e sono analizzate e controllate le dichiarazioni di spesa. La metodologia di audit della direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità è finalizzata a un utilizzo efficiente delle risorse disponibili nonché ad avere un’idea del funzionamento di un massimo di sistemi e, quindi, di un numero elevatissimo di progetti.
  La fondatezza del lavoro di audit della DG in questione trova conferma nel fatto che gli Stati membri hanno introdotto i miglioramenti richiesti e che la Commissione o gli stessi Stati membri ogni qualvolta necessario hanno apportato importanti rettifiche finanziarie, contribuendo con ciò ad accrescere il grado di affidabilità. Per il periodo 2000-2006 si sono pertanto avute, oltre ai procedimenti in corso, rettifiche finanziarie per 266 milioni di euro. |
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5.42.

Gli audit dei sistemi effettuati dalla direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità comportano anche la verifica sistematica di numerosi progetti a livello delle autorità responsabili. Tali test permettono di farsi un’idea precisa del modo in cui vengono prese le decisioni di approvazione dei progetti e sono analizzate e controllate le dichiarazioni di spesa. La metodologia di audit della direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità è finalizzata a un utilizzo efficiente delle risorse disponibili nonché ad avere un’idea del funzionamento di un massimo di sistemi e, quindi, di un numero elevatissimo di progetti.

La fondatezza del lavoro di audit della DG in questione trova conferma nel fatto che gli Stati membri hanno introdotto i miglioramenti richiesti e che la Commissione o gli stessi Stati membri ogni qualvolta necessario hanno apportato importanti rettifiche finanziarie, contribuendo con ciò ad accrescere il grado di affidabilità. Per il periodo 2000-2006 si sono pertanto avute, oltre ai procedimenti in corso, rettifiche finanziarie per 266 milioni di euro.

Nella sua dichiarazione annuale la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità ha indicato la difficoltà di quantificare l’impatto finanziario delle riserve sulle carenze sistemiche rilevate negli Stati membri. Ciò nondimeno, quella direzione generale ritiene, basandosi sugli orientamenti della Commissione [C(2001) 476], che le lacune rilevate negli audit di sistema comporterebbero un rischio potenziale massimo di 261 milioni di euro, pari al 3,4 % dei pagamenti effettuati per il FSE nel 2004. È probabile che si prenderanno decisioni formali di sospensione e/o rettifica finanziaria nell’ambito dei procedimenti contraddittori avviati con gli Stati membri. In molti casi lo Stato membro ha perfezionato i sistemi oppure ha apportato da solo le rettifiche finanziarie necessarie. Le carenze sistemiche individuate e lo stato di attuazione delle azioni correttive hanno pertanto indotto il direttore generale a mantenere la riserva.

| 5.43. | Per quanto riguarda la DG FISH, la Corte ha constatato un miglioramento, rispetto agli anni precedenti, nel livello di dettaglio e nella chiarezza delle informazioni contenute nella relazione annuale di attività. Tuttavia, la relazione non contiene informazioni complete sullo stato di attuazione delle azioni necessarie per dar corso alle raccomandazioni seguite agli audit effettuati dalla Corte e dall’unità di audit interno della DG. |
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5.43.

Per quanto riguarda la DG FISH, la Corte ha constatato un miglioramento, rispetto agli anni precedenti, nel livello di dettaglio e nella chiarezza delle informazioni contenute nella relazione annuale di attività. Tuttavia, la relazione non contiene informazioni complete sullo stato di attuazione delle azioni necessarie per dar corso alle raccomandazioni seguite agli audit effettuati dalla Corte e dall’unità di audit interno della DG.

| 5.43. | La direzione generale Pesca e affari marittimi concorda con le osservazioni della Corte e ne farà tesoro per migliorare le future relazioni annuali di attività. |
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5.43.

La direzione generale Pesca e affari marittimi concorda con le osservazioni della Corte e ne farà tesoro per migliorare le future relazioni annuali di attività.

| 5.44. | Per quanto riguarda la DG AGRI, permane una riserva sulle spese del FEAOG-Orientamento per il periodo 2000-2006, espressa nel 2003. Benché tale direzione generale abbia compiuto progressi nel risolvere le questioni che avevano dato adito alla prima riserva espressa e sia venuta meno la riserva generale sulle spese del FEAOG-Orientamento, non vi è ancora una base sufficiente per fornire garanzie sulle spese 2004 per un certo numero di programmi. La relazione del direttore generale indica chiaramente l’importo oggetto della riserva. |
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5.44.

Per quanto riguarda la DG AGRI, permane una riserva sulle spese del FEAOG-Orientamento per il periodo 2000-2006, espressa nel 2003. Benché tale direzione generale abbia compiuto progressi nel risolvere le questioni che avevano dato adito alla prima riserva espressa e sia venuta meno la riserva generale sulle spese del FEAOG-Orientamento, non vi è ancora una base sufficiente per fornire garanzie sulle spese 2004 per un certo numero di programmi. La relazione del direttore generale indica chiaramente l’importo oggetto della riserva.

| 5.45. | Come già avvenuto nel 2003, i direttori generali responsabili delle azioni strutturali non hanno espresso riserve per il periodo di programmazione 1994-1999 (60), benché, ad esempio, gli audit ex-post effettuati dalla DG REGIO per tale periodo mostrino livelli significativi di errore in nove Stati membri (cfr. paragrafo 5.34). |
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5.45.

Come già avvenuto nel 2003, i direttori generali responsabili delle azioni strutturali non hanno espresso riserve per il periodo di programmazione 1994-1999 (60), benché, ad esempio, gli audit ex-post effettuati dalla DG REGIO per tale periodo mostrino livelli significativi di errore in nove Stati membri (cfr. paragrafo 5.34).

| 5.45. | La Commissione ritiene che l’assenza di riserve sia riconducibile alle procedure rigorose applicate dalla direzione generale e agli audit di chiusura effettuati o in corso per verificare l’affidabilità delle dichiarazioni di chiusura. Se a follow-up ultimato dei risultati dell’audit presso gli Stati membri il margine d’errore è significativo, vengono apportate rettifiche finanziarie ai programmi interessati. |
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5.45.

La Commissione ritiene che l’assenza di riserve sia riconducibile alle procedure rigorose applicate dalla direzione generale e agli audit di chiusura effettuati o in corso per verificare l’affidabilità delle dichiarazioni di chiusura. Se a follow-up ultimato dei risultati dell’audit presso gli Stati membri il margine d’errore è significativo, vengono apportate rettifiche finanziarie ai programmi interessati.

Seguito dato alle osservazioni contenute nelle precedenti dichiarazioni di affidabilità: la Commissione deve prendere ulteriori misure

| 5.46. | La Corte ha esaminato le azioni intraprese dalla Commissione in risposta alle osservazioni formulate nell’ambito delle recenti valutazioni specifiche nel quadro della dichiarazione di affidabilità. L’
  Allegato 2
  indica le azioni ulteriori che la Commissione deve intraprendere in risposta alle principali osservazioni della Corte. Per quanto riguarda i problemi specifici individuati dalla Corte attraverso i test sui progetti, benché in genere la Commissione vi abbia dato un seguito soddisfacente, in alcuni casi è trascorso un lasso di tempo considerevole prima che prendesse posizione o avviasse procedure di recupero adeguate (61), come nel caso di un’osservazione espressa dalla Corte nella dichiarazione di affidabilità per l’esercizio 1998. |
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5.46.

La Corte ha esaminato le azioni intraprese dalla Commissione in risposta alle osservazioni formulate nell’ambito delle recenti valutazioni specifiche nel quadro della dichiarazione di affidabilità. L’
  Allegato 2
  indica le azioni ulteriori che la Commissione deve intraprendere in risposta alle principali osservazioni della Corte. Per quanto riguarda i problemi specifici individuati dalla Corte attraverso i test sui progetti, benché in genere la Commissione vi abbia dato un seguito soddisfacente, in alcuni casi è trascorso un lasso di tempo considerevole prima che prendesse posizione o avviasse procedure di recupero adeguate (61), come nel caso di un’osservazione espressa dalla Corte nella dichiarazione di affidabilità per l’esercizio 1998.

| 5.46. | La Commissione risponde alle osservazioni della Corte sul seguito dato alle precedenti osservazioni generali nell’allegato 2.
  In relazione al follow-up dei casi specifici di errore individuati dalla Corte nella valutazione delle dichiarazioni di affidabilità per gli anni precedenti, la situazione è la seguente. Per quanto riguarda il caso di cui alla dichiarazione di affidabilità per l’esercizio 1998, lo Stato membro aveva già indicato di aver preso le misure richieste, cosa che la Commissione ha verificato nel 2004 per poter chiudere il caso. Quanto ai tre casi relativi al FESR, la Commissione ha comunicato la sua posizione; i casi non saranno chiusi fintanto che gli Stati membri non avranno adottato opportune misure e dalla loro conformità dipenderà l’assunzione o meno della decisione di apportare eventuali rettifiche finanziarie.
  Con riguardo al programma OP 94IT16002 Italia (Sardegna), è in corso la procedura di cui all’articolo 24 del regolamento (CEE) n. 4253/88. |
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5.46.

La Commissione risponde alle osservazioni della Corte sul seguito dato alle precedenti osservazioni generali nell’allegato 2.

In relazione al follow-up dei casi specifici di errore individuati dalla Corte nella valutazione delle dichiarazioni di affidabilità per gli anni precedenti, la situazione è la seguente. Per quanto riguarda il caso di cui alla dichiarazione di affidabilità per l’esercizio 1998, lo Stato membro aveva già indicato di aver preso le misure richieste, cosa che la Commissione ha verificato nel 2004 per poter chiudere il caso. Quanto ai tre casi relativi al FESR, la Commissione ha comunicato la sua posizione; i casi non saranno chiusi fintanto che gli Stati membri non avranno adottato opportune misure e dalla loro conformità dipenderà l’assunzione o meno della decisione di apportare eventuali rettifiche finanziarie.

Con riguardo al programma OP 94IT16002 Italia (Sardegna), è in corso la procedura di cui all’articolo 24 del regolamento (CEE) n. 4253/88.

Conclusioni e raccomandazioni

Conclusioni

| 5.47. | Sebbene la Commissione abbia proseguito gli sforzi intesi a rafforzare il proprio ambiente di controllo interno, sono necessarie ulteriori misure per l’applicazione delle norme di controllo interno (cfr. paragrafi 5.14-5.18). |
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5.47.

Sebbene la Commissione abbia proseguito gli sforzi intesi a rafforzare il proprio ambiente di controllo interno, sono necessarie ulteriori misure per l’applicazione delle norme di controllo interno (cfr. paragrafi 5.14-5.18).

| 5.47. | La Commissione sta provvedendo a migliorare l’efficacia laddove necessario. |
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5.47.

La Commissione sta provvedendo a migliorare l’efficacia laddove necessario.

| 5.48. | La Corte ha riscontrato alcune deficienze nei sistemi di gestione e di controllo di tutti i programmi del campione selezionato per i periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006. Per quanto riguarda il periodo 2000-2006, come già rilevato nella relazione annuale sull’esercizio 2003, anche quest’anno le osservazioni della Corte indicano che la maggioranza dei sistemi esaminati richiedono gradi di miglioramento diversi per essere pienamente conformi alle disposizioni normative di base, onde assicurare l’efficacia delle verifiche quotidiane di gestione e/o l’indipendenza dei controlli a campione delle operazioni (62). Nelle dichiarazioni su cui sono basati i pagamenti eseguiti dalla Commissione nel 2004, la Corte ha inoltre individuato numerosi errori sotto il profilo della legittimità e della regolarità delle spese (cfr. paragrafi 5.19-5.27 e 5.35-5.36). |
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5.48.

La Corte ha riscontrato alcune deficienze nei sistemi di gestione e di controllo di tutti i programmi del campione selezionato per i periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006. Per quanto riguarda il periodo 2000-2006, come già rilevato nella relazione annuale sull’esercizio 2003, anche quest’anno le osservazioni della Corte indicano che la maggioranza dei sistemi esaminati richiedono gradi di miglioramento diversi per essere pienamente conformi alle disposizioni normative di base, onde assicurare l’efficacia delle verifiche quotidiane di gestione e/o l’indipendenza dei controlli a campione delle operazioni (62). Nelle dichiarazioni su cui sono basati i pagamenti eseguiti dalla Commissione nel 2004, la Corte ha inoltre individuato numerosi errori sotto il profilo della legittimità e della regolarità delle spese (cfr. paragrafi 5.19-5.27 e 5.35-5.36).

| 5.48. | Le direzioni generali competenti per i Fondi strutturali hanno affrontato il problema del rischio di lacune sistemiche negli Stati membri per il periodo 1994-1999 attraverso le rispettive strategie di chiusura dei programmi, in particolare nel trattare le dichiarazioni di chiusura degli organi indipendenti. La strategia di audit della Commissione per il periodo 2000-2006 è incentrata sulla verifica che il funzionamento degli elementi essenziali dei sistemi di controllo negli Stati membri sia efficace. In alcuni programmi o regioni si sono verificati errori nei controlli della gestione quotidiana e ritardi nello svolgimento degli audit indipendenti. Dei 103 programmi FSE sottoposti ad audit nell’UE-15, per esempio, 49 sono stati oggetto di raccomandazioni sull’attuazione dei controlli di gestione. In quei casi, la Commissione ha preso provvedimenti affinché le autorità nazionali introducano piani d’azione per correggere i problemi individuati, escludendo se necessario spese irregolari già dichiarate. La Commissione si avvale del potere di sospendere i pagamenti e procedere alle necessarie rettifiche finanziarie. Nel 2005 pubblicherà un documento sulle buone prassi dei controlli di gestione, basato sulle sue attività di audit e diretto a promuovere l’efficacia di questo tipo essenziale di verifica. |
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5.48.

Le direzioni generali competenti per i Fondi strutturali hanno affrontato il problema del rischio di lacune sistemiche negli Stati membri per il periodo 1994-1999 attraverso le rispettive strategie di chiusura dei programmi, in particolare nel trattare le dichiarazioni di chiusura degli organi indipendenti. La strategia di audit della Commissione per il periodo 2000-2006 è incentrata sulla verifica che il funzionamento degli elementi essenziali dei sistemi di controllo negli Stati membri sia efficace. In alcuni programmi o regioni si sono verificati errori nei controlli della gestione quotidiana e ritardi nello svolgimento degli audit indipendenti. Dei 103 programmi FSE sottoposti ad audit nell’UE-15, per esempio, 49 sono stati oggetto di raccomandazioni sull’attuazione dei controlli di gestione. In quei casi, la Commissione ha preso provvedimenti affinché le autorità nazionali introducano piani d’azione per correggere i problemi individuati, escludendo se necessario spese irregolari già dichiarate. La Commissione si avvale del potere di sospendere i pagamenti e procedere alle necessarie rettifiche finanziarie. Nel 2005 pubblicherà un documento sulle buone prassi dei controlli di gestione, basato sulle sue attività di audit e diretto a promuovere l’efficacia di questo tipo essenziale di verifica.

| 5.49. | La chiusura dei programmi finanziati dai Fondi strutturali e dei progetti sostenuti dal Fondo di coesione per il periodo di programmazione 1994-1999 ha richiesto un processo lungo e impegnativo che, alla fine del 2004, non era stato ancora completato. Ciò è dovuto, da un lato, alla lentezza con cui gli Stati membri hanno risposto alle richieste di informazioni provenienti dalla Commissione e, dall’altro, al fatto che, in alcuni casi, la Commissione non ha agito con tempestività. La Corte ha constatato che la Commissione ha chiuso determinati programmi nonostante le dichiarazioni di chiusura stilate dagli Stati membri non contenessero informazioni complete (cfr. paragrafi 5.28-5.34). |
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5.49.

La chiusura dei programmi finanziati dai Fondi strutturali e dei progetti sostenuti dal Fondo di coesione per il periodo di programmazione 1994-1999 ha richiesto un processo lungo e impegnativo che, alla fine del 2004, non era stato ancora completato. Ciò è dovuto, da un lato, alla lentezza con cui gli Stati membri hanno risposto alle richieste di informazioni provenienti dalla Commissione e, dall’altro, al fatto che, in alcuni casi, la Commissione non ha agito con tempestività. La Corte ha constatato che la Commissione ha chiuso determinati programmi nonostante le dichiarazioni di chiusura stilate dagli Stati membri non contenessero informazioni complete (cfr. paragrafi 5.28-5.34).

| 5.49. | Secondo la Commissione, il processo di chiusura si è generalmente svolto in modo soddisfacente, malgrado i ritardi. La disamina attenta dei documenti di chiusura e gli altri aspetti della strategia di chiusura hanno permesso di ridurre il rischio di pagamenti finali irregolari. L’esperienza acquisita sarà molto utile alla Commissione e agli Stati membri ai fini della chiusura dell’attuale generazione di programmi. Le deficienze riscontrate vanno commisurate al numero cospicuo di programmi da chiudere e alla complessità del processo. |
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5.49.

Secondo la Commissione, il processo di chiusura si è generalmente svolto in modo soddisfacente, malgrado i ritardi. La disamina attenta dei documenti di chiusura e gli altri aspetti della strategia di chiusura hanno permesso di ridurre il rischio di pagamenti finali irregolari. L’esperienza acquisita sarà molto utile alla Commissione e agli Stati membri ai fini della chiusura dell’attuale generazione di programmi. Le deficienze riscontrate vanno commisurate al numero cospicuo di programmi da chiudere e alla complessità del processo.

| 5.50. | Benché le informazioni contenute nelle relazioni annuali di attività e nelle dichiarazioni dei direttori generali competenti per le azioni strutturali siano migliorate, si richiedono sforzi supplementari, in particolare riguardo alla portata e all’impatto finanziario delle riserve espresse (cfr. paragrafi 5.39-5.45). |
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5.50.

Benché le informazioni contenute nelle relazioni annuali di attività e nelle dichiarazioni dei direttori generali competenti per le azioni strutturali siano migliorate, si richiedono sforzi supplementari, in particolare riguardo alla portata e all’impatto finanziario delle riserve espresse (cfr. paragrafi 5.39-5.45).

| 5.50. | Le direzioni generali interessate collaborano fra loro per definire un approccio più coerente e documentato delle riserve. |
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5.50.

Le direzioni generali interessate collaborano fra loro per definire un approccio più coerente e documentato delle riserve.

| 5.51. | Le azioni intraprese dalla Commissione in risposta alle precedenti osservazioni della Corte sono in genere soddisfacenti, anche se si osservano ritardi (cfr. paragrafo 5.46). |
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5.51.

Le azioni intraprese dalla Commissione in risposta alle precedenti osservazioni della Corte sono in genere soddisfacenti, anche se si osservano ritardi (cfr. paragrafo 5.46).

Raccomandazioni

| 5.52. | Essendo il settore delle azioni strutturali soggetto alla gestione concorrente, i miglioramenti necessari a livello di gestione e di controllo richiedono uno sforzo comune da parte della Commissione e degli Stati membri. In particolare, la Commissione dovrebbe, in cooperazione con gli Stati membri: |
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5.52.

Essendo il settore delle azioni strutturali soggetto alla gestione concorrente, i miglioramenti necessari a livello di gestione e di controllo richiedono uno sforzo comune da parte della Commissione e degli Stati membri. In particolare, la Commissione dovrebbe, in cooperazione con gli Stati membri:

| 5.52. | La Commissione ha adottato, il 15 giugno 2005, una comunicazione su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato, diretta a individuare ogni eventuale lacuna nei requisiti normativi attuali e futuri e a disporre le azioni necessarie affinché i sistemi di gestione e controllo delle spese nel quadro della gestione concorrente siano più efficaci. Questo «percorso» sarà discusso con l’autorità competente per il discarico nell’autunno 2005 per giungere a una «concezione comune» dell’azione richiesta. |
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5.52.

La Commissione ha adottato, il 15 giugno 2005, una comunicazione su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato, diretta a individuare ogni eventuale lacuna nei requisiti normativi attuali e futuri e a disporre le azioni necessarie affinché i sistemi di gestione e controllo delle spese nel quadro della gestione concorrente siano più efficaci. Questo «percorso» sarà discusso con l’autorità competente per il discarico nell’autunno 2005 per giungere a una «concezione comune» dell’azione richiesta.

| — | assicurare un approccio più rigoroso nei controlli sulla legittimità e la regolarità delle spese. È importante, in particolare, che i primi controlli — ossia i controlli di gestione quotidiani — siano rigorosamente applicati; |
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assicurare un approccio più rigoroso nei controlli sulla legittimità e la regolarità delle spese. È importante, in particolare, che i primi controlli — ossia i controlli di gestione quotidiani — siano rigorosamente applicati;

| — | La Commissione concentra il suo lavoro di audit su questo elemento cruciale dei sistemi nazionali e rinvia alla proposta di redigere principi di buona prassi in questo settore (cfr. punto 5.48). |
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La Commissione concentra il suo lavoro di audit su questo elemento cruciale dei sistemi nazionali e rinvia alla proposta di redigere principi di buona prassi in questo settore (cfr. punto 5.48).

| — | assicurare che gli insegnamenti tratti dalla chiusura dei programmi del periodo 1994-1999 siano applicati al periodo 2000-2006 e a quelli successivi. A tal fine, è necessario che gli Stati membri provvedano, a tempo debito, alla presentazione della documentazione di chiusura adeguata e che le direzioni generali responsabili delle azioni strutturali adottino un approccio coerente ed efficace in merito all’esame delle domande di pagamento finale. |
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assicurare che gli insegnamenti tratti dalla chiusura dei programmi del periodo 1994-1999 siano applicati al periodo 2000-2006 e a quelli successivi. A tal fine, è necessario che gli Stati membri provvedano, a tempo debito, alla presentazione della documentazione di chiusura adeguata e che le direzioni generali responsabili delle azioni strutturali adottino un approccio coerente ed efficace in merito all’esame delle domande di pagamento finale.

| — | La Commissione concorda sulla necessità di fare tesoro dell’esperienza e a tal fine sta per pubblicare orientamenti per la chiusura del periodo 2000-2006. Il processo di chiusura dei programmi 1994-1999 è stato tuttavia oggetto di un intenso coordinamento fra le direzioni generali. La Commissione rinvia alla risposta al punto 5.49. |
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—

La Commissione concorda sulla necessità di fare tesoro dell’esperienza e a tal fine sta per pubblicare orientamenti per la chiusura del periodo 2000-2006. Il processo di chiusura dei programmi 1994-1999 è stato tuttavia oggetto di un intenso coordinamento fra le direzioni generali. La Commissione rinvia alla risposta al punto 5.49.

| 5.53. | La Commissione, inoltre, dovrebbe proseguire gli sforzi tesi a migliorare l’efficacia delle proprie attività di supervisione. Un maggiore coordinamento tra le direzioni generali responsabili della gestione e del controllo migliorerebbe la capacità della Commissione di monitorare in modo appropriato la spesa a titolo delle azioni strutturali. |
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5.53.

La Commissione, inoltre, dovrebbe proseguire gli sforzi tesi a migliorare l’efficacia delle proprie attività di supervisione. Un maggiore coordinamento tra le direzioni generali responsabili della gestione e del controllo migliorerebbe la capacità della Commissione di monitorare in modo appropriato la spesa a titolo delle azioni strutturali.

| 5.53. | Negli ultimi anni la Commissione ha compiuto progressi rilevanti nel coordinamento degli aspetti di gestione e controllo al suo interno come con gli Stati membri e intende continuare in tal senso. Per esempio, le direzioni generali responsabili dei Fondi strutturali attuano una strategia di audit comune per il 2005, i nuovi Stati membri svolgono gli audit congiuntamente e vanno migliorando la qualità e la puntualità delle relazioni annuali di controllo. Tutte queste misure concorreranno al progresso del metodo dell’audit unico. |
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5.53.

Negli ultimi anni la Commissione ha compiuto progressi rilevanti nel coordinamento degli aspetti di gestione e controllo al suo interno come con gli Stati membri e intende continuare in tal senso. Per esempio, le direzioni generali responsabili dei Fondi strutturali attuano una strategia di audit comune per il 2005, i nuovi Stati membri svolgono gli audit congiuntamente e vanno migliorando la qualità e la puntualità delle relazioni annuali di controllo. Tutte queste misure concorreranno al progresso del metodo dell’audit unico.

| 5.54. | La Corte osserva che nel 2004 la Commissione ha proposto nuovi regolamenti-quadro relativi al periodo di programmazione 2007-2013. La Corte ha pubblicato un parere su tali proposte (63). L’adozione dei regolamenti e delle relative modalità di applicazione per quanto riguarda i sistemi di gestione e di controllo prima dell’inizio del periodo di programmazione (non verificatasi per i periodi 1994-1999 e 2000-2006) permetterebbe di garantire che i sistemi siano posti in essere ed esaminati prima dell’approvazione dei programmi e dell’impegno della spesa. |
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5.54.

La Corte osserva che nel 2004 la Commissione ha proposto nuovi regolamenti-quadro relativi al periodo di programmazione 2007-2013. La Corte ha pubblicato un parere su tali proposte (63). L’adozione dei regolamenti e delle relative modalità di applicazione per quanto riguarda i sistemi di gestione e di controllo prima dell’inizio del periodo di programmazione (non verificatasi per i periodi 1994-1999 e 2000-2006) permetterebbe di garantire che i sistemi siano posti in essere ed esaminati prima dell’approvazione dei programmi e dell’impegno della spesa.

| 5.54. | La Commissione ha presentato proposte di regolamento del Consiglio per i Fondi strutturali e il Fondo di coesione nel luglio 2004, in modo che il nuovo quadro sia posto in essere ben prima dell’inizio del prossimo periodo. Il progetto di regolamento della Commissione è stato già presentato agli Stati membri, ma potrà essere adottato solo previa adozione del regolamento generale del Consiglio. |
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5.54.

La Commissione ha presentato proposte di regolamento del Consiglio per i Fondi strutturali e il Fondo di coesione nel luglio 2004, in modo che il nuovo quadro sia posto in essere ben prima dell’inizio del prossimo periodo. Il progetto di regolamento della Commissione è stato già presentato agli Stati membri, ma potrà essere adottato solo previa adozione del regolamento generale del Consiglio.

Attuazione dello Strumento per le politiche strutturali di preadesione: la Commissione ha riscontrato delle lacune nei sistemi di gestione e di controllo

| 5.55. | La Corte ha esaminato l’attuazione dello Strumento di preadesione ISPA. L’esame si è svolto presso la Commissione. La gestione dei pagamenti da parte di quest’ultima è stata esaminata sulla base di una valutazione dei controlli svolti dalla Commissione e di un esame delle dichiarazioni di spesa presentate dai paesi candidati per otto pagamenti selezionati, erogati nel 2004 (cinque pagamenti per la Bulgaria e tre per la Romania). L’esame della Corte non ha dato adito a particolari rilievi. |
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5.55.

La Corte ha esaminato l’attuazione dello Strumento di preadesione ISPA. L’esame si è svolto presso la Commissione. La gestione dei pagamenti da parte di quest’ultima è stata esaminata sulla base di una valutazione dei controlli svolti dalla Commissione e di un esame delle dichiarazioni di spesa presentate dai paesi candidati per otto pagamenti selezionati, erogati nel 2004 (cinque pagamenti per la Bulgaria e tre per la Romania). L’esame della Corte non ha dato adito a particolari rilievi.

| 5.56. | La Corte osserva che la Commissione ha interrotto più volte, nel corso del 2004, i pagamenti a favore della Romania, e che il direttore generale ha ribadito la riserva espressa nel 2003 per tale paese a causa di gravi carenze nell’instaurazione e nel funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo. |
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5.56.

La Corte osserva che la Commissione ha interrotto più volte, nel corso del 2004, i pagamenti a favore della Romania, e che il direttore generale ha ribadito la riserva espressa nel 2003 per tale paese a causa di gravi carenze nell’instaurazione e nel funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo.

SEGUITO DATO ALLE OSSERVAZIONI CONTENUTE NELLA RELAZIONE SPECIALE N. 3/2002 SULL’INIZIATIVA COMUNITARIA OCCUPAZIONE — INTEGRA

| 5.57. | La relazione speciale della Corte ha esaminato l’efficacia dei processi di gestione, in particolare l’orientamento e la selezione dei progetti, nonché il monitoraggio, la valutazione e la diffusione delle informazioni, per quanto riguarda l’iniziativa comunitaria Integra. |
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5.57.

La relazione speciale della Corte ha esaminato l’efficacia dei processi di gestione, in particolare l’orientamento e la selezione dei progetti, nonché il monitoraggio, la valutazione e la diffusione delle informazioni, per quanto riguarda l’iniziativa comunitaria Integra.

| 5.58. | Una delle conclusioni principali della relazione della Corte riguardava l’esistenza di carenze sistematiche nella valutazione e nel monitoraggio. Per tale motivo, non è stato possibile stabilire in quale misura l’iniziativa Integra abbia permesso di approfondire le conoscenze riguardo al problema dell’esclusione dal mercato del lavoro, né se tali nuove conoscenze acquisite siano state diffuse in maniera efficace presso i responsabili delle decisioni politiche. |
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5.58.

Una delle conclusioni principali della relazione della Corte riguardava l’esistenza di carenze sistematiche nella valutazione e nel monitoraggio. Per tale motivo, non è stato possibile stabilire in quale misura l’iniziativa Integra abbia permesso di approfondire le conoscenze riguardo al problema dell’esclusione dal mercato del lavoro, né se tali nuove conoscenze acquisite siano state diffuse in maniera efficace presso i responsabili delle decisioni politiche.

| 5.58. | La Commissione si è attivata affinché migliorino il monitoraggio e la valutazione di programmi sperimentali come Integra. In relazione a Equal (programma che subentrerà a Integra), sono stati messi a punto criteri armonizzati per la valutazione e il monitoraggio fra cui il follow-up per reti e gruppi tematici, il cui obiettivo specifico è convalidare i risultati del programma. La Commissione e gli Stati membri hanno concordato un calendario chiaro e realistico, affinché i risultati necessari siano trasmessi in tempi congrui e divulgati presso i responsabili principali delle politiche nei settori interessati. |
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5.58.

La Commissione si è attivata affinché migliorino il monitoraggio e la valutazione di programmi sperimentali come Integra. In relazione a Equal (programma che subentrerà a Integra), sono stati messi a punto criteri armonizzati per la valutazione e il monitoraggio fra cui il follow-up per reti e gruppi tematici, il cui obiettivo specifico è convalidare i risultati del programma. La Commissione e gli Stati membri hanno concordato un calendario chiaro e realistico, affinché i risultati necessari siano trasmessi in tempi congrui e divulgati presso i responsabili principali delle politiche nei settori interessati.

| 5.59. | La relazione di valutazione finale su Integra, pubblicata nel 2003, ha confermato le constatazioni della Corte riguardo alle carenze delle strutture di valutazione del programma e l’assenza di un meccanismo di feed-back adeguato. Dalla valutazione emerge che tali carenze hanno probabilmente causato una perdita di conoscenze in occasione del trasferimento di informazioni tra organismi attuatori. |
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5.59.

La relazione di valutazione finale su Integra, pubblicata nel 2003, ha confermato le constatazioni della Corte riguardo alle carenze delle strutture di valutazione del programma e l’assenza di un meccanismo di feed-back adeguato. Dalla valutazione emerge che tali carenze hanno probabilmente causato una perdita di conoscenze in occasione del trasferimento di informazioni tra organismi attuatori.

| 5.59. | La Commissione, grazie alle sue procedure di continuo feedback, monitoraggio e valutazione dell’attuazione dei programmi dei Fondi strutturali, sapeva delle carenze inerenti alla concezione di Integra già prima della fine del periodo di funzionamento. Nell’ideare l’iniziativa comunitaria Equal (2000-2006), la Commissione si era attivata per migliorare i settori considerati carenti nei programmi precedenti. L’iniziativa Equal include l’obbligo per gli Stati membri di descrivere gli insegnamenti tratti dal programma sull’occupazione. |
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5.59.

La Commissione, grazie alle sue procedure di continuo feedback, monitoraggio e valutazione dell’attuazione dei programmi dei Fondi strutturali, sapeva delle carenze inerenti alla concezione di Integra già prima della fine del periodo di funzionamento. Nell’ideare l’iniziativa comunitaria Equal (2000-2006), la Commissione si era attivata per migliorare i settori considerati carenti nei programmi precedenti. L’iniziativa Equal include l’obbligo per gli Stati membri di descrivere gli insegnamenti tratti dal programma sull’occupazione.

SEGUITO DATO ALLE OSSERVAZIONI CONTENUTE NELLA RELAZIONE SPECIALE N. 4/2002 SULLE AZIONI LOCALI PER L’OCCUPAZIONE

| 5.60. | La relazione speciale della Corte ha esaminato la gestione, da parte della Commissione, della politica comunitaria in materia di creazione di occupazione a livello locale, nonché la gestione finanziaria dei progetti innovativi in questo campo. |
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5.60.

La relazione speciale della Corte ha esaminato la gestione, da parte della Commissione, della politica comunitaria in materia di creazione di occupazione a livello locale, nonché la gestione finanziaria dei progetti innovativi in questo campo.

| 5.61. | La Corte raccomandava in particolare che:






  a) | a tutti i livelli di attuazione della politica si procedesse ad una valutazione completa del valore aggiunto potenziale della politica per l’occupazione locale; |
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5.61.

La Corte raccomandava in particolare che:

a)

a tutti i livelli di attuazione della politica si procedesse ad una valutazione completa del valore aggiunto potenziale della politica per l’occupazione locale;

| b) | le azioni gestite dalla Commissione nel settore dei progetti innovativi fossero razionalizzate e che le procedure di gestione finanziaria fossero rese più rigorose per garantire la regolarità del finanziamento ed ottenere un miglior rapporto costo/efficacia. |
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b)

le azioni gestite dalla Commissione nel settore dei progetti innovativi fossero razionalizzate e che le procedure di gestione finanziaria fossero rese più rigorose per garantire la regolarità del finanziamento ed ottenere un miglior rapporto costo/efficacia.

| 5.62. | La Commissione ha svolto una serie di valutazioni e studi sulla politica comunitaria in materia di occupazione locale. Nel 2003, ha pubblicato una relazione su uno studio concernente la disponibilità di indicatori di performance in tale ambito, mentre nel 2004 ha effettuato una valutazione orizzontale sullo sviluppo locale dell’occupazione, valutando il valore aggiunto della politica comunitaria per lo sviluppo locale. |
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5.62.

La Commissione ha svolto una serie di valutazioni e studi sulla politica comunitaria in materia di occupazione locale. Nel 2003, ha pubblicato una relazione su uno studio concernente la disponibilità di indicatori di performance in tale ambito, mentre nel 2004 ha effettuato una valutazione orizzontale sullo sviluppo locale dell’occupazione, valutando il valore aggiunto della politica comunitaria per lo sviluppo locale.

| 5.63. | Sono state prese ulteriori misure per rendere più rigorose le procedure di gestione finanziaria nel settore delle azioni innovative, tra cui l’aumento, nel 2003, dei controlli in loco dei progetti da parte della Commissione e la razionalizzazione dei finanziamenti in questo settore. |
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5.63.

Sono state prese ulteriori misure per rendere più rigorose le procedure di gestione finanziaria nel settore delle azioni innovative, tra cui l’aumento, nel 2003, dei controlli in loco dei progetti da parte della Commissione e la razionalizzazione dei finanziamenti in questo settore.

| 5.64. | La Corte ritiene che tali azioni costituiscano un seguito soddisfacente alle raccomandazioni da essa formulate e che contribuiranno in maniera positiva ad un buon rapporto costo/efficacia dei finanziamenti comunitari destinati alla creazione di posti di lavoro a livello locale. |
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5.64.

La Corte ritiene che tali azioni costituiscano un seguito soddisfacente alle raccomandazioni da essa formulate e che contribuiranno in maniera positiva ad un buon rapporto costo/efficacia dei finanziamenti comunitari destinati alla creazione di posti di lavoro a livello locale.

| 5.64. | La Commissione si compiace delle osservazioni positive della Corte sul seguito dato alla relazione speciale sulle azioni locali per l’occupazione. |
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5.64.

La Commissione si compiace delle osservazioni positive della Corte sul seguito dato alla relazione speciale sulle azioni locali per l’occupazione.

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(1)  Si tratta di programmi nazionali o regionali, costituiti da una serie di azioni per le quali i beneficiari potenziali possono presentare domanda di finanziamento.

(2)  Nell’UE a 15: Grecia, Spagna, Irlanda (fino al 31.12.2003) e Portogallo. Dal 1° maggio 2004 si sono aggiunti: Cipro, Repubblica ceca, Estonia, Lettonia, Lituania, Ungheria, Malta, Polonia, Slovenia e Slovacchia.

(3)  Nel 2004: Bulgaria e Romania. Per i nuovi Stati membri, i progetti gestiti in precedenza da ISPA sono stati rilevati dal Fondo di coesione.

(4)  In Bulgaria e Romania.

(5)  ISPA escluso.

(6)  ISPA escluso.

(7)  Di questi, 2 787 milioni di euro (prezzi correnti), corrispondenti ai finanziamenti concessi a titolo di ISPA a otto nuovi Stati membri per il periodo 2000-2003, sono ora gestiti come stanziamenti del Fondo di coesione, secondo quanto previsto dal trattato di adesione.

(8)  Per il Fondo di coesione e ISPA, il sistema di pagamento è basato su un unico anticipo, pagamenti intermedi corrispondenti alle spese effettive e un pagamento finale.

(9)  Le direzioni generali della Commissione interessate sono quattro: la direzione generale Politica regionale (DG REGIO) per il FESR, il Fondo di coesione e ISPA; la direzione generale Occupazione, affari sociali e pari opportunità (DG EMPL) per il FSE; la direzione generale Agricoltura e sviluppo rurale (DG AGRI) per il FEAOG-Orientamento e la direzione generale Pesca e affari marittimi (DG FISH) per lo SFOP. La DG REGIO svolge un ruolo di coordinamento per questioni che riguardano tutti i Fondi, come ad esempio lo sviluppo di iniziative di gestione o l’emanazione di orientamenti tecnici a favore degli Stati membri.

(10)  Regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee (GU L 356 del 31.12.1977, pag. 1).

(11)  Regolamento (CEE) n. 2081/93 del Consiglio, del 20 luglio 1993, che modifica il regolamento (CEE) n. 2052/88 relativo alle missioni dei Fondi a finalità strutturali, alla loro efficacia e al coordinamento dei loro interventi e di quelli della Banca europea per gli investimenti e degli altri strumenti finanziari esistenti (GU L 193 del 31.7.1993, pag. 5); regolamento (CEE) n. 2082/93 del Consiglio, del 20 luglio 1993, che modifica il regolamento (CEE) n. 4253/88 recante disposizioni di applicazione del regolamento (CEE) n. 2052/88 per quanto riguarda il coordinamento tra gli interventi dei vari Fondi strutturali, da un lato, e tra tali interventi e quelli della Banca europea per gli investimenti e degli altri strumenti finanziari esistenti, dall’altro (GU L 193 del 31.7.1993, pag. 20).

(12)  Regolamento (CE) n. 2064/97 della Commissione, del 15 ottobre 1997, recante modalità di applicazione del regolamento (CEE) n. 4253/88 del Consiglio, riguardo ai controlli finanziari effettuati dagli Stati membri sulle operazioni cofinanziate dai Fondi strutturali (GU L 290 del 23.10.1997, pag. 1). I sistemi del Fondo di coesione sono disciplinati dal regolamento (CEE) n. 1164/94 del Consiglio, del 16 maggio 1994, che istituisce un Fondo di coesione (GU L 130 del 25.5.1994, pag. 1).

(13)  Regolamento (CE) n. 1260/1999 del Consiglio, del 21 giugno 1999, recante disposizioni generali sui Fondi strutturali (GU L 161 del 26.6.1999, pag. 1).

(14)  Regolamento (CE) n. 438/2001 della Commissione, del 2 marzo 2001, recante modalità di applicazione del regolamento (CE) n. 1260/1999 del Consiglio per quanto riguarda i sistemi di gestione e di controllo dei contributi concessi nell’ambito dei fondi strutturali (GU L 63 del 3.3.2001, pag. 21). I sistemi ISPA sono disciplinati dal regolamento (CE) n. 1267/1999 del Consiglio, del 21 giugno 1999, che istituisce uno strumento per le politiche strutturali di preadesione (GU L 161 del 26.6.1999, pag. 73).

(15)  Regolamento (CE) n. 448/2001 della Commissione, del 2 marzo 2001, recante modalità di applicazione del regolamento (CE) n. 1260/1999 del Consiglio per quanto riguarda la procedura relativa alle rettifiche finanziarie dei contributi concessi nell’ambito dei Fondi strutturali (GU L 64 del 6.3.2001, pag. 13).

(16)  Il regolamento (CE) n. 1260/1999 prevede in particolare che gli Stati membri designino le autorità di gestione e pagamento. Per autorità di gestione si intendono le autorità o gli organismi pubblici o privati, nazionali, regionali o locali designati dallo Stato membro per la gestione di un programma (in genere, un dipartimento di un ministero nazionale o di un’autorità regionale o locale). Per autorità di pagamento si intende una o più autorità o organismi nazionali, regionali o locali incaricati dallo Stato membro di elaborare e presentare le richieste di pagamento e di ricevere i pagamenti della Commissione (ad esempio, un dipartimento esterno all’autorità di gestione presso l’autorità nazionale, regionale o locale).

(17)  I richiedenti possono essere singole persone o associazioni, società private o pubbliche, organismi locali, regionali o nazionali.

(18)  Ad esempio, un servizio finanziario o un’unità di audit interno presso l’autorità nazionale, regionale o locale.

(19)  Norma n. 11 «Analisi e gestione del rischio», norma n. 12 «Informazioni adeguate in materia di gestione», norma n. 14 «Segnalazione di irregolarità», norma n. 17 «Supervisione», norma n. 18 «Rilevazione delle eccezioni», norma n. 20 «Identificazione e correzione delle insufficienze del controllo interno», norma n. 21 «Relazioni di audit» e norma n. 22 «Struttura di audit interno».

(20)  2000-2006: Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002; Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009.

(21)  1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004.

(22)  1994-1999: Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002.

(23)  2000-2006: Belgio, FSE Obiettivo 3 1999BE053DO002.

(24)  2000-2006: Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002.

(25)  2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004.

(26)  1994-1999: Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019.

(27)  1994-1999: Finlandia, FSE ADAPT 956001FI8.

(28)  Spagna, FSE 940112ES1.

(29)  2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Grecia, FESR Interreg IIIA 2000CB16OPC013.

(30)  1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004;

2000-2006: Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006; Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009.

(31)  2000-2006: Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Belgio, FSE Obiettivo 3 1999BE053DO002.

(32)  1994-1999: Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002; Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030;

2000-2006: Grecia, FESR Interreg IIIA 2000CB16OPC013; Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009; Francia (Réunion), FESR Obiettivo 1 1999FR161DO001.

(33)  1994-1999: Finlandia (ADAPT 1995-1999), FSE 956001FI8.

(34)  2000-2006: Portogallo (Nord), FESR Obiettivo 1 1999PT161PO017; Belgio, FSE Obiettivo 3 1999BE053DO002.

(35)  1994-1999: Spagna, FSE 940112ES1.

(36)  2000-2006: Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002.

(37)  2000-2006: Grecia, FESR Interreg IIIA 2000CB16OPC013.

(38)  2000-2006: Francia (Réunion), FESR Obiettivo 1 1999FR161DO001.

(39)  2000-2006: Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006.

(40)  3 FESR, 10 FSE, 5 SFOP e 5 FEAOG-Orientamento.

(41)  Austria, FSE 955501AT5; Italia, FSE 940016I1; Spagna, FSE 940127ES1; Spagna, FSE 940112ES1; Regno Unito, FSE 98001UK4; Regno Unito, FSE 979203UK8; Paesi Bassi, FSE 972005NL2; Paesi Bassi (Limburgo meridionale), FESR Obiettivo 2 1997-1999 970713006; Francia (Lorena), FESR Obiettivo 2 1997-1999 970313012.

(42)  Relazione annuale della Corte dei conti sull’esercizio finanziario 2003, paragrafi 5.29-5.39 e 5.67.

(43)  DG FISH: Spagna, 94ES14101; Italia, 94IT14101; Regno Unito, Obiettivo 1 94EU16002, 94UK16003; Francia, Obiettivo 5a 94FR14105. DG REGIO: Portogallo, 94PT161PO007; Peace and Reconciliation Special Support Programme 1995EU161PC005; Lussemburgo, 97L162DO001. DG EMPL: Regno Unito, 972103UK2, 979203UK8; Francia, 949701F8, 942601F1; Paesi Bassi, 972005NL2; Portogallo, 942000P1.

(44)  Se un programma è finanziato da più di un Fondo, la parte di programma relativa a ciascun Fondo è chiusa separatamente. Le cifre non corrispondono pertanto al numero totale di programmi indicato al paragrafo 5.4.

(45)  Gli obiettivi delle azioni strutturali sono stati successivamente raggruppati per il periodo di programmazione 2000-2006.

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

(46)  Gli obiettivi delle azioni strutturali sono stati successivamente raggruppati per il periodo di programmazione 2000-2006.

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

(47)  Gli obiettivi delle azioni strutturali sono stati successivamente raggruppati per il periodo di programmazione 2000-2006.

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

(48)  Gli obiettivi delle azioni strutturali sono stati successivamente raggruppati per il periodo di programmazione 2000-2006.

Fonte: Tabella preparata dalla Corte dei conti sulla base dei dati forniti dalla Commissione.

(49)  Si tratta degli audit della DG FISH relativi alla Finlandia (95FI14105, 95FI16002), alla Svezia (96SE14115) e al Regno Unito (94UK16002, 94UK16005, 95UK16005); DG REGIO: Francia (Alta Normandia), 97FR16010 SPD Obiettivo 2 1997-1999, Spagna (Andalusia), 1994ES161PO001 1994-1999, Paesi Bassi (Flevoland), 940713001 SPD Obiettivo 1 1994-1999, e Regno Unito (Zona di Manchester), 97UK16008 SPD Obiettivo 2 1997-1999.

(50)  Belgio FSE 943010B3.

(51)  Dichiarazione di voci di spesa non ammissibili:

Dichiarazione di spese non connesse ai programmi o ai progetti interessati:

| — | 1994-1999: Grecia, Fondo di coesione 970961015; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; Spagna, FSE 940112ES1; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Grecia, Fondo di coesione 970961015; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; Spagna, FSE 940112ES1;

| — | 2000-2006: Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009; Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002; Belgio, Obiettivo 3 1999BE053DO002; Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006. |
| --- | --- |

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2000-2006: Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009; Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002; Belgio, Obiettivo 3 1999BE053DO002; Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006.

Dichiarazione di spese sostenute al di fuori del periodo di ammissibilità:

| — | 1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1, 94ES16002; Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1, 94ES16002; Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030;

| — | 2000-2006: Portogallo (Nord), FESR Obiettivo 1 1999PT161PO017; Francia (Réunion), FESR Obiettivo 1 1999FR161DO001. |
| --- | --- |

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2000-2006: Portogallo (Nord), FESR Obiettivo 1 1999PT161PO017; Francia (Réunion), FESR Obiettivo 1 1999FR161DO001.

Dichiarazione di imposta sul valore aggiunto recuperabile:

| — | 1994-1999: Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019;

| — | 2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004. |
| --- | --- |

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2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004.

Dichiarazione di spese, anche se i beneficiari finali non avevano effettuato i pagamenti per l’esecuzione dei progetti:

| — | 1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002; Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030; |
| --- | --- |

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1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002; Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030;

| — | 2000-2006: Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006. |
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—

2000-2006: Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006.

Non considerazione della potenziale generazione di introiti o di altre entrate:

| — | 1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; Spagna, FSE 940112ES1; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; Spagna, FSE 940112ES1;

| — | 2000-2006: Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009; Portogallo (Nord), FESR Obiettivo 1 1999PT161PO017; Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004. |
| --- | --- |

—

2000-2006: Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009; Portogallo (Nord), FESR Obiettivo 1 1999PT161PO017; Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004.

(52)  Duplice dichiarazione della stessa spesa:

| — | 1994-1999: Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030; Spagna, FSE 940112ES1; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030; Spagna, FSE 940112ES1;

| — | 2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009. |
| --- | --- |

—

2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009.

(53)  Inosservanza delle norme relative agli aiuti di Stato:

| — | 1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004;

| — | 2000-2006: Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009. |
| --- | --- |

—

2000-2006: Italia (Puglia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 1999IT161PO009.

(54)  Inosservanza delle norme comunitarie concernenti l’aggiudicazione di appalti pubblici:

| — | 1994-1999: Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002; Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Grecia, Fondo di coesione 970961015; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1 94ES16002; Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Grecia, Fondo di coesione 970961015;

| — | 2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Grecia, FESR Interreg IIIA 2000CB16OPC013; Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006. |
| --- | --- |

—

2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Grecia, FESR Interreg IIIA 2000CB16OPC013; Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006.

(55)  Documentazione giustificativa inadeguata presso la sede dei progetti:

| — | 1994-1999: Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1, 94ES16002; Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna, FSE 940112ES1; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Spagna (Valencia), FEAOG-Orientamento Obiettivo 1 94ES06019; Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Spagna (Asturie), FESR Obiettivo 1, 94ES16002; Italia (Industria e Servizi), FESR Obiettivo 1 94IT16030; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna, FSE 940112ES1;

| — | 2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Grecia, FESR Interreg IIIA 2000CB16OPC013; Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006; Belgio, FSE Obiettivo 3 1999BE053DO002; Portogallo (Nord), FESR Obiettivo 1 1999PT161PO017; Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002. |
| --- | --- |

—

2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Grecia, FESR Interreg IIIA 2000CB16OPC013; Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Germania (Sassonia), FESR Obiettivo 1 1999DE161PO006; Belgio, FSE Obiettivo 3 1999BE053DO002; Portogallo (Nord), FESR Obiettivo 1 1999PT161PO017; Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002.

(56)  Mancato ricorso a un metodo debitamente giustificato ed equo per l’imputazione dei costi fissi ai progetti:

| — | 1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna, FSE 940112ES1; |
| --- | --- |

—

1994-1999: Regno Unito (Scozia occidentale), FESR Obiettivo 2 97UK16004; Finlandia, FSE 956001FI8 (ADAPT 1995-1999); Spagna, FSE 940112ES1;

| — | 2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002; Germania (Sassonia), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002; Belgio, FSE Obiettivo 3 1999BE053DO002. |
| --- | --- |

—

2000-2006: Regno Unito (Inghilterra nord-orientale), FESR Obiettivo 2 2000GB162DO004; Italia (Sicilia), FSE Obiettivo 1 1999IT161PO011; Svezia (Södra Skogslän), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002; Germania (Sassonia), FSE Obiettivo 1 1999SE161DO002; Belgio, FSE Obiettivo 3 1999BE053DO002.

(57)  Questa relazione è stata pubblicata sui siti Internet delle Istituzioni superiori di controllo degli Stati membri partecipanti.

(58)  Danimarca, Germania, Spagna, Italia, Paesi Bassi, Portogallo, Finlandia, Svezia e Regno Unito.

(59)  Nel quadro del regolamento (CE) n. 438/2001 della Commissione del 2 marzo 2001.

(60)  Relazione annuale sull’esercizio finanziario 2003, paragrafo 5.62.

(61)  FESR: Germania (Baviera), Obiettivo 5b 1994-1999 (DAS 1998); Italia (Piemonte), SPD 1994-1996 (DAS 2000); PO Algarve, (DAS 2001); Grecia, Competitività PO 2000-2006 (DAS 2001); FEAOG-Orientamento: Italia (Sardegna), 94IT16002 (DAS 2000).

(62)  Relazione annuale della Corte dei conti sull’esercizio finanziario 2003, paragrafi 5.14-5.27, 5.47-5.56 e 5.67-5.69.

(63)  Parere n. 2/2005 della Corte dei conti.

ALLEGATO 1

Azioni strutturali

Sistemi di gestione e di controllo

| Valutazione, da parte della Corte, dell'applicazione del regolamento (CE) n. 438/2001 della Commissione relativo ai sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri visitati |
| --- |
| Principali aspetti oggetto dell'audit | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Stato membro/Regione/Fondo | Chiara definizione, assegnazione e separazione delle funzioni
  (articolo 3) | Soddisfacenti procedure di verifica giornaliera della legittimità e della regolarità delle operazioni cofinanziate
  (articolo 4) | Pista di audit sufficiente
  (articolo 7) | Procedure di recupero adeguate
  (articolo 8) | Assicurazione di affidabilità della certificazione delle spese
  (articolo 9) | Stato di avanzamento dei controlli per coprire almeno il 5 % della spesa totale ammissibile
  (articolo 10) | Organizzazione adeguata dei controlli riguardanti almeno il 5 % della spesa
  (articoli 10-12) | Indipendenza e norme di audit dell'organismo incaricato di rilasciare la dichiarazione alla chiusura del programma
  (articolo 15) | Esame dei sistemi di gestione e di controllo in vista del rilascio della dichiarazione alla chiusura del programma
  (articolo 16) |
| Belgio FSE | | | | | | | | | |
| Italia (Sicilia) FSE | | | | | | | | | |
| Svezia FSE | | | | | | | | | |
| Germania (Sassonia) FESR | | | | | | | | | |
| Francia (Réunion) FESR | | | | | | | | | |
| Regno Unito (Inghilterra nord-orientale) FESR | | | | | | | | | |
| Portogallo (Nord) FESR | | | | | | | | | |
| Grecia FESR-Interreg | | | | (1) | | | | | |
| Italia (Puglia) FEAOG-Orientamento | | | | | | | | | (n/v) |

Valutazione, da parte della Corte, dell'applicazione del regolamento (CE) n. 438/2001 della Commissione relativo ai sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri visitati

Principali aspetti oggetto dell'audit

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Stato membro/Regione/Fondo

Chiara definizione, assegnazione e separazione delle funzioni

(articolo 3)

Soddisfacenti procedure di verifica giornaliera della legittimità e della regolarità delle operazioni cofinanziate

(articolo 4)

Pista di audit sufficiente

(articolo 7)

Procedure di recupero adeguate

(articolo 8)

Assicurazione di affidabilità della certificazione delle spese

(articolo 9)

Stato di avanzamento dei controlli per coprire almeno il 5 % della spesa totale ammissibile

(articolo 10)

Organizzazione adeguata dei controlli riguardanti almeno il 5 % della spesa

(articoli 10-12)

Indipendenza e norme di audit dell'organismo incaricato di rilasciare la dichiarazione alla chiusura del programma

(articolo 15)

Esame dei sistemi di gestione e di controllo in vista del rilascio della dichiarazione alla chiusura del programma

(articolo 16)

Belgio FSE

Italia (Sicilia) FSE

Svezia FSE

Germania (Sassonia) FESR

Francia (Réunion) FESR

Regno Unito (Inghilterra nord-orientale) FESR

Portogallo (Nord) FESR

Grecia FESR-Interreg

(1)

Italia (Puglia) FEAOG-Orientamento

(n/v)

| (a) | | Funziona bene, sono necessari pochi o lievi miglioramenti |
| --- | --- | --- |
| (b) | | Funziona, ma sono necessari miglioramenti |
| (c) | | Non funziona |
| Per maggiori dettagli, cfr. paragrafi 5.19-5.27. |
| (1) | Procedure non verificate in quanto la loro applicazione non era obbligatoria. |
| (n/v) | Non verificate. |

(a)

Funziona bene, sono necessari pochi o lievi miglioramenti

(b)

Funziona, ma sono necessari miglioramenti

(c)

Non funziona

Per maggiori dettagli, cfr. paragrafi 5.19-5.27.

(1)

Procedure non verificate in quanto la loro applicazione non era obbligatoria.

(n/v)

Non verificate.

ALLEGATO 2

Seguito dato alle principali osservazioni espresse nelle recenti dichiarazioni di affidabilità

| Principali osservazioni della Corte | Sintesi delle azioni intraprese dalla Commissione elaborata dalla Corte | Commenti della Corte | Risposta della Commissione |
| --- | --- | --- | --- |
| Carenze della gestione e del controllo, errori persistenti nei pagamenti |
| Le carenze dei sistemi di gestione e di controllo continuano a incidere sulla legittimità e sulla regolarità della spesa. Alcuni elementi chiave dei sistemi non sono conformi alle norme stabilite (separazione adeguata delle funzioni, funzionamento efficace delle verifiche quotidiane di gestione e organizzazione di controlli a campione indipendenti per accertare l’efficacia dei sistemi e la correttezza delle dichiarazioni di spesa). Gli errori individuati in singoli progetti confermano le suddette carenze dei sistemi, relativamente a programmi dei periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006.
  (Relazione annuale 2001, paragrafi 3.56-3.64; relazione annuale 2002, paragrafi 5.22-5.32; relazione annuale 2003, paragrafi 5.12-5.27 e 5.41-5.56) | La Commissione esamina l'attuazione dei sistemi di gestione e di controllo da parte degli Stati membri, compresi gli audit di un numero limitato di programmi. La Commissione ha fornito alcuni orientamenti ed usato i propri poteri per sospendere i pagamenti nei casi in cui le deficienze dei sistemi possono costituire un rischio di uso improprio dei fondi comunitari. | La Commissione e gli Stati membri dovrebbero assicurare lo sviluppo di sistemi di gestione e di controllo più efficaci. In particolare, è necessario un approccio più rigoroso in materia di controllo della spesa. | |
| Ritardi e problemi nella chiusura dei programmi 1994-1999 |
| La chiusura dei programmi del periodo precedente ha richiesto un processo lungo e impegnativo. La qualità variabile della documentazione di chiusura trasmessa dagli Stati membri alla Commissione ha reso spesso necessaria la richiesta di ulteriori informazioni. La Commissione ha proceduto ai pagamenti finali sebbene non tutti i requisiti normativi fossero stati rispettati.
  (Relazione annuale 2002, paragrafi 5.36-5.38; relazione annuale 2003, paragrafi 5.28-5.39) | La Commissione ha esaminato i documenti di chiusura e, in alcuni casi, ha svolto degli audit a seguito dei quali sono state proposte rettifiche finanziarie. Un numero significativo di programmi non era ancora stato chiuso alla fine del 2004. | L'audit della Corte ha dimostrato che i controlli affettuati dalla Commissione non eliminano il rischio che la Comunità cofinanzi spese non ammissibili. La Commissione dovrebbe assicurare un esame tempestivo della documentazione presentata dagli Stati membri. La Commissione e gli Stati membri dovrebbero applicare, per la chiusura dei programmi 2000-2006, gli insegnamenti tratti dai processi di chiusura dei programmi 1994-1999. | La strategia di chiusura della Commissione (comportante l’audit di conformità prima della chiusura, la verifica delle dichiarazioni prodotte dall’organo indipendente a sostegno delle domande di pagamento finale e l’audit ex post dei programmi chiusi cui fanno seguito le rettifiche finanziarie) ha ridotto significativamente il rischio di pagamenti indebiti. Il processo di chiusura si è generalmente svolto in modo soddisfacente e in tempi ragionevoli, visto il numero di programmi e la complessità delle verifiche. È tuttavia possibile trarre insegnamenti che saranno messi in pratica nella prossima chiusura. Una nota orientativa è attualmente in fase d'elaborazione. |
| Garanzia limitata fornita dalla Commissione in merito al funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo |
| I direttori generali responsabili delle azioni strutturali confermano che i sistemi interni della Commissione forniscono garanzie ragionevoli circa la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti, ma forniscono soltanto garanzie limitate sul funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri.
  Per il periodo 1994-1999, i direttori generali non hanno espresso riserve in merito ai quattro Fondi strutturali. Ciò è in contrasto con le osservazioni della Corte, confermate dalla Commissione, che segnalano numerose carenze dei sistemi.
  La Commissione ha spesso risposto alle osservazioni della Corte dichiarando che avrebbe effettuato controlli adeguati al momento della chiusura dei programmi 1994-1999. Tuttavia, la Commissione intende svolgere controlli sulle spese in causa dopo aver effettuato i pagamenti finali. Soltanto in casi eccezionali la Commissione effettuerà controlli negli Stati membri prima del pagamento.
  (Relazione annuale 2002, paragrafi 5.10-5.14 e 5.21; relazione annuale 2003, paragrafi 5.40 e 5.57-5.62) | La Commissione ha proseguito la valutazione dei sistemi e il suo programma di audit negli Stati membri. | Nonostante la Commissione abbia rafforzato la propria garanzia, i sistemi di gestione e di controllo non garantiscono sufficientemente la legittimità e la regolarità della spesa. | L’approccio delle direzioni generali responsabili dei Fondi strutturali consiste nel consolidare l’affidabilità tramite il lavoro di audit svolto in conformità delle loro strategie di audit e in un maggiore coordinamento con gli organi nazionali di audit. Sono applicate procedure per correggere le carenze e rettificare le spese irregolari.


  L’affidabilità dichiarata dalla Commissione per quanto riguarda i programmi 1994-1999 si fonda sulla strategia globale di chiusura di cui sopra. La Commissione effettua audit dopo la chiusura e applica rettifiche finanziarie ai programmi che comportano spese non ammissibili. Non sarebbe stata compatibile con i suoi obblighi di procedere ai pagamenti l’effettuazione di audit sistematici dei programmi prima del pagamento. I documenti di chiusura sono stati comunque oggetto di controlli a tavolino in tutti i casi. |
| La Commissione ha dato scarso seguito alle osservazioni di audit della Corte |
| Sebbene siano stati constatati dei miglioramenti, il seguito dato dalla Commissione ai risultati di audit della Corte non è stato sempre tempestivo, appropriato o completo. Raramente la Commissione estende le proprie indagini al di là dei campioni esaminati dalla Corte, anche quando è assodato che gli errori constatati potrebbero interessare i sistemi.
  (Relazione annuale 2002, paragrafi 5.44-5.52; relazione annuale 2003, paragrafi 5.63-5.65) | La Commissione ha migliorato il seguito dato, anche se permangono ritardi. | La Commissione dovrebbe garantire un seguito completo, evitando ritardi ingiustificati. | La Commissione ha installato applicazioni informatiche per controllare il follow-up e garantirne l’esaustività e la tempestività. |

Principali osservazioni della Corte

Sintesi delle azioni intraprese dalla Commissione elaborata dalla Corte

Commenti della Corte

Risposta della Commissione

Carenze della gestione e del controllo, errori persistenti nei pagamenti

Le carenze dei sistemi di gestione e di controllo continuano a incidere sulla legittimità e sulla regolarità della spesa. Alcuni elementi chiave dei sistemi non sono conformi alle norme stabilite (separazione adeguata delle funzioni, funzionamento efficace delle verifiche quotidiane di gestione e organizzazione di controlli a campione indipendenti per accertare l’efficacia dei sistemi e la correttezza delle dichiarazioni di spesa). Gli errori individuati in singoli progetti confermano le suddette carenze dei sistemi, relativamente a programmi dei periodi di programmazione 1994-1999 e 2000-2006.

(Relazione annuale 2001, paragrafi 3.56-3.64; relazione annuale 2002, paragrafi 5.22-5.32; relazione annuale 2003, paragrafi 5.12-5.27 e 5.41-5.56)

La Commissione esamina l'attuazione dei sistemi di gestione e di controllo da parte degli Stati membri, compresi gli audit di un numero limitato di programmi. La Commissione ha fornito alcuni orientamenti ed usato i propri poteri per sospendere i pagamenti nei casi in cui le deficienze dei sistemi possono costituire un rischio di uso improprio dei fondi comunitari.

La Commissione e gli Stati membri dovrebbero assicurare lo sviluppo di sistemi di gestione e di controllo più efficaci. In particolare, è necessario un approccio più rigoroso in materia di controllo della spesa.

Ritardi e problemi nella chiusura dei programmi 1994-1999

La chiusura dei programmi del periodo precedente ha richiesto un processo lungo e impegnativo. La qualità variabile della documentazione di chiusura trasmessa dagli Stati membri alla Commissione ha reso spesso necessaria la richiesta di ulteriori informazioni. La Commissione ha proceduto ai pagamenti finali sebbene non tutti i requisiti normativi fossero stati rispettati.

(Relazione annuale 2002, paragrafi 5.36-5.38; relazione annuale 2003, paragrafi 5.28-5.39)

La Commissione ha esaminato i documenti di chiusura e, in alcuni casi, ha svolto degli audit a seguito dei quali sono state proposte rettifiche finanziarie. Un numero significativo di programmi non era ancora stato chiuso alla fine del 2004.

L'audit della Corte ha dimostrato che i controlli affettuati dalla Commissione non eliminano il rischio che la Comunità cofinanzi spese non ammissibili. La Commissione dovrebbe assicurare un esame tempestivo della documentazione presentata dagli Stati membri. La Commissione e gli Stati membri dovrebbero applicare, per la chiusura dei programmi 2000-2006, gli insegnamenti tratti dai processi di chiusura dei programmi 1994-1999.

La strategia di chiusura della Commissione (comportante l’audit di conformità prima della chiusura, la verifica delle dichiarazioni prodotte dall’organo indipendente a sostegno delle domande di pagamento finale e l’audit ex post dei programmi chiusi cui fanno seguito le rettifiche finanziarie) ha ridotto significativamente il rischio di pagamenti indebiti. Il processo di chiusura si è generalmente svolto in modo soddisfacente e in tempi ragionevoli, visto il numero di programmi e la complessità delle verifiche. È tuttavia possibile trarre insegnamenti che saranno messi in pratica nella prossima chiusura. Una nota orientativa è attualmente in fase d'elaborazione.

Garanzia limitata fornita dalla Commissione in merito al funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo

I direttori generali responsabili delle azioni strutturali confermano che i sistemi interni della Commissione forniscono garanzie ragionevoli circa la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti, ma forniscono soltanto garanzie limitate sul funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo negli Stati membri.

Per il periodo 1994-1999, i direttori generali non hanno espresso riserve in merito ai quattro Fondi strutturali. Ciò è in contrasto con le osservazioni della Corte, confermate dalla Commissione, che segnalano numerose carenze dei sistemi.

La Commissione ha spesso risposto alle osservazioni della Corte dichiarando che avrebbe effettuato controlli adeguati al momento della chiusura dei programmi 1994-1999. Tuttavia, la Commissione intende svolgere controlli sulle spese in causa dopo aver effettuato i pagamenti finali. Soltanto in casi eccezionali la Commissione effettuerà controlli negli Stati membri prima del pagamento.

(Relazione annuale 2002, paragrafi 5.10-5.14 e 5.21; relazione annuale 2003, paragrafi 5.40 e 5.57-5.62)

La Commissione ha proseguito la valutazione dei sistemi e il suo programma di audit negli Stati membri.

Nonostante la Commissione abbia rafforzato la propria garanzia, i sistemi di gestione e di controllo non garantiscono sufficientemente la legittimità e la regolarità della spesa.

L’approccio delle direzioni generali responsabili dei Fondi strutturali consiste nel consolidare l’affidabilità tramite il lavoro di audit svolto in conformità delle loro strategie di audit e in un maggiore coordinamento con gli organi nazionali di audit. Sono applicate procedure per correggere le carenze e rettificare le spese irregolari.

L’affidabilità dichiarata dalla Commissione per quanto riguarda i programmi 1994-1999 si fonda sulla strategia globale di chiusura di cui sopra. La Commissione effettua audit dopo la chiusura e applica rettifiche finanziarie ai programmi che comportano spese non ammissibili. Non sarebbe stata compatibile con i suoi obblighi di procedere ai pagamenti l’effettuazione di audit sistematici dei programmi prima del pagamento. I documenti di chiusura sono stati comunque oggetto di controlli a tavolino in tutti i casi.

La Commissione ha dato scarso seguito alle osservazioni di audit della Corte

Sebbene siano stati constatati dei miglioramenti, il seguito dato dalla Commissione ai risultati di audit della Corte non è stato sempre tempestivo, appropriato o completo. Raramente la Commissione estende le proprie indagini al di là dei campioni esaminati dalla Corte, anche quando è assodato che gli errori constatati potrebbero interessare i sistemi.

(Relazione annuale 2002, paragrafi 5.44-5.52; relazione annuale 2003, paragrafi 5.63-5.65)

La Commissione ha migliorato il seguito dato, anche se permangono ritardi.

La Commissione dovrebbe garantire un seguito completo, evitando ritardi ingiustificati.

La Commissione ha installato applicazioni informatiche per controllare il follow-up e garantirne l’esaustività e la tempestività.

---

CAPITOLO 6

Politiche interne, compresa la ricerca

INDICE

Introduzione

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Obiettivi e ambito dell’audit

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Analisi dei rischi

Applicazione delle norme di controllo interno della Commissione

Valutazione in specifici settori di attività

Analisi degli audit finanziari ex-post della Commissione nell’area delle PI

Risultati del test eseguito sulle operazioni sottostanti nell’area delle PI

Esame delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni dei direttori generali

Seguito dato alle osservazioni formulate nel quadro della DAS

Conclusioni e raccomandazioni

Seguito dato alla relazione speciale n. 11/2003 «LIFE»

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
| --- | --- |
| INTRODUZIONE |
| 6.1. | L’area di bilancio delle politiche interne (PI), compresa la ricerca, riguarda una vasta serie di attività che contribuiscono allo sviluppo del mercato unico che comportano, per il 2004, impegni per 9 010 milioni di euro (cfr. 
  grafico 6.1
  ) e pagamenti per 7 255 milioni di euro (cfr.
  grafico 6.2
  ). Oltre la metà di tali stanziamenti riguarda la ricerca e lo sviluppo tecnologico (RST). |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

6.1.

L’area di bilancio delle politiche interne (PI), compresa la ricerca, riguarda una vasta serie di attività che contribuiscono allo sviluppo del mercato unico che comportano, per il 2004, impegni per 9 010 milioni di euro (cfr. 
  grafico 6.1
  ) e pagamenti per 7 255 milioni di euro (cfr.
  grafico 6.2
  ). Oltre la metà di tali stanziamenti riguarda la ricerca e lo sviluppo tecnologico (RST).

6.2.

| 6.2. | La maggior parte delle operazioni nell’area delle politiche interne è gestita direttamente dalla Commissione (1). Le PI vengono attuate, di norma, mediante una serie di programmi pluriennali che attribuiscono sovvenzioni a beneficiari privati e pubblici per la realizzazione di azioni specifiche. Alcune azioni, come nel caso della ricerca, sono di natura complessa. Le sovvenzioni sono solitamente pagate mediante anticipi, a cui fanno seguito pagamenti intermedi e finali. |
| --- | --- |

La maggior parte delle operazioni nell’area delle politiche interne è gestita direttamente dalla Commissione (1). Le PI vengono attuate, di norma, mediante una serie di programmi pluriennali che attribuiscono sovvenzioni a beneficiari privati e pubblici per la realizzazione di azioni specifiche. Alcune azioni, come nel caso della ricerca, sono di natura complessa. Le sovvenzioni sono solitamente pagate mediante anticipi, a cui fanno seguito pagamenti intermedi e finali.

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VALUTAZIONE SPECIFICA NEL QUADRO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

Obiettivi e ambito dell’audit

| 6.3. | Nel quadro della dichiarazione di affidabilità della Corte sul bilancio generale, l’audit ha analizzato i sistemi di controllo interno della Commissione, per valutare in quale misura forniscono garanzie sulla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. L’audit ha preso in esame i seguenti aspetti (2):






  a) | il funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo selezionati:






  — | 8 delle 24 norme di controllo interno della Commissione per tre direzioni generali: Ricerca (DG RTD), Società dell’informazione e media (DG INFSO) e Salute e tutela dei consumatori (DG SANCO); |
| --- | --- | --- | --- |

6.3.

Nel quadro della dichiarazione di affidabilità della Corte sul bilancio generale, l’audit ha analizzato i sistemi di controllo interno della Commissione, per valutare in quale misura forniscono garanzie sulla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. L’audit ha preso in esame i seguenti aspetti (2):

a)

il funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo selezionati:

—

8 delle 24 norme di controllo interno della Commissione per tre direzioni generali: Ricerca (DG RTD), Società dell’informazione e media (DG INFSO) e Salute e tutela dei consumatori (DG SANCO);

| — | i sistemi di gestione e controllo del sesto programma quadro (6o PQ) in materia di ricerca e sviluppo tecnologico (RST) (3), del Fondo europeo per i rifugiati (FER) nello spazio di libertà, sicurezza e giustizia (4) e delle azioni comunitarie nel settore della sanità e tutela dei consumatori (SANCO) (5); |
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—

i sistemi di gestione e controllo del sesto programma quadro (6o PQ) in materia di ricerca e sviluppo tecnologico (RST) (3), del Fondo europeo per i rifugiati (FER) nello spazio di libertà, sicurezza e giustizia (4) e delle azioni comunitarie nel settore della sanità e tutela dei consumatori (SANCO) (5);

| — | le relazioni degli audit finanziari ex-post della Commissione; |
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—

le relazioni degli audit finanziari ex-post della Commissione;

| b) | il test di un campione di impegni e pagamenti autorizzati nel 2004; |
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b)

il test di un campione di impegni e pagamenti autorizzati nel 2004;

| c) | le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni dei direttori generali (6). |
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c)

le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni dei direttori generali (6).

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Analisi dei rischi

| 6.4. | Nell’area delle PI, i pagamenti si basano principalmente sul rimborso delle spese dichiarate dal beneficiario. Con tale sistema, il principale rischio intrinseco per la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti è che i beneficiari presentino dichiarazioni di spesa gonfiate che, se non individuate dai controlli interni della Commissione, possono comportare pagamenti in eccesso. Tale rischio è amplificato a causa della molteplicità di disposizioni contrattuali, di definizioni non sufficientemente chiare delle spese ammissibili e della mancanza di meccanismi sanzionatori. |
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6.4.

Nell’area delle PI, i pagamenti si basano principalmente sul rimborso delle spese dichiarate dal beneficiario. Con tale sistema, il principale rischio intrinseco per la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti è che i beneficiari presentino dichiarazioni di spesa gonfiate che, se non individuate dai controlli interni della Commissione, possono comportare pagamenti in eccesso. Tale rischio è amplificato a causa della molteplicità di disposizioni contrattuali, di definizioni non sufficientemente chiare delle spese ammissibili e della mancanza di meccanismi sanzionatori.

| 6.4. | Le relazioni annuali di attività dei direttori generali confermano il problema della frequenza degli errori nelle dichiarazioni presentate dai beneficiari. Tali errori possono dar luogo tanto a dichiarazioni gonfiate quanto a dichiarazioni che peccano per difetto. In tale ambito si persevera nell’adozione di misure specifiche.
  Per quanto concerne il 6o PQ, alcune semplificazioni apportate alla regolamentazione consentono di prevedere un miglioramento della situazione nel prossimo futuro (cfr. punto 6.44). |
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6.4.

Le relazioni annuali di attività dei direttori generali confermano il problema della frequenza degli errori nelle dichiarazioni presentate dai beneficiari. Tali errori possono dar luogo tanto a dichiarazioni gonfiate quanto a dichiarazioni che peccano per difetto. In tale ambito si persevera nell’adozione di misure specifiche.

Per quanto concerne il 6o PQ, alcune semplificazioni apportate alla regolamentazione consentono di prevedere un miglioramento della situazione nel prossimo futuro (cfr. punto 6.44).

| 6.5. | I controlli svolti dalla Commissione consistono principalmente nella verifica delle dichiarazioni di spesa prima del pagamento (controlli ex-ante) e negli audit finanziari a livello del beneficiario finale a pagamento avvenuto (audit finanziari ex-post). I controlli ex-ante approfonditi possono ridurre il rischio di pagamenti in eccesso. Il rischio di non individuazione degli errori resta notevole in quanto alcuni tipi di errore possono essere individuati solamente da audit finanziari ex-post. |
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6.5.

I controlli svolti dalla Commissione consistono principalmente nella verifica delle dichiarazioni di spesa prima del pagamento (controlli ex-ante) e negli audit finanziari a livello del beneficiario finale a pagamento avvenuto (audit finanziari ex-post). I controlli ex-ante approfonditi possono ridurre il rischio di pagamenti in eccesso. Il rischio di non individuazione degli errori resta notevole in quanto alcuni tipi di errore possono essere individuati solamente da audit finanziari ex-post.

| 6.5. | A seguito dell'azione 1 della relazione di sintesi 2001 della Commissione, i controlli ex ante sono stati rafforzati. In particolare, sulla base di un'analisi del rischio è possibile reclamare ai beneficiari documenti probatori a suffragio della dichiarazione di spese. L'intensificazione degli audit ex post a seguito dell'attuazione dello stesso piano d'azione non solo permette di ridurre i rischi d'errore nelle dichiarazioni presentate, ma ha anche un effetto preventivo. L'introduzione di certificati di audit costituisce altresì un elemento da tenere in considerazione in tale contesto. |
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6.5.

A seguito dell'azione 1 della relazione di sintesi 2001 della Commissione, i controlli ex ante sono stati rafforzati. In particolare, sulla base di un'analisi del rischio è possibile reclamare ai beneficiari documenti probatori a suffragio della dichiarazione di spese. L'intensificazione degli audit ex post a seguito dell'attuazione dello stesso piano d'azione non solo permette di ridurre i rischi d'errore nelle dichiarazioni presentate, ma ha anche un effetto preventivo. L'introduzione di certificati di audit costituisce altresì un elemento da tenere in considerazione in tale contesto.

Applicazione delle norme di controllo interno della Commissione

Ambito dell’audit

| 6.6. | Per l’area delle PI, l’applicazione ed il funzionamento delle norme di controllo interno sono essenziali, dato che la maggior parte dei fondi in causa è gestita direttamente dalla Commissione stessa. |
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6.6.

Per l’area delle PI, l’applicazione ed il funzionamento delle norme di controllo interno sono essenziali, dato che la maggior parte dei fondi in causa è gestita direttamente dalla Commissione stessa.

6.7.

| 6.7. | La Corte ha esaminato l’applicazione di 8 (7) delle 24 norme presso le DG RTD, INFSO e SANCO. L’ambito dell’audit è stato di verificare l’applicazione dei requisiti minimi (baseline requirements) delle norme di controllo interno. |
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La Corte ha esaminato l’applicazione di 8 (7) delle 24 norme presso le DG RTD, INFSO e SANCO. L’ambito dell’audit è stato di verificare l’applicazione dei requisiti minimi (baseline requirements) delle norme di controllo interno.

Sono necessari ulteriori miglioramenti nell’applicazione delle norme di controllo interno

| 6.8. | In generale, le DG RTD, INFSO e SANCO rispettano i requisiti minimi per le 8 norme selezionate, ma si richiedono ulteriori miglioramenti soprattutto nei seguenti casi: |
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6.8.

In generale, le DG RTD, INFSO e SANCO rispettano i requisiti minimi per le 8 norme selezionate, ma si richiedono ulteriori miglioramenti soprattutto nei seguenti casi:

| 6.8. | |
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6.8.

| — | l’audit presso la DG RTD ha rilevato che la norma n. 11 «Gestione dei rischi» non era ancora pienamente applicata nel 2004. Nel 2005, tuttavia, sono state adottate misure al fine di facilitare il rispetto di tale norma; |
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—

l’audit presso la DG RTD ha rilevato che la norma n. 11 «Gestione dei rischi» non era ancora pienamente applicata nel 2004. Nel 2005, tuttavia, sono state adottate misure al fine di facilitare il rispetto di tale norma;

| — | Nel 2004 la DG Ricerca ha proceduto, conformemente all'ICS n. 11, all'analisi dei rischi connessi alle sue attività, nella fattispecie: analisi dei rischi di gestione mediante verificatori ex post a livello di ciascuna direzione e analisi dei rischi attraverso la struttura di audit interno, al fine di stabilire il proprio piano di controllo annuo. Inoltre, nel 2005 queste due analisi saranno completate da un'analisi dei rischi strategici avviata nel 2004. |
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Nel 2004 la DG Ricerca ha proceduto, conformemente all'ICS n. 11, all'analisi dei rischi connessi alle sue attività, nella fattispecie: analisi dei rischi di gestione mediante verificatori ex post a livello di ciascuna direzione e analisi dei rischi attraverso la struttura di audit interno, al fine di stabilire il proprio piano di controllo annuo. Inoltre, nel 2005 queste due analisi saranno completate da un'analisi dei rischi strategici avviata nel 2004.

| — | l’audit ha confermato le osservazioni formulate nella relazione annuale 2003 (8) riguardo all’insufficiente applicazione della norma n. 12 «Informazioni adeguate sulla gestione». Le informazioni sulla gestione disponibili presso la DG RTD non forniscono alcuni dati sul 6o PQ che la Corte ritiene essenziali per assicurare un buon monitoraggio di tale programma (ad esempio, i dati di base sulla gestione dei contratti) (9); |
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l’audit ha confermato le osservazioni formulate nella relazione annuale 2003 (8) riguardo all’insufficiente applicazione della norma n. 12 «Informazioni adeguate sulla gestione». Le informazioni sulla gestione disponibili presso la DG RTD non forniscono alcuni dati sul 6o PQ che la Corte ritiene essenziali per assicurare un buon monitoraggio di tale programma (ad esempio, i dati di base sulla gestione dei contratti) (9);

| — | Nel 2005 la DG Ricerca si è attivata per migliorare tale situazione e ha istituito un gruppo di lavoro che ha il compito di elaborare l'inventario dei quadri di valutazione sviluppati a livello di DG e di direzione nonché di formulare raccomandazioni in ordine al miglioramento e all'armonizzazione degli strumenti esistenti. Inoltre, dal marzo 2005 i dati concernenti le aggiudicazioni nell'ambito del 6o PQ sono incluse nella relazione di valutazione mensile. |
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Nel 2005 la DG Ricerca si è attivata per migliorare tale situazione e ha istituito un gruppo di lavoro che ha il compito di elaborare l'inventario dei quadri di valutazione sviluppati a livello di DG e di direzione nonché di formulare raccomandazioni in ordine al miglioramento e all'armonizzazione degli strumenti esistenti. Inoltre, dal marzo 2005 i dati concernenti le aggiudicazioni nell'ambito del 6o PQ sono incluse nella relazione di valutazione mensile.

| — | alla DG SANCO, non viene applicata la norma n. 22 «Capacità di audit interno». Per parte del 2004, due dei tre posti presso l’unità di audit interno risultavano vacanti e ciò ha ostacolato l’esecuzione del programma di lavoro annuale; |
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alla DG SANCO, non viene applicata la norma n. 22 «Capacità di audit interno». Per parte del 2004, due dei tre posti presso l’unità di audit interno risultavano vacanti e ciò ha ostacolato l’esecuzione del programma di lavoro annuale;

| — | In realtà, la scarsità di personale ha avuto ripercussioni sul rispetto dei termini previsti per gli audit. La DG SANCO ha adottato le misure necessarie a minimizzare tale impatto, quantunque sia stato inevitabile procedere ad alcune modifiche del programma di audit. |
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In realtà, la scarsità di personale ha avuto ripercussioni sul rispetto dei termini previsti per gli audit. La DG SANCO ha adottato le misure necessarie a minimizzare tale impatto, quantunque sia stato inevitabile procedere ad alcune modifiche del programma di audit.

| — | la DG SANCO ha applicato solamente in parte la norma n. 18 «Eccezioni di registrazione» in quanto la procedura esistente è limitata alle eccezioni che riguardano le procedure finanziarie e contrattuali. |
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la DG SANCO ha applicato solamente in parte la norma n. 18 «Eccezioni di registrazione» in quanto la procedura esistente è limitata alle eccezioni che riguardano le procedure finanziarie e contrattuali.

| — | La DG SANCO definirà ulteriori orientamenti per il trattamento di eccezioni alle procedure non finanziarie, in particolare per quanto attiene al livello di autorizzazione, ai requisiti formali per la registrazione e alle azioni di seguito. |
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La DG SANCO definirà ulteriori orientamenti per il trattamento di eccezioni alle procedure non finanziarie, in particolare per quanto attiene al livello di autorizzazione, ai requisiti formali per la registrazione e alle azioni di seguito.

Valutazione in specifici settori di attività

| 6.9. | La Corte ha esaminato le procedure di gestione e controllo del sesto programma quadro in materia di ricerca e sviluppo tecnologico (6o PQ), del Fondo europeo per i rifugiati (FER) e delle azioni comunitarie nel settore della salute e tutela dei consumatori (cfr.
  allegato 2
  ). Il funzionamento dei controlli più importanti è stato verificato in base ad un campione di operazioni (10) (cfr. paragrafi 6.25-6.35). |
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6.9.

La Corte ha esaminato le procedure di gestione e controllo del sesto programma quadro in materia di ricerca e sviluppo tecnologico (6o PQ), del Fondo europeo per i rifugiati (FER) e delle azioni comunitarie nel settore della salute e tutela dei consumatori (cfr.
  allegato 2
  ). Il funzionamento dei controlli più importanti è stato verificato in base ad un campione di operazioni (10) (cfr. paragrafi 6.25-6.35).

Sesto programma quadro in materia di ricerca e sviluppo tecnologico (6o PQ)

Il sistema informatico comune non è ancora pienamente operativo

| 6.10. | L’uso di un sistema informatico comune è un fattore chiave per garantire l’efficacia dei controlli interni della Commissione (11). La Commissione ha avviato nel 2002 lo sviluppo di tale sistema per le diverse fasi della gestione delle azioni indirette di RST (valutazione della proposta, trattativa e selezione, gestione dei contratti e dei progetti). Nel 2004, a due anni dalla fine del periodo di programmazione del 6o PQ, nonostante l’intenzione dichiarata in proposito dalla Commissione, non era pienamente operativo né un sistema informatico comune né uno integrato (12). Tale situazione (già individuata nel 2003 (13)) nuoce al funzionamento efficiente dei controlli interni in tutti i settori di gestione del 6o PQ, e specialmente in quelli che si occupano dell’autorizzazione di impegni e pagamenti e della produzione degli indicatori di gestione relativi alla norma di controllo interno n. 12. Ciò risulta confermato da una proposta di riserva relativa al sistema informatico formulata in una delle dichiarazioni stilate dagli ordinatori e dalle difficoltà incontrate dalla Commissione nel fornire dati dettagliati sulle azioni del 6o PQ. |
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6.10.

L’uso di un sistema informatico comune è un fattore chiave per garantire l’efficacia dei controlli interni della Commissione (11). La Commissione ha avviato nel 2002 lo sviluppo di tale sistema per le diverse fasi della gestione delle azioni indirette di RST (valutazione della proposta, trattativa e selezione, gestione dei contratti e dei progetti). Nel 2004, a due anni dalla fine del periodo di programmazione del 6o PQ, nonostante l’intenzione dichiarata in proposito dalla Commissione, non era pienamente operativo né un sistema informatico comune né uno integrato (12). Tale situazione (già individuata nel 2003 (13)) nuoce al funzionamento efficiente dei controlli interni in tutti i settori di gestione del 6o PQ, e specialmente in quelli che si occupano dell’autorizzazione di impegni e pagamenti e della produzione degli indicatori di gestione relativi alla norma di controllo interno n. 12. Ciò risulta confermato da una proposta di riserva relativa al sistema informatico formulata in una delle dichiarazioni stilate dagli ordinatori e dalle difficoltà incontrate dalla Commissione nel fornire dati dettagliati sulle azioni del 6o PQ.

| 6.10. | Il sistema informatico relativo al 6o PQ deve essere sviluppato tenendo presenti le esigenze eterogenee di integrazione interna delle procedure operative nell'ambito di ciascuna direzione generale nonché le esigenze di integrazione esterna tra le varie direzioni generali. Nell'estate 2004 tra tutte le direzioni generali che svolgono attività di ricerca è stata concordata una struttura comune di gestione per la supervisione dello sviluppo del sistema informatico relativo al 6o PQ.
  Tuttavia, la varietà delle esigenze e delle procedure operative delle varie direzioni generali che svolgono attività di ricerca ha finora dato luogo ad un sistema integrato piuttosto che a un sistema comune.
  La Commissione ritiene che lo sviluppo di un sistema informatico integrato sia importante ai fini della gestione delle azioni indirette di RST e intende continuare ad adoperarsi in tale settore, in particolare per quanto concerne i processi che interessano le relazioni con i proponenti e i contraenti, rilevanti ai fini del resoconto e delle informazioni sulla gestione. |
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6.10.

Il sistema informatico relativo al 6o PQ deve essere sviluppato tenendo presenti le esigenze eterogenee di integrazione interna delle procedure operative nell'ambito di ciascuna direzione generale nonché le esigenze di integrazione esterna tra le varie direzioni generali. Nell'estate 2004 tra tutte le direzioni generali che svolgono attività di ricerca è stata concordata una struttura comune di gestione per la supervisione dello sviluppo del sistema informatico relativo al 6o PQ.

Tuttavia, la varietà delle esigenze e delle procedure operative delle varie direzioni generali che svolgono attività di ricerca ha finora dato luogo ad un sistema integrato piuttosto che a un sistema comune.

La Commissione ritiene che lo sviluppo di un sistema informatico integrato sia importante ai fini della gestione delle azioni indirette di RST e intende continuare ad adoperarsi in tale settore, in particolare per quanto concerne i processi che interessano le relazioni con i proponenti e i contraenti, rilevanti ai fini del resoconto e delle informazioni sulla gestione.

Per quanto riguarda, in particolare, l'autorizzazione concernente gli impegni e i pagamenti relativi al 6o PQ esistono strumenti concernenti il flusso di lavoro, a livello centrale o locale, volti a garantire la concessione delle necessarie autorizzazioni.

La questione relativa alla norma n. 12 concerne la DG Ricerca ed è trattata al paragrafo 6.8.

Obbligo di presentare certificati di audit

| 6.11. | Una delle principali modifiche introdotte dal 6o PQ per ridurre il rischio di errori a livello del beneficiario finale è l’obbligo di far certificare da un revisore esterno le spese dichiarate alla Commissione (14). Questi certificati fanno parte dei sistemi di controllo della Commissione. Gli audit svolti dalla Corte hanno individuato spese non ammissibili (15) che non erano state indicate nei corrispondenti certificati di audit presentati alla Commissione a sostegno delle richieste di pagamento. |
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6.11.

Una delle principali modifiche introdotte dal 6o PQ per ridurre il rischio di errori a livello del beneficiario finale è l’obbligo di far certificare da un revisore esterno le spese dichiarate alla Commissione (14). Questi certificati fanno parte dei sistemi di controllo della Commissione. Gli audit svolti dalla Corte hanno individuato spese non ammissibili (15) che non erano state indicate nei corrispondenti certificati di audit presentati alla Commissione a sostegno delle richieste di pagamento.

| 6.11. | La funzione principale dei certificati di audit è quella di fornire un'ulteriore garanzia alla Commissione in merito alla veridicità e all'accuratezza delle spese dichiarate. Tuttavia essi non possono, realisticamente, scongiurare tutti i possibili errori. L'efficacia dei certificati di audit nell'ambito dell’identificazione degli errori è destinata a migliorare con l'esperienza e la Commissione intende accelerare tale processo di miglioramento, fornendo informazioni mirate ai beneficiari e ai revisori e procedendo alla costante valutazione del contributo dei certificati di audit al sistema di controllo generale. |
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6.11.

La funzione principale dei certificati di audit è quella di fornire un'ulteriore garanzia alla Commissione in merito alla veridicità e all'accuratezza delle spese dichiarate. Tuttavia essi non possono, realisticamente, scongiurare tutti i possibili errori. L'efficacia dei certificati di audit nell'ambito dell’identificazione degli errori è destinata a migliorare con l'esperienza e la Commissione intende accelerare tale processo di miglioramento, fornendo informazioni mirate ai beneficiari e ai revisori e procedendo alla costante valutazione del contributo dei certificati di audit al sistema di controllo generale.

Fondo europeo per i rifugiati (FER)

Mancato svolgimento di controlli obbligatori delle azioni da parte dello Stato membro

| 6.12. | Gli Stati membri dovrebbero verificare, mediante controlli su almeno il 20 % delle spese totali ammissibili, che l’azione sia gestita in conformità delle norme comunitarie applicabili e che i fondi messi a disposizione siano utilizzati secondo i principi della sana gestione finanziaria (16). In uno degli Stati membri visitati, contrariamente agli obblighi previsti dalle norme vigenti, i controlli sui documenti giustificativi non sono seguiti da controlli in loco delle azioni. Ciò conferma le osservazioni sulle carenze dei sistemi di controllo negli Stati membri già formulate nella relazione annuale 2003 (17). |
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6.12.

Gli Stati membri dovrebbero verificare, mediante controlli su almeno il 20 % delle spese totali ammissibili, che l’azione sia gestita in conformità delle norme comunitarie applicabili e che i fondi messi a disposizione siano utilizzati secondo i principi della sana gestione finanziaria (16). In uno degli Stati membri visitati, contrariamente agli obblighi previsti dalle norme vigenti, i controlli sui documenti giustificativi non sono seguiti da controlli in loco delle azioni. Ciò conferma le osservazioni sulle carenze dei sistemi di controllo negli Stati membri già formulate nella relazione annuale 2003 (17).

| 6.12. | La Commissione assiste gli Stati membri al fine di migliorare i sistemi di controllo del Fondo europeo per i rifugiati (FER), in particolare in occasione di missioni di monitoraggio e di controlli in loco. La Commissione intende inoltre organizzare riunioni di lavoro sulle tematiche dei sistemi di controllo e delle buone prassi di gestione: programmazione delle azioni, monitoraggio dei progetti, controllo delle spese, ecc.
  La Commissione ritiene che, quantunque non prevista esplicitamente dal regolamento del FER, l'organizzazione di missioni in loco costituisca una buona prassi. Dal 2004 lo Stato membro interessato verifica tutti i progetti mediante un controllo in loco. |
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6.12.

La Commissione assiste gli Stati membri al fine di migliorare i sistemi di controllo del Fondo europeo per i rifugiati (FER), in particolare in occasione di missioni di monitoraggio e di controlli in loco. La Commissione intende inoltre organizzare riunioni di lavoro sulle tematiche dei sistemi di controllo e delle buone prassi di gestione: programmazione delle azioni, monitoraggio dei progetti, controllo delle spese, ecc.

La Commissione ritiene che, quantunque non prevista esplicitamente dal regolamento del FER, l'organizzazione di missioni in loco costituisca una buona prassi. Dal 2004 lo Stato membro interessato verifica tutti i progetti mediante un controllo in loco.

In uno Stato membro, la delega di compiti non è conforme al regolamento finanziario

| 6.13. | Come già riscontrato dalla Commissione nel corso di una visita ispettiva in uno Stato membro, l’autorità nazionale ha delegato alcuni compiti chiave per la gestione delle azioni FER ad una società privata (18). Ciò non è conforme al regolamento finanziario per quel che riguarda la delega di compiti a soggetti terzi. La misura correttiva raccomandata dalla Commissione è stata adottata in ritardo. |
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6.13.

Come già riscontrato dalla Commissione nel corso di una visita ispettiva in uno Stato membro, l’autorità nazionale ha delegato alcuni compiti chiave per la gestione delle azioni FER ad una società privata (18). Ciò non è conforme al regolamento finanziario per quel che riguarda la delega di compiti a soggetti terzi. La misura correttiva raccomandata dalla Commissione è stata adottata in ritardo.

| 6.13. | L'eccessiva portata delle mansioni delegate è stata rilevata dalla Commissione in occasione di una missione di controllo e immediatamente segnalata alle autorità nazionali. La natura delle mansioni delegate è stata modificata nell'ambito della nuova procedura di aggiudicazione degli appalti in occasione del rinnovo della prestazione. |
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6.13.

L'eccessiva portata delle mansioni delegate è stata rilevata dalla Commissione in occasione di una missione di controllo e immediatamente segnalata alle autorità nazionali. La natura delle mansioni delegate è stata modificata nell'ambito della nuova procedura di aggiudicazione degli appalti in occasione del rinnovo della prestazione.

Non ammissibilità delle spese

| 6.14. | L’anno scorso (19), la Corte aveva riscontrato carenze connesse al mancato rispetto dei criteri di ammissibilità nella gestione delle misure di rimpatrio. Quest’anno, sono emersi ulteriori problemi concernenti il non rispetto dell’ammissibilità dei gruppi destinatari, che possono essere risolti solamente modificando il quadro giuridico (cfr. paragrafo 6.34). |
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6.14.

L’anno scorso (19), la Corte aveva riscontrato carenze connesse al mancato rispetto dei criteri di ammissibilità nella gestione delle misure di rimpatrio. Quest’anno, sono emersi ulteriori problemi concernenti il non rispetto dell’ammissibilità dei gruppi destinatari, che possono essere risolti solamente modificando il quadro giuridico (cfr. paragrafo 6.34).

| 6.14. | In generale, la Commissione si è adoperata per assistere gli Stati membri ai fini di un'applicazione precisa della regolamentazione esistente in materia di ammissibilità dei gruppi destinatari e resta vigile nell'ambito dell'analisi delle dichiarazioni di spesa. Pertanto, a seguito di un controllo ex post in uno Stato membro, è stata effettuata una rettifica finanziaria concernente spese non ammissibili per un motivo di tale ordine.
  La Commissione ritiene che i criteri di ammissibilità siano rispettati per i richiedenti asilo la cui domanda è stata respinta (cfr. risposta 6.34).
  Inoltre, il quadro giuridico relativo alla menzione del paese d'origine è stato chiarito dalla direttiva 2004/83/CE del Consiglio e dalla nuova base giuridica del FER2 adottata nel dicembre 2004. |
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6.14.

In generale, la Commissione si è adoperata per assistere gli Stati membri ai fini di un'applicazione precisa della regolamentazione esistente in materia di ammissibilità dei gruppi destinatari e resta vigile nell'ambito dell'analisi delle dichiarazioni di spesa. Pertanto, a seguito di un controllo ex post in uno Stato membro, è stata effettuata una rettifica finanziaria concernente spese non ammissibili per un motivo di tale ordine.

La Commissione ritiene che i criteri di ammissibilità siano rispettati per i richiedenti asilo la cui domanda è stata respinta (cfr. risposta 6.34).

Inoltre, il quadro giuridico relativo alla menzione del paese d'origine è stato chiarito dalla direttiva 2004/83/CE del Consiglio e dalla nuova base giuridica del FER2 adottata nel dicembre 2004.

Azioni comunitarie nel settore della sanità e tutela dei consumatori

| 6.15. | Gran parte del bilancio per il programma Salute (20) viene utilizzato per cofinanziare progetti selezionati ogni anno dopo la pubblicazione di inviti a presentare proposte. Nel settore Tutela dei consumatori (21), viene pubblicato annualmente un invito a presentare proposte per progetti specifici. Tuttavia, la maggior parte del bilancio annuale viene attuato mediante contratti per ricerche o servizi conclusi attraverso trattativa privata e azioni realizzate congiuntamente con gli Stati membri. Entrambi i settori ricadono sotto la responsabilità della DG SANCO. |
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6.15.

Gran parte del bilancio per il programma Salute (20) viene utilizzato per cofinanziare progetti selezionati ogni anno dopo la pubblicazione di inviti a presentare proposte. Nel settore Tutela dei consumatori (21), viene pubblicato annualmente un invito a presentare proposte per progetti specifici. Tuttavia, la maggior parte del bilancio annuale viene attuato mediante contratti per ricerche o servizi conclusi attraverso trattativa privata e azioni realizzate congiuntamente con gli Stati membri. Entrambi i settori ricadono sotto la responsabilità della DG SANCO.

Analisi delle procedure

| 6.16. | La gestione ed il controllo della realizzazione di queste attività vengono prevalentemente effettuati dalle singole direzioni. A livello di ciascuna direzione generale, tuttavia, viene svolta una verifica supplementare ex-ante su base campionaria delle operazioni finanziarie, un «Comitato per gli appalti pubblici» esprime pareri sulla conformità delle procedure di gara ed un gruppo di controllo finanziario ex-post svolge audit a livello del beneficiario finale. L’unità di audit interno formula pareri destinati al direttore generale sulla qualità dei sistemi di gestione e controllo interno. |
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6.16.

La gestione ed il controllo della realizzazione di queste attività vengono prevalentemente effettuati dalle singole direzioni. A livello di ciascuna direzione generale, tuttavia, viene svolta una verifica supplementare ex-ante su base campionaria delle operazioni finanziarie, un «Comitato per gli appalti pubblici» esprime pareri sulla conformità delle procedure di gara ed un gruppo di controllo finanziario ex-post svolge audit a livello del beneficiario finale. L’unità di audit interno formula pareri destinati al direttore generale sulla qualità dei sistemi di gestione e controllo interno.

