Publicaci  ́on C ́omo 579(SP)

Preparar la Catalog Number 15146T

Department

of the Declaraci  ́on Usese al  ́ Treasury

Internal de Impuesto preparar la

Revenue declaraci ́on de

Service Federal 2007

Usted puede obtener formularios y otra informaci ́on m ́as r ́apido y f ́acil por medio de:

Internet • www.irs.gov
C ́omo Preparar la Declaraci ́on de Impuesto

Federal

Department

of the

Treasury

Contenido

Internal

Revenue

Service

Qu ́e Hay de Nuevo para el A ̃no 2007 ........ 1 Cap ́ıtulo 14. Venta de Bienes .............. 121

Qu ́e Hay de Nuevo para el A ̃no 2008 ........ 2 Cap ́ıtulo 15. C ́omo Vender Su Vivienda ...... 129

Recordatorios ........................ 2 Cap ́ıtulo 16. Cr ́edito por Gastos del

Cuidado de Menores y Dependientes ..... 136

Introducci ́on ......................... 4

Cap ́ıtulo 17. Cr ́edito Tributario por Hijos ..... 146

Cap ́ıtulo 1. Informaci ́on para la

Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Cap ́ıtulo 18. Pensi ́on Alimenticia ........... 151

Impuestos ........................ 6

Cap ́ıtulo 19. Ajustes Tributarios por

Cap ́ıtulo 2. Estado Civil para Efectos de la Estudios ......................... 155

Declaraci ́on ....................... 26

Cap ́ıtulo 20. Deducci ́on Est ́andar ........... 160

Cap ́ıtulo 3. Exenciones Personales y por

Dependientes ...................... 32 Cap ́ıtulo 21. Gastos M ́edicos y Dentales ...... 165

Cap ́ıtulo 4. Retenci ́on del Impuesto e Cap ́ıtulo 22. Impuestos .................. 172

Impuesto Estimado .................. 44

Cap ́ıtulo 23. Gastos de Intereses ........... 178

Cap ́ıtulo 5. Salarios, Sueldos y Otros Cap ́ıtulo 24. Donaciones ................. 187 Ingresos ......................... 54

Cap ́ıtulo 25. P ́erdidas por Hecho Fortuito Cap ́ıtulo 6. Ingreso de Propinas ............ 64

y Robo no Relacionadas con los

Cap ́ıtulo 7. Ingreso de Intereses ........... 67 Negocios ......................... 197

Cap ́ıtulo 8. Dividendos y Otras Cap ́ıtulo 26. Gastos de Autom ́ovil y Otros

Distribuciones de Sociedades An ́onimas . . 77 Gastos de Negocio del Empleado ....... 205

Cap ́ıtulo 9. Ingresos y Gastos de Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 ........ 226

Alquileres ........................ 83

Tarifas de Impuesto del a ̃no 2007 .......... 238

Cap ́ıtulo 10. Planes de Jubilaci ́on, Derechos del Contribuyente .............. 239 Pensiones y Anualidades ............. 90

C ́omo Obtener Ayuda con los Impuestos ..... 241 Cap ́ıtulo 11. Beneficios del Seguro Social

y Equivalentes de la Jubilaci ́on para  ́Indice .............................. 243 Empleados Ferroviarios .............. 99

Tabla: D ́onde Enviar la Declaraci ́on ......... 265 Cap ́ıtulo 12. Otros Ingresos .............. 104

Hoja de Pedido de Formularios y Cap ́ıtulo 13. Base de Bienes .............. 115 Publicaciones ..................... 266

Todo material en esta Las explicaciones, discusiones y ejemplos en esta publi- Esta publicaci ́on abarca ciertos temas sobre los cuapublicaci ́on puede ser caci ́on reflejan la interpretaci ́on hecha por el Servicio de les un tribunal pudiera haber dictado una sentencia m ́as reimpreso gratuitamente. Impuestos Internos (conocido por sus siglas en ingl ́es, favorable para los contribuyentes que la interpretaci ́on Una referencia a C ́omo IRS) de: hecha por el IRS. Hasta que estas interpretaciones di- Preparar la Declaraci ́on vergentes sean resueltas por sentencias de un tribunal de Impuesto Federal • Leyes tributarias aprobadas por el Congreso de los superior o de alguna otra manera, esta publicaci ́on conti- (2007) ser ́ıa apropiada. Estados Unidos, nuar ́a presentando las interpretaciones hechas por el

• Reglamentaci ́on del Tesoro de los Estados Unidos IRS.

y Todos los contribuyentes tienen derechos importantes cuando tratan con el IRS. Estos derechos est ́an • Decisiones de tribunales. descritos en la secci ́on titulada Derechos del Contribuyente al final de esta publicaci ́on. Sin embargo, la informaci ́on provista no cubre cada

situaci ́on y no es la intenci ́on de reemplazar la ley o

cambiar su significado.
Qu ́e Hay de Nuevo para el A ̃no 2007

para el a ̃no 2007. Vea la Publica- cantidad es de $10,500 ($13,000 si un cheque cancelado, una copia Esta secci ́on resume ciertos cam- ci ́on 521, Moving Expenses (Gas- de un cheque cancelado entregada ten ́ıa 50 a ̃nos de edad o m ́as). bios importantes que entraron en tos de Mudanza), en ingl ́es. por un banco, o un estado de cuen- Reinversiones hechas por un vigor en el a ̃no 2007. La mayor beneficiario que no sea el c ́on- tas bancario que muestre el nom- parte de estos cambios se tratar ́an Planes de ahorros de jubilaci ́on. yuge. Para distribuciones despu ́es bre de la organizaci ́on caritativa, la en m ́as detalle en esta publicaci ́on. Los siguientes p ́arrafos tratan de del a ̃no 2006, un beneficiario des- fecha de la donaci ́on y la cantidad Los cambios tambi ́en se pre- los cambios que afectan a los pla- ignado que no sea el c ́onyuge de la donaci ́on) o documentaci ́on sentan en la Publicaci ́on 553, High- nes individuales de jubilaci ́on (co- puede hacer que una distribuci ́on escrita de la organizaci ́on carita- lights of 2007 Tax Changes nocidos por sus siglas en ingl ́es, de un plan calificado para la jubila- tiva. Los datos escritos deben in- (Puntos Clave de los Cambios en IRA) y los planes de pensiones. ci ́on de un empleado fallecido se cluir el nombre de la organizaci ́on los Impuestos del a ̃no 2007), en L ́ımites sobre el ingreso de traspase directamente (fideicomi- caritativa, la fecha de la donaci ́on y ingl ́es. una cuenta IRA tradicional. Qui- sario a fideicomisario) a su propia la cantidad donada. Vea el cap ́ıtulo

z ́as pueda tomar una deducci ́on 24. Beneficios tributarios prorroga- cuenta IRA autorizada para recibir IRA si estaba cubierto por un plan dos. Los siguientes beneficios dicha distribuci ́on. El traspaso se de jubilaci ́on y su ingreso bruto Ciertas cantidades han sido au- tributarios se han prorrogado hasta considera distribuci ́on de reinver- ajustado modificado era menos de mentadas. Algunas cantidades el a ̃no 2007 inclusive: si ́on que re ́une los requisitos y la $62,000 ($103,000 si es casado ajustadas por inflaci ́on aumentaron cuenta IRA que lo reciba ser ́a tra- • La deducci ́on por gastos del que presenta una declaraci ́on con- para el a ̃no 2007. tada como una cuenta IRA here- educador, la cual se resta del junta o viudo calificado). Vea el ca- Cr ́edito por Ingreso del dada. Vea la Publicaci ́on 575, ingreso bruto ajustado. p ́ıtulo 17 de la Publicaci ́on 17, en Trabajo (conocido por sus siglas Pension and Annuity Income (In- ingl ́es. en ingl ́es, EIC). La cantidad m ́a- • La deducci ́on por costo de gresos de Pensiones y Anualida- L ́ımite sobre el ingreso de xima de ingresos que puede ganar matr ́ıcula y gastos escolares. des), en ingl ́es, para informaci ́on una cuenta Roth IRA. Tal vez y a ́un recibir el Cr ́edito por Ingreso adicional. • El cr ́edito del Distrito de Co- pueda aportar fondos a una cuenta del Trabajo (conocido por sus silumbia para personas que Roth IRA si su ingreso bruto ajus- glas en ingl ́es, EIC) ha aumentado. Funcionario jubilado del sector compren su primera vivienda tado modificado era menos de La cantidad depende de su estado de la seguridad p ́ublica. Para (para viviendas compradas $114,000 ($166,000, si es casado civil para efectos de la declaraci ́on distribuciones hechas despu ́es del

antes del 1 de enero del a ̃no que presenta una declaraci ́on con- y el n ́umero de hijos. La cantidad a ̃no 2006, un funcionario jubilado 2008). junta o viudo calificado). Vea el ca- m ́axima de ingreso de inversiones del sector de la seguridad p ́ublica

p ́ıtulo 17 de la Publicaci ́on 17, en que puede tener y a ́un tener dere- • La elecci ́on de incluir paga que re ́una los requisitos puede op- ingl ́es. cho al cr ́edito ha aumentado a por combate no sujeta a im- tar por excluir de sus ingresos dis- Aportaciones de actualiza- $2,900. Vea la Publicaci ́on puestos como ingresos de- tribuciones de hasta $3,000 que se ci ́on en ciertos casos de quiebra 596(SP), Cr ́edito por Ingreso del vengados al calcular el hayan hecho directamente de un del empleador. Tal vez pueda de- Trabajo. cr ́edito por ingreso del plan de jubilaci ́on del gobierno a ducir hasta $3,000 adicionales Deducci ́on est ́andar. La de- trabajo. proveedores de seguro de acci- aportados a su cuenta IRA si era ducci ́on est ́andar para los contribu- dente, salud o de cuidados a largo • La deducci ́on detallada por participante en un plan 401(k) y su yentes que no detallan sus plazo. Vea la Publicaci ́on 575 para impuestos estatales y locales empleador se declar ́o en quiebra deducciones en el Anexo A (For- m ́as informaci ́on. generales sobre las ventas. en un a ̃no anterior. Vea la Publica- mulario 1040) ha aumentado. La Cr ́edito por aportaciones a ci ́on 590, Individual Retirement cantidad depende de su estado ci- cuentas de ahorro para la jubila- Cr ́edito por pago del impuesto Arrangements (Planes Individuales vil para efectos de la declaraci ́on ci ́on. El l ́ımite del ingreso bruto de Jubilaci ́on, conocidos por sus de impuestos. Vea el cap ́ıtulo 20. federal sobre el uso del tel ́efono. ajustado para reclamar este cr ́edito Este cr ́edito se pod ́ siglas en ingl ́es, IRA). Cantidad de cada exenci ́on. ıa tomar en la ha aumentado a $26,000 ($39,000 declaraci ́on de impuestos del a ̃no Distribuci ́on de fondos califi- Se permite una deducci ́on de si cabeza de familia; $52,000 si ca- 2006. Si present ́o la declaraci ́on de cada a una cuenta de ahorros $3,400 por cada exenci ́on a la cual

sado que presenta la declaraci ́on impuestos del a ̃no 2006 sin recla- para gastos m ́edicos HSA. Nor- tenga derecho. Sin embargo, la por separado). Vea el cap ́ıtulo 37 mar este cr ́edito en la misma, pre- malmente, puede aportar fondos a cantidad de la exenci ́on puede ser de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es, sente el Formulario 1040X su cuenta de ahorros para gastos eliminada progresivamente si se

m ́ para detalles adicionales. edicos (conocida por sus siglas tienen ingresos altos. Vea el cap ́ı- siguiendo el procedimiento simplifi- en ingl ́es, HSA) con una sola trans- tulo 3. cado explicado en las instruccio- Primas de seguro hipotecario.

nes del mismo para enmendar su ferencia hecha directamente de su L ́ımite de las deducciones Tal vez pueda tratar las primas de

declaraci ́on de impuestos del a ̃no plan individual de jubilaci ́on y ex- detalladas. Algunas de las deduc- un seguro hipotecario pagadas con 2006. Si no estaba obligado a pre- cluir de los ingresos la cantidad de ciones detalladas podr ́ıan ser limi- relaci ́on a deudas por adquisici ́on sentar una declaraci ́on para el a ̃no la transferencia. Vea la Publicaci ́on tadas si su ingreso bruto ajustado de viviendas como intereses hipo2006, vea el Formulario 1040EZ-T 969, Health Savings Accounts and es mayor de $156,400 ($78,200 si tecarios de vivienda. Vea el cap ́ı- del a ̃no 2006. Other Tax-Favored Health Plan es casado que presenta la declara- tulo 23. (Cuentas de Ahorros para Gastos ci ́on por separado). Vea el cap ́ıtulo

Tarifas est ́andar por millas. La M ́edicos y Otros Planes para la Sa- 29 de la Publicaci ́ Empresa colectiva (conjunta) on 17, en ingl ́es.

tarifa est ́andar por millas por el lud con Beneficios Tributarios), en que re ́una los requisitos. Si us- Beneficios tributarios para

costo de operar su autom ́ovil ha ingl ́es. adopciones. El cr ́edito por adop- ted y su c ́onyuge tienen una em- sido aumentada a 48.5 centavos L ́ımites sobre aplazamientos presa colectiva que re ́una los ci ́on y la exclusi ́on m ́axima de bepor milla recorrida para prop ́ositos electivos. Por lo general, la canti- neficios de los ingresos bajo un requisitos, puede ser que no se de negocios en el a ̃no 2007. Vea el dad m ́axima de aplazamientos programa de ayuda para adopcio- considere sociedad colectiva si

cap ́ıtulo 26. electivos bajo un acuerdo de re- nes de un empleador ha aumen- presentan una declaraci ́on con- La tarifa est ́andar por milla per- ducci ́on de salarios que puede ser tado a $11,390. Vea el tema junta del a ̃no tributario correspon- mitida por el uso de su autom ́ovil contribuida a un plan calificado ha titulado Adoption Credit (Cr ́edito diente. Vea el cap ́ıtulo 12.

por razones m ́edicas es de 20 cen- aumentado a $15,500 ($20,500 si por Adopci ́on) en el cap ́ıtulo 37 de

tavos por milla para el a ̃no 2007. ten ́ıa 50 a ̃nos de edad o m ́as). Sin la Publicaci ́ Nuevos requisitos de documen- on 17, en ingl ́es.

Vea el cap ́ıtulo 21. embargo, para los planes de incen- taci ́on de las donaciones en Aumento en los l ́ımites sobre

La tarifa est ́andar por milla per- tivo de ahorro para empleados a efectivo. No puede deducir una el ingreso para prop ́ositos del

mitida por el uso de su autom ́ovil los que su empleador contribuye donaci ́on en efectivo, sea cual sea Cr ́edito Hope y del Cr ́edito Vitalipara determinar los gastos de mu- cantidades iguales (conocidos por la cantidad, salvo que mantenga cio por Aprendizaje. La cantidad

danza es de 20 centavos por milla sus siglas en ingl ́es, SIMPLE), la de ingresos que puede tener y a ́ documentaci ́on bancaria (tal como un
recibir un Cr ́edito Hope o Cr ́edito adicional por alojar a personas Presentaci ́on de una solicitud que el IRS ha cambiado la direcVitalicio por Aprendizaje ha au- desplazadas por el hurac ́an Ka- err ́onea de reembolso o cr ́edito. ci ́on para presentar la declaraci ́on

mentado. Vea el cap ́ıtulo 35 de la trina. Es posible que tenga que pagar en varias  ́areas. Si recibi ́o un sobre

Publicaci ́on 17, en ingl ́es. junto con su juego de formularios e una multa si, despu ́es del 25 de

Impuestos del seguro social Documentos tributarios malicio- instrucciones para los impuestos, mayo del a ̃no 2007, presenta una y del Medicare. El salario m ́aximo sos. El IRS ha publicado una uselo. De no ser as ́  ́ ı, vea una lista solicitud err ́onea de reembolso o sujeto al impuesto del seguro so- de direcciones del IRS en la sec- lista de posturas que se consideran cr ́edito. Vea el cap ́ıtulo 1. cial (6.2%) ha aumentado a maliciosas. La multa por presentar ci ́on titulada D ́onde Enviar la De-

$97,500. Todos los salarios est ́an claraci ́on, al final de esta una declaraci ́on maliciosa es de Env ́ıo de su declaraci ́on de imsujetos al impuesto del Medicare publicaci ́on. $5,000. Adem ́as, la multa de puestos por correo. Si presenta (1.45%). $5,000 corresponder ́a a otros do- una declaraci ́on en papel, es posiBeneficio tributario caducado. cumentos maliciosos especifica- ble que env ́ıe su declaraci ́on a una

Ha caducado el monto de exenci ́on dos. Vea el cap ́ıtulo 1. direcci ́on distinta este a ̃no debido a

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Qu ́e Hay de Nuevo para el A ̃no 2008

L ́ımites sobre el ingreso de edad o a un estudiante menor de compren su primera vivienda Esta secci ́on resume ciertos cam- una cuenta IRA. Quiz ́as pueda to- 24 a ̃nos. (para viviendas compradas bios importantes que entran en vi- mar una deducci ́on IRA si estaba despu ́es del a ̃no 2007). gor en el a ̃no 2008 que podr ́ıan Se reduce la tasa de impuestos cubierto por un plan de jubilaci ́on y afectar sus pagos de impuestos • La elecci ́on de incluir paga sobre las ganancias de capital. su ingreso bruto ajustado modifi- por combate no sujeta a im- estimados para el a ̃no 2008. La tasa de impuestos del 5% sobre cado del a ̃no 2008 es menor de puestos como ingresos de- Puede encontrar mayor informa- las ganancias de capital se reduce $63,000 ($105,000 si es casado vengados al calcular el ci ́on sobre estos y otros cambios a cero. que presenta una declaraci ́on con- cr ́edito por ingreso del en la Publicaci ́on 553, disponible junta o viudo calificado). Beneficios tributarios que van a trabajo. en ingl ́es. caducar. Se espera que los si- Se reducen las eliminaciones

Planes de ahorros de jubilaci ́ guientes beneficios tributarios ca- on. progresivas. Exenciones per- Cuando esta publicaci ́on duquen al final del a ̃no 2007: Los siguientes p ́arrafos tratan de sonales. La eliminaci ́on progre- se envi ́o a la imprenta, el

los cambios que afectan los planes siva del l ́ımite sobre las exenciones • La deducci ́on por gastos del Congreso estaba exami- PRECAUCION ́

!

individuales de jubilaci ́on (conoci- personales se reduce en dos ter- educador, la cual se resta del nando legislaci ́on que prorrogar ́ıa

dos por sus siglas en ingl ́es, IRA) y cios. ingreso bruto ajustado. estas disposiciones tributarias.

los planes de pensiones. Para averiguar si esta legislaci ́on Deducciones detalladas. La • La deducci ́on por costo de entr ́o o no en vigor y para m ́as Aumentan las deducciones eliminaci ́on progresiva del l ́ımite matr ́ıcula y gastos escolares detalles, visite www.irs.gov, haga para cuentas IRA. La cantidad sobre deducciones detalladas se calificados. clic en “More Forms and Publica- que usted, y su c ́onyuge si presen- reduce en dos tercios. • La exclusi ́on de los ingresos tions” (M ́as Formularios y Publica- tan la declaraci ́on conjuntamente, Ingresos de inversi ́on del hijo. en el caso de distribuciones ciones) y luego en “What’s Hot in

pueda deducir como aportaci ́on a A partir del a ̃no 2008, han cam- caritativas calificadas. forms and publications” (Nuevos una cuenta IRA aumenta a $5,000 biado las reglas con respecto a la art ́ıculos de inter ́es relativos a los • La deducci ́on detallada por ($6,000 si tiene 50 a ̃nos de edad o formularios y publicaciones) o vea edad a la cual los ingresos de in- impuestos estatales y locales m ́as al final del a ̃no 2008). la Publicaci ́on 553, en ingl ́es. versi ́on del hijo pueden estar suje- generales sobre las ventas. Tal vez pueda deducir hasta tos a impuesto conforme a la tasa • El cr ́edito tributario por ener- $3,000 adicionales aportados a su tributaria del padre o de la madre g ́ıa de la propiedad no em- cuenta IRA si participaba en un cuyos ingresos devengados no son presarial. plan 401(k) y su empleador se de- m ́as de la mitad de la manutenci ́on

clar ́o en quiebra en un a ̃no anterior. del hijo, de modo que dichas reglas • El cr ́edito del Distrito de CoVea la Publicaci ́on 590, en ingl ́es. lumbia para personas que incluyan a un hijo de 18 a ̃nos de

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Recordatorios

proteger su privacidad, los n ́ume- c ́onyuge, escriba los nombres y (SSN) u otra informaci ́on de identi- A continuaci ́on aparecen recorda- ros de seguro social no est ́an im- n ́umeros de seguro social en el ficaci ́on. Un ladr ́on de identidad torios importantes y otros asuntos presos en la etiqueta despegable mismo orden en que lo hizo en el puede usar su SSN para obtener que le podr ́ıan ayudar a presentar que viene por correo con los formu- a ̃no 2006. Vea el cap ́ıtulo 1. un empleo o puede presentar una su declaraci ́on de impuestos del larios e instrucciones. Esto signi- declaraci ́on de impuestos usando a ̃no 2007. Muchos de estos asun- Protega su documentaci ́on tri- fica que usted deber ́a escribir su su SSN robado para recibir un re- tos se explican m ́as adelante en butaria contra el robo de identiesta publicaci ́on o en la Publica- n ́umero de seguro social en el embolso. dad. El robo de identidad ocurre

ci ́on 17, en ingl ́es. espacio correspondiente de la de- cuando otra persona use la infor- Para disminuir el riesgo de robo

claraci ́on de impuestos. Si pre- maci ́on personal de usted sin auto- de identidad, se recomienda: Escriba su n ́umero de seguro sent ́o una declaraci ́on conjunta de rizaci ́on suya para cometer fraude social en la declaraci ́on. Para • Proteger su SSN, impuestos en el a ̃no 2006 y est ́a y otros cr ́ımenes. Dicha informapresentando una declaraci ́on con- ci ́on personal podr ́ıa ser su nom- • Asegurarse de que su emjunta en el a ̃no 2007 con el mismo bre, n ́umero de seguro social pleador protega su SSN y

P ́agina 2 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
• Ser cuidadoso al escoger a Visite el sitio web del IRS, www. Pr ́orroga de plazo autom ́atica de un miembro de su familia o cualun preparador de impuestos. irs.gov, para m ́as informaci ́on so- 6 meses para presentar la decla- quier otra persona que usted selecbre el robo de identidad y c ́omo raci ́on de impuestos. Puede cione. Esta designaci ́on permite al

Llame al IRS al 1-800-829-1040 reducir el riesgo de que suceda. usar el Formulario 4868(SP), Soli- IRS llamar a la persona que usted

si cree que su identidad ha sido citud de Pr ́orroga Autom ́atica para design ́o para que conteste cualusada indebidamente para fines tri- N  ́umero de identificaci ́on del Presentar la Declaraci ́on del Im- quier pregunta que pueda surgir

butarios. contribuyente. Debe proveer el puesto sobre el Ingreso Personal durante la tramitaci ́on de su declan ́umero de identificaci ́on del contri- Las v ́ıctimas de robo de identi- de los Estados Unidos o el Formu- raci ́on. Adem ́as, esto le permitir ́a a

buyente de cada persona por la lario 4868, Application for Automa- la persona designada llevar a cabo dad que sufran perjuicio econ ́o- cual reclame beneficios tributarios. ciertas acciones. Vea el cap ́ıtulo 1. mico, un problema sist ́emico o tic Extension of Time to File U.S.

Este requisito se aplica a ́un en el busquen ayuda para solucionar Individual Income Tax Return, en caso en que la persona haya na- Pago de sus impuestos. Haga problemas tributarios que no han ingl ́es, para obtener una pr ́orroga cido en el a ̃no 2007. Por lo general, su cheque o giro a nombre del sido resueltos a trav ́es de v ́ıas nor- de plazo autom ́atica de 6 meses

este n ́umero es el n ́umero de se- “United States Treasury” (Tesoro males podr ́ıan tener derecho a para presentar su declaraci ́on de de los Estados Unidos). Puede pa- guro social de la persona. Vea el recibir asistencia del Taxpayer Ad- impuestos. Vea el cap ́ıtulo 1. gar los impuestos con su tarjeta de cap ́ıtulo 1. vocate Service (TAS) (Servicio del cr ́edito, utilizando el Sistema Fede- Pago por adelantado del cr ́edito Defensor del Contribuyente, cono- Planes de ahorros de jubilaci ́on. ral de Pago de Impuestos Electr ́o- por ingreso del trabajo. Si un cido por sus siglas en ingl ́es, Los siguientes p ́arrafos tratan de nicos (conocido por sus siglas en hijo calificado vive con usted y es- (TAS)). Se puede poner en con- los cambios que afectan a los pla- ingl ́es, EFTPS) o, si presenta su pera calificar para el cr ́edito por tacto con TAS llamando gratis a la nes individuales de jubilaci ́on (co- declaraci ́on electr ́onicamente, con ingreso del trabajo en el a ̃no 2008, l ́ınea para admitir casos del TAS al nocidos por sus siglas en ingl ́es, un retiro electr ́onico de fondos de quiz ́as pueda conseguir que le pa- 1–877–777–4778 o al TTY/TDD IRA) y los planes de pensiones. su cuenta bancaria. Vea el cap ́ıtulo guen parte del cr ́edito por adelan- 1-800-829-4059. Paga por combate. 1. Para tomar tado a lo largo del a ̃no (por su Prot ́egase del correo electr ́onico sospechoso o estafas por

una deducci ́on IRA, el ingreso del empleador) en vez de esperar Maneras m ́as r ́apidas de presen- trabajo incluye toda paga por com- hasta presentar su declaraci ́on de v ́ıa electr ́onica (conocidos por el tar su declaraci ́on. El IRS bate no tributable recibida por un impuestos. Vea la Publicaci ́on ofrece maneras r ́apidas y fiables t  ́ermino “phishing”en in- miembro de las Fuerzas Armadas 596(SP), Cr ́edito por Ingreso del de presentar la informaci ́on tributa- gl ́es).“Phishing” consiste en la de los EE.UU. Trabajo. ria sin tener que presentar una de- creaci ́on y el uso de correos elec- Aportaciones caritativas a or- claraci ́on en papel. Puede usar el tr ́onicos y sitios web enga ̃nosos Hoja de Trabajo para el C ́alculo ganizaciones que re ́unan los re- sistema electr ́onico e-file del IRS para hacer creer al usuario que del Impuesto. Si su ingreso tri- quisitos. Si usted ha alcanzado la para presentar su declaraci ́on de provienen de negocios leg ́ıtimos. butable es de $100,000 o mayor, edad de 70 a ̃nos y medio, puede impuestos. Vea el cap ́ıtulo 1. La forma m ́as com ́un de llevar a calcule su impuesto utilizando la hacer una aportaci ́on caritativa di- cabo esta clase de timo es la de Hoja de Trabajo para el C ́alculo del Presentaci ́on electr ́onica gra- rectamente de su cuenta IRA a una enviar un correo electr ́onico al organizaci ́on que re ́una los requisi- Impuesto. La Hoja de Trabajo para tuita de la declaraci ́on. Gracias

usuario asegurando falsamente tos. No incluya dicha aportaci ́on en el C ́alculo del Impuesto se halla a un acuerdo para la presentaci ́on que se trata de un negocio leg ́ıtimo cerca del final de esta publicaci ́on y electr ́onica, quiz ́as pueda presen- sus ingresos. Vea la Publicaci ́on y conocido con el fin de enga ̃nar al sigue inmediatamente a las Tarifas tar su declaraci ́on de impuestos del 590, Individual Retirement Arran- usuario para que d ́e informaci ́on de Impuestos. a ̃no 2007 por Internet sin pagar gements (Planes de Ahorros de Ju- confidencial que luego se usar ́a cargo alguno. Vea el cap ́ıtulo 1. bilaci ́on), en ingl ́es, para m ́as para robar su identidad. Responsabilidad de la declara- informaci ́on. El ci ́on conjunta. Por lo general, Cambio de direcci ́on. Si cambia IRS no inicia el contacto con

ambos c ́onyuges son responsa- de direcci ́on, debe notificar al IRS. los contribuyentes por correo elec- Ingreso de fuentes del extran- bles de los impuestos y todos los Vea el tema titulado Cambio de tr ́onico. El IRS tampoco solicita in- jero. Si es ciudadano de los Esdem ́as intereses o multas sobre Direcci ́on, bajo ¿Qu ́e Ocurre formaci ́on personal detallada a los tados Unidos con ingresos una declaraci ́on conjunta. En algu- Despu ́es de Presentar la Decla- contribuyentes por correo electr ́o- provenientes de fuentes en el ex- nos casos, uno de los c ́onyuges raci ́on?, en el cap ́ıtulo 1. nico ni les pide n ́umeros de identifi- tranjero (ingresos del extranjero), podr ́ıa quedar exonerado de esa caci ́on personal (PIN) , deber ́a declarar todos estos ingre- Servicios de entrega privados. responsabilidad para partidas del contrase ̃nas o informaci ́on confi- sos en su declaraci ́on de impues- Quiz ́as pueda elegir usar un servi- otro c ́onyuge que fueron declara- dencial similar para acceder a sus tos a menos que est ́en exentos cio de entregas privado para enviar das incorrectamente en la declara- cuentas de tarjeta de cr ́edito, cuen- conforme a las leyes estadouni- su declaraci ́on de impuestos y sus ci ́on conjunta. Para m ́as detalles, tas bancarias u otras cuentas fi- denses. Esto es cierto tanto si vive pagos. Vea el cap ́ıtulo 1. vea el cap ́ıtulo 2. nancieras. dentro como fuera de los Estados

Si recibe un correo electr ́onico Unidos e independientemente de si Reembolsos de una declaraci ́on Incluya su n ́umero de tel ́efono

no solicitado afirmando ser del recibe o no un Formulario W-2  ́o presentada tarde. Si a usted se en la declaraci ́on. Para resolver 1099 del pagador extranjero. Esto le debe un reembolso pero no pre- IRS, env ́ıe dicho mensaje a: phis- r ́apidamente cualquier pregunta corresponde al ingreso del trabajo sent ́o una declaraci ́on, por lo gene- hing@irs.gov. Adem ́as, puede de- que necesitemos hacerle para tra- (como salarios y propinas) y tam- ral, deber ́a presentar su nunciar el uso indebido del mitar su declaraci ́on, nos gustar ́ıa bi ́en al ingreso no derivado del declaraci ́on dentro de los tres (3) nombre, logo, formularios u otra poder llamarlo. Anote el n ́umero de trabajo (como intereses, dividen- a ̃nos a partir de la fecha en que la propriedad del IRS al Treasury Ins- tel ́efono donde podamos llamarlo dos, ganancias de capital, pensio- declaraci ́on venci ́o (incluyendo pector General for Tax Administra- durante el d ́ıa, al lado del espacio nes, alquileres y regal ́ pr ́orrogas) para obtener ese reem- ıas). tion (Inspector General del Tesoro donde firma la declaraci ́on de im- bolso. Vea el cap ́ıtulo 1. para la Administraci ́on de Impues- Si reside fuera de los Estados puestos. tos) llamando gratis al Unidos, quiz ́as pueda excluir parte Reembolsos divididos. Si elige 1-800-366-4484. Puede enviar co- de o todos sus ingresos del trabajo Designaci ́on de un tercero. el dep ́osito directo de su reemrreos electr ́onicos sospechosos al procedentes de fuentes en el ex- Puede marcar el recuadro “Yes” bolso, quiz ́as pueda dividir dicho Federal Trade Commission (Comi- tranjero. Para m ́as detalles, vea la (S ́ı) en el  ́area Third Party Desig- reembolso, deposit ́andolo en dos o

si ́on Federal de Comercio) a: Publicaci ́on 54, Tax Guide for U.S. nee (Designaci ́on de un Tercero) tres cuentas. Vea el cap ́ıtulo 1.

spam@uce.gov o ponerse en con- Citizens and Resident Aliens de la declaraci ́on de impuestos

tacto con la misma en: www.ftc. Abroad (Gu ́ıa Tributaria para Ciu- para autorizar al IRS a que discuta Informaci ́on sobre la Ley de

gov/idtheft o llamando al dadanos y Residentes Estadouni- lo relacionado con su declaraci ́on Confidencialidad de la Informa1-877-IDTHEFT (1-877-438-4338). denses en el Extranjero), en ingl ́es. de impuestos con un amigo suyo, ci ́on y la Ley de Reducci ́on de

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 3
Tr ́amites. La IRS Restructuring obligatoria bajo la ley. Una explica- Ayuda con los Impuestos, al final for Missing and Exploited Children

and Reform Act of 1998 (Ley de de esta publicaci ́ ci ́on completa sobre este tema on. (Centro Nacional de Ni ̃nos DesaReestructuraci ́on y Reforma del puede encontrarse en las instruc- parecidos y Explotados). FotograServicio de Impuestos Internos de Inspector General del Tesoro f ́ıas de ni ̃nos desaparecidos que ciones de los formularios. para la Administraci ́on Tributa- 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley han sido seleccionadas por el Cen- ria. Si quiere informar confiden- de Confidencialidad de la Informa- Ayuda para los clientes. El tro pueden aparecer en esta publi- cialmente la mala conducta, ci ́on de 1974) y la Paperwork Re- Servicio de Impuestos Internos caci ́on en p ́aginas que de otra ineficacia, fraude o abuso de un duction Act of 1980 (Ley de (conocido por sus siglas en ingl ́es, manera estar ́ıan en blanco. Usted

Reducci ́ empleado del IRS, puede llamar al on de Tr ́amites de 1980) puede ayudar a que estos ni ̃nos IRS) ha aumentado el servicio de 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 requieren que cuando le solicite- regresen a sus hogares mirando ayuda para los contribuyentes. mos informaci ́ para personas que usen equipo on, le informemos sus fotograf ́ıas y llamando al n ́u- Puede hacer una cita para ayuda TTY/TDD). Puede mantenerse primero de cu ́al es nuestro derecho mero gratuito 1-800-THE-LOST en persona en el Taxpayer Assis- an ́onimo. legal para solicitar esa informaci ́on, (1-800-843-5678) si reconoce a un tance Center (Centro de Ayuda al por qu ́e la estamos solicitando, ni ̃no. Contribuyente) m ́ Fotograf ́ıas de ni ̃nos desapare- as conveniente c ́omo se usar ́a la informaci ́on, qu ́e cidos. El IRS tiene el honor de podr ́ıa suceder si no la recibimos y para usted en el d ́ıa laborable que colaborar con el National Center si su respuesta es voluntaria, nece- m ́as le convenga a usted. Vea el

saria para obtener un beneficio u tema titulado C  ́omo Obtener ■

Introducci ́on

Esta publicaci ́on abarca las reglas 4. C ́omo presentar su declara- de los formularios de impuestos. Nos puede escribir a la direcgenerales para la presentaci ́on de ci ́on usando el sistema elec- ci ́ Esto incluye: on siguiente:

una declaraci ́on federal de impues- tr ́onico e-file y • D ́onde declarar ciertos ele- Internal Revenue Service tos sobre el ingreso. La publicaci ́on 5. Otra informaci ́on general. Individual Forms and mentos que aparecen en do- complementa la informaci ́on conte- cumentos informativos y Publications Branch nida en el juego de instrucciones Esta publicaci ́on le ayudar ́a a iden- SE:W:CAR:MP:T:I para el formulario de impuestos. tificar el estado civil para prop ́osi- • Temas tributarios grabados 1111 Constitution Ave. NW, Igualmente explica la ley tributaria tos de la declaraci ́on para el cual (el programa TeleTax). IR-6526 para asegurar que usted pague usted califica. Del mismo modo, le Washington, DC 20224 s ́olo los impuestos que adeuda y ayudar ́a a saber si puede reclamar Si opera su propio negocio o

nada m ́as. alg ́un dependiente y si los ingresos tiene otros ingresos del trabajo por Contestamos muchas cartas que recibe est ́an sujetos a impues- cuenta propia, tales como del cui- por tel ́efono. Por lo tanto, ser ́ıa  ́util C ́omo est ́a organizada esta pu- tos. La publicaci ́on tambi ́en explica dado de ni ̃nos o la venta de artesa- que incluyera en la corresponden- blicaci ́on. Esta publicaci ́on si- la deducci ́on est ́andar, las clases n ́ıa, vea las siguientes cia su n ́umero de tel ́efono, con el gue de cerca el Formulario 1040, de gastos que quiz ́a pueda deducir publicaciones, disponibles en in- c ́odigo de  ́area, para llamar du- U.S. Individual Income Tax Return y varios cr ́editos que quiz ́a pueda gl ́es, para m ́as informaci ́on: rante el d ́ıa. (Declaraci ́on de Impuestos de los reclamar para reducir sus impues- • Publicaci ́on 334, Tax Guide Nos puede enviar correspon- Estados Unidos sobre los Ingresos tos. dencia electr ́onica (email) a la di- Personales), disponible en ingl ́ Por toda la publicaci ́on, hay for Small Business (For Indi- es. recci ́on electr ́onica *taxforms@irs. Est ́a dividida en varias partes que ejemplos que muestran c ́omo se viduals Who Use Schedule C

gov. (El asterisco debe incluirse en abarcan distintas secciones del aplica la ley tributaria en situacio- or C-EZ) (Gu ́ıa Tributaria

la direcci ́on). Escriba “Publications Formulario 1040. Cada parte est ́a nes t ́ıpicas. Ejemplos de formula- para Peque ̃nos Negocios Comment” (Comentario sobre una subdividida en cap ́ rios y anexos le indican c ́omo (Para Individuos que Usen el ıtulos que nor- Publicaci ́on) en la l ́ınea para malmente explican una l ́ declarar ciertos elementos en la Anexo C o C-EZ)), en ingl ́es. ınea del asunto. Aunque no podemos con- declaraci ́on. Tambi ́en hay organi- formulario. No se preocupe si pre- • Publicaci ́on 535, Business testar individualmente cada men- senta el Formulario 1040A o el For- gramas y tablas por toda la publica- Expenses (Gastos de Nego- saje electr ́onico, agradecemos sus mulario 1040EZ. Todo lo que est ́a ci ́on que presentan informaci ́on cios), en ingl ́es. comentarios y sugerencias y los to- incluido en una l ́ınea de cualquiera tributaria en una manera f ́acil de maremos en cuenta para ediciones de dichos formularios se incluye entender. • Publicaci ́on 587, Business futuras de nuestros productos tri- tamb ́ıen en el Formulario 1040. Muchos de los temas que se Use of Your Home (Including butarios.

La tabla de contenido que apa- tratan en esta publicaci ́on son ex- Use by Daycare Providers)

plicados en mayor detalle en otras (Uso Comercial de su Hogar Para pedir formularios y publi- rece al comienzo de esta publica- publicaciones del IRS. Se hace re- (Incluyendo el Uso por Pro- caciones. Visite el sitio web ci ́on y el  ́ındice que aparece al final ferencia a dichas publicaciones y veedores del Cuidado de Ni- www.irs.gov/formspubs para des- ayudan a encontrar la informaci ́on se indica si est ́an disponibles en cargar formularios y publicaciones, que necesite. nos)), en ingl ́  ̃ es. espa ̃nol o en ingl ́es. llame al 1-800-829-3676 o escriba

Qu ́e se incluye en esta publica- a la direcci ́on que aparece a conti- Iconos. Usamos peque ̃nos Ayuda del IRS. Existen muchas ci ́on. Esta publicaci ́on comienza nuaci ́on para recibir una respuesta s ́ımbolos gr ́aficos, llamados ico- maneras en que usted puede obte- con las reglas para la presentaci ́on dentro de los 10 d ́ıas despu ́es de nos, para llamar su atenci ́on a in- ner ayuda del IRS. Estas se expli- de una declaraci ́on de impuestos. recibir su solicitud. formaci ́on especial. Vea la Tabla 1, can bajo el tema titulado C ́omo La publicaci ́on explica: Leyenda de Iconos, m ́as ade- Obtener Ayuda con los Impues- National Distribution Center

lante, para una explicaci ́on de cada P.O. Box 8903 1. Qui ́en debe presentar una de- tos al final de esta publicaci ́on. icono usado en esta publicaci ́on. Bloomington, IL 61702-8903 claraci ́on,

Qu ́e no se incluye en esta publi- Comentarios y sugerencias. 2. Qu ́e formulario se utiliza para caci ́on. Algunos materiales que Agradeceremos sus comentarios Preguntas sobre los impues- declarar los impuestos, le podr ́ıan ser  ́utiles no se incluyen acerca de esta publicaci ́on, as ́ı tos. Si tiene una pregunta sobre

3. Cu ́al es la fecha de venci- en esta publicaci ́on pero pueden los impuestos, verifique la informa- como sus sugerencias para ediciomiento de la declaraci ́on, encontrarse en las instrucciones ci ́ nes futuras. on disponible en el sitio web

P ́agina 4 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
www.irs.gov o llame al Misi ́on del IRS. Proveerles a los cumplir con sus responsabilidades las leyes tributarias de manera  ́ın1-800-829-1040. No podemos con- contribuyentes de los Estados Uni- tributarias y, a la vez, hacer cumplir tegra y justa para todos.

testar preguntas sobre impuestos dos un servicio de la m ́as alta calien ninguna de las dos direcciones dad al ayudarles a entender y

anteriores.

Tabla 1. Leyenda de los Iconos

Icono Explicaci ́on

Elementos que podr ́ıan causarle problemas en particular o una alerta sobre posible legislaci ́on pendiente que podr ́ıa entrar PRECAUCION ́

! en vigor despu ́es de imprimir esta publicaci ́on.

Un sitio web en Internet o una direcci ́on de correo electr ́onico.

Una direcci ́on que podr ́ıa necesitar.

Documentos que deber ́ıa mantener en sus archivos personales. RECORDS  ́

Elementos que quiz ́as necesite calcular o una hoja de trabajo que podr ́ıa necesitar completar.

Un n ́umero telef ́onico importante.

CONSEJO Informaci ́on que podr ́ıa necesitar.

■

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 5
su n ́umero de seguro social en el espacio co- Automatic Extension of Time to File U.S. Indivirrespondiente de su declaraci ́on de impuestos. dual Income Tax Return, en ingl ́es. Vea Pr ́oSi presenta una declaraci ́on conjunta, anote los rroga Autom ́atica, m ́as adelante. 1. n ́umeros de seguro social en el mismo orden en

que aparecen los nombres. Servicio en zona de combate. Si es miembro

de las Fuerzas Armadas y prest ́o servicio en

Dep ́osito directo de su reembolso. En vez una zona de combate, o si prest ́o servicio en Informaci ́on de recibir un cheque, quiz ́as pueda recibir su una zona de combate en apoyo de las Fuerzas

reembolso por medio de un dep ́osito directo a Armadas, se le permite tomar tiempo adicional su cuenta bancaria o de otra instituci ́on finan- para ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea para la ciera. Vea m ́as adelante el tema titulado Dep ́o- m ́as adelante el tema titulado Individuos que sito Directo bajo Reembolsos. Si elige que su Presten Servicio en Zona de Combate bajo reembolso sea depositado directamente en su Presentaci ́on de ¿Cu ́ando Tengo que Presentar la Declara- cuenta, quiz ́as pueda dividir el reembolso entre ci ́on?

dos o tres cuentas.

N ́umero de identificaci ́on del contribuyente la Declaraci ́on Opciones de pago alternativas. Si usted para adopci ́on. Si un ni ̃no fue puesto en su debe impuestos adicionales, quiz ́as pueda pa- hogar con fines de adopci ́on legal y usted no garlos electr ́onicamente. Vea m ́as adelante el de Impuestos puede obtener un n ́umero de seguro social para tema titulado C ́omo Pagar. el ni ̃no a tiempo para presentar su declaraci ́on

de impuestos, quiz ́as pueda obtener un n ́umero Acuerdo para pagar a plazos. Si no puede de identificaci ́on del contribuyente para adop- pagar todo lo que debe al presentar su declara- ci ́on (conocido por sus siglas en ingl ́es, ATIN). Qu ́e Hay de Nuevo ci ́on de impuestos, puede solicitar un plan para Para m ́as informaci ́on, vea m ́as adelante el pagar a plazos mensuales. Vea m ́as adelante el

tema titulado N ́umero de Seguro Social. Qui ́ tema titulado Acuerdo para Pagar a Plazos en debe hacer la declaraci ́on. Por lo ge- bajo Cantidad que Usted Adeuda. Puede soli- neral, la cantidad de ingresos que puede recibir N ́umero de identificaci ́on del contribuyente citar por Internet un acuerdo de pago si adeuda antes de tener que presentar una declaraci ́on para extranjeros. Si usted o su dependiente impuestos federales, intereses y multas. de impuestos ha aumentado. Vea la Tabla 1-1, es extranjero no residente o extranjero resi- Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades espe- Pr ́orroga autom ́atica de 6 meses. dente que no posee ni tiene derecho a obtener Puede c ́ıficas. obtener una pr ́orroga autom ́atica de 6 meses un n ́umero de seguro social, presente al IRS el

para presentar la declaraci ́on del impuesto si, Formulario W-7(SP), Solicitud de N ́umero de Nueva multa por presentar una solicitud no m ́as tarde de la fecha de vencimiento del Identificaci ́on Personal del Contribuyente del err ́onea de reembolso o cr ́edito. Es posible plazo para hacer la declaraci ́on, presenta el Servicio de Impuestos Internos o el Formulario que tenga que pagar una multa si presenta una Formulario 4868(SP), Solicitud de Pr ́orroga Au- W-7, Application for IRS Individual Taxpayer solicitud err ́onea de reembolso o cr ́edito. Vea

Multas Civiles tom ́atica para Presentar la Declaraci ́on del Im- Identification Number, en ingl ́es. Para m ́as infor- , m ́as adelante.

puesto sobre el Ingreso Personal de los Estados maci ́on, vea m ́as adelante el tema titulado N ́uDocumentos tributarios maliciosos. El IRS Unidos o el Formulario 4868, Application for mero de Seguro Social.

ha publicado una lista de posturas que se consideran maliciosas. La multa por presentar una Tabla 1-1. Requisitos Para Presentar la Declaraci ́on del A ̃no 2007 para la Mayor ́ıa de los

declaraci ́on maliciosa es de $5,000. Adem ́as, la Contribuyentes.

multa de $5,000 corresponder ́a a otros documentos maliciosos especificados. Para m ́as in- ENTONCES presente

formaci ́on, vea Multas Civiles, m ́as adelante. una declaraci ́on si sus

SI su estado civil para Y al final del a ̃no 2007 usted ingresos brutos eran al

C ́omo enviar la declaraci ́on de impuestos efectos de la declaraci ́on es... ten ́ıa...* menos...**

por correo. Es posible que tenga que enviar Soltero menos de 65 a ̃nos de edad $ 8,750 su declaraci ́on a una direcci ́on distinta este a ̃no

ya que el IRS ha cambiado la direcci ́on para 65 a ̃nos de edad o m ́as $10,050 presentar declaraciones de impuestos en varias

areas. Si usted recibi ́  ́ o un sobre junto con sus Casado, menos de 65 a ̃nos de edad $17,500

formularios e instrucciones,  ́uselo. Si no, vea declaraci ́on conjunta*** (ambos c ́onyuges)

m ́as adelante en esta secci ́on el tema titulado 65 a ̃nos de edad o m ́as (un $18,550 ¿D ́onde Presento Mi Declaraci ́on? c ́onyuge)

65 a ̃nos de edad o m ́as (ambos $19,600

c ́onyuges)

Recordatorios Casado, cualquier edad $ 3,400

declaraci ́on separada

Alternativas para presentar la declaraci ́on de

Cabeza de familia menos de 65 a ̃nos de edad $11,250 impuestos. En vez de presentar la declaraci ́on de impuestos en papel, puede presentar su 65 a ̃nos de edad o m ́as $12,550 declaraci ́on electr ́onicamente usando el sistema electr ́onico e-file del IRS. Cree su propio Viudo menos de 65 a ̃nos de edad $14,100

n ́umero de identificaci ́on personal (conocido por calificado con

sus siglas en ingl ́es, PIN), y presente su decla- hijo dependiente

raci ́on sin usar papel. Para m ́as informaci ́on, 65 a ̃nos de edad o m ́as $15,150 vea el tema titulado ¿Tengo que Presentar la

Declaraci ́on en Papel?, m ́as adelante. * Si naci ́o el primero de enero de 1943, a usted se le considera que tiene 65 a ̃nos de edad al final del a ̃no

2007.

Cambio de direcci ́on. Si cambia de direc- ** El ingreso bruto significa todo ingreso que usted recibi ́o en dinero, bienes, propiedades y servicios que no

ci ́on, debe notificar al IRS. Vea Cambio de est ́e exento de impuestos, incluyendo cualquier ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos (aun si

Direcci ́on, m ́as adelante, bajo ¿Qu ́e Ocurre usted puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). No incluya los beneficios del seguro social a

menos que usted sea un contribuyente casado que presenta una declaraci ́on por separado y vivi ́o con su Despu ́es de Presentar Mi Declaraci ́on? c ́onyuge en cualquier momento del a ̃no 2007.

*** Si no viv ́ıa con su c ́onyuge al final del a ̃no 2007 (o en la fecha en que falleci ́o su c ́onyuge) y su ingreso bruto Anote su n ́umero de seguro social (conocido era al menos $3,400, deber ́a presentar una declaraci ́on independientemente de su edad. por sus siglas en ingl ́es, SSN). Debe anotar

P ́agina 6 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
Tabla 1-2. Requisitos Para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on para

Dependientes en el A ̃no 2007. ¿Debo Presentar una

Vea el cap ́

dependiente.

ıtulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como Declaraci ́on?

Debe presentar una declaraci ́on de impuestos Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente y alguna de las federales sobre el ingreso si es ciudadano o siguientes situaciones le corresponde, usted debe presentar una declaraci ́on. (Vea la Tabla 1-3 residente de los Estados Unidos o residente de para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaraci ́on). Puerto Rico y re ́une los requisitos para la pre- En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios sentaci ́on de la declaraci ́on para alguna de las profesionales. Adem ́as incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a siguientes categor ́ıas que le corresponda a us- impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y de desarrollo profesional en el ted. cap ́ıtulo 12). El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las

inversiones, tales como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de 1. Individuos en general. (Hay reglas espe- ganancias de capital. Esto tambi ́en incluye la compensaci ́on por desempleo, beneficios ciales para c ́onyuges sobrevivientes, alba- tributables del seguro social, pensiones, anualidades y distribuciones de ingresos no derivados ceas, administradores, representantes del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e legales, ciudadanos y residentes estadou- ingresos no derivados del trabajo. nidenses que vivan fuera de los Estados

Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territo- Dependientes solteros — ¿Ten ́ıa usted 65 a ̃nos de edad o m ́as o estaba ciego? rios de los Estados Unidos).

❏ No. Debe presentar una declaraci ́on de impuestos si alguna de las siguientes situaciones 2. Dependientes. le corresponde:

• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $850. 3. Hijos menores de 18 a ̃nos de edad.

• Su ingreso del trabajo era mayor de $5,350. 4. Personas que trabajen por cuenta propia. • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:

5. Extranjeros. • $850 o

• Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) m ́as $300. Los requisitos para la presentaci ́on de la

declaraci ́on de impuestos para cada categor ́ıa ❏ S ́ı. Debe presentar una declaraci ́on de impuestos si alguna de las siguientes situaciones se explican en este cap ́ıtulo. le corresponde: Los requisitos para la presentaci ́on de la • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,150 ($3,450 si ten ́ıa 65 declaraci ́on de impuestos corresponden aun- a ̃nos de edad o m ́as y estaba ciego). que usted no adeude impuestos. • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,650 ($7,950 si ten ́ıa 65 a ̃nos de edad o

m ́as y estaba ciego). Aunque usted no tenga que presentar

• Su ingreso bruto era mayor de $1,300 ($2,600 si ten ́ıa 65 a ̃nos de edad o m ́as y una declaraci ́on, podr ́ıa serle ventaestaba ciego) m ́as la mayor de las siguientes cantidades: joso hacerlo. Vea Qui ́en Deber ́ıa PreCONSEJO

• $850 o sentar una Declaraci ́on, m ́as adelante.

• Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) m ́as $300. Presente una sola declaraci ́on de imDependientes casados — ¿Ten ́ıa usted 65 a ̃nos de edad o m ́as o estaba ciego? puestos federales sobre el ingreso PRECAUCION para el a ̃no, independientemente de  ́

!

❏ No. Debe presentar una declaraci ́on de impuestos si alguna de las siguientes situaciones cu ́antos trabajos tuvo, cu ́antos Formularios W-2 le corresponde: recibi ́o o en cu ́antos estados vivi ́o durante el • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $850. a ̃no. • Su ingreso del trabajo era mayor de $5,350.

• Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su c ́onyuge presenta una declaraci ́on

de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Individuos—En General • Su ingreso bruto era la cantidad mayor entre: Si es ciudadano estadounidense o residente, • $850 o hay tres factores que determinan si tiene que • Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) m ́as $300. presentar una declaraci ́on o no:

❏ S ́ı. Debe presentar una declaraci ́on de impuestos si alguna de las siguientes situaciones

1. Sus ingresos brutos, le corresponde:

• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,900 ($2,950 si ten ́ıa 65 2. Su estado civil para efectos de la declara- a ̃nos de edad o m ́as y estaba ciego). ci ́on y • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,400 ($7,450 si ten ́ıa 65 a ̃nos de edad o

m ́ 3. Su edad. as y estaba ciego).

• Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su c ́onyuge presenta una declaraci ́on Para saber si debe presentar una declaraci ́on,

de impuestos por separado y detalla sus deducciones. vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Aunque

• Su ingreso bruto era mayor de $1,050 ($2,100 si ten ́ıa 65 a ̃nos de edad o m ́as y ninguna tabla indique que tiene que presentar

estaba ciego), m ́as la cantidad mayor entre: una declaraci ́on, tal vez necesite presentar una

• $850 o declaraci ́on para que le devuelvan dinero. (Vea

• Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) m ́as $300. ¿Qui ́en Deber ́ıa Presentar una Declaraci ́on?,

m ́as adelante).

Ingresos brutos. Los ingresos brutos inclu- • Cu ́ando, c ́omo y d ́onde presentar su de- yen todo ingreso que reciba en forma de dinero, claraci ́on de impuestos, Introducci ́on bienes, propiedad y servicios que no est ́e

• Qu ́e ocurre si paga muy pocos o demasia- exento de impuestos. Incluyen tambi ́en ingre- Este cap ́ıtulo abarca:

dos impuestos, sos provenientes de fuentes fuera de los Esta-

• Si usted tiene que presentar una declara- dos Unidos (aunque pueda excluir una parte o la • Qu ́e datos y documentos debe guardar y ci ́on de impuestos, totalidad de los mismos). Las clases de ingresos por cu ́anto tiempo debe guardarlos y comunes se abordan en los cap ́ıtulos 5 al 12 de • Qu ́e formulario debe usar, • C ́omo puede cambiar una declaraci ́on de esta publicac ́ı ́on.

• C ́omo presentar su declaraci ́on electr ́oni- impuestos que ya present ́o. Ingresos de la comunidad de bienes. Si camente, est ́a casado y su hogar permanente est ́a en un

estado donde rigen las leyes de la comunidad

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 7
de bienes matrimoniales, la mitad de todo in- requisitos para presentarla. Para informaci ́on o madre, tutor u otra persona responsable por

greso descrito por la ley estatal como ingreso de sobre las reglas de impuestos especiales que le ley de ese dependiente debe presentarla de

la comunidad conyugal puede ser considerada podr ́ıan corresponder, vea la Publicaci ́on 54, parte del hijo. Si el hijo no puede firmar la declasuya. Esto afecta sus impuestos federales, in- Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens raci ́on, el padre o madre, o tutor debe firmar el

cluyendo si est ́a obligado a presentar una decla- Abroad (Gu ́ıa de Impuestos para Ciudadanos nombre del hijo junto a las palabras: “By (your raci ́on si no la presenta conjuntamente con su de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros signature), parent for minor child” (Por (su c ́onyuge. Para m ́as informaci ́on, vea la Publica- que Residen en el Extranjero), en ingl ́es. Est ́a firma), padre (o tutor) de un hijo menor). ci ́on 555, Community Property (Comunidad de disponible en casi todas las embajadas y consuBienes Matrimoniales), en ingl ́es. lados de los Estados Unidos. Vea tambi ́en Ganancias de un hijo. El ingreso bruto de

C ́omo Obtener Ayuda con los Impuestos, al un hijo es la cantidad que el mismo gana por Personas que trabajan por cuenta propia. final de esta publicaci ́on. prestar servicios. Esto es cierto aun si bajo las Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto leyes locales los padres del hijo tienen derecho incluye la cantidad de la l ́ınea 7 del Anexo C a las ganancias e incluso si las han recibido. Si (Formulario 1040), Profit or Loss From Business Residentes de Puerto Rico el hijo no paga los impuestos debidos sobre este (Ganancias y P ́erdidas de Negocios), en ingl ́es; ingreso, el padre o madre es responsable de la l ́ınea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Normalmente, si es ciudadano estadounidense pagar los impuestos. Net Profit from Business (Ganancias Netas de y residente de Puerto Rico, debe presentar una Negocios), en ingl ́es; y la l ́ınea 11 del Anexo F declaraci ́on de impuestos sobre el ingreso de (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming los Estados Unidos si cumple con los requisitos Hijos Menores de 18 A ̃nos

(P ́erdidas o Ganancias Agr ́ıcolas), en ingl ́es.

Vea m ́as adelante el tema titulado Personas de presentaci ́on. Este requisito es adicional a de Edad todo requisito legal que pueda tener de presen- que Trabajan por Cuenta Propia, para m ́as tar una declaraci ́on de impuestos sobre el in- Si los  ́unicos ingresos de un menor son intere- informaci ́on sobre los requisitos para presentar greso de Puerto Rico. ses y dividendos (incluyendo distribuciones de su declaraci ́on. Si es residente de Puerto Rico durante todo ganancias de capital y dividendos del Alaska

Si no declara todos sus ingresos de el a ̃no, el ingreso bruto no incluye ingresos pro- Permanent Fund (Fondo Permanente de venientes de fuentes dentro de Puerto Rico, trabajo por cuenta propia, sus benefi- Alaska)) y re ́une otras condiciones adicionales, cios del seguro social podr ́ excepto por cantidades recibidas como em- PRECAUCION ıan ser m ́as  ́

!

el padre o madre puede elegir la opci ́on de

bajos cuando se jubile. pleado de los Estados Unidos o de una agencia incluir el ingreso del ni ̃no en la declaraci ́on del de los Estados Unidos. Si recibe ingresos pro- padre o madre. Si los padres eligen esta opci ́on, Estado civil para efectos de la declaraci ́on. venientes de fuentes de Puerto Rico que no el hijo no tiene que presentar una declaraci ́on. Su estado civil para efectos de la declaraci ́on se est ́en sujetos a impuestos estadounidenses, Vea el tema Parent’s Election To Report Child’s determina por su situaci ́on familiar y si es soltero debe reducir la deducci ́on est ́andar. Como reInterest and Dividends (Elecci ́on de los Padres o casado. Su estado civil se determina el  ́ultimo sultado, la cantidad de ingresos que debe tener de Declarar los Intereses y Dividendos de un d ́ıa de su a ̃no tributario, el cual es el 31 de para que se le requiera presentar una declaradiciembre para casi todos los contribuyentes. Hijo) en el cap ́ıtulo 31 de la Publicaci ́on 17, en ci ́on de impuestos sobre el ingreso de los EstaVea el cap ́ ingl ́es. ıtulo 2 para una explicaci ́on de cada dos Unidos es menor que la cantidad

estado civil para efectos de la declaraci ́on. correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2.

Edad. En general, si tiene 65 a ̃nos de edad o Para obtener m ́as informaci ́on, vea la Publica- Personas que Trabajan por ci ́on 570, Tax Guide for Individuals With Income m ́as antes del fin de a ̃no, puede tener un in- From U.S. Possessions (Gu ́ıa Tributaria para Cuenta Propia greso bruto mayor que el de otros contribuyen- Individuos con Ingresos de Territorios de los tes antes de tener que presentar una Estados Unidos), en ingl ́ Usted trabaja por cuenta propia si: es. declaraci ́on. Vea la Tabla 1-1. Se considera que

tiene 65 a ̃nos de edad el d ́ıa antes de cumplir • Trabaja en una ocupaci ́on o negocio como

due ̃no  ́unico, los 65 a ̃nos. Por ejemplo, si usted cumple 65 Individuos con Ingresos a ̃nos el primero de enero de 2008, se considera Provenientes de Territorios de los • Es contratista independiente, que tiene 65 a ̃nos de edad durante el a ̃no 2007.

Estados Unidos • Es socio de una sociedad colectiva o

Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Co- • Trabaja por su cuenta de alguna otra ma- C ́onyuges Sobrevivientes, munidad de Naciones de las Islas Marianas del nera. Albaceas, Administradores o Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Representantes Legales V ́ırgenes Estadounidenses, le podr ́ıan corres- Adem ́as de sus actividades del negocio norponder reglas especiales para determinar si us- males a las que se dedica a tiempo completo, el Debe presentar una declaraci ́on de impuestos ted debe presentar una declaraci ́on de trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos final para el difunto (persona que falleci ́o) si impuestos federales estadounidenses sobre el trabajos de tiempo parcial que haga en casa o ambas de las siguientes condiciones se cum- ingreso. Adem ́as, tal vez tenga que presentar adem ́as de su trabajo normal. plen: una declaraci ́on al gobierno de la isla en cues- Tiene que presentar una declaraci ́on si su • Usted es el c ́onyuge sobreviviente, alba- ti ́on. Para m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on ingreso bruto es por lo menos tanto como la cea, administrador o representante legal. 570, en ingl ́es. cantidad requerida para presentar la declara-

• El difunto reun ́ıa los requisitos para pre- ci ́on de impuestos que corresponde a su estado

sentar una declaraci ́on de impuestos en la Dependientes civil para efectos de la declaraci ́on y su edad

fecha de su fallecimiento. (ver la Tabla 1-1). Adem ́as, tiene que presentar

Si es dependiente (una persona que cumple con el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario

Vea la Publicaci ́on 559, Survivors, Executors los requisitos para ser reclamado como depen- 1040), Self-Employment Tax (Impuesto Sobre

and Administrators (Sobrevivientes, Albaceas y diente seg ́un se indica en el cap ́ıtulo 3), vea la el Trabajo por Cuenta Propia), en ingl ́es, si:

Administradores), en ingl ́es, para m ́as informa- Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una

ci ́on sobre las reglas de presentaci ́on de la de- 1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta declaraci ́on. Usted tambi ́en debe presentar una

claraci ́on final de un difunto. propia (excluyendo ingresos como em- declaraci ́on si su situaci ́on se describe en la

Tabla 1-3. pleado de una iglesia) eran de $400 o

m ́as, o

Ciudadanos y Residentes de los Responsabilidad del padre o madre. En ge- 2. Ten ́ıa ingresos como empleado de una Estados Unidos que Viven Fuera neral, un hijo tiene el deber de presentar su iglesia de $108.28 o m ́as. (Vea la Tabla propia declaraci ́on de impuestos y pagar los de los Estados Unidos 1-3). impuestos correspondientes. Pero, si por alg ́un

Si es ciudadano o residente de los Estados motivo, como la edad, un hijo dependiente que Use el Anexo SE (Formulario 1040) para

Unidos que vive fuera de los Estados Unidos, debe presentar una declaraci ́on de impuestos calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta

deber ́a presentar una declaraci ́on si re ́une los sobre el ingreso no puede presentarla, el padre propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta

P ́agina 8 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaraci ́on de Impuestos para el A ̃no 2007

Si alguna de las cuatro condiciones que se indican m ́as abajo le corresponde, debe presentar una declaraci ́on de impuestos aunque su ingreso

sea menor a la cantidad que aparece en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2.

1. Adeuda algunos impuestos especiales, tales como:

• El impuesto del seguro social o del Medicare sobre propinas que usted no declar ́o a su empleador. (Vea el cap ́ıtulo 6).

• Impuestos del seguro social o del Medicare sobre el salario recibido de un empleador que no retuvo dichos impuestos.

• El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilaci ́on ferroviaria sobre propinas que no fue retenido ni recaudado y que usted

declar ́o a su empleador. (Vea el cap ́ıtulo 6).

• El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilaci ́on ferroviaria sobre su seguro temporal de vida colectivo que no fue retenido

ni recaudado. Esta cantidad debe mostrarse en el recuadro 12 del Formulario W-2.

• Impuesto m ́ınimo alternativo. (Vea el cap ́ıtulo 30 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es).

• Impuestos adicionales sobre un plan de jubilaci ́on calificado, incluyendo un plan individual de jubilaci ́on (IRA). (Vea el cap ́ıtulo 17 de la

Publicaci ́on 17, en ingl ́es).

• Impuestos adicionales sobre una cuenta Archer de ahorros para gastos m ́edicos u otra cuenta de ahorros para gastos m ́edicos. (Vea la

Publicaci ́on 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de Ahorros para Gastos M ́edicos y Otros

Planes para la Salud con Beneficios Tributarios), en ingl ́es).

• Impuestos adicionales sobre una cuenta Coverdell para estudios o un programa de matr ́ıcula calificado. (Vea la Publicaci ́on 970, Tax

Benefits for Education (Beneficios Tributarios para Estudios), en ingl ́es).

• Recuperaci ́on de un cr ́edito de inversi ́on o de un cr ́edito de vivienda para personas de bajos recursos. (Vea las instrucciones del

Formulario 4255, Recapture of Investment Credit (Recuperaci ́on del Cr ́edito por Inversiones), o del Formulario 8611, Recapture of

Low-Income Housing Credit (Recuperaci ́on del Cr ́edito de Vivienda de Bajos Recursos, en ingl ́es).

• Impuesto de recuperaci ́on sobre la enajenaci ́on de una casa comprada con una hipoteca subvencionada por el gobierno federal. (Vea

el cap ́ıtulo 15).

• Recuperaci ́on del cr ́edito por veh ́ıculos el ́ectricos que re ́unan los requisitos. (Vea el cap ́ıtulo 37 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es).

• Recuperaci ́on de un cr ́edito para estudios. (Vea el cap ́ıtulo 35 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es).

• Recuperaci ́on del cr ́edito por empleo de indios estadounidenses. (Vea las instrucciones para el Formulario 8845, Indian Employment

Credit (Cr ́edito por el Empleo de Indios Estadounidenses), en ingl ́es).

• Recuperaci ́on del cr ́edito por mercados nuevos. (Vea el Formulario 8874, New Markets Credit (Cr ́edito por Mercados Nuevos), en

ingl ́es).

2. Recibi ́o alg ́un pago por adelantado del cr ́edito del ingreso del trabajo de su empleador (EIC, por sus siglas en ingl ́es). Esta cantidad debe

aparecer en el recuadro 9 del Formulario W-2. Vea la Publicaci ́on 596SP, Cr ́edito por Ingreso del Trabajo, para m ́as informaci ́on.

3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. (Vea el tema titulado Personas que Trabajan por Cuenta

Propia anteriormente en este cap ́ıtulo).

4. Tiene un salario de $108.28 o m ́as de una iglesia o una organizaci ́on calificada controlada por una iglesia que est ́a exenta de los impuestos

del seguro social y del Medicare del empleador. (Vea la Publicaci ́on 334, en ingl ́es).

propia es equivalente al impuesto del seguro Extranjeros social y del Medicare que se retiene del salario Qui ́en Deber ́ıa

de un empleado. Para m ́as informaci ́on sobre Su estado de extranjero —residente, no resieste impuesto, consiga la Publicaci ́on 334, Tax dente o extranjero con doble estado de residen- Presentar una

Guide for Small Business (Gu ́ıa Tributaria para cia— determina si usted debe presentar una

Negocios Peque ̃nos), en ingl ́es. declaraci ́on de impuestos sobre el ingreso y Declaraci ́on

c ́omo presentarla. Empleados de gobiernos extranjeros o de Las reglas que se usan para determinar su Aunque no tenga que presentar una declaraci ́on organismos internacionales. Si es ciuda- estado de extranjero se explican en la Publica- de impuestos federales sobre el ingreso, debedano de los Estados Unidos que trabaja en los ci ́on 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Gu ́ıa de r ́ıa presentarla para que le devuelvan dinero si

Estados Unidos para un organismo internacio- Impuestos para Extranjeros), en ingl ́es. alguna de las siguientes condiciones le corresnal, un gobierno extranjero o una entidad que ponde:

Extranjero residente. Si es extranjero resi- opere enteramente bajo un gobierno extranjero, dente durante todo el a ̃no, tiene que presentar 1. Le retuvieron impuestos federales sobre el y su empleador no est ́a obligado a retener im- una declaraci ́on de impuestos acatando las mis- ingreso de su sueldo o usted pag ́o impuestos del seguro social y del Medicare de su mas reglas que les corresponden a los ciudada- puesto estimado. sueldo, deber ́a incluir la compensaci ́on por ser- nos estadounidenses. Use los formularios 2. Re ́une los requisitos para el cr ́edito por vicios prestados en los Estados Unidos cuando mencionados en esta publicaci ́on. ingreso del trabajo. Vea la Publicaci ́on calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta 596SP, Cr ́edito por Ingreso del Trabajo, propia. Extranjero no residente. Si es extranjero no para m ́as informaci ́on. residente, las reglas y formularios de impuestos Ministros de iglesia. Debe incluir el in- que le corresponden son distintos a los corres- 3. Re ́une los requisitos para el cr ́edito tributagreso procedente de servicios prestados como pondientes a ciudadanos estadounidenses y rio adicional por hijos. Vea el cap ́ıtulo 17

ministro cuando calcule su ingreso neto del extranjeros residentes. Vea la Publicaci ́on 519 para m ́as informaci ́on.

trabajo por cuenta propia, a menos que tenga para saber si las leyes tributarias de los Estados 4. Re ́une los requisitos para el cr ́edito por una exenci ́on del impuesto sobre el trabajo por Unidos le corresponden a usted y qu ́e formula- seguro de salud. Vea el cap ́ıtulo 37 de la

cuenta propia. Esto incluye a practicantes de la rios debe presentar. Publicaci ́on 17, en ingl ́es, para m ́as inforCiencia Cristiana y a miembros de  ́ordenes reli- maci ́on. Contribuyente con doble estado de residen- giosas que no hayan tomado un voto de po- cia. Si es extranjero residente por una parte 5. Re ́une los requisitos para el cr ́edito reem- breza. Para m ́as informaci ́on, obtenga la del a ̃no y extranjero no residente por el resto del bolsable por impuesto m ́ınimo de un a ̃no Publicaci ́on 517, Social Security and Other In- a ̃no, es contribuyente con doble estado de resi- anterior. formation for Members of the Clergy and Reli- dencia. Se aplican unas reglas distintas para

gious Workers (Informaci ́on sobre el Seguro cada parte del a ̃no. Para informaci ́on sobre conSocial y Otra Informaci ́on para Miembros del tribuyentes con doble estado de residencia, vea

Clero y Trabajadores Religiosos), en ingl ́es. la Publicaci ́on 519.

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 9
b. El cr ́edito para ancianos o para perso- Formulario 1040A nas incapacitadas. (Vea el cap ́ıtulo 33 ¿Qu ́e Formulario Debe de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es). Si no re ́une los requisitos para utilizar el FormuUsar? lario 1040EZ, quiz ́as pueda utilizar el Formulario c. El cr ́edito tributario por hijos. (Vea el

1040A. cap ́ıtulo 17).

Debe escoger uno de tres formularios para pre- d. El cr ́edito tributario adicional por hijos. Puede usar el Formulario 1040A si se dan sentar su declaraci ́on de impuestos. Estos son:  ́ (Vea el cap ́ıtulo 17). todas las siguientes situaciones: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el e. Los cr ́editos por estudios. (Vea el cap ́ı- Formulario 1040. (Pero vea tambi ́en el tema tulo 35 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es). titulado ¿Tengo que Presentar la Declaraci ́on 1. Su ingreso proviene  ́unicamente de salaen Papel? m ́as adelante). rios, sueldos, propinas, distribuciones de f. El cr ́edito por contribuciones a cuentas

un plan individual de jubilaci ́on (conocida de ahorros para la jubilaci ́on. (Vea el

por sus siglas en ingl ́es, cap ́ıtulo 37 de la Publicaci ́on 17, en in- IRA), pensiones y Formulario 1040EZ anualidades, beneficios del seguro social y gl ́es).

de la jubilaci ́on ferroviaria que sean tribu- g. El cr ́edito por el ingreso del trabajo. El Formulario 1040EZ es el formulario m ́as sen- tables, becas de estudios y de desarrollo (Vea la Publicaci ́on 596SP, Cr ́edito por cillo que puede usar. profesional tributables, intereses, dividen- Ingreso del Trabajo). dos ordinarios (incluyendo dividendos del

Podr ́ Alaska Permanent Fund (Fondo Perma- a usar el Formulario 1040EZ si se dan 7. No tuvo un ajuste al impuesto m ́ınimo alnente de Alaska)), distribuciones de ga- todas las siguientes situaciones: ternativo sobre acciones que adquiri ́o al

nancias de capital y la compensaci ́on por ejercer una opci ́on de compra de acciones

1. Su estado civil para efectos de la declara- desempleo. con incentivo. (Vea la Publicaci ́on 525, Taci ́on es soltero o casado que presenta la xable and Nontaxable Income (Ingreso Tri- 2. Su ingreso tributable es menos de declaraci ́on conjuntamente. Si usted era butable y no Tributable), en ingl ́es). $100,000.

extranjero no residente en alg ́un momento Debe cumplir con todos los requisitos men- 3. Sus ajustes al ingreso se deben solamente del a ̃no 2007, su estado civil para efectos cionados arriba para usar el Formulario 1040A. a los siguientes art ́ıculos: de la declaraci ́on debe ser casado que De lo contrario, deber ́a usar el Formulario 1040.

presenta la declaraci ́on conjunta. a. Gastos del educador. Si cumple con los requisitos anteriores,

puede usar el Formulario 1040A aunque haya 2. Usted (y su c ́onyuge si es casado que b. Deducci ́on de una cuenta de ahorros recibido beneficios para el cuidado de depen- presenta una declaraci ́on conjunta) ten ́ıa individual para la jubilaci ́on (conocida dientes provistos por su empleador. menos de 65 a ̃nos de edad y no estaba por sus siglas en ingl ́es, IRA).

ciego al final del a ̃no 2007. Si naci ́o el 1 de Si recibe una distribuci ́on de ganan- c. Deducci ́on de intereses sobre un pr ́es- enero de 1943, se considera que tiene 65 cias de capital que incluya ganancias tamo estudiantil. PRECAUCION no recuperadas bajo la secci ́on 1250 o  ́

!

a ̃nos de edad al final del a ̃no 2007.

d. Deducci ́on por costo de matr ́ıcula y la secci ́on 1202, o ganancias de art ́ıculos colec3. No reclama ning ́un dependiente. gastos escolares. cionables (28%), no puede usar el Formulario

1040A. Debe usar el Formulario 1040. 4. Su ingreso tributable es menos de

4. No detalla sus deducciones. $100,000.

5. Su ingreso proviene  ́unicamente de suel- 5. Sus impuestos son  ́unicamente de los si- Formulario 1040

guientes art ́ıculos: dos, salarios, propinas, compensaci ́on por Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el desempleo, dividendos del Alaska Perma- a. La Tabla de Impuestos. Formulario 1040A, debe usar el Formulario nent Fund (Fondo Permanente de Alaska), b. El impuesto m ́ 1040. Puede usar el Formulario 1040 para de- ınimo alternativo. (Vea el becas de estudios y de desarrollo profesio- clarar todos los tipos de ingresos, deducciones cap ́ıtulo 30 de la Publicaci ́on 17, en in- nal tributables, e intereses tributables de y cr ́editos. gl ́es). $1,500 o menos. Quiz ́as haya recibido el Formulario 1040A o c. Pagos adelantados del cr ́edito por in- el Formulario 1040EZ por correo debido a la 6. No recibi ́o ning ́un pago por adelantado del greso del trabajo, si ha recibido alguno. declaraci ́on que present ́o el a ̃no pasado. Si su cr ́edito por ingreso del trabajo. (Vea la Publicaci ́on 596SP, Cr ́edito por situaci ́on ha cambiado este a ̃no, quiz ́as le con7. No reclama ning ́un ajuste al ingreso, tal Ingreso del Trabajo). venga presentar el Formulario 1040 en su lugar.

como una deducci ́on por aportaciones he- Quiz ́as pague menos impuestos presentando el d. Recuperaci ́on de un cr ́edito por estu- chas a un plan individual de jubilaci ́on (co- Formulario 1040 porque puede tomar deduccio- dios. (Vea el cap ́ıtulo 35 de la Publicanocido por sus siglas en ingl ́es, IRA) o nes detalladas, algunos ajustes a los ingresos y ci ́on 17, en ingl ́es).

intereses sobre un pr ́estamo estudiantil. cr ́editos que no puede tomar en el Formulario

e. El Formulario 8615, Tax for Children 1040A ni en el Formulario 1040EZ.

8. No reclama ning ́un cr ́edito que no sea el Under Age 18 With Investment Income

cr ́edito por ingreso del trabajo. of More Than $1,700 (Impuesto para Debe usar el Formulario 1040 si le corresHijos Menores de 18 A ̃nos de Edad con ponde alguna de las siguientes situaciones: 9. No debe impuestos por trabajadores do- Ingreso de Inversiones Mayor de m ́esticos sobre salarios que le pag ́o a un 1. Su ingreso tributable es de $100,000 o $1,700), en ingl ́es. trabajador dom ́estico. m ́as. f. La hoja de trabajo Qualified Dividends Debe cumplir con todos estos requisitos 2. Detalla sus deducciones. and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja para poder usar el Formulario 1040EZ. De lo de Trabajo para el Impuesto sobre Divi- 3. Ten ́ıa ingresos que no pueden ser decla- contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el dendos Calificados y Ganancias de rados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040. Capital), en ingl ́es. Formulario 1040A, incluyendo intereses

exentos de impuestos provenientes de bo- 6. Reclama s ́olo los siguientes cr ́editos tribu- C ́omo calcular el impuesto. En el Formulario nos de actividad privada que fueron emiti- tarios: 1040EZ, puede usar s ́olo la tabla de impuestos dos despu ́es del 7 de agosto de 1986.

para calcular su impuesto. No puede usar el a. El cr ́edito por gastos del cuidado de 4. Reclama alg ́un ajuste a los ingresos bruFormulario 1040EZ para declarar ning ́un otro hijos y dependientes. (Vea el cap ́ıtulo tos que no sean los ajustes mencionados

impuesto. 16). anteriormente bajo Formulario 1040A.

P ́agina 10 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
5. El recuadro 12 del Formulario W-2 mues- exactitud que la de las declaraciones en papel. Si present ́o la declaraci ́on de impuestra impuestos no cobrados (impuestos del Sin embargo, como en el caso de una declara- tos del a ̃no 2006 por v ́ıa electr ́onica,

seguro social y del Medicare) sobre propi- ci ́on en papel, usted tiene la responsabilidad de puede usar su PIN del a ̃no 2006, en

CONSEJO

nas (vea el cap ́ıtulo 6) o sobre el seguro asegurarse de que la declaraci ́on se presente a vez de su ingreso bruto ajustado del a ̃no 2006,

temporal de vida colectivo (vea el cap ́ıtulo tiempo y que la informaci ́on en la misma sea para demostrar su identidad. Su PIN del a ̃no

5). exacta. 2006 es el PIN que utiliz ́o para firmar electr ́oniUtilizar el sistema electr ́onico e-file del IRS camente la declaraci ́on de impuestos del a ̃no 6. Recibi ́o $20 o m ́as en propinas en alg ́un

mes y no las declar ́ no afecta la posibilidad de que el IRS realice una 2006. o todas a su emplea- auditor ́ıa de su declaraci ́on. dor. (Vea el cap ́ıtulo 6). Si presenta una declaraci ́on por v ́ıa electr ́onica usando los servicios de un preparador pro- 7. Era residente bona fide de Puerto Rico y Firmas electr ́onicas. Cree su propio n ́umero fesional de impuestos, usted est ́a obligado a excluye ingresos provenientes de fuentes de identificaci ́on personal (conocido por sus si- firmar dicha declaraci ́on electr ́onicamente. El en Puerto Rico. glas en ingl ́es, PIN) y emplee a un especialista preparador profesional de impuesto le explicar ́a

8. Reclama todos los cr ́editos salvo los men- en impuestos o presente su propia declaraci ́on c ́omo hacerlo.

cionados anteriormente bajo Formulario electr ́onica. Si est ́a presentando una declaraci ́on conjunta, usted y su c ́onyuge cada uno No puede firmar su declaraci ́on de im- 1040A. puestos electr ́onicamente (pero toda- tendr ́a que crear un PIN y usar ambos como 9. Adeuda impuestos indirectos sobre remu- firmas electr ́onicas. PRECAUCION v  ́ıa puede presentarla  ́

!

neraciones por acciones negociadas por Un PIN es cualquier combinaci ́on de 5 n ́u- electr ́onicamente) si no usa los servicios de un

oficiales de una corporaci ́on expatriada. meros que escoja, excluyendo cinco ceros. Si preparador profesional de impuestos y presenta

usa un n ́umero de identificaci ́on personal no su declaraci ́on por primera vez y tiene menos de 10. Su Formulario W-2 muestra una cantidad

en el recuadro 12 con un c ́odigo Z. habr ́a nada que firmar y nada para enviar por 16 a ̃nos de edad al final del a ̃no 2007, o si

correo, ni siquiera sus Formularios W-2. adjunta o presenta ciertos formularios como el 11. De su cuenta IRA, recibi ́o una distribuci ́on El m ́etodo de autoselecci ́on del PIN le obliga Formulario 1098-C, 2848 (s ́olo para una decla- de fondos calificada de una cuenta de a verificar su identidad. Se le pedir ́a que provea raci ́on electr ́onica firmada por un agente), 3115, ahorros para gastos m ́edicos (HSA). la cantidad de su ingreso bruto ajustado que 3468 (si se requieren documentos adjuntos),

12. Es empleado y su empleador no le retuvo present ́o originalmente en su declaraci ́on de 4136 (si se requiere un certificado o declaralos impuestos del seguro social ni del Me- impuestos del a ̃no 2006, si es aplicable. No use ci ́on), 5713, 8283 (si se requiere una declaradicare del sueldo. su ingreso bruto ajustado de una declaraci ́on ci ́on para la Secci ́on A o si est ́a completando la enmendada (el Formulario 1040X), en ingl ́es, Secci ́on B), 8332 (o ciertas p ́aginas de un fallo o 13. Tiene que presentar otros formularios con aviso de error matem ́atico u otra cantidad cam- acuerdo que haya entrado en vigencia despu ́es su declaraci ́on para declarar ciertas exclu- biada por el IRS. El ingreso bruto ajustado es la de 1984), 8858, 8864 (si se requiere un certifi- siones, impuestos o transacciones. suma que aparece en la l ́ınea 38 del Formulario cado o declaraci ́on), 8885, el Anexo D-1 (For- 14. Es deudor en un caso de quiebra decla- 1040 del a ̃no 2006; en la l ́ınea 21 del Formulario mulario 1040) (si elige no incluir sus 1040A; y en la l ́ınea 4 del Formulario 1040EZ. Si rado despu ́es del 16 de octubre de 2005. transacciones en los registros electr ́onicos no tiene su declaraci ́on de impuestos del a ̃no STCGL o LTCGL) o las Hojas de Trabajo 1 a la 4 2006, llame al IRS al 1-800-829-1040 para obte- inclusive, de la Publicaci ́on 517, en ingl ́es (u otra ner una transcripci ́on gratuita de su cuenta de declaraci ́on escrita en la cual aparezcan la infor- impuestos. Tambi ́en se le pedir ́a que indique su maci ́on y c ́omputos exigidos). fecha de nacimiento (DOB, siglas en ingl ́es). ¿Tengo que Presentar Vea su estado de cuentas anual que le env ́ Si usa los servicios de un preparador profe- ıa la

Administraci ́on del Seguro Social para verificar sional de impuestos, firma la declaraci ́on por v ́ıa la Declaraci ́on en que la informaci ́on que tiene la Administraci ́on electr ́onica y est ́a obligado a adjuntar o presendel Seguro Social en sus archivos est ́e correcta tar alguno de los formularios u hojas de trabajo Papel? y que la fecha de nacimiento sea igual a la que mencionados en esta precauci ́on, necesita usar

usted ha anotado. el Formulario 8453(SP), Informe del Impuesto Quiz ́as pueda presentar una declaraci ́on de impuestos electr ́onicamente usando el sistema Tabla 1-4. Beneficios del sistema e-file del IRS

IRS e-file (presentaci ́on electr ́onica de declaraciones de impuesto del IRS). Si su ingreso bruto • Las opciones gratuitas para la presentaci ́on de la declaraci ́on (Free File) permiten a los ajustado (AGI) del a ̃no 2007 es de $54,000 o contribuyentes calificados preparar y presentar electr ́onicamente su declaraci ́on de

menos, tiene derecho a utilizar Free File. Si no impuestos sin cargo alguno. re ́une los requisitos para utilizar Free File, debe • Free File est ́a disponible en ingl ́es y espa ̃nol.

consultar Partner’s Page en www.irs.gov para • Se puede acceder a Free File por Internet las 24 horas del d ́ıa, los 7 d ́ıas de la semana. informarse sobre opciones econ ́omicas para • Reciba su reembolso m ́as pronto que los presentadores en formularios de papel, en tan presentar la declaraci ́on electr ́onicamente.

poco como 10 d ́ıas con el uso del Dep ́osito Directo.

• Firme electr ́onicamente y presente su declaraci ́on sin usar papel. Sistema Electr ́onico e-file • Reciba por correo electr ́onico, en 48 horas, un acuse de recibo como prueba de que el

del IRS IRS ha recibido su declaraci ́on de impuestos.

• Si adeuda impuestos, puede presentar la declaraci ́on electr ́onicamente y autorizar un

retiro de fondos electr ́onico o pagar con tarjeta de cr ́edito. Si usted presenta la

declaraci ́on electr ́onicamente antes del 15 de abril de 2008, puede preparar un retiro de

fondos electr ́onico de su cuenta corriente o de ahorros a m ́as tardar el 15 de abril de

2008, inclusive.

• Prepare y presente las declaraciones de impuestos federales y estatales juntas y ahorre

tiempo. En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los

beneficios de la presentaci ́on electr ́onica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. El sis- • Las computadoras del IRS revisan la declaraci ́on r ́apida y autom ́aticamente para ver si

hay errores o si falta cualquier informaci ́on. tema e-file del IRS hace uso de la

automatizaci ́on para reemplazar la mayor parte • La probabilidad de que se le haga una auditor ́ıa no var ́ıa si presenta la declaraci ́on

de los pasos manuales que se necesitan para electr ́onicamente o en papel.

tramitar declaraciones usando papel. Por lo • La informaci ́on de su cuenta bancaria est ́a protegida junto con la dem ́as informaci ́on de

tanto, la tramitaci ́on de las declaraciones elec- su declaraci ́on de impuestos. El IRS no tiene acceso a n ́umeros de tarjetas de cr ́edito.

tr ́onicas se hace mas r ́apidamente y con m ́as

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 11
sobre el Ingreso Personal de los Estados Uni- retiro de fondos electr ́onico de su cuenta co- de impuestos. En muchas de estas oficinas usdos por Medio de la Presentaci ́on Electr ́onica rriente o de ahorros. ted puede presentar la declaraci ́on electr ́onicadel IRS e-file (o el Formulario 8453, U.S. Indivi- Vea C ́omo Pagar, m ́as adelante, para m ́as mente gratis y todos los voluntarios le avisar ́an

dual Income Tax Transmittal for an IRS e-file informaci ́on sobre c ́omo pagar la cantidad que de los cr ́editos y deducciones a los que quiz ́as

Return) para enviar una copia en papel del for- adeuda. tenga derecho. Para ubicar un sitio de ayuda

mulario u hoja de trabajo al IRS. cerca de usted, llame al 1-800-829-1040. O

Para m ́as detalles, visite la p ́agina web del para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaIRS, www.irs.gov/efile, y haga clic en el tema Uso de una Computadora Personal xAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Aso-

“Individual Taxpayers” (Contribuyentes Indivi- ciaci ́on Estadounidense de Personas Jubiladas,

duales). Puede presentar su declaraci ́on de im- conocida por sus siglas en ingl ́es, AARP), m ́as

puestos de una manera r ́apida, f ́acil y cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, Un preparador profesional de impues- c ́omoda usando su computadora per- www.aarp.org/taxaide , o llame al

tos puede, con la autorizaci ́on de us- sonal. Una computadora con acceso a Internet y 1-888-227-7669. Para m ́as informaci ́on sobre

ted, crearle un PIN.

CONSEJO

un programa comercial para la preparaci ́on de estos programas, dir ́ıjase a www.irs.gov e introimpuestos es todo lo que necesita. Lo mejor de duzca la palabra clave “VITA” en la esquina Formulario 8453-OL(SP). Su declaraci ́on no todo es que puede presentar su declaraci ́on de derecha superior. est ́a completa sin su firma. Si usted no presenta impuestos usando el sistema electr ́onico e-file

la declaraci ́on usando los servicios de un prepa- c ́omodamente desde su hogar a cualquier hora rador profesional de impuestos y no re ́une los del d ́ıa o de la noche, siete d ́ıas a la semana. Uso de un Preparador Profesional requisitos o si decide no firmar su declaraci ́on Los programas comerciales de computadora de Impuestos electr ́onicamente, debe completar, firmar y pre- para la preparaci ́on de impuestos que son apro- sentar el Formulario 8453-OL(SP), Declaraci ́on bados por el IRS est ́an disponibles para su uso Muchos profesionales de impuestos presentan del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los en Internet, para ser descargados (bajados) de declaraciones electr ́onicamente de parte de sus Estados Unidos por medio de la Presentaci ́on Internet y en varios puntos de venta al por me- clientes. Usted puede introducir personalmente Electr ́onica del IRS (e-file) En-L ́ınea (o el For- nor. su PIN o completar el Formulario 8879(SP), mulario 8453-OL, U.S. Individual Income Tax Para informaci ́on, visite nuestro sitio en Autorizaci ́on de Firma para Presentar por medio Declaration for an IRS e-file Online Return), en Internet, www.irs.gov/efile. del IRS e-file, o el Formulario 8879, IRS e-file ingl ́es, seg ́un corresponda. Signature Authorization, en ingl ́es, para autoriPoderes legales (POA). Si un agente firma la zar a un preparador profesional de impuestos

declaraci ́on por usted, se debe presentar un A Trav ́es de su Empleador e que firme su n ́umero de identificaci ́on personal

poder legal (conocido por sus siglas en ingl ́es, en su declaraci ́on de impuestos. Instituciones Financieras

POA). Adjunte el POA al Formulario 8453(SP)

(o al Formulario 8453) o al Formulario Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, Nota. Un profesional especialista en im8453-OL(SP) (o al Formulario 8453-OL) y pre- miembros o clientes la oportunidad de presentar puestos le puede cobrar un cargo por presentar

s ́entelo consultando las instrucciones de dicho sus declaraciones gratuitamente por medio del la declaraci ́on por medio del sistema electr ́onico

formulario. Vea Firmas, m ́as adelante, para sistema e-file. Otros lo ofrecen por un cargo. e-file del IRS. El cargo puede variar depenm ́as informaci ́on sobre los POA. Preg ́untele a su empleador o a su instituci ́on diendo del profesional y de los servicios espec ́ıfinanciera si ofrecen el uso del sistema e-file del ficos que solicite. Declaraciones estatales. En la mayor ́ıa de IRS como beneficio para empleados, miembros los estados, puede presentar electr ́onicamente o clientes. una declaraci ́on de impuestos del estado simult ́aneamente con su declaraci ́on del impuesto

federal. Para m ́as informaci ́on, p ́ongase en con- Ayuda Gratuita con la Preparaci ́on ¿Cu ́ando Tengo que tacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de de la Declaraci ́on de Impuestos Presentar la

impuestos o visite el sitio web del IRS, www.irs. Existe ayuda gratuita para la preparaci ́on de la gov/efile. declaraci ́on de impuestos en todo el pa ́ıs con Declaraci ́on?

Reembolsos. Puede recibir un cheque de re- voluntarios capacitados por el IRS. El programa

Volunteer Income Tax Assistance (VITA) El 15 de abril de 2008 es la fecha de venci- embolso por correo o puede hacer que su reem- (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyen- miento para presentar la declaraci ́on de impues- bolso se deposite directamente en su cuenta

corriente o de ahorros, o dividirlo entre dos o tes) est ́a dise ̃nado para ayudar a los tos sobre el ingreso para el a ̃no 2007 si usa un

tres cuentas. Con el sistema e-file, su reem- contribuyentes de bajos recursos y el programa a ̃no calendario. Para una vista r ́apida de las

bolso ser ́a expedido m ́as pronto que si presenta Tax Counseling for the Elderly (TCE) (Programa fechas de vencimiento para la presentaci ́on de

la declaraci ́on en papel. de Asesoramiento para las Personas Mayores) una declaraci ́on con o sin una pr ́orroga de

 As ́ı como con una declaraci ́on de impuestos est ́a dise ̃nado para ayudar a los contribuyentes tiempo (que se explica m ́as tarde), vea la Tabla

en papel, quiz ́as no obtenga su reembolso com- de 60 a ̃nos de edad o m ́as con su declaraci ́on 1-5.

pleto si adeuda ciertas cantidades atrasadas o

vencidas, tales como cantidades adeudadas Tabla 1-5. Cu ́ando Presentar la Declaraci ́on del A ̃no por concepto de impuesto federal, impuesto estatal, un pr ́estamo estudiantil o para la manuten- 2007

ci ́on de un menor. Vea el tema Compensaci ́on Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos contra deudas bajo Reembolsos, m ́as ade- bas ́andose en el a ̃no calendario.

lante.

Para la Mayor ́ıa de los Para Ciertos Contribuyentes Averiguaci ́on sobre el estado de reembol- Contribuyentes que Residen Fuera de los sos. Si no recibe su reembolso dentro de las 3 Estados Unidos semanas despu ́es de que su declaraci ́on de

impuestos haya sido aceptada por el IRS, vea el No se solicita una pr ́orroga El 15 de abril de 2008 El 16 de junio de 2008

tema Reembolsos Vencidos, m ́as adelante.

Pr ́orroga autom ́atica Se ha El 15 de octubre de 2008 El 15 de octubre de 2008

Cantidad adeudada. Para evitar multas e in- presentado el Formulario

tereses por no pagar sus impuestos a tiempo, 4868  ́o 4868(SP) o se ha

debe pagarlos en su totalidad para el 15 de abril hecho un pago con tarjeta

de 2008. Puede hacer su pago electr ́onica- de cr ́edito

mente con tarjeta de cr ́edito o programando un

P ́agina 12 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
Si usa un a ̃no fiscal (un a ̃no que termina en declaraci ́on presentada electr ́onicamente. La Ejemplo. Si su declaraci ́on debe presenel  ́ultimo d ́ıa de cualquier mes menos diciembre, fecha y hora de la zona horaria donde se pre- tarse antes del 15 de abril de 2008, tendr ́a hasta

o un a ̃no de 52-53 semanas), su declaraci ́on de senta la declaraci ́on es lo que determina si la el 15 de octubre de 2008 para presentarla.

impuestos sobre el ingreso debe ser presentada declaraci ́on electr ́onica es entregada a tiempo. Si no paga los impuestos que adeuda a m ́as tardar el d ́ıa 15 del cuarto mes despu ́es antes de la fecha l ́ımite regular (nor- del cierre del a ̃no fiscal. Presentaci ́on de la declaraci ́on tarde. Si no PRECAUCION malmente, el 15 de abril), adeudar ́a  ́

!

Cuando la fecha de vencimiento para hacer presenta su declaraci ́on de impuestos en la fe- tambi ́en intereses. Adem ́as, podr ́ıa verse obli- alguna actividad relacionada con los impuestos cha debida, quiz ́as tenga que pagar una multa e gado a pagar multas, como se le indica m ́as —tal como presentar una declaraci ́on, pagar intereses por no cumplir con el requisito de adelante. impuestos, etc.— cae en un s ́abado, domingo o presentaci ́on de la declaraci ́on. Para m ́as inford ́ıa de fiesta (feriado) oficial, la fecha de venci- maci ́on, vea el tema Multas m ́as adelante. C  ́omo obtener una pr ́orroga autom ́atica. miento se retrasa hasta el siguiente d ́ıa labora- Tambi ́en vea el tema Intereses bajo Cantidad Puede obtener una pr ́orroga autom ́atica: ble. que Usted Adeuda.

Si le deben a usted un reembolso pero no 1. Usando el sistema e-file del IRS (para pre- Presentaci ́on de la declaraci ́on a tiempo. present ́o una declaraci ́on de impuestos, gene- sentar electr ́onicamente la declaraci ́on de La declaraci ́on de impuestos en papel se consi- ralmente debe presentarla dentro de tres a ̃nos a impuestos) o dera presentada a tiempo si se env ́ıa en un partir de la fecha l ́ımite en que la declaraci ́on sobre con la direcci ́on correcta, suficientes se- 2. Presentando un formulario en papel. deb ́ıa haber sido presentada (incluyendo pr ́o- llos (estampillas) y una fecha de matasellos que rrogas) para obtener ese reembolso. sea, a m ́as tardar, la fecha de vencimiento para Opciones del sistema e-file. Hay dos manela presentaci ́on de la declaraci ́on. Si env ́ıa una ras de usar el sistema e-file para obtener una Extranjero no residente. Si es extranjero no declaraci ́on por correo registrado, la fecha de pr ́orroga de tiempo para presentar la declara- residente y gana un salario sujeto a la retenci ́on registro es la fecha del matasellos. El registro es ci ́on. Complete el Formulario 4868(SP), Solici- de impuestos sobre los ingresos de los Estados prueba de que la declaraci ́on fue entregada. Si tud de Pr ́orroga Autom ́atica para Presentar la Unidos, su declaraci ́on de impuestos sobre el env ́ıa una declaraci ́on por correo certificado y Declaraci ́on del Impuesto sobre el Ingreso Per- ingreso del a ̃no 2007 (Formulario 1040NR o tiene su recibo con el matasellos marcado por sonal de los Estados Unidos (o el Formulario Formulario 1040NR-EZ) vence: un empleado del correo, la fecha sobre el recibo 4868, Application for Automatic Extension of

es la fecha de matasellos. El recibo de correo • El 15 de abril de 2008, si usa un a ̃no Time to File U.S. Individual Income Tax Return,

certificado con el matasellos demuestra que la calendario o en ingl ́es), para usarla como hoja de trabajo. Si

declaraci ́on ha sido entregada. cree que es posible que deba impuestos cuando • El 15 del cuarto mes despu ́es del final de presente su declaraci ́on, use la Parte II del for- Servicios de entrega privados. Si usa un su a ̃no fiscal si usa el a ̃no fiscal como mulario para calcular la cantidad a deber. Si servicio privado designado por el IRS para en- base. env ́ıa el Formulario 4868(SP) (o el Formulario viar su declaraci ́on de impuestos, la fecha del 4868) al IRS por medio del sistema electr ́onico matasellos es normalmente la fecha que el ser- Si no gana un salario sujeto a la retenci ́on de e-file, tampoco env ́ıe un Formulario 4868(SP) (o vicio de entrega privado archiva en su base de los impuestos federales sobre el ingreso, su Formulario 4868) en papel. datos o que marca en la etiqueta de env ́ıo. El declaraci ́on vence:

servicio de entrega privado puede decirle c ́omo Uso del sistema e-file con su computadora • El 16 de junio de 2008, si usa el a ̃no obtener prueba escrita de esta fecha. personal o un preparador profesional de im- calendario como base o Los siguientes est ́an designados como ser- puestos. Puede usar un programa para la

vicios de entrega privados: • El d ́ıa 15 del sexto mes despu ́es del final preparaci ́on de impuestos en su computadora

de su a ̃no fiscal, si usa un a ̃no fiscal como personal o un profesional especialista en im- • DHL Express (DHL): DHL “Same Day” base. puestos para presentar el Formulario 4868(SP) Service, DHL “Next Day” 10:30am, DHL (o el Formulario 4868) electr ́onicamente. Ten- “Next Day” 12:00pm, DHL “Next Day” Vea la Publicaci ́on 519, en ingl ́es, para m ́as dr ́a que proveer cierta informaci ́on de su decla- 3:00pm y DHL “2nd Day” Service. informaci ́on sobre la declaraci ́on de impuestos. raci ́on de impuestos para el a ̃no 2006. Si desea

• Federal Express (FedEx): FedEx Priority hacer un pago mediante un retiro de fondos

Overnight, FedEx Standard Overnight, Fe- Declaraci ́on de los impuestos para un di- electr ́onico, vea Opciones para el pago elecdEx 2Day, FedEx International Priority y funto. Si debe presentar una declaraci ́on final tr ́onico bajo C ́omo Pagar, m ́as adelante en

FedEx International First. de impuestos sobre los ingresos para un contri- este cap ́ıtulo.

buyente que falleci ́o durante el a ̃no (un difunto), • United Parcel Service (UPS): UPS Next Sistema e-file y pago con una tarjeta de la declaraci ́on se debe entregar para el d ́ıa 15 Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS cr ́edito. Puede obtener una pr ́orroga del cuarto mes despu ́es del final del a ̃no tributa- 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS pagando parte de o todo su impuesto estimado

Worldwide Express Plus rio normal del difunto. Vea la Publicaci ́on 559, y UPS Worldwide adeudado usando su tarjeta de cr ́edito. Puede en ingl ́es. Express. hacer esto por tel ́efono o Internet. No se presenta el Formulario 4868(SP) (o el Formulario

Pr ́orrogas del Plazo para 4868). Vea Tarjeta de Cr ́edito, bajo C ́omo Pa- Los servicios de entrega privados no gar, m ́as adelante en este cap ́ıtulo. pueden entregar art ́ıculos a un apar- Presentar la Declaraci ́on

tado postal. Debe usar el servicio pos- PRECAUCION ́

!

de Impuestos Presentaci ́on del Formulario 4868(SP) (o tal de los Estados Unidos para enviar todo Formulario 4868) en papel. Puede obtener

art ́ıculo a un apartado postal del IRS. Quiz ́a pueda obtener una pr ́orroga de plazo una pr ́orroga para la presentaci ́on de la declarapara presentar su declaraci ́on de impuestos. Le ci ́on usando el Formulario 4868(SP) (o Formula- Declaraciones de impuesto presentadas corresponden reglas especiales si estaba: rio 4868) en papel. Env ́ıelo a la direcci ́on que se electr ́onicamente. Si usa el sistema e-file del encuentra en las instrucciones del formulario.

IRS, su declaraci ́on se considera presentada a • Fuera de los Estados Unidos o Si quiere hacer un pago con este formulario, tiempo si el transmisor electr ́onico autorizado de • Sirviendo en una zona de combate. haga un cheque o giro pagadero al “United Stadeclaraciones matasella la transmisi ́on para la tes Treasury”. Escriba su n ́umero de seguro fecha de vencimiento. Un transmisor electr ́onico social, su n ́umero de tel ́efono durante el d ́ıa y autorizado de declaraciones es un participante Pr ́orroga Autom ́atica “2007 Form 4868(SP)” (o “2007 Form 4868”) en del programa e-file del IRS que transmite infor- su cheque o giro. maci ́on sobre la declaraci ́on de impuestos por Si no puede presentar su declaraci ́on de immedios electr ́onicos directamente al IRS. puestos del a ̃no 2007 para la fecha de venci- Cu ́ando presentar la declaraci ́on de impuesEl matasellos electr ́onico es un registro de miento, quiz ́a pueda conseguir una pr ́orroga tos. Debe solicitar la pr ́orroga autom ́atica a

cu ́ando recibe el transmisor electr ́onico autori- autom ́atica de 6 meses para presentar su decla- m ́as tardar en la fecha de vencimiento de su

zado en su sistema sede la transmisi ́on de la raci ́on de impuestos. declaraci ́on. Puede presentar la declaraci ́on de

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 13
impuestos en cualquier momento antes de que Esta pr ́orroga adicional de 4 meses para Adem ́as de los 180 d ́ıas, su plazo tambi ́en

la pr ́orroga de 6 meses termine. se prolonga por el n ́ presentar la declaraci ́on de impuestos no es umero de d ́ıas que le faltauna pr ́orroga adicional de tiempo para pagar. ban para actuar ante el IRS cuando entr ́o en la

Cuando presente la declaraci ́on de impues- Puede usar una tarjeta de cr ́edito para pagar el zona de combate. Por ejemplo, tiene 3 meses y

tos. Anote todo pago que haya hecho relacio- impuesto estimado que adeuda. Vea C ́omo Pa- medio (1 de enero-15 de abril) para presentar su

nado a la pr ́orroga de tiempo para presentar su gar, m ́as adelante en este cap ́ıtulo. declaraci ́on de impuestos. Los d ́ıas que quedadeclaraci ́on de impuestos en la l ́ınea 69 del ban en este per ́ıodo cuando entr ́o en la zona de

Formulario 1040. Si presenta la declaraci ́on No se otorga pr ́orroga adicional. General- combate (o los 3 meses y medio completos si

usando el Formulario 1040EZ o el Formulario mente, no se aprobar ́ entr ́o antes del principio del a ̃no) se a ̃naden a a una pr ́orroga de m ́as de

1040A, incluya ese pago en el pago total en la los 180 d ́ıas. Vea Extension of Deadlines (Pr ́o- 6 meses. No obstante, si vive fuera de los Esta- l ́ınea 9 del Formulario 1040EZ o en la l ́ınea 42 rroga del Fin de los Plazos), en la Publicaci ́on 3, dos Unidos y cumple con ciertos requisitos, se le del Formulario 1040A. Tambi ́en escriba “Form en ingl ́es, para m ́as informaci ́on. podr ́ıa conceder una pr ́orroga m ́as larga. Para 4868(SP)” o “Form 4868” y la cantidad pagada m ́as informaci ́on, vea Further extensions (Pr ́o- Las reglas anteriores sobre la pr ́orroga para en el espacio a la izquierda de la l ́ınea 9 o de la rrogas adicionales), bajo When to File and Pay declarar la presentaci ́on tambi ́en corresponden l ́ınea 42. (Cu ́ando Presentar la Declaraci ́on y Cu ́ando si est ́a asignado fuera de los Estados Unidos

Pagar) en la Publicaci ́on 54, en ingl ́es. (fuera de su puesto de servicio permanente)

mientras participa en una operaci ́on de contin- Individuos Fuera de los Estados gencia. Unidos Individuos que Presten Servicio en

Se permite una pr ́orroga autom ́atica de 2 meses Zona de Combate

(hasta el 16 de junio de 2008, si utiliza un a ̃no El plazo para presentar la declaraci ́on de im- calendario) para presentar la declaraci ́on del ¿C ́omo Preparo la puestos, pagar todos los impuestos adeudados a ̃no 2007 y pagar todo impuesto federal corres- y solicitar un reembolso se prolonga autom ́ati- pondiente sobre el ingreso si: Declaraci ́on de camente si presta servicio en una zona de com1. Es ciudadano o residente de los Estados bate. Esto es aplicable para miembros de las Impuestos? Unidos y Fuerzas Armadas as ́ı c ́omo para Merchant Marines que presten servicio en naves cuya opera- 2. En la fecha de vencimiento de su declara- Esta secci ́on explica c ́omo prepararse para lle- ci ́on sea responsabilidad del Departamento de ci ́on: nar la declaraci ́on de impuestos y cu ́ando decla- Defensa, personal de la Cruz Roja, correspon- rar sus ingresos y gastos. Tambi ́en explica sales acreditados y civiles bajo la direcci ́on de a. Est ́a viviendo fuera de los Estados Uni- c ́omo completar ciertas secciones del formula- las Fuerzas Armadas en apoyo de las Fuerzas dos y Puerto Rico y su lugar principal rio. Quiz ́as le resulte  ́util usar la Tabla 1-6 para Armadas. de negocios o puesto de servicio se preparar su declaraci ́on.

encuentra fuera de los Estados Unidos En la mayor ́ıa de los casos, seg ́un la declay Puerto Rico o Zona de combate. Para prop ́ositos de la pr ́o- raci ́on que present ́o en papel el a ̃no anterior, el rroga autom ́atica, el t ́ermino “zona de combate”

b. Est ́a prestando servicio militar o naval IRS le enviar ́a por correo el Formulario 1040, el incluye las siguientes  ́areas: fuera de los Estados Unidos y Puerto Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ, cada

Rico. 1. La zona del Golfo P ́ersico, en vigor desde uno con sus instrucciones respectivas. Antes de

el 17 de enero de 1991. llenar el formulario, vea las instrucciones del

No obstante, si paga el impuesto correspon- formulario para saber si necesita, o se benefi- 2. La zona de servicio calificada de alto diente despu ́es de la fecha de vencimiento en ciar ́ıa de, presentar un formulario distinto este riesgo de Bosnia y Hercegovina, Croacia y que la declaraci ́on deb ́ıa haber sido presentada a ̃no. Tambi ́en vea si necesita formularios o aneMacedonia, en vigor desde el 21 de no- (generalmente, el 15 de abril), se le cobrar ́an xos adicionales. Quiz ́as le convenga leer la sec- viembre de 1995 hasta el 30 de noviembre intereses desde esa fecha hasta que se pague ci ́on anterior ¿Tengo que Presentar la

el impuesto. del a ̃no 2007. Declaraci ́on en Papel?

Si prest ́o servicio en una zona de combate o 3. La zona de servicio calificada de alto Si no recibe un juego o paquete de formulaen un  ́area calificada de alto riesgo, quiz ́as re- riesgo de la Rep ́ublica Federal de Yugos- rios para la declaraci ́on de impuestos por couna los requisitos para solicitar una pr ́  ́ orroga lavia (Serbia/Montenegro), Albania, el Mar rreo, o si necesita otros formularios, puede

m ́as larga para presentar la declaraci ́on. Para Adri ́atico y el Mar J ́onico al norte del para- solicitarlos o imprimirlos de Internet. Vea la secsaber las reglas que le corresponden, vea m ́as lelo 39°, en vigor desde el 24 de marzo de ci ́on titulada C ́omo Obtener Ayuda con los

adelante el tema titulado Individuos que Pres- 1999. Impuestos, al final de esta publicaci ́on. ten Servicio en Zona de Combate. 4. Afganist ́an, en vigor desde el 19 de sepContribuyentes casados. Si presenta una tiembre de 2001. Tabla 1-6. Seis Pasos Para

declaraci ́on conjunta, s ́olo uno de los c ́onyuges Vea la Publicaci ́on 3, Armed Forces Tax Preparar su Declaraci ́on

tiene que reunir los requisitos para esta pr ́

rroga autom ́atica. Si usted y su c ́onyuge preseno- Guide (Gu ́ıa de Impuestos para las Fuerzas de Impuestos Armadas), en ingl ́es, para informaci ́on sobre

tan declaraciones separadas, esta pr ́orroga otros beneficios tributarios disponibles para el 1 — Junte los documentos relacionados autom ́atica le corresponde s ́olo al c ́onyuge que personal militar que preste servicio en una zona con sus ingresos y sus gastos. re ́una los requisitos. de combate. 2 — Obtenga los formularios, anexos y

publicaciones que necesite. C ́omo obtener la pr ́orroga. Para utilizar esta Per ́ıodo de pr ́orroga. El plazo para presentar 3 — Complete la declaraci ́on de impuestos. pr ́orroga autom ́atica, debe adjuntar a su decla- la declaraci ́on de impuestos, pagar todos los 4 — Revise la declaraci ́on de impuestos raci ́on una explicaci ́on de la situaci ́on que lo impuestos correspondientes y solicitar un reem- para asegurarse de que es correcta. califica para la pr ́orroga. (Vea anteriormente las bolso se prolonga por lo menos 180 d ́ıas des- 5 — Firme y p ́ongale la fecha a su situaciones que aparecen bajo el punto 2). pu ́es de la fecha m ́as tard ́ıa entre: declaraci ́on de impuestos.

6 — Adjunte todos los formularios y anexos Pr ́orrogas mayores de los 2 meses. Si no 1. El  ́ultimo d ́ıa en que preste servicio en una requeridos. puede presentar la declaraci ́on dentro del plazo zona de combate o el  ́ultimo d ́ıa en que la de pr ́orroga autom ́atica de 2 meses, quiz ́as zona califique como zona de combate o pueda recibir una pr ́orroga adicional de 4 meses, para un total de 6 meses. Presente el For- 2. El  ́ultimo d ́ıa de una hospitalizaci ́on conti- Formularios sustitutos para la declaraci ́on.

mulario 4868  ́o 4868(SP) y marque el recuadro No puede usar su propia versi ́ nua calificada por lesiones provenientes on de un formulade la l ́ınea 8. del servicio en la zona de combate. rio para la declaraci ́on de impuestos a no ser

P ́agina 14 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
que el mismo cumpla con los requisitos explica- Usted escoge un per ́ıodo contable (a ̃no tri- Tambi ́en incluye, por ejemplo, el  ́ultimo cheque

dos en la Publicaci ́on 1167, General Rules and butario) cuando presenta su primera declara- de pago que su empleador puso a su disposiSpecifications for Substitute Forms and Sche- ci ́on de impuestos. No puede prolongarse m ́as ci ́on a fin de que usted pudiera recogerlo en la

dules (Reglas Generales y Especificaciones de 12 meses. oficina antes del fin del a ̃no. Usted lo recibe

para Anexos y Formularios Sustitutos), en in- impl ́ıcitamente en ese a ̃no, ya sea que lo recoja M ́as informaci ́on. Para m ́as informaci ́on gl ́es. antes del fin del a ̃no o espere hasta recibirlo por sobre per ́ıodos contables, incluyendo c ́omo correo despu ́es del fin del a ̃no. cambiar su per ́ıodo contable, vea la Publicaci ́on Formulario W-2. Si es empleado, debe recibir 538, Accounting Periods and Methods (Per ́ıo- No hay recibo impl ́ıcito. Podr ́ıan existir un Formulario W-2 de su empleador. Necesitar ́a dos y M ́etodos Contables), en ingl ́es. hechos que demuestren que no recibi ́o ingreso la informaci ́on contenida en este formulario para impl ́ıcitamente. preparar la declaraci ́on. Vea el tema titulado

Formulario W-2 bajo Cr ́edito por Impuesto M ́etodos Contables Ejemplo. Alicia Jim ́enez, una maestra, Retenido e Impuesto Estimado, en el cap ́ıtulo acept ́o la condici ́on de su junta escolar de que, 4. Su m ́etodo contable es la forma en que da en su ausencia, ella s ́olo recibir ́ıa la diferencia Su empleador est ́a obligado a entregarle o cuenta de sus ingresos y gastos. La mayor ́ıa de entre su sueldo normal y el sueldo de una maes- enviarle el Formulario W-2 a m ́as tardar el 31 de los contribuyentes usan el m ́etodo de efectivo o tra sustituta contratada por la junta escolar. Por enero de 2008. Si se le env ́ıa, debe esperar un el m ́etodo de lo devengado. El m ́etodo se es- lo tanto, Alicia no recibi ́o impl ́ıcitamente la canti- tiempo razonable para recibirlo antes de po- coge al presentar la primera declaraci ́on de im- dad por la cual se redujo su sueldo para pagar a nerse en contacto con su empleador. Si a ́un no puestos. Si quiere cambiar su m ́etodo contable la maestra sustituta. recibe el formulario para el 15 de febrero, el IRS despu ́es de esto, generalmente debe conseguir le puede ayudar solicitando el formulario a su aprobaci ́on del IRS. M ́etodo de lo devengado. Si utiliza el m ́etodo empleador. Cuando solicite la ayuda del IRS, de lo devengado, por lo general usted declara est ́e preparado para proveer la siguiente infor- M ́etodo de efectivo. Si usa este m ́etodo, de- su ingreso cuando lo gana y no cuando lo re- maci ́on: clare todos los ingresos en el a ̃no en que los cibe. En general, deduce sus gastos cuando recibe o el a ̃no en que est ́an impl ́ıcitamente • Su nombre, direcci ́on (incluyendo c ́odigo incurre en ellos, en vez de cuando los paga. disponibles. Por lo general, se deducen todos postal) y n ́umero de tel ́efono. Pago adelantado de ingreso. General- los gastos en el a ̃no en que de hecho se pagan.

• Su n ́umero de seguro social (conocido por Este es el m ́  ́ etodo m ́as usado por los contribu- mente, el ingreso pagado por adelantado se

sus siglas en ingl ́es, SSN). yentes. incluye en el ingreso bruto del a ̃no en que lo

recibe. Su m ́etodo contable no importa siempre • Las fechas del per ́ıodo en que usted Recibo impl ́ıcito. Normalmente, usted re- que el ingreso est ́e a su disposici ́on. El ingreso trabaj ́o. cibe ingresos impl ́ıcitamente cuando se le acre- pagado con antelaci ́on puede incluir el alquiler o ditan a su cuenta o se reservan de manera que • El nombre, direcci ́on (incluyendo c ́odigo intereses que reciba por adelantado as ́ı como est ́en disponibles para usted. No hay que tener postal) y n ́umero de tel ́efono de su em- pago por servicios que prestar ́a m ́as tarde.

posesi ́on de los ingresos. Por ejemplo, el inter ́es pleador. Quiz ́as se permita que ciertos pagos adelan- acreditado a su cuenta bancaria el 31 de diciem- tados sean diferidos de manera limitada hasta el

bre de 2007 es ingreso tributable para usted en a ̃no tributario siguiente. Vea la Publicaci ́on 538, Formulario 1099. Si recibi ́o ciertos tipos de el a ̃no 2007 si lo pudo haber retirado en el a ̃no en ingl ́es, para informaci ́on espec ́ıfica. ingresos, quiz ́as reciba un Formulario 1099. Por 2007 (aunque la cantidad no haya sido anotada

ejemplo, si recibi ́o intereses tributables de $10 o en la libreta del banco o retirada hasta el a ̃no Informaci ́on adicional. Para m ́as informa- m ́as, el pagador est ́a obligado a entregarle o 2008). ci ́on sobre los m ́etodos contables, incluyendo enviarle el Formulario 1099 a m ́as tardar el 31

Salarios embargados. Si su empleador c ́omo cambiar de m ́etodo contable, obtenga la de enero de 2008. Si se le env ́ıa, debe esperar usa su salario para pagar deudas o si su salario Publicaci ́on 538, en ingl ́es. un tiempo razonable para recibirlo antes de po- es anexado o embargado, la cantidad completa nerse en contacto con el pagador. Si a ́un no

recibe el formulario para el 15 de febrero, llame es recibida impl ́ıcitamente por usted. Debe in- N ́umero de Seguro Social cluir este salario en su ingreso en el a ̃no en que al IRS para recibir ayuda. lo hubiera recibido. Debe anotar su n ́umero de seguro social (o SSN

— siglas en ingl ́es) en el espacio provisto en su ¿Cu ́ando Declaro los Deudas que otra persona ha pagado por declaraci ́on de impuestos. Aseg ́urese de que el usted. Si otra persona cancela o paga deudas Ingresos y Gastos? n ́umero de seguro social en su declaraci ́on sea de usted (pero como de regalo o pr ́estamo), se el mismo que el n ́umero de seguro social en su considera que usted ha recibido impl ́ıcitamente

Debe calcular su ingreso tributable en base a un tarjeta de seguro social. Si est ́a casado, anote el la cantidad y normalmente debe incluirla en su a ̃no tributario. Un “a ̃no tributario” es un per ́ıodo n ́umero de seguro social de usted y el de su ingreso bruto anual. Vea el tema titulado Deucontable anual que se usa para mantener archi- c ́onyuge, tanto si presenta la declaraci ́on con- das Canceladas en el cap ́ıtulo 12 para m ́as vos y declarar ingresos y gastos. Debe dar juntamente como por separado. informaci ́on. cuenta de sus ingresos y gastos en una manera Si presenta una declaraci ́on conjunta, anote

que muestre claramente sus ingresos tributa- los n ́ Pagos a un tercero. Si un tercero recibe umeros de seguro social en el mismo orden

bles. Esto se hace por medio de lo que se llama en que aparecen los nombres. Use este mismo ingreso de una propiedad suya, usted ha reciun m ́etodo contable. Esta secci ́on explica los orden al proveer otros formularios y documen- bido impl ́ıcitamente ese ingreso. Es lo mismo

per ́ıodos y m ́etodos contables que se pueden tos al que si en realidad hubiera recibido el ingreso y IRS.

usar. se lo hubiera pagado al tercero.