6.17.

| 6.17. | La Corte ha esaminato le procedure introdotte nel 2004 e le ha ritenute adeguate. Tuttavia, gli errori individuati nel controllo delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafo 6.29) evidenziano che, in passato, tali procedure non sono state costantemente e coerentemente applicate. Il regolamento finanziario (RF) non è stato pienamente applicato per quel che riguarda, in particolare, i seguenti aspetti: |
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La Corte ha esaminato le procedure introdotte nel 2004 e le ha ritenute adeguate. Tuttavia, gli errori individuati nel controllo delle operazioni sottostanti (cfr. paragrafo 6.29) evidenziano che, in passato, tali procedure non sono state costantemente e coerentemente applicate. Il regolamento finanziario (RF) non è stato pienamente applicato per quel che riguarda, in particolare, i seguenti aspetti:

| 6.17. | Cfr. punto 6.29. |
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6.17.

Cfr. punto 6.29.

| — | il regolamento finanziario prevede che tutti i pagamenti siano soggetti a verifica. Per gli anticipi, non esiste alcuna documentazione attestante la verifica sistematica ex-ante effettuata dall’ordinatore; |
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—

il regolamento finanziario prevede che tutti i pagamenti siano soggetti a verifica. Per gli anticipi, non esiste alcuna documentazione attestante la verifica sistematica ex-ante effettuata dall’ordinatore;

| — | I circuiti finanziari della DG SANCO sono strutturati conformemente al regolamento finanziario e tengono conto dei rischi che le varie transazioni finanziarie comportano. In caso di pagamenti anticipati, è l'ordinatore competente che esercita personalmente le necessarie mansioni di controllo prima di autorizzare la spesa. La documentazione di tali controlli sarà migliorata. |
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—

I circuiti finanziari della DG SANCO sono strutturati conformemente al regolamento finanziario e tengono conto dei rischi che le varie transazioni finanziarie comportano. In caso di pagamenti anticipati, è l'ordinatore competente che esercita personalmente le necessarie mansioni di controllo prima di autorizzare la spesa. La documentazione di tali controlli sarà migliorata.

| — | le procedure non comprendono l’elaborazione di una stima dei crediti relativi agli interessi sui pagamenti di prefinanziamento, che è invece prescritta dal RF (cfr. paragrafo 6.28). |
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—

le procedure non comprendono l’elaborazione di una stima dei crediti relativi agli interessi sui pagamenti di prefinanziamento, che è invece prescritta dal RF (cfr. paragrafo 6.28).

| — | La Commissione ha riconosciuto il problema della proporzionalità e propone di modificare l'esistente regolamento finanziario e le relative modalità di esecuzione per introdurre soglie di pagamenti di prefinanziamento, al di sotto delle quali non sarebbe possibile istituire previsioni di credito o di recupero degli interessi effettivamente generati. Nel frattempo la DG SANCO conformerà al regolamento finanziario le procedure concernenti la stima degli interessi maturati. |
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—

La Commissione ha riconosciuto il problema della proporzionalità e propone di modificare l'esistente regolamento finanziario e le relative modalità di esecuzione per introdurre soglie di pagamenti di prefinanziamento, al di sotto delle quali non sarebbe possibile istituire previsioni di credito o di recupero degli interessi effettivamente generati. Nel frattempo la DG SANCO conformerà al regolamento finanziario le procedure concernenti la stima degli interessi maturati.

Analisi degli audit finanziari ex-post svolti dalla Commissione nell’area delle PI

| 6.18. | Nei programmi delle politiche interne, le sovvenzioni sono per lo più versate direttamente al beneficiario finale senza nessun altro cofinanziamento pubblico. La legittimità e la regolarità dei pagamenti può pertanto essere garantita soltanto mediante audit finanziari ex-post a livello del beneficiario. I controlli, svolti dai servizi di audit delle varie direzioni generali oppure da società di revisione esterne (SRE) per conto della Commissione, vertono sulle dichiarazioni di spesa presentate dai beneficiari per richiedere il rimborso. In alcune aree del bilancio, inoltre, la Commissione richiede che i beneficiari presentino, a sostegno delle dichiarazioni di spesa, una certificazione (cfr. paragrafo 6.11) rilasciata da un revisore indipendente (22). |
| --- | --- |

6.18.

Nei programmi delle politiche interne, le sovvenzioni sono per lo più versate direttamente al beneficiario finale senza nessun altro cofinanziamento pubblico. La legittimità e la regolarità dei pagamenti può pertanto essere garantita soltanto mediante audit finanziari ex-post a livello del beneficiario. I controlli, svolti dai servizi di audit delle varie direzioni generali oppure da società di revisione esterne (SRE) per conto della Commissione, vertono sulle dichiarazioni di spesa presentate dai beneficiari per richiedere il rimborso. In alcune aree del bilancio, inoltre, la Commissione richiede che i beneficiari presentino, a sostegno delle dichiarazioni di spesa, una certificazione (cfr. paragrafo 6.11) rilasciata da un revisore indipendente (22).

6.19.

| 6.19. | L’audit della Corte ha analizzato:






  — | l’evoluzione degli audit, in termini di numero, risultati e copertura, rispetto agli anni precedenti; |
| --- | --- | --- |

L’audit della Corte ha analizzato:

—

l’evoluzione degli audit, in termini di numero, risultati e copertura, rispetto agli anni precedenti;

| — | i risultati dei controlli su un campione di relazioni di audit prodotte da SRE; |
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—

i risultati dei controlli su un campione di relazioni di audit prodotte da SRE;

| — | un campione di relazioni di audit della Commissione relative ai contratti di ricerca indiretta ed alle misure finanziate dalla DG ENV. |
| --- | --- |

—

un campione di relazioni di audit della Commissione relative ai contratti di ricerca indiretta ed alle misure finanziate dalla DG ENV.

Evoluzione degli audit svolti

| 6.20. | L’esame della Corte ha rilevato quanto segue: |
| --- | --- |

6.20.

L’esame della Corte ha rilevato quanto segue:

| 6.20. | |
| --- | --- |

6.20.

| — | sebbene alcune direzioni generali abbiano incrementato il livello delle attività di audit, tali attività si sono complessivamente ridotte nel 2004 (
  tabella 6.1
  ), passando dai 552 audit completati nell’anno precedente a 496 (pari a 2 % dei contratti aperti), mentre gli importi recuperabili sono invece aumentati (23); |
| --- | --- |

—

sebbene alcune direzioni generali abbiano incrementato il livello delle attività di audit, tali attività si sono complessivamente ridotte nel 2004 (
  tabella 6.1
  ), passando dai 552 audit completati nell’anno precedente a 496 (pari a 2 % dei contratti aperti), mentre gli importi recuperabili sono invece aumentati (23);

| — | La situazione varia considerevolmente da una direzione generale all'altra, giacché il capitolo 6 riunisce varie politiche distinte. Si osserva che per la maggior parte del 2004 non era disponibile alcuna struttura di audit esterna per i programmi quadro RST. Un nuovo contratto è ora operativo. |
| --- | --- |

—

La situazione varia considerevolmente da una direzione generale all'altra, giacché il capitolo 6 riunisce varie politiche distinte. Si osserva che per la maggior parte del 2004 non era disponibile alcuna struttura di audit esterna per i programmi quadro RST. Un nuovo contratto è ora operativo.

| — | gli audit effettuati da cinque direzioni generali nel corso degli ultimi sei anni indicano che gli importi recuperabili a seguito di un audit finanziario sembrano direttamente correlati al numero di contratti controllati (cfr.
  grafico 6.3
  ); occorre tuttavia rilevare che l’obiettivo dichiarato dalla Commissione di controllare il 10 % di tutti i contraenti del 5o PQ non è stato raggiunto (cfr.
  tabella 6.2
  ) (24). |
| --- | --- |

—

gli audit effettuati da cinque direzioni generali nel corso degli ultimi sei anni indicano che gli importi recuperabili a seguito di un audit finanziario sembrano direttamente correlati al numero di contratti controllati (cfr.
  grafico 6.3
  ); occorre tuttavia rilevare che l’obiettivo dichiarato dalla Commissione di controllare il 10 % di tutti i contraenti del 5o PQ non è stato raggiunto (cfr.
  tabella 6.2
  ) (24).

| — | Il programma di audit per il 5o PQ è in fase di esecuzione e la data prevista per il conseguimento dell'obiettivo è la fine del 2007. La Commissione esegue i suoi audit ex post in modo intensivo. Conferma tuttavia che, sebbene talune DG abbiano raggiunto abbondantemente l'obiettivo, si dovrà riconsiderare l'obiettivo globale di revisionare il 10 % dei contratti concernenti il 5o PQ, in quanto il numero finale dei contratti suscettibili di verifica è considerevolmente più elevato del previsto. |
| --- | --- |

—

Il programma di audit per il 5o PQ è in fase di esecuzione e la data prevista per il conseguimento dell'obiettivo è la fine del 2007. La Commissione esegue i suoi audit ex post in modo intensivo. Conferma tuttavia che, sebbene talune DG abbiano raggiunto abbondantemente l'obiettivo, si dovrà riconsiderare l'obiettivo globale di revisionare il 10 % dei contratti concernenti il 5o PQ, in quanto il numero finale dei contratti suscettibili di verifica è considerevolmente più elevato del previsto.

Tabella 6.1 — Area delle politiche interne — Audit completati dalla (o per conto della) Commissione nel 2004 (25)

| Direzione generale | Numero di audit completati | Numero di contratti controllati | Numero di contratti aperti | Valore dei contratti controllati
  (milioni di euro) | Valore dei contratti aperti
  (milioni di euro) | Rettifiche delle spese ammissibili a favore della Commissione a seguito degli audit (escluse le rettifiche a favore dei contraenti) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 |
| | | | | | | | | | | | Importi (milioni di euro) | valore % dei contratti controllati | Importi (milioni di euro) | valore % dei contratti controllati |
| AGRI — Agricoltura | 12 (27) | 5 | 19 | 6 | 268 | 245 | 29,78 | 16,18 | 52,87 | 42,54 | 0,75 | 2,5 | 0,00 (30) | 0,0 |
| EAC — Istruzione e cultura | 126 | 75 | 173 | 80 | 19 424 | 15 884 | 95,46 | 31,20 | 743,88 | 740,30 | 2,43 | 2,5 | 1,40 | 4,5 |
| EMPL — Occupazione e affari sociali | 17 | 25 | 19 | 27 | 1 559 | 1 639 | 7,11 | 11,53 | 125,90 | 139,56 | 0,18 | 2,6 | 0,14 | 1,2 |
| TREN — Energia e trasporti | 25 | 59 | 37 | 89 | 1 630 | 1 508 | 52,92 | 504,00 | 2 061,65 | 1 860,00 | 2,53 (32) | 4,8 | 14,91 (33) | 3,0 |
| ENTR — Imprese e industria | 28 | 43 | 41 | 64 | 1 463 | 1 684 | 39,66 | 38,12 | 162,46 | 221,96 | 0,02 | 0,0 | 1,00 | 2,6 |
| ENV — Ambiente | 23 | 42 | 52 | 73 | 1 711 | 1 748 | 35,68 | 20,25 | 352,65 | 385,87 | 0,21 | 0,6 | 0,57 | 2,8 |
| FISH — Pesca e affari marittimi (26) | 31 | 18 | 64 | 41 | 216 | 238 | 74,20 | 12,23 | 233,43 | 270,01 | 3,90 | 5,3 | 1,16 (28) | 9,5 |
| JLS — Giustizia, libertà, sicurezza | 8 | 8 | 30 | 47 | 923 | 901 | 3,62 | 19,93 | 95,88 | 117,00 | 0,80 | 22,1 | 1,62 | 8,1 |
| SANCO — Salute e tutela dei consumatori (31) | 0 | 8 | 0 | 12 | nd | 522 | 0,00 | 4,60 | 123,60 | 153,90 | 0,00 | 0,0 | 0,20 | 4,3 |
| INFSO — Società dell'informazione e media | 74 | 95 | 197 | 230 | 2 859 | 2 320 | 64,69 | 115,37 | 3 040,00 | 1 745,00 (29) | 4,49 | 6,9 | 8,20 | 7,1 |
| RTD — Ricerca | 208 | 118 | 258 | 167 | 8 229 | 7 696 | 181,35 | 263,40 | 3 045,00 | 3 451,39 | 3,05 | 1,7 | 2,79 | 1,1 |
| Totale | 552 | 496 | 890 | 836 | 38 282 | 34 385 | 584,47 | 1 036,81 | 10 037,31 | 9 127,53 | 18,36 | 3,1 | 31,99 | 3,1 |
| Fonte: Commissione europea. |

Direzione generale

Numero di audit completati

Numero di contratti controllati

Numero di contratti aperti

Valore dei contratti controllati

(milioni di euro)

Valore dei contratti aperti

(milioni di euro)

Rettifiche delle spese ammissibili a favore della Commissione a seguito degli audit (escluse le rettifiche a favore dei contraenti)

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

Importi (milioni di euro)

valore % dei contratti controllati

Importi (milioni di euro)

valore % dei contratti controllati

AGRI — Agricoltura

12 (27)

5

19

6

268

245

29,78

16,18

52,87

42,54

0,75

2,5

0,00 (30)

0,0

EAC — Istruzione e cultura

126

75

173

80

19 424

15 884

95,46

31,20

743,88

740,30

2,43

2,5

1,40

4,5

EMPL — Occupazione e affari sociali

17

25

19

27

1 559

1 639

7,11

11,53

125,90

139,56

0,18

2,6

0,14

1,2

TREN — Energia e trasporti

25

59

37

89

1 630

1 508

52,92

504,00

2 061,65

1 860,00

2,53 (32)

4,8

14,91 (33)

3,0

ENTR — Imprese e industria

28

43

41

64

1 463

1 684

39,66

38,12

162,46

221,96

0,02

0,0

1,00

2,6

ENV — Ambiente

23

42

52

73

1 711

1 748

35,68

20,25

352,65

385,87

0,21

0,6

0,57

2,8

FISH — Pesca e affari marittimi (26)

31

18

64

41

216

238

74,20

12,23

233,43

270,01

3,90

5,3

1,16 (28)

9,5

JLS — Giustizia, libertà, sicurezza

8

8

30

47

923

901

3,62

19,93

95,88

117,00

0,80

22,1

1,62

8,1

SANCO — Salute e tutela dei consumatori (31)

0

8

0

12

nd

522

0,00

4,60

123,60

153,90

0,00

0,0

0,20

4,3

INFSO — Società dell'informazione e media

74

95

197

230

2 859

2 320

64,69

115,37

3 040,00

1 745,00 (29)

4,49

6,9

8,20

7,1

RTD — Ricerca

208

118

258

167

8 229

7 696

181,35

263,40

3 045,00

3 451,39

3,05

1,7

2,79

1,1

Totale

552

496

890

836

38 282

34 385

584,47

1 036,81

10 037,31

9 127,53

18,36

3,1

31,99

3,1

Fonte: Commissione europea.

Tabella 6.2 — Direzioni generali responsabili dei programmi quadro di RST Tabella riassuntiva degli audit relativi al 5° PQ completati (2001-2004)

| Direzione generale responsabile | Totale degli audit relativi al 5° PQ completati | Totale dei contratti del 5° PQ sottoposti ad audit |
| --- | --- | --- |
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | Totale | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | Totale |
| DG RTD | Interni | 1 | 25 | 19 | 12 | 57 | 1 | 28 | 23 | 18 | 70 |
| Esterni | 1 | 88 | 177 | 100 | 366 | 1 | 105 | 218 | 142 | 466 |
| Totale DG | 2 | 113 | 196 | 112 | 423 | 2 | 133 | 241 | 160 | 536 |
| DG INFSO | Interni | 0 | 4 | 2 | 2 | 8 | 0 | 4 | 2 | 2 | 8 |
| Esterni | 0 | 8 | 58 | 91 | 157 | 0 | 10 | 159 | 225 | 394 |
| Totale DG | 0 | 12 | 60 | 93 | 165 | 0 | 14 | 161 | 227 | 402 |
| DG TREN | Interni | 0 | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 | 0 | 1 |
| Esterni | 0 | 7 | 7 | 41 | 55 | 0 | 17 | 13 | 58 | 88 |
| Totale DG | 0 | 7 | 8 | 41 | 56 | 0 | 17 | 14 | 58 | 89 |
| DG ENTR (34) | Interni | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Esterni | 0 | 5 | 21 | 34 | 60 | 0 | 5 | 25 | 51 | 81 |
| Totale DG | 0 | 5 | 21 | 34 | 60 | 0 | 5 | 25 | 51 | 81 |
| DG FISH | Interni | 1 | 15 | 20 | 16 | 52 | 1 | 17 | 24 | 30 | 72 |
| Esterni | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Totale DG | 1 | 15 | 20 | 16 | 52 | 1 | 17 | 24 | 30 | 72 |
| Totale audit interni | 2 | 44 | 42 | 30 | 118 | 2 | 49 | 50 | 50 | 151 |
| Totale audit esterni | 1 | 108 | 263 | 266 | 638 | 1 | 137 | 415 | 476 | 1 029 |
| Totale | 3 | 152 | 305 | 296 | 756 | 3 | 186 | 465 | 526 | 1 180 |
| Nota: Il totale dei contraenti del 5° PQ (CE ed Euratom) è 23 375. Pertanto, l'obiettivo della Commissione per il 5° PQ è di 2 337 audit, completati.
  Il totale di 23 375 deve tuttavia essere meglio precisato in quanto include duplicazioni dei contraenti.
  Esso include anche un numero notevole di contraenti meno importanti, cioè contraenti con contributi inferiori a 20 000 euro.

  Fonte: Commissione. |

Direzione generale responsabile

Totale degli audit relativi al 5° PQ completati

Totale dei contratti del 5° PQ sottoposti ad audit

2001

2002

2003

2004

Totale

2001

2002

2003

2004

Totale

DG RTD

Interni

1

25

19

12

57

1

28

23

18

70

Esterni

1

88

177

100

366

1

105

218

142

466

Totale DG

2

113

196

112

423

2

133

241

160

536

DG INFSO

Interni

0

4

2

2

8

0

4

2

2

8

Esterni

0

8

58

91

157

0

10

159

225

394

Totale DG

0

12

60

93

165

0

14

161

227

402

DG TREN

Interni

0

0

1

0

1

0

0

1

0

1

Esterni

0

7

7

41

55

0

17

13

58

88

Totale DG

0

7

8

41

56

0

17

14

58

89

DG ENTR (34)

Interni

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Esterni

0

5

21

34

60

0

5

25

51

81

Totale DG

0

5

21

34

60

0

5

25

51

81

DG FISH

Interni

1

15

20

16

52

1

17

24

30

72

Esterni

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Totale DG

1

15

20

16

52

1

17

24

30

72

Totale audit interni

2

44

42

30

118

2

49

50

50

151

Totale audit esterni

1

108

263

266

638

1

137

415

476

1 029

Totale

3

152

305

296

756

3

186

465

526

1 180

Nota: Il totale dei contraenti del 5° PQ (CE ed Euratom) è 23 375. Pertanto, l'obiettivo della Commissione per il 5° PQ è di 2 337 audit, completati.

Il totale di 23 375 deve tuttavia essere meglio precisato in quanto include duplicazioni dei contraenti.

Esso include anche un numero notevole di contraenti meno importanti, cioè contraenti con contributi inferiori a 20 000 euro.

Fonte: Commissione.

Image

Audit svolti da società di revisione esterne: ambito e tempi di esecuzione

| 6.21. | I risultati dei controlli svolti da società di revisione esterne per conto della Commissione sono stati esaminati per valutare se costituiscano una fonte d’informazione valida ai fini della valutazione della legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Si è esaminato un campione di 31 fascicoli di audit presso le direzioni generali interessate (DG RTD, DG TREN, DG INFSO e DG ENTR). |
| --- | --- |

6.21.

I risultati dei controlli svolti da società di revisione esterne per conto della Commissione sono stati esaminati per valutare se costituiscano una fonte d’informazione valida ai fini della valutazione della legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Si è esaminato un campione di 31 fascicoli di audit presso le direzioni generali interessate (DG RTD, DG TREN, DG INFSO e DG ENTR).

6.22.

| 6.22. | Il mandato contrattuale delle società di revisione esterne è limitato alla verifica delle dichiarazioni di spesa a livello dei beneficiari. Altri elementi che incidono ugualmente sulla legittimità e regolarità delle operazioni, quali il raggiungimento degli obiettivi contrattuali o la fornitura tempestiva delle prestazioni oggetto del contratto da parte del beneficiario, che in alcuni casi potrebbero essere verificati dal revisore esterno, non sono coperti da tali audit. |
| --- | --- |

Il mandato contrattuale delle società di revisione esterne è limitato alla verifica delle dichiarazioni di spesa a livello dei beneficiari. Altri elementi che incidono ugualmente sulla legittimità e regolarità delle operazioni, quali il raggiungimento degli obiettivi contrattuali o la fornitura tempestiva delle prestazioni oggetto del contratto da parte del beneficiario, che in alcuni casi potrebbero essere verificati dal revisore esterno, non sono coperti da tali audit.

| 6.22. | I funzionari incaricati della Commissione verificano la realizzazione degli obiettivi scientifici/tecnici esaminando le relazioni intermedie presentate dai beneficiari. Vengono altresì effettuate valutazioni scientifiche da un gruppo di esperti indipendenti che controlla la conformità delle prestazioni scientifiche alle disposizioni contrattuali. I revisori finanziari non hanno la competenza necessaria a valutare le prestazioni scientifiche e pertanto il loro lavoro si limita a verificare che le domande di rimborso siano conformi alle disposizioni finanziarie del contratto. |
| --- | --- |

6.22.

I funzionari incaricati della Commissione verificano la realizzazione degli obiettivi scientifici/tecnici esaminando le relazioni intermedie presentate dai beneficiari. Vengono altresì effettuate valutazioni scientifiche da un gruppo di esperti indipendenti che controlla la conformità delle prestazioni scientifiche alle disposizioni contrattuali. I revisori finanziari non hanno la competenza necessaria a valutare le prestazioni scientifiche e pertanto il loro lavoro si limita a verificare che le domande di rimborso siano conformi alle disposizioni finanziarie del contratto.

| 6.23. | L’esame di un campione di relazioni di audit ha evidenziato un tempo medio di 416 giorni intercorrente tra l’avvio e la conclusione dell’audit. Anche se un certo ritardo è inevitabile nel completamento della procedura di audit, alcuni ritardi osservati sono eccessivi (compresi tra i 94 ed i 770 giorni) (35) (cfr. 
  tabella 6.3
  ). Dal momento che quasi tutti gli audit hanno individuato errori nelle dichiarazioni di spesa, tempi così lunghi impediscono il tempestivo recupero delle sovvenzioni indebitamente versate oppure, viceversa, il tempestivo pagamento delle stesse ai beneficiari da parte della Commissione. |
| --- | --- |

6.23.

L’esame di un campione di relazioni di audit ha evidenziato un tempo medio di 416 giorni intercorrente tra l’avvio e la conclusione dell’audit. Anche se un certo ritardo è inevitabile nel completamento della procedura di audit, alcuni ritardi osservati sono eccessivi (compresi tra i 94 ed i 770 giorni) (35) (cfr. 
  tabella 6.3
  ). Dal momento che quasi tutti gli audit hanno individuato errori nelle dichiarazioni di spesa, tempi così lunghi impediscono il tempestivo recupero delle sovvenzioni indebitamente versate oppure, viceversa, il tempestivo pagamento delle stesse ai beneficiari da parte della Commissione.

| 6.23. | La procedura prevede che, quando sono effettuati audit per lotti, la Commissione informi tutti i contraenti selezionati del fatto che una SRE (società di revisione esterna) procederà a un controllo a nome della Commissione. L'effettiva attività di audit sul campo inizia oltre 3 mesi (in media 100 giorni) più tardi, in funzione della programmazione della SRE. Questo lasso di tempo deve essere dedotto dal tempo produttivo di audit. Il completamento della relazione è seguito da un periodo di 30 giorni per la consultazione del contraente (articolo 26.3 dell'allegato II del modello di contratto del 5o PQ). Il tempo che trascorre tra l'avvio e il completamento di un audit varia pertanto dai 12 ai 15 mesi (365-450 giorni). In rari casi in cui è richiesta la risoluzione di complesse questioni contrattuali e di audit o vengono introdotte nuove dichiarazioni di spesa, tale termine può essere superato.
  Un audit per lotti effettuato da una società di revisione esterna in genere richiede dai 9 ai 12 mesi (270-365 giorni), conformemente al contratto con la SRE. Gli accordi contrattuali con i revisori permettono l'applicazione di sanzioni finanziarie in caso di non completamento del lavoro concordato entro i termini previsti (1,5 % del valore del contratto per mese di ritardo). La Commissione ha sistematicamente applicato tali sanzioni. |
| --- | --- |

6.23.

La procedura prevede che, quando sono effettuati audit per lotti, la Commissione informi tutti i contraenti selezionati del fatto che una SRE (società di revisione esterna) procederà a un controllo a nome della Commissione. L'effettiva attività di audit sul campo inizia oltre 3 mesi (in media 100 giorni) più tardi, in funzione della programmazione della SRE. Questo lasso di tempo deve essere dedotto dal tempo produttivo di audit. Il completamento della relazione è seguito da un periodo di 30 giorni per la consultazione del contraente (articolo 26.3 dell'allegato II del modello di contratto del 5o PQ). Il tempo che trascorre tra l'avvio e il completamento di un audit varia pertanto dai 12 ai 15 mesi (365-450 giorni). In rari casi in cui è richiesta la risoluzione di complesse questioni contrattuali e di audit o vengono introdotte nuove dichiarazioni di spesa, tale termine può essere superato.

Un audit per lotti effettuato da una società di revisione esterna in genere richiede dai 9 ai 12 mesi (270-365 giorni), conformemente al contratto con la SRE. Gli accordi contrattuali con i revisori permettono l'applicazione di sanzioni finanziarie in caso di non completamento del lavoro concordato entro i termini previsti (1,5 % del valore del contratto per mese di ritardo). La Commissione ha sistematicamente applicato tali sanzioni.

Tabella 6.3 — Giorni necessari per completare gli audit finanziari della Commissione

| DG | Numero di audit nel campione | Numero medio di giorni che occorrono | Periodo totale |
| --- | --- | --- | --- |
| tra la comunicazione al contraente e la relazione dell'auditor | tra la relazione dell'auditor e la decisione di applicazione (36) | Totale | Min | Max |
| INFSO | 10 | 357 | 149 | 506 | 355 | 770 |
| RTD | 12 | 334 | 47 | 381 | 247 | 605 |
| TREN | 7 | 244 | 148 | 392 | 301 | 475 |
| ENTR | 2 | 168 | 101 | 269 | 94 | 443 |
| 4 DG | 31 | 310 | 106 | 416 | 94 | 770 |
| Fonte: Analisi della Corte dei conti. |

DG

Numero di audit nel campione

Numero medio di giorni che occorrono

Periodo totale

tra la comunicazione al contraente e la relazione dell'auditor

tra la relazione dell'auditor e la decisione di applicazione (36)

Totale

Min

Max

INFSO

10

357

149

506

355

770

RTD

12

334

47

381

247

605

TREN

7

244

148

392

301

475

ENTR

2

168

101

269

94

443

4 DG

31

310

106

416

94

770

Fonte: Analisi della Corte dei conti.

Procedure di monitoraggio inadeguate per gli audit finanziari ex-post della direzione generale dell’Ambiente

| 6.24. | L’esame svolto dalla Corte sulle relazioni e sui fascicoli di audit dell’unità di audit della DG ENV ha dato adito alle seguenti osservazioni (37): |
| --- | --- |

6.24.

L’esame svolto dalla Corte sulle relazioni e sui fascicoli di audit dell’unità di audit della DG ENV ha dato adito alle seguenti osservazioni (37):

| 6.24. | |
| --- | --- |

6.24.

| — | gli ordini di recupero sono emessi con eccessivo ritardo: nel 2003, gli auditor della Commissione hanno raccomandato il recupero di 391 000 euro. Nel novembre 2004, in parte a causa di un’indagine OLAF in sospeso, solo il 54 % di tale importo era stato effettivamente recuperato presso i beneficiari. Sebbene l’intervallo tra il ricevimento della relazione finale di audit e l’emissione dell’ordine di recupero sia passato dai 152 giorni del 2003 ai 138 giorni del 2004, esso è ancora eccessivo. Al contrario, i beneficiari hanno pagato, in media, entro 50 giorni dall’emissione dell’ordine di recupero; |
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gli ordini di recupero sono emessi con eccessivo ritardo: nel 2003, gli auditor della Commissione hanno raccomandato il recupero di 391 000 euro. Nel novembre 2004, in parte a causa di un’indagine OLAF in sospeso, solo il 54 % di tale importo era stato effettivamente recuperato presso i beneficiari. Sebbene l’intervallo tra il ricevimento della relazione finale di audit e l’emissione dell’ordine di recupero sia passato dai 152 giorni del 2003 ai 138 giorni del 2004, esso è ancora eccessivo. Al contrario, i beneficiari hanno pagato, in media, entro 50 giorni dall’emissione dell’ordine di recupero;

| — | Le relazioni finali di audit ex post sono inviate alla/e unità operativa/e, che informano i beneficiari in merito agli esiti dell'audit e li invitano ad esprimere osservazioni o a fornire documenti supplementari. Solo una volta che i beneficiari hanno risposto all'ordinatore, per sottodelega, adotta la decisione di emettere l'ordine di recupero. Il regolamento finanziario prescrive che una lettera di informazione sia inviata ai beneficiari prima dell'emissione dell'ordine di recupero e della nota di addebito. Tenuto presente tale processo di consultazione, è inevitabile che trascorrano diverse settimane tra il momento in cui viene presentata la relazione di audit e l'adozione dell'azione correttiva. |
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Le relazioni finali di audit ex post sono inviate alla/e unità operativa/e, che informano i beneficiari in merito agli esiti dell'audit e li invitano ad esprimere osservazioni o a fornire documenti supplementari. Solo una volta che i beneficiari hanno risposto all'ordinatore, per sottodelega, adotta la decisione di emettere l'ordine di recupero. Il regolamento finanziario prescrive che una lettera di informazione sia inviata ai beneficiari prima dell'emissione dell'ordine di recupero e della nota di addebito. Tenuto presente tale processo di consultazione, è inevitabile che trascorrano diverse settimane tra il momento in cui viene presentata la relazione di audit e l'adozione dell'azione correttiva.

| — | monitoraggio inadeguato dei contratti: nella maggior parte dei fascicoli della Commissione esaminati, non vi è nulla che attesti che le unità tecniche abbiano fornito a quelle di audit un feedback delle attività di monitoraggio. Nei casi in cui le unità tecniche abbiano riscontrato problemi oppure li abbiano documentati nelle relazioni di audit, trascorre molto tempo prima che il servizio interessato decida di intraprendere un’azione adeguata come, ad esempio, una verifica presso il beneficiario, la riduzione del pagamento finale o l’emissione di un ordine di recupero. In un caso, la decisione di effettuare un controllo in loco è stata presa solo 16 mesi dopo l’esecuzione del pagamento finale; |
| --- | --- |

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monitoraggio inadeguato dei contratti: nella maggior parte dei fascicoli della Commissione esaminati, non vi è nulla che attesti che le unità tecniche abbiano fornito a quelle di audit un feedback delle attività di monitoraggio. Nei casi in cui le unità tecniche abbiano riscontrato problemi oppure li abbiano documentati nelle relazioni di audit, trascorre molto tempo prima che il servizio interessato decida di intraprendere un’azione adeguata come, ad esempio, una verifica presso il beneficiario, la riduzione del pagamento finale o l’emissione di un ordine di recupero. In un caso, la decisione di effettuare un controllo in loco è stata presa solo 16 mesi dopo l’esecuzione del pagamento finale;

| — | Si è concordato che in seno alla DG ENV il seguito dato alle constatazioni di audit deve essere oggetto di una procedura più formale e misurabile.
  L'unità di audit ex post ha istituito alla fine del 2004 un formato e un metodo di monitoraggio volto a ricordare alle unità tecniche di inviare sistematicamente informazioni in merito alle azioni adottate a seguito delle relazioni di audit. |
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Si è concordato che in seno alla DG ENV il seguito dato alle constatazioni di audit deve essere oggetto di una procedura più formale e misurabile.

L'unità di audit ex post ha istituito alla fine del 2004 un formato e un metodo di monitoraggio volto a ricordare alle unità tecniche di inviare sistematicamente informazioni in merito alle azioni adottate a seguito delle relazioni di audit.

| — | per i contraenti che ricevono fondi UE in relazione a più contratti, nel caso in cui un audit evidenzi errori che possono ritenersi sistematici, non è prevista alcuna procedura per informare gli altri servizi della Commissione interessati o per sottoporre ad audit gli altri contratti (38). |
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per i contraenti che ricevono fondi UE in relazione a più contratti, nel caso in cui un audit evidenzi errori che possono ritenersi sistematici, non è prevista alcuna procedura per informare gli altri servizi della Commissione interessati o per sottoporre ad audit gli altri contratti (38).

| — | Con l'applicazione della riforma contabile (e in particolare la creazione di un registro dei contratti e dei soggetti giuridici), a livello di Commissione si potrebbe prevedere lo sviluppo di una rete per lo scambio di informazioni più generale. |
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Con l'applicazione della riforma contabile (e in particolare la creazione di un registro dei contratti e dei soggetti giuridici), a livello di Commissione si potrebbe prevedere lo sviluppo di una rete per lo scambio di informazioni più generale.

Risultati del test eseguito sulle operazioni sottostanti nell’area delle PI

| 6.25. | È stato effettuato un esame dei fascicoli della Commissione su un campione complessivo di 107 pagamenti (39) ed 8 impegni selezionati nell’area delle PI; per 25 pagamenti intermedi e finali di tale campione, la verifica è stata estesa a livello del beneficiario finale. I risultati confermano le carenze individuate nei sistemi (cfr. paragrafi 6.9-6.17). |
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6.25.

È stato effettuato un esame dei fascicoli della Commissione su un campione complessivo di 107 pagamenti (39) ed 8 impegni selezionati nell’area delle PI; per 25 pagamenti intermedi e finali di tale campione, la verifica è stata estesa a livello del beneficiario finale. I risultati confermano le carenze individuate nei sistemi (cfr. paragrafi 6.9-6.17).

A livello della Commissione gli errori sono frequenti ma non significativi

| 6.26. | L’esame dei fascicoli della Commissione ha rivelato la presenza di problemi di legittimità e di regolarità in 58 dei 107 pagamenti (40). La maggior parte delle irregolarità era già stata rilevata l’anno scorso (41) e quelle più frequenti riguardano: |
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6.26.

L’esame dei fascicoli della Commissione ha rivelato la presenza di problemi di legittimità e di regolarità in 58 dei 107 pagamenti (40). La maggior parte delle irregolarità era già stata rilevata l’anno scorso (41) e quelle più frequenti riguardano:

Pagamenti eseguiti con oltre un mese di ritardo

| 6.27. | Il regolamento finanziario non è stato rispettato per il 20 % dei pagamenti, che sono stati eseguiti con un ritardo che, nella maggior parte dei casi, supera un mese (42). La Commissione non ha calcolato l’importo degli interessi dovuti per i pagamenti tardivi e non ha iscritto nei propri conti un accantonamento per tale passività. |
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6.27.

Il regolamento finanziario non è stato rispettato per il 20 % dei pagamenti, che sono stati eseguiti con un ritardo che, nella maggior parte dei casi, supera un mese (42). La Commissione non ha calcolato l’importo degli interessi dovuti per i pagamenti tardivi e non ha iscritto nei propri conti un accantonamento per tale passività.

| 6.27. | La Commissione ammette che i termini di pagamento sono talvolta eccessivamente lunghi e devono essere ridotti. Per vari casi citati dalla Corte nella nota 31 ha tuttavia fornito una debita giustificazione.
  La Commissione ha deciso di affrontare tale problema e ha adottato opportune misure a livello tanto di circuiti finanziari interni quanto di modalità operative nei confronti degli operatori. L'esiguità degli interessi di mora reclamati giustifica il fatto che non si sia provveduto a un accantonamento. |
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6.27.

La Commissione ammette che i termini di pagamento sono talvolta eccessivamente lunghi e devono essere ridotti. Per vari casi citati dalla Corte nella nota 31 ha tuttavia fornito una debita giustificazione.

La Commissione ha deciso di affrontare tale problema e ha adottato opportune misure a livello tanto di circuiti finanziari interni quanto di modalità operative nei confronti degli operatori. L'esiguità degli interessi di mora reclamati giustifica il fatto che non si sia provveduto a un accantonamento.

Inosservanza del regolamento finanziario per quel che riguarda gli interessi generati dai versamenti di prefinanziamento

| 6.28. | Il regolamento finanziario richiede che gli interessi prodotti dall’anticipo di fondi comunitari siano stimati ed iscritti nel bilancio comunitario (43). Nella maggior parte dei programmi, le stime preliminari non vengono effettuate in maniera coerente oppure non vengono calcolate affatto. Inoltre, la definizione di interessi attualmente riportata nei contratti è troppo vaga per permettere ai servizi della Commissione di stimarli in maniera adeguata (44). |
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6.28.

Il regolamento finanziario richiede che gli interessi prodotti dall’anticipo di fondi comunitari siano stimati ed iscritti nel bilancio comunitario (43). Nella maggior parte dei programmi, le stime preliminari non vengono effettuate in maniera coerente oppure non vengono calcolate affatto. Inoltre, la definizione di interessi attualmente riportata nei contratti è troppo vaga per permettere ai servizi della Commissione di stimarli in maniera adeguata (44).

| 6.28. | La Commissione ha riconosciuto il problema della proporzionalità e propone di modificare l'attuale regolamento finanziario e relative modalità di esecuzione per introdurre soglie di pagamenti di prefinanziamento, al di sotto delle quali non sarebbe necessario stabilire previsioni di credito o di recupero degli interessi effettivamente generati. Per quanto concerne la definizione degli interessi, la Commissione ritiene che essa sia sufficientemente chiara e che i beneficiari siano tenuti a dichiararli. |
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6.28.

La Commissione ha riconosciuto il problema della proporzionalità e propone di modificare l'attuale regolamento finanziario e relative modalità di esecuzione per introdurre soglie di pagamenti di prefinanziamento, al di sotto delle quali non sarebbe necessario stabilire previsioni di credito o di recupero degli interessi effettivamente generati. Per quanto concerne la definizione degli interessi, la Commissione ritiene che essa sia sufficientemente chiara e che i beneficiari siano tenuti a dichiararli.

Mancato rispetto delle procedure per la concessione di sovvenzioni

| 6.29. | Quattro delle 43 procedure per la concessione di sovvenzioni che sono state esaminate non sono risultate regolari a causa della composizione del comitato di valutazione, della non ammissibilità del beneficiario, della mancanza di una decisione di finanziamento dell’istituzione oppure della concessione di una sovvenzione senza un invito a presentare proposte. Per altri cinque casi relativi alla concessione di sovvenzioni per azioni nel campo della sanità pubblica, non è stato possibile stabilire se le proposte complete per i progetti finanziati fossero state presentate entro il termine previsto, mentre in sei casi la procedura ed i risultati della valutazione della proposta non erano documentati in maniera adeguata. |
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6.29.

Quattro delle 43 procedure per la concessione di sovvenzioni che sono state esaminate non sono risultate regolari a causa della composizione del comitato di valutazione, della non ammissibilità del beneficiario, della mancanza di una decisione di finanziamento dell’istituzione oppure della concessione di una sovvenzione senza un invito a presentare proposte. Per altri cinque casi relativi alla concessione di sovvenzioni per azioni nel campo della sanità pubblica, non è stato possibile stabilire se le proposte complete per i progetti finanziati fossero state presentate entro il termine previsto, mentre in sei casi la procedura ed i risultati della valutazione della proposta non erano documentati in maniera adeguata.

| 6.29. | Nel settore della ricerca, il caso rilevato dalla Corte concerne l'attribuzione di una borsa a un candidato avente dichiarato prematuramente di aver conseguito il titolo di studio. La regolarizzazione di tale situazione è in corso.
  Nel settore della sanità pubblica, le carenze identificate dalla Corte si riferiscono a sovvenzioni concesse nel 2000, 2001 e 2002 nell'ambito degli otto programmi per la sanità pubblica precedenti. La decisione n. 1786/2002/CE sostituisce gli otto programmi distinti con un unico programma di azione comunitaria nel settore della sanità pubblica (2003-2008). Al contempo le norme e le procedure per il finanziamento di azioni sono state considerevolmente migliorate e sono state adottate misure per evitare il ripetersi di problemi analoghi in futuro. |
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6.29.

Nel settore della ricerca, il caso rilevato dalla Corte concerne l'attribuzione di una borsa a un candidato avente dichiarato prematuramente di aver conseguito il titolo di studio. La regolarizzazione di tale situazione è in corso.

Nel settore della sanità pubblica, le carenze identificate dalla Corte si riferiscono a sovvenzioni concesse nel 2000, 2001 e 2002 nell'ambito degli otto programmi per la sanità pubblica precedenti. La decisione n. 1786/2002/CE sostituisce gli otto programmi distinti con un unico programma di azione comunitaria nel settore della sanità pubblica (2003-2008). Al contempo le norme e le procedure per il finanziamento di azioni sono state considerevolmente migliorate e sono state adottate misure per evitare il ripetersi di problemi analoghi in futuro.

Elevato numero di errori a livello del beneficiario finale

Al pari degli anni precedenti, i beneficiari dichiarano spese in eccesso (45)

| 6.30. | Le spese dichiarate per le 7 azioni del 5o PQ controllate presso il beneficiario finale, per un importo complessivo di 6 milioni di euro, erano sopravvalutate mediamente del 12 % per effetto di spese non ammissibili o non documentate. Tale percentuale di sopravvalutazione è più elevata rispetto al tasso medio del 3,1 % risultante dagli audit della Commissione (cfr. 
  tabella 6.1
  ). Per il 5o PQ, il tasso medio di sopravvalutazione per i 286 audit finanziari svolti dalla Commissione è stato del 4,6 %. |
| --- | --- |

6.30.

Le spese dichiarate per le 7 azioni del 5o PQ controllate presso il beneficiario finale, per un importo complessivo di 6 milioni di euro, erano sopravvalutate mediamente del 12 % per effetto di spese non ammissibili o non documentate. Tale percentuale di sopravvalutazione è più elevata rispetto al tasso medio del 3,1 % risultante dagli audit della Commissione (cfr. 
  tabella 6.1
  ). Per il 5o PQ, il tasso medio di sopravvalutazione per i 286 audit finanziari svolti dalla Commissione è stato del 4,6 %.

| 6.30. | Per due dei sette casi controllati dalla Corte, la Commissione prende atto delle osservazioni formulate e si impegna ad adottare misure correttive. Per quattro casi, rende noto che il processo di consultazione dei beneficiari è in corso. Per un caso, la Commissione non condivide l'interpretazione della Corte. |
| --- | --- |

6.30.

Per due dei sette casi controllati dalla Corte, la Commissione prende atto delle osservazioni formulate e si impegna ad adottare misure correttive. Per quattro casi, rende noto che il processo di consultazione dei beneficiari è in corso. Per un caso, la Commissione non condivide l'interpretazione della Corte.

| 6.31. | La Corte ha anche notato che, nei casi in cui le spese sono risultate gonfiate, i controlli effettuati dalla Commissione sulle dichiarazioni di spesa presentate dai beneficiari prima dei pagamenti si limitavano per lo più ad un semplice controllo aritmetico senza alcuna riconciliazione tra le dichiarazioni di spesa e i documenti giustificativi (quali la contabilizzazione del tempo o le fatture giustificative). Questo tipo di controlli, su documenti selezionati, avrebbe invece permesso di individuare incoerenze o anche errori nelle dichiarazioni di spesa, e aiutato al tempo stesso i beneficiari a rispettare l’obbligo di documentare adeguatamente le spese. |
| --- | --- |

6.31.

La Corte ha anche notato che, nei casi in cui le spese sono risultate gonfiate, i controlli effettuati dalla Commissione sulle dichiarazioni di spesa presentate dai beneficiari prima dei pagamenti si limitavano per lo più ad un semplice controllo aritmetico senza alcuna riconciliazione tra le dichiarazioni di spesa e i documenti giustificativi (quali la contabilizzazione del tempo o le fatture giustificative). Questo tipo di controlli, su documenti selezionati, avrebbe invece permesso di individuare incoerenze o anche errori nelle dichiarazioni di spesa, e aiutato al tempo stesso i beneficiari a rispettare l’obbligo di documentare adeguatamente le spese.

| 6.31. | I pagamenti sono effettuati sulla base delle dichiarazioni di spesa presentate dai beneficiari. Alcuni direttori generali effettuano fin d'ora controlli di plausibilità su tali dichiarazioni e richiedono documenti giustificativi per alcuni elementi di spesa.
  Al fine di rafforzare ulteriormente la funzione di controllo a tavolino nel settore della ricerca, la DG INFO e la DG ENTR hanno avviato un'azione pilota di controlli a tavolino approfonditi nel 2003, prorogata per tutto il 2004 ed attualmente in corso di valutazione nel 2005, in particolare sotto il profilo costi/benefici. Nel contesto di tali controlli approfonditi a tavolino, sono state richieste ulteriori informazioni in termini di contabilizzazione del tempo, fatture giustificative delle tariffe orarie e spese di viaggio. Si auspica in tal modo di conseguire un'ulteriore garanzia, quantunque la portata e le dimensioni dei controlli a tavolino rimangano per definizione limitati. |
| --- | --- |

6.31.

I pagamenti sono effettuati sulla base delle dichiarazioni di spesa presentate dai beneficiari. Alcuni direttori generali effettuano fin d'ora controlli di plausibilità su tali dichiarazioni e richiedono documenti giustificativi per alcuni elementi di spesa.

Al fine di rafforzare ulteriormente la funzione di controllo a tavolino nel settore della ricerca, la DG INFO e la DG ENTR hanno avviato un'azione pilota di controlli a tavolino approfonditi nel 2003, prorogata per tutto il 2004 ed attualmente in corso di valutazione nel 2005, in particolare sotto il profilo costi/benefici. Nel contesto di tali controlli approfonditi a tavolino, sono state richieste ulteriori informazioni in termini di contabilizzazione del tempo, fatture giustificative delle tariffe orarie e spese di viaggio. Si auspica in tal modo di conseguire un'ulteriore garanzia, quantunque la portata e le dimensioni dei controlli a tavolino rimangano per definizione limitati.

Le spese per il personale imputate al progetto spesso non sono documentate

| 6.32. | Per la maggior parte dei programmi nel campo delle PI, le spese dirette ed indirette per il personale rappresentano la principale categoria di spesa da rimborsare: |
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6.32.

Per la maggior parte dei programmi nel campo delle PI, le spese dirette ed indirette per il personale rappresentano la principale categoria di spesa da rimborsare:

| 6.32. | |
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6.32.

| — | per le azioni di RST, i beneficiari sono tenuti a registrare e certificare i tempi contabilizzati per il progetto. Nel 50 % dei casi controllati dalla Corte, il sistema impiegato dal beneficiario non rispettava gli obblighi contrattuali oppure, in alcuni casi, era del tutto inesistente. Ciò significa che, oltre ai relativi elementi probatori, mancano anche informazioni importanti per controllare se le spese sostenute erano necessarie per svolgere il lavoro definito nella descrizione. L’esistenza di un sistema di contabilizzazione del tempo viene verificata soprattutto dagli audit ex-post a livello del beneficiario; |
| --- | --- |

—

per le azioni di RST, i beneficiari sono tenuti a registrare e certificare i tempi contabilizzati per il progetto. Nel 50 % dei casi controllati dalla Corte, il sistema impiegato dal beneficiario non rispettava gli obblighi contrattuali oppure, in alcuni casi, era del tutto inesistente. Ciò significa che, oltre ai relativi elementi probatori, mancano anche informazioni importanti per controllare se le spese sostenute erano necessarie per svolgere il lavoro definito nella descrizione. L’esistenza di un sistema di contabilizzazione del tempo viene verificata soprattutto dagli audit ex-post a livello del beneficiario;

| — | Le disposizioni contrattuali prevedono che tutte le spese di cui si chiede il rimborso alla Commissione debbano essere adeguatamente giustificate dai beneficiari. Nel quadro del 5o PQ è prassi della Commissione, prima di decidere in merito alle sanzioni da applicare, tener conto della gravità della mancata conformità con le disposizioni contrattuali. |
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Le disposizioni contrattuali prevedono che tutte le spese di cui si chiede il rimborso alla Commissione debbano essere adeguatamente giustificate dai beneficiari. Nel quadro del 5o PQ è prassi della Commissione, prima di decidere in merito alle sanzioni da applicare, tener conto della gravità della mancata conformità con le disposizioni contrattuali.

| — | nel settore della salute e tutela dei consumatori, la maggior parte dei beneficiari presso i quali sono stati svolti controlli in loco (quattro su cinque) non è stata in grado di fornire sufficienti elementi attestanti che tutte le spese dichiarate per il personale erano state effettivamente sostenute ed erano pertinenti al progetto. Ciò è dovuto, in parte, alla mancanza di disposizioni esplicite negli accordi di sovvenzione che impongano ai beneficiari di registrare i tempi e di tenere una contabilità che attribuisca le spese ad uno specifico progetto. Di conseguenza, gli importi delle spese dichiarate per il personale e cofinanziate dalla Commissione sono spesso solo una stima. |
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nel settore della salute e tutela dei consumatori, la maggior parte dei beneficiari presso i quali sono stati svolti controlli in loco (quattro su cinque) non è stata in grado di fornire sufficienti elementi attestanti che tutte le spese dichiarate per il personale erano state effettivamente sostenute ed erano pertinenti al progetto. Ciò è dovuto, in parte, alla mancanza di disposizioni esplicite negli accordi di sovvenzione che impongano ai beneficiari di registrare i tempi e di tenere una contabilità che attribuisca le spese ad uno specifico progetto. Di conseguenza, gli importi delle spese dichiarate per il personale e cofinanziate dalla Commissione sono spesso solo una stima.

| — | L'imposizione di un’obbligazione più rigida per i beneficiari ai fini di una contabilità analitica comporterebbe un onere amministrativo considerevole per alcuni di essi, ma non necessariamente fornirebbe maggiori garanzie alla Commissione. La DG SANCO propone invece di porre ulteriormente l'accento sulla descrizione e l'analisi dei progetti proposti. I progetti sono ormai suddivisi in moduli di lavoro più facili da valutare e da riconciliare, mentre i bilanci adottati sono più precisi e più coerenti rispetto alle risorse ritenute necessarie per la corretta esecuzione dei progetti. |
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L'imposizione di un’obbligazione più rigida per i beneficiari ai fini di una contabilità analitica comporterebbe un onere amministrativo considerevole per alcuni di essi, ma non necessariamente fornirebbe maggiori garanzie alla Commissione. La DG SANCO propone invece di porre ulteriormente l'accento sulla descrizione e l'analisi dei progetti proposti. I progetti sono ormai suddivisi in moduli di lavoro più facili da valutare e da riconciliare, mentre i bilanci adottati sono più precisi e più coerenti rispetto alle risorse ritenute necessarie per la corretta esecuzione dei progetti.

Altre questioni

Sesto programma quadro in materia di ricerca e sviluppo tecnologico

| 6.33. | Gli errori che sono stati individuati nel corso del controllo delle operazioni a livello della Commissione e presso i beneficiari finali, e che riflettono carenze del sistema di controllo, sono i seguenti: |
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6.33.

Gli errori che sono stati individuati nel corso del controllo delle operazioni a livello della Commissione e presso i beneficiari finali, e che riflettono carenze del sistema di controllo, sono i seguenti:

| 6.33. | |
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6.33.

| — | la Commissione ha imputato pagamenti relativi ad azioni dei precedenti programmi quadro (4o e 5o PQ) agli stanziamenti del bilancio operativo del 6o PQ. Ciò non è conforme al principio della specializzazione del bilancio (46). La maggior parte dei casi individuati (47) erano stati finanziati con stanziamenti di bilancio provenienti da contributi al 6o PQ di paesi non membri dello Spazio economico europeo; |
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la Commissione ha imputato pagamenti relativi ad azioni dei precedenti programmi quadro (4o e 5o PQ) agli stanziamenti del bilancio operativo del 6o PQ. Ciò non è conforme al principio della specializzazione del bilancio (46). La maggior parte dei casi individuati (47) erano stati finanziati con stanziamenti di bilancio provenienti da contributi al 6o PQ di paesi non membri dello Spazio economico europeo;

| — | Quantunque le linee di bilancio relative al 6o PQ debbano normalmente finanziare unicamente azioni a titolo di tale programma, in determinati casi sono state, a giusto titolo, utilizzate per coprire spese relative a contratti che rientrano nell'ambito di precedenti programmi quadro. La maggioranza di tali transazioni è stata convalidata durante il primo semestre del 2003 (primo anno di effettiva operatività del 6o PQ). Quando ciò risulta utile, in alcune DG si utilizzano codici locali che permettono di procedere al monitoraggio di tali casi.
  Sono disponibili istruzioni chiare, in particolare nel quadro della norma di controllo interno n. 15. A tale riguardo le liste di verifica relative agli impegni prevedono un controllo della linea di bilancio, dell'esercizio, dell'articolo di bilancio e di qualunque altra suddivisione per l'imputazione della spesa. In alcune DG è stato inviato alle direzioni operative un richiamo alle norme concernenti la specializzazione delle linee di bilancio. |
| --- | --- |

—

Quantunque le linee di bilancio relative al 6o PQ debbano normalmente finanziare unicamente azioni a titolo di tale programma, in determinati casi sono state, a giusto titolo, utilizzate per coprire spese relative a contratti che rientrano nell'ambito di precedenti programmi quadro. La maggioranza di tali transazioni è stata convalidata durante il primo semestre del 2003 (primo anno di effettiva operatività del 6o PQ). Quando ciò risulta utile, in alcune DG si utilizzano codici locali che permettono di procedere al monitoraggio di tali casi.

Sono disponibili istruzioni chiare, in particolare nel quadro della norma di controllo interno n. 15. A tale riguardo le liste di verifica relative agli impegni prevedono un controllo della linea di bilancio, dell'esercizio, dell'articolo di bilancio e di qualunque altra suddivisione per l'imputazione della spesa. In alcune DG è stato inviato alle direzioni operative un richiamo alle norme concernenti la specializzazione delle linee di bilancio.

| — | il coordinatore di un’azione nel campo della ricerca aveva trasferito a terzi i propri obblighi contrattuali, senza alcuna base giuridica e senza l’approvazione della Commissione, per cui le relative spese (48) non erano ammissibili. |
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il coordinatore di un’azione nel campo della ricerca aveva trasferito a terzi i propri obblighi contrattuali, senza alcuna base giuridica e senza l’approvazione della Commissione, per cui le relative spese (48) non erano ammissibili.

| — | La Commissione intende esaminare attentamente le implicazioni scientifiche e amministrative di una richiesta del coordinatore di integrare terzi nel contratto, quando esiste una richiesta in tal senso, ma fa rilevare che ne conseguirebbe l’ammissibilità delle spese corrispondenti. Un audit in loco potrebbe essere previsto per verificare ulteriormente le relative spese dichiarate.
  La situazione segnalata non avrebbe potuto essere individuata dalla Commissione al momento dell'effettuazione del pagamento, in quanto non è richiesto alcun certificato di audit nell'ambito dei pagamenti intermedi, ma probabilmente sarebbe stata rilevata al momento del pagamento finale, quando invece il certificato di audit è obbligatorio. |
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La Commissione intende esaminare attentamente le implicazioni scientifiche e amministrative di una richiesta del coordinatore di integrare terzi nel contratto, quando esiste una richiesta in tal senso, ma fa rilevare che ne conseguirebbe l’ammissibilità delle spese corrispondenti. Un audit in loco potrebbe essere previsto per verificare ulteriormente le relative spese dichiarate.

La situazione segnalata non avrebbe potuto essere individuata dalla Commissione al momento dell'effettuazione del pagamento, in quanto non è richiesto alcun certificato di audit nell'ambito dei pagamenti intermedi, ma probabilmente sarebbe stata rilevata al momento del pagamento finale, quando invece il certificato di audit è obbligatorio.

Fondo europeo per i rifugiati

| 6.34. | L’audit dei pagamenti a livello nazionale ha rivelato le seguenti spese non ammissibili: |
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6.34.

L’audit dei pagamenti a livello nazionale ha rivelato le seguenti spese non ammissibili:

| 6.34. | |
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6.34.

| — | i contratti relativi a misure di rimpatrio conclusi da un’autorità nazionale comprendevano anche i richiedenti asilo che avevano esaurito tutte le procedure di appello e le cui domande ed appelli erano stati alla fine respinti dallo Stato membro a cui avevano chiesto asilo. Queste persone non rientrano nei gruppi destinatari delle azioni di cui alla decisione 2000/596/CE del Consiglio (49), per cui le spese relative non possono essere ammissibili per il FER; |
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i contratti relativi a misure di rimpatrio conclusi da un’autorità nazionale comprendevano anche i richiedenti asilo che avevano esaurito tutte le procedure di appello e le cui domande ed appelli erano stati alla fine respinti dallo Stato membro a cui avevano chiesto asilo. Queste persone non rientrano nei gruppi destinatari delle azioni di cui alla decisione 2000/596/CE del Consiglio (49), per cui le spese relative non possono essere ammissibili per il FER;

| — | La Commissione ritiene che le spese relative ai rientri volontari dei richiedenti asilo la cui domanda sia stata respinta siano ammissibili al cofinanziamento del Fondo europeo per i rifugiati. |
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La Commissione ritiene che le spese relative ai rientri volontari dei richiedenti asilo la cui domanda sia stata respinta siano ammissibili al cofinanziamento del Fondo europeo per i rifugiati.

| — | benché, in base alle norme vigenti, siano ammissibili solamente le spese relative al rientro volontario nel paese di origine, un programma nazionale ha finanziato anche, per dei casi specifici, alcune partenze volontarie verso paesi terzi. |
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benché, in base alle norme vigenti, siano ammissibili solamente le spese relative al rientro volontario nel paese di origine, un programma nazionale ha finanziato anche, per dei casi specifici, alcune partenze volontarie verso paesi terzi.

| — | Per taluni dei casi menzionati dalla Corte la base giuridica del FER (che si riferisce alla nozione di «paese d'origine») è interpretata come estesa a situazioni specifiche che vanno al di là di un rigido riferimento al «paese di cittadinanza». È questo il caso degli apolidi, per i quali una tale interpretazione rigida non ha senso. Inoltre, la convenzione di Ginevra ha introdotto la nozione di «paese di residenza abituale» ed è opportuno far osservare che talune circostanze specifiche e strettamente connesse alla protezione della persona possono giustificare un'interpretazione più ampia, ad esempio nel caso dell'ex Iugoslavia. |
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Per taluni dei casi menzionati dalla Corte la base giuridica del FER (che si riferisce alla nozione di «paese d'origine») è interpretata come estesa a situazioni specifiche che vanno al di là di un rigido riferimento al «paese di cittadinanza». È questo il caso degli apolidi, per i quali una tale interpretazione rigida non ha senso. Inoltre, la convenzione di Ginevra ha introdotto la nozione di «paese di residenza abituale» ed è opportuno far osservare che talune circostanze specifiche e strettamente connesse alla protezione della persona possono giustificare un'interpretazione più ampia, ad esempio nel caso dell'ex Iugoslavia.

Salute pubblica e tutela dei consumatori

| 6.35. | I test di convalida sulle azioni campionate hanno rivelato che, in sei casi, i beneficiari non avevano ottemperato agli obblighi contrattuali in materia di rendiconto, presentando le relazioni in ritardo oppure non fornendo il grado di dettaglio richiesto entro i termini previsti dal contratto (le relazioni rappresentano una base per avviare i pagamenti della Commissione). |
| --- | --- |

6.35.

I test di convalida sulle azioni campionate hanno rivelato che, in sei casi, i beneficiari non avevano ottemperato agli obblighi contrattuali in materia di rendiconto, presentando le relazioni in ritardo oppure non fornendo il grado di dettaglio richiesto entro i termini previsti dal contratto (le relazioni rappresentano una base per avviare i pagamenti della Commissione).

| 6.35. | La DG SANCO nella maggior parte dei casi accetta tale ritardo a condizione che esista una ragionevole garanzia che esso si tradurrà in una miglior qualità della relazione. Qualora le relazioni presentate non soddisfino i necessari requisiti di qualità, non viene effettuato alcun pagamento finché il livello di qualità richiesto non sia raggiunto. |
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6.35.

La DG SANCO nella maggior parte dei casi accetta tale ritardo a condizione che esista una ragionevole garanzia che esso si tradurrà in una miglior qualità della relazione. Qualora le relazioni presentate non soddisfino i necessari requisiti di qualità, non viene effettuato alcun pagamento finché il livello di qualità richiesto non sia raggiunto.

Esame delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni dei direttori generali

Ambito della verifica

| 6.36. | La Corte ha analizzato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni di 11 direttori generali (50). La Corte ha esaminato più dettagliatamente la coerenza delle informazioni contenute nelle relazioni annuali di attività per il 2004 di 3 direzioni generali (51), confrontandole con i risultati degli audit effettuati sui sistemi di supervisione e controllo. |
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6.36.

La Corte ha analizzato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni di 11 direttori generali (50). La Corte ha esaminato più dettagliatamente la coerenza delle informazioni contenute nelle relazioni annuali di attività per il 2004 di 3 direzioni generali (51), confrontandole con i risultati degli audit effettuati sui sistemi di supervisione e controllo.

Carenze persistenti nella formulazione delle riserve da parte dei direttori generali

| 6.37. | L’esame ha confermato un ulteriore miglioramento della struttura, della presentazione e della qualità delle relazioni e delle dichiarazioni dei direttori generali. |
| --- | --- |

6.37.

L’esame ha confermato un ulteriore miglioramento della struttura, della presentazione e della qualità delle relazioni e delle dichiarazioni dei direttori generali.

6.38.

| 6.38. | Tutte le direzioni generali che operano nell’area delle PI hanno dichiarato di essere ragionevolmente certe che le procedure di controllo interno poste in essere forniscano le necessarie garanzie sulla legittimità e sulla regolarità delle operazioni sottostanti. |
| --- | --- |

Tutte le direzioni generali che operano nell’area delle PI hanno dichiarato di essere ragionevolmente certe che le procedure di controllo interno poste in essere forniscano le necessarie garanzie sulla legittimità e sulla regolarità delle operazioni sottostanti.

6.39.

| 6.39. | 6 delle 11 direzioni generali hanno incluso nella relazione una o più riserve (52). La Corte ha rilevato che tutte le riserve espresse sono giustificate e che, per lo più, le relative motivazioni sono bene esposte. La Corte ritiene tuttavia che, per 2 direzioni generali che non hanno espresso riserve, sarebbero invece state giustificate le seguenti riserve: |
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6 delle 11 direzioni generali hanno incluso nella relazione una o più riserve (52). La Corte ha rilevato che tutte le riserve espresse sono giustificate e che, per lo più, le relative motivazioni sono bene esposte. La Corte ritiene tuttavia che, per 2 direzioni generali che non hanno espresso riserve, sarebbero invece state giustificate le seguenti riserve:

| 6.39. | |
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6.39.

| — | a seguito dell’esame della relazione della direzione generale dell’Istruzione e della cultura (DG EAC), secondo la Corte, sarebbe stato necessario esprimere una riserva sulle garanzie che la direzione generale può fornire in merito ai programmi gestiti dalle agenzie nazionali negli Stati membri (53). L’audit di circa un terzo di tutte le agenzie nazionali per i programmi EAC (54) ha rivelato carenze e difficoltà ricorrenti che, in circa la metà dei casi, hanno richiesto un piano di azione. Nel 10 % circa delle agenzie nazionali controllate sono state individuate carenze gravi e manifeste a seguito delle quali la Commissione aveva adottato misure per tutelare i propri interessi finanziari. Oltre la metà del bilancio della DG EAC viene eseguito mediante la gestione centralizzata indiretta; |
| --- | --- |

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a seguito dell’esame della relazione della direzione generale dell’Istruzione e della cultura (DG EAC), secondo la Corte, sarebbe stato necessario esprimere una riserva sulle garanzie che la direzione generale può fornire in merito ai programmi gestiti dalle agenzie nazionali negli Stati membri (53). L’audit di circa un terzo di tutte le agenzie nazionali per i programmi EAC (54) ha rivelato carenze e difficoltà ricorrenti che, in circa la metà dei casi, hanno richiesto un piano di azione. Nel 10 % circa delle agenzie nazionali controllate sono state individuate carenze gravi e manifeste a seguito delle quali la Commissione aveva adottato misure per tutelare i propri interessi finanziari. Oltre la metà del bilancio della DG EAC viene eseguito mediante la gestione centralizzata indiretta;

| — | Sulla base dei sistemi di audit avviati nel 2004 conformemente al piano d'azione che accompagnava la riserva del 2003, il direttore generale dell'EAC non ha ritenuto opportuno mantenere nel 2004 la precedente riserva di principio, che concerneva essenzialmente l'incertezza connessa alla mancanza di tali controlli.
  Inoltre, a seguito degli audit del 2004 (che intenzionalmente includevano le agenzie ritenute comportare un rischio di carenza), le agenzie controllate che presentavano lacune si sono impegnate a modificare le proprie modalità di funzionamento; nel caso delle tre agenzie che presentavano carenze significative, tanto la Commissione quanto le agenzie hanno adottato disposizioni ad hoc prima della fine dell'esercizio.
  Tenendo conto di tali reazioni nonché degli importi concernenti le tre agenzie che presentavano carenze significative, la direzione generale, pur menzionando i risultati dei controlli nella relazione annuale d'attività, non ha ritenuto opportuno mantenere la riserva del 2003. |
| --- | --- |

—

Sulla base dei sistemi di audit avviati nel 2004 conformemente al piano d'azione che accompagnava la riserva del 2003, il direttore generale dell'EAC non ha ritenuto opportuno mantenere nel 2004 la precedente riserva di principio, che concerneva essenzialmente l'incertezza connessa alla mancanza di tali controlli.

Inoltre, a seguito degli audit del 2004 (che intenzionalmente includevano le agenzie ritenute comportare un rischio di carenza), le agenzie controllate che presentavano lacune si sono impegnate a modificare le proprie modalità di funzionamento; nel caso delle tre agenzie che presentavano carenze significative, tanto la Commissione quanto le agenzie hanno adottato disposizioni ad hoc prima della fine dell'esercizio.

Tenendo conto di tali reazioni nonché degli importi concernenti le tre agenzie che presentavano carenze significative, la direzione generale, pur menzionando i risultati dei controlli nella relazione annuale d'attività, non ha ritenuto opportuno mantenere la riserva del 2003.

| — | nel suo contributo alla relazione per il 2004, l’unità di audit interno della DG SANCO aveva consigliato di esprimere una riserva sul rischio di errori nella gestione delle sovvenzioni nel settore della salute. La necessità di tale riserva è stata confermata dagli audit svolti dalla Corte sulle azioni comunitarie nei settori della salute e della tutela dei consumatori che hanno rivelato un’elevata incidenza di errori nella gestione delle sovvenzioni nell’area della salute (55). La Corte è pertanto del parere che sarebbe stato opportuno esprimere una riserva oppure, quanto meno, nella relazione annuale di attività si sarebbero dovute spiegare le ragioni per cui non è stata espressa. |
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—

nel suo contributo alla relazione per il 2004, l’unità di audit interno della DG SANCO aveva consigliato di esprimere una riserva sul rischio di errori nella gestione delle sovvenzioni nel settore della salute. La necessità di tale riserva è stata confermata dagli audit svolti dalla Corte sulle azioni comunitarie nei settori della salute e della tutela dei consumatori che hanno rivelato un’elevata incidenza di errori nella gestione delle sovvenzioni nell’area della salute (55). La Corte è pertanto del parere che sarebbe stato opportuno esprimere una riserva oppure, quanto meno, nella relazione annuale di attività si sarebbero dovute spiegare le ragioni per cui non è stata espressa.

| — | La DG SANCO ha attentamente esaminato l'importanza relativa dei risultati dell'audit concernente la gestione delle sovvenzioni effettuato dalla sua struttura di controllo interna. Si è giunti alla conclusione che sono stati apportati sostanziali miglioramenti e altri sono attualmente ancora in corso; quantunque non tutte le questioni siano state risolte, o fossero ancora pendenti nel 2004, esse sono state identificate, analizzate e tenute sufficientemente sotto controllo. Mentre la Corte dei conti si concentra essenzialmente sulla regolarità e la legittimità delle transazioni sottostanti, il parere dei direttori generali è basato sul fatto che i vari sistemi di controllo garantiscono che i rischi importanti (incidenza e probabilità) siano adeguatamente gestiti o controllati, al fine di prevenire una loro concretizzazione e conseguenti pregiudizi per la Commissione. |
| --- | --- |

—

La DG SANCO ha attentamente esaminato l'importanza relativa dei risultati dell'audit concernente la gestione delle sovvenzioni effettuato dalla sua struttura di controllo interna. Si è giunti alla conclusione che sono stati apportati sostanziali miglioramenti e altri sono attualmente ancora in corso; quantunque non tutte le questioni siano state risolte, o fossero ancora pendenti nel 2004, esse sono state identificate, analizzate e tenute sufficientemente sotto controllo. Mentre la Corte dei conti si concentra essenzialmente sulla regolarità e la legittimità delle transazioni sottostanti, il parere dei direttori generali è basato sul fatto che i vari sistemi di controllo garantiscono che i rischi importanti (incidenza e probabilità) siano adeguatamente gestiti o controllati, al fine di prevenire una loro concretizzazione e conseguenti pregiudizi per la Commissione.

Seguito dato alle osservazioni formulate nel quadro della DAS

| 6.40. | Per quanto riguarda gli audit ex-post dei beneficiari finali che partecipano a programmi quadro nel campo della RTS, la Commissione sta riesaminando l’intenzione di raggiungere l’obiettivo di controllare nel 2006/2007 (cfr. paragrafo 6.20) il 10 % dei contraenti del 5o PQ ed ha adottato un approccio di audit comune per il 6o PQ. Per il 6o PQ devono ancora essere definiti degli obiettivi misurabili di audit, così come resta ancora da concordare un contratto quadro di audit con una società di revisione esterna (cfr. 
  allegato 1.1.a
  ). |
| --- | --- |

6.40.

Per quanto riguarda gli audit ex-post dei beneficiari finali che partecipano a programmi quadro nel campo della RTS, la Commissione sta riesaminando l’intenzione di raggiungere l’obiettivo di controllare nel 2006/2007 (cfr. paragrafo 6.20) il 10 % dei contraenti del 5o PQ ed ha adottato un approccio di audit comune per il 6o PQ. Per il 6o PQ devono ancora essere definiti degli obiettivi misurabili di audit, così come resta ancora da concordare un contratto quadro di audit con una società di revisione esterna (cfr. 
  allegato 1.1.a
  ).

| 6.40. | La Commissione fa riferimento alle osservazioni da essa formulate in relazione al punto 6.20 sopra citato, ma sottolinea al contempo che una considerevole attività di audit concernente i contratti del 5o PQ è attualmente ancora in corso, giacché nel 2005 le direzioni generali che svolgono attività di ricerca hanno avviato congiuntamente circa 280 audit supplementari. Tali controlli saranno effettuati dalla società di revisione esterna con la quale è stato concluso un contratto quadro di audit verso la fine del 2004.
  Il ruolo delle unità di audit esterne nell'ambito del 6o PQ, a fronte del 5o PQ, deve tener conto dell'introduzione dei certificati di audit. Gli audit esterni devono anzitutto verificare il funzionamento e l'affidabilità del sistema di rilascio del certificato di audit e garantire il seguito da dare alle specifiche richieste di audit espresse dai servizi operativi, piuttosto che fornire garanzie in ordine alle dichiarazioni di spesa per un determinato numero di contraenti, come è avvenuto nell'ambito del 5o PQ. L'obiettivo di audit della Commissione per il 6o PQ dovrà tener conto di tale sviluppo. |
| --- | --- |

6.40.

La Commissione fa riferimento alle osservazioni da essa formulate in relazione al punto 6.20 sopra citato, ma sottolinea al contempo che una considerevole attività di audit concernente i contratti del 5o PQ è attualmente ancora in corso, giacché nel 2005 le direzioni generali che svolgono attività di ricerca hanno avviato congiuntamente circa 280 audit supplementari. Tali controlli saranno effettuati dalla società di revisione esterna con la quale è stato concluso un contratto quadro di audit verso la fine del 2004.

Il ruolo delle unità di audit esterne nell'ambito del 6o PQ, a fronte del 5o PQ, deve tener conto dell'introduzione dei certificati di audit. Gli audit esterni devono anzitutto verificare il funzionamento e l'affidabilità del sistema di rilascio del certificato di audit e garantire il seguito da dare alle specifiche richieste di audit espresse dai servizi operativi, piuttosto che fornire garanzie in ordine alle dichiarazioni di spesa per un determinato numero di contraenti, come è avvenuto nell'ambito del 5o PQ. L'obiettivo di audit della Commissione per il 6o PQ dovrà tener conto di tale sviluppo.

| 6.41. | Per quel che riguarda il programma TEN-T, gli aspetti chiave, già osservati in precedenza, riguardano gli audit ex-post delle azioni TEN-T e la verifica dell’ammissibilità delle spese. La direzione generale Energia e trasporti (DG TREN) dovrebbe adottare ulteriori azioni per raggiungere i propri obiettivi di controllo, per elaborare modelli tipo di dichiarazioni di spesa o di relazioni sullo stato di attuazione finanziario e per distinguere con chiarezza gli ambiti delle due principali forme di aiuto, ossia le ricerche ed i lavori (cfr.
  allegati 1.1.b
  e
  1.2
  ). |
| --- | --- |

6.41.

Per quel che riguarda il programma TEN-T, gli aspetti chiave, già osservati in precedenza, riguardano gli audit ex-post delle azioni TEN-T e la verifica dell’ammissibilità delle spese. La direzione generale Energia e trasporti (DG TREN) dovrebbe adottare ulteriori azioni per raggiungere i propri obiettivi di controllo, per elaborare modelli tipo di dichiarazioni di spesa o di relazioni sullo stato di attuazione finanziario e per distinguere con chiarezza gli ambiti delle due principali forme di aiuto, ossia le ricerche ed i lavori (cfr.
  allegati 1.1.b
  e
  1.2
  ).

| 6.41. | La DG TREN ha controllato il 50 % degli importi totali concernenti pagamenti finali, superando abbondantemente l'obiettivo del 35 %.
  In esito alla valutazione del rischio e della copertura geografica, alla base del processo di selezione degli audit, l'obiettivo di controllare il 20 % dei progetti conclusi nel 2003 non è stato completamente conseguito nel 2004.
  Nel 2005 è prevista una seconda valutazione di tale obiettivo e un suo eventuale adeguamento.
  La DG TREN ha attualmente sviluppato un modello tipo di dichiarazione di spesa che deve essere certificato ed un formulario per la valutazione tecnica e finanziaria. Entrambi sono allegati alle decisioni finanziarie 2005.
  Chiare definizioni dei lavori e delle ricerche sono contenuti nei formulari di candidatura e nel progetto del nuovo regolamento TEN [COM(2004) 475, articolo 2, paragrafi 5 e 6]. |
| --- | --- |

6.41.

La DG TREN ha controllato il 50 % degli importi totali concernenti pagamenti finali, superando abbondantemente l'obiettivo del 35 %.

In esito alla valutazione del rischio e della copertura geografica, alla base del processo di selezione degli audit, l'obiettivo di controllare il 20 % dei progetti conclusi nel 2003 non è stato completamente conseguito nel 2004.

Nel 2005 è prevista una seconda valutazione di tale obiettivo e un suo eventuale adeguamento.

La DG TREN ha attualmente sviluppato un modello tipo di dichiarazione di spesa che deve essere certificato ed un formulario per la valutazione tecnica e finanziaria. Entrambi sono allegati alle decisioni finanziarie 2005.

Chiare definizioni dei lavori e delle ricerche sono contenuti nei formulari di candidatura e nel progetto del nuovo regolamento TEN [COM(2004) 475, articolo 2, paragrafi 5 e 6].

Conclusioni e raccomandazioni

| 6.42. | Dalla valutazione dei sistemi di supervisione e controllo è emerso che, nonostante i progressi realizzati, non tutti i requisiti minimi delle norme di controllo interno sono ancora pienamente operativi nell’area delle PI (cfr. paragrafi 6.6-6.8) e permangono carenze specifiche nei sistemi del 6o PQ, del FER e del SANCO (cfr. paragrafi 6.9-6.17). |
| --- | --- |

6.42.

Dalla valutazione dei sistemi di supervisione e controllo è emerso che, nonostante i progressi realizzati, non tutti i requisiti minimi delle norme di controllo interno sono ancora pienamente operativi nell’area delle PI (cfr. paragrafi 6.6-6.8) e permangono carenze specifiche nei sistemi del 6o PQ, del FER e del SANCO (cfr. paragrafi 6.9-6.17).

| 6.42. | La Commissione si adopera per garantire un’attuazione omogenea del Fondo europeo per i rifugiati a livello di Stati membri. È opportuno altresì ricordare che i punti rilevati dalla Corte dei conti concernono un unico Stato membro e che a tale riguardo sono già state adottate misure correttive.
  La Commissione continua ad adoperarsi per migliorare i suoi sistemi di gestione, in particolare l'esecuzione delle sue norme di controllo interno (cfr. punti 6.6-6.9). |
| --- | --- |

6.42.

La Commissione si adopera per garantire un’attuazione omogenea del Fondo europeo per i rifugiati a livello di Stati membri. È opportuno altresì ricordare che i punti rilevati dalla Corte dei conti concernono un unico Stato membro e che a tale riguardo sono già state adottate misure correttive.

La Commissione continua ad adoperarsi per migliorare i suoi sistemi di gestione, in particolare l'esecuzione delle sue norme di controllo interno (cfr. punti 6.6-6.9).

| 6.43. | Le carenze riscontrate nei sistemi di supervisione e controllo e i risultati dei test di convalida della Corte evidenziano l’importanza della funzione di audit ex-post quale elemento effettivo del sistema di controllo interno della Commissione. Non è pertanto giustificato ridurre il numero degli audit, come è avvenuto nel 2004 in alcuni settori delle PI (cfr. paragrafo 6.20). Inoltre, come già notato negli anni precedenti, il seguito dato agli audit e, in particolare, il recupero dei fondi comunitari, sono spesso troppo lenti (cfr. paragrafi 6.23 e 6.24). |
| --- | --- |

6.43.

Le carenze riscontrate nei sistemi di supervisione e controllo e i risultati dei test di convalida della Corte evidenziano l’importanza della funzione di audit ex-post quale elemento effettivo del sistema di controllo interno della Commissione. Non è pertanto giustificato ridurre il numero degli audit, come è avvenuto nel 2004 in alcuni settori delle PI (cfr. paragrafo 6.20). Inoltre, come già notato negli anni precedenti, il seguito dato agli audit e, in particolare, il recupero dei fondi comunitari, sono spesso troppo lenti (cfr. paragrafi 6.23 e 6.24).

| 6.43. | La Commissione dovrà riconsiderare il suo obiettivo generale di controllare il 10 % dei contraenti nell'ambito del 5o PQ, in quanto il numero finale di contraenti controllabili nell'ambito del 5o PQ è considerevolmente più elevato del previsto (cfr. risposta al punto 6.20). È in atto un monitoraggio serrato della tempestiva esecuzione di azioni correttive. |
| --- | --- |

6.43.

La Commissione dovrà riconsiderare il suo obiettivo generale di controllare il 10 % dei contraenti nell'ambito del 5o PQ, in quanto il numero finale di contraenti controllabili nell'ambito del 5o PQ è considerevolmente più elevato del previsto (cfr. risposta al punto 6.20). È in atto un monitoraggio serrato della tempestiva esecuzione di azioni correttive.

| 6.44. | Al pari degli anni precedenti, il controllo per il 2004 delle operazioni nell’area delle politiche interne ha rivelato un’elevata incidenza di errori a livello dei beneficiari con effetti sulla legittimità e regolarità delle operazioni. In tale area, come confermano gli stessi risultati degli audit della Commissione, non si è notato alcun miglioramento significativo. In tutti i settori delle politiche interne esaminati dalla Corte sono emersi casi di dichiarazioni di spese eccessive, di dichiarazioni di spese non ammissibili e di mancato rispetto dei termini per i pagamenti. Tali errori derivano spesso da norme ed orientamenti complicati, oppure da istruzioni non sufficientemente chiare o precise (cfr. paragrafi 6.25-6.35). |
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6.44.

Al pari degli anni precedenti, il controllo per il 2004 delle operazioni nell’area delle politiche interne ha rivelato un’elevata incidenza di errori a livello dei beneficiari con effetti sulla legittimità e regolarità delle operazioni. In tale area, come confermano gli stessi risultati degli audit della Commissione, non si è notato alcun miglioramento significativo. In tutti i settori delle politiche interne esaminati dalla Corte sono emersi casi di dichiarazioni di spese eccessive, di dichiarazioni di spese non ammissibili e di mancato rispetto dei termini per i pagamenti. Tali errori derivano spesso da norme ed orientamenti complicati, oppure da istruzioni non sufficientemente chiare o precise (cfr. paragrafi 6.25-6.35).

| 6.44. | Non è più possibile modificare il quadro finanziario e giuridico applicabile ai progetti sovvenzionati nell'ambito del 5o PQ, esaminati in questo contesto. La Commissione si è tuttavia impegnata, in particolare nell'ambito del gruppo interservizi istituito dal piano d'azione RAA 2001 per migliorare le modalità di gestione dei progetti da parte dei servizi della Commissione e dei contraenti. Per quanto riguarda il 6o e il 7o PQ sono state introdotte o proposte semplificazioni, sono stati registrati progressi e si continua ad operare un accurato monitoraggio. |
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6.44.

Non è più possibile modificare il quadro finanziario e giuridico applicabile ai progetti sovvenzionati nell'ambito del 5o PQ, esaminati in questo contesto. La Commissione si è tuttavia impegnata, in particolare nell'ambito del gruppo interservizi istituito dal piano d'azione RAA 2001 per migliorare le modalità di gestione dei progetti da parte dei servizi della Commissione e dei contraenti. Per quanto riguarda il 6o e il 7o PQ sono state introdotte o proposte semplificazioni, sono stati registrati progressi e si continua ad operare un accurato monitoraggio.

| 6.45. | Rispetto al 2003, le relazioni annuali di attività per il 2004 sono migliorate in termini di struttura, presentazione e contenuto. Le riserve espresse nelle dichiarazioni dei direttori generali erano giustificate. In due casi (cfr. paragrafi 6.36-6.39), tuttavia, si sarebbero dovute esprimere ulteriori riserve. |
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6.45.

Rispetto al 2003, le relazioni annuali di attività per il 2004 sono migliorate in termini di struttura, presentazione e contenuto. Le riserve espresse nelle dichiarazioni dei direttori generali erano giustificate. In due casi (cfr. paragrafi 6.36-6.39), tuttavia, si sarebbero dovute esprimere ulteriori riserve.

| 6.45. | Nel primo caso, tenuto conto del piano d'azione attuato in connessione con la riserva 2003, non è più parso opportuno mantenere nel 2004 una riserva in relazione a una modalità di gestione che è stata comunque debitamente commentata nell'ambito della relazione 2004. Per quanto concerne il secondo caso, il direttore generale ha ritenuto che le questioni identificate fossero adeguatamente controllate e non richiedessero l'espressione di una riserva. |
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6.45.

Nel primo caso, tenuto conto del piano d'azione attuato in connessione con la riserva 2003, non è più parso opportuno mantenere nel 2004 una riserva in relazione a una modalità di gestione che è stata comunque debitamente commentata nell'ambito della relazione 2004. Per quanto concerne il secondo caso, il direttore generale ha ritenuto che le questioni identificate fossero adeguatamente controllate e non richiedessero l'espressione di una riserva.

Conclusione generale

| 6.46. | Nononstante i progressi compiuti in alcuni settori, i risultati degli audit relativi ai sistemi di supervisione e controllo ed i risultati delle verifiche delle operazioni sottostanti nell’area delle politiche interne non forniscono ragionevoli garanzie sulla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Al pari degli anni precedenti, tale conclusione è confermata dai risultati degli audit della Commissione e dalle riserve espresse dai direttori generali. |
| --- | --- |

6.46.

Nononstante i progressi compiuti in alcuni settori, i risultati degli audit relativi ai sistemi di supervisione e controllo ed i risultati delle verifiche delle operazioni sottostanti nell’area delle politiche interne non forniscono ragionevoli garanzie sulla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Al pari degli anni precedenti, tale conclusione è confermata dai risultati degli audit della Commissione e dalle riserve espresse dai direttori generali.

| 6.46. | La Commissione continua ad adoperarsi per ridurre la frequenza e l'incidenza degli errori nelle dichiarazioni dei beneficiari. Il miglioramento dei controlli interni prosegue nel quadro della comunicazione della Commissione su «un percorso verso un quadro di controllo interno integrato». Per quanto attiene al 7o PQ, la proposta della Commissione mira tra l'altro alla semplificazione dei sistemi. |
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6.46.

La Commissione continua ad adoperarsi per ridurre la frequenza e l'incidenza degli errori nelle dichiarazioni dei beneficiari. Il miglioramento dei controlli interni prosegue nel quadro della comunicazione della Commissione su «un percorso verso un quadro di controllo interno integrato». Per quanto attiene al 7o PQ, la proposta della Commissione mira tra l'altro alla semplificazione dei sistemi.

| 6.47. | Si raccomanda alla Commissione di proseguire l’impegno per ridurre il rischio di errori. A tale fine, sarebbe opportuno: |
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6.47.

Si raccomanda alla Commissione di proseguire l’impegno per ridurre il rischio di errori. A tale fine, sarebbe opportuno:

| 6.47. | Per dar seguito a tali raccomandazioni, come annunciato nella sua comunicazione su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato, la Commissione intende presentare entro la fine dell'anno un piano d'azione volto a colmare il divario che, a suo parere, esiste tra il quadro di controllo esistente e i principi generali identificati dalla Corte nel suo parere n. 2/2004 sul modello di audit unico. |
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6.47.

Per dar seguito a tali raccomandazioni, come annunciato nella sua comunicazione su un percorso verso un quadro di controllo interno integrato, la Commissione intende presentare entro la fine dell'anno un piano d'azione volto a colmare il divario che, a suo parere, esiste tra il quadro di controllo esistente e i principi generali identificati dalla Corte nel suo parere n. 2/2004 sul modello di audit unico.

| — | modificare il quadro normativo per semplificare i sistemi di rimborso delle spese, estendendo il ricorso a pagamenti globali, costi unitari e forfettari (56); |
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modificare il quadro normativo per semplificare i sistemi di rimborso delle spese, estendendo il ricorso a pagamenti globali, costi unitari e forfettari (56);

| — | In generale, le proposte di revisione tanto del regolamento finanziario quanto delle sue modalità di esecuzione sono volte a semplificare le norme e le procedure, nella fattispecie per le sovvenzioni di modesta entità. Si prevede che la revisione del regolamento finanziario e delle modalità di esecuzione entri in vigore il 1o gennaio 2007.
  In tal caso, le norme relative alla partecipazione da proporre per il 7o PQ potranno beneficiare delle nuove possibilità offerte dal regolamento finanziario rivisto. |
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In generale, le proposte di revisione tanto del regolamento finanziario quanto delle sue modalità di esecuzione sono volte a semplificare le norme e le procedure, nella fattispecie per le sovvenzioni di modesta entità. Si prevede che la revisione del regolamento finanziario e delle modalità di esecuzione entri in vigore il 1o gennaio 2007.

In tal caso, le norme relative alla partecipazione da proporre per il 7o PQ potranno beneficiare delle nuove possibilità offerte dal regolamento finanziario rivisto.

| — | chiarire le procedure e le istruzioni che regolano i diversi programmi; |
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chiarire le procedure e le istruzioni che regolano i diversi programmi;

| — | Il lavoro di semplificazione della Commissione ha interessato, in parte, il chiarimento delle procedure. |
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Il lavoro di semplificazione della Commissione ha interessato, in parte, il chiarimento delle procedure.

| — | usare gli errori individuati dagli audit ex-post per migliorare i sistemi di gestione e controllo; |
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usare gli errori individuati dagli audit ex-post per migliorare i sistemi di gestione e controllo;

| — | Le DG competenti si occuperanno di portare avanti tale attività di chiarificazione. |
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Le DG competenti si occuperanno di portare avanti tale attività di chiarificazione.

| — | intervenire rapidamente nei casi in cui gli audit rivelano la possibilità di recupero dei fondi; |
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intervenire rapidamente nei casi in cui gli audit rivelano la possibilità di recupero dei fondi;

| — | Le procedure adottate prevedono azioni tempestive di recupero degli importi pagati erroneamente, in merito alle quali è prevista l'elaborazione di regolari relazioni di gestione. |
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Le procedure adottate prevedono azioni tempestive di recupero degli importi pagati erroneamente, in merito alle quali è prevista l'elaborazione di regolari relazioni di gestione.

| — | provvedere all’effettiva applicazione delle norme di controllo interno. |
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provvedere all’effettiva applicazione delle norme di controllo interno.

| — | Garantire una efficace esecuzione delle norme ICS costituisce un obiettivo permanente che sarà perseguito dai servizi della Commissione, evitando in tal modo un eccessivo onere amministrativo. |
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Garantire una efficace esecuzione delle norme ICS costituisce un obiettivo permanente che sarà perseguito dai servizi della Commissione, evitando in tal modo un eccessivo onere amministrativo.

SEGUITO DATO ALLA RELAZIONE SPECIALE N. 11/2003 «LIFE»

| 6.48. | La relazione speciale n. 11/2003 della Corte ha preso in esame, in particolare, la gestione della seconda fase dello strumento finanziario per l’ambiente (LIFE II, dal 1996 al 1999) (57). |
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6.48.

La relazione speciale n. 11/2003 della Corte ha preso in esame, in particolare, la gestione della seconda fase dello strumento finanziario per l’ambiente (LIFE II, dal 1996 al 1999) (57).

6.49.

| 6.49. | Le principali raccomandazioni della Corte erano le seguenti:






  — | definire meglio gli obiettivi del programma e chiarirne il collegamento con la strategia per l’ambiente della Comunità europea; |
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Le principali raccomandazioni della Corte erano le seguenti:

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definire meglio gli obiettivi del programma e chiarirne il collegamento con la strategia per l’ambiente della Comunità europea;

| — | migliorare l’organizzazione della gestione, generalizzando il ricorso ad esperti indipendenti, rafforzando la complementarità con le altre misure comunitarie e rivedendo le norme relative all’ammissibilità; |
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migliorare l’organizzazione della gestione, generalizzando il ricorso ad esperti indipendenti, rafforzando la complementarità con le altre misure comunitarie e rivedendo le norme relative all’ammissibilità;

| — | rafforzare il monitoraggio, il controllo e la valutazione mediante un miglior uso dei revisori esterni, ed attuando strategie per migliorare la diffusione dei risultati. |
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rafforzare il monitoraggio, il controllo e la valutazione mediante un miglior uso dei revisori esterni, ed attuando strategie per migliorare la diffusione dei risultati.

6.50.

| 6.50. | La maggior parte delle raccomandazioni della Corte sono state attuate, tuttavia: |
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La maggior parte delle raccomandazioni della Corte sono state attuate, tuttavia:

| 6.50. | |
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6.50.

| — | gli obiettivi dei programmi devono ancora essere meglio definiti; |
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gli obiettivi dei programmi devono ancora essere meglio definiti;

| — | Il 15 settembre 2004 il Consiglio e il Parlamento europeo hanno adottato il regolamento (CE) n. 1682/2004 che proroga il programma Life III fino al 31 dicembre 2006 ed illustra chiaramente gli obiettivi del programma (58). |
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Il 15 settembre 2004 il Consiglio e il Parlamento europeo hanno adottato il regolamento (CE) n. 1682/2004 che proroga il programma Life III fino al 31 dicembre 2006 ed illustra chiaramente gli obiettivi del programma (58).

| — | anche se il numero dei contratti LIFE sottoposti a controllo è aumentato negli anni successivi alla pubblicazione della relazione speciale, le missioni sono ancora di natura finanziaria e non valutano il raggiungimento degli obiettivi; |
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anche se il numero dei contratti LIFE sottoposti a controllo è aumentato negli anni successivi alla pubblicazione della relazione speciale, le missioni sono ancora di natura finanziaria e non valutano il raggiungimento degli obiettivi;

| — | la Commissione deve ancora definire delle pratiche di sana gestione finanziaria per la valutazione dei risultati dei progetti. |
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la Commissione deve ancora definire delle pratiche di sana gestione finanziaria per la valutazione dei risultati dei progetti.

| — | (secondo e terzo trattino) La Commissione ritiene che le missioni di audit abbiano come finalità prima quella di procedere al controllo finanziario, verificando che le spese dichiarate siano ammissibili e comprovate da documenti adeguati. Le realizzazioni tecniche dei progetti sono già valutate sia dalle squadre di assistenza tecnica composte da esperti esterni sia dal personale della Commissione. Tuttavia, la Commissione ha elaborato, e sta attualmente testando, una scheda di valutazione volta a valutare i progetti secondo determinati criteri specifici. Tale modello, il cui ruolo è quello di identificare i progetti migliori (essenzialmente ai fini della comunicazione) è applicato dalle squadre di controllo esterno al momento della pubblicazione della relazione finale. |
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(secondo e terzo trattino) La Commissione ritiene che le missioni di audit abbiano come finalità prima quella di procedere al controllo finanziario, verificando che le spese dichiarate siano ammissibili e comprovate da documenti adeguati. Le realizzazioni tecniche dei progetti sono già valutate sia dalle squadre di assistenza tecnica composte da esperti esterni sia dal personale della Commissione. Tuttavia, la Commissione ha elaborato, e sta attualmente testando, una scheda di valutazione volta a valutare i progetti secondo determinati criteri specifici. Tale modello, il cui ruolo è quello di identificare i progetti migliori (essenzialmente ai fini della comunicazione) è applicato dalle squadre di controllo esterno al momento della pubblicazione della relazione finale.

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(1)  Il Fondo europeo per i rifugiati, gestito congiuntamente con gli Stati membri, rappresenta la principale eccezione; cfr. relazione annuale 2003 della Corte dei conti, paragrafo 6.15.

(2)  Poichè nell’area delle politiche interne i principali programmi finanziati dalla UE sono gestiti direttamente dalla Commissione, le istituzioni nazionali di controllo non si occupano generalmente di tale settore.

(3)  Il 6o PQ sostiene le azioni dirette ed indirette di RST indirizzate a settori scientifici mirati e promuove lo sviluppo ed il coordinamento delle politiche nazionali in materia di ricerca nell’Unione europea. Il 6o PQ è gestito congiuntamente da cinque direzioni generali della Commissione (Ricerca, Società dell’informazione, Energia e trasporti, Imprese e industria, Pesca e affari marittimi). Nel 2004, a seguito dell’allargamento a 25 membri dell’Unione europea, il bilancio totale del 6o PQ, che copre il periodo 2002-2006, è stato aumentato da 17 500 a 19 235 milioni di euro. Le decisioni che lo disciplinano sono le seguenti: n. 1513/2002/CE del Parlamento europeo e del Consiglio (GU L 232 del 29.8.2002, pag. 1), e 2002/668/Euratom del Consiglio (GU L 232 del 29.8.2002, pag. 34).

(4)  I programmi operati dalla direzione generale Giustizia, libertà e sicurezza riguardano il titolo 18 del bilancio (Spazio di libertà, sicurezza e giustizia). Nel 2004, gli stanziamenti d’impegno sono ammontati a 511 milioni di euro.

(5)  La direzione generale Salute e tutela dei consumatori è responsabile delle attività comunitarie in materia di sanità e tutela dei consumatori, nonché delle misure in materia di sicurezza alimentare e di quelle veterinarie e fitosanitarie.

(6)  Direzione generale della Ricerca (DG RTD), direzione generale della Società dell’informazione e dei media (DG INFSO), direzione generale dell’Energia e dei trasporti (DG TREN), direzione generale per la Salute e la tutela dei consumatori (DG SANCO), direzione generale per le Imprese e l’industria (DG ENTR), direzione generale per l’Occupazione, gli affari sociali e le pari opportunità (DG EMPL), direzione generale dell’Istruzione e della cultura (EAC), Centro comune di ricerca (JRC), direzione generale della Giustizia, della libertà e della sicurezza (DG JLS), direzione generale dell’Ambiente (DG ENV), direzione generale della Concorrenza (DG COMP), direzione generale del Mercato interno e dei servizi (DG MARKT).

(7)  Norme di controllo interno n. 11 «Analisi e gestione dei rischi», n. 12 «Informazioni adeguate sulla gestione», n. 14 «Rendicontazione inesatta», n. 17 «Supervisione», n. 18 «Registrazione delle eccezioni», n. 20 «Identificazione e correzione delle lacune del controllo interno», n. 21 «Relazioni di audit» e n. 22 «Struttura di audit interno».

(8)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 6.5, primo trattino.

(9)  Cfr. le raccomandazioni formulate dalla Corte nella relazione speciale n. 1/2004 sulla gestione delle azioni indirette di RST nell’ambito del quinto programma quadro (5o PQ), paragrafo 135.

(10)  Per il 6o PQ: un campione di 14 pagamenti selezionati per garantire la copertura di tutti i sottoprogrammi e servizi. Per il FER: un campione di pagamenti per 8 Stati membri, estendendo la verifica al beneficiario finale per i pagamenti intermedi in 3 Stati membri. Per la Salute e tutela dei consumatori: un campione di 20 pagamenti a livello della Commissione, estendendo la verifica al livello del beneficiario finale in cinque casi.

(11)  Cfr. raccomandazioni formulate dalla Corte nella relazione speciale n. 1/2004 sulla gestione delle azioni indirette di RST nell’ambito del quinto programma quadro (5o PQ), paragrafi 124-126.

(12)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 6.9, e relazione speciale n. 1/2004, paragrafi 82-85.

(13)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 6.9.

(14)  Articolo 14 del regolamento (CE) n. 2321/2002 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 dicembre 2002, relativo alle regole di partecipazione delle imprese, dei centri di ricerca e delle università, nonché alle regole di diffusione dei risultati della ricerca, per l’attuazione del sesto programma quadro della Comunità europea (2002-2006). Le spese sostenute per la certificazione sono totalmente rimborsate dal fondo comunitario in causa.

(15)  I certificati di audit emessi nel 2004 per il 6o PQ sono stati circa 10. Le spese non ammissibili riguardano i 2 casi che la Corte ha sottoposto ad audit. In uno dei due casi, inoltre, i revisori esterni non erano riusciti a scoprire che gli anticipi erano stati investiti in fondi comuni d’investimento e che non erano stati indicati i relativi interessi. Gli importi non erano realmente significativi, ma ciò riflette un limite della procedura di certificazione.

(16)  Articolo 18 della decisione del 2000/596/CE del Consiglio, del 28 settembre 2000, che istituisce un Fondo europeo per i rifugiati, ed articolo 5 della decisione 2002/307/CE della Commissione, del 18 dicembre 2001, recante modalità di esecuzione della decisione 2000/596/CE del Consiglio per quanto riguarda i sistemi di gestione e di controllo e le procedure di attuazione delle rettifiche finanziarie nell’ambito delle azioni cofinanziate dal Fondo europeo per i rifugiati.

(17)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 6.16.

(18)  Le funzioni delegate erano le seguenti: firma di contratti, recupero dei fondi, pagamenti senza autorizzazione preventiva dell’autorità nazionale, in contrasto con l’articolo 57 del regolamento finanziario. Ad entità od organismi esterni di diritto privato non investiti di attribuzioni di servizio pubblico, possono essere affidati, mediante contratto, unicamente compiti di perizia tecnica e compiti amministrativi, preparatori o accessori che non implichino l’esercizio né di potestà pubbliche, né di un potere di apprezzamento discrezionale.

(19)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafi 6.12-6.26.

(20)  L’attuale programma d’azione comunitario nel campo della salute pubblica, con un bilancio complessivo di 312 milioni di euro per il periodo 2003-2008 ha sostituito otto diversi programmi d’azione attuati prima del 2003. I progetti si propongono di migliorare l’informazione sui problemi della salute pubblica, migliorando le capacità di risposta alle minacce per la salute o affrontando i determinanti della salute.

(21)  Decisione che stabilisce un quadro generale per il finanziamento delle attività comunitarie a sostegno della politica dei consumatori prevede un bilancio di 72 milioni di euro per il periodo 2004-2007.

(22)  Tale misura viene applicata nel 6o PQ per la ricerca e per il programma LIFE. Nel settore della RST la certificazione è normalmente necessaria solo per le richieste di pagamento finale 6o PQ per ogni scadenza dei contratti. Nel 2004 erano stati eseguiti solamente pochissimi pagamenti finali nell’ambito del 6o PQ.

(23)  Escluso il recupero di 95,5 milioni di euro nel 2003 per azioni in campo veterinario.