Cambio de nombre. Si ha cambiado su nom- Pagos a un agente. El ingreso que un bre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifique agente recibe para usted es ingreso impl ́ıcita- Per ́ıodos Contables inmediatamente a su oficina local de la Adminis- mente recibido en el a ̃no en que el agente lo traci ́on del Seguro Social (o SSA — siglas en recibe. Si usted indica en un contrato que su La mayor ́ıa de las declaraciones de impuestos ingl ́es) antes de presentar su declaraci ́on. Esto ingreso debe ser pagado a otra persona, debe individuales cubren un a ̃no calendario —los 12 ayudar ́a a prevenir demoras al procesar su de- incluir la cantidad en su ingreso bruto cuando la meses desde el primero de enero hasta el 31 de claraci ́on y emitir su reembolso y tambi ́en a otra persona lo reciba. diciembre. Si no usa el a ̃no calendario, su pe- salvaguardar sus beneficios futuros del seguro

r ́ıodo contable es un a ̃no fiscal. El a ̃no fiscal Cheque recibido o disponible. Un cheque social.

ordinario es un per ́ıodo de 12 meses que ter- v ́alido que se puso a su disposici ́on antes del fin

mina el  ́ultimo d ́ıa de cualquier mes con excep- del a ̃no tributario es recibido impl ́ıcitamente por N ́umero de seguro social de los dependienci ́on de diciembre. Un a ̃no fiscal de 52-53 usted en ese a ̃no. Un cheque que “se puso a su tes. Debe proveer el n ́umero de seguro social

semanas var ́ıa de 52 a 53 semanas y siempre disposici ́on” incluye un cheque que ya ha reci- de cada dependiente que reclame, sea cual sea

termina el mismo d ́ıa de la semana. bido, pero que no ha cobrado ni depositado. la edad del dependiente. Este requisito se aplica

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 15
a todos los dependientes (no s ́olo a sus hijos) • No puede obtener el n ́umero de seguro beneficios del seguro social y no cambia el

reclamados en su declaraci ́on de impuestos. social actual del ni ̃no a pesar de que ha estado de empleo ni el estado inmigratorio de

hecho un intento razonable de obtenerlo ninguno de ustedes bajo las leyes estadouni- Excepci ́on. Si su hijo naci ́o y muri ́o en el de los padres biol ́ogicos, de la agencia de denses. a ̃no 2007 y usted no tiene un n ́umero de seguro colocaci ́on y de otras personas. social para su hijo, puede adjuntar una copia del Multa por no proveer el n ́umero de seguro certificado (acta) de nacimiento de su hijo en su • No puede obtener un n ́umero de seguro social. Si no incluye su n ́umero de seguro lugar. Si hace esto, escriba “DIED” en la co- social para el ni ̃no de la Administraci ́on de social o el de su c ́onyuge o dependiente, tal lumna (2) de la l ́ınea 6c (del Formulario 1040 o Seguro Social porque, por ejemplo, la como se exige, es posible que tenga que pagar del Formulario 1040A). adopci ́on no se ha finalizado. una multa. Vea m ́as adelante el tema titulado

No tiene un n ́umero de seguro social. Pre- Multas, para m ́as informaci ́on. • No puede obtener un numero de identifisente el Formulario SS-5(SP), Solicitud para caci ́on de contribuyente individual (cono- N ́umero de seguro social en corresponden- una Tarjeta de Seguro Social, o el Formulario cido por sus siglas en ingl ́es, ITIN) cia. Si le escribe al IRS para preguntar acerca SS-5, en ingl ́es, Application for a Social Security (explicado m ́as adelante) para el ni ̃no. de su cuenta, aseg ́urese de incluir su n ́umero de

Card, en la oficina local de la Administraci ́on del seguro social (y el nombre y n ́umero de seguro • Re ́une los requisitos para reclamar al ni ̃no Seguro Social para obtener un n ́umero de se- social de su c ́onyuge, si present ́o una declara- como dependiente en su declaraci ́on de guro social para usted o para su dependiente. ci ́on conjunta) en su correspondencia. Esto impuestos. Por lo general, se tarda alrededor de 2 semanas ayuda al IRS a contestar su correspondencia lo en obtener un n ́umero de seguro social. Si usted Despu ́ antes posible porque su n ́umero de seguro so- es de que la adopci ́on sea final, debe o su dependiente no re ́une los requisitos para cial se usa para identificar su cuenta. solicitar un n ́umero de seguro social para el recibir un n ́umero de seguro social, vea el tema ni ̃no. No podr ́a continuar usando el n ́umero de titulado N ́umero de identificaci ́on del contribuyente (conocido por sus siglas en ingl ́es, identificaci ́on del contribuyente en proceso de Fondo para la Campa ̃na

adopci ́on. ITIN), m ́as adelante. Electoral Presidencial Vea el Formulario W-7A para m ́as informa- Si es ciudadano estadounidense o extranci ́on. jero residente, debe incluir prueba de su edad, Este fondo ayuda a pagar las campa ̃nas electoidentidad, ciudadan ́ıa o condici ́on de residente rales presidenciales. Dicho fondo reduce la de- C ́onyuge extranjero no residente. Si su c ́on- extranjero junto con el Formulario SS-5(SP) o el pendencia de los candidatos de contribuciones yuge es extranjero no residente, su c ́onyuge Formulario SS-5, en ingl ́es. Si tiene al menos 12 cuantiosas aportadas por individuos y grupos y deber ́a tener un n ́umero de seguro social o un a ̃nos de edad y nunca le han asignado un n ́u- proporciona equidad a los candidatos en las

mero de seguro social, debe comparecer perso- n ́umero de identificaci ́on del contribuyente indi- elecciones generales. Si usted quiere aportar $3 vidual si: nalmente con estas pruebas a una oficina de la a este fondo, marque el recuadro. Si presentan

Administraci ́on del Seguro Social. • ustedes presentan una declaraci ́on con- una declaraci ́on conjunta, su c ́onyuge tambi ́en

El Formulario SS-5(SP), o el Formulario junta, puede aportar $3 al fondo. Si marca un recuaSS-5, est ́a disponible en toda oficina de la Admi- dro, esto no cambiar ́a ni el impuesto que pague • usted presenta una declaraci ́on separada nistraci ́on del Seguro Social, en el sitio web: ni el reembolso que reciba. y reclama una exenci ́on por su c ́onyuge o www.socialsecurity.gov o llamando al

1-800-772-1213. Si tiene alguna pregunta sobre • su c ́onyuge presenta una declaraci ́on se- C ́alculos qu ́e documentos puede utilizar como prueba de parada.

edad, identidad y ciudadan ́ıa, p ́ongase en con- Si su c ́ La siguiente informaci ́on sobre la anotaci ́on de onyuge no re ́une los requisitos para un tacto con su oficina local de la Administraci ́on n ́umeros en su declaraci ́on de impuestos puede n ́umero de seguro social, vea el p ́arrafo si- del Seguro Social. serle  ́util y hacer las declaraciones m ́as f ́aciles guiente. Si su dependiente no tiene un n ́umero de de completar. seguro social para la fecha en que tiene que

presentar su declaraci ́on de impuestos, le con- Numero de identificaci ́on del contribuyente Redondeo a d ́olares. Puede redondear los

individual (conocido por sus siglas en in- vendr ́ıa solicitar una pr ́orroga de tiempo para centavos a d ́olares enteros en su declaraci ́on y

presentar la declaraci ́on, como se explic ́o ante- gl ́es, ITIN). El IRS le emitir ́a un n ́umero de en los anexos. Si redondea a d ́olares comple- identificaci ́on del contribuyente individual si us- riormente bajo ¿Cu ́ando Tengo que Presentar tos, deber ́a redondear todas las cantidades.

la Declaraci ́on? ted no es residente o es residente extranjero y Para redondear, elimine las cantidades menoSi no provee un n ́umero de seguro social o si no tiene ni re ́une los requisitos para obtener un res de 50 centavos y aumente las cantidades

provee un n ́umero de seguro social incorrecto, n ́umero de seguro social. Esto se aplica tam- desde los 50 hasta los 99 centavos al siguiente

su impuesto podr ́ıa ser aumentado y su reem- bi ́en a un c ́onyuge o dependiente extranjero. d ́olar. Por ejemplo, $1.39 ser ́ıa $1.00 y $2.50

bolso reducido. Para solicitar un n ́umero de identificaci ́on del ser ́ıa $3.00.

contribuyente individual, presente el Formulario Si tiene que sumar dos o m ́as cantidades Numero de identificaci ́on del contribuyente W-7(SP) o el Formulario W-7 al IRS. Por lo para computar la cantidad a anotar en una l ́ınea, en proceso de adopci ́on (conocido por sus general, lleva de 4 a 6 semanas obtener un incluya los centavos al sumar las cantidades y siglas en ingl ́es, ATIN). Si est ́a en el proceso n ́umero de identificaci ́on del contribuyente indi- redondee s ́olo el total. de adoptar a un hijo que es ciudadano estadou- vidual. Anote este n ́umero en la declaraci ́on de

nidense o residente y no puede obtener un n ́u- impuestos dondequiera que se le pida el n ́u- Ejemplo. Usted recibe dos Formularios mero de seguro social para el hijo hasta que la mero de seguro social. W-2: uno que indica un salario de $5,000.55 y adopci ́on sea final, puede solicitar un n ́umero de otro que indica un salario de $18,500.73. En la Si solicita un n ́umero de identificaci ́on identificaci ́on del contribuyente en proceso de l ́ınea 7 del Formulario 1040, anotar ́ıa $23,501 del contribuyente individual (ITIN) para adopci ́on para usarlo en lugar de un n ́umero de ($5,000.55 + $18,500.73 = $23,501.28), y no usted, su c ́onyuge o un dependiente

CONSEJO

seguro social. $23,502 ($5,001 + $18,501). Presente el Formulario W-7A, Application for para presentar la declaraci ́on de impuestos, adTaxpayer Identification Number for Pending junte su declaraci ́on de impuestos, debida- Cantidades iguales. Si se le pide anotar la mente completada, al Formulario W-7(SP) o al U.S. Adoptions (Solicitud para N ́umero de Iden- cantidad menor o mayor entre dos cantidades

tificaci ́on del Contribuyente Estadounidense Formulario W-7. Vea las instrucciones para el que son iguales, anote esa cantidad. Formulario W-7(SP) o el Formulario W-7 para para Adopciones Pendientes), en ingl ́es, al IRS

para obtener un n ́umero de identificaci ́on del saber c ́omo y d ́onde presentar su declaraci ́on Ejemplo. La l ́ınea 1 es $500. La l ́ınea 3 es

contribuyente en proceso de adopci ́on si se de impuestos. $500. La l ́ınea 5 le pide que anote la cantidad

cumplen todos los siguientes puntos: menor entre la l ́ınea 1 y la l ́ınea 3. Anote $500 Un n ́umero de identificaci ́on del contri- en la l ́ınea 5. • Tiene un ni ̃no viviendo consigo que fue buyente individual (ITIN) es s ́olo para

puesto en su hogar con el fin de una prop ́ositos tributarios. No le da dere- Cantidades negativas. Si tiene que anotar PRECAUCION ́

!

adopci ́on legal. cho a usted ni a su dependiente de obtener una cantidad negativa, escriba la cantidad en

P ́agina 16 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
par ́entesis en vez de usar un signo negativo. 2. Al designado a: Poder legal. Una declaraci ́on firmada por

Para combinar cantidades positivas y negati- un agente en cualquiera de estos casos debe a. Proveer informaci ́on que falte de su de- vas, sume todas las cantidades positivas y tener un poder legal (POA, siglas en ingl ́es) claraci ́on al IRS, luego reste las cantidades negativas. adjunto que autorice al agente para firmar por

b. Llamar al IRS para obtener informaci ́on usted. Puede usar un poder legal que declare

Anexos sobre el tr ́amite de su declaraci ́on o el que se le concede autoridad al agente para

estado de su reembolso o de sus pa- firmar por usted o puede usar el Formulario

gos, 2848, Power of Attorney and Declaration of Re- Seg ́un el formulario que presente y los elemen- presentative (Poder Legal y Declaraci ́on del Re- tos que declare en la declaraci ́on de impuestos, c. Recibir copias de notificaciones o ex- presentante), en ingl ́es. En la Parte I del quiz ́as tenga que completar anexos y formula- tractos relacionados con su declara- Formulario 2848, debe constar que se le con- rios adicionales y adjuntarlos a su declaraci ́on. ci ́on, si se solicita, y cede autoridad al agente para firmar su declaraQuiz ́as pueda presentar una declara- d. Responder a ciertas notificaciones del ci ́on. ci ́on sin papel por medio del sistema IRS sobre errores matem ́aticos, com- Si no puede firmar. Si el contribuyente est ́a e-file del IRS. No hay nada que firmar,

CONSEJO

pensaciones (vea el tema titulado Re- incapacitado mentalmente y no puede firmar su adjuntar, o enviar por correo, ni siquiera los embolsos, m ́as adelante) y la declaraci ́on,  ́esta debe ser firmada por un repre- Formularios W-2. preparaci ́on de la declaraci ́on. sentante nombrado por un tribunal para representar al contribuyente. Formulario W-2. El Formulario W-2 es un ex- La autorizaci ́on terminar ́a autom ́aticamente a Si el contribuyente est ́a capacitado mental- tracto de cuenta de su empleador en el que se m ́as tardar en la fecha l ́ımite (sin incluir pr ́orro- mente pero f ́ısicamente no puede firmar la de- resumen el salario y otras compensaciones que gas) para la presentaci ́on de la declaraci ́on de claraci ́on o el poder legal, la ley estatal define se le pagaron a usted y tambi ́en los impuestos impuestos del a ̃no 2008. Esta fecha es el 15 qu ́e es una “firma” v ́alida. Puede ser cualquier que fueron retenidos de su pago. Deber ́ıa tener de abril de 2009 para la mayor ́ıa de las perso- cosa que muestre claramente la intenci ́on del un Formulario W-2 de cada empleador. Aseg ́u- nas. contribuyente de firmar. Por ejemplo, la “X” del rese de adjuntar una copia del Formulario W-2 Para m ́as informaci ́on, vea las instrucciones contribuyente junto con la firma de dos testigos donde se indica en la primera p ́agina de su de su formulario. podr ́ıa ser considerada una firma v ́alida bajo la declaraci ́on. Adj ́untela solamente a la primera

Si quiere permitir que el preparador al ley estatal. p ́agina de su declaraci ́on, no a ninguno de los

anexos. Para m ́as informaci ́on, vea el tema titu- cual pag ́o y el cual firm ́o su declaraci ́on

hable sobre su declaraci ́on con el IRS, Si el c ́onyuge no puede firmar. Si por alguna lado Formulario W-2, en el cap ́ıtulo 4.

CONSEJO

simplemente anote “Preparer” (Preparador) en raz ́on su c ́onyuge no puede firmar, vea el tema Si recibi ́o un Formulario 1099-R, Distribuel espacio para el nombre del designado. titulado Firma de la declaraci ́on conjunta, en tions From Pensions, Annuities, Retirement or el cap ́ıtulo 2. Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de Pensiones, Anua- Firmas Declaraci ́on de un hijo. Si un hijo debe pre- lidades, Planes para la Jubilaci ́on o de sentar una declaraci ́on de impuestos pero no Participaci ́on en las Ganancias, Cuentas Perso- Debe firmar y fechar su declaraci ́on. Si presenta puede firmar su declaraci ́on, el padre (o madre) nales de JubiIaci ́on (IRA), Contratos de Segu- una declaraci ́on conjunta, tanto usted como su del hijo, el tutor u otra persona legalmente res- ros, etc.), en ingl ́es, en el que se indique el c ́onyuge deber ́an firmar la declaraci ́on, aunque ponsable debe firmar el nombre del hijo seguido impuesto federal retenido, adjunte una copia de s ́olo uno de ustedes haya recibido ingresos. por las palabras “By” (Por) seguido por la firma dicho formulario donde se indica en la primera de usted y luego “parent for minor child” (padre p ́agina de la declaraci ́on. Si presenta una declaraci ́on conjunta, (o madre) por un hijo menor). por lo general, tanto usted como su Formulario 1040EZ. No hay anexos adiciona- c ́onyuge son responsables de los im- PRECAUCION ́

!

les que declarar con el Formulario 1040EZ. puestos y la responsabilidad del total de im- Preparador Remunerado

puestos podr ́ıa ser adjudicada a cualquiera de Formulario 1040A. Adjunte los anexos y for- los dos c ́onyuges. Vea el cap ́ıtulo 2. Por regla general, cualquier persona a la que mularios adicionales que tuvo que completar, en usted le pague por el servicio de preparar, ayu- orden seg ́un el n ́umero de cada uno, detr ́as del Si presenta su declaraci ́on por medio darlo a preparar o revisar su declaraci ́on de Formulario 1040A. Si presenta un anexo EIC, del sistema e-file, puede usar una impuestos, debe firmarla y llenar los otros espa- p ́ongalo al final. No adjunte otros documentos a firma electr ́onica para firmar la decla- cios en blanco reservados para el preparador

CONSEJO

menos que se le exija. raci ́on. Vea anteriormente ¿Tengo que Pre- remunerado de su declaraci ́on de impuestos.

Formulario 1040. Adjunte todos los formula- sentar la Declaraci ́on en Papel? Un preparador remunerado puede firmar la

rios y anexos detr ́as del Formulario 1040 en Si tiene derecho a recibir un reembolso, el declaraci ́on a mano o usar un sello de goma, un

orden seg ́un el “N ́umero de orden del anexo” mismo no le ser ́a enviado si usted no firm ́o la dispositivo mec ́anico o un programa de compuque aparece en la esquina superior derecha del declaraci ́on. tadora. El preparador es responsable personalformulario o anexo. Luego, ponga todos los ex- Anote su ocupaci ́on en el espacio corres- mente de poner su firma en la declaraci ́on de

pondiente en la secci ́on para la firma. Si pre- impuestos. tractos de cuentas o anexos en el mismo orden

que el de los formularios y anexos a los cuales senta una declaraci ́on conjunta, anote tanto su Si el preparador trabaja por cuenta propia

se refieren y adj ́untelos al final. No adjunte do- ocupaci ́on como la de su c ́onyuge. El anotar el (es decir, no est ́a empleado por ninguna otra

cumentos a menos que se le exija. n ́umero de tel ́efono donde usted pueda ser lo- persona o negocio para preparar la declaracalizado durante el d ́ıa podr ́ıa ayudar a agilizar ci ́on),  ́el o ella debe marcar el recuadro para

el tr ́amite de su declaraci ́on de impuestos. empleado por cuenta propia en el espacio de Designaci ́on de un Tercero Paid Preparer’s Use Only (Para uso exclusivo Cu ́ando puede firmar otra persona por us- de Preparadores Remunerados) en su declara- Puede autorizar al IRS para que hable sobre su ted. Puede nombrar a un agente para que ci ́on. declaraci ́on de impuestos con un amigo, con un firme su declaraci ́on si usted: El preparador deber ́a entregarle a usted una miembro de su familia o con cualquier persona 1. No puede firmar su declaraci ́on por causa copia de su declaraci ́on de impuestos, adem ́as que usted elija. Si marca el recuadro “Yes” (S ́ı) de enfermedad o lesi ́on, de la copia que presente al IRS. en el  ́area titulada, Third party designee (Desig- Si usted prepara su propia declaraci ́on, deje naci ́on de un tercero) de su declaraci ́on de im- 2. Est ́a ausente de los Estados Unidos por en blanco este espacio. Si otra persona prepara puestos del a ̃no 2007 y provee la informaci ́on un per ́ıodo continuo de por lo menos 60 su declaraci ́on y no le cobra por el servicio, solicitada, usted autoriza: d ́ıas antes de la fecha en que debe pre- dicha persona no debe firmarla. sentar su declaraci ́on o 1. Al IRS para que llame al designado para Si tiene preguntas en cuanto a si el preparahacer toda pregunta que surja durante el 3. Recibe permiso para hacerlo de la oficina dor debe firmar su declaraci ́on, comun ́ıquese

tr ́amite de su declaraci ́on de impuestos y del IRS de su  ́area. con cualquier oficina del IRS.

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 17
Reembolsos cheque no le impide reclamar una suma adicio- Una reclamaci ́on de c ́onyuge perjudinal de reembolso. cado es distinta a una solicitud de exo- PRECAUCION neraci ́on tributaria del c ́onyuge  ́

!

Cuando complete su declaraci ́on, usted deter- Si no recibi ́o una notificaci ́on y tiene pregun- inocente. Un c ́onyuge perjudicado utiliza el For- minar ́a si pag ́o impuestos sobre el ingreso en tas sobre la cantidad de su reembolso, espere mulario 8379 para solicitar la divisi ́on del pago exceso de lo que deb ́ıa. Si es as ́ı, puede recibir dos semanas. Si todav ́ıa no recibe una notificadel impuesto en exceso que le corresponde a un reembolso de la cantidad que pag ́o en ex- ci ́on, llame al IRS. cada c ́onyuge. Un c ́onyuge inocente utiliza el ceso, o si presenta el Formulario 1040  ́o 1040A, Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del puede elegir que la totalidad o parte de su pago Compensaci ́on contra deudas. Si se le debe C ́onyuge Inocente, o el Formulario 8857, Re- en exceso se aplique al impuesto estimado del un reembolso pero no ha pagado ciertas canti- quest for Innocent Spouse Relief, en ingl ́es, pr ́oximo a ̃no (2008). No podr ́a aplicar el pago en dades que usted adeuda, todo o parte de su para solicitar exoneraci ́on de la obligaci ́on con- exceso a su impuesto estimado del a ̃no 2008 si reembolso puede ser usado para pagar toda o junta por los impuestos, intereses y multas en presenta el Formulario 1040EZ. parte de la cantidad adeudada. Esto incluye una declaraci ́on conjunta correspondientes a

Si elige que el pago en exceso del a ̃no impuestos sobre el ingreso federal por pagar, elementos del otro c ́onyuge (o ex c ́onyuge) que

2007 se aplique al impuesto estimado otras deudas federales (como pr ́estamos estu- no fueron declaradas debidamente en la decladel a ̃no 2008, no podr ́a cambiar de diantiles), impuestos estatales sobre el ingreso raci ́on conjunta. Para informaci ́on sobre los c ́on- PRECAUCION ́

!

idea y recibir reembolso alguno del pago en y pagos de manutenci ́on para hijos y c ́onyuges. yuges inocentes, vea Exoneraci ́on tributaria

exceso despu ́es de la fecha l ́ımite para presen- Se le notificar ́a si el reembolso se usa para en el caso de responsabilidad conjunta bajo

tar la declaraci ́on (sin pr ́orrogas) en el a ̃no 2007. compensar deudas. Presentaci ́on de la Declaraci ́on Conjunta, en

Siga las instrucciones para completar el for- el cap ́ıtulo 2. Declaraci ́on conjunta y c ́onyuge perjudi- mulario para reclamar un reembolso y/o para cado. Cuando se presenta una declaraci ́on aplicar el pago en exceso al impuesto estimado

para el a ̃no 2008. conjunta y s ́olo un c ́onyuge adeuda impuestos, Cantidad Adeudada el otro c ́onyuge puede ser considerado c ́onyuge

Si su reembolso del a ̃ perjudicado. Un c ́onyuge perjudicado deber ́ıa no 2007 es cuan- Cuando complete su declaraci ́on, ver ́a si pag ́o presentar el Formulario 8379, Injured Spouse tioso, quiz ́as le convenga disminuir la la cantidad total de impuestos que adeuda. Si Allocation (Asignaci ́on del C ́onyuge Perjudi- cantidad de impuestos sobre el in- adeuda impuestos adicionales, deber ́a pagarlos

CONSEJO

cado), en ingl ́es, si se dan las dos condiciones greso retenida de su sueldo en el a ̃no 2008. con su declaraci ́on.

Para m ́ siguientes y el c ́onyuge desea que se le reem- as informaci ́on, vea el cap ́ıtulo 4.

bolse su parte del pago en exceso indicado en la Si el IRS le calcula sus impuestos, recibir ́a

En vez de recibir un che- declaraci ́on conjunta. una cuenta por cualquier impuesto que adeude. Simple. Safe. Secure.

DIRECT DEPOSIT

que en papel, quiz ́as Deber ́a pagar esta cuenta dentro de 30 d ́ıas (o

pueda obtener el reembolso depositado directa- 1. No est ́a legalmente obligado a pagar la para la fecha de vencimiento de su declaraci ́on,

mente en su cuenta corriente o en una cuenta cantidad adeudada. si ocurre m ́as tarde). Vea el tema Tax Figured

de ahorros, incluida un plan de ahorros indivi- by IRS (Impuesto Calculado por el IRS) en el 2. Hizo y declar ́o pagos de impuestos (como dual para la jubilaci ́on. Siga las instrucciones del cap ́ıtulo 30 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es. retenci ́on de impuestos federales de su formulario para solicitar el Dep ́osito Directo. salario o pagos estimados de impuestos), Si no paga los impuestos que adeuda Si el dep ́osito directo no se puede hacer, o reclam ́o un cr ́edito tributario reembolsa- antes de la fecha l ́ımite, es posible que entonces el IRS le enviar ́a un cheque. ble (como el cr ́edito por ingreso del trabajo se le cobre una multa por no pagar. PRECAUCION ́

!

o el cr ́edito tributario adicional por hijos). Vea el tema Multas, m ́as adelante. Para obte- Reembolsos divididos. Si elige el dep ́osito ner m ́as informaci ́on acerca del saldo de su directo, quiz ́as pueda dividir el reembolso y ha- cuenta, vea la Publicaci ́on 594, The IRS Collec- cer que se deposite en dos o tres cuentas. Si Nota. Si el domicilio del c ́onyuge perjudi- tion Process, en ingl ́es, o la Publicaci ́on desea dividir su reembolso, marque el recuadro cado estaba ubicado, en alg ́un momento del 594(SP), Qu ́e es lo que Debemos Saber sobre que se halla en la l ́ınea correspondiente a la a ̃no tributario, en un estado donde rigen las el Proceso de Cobro del IRS, en espa ̃nol. cantidad que quiera que se le reembolse. leyes de la comunidad conyugal, el c ́onyuge

Luego, complete y adjunte el Formulario 8888, perjudicado debe cumplir solamente el punto (1) Si la cantidad que usted debe para el Direct Deposit of Refund to More Than One anterior. a ̃no 2007 es cuantiosa, quiz ́as le conAccount (Dep ́osito Directo del Reembolso en Si no ha presentado una declaraci ́on con- venga aumentar la cantidad de imCONSEJO

M ́as de una Cuenta), en ingl ́es, a su declara- junta y sabe que su reembolso conjunto ser ́a puestos sobre el ingreso retenida de su sueldo o ci ́on. aplicado contra sus deudas, presente el Formu- hacer pagos de impuesto estimado para el a ̃no

lario 8379 con su declaraci ́on. Debe recibir su 2008. Vea el cap ́ıtulo 4 para m ́as informaci ́on. El pago en exceso es menos de un d ́olar. Si reembolso dentro de 14 semanas a partir de la su pago en exceso es menos de un d ́olar, no lo fecha en que se presente la declaraci ́on en recibir ́a a no ser que lo pida por escrito. papel o dentro de 11 semanas de la fecha en C ́omo Pagar que se presente la declaraci ́on electr ́onica- Cobro del cheque del reembolso. Cobre el mente. Si debe una cantidad en su declaraci ́on de im- cheque de su reembolso de impuestos tan Si present ́ puestos, puede pagar con cheque, giro o tarjeta o una declaraci ́on conjunta y su pronto como lo reciba. Los cheques no cobra- de cr ́edito. Si ha presentado la declaraci ́on elec- reembolso conjunto se aplic ́o contra sus deu- dos dentro de 12 meses de la fecha en que tr ́onicamente, quiz ́as pueda tambi ́en hacer su das, presente solamente el Formulario 8379. Si fueron expedidos ser ́an cancelados y los ingre- pago electr ́onicamente. se presenta despu ́es de esa aplicaci ́on contra sos devueltos al IRS.

Si su cheque ha sido cancelado, puede soli- sus deudas, puede tardar hasta 8 semanas en No tiene que pagar si la cantidad que

citar al IRS que vuelva a expedirlo. recibir su reembolso. No adjunte la declaraci ́on debe es menos de $1.

de impuestos que se present ́o anteriormente,

CONSEJO

Reembolso mayor o menor de lo esperado. pero aseg ́urese de incluir copias de todos los

Si recibe un cheque de reembolso que no le Formularios W-2 y W-2G, en ingl ́es, para ambos

c ́onyuges y todos los Formularios 1099 que corresponde o es por un pago en exceso que muestren impuestos sobre el ingreso retenidos. deber ́ıa haber sido acreditado a su impuesto Pago con cheque o giro. Si paga con cheque El tr ́amite del Formulario 8379 se puede retrasar estimado, no cobre el cheque. Llame al IRS. o giro, haga el cheque o giro a nombre del

Si recibe un cheque por m ́ si no se adjuntan estos formularios o si el formu- as de lo que re- “United States Treasury”. En la parte delantera lario no ha sido debidamente completado antes clam ́o, no lo cobre hasta que reciba una notifica- del cheque o giro deber ́a aparecer su nombre de presentarlo. ci ́on explicando la diferencia. correcto, direcci ́on, n ́umero de seguro social,

Si recibe un cheque por menos de lo que n ́ Cada a ̃no tributario debe presentarse un umero de tel ́efono de d ́ıa, a ̃no tributario y n ́ureclam ́o, deber ́ıa estar acompa ̃nado por una mero del formulario. Si presenta una declara- nuevo Formulario 8379 distinto para que se

notificaci ́on explicando la diferencia. Cobrar el ci ́ tenga en cuenta. on conjunta, anote el primer n ́umero de seguro

P ́agina 18 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
social que aparece en su declaraci ́on de im- llame al n ́ Proveedores de Servicio umero de ayuda al cliente del EFTPS

puestos. al 1-800-316-6541 (individuos) o

Por ejemplo, si presenta el Formulario 1040 1-800-555-4477 (negocios). Para recibir ayuda Link2Gov Corporation

para el a ̃no 2007 y adeuda impuesto adicional, si usa un dispositivo TTY/TDD, llame al

Para hacer un en la parte delantera del cheque o giro deber ́a 1-800-733-4829.

pago, llame al . . . 1-888-PAY-1040SM

aparecer su nombre correcto, direcci ́on, n ́umero o al . . . . . . . . . . 1-888-729-1040 Pagos del impuesto estimado. No incluya de seguro social, n ́umero de tel ́efono de d ́ıa y la ning ́un pago del impuesto estimado para el a ̃no frase “2007 Form 1040”. Si presenta una decla- Servicio de Ayuda

al Cliente ...... 1-888-658-5465 2008 en el pago de su declaraci ́on de impuestos raci ́on enmendada (Formulario 1040X) para el del a ̃no 2007. Para m ́as informaci ́on sobre el a ̃no 2006 y adeuda impuestos, en la parte de- Sitio web ....... www.PAY1040.com pago del impuesto estimado, vea el cap ́ıtulo 4. lantera del cheque o giro deber ́a aparecer su

nombre, direcci ́on, n ́umero de seguro social, Official Payments Corporation n ́umero de tel ́efono de d ́ıa y la frase “2006 Form

1040X”. Para hacer un Intereses

pago, llame al . . . 1-800-2PAY-TAXSM Incluya su pago con la declaraci ́on, pero no o al . . . . . . . . . . 1-800-272-9829 Se cobran intereses sobre los impuestos que no lo adhiera al formulario. Si present ́o el Formula- se paguen para la fecha l ́ımite de presentaci ́on rio 1040, complete el Formulario 1040-V, Pay- Servicio de Ayuda de la declaraci ́on. Los intereses se cobran aun- ment Voucher (Comprobante de Pago), en al Cliente ...... 1-877-754-4413 que obtenga una pr ́orroga para presentar la ingl ́es, y adj ́untelo a su pago y a su declaraci ́on. Sitio web ....... www.officialpayments.com declaraci ́on. El Formulario 1040-V nos ayudar ́a a tramitar su

pago de manera m ́as exacta y eficaz. Siga las Si el IRS calcula sus impuestos por Puede usar el sistema e-file y pagar en un instrucciones que acompa ̃nan al formulario. usted, los intereses no pueden comen- solo paso al autorizar un pago con tarjeta de No env ́ıe pagos en efectivo con su declara- zar antes del trig ́esimo primer d ́ıa desCONSEJO

cr ́edito. Esta opci ́on est ́a disponible por medio ci ́on. Si paga en efectivo en una oficina del IRS, pu ́es de que el IRS le env ́ıe una cuenta o

de algunos programas de computadora para la qu ́edese con el recibo como parte de sus com- factura. Para m ́as informaci ́on, vea el tema Tax

preparaci ́on de declaraciones y preparadores probantes. Figured by IRS (Impuestos Calculados por el profesionales. Tambi ́en puede pagar con tarjeta IRS), en el cap ́ıtulo 30 de la Publicaci ́on 17, en Pagos no aceptados. Si su cheque o giro de cr ́edito por tel ́efono o por Internet. ingl ́es. no es aceptado (o sea, no es pagado) por su Retiro electr ́onico de fondos. Puede usar banco (u otra instituci ́on financiera) y el IRS no Intereses sobre multas. Se cobran intereses el sistema e-file y pagar en un solo paso al recibe los fondos, usted todav ́ıa debe el im- sobre las multas por no presentar la declaraci ́on autorizar un retiro electr ́onico de fondos de su puesto. Adem ́as, podr ́ıa estar sujeto a una de impuestos, multas por no declarar correcta- cuenta corriente o de su cuenta de ahorros. Si multa por cheque no cobrable. mente y multas por fraude a partir del d ́ıa en que escoge esta opci ́on de pago, necesitar ́a el n ́uOpciones de pago electr ́onico. Las opcio- mero de su cuenta, el n ́ usted deb ́ıa presentar la declaraci ́on (inclu- umero para transferennes de pago electr ́onico son m ́etodos conve- yendo pr ́orrogas) hasta el d ́ıa en que se realice cias bancarias de su instituci ́on financiera y el

nientes y seguros para pagar los impuestos el pago. Los intereses sobre otras multas co- tipo de cuenta (corriente o de ahorros). Puede

individuales. No hay que hacer cheque, ni com- mienzan en la fecha de notificaci ́on y reclama- programar su pago para una fecha futura hasta

prar giro, ni enviar comprobantes por correo. ci ́on, pero no se cobran sobre multas pagadas la fecha l ́ımite para presentar la declaraci ́on,

Los pagos se pueden hacer 24 horas al d ́ıa, 7 dentro del per ́ıodo de 21 d ́ıas de calendario inclusive.

d ́ıas a la semana. desde la fecha de la notificaci ́on (o dentro de 10 Comun ́ıquese con su instituci ́on finan- d ́ıas laborables si la notificaci ́on es por Pago con tarjeta de cr ́edito. Puede usar ciera para saber si permite que se reti- $100,000 o m ́as). una tarjeta de cr ́edito American Express®, Dis- PRECAUCION ren fondos electr ́onicamente y para  ́

!

cover®, MasterCard® o Visa®. obtener los n ́umeros correctos de cuenta y para Intereses a causa de errores o tardanzas del

Para pagar con tarjeta de cr ́edito, llame al transferencias bancarias. IRS. Se le puede perdonar la totalidad o parte

proveedor de servicio y siga las instrucciones de los intereses que le hayan sido cobrados si

grabadas. Tambi ́en puede hacer un pago con Sistema electr ́onico de pagos de impues- los intereses fueron a causa de un error o detarjeta de cr ́edito por Internet usando el sitio web tos federales (EFTPS). El sistema electr ́o- mora no razonable de un oficial o empleado del

de un proveedor de servicio. nico de pagos de impuestos federales (conocido IRS al desempe ̃nar un acto ministerial o admiLos proveedores de servicio cobran un por sus siglas en ingl ́es, EFTPS) es un sistema nistrativo.

cargo seg ́un la cantidad que se pague. Los gratuito para pagar los impuestos que pueden Un acto ministerial es un acto mec ́anico o de

cargos pueden variar entre los proveedores. usar todos los contribuyentes, ya sean indivi- procedimiento que ocurre durante el tr ́amite de

Durante la transacci ́on, le informar ́an de la can- duos (personas f ́ısicas) o negocios. Puede ha- su caso. Un acto administrativo incluye traslatidad del cargo y tendr ́a la opci ́on de continuar o cer pagos por medio de Internet o por tel ́efono. dos de personal y capacitaci ́on prolongada de

cancelar la transacci ́on. Puede tambi ́en obtener Estos son algunos de los beneficios de este personal. Una decisi ́on respecto a la aplicaci ́on

el monto del cargo llamando al n ́umero de tel ́e- sistema f ́acil de usar: correcta de las leyes tributarias federales no es

fono automatizado de servicio al cliente del pro- un acto ministerial ni administrativo. • C ́omodo y flexible. Lo puede usar para veedor de servicio o visitando el sitio web del Los intereses pueden ser perdonados s ́olo si programar pagos por adelantado. Por mismo. usted no es responsable en ninguna manera ejemplo, puede programar pagos de im- importante por el error o la demora y si el IRS le No agregue el cargo a su pago del puesto estimado (Formulario 1040-ES) o notifica por escrito sobre la deficiencia o el pago. impuesto. pagos semanales, mensuales o trimestra- Para m ́as informaci ́on, obtenga la Publicaci ́on les de un acuerdo de pagos a plazos. PRECAUCION ́

!

556, Examination of Returns, Appeal Rights,

• R ́apido y exacto. Puede hacer un pago del and Claims for Refund (Revisi ́on de Declaracioimpuesto en tan s ́olo minutos. Debido a nes, Derechos de Apelaci ́on y Solicitudes de

que hay pasos de verificaci ́on intercalados Reembolsos), en ingl ́es.

en todo el proceso de pago, puede contro- Los intereses y ciertas multas pueden ser

lar y revisar su informaci ́on antes de en- suspendidos por un per ́ıodo limitado si usted

viarla. present ́o su declaraci ́on a m ́as tardar en la fecha l ́ımite de presentaci ́on (incluyendo pr ́orro- • Seguro. El sistema brinda seguridad del gas) y el IRS no le notifica espec ́ıficamente m ́as alto nivel disponible. Cada transac- sobre su deuda y la raz ́on de la misma antes del ci ́on recibe confirmaci ́on inmediata. cierre del per ́ıodo de 36 meses que comience

en la fecha m ́as tard ́ıa de las siguientes: Para m ́as informaci ́on o detalles sobre c ́omo

inscribirse, visite el sitio web www.eftps.gov o • La fecha en que present ́o su declaraci ́on o

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 19
• La fecha en que deb ́ıa entregar su decla- Internet si adeuda impuestos federales, intere- informaci ́on sobre la declaraci ́on de impuestos

raci ́on sin tener en cuenta pr ́orrogas. ses y multas. Si el IRS le ha avisado de que electr ́onicamente anteriormente en este cap ́ıdebe impuestos y no puede pagar la cantidad tulo).

Para m ́as informaci ́on, obtenga la Publicaci ́on adeudada en su totalidad, puede solicitar un La etiqueta ayuda al IRS a identificar su

556, en ingl ́es. acuerdo de pago. La solicitud de acuerdo de cuenta correctamente. Tambi ́en ahorra costos

pago por Internet (OPA) le permite a usted, o a de tr ́amite y lo agiliza, por lo que los reembolsos

su representante autorizado, reunir los requisi- pueden enviarse antes.

Acuerdo de Pago a Plazos tos para obtener y solicitar un acuerdo de pago, Debe escribir su n ́umero de seguro recibir notificaci ́on de la aprobaci ́on de su solici- social en los espacios provistos en la Si no puede pagar toda la cantidad que debe tud y programar plazos de pago. declaraci ́on de impuestos. PRECAUCION ́

!

cuando presente su declaraci ́on de impuestos, Para poder solicitar un acuerdo OPA, debe

puede solicitar un acuerdo para pagar a plazos haber presentado toda declaraci ́on de impuesuna parte o la totalidad de la cantidad adeu- C ́omo corregir la etiqueta. Haga los cambios tos requerida. Adem ́as, debe tener la siguiente dada. Sin embargo, se le cobrar ́an intereses y necesarios de nombre y de direcci ́on en la eti- informaci ́on a su disposici ́on: tal vez se le cobrar ́a una multa por pago moroso queta. Si tiene un n ́umero de apartamento que

sobre los impuestos que queden por pagar para • La notificaci ́on del saldo adeudado que le no se encuentra en la etiqueta, an ́otelo. Si ha

mand ́o el IRS. cambiado de nombre, vea el tema titulado N ́u- la fecha l ́ımite de la entrega de la declaraci ́on,

mero de Seguro Social, anteriormente. aunque se acepte la solicitud de un acuerdo de • N ́umero de seguro social o de identificapagos a plazos. Si se acepta la solicitud, tam- ci ́on de contribuyente individual. No hay etiqueta. Si no recibi ́o un paquete bi ́en tendr ́a que pagar un cargo. Para limitar los • N ́umero de identificaci ́on personal, el cual para la declaraci ́on de impuestos con una eti- intereses y multas, pague lo m ́as que pueda con se puede crear por Internet utilizando el queta incluida, escriba a mano o a m ́aquina su la declaraci ́on. Pero antes de pedir que le dejen n ́umero de identificaci ́on correspondiente nombre y direcci ́on en los espacios provistos en pagar a plazos, deber ́ıa considerar otras alter- a la persona que llame. Dicho n ́umero la parte superior del Formulario 1040 o Formula- nativas menos costosas, como un pr ́estamo aparece indicado en la notificaci ́on del rio 1040A. Si es casado que presenta una decla- bancario. saldo adeudado. raci ́on separada, no escriba el nombre de su Para pedir un acuerdo de pagos a plazos, c ́onyuge en el espacio correspondiente en la use el Formulario 9465(SP), Solicitud para un Para m ́as informaci ́on y tener acceso a la parte superior. En vez de esto, ponga el nombre Plan de Pagos a Plazos, o el Formulario 9465, solicitud del OPA, visite el sitio web www.irs. de su c ́onyuge en el espacio provisto en la l ́ınea Installment Agreement Request, en ingl ́es. gov 3. , utilice el men ́u desplegable que se halla Deber ́ıa recibir una respuesta a su solicitud den- bajo “I need to” y seleccione la opci ́on “Set Up a Si presenta el Formulario 1040EZ y no tiene tro de 30 d ́ıas. Pero si declara sus impuestos Payment Plan”. etiqueta, escriba esta informaci ́on en letras de

despu ́es del 31 de marzo, la respuesta puede molde o a m ́aquina en los espacios correspon- tardar m ́as. dientes. Donaciones para Reducir Adem ́as de pagar con cheque o giro, puede Apartado de correos. Si su oficina de correos usar una tarjeta de cr ́edito o el sistema EFTPS la Deuda P ́ublica no entrega correo a su direcci ́on y tiene un para hacer pagos a plazos. Vea los temas Tarapartado postal, escriba el n ́umero de apartado jeta de Cr ́edito y Sistema Electr ́onico de Pagos de Impuestos Federales Puede hacer una donaci ́on para redu- en la l ́ınea designada para la direcci ́on de domi- (EFTPS) bajo el cir la deuda p ́ublica. Si desea hacerlo, cilio actual en lugar de escribir su direcci ́on. t ́ıtulo C ́omo Pagar, anteriormente. haga un cheque por separado a nombre del “Bureau of the Public Debt”. Direcci ́on en el extranjero. Si su direcci ́on se Opci ́on garantizada del acuerdo de pago a encuentra fuera de los Estados Unidos o de sus Env ́ıe su cheque a: plazos. El IRS debe aceptar el pago completo posesiones o territorios, escriba la informaci ́on de su deuda tributaria a plazos si, el d ́ıa que Bureau of the Public Debt en la l ́ınea donde dice “City, town or post office, usted ofrece firmar el acuerdo: Department G state and ZIP code” en el siguiente orden:

P.O. Box 2188 1. El total de sus impuestos (sin contar inte- Parkersburg, WV 26106-2188 1. Ciudad, reses, multas, adiciones al impuesto u

otras cantidades adicionales) no es m ́as 2. Provincia o estado y

de $10,000. Tambi ́en puede incluir el cheque por sepa- 3. Nombre del pa ́ıs extranjero. (No abrevie el rado en el sobre con su declaraci ́on de impues- 2. En los  ́ultimos 5 a ̃nos, usted (y su c ́onyuge nombre del pa ́ıs). tos sobre el ingreso. No a ̃nada esta donaci ́on a si la deuda corresponde a una declaraci ́on los impuestos adeudados. Siga la costumbre del pa ́ıs al escribir el c ́odigo conjunta) no: Puede deducir esta donaci ́on como contribu- postal.

ci ́on caritativa en su declaraci ́on para el pr ́oximo a. Ha faltado al cumplimiento de su obli- a ̃no si detalla sus deducciones en el Anexo A gaci ́on de presentar toda declaraci ́on (Formulario 1040). de impuestos requerida, ¿D ́onde Presento la b. Ha faltado al cumplimiento de su obligaci ́on de pagar todo impuesto que Etiqueta de Direcci ́on Declaraci ́on? aparezca en su declaraci ́on o Adhesiva

c. Ha firmado un acuerdo para pagar a Despu ́es de completar la declaraci ́on de im- Despu ́es de completar la declaraci ́on, despe- plazos los impuestos sobre el ingreso. puestos, debe envi ́arsela al IRS. La puede en- gue la etiqueta con su nombre y direcci ́on del viar por correo o quiz ́as pueda presentarla reverso del juego de formularios e instrucciones 3. Demuestra que no puede pagar por com- electr ́onicamente. Vea ¿Tengo que Presentar para la declaraci ́on de impuestos y p ́ongala en pleto su impuesto en la fecha l ́ımite, la Declaraci ́on en Papel?, anteriormente. el espacio correspondiente del Formulario

4. La totalidad del impuesto ser ́a pagada en 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ Env ́ıo de la declaraci ́on por correo. Si reci3 a ̃nos o menos y que le env ́ıe al IRS. Si otra persona prepara su bi ́o el paquete de documentos para la declaradeclaraci ́on, d ́ele a esa persona la etiqueta para ci ́on de impuestos con un sobre con su direcci ́on 5. Acepta cumplir las leyes tributarias mien- que la ponga en su declaraci ́on de impuestos. impresa, env ́ıe su declaraci ́on en ese sobre. tras su acuerdo est ́e en vigencia. Si presenta la declaraci ́on electr ́onicamente Si no tiene un sobre con su direcci ́on imy tiene que presentar el Formulario 8453(SP) (o presa, o si se ha mudado durante el a ̃no, env ́ıe

Solicitud de acuerdo de pago por Internet el Formulario 8453) o el Formulario su declaraci ́on por correo a la direcci ́on que se

(conocido por sus siglas en ingl ́es, OPA). 8453-OL(SP) (o el Formulario 8453-OL), use la encuentra al final de esta publicaci ́on para el

Quiz ́as pueda solicitar un acuerdo de pago por etiqueta en dicho formulario. (Encontrar ́a m ́as  ́area en que vive ahora.

P ́agina 20 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
Nota: Si recibe un Formulario W-2, guarde Individuals (Mantenimiento de Documentaci ́on

la Copia C hasta que comience a recibir benefi- para las Personas F ́ısicas), en ingl ́es. ¿Qu ́e Ocurre Despu ́es cios del Seguro Social. Esto le ayudar ́a a proteger sus beneficios en caso de que haya de Presentar la Intereses Sobre preguntas relativas a su historial de trabajo o

Declaraci ́ ganancias en alg ́un a ̃no en particular. Revise la Reembolsos on? informaci ́on que aparece en el informe anual

que le env ́ıa la Administraci ́on del Seguro Social Si se le debe un reembolso, es posible que Despu ́es de enviar su declaraci ́on al IRS, es (para trabajadores mayores de 25 a ̃nos de reciba intereses sobre el mismo. Las tasas de

posible que tenga alguna pregunta. Esta sec- edad). inter ́es se ajustan cada 3 meses. ci ́on trata de algunas dudas que podr ́ıa tener Si el reembolso se hace dentro de 45 d ́ıas acerca de los documentos que debe guardar, su Copias de las declaraciones de impuestos. despu ́es de la fecha l ́ımite para presentar la reembolso y lo que debe hacer si se muda. Deber ́ıa guardar copias de las declaraciones de declaraci ́on, no se pagar ́an intereses. Si pre- impuestos que haya presentado, as ́ı como de senta su declaraci ́on despu ́es de la fecha l ́ımite las instrucciones, como parte de su documenta- (incluyendo pr ́orrogas), no se pagar ́an intereses ci ́on. Podr ́ıan resultarle  ́utiles si necesita en- si el reembolso se hace dentro de 45 d ́ıas des- ¿Qu ́e Documentos mendar una declaraci ́on de impuestos que pu ́es de haber presentado la declaraci ́on. Si el present ́o anteriormente o para preparar decla- reembolso no se hace dentro de este per ́ıodo de Debo Guardar? raciones futuras. 45 d ́ıas, se pagar ́an intereses a partir de la Si necesita obtener una copia de una decla- fecha l ́ımite para presentar la declaraci ́on o a raci ́on de impuestos de un a ̃no anterior, puede partir de la fecha en que usted la present ́o, lo Debe guardar la documentaci ́on nece- obtenerla solicit ́andola al IRS. Use el Formulario que ocurra m ́as tarde. saria para preparar su declaraci ́on de 4506, Request for a Copy of Tax Return (Solici- El aceptar un reembolso no cambia su dere- impuestos sobre el ingreso de manera tud de una Copia de una Declaraci ́on de Im- RECORDS  ́

correcta y completa. La ley no exige que se cho a reclamar reembolsos e intereses adicio- puestos), en ingl ́es. Se cobra un cargo por cada

mantenga una forma especial de documenta- nales. Presente su solicitud dentro del per ́ıodo copia de una declaraci ́on, el cual debe entregar

ci ́on. No obstante, debe guardar todos los reci- de tiempo correspondiente. Vea el tema Decla- con el Formulario 4506. El proceso de resbos, cheques cancelados y otras pruebas de raciones Enmendadas y Solicitudes de Re- puesta a su solicitud puede tardar hasta 60 d ́ıas.

pago as ́ı como toda documentaci ́on adicional embolso, m ́as adelante. Si no acepta un Si su vivienda principal, lugar de nego- que pruebe las deducciones y cr ́editos que re- cheque de reembolso, no se pagar ́an m ́as intecios principal o documentaci ́on tributa- clame. reses sobre el pago en exceso incluido en el ria se ubican en una zona de desastre

CONSEJO

cheque. Si usted reclama un reembolso, debe probar declarada por el presidente de los Estados Uni- con su documentaci ́on que pag ́o impuestos en dos, se omitir ́a el cargo. Intereses sobre reembolsos incorrectos. exceso. Generalmente, la totalidad o parte de los intere- Transcripciones de su declaraci ́on. Si usPor cu ́anto tiempo debe guardar la docu- ses cobrados en una declaraci ́on incorrecta se- ted necesita solamente informaci ́on de su declamentaci ́on. Debe guardar la documentaci ́on r ́an perdonados. Todo inter ́es cobrado por el raci ́on de impuestos, puede pedir una mientras sea importante para las leyes tributa- per ́ıodo antes de que usted pidiera el reembolso transcripci ́on llamando al 1-800-829-1040, o ser ́a perdonado a menos que: rias federales. mediante el Formulario 4506-T, Request for

Guarde documentaci ́on que corrobore los Transcript of Tax Return (Solicitud de Transcrip- 1. Usted, o un pariente suyo, causara el re- detalles del ingreso que aparecen en su decla- ci ́on de Declaraci ́on de Impuestos), en ingl ́es. embolso incorrecto de alguna manera o raci ́on hasta que el per ́ıodo de prescripci ́on de Puede recibir una transcripci ́on sin cargo alsu declaraci ́on venza. (El per ́ıodo de prescrip- 2. El reembolso sea m ́as de $50,000. guno.

ci ́on es el per ́ıodo despu ́es del cual no se pue- Puede solicitar los siguientes documentos: Por ejemplo, si reclam ́o un reembolso de den iniciar procesos judiciales). Para evaluar los Transcripci ́on de la declaraci ́on de im- $100 en su declaraci ́on, pero el IRS cometi ́o un impuestos que debe, este per ́ıodo general- puestos. error y le envi ́o $1,000, no le cobrar ́an intereses mente es de 3 a ̃ Incluye la mayor parte de las parti- nos a partir de la fecha en que por el tiempo en que usted se qued ́o con la das de una declaraci ́on de impuestos tal como present ́o la declaraci ́on. Para reclamar un cr ́e- diferencia de $900. Sin embargo, tiene que de- fue presentada al IRS. Se puede obtener para el dito o reembolso, generalmente es 3 a ̃nos a volver los $900 cuando el IRS se los pida. a ̃no en curso y para declaraciones tramitadas partir de la fecha de presentaci ́on de la declaralos 3 a ̃nos anteriores. La mayor ́ıa de los pedidos ci ́on original o 2 a ̃nos despu ́es de la fecha del

pago del impuesto, lo que ocurra m ́as tarde. Las se tramitar ́an dentro de 10 d ́ıas laborables. Reembolsos Vencidos

declaraciones presentadas antes de la fecha Transcripci ́on de una cuenta. Contiene in- Puede verificar el estado de su reembolso del l ́ımite de presentaci ́on se consideran presenta- formaci ́on sobre el estado financiero de la a ̃no 2007 si han pasado por lo menos 6 sema- das en la fecha l ́ımite misma. cuenta, tal como pagos hechos sobre la cuenta, nas desde que envi ́o su declaraci ́on de impues- Si no declar ́o ingresos que debi ́o haber de- asignaci ́on de multas y ajustes hechos por us- tos (3 semanas si hizo la declaraci ́on clarado y  ́estos son m ́as del 25% del total de los ted o el IRS despu ́es de presentar la declara- electr ́onicamente). Aseg ́urese de tener a mano ingresos que aparecen en su declaraci ́on, el ci ́on. La informaci ́on proveniente de la su copia de la declaraci ́on del a ̃no 2007 porque per ́ıodo de prescripci ́on no vence hasta 6 a ̃nos declaraci ́on se limita a art ́ıculos tales como los necesitar ́a saber el estado civil que us ́o en su despu ́es de presentar su declaraci ́on. Si la de- impuestos por pagar y los pagos de impuestos declaraci ́on, el primer n ́umero del seguro social claraci ́on es falsa o fraudulenta con intenci ́on de estimados. Las transcripciones de una cuenta que aparece en su declaraci ́on y la cantidad evadir impuestos, o si no present ́o una declara- est ́an disponibles para la mayor parte de las exacta en d ́olares redondos de su reembolso. ci ́on, se pueden iniciar procesos judiciales en declaraciones. La mayor ́ıa de las solicitudes se Para verificar su reembolso, haga una de las todo momento. tramitar ́an dentro de 20 d ́ıas laborables. cosas siguientes: Quiz ́as necesite guardar documentaci ́on re- Constancia de cuenta. Es un conjunto de lativa a la base de bienes durante m ́as tiempo • Visite el sitio www.irs.gov y pulse en el informaci ́on procedente de las partidas de la que el per ́ıodo de prescripci ́on. Guarde esa do- tema Where’s My Refund (D ́onde Est ́a Mi declaraci ́on de impuestos y ajustes posteriores cumentaci ́on mientras sea importante para cal- Reembolso). a la cuenta. Esta informaci ́on est ́a disponible cular la base de los bienes originales o bienes para el a ̃no en curso y los 3 a ̃nos tributarios • Llame al 1-800-829-4477 a cualquier hora de reemplazo. Generalmente, esto significa que anteriores. La mayor ́ıa de las solicitudes se tra- del d ́ıa o de la noche para obtener infor- debe guardarlos mientras sea el due ̃no de una mitar ́an dentro de 20 d ́ıas laborables. maci ́on automatizada sobre reembolsos. propiedad y, despu ́es de deshacerse de ella,

por el per ́ıodo de prescripci ́on que le corres- M ́as informaci ́on. Para m ́as informaci ́on so- • Llame al 1-800-829-1954 en las horas inponda. Vea el cap ́ıtulo 13 para m ́as informaci ́on bre el mantenimiento de documentaci ́on, ob- dicadas en las instrucciones del formulario

sobre la base de bienes. tenga la Publicaci ́on 552, Recordkeeping for para la declaraci ́on de impuestos.

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 21
Cambio de Direcci ́ C ́omo completar el Formulario 1040X. En indicar una cantidad espec ́ıfica en d ́olares ni on el Formulario 1040X, anote los ingresos, deduc- reclamar un reembolso inmediato. No obstante,

ciones y cr ́editos tal como los declar ́o original- una solicitud precautoria v ́alida s ́ı tiene que: Si se ha mudado, presente la declaraci ́on mente, los cambios que est ́a haciendo y las usando su nueva direcci ́on. • Ser por escrito y estar firmada, cantidades corregidas. Luego calcule el im- Si se muda despu ́es de presentar su decla- puesto sobre las cantidades de ingreso tributa- • Incluir su nombre, direcci ́on, n ́umero de raci ́on, deber ́ıa darle al IRS notificaci ́on escrita, ble corregidas y la cantidad a deber o a seguro social (SSN) o su n ́umero de iden- clara y concisa, de su cambio de direcci ́on. reembolsar. tificaci ́on del contribuyente individual Env ́ıe la notificaci ́on al Centro de Servicio del Si debe impuestos, pague el total a deber (ITIN) y otra informaci ́on de contacto, IRS que sirve a su antigua direcci ́on. Puede

con el Formulario 1040X. El impuesto que debe usar el Formulario 8822, Change of Address • Identificar y describir la situaci ́on y las cir- no se restar ́a de ninguna cantidad que haya (Cambio de Direcci ́on), en ingl ́es. Si espera un cunstancias que afecten la solicitud, acreditado a su impuesto estimado. reembolso, avise tambi ́en a la oficina de correos Si no puede pagar el total de lo que debe con • Informar claramente al IRS de la natura- que sirve a su antigua direcci ́on. Eso ayudar ́a a su declaraci ́on, puede solicitar hacer pagos a leza fundamental de la solicitud e remitir su cheque a su nueva direcci ́on (a no ser plazos mensuales. Vea la secci ́on anterior, que haya elegido el dep ́osito directo de su reem- • Identificar el a ̃no espec ́ıfico (o a ̃nos) para Acuerdo de pagos a plazos. bolso). Si viv ́ıa en un  ́area que fue declarada el cual se pide una solicitud. Si pag ́o impuestos en exceso, se le puede como desastre por el Presidente, quiz ́as pueda devolver la totalidad o parte del pago en exceso Env ́ıe la solicitud precautoria de reembolso a la cambiar su direcci ́on con el IRS de forma oral.

o puede aplicar la totalidad o parte del pago en direcci ́on que se halla en las instrucciones del Aseg ́urese de incluir su n ́umero de seguro exceso a su impuesto estimado. Si elige recibir Formulario 1040X, bajo Where To File (¿D ́onde social (y el nombre y n ́umero de seguro social un reembolso, se le enviar ́a aparte de cualquier Presento la Declaraci ́on?). de su c ́onyuge, si present ́o una declaraci ́on con- reembolso que haya mostrado en su declara- junta) en toda la correspondencia con el IRS. Normalmente, el IRS no tramitar ́a la solicitud ci ́on original. precautoria hasta que se resuelva cualquier siC  ́omo presentar el Formulario 1040X. tuaci ́on pertinente al caso.

Cuando termine de llenar el Formulario 1040X,

¿Qu ́e Sucede si Comet ́ verifique que est ́a completo. No olvide indicar el L ́ımite de la cantidad a reembolsar. Si pre- ı

a ̃no de su declaraci ́on original y explique todos senta una solicitud dentro de los 3 a ̃nos desun Error? los cambios que ha hecho. Aseg ́urese de incluir pu ́es de la fecha en que present ́o su

todos los formularios o anexos necesarios para declaraci ́on, el cr ́edito o reembolso no puede

explicar los cambios. Env ́ıe el Formulario 1040X ser m ́as que la parte de los impuestos pagada Los errores en su declaraci ́on podr ́ıan retrasar

al Centro del Servicio de Impuestos Internos dentro del plazo de 3 a ̃nos (m ́as cualquier pr ́o- su reembolso o causar que se le env ́ıen notificaque sirve al  ́area en que vive ahora (tal como se rroga de tiempo para presentar su declaraci ́on) ciones. Si descubre un error, puede presentar indica en las instrucciones del formulario). Sin inmediatamente anterior a la presentaci ́on de la una declaraci ́on enmendada o una solicitud de

embargo, si presenta el Formulario 1040X como solicitud. Este plazo de tiempo se suspende reembolso.

respuesta a una notificaci ́on que recibi ́o del IRS, mientras est ́e econ ́omicamente incapacitado,

env ́ıelo a la direcci ́on que aparece en la notifica- como se explica m ́as adelante. Declaraciones ci ́on. No use las direcciones que se encuentran Impuestos pagados. Los pagos, inclu- Enmendadas y Solicitudes al final de esta publicaci ́on. yendo pagos de impuestos estimados, hechos Presente un formulario separado para cada de Reembolso antes de la fecha de vencimiento de la declara- a ̃no tributario afectado. ci ́on de impuestos original (sin contar pr ́orrogas)

Debe corregir su declaraci ́on de impuestos si, Plazo para solicitar un reembolso. General- se consideran pagados en la fecha de vencidespu ́es de haberla presentado, descubre que: mente, debe presentar su solicitud de reclama- miento. Por ejemplo, el impuesto sobre el inci ́on de cr ́edito o reembolso dentro de 3 a ̃nos greso que fue retenido durante el a ̃no se 1. No declar ́o alg ́un ingreso, despu ́es de la fecha en que present ́o la declara- considera pagado en la fecha de vencimiento de

ci ́on de impuestos original o dentro de 2 a ̃nos la declaraci ́on, o sea, el 15 de abril para la 2. Reclam ́o deducciones o cr ́editos que no

despu ́es de la fecha en que pag ́o los impuestos, mayor ́ıa de los contribuyentes. debi ́o haber reclamado,

lo que ocurra m ́as tarde. Las declaraciones pre- 3. No reclam ́o deducciones o cr ́editos que sentadas antes de la fecha de vencimiento (sin Ejemplo 1. Usted pag ́o $500 de impuestos podr ́ıa haber reclamado o contar pr ́orrogas) se consideran presentadas en estimados y recibi ́o una pr ́orroga autom ́atica

la fecha de vencimiento (aun cuando la fecha hasta el 16 de agosto de 2005 para presentar su 4. Deber ́ıa haber reclamado un estado civil

haya sido un s ́abado, domingo o d ́ıa feriado). declaraci ́on de impuestos del a ̃no 2004. Cuando diferente para efectos de la declaraci ́on.

Estos plazos de tiempo se suspenden mientras present ́o su declaraci ́on de impuestos en esa (No puede cambiar su estado civil de caest ́e incapacitado econ ́omicamente, tema que fecha, pag ́o $200 adicionales en impuestos. El sado que presenta una declaraci ́on conse trata m ́as adelante. 15 de agosto de 2008, present ́o una declaraci ́on junta a casado que presenta una

Si el  ́ultimo d ́ enmendada y reclam ́o un reembolso de $700. declaraci ́on separada despu ́es de la fecha ıa para reclamar un cr ́edito o

Como present ́o su solicitud en los 3 a ̃nos si- de vencimiento original de su declaraci ́on reembolso es un s ́abado, domingo o d ́ıa feriado,

puede hacer la reclamaci ́on el d ́ guientes a la fecha en que present ́o su declara- de impuestos. Sin embargo, un albacea ıa laboral siguiente. ci ́on original, puede recibir un reembolso de quiz ́as pueda hacer este cambio por un

Si no presenta su reclamaci ́on dentro de hasta $700, es decir, el impuesto pagado dentro c ́onyuge fallecido).

este plazo, es posible que no tenga derecho a de los 3 a ̃nos m ́as el per ́ıodo de pr ́orroga de 4 Si necesita una copia de su declaraci ́on de un cr ́edito o reembolso. meses inmediatamente anteriores a la presen- impuestos, vea el tema titulado Copias de de- taci ́on de su solicitud.

claraciones de impuestos bajo ¿Qu ́e Docu- Solicitud precautoria de reembolso. Normentaci ́on Debo Guardar?, anteriormente en malmente, una solicitud precautoria es una soli- Ejemplo 2. La situaci ́on es la misma que la este cap ́ıtulo. citud por escrito o una declaraci ́on enmendada del Ejemplo 1, s ́olo que usted present ́o su declapara un cr ́edito o reembolso que suele basarse raci ́on el 27 de octubre de 2005, 2 meses y

Formulario 1040X. Use el Formulario 1040X, en litigio en curso o cambios esperados a la ley medio despu ́es del vencimiento del per ́ıodo de

Amended U.S. Individual Income Tax Return tributaria o a otra legislaci ́on. Una solicitud pre- pr ́orroga. Usted pag ́o $200 m ́as en esa fecha. El

(Declaraci ́on Enmendada de Impuestos sobre cautoria se presenta con el fin de conservar el 29 de octubre de 2008, usted present ́o una

el Ingreso Individual de los Estados Unidos), en derecho de solicitar un reembolso cuando el declaraci ́on enmendada y reclam ́o un reemingl ́es, para corregir o enmendar una declara- derecho al mismo dependa de acontecimientos bolso de $700. Aunque present ́o su solicitud

ci ́on que ya present ́o. Una declaraci ́on de im- futuros y tal vez no se pueda determinar hasta dentro de los 3 a ̃nos a partir de la fecha en que

puestos enmendada no puede ser enviada despu ́es de que caduque la ley de prescripci ́on. present ́o su declaraci ́on original, su reembolso

electr ́onicamente usando el sistema e-file. Una solicitud precautoria v ́alida no tiene que estaba limitado a $200, el impuesto pagado

P ́agina 22 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
dentro de los 3 a ̃nos m ́as el per ́ıodo de pr ́orroga 2. Una declaraci ́on hecha por la persona que sobre el ingreso disputados o en impuesde 4 meses inmediatamente anteriores a la pre- firme la solicitud del cr ́edito o del reem- tos sobre herencia o sobre donaciones

sentaci ́on de su solicitud. Los impuestos estima- bolso confirmando que ninguna persona, considerados en declaraciones revisadas

dos de $500 pagados antes de ese per ́ıodo no incluyendo su c ́onyuge, estuvo autorizada anteriormente y

pueden ser reembolsados ni acreditados. para actuar de parte suya en asuntos fi- • Quiere llevar su caso ante un tribunal en nancieros durante el per ́ıodo del impedi- vez de apelarlo ante el IRS. mento (o las fechas exactas en que una Si presenta una solicitud m ́as de 3 a ̃nos persona estuvo autorizada para actuar de despu ́es de presentar su declaraci ́on de im- Cuando presente su reclamaci ́on ante el IRS, parte de usted). puestos, el cr ́edito o reembolso no puede ser puede obtener el m ́etodo r ́apido si pide por

mayor que el impuesto que pag ́o dentro de los 2 escrito que  ́esta sea denegada inmediatamente.

a ̃nos inmediatamente anteriores a la presenta- Excepciones para tipos especiales de reem- Una notificaci ́on de denegaci ́on de la reclamaci ́on de su solicitud. bolso. Si presenta una reclamaci ́on de uno de ci ́on le ser ́a enviada en poco tiempo.

los siguientes art ́ıculos, es posible que no le Tiene 2 a ̃nos a partir de la fecha de env ́ıo por

Ejemplo. Present ́o su declaraci ́on de im- correspondan las fechas y limitaciones mencio- correo de la notificaci ́on de denegaci ́on para

nadas anteriormente. A continuaci ́on se en- entablar una demanda judicial de reembolso en puestos del a ̃no 2004 el 15 de abril de 2005.

cuentran estos art ́ıculos y d ́onde puede obtener el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos Pag ́o $500 de impuestos. El 3 de noviembre de m ́as informaci ́on: competente o en el Tribunal Federal Estadouni- 2006, despu ́es de revisar su declaraci ́on del a ̃no dense de Reclamaciones. 2004, tuvo que pagar $200 adicionales en im- • Deudas incobrables. (Vea el tema titulado

puestos. El 12 de mayo de 2008, present ́o una Deudas Incobrables no Empresariales, Intereses sobre un reembolso. Si recibe un

solicitud de un reembolso de $300. Pero, debido en el cap ́ıtulo 14). reembolso por una declaraci ́on enmendada, se

a que present ́o su reclamaci ́on m ́as de 3 a ̃nos pagar ́an intereses a partir de la fecha de venci- • Valores burs ́atiles sin valor. (Vea el tema despu ́es de haber presentado la declaraci ́on, su miento de su declaraci ́on de impuestos original titulado Valores burs ́atiles sin valor, en reembolso se limitar ́a a los $200 que pag ́o du- o desde la fecha en que la present ́o, la que el cap ́ıtulo 14). rante los 2 a ̃nos inmediatamente anteriores a la ocurra m ́as tarde, hasta la fecha en que prepresentaci ́on de su solicitud. • Impuestos extranjeros pagados o deven- sent ́o la declaraci ́on enmendada. Sin embargo,

gados. (Vea la Publicaci ́on 514, Foreign si el reembolso no se hace dentro de los 45 d ́ıas

Tax Credit for Individuals (Cr ́edito por Im- despu ́es de presentar la declaraci ́on enmen- Incapacidad financiera. Los plazos de

tiempo para reclamar un reembolso se suspen- puestos Extranjeros para Individuos), en dada, los intereses se pagar ́an hasta la fecha en

ingl ́es). que se pague el reembolso. den durante el per ́ıodo en el cual usted est ́e

incapacitado financieramente. Para una decla- • Traslado de p ́erdidas operativas netas a Reembolsos reducidos. Su reembolso pod- raci ́on de impuestos conjunta, s ́olo un c ́onyuge un ejercicio anterior. (Vea la Publicaci ́on r ́ıa ser reducido por una obligaci ́on tributaria

tiene que estar incapacitado financieramente 536, Net Operating Losses (NOLs) for In- adicional que se le haya asignado.

para que se suspenda el plazo de tiempo. Usted dividuals, Estates, and Trusts (P ́erdidas Su reembolso tambi ́en podr ́ıa ser reducido

est ́a incapacitado financieramente si no puede Operativas Netas para Individuos, Cauda- por cantidades que debe por pagos atrasados

administrar sus asuntos financieros por causa les Hereditarios y Fideicomisos), en in- de manutenci ́on de hijos, cantidades adeudade un impedimento mental o f ́ısico que haya gl ́es). das a otra agencia federal o por impuestos estasido determinado por autoridades m ́edicas y tales sobre ingresos. Si su c ́onyuge adeuda • Traslado de cr ́editos tributarios comercia- que se espere que pueda ser mortal o que haya estas cantidades, vea Compensaci ́on de deu- les a un ejercicio anterior. (Vea el Formu- durado o pueda esperarse que dure por un das bajo Reembolsos, anteriormente, para el lario 3800, General Business Credit per ́ıodo continuo de no menos de 12 meses. No procedimiento correcto a seguir sobre reembol- (Cr ́edito General para Negocios), en in- obstante, no se le considerar ́a incapacitado fi- sos. gl ́es). nancieramente durante per ́ıodo alguno en que Efectos sobre las obligaciones tributarias su c ́onyuge u otra persona est ́e autorizada para • Una solicitud basada en un acuerdo con el estatales. Si su declaraci ́on cambia por al- actuar de parte de usted en asuntos financieros. IRS que prolongue el per ́ıodo de asigna- guna raz ́on, puede afectar su obligaci ́on tributaPara hacer una reclamaci ́ ci ́on de los impuestos. on de incapacidad ria estatal. Esto incluye cambios hechos como financiera, debe enviar las siguientes declara- resultado de una revisi ́on de su declaraci ́on por

ciones escritas con su solicitud de reembolso: C ́omo se tramitan solicitudes para un reem- el IRS. P ́ongase en contacto con su agencia

bolso. Generalmente, las solicitudes se trami- estatal de impuestos para m ́as informaci ́on. 1. Una declaraci ́on de su m ́edico calificado tan poco despu ́es de ser presentadas. Su que incluya: solicitud podr ́ıa ser aceptada tal como la pre- Multas sent ́o, denegada o estar sujeta a revisi ́on. Si a. El nombre y descripci ́on de su impedimento f ́ una solicitud es revisada, los procedimientos ısico o mental, La ley dispone de multas por incumplimiento del son iguales a los de una revisi ́on de una decla- requisito de presentaci ́on de declaraciones o b. La opini ́on m ́edica de su m ́edico de que raci ́on de impuestos. por no pagar impuestos seg ́un se requiere. su impedimento le imped ́ıa administrar Si su solicitud ha sido denegada, recibir ́a sus asuntos financieros, una explicaci ́on al respecto.

c. La opini ́on m ́edica de su m ́edico de que Multas Civiles

Presentaci ́on de demanda judicial por recla- se esperaba, o se podr ́ıa esperar, que maci ́on de reembolso. Puede entablar una Si no presenta su declaraci ́on y no paga sus el impedimento resultara en muerte, o demanda por reembolso en el tribunal, pero impuestos para la fecha debida, podr ́ıa tener que ha durado, o se espera que dure primero tiene que presentar una reclamaci ́on que pagar una multa. Tambi ́en podr ́ıa tener que por lo menos 12 meses, dentro del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS pagar una multa si declara considerablemente

d. El per ́ıodo de tiempo espec ́ıfico (seg ́un deniega su reclamaci ́on o no la atiende dentro de menos sus impuestos o transacciones que

el mejor entender del m ́edico) y de 6 meses despu ́es de haberla presentado, deber ́ıa declarar, si presenta una solicitud err ́opuede presentar una demanda ante un tribunal. nea de reembolso o cr ́edito, si presenta un do- e. La siguiente certificaci ́on firmada por un Para m ́as informaci ́on sobre el peso de la cumento tributario malicioso o si no provee su m ́edico: “I hereby certify that, to the prueba en un procesamiento judicial, vea la Pu- n ́umero de seguro social o su n ́umero de identi- best of my knowledge and belief, the blicaci ́on 556, en ingl ́es. ficaci ́on del contribuyente individual. Si provee above representations are true, correct, El IRS provee un m ́etodo r ́apido para llevar informaci ́on fraudulenta en su declaraci ́on, pod- and complete” (Por este medio certifico su demanda ante un tribunal si: r ́ıa tener que pagar una multa por fraude civil. que, a mi mejor entender y saber, las

afirmaciones anteriores son ciertas, co- • Presenta una reclamaci ́on de cr ́edito o re- Presentaci ́on fuera de plazo. Si no presenta

rrectas y completas). embolso basada solamente en impuestos su declaraci ́on para la fecha l ́ımite (incluyendo

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 23
pr ́orrogas), podr ́ıa tener que pagar una multa mes, el 5% (o el 15%) de la multa por incumpli- Si un elemento de su declaraci ́on es atribuipor incumplimiento del requisito de presenta- miento del requisito de presentaci ́on ser ́a redu- ble a un refugio tributario, no hay una reducci ́on

ci ́on. La multa suele ser el 5% por cada mes o cida por la multa por falta de pago de impuestos. por revelaci ́on adecuada. Sin embargo, hay una

parte del mes en que una declaraci ́on est ́e retra- No obstante, si presenta su declaraci ́on m ́as de reducci ́on por una postura de autoridad sustansada, pero no m ́as del 25%. La multa se basa en 60 d ́ıas despu ́es de la fecha l ́ımite o la fecha cial, pero s ́olo si usted cre ́ıa razonablemente

los impuestos que no han sido pagados para la l ́ımite despu ́es de una pr ́orroga, la multa m ́ınima que su trato tributario era probablemente el trato

fecha l ́ımite (sin contar pr ́orrogas). es de $100 o del 100% de los impuestos no apropiado.

Fraude. Si su incumplimiento del requisito pagados, la cantidad que sea menor. Autoridad sustancial. La autoridad susde presentaci ́on fue debido a fraude, su multa Cuando esta publicaci ́on se envi ́o a la tancial para el tratamiento de un asunto sobre

es el 15% por cada mes o parte del mes en que impuestos existe dependiendo de los hechos y imprenta, el Congreso estaba examise atrase su declaraci ́on, hasta un m ́aximo del nando legislaci ́on que aumentar ́ circunstancias. Algunos puntos que podr ́ıan te- PRECAUCION ıa la  ́

!

75%. multa m ́ nerse en cuenta son las opiniones de tribunales, ınima. Para averiguar si esta legislaci ́on reglamentaci ́on del Tesoro, resoluciones admi- Declaraci ́ entr ́o o no en vigor y para m ́as detalles, visite on con m ́as de 60 d ́ıas de retraso.

www.irs.gov nistrativas tributarias, procedimientos adminis- Si presenta su declaraci ́ , haga clic en “More Forms and Pu- on m ́as de 60 d ́ıas des- trativos tributarios y notificaciones y anuncios pu ́es de la fecha l ́ blications” (M ́as Formularios y Publicaciones) y ımite o de la fecha l ́ımite emitidos por el IRS y publicados en el Internal despu ́es de una pr ́orroga, la multa m ́ luego en “What’s Hot in forms and publications” ınima es de Revenue Bulletin (Bolet ́ın de Impuestos Inter- $100 o del 100% del impuesto no pagado, la (Nuevos art ́ıculos de inter ́es relativos a los for- nos) que tengan que ver con circunstancias cantidad que sea menor. mularios y publicaciones) o vea la Publicaci ́on iguales o similares a las suyas. 553, en ingl ́es Cuando esta publicaci ́on se envi ́o a la Documento para revelar informaci ́on. imprenta, el Congreso estaba exami- Multas por falta de exactitud. Quiz ́ Para revelar adecuadamente los hechos perti- PRECAUCION ́ nando legislaci ́on que aumentar ́ıa la as tenga

!

nentes al tratamiento tributario que usted le da a multa m ́ que pagar una multa por falta de exactitud si ınima. Para averiguar si esta legislaci ́on un elemento, use el Formulario 8275, Disclo- entr ́o o no en vigor y para m ́as detalles, visite paga impuestos insuficientes porque: sure Statement (Documento para Revelar Infor- www.irs.gov, haga clic en “More Forms and Pu- 1. Muestra negligencia o hace caso omiso de maci ́on), en ingl ́es. Deber ́a tener un fundamento blications” (M ́as Formularios y Publicaciones) y razonable para tratar ese elemento de la ma- las reglas o reglamentos o luego en “What’s Hot in forms and publications” nera en que lo hizo. (Nuevos art ́ıculos de inter ́es relativos a los for- 2. Declara sustancialmente de menos sus En casos de declaraci ́on de impuestos sus- mularios y publicaciones) o vea la Publicaci ́on impuestos sobre el ingreso. tancialmente insuficientes solamente, los ele- 553, en ingl ́es La multa es igual al 20% del pago insufi- mentos que cumplan con los requisitos del

ciente. Esta multa no ser ́a calculada sobre nin- Revenue Procedure (Procedimiento Administra- Excepci ́on. No tendr ́a que pagar la multa si

guna parte de un pago incompleto por la cual se tivo) 2006-48 (o el m ́as actualizado) son consi- puede demostrar que no cumpli ́o a tiempo con derados adecuadamente revelados en la el requisito por una causa razonable y no por cobre la multa por fraude (explicada m ́as adedeclaraci ́on sin presentar el Formulario 8275. negligencia intencional. lante). Use el Formulario 8275-R, Regulation Dis- Negligencia o caso omiso. El t ́ermino “ne- closure Statement (Documento para Revelar In- Pago de impuestos fuera de plazo. Tendr ́a gligencia” incluye la falta de intento razonable formaci ́on seg ́un la Reglamentaci ́on), en ingl ́es, que pagar una multa por falta de pago de la de cumplir con la ley tributaria o de tener un para revelar informaci ́on o posturas contrarios a mitad (1/2) del 1%, (o sea, 0.50%) de los im- cuidado com ́un y razonable en la preparaci ́on la reglamentaci ́on. puestos no pagados por cada mes o parte del de una declaraci ́on. La negligencia incluye tam- mes despu ́es de la fecha en que los impuestos Causa razonable. No tendr ́a que pagar una bi ́en la falta de mantener registros y documenta- deb ́ıan haber sido pagados. La multa no es multa si puede demostrar una buena raz ́on ci ́on adecuados. No tendr ́a que pagar una multa aplicable durante el per ́ıodo de los 6 meses de (causa razonable) por la forma en que usted por negligencia si tiene un fundamento razona- pr ́orroga autom ́atica para presentar la declara- trat ́o alg ́un asunto. Tambi ́en deber ́a demostrar ble en defensa de la postura que tom ́o. ci ́on si usted pag ́o por lo menos el 90% de su que actu ́o de buena fe.

El t ́ermino “caso omiso” incluye todo des- impuesto adeudado en, o antes de, la fecha

l ́ımite para la presentaci ́on de su declaraci ́on y cuido, imprudencia o caso omiso intencional. Si presenta una reclamaci ́on err ́onea de repaga el saldo cuando presente la declaraci ́on. embolso o cr ́edito. Es posible que tenga que Revelaci ́on adecuada de informaci ́on. pagar una multa si, despu ́es del 25 de mayo de La tasa mensual de la multa por falta de Puede evitar una multa por caso omiso de las 2007, presenta una reclamaci ́on err ́onea de re- pago es la mitad de la tasa regular (0.25% en reglas o reglamentos si revela adecuadamente embolso o cr ́edito. La multa es igual al 20% del vez del 0.50%) si est ́a vigente un acuerdo de en su declaraci ́on una postura con un funda- monto rechazado de la reclamaci ́on salvo que pagos a plazo para ese mes. Debe haber pre- mento razonable. Vea m ́as adelante Revela- pueda demostrar un fundamento razonable que sentado su declaraci ́on para la fecha l ́ımite (in- ci ́on de datos espec ́ıficos pertinentes. justifique el trato que dio a alg ́un elemento. Esta cluyendo pr ́orrogas) para reunir los requisitos Esta excepci ́on no se aplica a todo elemento multa no se calcular ́a sobre ninguna parte del de la multa reducida. que se pueda atribuir a un refugio tributario. monto rechazado de la reclamaci ́on relativa al Si se le expide una notificaci ́on de intenci ́on Tampoco se aplica si deja de mantener regis- cr ́edito por ingreso del trabajo ni sobre la cual se de embargo, la tasa aumentar ́a al 1% al co- tros y documentaci ́on adecuados o de corrobo- cobren multas por falta de exactitud o fraude. mienzo del primer mes empezando por lo me- rar los elementos correctamente.

nos 10 d ́ıas despu ́es del d ́ıa en que se expida la Documentos tributarios maliciosos. Podr ́ıa notificaci ́on. Si se expide una notificaci ́on y re- Declaraci ́on de impuestos sobre el in- tener que pagar una multa de $5,000 si presenta clamaci ́on de pago inmediato, la tasa aumen- greso sustancialmente insuficientes. Usted una declaraci ́on de impuestos maliciosa u otros tar ́a al 1% al comienzo del primer mes declara impuestos insuficientes si el impuesto documentos maliciosos. Una declaraci ́on de imempezando despu ́es del d ́ıa en que se expidan que aparece en su declaraci ́on de impuestos es puestos maliciosa es una declaraci ́on que no la notificaci ́on y la reclamaci ́on de pago. menos del impuesto correcto. La declaraci ́on incluye suficiente informaci ́on para calcular los

La multa no puede ser mayor que el 25% de insuficiente es sustancial si es m ́as del 10% del impuestos correctos o que contiene informaci ́on

sus impuestos por pagar. No tendr ́a que pagar impuesto correcto o m ́as de $5,000, la cantidad que demuestra claramente que los impuestos

la multa si puede demostrar que ten ́ıa una que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de que usted declar ́o son sustancialmente incobuena raz ́on para no pagar sus impuestos a impuestos declarados de menos puede ser re- rrectos. Para m ́as informaci ́on sobre declaracioducida en la medida en que la declaraci ́on insu- tiempo. nes maliciosas, otros documentos maliciosos y ficiente se deba a: una lista de posturas que se consideran malicioMultas combinadas. Si ambas multas, tanto sas, vea el Notice (Aviso) 2007-30, en la p ́agina 1. Autoridad sustancial o por incumplimiento del requisito de presenta- 883 del Internal Revenue Bulletin (Bolet ́ın de

ci ́on como por falta de pago de impuestos (expli- 2. Revelaci ́on adecuada de informaci ́on y un Impuestos Internos) n ́umero 2007-14 disponible

cadas anteriormente), corresponden en alg ́un fundamento razonable. en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb07-14.pdf.

P ́agina 24 Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos
Tendr ́a que pagar la multa si present ́o este seguro social o el n ́umero de seguro social de causa razonable y no por negligencia intenciotipo de declaraci ́on o documento bas ́andose en nal. otra persona donde se le exige en una declarauna postura maliciosa o por un deseo de de- ci ́on de impuestos, una declaraci ́on de datos u

morar o interferir en la administraci ́on de las otro documento, estar ́a sujeto a una multa de

leyes tributarias federales. Esto incluye la alte- $50 por cada caso de incumplimiento. Tambi ́en Sanciones Penales

raci ́on o eliminaci ́on de texto impreso que est ́a estar ́a sujeto a una multa de $50 si no le da su

sobre el espacio para firmar. n ́umero de seguro social a otra persona cuando Podr ́ıa estar sujeto a enjuiciamiento penal (lleEsta multa se agrega a cualquier otra multa vado a juicio) por acciones como: se le exija en una declaraci ́on de impuestos, una

impuesta por la ley. declaraci ́on de datos u otro documento. 1. Evasi ́on de impuestos,

Fraude. Si hay un pago insuficiente del im- Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria

que acumula intereses, deber ́a darle su n ́umero 2. Falta intencional de presentaci ́on de su puesto sobre su declaraci ́on debido a fraude, se

de seguro social al banco. Ese n ́umero deber ́a declaraci ́on, entrega de informaci ́on o agregar ́a al impuesto una multa del 75% del

aparecer en el Formulario 1099-INT u otro in- pago de los impuestos debidos, pago insuficiente por fraude. forme que el banco le env ́ıe. Si no le da su 3. Fraude y declaraciones falsas o Declaraci ́on conjunta. La multa por fraude n ́umero de seguro social al banco, estar ́a sujeto en una declaraci ́on conjunta no es aplicable al 4. Preparaci ́on y presentaci ́on de declaracio- a una multa de $50. (Tambi ́en podr ́ıa estar suc ́onyuge a no ser que alguna parte del pago nes fraudulentas. jeto a la retenci ́on adicional de impuestos sobre insuficiente se deba al fraude de ese c ́onyuge. el ingreso. Vea el cap ́ıtulo 4).

Incumplimiento de la entrega del n ́umero de No tendr ́a que pagar la multa si puede deseguro social. Si no incluye su n ́umero de mostrar que el incumplimiento fue por una

Cap ́ıtulo 1 Informaci ́on para la Presentaci ́on de la Declaraci ́on de Impuestos P ́agina 25
Personas no casadas. A usted se le consi- una declaraci ́on conjunta, a usted no se le

dera no casado durante todo el a ̃no si, en el considera divorciado.

ultimo d ́  ́ ıa de su a ̃no tributario, usted no est ́a

2. casado o est ́a legalmente separado de su c ́on- C ́onyuge fallecido. Si su c ́onyuge falleci ́o

yuge por decreto de divorcio o de manutenci ́on durante el a ̃no, a usted se le considera casado

por separaci ́on. La ley estatal es la que rige al el a ̃no entero para efectos del estado civil en la

determinar si est ́a casado o legalmente sepa- declaraci ́on. Estado Civil para rado por decreto de divorcio o de manutenci ́on Si no se ha vuelto a casar antes de terminar por separaci ́on. el a ̃no tributario, puede presentar una declara- Efectos de la Personas divorciadas. Si est ́a divorciado ci ́on conjunta en nombre suyo y de su c ́onyuge por decreto final de divorcio para el  ́ultimo d ́ıa fallecido. Tambi ́en podr ́ıa tener derecho, dudel a ̃no, a usted se le considera no casado por Declaraci ́on rante los dos a ̃nos siguientes, a los beneficios

todo el a ̃no. especiales que se explican m ́as adelante en la

Divorcio y nuevo matrimonio. secci ́on titulada Viudo Calificado con Hijo De- Si obtiene

pendiente. el divorcio en un a ̃no determinado con el exclu- Introducci ́on sivo fin de que usted y su c ́onyuge puedan Si usted se ha vuelto a casar antes de termi- presentar declaraciones de impuesto como sol- Este cap ́ nar el a ̃no tributario, puede presentar una decla- ıtulo le ayuda a determinar qu ́e estado teros y en el momento de efectuarse el divorcio civil debe usar para efectos de la declaraci ́on. raci ́on conjunta con su nuevo c ́onyuge. El usted y su c ́onyuge ten ́ıan la intenci ́on de vol- Los cinco estados civiles para efectos de la estado civil para efectos de la declaraci ́on de su verse a casar, y as ́ı lo hicieron en el a ̃no tributa- declaraci ́on son: c ́onyuge fallecido ser ́a el de casado que pre- rio siguiente, usted y su c ́onyuge est ́an senta una declaraci ́on separada para el a ̃no en • Soltero. obligados a presentar la declaraci ́on como ca- cuesti ́on. sados. • Casado que presenta una declaraci ́on Personas casadas que viven aparte. Si

conjunta. Matrimonios anulados. Si obtiene de un usted vive aparte de su c ́onyuge y satisface tribunal una sentencia de anulaci ́on de matrimo- • Casado que presenta una declaraci ́on por ciertos requisitos, se le puede considerar sol- nio, estableciendo que no existi ́o matrimonio separado. tero. Si esto es aplicable en su caso, puede v ́alido alguno, se le considerar ́a soltero aun si presentar la declaraci ́on como cabeza de familia • Cabeza de familia. ha presentado declaraciones conjuntas en a ̃nos aunque usted no est ́e divorciado o legalmente anteriores. Tiene que presentar una declaraci ́on • Viudo calificado con hijo calificado. separado. Si re ́une los requisitos para presentar enmendada (Formulario 1040X, Amended U.S. una declaraci ́on como cabeza de familia, en vez Individual Income Tax Return (Declaraci ́on En- de casado que presenta la declaraci ́on por se- Si usted re ́une los requisitos de m ́as de mendada del Impuesto Federal sobre el In- parado, la cantidad correspondiente a su deduc- un estado civil, elija el que le permita greso)), en ingl ́es, reclamando su estado civil de ci ́on est ́andar ser ́a mayor. Adem ́as, el impuesto pagar menos impuestos. soltero o cabeza de familia para cada a ̃no tribuCONSEJO

correspondiente podr ́ıa ser menor y es posible tario afectado por la anulaci ́on de matrimonio Usted debe determinar su estado civil para que pueda reclamar el cr ́edito por ingreso del que no est ́e excluido por la ley de prescripci ́on efectos de la declaraci ́on antes de que pueda trabajo. Vea m ́as adelante Cabeza de Familia. para presentar una declaraci ́on de impuestos. determinar los requisitos para la presentaci ́on Por lo general, la ley de prescripci ́on no vence (vea el cap ́ıtulo 1), su deducci ́on est ́andar (vea hasta 3 a ̃nos despu ́es de haberse presentado la el cap ́ıtulo 20) y su impuesto correcto (vea el declaraci ́on original. cap ́ıtulo 30 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es).

Tambi ́en utilizar ́a su estado civil para determi- Cabeza de familia o viudo calificado con Soltero

nar si re ́une los requisitos o no para reclamar hijo dependiente. Si a usted se le considera

ciertas deducciones y cr ́editos. soltero, puede presentar la declaraci ́on como Su estado civil para efectos de la declaraci ́on es

cabeza de familia o como viudo calificado con soltero si, el  ́ultimo d ́ıa del a ̃no, usted no est ́a

hijo dependiente. Vea Cabeza de Familia y casado o est ́a legalmente separado de su c ́on- Art ́ıculos de inter ́es Viudo Calificado con Hijo Dependiente, para yuge por decreto de divorcio o de manutenci ́on A usted quiz ́a le interese ver: saber si califica. por separaci ́on y usted no re ́une los requisitos

para otro estado civil. Para determinar su Publicaci ́on estado civil el  ́ultimo d ́ıa del a ̃no, vea el apartado Personas casadas. Si se le considera ca-

❏ 501 Exemptions, Standard Deduction, anterior titulado Estado Civil. sado durante todo el a ̃no, usted y su c ́onyuge and Filing Information (Exenciones, pueden presentar una declaraci ́on conjunta o Deducci ́on Est ́andar e Informaci ́on declaraciones por separado. Viudo. Usted podr ́ıa declarar el estado civil para la Presentaci ́on de la como soltero si antes del 1 de enero del a ̃no Declaraci ́on), en ingl ́es Personas consideradas casadas. A usted

2007 enviud ́o y no se volvi ́o a casar antes de se le considera casado durante todo el a ̃no si, ❏ 519 U.S. Tax Guide for Aliens (Gu ́ıa finalizar ese a ̃no. Sin embargo, quiz ́as pueda en el  ́ultimo d ́ıa de su a ̃no tributario, usted y su Tributaria sobre los Impuestos utilizar otro estado civil que le permita pagar c ́onyuge cumplen con cualquiera de las siguien- Estadounidenses para Extranjeros), menos impuestos. Vea Cabeza de Familia y tes condiciones:

en ingl ́es Viudo Calificado con Hijo Dependiente, m ́as

1. Ambos est ́an casados y viven juntos como adelante, para determinar si re ́une los requisi- ❏ 555 Community Property (Comunidad marido y mujer. tos. de Bienes Matrimoniales), en ingl ́es

2. Ustedes viven juntos por matrimonio consensual o por matrimonio de hecho reco- C  ́omo presentar la declaraci ́on. Usted

nocido en el estado en que viven o en el puede presentar el Formulario 1040EZ (si no

estado en que el matrimonio consensual o tiene dependientes, tiene menos de 65 a ̃nos de Estado Civil de hecho comenz ́o. edad y no es ciego y cumple con otros requisitos), o presentar el Formulario 1040A o el For- 3. Ambos est ́an casados y viven aparte, pero Por lo general, su estado civil para efectos de la mulario 1040. Si presenta el Formulario 1040A o no est ́an legalmente separados por declaraci ́on depende de si a usted se le consi- el Formulario 1040, indique su estado civil de decreto de divorcio o de manutenci ́on por dera casado o soltero. Para fines del impuesto soltero marcando el recuadro en la l ́ınea 1. Uti- separaci ́on. federal, un matrimonio significa s ́olo la uni ́on lice la columna de Soltero en la Tabla de Imlegal entre un hombre y una mujer como marido 4. Ambos est ́an separados por un decreto puestos o en la Secci ́on A de la Hoja de Trabajo

y mujer. temporal de divorcio. Para prop ́ositos de para el C ́alculo del Impuesto.

P ́agina 26 Cap ́ıtulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaraci ́on
Responsabilidad conjunta. Usted y su c ́on- debe preparar la declaraci ́on, firmarla y enviarla

Casados que yuge pueden ser responsables, individual y con- a su c ́onyuge para que la firme, de manera que

juntamente, del impuesto y cualquier inter ́es o pueda presentarla a tiempo.

Presentan una multa por pagar en su declaraci ́on. Un c ́onyuge Impedimento para firmar la declaraci ́on puede ser responsable de todo el impuesto debido a enfermedad o lesi ́on. Si su c ́on- Declaraci ́on Conjunta adeudado, aunque dichos ingresos provengan yuge no puede firmar por raz ́on de enfermedad del trabajo del otro c ́onyuge. o lesi ́on y le pide a usted que firme, puede firmar Puede elegir el estado civil de casado que pre- Contribuyente divorciado. Usted puede el nombre de su c ́onyuge en el espacio corres- senta una declaraci ́on conjunta si est ́a casado y ser independiente y conjuntamente responsable pondiente en la declaraci ́on seguida por las pa- usted y su c ́onyuge deciden presentar una de- de todo impuesto, adem ́as de todo inter ́es y labras “By” (su nombre), “Husband” (esposo) o claraci ́on conjunta. En dicha declaraci ́on, debe multa por pagar, en una declaraci ́on conjunta “Wife” (esposa). Aseg ́urese tambi ́en de firmar incluir su ingreso combinado y deducir sus gas- presentada antes de su divorcio. Esta responsa- en el espacio correspondiente a su firma. In- tos combinados permisibles. Puede presentar bilidad puede ser aplicable aun en el caso en cluya una declaraci ́on fechada y firmada por una declaraci ́on conjunta aunque uno de uste- que su decreto de divorcio establezca que su ex

des no tuviera ingresos o deducciones. usted, junto con su declaraci ́on de impuestos. c ́onyuge es responsable de cualquier cantidad

Si usted y su c ́onyuge deciden presentar una Esa declaraci ́on deber ́ıa incluir el n ́umero del adeudada correspondiente a declaraciones de

declaraci ́on conjunta, es posible que su im- formulario que presente, el a ̃no tributario, la impuesto conjuntas presentadas anteriormente.

puesto sea menor que el impuesto combinado raz ́on por la cual su c ́onyuge no puede firmar Exoneraci ́on tributaria en el caso de res- de los otros estados civiles. Adem ́as, su deduc- dicha declaraci ́on y el consentimiento de su ponsabilidad conjunta. En algunos casos, ci ́on est ́andar (si no detalla sus deducciones) c ́onyuge para que usted firme por  ́el o ella. en una declaraci ́on conjunta uno de los c ́onyu- podr ́ıa ser mayor y le ayudar ́ıa a satisfacer los

ges puede ser exonerado de la responsabilidad Si firma como tutor de su c ́onyuge. Si requisitos para recibir beneficios tributarios no conjunta de impuestos, intereses y multas por usted es tutor de su c ́onyuge, el cual se encuen- aplicables a otros estados civiles. partidas correspondientes al otro c ́onyuge que tra mentalmente incapacitado, usted puede firSi usted y su c ́onyuge tienen ingresos, fuesen declaradas incorrectamente en una de- mar la declaraci ́on por esa persona como tutor.

quiz ́a les convendr ́ıa calcular el im- claraci ́on conjunta. Usted puede solicitar que lo C ́onyuge en zona de combate. Si su c ́on- puesto en una declaraci ́on conjunta y exoneren de dicha responsabilidad, por peCONSEJO

yuge no puede firmar la declaraci ́on porque est ́a en declaraciones separadas (usando el estado que ̃na que sea la obligaci ́on.

civil de casado que presenta la declaraci ́on por en una zona de combate (como el  ́area del Golfo Hay cuatro tipos de exoneraci ́on tributaria:

separado). Seleccione el m ́etodo que les P ́ersico, Yugoslavia o Afganist ́an), o en  ́areas

permita pagar la menor cantidad de impuesto 1. Exoneraci ́on de la responsabilidad tributa- calificadas y de alto peligro (Bosnia y Herzegocombinado. ria del c ́onyuge inocente. vina, Croacia y Macedonia) y usted no tiene

poder legal u otro tipo de autorizaci ́on escrita, 2. Separaci ́on de responsabilidades, que co- C ́omo presentar la declaraci ́on de impues- puede firmar por su c ́onyuge. Adjunte una de- rresponde a las personas que presenten

tos. Si est ́a casado y presenta la declaraci ́on claraci ́on firmada a su declaraci ́on de impuestos una declaraci ́on conjunta y que sean divorconjunta, puede utilizar el Formulario 1040 o el en la que explique que su c ́onyuge est ́a pres- ciadas, viudas, legalmente separadas o Formulario 1040A. Si no tiene dependientes, tando servicios en una zona de combate. Para que no hayan vivido juntas durante el petiene menos de 65 a ̃nos y no es ciego y cumple obtener informaci ́on adicional sobre las reglas r ́ıodo de 12 meses que termine en la fecha

con otros requisitos, puede presentar el Formu- en que se presente la solicitud de esta tributarias especiales para personas que est ́an

lario 1040EZ. Si presenta el Formulario 1040 o exoneraci ́on. prestando servicios en una zona de combate, o

el Formulario 1040A, indique este estado civil que han sido declaradas desaparecidas en una

marcando el recuadro de la l ́ 3. Exoneraci ́on equitativa. ınea 2. Utilice la zona de combate, vea la Publicaci ́on 3, Armed

columna para Casado que presenta la decla- 4. Exoneraci ́on de la responsabilidad tributa- Forces’ Tax Guide (Gu ́ıa de Impuestos para las

raci ́on conjunta en la Tabla de Impuestos o en ria a ra ́ız de la aplicaci ́on de las leyes de Fuerzas Armadas), en ingl ́es. la Secci ́on B de la Hoja de Trabajo para el bienes gananciales. Otras razones por las cuales su c ́onyuge C ́alculo de Impuesto para calcular su impuesto. Usted debe presentar el Formulario no puede firmar. Si su c ́onyuge no puede

C ́ 8857(SP), Solicitud para Alivio del C ́onyuge Ino- firmar la declaraci ́on por cualquier otra raz ́on, onyuge fallecido durante el a ̃no. Si su c ́onyuge falleci ́o durante el a ̃no, a usted se le consi- cente, o el Formulario 8857, Request for Inno- usted puede firmar por  ́el o ella  ́unicamente si se

cent Spouse Relief, en ingl ́es, para solicitar dera casado todo el a ̃no y puede elegir estado le otorga un poder legal v ́alido (un documento

cualquiera de estas clases de exoneraci ́on tribu- civil de casado que presenta una declaraci ́on legal en el cual se le autoriza para actuar en taria. En la Publicaci ́on 971, Innocent Spouse conjunta. Vea la secci ́on anterior titulada C ́on- nombre de su c ́onyuge). Adjunte el poder (o una Relief (Exoneraci ́on del C ́onyuge Inocente), en yuge fallecido, para m ́as informaci ́on. copia de  ́este) a su declaraci ́on de impuestos. ingl ́es, puede encontrar informaci ́on detallada Para este prop ́osito, puede utilizar el Formulario sobre este tema, as ́ı como sobre qui ́en califica Personas divorciadas. Si para el  ́ultimo d ́ıa 2848, Power of Attorney and Declaration of Re- para recibir dicha exoneraci ́on. del a ̃no usted est ́a divorciado de acuerdo a una presentative (Poder Legal y Declaraci ́on del Resentencia definitiva de divorcio, se le conside- presentante), en ingl ́es.

rar ́a soltero durante todo el a ̃no y no podr ́a Firma de la declaraci ́on conjunta. Cada

utilizar la clasificaci ́on de casado que presenta c ́onyuge est ́a obligado, por lo general, a firmar Extranjero no residente o extranjero con dodeclaraci ́on conjunta como estado civil para la declaraci ́on; de lo contrario, no se conside- ble residencia. Por lo general, no se puede efectos de la declaraci ́on de impuesto. rar ́a una declaraci ́on conjunta. presentar una declaraci ́on conjunta si uno de los

Si el c ́onyuge falleci ́o antes de haber fir- c ́onyuges es extranjero no residente en alg ́un

Presentaci ́on de la mado la declaraci ́on. Si su c ́onyuge falleci ́o momento durante el a ̃no tributario. Sin emantes de haber firmado la declaraci ́on, el alba- bargo, si un c ́onyuge era extranjero no residente Declaraci ́on Conjunta cea o administrador tiene que firmar la declara- o extranjero con doble residencia y estaba caci ́on en nombre de dicho c ́onyuge. Si usted u sado con un ciudadano o residente de los Esta- Usted y su c ́onyuge deben incluir todos sus otra persona a ́un no ha sido nombrado albacea dos Unidos al finalizar el a ̃no, ambos c ́onyuges ingresos, exenciones y deducciones en la declaraci ́on conjunta. o administrador, puede firmar la declaraci ́on en pueden optar por presentar una declaraci ́on nombre de su c ́onyuge y escribir “Filing as survi- conjunta. Si decide presentar dicha declaraci ́on, ving spouse” (Declaraci ́on como c ́onyuge so- Per ́ıodo contable. Usted y su c ́onyuge deben a ambos se les considerar ́a residentes de los

breviviente) en el espacio donde firma la utilizar el mismo per ́ Estados Unidos durante todo el a ̃no tributario. ıodo contable, pero pueden declaraci ́on. usar diferentes m ́etodos contables. Vea Per ́ıo- Vea el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 519, en

dos Contables y M ́etodos Contables, en el C ́onyuge ausente del hogar. Si su c ́on- ingl ́es, para obtener informaci ́on sobre esta opcap ́ıtulo 1. yuge se encuentra ausente del hogar, usted ci ́on.

Cap ́ıtulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaraci ́on P ́agina 27
nombre completo de su c ́onyuge en los espa- de ahorros Roth de jubilaci ́on. (Roth

Casados que cios provistos. Asimismo, debe anotar el n ́u- IRA).

mero de seguro social (SSN) y el n ́umero de

Presentan identificaci ́on del contribuyente individual (ITIN) 9. Los siguientes cr ́editos y deducciones se

de su c ́onyuge en los espacios provistos salvo reducen a un nivel de ingreso que constiDeclaraciones que  ́este no tenga ninguno de los dos y no est ́e tuye la mitad de lo que ser ́ıan en una deobligado a tenerlos. Utilice la columna para Ca- claraci ́on conjunta:

Separadas sado que presenta por separado en la Tabla

a. El cr ́edito tributario por hijos, de Impuestos o en la Secci ́on C de la Hoja de

Si est ́a casado, usted y su c ́onyuge pueden Trabajo para el C ́alculo del Impuesto. b. El cr ́edito por contribuciones a ahorros

optar por usar el estado civil de casados que para la jubilaci ́on,

presentan declaraciones separadas. Pueden Reglas Especiales c. Deducciones detalladas y beneficiarse de este m ́etodo si quieren responsabilizarse  ́unicamente de su propio impuesto o Si opta por usar el estado civil de casado que d. La deducci ́on por exenciones personasi dicho impuesto resultara ser menor que el presenta por separado, las siguientes reglas les.

impuesto declarado en una declaraci ́on con- especiales ser ́an aplicables. Debido a estas rejunta. glas especiales, por lo general usted pagar ́a 10. Su deducci ́on por p ́erdida de capital se

Si usted y su c ́onyuge no est ́an de acuerdo m ́as impuesto en una declaraci ́on por separado limita a $1,500 (en vez de $3,000 si usted

en presentar la declaraci ́on conjunta, es posible que lo que pagar ́ıa si utilizara otro estado civil presentara una declaraci ́on conjunta).

que tenga que presentar su declaraci ́on por bajo el cual califica. 11. Si su c ́onyuge detalla sus deducciones, separado a menos que re ́una los requisitos para usted no puede reclamar la deducci ́on es- el estado civil de cabeza de familia que se dis- 1. Su tasa de impuesto generalmente ser ́a t ́andar. Si usted puede reclamar la deduc- cute a continuaci ́on. mayor que la de una declaraci ́on conjunta. ci ́on est ́andar, entonces la cantidad b ́asica Usted puede elegir el estado civil de cabeza 2. La cantidad de la exenci ́on para calcular el de su deducci ́on est ́andar es la mitad de la de familia si vive aparte de su c ́onyuge, re ́une impuesto m ́ınimo alternativo ser ́a la mitad cantidad permitida en una declaraci ́on ciertos requisitos y se le considera soltero (ex- de la cantidad permitida para un decla- conjunta. plicado m ́as adelante bajo Cabeza de Familia). rante que presenta declaraci ́on conjunta. Esto es aplicable a usted aunque no est ́e divorciado o legalmente separado. Si califica para 3. No podr ́a reclamar el cr ́edito por gastos de Cuentas de ahorros de jubilaci ́on para indivi- presentar la declaraci ́on como cabeza de fami- cuidado de hijos y dependientes en la duos (IRA). Es posible que no pueda deducir lia, en vez de casados que presentan declara- mayor ́ıa de los casos y la cantidad que la totalidad o parte de sus contribuciones a una ciones separadas, es posible que pague menos puede excluir del ingreso en un programa cuenta tradicional de ahorros de jubilaci ́on para impuestos y que pueda reclamar el cr ́edito por de ayuda del empleador para el cuidado individuos (conocida por sus siglas en ingl ́es, ingreso del trabajo y otros cr ́editos adicionales. de dependientes es un m ́aximo de $2,500 IRA) si usted o su c ́onyuge estuviera cubierto Su deducci ́on est ́andar ser ́a mayor. El estado (en vez de $5,000 si presentara una decla- por un plan de jubilaci ́on durante el a ̃no en su civil de cabeza de familia le permite escoger la raci ́on conjunta). Para m ́as informaci ́on so- trabajo. Su deducci ́on se reduce o se elimina si deducci ́on est ́andar aunque su c ́onyuge opte bre estos gastos, el cr ́edito y la exclusi ́on, su ingreso sobrepasa cierta cantidad. Esta can- por detallar sus deducciones. Para informaci ́on vea el cap ́ıtulo 16. tidad es mucho menor para las personas casa- adicional, vea Cabeza de Familia, m ́as ade- 4. No puede reclamar el cr ́edito por ingreso das que presentan la declaraci ́on por separado lante. del trabajo. y que vivieron juntas en alg ́un momento del a ̃no.

A menos que usted y su c ́onyuge ten- Para m ́as informaci ́on, vea How Much Can You 5. No puede reclamar la exclusi ́on o cr ́edito gan que presentar declaraciones se- Deduct? (¿Cu ́anto Puede Deducir?), en el cap ́ı- por gastos de adopci ́on en la mayor ́ıa de paradas, deben calcular su impuesto tulo 17 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es.

CONSEJO

los casos. de las dos maneras (en una declaraci ́on conjunta y en declaraciones separadas). De esta 6. No puede reclamar los cr ́editos tributarios P ́erdidas de actividades de alquiler. Si usmanera usted puede asegurarse de utilizar el por ense ̃nanza superior (el cr ́edito Hope y ted particip ́o activamente en una actividad pam ́etodo mediante el cual pagar ́an el menor im- el cr ́edito vitalicio por aprendizaje) o la de- siva de alquiler de bienes ra ́ıces que haya puesto entre los dos. Sin embargo, por lo gene- ducci ́on por intereses sobre un pr ́estamo generado una p ́erdida, normalmente puede de- ral, pagar ́an un mayor impuesto combinado en estudiantil. Tampoco se puede reclamar la ducir la p ́erdida de su ingreso no pasivo, hasta declaraciones separadas de lo que pagar ́ıan en deducci ́on por costo de matr ́ıcula y gastos $25,000. Esto se llama asignaci ́on especial. Sin una declaraci ́on conjunta por las razones deta- escolares. embargo, las personas casadas que presentan lladas en el p ́arrafo sobre Reglas Especiales 7. No puede excluir ning ́un ingreso de intere- una declaraci ́on por separado que vivieron jun- que aparece m ́as adelante. ses procedentes de un bono de ahorros de tas en alg ́un momento del a ̃no no pueden reclalos Estados Unidos calificado que haya uti- mar esta asignaci ́on especial. Las personas C ́omo presentar la declaraci ́on. Si presenta lizado para sus gastos de ense ̃nanza su- casadas que presentan una declaraci ́on por se- una declaraci ́on por separado, normalmente de- perior. parado que vivieron aparte en todo momento clara  ́unicamente su propio ingreso, exencio- durante el a ̃no pueden obtener cada una por nes, cr ́editos y deducciones en dicha 8. Si vivi ́o con su c ́onyuge en alg ́un momento separado una m ́axima asignaci ́on especial de declaraci ́on. Puede reclamar una exenci ́on por durante el a ̃no tributario: $12,500 por p ́erdidas de actividades pasivas de su c ́onyuge si  ́este no recibe ingresos brutos y bienes ra ́ıces. Vea L ́ımites sobre las P ́erdidas no es dependiente de otro contribuyente. Sin a. No puede reclamar el cr ́edito para anembargo, si su c ́onyuge recibe alg ́un ingreso cianos o para personas incapacitadas, de Alquiler en el cap ́ıtulo 9.

bruto o es dependiente de otra persona, usted b. Deber ́a incluir en sus ingresos m ́as de no puede reclamar la exenci ́on a favor de  ́el o Estados donde rige la ley de bienes ganan- los beneficios del seguro social o bene- ella en su declaraci ́on separada. ciales. Si vive en Arizona, California, Idaho, ficios equivalentes de la jubilaci ́on ferro- Si usted declara sus impuestos como ca- Luisiana, Nevada, Nuevo M ́exico, Tejas, Was- viaria que haya recibido (hasta el 85%) sado que presenta una declaraci ́on por sepa- hington o Wisconsin y presenta una declaraci ́on y rado, puede utilizar el Formulario 1040A o el separada, es posible que su ingreso se consiFormulario 1040. Elija este estado civil mar- c. No puede reinvertir cantidades de una dere por separado o como bienes gananciales

cando el recuadro en la l ́ınea 3 de cualquiera de cuenta de ahorros de jubilaci ́on tradicio- para efectos del impuesto sobre el ingreso. Vea

estos formularios. Tambi ́en debe escribir el nal para individuos (IRA) a una cuenta la Publicaci ́on 555, en ingl ́es.

P ́agina 28 Cap ́ıtulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaraci ́on
Declaraci ́on Conjunta Despu ́es de Hijos secuestrados. Por su condici ́on de pa- Declaraciones Separadas), es posible que

Presentar Declaraciones dre o madre, puede calificar para presentar la sean aplicables reglas especiales para determideclaraci ́on como cabeza de familia, aun nar su ingreso y sus gastos. Vea la Publicaci ́on Separadas cuando su hijo haya sido secuestrado. Para 555, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on.

Usted puede cambiar su estado civil para efec- m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on 501, en

tos de la declaraci ́on presentando una declara- ingl ́es. C ́onyuge extranjero que no es residente. ci ́on enmendada, para lo cual deber ́a usar el Se le considera no casado para reclamar el Formulario 1040X. C ́omo presentar la declaraci ́on de impues- estado civil de cabeza de familia si su c ́onyuge Si usted o su c ́onyuge (o ambos) presenta tos. Si usted presenta la declaraci ́on como fue extranjero no residente en alguna parte del una declaraci ́on separada, generalmente puede cabeza de familia, puede utilizar el Formulario a ̃no y usted no opta por tratar a su c ́onyuge no cambiar a una declaraci ́on conjunta en cual- 1040A o el Formulario 1040. Indique su estado residente como extranjero residente. Sin em- quier momento dentro de un plazo de 3 a ̃nos a civil para efectos de la declaraci ́on marcando el bargo, su c ́onyuge no lo califica a usted para partir de la fecha l ́ımite para presentar la decla- recuadro de la l ́ınea 4 en cualquiera de estos prop ́ositos del estado civil de cabeza de familia. raci ́on o declaraciones separadas. Este plazo formularios. Utilice la columna para Cabeza de Usted debe tener otra persona calificada y reu- no incluye pr ́orroga alguna. Una declaraci ́on familia en la Tabla de Impuestos o en la Sec- nir los dem ́as requisitos necesarios para poder separada incluye una declaraci ́on que usted o ci ́on D de la Hoja de Trabajo para el C ́alculo del presentar la declaraci ́on como cabeza de fami- su c ́onyuge haya presentado con uno de los tres Impuesto. estados civiles siguientes: casado que presenta lia.

la declaraci ́on por separado, soltero o cabeza Cr ́edito por ingreso del trabajo. Aun si se

de familia. Personas Consideradas no le considera a usted no casado para prop ́ositos

Casadas del estado civil de cabeza de familia porque est ́a

casado con un extranjero no residente, todav ́ıa Declaraciones Separadas Despu ́es Para calificar para el estado civil de cabeza de se le considera casado para prop ́ositos del cr ́e- de Presentar Declaraci ́on Conjunta familia, debe ser no casado o considerado no dito por ingreso del trabajo (a menos que usted

casado el  ́ultimo d ́ıa del a ̃no. A usted se le cumpla con los cinco requisitos indicados ante- Una vez que haya presentado una declaraci ́on considera no casado el  ́ultimo d ́ıa del a ̃no tribu- riormente). Usted no tiene derecho al cr ́edito a conjunta, no podr ́a optar por presentar declara- tario si re ́une los requisitos siguientes: menos que presente una declaraci ́on conjunta ciones separadas para ese a ̃no despu ́es de la

con su c ́onyuge y re ́una otras condiciones. Vea fecha l ́ımite para declarar. 1. Presenta una declaraci ́on separada, defi- la Publicaci ́on 596SP, Cr ́edito por Ingreso del

Excepci ́on. El representante personal de un nida anteriormente en la secci ́on titulada Trabajo, para m ́as informaci ́on.

difunto puede cambiar una declaraci ́on conjunta Declaraci ́on Conjunta Despu ́es de PreElecci ́on de tratar al c ́onyuge como resi- elegida por el c ́onyuge sobreviviente a una de- sentar Declaraciones Separadas. dente. Se le considera casado si ha optado claraci ́on por separado para el difunto. El repre- 2. Pag ́o m ́as de la mitad de los costos de por tratar a su c ́onyuge como extranjero resi- sentante personal tiene hasta 1 a ̃no a partir de mantenimiento de su hogar durante el a ̃no dente. la fecha de vencimiento de la declaraci ́on (in- tributario. cluidas pr ́orrogas) para hacer el cambio. Vea la

Publicaci ́on 559, Survivors, Executors, and Ad- 3. Su c ́onyuge no vivi ́o con usted en el hogar Personas que Mantienen

ministrators (Sobrevivientes, Albaceas y Admi- durante los  ́ultimos 6 meses del a ̃no tribunistradores), en ingl ́es, para m ́as informaci ́on tario. Se considera que su c ́onyuge ha vi- una Vivienda

sobre la presentaci ́on de la declaraci ́on final vido en el hogar aun si  ́el o ella se ausenta Para tener derecho a reclamar el estado civil para un difunto. temporalmente debido a circunstancias es- para la declaraci ́on de cabeza de familia, debe peciales. Vea m ́as adelante Ausencias pagar m ́as de la mitad de los gastos de mante- temporales bajo Persona Calificada. ner un hogar durante el a ̃no. Para determinar si

4. Su hogar fue la residencia principal de su usted pag ́o m ́as de la mitad del costo de mante- Cabeza de Familia hijo, hijastro o hijo de crianza durante m ́as ner un hogar, use la hoja de c ́alculo que aparece

de la mitad del a ̃no. (Vea Hogar de una m ́as adelante. Usted puede presentar la declaraci ́on como ca- persona calificada bajo Persona Califi- beza de familia si cumple con todos los requisi- cada, m ́as adelante, para las reglas que Gastos que se incluyen. Incluya en los gas- tos siguientes: son aplicables al nacimiento o falleci- tos de mantenimiento gastos tales como alqui1. Usted es “no casado” o “se le consideraba miento de un hijo o a la ausencia temporal ler, intereses hipotecarios, impuestos sobre

no casado” en el  ́ultimo d ́ıa del a ̃no. del mismo durante el a ̃no). bienes ra ́ıces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios p ́ublicos y alimentos consumidos 2. Pag ́o m ́as de la mitad del costo de manu- 5. Debe tener derecho a reclamar una exenen el hogar. tenci ́on de un hogar durante el a ̃no. ci ́on por el hijo. Sin embargo, usted cum- Si us ́o pagos recibidos bajo el programa ple con este requisito si no puede reclamar 3. Una “persona calificada” vivi ́o con usted Temporary Assistance for Needy Families una exenci ́on por su hijo solamente por- en el hogar durante m ́as de la mitad del (Asistencia Temporal para Familias Necesita- que el padre que no tiene la custodia a ̃no (excepto por ausencias temporales, das, conocido por sus siglas en ingl ́es, TANF) u puede reclamarlo usando las reglas que como para cursar estudios). Sin embargo, otros programas de asistencia p ́ublica a fin de se describen en Hijos de padres divor- si la “persona calificada” es su padre o pagar parte del costo de mantener su vivienda, madre dependiente,  ́ ciados o separados bajo Hijo Calificado el o ella no tiene que no los puede incluir como dinero que haya pa- en el cap ́ıtulo 3, o en Requisito de Manu- vivir con usted. Vea la Regla especial gado. Sin embargo, debe incluirlos en la totali- tenci ́on para Hijos de Padres Divorcia- para los padres, m ́as adelante, en la sec- dad del costo de mantener su vivienda para ci ́on titulada Persona Calificada. dos o Separados bajo Pariente

Calificado calcular si pag ́o m ́as de la mitad del costo. del cap ́ıtulo 3. Las reglas geneSi re ́une los requisitos para presentar rales para reclamar la exenci ́on por un deGastos que no se incluyen. No incluya en la declaraci ́on como cabeza de familia, pendiente se explican en el cap ́ıtulo 3 bajo

Exenciones por Dependientes los gastos de mantenimiento gastos tales como su tasa de impuesto ser ́a, por lo gene- .

CONSEJO

ropa, educaci ́on, tratamiento m ́edico, vacacio- ral, menor que las tasas para solteros o casados

que presentan declaraciones separadas. Usted Si se le consideraba casado por parte nes, seguro de vida o gastos de transporte.

recibir ́a, adem ́as, una deducci ́on est ́andar ma- del a ̃no y vivi ́o en un estado donde rige Tampoco incluya el valor del alquiler de una

yor que la que recibe cuando usa el estado civil la ley de bienes gananciales o matri- vivienda de la cual usted es due ̃no absoluto ni el PRECAUCION ́

!

de soltero o de casado que presenta declaracio- moniales (indicados anteriormente bajo la sec- valor de los servicios prestados por usted o por

nes por separado. ci ́on titulada Casados que Presentan un miembro de su hogar.

Cap ́ıtulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaraci ́on P ́agina 29
Gastos de manutenci ́on de enfermedad, educaci ́on, negocios, vacaciones de cualquiera de los dos formularios. Para deo servicio militar. Debe ser razonable suponer terminar su impuesto, utilice la columna corres- la vivienda

Guarde para Sus Registros que la persona ausente volver ́a al hogar des- pondiente a Casados que presentan la

pu ́es de la ausencia temporal. Usted debe conti- declaraci ́on conjuntamente, la cual aparece

nuar manteniendo el hogar durante la ausencia. en la Tabla del Impuesto, o en la Secci ́on B de la

Hoja de C ́alculo del Impuesto. Cantidad Muerte o nacimiento. Es posible que

que pueda presentar la declaraci ́on como cabeza de Requisitos. Tiene derecho a presentar la de- usted Gasto familia si la persona que lo califica para este claraci ́on del a ̃no 2007 como viudo calificado pag ́o total estado civil nace o muere durante el a ̃no. Usted con hijo dependiente si cumple con todos los Impuestos sobre la debe haber provisto m ́as de la mitad del costo requisitos siguientes: propiedad $ $ de mantener un hogar que fue la residencia Gasto por intereses • Ten ́ıa derecho a presentar una declara- principal de la persona durante m ́as de la mitad hipotecarios ci ́on conjunta con su c ́onyuge para el a ̃no del a ̃no o, en el caso de ser menos tiempo, el Alquiler en que  ́este falleci ́o. No importa si usted per ́ıodo durante el cual la persona vivi ́o. Gastos de servicios p ́ublicos de hecho lleg ́o a presentar una declaraMantenimiento y Ejemplo. Usted es no casado. Su madre, ci ́on conjunta.

reparaciones por la cual usted puede reclamar una exenci ́on, • Su c ́onyuge falleci ́o en el a ̃no 2005 o en el Seguro de la propiedad viv ́ıa sola en un apartamento. Ella falleci ́o el 2 a ̃no 2006 y usted no se volvi ́o a casar de septiembre. El costo de mantener su aparta- antes de terminar el a ̃no 2007. Alimentos consumidos en el mento durante el a ̃no hasta su muerte era de

local • Tiene un hijo o hijastro por el cual usted $6,000. Usted pag ́o $4,000 y su hermano pag ́o puede reclamar una exenci ́on. Esto no in- $2,000. Su hermano no hizo ning ́un otro pago Otros gastos del hogar cluye a un hijo de crianza. para la manutenci ́on de su madre. Su madre no Total $ $ tuvo ingresos. Debido a que pag ́o m ́as de la • Este hijo vivi ́o en su hogar durante todo el mitad del costo de mantener el apartamento de a ̃no, a excepci ́on de ausencias tempora- Menos: La cantidad total su madre desde el 1 de enero hasta su muerte, les. Vea Ausencias temporales, anterior- que usted pag ́o ( ) y puede reclamar una exenci ́on por ella, puede mente, bajo Persona Calificada. Tambi ́en presentar la declaraci ́on como cabeza de fami- Cantidad que otras hay excepciones, las cuales se describen

personas pagaron $ lia. m ́as adelante, que corresponden a un hijo

que naci ́o o muri ́o durante el a ̃no y a un

Si el total de lo que usted pag ́o es m ́as de lo hijo secuestrado.

que otros pagaron, usted re ́une el requisito de • Pag ́o m ́as de la mitad del costo de mante- pagar m ́as de la mitad del mantenimiento de la Viudo Calificado con ner un hogar durante el a ̃no. Vea Perso- vivienda. nas que Mantienen una Vivienda, Hijo Dependiente anteriormente, bajo Cabeza de Familia.

Si su c ́onyuge falleci ́o en el a ̃no 2007, usted Persona Calificada puede utilizar el estado civil de casado que Como se menciona anteriormente,

presenta una declaraci ́on conjunta para el a ̃no este estado civil se puede utilizar sola- Vea la Tabla 2-1 para determinar qui ́en es una 2007 si satisface los otros requisitos para utilizar PRECAUCION mente durante los dos a ̃nos siguientes  ́

!

persona calificada. dicho estado civil para efectos de la declaraci ́on. al a ̃no del fallecimiento de su c ́onyuge. Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no El a ̃no de fallecimiento es el  ́ultimo a ̃no para el es una persona calificada. cual puede presentar una declaraci ́on conjunta Ejemplo. La esposa del Sr. Juan Rodr ́ıguez Hogar de una persona calificada. Por lo ge- con su c ́onyuge fallecido. Vea la secci ́on ante- falleci ́o en el a ̃no 2005. El Sr. Rodr ́ıguez no se neral, la persona calificada debe vivir con usted rior, Casados que Presentan una Declaraci ́on ha vuelto a casar. Durante los a ̃nos 2006 y durante m ́as de la mitad del a ̃no. Conjunta. 2007,  ́el continu ́o manteniendo un hogar para  ́el

Regla especial para los padres. Si la Es posible que pueda presentar su declara- y su hijo (que vive con  ́el y por el cual puede

ci ́on utilizando el estado civil de viudo calificado reclamar una exenci ́on). En el a ̃no tributario persona calificada es su padre o madre, puede con hijo dependiente durante los dos a ̃nos si- 2005,  ́el ten ́ıa derecho a presentar una declara- tener derecho al estado civil de cabeza de famiguientes al a ̃no del fallecimiento de su c ́onyuge. ci ́on conjunta para s ́ı mismo y su esposa falle- lia al presentar su declaraci ́on, aunque su padre Por ejemplo, si su c ́onyuge falleci ́o en el a ̃no cida. En los a ̃nos 2006 y 2007 tiene derecho a o madre no viva con usted. Sin embargo, debe 2006 y usted no se ha vuelto a casar, quiz ́as presentar una declaraci ́on como viudo califi- poder reclamar una exenci ́on por su padre o

madre. Tambi ́ pueda reclamar este estado civil para efectos de cado con hijo dependiente. Despu ́es del a ̃no en tiene que pagar m ́as de la

mitad de los gastos de mantener un hogar que la declaraci ́on para los a ̃nos 2007 y 2008. 2007,  ́el puede reclamar el estado civil de caEste estado civil le da el derecho de usar las beza de familia si re ́une los requisitos para dicho fue el hogar principal de su madre o padre tasas impositivas para la declaraci ́on conjunta y estado civil. durante todo el a ̃no. Usted mantiene un hogar la deducci ́on est ́andar m ́axima (si no detalla sus principal para su padre o madre si paga m ́as de deducciones). Dicho estado civil no le da el Muerte o nacimiento. Usted puede reunir los la mitad de los gastos de mantenimiento de su derecho de presentar la declaraci ́on conjunta- requisitos para presentar una declaraci ́on como padre o madre en un asilo o residencia para mente. viudo calificado con hijo dependiente si el hijo ancianos. que lo califica a usted para este estado civil

Ausencias temporales. Se considera que C ́omo se presenta la declaraci ́on. Si usted nace o muere durante el a ̃no. Debe haber prousted y la persona calificada residen en el presenta la declaraci ́on como viudo calificado visto m ́as de la mitad del costo de mantener un

mismo hogar aun en el caso de una ausencia con hijo dependiente, puede usar el Formulario hogar que fue la residencia principal del hijo

temporal suya, de la otra persona o de ambas, 1040A o el Formulario 1040. Indique su estado durante toda la parte del a ̃no durante el cual el

debido a circunstancias especiales, tal como civil para la declaraci ́on marcando el recuadro 5 hijo estuvo vivo.

P ́agina 30 Cap ́ıtulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaraci ́on
Tabla 2-1. ¿Qui ́en le Da Derecho a Presentar la Declaraci ́on como Cabeza de Familia?1

Aviso: Vea el texto de este cap ́ıtulo para los dem ́as requisitos que usted debe reunir para reclamar el estado civil para efectos de la

declaraci ́on de cabeza de familia.

SI la persona es su . . . Y . . . ENTONCES esa persona . . .

hijo calificado (tal como un hijo o un el o ella es soltero es una persona calificada,  ́

nieto que vivi ́o con usted durante independientemente de si usted puede o

m ́as de la mitad del a ̃no y re ́une otros no reclamar una exenci ́on por dicha

requisitos) persona. 2

el o ella est ́  ́ a casado y usted puede es una persona calificada.

reclamar una exenci ́on por  ́el o ella

el o ella est ́  ́ a casado y usted no puede no es una persona calificada.3

reclamar una exenci ́on por  ́el o ella

usted puede reclamar una exenci ́on por  ́el o es una persona calificada.6 pariente calificado4 que sea su padre

ella5 o madre

usted no puede reclamar una exenci ́on por no es una persona calificada.

el o ella  ́

pariente calificado el o ella vivi ́  ́ o con usted durante m ́as de la es una persona calificada. 4 que no sea su

padre o madre (tal como un abuelo o mitad del a ̃no y  ́el o ella es uno de los

hermano que re ́une ciertos parientes mencionados en Parientes que

requisitos) no tienen que vivir con usted en el

cap ́ıtulo 3, y usted puede reclamar una

exenci ́on por  ́el o ella5

el o ella no vivi ́  ́ o con usted durante m ́as de no es una persona calificada.

la mitad del a ̃no

el o ella es uno de los parientes no es una persona calificada.  ́

mencionados en Parientes que no tienen

que vivir con usted en el cap ́ıtulo 3, y es

su pariente calificado s ́olo por vivir con

usted todo el a ̃no como miembro de su

unidad familiar

usted no puede reclamar una exenci ́on por no es una persona calificada.

el o ella  ́

1 Una persona no puede calificar a m ́as de un contribuyente para poder usar el estado civil de cabeza de familia para la declaraci ́on en el a ̃no. 2El t ́ermino “hijo calificado” se define en el cap ́ıtulo 3. Aviso: Si usted es padre o madre sin custodia, el t ́ermino “hijo calificado” para el estado civil

de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para prop ́ositos de una exenci ́on tributaria debido solamente a las reglas

descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados bajo Hijo Calificado, en el cap ́ıtulo 3. Si usted es el padre o la madre que tiene

custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea

un hijo calificado por el cual usted puede reclamar una exenci ́on. 3Esta persona es una persona calificada si la  ́unica raz ́on por la cual usted no puede reclamar la exenci ́on es que usted puede ser reclamado

como dependiente en la declaraci ́on de otra persona. 4El t ́ermino “pariente calificado” se define en el cap ́ıtulo 3. 5Si usted puede reclamar una exenci ́on por una persona s ́olo porque existe un acuerdo de manutenci ́on m ́ultiple, dicha persona no es

una persona calificada. Vea la secci ́on titulada Acuerdo de Manutenci ́on M ́ultiple, en el cap ́ıtulo 3. 6Vea Regla especial para los padres en este cap ́ıtulo para un requisito adicional.

Cap ́ıtulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaraci ́on P ́agina 31
exenciones se puede reducir a una cantidad Deducci ́on. Las exenciones reducen su inmenor de $1,133. greso tributable. Por lo general, usted puede

deducir $3,400 por cada exenci ́on que reclama 3. en el a ̃no 2007. Pero podr ́ıa perder parte de la

cantidad en d ́olares de su exenci ́on si su ingreso

bruto ajustado excede de cierta cantidad. Vea el Introducci ́on tema titulado Eliminaci ́on Gradual de las Exenciones Este cap ́ Exenciones, m ́as adelante. ıtulo trata sobre exenciones. Se explicar ́an los siguientes temas: Personales y por C ́omo se pueden reclamar exenciones. La

• Exenciones personales — Usted, por lo manera de reclamar una exenci ́on en su declageneral, puede optar por una exenci ́on en raci ́on de impuestos depende de qu ́e formulario Dependientes su caso y, si est ́a casado, una en el caso se utilice para presentar su declaraci ́on de imde su c ́onyuge. puestos.

Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la • Exenciones por dependientes — Normal- cantidad de la exenci ́on se combina con la cantimente puede tomar una exenci ́on por Qu ́e Hay de Nuevo dad de la deducci ́on est ́andar y se anota el

cada uno de sus dependientes. Un depen- resultado en la l ́ınea 5.

Cantidad de la exenci ́on. La cantidad que diente es su hijo calificado o pariente cali- Si usted presenta el Formulario 1040A o el

usted puede deducir por cada exenci ́on ha au- ficado. Si usted tiene el derecho de Formulario 1040, siga las instrucciones para tal

mentado de $3,300 en el a ̃no 2006 a $3,400 en reclamar una exenci ́on por un depen- formulario. El n ́umero total de exenciones que

el a ̃no 2007. diente, ese dependiente no puede recla- usted puede reclamar es el total en el recuadro

mar una exenci ́on personal en su propia de la l ́ınea 6d. Tambi ́en complete la l ́ınea 26

Eliminaci ́on gradual de las exenciones. Us- declaraci ́on de impuestos. (Formulario 1040A) o la l ́ınea 42 (Formulario

ted pierde parte del beneficio de sus exenciones 1040).

si su ingreso bruto ajustado es m ́as de cierta • Eliminaci ́on gradual de las exenciones —

cantidad. Para el a ̃no 2007, la eliminaci ́on por Usted tendr ́a una deducci ́on menor Art ́ıculos de inter ́es fases comienza en $117,300 para personas ca- cuando su ingreso bruto ajustado exceda A usted quiz ́a le interese ver: sadas que presentan su declaraci ́on separada- de cierta cantidad.

mente, $156,400 para personas solteras, • Requisito del n ́umero de seguro social Publicaci ́on: $195,500 para personas que son cabeza de (SSN por sus siglas en ingl ́es) para de- familia, y $234,600 para personas casadas que ❏ 501 Exemptions, Standard Deduction, pendientes — Usted deber ́a anotar el n ́u- presentan una declaraci ́on conjunta o viudos and Filing Information (Exenciones,

calificados. Sin embargo, en el a ̃no 2007, usted Deducci ́ mero de seguro social de todo on Est ́andar e Informaci ́on

no puede perder m ́as de dos tercios de la canti- sobre la Presentaci ́ dependiente para el cual reclama una on de la

dad de sus exenciones. Es decir, ninguna de las Declaraci ́ exenci ́on. on), en ingl ́es

Tabla 3-1. Puntos Clave de las Reglas para Reclamar Exenciones por un Dependiente

Precauci ́on: Esta tabla sirve s ́olo como un resumen de las reglas. Para m ́as detalles, vea el resto de este cap ́ıtulo.

• Usted no puede reclamar a dependiente alguno si usted o su c ́onyuge, en el caso de que presenten una declaraci ́on conjunta, puede

ser reclamado como dependiente de otro contribuyente.

• Usted no puede reclamar como dependiente a individuo casado alguno que presente una declaraci ́on conjunta, a menos que esa

declaraci ́on conjunta sea  ́unicamente para reclamar un reembolso y no hubiera obligaci ́on tributaria alguna de parte de los dos

c ́onyuges si presentasen declaraciones por separado.

• Usted no puede reclamar a individuo alguno como dependiente, a menos que tal individuo sea ciudadano, residente o nacionalizado

estadounidense, o residente del Canad ́a o de M ́exico durante alguna parte del a ̃no.1

• Usted no puede reclamar a individuo alguno como dependiente, a menos que tal individuo sea hijo calificado o pariente calificado

suyo.

Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado

1. El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro, hijo de crianza, 1. El individuo no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo

hermano, hermana, medio hermano, media hermana, calificado de ninguna otra persona.

hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de 2. El individuo tiene que estar (a) emparentado con usted de

estos.  ́ una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no

2. El hijo debe tener: (a) menos de 19 a ̃nos al terminar el a ̃no, tienen que vivir con usted o (b) debe haber vivido con

(b) menos de 24 a ̃nos al final del a ̃no y ser estudiante a usted como miembro de su unidad familiar durante todo el

tiempo completo o (c) cualquier edad si est ́a permanente y a ̃no 2 (y su relaci ́on no debe violar las leyes locales).

totalmente incapacitado. 3. El ingreso bruto del individuo no debe sobrepasar $3,400.3

3. El hijo debe haber vivido con usted durante m ́as de la mitad 4. Usted debe contribuir con m ́as de la mitad de la manutenci ́on

del a ̃no.2 total del individuo durante el a ̃no.4

4. El hijo no debe haber contribuido con m ́as de la mitad de su

propia manutenci ́on durante el a ̃no.

5. Si el hijo re ́une los requisitos para ser un hijo calificado de

m ́as de un individuo, usted debe ser la persona con derecho

a reclamarlo como hijo calificado.

1Hay una excepci ́on para ciertos hijos adoptivos. 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el a ̃no, los hijos de padres divorciados o

separados e hijos secuestrados.

3Hay una excepci ́on si el individuo es incapacitado y recibe ingreso de un taller protegido para el empleo de incapacitados. 4Hay una excepci ́on para acuerdos de manutenci ́on m ́ultiple, hijos de padres divorciados o separados e hijos secuestrados.

P ́agina 32 Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes
Formularios (e Instrucciones) su c ́onyuge fallecido y tambi ́en en la declaraci ́on Requisito de Dependiente por separado de su nuevo c ́onyuge para ese ❏ 2120 Multiple Support Declaration a ̃no. Si presenta una declaraci ́on conjunta con del Contribuyente (Declaraci ́on de Manutenci ́on

M ́ su nuevo c ́onyuge, a usted lo pueden reclamar ultiple), en ingl ́es Si otro individuo puede reclamarlo a usted como como exenci ́on s ́olo en esa declaraci ́on. ❏ 8332 Release of Claim to Exemption for dependiente, usted no puede reclamar a nadie

Child of Divorced or Separated m ́as como dependiente. Esto es as ́ı aun cuando

Parents (Renuncia al Reclamo de C ́onyuge divorciado o separado. Si obtuvo tenga un hijo calificado o pariente calificado; no

la Exenci ́on para un Hijo de Padres un fallo final de divorcio o de manutenci ́on por puede reclamar a tal individuo como depenDivorciados o Separados), en separaci ́on para el final del a ̃no, usted no puede diente.

ingl ́es tomar la exenci ́on de su ex c ́onyuge. Esta regla Si usted presenta una declaraci ́on conjunta y

es aplicable aun si usted provey ́o toda la manu- su c ́onyuge puede ser reclamado como depentenci ́on de su ex c ́onyuge. diente por otra persona, ustedes dos no pueden

reclamar la exenci ́on de ning ́un dependiente en

su declaraci ́on conjunta. Exenciones

Hay dos categor ́ıas de exenciones: las persona- Exenciones por Requisito de la

les y aquellas por dependientes. Aunque la can- Declaraci ́on Conjunta tidad de  ́estas para cada categor ́ıa es igual Dependientes ($3,400 para el a ̃no 2007), las reglas que se Generalmente no puede reclamar una exenci ́on aplican son distintas para cada una. A usted se le permite reclamar una exenci ́on por de dependencia de una persona casada si  ́esta

cada persona que pueda reclamar como depen- presenta una declaraci ́on conjunta.

Exenciones Personales diente. Puede reclamar una exenci ́on por un

dependiente aun cuando  ́este presente una de- Ejemplo. Usted mantuvo a su hija de 18

Usualmente, usted puede reclamar una exen- claraci ́on de impuestos. a ̃nos, la cual vivi ́o con usted durante todo el a ̃no

ci ́on por s ́ı mismo y, si es casado, una por su mientras su esposo estaba en las Fuerzas El t ́ermino “dependiente” significa: c ́onyuge. A  ́estas se les llaman exenciones per- Armadas. La pareja presenta una declaraci ́on

sonales. • Un hijo calificado o conjunta. Aunque ella es su hija calificada, usted no puede tomar una exenci ́on por ella. • Un pariente calificado.

Su Propia Exenci ́on Los t ́erminos “hijo calificado” y “pariente califi- Excepci ́on. El requisito de la declaraci ́on concado” se definen m ́as adelante. junta no es aplicable si el dependiente y su Usted puede optar por una exenci ́on en su caso c ́onyuge presentan una declaraci ́on conjunta a menos que otro contribuyente pueda recla- Usted puede reclamar una exenci ́on por un unicamente para reclamar un reembolso sin  ́ marlo como dependiente. Si otro contribuyente hijo calificado o un pariente calificado  ́unica- existir una obligaci ́on tributaria para ninguno de tiene derecho a reclamarlo como dependiente, mente si se satisfacen los tres requisitos si- los c ́onyuges en declaraciones por separado. usted no puede reclamar una exenci ́on para s ́ı guientes:

mismo aun cuando el otro contribuyente real- Ejemplo. El hijo de usted y su esposa indivi- mente no lo reclame a usted como dependiente. 1. Requisito de dependiente del contribu- dualmente ten ́ıan menos de $3,000 en salario y yente. ning ́un ingreso que no fuera derivado del 2. Requisito de la declaraci ́on conjunta. trabajo. A ninguno de los dos se les requiere Exenci ́on de Su C ́onyuge 3. Requisito de ciudadan ́ presentar una declaraci ́on de impuestos. Los ıa o de residencia.

A su c ́ impuestos han sido retenidos de sus pagos; por onyuge nunca se le considera su dependiente. Estos tres requisitos se definen en gran deta- lo tanto, presentan una declaraci ́on conjunta

lle m ́as adelante. para obtener un reembolso. La excepci ́on para

Declaraci ́on conjunta. En una declaraci ́on el requisito de la declaraci ́on conjunta es aplica- Todos los requisitos para poder reclamar conjunta usted puede reclamar una exenci ́on ble, as ́ı que a usted no se le proh ́ıbe reclamar una exenci ́on de dependencia se resumen en la para usted y otra para su c ́onyuge. sus exenciones s ́olo porque presentaron la de- Tabla 3-1. claraci ́on conjuntamente. Puede reclamar sus Declaraci ́on por separado. Si usted pre- Dependiente al que no se le permite exenciones si cumple con todos los dem ́as re- senta una declaraci ́on por separado, puede re- reclamar su exenci ́on personal. Si quisitos para hacerlo. clamar la exenci ́on de su c ́onyuge s ́olo si  ́este PRECAUCION usted tiene el derecho de reclamar una  ́

!

no tiene ingreso bruto, no presenta una declaraci ́on de impuestos y no era dependiente de otro exenci ́on por un dependiente determinado, di- Requisito de Ciudadan ́ıa o cho dependiente no puede reclamar su propia contribuyente. Este ser ́  ́ a el caso aun si el otro exenci ́on personal en su declaraci ́on de impues- Residencia contribuyente en realidad no reclama la exen- tos. Esto es as ́ı aun cuando usted no reclame la ci ́on de su c ́onyuge. Tambi ́en ser ́a el caso si su Usted no puede declarar a una persona como exenci ́on por ese dependiente en su declara- c ́onyuge es extranjero no residente. dependiente a menos que esa persona sea ciu- ci ́on (la de usted) o si la exenci ́on ser ́a reducida dadana, residente extranjero o nacional de los Fallecimiento del c ́onyuge. Si su c ́onyuge de acuerdo con la regla de la eliminaci ́on por EE.UU., o residente del Canad ́a o de M ́exico, falleci ́o durante el a ̃no, usted, por lo general, fases, descrita bajo Eliminaci ́on Gradual de durante alguna parte del a ̃no. Sin embargo, hay puede reclamar la exenci ́on de su c ́onyuge con- las Exenciones, m ́as adelante. una excepci ́on para ciertos hijos adoptivos, la forme a ciertas reglas explicadas anteriormente cual se explica a continuaci ́on. bajo la secci ́on Declaraci ́on conjunta. Si presenta la declaraci ́on por separado, quiz ́as Amas de llave, mucamas o sirvientes. Si

pueda reclamar la exenci ́on de su c ́onyuge con- Hijo adoptivo. Si usted es ciudadano esta- estas personas trabajan para usted, no puede

forme a las reglas explicadas anteriormente en dounidense o nacional estadounidense que ha reclamar exenciones por ellas.

Declaraci ́on por separado adoptado legalmente a un hijo que no es ciuda- .

Si se volvi ́o a casar durante el a ̃no, no podr ́a dano, extranjero residente ni nacional estadoutomar una exenci ́on por su c ́onyuge fallecido. Cr ́edito tributario por hijos. Usted podr ́ıa te- nidense, se satisface este requisito si el hijo

Si usted es c ́onyuge sobreviviente sin in- ner derecho al cr ́edito tributario por hijos por convivi ́o con usted como miembro de su unidad

greso bruto y se vuelve a casar en el a ̃no en que cada hijo calificado que tenga menos de 17 familiar durante todo el a ̃no. Se cumple con este

falleci ́o su c ́onyuge, puede ser reclamado como a ̃nos de edad al final del a ̃no. Vea el cap ́ıtulo 24 requisito tambi ́en si el hijo fue colocado en su

exenci ́on en la declaraci ́on por separado final de para m ́as informaci ́on. hogar para una adopci ́on leg ́ıtima.

Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes P ́agina 33
Lugar de residencia de un hijo. Los hijos, una agencia autorizada para este fin o por deci- • El hijo no puede dedicarse a ninguna actipor regla general, son ciudadanos o residentes si ́on, decreto u otra orden de un tribunal de vidad productiva sustancial a causa de

del pa ́ıs de sus padres. jurisdicci ́on competente. una condici ́on f ́ısica o mental.

Si usted era de ciudadan ́ıa estadounidense • Un m ́edico determina que dicha condici ́on cuando naci ́o su hijo, el hijo puede ser de ciuda- Requisito de Edad ha durado u opina que va a durar conti- dan ́ıa estadounidense aun cuando el otro padre nuamente durante por lo menos un a ̃no o sea extranjero no residente y el hijo haya nacido Para satisfacer este requisito, un hijo tiene que que puede terminar en la muerte del hijo. en un pa ́ıs extranjero. Si es as ́ı, se satisface ser:

este requisito. • Menor de 19 a ̃nos de edad al final del

a ̃no. Requisito de Residencia

Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Los estudiantes extranjeros que se en- • Un estudiante a tiempo completo menor Para satisfacer este requisito, su hijo debe hacuentren en este pa ́ıs por un programa de 24 a ̃nos de edad al final del a ̃no. ber vivido con usted durante m ́as de la mitad del

calificado internacional de intercambio educa- a ̃no. Hay excepciones para ausencias tempora- • Permanente y totalmente incapacitado en tivo y vivan en hogares estadounidenses du- les, hijos que nacieron o murieron ese a ̃no, hijos cualquier momento del a ̃no, sin que im- rante un per ́ıodo temporal, por lo general, no secuestrados e hijos de padres divorciados o porte la edad. son residentes de los EE.UU. Tampoco satisfa- separados.

cen el requisito de ciudadan ́ıa o residencia. Us- Ausencias temporales. Se considera que su ted no puede reclamar exenciones por ellos. No Ejemplo: Su hijo cumpli ́o 19 a ̃nos de edad hijo ha vivido con usted durante per ́ıodos de obstante, si dej ́o que un estudiante extranjero el 10 de diciembre. A no ser que fuera incapaci- tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se viviera en su hogar, tal vez pueda reclamar una tado o un estudiante a tiempo completo, su hijo ausentan temporalmente debido a circunstan- deducci ́on por concepto de donaciones caritati- no satisface el requisito de la edad porque no cias especiales, tales como: vas. Vea Gastos Pagados a Nombre de un ten ́ıa menos de 19 a ̃nos al final del a ̃no.

Estudiante que Vive con Usted, en el cap ́ıtulo • Enfermedad, Estudiante a tiempo completo. Se entiende 24.

por estudiante a tiempo completo el estudiante • Educaci ́on,

matriculado por el n ́umero de horas y cursos Nacionales estadounidenses. Un nacional • Negocios, que el establecimiento docente (escuela) consi- estadounidense es un individuo que, a pesar de • Vacaciones o dere como asistencia con dedicaci ́on completa. no ser ciudadano estadounidense, debe su leal- • Servicio militar. tad a los Estados Unidos. Los nacionales esta- Definici ́on del t ́ermino “estudiante”. Para

dounidenses incluyen a los residentes de la calificar como estudiante, durante alg ́un moSamoa Estadounidense y de las Islas Marianas mento de 5 meses del a ̃no calendario, sean Muerte o nacimiento de un hijo. Se considel Norte que eligieron tener nacionalidad esta- cuales sean, su hijo debe cumplir con uno de los dera que un hijo que naci ́o o falleci ́o durante el

dounidense en vez de hacerse ciudadanos de siguientes requisitos: a ̃no vivi ́o con usted durante todo el a ̃no si su

los EE.UU. hogar fue el hogar del hijo por todo el per ́ıodo de 1. Debe ser estudiante a tiempo completo en tiempo en el cual estuvo vivo ese a ̃no. Eso es una escuela que tenga un personal do- Hijo Calificado as ́ı si el hijo vivi ́o con usted el a ̃no entero, salvo cente permanente, un programa de estu- alguna hospitalizaci ́on necesaria despu ́es de su dios y la asistencia fija de un estudiantado Hay cinco requisitos que deben cumplirse para nacimiento. matriculado con dedicaci ́on completa o que un hijo pueda ser calificado. Estos cinco Hijo que naci ́o vivo. Usted quiz ́as pueda requisitos son: 2. Debe ser estudiante que asiste a tiempo reclamar una exenci ́on si su hijo naci ́o vivo du- completo a un curso de capacitaci ́on agr ́ı- rante el a ̃no aun si el hijo vivi ́o s ́olo por un 1. Parentesco, cola en el terreno ofrecido por una escuela momento. La ley estatal o local debe tratar al que sea del tipo que se describe en el 2. Edad, hijo como si hubiera nacido vivo. Debe haber apartado (1) anteriormente, o que asiste a prueba de un nacimiento viable (vivo) demos- 3. Residencia, un curso de este tipo ofrecido por una trado en documento oficial, tal como un acta de agencia del estado, condado o gobierno 4. Manutenci ́on y nacimiento. El hijo tiene que ser su hijo califi- local. cado o su pariente calificado y tambi ́en se de- 5. Requisito especial para un hijo calificado ben satisfacer todos los dem ́as requisitos para de m ́as de un individuo.

Los 5 meses de calendario no tienen que ser que pueda reclamar una exenci ́on de depenconsecutivos. dencia por  ́el o ella.

A continuaci ́on, se explican dichos requisitos. Definici ́on del t ́ermino “escuela”. El t ́er- Hijo que naci ́o muerto. Usted no puede

mino “escuela” abarca escuelas primarias, es- reclamar una exenci ́on por un hijo que naci ́o Requisito de Parentesco cuelas secundarias de primer y segundo ciclo muerto.

(junior/senior high schools), escuelas universi- Para cumplir con este requisito, un hijo debe Hijos secuestrados. Usted puede considerar tarias (colleges), universidades o escuelas poli- ser: que su hijo ha satisfecho el requisito de residen- t ́ecnicas, profesionales e industriales. Sin cia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Sin em- • Su hijo, hijastro, hijo de crianza o un des- embargo, este t ́ermino no abarca los cursos de bargo, ambas afirmaciones siguientes deben cendiente de cualquiera de  ́estos (p.e., su capacitaci ́on en el empleo, los centros de ense- ser ciertas: nieto) o nanza por correspondencia o las escuelas que  ̃

ofrecen cursos s ́olo por Internet. 1. Las autoridades encargadas de ejecutar la • Su hermano, hermana, medio hermano,

media hermana, hermanastro, hermanas- Estudiantes de escuela superior vocacio- ley determinan que el hijo fue secuestrado

nal. Los estudiantes de escuelas superiores por alguien que no haya sido miembro de tra o un descendiente de cualquiera de su familia o de la familia del hijo. estos (p.e., su sobrino).  ́ vocacionales que trabajen en empleos de cooperaci ́on (co-op) en industrias privadas como 2. En el a ̃no del secuestro, el hijo vivi ́o con parte de la capacitaci ́on pr ́actica y en el aula de usted durante m ́as de la mitad de la por- Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata un curso de estudios fijos de una escuela se ci ́on del a ̃no antes de la fecha del secues- siempre como hijo propio. Se incluye tambi ́en consideran estudiantes a tiempo completo. tro. un hijo legalmente colocado en su hogar para

adopci ́on leg ́ıtima. Permanente y totalmente incapacitado. Se Esta consideraci ́on corresponde a todos los

considera que su hijo es permanente y total- a ̃nos hasta el a ̃no en el cual le devuelvan al hijo.

Hijo de crianza. Un hijo de crianza es un mente incapacitado si ambas condiciones si- Sin embargo, el  ́ultimo a ̃no de esta consideraindividuo que ha sido colocado en su hogar por guientes son aplicables en su caso: ci ́on ser ́a el que ocurra primero entre:

P ́agina 34 Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes
1. El a ̃no en el cual se hace una determina- A usted se le considera el padre o madre con • La primera p ́agina (escriba el n ́umero de

ci ́on que de hecho el hijo est ́a muerto o custodia. seguro social del otro padre en esta p ́agina). 2. El a ̃no durante el cual el hijo hubiera cum- Declaraci ́on escrita. El padre o madre con

plido 18 a ̃nos. custodia puede usar el Formulario 8332 o una • Las p ́aginas que incluyen toda la informadeclaraci ́on similar (que contenga la misma in- ci ́on identificada en los art ́ıculos anteriores

del (1) al (3). Hijos de padres divorciados o separados. formaci ́on exigida por el formulario) para hacer

En la mayor ́ıa de los casos, debido al requisito la declaraci ́on escrita a fin de ceder la exenci ́on • La p ́agina con la firma del otro padre y la de residencia, un hijo de padres divorciados o al padre o madre sin custodia. El padre o madre fecha del acuerdo.

separados es el hijo calificado del padre o ma- sin custodia deber ́a adjuntar el formulario o de- dre con custodia. Sin embargo, el hijo ser ́a tra- claraci ́on escrita a su propia declaraci ́on de imtado como el hijo calificado del padre o madre El padre o madre que no tiene custodia puestos. que no tiene custodia si se cumplen las cuatro debe adjuntar la informaci ́on requerida

condiciones que se mencionan a continuaci ́on: La exenci ́on puede otorgarse por 1 a ̃no, por PRECAUCION a su declaraci ́on de impuestos aunque  ́

!

un n ́umero de a ̃nos especificados (por ejemplo, haya sido presentada junto con una declaraci ́on

1. Los padres: a ̃nos alternos) o por todos los a ̃nos futuros (sub- de impuestos en un a ̃no anterior.

siguientes), seg ́un se especifique en la declara- a. Est ́an divorciados o legalmente separa- Padre o madre que se ha vuelto a casar. ci ́on. Si la exenci ́on se otorga por m ́as de 1 a ̃no, dos por medio de un fallo de divorcio o Si usted vuelve a casarse, se considerar ́a que la la cesi ́on original debe ser adjuntada a la decla- de manutenci ́on por separaci ́on judicial, manutenci ́on provista por su nuevo c ́onyuge raci ́on del padre o madre sin custodia para el b. Est ́an separados conforme a un equivale a aqu ́ella que usted haya provisto. primer a ̃no y se le debe adjuntar una copia para acuerdo escrito de separaci ́on o cada a ̃no posterior. Padres que nunca se casaron. Esta regla

c. Vivieron aparte todo el tiempo durante especial para padres divorciados o separados Fallo de divorcio o acuerdo de separaci ́on los  ́ultimos 6 meses del a ̃no. corresponde tambi ́en a los padres que nunca se dictado despu ́es de 1984. Si el fallo de divor- casaron. cio o acuerdo de separaci ́on entr ́o en vigencia 2. El hijo recibi ́o de sus padres m ́as de la

mitad de la manutenci ́ despu ́es de 1984, el padre o madre sin custodia on total para el a ̃no. puede adjuntarle ciertas p ́aginas del fallo o Requisito de Manutenci ́on

3. Uno o ambos padres tienen la custodia del acuerdo a su declaraci ́on de impuestos en lugar (Para Poder Ser un Hijo hijo durante m ́as de la mitad del a ̃no. del Formulario 8332. Para poder hacer esto, el Calificado) 4. Cualquiera de las siguientes declaraciones fallo o acuerdo deber ́a incluir cada una las tres

es cierta: declaraciones siguientes: Para satisfacer este requisito, el hijo no puede

haber provisto m ́as de la mitad de su propia a. El padre o madre que tiene custodia 1. El padre o madre sin custodia puede recla- manutenci ́on para el a ̃no. firma una declaraci ́on por escrito, la mar al hijo como dependiente sin condi- cual se examina m ́as adelante, afir- Este requisito es distinto al requisito de ma- ci ́on alguna, tal como el pago de mando que  ́el o ella no reclamar ́a al hijo nutenci ́on para poder ser pariente calificado, el manutenci ́on. como dependiente para el a ̃no y el pa- cual se describe m ́as adelante. Sin embargo,

dre o madre que no tiene custodia 2. El padre o madre con custodia no recla- para saber lo que se considera y lo que no se

puede entonces adjuntar esta declara- mar ́a al hijo como dependiente para el considera manutenci ́on, vea Requisito de Maci ́on escrita a su declaraci ́on de im- a ̃no. nutenci ́on (Para Poder Ser un Pariente Califipuestos. (Si el fallo o acuerdo entr ́o en cado), m ́as adelante. Si no est ́a seguro de si un 3. Los a ̃nos para los cuales el padre o madre vigencia despu ́es de 1984, vea Fallo hijo provey ́o m ́as de la mitad de su propia manu- sin custodia (en vez del padre o madre de divorcio o acuerdo de separaci ́on tenci ́on, a usted quiz ́as le interese ver la Hoja de con custodia) puede reclamar al hijo como dictado despu ́es de 1984, m ́as ade- Trabajo 3-1. dependiente. lante).

b. Un fallo de divorcio o de manutenci ́on El padre o madre sin custodia debe adjuntar Beca. Una beca recibida por un hijo que es

por separaci ́on judicial o un acuerdo es- a su declaraci ́on de impuestos las p ́aginas del estudiante a tiempo completo no se toma en

crito de separaci ́on vigente antes de fallo o acuerdo que se mencionan a continua- cuenta al determinar si dicho hijo provey ́o m ́as

1985, aplicable al a ̃no 2007, dispone ci ́on: de la mitad de su propia manutenci ́on.

que el padre o madre que no tiene la

custodia puede reclamar la exenci ́on Tabla 3-2. Si m ́as de una Persona Presenta una Declaraci ́on Reclamando

del hijo como dependiente, que el fallo al Mismo Hijo Calificado (Regla de Desempate) o acuerdo no se cambi ́o despu ́es de

1984 para decir que el padre o madre Atenci ́on: Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene

sin la custodia no puede reclamar al custodia bajo las reglas para hijos de padres divorciados o separados, vea C ́omo se aplica

hijo como dependiente y que el padre o este requisito especial a los padres divorciados o separados.

madre sin custodia contribuye por lo

menos $600 de la manutenci ́on del hijo SI m ́as de una persona presenta una

durante el a ̃no. declaraci ́on reclamando al mismo hijo ENTONCES el hijo ser ́a

calificado y. . . considerado hijo calificado del. . .

Padre o madre con custodia y padre o s ́olo una de las personas es el padre o madre del

madre sin custodia. El padre o madre con hijo, padre o madre.

custodia es aquel o aquella con quien el hijo padre o madre con el cual el hijo vivi ́o la mayor parte del a ̃no. El otro padre o dos de las personas son los padres del hijo y no haya vivido por m ́as tiempo madre es aquel o aquella sin custodia. presentan una declaraci ́on conjuntamente, durante el a ̃no. Si los padres se divorciaron o se separaron

durante el a ̃no y el hijo vivi ́o con ambos antes de dos de las personas son los padres del hijo, no la separaci ́on, el padre o madre con custodia es presentan una declaraci ́on conjuntamente y el hijo padre o madre cuyo ingreso bruto aquel o aquella con quien el hijo vivi ́o la mayor vivi ́o con cada uno por la misma cantidad de ajustado (AGI) sea mayor. parte del resto de ese mismo a ̃no. tiempo durante el a ̃no,

Ejemplo. Su hijo vivi ́o con usted 10 meses ninguna de las personas es padre o madre del hijo, individuo con el AGI mayor.

del a ̃no y con su ex c ́onyuge los otros 2 meses.

Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes P ́agina 35
Requisito Especial para el reclamar a su hija como dependiente. Usted Usted y su marido presentar ́an una declarapermite que su madre reclame a Jacinta. Esto ci ́on por separado. Su marido acuerda dejarle a Hijo Calificado de M ́as de quiere decir que ella podr ́a reclamar la exenci ́on usted que considere al hijo como hijo calificado.

de Jacinta y reclamarla como hija calificada Esto quiere decir que, si su marido no lo reclama una Persona para los dem ́as beneficios: el cr ́edito tributario como hijo calificado, usted puede reclamar a su

por hijos, el estado civil de cabeza de familia hijo como dependiente y tambi ́en considerarlo

Si su hijo calificado no es hijo calificado para efectos de la declaraci ́on, el cr ́edito por como hijo calificado para reclamar el cr ́edito

de otra persona, este requisito no le gastos del cuidado de hijos y dependientes, la tributario por hijos y la exclusi ́on de los beneficorresponde y usted no tiene que leer exclusi ́on de los beneficios por cuidado de de- cios por cuidado de dependientes, si re ́une los

CONSEJO

sobre este tema. Esto es as ́ı tambi ́en si su hijo pendientes y el cr ́edito por ingreso del trabajo si requisitos para cada uno de esos beneficios

no es hijo calificado de otra persona, excepto en ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y tributarios. Sin embargo, usted no puede reclael caso de su c ́onyuge con el o la cual usted usted no reclama a Jacinta como dependiente o mar el estado civil de cabeza de familia porque

presenta una declaraci ́on conjunta. hija calificada para ninguno de dichos beneficios usted y su marido no vivieron separados dutributarios). rante los  ́ultimos 6 meses del a ̃no. Por lo tanto, Si a un hijo se le trata como hijo califi- su estado civil para efectos de la declaraci ́on (el cado del padre o madre que no tiene la Ejemplo 2 — dos personas reclaman a la de usted) es casada que presenta la declara- PRECAUCION custodia conforme a las reglas para los  ́

!

misma hija. La situaci ́on es igual a la del ci ́on por separado, as ́ı que no puede reclamar el hijos de padres divorciados o separados descri- Ejemplo 1, salvo que tanto usted como su ma- cr ́edito por ingreso del trabajo ni el cr ́edito por tas anteriormente, vea m ́as adelante C ́omo se dre reclaman la exenci ́on por Jacinta y la utilizan gastos del cuidado de menores y dependientes. aplica este requisito especial a los padres como hija calificada para reclamar el cr ́edito divorciados o separados. tributario por hijos y el cr ́edito por ingreso del Ejemplo 6 — padres separados reclaman

A veces, un hijo satisface los requisitos de trabajo. En este caso, usted como madre de la al mismo hijo. La situaci ́on es igual a la del parentesco, edad, residencia y manutenci ́on hija en cuesti ́on ser ́a la  ́unica a la que se le Ejemplo 5, salvo que tanto usted como su mapara poder ser un hijo calificado de m ́as de una permitir ́a reclamar la exenci ́on por Jacinta y rido reclaman a su hijo como hijo calificado. En

persona. Aunque el hijo es el hijo calificado de utilizarla como hija calificada para reclamar el este caso, s ́olo su marido tiene el derecho de

cada una de dichas personas, s ́olo una de ellas cr ́edito tributario por hijos y el cr ́edito por ingreso tratar a su hijo como hijo calificado. Esto es as ́ı puede considerarlo calificado. Para satisfacer del trabajo. El IRS rechazar ́a la reclamaci ́on de porque, durante el a ̃no 2007, el hijo vivi ́o con  ́el

este requisito especial, usted tiene que ser la su madre de dichos beneficios tributarios a no durante m ́as tiempo que el que vivi ́o con usted.

persona que puede considerar al hijo como su ser que ella tenga otro hijo calificado. El IRS rechazar ́a su reclamaci ́on a dichos benehijo calificado. ficios tributarios si usted reclam ́o una exenci ́on,

Si usted y otra persona tienen el mismo hijo Ejemplo 3 — hijos calificados divididos cr ́edito tributario por hijos, estado civil de cacalificado, los dos pueden decidir cu ́al de uste- entre dos personas. La situaci ́on es igual a la beza de familia para efectos de la declaraci ́on,

des considerar ́a al hijo como hijo calificado. Di- del Ejemplo 1, salvo que usted tambi ́en tiene cr ́edito por gastos del cuidado de menores y

cha persona puede reclamar los siguientes otros dos hijos menores que son hijos califica- dependientes, exclusi ́on de los beneficios por

beneficios tributarios (si re ́une los requisitos dos tanto de usted como de su madre. S ́olo una cuidado de dependientes o el cr ́edito por inpara reclamar cada beneficio en cuesti ́on) ba- de ustedes puede reclamar a cada hijo indivi- greso del trabajo por su hijo. Adem ́as, ya que

sado en dicho hijo: dual como dependiente. Sin embargo, usted y usted y su marido no vivieron separados los

su madre pueden dividir a los tres hijos califica-  ́ultimos 6 meses del a ̃no, su marido, para efec- • La exenci ́on por el hijo. dos entre las dos. Por ejemplo, usted puede tos de la declaraci ́on, no puede reclamar el

• El cr ́edito tributario por hijos. reclamar a uno de los hijos como dependiente estado civil de cabeza de familia. Por lo tanto, su

mientras que su madre puede reclamar a los estado civil para efectos de la declaraci ́on es • El estado civil de cabeza de familia para otros dos. casado que presenta por separado, as ́ı que no efectos de la declaraci ́on. puede reclamar el cr ́edito por ingreso del trabajo

• El cr ́edito por gastos del cuidado de hijos Ejemplo 4 — contribuyente que es hija ni el cr ́edito por gastos del cuidado de menores

y dependientes. calificada. La situaci ́on es igual a la del Ejem- y dependientes.

plo 1, salvo que usted tiene s ́olo 18 a ̃nos de • La exclusi ́on de los ingresos en el caso de edad y no contribuy ́o con m ́as de la mitad de su Ejemplo 7 — padres no casados. Usted, los beneficios por cuidado de dependien- propia manutenci ́on para el a ̃no. Esto significa su hijo de 5 a ̃nos de edad y el padre del hijo tes. que usted es la hija calificada de su madre y ella vivieron juntos durante todo el a ̃no. Usted y su

• El cr ́edito por ingreso del trabajo. puede reclamarle a usted como dependiente. pareja no se han casado. Su hijo es hijo califiSeg ́un el Requisito de Dependiente del Con- cado de ambos porque satisfizo los requisitos

tribuyente, explicado anteriormente, usted no de parentesco, edad y manutenci ́on para cada La otra persona en cuesti ́on no puede reclamar puede considerar a su hija como hija calificada uno de ustedes. Su ingreso bruto ajustado (AGI, ninguno de esos beneficios basados en este ni tampoco puede reclamarla como depen- por sus siglas en ingl ́es) es de $12,000 y el del hijo calificado. Esto quiere decir que ustedes diente. S ́olo su madre puede considerarla como padre de su hijo es de $14,000. El acuerda  ́ dos no pueden dividir los beneficios entre los hija calificada. dejarle a usted considerar a su hijo como hijo dos. calificado. Esto quiere decir que usted puede

Si usted y la(s) otra(s) persona(s) no pueden Ejemplo 5 — padres separados. Usted, reclamarlo como dependiente y tambi ́en consiponerse de acuerdo sobre qui ́en reclamar ́a la su marido y su hijo de 10 a ̃nos de edad convivie- derarlo hijo calificado para reclamar el cr ́edito

exenci ́on por el hijo y m ́as de una persona ron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto del tributario por hijos, el estado civil de cabeza de

presenta una declaraci ́on reclamando al mismo a ̃no 2007 cuando su marido decidi ́o marcharse familia para efectos de la declaraci ́on, el cr ́edito

hijo, el IRS rechazar ́a todas las reclamaciones de la casa. Su hijo vivi ́o con usted durante los por gastos del cuidado de menores y depenmenos una, empleando la regla de desempate meses de agosto y septiembre. Durante el resto dientes, la exclusi ́on de los beneficios por cuiexplicada en la Tabla 3-2. del a ̃no, su hijo vivi ́o con su marido. Su hijo es dado de dependientes y el cr ́edito por ingreso

hijo calificado tanto de usted como de su c ́on- del trabajo si usted tiene derecho a reclamar

Ejemplo 1 — hija que vivi ́o con su madre y yuge ya que el hijo vivi ́o con cada uno de uste- cada uno de estos beneficios (y si el padre de su

abuela. Usted y su hija Jacinta, de 3 a ̃nos de des durante m ́as de la mitad del a ̃no y, adem ́as, hijo no reclama a su hijo como dependiente o

edad, vivieron con la madre de usted durante satisfizo los requisitos de parentesco, edad y dependiente calificado para ninguno de dichos

todo el a ̃no. Usted tiene 25 a ̃nos de edad y gan ́o manutenci ́on para cada uno de ustedes. Debido beneficios).

$9,000 durante el a ̃no. Su madre no es su de- a que usted y su marido a ́un no se hab ́ıan

pendiente. Jacinta es hija calificada tanto suya divorciado, separado legalmente o separado de Ejemplo 8 — padres no casados que recomo de la madre de usted porque ella satisface acuerdo con una manutenci ́on por separaci ́on claman al mismo hijo. La situaci ́on es igual a

los requisitos de parentesco, edad, residencia y judicial escrita al finalizar el a ̃no, la regla espe- la del Ejemplo 7, salvo que tanto usted como el

manutenci ́on para poder calificar en los dos cial para padres divorciados o separados no padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo

casos. No obstante, s ́olo una de ustedes puede rige en este caso. calificado. En este caso, s ́olo el padre tiene el

P ́agina 36 Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes
derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. usted no puede reclamar exenci ́on o cr ́edito  ́ultimo a ̃no en el que esto se puede aplicar ser ́a

Esto es as ́ı porque su AGI de $14,000 es mayor tributario alguno en el caso de su hijo. Sin em- aqu ́el que primero ocurra de los siguientes:

que el de usted, de $12,000. El IRS rechazar ́a bargo, su ex marido no puede reclamar al hijo 1. El a ̃no en el cual se haga una determina- su reclamaci ́on de dichos beneficios tributarios como hijo calificado para el estado civil de ca- ci ́on de que de hecho el hijo est ́a muerto o si usted reclam ́o una exenci ́on, cr ́edito tributario beza de familia, el cr ́edito por gastos del cuipor hijos, estado civil para la declaraci ́on de dado de menores y dependientes, la exclusi ́on 2. El a ̃no durante el cual el hijo hubiera cumcabeza de familia, cr ́edito por gastos del cui- de los beneficios por cuidado de dependientes plido 18 a ̃nos.

dado de menores y dependientes, exclusi ́on de ni el cr ́edito por ingreso del trabajo. Ni usted ni

los beneficios por cuidado de dependientes o su madre tuvieron gastos del cuidado de menocr ́edito por ingreso del trabajo por su hijo. res o beneficios por cuidado de dependientes,

pero el hijo es hijo calificado de usted y su Requisito de no Ser Hijo Calificado

Ejemplo 9 — hija que no vivi ́o con un madre para el estado civil de cabeza de familia y Un hijo no es su pariente calificado si es hijo padre o madre. Usted y su sobrina de 7 a ̃nos el cr ́edito por ingreso del trabajo porque satis- calificado suyo o de otro contribuyente. de edad, la hija de su hermana, vivieron con la face los requisitos de parentesco, edad, resimadre de usted durante todo el a ̃no. Usted tiene dencia y manutenci ́on correspondientes tanto a Ejemplo 1. Su hija de 22 a ̃nos, estudiante a 25 a ̃nos de edad y su AGI es de $9,300. El AGI usted como a su madre. (Nota: El requisito de tiempo completo, vive con usted y satisface to- de su madre es de $15,000. Su sobrina es una manutenci ́on no corresponde en el caso del dos los requisitos para ser hija calificada. Enton- hija calificada tanto de usted como de la madre cr ́edito por ingreso del trabajo). Sin embargo, ces, no es su pariente calificada. de usted porque ella satisface los requisitos de usted acuerda dejar que su madre reclame a su

parentesco, edad, residencia y manutenci ́on hijo. Esto significa que ella puede reclamarlo Ejemplo 2. Su hijo de 2 a ̃nos vive con los para poder ser una hija calificada de las dos. No para el estado civil de cabeza de familia y el padres de usted y re ́une todos los requisitos obstante, s ́olo una de ustedes puede reclamarla cr ́edito por ingreso del trabajo si re ́une los requi- para poder ser hijo calificado de ellos. Entonces, como hija calificada. Su madre decide permitir sitos para los dos y usted no lo reclama como no es su pariente calificado. que usted trate a la ni ̃na como hija calificada. hijo calificado para el cr ́edito por ingreso del

trabajo. (Ya que su madre pag ́o todos los costos Ejemplo 3. Su hijo vive con usted, pero no Ejemplo 10 — hija que no vivi ́o con un de manutenci ́on de la vivienda, usted no puede es hijo calificado porque tiene 30 a ̃nos y no padre o madre. La situaci ́on es igual a la del reclamar el estado civil de cabeza de familia). satisface el requisito de edad. El hijo podr ́ıa ser Ejemplo 9 salvo que tanto usted como su ma- su pariente calificado si se satisfacen los requi- dre reclaman a la sobrina de usted como hija Ejemplo 2. La situaci ́on es igual a la del sitos de ingreso bruto y de manutenci ́on. calificada. En este caso, s ́olo la madre de usted Ejemplo 1, salvo que usted y su madre reclatiene el derecho de tratar a su sobrina como hija man a su hijo como hijo calificado para el cr ́edito Ejemplo 4. Su nieto de 13 a ̃nos vivi ́o con su calificada. Esto es as ́ı porque su AGI de por ingreso del trabajo. Su madre tambi ́en propia madre durante 3 meses, con su t ́ıo du- $15,000 es mayor al suyo de $9,300. El puede reclamarlo como hijo calificado para el IRS rante 4 meses y con usted durante 5 meses ese rechazar ́a su reclamaci ́on de dichos beneficios estado civil de cabeza de familia. Usted, en a ̃no. No es su hijo calificado porque no satisface tributarios si usted reclam ́o una exenci ́on, cr ́e- calidad de la madre del hijo, ser ́a la  ́unica que el requisito de residencia. El nieto podr ́ıa ser su dito tributario por hijos, estado civil para la de- podr ́a reclamarlo como hijo calificado para el pariente calificado si se satisfacen los requisitos claraci ́on de cabeza de familia, cr ́edito por cr ́edito por ingreso del trabajo. El IRS negar ́a la de ingreso bruto y de manutenci ́on. gastos del cuidado de menores y dependientes, reclamaci ́on de su madre del cr ́edito por ingreso

exclusi ́on de los beneficios por cuidado de de- del trabajo y el estado civil de cabeza de familia Hijo en Canad ́a o M ́exico. Un hijo que vive en pendientes o cr ́edito por ingreso del trabajo por salvo que tenga otro hijo calificado. Canad ́a o M ́exico quiz ́as pueda ser su pariente su sobrina. calificado y usted quiz ́as pueda reclamar al hijo

Pariente Calificado como su dependiente. Si  ́este no vive con usted, C ́omo se aplica este requisito especial a los el o ella no cumple con el requisito de residencia  ́ padres divorciados o separados. Si a un Hay que reunir cuatro requisitos para que se para ser su hijo calificado. Si las personas con hijo se le trata como el hijo calificado del padre o pueda considerar a una persona pariente califi- las que vive el hijo no son ciudadanos de los madre que no tiene custodia bajo las reglas para cado suyo. Estos requisitos son los siguientes: EE.UU. y no tienen ning ́un ingreso bruto prove- hijos de padres divorciados o separados que se niente de fuentes de los EE.UU., dichas perso- describen anteriormente, s ́olo el padre o madre 1. Requisito de no ser hijo calificado, nas no son “contribuyentes”, as ́ı que el hijo no sin la custodia puede reclamar una exenci ́on y el 2. Requisito de miembro de la unidad familiar es hijo calificado de ning ́un otro contribuyente. cr ́edito tributario por dicho hijo. Sin embargo, el o de parentesco, Si el hijo no es el hijo calificado de usted o de padre o la madre sin custodia no puede recla- ning ́un otro contribuyente, entonces  ́el s ́ı es el mar al hijo como hijo calificado para el estado 3. Requisito de ingreso bruto y pariente calificado suyo si se satisfacen los re- civil de cabeza de familia, cr ́edito por gastos del 4. Requisito de manutenci ́on. quisitos de ingreso bruto y de manutenci ́on. cuidado de menores y dependientes, exclusi ́on Usted no puede reclamar como dependiente de los beneficios por cuidado de dependientes Edad. A diferencia de un hijo calificado, un a un hijo que vive en un pa ́ıs extranjero que no ni cr ́edito por ingreso del trabajo. S ́olo el padre o pariente calificado puede tener cualquier edad. sea Canad ́a o M ́exico, a menos que el hijo sea la madre con la custodia, u otro padre o madre No existe ning ́un requisito de edad para un ciudadano de los EE.UU., extranjero residente que re ́una los requisitos, puede reclamar al hijo pariente calificado. de los EE.UU. o que tenga nacionalidad de los para estos cuatro beneficios tributarios. Si usted EE.UU. durante alguna parte del a ̃no. Hay una y otro contribuyente que re ́una los requisitos Hijos secuestrados. Usted puede considerar excepci ́on que corresponde a ciertos hijos presentan una declaraci ́on reclamando al hijo a un hijo como su pariente calificado, aun si  ́este adoptivos que hayan vivido con usted todo el como hijo calificado para prop ́ositos de estos ha sido secuestrado. Sin embargo, las dos de- a ̃no. Vea Requisito de Ciudadan ́ıa o Residen- cuatro beneficios, el IRS rechazar ́a todas las claraciones siguientes deben ser verdaderas: cia, anteriormente. reclamaciones menos una, empleando la regla

de desempate explicada en la Tabla 3-2. 1. Las autoridades determinan que el hijo fue Ejemplo. Usted provee todo la manutensecuestrado por alguien que no haya sido ci ́on de sus hijos de 6, 8 y 12 a ̃nos de edad, que

Ejemplo 1. Usted y su hijo de 5 a ̃nos de miembro de su familia o de la familia del viven en M ́exico con la madre de usted y que no

edad vivieron todo el a ̃no con su madre, quien hijo. tienen ingresos. Usted es soltera y vive en los

pag ́o todos los costos de mantener la vivienda. Estados Unidos. Su madre no es ciudadana de 2. En el a ̃no del secuestro, el hijo satisfizo los Conforme a las reglas correspondientes a los los EE.UU. y no tiene ingresos procedentes de requisitos para ser su pariente calificado hijos de padres divorciados o separados, su hijo fuentes de los EE.UU., as ́ı que no es contribu- durante la porci ́on del a ̃no anterior a la es el hijo calificado de su ex marido, el cual yente. Los hijos no califican porque no cumplen fecha del secuestro. puede reclamar una exenci ́on y el cr ́edito tribu- con el requisito de residencia. Tampoco son

tario por el hijo en el caso de dicho hijo si re ́une Esto es aplicable para todos los a ̃nos hasta hijos calificados de ning ́un otro contribuyente,

todos los requisitos para hacerlo. Por lo tanto, que le devuelvan a su hijo. Sin embargo, el sino que son parientes calificados de usted y los

Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes P ́agina 37
puede reclamar como dependientes si se cum- Por ejemplo, el t ́ıo de su c ́onyuge que recibe Requisito del Ingreso Bruto plen todos los requisitos. Quiz ́as pueda recla- de usted m ́as de la mitad de su manutenci ́on

mar tambi ́en a su madre como dependiente si puede ser su pariente calificado, aun cuando  ́el Para satisfacer este requisito, el ingreso bruto

se satisfacen todos los requisitos, incluidos los no viva con usted. Sin embargo, si usted y su de un individuo en el a ̃no tiene que ser menos

requisitos del ingreso bruto y de manutenci ́on. c ́onyuge presentan declaraciones por sepa- de $3,400.

rado, el t ́ıo de su c ́onyuge puede ser pariente Definici ́on de ingreso bruto. El ingreso calificado suyo s ́olo si  ́el vive con usted durante Requisito de Miembro de bruto es todo ingreso en forma de dinero, bienes todo el a ̃no como miembro de su unidad familiar. y servicios que no est ́e exento del impuesto. la Unidad Familiar o de

Ausencias temporales. Se considera que En la industria de fabricaci ́on, comercio o Parentesco una persona vive con usted como miembro de explotaci ́on de minas, el ingreso bruto es el total

su unidad familiar durante los per ́ıodos de de las ventas netas menos el costo de mercanPara cumplir con este requisito, una persona tiempo en los que cualquiera de ustedes (o c ́ıas vendidas, m ́as cualquier otro ingreso del debe reunir las siguientes condiciones: ambos) se ausenten temporalmente debido a negocio.

1. Debe vivir con usted durante el a ̃no entero circunstancias especiales, tales como: Las entradas brutas provenientes de propiecomo miembro de su unidad familiar o dad de alquiler constituyen ingreso bruto. No • Enfermedad, deduzca impuestos, reparaciones, etc., para 2. Debe estar emparentada con usted de una • Educaci ́on, determinar el ingreso bruto procedente de pro- de las maneras que se indican bajo Pa- piedad de alquiler. • Negocios, rientes que no tienen que vivir con us- El ingreso bruto incluye la participaci ́on de ted. • Vacaciones o un socio en el ingreso bruto (y no en el ingreso

Si en cualquier momento durante el a ̃no la • Servicio militar. neto) de una sociedad colectiva.

persona fue su c ́onyuge, esa persona no puede El ingreso bruto tambi ́en incluye toda comser su pariente calificado. Sin embargo, vea Si se coloca a la persona en un hogar para pensaci ́on por desempleo y ciertas subvencioanteriormente Exenciones Personales. ancianos por un per ́ıodo indefinido para recibir nes para becas y para investigaci ́on acad ́emica.

cuidado m ́edico permanente, la ausencia podr ́ıa Las becas recibidas por aspirantes a un t ́ıtulo Parientes que no tienen que vivir con usted. considerarse una ausencia temporal. universitario que se utilicen para costos de ma- Una persona emparentada con usted de cual- tr ́ıcula, cargos escolares, suministros, libros y quiera de las siguientes maneras no tiene que Fallecimiento o nacimiento. Una persona equipo necesarios para ciertos cursos no se vivir con usted durante el a ̃no entero como que muri ́o durante el a ̃no pero que vivi ́o con pueden incluir en el ingreso bruto. Para mayor miembro de la unidad familiar para satisfacer usted como miembro de su unidad familiar informaci ́on acerca de las becas, vea el cap ́ıtulo este requisito: hasta que falleci ́o cumplir ́a con el requisito de 12.

miembro de la unidad familiar o de parentesco. • Su hijo, hijastro, hijo de crianza o descen- Los ingresos exentos de impuestos, como Lo mismo es cierto en el caso de un hijo que diente de cualquiera de ellos (por ejemplo, ciertos beneficios del seguro social, no se inclu- haya nacido durante el a ̃no y haya vivido con su nieto). (Un hijo legalmente adoptado es yen en el ingreso bruto. usted como miembro de su unidad familiar por el considerado su hijo). resto del a ̃no. El requisito se cumple tambi ́en si Dependiente incapacitado que trabaja en

• Su hermano, hermana, medio hermano, el hijo vivi ́o con usted como miembro de su un taller protegido para el empleo de persomedia hermana, hermanastro o herma- unidad familiar, salvo cualquier estad ́ıa necesa- nas incapacitadas. Para fines de este requinastra. ria en el hospital despu ́es de su nacimiento. sito (el requisito del ingreso bruto), el ingreso

Si su dependiente falleci ́o durante el a ̃no y bruto de un individuo que est ́a total y permanen- • Su padre, madre, abuelo u otro antepa- usted por lo dem ́as reuni ́o los requisitos para temente incapacitado en cualquier momento sado directo, pero no su padre o madre de poder reclamar la exenci ́on por tal dependiente, durante el a ̃no no incluye el ingreso recibido por crianza. usted a ́un tiene derecho a reclamar la exenci ́on. servicios que  ́este haya prestado en un taller

• Su padrastro o madrastra. protegido para el empleo de personas incapaciEjemplo. La madre de usted, que fue su tadas. La disponibilidad de cuidado m ́edico en • Un hijo de su hermano o hermana. dependiente, muri ́o el 15 de enero. Ella satisfizo el taller tiene que ser el motivo principal por el

• Un hermano o hermana de su padre o los requisitos para ser pariente calificada suya. cual el individuo est ́a all ́ı. Adem ́as, el ingreso

madre. Se satisficieron tambi ́en los otros requisitos debe proceder  ́unicamente de actividades que

para reclamar la exenci ́on de un dependiente. se lleven a cabo en el taller relacionadas direc- • Su yerno, nuera, suegro o cu ̃nado.

Por lo tanto, usted puede reclamar una exen- tamente con esa atenci ́on m ́edica.

Ni el divorcio ni la muerte termina aquellas ci ́on por ella en su declaraci ́on. Un “taller protegido para el empleo de personas incapacitadas” es una escuela que: relaciones que hayan sido establecidas por ma- Infracci ́on de las leyes locales. Un individuo

trimonio. no satisface este requisito si, en cualquier mo- • Imparte ense ̃nanza o adiestramiento esEjemplo. Usted y su esposa empezaron a mento del a ̃no, la relaci ́on entre usted y ese pecial dise ̃nado para mitigar la incapacimantener al padre de su esposa, un viudo, en el individuo viola las leyes locales. dad del individuo y

a ̃no 2001. Su esposa falleci ́o en el a ̃no 2006. • Es operada por ciertas organizaciones Pese al fallecimiento de su esposa, su suegro Ejemplo. Su novia vivi ́o con usted como exentas del impuesto o por un estado, te- sigue cumpliendo con este requisito y usted miembro de su unidad familiar durante todo el rritorio estadounidense, una subdivisi ́on puede reclamarlo como dependiente si se satis- a ̃no. No obstante, sus relaciones con ella viola- pol ́ıtica de un estado o territorio, los Esta- facen todos los dem ́as requisitos, incluidos el ron las leyes del estado donde viven ya que ella dos Unidos o el Distrito de Columbia.

requisito de ingreso bruto y de manutenci ́on. estaba casada con otro individuo. Por lo tanto,

ella no satisface este requisito y usted no puede Hijo de crianza. Un hijo de crianza es aquel La frase “total y permanentemente incapaci- reclamarla como su dependiente. individuo que ha sido colocado en su hogar por tado” tiene la misma acepci ́on aqu ́ı que bajo

una agencia autorizada para la colocaci ́on de Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata Hijo calificado, anteriormente.

hijos o por decisi ́on, fallo u otra orden de cual- siempre como hijo propio. El termino “hijo adopquier tribunal de jurisdicci ́on competente. tivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su

hogar legalmente para su adopci ́on leg ́ıtima. Requisito de Manutenci ́on (para

Declaraci ́on conjunta. Si usted presenta una Ser un Pariente Calificado) declaraci ́on conjunta, la persona puede estar Primo. Su primo satisfar ́a este requisito s ́olo

emparentada con usted o con su c ́onyuge. Ade- si  ́el o ella vive con usted como miembro de su Para satisfacer este requisito, por regla general

m ́as, la persona no tiene que estar emparen- unidad familiar durante el a ̃no entero. Un primo debe contribuir con m ́as de la mitad de la manutada con el c ́onyuge que provee la es el descendiente de un hermano o hermana tenci ́on total de la persona durante el a ̃no calenmanutenci ́on. de su padre o madre. dario.

P ́agina 38 Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes
Sin embargo, si dos o m ́as personas propor- misma manera que las asignaciones para de- donaciones caritativas deducibles, en ese caso

cionan la manutenci ́on, pero nadie contribuye pendientes. Se considera que las asignaciones los gastos son deducibles como donaciones cacon m ́as de la mitad de la manutenci ́on total del de paga y la asignaci ́on b ́asica para alojamiento ritativas, pero no son consideradas manutenindividuo, vea Acuerdo de Manutenci ́on M ́ulti- exenta de impuestos han sido provistas por us- ci ́on que usted aport ́o. Para m ́as informaci ́on

ple, m ́as adelante. ted en concepto de manutenci ́on. sobre la deducci ́on de donaciones caritativas,

vea el cap ́ıtulo 24. Si sus gastos no reembolsa- C ́omo determinar si se cumple con el requi- Ingresos exentos de impuesto. Al calcular la dos no son deducibles en concepto de donacio- sito de manutenci ́on. Usted determina si

manutenci ́on total de una persona, incluya los nes caritativas, se consideran manutenci ́on que provey ́o o no m ́as de la mitad de la manutenci ́on ingresos exentos de impuesto, ahorros y pr ́esta- usted provey ́o. total de una persona al comparar la cantidad

que contribuy ́o para la manutenci ́on de esa mos usados para mantener a esa persona. Los Si usted ejerce la profesi ́on o se dedica a

persona con la cantidad total de manutenci ́on ingresos exentos de impuestos incluyen ciertos proveer cuidado a hijos de crianza, sus gastos

que esa persona recibi ́o de todas las fuentes. beneficios del seguro social, beneficios del bie- no reembolsados no se consideran manutenEsto incluye la manutenci ́on que esa persona nestar social, ganancias procedentes de segu- ci ́on que usted provey ́o.

ros de vida no sujetas a impuestos, provey ́o de sus propios fondos. Ejemplo. Lorenza, una hija de crianza, vivi ́o Usted puede encontrar de gran ayuda la asignaciones para familias de las Fuerzas con los Herrera durante los 3  ́ultimos meses del Tabla 3-1 para determinar si provey ́ Armadas, pensiones no sujetas a impuestos e o m ́as de la a ̃no. Los Herrera cuidaban a Lorenza porque mitad de la manutenci ́ intereses exentos de impuestos. on de una persona. quer ́ıan adoptarla (aunque no fue colocada en

Los propios fondos de la persona no se usan su hogar para adopci ́on). No proveyeron cui- Ejemplo 1. Usted provee $4,000 para la para su manutenci ́on. Los fondos de una manutenci ́ dado en calidad de negocio u ocupaci ́on ni tam- on de su madre durante el a ̃no. Ella

persona no son manutenci ́on a menos que de poco para beneficiar a la agencia que la coloc ́o tiene ingreso del trabajo de $600, beneficios del hecho se gasten en manutenci ́on. en su hogar. Los gastos no reembolsados en los seguro social de $4,800 no sujetos a impuestos que han incurrido los Herrera no son deducibles e intereses exentos de impuesto de $200. Ella Ejemplo. Su madre recibi ́o $2,400 en bene- como donaciones caritativas pero s ́ı son consi- usa todas estas cantidades para su manuten- ficios del seguro social y $300 en intereses. Ella derados parte de la manutenci ́on que los He- ci ́on. Usted no puede reclamar una exenci ́on pag ́o $2,000 por alojamiento y $400 por recrea- por su madre porque los $4,000 que usted rrera aportaron a beneficio de Lorenza.

ci ́on. Deposit ́o $300 en una cuenta de ahorros. aport ́o no son m ́as de la mitad de su manutenAunque su madre ha recibido un total de ci ́on total de $9,600. Residencia de ancianos. Si usted paga por $2,700 ($2,400 + $300), solamente gast ́o anticipado una suma global a una residencia de $2,400 ($2,000 + $400) en su propia manuten- Ejemplo 2. La hija de su hermano obtiene ancianos para que cuide a un familiar durante el ci ́on. Si usted gast ́o m ́as de $2,400 en la manu- un pr ́estamo estudiantil de $2,500 y lo usa para resto de su vida y el pago se basa en la expecta- tenci ́on de su madre y ella no recibi ́o ninguna pagar sus costos de matr ́ıcula en la universidad. tiva de vida de dicha persona, la cantidad de otra manutenci ́on, usted ha contribuido con m ́as Ella es personalmente responsable del pr ́es- manutenci ́on anual que usted provee es igual a de la mitad de la manutenci ́on de su madre. tamo. Usted provey ́o $2,000 para su manuten- la suma global dividida por la expectativa de

Salario de un hijo usado para su propia ma- ci ́on total. No puede reclamar una exenci ́on por vida del pariente. La cantidad de manutenci ́on

nutenci ́on. No puede incluir como contribu- ella porque provey ́o menos de la mitad de su que usted provee incluye tambi ́en cualquier otra

ci ́on a la manutenci ́on de su hijo ninguna manutenci ́on. cantidad que aporte durante el a ̃no.

manutenci ́on pagada por el hijo de su propio Pagos de beneficios del seguro social. Si salario, a ́un en el caso de que usted haya pa- cada c ́onyuge recibe pagos hechos con un solo gado dicho salario. Manutenci ́on Total cheque a nombre de los dos, la mitad del total

A ̃no en que se provee la manutenci ́on. El pagado se considera que es para la manuten- Para determinar si usted provey ́o m ́as de la

a ̃no en que usted provee la manutenci ́on es el ci ́on de cada c ́onyuge, a menos que ellos pue- mitad de la manutenci ́on de una persona, de- a ̃no en que paga los gastos correspondientes, dan demostrar lo contrario. ber ́a primero determinar la manutenci ́on total

aunque lo haga con dinero que tom ́o prestado y Si un hijo recibe beneficios del seguro social provista para esa persona. La manutenci ́on total

que reembolse en un a ̃no posterior. y los utiliza para su propia manutenci ́on, se incluye cantidades gastadas para alimentos, Si usted utiliza un a ̃no fiscal para declarar su considera que los beneficios han sido provistos alojamiento, ropa, educaci ́on, cuidado m ́edico y ingreso, deber ́a contribuir con m ́as de la mitad por el hijo. dental, recreaci ́on, transporte y necesidades si- de los gastos de la manutenci ́on del depen- Manutenci ́on provista por el estado (bie- milares.

diente para el a ̃no de calendario en que co- nestar social, cupones de alimentos, vi- Generalmente, la cantidad de un art ́ıculo de mienza su a ̃no fiscal. vienda, etc.). Los beneficios provistos por un manutenci ́on es la cantidad del gasto ocasioAsignaciones para dependientes de las estado a una persona necesitada se conside- nado para proveer ese art ́ıculo. Para el alojaFuerzas Armadas. Al determinar si usted ran, por lo general, manutenci ́on provista por el miento, la cantidad de manutenci ́on es el valor

contribuy ́o con m ́as de la mitad de la manuten- estado. Sin embargo, los pagos basados en la justo de alquiler del alojamiento.

ci ́on se considera que la parte de la asignaci ́on necesidad del beneficiario no se consideran Los gastos que no est ́en directamente relaaportada por el gobierno y tambi ́en la parte usados en su totalidad para la manutenci ́on de cionados con cualquier miembro determinado retenida de su sueldo de militar han sido contri- esa persona si se demuestra que parte de esos de una unidad familiar, tal como el costo de buidas por usted. Si su asignaci ́on se usa para pagos no se usaron para ese prop ́osito. alimentos para el hogar, deben ser divididos mantener a personas que no sean aquellas entre los miembros de la unidad familiar.

mencionadas por usted, puede reclamar las Pagos y gastos del cuidado de hijos de exenciones por ellas si califican de otro modo. crianza. Los pagos que usted recibe para la Ejemplo 1. Graciela Moreno, madre de Mamanutenci ́on de un hijo de crianza de una agen- r ́ıa Molina, vive con Francisco y Mar ́ıa Molina y Ejemplo. Usted est ́a en las Fuerzas Arma- cia autorizada para colocar menores son consi- sus dos hijos. Graciela recibe beneficios del das. Autoriza una asignaci ́on para su madre que derados manutenci ́on provista por la agencia. seguro social de $2,400, los que usa para ropa, es viuda, la que usa para mantenerse a s ́ı Igualmente, los pagos que usted recibe para la transporte y recreaci ́on. Graciela no tiene ninmisma y a su hermana. Si la asignaci ́on provee manutenci ́on de un hijo de crianza provistos por g ́un otro ingreso. El total de los gastos por ali- m ́as de la mitad de la manutenci ́on de cada un estado o condado son considerados manu- mentos para la unidad familiar correspondiente persona, puede tomar una exenci ́on para cada tenci ́on procedente del estado o condado. a Francisco y Mar ́ıa es de $5,200. Ellos pagan una de ellas, si aparte de esto califican, a pesar Si usted no ejerce la profesi ́on ni se dedica al los gastos m ́edicos y farmac ́euticos de Graciela de que usted autoriza la asignaci ́on solamente negocio de proveer cuidado a hijos de crianza y de $1,200. El valor justo de alquiler del aloja- para su madre. los gastos no reembolsados que pag ́o de su miento para Graciela es de $1,800 al a ̃no, baAsignaciones para alojamiento militar propio bolsillo para el cuidado de un hijo de sado en el costo de alojamiento similar. Se

exentas de impuesto. Al calcular la manu- crianza se hicieron principalmente para el bene- calcula la manutenci ́on total de Graciela a contitenci ́on, estas asignaciones se tratan de la ficio de una organizaci ́on calificada para recibir nuaci ́on:

Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes P ́agina 39
Definici ́on del valor justo de alquiler del Ejemplo 1. Usted compra una cortadora de Valor justo de alquiler del alojamiento. Es la cantidad que usted razo- c ́esped el ́ectrica por $200 para su hijo de 13 alojamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . $ 1,800 nablemente puede esperar recibir de un extra ̃no a ̃nos. Su hijo est ́a encargado de podar el c ́es- Ropa, transporte y recreaci ́on . . . . 2,400 por el mismo tipo de alojamiento. Se utiliza en ped. Por el hecho de que la cortadora de c ́esped

Gastos m ́ vez de los gastos reales, tales como impuestos, beneficia a todos los miembros de la unidad edicos .............. 1,200

intereses, depreciaci ́on, pintura, seguro, servi- familiar, usted no puede incluir el gasto de la Su aportaci ́on a la comida total (1/5 cios p ́ublicos, costo de muebles y electrodo- cortadora de c ́esped en la manutenci ́on de su de $5,200) ................. 1,040 m ́esticos, etc. En algunos casos, el valor justo hijo.

Manutenci ́on total ........... $6,440 de alquiler puede ser igual al alquiler realmente

pagado. Ejemplo 2. Usted compra un aparato de

La manutenci ́on provista por Francisco y televisi ́on por $150 como regalo de cumplea ̃nos Si usted provee el alojamiento total, la canti- Mar ́ıa ($1,800 por alojamiento + $1,200 por gas- para su hija de 12 a ̃nos de edad. El aparato de dad de manutenci ́on que usted provee es el tos m ́edicos + $1,040 por alimentos = $4,040) televisi ́on se coloca en la habitaci ́on de ella. valor justo de alquiler de la habitaci ́on que es mayor que la mitad de la manutenci ́on total Usted puede incluir el gasto del aparato de tele- ocupa la persona, o una porci ́on equitativa del de Graciela, o sea, $6,440. visi ́on en la manutenci ́on de su hija. valor justo de alquiler de la vivienda entera si la

persona tiene el uso de toda la vivienda. Si Ejemplo 2. Sus padres viven con usted, su Ejemplo 3. Usted paga $5,000 por un auto usted no provee el alojamiento total, el valor c ́onyuge y sus dos hijos en una casa de la que y lo registra a su nombre. Usted y su hija de 17 justo de alquiler total debe ser dividido depen- usted es due ̃no. El valor justo de alquiler del a ̃nos de edad usan el auto equitativamente. diendo de cu ́anto aporte usted para el aloja- alojamiento correspondiente a sus padres es Como usted es el due ̃no del auto y no se lo da a miento total. Si usted provee s ́olo una parte y la $2,000 por a ̃no ($1,000 para cada padre), inclu- su hija, sino que se lo presta para usarlo, no persona provee el resto, el valor justo de alquiler yendo muebles y servicios p ́ublicos. Su padre puede incluir el gasto del auto en la manuten- debe ser dividido entre ambos de acuerdo con la recibe una pensi ́on exenta de impuestos de ci ́on total de su hija. Sin embargo, puede incluir cantidad que cada uno provea. $4,200, la cual gasta de igual manera entre  ́el y en la manutenci ́on de su hija los costos que

la madre de usted por art ́ıculos de manutenci ́on, paga de su propio bolsillo para operar el auto Ejemplo. Sus padres viven sin pagar alqui- como ropa, transporte y recreaci ́on. El total de para beneficio de su hija. ler en una casa que le pertenece a usted. Tiene gastos por alimentos para toda la unidad fami- un valor justo de alquiler de $5,400 al a ̃no amue- liar es $6,000. Los cargos por calefacci ́on y Ejemplo 4. Su hijo de 17 a ̃nos de edad, blada, lo cual incluye un valor justo de alquiler otros servicios suman $1,200. Su madre tuvo utilizando fondos personales, compra un auto de $3,600 por la casa y $1,800 por los muebles. gastos hospitalarios y m ́edicos de $600, los por $4,500. Usted aport ́o el resto de la manutenEsto no incluye la calefacci ́on ni los servicios cuales usted pag ́o durante el a ̃no. Calcule la ci ́on de su hijo, es decir, $4,000. Ya que el auto p ́ublicos. La casa est ́a completamente amue- manutenci ́on total de sus padres de la manera fue comprado y es propiedad de su hijo, el valor blada con muebles que les pertenecen a sus siguiente: justo de mercado ($4,500) debe ser incluido en padres. Usted paga $600 por cuentas de servi- su manutenci ́on. Su hijo ha contribuido con m ́as cios p ́ublicos. Los servicios p ́ublicos general- de la mitad de su propia manutenci ́on total de Manutenci ́on Provista Padre Madre mente no est ́an incluidos en el alquiler de las $8,500 ($4,500 + $4,000); por lo tanto,  ́el no

Valor justo de alquiler del casas en el  ́area donde viven sus padres. Por puede ser su hijo calificado. Usted no aport ́o

alojamiento ........... $1,000 $1,000 consiguiente, usted considera que el valor justo m ́as de la mitad de la manutenci ́on total de su

Pensi ́ de alquiler es $6,000 ($3,600 en valor justo de hijo, por lo que  ́este no puede ser su pariente on proporcionada

para su manutenci ́on . . . . 2,100 2,100 alquiler de la casa sin muebles, $1,800 es des- calificado. No puede reclamar una exenci ́on por

contado por los muebles que proveyeron sus su hijo. Su aportaci ́on a la comida padres y $600 por el costo de los servicios total (1/6 de $6,000) ..... 1,000 1,000 p ́ublicos) de los cuales a usted se le considera Primas del seguro m ́edico o de salud. Las

Gastos m ́edicos de su que aporta $4,200 ($3,600 + $600). primas del seguro m ́edico o de salud que usted

madre . . . . . . . . . . . . . . 600 paga, incluyendo las primas por cobertura su- Persona que vive en su propio hogar. El plementaria del Medicare, se incluyen en la ma- Manutenci ́on total de sus total del valor justo de alquiler del hogar que un nutenci ́on que usted provee. padres ............. $4,100 $4,700 individuo posee se considera manutenci ́on con- Beneficios del seguro m ́edico o de salud. tribuida por tal persona. Usted tiene que comprobar el requisito de Los beneficios del seguro m ́edico o de salud,

manutenci ́on de cada uno por separado. Usted Convivencia con alguien sin pagar alqui- incluyendo beneficios b ́asicos y suplementarios

provee $2,000 ($1,000 por alojamiento, $1,000 ler. Si usted convive con un individuo en el de Medicare, no son parte de la manutenci ́on. hogar de  ́este sin pagar alquiler, debe reducir la por comida) para la manutenci ́on total de su

padre de $4,100, o sea, menos de la mitad. cantidad que proporciona a la manutenci ́on de Pagos y asignaciones para la matr ́ıcula bajo

Usted provee $2,600 para la manutenci ́ aquel individuo por la cantidad del valor justo de la Ley de Beneficios para Veteranos (GI Bill). on total

alquiler del alojamiento que ese individuo le Las cantidades que reciben los veteranos bajo de su madre ($1,000 por alojamiento, $1,000 proporciona a usted. la Ley de Beneficios para Veteranos (conocida por comida, $600 por gastos m ́edicos), o sea, com ́unmente como GI Bill) para pagos de matr ́ı- m ́as de la mitad de su manutenci ́on total de Bienes. Los bienes provistos como manuten- cula y asignaciones mientras est ́an estudiando $4,700. Usted satisface el requisito de manuten- ci ́on se miden por su valor justo de mercado. El se incluyen en la manutenci ́on total. ci ́on correspondiente a su madre, pero no el valor justo de mercado es el precio por el cual se correspondiente a su padre. Los gastos de cale- vender ́ıan bienes en el mercado abierto. Es el Ejemplo. Durante el a ̃no, su hijo recibe facci ́on y servicios p ́ublicos est ́an incluidos en el precio sobre el cual se pondr ́ıa de acuerdo un $2,200 del gobierno bajo la Ley de Beneficios valor justo de alquiler del alojamiento y, por para Veteranos. El usa esta cantidad para cubrir  ́ comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, tanto, no se consideran por separado. sin que se le requiera a ninguno de los dos que sus gastos de ense ̃nanza superior. Usted protomen acci ́on alguna y que los dos tengan cono- vee el resto de su manutenci ́on – $2,000. Decimiento razonable de los hechos pertinentes. bido a que los beneficios de esta ley se incluyen Alojamiento. Si usted le provee a una en la manutenci ́on total, la manutenci ́on total de persona alojamiento, se le considera que ha Gastos de capital. Los art ́ıculos de capital, su hijo es $4,200 ($2,200 + $2,000). Usted no aportado manutenci ́on equivalente al valor justo tales como muebles, electrodom ́esticos y autos ha contribuido m ́as de la mitad de la manuten- de alquiler de la habitaci ́on, apartamento, casa que son comprados para una persona durante ci ́on total de su hijo. u otro alojamiento en que viva la persona. El el a ̃no pueden ser incluidos en la manutenci ́on

valor justo de alquiler del alojamiento incluye total en ciertas circunstancias. Gastos del cuidado de hijos. Si usted le

una asignaci ́on razonable por utilizaci ́on de Los siguientes ejemplos muestran cu ́ando paga a alguien para cuidar a un hijo o depenmuebles y electrodom ́esticos, por calefacci ́on y un art ́ıculo de capital es o no es para manuten- diente, podr ́a incluir estos gastos en la cantidad

otros servicios p ́ublicos provistos. ci ́on. de la manutenci ́on que usted provey ́o para su

P ́agina 40 Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes
hijo o dependiente incapacitado, aunque re- persona que reclama la exenci ́on debe adjuntar como dependiente para el a ̃no y el paclame un cr ́edito por dichos gastos. Para infor- el Formulario 2120 o una declaraci ́on similar a dre o madre que no tiene custodia admaci ́on sobre el cr ́edito, vea el cap ́ıtulo 16. su declaraci ́on de impuestos y debe guardar junta esta declaraci ́on escrita a su

para sus archivos la declaraci ́on firmada de la declaraci ́on de impuestos. (Si el fallo o

Otros art ́ıculos para la manutenci ́on. Otros persona que acord ́o no tomar la exenci ́on. Sus acuerdo entr ́o en vigencia despu ́es de

art ́ıculos podr ́ıan ser considerados manuten- hermanos no tienen que firmar un acuerdo ya 1984, vea Fallo de divorcio o acuerdo

ci ́on, dependiendo de los hechos en cada caso. que ninguno puede reclamar la exenci ́on y nin- de separaci ́on dictados despu ́es de

guno contribuy ́o con m ́as del 10% de la manu- 1984, m ́as adelante).

tenci ́on total de su madre.

No Incluya lo Siguiente en la b. Un fallo de divorcio o de manutenci ́on

por separaci ́on judicial o un acuerdo es- Manutenci ́on Total Ejemplo 2. Usted y su hermano aportaron crito de separaci ́on vigentes antes de cada uno el 20% de la manutenci ́on de su maLas siguientes partidas no se incluyen en la 1985, y que corresponda al a ̃no 2007, dre para el a ̃no. Dos personas que no est ́an manutenci ́on total: dispone que el padre o madre que no emparentadas con su madre aportan el 60% tiene custodia puede reclamar al hijo restante. Ella no vive con ellos. Nadie puede 1. Impuestos federales, estatales y locales como dependiente, que el fallo o tomar la exenci ́on porque m ́as de la mitad de su pagados por personas con sus propios in- acuerdo no se cambi ́o despu ́es de manutenci ́on es aportada por personas que no gresos. 1984 para decir que el padre o madre pueden reclamar una exenci ́on por ella. que no tiene custodia no puede recla- 2. Impuestos del seguro social y del Medimar al hijo como dependiente, y que el care pagados por personas con sus pro- Ejemplo 3. Su padre vive con usted y recibe pios ingresos. padre o madre que no tiene custodia el 25% de su manutenci ́on del seguro social, contribuye por lo menos $600 de la ma- 3. Primas de seguro de vida. 40% de usted, 24% del hermano de su padre (el nutenci ́on del hijo durante el a ̃no. t ́ıo de usted) y 11% de un amigo. Usted o su t ́ıo 4. Gastos funerarios. pueden tomar una exenci ́on por su padre si el

5. Becas recibidas por su hijo si  ́este es estu- otro firma una declaraci ́on acordando no tomar Padre o madre con custodia y padre o

diante a tiempo completo. la exenci ́on. La persona que toma la exenci ́on madre sin custodia. El padre o madre con

debe adjuntar el Formulario 2120 o una declara- custodia es aqu ́el o aqu ́ella con quien el hijo 6. Pagos de Asistencia Educativa para So- ci ́on similar a su declaraci ́on de impuestos y vivi ́o la mayor parte del a ̃no. El otro padre o brevivientes y Dependientes usados para debe guardar una copia del acuerdo firmado por madre es aqu ́el o aqu ́ella sin custodia. la manutenci ́on del hijo que los recibe. la persona que acuerda no tomar la exenci ́on. Si los padres se divorciaron o se separaron

durante el a ̃no y el hijo vivi ́o con ambos antes de

Acuerdo de Manutenci ́on la separaci ́on, el padre o madre con custodia es

Requisito de Manutenci ́on para aqu ́el o aqu ́ella con quien el hijo vivi ́o la mayor M ́ultiple Hijos de Padres Divorciados o parte del resto de ese mismo a ̃no.

Separados Hay casos en que nadie paga m ́as de la mitad Ejemplo. Su hijo vivi ́o con usted 10 meses de la manutenci ́on de una persona. En este En la mayor ́ıa de los casos, un hijo de padres del a ̃no y con su ex c ́onyuge los otros 2 meses. caso, dos o m ́as personas, cada una de las divorciados o separados ser ́a hijo calificado de A usted se le considera el padre o madre con cuales podr ́ıa reclamar la exenci ́on si no fuera uno de los padres. Vea Hijos de padres divor- custodia. por el requisito de manutenci ́on, contribuyen ciados o separados bajo Hijo Calificado, an- conjuntamente m ́as de la mitad de la manuten- Declaraci ́on escrita. El padre o madre con teriormente. Sin embargo, si el hijo no satisface ci ́on de la persona. custodia puede usar el Formulario 8332 o una los requisitos para ser hijo calificado de ninguno Cuando esto ocurre, usted puede llegar a un declaraci ́on similar (que contenga la misma in- de los dos,  ́el o ella puede ser pariente calificado acuerdo con los dem ́as para que uno, y s ́olo formaci ́on exigida por el formulario) para hacer de uno de los padres. En este caso, hay que uno, de ustedes que aporte individualmente la declaraci ́on escrita a fin de ceder la exenci ́on seguir las reglas siguientes para ver si le corres- m ́as del 10% de la manutenci ́on de la persona, al padre o madre sin custodia. El padre o madre ponde el requisito de manutenci ́on. reclame una exenci ́on por esa persona como sin custodia deber ́a adjuntar el formulario o de- Un hijo ser ́a tratado como pariente calificado pariente calificado. Los dem ́as tienen que firmar claraci ́on escrita a su declaraci ́on de impuestos. del padre sin custodia si se cumplen las cuatro individualmente una declaraci ́on por escrito La exenci ́on puede ser cedida por 1 a ̃no, por condiciones siguientes: comprometi ́endose a no reclamar la exenci ́on un n ́umero de a ̃nos especificados (por ejemplo,

en ese a ̃no. La persona que reclama la exenci ́on a ̃nos alternos) o por todos los a ̃nos futuros, 1. Los padres por el individuo en cuesti ́on debe guardar dichas seg ́un se especifique en la declaraci ́on. Si la

declaraciones por escrito en su archivo. Una a. Est ́an divorciados o legalmente separa- exenci ́on se cede por m ́as de 1 a ̃no, la cesi ́on acuerdo de manutenci ́on m ́ultiple que identifi- dos por medio de un fallo de divorcio o original debe ser adjuntada a la declaraci ́on del

que a cada uno de los dem ́as que se pusieron de manutenci ́on por separaci ́on judicial, padre o madre sin custodia para el primer a ̃no y de acuerdo para no reclamar la exenci ́on debe se le debe adjuntar una copia para cada a ̃no b. Est ́an separados conforme a un incluirse en la declaraci ́on del impuesto sobre el posterior. ingreso de la persona que reclame la exenci ́on. acuerdo escrito de separaci ́on o

Para estos casos se puede utilizar el Formulario Fallo de divorcio o acuerdo de separaci ́on c. Vivieron aparte todo el tiempo durante 2120, Multiple Support Declaration dictados despu ́es de 1984. Si el fallo de di- (Declaraci ́on los  ́ultimos 6 meses del a ̃no. de Manutenci ́on M ́ultiple), en ingl ́es. vorcio o acuerdo de separaci ́on entr ́o en vigencia despu ́es de 1984, el padre o madre sin Puede reclamar una exenci ́on conforme a un 2. El hijo recibi ́o m ́as de la mitad de la manu- custodia puede adjuntar ciertas p ́aginas del fallo acuerdo de manutenci ́on m ́ultiple por un pa- tenci ́on total para el a ̃no de parte de sus o acuerdo a su declaraci ́on de impuestos en riente de usted o por alguien que vivi ́o con usted padres. lugar del Formulario 8332. Para poder hacer todo el a ̃no como miembro de su unidad familiar. 3. Uno o ambos padres tienen la custodia del esto, el fallo o acuerdo deber ́a incluir las tres

hijo durante m ́as de la mitad del a ̃no. declaraciones siguientes: Ejemplo 1. Usted, su hermana y sus dos

hermanos aportaron la manutenci ́on total de su 4. Se cumple cualquiera de las siguientes de- 1. El padre o madre sin custodia puede recla- madre para el a ̃no. Usted aport ́o el 45%, su claraciones: mar al hijo como dependiente sin tomar en hermana el 35% y sus dos hermanos cada uno cuenta condici ́on alguna, tal como el pago aport ́o el 10%. Usted o su hermana puede recla- a. El padre o madre que tiene custodia de manutenci ́on. mar una exenci ́on por su madre. Los otros tie- firma una declaraci ́on por escrito, la

nen que firmar una declaraci ́on donde acuerdan cual se explica m ́as adelante, afir- 2. El padre o madre con custodia no reclano tomar una exenci ́on por su madre. La mando que  ́el o ella no reclamar ́a al hijo mar ́a al hijo como dependiente ese a ̃no.

Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes P ́agina 41
3. Los a ̃nos en los que el padre o madre sin Persona sin SSN. Si la persona por la que

custodia, en vez del padre o madre con Eliminaci ́on Gradual de espera reclamar una exenci ́on no tiene un SSN,

custodia, puede reclamar al hijo como de- usted o esa persona deber ́ıa solicitarlo tan

pendiente. pronto como sea posible, llenando y enviando el las Exenciones

Formulario SS-5(SP), Solicitud para una Tarjeta El padre o madre sin custodia debe adjuntar de Seguro Social, o el Formulario SS-5, Applica- a su declaraci ́on de impuestos las siguientes La cantidad que usted puede reclamar como tion for a Social Security Card, en ingl ́es, a la p ́aginas del fallo o acuerdo: deducci ́on por exenciones se reduce cuando su Administraci ́on del Seguro Social (conocida por ingreso bruto ajustado excede de una cantidad • La primera p ́agina (escriba el n ́umero de sus siglas en ingl ́es, SSA). Puede obtener en la espec ́ıfica relacionada con su estado civil para seguro social del otro padre en esta p ́a- oficina local de la SSA informaci ́on acerca de efectos de la declaraci ́on. Estas cantidades son

gina). c ́omo se solicita un SSN y el Formulario las siguientes: SS-5(SP) o el Formulario SS-5. • Las p ́aginas que incluyen toda la informaci ́on identificada anteriormente en los ar- Por lo general, hay que esperar aproximada- Ingreso t ́ıculos del (1) al (3). mente 2 semanas para recibir un SSN. Si para Bruto la fecha de vencimiento para presentar la decla- • La p ́agina con la firma del otro padre o Estado Civil Ajustado raci ́on no ha recibido un SSN, usted puede madre y la fecha del acuerdo. Para Efectos que Reduce enviar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario de la la Cantidad 4868, en ingl ́es) para solicitar una pr ́orroga del Declaraci ́on de Exenci ́on El padre o madre que no tiene custodia plazo para presentar su declaraci ́on de impuesdebe adjuntar la informaci ́on exigida a tos. Casado que presenta PRECAUCION su declaraci ́on de impuestos aunque  ́

!

declaraci ́on por separado . . . $117,300 Nacimiento y fallecimiento en el a ̃no 2007. haya sido presentada junto con una declaraci ́on Soltero ............... 156,400 Si su hijo naci ́o y falleci ́o en el a ̃no 2007 y usted de impuestos en un a ̃no anterior. Cabeza de familia . . . . . . . . 195,500 no tiene un SSN para  ́el o ella, puede enviar

Casado que presenta junto con la declaraci ́on una copia del acta de Padre o madre que se ha vuelto a casar. declaraci ́on conjunta . . . . . . 234,600 nacimiento. Si lo hace as ́ı, escriba “DIED” (falle- Si usted vuelve a casarse, la manutenci ́on pro- Viudo calificado . . . . . . . . . 234,600 ci ́o) en la columna (2) de la l ́ınea 6c de su vista por su nuevo c ́onyuge se considera pro- Formulario 1040 o de su Formulario 1040A. vista por usted. Deber ́a reducir la cantidad en d ́olares de sus

exenciones en un 2% por cada $2,500 o parte Manutenci ́on para hijos menores bajo un Dependiente extranjero o adoptivo sin SSN. de $2,500 ($1,250 si es casado que presenta la acuerdo vigente desde antes de 1985. To- Si su dependiente no tiene, ni tampoco puede declaraci ́on por separado) que su ingreso bruto dos los pagos de manutenci ́on para hijos meno- obtener, un SSN, usted debe anotar su n ́umero ajustado exceda de la cantidad indicada arriba res recibidos del padre o madre sin custodia de identificaci ́on de contribuyente individual para su estado civil para efectos de la declara- seg ́un lo estipulado en un acuerdo en vigor (ITIN) o su n ́umero de identificaci ́on de contribu- ci ́on. Sin embargo, no puede perder m ́as de los desde antes de 1985 se consideran utilizados yente en proceso de adopci ́on (ATIN), en lugar dos tercios de la cantidad en d ́olares de sus para la manutenci ́on del hijo. de un SSN. exenciones. Es decir, cada exenci ́on no se

puede reducir a menos de $1,133. N ́umero de identificaci ́on de contribuyente Ejemplo. El padre sin custodia contribuye Si su ingreso bruto ajustado excede del nivel individual (ITIN) para extranjeros. Si su de- $1,200 a la manutenci ́on del hijo seg ́un lo esti- correspondiente a su estado civil para efectos pendiente es extranjero residente o no residente pulado en un acuerdo que entr ́o en vigor antes de la declaraci ́on, utilice la hoja de trabajo De- que no tiene n ́umero de seguro social, ni tiene de 1985. Esta cantidad se considera manuten- duction for Exemptions Worksheet (Hoja de derecho a obtenerlo, el dependiente debe solici- ci ́on proporcionada por el padre que no tiene la Trabajo para las Exenciones por Dependien- tar un n ́umero de identificaci ́on de contribuyente custodia, aunque se hayan gastado esos tes), en las instrucciones para el Formulario individual (ITIN). Escriba el n ́umero en la co- $1,200 en art ́ıculos que no tienen nada que ver 1040  ́o 1040A, en ingl ́es, para calcular la canti- con la manutenci ́on. lumna (2) de la l ́ınea 6c de su Formulario 1040  ́o dad de su deducci ́on por exenciones. 1040A. Para solicitar un ITIN, use el Formulario

Pensi ́on alimenticia. Los pagos hechos a W-7(SP), Solicitud de N ́umero de Identificaci ́on

un c ́onyuge que se pueden incluir en el ingreso Personal del Contribuyente del Servicio de Imbruto de dicho c ́onyuge por concepto de pen- puestos Internos, o el Formulario W-7, Applicasi ́on alimenticia, pagos de manutenci ́on por se- N ́umero de Seguro tion for IRS Individual Taxpayer Identification

paraci ́on judicial o pagos similares de un caudal Number, en ingl ́es.

hereditario o fideicomiso, no se consideran Social para N ́umero de identificaci ́on de contribuyente pago por la manutenci ́on de un dependiente. Dependientes en proceso de adopci ́on (ATIN). Si tiene un

hijo que adopt ́o a trav ́es de una agencia autori- Padres que nunca se casaron. Esta regla zada, quiz ́as pueda reclamar una exenci ́on por especial para padres divorciados o separados Deber ́a anotar el n ́umero de seguro social el hijo. Sin embargo, si no puede obtener un corresponde tambi ́en a los padres que nunca se (SSN, por sus siglas en ingl ́es) de todo depen- SSN ni un ITIN para el hijo, usted deber ́a obte- casaron. diente para el cual reclame una exenci ́on en la ner del IRS un n ́umero de identificaci ́on de con- columna (2) de la l ́ınea 6c de su Formulario Acuerdo de manutenci ́on m ́ultiple. Si la tribuyente adoptado (ATIN) para el hijo. Vea el 1040 o de su Formulario 1040A. manutenci ́on de un hijo se determina seg ́un lo Formulario W-7A, Application for IRS Adoptions

estipulado en un acuerdo de manutenci ́on m ́ulti- Si no anota el SSN de los dependien- Taxpayer Identification Number for Pending

ple, esta regla especial relativa al requisito de tes cuando se lo soliciten o si anota un U.S. Adoptions (Solicitud de un N ́umero de

manutenci ́on para padres divorciados o separa- n ́umero incorrecto, es posible que no Identificaci ́on de Contribuyente para Adopcio- PRECAUCION ́

!

dos no corresponde. se le permita reclamar la exenci ́on. nes en Tr ́amite), en ingl ́es, para m ́as detalles.

P ́agina 42 Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes
Hoja de Trabajo 3-1. Hoja de Trabajo para Determinar Manutenci ́on Guarde para Sus Registros

Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo

1. Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos (sujetos y no sujetos

a impuestos) y pr ́estamos durante el a ̃no, m ́as la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del a ̃no 1.

2. Anote la cantidad de la l ́ınea 1 que se utiliz ́o para la manutenci ́on del individuo .......................... 2.

3. Anote la cantidad de la l ́ınea 1 que se utiliz ́o para otros prop ́ositos .................................. 3.

4. Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas del individuo al final del a ̃no . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.

5. Sume las l ́ıneas 2 a la 4, inclusive. (Este resultado deber ́a ser igual a la cantidad de la l ́ınea 1) ............... 5.

Gastos del Hogar Entero (donde vivi ́o la persona que usted mantuvo)

6. Alojamiento (complete la l ́ınea 6a o la l ́ınea 6b):

6a. Anote la cantidad total de alquiler pagado ............................................... 6a.

6b. Anote el valor justo de alquiler del hogar. Si la persona que usted mantuvo es due ̃na del hogar, incluya esta

cantidad tambi ́en en la l ́ınea 21. ...................................................... 6b.

7. Anote el total gastado en alimentos ...................................................... 7.

8. Anote el total gastado por servicios p ́ublicos (calefacci ́on, luz, agua, etc., no incluido en la l ́ınea 6a o 6b) ......... 8.

9. Anote el total gastado por reparaciones (no incluido en la l ́ınea 6a o 6b) .............................. 9.

10. Anote el total de otros gastos. No incluya gastos de mantener el hogar, como los intereses de una hipoteca, los

impuestos sobre bienes ra ́ıces y el seguro ................................................. 10.

11. Sume las l ́ıneas 6a a la 10, inclusive. Este resultado es el total de los gastos de su hogar ................... 11.

12. Anote el n ́umero total de personas que vivieron en su hogar ...................................... 12.

Gastos de la Persona que Usted Mantuvo

13. Divida la l ́ınea 11 por la l ́ınea 12. Esta es la parte de los gastos del hogar del individuo .................... 13.

14. Anote el gasto total de ropa para este individuo .............................................. 14.

15. Anote el gasto total de educaci ́on para este individuo .......................................... 15.

16. Anote el total de los gastos m ́edicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro m ́edico para este individuo 16.

17. Anote el gasto total de viajes y recreaci ́on para este individuo ..................................... 17.

18. Anote el total de otros gastos para este individuo ............................................. 18.

19. Sume las l ́ıneas 13 a la 18, inclusive. El resultado es el costo total de la manutenci ́on para el individuo durante todo el

a ̃no . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19.

¿Contribuy ́o el Individuo con M ́as de la Mitad de su Propia Manutenci ́on?

20. Multiplique la l ́ınea 19 por el 50% (0.50) ................................................... 20.

21. Anote la cantidad de la l ́ınea 2, m ́as la cantidad de la l ́ınea 6b si el individuo a quien usted mantuvo era due ̃no de su

hogar. Esta es la cantidad que el individuo aport ́  ́ o para su propia manutenci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21.

22. ¿Es la cantidad de la l ́ınea 21 mayor que la de la l ́ınea 20?

No. Usted cumple con el requisito de manutenci ́on para que el individuo pueda ser su hijo calificado. Si tal

individuo tambi ́en satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aqu ́ı; no complete las l ́ıneas de la

23 a la 26. De lo contrario, pase a la l ́ınea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si este individuo es

su pariente calificado.

S ́ı. Usted no satisface el requisito de manutenci ́on para que este individuo pueda ser hijo calificado o pariente

calificado. Pare aqu ́ı. 22.

¿Contribuy ́o con M ́as de la Mitad de la Manutenci ́on?

23. Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutenci ́on del individuo. Incluya las cantidades

proporcionadas por sociedades o agencias de bienestar estatales, locales y de otro tipo. No incluya la cantidad de la

l ́ınea 1. ........................................................................ 23.

24. Sume las l ́ıneas 21 y 23 ............................................................. 24.

25. Reste la cantidad de la l ́ınea 24 de la cantidad de la l ́ınea 19. Esta es la cantidad que usted aport ́  ́ o para la

manutenci ́on del individuo ............................................................ 25.

26. ¿Es la cantidad de la l ́ınea 25 m ́as que la cantidad de la l ́ınea 20?

S ́ı. Usted cumple con el requisito de manutenci ́on para que el individuo pueda ser su pariente calificado.

No. Usted no cumple con el requisito de manutenci ́on para que el individuo pueda ser pariente calificado. Usted no puede reclamar una

exenci ́on por la persona a menos que pueda hacerlo bajo un acuerdo de manutenci ́on m ́ultiple o el requisito de manutenci ́on para hijos de padres

divorciados o separados o la regla especial para hijos secuestrados. Vea los temas Acuerdo de Manutenci ́on M ́ultiple, Requisito de

Manutenci ́on para Hijos de Padres Divorciados o Separados o Hijos secuestrados en la secci ́on Pariente Calificado anteriormente en este

cap ́ıtulo.

Cap ́ıtulo 3 Exenciones Personales y por Dependientes P ́agina 43
cantidad retenida es pagada al IRS a (Solicitud para la Retenci ́on del

nombre suyo. Impuesto Federal sobre el Ingreso

sobre los Pagos de Compensaci ́on 4. • Impuesto estimado. Si no paga sus im- por Enfermedad), en ingl ́es puestos por medio de la retenci ́on, o si no

paga suficiente impuesto de esa manera, ❏ W-4V Voluntary Withholding Request

podr ́ıa tener que pagar impuesto esti- (Solicitud para Retenciones Retenci  ́on del mado. Las personas que trabajan por Voluntarias), en ingl ́es

cuenta propia generalmente deben pagar ❏ 1040-ES Estimated Tax for Individuals sus impuestos de esta manera. Es posible Impuesto e (Impuesto Estimado para que tenga que pagar impuesto estimado si Individuos), en ingl ́es recibe ingresos tales como dividendos, in- Impuesto tereses, ganancias de capital, alquileres y ❏ 2210 Underpayment of Estimated Tax by

regal ́ıas. El impuesto estimado se usa Individuals, Estates and Trusts

Estimado para pagar no s ́olo el impuesto sobre el (Pagos Insuficientes del Impuesto

ingreso, sino tambi ́en el impuesto sobre el Estimado por Individuos, Caudales

trabajo por cuenta propia y el impuesto Hereditarios y Fideicomisos), en

m ́ınimo alternativo. ingl ́es

Qu ́e Hay de Nuevo Este cap ́ıtulo trata sobre estos dos m ́etodos. para el A ̃no 2008 Adem ́as, explica lo siguiente:

Cambios a la ley tributaria en el a ̃no 2008. • Cr ́edito por la retenci ́on e impuesto es- Retenci ́on

timado. Cuando presente su declaraci ́on Al calcular la cantidad de impuesto que usted de impuestos para el a ̃no 2007, reclame el En esta secci ́on se explica la retenci ́on del im- quiere que se retenga de su sueldo o salario y al cr ́edito por todo el impuesto sobre el in- puesto sobre los siguientes tipos de ingreso: calcular la cantidad de su impuesto retenido, greso que se le retuvo de su sueldo, sala- hay que tomar en cuenta los cambios a la ley • Sueldos y salarios, rio, pensiones, etc. y por el impuesto tributaria que entrar ́an en vigor en el a ̃no 2008. estimado que pag ́o para el a ̃no 2007. • Propinas, Vea Qu ́e Hay de Nuevo para el A ̃no 2008, al

principio de esta publicaci ́on, u obtenga la Publi- • Multa por pago insuficiente. Si usted no • Prestaciones suplementarias tributables,

caci ́on 553, Highlights of 2007 Tax Changes pag ́o suficiente impuesto durante el a ̃no • Compensaci ́on por enfermedad, (Puntos Clave de los Cambios en los Impuestos por medio de la retenci ́on del impuesto o

del A ̃no 2007), en ingl ́es. por pagos del impuesto estimado, quiz ́as • Pensiones y anualidades,

pueda verse obligado a pagar una multa. • Ganancias de juegos de azar, El IRS usualmente puede calcularle esta

multa. Vea el tema titulado Multa por • Compensaci ́on por desempleo y

Recordatorios Pago Insuficiente del Impuesto, al final • Ciertos pagos de retribuciones del go- de este cap ́ıtulo. bierno federal, tales como los que proceAumento en el l ́ımite para pagar impuesto den del seguro social.

estimado para los contribuyentes con ingre- Art ́ıculos de inter ́es Esta secci ́on aborda en gran detalle las reglas sos superiores. Si su ingreso bruto ajustado A usted quiz ́a le interese ver: para la retenci ́on sobre cada uno de los ingresos fue mayor de $150,000 ($75,000 si usted es anteriores. casado y presenta una declaraci ́on por sepa- Publicaci ́on rado), tendr ́a que depositar el monto menor de Esta secci ́on tambi ́en abarca la retenci ́on adiuno de los siguientes: el 90% de su impuesto cional sobre intereses, dividendos y otras clases ❏ 505 Tax Withholding and Estimated Tax anticipado para el a ̃no 2008 o el 110% de la de pagos. (Retenci ́on del Impuesto e cantidad de impuesto indicada en su declara- Impuesto Estimado), en ingl ́es ci ́on de impuestos del a ̃no 2007, para as ́ı evitar Sueldos y Salarios la multa por no pagar el impuesto estimado. ❏ 553 Highlights of 2007 Tax Changes

(Puntos Clave de los Cambios en El impuesto sobre los ingresos se retiene de Pago electr ́onico del impuesto estimado. los Impuestos del A ̃no 2007), en Quiz ́ sueldos y salarios de la mayor ́ıa de los emplea- as pueda pagar su impuesto estimado por ingl ́es medios electr ́ dos. Su sueldo o salario incluye su paga regular, onicos. Para mayor informaci ́on,

❏ 919 How Do I Adjust My Tax remuneraciones por concepto de bonificacio- vea el tema titulado How To Pay Estimated Tax

Withholding? (¿C ́omo Ajusto la nes, comisiones y vacaciones. Tambi ́en incluye (C ́omo Pagar el Impuesto Estimado), en el cap ́ıRetenci ́on del Impuesto?), en ingl ́es reembolsos y otras asignaciones para gastos tulo 2 de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es. pagados bajo un plan que no requiere informaFormulario (e Instrucciones) ci ́on sobre su uso. Vea Salarios Suplementarios, m ́as adelante, para m ́as informaci ́on sobre

❏ W-4(SP) Certificado de Descuentos del los reembolsos y otras asignaciones para gas- Introducci ́on Empleado para la Retenci ́on, tos pagados bajo un plan que no requiere inforEn este cap ́ıtulo se explica c ́omo pagar sus disponible en espa ̃nol maci ́on sobre su uso.

impuestos cuando devenga o recibe ingresos ❏ W-4 Employee’s Withholding Allowance Si su ingreso es lo suficientemente bajo para

durante el a ̃no. Generalmente, el impuesto fe- Certificate (Certificado de no pagar impuesto sobre los ingresos en el a ̃no,

deral sobre el ingreso es aqu ́el que paga siste- Descuentos del Empleado para la quiz ́as est ́e exento de retenci ́on. Se explica esta

m ́aticamente al obtener ingresos. Hay dos Retenci ́on), en ingl ́es circunstancia bajo Exenci ́on de la Retenci ́on, maneras de c ́omo puede hacer esto: m ́as adelante.

❏ W-4P Withholding Certificate for Pension • Retenci ́on del impuesto. Si usted es em- or Annuity Payments (Certificado pleado, su empleador probablemente le Militares jubilados. Los pagos de pensi ́on para la Retenci ́on de Impuesto retiene el impuesto sobre sus ingresos. El por jubilaci ́on militar se tratan de igual modo que sobre los Pagos de Pensi ́on o impuesto tambi ́en puede ser retenido so- la paga normal para prop ́ositos de la retenci ́on Anualidad), en ingl ́es bre otras clases de ingresos, incluyendo del impuesto sobre los ingresos, aun cuando se

las pensiones, bonificaciones, comisiones ❏ W-4S Request for Federal Income Tax consideren pagos de pensi ́on o anualidad para

y ganancias del juego. En cada caso, la Withholding From Sick Pay otros prop ́ositos tributarios.

P ́agina 44 Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado
Trabajadores dom ́esticos. Si usted es tra- en el futuro, tendr ́a que llenar otro Formulario para as ́ı cambiar la cantidad que se le debe

bajador dom ́estico, puede pedirle a su emplea- retener. W-4 (o Formulario W-4(SP)).

dor que le retenga impuesto sobre su ingreso. Si usted trabaja solamente una porci ́on del

Se le retendr ́a el impuesto s ́olo si usted a ̃no (por ejemplo, comienza a trabajar despu ́es Nota: No puede enviarle a su empleador un

quiere que se le retenga y su empleador accede del principio del a ̃no), es posible que se le haya pago para compensar por retenciones de ima hacerlo. Si no se le retiene suficiente impuesto retenido demasiado impuesto. Quiz ́as pueda puestos correspondientes a per ́ıodos de pagos

sobre el ingreso, es posible que tenga que pa- evitar la retenci ́on excesiva de impuestos si su anteriores o para pagar su impuesto estimado.

gar impuesto estimado, como se explica m ́as empleador accede a utilizar el m ́etodo de reteadelante bajo el tema titulado Impuesto Esti- ner impuesto durante s ́olo parte del a ̃no. Vea,

mado. Part-Year Method (M ́etodo de A ̃no Parcial), en C ́omo se Completan el Formulario

el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es. W-4 (o Formulario W-4(SP)) y las Trabajadores agr ́ıcolas. El impuesto sobre

el ingreso generalmente es retenido de su sala- Hojas de Trabajo Si es un empleado que tambi ́en recibe ingre- rio en efectivo por trabajo agr ́ıcola a menos que Correspondientes sos de alguna pensi ́on. Si recibe ingresos su empleador cumpla con las dos condiciones procedentes de alguna pensi ́on o anualidad y El Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) tiene siguientes: empieza un trabajo nuevo, necesitar ́a entregar unas hojas de trabajo para ayudarle a calcular

• Le paga a usted salarios en efectivo me- un Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) a su cu ́antos descuentos para la retenci ́on puede

nores de $150 durante el a ̃no y nuevo empleador. No obstante, puede optar por reclamar. Dichas hojas de trabajo son para su

dividir entre su pensi ́on y trabajo los descuentos documentaci ́on. No se las d ́e a su empleador. • Tiene gastos por concepto de trabajo agr ́ı- para la retenci ́on, seg ́un le convenga. Para in- cola de menos de $2,500 durante el a ̃no. Empleos m ́ultiples. Si recibe ingresos de formaci ́on adicional, vea la Publicaci ́on 919, en m ́as de un empleo simult ́aneamente, complete ingl ́es. Usted le puede pedir a su empleador que le s ́olo un conjunto de hojas de trabajo para el retenga el impuesto sobre el ingreso de salarios Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)). Luego no monetarios y de otros salarios que no est ́an divida los descuentos entre los Formularios W-4 C ́omo se Cambia la Retenci ́on sujetos a retenci ́on. Si su empleador no est ́a de (o Formularios W-4(SP)) que llena para cada acuerdo con retenerle el impuesto o si no se le Las circunstancias que ocurran durante el a ̃no empleo. No se pueden reclamar los mismos retiene suficiente, posiblemente tenga que pa- pueden modificar su estado civil o la cantidad de descuentos de m ́as de un empleador a la vez. gar impuesto estimado, como se explica m ́as exenciones, ajustes, deducciones o cr ́editos Usted puede reclamar todos los descuentos de adelante bajo el tema titulado Impuesto Esti- que espera reclamar en su declaraci ́on de im- un solo empleador y no de los otros o puede mado. puestos. Cada vez que ocurre esto, quiz ́as dividirlos de cualquier otra manera.

tenga que entregarle a su empleador un nuevo Individuos casados. Si usted y su c ́onyuge Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) para C ́omo se Determina la Cantidad trabajan y van a presentar una declaraci ́on con- cambiar su condici ́on relativa a la retenci ́on o el junta, calcule sus descuentos para la retenci ́on Retenida Utilizando el Formulario n ́umero de descuentos para la retenci ́on. utilizando sus ingresos, ajustes, deducciones, W-4 (o Formulario W-4(SP)) Si una circunstancia o evento cambia su exenciones y cr ́editos combinados. Utilice un

condici ́on para la retenci ́on de impuestos o el solo conjunto de hojas de trabajo. Pueden divi- La cantidad del impuesto sobre el ingreso que n ́umero de descuentos que reclame, tiene que dir los descuentos tal como usted y su c ́onyuge su empleador retiene de su paga normal de- entregarle a su empleador un Formulario W-4 (o quieran hacerlo; sin embargo, no puede recla- pende de dos factores: Formulario W-4(SP)) nuevo dentro de los 10 mar el mismo descuento que su c ́onyuge.

• La cantidad que usted gana. d ́ıas despu ́es de que haya ocurrido cualquiera Si usted y su c ́onyuge van a presentar declade las siguientes condiciones: raciones de impuesto por separado, tienen que • La informaci ́on que le proporciona a su calcular sus descuentos por separado, basados empleador en el Formulario W-4 (o For- • Su divorcio, si reclamaba estado civil de

mulario W-4(SP)). en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, casado.

exenciones y cr ́editos.

• Toda situaci ́on que disminuya el n ́umero El Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) M ́etodo alternativo para determinar los des- de descuentos para la retenci ́on que usted incluye tres categor ́ıas de informaci ́on que su cuentos para la retenci ́on. No es obligatorio pod ́ıa reclamar. empleador utilizar ́a para determinar la cantidad utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4

de impuesto que debe retener: (o Formulario W-4(SP)) si quiere utilizar otro Por regla general, puede llenar un nuevo For- m ́etodo m ́as exacto para determinar el n ́umero • Si debe retener conforme a la tasa para mulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) cada vez de descuentos para la retenci ́on. Vea Alterna- solteros o a la tasa m ́as baja para los que desea cambiar el n ́umero de descuentos

tive method of figuring withholding allowances casados. para la retenci ́on por cualquier otra raz ́on. (M ́etodo alternativo para determinar los des- • Cu ́antos descuentos para retenci ́on re- C ́omo cambiar su retenci ́on para el a ̃no 2009. cuentos para la retenci ́on) bajo Completing clama usted. (Cada descuento reduce la Si alguna situaci ́on particular del a ̃no 2008 dis- Form W-4 and Worksheets (C ́omo se Llenan el

cantidad que se debe retener). minuye el n ́umero de descuentos para la reten- Formulario W-4 y sus Hojas de Trabajo), en el

ci ́on durante el a ̃no 2009, usted debe entregarle cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es, para • Si usted quiere que se le retenga una cana su empleador un nuevo Formulario W-4 (o m ́as informaci ́on. tidad adicional.