(24)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafo 6.43.

(25)  Definizioni usate in questa tabella:

| — | Numero di audit completati: numero di audit finanziari riguardanti ogni singolo beneficiario, che hanno dato luogo, nel corso del 2004, alla stesura di una relazione di audit definitiva. |
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Numero di audit completati: numero di audit finanziari riguardanti ogni singolo beneficiario, che hanno dato luogo, nel corso del 2004, alla stesura di una relazione di audit definitiva.

| — | Numero di contratti aperti: numero di contratti firmati durante l'anno che non sono stati ancora completati più il numero totale dei contratti aperti all'inizio dell'anno, che non sono stati completati nel corso dell'anno. Un «contratto completato» è un contratto le cui condizioni sono state soddisfatte, tutti gli esami finanziari e tecnici sono stati completati e il pagamento finale eseguito. |
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Numero di contratti aperti: numero di contratti firmati durante l'anno che non sono stati ancora completati più il numero totale dei contratti aperti all'inizio dell'anno, che non sono stati completati nel corso dell'anno. Un «contratto completato» è un contratto le cui condizioni sono state soddisfatte, tutti gli esami finanziari e tecnici sono stati completati e il pagamento finale eseguito.

| — | Per «contratto» si intendono sia i contratti (un'azione a compartecipazione finanziaria o un contratto aggiudicato attraverso procedure di gara pubblica), sia le sovvenzioni (in cui è stato raggiunto un accordo finanziario). |
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—

Per «contratto» si intendono sia i contratti (un'azione a compartecipazione finanziaria o un contratto aggiudicato attraverso procedure di gara pubblica), sia le sovvenzioni (in cui è stato raggiunto un accordo finanziario).

| — | Valore dei contratti controllati: il valore della sola parte dei contratti di un contraente controllata in loco (non il valore totale del contratto ma solo la quota del partecipante controllato, e soltanto quei contratti che sono stati controllati in loco presso il contraente e non tutti i suoi contratti con la Commissione). |
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Valore dei contratti controllati: il valore della sola parte dei contratti di un contraente controllata in loco (non il valore totale del contratto ma solo la quota del partecipante controllato, e soltanto quei contratti che sono stati controllati in loco presso il contraente e non tutti i suoi contratti con la Commissione).

(26)  Comprese le misure di ricerca, di raccolta dei dati (DG FISH ha iniziato nel 2004 il controllo di tali misure), e le misure di controllo nel settore della pesca.

(27)  Il numero di audit comprende 2 audit effettuati nell'ambito di «Idea» (identificazione degli animali) nei Paesi Bassi e in Spagna a titolo della linea di bilancio B1-3 6 0.

(28)  Gli importi sono indicativi al momento dell'invio delle relazioni.

(29)  Questo importo corrisponde alle somme da liquidare dei contratti aperti.

(30)  Gli importi recuperati nel 2004 a seguito degli audit effettuati nel 2003 verranno indicati nel 2005, l'anno in cui saranno pubblicate le relazioni finali di audit.

(31)  Comprende solo i settori della salute e della tutela dei consumatori. Il valore dei contratti controllati è l'importo dei finanziamenti UE. Gli importi recuperabili sono la quota UE delle spese non ammissibili.

(32)  DG TREN: L'importo indicato è quello che precede l'applicazione del tasso di cofinanziamento. L'importo recuperabile dopo l'applicazione del tasso di cofinanziamento è pari a 0,82 milioni di euro.

(33)  DG TREN: L'importo indicato è quello che precede l'applicazione del tasso di cofinanziamento. L'importo recuperabile dopo l'applicazione del tasso di cofinanziamento è pari a 7,1 milioni di euro.

Fonte: Commissione europea.

(34)  Si noti che 17 audit completati dalla DG ENTR nel 2003 (riguardanti 20 contratti del 5° PQ) sono stati trasferiti nel 2004 alla DG INFSO, che li ha completati. Il numero di audit completati dalla DG ENTR nel 2003 (come pure il numero di contratti controllati) è stato modificato di conseguenza.

Nota: Il totale dei contraenti del 5° PQ (CE ed Euratom) è 23 375. Pertanto, l'obiettivo della Commissione per il 5° PQ è di 2 337 audit, completati.

Il totale di 23 375 deve tuttavia essere meglio precisato in quanto include duplicazioni dei contraenti.

Esso include anche un numero notevole di contraenti meno importanti, cioè contraenti con contributi inferiori a 20 000 euro.

Fonte: Commissione.

(35)  Osservazioni analoghe sono già state esposte nelle relazioni annuali della Corte dei conti per il 2002 a proposito degli audit della DG RTD (cfr. paragrafo 6.52) e per il 2003 a proposito di quelli della DG EAC (cfr. paragrafo 6.33).

(36)  Compreso il periodo della procedura in contraddittorio con il contraente. La decisione di applicazione rappresenta la base per l'avvio delle misure correttive; i risultati dell'audit vengono distribuiti alle unità operative per l'applicazione.

Fonte: Analisi della Corte dei conti.

(37)  L’esame ha riguardato un campione di 58 relazioni redatte nel 2003 e nel 2004 relative a 90 progetti. I rispettivi contratti sono stati stipulati tra il 1994 ed il 2003 (per la maggior parte tra il 1998 ed il 2001).

(38)  Come già osservato nella relazione annuale 2003, paragrafo 6.33, per gli audit svolti dalla DG EAC. Una simile carenza si riscontra anche per gli audit effettuati da società di revisione esterne per conto delle direzioni generali che intervengono in materia di ricerca.

(39)  Un campione complessivo di 67 pagamenti scelti su base casuale nell’area delle PI, più campioni specifici per un totale di altri 40 pagamenti: per il 6o PQ (4 pagamenti), per lo Spazio di libertà, sicurezza e giustizia (16 pagamenti, di cui 8 relativi ad azioni FER) e per le azioni comunitarie nel settore della salute e tutela dei consumatori (20 pagamenti).

(40)  Per i 67 pagamenti del campione generale, sono state formulate le seguenti constatazioni: pagamenti tardivi da parte della Commissione (15 casi), pagamenti tardivi del coordinatore del progetto agli altri partecipanti (5), errori non rilevati dai controlli della Commissione (10), mancata stima degli interessi generati dai versamenti di prefinanziamento (9), problemi legati alla procedura di aggiudicazione (5), problemi riguardanti il contratto o la decisione della Commissione (4),...

(41)  Cfr. relazione annuale 2003, paragrafi 6.20 e 6.22.

(42)  Nel campione generale di 67 pagamenti, i 15 pagamenti tardivi avevano ritardi pari a meno di un mese (6 casi), oltre un mese (3), oltre 2 mesi (2), oltre 3 mesi (2) e oltre 5 mesi (2).

(43)  Articolo 5, paragrafo 4, del regolamento finanziario ed articolo 4, paragrafo 3, delle modalità di esecuzione del regolamento finanziario.

(44)  Ciò è confermato anche dall’analisi dei sistemi di supervisione e controllo per il 6o PQ.

(45)  Cfr. relazione annuale 2003 della Corte dei conti, paragrafi 6.23 e 6.26.

(46)  Gli stanziamenti sono destinati a fini specifici. Cfr. articoli 21-26 del regolamento finanziario.

(47)  26 casi per la DG TREN per un importo complessivo di 10 milioni di euro.

(48)  Spese per un importo di 270 000 euro.

(49)  Articolo 3 della decisione 2000/596/CE del Consiglio.

(50)  DG RTD, DG INFSO, JRC, DG TREN, DG ENTR, DG JLS, DG EAC, DG ENV, DG SANCO, DG COMP, DG MARKT.

(51)  DG RTD, DG INFSO e DG SANCO.

(52)  DG RTD, DG INFSO, JRC, DG JLS, DG ENTR e DG TREN.

(53)  La Commissione delega la gestione di alcune parti dei programmi Socrates, Leonardo e Gioventù a agenzie nazionali negli Stati membri. Tale procedura viene definita «gestione centralizzata indiretta».

(54)  Direzione generale dell’Istruzione e della cultura, «Relazione annuale di attività (RAA) 2004», pag. 37. La direzione generale EAC aveva espresso una riserva nella RAA 2003 affermando di non aver potuto rispettare quanto previsto nell’articolo 35 delle modalità di esecuzione del regolamento finanziario in merito ai controlli ex-ante sui sistemi di controllo interno delle agenzie nazionali nel settore della gestione centralizzata indiretta. Tale riserva non è stata mantenuta nella RAA 2004. Il piano di azione per rimediare a tale riserva prevedeva l’audit di tutte le agenzie nazionali sul periodo 2004-2006. Nel corso del 2004, circa un terzo di esse sono state sottoposte a audit.

(55)  Sono stati riscontrati errori in 8 operazioni su 11.

(56)  Cfr. anche il parere n. 3/2005 sul progetto di regolamento (CE) della Commissione che modifica le modalità d’esecuzione del regolamento finanziario, paragrafo 13. Cfr. anche la relazione annuale sull’esercizio finanziario 2003, paragrafo 6.59.

(57)  L’attuale fase di LIFE III è stata prorogata di due anni, sino al 31 dicembre 2006, dal regolamento (CE) n. 1682/2004 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 15 settembre 2004, che modifica il regolamento (CE) n. 1655/2000 riguardante lo strumento finanziario per l’ambiente (LIFE).

(58)  Nella fattispecie, l’articolo 1, paragrafo 2, lettera b), prevede che «le linee direttrici [stabilite dalla Commissione] indichino i settori e gli obiettivi prioritari dei progetti di dimostrazione».

ALLEGATO 1

Politiche interne (compresa la ricerca) — Valutazione degli aspetti chiave osservati in precedenza

| Osservazioni | Misure adottate nel 2004 | Misure da adottare |
| --- | --- | --- |
| 1.a Sistemi di supervisione e controllo — Audit ex post dei beneficiari finali che partecipano a programmi quadro nel campo della RST |
| Nel 1998, le cinque direzioni generali responsabili dell'attuazione dei programmi quadro di RST hanno formulato un approccio comune in materia di audit dandosi come obiettivo, per il 5° PQ, il controllo del 10 % dei contraenti (cfr. Relazioni annuali 2001, 2002 e 2003 paragrafo 6.30). Tali audit sono effettuati in gran parte da società di revisione esterne per conto della Commissione.
  La Corte ha concluso che: | Il numero complessivo dei contraenti del 5° PQ è pari a 23 375; l'obiettivo è pertanto di controllare 2 337 contraenti. | |
| — | la definizione di «popolazione suscettibile di essere sottoposta ad audit» usata dalla Commissione riduce ad un tasso notevolmente inferiore al 10 % la percentuale delle azioni indirette di RST o delle dichiarazioni di spesa che vengono controllate nel corso del periodo di programmazione (cfr. Relazione annuale 2002); |

Osservazioni

Misure adottate nel 2004

Misure da adottare

1.a Sistemi di supervisione e controllo — Audit ex post dei beneficiari finali che partecipano a programmi quadro nel campo della RST

Nel 1998, le cinque direzioni generali responsabili dell'attuazione dei programmi quadro di RST hanno formulato un approccio comune in materia di audit dandosi come obiettivo, per il 5° PQ, il controllo del 10 % dei contraenti (cfr. Relazioni annuali 2001, 2002 e 2003 paragrafo 6.30). Tali audit sono effettuati in gran parte da società di revisione esterne per conto della Commissione.

La Corte ha concluso che:

Il numero complessivo dei contraenti del 5° PQ è pari a 23 375; l'obiettivo è pertanto di controllare 2 337 contraenti.

—

la definizione di «popolazione suscettibile di essere sottoposta ad audit» usata dalla Commissione riduce ad un tasso notevolmente inferiore al 10 % la percentuale delle azioni indirette di RST o delle dichiarazioni di spesa che vengono controllate nel corso del periodo di programmazione (cfr. Relazione annuale 2002);

Poiché il numero definitivo di contraenti del 5° PQ da sottoporre ad audit è notevolmente maggiore del previsto, la Commissione ha indicato che dovrà rivedere l'obiettivo di controllare il 10 % dei contraenti del 5° PQ nel 2006/2007.

| — | la Commissione non è in grado di raggiungere l'obiettivo di audit che si è prefissa (cfr. Relazioni annuali 2001, 2002, 2003); |
| --- | --- |

—

la Commissione non è in grado di raggiungere l'obiettivo di audit che si è prefissa (cfr. Relazioni annuali 2001, 2002, 2003);

Nel 2004 sono stati svolti 317 audit, di cui 296 relativi ad azioni indirette di RTS. Il numero complessivo di audit completati relativi al 5° PQ (756) è ancora al di sotto dell'obiettivo.

Per raggiungere l'obiettivo di audit per il 5° PQ occorre rafforzare le attività di audit esterne alla Commissione.

| — | la Commissione non ha adottato, per il 6° PQ, un approccio comune in materia di audit; |
| --- | --- |

—

la Commissione non ha adottato, per il 6° PQ, un approccio comune in materia di audit;

Adozione nel 2004 di un approccio comune in materia di audit per il 6° PQ. La definizione, per il 6° PQ, di obiettivi misurabili di audit che possano essere realisticamente raggiunti, è ancora in sospeso.

La Commissione dovrebbe definire obiettivi misurabili per il 6° PQ che possano essere realisticamente raggiunti.

| — | la continuità dell'attività di audit della Commissione dipende dalla possibilità di subappaltare gli audit finanziari ex post (scadenza del contratto quadro con le società di revisione esterne nel 2003). |
| --- | --- |

—

la continuità dell'attività di audit della Commissione dipende dalla possibilità di subappaltare gli audit finanziari ex post (scadenza del contratto quadro con le società di revisione esterne nel 2003).

Procedura di aggiudicazione per un nuovo contratto quadro (per le azioni indirette di RTS del 5° PQ). Il contratto quadro con le società di revisione esterne è stato firmato nel novembre 2004. L'aggiudicazione del contratto per l'audit delle azioni indirette di RTS del 6° PQ è ancora in corso.

Occorre firmare un nuovo contratto quadro per fornire alla Commissione un supporto esterno adeguato per l'esecuzione dell'approccio di audit previsto per il 6° PQ.

1.b Sistemi di supervisione e controllo — Audit ex post dei beneficiari finali che partecipano ad azioni TEN-Trasporti

La Commissione svolge regolari controlli in loco per il monitoraggio delle azioni TEN-T. Tali controlli non sono tuttavia integrati da audit finanziari e tecnici ex post (effettuati, se del caso, dalla DG TREN o da esperti esterni) (cfr. Relazione annuale 2001 e 2002).

La Corte ha concluso che:

| — | le azioni TEN-T non rientravano nel programma di audit della direzione generale dell'Energia e dei trasporti. |
| --- | --- |

—

le azioni TEN-T non rientravano nel programma di audit della direzione generale dell'Energia e dei trasporti.

La DG TREN ha preparato un contratto quadro specifico per l'audit delle azioni TEN-T. La DG TREN ha definito un piano di audit e per 8 decisioni di finanziamento TEN-T l'audit è stato completato. È in corso l'audit di 24 decisioni, mentre è già programmato l'audit di altre 20 decisioni.

Le iniziative prese dalla DG TREN sono accolte favorevolmente. La DG TREN dovrebbe informare in anticipo la Corte dei conti sul piano di audit ed accertarsi che gli auditor delle società di revisione esterne siano sufficientemente qualificati per il lavoro di audit che devono svolgere. Dovrebbero essere adottate le misure necessarie per garantire il rispetto degli obiettivi stabiliti dalla DG TREN, che prevedono il controllo ogni anno di almeno il 20 % dei progetti e del 35 % delle spese complessive dei progetti finalizzati nell'esercizio precedente.

2. Sistemi di supervisione e controllo — Verifica dell'ammissibilità delle spese per le azioni TEN-Traporti

Per le azioni TEN-T, le spese ammissibili e non ammissibili sono definite nella base giuridica e dalle decisioni della Commissione (Relazioni annuali 2001 e 2002). La Corte ha concluso che:

| — | tali definizioni non sono sufficientemente precise per stabilire le spese effettivamente sostenute dal beneficiario; |
| --- | --- |

—

tali definizioni non sono sufficientemente precise per stabilire le spese effettivamente sostenute dal beneficiario;

| — | le definizioni differiscono da quelle applicate per progetti infrastrutturali analoghi cofinanziati mediante azioni strutturali; |
| --- | --- |

—

le definizioni differiscono da quelle applicate per progetti infrastrutturali analoghi cofinanziati mediante azioni strutturali;

| — | l'uso di tassi di partecipazione finanziaria differenti per le ricerche e per i lavori implica il rischio che i beneficiari possano beneficiare di un finanziamento elevato, attribuendo erroneamente le spese alle ricerche e |
| --- | --- |

—

l'uso di tassi di partecipazione finanziaria differenti per le ricerche e per i lavori implica il rischio che i beneficiari possano beneficiare di un finanziamento elevato, attribuendo erroneamente le spese alle ricerche e

| — | la mancanza di formulari standard per le dichiarazioni di spesa complica il lavoro di verifica della Commissione. |
| --- | --- |

—

la mancanza di formulari standard per le dichiarazioni di spesa complica il lavoro di verifica della Commissione.

Nel 2004 è stato adottato un nuovo modello di decisione della Commissione, che comprende:

| — | una definizione delle spese ammissibili e non ammissibili; |
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—

una definizione delle spese ammissibili e non ammissibili;

| — | una definizione modificata delle ricerche e dei lavori e |
| --- | --- |

—

una definizione modificata delle ricerche e dei lavori e

| — | una tabella che indica la «ripartizione delle spese ammissibili stimate nel periodo delle attività programmate» che potrebbe essere usata dai beneficiari per dichiarare le spese sostenute. |
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—

una tabella che indica la «ripartizione delle spese ammissibili stimate nel periodo delle attività programmate» che potrebbe essere usata dai beneficiari per dichiarare le spese sostenute.

Oltre alle misure avviate nel 2004, un modello di dichiarazioni di spesa o di relazioni sullo stato di attuazione finanziario dovrebbero essere incluse nel modello delle decisioni di finanziamento il cui uso è obbligatorio per i beneficiari. La definizione delle ricerche e dei lavori deve essere ulteriormente migliorata in quanto l'attuale definizione non ne delimita con chiarezza la portata.

ALLEGATO 2

Sistemi di supervisione e di controllo

Settore: Politiche interne (compresa la ricerca)

Sistema: Sesto programma quadro in materia di ricerca e sviluppo tecnologico (6° PQ), Fondo europeo per i rifugiati (FER) e Salute e tutela dei consumatori (SANCO)

| A | Funziona bene, sono necessari pochi o lievi miglioramenti. |
| --- | --- |
| B | Funziona abbastanza bene ma sono auspicabili/necessari miglioramenti. |
| C | Funziona, ma non in maniera soddisfacente. |

A

Funziona bene, sono necessari pochi o lievi miglioramenti.

B

Funziona abbastanza bene ma sono auspicabili/necessari miglioramenti.

C

Funziona, ma non in maniera soddisfacente.

| 6° PQ | Commissione | Livello intermedio | Beneficiario | Valutazione complessiva |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Concezione | B | — | B | B |
| Attuazione pratica nelle fasi procedurali






  — | conformità alle norme |

6° PQ

Commissione

Livello intermedio

Beneficiario

Valutazione complessiva

Concezione

B

—

B

B

Attuazione pratica nelle fasi procedurali

—

conformità alle norme

| — | presa in considerazione dell'esperienza |
| --- | --- |

—

presa in considerazione dell'esperienza

B

—

C

B

Funzionamento effettivo

| — | conformità alle norme |
| --- | --- |

—

conformità alle norme

| — | presa in considerazione dell'esperienza |
| --- | --- |

—

presa in considerazione dell'esperienza

C

—

C

C

Risultati

| — | effetto correttivo |
| --- | --- |

—

effetto correttivo

| — | effetto preventivo |
| --- | --- |

—

effetto preventivo

B

—

C

B

Valutazione complessiva

B

—

C

B

| FER | Commissione | Livello intermedio | Beneficiario | Valutazione complessiva |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Concezione | B | B | B | B |
| Attuazione pratica nelle fasi procedurali






  — | conformità alle norme |

FER

Commissione

Livello intermedio

Beneficiario

Valutazione complessiva

Concezione

B

B

B

B

Attuazione pratica nelle fasi procedurali

—

conformità alle norme

| — | presa in considerazione dell'esperienza |
| --- | --- |

—

presa in considerazione dell'esperienza

B

B

B

B

Funzionamento effettivo

| — | conformità alle norme |
| --- | --- |

—

conformità alle norme

| — | presa in considerazione dell'esperienza |
| --- | --- |

—

presa in considerazione dell'esperienza

C

B

C

C

Risultati

| — | effetto correttivo |
| --- | --- |

—

effetto correttivo

| — | effetto preventivo |
| --- | --- |

—

effetto preventivo

B

B

C

B

Valutazione complessiva

B

B

C

B

| SANCO | Commissione | Livello intermedio | Beneficiario | Valutazione complessiva |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Concezione | B | — | B | B |
| Attuazione pratica nelle fasi procedurali






  — | conformità alle norme |

SANCO

Commissione

Livello intermedio

Beneficiario

Valutazione complessiva

Concezione

B

—

B

B

Attuazione pratica nelle fasi procedurali

—

conformità alle norme

| — | presa in considerazione dell'esperienza |
| --- | --- |

—

presa in considerazione dell'esperienza

B

—

B

B

Funzionamento effettivo

| — | conformità alle norme |
| --- | --- |

—

conformità alle norme

| — | presa in considerazione dell'esperienza |
| --- | --- |

—

presa in considerazione dell'esperienza

B/C (1)

—

B/C (1)

B/C (1)

Risultati

| — | effetto correttivo |
| --- | --- |

—

effetto correttivo

| — | effetto preventivo |
| --- | --- |

—

effetto preventivo

B/C (1)

—

B/C (1)

B/C (1)

Valutazione complessiva

B/C (1)

—

B/C (1)

B/C (1)

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(1)  B per la tutela dei consumatori; C per la salute.

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CAPITOLO 7

Azioni esterne

INDICE

Introduzione

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Ambito e natura dell’audit

Sistemi di supervisione e controllo

Attuazione delle norme di controllo interno

Direzione generale Aiuti umanitari ECHO

Ufficio di cooperazione EuropeAid a livello centrale

Sistemi di supervisione e controllo a livello delle delegazioni

Audit delle operazioni

Audit delle operazioni presso le delegazioni

Audit delle operazioni presso gli organismi incaricati dell'esecuzione

Analisi delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni degli ordinatori delegati

Conclusioni

Raccomandazioni

Seguito dato alle osservazioni precedenti

Relazione speciale n. 3/2001 sulla gestione degli accordi internazionali di pesca da parte della Commissione

Finalità degli accordi

Rapporto costo-efficacia

Principali osservazioni formulate nell’ambito di relazioni speciali

Relazione speciale n. 10/2004 sulla deconcentrazione, a favore delle delegazioni della Commissione, della gestione degli aiuti esterni comunitari

Relazione speciale n. 4/2005 sulla gestione, da parte della Commissione, della cooperazione economica in Asia

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
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| INTRODUZIONE |
| 7.1. | Il presente capitolo tratta degli aiuti esterni finanziati tramite il bilancio generale, i cui principali settori d'intervento sono la cooperazione finanziaria e tecnica con i paesi dell'Asia, dell'America latina, del Mediterraneo e dei Balcani occidentali, nonché con la Comunità di Stati indipendenti, l'aiuto e la sicurezza alimentare, l'aiuto umanitario e le azioni cofinanziate da ONG. Le direzioni generali Relazioni esterne e Sviluppo hanno il compito di elaborare le linee politiche in materia di cooperazione allo sviluppo nonché le strategie nazionali/regionali e la programmazione pluriennale, mentre l'Ufficio di cooperazione EuropeAid (EuropeAid) è incaricato di attuare la cooperazione allo sviluppo. La responsabilità di formulare la politica e la strategia e di attuare l'aiuto umanitario incombe, invece, alla direzione generale Aiuti umanitari ECHO (DG ECHO). Il presente capitolo non tratta dell'aiuto fornito tramite i Fondi europei di sviluppo, il cui finanziamento non è di competenza del bilancio generale (1). La
  tabella 2.1
  mostra i fondi spesi nel 2004 per la rubrica 4 delle prospettive finanziarie (impegni: 5 198 milioni di euro; pagamenti: 4 606 milioni di euro). |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

7.1.

Il presente capitolo tratta degli aiuti esterni finanziati tramite il bilancio generale, i cui principali settori d'intervento sono la cooperazione finanziaria e tecnica con i paesi dell'Asia, dell'America latina, del Mediterraneo e dei Balcani occidentali, nonché con la Comunità di Stati indipendenti, l'aiuto e la sicurezza alimentare, l'aiuto umanitario e le azioni cofinanziate da ONG. Le direzioni generali Relazioni esterne e Sviluppo hanno il compito di elaborare le linee politiche in materia di cooperazione allo sviluppo nonché le strategie nazionali/regionali e la programmazione pluriennale, mentre l'Ufficio di cooperazione EuropeAid (EuropeAid) è incaricato di attuare la cooperazione allo sviluppo. La responsabilità di formulare la politica e la strategia e di attuare l'aiuto umanitario incombe, invece, alla direzione generale Aiuti umanitari ECHO (DG ECHO). Il presente capitolo non tratta dell'aiuto fornito tramite i Fondi europei di sviluppo, il cui finanziamento non è di competenza del bilancio generale (1). La
  tabella 2.1
  mostra i fondi spesi nel 2004 per la rubrica 4 delle prospettive finanziarie (impegni: 5 198 milioni di euro; pagamenti: 4 606 milioni di euro).

| 7.2. | Nel 2004, il processo di deconcentrazione, che consisteva nell'assegnare alle delegazioni compiti e funzioni prima esercitati dai servizi centrali della Commissione (cfr. paragrafi 7.48-7.51), è stato completato per quanto riguarda i programmi tematici (2). Nel 2004 è proseguito il processo di riorganizzazione di EuropeAid a Bruxelles, incentrato sul sostegno e sul monitoraggio delle delegazioni nell'ambito del regime di deconcentrazione. |
| --- | --- |

7.2.

Nel 2004, il processo di deconcentrazione, che consisteva nell'assegnare alle delegazioni compiti e funzioni prima esercitati dai servizi centrali della Commissione (cfr. paragrafi 7.48-7.51), è stato completato per quanto riguarda i programmi tematici (2). Nel 2004 è proseguito il processo di riorganizzazione di EuropeAid a Bruxelles, incentrato sul sostegno e sul monitoraggio delle delegazioni nell'ambito del regime di deconcentrazione.

VALUTAZIONE SPECIFICA NEL QUADRO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

Ambito e natura dell’audit

| 7.3. | L'obiettivo generale della valutazione specifica era di pervenire ad una conclusione sulla legittimità e la regolarità delle operazioni nell'ambito delle azioni esterne (rubrica 4 delle prospettive finanziarie del bilancio generale). L'audit ha compreso l'esame dei sistemi di supervisione e controllo intesi a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni, accompagnato da test di verifica delle operazioni effettuati presso le delegazioni e gli organismi incaricati dell'esecuzione, e l'esame delle relazioni annuali di attività del direttore generale di EuropeAid e del direttore generale della DG ECHO. |
| --- | --- |

7.3.

L'obiettivo generale della valutazione specifica era di pervenire ad una conclusione sulla legittimità e la regolarità delle operazioni nell'ambito delle azioni esterne (rubrica 4 delle prospettive finanziarie del bilancio generale). L'audit ha compreso l'esame dei sistemi di supervisione e controllo intesi a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni, accompagnato da test di verifica delle operazioni effettuati presso le delegazioni e gli organismi incaricati dell'esecuzione, e l'esame delle relazioni annuali di attività del direttore generale di EuropeAid e del direttore generale della DG ECHO.

| 7.4. | Per i progetti controllati dalla Corte, la Commissione versa degli anticipi ad organismi attuatori di varia natura (ONG, ministeri, organizzazioni internazionali, ecc.). Il ricorso più frequente a tali organismi intermediari per la gestione finanziaria e la contabilità dei progetti, nonché l'assenza di ordinatori nazionali, costituiscono le differenze principali, rispetto ai FES, per quanto riguarda le modalità di attuazione delle attività. |
| --- | --- |

7.4.

Per i progetti controllati dalla Corte, la Commissione versa degli anticipi ad organismi attuatori di varia natura (ONG, ministeri, organizzazioni internazionali, ecc.). Il ricorso più frequente a tali organismi intermediari per la gestione finanziaria e la contabilità dei progetti, nonché l'assenza di ordinatori nazionali, costituiscono le differenze principali, rispetto ai FES, per quanto riguarda le modalità di attuazione delle attività.

| 7.5. | L'audit è stato effettuato presso i servizi centrali della Commissione, nonché presso cinque delegazioni (Bosnia, Cambogia, Kazakhstan, Filippine e Siria) e 17 organismi attuatori. I campi d'intervento citati nel paragrafo 7.1 sono stati esaminati e sottoposti a verifica. Gli aiuti per la ricostruzione in Kosovo e in alcuni paesi della ex-Repubblica federale di Iugoslavia sono esaminati separatamente nel quadro dell'audit annuale dell'Agenzia europea per la ricostruzione. |
| --- | --- |

7.5.

L'audit è stato effettuato presso i servizi centrali della Commissione, nonché presso cinque delegazioni (Bosnia, Cambogia, Kazakhstan, Filippine e Siria) e 17 organismi attuatori. I campi d'intervento citati nel paragrafo 7.1 sono stati esaminati e sottoposti a verifica. Gli aiuti per la ricostruzione in Kosovo e in alcuni paesi della ex-Repubblica federale di Iugoslavia sono esaminati separatamente nel quadro dell'audit annuale dell'Agenzia europea per la ricostruzione.

| 7.6. | Per quanto riguarda i sistemi di supervisione e controllo, l'esame della Corte ha riguardato sostanzialmente le norme di controllo interno connesse alle analisi del rischio svolte dai servizi competenti, le strutture di informazione e la presentazione di relazioni nel quadro del monitoraggio e del controllo finanziario, nonché le funzioni di audit interno presso EuropeAid e la DG ECHO. |
| --- | --- |

7.6.

Per quanto riguarda i sistemi di supervisione e controllo, l'esame della Corte ha riguardato sostanzialmente le norme di controllo interno connesse alle analisi del rischio svolte dai servizi competenti, le strutture di informazione e la presentazione di relazioni nel quadro del monitoraggio e del controllo finanziario, nonché le funzioni di audit interno presso EuropeAid e la DG ECHO.

| 7.7. | Sono stati registrati ritardi nella trasmissione alla Corte dei conti delle relazioni elaborate dalle delegazioni (EAMR), di cui viene tenuto conto nella preparazione della relazione annuale di attività di EuropeAid. |
| --- | --- |

7.7.

Sono stati registrati ritardi nella trasmissione alla Corte dei conti delle relazioni elaborate dalle delegazioni (EAMR), di cui viene tenuto conto nella preparazione della relazione annuale di attività di EuropeAid.

| 7.7. | La Commissione si sforzerà di superare le difficoltà tecniche e amministrative connesse alla trasmissione delle relazioni in questione alla Corte. |
| --- | --- |

7.7.

La Commissione si sforzerà di superare le difficoltà tecniche e amministrative connesse alla trasmissione delle relazioni in questione alla Corte.

| 7.8. | L'organizzazione, da parte della Corte, di un controllo in loco presso un progetto in Cambogia ha subito forti ritardi perché l'organismo attuatore, un'agenzia delle Nazioni unite, era reticente a riconoscere il diritto di accesso della Corte alle informazioni, previsto dalla clausola di verifica dell'Accordo-quadro finanziario ed amministrativo stipulato tra la Comunità europea e l'ONU. Di conseguenza, è stato possibile effettuare soltanto una parte limitata del lavoro di audit. |
| --- | --- |

7.8.

L'organizzazione, da parte della Corte, di un controllo in loco presso un progetto in Cambogia ha subito forti ritardi perché l'organismo attuatore, un'agenzia delle Nazioni unite, era reticente a riconoscere il diritto di accesso della Corte alle informazioni, previsto dalla clausola di verifica dell'Accordo-quadro finanziario ed amministrativo stipulato tra la Comunità europea e l'ONU. Di conseguenza, è stato possibile effettuare soltanto una parte limitata del lavoro di audit.

| 7.8. | La Commissione è consapevole del malinteso verificatosi e ha favorito il diritto di accesso della Corte sollevando la questione presso l’Agenzia in questione. |
| --- | --- |

7.8.

La Commissione è consapevole del malinteso verificatosi e ha favorito il diritto di accesso della Corte sollevando la questione presso l’Agenzia in questione.

Sistemi di supervisione e controllo

Attuazione delle norme di controllo interno

| 7.9. | Nel 2002, sia EuropeAid che la DG ECHO hanno completato il quadro che consente l'attuazione delle norme di controllo interno (NCI), definite dalla Commissione il 13 dicembre 2000 (3). L'introduzione delle norme è stata accompagnata dall'emanazione o dall’aggiornamento di istruzioni e orientamenti e da ampi programmi di formazione, in particolare sulle procedure amministrative e finanziarie. Nel 2004, l’obbligo di rispettare le NCI è stato esteso alle delegazioni. Secondo EuropeAid, al 31 dicembre 2004, tutte le disposizioni di base, adattate al contesto delle delegazioni, erano state poste in essere. L'audit della Corte conferma quanto indicato dal direttore generale nella relazione annuale di attività in merito alla necessità di ulteriori miglioramenti, sia presso i servizi centrali della Commissione, sia presso le delegazioni (cfr. paragrafi 7.17-7.27). |
| --- | --- |

7.9.

Nel 2002, sia EuropeAid che la DG ECHO hanno completato il quadro che consente l'attuazione delle norme di controllo interno (NCI), definite dalla Commissione il 13 dicembre 2000 (3). L'introduzione delle norme è stata accompagnata dall'emanazione o dall’aggiornamento di istruzioni e orientamenti e da ampi programmi di formazione, in particolare sulle procedure amministrative e finanziarie. Nel 2004, l’obbligo di rispettare le NCI è stato esteso alle delegazioni. Secondo EuropeAid, al 31 dicembre 2004, tutte le disposizioni di base, adattate al contesto delle delegazioni, erano state poste in essere. L'audit della Corte conferma quanto indicato dal direttore generale nella relazione annuale di attività in merito alla necessità di ulteriori miglioramenti, sia presso i servizi centrali della Commissione, sia presso le delegazioni (cfr. paragrafi 7.17-7.27).

Direzione generale Aiuti umanitari ECHO

Valutazione dei rischi

| 7.10. | La DG ECHO ha effettuato un'autovalutazione dei rischi soddisfacente, concludendo, a ragione, che molti rischi nel settore dell’aiuto umanitario sfuggono al suo controllo, fatta eccezione per la qualità dei partner incaricati dell’esecuzione. Come negli anni precedenti, gli sforzi per ridurre i rischi sono stati quindi concentrati sulla procedura di selezione dei partner attuatori e sulla messa in atto di un sistema di audit dei partner selezionati. |
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7.10.

La DG ECHO ha effettuato un'autovalutazione dei rischi soddisfacente, concludendo, a ragione, che molti rischi nel settore dell’aiuto umanitario sfuggono al suo controllo, fatta eccezione per la qualità dei partner incaricati dell’esecuzione. Come negli anni precedenti, gli sforzi per ridurre i rischi sono stati quindi concentrati sulla procedura di selezione dei partner attuatori e sulla messa in atto di un sistema di audit dei partner selezionati.

Audit dei partner incaricati dell'esecuzione

| 7.11. | Per quanto concerne l'audit dei partner incaricati dell'esecuzione, la DG ECHO ha adottato un approccio globale. Gli audit hanno valutato aspetti come l'organizzazione, le procedure e i controlli interni dei partner attuatori, nonché i sistemi contabili e finanziari, la cultura di gestione e i sistemi di assunzione del personale. Tali audit sono stati integrati da test di verifica dettagliati delle spese relative a progetti realizzati dai partner. |
| --- | --- |

7.11.

Per quanto concerne l'audit dei partner incaricati dell'esecuzione, la DG ECHO ha adottato un approccio globale. Gli audit hanno valutato aspetti come l'organizzazione, le procedure e i controlli interni dei partner attuatori, nonché i sistemi contabili e finanziari, la cultura di gestione e i sistemi di assunzione del personale. Tali audit sono stati integrati da test di verifica dettagliati delle spese relative a progetti realizzati dai partner.

| 7.12. | Nel 2004 la DG ECHO ha completato 130 audit, 70 dei quali effettuati presso le sedi centrali dei partner incaricati dell'esecuzione. Questi 70 audit, dati in appalto a revisori esterni, rappresentano un totale di 344 progetti completati tra il 1998 e il 2003. I 60 audit rimanenti concernono progetti controllati in loco (28 relazioni), sovvenzioni (19 relazioni) e gli uffici della DG ECHO (13 relazioni). La Corte ha dapprima esaminato le relazioni concernenti 20 audit, 13 dei quali erano stati dati in appalto; successivamente, ha verificato la qualità di tali audit esterni visitando la sede centrale europea di tre partner attuatori e sottoponendo a verifica due progetti presso ciascuna sede. Al termine dei lavori, la Corte ha espresso le seguenti osservazioni: |
| --- | --- |

7.12.

Nel 2004 la DG ECHO ha completato 130 audit, 70 dei quali effettuati presso le sedi centrali dei partner incaricati dell'esecuzione. Questi 70 audit, dati in appalto a revisori esterni, rappresentano un totale di 344 progetti completati tra il 1998 e il 2003. I 60 audit rimanenti concernono progetti controllati in loco (28 relazioni), sovvenzioni (19 relazioni) e gli uffici della DG ECHO (13 relazioni). La Corte ha dapprima esaminato le relazioni concernenti 20 audit, 13 dei quali erano stati dati in appalto; successivamente, ha verificato la qualità di tali audit esterni visitando la sede centrale europea di tre partner attuatori e sottoponendo a verifica due progetti presso ciascuna sede. Al termine dei lavori, la Corte ha espresso le seguenti osservazioni:

| 7.12. | |
| --- | --- |

7.12.

| a) | la constatazione più frequente fatta dai revisori esterni concerne la mancanza di giustificazione delle spese sotto forma di pezze d'appoggio. Tale carenza ha costituito il motivo principale di rigetto di talune spese dichiarate dal partner incaricato dell'esecuzione. Le visite della Corte presso i partner attuatori hanno confermato nell'assenza di documenti giustificativi la principale fonte di errori, rivelando inoltre che non sempre le relazioni dei revisori esterni segnalano tale mancanza quando concerne il campione da loro esaminato; |
| --- | --- |

a)

la constatazione più frequente fatta dai revisori esterni concerne la mancanza di giustificazione delle spese sotto forma di pezze d'appoggio. Tale carenza ha costituito il motivo principale di rigetto di talune spese dichiarate dal partner incaricato dell'esecuzione. Le visite della Corte presso i partner attuatori hanno confermato nell'assenza di documenti giustificativi la principale fonte di errori, rivelando inoltre che non sempre le relazioni dei revisori esterni segnalano tale mancanza quando concerne il campione da loro esaminato;

| a) | L’osservazione della Corte si basa su uno dei primi audit condotti da un revisore esterno, che all’epoca era appena stato designato. In seguito la Commissione ha rivisto e chiarito, su base costante, le questioni che devono essere oggetto delle relazioni dei revisori esterni. |
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a)

L’osservazione della Corte si basa su uno dei primi audit condotti da un revisore esterno, che all’epoca era appena stato designato. In seguito la Commissione ha rivisto e chiarito, su base costante, le questioni che devono essere oggetto delle relazioni dei revisori esterni.

| b) | un caso di inosservanza delle norme relative alle procedure di appalto è stato individuato dal revisore esterno, ma la maggior parte degli audit non hanno compreso verifiche approfondite delle procedure di gara. Le verifiche svolte dalla Corte presso i partner attuatori hanno individuato errori nelle procedure di gara per quattro dei sei progetti controllati. |
| --- | --- |

b)

un caso di inosservanza delle norme relative alle procedure di appalto è stato individuato dal revisore esterno, ma la maggior parte degli audit non hanno compreso verifiche approfondite delle procedure di gara. Le verifiche svolte dalla Corte presso i partner attuatori hanno individuato errori nelle procedure di gara per quattro dei sei progetti controllati.

| b) | Fino a metà 2004 le verifiche delle procedure di gara da parte della Commissione si limitavano alla verifica dell’esistenza dell’offerta selezionata. Per far fronte alla carenza messa in luce, la Commissione ha esteso i controlli alla verifica di offerte di organizzazioni che non sono state selezionate. |
| --- | --- |

b)

Fino a metà 2004 le verifiche delle procedure di gara da parte della Commissione si limitavano alla verifica dell’esistenza dell’offerta selezionata. Per far fronte alla carenza messa in luce, la Commissione ha esteso i controlli alla verifica di offerte di organizzazioni che non sono state selezionate.

| 7.13. | I partner incaricati dell'esecuzione si sono impegnati a porre in atto le raccomandazioni contenute nel programma di audit della DG ECHO per migliorare i rispettivi sistemi di controllo interno. Riguardo ad un totale di 0,5 milioni di euro, considerato dalla Commissione una spesa non ammissibile, sono stati emessi degli ordini di riscossione. Tali risultati mostrano che gli audit degli organismi attuatori possono costituire uno strumento efficace dei sistemi di supervisione e controllo posti in essere dalla DG ECHO. |
| --- | --- |

7.13.

I partner incaricati dell'esecuzione si sono impegnati a porre in atto le raccomandazioni contenute nel programma di audit della DG ECHO per migliorare i rispettivi sistemi di controllo interno. Riguardo ad un totale di 0,5 milioni di euro, considerato dalla Commissione una spesa non ammissibile, sono stati emessi degli ordini di riscossione. Tali risultati mostrano che gli audit degli organismi attuatori possono costituire uno strumento efficace dei sistemi di supervisione e controllo posti in essere dalla DG ECHO.

| 7.14. | La natura delle due osservazioni formulate nelle relazioni di audit in causa e degli errori individuati dalla Corte attraverso la propria verifica delle spese corrisponde in gran parte a quella delle constatazioni fatte dalla Corte nel corso delle verifiche delle operazioni presso gli organismi attuatori (cfr. paragrafi 7.31 e 7.32). |
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7.14.

La natura delle due osservazioni formulate nelle relazioni di audit in causa e degli errori individuati dalla Corte attraverso la propria verifica delle spese corrisponde in gran parte a quella delle constatazioni fatte dalla Corte nel corso delle verifiche delle operazioni presso gli organismi attuatori (cfr. paragrafi 7.31 e 7.32).

La struttura di audit interno

| 7.15. | Una singola struttura di audit interno è responsabile, al contempo, della DG ECHO e di EuropeAid. Nel 2004 ha effettuato una valutazione del carico di lavoro delle unità della DG ECHO (cfr., al riguardo, il paragrafo 7.22). |
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7.15.

Una singola struttura di audit interno è responsabile, al contempo, della DG ECHO e di EuropeAid. Nel 2004 ha effettuato una valutazione del carico di lavoro delle unità della DG ECHO (cfr., al riguardo, il paragrafo 7.22).

L'Ufficio di cooperazione EuropeAid a livello centrale

Seguito dato alle osservazioni formulate nel 2003

| 7.16. | Nella sua relazione annuale sull'esercizio 2003 (paragrafi 7.18, 7.19, 7.21, 7.22 e 7.23) la Corte osservava che non tutte le direzioni svolgevano audit sulle delegazioni di loro competenza, i servizi centrali non erano sistematicamente informati riguardo agli audit avviati da queste ultime, la struttura di audit interno non disponeva di risorse sufficienti per effettuare il tipo di lavoro che avrebbe aiutato il direttore generale nella stesura della dichiarazione annuale, la cooperazione tra i servizi centrali nei controlli ex-post non era documentata e le informazioni sui recuperi e gli anticipi non ancora liquidati non venivano monitorate in maniera sistematica da EuropeAid. Il miglioramento principale apportato nel 2004 consiste nel fatto che l'unità «Programmazione, controllo interno e controllo ex-post» è divenuta l'unica responsabile dei controlli ex-post (cfr. paragrafo 7.23). Quanto agli altri aspetti, sono necessari ulteriori miglioramenti, come illustrato nei paragrafi che seguono (cfr.
  tabella 7.1
  ). |
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7.16.

Nella sua relazione annuale sull'esercizio 2003 (paragrafi 7.18, 7.19, 7.21, 7.22 e 7.23) la Corte osservava che non tutte le direzioni svolgevano audit sulle delegazioni di loro competenza, i servizi centrali non erano sistematicamente informati riguardo agli audit avviati da queste ultime, la struttura di audit interno non disponeva di risorse sufficienti per effettuare il tipo di lavoro che avrebbe aiutato il direttore generale nella stesura della dichiarazione annuale, la cooperazione tra i servizi centrali nei controlli ex-post non era documentata e le informazioni sui recuperi e gli anticipi non ancora liquidati non venivano monitorate in maniera sistematica da EuropeAid. Il miglioramento principale apportato nel 2004 consiste nel fatto che l'unità «Programmazione, controllo interno e controllo ex-post» è divenuta l'unica responsabile dei controlli ex-post (cfr. paragrafo 7.23). Quanto agli altri aspetti, sono necessari ulteriori miglioramenti, come illustrato nei paragrafi che seguono (cfr.
  tabella 7.1
  ).

| 7.16. | Dal 2003 la Commissione si è ulteriormente impegnata per sviluppare la propria strategia generale di revisione e definire più chiaramente la strategia globale di supervisione e di controllo, in particolare le funzioni e i compiti dei servizi in sede e nelle delegazioni.
  Obiettivo della riorganizzazione dei servizi di EuropeAid nel marzo 2005 è un ulteriore rafforzamento del suo ruolo che ha presentato una graduale evoluzione verso la supervisione, il coordinamento e il sostegno alla gestione deconcentrata nelle delegazioni della Commissione. I sistemi di monitoraggio e controllo della Commissione, inoltre, mirano a garantire il rispetto degli obblighi contrattuali da parte dei nostri partner e la Commissione intende sviluppare ulteriormente le funzioni del suo sistema di informazione di gestione. |
| --- | --- |

7.16.

Dal 2003 la Commissione si è ulteriormente impegnata per sviluppare la propria strategia generale di revisione e definire più chiaramente la strategia globale di supervisione e di controllo, in particolare le funzioni e i compiti dei servizi in sede e nelle delegazioni.

Obiettivo della riorganizzazione dei servizi di EuropeAid nel marzo 2005 è un ulteriore rafforzamento del suo ruolo che ha presentato una graduale evoluzione verso la supervisione, il coordinamento e il sostegno alla gestione deconcentrata nelle delegazioni della Commissione. I sistemi di monitoraggio e controllo della Commissione, inoltre, mirano a garantire il rispetto degli obblighi contrattuali da parte dei nostri partner e la Commissione intende sviluppare ulteriormente le funzioni del suo sistema di informazione di gestione.

Tabella 7.1

a) Valutazione, da parte della Corte, dei sistemi di supervisione e controllo nel 2004

| | Direzione generale Aiuti umanitari ECHO | Ufficio di cooperazione EuropeAid | Delegazioni |
| --- | --- | --- | --- |
| Concezione generale | A | B | — |
| Procedure e manuali | A | A | A |
| Funzionamento pratico | A | B (4) | B (4) |
| Audit interni | B (5) | B (5) | B (5) |
| Relazioni di gestione | A | B (4) | B |

Direzione generale Aiuti umanitari ECHO

Ufficio di cooperazione EuropeAid

Delegazioni

Concezione generale

A

B

—

Procedure e manuali

A

A

A

Funzionamento pratico

A

B (4)

B (4)

Audit interni

B (5)

B (5)

B (5)

Relazioni di gestione

A

B (4)

B

b) Valutazione, da parte della Corte, degli audit esterni a livello degli organismi incaricati dell'esecuzione di progetti finanziati da EuropeAid

| Qualità degli audit | A |
| --- | --- |
| Numero di audit | B (6) |
| Definizione del mandato | B (7) |
| Intervento della Commissione nella nomina degli auditor | B (7) |
| Inclusione delle procedure di appalto nell'ambito dell'audit | B (7) |
| Presentazione dei risultati dell'esame dei sistemi contabili | C |
| Elementi attestanti l'uso e il seguito dato alle relazioni di audit | B |

Qualità degli audit

A

Numero di audit

B (6)

Definizione del mandato

B (7)

Intervento della Commissione nella nomina degli auditor

B (7)

Inclusione delle procedure di appalto nell'ambito dell'audit

B (7)

Presentazione dei risultati dell'esame dei sistemi contabili

C

Elementi attestanti l'uso e il seguito dato alle relazioni di audit

B

Legenda degli indicatori

| Scala di valutazione per i sistemi di supervisione e di controllo |
| --- |
| Funziona bene, sono necessari pochi o lievi miglioramenti | A |
| Funziona, ma sono necessari miglioramenti | B |
| Non funziona come previsto | C |

Scala di valutazione per i sistemi di supervisione e di controllo

Funziona bene, sono necessari pochi o lievi miglioramenti

A

Funziona, ma sono necessari miglioramenti

B

Non funziona come previsto

C

c) Aspetti chiave monitorati dalla Corte dei conti nel 2004

| | Direzione generale Aiuti umanitari ECHO | Ufficio di cooperazione EuropeAid | Delegazioni |
| --- | --- | --- | --- |
| Analisi dei rischi | Analisi effettuate come negli anni precedenti. | L'autovalutazione 2004 è stata completata nel gennaio 2005. | — |
| Sistemi di reporting | È stato mantenuto un buon livello. | I sistemi di reporting sono migliorati rispetto al 2003, ma sono necessari ulteriori sviluppi:






  — | il modulo CRIS-Audit non è collegato a informazioni sulla gestione; |

Direzione generale Aiuti umanitari ECHO

Ufficio di cooperazione EuropeAid

Delegazioni

Analisi dei rischi

Analisi effettuate come negli anni precedenti.

L'autovalutazione 2004 è stata completata nel gennaio 2005.

—

Sistemi di reporting

È stato mantenuto un buon livello.

I sistemi di reporting sono migliorati rispetto al 2003, ma sono necessari ulteriori sviluppi:

—

il modulo CRIS-Audit non è collegato a informazioni sulla gestione;

| — | le relazioni EAMR sono incomplete. |
| --- | --- |

—

le relazioni EAMR sono incomplete.

Durante l'anno, le delegazioni hanno presentato relazioni in tre occasioni.

Concezione degli audit esterni e dei controlli

Interamente realizzato.

Documento strategico nel 2004.

—

Esecuzione degli audit esterni e seguito dato

Si è proceduto agli audit e al relativo seguito. Devono essere emanate istruzioni più chiare.

Aumento degli audit effettuati; è necessario migliorare le descrizioni dei mandati e il seguito dato.

—

Valutazione dei rischi

| 7.17. | Nell'ambito dell'autovalutazione dei rischi 2004 per il piano di gestione annuale, ultimata nel gennaio 2005, è stato stilato un elenco generale dei principali rischi esistenti presso EuropeAid. La valutazione, tuttavia, non ha ravvisato negli organismi attuatori il livello in cui si rilevano i rischi finanziari più elevati (cfr. paragrafo 7.32). |
| --- | --- |

7.17.

Nell'ambito dell'autovalutazione dei rischi 2004 per il piano di gestione annuale, ultimata nel gennaio 2005, è stato stilato un elenco generale dei principali rischi esistenti presso EuropeAid. La valutazione, tuttavia, non ha ravvisato negli organismi attuatori il livello in cui si rilevano i rischi finanziari più elevati (cfr. paragrafo 7.32).

| 7.17. | Non è questa l’unica forma di valutazione dei rischi a cui ha proceduto EuropeAid.
  Il rischio finanziario a livello degli organismi attuatori viene considerato al momento della selezione e del finanziamento di progetti e programmi, quando viene condotta un’analisi dei vincoli e delle condizioni necessari per la buona attuazione del progetto/programma, compresi gli aspetti connessi alla sostenibilità (capacità del beneficiario finale). Il monitoraggio regolare consente alla Commissione di adottare misure adeguate per correggere o riorientare i progetti. |
| --- | --- |

7.17.

Non è questa l’unica forma di valutazione dei rischi a cui ha proceduto EuropeAid.

Il rischio finanziario a livello degli organismi attuatori viene considerato al momento della selezione e del finanziamento di progetti e programmi, quando viene condotta un’analisi dei vincoli e delle condizioni necessari per la buona attuazione del progetto/programma, compresi gli aspetti connessi alla sostenibilità (capacità del beneficiario finale). Il monitoraggio regolare consente alla Commissione di adottare misure adeguate per correggere o riorientare i progetti.

Informazioni e presentazione di relazioni

| 7.18. | La maggior parte delle informazioni finanziarie usate per il monitoraggio provengono dal Sistema integrato di gestione dell'informazione di EuropeAid (CRIS). Le informazioni finanziarie sono incentrate sulle decisioni, l'aggiudicazione degli appalti, gli impegni e i pagamenti eseguiti a livello della Commissione. |
| --- | --- |

7.18.

La maggior parte delle informazioni finanziarie usate per il monitoraggio provengono dal Sistema integrato di gestione dell'informazione di EuropeAid (CRIS). Le informazioni finanziarie sono incentrate sulle decisioni, l'aggiudicazione degli appalti, gli impegni e i pagamenti eseguiti a livello della Commissione.

| 7.19. | Inoltre, dato che la gestione e l'esecuzione delle azioni per lo sviluppo sono state trasferite in larga misura alle delegazioni, queste sono tenute a trasmettere ai servizi centrali di EuropeAid relazioni sulla gestione degli aiuti esterni (EAMR) che interessano anche questioni di controllo interno. Su un campione di 13 relazioni EAMR relative al 2004 esaminate dalla Corte, soltanto cinque hanno fornito informazioni sulle norme di controllo interno, mentre una sola conteneva informazioni sui risultati degli audit intrapresi su iniziativa della delegazione. |
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7.19.

Inoltre, dato che la gestione e l'esecuzione delle azioni per lo sviluppo sono state trasferite in larga misura alle delegazioni, queste sono tenute a trasmettere ai servizi centrali di EuropeAid relazioni sulla gestione degli aiuti esterni (EAMR) che interessano anche questioni di controllo interno. Su un campione di 13 relazioni EAMR relative al 2004 esaminate dalla Corte, soltanto cinque hanno fornito informazioni sulle norme di controllo interno, mentre una sola conteneva informazioni sui risultati degli audit intrapresi su iniziativa della delegazione.

| 7.19. | Per quanto riguarda la messa in atto di norme di controllo nelle delegazioni, le EAMR «chiedono» a queste ultime di segnalare i problemi principali riguardo al periodo e le iniziative da adottare. Analogamente le delegazioni non sono tenute a comunicare alla sede tutti i risultati degli audit effettuati, ma piuttosto a mettere in evidenza elementi chiave che possono contribuire alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. |
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7.19.

Per quanto riguarda la messa in atto di norme di controllo nelle delegazioni, le EAMR «chiedono» a queste ultime di segnalare i problemi principali riguardo al periodo e le iniziative da adottare. Analogamente le delegazioni non sono tenute a comunicare alla sede tutti i risultati degli audit effettuati, ma piuttosto a mettere in evidenza elementi chiave che possono contribuire alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti.

Monitoraggio finanziario

| 7.20. | Le unità finanziarie delle quattro direzioni geografiche che gestiscono le operazioni deconcentrate (8) hanno proceduto, con gradi di copertura diversi, all'audit delle delegazioni di loro competenza, esaminandone i sistemi finanziari per il trattamento delle operazioni, i sistemi di appalto e i relativi sistemi di supervisione e controllo; l'esame è stato integrato da un audit delle operazioni trattate dalle delegazioni. Solo due direzioni disponevano di un programma per l'audit regolare delle delegazioni. Come già segnalato nella relazione annuale sull'esercizio 2003, sarebbe opportuno estendere tale approccio a tutte le direzioni. |
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7.20.

Le unità finanziarie delle quattro direzioni geografiche che gestiscono le operazioni deconcentrate (8) hanno proceduto, con gradi di copertura diversi, all'audit delle delegazioni di loro competenza, esaminandone i sistemi finanziari per il trattamento delle operazioni, i sistemi di appalto e i relativi sistemi di supervisione e controllo; l'esame è stato integrato da un audit delle operazioni trattate dalle delegazioni. Solo due direzioni disponevano di un programma per l'audit regolare delle delegazioni. Come già segnalato nella relazione annuale sull'esercizio 2003, sarebbe opportuno estendere tale approccio a tutte le direzioni.

| 7.20. | Come indicato nella risposta al punto 7.18 della relazione dello scorso anno, tutte le delegazioni sono state oggetto di un esercizio sistematico di verifica prima che la deconcentrazione diventasse operativa (2001-2004). Per soddisfare le diverse esigenze dei servizi in materia di monitoraggio delle attività delle delegazioni deconcentrate, può essere utilizzata una combinazione variabile di controlli, ispezioni e audit.
  EuropeAid intende sviluppare l’impiego delle migliori pratiche per tali valutazioni, basandosi sull’esperienza acquisita. |
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7.20.

Come indicato nella risposta al punto 7.18 della relazione dello scorso anno, tutte le delegazioni sono state oggetto di un esercizio sistematico di verifica prima che la deconcentrazione diventasse operativa (2001-2004). Per soddisfare le diverse esigenze dei servizi in materia di monitoraggio delle attività delle delegazioni deconcentrate, può essere utilizzata una combinazione variabile di controlli, ispezioni e audit.

EuropeAid intende sviluppare l’impiego delle migliori pratiche per tali valutazioni, basandosi sull’esperienza acquisita.

Audit degli organismi incaricati dell'esecuzione

| 7.21. | Nel quadro del programma di audit 2004, le varie direzioni di EuropeAid hanno promosso 143 audit di progetti, la maggior parte dei quali era ancora in corso all'inizio del 2005. Tali audit sono stati avviati in aggiunta agli audit espletati per conto delle delegazioni al di fuori del programma annuale di audit o affidati direttamente a società esterne dagli organismi incaricati dell'esecuzione. Nella maggior parte dei casi, i servizi centrali non sono stati regolarmente informati riguardo agli audit avviati dalle delegazioni. Il modulo «CRIS-audit», che dovrebbe contenere ampie informazioni sugli audit, è stato incorporato nel sistema di gestione delle informazioni finanziarie di EuropeAid (CRIS), ma i dati sono incompleti e dovrebbero essere collegati quanto prima alle corrispondenti informazioni sul monitoraggio dei progetti, per consentire un monitoraggio continuo delle condizioni di legittimità e regolarità. |
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7.21.

Nel quadro del programma di audit 2004, le varie direzioni di EuropeAid hanno promosso 143 audit di progetti, la maggior parte dei quali era ancora in corso all'inizio del 2005. Tali audit sono stati avviati in aggiunta agli audit espletati per conto delle delegazioni al di fuori del programma annuale di audit o affidati direttamente a società esterne dagli organismi incaricati dell'esecuzione. Nella maggior parte dei casi, i servizi centrali non sono stati regolarmente informati riguardo agli audit avviati dalle delegazioni. Il modulo «CRIS-audit», che dovrebbe contenere ampie informazioni sugli audit, è stato incorporato nel sistema di gestione delle informazioni finanziarie di EuropeAid (CRIS), ma i dati sono incompleti e dovrebbero essere collegati quanto prima alle corrispondenti informazioni sul monitoraggio dei progetti, per consentire un monitoraggio continuo delle condizioni di legittimità e regolarità.

| 7.21. | Le delegazioni sono tenute a trasmettere relazioni sugli audit da esse avviati nelle relazioni sulla gestione degli aiuti esterni (External Assistance Management Reports, EAMR). Il sistema ha così consentito alla sede di ricevere regolarmente informazioni durante il 2004.
  È ora possibile collegare le informazioni di CRIS-Audit con le corrispondenti informazioni sui progetti. |
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7.21.

Le delegazioni sono tenute a trasmettere relazioni sugli audit da esse avviati nelle relazioni sulla gestione degli aiuti esterni (External Assistance Management Reports, EAMR). Il sistema ha così consentito alla sede di ricevere regolarmente informazioni durante il 2004.

È ora possibile collegare le informazioni di CRIS-Audit con le corrispondenti informazioni sui progetti.

La struttura di audit interno

| 7.22. | Nel 2004, la struttura di audit interno ha aggiornato l'esame delle norme di controllo interno, formulando raccomandazioni del tutto pertinenti sull'opportunità di svolgere analisi dei rischi più approfondite e sul miglioramento dei sistemi di supervisione e di controllo; inoltre, ha presentato due relazioni su questioni specifiche e finalizzato le relazioni sulla valutazione del carico di lavoro di due delegazioni. Come già indicato nella relazione annuale sull'esercizio 2003, è lecito chiedersi se tali valutazioni debbano essere effettuate dalla struttura di audit interno, considerate le scarse risorse umane di cui dispone. La priorità della struttura di audit interno dovrebbe consistere nella valutazione dei sistemi volti a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni e nell'aiutare il direttore generale ad elaborare una dichiarazione annuale fondata, in particolare per quanto riguarda la qualità delle procedure di controllo e dei sistemi di rendicontazione, a livello della sede centrale e delle delegazioni. |
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7.22.

Nel 2004, la struttura di audit interno ha aggiornato l'esame delle norme di controllo interno, formulando raccomandazioni del tutto pertinenti sull'opportunità di svolgere analisi dei rischi più approfondite e sul miglioramento dei sistemi di supervisione e di controllo; inoltre, ha presentato due relazioni su questioni specifiche e finalizzato le relazioni sulla valutazione del carico di lavoro di due delegazioni. Come già indicato nella relazione annuale sull'esercizio 2003, è lecito chiedersi se tali valutazioni debbano essere effettuate dalla struttura di audit interno, considerate le scarse risorse umane di cui dispone. La priorità della struttura di audit interno dovrebbe consistere nella valutazione dei sistemi volti a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni e nell'aiutare il direttore generale ad elaborare una dichiarazione annuale fondata, in particolare per quanto riguarda la qualità delle procedure di controllo e dei sistemi di rendicontazione, a livello della sede centrale e delle delegazioni.

| 7.22. | La comunicazione che ha creato le strutture di audit interno ha identificato tre obiettivi: due riguardano il controllo del rischio e il sistema di controllo interno, il terzo riguarda le raccomandazioni per migliorare l’efficienza e l’efficacia delle operazioni e garantire un uso economico delle risorse.
  Le valutazioni del carico di lavoro effettuate presso EuropeAid ed ECHO rispondono a questo terzo obiettivo. Nell’autovalutazione dei rischi EuropeAid ha individuato un rischio a livello della gestione delle risorse umane. La comunicazione sulla deconcentrazione del gennaio 2004 prevede invece che le strutture di audit interno Relex controllino congiuntamente la valutazione del carico di lavoro nelle delegazioni deconcentrate per garantire che il personale possa far fronte al carico di lavoro maggiore. |
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7.22.

La comunicazione che ha creato le strutture di audit interno ha identificato tre obiettivi: due riguardano il controllo del rischio e il sistema di controllo interno, il terzo riguarda le raccomandazioni per migliorare l’efficienza e l’efficacia delle operazioni e garantire un uso economico delle risorse.

Le valutazioni del carico di lavoro effettuate presso EuropeAid ed ECHO rispondono a questo terzo obiettivo. Nell’autovalutazione dei rischi EuropeAid ha individuato un rischio a livello della gestione delle risorse umane. La comunicazione sulla deconcentrazione del gennaio 2004 prevede invece che le strutture di audit interno Relex controllino congiuntamente la valutazione del carico di lavoro nelle delegazioni deconcentrate per garantire che il personale possa far fronte al carico di lavoro maggiore.

Verifiche ex-post

| 7.23. | L'unità «Programmazione, controllo interno e controllo ex-post» ha effettuato controlli ex-post su un campione di pagamenti EuropeAid versati nei primi nove mesi del 2004. Le verifiche effettuate dalla Corte su questo tipo di operazioni hanno confermato il basso livello di errori constatato (cfr. paragrafo 7.29). |
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7.23.

L'unità «Programmazione, controllo interno e controllo ex-post» ha effettuato controlli ex-post su un campione di pagamenti EuropeAid versati nei primi nove mesi del 2004. Le verifiche effettuate dalla Corte su questo tipo di operazioni hanno confermato il basso livello di errori constatato (cfr. paragrafo 7.29).

Controlli delle operazioni

| 7.24. | I servizi centrali di EuropeAid e le delegazioni effettuano verifiche e controlli sulle operazioni trattate al loro livello. In alcuni casi, quando le richieste di pagamento sono accompagnate dalla relazione di un revisore esterno che certifica la spesa in questione, o hanno formato oggetto di un audit sul campo da parte del personale della Commissione, quest'ultima valuta se le operazioni pertinenti eseguite dagli organismi attuatori siano, in sostanza, legittime e regolari. In altri casi, la Commissione si basa su documenti forniti dagli organismi attuatori e verifica la plausibilità della richiesta di pagamento in base alle clausole del contratto o della convenzione di finanziamento e della dotazione ivi prevista. |
| --- | --- |

7.24.

I servizi centrali di EuropeAid e le delegazioni effettuano verifiche e controlli sulle operazioni trattate al loro livello. In alcuni casi, quando le richieste di pagamento sono accompagnate dalla relazione di un revisore esterno che certifica la spesa in questione, o hanno formato oggetto di un audit sul campo da parte del personale della Commissione, quest'ultima valuta se le operazioni pertinenti eseguite dagli organismi attuatori siano, in sostanza, legittime e regolari. In altri casi, la Commissione si basa su documenti forniti dagli organismi attuatori e verifica la plausibilità della richiesta di pagamento in base alle clausole del contratto o della convenzione di finanziamento e della dotazione ivi prevista.

| 7.24. | I sistemi di monitoraggio e di controllo della Commissione hanno l’obiettivo di garantire il rispetto dei requisiti contrattuali da parte dei partner del contratto, come previsto dai regolamenti finanziari.
  Gli audit esterni rappresentano una garanzia indipendente sulla qualità dei sistemi di gestione messi in atto per l’attuazione dei progetti e sull’ammissibilità delle spese sostenute. Le disposizioni in materia di audit (certificazione dei conti per alcuni tipi di spese o per la loro totalità) sono contenute nelle convenzioni di finanziamento e nei contratti.
  I controlli e gli audit complementari sui partner contrattuali sono eseguiti sulla base delle valutazioni dei rischi, poiché in molti casi un esame dettagliato dei sistemi di controllo interno, in aggiunta ai normali controlli sulla legittimità e regolarità dei pagamenti, sarebbe eccessivo.
  Le procedure e i controlli finanziari sono stati istituiti al fine di stabilire un equilibrio fra il livello di rischio e i controlli effettuati, tenendo conto delle varie modalità di gestione. |
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7.24.

I sistemi di monitoraggio e di controllo della Commissione hanno l’obiettivo di garantire il rispetto dei requisiti contrattuali da parte dei partner del contratto, come previsto dai regolamenti finanziari.

Gli audit esterni rappresentano una garanzia indipendente sulla qualità dei sistemi di gestione messi in atto per l’attuazione dei progetti e sull’ammissibilità delle spese sostenute. Le disposizioni in materia di audit (certificazione dei conti per alcuni tipi di spese o per la loro totalità) sono contenute nelle convenzioni di finanziamento e nei contratti.

I controlli e gli audit complementari sui partner contrattuali sono eseguiti sulla base delle valutazioni dei rischi, poiché in molti casi un esame dettagliato dei sistemi di controllo interno, in aggiunta ai normali controlli sulla legittimità e regolarità dei pagamenti, sarebbe eccessivo.

Le procedure e i controlli finanziari sono stati istituiti al fine di stabilire un equilibrio fra il livello di rischio e i controlli effettuati, tenendo conto delle varie modalità di gestione.

Sistemi di supervisione e controllo a livello delle delegazioni

| 7.25. | La Corte ha visitato cinque delegazioni (Bosnia, Cambogia, Kazakhstan, Filippine e Siria) per valutare i sistemi di supervisione e controllo e per esaminare un certo numero di operazioni per le quali EuropeAid era l'ordinatore delegato. Dall'esame dei sistemi di supervisione e controllo presso le delegazioni è emerso che le procedure applicate erano, in generale, sufficienti per garantire la legittimità e la regolarità degli impegni e dei pagamenti trattati dalla Commissione. |
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7.25.

La Corte ha visitato cinque delegazioni (Bosnia, Cambogia, Kazakhstan, Filippine e Siria) per valutare i sistemi di supervisione e controllo e per esaminare un certo numero di operazioni per le quali EuropeAid era l'ordinatore delegato. Dall'esame dei sistemi di supervisione e controllo presso le delegazioni è emerso che le procedure applicate erano, in generale, sufficienti per garantire la legittimità e la regolarità degli impegni e dei pagamenti trattati dalla Commissione.

| 7.26. | In generale, il ricorso a revisori esterni e le procedure per la designazione degli stessi sono definiti nelle convenzioni di finanziamento relative ai progetti. Le disposizioni in materia sono formulate in termini vaghi nelle convenzioni di finanziamento su cui vertevano le relazioni di audit esterno esaminate dalla Corte. Di conseguenza l'organismo attuatore disponeva di un'ampia libertà di scelta per quanto riguarda la selezione dei revisori esterni e la definizione dei relativi obiettivi. |
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7.26.

In generale, il ricorso a revisori esterni e le procedure per la designazione degli stessi sono definiti nelle convenzioni di finanziamento relative ai progetti. Le disposizioni in materia sono formulate in termini vaghi nelle convenzioni di finanziamento su cui vertevano le relazioni di audit esterno esaminate dalla Corte. Di conseguenza l'organismo attuatore disponeva di un'ampia libertà di scelta per quanto riguarda la selezione dei revisori esterni e la definizione dei relativi obiettivi.

| 7.26. | Negli ultimi anni l’utilizzo di documenti contrattuali standard (contratti, sovvenzioni e convenzione di finanziamento) ha contribuito a migliorare il livello di controllo da parte della Commissione. Sono state migliorate anche le disposizioni contrattuali relative agli «audit di certificazione». Per esempio, al fine di continuare a migliorare il controllo sulla selezione dei revisori da parte dei beneficiari e degli organismi attuatori, la Commissione intende introdurre condizioni appropriate in merito ai criteri di base per la selezione dei revisori nel capitolato d’oneri standardizzato per gli audit cui i beneficiari e gli organismi attuatori devono attenersi quando selezionano i revisori e concludono i relativi contratti. |
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7.26.

Negli ultimi anni l’utilizzo di documenti contrattuali standard (contratti, sovvenzioni e convenzione di finanziamento) ha contribuito a migliorare il livello di controllo da parte della Commissione. Sono state migliorate anche le disposizioni contrattuali relative agli «audit di certificazione». Per esempio, al fine di continuare a migliorare il controllo sulla selezione dei revisori da parte dei beneficiari e degli organismi attuatori, la Commissione intende introdurre condizioni appropriate in merito ai criteri di base per la selezione dei revisori nel capitolato d’oneri standardizzato per gli audit cui i beneficiari e gli organismi attuatori devono attenersi quando selezionano i revisori e concludono i relativi contratti.

| 7.27. | Nei paesi visitati dalla Corte sono state esaminate 14 relazioni concernenti l'audit esterno dei progetti (13 audit erano stati commissionati da organismi incaricati dell'esecuzione e uno dalla Commissione), 12 delle quali riguardavano progetti controllati in loco dalla Corte. Per due dei 14 audit esterni non esisteva un mandato scritto. Per quanto riguarda gli altri 12, dall'esame della Corte e dai risultati dei controlli svolti su alcuni progetti che avevano formato oggetto degli audit esterni, è emerso che la qualità delle relazioni di audit esterno era soddisfacente rispetto a quanto previsto nei relativi mandati. Tuttavia, soltanto un audit, commissionato da un organismo attuatore, prevedeva espressamente la verifica del rispetto delle condizioni stabilite per il finanziamento comunitario. Come prevedibile, l'esame della Corte ha confermato i risultati di tale audit, mentre per otto delle 12 relazioni di audit esterni concernenti progetti controllati in loco dalla Corte, quest'ultima ha individuato errori che non erano stati segnalati dai revisori esterni. |
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7.27.

Nei paesi visitati dalla Corte sono state esaminate 14 relazioni concernenti l'audit esterno dei progetti (13 audit erano stati commissionati da organismi incaricati dell'esecuzione e uno dalla Commissione), 12 delle quali riguardavano progetti controllati in loco dalla Corte. Per due dei 14 audit esterni non esisteva un mandato scritto. Per quanto riguarda gli altri 12, dall'esame della Corte e dai risultati dei controlli svolti su alcuni progetti che avevano formato oggetto degli audit esterni, è emerso che la qualità delle relazioni di audit esterno era soddisfacente rispetto a quanto previsto nei relativi mandati. Tuttavia, soltanto un audit, commissionato da un organismo attuatore, prevedeva espressamente la verifica del rispetto delle condizioni stabilite per il finanziamento comunitario. Come prevedibile, l'esame della Corte ha confermato i risultati di tale audit, mentre per otto delle 12 relazioni di audit esterni concernenti progetti controllati in loco dalla Corte, quest'ultima ha individuato errori che non erano stati segnalati dai revisori esterni.

| 7.27. | EuropeAid sta elaborando una versione rivista della guida pratica alle procedure d’appalto per gli aiuti esterni della CE. Il contratto standard di sovvenzione modificato conterrà il capitolato d’oneri a uso dei beneficiari. Tale capitolato d’oneri si soffermerà specificamente sul rispetto delle condizioni contrattuali, comprese quelle relative agli appalti e all’ammissibilità. Il capitolato d’oneri standard di questo tipo non dovrebbe essere confuso con quello per gli audit avviati dalla Commissione, che può essere definito caso per caso. |
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7.27.

EuropeAid sta elaborando una versione rivista della guida pratica alle procedure d’appalto per gli aiuti esterni della CE. Il contratto standard di sovvenzione modificato conterrà il capitolato d’oneri a uso dei beneficiari. Tale capitolato d’oneri si soffermerà specificamente sul rispetto delle condizioni contrattuali, comprese quelle relative agli appalti e all’ammissibilità. Il capitolato d’oneri standard di questo tipo non dovrebbe essere confuso con quello per gli audit avviati dalla Commissione, che può essere definito caso per caso.

Audit delle operazioni

Audit delle operazioni presso le delegazioni

| 7.28. | Presso ciascuna delegazione visitata è stato esaminato un campione di operazioni costituito da 30 pagamenti (per un totale di 8,4 milioni di euro) e 10 procedure di gara (per un totale di 12,7 milioni di euro). |
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7.28.

Presso ciascuna delegazione visitata è stato esaminato un campione di operazioni costituito da 30 pagamenti (per un totale di 8,4 milioni di euro) e 10 procedure di gara (per un totale di 12,7 milioni di euro).

| 7.29. | Il lavoro svolto dalla Corte sui pagamenti corrisposti agli organismi attuatori ha rivelato soltanto un basso livello di errori. |
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7.29.

Il lavoro svolto dalla Corte sui pagamenti corrisposti agli organismi attuatori ha rivelato soltanto un basso livello di errori.

Audit delle operazioni presso gli organismi incaricati dell'esecuzione

| 7.30. | La Corte ha visitato 17 progetti gestiti dagli organismi attuatori, controllando un campione totale di 237 operazioni al fine di accertarne la legittimità e la regolarità e di verificare il funzionamento dei sistemi di controllo interno posti in essere da tali organismi. |
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7.30.

La Corte ha visitato 17 progetti gestiti dagli organismi attuatori, controllando un campione totale di 237 operazioni al fine di accertarne la legittimità e la regolarità e di verificare il funzionamento dei sistemi di controllo interno posti in essere da tali organismi.

| 7.31. | Gli audit della Corte sui progetti hanno evidenziato, in tre dei 17 organismi attuatori visitati in loco, carenze nei controlli interni imputabili alla mancanza di un'adeguata separazione delle funzioni di ordinazione e contabilizzazione dei pagamenti. |
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7.31.

Gli audit della Corte sui progetti hanno evidenziato, in tre dei 17 organismi attuatori visitati in loco, carenze nei controlli interni imputabili alla mancanza di un'adeguata separazione delle funzioni di ordinazione e contabilizzazione dei pagamenti.

| 7.32. | Riguardo a 11 dei progetti considerati, è stato riscontrato, nelle operazioni esaminate, un numero significativo di errori in termini di frequenza o di incidenza rilevante sulla spesa. Gli errori più frequenti consistevano nel mancato rispetto delle procedure stabilite per l'aggiudicazione degli appalti (8 progetti controllati in loco su 17), documenti giustificativi inadeguati (5 su 17) e spese inammissibili (4 su 17). |
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7.32.

Riguardo a 11 dei progetti considerati, è stato riscontrato, nelle operazioni esaminate, un numero significativo di errori in termini di frequenza o di incidenza rilevante sulla spesa. Gli errori più frequenti consistevano nel mancato rispetto delle procedure stabilite per l'aggiudicazione degli appalti (8 progetti controllati in loco su 17), documenti giustificativi inadeguati (5 su 17) e spese inammissibili (4 su 17).

| 7.31-7.32. | Negli ultimi anni la Commissione ha adottato iniziative per far fronte alle carenze nell’applicazione delle procedure contrattuali da parte degli organismi attuatori mediante l’introduzione di contratti standard, che prevedono anche relazioni di audit in base a cui i revisori sono tenuti a verificare il rispetto delle norme applicabili da parte dei beneficiari. La Commissione sta attualmente procedendo ad una revisione del modello delle relazioni di audit e sta elaborando migliori capitolati d’oneri per i revisori. |
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7.31-7.32.

Negli ultimi anni la Commissione ha adottato iniziative per far fronte alle carenze nell’applicazione delle procedure contrattuali da parte degli organismi attuatori mediante l’introduzione di contratti standard, che prevedono anche relazioni di audit in base a cui i revisori sono tenuti a verificare il rispetto delle norme applicabili da parte dei beneficiari. La Commissione sta attualmente procedendo ad una revisione del modello delle relazioni di audit e sta elaborando migliori capitolati d’oneri per i revisori.

Analisi delle relazioni annuali di attività e delle dichiarazioni degli ordinatori delegati

| 7.33. | La Corte ha esaminato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni del direttore generale di EuropeAid e del direttore generale della DG ECHO. L'esame ha riguardato, oltre alle norme di controllo interno, le parti delle relazioni concernenti il seguito dato dalla Commissione alle raccomandazioni formulate dalla Corte dei conti e dai revisori interni della Commissione, nonché alle misure previste dal piano di azione della Commissione (allegato alla sintesi delle sue relazioni annuali sull'esercizio del 2003 (9)). La Corte ha poi esaminato se, ed in quale misura, le dichiarazioni rese dai direttori generali sulle procedure di controllo instaurate per garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni pertinenti fossero fondate e basate su elementi probatori sufficienti. |
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7.33.

La Corte ha esaminato le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni del direttore generale di EuropeAid e del direttore generale della DG ECHO. L'esame ha riguardato, oltre alle norme di controllo interno, le parti delle relazioni concernenti il seguito dato dalla Commissione alle raccomandazioni formulate dalla Corte dei conti e dai revisori interni della Commissione, nonché alle misure previste dal piano di azione della Commissione (allegato alla sintesi delle sue relazioni annuali sull'esercizio del 2003 (9)). La Corte ha poi esaminato se, ed in quale misura, le dichiarazioni rese dai direttori generali sulle procedure di controllo instaurate per garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni pertinenti fossero fondate e basate su elementi probatori sufficienti.

| 7.34. | La Corte ha constatato che le informazioni fornite nelle relazioni erano esatte e che riflettevano in maniera corretta le attività svolte nel quadro del seguito dato ai piani di azione e dell'esecuzione delle norme di controllo interno. Sia la DG ECHO che EuropeAid hanno adottato misure appropriate per colmare le lacune riscontrate nel 2003 e per completare e migliorare il rispetto delle norme di controllo interno. |
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7.34.

La Corte ha constatato che le informazioni fornite nelle relazioni erano esatte e che riflettevano in maniera corretta le attività svolte nel quadro del seguito dato ai piani di azione e dell'esecuzione delle norme di controllo interno. Sia la DG ECHO che EuropeAid hanno adottato misure appropriate per colmare le lacune riscontrate nel 2003 e per completare e migliorare il rispetto delle norme di controllo interno.

| 7.35. | Dal gennaio 2004, le delegazioni sono tenute a informare i servizi centrali in merito agli audit esterni espletati, a questioni relative alla legittimità e regolarità e alle misure pertinenti adottate. Dal campione controllato dalla Corte, però, non risulta che tale disposizione sia stata sempre applicata in modo uniforme (cfr. paragrafo 7.19). |
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7.35.

Dal gennaio 2004, le delegazioni sono tenute a informare i servizi centrali in merito agli audit esterni espletati, a questioni relative alla legittimità e regolarità e alle misure pertinenti adottate. Dal campione controllato dalla Corte, però, non risulta che tale disposizione sia stata sempre applicata in modo uniforme (cfr. paragrafo 7.19).

| 7.35. | La Commissione rimanda alla sua risposta al punto 7.19. |
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7.35.

La Commissione rimanda alla sua risposta al punto 7.19.

| 7.36. | La relazione annuale di attività di EuropeAid descrive i sistemi di controllo interno concentrandosi in particolare sulle operazioni svolte tra la Commissione e gli organismi incaricati dell'esecuzione, il cui funzionamento è, in generale, soddisfacente. Nel 2004 è stata messa a punto una metodologia per l'audit degli organismi attuatori. Tuttavia, la sua applicazione pratica richiede tempo; in particolare, l'uso e il seguito dato ai risultati degli audit non consentono di trarne garanzie circa la legittimità e la regolarità delle operazioni gestite dagli organismi in causa. |
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7.36.

La relazione annuale di attività di EuropeAid descrive i sistemi di controllo interno concentrandosi in particolare sulle operazioni svolte tra la Commissione e gli organismi incaricati dell'esecuzione, il cui funzionamento è, in generale, soddisfacente. Nel 2004 è stata messa a punto una metodologia per l'audit degli organismi attuatori. Tuttavia, la sua applicazione pratica richiede tempo; in particolare, l'uso e il seguito dato ai risultati degli audit non consentono di trarne garanzie circa la legittimità e la regolarità delle operazioni gestite dagli organismi in causa.

| 7.36. | EuropeAid ha migliorato la propria funzione di audit nel 2004; in tale quadro ha elaborato una strategia articolata che deve essere applicata tanto da EuropeAid quanto dalle delegazioni, ha definito criteri di rischio per l’individuazione degli audit da effettuare, ha messo a punto capitolati d’oneri standard per i revisori e ha introdotto CRIS-Audit, un sistema informatico per il sostegno e il monitoraggio degli audit.
  Il controllo dei risultati delle verifiche contabili fa parte delle funzioni della gerarchia nelle delegazioni e in sede. Gli audit sono integrati nel ciclo globale di gestione del progetto.
  Le conclusioni degli audit precedenti sono inoltre tenute in considerazione al momento di decidere se includere o meno il progetto nel piano annuale di audit, stabilito sulla base di una valutazione dei rischi.
  La Commissione continua tuttavia a sviluppare e attuare la metodologia di audit cui fa riferimento la Corte. |
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7.36.

EuropeAid ha migliorato la propria funzione di audit nel 2004; in tale quadro ha elaborato una strategia articolata che deve essere applicata tanto da EuropeAid quanto dalle delegazioni, ha definito criteri di rischio per l’individuazione degli audit da effettuare, ha messo a punto capitolati d’oneri standard per i revisori e ha introdotto CRIS-Audit, un sistema informatico per il sostegno e il monitoraggio degli audit.

Il controllo dei risultati delle verifiche contabili fa parte delle funzioni della gerarchia nelle delegazioni e in sede. Gli audit sono integrati nel ciclo globale di gestione del progetto.

Le conclusioni degli audit precedenti sono inoltre tenute in considerazione al momento di decidere se includere o meno il progetto nel piano annuale di audit, stabilito sulla base di una valutazione dei rischi.

La Commissione continua tuttavia a sviluppare e attuare la metodologia di audit cui fa riferimento la Corte.

| 7.37. | Il direttore generale di EuropeAid, basandosi sul proprio giudizio e sulle informazioni in suo possesso, ha dichiarato di aver ottenuto la ragionevole certezza che le procedure di controllo instaurate forniscono le necessarie garanzie in merito alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. L'audit della Corte conferma tale dichiarazione per i sistemi che assicurano la legittimità e la regolarità dei pagamenti effettuati dai servizi centrali e dalle delegazioni a favore degli organismi attuatori. La Corte, tuttavia, ha concluso che i sistemi di supervisione della legittimità e regolarità delle spese sottostanti le relazioni finanziarie presentate dagli organismi attuatori sono ancora insoddisfacenti e dovrebbero essere rafforzate (cfr. paragrafo 7.27). |
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7.37.

Il direttore generale di EuropeAid, basandosi sul proprio giudizio e sulle informazioni in suo possesso, ha dichiarato di aver ottenuto la ragionevole certezza che le procedure di controllo instaurate forniscono le necessarie garanzie in merito alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. L'audit della Corte conferma tale dichiarazione per i sistemi che assicurano la legittimità e la regolarità dei pagamenti effettuati dai servizi centrali e dalle delegazioni a favore degli organismi attuatori. La Corte, tuttavia, ha concluso che i sistemi di supervisione della legittimità e regolarità delle spese sottostanti le relazioni finanziarie presentate dagli organismi attuatori sono ancora insoddisfacenti e dovrebbero essere rafforzate (cfr. paragrafo 7.27).

| 7.37. | Tutti i sistemi di supervisione e di controllo necessari erano operativi nel 2004, al fine di consentire al direttore generale di fornire una ragionevole garanzia quanto alla legittimità e regolarità delle operazioni effettuate da EuropeAid nel 2004.
  Per quanto riguarda l’utilizzo dei risultati degli audit, gli audit esterni non sono l’unica fonte di garanzia disponibile in merito alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Sono disponibili anche altre fonti, come i controlli ex ante opzionali, i controlli transazionali ex post, le missioni in loco e le relazioni di monitoraggio.
  Tali controlli erano ritenuti adeguati al fine di trarre conclusioni sulla certezza globale nel contesto della dichiarazione del direttore generale. |
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7.37.

Tutti i sistemi di supervisione e di controllo necessari erano operativi nel 2004, al fine di consentire al direttore generale di fornire una ragionevole garanzia quanto alla legittimità e regolarità delle operazioni effettuate da EuropeAid nel 2004.

Per quanto riguarda l’utilizzo dei risultati degli audit, gli audit esterni non sono l’unica fonte di garanzia disponibile in merito alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. Sono disponibili anche altre fonti, come i controlli ex ante opzionali, i controlli transazionali ex post, le missioni in loco e le relazioni di monitoraggio.

Tali controlli erano ritenuti adeguati al fine di trarre conclusioni sulla certezza globale nel contesto della dichiarazione del direttore generale.

| 7.38. | La dichiarazione del direttore generale della DG ECHO include una riserva sul mancato rispetto delle procedure contrattuali da parte di un'organizzazione umanitaria. La dichiarazione fornisce informazioni sufficienti sui problemi in questione e ne precisa il potenziale impatto finanziario. |
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7.38.

La dichiarazione del direttore generale della DG ECHO include una riserva sul mancato rispetto delle procedure contrattuali da parte di un'organizzazione umanitaria. La dichiarazione fornisce informazioni sufficienti sui problemi in questione e ne precisa il potenziale impatto finanziario.

Conclusioni

| 7.39. | Nel corso del 2004, la Commissione ha continuato a migliorare i propri sistemi di supervisione e controllo conformemente a talune raccomandazioni formulate dalla Corte nella relazione annuale 2003, come illustrato nella
  tabella 7.1
  . Gli effetti di tale miglioramento non sono stati ancora avvertiti pienamente a livello degli organismi attuatori. L'audit della Corte ha rivelato pochi errori nelle operazioni a livello delle delegazioni (cfr. paragrafo 7.29). Come negli anni precedenti, esso ha tuttavia evidenziato carenze nei controlli interni (cfr. paragrafo 7.31) ed un numero relativamente elevato di errori, in termini di frequenza e di impatto finanziario, a livello degli organismi incaricati dell'esecuzione dei progetti (cfr. paragrafo 7.32). Il tipo di errore più frequente è il mancato rispetto delle condizioni stabilite dalla Commissione per le procedure di aggiudicazione degli appalti, comprese le procedure di gara. Ciò dimostra la necessità di un approccio globale per quanto riguarda la supervisione, il controllo e l'audit di tali organismi. |
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7.39.

Nel corso del 2004, la Commissione ha continuato a migliorare i propri sistemi di supervisione e controllo conformemente a talune raccomandazioni formulate dalla Corte nella relazione annuale 2003, come illustrato nella
  tabella 7.1
  . Gli effetti di tale miglioramento non sono stati ancora avvertiti pienamente a livello degli organismi attuatori. L'audit della Corte ha rivelato pochi errori nelle operazioni a livello delle delegazioni (cfr. paragrafo 7.29). Come negli anni precedenti, esso ha tuttavia evidenziato carenze nei controlli interni (cfr. paragrafo 7.31) ed un numero relativamente elevato di errori, in termini di frequenza e di impatto finanziario, a livello degli organismi incaricati dell'esecuzione dei progetti (cfr. paragrafo 7.32). Il tipo di errore più frequente è il mancato rispetto delle condizioni stabilite dalla Commissione per le procedure di aggiudicazione degli appalti, comprese le procedure di gara. Ciò dimostra la necessità di un approccio globale per quanto riguarda la supervisione, il controllo e l'audit di tali organismi.

| 7.39. | La Commissione prende atto della valutazione della Corte, secondo cui la Commissione continua a migliorare il proprio sistema di controllo e constata che l’audit della Corte a livello delle delegazioni (7.29) conferma i dati della Commissione.
  Negli ultimi anni la Commissione ha adottato iniziative per far fronte alle carenze nell’applicazione delle procedure contrattuali da parte degli organismi attuatori. |
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7.39.

La Commissione prende atto della valutazione della Corte, secondo cui la Commissione continua a migliorare il proprio sistema di controllo e constata che l’audit della Corte a livello delle delegazioni (7.29) conferma i dati della Commissione.

Negli ultimi anni la Commissione ha adottato iniziative per far fronte alle carenze nell’applicazione delle procedure contrattuali da parte degli organismi attuatori.

| 7.40. | Le relazioni annuali di attività della DG ECHO e di EuropeAid hanno descritto i sistemi di controllo interno posti in essere. La DG ECHO ha ridotto il rischio di operazioni illegittime o irregolari ricorrendo a un sistema operativo di audit dei progetti; i revisori esterni, tuttavia, dovrebbero ricevere istruzioni più chiare (cfr. paragrafi 7.11-7.14). Nel caso di EuropeAid, la Corte non può trarre garanzie dalla relazione e dalla dichiarazione (cfr. paragrafo 7.36), in quanto i componenti essenziali dei sistemi di supervisione e controllo volti a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni pertinenti a livello degli organismi attuatori devono essere ulteriormente migliorati per essere pienamente operativi. |
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7.40.

Le relazioni annuali di attività della DG ECHO e di EuropeAid hanno descritto i sistemi di controllo interno posti in essere. La DG ECHO ha ridotto il rischio di operazioni illegittime o irregolari ricorrendo a un sistema operativo di audit dei progetti; i revisori esterni, tuttavia, dovrebbero ricevere istruzioni più chiare (cfr. paragrafi 7.11-7.14). Nel caso di EuropeAid, la Corte non può trarre garanzie dalla relazione e dalla dichiarazione (cfr. paragrafo 7.36), in quanto i componenti essenziali dei sistemi di supervisione e controllo volti a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni pertinenti a livello degli organismi attuatori devono essere ulteriormente migliorati per essere pienamente operativi.

| 7.40. | Per quanto riguarda la DG ECHO, la Commissione accetta la conclusione della Corte, secondo cui il sistema di audit operativi riduce il rischio di operazioni illegali o irregolari. La Commissione rivede e chiarisce, su base costante, le questioni che devono essere oggetto delle relazioni dei revisori esterni.
  Per quanto riguarda EuropeAid, la Commissione conviene che tutti gli elementi del sistema del controllo interno possono e dovrebbero essere perfezionati. Tutti i necessari sistemi di supervisione e controllo erano operativi nel 2004, per consentire al direttore generale di fornire una certezza ragionevole riguardo alla legittimità e alla regolarità delle operazioni effettuate da EuropeAid nel 2004. |
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7.40.

Per quanto riguarda la DG ECHO, la Commissione accetta la conclusione della Corte, secondo cui il sistema di audit operativi riduce il rischio di operazioni illegali o irregolari. La Commissione rivede e chiarisce, su base costante, le questioni che devono essere oggetto delle relazioni dei revisori esterni.

Per quanto riguarda EuropeAid, la Commissione conviene che tutti gli elementi del sistema del controllo interno possono e dovrebbero essere perfezionati. Tutti i necessari sistemi di supervisione e controllo erano operativi nel 2004, per consentire al direttore generale di fornire una certezza ragionevole riguardo alla legittimità e alla regolarità delle operazioni effettuate da EuropeAid nel 2004.

I progressi gradualmente ottenuti da EuropeAid in questo campo sono riconosciuti dalla Corte. Gli audit sono un elemento di certezza supplementare, indipendentemente dai controlli riguardanti la legittimità e la regolarità, che vengono effettuati integralmente dai servizi della Commissione prima dei pagamenti. Fra questi elementi di certezza supplementare vanno menzionati anche il piano di audit annuale, il controllo transazionale ex post, le missioni in loco e le relazioni di monitoraggio.

Raccomandazioni

| 7.41. | Sulla base di quanto precede, la Corte formula le seguenti raccomandazioni: |
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7.41.

Sulla base di quanto precede, la Corte formula le seguenti raccomandazioni:

| 7.41. | |
| --- | --- |

7.41.

| a) | la Commissione dovrebbe chiarire con le agenzie dell'ONU il diritto di accesso della Corte alle informazioni concernenti i progetti da esse gestiti (cfr. paragrafo 7.8); |
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a)

la Commissione dovrebbe chiarire con le agenzie dell'ONU il diritto di accesso della Corte alle informazioni concernenti i progetti da esse gestiti (cfr. paragrafo 7.8);

| a) | Si è ricordato all’ONU che, nel quadro dei suoi audit della Commissione, la Corte dei conti può verificare le azioni attuate dall’ONU ed è autorizzata a farlo dalla clausola di verifica. |
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a)

Si è ricordato all’ONU che, nel quadro dei suoi audit della Commissione, la Corte dei conti può verificare le azioni attuate dall’ONU ed è autorizzata a farlo dalla clausola di verifica.

| b) | l'analisi dei rischi di EuropeAid dovrebbe comprendere gli organismi incaricati dell'esecuzione (cfr. paragrafo 7.17); |
| --- | --- |

b)

l'analisi dei rischi di EuropeAid dovrebbe comprendere gli organismi incaricati dell'esecuzione (cfr. paragrafo 7.17);

| b) | A livello di progetto, gli strumenti di pianificazione e di controllo in uso alla Commissione consentono di tenere nel debito conto i rischi e di prendere iniziative per gestire o ridurre tali rischi quando si presentano.
  Si rimanda alla risposta al punto 7.17. |
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b)

A livello di progetto, gli strumenti di pianificazione e di controllo in uso alla Commissione consentono di tenere nel debito conto i rischi e di prendere iniziative per gestire o ridurre tali rischi quando si presentano.

Si rimanda alla risposta al punto 7.17.

| c) | le informazioni fornite dalle delegazioni, compresi i risultati degli audit dei progetti, dovrebbero essere verificate e monitorate, in modo più sistematico, mediante audit svolti dai servizi centrali (cfr. paragrafi 7.19 e 7.20); |
| --- | --- |

c)

le informazioni fornite dalle delegazioni, compresi i risultati degli audit dei progetti, dovrebbero essere verificate e monitorate, in modo più sistematico, mediante audit svolti dai servizi centrali (cfr. paragrafi 7.19 e 7.20);

| c) | EuropeAid intende basarsi sull’esperienza acquisita e ampliare l’utilizzo delle migliori prassi. |
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c)

EuropeAid intende basarsi sull’esperienza acquisita e ampliare l’utilizzo delle migliori prassi.

| d) | le informazioni relative a tutti gli audit, compresi quelli commissionati dagli organismi attuatori, dovrebbero essere registrate nel sistema CRIS e collegate alle informazioni corrispondenti sulla gestione dei progetti (cfr. paragrafo 7.21); |
| --- | --- |

d)

le informazioni relative a tutti gli audit, compresi quelli commissionati dagli organismi attuatori, dovrebbero essere registrate nel sistema CRIS e collegate alle informazioni corrispondenti sulla gestione dei progetti (cfr. paragrafo 7.21);

| d) | È ora possibile collegare le informazioni di CRIS-Audit con le corrispondenti informazioni sul progetto (cfr. punto 7.21). |
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d)

È ora possibile collegare le informazioni di CRIS-Audit con le corrispondenti informazioni sul progetto (cfr. punto 7.21).

| e) | le descrizioni dei mandati per gli audit dei progetti dovrebbero prevedere condizioni più specifiche nonché la verifica, da un lato, del rispetto dei requisiti fissati dalla Commissione per quanto riguarda le procedure di aggiudicazione degli appalti, comprese le procedure di gara, e, dall'altro, dell'ammissibilità delle spese (cfr. paragrafi 7.11-7.12 e 7.32). Ciò faciliterebbe i controlli di qualità cui la Commissione dovrebbe sottoporre gli audit esterni. |
| --- | --- |

e)

le descrizioni dei mandati per gli audit dei progetti dovrebbero prevedere condizioni più specifiche nonché la verifica, da un lato, del rispetto dei requisiti fissati dalla Commissione per quanto riguarda le procedure di aggiudicazione degli appalti, comprese le procedure di gara, e, dall'altro, dell'ammissibilità delle spese (cfr. paragrafi 7.11-7.12 e 7.32). Ciò faciliterebbe i controlli di qualità cui la Commissione dovrebbe sottoporre gli audit esterni.

| e) | A seguito dei controlli di audit e dell’analisi dei rischi dei sistemi degli organismi attuatori, la Commissione (DG ECHO) ha concentrato le proprie attività di audit sul controllo delle procedure di appalto gestite dagli organismi attuatori. La Commissione esaminerà ora le modalità per migliorare ulteriormente le verifiche, già ampie, del controllo qualità sui suoi progetti e fornirà ulteriori istruzioni ai revisori esterni in merito ai controlli da eseguire.
  EuropeAid sta elaborando una versione rivista della guida pratica alle procedure d’appalto per gli aiuti esterni della CE. Il contratto standard di sovvenzione modificato conterrà il capitolato d’oneri a uso dei beneficiari. Tale capitolato d’oneri si soffermerà specificamente sul rispetto delle condizioni contrattuali, comprese quelle relative agli appalti e all’ammissibilità. |
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e)

A seguito dei controlli di audit e dell’analisi dei rischi dei sistemi degli organismi attuatori, la Commissione (DG ECHO) ha concentrato le proprie attività di audit sul controllo delle procedure di appalto gestite dagli organismi attuatori. La Commissione esaminerà ora le modalità per migliorare ulteriormente le verifiche, già ampie, del controllo qualità sui suoi progetti e fornirà ulteriori istruzioni ai revisori esterni in merito ai controlli da eseguire.

EuropeAid sta elaborando una versione rivista della guida pratica alle procedure d’appalto per gli aiuti esterni della CE. Il contratto standard di sovvenzione modificato conterrà il capitolato d’oneri a uso dei beneficiari. Tale capitolato d’oneri si soffermerà specificamente sul rispetto delle condizioni contrattuali, comprese quelle relative agli appalti e all’ammissibilità.

SEGUITO DATO ALLE OSSERVAZIONI PRECEDENTI

Relazione speciale n. 3/2001 sulla gestione degli accordi internazionali di pesca da parte della Commissione

| 7.42. | Nel luglio 2001 la Corte ha pubblicato la relazione speciale n. 3/2001 sulla gestione degli accordi internazionali di pesca da parte della Commissione. Le principali osservazioni e raccomandazioni, di cui il Consiglio ha tenuto conto nella procedura di discarico (10), riguardavano:






  a) | la finalità degli accordi: la Corte sottolineava che il sovrapporsi del ruolo commerciale e degli aspetti relativi all'aiuto allo sviluppo rendeva difficile la valutazione di taluni accordi; la Corte constatava, peraltro, una mancanza di coerenza e di coordinamento tra gli accordi internazionali in causa e l'aspetto strutturale della politica comune nel settore della pesca; |
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7.42.