Formulario W-4(SP)) para el 1 de diciembre del Hoja de Trabajo para Calcular los Descuen- a ̃no 2008. Si dicha situaci ́on ocurre en diciem- tos Personales. Utilice la Personal AllowanAviso. Usted debe especificar su estado ci- bre del a ̃no 2008, entr ́egueselo dentro de 10 ces Worksheet (Hoja de Trabajo para vil y el n ́umero total de descuentos para la reten- d ́ıas a partir de la fecha del evento. Descuentos Personales), en la p ́agina 1 del ci ́on al llenar el Formulario W-4 (o Formulario Formulario W-4 (o la Hoja de Trabajo para W-4(SP)). No puede especificar s ́olo una canti- Descuentos Personales del Formulario

dad en d ́olares que usted considere apropiada. C ́omo se Verifica la Retenci ́on W-4(SP)) para determinar los descuentos para

la retenci ́on basados en las exenciones y todo Despu ́es de entregarle a su empleador el For- descuento particular que sea pertinente. Nuevo Empleo mulario W-4 (o Formulario W-4(SP)), usted

puede verificar si la cantidad de impuesto que Hoja de Trabajo para las Deducciones y los

Al empezar un empleo nuevo, usted debe llenar se retiene de su sueldo o salario es excesivo o Ajustes. Utilice esta hoja de trabajo si piensa

un Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) y detallar las deducciones, reclamar ciertos cr ́ insuficiente. Vea Publicaci ́on 919, m ́as ade- edientreg ́arselo a su empleador. Su empleador tos o deducir ajustes a los ingresos indicados en lante. Si se le retiene impuesto excesivo o insufidebe tener ejemplares del formulario para darle. la declaraci ́ ciente, deber ́a entregarle a su empleador un on de impuestos del a ̃no 2008 y

Si debe cambiar alguna informaci ́on pertinente desea reducir su impuesto retenido. Adem ́ nuevo Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) as,

Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado P ́agina 45
complete esta hoja de trabajo en el caso de retenci ́on, es posible que se le haya retenido No obstante, si su empleador le ha retenido

cambios en alguno de dichos elementos para impuestos superiores a la cantidad correcta se- demasiado o insuficiente impuesto para el pever si necesita cambiar la cantidad que se le g ́ r ́ıodo durante el cual se hizo el cambio. Quiz ́as un el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP))

debe retener. pueda compensar esta situaci ́on si su emplea- ya vigente, no tiene que llenar otro nuevo para

La Deductions and Adjustments Worksheet dor acuerda utilizar el m ́etodo de retenci ́on de bajar la cantidad de impuesto que se le debe

salarios acumulados durante el resto del a ̃no. retener. A cambio, su empleador puede rein- (Hoja de Trabajo para las Deducciones y AjusDebe solicitar por escrito a su empleador si tegrarle la cantidad que le fue retenida err ́onea- tes) se halla en la p ́agina 2 del Formulario W-4

(o la Hoja de Trabajo para Deducciones y desea utilizar este m ́etodo. mente. Si no le reintegra la cantidad, su

Ajustes Formulario W-2 mostrar ́a la cantidad total real- del Formulario W-4(SP)). El cap ́ıtulo 1 Para poder usar este m ́etodo, se le debe

de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es, explica esta mente retenida. haber pagado su salario, usando el mismo tipo

hoja en detalle. de per ́ıodo de pago (semanal, bisemanal, etc.)

desde el principio del a ̃no.

Hoja de Trabajo para Dos Asalariados y Em- Exenci ́on de la Retenci ́on

pleos M ́ultiples. Quiz ́as tenga que llenar esta Si reclama una exenci ́on de la retenci ́on de hoja de trabajo si tiene m ́as de un empleo o si su Publicaci ́on 919 impuesto, su empleador no le retendr ́a el im- c ́onyuge tambi ́en trabaja. Puede adem ́as agrePara asegurarse de que se le retiene la cantidad puesto federal sobre el ingreso de su sueldo o gar a la cantidad, si corresponde, en la l ́ınea 8

salario. La exenci ́on corresponde  ́unicamente al de esta hoja de trabajo, toda retenci ́on adicional correcta de impuesto, obtenga la Publicaci ́on impuesto sobre el ingreso, no a la contribuci ́on 919, en ingl ́es. que sea necesaria para incluir toda cantidad Esta le ayudar ́  ́ a a comparar el al seguro social ni a Medicare. que usted va a deber, que no sea el impuesto impuesto que se le retendr ́a durante el a ̃no con Puede reclamar una exenci ́on de retenci ́on sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto el impuesto que usted determinar ́a luego en su durante el a ̃no 2008 s ́olo si se dan las dos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). declaraci ́on. Le ayudar ́a tambi ́en a determinar

condiciones siguientes: cu ́anto impuesto adicional se le retendr ́a, si corresponde, durante cada per ́ıodo o fecha de • Para el a ̃no 2007 tuvo derecho a recibir un

C ́omo Calcular la Cantidad pago para as ́ı evitar el pago de impuesto adicio- reembolso o devoluci ́on de todos los imCorrecta de Impuesto Retenido nal al presentar su declaraci ́on. Si no se le puestos federales sobre el ingreso reteniretiene suficiente impuesto, es posible que dos, porque no estuvo obligado a pagar En la mayor ́ıa de los casos, el impuesto retenido tenga que hacer pagos de impuesto estimado, impuestos en ese a ̃no. de su paga se aproximar ́a al impuesto que usted tal como se explicar ́a bajo Impuesto Estimado, • Para el a ̃no 2008 espera recibir un reem- determine en su declaraci ́on si sigue las dos m ́as adelante. bolso o devoluci ́on de todos los impuestos reglas siguientes: federales sobre el ingreso retenidos, por- • Llena correctamente todas las hojas de que no espera deber ning ́un impuesto du- Reglas que Debe Seguir su trabajo pertinentes del Formulario W-4 (o rante ese a ̃no. Formulario W-4(SP)). Empleador

• Entrega a su empleador un nuevo Formu- Quiz ́as le ser ́a beneficioso enterarse de algunas Estudiantes. Si es estudiante, no estar ́a autolario W-4 (o Formulario W-4(SP)) cada de las reglas para la retenci ́on que su emplea- m ́aticamente exento de pagar impuestos. Vea el vez que ocurra un cambio que afecte la dor tiene que seguir. Dichas reglas podr ́an afec- cap ́ıtulo 1 para saber si debe presentar una retenci ́on de impuesto. tar la manera en que usted completa el declaraci ́on. Si trabaja a tiempo parcial o s ́olo

Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) y c ́omo durante el verano, quiz ́as tenga derecho a recise manejan los problemas que puedan surgir. bir una exenci ́on de retenci ́on. Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los

m ́etodos de retenci ́on no abarcan todas las cirNuevo Formulario W-4 (o Formulario Personas de un m ́ınimo de 65 a ̃nos de edad o cunstancias que puedan ocurrir, quiz ́as no se le

W-4(SP)). Al comenzar un empleo nuevo, su ciegas. Si tiene 65 a ̃nos o m ́as o es ciego, retenga la cantidad correcta de impuesto. Esto utilice una de las hojas de trabajo en el cap ́ıtulo es m ́as probable que ocurra en las condiciones empleador debe darle un Formulario W-4 (o

Formulario W-4(SP)) para llenar. A partir de su 1 de la Publicaci ́on 505, bajo Exemption From siguientes: Withholding (Exenci ́on de la Retenci ́on), en in- primer pago, el empleador usar ́a la informaci ́on • Est ́a casado y usted y su c ́onyuge traba- gl ́es, para ayudarle a decidir si podr ́a reclamar facilitada en el formulario para determinar la jan. una exenci ́on de retenci ́on. No utilice ninguna cantidad que tiene que retenerle. de las hojas de trabajo si detallar ́a las deduccio- • Tiene m ́as de un empleo a la vez. Si m ́as adelante llena un Formulario W-4 (o nes o reclamar ́a exenciones por dependientes o Formulario W-4(SP)) nuevo, su empleador po- • Recibi ́o ingresos no derivados del trabajo, cr ́editos tributarios en su declaraci ́on del a ̃no dr ́a ponerlo en vigor cuanto antes. La fecha tales como intereses, dividendos, pensi ́on 2008. En lugar de ello, vea Itemizing deductions l ́ımite para ponerlo en vigor ser ́a el primer pe- alimenticia (del c ́onyuge divorciado), com- or claiming exemptions or credits (C ́omo detallar r ́ıodo de n ́omina que termine dentro de los 30 pensaci ́on por desempleo e ingresos del deducciones o reclamar exenciones por depen- d ́ıas o m ́as a partir de la fecha en la que usted se trabajo por cuenta propia. dientes o cr ́editos tributarios), en el cap ́ıtulo 1 de la ha entregado al empleador. la Publicaci ́on 505, en ingl ́es. • Deber ́a pagar impuesto adicional al presentar su declaraci ́on de impuestos, tal Ning ́un Formulario W-4 (o Formulario C ́omo se reclama una exenci ́on de retenci ́on. como el impuesto sobre el ingreso del W-4(SP)). Si no entrega a su empleador un Para reclamar esta exenci ́on, tiene que darle a trabajo por cuenta propia. Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) debida- su empleador un Formulario W-4 (o Formulario

• Se le retiene el impuesto basado en infor- mente completado,  ́el debe retenerle el im- W-4(SP)). No complete las l ́ıneas 5 y 6. Escriba

maci ́on obsoleta de un Formulario W-4 (o puesto a la tasa m ́as alta, o sea, como soltero “Exempt” (Exento) en letras de imprenta en la

sin descuentos para la retenci ́on. Formulario W-4(SP)) durante la mayor l ́ınea 7.

parte del a ̃no. Si reclama una exenci ́on, pero luego su siDevoluci ́on del impuesto retenido. Si usted tuaci ́on cambia de tal manera que deber ́a pagar • Ha ganado m ́as de $130,000 si es soltero descubre que se le ha retenido demasiado im- el impuesto sobre el ingreso, usted tiene que o $180,000 si est ́a casado. puesto porque no reclam ́o todos los descuentos presentar un nuevo Formulario W-4 (o Formula-

• Trabaja s ́olo durante una parte del a ̃no. a los cuales tiene derecho a reclamar, deber ́ıa rio W-4(SP)) dentro de 10 d ́ıas a partir de la

entregarle a su empleador un Formulario W-4 (o fecha en que la situaci ́on cambi ́o. Si reclama • Cambia el n ́umero de los descuentos para Formulario W-4(SP)) nuevo. El empleador no exenci ́on para el a ̃no 2008, pero anticipa que va la retenci ́on durante el a ̃no. puede reembolsarle impuesto alguno que se le a adeudar impuesto sobre el ingreso en el a ̃no

haya retenido anteriormente. En lugar de esto, 2009, tendr ́a que llenar un nuevo Formulario

M ́etodo de salarios acumulados. Si durante W-4 (o Formulario W-4(SP)) para el 1 de diciem- reclame la cantidad completa que se le retuvo

el a ̃no cambi ́o el n ́umero de descuentos para la bre del a ̃ cuando presente la declaraci ́on de impuestos. no 2008.

P ́agina 46 Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado
Su reclamaci ́on de exenci ́on de retenci ́on Estas multas le corresponder ́an si falsifica Prestaciones puede ser examinada por el IRS. intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) para tratar de Suplementarias La exenci ́on ser ́a v ́alida  ́unicamente por un

a ̃no. Tiene que darle a su empleador un For- reducir o eliminar la retenci ́on correcta de im- Tributables

mulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) nuevo para puestos. Un error normal o una equivocaci ́on

el 15 de febrero de cada a ̃no si desea prorrogar inocente no dar ́a por resultado la imposici ́on de El valor de ciertas prestaciones suplementarias

la exenci ́on. dichas multas. Por ejemplo, un individuo que ha no monetarias que recibe de su empleador es

tratado de calcular correctamente el n ́umero de considerado parte de su paga. Su empleador

descuentos para la retenci ́on, pero reclama generalmente le debe retener de su paga reguSalarios Suplementarios siete descuentos en lugar del n ́umero correcto lar el impuesto sobre el ingreso.

de seis, no tendr ́a que pagar una multa relacio- Para informaci ́on sobre las prestaciones suEn los salarios suplementarios se incluyen las plementarias, vea Prestaciones Suplementa- nada con el Formulario W-4 o el Formulario

remuneraciones por concepto de bonificacio- W-4(SP). rias, bajo Compensaci ́on del Empleado, en el

nes, comisiones, paga por trabajar horas extra- cap ́ıtulo 5 de esta publicaci ́on.

ordinarias (overtime), vacaciones, cierta Aunque el valor del uso personal de un autocompensaci ́on por enfermedad y bonificaciones m ́ Propinas ovil, cami ́on u otro veh ́ıculo motorizado que

para gastos de acuerdo con ciertos planes. El utilice en las carreteras y que le provea su em- Las propinas que recibe en su empleo mientras pagador puede calcular la retenci ́on sobre los pleador est ́a sujeto a los impuestos, su emplea- trabaja se consideran parte de su sueldo. De- salarios suplementarios, utilizando el m ́etodo dor puede elegir no retener impuesto sobre esa ber ́a incluir las propinas que recibe en su decla- que se utiliz ́o para los sueldos y salarios norma- cantidad. Su empleador debe notificarle a usted

les. No obstante, si se identifican estos pagos si elige hacer esto. raci ́on de impuestos en la misma l ́ınea en que

distintamente de sus sueldos y salarios norma- incluye su sueldo, salario, etc. Sin embargo, no Para mayor informaci ́on acerca de la retenles, su empleador u otro pagador de dichos se retiene impuesto directamente de sus propi- ci ́on del impuesto sobre las prestaciones suplesalarios puede retenerle el impuesto sobre el nas, como se hace en el caso de su sueldo, mentarias tributables, vea el cap ́ıtulo 1 de la

ingreso del trabajo de estos salarios a una tasa salario, etc. No obstante, su empleador tendr ́a Publicaci ́on 505, en ingl ́es.

uniforme. en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuesto que deber ́a retenerle Compensaci ́on por Bonificaciones para gastos de negocio. de su salario regular. Los reembolsos u otras remuneraciones de ne- Enfermedad Vea m ́as adelante el cap ́ıtulo 6 para obtener gocio pagados por su empleador de acuerdo m ́as informaci ́on sobre propinas. Para mayor con un plan de reembolsos sobre los que no hay Se define el t ́ermino compensaci ́on por enferque rendir cuentas directamente a su emplea- informaci ́on acerca de las reglas para la reten- medad como el pago que usted recibe para

dor (nonaccountable plan) se consideran sala- ci ́on de impuesto sobre las propinas, vea la reemplazar su salario o sueldo regular mientras

rios suplementarios. Publicaci ́on 531, Reporting Tip Income (C ́omo est ́a ausente del trabajo temporalmente debido

Los reembolsos u otras remuneraciones por se Declara el Ingreso de Propinas), en ingl ́es. a una enfermedad o lesi ́on. Para calificar como

sus gastos de negocio pagados de acuerdo con compensaci ́on por enfermedad,  ́esta deber ́a ser

un plan de reembolsos sobre los que hay que pagada bajo un plan en el cual participa su C ́omo determina su empleador la cantidad rendir cuentas directamente a su empleador empleador. que debe retener. Las propinas que usted (accountable plan), pero que superan los gastos Si recibe compensaci ́on por enfermedad de declara a su empleador se incluyen en su in- demostrados, se consideran pagados de su empleador, o de un agente del mismo, a greso total para el mes en el cual las declara. Su acuerdo con un plan de reembolsos sobre los usted se le debe retener el impuesto sobre el empleador puede calcular la cantidad que debe que no hay que rendir cuentas a su empleador si ingreso. Un agente que no le paga a usted retenerle de una de las maneras siguientes: usted no devuelve los pagos excesivos dentro salario regular puede optar por retenerle el imde un per ́ıodo razonable. • Retenci ́on del impuesto a la tasa normal puesto sobre el ingreso a una tasa uniforme.

Para m ́as detalles sobre los planes de reem- Sin embargo, si recibe compensaci ́on por sobre la cantidad que resulta al sumar su

bolsos sobre los que hay que rendir cuentas enfermedad de un tercer pagador que no es salario normal y las propinas declaradas. directamente al empleador y sobre los planes agente o representante de su empleador, el • Retenci ́on del impuesto a la tasa normal de reembolsos por los que no hay que rendir impuesto sobre el ingreso se lo retendr ́an  ́unicacuentas al empleador, vea Reembolsos, en el sobre su salario normal, m ́as un porcen- mente si as ́ı usted lo solicita. Vea Formulario

cap ́ıtulo 26. taje de sus propinas declaradas. W-4S, m ́as abajo.

Si recibe compensaci ́on por enfermedad de

un plan en el cual su empleador no participa (tal Salario insuficiente para pagar los impues- Multas como un plan de protecci ́on de salud o contra tos. Si su salario regular es insuficiente para accidentes en el cual usted ha pagado todas las que su empleador pueda retenerle todo el im- Quiz ́as tenga que pagar una multa de $500 si se primas), los pagos que usted recibe no son puesto que usted debe (incluyendo el impuesto dan las dos condiciones siguientes: considerados compensaci ́on por enfermedad y, sobre el ingreso y las contribuciones al seguro por lo general, no est ́an sujetos a impuestos. • Afirma o reclama descuentos para la re- social, al Medicare y a la jubilaci ́on ferroviaria) tenci ́on en el Formulario W-4 (o Formula- sobre su paga, m ́as cualquier propina, puede Convenios sindicales. Si recibe compensa- rio W-4(SP)) que reducen la cantidad total darle al empleador el dinero necesario para pa- ci ́on por enfermedad de acuerdo con un conve- de impuesto retenido. gar el impuesto adeudado. Vea Entrega de nio colectivo del trabajo entre el sindicato al que

• No tiene ninguna raz ́on que justifique esas dinero al empleador para el pago de los im- usted pertenece y su empleador, el convenio

declaraciones o descuentos a la hora de puestos, en el cap ́ıtulo 6. podr ́ıa determinar la cantidad de impuesto sopreparar el Formulario W-4 (o Formulario bre el ingreso que se debe retener. Consulte a

W-4(SP)). su delegado o representante sindical o a su Propinas asignadas. Su empleador no debe empleador para m ́as informaci ́on. retener de sus propinas asignadas impuesto Se puede imponer tambi ́en una multa penal alguno ni las contribuciones al seguro social, por facilitar informaci ́on falsa o fraudulenta in- Formulario W-4S. Si decide que se le retenga Medicare y a la jubilaci ́on ferroviaria. La reten- tencionalmente en su Formulario W-4 (o Formu- el impuesto sobre el ingreso de la compensa- ci ́on de dichos impuestos se basa  ́unicamente lario W-4(SP)) o por no facilitar informaci ́on ci ́on por enfermedad pagada por un tercero, por

intencionalmente que pudiera aumentar la can- ejemplo, una compa ̃ en su salario, m ́as las propinas declaradas. Su n ́ıa de seguros, debe llenar

tidad retenida. La multa, si se prueba su culpabi- el Formulario W-4S. Las instrucciones del for- empleador debe devolverle toda cantidad de

lidad, puede ser de hasta $1,000 o impuesto err ́oneamente retenida de su paga. mulario contienen una hoja de trabajo que usted

encarcelamiento por un m ́aximo de un a ̃no, o puede utilizar para determinar la cantidad que Vea m ́as adelante el tema titulado Asignaci ́on

ambos. de Propinas, en el cap ́ıtulo 6. quiere que se le retenga. Dichas instrucciones

Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado P ́agina 47
tambi ́en explican ciertas restricciones que pue- a ganadores de torneos de p ́oquer a partir U.S.C. 1421 et. seq.) o con el T ́ıtulo II de

dan corresponderle. del 4 de marzo del a ̃no 2008; o loter ́ıa. la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de

Entregue el formulario completado a la enti- Socorro en Caso de Desastre de 1988), • Toda otra clase de apuesta, si las ganan- dad que paga su compensaci ́on por enferme- seg ́un enmiendas, que se consideran pa- cias son por lo menos 300 veces mayores dad. Dicha entidad debe retenerle el impuesto gos de seguros y los recibe por uno de los que la cantidad de la apuesta. seg ́un las instrucciones indicadas en el formula- siguientes motivos:

rio. No importa si se pagan las ganancias en efec- a. Sus cultivos fueron destruidos o grave- tivo, en bienes o como anualidad. Las ganan- mente da ̃nados por sequ ́ıa, inundaci ́on Impuesto estimado. Si no solicita la reten- cias que no se pagan en efectivo se toman en u otro tipo de desastre natural o ci ́on de impuesto en el Formulario W-4S o si no cuenta seg ́un su valor justo de mercado.

se le ha retenido suficiente impuesto, quiz ́as b. No pudo plantar cultivos por uno de los Las ganancias de juegos de bingo, keno, o de tenga que hacer pagos de impuesto estimado. m ́ desastres naturales descritos en a). aquinas tragamonedas, por regla general, no Si no paga suficiente impuesto mediante pagos est ́an sujetas a la retenci ́on de impuestos. Sin del impuesto estimado o si no se le retiene Para optar por esto, tendr ́a que llenar el embargo, es posible que deba facilitarle al pa- suficiente impuesto, quiz ́as tenga que pagar Formulario W-4V, en ingl ́es (u otro documento gador su n ́umero de seguro social si quiere una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente similar facilitado por el pagador) y enviarlo al evitar la retenci ́on de impuesto. Vea Backup del Impuesto, al final de este cap ́ıtulo. withholding on gambling winnings mismo. (Retenci ́on

adicional sobre las ganancias de juego), en el Si no opta por que se le retengan impuestos

Pensiones y Anualidades cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es. Si sobre los ingresos, quiz ́as tenga que hacer parecibi ́o ganancias de juego que no estuvieron gos de impuesto estimado. Vea Impuesto EstiPor lo general, se retiene impuesto sobre el sujetas a retenci ́on, quiz ́as tenga que hacer mado, m ́as adelante.

ingreso de su pensi ́on o anualidad, a menos que pagos de impuesto estimado. Vea Impuesto Si no paga suficiente impuesto mediante la

usted solicite que no se lo retengan. Esta regla Estimado, m ́as adelante. retenci ́on o pagos de impuesto estimado, puede

corresponde a distribuciones de: Si no paga suficiente impuesto mediante la estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago

retenci ́on o pagos de impuesto estimado, puede Insuficiente del Impuesto, al final de este cap ́ı- • Una cuenta personal de jubilaci ́on (cono- estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago tulo, para mayor informaci ́on. cida por sus siglas en ingl ́es, IRA) tradicio- Insuficiente del Impuesto, m ́as adelante. nal. Informaci ́on adicional. Para m ́as informa-

• Una compa ̃n ́ıa o sociedad de seguros de Formulario W-2G. Si un pagador le retiene el ci ́on sobre la tributaci ́on de los beneficios del

vida de acuerdo con un contrato dotal, impuesto sobre el ingreso de sus ganancias de seguro social y de la jubilaci ́on ferroviaria, vea el

anualidad o un contrato de seguros de juego,  ́este debe enviarle un Formulario W-2G, cap ́ıtulo 11 de esta publicaci ́on. Obtenga la Puvida. Certain Gambling Winnings (Ciertas Ganancias blicaci ́on 225, Farmer’s Tax Guide (Gu ́ıa Tribude Juego), en ingl ́es, en el cual se muestra la taria para los Agricultores), en ingl ́es, si desea • Un sistema de pensi ́on, anualidad o parti- cantidad que usted gan ́o, as ́ı como la cantidad mayor informaci ́on acerca de la tributaci ́on de cipaci ́on en las ganancias. de impuesto retenido. Declare el impuesto rete- los pr ́estamos de cr ́edito sobre mercanc ́ıas o

• Un plan de bonificaci ́on de acciones. nido en la l ́ınea 64 del Formulario 1040. productos y pagos de socorro en caso de desastre por la destrucci ́on de cultivos. • Todo plan que aplace el per ́ıodo en que

usted puede recibir remuneraciones. Compensaci ́on por

Desempleo Retenci ́on Adicional

La cantidad que se debe retener depende de

c ́omo reciba los pagos. Es decir, si los recibe Los bancos u otras empresas que le pagan Puede optar por que se le retenga el impuesto durante m ́as de un solo a ̃no (pagos peri ́odicos), ciertos tipos de ingresos deben presentar una sobre los ingresos de su compensaci ́on por des- dentro del plazo de un a ̃no (pagos no peri ́odi- declaraci ́on informativa (Formulario 1099) ante empleo. Para esto, tendr ́a que llenar el Formula- cos) o como una distribuci ́on de una reinversi ́on el IRS. Una declaraci ́on informativa indica cu ́an- rio W-4V, en ingl ́es, o un formulario similar

elegible (conocida por sus siglas en ingl ́es, tos ingresos se le pagaron a usted durante el facilitado por el pagador, y envi ́arselo al mismo.

ERD). La retenci ́on de impuesto de una ERD no a ̃no. Este formulario tambi ́en muestra su nom- La compensaci ́on por desempleo constituye es opcional. bre y n ́umero de identificaci ́on del contribuyente ingreso sujeto a impuestos. De modo que, si no (TIN, por sus siglas en ingl ́es). En el cap ́ıtulo 1, se le retienen suficientes impuestos, quiz ́as Informaci ́on adicional. Para m ́as informa- se explica el n ́umero de identificaci ́on del contri- tenga que hacer pagos de impuestos estima- ci ́on sobre la tributaci ́on de anualidades y distri- buyente (TIN) . dos. Vea Impuesto Estimado, m ́as adelante.

buciones (incluyendo las distribuciones de una Si no paga suficientes impuestos mediante Por regla general, esos tipos de pagos no reinversi ́on elegible) de sistemas de jubilaci ́on la retenci ́on o pagos de impuesto estimado, est ́an sujetos a la retenci ́on de impuestos. No calificados, vea el cap ́ıtulo 10. Para m ́as deta- puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por obstante, se le requiere una retenci ́on “especial” lles sobre las cuentas IRA, vea el cap ́ıtulo 17 de Pago Insuficiente del Impuesto, m ́as ade- o adicional en ciertas circunstancias. Esta retenla Publicaci ́on 17, en ingl ́es. Para mayor infor- lante, para mayor informaci ́on. ci ́on adicional puede corresponder a la mayor ́ıa maci ́on sobre la retenci ́on de impuesto de las de los pagos que se declaran en el Formulario pensiones y anualidades, incluyendo una expli- 1099.

caci ́on del Formulario W-4P, vea Pensions and Pagos del Gobierno El pagador debe retenerle el impuesto a una Annuities (Pensiones y Anualidades), en el ca- Federal tasa uniforme del 28% en las situaciones si- p ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es. guientes: Usted puede optar por que se le retenga el • Usted no facilita su TIN al pagador tal Ganancias Provenientes impuesto sobre los ingresos de ciertos pagos como corresponde. que recibe del gobierno federal. Estos pagos de Juego incluyen: • El IRS notifica al pagador que el TIN que

usted le dio al pagador est ́a equivocado. Se retienen impuestos sobre el ingreso prove- 1. Beneficios del seguro social,

niente de ciertas ganancias de juego a una tasa • Usted est ́a obligado a certificar que no 2. Beneficios de la jubilaci ́on ferroviaria del uniforme del 25%. est ́a sujeto a la retenci ́on adicional de im- primer nivel (tier 1), Las ganancias de juego mayores de $5,000 puestos, pero no lo hace.

que resultan de las fuentes siguientes est ́an 3. Pr ́estamos de cr ́edito sobre mercanc ́ıas o • El IRS notifica al pagador que empiece a sujetas a la retenci ́on del impuesto sobre los productos que decida incluir en sus ingre- retener impuestos sobre sus intereses o ingresos: sos y dividendos porque usted declar ́o menos

• Todo concurso, convenio de grupos de 4. Pagos recibidos de acuerdo con la Agricul- en su declaraci ́on de impuestos. El IRS

apostadores, incluidos pagos efectuados tural Act of 1949 (Ley Agr ́ıcola de 1949) (7 tomar ́a esta medida  ́unicamente despu ́es

P ́agina 48 Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado
Figura 4-A. ¿Tiene Usted que Pagar Impuesto Estimado?

¿Será su deuda de $1,000 o

más para 2008 después de

restar el impuesto sobre el

ingreso retenido y los créditos

de su impuesto total? (No

reste los pagos de impuesto

estimado).

Usted DEBE hacer pago(s) del

impuesto estimado para la(s)

fecha(s) de vencimiento

obligatoria(s).

Comience Aquí

No



Sí

Sí

¿Su impuesto sobre el

ingreso retenido y los créditos

serán por lo menos el 100%*

del impuesto que aparece en

su declaración de 2007?



No



¿Su impuesto sobre el ingreso

retenido y los créditos serán

por lo menos el 90% (662⁄3%

para agricultores y pescadores)

del impuesto que aparece en

su declaración de 2008?

Nota: Su declaración de 2007

debe haber abarcado un

período de 12 meses.

NO se le requiere que pague

impuesto estimado.

Vea Cuándo se Debe Pagar

el Impuesto Estimado.

No

Sí

* 110% si menos de los dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para 2007 y 2008 proviene de la agricultura o pesca y su ingreso bruto ajustado de 2007 era

mayor de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración para 2008 es casado que presenta una declaración por separado).







de haberle enviado cuatro avisos en un vencimiento de cada per ́ıodo de pago (vea Qui ́en Debe Pagar per ́ıodo de al menos 210 d ́ıas. Cu ́ando se Debe Pagar el Impuesto Estimado, m ́as adelante), a usted se le podr ́a co- Impuesto Estimado

Vea Backup Withholding (Retenci ́on Adicio- brar una multa aun cuando espere recibir un nal), en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 505, en Si tuvo una obligaci ́on tributaria para el a ̃no reembolso de impuesto al presentar su declara- 2007, quiz ́as tenga que pagar impuesto esti- ingl ́es, para m ́as informaci ́on. ci ́on. Para mayor informaci ́on sobre cu ́ando es mado para el a ̃no 2008.

aplicable la multa, vea Multa por Pago Insufi- Multas. Hay multas civiles y penales por entregar informaci ́on falsa con intenci ́on de evitar ciente del Impuesto, al final de este cap ́ıtulo. Regla general. Usted tiene que pagar imla retenci ́on adicional de impuestos. La multa puesto estimado para el a ̃no 2008 si son aplicacivil es de $500. La multa penal, si se prueba su Qui ́en no Tiene que Pagar bles las dos condiciones siguientes:

culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o en- el Impuesto Estimado 1. Usted espera deber al menos $1,000 por carcelamiento por un m ́aximo de un a ̃no, o am- concepto de impuesto para el a ̃no 2008 bos. Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la despu ́es de restar el impuesto retenido y

obligaci ́on de hacer pagos de impuesto esti- los cr ́editos.

mado pidiendo a su empleador que le retenga 2. Usted espera que su impuesto retenido y m ́as impuesto de sus remuneraciones. Para ha- cr ́editos sean inferiores a la cantidad me- Impuesto Estimado cer esto, presente un Formulario W-4 (o Formu- nor de uno de los siguientes puntos:

lario W-4(SP)) nuevo a su empleador. Vea el El impuesto estimado es el m ́etodo que se uti- a. el 90% del impuesto que se muestra en cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es. liza para pagar impuestos sobre el ingreso que su declaraci ́on de impuestos para el no est ́a sujeto a retenci ́on. En este tipo de in- a ̃no 2008 o greso se incluyen los ingresos del trabajo por Pagos de impuesto estimado no requeridos. cuenta propia, intereses, dividendos, pensi ́on b. el 100% del impuesto que se muestra Usted no tendr ́a que pagar el impuesto esti- alimenticia del c ́onyuge divorciado, alquiler, ga- en su declaraci ́on de impuestos para el mado para el a ̃no 2008 si se satisfacen las tres nancias resultantes de la venta de bienes, pre- a ̃no 2007. Dicha declaraci ́on debe condiciones siguientes: mios y recompensas. Es posible que tenga que abarcar un per ́ıodo de 12 meses.

pagar impuesto estimado si la cantidad de im- • No tuvo obligaci ́on tributaria en el a ̃no

puesto retenida de su sueldo, salario, pensi ́on o 2007. Reglas especiales para agricultores, pes- cualquier otra clase de remuneraci ́on no es sufi- • Fue ciudadano o residente de los Estados cadores y contribuyentes de altos ingresos. ciente.

Unidos durante todo el a ̃ Existen excepciones a la regla general para los Se utiliza el impuesto estimado para pagar el no. agricultores, pescadores y ciertos contribuyen- impuesto sobre los ingresos y el impuesto sobre • Su a ̃no tributario del a ̃no 2007 constaba tes que reciben ingreso de mayor cuant ́ıa. Vea el ingreso del trabajo por cuenta propia, as ́ı de un per ́ıodo de 12 meses. la Figura 4-A y el cap ́ıtulo 2 de la Publicaci ́on como otros impuestos o contribuciones y otras 505, en ingl ́es, para mayor informaci ́on. cantidades detalladas en su declaraci ́on de im- No tuvo una obligaci ́on tributaria para el a ̃no puestos. Si no paga suficiente impuesto me- Extranjeros. Los extranjeros residentes y 2007 si su impuesto total (neto) fue cero y no diante retenciones o pagos de impuesto los extranjeros no residentes posiblemente ten- estuvo obligado a presentar una declaraci ́on de estimado, posiblemente tenga que pagar una gan que pagar impuesto estimado. Los extranjemulta. Si no paga lo suficiente para la fecha de impuestos. ros residentes deben seguir las reglas

Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado P ́agina 49
presentadas en este cap ́ıtulo a menos que se vencimiento. Si no se paga suficiente impuesto El impuesto que habr ́ıa pagado si hubiera

indique de otra manera. Los que no son residen- para la fecha de vencimiento de cada uno de los presentado una declaraci ́on por separado

tes deben obtener el Formulario 1040-ES(NR), per ́ıodos de pago, se le puede cobrar una multa

U.S. Estimated Tax for Nonresident Alien Indivi- El impuesto total que usted y su c ́onyuge aun si tiene derecho a un reembolso al presenduals (Impuesto Estimado de los EE.UU. para tar su declaraci ́ habr ́ıan pagado si los dos hubieran presentado on de impuestos. El diagrama

los Individuos Extranjeros no Residentes), en siguiente muestra los per ́ declaraciones separadas ıodos de pago y las

ingl ́es. fechas de vencimiento para los pagos del imUsted es un extranjero si no es ciudadano ni puesto estimado. Ejemplo. Jos ́e y Hortensia presentaron una

persona nacionalizada de los Estados Unidos. declaraci ́on conjunta para el a ̃no 2007, en la que

Es extranjero residente si tiene una “tarjeta se indicaban un ingreso sujeto a impuestos de Fecha de

verde” o si cumple con la prueba de presencia $48,500 y un impuesto por pagar de $6,496. Del Para el per ́ıodo: vencimiento:

sustancial. Para informaci ́on adicional sobre la total de los ingresos sujetos a impuestos de Desde el 1* de enero 15 de abril prueba de presencia sustancial, vea la Publica- $48,500, unos $40,100 correspond ́ıan a Jos ́e y hasta el 31 de marzo ci ́on 519, en ingl ́es. los dem ́as correspond ́ıan a Hortensia. Para el

a ̃no 2008, el matrimonio piensa presentar decla- Desde el 1 de abril hasta 15 de junio Contribuyentes casados. Para determinar raciones separadas. Jos ́e calcula su porci ́on del el 31 mayo si debe pagar el impuesto estimado, aplique las impuesto indicado en la declaraci ́on conjunta reglas explicadas aqu ́ı a su ingreso estimado Desde el 1 de junio hasta 15 de septiembre para el a ̃no 2007 de la manera siguiente: por separado. Si puede hacer pagos conjuntos el 31 de agosto

de impuesto estimado, puede aplicar esas re- Impuesto sobre los $40,100 usando Desde el 1 de septiembre 15 de enero del glas a base de una declaraci ́on conjunta. una declaraci ́on por separado . . . . $ 6,455 hasta el 31 de diciembre pr ́oximo a ̃no**

Usted y su c ́onyuge pueden hacer pagos Impuesto sobre los $8,400 usando

conjuntos de impuesto estimado aun cuando los * Si su a ̃no tributario no empieza el 1 de enero, vea una declaraci ́on por separado . . . . 873

las instrucciones del Formulario 1040-ES, en dos no vivan en el mismo hogar. Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 7,328 ingl ́es. No obstante, usted y su c ́onyuge no pueden Porcentaje del total correspondiente

hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: a Jos ́e ($6,455 dividido entre ** Vea el tema Pago para enero, m ́as adelante.

$7,328) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88% • Est ́an legalmente separados por fallo de Porci ́on del total declarado en la

divorcio o de manutenci ́on por separaci ́on declaraci ́on conjunta Regla para los s ́abados, domingos y d ́ıas judicial, correspondiente a Jos ́e ($6,496 × feriados oficiales. Si la fecha para hacer un

88%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 5,716 pago de impuesto estimado vence un s ́abado, • Tanto usted como su c ́onyuge utilizan domingo o d ́ıa feriado, el pago se considerar ́a a ̃nos tributarios distintos o

hecho a su debido tiempo si se hace el pr ́oximo • Uno de ustedes es extranjero no residente C ́omo Calcular su d ́ıa que no sea un s ́abado, domingo o d ́ıa fe-

(a menos que elija ser tratado como ex- riado oficial. Por ejemplo, un pago que deber ́a tranjero residente (vea el cap ́ıtulo 1 de la Impuesto Estimado hacerse el domingo, 15 de junio de 2008, ser ́a Publicaci ́on 519, en ingl ́es)). Para calcular su impuesto estimado, debe de- oportuno si usted lo hace a m ́as tardar el lunes,

16 de junio de 2008. terminar primero su ingreso bruto ajustado (co- El hecho de que usted y su c ́onyuge hagan o nocido por sus siglas en ingl ́es, AGI), ingreso no hagan pagos de impuesto estimado conjun- Pago para enero. Si presenta su Formulario sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y tos o por separado no afectar ́a en absoluto su 1040 o Formulario 1040A del a ̃no 2008 para el 2 cr ́editos que usted anticipa tener para el a ̃no. elecci ́on de presentar una declaraci ́on de im- de febrero de 2009 y paga el resto del impuesto

puestos conjunta o una declaraci ́on separada Al calcular su impuesto estimado para el a ̃no que debe, no tendr ́a que hacer su pago del 2008, podr ́ıa serle beneficioso utilizar sus ingre- para el a ̃no 2008. impuesto estimado que vencer ́ıa el 15 de enero

sos, deducciones y cr ́editos en su declaraci ́on de 2009. Declaraciones separadas para el a ̃no 2007 del a ̃no 2007 como punto de partida. Utilice su y una declaraci ́on conjunta para el a ̃no 2008. declaraci ́on federal de impuestos para el a ̃no Contribuyentes que tienen un a ̃no fiscal. Si

Si usted piensa presentar una declaraci ́on con- 2007 como referencia. Puede utilizar el Formu- su a ̃no tributario no comienza el 1 de enero, vea

junta con su c ́onyuge para el a ̃no 2008, pero los las instrucciones para el Formulario 1040-ES, lario 1040-ES, en ingl ́es, para calcular su imdos presentaron declaraciones separadas en el puesto estimado. Los extranjeros no residentes en ingl ́es, para saber las fechas de vencimiento

a ̃no 2007, su impuesto para el a ̃no 2007 es el utilizar ́an el Formulario 1040-ES(NR), en ingl ́es, pertinentes.

impuesto total indicado en las dos declaracio- para calcular su impuesto estimado.

nes que se presentaron por separado. Usted Hay que tener en cuenta cambios recientes present ́o una declaraci ́on por separado si re- Cu ́ando se Debe Comenzar en su propia situaci ́on y tambi ́en en la ley tribu- clam ́o cualquiera de los estados civiles siguien- taria. Para el a ̃no 2008, hay varios cambios en la tes: soltero, cabeza de familia o casado que Usted no tiene que pagar impuesto estimado ley tributaria. Dichos cambios se explican en la presenta la declaraci ́on por separado. hasta que reciba ingresos sobre los cuales ten- Publicaci ́on 553, Highlights of 2007 Tax Chan- dr ́a que pagar este impuesto. Si recibe ingreso Declaraci ́on conjunta para el a ̃no 2007 y ges (Puntos Clave de los Cambios en los Im- sujeto al pago de impuesto estimado para el declaraciones separadas para el a ̃no 2008. puestos del A ̃no 2007), en ingl ́es, o visite la primer per ́ıodo de pago del a ̃no, tiene que hacer Si piensa presentar una declaraci ́on separada p ́agina web del IRS en www.irs.gov. su primer pago para la fecha de vencimiento para el a ̃no 2008, pero present ́o una declara- El Formulario 1040-ES contiene una hoja de para ese per ́ıodo. Usted puede pagar el im- ci ́on conjunta en el a ̃no 2007, su impuesto para trabajo para ayudarlo a calcular su impuesto puesto estimado en su totalidad en ese mo- el a ̃no 2007 es la porci ́on del impuesto que le estimado. Conserve la hoja de trabajo comple- mento o a plazos. Si decide pagar el impuesto a corresponde detallado en la declaraci ́on con- tada para su archivo. plazos, haga su primer pago para la fecha de junta. Usted presenta una declaraci ́on por sepa- Para mayor informaci ́on y ejemplos sobre vencimiento del primer per ́ıodo de pago. Haga rado si reclama cualquiera de los siguientes c ́omo se determina su impuesto estimado para los pagos a plazo restantes para las fechas de estados civiles: soltero, cabeza de familia o ca- el a ̃no 2008, vea el cap ́ıtulo 2 de la Publicaci ́on vencimiento de los per ́ıodos posteriores. sado que presenta la declaraci ́on por separado. 505, en ingl ́es. Para calcular la porci ́on del impuesto que le Ning ́un ingreso sujeto al impuesto estimado

corresponde en una declaraci ́on conjunta, debe durante el primer per ́ıodo. Si no recibe in- Cu ́ando se Debe Pagar el calcular el impuesto que usted y su c ́onyuge greso sujeto al pago de impuesto estimado

habr ́ıan pagado si hubieran presentado declara- hasta un per ́ Impuesto Estimado ıodo posterior, debe hacer su priciones separadas para el a ̃no 2007, utilizando el mer pago de impuesto estimado para la fecha

mismo estado civil para el a ̃no 2008. Luego Para prop ́ositos del impuesto estimado, se di- de vencimiento de tal per ́ıodo. Puede pagar el

multiplique el impuesto de la declaraci ́on con- vide el a ̃no tributario en cuatro per ́ıodos de impuesto estimado en su totalidad para la fecha

junta por la siguiente fracci ́on: pago. Cada per ́ıodo tiene su propia fecha de de vencimiento de tal per ́ıodo o puede elegir

P ́agina 50 Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado
pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento multa por pago insuficiente del impuesto esti- cantidad del pago en exceso que quiere acredide tal per ́ıodo y las fechas de vencimiento de los mado para tal per ́ıodo al presentar su declara- tar a su impuesto estimado en vez de recibirla

per ́ıodos restantes. El diagrama siguiente indica ci ́on de impuestos. Vea el cap ́ıtulo 4 de la como reembolso. Tiene que considerar dicha

cu ́ando se deben hacer los pagos a plazos. Publicaci ́on 505, en ingl ́es, para mayor informa- cantidad acreditada al calcular los pagos de

ci ́on. impuesto estimado hechos durante el a ̃no.

Si recibe por Se aplicar ́a el cr ́edito a sus pagos en el Cambio en el impuesto estimado. Despu ́es primera vez orden necesario para evitar la obligaci ́on de de que haga un pago de impuesto estimado, ingresos pagar la multa por pago insuficiente del im- cambios en su ingreso, ajustes, deducciones, sobre los puesto estimado. No puede solicitar que se le cr ́editos o exenciones podr ́ıan hacer necesario cuales tiene reembolse esa cantidad durante el a ̃no hasta el que usted vuelva a calcular su impuesto esti- que pagar Haga un Pague los cierre de tal a ̃no tributario. Tampoco puede utili- impuesto pago para plazos para mado. Pague el saldo adeudado de su impuesto zar ese pago en exceso para ning ́un otro prop ́o- estimado: el:* el:* estimado enmendado a m ́as tardar en la si- sito. guiente fecha de vencimiento del pago despu ́es Antes del 1 de 15 de abril 15 de junio del cambio o lo puede pagar a plazos empe- abril 15 de zando a m ́as tardar en esa siguiente fecha de septiembre C ́omo se Utilizan los vencimiento y subsecuentemente en las fechas 15 de enero de pago para los per ́ıodos de pago restantes. Comprobantes de Pago del pr ́oximo

a ̃no Cada pago de impuesto estimado por cheque o

giro tiene que ser acompa ̃nado de un compro- Desde el 1 de 15 de junio 15 de Casos en los que no se Requieren bante de pago del Formulario 1040-ES. Si hizo abril hasta el septiembre Pagos del Impuesto Estimado pagos de impuesto estimado durante el a ̃no 31 de mayo 15 de enero pasado, usted deber ́ıa recibir por correo el For- del pr ́oximo No tiene que hacer pagos de impuesto estimado mulario 1040-ES del a ̃no 2008. El mismo con- a ̃no si la cantidad retenida durante cada per ́ıodo de tendr ́a unos comprobantes de pago con su pago es por lo menos: Desde el 1 de 15 de 15 de enero nombre, direcci ́on y n ́umero de seguro social

junio hasta el septiembre del pr ́oximo • 1/4 de su pago anual requerido o impresos. El uso de los comprobantes de pago

31 de agosto a ̃no con esa informaci ́on impresa acelerar ́a la trami- • Su plazo de ingreso anual que est ́a obli- taci ́on de su declaraci ́on, reducir ́a la posibilidad Despu ́es del 15 de enero (Ninguno) gado a pagar para tal per ́ıodo. de cometer errores y ahorrar ́a la cantidad de 31 de agosto del pr ́oximo

dinero gastado en tramitar la declaraci ́on. a ̃no Adem ́as, no tendr ́a que efectuar pagos de im- Si no pag ́o impuesto estimado durante el

*Vea Pago para enero y Regla para los s ́abados, puesto estimado si se le retiene suficiente im- a  ̃no pasado, debe obtener el Formulario domingos y d ́ıas feriados oficiales, bajo Cu ́ando puesto durante el a ̃no para asegurar que la 1040-ES del IRS. Siga las instrucciones conte- se Debe Pagar el Impuesto Estimado, cantidad de impuesto que debe pagar al presen- nidas en el juego para asegurarse de utilizar los anteriormente.

tar su declaraci ́on sea menos de $1,000. comprobantes de pago correctamente.

Utilice los sobres con ventanillas que ven ́ıan

C ́ con su juego del Formulario 1040-ES. Si utiliza Cu ́anto se debe pagar para evitar la multa. omo se Paga el Impuesto sus propios sobres, aseg ́urese de enviar los Para determinar la cantidad que debe pagar Estimado comprobantes de pago a la direcci ́on que sirve para cada fecha de vencimiento de los pagos, al  ́area donde vive. Esta direcci ́on se hallar ́a en vea C ́omo se Determina Cada Pago, a conti- Hay cinco maneras de pagar el impuesto esti- las instrucciones para el Formulario 1040-ES. nuaci ́on. Si el tema anterior Ning ́un ingreso mado.

No utilice la direcci ́on contenida en las sujeto al impuesto estimado durante el pri- • Acreditar un pago en exceso de su decla- mer per ́ instrucciones para el Formulario 1040 ıodo o el tema posterior Cambio en el raci ́on de impuestos del a ̃no 2007 a su o para el Formulario 1040A. PRECAUCION ́

!

impuesto estimado le corresponde, tal vez de- impuesto estimado del a ̃no 2008. ber ́a leer Annualized Income Installment Met- Si presenta una declaraci ́on conjunta y est ́a

hod (M ́etodo de Ingreso Anual a Plazos) en el • Enviar su pago (cheque o giro) del im- haciendo pagos conjuntos de impuesto esticap ́ıtulo 2 de la Publicaci ́on 505, en ingl ́es, para puesto debido con un comprobante de mado, anote los nombres y n ́umeros de seguro

informaci ́on acerca de c ́omo se puede evitar pago del Formulario 1040-ES. social en el comprobante de pago en el mismo

una multa. orden como aparecer ́an en la declaraci ́on con- • Pagar por v ́ıas electr ́onicas mediante el

junta. Electronic Federal Tax Payment System

C ́omo se Determina Cada (Sistema del Pago de Impuestos Federa- Cambio de direcci ́on. Usted tiene que infor- les por V ́ıas Electr ́onicas), conocido por Pago mar al IRS si hace pagos de impuesto estimado sus siglas en ingl ́es como EFTPS. y cambi ́o su direcci ́on durante el a ̃no. Tambi ́en

Deber ́a pagar suficiente impuesto estimado • Retirar los fondos por v ́ıa electr ́onica si es debe enviar al centro de servicio del IRS donde

para la fecha de vencimiento de cada per ́ıodo que usted presenta el Formulario 1040 o present ́o su declaraci ́on de impuestos m ́as rede pago, para as ́ı evitar una multa por ese el Formulario 1040A por v ́ıa electr ́onica. ciente un informe escrito que sea claro y conciso

per ́ıodo. Puede determinar el pago requerido en el que incluya todo lo siguiente: • Utilizar su tarjeta de cr ́edito de acuerdo

para cada per ́ıodo utilizando el m ́etodo normal con un sistema de pagos por tel ́efono o • Su nombre completo (y el de su c ́onyuge). de pagos a plazos o el m ́etodo de ingreso anual por Internet. a plazos. Se describen estos m ́etodos en gran • Su firma (y la de su c ́onyuge).

detalle en el cap ́ıtulo 2 de la Publicaci ́on 505, en • Su direcci ́on antigua (y la de su c ́onyuge, ingl ́es. Si no paga suficiente impuesto para cada C ́omo se Acredita un Pago en si es distinta). per ́ıodo de pago, quiz ́as se le cobre una multa Exceso • Su direcci ́on nueva. aun cuando tenga derecho a un reembolso del Al presentar su Formulario 1040 o Formulario impuesto al presentar su declaraci ́on. • Su n ́umero de seguro social (y el de su 1040A para el a ̃no 2007 con un pago en exceso c ́onyuge). Multa por pago insuficiente del impuesto (impuesto pagado de m ́as), puede aplicar una

estimado. Seg ́un el m ́etodo normal, si su porci ́on o la cantidad total de ese pago en expago de impuesto estimado para cualquier pe- ceso a su impuesto estimado para el a ̃no 2008. Puede usar el Formulario 8822, Change of Adr ́ıodo anterior es menos de la cuarta parte de su Escriba en la l ́ınea 75 del Formulario 1040 o la dress (Cambio de Direcci ́on), en ingl ́es, para

impuesto estimado, se le puede cobrar una l ́ınea 45 del Formulario 1040A la porci ́on de la informar al IRS de su nueva direcci ́on.

Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado P ́agina 51
Si tiene comprobantes de pago impresos, indica alg ́un impuesto federal sobre el ingreso La Serie 1099

siga utiliz ́andolos hasta que el IRS le env ́ıe los retenido de sus ganancias.

nuevos. Sin embargo, no corrija la direcci ́on La mayor ́ıa de los Formularios 1099 no se pre- Usted deber ́ıa recibir al menos dos copias impresa en el antiguo comprobante de pago. sentan con su declaraci ́on de impuestos. Usted del formulario de retenci ́on que recibe. Adjunte deber ́a recibirlos para el 31 de enero del a ̃no una de las copias a la primera p ́agina de su 2008. A menos que se le haya ordenado pre- declaraci ́on federal de impuestos. Conserve Pago por V ́ıas Electr ́onicas sentar cualquiera de estos formularios junto con una copia para su archivo. Deber ́ıa recibir otras la declaraci ́on de impuestos, cons ́ervelos para

Si desea hacer pagos de impuesto estimado copias para incluir con sus declaraciones de su archivo. La serie 1099 consta de varios formediante el sistema EFTPS, el retiro de fondos impuestos estatales y locales. mularios distintos, incluyendo los siguientes:

por v ́ıa electr ́onica o su tarjeta de cr ́edito, vea • Formulario 1099-B, Proceeds From Broker las instrucciones para el Formulario 1040-ES o and Barter Exchange Transactions (Ga- How To Pay Estimated Tax (C ́omo se Paga el Formulario W-2 nancias de Transacciones Relacionadas Impuesto Estimado) en el cap ́ıtulo 2 de la PubliSu empleador est ́a obligado a enviarle o entre- con Trueques o Corredores de Acciones), caci ́on 505, en ingl ́es. en ingl ́es; garle un Formulario W-2 a m ́as tardar el 31 de

enero del a ̃no 2008. Debe recibir un Formulario • Formulario 1099-C, Cancellation of Debt

W-2 por separado de cada empleador para el (Cancelaci ́on de las Deudas), en ingl ́es;

cual usted haya trabajado. Cr ́edito por Impuesto • Formulario 1099-DIV, Dividends and DisSi deja de trabajar antes del final del a ̃no, su tributions (Dividendos y Otras Distribucio- Retenido e Impuesto empleador puede enviarle el Formulario W-2 en nes), en ingl ́es;

cualquier momento despu ́es de que haya de- • Formulario 1099-G, Certain Government Estimado jado su empleo. No obstante, el empleador Payments (Ciertos Pagos del Gobierno debe entreg ́arselo o envi ́arselo para el 31 de Federal), en ingl ́es; Al presentar su declaraci ́on de impuestos para enero del a ̃no 2008.

el a ̃no 2007, reclame en la declaraci ́on todo el • Formulario 1099-INT, Interest Income (In- Si usted le solicita el formulario a su emplea- impuesto retenido, as ́ı como las contribuciones greso de Intereses), en ingl ́es; dor,  ́este tiene que entreg ́arselo dentro de los 30 al seguro social y a la jubilaci ́on ferroviaria rete- d ́ • Formulario 1099-MISC, Miscellaneous In- ıas despu ́es de que reciba su solicitud por nidas en exceso, de su sueldo, salario, pensio- come (Ingresos Miscel ́aneos), en ingl ́es; escrito o dentro de los 30 d ́ıas despu ́es de que nes, etc. Adem ́as, reclame el impuesto

estimado que haya pagado durante el a ̃no 2007. le pague a usted su sueldo o salario final, lo que • Formulario 1099-OID, Original Issue DisLuego reste estos cr ́editos de su impuesto cal- ocurra m ́as tarde. count (Descuento de la Emisi ́on Original),

culado. Debe presentar una declaraci ́on y recla- Si no recibi ́ en ingl ́es; o su Formulario W-2 a su debido

mar dichos cr ́editos aun cuando no tenga un tiempo, deber ́ıa ped ́ırselo a su empleador. Si • Formulario 1099-Q, Payments From Qua- impuesto por pagar. a ́un no lo recibe para el 15 de febrero, llame al lified Education Programs (Pagos de ProIRS. gramas Calificados para la Educaci ́on), en Dos o m ́as empleadores. Si trabaj ́o para dos ingl ́es; El Formulario W-2 muestra su sueldo o sala- o m ́as empleadores y recibi ́o m ́as de $97,500

por concepto de sueldos o salarios en el a ̃no rio total y otras remuneraciones que recibi ́o du- • Formulario 1099-R, Distributions From

rante el a ̃no, as ́ı como el impuesto sobre los Pensions, Annuities, Retirement or Pro- 2007, puede que se le haya retenido demasiada ingresos, la contribuci ́on al seguro social y la fit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Con- contribuci ́on al seguro social o demasiada con- contribuci ́on al seguro Medicare retenidos du- tracts, etc. (Distribuciones de Pensiones, tribuci ́on a la jubilaci ́on ferroviaria de nivel 1 de

rante el a ̃no. Anote el total del impuesto federal Anualidades, Planes de Jubilaci ́on o de sus sueldos o salarios. Tal vez pueda reclamar Distribuci ́on de las Ganancias, Cuentas el exceso como un cr ́edito, aplic ́andolo contra el sobre los ingresos retenido (seg ́un declarado en

IRA, Contratos de Seguro, etc.), en ingl ́es; impuesto sobre el ingreso cuando presente su el Formulario W-2) en la:

declaraci ́on. Vea Credit for Excess Social Secu- • Formulario SSA-1099, Social Security Be- • L ́ınea 64 si presenta el Formulario 1040, rity Tax or Railroad Retirement Tax Withheld nefit Statement (Comprobante de Benefi-

(Cr ́edito por la Contribuci ́on al Seguro Social o • L ́ınea 38 si presenta el Formulario 1040A cios del Seguro Social), en ingl ́es;

la Contribuci ́on a la Jubilaci ́on Ferroviaria Rete- o • Formulario RRB-1099, Payments by the nida en Exceso), en el cap ́ıtulo 37 de la Publica- • L ́ınea 7 si presenta el Formulario 1040EZ. Railroad Retirement Board (Pagos Recibi- ci ́on 17, en ingl ́es. dos de la Junta de la Jubilaci ́on Ferroviaria), en ingl ́es. Retenci ́on Adem ́as, se utiliza el Formulario W-2 tambi ́en

para declarar toda compensaci ́on por enferme- Si recibi ́o ciertos tipos de ingreso que se de- Si se le retuvo impuesto sobre los ingresos dad sujeta a impuestos que haya recibido y todo claran en algunos formularios de la serie 1099, durante el a ̃no 2007, deber ́a recibir un informe o impuesto sobre los ingresos que se le haya quiz ́as no pueda presentar el Formulario 1040A comprobante para el 31 de enero de 2008, mos- retenido de dicha compensaci ́on por enferme- ni el Formulario 1040EZ. Vea las instrucciones

trando su ingreso total y el impuesto retenido. dad. de dichos formularios para mayor informaci ́on. Dependiendo de la fuente de ese ingreso, usted

recibir ́a un: Formulario W-2G Formulario 1099-R. Adjunte el Formulario

1099-R a su declaraci ́on si el recuadro 4 indica • Formulario W-2, Wage and Tax Statement Si recibi ́o ganancias de juegos durante el a ̃no que se le retuvo el impuesto federal sobre el (Comprobante de Salarios y de Reten- 2007, el pagador puede haberle retenido im- ingreso. Incluya la cantidad retenida en el total ci ́on), en ingl ́es, puesto sobre los ingresos. Si es as ́ı, el pagador declarado en la l ́ınea 64 del Formulario 1040 o • Formulario W-2G, Certain Gambling Win- le dar ́a un Formulario W-2G en la que se mues- en la l ́ınea 38 del Formulario 1040A. No puede

nings (Ciertas Ganancias de Juego), en tran la cantidad que usted gan ́o y la cantidad de utilizar el Formulario 1040EZ si recibi ́o pagos

ingl ́es o que se declaran en un Formulario 1099-R. impuesto que se le retuvo.

• Formulario de la serie 1099. Declare las ganancias en la l ́ınea 21 del Retenci ́on adicional. Si recibi ́o alg ́un ingreso Formulario 1040. Anote la cantidad de impuesto que estuvo sujeto a la retenci ́on adicional de

Formularios W-2 y W-2G. Siempre incluya el retenido en la l ́ınea 64 del Formulario 1040. Si impuesto durante el a ̃no 2007, incluya la cantiFormulario W-2 al presentar su declaraci ́on del recibi ́o ganancias de juego, debe presentar un dad retenida seg ́un se indica en el recuadro 4 de

impuesto sobre los ingresos. Incluya el Formu- Formulario 1040; no puede utilizar el Formulario su Formulario 1099, en el total declarado en la

lario W-2G con su declaraci ́on s ́olo si el mismo 1040A ni el Formulario 1040EZ. l ́ınea 64 del Formulario 1040, en la l ́ınea 38 del

P ́agina 52 Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado
Formulario 1040A o en la l ́ınea 7 del Formulario 1040 o en la l ́ınea 39 de su Formulario 1040A. siglas “DIV”, a la izquierda de la l ́ınea 65 de su

1040EZ. Incluya todo impuesto pagado de m ́as del a ̃no Formulario 1040 o de la l ́ınea 39 de su Formula2006 que haya acreditado a su impuesto esti- rio 1040A.

mado para el a ̃no 2007. Usted tiene que utilizar Formulario Incorrecto un Formulario 1040 o Formulario 1040A si hizo

pagos de impuesto estimado. No puede presen- Si recibe un formulario que contenga informaci ́on incorrecta, debe solicitarle al pagador otro tar un Formulario 1040EZ en este caso. Multa por Pago

que contenga la informaci ́on correcta. Llame al Insuficiente del n ́umero de tel ́efono o escriba a la direcci ́on que Cambio a su nombre. Si usted cambi ́o su el pagador incluy ́o en el formulario. En el Formulario W-2G o el Formulario 1099 corregido que nombre e hizo pagos de impuesto estimado Impuesto utilizando su antiguo nombre, adjunte un in- reciba aparecer ́a una “X” en el recuadro “Co- forme breve a la primera p ́agina de su declara- Si no pag ́o suficiente impuesto mediante reten- rrected” (Corregido) en la parte superior. Se ci ́on de impuestos explicando lo siguiente: ci ́on o pagos de impuesto estimado, usted ten- utiliza un formulario especial, el Formulario dr ́a un pago incompleto o insuficiente del W-2c, Corrected Wage and Tax Statement • Cu ́ando se hicieron los pagos, impuesto y, por consiguiente, podr ́ıa estar su- (Comprobante de Remuneraciones e Impues- • La cantidad de cada pago, jeto a una multa. tos Corregidos), en ingl ́es, para corregir un For- Por regla general, usted no tendr ́a que pagar mulario W-2 incorrecto. • La direcci ́on del IRS a la cual usted envi ́o una multa para el a ̃no 2007 si cualquiera de las los pagos, situaciones a continuaci ́on le corresponde:

• Su nombre completo cuando hizo los pa- Formulario Recibido Despu ́es de • La suma total de su impuesto retenido y

gos y Presentar la Declaraci ́on los pagos de impuesto estimado fue al

• Su n ́umero de seguro social. menos igual a su impuesto total para el

Si presenta una declaraci ́on de impuestos y a ̃no 2006 (o el 110% de su impuesto total

luego recibe un formulario para ingreso que no para el a ̃no 2006 si su ingreso bruto ajusdeclar ́o en la declaraci ́on, tiene que declarar El informe debe abarcar los pagos que usted tado fue m ́as de $150,000, o m ́as de

ese ingreso y reclamar cr ́edito por cualquier hizo conjuntamente con su c ́onyuge, as ́ı como $75,000 si su estado civil para la declaraimpuesto retenido del mismo en el Formulario los que haya hecho separadamente. ci ́on del a ̃no 2007 es el de casado que

1040X, Amended U.S. Individual Income Tax presenta la declaraci ́on por separado) e

Return (Declaraci ́on Enmendada del Impuesto Declaraciones Separadas hizo todos los pagos de impuesto estisobre el Ingreso Personal de los EE.UU.), en mado requeridos a su debido tiempo.

ingl ́es. Si tanto usted como su c ́onyuge hicieron pagos • El saldo de impuesto debido (obligaci ́on de impuesto estimado por separado para el a ̃no tributaria) en su declaraci ́on es del 10% o 2007 y luego presentan declaraciones separa- menos de su impuesto total para el a ̃no Declaraciones Separadas das, puede reclamar cr ́edito  ́unicamente por la 2007 e hizo todos los pagos de impuesto porci ́on de los pagos correspondiente a usted. estimado requeridos a su debido tiempo. Si est ́a casado pero presenta una declaraci ́on Si ustedes hicieron pagos de impuesto esti- por separado, usted puede reclamar cr ́edito  ́uni- • Su impuesto total para el a ̃no 2007 menos

camente por el impuesto sobre el ingreso rete- mado conjuntamente, deber ́an decidir c ́omo el total de su impuesto retenido resulta en

nido de su propio ingreso. No incluya ninguna van a dividir los pagos entre sus declaraciones una cantidad menor de $1,000.

cantidad retenida del ingreso de su c ́onyuge. No separadas. Uno de ustedes puede reclamar • No tuvo ning ́un saldo de impuesto debido obstante, pueden aplicarse ciertas reglas distin- todo el impuesto estimado en su declaraci ́on (obligaci ́on tributaria) para el a ̃no 2006. tas si usted reside en un estado en el que rige la separada y el otro c ́onyuge ninguno. O pueden

ley de la comunidad de los bienes matrimonia- dividir los pagos de impuesto estimado tal como • No se le retuvo impuesto alguno y su obliles (bienes gananciales). ustedes quieran. Si no pueden llegar a un gaci ́on tributaria para el a ̃no en curso, meLos estados donde rige la ley de la comuni- acuerdo, deben entonces dividir los pagos se- nos cualquier impuesto por raz ́on del

dad de los bienes matrimoniales se identifican empleo sobre el trabajo dom ́estico, es me- g ́un el impuesto declarado en la declaraci ́on en el cap ́ıtulo 2. Vea la Publicaci ́on 555, Com- nor de $1,000. separada de cada c ́onyuge para el a ̃no 2007. munity Property (Comunidad de Bienes Matrimoniales), en ingl ́es, para m ́as informaci ́on, y Hay reglas especiales si usted es agricultor o algunas excepciones, al respecto. Contribuyentes Divorciados pescador. Vea Farmers and Fishermen (Agricultores y Pescadores), en el cap ́ıtulo 4 de la

A ̃ Si usted y su c ́onyuge hicieron pagos de im- Publicaci ́on 505, en ingl ́es. nos Fiscales puesto estimado conjuntamente para el a ̃no

Si presenta una declaraci ́on de impuestos a 2007 y se divorciaron durante ese a ̃no, uno de El IRS puede calcularle la multa. Si cree

base de un a ̃no fiscal (cualquier per ́ıodo de 12 ustedes puede reclamar todos los pagos en su que estar ́a sujeto a pagar la multa pero no

meses que termina el  ́ultimo d ́ıa de un mes que declaraci ́on separada o cada uno de ustedes quiere calcularla usted mismo al presentar su

no sea diciembre), usted tiene que seguir pau- puede reclamar una porci ́on de los mismos. Si declaraci ́on de impuestos, quiz ́as no lo tendr ́a

tas especiales para determinar correctamente no pueden llegar a un acuerdo sobre c ́omo que hacer. Por lo general, el IRS le calcular ́a la

su impuesto federal sobre el ingreso retenido multa y le enviar ́a una factura por la cantidad dividir los pagos, deben entonces dividirlos secorrespondiente a ese a ̃no fiscal. Para informa- que usted debe pagar. Sin embargo, debe llenar g ́un el impuesto declarado en la declaraci ́on ci ́on sobre c ́omo se declara el impuesto retenido el Formulario 2210 o 2210-F e incluirlo al pre- separada de cada c ́onyuge para el a ̃no 2007.

correspondiente a un a ̃no fiscal correctamente sentar su declaraci ́on de impuestos si cree poen una declaraci ́on de impuestos, vea, Fiscal Si usted reclama alguna porci ́on de los pa- der bajar o eliminar la multa. Vea el cap ́ıtulo 4 de

Years (FY) gos hechos conjuntamente en su declaraci ́on la Publicaci ́on 505, en ingl ́es. (A ̃nos Fiscales (conocidos por sus

siglas en ingl ́es, FY separada, anote el n ́umero de seguro social )), en el cap ́ıtulo 3 de la

Publicaci ́on 505, en ingl ́es. (SSN) de su ex c ́onyuge en el espacio apropiado en la primera p ́agina del Formulario 1040

o del Formulario 1040A. Si se divorci ́o y luego Impuesto Estimado se cas ́o de nuevo en el mismo a ̃no (2007), anote

Anote todos sus pagos de impuesto estimado el SSN de su c ́onyuge actual en ese espacio y

para el a ̃no 2007 en la l ́ınea 65 de su Formulario escriba el SSN del ex c ́onyuge, seguido de las

Cap ́ıtulo 4 Retenci ́on del Impuesto e Impuesto Estimado P ́agina 53
Este cap ́ıtulo explica cu ́ales son los ingresos Cuidado provisto por ni ̃neras. Si cuida a

que se incluyen en el ingreso bruto del em- ni ̃nos de parientes o vecinos, ya sea con regulapleado y cu ́ales no son incluidos. ridad o s ́olo ocasionalmente, las reglas para los 5. proveedores del cuidado de menores le corresArt ́ ponden a usted. ıculos de inter ́es

A usted quiz ́a le interese ver: Salarios, Compensaci ́on Miscel ́anea

Publicaci ́on Esta secci ́on trata de diferentes clases de com- Sueldos y Otros ❏ 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car pensaci ́on de empleados. Expenses (Gastos por Viajes,

Entretenimiento, Obsequios y Comisiones pagadas por adelantado y otros Ingresos Autom ́oviles), en ingl ́es ingresos. Si recibe comisiones pagadas por

adelantado u otras cantidades por servicios que ❏ 503 Child and Dependent Care prestar ́a en el futuro y usted es contribuyente Expenses (Gastos del Cuidado de que usa el m ́etodo contable a base de efectivo, Qu ́e Hay de Nuevo Menores y Dependientes), en deber ́a incluir estas cantidades en el ingreso del

ingl ́es a ̃no en que las reciba.

Cuenta de ahorros para gastos m ́edicos. ❏ Si reintegra comisiones no devengadas u 505 Tax Withholding and Estimated Tax Puede aportar fondos a su cuenta de ahorros otras cantidades en el mismo a ̃no en que las (Retenci ́on del Impuesto e para gastos m ́edicos (conocida por sus siglas recibe, reduzca la cantidad incluida en el in- Impuesto Estimado), en ingl ́es en ingl ́es, HSA) con una sola transferencia he- greso por la cantidad del reintegro. Si las reincha directamente de su plan individual de jubila- ❏ 525 Taxable and Nontaxable Income tegra en un a ̃no tributario posterior, puede

ci ́on, cuenta para reembolso de gastos m ́edicos (Ingreso Tributable e Ingreso no deducir el reintegro como una deducci ́on detao cuenta flexible para gastos m ́edicos y excluir Tributable), en ingl ́es llada en el Anexo A (del Formulario 1040) o

de los ingresos la cantidad de la transferencia. quiz ́a pueda reclamar un cr ́edito para ese a ̃no.

Si no contin ́ua cumpliendo con los requisitos Vea el tema titulado Reintegraciones, en el

durante al menos los 12 meses siguientes al cap ́ıtulo 12.

mes de la transferencia, tendr ́a que incluir en los Compensaci ́on del Asignaciones y reembolsos. Si recibe asig- ingresos la cantidad transferida, adem ́as de pa- naciones o reembolsos de su empleador para gar un impuesto adicional del 10%. Empleado cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos

relacionados con un negocio, vea la Publicaci ́on

463, en ingl ́es. Si se le reembolsan gastos de Esta secci ́on abarca varios tipos de compensa- mudanza, vea la Publicaci ́on 521, Moving Ex- Recordatorio ci ́on del empleado incluyendo prestaciones su- penses (Gastos de Mudanza), en ingl ́es. plementarias, contribuciones a planes de

jubilaci ́on, opciones para la compra de acciones Pago de sueldo atrasado como indemniza- Ingreso del extranjero. Si usted es ciuda- y propiedad restringida. ci ́on. Incluya en sus ingresos las cantidades dano de los EE.UU. o residente extranjero, debe que se le otorguen en un convenio o sentencia declarar en la declaraci ́on de impuestos todo Formulario W-2. Si es empleado, debe recibir por pago de sueldos atrasados. Estas cantida- ingreso proveniente de fuentes fuera de los un Formulario W-2 de su empleador que mues- des incluyen pagos hechos a usted por da ̃nos, EE.UU. (ingreso del extranjero) a menos que tre la remuneraci ́on que recibi ́o por sus servi- primas de seguro de vida no pagadas y primas est ́e exento conforme a las leyes de los EE.UU. cios. Incluya la cantidad de la remuneraci ́on en de seguro de salud no pagadas. Su empleador Esto corresponde sin importar si usted reside la l ́ınea 7 del Formulario 1040 o del Formulario debe informarle de las mismas en el Formulario dentro o fuera de los EE.UU. y si ha recibido o 1040A o en la l ́ W-2. ınea 1 del Formulario 1040EZ, no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement a ́un si no recibe un Formulario W-2. (Comprobante de Salarios e Impuestos), en in- Bonificaciones y premios. Las bonificaciogl ́es, o el Formulario 1099, tambi ́en en ingl ́es, de Si prest ́o servicios, en otra calidad que no nes o premios que usted reciba por trabajo soun pagador extranjero. Esto corresponde tanto sea la de contratista independiente, y su em- bresaliente se incluyen en el ingreso y deben

pleador no le retuvo del sueldo impuestos del aparecer en su Formulario W-2. al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) Estos incluyen  ́

como al ingreso no derivado del trabajo (como seguro social y Medicare, debe presentar el premios tales como viajes de vacaciones por

intereses, dividendos, ganancias de capital, Formulario 8919, Uncollected Social Security cumplir con las metas en ventas. Si el premio o

pensiones, alquileres y regal ́ıas). and Medicare Tax on Wages (Impuestos del recompensa que recibe es en mercanc ́ıa o serSi reside fuera de los EE.UU., es posible que Seguro Social y Medicare sobre el Sueldo no vicios, debe incluir en su ingreso el valor justo

pueda excluir la totalidad o parte de su ingreso Retenidos), en ingl ́es, junto con el Formulario de mercado que tengan los mismos. Sin emdel trabajo ganado en el extranjero. Para m ́as 1040. Dicha parte del sueldo debe anotarse en bargo, si su empleador solamente le promete

detalles, vea la Publicaci ́on 54, Tax Guide for la l ́ınea 7 del Formulario 1040. Vea el Formula- pagarle una bonificaci ́on o premio en el futuro,

U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Gu ́ıa rio 8919 para m ́as informaci ́on. no es tributable hasta que usted lo reciba o le

Tributaria para Ciudadanos Estadounidenses y est ́e disponible a usted.

Extranjeros Residentes que Viven en el Extran- Proveedores de cuidado de menores. Si Premio por logros del empleado. Si re- jero), en ingl ́es. provee cuidado de menores, ya sea en el hogar cibe bienes muebles tangibles (que no sean en del menor, en el hogar de usted o en aIg ́un otro efectivo, un vale-regalo u otro art ́ıculo similar) sitio comercial, la remuneraci ́on que usted como premio por a ̃nos de servicio o por no tener reciba debe ser incluida en sus ingresos. Si no accidentes, por lo general usted podr ́a excluir el

es un empleado, usted probablemente trabaje Introducci ́on valor de su ingreso. Sin embargo, la cantidad por cuenta propia y debe incluir los pagos por que usted puede excluir se limita a la cantidad Este cap ́ıtulo abarca la compensaci ́on recibida los servicios del Anexo C (del Formulario 1040), del costo para su empleador y no puede ser m ́as por servicios prestados como empleado, tales Profit or Loss From Business (Ganancias o P ́er- de $1,600 ($400 por premios que no sean pre- como salarios, sueldos y prestaciones suple- didas de un Negocio), o en el Anexo C-EZ (del mios de planes calificados) por dichos premios mentarias. Se incluyen los siguientes temas: Formulario 1040), Net Profit From Business (Uti- de esa  ́ındole que reciba durante el a ̃no. Su

• Bonificaciones y premios. lidad Neta de un Negocio), ambas en ingl ́es. empleador le puede decir si su premio es un

Generalmente no se es empleado a menos que premio de un plan calificado. Su empleador • Reglas especiales para ciertos emplea- est ́e sujeto a la voluntad y control de la persona debe presentar el premio como parte de una dos. que lo emplea en cuanto a lo que tiene que ceremonia o presentaci ́on notable, bajo condi-

• Beneficios por enfermedad y lesiones. ciones y circunstancias en las cuales no hay una hacer y c ́omo lo tiene que hacer.

P ́agina 54 Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
probabilidad considerable de que el mismo sea Internos), disponible en ingl ́es. El aviso se halla lesionado son parte del sueldo o salario. Aderemuneraci ́on disimulada. en la p ́agina 274 del Internal Revenue Bulletin m ́as, debe incluir en los ingresos los beneficios

No obstante, la exclusi ́on no corresponde a (Bolet ́ın de Impuestos Internos) 2005-2 en www. por enfermedad que reciba de cualquiera de los

los siguientes premios: irs.gov/pub/irs-irbs/irb05-02.pdf. siguientes pagadores:

• Un premio por a ̃nos de servicio si usted lo Para los a ̃nos tributarios que empiecen • Un fondo de bienestar social.

recibi ́o por menos de cinco a ̃nos de servi- despu ́es del a ̃no 2007, algunas partes • Un fondo estatal para enfermedad o inca- cio o si recibi ́o otro premio por a ̃nos de PRECAUCION del Notice (Aviso) 2005-1 han quedado  ́

!

pacidad. servicio durante el a ̃no o durante los cua- obsoletas y han sido reemplazadas por un retro a ̃nos anteriores. glamento final emitido bajo la secci ́on 409A. • Una asociaci ́on de empleadores o emplePara detalles sobre c ́omo se aplica el regla- ados. • Un premio por pr ́acticas  ́optimas de segu- mento, vea el pre ́ambulo a la Treasury Decision ridad si es gerente, administrador, em- • Una compa ̃n ́ıa de seguros, si su emplea- 9321 (Decisi ́on del Tesoro 9321), en la p ́agina pleado secretarial u otro empleado dor pag ́o el plan. 1123 del Internal Revenue Bulletin (Bolet ́ın de profesional, o si m ́as del 10% de los em- Impuestos Internos) 2007-19 en www.irs.gov/ No obstante, si pag ́o las primas de una p ́oliza de pleados que re ́unen los requisitos recibie- pub/irs-irbs/irb07-19.pdf. accidente o de seguro de salud, los beneficios ron premios anteriormente por no tener que reciba bajo la p ́oliza no est ́an sujetos a accidentes durante el a ̃no. Pagar ́e recibido por servicios. Si su em- impuestos. Para m ́as informaci ́on, vea la Publipleador le da un pagar ́e asegurado como pago caci ́on 525, en ingl ́es. Ejemplo. Benito Valverde recibi ́o tres pre- por sus servicios, deber ́a incluir el valor justo de mios por logros como empleado durante el a ̃no: mercado (usualmente el valor de descuento) del Impuestos del seguro social y Medicare pa- un premio de un plan no calificado que es un pagar ́e en los ingresos del a ̃no en que lo recibi ́o. gados por el empleador. Si usted y su em- reloj con valor de $250 y dos premios de un plan Luego, cuando reciba pagos sobre el pagar ́e, pleador tienen un acuerdo conforme al cual su calificado que constan de un aparato estereof ́o- una proporci ́on de cada pago es la recuperaci ́on empleador paga su impuesto del seguro social y nico con valor de $1,000 y un juego de palos de del valor justo de mercado que usted previa- Medicare sin deducirlos de su salario bruto, de- golf con valor de $500. Suponiendo que por lo mente hab ́ıa incluido en los ingresos. No vuelva ber ́a declarar la cantidad de impuestos que se dem ́as los requisitos para los premios de planes a incluir esa parte en los ingresos. Incluya el pag ́o por usted como salario sujeto a impuestos calificados se han cumplido, cada premio por s ́ı resto del pago en los ingresos del a ̃no en que en la declaraci ́on. El pago tambi ́en se considera solo estar ́ıa excluido del ingreso. Sin embargo, recibi ́o el pago. salario para calcular los impuestos y beneficios ya que el valor total de todos los premios es Si su empleador le da un pagar ́e no asegu- del seguro social y Medicare. No obstante, es- $1,750 y excede del l ́ımite de $1,600, Benito rado y no negociable como pago por sus servi- tos pagos no se consideran salario del seguro deber ́a incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los cios, los pagos sobre el pagar ́e que se aplican al social y Medicare si usted es trabajador dom ́es- ingresos. principal del mismo se consideran ingreso com- tico o trabajador agr ́ıcola.

Asignaciones del gobierno por costo de pensatorio cuando usted los reciba.

vida. Las asignaciones por costo de vida ge- Derechos de revalorizaci ́on de acciones.

neralmente se incluyen en los ingresos. Sin em- Indemnizaci ́on por despido. Las cantidades No incluya un derecho de revalorizaci ́on de acbargo, no se incluyen en los ingresos si es recibidas por concepto de indemnizaci ́on por ciones que le haya provisto su empleador en los

empleado civil federal o empleado del tribunal despido y todo pago por la cancelaci ́on de su ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese

contrato laboral deben ser incluidos en los in- derecho. Cuando ejerza ese derecho, tiene de- federal que trabaja en Alaska, Hawai o fuera de

gresos. recho a un pago en efectivo equivalente al valor los EE.UU.

Las asignaciones y pagos diferenciales que justo de mercado de las acciones de la sociedad Pago por vacaciones acumuladas. Si es

aumentan el salario b ́asico como incentivo por an ́onima en la fecha en que ejerci ́o su derecho empleado federal y recibe un pago global en aceptar un lugar de trabajo menos deseable son menos el valor justo de mercado de las acciones concepto de vacaciones acumuladas al jubi- parte de su remuneraci ́on y deben ser incluidos en la fecha en que se le otorg ́o el derecho. larse o renunciar, esta cantidad se incluye como en el ingreso. Por ejemplo, su remuneraci ́on Incluya el pago en efectivo en los ingresos en el sueldo en el Formulario W-2. a ̃no en que ejerza su derecho. incluye pagos diferenciales dados a los emplea- Si dimite de una agencia federal y es em- dos del gobierno con puesto en el extranjero, pleado por otra, quiz ́a tenga que reembolsarle a empleados del Servicio Diplom ́atico y Consular la segunda agencia parte de su pago global por Prestaciones

y pagos diferenciales por trabajar en pa ́ıses vacaciones acumuladas del a ̃no. Puede reducir

extranjeros del tr ́opico. Para m ́as informaci ́on, Suplementarias el salario bruto restando la cantidad que reem- obtenga la Publicaci ́on 516, U.S. Government bols ́o en el mismo a ̃no tributario en que la reci- Las prestaciones suplementarias que reciba re- Civilian Employees Stationed Abroad (Emplea- bi ́o. Adjunte a la declaraci ́on de impuestos una lacionadas con el desempe ̃no de sus servicios dos Civiles del Gobierno de los Estados Unidos copia del recibo o estado de cuentas que le dio se incluyen en los ingresos como remuneraci ́on con Puesto en el Extranjero), en ingl ́es. la agencia a la cual le hizo el reembolso para a menos que pague su valor justo de mercado o

Planes de compensaci ́ explicar la diferencia entre el salario en la decla- on diferida no califica- est ́en espec ́ıficamente excluidas por ley. El abs- raci ́on y el salario en los Formularios W-2. dos. Su empleador le informar ́a de la cantidad tenerse de prestar servicios (por ejemplo, bajo

total de cantidades diferidas para el a ̃no bajo un Servicios de ayuda para obtener otro un convenio de no competencia) se considera el

plan de compensaci ́on diferida no calificado. trabajo. Si elige aceptar una cantidad redu- desempe ̃no de sus servicios para los prop ́ositos

Esta cantidad se anota en el recuadro 12 del cida en concepto de indemnizaci ́on por despido de estas reglas.

Formulario W-2, utilizando el c ́odigo Y. Esta para poder recibir servicios de ayuda para en- cantidad no se incluye en los ingresos. Per ́ıodo contable. Debe usar el mismo pe- contrar otro trabajo (tal como capacitaci ́on para Sin embargo, si en alg ́un momento del a ̃no escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), r ́ıodo contable que su empleador para declarar

tributario, el plan no cumple con ciertos requisi- deber ́a incluir la cantidad no reducida de la las prestaciones suplementarias sujetas a imtos, o no se opera bajo dichos requisitos, todas puestos que no sean en efectivo. Su empleador indemnizaci ́on en los ingresos. las cantidades diferidas bajo el plan para el a ̃no Sin embargo, puede deducir el valor de es- tiene la opci ́on de declarar las prestaciones sutributario y todos los a ̃nos tributarios anteriores tos servicios de ayuda para encontrar otro plementarias sujetas a impuestos que no sean

se incluyen en los ingresos del a ̃no en curso. en efectivo usando cualquiera de las dos reglas trabajo (hasta la diferencia entre la indemniza- Esta cantidad se incluye en el salario, el cual siguientes: ci ́on por despido incluida en los ingresos y la aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. cantidad que en verdad recibi ́o) como una de- • Regla general: las prestaciones se decla- Dicha cantidad se anota tambi ́en en el recuadro ducci ́on miscel ́anea (sujeta al l ́ımite del 2% del ran para un a ̃no de calendario (enero 1– 12 del Formulario W-2, utilizando el c ́odigo Z. ingreso bruto ajustado, conocido por sus siglas diciembre 31). Para informaci ́on sobre los requisitos y la en ingl ́es, AGI) en el Anexo A (Formulario 1040). cantidad que se debe incluir en los ingresos, vea • Regla especial del per ́ıodo contable: las

la secci ́on 409A y el Notice (Aviso) 2005-1 del Pagos por enfermedad. Los pagos que prestaciones provistas durante los 2  ́ultiInternal Revenue Code (C ́odigo de Impuestos reciba de su empleador mientras est ́e enfermo o mos meses del a ̃no de calendario (o de

Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos P ́agina 55
cualquier per ́ıodo m ́as corto) son tratadas Long-Term Care Insurance Contracts (Planes no corresponden a contribuciones hechas por

como si hubiesen sido pagadas durante el de Ahorros M ́edicos Archer y Contratos de Se- un empleador. Estas contribuciones se tratan

siguiente a ̃no de calendario. Por ejemplo, guro para Cuidados a Largo Plazo), en ingl ́es. como dinero retirado de la cuenta y no se inclucada a ̃no su empleador declara el valor de Adjunte el formulario a la declaraci ́on de im- yen en el ingreso bruto de dicho socio. Las

las prestaciones provistas durante los  ́ulti- puestos. contribuciones hechas por una sociedad colecmos 2 meses del a ̃no anterior y los prime- Si su empleador no hace contribuciones a su tiva a la cuenta HSA de un socio por servicios

ros 10 meses del a ̃no en curso. plan de ahorros m ́edicos Archer, usted puede prestados se tratan como pagos garantizados

hacer sus propias contribuciones a dicho plan. que se pueden incluir en el ingreso bruto del

Estas contribuciones se explican en la Publica- socio. En ambos casos, el socio puede deducir Su empleador no tiene que usar el mismo pe- ci ́on 969, Health Savings Accounts and Other las contribuciones hechas a la cuenta HSA del r ́ıodo contable para cada prestaci ́on suplemen- Tax-Favored Health Plans (Cuentas de Ahorros socio. taria, pero tiene que usar el mismo per ́ıodo para para Gastos M ́edicos y Otros Planes M ́edicos Las contribuciones hechas por una sociedad todos los empleados que reciban una presta- con Beneficios Tributarios), en ingl ́es. Tambi ́en, an ́onima del tipo S a la cuenta HSA de un ci ́on particular. vea el Formulario 8853, en ingl ́es. empleado-accionista del 2% por servicios pres- Tiene que usar el mismo per ́ıodo contable tados se tratan como pagos garantizados y se Plan flexible para gastos m ́edicos (Health que use para declarar la prestaci ́on para recla- incluyen en el ingreso bruto del em- mar una deducci ́ FSA). Si su empleador provee una cuenta fle- on comercial de empleado (en pleado-accionista. El empleado-accionista xible de ahorros para gastos m ́edicos (conocida el caso del uso de un auto, por ejemplo). puede deducir la contribuci ́on hecha a la cuenta por sus siglas en ingl ́es, Health FSA) que califi- HSA del empleado-accionista. Formulario W-2. Su empleador declara las que como seguro de accidente o de salud, la

prestaciones suplementarias sujetas a impues- cantidad de la reducci ́on de su salario y los Distribuci ́on de fondos calificada a una

tos en el recuadro 1, (Wages, tips, other com- reembolsos de sus gastos por cuidados de la cuenta de ahorros para gastos m ́edicos

pensation) (Salarios, propinas y otra salud y los de su c ́onyuge y dependientes gene- (HSA). Se puede realizar una sola distribuci ́on

compensaci ́on), del Formulario W-2. El valor ralmente no se incluyen en los ingresos. de un plan individual de jubilaci ́on (IRA) a una

total de sus prestaciones suplementarias puede cuenta HSA y normalmente no se incluye nin- Distribuci ́on calificada a una cuenta de verse tambi ́en en el recuadro 14. El valor de sus guna parte de dicha distribuci ́on en los ingresos. ahorros para gastos m ́edicos (HSA). Un prestaciones suplementarias puede a ̃nadirse al Consulte la Publicaci ́on 590 para ver los requisi- plan flexible para gastos m ́edicos (FSA) puede resto de su compensaci ́on en un Formulario tos correspondientes a estas distribuciones de realizar una distribuci ́on calificada a una cuenta W-2, o puede recibir un Formulario W-2 sepa- fondos calificados a una cuenta HSA. de ahorros para gastos m ́edicos (HSA). Dicha rado que muestre s ́olo el valor de sus prestacio- distribuci ́on es una transferencia directa hecha Falta de cumplimiento con los requisitos. nes suplementarias en el recuadro 1 con una por su empleador al fideicomiso de su cuenta Si su cuenta de ahorros para gastos m ́edicos anotaci ́on en el recuadro 14. HSA. La distribuci ́on no se suele incluir en los (HSA) recibi ́o distribuciones calificadas (para

ingresos y no es deducible. Vea la Publicaci ́on cuentas HSA) de una cuenta flexible para gas969, en ingl ́es, para los requisitos correspon- tos m ́edicos (Health FSA) o de un plan de reem- Plan de Accidente o de Salud dientes a estas distribuciones calificadas a una bolso de gastos m ́edicos (HRA) (temas tratados

cuenta HSA. anteriormente) o de una distribuci ́on de fondos Generalmente, el valor de la cobertura de un calificada para una cuenta HSA, usted debe seguro de accidente o de salud provisto por su Plan de reembolso de gastos m ́edicos reunir los requisitos para fines de una cuenta empleador no se incluye en los ingresos. Los (HRA). Si su empleador provee una cuenta de HSA en el per ́ıodo desde el mes en el que se beneficios que reciba del plan pueden estar reembolso de gastos m ́edicos (conocida por sus haya realizado la distribuci ́on calificada hasta el sujetos a impuestos, como se explica luego en siglas en ingl ́es, HRA) que califique como un ultimo d ́  ́ ıa del duod ́ecimo mes siguiente a dicho la secci ́on titulada Prestaciones por Enferme- seguro de accidente o de salud, la cobertura y mes. Si no re ́une los requisitos durante este dad y Lesiones. reembolsos de sus gastos por cuidados m ́edi- per ́ıodo y esto no se debe a fallecimiento o Para m ́as informaci ́on sobre los asuntos tra- cos y los de su c ́onyuge y dependientes por lo incapacidad, debe incluir la distribuci ́on en los tados en esta secci ́on, salvo la Cobertura para general no se incluyen en los ingresos. ingresos del a ̃no tributario en el que deje de cuidados a largo plazo, vea la Publicaci ́on Distribuci ́on calificada a una cuenta de reunir los requisitos. Dichos ingresos est ́an su- 969, Health Savings Accounts and Other ahorros para gastos m ́edicos jetos a un impuesto adicional del 10%. Tax-Favored Health Plans (Cuentas de Ahorros (HSA). Un

para Gastos M ́edicos y Otros Planes para Gas- plan de reembolso de gastos m ́edicos (HRA)

tos M ́edicos con Beneficios Tributarios), en in- puede realizar una distribuci ́on calificada a una

cuenta de ahorros para gastos m ́edicos (HSA). Ayuda para Adopci ́on gl ́es. Dicha distribuci ́on es una transferencia directa

Cobertura para cuidados a largo plazo. Quiz ́a pueda excluir del ingreso cantidades pa- Las hecha por su empleador al fideicomiso de su gadas o gastos incurridos por su empleador por contribuciones de su empleador para cubrir ser- cuenta HSA. La distribuci ́on no se suele incluir

gastos calificados de adopci ́on relacionados vicios de cuidados a largo plazo generalmente en los ingresos y no es deducible. Vea la Publi- con la adopci ́on de un hijo que re ́una los requisi- no se incluyen en los ingresos. Sin embargo, las caci ́on 969, en ingl ́es, para los requisitos corres- tos. Vea las instrucciones del Formulario 8839, contribuciones hechas por medio de una cuenta pondientes a estas distribuciones calificadas a Qualified Adoption Expenses (Gastos Califica- para gastos flexibles u otro acuerdo similar (tal una cuenta HSA. dos de Adopci ́on), en ingl ́es, para m ́as informa- como un cafeteria plan (plan de beneficios flexi- Cuenta de ahorros para gastos m ́edicos ci ́on. bles)) deben incluirse en los ingresos. Esta can- (HSA). Si re ́une los requisitos, usted y cual- tidad se declara como salario en el recuadro 1 Los beneficios por adopci ́on se declaran por

del Formulario W-2. quier otra persona, incluyendo su empleador o el empleador en el recuadro 12 del Formulario

Las contribuciones que se hacen al plan se un miembro de su familia, pueden hacer contri- W-2 con el c ́odigo T. Tambi ́en se incluyen como

tratan en la Publicaci ́on 502, Medical and Dental buciones a su cuenta HSA (la de usted). Las salario del seguro social y Medicare en los reExpenses (Gastos M ́edicos y Dentales), en in- contribuciones, que no sean contribuciones del cuadros 3 y 5. Sin embargo, no se incluyen

gl ́es. empleador, se pueden deducir en la declaraci ́on como salario en el recuadro 1. Para determinar

independientemente de si detalla o no las de- las cantidades sujetas a impuestos y las que no

Contribuciones a un plan de ahorros m ́edi- ducciones. Las contribuciones hechas por su lo est ́an, debe llenar la Parte III del Formulario cos Archer. Las contribuciones hechas por empleador no se incluyen en los ingresos. El 8839, en ingl ́es. Adjunte el formulario a su desu empleador a un plan de ahorros m ́edicos dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice claraci ́on de impuestos.

Archer (conocido por su abreviatura en ingl ́es, para pagar gastos m ́edicos calificados no se

Archer MSA, o por sus siglas en ingl ́es, MSA) incluye en los ingresos. El dinero retirado de la

por lo general no se incluyen en los ingresos. El cuenta que no se utilice para gastos m ́edicos se Beneficios De Minimis (M ́ınimos) total se declara en el recuadro 12 del Formulario incluye en los ingresos.

W-2 con el c ́odigo R. Debe declarar esta canti- Las contribuciones hechas por una sociedad Si su empleador le provee un producto o servidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide cio y el costo de tal es tan peque ̃no que no ser ́ıa

P ́agina 56 Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
razonable para el empleador declararlo, el valor • Se ofrece a un grupo de empleados, Hoja de Trabajo 5-1. C ́omo Calcular

no se incluye en los ingresos. Generalmente, el • Se ofrece bajo una p ́oliza a nombre del el Costo del Seguro de Vida valor de los beneficios como descuentos en las empleador y Colectivo a T ́ermino a ser Incluido cafeter ́ıas de la compa ̃n ́ıa, el costo de trans- en los Ingresos porte por taxi para regresar a su casa cuando • Provee una cantidad de seguro para cada

trabaje horas extra y comidas patrocinadas por empleado basada en una f ́ormula que imla compa ̃n ́ıa no se incluyen en los ingresos. pide una selecci ́on individual. 1. Anote la cantidad total de su

cobertura de seguro provista

Obsequios por fiestas. Si su empleador le Beneficios permanentes. Si su p ́oliza de por su(s) empleador(es). . . . 1.

obsequia un pavo, jam ́on u otro art ́ıculo de valor seguro de vida colectivo a t ́ermino incluye bene- 2. L ́ımite sobre la exclusi ́on para

nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya ficios permanentes, como el valor de su pago la cobertura del seguro de

el valor del obsequio en los ingresos. Sin em- completo o el valor en efectivo de recuperaci ́on vida colectivo a t ́ermino

bargo, si su empleador le obsequia dinero en de la p ́oliza, debe incluir en los ingresos, como provista por su empleador . . 2. 50,000

efectivo, un vale-regalo o un art ́ıculo similar que salario, el costo de los beneficios permanentes 3. Reste la l ́ınea 2 de la l ́ınea 1. 3.

usted f ́acilmente puede canjear por efectivo, menos la cantidad que pague por ellos. Su em- 4. Divida la l ́ınea 3 entre $1,000.

incluya el valor de ese obsequio como salario o pleador debe poder decirle la cantidad que debe Incluya s ́olo un decimal. . . . 4.

sueldo adicional sea cual sea la cantidad en incluir en los ingresos. 5. Vaya a la Tabla 5-1. Seg ́un la

cuesti ́on. edad que tenga el  ́ultimo d ́ıa Beneficios por fallecimiento accidental. del a ̃no tributario, busque el El seguro que provee beneficios por falleci- grupo que corresponda a su miento accidental u otro tipo de beneficios por Ayuda para Educaci ́on edad en la columna izquierda fallecimiento pero no provee beneficios por fa- y anote el costo

Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en llecimiento en general (seguro de viajes, por correspondiente indicado en

concepto de ayuda calificada para educaci ́on ejemplo) no es seguro de vida colectivo a t ́er- la columna derecha. ...... 5.

provista por el empleador. Para m ́as informa- mino. 6. Multiplique la l ́ınea 4 por la

ci ́on, vea la Publicaci ́on 970, Tax Benefits for l ́ınea 5. .............. 6. Antiguo empleador. Si su antiguo empleador

Education (Beneficios Tributarios para Educa- 7. Anote el n ́umero de meses provey ́o m ́as de $50,000 en cobertura de seci ́on), en ingl ́es. completos de cobertura bajo guro de vida colectivo a t ́ermino durante el a ̃no, este costo. ............ 7. la cantidad incluida en su ingreso se declara 8. Multiplique la l ́ınea 6 por la como salario en el recuadro 1 del Formulario

Veh ́ l ́ınea 7. .............. 8. ıculos Provistos por el W-2. Tambi ́en aparece por separado en el re- 9. Anote las primas Empleador cuadro 12 con el c ́odigo C. El recuadro 12 tam- que pag ́o al mes. 9. bi ́en mostrar ́a, con los c ́odigos M y N, la Si su empleador le provee un auto (u otro veh ́ 10.Anote el n ́umero de ı- cantidad de impuestos del seguro social y Medi- meses que pag ́o culo motorizado usado en las carreteras), su care sin cobrar sobre la cobertura en exceso. las primas. ..... 10. uso personal del veh ́ıculo suele ser una presta- Debe pagar estos impuestos con su declaraci ́on 11. Multiplique la l ́ınea 9 por la ci ́on suplementaria que no es en efectivo y est ́a de impuestos. Incl ́uyalos en el impuesto total en l ́ınea 10 .............. 11. sujeta a impuestos. la l ́ınea 63 del Formulario 1040 y escriba “UT” 12. Reste la l ́ınea 11 de la l ́ınea Su empleador debe determinar el valor real (siglas en ingl ́es para “Uncollected Tax”, o Im- 8. Incluya esta cantidad en de esta prestaci ́on suplementaria para luego puesto no Cobrado) y la cantidad de los impues- su ingreso como salario . . 12. incluirlo en el ingreso de usted. Para m ́as infor- tos en la l ́ınea de puntos junto a la l ́ınea 63.

maci ́on vea la Publicaci ́on 525, en ingl ́es. Dos o m ́as empleadores. Su exclusi ́on para

Algunos tipos de transporte provisto Tabla 5-1. Costo de Cada $1,000 de la cobertura del seguro de vida colectivo a t ́er- por el empleador pueden ser excluidos mino no puede sobrepasar el costo de $50,000 Seguro de Vida Colectivo a

del ingreso bruto. Vea la explicaci ́on de cobertura provista por su empleador, inde- T ́ermino por un Mes

CONSEJO

titulada Transporte, m ́as adelante. pendientemente de si el seguro es provisto por

un s ́olo empleador o por varios empleadores. Si Edad Costo

Menor de 25 a ̃nos de edad ...... $ 0.05 dos o m ́as empleadores proveen cobertura de De 25 a 29 a ̃nos de edad ........ 0.06 Seguro de Vida Colectivo a seguro que ascienda a m ́as de $50,000, las De 30 a 34 a ̃nos de edad ........ 0.08 T ́ermino cantidades declaradas como salario en los ForDe 35 a 39 a ̃nos de edad ........ 0.09 mularios W-2 no ser ́an correctas. Debe calcular De 40 a 44 a ̃nos de edad ........ 0.10 Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cu ́anto debe incluir en los ingresos. A la canti- De 45 a 49 a ̃nos de edad ........ 0.15 cobertura de un seguro de vida colectivo a t ́er- dad que calcule, r ́estele la cantidad declarada De 50 a 54 a ̃nos de edad ........ 0.23 mino provisto a usted por su empleador (o su con el c ́odigo C en el recuadro 12 de los Formu- De 55 a 59 a ̃nos de edad ........ 0.43 antiguo empleador) no se incluye en los ingre- larios W-2, sume el resultado al salario decla- De 60 a 64 a ̃nos de edad ........ 0.66

sos. Sin embargo, debe incluir en los ingresos el rado en el recuadro 1 y declare el total en su De 65 a 69 a ̃nos de edad ........ 1.27

costo del seguro provisto por su empleador si es declaraci ́on de impuestos. De 70 a ̃nos en adelante ........ 2.06

mayor a $50,000 de cobertura menos toda can- C ́omo calcular el costo tributable. Utilice la tidad que pague por la compra del seguro. hoja de trabajo siguiente para calcular la canti- Ejemplo. Usted tiene 51 a ̃nos de edad y Para las excepciones, vea Costo excluido dad a ser incluida en los ingresos. trabaja para los empleadores A y B. Ambos en su totalidad y Costo sujeto a impuestos empleadores le proveen cobertura de seguro de en su totalidad, m ́as adelante. vida colectivo a t ́ermino para el a ̃no entero. Su

Si su empleador provee m ́as de $50,000 en cobertura es de $35,000 con el empleador A y

cobertura, la cantidad incluida en los ingresos $45,000 con el empleador B. Usted paga las

se declara como parte de su salario en el recua- primas mensuales de $4.15 bajo el plan colecdro 1 del Formulario W-2. Tambi ́en aparece por tivo del empleador B. La cantidad a ser incluida

separado en el recuadro 12 con el c ́odigo C. en los ingresos se calcula de la manera siguiente: Seguro de vida colectivo a t ́ermino. Este

seguro es protecci ́on de un seguro de vida a

t ́ermino (un seguro que tiene vigencia por un

per ́ıodo de tiempo fijo) que:

• Provee una indemnizaci ́on general por fallecimiento del asegurado,

Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos P ́agina 57
Hoja de Trabajo 5-1. Costo sujeto a impuestos en su totalidad. • Transporte de empleados de su casa al C ́omo Calcular

Se grava el costo en su totalidad del seguro de trabajo y viceversa y el Costo del Seguro de Vida vida colectivo a t ́ermino si se da alguna de las Colectivo a T ́ermino a ser Incluido • Viajes durante los cuales los empleados siguientes circunstancias: en los Ingresos – Ejemplo ocupan por lo menos la mitad del cupo de

• El seguro es provisto por su empleador adultos del veh ́ıculo (sin incluir al ch ́ofer).

por medio de un fideicomiso para emplea- 1. Anote la cantidad total de la dos calificado, tal como un fideicomiso de Tarjeta abonada de transporte. Es toda

cobertura de seguro provista pensi ́on o un plan de anualidad calificado. tarjeta, ficha, billete o vale que le d ́e a la persona por su(s) empleador(es). . . . 1. 80,000 el derecho de viajar en transporte colectivo (ya 2. L ́ımite sobre la exclusi ́on para • Usted es un empleado clave y el plan de sea p ́ublico o privado) gratis o con descuento o la cobertura del seguro de su empleador discrimina a favor de los a viajar en un veh ́ıculo de transporte por carre- vida colectivo a t ́ermino empleados clave. tera operado por una persona que se dedique al provista por su empleador. 2. 50,000 negocio de transportar personas a cambio de 3. Reste la l ́ınea 2 de la l ́ınea 1. 3. 30,000

Servicios de Planificaci ́ compensaci ́on. 4. Divida la l ́ınea 3 entre $1,000. on para la

Incluya s ́olo un decimal. . . . 4. 30.0 Jubilaci ́on Estacionamiento que re ́une los requisitos.

5. Vaya a la Tabla 5-1. Seg ́un la Este es estacionamiento provisto a un emedad que tenga el  ́ultimo d ́ıa Si su empleador tiene un plan calificado de pleado en el sitio del local comercial del empleadel a ̃no tributario, busque el jubilaci ́on, los servicios de planificaci ́on califica- dor, o cerca del mismo. Tambi ́en incluye el

grupo que corresponda a su dos para la jubilaci ́on provistos a usted (y a su estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar

edad en la columna izquierda c ́onyuge) por su empleador no se incluyen en desde el cual el empleado viaja a su lugar de y anote el costo los ingresos. Los servicios calificados incluyen trabajo en un veh ́ıculo comercial, en un veh ́ıculo

correspondiente indicado en asesoramiento sobre planificaci ́on para la jubi- de transporte en carretera o en un veh ́ıculo

la columna derecha. ...... 5. 0.23 laci ́on, informaci ́on sobre el plan de jubilaci ́on sujeto a un convenio entre due ̃nos de autos

6. Multiplique la l ́ınea 4 por la de su empleador e informaci ́on sobre c ́omo pod- para turnarse en el transporte a sus lugares de l ́ınea 5. .............. 6. 6.90 r ́ıa encajar el plan dentro de su plan individual trabajo. No incluye el estacionamiento en el 7. Anote el n ́umero de meses de ingresos para la jubilaci ́on. No puede excluir hogar del empleado, o cerca del mismo. completos de cobertura bajo el valor de ning ́un servicio de preparaci ́on de este costo. ............ 7. 12

8. Multiplique la l ́ınea 6 por la impuestos, contabilidad, ni servicios de un abo- Contribuciones a un Plan gado o corredor de bolsa provistos por su em- l ́ınea 7. .............. 8. 82.80 pleador. de Jubilaci ́on 9. Anote las primas

que pag ́o al mes. 9. 4.15 Las contribuciones hechas por su empleador 10.Anote el n ́umero de Transporte para usted a un plan calificado de jubilaci ́on no meses que pag ́o se incluyen en los ingresos en el momento en las primas. ..... 10. 12 Si su empleador le provee una prestaci ́on suple- que se hacen las mismas. (Su empleador le 11. Multiplique la l ́ınea 9 por la mentaria de transporte calificada,  ́esta puede puede decir si su plan de jubilaci ́on re ́une los l ́ınea 10 .............. 11. 49.80 ser excluida de sus ingresos, hasta ciertos l ́ımi- requisitos). Sin embargo, el costo de cobertura 12. Reste la l ́ınea 11 de la l ́ınea tes. Una prestaci ́on suplementaria de transporte de un seguro de vida incluido en el plan quiz ́a 8. Incluya esta cantidad en calificada es: tenga que incluirse. Vea el tema titulado Seguro su ingreso como salario . . 12. 33.00 de Vida Colectivo a T ́ermino, anteriormente, • Transporte en veh ́ıculos de desplaza- bajo Prestaciones Suplementarias. miento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Si su empleador hace pagos por usted a un Costo excluido en su totalidad. No se grava plan que no re ́una los requisitos, generalmente impuesto sobre el costo del seguro de vida co- • Una tarjeta abonada de transporte colec- debe incluir las contribuciones en los ingresos lectivo a t ́ermino si se da alguna de las siguien- tivo o como salario para el a ̃no tributario en que se tes circunstancias: • Estacionamiento que re ́una los requisitos. hicieron las contribuciones. Sin embargo, si el

inter ́es que recibe del plan no se puede traspa- 1. Est ́a permanente y totalmente incapaci- Los reembolsos en efectivo hechos por su em- sar o est ́a sujeto a un riesgo considerable de ser tado y ha cesado su trabajo. pleador para dichos gastos bajo un acuerdo decomisado (o sea, usted tiene buena probabili- bona fide para reembolsos tambi ́en son exclui- 2. Su empleador es el beneficiario de la p ́o- dad de perderlo) en el momento de la contribu- bles. Sin embargo, el reembolso en efectivo por liza durante el per ́ıodo completo en que el ci ́on, no tiene que incluir el valor del inter ́es en una tarjeta abonada de transporte colectivo es seguro est ́a en vigencia durante el a ̃no los ingresos hasta que ya no est ́e sujeto a un excluible s ́olo si no tiene a su disposici ́on, para considerable riesgo de ser decomisado. tributario. pago directo a usted, un recibo o art ́ıculo similar

3. Una organizaci ́on ben ́efica (definida en el que pueda ser canjeado  ́unicamente por una Para detalles sobre las distribuciones

tarjeta abonada de transporte colectivo. de planes de jubilaci ́on, vea la Publica- cap ́ıtulo 24), para la cual las aportaciones ci ́on 575, Pension and Annuity Income

CONSEJO

son deducibles, es la  ́unica beneficiaria de

L ́ımite de la exclusi ́on. La exclusi ́on para el (Ingresos de Pensiones y Anualidades), (o la la p ́oliza durante todo el per ́ıodo en que el transporte al trabajo en veh ́ıculos de carretera y Publicaci ́on 721, Tax Guide to U.S. Civil Service seguro est ́a en vigencia durante el a ̃no las prestaciones suplementarias de tarjetas Retirement Benefits (Gu ́ıa Tributaria para los tributario. (Usted no tiene derecho a una abonadas de transporte colectivo no pueden ser Beneficios de Jubilaci ́on Federales de los Estadeducci ́on en concepto de una contribu- mayores que un total de $110 por mes. dos Unidos)), ambas en ingl ́es, si usted es emci ́on caritativa por nombrar a una organiza- pleado o jubilado federal. La exclusi ́on por la prestaci ́on suplementaria ci ́on ben ́efica beneficiaria de su p ́oliza). de estacionamiento calificado no puede ser m ́as Aplazamientos electivos. Si usted est ́a cu- 4. El plan exist ́ıa el 1 de enero de 1984 y que $215 al mes. bierto por ciertos tipos de planes de jubilaci ́on, Si los beneficios tienen un valor superior a a. Se jubil ́o antes del 2 de enero de 1984 puede escoger apartar parte de su salario para estos l ́ımites, la cantidad en exceso debe iny estaba cubierto por el plan cuando se que su empleador lo contribuya a un fondo para cluirse en los ingresos. la jubilaci ́on, en vez de serle pagado a usted. La jubil ́o o Veh ́ıculo de transporte al trabajo en carre- cantidad que usted aparte (denominada aplaza- b. Lleg ́o a los 55 a ̃nos de edad antes del 2 tera. Este es un veh ́ıculo de uso en carretera miento electivo) se considera contribuci ́on del

de enero de 1984 y estaba empleado que tiene cupo para por lo menos seis adultos empleador a un plan calificado. Un aplazapor el empleador o su predecesor en (sin incluir al ch ́ofer). Se espera que por lo miento electivo, que no sea una aportaci ́on des1983. menos el 80% del millaje del veh ́ıculo sea por: ignada hecha a una cuenta Roth (tema que se

P ́agina 58 Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
aborda m ́as adelante), no se incluye en el sala- Si es miembro de una organizaci ́ Opciones para la Compra on religiosa

rio sujeto al impuesto sobre el ingreso en el y contribuye con sus ganancias de otras fuentes

momento en que se hace la contribuci ́on. Sin de Acciones a la organizaci ́on, a ́un debe incluir las gananembargo, s ́ı se incluye en el salario sujeto a cias en sus ingresos. No obstante, quiz ́a tenga

impuestos del seguro social y Medicare. Si recibe una opci ́on no estatutaria para com- derecho a una deducci ́on de la cantidad pagada

prar o vender acciones u otros bienes como a la organizaci ́on por contribuci ́on caritativa. Los aplazamientos electivos incluyen contri- pago por sus servicios, normalmente tendr ́a in- Vea el cap ́ıtulo 24. buciones electivas hechas a los siguientes pla- gresos cuando reciba la opci ́on, cuando ejerza nes de jubilaci ́on: la opci ́on (cuando la use para comprar o vender Pensi ́on. A una pensi ́on o pago por jubilaci ́on las acciones u otros bienes) o cuando venda o 1. Acuerdos de pagos en efectivo o diferidos para un miembro del clero se le suele dar un de otra manera enajene la opci ́on. Sin embargo, (planes bajo la secci ́on 401(k)). trato igual al de otra pensi ́on o anualidad. Debe

si su opci ́on es una opci ́on estatutaria de accio- declararse en las l ́ıneas 16a y 16b del Formula- 2. El Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros nes, no tendr ́a ning ́un ingreso hasta que venda rio 1040 o en las l ́ıneas 12a y 12b del Formulario de Jubilaci ́on) para empleados del go- o canjee sus acciones. Su empleador le puede 1040A. bierno federal. decir qu ́e clase de opci ́on tiene. Para m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on 525, en ingl ́es. 3. Planes de reducci ́on de salarios para pen- Vivienda. Las reglas especiales para la visiones simplificadas de empleados (cono- vienda corresponden a los miembros del clero.

cidos en ingl ́es como salary reduction Bienes Restringidos Conforme a estas reglas, usted no incluye en los

simplified employee pension plans (SAR- ingresos el valor del alquiler de una vivienda

SEP)). Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus (incluyendo servicios p ́ublicos) ni una asignaservicios, debe incluir el valor justo de mercado ci ́on para la vivienda que le haya sido proporcio- 4. Planes de incentivos de ahorros para em- en los ingresos en el a ̃no en que reciba los nada como parte de su paga. Sin embargo, la pleados en los que el empleador contri- bienes. Sin embargo, si recibe acciones u otros exclusi ́on no puede ser mayor que la paga razo- buye cantidades iguales (conocidos en bienes que tengan ciertas restricciones que nable por sus servicios. Si paga por los servicios ingl ́es como savings incentive match plans afecten a su valor, no incluya el valor de los p ́ublicos, puede excluir toda asignaci ́on desig- for employees (SIMPLE plans)). bienes en los ingresos hasta que se hayan ad- nada al costo del servicio, hasta la cantidad real.

quirido todos los derechos a los mismos. La vivienda o la asignaci ́on se le debe ofrecer 5. Planes de anualidades bajo refugios tribu- (Puede elegir incluir el valor de los bienes en los como compensaci ́on por sus servicios como tarios (planes bajo la secci ́on 403(b)). ingresos en el a ̃no en que le son traspasados a ministro ordenado, con licencia o con comisi ́on. 6. Planes bajo la secci ́on 501(c)(18)(D). usted). Para m ́as informaci ́on, vea Restricted No obstante, debe incluir el valor del alquiler de

Property (Bienes Restringidos), en la Publica- la vivienda o de la asignaci ́on para la vivienda 7. Planes bajo la secci ́on 457.

ci ́on 525, en ingl ́es. como ganancias del trabajo por cuenta propia

L ́ en el Anexo SE (Formulario 1040) si est ́a sujeto ımite global sobre aplazamientos. En el Dividendos recibidos de acciones restrin- al impuesto del trabajo por cuenta propia. Para a ̃no 2007, por lo general, no debi ́o haber diferido gidas. Los dividendos que usted reciba de

m ́ m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on 517, Social as de un total de $15,500 en contribuciones a acciones restringidas se consideran compensa- Security and Other Information for Members of los planes enumerados arriba en los apartados ci ́on y no ingreso de dividendos. Su empleador the Clergy and Religious Workers (Seguro So- del (1) al (3) y el (5). El l ́ımite sobre aportaciones debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. cial y Otra Informaci ́on para Miembros del Clero hechas a un plan SIMPLE es $10,500. El l ́ımite Acciones que usted eligi ́o incluir en los y Empleados Religiosos), en ingl ́es. sobre aportaciones hechas a planes bajo la ingresos. Los dividendos que reciba de ac- Secci ́on 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su ciones restringidas que usted eligi ́o incluir en los Miembros de Ordenes  ́ compensaci ́on, la cantidad que sea menor. El ingresos en el a ̃no en que se traspasaron son l ́ımite sobre aportaciones hechas a planes bajo tratados como cualquier otro dividendo. Decl ́a- Religiosas la Secci ́on 457 es su compensaci ́on incluible o relos en la declaraci ́on de impuestos como divi- $15,500, la cantidad que sea menor. dendos. Para una explicaci ́on sobre dividendos, Si es miembro de una orden religiosa que ha

Aportaciones designadas a una cuenta vea el cap ́ıtulo 8. tomado un voto de pobreza, la manera en que

se tratan las ganancias a las cuales ha renun- Roth. Los empleadores con planes bajo las Para m ́as informaci ́on sobre c ́omo tratar los ciado y que ha entregado a la orden depende de secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer dividendos declarados en el Formulario W-2 y el si presta servicios a la misma. programas calificados de aportaciones a una Formulario 1099-DIV, vea Dividends received

cuenta Roth para hacer que parte o la totalidad on restricted stock (Dividendos recibidos de ac- Servicios prestados a la orden. Si presta de sus aplazamientos electivos hechos al plan ciones restringidas), en la Publicaci ́on 525, en servicios como agente de la orden en el desem- sean designados como aportaciones a una ingl ́es. pe ̃no de los deberes requeridos por la misma, cuenta Roth despu ́es de impuestos. no incluya en sus ingresos las cantidades entreAplazamientos en exceso. Su empleador gadas a la orden.

o el administrador de su plan deber ́ıa aplicar el Si su orden le manda prestar servicios para

l ́ımite anual apropiado al calcular sus contribu- otra agencia de la iglesia supervisora o una

ciones al plan. Sin embargo, usted es responsa- Reglas Especiales para instituci ́on asociada, se considera que presta

ble de controlar o llevar la cuenta del total que los servicios como agente de la orden. Todo

aplaza para asegurarse de que los aplazamien- Ciertos Empleados sueldo o salario que gane como agente de una

tos no sean mayores al l ́ımite global. orden, y que entregue a la misma, no se incluye Esta secci ́on trata de las reglas especiales para Si aparta una cantidad mayor al l ́ en sus ingresos. ımite, el personas que tengan ciertas clases de empleo: exceso generalmente debe incluirse en los in- miembros del clero, miembros de  ́ordenes reli- Ejemplo. Usted es miembro de una orden gresos de ese a ̃no, a no ser que tenga un giosas, personas que trabajen para empleado- religiosa y ha tomado un voto de pobreza. Re- aplazamiento en exceso de una aportaci ́on des- res extranjeros, personal militar y voluntarios. nuncia a todo derecho sobre sus ganancias y ignada a una cuenta Roth. Vea la Publicaci ́on entrega a la orden todo sueldo o salario que 525, en ingl ́es, para una explicaci ́on sobre el Clero gane. Usted es enfermero registrado, por lo tratamiento tributario de los aplazamientos en tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital exceso. Si es miembro del clero, tiene que incluir en sus que es una instituci ́on asociada con la iglesia.

Aportaciones de actualizaci ́on. Quiz ́a se ingresos las ofrendas y honorarios que reciba No obstante, se mantiene bajo el mando genele permitan aportaciones de actualizaci ́on (apla- por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, ral y el control de la orden. A usted se le consizamientos electivos adicionales) si tiene 50 misas, etc., adem ́as de su sueldo o salario. Si la dera agente de la orden y todo sueldo o salario

a ̃nos de edad o m ́as para el final del a ̃no tributa- ofrenda se hace a la instituci ́on religiosa, no se que gane en ese hospital y entregue a la orden

rio. le grava a usted. no se incluye en los ingresos.

Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos P ́agina 59
Servicios prestados fuera de la orden. Si a • Su trabajo se asemeja al trabajo desem- • Subvenciones para veh ́ıculos motorizados

usted se le instruye que trabaje fuera de la pe ̃nado por empleados de los Estados para veteranos que han perdido la vista o

orden, sus servicios no son un desempe ̃no de Unidos en pa ́ıses extranjeros. el uso de sus extremidades.

los deberes requeridos por la orden a menos • El gobierno extranjero ofrece una exen- • Ganancias y dividendos de seguros paga- que cumplan con los dos requisitos siguientes: ci ́on de igual monto a empleados de los dos a veteranos o a sus beneficiarios, in-

• Son tipos de servicios que normalmente Estados Unidos que se encuentren en su cluyendo las ganancias de una p ́oliza de

son deberes de los miembros de la orden. pa ́ıs. seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. • Son parte de los deberes que usted debe Renuncia al estado de extranjero. Po- prestar para la orden, o en nombre de la • Intereses sobre dividendos de seguros dr ́ıan aplicarse reglas diferentes si es extranjero misma, como su agente. que usted deja en dep ́osito en el Departa- que trabaja para un gobierno extranjero o una

Si es empleado de un tercero, los servicios que mento de Asuntos de Veteranos. organizaci ́on internacional y presenta una reusted presta para dicho tercero no se conside- nuncia bajo la secci ́on 247(b) de la Immigration • Beneficios bajo un programa para el cui- ran administrados o requeridos de usted por la and Nationality Act (Ley de Inmigraci ́on y Nacio- dado de dependientes. orden. Las cantidades que usted reciba por es- nalidad) para mantener su estado de inmitos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si • La prestaci ́on pagada al sobreviviente de grante. Vea el tema titulado Foreign Employer

ha tomado un voto de pobreza. un miembro de las fuerzas armadas que (Empleador Extranjero) en la Publicaci ́on 525,

falleci ́o despu ́es del 10 de septiembre del en ingl ́es.