Nel luglio 2001 la Corte ha pubblicato la relazione speciale n. 3/2001 sulla gestione degli accordi internazionali di pesca da parte della Commissione. Le principali osservazioni e raccomandazioni, di cui il Consiglio ha tenuto conto nella procedura di discarico (10), riguardavano:

a)

la finalità degli accordi: la Corte sottolineava che il sovrapporsi del ruolo commerciale e degli aspetti relativi all'aiuto allo sviluppo rendeva difficile la valutazione di taluni accordi; la Corte constatava, peraltro, una mancanza di coerenza e di coordinamento tra gli accordi internazionali in causa e l'aspetto strutturale della politica comune nel settore della pesca;

| b) | il rapporto costo-efficacia: la Corte raccomandava di instaurare un sistema che consentisse una sorveglianza continua e un'analisi approfondita del rapporto costo-efficacia degli accordi e deplorava che le opportunità di pesca non fossero sempre pienamente sfruttate. |
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b)

il rapporto costo-efficacia: la Corte raccomandava di instaurare un sistema che consentisse una sorveglianza continua e un'analisi approfondita del rapporto costo-efficacia degli accordi e deplorava che le opportunità di pesca non fossero sempre pienamente sfruttate.

Finalità degli accordi

Il sovrapporsi del ruolo commerciale e degli aspetti relativi all'aiuto allo sviluppo

| 7.43. | Dalla pubblicazione della relazione speciale (11), la posizione della Commissione sugli accordi di pesca è mutata. Nella sua comunicazione, la Commissione considera che la coerenza tra gli obiettivi della politica comune in materia di pesca (12) e della politica europea di sviluppo (13) dovrebbe essere rafforzata. La Commissione ha elaborato un progetto di accordo standard conforme al suo nuovo approccio, che tuttavia non è stato ancora possibile inserire in un accordo con un paese terzo. |
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7.43.

Dalla pubblicazione della relazione speciale (11), la posizione della Commissione sugli accordi di pesca è mutata. Nella sua comunicazione, la Commissione considera che la coerenza tra gli obiettivi della politica comune in materia di pesca (12) e della politica europea di sviluppo (13) dovrebbe essere rafforzata. La Commissione ha elaborato un progetto di accordo standard conforme al suo nuovo approccio, che tuttavia non è stato ancora possibile inserire in un accordo con un paese terzo.

| 7.43. | La Commissione ha già concluso i negoziati per i protocolli di pesca in linea con la nuova politica sugli accordi di pesca (ad esempio con le Seicelle) e per i nuovi accordi quadro con un protocollo di pesca (ad esempio Micronesia, Isole Salomone e Comore). Questi accordi sono nella fase legislativa presso il Consiglio e il Parlamento europeo. |
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7.43.

La Commissione ha già concluso i negoziati per i protocolli di pesca in linea con la nuova politica sugli accordi di pesca (ad esempio con le Seicelle) e per i nuovi accordi quadro con un protocollo di pesca (ad esempio Micronesia, Isole Salomone e Comore). Questi accordi sono nella fase legislativa presso il Consiglio e il Parlamento europeo.

| 7.44. | Tuttavia, il Parlamento (14) e il Consiglio (15) hanno elaborato due concetti che non compaiono esplicitamente nella comunicazione: l'approvvigionamento del mercato comunitario e il sostegno all'occupazione nell'UE. Persiste quindi il rischio di incoerenza evidenziato nella relazione speciale. |
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7.44.

Tuttavia, il Parlamento (14) e il Consiglio (15) hanno elaborato due concetti che non compaiono esplicitamente nella comunicazione: l'approvvigionamento del mercato comunitario e il sostegno all'occupazione nell'UE. Persiste quindi il rischio di incoerenza evidenziato nella relazione speciale.

| 7.44. | Gli accordi di pesca sono parte integrante della politica comune della pesca e, in quanto tali, contribuiscono agli obiettivi di cui all’articolo 33 del trattato. |
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7.44.

Gli accordi di pesca sono parte integrante della politica comune della pesca e, in quanto tali, contribuiscono agli obiettivi di cui all’articolo 33 del trattato.

Coordinamento con l'aspetto strutturale

| 7.45. | Le modifiche apportate ai regolamenti relativi alle azioni strutturali (16), sopprimendo qualsiasi forma di aiuto all'ammodernamento dei pescherecci e alla creazione di società miste, hanno eliminato le potenziali fonti di incoerenze. |
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7.45.

Le modifiche apportate ai regolamenti relativi alle azioni strutturali (16), sopprimendo qualsiasi forma di aiuto all'ammodernamento dei pescherecci e alla creazione di società miste, hanno eliminato le potenziali fonti di incoerenze.

Rapporto costo-efficacia

Introduzione di un sistema di valutazione

| 7.46. | La Commissione ha disposto la realizzazione di uno studio (17) che le sia d'aiuto nell'instaurare un sistema di valutazione degli accordi di pesca. Ha stabilito un sistema di valutazione operativo che, tuttavia, non è stato ancora finalizzato. Inoltre, non ha elaborato il piano d'azione per migliorare la valutazione degli stock in acque non comunitarie, che si era impegnata a presentare entro la fine del 2002 (18), né ha presentato una nuova valutazione globale degli accordi di pesca, come affermato nella relazione al Consiglio (19). |
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7.46.

La Commissione ha disposto la realizzazione di uno studio (17) che le sia d'aiuto nell'instaurare un sistema di valutazione degli accordi di pesca. Ha stabilito un sistema di valutazione operativo che, tuttavia, non è stato ancora finalizzato. Inoltre, non ha elaborato il piano d'azione per migliorare la valutazione degli stock in acque non comunitarie, che si era impegnata a presentare entro la fine del 2002 (18), né ha presentato una nuova valutazione globale degli accordi di pesca, come affermato nella relazione al Consiglio (19).

| 7.46. | Il piano d’azione per il miglioramento della valutazione degli stock al di fuori della acque comunitarie verrà definito quando sarà disponibile una migliore consulenza scientifica. La Commissione consulterà inoltre le parti interessate del settore.
  D’altro canto, la Commissione include sistematicamente nei negoziati degli accordi e dei protocolli di pesca disposizioni volte a rafforzare la consulenza scientifica e la valutazione degli stock. |
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7.46.

Il piano d’azione per il miglioramento della valutazione degli stock al di fuori della acque comunitarie verrà definito quando sarà disponibile una migliore consulenza scientifica. La Commissione consulterà inoltre le parti interessate del settore.

D’altro canto, la Commissione include sistematicamente nei negoziati degli accordi e dei protocolli di pesca disposizioni volte a rafforzare la consulenza scientifica e la valutazione degli stock.

Uso efficace delle possibilità di pesca

| 7.47. | L'osservazione formulata nella relazione speciale sulla sotto-utilizzazione concerneva in particolare gli accordi con la Groenlandia e il Senegal: |
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7.47.

L'osservazione formulata nella relazione speciale sulla sotto-utilizzazione concerneva in particolare gli accordi con la Groenlandia e il Senegal:

| 7.47. | |
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7.47.

| a) | la Commissione ha proposto al Consiglio di includere nell'accordo con la Groenlandia un meccanismo per consentire il trasferimento di contingenti di pesca inutilizzati in uno Stato membro ad un altro Stato membro (20). Il Consiglio non ha adottato tale proposta (21); |
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a)

la Commissione ha proposto al Consiglio di includere nell'accordo con la Groenlandia un meccanismo per consentire il trasferimento di contingenti di pesca inutilizzati in uno Stato membro ad un altro Stato membro (20). Il Consiglio non ha adottato tale proposta (21);

| b) | riguardo allo stesso accordo, la relazione speciale segnalava che gran parte delle possibilità teoriche di cattura erano venute meno. A seguito dei negoziati condotti nel 2003, i dati «gonfiati» relativi alle risorse ittiche della Groenlandia non figurano più nell'accordo, ma l'importo versato dall'Unione per i diritti di pesca è rimasto invariato; |
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b)

riguardo allo stesso accordo, la relazione speciale segnalava che gran parte delle possibilità teoriche di cattura erano venute meno. A seguito dei negoziati condotti nel 2003, i dati «gonfiati» relativi alle risorse ittiche della Groenlandia non figurano più nell'accordo, ma l'importo versato dall'Unione per i diritti di pesca è rimasto invariato;

| b) | La revisione del quarto protocollo si concentrava sull’eliminazione delle possibilità di pesca teoriche. Alcune quote sono state eliminate e altre aggiunte o incrementate.
  Nelle conclusioni del Consiglio del 24 febbraio 2003 si dichiarava che il contributo finanziario dovrebbe restare immutato e basarsi sulle possibilità di pesca reali dei pescherecci comunitari, nonché sull’esigenza di fornire aiuto alla Groenlandia nella ristrutturazione della politica di pesca settoriale mediante un meccanismo di sostegno di bilancio. |
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b)

La revisione del quarto protocollo si concentrava sull’eliminazione delle possibilità di pesca teoriche. Alcune quote sono state eliminate e altre aggiunte o incrementate.

Nelle conclusioni del Consiglio del 24 febbraio 2003 si dichiarava che il contributo finanziario dovrebbe restare immutato e basarsi sulle possibilità di pesca reali dei pescherecci comunitari, nonché sull’esigenza di fornire aiuto alla Groenlandia nella ristrutturazione della politica di pesca settoriale mediante un meccanismo di sostegno di bilancio.

| c) | l'accordo con il Senegal prevede ora una maggiore flessibilità nella gestione delle licenze, che dovrebbe contribuire a migliorare il tasso di utilizzazione. |
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c)

l'accordo con il Senegal prevede ora una maggiore flessibilità nella gestione delle licenze, che dovrebbe contribuire a migliorare il tasso di utilizzazione.

PRINCIPALI OSSERVAZIONI FORMULATE NELL’AMBITO DI RELAZIONI SPECIALI

Relazione speciale n. 10/2004 sulla deconcentrazione, a favore delle delegazioni della Commissione, della gestione degli aiuti esterni comunitari

| 7.48. | Nel maggio 2000, la Commissione ha deciso di trasferire alle sue 78 delegazioni, nell'arco di tre anni, compiti e responsabilità relativi alla gestione dell'aiuto, al fine di migliorare la rapidità e la qualità di quest'ultimo. Dalla metà del 2004, quasi tutte le delegazioni sono responsabili della preparazione dei progetti, dell'aggiudicazione degli appalti e dell'esecuzione tecnica e finanziaria, beneficiando di un supplemento considerevole di risorse umane e tecniche. I servizi centrali non provvederanno più alla gestione diretta dei progetti, bensì al monitoraggio e al sostegno delle delegazioni. |
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7.48.

Nel maggio 2000, la Commissione ha deciso di trasferire alle sue 78 delegazioni, nell'arco di tre anni, compiti e responsabilità relativi alla gestione dell'aiuto, al fine di migliorare la rapidità e la qualità di quest'ultimo. Dalla metà del 2004, quasi tutte le delegazioni sono responsabili della preparazione dei progetti, dell'aggiudicazione degli appalti e dell'esecuzione tecnica e finanziaria, beneficiando di un supplemento considerevole di risorse umane e tecniche. I servizi centrali non provvederanno più alla gestione diretta dei progetti, bensì al monitoraggio e al sostegno delle delegazioni.

| 7.49. | La gestione del processo di deconcentrazione da parte della Commissione può essere considerata, ragionevolmente, positiva, almeno per quanto concerne le delegazioni stesse. Il processo di pianificazione, invece, non ha previsto una serie di elementi che avrebbero agevolato il controllo del processo di deconcentrazione; alcuni aspetti problematici richiedono inoltre maggiore attenzione. |
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7.49.

La gestione del processo di deconcentrazione da parte della Commissione può essere considerata, ragionevolmente, positiva, almeno per quanto concerne le delegazioni stesse. Il processo di pianificazione, invece, non ha previsto una serie di elementi che avrebbero agevolato il controllo del processo di deconcentrazione; alcuni aspetti problematici richiedono inoltre maggiore attenzione.

| 7.49. | Gli strumenti di pianificazione e di controllo applicati hanno consentito di tenere nel debito conto situazioni particolari (ad esempio delegazioni regionali, dimensioni/complessità del portafoglio, facilità/difficoltà nell’assunzione dei personale, ecc.) e si sono dimostrati efficaci ed adeguati per la gestione del processo di deconcentrazione. |
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7.49.

Gli strumenti di pianificazione e di controllo applicati hanno consentito di tenere nel debito conto situazioni particolari (ad esempio delegazioni regionali, dimensioni/complessità del portafoglio, facilità/difficoltà nell’assunzione dei personale, ecc.) e si sono dimostrati efficaci ed adeguati per la gestione del processo di deconcentrazione.

| 7.50. | Per quanto riguarda i risultati della deconcentrazione, permane la necessità di accelerare, armonizzare e semplificare le procedure finanziarie. Inoltre, data l'assenza di una serie completa di indicatori di funzionamento, definiti nella fase iniziale del processo di deconcentrazione, è difficile misurare i progressi rispetto agli obiettivi principali. |
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7.50.

Per quanto riguarda i risultati della deconcentrazione, permane la necessità di accelerare, armonizzare e semplificare le procedure finanziarie. Inoltre, data l'assenza di una serie completa di indicatori di funzionamento, definiti nella fase iniziale del processo di deconcentrazione, è difficile misurare i progressi rispetto agli obiettivi principali.

| 7.50. | La deconcentrazione costituiva solo un elemento del pacchetto globale di riforme. I risultati della riforma vengono monitorati attentamente e informazioni regolari sono trasmesse al Consiglio e al Parlamento. Non è possibile dissociare i risultati della deconcentrazione da quelli del resto del pacchetto. Peraltro, oltre a essere stata completata in larga misura entro i termini previsti, la deconcentrazione non ha comportato cali della qualità o riduzioni del ritmo, come temevano molti osservatori. Ad esempio, prima della riforma, dal 2000 si registrava un aumento del numero di anni necessario per concepire, attuare e completare un progetto; tale tendenza è stata invertita e i progetti vengono ora completati più rapidamente. |
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7.50.

La deconcentrazione costituiva solo un elemento del pacchetto globale di riforme. I risultati della riforma vengono monitorati attentamente e informazioni regolari sono trasmesse al Consiglio e al Parlamento. Non è possibile dissociare i risultati della deconcentrazione da quelli del resto del pacchetto. Peraltro, oltre a essere stata completata in larga misura entro i termini previsti, la deconcentrazione non ha comportato cali della qualità o riduzioni del ritmo, come temevano molti osservatori. Ad esempio, prima della riforma, dal 2000 si registrava un aumento del numero di anni necessario per concepire, attuare e completare un progetto; tale tendenza è stata invertita e i progetti vengono ora completati più rapidamente.

| 7.51. | Le principali raccomandazioni formulate dalla Corte sono le seguenti: |
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7.51.

Le principali raccomandazioni formulate dalla Corte sono le seguenti:

| 7.51. | |
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7.51.

| a) | è necessario introdurre l'uso di indicatori appropriati, per quanto riguarda sia la tempestività sia la qualità dell'aiuto fornito; |
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a)

è necessario introdurre l'uso di indicatori appropriati, per quanto riguarda sia la tempestività sia la qualità dell'aiuto fornito;

| a) | Sin dall’inizio della riforma è stata introdotta una serie di indicatori basati principalmente su dati finanziari. Sono attualmente in corso i lavori per lo sviluppo di indicatori complementari, al fine di misurare i miglioramenti quanto alla rapidità e qualità della fornitura degli aiuti. |
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a)

Sin dall’inizio della riforma è stata introdotta una serie di indicatori basati principalmente su dati finanziari. Sono attualmente in corso i lavori per lo sviluppo di indicatori complementari, al fine di misurare i miglioramenti quanto alla rapidità e qualità della fornitura degli aiuti.

| b) | i costi effettivi della deconcentrazione dovrebbero essere monitorati a fronte dei costi stimati; |
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b)

i costi effettivi della deconcentrazione dovrebbero essere monitorati a fronte dei costi stimati;

| b) | La Commissione ritiene che alla fine del 2005, dopo il completamento del processo di deconcentrazione, il monitoraggio dei costi consentirà un raffronto con le stime iniziali. |
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b)

La Commissione ritiene che alla fine del 2005, dopo il completamento del processo di deconcentrazione, il monitoraggio dei costi consentirà un raffronto con le stime iniziali.

| c) | le procedure di assunzione, le retribuzioni ed altre condizioni di impiego dovrebbero attirare personale con competenze adeguate; |
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c)

le procedure di assunzione, le retribuzioni ed altre condizioni di impiego dovrebbero attirare personale con competenze adeguate;

| c) | Negli ultimi anni sono stati compiuti grandi sforzi per migliorare la gestione del personale nel servizio esterno. Altre misure previste nel quadro della riforma amministrativa del 2002 sono ora in fase di graduale attuazione. Ci si sta inoltre impegnando per individuare modalità più efficaci per coprire i posti in paesi considerati difficili. Tuttavia, la Commissione riconosce che sono ancora necessari miglioramenti ed esamina metodi per conseguire tale risultato. |
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c)

Negli ultimi anni sono stati compiuti grandi sforzi per migliorare la gestione del personale nel servizio esterno. Altre misure previste nel quadro della riforma amministrativa del 2002 sono ora in fase di graduale attuazione. Ci si sta inoltre impegnando per individuare modalità più efficaci per coprire i posti in paesi considerati difficili. Tuttavia, la Commissione riconosce che sono ancora necessari miglioramenti ed esamina metodi per conseguire tale risultato.

| d) | il ruolo di monitoraggio e di sostegno dei servizi centrali della Commissione dovrebbe essere ulteriormente sviluppato, segnatamente migliorando i sistemi di informazione finanziaria e rispondendo alle esigenze considerevoli in materia di formazione. |
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d)

il ruolo di monitoraggio e di sostegno dei servizi centrali della Commissione dovrebbe essere ulteriormente sviluppato, segnatamente migliorando i sistemi di informazione finanziaria e rispondendo alle esigenze considerevoli in materia di formazione.

| d) | L’obiettivo della riorganizzazione di EuropeAid all’inizio del 2005 è migliorare il ruolo di monitoraggio e di sostegno dei servizi centrali. Incrementando inoltre il ruolo del CRIS (Common Relex Information System) come strumento di pianificazione e di gestione, si rafforzerà ulteriormente la capacità di EuropeAid in questi settori. Sforzi rilevanti vengono compiuti per garantire una formazione adeguata al personale delle delegazioni. Viene organizzato un numero più elevato di sessioni di formazione in loco e vengono sviluppati moduli di e–learning. |
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d)

L’obiettivo della riorganizzazione di EuropeAid all’inizio del 2005 è migliorare il ruolo di monitoraggio e di sostegno dei servizi centrali. Incrementando inoltre il ruolo del CRIS (Common Relex Information System) come strumento di pianificazione e di gestione, si rafforzerà ulteriormente la capacità di EuropeAid in questi settori. Sforzi rilevanti vengono compiuti per garantire una formazione adeguata al personale delle delegazioni. Viene organizzato un numero più elevato di sessioni di formazione in loco e vengono sviluppati moduli di e–learning.

Relazione speciale n. 4/2005 sulla gestione, da parte della Commissione, della cooperazione economica in Asia

| 7.52. | La cooperazione economica dell'UE in Asia è disciplinata dal regolamento (CEE) n. 443/92 del Consiglio. È attuata in due modi diversi: tramite progetti bilaterali, conclusi tra la Commissione e i singoli paesi beneficiari, e programmi regionali concernenti determinate sottoregioni, oppure attraverso programmi che interessano l'intero territorio asiatico, chiamati «programmi panasiatici». |
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7.52.

La cooperazione economica dell'UE in Asia è disciplinata dal regolamento (CEE) n. 443/92 del Consiglio. È attuata in due modi diversi: tramite progetti bilaterali, conclusi tra la Commissione e i singoli paesi beneficiari, e programmi regionali concernenti determinate sottoregioni, oppure attraverso programmi che interessano l'intero territorio asiatico, chiamati «programmi panasiatici».

| 7.53. | La strategia generale e quella operativa sono molto ampie e portano ad una grande varietà di progetti, che coprono aree molto diverse. Gli indicatori di impatto e di realizzazione sono incentrati più su taluni aspetti del processo che non sul risultato della spesa. Di conseguenza, l'impatto globale dell'aiuto si è rivelato di difficile misurazione e la base su cui valutare l'efficacia della spesa è limitata. |
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7.53.

La strategia generale e quella operativa sono molto ampie e portano ad una grande varietà di progetti, che coprono aree molto diverse. Gli indicatori di impatto e di realizzazione sono incentrati più su taluni aspetti del processo che non sul risultato della spesa. Di conseguenza, l'impatto globale dell'aiuto si è rivelato di difficile misurazione e la base su cui valutare l'efficacia della spesa è limitata.

| 7.53. | Con la riforma degli aiuti esterni nel 2000 e l’introduzione dei documenti di strategia nazionali/regionali in congiunzione con le comunicazioni strategiche sull’Asia, la Commissione intende focalizzare meglio le spese per lo sviluppo, ivi comprese quelle per la cooperazione economica.
  La Commissione conviene con la Corte che la definizione e il monitoraggio di indicatori potrebbero essere migliorati e tale problema è stato da essa affrontato nella preparazione dei suoi documenti di strategia nazionali/regionali e relativi programmi indicativi per il 2005-2006. |
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7.53.

Con la riforma degli aiuti esterni nel 2000 e l’introduzione dei documenti di strategia nazionali/regionali in congiunzione con le comunicazioni strategiche sull’Asia, la Commissione intende focalizzare meglio le spese per lo sviluppo, ivi comprese quelle per la cooperazione economica.

La Commissione conviene con la Corte che la definizione e il monitoraggio di indicatori potrebbero essere migliorati e tale problema è stato da essa affrontato nella preparazione dei suoi documenti di strategia nazionali/regionali e relativi programmi indicativi per il 2005-2006.

| 7.54. | I progetti bilaterali hanno subito lunghi ritardi tra le fasi di definizione e di avviamento, nonché durante l'esecuzione. Il livello del monitoraggio non è stato sempre soddisfacente. I progetti panasiatici, per quanto soggetti a procedure di presentazione delle domande laboriose e complesse, hanno prodotto risultati positivi e nel complesso sono stati ben monitorati. Permangono dubbi riguardo alla sostenibilità di molti progetti bilaterali e panasiatici. |
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7.54.

I progetti bilaterali hanno subito lunghi ritardi tra le fasi di definizione e di avviamento, nonché durante l'esecuzione. Il livello del monitoraggio non è stato sempre soddisfacente. I progetti panasiatici, per quanto soggetti a procedure di presentazione delle domande laboriose e complesse, hanno prodotto risultati positivi e nel complesso sono stati ben monitorati. Permangono dubbi riguardo alla sostenibilità di molti progetti bilaterali e panasiatici.

| 7.54. | I ritardi fra la fase di identificazione e l’avvio dei progetti, nonché i ritardi individuati nei progetti in fase di esecuzione, riguardano progetti bilaterali concepiti prima della riforma degli aiuti esterni comunitari. A seguito di tale riforma, in cui rientrano la creazione di EuropeAid (gennaio 2001) e la deconcentrazione della gestione degli aiuti alle delegazioni della Commissione, abbinata al nuovo regolamento finanziario (gennaio 2003), i ritardi nei progetti verranno limitati e contenuti.
  Nell’attuale concezione dei progetti è obbligatorio un piano di monitoraggio, audit e valutazione. Parallelamente, dal 2000, il monitoraggio è stato eseguito sistematicamente anche da esperti indipendenti. Nell’esercizio di monitoraggio i progetti di cooperazione economica in Asia hanno ottenuto buoni risultati in termini di potenziale di sostenibilità. |
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7.54.

I ritardi fra la fase di identificazione e l’avvio dei progetti, nonché i ritardi individuati nei progetti in fase di esecuzione, riguardano progetti bilaterali concepiti prima della riforma degli aiuti esterni comunitari. A seguito di tale riforma, in cui rientrano la creazione di EuropeAid (gennaio 2001) e la deconcentrazione della gestione degli aiuti alle delegazioni della Commissione, abbinata al nuovo regolamento finanziario (gennaio 2003), i ritardi nei progetti verranno limitati e contenuti.

Nell’attuale concezione dei progetti è obbligatorio un piano di monitoraggio, audit e valutazione. Parallelamente, dal 2000, il monitoraggio è stato eseguito sistematicamente anche da esperti indipendenti. Nell’esercizio di monitoraggio i progetti di cooperazione economica in Asia hanno ottenuto buoni risultati in termini di potenziale di sostenibilità.

| 7.55. | La Corte raccomanda alla Commissione di definire una strategia chiara, che riconosca il carattere specifico della cooperazione economica e dei suoi obiettivi e preveda indicatori che consentano un monitoraggio e una valutazione adeguati dei progressi compiuti; essa raccomanda inoltre di migliorare le procedure di approvazione, attuazione, monitoraggio e valutazione dei progetti bilaterali, di riconsiderare le procedure di presentazione delle domande applicabili ai programmi panasiatici e di estendere il sistema di monitoraggio di questi ultimi, dimostratosi efficace, ad altri progetti. |
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7.55.

La Corte raccomanda alla Commissione di definire una strategia chiara, che riconosca il carattere specifico della cooperazione economica e dei suoi obiettivi e preveda indicatori che consentano un monitoraggio e una valutazione adeguati dei progressi compiuti; essa raccomanda inoltre di migliorare le procedure di approvazione, attuazione, monitoraggio e valutazione dei progetti bilaterali, di riconsiderare le procedure di presentazione delle domande applicabili ai programmi panasiatici e di estendere il sistema di monitoraggio di questi ultimi, dimostratosi efficace, ad altri progetti.

| 7.55. | La Commissione è fermamente convinta che la cooperazione economica debba restare parte integrante delle sue azioni di sviluppo nel quadro di una strategia di sviluppo unica. La Commissione considera la cooperazione economica una delle componenti dei suoi aiuti allo sviluppo. Essa riconosce, peraltro, che gli indicatori di cooperazione economica potrebbero essere ulteriormente sviluppati. |
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7.55.

La Commissione è fermamente convinta che la cooperazione economica debba restare parte integrante delle sue azioni di sviluppo nel quadro di una strategia di sviluppo unica. La Commissione considera la cooperazione economica una delle componenti dei suoi aiuti allo sviluppo. Essa riconosce, peraltro, che gli indicatori di cooperazione economica potrebbero essere ulteriormente sviluppati.

Il monitoraggio e la valutazione dei progetti sono stati rafforzati mediante l’obbligo di utilizzare lo strumento del quadro logico. L’obbligo di effettuare una valutazione è ormai sistematicamente incluso nella convenzione di finanziamento dei progetti. Il sistema di monitoraggio orientato ai risultati (Results Orientated Monitoring, ROM), introdotto nel 2002, fornisce informazioni standardizzate sul monitoraggio di progetti e programmi.

La revisione in corso della guida pratica di AIDCO sulle procedure contrattuali semplificherà il processo di richiesta di sovvenzioni nella misura consentita dal regolamento finanziario, oltre a chiarire il ruolo delle delegazioni nella valutazione.

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(1)  Cfr. relazione separata sui FES.

(2)  Programmi finanziati tramite linee di bilancio destinate ad attività specifiche (ad esempio, aiuto alimentare e azioni cofinanziate da ONG).

(3)  «Supporting the reform of financial management — a new framework for authorising officers» (Sostegno alla riforma della gestione finanziaria — un nuovo quadro per gli ordinatori) [SEC(2000) 2203].

(4)  La maggior parte degli elementi funziona, ma alcuni elementi importanti devono essere migliorati.

(5)  L'unità di audit interno si è concentrata sull'analisi dei sistemi e non ha ancora testato i sistemi stessi.

(6)  Tuttavia il numero di audit è aumentato rispetto al 2003.

(7)  Per quanto riguarda gli audit esterni, intrapresi su iniziativa della Commissione, le descrizioni dei mandati e la partecipazione alla selezione degli auditor sono soddisfacenti; nel caso degli audit intrapresi per iniziativa degli organismi incaricati dell'esecuzione sono invece necessari miglioramenti.

(8)  Asia; Europa, Caucaso e Asia centrale; Mediterraneo e Medio Oriente; America latina.

(9)  Sintesi delle relazioni annuali di attività 2003 delle direzioni generali e dei servizi, [COM(2004) 418 def. del 9.6.2004].

(10)  Raccomandazione del Consiglio del 5 marzo 2002 sullo scarico da dare alla Commissione per l'esecuzione del bilancio generale delle Comunità europee per l'esercizio 2002 (SN 1651/02).

(11)  Comunicazione della Commissione relativa ad un quadro integrato applicabile agli accordi di partenariato con i paesi terzi nel settore della pesca [COM(2002) 637 def. del 23.12.2002].

(12)  Mantenere la presenza europea in zone di pesca lontane e tutelare gli interessi del settore della pesca europeo.

(13)  Potenziare le capacità dei paesi in via di sviluppo di sfruttare le proprie risorse marine, aumentare il valore aggiunto locale e ottenere prezzi equi per i diritti di accesso alle loro zone economiche esclusive da parte di flotte straniere.

(14)  La risoluzione del Parlamento europeo del 9 ottobre 2003 ha adottato la relazione della commissione per la pesca sulla comunicazione della Commissione.

(15)  Consiglio dell'Unione europea, nota trasmessa dal Coreper al Consiglio, 11485/04 del 15 luglio 2004, approvata dal Consiglio nella sua 2599a riunione, 19 luglio 2004.

(16)  Regolamento (CE) n. 2369/2002 del Consiglio, del 20 dicembre 2002, recante modifica del regolamento (CE) n. 2792/1999 che definisce modalità e condizioni delle azioni strutturali comunitarie nel settore della pesca (GU L 358 del 31.12.2002, pag. 49).

(17)  Studio di identificazione dei criteri e degli indicatori per la valutazione degli accordi bilaterali di pesca (Oceanic Development, dicembre 2003).

(18)  Comunicazione della Commissione sulla riforma della politica comune della pesca (Calendario) COM(2002) 181 def. del 28.5.2002].

(19)  Relazione della Commissione al Consiglio — Misure adottate dalla Commissione in risposta alle osservazioni che accompagnano la raccomandazione del Consiglio — Relazione di seguito sull'esercizio 2000 [COM(2002) 772 del 23.12.2002].

(20)  Proposta di regolamento del Consiglio relativo alla conclusione del protocollo che modifica il quarto protocollo che fissa le condizioni di pesca previste dall'accordo in materia di pesca tra la Comunità economica europea, da un lato, ed il governo della Danimarca ed il governo locale della Groenlandia, dall'altro [COM(2003) 609 def. del 16.10.2003].

(21)  Regolamento (CE) n. 1245/2004 del Consiglio, del 28 giugno 2004, relativo alla conclusione del protocollo che modifica il quarto protocollo che fissa le condizioni di pesca previste dall'accordo in materia di pesca tra la Comunità economica europea, da un lato, ed il governo della Danimarca ed il governo locale della Groenlandia, dall'altro (GU L 237 dell'8.7.2004, pag. 1).

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CAPITOLO 8

Strategia di preadesione

INDICE

Introduzione

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Ambito dell'audit dei programmi Phare e Turchia

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Direzione generale Allargamento

Necessità di migliorare la concezione dei progetti

Impegni di bilancio per la Bulgaria e la Romania

Il sistema degli audit di chiusura

Osservazioni sul funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo a livello delle delegazioni della Commissione

Il funzionamento dei sistemi di gestione e controllo dei nuovi Stati membri e dei paesi candidati

Il funzionamento dei sistemi di controllo delle convenzioni relative al cofinanziamento nazionale

Sono state introdotte nuove disposizioni in materia di comunicazione di informazioni ma ...

... le dichiarazioni finali sono state trasmesse in ritardo

Necessità di informazioni complete e aggiornate

Norme di ammissibilità per il cofinanziamento parallelo

Verifica insufficiente del cofinanziamento parallelo a livello nazionale

Conclusioni sui sistemi di supervisione e controllo

Test di convalida delle operazioni — Pagamenti eseguiti a livello dell'attuazione

Relazione annuale di attività e dichiarazione del direttore generale per l'Allargamento

Conclusioni e raccomandazioni

Conclusioni dell'audit della Corte relativo ai programmi Phare e Turchia

Raccomandazioni: sono necessari ulteriori miglioramenti

Conclusione generale sulla strategia di preadesione

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
| --- | --- |
| INTRODUZIONE |
| 8.1. | La rubrica 7 delle prospettive finanziarie comprende gli stanziamenti relativi agli strumenti di preadesione (Phare, ISPA e Sapard) destinati a 10 paesi (1) dell'Europa centrale ed orientale e il programma di assistenza di preadesione a favore della Turchia. Per gli otto paesi dell'Europa centrale ed orientale che sono diventati Stati membri il 1o maggio 2004, nessuna nuova spesa è stata impegnata dopo l'adesione (eccetto per Sapard, per cui gli impegni sono stati contratti fino a fine 2004). I pagamenti continueranno però almeno fino al 2006. |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

8.1.

La rubrica 7 delle prospettive finanziarie comprende gli stanziamenti relativi agli strumenti di preadesione (Phare, ISPA e Sapard) destinati a 10 paesi (1) dell'Europa centrale ed orientale e il programma di assistenza di preadesione a favore della Turchia. Per gli otto paesi dell'Europa centrale ed orientale che sono diventati Stati membri il 1o maggio 2004, nessuna nuova spesa è stata impegnata dopo l'adesione (eccetto per Sapard, per cui gli impegni sono stati contratti fino a fine 2004). I pagamenti continueranno però almeno fino al 2006.

| 8.2. | Il programma Phare (2) e il programma di assistenza di preadesione a favore della Turchia (3), attuati dalla direzione generale Allargamento, forniscono sostegno al rafforzamento delle istituzioni e agli investimenti. I programmi sono attuati principalmente (4) attraverso la gestione decentrata, con un controllo ex ante delle gare d'appalto e delle decisioni di aggiudicazione (DIS (5)) o soltanto con un controllo ex post (EDIS (6)). I pagamenti ai contraenti e ai beneficiari nell'ambito della gestione decentrata sono eseguiti dalle autorità nazionali e sono soggetti al controllo ex post della Commissione. |
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8.2.

Il programma Phare (2) e il programma di assistenza di preadesione a favore della Turchia (3), attuati dalla direzione generale Allargamento, forniscono sostegno al rafforzamento delle istituzioni e agli investimenti. I programmi sono attuati principalmente (4) attraverso la gestione decentrata, con un controllo ex ante delle gare d'appalto e delle decisioni di aggiudicazione (DIS (5)) o soltanto con un controllo ex post (EDIS (6)). I pagamenti ai contraenti e ai beneficiari nell'ambito della gestione decentrata sono eseguiti dalle autorità nazionali e sono soggetti al controllo ex post della Commissione.

| 8.3. | Sapard (7) persegue un obiettivo simile nel settore dell'agricoltura e dello sviluppo rurale. L'audit di questo strumento è presentato nel capitolo 4 relativo alla Politica agricola comune (cfr. paragrafi 4.69-4.76). Le conclusioni sono incluse nelle conclusioni generali sulla strategia di preadesione al paragrafo 8.37. |
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8.3.

Sapard (7) persegue un obiettivo simile nel settore dell'agricoltura e dello sviluppo rurale. L'audit di questo strumento è presentato nel capitolo 4 relativo alla Politica agricola comune (cfr. paragrafi 4.69-4.76). Le conclusioni sono incluse nelle conclusioni generali sulla strategia di preadesione al paragrafo 8.37.

| 8.4. | ISPA (8) è stato istituito per agevolare l'adesione nei settori dell'ambiente e dei trasporti. L'audit di questo strumento è presentato nel capitolo 5 relativo alle azioni strutturali (cfr. paragrafi 5.55-5.56). Le conclusioni sono incluse nelle conclusioni generali sugli aiuti di preadesione al paragrafo 8.37. |
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8.4.

ISPA (8) è stato istituito per agevolare l'adesione nei settori dell'ambiente e dei trasporti. L'audit di questo strumento è presentato nel capitolo 5 relativo alle azioni strutturali (cfr. paragrafi 5.55-5.56). Le conclusioni sono incluse nelle conclusioni generali sugli aiuti di preadesione al paragrafo 8.37.

| 8.5. | Nel 2004 la spesa per la strategia di preadesione è ammontata complessivamente a 3 053 milioni di euro. I
  grafici 8.1 e 8.2
  mostrano la ripartizione dei fondi impegnati (1 718 milioni di euro) e spesi nel 2004 (cfr. paragrafi 2.4-2.29 per le osservazioni sulla gestione di bilancio). |
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8.5.

Nel 2004 la spesa per la strategia di preadesione è ammontata complessivamente a 3 053 milioni di euro. I
  grafici 8.1 e 8.2
  mostrano la ripartizione dei fondi impegnati (1 718 milioni di euro) e spesi nel 2004 (cfr. paragrafi 2.4-2.29 per le osservazioni sulla gestione di bilancio).

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VALUTAZIONE SPECIFICA NEL QUADRO DELLA DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

Ambito dell'audit dei programmi Phare e Turchia

| 8.6. | La Corte:






  a) | ha valutato i sistemi di supervisione e controllo, con particolare attenzione al funzionamento dei sistemi per il controllo delle convenzioni relative al cofinanziamento nazionale (cfr. paragrafi 8.7-8.29); |
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8.6.

La Corte:

a)

ha valutato i sistemi di supervisione e controllo, con particolare attenzione al funzionamento dei sistemi per il controllo delle convenzioni relative al cofinanziamento nazionale (cfr. paragrafi 8.7-8.29);

| b) | ha svolto test di convalida su operazioni selezionate in Bulgaria, Repubblica ceca, Polonia, Romania e Turchia (cfr. paragrafo 8.30); |
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b)

ha svolto test di convalida su operazioni selezionate in Bulgaria, Repubblica ceca, Polonia, Romania e Turchia (cfr. paragrafo 8.30);

| c) | ha esaminato la relazione annuale di attività e la dichiarazione del direttore generale per l'Allargamento (cfr. paragrafi 8.31-8.32). |
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c)

ha esaminato la relazione annuale di attività e la dichiarazione del direttore generale per l'Allargamento (cfr. paragrafi 8.31-8.32).

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Direzione generale Allargamento

| 8.7. | La direzione generale Allargamento è responsabile, tra l'altro, della programmazione e dell'impegno delle spese, dei pagamenti ai Fondi nazionali (9), del monitoraggio dell'intero ciclo dei progetti comprendente il cofinanziamento nazionale, le valutazioni e gli audit di chiusura. La direzione generale è anche responsabile dei controlli ex ante sugli appalti nell'ambito della gestione decentrata. L'audit della Corte ha dato adito a constatazioni relative alla programmazione e agli impegni di bilancio (cfr. paragrafi 8.8-8.9), al cofinanziamento (cfr. paragrafi 8.20-8.26) e agli audit di chiusura (cfr. paragrafi 8.10-8.13). |
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8.7.

La direzione generale Allargamento è responsabile, tra l'altro, della programmazione e dell'impegno delle spese, dei pagamenti ai Fondi nazionali (9), del monitoraggio dell'intero ciclo dei progetti comprendente il cofinanziamento nazionale, le valutazioni e gli audit di chiusura. La direzione generale è anche responsabile dei controlli ex ante sugli appalti nell'ambito della gestione decentrata. L'audit della Corte ha dato adito a constatazioni relative alla programmazione e agli impegni di bilancio (cfr. paragrafi 8.8-8.9), al cofinanziamento (cfr. paragrafi 8.20-8.26) e agli audit di chiusura (cfr. paragrafi 8.10-8.13).

Necessità di migliorare la concezione dei progetti

| 8.8. | I progetti risalenti agli esercizi di programmazione 2000 e 2001, ai quali si riferisce la maggior parte dei pagamenti eseguiti nel 2004, presentano in alcuni casi carenze di concezione, obiettivi complessi e condizioni poco chiare o inapplicabili, aumentando così il rischio di errori in fase di attuazione. Di conseguenza, la Commissione ha dovuto modificare di frequente le schede dei progetti (10). |
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8.8.

I progetti risalenti agli esercizi di programmazione 2000 e 2001, ai quali si riferisce la maggior parte dei pagamenti eseguiti nel 2004, presentano in alcuni casi carenze di concezione, obiettivi complessi e condizioni poco chiare o inapplicabili, aumentando così il rischio di errori in fase di attuazione. Di conseguenza, la Commissione ha dovuto modificare di frequente le schede dei progetti (10).

Impegni di bilancio per la Bulgaria e la Romania

| 8.9. | Gli impegni di bilancio per i programmi nazionali Phare in Bulgaria e Romania sono aumentati, passando da 360 milioni di euro nel 2003 a 578 milioni di euro nel 2004 (+60 %), in linea con quanto stabilito nella «tabella di marcia» per l'adesione (11). Quando autorizza gli impegni per programmi approvati nel quadro della gestione decentrata, la Commissione deve verificare che i paesi interessati dispongano di un efficace sistema di controllo interno (12). La direzione generale Allargamento è consapevole delle innumerevoli carenze nella capacità di gestione delle autorità nazionali e, nella relazione annuale di attività 2004 (cfr. paragrafi 8.31-8.32), esprime una riserva in merito alle lacune constatate in Romania e Bulgaria per quanto riguarda la capacità di gestire ed utilizzare una sempre crescente mole di aiuti. Tuttavia, non è coerente autorizzare un notevole aumento degli impegni di bilancio in un esercizio, quando è stato ritenuto necessario esprimere una riserva sulla capacità di gestione (13). |
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8.9.

Gli impegni di bilancio per i programmi nazionali Phare in Bulgaria e Romania sono aumentati, passando da 360 milioni di euro nel 2003 a 578 milioni di euro nel 2004 (+60 %), in linea con quanto stabilito nella «tabella di marcia» per l'adesione (11). Quando autorizza gli impegni per programmi approvati nel quadro della gestione decentrata, la Commissione deve verificare che i paesi interessati dispongano di un efficace sistema di controllo interno (12). La direzione generale Allargamento è consapevole delle innumerevoli carenze nella capacità di gestione delle autorità nazionali e, nella relazione annuale di attività 2004 (cfr. paragrafi 8.31-8.32), esprime una riserva in merito alle lacune constatate in Romania e Bulgaria per quanto riguarda la capacità di gestire ed utilizzare una sempre crescente mole di aiuti. Tuttavia, non è coerente autorizzare un notevole aumento degli impegni di bilancio in un esercizio, quando è stato ritenuto necessario esprimere una riserva sulla capacità di gestione (13).

| 8.9. | Il rafforzamento degli impegni di bilancio per la Bulgaria e la Romania costituisce l’esito di una decisione adottata dai capi di Stato e di governo al vertice di Copenaghen, al fine di accelerare i preparativi all’adesione di tali paesi. Poiché la Commissione è consapevole delle carenze degli enti esecutivi, il rafforzamento degli importi è subordinato al miglioramento della capacità di controllo e di gestione. Pertanto la Commissione non esclude la possibilità di limitare tali stanziamenti, qualora la suddetta condizione non sia soddisfatta. Inoltre, la Commissione presta particolare attenzione agli sviluppi concernenti le capacità di assorbimento nell’ambito delle sue relazioni periodiche e di controllo, ai sensi del capitolo 28 (controllo finanziario). |
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8.9.

Il rafforzamento degli impegni di bilancio per la Bulgaria e la Romania costituisce l’esito di una decisione adottata dai capi di Stato e di governo al vertice di Copenaghen, al fine di accelerare i preparativi all’adesione di tali paesi. Poiché la Commissione è consapevole delle carenze degli enti esecutivi, il rafforzamento degli importi è subordinato al miglioramento della capacità di controllo e di gestione. Pertanto la Commissione non esclude la possibilità di limitare tali stanziamenti, qualora la suddetta condizione non sia soddisfatta. Inoltre, la Commissione presta particolare attenzione agli sviluppi concernenti le capacità di assorbimento nell’ambito delle sue relazioni periodiche e di controllo, ai sensi del capitolo 28 (controllo finanziario).

Il sistema degli audit di chiusura

| 8.10. | Nel 2001, la direzione generale Allargamento ha adottato una strategia per quanto riguarda gli audit di chiusura. Il sistema degli audit di chiusura è uno degli strumenti importanti volti a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni di Phare. |
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8.10.

Nel 2001, la direzione generale Allargamento ha adottato una strategia per quanto riguarda gli audit di chiusura. Il sistema degli audit di chiusura è uno degli strumenti importanti volti a garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni di Phare.

| 8.11. | Vi sono stati miglioramenti nel seguito dato agli audit, anche se permangono alcuni ritardi. Gli audit di chiusura non approfondiscono a sufficienza l'esame delle spese dichiarate a titolo di cofinanziamento nazionale parallelo (14). Tale situazione non è soddisfacente, dato il rischio e i problemi in tale ambito, come rilevato dall'audit della Corte (cfr. paragrafi 8.20-8.28). |
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8.11.

Vi sono stati miglioramenti nel seguito dato agli audit, anche se permangono alcuni ritardi. Gli audit di chiusura non approfondiscono a sufficienza l'esame delle spese dichiarate a titolo di cofinanziamento nazionale parallelo (14). Tale situazione non è soddisfacente, dato il rischio e i problemi in tale ambito, come rilevato dall'audit della Corte (cfr. paragrafi 8.20-8.28).

| 8.11. | Come indicato al punto 8.28, non è stato stabilito che in questo ambito sussistano effettivamente rischi significativi. |
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8.11.

Come indicato al punto 8.28, non è stato stabilito che in questo ambito sussistano effettivamente rischi significativi.

| 8.12. | Il numero delle relazioni di audit a cui è stato dato seguito è aumentato da 18 nel 2003 a 57 nel 2004, ma in quest'ultimo anno i progressi realizzati negli audit di chiusura sono stati più lenti rispetto al 2003 (15). I risultati degli audit di chiusura realizzati nel 2004 sono stati però gli stessi degli anni precedenti: non sono infatti emerse gravi irregolarità nelle operazioni su cui sono basati i conti. |
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8.12.

Il numero delle relazioni di audit a cui è stato dato seguito è aumentato da 18 nel 2003 a 57 nel 2004, ma in quest'ultimo anno i progressi realizzati negli audit di chiusura sono stati più lenti rispetto al 2003 (15). I risultati degli audit di chiusura realizzati nel 2004 sono stati però gli stessi degli anni precedenti: non sono infatti emerse gravi irregolarità nelle operazioni su cui sono basati i conti.

| 8.13. | Le istruzioni fornite dalla Commissione ai revisori esterni in merito ai requisiti delle relazioni di audit non erano abbastanza chiare. Tale carenza ha ridotto la rilevanza del lavoro di audit. Ha prodotto inoltre ritardi nelle procedure di follow-up, laddove le constatazioni di audit riportate nelle relazioni non erano sufficientemente chiare e non consentivano all'ordinatore di decidere in merito ad eventuali recuperi. |
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8.13.

Le istruzioni fornite dalla Commissione ai revisori esterni in merito ai requisiti delle relazioni di audit non erano abbastanza chiare. Tale carenza ha ridotto la rilevanza del lavoro di audit. Ha prodotto inoltre ritardi nelle procedure di follow-up, laddove le constatazioni di audit riportate nelle relazioni non erano sufficientemente chiare e non consentivano all'ordinatore di decidere in merito ad eventuali recuperi.

| 8.13. | Le istruzioni della Commissione in merito ai requisiti per la presentazione delle relazioni sono definite nel capitolato d’oneri (TOR), mentre dettagli più specifici sono forniti nei singoli contratti, se necessario evidenziando specifici rischi che i revisori sono tenuti a prendere in considerazione. Inoltre, i revisori incaricati vengono convocati una volta al mese per discutere i progressi inerenti a ciascun audit.
  Al fine di consentire all’ordinatore di adottare una decisione in merito a eventuali recuperi, nel 2004 sono stati definiti orientamenti sul trattamento delle constatazioni di audit. |
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8.13.

Le istruzioni della Commissione in merito ai requisiti per la presentazione delle relazioni sono definite nel capitolato d’oneri (TOR), mentre dettagli più specifici sono forniti nei singoli contratti, se necessario evidenziando specifici rischi che i revisori sono tenuti a prendere in considerazione. Inoltre, i revisori incaricati vengono convocati una volta al mese per discutere i progressi inerenti a ciascun audit.

Al fine di consentire all’ordinatore di adottare una decisione in merito a eventuali recuperi, nel 2004 sono stati definiti orientamenti sul trattamento delle constatazioni di audit.

Osservazioni sul funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo a livello delle delegazioni della Commissione

| 8.14. | Le delegazioni della Commissione svolgono un controllo ex ante e, a seguito di ciò, concedono il proprio benestare (approvazione ex ante) alle procedure di gara e di aggiudicazione dei contratti per i programmi a gestione decentrata (DIS). Per molti anni, questa funzione è stata il controllo chiave per garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti. Il sistema di controllo ex ante da parte delle delegazioni della Commissione funziona generalmente in modo soddisfacente. Quando però le procedure d'appalto vengono eseguite in maniera precipitosa, il che non è inconsueto in Bulgaria e Romania, la qualità del controllo ex ante è a rischio. |
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8.14.

Le delegazioni della Commissione svolgono un controllo ex ante e, a seguito di ciò, concedono il proprio benestare (approvazione ex ante) alle procedure di gara e di aggiudicazione dei contratti per i programmi a gestione decentrata (DIS). Per molti anni, questa funzione è stata il controllo chiave per garantire la legittimità e la regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti. Il sistema di controllo ex ante da parte delle delegazioni della Commissione funziona generalmente in modo soddisfacente. Quando però le procedure d'appalto vengono eseguite in maniera precipitosa, il che non è inconsueto in Bulgaria e Romania, la qualità del controllo ex ante è a rischio.

| 8.14. | Le preoccupazioni della Corte in merito alla Bulgaria e alla Romania sono riflesse nelle riserve espresse nell’ambito della dichiarazione annuale del direttore generale. Per quanto attiene alla questione dell’approvazione ex ante, si tratta di un processo, e non di un evento, che si protrae durante l’intera procedura d’appalto, talvolta per vari mesi, la cui fase finale corrisponde alla firma del contratto. Pertanto, come indicato al punto 8.29, il controllo della Commissione continua ad essere efficace. |
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8.14.

Le preoccupazioni della Corte in merito alla Bulgaria e alla Romania sono riflesse nelle riserve espresse nell’ambito della dichiarazione annuale del direttore generale. Per quanto attiene alla questione dell’approvazione ex ante, si tratta di un processo, e non di un evento, che si protrae durante l’intera procedura d’appalto, talvolta per vari mesi, la cui fase finale corrisponde alla firma del contratto. Pertanto, come indicato al punto 8.29, il controllo della Commissione continua ad essere efficace.

| 8.15. | Il volume di lavoro necessario alla Commissione per concedere l'approvazione ex ante riflette la qualità della capacità gestionale del paese candidato. In Bulgaria e Romania, le delegazioni della Commissione devono far fronte a un pesante carico di lavoro per compensare le carenze del paese in materia di preparazione dei progetti e dei fascicoli di gara. |
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8.15.

Il volume di lavoro necessario alla Commissione per concedere l'approvazione ex ante riflette la qualità della capacità gestionale del paese candidato. In Bulgaria e Romania, le delegazioni della Commissione devono far fronte a un pesante carico di lavoro per compensare le carenze del paese in materia di preparazione dei progetti e dei fascicoli di gara.

| 8.15. | Effettivamente, le delegazioni in Bulgaria e Romania devono far fronte ad un carico di lavoro ragguardevole, ma è opportuno evidenziare che la Commissione ha esortato le autorità nazionali ad adottare misure correttive urgenti in relazione al sistema di gestione decentrata (DIS) con controllo ex ante delle procedure d’appalto e di aggiudicazione dei contratti. |
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8.15.

Effettivamente, le delegazioni in Bulgaria e Romania devono far fronte ad un carico di lavoro ragguardevole, ma è opportuno evidenziare che la Commissione ha esortato le autorità nazionali ad adottare misure correttive urgenti in relazione al sistema di gestione decentrata (DIS) con controllo ex ante delle procedure d’appalto e di aggiudicazione dei contratti.

Il funzionamento dei sistemi di gestione e controllo dei nuovi Stati membri e dei paesi candidati

| 8.16. | Nel 2004, la direzione generale Allargamento ha svolto controlli in loco come ultima fase del processo EDIS prima che la Commissione decidesse di abolire il controllo ex ante delle procedure di gara e di aggiudicazione dei contratti. Gli audit in loco, che sono stati condotti in modo soddisfacente e conformemente al quadro normativo, hanno inizialmente rilevato alcune carenze a cui è stato posto rimedio prima che la Commissione adottasse la decisione sull'EDIS. |
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8.16.

Nel 2004, la direzione generale Allargamento ha svolto controlli in loco come ultima fase del processo EDIS prima che la Commissione decidesse di abolire il controllo ex ante delle procedure di gara e di aggiudicazione dei contratti. Gli audit in loco, che sono stati condotti in modo soddisfacente e conformemente al quadro normativo, hanno inizialmente rilevato alcune carenze a cui è stato posto rimedio prima che la Commissione adottasse la decisione sull'EDIS.

| 8.17. | L'EDIS è stato autorizzato in nove dei dieci nuovi Stati membri nel 2004 (16). Il processo di attuazione dell'EDIS è stato un passo fondamentale verso un miglioramento della capacità di gestione e dei sistemi di controllo nei nuovi Stati membri. |
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8.17.

L'EDIS è stato autorizzato in nove dei dieci nuovi Stati membri nel 2004 (16). Il processo di attuazione dell'EDIS è stato un passo fondamentale verso un miglioramento della capacità di gestione e dei sistemi di controllo nei nuovi Stati membri.

| 8.18. | La Bulgaria e la Romania hanno elaborato piani d'azione per far sì che l'EDIS sia operativo nel gennaio 2006. |
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8.18.

La Bulgaria e la Romania hanno elaborato piani d'azione per far sì che l'EDIS sia operativo nel gennaio 2006.

| 8.19. | I sistemi costituiti per la gestione DIS in Turchia hanno ricevuto per la prima volta il riconoscimento nell'ottobre 2003. La Commissione possedeva oltre cinque anni di esperienza nell'attuazione della strategia di preadesione nei paesi candidati. Tuttavia, alla luce della situazione attuale, l'esito del processo di riconoscimento in Turchia mostra che, nonostante il trasferimento delle esperienze acquisite nella gestione DIS nei paesi Phare, da esse non è stato tratto alcun insegnamento. L'avvio del primo programma a gestione DIS ha subito ritardi dovuti principalmente a problemi di personale nell'unità centrale finanziamenti e contratti (CFCU) e in altri organismi, problemi che sarebbe stato possibile limitare se le autorità avessero sfruttato l'esperienza acquisita. |
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8.19.

I sistemi costituiti per la gestione DIS in Turchia hanno ricevuto per la prima volta il riconoscimento nell'ottobre 2003. La Commissione possedeva oltre cinque anni di esperienza nell'attuazione della strategia di preadesione nei paesi candidati. Tuttavia, alla luce della situazione attuale, l'esito del processo di riconoscimento in Turchia mostra che, nonostante il trasferimento delle esperienze acquisite nella gestione DIS nei paesi Phare, da esse non è stato tratto alcun insegnamento. L'avvio del primo programma a gestione DIS ha subito ritardi dovuti principalmente a problemi di personale nell'unità centrale finanziamenti e contratti (CFCU) e in altri organismi, problemi che sarebbe stato possibile limitare se le autorità avessero sfruttato l'esperienza acquisita.

Il funzionamento dei sistemi di controllo delle convenzioni relative al cofinanziamento nazionale

| 8.20. | La Corte ha esaminato il funzionamento dei sistemi di gestione istituiti per il controllo delle convenzioni relative al cofinanziamento nazionale selezionando dieci progetti in cinque paesi (17) del programma Phare 2000. |
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8.20.

La Corte ha esaminato il funzionamento dei sistemi di gestione istituiti per il controllo delle convenzioni relative al cofinanziamento nazionale selezionando dieci progetti in cinque paesi (17) del programma Phare 2000.

Sono state introdotte nuove disposizioni in materia di comunicazione di informazioni ma...

| 8.21. | La direzione generale per l'Allargamento ha migliorato i requisiti in materia di comunicazione di informazioni sul cofinanziamento nazionale. Le autorità nazionali devono ora certificare gli importi indicati nei contratti ed erogati attraverso i Fondi nazionali, confrontarli con gli importi previsti nelle convenzioni di finanziamento approvate e, se necessario, spiegare le differenze. Le dichiarazioni finali devono includere gli importi totali del cofinanziamento nazionale, distinguendo il cofinanziamento congiunto e quello parallelo. |
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8.21.

La direzione generale per l'Allargamento ha migliorato i requisiti in materia di comunicazione di informazioni sul cofinanziamento nazionale. Le autorità nazionali devono ora certificare gli importi indicati nei contratti ed erogati attraverso i Fondi nazionali, confrontarli con gli importi previsti nelle convenzioni di finanziamento approvate e, se necessario, spiegare le differenze. Le dichiarazioni finali devono includere gli importi totali del cofinanziamento nazionale, distinguendo il cofinanziamento congiunto e quello parallelo.

... le dichiarazioni finali sono state trasmesse in ritardo

| 8.22. | Alcune autorità nazionali hanno però presentato in ritardo le dichiarazioni finali e la direzione generale Allargamento non ha adottato sufficienti provvedimenti per ricordare loro questo obbligo. |
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8.22.

Alcune autorità nazionali hanno però presentato in ritardo le dichiarazioni finali e la direzione generale Allargamento non ha adottato sufficienti provvedimenti per ricordare loro questo obbligo.

| 8.22. | Le autorità nazionali hanno presentato alla Commissione dichiarazioni finali che avrebbero potuto essere trasmesse entro termini ragionevoli. Un inasprimento dei requisiti di rendicontazione da parte della Commissione potrebbe dar luogo a ritardi nella presentazione delle relazioni. |
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8.22.

Le autorità nazionali hanno presentato alla Commissione dichiarazioni finali che avrebbero potuto essere trasmesse entro termini ragionevoli. Un inasprimento dei requisiti di rendicontazione da parte della Commissione potrebbe dar luogo a ritardi nella presentazione delle relazioni.

Necessità di informazioni complete e aggiornate

| 8.23. | La direzione generale Allargamento non registra sistematicamente le modifiche alle schede dei progetti. Non è possibile verificare efficacemente il cofinanziamento in mancanza della versione finale della scheda del progetto. Le relazioni intermedie sul cofinanziamento parallelo sono incomplete e la direzione generale Allargamento non è in grado di quantificare gli importi totali del cofinanziamento parallelo approvato. |
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8.23.

La direzione generale Allargamento non registra sistematicamente le modifiche alle schede dei progetti. Non è possibile verificare efficacemente il cofinanziamento in mancanza della versione finale della scheda del progetto. Le relazioni intermedie sul cofinanziamento parallelo sono incomplete e la direzione generale Allargamento non è in grado di quantificare gli importi totali del cofinanziamento parallelo approvato.

| 8.23. | Nell’ambito delle delegazioni si utilizzano schede aggiornate per verificare le dichiarazioni di cofinanziamento che accompagnano le richieste di fondi degli ordinatori nazionali.
  Prima della programmazione 2003, in particolare nel 2000 e 2001, quando si prevedeva ancora un cofinanziamento minimo, non si stipulava necessariamente l’opzione del cofinanziamento parallelo rispetto a quella del cofinanziamento congiunto, onde agevolare la gestione delle finanze pubbliche già sollecitate dei paesi in fase di preadesione. Pertanto, tali paesi hanno potuto legalmente scegliere tra le due opzioni o combinarle in corso d’applicazione, a condizione che tutti gli altri requisiti giuridici fossero pienamente rispettati (ad esempio la regola del 25 % minimo applicabile ai progetti di investimento). Poiché il cofinanziamento parallelo può essere accordato alla fine di un progetto, potrebbe non esservi alcuna segnalazione da fare nell’ambito della relazione intermedia. Dal 2003 il cofinanziamento parallelo è stato gradualmente abbandonato a favore del cofinanziamento congiunto, che permette una verifica automatica per ciascun pagamento congiunto. Il rispetto del cofinanziamento parallelo è tuttavia verificato ad ogni pagamento e si effettua una verifica globale prima del pagamento finale; a seguito della valutazione del rischio, può aver luogo un’ulteriore verifica allo stadio di chiusura dei conti. |
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8.23.

Nell’ambito delle delegazioni si utilizzano schede aggiornate per verificare le dichiarazioni di cofinanziamento che accompagnano le richieste di fondi degli ordinatori nazionali.

Prima della programmazione 2003, in particolare nel 2000 e 2001, quando si prevedeva ancora un cofinanziamento minimo, non si stipulava necessariamente l’opzione del cofinanziamento parallelo rispetto a quella del cofinanziamento congiunto, onde agevolare la gestione delle finanze pubbliche già sollecitate dei paesi in fase di preadesione. Pertanto, tali paesi hanno potuto legalmente scegliere tra le due opzioni o combinarle in corso d’applicazione, a condizione che tutti gli altri requisiti giuridici fossero pienamente rispettati (ad esempio la regola del 25 % minimo applicabile ai progetti di investimento). Poiché il cofinanziamento parallelo può essere accordato alla fine di un progetto, potrebbe non esservi alcuna segnalazione da fare nell’ambito della relazione intermedia. Dal 2003 il cofinanziamento parallelo è stato gradualmente abbandonato a favore del cofinanziamento congiunto, che permette una verifica automatica per ciascun pagamento congiunto. Il rispetto del cofinanziamento parallelo è tuttavia verificato ad ogni pagamento e si effettua una verifica globale prima del pagamento finale; a seguito della valutazione del rischio, può aver luogo un’ulteriore verifica allo stadio di chiusura dei conti.

Norme di ammissibilità per il cofinanziamento parallelo

| 8.24. | A differenza di quanto avvenuto per i Fondi strutturali, la Commissione non ha stabilito un insieme chiaro di norme che definiscano le spese ammesse a beneficiare dei contributi nazionali. Le convenzioni di finanziamento stabiliscono però che le tasse, i dazi doganali e i dazi all'importazione non possono essere finanziati da Phare (18) e quindi, come corollario, queste spese non sono ammissibili neppure al cofinanziamento nazionale. Questa disposizione è applicata nel caso del cofinanziamento congiunto, in cui il contributo nazionale è gestito secondo le stesse modalità dei fondi Phare. |
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8.24.

A differenza di quanto avvenuto per i Fondi strutturali, la Commissione non ha stabilito un insieme chiaro di norme che definiscano le spese ammesse a beneficiare dei contributi nazionali. Le convenzioni di finanziamento stabiliscono però che le tasse, i dazi doganali e i dazi all'importazione non possono essere finanziati da Phare (18) e quindi, come corollario, queste spese non sono ammissibili neppure al cofinanziamento nazionale. Questa disposizione è applicata nel caso del cofinanziamento congiunto, in cui il contributo nazionale è gestito secondo le stesse modalità dei fondi Phare.

| 8.24. | Le norme e le prassi concernenti il cofinanziamento nel quadro di Phare si sono evolute per oltre un decennio: il cofinanziamento parallelo ammetteva i contributi in natura, che per definizione sono esclusi nell’ambito degli accordi per il finanziamento congiunto. Inoltre, i paesi Phare si opporrebbero a qualunque imposizione contenziosa e retroattiva delle più recenti norme di cofinanziamento. |
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8.24.

Le norme e le prassi concernenti il cofinanziamento nel quadro di Phare si sono evolute per oltre un decennio: il cofinanziamento parallelo ammetteva i contributi in natura, che per definizione sono esclusi nell’ambito degli accordi per il finanziamento congiunto. Inoltre, i paesi Phare si opporrebbero a qualunque imposizione contenziosa e retroattiva delle più recenti norme di cofinanziamento.

| 8.25. | Il cofinanziamento parallelo è gestito dai ministeri/autorità beneficiari e non rientra nel normale sistema di rendiconto di Phare. Nel giugno 2004, la direzione generale Allargamento ha trasmesso una nota agli ordinatori nazionali indicando che l'IVA era considerata ammissibile al cofinanziamento parallelo, a condizione che ciò fosse specificato e debitamente spiegato nelle dichiarazioni finali. Nella stessa nota, le spese previste a titolo del cofinanziamento parallelo erano accettate fino ad un anno dalla data di scadenza della convenzione di finanziamento. |
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8.25.

Il cofinanziamento parallelo è gestito dai ministeri/autorità beneficiari e non rientra nel normale sistema di rendiconto di Phare. Nel giugno 2004, la direzione generale Allargamento ha trasmesso una nota agli ordinatori nazionali indicando che l'IVA era considerata ammissibile al cofinanziamento parallelo, a condizione che ciò fosse specificato e debitamente spiegato nelle dichiarazioni finali. Nella stessa nota, le spese previste a titolo del cofinanziamento parallelo erano accettate fino ad un anno dalla data di scadenza della convenzione di finanziamento.

| 8.25. | Al fine di attenuare il carattere più restrittivo delle norme, rispetto a quelle che si applicano agli Stati membri, nel settembre 2002 gli orientamenti della Commissione sui «principi di cofinanziamento» includevano altresì le norme di ammissibilità dei Fondi strutturali (che considerano ammissibile l’IVA a talune condizioni) in qualità di documento di orientamento. In seguito all’adesione, la Commissione ha ritenuto di non avere strumenti legali per far applicare l’inammissibilità dell’IVA pagata in relazione a un cofinanziamento nazionale parallelo. I suddetti orientamenti sono stati razionalizzati nel giugno 2004 e si è provveduto ad inviare una lettera in tal senso agli ordinatori nazionali, in cui si chiariva, fra l’altro, l’ammissibilità dell’IVA e di altre tasse. Si è proceduto altresì a conformare tale questione alle norme concernenti i Fondi strutturali, giacché nel frattempo la maggior parte dei beneficiari aveva acquisito lo statuto di Stato membro. |
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8.25.

Al fine di attenuare il carattere più restrittivo delle norme, rispetto a quelle che si applicano agli Stati membri, nel settembre 2002 gli orientamenti della Commissione sui «principi di cofinanziamento» includevano altresì le norme di ammissibilità dei Fondi strutturali (che considerano ammissibile l’IVA a talune condizioni) in qualità di documento di orientamento. In seguito all’adesione, la Commissione ha ritenuto di non avere strumenti legali per far applicare l’inammissibilità dell’IVA pagata in relazione a un cofinanziamento nazionale parallelo. I suddetti orientamenti sono stati razionalizzati nel giugno 2004 e si è provveduto ad inviare una lettera in tal senso agli ordinatori nazionali, in cui si chiariva, fra l’altro, l’ammissibilità dell’IVA e di altre tasse. Si è proceduto altresì a conformare tale questione alle norme concernenti i Fondi strutturali, giacché nel frattempo la maggior parte dei beneficiari aveva acquisito lo statuto di Stato membro.

| 8.26. | L'accettazione dell'IVA tra le spese ammissibili al cofinanziamento parallelo operata dalla direzione generale Allargamento è priva di base giuridica. Il regolamento Phare esclude l'IVA dal finanziamento comunitario e tale esclusione verrebbe aggirata se l'IVA fosse ammissibile al cofinanziamento. |
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8.26.

L'accettazione dell'IVA tra le spese ammissibili al cofinanziamento parallelo operata dalla direzione generale Allargamento è priva di base giuridica. Il regolamento Phare esclude l'IVA dal finanziamento comunitario e tale esclusione verrebbe aggirata se l'IVA fosse ammissibile al cofinanziamento.

| 8.26. | La Commissione ritiene che considerare l’IVA, in determinati casi, come spesa ammissibile nell’ambito del cofinanziamento parallelo sia coerente con il regolamento Phare, poiché reputa che tale regolamento definisca le norme applicabili unicamente al finanziamento comunitario. |
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8.26.

La Commissione ritiene che considerare l’IVA, in determinati casi, come spesa ammissibile nell’ambito del cofinanziamento parallelo sia coerente con il regolamento Phare, poiché reputa che tale regolamento definisca le norme applicabili unicamente al finanziamento comunitario.

Verifica insufficiente del cofinanziamento parallelo a livello nazionale

| 8.27. | I Fondi nazionali raccolgono dati sul cofinanziamento parallelo quando redigono le richieste di fondi. I dati non sono però verificati, per cui eventuali carenze nel cofinanziamento o spese non ammissibili possono passare inosservate per molto tempo. |
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8.27.

I Fondi nazionali raccolgono dati sul cofinanziamento parallelo quando redigono le richieste di fondi. I dati non sono però verificati, per cui eventuali carenze nel cofinanziamento o spese non ammissibili possono passare inosservate per molto tempo.

| 8.27. | La questione è stata affrontata nel settembre 2002. Nel giugno 2004 una nota di istruzioni trasmessa agli ordinatori nazionali modificava il formato della dichiarazione relativa al contributo di finanziamento, al fine di evidenziare le verifiche effettuate al loro livello. |
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8.27.

La questione è stata affrontata nel settembre 2002. Nel giugno 2004 una nota di istruzioni trasmessa agli ordinatori nazionali modificava il formato della dichiarazione relativa al contributo di finanziamento, al fine di evidenziare le verifiche effettuate al loro livello.

| 8.28. | L'audit della Corte sulle spese indicate come cofinanziamento nazionale parallelo ha rilevato diversi casi in cui era stata inclusa l'IVA, alcuni casi in cui le spese erano state eseguite al di fuori del periodo di ammissibilità previsto dalla convenzione di finanziamento e un caso di contributo in natura non ammissibile. L'incidenza sul bilancio UE era marginale. In Bulgaria e Romania, invece, non è stato possibile verificare le relazioni intermedie sulle spese a titolo del cofinanziamento parallelo perché le piste di audit erano insufficienti e i documenti probatori inadeguati. In Turchia, lo stesso problema è stato riscontrato in un programma MEDA (19) dove era stato accettato un contributo in natura. |
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8.28.

L'audit della Corte sulle spese indicate come cofinanziamento nazionale parallelo ha rilevato diversi casi in cui era stata inclusa l'IVA, alcuni casi in cui le spese erano state eseguite al di fuori del periodo di ammissibilità previsto dalla convenzione di finanziamento e un caso di contributo in natura non ammissibile. L'incidenza sul bilancio UE era marginale. In Bulgaria e Romania, invece, non è stato possibile verificare le relazioni intermedie sulle spese a titolo del cofinanziamento parallelo perché le piste di audit erano insufficienti e i documenti probatori inadeguati. In Turchia, lo stesso problema è stato riscontrato in un programma MEDA (19) dove era stato accettato un contributo in natura.

| 8.28. | Nel memorandum finanziario, nell’ambito delle scadenze per l’aggiudicazione e le erogazioni, si fa riferimento alla «sovvenzione comunitaria» [l’articolo 3 stabilisce che «la sovvenzione comunitaria è disponibile per l’aggiudicazione fino al (...)» e che «il termine per l’erogazione è fissato al (...)»]. Le autorità nazionali possono pertanto ribattere che tali dati si applicano soltanto ai contributi comunitari e non al loro cofinanziamento. La questione è stata chiarita stabilendo che al cofinanziamento si applicano gli stessi termini previsti per Phare e si potrebbe accettare che il cofinanziamento parallelo sia fornito fino a un anno dopo la scadenza del periodo di erogazione del protocollo finanziario (subordinato a uno scambio di lettere tra la Commissione e l’ordinatore nazionale). |
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8.28.

Nel memorandum finanziario, nell’ambito delle scadenze per l’aggiudicazione e le erogazioni, si fa riferimento alla «sovvenzione comunitaria» [l’articolo 3 stabilisce che «la sovvenzione comunitaria è disponibile per l’aggiudicazione fino al (...)» e che «il termine per l’erogazione è fissato al (...)»]. Le autorità nazionali possono pertanto ribattere che tali dati si applicano soltanto ai contributi comunitari e non al loro cofinanziamento. La questione è stata chiarita stabilendo che al cofinanziamento si applicano gli stessi termini previsti per Phare e si potrebbe accettare che il cofinanziamento parallelo sia fornito fino a un anno dopo la scadenza del periodo di erogazione del protocollo finanziario (subordinato a uno scambio di lettere tra la Commissione e l’ordinatore nazionale).

Conclusioni sui sistemi di supervisione e controllo

| 8.29. | I sistemi di supervisione e controllo sono migliorati nel corso del tempo. Per i nuovi Stati membri, il livello complessivamente soddisfacente dei sistemi di supervisione e controllo è dimostrato dalla concessione dell'EDIS dopo un rigoroso processo di valutazione e verifica. In Bulgaria, Romania e Turchia, i sistemi di supervisione e controllo a livello nazionale sono alquanto carenti. L'elemento chiave dei sistemi di supervisione e controllo della Commissione continua ad essere l'efficace processo di approvazione ex ante da parte delle delegazioni della Commissione. Nel complesso, i sistemi di supervisione e controllo forniscono una ragionevole garanzia per quanto concerne la legittimità e la regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti, eccetto per quanto riguarda gli obblighi relativi al cofinanziamento parallelo. |
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8.29.

I sistemi di supervisione e controllo sono migliorati nel corso del tempo. Per i nuovi Stati membri, il livello complessivamente soddisfacente dei sistemi di supervisione e controllo è dimostrato dalla concessione dell'EDIS dopo un rigoroso processo di valutazione e verifica. In Bulgaria, Romania e Turchia, i sistemi di supervisione e controllo a livello nazionale sono alquanto carenti. L'elemento chiave dei sistemi di supervisione e controllo della Commissione continua ad essere l'efficace processo di approvazione ex ante da parte delle delegazioni della Commissione. Nel complesso, i sistemi di supervisione e controllo forniscono una ragionevole garanzia per quanto concerne la legittimità e la regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti, eccetto per quanto riguarda gli obblighi relativi al cofinanziamento parallelo.

Test di convalida delle operazioni — Pagamenti eseguiti a livello dell'attuazione

| 8.30. | Un totale di 13 progetti, per i quali la Commissione ha eseguito pagamenti nel 2004, sono stati selezionati in Repubblica ceca, Polonia, Bulgaria, Romania e Turchia per un test di convalida dei pagamenti (20). I pagamenti erano nel complesso legittimi e regolari, con soltanto alcuni errori formali come ritardi di pagamento o casi non gravi di inosservanza delle norme di appalto. Questi risultati confermano la valutazione espressa dalla Corte sui sistemi di supervisione e controllo (cfr. paragrafo 8.29). |
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8.30.

Un totale di 13 progetti, per i quali la Commissione ha eseguito pagamenti nel 2004, sono stati selezionati in Repubblica ceca, Polonia, Bulgaria, Romania e Turchia per un test di convalida dei pagamenti (20). I pagamenti erano nel complesso legittimi e regolari, con soltanto alcuni errori formali come ritardi di pagamento o casi non gravi di inosservanza delle norme di appalto. Questi risultati confermano la valutazione espressa dalla Corte sui sistemi di supervisione e controllo (cfr. paragrafo 8.29).

Relazione annuale di attività e dichiarazione del direttore generale per l'Allargamento

| 8.31. | Le riserve espresse per gli esercizi precedenti non sono state mantenute. Per contro, il direttore generale per l'Allargamento ha espresso una nuova riserva sulle carenze dei sistemi amministrativi e sulle lacune riscontrate in Bulgaria e Romania per quanto riguarda la capacità di gestire e di utilizzare un volume crescente di aiuti. |
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8.31.

Le riserve espresse per gli esercizi precedenti non sono state mantenute. Per contro, il direttore generale per l'Allargamento ha espresso una nuova riserva sulle carenze dei sistemi amministrativi e sulle lacune riscontrate in Bulgaria e Romania per quanto riguarda la capacità di gestire e di utilizzare un volume crescente di aiuti.

| 8.32. | La Corte condivide la valutazione della Commissione. Ritiene tuttavia che il riferimento ai rischi per la gestione futura non dovrebbe comparire sotto forma di riserva rispetto alla dichiarazione sulle attività del 2004, ma andrebbe riportato nella relazione annuale di attività nel contesto della valutazione del rischio. |
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8.32.

La Corte condivide la valutazione della Commissione. Ritiene tuttavia che il riferimento ai rischi per la gestione futura non dovrebbe comparire sotto forma di riserva rispetto alla dichiarazione sulle attività del 2004, ma andrebbe riportato nella relazione annuale di attività nel contesto della valutazione del rischio.

| 8.32. | Come spiegato nel testo della riserva, la ragione all’origine di tale riserva nel 2004 è che i rischi si riferiscono alla futura sana gestione finanziaria degli impegni di bilancio che sono stati effettuati nel 2004 e rientravano pertanto nell’ambito della dichiarazione del direttore generale concernente il 2004. Sebbene la Corte ritenga che la riserva sia stata presentata in relazione al futuro, il direttore generale ritiene che il rischio del 2004 riguardi gli impegni dell’esercizio, quantunque sia probabile che tale rischio si concretizzi (in termini di possibili disimpegni) negli anni successivi. |
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8.32.

Come spiegato nel testo della riserva, la ragione all’origine di tale riserva nel 2004 è che i rischi si riferiscono alla futura sana gestione finanziaria degli impegni di bilancio che sono stati effettuati nel 2004 e rientravano pertanto nell’ambito della dichiarazione del direttore generale concernente il 2004. Sebbene la Corte ritenga che la riserva sia stata presentata in relazione al futuro, il direttore generale ritiene che il rischio del 2004 riguardi gli impegni dell’esercizio, quantunque sia probabile che tale rischio si concretizzi (in termini di possibili disimpegni) negli anni successivi.

Conclusioni e raccomandazioni

Conclusioni dell'audit della Corte relativo ai programmi Phare e Turchia

| 8.33. | Per quanto riguarda i programmi Phare e Turchia, la Corte ha concluso che la Commissione ha continuato a migliorare il proprio ambiente di controllo interno. L'attuazione dell'EDIS è stata una tappa fondamentale verso il miglioramento della capacità di gestione e dei sistemi di controllo nei nuovi Stati membri. La direzione generale Allargamento è comunque consapevole delle carenze persistenti nei sistemi di controllo in Bulgaria e Romania. |
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8.33.

Per quanto riguarda i programmi Phare e Turchia, la Corte ha concluso che la Commissione ha continuato a migliorare il proprio ambiente di controllo interno. L'attuazione dell'EDIS è stata una tappa fondamentale verso il miglioramento della capacità di gestione e dei sistemi di controllo nei nuovi Stati membri. La direzione generale Allargamento è comunque consapevole delle carenze persistenti nei sistemi di controllo in Bulgaria e Romania.

| 8.34. | L'audit non ha palesato errori rilevanti nelle operazione verificate, il che è in linea con il risultato dell'audit dello scorso anno. Tuttavia, permangono le seguenti lacune nei sistemi di supervisione e controllo: |
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8.34.

L'audit non ha palesato errori rilevanti nelle operazione verificate, il che è in linea con il risultato dell'audit dello scorso anno. Tuttavia, permangono le seguenti lacune nei sistemi di supervisione e controllo:

| 8.34. | La Commissione prende atto di tali osservazioni, ma sottolinea che nel frattempo è stato posto rimedio alle carenze evidenziate. |
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8.34.

La Commissione prende atto di tali osservazioni, ma sottolinea che nel frattempo è stato posto rimedio alle carenze evidenziate.

| a) | le istruzioni fornite dalla Commissione ai revisori esterni in merito ai requisiti delle relazioni di audit non erano abbastanza chiare e l'ambito dell'audit non includeva un esame sufficientemente approfondito delle spese dichiarate a titolo del cofinanziamento nazionale parallelo; |
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a)

le istruzioni fornite dalla Commissione ai revisori esterni in merito ai requisiti delle relazioni di audit non erano abbastanza chiare e l'ambito dell'audit non includeva un esame sufficientemente approfondito delle spese dichiarate a titolo del cofinanziamento nazionale parallelo;

| a) | Sono state messe a punto istruzioni aggiornate sulla rendicontazione e sulla valutazione del cofinanziamento parallelo. |
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a)

Sono state messe a punto istruzioni aggiornate sulla rendicontazione e sulla valutazione del cofinanziamento parallelo.

| b) | nonostante il trasferimento delle esperienze acquisite nella gestione DIS nei paesi Phare, le autorità turche non hanno tratto da esse sufficienti insegnamenti; |
| --- | --- |

b)

nonostante il trasferimento delle esperienze acquisite nella gestione DIS nei paesi Phare, le autorità turche non hanno tratto da esse sufficienti insegnamenti;

| c) | sono stati rilevati ritardi nella trasmissione delle dichiarazioni finali, le norme di ammissibilità non sono state correttamente applicate, le relazioni intermedie erano incomplete e la pista di audit insufficiente per quanto riguarda le spese dichiarate a titolo del cofinanziamento parallelo. |
| --- | --- |

c)

sono stati rilevati ritardi nella trasmissione delle dichiarazioni finali, le norme di ammissibilità non sono state correttamente applicate, le relazioni intermedie erano incomplete e la pista di audit insufficiente per quanto riguarda le spese dichiarate a titolo del cofinanziamento parallelo.

| c) | Le autorità nazionali hanno presentato le dichiarazioni finali rilevanti entro un termine ragionevole. I requisiti in materia di cofinanziamento sono stati rafforzati, come anche il controllo e le modalità di rendicontazione. Le relazioni intermedie sul cofinanziamento parallelo, che non devono essere presentate prima della conclusione di un progetto, sono per definizione incomplete. |
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c)

Le autorità nazionali hanno presentato le dichiarazioni finali rilevanti entro un termine ragionevole. I requisiti in materia di cofinanziamento sono stati rafforzati, come anche il controllo e le modalità di rendicontazione. Le relazioni intermedie sul cofinanziamento parallelo, che non devono essere presentate prima della conclusione di un progetto, sono per definizione incomplete.

Raccomandazioni: sono necessari ulteriori miglioramenti

| 8.35. | La Commissione dovrebbe migliorare l'elaborazione dei progetti, fare in modo che i nuovi paesi candidati possano beneficiare dell'esperienza acquisita con i precedenti paesi candidati, rafforzare il controllo del cofinanziamento parallelo, in particolare includendolo nell'ambito degli audit di chiusura, e rendere conformi le condizioni di ammissibilità al quadro normativo. La Commissione dovrebbe intensificare i propri sforzi volti a migliorare i sistemi di gestione e controllo in Bulgaria e Romania attraverso il processo EDIS. |
| --- | --- |

8.35.

La Commissione dovrebbe migliorare l'elaborazione dei progetti, fare in modo che i nuovi paesi candidati possano beneficiare dell'esperienza acquisita con i precedenti paesi candidati, rafforzare il controllo del cofinanziamento parallelo, in particolare includendolo nell'ambito degli audit di chiusura, e rendere conformi le condizioni di ammissibilità al quadro normativo. La Commissione dovrebbe intensificare i propri sforzi volti a migliorare i sistemi di gestione e controllo in Bulgaria e Romania attraverso il processo EDIS.

| 8.35. | Come illustrato più dettagliatamente nei punti precedenti, la Commissione ha tenuto conto delle osservazioni formulate: ha provveduto, ad esempio, a definire requisiti in materia di rendicontazione, a diffondere le migliori prassi e a fornire informazioni e ha altresì provveduto alla formazione, nella fattispecie attraverso il seminario sulle «lezioni apprese» tenutosi nel 2005. |
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8.35.

Come illustrato più dettagliatamente nei punti precedenti, la Commissione ha tenuto conto delle osservazioni formulate: ha provveduto, ad esempio, a definire requisiti in materia di rendicontazione, a diffondere le migliori prassi e a fornire informazioni e ha altresì provveduto alla formazione, nella fattispecie attraverso il seminario sulle «lezioni apprese» tenutosi nel 2005.

CONCLUSIONE GENERALE SULLA STRATEGIA DI PREADESIONE

| 8.36. | La valutazione della Corte sugli strumenti di preadesione riportata nel presente capitolo riguarda i programmi Phare e Turchia (cfr. paragrafi 8.33-8.34). Sapard viene invece esaminato nel capitolo 4 (cfr. paragrafo 4.76) e ISPA nel capitolo 5 (cfr. paragrafi 5.55-5.56). |
| --- | --- |

8.36.

La valutazione della Corte sugli strumenti di preadesione riportata nel presente capitolo riguarda i programmi Phare e Turchia (cfr. paragrafi 8.33-8.34). Sapard viene invece esaminato nel capitolo 4 (cfr. paragrafo 4.76) e ISPA nel capitolo 5 (cfr. paragrafi 5.55-5.56).

| 8.37. | I risultati del lavoro della Corte mostrano che, per tutti gli strumenti di preadesione (Phare, Turchia, Sapard e ISPA) i sistemi di supervisione e controllo a livello dei servizi centrali e delle delegazioni della Commissione, nonché delle autorità di certificazione, sono fondamentalmente soddisfacenti e hanno funzionato nella pratica. Permangono tuttavia rischi di diversa entità a livello degli organismi esecutivi nei paesi candidati per tutti i programmi (cfr. paragrafi 8.29, 4.76-4.77 e 5.56). Dall'audit della Corte non sono emersi errori rilevanti nelle operazioni su cui sono basati i conti. |
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8.37.

I risultati del lavoro della Corte mostrano che, per tutti gli strumenti di preadesione (Phare, Turchia, Sapard e ISPA) i sistemi di supervisione e controllo a livello dei servizi centrali e delle delegazioni della Commissione, nonché delle autorità di certificazione, sono fondamentalmente soddisfacenti e hanno funzionato nella pratica. Permangono tuttavia rischi di diversa entità a livello degli organismi esecutivi nei paesi candidati per tutti i programmi (cfr. paragrafi 8.29, 4.76-4.77 e 5.56). Dall'audit della Corte non sono emersi errori rilevanti nelle operazioni su cui sono basati i conti.

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(1)  Repubblica ceca, Estonia, Lettonia, Lituania, Ungheria, Polonia, Slovenia, Slovacchia, Bulgaria e Romania.

(2)  Programma di aiuto comunitario ai paesi dell’Europa centrale e orientale (in origine: Poland, Hungary and Restructuring in the East) Regolamento (CEE) n. 3906/89 del Consiglio (GU L 375 del 23.12.1989, pag. 11).

(3)  Regolamento (CE) n. 2500/2001 del Consiglio, del 17 dicembre 2001, relativo all'assistenza finanziaria preadesione per la Turchia (GU L 342 del 27.12.2001, pag. 1; versione rettificata: GU L 285 del 23.10.2002, pag. 26).

(4)  Dei pagamenti totali Phare/Turchia eseguiti nel 2004, circa l'80 % era destinato a programmi a gestione decentrata, l'8 % a programmi con gestione centralizzata, il 7 % era per programmi attuati mediante gestione congiunta (principalmente la disattivazione delle centrali nucleari attraverso la BERS) e il restante 5 % era gestito attraverso la delegazione della Commissione in Turchia (gestione decentrata) ed era destinato al completamento dei programmi di cooperazione precedenti (principalmente il programma MEDA).

(5)  Decentralised Implementation System (Sistema di attuazione decentrata).

(6)  Extended Decentralised Implementation System (Sistema di attuazione decentrata esteso) in cui è soppresso il controllo ex ante della Commissione sulle gare e sull'aggiudicazione degli appalti.

(7)  Programma speciale di adesione per l'agricoltura e lo sviluppo rurale, regolamento (CE) n. 1268/1999 del Consiglio (GU L 161 del 26.6.1999, pag. 87).

(8)  Strumento per le politiche strutturali di preadesione, regolamento (CE) n. 1267/1999 del Consiglio (GU L 161 del 26.6.1999, pag. 73).

(9)  In tutti i paesi candidati sono stati costituiti Fondi nazionali per canalizzare il flusso di tutti i tre strumenti di preadesione, in termini sia di entrate provenienti dalla Commissione che di distribuzione dei fondi alle agenzie esecutive.

(10)  Le schede dei progetti erano state modificate in 10 progetti Phare sui 16 sottoposti ad audit.

(11)  Comunicazione COM(2002) 624 del 13.11.2002.

(12)  Articolo 164 del regolamento finanziario.

(13)  Il direttore generale per l'Allargamento ha annunciato l'adozione di azioni correttive, tra cui una rivalutazione dell'assegnazione dei fondi per il periodo 2004-2006 sulla base di una valutazione del sistema di gestione svolta nel 2005.

(14)  Il cofinanziamento congiunto implica che tutte le componenti del progetto siano cofinanziate simultaneamente e che i pagamenti siano eseguiti simultaneamente dai partner. L'altra forma è il cofinanziamento parallelo, che implica che ciascun partner finanzi una diversa parte del progetto, eventualmente in momenti diversi, e che i relativi pagamenti siano eseguiti separatamente.

(15)  Nel 2004 sono stati presentati 12 progetti di relazioni di audit, rispetto a 49 nel 2003. Nel 2004 sono stati avviati 32 nuovi audit, rispetto a 34 nel 2003.

(16)  Per la Polonia è stato attuato nel marzo 2005.

(17)  Repubblica ceca (2), Polonia (3), Slovenia (2), Bulgaria (1) e Romania (2).

(18)  Articolo 13, paragrafo 1, delle condizioni generali delle convenzioni di finanziamento.

(19)  Regolamento (CE) n. 1488/96 (GU L 189 del 30.7.1996, pag. 1).

(20)  Sono stati sottoposti ad audit complessivamente 60 pagamenti: Repubblica ceca (7), Polonia (6), Bulgaria (23), Romania (17) e Turchia (7).

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CAPITOLO 9

Spese amministrative

INDICE

Spese amministrative delle istituzioni e degli organismi comunitari

Introduzione

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Introduzione

Sistemi di supervisione e controllo

Osservazioni sulle operazioni

Relazioni annuali di attività e dichiarazioni degli ordinatori delegati

Osservazioni specifiche

Parlamento

Consiglio

Commissione

Corte di giustizia

Corte dei conti

Comitato economico e sociale

Comitato delle regioni

Mediatore europeo e Garante europeo della protezione dei dati

Conclusioni generali e raccomandazioni

Principali osservazioni formulate nelle relazioni speciali

Relazione speciale n. 1/2005 sulla gestione dell'Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF)

Relazione speciale n. 5/2005 sulle spese per l'interpretazione sostenute dal Parlamento, dalla Commissione e dal Consiglio

Agenzie ed altri organismi decentrati

Le Scuole europee

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | |
| --- | --- |
| SPESE AMMINISTRATIVE DELLE ISTITUZIONI E DEGLI ORGANISMI COMUNITARI |
| Introduzione |
| 9.1. | La rubrica 5 delle prospettive finanziarie «Spese amministrative» raggruppa gli stanziamenti di funzionamento delle istituzioni e degli altri organismi comunitari. Questi stanziamenti sono gestiti direttamente da ciascuna istituzione od organismo e servono a pagare gli stipendi, le indennità e le pensioni del personale delle istituzioni comunitarie, nonché gli affitti, gli acquisti e le varie spese amministrative. Nel 2004, le spese in questione sono ammontate a 5 856 milioni di euro, come indicato nella
  tabella 9.1
  . Il presente capitolo riguarda la valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità e le osservazioni specifiche concernenti le istituzioni, gli organismi decentrati e le Scuole europee. |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

SPESE AMMINISTRATIVE DELLE ISTITUZIONI E DEGLI ORGANISMI COMUNITARI

Introduzione

9.1.

La rubrica 5 delle prospettive finanziarie «Spese amministrative» raggruppa gli stanziamenti di funzionamento delle istituzioni e degli altri organismi comunitari. Questi stanziamenti sono gestiti direttamente da ciascuna istituzione od organismo e servono a pagare gli stipendi, le indennità e le pensioni del personale delle istituzioni comunitarie, nonché gli affitti, gli acquisti e le varie spese amministrative. Nel 2004, le spese in questione sono ammontate a 5 856 milioni di euro, come indicato nella
  tabella 9.1
  . Il presente capitolo riguarda la valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità e le osservazioni specifiche concernenti le istituzioni, gli organismi decentrati e le Scuole europee.

Tabella 9.1 — Pagamenti per istituzione

| (milioni di euro) |
| --- |
| | 2003 | 2004 |
| Parlamento europeo | 986 | 1 166 |
| Consiglio | 410 | 507 |
| Commissione | 3 546 | 3 721 |
| Corte di giustizia | 148 | 216 |
| Corte dei conti | 84 | 84 |
| Comitato europeo economico e sociale | 91 | 92 |
| Comitato delle regioni | 46 | 63 |
| Mediatore europeo | 4 | 5 |
| Garante europeo della protezione dei dati | — | 1 |
| Totale | 5 305 | 5 856 |

(milioni di euro)

2003

2004

Parlamento europeo

986

1 166

Consiglio

410

507

Commissione

3 546

3 721

Corte di giustizia

148

216

Corte dei conti

84

84

Comitato europeo economico e sociale

91

92

Comitato delle regioni

46

63

Mediatore europeo

4

5

Garante europeo della protezione dei dati

—

1

Totale

5 305

5 856

Valutazione specifica nel quadro della dichiarazione di affidabilità

Introduzione

| 9.2. | L'audit effettuato dalla Corte ai fini della DAS 2004 per quanto riguarda le spese amministrative doveva consentire di valutare l'affidabilità dei conti consolidati dell'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2004 (cfr. capitolo 1) e la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. L'esame del seguito dato alle osservazioni espresse nelle relazioni annuali relative ad esercizi precedenti è presentato nella
  tabella 9.2
  . |
| --- | --- |

9.2.

L'audit effettuato dalla Corte ai fini della DAS 2004 per quanto riguarda le spese amministrative doveva consentire di valutare l'affidabilità dei conti consolidati dell'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2004 (cfr. capitolo 1) e la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. L'esame del seguito dato alle osservazioni espresse nelle relazioni annuali relative ad esercizi precedenti è presentato nella
  tabella 9.2
  .

| 9.2. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La Commissione pubblica una relazione annuale in cui presenta il seguito che considera adeguato alle raccomandazioni della Corte. Nell’autunno 2005 sarà pubblicata la relazione che riguarda la relazione annuale della Corte per il 2003. |
| --- | --- |

9.2.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La Commissione pubblica una relazione annuale in cui presenta il seguito che considera adeguato alle raccomandazioni della Corte. Nell’autunno 2005 sarà pubblicata la relazione che riguarda la relazione annuale della Corte per il 2003.

| 9.3. | I risultati degli audit svolti in precedenza dalla Corte indicano che gli errori riscontrati erano perlopiù di natura formale e non dovuti a gravi lacune dei sistemi di controllo. Tuttavia, nel 2004, l'adozione del nuovo statuto del personale e di un nuovo sistema per il calcolo degli stipendi, nonché l'applicazione di nuovi sistemi nel quadro del nuovo regolamento finanziario, hanno comportato alcuni rischi specifici (cfr. paragrafi 9.5 e 9.6). |
| --- | --- |

9.3.

I risultati degli audit svolti in precedenza dalla Corte indicano che gli errori riscontrati erano perlopiù di natura formale e non dovuti a gravi lacune dei sistemi di controllo. Tuttavia, nel 2004, l'adozione del nuovo statuto del personale e di un nuovo sistema per il calcolo degli stipendi, nonché l'applicazione di nuovi sistemi nel quadro del nuovo regolamento finanziario, hanno comportato alcuni rischi specifici (cfr. paragrafi 9.5 e 9.6).

| 9.3. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La graduale introduzione di un nuovo sistema di calcolo degli stipendi nel corso del 2003 e all’inizio del 2004 ha, in effetti, creato un nuovo rischio, come qualsiasi nuova applicazione (cfr. risposta al punto 9.5). I servizi della Commissione l’hanno affrontato effettuando numerosi controlli manuali dei risultati dei diversi calcoli provvisori dello stipendio mensile e facendo immediatamente correggere gli errori constatati dagli informatici prima del calcolo mensile definitivo e dell’ordine di pagamento degli stipendi. Il numero di errori constatati ex post è stato minimo. |
| --- | --- |

9.3.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La graduale introduzione di un nuovo sistema di calcolo degli stipendi nel corso del 2003 e all’inizio del 2004 ha, in effetti, creato un nuovo rischio, come qualsiasi nuova applicazione (cfr. risposta al punto 9.5). I servizi della Commissione l’hanno affrontato effettuando numerosi controlli manuali dei risultati dei diversi calcoli provvisori dello stipendio mensile e facendo immediatamente correggere gli errori constatati dagli informatici prima del calcolo mensile definitivo e dell’ordine di pagamento degli stipendi. Il numero di errori constatati ex post è stato minimo.

Tabella 9.2 — Seguito dato alle osservazioni contenute nelle precedenti relazioni annuali

| Osservazioni | Misure adottate | Sono necessarie altre misure? | Risposta del Parlamento |
| --- | --- | --- | --- |
| Ordini permanenti |
| Relazione annuale sull'esercizio 2003, paragrafo 9.14: |
| In virtù delle norme interne relative all'esecuzione del bilancio del Parlamento europeo, il pagamento può aver luogo mediante ordine permanente. A pagamento avvenuto, l'ordinatore emana «un ordine di regolarizzazione ai fini dell'imputazione in bilancio» (articolo 11, paragrafo 4, delle norme interne). In ottemperanza al regolamento finanziario, il pagamento deve essere preceduto dalla liquidazione e dall'ordinazione della spesa. | Nessuna misura adottata: nel 2004, era ancora in vigore la norma interna in virtù della quale i pagamenti possono aver luogo mediante ordine permanente. | Sì, tutti i pagamenti dovrebbero essere eseguiti conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario. | Una modifica apportata alle norme interne relative all'esecuzione del bilancio del Parlamento europeo (articolo 10) modificate il 27 aprile 2005 dispone che ora «Il pagamento per domiciliazione è possibile soltanto se è previsto obbligatoriamente nel contratto con il creditore come unico modo di pagamento». |
| Regime di pensione complementare per i deputati del Parlamento europeo |
| Relazione annuale sull'esercizio 2002, paragrafi 9.17 e 9.20: |
| Se si vuole mantenere il regime di pensione complementare dei deputati del Parlamento europeo, è necessario stabilire al più presto una base giuridica adeguata. | Il regime di pensione complementare è mantenuto e non è stata creata una base giuridica adeguata. | Sì, dovrebbe essere creata una base giuridica. | Lo statuto dei deputati che entrerà in vigore nel 2009 prevede per i deputati europei un regime pensionistico unico e pertanto la scomparsa a termine del regime pensionistico complementare. |
| È necessario stabilire, nell'ambito del regime, norme chiare per definire le obbligazioni e le responsabilità del Parlamento europeo e dei beneficiari del regime in caso di deficit. | Le norme in questione non sono state stabilite. | Sì, dovrebbero essere stabilite norme adeguate. | In quanto al regime in questione, uno studio attuariale è stato realizzato nella primavera 2005. Esso dovrebbe permettere di prevedere le misure da prendere per mantenere il fondo in equilibrio. I risultati dello studio potrebbero anche permettere di riesaminare le competenze e le responsabilità rispettive del Parlamento e dell'associazione senza scopo di lucro di diritto lussemburghese che gestisce i fondi pensione per l'attuale periodo fino all'entrata in vigore dello statuto. |

Osservazioni

Misure adottate

Sono necessarie altre misure?

Risposta del Parlamento

Ordini permanenti

Relazione annuale sull'esercizio 2003, paragrafo 9.14:

In virtù delle norme interne relative all'esecuzione del bilancio del Parlamento europeo, il pagamento può aver luogo mediante ordine permanente. A pagamento avvenuto, l'ordinatore emana «un ordine di regolarizzazione ai fini dell'imputazione in bilancio» (articolo 11, paragrafo 4, delle norme interne). In ottemperanza al regolamento finanziario, il pagamento deve essere preceduto dalla liquidazione e dall'ordinazione della spesa.

Nessuna misura adottata: nel 2004, era ancora in vigore la norma interna in virtù della quale i pagamenti possono aver luogo mediante ordine permanente.

Sì, tutti i pagamenti dovrebbero essere eseguiti conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario.

Una modifica apportata alle norme interne relative all'esecuzione del bilancio del Parlamento europeo (articolo 10) modificate il 27 aprile 2005 dispone che ora «Il pagamento per domiciliazione è possibile soltanto se è previsto obbligatoriamente nel contratto con il creditore come unico modo di pagamento».

Regime di pensione complementare per i deputati del Parlamento europeo

Relazione annuale sull'esercizio 2002, paragrafi 9.17 e 9.20:

Se si vuole mantenere il regime di pensione complementare dei deputati del Parlamento europeo, è necessario stabilire al più presto una base giuridica adeguata.

Il regime di pensione complementare è mantenuto e non è stata creata una base giuridica adeguata.

Sì, dovrebbe essere creata una base giuridica.

Lo statuto dei deputati che entrerà in vigore nel 2009 prevede per i deputati europei un regime pensionistico unico e pertanto la scomparsa a termine del regime pensionistico complementare.

È necessario stabilire, nell'ambito del regime, norme chiare per definire le obbligazioni e le responsabilità del Parlamento europeo e dei beneficiari del regime in caso di deficit.

Le norme in questione non sono state stabilite.

Sì, dovrebbero essere stabilite norme adeguate.

In quanto al regime in questione, uno studio attuariale è stato realizzato nella primavera 2005. Esso dovrebbe permettere di prevedere le misure da prendere per mantenere il fondo in equilibrio. I risultati dello studio potrebbero anche permettere di riesaminare le competenze e le responsabilità rispettive del Parlamento e dell'associazione senza scopo di lucro di diritto lussemburghese che gestisce i fondi pensione per l'attuale periodo fino all'entrata in vigore dello statuto.

Sistemi di supervisione e controllo

| 9.4. | Nel 2004, tutte le istituzioni hanno continuato a migliorare i propri sistemi di supervisione e controllo per conformarsi ai requisiti del nuovo regolamento finanziario. Nessuna di esse, però, aveva applicato le norme di controllo interno (NCI) (1) nella loro interezza. |
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9.4.

Nel 2004, tutte le istituzioni hanno continuato a migliorare i propri sistemi di supervisione e controllo per conformarsi ai requisiti del nuovo regolamento finanziario. Nessuna di esse, però, aveva applicato le norme di controllo interno (NCI) (1) nella loro interezza.

| 9.4. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  Le norme di controllo interno (NCI) per il Consiglio sono state adottate il 20 luglio 2005. |
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9.4.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

Le norme di controllo interno (NCI) per il Consiglio sono state adottate il 20 luglio 2005.

| 9.4. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La Commissione ha adottato le norme di controllo interno nel 2000 e procede ad una verifica annuale dell’applicazione dei relativi requisiti minimi; l’applicazione di tali norme è regolarmente controllata sia dal punto di vista del rispetto della norme, che da quello della loro efficacia. Come dichiara la Corte al punto 1.87, è stato rispettato il 93 % dei requisiti minimi, il che può essere considerato un’applicazione praticamente totale in un ambiente in continuo cambiamento. |
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9.4.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La Commissione ha adottato le norme di controllo interno nel 2000 e procede ad una verifica annuale dell’applicazione dei relativi requisiti minimi; l’applicazione di tali norme è regolarmente controllata sia dal punto di vista del rispetto della norme, che da quello della loro efficacia. Come dichiara la Corte al punto 1.87, è stato rispettato il 93 % dei requisiti minimi, il che può essere considerato un’applicazione praticamente totale in un ambiente in continuo cambiamento.

| 9.4. | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  L'amministrazione della Corte di giustizia ammette che talune norme di controllo interno non hanno potuto essere completamente applicate nel 2004. Il rafforzamento del personale qualificato deve permettere di migliorare rapidamente la situazione. |
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9.4.

RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

L'amministrazione della Corte di giustizia ammette che talune norme di controllo interno non hanno potuto essere completamente applicate nel 2004. Il rafforzamento del personale qualificato deve permettere di migliorare rapidamente la situazione.

| 9.4. | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Le principali misure derivanti dall'adozione delle norme di controllo interno si attuano ora su un periodo di due anni (2004-2005). Dette misure riguardano la gestione del personale (descrizione scritta di tutti i posti, aggiornamento della descrizione delle procedure di assunzione), l'utilizzo di indicatori di prestazione (per i quali è stata chiesta una consultazione interistituzionale) e il ricorso sistematico a un programma di spesa trimestrale e sono state tutte inserite in un piano d'azione consolidato adottato l'8 novembre 2004 dal segretario generale. |
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9.4.

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Le principali misure derivanti dall'adozione delle norme di controllo interno si attuano ora su un periodo di due anni (2004-2005). Dette misure riguardano la gestione del personale (descrizione scritta di tutti i posti, aggiornamento della descrizione delle procedure di assunzione), l'utilizzo di indicatori di prestazione (per i quali è stata chiesta una consultazione interistituzionale) e il ricorso sistematico a un programma di spesa trimestrale e sono state tutte inserite in un piano d'azione consolidato adottato l'8 novembre 2004 dal segretario generale.

| 9.5. | Nel 2004, la «nuova applicazione paghe» (di seguito «NAP»), una nuova applicazione informatica per calcolare gli stipendi del personale, creata e gestita dall'ufficio pagamenti della Commissione, è stata utilizzata da tutte le istituzioni. La NAP presentava nel 2004 varie lacune tecniche che hanno creato un nuovo rischio e portato, in molti casi, al calcolo errato di vari elementi che compongono gli stipendi del personale. Gli errori più evidenti sono stati corretti manualmente prima di procedere al pagamento. Riguardo ad uno di questi elementi, nel marzo 2005 i programmi NAP sono stati modificati, gli importi corrisposti nel 2004 ricalcolati e, laddove ritenuto necessario, corretti. Tali correzioni hanno dato luogo a recuperi per un ammontare complessivo, che comprende tutte le istituzioni, di circa 1,9 milioni di euro. Il trasferimento manuale nella NAP dei dati registrati nei sistemi informatici, concernenti le situazioni dei singoli agenti che danno luogo a diritti specifici, ha costituito un ulteriore rischio specifico di errori. Ciononostante, i controlli non sono stati rafforzati. |
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9.5.

Nel 2004, la «nuova applicazione paghe» (di seguito «NAP»), una nuova applicazione informatica per calcolare gli stipendi del personale, creata e gestita dall'ufficio pagamenti della Commissione, è stata utilizzata da tutte le istituzioni. La NAP presentava nel 2004 varie lacune tecniche che hanno creato un nuovo rischio e portato, in molti casi, al calcolo errato di vari elementi che compongono gli stipendi del personale. Gli errori più evidenti sono stati corretti manualmente prima di procedere al pagamento. Riguardo ad uno di questi elementi, nel marzo 2005 i programmi NAP sono stati modificati, gli importi corrisposti nel 2004 ricalcolati e, laddove ritenuto necessario, corretti. Tali correzioni hanno dato luogo a recuperi per un ammontare complessivo, che comprende tutte le istituzioni, di circa 1,9 milioni di euro. Il trasferimento manuale nella NAP dei dati registrati nei sistemi informatici, concernenti le situazioni dei singoli agenti che danno luogo a diritti specifici, ha costituito un ulteriore rischio specifico di errori. Ciononostante, i controlli non sono stati rafforzati.

| 9.5. | RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO
  Anche se la quasi simultanea introduzione del nuovo regolamento finanziario, del nuovo statuto del personale e dell'applicazione NAP per il calcolo degli stipendi ha effettivamente suscitato gravi problemi, la vera natura di quest'ultima deve ancora essere compresa in modo idoneo. Lo statuto del personale, in particolare, ha suscitato numerosi problemi interpretativi. Soltanto quando queste difficoltà saranno state risolte (normalmente a livello dei capi dell'amministrazione), il sistema NAP potrà essere definitivamente adattato. I ritardi suscitati da questa procedura sono alla radice di buona parte dei recuperi a cui si fa riferimento. I problemi di impostazione puramente tecnici per quanto riguarda il NAP, sebbene macchinosi e fonte di ritardi per i servizi interessati, sono stati rapidamente identificati e corretti. Mentre l'inserimento manuale dei dati sugli stipendi costituisce anch'esso un rischio, quest'ultimo non è nuovo e quindi non richiedeva misure specifiche di controllo oltre a quelle già attuate, ma il NAP è un fattore che ha indotto il Parlamento a rafforzare i controlli ex post sul pagamento degli stipendi. |
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9.5.

RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO

Anche se la quasi simultanea introduzione del nuovo regolamento finanziario, del nuovo statuto del personale e dell'applicazione NAP per il calcolo degli stipendi ha effettivamente suscitato gravi problemi, la vera natura di quest'ultima deve ancora essere compresa in modo idoneo. Lo statuto del personale, in particolare, ha suscitato numerosi problemi interpretativi. Soltanto quando queste difficoltà saranno state risolte (normalmente a livello dei capi dell'amministrazione), il sistema NAP potrà essere definitivamente adattato. I ritardi suscitati da questa procedura sono alla radice di buona parte dei recuperi a cui si fa riferimento. I problemi di impostazione puramente tecnici per quanto riguarda il NAP, sebbene macchinosi e fonte di ritardi per i servizi interessati, sono stati rapidamente identificati e corretti. Mentre l'inserimento manuale dei dati sugli stipendi costituisce anch'esso un rischio, quest'ultimo non è nuovo e quindi non richiedeva misure specifiche di controllo oltre a quelle già attuate, ma il NAP è un fattore che ha indotto il Parlamento a rafforzare i controlli ex post sul pagamento degli stipendi.

| 9.5. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  Per quanto lo riguarda, il segretariato generale del Consiglio (SGC) desidera sottolineare di aver in verità rafforzato i controlli quando la vecchia applicazione paghe è stata sostituita dalla NAP. L'SGC si rammarica che la conclusione relativa al controllo possa distogliere l'attenzione del lettore dal fatto che è stata implementata un'applicazione informatica lacunosa nel momento in cui veniva modificato sostanzialmente lo statuto del personale. |
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9.5.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

Per quanto lo riguarda, il segretariato generale del Consiglio (SGC) desidera sottolineare di aver in verità rafforzato i controlli quando la vecchia applicazione paghe è stata sostituita dalla NAP. L'SGC si rammarica che la conclusione relativa al controllo possa distogliere l'attenzione del lettore dal fatto che è stata implementata un'applicazione informatica lacunosa nel momento in cui veniva modificato sostanzialmente lo statuto del personale.

| 9.5. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La graduale introduzione della «nuova applicazione paghe» (di seguito «NAP») nel corso del 2003 e all’inizio del 2004 ha creato un nuovo rischio, che è inerente al lancio di una nuova applicazione informatica.
  I servizi della Commissione l’hanno affrontato effettuando numerosi controlli manuali dei risultati dei diversi calcoli provvisori dello stipendio mensile e facendo immediatamente correggere gli errori constatati dagli informatici prima del calcolo mensile definitivo e dell’ordine di pagamento degli stipendi. Il numero di errori constatati ex post è stato minimo.
  Le modifiche dello statuto sono state adottate dal Consiglio soltanto il 22 marzo 2004, il che ha ridotto di molto il tempo per la definizione di norme di gestione dettagliate e l’adeguamento della NAP. La Commissione ha tuttavia potuto introdurre la maggior parte delle modifiche previste dalla riforma negli stipendi del mese di maggio 2004. Taluni aspetti non hanno potuto essere applicati completamente fin dalla data di entrata in vigore della riforma, poiché le disposizioni generali di esecuzione o le norme di gestione non erano state interamente definite. In tali condizioni sono stati elaborati moduli provvisori, al fine di ridurre al minimo le incidenze negative sui beneficiari. Le modifiche della NAP del marzo 2005, che hanno reso necessaria la citata regolarizzazione di 1,9 milioni di euro, derivavano per esempio da lavori le cui modalità sono state decise nel novembre 2004 e che quindi non era stato possibile realizzare prima.
  Per l’introduzione della NAP è stato necessario uno spostamento dei controlli sulla qualità dei dati immessi nel sistema di calcolo degli stipendi verso i sistemi di gestione dei diritti che trasmettono ora i dati automaticamente alla NAP tramite un’interfaccia. Nel corso del 2003 i controlli esistenti sono stati valutati e riorganizzati allo scopo di garantire a livello dei sistemi di gestione che, a decorrere dal 1o gennaio 2004, sia rispettato il principio di iniziazione e di verifica ex ante sancito dal regolamento finanziario. |
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9.5.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La graduale introduzione della «nuova applicazione paghe» (di seguito «NAP») nel corso del 2003 e all’inizio del 2004 ha creato un nuovo rischio, che è inerente al lancio di una nuova applicazione informatica.

I servizi della Commissione l’hanno affrontato effettuando numerosi controlli manuali dei risultati dei diversi calcoli provvisori dello stipendio mensile e facendo immediatamente correggere gli errori constatati dagli informatici prima del calcolo mensile definitivo e dell’ordine di pagamento degli stipendi. Il numero di errori constatati ex post è stato minimo.

Le modifiche dello statuto sono state adottate dal Consiglio soltanto il 22 marzo 2004, il che ha ridotto di molto il tempo per la definizione di norme di gestione dettagliate e l’adeguamento della NAP. La Commissione ha tuttavia potuto introdurre la maggior parte delle modifiche previste dalla riforma negli stipendi del mese di maggio 2004. Taluni aspetti non hanno potuto essere applicati completamente fin dalla data di entrata in vigore della riforma, poiché le disposizioni generali di esecuzione o le norme di gestione non erano state interamente definite. In tali condizioni sono stati elaborati moduli provvisori, al fine di ridurre al minimo le incidenze negative sui beneficiari. Le modifiche della NAP del marzo 2005, che hanno reso necessaria la citata regolarizzazione di 1,9 milioni di euro, derivavano per esempio da lavori le cui modalità sono state decise nel novembre 2004 e che quindi non era stato possibile realizzare prima.

Per l’introduzione della NAP è stato necessario uno spostamento dei controlli sulla qualità dei dati immessi nel sistema di calcolo degli stipendi verso i sistemi di gestione dei diritti che trasmettono ora i dati automaticamente alla NAP tramite un’interfaccia. Nel corso del 2003 i controlli esistenti sono stati valutati e riorganizzati allo scopo di garantire a livello dei sistemi di gestione che, a decorrere dal 1o gennaio 2004, sia rispettato il principio di iniziazione e di verifica ex ante sancito dal regolamento finanziario.

| 9.5. | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  Le difficoltà rilevate risultano dall'entrata in funzione dell'applicazione NAP. Tale entrata in funzione è avvenuta in concomitanza con la riforma dello statuto del personale, in condizioni che erano lungi dall'essere ottimali e hanno contribuito ad un aumento considerevole del carico di lavoro della sezione «Retribuzioni». Altre istituzioni hanno, come la Corte di giustizia, incontrato difficoltà quanto al funzionamento di tale applicazione. Tali difficoltà sono state a più riprese segnalate ai servizi della Commissione gestori della NAP e sono state discusse in occasione di incontri regolari con tali servizi. Molte di esse sono ora essenzialmente superate.
  Per quanto riguarda il trasferimento dei dati nella NAP, si deve rilevare che alla Corte di giustizia esso è effettuato dal personale della sezione «Retribuzioni» direttamente a partire dalle varie decisioni amministrative che creano i diritti e che esso forma oggetto di un controllo sistematico all'interno di tale sezione. La codifica non avviene quindi a partire dai dati già codificati nel sistema di gestione del personale Centurio. |
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9.5.

RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

Le difficoltà rilevate risultano dall'entrata in funzione dell'applicazione NAP. Tale entrata in funzione è avvenuta in concomitanza con la riforma dello statuto del personale, in condizioni che erano lungi dall'essere ottimali e hanno contribuito ad un aumento considerevole del carico di lavoro della sezione «Retribuzioni». Altre istituzioni hanno, come la Corte di giustizia, incontrato difficoltà quanto al funzionamento di tale applicazione. Tali difficoltà sono state a più riprese segnalate ai servizi della Commissione gestori della NAP e sono state discusse in occasione di incontri regolari con tali servizi. Molte di esse sono ora essenzialmente superate.

Per quanto riguarda il trasferimento dei dati nella NAP, si deve rilevare che alla Corte di giustizia esso è effettuato dal personale della sezione «Retribuzioni» direttamente a partire dalle varie decisioni amministrative che creano i diritti e che esso forma oggetto di un controllo sistematico all'interno di tale sezione. La codifica non avviene quindi a partire dai dati già codificati nel sistema di gestione del personale Centurio.

| 9.5. | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Al CESE i dati non sono inseriti manualmente nella nuova applicazione paghe (di seguito «NAP»). I dati relativi al personale sono inseriti nel sistema informatico di gestione del personale da una prima persona e convalidati da una seconda. I dati convalidati sono poi trasferiti direttamente dal sistema alla NAP tramite una procedura automatizzata. I singoli pagamenti provenienti dalla NAP sono inseriti elettronicamente nel sistema informatico per la contabilità senza alcun intervento manuale. Inoltre, come qualunque altro pagamento, essi sono trasmessi per via elettronica alla banca, previa doppia firma elettronica, senza che vi sia bisogno di inserirli di nuovo. |
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9.5.

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Al CESE i dati non sono inseriti manualmente nella nuova applicazione paghe (di seguito «NAP»). I dati relativi al personale sono inseriti nel sistema informatico di gestione del personale da una prima persona e convalidati da una seconda. I dati convalidati sono poi trasferiti direttamente dal sistema alla NAP tramite una procedura automatizzata. I singoli pagamenti provenienti dalla NAP sono inseriti elettronicamente nel sistema informatico per la contabilità senza alcun intervento manuale. Inoltre, come qualunque altro pagamento, essi sono trasmessi per via elettronica alla banca, previa doppia firma elettronica, senza che vi sia bisogno di inserirli di nuovo.

| 9.6. | Lo statuto modificato del personale, entrato in vigore il 1° maggio 2004, prevede che le spese di alloggio sostenute durante le missioni vengano rimborsate nei limiti di un massimale fissato per ciascun paese, dietro presentazione dei documenti giustificativi corrispondenti (articolo 13 dell'allegato VII dello statuto del personale). Contrariamente a tale norma, tutte le istituzioni, tranne la Corte di giustizia, la Corte dei conti ed il Mediatore europeo, autorizzano, nelle proprie norme interne, il pagamento di una somma forfettaria, che va dal 30 % al 60 % dell'importo massimo consentito, al personale che non presenta documenti comprovanti le spese di alloggio sostenute. Lo statuto modificato del personale stabilisce inoltre nuovi importi, inferiori, per le indennità giornaliere. Ciononostante, due istituzioni hanno mantenuto il sistema in vigore prima del maggio 2004, continuando ad applicare i vecchi importi per le indennità giornaliere (2). |
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9.6.

Lo statuto modificato del personale, entrato in vigore il 1° maggio 2004, prevede che le spese di alloggio sostenute durante le missioni vengano rimborsate nei limiti di un massimale fissato per ciascun paese, dietro presentazione dei documenti giustificativi corrispondenti (articolo 13 dell'allegato VII dello statuto del personale). Contrariamente a tale norma, tutte le istituzioni, tranne la Corte di giustizia, la Corte dei conti ed il Mediatore europeo, autorizzano, nelle proprie norme interne, il pagamento di una somma forfettaria, che va dal 30 % al 60 % dell'importo massimo consentito, al personale che non presenta documenti comprovanti le spese di alloggio sostenute. Lo statuto modificato del personale stabilisce inoltre nuovi importi, inferiori, per le indennità giornaliere. Ciononostante, due istituzioni hanno mantenuto il sistema in vigore prima del maggio 2004, continuando ad applicare i vecchi importi per le indennità giornaliere (2).

| 9.6. | RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO
  La dispersione delle attività del Parlamento nei tre luoghi di lavoro suscita problemi particolari per quanto riguarda le missioni; una conseguenza era che non è stato possibile introdurre nuove norme entro la scadenza del 1° maggio. Mentre le nuove norme introdotte nel 2005 prevedono pagamenti a tasso forfettario, il parere del Parlamento è che il nuovo sistema rappresenta un opportuno equilibrio tra le esigenze regolamentari e quelle pratiche ed è conforme alle opinioni giuridiche presentate a tale riguardo. |
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9.6.

RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO

La dispersione delle attività del Parlamento nei tre luoghi di lavoro suscita problemi particolari per quanto riguarda le missioni; una conseguenza era che non è stato possibile introdurre nuove norme entro la scadenza del 1° maggio. Mentre le nuove norme introdotte nel 2005 prevedono pagamenti a tasso forfettario, il parere del Parlamento è che il nuovo sistema rappresenta un opportuno equilibrio tra le esigenze regolamentari e quelle pratiche ed è conforme alle opinioni giuridiche presentate a tale riguardo.

| 9.6. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  L'SGC esaminerà, assieme alle altre istituzioni, la possibilità di modificare le proprie norme interne sul rimborso delle spese di alloggio in caso di assenza di documenti giustificativi. |
| --- | --- |

9.6.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

L'SGC esaminerà, assieme alle altre istituzioni, la possibilità di modificare le proprie norme interne sul rimborso delle spese di alloggio in caso di assenza di documenti giustificativi.

| 9.6. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Il pagamento di un importo forfettario, anziché di un importo variabile in base ai documenti giustificativi, è stato considerato una misura di applicazione di una disposizione statutaria che, entro un margine di discrezionalità amministrativa, tiene conto del rapporto costo/efficacia. Nondimeno la Commissione esaminerà se tale disposizione è giustificata o meno. |
| --- | --- |

9.6.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Il pagamento di un importo forfettario, anziché di un importo variabile in base ai documenti giustificativi, è stato considerato una misura di applicazione di una disposizione statutaria che, entro un margine di discrezionalità amministrativa, tiene conto del rapporto costo/efficacia. Nondimeno la Commissione esaminerà se tale disposizione è giustificata o meno.

| 9.6. | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  La Carta delle funzioni del CESE si basa in buona parte su quella adottata dalla Commissione. Il punto 4.2 è identico in entrambe le Carte. Per mantenere una certa coerenza tra le regolamentazioni delle due istituzioni, il CESE intende continuare ad applicare l'articolo 13, paragrafo 1, dell'allegato VII dello statuto dei funzionari secondo le modalità adottate dalla Commissione. |
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9.6.

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

La Carta delle funzioni del CESE si basa in buona parte su quella adottata dalla Commissione. Il punto 4.2 è identico in entrambe le Carte. Per mantenere una certa coerenza tra le regolamentazioni delle due istituzioni, il CESE intende continuare ad applicare l'articolo 13, paragrafo 1, dell'allegato VII dello statuto dei funzionari secondo le modalità adottate dalla Commissione.

| 9.7. | Sono state riscontrate lacune nei sistemi di controllo riguardanti il trasferimento di parte degli emolumenti del personale con applicazione di un coefficiente correttore. In vari casi, sono stati concessi trasferimenti nonostante l'assenza di prove adeguate attestanti il diritto dei funzionari in causa di beneficiare di tali trasferimenti (3). In alcune istituzioni (4), il numero di casi riscontrati è consistente. |
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9.7.

Sono state riscontrate lacune nei sistemi di controllo riguardanti il trasferimento di parte degli emolumenti del personale con applicazione di un coefficiente correttore. In vari casi, sono stati concessi trasferimenti nonostante l'assenza di prove adeguate attestanti il diritto dei funzionari in causa di beneficiare di tali trasferimenti (3). In alcune istituzioni (4), il numero di casi riscontrati è consistente.

| 9.7-9.8. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Gli errori citati sono stati riscontrati presso altre istituzioni e non presso la Commissione. |
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9.7-9.8.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Gli errori citati sono stati riscontrati presso altre istituzioni e non presso la Commissione.

| 9.7. | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  Questo punto riguarda casi in cui le conseguenze di una modifica dei diritti del dipendente derivati dalla sua situazione familiare non sono state immediatamente ripercosse sul diritto al trasferimento di una parte della retribuzione. Tuttavia, occorre notare che l'amministrazione della Corte di giustizia procede, periodicamente, a verifiche e, se occorre, a rettifiche attraverso una ripetizione dell'indebito. |
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9.7.

RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

Questo punto riguarda casi in cui le conseguenze di una modifica dei diritti del dipendente derivati dalla sua situazione familiare non sono state immediatamente ripercosse sul diritto al trasferimento di una parte della retribuzione. Tuttavia, occorre notare che l'amministrazione della Corte di giustizia procede, periodicamente, a verifiche e, se occorre, a rettifiche attraverso una ripetizione dell'indebito.

| 9.7. | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  L'analisi dei documenti che accompagnano il trasferimento di parte degli emolumenti dei funzionari con applicazione di un coefficiente correttore rientra tra i controlli sistematici ex post attualmente in corso. Qualunque correzione necessaria viene effettuata in base al nuovo statuto. |
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9.7.

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

L'analisi dei documenti che accompagnano il trasferimento di parte degli emolumenti dei funzionari con applicazione di un coefficiente correttore rientra tra i controlli sistematici ex post attualmente in corso. Qualunque correzione necessaria viene effettuata in base al nuovo statuto.

| 9.8. | In talune istituzioni si è constatata l'assenza di procedure di controllo per i pagamenti relativi alle pensioni. Le pensioni versate ai funzionari in pensione residenti in taluni Stati membri sono maggiorate da un coefficiente correttore. Tuttavia, negli ultimi anni, non è stato eseguito alcun controllo per verificare il luogo di residenza effettivo degli ex funzionari (5). |
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9.8.

In talune istituzioni si è constatata l'assenza di procedure di controllo per i pagamenti relativi alle pensioni. Le pensioni versate ai funzionari in pensione residenti in taluni Stati membri sono maggiorate da un coefficiente correttore. Tuttavia, negli ultimi anni, non è stato eseguito alcun controllo per verificare il luogo di residenza effettivo degli ex funzionari (5).

| 9.8. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  Sulla scorta di una valutazione dei rischi, nel marzo 2005 l'SGC ha realizzato un'indagine sulle pensioni versate ai funzionari in pensione residenti nel Regno Unito, che ha comportato correzioni da parte dell'amministrazione, a loro volta sfociate in due ricorsi in tribunale. |
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9.8.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

Sulla scorta di una valutazione dei rischi, nel marzo 2005 l'SGC ha realizzato un'indagine sulle pensioni versate ai funzionari in pensione residenti nel Regno Unito, che ha comportato correzioni da parte dell'amministrazione, a loro volta sfociate in due ricorsi in tribunale.

| 9.8. | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Dopo il 2002 è stato deciso di procedere ogni due anni alla verifica del luogo di residenza effettivo del personale in pensione. Detta verifica era prevista per fine 2004, ma è stata rimandata a motivo del carico di lavoro supplementare derivante dalla «riforma» (nuovi calcoli, nuovi trasferimenti, ecc.). Nel corso di questo periodo il CESE ha comunque mantenuto stretti contatti con gli ex funzionari inviando loro bollettini d'informazione e verificandone la ricezione, nonché ricorrendo, quando necessario, a una corrispondenza individualizzata. La verifica ufficiale si effettuerà tra luglio e ottobre 2005. Al 31 agosto 2005 risultava già controllato oltre l'80 % del personale in pensione. |
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9.8.

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Dopo il 2002 è stato deciso di procedere ogni due anni alla verifica del luogo di residenza effettivo del personale in pensione. Detta verifica era prevista per fine 2004, ma è stata rimandata a motivo del carico di lavoro supplementare derivante dalla «riforma» (nuovi calcoli, nuovi trasferimenti, ecc.). Nel corso di questo periodo il CESE ha comunque mantenuto stretti contatti con gli ex funzionari inviando loro bollettini d'informazione e verificandone la ricezione, nonché ricorrendo, quando necessario, a una corrispondenza individualizzata. La verifica ufficiale si effettuerà tra luglio e ottobre 2005. Al 31 agosto 2005 risultava già controllato oltre l'80 % del personale in pensione.

| 9.9. | Ad eccezione del Mediatore europeo e del Garante europeo della protezione dei dati, sono state rilevate deficienze sporadiche nei sistemi di supervisione e controllo per quanto riguarda le procedure di appalto. |
| --- | --- |

9.9.

Ad eccezione del Mediatore europeo e del Garante europeo della protezione dei dati, sono state rilevate deficienze sporadiche nei sistemi di supervisione e controllo per quanto riguarda le procedure di appalto.

| 9.9. | RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO
  Il Parlamento prende atto del commento della Corte e continuerà i suoi sforzi per migliorare le sue procedure. |
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9.9.

RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO

Il Parlamento prende atto del commento della Corte e continuerà i suoi sforzi per migliorare le sue procedure.

| 9.9. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  L'SGC ritiene infondata l'asserzione della Corte secondo la quale sono state rilevate deficienze sporadiche nel suo sistema di supervisione e controllo per quanto riguarda le procedure di appalto. L'SGC ha instaurato un'organizzazione interna imperniata sull'unità di coordinamento delle acquisizioni (DG A IV), la quale garantisce che le procedure di appalto siano espletate nel rigoroso rispetto delle norme e in funzione della soluzione con il miglior rapporto costi-efficacia.
  Nel quadro del suo audit annuale la Corte ha formulato un'osservazione su un fascicolo relativo agli appalti correlata all'interpretazione del regolamento finanziario, ma del tutto irrilevante per la qualità del sistema di controllo interno. |
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9.9.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

L'SGC ritiene infondata l'asserzione della Corte secondo la quale sono state rilevate deficienze sporadiche nel suo sistema di supervisione e controllo per quanto riguarda le procedure di appalto. L'SGC ha instaurato un'organizzazione interna imperniata sull'unità di coordinamento delle acquisizioni (DG A IV), la quale garantisce che le procedure di appalto siano espletate nel rigoroso rispetto delle norme e in funzione della soluzione con il miglior rapporto costi-efficacia.

Nel quadro del suo audit annuale la Corte ha formulato un'osservazione su un fascicolo relativo agli appalti correlata all'interpretazione del regolamento finanziario, ma del tutto irrilevante per la qualità del sistema di controllo interno.

| 9.9. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Per quanto riguarda la Commissione tutti i servizi interessati hanno adottato provvedimenti correttivi.






  — | Le istruzioni annuali per le delegazioni saranno rivedute, affinché le delegazioni forniscano sufficienti informazioni ex ante alla sede centrale. |
| --- | --- | --- |

9.9.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Per quanto riguarda la Commissione tutti i servizi interessati hanno adottato provvedimenti correttivi.

—

Le istruzioni annuali per le delegazioni saranno rivedute, affinché le delegazioni forniscano sufficienti informazioni ex ante alla sede centrale.

| — | Sono stati introdotti due controlli addizionali, uno ex ante e uno ex post, per completare il sistema di controllo nelle procedure informatiche riguardanti gli appalti. |
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—

Sono stati introdotti due controlli addizionali, uno ex ante e uno ex post, per completare il sistema di controllo nelle procedure informatiche riguardanti gli appalti.

| — | Per quanto riguarda le procedure d’appalto, nel 2005 sono state adottate misure al fine di garantire il rispetto dell’articolo 126 delle modalità di esecuzione del regolamento finanziario, è stata organizzata la pianificazione delle gare di appalto per il 2005-2006 e sono stati effettuati controlli ex post durante l’intero anno. |
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—

Per quanto riguarda le procedure d’appalto, nel 2005 sono state adottate misure al fine di garantire il rispetto dell’articolo 126 delle modalità di esecuzione del regolamento finanziario, è stata organizzata la pianificazione delle gare di appalto per il 2005-2006 e sono stati effettuati controlli ex post durante l’intero anno.

| 9.9. | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  L'amministrazione della Corte di giustizia si sforzerà di rafforzare ulteriormente i controlli in materia di appalti e di sviluppare la formazione dei gestori in questo settore. |
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9.9.

RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

L'amministrazione della Corte di giustizia si sforzerà di rafforzare ulteriormente i controlli in materia di appalti e di sviluppare la formazione dei gestori in questo settore.

| 9.9. | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Le carenze riscontrate nella pianificazione delle gare e nella gestione operativa dei contratti d'appalto sono in parte da imputare all'eccessivo decentramento delle responsabilità di gestione delle gare e dei contratti tra i diversi servizi operativi, che non dispongono di sufficienti competenze specialistiche al riguardo. All’inizio del 2004 è stato proposto di creare una nuova unità responsabile del coordinamento delle attività finanziarie e contrattuali all'interno dei servizi congiunti CESE-CdR che gestiscono gran parte degli appalti pubblici riguardanti il CESE. L'unità è stata istituita ufficialmente il 1° novembre 2004 e, al termine di una prima fase di assunzioni, è divenuta perfettamente operativa nel febbraio 2005. L'unità comprende due posti completamente nuovi che si occupano in modo specifico di gestione delle gare e dei contratti d'appalto nei servizi congiunti. Si constata comunque che il notevole impatto, nel 2004, sui diversi servizi operativi derivante dalle operazioni legate all'allargamento e al trasloco dei due Comitati ha contribuito alle carenze riscontrate. |
| --- | --- |

9.9.

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Le carenze riscontrate nella pianificazione delle gare e nella gestione operativa dei contratti d'appalto sono in parte da imputare all'eccessivo decentramento delle responsabilità di gestione delle gare e dei contratti tra i diversi servizi operativi, che non dispongono di sufficienti competenze specialistiche al riguardo. All’inizio del 2004 è stato proposto di creare una nuova unità responsabile del coordinamento delle attività finanziarie e contrattuali all'interno dei servizi congiunti CESE-CdR che gestiscono gran parte degli appalti pubblici riguardanti il CESE. L'unità è stata istituita ufficialmente il 1° novembre 2004 e, al termine di una prima fase di assunzioni, è divenuta perfettamente operativa nel febbraio 2005. L'unità comprende due posti completamente nuovi che si occupano in modo specifico di gestione delle gare e dei contratti d'appalto nei servizi congiunti. Si constata comunque che il notevole impatto, nel 2004, sui diversi servizi operativi derivante dalle operazioni legate all'allargamento e al trasloco dei due Comitati ha contribuito alle carenze riscontrate.

Osservazioni sulle operazioni

| 9.10. | L'audit della Corte ha riguardato gli stipendi del personale, il trasferimento di una parte dello stipendio, con applicazione di un coefficiente correttore, su conti bancari in Stati membri diversi da quello in cui il personale espleta le sue funzioni, nonché le assunzioni, le indennità concesse ai membri di talune istituzioni e le spese relative ai contratti di appalto. |
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9.10.

L'audit della Corte ha riguardato gli stipendi del personale, il trasferimento di una parte dello stipendio, con applicazione di un coefficiente correttore, su conti bancari in Stati membri diversi da quello in cui il personale espleta le sue funzioni, nonché le assunzioni, le indennità concesse ai membri di talune istituzioni e le spese relative ai contratti di appalto.

| 9.11. | Riguardo agli stipendi del personale, sono stati riscontrati diversi casi (con conseguenze finanziarie a lungo termine) in cui la spesa non è stata giustificata: |
| --- | --- |

9.11.

Riguardo agli stipendi del personale, sono stati riscontrati diversi casi (con conseguenze finanziarie a lungo termine) in cui la spesa non è stata giustificata:

| 9.11 e 9.12. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Cfr. risposte ai punti 9.7 e 9.8. |
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9.11 e 9.12.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Cfr. risposte ai punti 9.7 e 9.8.

| 9.11. | |
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9.11.

| a) | inquadramento del personale non conforme alle disposizioni dello statuto, né al regime applicabile agli altri agenti (RAAA) (6), corresponsione dello specifico aumento di stipendio per capi unità ad agenti che non svolgevano compiti di gestione del personale (4); |
| --- | --- |

a)

inquadramento del personale non conforme alle disposizioni dello statuto, né al regime applicabile agli altri agenti (RAAA) (6), corresponsione dello specifico aumento di stipendio per capi unità ad agenti che non svolgevano compiti di gestione del personale (4);

| a) | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  In materia di inquadramento del personale, le osservazioni della Corte dei conti si riferiscono a una omissione commessa nel trasformare il posto di un agente temporaneo in base alle disposizioni transitorie del nuovo statuto. L'errore è stato corretto. Un controllo ex post ha dimostrato inoltre trattarsi di un caso isolato.
  Quanto alla nomina dei capi unità, lo statuto non prevede che questi debbano gestire un numero minimo di persone. Nel caso del CESE, date le sue dimensioni limitate, le opzioni di gestione sono le seguenti: per accrescere la motivazione individuale e l'efficienza collettiva, il capo unità è responsabile a pieno titolo dell'organizzazione e dello sviluppo delle attività di sua competenza nonché della gestione del personale. La decisione n. 442/04 del CESE stipula che, per essere nominato capo unità, il candidato debba:






  — | essere in prima persona responsabile della definizione, dello sviluppo e dell'attuazione delle politiche del CESE, o di settori «delicati», oppure |
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a)

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

In materia di inquadramento del personale, le osservazioni della Corte dei conti si riferiscono a una omissione commessa nel trasformare il posto di un agente temporaneo in base alle disposizioni transitorie del nuovo statuto. L'errore è stato corretto. Un controllo ex post ha dimostrato inoltre trattarsi di un caso isolato.

Quanto alla nomina dei capi unità, lo statuto non prevede che questi debbano gestire un numero minimo di persone. Nel caso del CESE, date le sue dimensioni limitate, le opzioni di gestione sono le seguenti: per accrescere la motivazione individuale e l'efficienza collettiva, il capo unità è responsabile a pieno titolo dell'organizzazione e dello sviluppo delle attività di sua competenza nonché della gestione del personale. La decisione n. 442/04 del CESE stipula che, per essere nominato capo unità, il candidato debba:

—

essere in prima persona responsabile della definizione, dello sviluppo e dell'attuazione delle politiche del CESE, o di settori «delicati», oppure

| — | essere in prima persona responsabile della gestione del personale o delle finanze, o svolgere la funzione di ordinatore delegato, secondo la definizione fornita dal regolamento finanziario, in settori o per importi di rilievo, oppure |
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—

essere in prima persona responsabile della gestione del personale o delle finanze, o svolgere la funzione di ordinatore delegato, secondo la definizione fornita dal regolamento finanziario, in settori o per importi di rilievo, oppure

| — | gestire un'unità amministrativa costituita di almeno nove funzionari. |
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—

gestire un'unità amministrativa costituita di almeno nove funzionari.

In piena conformità con la decisione di cui sopra, i capi dell'audit interno e del servizio giuridico sono stati pertanto nominati entrambi capi unità in considerazione della portata e della natura delle loro responsabilità.

| b) | trasferimento di parte dello stipendio, con applicazione di un coefficiente correttore, senza che l'importo trasferito fosse (interamente o parzialmente) giustificato (7). |
| --- | --- |

b)

trasferimento di parte dello stipendio, con applicazione di un coefficiente correttore, senza che l'importo trasferito fosse (interamente o parzialmente) giustificato (7).

| b) | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  La Corte dei conti formula un'osservazione identica a quella di cui al punto 9.7. Inoltre, dal momento che l'SGC chiede ogni anno sistematicamente nuovi documenti giustificativi, non è corretto concludere che i rari casi riscontrati dalla Corte avranno conseguenze finanziarie a lungo termine in relazione agli stipendi del personale. |
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b)

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

La Corte dei conti formula un'osservazione identica a quella di cui al punto 9.7. Inoltre, dal momento che l'SGC chiede ogni anno sistematicamente nuovi documenti giustificativi, non è corretto concludere che i rari casi riscontrati dalla Corte avranno conseguenze finanziarie a lungo termine in relazione agli stipendi del personale.

| | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  Si rinvia alla risposta data al punto 9.7. |
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RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

Si rinvia alla risposta data al punto 9.7.

| | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Si rimanda alle osservazioni relative al punto 9.7. |
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RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Si rimanda alle osservazioni relative al punto 9.7.

| 9.12. | La natura ed il tipo di errori rilevati hanno confermato le lacune esistenti nel funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo summenzionati e fornito indicazioni sui miglioramenti necessari. |
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9.12.

La natura ed il tipo di errori rilevati hanno confermato le lacune esistenti nel funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo summenzionati e fornito indicazioni sui miglioramenti necessari.

Relazioni annuali di attività e dichiarazioni degli ordinatori delegati

| 9.13. | Nel 2004, le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni degli ordinatori delegati sono state migliorate. Alcune esprimevano anche delle riserve, mentre la maggior parte segnalava carenze nei sistemi di supervisione e controllo. Per alcune istituzioni, la Corte non ha potuto tener conto delle relazioni annuali di attività, presentate successivamente alla conclusione dell'audit (8). |
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9.13.

Nel 2004, le relazioni annuali di attività e le dichiarazioni degli ordinatori delegati sono state migliorate. Alcune esprimevano anche delle riserve, mentre la maggior parte segnalava carenze nei sistemi di supervisione e controllo. Per alcune istituzioni, la Corte non ha potuto tener conto delle relazioni annuali di attività, presentate successivamente alla conclusione dell'audit (8).

| 9.13. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La Commissione prende atto della valutazione data dalla Corte in merito ai miglioramenti nella presentazione delle relazioni annuali di attività dei suoi servizi per il 2004, relazioni che sono state tutte presentate in tempo.
  Poche sono state le riserve e le osservazioni formulate nelle relazioni annuali di attività dei servizi della Commissione in merito alle spese amministrative globali. La Commissione ritiene che le carenze rilevate a livello dei sistemi di supervisione e controllo non abbiano conseguenze materiali sulla legalità e la regolarità delle operazioni sottostanti. |
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9.13.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La Commissione prende atto della valutazione data dalla Corte in merito ai miglioramenti nella presentazione delle relazioni annuali di attività dei suoi servizi per il 2004, relazioni che sono state tutte presentate in tempo.

Poche sono state le riserve e le osservazioni formulate nelle relazioni annuali di attività dei servizi della Commissione in merito alle spese amministrative globali. La Commissione ritiene che le carenze rilevate a livello dei sistemi di supervisione e controllo non abbiano conseguenze materiali sulla legalità e la regolarità delle operazioni sottostanti.

| 9.13. | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  Per quanto riguarda la relazione annuale di attività occorre ricordare che la scadenza del 15 giugno, prevista dall'articolo 60, paragrafo 7, del regolamento finanziario, per trasmettere all'autorità di bilancio un sunto delle relazioni annuali di attività si impone solo alla Commissione. La relazione annuale di attività redatta dall'ordinatore delegato della Corte di giustizia è stata trasmessa all’istituzione il 21 giugno 2005. Per il futuro, se la Corte dei conti esprime il desiderio di disporre della relazione annuale ad una data determinata, la Corte di giustizia si sforzerà di rispondere in maniera favorevole a tale desiderio. |
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9.13.

RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

Per quanto riguarda la relazione annuale di attività occorre ricordare che la scadenza del 15 giugno, prevista dall'articolo 60, paragrafo 7, del regolamento finanziario, per trasmettere all'autorità di bilancio un sunto delle relazioni annuali di attività si impone solo alla Commissione. La relazione annuale di attività redatta dall'ordinatore delegato della Corte di giustizia è stata trasmessa all’istituzione il 21 giugno 2005. Per il futuro, se la Corte dei conti esprime il desiderio di disporre della relazione annuale ad una data determinata, la Corte di giustizia si sforzerà di rispondere in maniera favorevole a tale desiderio.

Osservazioni specifiche

| 9.14. | Questa parte riguarda le osservazioni specifiche relative a ciascuna istituzione. |
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9.14.

Questa parte riguarda le osservazioni specifiche relative a ciascuna istituzione.

Parlamento

| 9.15. | I paragrafi 9.6 e 9.9 riguardano il Parlamento. In molti casi, la procedura di liquidazione della spesa relativa agli appalti non si è svolta come previsto. In un caso, l'importo versato è stato sopravvalutato di 0,7 milioni di euro. |
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9.15.

I paragrafi 9.6 e 9.9 riguardano il Parlamento. In molti casi, la procedura di liquidazione della spesa relativa agli appalti non si è svolta come previsto. In un caso, l'importo versato è stato sopravvalutato di 0,7 milioni di euro.

| 9.15. | RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO
  Per quanto riguarda i punti 9.6 e 9.9, cfr. le relative risposte. In quanto all'importo citato, tale cifra risulta da una riduzione della piattaforma IVA per il contratto di enfiteusi dell'edificio D4-D5, accordata dalle autorità belghe responsabili dopo lunghi negoziati che si sono conclusi tardivamente. In effetti, sul piano politico, l'accordo sulla piattaforma è stato raggiunto poco prima della firma del contratto. È stato necessario attendere la notifica dell'amministrazione fiscale competente, qualche giorno dopo il pagamento dovuto alla firma del contratto, perché la società fosse in condizione di emettere una nota di credito e una nuova fattura. Pertanto, l'importo di 701 537,76 euro è stato considerato un anticipo, conformemente ai termini del contratto con la società. |
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9.15.

RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO

Per quanto riguarda i punti 9.6 e 9.9, cfr. le relative risposte. In quanto all'importo citato, tale cifra risulta da una riduzione della piattaforma IVA per il contratto di enfiteusi dell'edificio D4-D5, accordata dalle autorità belghe responsabili dopo lunghi negoziati che si sono conclusi tardivamente. In effetti, sul piano politico, l'accordo sulla piattaforma è stato raggiunto poco prima della firma del contratto. È stato necessario attendere la notifica dell'amministrazione fiscale competente, qualche giorno dopo il pagamento dovuto alla firma del contratto, perché la società fosse in condizione di emettere una nota di credito e una nuova fattura. Pertanto, l'importo di 701 537,76 euro è stato considerato un anticipo, conformemente ai termini del contratto con la società.

| 9.16. | Come in passato (cfr. paragrafi 9.21 e 9.22 della relazione annuale sull'esercizio 2002), sono state riscontrate lacune nei sistemi di supervisione e controllo per quanto attiene al pagamento delle indennità ai deputati del Parlamento europeo. Le procedure applicate non garantivano che i compensi ottenuti da ex deputati parlamentari per talune attività (incarico retribuito presso un'istituzione internazionale, appartenenza ad un governo nazionale o regionale, ecc.) venissero dedotte dall'indennità temporanea di fine mandato. |
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9.16.

Come in passato (cfr. paragrafi 9.21 e 9.22 della relazione annuale sull'esercizio 2002), sono state riscontrate lacune nei sistemi di supervisione e controllo per quanto attiene al pagamento delle indennità ai deputati del Parlamento europeo. Le procedure applicate non garantivano che i compensi ottenuti da ex deputati parlamentari per talune attività (incarico retribuito presso un'istituzione internazionale, appartenenza ad un governo nazionale o regionale, ecc.) venissero dedotte dall'indennità temporanea di fine mandato.

| 9.16. | RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO
  In quanto all'indennità di segreteria, sono state approvate nuove modifiche alla FID nel 2004, che mirano al rafforzamento del controllo sull'indennità, in particolare in materia di contratti di prestazione di servizi. Nel luglio 2005 il collegio dei questori ha approvato le modalità pratiche di esecuzione di tali modifiche, cosa che permetterà al servizio addetto alla gestione di attuarle. Per quanto riguarda l'indennità di fine mandato, il Parlamento è consapevole dell'esistenza di un certo rischio. Sono state attuate disposizioni e altre sono previste per minimizzare ancora tale rischio. |
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9.16.

RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO

In quanto all'indennità di segreteria, sono state approvate nuove modifiche alla FID nel 2004, che mirano al rafforzamento del controllo sull'indennità, in particolare in materia di contratti di prestazione di servizi. Nel luglio 2005 il collegio dei questori ha approvato le modalità pratiche di esecuzione di tali modifiche, cosa che permetterà al servizio addetto alla gestione di attuarle. Per quanto riguarda l'indennità di fine mandato, il Parlamento è consapevole dell'esistenza di un certo rischio. Sono state attuate disposizioni e altre sono previste per minimizzare ancora tale rischio.

Consiglio

| 9.17. | I paragrafi 9.4, 9.6, 9.7, 9.8, 9.9 e 9.11 riguardano il Consiglio. Il Consiglio non ha instaurato norme minime di controllo interno (articolo 60, paragrafo 4, del regolamento finanziario), né stilato un ordine di missione che descrive i compiti, i diritti e gli obblighi del contabile e dell'amministratore degli anticipi (articolo 44 delle modalità di esecuzione). |
| --- | --- |

9.17.

I paragrafi 9.4, 9.6, 9.7, 9.8, 9.9 e 9.11 riguardano il Consiglio. Il Consiglio non ha instaurato norme minime di controllo interno (articolo 60, paragrafo 4, del regolamento finanziario), né stilato un ordine di missione che descrive i compiti, i diritti e gli obblighi del contabile e dell'amministratore degli anticipi (articolo 44 delle modalità di esecuzione).

| 9.17. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  Le risposte dell'SGC ai punti 9.4, 9.6, 9.8, 9.9 e 9.11 sono esposte sopra. Va rilevato inoltre che recentemente il Consiglio ha stilato un ordine di missione che descrive i compiti, i diritti e gli obblighi del contabile e redatto un manuale per le casse di anticipi. |
| --- | --- |

9.17.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

Le risposte dell'SGC ai punti 9.4, 9.6, 9.8, 9.9 e 9.11 sono esposte sopra. Va rilevato inoltre che recentemente il Consiglio ha stilato un ordine di missione che descrive i compiti, i diritti e gli obblighi del contabile e redatto un manuale per le casse di anticipi.

| 9.18. | Il congedo annuale supplementare, concesso prima del 31 dicembre 1997 per compensare le ore di lavoro straordinario svolto, viene pagato al momento del collocamento a riposo, se il funzionario non ha usufruito del congedo in questione. Poiché il personale di grado A e B non ha diritto ad alcun compenso per le ore straordinarie prestate, tali pagamenti non sono conformi all'articolo 56 dello statuto dei funzionari. Alla fine del 2004, i giorni di congedo annuale complessivi, concessi prima del 31 dicembre 1997 a titolo di compensazione per le ore straordinarie prestate e non ancora fruiti, ammontavano a 11 800. Nel settembre 2004, un importo complessivo di circa 95 000 euro è stato corrisposto ai funzionari di grado A e B, collocati a riposo nel mese in questione, a titolo del congedo annuale supplementare non fruito. |
| --- | --- |

9.18.

Il congedo annuale supplementare, concesso prima del 31 dicembre 1997 per compensare le ore di lavoro straordinario svolto, viene pagato al momento del collocamento a riposo, se il funzionario non ha usufruito del congedo in questione. Poiché il personale di grado A e B non ha diritto ad alcun compenso per le ore straordinarie prestate, tali pagamenti non sono conformi all'articolo 56 dello statuto dei funzionari. Alla fine del 2004, i giorni di congedo annuale complessivi, concessi prima del 31 dicembre 1997 a titolo di compensazione per le ore straordinarie prestate e non ancora fruiti, ammontavano a 11 800. Nel settembre 2004, un importo complessivo di circa 95 000 euro è stato corrisposto ai funzionari di grado A e B, collocati a riposo nel mese in questione, a titolo del congedo annuale supplementare non fruito.

| 9.18. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  L'SGC prevede di eliminare gradualmente gli stock dei giorni di compensazione del lavoro straordinario per il personale delle categorie A e B concessi prima del 31 dicembre 1997; l'iniziativa più recente di tale processo è illustrata nella comunicazione al personale n. 80/05 del 17 maggio 2005. Dall'inizio del 2005 gli stock si sono ridotti di 2 500 giorni, dando luogo ad uno stock residuo di 9 317,5 giorni al 7 settembre 2005. |
| --- | --- |

9.18.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

L'SGC prevede di eliminare gradualmente gli stock dei giorni di compensazione del lavoro straordinario per il personale delle categorie A e B concessi prima del 31 dicembre 1997; l'iniziativa più recente di tale processo è illustrata nella comunicazione al personale n. 80/05 del 17 maggio 2005. Dall'inizio del 2005 gli stock si sono ridotti di 2 500 giorni, dando luogo ad uno stock residuo di 9 317,5 giorni al 7 settembre 2005.

Commissione (9)

| 9.19. | Il paragrafo 9.9 riguarda la Commissione. La Corte ha individuato inoltre delle lacune nel funzionamento di alcuni sistemi di supervisione e controllo presso l'Ufficio delle pubblicazioni, dove sono state riscontrate differenze tra i quantitativi di carta registrati in inventario e le scorte effettive di magazzino; inoltre, sono state pagate copie di una pubblicazione non consegnate e non sono state chieste revisioni dei prezzi, contrariamente a quanto stipulato nei contratti nel caso di una diminuzione dei prezzi di mercato per la carta o le materie prime. |
| --- | --- |

9.19.

Il paragrafo 9.9 riguarda la Commissione. La Corte ha individuato inoltre delle lacune nel funzionamento di alcuni sistemi di supervisione e controllo presso l'Ufficio delle pubblicazioni, dove sono state riscontrate differenze tra i quantitativi di carta registrati in inventario e le scorte effettive di magazzino; inoltre, sono state pagate copie di una pubblicazione non consegnate e non sono state chieste revisioni dei prezzi, contrariamente a quanto stipulato nei contratti nel caso di una diminuzione dei prezzi di mercato per la carta o le materie prime.

| 9.19. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  L’Ufficio delle pubblicazioni accetta l’osservazione della Corte riguardo alle palesi differenze tra i livelli risultanti nel suo sistema di gestione delle scorte e le scorte effettive, detenute materialmente in due siti diversi. Tali differenze derivano da una registrazione errata nel sistema di gestione delle scorte. Si sta sviluppando un nuovo programma informatico per la gestione delle scorte, la maggior parte delle quali è stata ora riportata nella sede principale dell’Ufficio. |
| --- | --- |

9.19.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

L’Ufficio delle pubblicazioni accetta l’osservazione della Corte riguardo alle palesi differenze tra i livelli risultanti nel suo sistema di gestione delle scorte e le scorte effettive, detenute materialmente in due siti diversi. Tali differenze derivano da una registrazione errata nel sistema di gestione delle scorte. Si sta sviluppando un nuovo programma informatico per la gestione delle scorte, la maggior parte delle quali è stata ora riportata nella sede principale dell’Ufficio.

L’Ufficio delle pubblicazioni accetta l’osservazione della Corte relativa alla discrepanza dell’1,4 % riscontrata nel quantitativo di copie consegnate di una pubblicazione e adotterà provvedimenti per migliorare i circuiti d’informazione, in modo da evitare il ripetersi di questo genere di errori.

L’Ufficio delle pubblicazioni accetta le osservazioni della Corte riguardo alla revisione dei prezzi e vi presterà attenzione in futuro.

Corte di giustizia

| 9.20. | I paragrafi 9.4, 9.7, 9.9, 9.11 e 9.13 riguardano la Corte di giustizia. La Corte di giustizia ha adottato le norme di controllo interno nel marzo 2004. Tuttavia, cinque di esse non sono state applicate. In un caso concernente l'indicizzazione dei canoni locativi, l'assenza di documenti giustificativi da allegare agli ordini di pagamento dei canoni e lo scarso monitoraggio del contratto di locazione hanno costretto la Corte di giustizia a versare al locatore, nel settembre 2004, 716 000 euro per canoni arretrati, a causa della mancata indicizzazione, dal 1999, della locazione. |
| --- | --- |

9.20.

I paragrafi 9.4, 9.7, 9.9, 9.11 e 9.13 riguardano la Corte di giustizia. La Corte di giustizia ha adottato le norme di controllo interno nel marzo 2004. Tuttavia, cinque di esse non sono state applicate. In un caso concernente l'indicizzazione dei canoni locativi, l'assenza di documenti giustificativi da allegare agli ordini di pagamento dei canoni e lo scarso monitoraggio del contratto di locazione hanno costretto la Corte di giustizia a versare al locatore, nel settembre 2004, 716 000 euro per canoni arretrati, a causa della mancata indicizzazione, dal 1999, della locazione.

| 9.20. | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  Per quanto riguarda le norme di controllo interno, si rinvia alla risposta data al punto 9.4.
  Quanto ai rilievi relativi all'indicizzazione dei canoni locativi, ad essi vanno date le risposte seguenti. Sino al 1999, ad eccezione degli anni 1983, 1984 e 1994 nel corso dei quali era in vigore un blocco dei canoni locativi, la Corte ha adeguato l'importo dei pagamenti dovuti per il canone locativo del palazzo, alla luce di una lettera inviata dai servizi del proprietario, lo Stato lussemburghese (10). Prima di tale lettera, nel redigere il progetto preliminare di bilancio di ciascun esercizio, si procedeva ad una stima del canone locativo dovuto per l'anno in questione, sulla base di una previsione dell'andamento dell'indice adottato per la revisione del canone locativo.
  A seguito dell'evacuazione del palazzo nel 1999, una seconda clausola addizionale al contratto di locazione del palazzo del 5 giugno 1973 è stata convenuta per tener conto dell'occupazione di un edificio sostitutivo (edificio T) alle stesse condizioni del palazzo.
  A partire dal 2001, sono state inviate alcune lettere alle autorità lussemburghesi per invitarle, alla luce di tale nuova situazione, a pronunciarsi quanto all'applicazione dell'articolo III del contratto di locazione, che prevede un adeguamento del canone locativo in relazione all'andamento dell'indice di riferimento. Solo con lettera del 28 settembre 2004 il Receveur des domaines ha risposto chiedendo il pagamento del canone locativo dovuto a seguito del suo adeguamento all'andamento di tale indice, e ciò per il periodo 1999-2004. |
| --- | --- |

9.20.

RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

Per quanto riguarda le norme di controllo interno, si rinvia alla risposta data al punto 9.4.

Quanto ai rilievi relativi all'indicizzazione dei canoni locativi, ad essi vanno date le risposte seguenti. Sino al 1999, ad eccezione degli anni 1983, 1984 e 1994 nel corso dei quali era in vigore un blocco dei canoni locativi, la Corte ha adeguato l'importo dei pagamenti dovuti per il canone locativo del palazzo, alla luce di una lettera inviata dai servizi del proprietario, lo Stato lussemburghese (10). Prima di tale lettera, nel redigere il progetto preliminare di bilancio di ciascun esercizio, si procedeva ad una stima del canone locativo dovuto per l'anno in questione, sulla base di una previsione dell'andamento dell'indice adottato per la revisione del canone locativo.

A seguito dell'evacuazione del palazzo nel 1999, una seconda clausola addizionale al contratto di locazione del palazzo del 5 giugno 1973 è stata convenuta per tener conto dell'occupazione di un edificio sostitutivo (edificio T) alle stesse condizioni del palazzo.

A partire dal 2001, sono state inviate alcune lettere alle autorità lussemburghesi per invitarle, alla luce di tale nuova situazione, a pronunciarsi quanto all'applicazione dell'articolo III del contratto di locazione, che prevede un adeguamento del canone locativo in relazione all'andamento dell'indice di riferimento. Solo con lettera del 28 settembre 2004 il Receveur des domaines ha risposto chiedendo il pagamento del canone locativo dovuto a seguito del suo adeguamento all'andamento di tale indice, e ciò per il periodo 1999-2004.

| 9.21. | Il revisore interno esercita la funzione di capo dell'unità di verifica incaricata dei controlli ex ante sulle operazioni dell'ordinatore. Questa partecipazione all'esecuzione delle operazioni finanziarie non è compatibile con le funzioni di revisore interno indipendente. Dalla sua nomina nel 2003, il revisore interno non ha completato nessuno degli audit previsti nel suo programma di lavoro. |
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9.21.

Il revisore interno esercita la funzione di capo dell'unità di verifica incaricata dei controlli ex ante sulle operazioni dell'ordinatore. Questa partecipazione all'esecuzione delle operazioni finanziarie non è compatibile con le funzioni di revisore interno indipendente. Dalla sua nomina nel 2003, il revisore interno non ha completato nessuno degli audit previsti nel suo programma di lavoro.

| 9.21. | RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA
  Le attività di verifica ex ante e quelle di revisione contabile interna sono espletate da persone diverse. Si ricorda che, date le dimensioni della Corte, è stato deciso di porre il personale di controllo sotto l'autorità amministrativa di un solo funzionario, denominato anche revisore interno. Tale responsabilità amministrativa non pregiudica in nessun modo l'indipendenza del revisore interno nell'espletamento dei suoi compiti di revisione contabile.
  Vero è che nel 2004 il servizio di revisione contabile interna ha sofferto per un'insufficienza di personale qualificato, il che ha reso impossibile la conclusione dei compiti di revisione contabile pianificati. Intensi sforzi diretti a porre rimedio a tale situazione hanno portato all'assunzione, nel dicembre 2004, di un revisore contabile in qualità di agente ausiliario e, nel giugno 2005, di un revisore contabile in qualità di agente temporaneo. Infine, un dipendente di ruolo di categoria A* reclutato su un elenco di riserva è venuto a rafforzare tale gruppo nel settembre 2005. Il servizio è ormai in grado di svolgere appieno le sue attività. |
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9.21.

RISPOSTA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA

Le attività di verifica ex ante e quelle di revisione contabile interna sono espletate da persone diverse. Si ricorda che, date le dimensioni della Corte, è stato deciso di porre il personale di controllo sotto l'autorità amministrativa di un solo funzionario, denominato anche revisore interno. Tale responsabilità amministrativa non pregiudica in nessun modo l'indipendenza del revisore interno nell'espletamento dei suoi compiti di revisione contabile.

Vero è che nel 2004 il servizio di revisione contabile interna ha sofferto per un'insufficienza di personale qualificato, il che ha reso impossibile la conclusione dei compiti di revisione contabile pianificati. Intensi sforzi diretti a porre rimedio a tale situazione hanno portato all'assunzione, nel dicembre 2004, di un revisore contabile in qualità di agente ausiliario e, nel giugno 2005, di un revisore contabile in qualità di agente temporaneo. Infine, un dipendente di ruolo di categoria A* reclutato su un elenco di riserva è venuto a rafforzare tale gruppo nel settembre 2005. Il servizio è ormai in grado di svolgere appieno le sue attività.

Corte dei conti

| 9.22. | La Corte dei conti è stata sottoposta ad audit da una società di revisione esterna indipendente, che ha rilasciato un «certificato sulla regolarità e la veridicità dei rendiconti finanziari al 31 dicembre 2004», corredato di una «relazione concernente le procedure amministrative e contabili, la sana gestione finanziaria ed il sistema di controllo interno». Secondo il parere del revisore, contenuto nella relazione, «le norme di controllo interno vigenti assicurano una realizzazione soddisfacente degli obiettivi operativi, una presentazione veritiera dei rendiconti finanziari e il rispetto della normativa». Il certificato e la relazione saranno pubblicati nella Gazzetta ufficiale. |
| --- | --- |

9.22.

La Corte dei conti è stata sottoposta ad audit da una società di revisione esterna indipendente, che ha rilasciato un «certificato sulla regolarità e la veridicità dei rendiconti finanziari al 31 dicembre 2004», corredato di una «relazione concernente le procedure amministrative e contabili, la sana gestione finanziaria ed il sistema di controllo interno». Secondo il parere del revisore, contenuto nella relazione, «le norme di controllo interno vigenti assicurano una realizzazione soddisfacente degli obiettivi operativi, una presentazione veritiera dei rendiconti finanziari e il rispetto della normativa». Il certificato e la relazione saranno pubblicati nella Gazzetta ufficiale.

Comitato economico e sociale

| 9.23. | I paragrafi 9.6, 9.7, 9.8, 9.9 e 9.11 riguardano il Comitato economico e sociale. Le norme di controllo interno sono state approvate nel luglio 2004, ma non sono state ancora adottate tutte le misure necessarie affinché siano pienamente rispettate. |
| --- | --- |

9.23.

I paragrafi 9.6, 9.7, 9.8, 9.9 e 9.11 riguardano il Comitato economico e sociale. Le norme di controllo interno sono state approvate nel luglio 2004, ma non sono state ancora adottate tutte le misure necessarie affinché siano pienamente rispettate.

| 9.23. | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Si rimanda alle osservazioni relative al punto 9.4. |
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9.23.

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Si rimanda alle osservazioni relative al punto 9.4.

Comitato delle regioni

| 9.24. | I paragrafi 9.6, 9.7, 9.9, 9.11 e 9.13 riguardano il Comitato delle regioni. Le norme di controllo interno sono state approvate solamente nel novembre 2004, ma non sono state adottate tutte le misure necessarie per una completa conformità a tali norme. La funzione di revisore interno è stata esercitata da un agente temporaneo, assunto sulla base di contratti rinnovabili di breve durata. Nel maggio 2005, tale carica è stata affidata a un funzionario. |
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9.24.

I paragrafi 9.6, 9.7, 9.9, 9.11 e 9.13 riguardano il Comitato delle regioni. Le norme di controllo interno sono state approvate solamente nel novembre 2004, ma non sono state adottate tutte le misure necessarie per una completa conformità a tali norme. La funzione di revisore interno è stata esercitata da un agente temporaneo, assunto sulla base di contratti rinnovabili di breve durata. Nel maggio 2005, tale carica è stata affidata a un funzionario.

| 9.24. | RISPOSTA DEL COMITATO DELLE REGIONI
  Nel 2004 il Comitato delle regioni ha fatto tutto il possibile per assumere un nuovo revisore interno, nonché gli altri membri del servizio audit. Tuttavia, dato che solo pochissimi funzionari idonei hanno presentato domanda, all’epoca non è stato possibile occupare i posti vacanti su base permanente. |
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9.24.

RISPOSTA DEL COMITATO DELLE REGIONI

Nel 2004 il Comitato delle regioni ha fatto tutto il possibile per assumere un nuovo revisore interno, nonché gli altri membri del servizio audit. Tuttavia, dato che solo pochissimi funzionari idonei hanno presentato domanda, all’epoca non è stato possibile occupare i posti vacanti su base permanente.

Mediatore europeo e Garante europeo della protezione dei dati

| 9.25. | L'audit non ha dato adito ad osservazioni. |
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9.25.

L'audit non ha dato adito ad osservazioni.

Conclusioni generali e raccomandazioni

| 9.26. | Tutte le istituzioni hanno apportato miglioramenti volti ad adattare i propri sistemi di supervisione e di controllo ai requisiti del nuovo regolamento finanziario. Nel 2004, tuttavia, tali sistemi non hanno considerato in maniera adeguata i rischi individuati nel 2003 inerenti all'applicazione del regolamento finanziario (11), né i rischi derivanti dall'introduzione del nuovo statuto del personale e delle applicazioni informatiche per calcolare gli stipendi e le pensioni (cfr. paragrafo 9.6). |
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9.26.

Tutte le istituzioni hanno apportato miglioramenti volti ad adattare i propri sistemi di supervisione e di controllo ai requisiti del nuovo regolamento finanziario. Nel 2004, tuttavia, tali sistemi non hanno considerato in maniera adeguata i rischi individuati nel 2003 inerenti all'applicazione del regolamento finanziario (11), né i rischi derivanti dall'introduzione del nuovo statuto del personale e delle applicazioni informatiche per calcolare gli stipendi e le pensioni (cfr. paragrafo 9.6).

| 9.26. | RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO
  Per il pieno rispetto delle esigenze del nuovo regolamento finanziario occorrerà del tempo. L'introduzione del sistema NAP per il pagamento degli stipendi e del nuovo statuto dei funzionari ha fatto aumentare i rischi nel 2004, ma le difficoltà sono sorte principalmente a causa di problemi tecnici iniziali con il sistema dei pagamenti degli stipendi o per quanto riguarda l'interpretazione delle disposizioni dello statuto e i servizi ne erano a conoscenza. Anche se quest'ultima ha effettivamente provocato un numero significativo di recuperi, il numero residuo di errori reali sembra non eccessivo, in particolare a causa dei controlli approfonditi a cui sono soggette le decisioni dell'autorità investita del potere di nomina. Tuttavia, i sistemi di verifica e di controllo, e in particolare i controlli ex post sul pagamento degli stipendi, dovrebbero essere rafforzati. |
| --- | --- |

9.26.

RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO

Per il pieno rispetto delle esigenze del nuovo regolamento finanziario occorrerà del tempo. L'introduzione del sistema NAP per il pagamento degli stipendi e del nuovo statuto dei funzionari ha fatto aumentare i rischi nel 2004, ma le difficoltà sono sorte principalmente a causa di problemi tecnici iniziali con il sistema dei pagamenti degli stipendi o per quanto riguarda l'interpretazione delle disposizioni dello statuto e i servizi ne erano a conoscenza. Anche se quest'ultima ha effettivamente provocato un numero significativo di recuperi, il numero residuo di errori reali sembra non eccessivo, in particolare a causa dei controlli approfonditi a cui sono soggette le decisioni dell'autorità investita del potere di nomina. Tuttavia, i sistemi di verifica e di controllo, e in particolare i controlli ex post sul pagamento degli stipendi, dovrebbero essere rafforzati.

| 9.26. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La graduale introduzione della NAP nel corso del 2003 e all’inizio del 2004 ha, in effetti, creato un nuovo rischio, che è inerente al lancio di una nuova applicazione informatica. I servizi della Commissione l’hanno affrontato effettuando numerosi controlli manuali dei risultati dei diversi calcoli provvisori dello stipendio mensile e facendo immediatamente correggere gli errori constatati dagli informatici prima del calcolo definitivo dello stipendio mensile e dell’ordine di pagamento degli stipendi. Il numero di errori constatati ex post è stato minimo.
  Per l’introduzione di questo nuovo sistema di calcolo degli stipendi è stato necessario uno spostamento dei controlli sulla qualità dei dati immessi nel sistema di calcolo degli stipendi verso i sistemi di gestione dei diritti che trasmettono ora i dati automaticamente alla NAP tramite un’interfaccia. Nel corso del 2003 i controlli esistenti sono stati valutati e riorganizzati allo scopo di garantire a livello dei sistemi di gestione che, a decorrere dal 1o gennaio 2004, sia rispettato il principio di iniziazione e di verifica ex ante sancito dal regolamento finanziario. |
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9.26.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La graduale introduzione della NAP nel corso del 2003 e all’inizio del 2004 ha, in effetti, creato un nuovo rischio, che è inerente al lancio di una nuova applicazione informatica. I servizi della Commissione l’hanno affrontato effettuando numerosi controlli manuali dei risultati dei diversi calcoli provvisori dello stipendio mensile e facendo immediatamente correggere gli errori constatati dagli informatici prima del calcolo definitivo dello stipendio mensile e dell’ordine di pagamento degli stipendi. Il numero di errori constatati ex post è stato minimo.

Per l’introduzione di questo nuovo sistema di calcolo degli stipendi è stato necessario uno spostamento dei controlli sulla qualità dei dati immessi nel sistema di calcolo degli stipendi verso i sistemi di gestione dei diritti che trasmettono ora i dati automaticamente alla NAP tramite un’interfaccia. Nel corso del 2003 i controlli esistenti sono stati valutati e riorganizzati allo scopo di garantire a livello dei sistemi di gestione che, a decorrere dal 1o gennaio 2004, sia rispettato il principio di iniziazione e di verifica ex ante sancito dal regolamento finanziario.

| 9.27. | La Corte ha individuato errori frequenti, per lo più di natura formale. Gli errori, concernenti la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti non hanno inciso in maniera rilevante sull'insieme delle spese amministrative. |
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9.27.

La Corte ha individuato errori frequenti, per lo più di natura formale. Gli errori, concernenti la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti non hanno inciso in maniera rilevante sull'insieme delle spese amministrative.

| 9.27. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La Commissione nota che gli errori formali rilevati non hanno avuto ripercussioni materiali sulle spese amministrative, tuttavia continuerà ad adottare i provvedimenti necessari per evitare che si ripetano. |
| --- | --- |

9.27.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La Commissione nota che gli errori formali rilevati non hanno avuto ripercussioni materiali sulle spese amministrative, tuttavia continuerà ad adottare i provvedimenti necessari per evitare che si ripetano.

| 9.28. | Dall'audit della Corte è emerso che, per ovviare ai rischi individuati, sarebbe necessario apportare alcuni miglioramenti ai sistemi di supervisione e controllo per quanto concerne: |
| --- | --- |

9.28.

Dall'audit della Corte è emerso che, per ovviare ai rischi individuati, sarebbe necessario apportare alcuni miglioramenti ai sistemi di supervisione e controllo per quanto concerne:

| 9.28. | |
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9.28.

| a) | la documentazione delle procedure; |
| --- | --- |

a)

la documentazione delle procedure;

| a) | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  A seguito di precedenti osservazioni della Corte, la Commissione ha lanciato un’azione specifica al fine di documentare le proprie procedure amministrative in materia di risorse umane. I risultati saranno pienamente visibili sul nuovo sito Internet «Personale e amministrazione», che sarà messo gradualmente in rete dalla fine del 2005. |
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a)

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

A seguito di precedenti osservazioni della Corte, la Commissione ha lanciato un’azione specifica al fine di documentare le proprie procedure amministrative in materia di risorse umane. I risultati saranno pienamente visibili sul nuovo sito Internet «Personale e amministrazione», che sarà messo gradualmente in rete dalla fine del 2005.

| a) e b) | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Come già menzionato nelle osservazioni del CESE in merito alla relazione annuale della Corte sul bilancio 2003 [cfr. più precisamente il punto 9.40, lettera b)] esistono già numerose procedure ampiamente documentate. Nelle regole adottate dal CESE in materia di analisi dei rischi, l'introduzione di procedure scritte viene considerata come una misura di base per ridurre i rischi e viene pertanto applicata sempre. Nel piano d'azione consolidato adottato a fine 2004, per il 2005 è prevista l'introduzione di numerose procedure scritte. |
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a) e b)

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Come già menzionato nelle osservazioni del CESE in merito alla relazione annuale della Corte sul bilancio 2003 [cfr. più precisamente il punto 9.40, lettera b)] esistono già numerose procedure ampiamente documentate. Nelle regole adottate dal CESE in materia di analisi dei rischi, l'introduzione di procedure scritte viene considerata come una misura di base per ridurre i rischi e viene pertanto applicata sempre. Nel piano d'azione consolidato adottato a fine 2004, per il 2005 è prevista l'introduzione di numerose procedure scritte.

| b) | la definizione della natura dei documenti giustificativi che dovrebbero consentire di verificare la conformità della spesa alle condizioni contrattuali, o ai regolamenti e alle norme; |
| --- | --- |

b)

la definizione della natura dei documenti giustificativi che dovrebbero consentire di verificare la conformità della spesa alle condizioni contrattuali, o ai regolamenti e alle norme;

| b) | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Si è già tenuto conto di tale raccomandazione per l’elaborazione di nuovi accordi specifici, ad esempio quello relativo al contratto quadro per l’installazione di ulteriori tubi e raccordi nell’edificio Jean Monnet. I costi dei servizi sono specificati con maggior precisione al fine di evitare il rischio a cui la Corte si riferisce. |
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b)

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Si è già tenuto conto di tale raccomandazione per l’elaborazione di nuovi accordi specifici, ad esempio quello relativo al contratto quadro per l’installazione di ulteriori tubi e raccordi nell’edificio Jean Monnet. I costi dei servizi sono specificati con maggior precisione al fine di evitare il rischio a cui la Corte si riferisce.

| c) | l'inquadramento del personale in base al nuovo statuto; |
| --- | --- |

c)

l'inquadramento del personale in base al nuovo statuto;

| c) e d) | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Cfr. risposte ai punti 9.7 e 9.8. Ciò nonostante la Commissione, dal canto suo, controlla che le nuove disposizioni siano attuate correttamente. |
| --- | --- |

c) e d)

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Cfr. risposte ai punti 9.7 e 9.8. Ciò nonostante la Commissione, dal canto suo, controlla che le nuove disposizioni siano attuate correttamente.

| c) | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Si rimanda alle osservazioni del CESE relative al punto 9.11. |
| --- | --- |

c)

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Si rimanda alle osservazioni del CESE relative al punto 9.11.

| d) | le retribuzioni, in particolare il pagamento delle indennità e i trasferimenti di una parte degli emolumenti del personale con applicazione di un coefficiente correttore. |
| --- | --- |

d)

le retribuzioni, in particolare il pagamento delle indennità e i trasferimenti di una parte degli emolumenti del personale con applicazione di un coefficiente correttore.

| d) | RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE
  Si rimanda alle osservazioni del CESE relative al punto 9.7. |
| --- | --- |

d)

RISPOSTA DEL COMITATO ECONOMICO E SOCIALE

Si rimanda alle osservazioni del CESE relative al punto 9.7.

| 9.28. | RISPOSTA DEL COMITATO DELLE REGIONI
  Il Comitato delle regioni attuerà fino in fondo le raccomandazioni della Corte dei conti di cui al punto 9.28 del progetto di relazione di audit finale e continuerà ad impegnarsi al fine di migliorare la documentazione relativa alle procedure, prestando un’attenzione particolare alla questione delle verifiche ex post relative alla regolarità delle spese. |
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9.28.

RISPOSTA DEL COMITATO DELLE REGIONI

Il Comitato delle regioni attuerà fino in fondo le raccomandazioni della Corte dei conti di cui al punto 9.28 del progetto di relazione di audit finale e continuerà ad impegnarsi al fine di migliorare la documentazione relativa alle procedure, prestando un’attenzione particolare alla questione delle verifiche ex post relative alla regolarità delle spese.

Principali osservazioni formulate nelle relazioni speciali

Relazione speciale n. 1/2005 sulla gestione dell'Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF)

| 9.29. | La relazione speciale della Corte, corredata delle risposte della Commissione, è stata pubblicata nella GU C 202 il 18 agosto 2005. |
| --- | --- |

9.29.

La relazione speciale della Corte, corredata delle risposte della Commissione, è stata pubblicata nella GU C 202 il 18 agosto 2005.

Relazione speciale n. 5/2005 sulle spese per l'interpretazione sostenute dal Parlamento, dalla Commissione e dal Consiglio

| 9.30. | L'audit della Corte mirava a valutare se i servizi di interpretazione del Parlamento, della Commissione e del Consiglio siano gestiti secondo i principi di una sana gestione finanziaria. |
| --- | --- |

9.30.

L'audit della Corte mirava a valutare se i servizi di interpretazione del Parlamento, della Commissione e del Consiglio siano gestiti secondo i principi di una sana gestione finanziaria.

| 9.30. | RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO
  Il multilinguismo integrale, quale auspicato dal Parlamento europeo, comporta importanti costi che derivano in particolare dalle decisioni politiche relative all'organizzazione dei lavori (calendari e luoghi di lavoro) e dalla necessità di poter reagire rapidamente a situazioni politiche talvolta difficili da programmare. Tuttavia, allo scopo di migliorare le condizioni del ricorso ai servizi di interpretazione, il Parlamento ne ha fissato il contesto in un codice di condotta adottato nel 1999 e rivisto nel 2004. |
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9.30.

RISPOSTA DEL PARLAMENTO EUROPEO

Il multilinguismo integrale, quale auspicato dal Parlamento europeo, comporta importanti costi che derivano in particolare dalle decisioni politiche relative all'organizzazione dei lavori (calendari e luoghi di lavoro) e dalla necessità di poter reagire rapidamente a situazioni politiche talvolta difficili da programmare. Tuttavia, allo scopo di migliorare le condizioni del ricorso ai servizi di interpretazione, il Parlamento ne ha fissato il contesto in un codice di condotta adottato nel 1999 e rivisto nel 2004.

D'altra parte, i servizi del Parlamento si impegnano a migliorare il controllo delle spese connesse alle assunzioni di tali interpreti, in particolare delle loro spese di viaggio, e con la creazione di un servizio interistituzionale unico incaricato di tutti i pagamenti agli interpreti di conferenza ausiliari (a.i.c.) si è ottenuta una partecipazione positiva. Peraltro, i servizi utilizzatori del Parlamento per quanto riguarda l'interpretazione, studieranno le migliori prassi osservate nelle altre istituzioni, allo scopo di migliorare la programmazione dei lavori, nel rispetto degli imperativi politici menzionati in precedenza.

| 9.30. | RISPOSTA DEL CONSIGLIO
  L'SGC desidera far presente che non è solo grazie ad una maggiore previdenza da parte degli organizzatori delle riunioni che si potrebbero realizzare ulteriori risparmi in materia di servizi di interpretazione. Dalla relazione speciale della Corte dei conti emerge che è possibile risparmiare anche in altri modi, ad esempio riducendo i costi per gli interpreti di conferenza ausiliari (ICA) o intensificando la cooperazione interistituzionale. |
| --- | --- |

9.30.

RISPOSTA DEL CONSIGLIO

L'SGC desidera far presente che non è solo grazie ad una maggiore previdenza da parte degli organizzatori delle riunioni che si potrebbero realizzare ulteriori risparmi in materia di servizi di interpretazione. Dalla relazione speciale della Corte dei conti emerge che è possibile risparmiare anche in altri modi, ad esempio riducendo i costi per gli interpreti di conferenza ausiliari (ICA) o intensificando la cooperazione interistituzionale.

| 9.31. | Dall'audit è emerso che la qualità dell'interpretazione è nella maggior parte dei casi all'altezza delle aspettative e conforme alle necessità, ma che occorre adottare alcune misure per ridurre i costi ed evitare di fornire servizi richiesti ma non utilizzati. Anche se le istituzioni controllate sono riuscite a limitare l'interpretazione, ulteriori risparmi sarebbero possibili evitando annullamenti tardivi, richieste di riunioni all'ultimo minuto, una distribuzione irregolare delle riunioni nel corso della settimana e dell'anno e le elevate spese di viaggio per interpreti di conferenza ausiliari. Poiché questi elementi sfuggono in gran parte al controllo dei servizi di interpretazione, i risparmi sarebbero possibili soltanto grazie ad una migliore pianificazione da parte dei responsabili dell'organizzazione delle riunioni. |
| --- | --- |

9.31.

Dall'audit è emerso che la qualità dell'interpretazione è nella maggior parte dei casi all'altezza delle aspettative e conforme alle necessità, ma che occorre adottare alcune misure per ridurre i costi ed evitare di fornire servizi richiesti ma non utilizzati. Anche se le istituzioni controllate sono riuscite a limitare l'interpretazione, ulteriori risparmi sarebbero possibili evitando annullamenti tardivi, richieste di riunioni all'ultimo minuto, una distribuzione irregolare delle riunioni nel corso della settimana e dell'anno e le elevate spese di viaggio per interpreti di conferenza ausiliari. Poiché questi elementi sfuggono in gran parte al controllo dei servizi di interpretazione, i risparmi sarebbero possibili soltanto grazie ad una migliore pianificazione da parte dei responsabili dell'organizzazione delle riunioni.

| 9.31. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La Commissione proseguirà la politica di controllo dei costi in base alle «necessità reali» e accrescerà gli sforzi per ridurre la messa a disposizione dell’interpretazione laddove è stata richiesta, ma non usata. L’azione della Commissione è anche volta a migliorare l’uso delle risorse umane in cooperazione con i servizi di interpretazione delle altre istituzioni e, in attesa dell’accordo fra queste al fine di rinegoziare gli accordi in vigore, cercherà di ridurre i costi degli interpreti ausiliari di conferenza, soprattutto per quanto riguarda le spese di viaggio. |
| --- | --- |

9.31.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La Commissione proseguirà la politica di controllo dei costi in base alle «necessità reali» e accrescerà gli sforzi per ridurre la messa a disposizione dell’interpretazione laddove è stata richiesta, ma non usata. L’azione della Commissione è anche volta a migliorare l’uso delle risorse umane in cooperazione con i servizi di interpretazione delle altre istituzioni e, in attesa dell’accordo fra queste al fine di rinegoziare gli accordi in vigore, cercherà di ridurre i costi degli interpreti ausiliari di conferenza, soprattutto per quanto riguarda le spese di viaggio.

AGENZIE ED ALTRI ORGANISMI DECENTRATI

| 9.32. | L'audit delle agenzie e degli altri organismi decentrati (AOD) dell'Unione europea è oggetto di relazioni annuali specifiche (12). Nel 2004, il bilancio degli AOD è ammontato complessivamente a 72,3 milioni di euro, rispetto a 778 milioni di euro nel 2003. I posti complessivi autorizzati sono passati da 2 009 nel 2 003 a 2 233 nel 2004. I dati principali concernenti gli AOD figurano nella
  tabella 9.3

   (13). |
| --- | --- |

9.32.

L'audit delle agenzie e degli altri organismi decentrati (AOD) dell'Unione europea è oggetto di relazioni annuali specifiche (12). Nel 2004, il bilancio degli AOD è ammontato complessivamente a 72,3 milioni di euro, rispetto a 778 milioni di euro nel 2003. I posti complessivi autorizzati sono passati da 2 009 nel 2 003 a 2 233 nel 2004. I dati principali concernenti gli AOD figurano nella
  tabella 9.3

   (13).

Tabella 9.3 — Agenzie ed altri organismi decentrati dell'UE — Dati principali

| Agenzie ed altri organismi decentrati dell'Unione europea | Sede | Anno di fondazione | Bilancio (milioni di euro) | Posti autorizzati |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2004 | 2003 | 2004 | 2003 |
| Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale | Salonicco | 1975 | 16,6 | 14,7 | 88 | 83 |
| Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro | Dublino | 1975 | 18,1 | 16,8 | 91 | 88 |
| Agenzia europea dell'ambiente | Copenaghen | 1990 | 33,6 | 27,5 | 115 | 111 |
| Fondazione europea per la formazione professionale | Torino | 1990 | 18,4 | 17,2 | 104 | 104 |
| Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze (14) | Lisbona | 1993 | 12,2 | 10,5 | 77 | 63 |
| Agenzia europea per i medicinali | Londra | 1993 | 99,1 | 84,2 | 314 | 287 |
| Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea | Lussemburgo | 1994 | 29,8 | 29,0 | 181 | 158 |
| Ufficio comunitario delle varietà vegetali | Angers | 1994 | 11,3 | 11,1 | 38 | 35 |
| Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno | Alicante | 1994 | 190 | 157,4 | 675 | 675 |
| Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro | Bilbao | 1995 | 10,7 | 14,6 | 38 | 33 |
| Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia | Vienna | 1997 | 7,9 | 6,6 | 34 | 30 |
| Agenzia europea per la ricostruzione (15) | Salonicco | 2000 | 374,6 | 358,6 | 114 | 120 |
| Eurojust | L'Aia | 2002 | 9,3 | 8,1 | 76 | 53 |
| Agenzia europea per la sicurezza aerea | Colonia (16) | 2002 | 11,3 | 4,7 | 95 | 80 |
| Agenzia europea per la sicurezza marittima | Lisbona (16) | 2002 | 13,3 | 4,5 | 55 | 40 |
| Autorità europea per la sicurezza alimentare | Parma (16) | 2002 | 29,1 | 12,6 | 138 | 49 |
| Agenzia europea per la sicurezza delle reti e dell'informazione (17) | Heraklion (16) | 2003 | — | — | — | — |
| Agenzia ferroviaria europea (17) | Valenciennes | 2003 | — | — | — | — |
| Totale | 885,3 | 778,1 | 2 233 | 2 009 |

Agenzie ed altri organismi decentrati dell'Unione europea

Sede

Anno di fondazione

Bilancio (milioni di euro)

Posti autorizzati

2004

2003

2004

2003

Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale

Salonicco

1975

16,6

14,7

88

83

Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro

Dublino

1975

18,1

16,8

91

88

Agenzia europea dell'ambiente

Copenaghen

1990

33,6

27,5

115

111

Fondazione europea per la formazione professionale

Torino

1990

18,4

17,2

104

104

Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze (14)

Lisbona

1993

12,2

10,5

77

63

Agenzia europea per i medicinali

Londra

1993

99,1

84,2

314

287

Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea

Lussemburgo

1994

29,8

29,0

181

158

Ufficio comunitario delle varietà vegetali

Angers

1994

11,3

11,1

38

35

Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno

Alicante

1994

190

157,4

675

675

Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro

Bilbao

1995

10,7

14,6

38

33

Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia

Vienna

1997

7,9

6,6

34

30

Agenzia europea per la ricostruzione (15)

Salonicco

2000

374,6

358,6

114

120

Eurojust

L'Aia

2002

9,3

8,1

76

53

Agenzia europea per la sicurezza aerea

Colonia (16)

2002

11,3

4,7

95

80

Agenzia europea per la sicurezza marittima

Lisbona (16)

2002

13,3

4,5

55

40

Autorità europea per la sicurezza alimentare

Parma (16)

2002

29,1

12,6

138

49

Agenzia europea per la sicurezza delle reti e dell'informazione (17)

Heraklion (16)

2003

—

—

—

—

Agenzia ferroviaria europea (17)

Valenciennes

2003

—

—

—

—

Totale

885,3

778,1

2 233

2 009

| 9.33. | Sono stati individuati casi di inosservanza del principio di annualità del bilancio, in particolare riporti di stanziamenti non sufficientemente giustificati. La Corte ha inoltre riscontrato alcuni casi di non rispetto del principio di specializzazione (trasferimenti di stanziamenti irregolari o non sufficientemente giustificati), del principio di universalità (contrazione in bilancio fra stanziamenti e spese negative) e del principio di verità del bilancio (iscrizione in bilancio di importi non corrispondenti alle esigenze dell'esercizio finanziario). |
| --- | --- |

9.33.

Sono stati individuati casi di inosservanza del principio di annualità del bilancio, in particolare riporti di stanziamenti non sufficientemente giustificati. La Corte ha inoltre riscontrato alcuni casi di non rispetto del principio di specializzazione (trasferimenti di stanziamenti irregolari o non sufficientemente giustificati), del principio di universalità (contrazione in bilancio fra stanziamenti e spese negative) e del principio di verità del bilancio (iscrizione in bilancio di importi non corrispondenti alle esigenze dell'esercizio finanziario).

| 9.33 e 9.34. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Le agenzie e gli «altri organismi decentrati» sono indipendenti e hanno una procedura di discarico separata per le loro spese amministrative. Di conseguenza le osservazioni della Corte riguardano le agenzie stesse. In caso di necessità, la Commissione è in grado di fornire alle agenzie l’assistenza necessaria per la comprensione e l’interpretazione della normativa, nonché per l’istituzione di un controllo interno. |
| --- | --- |

9.33 e 9.34.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Le agenzie e gli «altri organismi decentrati» sono indipendenti e hanno una procedura di discarico separata per le loro spese amministrative. Di conseguenza le osservazioni della Corte riguardano le agenzie stesse. In caso di necessità, la Commissione è in grado di fornire alle agenzie l’assistenza necessaria per la comprensione e l’interpretazione della normativa, nonché per l’istituzione di un controllo interno.

| 9.34. | La Corte ha rilevato che, in alcuni casi, i sistemi di controllo interno messi a punto presso gli AOD richiedevano miglioramenti, in particolare a causa della mancanza di un'analisi di rischio soddisfacente. |
| --- | --- |

9.34.

La Corte ha rilevato che, in alcuni casi, i sistemi di controllo interno messi a punto presso gli AOD richiedevano miglioramenti, in particolare a causa della mancanza di un'analisi di rischio soddisfacente.

| 9.35. | Riguardo all'assunzione del personale e alle procedure di aggiudicazione degli appalti pubblici, la Corte ha riscontrato una serie di lacune: le procedure poste in atto per la selezione dei candidati o dei contraenti non erano corrette o debitamente giustificate; le decisioni in merito all'accettazione o al rifiuto delle candidature e delle offerte dei contraenti non erano adeguatamente corroborate. Inoltre, dai fascicoli personali degli agenti esaminati dalla Corte è emerso che i documenti giustificativi inerenti alle indennità e ai diritti finanziari non venivano sistematicamente aggiornati. |
| --- | --- |

9.35.

Riguardo all'assunzione del personale e alle procedure di aggiudicazione degli appalti pubblici, la Corte ha riscontrato una serie di lacune: le procedure poste in atto per la selezione dei candidati o dei contraenti non erano corrette o debitamente giustificate; le decisioni in merito all'accettazione o al rifiuto delle candidature e delle offerte dei contraenti non erano adeguatamente corroborate. Inoltre, dai fascicoli personali degli agenti esaminati dalla Corte è emerso che i documenti giustificativi inerenti alle indennità e ai diritti finanziari non venivano sistematicamente aggiornati.

| 9.35. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Le agenzie sono tenute al rispetto delle disposizioni del regolamento finanziario generale in materia di aggiudicazione di appalti.
  Poiché il 2004 è stato il secondo anno di applicazione del nuovo regolamento finanziario e delle relative modalità di esecuzione, varie agenzie, in particolare quelle istituite più di recente, hanno dovuto far fronte a un periodo transitorio. La Commissione ha attivamente sostenuto le agenzie e le autorità durante detto periodo: parecchie agenzie, anche se non tutte, si sono avvalse dei servizi offerti. |
| --- | --- |

9.35.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Le agenzie sono tenute al rispetto delle disposizioni del regolamento finanziario generale in materia di aggiudicazione di appalti.

Poiché il 2004 è stato il secondo anno di applicazione del nuovo regolamento finanziario e delle relative modalità di esecuzione, varie agenzie, in particolare quelle istituite più di recente, hanno dovuto far fronte a un periodo transitorio. La Commissione ha attivamente sostenuto le agenzie e le autorità durante detto periodo: parecchie agenzie, anche se non tutte, si sono avvalse dei servizi offerti.

| 9.36. | Quasi un AOD su tre ha presentato i propri rendiconti finanziari secondo i principi della contabilità per competenza. Gli altri organismi sono, in genere, sulla buona strada per quanto concerne la compilazione dei conti 2005 secondo tale metodo contabile, previsto dal nuovo regolamento finanziario. Per quanto concerne gli AOD che tengono una contabilità per competenza, sono stati riscontrati problemi nell'identificazione dei riporti da considerare come oneri per l'esercizio finanziario. |
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9.36.

Quasi un AOD su tre ha presentato i propri rendiconti finanziari secondo i principi della contabilità per competenza. Gli altri organismi sono, in genere, sulla buona strada per quanto concerne la compilazione dei conti 2005 secondo tale metodo contabile, previsto dal nuovo regolamento finanziario. Per quanto concerne gli AOD che tengono una contabilità per competenza, sono stati riscontrati problemi nell'identificazione dei riporti da considerare come oneri per l'esercizio finanziario.

| 9.36. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  Le norme contabili CE adottate dal contabile della Commissione nel dicembre 2004 si applicano a tutti gli organismi di cui all’articolo 185 del regolamento finanziario.
  Al fine di garantire che gli AOD (agenzie e altri organismi decentrati) siano preparati per i requisiti in materia di contabilità di competenza e di consolidamento, la Commissione continua a fornire loro regolare assistenza. La Commissione ha fornito agli AOD la documentazione specifica per aiutarli a individuare gli adeguamenti necessari, in particolare un questionario contabile IPSAS, il futuro pacchetto in materia di relazioni per il consolidamento e un documento di orientamento con il relativo formulario riguardante il bilancio di apertura dal 1o gennaio 2005. Il processo di comunicazione sarà intensificato ulteriormente durante la seconda metà del 2005, allo scopo di assicurare che il primo consolidamento degli AOD si svolga correttamente. |
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9.36.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

Le norme contabili CE adottate dal contabile della Commissione nel dicembre 2004 si applicano a tutti gli organismi di cui all’articolo 185 del regolamento finanziario.

Al fine di garantire che gli AOD (agenzie e altri organismi decentrati) siano preparati per i requisiti in materia di contabilità di competenza e di consolidamento, la Commissione continua a fornire loro regolare assistenza. La Commissione ha fornito agli AOD la documentazione specifica per aiutarli a individuare gli adeguamenti necessari, in particolare un questionario contabile IPSAS, il futuro pacchetto in materia di relazioni per il consolidamento e un documento di orientamento con il relativo formulario riguardante il bilancio di apertura dal 1o gennaio 2005. Il processo di comunicazione sarà intensificato ulteriormente durante la seconda metà del 2005, allo scopo di assicurare che il primo consolidamento degli AOD si svolga correttamente.

| 9.37. | Non vi è omogeneità, fra gli AOD, per quanto riguarda la qualità del monitoraggio delle immobilizzazioni. Alcuni di essi non hanno ancora posto in essere un sistema di monitoraggio adeguato, mentre altri non rispettano a sufficienza i requisiti del sistema adottato. Ciò ha comportato alcune discrepanze tra i conti e l'inventario fisico. |
| --- | --- |

9.37.

Non vi è omogeneità, fra gli AOD, per quanto riguarda la qualità del monitoraggio delle immobilizzazioni. Alcuni di essi non hanno ancora posto in essere un sistema di monitoraggio adeguato, mentre altri non rispettano a sufficienza i requisiti del sistema adottato. Ciò ha comportato alcune discrepanze tra i conti e l'inventario fisico.

| 9.37. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La Commissione sottolinea che la responsabilità per la preparazione dei conti annuali spetta, in ultima analisi, al contabile di ogni AOD. |
| --- | --- |

9.37.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La Commissione sottolinea che la responsabilità per la preparazione dei conti annuali spetta, in ultima analisi, al contabile di ogni AOD.

LE SCUOLE EUROPEE

| 9.38. | L'audit svolto dalla Corte sulle Scuole europee forma oggetto di una relazione annuale specifica (non pubblicata nella Gazzetta ufficiale), trasmessa al Consiglio superiore e ai direttori delle Scuole europee. Il bilancio delle Scuole (222,1 milioni di euro) è stato finanziato principalmente mediante sovvenzioni della Commissione (118,4 milioni di euro) e contributi degli Stati membri (47,3 milioni di euro). I dati principali relativi alle Scuole europee figurano nella
  tabella 9.4
  . |
| --- | --- |

9.38.

L'audit svolto dalla Corte sulle Scuole europee forma oggetto di una relazione annuale specifica (non pubblicata nella Gazzetta ufficiale), trasmessa al Consiglio superiore e ai direttori delle Scuole europee. Il bilancio delle Scuole (222,1 milioni di euro) è stato finanziato principalmente mediante sovvenzioni della Commissione (118,4 milioni di euro) e contributi degli Stati membri (47,3 milioni di euro). I dati principali relativi alle Scuole europee figurano nella
  tabella 9.4
  .

Tabella 9.4 — Scuole europee — Dati principali

| Scuola europea | Paese | Anno di fondazione | Budget (18)
   (19)

  (milioni di euro) | Sovvenzioni ricevute dalla Commissione (19)

  (milioni di euro) | Popolazione scolastica (20) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 |
| Ufficio | Belgio | 1957 | 7,9 | 7,2 | 5,7 | 6,1 | — | — |
| Lussemburgo I | Lussemburgo | 1953 | 34,6 | 31,9 | 20,3 | 19,1 | 3 101 | 3 753 |
| Lussemburgo II | Lussemburgo | 2004 | 2,7 | — | 1,2 | — | 827 | — |
| Bruxelles I Uccle | Belgio | 1958 | 26,0 | 24,3 | 17,0 | 15,8 | 2 394 | 2 289 |
| Bruxelles II (Woluwé) | Belgio | 1974 | 27,1 | 25,0 | 17,7 | 15,9 | 2 917 | 2 769 |
| Bruxelles III (Ixelles) | Belgio | 1999 | 24,2 | 22,7 | 15,7 | 15,0 | 2 773 | 2 592 |
| Mol | Belgio | 1960 | 10,9 | 10,7 | 6,4 | 6,5 | 643 | 641 |
| Varese | Italia | 1960 | 15,8 | 15,3 | 7,8 | 7,5 | 1 317 | 1 323 |
| Karlsruhe | Germania | 1962 | 11,8 | 11,5 | 3,9 | 4,1 | 1 074 | 1 091 |
| Monaco | Germania | 1977 | 18,6 | 16,4 | 1 | 1,0 | 1 504 | 1 455 |
| Francoforte | Germania | 2002 | 8,8 | 6,1 | 4,2 | 2,9 | 809 | 633 |
| Alicante | Spagna | 2002 | 9,9 | 6,2 | 5,7 | 3,4 | 950 | 858 |
| Bergen | Paesi Bassi | 1963 | 11,5 | 11,9 | 6,3 | 6,4 | 664 | 695 |
| Culham | Regno Unito | 1978 | 12,3 | 12,3 | 5,5 | 6,1 | 889 | 884 |
| Totale | 222,1 | 201,5 | 118,4 | 109,8 | 19 862 | 18 983 |
| N.B.: Le variazioni nei totali sono dovute agli arrotondamenti. |

Scuola europea

Paese

Anno di fondazione

Budget (18)
   (19)

(milioni di euro)

Sovvenzioni ricevute dalla Commissione (19)

(milioni di euro)

Popolazione scolastica (20)

2004

2003

2004

2003

2004

2003

Ufficio

Belgio

1957

7,9

7,2

5,7

6,1

—

—

Lussemburgo I

Lussemburgo

1953

34,6

31,9

20,3

19,1

3 101

3 753

Lussemburgo II

Lussemburgo

2004

2,7

—

1,2

—

827

—

Bruxelles I Uccle

Belgio

1958

26,0

24,3

17,0

15,8

2 394

2 289

Bruxelles II (Woluwé)

Belgio

1974

27,1

25,0

17,7

15,9

2 917

2 769

Bruxelles III (Ixelles)

Belgio

1999

24,2

22,7

15,7

15,0

2 773

2 592

Mol

Belgio

1960

10,9

10,7

6,4

6,5

643

641

Varese

Italia

1960

15,8

15,3

7,8

7,5

1 317

1 323

Karlsruhe

Germania

1962

11,8

11,5

3,9

4,1

1 074

1 091

Monaco

Germania

1977

18,6

16,4

1

1,0

1 504

1 455

Francoforte

Germania

2002

8,8

6,1

4,2

2,9

809

633

Alicante

Spagna

2002

9,9

6,2

5,7

3,4

950

858

Bergen

Paesi Bassi

1963

11,5

11,9

6,3

6,4

664

695

Culham

Regno Unito

1978

12,3

12,3

5,5

6,1

889

884

Totale

222,1

201,5

118,4

109,8

19 862

18 983

N.B.: Le variazioni nei totali sono dovute agli arrotondamenti.

| 9.39. | Per l'esercizio finanziario 2004, l'audit della Corte non ha evidenziato alcun elemento rilevante che meriti di essere segnalato nella relazione annuale della Corte. |
| --- | --- |

9.39.