Ejemplo. Marcos Moreno es miembro de 2001.

una orden religiosa y ha tomado un voto de Empleo en el extranjero. Para detalles sobre • Pagos hechos bajo el programa de terapia pobreza. Ha renunciado a todo derecho a sus el trato tributario de los ingresos ganados en el laboral compensada. ganancias y se las entrega a la orden. extranjero, obtenga la Publicaci ́on 54, en ingl ́es.

Marcos es maestro. Sus superiores de la

orden le dijeron que obtuviera empleo en una Fuerzas Armadas Voluntarios

escuela privada exenta de impuestos. Marcos

se convirti ́o en un empleado de la escuela y, a Los pagos que reciba como miembro de las El trato tributario de las cantidades que usted

requisito suyo, la escuela pag ́o su salario direc- fuerzas armadas suelen estar sujetos a los im- reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de

tamente a la orden. puestos como sueldo o salario, con excepci ́on Paz o una agencia similar se trata en los p ́arraDebido a que Marcos es empleado de la del pago de jubilaci ́on que est ́a sujeto a los fos siguientes.

escuela, se considera que presta servicios para impuestos como una pensi ́on. A las asignaciola escuela en vez de como agente de la orden. nes generalmente no se les grava impuesto. Cuerpo de Paz. Las asignaciones de subsis- El salario que gana Marcos por trabajar en la Para detalles sobre el trato tributario de las tencia que usted reciba como voluntario del escuela se incluye en sus ingresos. asignaciones y beneficios militares, obtenga la Cuerpo de Paz o como l ́ıder voluntario por conPublicaci ́on 3, en ingl ́es. cepto de vivienda, servicios p ́ublicos, suminisEmpleador Extranjero tros para el hogar, alimentos y ropa est ́an Pagos de la jubilaci ́on militar. Si sus pagos exentas de impuestos.

Hay reglas especiales que se aplican a perso- por la jubilaci ́on se basan en la edad o duraci ́on Asignaciones sujetas a impuestos. Las nas que trabajan para un empleador extranjero. del servicio, est ́an sujetos a impuestos y deben asignaciones siguientes deben incluirse en sus incluirse en sus ingresos como una pensi ́on en ingresos y declararse como salario: Ciudadano estadounidense. Si es ciuda- las l ́ıneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en

dano estadounidense que trabaja en los Esta- las l ́ıneas 12a y 12b del Formulario 1040A. No • Asignaciones pagadas a su c ́onyuge e hidos Unidos para un gobierno extranjero, una incluya en los ingresos ninguna reducci ́on de jos menores de edad mientras usted es organizaci ́on internacional, una embajada ex- pago de jubilaci ́on o anticipo para proveer una l ́ıder voluntario que recibe capacitaci ́on en tranjera o cualquier empleador extranjero, debe anualidad de sobreviviente a su c ́onyuge o hijos los Estados Unidos.

incluir su sueldo en los ingresos. bajo el Retired Serviceman’s Family Protection

Plan • Asignaciones para la subsistencia desig- (Plan de Protecci ́on para las Familias de Impuestos del seguro social y Medicare. Militares Jubilados) o el Survivor Benefit Plan nadas como compensaci ́on b ́asica por el Est ́a exento de los impuestos del seguro social y Director del Cuerpo de Paz. Estas son  ́ (Plan de Beneficios para Sobrevivientes). Medicare del empleado si trabaja en los Esta- Para una explicaci ́on m ́as detallada sobre asignaciones para art ́ıculos personales tal dos Unidos para una organizaci ́on internacional como ayuda con los quehaceres dom ́esti- las anualidades de sobreviviente, vea el cap ́ı- o un gobierno extranjero. Sin embargo, debe cos, lavado y mantenimiento de ropa, en- tulo 10. pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta tretenimiento y recreaci ́on, transporte y propia sobre sus ganancias por servicios pres- Incapacidad. Si se jubil ́o por incapacidad, otros gastos miscel ́aneos. tados en los Estados Unidos, a pesar de que no vea la secci ́on titulada Pensiones Militares y

trabaja por cuenta propia. Esta regla tambi ́en Gubernamentales por Incapacidad bajo • Asignaciones para permisos o licencias

corresponde si es empleado de una agencia Prestaciones por Enfermedad y Lesiones, (para vacaciones o enfermedad).

calificada que pertenezca en su totalidad a un m ́as adelante. • Asignaciones para el reajuste o pagos de gobierno extranjero. liquidaci ́on. Se considera que  ́estas son Beneficios para veteranos. No incluya en recibidas por usted cuando se abonen a Empleados de organizaciones internaciona- sus ingresos beneficio alguno para veteranos su cuenta. les o de gobiernos extranjeros. Su compen- pagado bajo alguna ley, reglamento o pr ́actica

saci ́on por prestar servicios oficiales a una administrativa administrada por el Departaorganizaci ́on internacional est ́a exenta del im- mento de Asuntos de Veteranos (conocido por Ejemplo. Gast ́on Carranza, un voluntario

puesto federal sobre los ingresos si no es ciuda- sus siglas en ingl ́es, VA). Las cantidades si- del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales dano estadounidense o si es ciudadano de las guientes pagadas a veteranos o a sus familias como asignaci ́on para el reajuste durante el Filipinas (sin importar si usted es o no ciuda- no est ́an sujetas a impuestos: per ́ıodo de servicio, a serle pagada a  ́el en una

dano estadounidense). suma global al concluir su servicio. Aunque la • Asignaciones para educaci ́on, capacita- Su compensaci ́on por prestar servicios ofi- asignaci ́on no est ́a a su disposici ́on hasta con- ci ́on y subsistencia. ciales a un gobierno extranjero est ́a exenta del cluir su servicio, Gast ́on debe incluirla en sus

impuesto federal sobre los ingresos si se cum- • Pagos de compensaci ́on por incapacidad ingresos cada mes cuando se acredite a su plen todas las siguientes condiciones: y pagos de pensi ́on por incapacidad he- cuenta.

chos a veteranos o a sus familias. • No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de • Subvenciones para casas dise ̃nadas para Volunteers in Service to America (Voluntaque sea o no ciudadano estadounidense). habitantes en silla de ruedas. rios del Servicio para los Estados Unidos de

P ́agina 60 Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
Am ́erica (VISTA)). Si es voluntario del pro- vea el cap ́ıtulo 33 de la Publicaci ́on 17, en in- jubilaci ́on es, por lo general, la edad en la cual

grama Volunteers in Service to America (Volun- gl ́es. usted puede recibir por primera vez una pensi ́on

tarios del Servicio para los Estados Unidos de Para detalles sobre los pagos por incapaci- o anualidad si no est ́a incapacitado.

Am ́erica, conocido por sus siglas en ingl ́es, dad de un programa gubernamental provistos Comenzando el d ́ıa despu ́es de que cumpla

VISTA), debe incluir las asignaciones para co- como sustituto de la compensaci ́on por desem- la edad m ́ınima para la jubilaci ́on, los pagos que midas y alojamiento en los ingresos como sala- pleo, vea el cap ́ıtulo 12. reciba est ́an sujetos al impuesto como pensi ́on rio. o anualidad. Declare estos pagos en las l ́ıneas Ingresos por incapacidad. Generalmente, 16a y 16b del Formulario 1040 o en las l ́ıneas Programas del National Senior Services debe declarar como ingresos toda cantidad que 12a y 12b del Formulario 1040A. Para saber las Corps (Cuerpo Nacional de Servicios Presta- reciba por lesiones corporales o por enferme- reglas para declarar las pensiones, vea el tema dos por Personas Mayores). Si recibe canti- dad mediante un plan de accidentes o de salud titulado C ́omo Hacer la Declaraci ́on en el cap ́ı- dades por servicios de ayuda o reembolsos por que pague su empleador. Si ambos, usted y su tulo 10.

gastos de bolsillo, no las incluya en sus ingresos empleador, pagan por el plan, s ́olo la cantidad

si son de los siguientes programas: que usted reciba por los pagos hechos por su

empleador se declara como ingresos. Sin em- • Retired Senior Volunteer Program o RSVP Pensiones Militares y bargo, puede que ciertos pagos no se le graven (Programa de Voluntarios Mayores Jubila- Gubernamentales por Incapacidad a usted. Su empleador deber ́ıa poder darle los dos). detalles espec ́ıficos sobre su plan de pensiones Ciertas pensiones militares y gubernamentales • Foster Grandparent Program (Programa e informarle de la cantidad que usted pag ́o por no est ́an sujetas a impuestos. de Abuelos de Crianza). su pensi ́on por incapacidad. Adem ́as de las

pensiones y anualidades por incapacidad, quiz ́a • Senior Companion Program (Programa de Incapacidad debida al servicio gubernamen- reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Acompa ̃nantes de Personas Mayores). tal. Quiz ́as pueda excluir de sus ingresos las

No declare como ingreso ninguna can- cantidades que reciba en concepto de pensi ́on,

tidad pagada para reembolsarle a us- anualidad o una asignaci ́on similar por lesiones Service Corps of Retired Executives (Cuerpo ted los gastos m ́edicos en los que o enfermedad a causa de servicio activo en uno

CONSEJO

de Servicio de Ejecutivos Jubilados incurri ́o despu ́es de que el plan fuera estable- de los siguientes servicios gubernamentales: (SCORE)). Si recibe cantidades por servicios cido. de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no • Las fuerzas armadas de alg ́un pa ́ıs.

las incluya en su ingreso si son del Service Costo pagado por usted. Si usted paga el • National Oceanic and Atmospheric Admi- Corps of Retired Executives o SCORE (Cuerpo costo entero de un plan de salud o de accidente, nistration (Departamento Nacional Oce ́a- de Servicio de Ejecutivos Jubilados). no incluya como ingresos en su declaraci ́on de nico y Atmosf ́erico). impuestos ninguna cantidad que reciba del plan Asesor ́ıa voluntaria con los impuestos. No por lesiones corporales o enfermedad. Si su • Public Health Service (Servicio de Salud

incluya en los ingresos reembolso alguno que plan le reembols ́o los gastos m ́edicos que usted P ́ublica).

reciba por transporte, comidas u otros gastos en dedujo en un a ̃no anterior, quiz ́a tenga que • Foreign Service (Servicio Diplom ́atico y los que usted incurra mientras recibe capacita- incluir en los ingresos algunos, o todos, los Consular). ci ́on para proveer, o al proveer, asesor ́ıa volun- reembolsos. Vea el tema titulado Reembolso

taria con los impuestos federales a personas en un a ̃no posterior en el cap ́ıtulo 21.

mayores (conocida en ingl ́ Condiciones para la exclusi ́on. No in- es como Tax Counsecluya los pagos por incapacidad en su ingreso si ling for the Elderly o TCE). Planes de beneficios flexibles (Cafeteria

Puede deducir como una contribuci ́ se cumple alguna de las siguientes situaciones: on carita- plans). Por lo general, si est ́a cubierto por un

tiva los gastos menores pagados de su propio plan de salud o de accidente a trav ́es de un plan 1. Ten ́ıa derecho a recibir pagos por incapa- bolsillo que no han sido reembolsados y en los de beneficios flexibles y la cantidad de las pri- cidad antes del 25 de septiembre de 1975. que se incurrieron mientras tomaba parte en el mas de seguro no se incluy ́o en los ingresos, se

programa Volunteer Income Tax Assistance considera que no ha pagado las primas y debe 2. Era miembro de uno de los servicios gu-

(Programa de Asistencia Voluntaria para la Pre- bernamentales citados o su unidad de re- incluir todos los beneficios que haya recibido en

paraci ́on de Impuestos sobre el Ingreso). Vea el los ingresos. Si la cantidad de las primas se serva, o estaba sujeto a un compromiso

cap ́ıtulo 24. incluy ́o en los ingresos, se considera que ha por escrito oblig ́andole a hacerse miembro

pagado las primas y los beneficios que reciba no de los mismos, el 24 de septiembre de

est ́an sujetos a impuestos. 1975.

Planes de jubilaci ́on y de participaci ́on en las 3. Recibe pagos por incapacidad a causa de Prestaciones por ganancias. Si recibe pagos de un plan de una lesi ́on relacionada con el combate.

jubilaci ́on o de participaci ́on en las ganancias Esta es una lesi ́  ́ on corporal o enfermedad Enfermedad y que no establezca una jubilaci ́on por incapaci- que

dad, no trate los pagos como pensi ́on por inca- Lesiones a. Resulta directamente de un conflicto pacidad. Los pagos deben ser declarados como armado, una pensi ́on o anualidad. Para m ́as informaci ́on

sobre las pensiones, vea el cap ́ıtulo 10. b. Ocurre mientras presta servicios de alto

Esta secci ́on aborda muchas clases de benefi- riesgo, Pago por permiso acumulado (licencia para cios por enfermedad o lesiones, incluyendo los vacaciones). Si se jubila por incapacidad, c. Ocurre bajo condiciones que simulan beneficios por incapacidad, los contratos de se- todo pago global que reciba por vacaciones un estado de guerra, incluyendo ejerci- guros para el cuidado a largo plazo, la compen- acumuladas se considera pago de sueldo. Este cios de entrenamiento tales como ma- saci ́on del seguro obrero y otros beneficios. pago no es un pago por incapacidad. Incl ́uyalo niobras o

en sus ingresos en el a ̃no tributario en que lo d. Es causada por un medio o conducto reciba. Pensiones por Incapacidad de guerra.

C ́omo se declara. Si se jubil ́o por incapaci- Por lo general, si se jubila por incapacidad, debe dad, debe incluir en sus ingresos toda pensi ́on 4. Tendr ́ıa derecho a recibir compensaci ́on declarar su pensi ́on o anualidad como ingresos. por incapacidad que reciba bajo un plan pagado por incapacidad del Departamento de

Quiz ́a tenga derecho a un cr ́edito tribu- por su empleador. Debe declarar sus pagos por Asuntos de Veteranos si presentara una

tario si estaba permanente y total- incapacidad sujetos a impuestos como salario solicitud de compensaci ́on. Su exclusi ́on

mente incapacitado cuando se jubil ́o. en la l ́ınea 7 del Formulario 1040 o del Formula- bajo esta condici ́on es igual a la cantidad

CONSEJO

Para m ́as informaci ́on sobre este cr ́edito y la rio 1040A, hasta que usted cumpla la edad m ́ı- que usted tendr ́ıa derecho a recibir del Dedefinici ́on de incapacidad total y permanente, nima para la jubilaci ́on. La edad m ́ınima para la partamento de Asuntos de Veteranos.

Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos P ́agina 61
Pensi ́on basada en los a ̃nos de servicio. Si • Estipular que los reembolsos, que no sean que usted reciba bas ́andose en su edad, a ̃nos

recibe una pensi ́on por incapacidad que se basa reembolsos pagados al fallecer el asegu- de servicio o contribuciones previas hechas al

en a ̃nos de servicio prestados, generalmente rado o por renuncia completa o cancela- plan, aun si usted se jubil ́o a causa de una

debe incluirla en su ingreso. Pero si es un resul- ci ́on del contrato, y los dividendos enfermedad o lesi ́on relacionada con su empagados conforme al contrato puedan ser pleo. tado del servicio activo en uno de los servicios

gubernamentales mencionados y se da una de utilizados s ́olo para reducir primas futuras Si parte de su compensaci ́on del se- o para aumentar beneficios futuros y las condiciones mencionadas, no incluya en los guro al trabajador reduce sus benefi- ingresos la porci ́on de la pensi ́on que habr ́ıa • Generalmente no pagar o reembolsar los PRECAUCION cios del seguro social (o beneficios  ́

!

recibido si la pensi ́on se hubiera basado en un gastos en los que se ha incurrido por ser- equivalentes recibidos de la jubilaci ́on ferroviaporcentaje de incapacidad. Debe incluir el resto vicios o art ́ıculos que ser ́ıan reembolsa- ria), esa parte se considera beneficios del sede su pensi ́on en los ingresos. dos bajo el programa Medicare, excepto guro social (o de la jubilaci ́on ferroviaria

cuando Medicare sea un segundo paga- equivalente) y podr ́ıa estar sujeta a impuestos. Clasificaci ́on retroactiva hecha por el De- dor o el contrato haga pagos diarios o Para m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on 915, partamento de Asuntos de Veteranos. Si se peri ́odicos sin tener en cuenta los gastos. Social Security and Equivalent Railroad Retire- jubila de las fuerzas armadas bas ́andose en los ment Benefits (Beneficios del Seguro Social y a ̃nos de servicio y luego el Departamento de Beneficios Equivalentes de la Jubilaci ́on Ferro- Asuntos de Veteranos le otorga una clasifica- Servicios de cuidados a largo plazo que re ́u- viaria), en ingl ́es. ci ́on retroactiva de incapacidad relacionada con nen los requisitos. Los servicios de cuidados

el servicio activo, su paga por jubilaci ́on para el a largo plazo que re ́unen los requisitos son: Regreso al empleo. Si regresa a trabajar des- per ́ıodo retroactivo se excluye de sus ingresos • Servicios de diagn ́ostico, preventivos, te- pu ́es de calificar para la compensaci ́on del se- hasta la cantidad de los beneficios por incapaci- rap ́euticos, curativos, de tratamiento, miti- guro al trabajador, los pagos de sueldo que dad del Departamento de Asuntos de Veteranos gantes y de rehabilitaci ́on necesarios y reciba mientras est ́a desempe ̃nando labores

que usted hubiera tenido derecho a recibir. servicios de manutenci ́on y cuidado per- sencillas est ́an sujetos a impuestos como sala- Puede reclamar un reembolso de los impuestos sonal y rio.

que pag ́o sobre la cantidad excluida (sujeto a la • Servicios requeridos por una persona cr ́o- ley de prescripci ́on) al presentar una declara- nicamente enferma y provistos de acuerdo Otras Prestaciones por ci ́on enmendada por medio del Formulario a un plan de cuidado prescrito por un pro- 1040X, en ingl ́es, correspondiente a cada a ̃no fesional del cuidado de la salud licen- Enfermedad y Lesiones anterior durante el per ́ıodo retroactivo. ciado.

Si recibe un pago global de indemnizaci ́on Adem ́as de las pensiones y anualidades por

por despido y luego se le otorgan beneficios por incapacidad, quiz ́a pueda recibir otros pagos

Persona cr ́onicamente enferma. Una por enfermedad o lesiones. incapacidad del Departamento de Asuntos de

Veteranos, excluya de sus ingresos el 100% de persona cr ́onicamente enferma es una persona

que ha sido certificada dentro de los 12 meses Pagos ferroviarios por enfermedad. Los pa- la indemnizaci ́on por despido. No obstante, anteriores por un profesional del cuidado de la gos que reciba como pago por enfermedad bajo debe incluir en sus ingresos toda suma global salud licenciado como uno de los siguientes: la Railroad Unemployment Insurance Act (Ley por reajuste u otra indemnizaci ́on por despido del Seguro Ferroviario para el Desempleo) es- que no sea por incapacidad que usted recibi ́o al • Un individuo que, durante por lo menos 90 t ́an sujetos a impuestos y debe incluirlos en los ser dado de baja del servicio activo, aun si luego d ́ıas, es incapaz de hacer por lo menos ingresos. No obstante, no los incluya en los el Departamento de Asuntos de Veteranos le dos actividades vitales diarias sin ayuda ingresos si los recibe por haber sufrido una otorga una clasificaci ́on retroactiva de incapaci- substancial debido a la p ́erdida de capaci- lesi ́on en el trabajo. dad. dad funcional. Las actividades vitales dia- Si recibi ́o ingresos a causa de alguna inca- rias son comer, usar el inodoro, pacidad, vea el tema titulado Pensiones por Ataque terrorista o actividad militar. No in- desplazarse, ba ̃narse, vestirse y la conti- Incapacidad, anteriormente.

cluya en los ingresos pagos por incapacidad nencia.

que reciba por lesiones que sean resultado di- • Un individuo que requiere supervisi ́on Federal Employees’ Compensation Act (Ley

recto de una acci ́on militar o terrorista. substancial para ser protegido de peligros de Compensaci ́on para Empleados Federaa la salud o la seguridad debido a impedi- les (FECA)). Los pagos recibidos bajo esta ley

Contratos de Seguros para mento cognitivo grave. por lesiones corporales o por enfermedad, incluyendo los pagos a beneficiarios en caso de Cuidados a Largo Plazo fallecimiento, no est ́an sujetos a impuestos. Sin L ́ımite sobre la exclusi ́on. Por lo general, embargo, a usted se le gravan impuestos sobre

Los contratos de seguros para cuidados a largo puede excluir de los ingresos brutos hasta $260 las cantidades que reciba bajo esta ley por ser

plazo suelen considerarse contratos de seguros por d ́ıa en el a ̃no 2007. Vea el tema titulado una continuaci ́on de la paga hasta por 45 d ́ıas

de accidente o de salud. Las cantidades que Limit on exclusion (L ́ımite de exclusi ́on) bajo mientras se toma una decisi ́on sobre una reclaLong-Term Care Insurance Contracts (Contra- reciba de los mismos (que no sean dividendos maci ́on. Declare este ingreso en la l ́ınea 7 del

para tenedores de p ́olizas o reembolsos de pri- tos de Seguros para Cuidados a Largo Plazo) Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o en la

mas) normalmente se pueden excluir de los bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios l ́ınea 1 del Formulario 1040EZ. Adem ́as, la paga por Enfermedad y Lesiones), en la Publicaci ́on ingresos como cantidades recibidas por lesio- recibida en concepto de permiso (licencia) por 525, en ingl ́es, para m ́as detalles. nes corporales o por enfermedad. Para recla- enfermedad mientras se tramita una solicitud

mar una exclusi ́on de pagos hechos a diario u est ́a sujeta a impuestos y se debe incluir en los

otro sistema peri ́odico conforme a un contrato Compensaci ́on del Seguro ingresos como salario.

de seguro para cuidados a largo plazo, debe al Trabajador Si parte de los pagos que reciba bajo la presentar el Formulario 8853 junto con la decla- Ley de Compensaci ́on para Emplea- raci ́on de impuestos. Las cantidades que reciba por concepto de PRECAUCION dos Federales (conocida por sus siglas  ́

!

Un contrato de seguro para cuidados a largo compensaci ́on del seguro al trabajador por una en ingl ́es, FECA) reduce los beneficios que replazo es un contrato de seguro que ofrece co- enfermedad o lesi ́on relacionada a su empleo cibe del seguro social (o de los beneficios equibertura  ́unicamente para servicios calificados est ́an completamente exentas de impuestos si valentes a la jubilaci ́on ferroviaria), aquella parte

de cuidados a largo plazo. El contrato debe: se pagan bajo una ley de la compensaci ́on del es considerada beneficios del seguro social (o

seguro al trabajador o bajo un estatuto similar a beneficios equivalentes a la jubilaci ́on ferrovia- • Tener renovaci ́on garantizada, la ley de compensaci ́on del seguro al trabajador. ria) y podr ́ıa estar sujeta a impuestos. Para una

• No proveer valor de rescate en efectivo u La exenci ́on tambi ́en corresponde a sus sobre- explicaci ́on sobre la tasaci ́on de impuestos sootra moneda que pueda ser pagada, asig- vivientes. La exenci ́on, sin embargo, no corres- bre estos beneficios, vea el tema titulado Social

nada, pignorada o prestada, ponde a los beneficios de un plan de jubilaci ́on Security and Equivalent Railroad Retirement

P ́agina 62 Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
Benefits (Beneficios del Seguro Social y Benefi- compensaci ́on por enfermedad o por lesiones • Compensaci ́on que reciba por la p ́erdida

cios Equivalentes de la Jubilaci ́on Ferroviaria) que no est ́en sujetas a impuestos. Estas inclu-  ́ permanente o la p ́erdida del uso de una

bajo Other Income (Otros Ingresos), en la Publi- yen las siguientes cantidades: parte o funci ́on de su cuerpo, o por desficaci ́on 525, en ingl ́es. guraci ́on permanente. Esta compensaci ́on • Indemnizaci ́on compensatoria que reciba Puede deducir la cantidad que gasta para la debe basarse s ́olo en la lesi ́on y no en el por lesiones o enfermedad, independien- per ́ıodo de ausencia del empleo. Estos recompra de d ́ıas de permiso (licencia) por en- temente de si se pag ́o en una suma global beneficios no est ́an sujetos a impuestos fermedad de un a ̃no anterior para tener derecho o en pagos peri ́odicos. aun si su empleador paga por el plan de a los beneficios de la Ley de Compensaci ́on accidente o de salud que ofrece estos be- para Empleados Federales (FECA) que no es- • Beneficios que reciba bajo una p ́oliza de neficios. t ́an sujetos a impuestos para ese per ́ıodo. Es seguro de accidente o de salud sobre la una deducci ́on miscel ́anea sujeta al l ́ımite del cual usted pag ́o las primas o su emplea- 2% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus Reembolso por cuidados m ́edicos. Un re- dor pag ́o las primas pero usted tuvo que siglas en ingl ́es, AGI) en el Anexo A (Formulario embolso por cuidado m ́edico generalmente no incluirlas en los ingresos. 1040). Si recompra d ́ıas de permiso (licencia) est ́a sujeto a impuestos. Sin embargo, este re- por enfermedad en el mismo a ̃no en que los • Beneficios por incapacidad que reciba por embolso podr ́ıa reducir su deducci ́on por gastos usa, la cantidad reduce su paga imponible de la p ́erdida de ingresos o capacidad de de- m ́edicos. Para m ́as informaci ́on, vea el cap ́ıtulo

permiso (licencia) por enfermedad. No la de- vengar ingresos como resultado de lesio- 21.

duzca por separado. nes cubiertas bajo una p ́oliza de seguro

Otra compensaci ́on. Hay, adem ́as, muchas automovil ́ıstico sin culpa (conocida en incantidades adicionales que podr ́ıa recibir como gl ́es como no-fault car insurance policy).

Cap ́ıtulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos P ́agina 63
en un fondo com ́un u otro arreglo por el

C ́omo Mantener un cual se distribuyen las propinas, y escriba

los nombres de los empleados a los cua- 6. Registro Diario de les les pag ́o las propinas.

Propinas No anote en su registro de propinas la

cantidad de cualquier cargo por servi- PRECAUCION cios que su empleador le a ̃nada a la  ́

! Ingreso de ¿Por qu ́e mantener un registro diario de pro- cuenta de sus clientes y que luego le paga a pinas? Usted debe mantener un registro dia- usted y trata como salarios. Estos son parte de  ́

Propinas rio de propinas para que pueda: su salario; no son propinas.

• Informarle sobre sus propinas correctamente a su empleador, Registro electr ́onico de propinas. Usted

puede utilizar un sistema electr ́onico provisto • Declarar sus propinas correctamente en por su empleador para mantener un registro de Introducci ́on su declaraci ́on de impuestos y sus propinas diarias. En tal caso, debe recibir y

Este cap ́ıtulo es para empleados que reciben • Poder verificar su ingreso de propinas si guardar una copia en papel de este registro.

propinas. se hacen preguntas sobre su declaraci ́on.

Todas las propinas que usted recibe son

ingresos y est ́an sujetas al impuesto federal C ́omo mantener un registro diario de propisobre los ingresos. Debe incluir en el ingreso nas. Hay dos maneras de mantener un regis- C ́omo Declarar las

bruto todas las propinas que reciba directa- tro diario de propinas. Puede optar por uno de

mente, propinas recibidas por medio de cargos los dos sistemas siguientes: Propinas a su

a tarjetas de cr ́edito que le son entregadas por • Anotar informaci ́on sobre sus ingresos en Empleador su empleador y su participaci ́on de todas las un cuaderno (registro) de propinas o

propinas recibidas bajo un arreglo para compar- • Mantener copias de documentos que tir propinas equitativamente. ¿Por qu ́e debe declarar sus propinas a su comprueban sus propinas, tales como empleador? Usted debe declarar sus propi- El valor de las propinas que no son pagadas cuentas de restaurantes y recibos de car- nas a su empleador para que: en efectivo, tales como boletos, pases u otros gos hechos a tarjetas de cr ́edito.

• Este pueda retenerle los impuestos fede-  ́ art ́ıculos de valor tambi ́en son ingresos y est ́an Usted tambi ́en deber ́ıa mantener su registro rales sobre el ingreso y del seguro social y sujetos al impuesto. diario de propinas junto con sus archivos perso- del Medicare o de la jubilaci ́on ferroviaria,

El declarar su ingreso de propinas correcta- nales. Debe guardar sus archivos por el tiempo • Este pueda declarar la cantidad correcta  ́ mente no es dif ́ıcil. Usted debe completar tres en que sean importantes para la aplicaci ́on de la de sus ganancias a la Administraci ́on del

pasos: ley tributaria federal. Para m ́as informaci ́on so- Seguro Social o a la Junta de la Jubilaci ́on bre cu ́anto tiempo debe guardar estos archivos, Ferroviaria (lo cual afecta sus beneficios 1. Mantener un registro diario de propinas. vea la Publicaci ́on 552, Recordkeeping for Indi- cuando se jubile o si queda incapacitado, viduals (Mantenimiento de Archivos de Indivi- 2. Informarle sobre sus propinas a su em- o los beneficios de su familia cuando us- duos), en ingl ́es. pleador. ted fallezca) y Si usted mantiene un registro de propinas,

3. Declarar todas sus propinas en su declara- puede utilizar el Formulario 4070A-PR, Registro • Usted pueda evitar la multa por no declaci ́on de impuestos. Diario de Propinas del Empleado (o el Formula- rar sus propinas a su empleador (tema

rio 4070-A, Employee’s Daily Record of Tips que se explica luego). Este cap ́ıtulo le explicar ́a estos tres pasos y (Registro Diario de Propinas del Empleado), en le ense ̃nar ́a qu ́e debe hacer en su declaraci ́on ingl ́es)). Para obtener el Formulario 4070A-PR, de impuestos si usted no complet ́o los primeros Propinas que usted debe declarar a su em- p ́ıdale al IRS o a su empleador la Publicaci ́on pleador. Decl ́arele a su empleador solamente dos. Este cap ́ıtulo tambi ́en le mostrar ́a c ́omo 1244-PR. La Publicaci ́on 1244-PR contiene su- las propinas que reciba en efectivo, en cheques, tratar las propinas asignadas. ficientes copias del Formulario 4070A-PR para tarjetas de d ́ebito o tarjetas de cr ́edito. usar en un a ̃no. Cada d ́ıa, anote la informaci ́on Si el total de las propinas que usted recibe Art ́ıculos de inter ́es solicitada en el formulario. en cualquier mes en un empleo es menos de Si no utiliza el Formulario 4070A-PR, co- A usted quiz ́a le interese ver: $20, no las declare para ese mes a su emplea- mience su registro escribiendo su nombre, el dor. nombre de su empleador y el nombre del nego- Publicaci ́on Si participa en un arreglo para compartir cio o establecimiento donde trabaja si es distinto propinas equitativamente, declare s ́olo las pro- al nombre de su empleador. Luego, cada d ́ıa ❏ 531 Reporting Tip Income (C ́omo pinas que reciba y retenga. No declare a su que trabaje anote la fecha y la siguiente informa- Declarar el Ingreso de Propinas), empleador ninguna parte de las propinas que ci ́on: en ingl ́es les deje a otros empleados. • Propinas en efectivo que usted obtiene di- Tampoco declare a su empleador el valor de ❏ 1244-PR Registro Diario de Propinas del rectamente de los clientes o de otros em- las propinas que reciba en g ́eneros o en espe- Empleado e Informe al Patrono, pleados. cie, no en efectivo, tales como boletos o pases. disponible en espa ̃nol • Propinas de los clientes que pagan con Usted no paga los impuestos del seguro social,

Medicare y de la jubilaci ́on ferroviaria sobre es- tarjeta de cr ́edito que su empleador le en- Formulario (e Instrucciones) tas propinas. trega a usted. (Incluya tambi ́en propinas

❏ 4137 Social Security and Medicare Tax de los clientes que pagan con tarjeta de

on Unreported Tip Income d ́ebito). C ́omo se declaran las propinas. Si su em-

(Contribuciones al Seguro Social y pleador no le proporciona otro medio para de- • El valor de cualquier propina que recibi ́o Medicare clarar las propinas, usted puede usar el sobre el Ingreso de que no sea pagada en efectivo, tales Propinas no Declaradas), en ingl ́ Formulario 4070-PR, en espa ̃nol, o el Formula- es como boletos, pases y otros art ́ıculos de rio 4070, en ingl ́es. Escriba la informaci ́on que

❏ valor. 4070-PR Informe al Patrono de Propinas se le pide en el formulario, firme y feche el

Recibidas por el Empleado, • La cantidad de propinas que usted pag ́o a formulario y entr ́egueselo a su empleador. Si

disponible en espa ̃nol otros empleados a trav ́es de las propinas desea obtener copias del formulario para un a ̃no

P ́agina 64 Cap ́ıtulo 6 Ingreso de Propinas
completo, comun ́ıquese con el IRS o p ́ıdale a su cual no declar ́o la cantidad de propinas que (Bolet ́ın de Impuestos Internos) 2001-2, en inempleador la Publicaci ́on 1244-PR. recibi ́o. gl ́es, en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb01–02.pdf..

Si no usa el Formulario 4070-PR, entr ́eguele Si usted est ́a empleado por la industria de

a su empleador un informe con la informaci ́on Entrega de dinero al empleador para el pago juegos de azar, su empleador tal vez tenga un

siguiente: de los impuestos. Es posible que lo que gana Gaming Industry Tip Compliance Agreement

regularmente no sea suficiente para que su em- Program (Programa para el Acatamiento del • Su nombre, direcci ́on y n ́umero de seguro pleador le retenga todos los impuestos que us- Acuerdo sobre las Propinas de la Industria de social, ted adeude sobre su salario regular m ́as las Juegos de Azar). Vea el Procedimiento Tributa- propinas que recibe. Si esto ocurre, puede en- • El nombre de su empleador, as ́ı como la rio 2007-32 que se encuentra en la p ́agina 1322

direcci ́on y nombre del establecimiento del tregarle dinero a su empleador hasta el fin del del Internal Revenue Bulletin (Bolet ́ın de Immismo (si es diferente del nombre del em- a ̃no calendario para pagar el resto de los im- puestos Internos) 2007-22, en ingl ́es, en www. puestos. pleador), irs.gov/pub/irs-irbs/irb07–22.pdf.. Si no le entrega dinero suficiente a su em- Si usted est ́a empleado por la industria de • El mes (o las fechas de cualquier per ́ıodo pleador, el mismo aplicar ́a su salario regular, as ́ı comidas y bebidas, su empleador quiz ́as parti- m ́as corto) en el cual usted recibi ́o propi- como cualquier dinero que usted le entregue cipe en un Attributed Tip Income Program (Pro- nas y para los impuestos, en el orden siguiente: grama para Ingresos de Propinas Atribuidos,

• El total de propinas que se requiere que conocido por sus siglas en ingl ́es, ATIP). Vea el 1. Todos los impuestos sobre su salario re- declare para ese per ́ıodo. Procedimiento Tributario 2006-30 que se en- gular. cuentra en la p ́agina 110 del Internal Revenue Usted debe firmar y fechar el informe. Debe 2. Los impuestos del seguro social y Medi- Bulletin (Bolet ́ın de Impuestos Internos) guardar una copia junto con sus documentos care o del plan de jubilaci ́on ferroviaria so- 2006-31, en ingl ́es, en www.irs.gov/pub/irs-irbs/ personales. bre las propinas que usted declar ́o. irb06–31.pdf..

Su empleador puede requerirle que declare Su empleador puede proporcionarle una co- 3. Los impuestos federales, estatales y loca- m ́as de una vez al mes las propinas que usted pia de todo acuerdo aplicable. Para obtener les sobre las propinas que usted declar ́o. reciba. Sin embargo, el informe no puede abar- informaci ́on adicional sobre estos programas,

car un per ́ıodo mayor de un mes calendario. Cualquier impuesto que quede pendiente de visite www.irs.gov e introduzca la palabra “respago le ser ́a cobrado de su pr ́oximo pago de taurant tip reporting” en el recuadro de b ́us- Informe electr ́onico de propinas. Su em- salario por el empleador. Si al final del a ̃no a ́un queda indicado con Keyword. Adem ́as, puede pleador puede permitir que usted suministre su quedan impuestos pendientes de ser retenidos, llamar al 1-800-829-4933 o visitar www.irs.gov/ informe de propinas por medios electr ́onicos. puede estar sujeto al pago de una multa por localcontacts para el Centro de Ayuda al Contripagar menos de la cantidad que debi ́o pagar de buyente del IRS local; o env ́ıe un mensaje por Cu ́ando se declaran las propinas. Entregue impuestos estimados. Vea la Publicaci ́on 505, correo electr ́onico a TIP.Program@irs.gov y so- a su empleador el informe correspondiente a Tax Withholding and Estimated Tax (Retenci ́on licite informaci ́on sobre este programa. cada mes, no m ́as tarde del d ́ıa 10 del mes de Impuestos y el Impuesto Estimado) en in- siguiente. Si el d ́ıa 10 cae en s ́abado, domingo o gl ́es, para m ́as informaci ́on. d ́ıa feriado oficial, entonces entr ́eguele el informe a su empleador el pr ́oximo d ́ıa que no sea Impuestos no cobrados. Usted debe

s ́abado, domingo o d ́ıa feriado oficial. declarar en su declaraci ́on de impues- C ́omo se Declaran las PRECAUCION tos todo impuesto del seguro social y  ́

!

Ejemplo 1. Usted debe declararle a su em- Medicare o de la jubilaci ́on ferroviaria que que- Propinas en la pleador la cantidad de propinas que recibi ́o en dara sin cobrar al final del a ̃no 2007. Vea el abril del a ̃no 2008 no m ́as tarde del d ́ıa 12 de tema titulado C ́omo se declaran los impues- Declaraci ́on de mayo del a ̃no 2008. El d ́ıa 10 de mayo cae en tos no cobrados del seguro social y Medi- s ́abado; el pr ́oximo d ́ıa que no es s ́abado, do- care sobre propinas bajo C ́omo se Declaran Impuestos mingo o d ́ıa feriado es el 12 de mayo. las Propinas en la Declaraci ́on de Impuestos,

Ejemplo 2. Usted debe declararle a su em- m ́as adelante. Estos impuestos no cobrados se C ́omo se declaran las propinas. Declare las pleador la cantidad de propinas que recibi ́o en mostrar ́an en el recuadro 12 de su Formulario propinas que recibi ́o junto con sus sueldos y mayo del a ̃no 2008 no m ́as tarde del d ́ıa 10 de W-2 del a ̃no 2007 (c ́odigos A y B). salarios en la l ́ınea 1 del Formulario 1040EZ o la junio del a ̃no 2008. l ́ınea 7 del Formulario 1040A o del Formulario

Informe final. Si deja de trabajar durante el La Determinaci ́on de la 1040.

mes, puede declarar las propinas recibidas

cuando deje de trabajar. Tasa de Propinas/ Qu ́e propinas se deben declarar. Usted

Programa de Educaci ́on debe declarar en su declaraci ́on de impuestos

Multa por no declarar las propinas. Si usted todas las propinas que recibi ́o en el a ̃no 2007.

no le declara a su empleador las propinas que Su empleador puede participar en el Tip Rate Incluya las que recibi ́o en efectivo y las que no

recibi ́o, tal como se requiere, puede estar sujeto Determination and Education Program (La De- son en efectivo. Todas las propinas que usted

a que le impongan una multa equivalente al 50% haya declarado en el a ̃no 2007 a su empleador terminaci ́on de la Tasa de Propinas/Programa

de los impuestos del seguro social y del Medi- de Educaci ́on). Este programa fue creado para est ́an incluidas en los salarios que aparecen en

care o al impuesto de la jubilaci ́on ferroviaria ayudar, tanto a los empleados como a los em- el recuadro 1 de su Formulario W-2. Sume a la

que usted adeude sobre las propinas que no pleadores, a entender y cumplir con las respon- cantidad del recuadro 1 solamente las propinas

declar ́o. (Para informaci ́on sobre estos impues- que usted no le declar ́o a su empleador. sabilidades de declarar el ingreso de propinas.

tos, vea C ́omo se declaran en la declaraci ́on Existen dos acuerdos bajo el programa; uno Si usted recibi ́o propinas de hasta $20 de impuestos los impuestos del seguro so- de ellos es el Tip Rate Determination Agree- o m ́as, tanto en efectivo como carga- cial y Medicare sobre las propinas no decla- ment (Acuerdo de Determinaci ́on de la Tasa de PRECAUCION das a las cuentas de los clientes, en un  ́

!

radas a su empleador bajo C ́omo se Declaran Propinas), conocido por sus siglas en ingl ́es, mes y no las declar ́o a su empleador, vea m ́as las Propinas en la Declaraci ́on de Impuestos, TRDA, y el otro es el Tip Reporting Alternative adelante el tema titulado C ́omo se declaran en m ́as adelante). La cantidad de la multa que se Commitment (Compromiso Alterno para Decla- la declaraci ́on de impuestos los impuestos impone es adicional a los impuestos que usted rar las Propinas), conocido por sus siglas en del seguro social y Medicare sobre las propi- adeude. ingl ́es, TRAC. Adem ́as, los empleadores que se nas no declaradas a su empleador. Usted puede evitar que esta multa le sea dedican al negocio de comidas y bebidas pueimpuesta si puede demostrar que existe una den obtener la aprobaci ́on de un programa Em- Si usted no llev ́o un registro diario de

causa justificada por la cual no le declar ́o las TRAC designado para empleadores. Para las propinas que recibi ́o, tal como se

propinas a su empleador. Para hacerlo, adjunte obtener informaci ́on acerca del programa Em- requiere, y en el recuadro 8 del Formu- PRECAUCION ́

!

una declaraci ́on escrita a su declaraci ́on de im- TRAC, vea el Aviso 2001-1, que se encuentra lario W-2 aparece una cantidad, vea m ́as adepuestos y explique en la misma la raz ́on por la en la p ́agina 261 del Internal Revenue Bulletin lante el tema titulado Asignaci ́on de Propinas.

Cap ́ıtulo 6 Ingreso de Propinas P ́agina 65
Si usted llev ́o un registro diario y declar ́o a su C ́omo se declaran los impuestos no cobra- son su parte de una cantidad calculada resempleador todas las propinas que recibi ́o, tal dos del seguro social y Medicare sobre pro- tando las propinas declaradas de todos los emcomo se requiere en las reglas explicadas ante- pinas. Si su empleador no pudo cobrar todos pleados del 8% (u otra tasa m ́as baja aprobada)

riormente, a ̃nada a la cantidad que aparece en los impuestos del seguro social y Medicare o de de las ventas de comida y bebida (que no sean el recuadro 1 de su Formulario W-2 las propinas la jubilaci ́on ferroviaria que usted adeuda sobre ventas de comida recogida por los clientes o siguientes: propinas declaradas para el a ̃no 2007, los im- ventas con un cargo por servicio del 10% o

• Las propinas que recibi ́o tanto en efectivo puestos por cobrar se mostrar ́an en el recuadro m ́as). Su parte de esa cantidad fue calculada

como cargadas a las cuentas de los clien- 12 de su Formulario W-2 (c ́odigos A y B). Debe utilizando un m ́etodo provisto por un acuerdo

tes que ascendieron a menos de $20 en declarar estas cantidades como impuesto adi- laboral entre empleador y empleado o por un

un mes cualquiera. cional en su declaraci ́on. Usted podr ́ıa tener m ́etodo provisto por las reglamentaciones del

• El valor de las propinas que no recibi ́o en impuestos sin cobrar si su salario normal no es IRS basado en las ventas hechas o las horas

efectivo, tales como boletos, pases u otros suficiente para que su empleador retenga todos trabajadas por los empleados. Para m ́as inforart ́ıculos de valor. los impuestos que adeuda y si usted no le dio a maci ́on sobre el m ́etodo de asignaci ́on exacto

su empleador dinero suficiente para pagar el utilizado, consulte a su empleador.

resto de los impuestos. Ejemplo. Mariano Almendares comenz ́o a

Para declarar estos impuestos no cobrados, trabajar en el “Restaurante El Cerro” (su  ́unico ¿Debe usted declarar sus propinas asignaempleador en el a ̃no 2007) el d ́ıa 30 de junio y debe presentar una declaraci ́on a ́un si de otra das en su declaraci ́on? Debe declarar sus

recibi ́o $10,000 en salario durante el a ̃no. Ma- manera no hubiera tenido que presentar una propinas asignadas en su declaraci ́on a menos riano llev ́o un registro diario de las propinas que declaraci ́on. Debe utilizar el Formulario 1040. que cualquiera de las siguientes excepciones recibi ́o durante el a ̃no, el cual muestra que en (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el sea aplicable: junio recibi ́o $18 en propinas y en el resto del Formulario 1040A). Incluya los impuestos en su a ̃no recibi ́o $7,000. Al Sr. Almendares no se le • Usted mantuvo un registro diario de propi- impuesto total en la l ́ınea 63 y escriba “UT” (que requiri ́o declararle a su empleador las propinas nas u otra documentaci ́on que sea tan significa “impuesto no cobrado”) y el total de los que recibi ́o en junio, pero s ́ı le declar ́o todas las cre ́ıble y fidedigna como un registro diario impuestos no cobrados en la l ́ınea de puntos propinas que recibi ́o durante el resto del a ̃no, tal de propinas, como se requiere bajo las junto a la l ́ınea 63. como se requiere. reglas explicadas anteriormente. El Formulario W-2 que Mariano recibi ́o del • Su registro de propinas est ́a incompleto, “Restaurante El Cerro” muestra $17,000

($10,000 de salario m ́as $7,000 de propinas pero muestra que sus propinas reales fuedeclaradas) en el recuadro 1. Mariano a ̃nade a ron mayores que las propinas que usted le Asignaci ́on de

esa cantidad los $18 de propinas que no le declar ́o a su empleador m ́as las propinas

declar ́o al empleador y declara $17,018 como Propinas asignadas.

salario en su declaraci ́on de impuestos. Si cualquiera de las excepciones anteriores es

C ́omo se declaran en la declaraci ́on de im- Si su empleador le asign ́o propinas a usted, las aplicable, declare sus propinas reales en su puestos los impuestos del seguro social y mismas aparecen por separado en el recuadro declaraci ́on. No declare las propinas que han Medicare sobre las propinas no declaradas a 8 de su Formulario W-2. Estas propinas no es- sido asignadas. Vea el tema titulado Qu ́e propi- su empleador. Si en un mes recibi ́o $20 o t ́an incluidas en el recuadro 1 con sus sueldos, nas se deben declarar bajo C ́omo se Decla- m ́as en propinas en efectivo o cargadas a las salarios y propinas que usted declar ́o. Si el ran las Propinas en la Declaraci ́on de cuentas de los clientes en alg ́un empleo y no recuadro 8 est ́a en blanco, lo que usted acaba Impuestos, anteriormente. declar ́o todas esas propinas a su empleador, de leer no es aplicable a su caso.

debe declarar como impuesto adicional los im- C ́omo declarar las propinas asignadas. Si puestos del seguro social y Medicare sobre las

¿Qu ́e son propinas asignadas? Estas son usted debe declarar las propinas asignadas en propinas que no declar ́o a su empleador. Para

declarar estos impuestos, usted debe presentar propinas que su empleador le asign ́o a usted, su declaraci ́on, sume la cantidad en el recuadro

una declaraci ́on de impuestos aunque no estu- adem ́as de las que usted le declar ́o para el a ̃no. 8 de su Formulario W-2 a la cantidad en el

viera obligado a hacerlo por cualquier otra ra- Su empleador habr ́a hecho esto  ́unicamente si: recuadro 1. Declare el total como salario o

z ́on. Para hacerlo, use el Formulario 1040. (No sueldo en la l ́ınea 7 del Formulario 1040. (Usted • Usted trabaj ́o en un restaurante, bar o es- puede presentar el Formulario 1040EZ ni el For- no podr ́a presentar el Formulario 1040EZ ni el tablecimiento similar que debe asignar las mulario 1040A). Formulario 1040A). propinas a los empleados, Use el Formulario 4137, en ingl ́es, para cal- Debido a que los impuestos del seguro so- cular estos impuestos. Anote la cantidad de • La cantidad de propinas que usted declar ́o cial y Medicare no fueron retenidos de las propi- impuesto en la l ́ınea 59 del Formulario 1040 y a su empleador fue menos de su parte del nas asignadas, usted debe declarar esos adjunte el Formulario 4137 a su declaraci ́on de 8% de las ventas de comidas y bebidas

impuestos. impuestos como impuestos adicionales en su del establecimiento donde usted trabaj ́o y declaraci ́on. Complete el Formulario 4137 e in- Si usted est ́a sujeto a la Railroad Reti- • No particip ́o en el Attributed Tip Income cluya las propinas asignadas en la l ́ınea 1 del rement Tax Act (Ley Tributaria para la Program (Programa para Ingresos de Pro- formulario. Vea anteriormente el tema titulado Jubilaci ́on Ferroviaria), no puede utili- PRECAUCION ́

!

pinas Atribuidos, conocido por sus siglas C ́omo se declaran en la declaraci ́on de im- zar el Formulario 4137 para pagar el impuesto en ingl ́es, ATIP) de su empleador. puestos los impuestos del seguro social y para la jubilaci ́on ferroviaria sobre propinas no

declaradas. Para obtener cr ́edito para la jubila- Medicare sobre las propinas no declaradas a

ci ́on ferroviaria, debe declarar sus propinas a su ¿Como se calcula la asignaci ́on de propi- su empleador bajo C ́omo se Declaran las

empleador. nas? Las propinas que se le asignan a usted Propinas en la Declaraci ́on de Impuestos.

P ́agina 66 Cap ́ıtulo 6 Ingreso de Propinas
Formularios (e Instrucciones) $1,700), y adjuntarlo a la declaraci ́on de impuestos del menor en cuesti ́on. Si alguna de las ❏ Anexo B (Formulario 1040) Interest and condiciones anteriores no le corresponde, no se Ordinary Dividends (Intereses y 7. requiere el Formulario 8615 y los ingresos del Dividendos Ordinarios), en ingl ́es menor est ́an sujetos a la tasa de impuesto que

❏ Anexo 1 (Formulario 1040A) Interest le corresponde.

and Ordinary Dividends for Form Sin embargo, uno de los padres puede optar

1040A Filers (Intereses y por incluir los intereses y dividendos del menor Ingresos de Dividendos Ordinarios para los que en su declaraci ́on de impuestos si se satisfacen

Presentan el Formulario 1040A), en ciertos requisitos. Utilice el Formulario 8814, Intereses ingl ́es Parents’ Election To Report Child’s Interest and

Dividends (Decisi ́on del Padre o de la Madre de ❏ 3115 Application for Change in Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo), Accounting Method (Solicitud para para tal prop ́osito. Cambiar el M ́etodo de Para m ́as informaci ́on acerca del impuesto Recordatorio Contabilidad), en ingl ́es sobre el ingreso de inversiones de hijos meno-

❏ 8815 Exclusion of Interest From Series res y la elecci ́on de los padres, vea el cap ́ıtulo

Ingreso de fuentes en el extranjero. Si es EE and I U.S. Savings Bonds 31 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es.

ciudadano estadounidense y recibi ́o ingreso de Issued After 1989 (Exclusi ́on de

intereses de fuentes que se encuentran fuera de Intereses Recibidos de Bonos de Beneficiario de un caudal hereditario o fidei- los Estados Unidos (ingreso de origen extran- Ahorros de la Serie EE e I Emitidos comiso. Los ingresos por concepto de intere- jero), tiene que declarar ese ingreso en su de- Despu ́es de 1989), en ingl ́es ses que recibe como beneficiario de un caudal claraci ́on de impuestos a no ser que el mismo ❏ 8818 Optional Form To Record hereditario o fideicomiso suelen considerarse est ́e exento de impuestos de acuerdo con la ley Redemption of Series EE and I ingreso tributable. Usted deber ́ıa recibir del fidu- tributaria de los EE.UU. Esto es aplicable inde- U.S. Savings Bonds Issued After ciario un Anexo K-1 (Schedule K-1) (Formulario pendientemente de si reside dentro o fuera de 1989 1041), Beneficiary’s Share of Income, Deduc- (Formulario Optativo para los Estados Unidos y de si ha recibido o no un Documentar el Rescate de Bonos tions, Credits, etc. (La Porci ́on de los Ingresos, Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. de Ahorros de la Serie EE e I Deducciones, Cr ́editos, etc., Correspondiente al

Emitidos Despu ́es de 1989), en Beneficiario), en ingl ́es. La copia de ese formuingl ́es lario y las instrucciones afines le informar ́an

d ́onde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Introducci ́on

Este cap ́ıtulo trata sobre los temas siguientes: N ́umero de seguro social (SSN). Tiene que

• Las diferentes clases de ingreso de intere- Informaci ́on General facilitar su nombre y n ́umero de seguro social

ses. (SSN) a todo individuo que est ́e obligado por las

A continuaci ́on, se trata sobre algunos temas de leyes federales de impuestos a hacer una decla- • Qu ́e intereses est ́an sujetos a impuestos y inter ́es general: raci ́on, informe u otro documento pertinente a qu ́e intereses no est ́an sujetos a impues- su caso. Esto incluye a quienes pagan intere- tos. Documentaci ́on. ses. Debe guardar una lista en la que se • Cu ́ando se debe declarar el ingreso por indiquen la fuente y cantidades de inte- SSN para una cuenta conjunta. Si los fon- RECORDS  ́

concepto de intereses y reses recibidos durante el a ̃no. Guarde tambi ́en dos de una cuenta conjunta pertenecen a un

• C ́omo se declaran los intereses en su de- los documentos que reciba en los cuales apare- solo individuo, anote primero el nombre de tal

claraci ́on de impuestos. cen sus ingresos de inter ́es (por ejemplo, los individuo en la cuenta y d ́ele al pagador el SSN

Formularios 1099-INT) como una parte impor- del individuo. (Para informaci ́on sobre qui ́en

Por regla general, cualquier ingreso por con- tante de su documentaci ́on. tiene posesi ́on legal de los fondos en una

cepto de intereses que usted reciba o que se cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas, m ́as

abone a su cuenta y pueda ser retirado consti- adelante). Si la cuenta conjunta tiene fondos

tuye ingreso tributable. Las excepciones a esta Impuesto sobre ingresos de inversiones re- mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre

regla se explican m ́as adelante en este cap ́ıtulo. cibidos por un hijo menor de 18 a ̃nos. Una aparece primero en la cuenta. porci ́on del ingreso de inversiones que haya Esas reglas corresponden a la posesi ́on Usted puede deducir los gastos en los que recibido por un hijo en el a ̃no 2007 podr ́ıa estar conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la haya incurrido al producir ese ingreso en el sujeta a la misma tasa de impuesto que la de posesi ́on conjunta de la cuenta por otros indivi- Anexo A del Formulario 1040 si detalla las de- sus padres. Esto puede ocurrir si se satisfacen duos. Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta ducciones. Vea el cap ́ıtulo 28 de la Publicaci ́on las condiciones siguientes: de ahorros con su hijo, utilizando fondos que 17, en ingl ́es. pertenecen  ́unicamente al hijo, anote primero el 1. El hijo era menor de 18 a ̃nos al finalizar el nombre de  ́este en la cuenta y provea el SSN Art ́ıculos de inter ́es a ̃no 2007. Aquel ni ̃no que haya nacido el 1 del menor. de enero de 1990 se considerar ́a de 18 A usted quiz ́a le interese ver: a ̃nos al final del a ̃no 2007. Cuenta de custodia para su hijo. Si su hijo

es el due ̃no legal de una cuenta que se ha Publicaci ́on 2. El hijo recibi ́o m ́as de $1,700 de ingresos registrado en nombre de usted como custodio de inversiones (por ejemplo: ingreso tribu- del hijo o hija, d ́ele al pagador el SSN del menor. ❏ 537 Installment Sales (Ventas a table de intereses o de dividendos) y tiene Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de Plazos), en ingl ́es que presentar una declaraci ́on de impues- su hijo a quien paga los intereses de una cuenta tos. ❏ 550 Investment Income and Expenses del ni ̃no, aun cuando el pago de intereses sea a

(Ingresos y Gastos de Inversiones), 3. Cualquiera de los dos padres estaba vivo usted como custodio de la cuenta.

en ingl ́es al finalizar el a ̃no 2007. Multa por no facilitar un SSN. Si no le da

❏ 1212 Guide to Original Issue Discount Si las tres condiciones anteriores son aplicables su SSN a quien paga los intereses, quiz ́as tenga

(OID) Instruments (Gu ́ıa para en su caso, se debe completar el Formulario que pagar una multa. Vea Incumplimiento de

Documentos Relacionados con la 8615, Tax for Children Under Age 18 With In- la entrega del n ́umero de seguro social bajo

Emisi ́on Original de Descuento vestment Income of More Than $1,700 (Im- Multas, en el cap ́ıtulo 1 de esta publicaci ́on. La

(conocida por sus siglas en ingl ́es, puesto Aplicable a un Hijo Menor de 18 A ̃nos retenci ́on adicional (backup withholding) tamOID)), en ingl ́es que Recibi ́o Ingresos de Inversiones de M ́as de bi ́en puede ser pertinente en este caso.

Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses P ́agina 67
Retenci ́on adicional del impuesto (backup este formulario en su archivo. No tiene que or Local Government Obligations (Obligaciones

withholding). Por regla general, los intereses adjuntarlo a su declaraci ́on de impuestos. de los Gobiernos Estatales o Locales).

no est ́an sujetos a la retenci ́on normal del im- Incluya en su declaraci ́on de impuestos el

puesto. No obstante, pueden estar sujetos a la total de ingresos de intereses que reciba corres- Intereses de los dividendos del Departaretenci ́on adicional para asegurar que se le re- pondiente al a ̃no tributario. mento de Asuntos para Veteranos (VA divitenga impuesto sobre ese ingreso. Seg ́un la dends). Los intereses sobre los dividendos de Intereses que no se declaran en el Formu- regla de la retenci ́on adicional, el pagador de los seguros que usted haya depositado en el De- lario 1099-INT. Aun cuando no reciba un For- ingresos debe retener un porcentaje de la canti- partamento de Asuntos para Veteranos (VA) no mulario 1099-INT, igual debe declarar todos sus dad del ingreso que le paga como impuesto est ́an sujetos a impuestos. En esto se incluye ingresos tributables de intereses recibidos. Por federal sobre los ingresos. Dicho porcentaje es los intereses pagados sobre dividendos de las ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas el 28%. p ́olizas convertidas de United States Govern- en forma de intereses de sociedades colectivas Tambi ́en se le puede requerir retenci ́on adi- ment Life Insurance (Seguros de Vida del Go- o de sociedades an ́onimas de tipo “S”. Se decla- cional si el Servicio de Impuestos Internos (IRS) bierno de los Estados Unidos) y National rar ́an esos intereses suyos en el Anexo K-1 ha determinado que usted declar ́o menos en Service Life Insurance (Seguros de Vida del (Formulario 1065) o en el Anexo K-1 (Formula- sus ingresos por concepto de inter ́es o dividen- Servicio Nacional). rio 1120S). dos. Para m ́as detalles al respecto, vea Retenci ́on Adicional, en el cap ́ıtulo 4. Nominatarios. Por regla general, si un indi- Cuentas personales de jubilaci ́on (cuenta

viduo recibe intereses en nombre suyo (o sea, IRA). Los intereses procedentes de una C ́omo se declara la retenci ́on adicional. como nominatario), esa persona le dar ́a un For- cuenta IRA Roth no suelen ser tributables. Los Si se le deduce retenci ́on adicional de sus ingre- mulario 1099-INT con la cantidad de intereses intereses de una cuenta IRA tradicional son sos de intereses, el pagador de los ingresos que haya recibido de parte suya. diferidos. No debe incluir esos intereses en su debe enviarle un Formulario 1099-INT para el Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual ingreso hasta que empiece a retirar los fondos a ̃no, el cual mostrar ́a la cantidad adicional rete- se incluyen cantidades que pertenecen a otro de su cuenta IRA. Vea el cap ́ıtulo 17 de la nida. El Formulario 1099-INT indicar ́a toda re- individuo, vea la explicaci ́on acerca de distribu- Publicaci ́on 17, en ingl ́es. tenci ́on adicional como “Federal income tax ciones que reciben los nominatarios en la sec- withheld” (Impuesto federal sobre el ingreso re- ci ́on How To Report Interest Income (C ́omo se tenido). Declaran los Ingresos de Intereses) en el cap ́ıCuentas conjuntas. tulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, o vea el Si dos o m ́as individuos Intereses Sujetos a Anexo 1 del Formulario 1040A o las instruccio- tienen bienes o propiedad en tenencia conjunta nes para el Anexo B del Formulario 1040, en (joint tenants) (como una cuenta de ahorros o Impuestos ingl ́es. bono) o en propiedad conyugal (tenants by the

entirety) o en com ́un (tenants in common), la Cantidad incorrecta. Si recibe un Formula- En los intereses tributables se incluyen los inte- participaci ́on de cada individuo en la propiedad rio 1099-INT que indique una cantidad inco- reses que reciba de cuentas bancarias, de pr ́es- o bien en cuesti ́on se determinar ́a seg ́un las rrecta (u otra informaci ́on equivocada), debe tamos que haga a otras personas y de otras leyes locales. pedirle al emisor un formulario que contenga la fuentes. A continuaci ́on se enumeran otras

informaci ́on correcta. El nuevo Formulario fuentes de intereses tributables. Ingreso derivado de propiedad regalada a un 1099-INT que reciba se marcar ́a con la palabra hijo. Cualquier propiedad que usted haya re- “Corrected” (Corregido). Dividendos que en realidad son intereses. galado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities Ciertas distribuciones que se denominan co- to Minors Act (Ley Modelo de Regalos de Valo- Formulario 1099-OID. El ingreso de intereses m ́unmente dividendos son en realidad intere- res a Hijos Menores), la Uniform Gifts to Minors que se debe declarar tambi ́en puede aparecer ses. Debe declarar como intereses los llamados Act (Ley Uniforme de Regalos a Hijos Menores) en el Formulario 1099-OID, Original Issue Dis- “dividendos” de dep ́ositos o cuentas de accio- o bajo ley semejante alguna, se considera pro- count (Descuento de la Emisi ́on Original), en nes de: piedad que pertenece al hijo. ingl ́es. Para m ́as informaci ́on sobre las cantidaEl hijo es responsable de pagar el impuesto des que aparecen en este formulario, vea Des- • Bancos cooperativos,

sobre los ingresos que se deriva de la propie- cuento de la Emisi ́on Original (OID), m ́as • Cooperativas de cr ́edito, dad, a menos que se utilice alguna porci ́on del adelante en este cap ́ıtulo.

ingreso para satisfacer una obligaci ́on o deuda • Asociaciones nacionales de pr ́estamos Dividendos con inter ́es exento. Los dividen- de uno de los padres o tutor, el cual tiene la para edificaci ́on, dos que usted reciba de un fondo mutuo u otra responsabilidad de pagar el impuesto sobre di- sociedad inversionista reglamentada y que pro- • Sociedades nacionales de ahorros y pr ́es- cha porci ́on. duzcan intereses exentos no se incluyen en su tamos,

Cuenta de ahorros con uno de los padres ingreso tributable. (Sin embargo, vea Requisito • Sociedades federales de ahorros y pr ́esta- como fiduciario. Los ingresos de intereses para declarar ciertos datos, en el pr ́oximo mos y de una cuenta de ahorros de un hijo menor, que p ́arrafo). Los dividendos con intereses exentos

se haya abierto a nombre de los padres y est ́a deben aparecer en el recuadro 8 del Formulario • Bancos mutuos de ahorros.

sujeta al control de  ́estos como fiduciarios, es 1099-INT.

tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con Requisito de declarar ciertos datos. Aun- Fondos de inversi ́on. Por regla general, las la ley del Estado en el cual vive el hijo, las dos que los dividendos con intereses exentos no cantidades que reciba de fondos de inversi ́on condiciones siguientes son aplicables: est ́an sujetos al impuesto, tiene que declararlos (money market funds) deben ser declaradas

• La cuenta de ahorros pertenece legal- en su declaraci ́on de impuestos si se ve obli- como dividendos y no como intereses.

mente al hijo. gado a presentar la declaraci ́on. No es nada

m ́as que un requisito de declarar ciertos datos Certificados de dep ́osito y otras cuentas de • Los padres no tienen autorizaci ́on legal en su declaraci ́on y no convertir ́a los dividendos intereses diferidos. Si abre cualquiera de es- para utilizar porci ́on alguna de los fondos con intereses exentos en ingreso tributable. tas cuentas, se le podr ́an pagar intereses a para costear los gastos de manutenci ́on intervalos fijos de un a ̃no o menos durante la del hijo. Nota: Los dividendos con intereses exentos vigencia de la cuenta. Por lo general, deber ́a

provenientes de determinados bonos de activi- incluir esos intereses en su ingreso cuando de

Formulario 1099-INT. Por lo general, los ban- dad privada podr ́ıan estar sujetos al impuesto hecho lo reciba o tenga derecho a recibirlo sin

cos, asociaciones de ahorro y pr ́estamo y otros m ́ınimo alternativo. Vea Alternative Minimum tener que pagar una multa sustancial. Esto es

pagadores de intereses declaran todo ingreso Tax (Impuesto M ́ınimo Alternativo) en el cap ́ı- aplicable para las cuentas que venzan dentro de

por concepto de intereses en un Formulario tulo 30 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es, para m ́as un a ̃no o menos y que paguen intereses en un

1099-INT, en ingl ́es, o en un documento similar. informaci ́on. El cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, solo pago al vencer. Si se difiere el inter ́es

En este formulario se indicar ́a la cantidad de tambi ́en en ingl ́es, contiene una explicaci ́on so- durante m ́as de un a ̃no, vea Descuento de la

intereses que recibi ́o durante el a ̃no. Guarde bre los bonos de actividad particular bajo State Emisi ́on Original (OID), m ́as adelante.

P ́agina 68 Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses
Intereses sujetos a la multa por retiro pre- se pueden retirar anualmente son imponibles en 1. La cantidad neta que realmente retir ́o de

maturo de fondos. Si usted retira fondos de el a ̃no durante el cual los intereses se acreditan esos dep ́ositos durante el a ̃no y

una cuenta de intereses diferidos antes de su a su cuenta. Sin embargo, si usted puede reti- 2. La cantidad que podr ́ıa haber retirado para vencimiento, es posible que tenga que pagar rarlo s ́olo en la fecha de aniversario de la p ́oliza el final del a ̃no (no reducida por ninguna una multa. Debe declarar la cantidad total de los (u otra fecha especificada), los intereses son multa por retiro prematuro de un dep ́osito intereses pagados o acreditados a su cuenta tributables en el a ̃no en el cual ocurre tal fecha. a t ́ermino). durante el a ̃no, sin restar la multa. Vea Penalty Primas de seguro pagadas por adelantado. on early withdrawal of savings (Multa por retiro Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de Todo aumento del valor de primas de seguro prematuro de ahorros), en el cap ́ıtulo 1 de la intereses sobre dep ́ositos que se congelaron al pagadas por adelantado, de primas cobradas Publicaci ́on 550, en ingl ́es, para m ́as informa- final del a ̃no 2007, vea Frozen deposits (Dep ́osi- con anticipaci ́on o de fondos para dep ́osito de ci ́on sobre c ́omo se declaran los intereses y tos congelados), bajo How To Report Interest primas se consideran intereses si se aplica al deducir la multa. Income (C ́omo se Declara el Ingreso de Intere- pago de las primas vencidas de p ́olizas de se- ses) en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en Pr ́estamo para invertir en un certificado de guro o disponibles para que usted las pueda ingl ́es, para m ́as informaci ́on sobre c ́omo se dep ́osito. Los intereses que usted paga sobre retirar. declara la exclusi ́on del ingreso por intereses en el pr ́estamo de un banco o de una instituci ́on de T ́ıtulos de deudas de los EE.UU. Los intere- su declaraci ́on de impuestos. ahorros para cumplir con el requisito del dep ́o- ses sobre t ́ıtulos de deudas de los EE.UU., tales Los intereses que se excluyen se tratan sito m ́ınimo para poder recibir un certificado de como las letras del Tesoro, pagar ́es y bonos como si fueran acreditados a su cuenta durante dep ́osito de la instituci ́on y los intereses que emitidos por cualquier entidad o agencia de los el a ̃no siguiente. Debe incluir esos intereses en usted recibe sobre el certificado son dos cosas EE.UU., son tributables para prop ́ositos del im- su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho distintas. Debe incluir en su ingreso el total de puesto federal sobre los ingresos. a retirarlo. los intereses devengados del certificado. Si detalla sus deducciones, puede deducir los intere- Intereses sobre los reembolsos de impues- Ejemplo. Se acreditaron $100 durante el ses que haya pagado como intereses de tos. Los intereses que reciba de su reembolso a ̃no por concepto de intereses a su dep ́osito inversiones, hasta la cantidad total de su in- de impuestos constituyen ingreso tributable. congelado. Usted retir ́o $80 pero no pudo retirar greso neto de inversiones. Vea Interest Expen- Intereses sobre la adjudicaci ́on de una ex- m ́as hasta despu ́es del final del a ̃no. Debe in- ses (Gastos de Intereses), en el cap ́ıtulo 3 de la propiaci ́on forzosa. Si la autoridad que adju- cluir $80 en su ingreso y excluir $20 del ingreso Publicaci ́on 550, en ingl ́es. dic ́o la expropiaci ́on le paga intereses para de ese a ̃no. Tiene que incluir los $20 en el

compensarle cualquier demora en otorgar la ingreso del a ̃no en el cual pueda retirarlo. Ejemplo. Usted deposit ́o $5,000 en un adjudicaci ́on, los intereses que resulten ser ́an banco y pidi ́o prestados $5,000 del banco a fin tributables. Bonos negociados sin que su precio se de satisfacer el dep ́osito m ́ınimo de $10,000 ajuste en funci ́on de los intereses devenga- que se requiere para comprar un certificado de Pagos a plazos. Si un contrato para la venta o dos. Si compra, a precio reducido, un bono de dep ́osito que vence a los 6 meses. El certificado canje de propiedad estipula que se le abonen intereses morosos o cuyos intereses se han ten ́ıa un valor de $575 al vencerse en el a ̃no pagos diferidos, dicho contrato suele tambi ́en acumulado pero no han sido pagados, dichos 2007, pero recibi ́o s ́olo $265, cantidad que re- estipular que se le paguen intereses junto con intereses no se consideran ingreso y no se tribu- presenta los $575 devengados menos $310 por los pagos. Esos intereses son tributables en el tan como intereses si se pagan despu ́es. intereses cobrados sobre los $5,000 del pr ́es- momento en que los recibe. Si el contrato de Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, tamo. El banco le env ́ıa un Formulario 1099-INT pagos diferidos no estipula el pago de intereses se considera una devoluci ́on de capital que dis- del a ̃no 2007 que muestra $575 de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de minuye lo que queda de la base del bono origi- devengados. El banco le env ́ıa adem ́as una intereses, una porci ́on de cada pago recibido nal. Sin embargo, los intereses que se confirmaci ́on que indica que usted pag ́o $310 puede considerarse pago de intereses. Vea acumulan despu ́es de la fecha en que compr ́o el

por concepto de intereses durante el a ̃no 2007. Unstated Interest and Original Issue Discount bono, son ingreso de intereses tributables para Debe incluir los $575 en su ingreso. Si detalla (Inter ́es no Divulgado y Descuento de la Emi- el a ̃no en el cual los recibi ́o o se acumularon.

las deducciones en el Anexo A del Formulario si ́on Original), en la Publicaci ́on 537, Installment Vea Bonos que se Venden Entre las Fechas 1040, puede deducir $310 sujetos al l ́ımite del Sales (Ventas a Plazos), en ingl ́es. de Pago del Inter ́es, m ́as adelante, para m ́as ingreso neto de inversiones. informaci ́on. Intereses de un contrato de anualidad. Los

Regalo por abrir una cuenta. Si recibe rega- intereses acumulados sobre un contrato de

Pr ́estamos inferiores al costo de mercado. los no monetarios o servicios por hacer dep ́osi- anualidad que haya vendido antes de su fecha Por lo general, un pr ́estamo inferior al costo de de vencimiento son tributables. tos o por abrir una cuenta en una instituci ́on de mercado es aquel sobre el cual no se cargan ahorros, es posible que tenga que declarar el Intereses usurarios. Los intereses usurarios intereses o sobre el cual se cargan intereses a valor como intereses. son aquellos que se cobran a una tasa ilegal. Se una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Vea Para dep ́ositos menores de $5,000, los re- tributan como intereses a menos que la ley Below-Market Loans (Pr ́estamos a Menos del galos o servicios valorados sobre $10 deben ser estatal autom ́aticamente los convierta en un Costo Justo de Mercado), en el cap ́ıtulo 1 de la declarados como intereses. Para dep ́ositos de pago de capital del pr ́estamo. Publicaci ́on 550, en ingl ́es, para m ́as informa- $5,000  ́o m ́as, los regalos o servicios valorados ci ́on. sobre $20 deben ser declarados como intere- Ingreso de intereses sobre dep ́ositos congeses. El valor de los regalos o servicios se deter- lados. Excluya de su ingreso bruto todo

mina seg ́un lo que le cuesten a la instituci ́on inter ́es devengado de un dep ́osito congelado. Bonos de Ahorro de los

Se considera congelado un dep ́osito si, al finali- financiera.

zar el a ̃no, usted no puede retirar porci ́on alguna Estados Unidos

Ejemplo. Usted abri ́o una cuenta de aho- del dep ́osito por uno de los motivos siguientes: Esta secci ́on brinda informaci ́on tributaria

rros en su banco local y deposit ́o $800. La • La instituci ́on financiera se ha declarado acerca de los bonos de ahorro de los Estados

cuenta genera $20 por concepto de intereses. en quiebra o se ha vuelto insolvente o Unidos. Explica c ́omo se declara el ingreso de Tambi ́en recibi ́o una calculadora de un valor de intereses derivado de esos bonos y c ́omo se $15. Si no se acredita en la cuenta cantidad • El Estado donde se ubica la instituci ́on tratan ciertos traspasos de los mismos. adicional alguna por intereses durante el a ̃no, el financiera ha impuesto l ́ımites sobre los

Formulario 1099-INT que reciba mostrar ́a $35 fondos que se pueden retirar porque otras Para otra informaci ́on sobre los bonos

por intereses recibidos durante el a ̃no. Tiene instituciones financieras dentro del Estado de ahorro de los EE.UU., escriba a:

que declarar los $35 como ingreso de intereses est ́an en quiebra o son insolventes.

en su declaraci ́on de impuestos. Para bonos de la serie EE e I:

La cantidad de intereses que debe excluir es Bureau of the Public Debt

Intereses sobre los dividendos de seguros. el inter ́es que fue acreditado a los dep ́ositos Division of Customer Assistance

Los intereses sobre los dividendos de seguros congelados menos la suma de las dos cantida- P.O. Box 7012

depositados en una compa ̃n ́ıa de seguros que des siguientes: Parkersburg, WV 26106-7012

Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses P ́agina 69
Para bonos de la serie HH/H: bonos electr ́onicos. Estos bonos convertidos no autom ́aticamente si le env ́ıa al IRS una declaraBureau of the Public Debt retienen la denominaci ́on indicada en el certifi- ci ́on por escrito que manifieste todos los siDivision of Customer Assistance cado en papel; sin embargo, aparecer ́an a su guientes requisitos:

P.O. Box 2186 precio de valor de compra (m ́as cualquier

Parkersburg, WV 26106-2186 1. Ha escrito a mano o a m ́aquina en la parte inter ́es acumulado). superior “Change in Method of Accounting

Opcionalmente, visite en Internet la Bonos de la serie I. En el a ̃no 1998, se Under Section 6.01 of the Appendix of

p ́agina: www.treasurydirect.gov/indiv/ ofrecieron bonos de la serie I por primera vez. Rev. Proc. 2002-9 (or later update)” (Camproducts/products.htm. Estos son bonos que se emiten a su valor nomi- bio de M ́etodo Contable de Acuerdo con la

nal seg ́un la inflaci ́on. Tienen un per ́ıodo de Secci ́on 6.01 del Ap ́endice del ProcediContribuyentes que usan el m ́etodo conta- vencimiento de 30 a ̃nos. El valor nominal, m ́as miento Administrativo Tributario 2002-9 (u

ble de valores devengados. Si utiliza el m ́e- los intereses acumulados de esos bonos, se le otro posterior)).

todo contable a base de lo devengado, tiene que pagan a usted en la fecha de vencimiento. 2. La declaraci ́on incluye su nombre y su n ́u- declarar los intereses derivados de los bonos de

Opciones que tienen los contribuyentes mero de seguro social escrito en (1), ante- ahorro de los EE.UU. para cada a ̃no a medida

que se acumulan dichos intereses. No puede que usan el m ́etodo de efectivo para declarar riormente.

aplazar la declaraci ́on de esos intereses hasta sus ingresos. Si declara sus ingresos utili- 3. La declaraci ́on identifica los bonos de ahoque los reciba o hasta que se venzan los bonos. zando el m ́etodo de efectivo, puede declarar los rro por los que pide autorizaci ́on para este El m ́etodo de contabilidad a base de lo deven- intereses de los bonos de la serie EE, de la serie cambio.

gado se explica en gran detalle bajo M ́etodos E y de la serie I de cualquiera de las maneras

Contables siguientes: 4. La declaraci ́on incluye su acuerdo para: , en el cap ́ıtulo 1 de esta publicaci ́on.

Contribuyentes que usan el m ́etodo conta- 1. M ́etodo 1. Postergue la declaraci ́on de los a. Declarar todos los intereses sobre todo

ble de efectivo. Si utiliza el m ́etodo contable bono adquirido durante o despu ́es del intereses hasta el a ̃no en que rescate o

de efectivo, como la mayor ́ıa de los contribuyen- a ̃no de cambio cuando ocurre la enaje- venda los bonos o el a ̃no en que se ven- tes individuales, declarar ́a los intereses de bo- naci ́on, rescate o vencimiento de di- zan, lo que ocurra primero. (Sin embargo, nos de ahorro de los EE.UU., por regla general, chos intereses, lo que suceda primero y vea Cambio de los bonos de ahorro, cuando los reciba. El m ́etodo contable de efec- m ́as adelante). b. Declarar todos los intereses sobre todo tivo se explica en gran detalle bajo M ́etodos Aviso: Los bonos de la serie E, emitidos bono adquirido antes del a ̃no de cam- Contables, en el cap ́ıtulo 1. en 1977 vencieron en el a ̃no 2007. Si us- bio cuando ocurre la enajenaci ́on, resBonos de la serie HH. Estos bonos se emiten ted utiliza el m ́etodo 1, por regla general, cate o vencimiento de dichos intereses,

a su valor nominal. Se pagan los intereses dos tendr ́a que declarar los intereses de esos lo que suceda primero, a excepci ́on de

veces al a ̃no mediante dep ́osito directo a su bonos en su declaraci ́on de impuestos los intereses declarados en a ̃nos tribucuenta bancaria. Si utiliza el m ́etodo contable de para el a ̃no 2007. tarios anteriores.

efectivo, debe declarar los intereses de esos 2. M ́etodo 2. Opte por declarar el aumento bonos como ingresos en el a ̃no en que los 5. La declaraci ́on incluye su firma. en el valor de rescate como intereses en recibe. su declaraci ́on de impuestos para cada Tiene que adjuntar esa declaraci ́on a su decla- En el a ̃no 1980, se ofrecieron los bonos de la a ̃no. raci ́on de impuestos del a ̃no de cambio, la cual serie HH por primera vez. En agosto del a ̃no deber ́a presentar para la fecha de vencimiento 2004 se ofrecieron por  ́ultima vez. Antes de Debe utilizar el mismo m ́etodo para declarar los de la declaraci ́on de impuestos (incluyendo 1980, se emit ́ıan los bonos de la serie H. El intereses de todos los bonos de la serie EE, la pr ́orrogas). m ́etodo que debe usar para los bonos de la serie E y la serie I. Si no utiliza el m ́etodo 2 para

serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Puede recibir una pr ́orroga autom ́atica de declarar el aumento del valor de rescate del

Si es contribuyente que usa el m ́etodo de efec- hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento ingreso de intereses cada a ̃no, debe utilizar el para presentar su declaraci ́on de impuestos (ex- tivo, debe declarar los intereses de esos bonos m ́etodo 1.

en el a ̃no en que los recibe. cluyendo pr ́orrogas) para poder presentar la deEl per ́ıodo de vencimiento para los bonos de Si piensa hacer efectivo sus bonos en claraci ́on anterior, junto con una declaraci ́on de

la serie H es de 30 a ̃nos. El per ́ıodo de venci- el mismo a ̃no durante el cual pagar ́a impuestos enmendada. Escriba en la parte sumiento para los bonos de la serie HH es de 20 gastos de estudios de ense ̃nanza su- perior “Filed pursuant to section 301.9100-2 (Se

CONSEJO

a ̃nos. perior, quiz ́as desee utilizar el m ́etodo 1 porque presenta de acuerdo con la secci ́on

podr ́a excluir los intereses de tales bonos de su 301.9100-2)”. Para obtener dicha pr ́orroga, us- Bonos de la serie EE y de la serie I. Los ingreso. Para saber c ́omo hacerlo, vea Pro- ted debi ́o haber presentado su declaraci ́on de intereses sobre estos bonos se pagan al resca- grama de Bonos de Ahorro para Estudios, impuestos original para su fecha de vencimiento tarlos. La diferencia entre el precio de compra y m ́as adelante. (incluyendo pr ́orrogas). el valor de rescate es los intereses que se deben declarar como ingreso tributable. C ́omo cambiar el m ́etodo 1. Si desea cam- Para la fecha l ́ımite en que usted presenta la declaraci ́on original junto con Bonos de la serie EE. biar su m ́etodo para declarar los intereses de En enero del a ̃no su declaraci ́on de impuestos, tambi ́en bonos de ahorro, del m ́etodo 1 al m ́etodo 2, 1980, se ofrecieron los bonos de la serie EE por tiene que enviar una copia a la direcci ́on si- primera vez. Tienen un per ́ puede hacerlo sin pedirle permiso primero al ıodo de vencimiento guiente: de 30 a ̃nos. IRS. Para el a ̃no del cambio, debe declarar

todos los intereses que se hayan acumulado Internal Revenue Service Antes de julio de 1980 se emit ́ıan bonos de

Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings la serie E. El per ́ıodo de vencimiento original de hasta la fecha del cambio de m ́etodo y que no Branch) 10 a ̃nos para los bonos de la serie E se extendi ́o se hayan declarado anteriormente para todos P.O. Box 7604 a 40 a ̃nos para los bonos emitidos antes de sus bonos. Benjamin Franklin Station diciembre de 1965 y a 30 a ̃nos para los bonos Una vez tomada la decisi ́on de declarar los Washington, DC 20044 emitidos despu ́es de noviembre de 1965. Los intereses cada a ̃no, tiene que seguir haci ́endolo

bonos de la serie EE y de la serie E en papel se para todos los bonos de la serie EE, la serie E y emiten con descuento. El valor nominal de esos la serie I y para aquellos bonos que obtenga en Si utiliza un servicio privado de env ́ıo, env ́ıe la bonos se le paga a usted en la fecha de venci- el futuro, a no ser que pida autorizaci ́on para copia a la direcci ́on siguiente: miento. Los bonos electr ́onicos de la serie EE se cambiar el m ́etodo, tal como se explica a conti- emiten a su valor nominal. El valor nominal, m ́as Internal Revenue Service nuaci ́on. los intereses acumulados, se le pagan a usted Attention: CC:IT&A (Automatic

en la fecha de vencimiento. C ́omo cambiar el m ́etodo 2. Para cambiar Rulings Branch)

Las personas que tengan bonos de las se- del m ́etodo 2 al m ́etodo 1, primero debe pedirle 1111 Constitution Avenue, NW

ries E y EE en papel pueden convertirlos en autorizaci ́on al IRS. Se le otorgar ́a autorizaci ́on Washington, DC 20224

P ́agina 70 Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses
Puede pedir autorizaci ́on para cambiar del Community Property (Comunidad de los Bienes Ejemplo 1. Tanto usted como su c ́onyuge

m ́etodo 2 al m ́etodo 1, presentando el Formula- Matrimoniales), en ingl ́es. gastaron cantidades iguales para comprar un

rio 3115, en vez de la declaraci ́on descrita ante- Tabla 7-1. Estas reglas se muestran en la bono de la serie EE que val ́ıa $1,000. Se les

riormente. En tal caso, debe seguir las Tabla 7-1, a continuaci ́on: emiti ́o el bono como copropietarios. Los dos

instrucciones para el formulario si quiere un decidieron posponer la declaraci ́on de los intecambio autom ́atico. No hay cargo al usuario reses derivados del bono. Luego, decidieron Traspaso de la posesi ́on legal. Si compr ́o (user fee). que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos de la serie E, la serie EE o la serie I con bonos cuyo valor individual es de $500, uno a fondos que pertenecen  ́unicamente a usted y Copropietarios. Si un bono de ahorro de los nombre suyo y el otro a nombre de su c ́onyuge. decidi ́o que se volvieron a emitir s ́olo a nombre

EE.UU. se emite a nombre de dos copropieta- Ninguno de los dos tiene que declarar en ese de su copropietario o del beneficiario, debe in- momento los intereses devengados hasta la fe- rios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cluir todos los intereses devengados sobre esos cha de la reemisi ́on de los bonos. c ́onyuge, los intereses devengados del bono bonos en su ingreso bruto para el a ̃no de la

son tributables para el copropietario que haya reemisi ́on, con tal de que ninguna porci ́on haya Ejemplo 2. Compr ́o un bono de la serie EE comprado el bono. sido declarada anteriormente. No obstante, si por $1,000, utilizando  ́unicamente sus propios

Utilizaci ́on de los fondos de s ́olo uno de los bonos se volvieron a emitir s ́olo a nombre fondos. El bono se les emiti ́o a usted y a su

los copropietarios. Si utiliz ́o sus propios fon- suyo, no tiene que declarar los intereses que se c ́onyuge como copropietarios. Los dos decidiedos para comprar el bono, tiene que pagar el hayan acumulado en ese momento. ron posponer la declaraci ́on de los intereses

impuesto sobre los intereses devengados. Esto Esta regla tambi ́en es v ́alida cuando se tras- derivados del bono. Luego, decidieron que se

es as ́ı aun cuando deje que el otro propietario pasan los bonos (que no sean bonos de la emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo

rescate el bono y se quede con las ganancias. comunidad de bienes matrimoniales) entre los valor individual es de $500, uno a nombre suyo

En estas circunstancias, ya que el otro propieta- c ́onyuges como consecuencia de un fallo de y el otro a nombre de su c ́onyuge. Tiene que

rio recibir ́a un Formulario 1099-INT en el mo- divorcio. declarar la mitad de los intereses obtenidos

mento de rescatar el bono,  ́este debe facilitarle a hasta la fecha de la reemisi ́on de los bonos. Compra conjunta. Si usted y el otro propie- usted otro Formulario 1099-INT indicando la tario contribuyen fondos para obtener conjunta- Traspaso de bonos a un fideicomiso. Si cantidad de intereses del bono imponible en su mente bonos de la serie E, la serie EE o la serie I tiene bonos de la serie E, la serie EE o la serie I caso. El copropietario que rescata el bono es un y luego deciden que se vuelvan a emitir s ́olo a y los traspasa a un fideicomiso durante el a ̃no, ‘‘nominatario’’. Vea Nominee distributions (Dis- nombre de su copropietario, debe incluir en su renunciando sus derechos a poseerlos, deber ́a tribuciones al nominatario), bajo How To Report ingreso bruto para el a ̃no de la reemisi ́on su incluir en su ingreso para tal a ̃no los intereses Interest Income (C ́omo se Declara el Ingreso de parte de los intereses de aquellos bonos que no devengados hasta la fecha del traspaso (si no Intereses), en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on haya declarado anteriormente. En el momento los declar ́o anteriormente). No obstante, si se 550, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on sobre de la reemisi ́on, el ex copropietario no tiene que considera due ̃no del fideicomiso y si el aumento c ́omo un individuo que es nominatario declara declarar en ingreso bruto su porci ́on de los inte- al valor antes y despu ́es del traspaso sigue ingreso por concepto de intereses que perte- reses que no se declararon antes del traspaso. siendo tributable para usted, podr ́a continuar nece a otro individuo. Sin embargo, esos intereses, as ́ difiriendo la declaraci ́on de los intereses obteni- ı como todos

Utilizaci ́on de los fondos de ambos copro- los dem ́as intereses que se devenguen despu ́es dos durante cada a ̃no. Debe incluir el total de los

pietarios. Si usted y el otro propietario com- de la reemisi ́on, constituyen ingreso tributable intereses en su ingreso del a ̃no en el cual decide

parten el costo de un bono, ambos tienen la del ex copropietario. transar los bonos por efectivo o enajenarlos o,

responsabilidad de pagar impuestos sobre los en el a ̃no durante el cual los bonos por fin Esta regla para declarar los ingresos tam- vencen, lo que ocurra primero. intereses derivados en proporci ́on con la canti- bi ́en es aplicable cuando se vuelven a emitir los dad que cada uno realmente pag ́o por el bono. Las mismas reglas se aplican en el caso de bonos a nombre del copropietario anterior y a intereses de los bonos de la serie E o de la serie

Comunidad de bienes matrimoniales (bie- nombre del copropietario nuevo. Sin embargo, EE no declarados anteriormente si el traspaso a nes gananciales). Si usted y su c ́onyuge vi- el nuevo copropietario s ́olo debe declarar su un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la ven en un Estado donde rigen las leyes de la porci ́on de los intereses devengados despu ́es serie HH o de la serie H que haya adquirido al comunidad de bienes matrimoniales y tienen del traspaso. cambiar dichos bonos por otros de la serie E o bonos que pertenecen a esa comunidad, se Si los bonos que usted y el copropietario de la serie EE. Vea Cambio de los bonos de

considera que cada uno de ustedes recibe la compraron conjuntamente se emiten de nuevo a ahorro, m ́as adelante.

mitad del total de los intereses recibidos. Si cada uno por separado seg ́un la misma proporpresentan declaraciones de impuestos por se- ci ́on correspondiente a su precio de compra, Difuntos. El modo de declarar el ingreso de

parado, por lo general, cada uno debe declarar ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses de los bonos de la serie E, la serie EE

intereses devengados antes de la reemisi ́on de o la serie I, despu ́es del fallecimiento del due ̃no, la mitad de los intereses recibidos de sus bonos.

Para m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on 555, los bonos. depende de los m ́etodos contables y de la informaci ́on de ingresos que  ́este haya utilizado anTabla 7-1. ¿Qui ́en Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados teriormente. Esta situaci ́on se explica en el

Unidos? cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es.

Cambio de los bonos de ahorro. Si difiri ́o la SI... ENTONCES debe(n) declarar el inter ́es...

declaraci ́on de los intereses de sus bonos de la

usted compra un bono a nombre suyo y a usted. serie E o de la serie EE, significa que no admiti ́o

nombre de otro individuo como ingreso tributable cuando cambi ́o esos bonos

copropietarios, utilizando fondos que s ́olo le por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser

pertenec ́ıan a usted que haya recibido dinero en efectivo como parte

del cambio. (No se permite cambiar los bonos usted compra un bono a nombre de otro el individuo por el cual usted ha comprado el de la serie I por bonos de la serie HH. Despu ́es individuo, que es propietario  ́unico bono. del 31 de agosto del a ̃no 2004, ya no puede

usted y otro individuo compran un bono tanto usted como el otro propietario, en cambiar otras series de bonos por los de la serie

HH). Cualquier efectivo que reciba se considera como copropietarios, utilizando fondos que proporci ́on a la cantidad que cada uno pag ́o

ingreso hasta la cantidad de intereses devenga- los dos contribuyen al precio de compra por el bono. dos sobre los bonos en cuesti ́on. Al vencer sus

usted y su c ́onyuge, que viven en un Estado usted y su c ́onyuge. Si presentan bonos de la serie HH o de la serie H o al

donde rige la ley de la comunidad de bienes declaraciones por separado, tanto usted enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que

matrimoniales, compran un bono que se como su c ́onyuge, por lo general, deben declarar como inter ́es la diferencia entre el valor

considera parte de la comunidad declarar la mitad de los intereses recibidos. de rescate y su costo original. El costo de los

bonos es la suma de la cantidad que pag ́o al

Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses P ́agina 71
cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E haya recibido como nominatario por el La fecha en que se emite un bono

en cuesti ́on, m ́as cualquier cantidad que haya otro copropietario. (Vea Copropietarios, puede ser anterior a la fecha de comtenido que pagar cuando se efectu ́o el cambio. anteriormente en esta secci ́on de la publi- pra del bono porque la fecha de emi- PRECAUCION ́

!

caci ́on, para m ́as informaci ́on sobre los si ́on asignada a un bono corresponde al primer

Ejemplo. En el a ̃no 2004, cambi ́o bonos de d ́ıa del mes durante el cual se compra. requisitos para declarar ingresos de inte- la serie EE (sobre los cuales opt ́o por posponer reses). la declaraci ́on de los intereses) por otros de la Beneficiario. Puede nombrar a cualquier indiserie HH cuyo valor es de $2,500 y por $223 en • Usted recibi ́o el bono de una distribuci ́on viduo (incluyendo un hijo menor) para que sea

efectivo. Declar ́o los $223 como ingreso tributa- tributable de un plan de jubilaci ́on o un beneficiario del bono.

ble en el a ̃no 2004, el a ̃no en que se efectu ́o el plan de participaci ́on en beneficios. La

Verificaci ́on por el IRS. Si reclama la ex- cambio. Para la fecha del cambio, los bonos de cantidad del inter ́es indicada en el Formuclusi ́on, el IRS lo verificar ́a utilizando informa- la serie EE hab ́ıan acumulado intereses de lario 1099-INT no ser ́a reducida por la por- ci ́on sobre el rescate de bonos obtenido del $523 y ten ́ıan un valor de rescate de $2,723. ci ́on de intereses de la cantidad tributable

Departamento del Tesoro. Guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha como distribuci ́on del plan y no como intede su vencimiento en que recibir ́a $2,500. Debe reses tributables. (Esta cantidad suele Gastos calificados. Los gastos de estudeclarar $300 como ingreso de intereses en el aparecer en el Formulario 1099-R, Distri- dios de ense ̃nanza superior calificados son maa ̃no de vencimiento. Esos $300 representan la butions From Pensions, Annuities, Retire- tr ́ıcula y otros gastos necesarios para que

diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el ment or Profit-Sharing Plans, IRAs, usted, su c ́onyuge o su dependiente (por el cual

costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad Insurance Contracts, etc. (Distribuciones usted puede reclamar una exenci ́on) asista a

que pag ́o por adquirir los bonos de la series EE. una instituci ́on educativa calificada. de Planes de Pensi ́on, Anualidades, Jubi- (Es tambi ́en la diferencia entre los intereses En los gastos calificados se incluye cual- laci ́on o Participaci ́on en los Beneficios, acumulados de $523 sobre los bonos de la serie quier aporte que usted haga a un programa Cuentas IRA, Contratos de Seguros, EE y los $223 en efectivo recibidos en el cam- calificado de matr ́ıcula o a una cuenta de ahorro etc.)), del a ̃no de la distribuci ́on. bio). para estudios Coverdell.

En los gastos calificados no se incluyen Opci ́on de declarar los intereses en el a ̃no Para m ́as informaci ́on acerca de c ́omo se aquellos de vivienda y alimentaci ́on, ni gastos del cambio. Usted podr ́ıa optar por tratar to- incluye la cantidad correcta de intereses en su de cursos de actividades deportivas, recreativas dos los intereses acumulados anteriormente, no declaraci ́on de impuestos, vea C ́omo se De- o de pasatiempo que no formen parte de un declarados, de los bonos de la serie E o de la clara el Ingreso de Intereses, m ́as adelante. programa de estudios para obtener un t ́ıtulo o serie EE que se cambiaron por otros de la serie En la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, se incluyen certificado. HH como ingresos en el a ̃no en que se efectu ́o ejemplos sobre c ́omo se declaran esas cantidael cambio. Si opta por lo anterior, esto se consi- des. Instituci ́on educativa que re ́une los requidera un cambio del m ́etodo 1. Vea C ́omo cam- sitos. En esta clase de instituci ́on se incluyen

biar el m ́etodo 1 bajo Bonos de la serie EE y Los intereses recibidos de los bonos la mayor ́ıa de las universidades p ́ublicas, partide la serie I, explicado anteriormente. de ahorro de los EE.UU. est ́an exentos culares y sin fines de lucro, as ́ı como colegios de impuestos estatales y locales. El

CONSEJO

universitarios (colleges) y escuelas vocaciona- Formulario 1099-INT para declaraci ́on de los recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted les acreditados y que re ́unen los requisitos para intereses de los bonos de ahorro de los reciba indicar ́a la cantidad de los intereses de participar en programas de asistencia financiera EE.UU. Cada vez que convierte un bono en bonos de ahorro de los EE.UU. estudiantil del Departamento de Educaci ́on. dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo

rescata tiene que enviarle a usted el Formulario Reducci ́on por ciertos beneficios. Usted

1099-INT si la porci ́on del pago correspondiente Programa de Bonos de debe restar de sus gastos de estudios de ensea los intereses recibidos es $10 o m ́as. El recua- nanza superior calificados los siguientes benefi-  ̃

dro 3 del Formulario 1099-INT muestra los inte- Ahorro para Estudios cios exentos del impuesto:

reses como la diferencia entre la cantidad que Quiz ́as pueda excluir de su ingresos el total o recibi ́o y la cantidad que se pag ́o por el bono. No 1. La parte exenta del impuesto por becas de una porci ́on de los intereses que reciba al resca- obstante, el Formulario 1099-INT puede mos- estudios y de desarrollo profesional, (vea

tar ciertos bonos de ahorro de los EE.UU. califi- Becas de estudios y becas de desarro- trar una cantidad mayor de los intereses decla- cados durante el a ̃no si pag ́o gastos de estudios llo profesional, en el cap ́ıtulo 12). rados en su declaraci ́on de impuestos. Por de ense ̃nanza superior calificados durante el ejemplo, esto puede ocurrir si cualquiera de las 2. Gastos que se utilizaron para calcular la mismo a ̃no. Dicha exclusi ́on se llama Education condiciones siguientes es aplicable: parte exenta del impuesto de distribucio- Savings Bond Program (Programa de Bonos de • Usted declar ́o el aumento al valor de res- nes de una cuenta de ahorros para estu- Ahorro para Estudios). cate durante cada a ̃no. La cantidad del dios Coverdell.

Si su estado civil para la declaraci ́on es ca- inter ́es indicada en el Formulario 3. Gastos que se utilizaron para calcular la sado que presenta una declaraci ́on por sepa- 1099-INT no ser ́a reducida en las cantida- parte exenta del impuesto de distribucio- des que haya incluido en su ingreso en rado, usted no re ́une los requisitos para tal nes de un programa calificado de matr ́ı- a ̃nos anteriores. exclusi ́on. cula.

• Usted recibi ́o el bono de un difunto. La Formulario 8815. Utilice el Formulario 4. Todo pago exento del impuesto (que no cantidad del inter ́es indicada en el Formu- 8815, en ingl ́es, para calcular la cantidad de su sea regalo o herencia) recibido para gas- lario 1099-INT no se ver ́a reducida por los exclusi ́on. Incluya este formulario con su For- tos educativos, tales como: intereses declarados por el difunto antes mulario 1040 o Formulario 1040A.

de su fallecimiento, ni en la declaraci ́on a. Beneficios de asistencia educativa para Bonos de ahorro calificados de los Esta- final del difunto, ni por los herederos en la veteranos, dos Unidos. Un bono de ahorro calificado de declaraci ́on de impuestos sobre la heren- los EE.UU. es aquel bono de la serie EE emitido b. Reducciones calificadas de matr ́ıcula o cia. despu ́es de 1989 o un bono de la serie I. Se c. Beneficios de asistencia educativa faci- • Se traspas ́o la posesi ́on del bono. La can- debe haber emitido a nombre suyo (propietario litados por su empleador. tidad del inter ́es indicada en el Formulario unico) o a nombre suyo y el de su c ́  ́ onyuge

1099-INT no se reducir ́a por intereses (copropietarios). Usted debe haber cumplido al 5. Cualquier gasto que se haya utilizado al acumulados antes del traspaso. menos 24 a ̃nos de edad para la fecha de emi- calcular el cr ́edito Hope y el cr ́edito vitali-

• A usted lo nombraron copropietario y el si ́on del bono. Por ejemplo, un bono que haya cio de aprendizaje.

otro propietario contribuy ́o fondos para comprado un padre y haya sido emitido a nomcomprar el bono. La cantidad de los inte- bre de su hijo menor de 24 a ̃nos de edad, no Cantidad excluible. Si el total de los ingrereses indicada en el Formulario 1099-INT sos recibidos (capital e intereses) de bonos de re ́une los requisitos para ser excluido por el

no ser ́a reducida por las cantidades que ahorro calificados de los EE.UU. que rescat ́ padre ni tampoco por el hijo. o

P ́agina 72 Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses
durante el a ̃no no excede de sus gastos de 8. Deducci ́on por actividades de producci ́on Pagar ́es y Bonos del Tesoro. Los pagar ́es

estudios de ense ̃nanza superior calificados nacionales. del Tesoro tienen per ́ıodos de vencimiento de

ajustados para ese a ̃no, quiz ́as pueda excluir el m ́as de un a ̃no y de hasta 10 a ̃nos. Los bonos Utilice la hoja de trabajo en las instrucciones total de los intereses que haya recibido. Si los del Tesoro tienen per ́ıodos de vencimiento de para la l ́ınea 9 del Formulario 8815 para calcular ingresos exceden de sus gastos de estudios m ́as de 10 a ̃nos. Tanto los pagar ́es como los su ingreso bruto ajustado modificado. Si re- para el a ̃no, quiz ́as pueda excluir s ́olo una por- bonos suelen pagar intereses cada 6 meses. clama cualquiera de las exclusiones o deduccio- ci ́on de tales intereses. Por lo general, declarar ́a esos intereses en el nes por las partidas enumeradas arriba (menos a ̃no en que se le pagaron. Para m ́as informa- Para determinar la cantidad que se puede las partidas 6, 7 y 8), sume la cantidad de la ci ́on, vea U.S. Treasury Bills, Notes, and Bonds excluir, multiplique la porci ́on correspondiente a exclusi ́on o deducci ́on (con excepci ́on de la de- (Letras, Pagar ́es y Bonos del Tesoro), en el los intereses de los ingresos por una fracci ́on. El ducci ́on por matr ́ıcula y gastos escolares, de cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. numerador de la fracci ́on es el total de los gas- intereses de un pr ́estamo estudiantil o de activitos de estudios de ense ̃nanza superior califica- dades de producci ́on nacionales) a la cantidad Para informaci ́on adicional sobre los

dos que pag ́o durante el a ̃no. El denominador es de la l ́ınea 5 de la hoja de trabajo. Luego, anote pagar ́es y bonos del Tesoro, escriba a

el total de los ingresos que recibi ́o durante el la direcci ́on siguiente: el total en la l ́ınea 9 del Formulario 8815 como

a ̃no. su ingreso bruto ajustado modificado. Bureau of The Public Debt Si incurri ́o en gastos de intereses de in- Ejemplo. En febrero del a ̃no 2007, Marcos P.O. Box 7015 versi ́on para poder recibir regal ́ıas y otros ingre- y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de Parkersburg, WV 26106-7015 sos de inversiones, vea Education Savings ahorro de los EE.UU. de la serie EE que com- Bond Program (Programa de Bonos de Ahorro Opcionalmente, en Internet, visite la praron en abril de 1996. Recibieron ingresos de Utilizados para Prop ́ositos Educativos), en el p ́agina: www.treasurydirect.gov/indiv/ $7,512 que constan de $5,000 por concepto de cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. indiv.htm. capital y $2,512 por intereses. Durante el a ̃no

2007, gastaron $4,000 por la matr ́ıcula de su Documentaci ́on. Para m ́as informaci ́on sobre los bonos de

hija en una universidad. No reclaman ning ́un Si reclama la exclusi ́on de intereses, ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH,

cr ́edito por esa cantidad y la hija no recibi ́o debe mantener un registro por escrito vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, RECORDS  ́

ninguna asistencia monetaria para sufragar los de los bonos de ahorro de los EE.UU. califica- anteriormente en este cap ́ıtulo.

gastos educativos. Marcos y Juana pueden ex- dos que usted rescat ́o. Ese registro debe incluir Valores del Tesoro protegidos de la infla- cluir $1,338 ($2,512 x ($4,000 ÷ $7,512)) de los el n ́umero de serie, fecha de emisi ́on, valor ci ́on (TIPS). Estos valores pagan intereses intereses para el a ̃no 2007. Tienen que pagar nominal y el total de los ingresos recibidos (capi- dos veces al a ̃no a una tasa fija, basada en una impuesto sobre los intereses restantes de tal e intereses) de cada bono. Puede utilizar el cantidad de capital que se ajusta para conside- $1,174 ($2,512 - $1,338). Formulario 8818, Optional Form To Record Re- rar los efectos de la inflaci ́on y deflaci ́on. Para demption of Series EE and I U.S. Savings Bonds L ́ımite del ingreso bruto ajustado modifi- saber c ́omo se tratan esos valores para prop ́osi- Issued After 1989 (Formulario Optativo para Do- cado. La exclusi ́on de intereses estar ́a limi- tos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instru- cumentar el Rescate de Bonos de Ahorros de la tada si su ingreso bruto ajustado modificado ments (Instrumentos de la Deuda Indexados Serie EE e I Emitidos Despu ́es de 1989), en (AGI modificado) es de: Seg ́un la Inflaci ́on), bajo Original Issue Discount ingl ́es, para documentar dicha informaci ́on. (OID) (Descuento de la Emisi ́on Original OID) • $65,600 a $80,600 para los contribuyen- Adem ́as, debe guardar facturas, recibos, che- en la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. tes cuyo estado civil es el de soltero o ques cancelados u otra documentaci ́on para

cabeza de familia y comprobar los gastos de estudios de ensenanza superior calificados que haya pagado du-  ̃ Bonos que se Venden • $98,400 a $128,400 para los contribuyen- rante el a ̃no. tes casados que presentan una declara- Entre las Fechas de Pago

ci ́on conjunta o para un viudo calificado de los Intereses con hijo dependiente. Letras, Pagar ́es y Bonos

No puede tomar la exclusi ́on de intereses si su Si usted vende un bono entre las fechas de del Tesoro de los EE.UU. ingreso bruto ajustado modificado equivale al pago de los intereses, una porci ́on del precio de

l ́ımite m ́aximo para su estado civil o supera venta se considera intereses acumulados hasta Las letras, pagar ́es y bonos del Tesoro de los dicho l ́ımite. la fecha de venta. Tiene que declarar dicha EE.UU. son t ́ıtulos de deudas directas del go- porci ́on del precio de venta como ingreso de El ingreso bruto ajustado modificado, para bierno federal de los EE.UU. intereses para el a ̃no de la venta.

prop ́ositos de la exclusi ́on, es el ingreso bruto Si compra un bono entre las fechas de pago ajustado (la l ́ınea 21 del Formulario 1040A o la Tributaci ́on de los intereses. El ingreso de de los intereses, una porci ́on del precio de venta l ́ınea 37 del Formulario 1040) determinado an- intereses que se recibe de letras, pagar ́es y se considera intereses que se han acumulado tes de considerar la exclusi ́on de intereses y bonos del Tesoro de los EE.UU. est ́a sujeto al antes de la fecha de compra. Cuando se le ajustado por restituir cualquiera de los siguien- impuesto federal sobre los ingresos; sin em- pagan esos intereses, tiene que tratarlos como tes: bargo, est ́a exento de todo impuesto estatal y devoluci ́on de su inversi ́on de capital, en lugar local sobre el ingreso. Seguramente recibir ́a el de ingreso de intereses, mediante la reducci ́on 1. Exclusi ́on de ingresos de fuentes en el ex- Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en de su base en el bono. Vea Accrued interest on tranjero, el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), pagaron por el a ̃no. 2. Exclusi ́on o deducci ́on de asignaciones bajo How To Report Interest Income (C ́omo se

por alojamiento en el extranjero, Los pagos de capital e intereses ser ́an acre- Declara el Ingreso de Intereses), en el cap ́ıtulo 1

ditados, por regla general, a su cuenta corriente de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, para m ́as deta- 3. Exclusi ́on de ingresos para residentes o de ahorros mediante dep ́osito directo utili- lles sobre c ́omo se declara el pago. bona fide de la Samoa Americana, zando el sistema TREASURY DIRECT.

4. Exclusi ́on de ingresos de fuentes en Letras del Tesoro. Estas letras suelen te- Seguros Puerto Rico, ner un per ́ıodo de vencimiento de 4, 13  ́o 26

5. Exclusi ́on de beneficios de adopci ́on reci- semanas. Se emiten a descuento por la canti- Los pagos de seguro de vida que recibe como

bidos de acuerdo con un programa de dad de $1,000 o m ́ultiplos de $1,000. La diferen- beneficiario de la persona asegurada no suelen

asistencia de adopci ́on del empleador, cia entre el valor descontado que paga por las ser tributables. Sin embargo, si usted recibe los

letras y el valor nominal que recibir ́a a su venci- pagos a plazos, deber ́a declarar normalmente 6. Deducci ́on por matr ́ıcula y gastos escola- miento se considera ingreso de intereses. Por lo una porci ́on de cada plazo como ingreso de res, general, usted declara este ingreso de intereses intereses.

7. Deducci ́on del inter ́es de un pr ́estamo es- cuando paga las letras en la fecha de su venci- Para m ́as informaci ́on sobre los pagos de

tudiantil y miento. seguro recibidos a plazos, vea la Publicaci ́on

Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses P ́agina 73
525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso Vea Discount on Short-Term Obligations (Des- c. Uno de los motivos principales no es el

Tributable y No Tributable), en ingl ́es. cuento de las Deudas de Corto Plazo), en el de evitar el pago de cualquier impuesto

cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. federal.

Anualidad. Si compra una anualidad con los

ingresos recibidos de una p ́oliza de seguro de OID de valor m ́ınimo. Usted puede conside- vida, los pagos de anualidad que reciba estar ́an Formulario 1099-OID. El emisor del instru- rar el descuento como cero si  ́este es menos de sujetos a impuestos como ingreso de pensi ́on o un cuarto de un 1% (0.0025) de su precio de mento de la deuda (o un corredor, si usted ten ́ıa anualidad de un plan no calificado, no como rescate declarado o establecido al vencer, multi- el instrumento con un corredor) debe enviarle ingreso de intereses. Vea el cap ́ıtulo 10 para plicado por el n ́umero de a ̃nos enteros desde su un Formulario 1099-OID, Original Issue Dis- m ́as informaci ́on sobre el ingreso de pensiones fecha de la emisi ́on original hasta la fecha de su count (Descuento de la Emisi ́on Original), en y anualidades de planes no calificados. vencimiento. Este peque ̃no descuento se llama ingl ́es, o un documento similar, si el total del OID

“OID de valor m ́ınimo (de minimis OID)”. para el a ̃no calendario (natural) es de $10 o

Obligaciones del Gobierno m ́as. El Formulario 1099-OID mostrar ́a en el

Ejemplo 1. Usted compr ́o un bono que recuadro 1 la cantidad del OID para la parte del Estatal o Local vence a los 10 a ̃nos; su precio de rescate decla- a ̃no durante la cual ten ́ıa el bono. Mostrar ́a,

adem ́as, en el recuadro 2 los intereses indica- rado o establecido al vencer es de $1,000, emi- Los intereses sobre un bono usado para finan- tido a $980 con $20 por concepto de OID. El 1/4 dos que usted deba incluir en su ingreso. Se le ciar operaciones del gobierno no suelen ser del 1% de $1,000 (su precio de rescate decla- enviar ́a una copia del Formulario 1099-OID al tributables si dicho bono se emite por un estado, IRS. No incluya una copia de dicho formulario al rado o establecido al vencer) multiplicado por 10 el Distrito de Columbia, un territorio de los Esta- presentar su declaraci ́on de impuestos. Cons ́er- (el n ́umero de a ̃nos enteros desde su fecha de dos Unidos o cualquiera de sus subdivisiones velo en su documentaci ́on. la emisi ́on original hasta la fecha de su venci- pol ́ıticas.

miento) resulta en $25. Se trata el OID como si En la mayor ́ıa de los casos, tiene que decla- Los bonos que se emitieron despu ́es de

fuera cero, ya que el descuento de $20 es me- rar en su totalidad la cantidad indicada en los 1982 por un gobierno de una tribu de indios nos de $25. (Si conserva el bono hasta que recuadros 1 y 2 del Formulario 1099-OID como estadounidenses se tratan como si fueran emitivenza, tendr ́a que reconocer $20 ($1,000 - ingreso de intereses. Sin embargo, vea C ́omo dos por un estado. Los intereses sobre dichos $980) como ganancia de capital). volver a calcular el OID indicado en el For- bonos suelen estar exentos de impuestos si los mulario 1099-OID, m ́as adelante, para m ́as in- bonos son parte de una emisi ́on de la cual

Ejemplo 2. Las circunstancias son iguales formaci ́on. sustancialmente todas las ganancias se han de

usar en el desempe ̃no de cualquier funci ́on a las del Ejemplo 1, s ́olo que se emiti ́o el bono a

$950. El OID es de $50. Ya que $50 es m ́as que En caso de no recibir un Formulario esencial del gobierno. 1099-OID. Si tuvo unOID durante el a ̃no pero Los intereses sobre bonos de arbitraje que los $25 calculados en el Ejemplo 1, debe incluir

no recibi ́o un Formulario 1099-OID, vea www. emitieron gobiernos estatales o locales despu ́es el OID en su ingreso bruto a medida que se va irs.gov, en ingl ́es. Este enumera el  ́ OID total del 9 de octubre de 1969 son tributables. acumulando a lo largo de la vigencia del bono. sobre ciertos instrumentos de la deuda y con- Los intereses sobre un bono de actividad Instrumento de deuda que se compra des- tiene informaci ́on que le ayudar ́a a determinar la privada que no sea un bono calificado son tribu- pu ́es de la emisi ́on original. Si compra un cantidad correcta de su OID. Si el instrumento tables. Para m ́as informaci ́on sobre si tales inte- instrumento de deuda que incluya un OID de de deuda que usted posee no aparece en la reses son tributables o exentos de impuesto, valor m ́ınimo sobre la par, no se puede incluir el Publicaci ́on 1212, consulte al emisor del instru- vea State or Local Government Obligations descuento en el ingreso. Si usted compra un mento para mayor informaci ́on sobre el OID (Obligaciones del Gobierno Estatal o Local), en instrumento de deuda que incluya un OID de acumulado durante el a ̃no. el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. valor m ́ınimo bajo par, se debe declarar el des- Nominatario. Si otra persona es el due ̃no Requisito de declarar informaci ́ cuento seg ́un las reglas de descuento del mer- on. Si tiene (el due ̃no registrado) de un documento de OID cado. Vea Market Discount Bonds (Bonos de que presentar una declaraci ́on de impuestos, se que le pertenece a usted y recibe un Formulario descuento de Mercado), en el cap ́ıtulo 1 de la le requiere que muestre en dicha declaraci ́on 1099-OID a nombre suyo, ese individuo debe Publicaci ́on 550, en ingl ́es. todo inter ́es exento de impuesto que haya reci- entregarle un Formulario 1099-OID. bido. Esto es s ́olo un requisito para la declaraci ́on de informaci ́on. No convierte los intereses Excepciones a la declaraci ́on del OID. Las C ́omo volver a calcular el OID indicado en el

exentos de impuesto en intereses tributables. reglas del OID, seg ́un se explica en esta secci ́on Formulario 1099-OID. Usted debe calcular de la publicaci ́on, no corresponden a los si- de nuevo el OID indicado en el recuadro 1  ́o 6 guientes instrumentos de deuda: Descuento de la Emisi ́on del Formulario 1099-OID, si se da cualquiera de

las dos condiciones siguientes: Original (OID 1. Deudas exentas del impuesto. (No obs- ) tante, vea Stripped tax-exempt obligations • Compr ́o el instrumento de deuda despu ́es

El descuento de la emisi ́on original (OID) es una (Deudas exentas de impuesto modificadas de su emisi ́on original y pag ́o una prima o

especie de inter ́es. Por regla general, hay que o alteradas), bajo Stripped Bonds and una prima de adquisici ́on.

incluir OID en su ingreso a medida que se acu- Coupons (Bonos y Cupones Modificados o • El instrumento de deuda es un bono o mula durante la duraci ́on del instrumento de la Alterados) en el cap ́ıtulo 1 de la Publicacup ́on modificado o alterado (incluyendo deuda, independientemente de si recibe o no ci ́on 550, en ingl ́es. ciertos documentos de cup ́on con valor de pagos del emisor. 2. Bonos de ahorros de los EE.UU. cero (zero coupon instruments)). Un instrumento de la deuda, por lo general,

produce un OID cuando se emite dicho docu- 3. Instrumentos de deuda de corto plazo (que Para m ́as informaci ́on acerca de c ́omo calcular

mento a un precio menor al precio de rescate tienen fecha de vencimiento fija de un a ̃no la cantidad correcta de OID que tiene que incluir

declarado o establecido al vencer. El OID es la o menos a partir de su fecha de emisi ́on). en el ingreso, vea Figuring OID on Long-Term

diferencia entre el precio de rescate declarado o Debt Instruments (C ́omo Calcular el OID sobre 4. Deudas emitidas por un individuo antes establecido al vencer y el precio al que se emite los Instrumentos de Deuda de Largo Plazo), en del 2 de marzo de 1984.

el instrumento de la deuda. la Publicaci ́on 1212, en ingl ́es.

Todo instrumento de la deuda que no pague 5. Pr ́estamos entre individuos si se dan todas

intereses antes de su vencimiento se considera las condiciones siguientes: C ́omo volver a calcular el inter ́es peri ́odico

emitido a un descuento. Los bonos de cup ́on indicado en el Formulario 1099-OID. Si a. El prestamista no presta dinero como con valor cero (zero coupon bonds) son un enajen ́o un instrumento de deuda o lo adquiri ́o profesi ́on u ocupaci ́on. ejemplo de esa clase de documento. de otro tenedor durante el a ̃no, vea Bonos que

Las reglas de acumulaci ́on del OID no sue- b. El total del pr ́estamo, m ́as la cantidad se Venden Entre las Fechas de Pago de los

len corresponder a las deudas de corto plazo de cualquier otro pr ́estamo pendiente Intereses, anteriormente, para m ́as informaci ́on

(que tienen una fecha de vencimiento fija de un entre los mismos individuos, es de sobre c ́omo se tratan para prop ́ositos tributarios

a ̃no o menos a partir de su fecha de emisi ́on). $10,000 o menos. los intereses que se reciben peri ́odicamente

P ́agina 74 Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses
que han de declararse en el recuadro 2 del 2007. Usted recibi ́o $2,508.80 ($2,000 como Formulario 1040A y cualquiera de las condicioFormulario 1099-OID para tal instrumento. capital y $508.80 como inter ́es) en el a ̃no 2007. nes siguientes son aplicables en su caso:

Si utiliza el m ́etodo contable de efectivo, deber ́a Certificados de dep ́ • Su ingreso de intereses tributables excede osito (CD). Si compra un incluir los $508.80 recibidos en el a ̃no 2007 en de $1,500. certificado de dep ́osito (CD) que vence despu ́es su ingreso de su declaraci ́on de impuestos para

de un a ̃no, usted tiene que incluir en su ingreso tal a ̃no. • Reclama la exclusi ́on de intereses de

durante cada a ̃no una porci ́on del total de intere- acuerdo con el Programa de Bonos de Recibo impl ́ıcito. Usted recibe ingreso im- ses acumulados y declararla seg ́un se declaran Ahorro para Estudios (explicado anterior- pl ́ıcitamente cuando se acredita a su cuenta otras clases de OID. mente). bancaria o cuando le est ́a disponible. El ingreso Se aplica esta regla tambi ́en a ciertos arreglos de dep ́osito que ha hecho con bancos, no tiene que estar en su posesi ́on f ́ısica. Por • Recibi ́o intereses procedentes de una hiejemplo, se considera que usted recibe intere- cooperativas de cr ́edito a la construcci ́on, etc., poteca financiada por el vendedor y el ses, dividendos u otras ganancias de dep ́ositos incluyendo los siguientes: comprador utiliz ́o la propiedad para su re- o cuentas bancarias, cuentas de ahorro y pr ́es- sidencia. • Dep ́ositos a plazo o a t ́ermino, tamos u otra instituci ́on financiera semejante o • Recibi ́o un Formulario 1099-INT por inte- intereses de dividendos de una p ́oliza de seguro • Planes o sistemas de pago seg ́un produc- de vida acumulados cuando est ́an acreditados a reses de bonos de ahorro de los EE.UU. ci ́on (bonus plans), su cuenta y usted tiene el derecho de retirarlos. que inclu ́ıan cantidades que hab ́ıa decla-

• Certificados de ahorro, Esto es aplicable aunque los ingresos no se rado antes del a ̃no 2007.

hayan registrado en su libreta de dep ́osito. • Certificados de ingresos diferidos, • Recibi ́o como nominatario intereses perte- Usted recibe ingreso impl ́ıcitamente en de- necientes a otro individuo. • Certificados de ahorro otorgados por pro- p ́osito o en su cuenta aun si debe:

ducci ́on y • Recibi ́o un Formulario 1099-INT por inte- • Retirar los fondos en cantidades de n ́ume- reses de dep ́ositos forzosamente inactivos • Certificados de ahorro para el desarrollo o ros pares,

crecimiento. (congelados).

• Presentar una notificaci ́on de retiro de fon- Anote el nombre de cada pagador y la cantidad Certificados de dep ́ dos antes de retirarlos, osito al portador (Bea- de ingreso de intereses recibidos de cada paga- rer CD’s). Por lo general, los CD que se emi- • Retirar la totalidad o parte de la cuenta a dor incluido en la l ́ınea 1. Si recibi ́o un Formula- ten despu ́es de 1982 deben aparecer de forma fin de retirar los ingresos devengados o rio 1099-INT o un Formulario 1099-OID de una registrada. Los certificados de dep ́osito al porta- corredur ́ıa, anote el nombre de la corredur ́ıa • Pagar una multa por retiro prematuro de dor (bearer CD’s) son certificados que no apare- como el pagador. fondos, a menos que los intereses que cen de forma registrada. No se emiten a nombre vaya a recibir al retirar o rescatar los in- del depositante y se pueden traspasar de un No puede utilizar el Formulario 1040A si tiene gresos prematuramente sean sustancial- due ̃no a otro. que usar el Formulario 1040, tal como se des- mente menores que aquellos pagaderos Los bancos deben entregarles al IRS y al cribe a continuaci ́on. al vencer. individuo que rescata un certificado de dep ́osito

al portador un Formulario 1099-INT. Formulario 1040. Usted debe utilizar el ForM ́etodo contable de lo devengado. Si utiliza mulario 1040, en vez del Formulario 1040A o el Informaci ́on adicional. Vea el cap ́ıtulo 1 de un m ́etodo a base de lo devengado, tiene que Formulario 1040EZ, si: la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, para mayor infor- declarar su ingreso de intereses en el momento maci ́on sobre OID y otros temas por el estilo, en que se devengan tales intereses. No importa 1. Tuvo que perder ingreso de intereses (o el tales como los bonos de descuento de mercado. cuando lo reciba. Los intereses se devengan a derecho de recibirlos) porque retir ́o los

lo largo de la vigencia del instrumento de deuda. fondos prematuramente de un dep ́osito a

t ́ermino o a plazo,

Ejemplo. Si en el ejemplo anterior, usted Cu ́ 2. Recibi ́o o pag ́o intereses acumulados de ando Se Debe utilizara un m ́etodo a base de lo devengado, valores o t ́ıtulos traspasados entre las fe- deber ́ıa incluir en su ingreso los intereses en el Declarar el Ingreso de chas de pago de dichos intereses, momento en que los devengara. Usted declarar ́ıa los intereses de la manera siguiente: para el 3. Ten ́ıa una cuenta financiera en el extran- Intereses a ̃no 2005, $80; para el a ̃no 2006, $249.60; para jero, a menos que el valor combinado de

el a ̃no 2007, $179.20. todas sus cuentas en el extranjero haya

sido de $10,000 o menos durante todo el Bonos de cupones. Los intereses de bonos Cu ́ando se declara su ingreso de intereses de- a ̃no 2007 o las cuentas hayan estado en de cupones se tributan en el a ̃no en el cual el

pende de uno de los dos m ́etodos que usted ciertos establecimientos bancarios milita- cup ́on vence y se hace pagadero. No importa emplea para declarar su ingreso: el m ́etodo de res de los EE.UU., cu ́ando env ́ıe el cup ́on para recibir el pago. efectivo o el m ́etodo de lo devengado. 4. Adquiri ́o bonos tributables despu ́es de

1987 y opt ́o por reducir los ingresos de M ́etodo contable de efectivo. La mayor ́ıa de

intereses de los bonos en la cantidad de los contribuyentes utilizan el m ́etodo de efectivo

cualquier prima de bono amortizable (vea para declarar sus ingresos. Si utiliza este m ́e- Bond Premium Amortization (Amortizaci ́on todo, declara sus ingresos de inter ́es general- C ́omo se Declara el

mente en el a ̃ de Primas de Bonos), en el cap ́ıtulo 3 de no durante el cual, de hecho o

la Publicaci ́on 550, en ingl ́es), impl ́ıcitamente, recibe los ingresos. Sin em- Ingreso de Intereses bargo, hay reglas especiales para la declaraci ́on 5. Declara OID que es mayor o menor de la del descuento de ciertos instrumentos de la Por regla general, se declara todo su ingreso de cantidad indicada en el Formulario deuda. Vea Bonos de Ahorro de los Estados intereses en la l ́ınea 8a del Formulario 1040; la 1099-OID o

Unidos y Descuento de la Emisi ́on Original l ́ınea 8a del Formulario 1040A; o la l ́ınea 2 del

(OID), explicados anteriormente. 6. Recibi ́o intereses exentos de impuesto de Formulario 1040EZ. bonos de una actividad privada emitidos Usted no puede utilizar el Formulario Ejemplo. El 1 de septiembre del a ̃no 2005, despu ́es del 7 de agosto de 1986. 1040EZ si su ingreso de intereses excede de le prest ́o a otra persona $2,000 a una tasa de $1,500. En vez de eso, tiene que utilizar el inter ́es del 12%, capitalizados anualmente. Us- Anexo B. Usted tiene que completar la Formulario 1040A o el Formulario 1040.

ted no presta dinero como profesi ́on u ocupa- Parte I del Anexo B (Formulario 1040) si preci ́on. El pagar ́e estipula que el capital e Formulario 1040A. Usted debe llenar la Parte senta el Formulario 1040 y cualquiera de las

intereses vencer ́an el 31 de agosto del a ̃no I del Anexo 1 (Formulario 1040A) si presenta el siguientes condiciones es aplicable en su caso:

Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses P ́agina 75
1. Su ingreso de intereses tributable excede aparece en el recuadro 1 del Formulario deducir como deducci ́on detallada. Vea el cap ́ıde $1,500. 1099-INT. Sume esta cantidad a cualquier otra tulo 3 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, para m ́as

clase de intereses que haya recibido. Tiene que informaci ́on sobre los gastos de inversiones. 2. Reclama la exclusi ́on de intereses de

declarar todos sus ingresos de intereses tributa- acuerdo con el Programa de Bonos de Intereses de bonos de ahorro de los bles aunque no haya recibido un Formulario Ahorro para Estudios (explicado anterior- EE.UU. declarados anteriormente. Si recibi ́o

mente). 1099-INT por esos ingresos. un Formulario 1099-INT por bonos de ahorro de Si tuvo que perder ingreso de intereses por- 3. Ten ́ıa una cuenta financiera en el extran- los EE.UU., el formulario puede indicar ingreso que retir ́o los fondos prematuramente de un de intereses que no se debe declarar. Vea For- jero o ha recibido una distribuci ́on de un dep ́osito a t ́ermino o a plazo, la cantidad que se fideicomiso extranjero o era transferidor o mulario 1099-INT para declaraci ́on de los inpuede deducir aparecer ́a en el recuadro 2 del cesionista del mismo. tereses de los bonos de ahorro de los

Formulario 1099-INT. Vea Penalty on early with- EE.UU., anteriormente, bajo Bonos de Ahorro 4. Recibi ́o intereses procedentes de una hi- drawal of savings (Multa por retirada prematura de los Estados Unidos. poteca financiada por el vendedor y el de los ahorros), en el cap ́ıtulo 1 de la Publicacomprador utiliz ́o la propiedad para su re- Declare el importe total de los intereses indi- ci ́on 550, en ingl ́es. sidencia. cados en su Formulario 1099-INT en la l ́ınea 1 El recuadro 3 del Formulario 1099-INT mos- de la Parte I del Anexo B (Formulario 1040) o en 5. Recibi ́o un Formulario 1099-INT por intere- trar ́a la cantidad del ingreso de intereses que la l ́ınea 1 de la Parte I del Anexo 1 (Formulario ses de bonos de ahorro de los EE.UU. que haya recibido de los bonos de ahorro de los 1040A). Luego siga los pasos siguientes: inclu ́ıan cantidades que usted hab ́ıa decla- EE.UU., las letras del Tesoro, los pagar ́es del

rado antes del a ̃no 2007. Tesoro y los bonos del Tesoro. Sume la canti- 1. En las l ́ıneas sobre la l ́ınea 2, anote el

dad indicada en el recuadro 3 a cualquier otro 6. Recibi ́o como nominatario intereses perte- subtotal de todos los intereses incluidos en

ingreso por concepto de intereses que haya necientes a otro individuo. la l ́ınea 1.

recibido, a no ser que alguna porci ́on de la

7. Recibi ́o un Formulario 1099-INT por intere- 2. Debajo de ese subtotal, escriba “U.S. Sa- cantidad del recuadro 3 haya estado incluida en

ses de dep ́ositos inactivos (congelados). vings Bond Interest Previously Reported su ingreso de intereses anteriormente. Si, de (Intereses de Bonos de Ahorro de los hecho, se incluy ́o alguna porci ́on de la cantidad 8. Recibi ́o un Formulario 1099-INT por interedel recuadro 3 en su ingreso de intereses ante- EE.UU. Declarados Anteriormente)” y ses sobre un bono que compr ́o entre las luego anote las cantidades declaradas an- fechas de pago de dichos intereses. riormente, vea Intereses de bonos de ahorro

de los EE.UU. declarados anteriormente, teriormente o los intereses acumulados

9. La afirmaci ́on (4)  ́o (5) en la lista de puntos m ́as adelante. antes de que usted haya recibido el bono.

anterior es aplicable en su caso. El recuadro 4 del Formulario 1099-INT (im- 3. Reste esas cantidades del subtotal y anote

Anote el nombre de cada pagador y la cantidad puesto federal sobre los ingresos retenido) con- el resultado en la l ́ınea 2.

de ingreso de intereses recibidos de cada paga- tendr ́a una cantidad si tuvo una retenci ́on

dor incluido en la l ́ınea 1 de la Parte I. Si recibi ́o adicional de impuestos (backup withholding).

un Formulario 1099-INT o un Formulario Declare toda cantidad del recuadro 4 en la l ́ınea Informaci ́on adicional. Para obtener m ́as in1099-OID de una corredur ́ıa, anote el nombre 7 del Formulario 1040EZ, la l ́ınea 38 del Formu- formaci ́on acerca de la declaraci ́on de ingresos de la corredur ́ıa como el pagador. lario 1040A o la l ́ınea 64 del Formulario 1040 de intereses, vea el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on

Formulario 1099-INT. Su ingreso de intere- (impuesto federal sobre los ingresos retenido). 550, en ingl ́es, o las instrucciones para el formuses tributable, que no sea de bonos de ahorro El recuadro 5 del Formulario 1099-INT mos- lario de impuestos que usted tiene que presende los EE.UU. o de t ́ıtulos de deudas del Tesoro, trar ́a los gastos de inversiones que se puedan tar.

P ́agina 76 Cap ́ıtulo 7 Ingresos de Intereses
Art ́ Si desea obtener m ́as informaci ́on sobre el ıculos de inter ́es

impuesto sobre los ingresos de inversiones de A usted quiz ́a le interese ver:

un hijo y la elecci ́on de los padres, vea el cap ́ı- 8. tulo 31 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es. Publicaci ́on

❏ Beneficiario de un caudal hereditario o de un 514 Foreign Tax Credit for Individuals fideicomiso. Los dividendos y otras distribu- (Cr ́edito por Impuestos del ciones que reciba como beneficiario de un cau- Extranjero para Individuos), en Dividendos y dal hereditario o de un fideicomiso por lo general ingl ́es se consideran ingresos sujetos a impuestos. El

❏ 550 Investment Income and Expenses fiduciario deber ́ıa enviarle a usted un Anexo K-1 Otras (Ingresos y Gastos de Inversiones), (Formulario 1041), Beneficiary’s Share of Inen ingl ́es come, Deductions, Credits, etc. (Porci ́on del Ingreso, Deducciones, Cr ́editos, etc., de un Distribuciones ❏ 564 Mutual Fund Distributions Beneficiario), en ingl ́es. Su copia del Anexo K-1 (Distribuciones de Fondos Mutuos), e instrucciones le indicar ́an d ́onde debe decla- en ingl ́es de Sociedades rar los ingresos en el Formulario 1040.

Formulario (e Instrucciones) N ́umero de seguro social (conocido por sus

siglas en ingl ́es, SSN). Debe darle su nom- An  ́onimas ❏ Anexo B (Formulario 1040) Interest and bre y n ́umero de seguro social (o su n ́umero de Ordinary Dividends (Intereses y identificaci ́on de contribuyente individual (cono- Dividendos Ordinarios), en ingl ́es cido por sus siglas en ingl ́es, ITIN)) a toda

❏ Anexo 1 (Formulario 1040A) Interest persona que est ́e obligada por la ley federal de

Recordatorio and Ordinary Dividends for Form impuestos a expedir una declaraci ́on, un in1040A Filers (Intereses y forme u otro documento relacionado con usted.

Dividendos Ordinarios para las Esto incluye las entidades que pagan los divi- Ingresos del extranjero. Si es ciudadano de Personas que Presentan el dendos. Es posible que tenga que pagar una los Estados Unidos con ingresos por concepto Formulario 1040A), en ingl ́es multa si no le proporciona su n ́umero de seguro de dividendos de fuentes fuera de los Estados social o su n ́umero de identificaci ́on de contribuUnidos (ingresos del extranjero), debe declarar yente individual (ITIN) a la entidad que paga los esos ingresos en la declaraci ́on de impuestos, a dividendos.

menos que sean ingresos exentos por las leyes Para obtener m ́as informaci ́on sobre los n ́ude los EE.UU. Esto es cierto independiente- Informaci ́on General meros de seguro social y los n ́umeros de identimente de si usted reside dentro o fuera de los ficaci ́on de contribuyente individual (ITIN), vea

EE.UU. y si recibe o no recibe el Formulario Esta secci ́on abarca las reglas generales sobre N ́umero de seguro social (SSN), en el cap ́ıtulo

1099 de un pagador extranjero. ingresos de dividendos. 7.

Retenci ́on adicional del impuesto (backup Impuesto sobre ingresos de inversiones de withholding). El ingreso de dividendos por lo un hijo menor de 18 a ̃nos de edad. Parte del general no est ́a sujeto a la retenci ́on normal. Sin

ingreso de inversiones recibido por un hijo en el embargo, podr ́ıa estar sujeto a la retenci ́on adi- Introducci ́on a ̃no 2007 podr ́ıa estar sujeto a la tasa de im- cional de impuestos para asegurar que el im- puestos de los padres. Esto podr ́ıa suceder si Este cap ́ıtulo abarca el trato tributario que se le puesto sobre el ingreso sea recaudado sobre todas las siguientes condiciones se cumplen: da a: ese ingreso. Bajo la retenci ́on adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos • El hijo ten ́ıa menos de 18 a ̃nos de edad al • Dividendos ordinarios, debe retener, en concepto de impuesto sobre el final del a ̃no 2007. Si el hijo naci ́o el 1 de • Distribuciones de ganancias de capital, ingreso, el 28% de la cantidad que se le paga a enero de 1990 se considera que tiene 18 usted. a ̃nos de edad al final del a ̃no 2007. • Distribuciones que no sean dividendos y Tambi ́en puede requerirse una retenci ́on

• Otras distribuciones que pueda recibir de • El hijo tiene ingresos de inversiones (tal adicional de impuestos si el Servicio de Impuescomo intereses y dividendos sujetos a im- una sociedad an ́onima o de un fondo mu- tos Internos (IRS) ha determinado que usted ha

tuo. puestos) de m ́as de $1,700 y tiene que declarado una cantidad inferior de ingreso de presentar una declaraci ́on de impuestos. intereses o dividendos de lo que en verdad

Este cap ́ıtulo tambi ́en explica c ́omo se de- recibi ́o. Para m ́as informaci ́on, vea Retenci ́on • Por lo menos uno de los padres del hijo Adicional, en el cap ́ıtulo 4. clara el ingreso de dividendos en la declaraci ́on estaba vivo al final del a ̃no 2007.

de impuestos. Certificado de acciones a nombre de dos o Si todas estas condiciones se cumplen, debe m ́as personas. Si dos o m ́as personas tienen Los dividendos son distribuciones de dinero, completar el Formulario 8615, Tax for Children

acciones en tenencia conjunta, tenencia con- acciones u otras clases de bienes que le paga a Under Age 18 With Investment Income of More junta entre c ́onyuges o tenencia en com ́un, la usted una sociedad an ́onima. Puede recibir Than $1,700 (Impuestos para Hijos Menores de porci ́on de los dividendos de las acciones que le tambi ́en dividendos a trav ́es de una sociedad 18 A ̃nos que Tienen Ingresos de M ́as de

corresponde a cada persona est ́a determinada $1,700), en ingl ́es, y adjuntarlo a la declaraci ́on colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso por las leyes locales. de impuestos del hijo. Si alguna de estas condi- o una asociaci ́on a la que se le gravan impues- ciones no le corresponde, no se le requiere que Formulario 1099-DIV. La mayor ́ıa de las so- tos como a una sociedad an ́onima. Sin em- presente el Formulario 8615 y los ingresos del ciedades an ́onimas usan el Formulario bargo, ciertas cantidades que usted recibe hijo est ́an sujetos a la tasa de impuestos del 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividen- llamadas dividendos son de hecho ingresos de hijo. dos y Distribuciones), en ingl ́es, para informarle intereses. (Vea Dividendos que en realidad de las distribuciones que usted recibi ́o de ellas son intereses Sin embargo, el padre o madre puede optar bajo la secci ́on titulada Intere- durante el a ̃no. Guarde este formulario en su por incluir los intereses y dividendos del hijo en ses Sujetos a Impuestos en el cap ́ıtulo 7). archivo. No tiene que adjuntar el formulario a su la declaraci ́on de impuestos del padre o madre La mayor ́ declaraci ́on de impuestos. ıa de las distribuciones se pagan si se cumplen ciertos requisitos. Utilice el For- en efectivo (o mediante cheque). No obstante, mulario 8814, Parents’ Election To Report Dividendos no declarados en el Formulalas distribuciones pueden consistir en m ́as ac- Child’s Interest and Dividends (Elecci ́on del Pa- rio 1099-DIV. Aun si no recibe el Formulario

ciones, derechos de suscripci ́on de acciones u dre o Madre de Declarar los Intereses y Dividen- 1099-DIV, deber ́a declarar todos los ingresos

otros bienes o servicios adicionales. dos de un Hijo), en ingl ́es, para este prop ́osito. de dividendos sujetos a impuestos. Por ejemplo,

Cap ́ıtulo 8 Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades An ́onimas P ́agina 77
podr ́ıa recibir acciones repartidas de dividendos sociedad an ́onima que efect ́ua el pago le indi- fecha del ex dividendo) y termin ́o el 4 de sepde sociedades colectivas o de sociedades an ́o- que lo contrario. Los dividendos ordinarios apa- tiembre del a ̃no 2007. Usted no tiene dividendos

nimas del subcap ́ıtulo S (subchapter S corpora- recen en el recuadro 1a del Formulario calificados de la Compa ̃n ́ıa XYZ porque tuvo las

tions). A usted se le informa de dichos 1099-DIV que usted reciba. acciones de la compa ̃n ́ıa por menos de 61 d ́ıas.

dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario

1065) y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S). Dividendos Calificados Ejemplo 2. Suponga que los hechos son los

mismos que en el Ejemplo 1, excepto que com- C ́omo se le informa del impuesto retenido. pr ́o las acciones el 5 de julio del a ̃no 2007 (el d ́ıa Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de Los dividendos calificados son los dividendos

ordinarios recibidos que est ́en sujetos a la antes de la fecha del ex dividendo) y vendi ́o las dividendos, el pagador debe darle a usted un

misma tasa impositiva m ́axima del 5% o del acciones el 6 de septiembre del a ̃no 2007. Us- Formulario 1099-DIV que indique la cantidad

15% que corresponde a las ganancias netas de ted tuvo las acciones por 63 d ́ıas (desde el 6 de retenida.

capital. Deben mostrarse en el recuadro 1b del julio del a ̃no 2007 hasta el 6 de septiembre del

Nominatarios. Si alguien recibe distribucio- Formulario 1099-DIV que reciba. a ̃no 2007). Los $500 de dividendos calificados

nes como nominatario suyo, esa persona le Los dividendos calificados est ́an sujetos a la que aparecen en el recuadro 1b del Formulario dar ́a un Formulario 1099-DIV que indicar ́a las 1099-DIV son en su totalidad dividendos califi- tasa impositiva del 15% si la tasa impositiva distribuciones recibidas en nombre de usted. normal que corresponder ́ıa es del 25% o mayor. cados porque usted tuvo las acciones por 61

Si la tasa impositiva normal que corresponder ́ıa d ́ıas del per ́ıodo de 121 d ́ıas (desde el 6 de julio Formulario 1099-MISC. A usted se le debe

es menos del 25%, los dividendos calificados del a ̃no 2007 hasta el 4 de septiembre del a ̃no informar de ciertos pagos sustitutos en lugar de est ́an sujetos a la tasa del 5%. 2007). dividendos o intereses exentos de impuestos

que recibe un corredor en su nombre en el Para calificar para la tasa m ́axima del 5% o

del 15%, todos los requisitos siguientes deben Ejemplo 3. Usted compr ́o 10,000 acciones Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income

cumplirse: ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 28 de junio (Ingresos Varios), en ingl ́es, o en un documento del a ̃no 2007. El Fondo Mutuo ABC pag ́o un similar. Vea Reporting Substitute Payments • Los dividendos deben haber sido pagados dividendo en efectivo de 10 centavos por cada (C ́omo Informar de Pagos Sustitutos), bajo por una sociedad an ́onima estadouniShort Sales acci ́on. La fecha del ex dividendo fue el 6 de (Ventas al Descubierto), en el cap ́ı- dense o una sociedad an ́onima extranjera julio del a ̃no 2007. El Fondo Mutuo ABC le tulo 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, para m ́as calificada. (Vea Sociedad an ́onima exinformaci ́on sobre c ́omo informar de estos pa- informa que la porci ́on del dividendo que puede tranjera calificada, m ́as adelante).

gos. ser tratada como dividendos calificados equi-

• Los dividendos no son del tipo incluido vale a dos centavos por cada acci ́on. El FormuCantidad incorrecta que aparece en un For- m ́as adelante bajo Dividendos que no lario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra

mulario 1099. Si recibe un Formulario 1099 son dividendos calificados. dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos

que indica una cantidad incorrecta (u otra infor- calificados de $200. Sin embargo, usted vendi ́o • Usted cumple con el per ́ıodo de tenencia maci ́on incorrecta), debe pedirle a la persona las 10,000 acciones el 1 de agosto del a ̃no (tema que se explica a continuaci ́on). que le dio el formulario que le env ́ıe otro formu- 2007. No tiene dividendos calificados del Fondo

lario corregido. En el nuevo Formulario 1099 Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo que usted recibir ́a aparecer ́a la palabra “Correc- Per ́ıodo de tenencia. Usted debe haber Mutuo ABC menos de 61 d ́ıas. ted” (Corregido). tenido las acciones por m ́as de 60 d ́ıas durante Reducci ́on del per ́ıodo de tenencia el per ́ıodo de 121 d ́ıas que comienza 60 d ́ıas Dividendos por acciones vendidas. Si se cuando disminuya el riesgo de p ́erdida. Al antes de la fecha del ex dividendo. La fecha del venden o intercambian acciones, o si se enaje- determinar si usted cumpli ́o el per ́ıodo m ́ınimo ex dividendo es la primera fecha que sigue a la nan de otra manera despu ́es de que se declare de tenencia del que se habl ́o anteriormente, no declaraci ́on del dividendo en la cual el compra- un dividendo pero antes de ser pagado, el puede contar ning ́un d ́ıa durante el cual se cum- dor de las acciones no recibir ́a el siguiente pago due ̃no oficial (usualmente la persona a quien se pla alguna de las situaciones siguientes: del dividendo. En su lugar, el vendedor recibir ́a le expide el cheque de dividendos) tiene que el dividendo. incluir el dividendo en sus ingresos. 1. Tuvo la opci ́on de vender, estaba bajo Cuando cuente el n ́umero de d ́ıas que tuvo obligaci ́on por contrato de vender o hab ́ıa Dividendos recibidos en enero. A usted se las acciones, incluya el d ́ıa en que enajen ́o las hecho (pero no cerrado) una venta al des- le considera que ha recibido un dividendo el 31 acciones, pero no el d ́ıa en que las adquiri ́o. Vea cubierto de acciones o valores substande diciembre si un fondo mutuo (u otra compa- los ejemplos que aparecen m ́as adelante. cialmente iguales. n ́ ̃ıa de inversiones reglamentada) o un fideico- Excepci ́on para acciones preferentes. En

miso para inversiones en bienes ra ́ıces (llamado 2. Usted era el otorgante (girador) de una el caso de acciones preferentes, debe haber real estate investment trust en ingl ́es y conocido opci ́on de compra de acciones o valores tenido las acciones por m ́as de 90 d ́ıas durante

por sus siglas, REIT sustancialmente iguales. ) declara un dividendo (in- el per ́ıodo de 181 d ́ıas que comienza 90 d ́ıas cluyendo todo dividendo exento de intereses o antes de la fecha del ex dividendo si los dividen- 3. Su riesgo de p ́erdida disminuye por tener una distribuci ́on de ganancias de capital) en dos se deben a per ́ıodos cuyo total es m ́as de uno o m ́as puestos en bienes sustancial- octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los 366 d ́ıas. Si los dividendos preferentes se de- mente iguales o afines. accionistas oficiales en una fecha de uno de ben a per ́ıodos cuyo total es menos de 367 d ́ıas, estos meses pero que realmente paga el divi- Para informaci ́on sobre c ́omo aplicar la con- le corresponde el per ́ıodo de tenencia del

dendo durante enero del pr ́oximo a ̃no calenda- dici ́on (3), vea la secci ́on 1.246-5 de los Regla- p ́arrafo anterior.

rio. Usted tiene que declarar el dividendo en el mentos.

a ̃no en que fue declarado. Ejemplo 1. Usted compr ́o 5,000 acciones Sociedad an ́onima extranjera calificada. ordinarias de la Compa ̃nia XYZ el 28 de junio Una sociedad an ́onima extranjera es una com- del a ̃no 2007. La Compa ̃n ́ıa XYZ pag ́o un divipa ̃n ́ıa extranjera calificada si cumple con alguna dendo en efectivo de 10 centavos por cada de las siguientes condiciones: Dividendos Ordinarios acci ́on. La fecha del ex dividendo es el 6 de julio

del a ̃no 2007. El Formulario 1099-DIV de la 1. La sociedad an ́onima est ́a incorporada Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) Compa ̃n ́ıa XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (constituida legalmente) en un territorio de son la distribuci ́on m ́as com ́un hecha por una (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (divi- los Estados Unidos. sociedad an ́onima. Se pagan usando los ingre- dendos calificados). No obstante, usted vendi ́o

sos y ganancias de una sociedad an ́onima y son las 5,000 acciones el 1 de agosto del a ̃no 2007. 2. La sociedad an ́onima re ́une los requisitos

considerados ingresos ordinarios para usted. Usted tuvo las acciones de la Compa ̃n ́ıa XYZ para recibir los beneficios de un tratado

Esto significa que no son ganancias de capital. por s ́olo 34 d ́ıas del per ́ıodo de 121 d ́ıas (desde amplio de impuestos sobre el ingreso con

Puede suponer que cualquier dividendo que us- el 29 de junio del a ̃no 2007 hasta el 1 de agosto los Estados Unidos que el Departamento

ted reciba de acciones comunes o preferencia- del a ̃no 2007). El per ́ıodo de 121 d ́ıas comenz ́o del Tesoro considere satisfactorio para

les es un dividendo ordinario a menos que la el 7 de mayo del a ̃no 2007 (60 d ́ıas antes de la este prop ́osito y que incluya un programa

P ́agina 78 Cap ́ıtulo 8 Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades An ́onimas
de intercambio de informaci ́on. Para una saber que los pagos no son dividendos En algunos planes de reinversi ́on de dividenlista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. calificados. dos, se puede invertir m ́as efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo 3. La sociedad an ́onima no cumple con las de mercado. Si elige hacer esto, debe declarar condiciones (1) o (2) anteriores, pero las Tabla 8-1. Tratados de Impuestos como ingreso de dividendos la diferencia entre acciones por las cuales se paga el divi- sobre los Ingresos el efectivo que invierte y el valor justo de mer- dendo son comercializables en un mer- cado de las acciones que compra. Al calcular cado de valores establecido en los

Los tratados de impuestos sobre los esta cantidad, utilice el valor justo de mercado Estados Unidos. Vea el tema titulado Ac- ingresos que los Estados Unidos tiene con de las acciones el d ́ıa del pago del dividendo. ciones comercializables, m ́as adelante. los siguientes pa ́ıses satisfacen el requisito

(2) bajo Sociedad an ́onima extranjera Excepci ́on. Una sociedad an ́onima no es Fondo de Inversi ́on del calificada. una sociedad an ́onima extranjera calificada si Mercado Monetario es una compa ̃n ́ıa extranjera de inversiones pasivas durante el a ̃no gravable en el cual se Australia India Rep ́ublica Declare las cantidades que reciba de fondos de pagan los dividendos o durante el a ̃no gravable Austria Indonesia Checa inversi ́on del mercado monetario como ingreso anterior. Alemania Irlanda Rep ́ublica de dividendos. Los fondos de inversi ́on del merBangladesh1

Acciones comercializables. Todas las ac- Islandia Eslovaca cado monetario son una clase de fondo mutuo y

Barbados2

ciones (tales como acciones comunes, ordina- Israel Rumania no deben ser confundidos con cuentas bancaB ́elgica Italia Sri Lanka3 rias del mercado monetario que pagan intere- rias o preferentes) o recibos de dep ́osito

estadounidenses respecto a esas acciones, sa- Canad ́a Jamaica Suecia ses.

tisfacen el requisito (3) si se cotizan en uno de China Jap ́on Suiza

los siguientes mercados de valores: la Bolsa de Chipre Kazajst ́an Sud ́africa Distribuciones de

Valores de Nueva York, la Bolsa de Valores de Corea Letonia Tailandia

Dinamarca Lituania Trinidad y Ganancias de Capital la Asociaci ́on Nacional de Corredores de Bolsa

(NASDAQ), la Bolsa de Valores Estadouni- Egipto Luxemburgo Tobago Las distribuciones de ganancias de capital (tam- dense, la Bolsa de Valores de Boston, la Bolsa Eslovenia Marruecos Tunisia

bi ́en llamadas dividendos de ganancias de capi- de Valores de Cincinnati, la Bolsa de Valores de Espa ̃na M ́exico Turqu ́ıa tal) les son pagadas a usted o acreditadas a su Chicago, la Bolsa de Valores de Filadelfia o la Estonia Noruega Ucrania cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades Bolsa de Valores del Pac ́ıfico, Inc. Federaci ́on Nueva Venezuela inversionistas reglamentadas) y fideicomisos Rusa Zelanda Dividendos que no son dividendos califica- para la inversi ́on en bienes ra ́ıces (conocidos Filipinas Pa ́ıses Bajos dos. Los siguientes dividendos no son divi- por sus siglas en ingl ́es, REIT). Estas distribu- Finlandia Paquist ́an dendos calificados. No son dividendos ciones se mostrar ́an en el recuadro 2a del For- Francia Polonia calificados aun si se muestran en el recuadro 1b mulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o Grecia Portugal del Formulario 1099-DIV. del fideicomiso para la inversi ́on en bienes ra ́ı- Hungr ́ıa Reino ces. • Distribuciones de ganancias de capital. Unido Declare las distribuciones de ganancias de 1 En vigor con respecto a dividendos que se hayan • Dividendos pagados sobre dep ́ositos en capital como ganancias de capital a largo plazo pagado despu ́es del 6 de agosto de 2006 cajas mutuas de ahorros, bancos coope- 2 En vigor con respecto a dividendos que se hayan independientemente de cu ́anto tiempo usted

rativos, cooperativas de ahorro, asociacio- pagado despu ́es del 19 de diciembre de 2004 haya pose ́ıdo las acciones en el fondo mutuo o 3 nes de cr ́edito a la construcci ́on En vigor con respecto a dividendos que se hayan en el fideicomiso para la inversi ́on en bienes

estadounidenses, asociaciones de pr ́es- pagado despu ́es del 11 de julio de 2004 ra ́ıces.

tamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de pr ́estamo y ahorro e Ganancias de capital provenientes de foninstituciones financieras similares. (De- Dividendos Utilizados para dos mutuos y fideicomisos para la inversi ́on

clare estos ingresos como ingreso de inte- en bienes ra ́ıces no distribuidas. Algunos

reses). la Compra de m ́as fondos mutuos y fideicomisos para la inversi ́on

Acciones en bienes ra ́ıces retienen sus ganancias de • Dividendos de una sociedad an ́onima que capital a largo plazo y pagan impuesto sobre es una organizaci ́on exenta de impuestos La sociedad an ́onima en la cual usted tenga ellas. Debe tratar su parte de estas ganancias o una cooperativa agr ́ıcola durante el a ̃no acciones podr ́ıa tener un plan para la reinver- como distribuciones, aun cuando en realidad no gravable de la sociedad an ́onima en el

si ́on de dividendos. Este plan le permite optar la reciba. Sin embargo,  ́estas no se incluyen en cual se pagaron los dividendos o durante por el uso de sus dividendos para comprar (por el Formulario 1099-DIV. En lugar de esto, a el a ̃no gravable anterior de la sociedad medio de un agente) m ́as acciones en la socie- usted se le informa de ello en el Formulario an ́onima.

dad an ́onima en vez de recibir los dividendos en 2439, Notice to Shareholder of Undistributed

• Dividendos pagados por una sociedad efectivo. Si es miembro de este tipo de plan y Long-Term Capital Gains (Aviso al Accionista

an ́onima sobre valores del empleador te- utiliza los dividendos para comprar m ́as accio- de Ganancias de Capital a Largo Plazo no Disnidos en la fecha de registro por un plan nes al precio justo de mercado, a ́un tiene que tribuidas), en ingl ́es.

de compra de acciones de empleados (co- declarar los dividendos como ingreso. Declare las ganancias de capital no distribuinocido por sus siglas en ingl ́es, ESOP) das que se muestran en el recuadro 1a del Si es miembro de un plan de reinversi ́on de

mantenido por esa sociedad an ́onima. Formulario 2439 como ganancias de capital a dividendos que le permite comprar m ́as acciolargo plazo en la columna (f) en la l ́ınea 11 del • Dividendos sobre acciones hasta el punto nes a un precio menor del precio justo de mer- Anexo D (Formulario 1040). que usted est ́e obligado (ya sea por venta cado, tiene que declarar en concepto de ingreso Los impuestos pagados sobre estas ganan- al descubierto o de otra manera) a hacer de dividendos el valor justo de mercado de las cias por el fondo mutuo o el fideicomiso para la pagos afines por posiciones en bienes acciones el d ́ıa del pago de los dividendos. inversi ́on en bienes ra ́ıces se pueden ver en el sustancialmente similares o relacionados. Tambi ́en debe declarar como ingreso de di- recuadro 2 del Formulario 2439. Usted toma un videndos todos los cargos por servicios sustra ́ı- • Pagos en lugar de dividendos, pero s ́olo si cr ́edito por este impuesto al incluirlo en la l ́ınea dos de sus dividendos en efectivo antes de que usted sabe o tiene raz ́on de saber que los 70 del Formulario 1040 y al marcar el recuadro los dividendos sean utilizados para comprar ac- pagos no son dividendos calificados. “a” en esa l ́ınea. Adjunte la Copia B del Formula- ciones adicionales. Pero tal vez pueda deducir rio 2439 a su declaraci ́on y mantenga la Copia C • Pagos que aparecen en el recuadro 1b del el cargo por servicios. Vea el cap ́ıtulo 28 de la para su documentaci ́on. Formulario 1099-DIV, provenientes de una Publicaci ́on 17, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on

sociedad an ́onima extranjera hasta el sobre la deducci ́on de gastos relativos a la pro- Ajuste a la base. Aumente la base del

punto que usted sepa o tenga motivo para ducci ́on de ingresos. fondo mutuo o sus intereses en un fideicomiso

Cap ́ıtulo 8 Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades An ́onimas P ́agina 79
para la inversi ́on en bienes ra ́ıces por la diferen- sujetas a impuestos para usted, vea el tema Distribuciones de Acciones y cia entre la ganancia que declare y el cr ́edito titulado Derechos a Acciones Stocks and Bonds (Acciones y Bonos)

que reclame por el impuesto pagado. bajo Basis of Investment Property (Base de ProLas distribuciones hechas por una sociedad piedad de Inversi ́on), en el cap ́ıtulo 4 de la

Informaci ́on adicional. Para m ́as informa- an ́onima de sus propias acciones son com ́un- Publicaci ́on 550, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on sobre el trato dado a las distribuciones de mente conocidas como dividendos de acciones. ci ́on sobre c ́omo calcular la base.

fondos mutuos, vea la Publicaci ́on 564, en in- Los derechos a acciones (tambi ́en conocidos gl ́es. como “opci ́on de compra de acciones”) son dis- Acciones fraccionarias. Es posible que no

tribuciones hechas por una sociedad an ́onima posea suficientes acciones en una sociedad

Distribuciones que no son de derechos a adquirir acciones de la misma. an ́onima para recibir una participaci ́on completa

Por lo general, los dividendos de acciones y los de las acciones si la sociedad an ́onima declara Dividendos derechos a acciones no est ́an sujetos a impues- un dividendo de acciones. Sin embargo, con la

aprobaci ́on de los accionistas, la sociedad an ́o- tos para usted y no los declara en la declaraci ́on Una distribuci ́on que no es dividendo es una de impuestos. nima podr ́ıa establecer un plan mediante el cual distribuci ́on que no se paga de los ingresos y las acciones fraccionarias no sean emitidas, ganancias de una sociedad an ́onima. Usted Dividendos de acciones y derechos a accio- sino que sean vendidas y las ganancias en debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro nes sujetos a impuestos. Las distribuciones efectivo se entreguen a los accionistas. Todo estado de cuentas de la sociedad an ́onima mos- de dividendos de acciones y de derechos a efectivo que reciba por acciones fraccionarias tr ́andole la distribuci ́on que no es dividendo. En acciones est ́an sujetas a impuestos para usted bajo tal clase de plan se considera una cantidad el Formulario 1099-DIV, una distribuci ́on que no si se cumple alguna de las siguientes condicio- realizada en la venta de las acciones fracciona- es dividendo se mostrar ́a en el recuadro 3. Si no nes: rias. Debe determinar su ganancia o p ́erdida y recibe tal estado de cuentas, declare la distribu- declararla como ganancia o p ́erdida de capital ci ́on como un dividendo ordinario. 1. Usted o alg ́un otro accionista tiene la op- en el Anexo D (Formulario 1040). La ganancia o ci ́on de recibir efectivo u otros bienes en p ́erdida es la diferencia entre el efectivo que Ajuste a la base. Una distribuci ́on que no es vez de recibir acciones o derechos a ac- reciba y la base de las acciones fraccionarias dividendo reduce la base de sus acciones. No ciones. que se vendieron. se le gravan impuestos hasta que su base en las 2. La distribuci ́on le da efectivo u otra propie- acciones se recupere por completo. Esta por- dad a algunos accionistas y un aumento Ejemplo. Usted es due ̃no de una parte de ci ́on no sujeta a impuestos tambi ́en se llama un

en el porcentaje de intereses en los bienes acciones comunes que compr ́o el 3 de enero de rendimiento de capital. Es un rendimiento de la o ingresos o ganancias de la sociedad 1999 por $100. La sociedad an ́onima declar ́o un inversi ́on en las acciones de la compa ̃n ́ıa. Si

an ́onima a otros accionistas. dividendo de acciones comunes del 5% el 30 de compra acciones en una sociedad an ́onima en

junio del a ̃no 2007. El valor justo de mercado de lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no 3. La distribuci ́on se puede convertir en ac- las acciones en el momento en que se declar ́o el puede identificar definitivamente las acciones ciones preferentes y tiene el mismo resul- dividendo de acciones era $200. A usted le sujetas a distribuciones que no son dividendos, tado que en el punto (2). pagaron $10 por el dividendo de acciones frac- reduzca la base de las acciones que compr ́o 4. La distribuci ́on le da acciones preferentes cionarias bajo un plan descrito en el p ́arrafo primero. a algunos accionistas due ̃nos de acciones anterior. Usted calcula su ganancia o p ́erdida de Cuando la base de las acciones haya sido comunes y le da acciones comunes a la manera siguiente: reducida a cero, declare como una ganancia de otros accionistas due ̃nos de acciones co- capital toda distribuci ́on adicional que reciba munes. Valor justo de mercado de las que no sea dividendos. Dependiendo de cu ́anto acciones antiguas ............. $200.00 tiempo haya tenido las acciones, lo declara 5. La distribuci ́on es sobre acciones prefe- Valor justo de mercado del dividendo como una ganancia de capital a largo plazo o rentes. (Sin embargo, la distribuci ́on no de acciones (efectivo recibido) .... +10.00 como una ganancia de capital a corto plazo. Vea est ́a sujeta a impuestos si es un aumento Valor justo de mercado de las el tema titulado Per ́ıodo de Tenencia, en el en la proporci ́on de conversi ́on de las ac- acciones antiguas y del dividendo de cap ́ıtulo 14. ciones preferentes convertibles hecho so- acciones ................... $210.00

lamente para tomar en cuenta un Ejemplo. Usted compr ́ Base (costo) de las acciones antiguas o acciones en 1995 dividendo de acciones, un cambio propor- despu ́es del dividendo de acciones por $100. En 1998, recibi ́o una distribuci ́on que cional en la cantidad de acciones de una (($200 ÷ $210) × $100) ......... $95.24 no es dividendo de $80. No incluy ́o esta canti- sociedad an ́onima o un suceso similar que Base (costo) del dividendo de dad en su ingreso, pero redujo la base de las de otra manera resultar ́ıa en la reducci ́on acciones acciones a $20. Recibi ́o una distribuci ́on que no del derecho de conversi ́on). (($10 ÷ $210) × $100) . . . . . . . . . . + 4.76 es dividendo de $30 en el a ̃no 2007. Los prime- Total ...................... $100.00 El t ́ermino “acciones” incluye el derecho de ros $20 de esta cantidad redujeron su base a

cero. Usted declara los otros $10 como ganan- adquirir acciones y el t ́ermino “accionista” in- Efectivo recibido .............. $10.00

cia de capital a largo plazo para el a ̃no 2007. cluye al tenedor de derechos o de valores con- Base (costo) del dividendo de

Debe declarar toda distribuci ́on que no sea divi- vertibles. acciones ................... − 4.76

Si usted recibe dividendos de acciones o Ganancia $5.24 dendo que reciba en los siguientes a ̃nos como derechos a acciones sujetos a impuestos, in- ganancia de capital a largo plazo. Debido a que hab ́ıa tenido la parte de las cluya en sus ingresos el valor justo de mercado acciones por m ́as de 1 a ̃no en el momento en en la fecha de la distribuci ́on. que se declar ́o el dividendo de acciones, su Distribuciones de Liquidaci ́on Acciones preferentes rescatables por una ganancia en el dividendo de acciones es una

prima. Si tiene acciones preferentes a un pre- ganancia de capital a largo plazo. Las distribuciones de liquidaci ́on, a veces llama- cio de rescate m ́as alto que su precio de emi- das dividendos de liquidaci ́on, son distribucio- Certificado de dividendo diferido. Una si ́on, la diferencia (la prima de rescate) nes que se reciben durante una liquidaci ́on sociedad an ́onima que declara un dividendo de generalmente est ́a sujeta al impuesto en con- parcial o completa de una sociedad an ́onima. acciones podr ́ıa emitirle a usted un certificado cepto de una distribuci ́on impl ́ıcita de acciones Estas distribuciones son, por lo menos en parte, de dividendo de acciones diferido que le da el adicionales sobre acciones preferentes. Para un tipo de rendimiento de capital. Pueden pa- derecho a acciones fraccionarias. El certificado m ́as informaci ́on, vea el cap ́ıtulo 1 de la Publica- garse en uno o m ́as plazos. Usted recibir ́a un no suele estar sujeto a impuestos cuando usted ci ́on 550, en ingl ́es. Formulario 1099-DIV de la sociedad an ́onima lo recibe. Si elige que la sociedad an ́onima

mostr ́andole la cantidad de una distribuci ́on de Base. La base en acciones o derechos a ac- venda el certificado por usted y le entregue las

liquidaci ́on en el recuadro 8  ́o 9. ciones recibidas en una distribuci ́on sujeta a ganancias, su ganancia o p ́erdida es la diferenPara m ́as informaci ́on sobre las distribucio- impuestos es el valor justo de mercado en el cia entre las ganancias y la porci ́on de su base

nes de liquidaci ́on, vea el cap ́ıtulo 1 de la Publi- momento que fueron distribuidas. Si recibe ac- en las acciones de la sociedad an ́onima que se

caci ́on 550, en ingl ́es. ciones o derechos a acciones que no est ́an ha asignado en el certificado.

P ́agina 80 Cap ́ıtulo 8 Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades An ́onimas
No obstante, si recibe un certificado de divi- debe reducir la base (costo) de los art ́ıcu- • Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a

dendo de acciones diferido que puede elegir los comprados. Si el dividendo es mayor a del Formulario 1099-DIV) son mayores de

rescatar por efectivo en vez de acciones, el la base ajustada de los bienes, deber ́a $1,500 o

certificado estar ́a sujeto a impuestos cuando lo declarar el exceso como ingreso. • Recibi ́o, como nominatario, dividendos reciba. Debe incluir en sus ingresos el valor que en realidad le pertenecen a otra justo de mercado del certificado en la fecha en Estas reglas son las mismas independiente- persona. que lo recibi ́o. mente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o Si sus dividendos ordinarios son mayores de Otras Distribuciones no. $1,500, tambi ́en debe completar la Parte III del

Dividendos del Alaska Permanent Fund Anexo B. . Usted podr ́ıa recibir alguna de las siguientes No declare las cantidades que reciba del Alaska Escriba en la l ́ınea 5, Parte II del Anexo B, el

distribuciones durante el a ̃no. Permanent Fund (Fondo Permanente de nombre de cada pagador y la cantidad de diviAlaska) como dividendos. Declare estas canti- dendos ordinarios que recibi ́o. Si sus valores

Dividendos exentos de intereses. Los divi- dades en la l ́ınea 21 del Formulario 1040, la est ́an a nombre de una empresa de corretaje dendos exentos de intereses que usted reciba l ́ınea 13 del Formulario 1040A o la l ́ınea 3 del (conocido en ingl ́es como “street name”), es- de un fondo mutuo u otra compa ̃n ́ıa de inversio- Formulario 1040EZ. criba el nombre de la empresa de corretaje que nes reglamentada no se incluyen en los ingre- aparece en el Formulario 1099-DIV como paga- sos sujetos a impuestos. Los dividendos dor. Si sus acciones est ́an a nombre de un

exentos de intereses deber ́ıan mostrarse en el nominatario que es el titular registrado y el nomi- recuadro 8 del Formulario 1099-INT. C ́omo Declarar el natario es el que le acredita o paga a usted los

Requisito de declaraci ́on de informaci ́on. dividendos de las acciones, indique el nombre

Aunque los dividendos exentos de intereses no del nominatario y los dividendos que recibi ́o o Ingreso de Dividendos est ́an sujetos a impuestos, debe informar de los que le fueron acreditados.

mismos en la declaraci ́on de impuestos si tiene Anote en la l ́ınea 6 el total de las cantidades Por lo general, se puede utilizar el Formulario que presentar una declaraci ́on. Esto es un re- que aparecen en la l ́ınea 5. Anote tambi ́en este 1040 o el Formulario 1040A para declarar el quisito de la declaraci ́on de informaci ́on y no total en la l ́ınea 9a del Formulario 1040. ingreso de dividendos. Declare el total de sus cambia los dividendos exentos de intereses en dividendos ordinarios en la l ́ınea 9a del Formuel ingreso sujeto a impuestos. Dividendos calificados. Declare los dividen- lario 1040 o del Formulario 1040A. Declare los dos calificados (el recuadro 1b del Formulario Tratamiento del impuesto m ́ dividendos calificados en la l ́ınea 9b del Formu- ınimo alterna- 1099-DIV) en la l ́ınea 9b del Formulario 1040 o lario 1040 o del Formulario 1040A. tivo. Los dividendos exentos de intereses pa- del Formulario 1040A. La cantidad del recuadro

gados de bonos de actividad privada Si recibe una distribuci ́on de ganancias de 1b ya se incluye en el recuadro 1a. No a ̃nada ni

especificados podr ́ıan estar sujetos al impuesto capital, quiz ́a pueda utilizar el Formulario 1040A reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad

m ́ o quiz ́a tenga que utilizar el Formulario 1040. ınimo alternativo. Vea el tema titulado Alterna- del recuadro 1a. No incluya ninguno de los si- Vea el tema titulado Capital gain distributions tive Minimum Tax (Impuesto M ́ınimo Alterna- guientes en las l ́ıneas 9b: only (Distribuciones de ganancias de capital  ́uni- tivo) en el cap ́ıtulo 30 de la Publicaci ́on 17, en

ingl ́es, para m ́as informaci ́on. camente) en el cap ́ıtulo 16 de la Publicaci ́on 17, • Dividendos calificados que usted recibi ́o

en ingl ́es. Si recibe distribuciones que no son como nominatario. Vea el tema titulado

Dividendos de p ́olizas de seguros. Los divi- dividendos pero que deben declararse como Nominees (Nominatarios) bajo How to Redendos de p ́olizas de seguros que el asegura- ganancias de capital, deber ́a utilizar el Formula- port Dividend Income (C ́omo se Declara el

dor retiene y utiliza para pagar sus primas no rio 1040. No puede utilizar el Formulario Ingreso de Dividendos), en el cap ́ıtulo 1

est ́an sujetos a impuestos. No obstante, deben 1040EZ si recibe alg ́un ingreso de dividendos. de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es.

declararse como ingreso de intereses sujeto a Formulario 1099-DIV. Si usted era due ̃no de • Dividendos de acciones por las cuales us- impuestos los intereses que se paguen o acredi- acciones por las cuales ha recibido $10 o m ́as ted no cumpli ́o con el per ́ıodo de tenencia. ten sobre los dividendos dejados con la compa- en concepto de dividendos y otras distribucio- Vea el tema titulado Per ́ıodo de tenencia, n ́ ̃ıa de seguros. nes, deber ́a recibir un Formulario 1099-DIV. anteriormente, bajo la secci ́on titulada DiSi los dividendos de un contrato de seguros Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene videndos Calificados. (que no sea un contrato de seguro dotal modifi- que declarar todo su ingreso de dividendos su- cado) le son distribuidos a usted,  ́estos son un • Dividendos sobre todas las acciones

jeto a impuestos. rendimiento parcial de las primas que usted hasta el punto que usted est ́e obligado (ya Vea el Formulario 1099-DIV para m ́as infor- pag ́o. No los incluya en su ingreso bruto hasta sea por venta al descubierto o de otra maci ́on sobre c ́omo declarar el ingreso de divi- que sean mayores al total de todas las primas manera) a hacer pagos afines por posicio- dendos. netas que usted pag ́o por el contrato. Declare nes en bienes sustancialmente similares o

relacionados. todas las distribuciones sujetas a impuestos de Formulario 1040A. Debe completar la Parte

p ́olizas de seguro en la l ́ınea 21 del Formulario II del Anexo 1 (Formulario 1040A) y adjuntarlo al • Pagos en lugar de dividendos, pero s ́olo si

1040. Formulario 1040A si: usted sabe o tiene raz ́on de saber que los

pagos no son dividendos calificados. Dividendos del seguro para veteranos. Los • Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a

dividendos que reciba de p ́olizas de seguro para del Formulario 1099-DIV) son mayores a • Pagos que aparecen en el recuadro 1b del

veteranos no est ́an sujetos a impuestos. Ade- $1,500 o Formulario 1099-DIV de una sociedad

m ́as, los intereses de dividendos que perma- an ́onima extranjera hasta el punto donde • Recibi ́o, como nominatario, dividendos nezcan en la Department of Veterans Affairs sepa o tenga raz ́on de saber que los pa- que en verdad le pertenecen a otra (Administraci ́on de Asuntos de Veteranos) no gos no son dividendos calificados. persona. est ́an sujetos a impuestos.

Si tiene dividendos calificados, debe calcular Escriba en la l ́ınea 5 el nombre de cada paga- Dividendos de patrocinio. Generalmente, el impuesto completando la hoja Qualified Divi- dor y la cantidad de dividendos ordinarios que los dividendos de patrocinio que reciba en mo- dends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de recibi ́o. Si recibi ́o un Formulario 1099-DIV de

neda de una organizaci ́on cooperativa est ́an Trabajo de Impuestos sobre Dividendos Califi- una empresa de corretaje, se ̃nale la empresa de incluidos en sus ingresos. cados y Ganancias de Capital) de las instruccio- corretaje como pagador. No incluya en sus ingresos dividendos de nes para el Formulario 1040 o el Formulario Anote en la l ́ınea 6 el total de las cantidades

patrocinio que reciba por: 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de que aparecen en la l ́ınea 5. Anote tambi ́en este

Trabajo de Impuestos del Anexo D) de las ins- • Propiedad comprada para uso personal, o total en la l ́ınea 9a del Formulario 1040A.

trucciones del Anexo D, en ingl ́es, seg ́un corres-

• Bienes de capital o propiedad depreciable Formulario 1040. Debe completar la Parte II ponda. Anote los dividendos calificados en la

comprados para uso en su negocio. Pero del Anexo B y adjuntarlo al Formulario 1040 si: l ́ınea 2 de la hoja de trabajo.

Cap ́ıtulo 8 Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades An ́onimas P ́agina 81
Deducci ́on de los intereses de inversio- Capital) o en Schedule D Tax Worksheet (Hoja (Formulario 1040). Vea el cap ́ıtulo 28 de la Punes. Si reclama una deducci ́on por intereses de Trabajo de Impuestos del Anexo D). Para blicaci ́on 17, en ingl ́es, para obtener informade inversiones, quiz ́a tenga que reducir la canti- m ́as informaci ́on sobre el l ́ımite de intereses de ci ́on general sobre la deducci ́on de gastos

dad de sus dividendos que cumplan con los inversi ́on, vea Gastos de Intereses, en el cap ́ı- relativos a la producci ́on de ingresos.

requisitos de la tasa impositiva del 5% o del tulo 23. M ́as informaci ́on. Para m ́as informaci ́on so- 15%. R ́estele la cantidad de dividendos califica- Gastos relacionados con el ingreso de divi- bre c ́omo declarar el ingreso de dividendos, vea dos que elija incluir en el ingreso de inversiones dendos. Es posible que tenga que deducir los el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, o al calcular el l ́ımite de la deducci ́on de los intere- gastos relacionados con el ingreso de dividen- las instrucciones para el formulario que deba ses de inversiones. Esto se hace en la hoja dos si detalla sus deducciones en el Anexo A presentar. Qualified Dividends and Capital Gain Tax

Worksheet (Hoja de Trabajo de Impuestos sobre Dividendos Calificados y Ganancias de

P ́agina 82 Cap ́ıtulo 8 Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades An ́onimas
❏ 6251 Alternative Minimum Tax — en sus ingresos del a ̃no en que lo reciba, indeIndividuals (Impuesto M ́ınimo pendientemente de cu ́al sea su m ́etodo contaAlternativo—Individuos), en ingl ́es ble. 9.

❏ 8582 Passive Activity Loss Limitations Gastos pagados por el inquilino. Si su inqui-

(Limitaciones de las P ́erdidas de lino paga cualquiera de los gastos de usted, los

Actividades Pasivas), en ingl ́es pagos se considerar ́an ingreso de alquiler. Ingresos y Debe incluirlos en su ingreso. Puede deducir los ❏ Anexo E (Formulario 1040) gastos si representan gastos de alquiler deduci- Supplemental Income and Loss bles. Vea Gastos de Alquiler, m ́as adelante, Gastos de (Ingresos y P ́erdidas para m ́as informaci ́on. Suplementarios), en ingl ́es

Propiedad o servicios. Si usted recibe pro- Alquiler piedad o servicios como alquiler, en vez de

dinero, incluya el valor justo de mercado de la

propiedad o de los servicios en su ingreso de Ingresos de Alquiler alquiler. Introducci ́on Si los servicios son proporcionados a un

Este cap ́ıtulo trata sobre los ingresos y gastos Por lo general, usted debe incluir en su ingreso precio especificado o sobre el cual los interesade alquiler y abarca los temas siguientes: bruto todas las cantidades que reciba como dos se han puesto de acuerdo, ese precio ser ́a

alquiler. El ingreso de alquiler es cualquier pago el valor justo de mercado a no ser que existan • Ingreso de alquiler. que reciba usted por el uso u ocupaci ́on de pruebas de lo contrario.

propiedad. Adem ́as de las cantidades que • Gastos de alquiler. reciba como pagos de alquiler normales, hay Alquiler de propiedad que se usa tambi ́en

• Uso personal de una vivienda (incluyendo como hogar. Si alquila propiedad que tam- otras cantidades que pueden considerarse in- una vivienda para vacaciones). bi ́en usa como su hogar y la alquila por menos greso de alquiler. de 15 d ́ıas durante el a ̃no tributario, no incluya el • Depreciaci ́on. Cu ́ando hay que declarar. Si usted es un alquiler que reciba en sus ingresos y no de-

• L ́ımites sobre las p ́erdidas de alquiler. contribuyente que utiliza el m ́etodo a base de duzca los gastos de dicho alquiler. Sin embargo,

efectivo, declare ingreso de alquiler en su decla- usted puede deducir en el Anexo A (Formulario • C ́omo declarar sus ingresos y gastos de 1040) los intereses, los impuestos y las p ́erdi- raci ́on de impuestos para el a ̃no en que real- alquiler. mente o impl ́ıcitamente lo recibe. Usted es un das personales causadas por hechos fortuitos o

contribuyente con m ́etodo de efectivo si declara robos que se admiten para una propiedad no Si usted vende o enajena su propiedad alqui- ingreso en el a ̃no en que lo recibe, sin tomar en alquilada. Vea Uso Personal de una Vivienda lada, vea la Publicaci ́on 544, Sales and Other

cuenta cu ́ando gan ́o dicho ingreso. Usted re- (Incluyendo Casa de Vacaciones), m ́as ade- Dispositions of Assets (Ventas y Otras Enajena- cibe ingresos impl ́ lante. ıcitamente cuando los ad- ciones de Bienes), en ingl ́es. quiere, por ejemplo, al ser abonados en su Si ha sufrido una p ́erdida por da ̃nos a su Participaci ́on parcial. Si usted tiene partici- cuenta bancaria. propiedad de alquiler o por el robo de  ́esta, vea paci ́on parcial en una propiedad alquilada, dela Publicaci ́on 547(SP), Hechos Fortuitos, De- Para saber m ́as informaci ́on sobre el recibo ber ́a declarar la parte del ingreso de alquiler que

sastres y Robos. impl ́ıcito de ingresos, vea M ́etodos Contables, haya recibido de la propiedad. en el cap ́ıtulo 1. Si alquila un condominio o apartamento de

una cooperativa de viviendas, existen reglas Alquiler anticipado. El alquiler anticipado es especiales que son aplicables en su caso, aun- toda cantidad que reciba antes del per ́ıodo que que recibe un trato tributable igual al de los Gastos de Alquiler cubre el pago. Incluya el alquiler anticipado en dem ́as due ̃nos de propiedad alquilada. Vea la su ingreso de alquiler en el a ̃no en que lo recibe, Publicaci ́on 527, Residential Rental Property Esta secci ́on trata sobre los gastos de alquiler sin tomar en cuenta el per ́ıodo cubierto ni m ́e- (Propiedad Residencial de Alquiler), en ingl ́es, que usted generalmente puede deducir de su todo contable que usted utilice. para m ́as informaci ́on. ingreso de alquiler. Tambi ́en en esta secci ́on se

incluye informaci ́on sobre los gastos que puede Ejemplo. Usted firma un contrato de arrenArt ́ deducir si alquila una parte de su propiedad o si ıculos de inter ́es damiento de 10 a ̃nos para alquilar su propiedad. cambia sus bienes para prop ́ositos de alquiler. A usted quiz ́a le interese ver: Durante el primer a ̃no, recibe $5,000 por alquiler La depreciaci ́on, la cual tambi ́en puede deducir del primer a ̃no y $5,000 por alquiler del  ́ultimo

de su ingreso de alquiler, se discute m ́as ade- Publicaci ́on a ̃no indicado en el contrato de arrendamiento.

lante. Usted debe incluir $10,000 en su ingreso para el ❏ 527 Residential Rental Property primer a ̃no. Cu ́ando deducir. Por lo general, usted de- (Propiedad Residencial de Alquiler), duce sus gastos de alquiler en el a ̃no en que los en ingl ́es Dep ́ositos de garant ́ıa. No incluya un dep ́o- paga.

❏ 534 Depreciating Property Placed in sito de garant ́ıa en su ingreso cuando lo reciba

Service Before 1987 si tiene la intenci ́on de devolv ́erselo a su inqui- Propiedad desocupada para alquilar. Si (Depreciaci ́on

de Propiedad Puesta en Uso Antes lino al t ́ermino del contrato de arrendamiento. tiene propiedad para alquilar, es posible que

de 1987), en ingl ́es Pero si usted guarda una parte del dep ́osito de pueda deducir los gastos ordinarios y necesagarant ́ıa o la totalidad de  ́este, durante un a ̃no rios (incluyendo depreciaci ́on) por administrar, ❏ 535 Business Expenses (Gastos de cualquiera porque su inquilino no cumple con conservar o mantener la propiedad mientras Negocio), en ingl ́es las condiciones del contrato de arrendamiento, est ́e desocupada. Sin embargo, no puede dedu-

❏ 925 Passive Activity and At-Risk Rules incluya la cantidad que mantiene como ingresos cir p ́erdida alguna del ingreso de alquiler para el

en ese a ̃no. per ́ıodo en que la propiedad est ́a desocupada. (Actividad Pasiva y Reglas sobre el

Monto a Riesgo), en ingl ́es Si una cantidad denominada dep ́osito de Gastos previos al alquiler. Puede deducir

garant ́ıa se utiliza como  ́ultimo pago de alquiler, ❏ 946 How To Depreciate Property (C ́omo sus gastos ordinarios y necesarios por adminis- se considerar ́a alquiler anticipado. Incl ́uyala en Depreciar la Propiedad), en ingl ́es trar, conservar o mantener propiedad de alquiler sus ingresos cuando la reciba. a partir de la fecha en que usted la ponga a la

Formulario (e Instrucciones) disposici ́on de inquilinos. Pago por anular un contrato de arrenda-

❏ 4562 Depreciation and Amortization miento. Si su inquilino le paga para anular un Depreciaci ́on. Puede empezar a depreciar la

(Depreciaci ́on y Amortizaci ́on), en contrato de arrendamiento, la cantidad que propiedad de alquiler cuando est ́e lista y dispoingl ́es reciba se considerar ́a alquiler. Incluya ese pago nible para ser alquilada. Vea Placed-In Service

Cap ́ıtulo 9 Ingresos y Gastos de Alquiler P ́agina 83
Date (Fecha de Puesta en Uso) bajo Deprecia- • Adornar un balc ́on con enrejado decora- de mejoras. Para saber m ́as sobre gastos de

tion (Depreciaci ́on), en la Publicaci ́on 527, en tivo. viaje, vea el cap ́ıtulo 26.

ingl ́es. • Levantar una cerca. Para deducir gastos de viaje, usted

Gastos por propiedad alquilada que se ha debe mantener registros que se adhie- • Instalar ca ̃ner ́ıas y alambres nuevos. ran a las reglas del cap ́ıtulo 26. RECORDS  ́

vendido. Si vende alguna propiedad que te- • Instalar alacenas o estantes nuevos. n ́ıa para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, Gastos de transporte local. Puede deducir • Poner un techo nuevo.

conservar o mantener la propiedad hasta que se sus gastos de transporte local ordinarios y necevenda. • Pavimentar una entrada de autom ́oviles. sarios si ha incurrido en ellos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o

Uso personal de propiedad de alquiler. Si a Si usted le hace una mejora a una propiedad, mantener su propiedad alquilada.

veces usa su propiedad de alquiler para fines el costo de la mejora debe ser capitalizado. Por Generalmente, si usa su autom ́ovil personal,

personales, tiene que dividir los gastos entre lo general, el costo capitalizado se puede depre- camioneta o furgoneta para actividades de aluso por alquiler y uso personal. Tambi ́en, sus ciar como si la mejora fuera propiedad sepa- quiler, puede deducir sus gastos usando uno de

deducciones por gastos de alquiler pueden ser rada. los m ́etodos siguientes: los gastos reales o la

limitadas. Vea Uso Personal de una Vivienda tasa est ́andar por milla. Para el a ̃no 2007, la

(Incluyendo Casa de Vacaciones), m ́as ade- Otros Gastos tasa est ́andar de todas las millas comerciales

lante. recorridas es de 48.5 centavos por milla. Para

Otros gastos que usted puede deducir de los m ́as informaci ́on, vea el cap ́ıtulo 26. Participaci ́on parcial. Si tiene participaci ́on ingresos de alquiler incluyen publicidad, servi- parcial en una propiedad para alquilar, puede Para deducir los gastos de autom ́ovil

cios de limpieza y mantenimiento, servicios p ́u- deducir la parte de los gastos que usted pag ́o. bajo cualquiera de los dos m ́etodos, blicos, seguro contra incendios y seguro de RECORDS usted debe mantener registros que se  ́

Alquileres por cobrar. Si usted es contribu- da ̃nos a terceros, impuestos, intereses, comi- adhieran a las reglas del cap ́ıtulo 26. Adem ́as,

yente que utiliza el m ́etodo a base de efectivo, siones por el cobro del alquiler, viajes y trans- tiene que completar la Parte V del Formulario

no es necesario que declare los alquileres por porte ordinarios y necesarios y otros gastos 4562, en ingl ́es, y adjuntarla a su declaraci ́on de

cobrar. Debido a que no los incluye en su in- explicados a continuaci ́on. impuestos.

greso, no los puede deducir. Pagos de alquiler por propiedad. Puede de- Si usa un m ́etodo contable a base de lo Preparaci ́on de la declaraci ́on de impuestos. ducir el alquiler que usted pague por propiedad devengado, usted declara ingreso cuando lo Puede deducir, como gasto de alquiler, la parte que use para prop ́ositos de alquiler. Si compra reciba. Si no puede cobrar el alquiler, usted de los gastos de preparaci ́on de la declaraci ́on derechos de arrendamiento con fines de alqui- puede tener la posibilidad de deducirlo como de impuestos que usted pag ́o por preparar la ler, puede deducir una parte igual del costo cada una deuda de negocios incobrable. Vea el cap ́ı- Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Por a ̃no a lo largo de la vigencia del contrato de tulo 10 de la Publicaci ́on 535, en ingl ́es, para ejemplo, en su Anexo E del a ̃no 2007, usted

m ́ arrendamiento. as informaci ́on sobre las deudas de negocios puede deducir cargos pagados en el a ̃no 2007

incobrables. por preparar la Parte I de su Anexo E del a ̃no Alquiler de equipo. Puede deducir el alquiler 2006. Tambi ́en puede deducir, como gasto de que pague por equipo que utilice para prop ́osi- Reparaciones y Mejoras alquiler, cualquier gasto (que no sea impuestos tos de alquiler. Sin embargo, en algunos casos, federales y multas) que haya pagado para resol- los contratos de arrendamiento son en realidad

Usted puede deducir el costo de reparaciones ver un pago incompleto de impuestos relacio- contratos de compra. De ser as ́ı, usted no nado con sus actividades de alquiler. de su propiedad de alquiler. No puede deducir el puede deducir estos pagos. Por medio de decosto de mejoras realizadas. Recupera el costo preciaci ́on, puede recuperar el costo del equipo

de mejoras depreci ́andolas (como se explica que usted haya comprado.

m ́as adelante).

Separe los costos de reparaciones de Primas de seguro pagadas por anticipado. Alquiler sin Fines de

Si paga una prima de seguro con m ́as de un a ̃no los costos de mejoras y mantenga re- RECORDS  ́ gistros precisos de  ́estos. Usted nece- de anticipaci ́on, cada a ̃no puede deducir la Lucro

parte del pago de la prima que corresponder ́a a sitar ́a saber el costo de mejoras cuando venda o ese a ̃no. No puede deducir el total de la prima Si no alquila su propiedad con fines de lucro, deprecie su propiedad. en el a ̃no en que usted la pague. usted podr ́a deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso Reparaciones. Una reparaci ́on mantiene su Impuestos sobre beneficios locales. Por lo de alquiler. No se puede trasladar al a ̃no si- propiedad en buenas condiciones de funciona- general, no puede deducir cargos por beneficios guiente ning ́un gasto de alquiler superior a su miento. No incrementa materialmente el valor locales que aumenten el valor de su propiedad, ingreso de alquiler de ese a ̃no. Para saber m ́as de su propiedad, ni alarga sustancialmente la tales como cargos por construir calles, banque- sobre las reglas que corresponden a una activi- vida de la misma. Algunos ejemplos de repara- tas o aceras, o sistemas de agua o alcantari- dad a la cual no se dedica con fines de lucro, ciones son: volver a pintar su propiedad por llado. Estos cobros son gastos de capital que no vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin Fi- dentro o por fuera, reparar canaletas o pisos, se pueden depreciar. Usted tiene que a ̃nadirlos nes de Lucro), en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on reparar goteras, enyesar o repellar y cambiar a la base de su propiedad. Puede deducir im- 535, en ingl ́es. ventanas rotas. puestos sobre beneficios locales si son para Si hace reparaciones como parte de una mantener, reparar o pagar cargos de intereses D ́onde declarar. Declare su ingreso de alqui- remodelaci ́on o restauraci ́on amplia de su pro- por los beneficios. ler sin fines de lucro en la l ́ınea 21, del Formulapiedad, el trabajo en su totalidad se considerar ́a rio 1040. Puede incluir sus intereses

una mejora. Gastos de viaje. Puede deducir los gastos hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario

ordinarios y necesarios asociados con viajes que re ́una los requisitos (si usa la propiedad Mejoras. Una mejora aumenta el valor de su fuera del  ́area donde viva usted si el motivo como su hogar principal o segundo hogar), im- propiedad, alarga su vida  ́util o la adapta a usos principal del viaje fue cobrar ingreso de alquiler puestos sobre bienes ra ́ıces y p ́erdidas fortuitas nuevos. Las mejoras incluyen los siguientes o para administrar, conservar o mantener su en las l ́ıneas apropiadas del Anexo A (Formula- ejemplos: propiedad alquilada. Debe asignar sus gastos rio 1040) Itemized Deductions, (Deducciones

• Construir una sala de recreo en un s ́otano correctamente entre actividades de alquiler y Detalladas), en ingl ́es, si detalla las deducciono acabado. actividades para otros fines. Usted no puede nes.

deducir los gastos asociados con viajes fuera Anote los dem ́as gastos de alquiler, sujetos • Revestir un cuarto de estudio con pane- del  ́area donde vive si el motivo principal del a las reglas explicadas en el cap ́ıtulo 1 de la les. viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Por Publicaci ́on 535, en ingl ́es, como deducciones

• A ̃nadir un cuarto de ba ̃no o dormitorio. medio de la depreciaci ́on, se recupera el costo detalladas miscel ́aneas en la l ́ınea 23 del Anexo

P ́agina 84 Cap ́ıtulo 9 Ingresos y Gastos de Alquiler
A (Formulario 1040). Puede deducir estos gas- Usted no puede deducir parte alguna del solamente como hotel, motel, hoster ́ıa o estatos solamente si el total de  ́estos, junto con otras costo de la primera l ́ınea telef ́onica aunque sus blecimiento semejante.

deducciones detalladas miscel ́aneas, es mayor inquilinos tengan acceso ilimitado. La propiedad se usa solamente como hotel,

del 2% de su ingreso bruto ajustado. No tiene que dividir los gastos que pertene- motel, hoster ́ıa o establecimiento semejante si

cen solamente a la parte alquilada de su propie- est ́a abierta habitualmente para clientes que

dad. Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila o pagan y si no la usa su due ̃no como hogar

si paga primas por seguro de da ̃nos a terceros durante el a ̃no.

con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, Propiedad que Pasa a su costo entero se considerar ́a gasto de alqui- Ejemplo. Usted alquila una habitaci ́on en

ler. Si instala una segunda l ́ınea telef ́onica para su casa que siempre est ́a disponible para arren- Ser de Alquiler el uso exclusivo de sus inquilinos, todo el costo damiento a corto plazo para clientes que pagan.

de la segunda l ́ınea se podr ́a deducir como Usted mismo no usa la habitaci ́on y permite Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte gasto de alquiler. Puede deducir depreciaci ́on, solamente que los clientes la usen. La habita- de ella) para uso de alquiler en cualquier mo- explicada m ́as adelante, de la parte de la propie- ci ́on tiene uso exclusivo como hotel, motel, hos- mento que no sea al principio del a ̃no tributario, dad que us ́o para alquiler y tambi ́en de los ter ́ıa o establecimiento semejante y no es una tendr ́a que dividir sus gastos anuales, tales muebles y el equipo alquilados. vivienda.

como los impuestos y el seguro, entre uso por

alquiler y uso personal. C ́omo dividir gastos. Si un gasto es tanto Vivienda Usada Como Puede deducir como gastos de alquiler sola- para uso de alquiler como personal, tales como

mente la parte del gasto que corresponde a la intereses hipotecarios o calefacci ́on para toda la Hogar

parte del a ̃no en que us ́o o mantuvo la propie- casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso

dad para prop ́ositos de alquiler. de alquiler y el uso personal. Puede usar cual- El trato tributario de los ingresos y gastos de

quier m ́etodo razonable para dividir el gasto. alquiler por una vivienda que tambi ́en usa para Para fines de depreciaci ́on, trate la propiePuede resultarle razonable dividir el costo de prop ́ositos personales depende de si la usa us- dad como si se hubiera puesto en uso en la algunos art ́ıculos (por ejemplo, el agua) bas ́an- ted como hogar. Vea C ́omo Calcular Ingresos fecha de conversi ́on. dose en cu ́antas personas los usan. Sin em- y Deducciones de Alquiler, m ́as adelante. No puede deducir depreciaci ́on o seguro al- bargo, los dos m ́etodos m ́as comunes para Usted usa una vivienda como hogar durante guno por la parte del a ̃no en que tuvo la propie- dividir un gasto son aquellos que se basan en el a ̃no tributario si la utiliza para fines personales dad para uso personal. Sin embargo, puede cu ́antos cuartos hay en su casa y aquel basado m ́as que la cantidad mayor de d ́ıas entre las incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, en el n ́umero de pies cuadrados de su casa. siguientes: primas de seguro hipotecario que re ́unan los

requisitos y los impuestos de bienes ra ́ıces 1. 14 d ́ıas o

como deducci ́on detallada en el Anexo A (For- 2. el 10% del total de d ́ıas durante los cuales mulario 1040) para la parte del a ̃no en que la Uso Personal de una se les alquila a otras personas a un precio propiedad se us ́o para fines personales. justo de alquiler.

Ejemplo. Su a ̃no tributario es el a ̃no calen- Vivienda (Incluyendo Vea C ́omo Calcular D ́ıas de Uso Personal,

dario. Usted se mud ́o de su casa en mayo y m ́as adelante.

empez ́o a alquilarla el 1 de junio. Puede deducir Si una vivienda se usa para prop ́ Casa de Vacaciones) ositos percomo gastos de alquiler siete doceavos de sus sonales en un d ́ıa en que se alquila a un precio Si usa una vivienda para fines personales (inclu- gastos anuales, tales como impuestos y seguro. justo de alquiler, no cuente ese d ́ıa como uso de

yendo una casa de vacaciones) que tambi ́en A partir del mes de junio, puede deducir alquiler al escoger (2) anteriormente. En lugar alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de de ello, cu ́entelo como d ́ıa de uso personal al como gastos de alquiler las cantidades que pa- alquiler y uso personal. Vea C ́omo Calcular escoger los puntos (1) y (2) anteriores. Esta gue por art ́ıculos que generalmente se facturan D ́ıas de Uso Personal y C ́omo Dividir los mensualmente, como es el caso de los servicios regla no es aplicable cuando se trata de dividir Gastos, m ́as adelante. gastos entre uso de alquiler y uso personal. p ́ublicos. Si us ́o una vivienda para fines personales,

se puede considerar “vivienda usada como ho- Precio justo de alquiler. Por lo general, un

gar”. De ser as ́ı, usted no podr ́a deducir los precio justo de alquiler de su propiedad es aquegastos de alquiler que superen el ingreso de lla cantidad que una persona que no sea su Alquiler de Parte de alquiler para la vivienda. Vea Vivienda Usada pariente est ́a dispuesta a pagar. El alquiler que

Como Hogar y C ́omo Calcular Ingresos y usted cobra no es precio justo de alquiler si es una Propiedad Deducciones de Alquiler, m ́as adelante. Si su considerablemente menor que los alquileres

morada no se considera una vivienda usada que se cobran por otras propiedades semejanSi alquila una parte de su propiedad, tiene que como hogar, usted puede deducir los gastos de tes.

dividir ciertos gastos entre la parte de la propie- alquiler que sean mayores que el ingreso de

dad usada para prop ́ositos de alquiler y aquella alquiler para la vivienda sujetos a ciertos l ́ımites.

usada para fines personales como si usted tu- Vea L ́ımites sobre Las P ́erdidas de Alquiler, Ejemplos

viera realmente dos propiedades distintas. m ́as adelante.

Los siguientes ejemplos demuestran c ́omo de- Usted puede deducir los gastos relaciona- Excepci ́on por uso de alquiler m ́ınimo. Si terminar si us ́o su propiedad alquilada como dos con la parte de la propiedad usada para usa la vivienda como hogar y la alquila por hogar. alquiler, tales como intereses hipotecarios so- menos de 15 d ́ıas durante el a ̃no, no incluya bre su casa, primas de seguro hipotecario que parte alguna del alquiler en sus ingresos y no Ejemplo 1. Usted convirti ́o el s ́otano de su

re ́unan los requisitos e impuestos de bienes deduzca parte alguna de los gastos de alquiler. casa en un apartamento con un dormitorio, un ra ́ıces, como gastos de alquiler en el Anexo E Para determinar si usa una vivienda como ho- ba ̃no y una cocina peque ̃na. Les alquil ́o el apar- (Formulario 1040). Tambi ́en puede deducir gar, vea Vivienda Usada Como Hogar, m ́as tamento del s ́otano, a un precio justo de alquiler, como gasto de alquiler una parte de otros gas- adelante. a estudiantes universitarios durante el a ̃no es- tos que normalmente son gastos personales no colar. Lo alquil ́o con un contrato de arrendadeducibles, tales como aquellos de electricidad Vivienda. Una vivienda incluye una casa, un miento de 9 meses (273 d ́ıas). Calcul ́o que el o de pintar el exterior de su casa. apartamento, un condominio, una casa m ́ovil, 10% del total de d ́ıas en que la vivienda se

Puede deducir los gastos para aquella parte un barco, una vivienda de vacaciones o bienes alquil ́o a los dem ́as a un precio justo de alquiler

de la propiedad usada para fines personales, semejantes. Una vivienda tiene comodidades es 27 d ́ıas.

sujetos a ciertas limitaciones, solamente si deta- b ́asicas para vivir, tales como espacio para dor- En el mes de junio (30 d ́ıas), sus hermanos

lla sus deducciones en el Anexo A (Formulario mir, un inodoro e instalaciones para cocinar. se alojaron con usted y vivieron en el aparta1040). Una vivienda no incluye propiedad que se usa mento del s ́otano sin pagar alquiler.

Cap ́ıtulo 9 Ingresos y Gastos de Alquiler P ́agina 85
El apartamento del s ́otano fue usado como la alquile a otro due ̃no como su hogar prin- no se cuentan como d ́ıas de uso personal suhogar porque lo us ́o para prop ́ositos personales cipal seg ́un un acuerdo de financiaci ́on de yos. Eso se debe a que sus vecinos alquilan la

por 30 d ́ıas. Si sus hermanos usaron el aparta- patrimonio neto compartido (definido m ́as casa como su casa principal conforme a un

mento sin pagar alquiler, eso se considera uso adelante). Sin embargo, vea Uso Como acuerdo de financiaci ́on de patrimonio neto

personal. El uso personal (30 d ́ıas) supera el Hogar Principal Antes o Despu ́es de Al- compartido.

total m ́as alto de: 14 d ́ıas o el 10% del total de quilar bajo Vivienda Usada Como Hod ́ıas durante los cuales fue alquilado (27 d ́ıas). gar, anteriormente. Ejemplo 3. Usted posee una propiedad de

alquiler que le arrienda a su hijo. Su hijo no tiene 2. Un integrante de su familia o un integrante Ejemplo 2. Usted alquil ́o el dormitorio para intereses financieros en esta vivienda. La usa de la familia de cualquier otra persona que hu ́espedes en su casa a un precio justo de como su hogar principal. Le paga a usted un tenga inter ́es financiero en ella, a no ser alquiler durante los fines de semana de la fiesta precio justo de alquiler por la propiedad. que el pariente use la vivienda como su de Homecoming, de la ceremonia de entrega de hogar principal y pague un precio justo de El uso de la propiedad por parte de su hijo no diplomas y de f ́utbol (un total de 27 d ́ıas) de la alquiler. La familia incluye solamente her- representa uso personal de parte de usted por- universidad local. Su cu ̃nada se aloj ́o en el dor- manos y hermanas, hermanastros y her- que su hijo la est ́a usando como hogar principal, mitorio, sin pagar alquiler, durante las  ́ultimas 3 manastras (medio hermanos y media no tiene inter ́es financiero en la propiedad y le semanas (21 d ́ıas) en julio. Usted calcul ́o que el hermanas), c ́onyuges, antecesores (pa- est ́a pagando un precio justo de alquiler. 10% del total de d ́ıas en que el dormitorio se dres, abuelos, etc.) y descendientes direc- alquil ́o a los dem ́as a un precio justo de alquiler tos (ni ̃nos, nietos, etc.). Ejemplo 4. Usted le alquila su casa de es 3 d ́ıas. playa a Josu ́e. Josu ́e le alquila su casa en las 3. Cualquier persona que, seg ́un un acuerdo, El dormitorio se us ́o como hogar porque fue monta ̃nas. Cada uno paga un precio justo de le permita a usted que use otra vivienda. para prop ́ositos personales por 21 d ́ıas. Eso alquiler.

supera el total m ́as alto de: 14 d ́ıas o el 10% de 4. Cualquier persona que la use a un precio Usted usa su casa para fines personales los los 27 d ́ıas durante los cuales se alquil ́o (3 d ́ıas). menor que el precio justo de alquiler. d ́ıas que Josu ́e la usa porque Josu ́e la usa

conforme a un acuerdo que le permite a usted Ejemplo 3. Usted es due ̃no de un condomi- usar la de  ́el. Hogar principal. Si la otra persona o pariente nio en un lugar tur ́ıstico. Lo alquil ́o a un precio mencionado en los puntos (1)  ́o (2) anteriores justo de alquiler por 170 d ́ıas durante el a ̃no. En

tiene m ́as de un hogar, su hogar principal es 12 de esos d ́ıas, el inquilino no pudo usar el D ́ıas Usados para Reparaciones y generalmente aqu ́el en que vivi ́o la mayor parte condominio y permiti ́o que lo usara usted aun- del tiempo. Mantenimiento que usted no reembols ́o ninguna parte del alquiler. De hecho, la familia de usted us ́o el Cualquier d ́ıa que pase trabajando sustancial- condominio por 10 de esos d ́ıas. Por lo tanto, se Acuerdo de financiaci ́on de patrimonio neto mente a tiempo completo, reparando y mante- compartido. Es un acuerdo seg ́un el cual dos considera que el condominio fue alquilado por niendo (no mejorando) su propiedad, no se 160 (170 menos 10) d ́ o m ́as personas obtienen intereses no divididos ıas. Usted calcula que el cuenta como un d ́ıa de uso personal. No cuente 10% del total de d ́ıas en que el condominio se por m ́as de 50 a ̃nos en la totalidad de una tal d ́ıa como d ́ıa de uso personal aunque sus alquil ́o a los dem ́as a un precio justo de alquiler vivienda, incluyendo el terreno, y uno o m ́as de parientes usen la propiedad para actividades es 16 d ́ıas. Su familia tambi ́en us ́o el condomi- los copropietarios tiene derecho a ocupar la recreativas en el mismo d ́ıa. nio por otros 7 d ́ vivienda como hogar principal al pagarle(s) el ıas durante el a ̃no. alquiler al otro copropietario o copropietarios. Usted us ́o el condominio como hogar porque C ́omo Dividir los Gastos lo us ́o para prop ́ositos personales por 17 d ́ıas. Donaci ́on del uso de propiedad. Usted usa Eso supera el total m ́as alto de: 14 d ́ıas o el 10% una vivienda para prop ́ositos personales si: Si usa una vivienda para prop ́ositos de alquiler y de los 160 d ́ıas durante los cuales fue alquilado para fines personales, divida sus gastos entre el (16 d ́ıas). • Dona el uso de la vivienda a una institu- uso de alquiler y uso personal bas ́andose en el ci ́on de caridad, n ́umero de d ́ıas para cada prop ́osito. Puede

• Dicha instituci ́on vende el uso de la vi- deducir los gastos por el uso de alquiler de la Uso Como Hogar Principal Antes o vienda en una actividad de recaudaci ́on vivienda conforme a las reglas que se explican Despu ́es de Alquilar de fondos y en, C ́omo Calcular Ingresos y Deducciones

de Alquiler, m ́as adelante. Con el fin de determinar si una vivienda se us ́o • El “comprador” usa la vivienda. Al dividir sus gastos, siga estas reglas: como hogar, quiz ́as no tenga que contar los d ́ıas

en que us ́o la propiedad como hogar principal • Cualquier d ́ıa en que se alquile la vivienda Ejemplos antes o despu ́es de haberla alquilado u ofrecido a un precio justo de alquiler es un d ́ıa de

en arrendamiento como d ́ıas de uso personal. Los siguientes ejemplos demuestran c ́omo de- uso de alquiler aunque la usara para pro- No los cuente como d ́ıas de uso personal si: p ́ositos personales. Esa regla no es apli- terminar los d ́ıas de uso personal: cable al determinar si la us ́o como hogar. • Usted alquil ́o o trat ́o de alquilar la propiedad por 12 o m ́as meses seguidos. Ejemplo 1. Usted y su vecino son copropie- • Cualquier d ́ıa en que la vivienda est ́e distarios de un condominio en la playa. Les alquilan ponible para alquiler, pero no se alquila, • Usted alquil ́o o trat ́o de alquilar la propie- el condominio a turistas siempre que sea posi- no es d ́ıa de alquiler. dad durante un per ́ıodo menor a 12 me- ble. Nadie usa el condominio como hogar princi- ses seguidos y el per ́ıodo se termin ́o pal. Su vecino usa el condominio dos semanas porque vendi ́o o canje ́o la propiedad. al a ̃no. Ejemplo. Su casa de playa estuvo disponiDebido a que su vecino tiene inter ́ ble para ser alquilada desde el 1 de junio hasta es finan- Esta regla especial no es aplicable al dividir ciero en el condominio, se considera que tanto el 31 de agosto (92 d ́ıas). Su familia usa la casa gastos entre uso de alquiler y uso personal. las dos  ́ultimas semanas de mayo (14 d ́ıas). el como usted han usado el condominio para  ́

prop ́ositos personales durante esas dos sema- Usted no pudo hallar a un inquilino en la primera

C ́omo Calcular D ́ıas de nas. semana de agosto (7 d ́ıas). La persona que

alquil ́o la casa en julio permiti ́o que usted la Uso Personal Ejemplo 2. Usted y sus vecinos son copro- usara por un fin de semana (2 d ́ıas) sin ninguna

pietarios de una casa conforme a un acuerdo de reducci ́on ni reembolso del alquiler. La casa no Un d ́ıa de uso personal de una vivienda es financiaci ́on de patrimonio neto compartido. Sus fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o cualquier d ́ıa en que  ́esta sea usada por una de vecinos viven en la casa y le pagan un precio despu ́es del 31 de agosto. las personas siguientes: justo de alquiler. Usted calcula la parte de los gastos de la

1. Usted o cualquier otra persona con un Aunque los vecinos tienen intereses finan- casa que se considerar ́an gastos de alquiler de

inter ́es financiero en ella, a no ser que se cieros en la casa, los d ́ıas en que ellos viven all ́ı la manera siguiente:

P ́agina 86 Cap ́ıtulo 9 Ingresos y Gastos de Alquiler
• La casa se us ́o para alquiler un total de 85 ingresos. Vea C ́omo Declarar Ingresos y Gas- despejar y nivelar el terreno, junto con aquellos

d ́ıas (92 menos 7). Los d ́ıas en que es- tos de Alquiler, m ́as adelante. Si tuvo utilida- para plantar y jardinear, normalmente forman

tuvo disponible para ser alquilada, pero des netas de la propiedad alquilada para el a ̃no parte del costo del terreno y no se pueden deque no se alquil ́o (7 d ́ıas) no se conside- (es decir, si sus ingresos de alquiler fueron ma- preciar.

ran d ́ıas de uso de alquiler. El fin de se- yores que el total de sus gastos de alquiler, M ́as informaci ́on. Vea la Publicaci ́on 527, en mana de julio (2 d ́ıas) en el cual la us ́o incluyendo la depreciaci ́on), deduzca todos sus ingl ́es, para informaci ́on sobre c ́omo depreciar constituye uso de alquiler porque recibi ́o gastos de alquiler. Sin embargo, si tuvo p ́erdipropiedad de alquiler y vea la Publicaci ́on 946, un precio justo de alquiler por el fin de das netas, su deducci ́on por ciertos gastos de en ingl ́es, para m ́as informaci ́on sobre la depre- semana. alquiler est ́a limitada.

ciaci ́on. Para calcular los gastos de alquiler deduci- • Us ́o la casa para prop ́ositos personales bles y cualquier cantidad que se va a traspasar durante 14 d ́ıas (las  ́ultimas dos semanas al a ̃no siguiente, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Otras Reglas Relacionadas de mayo). Con la Propiedad • El uso total de la casa fue 99 d ́ıas (14 d ́ıas

de uso personal + 85 d ́ıas de uso por Depreciable

alquiler). Depreciaci ́on Adem ́as de las reglas sobre qu ́e m ́etodos puede • Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de utilizar, hay otras reglas que debe tener en Usted recupera el costo de su propiedad que los gastos de la casa. cuenta con respecto a la propiedad depreciable. produce ingresos a trav ́es de deducciones tribuPara determinar si us ́o la casa como hogar, el tables anuales. Esto se hace depreciando la Ganancia de enajenaci ́on. Si enajena su propiedad; es decir, deduciendo una parte de su fin de semana de julio (2 d ́ıas) en que usted la propiedad depreciable obteniendo una ganan- costo en la declaraci ́on de impuestos cada a ̃no. us ́o se considera uso personal aunque haya cia, es posible que tenga que declarar, como Hay tres factores b ́asicos que determinan la ingreso ordinario, toda o una parte de la ganan- recibido un precio justo de alquiler por el fin de cantidad de depreciaci ́on que usted puede de- semana. Por lo tanto, tuvo 16 d ́ cia. Vea la Publicaci ́on 544, Sales and Other ıas de uso personal y 83 d ́ ducir. Estos son: (1) su base en la propiedad, (2) Dispositions of Assets (Ventas y Otras Enajena- ıas de uso por alquiler. Debido a que el per ́ıodo de recuperaci ́on de la propiedad y (3) usted us ́o la casa para fines personales m ́as de ciones de Bienes), en ingl ́es. el m ́etodo de depreciaci ́on que se usa. No 14 d ́ıas o m ́as del 10% de los d ́ıas en alquiler (8 puede simplemente deducir sus pagos de hipo- Impuesto m ́ınimo alternativo. Si utiliza la d ́ıas), la us ́o entonces como hogar. Si tiene una teca o capital o el costo de muebles, instalacio- depreciaci ́on acelerada, es posible que tenga p ́erdida neta, tal vez no podr ́a deducir todos los nes fijas y equipo como gastos. que presentar el Formulario 6251. La deprecia- gastos de alquiler. Vea Propiedad Usada Usted puede deducir depreciaci ́on sola- ci ́on acelerada puede determinarse mediante Como Hogar, en la secci ́on siguiente. mente sobre la parte de su propiedad que se MACRS, ACRS y cualquier otro m ́etodo que le

usa para fines de alquiler. La depreciaci ́on re- permita deducir m ́as depreciaci ́on de lo que

C ́omo Calcular Ingresos y duce su base para calcular la ganancia o la podr ́ıa deducir si utilizara la depreciaci ́on unip ́erdida sobre una venta o permuta futura. forme. Deducciones de Alquiler Quiz ́as tenga que usar el Formulario 4562

para calcular y declarar la depreciaci ́on. Vea C ́omo calcular ́a los ingresos y deducciones de C ́omo Declarar Ingresos y Gastos de Alqui- alquiler va a depender de si la vivienda se us ́o

como hogar (vea Vivienda Usada Como Ho- ler, m ́as adelante. L ́ımites sobre las

gar, anteriormente) y, de ser as ́ı, cu ́antos d ́ıas Reclamaci ́on de la cantidad correcta de defue alquilada la propiedad a un precio justo de preciaci ́on. Usted deber ́ıa reclamar la canti- P ́erdidas de Alquiler

alquiler. dad correcta de depreciaci ́on cada a ̃no Las actividades de alquiler de bienes ra ́ıces tributario. Aunque no haya reclamado deprecia- normalmente se consideran actividades pasivas ci ́on que ten ́ıa derecho a deducir, a ́un tiene que

Propiedad No Usada Como Hogar y la cantidad de p ́erdida que puede deducir est ́a reducir el valor base de la propiedad por la limitada. Generalmente, no puede deducir p ́er- cantidad total de depreciaci ́on que hubiera po- Si no usa la vivienda como hogar, declare todos didas de las actividades de alquiler de bienes dido deducir. Si no dedujo la cantidad correcta los ingresos de alquileres y deduzca todos los ra ́ıces a menos que tenga ingresos provenien- de depreciaci ́on para propiedad en un a ̃no cualgastos de alquiler. Vea C ́omo Declarar Ingre- tes de otras actividades pasivas. No obstante, quiera, puede hacer una correcci ́on para ese sos y Gastos de Alquiler, m ́as adelante. puede deducir p ́erdidas de alquiler sin conside- a ̃no presentando el Formulario 1040X, AmenSus gastos de alquiler deducibles pueden rar si tiene ingresos provenientes de otras activi- ded U.S. Individual Income Tax Return (Declaser mayores que sus ingresos brutos de alqui- dades pasivas si particip ́o “materialmente” o raci ́on Enmendada del Impuesto Federal sobre

ler. Sin embargo, vea L ́ımites sobre las P ́erdi- “activamente” en la actividad de alquiler. Vea el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en

das de Alquiler, m ́as adelante. L ́ımites sobre Actividades Pasivas, m ́as ade- ingl ́es. Si no se le permite hacer la correcci ́on en lante. una declaraci ́on enmendada, puede cambiar su

m ́ Las p ́erdidas de actividades pasivas est ́an etodo contable para reclamar la cantidad coPropiedad Usada Como Hogar sujetas primero a las reglas correspondientes al rrecta de depreciaci ́on. Vea Claiming the correct monto de riesgo. Las reglas sobre el monto de amount of depreciation (Reclamaci ́on de la canSi usa su vivienda como hogar durante el a ̃no riesgo limitan la cantidad de p ́erdidas que puede tidad correcta de depreciaci ́on), en la Publica- (vea Vivienda Usada Como Hogar, anterior- deducir si ha sido due ̃no de la mayor ́ıa de sus ci ́on 527, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on. mente), el m ́etodo que usar ́a para calcular los bienes ra ́ıces utilizados despu ́es de 1986.

Cambio de m ́etodo contable para deducir ingresos y deducciones de alquiler depender ́a depreciaci ́on no reclamada. Para cambiar Excepci ́on. Si sus p ́erdidas de alquileres son de cu ́antos d ́ıas haya sido alquilada la vivienda su m ́etodo contable, tiene que presentar el For- menores de $25,000 y usted particip ́o activa- a un precio justo de alquiler. mulario 3115, Application for Change in Accoun- mente en la actividad de alquiler, es probable

ting Method (Solicitud para el Cambio de que los l ́ımites sobre las actividades pasivas no Alquiler inferior a 15 d ́ıas. Si usa una vi- M ́etodo Contable), en ingl ́es, para obtener el le sean aplicables. Vea P ́erdidas Provenientes vienda como hogar y la alquila menos de 15 consentimiento del Servicio de Impuestos Inter- de Actividades de Alquiler de Bienes Ra ́ıces, d ́ıas al a ̃no, no incluya ingreso de alquiler en sus nos. En algunos casos, puede recibir autoriza- m ́as adelante. ingresos. Adem ́as, no puede deducir gasto al- ci ́on autom ́atica. Para m ́as informaci ́on, vea el guno como gasto de alquiler. Propiedad usada como hogar. Si us ́o la pro- cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 946, en ingl ́es. piedad alquilada como hogar en el a ̃no, las

Alquiler de 15 d ́ıas o m ́as. Si usa una vi- Terreno. Nunca puede depreciar el costo del reglas de actividad pasiva no son aplicables a

vienda como hogar y la alquila 15 d ́ıas o m ́as al terreno porque el terreno no se desgasta, no se ese hogar. En lugar de ello, debe seguir las

a ̃no, incluya todo su ingreso de alquiler en los vuelve obsoleto, ni se agota. Los costos para instrucciones explicadas anteriormente en Uso

Cap ́ıtulo 9 Ingresos y Gastos de Alquiler P ́agina 87
Personal de una Vivienda (Incluyendo Casa P ́erdidas Provenientes de Unico)), en ingl ́  ́ es. Los servicios significativos no

de Vacaciones). Actividades de Alquiler de Bienes incluyen el abastecimiento de calefacci ́on y luz,

limpieza de  ́areas p ́ublicas, recogida de basura, Ra ́ıces etc. Para informaci ́on, vea la Publicaci ́on 334, Reglas sobre el Monto de Si usted o su c ́onyuge participaron activamente Tax Guide for Small Business (Gu ́ıa de ImpuesRiesgo en una actividad pasiva de alquiler de bienes tos Para Negocios Peque ̃nos), en ingl ́es. Tamra ́ıces, podr ́a deducir de su ingreso no pasivo bi ́en puede estar obligado a pagar el impuesto

Las reglas correspondientes al monto de riesgo hasta $25,000 en p ́erdidas provenientes de di- del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso

limitan la cantidad que usted puede deducir de cha actividad. Esta rebaja especial es una ex- de alquiler.

p ́erdidas de actividades que a menudo se des- cepci ́on a la regla general que rechaza las

criben como refugios tributarios. Las p ́erdidas p ́erdidas excesivas de ingreso procedente de Formulario 1098. Si le pag ́o $600 o m ́as en

provenientes de la posesi ́on de bienes ra ́ıces actividades pasivas. De igual modo, usted intereses hipotecarios sobre su propiedad de

(aparte de propiedades minerales) puestos en puede compensar cr ́editos que provengan de alquiler a alguna persona, usted deber ́ıa recibir

actividad antes de 1987 no est ́an sujetas a las dicha actividad con el impuesto hasta $25,000 el Formulario 1098, Mortgage Interest Statereglas sobre el monto de riesgo. de ingreso no pasivo despu ́es de tomar en ment (Informe de Intereses Hipotecarios), en

cuenta cualquier p ́erdida permitida por esta ex- ingl ́es, o un informe semejante que se ̃nale los Por lo general, cualquier p ́erdida de una acti- cepci ́on. intereses que pag ́o para el a ̃no. Si usted y por lo vidad sujeta a las reglas sobre el monto de Si es casado que presenta la declaraci ́on por menos otra persona (aparte de su c ́onyuge si riesgo se permite solamente seg ́un la cantidad separado y no vivi ́o con su c ́onyuge durante presenta una declaraci ́on conjunta) fueron res- total que tenga en riesgo en la actividad al final todo el a ̃no tributario, su rebaja especial no ponsables de intereses sobre la hipoteca y pa- del a ̃no tributario. Se considera que usted est ́a puede ser m ́as de $12,500. Si vivi ́o con su garon dichos intereses y la otra persona recibi ́o en una actividad de riesgo seg ́un el efectivo y la c ́onyuge en alg ́un momento durante el a ̃no y el Formulario 1098, declare su parte de los intebase ajustada de otras propiedades que haya est ́a presentando la declaraci ́on por separado, reses en la l ́ınea 13 del Anexo E (Formulario

incluido en la actividad y ciertas cantidades que usted no puede utilizar la rebaja especial para 1040). Adjunte una nota a su declaraci ́on de

haya recibido en pr ́estamo para la actividad. reducir su ingreso no pasivo o el impuesto sobre impuestos mostrando el nombre y la direcci ́on

Vea la Publicaci ́on 925, en ingl ́es, para m ́as el ingreso no pasivo. de la otra persona. En el margen izquierdo del

informaci ́on. La cantidad m ́axima de la rebaja especial se Anexo E (Formulario 1040), al lado de la l ́ınea

reduce si su ingreso bruto ajustado modificado 13, escriba “See attached information” (“Vea

es mayor de $100,000 ($50,000 si es casado informaci ́on adjunta”). L ́ımites sobre Actividades que presenta la declaraci ́on por separado).

Pasivas Participaci ́on activa. Usted particip ́o activa- Anexo E (Formulario 1040)

mente en una actividad de bienes ra ́ıces de Por lo general, todas las actividades relaciona- alquiler si usted (y su c ́onyuge) era(n) due ̃no(s) Utilice la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) das al alquiler (salvo las que cumplan con la de por lo menos el 10% de la propiedad alqui- para declarar sus ingresos y gastos de alquiler. excepci ́on para corredores de bienes ra ́ıces, Haga la lista de sus ingresos, gastos y deprecia- lada y tom ́o decisiones de administraci ́on de m ́as abajo) son actividades pasivas. En este manera importante y de buena fe. Las decisio- ci ́on totales para cada propiedad de alquiler. contexto, una actividad de alquiler es aquella a nes de administraci ́on abarcan el aprobar inqui- Aseg ́urese de contestar la pregunta en la l ́ınea trav ́es de la cual recibe ingresos principalmente 2. linos nuevos, decidir t ́erminos del alquiler, por el uso de propiedad tangible, en lugar de aprobar gastos y decisiones semejantes. Si tiene m ́as de tres propiedades de alquiler servicios. o de regal ́ıa, complete y adjunte los Anexos E M ́as informaci ́on. Vea la Publicaci ́on 925, en que sean necesarios para enumerar las propie- ingl ́es, para m ́as informaci ́on acerca de los l ́ımi- L ́ dades. Complete las l ́ıneas 1 y 2 para cada ımites sobre las deducciones y los cr ́editos tes sobre las p ́erdidas pasivas, incluida informa- propiedad. No obstante, llene la columna “Tota- de actividades pasivas. Las deducciones de ci ́on sobre el trato de cr ́editos y de p ́erdidas les” solamente en un Anexo E. Las cifras de la p ́erdidas generadas por actividades pasivas es- pasivas no permitidas sin usar y el trato de columna “Totales” en dicho Anexo E deben ser t ́an limitadas. Por lo general, usted no puede p ́erdidas y ganancias devengadas por enajena- los totales combinados de todos los Anexos E. compensar los ingresos, fuera de aquellos pasi- ci ́on de una actividad pasiva. La p ́agina 2 del Anexo E se utiliza para vos, con p ́erdidas provenientes de actividades declarar ingresos o p ́erdidas provenientes de pasivas. Tampoco puede compensar los im- sociedades colectivas, sociedades an ́onimas puestos sobre el ingreso, a menos que sea de tipo S, herencias, fideicomisos y conductos ingreso pasivo, con cr ́editos que resulten de C ́omo Declarar de hipotecas sobre bienes ra ́ıces para in- actividades pasivas. Cualquier p ́erdida o cr ́edito versi ́on. Si necesita usar la p ́agina 2 del Anexo remanente se traspasa al a ̃no tributario si- Ingresos y Gastos de E, use la p ́agina 2 del mismo Anexo E que utiliz ́o guiente. para anotar los totales combinados de la Parte I.

Para una explicaci ́on detallada de estas re- Alquiler En la p ́agina 1, l ́ınea 20 del Anexo E, anote

glas, vea la Publicaci ́on 925, en ingl ́es. la depreciaci ́on que est ́a reclamando. Debe Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos Posiblemente tenga que completar el For- completar y adjuntar el Formulario 4562 para las y provee solamente calefacci ́on, luz, servicios mulario 8582 para calcular la cantidad de cual- actividades de alquiler solamente si reclama: de basura, etc., normalmente debe declarar sus quier p ́erdida de actividad pasiva del a ̃no ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del • Depreciaci ́on de propiedad puesta en uso

tributario en curso para todas las actividades y Anexo E (Formulario 1040). Sin embargo, no durante el a ̃no 2007,

la cantidad de la p ́erdida por actividades pasi- utilice ese anexo para declarar una actividad sin • Depreciaci ́on de propiedad listada (como vas permitida en su declaraci ́on de impuestos. fines de lucro. Vea Alquiler sin Fines de Lu- un autom ́ovil), independientemente de cro, anteriormente. cu ́ando se comenz ́o a usar o Si proporciona servicios significativos que Excepci ́on para corredores de bienes ra ́ıces. sean principalmente para la comodidad del in- • Todo gasto de autom ́ovil que se haya de- Las actividades de alquiler en las cuales parti- quilino, tales como limpieza regular, cambio de clarado en un formulario que no sea el cip ́o materialmente durante el a ̃no no son activi- ropa de cama o servicio de recamarera o mu- Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) o el dades pasivas si, en ese a ̃no, usted era corredor cama, usted tiene que declarar los ingresos y Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ.

de bienes ra ́ıces. Para una explicaci ́on deta- gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario llada de los requisitos, vea la Publicaci ́on 527, 1040), Profit or Loss from Business (Ganancia o

en ingl ́es. Para una explicaci ́on detallada de la P ́erdida de Negocios), o el Anexo C-EZ, Net De lo contrario, calcule su depreciaci ́on en su

participaci ́on material, vea la Publicaci ́on 925, Profit from Business (Sole Proprietorship) (Utili- propia hoja de c ́alculo. No tiene que adjuntar

en ingl ́es. dad Neta de Negocios (Empresa con Due ̃no estos c ́omputos a la declaraci ́on de impuestos.

P ́agina 88 Cap ́ıtulo 9 Ingresos y Gastos de Alquiler
Hoja de Trabajo 9-1. Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones

de Alquiler para una Vivienda que se Usa como

Hogar Guarde para Sus Registros

Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “S ́ı” a todas las preguntas siguientes:

• ¿Us ́o la vivienda como hogar este a ̃no? (Vea Vivienda Usada como Hogar).

• ¿Alquil ́o la vivienda por 15 d ́ıas o m ́as este a ̃no?

• ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciaci ́on mayor que sus ingresos de alquiler?

1. Anote los alquileres recibidos ...........................................................................

2a. Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificados, correspondientes a alquiler (vea las

instrucciones) ....................................................................................

b. Anote la parte de los impuestos de bienes ra ́ıces correspondientes a alquiler ................................................

c. Anote la parte de las p ́erdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondientes a alquiler (vea las instrucciones) ...........

d. Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones)) ..........................................................

e. Gastos de alquiler totalmente deducibles. Sume las l ́ıneas 2a a la 2d (vea las instrucciones correspondientes) ............................

3. Reste la l ́ınea 2e de la l ́ınea 1. Si es cero o menos, anote cero (-0-) ......................................................

4a. Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la vivienda (tales como reparaciones, seguro y servicios

p ́ublicos) correspondientes a alquiler .......................................................................

b. Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificados, correspondientes a alquiler (vea las instrucciones) .......

c. Sume las l ́ıneas 4a y 4b ..............................................................................

d. Gastos permisibles. Anote la cantidad de la l ́ınea 3 o la l ́ınea 4c, la que sea menor (vea las instrucciones correspondientes) .....................

5. Reste la l ́ınea 4d de la l ́ınea 3. Si es cero o menos, anote cero (-0-) ......................................................

6a. Anote la parte de las p ́erdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondientes a alquiler (vea las instrucciones) .......................

b. Anote la parte de la depreciaci ́on de la vivienda correspondiente a alquiler ..................................................

c. Sume las l ́ıneas 6a y 6b ..............................................................................

d. P ́erdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciaci  ́on. Anote la cantidad de la l ́ınea 5 o la l ́ınea 6c, la que sea menor (vea las

instrucciones correspondientes) ..........................................................................

7a. Gastos de funcionamiento que se traspasar ́an al a ̃no siguiente. Reste la l ́ınea 4d de la l ́ınea 4c ...................................

b. P ́erdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciaci ́on que se traspasar ́an al a ̃no siguiente. Reste la l ́ınea 6d de la l ́ınea 6c ............

Instrucciones de la Hoja de Trabajo de dicho anexo. En vez de esto, calcule la parte primas de seguro hipotecario calificadas que no

Siga estas instrucciones para usar la hoja de personal en un Anexo A por separado. pudo deducir en el Anexo A porque excede del

trabajo anterior. Para calcular la parte de los L ́ınea 2c. Calcule las p ́erdidas por hechos l ́ımite de los intereses hipotecarios sobre la vigastos correspondiente al alquiler que se debe fortuitos y robos relacionadas con la vivienda vienda o primas de seguro hipotecario calificaanotar en las l ́ıneas 2a–2c, 4a–4b y 6a–6b, que podr ́ıa deducir en el Anexo A (Formulario das. No incluya intereses de un pr ́estamo que

siga las instrucciones presentadas anterior- 1040) si usted no la hubiera alquilado. Para no haya beneficiado a la vivienda (como se

mente bajo C ́omo Dividir los Gastos. Si no esto, complete la Secci ́on A del Formulario 4684 explic ́o en las instrucciones para la l ́ınea 2a).

pudo deducir todos sus gastos el a ̃no pasado Casualties and Thefts (Hechos Fortuitos y Ro- L ́ınea 4d. Puede deducir las cantidades de

debido al l ́ımite sobre los ingresos de alquiler, bos), en ingl ́es, tratando las p ́erdidas como p ́er- las l ́ıneas 4a y 4b como gastos de alquiler en el

a ̃nada estas cantidades no utilizadas a los gas- didas personales. En la l ́ınea 17 del Formulario Anexo E s ́olo hasta el punto en el que no sutos de este a ̃no. 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajus- peren la cantidad de la l ́ınea 4d.

L ́ınea 2a. Calcule los intereses hipotecarios tado, calculado sin sus ingresos y gastos de L ́ınea 6a. Para encontrar la parte de las

sobre la vivienda que podr ́ıa deducir en el alquiler procedentes de la vivienda. Anote la p ́erdidas excedentes por hechos fortuitos y roAnexo A (Formulario 1040) si no la hubiera parte del resultado correspondiente a alquiler de bos correspondientes a alquiler, utilice el Foralquilado. No incluya intereses sobre un pr ́es- la l ́ınea 18 del Formulario 4684 en la l ́ınea 2c de mulario 4684 que prepar ́o para la l ́ınea 2c de

tamo que no benefici ́o a la vivienda. Por ejem- esta hoja de trabajo. esta hoja de trabajo.

plo, no incluya intereses de un pr ́estamo sobre Nota. No presente este Formulario 4684 ni

el valor neto de la vivienda que se utiliz ́o para lo utilice para calcular sus p ́erdidas personales A. Anote la cantidad de la l ́ınea 10 del saldar tarjetas de cr ́edito u otros pr ́estamos per- en el Anexo A. En lugar de ello, calcule la parte Formulario 4684 ............. sonales, comprar un auto o pagar gastos de personal en un Formulario 4684 por separado.

ense ̃nanza superior. Incluya intereses de un L ́ınea 2d. Anote el total de sus gastos de B. Anote la parte de alquiler de la l ́ınea

pr ́estamo que se haya utilizado para comprar, alquiler que est ́an directamente relacionados A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

construir o mejorar la vivienda o para refinanciar solamente con la actividad de alquiler. Estos C. Anote la cantidad de la l ́ınea 2c de

tal pr ́estamo. Anote la parte de estos intereses incluyen intereses sobre pr ́estamos que se utili- esta hoja de trabajo ........... correspondientes a alquiler en la l ́ınea 2a de la zan para actividades de alquiler que no sean las D. Reste la l ́ınea C de la l ́ınea B. Anote hoja de trabajo. de comprar, construir o mejorar la vivienda. el resultado aqu ́ı y en la l ́ınea 6a de Calcule las primas de seguro hipotecario ca- Tambi ́en incluya los honorarios de agencia de esta hoja de trabajo ........... lificadas sobre la vivienda que podr ́ıa deducir en alquiler, la publicidad, los materiales de oficina y

la l ́ınea 13 del Anexo A (Formulario 1040) si no la depreciaci ́on sobre equipo de oficina que se Asignaci ́on de la deducci ́on limitada. Si

la hubiera alquilado. Vea la p ́agina A-7 de las us ́o en su actividad de alquiler. no puede deducir toda la cantidad en la l ́ınea 4c

instrucciones del Anexo A (Formulario 1040). L ́ınea 2e. Puede deducir las cantidades de o 6c este a ̃no, puede asignar la deducci ́on perNo obstante, calcule el ingreso bruto ajustado las l ́ıneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alqui- misible seg ́un le convenga entre los gastos in-

(l ́ınea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingre- ler en el Anexo E aun cuando los gastos de cluidos en las l ́ıneas 4c o 6c. Anote la cantidad

sos y gastos de alquiler de la vivienda. Vea la alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. que usted asigne a cada gasto en la l ́ınea coL ́ınea 4b, m ́as adelante, para deducir parte de Anote las cantidades de las l ́ıneas 2a, 2b, 2c y rrespondiente de la Parte I del Anexo E.

las primas de seguro hipotecario calificadas no 2d en las l ́ıneas correspondientes del Anexo E. L ́ınea 6d. Puede deducir las cantidades de

permitidas debido al l ́ımite del ingreso bruto L ́ınea 4b. En la l ́ınea 2a, usted anot ́o la parte las l ́ıneas 6a y 6b como gastos de alquiler en el

ajustado. La parte de la cantidad correspon- de los intereses hipotecarios correspondiente a Anexo E s ́olo hasta el punto en el que no sudiente a alquiler de la l ́ınea 13 del Anexo A se alquiler y primas de seguro hipotecario califica- peren la cantidad de la l ́ınea 6d.

debe incluir en el total que se anota en la l ́ınea das que podr ́ıa deducir en el Anexo A si no

2a de la Hoja de Trabajo. hubiera alquilado la vivienda. Anote en la l ́ınea

Nota. No presente este Anexo A ni lo utilice 4b de esta hoja de trabajo la parte de los interepara calcular la cantidad a deducir en la l ́ınea 13 ses hipotecarios correspondiente a alquiler y

Cap ́ıtulo 9 Ingresos y Gastos de Alquiler P ́agina 89
Publicaci ́on 721 tambi ́en contiene la informaci ́on que necesite si es sobreviviente o benefi- Qu ́e Hay de Nuevo en ciario de un empleado o jubilado federal que 10. haya fallecido. el A ̃no 2008

Cuentas de jubilaci ́on individuales (cuentas Reinversiones en cuentas de ahorros indivi- IRA). La informaci ́on acerca del trato tributario Planes de duales para la jubilaci ́on Roth (Roth IRA). de las cantidades que reciba de una cuenta IRA Despu ́es del a ̃no 2007, puede reinvertir en una se encuentra en el cap ́ıtulo 17 de la Publicaci ́on cuenta Roth IRA distribuciones hechas directa- Jubilaci  ́on, 17, en ingl ́es. mente de un plan de jubilaci ́on calificado si, en

el a ̃no tributable de la distribuci ́on, el ingreso

bruto ajustado para fines de una cuenta Roth Art ́ıculos de inter ́es Pensiones y IRA no sobrepasa los $100,000 y su estado civil A usted quiz ́a le interese ver: para efectos de la declaraci ́on no es casado que Anualidades presenta la declaraci ́on por separado. Vea Ro- Publicaci ́on llovers to Roth IRAs (Reinversiones en Cuentas

de Ahorros Individuales para la Jubilaci ́on Roth ❏ 575 Pension and Annuity Income

(Roth IRA)) en la Publicaci ́on 575, en ingl ́es, (Ingresos de Pensiones o Qu ́e Hay de Nuevo en para m ́as informaci ́on. Anualidades), en ingl ́es

❏ 721 Tax Guide to U.S. Civil Service el A ̃no 2007 Retirement Benefits (Gu ́ıa

Tributaria para Beneficios de Reinversi ́on de aportaciones netas de im- Recordatorio Jubilaci ́on del Gobierno Federal de

puestos. Para a ̃nos tributarios a partir de 2007, los Estados Unidos), en ingl ́es la parte exenta de impuestos de una distribuci ́on

que re ́una los requisitos para reinversi ́on (como Reducci ́on de impuestos para v ́ıctimas de ❏ 939 General Rule for Pensions and

aportaciones netas de impuestos) de un plan de huracanes. Hay reglas especiales para fon- Annuities (Regla General para

jubilaci ́on calificado se puede reinvertir en otro dos de jubilaci ́on recibidos por personas que Pensiones y Anualidades), en

plan de jubilaci ́on calificado. Dicho plan debe re ́unan los requisitos y hayan sufrido una p ́er- ingl ́es

ser un plan de empleado calificado o un contrato dida econ ́omica debido a los huracanes Katrina,

de anualidad descrito en la secci ́on 403(b). An- Rita Formulario (e Instrucciones) o Wilma. Vea Hurricane-Related Relief

tes, esta parte de la distribuci ́on s ́olo se pod ́ıa (Asistencia Relacionada con Huracanes), en la ❏ W-4P Withholding Certificate for Pension reinvertir en otro plan de jubilaci ́on calificado Publicaci ́on 575, en ingl ́es, o la Publicaci ́on or Annuity Payments (Certificado que fuera un plan calificado de beneficios defini- 4492(SP), Informaci ́on para los Contribuyentes de Retenciones para Pagos de dos. Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Pensiones o Anualidades), en

La reinversi ́on debe ser un traspaso directo Wilma, para m ́as informaci ́on sobre estas reglas ingl ́es

de fideicomisario a fideicomisario. El plan en el especiales.