Per l'esercizio finanziario 2004, l'audit della Corte non ha evidenziato alcun elemento rilevante che meriti di essere segnalato nella relazione annuale della Corte.

| 9.39. | RISPOSTA DELLA COMMISSIONE
  La Commissione prende atto dell’osservazione della Corte. |
| --- | --- |

9.39.

RISPOSTA DELLA COMMISSIONE

La Commissione prende atto dell’osservazione della Corte.

---

(1)  Il Consiglio non ha applicato nessuna NCI, la Corte di giustizia non ha attuato diverse NCI, mentre nelle altre istituzioni non si è ancora raggiunta la piena conformità a tutte le NCI adottate.

(2)  Il Parlamento, fino al febbraio 2005, ed il Comitato delle regioni fino all'agosto 2004.

(3)  Corte di giustizia, Comitato economico e sociale europeo, Comitato delle regioni e Consiglio.

(4)  Comitato economico e sociale europeo e Comitato delle regioni.

(5)  Consiglio e Comitato economico e sociale europeo.

(6)  Consiglio, Comitato economico e sociale europeo e Comitato delle regioni.

(7)  Comitato economico e sociale europeo, Comitato delle regioni, Corte di giustizia e Consiglio.

(8)  Corte di giustizia e Comitato delle regioni.

(9)  La maggior parte delle spese amministrative sono gestite dai seguenti servizi della Commissione: DG Personale e amministrazione, DG Traduzione, DG Interpretazione, DG Stampa e comunicazione, DG Relazioni esterne, Ufficio «Infrastrutture e logistica» — Lussemburgo, Ufficio «Infrastrutture e logistica» — Bruxelles, Ufficio «Gestione e liquidazione dei diritti individuali», Ufficio europeo di selezione del personale e Ufficio delle pubblicazioni.

(10)  Tale modo di procedere non ha nulla di straordinario se si considera, ad esempio, che il contratto di locazione per l'edificio GEOS, al punto 5.1, quarto comma, recita: «Le somme dovute a seguito dell'applicazione dell'indicizzazione saranno versate al locatore entro 45 giorni dalla data di ricezione della domanda di indicizzazione da parte del locatario».

(11)  Relazione annuale sull'esercizio finanziario 2003, paragrafo 9.68.

(12)  In corso di pubblicazione nella GU.

(13)  Durante il 2004, i bilanci dell'Agenzia ferroviaria europea e dell'Agenzia europea per la sicurezza delle reti e delle informazioni sono stati gestiti direttamente dalla Commissione. Per tale motivo, non verrà pubblicata alcuna relazione annuale specifica.

(14)  Compresi i programmi Phare.

(15)  I posti complessivi, compresi i posti a disposizione del personale locale, ammontavano nel 2004 a 309 (321 nel 2003).

(16)  Nel 2004, la sede provvisoria di tale organismo era situata a Bruxelles, per tutto o parte dell'anno.

(17)  Nel 2004, la Commissione ha gestito il bilancio dell'organismo, la cui esecuzione non ha pertanto formato oggetto di una relazione specifica.

(18)  Entrate e spese complessive previste nel bilancio di ciascuna scuola europea e dell'ufficio, comprese tutte le modifiche apportate ai bilanci adottati inizialmente.

(19)  Fonte: Scuole europee.

(20)  Fonte: Relazione annuale 2005 del segretario generale del Consiglio superiore delle Scuole europee.

N.B.: Le variazioni nei totali sono dovute agli arrotondamenti.

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CAPITOLO 10

Strumenti finanziari e attività bancarie

INDICE

Introduzione

Il monitoraggio svolto dalla Commissione sulle proprie partecipazioni finanziarie

Rendiconto sintetico delle attività detenute da istituzioni finanziarie per conto della Commissione

Il Fondo di garanzia per le azioni esterne

La Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
| --- | --- |
| INTRODUZIONE |
| 10.1. | Gli strumenti finanziari delle Comunità connessi alle attività bancarie sono i seguenti:






  — | prestiti su risorse di bilancio o su fondi presi in prestito; |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

10.1.

Gli strumenti finanziari delle Comunità connessi alle attività bancarie sono i seguenti:

—

prestiti su risorse di bilancio o su fondi presi in prestito;

| — | abbuoni d’interesse su risorse di bilancio; |
| --- | --- |

—

abbuoni d’interesse su risorse di bilancio;

| — | garanzie su prestiti passivi contratti e su prestiti attivi concessi da terzi; |
| --- | --- |

—

garanzie su prestiti passivi contratti e su prestiti attivi concessi da terzi;

| — | partecipazioni in organismi di interesse pubblico (1); e |
| --- | --- |

—

partecipazioni in organismi di interesse pubblico (1); e

| — | partecipazioni in operazioni speciali, come l’apporto di capitale di rischio. |
| --- | --- |

—

partecipazioni in operazioni speciali, come l’apporto di capitale di rischio.

10.2.

| 10.2. | Questi strumenti finanziari sono utilizzati sia negli Stati membri che, in misura maggiore, al di fuori dell’Unione nel quadro delle azioni esterne. Essi mirano principalmente a stimolare lo sviluppo economico, migliorare le infrastrutture e creare posti di lavoro, soprattutto nelle piccole e medie imprese (PMI), attraverso misure atte a favorire l’accesso di queste ultime ai finanziamenti. La Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione partecipa ad operazioni analoghe. |
| --- | --- |

Questi strumenti finanziari sono utilizzati sia negli Stati membri che, in misura maggiore, al di fuori dell’Unione nel quadro delle azioni esterne. Essi mirano principalmente a stimolare lo sviluppo economico, migliorare le infrastrutture e creare posti di lavoro, soprattutto nelle piccole e medie imprese (PMI), attraverso misure atte a favorire l’accesso di queste ultime ai finanziamenti. La Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione partecipa ad operazioni analoghe.

10.3.

| 10.3. | L’audit della Corte ha riguardato:






  — | il monitoraggio svolto dalla Commissione sulle proprie partecipazioni finanziarie; |
| --- | --- | --- |

L’audit della Corte ha riguardato:

—

il monitoraggio svolto dalla Commissione sulle proprie partecipazioni finanziarie;

| — | il rendiconto sintetico delle attività detenute da istituzioni finanziarie per conto della Commissione; |
| --- | --- |

—

il rendiconto sintetico delle attività detenute da istituzioni finanziarie per conto della Commissione;

| — | il funzionamento del Fondo di garanzia per le azioni esterne (cfr.
  tabella 10.1
  ); e |
| --- | --- |

—

il funzionamento del Fondo di garanzia per le azioni esterne (cfr.
  tabella 10.1
  ); e

| — | le attività della Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione (CECA in liquidazione) (cfr.
  tabella 10.2
  ). |
| --- | --- |

—

le attività della Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione (CECA in liquidazione) (cfr.
  tabella 10.2
  ).

Tabella 10.1 — Situazione del Fondo di garanzia (2)

| (milioni di euro) |
| --- |
| Esercizio | Totale garanzie prestate al 31 dicembre (3) | Totale risorse del Fondo al 31 dicembre (4) | Copertura (%) |
| 1994 | 6 017 | 294,2 | 4,9 |
| 1995 | 5 882 | 300,9 | 5,1 |
| 1996 | 6 715 | 557,4 | 8,3 |
| 1997 | 7 960 | 861,8 | 10,8 |
| 1998 | 9 834 | 1 280,7 | 13,0 |
| 1999 | 12 052 | 1 313,1 | 10,9 |
| 2000 | 14 069 | 1 431,6 | 10,2 |
| 2001 | 15 577 | 1 774,4 | 11,4 |
| 2002 | 15 358 | 1 645,5 | 10,7 |
| 2003 | 15 211 | 1 592,1 | 10,5 |
| 2004 | 12 068 | 1 273,3 (5) | 10,6 |
| Fonte: Commissione. |

(milioni di euro)

Esercizio

Totale garanzie prestate al 31 dicembre (3)

Totale risorse del Fondo al 31 dicembre (4)

Copertura (%)

1994

6 017

294,2

4,9

1995

5 882

300,9

5,1

1996

6 715

557,4

8,3

1997

7 960

861,8

10,8

1998

9 834

1 280,7

13,0

1999

12 052

1 313,1

10,9

2000

14 069

1 431,6

10,2

2001

15 577

1 774,4

11,4

2002

15 358

1 645,5

10,7

2003

15 211

1 592,1

10,5

2004

12 068

1 273,3 (5)

10,6

Fonte: Commissione.

Tabella 10.2 — Stato patrimoniale della CECA in liquidazione (evoluzione dalla scadenza del trattato CECA) e impegni ancora da liquidare del bilancio operativo della CECA al 31 dicembre 2004

Stato patrimoniale della CECA in liquidazione al 31 dicembre 2004

| | 31 dicembre 2004 | 31 dicembre 2003 | 31 dicembre 2002 | 23 luglio 2002 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| milioni di euro | % | milioni di euro | % | milioni di euro | % | milioni di euro | % |
| Attivo |
| Crediti verso banche | 103,38 | 4,82 | 133,43 | 6,49 | 113,57 | 4,75 | 155,62 | 6,36 |
| Crediti verso clienti | 315,35 | 14,71 | 361,66 | 17,59 | 628,95 | 26,33 | 682,42 | 27,87 |
| Obbligazioni e altri titoli a reddito fisso | 1 488,96 | 69,46 | 1 485,91 | 72,25 | 1 551,46 | 64,94 | 1 528,90 | 62,44 |
| Azioni e altri titoli a reddito variabile | 7,09 | 0,33 | 15,75 | 0,77 | 18,77 | 0,79 | 28,00 | 1,14 |
| Altre attività | 171,68 | 8,01 | 3,28 | 0,16 | 3,31 | 0,14 | 6,02 | 0,25 |
| Conti di regolarizzazione | 57,07 | 2,66 | 56,46 | 2,75 | 73,04 | 3,06 | 47,57 | 1,94 |
| Totale attivo | 2 143,53 | 100,00 | 2 056,49 | 100,00 | 2 389,10 | 100,00 | 2 448,53 | 100,00 |
| Passivo |
| Debiti verso terzi | 456,34 | 21,29 | 468,33 | 22,77 | 764,13 | 31,98 | 801,68 | 32,74 |
| Bilancio operativo CECA | 109,24 | 5,10 | 222,46 | 10,82 | 342,56 | 14,34 | 400,92 | 16,37 |
| Accantonamenti per rischi e oneri | 213,22 | 9,95 | 247,15 | 12,02 | 554,74 | 23,22 | 586,01 | 23,93 |
| Bilancio finanziamento carbone e ricerca | 296,30 | 13,82 | 293,00 | 14,25 | 240,00 | 10,05 | 240,00 | 9,80 |
| Riserve e utili | 1 068,43 | 49,84 | 825,55 | 40,14 | 487,67 | 20,41 | 419,92 | 17,15 |
| Totale passivo | 2 143,53 | 100,00 | 2 056,49 | 100,00 | 2 389,10 | 100,00 | 2 448,53 | 100,00 |

31 dicembre 2004

31 dicembre 2003

31 dicembre 2002

23 luglio 2002

milioni di euro

%

milioni di euro

%

milioni di euro

%

milioni di euro

%

Attivo

Crediti verso banche

103,38

4,82

133,43

6,49

113,57

4,75

155,62

6,36

Crediti verso clienti

315,35

14,71

361,66

17,59

628,95

26,33

682,42

27,87

Obbligazioni e altri titoli a reddito fisso

1 488,96

69,46

1 485,91

72,25

1 551,46

64,94

1 528,90

62,44

Azioni e altri titoli a reddito variabile

7,09

0,33

15,75

0,77

18,77

0,79

28,00

1,14

Altre attività

171,68

8,01

3,28

0,16

3,31

0,14

6,02

0,25

Conti di regolarizzazione

57,07

2,66

56,46

2,75

73,04

3,06

47,57

1,94

Totale attivo

2 143,53

100,00

2 056,49

100,00

2 389,10

100,00

2 448,53

100,00

Passivo

Debiti verso terzi

456,34

21,29

468,33

22,77

764,13

31,98

801,68

32,74

Bilancio operativo CECA

109,24

5,10

222,46

10,82

342,56

14,34

400,92

16,37

Accantonamenti per rischi e oneri

213,22

9,95

247,15

12,02

554,74

23,22

586,01

23,93

Bilancio finanziamento carbone e ricerca

296,30

13,82

293,00

14,25

240,00

10,05

240,00

9,80

Riserve e utili

1 068,43

49,84

825,55

40,14

487,67

20,41

419,92

17,15

Totale passivo

2 143,53

100,00

2 056,49

100,00

2 389,10

100,00

2 448,53

100,00

Impegni del bilancio operativo CECA ancora da liquidare al 31 dicembre 2004

| (milioni di euro) |
| --- |
| | Importi al 23 luglio 2002 | Importi al 31 dicembre 2002 | Importi al 31 dicembre 2003 | Pagamenti 2004 | Annullamenti 2004 | Importi al 31 dicembre 2004 |
| Riadattamento | 132,61 | 121,24 | 75,76 | 22,24 | 9,78 | 43,74 |
| Ricerca | 180,83 | 158,71 | 99,11 | 44,25 | 6,22 | 48,64 |
| Bonifici (articolo 56) | 16,84 | 16,05 | 11,21 | 0,25 | 9,99 | 0,97 |
| Pacchetto sociale carbone (RECHAR) | 70,64 | 46,56 | 36,39 | 17,54 | 2,96 | 15,89 |
| Totale | 400,92 | 342,56 | 222,47 | 84,28 | 28,95 | 109,24 |
| Fonte: Rendiconti finanziari della CECA in liquidazione al 31 dicembre 2004. |

(milioni di euro)

Importi al 23 luglio 2002

Importi al 31 dicembre 2002

Importi al 31 dicembre 2003

Pagamenti 2004

Annullamenti 2004

Importi al 31 dicembre 2004

Riadattamento

132,61

121,24

75,76

22,24

9,78

43,74

Ricerca

180,83

158,71

99,11

44,25

6,22

48,64

Bonifici (articolo 56)

16,84

16,05

11,21

0,25

9,99

0,97

Pacchetto sociale carbone (RECHAR)

70,64

46,56

36,39

17,54

2,96

15,89

Totale

400,92

342,56

222,47

84,28

28,95

109,24

Fonte: Rendiconti finanziari della CECA in liquidazione al 31 dicembre 2004.

IL MONITORAGGIO SVOLTO DALLA COMMISSIONE SULLE PROPRIE PARTECIPAZIONI FINANZIARIE

| 10.4. | L’UE detiene partecipazioni in due istituzioni finanziarie: il Fondo europeo per gli investimenti (FEI) (6) e la Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS) (7). Complessivamente, queste due partecipazioni finanziarie in organismi collegati ammontavano a 277,5 milioni di euro al 31 dicembre 2004 (8). |
| --- | --- |

10.4.

L’UE detiene partecipazioni in due istituzioni finanziarie: il Fondo europeo per gli investimenti (FEI) (6) e la Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS) (7). Complessivamente, queste due partecipazioni finanziarie in organismi collegati ammontavano a 277,5 milioni di euro al 31 dicembre 2004 (8).

10.5.

| 10.5. | La Corte ha svolto un audit sul monitoraggio (9) attuato dalla Commissione su queste due partecipazioni in istituzioni finanziarie valutando:






  a) | se le misure adottate dalla Commissione per monitorare (sia da un punto di vista finanziario che in relazione a rischi futuri) le proprie partecipazioni finanziarie consentano una sorveglianza efficiente, efficace ed economica delle stesse; e |
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La Corte ha svolto un audit sul monitoraggio (9) attuato dalla Commissione su queste due partecipazioni in istituzioni finanziarie valutando:

a)

se le misure adottate dalla Commissione per monitorare (sia da un punto di vista finanziario che in relazione a rischi futuri) le proprie partecipazioni finanziarie consentano una sorveglianza efficiente, efficace ed economica delle stesse; e

| b) | se le informazioni sul monitoraggio e sulla gestione forniscano alla Commissione la ragionevole garanzia che le attività delle proprie partecipazioni negli organismi collegati siano conformi alle politiche comunitarie e compatibili con la normativa comunitaria applicabile. |
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b)

se le informazioni sul monitoraggio e sulla gestione forniscano alla Commissione la ragionevole garanzia che le attività delle proprie partecipazioni negli organismi collegati siano conformi alle politiche comunitarie e compatibili con la normativa comunitaria applicabile.

10.6.

| 10.6. | La Commissione designa due membri (10) (e due supplenti) del Consiglio di amministrazione del FEI, che sono nominati dall’Assemblea generale del FEI, più un membro (senza supplente) del Collegio sindacale. Il codice di condotta del FEI non consente loro di divulgare informazioni al di fuori del FEI, salvo a coloro che li assistano nell’espletamento delle loro funzioni di membri del Consiglio di amministrazione. Non risulta che altri servizi della Commissione siano informati o consultati, se necessario, per verificare la conformità con le politiche o le norme comunitarie. |
| --- | --- |

La Commissione designa due membri (10) (e due supplenti) del Consiglio di amministrazione del FEI, che sono nominati dall’Assemblea generale del FEI, più un membro (senza supplente) del Collegio sindacale. Il codice di condotta del FEI non consente loro di divulgare informazioni al di fuori del FEI, salvo a coloro che li assistano nell’espletamento delle loro funzioni di membri del Consiglio di amministrazione. Non risulta che altri servizi della Commissione siano informati o consultati, se necessario, per verificare la conformità con le politiche o le norme comunitarie.

| 10.6. | Le attività del Fondo europeo per gli investimenti (FEI) sono volte soprattutto a sostenere le piccole e medie imprese (PMI). I membri nominati dalla Commissione presso il consiglio di amministrazione del Fondo sono alti funzionari delle tre direzioni generali principalmente interessate e che hanno maggiori competenze in tale settore (Imprese e industria, Affari economici e finanziari e Politica regionale). Tali servizi coordinano strettamente le loro posizioni prima di ogni riunione del consiglio. Talvolta vengono consultati informalmente altri servizi ad hoc su questioni specifiche (ad esempio sugli aiuti di Stato), ma la Commissione non ritiene necessario effettuare una consultazione sistematica di detti servizi.
  Tuttavia, per quanto riguarda la conformità con gli obiettivi comunitari, la Commissione ritiene che la creazione, a metà del 2005, della funzione di conformità (compliance function) presso il FEI (su richiesta del consiglio di amministrazione e con forte sostegno da parte dei membri nominati dalla Commissione) costituisca un ulteriore passo importante per garantire il rispetto delle politiche comunitarie. |
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10.6.

Le attività del Fondo europeo per gli investimenti (FEI) sono volte soprattutto a sostenere le piccole e medie imprese (PMI). I membri nominati dalla Commissione presso il consiglio di amministrazione del Fondo sono alti funzionari delle tre direzioni generali principalmente interessate e che hanno maggiori competenze in tale settore (Imprese e industria, Affari economici e finanziari e Politica regionale). Tali servizi coordinano strettamente le loro posizioni prima di ogni riunione del consiglio. Talvolta vengono consultati informalmente altri servizi ad hoc su questioni specifiche (ad esempio sugli aiuti di Stato), ma la Commissione non ritiene necessario effettuare una consultazione sistematica di detti servizi.

Tuttavia, per quanto riguarda la conformità con gli obiettivi comunitari, la Commissione ritiene che la creazione, a metà del 2005, della funzione di conformità (compliance function) presso il FEI (su richiesta del consiglio di amministrazione e con forte sostegno da parte dei membri nominati dalla Commissione) costituisca un ulteriore passo importante per garantire il rispetto delle politiche comunitarie.

| 10.7. | Per quanto riguarda la partecipazione nel FEI, le comunicazioni fornite agli azionisti (11) in occasione dell’assemblea generale del FEI vengono considerate pienamente affidabili. Alla Corte non è stato fornito alcun elemento comprovante che questioni di rilievo eventualmente emerse siano oggetto di un successivo monitoraggio. |
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10.7.

Per quanto riguarda la partecipazione nel FEI, le comunicazioni fornite agli azionisti (11) in occasione dell’assemblea generale del FEI vengono considerate pienamente affidabili. Alla Corte non è stato fornito alcun elemento comprovante che questioni di rilievo eventualmente emerse siano oggetto di un successivo monitoraggio.

| 10.7. | Riguardo alle relazioni finanziarie inerenti al FEI, la Commissione ha piena fiducia nel lavoro eseguito dai revisori indipendenti interni ed esterni e dal comitato di verifica (audit board) del FEI. Non sono state sollevate questioni importanti da parte dei revisori contabili in merito ai rendiconti finanziari del FEI.
  Spetta all’assemblea annuale ordinaria degli azionisti approvare la relazione annuale e i relativi rendiconti finanziari, nonché procedere alle nomine. Tutte le decisioni di carattere straordinario sono sottoposte alla Commissione, che decide dopo una consultazione formale interservizi. Tutte le decisioni degli azionisti, nonché le raccomandazioni formulate nella relazione annuale del comitato di verifica, sono controllate dal consiglio di amministrazione. |
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10.7.

Riguardo alle relazioni finanziarie inerenti al FEI, la Commissione ha piena fiducia nel lavoro eseguito dai revisori indipendenti interni ed esterni e dal comitato di verifica (audit board) del FEI. Non sono state sollevate questioni importanti da parte dei revisori contabili in merito ai rendiconti finanziari del FEI.

Spetta all’assemblea annuale ordinaria degli azionisti approvare la relazione annuale e i relativi rendiconti finanziari, nonché procedere alle nomine. Tutte le decisioni di carattere straordinario sono sottoposte alla Commissione, che decide dopo una consultazione formale interservizi. Tutte le decisioni degli azionisti, nonché le raccomandazioni formulate nella relazione annuale del comitato di verifica, sono controllate dal consiglio di amministrazione.

| 10.8. | Vi è stretta collaborazione tra il FEI e i relativi organi della BEI. Le operazioni del FEI sono coordinate con il programma d’attività della BEI. Non esistono elementi che attestino una cooperazione e un coordinamento analoghi con la Commissione. Per poter adempiere al proprio obbligo di render conto, la Commissione dovrebbe poter dimostrare di disporre delle stesse informazioni sulla gestione dell’istituzione finanziaria (FEI) di cui dispone la BEI, in quanto principale azionista. |
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10.8.

Vi è stretta collaborazione tra il FEI e i relativi organi della BEI. Le operazioni del FEI sono coordinate con il programma d’attività della BEI. Non esistono elementi che attestino una cooperazione e un coordinamento analoghi con la Commissione. Per poter adempiere al proprio obbligo di render conto, la Commissione dovrebbe poter dimostrare di disporre delle stesse informazioni sulla gestione dell’istituzione finanziaria (FEI) di cui dispone la BEI, in quanto principale azionista.

| 10.8. | Come azionista di maggioranza, con circa il 60 % delle azioni, la BEI deve rispettare, in quanto gruppo, particolari esigenze a cui non è soggetta la Commissione con il suo 30 %. Ciò si applica al piano aziendale, nonché alla procedura di consolidamento.
  Il piano aziendale del FEI è dapprima rivisto e approvato dal proprio consiglio di amministrazione e successivamente incluso nel piano del gruppo BEI. Il progetto è sottoposto ad un esame particolarmente rigoroso da parte dei funzionari che coadiuvano i membri del consiglio designati dalla Commissione, prima che sia adottata una posizione in detto consiglio di amministrazione.
  Per quanto riguarda le procedure di consolidamento, alcuni dati finanziari sono messi a disposizione della BEI da parte dei servizi contabili del FEI nel contesto delle esigenze di consolidamento molto specifiche della contabilità del gruppo BEI. La Commissione non è al corrente di altre differenze di trattamento degli azionisti. |
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10.8.

Come azionista di maggioranza, con circa il 60 % delle azioni, la BEI deve rispettare, in quanto gruppo, particolari esigenze a cui non è soggetta la Commissione con il suo 30 %. Ciò si applica al piano aziendale, nonché alla procedura di consolidamento.

Il piano aziendale del FEI è dapprima rivisto e approvato dal proprio consiglio di amministrazione e successivamente incluso nel piano del gruppo BEI. Il progetto è sottoposto ad un esame particolarmente rigoroso da parte dei funzionari che coadiuvano i membri del consiglio designati dalla Commissione, prima che sia adottata una posizione in detto consiglio di amministrazione.

Per quanto riguarda le procedure di consolidamento, alcuni dati finanziari sono messi a disposizione della BEI da parte dei servizi contabili del FEI nel contesto delle esigenze di consolidamento molto specifiche della contabilità del gruppo BEI. La Commissione non è al corrente di altre differenze di trattamento degli azionisti.

| 10.9. | Per quanto riguarda la partecipazione nella BERS (12), la Commissione dispone di un membro (13) e di un membro sostituto nel Consiglio di amministrazione della BERS, che riferisce regolarmente sulla situazione e sugli sviluppi al Commissario responsabile e al direttore generale per gli Affari economici e finanziari. |
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10.9.

Per quanto riguarda la partecipazione nella BERS (12), la Commissione dispone di un membro (13) e di un membro sostituto nel Consiglio di amministrazione della BERS, che riferisce regolarmente sulla situazione e sugli sviluppi al Commissario responsabile e al direttore generale per gli Affari economici e finanziari.

10.10.

| 10.10. | Secondo la Commissione, uno degli obiettivi della partecipazione comunitaria nella BERS è garantire la conformità con le politiche comunitarie, ad esempio per quanto riguarda le norme ambientali che non sono giuridicamente vincolanti per i paesi terzi. La direzione generale Affari economici e finanziari procede ad un regolare monitoraggio. Il processo di monitoraggio presso la Commissione funziona e fa sì che, nel quadro del lavoro del membro della Commissione nel Consiglio di amministrazione, sia valutata e presa in considerazione la conformità con le politiche e le norme comunitarie. |
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Secondo la Commissione, uno degli obiettivi della partecipazione comunitaria nella BERS è garantire la conformità con le politiche comunitarie, ad esempio per quanto riguarda le norme ambientali che non sono giuridicamente vincolanti per i paesi terzi. La direzione generale Affari economici e finanziari procede ad un regolare monitoraggio. Il processo di monitoraggio presso la Commissione funziona e fa sì che, nel quadro del lavoro del membro della Commissione nel Consiglio di amministrazione, sia valutata e presa in considerazione la conformità con le politiche e le norme comunitarie.

| 10.10. | L'UE ha tutto l’interesse a che la Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS) consegua gli obiettivi che le sono stati assegnati, in particolare promuovere la transizione verso un’economia orientata al mercato e incentivare lo sviluppo del settore privato. Con la sua partecipazione, la BERS assicura anche il rispetto della legislazione dell’Unione, ad esempio, in materia di ambiente, nonché la promozione di norme internazionali in Stati non membri dell’UE, che non sono vincolati dalla normativa comunitaria. |
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10.10.

L'UE ha tutto l’interesse a che la Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS) consegua gli obiettivi che le sono stati assegnati, in particolare promuovere la transizione verso un’economia orientata al mercato e incentivare lo sviluppo del settore privato. Con la sua partecipazione, la BERS assicura anche il rispetto della legislazione dell’Unione, ad esempio, in materia di ambiente, nonché la promozione di norme internazionali in Stati non membri dell’UE, che non sono vincolati dalla normativa comunitaria.

| 10.11. | Sebbene il monitoraggio sia gestito dalla stessa direzione generale, le informazioni disponibili sul monitoraggio della BERS sono più dettagliate di quelle relative al FEI e includono i risultati delle consultazioni con altri servizi. |
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10.11.

Sebbene il monitoraggio sia gestito dalla stessa direzione generale, le informazioni disponibili sul monitoraggio della BERS sono più dettagliate di quelle relative al FEI e includono i risultati delle consultazioni con altri servizi.

| 10.11. | La Commissione ritiene che il controllo delle sue partecipazioni nella BERS e nel FEI debba essere eseguito tenendo conto del quadro giuridico specifico di ogni istituzione.
  La Commissione ritiene, come dichiarato riguardo al FEI (cfr. punto 10.6), che non sia necessario effettuare consultazioni sistematiche in altri servizi, oltre a quelli che hanno rappresentanti nel consiglio di amministrazione. |
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10.11.

La Commissione ritiene che il controllo delle sue partecipazioni nella BERS e nel FEI debba essere eseguito tenendo conto del quadro giuridico specifico di ogni istituzione.

La Commissione ritiene, come dichiarato riguardo al FEI (cfr. punto 10.6), che non sia necessario effettuare consultazioni sistematiche in altri servizi, oltre a quelli che hanno rappresentanti nel consiglio di amministrazione.

| 10.12. | Dall’audit è emerso che le informazioni sul monitoraggio e sulla gestione relative alla BERS forniscono alla Commissione la ragionevole garanzia che le attività da questa svolte sono conformi alle politiche comunitarie e compatibili con la normativa comunitaria applicabile. Al fine di fornire alla Commissione lo stesso livello di garanzia riguardo alla partecipazione nel FEI, occorre migliorare le informazioni sul monitoraggio e sulla gestione del FEI. |
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10.12.

Dall’audit è emerso che le informazioni sul monitoraggio e sulla gestione relative alla BERS forniscono alla Commissione la ragionevole garanzia che le attività da questa svolte sono conformi alle politiche comunitarie e compatibili con la normativa comunitaria applicabile. Al fine di fornire alla Commissione lo stesso livello di garanzia riguardo alla partecipazione nel FEI, occorre migliorare le informazioni sul monitoraggio e sulla gestione del FEI.

| 10.12. | La partecipazione al consiglio di amministrazione di alti funzionari provenienti dai tre servizi maggiormente interessati sotto il profilo politico alle attività del FEI (cfr. risposte ai punti 10.6 e 10.11) spiega in ampia misura la differenza osservata dalla Corte rispetto alla BERS. La partecipazione di questi alti funzionari al consiglio di amministrazione è la migliore garanzia della tutela dell'interesse comunitario.
  A metà del 2005 è stata introdotta nel FEI la funzione di conformità, con il mandato specifico di assicurare che siano previsti meccanismi atti a permettere l'attuazione delle politiche e della legislazione dell’Unione, funzione che fornisce un’occasione per rafforzare ulteriormente tale garanzia. La Commissione lavorerà in stretta cooperazione con il FEI per assisterlo nel fare in modo che questa nuova funzione sia efficace.
  Inoltre la Commissione esaminerà la necessità di chiarire il ruolo delle consultazioni ad hoc nelle procedure interne dei servizi interessati, di cui si tratta al punto 10.6. |
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10.12.

La partecipazione al consiglio di amministrazione di alti funzionari provenienti dai tre servizi maggiormente interessati sotto il profilo politico alle attività del FEI (cfr. risposte ai punti 10.6 e 10.11) spiega in ampia misura la differenza osservata dalla Corte rispetto alla BERS. La partecipazione di questi alti funzionari al consiglio di amministrazione è la migliore garanzia della tutela dell'interesse comunitario.

A metà del 2005 è stata introdotta nel FEI la funzione di conformità, con il mandato specifico di assicurare che siano previsti meccanismi atti a permettere l'attuazione delle politiche e della legislazione dell’Unione, funzione che fornisce un’occasione per rafforzare ulteriormente tale garanzia. La Commissione lavorerà in stretta cooperazione con il FEI per assisterlo nel fare in modo che questa nuova funzione sia efficace.

Inoltre la Commissione esaminerà la necessità di chiarire il ruolo delle consultazioni ad hoc nelle procedure interne dei servizi interessati, di cui si tratta al punto 10.6.

RENDICONTO SINTETICO DELLE ATTIVITÀ DETENUTE DA ISTITUZIONI FINANZIARIE PER CONTO DELLA COMMISSIONE

| 10.13. | Oltre alle partecipazioni della Commissione, anche le attività affidate alla gestione di istituzioni finanziarie richiedono un attento monitoraggio. Queste attività sono destinate alle azioni intraprese dalle istituzioni finanziarie per conto della Commissione allo scopo di dare attuazione a determinate politiche comunitarie (14). |
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10.13.

Oltre alle partecipazioni della Commissione, anche le attività affidate alla gestione di istituzioni finanziarie richiedono un attento monitoraggio. Queste attività sono destinate alle azioni intraprese dalle istituzioni finanziarie per conto della Commissione allo scopo di dare attuazione a determinate politiche comunitarie (14).

10.14.

| 10.14. | L’audit della Corte intendeva valutare se la Commissione disponesse di rendiconto completo e aggiornato delle attività detenute dalle istituzioni finanziarie per suo conto. |
| --- | --- |

L’audit della Corte intendeva valutare se la Commissione disponesse di rendiconto completo e aggiornato delle attività detenute dalle istituzioni finanziarie per suo conto.

10.15.

| 10.15. | Per quanto riguarda le istituzioni finanziarie, esistono accordi in particolare con la BEI, la BERS, il FEI, la Banca di sviluppo del Consiglio d’Europa e la German Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW). Secondo la Commissione, gli importi detenuti in conti fiduciari e in conti speciali (15) sotto la vigilanza della direzione generale Affari economici e finanziari ammontavano a 360,9 milioni di euro alla fine del 2004. |
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Per quanto riguarda le istituzioni finanziarie, esistono accordi in particolare con la BEI, la BERS, il FEI, la Banca di sviluppo del Consiglio d’Europa e la German Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW). Secondo la Commissione, gli importi detenuti in conti fiduciari e in conti speciali (15) sotto la vigilanza della direzione generale Affari economici e finanziari ammontavano a 360,9 milioni di euro alla fine del 2004.

10.16.

| 10.16. | Dall’audit è emerso che: |
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Dall’audit è emerso che:

| 10.16. | |
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10.16.

| a) | la Commissione dispone di informazioni su tutti i conti detenuti presso la BERS, ma non di un rendiconto d’insieme completo dei conti detenuti dal FEI e dalla BEI per conto di tutte le direzioni generali; |
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a)

la Commissione dispone di informazioni su tutti i conti detenuti presso la BERS, ma non di un rendiconto d’insieme completo dei conti detenuti dal FEI e dalla BEI per conto di tutte le direzioni generali;

b)

| b) | la Commissione non ha contabilizzato tra le attività, né ha registrato nei propri conti, una partecipazione ad una operazione bancaria della Kreditanstalt für Wiederaufbau in Bosnia-Erzegovina, che ha dato luogo a pagamenti per 44,25 milioni di euro; |
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la Commissione non ha contabilizzato tra le attività, né ha registrato nei propri conti, una partecipazione ad una operazione bancaria della Kreditanstalt für Wiederaufbau in Bosnia-Erzegovina, che ha dato luogo a pagamenti per 44,25 milioni di euro;

| b) | Gli importi in questione sono inclusi nei conti annuali definitivi del 2004, nella rubrica «Intermediari finanziari». |
| --- | --- |

b)

Gli importi in questione sono inclusi nei conti annuali definitivi del 2004, nella rubrica «Intermediari finanziari».

| c) | sono stati erogati fondi comunitari per complessivi 16 milioni di euro a favore dell’Agenzia europea per la ricostruzione (AER) per operazioni bancarie in Kosovo, Montenegro e Serbia, gestite dalla KfW, in relazione a crediti immobiliari e per finanziamenti alle comunità rurali e alle piccole e medie imprese. Né la Commissione né l’AER hanno incluso tali importi nei conti provvisori per il 2004. |
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c)

sono stati erogati fondi comunitari per complessivi 16 milioni di euro a favore dell’Agenzia europea per la ricostruzione (AER) per operazioni bancarie in Kosovo, Montenegro e Serbia, gestite dalla KfW, in relazione a crediti immobiliari e per finanziamenti alle comunità rurali e alle piccole e medie imprese. Né la Commissione né l’AER hanno incluso tali importi nei conti provvisori per il 2004.

| c) | Gli importi in questione sono inclusi negli conti annuali definitivi del 2004, nella rubrica «Intermediari finanziari». |
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c)

Gli importi in questione sono inclusi negli conti annuali definitivi del 2004, nella rubrica «Intermediari finanziari».

Benché queste ultime voci siano state corrette e non incidano quindi sull’affidabilità dei conti, esse provano la mancanza di un rendiconto completo dei conti, come indicato in precedenza.

10.17.

| 10.17. | La Commissione non dispone di un rendiconto d’insieme completo delle attività detenute da istituzioni finanziarie per suo conto. |
| --- | --- |

La Commissione non dispone di un rendiconto d’insieme completo delle attività detenute da istituzioni finanziarie per suo conto.

| 10.17. | È responsabilità di ciascun ordinatore garantire un monitoraggio regolare e adeguato delle attività poste sotto il suo controllo. In questo modo la gestione e il monitoraggio di tali attività sono effettuati dalla singola direzione generale responsabile che garantisce altresì che tali attività siano correttamente e interamente registrate nel sistema contabile. In base alle informazioni fornite dalle direzioni generali, la direzione generale del Bilancio prepara i conti annuali. I conti forniscono così un rendiconto sintetico delle varie attività della Commissione, comprese quelle detenute da istituzioni finanziarie. Tuttavia la Commissione non suddivide le relazioni per istituzione finanziaria, bensì, in conformità con le norme contabili, per classe di attività nel bilancio. |
| --- | --- |

10.17.

È responsabilità di ciascun ordinatore garantire un monitoraggio regolare e adeguato delle attività poste sotto il suo controllo. In questo modo la gestione e il monitoraggio di tali attività sono effettuati dalla singola direzione generale responsabile che garantisce altresì che tali attività siano correttamente e interamente registrate nel sistema contabile. In base alle informazioni fornite dalle direzioni generali, la direzione generale del Bilancio prepara i conti annuali. I conti forniscono così un rendiconto sintetico delle varie attività della Commissione, comprese quelle detenute da istituzioni finanziarie. Tuttavia la Commissione non suddivide le relazioni per istituzione finanziaria, bensì, in conformità con le norme contabili, per classe di attività nel bilancio.

| 10.18. | Tale rendiconto dovrebbe consentire un adeguato e regolare monitoraggio delle attività. L’esperienza acquisita dalla direzione generale Affari economici e finanziari dovrebbe consentire di armonizzare le convenzioni in materia di rendiconto e garantire una maggiore trasparenza per le autorità di bilancio. |
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10.18.

Tale rendiconto dovrebbe consentire un adeguato e regolare monitoraggio delle attività. L’esperienza acquisita dalla direzione generale Affari economici e finanziari dovrebbe consentire di armonizzare le convenzioni in materia di rendiconto e garantire una maggiore trasparenza per le autorità di bilancio.

| 10.18. | Già ora è responsabilità di ciascun ordinatore garantire un monitoraggio regolare e adeguato delle attività poste sotto il suo controllo (cfr. articolo 60 del regolamento finanziario). Gli ordinatori sono anche già tenuti a immettere tali informazioni nel sistema contabile, in modo che possano essere riportate nei conti annuali.
  Con l'introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005, gli ordinatori hanno a loro disposizione strumenti più efficaci per controllare le attività poste sotto la loro responsabilità; inoltre le informazioni sono meglio centralizzate nel sistema e il rendiconto sintetico della situazione globale ne risulta più chiaro, il che dovrebbe evitare che si verifichi la situazione descritta dalla Corte. |
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10.18.

Già ora è responsabilità di ciascun ordinatore garantire un monitoraggio regolare e adeguato delle attività poste sotto il suo controllo (cfr. articolo 60 del regolamento finanziario). Gli ordinatori sono anche già tenuti a immettere tali informazioni nel sistema contabile, in modo che possano essere riportate nei conti annuali.

Con l'introduzione del nuovo sistema contabile nel 2005, gli ordinatori hanno a loro disposizione strumenti più efficaci per controllare le attività poste sotto la loro responsabilità; inoltre le informazioni sono meglio centralizzate nel sistema e il rendiconto sintetico della situazione globale ne risulta più chiaro, il che dovrebbe evitare che si verifichi la situazione descritta dalla Corte.

IL FONDO DI GARANZIA PER LE AZIONI ESTERNE

| 10.19. | Il bilancio comunitario è particolarmente esposto al rischio di credito per quanto riguarda le garanzie per prestiti a paesi terzi. L’obiettivo del Fondo di garanzia per le azioni esterne (16) consiste nel rimborsare i creditori della Comunità (17) in caso di inadempienza del beneficiario ed evitare di ricorrere direttamente al bilancio comunitario. |
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10.19.

Il bilancio comunitario è particolarmente esposto al rischio di credito per quanto riguarda le garanzie per prestiti a paesi terzi. L’obiettivo del Fondo di garanzia per le azioni esterne (16) consiste nel rimborsare i creditori della Comunità (17) in caso di inadempienza del beneficiario ed evitare di ricorrere direttamente al bilancio comunitario.

10.20.

| 10.20. | La direzione generale Affari economici e finanziari è responsabile della gestione amministrativa del Fondo e la BEI della gestione della tesoreria. L’audit della Corte ha preso in esame in particolare la sana gestione finanziaria del Fondo per l’esercizio finanziario 2004 (18). |
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La direzione generale Affari economici e finanziari è responsabile della gestione amministrativa del Fondo e la BEI della gestione della tesoreria. L’audit della Corte ha preso in esame in particolare la sana gestione finanziaria del Fondo per l’esercizio finanziario 2004 (18).

10.21.

| 10.21. | La
  tabella 10.1
  mostra l’evoluzione del Fondo per dieci anni fino alla fine del 2004. L’importo-obiettivo (19) corrispondente ha raggiunto i 1 086 milioni di euro alla fine del 2004. L’eccedenza da restituire al bilancio è ammontata quindi a 187 milioni di euro. |
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La
  tabella 10.1
  mostra l’evoluzione del Fondo per dieci anni fino alla fine del 2004. L’importo-obiettivo (19) corrispondente ha raggiunto i 1 086 milioni di euro alla fine del 2004. L’eccedenza da restituire al bilancio è ammontata quindi a 187 milioni di euro.

10.22.

| 10.22. | L’audit della Corte ha constatato che il Fondo di garanzia è stato gestito in modo soddisfacente nel corso del 2004. |
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L’audit della Corte ha constatato che il Fondo di garanzia è stato gestito in modo soddisfacente nel corso del 2004.

10.23.

| 10.23. | La direzione generale Affari economici e finanziari dovrebbe definire e documentare formalmente i controlli svolti sui dati ricevuti dalla BEI, in particolare quelli relativi agli importi dei prestiti concessi a terzi e garantiti dalla Comunità. |
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La direzione generale Affari economici e finanziari dovrebbe definire e documentare formalmente i controlli svolti sui dati ricevuti dalla BEI, in particolare quelli relativi agli importi dei prestiti concessi a terzi e garantiti dalla Comunità.

| 10.23. | La Commissione è in discussione con la BEI al fine di ottenere in futuro un certificato di audit sui prestiti in essere coperti dal Fondo di garanzia. Il manuale delle procedure sarà poi aggiornato al fine di integrare i controlli sui documenti già eseguiti. |
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10.23.

La Commissione è in discussione con la BEI al fine di ottenere in futuro un certificato di audit sui prestiti in essere coperti dal Fondo di garanzia. Il manuale delle procedure sarà poi aggiornato al fine di integrare i controlli sui documenti già eseguiti.

LA COMUNITÀ EUROPEA DEL CARBONE E DELL’ACCIAIO IN LIQUIDAZIONE

| 10.24. | Il trattato che istituisce la Comunità europea del carbone e dell’acciaio è giunto a scadenza il 23 luglio 2002. Le attività e le passività della CECA sono state trasferite alla Comunità europea (20). Il valore netto di queste attività, denominato Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione (CECA in liquidazione), è destinato al finanziamento della ricerca in settori correlati all’industria del carbone e dell’acciaio. |
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10.24.

Il trattato che istituisce la Comunità europea del carbone e dell’acciaio è giunto a scadenza il 23 luglio 2002. Le attività e le passività della CECA sono state trasferite alla Comunità europea (20). Il valore netto di queste attività, denominato Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione (CECA in liquidazione), è destinato al finanziamento della ricerca in settori correlati all’industria del carbone e dell’acciaio.

10.25.

| 10.25. | L’audit della Corte mirava ad ottenere una ragionevole garanzia riguardo all’adeguata applicazione della normativa che disciplina la CECA in liquidazione. |
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L’audit della Corte mirava ad ottenere una ragionevole garanzia riguardo all’adeguata applicazione della normativa che disciplina la CECA in liquidazione.

10.26.

| 10.26. | Come per esercizi precedenti, i conti della CECA in liquidazione sono stati esaminati da un revisore esterno che ha espresso un parere senza riserva (21). |
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Come per esercizi precedenti, i conti della CECA in liquidazione sono stati esaminati da un revisore esterno che ha espresso un parere senza riserva (21).

10.27.

| 10.27. | La
  tabella 10.2
  mostra l’evoluzione dello stato patrimoniale della CECA in liquidazione e degli impegni del bilancio operativo ancora da liquidare. La liquidazione delle operazioni finanziarie della CECA in liquidazione procede secondo la normativa, che include, tra l’altro, gli orientamenti finanziari pluriennali emananti dal Consiglio che stabiliscono norme rigorose per la gestione del patrimonio della CECA in liquidazione. |
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La
  tabella 10.2
  mostra l’evoluzione dello stato patrimoniale della CECA in liquidazione e degli impegni del bilancio operativo ancora da liquidare. La liquidazione delle operazioni finanziarie della CECA in liquidazione procede secondo la normativa, che include, tra l’altro, gli orientamenti finanziari pluriennali emananti dal Consiglio che stabiliscono norme rigorose per la gestione del patrimonio della CECA in liquidazione.

10.28.

| 10.28. | La Corte ha ottenuto ragionevoli garanzie circa l’adeguata attuazione delle disposizioni che disciplinano la CECA in liquidazione. Rileva tuttavia che la Commissione dovrebbe attenersi integralmente agli orientamenti finanziari pluriennali per quanto riguarda le restrizioni in materia di scadenze e i limiti relativi al merito creditizio per tutti i titoli. |
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La Corte ha ottenuto ragionevoli garanzie circa l’adeguata attuazione delle disposizioni che disciplinano la CECA in liquidazione. Rileva tuttavia che la Commissione dovrebbe attenersi integralmente agli orientamenti finanziari pluriennali per quanto riguarda le restrizioni in materia di scadenze e i limiti relativi al merito creditizio per tutti i titoli.

| 10.28. | La Commissione rispetta già tutte le restrizioni in materia di scadenze e i limiti relativi al merito creditizio degli investimenti realizzati dall’entrata in vigore degli orientamenti e si è dotata di procedure rigorose per garantire la conformità. Prima dell’entrata in vigore degli orientamenti, la Commissione ha effettuato una speciale operazione di copertura con una controparte AAA per far fronte a due prestiti a lungo termine. Tale operazione è stata necessaria per tutelare gli interessi della CECA a seguito della ristrutturazione, nel 1998, di un grosso prestito per le infrastrutture, in cui tutti i finanziatori sono stati trattati in modo paritario e che ha avuto come conseguenza la trasformazione di tre tranche del prestito CECA in una serie di strumenti finanziari diversi. |
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10.28.

La Commissione rispetta già tutte le restrizioni in materia di scadenze e i limiti relativi al merito creditizio degli investimenti realizzati dall’entrata in vigore degli orientamenti e si è dotata di procedure rigorose per garantire la conformità. Prima dell’entrata in vigore degli orientamenti, la Commissione ha effettuato una speciale operazione di copertura con una controparte AAA per far fronte a due prestiti a lungo termine. Tale operazione è stata necessaria per tutelare gli interessi della CECA a seguito della ristrutturazione, nel 1998, di un grosso prestito per le infrastrutture, in cui tutti i finanziatori sono stati trattati in modo paritario e che ha avuto come conseguenza la trasformazione di tre tranche del prestito CECA in una serie di strumenti finanziari diversi.

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(1)  Come la Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS).

(2)  In base al regolamento (CE) n. 2728/94 del Consiglio, il Fondo di garanzia deve raggiungere un livello adeguato (importo-obiettivo) per far fronte a potenziali pagamenti, fissato dal 1999 in poi al 9 % dell'importo garantito. Il Fondo è finanziato da versamenti del bilancio generale all'inizio di un esercizio finanziario a titolo previsionale. Alla fine dell'esercizio, se le attività del Fondo superano l'importo-obiettivo, l'eccedenza viene restituita al bilancio generale.

(3)  Compresi gli interessi di mora maturati ma non riscossi al 31 dicembre.

(4)  Al netto delle commissioni BEI non pagate al 31 dicembre.

(5)  A seguito dell'allargamento, il regolamento (CE) n. 2273/2004 del 22 dicembre 2004 ha ridotto l'importo obiettivo del fondo di 338,8 milioni di euro che sono stati stornati al bilancio comunitario con valuta 10 gennaio 2005.

Fonte: Commissione.

(6)  È stato richiamato il 20 % (120 milioni di euro, valutati 176 milioni di euro nel bilancio consolidato delle Comunità al 31 dicembre 2004) della partecipazione di 600 milioni di euro (il 30 % del capitale autorizzato, pari a 2 000 milioni di euro).

(7)  È stato richiamato il 26,25 % (157,5 milioni di euro: 138,9 milioni di euro sono stati versati e i restanti 18,6 milioni di euro dovranno essere versati nel periodo 2005-2009) della partecipazione di 600 milioni di euro (il 3 % del capitale autorizzato pari a 20 000 milioni di euro).

(8)  Oltre a queste partecipazioni, la Comunità detiene anche una quota dell’«Impresa comune Galileo»: al 31 dicembre 2004 erano stati richiamati 282 milioni di euro (valutati 192,7 milioni di euro nel bilancio consolidato delle Comunità al 31 dicembre 2004) su una partecipazione di 520 milioni di euro (pari al 90 % del capitale di 575 milioni di euro). Inoltre, il bilancio consolidato delle Comunità comprende altre immobilizzazioni finanziarie per un totale di 1 810,9 milioni di euro che non sono state prese in esame nel presente audit sul monitoraggio.

(9)  La partecipazione UE nel Fondo europeo per gli investimenti è disciplinata da un accordo tripartito tra la Corte, la Commissione e il FEI. Tale accordo è stato rinnovato per un periodo di due anni fino al 25 settembre 2005. Può essere tacitamente rinnovato per altri due anni.

(10)  L’attuale presidente del Consiglio di amministrazione del FEI è nominato dalla Commissione. Al momento non ricopre alcuna carica nella gerarchia della Commissione, in quanto è in pensione.

(11)  Ad esempio, la relazione annuale e la relazione del Collegio sindacale.

(12)  Accordo che istituisce la BERS firmato a Parigi il 29 maggio 1990 (documenti istitutivi della BERS aprile 1991).

(13)  Il membro del Consiglio della BERS nominato dalla Commissione ha la propria sede a Londra.

(14)  Tra la Commissione e le istituzioni finanziarie vengono stipulate convenzioni che stabiliscono le norme relative a specifici elementi del mandato (ad esempio, le procedure, gli obblighi in materia di rendiconti e i fondi provenienti dal bilancio generale).

(15)  Conti correnti, depositi vincolati e investimenti di tesoreria.

(16)  Regolamento (CE, Euratom) n. 2728/94 del Consiglio (GU L 293 del 12.11.1994, pag. 1) modificato dal regolamento (CE, Euratom) n. 1149/99 (GU L 139 del 2.6.1999, pag. 1), modificato da ultimo dal regolamento (CE, Euratom) n. 2273/2004 (GU L 396 del 31.12.2004, pag. 28).

(17)  Principalmente la BEI, ma anche i prestiti esterni dell’Euratom e i prestiti per l’assistenza macrofinanziaria (AMF) a paesi terzi.

(18)  Il lavoro di audit svolto dalla Corte è basato su un accordo tripartito specifico tra la Corte, la BEI e la Commissione, firmato nel gennaio 1996.

(19)  L’importo-obiettivo è fissato al 9 % dell’importo dei prestiti garantiti in essere.

(20)  Protocollo allegato al trattato che istituisce la Comunità europea.

(21)  Nella «Relazione finanziaria sulla CECA in liquidazione al 31 dicembre 2004», pag. 19, il revisore esterno ha concluso che: «[...] i rendiconti finanziari [...] presentano una immagine fedele [...] del patrimonio netto e della situazione finanziaria della CECA in liquidazione al 31 dicembre 2004 e il risultato dell’esercizio finanziario chiuso in tale data».

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| 30.11.2005 | IT | Gazzetta ufficiale dell’Unione europea | C 301/249 |
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30.11.2005

IT

Gazzetta ufficiale dell’Unione europea

C 301/249

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RELAZIONE ANNUALE SULLE ATTIVITÀ FINANZIATE DAL SESTO, SETTIMO, OTTAVO E NONO FONDO EUROPEO DI SVILUPPO (FES)

(2005/C 301/02)

INDICE

| | Introduzione |
| --- | --- |

| Capitolo I | — | Attuazione del sesto, settimo, ottavo e nono FES |
| --- | --- | --- |

Capitolo I

—

Attuazione del sesto, settimo, ottavo e nono FES

| Capitolo II | — | Dichiarazione di affidabilità della Corte dei conti relativa ai FES |
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Capitolo II

—

Dichiarazione di affidabilità della Corte dei conti relativa ai FES

| Capitolo III | — | Seguito dato alle precedenti osservazioni |
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Capitolo III

—

Seguito dato alle precedenti osservazioni

| Capitolo IV | — | Principali osservazioni esposte nelle relazioni speciali pubblicate dalla Corte dall'ultima procedura di discarico |
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Capitolo IV

—

Principali osservazioni esposte nelle relazioni speciali pubblicate dalla Corte dall'ultima procedura di discarico

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RELAZIONE ANNUALE SULLE ATTIVITÀ FINANZIATE DAL SESTO, SETTIMO, OTTAVO E NONO FONDO EUROPEO DI SVILUPPO (FES)

INDICE

Introduzione

Capitolo I — Attuazione del sesto, settimo, ottavo e nono FES

Trasmissione tardiva della relazione sulla gestione finanziaria

Alcune questioni chiave richiedono spiegazioni supplementari

Le azioni da intraprendere devono essere precisate

La comunicazione delle informazioni concernenti la gestione finanziaria deve essere migliorata

Conclusioni

Capitolo II — Dichiarazione di affidabilità della Corte dei conti relativa ai FES

Dichiarazione di affidabilità della Corte dei conti relativa al sesto, settimo, ottavo e nono Fondo europeo di sviluppo (FES) per l'esercizio finanziario 2004

Informazioni a sostegno della dichiarazione di affidabilità

Affidabilità dei conti

Legittimità e regolarità delle operazioni

Variazioni nel funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo

Capitolo III — Seguito dato alle precedenti osservazioni

Lavori di infrastruttura finanziati dal FES

La posizione dell'autorità competente per il discarico

Seguito dato dalla Commissione

Conclusione

Capitolo IV — Principali osservazioni formulate in relazioni speciali pubblicate dalla Corte dall'ultima procedura di discarico

Relazione speciale n. 10/2004 sulla deconcentrazione, a favore delle delegazioni della Commissione, della gestione degli aiuti esterni comunitari

Relazione speciale n. 2/2005 sugli aiuti al bilancio a titolo del FES a favore dei paesi ACP: la gestione del piano «riforma delle finanze pubbliche» da parte della Commissione

| OSSERVAZIONI DELLA CORTE | RISPOSTE DELLA COMMISSIONE |
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| INTRODUZIONE |
| 1. | I Fondi europei di sviluppo (FES) sono il frutto di convenzioni o accordi internazionali (1) stipulati fra gli Stati membri dell'Unione europea e taluni paesi dell'Africa, dei Caraibi e del Pacifico (Stati ACP), nonché di decisioni del Consiglio sull'associazione di paesi e territori d'oltremare (PTOM). |

OSSERVAZIONI DELLA CORTE

RISPOSTE DELLA COMMISSIONE

INTRODUZIONE

1.

I Fondi europei di sviluppo (FES) sono il frutto di convenzioni o accordi internazionali (1) stipulati fra gli Stati membri dell'Unione europea e taluni paesi dell'Africa, dei Caraibi e del Pacifico (Stati ACP), nonché di decisioni del Consiglio sull'associazione di paesi e territori d'oltremare (PTOM).

| 2. | La componente principale dei FES, vale a dire le sovvenzioni, è di competenza della Commissione, la quale ne cura la gestione assieme agli Stati ACP. Dal 1° aprile 2003, la BEI detiene la piena responsabilità per quanto concerne l'attuazione della parte restante dei FES, ossia il fondo investimenti, che non forma oggetto né della dichiarazione di affidabilità della Corte, né della procedura di scarico del Parlamento europeo (2)
   (3)
   (4). |
| --- | --- |

2.

La componente principale dei FES, vale a dire le sovvenzioni, è di competenza della Commissione, la quale ne cura la gestione assieme agli Stati ACP. Dal 1° aprile 2003, la BEI detiene la piena responsabilità per quanto concerne l'attuazione della parte restante dei FES, ossia il fondo investimenti, che non forma oggetto né della dichiarazione di affidabilità della Corte, né della procedura di scarico del Parlamento europeo (2)
   (3)
   (4).

| 3. | La dotazione finanziaria di ciascuno dei quattro FES attuati nel 2004, ad eccezione degli strumenti la cui gestione è ora di esclusiva competenza della BEI, è assegnata principalmente:






  a) | all'aiuto programmabile (5) destinato all'esecuzione di progetti di sviluppo (circa metà della dotazione totale); |
| --- | --- | --- |

3.

La dotazione finanziaria di ciascuno dei quattro FES attuati nel 2004, ad eccezione degli strumenti la cui gestione è ora di esclusiva competenza della BEI, è assegnata principalmente:

a)

all'aiuto programmabile (5) destinato all'esecuzione di progetti di sviluppo (circa metà della dotazione totale);

| b) | all'aiuto programmabile (5) volto a fornire un sostegno al bilancio degli Stati beneficiari (quasi un quarto della dotazione totale); |
| --- | --- |

b)

all'aiuto programmabile (5) volto a fornire un sostegno al bilancio degli Stati beneficiari (quasi un quarto della dotazione totale);

| c) | all'aiuto non programmabile per settori specifici della cooperazione, come gli aiuti umanitari e d'urgenza, il sostegno ai proventi da esportazione (Stabex e Sysmin oppure, ora, FLEX) o contributi finanziari quali il capitale di rischio (6) e l'aiuto alla riduzione dell'indebitamento (poco più di un quarto della dotazione totale). |
| --- | --- |

c)

all'aiuto non programmabile per settori specifici della cooperazione, come gli aiuti umanitari e d'urgenza, il sostegno ai proventi da esportazione (Stabex e Sysmin oppure, ora, FLEX) o contributi finanziari quali il capitale di rischio (6) e l'aiuto alla riduzione dell'indebitamento (poco più di un quarto della dotazione totale).

| 4. | Una volta completata la programmazione, le risorse FES vengono mobilitate in due tempi. A seguito della richiesta di uno Stato ACP, la Commissione, in qualità di ordinatore principale, adotta decisioni di finanziamento (che si riflettono nei conti sotto forma di impegni finanziari), previo parere conforme del Comitato FES (7) (composto di rappresentanti degli Stati membri). Successivamente, nel quadro di convenzioni di finanziamento, la Commissione e lo Stato ACP definiscono le condizioni di attuazione di tali decisioni da parte dell'ordinatore nazionale (8) del paese in questione. Questo stipula i contratti necessari (che danno luogo, nei conti, a impegni giuridici specifici) ed emette ordini di pagamento, che saranno verificati ed eseguiti dalla Commissione conformemente alle procedure di attuazione del FES. |
| --- | --- |

4.

Una volta completata la programmazione, le risorse FES vengono mobilitate in due tempi. A seguito della richiesta di uno Stato ACP, la Commissione, in qualità di ordinatore principale, adotta decisioni di finanziamento (che si riflettono nei conti sotto forma di impegni finanziari), previo parere conforme del Comitato FES (7) (composto di rappresentanti degli Stati membri). Successivamente, nel quadro di convenzioni di finanziamento, la Commissione e lo Stato ACP definiscono le condizioni di attuazione di tali decisioni da parte dell'ordinatore nazionale (8) del paese in questione. Questo stipula i contratti necessari (che danno luogo, nei conti, a impegni giuridici specifici) ed emette ordini di pagamento, che saranno verificati ed eseguiti dalla Commissione conformemente alle procedure di attuazione del FES.

| 5. | Il sostegno al bilancio non è soggetto a questo sistema di gestione: la Commissione rimane l'unico ordinatore. Le convenzioni di finanziamento costituiscono impegni giuridici e danno luogo a pagamenti senza che vengano conclusi altri impegni giuridici. Dopo aver verificato che le condizioni stabilite dall'accordo di Cotonou e dalla convenzione di finanziamento siano state rispettate, la Commissione procede (come unica firmataria) a un primo trasferimento di fondi a favore dei bilanci dei paesi beneficiari. Una volta trasferiti, i fondi in questione vengono assorbiti dal bilancio degli Stati ACP, dove vengono utilizzati e sottoposti ad audit secondo la normativa e le procedure vigenti negli Stati beneficiari. La Commissione e gli altri principali donatori internazionali valutano sia i miglioramenti apportati alla gestione delle finanze pubbliche in questi paesi, sia i risultati in termini di alleviamento della povertà. Prima di erogare ulteriori quote, la Commissione verifica che siano state soddisfatte le condizioni previste dalla convenzione di finanziamento. |
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5.

Il sostegno al bilancio non è soggetto a questo sistema di gestione: la Commissione rimane l'unico ordinatore. Le convenzioni di finanziamento costituiscono impegni giuridici e danno luogo a pagamenti senza che vengano conclusi altri impegni giuridici. Dopo aver verificato che le condizioni stabilite dall'accordo di Cotonou e dalla convenzione di finanziamento siano state rispettate, la Commissione procede (come unica firmataria) a un primo trasferimento di fondi a favore dei bilanci dei paesi beneficiari. Una volta trasferiti, i fondi in questione vengono assorbiti dal bilancio degli Stati ACP, dove vengono utilizzati e sottoposti ad audit secondo la normativa e le procedure vigenti negli Stati beneficiari. La Commissione e gli altri principali donatori internazionali valutano sia i miglioramenti apportati alla gestione delle finanze pubbliche in questi paesi, sia i risultati in termini di alleviamento della povertà. Prima di erogare ulteriori quote, la Commissione verifica che siano state soddisfatte le condizioni previste dalla convenzione di finanziamento.

| 6. | Nel 2000, la Commissione ha deciso di affidare una parte cospicua delle sue funzioni e risorse (escluse, in particolare, l'approvazione delle proposte di finanziamento, la decisione di pagamento per il sostegno al bilancio e la gestione dei progetti intra-ACP) alle proprie delegazioni negli Stati ACP. Pertanto, circa l'80 % dei pagamenti FES dovevano essere eseguiti nell'ambito di un regime di gestione deconcentrata. Alla fine del 2004, solo quattro delle 44 delegazioni presenti nei paesi ACP non erano ancora passate a tale regime. |
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6.

Nel 2000, la Commissione ha deciso di affidare una parte cospicua delle sue funzioni e risorse (escluse, in particolare, l'approvazione delle proposte di finanziamento, la decisione di pagamento per il sostegno al bilancio e la gestione dei progetti intra-ACP) alle proprie delegazioni negli Stati ACP. Pertanto, circa l'80 % dei pagamenti FES dovevano essere eseguiti nell'ambito di un regime di gestione deconcentrata. Alla fine del 2004, solo quattro delle 44 delegazioni presenti nei paesi ACP non erano ancora passate a tale regime.

| 6. | Dal luglio 2005 tutte le delegazioni ACP sono state deconcentrate. |
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6.

Dal luglio 2005 tutte le delegazioni ACP sono state deconcentrate.

CAPITOLO I — ATTUAZIONE DEL SESTO, SETTIMO, OTTAVO E NONO FES (9)

Trasmissione tardiva della relazione sulla gestione finanziaria

| 7. | La relazione sulla gestione finanziaria relativa all’esercizio 2004 concernente il sesto, il settimo, l’ottavo e il nono FES è stata trasmessa alla Corte dalla Commissione il 7 luglio 2005, ossia dopo la scadenza del 31 maggio stabilita agli articoli 102 e 135 del regolamento finanziario applicabile al nono FES. |
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7.

La relazione sulla gestione finanziaria relativa all’esercizio 2004 concernente il sesto, il settimo, l’ottavo e il nono FES è stata trasmessa alla Corte dalla Commissione il 7 luglio 2005, ossia dopo la scadenza del 31 maggio stabilita agli articoli 102 e 135 del regolamento finanziario applicabile al nono FES.

| 7. | La Commissione si sforzerà di rispettare la scadenza. |
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7.

La Commissione si sforzerà di rispettare la scadenza.

Alcune questioni chiave richiedono spiegazioni supplementari

| 8. | La relazione presenta i principali elementi che hanno caratterizzato la gestione del FES durante l’esercizio 2004. Essa pone a confronto i risultati conseguiti nel 2004 con gli obiettivi e i risultati dell’esercizio precedente, in termini di impegni finanziari, impegni giuridici e pagamenti (cfr.
  tabelle 1
  e
  2
  ), illustrando in maniera dettagliata gli eventi specifici che hanno influito sulla gestione finanziaria in tutti gli ambiti della gestione attuata dalla Commissione. Tale relazione potrebbe essere resa ancora più chiara e precisa, potenziandone il valore informativo, se alcuni elementi fossero contestualizzati con maggiore chiarezza. Per quanto concerne la gestione finanziaria del FES nel 2004, alcuni aspetti erano particolarmente significativi e avrebbero meritato di essere descritti nella relazione: |
| --- | --- |

8.

La relazione presenta i principali elementi che hanno caratterizzato la gestione del FES durante l’esercizio 2004. Essa pone a confronto i risultati conseguiti nel 2004 con gli obiettivi e i risultati dell’esercizio precedente, in termini di impegni finanziari, impegni giuridici e pagamenti (cfr.
  tabelle 1
  e
  2
  ), illustrando in maniera dettagliata gli eventi specifici che hanno influito sulla gestione finanziaria in tutti gli ambiti della gestione attuata dalla Commissione. Tale relazione potrebbe essere resa ancora più chiara e precisa, potenziandone il valore informativo, se alcuni elementi fossero contestualizzati con maggiore chiarezza. Per quanto concerne la gestione finanziaria del FES nel 2004, alcuni aspetti erano particolarmente significativi e avrebbero meritato di essere descritti nella relazione:

| 8. | La relazione è composta attualmente di 35 pagine, inclusi 8 allegati che riguardano richieste cumulative specifiche di informazioni complementari e di analisi da parte della Corte dei conti e del Parlamento europeo nell’ambito delle procedure annuali di discarico. Tuttavia nelle risposte che seguono la Commissione indica che fornirà nella relazione dell’anno prossimo informazioni complementari su taluni punti. |
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8.

La relazione è composta attualmente di 35 pagine, inclusi 8 allegati che riguardano richieste cumulative specifiche di informazioni complementari e di analisi da parte della Corte dei conti e del Parlamento europeo nell’ambito delle procedure annuali di discarico. Tuttavia nelle risposte che seguono la Commissione indica che fornirà nella relazione dell’anno prossimo informazioni complementari su taluni punti.

| a) | gli elementi chiave che hanno incrementato le risorse del nono FES (ossia un importo supplementare di 105 milioni di euro per la Repubblica democratica del Congo); |
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a)

gli elementi chiave che hanno incrementato le risorse del nono FES (ossia un importo supplementare di 105 milioni di euro per la Repubblica democratica del Congo);

| a) | La relazione sulla gestione finanziaria mette in risalto gli eventi più significativi e le informazioni dettagliate sono contenute nei rendiconti finanziari che accompagnano la relazione (per quanto riguarda l’aumento delle risorse del nono FES per la Repubblica democratica del Congo, si veda la nota 1 nei conti). |
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a)

La relazione sulla gestione finanziaria mette in risalto gli eventi più significativi e le informazioni dettagliate sono contenute nei rendiconti finanziari che accompagnano la relazione (per quanto riguarda l’aumento delle risorse del nono FES per la Repubblica democratica del Congo, si veda la nota 1 nei conti).

| b) | il livello elevato di pagamenti (2 414 milioni di euro netti nel 2004) che, come negli anni precedenti, era parzialmente dovuto agli strumenti che consentono il rapido esborso di importi elevati (sostegno del bilancio, alleggerimento del debito, ecc.); |
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b)

il livello elevato di pagamenti (2 414 milioni di euro netti nel 2004) che, come negli anni precedenti, era parzialmente dovuto agli strumenti che consentono il rapido esborso di importi elevati (sostegno del bilancio, alleggerimento del debito, ecc.);

| b) | Gli importi dei pagamenti relativi al sostegno del bilancio sono contenuti nella tabella di cui alla pagina 16 della relazione e l’evoluzione nell’impiego del sostegno del bilancio è presentata alla sezione 2.2. Il livello eccezionale dei pagamenti del 2004 rispecchia i miglioramenti nella gestione di tutti gli strumenti. In realtà nel 2004 la parte del sostegno del bilancio, dell’alleggerimento del debito, ecc., è stata inferiore rispetto al 2003. Nel 2004 sono stati versati circa 724 milioni di euro (lordi) a titolo dell’HIPC, dello Stabex, del Global Health Fund e degli strumenti macroeconomici di sostegno del bilancio. Le cifre corrispondenti per gli anni precedenti sono: nel 2003, 976 milioni di euro; nel 2002, 567 milioni di euro; nel 2001, 1 021 milioni di euro. |
| --- | --- |

b)

Gli importi dei pagamenti relativi al sostegno del bilancio sono contenuti nella tabella di cui alla pagina 16 della relazione e l’evoluzione nell’impiego del sostegno del bilancio è presentata alla sezione 2.2. Il livello eccezionale dei pagamenti del 2004 rispecchia i miglioramenti nella gestione di tutti gli strumenti. In realtà nel 2004 la parte del sostegno del bilancio, dell’alleggerimento del debito, ecc., è stata inferiore rispetto al 2003. Nel 2004 sono stati versati circa 724 milioni di euro (lordi) a titolo dell’HIPC, dello Stabex, del Global Health Fund e degli strumenti macroeconomici di sostegno del bilancio. Le cifre corrispondenti per gli anni precedenti sono: nel 2003, 976 milioni di euro; nel 2002, 567 milioni di euro; nel 2001, 1 021 milioni di euro.

Tabella 1 — Utilizzo cumulato delle risorse dei FES al 31 dicembre 2004

| (milioni di euro) |
| --- |
| | | Situazione alla fine del 2003 (12) | Esecuzione di bilancio nel corso dell'esercizio 2004 (12) | Situazione alla fine del 2004 (12) |
| Importo globale | Tasso di esecuzione % (11) | Sesto FES | Settimo FES | Ottavo FES | Nono FES | Importo globale | Sesto FES | Settimo FES | Ottavo FES | Nono FES | Importo globale
   (12) | Tasso di esecuzione % (11) |
| A — | Risorse
   (10) | 43 408,7 | | –32,2 | –58,4 | – 172,3 | 656,0 | 393,1 | 7 439,4 | 10 867,7 | 11 590,6 | 13 904,1 | 43 801,8 | |
| B — |
| Utilizzo |
| | 1. Impegni finanziari | 33 317,0 | 76,8 | –32,2 | –58,4 | – 172,3 | 2 638,1 | 2 375,2 | 7 439,4 | 10 867,7 | 11 590,6 | 5 794,5 | 35 692,2 | 81,5 |
| | 2. Impegni giuridici specifici | 27 566,9 | 63,5 | 28,7 | 121,4 | 848,7 | 1 747,5 | 2 746,3 | 7 378,3 | 10 418,5 | 9 775,2 | 2 741,2 | 30 313,2 | 69,2 |
| | 3. Pagamenti
   (11) | 23 504,1 | 54,1 | 30,0 | 244,5 | 1 191,9 | 947,6 | 2 413,9 | 7 312,1 | 9 849,6 | 7 531,1 | 1 225,2 | 25 918,0 | 59,2 |
| C — | Resta da pagare (B1-B3) | 9 812,9 | 22,6 | | | | | | 127,3 | 1 018,1 | 4 059,5 | 4 569,3 | 9 774,1 | 22,3 |
| D — | Saldo disponibile (A-B1) | 10 091,7 | 23,2 | | | | | | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 8 109,6 | 8 109,6 | 18,5 |
| Fonte: Corte dei conti, sulla base dei rendiconti finanziari del FES al 31 dicembre 2004. |

(milioni di euro)

Situazione alla fine del 2003 (12)

Esecuzione di bilancio nel corso dell'esercizio 2004 (12)

Situazione alla fine del 2004 (12)

Importo globale

Tasso di esecuzione % (11)

Sesto FES

Settimo FES

Ottavo FES

Nono FES

Importo globale

Sesto FES

Settimo FES

Ottavo FES

Nono FES

Importo globale
   (12)

Tasso di esecuzione % (11)

A —

Risorse
   (10)

43 408,7

–32,2

–58,4

– 172,3

656,0

393,1

7 439,4

10 867,7

11 590,6

13 904,1

43 801,8

B —

Utilizzo

1. Impegni finanziari

33 317,0

76,8

–32,2

–58,4

– 172,3

2 638,1

2 375,2

7 439,4

10 867,7

11 590,6

5 794,5

35 692,2

81,5

2. Impegni giuridici specifici

27 566,9

63,5

28,7

121,4

848,7

1 747,5

2 746,3

7 378,3

10 418,5

9 775,2

2 741,2

30 313,2

69,2

3. Pagamenti
   (11)

23 504,1

54,1

30,0

244,5

1 191,9

947,6

2 413,9

7 312,1

9 849,6

7 531,1

1 225,2

25 918,0

59,2

C —

Resta da pagare (B1-B3)

9 812,9

22,6

127,3

1 018,1

4 059,5

4 569,3

9 774,1

22,3

D —

Saldo disponibile (A-B1)

10 091,7

23,2

0,0

0,0

0,0

8 109,6

8 109,6

18,5

Fonte: Corte dei conti, sulla base dei rendiconti finanziari del FES al 31 dicembre 2004.

Tabella 2 — Esecuzione di bilancio nel corso degli esercizi 2000-2004

| (milioni di euro) |
| --- |
| | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 (13) | 2004 (13) |
| 1. Impegni finanziari | 3 757,4 | 1 554,2 | 1 768,4 | 3 395,8 | 2 375,2 |
| 2. Impegni giuridici specifici | 2 296,2 | 2 263,4 | 2 142,9 | 2 742,7 | 2 746,3 |
| 3. Pagamenti | 1 547,7 | 2 067,9 | 1 852,7 | 2 293,1 | 2 413,9 |
| Fonte: Corte dei conti. |

(milioni di euro)

2000

2001

2002

2003 (13)

2004 (13)

1. Impegni finanziari

3 757,4

1 554,2

1 768,4

3 395,8

2 375,2

2. Impegni giuridici specifici

2 296,2

2 263,4

2 142,9

2 742,7

2 746,3

3. Pagamenti

1 547,7

2 067,9

1 852,7

2 293,1

2 413,9

Fonte: Corte dei conti.

| c) | le soluzioni proposte per il problema ricorrente della disponibilità limitata di tesoreria; |
| --- | --- |

c)

le soluzioni proposte per il problema ricorrente della disponibilità limitata di tesoreria;

| c) | Il regolamento finanziario (nono FES) in vigore fino alla fine del 2007 non consente modifiche significative. Per il futuro (dopo il nono FES), la Commissione ha proposto l’integrazione del FES nel bilancio. Il finanziamento del FES si realizza in tre rate annuali, il che, rispetto al bilancio generale, triplica il rischio di questa disponibilità limitata di tesoreria.
  Va sottolineato che fornire le risorse finanziarie necessarie è una responsabilità comune della Commissione e degli Stati membri. In effetti, gli Stati membri devono stabilire e versare i contributi entro i termini, che sono legalmente vincolanti. Parte di tale mancanza di fondi alla fine del 2003 e quella verificatasi alla fine del 2004 erano dovute al pagamento tardivo dei contributi da parte degli Stati membri.
  La Commissione ha adottato misure al fine di migliorare le previsioni per gli esborsi e nel 2005 le richieste di contributi sono state adattate di conseguenza. |
| --- | --- |

c)

Il regolamento finanziario (nono FES) in vigore fino alla fine del 2007 non consente modifiche significative. Per il futuro (dopo il nono FES), la Commissione ha proposto l’integrazione del FES nel bilancio. Il finanziamento del FES si realizza in tre rate annuali, il che, rispetto al bilancio generale, triplica il rischio di questa disponibilità limitata di tesoreria.

Va sottolineato che fornire le risorse finanziarie necessarie è una responsabilità comune della Commissione e degli Stati membri. In effetti, gli Stati membri devono stabilire e versare i contributi entro i termini, che sono legalmente vincolanti. Parte di tale mancanza di fondi alla fine del 2003 e quella verificatasi alla fine del 2004 erano dovute al pagamento tardivo dei contributi da parte degli Stati membri.

La Commissione ha adottato misure al fine di migliorare le previsioni per gli esborsi e nel 2005 le richieste di contributi sono state adattate di conseguenza.

| d) | gli importi, sempre più cospicui, relativi alle attività svolte con importanti organismi internazionali (circa 300 milioni di euro di nuovi impegni giuridici nel 2004); |
| --- | --- |

d)

gli importi, sempre più cospicui, relativi alle attività svolte con importanti organismi internazionali (circa 300 milioni di euro di nuovi impegni giuridici nel 2004);

| d) | La Commissione includerà questa informazione nella prossima relazione sulla gestione finanziaria. |
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d)

La Commissione includerà questa informazione nella prossima relazione sulla gestione finanziaria.

| e) | i costi amministrativi connessi al funzionamento del FES, per i quali manca un prospetto globale (sebbene il bilancio generale dell’Unione sia strutturato per attività proprio per consentire una visione globale dei costi di gestione), e ciò nonostante la Commissione abbia acconsentito ad esaminare questo orientamento (14). |
| --- | --- |

e)

i costi amministrativi connessi al funzionamento del FES, per i quali manca un prospetto globale (sebbene il bilancio generale dell’Unione sia strutturato per attività proprio per consentire una visione globale dei costi di gestione), e ciò nonostante la Commissione abbia acconsentito ad esaminare questo orientamento (14).

| e) | La Commissione tratta tale questione nella relazione riguardante il seguito del discarico 2003. I costi amministrativi relativi all’attuazione dell’aiuto allo sviluppo nei paesi ACP (FES e linee di bilancio) sono per la maggior parte inclusi nel settore 21 «Sviluppo e relazioni con i paesi ACP» del bilancio generale dell'E. Complessivamente nel 2004 i costi di questo settore ammontavano a 238,9 milioni di euro. Tale somma include le spese relative al personale in sede, nelle delegazioni, nonché al personale esterno, oltre alle spese per gli edifici e spese correlate.
  Tuttavia, poiché le attività relative al FES sono integrate nelle altre attività della Commissione riguardanti l’aiuto allo sviluppo e le relazioni politiche con i paesi in sviluppo, il totale dei costi amministrativi a carico del bilancio generale non può essere diviso in modo pertinente tra attività FES e altre attività.
  Inoltre, va osservato che il nono FES ha consentito che talune spese amministrative fossero finanziate direttamente dal FES. Tali spese ammontano complessivamente a 233 milioni di euro e coprono l’intero quinquennio del nono FES. |
| --- | --- |

e)

La Commissione tratta tale questione nella relazione riguardante il seguito del discarico 2003. I costi amministrativi relativi all’attuazione dell’aiuto allo sviluppo nei paesi ACP (FES e linee di bilancio) sono per la maggior parte inclusi nel settore 21 «Sviluppo e relazioni con i paesi ACP» del bilancio generale dell'E. Complessivamente nel 2004 i costi di questo settore ammontavano a 238,9 milioni di euro. Tale somma include le spese relative al personale in sede, nelle delegazioni, nonché al personale esterno, oltre alle spese per gli edifici e spese correlate.

Tuttavia, poiché le attività relative al FES sono integrate nelle altre attività della Commissione riguardanti l’aiuto allo sviluppo e le relazioni politiche con i paesi in sviluppo, il totale dei costi amministrativi a carico del bilancio generale non può essere diviso in modo pertinente tra attività FES e altre attività.

Inoltre, va osservato che il nono FES ha consentito che talune spese amministrative fossero finanziate direttamente dal FES. Tali spese ammontano complessivamente a 233 milioni di euro e coprono l’intero quinquennio del nono FES.

Le azioni da intraprendere devono essere precisate

| 9. | Riguardo alla situazione dei fondi Stabex, la società di consulenza, incaricata dalla Commissione di svolgere un inventario, concludeva, nella sua relazione finale presentata nel settembre 2004, che, al 31 dicembre 2002, su un totale di 2 164 milioni di euro trasferiti, non erano stati ancora forniti i dati relativi a taluni trasferimenti a favore di nove paesi, per un totale di 46,5 milioni di euro. Quanto agli altri 36 paesi, solo alcuni sono stati in grado di fornire dati completi e attendibili. Molte delle informazioni richieste non saranno mai disponibili. La relazione non indica quali provvedimenti intenda prendere la Commissione riguardo alle manchevolezze riscontrate (cfr. inoltre paragrafo 16 sull’affidabilità dei conti). Nella sua relazione annuale sull’esercizio 2003, la Corte sottolineava inoltre l’importanza capitale del rapporto sull’impiego dei fondi che lo Stato ACP beneficiario è tenuto a presentare alla Commissione (articolo 212 della Convenzione di Lomé modificata). Non vi sono elementi, nella relazione, che indichino un’intervento da parte della Commissione per sollecitare la presentazione di tali rapporti. |
| --- | --- |

9.

Riguardo alla situazione dei fondi Stabex, la società di consulenza, incaricata dalla Commissione di svolgere un inventario, concludeva, nella sua relazione finale presentata nel settembre 2004, che, al 31 dicembre 2002, su un totale di 2 164 milioni di euro trasferiti, non erano stati ancora forniti i dati relativi a taluni trasferimenti a favore di nove paesi, per un totale di 46,5 milioni di euro. Quanto agli altri 36 paesi, solo alcuni sono stati in grado di fornire dati completi e attendibili. Molte delle informazioni richieste non saranno mai disponibili. La relazione non indica quali provvedimenti intenda prendere la Commissione riguardo alle manchevolezze riscontrate (cfr. inoltre paragrafo 16 sull’affidabilità dei conti). Nella sua relazione annuale sull’esercizio 2003, la Corte sottolineava inoltre l’importanza capitale del rapporto sull’impiego dei fondi che lo Stato ACP beneficiario è tenuto a presentare alla Commissione (articolo 212 della Convenzione di Lomé modificata). Non vi sono elementi, nella relazione, che indichino un’intervento da parte della Commissione per sollecitare la presentazione di tali rapporti.

| 9. | Si è effettivamente provveduto in merito e si riferirà in modo esaustivo nella relazione 2005. Le delegazioni della Commissione hanno avuto istruzioni di garantire che le relazioni annuali degli Stati ACP siano elaborate seguendo uno schema fisso. In genere si assumono revisori dei conti locali per elaborare la relazione quando il personale dell’ordinatore nazionale non è in condizione di addossarsi tale compito. Il controllo di qualità è ovviamente un aspetto importante di tale esercizio. La Commissione ha stabilito come sua priorità di lavoro la conclusione di tutti gli impegni «primari» Stabex, il che significa l’approvazione di tutti i nuovi quadri di obblighi reciproci, la revisione dei quadri attuali e la chiusura dei quadri precedenti od obsoleti. Affinché tale lavoro sia coronato da successo, è necessario che i 43 paesi beneficiari dello Stabex forniscano conti annuali affidabili sull’impiego dello Stabex. |
| --- | --- |

9.

Si è effettivamente provveduto in merito e si riferirà in modo esaustivo nella relazione 2005. Le delegazioni della Commissione hanno avuto istruzioni di garantire che le relazioni annuali degli Stati ACP siano elaborate seguendo uno schema fisso. In genere si assumono revisori dei conti locali per elaborare la relazione quando il personale dell’ordinatore nazionale non è in condizione di addossarsi tale compito. Il controllo di qualità è ovviamente un aspetto importante di tale esercizio. La Commissione ha stabilito come sua priorità di lavoro la conclusione di tutti gli impegni «primari» Stabex, il che significa l’approvazione di tutti i nuovi quadri di obblighi reciproci, la revisione dei quadri attuali e la chiusura dei quadri precedenti od obsoleti. Affinché tale lavoro sia coronato da successo, è necessario che i 43 paesi beneficiari dello Stabex forniscano conti annuali affidabili sull’impiego dello Stabex.

| 10. | Per conformarsi alle norme IPSAS (15), il FES doveva adottare il sistema della contabilità per competenza entro il 1° gennaio 2005. Al di là del contenuto tecnico, utile e dettagliato, delle relazioni trimestrali sullo stato di avanzamento presentate dalla Commissione al Parlamento europeo e al Consiglio, questa relazione sulla gestione finanziaria avrebbe dovuto menzionare brevemente le azioni intraprese nel corso del 2004 in vista di una scadenza così importante, in particolare la preparazione del saldo di apertura per l’esercizio 2005. |
| --- | --- |

10.

Per conformarsi alle norme IPSAS (15), il FES doveva adottare il sistema della contabilità per competenza entro il 1° gennaio 2005. Al di là del contenuto tecnico, utile e dettagliato, delle relazioni trimestrali sullo stato di avanzamento presentate dalla Commissione al Parlamento europeo e al Consiglio, questa relazione sulla gestione finanziaria avrebbe dovuto menzionare brevemente le azioni intraprese nel corso del 2004 in vista di una scadenza così importante, in particolare la preparazione del saldo di apertura per l’esercizio 2005.

| 10. | Alla questione si accenna brevemente nella sezione 5.1.1.2 della relazione sulla gestione finanziaria 2004. Sui progressi relativi al progetto della contabilità per competenza (ABAC) si riferirà ulteriormente nella relazione 2005. |
| --- | --- |

10.

Alla questione si accenna brevemente nella sezione 5.1.1.2 della relazione sulla gestione finanziaria 2004. Sui progressi relativi al progetto della contabilità per competenza (ABAC) si riferirà ulteriormente nella relazione 2005.

La comunicazione delle informazioni concernenti la gestione finanziaria deve essere migliorata

| 11. | La relazione sulla gestione finanziaria contiene osservazioni sui dati finanziari riportati nei conti annuali. Secondo la prassi vigente (articoli 102 e 135 del regolamento finanziario applicabile al nono FES), al 31 maggio la versione della relazione è già quella definitiva, basata sui conti provvisori adottati al 30 aprile. La versione definitiva dei conti viene pubblicata il 31 ottobre. Può capitare, pertanto, che i dati finanziari contenuti nella relazione sulla gestione finanziaria non corrispondano più ai conti definitivi pubblicati. La Corte raccomanda di basare la versione finale della relazione sulla versione definitiva dei conti e di pubblicarla contemporaneamente ai conti annuali del FES. |
| --- | --- |

11.

La relazione sulla gestione finanziaria contiene osservazioni sui dati finanziari riportati nei conti annuali. Secondo la prassi vigente (articoli 102 e 135 del regolamento finanziario applicabile al nono FES), al 31 maggio la versione della relazione è già quella definitiva, basata sui conti provvisori adottati al 30 aprile. La versione definitiva dei conti viene pubblicata il 31 ottobre. Può capitare, pertanto, che i dati finanziari contenuti nella relazione sulla gestione finanziaria non corrispondano più ai conti definitivi pubblicati. La Corte raccomanda di basare la versione finale della relazione sulla versione definitiva dei conti e di pubblicarla contemporaneamente ai conti annuali del FES.

| 11. | Dalle scadenze stabilite nel regolamento finanziario del FES consegue che la presente relazione accompagni i conti provvisori e non quelli definitivi.
  La relazione sulla gestione finanziaria è essenzialmente una relazione di gestione relativa alle realizzazioni del FES per l’esercizio in esame rispetto agli obiettivi fissati. |
| --- | --- |

11.

Dalle scadenze stabilite nel regolamento finanziario del FES consegue che la presente relazione accompagni i conti provvisori e non quelli definitivi.

La relazione sulla gestione finanziaria è essenzialmente una relazione di gestione relativa alle realizzazioni del FES per l’esercizio in esame rispetto agli obiettivi fissati.

Conclusioni

| 12. | La Corte rileva principalmente quanto segue: |
| --- | --- |

12.

La Corte rileva principalmente quanto segue:

| 12. | |
| --- | --- |

12.

| a) | vi sono una serie di informazioni chiave che meritano di essere incluse o completate, o ancor meglio, inserite nel contesto appropriato, nella relazione sulla gestione finanziaria; |
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a)

vi sono una serie di informazioni chiave che meritano di essere incluse o completate, o ancor meglio, inserite nel contesto appropriato, nella relazione sulla gestione finanziaria;

| a) | La relazione sulla gestione finanziaria mette in risalto gli eventi più significativi, mentre le informazioni dettagliate figurano nei rendiconti finanziari. |
| --- | --- |

a)

La relazione sulla gestione finanziaria mette in risalto gli eventi più significativi, mentre le informazioni dettagliate figurano nei rendiconti finanziari.

| b) | la Commissione non ha illustrato nella relazione le azioni principali che rimangono da svolgere, a seguito dell’inventario Stabex, negli Stati ACP; |
| --- | --- |

b)

la Commissione non ha illustrato nella relazione le azioni principali che rimangono da svolgere, a seguito dell’inventario Stabex, negli Stati ACP;

| b) | La Commissione ha dato istruzioni e fissato priorità per le delegazioni, che devono operare insieme agli ordinatori nazionali dei 43 paesi beneficiari dello Stabex, al fine di ottenere i dati necessari e garantire anche un impiego appropriato dei fondi Stabex non ancora erogati. Tenendo conto della qualità variabile di tali informazioni, è difficile riferire globalmente in merito ai risultati ottenuti finora. |
| --- | --- |

b)

La Commissione ha dato istruzioni e fissato priorità per le delegazioni, che devono operare insieme agli ordinatori nazionali dei 43 paesi beneficiari dello Stabex, al fine di ottenere i dati necessari e garantire anche un impiego appropriato dei fondi Stabex non ancora erogati. Tenendo conto della qualità variabile di tali informazioni, è difficile riferire globalmente in merito ai risultati ottenuti finora.

| c) | sarebbe opportuno che la relazione sulla gestione finanziaria fosse conforme ai dati definitivi e che fosse pubblicata contemporaneamente alla versione finale dei conti annuali. |
| --- | --- |

c)

sarebbe opportuno che la relazione sulla gestione finanziaria fosse conforme ai dati definitivi e che fosse pubblicata contemporaneamente alla versione finale dei conti annuali.

| c) | Cfr. risposta al punto 11. |
| --- | --- |

c)

Cfr. risposta al punto 11.

CAPITOLO II — DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ DELLA CORTE DEI CONTI RELATIVA AI FES

Dichiarazione di affidabilità della Corte dei conti relativa al sesto, settimo, ottavo e nono Fondo europeo di sviluppo (FES) per l'esercizio finanziario 2004

I.

| I. | La Corte dei conti europea (di seguito «la Corte») ha esaminato i conti del sesto, settimo, ottavo e nono FES, nonché le operazioni sottostanti, per l'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2004. Questi conti comprendono i rendiconti finanziari, gli stati sull'esecuzione finanziaria, i rendiconti e le informazioni fornite dalla Banca europea per gli investimenti (BEI) (16). In virtù del regolamento finanziario, la Corte è tenuta a presentare al Parlamento europeo ed al Consiglio una dichiarazione concernente l'affidabilità dei conti, nonché la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti, per quanto riguarda la parte delle risorse FES della cui esecuzione finanziaria è responsabile la Commissione (17). La Corte ha svolto l'audit secondo le proprie politiche e norme di audit. Queste si basano sulle norme internazionali di audit generalmente accettate, adattate al contesto dei FES. In tal modo la Corte ha ottenuto una base ragionevole su cui poggiano i pareri espressi qui di seguito. |
| --- | --- |

La Corte dei conti europea (di seguito «la Corte») ha esaminato i conti del sesto, settimo, ottavo e nono FES, nonché le operazioni sottostanti, per l'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2004. Questi conti comprendono i rendiconti finanziari, gli stati sull'esecuzione finanziaria, i rendiconti e le informazioni fornite dalla Banca europea per gli investimenti (BEI) (16). In virtù del regolamento finanziario, la Corte è tenuta a presentare al Parlamento europeo ed al Consiglio una dichiarazione concernente l'affidabilità dei conti, nonché la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti, per quanto riguarda la parte delle risorse FES della cui esecuzione finanziaria è responsabile la Commissione (17). La Corte ha svolto l'audit secondo le proprie politiche e norme di audit. Queste si basano sulle norme internazionali di audit generalmente accettate, adattate al contesto dei FES. In tal modo la Corte ha ottenuto una base ragionevole su cui poggiano i pareri espressi qui di seguito.

II.   Affidabilità dei contiCon riserva dell'impatto dei problemi riguardanti:





  a)

| a) | il carattere incompleto dell'attivo, dato che la Commissione non ha esaminato in maniera sufficientemente approfondita quale parte degli anticipi non appurati debba essere rimborsata al FES dai relativi debitori (cfr. paragrafo 14); |
| --- | --- |

il carattere incompleto dell'attivo, dato che la Commissione non ha esaminato in maniera sufficientemente approfondita quale parte degli anticipi non appurati debba essere rimborsata al FES dai relativi debitori (cfr. paragrafo 14);

| b) | la non esaustività del fondo svalutazione crediti, che non rispecchia l'entità reale dei debiti inesigibili (cfr. paragrafo 15); |
| --- | --- |

b)

la non esaustività del fondo svalutazione crediti, che non rispecchia l'entità reale dei debiti inesigibili (cfr. paragrafo 15);

| c) | la non attendibilità del saldo Stabex indicato in una relazione allegata ai rendiconti finanziari (832 milioni di euro) (cfr. paragrafo 16); |
| --- | --- |

c)

la non attendibilità del saldo Stabex indicato in una relazione allegata ai rendiconti finanziari (832 milioni di euro) (cfr. paragrafo 16);

III.   Legittimità e regolarità delle operazioni sottostantiAnalisi dei sistemi di supervisione e controlloLa Corte ha esaminato l'applicazione delle norme di controllo interno della Commissione e verificato l'efficacia dei sistemi di supervisione e controllo. Nonostante i progressi constatati, sono necessari ulteriori miglioramenti nei seguenti ambiti:





  a)

| a) | la gestione del rischio (cfr. paragrafi 20-22); |
| --- | --- |

la gestione del rischio (cfr. paragrafi 20-22);

| b) | il quadro di controllo (cfr. paragrafi 23-33); |
| --- | --- |

b)

il quadro di controllo (cfr. paragrafi 23-33);

| c) | l'obbligo di rendere conto per quanto attiene al controllo interno nell'ambito delle delegazioni (cfr. paragrafi 34-35); |
| --- | --- |

c)

l'obbligo di rendere conto per quanto attiene al controllo interno nell'ambito delle delegazioni (cfr. paragrafi 34-35);

| d) | la relazione di attività del direttore generale dell'EuropeAid (cfr. paragrafo 36). |
| --- | --- |

d)

la relazione di attività del direttore generale dell'EuropeAid (cfr. paragrafo 36).

28 settembre 2005

Hubert WEBER

Presidente

| Corte dei conti europea |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Lussemburgo |

Corte dei conti europea

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Lussemburgo

| Informazioni a sostegno della dichiarazione di affidabilità |
| --- |
| Affidabilità dei conti |
| 13. | Le osservazioni di cui al paragrafo II della dichiarazione di affidabilità sono basate sulle seguenti risultanze. |

Informazioni a sostegno della dichiarazione di affidabilità

Affidabilità dei conti

13.

Le osservazioni di cui al paragrafo II della dichiarazione di affidabilità sono basate sulle seguenti risultanze.

| 14. | La somma di 18 milioni di euro, relativa a ordini di riscossione emessi e non ancora incassati alla fine del 2004, non rappresenta il totale dei crediti. Non avendo esaminato a sufficienza (18) tutti gli anticipi versati ai beneficiari, la Commissione non può identificare gli importi da riscuotere. Per quanto concerne gli anticipi non appurati da esaminare (19), la Commissione non ne ha quantificato l'importo alla fine del 2004 (20). |
| --- | --- |

14.

La somma di 18 milioni di euro, relativa a ordini di riscossione emessi e non ancora incassati alla fine del 2004, non rappresenta il totale dei crediti. Non avendo esaminato a sufficienza (18) tutti gli anticipi versati ai beneficiari, la Commissione non può identificare gli importi da riscuotere. Per quanto concerne gli anticipi non appurati da esaminare (19), la Commissione non ne ha quantificato l'importo alla fine del 2004 (20).

18

19

20

| 14. | Conformemente al regolamento finanziario, la Commissione ha esaminato e seguito sistematicamente gli anticipi da recuperare, facendo di tale seguito l’oggetto di un capitolo separato della relazione di gestione.
  La Commissione proseguirà gli sforzi intrapresi al fine di recensire gli anticipi che devono essere oggetto di tali recuperi. |
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14.

Conformemente al regolamento finanziario, la Commissione ha esaminato e seguito sistematicamente gli anticipi da recuperare, facendo di tale seguito l’oggetto di un capitolo separato della relazione di gestione.

La Commissione proseguirà gli sforzi intrapresi al fine di recensire gli anticipi che devono essere oggetto di tali recuperi.

| 15. | Il saldo del fondo svalutazione crediti registrato nei conti (0,03 milioni di euro) non riflette l'entità reale dei crediti dubbi (21) nell'ambito dei 18 milioni di euro di ordini di riscossione emessi. Il passaggio, a partire dal 2005, alla contabilità per competenza, accrescerà la necessità di identificare i crediti dubbi e i relativi accantonamenti (20). |
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15.

Il saldo del fondo svalutazione crediti registrato nei conti (0,03 milioni di euro) non riflette l'entità reale dei crediti dubbi (21) nell'ambito dei 18 milioni di euro di ordini di riscossione emessi. Il passaggio, a partire dal 2005, alla contabilità per competenza, accrescerà la necessità di identificare i crediti dubbi e i relativi accantonamenti (20).

21

20

| 15. | La Commissione concorda con l’osservazione della Corte e ha previsto di eseguire tale lavoro per l’esercizio finanziario 2005. |
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15.

La Commissione concorda con l’osservazione della Corte e ha previsto di eseguire tale lavoro per l’esercizio finanziario 2005.

| 16. | Nel 2004 la Commissione ha completato l'inventario dei fondi Stabex. Questi fondi, benché appartengano già agli Stati ACP, sono riportati in una relazione allegata ai rendiconti finanziari (22); essi sono infatti cogestiti dalla Commissione, la quale autorizza gli esborsi a partire dai conti bancari locali. L'inventario dei fondi Stabex ha portato alla conclusione che in alcuni Stati ACP non verranno fornite ulteriori informazioni, mentre in altri le informazioni richieste, sotto forma di estratti conto o di documenti relativi al pagamento, potrebbero non essere disponibili, perlopiù a causa del tempo trascorso. Ne consegue che una percentuale non determinata del saldo bancario indicato di 832 milioni di euro non è stata verificata dalla Commissione in base a documenti affidabili. |
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16.

Nel 2004 la Commissione ha completato l'inventario dei fondi Stabex. Questi fondi, benché appartengano già agli Stati ACP, sono riportati in una relazione allegata ai rendiconti finanziari (22); essi sono infatti cogestiti dalla Commissione, la quale autorizza gli esborsi a partire dai conti bancari locali. L'inventario dei fondi Stabex ha portato alla conclusione che in alcuni Stati ACP non verranno fornite ulteriori informazioni, mentre in altri le informazioni richieste, sotto forma di estratti conto o di documenti relativi al pagamento, potrebbero non essere disponibili, perlopiù a causa del tempo trascorso. Ne consegue che una percentuale non determinata del saldo bancario indicato di 832 milioni di euro non è stata verificata dalla Commissione in base a documenti affidabili.

22

| 16. | La Commissione sta cercando, tramite le delegazioni, di ottenere un quadro più chiaro dell’impiego dei fondi Stabex utilizzando le relazioni annuali Stabex, in formato uniforme, al fine di agevolare l’elaborazione di una relazione globale. Ora che l’inventario dei fondi Stabex è concluso, si sta seguendo un’impostazione paese per paese, conforme alla politica della Commissione di deconcentrazione dell’autorità verso le delegazioni dei paesi ACP, allo scopo di chiarire la situazione e di impegnare ed erogare tutti i fondi Stabex residui. |
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16.

La Commissione sta cercando, tramite le delegazioni, di ottenere un quadro più chiaro dell’impiego dei fondi Stabex utilizzando le relazioni annuali Stabex, in formato uniforme, al fine di agevolare l’elaborazione di una relazione globale. Ora che l’inventario dei fondi Stabex è concluso, si sta seguendo un’impostazione paese per paese, conforme alla politica della Commissione di deconcentrazione dell’autorità verso le delegazioni dei paesi ACP, allo scopo di chiarire la situazione e di impegnare ed erogare tutti i fondi Stabex residui.