❏ 1099-R Distributions From Pensions, cual se reinviertan los fondos debe dar cuenta Annuities, Retirement or de estas aportaciones y sus ganancias por se- Profit-Sharing Plans, IRAs, parado. Vea Reinversi ́on de cantidades no Insurance Contracts, etc. tributables bajo Reinversiones, m ́as adelante, (Distribuciones de Pensiones, para mayor informaci ́on. Introducci ́on Anualidades, Planes de Jubilaci ́on Reinversiones por parte de un beneficia- El presente cap ́ıtulo trata del trato tributario de o de Participaci ́on en las

rio que no sea el c ́onyuge. Para distribuciones las distribuciones que usted reciba de: Ganancias, Cuentas de Jubilaci ́on hechas a partir del a ̃no 2007, un beneficiario IRA, Contratos de Seguros, etc.), designado que no sea el c ́onyuge puede trans- • Una pensi ́on o anualidad para empleados en ingl ́es de un plan calificado, ferir directamente (fideicomisario a fideicomisa-

❏ 4972 Tax on Lump-Sum Distributions rio) una distribuci ́on de un plan de jubilaci ́on de • Una jubilaci ́on por incapacidad y un empleado fallecido a su cuenta de ahorros de (Impuesto sobre Distribuciones de

• Una anualidad comercial comprada. Sumas Globales), en ingl ́es jubilaci ́on (IRA) autorizada para recibir dicha

distribuci ́on. El traspaso se considera una distri- ❏ 5329 Additional Taxes on Qualified Plans

buci ́on con derecho a reinversi ́on y el plan per- Lo que no aborda este cap ́ıtulo. Este cap ́ı- (Including IRAs) and Other sonal de ahorros de jubilaci ́on que la reciba se tulo no abarca los siguientes temas: Tax-Favored Accounts (Impuestos considera una cuenta IRA legada por el falle- Adicionales sobre Planes La Regla General. cido. Vea Reinversiones por parte de un be- Este es el m ́  ́ etodo que Calificados (incluidas las Cuentas neficiario que no sea el c ́onyuge bajo se utiliza generalmente para determinar el trato de Jubilaci ́on IRA) y Otras Cuentas Reinversiones tributario de ingresos de pensiones y anualida- , m ́as adelante, para m ́as infor- con Beneficios Tributarios), en maci ́on. des de planes no calificados (incluidas anualida- ingl ́es des comerciales). Para un plan calificado, Funcionarios jubilados del sector de la generalmente no se puede usar la Regla Gene- seguridad p ́ublica. Para distribuciones hechas ral a menos que la fecha de inicio de su anuali- a partir del a ̃no 2007, un funcionario jubilado del dad sea antes del 19 de noviembre de 1996. sector seguridad p ́ublica que re ́una los requisi- Para m ́as informaci ́on sobre la Regla General, tos puede optar por excluir de sus ingresos vea la Publicaci ́on 939, General Rule for Pen- Informaci ́on General distribuciones de hasta $3,000 que se hayan sions and Annuities (Regla General para Pen- hecho directamente de un plan de jubilaci ́on del siones y Anualidades), en ingl ́es. gobierno a proveedores de seguro de acci- Pensiones por incapacidad. Si se jubil ́o por

dente, salud o de cuidados a largo plazo. Vea Beneficios de la jubilaci ́on del gobierno incapacidad, generalmente debe incluir en los

Insurance Premiums for Retired Public Safety federal. Si es jubilado del gobierno federal (ya ingresos toda pensi ́on por incapacidad que

Officers (Primas de Seguros para Funcionarios sea por jubilaci ́on regular o por incapacidad), reciba conforme a un plan que pague su emJubilados del Sector de Seguridad P ́ublica), en consulte la Publicaci ́on 721, Tax Guide to U.S. pleador. Debe declarar los pagos por incapacila Publicaci ́on 575, Pension and Annuity Income Civil Service Retirement Benefits (Gu ́ıa Tributa- dad sujetos a impuestos como salario en la l ́ınea

(Ingresos de Pensiones y Anualidades), en in- ria Para Beneficios de Jubilaci ́on del Gobierno 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A

gl ́es, para m ́as informaci ́on. Federal de los Estados Unidos), en ingl ́es. La hasta que alcance la edad m ́ınima de jubilaci ́on.

P ́agina 90 Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades
En general, la edad m ́ınima de jubilaci ́on corres- (Beneficios de Jubilaci ́on de Empleados Ferro- m ́as informaci ́on acerca de los planes calificaponde a la edad en que puede recibir una pen- viarios) en la Publicaci ́on 575, en ingl ́es. dos, consulte la Publicaci ́on 560, Retirement

si ́on o anualidad por primera vez si no est ́a Plans for Small Business (Planes de Jubilaci ́on Cr ́edito para ancianos o personas incapaci- incapacitado. para Peque ̃nos Negocios), en ingl ́es. tadas. Si recibe una pensi ́on por incapacidad

Es posible que tenga derecho a un o anualidad, tal vez pueda reclamar el cr ́edito Planes de compensaci ́on diferida de la sec- cr ́edito tributario si estaba incapaci- para ancianos o personas incapacitadas. Con- ci ́on 457. Si trabaja para un gobierno estatal o tado de manera total y permanente sulte el cap ́ıtulo 33 de la Publicaci ́on 17, en

CONSEJO

local o para una organizaci ́on exenta de im- cuando se jubil ́o. Para obtener informaci ́on so- ingl ́es. puestos, tal vez pueda participar en un plan de bre este cr ́edito, consulte el cap ́ıtulo 33 de la Retenci ́on e impuesto estimado. El pagador compensaci ́on diferida de la secci ́on 457. Si su Publicaci ́on 17, en ingl ́es. del plan de pensiones, participaci ́on en las ga- plan re ́une los requisitos, actualmente no se

A partir del d ́ıa despu ́es de cumplir la edad nancias, bonificaci ́on de acciones, anualidad o gravan los pagos que sean diferidos conforme

m ́ınima de jubilaci ́on, los pagos que reciba es- compensaci ́on diferida retendr ́a impuestos so- al plan ni ninguno de los ingresos de la inversi ́on

t ́an sujetos a impuestos como una pensi ́on o bre el ingreso correspondiente a las partes suje- del pago diferido bajo el plan. Normalmente, se

anualidad. Declare los pagos en las l ́ıneas 16a y tas a impuestos de las cantidades que se le han gravan impuestos sobre cantidades diferidas en

16b del Formulario 1040 o en las l ́ıneas 12a y pagado a usted. Puede escoger que no le reten- un plan de gobierno estatal o local que re ́una los

12b del Formulario 1040A. gan impuestos a no ser que sean distribuciones requisitos solamente si se pagan desde el plan.

que re ́unan los requisitos para reinversi ́on. Con- Se gravan impuestos sobre cantidades diferidas Los pagos de incapacidad por lesiones

sulte Distribuciones con derecho a reinver- en el plan de una organizaci ́on exenta de im- causadas directamente por un ataque si ́on bajo Reinversiones, m ́as adelante. Para puestos que re ́una los requisitos si se pagan o terrorista dirigido contra los Estados

CONSEJO

optar por esta alternativa, presente el Formula- se ponen a su disposici ́on de alg ́un otro modo. Unidos (o sus aliados) no se incluyen en el

rio W-4P. Este cap ́ıtulo abarca el trato tributario de ingreso. Para obtener m ́as informaci ́on acerca Para pagos que no sean distribuciones que beneficios correspondientes a los planes de la de los pagos a sobrevivientes de ataques terro- re ́unan los requisitos para reinversi ́on, puede secci ́on 457, pero no cubre el trato de pagos ristas, consulte la Publicaci ́on 3920, Tax Relief

indicarle al pagador la cantidad de la retenci ́on a diferidos. Para obtener informaci ́on acerca de for Victims of Terrorist Attacks (Reducci ́on de

realizar al presentar el Formulario W-4P. Si se le pagos diferidos conforme a los planes de la Impuestos para V ́ıctimas de Ataques Terrorispaga una distribuci ́on que re ́una los requisitos secci ́on 457, consulte Retirement Plan Contri- tas), en ingl ́es. para reinversi ́on, generalmente se retendr ́a el butions (Aportaciones a Planes de Jubilaci ́on) Para obtener m ́as informaci ́on sobre c ́omo 20%. No hay retenci ́on sobre una reinversi ́on bajo Employee Compensation (Compensaci ́on declarar pensiones, incluidas pensiones por in- directa de una distribuci ́on que re ́una los requi- de Empleados), en la Publicaci ́on 525, Taxable capacidad militares y ciertas pensiones guber- sitos para reinversi ́on. Consulte Opci ́on de re- and Nontaxable Income (Ingresos Tributables y namentales por incapacidad, consulte el No Tributables), en ingl ́es. inversi ́on directa en Reinversiones, m ́as cap ́ıtulo 5. adelante. Si escoge que no le retengan impues- Para obtener informaci ́on general acerca de

estos planes de compensaci ́on diferida, con- M ́ tos o si no le retienen suficientes impuestos, tal as de un programa. Si recibe beneficios de

vez deba pagar un impuesto estimado. sulte Section 457 Deferred Compensation Plans m ́as de un programa bajo un fideicomiso o plan Para obtener m ́as informaci ́on, consulte (Planes de Compensaci ́on Diferida de la Sec- de su empleador, como un plan de pensiones y Pensiones y Anualidades ci ́on 457), en la Publicaci ́on 575, en ingl ́es. bajo Retenci ́on, en un plan de participaci ́on en las ganancias, es el cap ́ıtulo 4. posible que tenga que calcular por separado la Anualidades compradas. Si recibe pagos de parte sujeta a impuestos de cada pensi ́on o Pr ́estamos. Si saca un pr ́estamo de su plan pensi ́on o anualidad de un contrato de anuali- contrato de anualidad. Su antiguo empleador o de pensiones o anualidad calificado, programa dad de compra privada de una organizaci ́on el administrador del plan debe poder indicarle si de anualidad con refugio tributario, plan del go- comercial, como una compa ̃n ́ıa de seguros, nor- tiene m ́as de un contrato de pensi ́on o anuali- bierno o contrato comprado en virtud de alguno malmente debe usar la Regla General para cal- dad. de estos planes, es posible que tenga que tratar cular la parte exenta de impuestos de cada pago el pr ́estamo como una distribuci ́on no peri ́odica de la anualidad. Para obtener m ́as informaci ́on Cuentas personales de jubilaci ́on designa- salvo que se den ciertas excepciones. Esto sig- acerca de la Regla General, consulte la Publica- das Roth. Una cuenta personal de jubilaci ́on nifica que tiene que incluir en el ingreso la totali- ci ́on 939, en ingl ́es. Asimismo, consulte Variable designada Roth es una cuenta separada creada dad o parte de la cantidad obtenida en Annuities (Anualidades Variables), en la Publi- bajo un programa calificado de aportaciones a pr ́estamo. Aun si no tiene que tratar el pr ́estamo caci ́on 575, en ingl ́es, para las disposiciones una cuenta Roth que permite a los participantes como una distribuci ́on no peri ́odica, en algunas especiales que se aplican a estos contratos de elegir que la totalidad o parte de sus aplaza- situaciones quiz ́a no pueda deducir los intere- anualidad. mientos electivos a un plan 401(k)  ́o 403(b) se ses sobre el pr ́estamo. Para m ́as detalles, con- consideren aportaciones hechas a una cuenta Permuta exenta de impuesto. No se reco- sulte Loans Treated as Distributions (Pr ́estamos

Roth. Los aplazamientos electivos que se consi- nocen ganancias ni p ́erdidas en una permuta de Tratados como Distribuciones) en la Publica- deran aportaciones a una cuenta Roth se inclu- un contrato de anualidad por otro contrato de ci ́on 575, en ingl ́es. Para obtener m ́as informayen en los ingresos. Sin embargo, las anualidad si el asegurado o pensionista sigue ci ́on acerca de la posibilidad de deducci ́on de

distribuciones calificadas no se incluyen en los siendo el mismo. Sin embargo, la ganancia so- intereses, consulte el cap ́ıtulo 23.

ingresos. Vea la Publicaci ́on 575, en ingl ́es, bre la permuta o intercambio de un contrato de

para m ́as informaci ́on. Planes calificados para trabajadores por anualidad se considera ingreso ordinario si la

cuenta propia. En ocasiones, los planes cali- ganancia se debe al inter ́es acumulado en el

Beneficios de jubilaci ́on de empleados ferro- ficados establecidos por trabajadores por contrato y la permuta del contrato de anualidad

viarios. Para fines impositivos, una parte de cuenta propia se denominan planes Keogh o es por un seguro de vida o contrato de seguro

los beneficios de la jubilaci ́on de empleados H.R. 10. Los planes calificados pueden ser esta- dotal. Consulte Transfers of Annuity Contracts

ferroviarios recibidos se considera beneficios blecidos por trabajadores por cuenta propia, so- (Traspasos de Contratos de Anualidad), en la

del seguro social y otra parte se considera pen- ciedades colectivas (pero no un socio) y Publicaci ́on 575, en ingl ́es, para obtener m ́as si ́on del empleado. Para obtener informaci ́on sociedades an ́onimas. Pueden cubrir a perso- informaci ́on acerca de la permuta de contratos

acerca de los beneficios de jubilaci ́on de emple- nas aut ́onomas, como trabajadores por cuenta de anualidad.

ados ferroviarios considerados beneficios del propia o socios, y empleados regulares (con

seguro social, consulte la Publicaci ́on 915, So- derechos consuetudinarios).

cial Security and Equivalent Railroad Retire- Por lo general, las distribuciones de un plan C ́omo Hacer la

ment Benefits (Beneficios del Seguro Social y calificado est ́an sujetas a impuestos en su totali- Declaraci ́on

Equivalentes de Jubilaci ́on de Empleados Fe- dad porque la mayor ́ıa de los beneficiarios no

rroviarios), en ingl ́es. Para obtener informaci ́on tiene base de costos. No obstante, si tiene una Si presenta un Formulario 1040, declare la

acerca de los beneficios de jubilaci ́on de emple- inversi ́on (costo) en el plan, sus pagos de pen- anualidad total en la l ́ınea 16a y la parte sujeta a

ados ferroviarios considerados pensi ́on del em- si ́on o anualidad de un plan calificado se gravan impuestos en la l ́ınea 16b. Si la pensi ́on o anuapleado, consulte Railroad Retirement Benefits conforme al m ́etodo simplificado. Para obtener lidad est ́a  ́ıntegramente sujeta a impuestos,

Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades P ́agina 91
Hoja de trabajo 10-A. Hoja de Trabajo del M ́etodo Simplificado para Guillermo Rojas

1. Anote el total de pagos de pensi ́on o anualidad recibidos este a ̃no. Asimismo, sume esta

cantidad al total de la l ́ınea 16a del Formulario 1040 o de la l ́ınea 12a del Formulario 1040A . . . 1. 14,400

2. Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la

anualidad m ́as toda exclusi ́on por prestaciones en caso de

fallecimiento* ........................................ 2. 31,000

Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente

a ̃no y complet ́o esta hoja de trabajo el a ̃no pasado, omita la l ́ınea 3 y

anote la cantidad de la l ́ınea 4 de la hoja de trabajo del a ̃no pasado en

la l ́ınea 4 siguiente. De lo contrario, pase a la l ́ınea 3.

3. Anote el n ́umero correspondiente de la siguiente Tabla 1. Sin

embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue despu ́es de 1997 y

los pagos se realizar ́an durante su vida y la vida de su beneficiario,

anote el n ́umero correspondiente de la Tabla 2 siguiente. ......... 3. 310

4. Divida la l ́ınea 2 por la cifra de la l ́ınea 3 ..................... 4. 100

5. Multiplique la l ́ınea 4 por el n ́umero de meses durante los que se

realizaron los pagos del presente a ̃no. Si la fecha de inicio de

anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la l ́ınea 8

siguiente y omita las l ́ıneas 6, 7, 10 y 11. De lo contrario, pase a la

l ́ınea 6 ............................................. 5. 1,200

6. Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de

impuestos en los a ̃nos siguientes a 1986. Esta cantidad aparece en la

l ́ınea 10 de la hoja de trabajo del a ̃no pasado ................. 6. –0–

7. Reste la l ́ınea 6 de la 2 ................................. 7. 31,000

8. De las l ́ıneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor............................... 8. 1,200

9. Cantidad tributable para el a ̃no. Reste la l ́ınea 8 de la l ́ınea 1. Anote el resultado, pero  ́este no

puede ser menor que cero. Asimismo, sume esta cantidad al total de la l ́ınea 16b del Formulario

1040 o de la l ́ınea 12b del Formulario 1040A ..................................... 9. 13,200

Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la

l ́ınea 9 en su lugar. Si es funcionario jubilado del sector de seguridad p ́ublica, vea Insurance

Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados

del Sector de Seguridad P ́ublica) en la Publicaci ́on 575, en ingl ́es, antes de anotar una cantidad

en la declaraci ́on de impuestos.

10. ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987?

❏ S ́ı. NO SIGA. No llene el resto de esta hoja de trabajo.

❏ No. Sume las l ́ıneas 6 y 8. El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta

el a ̃no 2007 inclusive. Necesitar ́a esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo para el a ̃no

que viene .............................................................. 10. 1,200

11. Saldo del costo a recuperar. Reste la l ́ınea 10 de la l ́ınea 2. Si es cero, no tendr ́a que llenar

esta hoja de trabajo para en el a ̃no que viene. Los pagos que reciba el a ̃no pr ́oximo

normalmente ser ́an tributables en su totalidad .................................... 11. 29,800

TABLA 1 PARA LA L ́INEA 3 ANTERIOR

Y la fecha de inicio de su anualidad fue:

SI la edad en la fecha de inicio de la antes del 19 de noviembre de despu ́es del 18 de noviembre de

anualidad era... 1996, anote en la l ́ınea 3... 1996, anote en la l ́ınea 3...

55 a ̃nos de edad o menos 300 360

56–60 260 310

61–65 240 260

66–70 170 210

71 a ̃nos de edad o m ́as 120 160

TABLA 2 PARA LA L ́INEA 3 ANTERIOR

SI las edades combinadas

en la fecha de inicio de ENTONCES anote

la anualidad eran... en la l ́ınea 3...

110 o menos 410

111–120 360

121–130 310

131–140 260

141  ́o m ́as 210

* Una exclusi ́on por prestaciones en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertas prestaciones recibidas por empleados que fallecieron

antes del 21 de agosto de 1996.

an ́otela en la l ́ınea 16b; no anote nada en la Si presenta un Formulario 1040A, declare la impuestos en la l ́ınea 12b. Si la pensi ́on o anual ́ınea 16a. anualidad total en la l ́ınea 12a y la parte sujeta a lidad est ́a  ́ıntegramente sujeta a impuestos,

P ́agina 92 Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades
an ́otela en la l ́ınea 12b; no anote nada en la declararlas en la declaraci ́on del impuesto sobre • Un plan no calificado (como una anualidad

l ́ınea 12a. el ingreso. privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no califiM ́as de una anualidad. Si recibe m ́as de una Pagos parcialmente tributables. Si pag ́o cado) o

anualidad y al menos una de ellas no est ́a  ́ın- parte del costo de su anualidad, no se gravar ́a la • Un plan calificado si tiene 75 a ̃nos de tegramente sujeta a impuestos, anote la canti- parte de la anualidad que usted reciba y que edad o m ́as en la fecha de inicio de su dad total recibida de todas las anualidades en la represente un rendimiento de su costo. El resto anualidad y sus pagos de anualidad est ́an l ́ınea 16a del Formulario 1040 o en la l ́ınea 12a de la cantidad que reciba suele ser tributable. La garantizados por un m ́ınimo de 5 a ̃nos. del Formulario 1040A. Anote la parte sujeta a fecha de inicio de la anualidad (que se define impuestos en la l ́ınea 16b del Formulario 1040 o m ́as adelante) determina qu ́e m ́etodo debe o Anualidad cuya fecha de inicio es anterior en la l ́ınea 12b del Formulario 1040A. Si todas puede usar. al 19 de noviembre de 1996. Si la fecha de las anualidades que usted reciba est ́an  ́ıntegra- Si hizo aportaciones a su plan de pensiones inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de mente sujetas a impuestos, anote el total de o anualidad, calcule las partes exentas de im- 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, se todas ellas en la l ́ınea 16b del Formulario 1040 o puestos y las sujetas a impuestos de sus pagos tuvo que utilizar la Regla General para cual- en la l ́ınea 12b del Formulario 1040A. de anualidades conforme al M ́etodo Simplifi- quiera de las circunstancias descritas anteriorcado o a la Regla General. Si la fecha de inicio mente. Tambi ́en se tuvo que usar para cualquier Declaraci ́on conjunta. Si presenta una de- de la anualidad es posterior al 18 de noviembre anualidad de plazo fijo. Si no tuvo que utilizar la claraci ́on conjunta y usted y su c ́onyuge reciben de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, Regla General, podr ́ıa haber decidido usarla. Si cada uno una o m ́as pensiones o anualidades, debe usar el M ́etodo Simplificado. General- la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 declare el total de las pensiones y anualidades mente, debe usar la Regla General s ́olo para de julio de 1986, tuvo que usar la Regla Gene- en la l ́ınea 16a del Formulario 1040 o en la l ́ınea planes no calificados. ral, a menos que haya podido usar la regla de 12a del Formulario 1040A. Declare la parte suSi ten ́ los tres a ̃nos. jeta a impuestos en la l ́ınea 16b del Formulario ıa m ́as de una pensi ́on o anualidad

parcialmente tributable, calcule por separado la Si tuvo que usar la Regla General (o decidi ́o 1040 o en la l ́ınea 12b del Formulario 1040A.

usarla), debe continuar us ́andola cada a ̃no que parte exenta de impuestos y la parte sujeta a

recupere su costo. impuestos. Costo (Inversi ́on en el Si la anualidad se paga en virtud de un plan Qui ́en no puede usar la Regla General. No Contrato) calificado y la fecha de inicio de la anualidad es puede usar la Regla General si recibe su penposterior al 1 de julio de 1986 y antes del 19 de si ́on o anualidad de un plan calificado y ninguna Antes de que pueda calcular qu ́e parte, si la hay, noviembre de 1996, puede escoger usar la Re- de las circunstancias descritas anteriormente de una distribuci ́on de su pensi ́on o anualidad gla General o el M ́etodo Simplificado. corresponde a su caso. Consulte Qui ́en debe es tributable, debe determinar el costo (la in- usar el M ́etodo Simplificado, anteriormente. versi ́on en el contrato) de la pensi ́on o anualidad. Su costo total en el plan incluye todo lo que M ́etodo Simplificado M ́as informaci ́on. Para obtener informaci ́on

ha pagado. Asimismo, incluye las cantidades completa acerca del uso de la regla general, Conforme al m ́etodo simplificado, se calcula la que su empleador pag ́o y que eran tributables incluidas las tablas actuariales que necesitar ́a parte exenta de impuestos de cada pago de la para usted al momento de dicho pago. El costo utilizar, consulte la Publicaci ́on 939, en ingl ́es. anualidad al dividir el costo entre el n ́umero total no incluye cantidades que haya deducido o ex- previsto de pagos mensuales. Para una anuali- L ́ımite de exclusi ́on. La fecha de inicio de la cluido del ingreso. dad pagadera durante la vida de los pensionis- anualidad determina la cantidad total que puede De este costo total pagado, reste todo reem- tas, este n ́umero se basa en las edades de los excluir del ingreso tributable en el transcurso de bolso de primas, descuentos, dividendos, pr ́es- pensionistas en la fecha de inicio de la anuali- los a ̃nos. tamos no reembolsados u otras cantidades dad y se determina a partir de una tabla. Para exentas de impuestos que haya recibido en la Exclusi ́on limitada al costo. Si la fecha de cualquier otra anualidad, este n ́umero corres- fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en inicio de la anualidad es posterior a 1986, la ponde al n ́umero de pagos mensuales de la que recibi ́o su primer pago, lo que ocurra m ́as cantidad total del ingreso de anualidades que anualidad en virtud del contrato. tarde. puede excluir en el transcurso de los a ̃nos como

La fecha de inicio de la anualidad es el pri- recuperaci ́on del costo no puede ser superior al Qui ́en debe usar el M ́etodo Simplificado. mer d ́ıa del primer per ́ıodo para el cual usted costo total. Todo costo no recuperado a su Se debe usar el M ́etodo Simplificado si la fecha recibe un pago, o bien, la fecha en que se fijan muerte (o a la muerte del  ́ultimo pensionista) se de inicio de la anualidad es posterior al 18 de las obligaciones del plan, la que ocurra m ́as permite como una deducci ́on detallada miscel ́a- noviembre de 1996 y se reciben pagos de pen- tarde. nea en la declaraci ́on final del difunto. Esta

siones o anualidades de un plan de empleado deducci ́on no est ́a sujeta al l ́ımite del 2% del

Cuentas designadas Roth calificado, anualidad de empleado calificado o . Su costo en es- ingreso bruto ajustado. plan de anualidad con refugio tributario (plan tas cuentas se compone de las aportaciones bajo la secci ́on 403(b)) a menos que tenga al Exclusi ́on no limitada al costo. Si la fecha designadas a su cuenta Roth que se incluyeron menos 75 a ̃nos de edad y derecho a pagos de de inicio de la anualidad es anterior a 1987, en sus ingresos como salario sujeto a los requi- anualidad de un plan calificado garantizados por puede continuar reclamando la exclusi ́on men- sitos de retenci ́on de impuestos correspondien5 a ̃nos o m ́as. sual en tanto siga recibiendo su anualidad. Si tes. opt ́o por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar recla- Aportaciones de empleo en el extranjero. Pagos garantizados. Su contrato de anualimando la exclusi ́on del sobreviviente calculada Si usted trabaj ́o en un pa ́ıs extranjero y se hicie- dad estipula pagos garantizados si un n ́umero a partir de la fecha de inicio de la anualidad. La ron aportaciones a su plan de jubilaci ́on, se m ́ınimo de pagos o una cantidad m ́ınima (por exclusi ́on total podr ́ıa ser superior al costo. aplican reglas especiales al determinar su ejemplo, la cantidad de su inversi ́on) son pagacosto. Consulte la Publicaci ́on 575, en ingl ́es. deros, aun si usted y alg ́un pensionista sobrevi- C ́omo usar el M ́etodo Simplificado. Comviente no viven para recibir el m ́ınimo. Si la plete la hoja de trabajo del M ́etodo Simplificado cantidad m ́ınima es inferior a la cantidad total de Tributaci ́on de Pagos de la Publicaci ́on 575, en ingl ́es, para calcular la pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, anualidad tributable para el a ̃no 2007. Si la Peri ́odicos durante los primeros 5 a ̃nos posteriores al co- anualidad solamente es pagadera durante su mienzo de los pagos (calculado omitiendo todos vida, utilice su edad en la fecha de inicio de su

Pagos  ́ıntegramente tributables. General- anualidad para determinar el n ́ los aumentos en los pagos), tiene derecho a umero total de

mente, si no pag ́o ninguna parte del costo de su pagos mensuales previsto para la anualidad. menos de 5 a ̃nos de pagos garantizados.

pensi ́on o anualidad del empleado y su emplea- Para anualidades con fechas de inicio a partir de

dor no retuvo parte del costo de su pago mien- 1998, si la anualidad es pagadera durante su Qui ́en debe usar la Regla General. Se debe

tras usted trabajaba, las cantidades que recibe vida y las vidas de otras personas, utilice las usar la Regla General si se reciben pagos de

cada a ̃no son  ́ıntegramente tributables. Debe edades combinadas de usted y del pensionista pensiones o anualidades de:

Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades P ́agina 93
sobreviviente de menor edad en la fecha de Contributions (Aportaciones a un Plan de Jubila- Tampoco incluye las aportaciones del eminicio de su anualidad. Sin embargo, si la fecha pleado voluntarias deducibles permitidas por el ci ́on), bajo Employee Compensation (Compende inicio de su anualidad comenz ́o antes del 1 plan despu ́ saci ́on del Empleado), en la Publicaci ́on 525, en es de 1981 y antes de 1987. Para

de enero de 1998, la cantidad total de pagos obtener m ́ ingl ́es. as informaci ́on acerca de las distribumensuales de anualidad que espera recibir se ciones que no califican como distribuciones de

basa en la edad del pensionista principal en la sumas globales, consulte C ́omo calcular el monto sujeto a impuestos Distributions that do

fecha de inicio de la anualidad. de los pagos que no son peri ́odicos. El m ́e- not qualify (Distribuciones que no califican) bajo

todo que usted usa para calcular el monto sujeto Lump-Sum Distributions (Distribuciones de Aseg ́urese de guardar una copia de la a impuestos de una distribuci ́on no peri ́odica Suma Global) en la Publicaci ́on 575, en ingl ́es. hoja de trabajo completa, ya que le depende de si la misma se hace antes de la Si recibe una distribuci ́on de una suma glo- ser ́a de utilidad para calcular su anualiCONSEJO

bal de un plan de empleado calificado o anuali- fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o dad tributable en el futuro.

despu ́es de la fecha de inicio de la anualidad. La dad de empleado calificada y el participante del

plan naci ́o antes del 2 de enero de 1936, tal vez fecha de inicio de la anualidad es el primer d ́ıa Ejemplo. Guillermo Rojas, de 65 a ̃nos de pueda elegir m ́etodos alternativos de c ́alculo del del primer per ́ıodo para el cual usted recibe un edad, comenz ́o a recibir beneficios de jubilaci ́on impuesto sobre la distribuci ́on. La parte de la pago de anualidad bajo el contrato, o la fecha en en el a ̃no 2007, conforme a una anualidad con- participaci ́on activa en el plan antes de 1974 que la obligaci ́on bajo el contrato se convierta junta y de sobreviviente. La fecha de inicio de la podr ́ıa calificar como ganancia de capital sujeta en obligaci ́on fija, la que ocurra m ́as tarde. Si se anualidad de Guillermo es el 1 de enero del a ̃no a una tasa de impuesto del 20%. La parte de la hace la distribuci ́on antes de la fecha de inicio 2007. Los beneficios se pagar ́an durante la vida participaci ́on despu ́es de 1973 (y cualquier de la anualidad, el trato tributario de la misma conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 parte de participaci ́on antes de 1974 que no tambi ́en depende de si se hace bajo un plan a ̃nos de edad. Guillermo hab ́ıa aportado declare como ganancia de capital) constituye calificado o plan no calificado y, si de hecho en $31,000 a un plan calificado y no hab ́ıa recibido ingreso ordinario. Tal vez pueda usar la opci ́on el caso de hacerse bajo un plan no calificado, distribuciones antes de la fecha de inicio de la de impuesto de 10 a ̃nos, la cual se explica m ́as depender ́a tambi ́en de si da fin completamente anualidad. Guillermo recibir ́a un beneficio de adelante, para calcular el impuesto sobre la al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de jubilaci ́on de $1,200 mensuales y Marta recibir ́a parte del ingreso ordinario. vida o contratos de seguro dotal o si se puede un beneficio de sobreviviente mensual de $600 Use el Formulario 4972 para calcular el im- asignar a una cantidad que usted invirti ́o antes tras la muerte de Guillermo. puesto separado sobre una distribuci ́on de del 14 de agosto de 1982. Guillermo debe utilizar el M ́etodo Simplifi- suma global mediante los m ́etodos opcionales. cado para calcular su anualidad tributable por- Si recibe un pago no peri ́odico procedente El impuesto calculado en el Formulario 4972 se que sus pagos provienen de un plan calificado y de su contrato de anualidad en o despu ́es de la suma al impuesto regular calculado en el otro tiene menos de 75 a ̃nos de edad. Dado que su fecha de inicio de la anualidad, generalmente ingreso. Esto puede dar origen a un impuesto anualidad es pagadera durante la vida de m ́as debe incluir la totalidad del mismo en su ingreso menor que el que usted pagar ́ıa si incluye la de un pensionista, utiliza su edad y la de Marta bruto. cantidad tributable de la distribuci ́on como incombinadas y la Tabla 2 que aparece en la parte Si recibe una distribuci ́on que no sea peri ́o- greso ordinario al calcular el impuesto regular. inferior de la hoja de trabajo para completar la dica antes de la fecha de inicio de la anualidad

l ́ınea 3 de la hoja de trabajo. Su hoja de trabajo proveniente de un plan de jubilaci ́on calificado, C ́omo tratar la distribuci ́on. Si recibe una

completa aparece en la Hoja de trabajo 10-A. generalmente puede asignar s ́olo una parte de distribuci ́on de suma global, podr ́ıa tener las

La cantidad mensual exenta de impuestos dicha distribuci ́on al costo del contrato. Excluya siguientes opciones para tratar la parte tributade Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310) como se del ingreso bruto la parte que asigne al costo. ble:

indica en la l ́ınea 4 de la hoja de trabajo. Al morir Incluya el resto en su ingreso bruto. • Declare la parte de la distribuci ́on de parti- Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la Si recibe una distribuci ́on no peri ́odica antes cipaci ́on antes de 1974 como ganancia de inversi ́on de $31,000, Marta tambi ́en excluir ́a de la fecha de inicio de la anualidad proveniente capital (si re ́une los requisitos) y la parte $100 de su pago mensual de $600. La cantidad de un plan que no sea un plan de jubilaci ́on de participaci ́on despu ́es de 1973 como total de todos los pagos de la anualidad recibi- calificado, por lo general la misma se asigna ingreso ordinario. dos despu ́es de la realizaci ́on de 310 pagos se primero a las ganancias (la parte sujeta a imdebe incluir en el ingreso bruto. puestos) y luego al costo del contrato (la parte • Declare la parte de la distribuci ́on de partiSi Guillermo y Marta mueren antes de la exenta de impuestos). Esta regla de asignaci ́on cipaci ́on antes de 1974 como ganancia de

realizaci ́on de 310 pagos, se permitir ́a una de- se aplica, por ejemplo, a un contrato de anuali- capital (si re ́une los requisitos) y use la

ducci ́on detallada miscel ́anea por el costo no dad comercial que comprase directamente al opci ́on de impuesto de 10 a ̃nos para calrecuperado en la declaraci ́on del impuesto so- emisor. cular el impuesto sobre la parte de particibre el ingreso final del  ́ultimo en morir. Esta Para m ́ paci ́on despu ́es de 1973 (si re ́une los as informaci ́on, vea Figuring the Ta- deducci ́on no est ́a sujeta al l ́ımite del 2% del requisitos). xable Amount (C ́omo Calcular el Monto Tributaingreso bruto ajustado. ble), bajo Taxation of Nonperiodic Payments • Use la opci ́on de impuesto de 10 a ̃nos (Tributaci ́on de Pagos no Peri ́odicos), en la Pu- para calcular el impuesto sobre la canti- Tributaci ́on de Pagos no blicaci ́on 575, en ingl ́es. dad tributable total (si re ́une los requisiPeri ́odicos tos).

Distribuciones de Suma • Reinvierta toda o parte de la distribuci ́on. Las distribuciones no peri ́odicas tambi ́en se co- Global Consulte Reinversiones, m ́as adelante.

nocen como cantidades que no son recibidas Actualmente no se adeudan impuestos como una anualidad. Abarcan todos los pagos Una distribuci ́on de suma global es la distribu- sobre la parte reinvertida. Declare toda que no sean pagos peri ́odicos o distribuciones ci ́on o el pago, en un a ̃no tributario, del saldo parte no reinvertida como ingreso ordina- correctivas. total de un participante de un plan en el caso de rio.

Distribuciones correctivas de aportaciones todos los planes calificados del empleador del • Declare toda la parte tributable de la distri- en exceso hechas a un plan de jubilaci ́on. mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, buci ́on como ingreso ordinario en la decla- Normalmente, si las aportaciones hechas para de participaci ́on en las ganancias o de bonifica- raci ́on de impuestos. usted durante el a ̃no a ciertos planes de jubila- ci ́on de acciones). Una distribuci ́on de un plan

ci ́on exceden de ciertos l ́ımites, usted es res- no calificado (como una anualidad comercial de Las tres primeras opciones se explican en los

ponsable de pagar impuestos sobre el exceso. compra privada o un plan de compensaci ́on siguientes p ́arrafos.

Para corregir un exceso, es posible que el plan diferida de la secci ́on 457 de un gobierno estatal

se lo entregue a usted (junto con todos los o local o de una organizaci ́on exenta de impues- Opci ́on del trato de suma global. Puede

ingresos devengados sobre el mismo). Para in- decidir usar la opci ́ tos) no se puede calificar como una distribuci ́on on de impuesto de 10 a ̃nos o de suma global. formaci ́on acerca de los l ́ımites sobre aportacio- el trato de ganancia de capital solamente una

nes a un plan de jubilaci ́on y c ́omo declarar vez despu ́ El saldo total de un participante de un plan es de 1986 para cualquier particidistribuciones correctivas, vea Retirement Plan no incluye ciertas cantidades renunciadas. pante de un plan. Si opta por esta alternativa, no

P ́agina 94 Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades
puede usar ninguno de estos tratos opcionales La parte de ingresos ordinarios de la distri- despu ́es de los impuestos) realizada en otro

para futuras distribuciones para el participante. buci ́on corresponde a la cantidad que se indica plan de jubilaci ́on calificado que no sea un plan

en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le de empleado calificado o plan bajo la secci ́on

Partes sujetas a impuestos y exentas de im- entreg ́o el pagador, menos la cantidad, si la hay, 403(b), o en una cuenta IRA tradicional. El traspuestos de la distribuci ́on. La parte sujeta a que se indica en el recuadro 3. Tambi ́en puede paso se debe efectuar mediante una reinversi ́on

impuestos de una distribuci ́on de suma global tratar la parte de la ganancia de capital de la directa a un plan calificado o a un plan bajo la

corresponde a las aportaciones del empleador y distribuci ́on (recuadro 3 del Formulario 1099-R) secci ́on 403(b) que considere en forma sepaal ingreso ganado en su cuenta. Puede recupe- como ingreso ordinario para la opci ́on de im- rada las partes tributables y no tributables de la

rar el costo de la suma global y cualquier revalo- puesto de 10 a ̃nos si no elige el trato de ganan- reinversi ́on o a trav ́es de una reinversi ́on en una

rizaci ́on neta no realizada (conocida por sus cia de capital para esa parte. cuenta IRA tradicional.

siglas en ingl ́es, NUA) en los valores exentos de Complete la Parte III del Formulario 4972 Si solamente reinvierte parte de una distribuimpuestos del empleador. para elegir la opci ́on de impuesto de 10 a ̃nos. ci ́on que incluya cantidades tributables y no

Para calcular el impuesto, debe usar las Tarifas tributables, la cantidad reinvertida se trata como Costo. En general, el costo es el total de: del Impuesto (Tax Rate Schedule) especiales si proviniera primero de la parte tributable de la

• Las aportaciones no deducibles del parti- que se indican en las instrucciones de la Parte distribuci ́on.

cipante del plan al plan, III. La Publicaci ́on 575, en ingl ́es, ilustra c ́omo

completar el Formulario 4972 para calcular el Cuentas designadas Roth. Puede reinvertir • Los costos tributables del participante del impuesto separado. una distribuci ́on de reinversi ́on, si  ́esta re ́une los

plan de alg ́un contrato de seguro de vida requisitos, de una cuenta designada Roth s ́olo a

pagado, otra cuenta designada Roth o a una cuenta Roth

• Todas las aportaciones del empleador que Reinversiones IRA. Si desea reinvertir la parte de la distribueran tributables para el participante del ci ́on que no se incluya en los ingresos, debe Si retira dinero en efectivo u otros activos de un

plan y hacer una reinversi ́on directa de la distribuci ́on plan de jubilaci ́on calificado en una distribuci ́on en su totalidad o puede reinvertir la cantidad • Reembolsos de pr ́estamos que hayan con derecho a reinversi ́on, puede diferir el im- entera (o cualquier parte de la misma) a una sido tributables para el participante del puesto sobre la distribuci ́on al reinvertirla en cuenta Roth IRA. Para m ́as informaci ́on sobre

plan. otro plan de jubilaci ́on calificado o cuenta IRA las reinversiones de cuentas designadas Roth, tradicional.

Debe descontar de este costo las cantidades vea la Publicaci ́on 575, en ingl ́es. Para este fin, los siguientes son planes de previamente pagadas exentas de impuestos. jubilaci ́on calificados: Opci ́on de reinversi ́on directa. Puede elegir

• Un plan de empleado calificado. que se pague una parte o el total de una distri- Revalorizaci ́on neta no realizada (conocida buci ́on con derecho a reinversi ́on directamente por sus siglas en ingl ́es, NUA). Por lo gene- • Una anualidad de empleado calificada. a otro plan calificado (si est ́a permitido) o a una ral, la NUA en los valores del empleador (recua- • Un plan de anualidad con refugio tributario cuenta tradicional IRA. Si se decide por una dro 6 del Formulario 1099-R) recibida como (plan 403(b)). reinversi ́on, suele convenir elegir la opci ́on de parte de una distribuci ́on de suma global est ́a reinversi ́on directa. Conforme a esta opci ́on, el exenta de impuestos hasta que usted venda o • Un plan de compensaci ́on diferida de la administrador del plan no retendr ́ıa impuestos intercambie los valores. (Para obtener m ́as in- secci ́on 457 del gobierno estatal o local. de ninguna parte de la distribuci ́on que sea formaci ́on, consulte Distributions of employer directamente pagada al otro plan. securities (Distribuciones de valores del em- Vea Rollovers to Roth IRAs (Reinversiones

pleador) bajo Taxation of Nonperiodic Pay- en Cuentas de Ahorros Individuales para la Ju- Retenci ́on de impuestos. Si decide que la ments (Tributaci ́on de Pagos no Peri ́odicos), en bilaci ́on Roth (Roth IRA)) bajo Rollovers (Rein- totalidad de la distribuci ́on, o alguna parte de la la Publicaci ́on 575, en ingl ́es). versiones) en la Publicaci ́on 575, en ingl ́es, para misma se le pague a usted,  ́esta es tributable en

m ́as informaci ́on sobre las reinversiones he- el a ̃no en que se paga, a menos que la reinvierta

chas de un plan de jubilaci ́on calificado a una en otro plan calificado o cuenta IRA tradicional Trato de Ganancias de Capital cuenta Roth IRA despu ́es del a ̃no 2007. dentro de 60 d ́ıas. El administrador del plan

debe retener impuestos sobre el ingreso de un El trato de ganancias de capital solamente se Cu ́ando hacer la reinversi ́on. General- 20% de la cantidad de la distribuci ́on que se le aplica a la parte tributable de una distribuci ́on de mente, debe completar la reinversi ́on a m ́as pag ́o a usted. (Consulte Pensiones y Anuali- suma global originada por la participaci ́on en el tardar 60 d ́ıas despu ́es del d ́ıa en que reciba la dades bajo Retenci ́on en el cap ́ıtulo 4). plan antes de 1974. La cantidad tratada como distribuci ́on del plan de su empleador. (Este

ganancia de capital se grava a una tasa del per ́ıodo de 60 d ́ıas se ampl ́ıa por el per ́ıodo Si decide reinvertir una cantidad igual

20%. Puede elegir este trato solamente una vez durante el cual la distribuci ́on se encuentre en a la distribuci ́on antes de la retenci ́on,

para un participante de un plan y s ́olo si  ́este un dep ́osito congelado en una instituci ́on finan- PRECAUCION su aportaci ́on al nuevo plan o cuenta  ́

!

naci ́o antes del 2 de enero de 1936. ciera). Para todas las reinversiones a una IRA debe incluir otro dinero (por ejemplo, de

Complete la Parte II del Formulario 4972 cuenta IRA, debe elegir irrevocablemente el ahorros o cantidades obtenidas en pr ́estamo)

para elegir la opci ́on de ganancia de capital del trato de reinversi ́on mediante notificaci ́on por para reemplazar la cantidad retenida.

20%. Para obtener m ́as informaci ́on, consulte escrito al fiduciario o emisor de la cuenta IRA. El administrador debe entregarle a usted

Capital Gain Treatment (Trato de Ganancias de El una explicaci ́on por escrito de sus opciones de IRS puede retirar el requisito de 60 Capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribu- distribuci ́on dentro de un per ́ıodo razonable an- d ́ıas si la aplicaci ́on de dicho requisito ciones de Suma Global), en la Publicaci ́on 575, tes de realizar una distribuci ́on con derecho a fuera contrario a un trato de igualdad o

CONSEJO

en ingl ́es. reinversi ́on. de buena conciencia, como en el caso de un

hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de Reinversi ́on por parte del c ́onyuge sobrevi- un control razonable. Opci ́on de Impuesto de 10 A ̃nos viente. Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribuci ́on Distribuciones con derecho a reinversi ́on. La opci ́on de impuesto de 10 a ̃nos es una f ́or- de un plan de jubilaci ́on calificado que reciba Generalmente, una distribuci ́on con derecho a

mula especial que se usa para calcular un im- como c ́onyuge sobreviviente de un empleado reinversi ́on es toda distribuci ́on del total, o de puesto separado sobre la parte de ingresos fallecido. Las reglas de reinversi ́on se le aplican alguna parte, del saldo a su favor en un plan de ordinarios de una distribuci ́on de suma global. como si usted fuese el empleado. Puede rein- jubilaci ́on calificado. Para informaci ́on sobre exUsted paga el impuesto solamente una vez, vertir una distribuci ́on en un plan de jubilaci ́on cepciones a las distribuciones con derecho a para el a ̃no en que recibe la distribuci ́on, y no calificado o a una cuenta IRA tradicional. reinversi ́on, vea la Publicaci ́on 575, en ingl ́es. durante los siguientes 10 a ̃nos. Puede elegir Una distribuci ́on pagada a un beneficiario

este trato solamente una vez para un partici- Reinversi ́on de cantidades no tributables. distinto al c ́onyuge sobreviviente del empleado

pante de un plan y s ́olo si  ́este naci ́o antes del 2 Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributa- no suele ser una distribuci ́on con derecho a

de enero de 1936. ble de una distribuci ́on (como sus aportaciones reinversi ́on. No obstante, vea Reinversiones

Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades P ́agina 95
por parte de un beneficiario que no sea el si adeuda solamente el impuesto sobre distribu- aparece en las instrucciones del Formulario

c ́onyuge, m ́as adelante. ciones prematuras y su Formulario 1099-R in- 5329.

dica correctamente un “1” en el recuadro 7. En Si el c ́odigo de distribuci ́on “1” aparece Reinversiones por parte de un beneficiario su lugar, anote el 10% de la parte tributable de incorrectamente en el Formulario que no sea el c ́onyuge. Si es beneficiario la distribuci ́on en la l ́ınea 60 del Formulario 1040 1099-R para una distribuci ́on recibida

CONSEJO

designado (que no sea el c ́onyuge sobrevi- y escriba “No” bajo el t ́ıtulo “Other Taxes” (Otros cuando ten ́ıa 59 a ̃nos y medio de edad o m ́as, viente) de un empleado fallecido, quiz ́as pueda Impuestos) a la izquierda de la l ́ınea 60. incluya esa distribuci ́on en el Formulario 5329. reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o Aun si no debe estos impuestos, es posible Anote el n ́umero de la excepci ́on “12” en la l ́ınea parte de una distribuci ́on que reciba de un plan que tenga que completar el Formulario 5329 y 2. de jubilaci ́on calificado del empleado. La distri- adjuntarlo al Formulario 1040. Esto corresbuci ́on debe ser un traspaso directo de fideico- ponde si se cumple una excepci ́on al impuesto Excepciones generales. El impuesto no se misario a fideicomisario a su cuenta IRA sobre distribuciones prematuras pero el recua- aplica a distribuciones que: establecida para recibir dicha distribuci ́on. El dro 7 de su Formulario 1099-R no indica una

traspaso se considerar ́a una distribuci ́on con excepci ́on. • Se realizan como parte de una serie de

derecho a reinversi ́on y el plan que la recibe se pagos peri ́odicos b ́asicamente iguales

considerar ́a una cuenta IRA heredada. Para (efectuados como m ́ınimo una vez al a ̃no)

m ́as informaci ́on sobre las cuentas IRA hereda- Impuesto sobre Distribuciones durante su vida (o expectativa de vida) o

das, vea la Publicaci ́on 590, en ingl ́es. Prematuras las vidas conjuntas (o expectativas de

vida conjuntas) de usted y su beneficiario Orden de relaciones dom ́esticas calificadas La mayor ́ıa de las distribuciones (peri ́odicas y designado (si los pagos provienen de un (conocida por sus siglas en ingl ́es, QDRO). no peri ́odicas) de planes de jubilaci ́on califica- plan de jubilaci ́on calificado, deben co- Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, dos y contratos de anualidad no calificados pa- menzar despu ́es de su retirada del servila totalidad o parte de una distribuci ́on de un gadas a usted antes de cumplir 59 a ̃nos y medio cio), plan de jubilaci ́on calificado que reciba con- de edad est ́a sujeta a un impuesto adicional del forme a una orden de relaciones dom ́esticas • Se realizan porque usted se encuentra to- 10%. Este impuesto se aplica a la parte de la calificadas. Si recibe la distribuci ́on como c ́on- tal o parcialmente incapacitado o distribuci ́on que usted debe incluir en el ingreso yuge o ex c ́onyuge de un empleado (no como bruto. • Se realizan al momento de la muerte del beneficiario que no es c ́onyuge), se aplican a su Para este fin, un plan de jubilaci ́on calificado participante del plan o tenedor del con- caso las reglas de reinversi ́on como si usted es: trato o despu ́es de la muerte. fuese el empleado. Puede reinvertir la distribuci ́on del plan en una cuenta • Un plan de empleado calificado, IRA tradicional o en Excepciones adicionales para planes de otro plan de jubilaci ́on que re ́una las condicio- • Un plan de anualidad de empleado califi- jubilaci ́on calificados. El impuesto no se nes. Consulte la Publicaci ́on 575, en ingl ́es, cado, aplica a distribuciones provenientes de: para obtener m ́as informaci ́on acerca de los

beneficios recibidos conforme a una QDRO. • Un plan de anualidad con refugio tributario • Un plan de jubilaci ́on calificado (que no

o sea una cuenta IRA) despu ́es de retirarse

Bonos de jubilaci ́on. Si rescata un bono de del servicio durante o despu ́es del a ̃no en • Un plan de compensaci ́on diferida de la jubilaci ́on obtenido bajo un plan de compra de que cumpli ́o 55 a ̃nos de edad (50 a ̃nos de secci ́on 457 del gobierno estatal o local bonos calificado, puede diferir el impuesto sobre edad para empleados calificados del sec- (en la medida en que alguna distribuci ́on la cantidad recibida que exceda de su base al tor de la seguridad p ́ublica), sea atribuible a las cantidades que recibi ́o reinvertirla en una cuenta IRA, como se des- el plan en un traspaso directo o reinver- • Un plan de jubilaci ́on calificado (que no cribe en la Publicaci ́on 590, en ingl ́es, o en un si ́on de uno de los otros planes que se plan de empleador calificado. sea una cuenta IRA) a un beneficiario al- indican aqu ́ı o de una cuenta IRA). ternativo conforme a una orden de relacioInformaci ́on adicional. Para m ́as informa- nes dom ́esticas calificadas,

ci ́on sobre las reglas relativas a la reinversi ́on de Tasa del 5% en ciertas distribuciones prema- • Un plan de jubilaci ́on calificado en la me- distribuciones, vea la Publicaci ́on 575, en in- turas de contratos de anualidad diferida. Si dida en que usted tenga gastos m ́edicos gl ́es. un retiro prematuro de una anualidad diferida deducibles (gastos m ́edicos superiores al est ́a sujeto al impuesto adicional del 10%, en su 7.5% de su ingreso bruto ajustado), ya lugar se podr ́ıa aplicar una tasa de un 5%. La Impuestos Adicionales sea si detalla o no sus deducciones para tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme Especiales el a ̃no, a una elecci ́on por escrito que estipule un programa espec ́ıfico para la distribuci ́on de su par- • Un plan de empleador conforme a una Para desalentar el uso de fondos de pensiones ticipaci ́on en el contrato si, al 1 de marzo de elecci ́on por escrito que estipule un pro- para fines que no sean los de la jubilaci ́on nor- 1986, usted hab ́ıa comenzado a recibir pagos grama espec ́ıfico para la distribuci ́on de la

mal, la ley impone impuestos adicionales sobre conforme a su elecci ́on. En la l ́ınea 4 del Formu- totalidad de su participaci ́on si, al 1 de distribuciones prematuras de aquellos fondos y lario 5329, en ingl ́es, multiplique la cantidad de marzo de 1986, usted se hab ́ıa retirado

en aquellos casos en que los fondos no se la l ́ınea 3 por el 5% en lugar del 10%. Adjunte del servicio y hab ́ıa comenzado a recibir retiran a tiempo. Por lo general, usted no estar ́a una explicaci ́on a su declaraci ́on. pagos conforme a su elecci ́on, sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribuci ́on prematura que reciba, como se explica Excepciones a los impuestos. Ciertas distri- • Un plan de acciones de propiedad de los

anteriormente, y comienza a sacar los fondos a buciones prematuras se excluyen del impuesto empleados en el caso de dividendos de

una edad de jubilaci ́on normal, en cantidades de distribuci ́on prematura. Si el pagador sabe valores del empleador que est ́an adminisrazonables durante su expectativa de vida. Es- que se aplica una excepci ́on a la distribuci ́on trados por el plan,

tos impuestos adicionales especiales son im- prematura, el c ́odigo de distribuci ́on “2,” “3”  ́o “4” • Un plan de jubilaci ́on calificado debido a puestos sobre: debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario un embargo del plan por parte del IRS o 1099-R y usted no tiene que declarar la distribu- • Distribuciones prematuras y ci ́on en el Formulario 5329. Si corresponde una • Cuentas de aplazamientos electivos bajo

• Acumulaci ́on en exceso (sin recibir distri- excepci ́on, pero el c ́odigo de distribuci ́on “1” planes 401(k) o 403(b), o planes similares,

buciones m ́ınimas). (distribuci ́on prematura, no se conoce excep- que sean distribuciones para ciudadanos

ci ́on) aparece en el recuadro 7, debe presentar en reserva militar que re ́unan las condicio- Estos impuestos se explican en las siguientes el Formulario 5329. Anote la cantidad tributable nes. secciones. de la distribuci ́on que aparece en el recuadro 2a

Si debe pagar alguno de estos impuestos, del Formulario 1099-R en la l ́ınea 1 del Formula- Distribuciones para ciudadanos en redecl ́arelo en el Formulario 5329. Sin embargo, rio 5329. En la l ́ınea 2, anote la cantidad que se serva militar que re ́unan los requisitos.

usted no tiene que presentar el Formulario 5329 puede excluir y el n ́umero de excepci ́on que Una distribuci ́on para ciudadanos en reserva

P ́agina 96 Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades
militar que re ́unan los requisitos no est ́a sujeta Para este fin, un plan de jubilaci ́on calificado Procedimientos por morosidad del asegual impuesto adicional sobre distribuciones pre- incluye: rador estatal. Es posible que no reciba la dismaturas. Una distribuci ́on para ciudadanos en tribuci ́on m ́ınima si tiene bienes invertidos en un

1. Un plan de empleado calificado, reserva militar que re ́unan los requisitos es una contrato emitido por una compa ̃nia de seguros

distribuci ́on: (a) de aplazamientos electivos bajo que se encuentre en procedimientos del asegu- 2. Un plan de anualidad de empleado califiun plan de la secci ́on 401(k) o 403(b), (b) hecha rador estatal por morosidad. Si sus pagos dismi- cado,

a una persona que recibe  ́ordenes o se la llama nuyen por debajo del m ́ınimo debido a estos

a prestar servicio activo (por ser miembro de 3. Un plan de compensaci ́on diferida de la procedimientos, debe comunicarse con el admisecci ́on 457 o nistrador de su plan. En ciertas condiciones, no una unidad reservista) durante un per ́ıodo de

m ́ tendr ́a que pagar el impuesto sobre art ́ıculos de as de 179 d ́ıas o por tiempo indefinido y (c) 4. Un plan de anualidad con refugio tributario

uso y consumo. hecha durante el per ́ıodo que comienza en la (para beneficios que se acumulan despu ́es

fecha de la orden o llamada y que termina al de 1986). Formulario 5329. Debe presentar el Forfinal del per ́ıodo de servicio activo. La orden o mulario 5329 si adeuda un impuesto debido a

llamada a prestar servicio activo debe ocurrir que no recibi ́o una distribuci ́on m ́ınima obligatodespu ́es del 11 de septiembre de 2001 y antes 70 a ̃nos y medio de edad. Se cumplen 70 ria de su plan de jubilaci ́on calificado.

del 31 de diciembre de 2007. Para m ́as informa- a ̃nos y medio de edad exactamente 6 meses

ci ́on, vea la Publicaci ́on 575, en ingl ́es. calendarios despu ́es de la fecha del cumplea- Sobrevivientes nos n ́  ̃ umero 70. Excepciones adicionales para contratos

de anualidad no calificados. El impuesto no Por ejemplo, si se jubil ́o y su cumplea ̃nos Si recibe una anualidad de sobreviviente debido

se aplica a distribuciones provenientes de: n ́umero 70 fue el 30 de junio del a ̃no 2007, usted a la muerte de un jubilado que ha declarado la

ten ́ıa 70 a ̃nos y medio de edad el 30 de diciem- anualidad conforme a la Regla de los Tres A ̃nos • Un contrato de anualidad diferida en la bre del a ̃no 2007. Si su cumplea ̃nos n ́umero 70 y ha recuperado la totalidad del costo exenta de medida que sea asignable a la inversi ́on fue el 1 de julio del a ̃no 2007, usted cumpli ́o 70 impuestos, incluya el total recibido en los ingreen el contrato antes del 14 de agosto de a ̃nos y medio de edad el 1 de enero del a ̃no sos. 1982, 2008. Si el jubilado declaraba los pagos de anualidad conforme a la Regla General, usted tendr ́a • Un contrato de anualidad diferida con- Propietarios del 5%. Si es propietario del que aplicar el mismo porcentaje de exclusi ́on a forme a una liquidaci ́on por lesi ́on perso- 5% de la compa ̃n ́ıa que mantiene su plan de su pago inicial de anualidad de sobreviviente nal calificada, jubilaci ́on calificado, debe comenzar a recibir estipulado en el contrato. Entonces, la cantidad distribuciones a m ́as tardar el 1 de abril del a ̃no • Un contrato de anualidad diferida com- exenta de impuestos resultante se mantendr ́a calendario siguiente al a ̃no en que cumpla 70 prado por su empleador al finalizar un fija. Todo aumento en la anualidad del sobrevi- a ̃nos y medio de edad, independientemente de plan de empleado calificado o un plan de viente es  ́ıntegramente tributable. la fecha en que se jubile. anualidad de empleado calificado y rete- Si el jubilado declaraba los pagos de anualinido por su empleador hasta su retirada dad conforme al M ́etodo Simplificado, la parte

del servicio o Distribuciones obligatorias. En la fecha de de cada pago que est ́a exenta de impuestos es inicio obligatoria, como se explica anterior- la misma que la cantidad exenta de impuestos • Un contrato de anualidad inmediata (un mente, usted debe: calculada por el jubilado en la fecha de inicio de contrato de prima  ́unica que provee pagos

• Recibir la totalidad de su participaci ́on en la anualidad. Esta cantidad no var ́ıa incluso si de anualidad b ́asicamente iguales que co- aumentan o disminuyen los pagos de anualidad. mienzan dentro de un a ̃no de la fecha de el plan (para una anualidad con refugio Consulte M ́etodo Simplificado, anteriormente. compra y se pagan una vez al a ̃no como tributario, la totalidad de su beneficio que En todo caso, si la fecha de inicio de la m ́ınimo). se acumule despu ́es de 1986), o anualidad es despu ́es de 1986, el total de la • Comenzar a recibir distribuciones peri ́odi- exclusi ́on a lo largo de los a ̃nos no puede ser

Impuesto sobre Acumulaci ́on en cas en cantidades anuales calculadas mayor al costo.

Exceso para repartir la totalidad de su participa- Si es el sobreviviente de un empleado, o ci ́on (para una anualidad con refugio tribu- antiguo empleado, que muri ́o antes de tener

Para garantizar que la mayor ́ıa de sus benefi- tario, la totalidad de su beneficio que se derecho a los pagos de anualidad, usted debe

cios de jubilaci ́on se le paguen durante su vida, acumule despu ́es de 1986) durante su calcular las partes tributables y exentas de imy no a sus beneficiarios despu ́es de su muerte, vida o expectativa de vida o durante las puestos de sus pagos de anualidad mediante el

los pagos que usted reciba de planes de jubila- m ́ vidas conjuntas o expectativas de vidas etodo que corresponda como si usted fuese el

ci ́on calificados deben comenzar a m ́as tardar conjuntas de usted y un beneficiario des- empleado.

en la fecha obligatoria de inicio (que se define a ignado (o durante un per ́ıodo menor).

continuaci ́on). Los pagos cada a ̃no no pueden Deducci ́on del impuesto sobre la herencia.

ser menores que la distribuci ́on m ́ınima reque- Informaci ́on adicional. Para obtener m ́as Si su anualidad era una anualidad conjunta y de

rida. informaci ́on acerca de esta regla, consulte Tax sobreviviente que se inclu ́ıa en la herencia de

on Excess Accumulation (Impuesto sobre Acu- un difunto, es posible que se haya pagado un

mulaci ́on en Exceso) en la Publicaci ́on 575, en impuesto sobre la herencia. Usted puede dedu- Fecha de inicio obligatoria. A menos que se cir, como una deducci ́on detallada miscel ́anea, aplique la regla para propietarios del 5%, debe ingl ́es. la parte del impuesto total sobre la herencia que comenzar a recibir distribuciones de su plan de Distribuciones obligatorias no realizadas. se bas ́o en la anualidad. Esta deducci ́on no est ́a jubilaci ́on calificado a m ́as tardar el 1 de abril del Si las distribuciones que recibe en cualquier a ̃no sujeta al l ́ımite del 2% del ingreso bruto ajus- a ̃no siguiente a uno de los siguientes eventos, el son menos de la distribuci ́on m ́ınima obligatoria, tado. El pensionista fallecido tiene que haber que ocurra m ́as tarde: est ́a sujeto a un impuesto adicional sobre art ́ıcu- muerto despu ́es de la fecha de inicio de la anua-

• El a ̃no calendario en que cumpla 70 a ̃nos los de uso y consumo. El impuesto equivale al lidad. (Para obtener detalles, consulte la secy medio de edad o 50% de la parte de la distribuci ́on m ́ınima obliga- ci ́on 1.691(d)-1 del reglamento). Esta cantidad

toria que no se distribuy ́o. Puede obtener la no se puede deducir en un a ̃no. Se debe deducir • El a ̃no calendario en que se jubile de su exenci ́on de este impuesto sobre art ́ıculos de en cantidades iguales durante su expectativa de empleo con el empleador que mantiene su uso y consumo si demuestra que el d ́eficit en las vida prevista. plan. distribuciones se debi ́o a un error razonable y Si el difunto falleci ́o antes de la fecha de

Sin embargo, es posible que su plan requiera que usted est ́a tomando las medidas necesarias inicio de la anualidad de un contrato de anualique usted comience a recibir distribuciones a para darle soluci ́on. Vea las instrucciones del dad diferida y usted recibe prestaciones por

m ́as tardar el 1 de abril del a ̃no siguiente al a ̃no Formulario 5329 para el procedimiento a seguir fallecimiento bajo dicho contrato, la cantidad

en que cumpla 70 a ̃nos y medio de edad, aun- si cree poder reunir los requisitos para ser exi- que reciba (ya sea en suma global o en pagos

que no se haya jubilado. mido de este impuesto. peri ́odicos) que sea superior al costo del difunto

Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades P ́agina 97
se incluye en su ingreso bruto como ingreso Vea la Publicaci ́on 559, Survivors, Execu- informaci ́on sobre la deducci ́on del impuesto

respecto a un difunto por el cual usted podr ́ıa tors, and Administrators (Sobrevivientes, Alba- sobre la herencia.

reclamar una deducci ́on del impuesto sobre la ceas y Administradores), en ingl ́es, para m ́as

herencia.

P ́agina 98 Cap ́ıtulo 10 Planes de Jubilaci ́on, Pensiones y Anualidades
formularios para el mismo a ̃no. Debe sumar

todas las cantidades que aparezcan en todos ¿Es Tributable Alguno 11. los formularios que reciba para el a ̃no para determinar las cantidades “totales” recibidas y re- de sus Beneficios?

integradas y los impuestos retenidos durante

ese a ̃no. Consulte el Appendix (Ap ́endice) al Para saber si alguno de sus beneficios puede Beneficios del final de la Publicaci ́on 915, Social Security and ser tributable, compare la cantidad base de su

Equivalent Railroad Retirement Benefits (Bene- estado civil para efectos de la declaraci ́on con el

Seguro Social y ficios del Seguro Social y Equivalentes de la total de:

Jubilaci ́on Para Empleados Ferroviarios), en in- 1. La mitad de sus beneficios, m ́as gl ́es, para m ́as informaci ́on. Equivalentes de 2. Todos los dem ́as ingresos, incluidos los

Nota: El uso del t ́ermino “beneficios” en intereses exentos de impuestos.

este cap ́ıtulo corresponde tanto a los beneficios la Jubilaci ́on Al hacer esta comparaci ́on, no reste de los del seguro social como a la porci ́on del SSEB de dem ́as ingresos ninguna de las siguientes ex- los beneficios de jubilaci ́on de empleados ferro- Para Empleados clusiones:

viarios de nivel 1. • Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, Ferroviarios Lo que no aborda este cap ́ıtulo. Este cap ́ı- • Beneficios de adopci ́on proporcionados tulo no cubre las reglas tributarias para los si- por el empleador, guientes beneficios de jubilaci ́on de empleados

ferroviarios: • Ingresos ganados en el extranjero o vi- Introducci ́on vienda en el extranjero, ni • Porci ́on del beneficio no equivalente al se- Este cap ́ıtulo explica las reglas del impuesto guro social (conocido por sus siglas en • Ingresos ganados por residentes bona federal sobre el ingreso para los beneficios del ingl ́es, NSSEB) de los beneficios de nivel fide de la Samoa Estadounidense o seguro social y equivalentes de la jubilaci ́on 1. Puerto Rico. para empleados ferroviarios de nivel 1. Explica

los siguientes temas: • Beneficios de nivel 2.

C ́omo calcular el ingreso total. Para calcu- • C ́omo determinar si sus beneficios son tri- • Beneficios dobles adquiridos. lar el total de la mitad de sus beneficios m ́as los butables. • Beneficios suplementarios de anualidad. dem ́as ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1

• C ́omo usar la hoja de trabajo de benefi- que aparece m ́as adelante en este cap ́ıtulo. Si

Para obtener informaci ́on acerca de estos bene- cios del seguro social (con ejemplos). el total es mayor que la cantidad base, es posi- ficios, consulte la Publicaci ́on 575, Pension and ble que parte de sus beneficios sea tributable. • C ́omo declarar los beneficios tributables. Annuity Income (Ingreso de Pensi ́on o Anuali- Si es casado y presenta una declaraci ́on • C ́omo tratar reintegraciones superiores a dad), en ingl ́es. conjunta para el a ̃no 2007, usted y su c ́onyuge los beneficios recibidos durante el a ̃no. Este cap ́ıtulo tampoco cubre las reglas tribu- deben combinar sus ingresos y beneficios para

calcular si alguno de los beneficios combinados tarias sobre los beneficios extranjeros del se- Los beneficios del seguro social incluyen be- es tributable. Aun si su c ́onyuge no recibi ́o bene- guro social. Estos beneficios son tributables neficios mensuales de jubilaci ́on, para el sobre- ficio alguno, debe sumar el ingreso de su c ́on- viviente y de incapacidad. Estos no incluyen  ́ como anualidades, a menos que est ́en exentos

yuge al suyo para calcular si alguno de sus pagos del ingreso de seguridad suplementario de impuestos estadounidenses o sean tratados beneficios es tributable. (Supplemental Social Security Income, o SSI, como un beneficio del seguro social estadounipor sus siglas en ingl ́es), los cuales no son dense bajo un tratado tributario. Si el  ́unico ingreso que recibi ́o durante

tributables. el a ̃no 2007 fue el seguro social o la

Los beneficios equivalentes de la jubilaci ́on porci ́on del SSEB de los beneficios de

CONSEJO

Art ́ıculos de inter ́es

de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte jubilaci ́on para empleados ferroviarios de nivel A usted quiz ́a le interese ver: de los beneficios de nivel 1 que un empleado 1, sus beneficios no son generalmente tributaferroviario o beneficiario habr ́ıa tenido derecho bles y probablemente no tenga que presentar Publicaci ́on a recibir bajo el sistema del seguro social. Estos  ́ una declaraci ́on. Si tiene ingresos adem ́as de

se conocen habitualmente como la porci ́on del ❏ 575 Pension and Annuity Income beneficios, tal vez tenga que presentar una debeneficio equivalente del seguro social (Social (Ingreso de Pensi ́on o Anualidad), claraci ́on aun si ninguno de sus beneficios es

Security Equivalent Benefit, o SSEB, por sus en ingl ́es tributable.

siglas en ingl ́es) de los beneficios de nivel 1.

❏ 590 Individual Retirement Arrangements Si recibi ́o estos beneficios durante el a ̃no Cantidad base. La cantidad base es: (IRAs) (Cuentas Individuales de 2007, deber ́ıa haber recibido un Formulario

SSA-1099, Social Security Benefit Statement Ahorro para la Jubilaci ́on (Cuentas • $25,000 si es soltero, cabeza de familia o

IRA)), en ingl ́es viudo que re ́una los requisitos, (Declaraci ́on de Beneficios del Seguro Social),

en ingl ́es, o un Formulario RRB-1099, Pay- ❏ 915 Social Security and Equivalent • $25,000 si es casado que presenta una ments by the Railroad Retirement Board (Pagos Railroad Retirement Benefits declaraci ́on por separado y vivi ́o separado Efectuados por la Junta de Jubilaci ́on Ferrovia- de su c ́onyuge durante todo el a ̃no 2007, (Beneficios del Seguro Social y ria), en ingl ́es (o si es extranjero no residente, el Equivalentes de Jubilaci ́on para Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit • $32,000 si es casado que presenta una

Statement (Declaraci ́on de Beneficios del Se- Empleados Ferroviarios), en ingl ́es declaraci ́on conjunta o

guro Social), o Formulario RRB-1042S, State- • $-0- si es casado que presenta una decla- ment for Nonresident Alien Recipients of: Formularios (e Instrucciones) raci ́on por separado y vivi ́o con su c ́on- Payments by the Railroad Retirement Board ❏ 1040–ES Estimated Tax for Individuals yuge en alg ́un momento durante el a ̃no (Declaraci ́on para Destinatarios Extranjeros no (Impuesto Estimado para las 2007. Residentes de: Pagos Efectuados por la Junta Personas F ́ısicas), en ingl ́es de Jubilaci ́on Ferroviaria), en ingl ́es). Estos formularios muestran las cantidades recibidas y ❏ W–4V Voluntary Withholding Request Hoja de Trabajo 11-1. Puede usar la Hoja

reintegradas y los impuestos retenidos durante (Solicitud de Retenci ́on Voluntaria), de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de

el a ̃no. Tal vez reciba m ́as de uno de estos ingresos y compararla con la cantidad base. en ingl ́es

Cap ́ıtulo 11 Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de la Jubilaci ́on Para Empleados Ferroviarios P ́agina 99
Esta es una manera r ́  ́ apida de averiguar si al- Retenci ́on de impuestos e impuesto esti- Hoja de Trabajo 11-1. Una Manera R ́apida de guno de sus beneficios es tributable. mado. Puede optar por que se haga la reten- Averiguar si Sus Beneficios Podr ́ıan Estar

Sujetos a Impuestos. ci ́on del impuesto federal sobre el ingreso de

Hoja de Trabajo 11-1. Una Manera R ́apida de sus beneficios del seguro social y/o de la por- Averiguar si Sus Beneficios Podr ́ıan Estar A. Anote la cantidad del recuadro 5 ci ́on del SSEB de sus beneficios de jubilaci ́on Sujetos a Impuestos. de todos los Formularios para empleados ferroviarios de nivel 1. Si opta

SSA-1099 y RRB-1099. Incluya por hacerlo, debe completar un Formulario A. Anote la cantidad del recuadro 5 la cantidad total de los pagos de W-4V. Puede optar por retener el 7%, 10%, 15% de todos los Formularios beneficios en suma global o 25% de su pago total de beneficios.  ́ SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la recibidos en el a ̃no 2007, para el Si opta por no hacer la retenci ́on del im- cantidad total de los pagos de a ̃no 2007 y a ̃nos anteriores. (Si beneficios en suma global puesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solici- recibi ́o m ́as de un formulario, recibidos en el a ̃no 2007, para el combine las cantidades del tar la retenci ́on adicional de otros ingresos o

a ̃no 2007 y a ̃nos anteriores. (Si recuadro 5 y anote el total). . . . A. $ 11,000 pagar un impuesto estimado durante el a ̃no. recibi ́o m ́as de un formulario, Nota: Si la cantidad de la l ́ınea A es cero o Para m ́as detalles, obtenga la Publicaci ́on 505, combine las cantidades del menos, det ́engase aqu ́ı; ninguno de los beneficios Tax Withholding and Estimated Tax (Retenci ́on recuadro 5 y anote el total). . . . . A. es tributable este a ̃no. de Impuestos e Impuesto Estimado), o las ins- Nota: Si la cantidad de la l ́ınea A es cero o trucciones para el Formulario 1040-ES, ambas menos, det ́engase aqu ́ı; ninguno de los beneficios B. Anote la mitad de la cantidad de

en ingl ́es. es tributable este a ̃no. la l ́ınea A . . . . . . . . . . . . . . . B. 5,500

B. Anote la mitad de la cantidad de la C. Anote las pensiones, salarios,

l ́ınea A . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. intereses, dividendos y otros

ingresos tributables . . . . . . . . C. 20,500 C. Anote las pensiones, salarios, C ́omo Declarar intereses, dividendos y otros D. Anote todos los ingresos de

ingresos tributables . . . . . . . . . . C. intereses exentos de impuestos

(como intereses de bonos los Beneficios

D. Anote todos los ingresos de municipales) m ́as toda exclusi ́on intereses exentos de impuestos de los ingresos (enumerados Si parte de los beneficios es tributable, debe (como intereses de bonos anteriormente). . . . . . . . . . . . D. -0- usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. municipales) m ́as toda exclusi ́on No puede usar el Formulario 1040EZ. de los ingresos (enumerados E. Sume las l ́ıneas B, C y D . . . . . E. $26,000

anteriormente) . . . . . . . . . . . . . D. Nota: Compare la cantidad de la l ́ınea E con la C ́omo hacer la declaraci ́on en el Formulario

cantidad base correspondiente a su estado civil E. Sume las l ́ 1040. Declare los beneficios netos (la canti- ıneas B, C y D . . . . . . E. para efectos de la declaraci ́on. Si la cantidad de la

Nota: Compare la cantidad de la l ́ınea E con la dad del recuadro 5 del Formulario SSA-1099 o l ́ınea E es igual o menor que la cantidad base

cantidad base correspondiente a su estado civil del Formulario RRB-1099) en la l ́ınea 20a y la correspondiente a su estado civil, ninguno de sus para efectos de la declaraci ́on. Si la cantidad de la beneficios es tributable este a ̃no. Si la cantidad de parte tributable en la l ́ınea 20b. Si es casado

l ́ınea E es igual o menor que la cantidad base la l ́ınea E es mayor que la cantidad base, que presenta una declaraci ́on por separado y correspondiente a su estado civil, ninguno de sus algunos de sus beneficios podr ́ıan ser tributables. vivi ́o separado de su c ́onyuge durante todo el beneficios es tributable este a ̃no. Si la cantidad de Debe completar la Hoja de Trabajo 1 de la a ̃no 2007, anote tambi ́en “D” a la derecha de la la l ́ınea E es mayor que la cantidad base, Publicaci ́on 915, en ingl ́es, (o la Hoja de Trabajo palabra “benefits” (beneficios) en la l ́ınea 20a. algunos de sus beneficios podr ́ıan ser tributables. para Beneficios del Seguro Social del folleto de Debe completar la Hoja de Trabajo 1 de la instrucciones del formulario para la declaraci ́on de C ́omo hacer la declaraci ́on en la Formulario

Publicaci ́on 915, en ingl ́es, (o la Hoja de Trabajo impuestos). 1040A. Declare los beneficios netos (la canti- para Beneficios del Seguro Social del folleto de dad del recuadro 5 del Formulario SSA-1099 o instrucciones del formulario para la declaraci ́on de del Formulario RRB-1099) en la l ́ınea 14a y la impuestos). Qui ́en tributa. La persona que tiene el dere- parte tributable en la l ́ınea 14b. Si es casado

cho legal a recibir los beneficios debe determi- que presenta una declaraci ́on por separado y

nar si los beneficios son tributables. Por vivi ́o separado de su c ́onyuge durante todo el Ejemplo. Usted y su c ́onyuge (ambos maejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, a ̃no 2007, anote tambi ́en “D” a la derecha de la yores de 65 a ̃nos de edad) presentan una declapero el cheque de su hijo est ́a a nombre de palabra “benefits” (beneficios) en la l ́ınea 14a. raci ́on conjunta para el a ̃no 2007 y ambos

recibieron beneficios del seguro social durante usted, debe usar s ́olo la parte de los beneficios Beneficios no tributables. Si presenta el el a ̃no. En enero del a ̃no 2008, usted recibi ́o un que le corresponde a usted para ver si alguno Formulario 1040EZ, no declare beneficio alguno Formulario SSA-1099 que muestra beneficios de los beneficios est ́a sujeto a impuestos para en su declaraci ́on de impuestos. Si presenta el netos de $7,500 en el recuadro 5. Su c ́onyuge usted. La mitad de la parte correspondiente a su Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare

recibi ́o un Formulario SSA-1099 que muestra hijo debe sumarse a los dem ́as ingresos de su sus beneficios netos (la cantidad que aparece beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. hijo para saber si alguno de esos beneficios es en el recuadro 5 de su Formulario SSA-1099 o

Adem ́as, usted recibi ́o una pensi ́on tributable de tributable para su hijo. Formulario RRB-1099) en la l ́ınea 20a del For-

$20,000 e ingresos por intereses de $500. No mulario 1040 o en la l ́ınea 14a del Formulario

tuvo ning ́un ingreso de intereses exentos de Reintegraci ́on de beneficios. Toda reinte- 1040A. Anote -0- en la l ́ınea 20b del Formulario

impuestos. Sus beneficios no son tributables graci ́on de beneficios que usted hiciera durante 1040 o en la l ́ınea 14b del Formulario 1040A. Si

para el a ̃no 2007 debido a que su ingreso, se- el a ̃no 2007 debe restarse de los beneficios es casado que presenta la declaraci ́on por se- g ́un lo calculado en la siguiente Hoja de Trabajo brutos que recibi ́o en el a ̃no 2007. No importa si parado y vivi ́o separado de su c ́onyuge durante 11-1, no es mayor que la cantidad base todo el a ̃no 2007, tambi ́en anote “D” a la dere- la reintegraci ́on fue por un beneficio que recibi ́o ($32,000) para una persona casada que pre- cha de la palabra “benefits” (beneficios) en la en el a ̃no 2007 o en un a ̃no anterior. Si la senta una declaraci ́on conjunta. l ́ınea 20a del Formulario 1040 o en la l ́ınea 14a reintegraci ́on fue mayor que los beneficios bru- Aunque ninguno de sus beneficios es tribu- del Formulario 1040A. tos que recibi ́o en el a ̃no 2007, consulte Rein- table, usted debe presentar una declaraci ́on tegraciones Mayores que los Beneficios para el a ̃no 2007 debido a que su ingreso bruto

tributable ($20,500) excede de la cantidad m ́ı- Brutos, m ́as adelante. ¿Cu ́anto Es Tributable?

nima requerida para la presentaci ́on de la decla- Los beneficios brutos aparecen en el recua- Si parte de los beneficios es tributable, la canti- raci ́on correspondiente a su estado civil para dro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099.

dad que es tributable depende de la cantidad efectos de la declaraci ́on. Las reintegraciones aparecen en el recuadro 4. total de los beneficios y otros ingresos. General- La cantidad del recuadro 5 muestra sus benefi- mente, cuanto m ́as alta sea esa cantidad total, cios netos del a ̃no 2007 (recuadro 3 menos mayor es la parte tributable de sus beneficios. recuadro 4). Use la cantidad del recuadro 5 para

calcular si alguno de sus beneficios es tributa- M ́axima parte tributable. Generalmente,

ble. hasta el 50% de los beneficios es tributable. Sin

P ́agina 100 Cap ́ıtulo 11 Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de la Jubilaci ́on Para Empleados Ferroviarios
embargo, hasta el 85% de los beneficios puede incluye beneficios de uno o m ́as a ̃nos anterio- Declarantes que presentan el

Formulario 1040A: Anote el total de ser tributable si en su caso se da alguna de las res, siga las instrucciones de la Publicaci ́on 915, todas las exclusiones por intereses siguientes situaciones: en ingl ́es, bajo Lump-Sum Election (Elecci ́on de sobre los bonos de ahorros Suma Global) para saber si realizar la elecci ́on estadounidenses calificados (l ́ınea 14 • El total de la mitad de los beneficios m ́as reducir ́a sus beneficios tributables. Ese an ́alisis del Formulario 8815) o por beneficios todos los dem ́as ingresos es mayor de tambi ́en explica c ́omo hacer su elecci ́on. de adopci ́on (l ́ınea 30 del Formulario

$34,000 ($44,000 si es casado que pre- 8839). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . -0-

senta una declaraci ́on conjunta). Debido a que los beneficios tributables 6. Sume las l ́ıneas 2, 3, 4 y 5 .......... 31,980

de ese a ̃no anterior se incluyen en el 7. Declarantes que presentan el • Es casado que presenta una declaraci ́on PRECAUCION ́ ingreso del a ̃no 2007, no es necesario Formulario 1040: Anote la cantidad de

!

por separado y vivi ́o con su c ́onyuge en las l ́ıneas 23 a la 32 del Formulario 1040, realizar ning ́un ajuste en la declaraci ́on de ese alg ́un momento durante el a ̃no 2007. y toda cantidad que se haya anotado en la a ̃no anterior. No presente una declaraci ́on en- l ́ınea de puntos directamente al lado de la mendada para ese a ̃no anterior. l ́ınea 36 del Formulario 1040.

Qu ́e hoja de trabajo usar. En las instruccio- Declarantes que presentan el

Formulario 1040A: Anote la cantidad de nes del Formulario 1040 o del Formulario 1040A

las l ́ıneas 16 y 17 del Formulario 1040A. – 0 – hay una hoja de trabajo para calcular los benefi- 8. ¿Es la cantidad de la l ́ınea 7 menor que la cios tributables. Puede usar esa hoja de trabajo Ejemplos cantidad de la l ́ınea 6?

o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicaci ́on 915, en No.

NO

SIGA Ninguno de los beneficios del seguro ingl ́es, a menos que alguna de las siguientes Los siguientes son algunos ejemplos que puede social es tributable. Anote -0- en la l ́ınea 20b del situaciones corresponda a su caso: usar como gu ́ıa para calcular la parte tributable Formulario 1040 o en la l ́ınea 14b del Formulario

1040A. de sus beneficios. 1. Hizo aportaciones a una cuenta individual S ́ı. Reste la l ́ınea 7 de la l ́ınea 6 ..... 31,980

de jubilaci ́on (conocida por sus siglas en 9. Si es: Ejemplo 1. Jorge Blanco es soltero y pre- ingl ́es, IRA) tradicional y usted o su c ́on- • Casado que presenta una senta el Formulario 1040 para el a ̃no 2007. yuge est ́a cubierto por un plan de jubila- declaraci ́on conjunta, anote $32,000. Jorge recibi ́o los siguientes ingresos en el a ̃no ci ́on del trabajo. En esta situaci ́on, usted • Soltero, cabeza de familia, 2007: debe usar las hojas de trabajo especiales viudo que re ́une los requisitos

o casado que presenta una del Ap ́endice B de la Publicaci ́on 590, en Pensi ́on  ́ıntegramente tributable ...... $18,600 declaraci ́on por separado y vivi ́o ingl ́es, para calcular la deducci ́on por una Salario de trabajo a tiempo parcial .... 9,400 separado de su c ́onyuge cuenta IRA y los beneficios tributables. Ingreso de intereses tributables . . . . . . 990 durante todo el a ̃no 2007, anote

Total ....................... $28,990 $25,000. .................. 25,000 2. La situaci ́on (1) no es su caso y usted Nota: Si es casado que presenta una reclama una exclusi ́on por intereses sobre Jorge recibi ́o adem ́as beneficios del seguro declaraci ́on por separado y vivi ́o con su

los bonos de ahorros estadounidenses ca- social durante el a ̃no 2007. El Formulario c ́onyuge en alg ́un momento del a ̃no 2007,

lificados (Formulario 8815), por beneficios SSA-1099 que recibi ́o en enero del a ̃no 2008 omita las l ́ıneas 9 a la 16; multiplique la

l ́ınea 8 por el 85% (0.85) y anote el de adopci ́on (Formulario 8839), por ingre- muestra $5,980 en el recuadro 5. Para calcular resultado en la l ́ınea 17. Luego, pase a la sos ganados en el extranjero o vivienda en sus beneficios tributables, Jorge completa la l ́ınea 18.

el extranjero (Formulario 2555 o Formula- hoja de trabajo que aparece aqu ́ı. 10.¿Es la cantidad de la l ́ınea 9 menor que la

rio 2555-EZ), o por ingresos ganados en la cantidad de la l ́ınea 8?

Samoa Estadounidense (Formulario 4563) Hoja de Trabajo 1. No.

NO

SIGA Ninguno de los beneficios es o en Puerto Rico reclamados por residen- C ́omo Calcular los Beneficios Tributables tributable. Anote -0- en la l ́ınea 20b del tes bona fide. En esta situaci ́on, se debe Formulario 1040 o en la l ́ınea 14b del

usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicaci ́on 1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de Formulario 1040A. Si es casado que TODOS los Formularios SSA-1099 y 915, en ingl ́es, para calcular los beneficios presenta una declaraci ́on por separado y RRB-1099. Adem ́as, anote esta cantidad vivi ́o separado de su c ́onyuge durante tributables. en la l ́ınea 20a del Formulario 1040 o en todo el a ̃no 2007, aseg ́urese de haber la l ́ınea 14a del Formulario 1040A. ..... $5,980 3. Recibi ́o un pago de suma global por un anotado “D” a la derecha de la palabra

a ̃no anterior. En esta situaci ́on, complete “benefits” (beneficios) en la l ́ınea 20a del

2. Anote la mitad de la l ́ınea 1. ......... 2,990 Formulario 1040 o la l ́ınea 14a del adem ́as la Hoja de Trabajo 2  ́o 3 y la Hoja 3. Anote el total de las cantidades del: Formulario 1040A. de Trabajo 4 de la Publicaci ́on 915, en Formulario 1040: L ́ıneas 7, 8a, 9a, de S ́ı. Reste la l ́ınea 9 de la l ́ınea 8. ..... 6,980 ingl ́es. Consulte Elecci ́on de suma glo- la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 11.Anote $12,000 si es casado que presenta y 21. bal, a continuaci ́on. una declaraci ́on conjunta; $9,000 si es Formulario 1040A: L ́ıneas 7, 8a, 9a, soltero, cabeza de familia, viudo que 10, 11b, 12b y 13 .............. 28,990 re ́une los requisitos o casado que 4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la Elecci ́on de suma global. Debe incluir la presenta una declaraci ́on por separado y l ́ınea 8b del Formulario 1040 o del vivi ́o separado de su c ́onyuge durante parte tributable de un pago de suma global (re- Formulario 1040A . . . . . . . . . . . . . . -0- todo el a ̃no 2007 ................ 9,000 troactivo) de beneficios recibidos en el a ̃no 2007 5. Declarantes que presentan el 12.Reste la l ́ınea 11 de la l ́ınea 10. Si el en los ingresos del a ̃no 2007, aun si el pago Formulario 1040: Anote el total de todas resultado es cero o menos, anote -0-. . . . -0- las exclusiones o ajustes por: incluye beneficios de un a ̃no anterior. 13.De las l ́ıneas 10 y 11, anote la que sea • Intereses sobre bonos de ahorros menor....................... 6,980 Este pago global de beneficios no estadounidenses calificados (l ́ınea 14

debe confundirse con el pago global de del Formulario 8815), 14. Anote la mitad de la l ́ınea 13. ........ 3,490

beneficios por fallecimiento que la SSA • Beneficios de adopci ́on (l ́ınea 15.De las l ́ıneas 2 y 14, anote la que sea

CONSEJO

y el RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. 30 del Formulario 8839), menor....................... 2,990

• Ingresos ganados en el extranjero o 16.Multiplique la l ́ınea 12 por el 85% (0.85). Ninguna parte del pago global de beneficios por vivienda en el extranjero Si la l ́ınea 12 es cero, anote -0-. . . . . . . -0- fallecimiento est ́a sujeta a impuestos. (l ́ıneas 45 y 50 del Formulario 2555 o 17.Sume las l ́ıneas 15 y 16. ........... 2,990

Generalmente, se usa el ingreso del a ̃no l ́ınea 18 del Formulario 2555-EZ) y 18.Multiplique la l ́ınea 1 por el 85% (0.85). . . 5,083

2007 para calcular la parte tributable del total de • Ciertos ingresos de residentes bona 19.Beneficios tributables. De las l ́ıneas 17

fide de la Samoa Estadounidense y 18, anote la que sea menor. Adem ́as, beneficios recibidos en el a ̃no 2007. Sin em- (l ́ınea 15 del Formulario 4563) o de anote esta cantidad en la l ́ınea 20b del bargo, tal vez se pueda calcular la parte tributa- Puerto Rico Formulario 1040 o en la l ́ınea 14b del

ble de un pago de suma global de un a ̃no Formulario 1040A. ............... $2,990

anterior por separado, mediante el uso del ingreso de ese a ̃no anterior. Puede optar por este

m ́etodo si eso reduce los beneficios tributables. La cantidad de la l ́ınea 19 de la hoja de

C ́omo elegir su opci ́on de pago. Si recibi ́o trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus

un pago global de beneficios en el a ̃no 2007 que beneficios del seguro social son tributables. En

Cap ́ıtulo 11 Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de la Jubilaci ́on Para Empleados Ferroviarios P ́agina 101
la l ́ınea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota S ́ı. Reste la l ́ınea 7 de la l ́ınea 6 ..... 31,550 Hoja de Trabajo 1. 9. Si es: sus beneficios netos de $5,980. En la l ́ınea 20b, C ́omo Calcular los Beneficios Tributables

anota sus beneficios tributables de $2,990. • Casado que presenta una

declaraci ́on conjunta, anote 1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de $32,000. Ejemplo 2. Raimundo y Alicia Garc ́ıa pre- TODOS los Formularios SSA-1099 y • Soltero, cabeza de familia, viudo que RRB-1099. Adem ́as, anote esta cantidad sentan una declaraci ́on conjunta en el Formula- re ́une los requisitos en la l ́ınea 20a del Formulario 1040 o en rio 1040A para el a ̃no 2007. Raimundo se jubil ́o o casado que presenta una la l ́ınea 14a del Formulario 1040A. ..... $10,000 y recibi ́o una pensi ́on  ́ıntegramente tributable de declaraci ́on por separado y vivi ́o

$15,500. Adem ́as, recibi ́o beneficios del seguro separado de su c ́onyuge 2. Anote la mitad de la l ́ınea 1 ......... 5,000 durante todo el a ̃no 2007, anote social y su Formulario SSA-1099 para el a ̃no 3. Anote el total de las cantidades del:

$25,000. .................. 32,000 2007 muestra beneficios netos de $5,600 en el Formulario 1040: L ́ıneas 7, 8a, 9a, de Nota. Si es casado que presenta una la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 recuadro 5. Alicia trabaj ́o durante el a ̃no y tuvo declaraci ́on por separado y vivi ́o con su y 21. un salario de $14,000. Ella realiz ́o un pago de- c ́onyuge en alg ́un momento del a ̃no 2007, Formulario 1040A: L ́ıneas 7, 8a, 9a, ducible a su cuenta IRA de $1,000. Raimundo y omita las l ́ıneas 9 a la 16; multiplique la 10, 11b, 12b y 13 .............. 40,300

Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total l ́ınea 8 por el 85% (0.85) y anote el 4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la resultado en la l ́ınea 17. Luego, pase a la de $250 de ingresos de intereses sujetos a l ́ınea 8b del Formulario 1040 o del

l ́ınea 18. Formulario 1040A . . . . . . . . . . . . . . -0- impuestos. Ellos completan la Hoja de Trabajo 1 5. Declarantes que presentan el y descubren que ninguno de los beneficios del 10.¿Es la cantidad de la l ́ınea 9 menor que la Formulario 1040: Anote el total de todas seguro social de Raimundo es tributable. En la cantidad de la l ́ınea 8? las exclusiones o ajustes por: l ́ınea 3 de la hoja de trabajo, anotan $29,750 • Intereses sobre bonos de ahorros No.

NO

SIGA Ninguno de los beneficios es ($15,500 + $14,000 + $250). En el Formulario estadounidenses calificados (l ́ınea 14 tributable. Anote -0- en la l ́ınea 20b del 1040A, anotan $5,600 en la l ́ınea 14a y -0- en la del Formulario 8815), Formulario 1040 o en la l ́ınea 14b del

l ́ınea 14b. Formulario 1040A. Si es casado que • Beneficios de adopci ́on (l ́ınea

presenta una declaraci ́on por separado y 30 del Formulario 8839),

vivi ́o separado de su c ́onyuge durante • Ingresos ganados en el extranjero Hoja de Trabajo 1. todo el a ̃no 2007, aseg ́urese de haber o vivienda en el extranjero C ́omo Calcular los Beneficios Tributables anotado “D” a la derecha de la palabra (l ́ıneas 45 y 50 del Formulario 2555 o

“benefits” (beneficios) en la l ́ınea 20a del l ́ınea 18 del Formulario 2555-EZ) y 1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de Formulario 1040 o la l ́ınea 14a del • Ciertos ingresos de residentes TODOS los Formularios SSA-1099 y Formulario 1040A. bona fide de la Samoa RRB-1099. Adem ́as, anote esta cantidad S ́ı. Reste la l ́ınea 9 de la l ́ınea 8. ..... Estadounidense (l ́ınea 15 del en la l ́ınea 20a del Formulario 1040 o en 11.Anote $12,000 si es casado que presenta Formulario 4563) o de Puerto Rico la l ́ınea 14a del Formulario 1040A. ..... $5,600 una declaraci ́on conjunta; $9,000 si es Declarantes que presentan el

soltero, cabeza de familia, viudo que Formulario 1040A: Anote el total de 2. Anote la mitad de la l ́ınea 1 ......... 2,800 re ́une los requisitos o casado que todas las exclusiones por intereses 3. Anote el total de las cantidades del: presenta una declaraci ́on por separado y sobre los bonos de ahorros Formulario 1040: L ́ıneas 7, 8a, 9a, de vivi ́o separado de su c ́onyuge durante estadounidenses calificados (l ́ınea 14 la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 todo el a ̃no 2007. ............... del Formulario 8815) o por beneficios y 21. 12.Reste la l ́ınea 11 de la l ́ınea 10. Si el de adopci ́on (l ́ınea 30 del Formulario Formulario 1040A: L ́ıneas 7, 8a, 9a, resultado es cero o menos, anote -0-. . . . 8839). 200 10, 11b, 12b y 13 .............. 29,750 13.De las l ́ıneas 10 y 11, anote la que sea 6. Sume las l ́ıneas 2, 3, 4 y 5. ......... 45,500 4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la menor ...................... 7. Declarantes que presentan el l ́ınea 8b del Formulario 1040 o del 14.Anote la mitad de la l ́ınea 13 ........ Formulario 1040: Anote la cantidad de Formulario 1040A . . . . . . . . . . . . . . -0- 15.De las l ́ıneas 2 y 14, anote la que sea las l ́ıneas 23 a la 32 del Formulario 1040 y 5. Declarantes que presentan el menor ...................... toda cantidad que se haya anotado en la Formulario 1040: Anote el total de todas 16.Multiplique la l ́ınea 12 por el 85% (0.85). l ́ınea de puntos directamente al lado de la las exclusiones o ajustes por: Si la l ́ınea 12 es cero, anote -0-. . . . . . . l ́ınea 36.

• Intereses sobre bonos de ahorros 17.Sume las l ́ıneas 15 y 16. ........... Declarantes que presentan el

estadounidenses calificados (l ́ınea 14 18.Multiplique la l ́ınea 1 por el 85% (0.85). . . Formulario 1040A: Anote la cantidad de

del Formulario 8815), 19.Beneficios tributables. De las l ́ıneas 17 las l ́ıneas 16 y 17 del Formulario 1040A. -0-

• Beneficios de adopci ́on (l ́ınea y 18, anote la que sea menor. Adem ́as, 8. ¿Es la cantidad de la l ́ınea 7 menor que la

30 del Formulario 8839), anote esta cantidad en la l ́ınea 20b del cantidad de la l ́ınea 6?

• Ingresos ganados en el extranjero o Formulario 1040 o la l ́ınea 14b del No.

NO

SIGA Ninguno de sus beneficios es tributable. vivienda en el extranjero (l ́ıneas 45 Formulario 1040A. ............... Anote -0- en la l ́ınea 20b del Formulario 1040 o en y 50 del Formulario 2555 o l ́ınea 18 la l ́ınea 14b del Formulario 1040A. del Formulario 2555-EZ) y S ́ı. Reste la l ́ınea 7 de la l ́ınea 6 ..... 45,500 • Ciertos ingresos de residentes 9. Si es: bona fide de Samoa Ejemplo 3. Jos ́e y Beatriz P ́erez presentan

Estadounidense (l ́ınea 15 del • Casado que presenta una una declaraci ́on conjunta en el Formulario 1040

Formulario 4563) o de Puerto Rico declaraci ́on conjunta, anote $32,000. del a ̃no 2007. Jos ́e es empleado ferroviario jubi- Declarantes que presentan el • Soltero, cabeza de familia, viudo que lado y en el a ̃no 2007 recibi ́o la porci ́on del Formulario 1040A: Anote el total de re ́une los requisitos beneficio equivalente del seguro social (cono- todas las exclusiones por intereses o casado que presenta una

sobre los bonos de ahorros cido por sus siglas en ingl ́es, SSEB) de los declaraci ́on por separado y vivi ́o

estadounidenses calificados (l ́ınea 14 beneficios de jubilaci ́on para empleados ferro- separado de su c ́onyuge durante

del Formulario 8815) o por beneficios todo el a ̃no 2007, anote $25,000. . . . 32,000 viarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099 de

de adopci ́on (l ́ınea 30 del Formulario Nota. Si es casado que presenta una Jos ́e muestra $10,000 en el recuadro 5. Beatriz 8839). -0- declaraci ́on por separado y vivi ́o con su es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una 6. Sume las l ́ıneas 2, 3, 4 y 5. ......... 32,550 c ́onyuge en alg ́un momento del a ̃no 2007,

7. Declarantes que presentan el pensi ́on  ́ıntegramente tributable de $38,000. omita las l ́ıneas 9 a la 16; multiplique la

Formulario 1040: Anote la cantidad de Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses l ́ınea 8 por el 85% (0.85) y anote el

las l ́ıneas 23 a la 32 del Formulario 1040, sujetos a impuestos m ́as $200 de intereses so- resultado en la l ́ınea 17. Luego, pase a la

y toda cantidad que se haya anotado en la l ́ınea 18. bre bonos de ahorros estadounidenses califical ́ınea de puntos directamente al lado de la 10.¿Es la cantidad de la l ́ınea 9 menor que la dos. Los intereses sobre bonos de ahorros l ́ınea 36. cantidad de la l ́ınea 8?

calificaron para la exclusi ́on. Calculan sus bene- Declarantes que presentan el

Formulario 1040A: Anote la cantidad de ficios tributables completando la Hoja de

la l ́ınea 16 y 17 del Formulario 1040A . . . 1,000 Trabajo 1. En la l ́ınea 3 de la hoja de trabajo,

8. ¿Es la cantidad de la l ́ınea 7 menor que la anotan $40,300 ($38,000 + $2,300). cantidad de la l ́ınea 6?

No.

NO

SIGA Ninguno de los beneficios es tributable.

Anote -0- en la l ́ınea 20b del Formulario 1040 o en

la l ́ınea 14b del Formulario 1040A.

P ́agina 102 Cap ́ıtulo 11 Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de la Jubilaci ́on Para Empleados Ferroviarios
que incluy ́o en los ingresos brutos de ese a ̃no Reintegraci ́on de beneficios recibidos en un

No.

NO

SIGA Ninguno de los beneficios es anterior. Si la cantidad que reintegra es m ́as de a ̃no anterior. Si la cantidad total que aparece tributable. Anote -0- en la l ́ınea 20b del

Formulario 1040 o en la l ́ınea 14b del $3,000, tal vez pueda reclamar un cr ́edito tribu- en el recuadro 5 de todos los Formularios

Formulario 1040A. Si es casado que tario en su lugar. Reclame la deducci ́on o cr ́e- SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa,

presenta una declaraci ́on por separado y dito de la misma manera que se explica bajo puede reclamar una deducci ́on detallada por la vivi ́o separado de su c ́onyuge durante Reintegraciones Mayores que los Beneficios parte de esta cifra negativa que representa los todo el a ̃no 2007, aseg ́urese de haber Brutos, m ́as adelante. anotado “D” a la derecha de la palabra beneficios que usted incluy ́o en el ingreso bruto

“benefits” (beneficios) en la l ́ınea 20a del de un a ̃no anterior.

Formulario 1040 o la l ́ınea 14a del Gastos por asuntos legales. Normalmente Deducci ́on de $3,000 o menos. Si esta Formulario 1040A. se pueden deducir gastos por asuntos legales S ́ı. Reste la l ́ınea 9 de la l ́ınea 8. ..... 13,500 deducci ́on es de $3,000 o menos, est ́a sujeta al pagados, o en los que se hayan incurrido, para 11.Anote $12,000 si es casado que presenta l ́ımite del 2% del ingreso bruto ajustado que producir o cobrar ingresos tributables o relacio- una declaraci ́on conjunta; $9,000 si es corresponde a ciertas deducciones miscel ́a- soltero, cabeza de familia, viudo que nados con la determinaci ́on, el cobro o el reemneas detalladas. Recl ́amela en la l ́ınea 23 del re ́une los requisitos o casado que bolso de alg ́un impuesto.

presenta una declaraci ́on por separado y Anexo A (Formulario 1040). Los gastos por asuntos legales por el cobro vivi ́o separado de su c ́onyuge durante de la parte tributable de sus beneficios son de- Deducci ́on de m ́as de $3,000. Si esta de- todo el a ̃no 2007. ............... 12,000

12.Reste la l ́ ducibles como una deducci ́on miscel ́anea deta- ducci ́on es mayor de $3,000, usted debe calcu- ınea 11 de la l ́ınea 10. Si el

resultado es cero o menos, anote -0-. . . . 1,500 llada en la l ́ınea 23 del Anexo A (Formulario lar el impuesto de dos maneras:

13.De las l ́ıneas 10 y 11, anote la que sea 1040). menor....................... 12,000 1. Calcule el impuesto para el a ̃no 2007 con

14.Anote la mitad de la l ́ınea 13. ........ 6,000 la deducci ́on detallada incluida en la l ́ınea 15.De las l ́ıneas 2 y 14, anote la que sea Reintegraciones Mayores menor 28 del Anexo A. ....................... 5,000

16.Multiplique la l ́ınea 12 por el 85% (0.85). que los Beneficios Brutos 2. Calcule el impuesto para el a ̃no 2007 en Si la l ́ınea 12 es cero, anote -0-. ...... 1,275 los pasos siguientes: 17.Sume las l ́ıneas 15 y 16. ........... 6,275 En algunas situaciones, el Formulario

18.Multiplique la l ́ınea 1 por el 85% (0.85). . . 8,500 SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrar ́a a. Calcule el impuesto sin la deducci ́on 19.Beneficios tributables. De las l ́ıneas 17 que el total de beneficios reintegrados (recuadro y 18, anote la que sea menor. Adem ́as, detallada incluida en la l ́ınea 28 del 4) es mayor que los beneficios brutos (recuadro anote esta cantidad en la l ́ınea 20b del Anexo A.

Formulario 1040 o en la l ́ 3) recibidos. Si esto ocurre, los beneficios netos ınea 14b del

Formulario 1040A. ............... $6,275 del recuadro 5 ser ́an una cifra negativa (una b. Para cada a ̃no despu ́es de 1983 para

cifra entre par ́entesis) y ninguno de los benefi- el cual una parte de la cifra negativa

cios ser ́a tributable. No use una hoja de trabajo representa una reintegraci ́on de benefien este caso. Si recibe m ́as de un formulario, M ́ cios, vuelva a calcular los beneficios tri- as del 50% de los beneficios netos de Jos ́e una cifra negativa en el recuadro 5 de un formu- son tributables debido a que el ingreso de la butables como si el total de los

lario compensa una cifra positiva en el recuadro l ́ınea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor beneficios para el a ̃no hubiera sido re5 de otro formulario para ese mismo a ̃no. que $44,000. Jos ́e y Beatriz anotan $10,000 en ducido por aquella parte de la cifra ne- Si tiene alguna duda acerca de esta cifra la l ́ınea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la gativa. Luego, vuelva a calcular el negativa, comun ́ıquese con la oficina local de la l ́ınea 20b del Formulario 1040. impuesto para ese a ̃no. SSA o la oficina regional del RRB.

c. Reste el total de las cantidades de imDeclaraci ́on conjunta. Si usted y su c ́onyuge puestos recalculadas en (b) del total de

presentan una declaraci ́on conjunta, y su For- las cantidades de impuestos reales. Deducciones mulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra d. Reste el resultado del apartado (c) del negativa en el recuadro 5, pero la de su c ́onyuge Relacionadas con los resultado del apartado (a). no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario Beneficios Compare el impuesto calculado con los m ́etode su c ́onyuge. Esto se hace para obtener los dos (1) y (2). Su impuesto para el a ̃no 2007 es beneficios netos al calcular si los beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantida- la menor de las dos cantidades. Si el m ́etodo combinados son tributables. des relacionadas con los beneficios que reciba. (1) genera menos impuestos, reclame la deducci ́on detallada en la l ́ınea 28 del Anexo A Pagos por incapacidad. Tal vez haya reci- Ejemplo. Juan y Mar ́ıa presentan una de- (Formulario 1040). Si el m ́etodo (2) genera me- bido pagos por incapacidad de su empleador o claraci ́on conjunta para el a ̃no 2007. Juan recinos impuestos, reclame un cr ́edito por la canti- de una compa ̃n ́ıa de seguros que usted incluy ́o bi ́o el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 dad del paso 2(c), indicado arriba, en la l ́ınea como ingresos en la declaraci ́on de impuestos en el recuadro 5. Mar ́ıa tambi ́en recibi ́o el Forde alg ́un a ̃no anterior. Si recibi ́o un pago de mulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 70 del Formulario 1040 y escriba “I.R.C. 1341”

suma global de la SSA o del RRB y tuvo que fue ($500). Juan y Mar ́ıa anotar ́an $2,500 al margen izquierdo de la l ́ınea 70. Si ambos

reintegrar al empleador o compa ̃n ́ıa de seguros ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios m ́etodos generan el mismo impuesto, deduzca

los pagos por incapacidad, puede reclamar una netos al calcular si alguno de sus beneficios el reembolso de la l ́ınea 28 del Anexo A (Fordeducci ́on detallada por la parte de los pagos combinados es tributable. mulario 1040).

Cap ́ıtulo 11 Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de la Jubilaci ́on Para Empleados Ferroviarios P ́agina 103
Art ́ de la obra de arte y la artista debe declarar ıculos de inter ́es

A usted quiz ́ como ingreso el valor justo de alquiler del apar- a le interese ver:

tamento en el Anexo C o en el Anexo C–EZ 12. Publicaci ́ (Formulario 1040). on

❏ 525 Taxable and Nontaxable Income Formulario 1099-B por trueque. Si ha inter-

(Ingreso Sujeto a Impuestos y no cambiado bienes o servicios mediante trueque, Otros Ingresos Sujeto a Impuestos), en ingl ́es a usted se le debe enviar el Formulario 1099-B,

Proceeds From Broker and Barter Exchange ❏ 544 Sales and Other Dispositions of Transactions (Ingresos por Transacciones de Assets (Ventas y Otras Corredores y Trueque) en ingl ́es, o una declara- Qu ́e Hay de Nuevo Enajenaciones de Activos), en ci ́on de trueque parecida, a m ́as tardar el 31 de ingl ́es enero del a ̃no 2008. Esta declaraci ́on deber ́ıa

Empresa colectiva (conjunta) que re ́una los ❏ 550 Investment Income and Expenses mostrar el valor de efectivo, bienes, servicios,

requisitos. Si usted y su c ́onyuge tienen una (Ingresos y Gastos de Inversi ́on), cr ́editos o dividendo diferido que recibi ́o como

empresa colectiva que re ́una los requisitos  ́esta en ingl ́es resultado de los intercambios durante el a ̃no

2007. El IRS tambi ́en recibir ́a una copia del tal vez no se considere sociedad colectiva si

presentan una declaraci ́on conjunta del a ̃no tri- Formulario 1099-B.

butario correspondiente. Vea Ingresos de Sociedades Colectivas, m ́as adelante. Trueque

Vencimiento del alivio tributario otorgado Deudas Canceladas por causa del hurac ́an Katrina. Ha vencido El trueque es un intercambio de bienes o serviel plazo para excluir de los ingresos la cancela- cios. Al momento de recibir ingresos, usted Generalmente, si una deuda suya se cancela o ci ́on de ciertas deudas no relacionadas con ne- debe incluir el valor justo de mercado de aque- condona, que no sea por regalo o asignaci ́on gocios ocasionadas por el hurac ́an Katrina. llos bienes o servicios que recibe por trueque. Si testamentaria, debe incluir en su ingreso la can- intercambia o permuta servicios con otra tidad cancelada. No recibe ning ́un ingreso de la persona y ambos han llegado a un acuerdo con deuda cancelada si se le dio como regalo. Una anticipaci ́on con respecto al valor de los servi- deuda incluye cualquier deuda por la cual es cios, ese valor se aceptar ́a como el valor justo Introducci ́on responsable o que se relacione con bienes su- de mercado, a menos que se pueda demostrar yos. Debe incluir en su declaraci ́on todos los ingre- que el valor es diferente. Si la deuda es una deuda no comercial, sos que reciba en forma de dinero, bienes o Por regla general, debe declarar este in- declare la cantidad cancelada en la l ́ınea 21 del servicios a menos que la ley tributaria estipule lo greso en el Anexo C, Profit or Loss From Busi- Formulario 1040. Si es una deuda comercial, contrario. Sin embargo, algunos art ́ıculos se ex- ness (P ́erdidas o Ganancias de Negocios) o en declare la cantidad en el Anexo C o en el Anexo cluyen s ́olo parcialmente de los ingresos. Este el Anexo C-EZ, Net Profit From Business (Utili- C–EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (For- cap ́ıtulo abarca varios tipos de ingresos y ex- dad Neta de Negocios) (Formulario 1040), am- mulario 1040), Profit or Loss from Farming (P ́er- plica si estos est ́an sujetos a impuestos o no. bos en ingl ́es. Sin embargo, si el trueque implica didas o Ganancias por Actividades Agr ́ıcolas), un intercambio de algo que no sea servicios, • El ingreso tributable debe declararse en la en ingl ́es, si la deuda es una deuda agr ́ıcola y como se indica en el Ejemplo 3 a continuaci ́on, declaraci ́on de impuestos y est ́a sujeto a usted es granjero). tal vez deba usar otro formulario o anexo en su

impuestos. lugar. Formulario 1099-C. Si tiene una deuda de • El ingreso no tributable tal vez tenga que $600 o m ́as y una agencia del gobierno federal, aparecer en la declaraci ́on, pero no est ́a Ejemplo 1. Usted es un abogado por instituci ́on financiera o cooperativa de cr ́edito la

sujeto a impuestos. cuenta propia que presta servicios legales a un cancela o condona, usted recibir ́a el Formulario cliente, una sociedad an ́onima peque ̃na. Esta 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelaci ́on de la

Este cap ́ sociedad an ́onima le paga con acciones a cam- ıtulo empieza con una explicaci ́on de Deuda), en ingl ́es. La cantidad de la deuda bio de sus servicios. Debe incluir en sus ingre- las siguientes fuentes de ingreso: cancelada aparece en el recuadro 2. sos el valor justo de mercado de las acciones en • Trueque. el Anexo C o en el Anexo C–EZ (Formulario Intereses incluidos en una deuda cance1040) en el a ̃no en que las reciba. lada. Si el pago de alg ́un inter ́es se condona y • Deudas canceladas.

se incluye en la cantidad de la deuda cancelada • Anfitri ́on o anfitriona. Ejemplo 2. Usted trabaja por cuenta propia en el recuadro 2, la cantidad del inter ́es tambi ́en

y es miembro de un club de trueque. El club usa aparecer ́a en el recuadro 3. El que incluya o no • Fondos procedentes del seguro de vida.

“unidades de cr ́edito” como un medio de per- en su ingreso la parte del inter ́es de la deuda • Ingresos de sociedades colectivas. muta. El club suma unidades de cr ́edito a su cancelada depender ́a de si podr ́ıan deducirse

cuenta por los bienes o servicios que propor- los intereses si los pagara. Consulte Deuda • Ingresos de sociedades an ́onimas de tipo ciona a otros miembros, las cuales usted puede deducible, m ́as adelante, bajo Excepciones. S.

usar para comprar bienes o servicios que ofre- Si los intereses no se pueden deducir (por • Recuperaciones de fondos (incluidos los cen otros miembros del club. El club resta unida- ejemplo, inter ́es sobre un pr ́estamo personal),

reembolsos de impuesto estatal sobre los des de cr ́edito de su cuenta cuando usted recibe incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro

ingresos). bienes o servicios de otros miembros. Debe 2 del Formulario 1099-C. Si los intereses s ́ı se

incluir en su ingreso el valor de las unidades de pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre • Alquileres de bienes muebles. cr ́edito que se suman a su cuenta, aun si en un pr ́estamo comercial), incluya en sus ingresos • Reintegraciones. realidad no recibe bienes o servicios de otros la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantimiembros del club hasta un a ̃no tributario futuro. dad que aparece en el recuadro 2 menos la • Regal ́ıas. cantidad del inter ́es que aparece en el recuadro • Beneficios por desempleo. Ejemplo 3. Usted es propietario de un pe- 3).

que ̃no edificio de apartamentos. A cambio del • Prestaciones del bienestar social y otros uso de un apartamento durante 6 meses sin Pr ́estamo hipotecario con descuento. Si su beneficios de asistencia p ́ublica. pagar alquiler, una artista le da una obra que instituci ́on financiera ofrece un descuento por el

ella misma cre ́o. Usted debe declarar como in- pago anticipado de su pr ́estamo hipotecario, la

A continuaci ́on de estos temas encontrar ́a una greso de alquiler en el Anexo E, Supplemental cantidad del descuento se considera deuda

lista de otras fuentes de ingreso que usted Income and Loss (P ́erdidas e Ingresos Suple- cancelada. Debe incluir la cantidad cancelada

puede recibir o ganar durante el a ̃no. mentarios), en ingl ́es, el valor justo de mercado en los ingresos.

P ́agina 104 Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos
Exoneraci ́on del pago hipotecario al mo- No se considera que tiene ingresos si su • La deuda se cancel ́o en un caso de banmento de la venta u otra enajenaci ́on. Si es carrota seg ́ pr ́estamo estudiantil se cancela despu ́es de que un el t ́ıtulo 11 del C ́odigo de

personalmente responsable del pago de una los Estados Unidos. Consulte la Publica- haya aceptado esta disposici ́on y prestado los

hipoteca (deuda con recurso) y queda exone- ci ́ servicios requeridos. Para calificar, el pr ́estamo on 908, Bankruptcy Tax Guide (Gu ́ıa Trirado del pago de hipoteca al enajenar la propie- butaria para Bancarrotas), en ingl ́ debe haber sido otorgado por: es.

dad, puede obtener una p ́erdida o ganancia • La deuda se cancel ́o cuando usted era hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 1. El gobierno federal, un gobierno estatal o insolvente. Sin embargo, no puede excluir Siempre y cuando la eliminaci ́on de la hipoteca local, o una agencia, organismo o subdivi- cantidad alguna de la deuda cancelada si ́on de estos; sobrepase el valor justo de mercado de la pro- que sea mayor que la cantidad que lo cla- piedad, se considerar ́a ingresos provenientes 2. Una corporaci ́on de beneficios p ́ublicos sifica como insolvente. Consulte la Publi- de la eliminaci ́on de deudas a menos que re ́una exenta de impuestos que haya asumido el caci ́on 908, en ingl ́es. los requisitos para ser excluida bajo Deuda ex- control de un hospital estatal, de condado cluida, m ́as adelante. Declare todo ingreso pro- • La deuda era una deuda agr ́ıcola califi- o municipal y cuyos empleados se consi- veniente de la eliminaci ́on de deudas no cada y la cancela una persona calificada. deren empleados p ́ublicos seg ́un la ley es- comerciales, que no re ́una los requisitos para Consulte el cap ́ıtulo 3 de la Publicaci ́on tatal; o ser excluido como otros ingresos en la l ́ınea 21 225, Farmer’s Tax Guide (Gu ́ıa Tributaria

del Formulario 1040. 3. Una instituci ́on educativa: para los Agricultores), en ingl ́es.

Si no es personalmente responsable del a. Seg ́un un acuerdo firmado con una en- • La deuda es una deuda comercial de bie- pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y tidad descrita en los puntos 1) o 2) que nes ra ́ıces calificada. Consulte el cap ́ıtulo queda exonerado del pago de la hipoteca al proporcion ́o fondos a la instituci ́on para 5 de la Publicaci ́on 334, en ingl ́es. enajenar la propiedad (por ejemplo, a trav ́es de otorgar el pr ́estamo; o una ejecuci ́on hipotecaria o reposesi ́on), esa • La cancelaci ́on se ofrece como regalo.

exoneraci ́on se incluye en la cantidad que se b. Como parte de un programa de la instiobtenga. Es posible que tenga una ganancia tuci ́on designada para motivar a los estributable si la cantidad que usted obtiene ex- tudiantes a desempe ̃narse en

cede de la base ajustada de la propiedad. De- ocupaciones o en  ́areas con necesidaclare toda ganancia sobre propiedad no des subatendidas y bajo el cual los ser- Anfitri ́on o Anfitriona

comercial como ganancia de capital. vicios se realizan para una entidad

Vea Foreclosures and Repossessions (Eje- gubernamental o una organizaci ́on Si usted es anfitri ́on de una fiesta donde se

cuciones Hipotecarias y Reposesiones), en la exenta de impuestos o bajo la direcci ́on hacen ventas, todo regalo que reciba por orgaPublicaci ́on 544, en ingl ́es, para m ́as informa- de  ́estas, seg ́un la secci ́on 501(c)(3). nizar la fiesta se considera un pago por ayudar a

ci ́on. un vendedor directo a hacer ventas. Debe deLas organizaciones bajo la secci ́on 501(c)(3) clararlo como ingresos al valor justo de merDeuda de accionistas. Si es accionista de se definen en la Publicaci ́on 525, en ingl ́es. cado.

una sociedad an ́onima y  ́esta cancela o con- Los gastos de bolsillo relacionados con la Aquel pr ́estamo para refinanciar un pr ́es- dona su deuda con ella, la deuda cancelada se fiesta est ́an sujetos al l ́ımite del 50% correspon- tamo estudiantil calificado tambi ́en reunir ́a los

considera una distribuci ́on impl ́ıcita, que gene- diente a gastos de comida y entretenimiento. requisitos si lo otorga una instituci ́on educativa o

ralmente es ingreso de dividendos para usted. Dichos gastos son deducibles como deduccio- una organizaci ́on exenta de impuestos bajo la Para m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on 542, nes detalladas miscel ́aneas sujetos al l ́ımite del secci ́on 501(a) dentro de un programa dise ̃nado

Corporations (Sociedades An ́onimas), en in- 2% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus conforme al punto anterior, 3(b). gl ́es. siglas en ingl ́es, AGI) en el Anexo A (Formulario

Si es accionista de una sociedad an ́onima y Asistencia para reintegrar pr ́estamos es- 1040), pero solamente como m ́aximo el monto

cancela una deuda que a usted le debe la socie- tudiantiles. Los reintegros de pr ́estamos es- de ingreso que usted reciba por organizar la

dad an ́onima, generalmente no recibe ingreso. tudiantiles otorgados por el National Health fiesta.