Legittimità e regolarità delle operazioni

| 17. | Le osservazioni espresse al paragrafo III della dichiarazione di affidabilità scaturiscono:






  a) | dalla valutazione dei sistemi di supervisione e controllo posti in essere presso i servizi centrali della Commissione a Bruxelles, in particolare EuropeAid, e in quattro delegazioni (Ouagadougou, Conakry, Abuja e Georgetown) (23); |
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17.

Le osservazioni espresse al paragrafo III della dichiarazione di affidabilità scaturiscono:

a)

dalla valutazione dei sistemi di supervisione e controllo posti in essere presso i servizi centrali della Commissione a Bruxelles, in particolare EuropeAid, e in quattro delegazioni (Ouagadougou, Conakry, Abuja e Georgetown) (23);

23

| b) | dall'audit approfondito delle operazioni basato sull'esame dei fascicoli e sui controlli in loco; |
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b)

dall'audit approfondito delle operazioni basato sull'esame dei fascicoli e sui controlli in loco;

| c) | dall'esame della relazione annuale di attività e della dichiarazione del direttore generale di EuropeAid, nonché del relativo processo preparatorio. |
| --- | --- |

c)

dall'esame della relazione annuale di attività e della dichiarazione del direttore generale di EuropeAid, nonché del relativo processo preparatorio.

| 18. | La Corte sottolinea che, data la loro natura, non è possibile individuare sistematicamente, semplicemente applicando le proprie politiche e norme di audit, i casi di deliberata irregolarità e corruzione verificatisi al di fuori dell'ambiente di controllo della Commissione. |
| --- | --- |

18.

La Corte sottolinea che, data la loro natura, non è possibile individuare sistematicamente, semplicemente applicando le proprie politiche e norme di audit, i casi di deliberata irregolarità e corruzione verificatisi al di fuori dell'ambiente di controllo della Commissione.

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

Miglioramento generale dei sistemi di supervisione e controllo

| 19. | L'attuazione delle norme di controllo interno (NCI) della Commissione è proseguita regolarmente nel 2004, tanto presso i servizi centrali quanto nelle delegazioni, contribuendo ad un miglior funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo. Alcuni aspetti richiedono, tuttavia, ulteriori miglioramenti (cfr. paragrafi 20-36). |
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19.

L'attuazione delle norme di controllo interno (NCI) della Commissione è proseguita regolarmente nel 2004, tanto presso i servizi centrali quanto nelle delegazioni, contribuendo ad un miglior funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo. Alcuni aspetti richiedono, tuttavia, ulteriori miglioramenti (cfr. paragrafi 20-36).

La gestione dei rischi è migliorata, ma rimane troppo generale

| 20. | Ogni anno vengono spesi, attraverso una miriade di organismi, circa 2 500 milioni di euro. Questo insieme altamente complesso include cinque direzioni generali (Relazioni esterne, EuropeAid, ECHO, Sviluppo e Bilancio (24)), 44 delegazioni (quasi tutti operanti in regime di deconcentrazione) (25), 76 paesi partner fra i più poveri del mondo, con carenze amministrative strutturali (26), e migliaia di enti attuatori la cui capacità gestionale varia notevolmente (contraenti privati, ONG, organizzazioni internazionali, unità di gestione locale, ecc.). |
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20.

Ogni anno vengono spesi, attraverso una miriade di organismi, circa 2 500 milioni di euro. Questo insieme altamente complesso include cinque direzioni generali (Relazioni esterne, EuropeAid, ECHO, Sviluppo e Bilancio (24)), 44 delegazioni (quasi tutti operanti in regime di deconcentrazione) (25), 76 paesi partner fra i più poveri del mondo, con carenze amministrative strutturali (26), e migliaia di enti attuatori la cui capacità gestionale varia notevolmente (contraenti privati, ONG, organizzazioni internazionali, unità di gestione locale, ecc.).

24

25

26

| 20. | La Commissione è consapevole del fatto che la gestione del FES comporta un certo numero di rischi. L’applicazione dei sistemi rafforzati di controllo, di monitoraggio, nonché di audit regolari consente di ridurre al minimo tali rischi. |
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20.

La Commissione è consapevole del fatto che la gestione del FES comporta un certo numero di rischi. L’applicazione dei sistemi rafforzati di controllo, di monitoraggio, nonché di audit regolari consente di ridurre al minimo tali rischi.

| 21. | EuropeAid si è sforzato di migliorare la propria gestione dei rischi operativi e finanziari seguendo le istruzioni impartite dalla Commissione in materia. Nel 2003, ha proceduto ad una valutazione globale del rischio nell'insieme delle azioni esterne (incluso il FES), mentre i quadri superiori hanno svolto un'autovalutazione dei rischi. EuropeAid ha quindi individuato i rischi connessi alla sua riorganizzazione (attuata a metà marzo 2005) e all'attuazione di progetti di infrastruttura. |
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21.

EuropeAid si è sforzato di migliorare la propria gestione dei rischi operativi e finanziari seguendo le istruzioni impartite dalla Commissione in materia. Nel 2003, ha proceduto ad una valutazione globale del rischio nell'insieme delle azioni esterne (incluso il FES), mentre i quadri superiori hanno svolto un'autovalutazione dei rischi. EuropeAid ha quindi individuato i rischi connessi alla sua riorganizzazione (attuata a metà marzo 2005) e all'attuazione di progetti di infrastruttura.

| 22. | Non sono stati tuttavia sufficientemente identificati da ciascuna delegazione i rischi finanziari specifici (portafoglio progetti e capacità in termini di risorse umane qualificate, capacità dell'ufficio ordinatore nazionale e capacità gestionale del progetto). Le delegazioni possono essere informate riguardo a tali rischi, ma non ricevono istruzioni su come valutarli e segnalarli. Può accadere, pertanto, che l'esposizione a rischi residui specifici (27) non venga opportunamente identificata e affrontata. |
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22.

Non sono stati tuttavia sufficientemente identificati da ciascuna delegazione i rischi finanziari specifici (portafoglio progetti e capacità in termini di risorse umane qualificate, capacità dell'ufficio ordinatore nazionale e capacità gestionale del progetto). Le delegazioni possono essere informate riguardo a tali rischi, ma non ricevono istruzioni su come valutarli e segnalarli. Può accadere, pertanto, che l'esposizione a rischi residui specifici (27) non venga opportunamente identificata e affrontata.

27

| 22. | La Commissione ha già preso provvedimenti al fine di individuare i rischi elencati dalla Corte, segnatamente introducendo nel 2004 una metodologia uniforme per l’autovalutazione del rischio delle delegazioni, metodologia che dovrà essere applicata a partire dal 2005. Inoltre, va osservato che il processo di identificazione del progetto/programma e il suo finanziamento comportano un’analisi degli obblighi e delle condizioni necessari per attuare con successo detto progetto/programma, compresi gli aspetti della sostenibilità (capacità del beneficiario finale). Un monitoraggio regolare e controlli in corso d’opera sui progetti consentono alla Commissione di adottare le misure adeguate per correggere o riorientare tali progetti.
  Le missioni di verifica prima della deconcentrazione valutano tutti i prerequisiti necessari, inclusa la capacità della delegazione. Se necessario, la capacità dell’ordinatore nazionale è sostenuta dalla Commissione mediante azioni mirate al potenziamento delle capacità. |
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22.

La Commissione ha già preso provvedimenti al fine di individuare i rischi elencati dalla Corte, segnatamente introducendo nel 2004 una metodologia uniforme per l’autovalutazione del rischio delle delegazioni, metodologia che dovrà essere applicata a partire dal 2005. Inoltre, va osservato che il processo di identificazione del progetto/programma e il suo finanziamento comportano un’analisi degli obblighi e delle condizioni necessari per attuare con successo detto progetto/programma, compresi gli aspetti della sostenibilità (capacità del beneficiario finale). Un monitoraggio regolare e controlli in corso d’opera sui progetti consentono alla Commissione di adottare le misure adeguate per correggere o riorientare tali progetti.

Le missioni di verifica prima della deconcentrazione valutano tutti i prerequisiti necessari, inclusa la capacità della delegazione. Se necessario, la capacità dell’ordinatore nazionale è sostenuta dalla Commissione mediante azioni mirate al potenziamento delle capacità.

Il quadro di controllo richiede una migliore gestione del rischio

| 23. | La garanzia della legittimità e della regolarità delle operazioni dipende soprattutto dall'effettivo funzionamento dei seguenti sistemi: la supervisione tecnica e finanziaria da parte degli Stati ACP, delle delegazioni e di EuropeAid, i controlli ex ante ed ex post nell'ambito di EuropeAid, gli audit intrapresi su iniziative delle delegazioni, di EuropeAid e della struttura di audit interno (IAC) di EuropeAid. Una gestione del rischio rafforzata consentirebbe di instaurare un quadro di controllo più coerente ed appropriato. |
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23.

La garanzia della legittimità e della regolarità delle operazioni dipende soprattutto dall'effettivo funzionamento dei seguenti sistemi: la supervisione tecnica e finanziaria da parte degli Stati ACP, delle delegazioni e di EuropeAid, i controlli ex ante ed ex post nell'ambito di EuropeAid, gli audit intrapresi su iniziative delle delegazioni, di EuropeAid e della struttura di audit interno (IAC) di EuropeAid. Una gestione del rischio rafforzata consentirebbe di instaurare un quadro di controllo più coerente ed appropriato.

| 23. | La Commissione si adopera costantemente per rafforzare e migliorare il funzionamento e l’articolazione della propria impostazione in materia di gestione del rischio.
  La Commissione ritiene che l’insieme dei sistemi di controllo introdotti per il FES, come descritto dalla Corte, consenta di assicurare la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti: tale sistema permette di intervenire per colmare eventuali manchevolezze delle autorità locali. Il controllo delle transazioni da parte della Corte ha permesso d’altra parte di confermare il carattere non materiale degli errori. |
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23.

La Commissione si adopera costantemente per rafforzare e migliorare il funzionamento e l’articolazione della propria impostazione in materia di gestione del rischio.

La Commissione ritiene che l’insieme dei sistemi di controllo introdotti per il FES, come descritto dalla Corte, consenta di assicurare la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti: tale sistema permette di intervenire per colmare eventuali manchevolezze delle autorità locali. Il controllo delle transazioni da parte della Corte ha permesso d’altra parte di confermare il carattere non materiale degli errori.

Miglioramenti del monitoraggio tecnico e finanziario

| 24. | Mediante la deconcentrazione, la responsabilità primaria per quanto attiene al monitoraggio tecnico e finanziario dei progetti è stata trasferita alle delegazioni, mentre la responsabilità del monitoraggio globale incombe ad EuropeAid. Il monitoraggio comprende un'ampia gamma di attività, dall'esame della documentazione a tavolino alla sua verifica in loco, l'analisi dei dati del sistema contabile e la valutazione della gestione a tutti i livelli. Molti strumenti sono a disposizione tanto delle delegazioni quanto di EuropeAid: le relazioni sulla gestione dell'aiuto esterno (EAMR), il sistema informativo computerizzato (CRIS), i seminari annuali per i servizi centrali della Commissione e le delegazioni di ciascuna delle sei aree geografiche, i contatti giornalieri fra le delegazioni e i coordinatori geografici presso i servizi centrali, le checklist, le missioni effettuate nelle delegazioni da personale dei servizi centrali e viceversa. |
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24.

Mediante la deconcentrazione, la responsabilità primaria per quanto attiene al monitoraggio tecnico e finanziario dei progetti è stata trasferita alle delegazioni, mentre la responsabilità del monitoraggio globale incombe ad EuropeAid. Il monitoraggio comprende un'ampia gamma di attività, dall'esame della documentazione a tavolino alla sua verifica in loco, l'analisi dei dati del sistema contabile e la valutazione della gestione a tutti i livelli. Molti strumenti sono a disposizione tanto delle delegazioni quanto di EuropeAid: le relazioni sulla gestione dell'aiuto esterno (EAMR), il sistema informativo computerizzato (CRIS), i seminari annuali per i servizi centrali della Commissione e le delegazioni di ciascuna delle sei aree geografiche, i contatti giornalieri fra le delegazioni e i coordinatori geografici presso i servizi centrali, le checklist, le missioni effettuate nelle delegazioni da personale dei servizi centrali e viceversa.

| 25. | Grazie a questi strumenti, l'efficacia del monitoraggio è, nel complesso, soddisfacente. Ciononostante, una definizione più chiara e dettagliata dei compiti e delle funzioni, tanto dei servizi centrali quanto delle delegazioni, ne accrescerebbe l'efficacia. |
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25.

Grazie a questi strumenti, l'efficacia del monitoraggio è, nel complesso, soddisfacente. Ciononostante, una definizione più chiara e dettagliata dei compiti e delle funzioni, tanto dei servizi centrali quanto delle delegazioni, ne accrescerebbe l'efficacia.

| 25. | L’obiettivo della riorganizzazione di EuropeAid all’inizio del 2005 consiste nel migliorare il ruolo di monitoraggio e di sostegno della sede. |
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25.

L’obiettivo della riorganizzazione di EuropeAid all’inizio del 2005 consiste nel migliorare il ruolo di monitoraggio e di sostegno della sede.

Un controllo ex ante di secondo livello soddisfacente

| 26. | Nella seconda parte del 2003, EuropeAid ha istituito un controllo ex ante facoltativo, comprendente l'esame dei fascicoli di un campione giornaliero di pagamenti e impegni, scelti a caso fra quelli in procinto di essere eseguiti una volta completate le normali verifiche (28) sotto il controllo dell'ordinatore. Questo controllo di secondo livello dipende dalla direzione responsabile dei paesi ACP, garantendo così l'indipendenza dall'ordinatore nella grande maggioranza dei casi (tranne per le operazioni autorizzate dal direttore stesso, in particolare il sostegno di bilancio). Esso ha lo scopo di contribuire alla buona riuscita del passaggio da un controllo interamente centralizzato a un controllo finanziario pienamente decentrato (ossia sotto il controllo dell'ordinatore), nonché all'instaurazione di un controllo ex post efficace. Il controllo facoltativo ex ante è stato soppresso nel 2005, a seguito della riorganizzazione di EuropeAid. |
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26.

Nella seconda parte del 2003, EuropeAid ha istituito un controllo ex ante facoltativo, comprendente l'esame dei fascicoli di un campione giornaliero di pagamenti e impegni, scelti a caso fra quelli in procinto di essere eseguiti una volta completate le normali verifiche (28) sotto il controllo dell'ordinatore. Questo controllo di secondo livello dipende dalla direzione responsabile dei paesi ACP, garantendo così l'indipendenza dall'ordinatore nella grande maggioranza dei casi (tranne per le operazioni autorizzate dal direttore stesso, in particolare il sostegno di bilancio). Esso ha lo scopo di contribuire alla buona riuscita del passaggio da un controllo interamente centralizzato a un controllo finanziario pienamente decentrato (ossia sotto il controllo dell'ordinatore), nonché all'instaurazione di un controllo ex post efficace. Il controllo facoltativo ex ante è stato soppresso nel 2005, a seguito della riorganizzazione di EuropeAid.

28

| 27. | Mediante il controllo ex ante sono state quindi verificate il 6 % delle operazioni eseguite nel 2004 e identificati vari tipi di errore nel 6 % di esse, consentendo l'adozione di misure correttive. Sebbene tali errori non siano stati classificati in base al relativo impatto potenziale, nella maggior parte dei casi sembrano riconducibili all'inosservanza di procedure interne di minore importanza. La Corte ha esaminato un campione aleatorio di 23 operazioni sottoposte al controllo ex ante di secondo livello: ne è emerso che, tranne in casi di minor rilievo, il controllo ha funzionato in modo efficace. |
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27.

Mediante il controllo ex ante sono state quindi verificate il 6 % delle operazioni eseguite nel 2004 e identificati vari tipi di errore nel 6 % di esse, consentendo l'adozione di misure correttive. Sebbene tali errori non siano stati classificati in base al relativo impatto potenziale, nella maggior parte dei casi sembrano riconducibili all'inosservanza di procedure interne di minore importanza. La Corte ha esaminato un campione aleatorio di 23 operazioni sottoposte al controllo ex ante di secondo livello: ne è emerso che, tranne in casi di minor rilievo, il controllo ha funzionato in modo efficace.

Il controllo ex post deve essere meglio documentato

| 28. | Nel giugno 2004, EuropeAid ha istituito un controllo ex post per la verifica delle operazioni già trattate. Il controllo, risultante dall’esame a tavolino della sola documentazione di sostegno, è inteso a verificare il 3 % dei pagamenti, compresa la liquidazione degli anticipi (29), al fine di individuare errori puntuali e ricorrenti e onde poter stabilire le possibilità di miglioramento delle procedure e fornire ulteriori garanzie sulla regolarità e la legittimità dei pagamenti. Rispetto al controllo facoltativo ex ante, queste verifiche sono più focalizzate. |
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28.

Nel giugno 2004, EuropeAid ha istituito un controllo ex post per la verifica delle operazioni già trattate. Il controllo, risultante dall’esame a tavolino della sola documentazione di sostegno, è inteso a verificare il 3 % dei pagamenti, compresa la liquidazione degli anticipi (29), al fine di individuare errori puntuali e ricorrenti e onde poter stabilire le possibilità di miglioramento delle procedure e fornire ulteriori garanzie sulla regolarità e la legittimità dei pagamenti. Rispetto al controllo facoltativo ex ante, queste verifiche sono più focalizzate.

29

| 29. | A causa della penuria di personale, alla fine di gennaio 2005 erano state controllate solo le quote dei primi tre trimestri 2004, corrispondenti all’1 % delle operazioni di pagamento rispetto al 3 % stabilito. |
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29.

A causa della penuria di personale, alla fine di gennaio 2005 erano state controllate solo le quote dei primi tre trimestri 2004, corrispondenti all’1 % delle operazioni di pagamento rispetto al 3 % stabilito.

| 29. | Nonostante non abbiano raggiunto l’obiettivo del 3 % delle transazioni finanziarie che passano attraverso i sistemi informatici, i controlli ex post hanno coperto il 14 % del volume finanziario complessivo delle transazioni del 2004. |
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29.

Nonostante non abbiano raggiunto l’obiettivo del 3 % delle transazioni finanziarie che passano attraverso i sistemi informatici, i controlli ex post hanno coperto il 14 % del volume finanziario complessivo delle transazioni del 2004.

| 30. | La Corte ha esaminato un campione di 51 operazioni fra quelle verificate dal controllo ex post, rilevando che, salvo in casi di minore importanza, il controllo funzionava in modo abbastanza efficace. Il controllo, tuttavia, avrebbe fornito maggiori garanzie se le verifiche fossero state estese agli impegni finanziari e se fossero state elaborate checklist dettagliate, garantendo in tal modo verifiche coerenti e documentate. |
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30.

La Corte ha esaminato un campione di 51 operazioni fra quelle verificate dal controllo ex post, rilevando che, salvo in casi di minore importanza, il controllo funzionava in modo abbastanza efficace. Il controllo, tuttavia, avrebbe fornito maggiori garanzie se le verifiche fossero state estese agli impegni finanziari e se fossero state elaborate checklist dettagliate, garantendo in tal modo verifiche coerenti e documentate.

| 30. | La decisione di introdurre un sistema di controllo transazionale centralizzato ex post e la definizione delle sue modalità derivano da una valutazione del rischio residuo, nonché dall’articolazione del controllo transazionale ex post con le altre componenti del sistema di controllo.
  La procedura di attuazione prevede di registrare in un file di follow-up sia il controllo che tutte le sequenze della sua attuazione. |
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30.

La decisione di introdurre un sistema di controllo transazionale centralizzato ex post e la definizione delle sue modalità derivano da una valutazione del rischio residuo, nonché dall’articolazione del controllo transazionale ex post con le altre componenti del sistema di controllo.

La procedura di attuazione prevede di registrare in un file di follow-up sia il controllo che tutte le sequenze della sua attuazione.

L’audit come parte integrante delle attività di controllo della gestione

| 31. | Gli errori consistenti nel mancato rispetto dei regolamenti, che comportano spese non ammissibili, si verificano principalmente a livello della gestione del progetto, essendo quest’ultimo attuato, nella maggior parte dei casi, dalle amministrazioni dei paesi ACP che dispongono di una capacità gestionale molto limitata. Gli audit finalizzati alla «certificazione dei conti» sono uno strumento chiave per individuare tali errori, mentre gli «audit dei sistemi» consentono di consigliare i responsabili della gestione del progetto in merito alle modalità da seguire per migliorare la gestione finanziaria e ridurre il rischio che si verifichino altri errori. Gli audit possono essere promossi dagli stessi responsabili del progetto, dall’ordinatore nazionale, dalla delegazione o dai servizi centrali della Commissione e sono finanziati, nei primi due casi, dal progetto e negli altri due mediante i fondi amministrativi del FES (30). Le convenzioni di finanziamento con i paesi ACP prevedono sempre più spesso che gli audit siano intrapresi su iniziativa dei gestori del progetto e dell’ordinatore nazionale, specie quelli finalizzati alla certificazione dei conti del programma a preventivo. Inoltre, in base alle nuove condizioni generali in materia di appalti (31), le delegazioni e i servizi centrali possono utilizzare i fondi dei progetti per lo svolgimento di audit su progetti realizzati a titolo del nono FES. |
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31.

Gli errori consistenti nel mancato rispetto dei regolamenti, che comportano spese non ammissibili, si verificano principalmente a livello della gestione del progetto, essendo quest’ultimo attuato, nella maggior parte dei casi, dalle amministrazioni dei paesi ACP che dispongono di una capacità gestionale molto limitata. Gli audit finalizzati alla «certificazione dei conti» sono uno strumento chiave per individuare tali errori, mentre gli «audit dei sistemi» consentono di consigliare i responsabili della gestione del progetto in merito alle modalità da seguire per migliorare la gestione finanziaria e ridurre il rischio che si verifichino altri errori. Gli audit possono essere promossi dagli stessi responsabili del progetto, dall’ordinatore nazionale, dalla delegazione o dai servizi centrali della Commissione e sono finanziati, nei primi due casi, dal progetto e negli altri due mediante i fondi amministrativi del FES (30). Le convenzioni di finanziamento con i paesi ACP prevedono sempre più spesso che gli audit siano intrapresi su iniziativa dei gestori del progetto e dell’ordinatore nazionale, specie quelli finalizzati alla certificazione dei conti del programma a preventivo. Inoltre, in base alle nuove condizioni generali in materia di appalti (31), le delegazioni e i servizi centrali possono utilizzare i fondi dei progetti per lo svolgimento di audit su progetti realizzati a titolo del nono FES.

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31

| 32. | EuropeAid ha migliorato la propria funzione di audit nel 2004: ha istituito una strategia globale da applicare per i propri audit e quelli delle delegazioni su progetti nell’ambito del nono FES, definito i criteri di rischio in base ai quali stabilire gli audit da intraprendere, stabilito un mandato standard per gli auditor, svolto sei missioni di supporto all'audit presso le delegazioni, redatto due relazioni di attività ed instaurato CRIS-Audit, un sistema informatizzato per il supporto e il monitoraggio degli audit. Gli audit condotti a termine da EuropeAid nel 2004 (32) hanno evidenziato un tasso di spese inammissibili pari al 2 %. Altri audit, basati su presunte irregolarità specifiche, hanno palesato tassi di inammissibilità elevati o la mancanza di documentazione. Questi audit consentono di valutare meglio la legittimità e la regolarità dell’attuazione del FES. |
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32.

EuropeAid ha migliorato la propria funzione di audit nel 2004: ha istituito una strategia globale da applicare per i propri audit e quelli delle delegazioni su progetti nell’ambito del nono FES, definito i criteri di rischio in base ai quali stabilire gli audit da intraprendere, stabilito un mandato standard per gli auditor, svolto sei missioni di supporto all'audit presso le delegazioni, redatto due relazioni di attività ed instaurato CRIS-Audit, un sistema informatizzato per il supporto e il monitoraggio degli audit. Gli audit condotti a termine da EuropeAid nel 2004 (32) hanno evidenziato un tasso di spese inammissibili pari al 2 %. Altri audit, basati su presunte irregolarità specifiche, hanno palesato tassi di inammissibilità elevati o la mancanza di documentazione. Questi audit consentono di valutare meglio la legittimità e la regolarità dell’attuazione del FES.

32

| 32. | EuropeAid ha in effetti proseguito gli sforzi in materia di rendiconto e consolidamento delle informazioni relative agli audit. È anche stato introdotto un esercizio di monitoraggio gestito a livello centrale. |
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32.

EuropeAid ha in effetti proseguito gli sforzi in materia di rendiconto e consolidamento delle informazioni relative agli audit. È anche stato introdotto un esercizio di monitoraggio gestito a livello centrale.

| 33. | Il tasso di copertura degli audit intrapresi dalle delegazioni e dagli ordinatori nazionali e il loro calendario non sono consolidati a livello centrale. In assenza di un monitoraggio centrale del seguito dato a tutti questi audit, non è possibile individuare, in maniera efficace, i casi in cui le misure adottate in esito all’audit sono insufficienti (ad esempio mancata emissione dell’ordine di recupero in taluni casi di pagamenti indebiti riscontrati dagli auditor). L'analisi di rischio svolta prima di promuovere un audit è basata principalmente su criteri qualitativi. Il sistema CRIS-Audit avrebbe potuto cercare di ovviare ad alcune delle carenze suddette, specialmente per quanto concerne la copertura degli audit e il seguito dato. Benché fosse stato dichiarato nel 2003 in fase pilota, il sistema CRIS-Audit non ha ancora prodotto tutti i risultati previsti. |
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33.

Il tasso di copertura degli audit intrapresi dalle delegazioni e dagli ordinatori nazionali e il loro calendario non sono consolidati a livello centrale. In assenza di un monitoraggio centrale del seguito dato a tutti questi audit, non è possibile individuare, in maniera efficace, i casi in cui le misure adottate in esito all’audit sono insufficienti (ad esempio mancata emissione dell’ordine di recupero in taluni casi di pagamenti indebiti riscontrati dagli auditor). L'analisi di rischio svolta prima di promuovere un audit è basata principalmente su criteri qualitativi. Il sistema CRIS-Audit avrebbe potuto cercare di ovviare ad alcune delle carenze suddette, specialmente per quanto concerne la copertura degli audit e il seguito dato. Benché fosse stato dichiarato nel 2003 in fase pilota, il sistema CRIS-Audit non ha ancora prodotto tutti i risultati previsti.

| 33. | Il tasso di copertura del piano di audit 2004, basato su un’analisi di rischio e gestito a livello centrale, è superiore al 5 % del volume dei pagamenti raccomandato nella metodologia elaborata da EuropeAid. Il piano di audit 2004 della sede comprendeva 35 audit, mentre l’insieme dei piani di audit delle delegazioni ne comprendeva 426.
  Il seguito da dare agli audit e l’eventuale emissione di un ordine di recupero sono responsabilità della delegazione deconcentrata. Tuttavia EuropeAid si accerta della qualità di tali audit, nonché del seguito che viene loro dato (emissione eventuale di un ordine di recupero) procedendo a un controllo a campione.
  Il sistema CRIS-Audit si trovava effettivamente in fase pilota nel 2003. È diventato operativo nell’aprile 2004 ed è disponibile per gli utenti dal giugno 2004. Le delegazioni nei paesi ACP potranno avvalersi pienamente del modulo dopo che anche il sistema contabile del FES sarà trasferito su CRIS. |
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33.

Il tasso di copertura del piano di audit 2004, basato su un’analisi di rischio e gestito a livello centrale, è superiore al 5 % del volume dei pagamenti raccomandato nella metodologia elaborata da EuropeAid. Il piano di audit 2004 della sede comprendeva 35 audit, mentre l’insieme dei piani di audit delle delegazioni ne comprendeva 426.

Il seguito da dare agli audit e l’eventuale emissione di un ordine di recupero sono responsabilità della delegazione deconcentrata. Tuttavia EuropeAid si accerta della qualità di tali audit, nonché del seguito che viene loro dato (emissione eventuale di un ordine di recupero) procedendo a un controllo a campione.

Il sistema CRIS-Audit si trovava effettivamente in fase pilota nel 2003. È diventato operativo nell’aprile 2004 ed è disponibile per gli utenti dal giugno 2004. Le delegazioni nei paesi ACP potranno avvalersi pienamente del modulo dopo che anche il sistema contabile del FES sarà trasferito su CRIS.

L'obbligo di rendere conto del controllo interno delle delegazioni deve essere più conforme al regolamento finanziario

| 34. | Conformemente al principio che prevede una struttura gerarchica, il direttore generale dell’EuropeAid ha delegato i poteri e le responsabilità relativi all’esecuzione finanziaria del FES a un direttore. Questi, a sua volta, nel quadro del regime di deconcentrazione, ha delegato la maggior parte delle proprie funzioni e responsabilità (eccetto per quanto attiene alla decisione di pagamento relativa al sostegno del bilancio) ai capi delegazione. In virtù dello stesso principio, i capi delegazione rispondono del loro operato al direttore, il quale, a sua volta, fa capo al direttore generale di EuropeAid (cfr. articolo 21, paragrafo 1, e articolo 25 del regolamento finanziario). L’obbligo di rendere conto copre, fra l’altro, l’effettivo funzionamento del sistema di controllo interno, basato sulle norme di controllo interno della Commissione. |
| --- | --- |

34.

Conformemente al principio che prevede una struttura gerarchica, il direttore generale dell’EuropeAid ha delegato i poteri e le responsabilità relativi all’esecuzione finanziaria del FES a un direttore. Questi, a sua volta, nel quadro del regime di deconcentrazione, ha delegato la maggior parte delle proprie funzioni e responsabilità (eccetto per quanto attiene alla decisione di pagamento relativa al sostegno del bilancio) ai capi delegazione. In virtù dello stesso principio, i capi delegazione rispondono del loro operato al direttore, il quale, a sua volta, fa capo al direttore generale di EuropeAid (cfr. articolo 21, paragrafo 1, e articolo 25 del regolamento finanziario). L’obbligo di rendere conto copre, fra l’altro, l’effettivo funzionamento del sistema di controllo interno, basato sulle norme di controllo interno della Commissione.

| 35. | Le delegazioni compiono un’autovalutazione del controllo interno, ma, contrariamente al principio della struttura gerarchica sopraevocata, i capi delegazione non sono tenuti a renderne conto al direttore di EuropeAid, bensì al direttore della DG Relazioni esterne, da cui dipende, per questioni amministrative, tutto il personale delle delegazioni. La ragione alla base di tutto ciò è che il controllo interno di una delegazione non copre soltanto le spese operative (ossia la parte più cospicua), ma anche quelle amministrative; il personale delle delegazioni potrebbe ricevere istruzioni da altre direzioni generali, in particolare le DG Sviluppo e Commercio. Pertanto, dato che EuropeAid è responsabile dell’esecuzione del controllo interno presso le delegazioni, senza però doverne rendere conto, le eventuali lacune potrebbero non essere affrontate in maniera adeguata. |
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35.

Le delegazioni compiono un’autovalutazione del controllo interno, ma, contrariamente al principio della struttura gerarchica sopraevocata, i capi delegazione non sono tenuti a renderne conto al direttore di EuropeAid, bensì al direttore della DG Relazioni esterne, da cui dipende, per questioni amministrative, tutto il personale delle delegazioni. La ragione alla base di tutto ciò è che il controllo interno di una delegazione non copre soltanto le spese operative (ossia la parte più cospicua), ma anche quelle amministrative; il personale delle delegazioni potrebbe ricevere istruzioni da altre direzioni generali, in particolare le DG Sviluppo e Commercio. Pertanto, dato che EuropeAid è responsabile dell’esecuzione del controllo interno presso le delegazioni, senza però doverne rendere conto, le eventuali lacune potrebbero non essere affrontate in maniera adeguata.

| 35. | A causa della ripartizione delle responsabilità fra le varie DG, l’attuale metodo per l’esercizio di autovalutazione del controllo interno garantisce alle delegazioni un insieme di istruzioni unico e coerente.
  La metodologia per l’autovalutazione del controllo interno delle delegazioni è stata stabilita dalla DG Relazioni esterne con l’aiuto del servizio finanziario centrale e si basa sul lavoro di un gruppo interservizi a cui ha partecipato EuropeAid. I risultati dell’esercizio vengono comunicati a tutti i servizi interessati (DG Relazioni esterne, EuropeAid, DG Sviluppo, ecc.), affinché questi ultimi diano il seguito adeguato.
  L’esercizio annuale di autovalutazione non è l’unico elemento che stabilisce la responsabilità del capo della delegazione, in quanto ordinatore sottodelegato, di fronte al direttore competente di EuropeAid. |
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35.

A causa della ripartizione delle responsabilità fra le varie DG, l’attuale metodo per l’esercizio di autovalutazione del controllo interno garantisce alle delegazioni un insieme di istruzioni unico e coerente.

La metodologia per l’autovalutazione del controllo interno delle delegazioni è stata stabilita dalla DG Relazioni esterne con l’aiuto del servizio finanziario centrale e si basa sul lavoro di un gruppo interservizi a cui ha partecipato EuropeAid. I risultati dell’esercizio vengono comunicati a tutti i servizi interessati (DG Relazioni esterne, EuropeAid, DG Sviluppo, ecc.), affinché questi ultimi diano il seguito adeguato.

L’esercizio annuale di autovalutazione non è l’unico elemento che stabilisce la responsabilità del capo della delegazione, in quanto ordinatore sottodelegato, di fronte al direttore competente di EuropeAid.

Conformemente alle norme stabilite dalla Carta degli ordinatori nazionali sottodelegati, il capo della delegazione è tenuto ad informare regolarmente la sede in merito alla realizzazione delle attività e all’impiego delle risorse per le quali dispone di poteri sottodelegati, nonché in merito a qualsiasi problema nel funzionamento dei meccanismi di gestione e di controllo che ha instaurato per assolvere il suo compito.

EuropeAid verifica il controllo interno delle delegazioni ed ha la responsabilità di risolvere eventuali carenze in materia di impiego degli aiuti esterni.

La relazione di attività del direttore generale di EuropeAid non menziona la presenza di lacune rilevanti nel controllo interno

| 36. | Come negli anni precedenti, per quanto concerne il FES, il direttore generale di EuropeAid ha dichiarato di aver ottenuto una ragionevole garanzia riguardo alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. Quanto alla relazione di attività, sarebbe stato tuttavia opportuno menzionare le carenze più rilevanti, come quelle del controllo interno riscontrate dall'audit della Corte (cfr. paragrafi 19-35), e quelle segnalate dalle delegazioni nelle rispettive relazioni (52 nel 2004) sulla gestione delle attività esterne (EAMR). Fra gli aspetti sottolineati dalle delegazioni vi sono, in particolare, il carattere insufficiente degli audit e del seguito dato, nonché le carenze dell'ufficio ordinatore nazionale in termini di capacità gestionale, cui si aggiunge un aumento del carico di lavoro per il personale delle delegazioni. Tuttavia, la procedura di consolidamento di tali questioni non ne ha garantito un'esposizione adeguata e completa nella relazione di attività del direttore generale di EuropeAid. Di conseguenza, il loro impatto sul controllo interno potrebbe non essere stato pienamente considerato in questa relazione di attività. |
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36.

Come negli anni precedenti, per quanto concerne il FES, il direttore generale di EuropeAid ha dichiarato di aver ottenuto una ragionevole garanzia riguardo alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. Quanto alla relazione di attività, sarebbe stato tuttavia opportuno menzionare le carenze più rilevanti, come quelle del controllo interno riscontrate dall'audit della Corte (cfr. paragrafi 19-35), e quelle segnalate dalle delegazioni nelle rispettive relazioni (52 nel 2004) sulla gestione delle attività esterne (EAMR). Fra gli aspetti sottolineati dalle delegazioni vi sono, in particolare, il carattere insufficiente degli audit e del seguito dato, nonché le carenze dell'ufficio ordinatore nazionale in termini di capacità gestionale, cui si aggiunge un aumento del carico di lavoro per il personale delle delegazioni. Tuttavia, la procedura di consolidamento di tali questioni non ne ha garantito un'esposizione adeguata e completa nella relazione di attività del direttore generale di EuropeAid. Di conseguenza, il loro impatto sul controllo interno potrebbe non essere stato pienamente considerato in questa relazione di attività.

| 36. | Le relazioni sulla gestione delle attività esterne (EAMR) sono oggetto di un seguito regolare da parte del competente servizio ordinatore in sede. Se necessario, interventi correttivi vengono messi a punto con le delegazioni e poi applicati. Gli ordinatori nazionali sottodelegati in sede (direttori) riferiscono riguardo al seguito dato alle questioni principali sollevate dalle delegazioni, mettendo in risalto, se del caso, eventuali problemi che richiedano un’attenzione speciale da parte del direttore generale di EuropeAid. |
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36.

Le relazioni sulla gestione delle attività esterne (EAMR) sono oggetto di un seguito regolare da parte del competente servizio ordinatore in sede. Se necessario, interventi correttivi vengono messi a punto con le delegazioni e poi applicati. Gli ordinatori nazionali sottodelegati in sede (direttori) riferiscono riguardo al seguito dato alle questioni principali sollevate dalle delegazioni, mettendo in risalto, se del caso, eventuali problemi che richiedano un’attenzione speciale da parte del direttore generale di EuropeAid.

Audit delle operazioni

| 37. | Il campione di 74 pagamenti e dei relativi impegni finanziari selezionati fra quelli soggetti a controlli ex ante (23) ed ex post (51) (cfr. paragrafi 27 e 30) è stato anch'esso utilizzato dalla Corte per verificare la legittimità e la regolarità in base alla sola documentazione di sostegno. Vi è poi un ulteriore campione discrezionale, costituito da 26 pagamenti e dai corrispondenti impegni finanziari selezionati anch'essi dalla Corte fra quelli effettuati in sei Stati ACP nel 2004 e controllati in loco per stabilirne la legittimità e la regolarità, fino al livello dell'organismo attuatore, al fine di accertare se le opere, le forniture e i servizi siano stati effettivamente forniti. |
| --- | --- |

37.

Il campione di 74 pagamenti e dei relativi impegni finanziari selezionati fra quelli soggetti a controlli ex ante (23) ed ex post (51) (cfr. paragrafi 27 e 30) è stato anch'esso utilizzato dalla Corte per verificare la legittimità e la regolarità in base alla sola documentazione di sostegno. Vi è poi un ulteriore campione discrezionale, costituito da 26 pagamenti e dai corrispondenti impegni finanziari selezionati anch'essi dalla Corte fra quelli effettuati in sei Stati ACP nel 2004 e controllati in loco per stabilirne la legittimità e la regolarità, fino al livello dell'organismo attuatore, al fine di accertare se le opere, le forniture e i servizi siano stati effettivamente forniti.

Gli errori concernenti i singoli impegni giuridici e i pagamenti non sono rilevanti

| 38. | Gli errori riscontrati nel verificare la legittimità e la regolarità degli impegni giuridici e dei pagamenti non sono rilevanti sotto il profilo della frequenza e dell'incidenza finanziaria. Ad essi si aggiungono una serie di errori più comuni, relativi all'attuazione delle procedure. Nell'insieme, confermano le deficienze del controllo interno sopra descritte e indicano gli aspetti che richiedono tuttora miglioramenti. |
| --- | --- |

38.

Gli errori riscontrati nel verificare la legittimità e la regolarità degli impegni giuridici e dei pagamenti non sono rilevanti sotto il profilo della frequenza e dell'incidenza finanziaria. Ad essi si aggiungono una serie di errori più comuni, relativi all'attuazione delle procedure. Nell'insieme, confermano le deficienze del controllo interno sopra descritte e indicano gli aspetti che richiedono tuttora miglioramenti.

| 39. | Per quanto concerne gli impegni finanziari specifici, sono stati rilevati i seguenti tipi di errori: deroga, senza un'autorizzazione preventiva appropriata, alla norma che impone di esperire una procedura di gara aperta; contratti firmati dopo la scadenza stabilita nella convenzione di finanziamento o non debitamente firmati; programmi a preventivo con criteri di ammissibilità poco precisi. |
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39.

Per quanto concerne gli impegni finanziari specifici, sono stati rilevati i seguenti tipi di errori: deroga, senza un'autorizzazione preventiva appropriata, alla norma che impone di esperire una procedura di gara aperta; contratti firmati dopo la scadenza stabilita nella convenzione di finanziamento o non debitamente firmati; programmi a preventivo con criteri di ammissibilità poco precisi.

| 40. | Quanto ai pagamenti, gli errori riscontrati riguardano l'investimento temporaneo, senza previa autorizzazione, di fondi anticipati per la gestione dei programmi a preventivo, spese inammissibili, pagamenti tardivi con il rischio potenziale che vengano richiesti interessi di mora e spese non documentate relative a sovvenzioni. |
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40.

Quanto ai pagamenti, gli errori riscontrati riguardano l'investimento temporaneo, senza previa autorizzazione, di fondi anticipati per la gestione dei programmi a preventivo, spese inammissibili, pagamenti tardivi con il rischio potenziale che vengano richiesti interessi di mora e spese non documentate relative a sovvenzioni.

| 38-40. | EuropeAid, consapevole del contesto a rischio in cui viene attuato il FES, rivaluta e adatta regolarmente l’impostazione nei confronti del rischio e i circuiti finanziari, al fine di migliorare la qualità e l’efficacia del proprio controllo interno. L’efficacia così conseguita è confermata dal numero limitato di errori individuati dalla Corte. |
| --- | --- |

38-40.

EuropeAid, consapevole del contesto a rischio in cui viene attuato il FES, rivaluta e adatta regolarmente l’impostazione nei confronti del rischio e i circuiti finanziari, al fine di migliorare la qualità e l’efficacia del proprio controllo interno. L’efficacia così conseguita è confermata dal numero limitato di errori individuati dalla Corte.

Operazioni di sostegno del bilancio

| 41. | Per quanto riguarda il sostegno al bilancio, il quadro normativo dei FES offre ampie possibilità di interpretazione e di eccezioni. Pertanto, le verifiche della Corte inerenti alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti consistono nell'accertare che le condizioni applicabili siano state adeguatamente valutate dalla Commissione. Le valutazioni iniziali, svolte al momento dell'adozione degli impegni finanziari, non sono ancora sufficientemente formalizzate secondo i singoli criteri elencati all'articolo 61, paragrafo 2, dell'accordo di Cotonou. Tali formalità sono fondamentali, specie per quanto riguarda la trasparenza, l'affidabilità e l'efficacia della gestione dei fondi pubblici; senza di esse sarebbe infatti impossibile accertare il miglioramento della gestione, una condizione necessaria per l'erogazione di ulteriori aiuti. |
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41.

Per quanto riguarda il sostegno al bilancio, il quadro normativo dei FES offre ampie possibilità di interpretazione e di eccezioni. Pertanto, le verifiche della Corte inerenti alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti consistono nell'accertare che le condizioni applicabili siano state adeguatamente valutate dalla Commissione. Le valutazioni iniziali, svolte al momento dell'adozione degli impegni finanziari, non sono ancora sufficientemente formalizzate secondo i singoli criteri elencati all'articolo 61, paragrafo 2, dell'accordo di Cotonou. Tali formalità sono fondamentali, specie per quanto riguarda la trasparenza, l'affidabilità e l'efficacia della gestione dei fondi pubblici; senza di esse sarebbe infatti impossibile accertare il miglioramento della gestione, una condizione necessaria per l'erogazione di ulteriori aiuti.

| 41. | Le condizioni sulle quali si basa la Commissione sono in parte costituite da indicatori oggettivamente verificabili e misurabili, il che riduce il margine di discrezionalità.
  Sarà fatto uno sforzo per chiarire meglio, nelle proposte di finanziamento, l’ammissibilità del paese beneficiario ai sensi dell’articolo 61, paragrafo 2, dell’accordo di Cotonou. Attualmente tutte le proposte di finanziamento contengono un allegato che esamina gli aspetti principali della gestione delle finanze pubbliche e i problemi da risolvere in materia. De facto i criteri enunciati da tale articolo sono in tal modo coperti, anche se si potrebbe fare lo stesso in modo più esplicito. |
| --- | --- |

41.

Le condizioni sulle quali si basa la Commissione sono in parte costituite da indicatori oggettivamente verificabili e misurabili, il che riduce il margine di discrezionalità.

Sarà fatto uno sforzo per chiarire meglio, nelle proposte di finanziamento, l’ammissibilità del paese beneficiario ai sensi dell’articolo 61, paragrafo 2, dell’accordo di Cotonou. Attualmente tutte le proposte di finanziamento contengono un allegato che esamina gli aspetti principali della gestione delle finanze pubbliche e i problemi da risolvere in materia. De facto i criteri enunciati da tale articolo sono in tal modo coperti, anche se si potrebbe fare lo stesso in modo più esplicito.

Variazioni nel funzionamento dei sistemi di supervisione e controllo

| 42. | Tutte le osservazioni che precedono vengono incluse in una tabella di indicatori per poter valutare eventuali variazioni nel funzionamento dei sistemi di supervisione e di controllo (cfr.
  tabella 3
  ). |
| --- | --- |

42.

Tutte le osservazioni che precedono vengono incluse in una tabella di indicatori per poter valutare eventuali variazioni nel funzionamento dei sistemi di supervisione e di controllo (cfr.
  tabella 3
  ).

tabella 3

| 42. | La Commissione desidera formulare le osservazioni seguenti.






  — | Punto 1.2 della tabella 3: conformemente al regolamento finanziario, la Commissione ha esaminato e seguito sistematicamente gli anticipi da recuperare. In futuro, con l’adozione della contabilità d’esercizio, essa intende effettuare il calcolo dell’accantonamento per i crediti dubbi. |
| --- | --- | --- |

42.

La Commissione desidera formulare le osservazioni seguenti.

—

Punto 1.2 della tabella 3: conformemente al regolamento finanziario, la Commissione ha esaminato e seguito sistematicamente gli anticipi da recuperare. In futuro, con l’adozione della contabilità d’esercizio, essa intende effettuare il calcolo dell’accantonamento per i crediti dubbi.

Tabella 3 — DAS 2004 relativa al FES: Indicatori risultanti dai lavori di audit

| 1 |
| --- |
| OSSERVAZIONI CHIAVE — EVOLUZIONE DELLA SITUAZIONE |
| | 2002 | 2003 | 2004 |
| Osservazioni | Misure da adottare | Osservazioni | Misure da adottare | Osservazioni | Misure da adottare |
| 1.1 | Attuazione del sostegno di bilancio | Data l'assenza di informazioni sulla qualità della gestione delle finanze pubbliche negli Stati ACP, la Corte non può pronunciarsi in merito all'utilizzo dell'aiuto al bilancio | Miglioramento dell'informazione sulla gestione delle finanze pubbliche negli Stati ACP | La Commissione ha fornito maggiori informazioni sul proprio monitoraggio della gestione delle finanze pubbliche negli Stati ACP, in particolare nella sua relazione sulla gestione finanziaria per l'esercizio 2003 | Continuare a migliorare la comunicazione su questo tema importante | Prima di procedere all'erogazione dei fondi, la Commissione verifica ora che le condizioni stabilite siano state soddisfatte (in parte mediante indicatori di prestazione) | Non è più necessario prendere misure |
| 1.2 | Liquidazione degli anticipi e recuperi vari; riserva svalutazione crediti | L'iscrizione nei conti degli anticipi e degli importi da recuperare non è attendibile | Lacuna da colmare | La liquidazione degli anticipi risalenti a oltre 18 mesi (400 milioni di euro) e la riscossione degli importi da recuperare (27,5 milioni di euro) sono decisamente insoddisfacenti | Migliorare le procedure di identificazione, registrazione e monitoraggio degli anticipi da liquidare e degli importi da riscuotere | La gestione della liquidazione degli anticipi risalenti a oltre 18 mesi e della riscossione degli importi da recuperare è insoddisfacente. La riserva per la svalutazione crediti non rispecchia il vero livello dei crediti dubbi | Migliorare il monitoraggio degli anticipi non ancora regolarizzati. Calcolare e adeguare la riserva svalutazione crediti |
| 1.3 | Inventario e uso dei fondi Stabex | Assenza di informazioni nei conti sull'impiego dei fondi Stabex | Lacuna da colmare, dato che la Commissione è corresponsabile dell'impiego di questi fondi | La Commissione non è in grado di verificare l'impiego effettivo dei fondi Stabex (Articolo 212 della Convenzione di Lomé IV); l'autorizzazione dei trasferimenti bancari è inadeguata | Ottenere presso gli ordinatori nazionali tutte le relazioni sull'impiego dei fondi Stabex e rafforzare i controlli interni sui trasferimenti bancari | L'inventario dei fondi Stabex è stato ultimato, ma gli importi dei fondi disponibili nei conti bancari non sono attendibili (832 milioni di euro). Le informazioni sull'impiego dei fondi Stabex non sono sufficienti | Approfondire le indagini per ottenere dati più attendibili sui fondi disponibili presso le banche. Ottenere le relazioni sull'impiego dei fondi |
| 1.4 | Gestione del rischio | Non valutato | Non valutato | Non valutato | Non valutato | La gestione del rischio da parte dei servizi centrali è troppo globale per determinare l'esposizione al rischio, in particolare nei paesi ACP | Migliorare la gestione del rischio in modo da individuare i rischi specifici |
| 1.5 | Controllo ex-post | Non valutato | Non valutato | Non valutato | Non valutato | Restrizioni connesse alle risorse umane hanno limitato il numero delle operazioni controllate. I controlli sono risultati sufficientemente efficaci, ma le verifiche non sono state adeguatamente documentate | Migliorare la documentazione dei controlli |
| 1.6 | Audit nel quadro delle attività di controllo della gestione | Non valutato | Non valutato | Non valutato | Non valutato | Il tasso di copertura degli audit non è consolidato a livello centrale; il seguito dato agli stessi non è monitorato a livello centrale | Migliorare la funzionalità del sistema informatico CRIS-Audit per il supporto e il monitoraggio degli audit |
| 2 |
| SISTEMI DI SUPERVISIONE E CONTROLLO |
| | 2002 | 2003 | 2004 |
| ESAME DEGLI AUDIT FINANZIARI |
| | Frequenza (a) | Frequenza (a) | Frequenza (a) |
| 2.1 | Il mandato non definisce chiaramente la natura delle spese non ammissibili | frequente | sporadico | sporadico |
| 2.2 | La relazione di audit non quantifica chiaramente le spese esaminate né gli importi delle spese ammissibili e non ammissibili. | frequente | sporadico | sporadico |
| 2.3 | Le misure di recupero concernenti le spese non ammissibili individuate dagli auditor esterni non sono sufficienti | frequente | frequente | sporadico |
| SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO A BRUXELLES |
| | Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo (b) | Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo (b) | Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo (b) |
| 2.4 | Livello effettivo di attuazione di alcune norme selezionate di controllo interno applicabili alle operazioni sottostanti | B | B/A | B/A |
| | SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO NEI PAESI ACP (DELEGAZIONI E AMMINISTRAZIONI NAZIONALI) | (33) | (34) | (35) |
| 2.5 | Valutazione generale delle gare di appalto | B | B/A | B/A |
| 2.6 | Valutazione generale dei pagamenti | B | B/A | B/A |
| 2.7 | Valutazione generale degli audit | B | B | B |
| 2.8 | Valutazione generale dei recuperi | C | C | C/B |
| 2.9 | Valutazione generale dei conti | B | B/A | B/A |
| 2.10 | Valutazione generale per tutti i paesi visitati | B | B | B |
| (a) Frequenza (ricorrenza)

  raro
  sporadico
  frequente

  (b) Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

  A. Funziona bene; sono necessari lievi miglioramenti
  B. Funziona, ma sono necessari miglioramenti
  C. Non funziona come previsto

  Fonte: Corte dei conti. |

1

OSSERVAZIONI CHIAVE — EVOLUZIONE DELLA SITUAZIONE

2002

2003

2004

Osservazioni

Misure da adottare

Osservazioni

Misure da adottare

Osservazioni

Misure da adottare

1.1

Attuazione del sostegno di bilancio

Data l'assenza di informazioni sulla qualità della gestione delle finanze pubbliche negli Stati ACP, la Corte non può pronunciarsi in merito all'utilizzo dell'aiuto al bilancio

Miglioramento dell'informazione sulla gestione delle finanze pubbliche negli Stati ACP

La Commissione ha fornito maggiori informazioni sul proprio monitoraggio della gestione delle finanze pubbliche negli Stati ACP, in particolare nella sua relazione sulla gestione finanziaria per l'esercizio 2003

Continuare a migliorare la comunicazione su questo tema importante

Prima di procedere all'erogazione dei fondi, la Commissione verifica ora che le condizioni stabilite siano state soddisfatte (in parte mediante indicatori di prestazione)

Non è più necessario prendere misure

1.2

Liquidazione degli anticipi e recuperi vari; riserva svalutazione crediti

L'iscrizione nei conti degli anticipi e degli importi da recuperare non è attendibile

Lacuna da colmare

La liquidazione degli anticipi risalenti a oltre 18 mesi (400 milioni di euro) e la riscossione degli importi da recuperare (27,5 milioni di euro) sono decisamente insoddisfacenti

Migliorare le procedure di identificazione, registrazione e monitoraggio degli anticipi da liquidare e degli importi da riscuotere

La gestione della liquidazione degli anticipi risalenti a oltre 18 mesi e della riscossione degli importi da recuperare è insoddisfacente. La riserva per la svalutazione crediti non rispecchia il vero livello dei crediti dubbi

Migliorare il monitoraggio degli anticipi non ancora regolarizzati. Calcolare e adeguare la riserva svalutazione crediti

1.3

Inventario e uso dei fondi Stabex

Assenza di informazioni nei conti sull'impiego dei fondi Stabex

Lacuna da colmare, dato che la Commissione è corresponsabile dell'impiego di questi fondi

La Commissione non è in grado di verificare l'impiego effettivo dei fondi Stabex (Articolo 212 della Convenzione di Lomé IV); l'autorizzazione dei trasferimenti bancari è inadeguata

Ottenere presso gli ordinatori nazionali tutte le relazioni sull'impiego dei fondi Stabex e rafforzare i controlli interni sui trasferimenti bancari

L'inventario dei fondi Stabex è stato ultimato, ma gli importi dei fondi disponibili nei conti bancari non sono attendibili (832 milioni di euro). Le informazioni sull'impiego dei fondi Stabex non sono sufficienti

Approfondire le indagini per ottenere dati più attendibili sui fondi disponibili presso le banche. Ottenere le relazioni sull'impiego dei fondi

1.4

Gestione del rischio

Non valutato

Non valutato

Non valutato

Non valutato

La gestione del rischio da parte dei servizi centrali è troppo globale per determinare l'esposizione al rischio, in particolare nei paesi ACP

Migliorare la gestione del rischio in modo da individuare i rischi specifici

1.5

Controllo ex-post

Non valutato

Non valutato

Non valutato

Non valutato

Restrizioni connesse alle risorse umane hanno limitato il numero delle operazioni controllate. I controlli sono risultati sufficientemente efficaci, ma le verifiche non sono state adeguatamente documentate

Migliorare la documentazione dei controlli

1.6

Audit nel quadro delle attività di controllo della gestione

Non valutato

Non valutato

Non valutato

Non valutato

Il tasso di copertura degli audit non è consolidato a livello centrale; il seguito dato agli stessi non è monitorato a livello centrale

Migliorare la funzionalità del sistema informatico CRIS-Audit per il supporto e il monitoraggio degli audit

2

SISTEMI DI SUPERVISIONE E CONTROLLO

2002

2003

2004

ESAME DEGLI AUDIT FINANZIARI

Frequenza (a)

Frequenza (a)

Frequenza (a)

2.1

Il mandato non definisce chiaramente la natura delle spese non ammissibili

frequente

sporadico

sporadico

2.2

La relazione di audit non quantifica chiaramente le spese esaminate né gli importi delle spese ammissibili e non ammissibili.

frequente

sporadico

sporadico

2.3

Le misure di recupero concernenti le spese non ammissibili individuate dagli auditor esterni non sono sufficienti

frequente

frequente

sporadico

SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO A BRUXELLES

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo (b)

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo (b)

Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo (b)

2.4

Livello effettivo di attuazione di alcune norme selezionate di controllo interno applicabili alle operazioni sottostanti

B

B/A

B/A

SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO NEI PAESI ACP (DELEGAZIONI E AMMINISTRAZIONI NAZIONALI)

SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO NEI PAESI ACP (DELEGAZIONI E AMMINISTRAZIONI NAZIONALI)

(33)

33

(34)

34

(35)

35

2.5

Valutazione generale delle gare di appalto

B

B/A

B/A

2.6

Valutazione generale dei pagamenti

B

B/A

B/A

2.7

Valutazione generale degli audit

B

B

B

2.8

Valutazione generale dei recuperi

C

C

C/B

2.9

Valutazione generale dei conti

B

B/A

B/A

2.10

Valutazione generale per tutti i paesi visitati

B

B

B

(a) Frequenza (ricorrenza)

(a) Frequenza (ricorrenza)

raro

sporadico

frequente

(b) Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

(b) Valutazione dei sistemi di supervisione e controllo

A. Funziona bene; sono necessari lievi miglioramenti

B. Funziona, ma sono necessari miglioramenti

C. Non funziona come previsto

Fonte: Corte dei conti.

Fonte:

| — | Punto 1.6 della tabella 3: il tasso di copertura del piano di audit 2004 basato su un’analisi del rischio e gestito a livello centrale è superiore al 5 % del volume dei pagamenti raccomandato nella metodologia elaborata da EuropeAid. Il piano di audit 2004 della sede comprendeva 35 audit, mentre la pianificazione d’insieme degli audit delle delegazioni ne comprendeva 426. |
| --- | --- |

—

Punto 1.6 della tabella 3: il tasso di copertura del piano di audit 2004 basato su un’analisi del rischio e gestito a livello centrale è superiore al 5 % del volume dei pagamenti raccomandato nella metodologia elaborata da EuropeAid. Il piano di audit 2004 della sede comprendeva 35 audit, mentre la pianificazione d’insieme degli audit delle delegazioni ne comprendeva 426.

CAPITOLO III — SEGUITO DATO ALLE PRECEDENTI OSSERVAZIONI

Lavori di infrastruttura finanziati dal FES

| 43. | Nella relazione speciale n. 8/2003 (36) sull'esecuzione dei lavori di infrastruttura finanziati dal FES, la Corte sottolineava la necessità di migliorare la supervisione dell'attuazione degli appalti di opere e, in particolare, di ridurre le differenze rilevate fra i contratti e la loro effettiva esecuzione. A tal fine, raccomandava alla Commissione di:






  a) | creare un miglior quadro di riferimento e rafforzare la responsabilità dei consulenti incaricati di effettuare gli studi che servono da base alla conclusione degli appalti; |
| --- | --- | --- |

43.

Nella relazione speciale n. 8/2003 (36) sull'esecuzione dei lavori di infrastruttura finanziati dal FES, la Corte sottolineava la necessità di migliorare la supervisione dell'attuazione degli appalti di opere e, in particolare, di ridurre le differenze rilevate fra i contratti e la loro effettiva esecuzione. A tal fine, raccomandava alla Commissione di:

36

a)

creare un miglior quadro di riferimento e rafforzare la responsabilità dei consulenti incaricati di effettuare gli studi che servono da base alla conclusione degli appalti;

| b) | porre maggiormente l'accento sulla giustificazione delle modifiche apportate durante lo svolgimento dei lavori e trattare con maggiore rapidità i problemi e i reclami in materia di esecuzione; |
| --- | --- |

b)

porre maggiormente l'accento sulla giustificazione delle modifiche apportate durante lo svolgimento dei lavori e trattare con maggiore rapidità i problemi e i reclami in materia di esecuzione;

| c) | riorganizzare i servizi centrali in modo da fornire maggior sostegno alle delegazioni nell'ambito del processo di deconcentrazione; |
| --- | --- |

c)

riorganizzare i servizi centrali in modo da fornire maggior sostegno alle delegazioni nell'ambito del processo di deconcentrazione;

| d) | prestare maggiore attenzione alle misure di accompagnamento che incidono sulla redditività e sul carattere duraturo delle opere realizzate e riesaminare le condizioni generali relative all'esecuzione degli appalti di opere (37). |
| --- | --- |

d)

prestare maggiore attenzione alle misure di accompagnamento che incidono sulla redditività e sul carattere duraturo delle opere realizzate e riesaminare le condizioni generali relative all'esecuzione degli appalti di opere (37).

37

La posizione dell'autorità competente per il discarico

| 44. | Il Parlamento europeo ha preso atto delle raccomandazioni della Corte e il Consiglio (38) si è compiaciuto del fatto che la Commissione avesse già iniziato a porle in atto. Esso ha raccomandato in particolare di incrementare il sostegno agli Stati ACP (specie al fine di mantenere l'infrastruttura creata) e di migliorare le verifiche relative agli studi preparatori (per quanto riguarda la responsabilità finanziaria degli uffici di consulenza, una supervisione più attenta e mandati più specifici). |
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44.

Il Parlamento europeo ha preso atto delle raccomandazioni della Corte e il Consiglio (38) si è compiaciuto del fatto che la Commissione avesse già iniziato a porle in atto. Esso ha raccomandato in particolare di incrementare il sostegno agli Stati ACP (specie al fine di mantenere l'infrastruttura creata) e di migliorare le verifiche relative agli studi preparatori (per quanto riguarda la responsabilità finanziaria degli uffici di consulenza, una supervisione più attenta e mandati più specifici).

38

Seguito dato dalla Commissione

| 45. | La relazione della Commissione sulla gestione finanziaria del sesto, settimo, ottavo e nono Fondo europeo di sviluppo per il 2003 e l'esame limitato svolto al riguardo dalla Corte indicano che la Commissione intendeva attuare le principali raccomandazioni formulate dalla Corte. |
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45.

La relazione della Commissione sulla gestione finanziaria del sesto, settimo, ottavo e nono Fondo europeo di sviluppo per il 2003 e l'esame limitato svolto al riguardo dalla Corte indicano che la Commissione intendeva attuare le principali raccomandazioni formulate dalla Corte.

| 46. | Incaricando uno stesso consulente di progettare e supervisionare i lavori, la Commissione ha conferito agli uffici di consulenza maggiori responsabilità. Essa ha inoltre deciso di completare tutti gli studi prima della presentazione delle proposte di finanziamento al Comitato FES. Alcune delegazioni, però, erano restie ad adottare questo nuovo approccio, in quanto ritarda l'impegno contabile delle operazioni. L'ufficio centrale, tuttavia, ha imposto alle delegazioni di conformarsi a tale misura posticipando diverse decisioni di finanziamento relative a progetti i cui studi non erano stati ancora completati. A seguito di ciò, l'importo degli impegni è diminuito. |
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46.

Incaricando uno stesso consulente di progettare e supervisionare i lavori, la Commissione ha conferito agli uffici di consulenza maggiori responsabilità. Essa ha inoltre deciso di completare tutti gli studi prima della presentazione delle proposte di finanziamento al Comitato FES. Alcune delegazioni, però, erano restie ad adottare questo nuovo approccio, in quanto ritarda l'impegno contabile delle operazioni. L'ufficio centrale, tuttavia, ha imposto alle delegazioni di conformarsi a tale misura posticipando diverse decisioni di finanziamento relative a progetti i cui studi non erano stati ancora completati. A seguito di ciò, l'importo degli impegni è diminuito.

| 47. | È ancora troppo presto per stabilire se la raccomandazione concernente il trattamento precoce delle controversie sia stata osservata: il sistema di gestione computerizzato (CRIS) non contiene informazioni e l'ufficio centrale non ha monitorato la questione. |
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47.

È ancora troppo presto per stabilire se la raccomandazione concernente il trattamento precoce delle controversie sia stata osservata: il sistema di gestione computerizzato (CRIS) non contiene informazioni e l'ufficio centrale non ha monitorato la questione.

| 48. | Per quanto concerne la riorganizzazione dei vari servizi di EuropeAid, le nuove disposizioni sono entrate in vigore il 16 marzo 2005. Un'unità «Infrastrutture» ha il compito, principalmente, di consigliare e sostenere le delegazioni. Tale riorganizzazione aggiunge un elemento utile al processo di deconcentrazione, ormai quasi giunto al termine e, assieme alla formazione impartita, dovrebbe agevolare l'attuazione delle raccomandazioni della Corte. |
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48.

Per quanto concerne la riorganizzazione dei vari servizi di EuropeAid, le nuove disposizioni sono entrate in vigore il 16 marzo 2005. Un'unità «Infrastrutture» ha il compito, principalmente, di consigliare e sostenere le delegazioni. Tale riorganizzazione aggiunge un elemento utile al processo di deconcentrazione, ormai quasi giunto al termine e, assieme alla formazione impartita, dovrebbe agevolare l'attuazione delle raccomandazioni della Corte.

| 49. | Quanto alla raccomandazione della Corte, accolta dal Consiglio, relativa alle misure di accompagnamento (manutenzione, controllo del carico assiale, sicurezza stradale e ambiente), la Commissione non ha introdotto nuove norme, in quanto riteneva che le misure fossero già state attuate. Benché le risorse dei Fondi stradali (fondi speciali per la manutenzione delle strade) non siano sempre sufficienti, solitamente vengono messe a disposizione; la Commissione controlla tale processo, soprattutto nell'ambito dell'aiuto al bilancio. I Fondi suddetti incontrano tuttavia notevoli difficoltà sul piano organizzativo (ad esempio quando vengono impiegati per finanziare, anziché mantenere, le infrastrutture). |
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49.

Quanto alla raccomandazione della Corte, accolta dal Consiglio, relativa alle misure di accompagnamento (manutenzione, controllo del carico assiale, sicurezza stradale e ambiente), la Commissione non ha introdotto nuove norme, in quanto riteneva che le misure fossero già state attuate. Benché le risorse dei Fondi stradali (fondi speciali per la manutenzione delle strade) non siano sempre sufficienti, solitamente vengono messe a disposizione; la Commissione controlla tale processo, soprattutto nell'ambito dell'aiuto al bilancio. I Fondi suddetti incontrano tuttavia notevoli difficoltà sul piano organizzativo (ad esempio quando vengono impiegati per finanziare, anziché mantenere, le infrastrutture).

| 46-49. | A seguito della relazione speciale della Corte del luglio 2003 sui progetti di infrastrutture, la Commissione, nel febbraio 2004, ha effettivamente invitato le delegazioni a seguire essenzialmente le quattro misure seguenti, al fine di evitare il ripetersi dei problemi elencati dalla Corte: 1) completare tutti gli studi prima di presentare la proposta di finanziamento al comitato FES, 2) mantenere lo stesso consulente per la concezione e la sorveglianza dei progetti, 3) se necessario ricorrere alla clausola sospensiva, 4) trattare i reclami delle imprese man mano che arrivano. |
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46-49.

A seguito della relazione speciale della Corte del luglio 2003 sui progetti di infrastrutture, la Commissione, nel febbraio 2004, ha effettivamente invitato le delegazioni a seguire essenzialmente le quattro misure seguenti, al fine di evitare il ripetersi dei problemi elencati dalla Corte: 1) completare tutti gli studi prima di presentare la proposta di finanziamento al comitato FES, 2) mantenere lo stesso consulente per la concezione e la sorveglianza dei progetti, 3) se necessario ricorrere alla clausola sospensiva, 4) trattare i reclami delle imprese man mano che arrivano.

| 50. | La Corte aveva infine raccomandato una revisione della normativa che avrebbe consentito, in particolare, di indire gare di appalto per la realizzazione di opere con clausola sospensiva prima che le proposte di finanziamento fossero sottoposte al comitato FES. La normativa (39) attualmente in vigore limita però il ricorso a tale clausola a casi eccezionali e debitamente giustificati. Alla fine del 2004, la revisione suddetta, iniziata nel 2002, non era stata ancora ultimata. |
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50.

La Corte aveva infine raccomandato una revisione della normativa che avrebbe consentito, in particolare, di indire gare di appalto per la realizzazione di opere con clausola sospensiva prima che le proposte di finanziamento fossero sottoposte al comitato FES. La normativa (39) attualmente in vigore limita però il ricorso a tale clausola a casi eccezionali e debitamente giustificati. Alla fine del 2004, la revisione suddetta, iniziata nel 2002, non era stata ancora ultimata.

39

| 50. | La revisione dell’accordo di Cotonou del giugno 2005 comporta un nuovo articolo 19 ter che va nel senso raccomandato dalla Corte (procedura di appalto con clausola sospensiva). |
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50.

La revisione dell’accordo di Cotonou del giugno 2005 comporta un nuovo articolo 19 ter che va nel senso raccomandato dalla Corte (procedura di appalto con clausola sospensiva).

ter

Conclusione

| 51. | In un primo tempo la Commissione ha effettivamente definito le principali misure necessarie per attuare le raccomandazioni della Corte. Senza attendere oltre, dovrebbe ora accertarsi che tutte le misure decise siano realmente attuate, considerando inoltre, in termini più concreti, la raccomandazione del Consiglio secondo cui i paesi beneficiari dovrebbero fruire di un sostegno istituzionale, in modo da consolidare la propria capacità amministrativa e tecnica. |
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51.

In un primo tempo la Commissione ha effettivamente definito le principali misure necessarie per attuare le raccomandazioni della Corte. Senza attendere oltre, dovrebbe ora accertarsi che tutte le misure decise siano realmente attuate, considerando inoltre, in termini più concreti, la raccomandazione del Consiglio secondo cui i paesi beneficiari dovrebbero fruire di un sostegno istituzionale, in modo da consolidare la propria capacità amministrativa e tecnica.

| 51. | La Commissione condivide interamente tale raccomandazione e ha adottato e adotta le linee di condotta descritte sopra. Il ricorso alle misure di sostegno istituzionale viene analizzato sistematicamente nella fase di identificazione e di elaborazione dei progetti. Nei casi in cui ciò è giustificato, e lo è molto spesso, viene introdotto sistematicamente nel contenuto dei progetti. |
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51.

La Commissione condivide interamente tale raccomandazione e ha adottato e adotta le linee di condotta descritte sopra. Il ricorso alle misure di sostegno istituzionale viene analizzato sistematicamente nella fase di identificazione e di elaborazione dei progetti. Nei casi in cui ciò è giustificato, e lo è molto spesso, viene introdotto sistematicamente nel contenuto dei progetti.

CAPITOLO IV — PRINCIPALI OSSERVAZIONI FORMULATE IN RELAZIONI SPECIALI PUBBLICATE DALLA CORTE DALL'ULTIMA PROCEDURA DI DISCARICO

Relazione speciale n. 10/2004 sulla deconcentrazione, a favore delle delegazioni della Commissione, della gestione degli aiuti esterni comunitari

| 52. | La sintesi di questa relazione speciale figura al capitolo 7 della relazione annuale della Corte sulle attività finanziate dal bilancio generale. |
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52.

La sintesi di questa relazione speciale figura al capitolo 7 della relazione annuale della Corte sulle attività finanziate dal bilancio generale.

Relazione speciale n. 2/2005 sugli aiuti al bilancio a titolo del FES a favore dei paesi ACP: la gestione del piano «riforma delle finanze pubbliche» da parte della Commissione

| 53. | La Commissione sta attualmente trasferendo in taluni paesi ACP aiuti a favore del bilancio, la cui concessione è subordinata all'attuazione, da parte di questi ultimi, di riforme volte a migliorarne i sistemi di gestione finanziaria. La Commissione ha messo a punto alcuni strumenti allo scopo di formulare una prima diagnosi sulla qualità della gestione delle finanze pubbliche e delle riforme proposte in materia, nonché per valutare l'evoluzione di tale gestione e l'avanzamento delle riforme. |
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53.

La Commissione sta attualmente trasferendo in taluni paesi ACP aiuti a favore del bilancio, la cui concessione è subordinata all'attuazione, da parte di questi ultimi, di riforme volte a migliorarne i sistemi di gestione finanziaria. La Commissione ha messo a punto alcuni strumenti allo scopo di formulare una prima diagnosi sulla qualità della gestione delle finanze pubbliche e delle riforme proposte in materia, nonché per valutare l'evoluzione di tale gestione e l'avanzamento delle riforme.

| 54. | Questi strumenti di analisi e di monitoraggio, che la Commissione applica in coordinamento con gli altri finanziatori, in particolare con la Banca mondiale e il Fondo monetario internazionale, forniscono informazioni relativamente complete che consentono alla Commissione di reagire in maniera appropriata. Essi non danno tuttavia sufficiente importanza ad una diagnosi e a relazioni di controllo più convincenti; la loro attuazione, inoltre, non è sufficientemente coordinata, a livello locale, con gli altri finanziatori. |
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54.

Questi strumenti di analisi e di monitoraggio, che la Commissione applica in coordinamento con gli altri finanziatori, in particolare con la Banca mondiale e il Fondo monetario internazionale, forniscono informazioni relativamente complete che consentono alla Commissione di reagire in maniera appropriata. Essi non danno tuttavia sufficiente importanza ad una diagnosi e a relazioni di controllo più convincenti; la loro attuazione, inoltre, non è sufficientemente coordinata, a livello locale, con gli altri finanziatori.

| 54. | 1) | La Commissione si è impegnata a tener conto dei suggerimenti della Corte, volti a rafforzare l’aspetto finanze pubbliche nelle proposte di finanziamento e a trasformare le relazioni semestrali delle delegazioni in strumenti di analisi più dinamici. |
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54.

1)

La Commissione si è impegnata a tener conto dei suggerimenti della Corte, volti a rafforzare l’aspetto finanze pubbliche nelle proposte di finanziamento e a trasformare le relazioni semestrali delle delegazioni in strumenti di analisi più dinamici.

| 2) | Il coordinamento con gli altri finanziatori è preoccupazione costante della Commissione, sia a livello della sede che a livello locale. Per iniziativa della Commissione sono stati creati numerosi quadri congiunti, che riuniscono i finanziatori che forniscono sostegno al bilancio, per promuovere un coordinamento rafforzato. |
| --- | --- |

2)

Il coordinamento con gli altri finanziatori è preoccupazione costante della Commissione, sia a livello della sede che a livello locale. Per iniziativa della Commissione sono stati creati numerosi quadri congiunti, che riuniscono i finanziatori che forniscono sostegno al bilancio, per promuovere un coordinamento rafforzato.

| 55. | La Corte raccomanda alla Commissione di aggiornare e completare la Guida metodologica sull'aiuto al bilancio, compresi gli aspetti inerenti alle relazioni di monitoraggio, di dimostrare in maniera più esplicita l'ammissibilità dei paesi beneficiari, di utilizzare indicatori di prestazione più incentivanti per quanto concerne le finanze pubbliche, di finalizzare il nuovo strumento di valutazione della qualità della gestione delle finanze pubbliche, sostenendone fermamente l'adozione da parte dei vari finanziatori, e di rafforzare la collaborazione locale tra questi ultimi nonché i rapporti con i parlamenti e le istituzioni superiori di controllo dei paesi beneficiari. |
| --- | --- |

55.

La Corte raccomanda alla Commissione di aggiornare e completare la Guida metodologica sull'aiuto al bilancio, compresi gli aspetti inerenti alle relazioni di monitoraggio, di dimostrare in maniera più esplicita l'ammissibilità dei paesi beneficiari, di utilizzare indicatori di prestazione più incentivanti per quanto concerne le finanze pubbliche, di finalizzare il nuovo strumento di valutazione della qualità della gestione delle finanze pubbliche, sostenendone fermamente l'adozione da parte dei vari finanziatori, e di rafforzare la collaborazione locale tra questi ultimi nonché i rapporti con i parlamenti e le istituzioni superiori di controllo dei paesi beneficiari.

| 55. | 1) | L’aggiornamento e la riorganizzazione della Guida sono in corso, in particolare per quanto riguarda le relazioni semestrali e l’analisi delle finanze pubbliche nelle proposte di finanziamento (si veda la risposta al punto 41), dove quest’ultimo aspetto riguarda i criteri di ammissibilità. |
| --- | --- | --- |

55.

1)

L’aggiornamento e la riorganizzazione della Guida sono in corso, in particolare per quanto riguarda le relazioni semestrali e l’analisi delle finanze pubbliche nelle proposte di finanziamento (si veda la risposta al punto 41), dove quest’ultimo aspetto riguarda i criteri di ammissibilità.

| 2) | La Commissione, nel settore delle finanze pubbliche come in altri, annette molta importanza al carattere incentivante delle condizioni/degli indicatori scelti. |
| --- | --- |

2)

La Commissione, nel settore delle finanze pubbliche come in altri, annette molta importanza al carattere incentivante delle condizioni/degli indicatori scelti.

| 3) | Il quadro di analisi del PEFA (Public Expenditure Financial Accountability, responsabilità finanziaria per la spesa pubblica) è stato ultimato alla fine del primo semestre 2005. La Commissione farà tutto il possibile affinché se ne diffonda l’uso e si sostituisca ad altri strumenti diagnostici. |
| --- | --- |

3)

Il quadro di analisi del PEFA (Public Expenditure Financial Accountability, responsabilità finanziaria per la spesa pubblica) è stato ultimato alla fine del primo semestre 2005. La Commissione farà tutto il possibile affinché se ne diffonda l’uso e si sostituisca ad altri strumenti diagnostici.

| 4) | Rafforzamento del coordinamento a livello locale: si veda la risposta al punto precedente. |
| --- | --- |

4)

Rafforzamento del coordinamento a livello locale: si veda la risposta al punto precedente.

| 5) | La Commissione è consapevole dell’importanza del ruolo dei parlamenti e delle istituzioni superiori di controllo. Tuttavia la possibilità che la Commissione si avvicini a tali istituzioni va vagliata con prudenza, nel rispetto della sovranità dei paesi e delle norme nazionali che fissano la ripartizione e l’equilibrio dei poteri fra le istituzioni, nonché alla luce dell’accordo di Cotonou. |
| --- | --- |

5)

La Commissione è consapevole dell’importanza del ruolo dei parlamenti e delle istituzioni superiori di controllo. Tuttavia la possibilità che la Commissione si avvicini a tali istituzioni va vagliata con prudenza, nel rispetto della sovranità dei paesi e delle norme nazionali che fissano la ripartizione e l’equilibrio dei poteri fra le istituzioni, nonché alla luce dell’accordo di Cotonou.

---

(1)  La Convenzione di Yaoundé I risale al 1964. L'accordo più recente (Cotonou), datato 23 giugno 2000, è stato modificato a Lussemburgo il 25 giugno 2005.

1

(2)  Cfr. articoli 96, 103 e 112 del regolamento finanziario del 27 marzo 2003 applicabile al nono Fondo europeo di sviluppo (GU L 83 dell'1.4.2003, pag. 1). Nel parere n. 12/2002 sul progetto del regolamento suddetto (GU C 12 del 17.1.2003), la Corte sottolineava che tali disposizioni limitano la portata del potere di scarico del Parlamento europeo.

2

(3)  Nell'ambito del nono FES, la dotazione iniziale ammontava quindi a 13 800 milioni di euro, per 2 200 milioni dei quali è responsabile la BEI.

3

(4)  La Corte mantiene tuttavia la responsabilità generale dell'audit dei FES. Nel caso delle operazioni soggette alla gestione della BEI, essa assolve tale compito secondo quanto disposto nell'accordo tripartito stipulato fra la BEI, la Commissione e la Corte (articolo 112 del regolamento sopracitato).

4

(5)  L'aiuto programmabile è definito nel quadro dei programmi indicativi nazionali e regionali (PIN e PIR) e dei progetti e programmi finanziati intra-ACP.

5

(6)  Per quanto riguarda il sesto, il settimo e l'ottavo FES, queste operazioni continuano ad essere eseguite dalla BEI sotto la responsabilità della Commissione.

6

(7)  Per importi inferiori a 8 milioni di euro non è richiesto, in linea di massima, il parere conforme del Comitato.

7

(8)  In generale, le funzioni di ordinatore nazionale sono esercitate dai ministri delle Finanze degli Stati ACP.

8

(9)  Questo capitolo espone in maniera sintetica i risultati di un esame limitato svolto dalla Corte, sulla relazione concernente la gestione finanziaria dell’esercizio 2004.

9

(10)  Dotazione iniziale del sesto, settimo, ottavo e nono FES, interessi, risorse varie e trasferimenti da FES precedenti.

10

(11)  In percentuale delle risorse.

11

(12)  Per conformità con i rendiconti finanziari e con la relazione sull'esecuzione finanziaria redatta dalla Commissione, questi dati non comprendono le operazioni ora gestite autonomamente dalla BEI (alla fine del 2003: 2 245 milioni di euro di risorse; 366 milioni di euro di impegni finanziari; 140 milioni di euro di impegni giuridici specifici; 4 milioni di euro di pagamenti).

12

Fonte: Corte dei conti, sulla base dei rendiconti finanziari del FES al 31 dicembre 2004.

Fonte:

(13)  Per conformità con i rendiconti finanziari e con la relazione sull'esecuzione finanziaria redatta dalla Commissione, questi dati non comprendono le operazioni ora gestite autonomamente dalla BEI (alla fine del 2003: 366 milioni di euro di impegni finanziari; 140 milioni di euro di impegni giuridici specifici; 4 milioni di euro di pagamenti).

13

Fonte: Corte dei conti.

Fonte:

(14)  Risposta della Commissione alla relazione annuale sui Fondi europei di sviluppo per l’esercizio finanziario 2003.

14

(15)  IPSAS, International Public Sector Accounting Standards.

15

(16)  Conformemente alle disposizioni dell’articolo 96, paragrafo 1, degli articoli 100 e 101 e dell’articolo 125, paragrafo 2, del regolamento finanziario applicabile al nono FES; si tratta, concretamente, da una parte, dei bilanci finanziari e degli stati associati compilati dal contabile e, dall'altra, dei conti di gestione comprendenti alcune tabelle elaborate dall'ordinatore principale di concerto con il contabile. Questi rendiconti sono presentati per ognuno dei quattro FES, nonché in forma completa e consolidata. La presente dichiarazione non riguarda i rendiconti finanziari e le informazioni forniti dalla BEI (cfr. nota 13).

16

(17)  Conformemente all'articolo 103, paragrafo 3, del regolamento finanziario suddetto; ciò implica, in riferimento all'articolo 1 del medesimo regolamento, che la dichiarazione non copre la parte delle risorse del nono FES gestite dalla BEI sotto la sua responsabilità.

17

(18)  La Commissione ha esaminato gli anticipi non regolarizzati nel corso di una serie di missioni in quattro paesi, a conclusione delle quali ha emesso 115 ordini di recupero per un totale di 10 milioni di euro.

18

(19)  Anticipi versati a favore dei progetti, il cui impiego avrebbe dovuto, di norma, essere giustificato dai beneficiari entro 18 mesi dall’inizio dell’esecuzione del progetto o del contratto. L'importo da esaminare ammontava, alla fine del 2003, a 400 milioni di euro.

19

(20)  Come nel 2003, il direttore generale della DG Bilancio ha espresso, nella sua dichiarazione concernente il FES 2004, una riserva riguardo alla presentazione inadeguata delle attività e delle passività, nonché della situazione patrimoniale del FES (cfr. inoltre paragrafo 1.9 del capitolo 1, parte relativa al bilancio generale).

20

(21)  Comprendente 2,6 milioni di euro di ordini di riscossione risalenti a due anni prima, riguardo ai quali la Commissione incontra evidenti difficoltà nel recuperare 1,5 milioni di euro.

21

(22)  Conti 2004, Relazione sull'esecuzione finanziaria (versione del 22 agosto 2005), tabella 4.2.5.

22

(23)  Responsabili di sei paesi (Burkina-Faso, Guinea, Nigeria, Guyana, Trinidad e Tobago, Suriname).

23

(24)  La DG Relazioni esterne è responsabile delle risorse umane e materiali delle delegazioni, la DG Sviluppo della programmazione dell'aiuto (in altri termini, di stabilire l'importo dell'aiuto da ripartire fra gli Stati ACP), EuropeAid ed ECHO (aiuto umanitario) dell'attuazione dello stesso, mentre la DG Bilancio funge da contabile e da ufficio pagamenti per il FES.

24

(25)  Una delegazione opera in regime di deconcentrazione quando ha ricevuto da EuropeAid la delega per procedere agli impegni finanziari specifici e ai pagamenti. Tale processo ha riguardato 8 delegazioni nel 2002, 7 nel 2003, 24 nel 2004 e 5 nel 2005.

25

(26)  In diversi paesi il dialogo e la cooperazione con le autorità locali sono difficili, in parte a causa delle modeste capacità strutturali di queste ultime.

26

(27)  Il rischio residuo è il rischio di non conseguire gli obiettivi fissati dai responsabili della gestione dopo lo svolgimento dei controlli. I responsabili suddetti valutano se il livello di rischio sia accettabile, tenendo conto del potenziale impatto finanziario del rischio e del costo che comporta la sua ulteriore riduzione (norma di controllo interno n. 11).

27

(28)  Queste normali verifiche comprendono l'avvio e la verifica delle operazioni dal punto di vista operativo e finanziario (articolo 24, paragrafo 1, del regolamento finanziario del 27 marzo 2003 applicabile al nono FES).

28

(29)  Per liquidazione degli anticipi si intende la procedura in cui un dato importo, versato appunto anticipamente ai responsabili della gestione del progetto, viene appurato e considerato definitivo su presentazione delle prove attestanti la spesa effettivamente sostenuta.

29

(30)  Tali fondi coprono la gestione del FES da parte della Commissione [accordo interno, articolo 1, paragrafo 2, lettera a), punto iii (GU L 317 del 15.12.2000, pag. 355].

30

(31)  Decisione n. 2/2002 del Consiglio dei ministri ACP-CE (GU L 320 del 23.11.2002, pag. 1), paragrafo 9 dell’allegato: «I contratti in materia di revisione contabile e [...] vengono sempre conclusi dalla Commissione, che agisce in nome e per conto dello Stato ACP [...]».

31

(32)  Nel giugno 2005, erano stati finalizzati 33 dei 35 audit previsti dal piano di audit 2004.

32

(33)  Uganda, Malawi, Ghana, Zimbabwe, Madagascar e Zambia.

33

(34)  Kenya, Papuasia-Nuova Guinea, Isole Salomon, Senegal, Mali e Mauritania.

34

(35)  Burkina Faso, Guinea, Nigeria, Guyana, Trinidad e Tobago, Suriname.

35

Fonte: Corte dei conti.

Fonte:

(36)  GU C 181 del 31.7.2003.

36

(37)  Decisione n. 3/90 del Consiglio dei ministri ACP-CEE, del 29 marzo 1990, relativa all'adozione ed all'applicazione delle norme generali, dei capitolati generali d'oneri e delle regole procedurali per la conciliazione e l'arbitrato degli appalti pubblici di opere, forniture e servizi finanziati dal Fondo europeo di sviluppo (FES).

37

(38)  Documento n. 14530/03 del Consiglio, approvato il 17 novembre 2003 (verbale n. 14882/03 del 10.2.2004).

38

(39)  Articolo 5 della decisione n. 2/2002 del Consiglio dei ministri ACP-CE, del 7 ottobre 2002, relativa all'attuazione degli articoli 28, 29 e 30 dell'allegato IV dell'accordo di Cotonou.

39

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Image

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ALLEGATI ALLA RELAZIONE ANNUALE SULL'ESECUZIONE DEL BILANCIO

ALLEGATO I

Informazioni finanziarie

INDICE

NOTE PRELIMINARI

Fonti dei dati finanziari

Unità monetaria

Abbreviazioni e simboli

INFORMAZIONI DI BASE SUL BILANCIO

| 1. | Origine del bilancio |
| --- | --- |

1.

Origine del bilancio

| 2. | Base giuridica |
| --- | --- |

2.

Base giuridica

| 3. | Principi di bilancio enunciati nei trattati e nel regolamento finanziario |
| --- | --- |

3.

Principi di bilancio enunciati nei trattati e nel regolamento finanziario

| 4. | Contenuto e struttura del bilancio |
| --- | --- |

4.

Contenuto e struttura del bilancio

| 5. | Finanziamento del bilancio (entrate di bilancio) |
| --- | --- |

5.

Finanziamento del bilancio (entrate di bilancio)

| 6. | Tipi di stanziamenti di bilancio |
| --- | --- |

6.

Tipi di stanziamenti di bilancio

7.   Esecuzione del bilancio

| 7.1. | La responsabilità dell'esecuzione |
| --- | --- |

7.1.

La responsabilità dell'esecuzione

| 7.2. | L'acquisizione delle entrate |
| --- | --- |

7.2.

L'acquisizione delle entrate

| 7.3. | L'esecuzione delle spese |
| --- | --- |

7.3.

L'esecuzione delle spese

| 7.4. | Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio e determinazione del saldo dell'esercizio |
| --- | --- |

7.4.

Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio e determinazione del saldo dell'esercizio

| 8. | Rendiconto |
| --- | --- |

8.

Rendiconto

| 9. | Controllo esterno |
| --- | --- |

9.

Controllo esterno

| 10. | Discarico e «follow-up» |
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10.

Discarico e «follow-up»

GRAFICI

NOTE PRELIMINARI

FONTI DEI DATI FINANZIARI

I dati finanziari riportati nel presente allegato sono desunti dai conti annuali delle Comunità europee (1), nonché da vari altri consuntivi finanziari forniti dalla Commissione. La ripartizione geografica è stata stabilita in base ai codici di ciascun paese del sistema d'informazione contabile della Commissione (Sincom2). Come sottolineato dalla Commissione - indipendentemente dal fatto che si tratti di entrate oppure di spese - tutti i dati ripartiti per Stato membro sono il risultato di operazioni aritmetiche che danno un quadro incompleto dei vantaggi che ciascuno Stato membro trae dall'Unione. Tali dati devono dunque essere interpretati con prudenza.

UNITÀ MONETARIA

Tutti i dati finanziari sono espressi in milioni di euro. I totali rappresentano l'arrotondamento del valore esatto e, pertanto, non corrispondono necessariamente alla somma degli arrotondamenti.

ABBREVIAZIONI E SIMBOLI

| AELS | Associazione europea di libero scambio |
| --- | --- |
| AT | Austria |
| BE | Belgio |
| SD | Stanziamenti dissociati |
| CE | Comunità europea (europee) |
| CEE | Comunità economica europea |
| CEEA o Euratom | Comunità europea dell'energia atomica |
| SI | Stanziamenti di impegno |
| SND | Stanziamenti non dissociati |
| SP | Stanziamenti di pagamento |
| SPI | Stanziamenti per impegni |
| SPP | Stanziamenti per pagamenti |
| CY | Cipro |
| CZ | Repubblica ceca |
| DE | Germania |
| DK | Danimarca |
| EE | Estonia |
| EL | Grecia |
| ES | Spagna |
| EU-25 | Totale per i 25 Stati membri dell'Unione europea |
| FI | Finlandia |
| FR | Francia |
| HU | Ungheria |
| IE | Irlanda |
| G | Grafico a cui si fa riferimento in altri grafici (ad esempio: G III) |
| IT | Italia |
| GU | Gazzetta ufficiale dell'Unione europea |
| LT | Lituania |
| LV | Lettonia |
| LU | Lussemburgo |
| MT | Malta |
| NL | Paesi Bassi |
| PL | Polonia |
| PT | Portogallo |
| RF | Regolamento finanziario del 25 giugno 2002 |
| RNL | Reddito nazionale lordo |
| SE | Svezia |
| S | Sezione del bilancio |
| SI | Slovenia |
| SK | Slovacchia |
| T. | Titolo del bilancio |
| IVA | Imposta sul valore aggiunto |
| UE | Unione europea |
| UK | Regno Unito |
| 0,0 | Dati compresi fra zero e 0,05 |
| — | Mancanza di dati |
| % | Percentuale |

AELS

Associazione europea di libero scambio

AT

Austria

BE

Belgio

SD

Stanziamenti dissociati

CE

Comunità europea (europee)

CEE

Comunità economica europea

CEEA o Euratom

Comunità europea dell'energia atomica

SI

Stanziamenti di impegno

SND

Stanziamenti non dissociati

SP

Stanziamenti di pagamento

SPI

Stanziamenti per impegni

SPP

Stanziamenti per pagamenti

CY

Cipro

CZ

Repubblica ceca

DE

Germania

DK

Danimarca

EE

Estonia

EL

Grecia

ES

Spagna

EU-25

Totale per i 25 Stati membri dell'Unione europea

FI

Finlandia

FR

Francia

HU

Ungheria

IE

Irlanda

G

Grafico a cui si fa riferimento in altri grafici (ad esempio: G III)

IT

Italia

GU

Gazzetta ufficiale dell'Unione europea

LT

Lituania

LV

Lettonia

LU

Lussemburgo

MT

Malta

NL

Paesi Bassi

PL

Polonia

PT

Portogallo

RF

Regolamento finanziario del 25 giugno 2002

RNL

Reddito nazionale lordo

SE

Svezia

S

Sezione del bilancio

SI

Slovenia

SK

Slovacchia

T.

Titolo del bilancio

IVA

Imposta sul valore aggiunto

UE

Unione europea

UK

Regno Unito

0,0

Dati compresi fra zero e 0,05

—

Mancanza di dati

%

Percentuale

INFORMAZIONI DI BASE SUL BILANCIO

1.   ORIGINE DEL BILANCIO

Il bilancio comprende le spese della Comunità europea e della Comunità europea dell'energia atomica (Euratom). Include inoltre le spese amministrative riguardanti la cooperazione «giustizia e affari interni», la politica estera e di sicurezza comune, nonché qualsiasi altra spesa che il Consiglio ritenga di dover porre a carico del bilancio per consentire l'esecuzione di queste politiche.

2.   BASE GIURIDICA

Il bilancio è disciplinato dalle disposizioni finanziarie dei trattati di Roma (2)  (3) (articoli da 268 a 280 del trattato CE e articoli da 171 a 183 del trattato Euratom) nonché dai regolamenti finanziari (4).

3.   PRINCIPI DI BILANCIO ENUNCIATI NEI TRATTATI E NEL REGOLAMENTO FINANZIARIO

Tutte le entrate e tutte le spese comunitarie devono essere iscritte in un unico bilancio (principio dell'unità e della veridicità). Il bilancio è adottato per la durata di un esercizio finanziario (principio dell'annualità). Esso è in pareggio (principio dell'equilibrio). La compilazione, l'esecuzione ed il rendiconto avvengono in euro (principio dell'unità di conto). Le entrate servono a finanziare indistintamente l'insieme delle spese e, analogamente alle spese, devono essere iscritte in bilancio e successivamente nei rendiconti finanziari per il loro importo integrale, senza contrazione (principio dell'universalità). Gli stanziamenti sono specificati per titoli e capitoli; i capitoli sono suddivisi in articoli e voci (principio della specializzazione). Gli stanziamenti di bilancio sono utilizzati in conformità del principio della sana gestione finanziaria, e cioè in conformità dei principi di economia, di efficienza ed efficacia (principio della sana gestione finanziaria). Il bilancio è compilato, eseguito ed è oggetto di un rendimento dei conti nel rispetto del principio di trasparenza (principio della trasparenza). Esistono alcune eccezioni ai succitati principi.

4.   CONTENUTO E STRUTTURA DEL BILANCIO

Il bilancio comprende uno «stato riassuntivo delle entrate e delle spese» e delle sezioni divise in «stati delle entrate e delle spese» per ciascuna istituzione. Le otto sezioni sono: sezione I — Parlamento; sezione II — Consiglio; sezione III — Commissione; sezione IV — Corte di giustizia; sezione V — Corte dei conti; sezione VI — Comitato economico e sociale; sezione VII — Comitato delle regioni e sezione VIII — Mediatore europeo e garante europeo della protezione dei dati.

All'interno di ogni sezione, le entrate e le spese sono classificate per linea di bilancio (titoli, capitoli, articoli ed eventualmente voci) in funzione della loro natura e destinazione.

5.   FINANZIAMENTO DEL BILANCIO (ENTRATE DI BILANCIO)

Il bilancio è sostanzialmente finanziato dalle risorse proprie delle Comunità: diritti agricoli, contributi zucchero e isoglucosio, dazi doganali, risorse proprie provenienti dall'IVA e risorse proprie basate sull'RNL (5).

Oltre alle risorse proprie, esistono altre entrate marginali (cfr. grafico I).

6.   TIPI DI STANZIAMENTI DI BILANCIO

Per far fronte alle spese previste, il bilancio distingue i seguenti tipi di stanziamenti di bilancio:

| a) | gli stanziamenti dissociati (SD), utilizzati per finanziare azioni pluriennali in taluni settori del bilancio. Essi comprendono stanziamenti d'impegno (SI) e stanziamenti di pagamento (SP):






  — | gli stanziamenti d'impegno consentono di contrarre, nel corso dell'esercizio, obblighi giuridici per azioni pluriennali; |
| --- | --- | --- |

a)

gli stanziamenti dissociati (SD), utilizzati per finanziare azioni pluriennali in taluni settori del bilancio. Essi comprendono stanziamenti d'impegno (SI) e stanziamenti di pagamento (SP):

—

gli stanziamenti d'impegno consentono di contrarre, nel corso dell'esercizio, obblighi giuridici per azioni pluriennali;

| — | gli stanziamenti di pagamento consentono di finanziare le spese derivanti da impegni contratti durante l'esercizio in corso e durante gli esercizi precedenti; |
| --- | --- |

—

gli stanziamenti di pagamento consentono di finanziare le spese derivanti da impegni contratti durante l'esercizio in corso e durante gli esercizi precedenti;

| b) | gli stanziamenti non dissociati (SND), destinati a far fronte all'impegno ed al pagamento delle spese relative ad azioni annuali nel corso di ciascun esercizio. |
| --- | --- |

b)

gli stanziamenti non dissociati (SND), destinati a far fronte all'impegno ed al pagamento delle spese relative ad azioni annuali nel corso di ciascun esercizio.

Pertanto, è importante stabilire, per ciascun esercizio, i due totali seguenti:

| a) | il totale degli stanziamenti per impegni (SPI) (6) = stanziamenti non dissociati (SND) + stanziamenti d'impegno (SI) (6); |
| --- | --- |

a)

il totale degli stanziamenti per impegni (SPI) (6) = stanziamenti non dissociati (SND) + stanziamenti d'impegno (SI) (6);

| b) | il totale degli stanziamenti per pagamenti (SPP) (6) = stanziamenti non dissociati (SND) + stanziamenti di pagamento (SP) (6). |
| --- | --- |

b)

il totale degli stanziamenti per pagamenti (SPP) (6) = stanziamenti non dissociati (SND) + stanziamenti di pagamento (SP) (6).

Le entrate iscritte in bilancio servono a coprire gli stanziamenti per pagamenti. Non è necessario che gli stanziamenti d'impegno siano coperti da entrate.

Il seguente schema semplificato (con importi fittizi) mostra l'incidenza di questi tipi di stanziamenti su ciascun esercizio.

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7.   ESECUZIONE DEL BILANCIO

7.1.   La responsabilità dell'esecuzione

La Commissione provvede all'esecuzione del bilancio conformemente al regolamento finanziario, sotto la propria responsabilità e nei limiti degli stanziamenti concessi; essa riconosce alle altre istituzioni i poteri necessari all'esecuzione delle rispettive sezioni del bilancio (7). Il regolamento finanziario specifica le procedure di esecuzione e, in particolare, la responsabilità degli ordinatori, dei contabili, degli amministratori delle anticipazioni e dei revisori interni delle istituzioni. Nei due principali settori specifici (il FEAOG-Garanzia e i Fondi strutturali), la gestione dei fondi comunitari è condivisa con gli Stati membri.

7.2.   L'acquisizione delle entrate

Le previsioni di entrata sono iscritte in bilancio con riserva di eventuali modifiche apportate da bilanci rettificativi.

Per quanto riguarda le entrate, l'esecuzione del bilancio consiste nell'accertamento dei diritti e nella riscossione degli importi dovuti alle Comunità (risorse proprie ed altre entrate). Essa è disciplinata da disposizioni specifiche (8). Per entrate effettive di un esercizio si intende la somma delle riscossioni di diritti accertati dell'esercizio in corso e di diritti di esercizi precedenti ancora da riscuotere.

7.3.   L'esecuzione delle spese

Le previsioni di spesa sono iscritte in bilancio.

L'esecuzione delle spese iscritte in bilancio, vale a dire l'evoluzione e l'utilizzo degli stanziamenti, può essere sintetizzata come segue:

| a) | stanziamenti per impegni:






  i) | evoluzione degli stanziamenti: l'insieme degli stanziamenti per impegni disponibili nel corso di un dato esercizio consta dei seguenti elementi: bilancio iniziale (SND e SI) + bilanci rettificativi + entrate con destinazione specifica + storni + stanziamenti d'impegno riportati dall'esercizio precedente + riporti non automatici dall'esercizio precedente non ancora impegnati + stanziamenti d'impegno disimpegnati degli esercizi precedenti e ricostituiti; |
| --- | --- | --- |

a)

stanziamenti per impegni:

i)

evoluzione degli stanziamenti: l'insieme degli stanziamenti per impegni disponibili nel corso di un dato esercizio consta dei seguenti elementi: bilancio iniziale (SND e SI) + bilanci rettificativi + entrate con destinazione specifica + storni + stanziamenti d'impegno riportati dall'esercizio precedente + riporti non automatici dall'esercizio precedente non ancora impegnati + stanziamenti d'impegno disimpegnati degli esercizi precedenti e ricostituiti;

| ii) | utilizzo degli stanziamenti: gli stanziamenti per impegni definitivi sono disponibili nel corso dell'esercizio per contrarre impegni (stanziamenti per impegni utilizzati = importo degli impegni contratti); |
| --- | --- |

ii)

utilizzo degli stanziamenti: gli stanziamenti per impegni definitivi sono disponibili nel corso dell'esercizio per contrarre impegni (stanziamenti per impegni utilizzati = importo degli impegni contratti);

| iii) | riporti degli stanziamenti dell'esercizio all'esercizio successivo: gli stanziamenti dell'esercizio inutilizzati possono essere riportati all'esercizio successivo previa decisione dell'istituzione interessata. Gli stanziamenti disponibili a titolo delle entrate con destinazione specifica sono oggetto di un riporto di diritto; |
| --- | --- |

iii)

riporti degli stanziamenti dell'esercizio all'esercizio successivo: gli stanziamenti dell'esercizio inutilizzati possono essere riportati all'esercizio successivo previa decisione dell'istituzione interessata. Gli stanziamenti disponibili a titolo delle entrate con destinazione specifica sono oggetto di un riporto di diritto;

| iv) | annullamento di stanziamenti: il saldo è annullato; |
| --- | --- |

iv)

annullamento di stanziamenti: il saldo è annullato;

| b) | stanziamenti per pagamenti:






  i) | evoluzione degli stanziamenti: l'insieme degli stanziamenti per pagamenti disponibili nel corso di un dato esercizio consta dei seguenti elementi: bilancio iniziale (SND e SP) + bilanci rettificativi + entrate con destinazione specifica + storni + stanziamenti riportati dall'esercizio precedente sotto forma di riporti automatici (o di diritto) o di riporti non automatici; |
| --- | --- | --- |

b)

stanziamenti per pagamenti:

i)

evoluzione degli stanziamenti: l'insieme degli stanziamenti per pagamenti disponibili nel corso di un dato esercizio consta dei seguenti elementi: bilancio iniziale (SND e SP) + bilanci rettificativi + entrate con destinazione specifica + storni + stanziamenti riportati dall'esercizio precedente sotto forma di riporti automatici (o di diritto) o di riporti non automatici;

| ii) | utilizzo degli stanziamenti dell'esercizio: gli stanziamenti per pagamenti dell'esercizio sono disponibili nel corso di quest'ultimo per eseguire pagamenti. Essi non comprendono gli stanziamenti riportati dall'esercizio precedente (stanziamenti per pagamenti utilizzati = importo dei pagamenti effettuati a fronte degli stanziamenti dell'esercizio); |
| --- | --- |

ii)

utilizzo degli stanziamenti dell'esercizio: gli stanziamenti per pagamenti dell'esercizio sono disponibili nel corso di quest'ultimo per eseguire pagamenti. Essi non comprendono gli stanziamenti riportati dall'esercizio precedente (stanziamenti per pagamenti utilizzati = importo dei pagamenti effettuati a fronte degli stanziamenti dell'esercizio);

| iii) | riporti di stanziamenti dell'esercizio all'esercizio successivo: gli stanziamenti dell'esercizio inutilizzati possono essere riportati all'esercizio successivo previa decisione dell'istituzione interessata. Gli stanziamenti disponibili a titolo delle entrate con destinazione specifica sono oggetto di un riporto di diritto; |
| --- | --- |

iii)

riporti di stanziamenti dell'esercizio all'esercizio successivo: gli stanziamenti dell'esercizio inutilizzati possono essere riportati all'esercizio successivo previa decisione dell'istituzione interessata. Gli stanziamenti disponibili a titolo delle entrate con destinazione specifica sono oggetto di un riporto di diritto;

| iv) | annullamento di stanziamenti:  il saldo è annullato; |
| --- | --- |

iv)

annullamento di stanziamenti:  il saldo è annullato;

| v) | totale dei pagamenti eseguiti nel corso dell'esercizio: pagamenti a fronte di stanziamenti per pagamenti dell'esercizio + pagamenti a fronte di stanziamenti per pagamenti riportati dall'esercizio precedente; |
| --- | --- |

v)

totale dei pagamenti eseguiti nel corso dell'esercizio: pagamenti a fronte di stanziamenti per pagamenti dell'esercizio + pagamenti a fronte di stanziamenti per pagamenti riportati dall'esercizio precedente;

| vi) | spese effettive a carico di un esercizio: spese dei rendiconti consolidati sull'esecuzione del bilancio (cfr. paragrafo 7.4) = pagamenti a fronte di stanziamenti per pagamenti dell'esercizio + stanziamenti per pagamenti dell'esercizio riportati all'esercizio successivo. |
| --- | --- |

vi)

spese effettive a carico di un esercizio: spese dei rendiconti consolidati sull'esecuzione del bilancio (cfr. paragrafo 7.4) = pagamenti a fronte di stanziamenti per pagamenti dell'esercizio + stanziamenti per pagamenti dell'esercizio riportati all'esercizio successivo.

7.4.   Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio e determinazione del saldo dell'esercizio

Le relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio sono compilate alla chiusura di ciascun esercizio. In base ad esse viene calcolato il saldo dell'esercizio, che è iscritto nel bilancio dell'esercizio successivo tramite un bilancio rettificativo.

8.   RENDICONTO

I conti di un dato esercizio sono trasmessi, entro e non oltre il 1o ottobre dell'esercizio successivo, al Parlamento, al Consiglio e alla Corte dei conti; tali conti sono presentati sotto forma di stati finanziari e di una relazione sull'esecuzione del bilancio, corredati della relazione sulla gestione di bilancio e finanziaria.

9.   CONTROLLO ESTERNO

Dall'esercizio 1977, il controllo esterno sul bilancio viene espletato dalla Corte dei conti delle Comunità europee (9). La Corte dei conti esamina i conti di tutte le entrate e di tutte le spese del bilancio. La Corte presenta al Parlamento europeo e al Consiglio una dichiarazione concernente l'affidabilità dei conti e la legittimità e la regolarità delle operazioni su cui si basano tali conti. La Corte controlla anche la legittimità e la regolarità delle entrate e delle spese ed accerta la sana gestione finanziaria. I controlli possono essere svolti prima della chiusura dei conti dell'esercizio finanziario in causa; i controlli hanno luogo sui documenti quanto, in caso di necessità, in loco, presso le istituzioni delle Comunità, negli Stati membri e nei paesi terzi. La Corte dei conti redige una relazione annuale su ciascun esercizio e può inoltre presentare, in qualsiasi momento, le sue osservazioni su problemi particolari e formulare pareri su richiesta di qualsiasi istituzione della Comunità.

10.   DISCARICO E «FOLLOW-UP»

Dal 1977 si applicano le seguenti disposizioni (10): entro il 30 aprile del secondo anno successivo all'esercizio in causa, il Parlamento, su raccomandazione del Consiglio, dà atto alla Commissione dell'esecuzione del bilancio. A tale scopo, il Consiglio e il Parlamento esaminano i conti presentati dalla Commissione, la relazione annuale e le relazioni speciali della Corte dei conti. Le istituzioni devono adottare tutte le misure opportune per dar seguito alle osservazioni contenute nelle decisioni di discarico e riferire in merito alle misure prese.

GRAFICI

BILANCIO PER L'ESERCIZIO 2004 ED ESECUZIONE DEL BILANCIO NEL CORSO DELL'ESERCIZIO 2004

| G I | Bilancio 2004 — Previsioni di entrata e stanziamenti per pagamenti definitivi |
| --- | --- |
| G II | Bilancio 2004 — Stanziamenti per impegni |
| G III | Stanziamenti per impegni disponibili nel 2004 e loro utilizzo |
| G IV | Stanziamenti per pagamenti disponibili nel 2004 e loro utilizzo |
| G V | Risorse proprie nel 2004 — Entrate effettive per Stato membro |
| G VI | Pagamenti effettuati nel 2004, in ciascuno Stato membro |

G I

Bilancio 2004 — Previsioni di entrata e stanziamenti per pagamenti definitivi

G II

Bilancio 2004 — Stanziamenti per impegni

G III

Stanziamenti per impegni disponibili nel 2004 e loro utilizzo

G IV

Stanziamenti per pagamenti disponibili nel 2004 e loro utilizzo

G V

Risorse proprie nel 2004 — Entrate effettive per Stato membro

G VI

Pagamenti effettuati nel 2004, in ciascuno Stato membro

DATI STORICI RELATIVI ALL'ESECUZIONE DEL BILANCIO (2000-2004)

| G VII | Evoluzione ed utilizzo degli stanziamenti per pagamenti nel periodo 2000-2004, per rubrica delle prospettive finanziarie |
| --- | --- |

G VII

Evoluzione ed utilizzo degli stanziamenti per pagamenti nel periodo 2000-2004, per rubrica delle prospettive finanziarie

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Image

Grafico III

Stanziamenti per impegni disponibili nel 2004 e loro utilizzo

| (milioni di euro e %) |
| --- |
| Sezioni (S.) e titoli (T.) corrispondenti alla nomenclatura del bilancio 2004 e rubriche delle prospettive finanziarie | Prospettive finanziarie | Stanziamenti definitivi | Utilizzo degli stanziamenti |
| Importo (14) | Tasso (%) | Impegni contratti | Tasso di utilizzo (%) | Riporti al 2005 (15) | Tasso (%) | Annullamenti | Tasso (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (c)/(b) | (d) | (d)/(b) | (e) = (b) – (c) – (d) | (e)/(b) |
| | Nomenclatura del bilancio | | | | | | | | | |
| I | Parlamento (S. I) | | 1 311,0 | | 1 275,9 | 97,3 | 7,4 | 0,6 | 27,6 | 2,1 |
| II | Consiglio (S. II) | | 562,7 | | 540,1 | 96,0 | 12,3 | 2,2 | 10,3 | 1,8 |
| III | Commissione (S. III) | | 109 025,1 | | 106 982,7 | 98,1 | 1 043,0 | 1,0 | 999,4 | 0,9 |
| III.1 | Affari economici e finanziari (T. 01) | | 482,2 | | 431,4 | 89,5 | 1,3 | 0,3 | 49,5 | 10,3 |
| III.2 | Imprese (T. 02) | | 334,5 | | 285,5 | 85,4 | 25,0 | 7,5 | 24,0 | 7,2 |
| III.3 | Concorrenza (T. 03) | | 86,5 | | 83,9 | 97,0 | 0,9 | 1,1 | 1,6 | 1,9 |
| III.4 | Occupazione e affari sociali (T. 04) | | 10 900,2 | | 10 779,1 | 98,9 | 90,0 | 0,8 | 31,1 | 0,3 |
| III.5 | Agricoltura e sviluppo rurale (T. 05) | | 48 861,6 | | 48 470,9 | 99,2 | 77,5 | 0,2 | 313,2 | 0,6 |
| III.6 | Energia e trasporti (T. 06) | | 1 424,0 | | 1 344,7 | 94,4 | 46,6 | 3,3 | 32,7 | 2,3 |
| III.7 | Ambiente (T. 07) | | 365,8 | | 344,6 | 94,2 | 7,1 | 1,9 | 14,0 | 3,8 |
| III.8 | Ricerca (T. 08) | | 3 658,3 | | 3 513,9 | 96,1 | 142,8 | 3,9 | 1,6 | 0,0 |
| III.9 | Società dell'informazione (T. 09) | | 1 334,3 | | 1 249,0 | 93,6 | 77,8 | 5,8 | 7,6 | 0,6 |
| III.10 | Ricerca diretta (T. 10) | | 530,9 | | 328,8 | 61,9 | 201,9 | 38,0 | 0,3 | 0,0 |
| III.11 | Pesca (T. 11) | | 975,3 | | 943,3 | 96,7 | 3,9 | 0,4 | 28,2 | 2,9 |
| III.12 | Mercato interno (T. 12) | | 74,0 | | 67,1 | 90,7 | 0,8 | 1,0 | 6,1 | 8,3 |
| III.13 | Politica regionale (T. 13) | | 26 639,7 | | 26 557,9 | 99,7 | 10,3 | 0,0 | 71,5 | 0,3 |
| III.14 | Fiscalità e unione doganale (T. 14) | | 112,3 | | 96,3 | 85,8 | 5,8 | 5,2 | 10,1 | 9,0 |
| III.15 | Istruzione e cultura (T. 15) | | 1 176,7 | | 1 063,6 | 90,4 | 101,6 | 8,6 | 11,6 | 1,0 |
| III.16 | Stampa e comunicazione (T. 16) | | 181,9 | | 155,7 | 85,6 | 1,6 | 0,9 | 24,6 | 13,5 |
| III.17 | Salute e tutela dei consumatori (T. 17) | | 583,7 | | 571,4 | 97,9 | 6,8 | 1,2 | 5,6 | 1,0 |
| III.18 | Giustizia e affari interni (T. 18) | | 536,9 | | 512,4 | 95,4 | 6,3 | 1,2 | 18,3 | 3,4 |
| III.19 | Relazioni esterne (T. 19) | | 3 808,5 | | 3 704,3 | 97,3 | 81,9 | 2,1 | 22,3 | 0,6 |
| III.20 | Commercio (T. 20) | | 77,0 | | 71,8 | 93,2 | 0,8 | 1,0 | 4,4 | 5,7 |
| III.21 | Sviluppo e relazioni con i paesi ACP (T. 21) | | 1 246,4 | | 1 196,3 | 96,0 | 38,4 | 3,1 | 11,7 | 0,9 |
| III.22 | Allargamento (T. 22) | | 1 426,1 | | 1 289,9 | 90,4 | 89,4 | 6,3 | 46,9 | 3,3 |
| III.23 | Aiuti umanitari (T. 23) | | 536,6 | | 536,2 | 99,9 | 0,2 | 0,0 | 0,2 | 0,0 |
| III.24 | Lotta contro la frode (T. 24) | | 55,1 | | 51,3 | 93,2 | 0,0 | 0,0 | 3,7 | 6,8 |
| III.25 | Coordinamento delle politiche e servizio giuridico della Commissione (T. 25) | | 206,9 | | 199,4 | 96,4 | 3,0 | 1,4 | 4,6 | 2,2 |
| III.26 | Amministrazione (T. 26) | | 726,1 | | 700,1 | 96,4 | 13,0 | 1,8 | 13,1 | 1,8 |
| III.27 | Bilancio (T. 27) | | 1 474,4 | | 1 471,2 | 99,8 | 0,6 | 0,0 | 2,6 | 0,2 |
| III.28 | Audit (T. 28) | | 9,6 | | 9,3 | 96,4 | 0,1 | 0,9 | 0,3 | 2,6 |
| III.29 | Statistiche (T. 29) | | 136,9 | | 111,9 | 81,7 | 8,0 | 5,8 | 17,1 | 12,5 |
| III.30 | Pensioni (T. 30) | | 841,8 | | 841,7 | 100,0 | — | — | 0,1 | 0,0 |
| III.31 | Riserve (T. 31) | | 221,0 | | — | — | — | — | 221,0 | 100,0 |
| IV | Corte di giustizia (S. IV) | | 236,3 | | 221,3 | 93,7 | 2,9 | 1,2 | 12,1 | 5,1 |
| V | Corte dei conti (S. V) | | 97,4 | | 86,1 | 88,4 | 0,3 | 0,3 | 11,0 | 11,3 |
| VI | Comitato economico e sociale (S. VI) | | 107,7 | | 95,6 | 88,8 | 0,3 | 0,3 | 11,8 | 10,9 |
| VII | Comitato delle regioni (S. VII) | | 73,9 | | 64,1 | 86,7 | 0,1 | 0,1 | 9,7 | 13,2 |
| VIII | Mediatore europeo e Garante della protezione dei dati (S. VIII) | | 7,7 | | 6,7 | 86,4 | — | — | 1,1 | 13,6 |
| Totale generale degli stanziamenti per impegni | 115 434,0 | 111 421,8 | 96,5 | 109 272,6 | 98,1 | 1 066,3 | 1,0 | 1 082,9 | 1,0 |
| | Prospettive finanziarie | | | | | | | | | |
| 1 | Agricoltura | 49 305,0 | 45 122,3 | 91,5 | 44 760,5 | 99,2 | 49,8 | 0,1 | 311,9 | 0,7 |
| 2 | Azioni strutturali | 41 035,0 | 41 045,6 | 100,0 | 40 833,5 | 99,5 | 115,5 | 0,3 | 96,7 | 0,2 |
| 3 | Politiche interne | 8 722,0 | 9 835,4 (14) | 112,8 | 9 009,9 | 91,6 | 619,1 | 6,3 | 206,4 | 2,1 |
| 4 | Azioni esterne | 5 082,0 | 5 368,4 (14) | 105,6 | 5 198,4 | 96,8 | 121,2 | 2,3 | 48,8 | 0,9 |
| 5 | Spese amministrative | 5 983,0 | 6 361,2 (14) | 106,3 | 6 161,2 | 96,9 | 70,1 | 1,1 | 129,8 | 2,0 |
| 6 | Riserve | 442,0 | 442,0 | 100,0 | 181,9 | 41,1 | — | — | 260,1 | 58,9 |
| 7 | Strategia di preadesione | 3 455,0 | 1 837,4 | 53,2 | 1 717,5 | 93,5 | 90,6 | 4,9 | 29,3 | 1,6 |
| 8 | Compensazione | 1 410,0 | 1 409,5 | 100,0 | 1 409,5 | 100,0 | — | — | — | — |
| Totale generale degli stanziamenti per impegni | 115 434,0 | 111 421,8 | 96,5 | 109 272,6 | 98,1 | 1 066,3 | 1,0 | 1 082,9 | 1,0 |
| Totale generale degli stanziamenti per pagamenti | 111 380,0 | 105 032,1 | 94,3 | 100 139,4 | 95,3 | 2 829,9 | 2,7 | 2 062,7 | 2,0 |

(milioni di euro e %)

Sezioni (S.) e titoli (T.) corrispondenti alla nomenclatura del bilancio 2004 e rubriche delle prospettive finanziarie

Prospettive finanziarie

Stanziamenti definitivi

Utilizzo degli stanziamenti

Importo (14)

Tasso (%)

Impegni contratti

Tasso di utilizzo (%)

Riporti al 2005 (15)

Tasso (%)

Annullamenti

Tasso (%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(c)/(b)

(d)

(d)/(b)

(e) = (b) – (c) – (d)

(e)/(b)

Nomenclatura del bilancio

I

Parlamento (S. I)

1 311,0

1 275,9

97,3

7,4

0,6

27,6

2,1

II

Consiglio (S. II)

562,7

540,1

96,0

12,3

2,2

10,3

1,8

III

Commissione (S. III)

109 025,1

106 982,7

98,1

1 043,0

1,0

999,4

0,9

III.1

Affari economici e finanziari (T. 01)

482,2

431,4

89,5

1,3

0,3

49,5

10,3

III.2

Imprese (T. 02)

334,5

285,5

85,4

25,0

7,5

24,0

7,2

III.3

Concorrenza (T. 03)

86,5

83,9

97,0

0,9

1,1

1,6

1,9

III.4

Occupazione e affari sociali (T. 04)

10 900,2

10 779,1

98,9

90,0

0,8

31,1

0,3

III.5

Agricoltura e sviluppo rurale (T. 05)

48 861,6

48 470,9

99,2

77,5

0,2

313,2

0,6

III.6

Energia e trasporti (T. 06)

1 424,0

1 344,7

94,4

46,6

3,3

32,7

2,3

III.7

Ambiente (T. 07)

365,8

344,6

94,2

7,1

1,9

14,0

3,8

III.8

Ricerca (T. 08)

3 658,3

3 513,9

96,1

142,8

3,9

1,6

0,0

III.9

Società dell'informazione (T. 09)

1 334,3

1 249,0

93,6

77,8

5,8

7,6

0,6

III.10

Ricerca diretta (T. 10)

530,9

328,8

61,9

201,9

38,0

0,3

0,0

III.11

Pesca (T. 11)

975,3

943,3

96,7

3,9

0,4

28,2

2,9

III.12

Mercato interno (T. 12)

74,0

67,1

90,7

0,8

1,0

6,1

8,3

III.13

Politica regionale (T. 13)

26 639,7

26 557,9

99,7

10,3

0,0

71,5

0,3

III.14

Fiscalità e unione doganale (T. 14)

112,3

96,3

85,8

5,8

5,2

10,1

9,0

III.15

Istruzione e cultura (T. 15)

1 176,7

1 063,6

90,4

101,6

8,6

11,6

1,0

III.16

Stampa e comunicazione (T. 16)

181,9

155,7

85,6

1,6

0,9

24,6

13,5

III.17

Salute e tutela dei consumatori (T. 17)

583,7

571,4

97,9

6,8

1,2

5,6

1,0

III.18

Giustizia e affari interni (T. 18)

536,9

512,4

95,4

6,3

1,2

18,3

3,4

III.19

Relazioni esterne (T. 19)

3 808,5

3 704,3

97,3

81,9

2,1

22,3

0,6

III.20

Commercio (T. 20)

77,0

71,8

93,2

0,8

1,0

4,4

5,7

III.21

Sviluppo e relazioni con i paesi ACP (T. 21)

1 246,4

1 196,3

96,0

38,4

3,1

11,7

0,9

III.22

Allargamento (T. 22)

1 426,1

1 289,9

90,4

89,4

6,3

46,9

3,3

III.23

Aiuti umanitari (T. 23)

536,6

536,2

99,9

0,2

0,0

0,2

0,0

III.24

Lotta contro la frode (T. 24)

55,1

51,3

93,2

0,0

0,0

3,7

6,8

III.25

Coordinamento delle politiche e servizio giuridico della Commissione (T. 25)

206,9

199,4

96,4

3,0

1,4

4,6

2,2

III.26

Amministrazione (T. 26)

726,1

700,1

96,4

13,0

1,8

13,1

1,8

III.27

Bilancio (T. 27)

1 474,4

1 471,2

99,8

0,6

0,0

2,6

0,2

III.28

Audit (T. 28)

9,6

9,3

96,4

0,1

0,9

0,3

2,6

III.29

Statistiche (T. 29)

136,9

111,9

81,7

8,0

5,8

17,1

12,5

III.30

Pensioni (T. 30)

841,8

841,7

100,0

—

—

0,1

0,0

III.31

Riserve (T. 31)

221,0

—

—

—

—

221,0

100,0

IV

Corte di giustizia (S. IV)

236,3

221,3

93,7

2,9

1,2

12,1

5,1

V

Corte dei conti (S. V)

97,4

86,1

88,4

0,3

0,3

11,0

11,3

VI

Comitato economico e sociale (S. VI)

107,7

95,6

88,8

0,3

0,3

11,8

10,9

VII

Comitato delle regioni (S. VII)

73,9

64,1

86,7

0,1

0,1

9,7

13,2

VIII

Mediatore europeo e Garante della protezione dei dati (S. VIII)

7,7

6,7

86,4

—

—

1,1

13,6

Totale generale degli stanziamenti per impegni

115 434,0

111 421,8

96,5

109 272,6

98,1

1 066,3

1,0

1 082,9

1,0

Prospettive finanziarie

1

Agricoltura

49 305,0

45 122,3

91,5

44 760,5

99,2

49,8

0,1

311,9

0,7

2

Azioni strutturali

41 035,0

41 045,6

100,0

40 833,5

99,5

115,5

0,3

96,7

0,2

3

Politiche interne

8 722,0

9 835,4 (14)

112,8

9 009,9

91,6

619,1

6,3

206,4

2,1

4

Azioni esterne

5 082,0

5 368,4 (14)

105,6

5 198,4

96,8

121,2

2,3

48,8

0,9

5

Spese amministrative

5 983,0

6 361,2 (14)

106,3

6 161,2

96,9

70,1

1,1

129,8

2,0

6

Riserve

442,0

442,0

100,0

181,9

41,1

—

—

260,1

58,9

7

Strategia di preadesione

3 455,0

1 837,4

53,2

1 717,5

93,5

90,6

4,9

29,3

1,6

8

Compensazione

1 410,0

1 409,5

100,0

1 409,5

100,0

—

—

—

—

Totale generale degli stanziamenti per impegni

115 434,0

111 421,8

96,5

109 272,6

98,1

1 066,3

1,0

1 082,9

1,0

Totale generale degli stanziamenti per pagamenti

111 380,0

105 032,1

94,3

100 139,4

95,3

2 829,9

2,7

2 062,7

2,0

Grafico IV

Stanziamenti per pagamenti disponibili nel 2004 e loro utilizzo

| (milioni di euro e %) |
| --- |
| Sezioni (S.) e titoli (T.) corrispondenti alla nomenclatura del bilancio 2004 e rubriche delle prospettive finanziarie | Stanziamenti definitivi (16) | Utilizzo degli stanziamenti |
| Pagamenti effettuati nel 2004 | Tasso di utilizzo (%) | Riporti al 2005 | Tasso (%) | Annullamenti | Tasso (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (c)/(a) | (d) = (a) – (b) – (c) | (d)/(a) |
| | Nomenclatura del bilancio | | | | | | | |
| I | Parlamento (S. I) | 1 524,5 | 1 166,4 | 76,5 | 314,4 | 20,6 | 43,7 | 2,9 |
| II | Consiglio (S. II) | 630,4 | 506,8 | 80,4 | 105,8 | 16,8 | 17,8 | 2,8 |
| III | Commissione (S. III) | 102 328,4 | 98 003,9 | 95,8 | 2 371,2 | 2,3 | 1 953,3 | 1,9 |
| III.1 | Affari economici e finanziari (T. 01) | 427,6 | 348,7 | 81,6 | 14,0 | 3,3 | 64,9 | 15,2 |
| III.2 | Imprese (T. 02) | 335,5 | 246,4 | 73,5 | 40,5 | 12,1 | 48,6 | 14,5 |
| III.3 | Concorrenza (T. 03) | 86,5 | 77,2 | 89,3 | 7,4 | 8,6 | 1,9 | 2,2 |
| III.4 | Occupazione e affari sociali (T. 04) | 9 404,5 | 9 286,0 | 98,7 | 24,5 | 0,3 | 93,9 | 1,0 |
| III.5 | Agricoltura e sviluppo rurale (T. 05) | 47 837,8 | 47 445,8 | 99,2 | 75,9 | 0,2 | 316,2 | 0,7 |
| III.6 | Energia e trasporti (T. 06) | 1 268,8 | 1 008,4 | 79,5 | 71,9 | 5,7 | 188,5 | 14,9 |
| III.7 | Ambiente (T. 07) | 334,4 | 252,1 | 75,4 | 42,9 | 12,8 | 39,5 | 11,8 |
| III.8 | Ricerca (T. 08) | 3 079,5 | 2 605,8 | 84,6 | 459,7 | 14,9 | 14,0 | 0,5 |
| III.9 | Società dell'informazione (T. 09) | 1 445,8 | 1 248,3 | 86,3 | 166,2 | 11,5 | 31,3 | 2,2 |
| III.10 | Ricerca diretta (T. 10) | 527,1 | 320,6 | 60,8 | 203,5 | 38,6 | 3,1 | 0,6 |
| III.11 | Pesca (T. 11) | 1 069,4 | 841,0 | 78,6 | 52,8 | 4,9 | 175,6 | 16,4 |
| III.12 | Mercato interno (T. 12) | 71,3 | 56,4 | 79,1 | 7,7 | 10,8 | 7,1 | 10,0 |
| III.13 | Politica regionale (T. 13) | 22 099,6 | 21 880,1 | 99,0 | 152,9 | 0,7 | 66,7 | 0,3 |
| III.14 | Fiscalità e unione doganale (T. 14) | 98,2 | 81,3 | 82,7 | 7,5 | 7,7 | 9,4 | 9,6 |
| III.15 | Istruzione e cultura (T. 15) | 1 180,6 | 989,2 | 83,8 | 171,6 | 14,5 | 19,9 | 1,7 |
| III.16 | Stampa e comunicazione (T. 16) | 172,3 | 136,7 | 79,3 | 15,3 | 8,9 | 20,3 | 11,8 |
| III.17 | Salute e tutela dei consumatori (T. 17) | 852,6 | 447,2 | 52,5 | 361,6 | 42,4 | 43,8 | 5,1 |
| III.18 | Giustizia e affari interni (T. 18) | 520,6 | 436,2 | 83,8 | 19,4 | 3,7 | 65,0 | 12,5 |
| III.19 | Relazioni esterne (T. 19) | 3 690,3 | 3 316,8 | 89,9 | 152,2 | 4,1 | 221,4 | 6,0 |
| III.20 | Commercio (T. 20) | 76,3 | 65,8 | 86,2 | 6,7 | 8,8 | 3,8 | 4,9 |
| III.21 | Sviluppo e relazioni con i paesi ACP (T. 21) | 1 109,3 | 975,7 | 88,0 | 80,8 | 7,3 | 52,8 | 4,8 |
| III.22 | Allargamento (T. 22) | 2 175,6 | 1 987,3 | 91,3 | 60,7 | 2,8 | 127,6 | 5,9 |
| III.23 | Aiuti umanitari (T. 23) | 535,5 | 514,1 | 96,0 | 5,2 | 1,0 | 16,2 | 3,0 |
| III.24 | Lotta contro la frode (T. 24) | 57,8 | 43,7 | 75,6 | 4,6 | 7,9 | 9,5 | 16,5 |
| III.25 | Coordinamento delle politiche e servizio giuridico della Commissione (T. 25) | 212,9 | 185,4 | 87,1 | 20,4 | 9,6 | 7,1 | 3,3 |
| III.26 | Amministrazione (T. 26) | 983,5 | 801,5 | 81,5 | 118,0 | 12,0 | 64,0 | 6,5 |
| III.27 | Bilancio (T. 27) | 1 474,8 | 1 460,2 | 99,0 | 12,0 | 0,8 | 2,6 | 0,2 |
| III.28 | Audit (T 28) | 9,6 | 8,6 | 89,5 | 0,8 | 7,9 | 0,3 | 2,6 |
| III.29 | Statistiche (T. 29) | 127,7 | 97,3 | 76,2 | 13,1 | 10,3 | 17,3 | 13,5 |
| III.30 | Pensioni (T. 30) | 841,8 | 840,1 | 99,8 | 1,6 | 0,2 | 0,1 | 0,0 |
| III.31 | Riserve (T. 31) | 221,0 | — | — | — | — | 221,0 | 100,0 |
| IV | Corte di giustizia (S. IV) | 245,2 | 216,3 | 88,2 | 15,9 | 6,5 | 13,0 | 5,3 |
| V | Corte dei conti (S. V) | 103,0 | 84,2 | 81,8 | 7,2 | 7,0 | 11,5 | 11,2 |
| VI | Comitato economico e sociale (S. VI) | 113,4 | 92,3 | 81,4 | 8,8 | 7,8 | 12,3 | 10,8 |
| VII | Comitato delle regioni (S. VII) | 79,0 | 63,2 | 80,0 | 5,7 | 7,2 | 10,1 | 12,8 |
| VIII | Mediatore europeo e Garante della protezione dei dati (S. VIII) | 8,2 | 6,2 | 75,4 | 0,9 | 10,8 | 1,1 | 13,8 |
| Totale generale degli stanziamenti per pagamenti | 105 032,1 | 100 139,4 | 95,3 | 2 829,9 | 2,7 | 2 062,7 | 2,0 |
| | Prospettive finanziarie | | | | | | | |
| 1 | Agricoltura | 44 308,3 | 43 579,4 | 98,4 | 397,9 | 0,9 | 331,0 | 0,7 |
| 2 | Azioni strutturali | 34 635,1 | 34 198,3 | 98,7 | 197,0 | 0,6 | 239,7 | 0,7 |
| 3 | Politiche interne | 8 992,1 | 7 255,2 | 80,7 | 1 152,1 | 12,8 | 584,8 | 6,5 |
| 4 | Azioni esterne | 5 098,0 | 4 605,8 | 90,3 | 175,6 | 3,4 | 316,6 | 6,2 |
| 5 | Spese amministrative | 6 927,2 | 5 856,4 | 84,5 | 849,6 | 12,3 | 221,2 | 3,2 |
| 6 | Riserve | 442,0 | 181,9 | 41,1 | — | — | 260,1 | 58,9 |
| 7 | Strategia di preadesione | 3 219,9 | 3 052,9 | 94,8 | 57,8 | 1,8 | 109,2 | 3,4 |
| 8 | Compensazione | 1 409,5 | 1 409,5 | 100,0 | — | — | — | — |
| Totale generale degli stanziamenti per pagamenti | 105 032,1 | 100 139,4 | 95,3 | 2 829,9 | 2,7 | 2 062,7 | 2,0 |

(milioni di euro e %)

Sezioni (S.) e titoli (T.) corrispondenti alla nomenclatura del bilancio 2004 e rubriche delle prospettive finanziarie

Stanziamenti definitivi (16)

Utilizzo degli stanziamenti

Pagamenti effettuati nel 2004

Tasso di utilizzo (%)

Riporti al 2005

Tasso (%)

Annullamenti

Tasso (%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(c)/(a)

(d) = (a) – (b) – (c)

(d)/(a)

Nomenclatura del bilancio

I

Parlamento (S. I)

1 524,5

1 166,4

76,5

314,4

20,6

43,7

2,9

II

Consiglio (S. II)

630,4

506,8

80,4

105,8

16,8

17,8

2,8

III

Commissione (S. III)

102 328,4

98 003,9

95,8

2 371,2

2,3

1 953,3

1,9

III.1

Affari economici e finanziari (T. 01)

427,6

348,7

81,6

14,0

3,3

64,9

15,2

III.2

Imprese (T. 02)

335,5

246,4

73,5

40,5

12,1

48,6

14,5

III.3

Concorrenza (T. 03)

86,5

77,2

89,3

7,4

8,6

1,9

2,2

III.4

Occupazione e affari sociali (T. 04)

9 404,5

9 286,0

98,7

24,5

0,3

93,9

1,0

III.5

Agricoltura e sviluppo rurale (T. 05)

47 837,8

47 445,8

99,2

75,9

0,2

316,2

0,7

III.6

Energia e trasporti (T. 06)

1 268,8

1 008,4

79,5

71,9

5,7

188,5

14,9

III.7

Ambiente (T. 07)

334,4

252,1

75,4

42,9

12,8

39,5

11,8

III.8

Ricerca (T. 08)

3 079,5

2 605,8

84,6

459,7

14,9

14,0

0,5

III.9

Società dell'informazione (T. 09)

1 445,8

1 248,3

86,3

166,2

11,5

31,3

2,2

III.10

Ricerca diretta (T. 10)

527,1

320,6

60,8

203,5

38,6

3,1

0,6

III.11

Pesca (T. 11)

1 069,4

841,0

78,6

52,8

4,9

175,6

16,4

III.12

Mercato interno (T. 12)

71,3

56,4

79,1

7,7

10,8

7,1

10,0

III.13

Politica regionale (T. 13)

22 099,6

21 880,1

99,0

152,9

0,7

66,7

0,3

III.14

Fiscalità e unione doganale (T. 14)

98,2

81,3

82,7

7,5

7,7

9,4

9,6

III.15

Istruzione e cultura (T. 15)

1 180,6

989,2

83,8

171,6

14,5

19,9

1,7

III.16

Stampa e comunicazione (T. 16)

172,3

136,7

79,3

15,3

8,9

20,3

11,8

III.17

Salute e tutela dei consumatori (T. 17)

852,6

447,2

52,5

361,6

42,4

43,8

5,1

III.18

Giustizia e affari interni (T. 18)

520,6

436,2

83,8

19,4

3,7

65,0

12,5

III.19

Relazioni esterne (T. 19)

3 690,3

3 316,8

89,9

152,2

4,1

221,4

6,0

III.20

Commercio (T. 20)

76,3

65,8

86,2

6,7

8,8

3,8

4,9

III.21

Sviluppo e relazioni con i paesi ACP (T. 21)

1 109,3

975,7

88,0

80,8

7,3

52,8

4,8

III.22

Allargamento (T. 22)

2 175,6

1 987,3

91,3

60,7

2,8

127,6

5,9

III.23

Aiuti umanitari (T. 23)

535,5

514,1

96,0

5,2

1,0

16,2

3,0

III.24

Lotta contro la frode (T. 24)

57,8

43,7

75,6

4,6

7,9

9,5

16,5

III.25

Coordinamento delle politiche e servizio giuridico della Commissione (T. 25)

212,9

185,4

87,1

20,4

9,6

7,1

3,3

III.26

Amministrazione (T. 26)

983,5

801,5

81,5

118,0

12,0

64,0

6,5

III.27

Bilancio (T. 27)

1 474,8

1 460,2

99,0

12,0

0,8

2,6

0,2

III.28

Audit (T 28)

9,6

8,6

89,5

0,8

7,9

0,3

2,6

III.29

Statistiche (T. 29)

127,7

97,3

76,2

13,1

10,3

17,3

13,5

III.30

Pensioni (T. 30)

841,8

840,1

99,8

1,6

0,2

0,1

0,0

III.31

Riserve (T. 31)

221,0

—

—

—

—

221,0

100,0

IV

Corte di giustizia (S. IV)

245,2

216,3

88,2

15,9

6,5

13,0

5,3

V

Corte dei conti (S. V)

103,0

84,2

81,8

7,2

7,0

11,5

11,2

VI

Comitato economico e sociale (S. VI)

113,4

92,3

81,4

8,8

7,8

12,3

10,8

VII

Comitato delle regioni (S. VII)

79,0

63,2

80,0

5,7

7,2

10,1

12,8

VIII

Mediatore europeo e Garante della protezione dei dati (S. VIII)

8,2

6,2

75,4

0,9

10,8

1,1

13,8

Totale generale degli stanziamenti per pagamenti

105 032,1

100 139,4

95,3

2 829,9

2,7

2 062,7

2,0

Prospettive finanziarie

1

Agricoltura

44 308,3

43 579,4

98,4

397,9

0,9

331,0

0,7

2

Azioni strutturali

34 635,1

34 198,3

98,7

197,0

0,6

239,7

0,7

3

Politiche interne

8 992,1

7 255,2

80,7

1 152,1

12,8

584,8

6,5

4

Azioni esterne

5 098,0

4 605,8

90,3

175,6

3,4

316,6

6,2

5

Spese amministrative

6 927,2

5 856,4

84,5

849,6

12,3

221,2

3,2

6

Riserve

442,0

181,9

41,1

—

—

260,1

58,9

7

Strategia di preadesione

3 219,9

3 052,9

94,8

57,8

1,8

109,2

3,4

8

Compensazione

1 409,5

1 409,5

100,0

—

—

—

—

Totale generale degli stanziamenti per pagamenti

105 032,1

100 139,4

95,3

2 829,9

2,7

2 062,7

2,0

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---

(1)  Per l'esercizio 2004: conti annuali definitivi relativi alle operazioni di bilancio dell'esercizio 2004 [SEC(2005)1158].

(2)  Trattato di Roma (25 marzo 1957): trattato che istituisce la Comunità economica europea (CEE).

(3)  Trattato di Roma (25 marzo 1957): trattato che istituisce la Comunità europea dell'energia atomica (Euratom).

(4)  Principalmente il regolamento finanziario (RF) del 25 giugno 2002 (GU L 248 del 16.9.2002).

(5)  Principali atti giuridici in materia di risorse proprie: decisione 2000/597/CE, Euratom del Consiglio, del 29 settembre 2000 (GU L 253 del 7.10.2000); regolamento (CE, Euratom) n. 1150/2000 del Consiglio, del 22 maggio 2000 (GU L 130 del 31.5.2000); regolamento (CEE, Euratom) n. 1553/89 del Consiglio, del 29 maggio 1989 (GU L 155 del 7.6.1989); sesta direttiva del Consiglio del 17 maggio 1977 — Sistema comune di IVA: base imponibile uniforme (GU L 145 del 13.6.1977); direttiva 89/130/CEE, Euratom del Consiglio, del 13 febbraio 1989 relativa all'armonizzazione della fissazione dell'RNL (GU L 49 del 21.2.1989); regolamento (CE, Euratom) n. 1287/2003 del Consiglio, del 15 luglio 2003, relativo all'armonizzazione del reddito nazionale lordo ai prezzi di mercato (GU L 181 del 19.7.2003).

(6)  È importante tener presente la differenza fra «stanziamenti per impegni» e «stanziamenti d'impegno», e fra «stanziamenti per pagamenti» e «stanziamenti di pagamento». I due termini «stanziamenti d'impegno» e «stanziamenti di pagamento» vengono usati esclusivamente nel contesto degli stanziamenti dissociati.

(7)  Cfr. articoli 274 del trattato CE, 179 del trattato Euratom e 50 del RF.

(8)  Cfr. articoli da 69 a 74 del RF e regolamento (CE, Euratom) n. 1150/2000 del Consiglio, del 22 maggio 2000 (GU L 130 del 31.5.2000).

(9)  Cfr. articoli 246, 247 e 248 del trattato CE, 160 A, 160 B e 160 C del trattato Euratom e 139-147 del RF.

(10)  Cfr. articoli 276 del trattato CE e 180 ter del trattato Euratom.

(11)  Dopo bilanci rettificativi.

(12)  Dopo bilanci rettificativi e storni tra linee di bilancio.

(13)  Entrate assegnate, stanziamenti ricostituiti e riportati e reimpieghi.

(14)  Stanziamenti di bilancio definitivi tenuto conto degli storni tra linee di bilancio, degli stanziamenti corrispondenti ad entrate assegnate o assimilati e degli stanziamenti riportati dall'esercizio precedente. Di conseguenza, per talune rubriche delle prospettive finanziarie, gli stanziamenti disponibili sono superiori al massimale previsto.

(15)  Compresi gli stanziamenti corrispondenti ad entrate assegnate o assimilati.

(16)  Stanziamenti di bilancio definitivi tentuto conto degli storni tra linee di bilancio, degli stanziamenti corrispondenti ad entrate assegnate o assimilati e degli stanziamenti riportati dall'esercizio precedente.

(17)  Per il Regno Unito, viene applicata una correzione (5 272,1 milioni di euro) all'importo lordo delle risorse proprie (16 954,5 milioni di euro). Il finanziamento di tale aggiustamento viene sostenuto dagli altri Stati membri.

Tale correzione è stata imputata alle sole componenti IVA e RNL delle risorse proprie lorde proporzionalmente ai loro importi rispettivi.

(18)  La ripartizione geografica non corrisponde ad una ripartizione dei pagamenti effettuati a favore degli Stati membri, bensì alla ripartizione delle spese sulla base dei dati che figurano nel sistema contabile informatizzato Sincom 2 della Commissione.

(19)  Comprende essenzialmente le spese legate a progetti realizzati al di fuori dell’Unione e alla partecipazione di paesi terzi. Sono anche comprese le spese per cui non è stata possibile una ripartizione

(20)  Stanziamenti disponibili = Stanziamenti per pagamenti dell'esercizio + stanziamenti riportati dall'esercizio precedente

ALLEGATO II

Relazioni e pareri adottati dalla Corte dei conti a partire dal 2000

In conformità delle disposizioni dei trattati, la Corte dei conti ha l'obbligo di redigere una relazione annuale. A norma dei trattati e di altri regolamenti in vigore, essa deve altresì stendere relazioni annuali specifiche su taluni organismi e attività comunitarie. I trattati conferiscono inoltre alla Corte il potere di presentare osservazioni su questioni particolari e di formulare pareri su richiesta di una delle istituzioni. Il seguente elenco riporta le relazioni e i pareri adottati dalla Corte a partire dal 2000.

| Titolo | Pubblicazione |
| --- | --- |
| Relazioni annuali e dichiarazioni di affidabilità |
| 23a relazione annuale sull'esercizio finanziario 1999:






  — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale |

Titolo

Pubblicazione

Relazioni annuali e dichiarazioni di affidabilità

23a relazione annuale sull'esercizio finanziario 1999:

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES

GU C 342 dell'1.12.2000

24a relazione annuale sull'esercizio finanziario 2000:

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES

GU C 359 del 15.12.2001, GU C 92 del 17.4.2002 e GU C 36 del 15.2.2003

25a relazione annuale sull'esercizio finanziario 2001:

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES

GU C 295 del 28.11.2002

26a relazione annuale sull'esercizio finanziario 2002:

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o e 8o FES

GU C 286 del 28.11.2003

27a relazione annuale sull'esercizio finanziario 2003:

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o, 8o e 9o FES |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o, 8o e 9o FES

GU C 293 del 30.11.2004

28a relazione annuale sull'esercizio finanziario 2004:

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività di pertinenza del bilancio generale

| — | Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o, 8o e 9o FES |
| --- | --- |

—

Relazione e dichiarazione di affidabilità sulle attività del 6o, 7o, 8o e 9o FES

Pubblicata nella presente GU

Relazioni speciali

Risorse proprie

| — | Relazione speciale n. 17/2000 relativa al controllo, da parte della Commissione, dell’affidabilità e della comparabilità dei PNL degli Stati membri |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 17/2000 relativa al controllo, da parte della Commissione, dell’affidabilità e della comparabilità dei PNL degli Stati membri

GU C 336 del 27.11.2000

| — | Relazione speciale n. 23/2000 sulla valutazione delle merci d'importazione a fini doganali (valore in dogana) |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 23/2000 sulla valutazione delle merci d'importazione a fini doganali (valore in dogana)

GU C 84 del 14.3.2001

Politica agricola comune

| — | Relazione speciale n. 1/2000 sulla peste suina classica |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 1/2000 sulla peste suina classica

GU C 85 del 23.3.2000

| — | Relazione speciale n. 8/2000 sulle misure comunitarie per lo smaltimento delle materie grasse butirriche |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 8/2000 sulle misure comunitarie per lo smaltimento delle materie grasse butirriche

GU C 132 del 12.5.2000

| — | Relazione speciale n. 11/2000 sul regime di sostegno per l'olio d'oliva |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 11/2000 sul regime di sostegno per l'olio d'oliva

GU C 215 del 27.7.2000

| — | Relazione speciale n. 14/2000 «Per una politica agricola comune più verde» |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 14/2000 «Per una politica agricola comune più verde»

GU C 353 dell'8.12.2000

| — | Relazione speciale n. 20/2000 sulla gestione dell’organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 20/2000 sulla gestione dell’organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero

GU C 50 del 15.2.2001

| — | Relazione speciale n. 22/2000 sulla valutazione della procedura riformata di liquidazione dei conti |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 22/2000 sulla valutazione della procedura riformata di liquidazione dei conti

GU C 69 del 2.3.2001

| — | Relazione speciale n. 4/2001 sul controllo del FEAOG-Garanzia — L'attuazione del sistema integrato di gestione e di controllo (SIGC) |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 4/2001 sul controllo del FEAOG-Garanzia — L'attuazione del sistema integrato di gestione e di controllo (SIGC)

GU C 214 del 31.7.2001

| — | Relazione speciale n. 6/2001 sulle quote latte |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 6/2001 sulle quote latte

GU C 305 del 30.10.2001

| — | Relazione speciale n. 7/2001 sulle restituzioni all'esportazione — Destinazione e commercializzazione |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 7/2001 sulle restituzioni all'esportazione — Destinazione e commercializzazione

GU C 314 dell'8.11.2001

| — | Relazione speciale n. 8/2001 sulle restituzioni alla produzione della fecola di patate e degli amidi di cereali e sugli aiuti alla fecola di patate |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 8/2001 sulle restituzioni alla produzione della fecola di patate e degli amidi di cereali e sugli aiuti alla fecola di patate

GU C 294 del 19.10.2001

| — | Relazione speciale n. 14/2001 sul seguito dato alla relazione speciale della Corte n. 19/98 sulla BSE |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 14/2001 sul seguito dato alla relazione speciale della Corte n. 19/98 sulla BSE

GU C 324 del 20.11.2001

| — | Relazione speciale n. 5/2002 sui regimi di premio all'estensificazione e di pagamento per l'estensivizzazione nell'ambito dell'organizzazione comune dei mercati nel settore delle carni bovine |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 5/2002 sui regimi di premio all'estensificazione e di pagamento per l'estensivizzazione nell'ambito dell'organizzazione comune dei mercati nel settore delle carni bovine

GU C 290 del 25.11.2002

| — | Relazione speciale n. 6/2002 sull'audit della gestione, da parte della Commissione, del regime di sostegno comunitario a favore dei semi oleosi |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 6/2002 sull'audit della gestione, da parte della Commissione, del regime di sostegno comunitario a favore dei semi oleosi

GU C 254 del 22.10.2002

| — | Relazione speciale n. 7/2002 sulla sana gestione finanziaria dell’organizzazione comune dei mercati nel settore delle banane |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 7/2002 sulla sana gestione finanziaria dell’organizzazione comune dei mercati nel settore delle banane

GU C 294 del 28.11.2002

| — | Relazione speciale n. 1/2003 riguardante il prefinanziamento delle restituzioni all'esportazione |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 1/2003 riguardante il prefinanziamento delle restituzioni all'esportazione

GU C 98 del 24.4.2003

| — | Relazione speciale n. 4/2003 sullo sviluppo rurale; il sostegno alle zone svantaggiate |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 4/2003 sullo sviluppo rurale; il sostegno alle zone svantaggiate

GU C 151 del 27.6.2003

| — | Relazione speciale n. 9/2003 sul sistema di fissazione dei tassi delle sovvenzioni all'esportazione di prodotti agricoli (restituzioni all'esportazione) |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 9/2003 sul sistema di fissazione dei tassi delle sovvenzioni all'esportazione di prodotti agricoli (restituzioni all'esportazione)

GU C 211 del 5.9.2003

| — | Relazione speciale n. 12/2003 sulla sana gestione finanziaria dell'organizzazione comune dei mercati (OCM) nel settore dei foraggi essiccati |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 12/2003 sulla sana gestione finanziaria dell'organizzazione comune dei mercati (OCM) nel settore dei foraggi essiccati

GU C 298 del 9.12.2003

| — | Relazione speciale n. 13/2003 sull'aiuto alla produzione di cotone |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 13/2003 sull'aiuto alla produzione di cotone

GU C 298 del 9.12.2003

| — | Relazione speciale n. 14/2003 sulla valutazione del reddito agricolo da parte della Commissione [articolo 33, paragrafo 1, lettera b), del trattato CE] |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 14/2003 sulla valutazione del reddito agricolo da parte della Commissione [articolo 33, paragrafo 1, lettera b), del trattato CE]

GU C 45 del 20.2.2004

| — | Relazione speciale n. 2/2004 relativa all'assistenza di preadesione — Sapard è stato gestito in modo adeguato? |
| --- | --- |

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Relazione speciale n. 2/2004 relativa all'assistenza di preadesione — Sapard è stato gestito in modo adeguato?

GU C 295 del 30.11.2004

| — | Relazione speciale n. 3/2004 sul recupero dei pagamenti irregolari a titolo della politica agricola comune |
| --- | --- |

—

Relazione speciale n. 3/2004 sul recupero dei pagamenti irregolari a titolo della politica agricola comune

GU C 269 del 4.11.2004

| — | Relazione speciale n. 6/2004: l'attuazione del sistema di identificazione e di registrazione dei bovini (SIRB) nell'Unione europea |
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Relazione speciale n. 6/2004: l'attuazione del sistema di identificazione e di registrazione dei bovini (SIRB) nell'Unione europea

GU C 29 del 4.2.2005

| — | Relazione speciale n. 7/2004 sull'organizzazione comune dei mercati (OCM) nel settore del tabacco greggio |
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Relazione speciale n. 7/2004 sull'organizzazione comune dei mercati (OCM) nel settore del tabacco greggio

GU C 41 del 17.2.2005

| — | Relazione speciale n. 8/2004 sulla gestione e la supervisione, da parte della Commissione, delle misure di lotta e delle spese relative all'afta epizootica |
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Relazione speciale n. 8/2004 sulla gestione e la supervisione, da parte della Commissione, delle misure di lotta e delle spese relative all'afta epizootica

GU C 54 del 3.3.2005

| — | Relazione speciale n. 9/2004 sulle misure forestali nell'ambito della politica di sviluppo rurale |
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—

Relazione speciale n. 9/2004 sulle misure forestali nell'ambito della politica di sviluppo rurale

GU C 67 del 18.3.2005

| — | Relazione speciale n. 3/2005 sullo sviluppo rurale: la verifica della spesa agroambientale |
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Relazione speciale n. 3/2005 sullo sviluppo rurale: la verifica della spesa agroambientale

GU C 279 del 11.11.2005

Azioni strutturali

| — | Relazione speciale n. 3/2000 sul Fondo sociale europeo e sul Fondo europeo agricolo di orientamento e garanzia (sezione Orientamento) — Misure a favore dell’occupazione giovanile |
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Relazione speciale n. 3/2000 sul Fondo sociale europeo e sul Fondo europeo agricolo di orientamento e garanzia (sezione Orientamento) — Misure a favore dell’occupazione giovanile

GU C 100 del 7.4.2000

| — | Relazione speciale n. 7/2000 sul Fondo internazionale per l’Irlanda e sul programma speciale di aiuto per la pace e la riconciliazione nell’Irlanda del Nord e nelle contee limitrofe dell’Irlanda nel periodo 1995-1999 |
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—

Relazione speciale n. 7/2000 sul Fondo internazionale per l’Irlanda e sul programma speciale di aiuto per la pace e la riconciliazione nell’Irlanda del Nord e nelle contee limitrofe dell’Irlanda nel periodo 1995-1999

GU C 146 del 25.5.2000

| — | Relazione speciale n. 15/2000 sul Fondo di coesione |
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—

Relazione speciale n. 15/2000 sul Fondo di coesione

GU C 279 del 2.10.2000

| — | Relazione speciale n. 1/2001 sull'iniziativa comunitaria URBAN |
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Relazione speciale n. 1/2001 sull'iniziativa comunitaria URBAN

GU C 124 del 25.4.2001

| — | Relazione speciale n. 10/2001 sul controllo finanziario dei Fondi strutturali, regolamenti (CE) n. 2064/97 e (CE) n. 1681/94 della Commissione |
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Relazione speciale n. 10/2001 sul controllo finanziario dei Fondi strutturali, regolamenti (CE) n. 2064/97 e (CE) n. 1681/94 della Commissione

GU C 314 dell'8.11.2001

| — | Relazione speciale n. 12/2001 sul alcuni interventi strutturali a favore dell'occupazione: impatto degli aiuti del FESR sull'occupazione e misure dell'FSE contro la disoccupazione di lunga durata |
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Relazione speciale n. 12/2001 sul alcuni interventi strutturali a favore dell'occupazione: impatto degli aiuti del FESR sull'occupazione e misure dell'FSE contro la disoccupazione di lunga durata

GU C 334 del 28.11.2001

| — | Relazione speciale n. 3/2002 sull'iniziativa comunitaria Occupazione — Integra |
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Relazione speciale n. 3/2002 sull'iniziativa comunitaria Occupazione — Integra

GU C 263 del 29.10.2002

| — | Relazione speciale n. 4/2002 sulle azioni locali per l'occupazione |
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Relazione speciale n. 4/2002 sulle azioni locali per l'occupazione

GU C 263 del 29.10.2002

| — | Relazione speciale n. 7/2003 relativa all'attuazione della programmazione degli interventi del periodo 2000-2006 nel quadro dei Fondi strutturali |
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Relazione speciale n. 7/2003 relativa all'attuazione della programmazione degli interventi del periodo 2000-2006 nel quadro dei Fondi strutturali

GU C 174 del 23.7.2003

| — | Relazione speciale n. 4/2004 sulla programmazione dell'Iniziativa comunitaria di cooperazione transeuropea Interreg III |
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Relazione speciale n. 4/2004 sulla programmazione dell'Iniziativa comunitaria di cooperazione transeuropea Interreg III

GU C 303 del 7.12.2004

Politiche interne

| — | Relazione speciale n. 9/2000 sulle Reti transeuropee (TEN) — Telecomunicazioni |
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Relazione speciale n. 9/2000 sulle Reti transeuropee (TEN) — Telecomunicazioni

GU C 166 del 15.6.2000

| — | Relazione speciale n. 10/2000 sugli appalti pubblici aggiudicati dal Centro comune di ricerca |
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Relazione speciale n. 10/2000 sugli appalti pubblici aggiudicati dal Centro comune di ricerca

GU C 172 del 21.6.2000

| — | Relazione speciale n. 9/2001 sul programma «Formazione e mobilità dei ricercatori» |
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—

Relazione speciale n. 9/2001 sul programma «Formazione e mobilità dei ricercatori»

GU C 349 del 10.12.2001

| — | Relazione speciale n. 2/2002 relativa ai programmi d’azione comunitaria Socrate e Gioventù per l’Europa |
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Relazione speciale n. 2/2002 relativa ai programmi d’azione comunitaria Socrate e Gioventù per l’Europa

GU C 136 del 7.6.2002

| — | Relazione speciale n. 11/2003 sullo strumento finanziario per l'ambiente (LIFE) |
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Relazione speciale n. 11/2003 sullo strumento finanziario per l'ambiente (LIFE)

GU C 292 del 2.12.2003

| — | Relazione speciale n. 1/2004 sulla gestione delle azioni indirette di RST nell'ambito del quinto programma quadro (5o PQ) in materia di ricerca, sviluppo tecnologico e dimostrazione (1998-2002) |
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Relazione speciale n. 1/2004 sulla gestione delle azioni indirette di RST nell'ambito del quinto programma quadro (5o PQ) in materia di ricerca, sviluppo tecnologico e dimostrazione (1998-2002)

GU C 99 del 23.4.2004

Azioni esterne

| — | Relazione speciale n. 2/2000 sugli aiuti dell'Unione europea alla Bosnia-Erzegovina nel quadro del ripristino della pace e dello Stato di diritto |
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Relazione speciale n. 2/2000 sugli aiuti dell'Unione europea alla Bosnia-Erzegovina nel quadro del ripristino della pace e dello Stato di diritto

GU C 85 del 23.3.2000

| — | Relazione speciale n. 4/2000 sulle azioni di risanamento a favore dei paesi ACP come strumento per preparare il normale aiuto allo sviluppo |
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Relazione speciale n. 4/2000 sulle azioni di risanamento a favore dei paesi ACP come strumento per preparare il normale aiuto allo sviluppo

GU C 113 del 19.4.2000

| — | Relazione speciale n. 12/2000 sulla gestione, da parte della Commissione, del sostegno dell'Unione europea allo sviluppo dei diritti dell'uomo e della democrazia in paesi terzi |
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Relazione speciale n. 12/2000 sulla gestione, da parte della Commissione, del sostegno dell'Unione europea allo sviluppo dei diritti dell'uomo e della democrazia in paesi terzi

GU C 230 del 10.8.2000

| — | Relazione speciale n. 16/2000 relativa alle procedure di gara per gli appalti di servizi dei programmi PHARE e TACIS |
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Relazione speciale n. 16/2000 relativa alle procedure di gara per gli appalti di servizi dei programmi PHARE e TACIS

GU C 350 del 6.12.2000

| — | Relazione speciale n. 18/2000 relativa al programma di approvvigionamento di prodotti agricoli destinati alla Federazione russa |
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Relazione speciale n. 18/2000 relativa al programma di approvvigionamento di prodotti agricoli destinati alla Federazione russa

GU C 25 del 25.1.2001

| — | Relazione speciale n. 19/2000 sulla gestione, da parte della Commissione, del programma di assistenza alla società palestinese |
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Relazione speciale n. 19/2000 sulla gestione, da parte della Commissione, del programma di assistenza alla società palestinese

GU C 32 del 31.1.2001

| — | Relazione speciale n. 21/2000 sulla gestione dei programmi di aiuti esterni della Commissione (in particolare per quanto riguarda la programmazione per paese, l'elaborazione dei progetti e il ruolo delle delegazioni) |
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Relazione speciale n. 21/2000 sulla gestione dei programmi di aiuti esterni della Commissione (in particolare per quanto riguarda la programmazione per paese, l'elaborazione dei progetti e il ruolo delle delegazioni)

GU C 57 del 22.2.2001

| — | Relazione speciale n. 2/2001 sulla gestione dell'aiuto umanitario di emergenza a favore delle vittime della crisi del Kosovo (ECHO) |
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Relazione speciale n. 2/2001 sulla gestione dell'aiuto umanitario di emergenza a favore delle vittime della crisi del Kosovo (ECHO)

GU C 168 del 12.6.2001 e GU C 159 del 3.7.2002

| — | Relazione speciale n. 3/2001 sulla gestione degli accordi internazionali di pesca da parte della Commissione |
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Relazione speciale n. 3/2001 sulla gestione degli accordi internazionali di pesca da parte della Commissione

GU C 210 del 27.7.2001

| — | Relazione speciale n. 5/2001 relativa ai fondi di contropartita del sostegno all'adeguamento strutturale destinato ad aiuti di bilancio (settimo e ottavo FES) |
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Relazione speciale n. 5/2001 relativa ai fondi di contropartita del sostegno all'adeguamento strutturale destinato ad aiuti di bilancio (settimo e ottavo FES)

GU C 257 del 14.9.2001

| — | Relazione speciale n. 11/2001 sul programma Tacis di cooperazione transfrontaliera |
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Relazione speciale n. 11/2001 sul programma Tacis di cooperazione transfrontaliera

GU C 329 del 23.11.2001

| — | Relazione speciale n. 13/2001 sulla politica estera e di sicurezza comune (PESC) |
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Relazione speciale n. 13/2001 sulla politica estera e di sicurezza comune (PESC)

GU C 338 del 30.11.2001

| — | Relazione speciale n. 1/2002 concernente l’assistenza macrofinanziaria (AMF) ai paesi terzi e lo strumento per l’adeguamento strutturale (SAF) nei paesi del Mediterraneo |
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Relazione speciale n. 1/2002 concernente l’assistenza macrofinanziaria (AMF) ai paesi terzi e lo strumento per l’adeguamento strutturale (SAF) nei paesi del Mediterraneo

GU C 121 del 23.5.2002

| — | Relazione speciale n. 2/2003 sull'attuazione della politica di sicurezza alimentare nei paesi in via di sviluppo finanziata dal bilancio generale dell'Unione europea |
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Relazione speciale n. 2/2003 sull'attuazione della politica di sicurezza alimentare nei paesi in via di sviluppo finanziata dal bilancio generale dell'Unione europea

GU C 93 del 17.4.2003

| — | Relazione speciale n. 5/2003 concernente il finanziamento attraverso PHARE e ISPA di progetti ambientali nei paesi candidati all'adesione |
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Relazione speciale n. 5/2003 concernente il finanziamento attraverso PHARE e ISPA di progetti ambientali nei paesi candidati all'adesione

GU C 167 del 17.7.2003

| — | Relazione speciale n. 6/2003 sul gemellaggio come principale strumento di supporto al potenziamento delle istituzioni nei paesi candidati |
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Relazione speciale n. 6/2003 sul gemellaggio come principale strumento di supporto al potenziamento delle istituzioni nei paesi candidati

GU C 167 del 17.7.2003

| — | Relazione speciale n. 8/2003 sull’esecuzione dei lavori di infrastruttura finanziati dal FES |
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Relazione speciale n. 8/2003 sull’esecuzione dei lavori di infrastruttura finanziati dal FES

GU C 181 del 31.7.2003

| — | Relazione speciale n. 10/2003 sull'efficacia della gestione, da parte della Commissione, dell'aiuto allo sviluppo fornito all'India, in termini di orientamento degli interventi a favore delle categorie più povere e di ottenimento di benefici duraturi |
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Relazione speciale n. 10/2003 sull'efficacia della gestione, da parte della Commissione, dell'aiuto allo sviluppo fornito all'India, in termini di orientamento degli interventi a favore delle categorie più povere e di ottenimento di benefici duraturi

GU C 211 del 5.9.2003

| — | Relazione speciale n. 15/2003 sull'audit dei programmi di microprogetti finanziati dal FES |
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Relazione speciale n. 15/2003 sull'audit dei programmi di microprogetti finanziati dal FES

GU C 63 dell'11.3.2004

| — | Relazione speciale n. 5/2004 sull'assistenza Phare per preparare i paesi candidati alla gestione dei Fondi strutturali |
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Relazione speciale n. 5/2004 sull'assistenza Phare per preparare i paesi candidati alla gestione dei Fondi strutturali

GU C 15 del 20.1.2005

| — | Relazione speciale n. 10/2004 sulla deconcentrazione, a favore delle delegazioni della Commissione, della gestione degli aiuti esterni comunitari |
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Relazione speciale n. 10/2004 sulla deconcentrazione, a favore delle delegazioni della Commissione, della gestione degli aiuti esterni comunitari

GU C 72 del 22.3.2005

| — | Relazione speciale n. 2/2005 sugli aiuti al bilancio a titolo del FES a favore dei paesi ACP: la gestione del piano «riforma delle finanze pubbliche» da parte della Commissione |
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Relazione speciale n. 2/2005 sugli aiuti al bilancio a titolo del FES a favore dei paesi ACP: la gestione del piano «riforma delle finanze pubbliche» da parte della Commissione

GU C 249 del 7.10.2005

| — | Relazione speciale n. 4/2005 sulla gestione, da parte della Commissione, della cooperazione economica in Asia |
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Relazione speciale n. 4/2005 sulla gestione, da parte della Commissione, della cooperazione economica in Asia

GU C 260 del 19.10.2005

Spese amministrative

| — | Relazione speciale n. 5/2000 relativa alle spese immobiliari della Corte di giustizia (edifici annessi «Erasmus», «Thomas More» e «Annesso C») |
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Relazione speciale n. 5/2000 relativa alle spese immobiliari della Corte di giustizia (edifici annessi «Erasmus», «Thomas More» e «Annesso C»)

GU C 109 del 14.4.2000

| — | Relazione speciale n. 13/2000 relativa alle spese dei gruppi politici del Parlamento europeo |
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Relazione speciale n. 13/2000 relativa alle spese dei gruppi politici del Parlamento europeo

GU C 181 del 28.6.2000

| — | Relazione speciale n. 3/2003 sul regime della pensione d'invalidità delle istituzioni europee |
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Relazione speciale n. 3/2003 sul regime della pensione d'invalidità delle istituzioni europee

GU C 109 del 7.5.2003

| — | Relazione speciale n. 1/2005 sulla gestione dell'Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF) |
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Relazione speciale n. 1/2005 sulla gestione dell'Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF)

GU C 202 del 18.8.2005

| — | Relazione speciale n. 5/2005 sulle spese per l'interpretazione sostenute dal Parlamento, dalla Commissione e dal Consiglio |
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Relazione speciale n. 5/2005 sulle spese per l'interpretazione sostenute dal Parlamento, dalla Commissione e dal Consiglio

Pubblicazione in corso

Strumenti finanziari e attività bancarie

| — | Relazione speciale n. 6/2000 relativa alla concessione, da parte della Comunità, di bonifici di interessi sui prestiti erogati dalla Banca europea per gli investimenti alle piccole e medie imprese a titolo dello strumento di prestito temporaneo |
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Relazione speciale n. 6/2000 relativa alla concessione, da parte della Comunità, di bonifici di interessi sui prestiti erogati dalla Banca europea per gli investimenti alle piccole e medie imprese a titolo dello strumento di prestito temporaneo

GU C 152 del 31.5.2000

Relazioni annuali specifiche

Rendiconto finanziario della CECA

| — | Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 31 dicembre 1999 |
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Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 31 dicembre 1999

GU C 281 del 4.10.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 31 dicembre 2000 |
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Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 31 dicembre 2000

GU C 185 del 30.6.2001 e GU C 363 del 19.12.2001

| — | Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 31 dicembre 2001 |
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Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 31 dicembre 2001

GU C 158 del 3.7.2002

| — | Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 23 luglio 2002 |
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Relazione sul rendiconto finanziario della CECA al 23 luglio 2002

GU C 127 del 29.5.2003

Relazione annuale sulla CECA

| — | Relazione annuale sulla CECA per l'esercizio 1999 |
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Relazione annuale sulla CECA per l'esercizio 1999

GU C 347 del 4.12.2000

| — | Relazione sulla CECA relativa all'esercizio 2000 |
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Relazione sulla CECA relativa all'esercizio 2000

GU C 366 del 20.12.2001

| — | Relazione annuale e dichiarazione di affidabilità relativa alla CECA per l'esercizio 2001 |
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Relazione annuale e dichiarazione di affidabilità relativa alla CECA per l'esercizio 2001

GU C 302 del 5.12.2002

| — | Relazione annuale e dichiarazione di affidabilità relativa alla CECA per l'esercizio chiuso al 23 luglio 2002 |
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Relazione annuale e dichiarazione di affidabilità relativa alla CECA per l'esercizio chiuso al 23 luglio 2002

GU C 224 del 19.9.2003

Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Agenzia di approvvigionamento dell’Euratom relativo all’esercizio 1999 |
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Relazione sul rendiconto finanziario dell’Agenzia di approvvigionamento dell’Euratom relativo all’esercizio 1999

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativo all'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativo all'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativi all'esercizio 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativi all'esercizio 2001

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativi all'esercizio 2002 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativi all'esercizio 2002

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui conti annuali dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativi all'esercizio 2003 |
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Relazione sui conti annuali dell'Agenzia di approvvigionamento dell'Euratom relativi all'esercizio 2003

Non pubblicata nella GU

Joint European Torus (JET)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Impresa comune Joint European Torus (JET) per l'esercizio 1999 |
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Relazione sul rendiconto finanziario dell'Impresa comune Joint European Torus (JET) per l'esercizio 1999

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Impresa comune Joint European Torus (JET) per l'esercizio 2000 |
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Relazione sul rendiconto finanziario dell'Impresa comune Joint European Torus (JET) per l'esercizio 2000

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sul rendiconto (finale) dell'Impresa comune Joint European Torus (JET) per l'esercizio 2001 |
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Relazione sul rendiconto (finale) dell'Impresa comune Joint European Torus (JET) per l'esercizio 2001

Non pubblicata nella GU

Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro (Fondazione di Dublino)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario e sulla gestione della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro (Fondazione di Dublino) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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Relazione sul rendiconto finanziario e sulla gestione della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro (Fondazione di Dublino) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario e sulla gestione della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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Relazione sul rendiconto finanziario e sulla gestione della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro relativi all'esercizio 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro relativi all'esercizio 2002 |
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Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro relativi all'esercizio 2003 |
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Relazione sui conti annuali della Fondazione europea per il miglioramento delle condizioni di vita e di lavoro relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale (Cedefop, Salonicco)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale (Cedefop-Salonicco) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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Relazione sul rendiconto finanziario del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale (Cedefop-Salonicco) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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Relazione sul rendiconto finanziario del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale relativi all'esercizio 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale relativi all'esercizio 2002 |
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Relazione sui rendiconti finanziari del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale relativi all'esercizio 2003 |
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Relazione sui conti annuali del Centro europeo per lo sviluppo della formazione professionale relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Scuole europee

| — | Relazione sul rendiconto finanziario delle Scuole europee per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario delle Scuole europee per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sul rendiconto finanziario delle Scuole europee per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario delle Scuole europee per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui rendiconti finanziari delle Scuole europee relativi all'esercizio 2001 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari delle Scuole europee relativi all'esercizio 2001

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui rendiconti finanziari delle Scuole europee relativi all'esercizio 2002 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari delle Scuole europee relativi all'esercizio 2002

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui conti annuali delle Scuole europee relativi all'esercizio 2003 |
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—

Relazione sui conti annuali delle Scuole europee relativi all'esercizio 2003

Non pubblicata nella GU

Istituto monetario europeo e Banca centrale europea

| — | Relazione sul controllo dell'efficienza della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 1999 |
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Relazione sul controllo dell'efficienza della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 1999

GU C 47 del 13.2.2001

| — | Relazione sul controllo dell'efficienza della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2000 |
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—

Relazione sul controllo dell'efficienza della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2000

GU C 341 del 4.12.2001

| — | Relazione sull'audit dell'efficienza operativa della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2001 |
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—

Relazione sull'audit dell'efficienza operativa della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2001

GU C 259 del 25.10.2002

| — | Relazione sull'audit dell'efficienza operativa della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2002 |
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—

Relazione sull'audit dell'efficienza operativa della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2002

GU C 45 del 20.2.2004

| — | Relazione sull'audit dell'efficienza operativa della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2003 |
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—

Relazione sull'audit dell'efficienza operativa della gestione della Banca centrale europea per l'esercizio finanziario 2003

GU C 286 del 23.11.2004

Gestione dei contratti «Schengen»

| — | Relazione annuale specifica sul rendiconto finanziario relativo alla gestione, da parte del Segretario generale/Alto rappresentante del Consiglio, dei contratti stipulati da quest'ultimo, in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, per quanto concerne l'installazione ed il funzionamento del «Help Desk Server» dell'unità di gestione e della rete SIRENE fase II («contratti Schengen»), per il periodo dal 3 maggio al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione annuale specifica sul rendiconto finanziario relativo alla gestione, da parte del Segretario generale/Alto rappresentante del Consiglio, dei contratti stipulati da quest'ultimo, in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, per quanto concerne l'installazione ed il funzionamento del «Help Desk Server» dell'unità di gestione e della rete SIRENE fase II («contratti Schengen»), per il periodo dal 3 maggio al 31 dicembre 1999

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione annuale specifica sul rendiconto finanziario relativo alla gestione, da parte del Segretario generale/Alto rappresentante del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento del «Help Desk Server» dell’unità di gestione e della rete SIRENE fase II («contratti Schengen»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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—

Relazione annuale specifica sul rendiconto finanziario relativo alla gestione, da parte del Segretario generale/Alto rappresentante del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento del «Help Desk Server» dell’unità di gestione e della rete SIRENE fase II («contratti Schengen»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi alla gestione, da parte del Segretario generale/Alto rappresentante del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento del «Help Desk Server» dell’unità di gestione e della rete SIRENE fase II («contratti Schengen»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2001 |
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Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi alla gestione, da parte del Segretario generale/Alto rappresentante del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento del «Help Desk Server» dell’unità di gestione e della rete SIRENE fase II («contratti Schengen»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2001

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi ai «contratti Schengen» per l'esercizio 2002 |
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Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi ai «contratti Schengen» per l'esercizio 2002

Non pubblicata nella GU

Gestione dei contratti «Sisnet»

| — | Relazione annuale specifica sul rendiconto finanziario relativo alla gestione, da parte del Segretario generale aggiunto del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento dell’infrastruttura delle comunicazioni nel contesto di Schengen («Sisnet»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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Relazione annuale specifica sul rendiconto finanziario relativo alla gestione, da parte del Segretario generale aggiunto del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento dell’infrastruttura delle comunicazioni nel contesto di Schengen («Sisnet»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui rendiconti finanziari relativi alla gestione, da parte del Segretario generale aggiunto del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento dell’infrastruttura delle comunicazioni nel contesto di Schengen («Sisnet»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari relativi alla gestione, da parte del Segretario generale aggiunto del Consiglio, dei contratti dallo stesso stipulati in qualità di rappresentante di taluni Stati membri, relativi all’installazione ed al funzionamento dell’infrastruttura delle comunicazioni nel contesto di Schengen («Sisnet»), per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2001

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi a «Sisnet» per l'esercizio 2002 |
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—

Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi a «Sisnet» per l'esercizio 2002

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi a «Sisnet» per l'esercizio 2003 |
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—

Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi a «Sisnet» per l'esercizio 2003

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi a «Sisnet» per l'esercizio 2004 |
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—

Relazione annuale specifica sui rendiconti finanziari relativi a «Sisnet» per l'esercizio 2004

Non pubblicata nella GU

Ufficio comunitario delle varietà vegetali (UCVV, Angers)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali (UCVV-Angers) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali (UCVV-Angers) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali relativi all'esercizio 2001 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali relativi all'esercizio 2002 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali relativi all'esercizio 2003 |
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Relazione sui conti annuali dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (UAMI, Alicante)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno (UAMI-Alicante) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno (UAMI-Alicante) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativo all’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2000 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativo all’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativi all’esercizio 2001 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativi all’esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativi all’esercizio 2002 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativi all’esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativi all’esercizio 2003 |
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—

Relazione sui conti annuali dell’Ufficio per l’armonizzazione nel mercato interno relativi all’esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro (AESS-Bilbao)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro (AESS-Bilbao) relativamente all'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro (AESS-Bilbao) relativamente all'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro relativi all'esercizio 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro relativi all'esercizio 2002 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro relativi all'esercizio 2003 |
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Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea per la sicurezza e la salute sul lavoro relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Agenzia europea dell'ambiente (AEA-Copenaghen)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea dell'ambiente (AEA-Copenaghen) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea dell'ambiente (AEA-Copenaghen) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea dell'ambiente per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell'Agenzia europea dell'ambiente per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea dell'ambiente relativi all'esercizio 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea dell'ambiente relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea dell'ambiente relativi all'esercizio 2002 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea dell'ambiente relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea dell'ambiente relativi all'esercizio 2003 |
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—

Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea dell'ambiente relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze (OEDT-Lisbona)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze (OEDT-Lisbona) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze (OEDT-Lisbona) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativo all’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2000 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativo all’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativi all’esercizio 2001 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativi all’esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativi all’esercizio 2002 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativi all’esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativi all’esercizio 2003 |
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Relazione sui conti annuali dell’Osservatorio europeo delle droghe e delle tossicodipendenze relativi all’esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Agenzia europea per i medicinali (EMEA-Londra)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali (EMEA-Londra) per l’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 1999 |
| --- | --- |

—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali (EMEA-Londra) per l’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
| --- | --- |

—

Relazione sul rendiconto finanziario dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali relativi all'esercizio 2001 |
| --- | --- |

—

Relazione sui rendiconti finanziari dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali relativi all'esercizio 2002 |
| --- | --- |

—

Relazione sui rendiconti finanziari dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali relativi all'esercizio 2003 |
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—

Relazione sui conti annuali dell’Agenzia europea di valutazione dei medicinali relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea (CTOU-Lussemburgo)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea (CTOU-Lussemburgo) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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—

Relazione sul rendiconto finanziario del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea (CTOU-Lussemburgo) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
| --- | --- |

—

Relazione sul rendiconto finanziario del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea relativi all'esercizio 2001 |
| --- | --- |

—

Relazione sui rendiconti finanziari del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea relativi all'esercizio 2002 |
| --- | --- |

—

Relazione sui rendiconti finanziari del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea relativi all'esercizio 2003 |
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—

Relazione sui conti annuali del Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Fondazione europea per la formazione professionale (FEF-Torino)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario della Fondazione europea per la formazione professionale (FEF-Torino) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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Relazione sul rendiconto finanziario della Fondazione europea per la formazione professionale (FEF-Torino) per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario della Fondazione europea per la formazione professionale per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
| --- | --- |

—

Relazione sul rendiconto finanziario della Fondazione europea per la formazione professionale per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per la formazione professionale relativi all'esercizio 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per la formazione professionale relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per la formazione professionale relativi all'esercizio 2002 |
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Relazione sui rendiconti finanziari della Fondazione europea per la formazione professionale relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali della Fondazione europea per la formazione professionale relativi all'esercizio 2003 |
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Relazione sui conti annuali della Fondazione europea per la formazione professionale relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia (Vienna)

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia (Vienna) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999 |
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Relazione sul rendiconto finanziario dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia (Vienna) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 1999

GU C 373 del 27.12.2000

| — | Relazione sul rendiconto finanziario dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000 |
| --- | --- |

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Relazione sul rendiconto finanziario dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2000

GU C 372 del 28.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia relativi all'esercizio 2001 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia relativi all'esercizio 2002 |
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Relazione sui rendiconti finanziari dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia relativi all'esercizio 2003 |
| --- | --- |

—

Relazione sui conti annuali dell'Osservatorio europeo dei fenomeni di razzismo e xenofobia relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Agenzia europea per la ricostruzione (Salonicco)

| — | Relazione sui conti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione e l'attuazione dell'aiuto al Kosovo per l'esercizio 2000 |
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—

Relazione sui conti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione e l'attuazione dell'aiuto al Kosovo per l'esercizio 2000

GU C 355 del 13.12.2001

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione relativi all'esercizio 2001 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione relativi all'esercizio 2001

GU C 326 del 27.12.2002

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione relativi all'esercizio 2002 |
| --- | --- |

—

Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione relativi all'esercizio 2003 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari dell'Agenzia europea per la ricostruzione relativi all'esercizio 2003

GU C 41 del 17.2.2004

Agenzia europea per la sicurezza marittima

| — | Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea per la sicurezza marittima relativi all'esercizio 2003 |
| --- | --- |

—

Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea per la sicurezza marittima relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Agenzia europea per la sicurezza aerea

| — | Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea per la sicurezza aerea relativi all'esercizio 2003 |
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—

Relazione sui conti annuali dell'Agenzia europea per la sicurezza aerea relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Autorità europea per la sicurezza alimentare

| — | Relazione sui conti annuali dell'Autorità europea per la sicurezza alimentare relativi all'esercizio 2003 |
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—

Relazione sui conti annuali dell'Autorità europea per la sicurezza alimentare relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Eurojust

| — | Relazione sui rendiconti finanziari di Eurojust relativi all'esercizio 2002 |
| --- | --- |

—

Relazione sui rendiconti finanziari di Eurojust relativi all'esercizio 2002

GU C 319 del 30.12.2003

| — | Relazione sui conti annuali di Eurojust relativi all'esercizio 2003 |
| --- | --- |

—

Relazione sui conti annuali di Eurojust relativi all'esercizio 2003

GU C 324 del 30.12.2004

Convenzione

| — | Relazione sui conti compilati dal Segretario generale della Convenzione sul futuro dell'Unione europea (21 febbraio-31 dicembre 2002) |
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—

Relazione sui conti compilati dal Segretario generale della Convenzione sul futuro dell'Unione europea (21 febbraio-31 dicembre 2002)

GU C 122 del 22.5.2003

| — | Relazione sui rendiconti finanziari compilati dal Segretario generale della Convenzione sul futuro dell'Unione europea relativi all'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2003 |
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—

Relazione sui rendiconti finanziari compilati dal Segretario generale della Convenzione sul futuro dell'Unione europea relativi all'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2003

GU C 157 del 14.6.2004

Impresa comune Galileo

| — | Relazione sui conti dell'impresa comune Galileo per l'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2003 |
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—

Relazione sui conti dell'impresa comune Galileo per l'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2003

Non pubblicata nella GU

| — | Relazione sui conti dell'impresa comune Galileo per l'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2004 |
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—

Relazione sui conti dell'impresa comune Galileo per l'esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2004

Non pubblicata nella GU

Pareri

| — | Parere n. 1/2000 su una proposta di regolamento del Consiglio, che modifica il regolamento finanziario del 21 dicembre 1977, riguardante la separazione della funzione di audit interno e della funzione di controllo finanziario ex-ante |
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Parere n. 1/2000 su una proposta di regolamento del Consiglio, che modifica il regolamento finanziario del 21 dicembre 1977, riguardante la separazione della funzione di audit interno e della funzione di controllo finanziario ex-ante

GU C 327 del 17.11.2000

| — | Parere n. 2/2000 su una proposta di modifica del regolamento finanziario dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali (UCVV-Angers) |
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Parere n. 2/2000 su una proposta di modifica del regolamento finanziario dell’Ufficio comunitario delle varietà vegetali (UCVV-Angers)

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 1/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (CE) n. 1258/1999 del Consiglio relativo al finanziamento della politica agricola comune nonché diversi altri regolamenti riguardanti la politica agricola comune |
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Parere n. 1/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (CE) n. 1258/1999 del Consiglio relativo al finanziamento della politica agricola comune nonché diversi altri regolamenti riguardanti la politica agricola comune

GU C 55 del 21.2.2001

| — | Parere n. 2/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio recante il regolamento finanziario relativo al bilancio generale delle Comunità europee |
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Parere n. 2/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio recante il regolamento finanziario relativo al bilancio generale delle Comunità europee

GU C 162 del 5.6.2001

| — | Parere n. 3/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce, in occasione della riforma della Commissione, misure particolari relative alla cessazione definitiva dal servizio di funzionari della Commissione delle Comunità europee |
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Parere n. 3/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce, in occasione della riforma della Commissione, misure particolari relative alla cessazione definitiva dal servizio di funzionari della Commissione delle Comunità europee

GU C 162 del 5.6.2001

| — | Parere n. 4/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (Euratom, CECA, CEE) n. 549/69 che stabilisce le categorie di funzionari ed agenti delle Comunità europee ai quali si applicano le disposizioni degli articoli 12, 13, secondo comma, e 14 del protocollo sui privilegi e sulle immunità delle Comunità (oggetto: imposizione a carico dei beneficiari dell'indennità di cessazione definitiva dal servizio) |
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Parere n. 4/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (Euratom, CECA, CEE) n. 549/69 che stabilisce le categorie di funzionari ed agenti delle Comunità europee ai quali si applicano le disposizioni degli articoli 12, 13, secondo comma, e 14 del protocollo sui privilegi e sulle immunità delle Comunità (oggetto: imposizione a carico dei beneficiari dell'indennità di cessazione definitiva dal servizio)

GU C 162 del 5.6.2001

| — | Parere n. 5/2001 su una proposta di modifica del regolamento finanziario dell'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (UAMI-Alicante) |
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Parere n. 5/2001 su una proposta di modifica del regolamento finanziario dell'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (UAMI-Alicante)

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 6/2001 su un progetto di regolamento della Commissione che modifica il regolamento (Euratom, CECA, CE) n. 3418/93 della Commissione, del 9 dicembre 1993, che stabilisce le modalità di esecuzione di alcune disposizioni del regolamento finanziario del 21 dicembre 1977 |
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Parere n. 6/2001 su un progetto di regolamento della Commissione che modifica il regolamento (Euratom, CECA, CE) n. 3418/93 della Commissione, del 9 dicembre 1993, che stabilisce le modalità di esecuzione di alcune disposizioni del regolamento finanziario del 21 dicembre 1977

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 7/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio recante modifica del regolamento (CEE, Euratom, CECA) n. 259/68 che definisce lo statuto dei funzionari delle Comunità europee nonché il regime applicabile agli altri agenti di tali Comunità |
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Parere n. 7/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio recante modifica del regolamento (CEE, Euratom, CECA) n. 259/68 che definisce lo statuto dei funzionari delle Comunità europee nonché il regime applicabile agli altri agenti di tali Comunità

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 8/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che definisce lo statuto delle agenzie esecutive incaricate di alcuni compiti relativi alla gestione dei programmi comunitari |
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Parere n. 8/2001 su una proposta di regolamento del Consiglio che definisce lo statuto delle agenzie esecutive incaricate di alcuni compiti relativi alla gestione dei programmi comunitari

GU C 345 del 6.12.2001

| — | Parere n. 9/2001 su una proposta di direttiva del Parlamento europeo e del Consiglio relativa alla tutela penale degli interessi finanziari della Comunità [2001/0115 COD-COM(2001) 272 def.] |
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Parere n. 9/2001 su una proposta di direttiva del Parlamento europeo e del Consiglio relativa alla tutela penale degli interessi finanziari della Comunità [2001/0115 COD-COM(2001) 272 def.]

GU C 14 del 17.1.2002

| — | Parere n. 1/2002 su una proposta di modifica del regolamento finanziario dell'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (UAMI-Alicante) |
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Parere n. 1/2002 su una proposta di modifica del regolamento finanziario dell'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (UAMI-Alicante)

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 2/2002 su una proposta modificata di regolamento del Consiglio recante il regolamento finanziario relativo al bilancio generale delle Comunità europee |
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Parere n. 2/2002 su una proposta modificata di regolamento del Consiglio recante il regolamento finanziario relativo al bilancio generale delle Comunità europee

GU C 92 del 17.4.2002

| — | Parere n. 3/2002 su una proposta di regolamento finanziario applicabile al bilancio dell'Eurojust |
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Parere n. 3/2002 su una proposta di regolamento finanziario applicabile al bilancio dell'Eurojust

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 4/2002 su una proposta modificata di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (Euratom, CECA, CEE) n. 549/69 che stabilisce le categorie di funzionari ed agenti delle Comunità europee ai quali si applicano le disposizioni degli articoli 12, 13, secondo comma, e 14 del protocollo sui privilegi e sulle immunità delle Comunità |
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Parere n. 4/2002 su una proposta modificata di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (Euratom, CECA, CEE) n. 549/69 che stabilisce le categorie di funzionari ed agenti delle Comunità europee ai quali si applicano le disposizioni degli articoli 12, 13, secondo comma, e 14 del protocollo sui privilegi e sulle immunità delle Comunità

GU C 225 del 20.9.2002

| — | Parere n. 5/2002 su una proposta modificata di un regolamento del Consiglio che istituisce, in occasione della riforma della Commissione, misure particolari relative alla cessazione definitiva dal servizio di funzionari della Commissione delle Comunità europee |
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Parere n. 5/2002 su una proposta modificata di un regolamento del Consiglio che istituisce, in occasione della riforma della Commissione, misure particolari relative alla cessazione definitiva dal servizio di funzionari della Commissione delle Comunità europee

GU C 236 dell'1.10.2002

| — | Parere n. 6/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce misure particolari riguardanti la cessazione definitiva dal servizio di funzionari del Segretariato generale del Consiglio dell'Unione europea |
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Parere n. 6/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce misure particolari riguardanti la cessazione definitiva dal servizio di funzionari del Segretariato generale del Consiglio dell'Unione europea

GU C 236 dell'1.10.2002

| — | Parere n. 7/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce misure particolari riguardanti la cessazione definitiva dal servizio di funzionari e agenti temporanei dei gruppi politici del Parlamento europeo |
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Parere n. 7/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce misure particolari riguardanti la cessazione definitiva dal servizio di funzionari e agenti temporanei dei gruppi politici del Parlamento europeo

GU C 236 dell'1.10.2002

| — | Parere n. 8/2002 su una proposta di modifica del regolamento finanziario relativo al bilancio dell'Agenzia europea per la ricostruzione |
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Parere n. 8/2002 su una proposta di modifica del regolamento finanziario relativo al bilancio dell'Agenzia europea per la ricostruzione

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 9/2002 sul finanziamento della politica agricola comune |
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Parere n. 9/2002 sul finanziamento della politica agricola comune

GU C 285 del 21.11.2002

| — | Parere n. 10/2002 su una proposta della Commissione intesa a modificare gli atti costitutivi degli organismi comunitari a seguito dell'adozione del nuovo regolamento finanziario |
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Parere n. 10/2002 su una proposta della Commissione intesa a modificare gli atti costitutivi degli organismi comunitari a seguito dell'adozione del nuovo regolamento finanziario

GU C 285 del 21.11.2002

| — | Parere n. 11/2002 su una proposta di regolamento della Commissione che reca regolamento finanziario quadro degli organismi di cui all'articolo 185 del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio sul regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee |
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Parere n. 11/2002 su una proposta di regolamento della Commissione che reca regolamento finanziario quadro degli organismi di cui all'articolo 185 del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio sul regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee

GU C 12 del 17.1.2003

| — | Parere n. 12/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio recante il regolamento finanziario applicabile al nono Fondo europeo di sviluppo in virtù dell'accordo di partenariato ACP-CE firmato a Cotonou il 23 giugno 2000 |
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Parere n. 12/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio recante il regolamento finanziario applicabile al nono Fondo europeo di sviluppo in virtù dell'accordo di partenariato ACP-CE firmato a Cotonou il 23 giugno 2000

GU C 12 del 17.1.2003

| — | Parere n. 13/2002 su un progetto di regolamento (CE) della Commissione recante modalità d'esecuzione del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio del 25 giugno 2002 che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee |
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Parere n. 13/2002 su un progetto di regolamento (CE) della Commissione recante modalità d'esecuzione del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio del 25 giugno 2002 che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee

GU C 12 del 17.1.2003

| — | Parere n. 14/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica lo statuto dei funzionari e il regime applicabile agli altri agenti delle Comunità europee |
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Parere n. 14/2002 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica lo statuto dei funzionari e il regime applicabile agli altri agenti delle Comunità europee

GU C 21 del 28.1.2003

| — | Parere n. 1/2003 su una proposta di regolamento del comitato del bilancio dell’Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (marchi, disegni e modelli) che definisce le disposizioni finanziarie applicabili all’Ufficio («regolamento finanziario») |
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Parere n. 1/2003 su una proposta di regolamento del comitato del bilancio dell’Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (marchi, disegni e modelli) che definisce le disposizioni finanziarie applicabili all’Ufficio («regolamento finanziario»)

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 2/2003 su una proposta di regolamento del consiglio di amministrazione dell'Ufficio comunitario delle varietà vegetali che definisce le disposizioni finanziarie applicabili all’Ufficio («regolamento finanziario») |
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Parere n. 2/2003 su una proposta di regolamento del consiglio di amministrazione dell'Ufficio comunitario delle varietà vegetali che definisce le disposizioni finanziarie applicabili all’Ufficio («regolamento finanziario»)

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 3/2003 sul progetto di regolamento finanziario dell’Autorità europea per la sicurezza alimentare |
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Parere n. 3/2003 sul progetto di regolamento finanziario dell’Autorità europea per la sicurezza alimentare

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 4/2003 su un progetto di regolamento finanziario applicabile al Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea |
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Parere n. 4/2003 su un progetto di regolamento finanziario applicabile al Centro di traduzione degli organismi dell'Unione europea

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 5/2003 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce misure particolari e temporanee per l'assunzione di funzionari delle Comunità europee in occasione dell'adesione di Cipro, dell'Estonia, dell'Ungheria, della Lettonia, della Lituania, di Malta, della Polonia, della Repubblica ceca, della Repubblica slovacca e della Slovenia |
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Parere n. 5/2003 su una proposta di regolamento del Consiglio che istituisce misure particolari e temporanee per l'assunzione di funzionari delle Comunità europee in occasione dell'adesione di Cipro, dell'Estonia, dell'Ungheria, della Lettonia, della Lituania, di Malta, della Polonia, della Repubblica ceca, della Repubblica slovacca e della Slovenia

GU C 224 del 19.9.2003

| — | Parere n. 6/2003 su un progetto di regolamento finanziario dell'Agenzia europea di valutazione dei medicinali |
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Parere n. 6/2003 su un progetto di regolamento finanziario dell'Agenzia europea di valutazione dei medicinali

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 7/2003 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (CE, Euratom) n. 1150/2000 recante applicazione della decisione 2000/597/CE, Euratom relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità |
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Parere n. 7/2003 su una proposta di regolamento del Consiglio che modifica il regolamento (CE, Euratom) n. 1150/2000 recante applicazione della decisione 2000/597/CE, Euratom relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità

GU C 318 del 30.12.2003

| — | Parere n. 8/2003 su una proposta di decisione del Parlamento europeo e del Consiglio che istituisce un programma d'azione comunitaria per la promozione di azioni nel settore della tutela degli interessi finanziari della Comunità |
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Parere n. 8/2003 su una proposta di decisione del Parlamento europeo e del Consiglio che istituisce un programma d'azione comunitaria per la promozione di azioni nel settore della tutela degli interessi finanziari della Comunità

GU C 318 del 30.12.2003

| — | Parere n. 9/2003 della Corte dei conti delle Comunità europee su un progetto di regolamento della Commissione recante il regolamento finanziario tipo delle agenzie esecutive in applicazione del regolamento (CE) n. 58/2003 del Consiglio che definisce lo statuto delle agenzie esecutive incaricate di alcuni compiti relativi alla gestione di programmi comunitari |
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Parere n. 9/2003 della Corte dei conti delle Comunità europee su un progetto di regolamento della Commissione recante il regolamento finanziario tipo delle agenzie esecutive in applicazione del regolamento (CE) n. 58/2003 del Consiglio che definisce lo statuto delle agenzie esecutive incaricate di alcuni compiti relativi alla gestione di programmi comunitari

GU C 19 del 23.1.2004

| — | Parere n. 10/2003 della Corte dei conti delle Comunità europee su una proposta di regolamento del Consiglio recante modifica del regolamento (CE, Euratom) n. 2728/94 che istituisce un fondo di garanzia per le azioni esterne |
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Parere n. 10/2003 della Corte dei conti delle Comunità europee su una proposta di regolamento del Consiglio recante modifica del regolamento (CE, Euratom) n. 2728/94 che istituisce un fondo di garanzia per le azioni esterne

GU C 19 del 23.1.2004

| — | Parere n. 1/2004 della Corte dei conti delle Comunità europee su una proposta modificata di regolamento del Consiglio che modifica lo statuto dei funzionari delle Comunità europee e il regime applicabile agli altri agenti di dette Comunità |
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Parere n. 1/2004 della Corte dei conti delle Comunità europee su una proposta modificata di regolamento del Consiglio che modifica lo statuto dei funzionari delle Comunità europee e il regime applicabile agli altri agenti di dette Comunità

GU C 75 del 24.3.2004

| — | Parere n. 2/2004 della Corte dei conti delle Comunità europee sul modello di audit unico (single audit) (e proposta concernente un quadro di controllo interno comunitario) |
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Parere n. 2/2004 della Corte dei conti delle Comunità europee sul modello di audit unico (single audit) (e proposta concernente un quadro di controllo interno comunitario)

GU C 107 del 30.4.2004

| — | Parere n. 1/2005 sulla proposta di regolamento del Consiglio relativo al finanziamento della politica agricola comune |
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Parere n. 1/2005 sulla proposta di regolamento del Consiglio relativo al finanziamento della politica agricola comune

GU C 121 del 20.5.2005 e GU C 167 del 7.7.2005

| — | Parere n. 2/2005 sulla proposta di regolamento del Consiglio recante disposizioni generali sul Fondo europeo di sviluppo regionale, sul Fondo sociale europeo e sul Fondo di coesione |
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Parere n. 2/2005 sulla proposta di regolamento del Consiglio recante disposizioni generali sul Fondo europeo di sviluppo regionale, sul Fondo sociale europeo e sul Fondo di coesione

GU C 121 del 20.5.2005

| — | Parere n. 3/2005 sul progetto di regolamento (CE) della Commissione che modifica il regolamento (CE, Euratom) n. 2342/2002 del 23 dicembre 2002, recante modalità d'esecuzione del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio del 25 giugno 2002 che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee |
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Parere n. 3/2005 sul progetto di regolamento (CE) della Commissione che modifica il regolamento (CE, Euratom) n. 2342/2002 del 23 dicembre 2002, recante modalità d'esecuzione del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio del 25 giugno 2002 che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee

GU C 124 del 23.5.2005

| — | Parere n. 4/2005 sulla proposta di decisione del Consiglio relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità europee e sulla proposta di regolamento del Consiglio che definisce le misure di esecuzione della correzione degli squilibri di bilancio in conformità degli articoli 4 e 5 della decisione del Consiglio del (...) relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità europee |
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Parere n. 4/2005 sulla proposta di decisione del Consiglio relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità europee e sulla proposta di regolamento del Consiglio che definisce le misure di esecuzione della correzione degli squilibri di bilancio in conformità degli articoli 4 e 5 della decisione del Consiglio del (...) relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità europee

GU C 167 del 7.7.2005

| — | Parere n. 5/2005 sul progetto di modifica del regolamento finanziario dell'Ufficio comunitario delle varietà vegetali adottato dal consiglio di amministrazione dell'Ufficio il 16 settembre 2004 |
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Parere n. 5/2005 sul progetto di modifica del regolamento finanziario dell'Ufficio comunitario delle varietà vegetali adottato dal consiglio di amministrazione dell'Ufficio il 16 settembre 2004

Non pubblicato nella GU

| — | Parere n. 6/2005 sulla proposta di regolamento del Parlamento europeo e del Consiglio che modifica i regolamenti (CE) n. 1073/1999 ed (Euratom) n. 1074/1999 relativi alle indagini svolte dall'Ufficio per la lotta antifrode (OLAF) |
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Parere n. 6/2005 sulla proposta di regolamento del Parlamento europeo e del Consiglio che modifica i regolamenti (CE) n. 1073/1999 ed (Euratom) n. 1074/1999 relativi alle indagini svolte dall'Ufficio per la lotta antifrode (OLAF)

GU C 202 del 18.8.2005

| — | Parere n. 7/2005 su un progetto di regolamento della Commissione che modifica il regolamento (CE) n. 1653/2004 concernente i posti di contabile delle agenzie esecutive |
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Parere n. 7/2005 su un progetto di regolamento della Commissione che modifica il regolamento (CE) n. 1653/2004 concernente i posti di contabile delle agenzie esecutive

GU C 249 del 7.10.2005

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