Esto se debe a que la deuda cancelada se Service Corps Loan Repayment Program (Pro- Para m ́as informaci ́on sobre el l ́ımite del

considera una aportaci ́on al capital de la socie- grama de Reintegro de Pr ́estamos del Cuerpo 50% para gastos de comida y entretenimiento,

dad an ́onima igual a la cantidad del capital de la Nacional para Servicios de Salud) (NHSC Loan vea, 50% Limit (L ́ımite del 50%), en la Publicadeuda que usted cancel ́o. Repayment Program) (Programa de Reintegro ci ́on 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car

de Pr ́estamos del NHSC) o un programa estatal Expenses (Gastos de Viajes, Entretenimiento,

Reintegraci ́on de deuda cancelada. Si in- de reintegro de pr ́estamos estudiantiles que re- Donaciones y de Autom ́ovil), en ingl ́es.

cluye una cantidad cancelada en sus ingresos y una las condiciones para recibir fondos bajo la  ́

luego paga el saldo adeudado, posiblemente Ley sobre el Servicio de Salud P ́ublica no est ́an

pueda reclamar un reembolso para el a ̃no en sujetos a impuestos si acepta prestar servicios

que dicha cantidad se incluy ́o en los ingresos. de salud primaria en  ́areas que carecen de pro- Pagos de un Seguro de Puede presentar una reclamaci ́on de reembolso fesionales de la salud.

en el Formulario 1040X si la ley de prescripci ́on Vida para presentar una reclamaci ́on de reembolso Deuda deducible. Usted no tiene ingreso de

est ́a vigente. Generalmente, el plazo de pres- la cancelaci ́on de una deuda si se puede dedu- Si recibe pagos de un seguro de vida debido a la cripci ́on no caduca hasta 3 a ̃nos despu ́es de la cir el pago de la deuda. Esta excepci ́on se aplica muerte del asegurado,  ́estos no son tributables, fecha de vencimiento de la declaraci ́on original. s ́olo si usa el m ́etodo contable a base de efec- a menos que la p ́oliza se le haya cedido a tivo. Para obtener m ́as informaci ́on, consulte el cambio de un precio. Esto es aplicable aun si los cap ́ıtulo 5 de la Publicaci ́on 334, Tax Guide For Excepciones pagos se efectuaron conforme a una p ́oliza de Small Business (Gu ́ıa Tributaria para Negocios seguro m ́edico o de accidente o un contrato de Peque ̃nos), en ingl ́es. Existen varias excepciones a la inclusi ́on de seguro dotal.

deuda cancelada en los ingresos, las cuales se

explican a continuaci ́on. Precio reducido despu ́es de la compra. Por Pagos no recibidos en cuotas. Si recibe palo general, si el vendedor reduce la cantidad que gos de beneficios por defunci ́on por una suma

Pr ́estamos estudiantiles. Ciertos pr ́estamos global o de otro modo que no sea a intervalos usted debe por bienes comprados, no tiene inestudiantiles incluyen una disposici ́on que esta- regulares, incluya en su ingreso s ́ greso resultante de la reducci ́on. La reducci ́on olo los benefiblece que se cancelar ́a la totalidad o parte de la cios cuya cantidad sea mayor que la cantidad de la deuda se trata como un ajuste al precio de

deuda en la que se ha incurrido por asistir a la que se le debe pagar al momento de la muerte compra y reduce la base en los bienes.

instituci ́on educativa calificada a condici ́on de del asegurado. Si los beneficios por pagar al

que usted trabaje durante determinado per ́ıodo momento de la muerte del asegurado no est ́ Deuda excluida. No incluya en su ingreso an

de tiempo en ciertas profesiones con una amplia especificados, incluir ́ bruto una deuda cancelada en las siguientes a en su ingreso los pagos

gama de empleadores. situaciones: de los beneficios que sean mayores que el valor

Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos P ́agina 105
actual de los pagos en la fecha de la muerte del proveedor de acuerdos vi ́aticos. Un proveedor Para este prop ́osito, el t ́ermino “funcionario

asegurado. de acuerdos vi ́aticos es una persona que ejerce de seguridad p ́ublica” incluye a los funcionarios

regularmente la actividad de comprar o asumir encargados de mantener el orden p ́ublico, bomPagos recibidos en cuotas. Si recibe pagos la asignaci ́on de contratos de seguro de vida de beros, capellanes, miembros de brigadas de de un seguro de vida a plazos, puede excluir de personas aseguradas en vida que padecen de rescate y miembros de servicios de ambulancia. su ingreso una parte de cada cuota. una enfermedad cr ́onica o terminal y que satis- Consulte la Publicaci ́on 559, Survivors, ExecuPara determinar la parte excluida, divida la face los requisitos de la secci ́on 101(g)(2)(B) del tors, and Administrators (Sobrevivientes, Alba- cantidad mantenida por la compa ̃n ́ıa de seguros C ́odigo de Impuestos Internos. ceas y Administradores), en ingl ́es, para (generalmente la suma global total por pagar en obtener m ́as informaci ́on. la fecha de fallecimiento de la persona asegu- Exclusi ́on por enfermedad terminal. Las

rada) por el n ́umero de cuotas por pagar. In- prestaciones aceleradas por fallecimiento son cluya como intereses en sus ingresos toda totalmente excluibles si el asegurado es una cantidad mayor que la parte excluida. persona que padece de una enfermedad termi- Ingresos de nal. C ́onyuge sobreviviente. Si su c ́onyuge fa- Esta es una persona cuyo m ́  ́ edico ha certifilleci ́o antes del 23 de octubre de 1986 y los cado que tiene una enfermedad o condici ́on Sociedades Colectivas

pagos de un seguro recibidos por usted debido f ́ısica que razonablemente se espera que rea la muerte de su c ́onyuge se reciben a plazos, sulte en muerte dentro de un per ́ıodo de 24 Una sociedad colectiva generalmente no es una

puede excluir hasta $1,000 al a ̃no por intereses meses a partir de la fecha de la certificaci ́on. entidad sujeta a impuestos. El ingreso, ganande las cuotas. Si se vuelve a casar, puede conti- cias, p ́erdidas, deducciones y cr ́editos de una Exclusi ́on por enfermedad cr ́onica. Si el nuar reclamando la exclusi ́on. sociedad colectiva se traspasan exentos de im- asegurado es una persona con una enfermedad puestos a los socios de acuerdo a la porci ́on M ́as informaci ́on. Para obtener m ́as informa- cr ́onica pero que no est ́a desahuciado, las pres- repartible de dichos art ́ıculos de cada socio. ci ́on, consulte Life Insurance Proceeds (Pagos taciones aceleradas por fallecimiento pagadas

de un Seguro de Vida) en la Publicaci ́on 525, en en base a los costos en los que se ha incurrido Anexo K-1 (Formulario 1065). Aunque una

ingl ́es. por servicios de cuidados a largo plazo son sociedad colectiva generalmente no paga imtotalmente excluibles. Las prestaciones acele- puestos,  ́esta debe presentar una declaraci ́on Devoluci ́on de p ́oliza a cambio de efectivo. radas por fallecimiento pagadas por d ́ıa o de informativa en el Formulario 1065, U.S. Return

Si devuelve una p ́oliza de seguro de vida a otra forma peri ́odica son excluibles hasta un of Partnership Income (Declaraci ́on de Ingresos cambio de efectivo, debe incluir en los ingresos l ́ımite. Este l ́ımite corresponde al total de las de Sociedades Colectivas de los Estados Unitodo pago mayor que el costo de la p ́oliza de prestaciones aceleradas por fallecimiento y dos), en ingl ́es, y enviar el Anexo K-1 (Formula- seguro de vida. Por lo general, el costo (o in- cualquier pago peri ́odico recibido de contratos rio 1065) a cada socio. Adem ́as, la sociedad versi ́on en el contrato) es el total de primas que de seguro de cuidados a largo plazo. Para obte- colectiva enviar ́a a cada socio una copia de las usted pag ́o por la p ́oliza de seguro de vida, ner informaci ́on sobre el l ́ımite y las definiciones Partner’s Instructions for Schedule K-1 (Instruc- menos las primas reembolsadas, descuentos, de persona con enfermedad cr ́onica, servicios ciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del dividendos o pr ́estamos no reembolsados que calificados del cuidado a largo plazo y contratos Socio), en ingl ́es, para ayudarlos a declarar su no se incluyeron en su ingreso. de seguro de cuidados a largo plazo, consulte porci ́on de los ingresos, deducciones, cr ́editos y Debe recibir un Formulario 1099-R en el que Long-Term Care Insurance Contracts (Contra- beneficios tributarios sujetos al impuesto aparezcan los pagos totales y la parte sujeta a m ́ınimo de la sociedad colectiva. tos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo) bajo impuestos. Declare estas cantidades en las l ́ı- Sickness and Injury Benefits (Beneficios por Sa- neas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las Guarde el Anexo K-1 (Formulario lud y Lesiones) en la Publicaci ́on 525, en ingl ́es. l ́ıneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1065) para sus archivos. No lo adjunte

a su Formulario 1040. RECORDS  ́

Excepci ́on. La exclusi ́on no corresponde a

Pagos por Contrato de ninguna cantidad pagada a una persona (que Para obtener m ́as informaci ́on sobre las sono sea el asegurado) que tenga un inter ́es ase- ciedades colectivas, consulte la Publicaci ́on Seguro Dotal gurable en la vida del asegurado, porque dicho 541, Partnerships (Sociedades Colectivas), en

asegurado: ingl ́es. Un contrato de seguro dotal es una p ́oliza seg ́un

la cual usted recibe una cantidad especificada • Es director, funcionario o empleado de di- Empresa colectiva (conjunta) que re ́una los

de dinero en una fecha determinada, a menos cha persona o requisitos. Si usted y su c ́onyuge son mateque fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, rialmente socios  ́unicos de un negocio de pose- • Tiene un inter ́es financiero en el negocio el dinero se paga al beneficiario designado. Los si ́on y operaci ́on conjuntas, y presentan una de dicha persona. pagos de un seguro dotal que se le hagan en declaraci ́on conjunta para el a ̃no tributario, puesuma global en la fecha de vencimiento son den elegir conjuntamente que se les graven

tributables s ́olo si la cantidad de los pagos es Formulario 8853. Para reclamar una exclu- impuestos como empresa colectiva que re ́una mayor que el costo de la p ́oliza. Para determinar si ́on por concepto de prestaciones aceleradas los requisitos en vez de como sociedad colecel costo, reste toda cantidad que haya recibido por fallecimiento que se efect ́uen a diario o de tiva. Para hacer esta elecci ́on, deben dividir

previamente bajo el contrato y que se haya otra forma peri ́odica, debe presentar con su todo elemento que corresponda a ingresos, gaexcluido de su ingreso de las primas totales (u declaraci ́on el Formulario 8853, Archer MSA’s nancias, p ́erdidas, deducciones o cr ́editos entre

otra consideraci ́on) pagadas por el contrato. In- and Long-Term Care Insurance Contracts usted y su c ́onyuge conforme a la participaci ́on cluya en los ingresos la parte del pago de suma (Cuentas Archer MSA de Ahorros M ́edicos y de cada uno en la empresa. Los dos deben

global que sea mayor que el costo. Contratos del Seguro de Cuidado a Largo presentar por separado un Anexo C o Anexo

Plazo), en ingl ́es. No tiene que presentar el C-EZ (Formulario 1040).

Prestaciones Aceleradas Formulario 8853 para excluir prestaciones aceleradas por fallecimiento pagadas a base de por Fallecimiento gastos reales en los que haya incurrido.

Ciertas cantidades pagadas como prestaciones Ingresos de Sociedad

por fallecimiento aceleradas bajo un contrato de Funcionario de Seguridad

seguro de vida o una liquidaci ́on de tipo vi ́atico An ́onima de Tipo S P ́ublica Fallecido en el

antes del fallecimiento del asegurado se exclu- Cumplimiento del Deber Por regla general, una sociedad an ́onima de yen de los ingresos si el asegurado padece de tipo S no paga impuestos sobre los ingresos. En una enfermedad cr ́onica o terminal.

Si es sobreviviente de un funcionario de seguri- lugar de ello, los ingresos, p ́erdidas, deduccioAcuerdos vi ́aticos. Es la venta o asignaci ́on nes y cr ́ dad p ́ublica que falleci ́o en cumplimiento del editos de la sociedad an ́onima se trasde cualquier parte de la prestaci ́on por falleci- pasan a los accionistas de acuerdo con la deber, tal vez pueda excluir de los ingresos

miento bajo un contrato de seguro de vida a un participaci ́ ciertas cantidades que reciba. on a prorrateo de cada accionista.

P ́agina 106 Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos
Anexo K-1 (Formulario 1120S). Una socie- incluir en su ingreso. Vea la Publicaci ́on 525, en L ́ımite de deducci ́on est ́andar. Por lo genedad an ́onima de tipo S debe presentar una de- ingl ́es, para saber cu ́ando tiene que usar otra ral, puede reclamar la deducci ́on est ́andar si no

claraci ́on en el Formulario 1120S, U.S. Income hoja de trabajo. detalla las deducciones. S ́olo las deducciones

Tax Return for an S Corporation (Declaraci ́on Despu ́es del a ̃no 2003, usted pudo optar por detalladas mayores a la deducci ́on est ́andar esdel Impuesto sobre el Ingreso de los Estados deducir para un a ̃no tributario cualquiera de los t ́an sujetas a la regla de recuperaci ́on (a menos

Unidos para una Sociedad An ́onima de tipo S), siguientes: que a usted se le exija detallar las deducciones).

en ingl ́es, y enviar el Anexo K-1 (Formulario Si las deducciones en la declaraci ́on del a ̃no • Impuestos estatales y locales sobre los 1120S), en ingl ́es, a cada accionista. Adem ́as, anterior no fueron mayores que los ingresos de ingresos o la sociedad an ́onima de tipo S enviar ́a a cada ese a ̃no, incluya en los ingresos del a ̃no actual

accionista una copia de las Shareholder’s Ins- • Impuestos estatales y locales sobre ven- la cantidad menor entre:

tructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el tas generales. • Sus recuperaciones o Anexo K-1 (Formulario 1120S) del Accionista),

en ingl ́es, para ayudarlo a declarar su participa- Para el a ̃no 2007, el reembolso m ́aximo que • La cantidad en que sus deducciones detaci ́on en los ingresos, p ́erdidas, cr ́editos y deduc- tal vez deba incluir en ingresos se limita al im- lladas excedieron del l ́ımite de la deducciones de la sociedad an ́onima de tipo S. puesto excedente que opt ́o por deducir ese a ̃no ci ́on est ́andar.

sobre el impuesto que no dedujo ese a ̃no. Para Guarde el Anexo K-1 (Formulario ver ejemplos, vea la Publicaci ́on 525, en ingl ́es. 1120S) para sus archivos. No lo ad- Ejemplo. Para el a ̃no 2006, usted present ́o RECORDS junte al Formulario 1040. una declaraci ́on conjunta. Su ingreso tributable  ́

Reembolso de intereses hipotecarios. Si fue $60,000 y no ten ́ıa derecho a reclamar cr ́e- Para obtener m ́as informaci ́on sobre las so- recibi ́o un reembolso o un cr ́edito en el a ̃no 2007

dito tributario alguno. La deducci ́on est ́andar fue ciedades an ́onimas de tipo S y sus accionistas, de los intereses hipotecarios que pag ́o en un $10,300 y hab ́ıa detallado deducciones de consulte las instrucciones para el Formulario a ̃no anterior, la cantidad debe aparecer en el $12,000. En el a ̃no 2007, recibi ́o las siguientes 1120S. recuadro 3 del Formulario 1098, Mortage Inter- recuperaciones por las cantidades deducidas est Statement (Declaraci ́on de Intereses Hipote- en la declaraci ́on del a ̃no 2006: carios), en ingl ́es. No reste la cantidad del

reembolso de los intereses que pag ́o en el a ̃no Gastos m ́edicos ................ $200 2007. Tal vez tenga que incluirla en sus ingre- Recuperaci ́on de Reembolso de impuestos estatales y 400 sos seg ́un las reglas que se explican en los locales sobre los ingresos ......... siguientes p ́arrafos. Fondos Reembolso de intereses hipotecarios 325

Intereses sobre la recuperaci ́on. Los intere- Total de recuperaciones .......... $925 Una recuperaci ́on es un reembolso de una can- ses sobre todas las cantidades que usted recu- Ninguna de las recuperaciones fue mayor tidad que usted dedujo o reclam ́o como cr ́edito pera se deben declarar como ingresos de un a ̃no anterior. Las recuperaciones m ́as comu- que las deducciones reclamadas para el a ̃no intereses en el a ̃no en que los recibi ́o. Por ejem- nes son devoluciones, reembolsos y descuen- 2006. La diferencia entre los impuestos estata- plo, declare todos los intereses que recibi ́o en les y locales sobre el ingreso deducidos y el tos de deducciones detalladas en el Anexo A reembolsos de impuestos estatales o locales (Formulario 1040). Tambi ́en puede tener recu- impuesto local general sobre ventas fue m ́as de sobre los ingresos en la l ́ınea 8a del Formulario

peraciones de deducciones no detalladas $400. 1040.

(como pagos por deudas incobrables deducidas El total de las recuperaciones fue menor que

previamente) y recuperaciones de partidas por la cantidad sobre la cual las deducciones deta- Recuperaci ́on y gastos en el mismo a ̃no. Si

las cuales previamente reclam ́o un cr ́edito tribu- lladas excedieron de la deducci ́on est ́andar el reembolso u otra recuperaci ́on y los gastos se

tario. ($12,000 − 10,300 = $1,700); por lo tanto, debe producen en el mismo a ̃no, la recuperaci ́on re- incluir en su ingreso el total de las recuperacio- duce la deducci ́on o el cr ́edito y no se declara Regla de beneficios tributarios. Debe incluir nes para el a ̃no 2007. Declare el reembolso de como ingreso. en su ingreso una recuperaci ́on en el a ̃no en impuestos estatales o locales sobre el ingreso que la recibe hasta la cantidad en que la deduc- Recuperaci ́on de 2 a ̃nos o m ́as. Si recibe un de $400 en la l ́ınea 10 del Formulario 1040 y el ci ́on o el cr ́edito que reclam ́o por la cantidad reembolso u otra recuperaci ́on por las cantida- saldo de las recuperaciones, $525, en la l ́ınea recuperada redujo su impuesto en el a ̃no ante- des que pag ́o durante 2 a ̃nos o m ́as distintos, 21 del Formulario 1040.

rior. Para este prop ́osito, todo aumento a una debe asignar, a prorrateo, la cantidad recupe- cantidad trasladada al a ̃no actual que resultara Deducci ́on est ́andar para a ̃nos anteriores. rada entre los a ̃nos en que pag ́o estas cantida- de la deducci ́on o el cr ́edito, se considera que Para determinar si las cantidades recuperadas des. Esta asignaci ́on es necesaria para ha reducido su impuesto en el a ̃no anterior. Para en el a ̃no 2007 se deben incluir en su ingreso, determinar la cantidad de recuperaci ́on de cual- obtener m ́as informaci ́on, consulte la Publica- debe saber cu ́al es la deducci ́on est ́andar para quier a ̃no anterior y para determinar la cantidad, ci ́on 525, en ingl ́es. su estado civil para efectos de la declaraci ́on del si la hay, de la deducci ́on permisible correspon- a ̃no en que se reclam ́o la deducci ́on. Las canti- Reembolso de impuestos federales sobre diente a esta partida en el a ̃no actual. Para

dades de la deducci ́on est ́andar para el a ̃no los ingresos. Los reembolsos de los impues- obtener informaci ́on sobre c ́omo calcular la

2006, el a ̃no 2005 y el a ̃no 2004 se hallan en la tos federales sobre los ingresos no se incluyen asignaci ́on, consulte Recoveries (Recuperacio- Publicaci ́on 525, en ingl ́es. en sus ingresos porque nunca son permisibles nes) en la Publicaci ́on 525, en ingl ́es.

como una deducci ́on de los ingresos. Ejemplo. Usted present ́o una declaraci ́on

Reembolso de impuestos estatales sobre Recuperaciones de conjunta para el a ̃no 2006 con ingresos tributalos ingresos. Si recibi ́o un reembolso de im- Deducciones Detalladas bles de $45,000. Sus deducciones detalladas

puestos estatales o locales sobre los ingresos fueron $10,650. La deducci ́on est ́andar que

(cr ́edito o compensaci ́on) en el a ̃no 2007, gene- Si recupera alguna cantidad que dedujo en un pudo haber reclamado fue $10,300. En el a ̃no

ralmente debe incluirlo en el ingreso si dedujo el a ̃no anterior en el Anexo A (Formulario 1040), 2007, recuper ́o $2,100 de sus deducciones deimpuesto en un a ̃no anterior. El pagador debe generalmente debe incluir en los ingresos la talladas del a ̃no 2006. Ninguna de las recuperaenviarle el Formulario 1099-G, Certain Govern- cantidad total de la recuperaci ́on en el a ̃no en ciones fue mayor que las deducciones reales

ment Payments (Ciertos Pagos del Gobierno), que la recibe. para el a ̃no 2006. Incluya en sus ingresos del

en ingl ́es, para el 31 de enero del a ̃no 2008. El a ̃no 2007, $350 de las recuperaciones. Esta es  ́

IRS tambi ́en recibir ́a una copia del Formulario D ́onde hacer la declaraci ́on. Anote su reem- la menor de las recuperaciones ($2,100) o la

1099-G. Use la State and Local Income Tax bolso de impuestos estatales o locales sobre el cantidad en que las deducciones detalladas fueRefund Worksheet (Hoja de Trabajo para Re- ingreso en la l ́ınea 10 del Formulario 1040 y el ron mayores de la deducci ́on est ́andar ($10,650

embolsos del Impuesto Estatal y Local sobre el total de todas las dem ́as recuperaciones como − 10,300 = $350).

Ingreso), en ingl ́es, en las instrucciones del For- otros ingresos en la l ́ınea 21 del Formulario

mulario 1040 del a ̃no 2007 para la l ́ınea 10 para 1040. No se puede usar el Formulario 1040A ni Recuperaci ́on limitada a deducci ́on. No incalcular la cantidad (si la hay) que se debe el Formulario 1040EZ. cluya en sus ingresos ninguna cantidad de la

Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos P ́agina 107
recuperaci ́on que sea mayor que la cantidad total que se anota en la l ́ınea 36 del Formulario 2. Vuelva a calcular su impuesto del a ̃no anque dedujo el a ̃no anterior. La cantidad que 1040. Adem ́as anote la cantidad y “PPR” en la terior sin incluir en el ingreso la cantidad

incluye en sus ingresos est ́a limitada a la menor l ́ınea de puntos junto a la l ́ınea 36. que reintegr ́o en el a ̃no 2007.

de: Si no alquila bienes muebles para obtener 3. Reste el impuesto en el punto (2) del im- ganancias, las deducciones son limitadas y no • La cantidad deducida en el Anexo A (For- puesto que aparece en su declaraci ́on puede declarar una p ́erdida para compensar mulario 1040) o para el a ̃no anterior. Este es el cr ́  ́ edito. otro ingreso. Consulte Actividad sin fines de

• La cantidad recuperada. lucro, m ́as adelante, bajo Otros Ingresos. 4. Reste la respuesta en el punto (3) del impuesto para el a ̃no 2007 calculado sin la

deducci ́on (el paso 1). Ejemplo. Durante el a ̃no 2006, pag ́o $1,700

por gastos m ́edicos. De esta cantidad rest ́o Si el m ́etodo 1 genera menos impuesto, de-

$1,500, que correspond ́ıan al 7.5% de su in- Reintegraciones duzca la cantidad reintegrada. Si el m ́etodo 2

greso bruto ajustado. La deducci ́on real por gas- genera menos impuesto, reclame el cr ́edito caltos m ́edicos fue $200. En el a ̃no 2007, recibi ́o un Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en culado en el punto (3) anteriormente en la l ́ınea

reembolso de $500 de su seguro m ́edico por los ingresos de un a ̃no anterior, tal vez pueda 70 del Formulario 1040 y anote “I.R.C. 1341” en

sus gastos del a ̃no 2006. La  ́unica cantidad del deducir la cantidad reintegrada de los ingresos la columna a la derecha de la l ́ınea 70.

reembolso de $500 que se debe incluir en sus del a ̃no en que la reintegr ́o. O bien, si la canti- Un ejemplo de este c ́alculo se puede enconingresos para el a ̃no 2007 es $200, cantidad dad que reintegr ́o es mayor de $3,000, tal vez trar en la Publicaci ́on 525, en ingl ́es.

que en realidad se dedujo. pueda reclamar un cr ́edito contra su impuesto

para el a ̃no en que la reembols ́o. Generalmente, Beneficios del seguro social reintegrados. Otras recuperaciones. Consulte Recoveries puede reclamar una deducci ́on o un cr ́edito s ́olo Si reintegr ́o beneficios del seguro social, con- (Recuperaciones) en la Publicaci ́on 525, en in- si la reintegraci ́on califica como gasto o p ́erdida sulte Reintegraci ́on de beneficios en el cap ́ı- gl ́es, si: en los que se ha incurrido en su ocupaci ́on o tulo 11.

negocio o en una transacci ́on con fines de lucro. • Usted tiene recuperaciones de partidas

que no sean deducciones detalladas o Tipo de deducci ́on. El tipo de deducci ́on que

• Usted recibi ́o recuperaci ́on de una partida le es permitido en el a ̃no de la reintegraci ́on

por la cual reclam ́o un cr ́edito tributario depende del tipo de ingreso que haya incluido Regal ́ıas

(que no sea el cr ́edito por inversiones ni el en el a ̃no anterior. Generalmente, se deduce la

reintegraci ́on en el mismo formulario o anexo en Las regal ́ıas de derechos de autor, patentes y cr ́edito por impuestos extranjeros) en un

a ̃no anterior. que se declare previamente como ingreso. Por de propiedades de petr ́oleo, gas y minerales

ejemplo, si la declar ́o como ingreso del trabajo est ́an sujetas a impuestos como ingreso ordinapor cuenta propia, ded ́uzcala como gastos de rio.

negocio en el Anexo C, o el Anexo C-EZ (For- Generalmente usted declara las regal ́ıas en mulario 1040) o en el Anexo F (Formulario la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Sin Alquileres de Bienes 1040). Si la declar ́o como ganancias de capital, embargo, si tiene un inter ́es operativo petrol ́ı- ded ́uzcala como p ́erdida de capital en el Anexo fero, de gas o mineral o si su ocupaci ́on es Muebles D (Formulario 1040). Si la declar ́o como sala- escritor, inventor, artista, etc. por cuenta propia, rios, compensaci ́on por desempleo u otros in- declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en

Si alquila bienes muebles, como equipos o ve- gresos no comerciales, ded ́uzcala como el Anexo C-EZ (Formulario 1040).

h ́ıculos, la forma en que usted declara su in- deducci ́on detallada miscel ́anea en el Anexo A

greso y gastos se suele determinar seg ́un lo (Formulario 1040). Derechos de autor y patentes. Las regal ́ıas

siguiente: provenientes de derechos de autor sobre obras Reintegraci ́on de $3,000 o menos. Si la can- literarias, musicales o art ́ısticas o propiedades • Si la actividad de alquiler es un negocio o tidad que reintegr ́o fue $3,000 o menos, ded ́uz- similares, o de patentes sobre inventos, son no y cala de su ingreso en el a ̃no en que la reintegr ́o. cantidades que recibe por el derecho de usar su Si la tiene que deducir como deducci ́on deta- • Si la actividad de alquiler se realiza con o obra durante un per ́ıodo determinado. Las rega- llada miscel ́anea, an ́otela en la l ́ınea 23 del sin fines de lucro. l ́ıas generalmente se basan en la cantidad de Anexo A (Formulario 1040). unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de

Reintegraci ́on de m ́as de $3,000. Si la canti- libros, boletos para un espect ́aculo o equipos Generalmente, si su prop ́osito principal es obte- dad que reintegr ́o fue m ́as de $3,000, puede vendidos. ner ganancias o ingresos y usted participa en

forma continua y regular en la actividad de alqui- deducir la reintegraci ́on (como se explica bajo Propiedades de petr ́oleo, gas y minerales. Tipo de deducci ́on, anteriormente). Sin em- ler, la actividad de alquiler es un negocio. Con- Los ingresos por regal ́ıas de propiedades de bargo, a cambio de esto puede optar por recla- sulte la Publicaci ́on 535, Business Expenses mar un cr ́ petr ́oleo, gas y minerales son la cantidad que (Gastos de Negocio), en ingl ́es, para obtener edito tributario para el a ̃no de

recibe cuando se extraen recursos naturales de detalles sobre la deducci ́on de gastos por activi- reembolso si incluy ́o el ingreso bajo una reclamaci ́ su propiedad. Las regal ́ıas se basan en unida- dades comerciales y actividades sin fines de on de derecho. Esto significa que en el

momento en que incluy ́ des, como barriles, toneladas, etc., y las recibe lucro. o el ingreso, parec ́ıa que de una persona o compa ̃n ́ıa que le alquila la ten ́ıa un derecho sin restricci ́on a  ́este. Si calipropiedad. C ́omo declarar ingresos y gastos de nego- fica para esta opci ́on, calcule el impuesto bajo

cio. Si se dedica a alquilar bienes muebles, ambos m ́etodos y compare los resultados. Use Agotamiento. Si posee participaci ́on ecodeclare los ingresos y gastos en el Anexo C o en n ́ el m ́etodo (deducci ́on o cr ́edito) que genere omica en yacimientos minerales o en pozos de

el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Las instruc- petr ́ menos impuesto. oleo o de gas, puede recuperar su inversi ́on

ciones del formulario contienen informaci ́on so- a trav ́ M ́ es del descuento por agotamiento. Para etodo 1. Calcule su impuesto para el a ̃no bre c ́omo completarlos. obtener m ́as informaci ́on sobre este tema, con- 2007 reclamando una deducci ́on por la cantidad sulte el cap ́ıtulo 9 de la Publicaci ́on 535, en reintegrada. Si la tiene que deducir como de- C ́omo declarar ingresos no comerciales. Si ingl ́es. ducci ́on detallada miscel ́anea, an ́otela en la l ́ı- no se dedica a alquilar bienes muebles, declare nea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Carb ́on y mineral de hierro. En ciertas cir- los ingresos de alquiler en la l ́ınea 21 del Formucunstancias, usted puede tratar las cantidades lario 1040. Indique el tipo y la cantidad del in- M ́etodo 2. Calcule su impuesto para el a ̃no que recibe de la enajenaci ́on de carb ́on y mi- greso en la l ́ınea de puntos junto a la l ́ınea 21. 2007 reclamando un cr ́edito por la cantidad rein- neral de hierro como pagos de la venta de bie- tegrada. Siga estos pasos: C ́omo declarar gastos no comerciales. Si nes de capital, en lugar de ingresos por regal ́ıas.

alquila bienes muebles para obtener ganancias, 1. Calcule su impuesto para el a ̃no 2007 sin Para obtener m ́as informaci ́on sobre p ́erdidas o

incluya sus gastos de alquiler en la cantidad deducir la cantidad reintegrada. ganancias provenientes de la venta de carb ́on y

P ́agina 108 Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos
mineral de hierro, consulte la Publicaci ́on 544, • Pagos por incapacidad de un programa Reintegraci ́on de beneficios. Tal vez

en ingl ́es. gubernamental como sustitutos de com- deba reintegrar algunos de sus beneficios supensaci ́on por desempleo. (Las cantida- plementarios de desempleo para calificar para Venta de participaci ́on de bienes. Si des recibidas como compensaci ́on del descuentos de reajustes comerciales seg ́un la vende su participaci ́on entera en derechos de seguro al trabajador por lesiones o enfer- Ley de Comercio de 1974. Si reintegra dichos petr ́oleo, gas o minerales, la cantidad que medad no se consideran compensaci ́on beneficios durante el mismo a ̃no en el cual los

reciba se considera pago de la venta de bienes por desempleo. Consulte el cap ́ıtulo 5 recibe, reduzca sus beneficios totales en la canseg ́un la secci ́on 1231 y no como ingresos por para obtener m ́as informaci ́on). tidad de la reintegraci ́on. Si reintegra los benefiregal ́ıas. En ciertas circunstancias, la venta est ́a cios en un a ̃no posterior, debe incluir en su • Asignaciones por reajuste comercial se- sujeta a un trato de p ́erdidas o ganancias de ingreso la cantidad total de los beneficios recibi- g ́un la Ley de Comercio Exterior de 1974. capital en el Anexo D (Formulario 1040). Para dos en ese a ̃no.

obtener m ́as informaci ́on sobre las ventas de • Ayuda para el desempleo seg ́un la Disas- Deduzca la reintegraci ́on en el a ̃no posterior

bienes de la secci ́on 1231, consulte el cap ́ıtulo 3 como ajuste al ingreso bruto en el Formulario ter Relief and Emergency Assistance Act de la Publicaci ́on 544, en ingl ́es. 1040. (No puede usar el Formulario 1040A ni el (Ley de Asistencia en Caso de Desastre y

Emergencia). Formulario 1040EZ). Incluya la reintegraci ́on en Si retiene una regal ́ıa, una regal ́ıa predomi- la l ́ınea 36 del Formulario 1040 y anote nante o una participaci ́on de utilidad neta en una “Sub-Pay TRA” (TRA de Subpago) y la cantidad propiedad minera durante la vida  ́util de dicha Programa gubernamental. Si aporta a un en la l ́ınea de puntos junto a la l ́ınea 36. Si la propiedad, significa que ha alquilado o subalqui- programa gubernamental de compensaci ́on por cantidad que reintegra en un a ̃no posterior es lado la propiedad y todo el dinero en efectivo desempleo y sus aportaciones no se pueden m ́as de $3,000, tal vez pueda reclamar un cr ́e- que reciba por la asignaci ́on de otras participa- deducir, las cantidades que reciba bajo el pro- dito para su impuesto del a ̃no posterior, en lugar ciones en la propiedad se considera ingreso grama no se incluyen como compensaci ́on por de deducir la cantidad reintegrada. Para deta- ordinario sujeto a descuento por agotamiento. desempleo hasta que recupere esas aportacio- lles consulte la secci ́on anterior, Reintegracio- nes. Si dedujo todas las aportaciones hechas al Parte de futura producci ́on vendida. Si es nes. programa, la totalidad de la cantidad recibida propietario de una propiedad minera, pero bajo el programa se incluye en los ingresos. Fondo privado de desempleo. Los pagos de vende una parte de la producci ́on futura, gene- beneficios por desempleo de un fondo privado Reintegraci ́on de compensaci ́on por des- ralmente trata el dinero que recibe del compra- (no sindical) al que aporta de manera voluntaria empleo. Si en el a ̃no 2007 reintegr ́o la com- dor al momento de la venta como pr ́estamo del son imponibles s ́olo si las cantidades que recibe pensaci ́on por desempleo que recibi ́o en el a ̃no comprador. No lo incluya en su ingreso ni re- son mayores a los pagos totales que realiza al 2007, reste la cantidad que reintegr ́o de la canti- clame agotamiento basado en  ́este. fondo. Declare la cantidad tributable en la l ́ınea dad total que recibi ́o y anote la diferencia en la Cuando se inicie la producci ́on, incluya en su 21 del Formulario 1040. l ́ınea 19 del Formulario 1040, la l ́ınea 13 del

ingreso todos los pagos, deduzca todos los gas- Formulario 1040A o la l ́ınea 3 del Formulario Pagos de un sindicato. Los beneficios que tos de producci ́on y deduzca el agotamiento de 1040EZ. En la l ́ınea de puntos junto a su anota- recibe como miembro desempleado de un sindi- esa cantidad para obtener su ingreso tributable ci ́on, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la canti- cato provenientes de cuotas sindicales regula- proveniente de la propiedad. dad que reintegr ́o. Si reintegr ́o en el a ̃no 2007 la res, se incluyen en su ingreso bruto en la l ́ınea compensaci ́on por desempleo que incluy ́o en 21 del Formulario 1040. No obstante, si usted

ingreso en un a ̃no anterior, puede deducir la aporta a un fondo sindical especial y sus pagos cantidad reintegrada en la l ́ınea 23 del Anexo A al fondo no son deducibles, los beneficios por

Beneficios por (Formulario 1040) si detalla deducciones. Si la desempleo que usted reciba del fondo se pue- cantidad es mayor de $3,000, consulte Rein- den incluir en su ingreso solamente en la meDesempleo tegraciones, anteriormente. dida en que sean mayores que sus

Retenci ́ aportaciones. on de impuestos. Puede optar a

El trato tributario de los beneficios de desem- que le retengan el impuesto federal sobre el Salario anual garantizado. Los pagos que pleo recibidos depende del tipo de programa ingreso de su compensaci ́on por desempleo. reciba de su empleador durante per ́ıodos de

que pague dichos beneficios. Para elegir esta opci ́on, complete el Formulario desempleo, bajo un acuerdo sindical que le ga- W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud rantice el pago completo durante el a ̃no, son de Retenci ́on Voluntaria), en ingl ́es, y entr ́e- Compensaci ́on por desempleo. Debe incluir tributables como salario. Incl ́uyalos en la l ́ınea 7

guelo a la oficina pagadora. Se retendr ́a un del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en su ingreso toda compensaci ́on por desem- impuesto del 10% del pago. en la l ́ınea 1 del Formulario 1040EZ. pleo que reciba. Deber ́ıa recibir un Formulario

1099-G, Certain Government Payments Si opta por que no le retengan im- (Cier- Empleados estatales. El estado puede efec- puesto de su compensaci ́on por des- tos Pagos del Gobierno), en ingl ́es, en la que tuar pagos similares a la compensaci ́on por des- PRECAUCION empleo, es posible que sea  ́

!

aparece la cantidad que recibi ́o. Por lo general, empleo del estado a los empleados que no responsable de pagar impuesto estimado. Para debe anotar la compensaci ́on por desempleo en est ́en cubiertos por la ley de compensaci ́on por obtener m ́as informaci ́on sobre el impuesto esti- la l ́ınea 19 del Formulario 1040, la l ́ınea 13 del desempleo de dicho estado. Aunque los pagos mado, consulte el cap ́ıtulo 4. Formulario 1040A o la l ́ınea 3 del Formulario son completamente tributables, no los declare

1040EZ. Beneficios suplementarios de desempleo. como compensaci ́on por desempleo. Declare

estos pagos en la l ́ınea 21 del Formulario 1040. Tipos de compensaci ́on por desempleo. Los beneficios recibidos de un fondo financiado

La compensaci ́on por desempleo generalmente por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensaci ́on por des- incluye todas las cantidades recibidas seg ́un empleo. Estos son tributables como salario y  ́ una ley de compensaci ́on por desempleo de los

Estados Unidos o de un estado. Esta incluye los  ́ est ́an sujetos a la retenci ́on del impuesto sobre Beneficios del

el ingreso. Es posible que est ́en sujetos a los siguientes beneficios: impuestos del seguro social y Medicare. Para Bienestar Social y • Beneficios pagados por un estado o el obtener m ́as informaci ́on, consulte SupplemenDistrito de Columbia provenientes del tal Unemployment Benefits (Beneficios Suple- Otros Beneficios de

Fondo Fiduciario Federal para el Desem- mentarios de Desempleo) en la secci ́on 5 de la

pleo. Publicaci ́on 15-A, Employer’s Supplemental Asistencia P ́ublica

Tax Guide (Gu ́ıa Tributaria Suplementaria para • Beneficios del seguro estatal por desem- Empleadores), en ingl ́es. Declare estos pagos No incluya en su ingreso pagos de beneficios pleo. en la l ́ınea 7 del Formulario 1040 o del Formula- del gobierno de un fondo p ́ublico de bienestar

• Beneficios de compensaci ́on por desem- rio 1040A, o en la l ́ınea 1 del Formulario social basados en necesidad, tales como pagos

pleo para empleados ferroviarios. 1040EZ. por ceguera. Los pagos de un fondo estatal para

Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos P ́agina 109
v ́ıctimas de la delincuencia no se deben incluir su contenido, siempre que esto se deba a Hospitalario para los Ancianos)) y suplementaen los ingresos de las v ́ıctimas si se efect ́uan un desastre calificado; rios (parte B (Beneficios Suplementarios del Sepor bienestar social. No deduzca gastos m ́edi- guro M ́edico para los Ancianos)). 3. De una persona encargada del suministro cos que se reembolsen a trav ́es de ese tipo de o venta de transporte como transportista Beneficios de seguro por vejez, incapacidad fondo. En su ingreso debe incluir todos los pa- habitual, debido a la muerte o lesiones y de sobrevivientes (OASDI). Los pagos de gos de bienestar social que sean compensaci ́on corporales ocurridas como resultado de un seguro por vejez, incapacidad y de sobrevivien- por servicios o que se obtengan de manera desastre calificado; o tes (conocidos por sus siglas en ingl ́es, OASDI) fraudulenta. bajo la secci ́on 202 del t ́ıtulo II de la Ley del 4. De un gobierno, agencia u organismo fe- Pagos de ayuda alternativa para los ajustes Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto deral, estatal o local con respecto a un comerciales (ATAA) Los pagos recibidos de de los individuos que reciben pago. Esto corres- desastre calificado con el prop ́osito de pro- una agencia estatal del Alternative Trade Ad- ponde a los beneficios de seguro por vejez y mover el bienestar social general. justment Assistance (Proyecto Experimental de beneficios de seguro para c ́onyuges, hijos, viuAyuda Alternativa para los Ajustes Comerciales dos, madres y padres, adem ́as de la suma glopara Obreros de Mayor Edad (conocidos por S ́olo puede excluir esta cantidad siempre que bal del pago por fallecimiento.

sus siglas en ingl ́es, ATAA)) deben incluirse en los gastos que  ́esta cubre no los pague un Programa de Nutrici ́on para Ancianos. Los seguro u otro medio. La exclusi ́on no es aplica- los ingresos. El estado debe enviarle el Formu- beneficios de alimentos que usted recibe bajo el lario 1099-G para informarle qu ́e cantidad debe ble si fue participante o conspirador de una Programa de Nutrici ́on para Ancianos no son acci ́on terrorista o representante de un partici- incluir como ingreso. Dicha cantidad se debe tributables. Si prepara y sirve comidas gratuitas anotar en la l ́ pante o conspirador. ınea 21 del Formulario 1040. para el programa, incluya en su ingreso como Un desastre calificado es:

Personas incapacitadas. Si usted tiene una salario el pago en efectivo que recibe, aun si

• Un desastre originado por una acci ́on te- tambi ́en re ́une los requisitos para recibir benefi- incapacidad, en su ingreso debe incluir la compensaci ́on recibida a cambio de los servicios rrorista o militar, cios de alimentos.

que haya prestado, a menos que la compensa- • Un desastre declarado como tal por el Pagos para la reducci ́on del costo de energ ́ıa ci ́on se excluya de otro modo. Sin embargo, no presidente o en invierno. Los pagos efectuados por un incluya en su ingreso el valor de bienes, servi- estado a personas calificadas para que puedan • Un desastre originado por un accidente cios y dinero en efectivo que reciba, no por sus reducir el costo del uso de energ ́ıa en invierno que involucra a un transportista com ́un, u servicios, sino por su capacitaci ́on y rehabilita- no son tributables. originado por otro hecho, que el Secreta- ci ́on porque tiene una incapacidad. Las cantida- rio del Tesoro o su delegado declara des excluibles incluyen pagos por transporte y como cat ́astrofe. cuidado proporcionado por un asistente, como

los servicios de un int ́erprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a Para las cantidades pagadas bajo el punto Otros Ingresos (4), un desastre califica si una autoridad federal, personas con retraso mental a hacer su trabajo. estatal o local determina que  ́este ha creado Los siguientes temas breves aparecen a contiSubvenciones de ayuda por desastres. No necesidad de asistencia por parte de un go- nuaci ́on. Las partidas de ingreso que se aborincluya en su ingreso las subvenciones recibi- bierno, agencia u organismo federal, estatal o dan con m ́as detalle en otra publicaci ́on

das despu ́es de un desastre bajo la Ley de local. incluyen una referencia a esa publicaci ́on.

Asistencia en caso de Desastre y Asistencia por

Pagos para la mitigaci ́on de desastres. Actividad sin fines de lucro. Debe incluir en Emergencia si los pagos de subvenciones se

Tambi ́en puede excluir de su ingreso cualquier su declaraci ́on el ingreso de una actividad de la realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos nemonto que reciba en pago calificado de mitiga- cual no espera obtener ganancias. Un ejemplo cesarios o necesidades urgentes como gastos

m ́ ci ́on de desastres. Al igual que los pagos califi- de este tipo de actividad es un pasatiempo o edicos, dentales, de vivienda, de bienes muecados de asistencia en caso de desastre, los una granja que usted administra principalmente bles, de transporte o funerarios. No deduzca

pagos calificados para la mitigaci ́on de desas- para prop ́ositos de recreaci ́on y placer. Anote gastos por p ́erdidas fortuitas o gastos m ́edicos

este ingreso en la l ́ınea 21 del Formulario 1040. que sean espec ́ıficamente reembolsados por tres tambi ́en se pagan la mayor parte del tiempo

durante el per ́ıodo inmediatamente despu ́es de Las deducciones de gastos relacionados con la estas subvenciones como ayuda por desastres.

da ̃nos a la propiedad debidos a un desastre actividad est ́an limitadas. El total de  ́estas no Si ha deducido una p ́erdida por hecho fortuito

natural. Sin embargo, los pagos de mitigaci ́on puede ser mayor que el ingreso que declara y correspondiente a la p ́erdida de su residencia

de desastres son subvenciones que se utilizan s ́olo se pueden reclamar si detalla deducciones personal y recibe posteriormente una subvenpara mitigar (reducir la seriedad de) da ̃nos po- en el Anexo A (Formulario 1040). Consulte ci ́on de ayuda por desastres correspondiente a

tenciales de futuros desastres naturales. Le son Not-for-Profit Activities (Actividades sin Fines de dicha residencia, tal vez deba incluir la totalidad

pagados a trav ́es de gobiernos estatales y loca- Lucro) en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 535, en o parte de la subvenci ́on en los ingresos tributa- ingl ́es, para obtener m ́as informaci ́on sobre si bles. Vea Recuperaci ́on de Fondos, anterior- les conforme a las disposiciones de la Ley de

mente. Los pagos de ayuda para el desempleo Robert T. Stafford de Asistencia en Caso de una actividad se considera con fines de lucro.

bajo la Ley se consideran compensaci ́on por Emergencias o la Ley Nacional de Seguro con- Dividendo del Fondo Permanente de Alaska.

desempleo tributable. Consulte Compensaci ́on tra Inundaciones. Si recibi ́o un pago del fondo de ingresos de por desempleo, anteriormente, bajo Benefi- Usted no puede aumentar la base original ni recursos minerales de Alaska (dividendo del cios por Desempleo. la base ajustada de su propiedad para mejoras Fondo Permanente de Alaska), decl ́arelo como

hechas con pagos para la mitigaci ́on de desas- ingreso en la l ́ınea 21 del Formulario 1040, la Pagos de asistencia en caso de desastre. tres no tributables. l ́ınea 13 del Formulario 1040A o la l ́ınea 3 del Puede excluir de su ingreso toda cantidad que Formulario 1040EZ. El estado de Alaska env ́ıa a reciba en forma de pago calificado de asistencia Pagos de asistencia hipotecaria. Los pagos cada beneficiario un documento en que aparece en caso de desastre. Un pago calificado de realizados seg ́un la secci ́on 235 de la Ley Na- la cantidad del pago con el cheque. Esta canti- asistencia en caso de desastre es una cantidad cional de la Vivienda para asistencia hipotecaria dad tambi ́en se declara al IRS. que recibe: no se incluyen en el ingreso del propietario. Los

intereses pagados por el propietario bajo el pro- Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge divorciado. 1. Para reembolsar o pagar gastos persona- grama de asistencia hipotecaria no se pueden En sus ingresos incluya en la l ́ınea 11 del For- les, familiares, de vivienda o funerarios ra- deducir. mulario 1040 todos los pagos de pensi ́on ali- zonables y necesarios ocasionados por un menticia del c ́onyuge divorciado que recibe. Las desastre calificado; Medicare. Los beneficios del Medicare recibi- cantidades que recibe por pensi ́on para hijos

2. Para reembolsar o pagar gastos razona- dos bajo el t ́ıtulo XVIII de la Ley del Seguro menores no son ingresos para usted. Los pagos

bles y necesarios en los que se haya incu- Social no se incluyen en el ingreso bruto de los de pensi ́on alimenticia del c ́onyuge divorciado y

rrido por la reparaci ́on o rehabilitaci ́on de individuos que reciben pago. Esto incluye bene- de pensi ́on para hijos menores se abordan en el

su vivienda o la reparaci ́on o reemplazo de ficios b ́asicos (parte A (Beneficios del Seguro cap ́ıtulo 18.

P ́agina 110 Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos
Sobornos. Si usted recibe un soborno, incl ́u- 4. Cantidades recibidas por pago de dere- incluye en su ingreso. Si la sociedad an ́onima

yalo en sus ingresos. chos de pensi ́on (si usted no aport ́o al califica como organizaci ́on caritativa exenta de

plan). impuestos, la ayuda se considera donaci ́on y se

Aportaciones para campa ̃nas pol ́ıticas. Es- incluye en la base de la casa. Si la sociedad 5. Da ̃nos y perjuicios por: tas aportaciones no se consideran ingreso de an ́onima no califica, la ayuda se trata como

un candidato, a menos que sean destinadas a. Violaci ́on de patentes o derechos de descuento o reducci ́on en el precio de compra y

para uso personal. Para que las aportaciones autor, no se incluye en la base.

est ́en exentas de impuestos, deben usarse para b. Incumplimiento de contrato o Honorarios de una agencia de empleos. Si financiar la campa ̃na o guardarse en un fondo consigue empleo por medio de una agencia de para futuras campa ̃nas. Sin embargo, los intere- c. Interferencia con operaciones comer- empleos y los honorarios los paga su emplea- ses devengados de dep ́ositos bancarios, los ciales. dor, dichos honorarios no se incluyen en su dividendos de valores aportados y las ganan- ingreso si no es responsable de  ́estos. Sin em- cias netas recibidas por la venta de los valores 6. Pagos de sueldo atrasados y da ̃nos y per- bargo, si los paga y su empleador se los reem- aportados son tributables y se deben declarar juicios por angustia emocional recibidos bolsa, debe incluirlos en su ingreso. en el Formulario 1120-POL, U.S. Income Tax para satisfacer un reclamo seg ́un el T ́ıtulo

Return for Certain Political Organizations (De- VII de la Ley de Derechos Civiles de 1964. Subsidios por ahorro de energ ́ıa. Puede exclaraci ́on del Impuesto sobre Ingresos para cluir del ingreso bruto todo subsidio proporcio- 7. Honorarios y costos de abogado (inclu- Ciertas Organizaciones Pol ́ıticas de los Estados nado, de manera directa o indirecta, por los yendo honorarios por contingencias) cuya Unidos, en ingl ́es). Los fondos excedentes para servicios p ́ublicos para la compra o instalaci ́on recuperaci ́on subyacente se incluya en los la campa ̃na traspasados a una cuenta de oficina de un medio de ahorro de energ ́ıa para una ingresos brutos. p ́ublica se deben incluir en el ingreso del funcio- vivienda.

nario p ́ublico en la l ́ınea 21 del Formulario 1040 No incluya en su ingreso la compensaci ́on

en el a ̃no en que se traspasaron los fondos. Medios de ahorro de energ ́ıa. Esto incluye por da ̃nos y perjuicios por lesiones corporales o instalaciones o modificaciones que est ́an dise- enfermedades f ́ısicas (sin importar si la recibi ́o

Descuentos en efectivo. El descuento en nadas principalmente para reducir el consumo  ̃ en una suma global o a plazos). de electricidad o de gas natural, o para mejorar efectivo que reciba de un distribuidor o fabri- Angustia emocional. La angustia emocio- el uso de la demanda de energ ́ıa. cante por un art ́ıculo que compra no se conside- nal como tal no es una lesi ́on corporal ni enfer- ran ingresos, pero la base se debe reducir por la medad f ́ Vivienda. Una vivienda incluye una casa, ısica, pero los da ̃nos y perjuicios que cantidad del descuento. apartamento, condominio, vivienda m ́ovil, bote usted reciba por angustia emocional causada o una propiedad similar. Si un edificio o una por una lesi ́on corporal o una enfermedad f ́ısica Ejemplo. Usted compra un nuevo autom ́o- estructura tiene espacio para viviendas y para se consideran causa de una lesi ́on corporal o vil por $9,000 en efectivo y recibe un cheque de otro uso, todos los subsidios se deben asignar enfermedad f ́ısica. No los incluya en los ingre- descuento de $400 del fabricante. Los $400 no correctamente. sos. son ingresos. La base de su autom ́ovil es de Si la angustia emocional se debe a una le- $8,600. Esta es su base sobre la cual usted  ́ Ingresos de herencias y de fideicomisos. si ́on personal no ocasionada por una lesi ́on cor- calcula las p ́erdidas o ganancias si vende el Es posible que una herencia o un fideicomiso, al poral o enfermedad f ́ısica (por ejemplo, autom ́ovil y la depreciaci ́on, si lo usa para nego- contrario de una sociedad colectiva, deba pagar discriminaci ́on en el empleo o da ̃no a la reputa- cios. impuesto federal sobre el ingreso. Si es benefi- ci ́on), debe incluir en los ingresos los da ̃nos y ciario de una herencia o fideicomiso, es posible perjuicios, excepto los da ̃nos y perjuicios que Seguro contra hechos fortuitos y otros re- que se grave su porci ́on del ingreso distribuido o reciba por atenci ́on m ́edica debido a esa angus- embolsos. Generalmente, no debe declarar que se le deba distribuir a usted. Sin embargo, tia emocional. La angustia emocional incluye estos reembolsos en la declaraci ́on a menos nunca hay una doble imposici ́on. Las herencias s ́ıntomas f ́ısicos originados por angustia, por que est ́e calculando ganancias o p ́erdidas pro- y los fideicomisos presentan sus declaraciones ejemplo, dolores de cabeza, insomnio y trastor- cedentes del hecho fortuito o del robo. Para en el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return

nos estomacales. obtener m ́as informaci ́on, consulte la Publica- for Estates and Trusts (Declaraci ́on del Imci ́on 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Deducci ́on por costos involucrados en puesto sobre el Ingreso para Herencias y de

Robos. una demanda por discriminaci ́on ilegal. Es Fideicomisos de los Estados Unidos), en ingl ́es,

posible que pueda deducir honorarios de abo- y a usted se le informa su porci ́on del ingreso en

Pagos de pensi ́on para hijos menores. Us- gado y costos judiciales pagados por recuperar el Anexo K-1 (Formulario 1041).

ted no debe declarar estos pagos en la declara- cantidades decretadas en un fallo judicial con Ingreso actual que se debe distribuir. Si

ci ́on. Para obtener m ́as informaci ́on, vea la respecto a una queja de discriminaci ́on ilegal es beneficiario de una herencia o fideicomiso

Publicaci ́on 504, Divorced or Separated Indivi- bajo ciertas disposiciones de la ley federal, esta- que debe distribuir todo su ingreso actual, debe duals (Personas F ́ısicas Divorciadas o Separa- tal y local listadas en la secci ́on 62(e) del C ́odigo declarar su porci ́on del ingreso neto distribuible, das), en ingl ́es. de Impuestos Internos, una queja contra el go- independientemente de si en realidad lo recibi ́o. bierno de los Estados Unidos o una queja bajo

Ingreso actual que no se debe distribuir. Compensaci ́on por da ̃nos y perjuicios otor- la secci ́on 1862(b)(3)(A) de la Ley del Seguro

gada en un fallo judicial. Para determinar si Social. Para m ́as informaci ́on, vea la Publica- Si usted es beneficiario de una herencia o fideici ́on 525, en ingl ́es. comiso y el fiduciario tiene la opci ́on de distribuir la compensaci ́on que recibe por arreglo conci- la totalidad del ingreso actual o una parte de liatorio o fallo judicial se debe incluir en su in- Seguro de tarjeta de cr ́edito. Generalmente, este, usted debe declarar lo siguiente:  ́ greso, debe tomar en cuenta lo que dicho pago

reemplaza. La caracterizaci ́on de los ingresos si recibe beneficios bajo un plan de seguro de • La totalidad del ingreso que se le debe como ingresos ordinarios o ganancia de capital tarjeta de cr ́edito por incapacidad o por desem- distribuir, sin importar si  ́este se distribuy ́o se determina seg ́un la naturaleza de la reclama- pleo, estos beneficios son imponibles. Estos realmente o no, m ́as ci ́on subyacente. Incluya lo siguiente como in- planes efect ́uan el pago m ́ınimo mensual a su

cuenta de tarjeta de cr ́edito si no puede efectuar • Todas las dem ́as cantidades que real- greso ordinario:

el pago debido a lesiones, enfermedad, incapa- mente se le pagaron o acreditaron,

1. Intereses sobre alg ́un premio. cidad o desempleo. Declare en la l ́ınea 21 del

Formulario 1040 la cantidad de beneficios que 2. Compensaci ́on por salarios perdidos o uti- hasta la cantidad de su porci ́on de ingreso neto recibi ́o durante el a ̃no que sea mayor que la lidades perdidas en la mayor ́ıa de los ca- distribuible. cantidad de las primas que pag ́o durante el a ̃no. sos. C ́omo hacer la declaraci ́on. Trate cada

3. Da ̃nos punitivos, en la mayor ́ıa de los ca- Ayuda para pago inicial o enganche. Si partida de ingreso del mismo modo como lo

sos. No importa si  ́estos est ́an relaciona- compra una vivienda y recibe ayuda de una har ́ıa con la herencia o el fideicomiso. Por ejemdos con lesiones corporales o sociedad an ́onima sin fines de lucro para hacer plo, si recibe el ingreso de dividendos de un

enfermedades f ́ısicas. el pago inicial o enganche, dicha ayuda no se fideicomiso, debe declarar la distribuci ́on como

Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos P ́agina 111
ingreso de dividendos en la declaraci ́on. Se una herencia. Si no es albacea por ocupaci ́on o hogar para cuidado de emergencia de hijos de

aplica la misma regla a las distribuciones de crianza, debe incluir el pago en sus ingresos. negocio (por ejemplo, usted es el albacea de la

intereses y ganancias de capital exentos de herencia de un amigo o pariente), declare estos Declaraci ́on de pagos tributables. Si re- impuestos. honorarios en la l ́ınea 21 del Formulario 1040. Si cibe pagos que debe incluir en los ingresos, su El fiduciario de la herencia o fideicomiso es albacea por ocupaci ́on o negocio, declare ocupaci ́on es proveedor de cuidado de hijos de debe informarle de qu ́e tipo de partidas confor- estos honorarios como ingreso del trabajo por crianza y usted es trabajador por cuenta propia. man su porci ́on del ingreso de la herencia o cuenta propia en el Anexo C o en el Anexo C-EZ Declare los pagos en el Anexo C o en el Anexo fideicomiso y sobre cualquier cr ́edito que sea (Formulario 1040). Si renuncia a los honorarios, C-EZ (Formulario 1040). Vea la Publicaci ́on permisible en la declaraci ́on del impuesto sobre no se incluyen en su ingreso. 587, Business Use of Your Home (Including Use el ingreso personal. Administrador de una ocupaci ́on o nego- by Daycare Providers) (Uso Comercial de su

P ́erdidas. Los beneficiarios generalmente Vivienda (Incluido el Uso de Servicios de Guar- cio de patrimonio en quiebra. Incluya en los

no pueden deducir las p ́erdidas de herencias y der ́ ingresos todo pago que haya recibido del patri- ıa)), en ingl ́es, como una gu ́ıa para determide fideicomisos. monio en quiebra por administrar u operar una nar la cantidad que puede deducir por el uso de

ocupaci ́on o negocio que operaba antes de ha- su vivienda. Fideicomiso de un cesionario. El ingreso berse declarado en quiebra. Anote esos ingre- obtenido por el fideicomiso de un cesionario es Bienes hallados. Si halla y se queda con bie- sos en la l ́ınea 21 del Formulario 1040. tributable para el cesionario, y no para el benefi- nes que no le pertenecen y que han sido perdi- ciario, si el cesionario mantiene cierto control Notario p ́ublico. Declare los pagos por dos o abandonados (tesoro hallado), est ́an sobre el fideicomiso. (El cesionario es la estos servicios en el Anexo C o en el Anexo sujetos a impuestos para usted a su valor justo persona que traspas ́o bienes al fideicomiso). C-EZ (Formulario 1040). Estos no est ́an sujetos de mercado en el primer a ̃no en que sean bie- Esta regla se aplica si los bienes (o el ingreso al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. nes innegables suyos. obtenido de estos bienes) puestos en el fideico- (Para obtener m ́as detalles, consulte las instrucmiso se devolver ́an o se podr ́ıan devolver al Viaje gratuito. Si recibi ́o un viaje gratuito de ciones por separado para el Anexo SE (Formucesionario o al c ́onyuge del cesionario. parte de una agencia de viajes por organizar un lario 1040)).

En general, un fideicomiso se considera fi- grupo de turistas, debe incluir en su ingreso el

deicomiso de un cesionario si el cesionario tiene Funcionario de distrito electoral. Debe valor del viaje. Declare el valor justo de mercado

una participaci ́on recuperable valorada (a la fe- recibir un Formulario W-2 en el que aparezcan del viaje en la l ́ınea 21 del Formulario 1040 si no

cha del traspaso) en m ́as del 5% del valor de los los pagos por servicios prestados como funcio- se dedica a la ocupaci ́on o negocio de organizar

bienes traspasados. nario electoral o trabajador electoral. Declare viajes. No puede deducir los gastos por ser el

estos pagos en la l ́ınea 7 del Formulario 1040 o l ́ıder voluntario del grupo a petici ́on del grupo. Si

Gastos pagados por otros. Si sus gastos del Formulario 1040A, o en la l ́ınea 1 del Formu- organiza viajes como ocupaci ́on o negocio, depersonales los paga otra persona, como una lario 1040EZ. clare el valor del viaje en el Anexo C o en el

sociedad an ́onima, puede ser que el pago sea Anexo C-EZ (Formulario 1040). Proveedores de cuidado de hijos de crianza. tributable para usted seg ́un su relaci ́on con dicha persona y el tipo del pago. Pero si el pago Los pagos que reciba de una agencia de un Ganancias de juego. Debe incluir en su incompensa una p ́erdida causada por aquella estado, de una subdivisi ́on pol ́ıtica, o de una greso las ganancias de juego en la l ́ınea 21 del

persona y solamente vuelve a ponerlo en la agencia calificada de colocaci ́on de hijos de Formulario 1040. Si detalla las deducciones en

posici ́on en que estaba antes de la p ́erdida, el crianza por proporcionar en su hogar cuidados a el Anexo A (Formulario 1040), puede deducir las

pago no se incluye en su ingreso. personas de crianza calificadas, generalmente p ́erdidas de juego que tuvo durante el a ̃no, pero

no se incluyen en su ingreso. Sin embargo, s ́olo hasta la cantidad de sus ganancias. ConHonorarios por servicios. Incluya en su in- debe incluir en su ingreso los pagos recibidos sulte el cap ́ıtulo 28 de la Publicaci ́on 17, en

greso todos los honorarios por servicios. Algu- por los cuidados de m ́as de 5 personas de 19 ingl ́es, para obtener informaci ́on sobre el mannos ejemplos de estos honorarios son a ̃nos de edad o m ́as y ciertos pagos por comple- tenimiento de documentaci ́on.

cantidades que usted reciba por servicios que jidad del cuidado. Loter ́ıas y rifas. Las ganancias de loter ́ıas preste como: Una persona de crianza calificada es una y rifas son ganancias de juego. Adem ́as de las

• Director de sociedad an ́onima, persona que: ganancias en efectivo, debe incluir en los ingresos el valor justo de mercado de bonos, autom ́o- • Albacea, administrador o representante 1. Viva en un hogar de familia de crianza y viles, casas y otros premios que no sean en personal de una herencia, 2. Fuera colocada ah ́ı por: efectivo.

• Administrador de una ocupaci ́on o nego- Si gana un premio de loter ́ıa estatal a. Una agencia de un estado o una de sus cio que operaba antes de haberse decla- pagadero a plazos, consulte la Publi- subdivisiones pol ́ıticas o por rado en quiebra bajo el cap ́ıtulo 11, caci ́on 525, en ingl ́es, para obtener

CONSEJO

• Notario p ́ublico o b. Una agencia calificada de colocaci ́on m ́as informaci ́on. de hijos de crianza. • Funcionario de distrito electoral. Formulario W-2G. Es posible que haya recibido un Formulario W-2G, Certain Gambling Compensaciones para personas que no Pagos por complejidad del cuidado. Es- Winnings (Ciertas Ganancias de Juego), en in- son empleados. Si no es empleado y los ho- tos son pagos adicionales que el pagador des- gl ́es, en el que aparece la cantidad de sus ga- norarios por sus servicios del mismo pagador igna como compensaci ́on por proporcionar nancias de juego y todos los impuestos suman $600  ́o m ́as en el a ̃no, es posible que cuidado adicional que se requiere para perso- retenidos de estas ganancias. Incluya la canti- reciba un Formulario 1099-MISC. Tal vez nece- nas de crianza calificadas con incapacidades dad del recuadro 1 en la l ́ınea 21 del Formulario

site declarar sus honorarios como ingreso del f ́ısicas, mentales o emocionales. Un estado 1040. Incluya la cantidad que aparece en el debe determinar que la compensaci ́on adicional trabajo por cuenta propia. Consulte la secci ́on recuadro 2 en la l ́ınea 64 del Formulario 1040

Personas que Trabajan por Cuenta Propia en es necesaria y el cuidado por el cual se efect ́uan como retenci ́on del impuesto federal sobre el el cap ́ los pagos se debe proporcionar en su hogar. ıtulo 1, para saber si se le considera traba- ingreso. jador por cuenta propia. Debe incluir en su ingreso los pagos por

complejidad del cuidado recibidos por m ́as de: Donaciones y herencias. Por lo general, los Director de una sociedad an ́onima. Los bienes que reciba como donaci ́on, asignaci ́on honorarios de director de una sociedad an ́onima • 10 personas de crianza calificadas meno- testamentaria o herencia no se incluyen en sus son ingreso del trabajo por cuenta propia. De- res de 19 a ̃nos de edad o ingresos. Sin embargo, si los bienes que reciba clare estos pagos en el Anexo C o en el Anexo • 5 personas de crianza calificadas de 19 de esta manera en el futuro generan ingreso C-EZ (Formulario 1040). a ̃nos de edad o m ́as. como intereses, dividendos o alquileres, ese

Representante personal. Todos los repre- ingreso es tributable. Si los bienes se entregan a

sentantes personales deben incluir en su in- un fideicomiso y a usted le pagan, acreditan o Mantenimiento del espacio en el hogar.

greso bruto los honorarios que recibieron de distribuyen el ingreso producto de  ́ Si recibe pago por mantener un espacio en su estos, ese

P ́agina 112 Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos
ingreso tambi ́en es tributable. Si la donaci ́on, cuenta propia, ni a los impuestos sobre el em- evento, debe incluirlo en su ingreso. Por ejemasignaci ́on testamentaria o herencia es el in- pleo. plo, si gana un premio de $50 en un concurso de

greso de los bienes, ese ingreso es tributable. fotograf ́ıa, debe declarar este ingreso en la l ́ınea Intereses de dep ́ositos congelados. Por re- 21 del Formulario 1040. Si se niega a aceptar el Pensi ́on o cuenta IRA heredada. Si he- gla general, se excluye de los ingresos la canti- premio, no incluya el valor de  ́este en su in- red ́o una pensi ́on o una cuenta individual de dad de los intereses devengados de un dep ́osito greso. jubilaci ́on (conocida por sus siglas en ingl ́es, congelado. Consulte Ingreso de intereses so- Los premios y recompensas en bienes o IRA), es posible que deba incluir en su ingreso bre dep ́ositos congelados en el cap ́ıtulo 7.

servicios se deben incluir en los ingresos al parte de la cantidad heredada. Consulte el cap ́ı- Intereses de bonos de ahorro calificados. valor justo de mercado. tulo 10 si ha heredado una pensi ́on. Consulte el

Tal vez pueda excluir de los ingresos los intere- cap ́ıtulo 17 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es, si Recompensas o bonificaciones para em- ses de los bonos de ahorros estadounidenses hered ́o una cuenta IRA. pleados. Las recompensas o bonificaciones calificados que rescate si paga gastos de ense- en efectivo que su empleador le d ́e por desem- P ́ nanza superior ese mismo a ̃  ̃ no. Para obtener erdidas originadas por un pasatiempo. pe ̃no sobresaliente en el trabajo o por haber m ́as informaci ́on sobre esta exclusi ́on, consulte Las p ́erdidas originadas por un pasatiempo no hecho sugerencias  ́utiles, generalmente se de- Programa de Bonos de Ahorro para los Estu- se pueden deducir de otros ingresos. Un pasa- ben incluir en los ingresos como salario. Sin dios bajo Bonos de Ahorro de los Estados tiempo es una actividad de la cual usted no embargo, ciertas recompensas que no sean en Unidos, en el cap ́ıtulo 7. espera obtener ganancias. Consulte Actividad efectivo por logros profesionales se pueden ex- sin fines de lucro, anteriormente. Gastos de entrevistas de empleo. Si un cluir del ingreso. Consulte Bonificaciones y

Si colecciona estampillas, monedas u posible empleador le solicita que asista a una premios en el cap ́ıtulo 5.

otros art ́ entrevista y le paga una asignaci ́on o le reem- ıculos por recreaci ́on y placer Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios PRECAUCION ́ y vende alguno de los art ́ıculos, sus bolsa los gastos de transporte y otros gastos de

!

similares. Si recibi ́o un premio en reconoci- ganancias est ́an sujetas a impuestos como ga- viaje, la cantidad que reciba no suele estar su- miento a sus logros en las  ́areas de religi ́on, nancias de capital. (Consulte el cap ́ıtulo 16 de la jeta a impuestos. En el ingreso se incluye s ́olo la obras ben ́eficas, ciencia, arte, educaci ́on, litera- Publicaci ́on 17, en ingl ́es). Sin embargo, si cantidad recibida que sea mayor que sus gastos tura o educaci ́on c ́ıvica, generalmente debe in- vende art ́ reales. ıculos de su colecci ́on con p ́erdidas, cluir el valor del premio en los ingresos. Sin no puede deducir las p ́erdidas. Juradur ́ıa. El pago por juradur ́ıa que reciba embargo, este premio no ha de incluirse en los

se debe incluir en su ingreso en la l ́ınea 21 del ingresos si satisface los requisitos siguientes: Indemnizaci ́on para v ́ıctimas del Holo- Formulario 1040. Si debe entregar el pago a su causto. Los pagos de indemnizaci ́on que • Fue seleccionado sin ninguna acci ́on de empleador porque  ́este contin ́ua pagando su reciba como v ́ıctima del Holocausto (o heredero su parte para ingresar al concurso o sueldo mientras se desempe ̃na como jurado, de una v ́ proceso. ıctima del Holocausto) y los intereses puede deducir la cantidad devuelta a su em- de dichos pagos, incluidos los intereses de las pleador como ajuste a su ingreso. Incluya la • No se le exige que preste servicios futuros cantidades en ciertas cuentas o fondos en de- cantidad que le reembolse a su empleador en la importantes como condici ́on de recibir el

p ́ositos, no son tributables. Tampoco los incluya l ́ınea 36 del Formulario 1040. Anote “Jury Pay” premio o la recompensa. en ning ́un c ́alculo en el cual generalmente su- (Pago por Juradur ́ıa) y la cantidad en la l ́ınea de

mar ́ • El pagador traspasa el premio o la recom- ıa el ingreso excluible de su ingreso bruto puntos junto a la l ́ınea 36.

ajustado, como el c ́alculo para determinar la pensa directamente a una entidad guberparte tributable de los beneficios del seguro Comisiones clandestinas. Usted debe in- namental o instituci ́on de caridad exenta

social. Si se hacen los pagos en bienes, la base cluir en su ingreso comisiones clandestinas, co- de impuestos que usted designe.

de sus bienes es el valor justo de mercado misiones complementarias, incentivos por

cuando usted los reciba. ventas o pagos similares que reciba en la l ́ınea Consulte la Publicaci ́on 525, en ingl ́es, para 21 del Formulario 1040 o en el Anexo C o en el Los pagos de indemnizaci ́on excluibles son obtener m ́as informaci ́on sobre las condiciones Anexo C-EZ (Formulario 1040), si  ́estos provie- pagos o distribuciones realizados por alg ́un pa ́ıs que se aplican al traspaso. nen de su actividad por cuenta propia. u otra entidad debido a la persecuci ́on de una

persona por su raza, religi ́on, incapacidad f ́ısica Programas de matr ́ıcula calificados (conoci- Ejemplo. Usted vende autom ́oviles y les o mental u orientaci ́on sexual, por la Alemania dos por sus siglas en ingl ́es, QTP). Un pro- brinda a los compradores la oportunidad de con- Nazi, alg ́un otro r ́egimen del Eje o alg ́un otro grama de matr ́ıcula calificado (tambi ́en tratar el seguro de autom ́oviles. Las compa ̃n ́ıas pa ́ıs bajo el control de los Nazis o aliado con los conocido como un programa 529) es un pro- de seguros le dan a usted parte de sus comisio- Nazis, independientemente de si los pagos se grama establecido que le permite pagar por nes por enviarles clientes. Debe incluir en su efect ́uan seg ́un una ley o como resultado de una anticipado, o bien aportar a una cuenta, los ingreso dichas comisiones clandestinas. acci ́on legal. Estos incluyen compensaci ́on o gastos calificados de ense ̃nanza superior de un indemnizaci ́on por bienes perdidos como resul- Cuentas de ahorros m ́edicos (conocidas por estudiante en una instituci ́on educativa que re- tado de la persecuci ́on Nazi, incluidos los pagos sus siglas en ingl ́es, MSA). Generalmente una las condiciones requeridas. El programa  ́ de p ́olizas de seguros emitidas antes y durante no se incluyen en el ingreso cantidades que puede ser establecido y mantenido por un la Segunda Guerra Mundial por compa ̃n ́ıas de usted retire de las cuentas Archer MSA o Medi- estado, una agencia o un organismo del estado,

seguros europeas. care Advantage MSA de ahorros m ́edicos si usa o una instituci ́on educativa que re ́una las condiel dinero para pagar gastos m ́edicos calificados. ciones requeridas. Ingreso ilegal. El ingreso ilegal, como fondos Por lo general, los gastos m ́edicos calificados La parte de una distribuci ́on que represente provenientes de la venta de estupefacientes ile- son aquellos que puede deducir en el Anexo A la cantidad pagada o aportada a un QTP no se gales, se debe incluir en su ingreso en la l ́ınea (Formulario 1040), Itemized Deductions (De- incluye en el ingreso. Este es un rendimiento de  ́ 21 del Formulario 1040 o en el Anexo C o en el ducciones Detalladas). Para obtener m ́as infor- la inversi ́on en el programa. Anexo C-EZ (Formulario 1040) si dicho ingreso maci ́on sobre gastos m ́edicos calificados, es producto de su actividad por cuenta propia. El beneficiario generalmente no incluye en el consulte el cap ́ıtulo 21. Para obtener m ́as infor- ingreso las ganancias obtenidas de un QTP si el maci ́on sobre las cuentas Archer MSA o los Derechos de pesca de indios de los Estados total de la distribuci ́on es menor que o igual a los MSA Medicare Advantage de ahorros m ́edicos, Unidos. Si es integrante de una tribu de indios gastos calificados de ense ̃nanza superior. Para consulte la Publicaci ́on 969, Health Savings Ac- de los Estados Unidos calificada que tenga de- obtener m ́as informaci ́on, consulte la Publica- counts and Other Tax-Favored Health Plans ci ́on 970, en ingl ́es. rechos de pesca asegurados por un tratado, (Cuentas de Ahorros M ́edicos (HSA) y Otros decreto-ley o una Ley del Congreso vigente a Planes de Salud con Beneficios Tributarios), en partir del 17 de marzo de 1988, no incluya en su Anualidades de jubilaci ́on de empleados fe- ingl ́es. ingreso las cantidades que reciba de activida- rroviarios. Los siguientes tipos de pagos se

des relacionadas con esos derechos de pesca. Premios y recompensas. Si gana un premio consideran ingresos por pensi ́on o anualidad y

Sus ingresos no est ́an sujetos al impuesto sobre en un sorteo de loter ́ıa, programa de concurso son tributables seg ́un las reglas que se explican

los ingresos, impuesto sobre el trabajo por de radio o televisi ́on, concurso de belleza u otro en el cap ́ıtulo 11:

Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos P ́agina 113
• Beneficios de jubilaci ́on de empleados fe- Las cantidades que se usen para pagar aloja- directorio de la escuela para transportar a merroviarios del nivel 1 mayores que el bene- miento y comida no califican en la exclusi ́on. nores hacia y desde la escuela si su ocupaci ́on

ficio equivalente del seguro social. Consulte la Publicaci ́on 970, en ingl ́es, para no es transportar a menores a la escuela. Usted

obtener m ́as informaci ́on sobre subvenciones no puede deducir gastos por proporcionar este • Beneficios del nivel 2. calificadas de becas de estudios o becas de transporte. • Beneficios dobles con derecho adquirido. desarrollo profesional.

Pago por servicios. En general, debe in- Beneficios y cuotas sindicales. Las cantidaRecompensas. Si recibe una recompensa cluir en su ingreso la parte de toda beca de des deducidas de su pago por cuotas, cargos, por dar informaci ́on, incl ́uyala en sus ingresos. estudios o beca de desarrollo profesional que aportaciones u otros pagos a un sindicato no se

represente pago por la ense ̃nanza, investiga- Venta de vivienda. Tal vez pueda excluir de pueden excluir de los ingresos. ci ́on u otros servicios pasados, presentes o futu- sus ingresos la totalidad o parte de las ganan- Tal vez pueda deducir algunos de estos pa- ros. Esto viene al caso aun si todos los cias obtenidas de la venta o intercambio de una gos como deducci ́on miscel ́anea sujeta al l ́ımite candidatos a un t ́ıtulo deben prestar dichos ser- residencia personal. Consulte el cap ́ıtulo 15. del 2% del AGI si  ́estos est ́an relacionados con vicios para recibir el t ́ıtulo.

Venta de art ́ıculos personales. Si vendi ́o un su trabajo y si detalla deducciones en el Anexo Para obtener informaci ́on sobre las reglas art ́ıculo que ten ́ıa para su uso personal, como A (Formulario 1040). Para obtener m ́as informa- que se aplican a una reducci ́on calificada de un autom ́ovil, un refrigerador, muebles, un ci ́on, consulte Union Dues and Expenses (Cuo- matr ́ıcula escolar exenta de impuestos propor- equipo de m ́usica, joyas o una vajilla de plata, la tas y Gastos Sindicales) en el cap ́ıtulo 28 de la cionada a los empleados y sus familias por una ganancia obtenida es gravable como ganancia Publicaci ́on 17, en ingl ́es. instituci ́on educativa, consulte la Publicaci ́on de capital. Decl ́arela en el Anexo D (Formulario 970, en ingl ́es. Indemnizaci ́on por huelga y cierre patro- 1040). No puede deducir una p ́erdida. nal. Las indemnizaciones que un sindicato le Sin embargo, si vendi ́o un art ́ıculo que ten ́ıa Pagos del Departamento de Asuntos de paga como indemnizaci ́on por huelga o cierre para inversi ́on, como oro o plata en barras, Veteranos. Las asignaciones pagadas por el

monedas o piedras preciosas, todas las ganan- patronal, incluidos pagos en efectivo y el valor Departamento de Asuntos de Veteranos (cono- justo de mercado de otros bienes, generalmente cias son tributables como ganancias de capital y cido por sus siglas en ingl ́es, VA) no se incluyen se incluyen en su ingreso como compensaci ́on. todas las p ́erdidas son deducibles como p ́erdi- en su ingreso. Estas asignaciones no se considas de capital. Puede excluir estas indemnizaciones de su in- deran subvenciones de becas de estudios o

becas de desarrollo profesional. greso s ́olo cuando los hechos demuestren claEjemplo. Usted vendi ́o una pintura en un ramente que el sindicato se las entreg ́o como sitio web de subastas por $100. Compr ́o la pin- Premios. Los premios de becas ganados regalos. tura por $20 en una venta de garaje hace algu- en un concurso no se consideran becas de

nos a ̃nos. Declare sus ganancias como estudios o becas de desarrollo profesional si no

ganancias de capital en el Anexo D (Formulario tiene que usar los premios con fines educativos. Descuentos de servicios p ́ublicos. Si es

1040). Debe incluir estas cantidades en sus ingresos cliente de una compa ̃n ́ıa de electricidad y partien la l ́ınea 21 del Formulario 1040, sin importar cipa en el programa de ahorro de energ ́ıa de la Becas de estudios y becas de desarrollo pro- si usted usa o no las cantidades con fines edu- compa ̃n ́ıa, puede recibir en su cuenta mensual fesional. Un candidato a un t ́ıtulo puede ex- cativos. de electricidad: cluir las cantidades recibidas como beca de

estudios o beca de desarrollo profesional. Una • Una reducci ́on en el precio de compra de

beca de estudios o beca de desarrollo profesio- Bienes robados. Si usted roba bienes, tiene electricidad proporcionada (reducci ́on de

nal es una cantidad que recibe para: que declarar el valor justo de mercado de  ́estos tasa) o en el a ̃no en que los robe, a menos que se los • Matr ́ıcula y cuotas de inscripci ́on para devuelva a su due ̃no original y leg ́ıtimo en ese • Un cr ́edito no reembolsable contra el pre- asistir a una instituci ́on educativa o mismo a ̃no. cio de compra de la electricidad.

• Cuotas, libros, suministros y equipos re- La cantidad de la reducci ́on de tasa o cr ́edito no queridos para los cursos en la instituci ́on Transporte de escolares. No incluya en su reembolsable no se incluye en su ingreso. educativa. ingreso una asignaci ́on por millas que reciba del

P ́agina 114 Cap ́ıtulo 12 Otros Ingresos
❏ 564 Mutual Fund Distributions Si no est ́a seguro del valor justo de

(Distribuciones de Fondos Mutuos), mercado de la tierra y los edificios,

en ingl ́es puede dividir la base de dichos bienes

CONSEJO

13. conforme a sus valores tasados para prop ́ositos ❏ 946 How to Depreciate Property (C ́omo del impuesto sobre bienes ra ́ıces. Depreciar los Bienes), en ingl ́es Valor justo de mercado (conocido por

sus siglas en ingl ́es, FMV). Este es el precio  ́ Base de Bienes por el cual los bienes cambiar ́ıan de propietario

entre un comprador y un vendedor, cuando ninBase de Costo guno tenga la obligaci ́on de comprar o vender y

cuando ambos tengan conocimiento razonable Introducci ́on La base de los bienes comprados normalmente de todo hecho necesario. Las ventas de bienes

Este cap ́ıtulo explica c ́omo calcular la base de es el costo. El costo es la cantidad que se paga similares alrededor de la misma fecha pueden

bienes. Se divide en las siguientes secciones: en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes ser  ́utiles para calcular el valor justo de mercado

o servicios. Este tambi ́  ́ en puede incluir cantida- de los bienes. • Base de costo. des pagadas por los siguientes art ́ıculos:

• Base ajustada. Asunci ́on de hipoteca. Si compra bienes y • Impuesto sobre ventas, asume una hipoteca existente sobre los bienes • Base diferente al costo. (o si compra bienes sujetos a hipoteca), la base • Flete, incluye la cantidad que paga por los bienes m ́as La definici ́on del t ́ermino ‘‘base’’ es la canti- • Instalaci ́on y pruebas, la cantidad que se debe pagar sobre la hipoteca. dad de inversi ́on en bienes para prop ́ositos tri- • Impuestos sobre art ́ıculos de uso y con- butarios. Use la base para calcular las p ́erdidas Costos de liquidaci ́on. La base incluye los sumo, o ganancias provenientes de la venta, intercam- cargos de liquidaci ́on y los costos de cierre por

bio u otra enajenaci ́on de bienes. Adem ́as, use • Honorarios legales y contables (cuando se comprar los bienes. (Un cargo por comprar biela base para calcular las deducciones por de- deben capitalizar), nes es un costo que se debe pagar incluso si

preciaci ́on, amortizaci ́on, agotamiento y p ́erdi- compra los bienes en efectivo). No incluya en la • Timbres de recaudaci ́on de impuestos, das fortuitas. base cargos ni costos por obtener un pr ́estamo

Si usa bienes para prop ́ositos tanto comer- • Costos de registro e sobre los bienes.

ciales como de inversi ́on y personales, debe Los siguientes son algunos de los cargos por • Impuestos sobre bienes ra ́ıces (si usted distribuir la base de acuerdo al uso. S ́olo se liquidaci ́on o costos de cierre que puede incluir los asume por el vendedor). en la base de los bienes: puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversi ́on de los bienes. Adem ́as, la base de activos de bienes ra ́ıces y • Cargos por investigaci ́on del t ́ıtulo de pro- de negocio puede incluir otros art ́ıculos. La base original de los bienes se ajusta (au- piedad.

menta o disminuye) seg ́un ciertos hechos. Por Pr ́estamos con intereses bajos o sin intere- • Cargos por conexi ́on de servicios p ́ubli- ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, au- ses. cos. Si compra bienes con un plan de pago a mente la base. Si hace deducciones por depre- plazos con bajos intereses o sin intereses, la ciaci ́on o p ́erdidas fortuitas, o reclama ciertos • Cargos legales (incluyendo cargos por la base de los bienes es el precio de compra esta- cr ́editos, reduzca la base. b ́usqueda del t ́ıtulo y la preparaci ́on del

blecido menos todas las cantidades considera- contrato de compraventa y la escritura). Mantenga datos y archivos precisos de das intereses no establecidos. En general, se

todos los art ́ıculos que afecten la base • Costos de registro. tienen intereses no establecidos si la tasa de

de bienes. Para m ́as informaci ́on so- inter ́es es menor que la tasa federal correspon- RECORDS  ́

• Cargos por estudios topogr ́aficos. bre c ́omo mantener datos y archivos, consulte el diente.

cap ́ • Impuestos de traspaso. ıtulo 1. Para obtener m ́as informaci ́on, consulte

Unstated Interest and Original Issue Discount • Seguro de t ́ıtulo de la propiedad y (OID) (Intereses no Establecidos y Descuento Art ́ıculos de inter ́es de la Emisi ́on Original (conocido por sus siglas • Cantidades que adeuda el vendedor y que

A usted quiz ́a le interese ver: en ingl ́es, OID) en la Publicaci ́on 537, en ingl ́es. usted acuerda pagar, como impuestos o

intereses atrasados, costos de registro y

Publicaci ́on cargos hipotecarios, cargos por mejoras o Bienes Ra ́ıces reparaciones y comisiones por ventas. ❏ 15-B Employer’s Tax Guide to Fringe

Benefits (Gu ́ıa Tributaria sobre Los costos de liquidaci ́on no incluyen cantida- Prestaciones Suplementarias para Los bienes ra ́ıces, conocidos tambi ́en como bie- des puestas en dep ́osito para el pago futuro de Empleadores), en ingl ́es nes inmuebles, consisten en tierra y, general- gastos como impuestos y seguro.

❏ 525 Taxable and Nontaxable Income mente, todo lo que est ́e construido sobre esta Los siguientes son algunos de los cargos por

(Ingreso Tributable y no Tributable), tierra, lo que crezca en ella y todo lo asociado a liquidaci ́on y costos de cierre que no puede

en ingl ́es esta.  ́ incluir en la base de los bienes:

Si compra bienes ra ́ıces, algunos honorarios ❏ 535 Business Expenses • Primas de un seguro contra hechos fortui- (Gastos de y otros gastos que usted paga son parte de la Negocio), en ingl ́ tos. es base de costo de los bienes.

❏ • Alquiler por ocupaci ́on de la propiedad an- 537 Installment Sales (Ventas a Compra por suma global. Si compra edifi- tes del cierre. Plazos), en ingl ́es cios junto con la tierra por una suma global,

❏ • Cargos por servicios p ́ublicos u otros ser- 544 Sales and Other Dispositions of divida la base del costo entre la tierra y los vicios relacionados con la ocupaci ́on de la Assets (Ventas y Otras edificios. Divida el costo seg ́un los valores jus- propiedad antes del cierre. Enajenaciones de Activos), en tos de mercado respectivos de la tierra y los

ingl ́es edificios en el momento de la compra. Calcule la • Cargos relacionados con la obtenci ́on de

base de cada uno de los activos multiplicando la un pr ́estamo, tales como puntos (puntos ❏ 550 Investment Income and Expenses suma global por una fracci ́on. El numerador es de descuento, costos originarios del pr ́es- (Ingresos y Gastos de Inversi ́on), el valor justo de mercado de dicho activo y el tamo), primas de seguro hipotecario, car- en ingl ́es denominador es el valor justo de mercado de los gos por asunci ́on del pr ́estamo, costo de

❏ 551 Basis of Assets (Base de Activos), bienes en su totalidad en el momento de la un informe de cr ́edito y cargos por una

en ingl ́es compra. tasaci ́on requisito del prestamista y

Cap ́ıtulo 13 Base de Bienes P ́agina 115
• Cargos por refinanciamiento de una hipo- Tabla 13-1. Ejemplos de Ajuste a la Base

teca.

Aumentos a la Base Disminuciones a la Base

Impuestos sobre bienes ra ́ıces. Si paga los • Mejoras de capital: • Exclusi ́on del ingreso de subsidios por impuestos sobre bienes ra ́ıces que el vendedor medidas para ahorrar energ ́ıa adeudaba sobre los bienes ra ́ıces que usted

compr ́o y el vendedor no le reembolsa, consi- Instalaci ́on de una ampliaci ́on en la

dere estos impuestos como parte de la base. No vivienda

puede deducirlos como gasto. Reemplazo de un tejado completo

Si le reembolsa al vendedor los impuestos Pavimentaci ́on de la entrada de autos

que  ́este pag ́o por usted, normalmente puede Instalaci ́on de aire acondicionado central • Deducciones por p ́erdidas fortuitas y

deducir la cantidad como gasto en el a ̃no de la por robo y reembolsos de seguros

compra. No incluya esta cantidad en la base de Cambio de cableado de la vivienda

bienes. Si no le reembolsa al vendedor, debe

restar de la base la cantidad de esos impuestos. • Cargos del ayuntamiento para mejoras

locales: Puntos. Si paga puntos para obtener un pr ́es- Conexiones de agua tamo (incluyendo una hipoteca, una segunda Extensi ́on de cables de servicios p ́ublicos • Ganancia aplazada de la venta de una hipoteca, una l ́ınea de cr ́edito o un pr ́estamo hasta la propiedad casa sobre el valor neto de la vivienda), no sume los Banquetas o aceras puntos a la base de los bienes correspondien- Calles • Cr ́edito por veh ́ıculos con motor tes. Generalmente, los puntos se deducen a lo alternativo (Formulario 8910) largo del plazo del pr ́estamo. Para m ́as informaci ́on sobre c ́omo deducir puntos, consulte el

cap ́ıtulo 23. • P ́erdidas fortuitas: • Cr ́edito por bienes para recargar

veh ́ıculos de combustible alternativo Puntos de hipoteca de vivienda. Es posi- (Formulario 8911) ble que correspondan reglas especiales sobre

los puntos que usted y el vendedor paguen Restauraci ́on de los bienes da ̃nados • Cr ́editos por energ ́ıa residencial cuando usted obtiene una hipoteca para com- (Formulario 5695) prar su vivienda principal. Si se cumplen ciertos

requisitos, puede deducir los puntos en su totali- • Depreciaci ́on y deducci ́on de la secci ́on dad para el a ̃no en que se pagaron. Reduzca la 179 base de la vivienda en los puntos que pag ́o el

vendedor. • Honorarios legales:

Costo de defender y perfeccionar un t ́ıtulo • Distribuciones de sociedades an ́ominas

de propiedad no tributables

Honorarios por obtener la reducci ́on de un

Base Ajustada cargo del ayuntamiento

• Cierta deuda cancelada excluida del

ingreso Antes de calcular las ganancias o p ́erdidas de

una venta, intercambio u otra enajenaci ́on de

bienes o de calcular la depreciaci ́on, agota- • Costos de zonificaci ́on • Servidumbres (derechos de acceso a la

miento o amortizaci ́on permisibles, por regla propiedad)

general, se deben realizar ciertos ajustes

(aumentos y disminuciones) al costo de los bie- • Beneficios tributarios por adopci ́on

nes. El resultado de estos ajustes a la base es la

base ajustada.

impuestos. Sin embargo, usted puede deducir los bienes el dinero del seguro u otros reembolAumentos a la Base como impuestos los cargos por mantenimiento, sos y las p ́erdidas deducibles no cubiertas por el

seguro. reparaciones o cargos de intereses relacionaAumente la base de los bienes por todos los Debe aumentar la base de los bienes por la dos con las mejoras.

art ́ cantidad que gaste en reparaciones que restau- ıculos correctamente sumados a una cuenta

de capital. Los ejemplos de art ́ıculos que au- Ejemplo. El ayuntamiento transforma la ca- ren los bienes a su condici ́on previa al hecho

mentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. fortuito. lle ubicada frente a su tienda en un paseo peatoAlgunos de estos art ́ıculos se explican a conti- Para obtener m ́as informaci ́on acerca de las nal y le cobra un cargo a la propiedad de usted y nuaci ́on. p ́erdidas fortuitas y por robo, consulte el cap ́ı- a las de otros propietarios afectados por el costo tulo 25.

del cambio de la calle. Sume dicho cargo a la Mejoras. Sume a la base de los bienes el

base de los bienes. En este ejemplo, el cargo es Depreciaci ́on y deducci ́on de la secci ́on 179. costo de las mejoras que tengan vida  ́util de m ́as Reste de la base de la propiedad comercial un activo depreciable. de 1 a ̃no, si  ́estas aumentan el valor de los calificada las deducciones de la secci ́on 179 bienes, prolongan su vida  ́util o los adaptan para que reclam ́o y la depreciaci ́on que dedujo, o un uso diferente. Por ejemplo, las mejoras inclu- Disminuciones a la Base pudo haber deducido (incluyendo todo des- yen la instalaci ́on de una sala de recreaci ́on en cuento especial por depreciaci ́on), en la decla- un s ́otano que estaba sin terminar, la construc- Reduzca la base de bienes por todo lo que raci ́on de impuestos bajo el m ́etodo de ci ́on de un ba ̃no o dormitorio adicional, la colo- represente un rendimiento de capital en el pe- depreciaci ́on que seleccion ́o. caci ́on de una cerca, la instalaci ́on de nueva r ́ıodo durante el cual tuvo los bienes. Los ejem- Para obtener m ́as informaci ́on acerca de la plomer ́ıa o cableado, la instalaci ́on de un nuevo plos de art ́ıculos que reducen la base se depreciaci ́on y la deducci ́on de la secci ́on 179, tejado o la pavimentaci ́on de la entrada de au- encuentran en la Tabla 13-1. Algunos de estos consulte la Publicaci ́on 946 y las Instrucciones tos. art ́ıculos se explican a continuaci ́on. del Formulario 4562, ambos en ingl ́es.

Cargos por mejoras locales. Sume a la

base de los bienes los cargos por mejoras como Ejemplo. Usted fue propietario de un d ́ucalles y aceras o banquetas, si  ́estas aumentan plex usado como vivienda de alquiler que le P ́erdidas por hecho fortuito y robo. Si tiene

el valor de los bienes. No las deduzca como cost ́ p ́erdidas fortuitas o por robo, reste de la base de o $40,000, de los cuales $35,000 fueron

P ́agina 116 Cap ́ıtulo 13 Base de Bienes
asignados a la construcci ́on y $5,000 al terreno. Conversiones Hizo una ampliaci ́on al d ́uplex que cost ́o

$10,000. En febrero del a ̃no pasado, el d ́uplex Base Distinta al Costo Involuntarias

sufri ́o da ̃nos por incendio. Hasta ese momento,

usted hab ́ıa descontado una depreciaci ́on de En muchas ocasiones, no puede usar el costo Si recibe bienes de reemplazo como resultado

$23,000. Vendi ́o algunos materiales rescatados como base. En estos casos, se puede usar el de una conversi ́on involuntaria, como un hecho

del siniestro por $1,300 y cobr ́o $19,700 de la valor justo de mercado o la base ajustada de los fortuito, robo o expropiaci ́on forzosa, calcule la

compa ̃n ́ıa de seguros. Dedujo una p ́erdida for- bienes. El valor justo de mercado (conocido por base de los bienes de reemplazo usando la

tuita de $1,000 en su declaraci ́on de impuestos base de los bienes convertidos. sus siglas en ingl ́es, FMV) y la base ajustada se sobre el ingreso del a ̃no pasado. Gast ́o $19,000 explican en secciones anteriores. del dinero del seguro para la restauraci ́on del Bienes similares o afines. Si recibe bienes d ́uplex, que se complet ́o este a ̃no. Debe usar la Bienes Recibidos por de reemplazo similares o afines en servicio o base ajustada del d ́uplex despu ́es de la restauuso a los bienes convertidos, la base de los raci ́on para determinar la depreciaci ́on para el Servicios bienes de reemplazo es la misma que la base resto del per ́ıodo de recuperaci ́on de la propie- de los bienes convertidos en la fecha de la dad. Calcule la base ajustada del d ́uplex de la Si recibe bienes por sus servicios, incluya el conversi ́on, con los siguientes ajustes: siguiente manera: valor justo de mercado de  ́estos en el ingreso.

La cantidad que incluye en el ingreso es la base. 1. Reduzca la base por lo siguiente: Costo original del d ́uplex ........ $35,000

Ampliaci ́ Si los servicios se prestaron por un precio acor- on hecha al d ́uplex ...... 10,000 a. P ́erdidas que reconozca en la conver- Costo total del d ́uplex dado con anticipaci ́on,  ́este se aceptar ́a como el .......... $45,000 si ́on involuntaria. Menos: Depreciaci ́on . . . . . . . . . . 23,000 valor justo de mercado de los bienes si no exisBase ajustada antes del hecho ten pruebas de lo contrario. b. Dinero que reciba y que no gaste en

fortuito .................... $22,000 bienes afines.

Menos: Dinero del seguro $19,700 Bienes restringidos. Si recibe bienes por

P ́erdida fortuita sus servicios y los bienes est ́an sujetos a ciertas 2. Aumente la base por lo siguiente: deducida ...... 1,000 restricciones, la base de los bienes es el valor

Materiales a. Ganancias que reconozca en la conver- justo de mercado cuando usted adquiera el de- rescatados ..... 1,300 22,000 si ́on involuntaria. recho a los mismos. Sin embargo, esta regla no Base ajustada despu ́es del hecho corresponde si elige incluir en los ingresos el b. Costos de adquisici ́on de los bienes de fortuito .................... $-0-

Sume: Costo de restauraci ́on del valor justo de mercado de los bienes en el mo- reemplazo.

d ́uplex mento en que se le traspasan dichos bienes, .................... 19,000

Base ajustada despu ́es de la menos la cantidad que pag ́o por  ́estos. Se adrestauraci ́on ............... $19,000 quiere el derecho a los bienes cuando se pue- Dinero o bienes no similares ni afines. Si

den traspasar o cuando no est ́an sujetos a un Nota. La base del terreno es el costo original de recibe dinero o bienes no similares o no afines

$5,000. riesgo importante de p ́erdida (es decir, usted en servicio o uso a los bienes convertidos y

tiene pocas probabilidades de perderlo). Para compra bienes de reemplazo similares o afines

Servidumbres (derechos de acceso a la pro- obtener m ́as informaci ́on, consulte Restricted en servicio o uso a los bienes convertidos, la

piedad). La cantidad recibida por otorgar una Property (Bienes Restringidos) en la Publica- base de los bienes de reemplazo es el costo

servidumbre generalmente se considera ganan- ci ́on 525, en ingl ́es. menos la ganancia no reconocida en la convercia de la venta de una participaci ́on en bienes si ́on. Compras rebajadas. Una compra rebajada ra ́ıces. Reduce la base de la parte afectada de es una compra de un art ́ıculo por un valor menor los bienes. Si la cantidad recibida es mayor que Ejemplo. El estado expropi ́o sus bienes. La

que su valor justo de mercado. Si, como com- la base de la parte de la propiedad afectada por base ajustada de los bienes fue de $26,000 y el

la servidumbre, reduzca la base de esa parte a pensaci ́on por servicios, compra productos u estado le pag ́o $31,000 por  ́estos. Usted obtuvo

cero y considere el remanente como una ganan- otros bienes por un valor menor al valor justo de una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000).

cia reconocida. mercado, incluya en su ingreso la diferencia Compr ́o bienes de reemplazo similares en uso a

Si la ganancia es sobre bienes de capital, entre el precio de compra y el valor justo de los bienes convertidos por $29,000. Obtiene

consulte el cap ́ıtulo 16 de la Publicaci ́on 17, en mercado de los bienes. La base de los bienes es una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la

ingl ́es, para obtener m ́as informaci ́on acerca de el valor justo de mercado (precio de compra parte no gastada del pago que recibi ́o del

c ́omo declararla. Si la ganancia es sobre bienes m ́as la cantidad que se incluye en los ingresos). estado. Su ganancia no reconocida es de

usados en una ocupaci ́on o negocio, consulte la $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganan- Publicaci ́on 544, en ingl ́es, para obtener infor- Si la diferencia entre el precio de compra y cia obtenida y los $2,000 de ganancia recono- maci ́on acerca de c ́omo declararla. el valor justo de mercado es un descuento al cida. La base de los bienes de reemplazo se empleado, no incluya la diferencia en el ingreso. calcula de la siguiente manera: Exclusi ́on de subsidios por sistemas de aho- Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo

rro de energ ́ıa. Puede excluir del ingreso el valor justo de mercado. Consulte Employee Costo de los bienes de reemplazo . . $29,000

bruto todo subsidio recibido de una compa ̃n ́ıa Discounts (Descuentos del Empleado) en la Pu- Menos: Ganancia no reconocida . . . 3,000

de servicios p ́ublicos por la compra o instalaci ́on blicaci ́on 15-B, en ingl ́es. Base de los bienes de reemplazo $26,000

de un sistema de ahorro de energ ́ıa para una

vivienda. De la base de los bienes para los

cuales recibi ́o el subsidio, reste la cantidad ex- Permutas o Intercambios C ́omo distribuir la base. Si compra m ́as de

cluida. Para obtener m ́as informaci ́on acerca de Tributables una propiedad de reemplazo, distribuya la base

este subsidio, consulte el cap ́ıtulo 12. entre los bienes de acuerdo con los costos resUna permuta (o intercambio) tributable es aque- pectivos. Ganancia aplazada de la venta de una vi- lla permuta en la que la ganancia es tributable o vienda. Si aplaz ́o la ganancia de la venta de la p ́erdida es deducible. Una ganancia tributable Base de depreciaci ́on. Hay reglas especia- su vivienda principal seg ́un las reglas en vigen- o p ́erdida deducible tambi ́en se conoce como cia antes del 7 de mayo de 1997, debe restar de les para determinar y depreciar la base de los

la base de la vivienda que adquiri ́o como reem- ganancia o p ́erdida reconocida. Si recibe bienes bienes MACRS adquiridos en una conversi ́on

plazo la cantidad de la ganancia aplazada. Para como intercambio por otros bienes a trav ́es de involuntaria. Para informaci ́on, vea What is the

obtener m ́as informaci ́on acerca de las reglas una permuta tributable, normalmente la base de Basis of Your Depreciable Property (¿Cu ́al es la

sobre la venta de una vivienda, vea el cap ́ıtulo los bienes que recibe es el valor justo de mer- Base de una Propiedad Depreciable?), en el

15. cado al momento de la permuta. cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 946, en ingl ́es.

Cap ́ıtulo 13 Base de Bienes P ́agina 117
1. Reduzca la base por las siguientes canti- Permutas o Intercambios Bienes Recibidos como dades: no Tributables Donaci ́on

a. Dinero que reciba.

Una permuta (intercambio) no tributable es una Para calcular la base de una propiedad recibida b. P ́erdidas que reconozca en la permuta. permuta sobre la que no se gravan las ganan- como donaci ́on, debe saber cu ́al es la base

cias ni se deducen las p ́erdidas. Si recibe bienes ajustada para el donante justo antes de la dona- 2. Aumente la base por las siguientes canti- por intercambio no tributable, generalmente la ci ́on, el valor justo de mercado de esta base al dades: base es la misma que la base de los bienes que momento en que se dona y los impuestos sobre

traspas ́o. Consulte Conversiones no tributa- a. Costos adicionales en los que incurra. donaciones pagados por estos bienes.

bles, en el cap ́ıtulo 14.

b. Ganancias que reconozca en la per- Valor justo de mercado menor que la base muta. ajustada del donante. Si el valor justo de Permutas o Intercambios mercado de los bienes al momento de la dona- de Bienes del Mismo Tipo Si la otra parte de la permuta asume las ci ́on es menor que la base ajustada del donante, deudas que le pertenecen a usted, trate la asun- la base depende de si usted tiene ganancias o

La permuta de bienes del mismo tipo es la clase ci ́on de deuda como dinero que usted recibi ́o en p ́erdidas cuando enajene los bienes. La base m ́as com ́un de permuta de bienes. Para calificar la permuta. para calcular ganancias es la misma base que la como permuta por propiedad del mismo tipo, Asignaci ́on de la base. Si recibe tanto bie- base ajustada del donante m ́as o menos los

tanto los bienes canjeados como los bienes nes del mismo tipo como bienes que no son del ajustes requeridos a la base mientras usted recibidos deben ser los siguientes: mismo tipo en la permuta, asigne la base pri- ten ́ıa los bienes. La base para calcular p ́erdidas

• Bienes que re ́unan los requisitos. mero a los bienes que no sean del mismo tipo, es el valor justo de mercado cuando recibi ́o la

excepto dinero, hasta su valor justo de mercado donaci ́on m ́as o menos los ajustes requeridos a • Bienes del mismo tipo. en la fecha de la permuta. El resto es la base de la base mientras usted ten ́ıa los bienes. Vea

los bienes del mismo tipo. Base Ajustada, anteriormente. La base de los bienes que recibe suele ser la

misma que la base ajustada de los bienes que M ́as informaci ́on. Para obtener m ́as detalles, Ejemplo. Usted recibi ́o un acre de terreno

traspas ́o. Si canjea los bienes en una permuta consulte Like-Kind Exchanges (Permutas de como donaci ́on. Al momento de la donaci ́on, el por propiedad del mismo tipo y tambi ́en paga Bienes del Mismo Tipo) en el cap ́ıtulo 1 de la terreno ten ́ıa un valor justo de mercado de dinero, la base de los bienes recibidos es la Publicaci ́on 544, en ingl ́es. $8,000. La base ajustada del donante era de base ajustada de los bienes que entreg ́o m ́as el $10,000. Despu ́es de recibir los bienes, no su- dinero que pag ́o. Base de depreciaci ́on. Hay reglas especia- cedi ́o nada que aumentara ni disminuyera la

les para determinar y depreciar la base de los base de la misma. Si posteriormente usted Bienes que re ́unan los requisitos. En una bienes MACRS adquiridos en una permuta o vende los bienes por $12,000, tendr ́a una ga- permuta de bienes del mismo tipo, debe mante- intercambio de bienes del mismo tipo. Para in- nancia de $2,000 porque debe usar la base ner para inversi ́on o uso productivo en su ocu- formaci ́on, vea What is the Basis of Your Depre- ajustada del donante al momento de la dona- paci ́on o negocio tanto los bienes que entregue ciable Property? (¿Cu ́al es la Base de la ci ́on ($10,000) como base para calcular la ga- como los bienes que reciba. Propiedad Depreciable?), en el cap ́ıtulo 1 de la nancia. Si vende los bienes por $7,000, tendr ́a Publicaci ́on 946, en ingl ́es. una p ́erdida de $1,000 porque debe usar el valor

Bienes del mismo tipo. Debe haber una per- justo de mercado al momento de la donaci ́on muta por bienes del mismo tipo. Los bienes del Bienes Traspasados ($8,000) como base para calcular la p ́erdida.

mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o Si el precio de venta est ́a entre $8,000 y car ́acter, aun si son de grado o calidad dife- de un C ́onyuge $10,000, no tiene ganancias ni p ́erdidas.

rente. La permuta de bienes ra ́ıces por bienes La base de los bienes traspasados a usted, o Bienes comerciales. Si mantiene la dona- ra ́ıces, o de bienes muebles por bienes muebles

similares, es una permuta de bienes del mismo traspasados en fideicomiso para su beneficio, ci ́on como bienes comerciales, la base para

por su c ́onyuge es la misma base que la base calcular deducciones por depreciaci ́on, agota- tipo. ajustada de su c ́onyuge. Se aplica la misma miento o amortizaci ́on es la misma base que la

Ejemplo. Usted canjea un cami ́on antiguo regla a un traspaso efectuado por su ex c ́on- base del donante m ́as o menos los ajustes reque us ́o en su negocio con una base ajustada yuge en relaci ́on con su divorcio. Sin embargo, queridos a la base mientras usted tiene los biede $1,700 por un cami ́on nuevo que tiene un para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste nes.

su base seg ́un las ganancias reconocidas por costo de $6,800. El concesionario le hace un

descuento de $2,000 por el cami ́on antiguo y su c ́onyuge o ex c ́onyuge si las obligaciones Valor justo de mercado igual o mayor que la

usted paga $4,800. Esto es un ejemplo de una asumidas, m ́as las obligaciones a las que est ́an base ajustada del donante. Si el valor justo

permuta de bienes del mismo tipo. La base del sujetos los bienes, son mayores que la base de mercado de los bienes es igual o mayor que

cami ́on nuevo es de $6,500 (la base ajustada ajustada de los bienes traspasados. la base ajustada del donante, la base es la base

del cami ́on antiguo, $1,700, m ́as la cantidad que ajustada del donante al momento en que usted

pag ́o, $4,800). Si los bienes traspasados a usted son bonos recibi ́o la donaci ́on. Aumente la base por la

Si vende el cami ́on antiguo a un tercero por de ahorros estadounidenses de la serie E, serie totalidad o parte de los impuestos sobre dona-

$2,000, en lugar de hacer un canje y luego EE o serie I, el cesionario debe incluir en el ciones pagados, seg ́un la fecha de donaci ́on,

compra un cami ́on nuevo a un concesionario, ingreso los intereses devengados a la fecha del como se explica m ́as adelante.

usted tiene una ganancia tributable de $300 traspaso. La base en los bonos, inmediata- Adem ́as, para calcular las ganancias o p ́ersobre la venta (el precio de venta de $2,000 mente despu ́es del traspaso, es igual a la base didas de una venta u otra enajenaci ́on o para

menos la base ajustada de $1,700). La base del del cesionario m ́as el ingreso de intereses que calcular deducciones por depreciaci ́on, agotacami ́on nuevo es el precio que paga al conce- se pueda incluir en el ingreso del cesionario. miento o amortizaci ́on sobre bienes comerciasionario. Para obtener m ́as informaci ́on acerca de estos les, debe aumentar o reducir la base (la base

bonos, consulte el cap ́ıtulo 7. ajustada del donante) por los ajustes requeridos

Permutas o intercambios parcialmente no Al momento del traspaso, el cesionario debe a la base mientras usted tuvo los bienes. Vea

entregarle la documentaci ́on necesaria para de- Base Ajustada, anteriormente. tributables. Una permuta parcialmente no tributable es una permuta en la que usted recibe terminar la base ajustada y el per ́ıodo de tenen- Si recibi ́o una donaci ́on durante el a ̃no tribubienes que no son del mismo tipo o dinero, cia de los bienes a partir de la fecha de tario, aumente la base en la donaci ́on (la base

adem ́as de bienes del mismo tipo. La base de traspaso. ajustada del donante) por la parte del impuesto

los bienes que recibe es igual a la base ajustada Para obtener m ́as informaci ́on acerca del pagado sobre esta donaci ́on debido al aumento

total de los bienes que traspas ́o, con los siguien- traspaso de bienes de un c ́onyuge, consulte el neto en valor de la donaci ́on. Calcule el autes ajustes: cap ́ıtulo 14. mento multiplicando el impuesto pagado sobre

P ́agina 118 Cap ́ıtulo 13 Base de Bienes
la donaci ́on por la siguiente fracci ́on. El numera- fecha de fallecimiento para los impuestos esta- costo de la vivienda al calcular la base para

dor de la fracci ́on es el aumento neto del valor tales sobre la herencia o la transmisi ́on. depreciaci ́on.

de la donaci ́on y el denominador es la cantidad Su base ajustada en la vivienda, cuando Para obtener m ́as informaci ́on, consulte las

de la donaci ́on. instrucciones del Formulario 706, United States cambi ́o su uso, era de $178,000 ($160,000 +

El aumento neto del valor de la donaci ́on es $20,000 Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax − $2,000). En la misma fecha, su proel valor justo de mercado de la donaci ́on menos piedad ten ́ Return (Declaraci ́on del Impuesto sobre el Patri- ıa un valor justo de mercado de

la base ajustada del donante. La cantidad de la $180,000, del cual $15,000 correspond ́ monio (y Transferencia Salt ́andose una Gene- ıan al

donaci ́on es su valor para fines del impuesto terreno y $165,000 a la vivienda. La base para raci ́on) de los Estados Unidos), en ingl ́es.

sobre la donaci ́on despu ́es de haber sido redu- calcular la depreciaci ́on de la vivienda es el

cida por toda exclusi ́on anual y deducci ́on mari- valor justo de mercado en la fecha del cambio Bienes gananciales (comunidad de bienes

tal o caritativa que corresponda a la donaci ́on. ($165,000) ya que es menor que la base ajus- matrimoniales o gananciales). En los estaPara obtener m ́as informaci ́on acerca del im- tada ($178,000). dos donde rigen las leyes de la comunidad de

puesto sobre donaciones, consulte la Publica- bienes matrimoniales (Arizona, California,

ci ́on 950, Introduction to Estate and Gift Taxes Idaho, Louisiana, Nevada, Nuevo M ́exico, Te- Venta de bienes. Si en el futuro usted vende o

(Introducci ́on a los Impuestos sobre Herencias y xas, Washington y Wisconsin), se considera ge- enajena los bienes cambiados a uso comercial

Donaciones), en ingl ́es. neralmente que cada c ́onyuge posee la mitad o de alquiler, la base que use depender ́a de si

de los bienes matrimoniales (o gananciales). A calcula ganancias o p ́erdidas.

Ejemplo. En el a ̃no 2007, usted recibi ́o una la muerte de cualquiera de los c ́onyuges, el total Ganancia. La base para calcular una ga- donaci ́on de bienes de su madre que ten ́ıa un del valor de los bienes gananciales, a ́un la parte nancia es la base ajustada de los bienes en el valor justo de mercado de $50,000. Su base que le pertenece al c ́onyuge sobreviviente, ge- momento de la venta. ajustada era de $20,000. La cantidad de la do- neralmente se convierte en la base de la totalinaci ́on para prop ́ositos del impuesto sobre la dad de los bienes. Para que esta regla Ejemplo. Suponga los mismos hechos que donaci ́on era de $38,000 ($50,000 menos la corresponda, por lo menos la mitad del valor de en el ejemplo anterior, excepto que usted vende exclusi ́on anual de $12,000). Su madre pag ́o un los bienes gananciales debe poderse incluir en los bienes con ganancias despu ́es de descontar impuesto sobre la donaci ́on de $9,000 sobre los el patrimonio bruto del difunto, independiente- deducciones por depreciaci ́on de $37,500. Su bienes. La base de usted es de $27,110, calcu- mente de si se debe presentar o no una declara- base ajustada para calcular la ganancia es de lada de la siguiente manera: ci ́on sobre la herencia. $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) −

Ejemplo. Usted y su c ́onyuge ten ́ıan bienes $37,500). Valor justo de mercado .......... $50,000 gananciales cuya base era de $80,000. Cuando Menos: Base ajustada .......... −20,000 P ́erdida. Calcule la base para una p ́erdida su c ́onyuge falleci ́o, la mitad del valor justo de Aumento neto en valor .......... $30,000 empezando con la base ajustada o el valor justo mercado de los bienes gananciales era inclu ́ıble de mercado de los bienes al momento del cam- en el patrimonio de su c ́onyuge. El valor justo de Impuesto sobre la donaci ́on pagado $9,000 bio a uso comercial o de alquiler, el que sea Multiplicado por ($30,000 ÷ $38,000) × mercado de los intereses de los bienes ganan- 0.79 menor. Luego haga ajustes (aumentos y reduc- Impuesto sobre la donaci ́on debido a $7,110 ciales era de $100,000. La base de su mitad de ciones) para el per ́ıodo despu ́es del cambio de

aumento neto en valor .......... los bienes despu ́es de la muerte de su c ́onyuge uso de los bienes, como se explic ́o anteriorBase ajustada de los bienes a su es de $50,000 (la mitad del valor justo de mer- mente bajo Base Ajustada. madre ..................... +20,000 cado de $100,000). La base de la otra mitad que

La base en los bienes de usted ... $27,110 se pasa a los herederos de su c ́onyuge tambi ́en Ejemplo. Suponga los mismos hechos que es de $50,000. en el ejemplo anterior, excepto que usted vende Para m ́as informaci ́on, vea la Publicaci ́on Nota. Si recibi ́o una donaci ́on antes de los bienes con p ́erdidas despu ́es de descontar

555, Community Property (Comunidad de Bie- 1977, la base en la donaci ́on (la base adjustada deducciones de depreciaci ́on por $37,500. En nes Matrimoniales), en ingl ́es. del donante) incluye todos los impuestos sobre este caso, empezar ́ıa con el valor justo de merdonaciones pagados sobre  ́esta. Sin embargo, cado en la fecha del cambio a uso de alquiler

la base no puede ser mayor que el valor justo de Bienes de Uso Personal ($180,000), ya que es menor que la base ajusmercado de la donaci ́on al momento en que se tada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (tele dio a usted. Cambiados a Uso rreno)) en esa fecha. Reduzca esa cantidad

Comercial o de Alquiler ($180,000) en las deducciones de depreciaci ́on

($37,500). La base para p ́erdidas es de Bienes Heredados Si tiene bienes para uso personal y luego los $142,500 ($180,000 − $37,500).

cambia a uso comercial o los usa para producir La base en los bienes que hereda de un difunto ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar es generalmente una de las siguientes: Acciones y Bonos dichos bienes al momento del cambio. Para

• El valor justo de mercado de los bienes en hacerlo, debe calcular la base para deprecia- La base de acciones o bonos que usted compre la fecha de fallecimiento del difunto. ci ́on. Un ejemplo de un cambio de bienes de uso generalmente es el precio de compra m ́as los personal a uso comercial o de alquiler ser ́ıa • El valor justo de mercado en la fecha de costos de la compra, como comisiones y costos alquilar su antigua vivienda personal. valuaci ́on alternativa si el representante de registro o de traspaso. Si obtiene acciones o

personal del caudal hereditario elige usar bonos por un medio que no sea la compra, la Base para depreciaci ́on. La base para de- una valuaci ́on alternativa. base suele determinarse por el valor justo de preciaci ́on es la menor de las siguientes canti- mercado o la base ajustada del propietario ante- • El valor bajo el m ́etodo de valuaci ́on de dades: rior, como se explica anteriormente. uso especial para bienes ra ́ıces usados • El valor justo de mercado de los bienes en Debe ajustar la base de las acciones seg ́un en actividades agr ́ıcolas o en el ejercicio la fecha del cambio. ciertos hechos que sucedan despu ́es de la com- de un negocio estrechamente controlado pra. Por ejemplo, si recibe acciones adicionales por pocos accionistas si se elige para pro- • La base ajustada en la fecha del cambio. de dividendos de acciones no tributables o divi- p ́ositos del impuesto sobre la herencia. siones de acciones, reduzca la base para cada

• La base ajustada del terreno del difunto Ejemplo. Hace varios a ̃nos, usted pag ́o acci ́on, dividiendo la base ajustada de las acciohasta el valor excluido de la herencia tri- $160,000 por construir su casa en un terreno nes antiguas entre el n ́umero de acciones antibutable del difunto como una servidumbre que cost ́o $25,000. Pag ́o $20,000 por mejoras guas y nuevas. Esta regla se aplica s ́olo cuando

de conservaci ́on calificada. permanentes a la vivienda y reclam ́o una de- el n ́umero de acciones adicionales recibidas es

ducci ́on por p ́erdidas fortuitas de $2,000 por id ́entico al n ́umero de acciones tenidas. AdeSi no hay que presentar una declaraci ́on del da ̃nos a la vivienda antes de cambiar los bienes m ́as, reduzca la base cuando reciba distribucioimpuesto federal sobre la herencia, la base en a uso de alquiler el a ̃no pasado. Ya que el nes no tributables. Son un rendimiento de

los bienes heredados es el valor tasado en la terreno no es depreciable, usted incluye s ́olo el capital.

Cap ́ıtulo 13 Base de Bienes P ́agina 119
Ejemplo. En el a ̃no 2005, usted compr ́o 100 valores que vende es la base de los valores que reducir la base del bono en la cantidad amortiacciones de XYZ a $1,000, o sea, a $10 por adquiri ́o primero. Para obtener m ́as informaci ́on zada.

acci ́on. En el a ̃no 2006, compr ́o 100 acciones de sobre c ́omo identificar los valores que vende, Descuento de la emisi ́on original (conocido XYZ a $1,600, o sea, a $16 por acci ́on. En el a ̃no consulte Stocks and Bonds (Acciones y Bonos) por sus siglas en ingl ́es, OID) sobre instru- 2007, XYZ declar ́o una divisi ́on de acciones de bajo Basis of Investment Property (Base de Bie- mentos de deuda. Debe aumentar la base de 2 por 1. Ahora tiene 200 acciones con una base nes de Inversi ́on) en el cap ́ıtulo 4 de la Publica- un instrumento de deuda OID por el OID que de $5 por acci ́on y 200 acciones con una base ci ́on 550, en ingl ́es. incluya en su ingreso por ese instrumento. Con- de $8 por acci ́on. Acciones de fondos mutuos. Si vende ac- sulte Original Issue Discount (OID) (Descuento

Otras bases. Existen otras maneras de calcu- ciones de fondos mutuos que adquiri ́o en distin- de la Emisi ́on Original (OID)) en el cap ́ıtulo 7 y la

lar la base de acciones o bonos, seg ́un la ma- tas fechas y a distintos precios y que dej ́o en Publicaci ́on 1212, Guide to Original Issue Disnera en que los adquiri ́o. Para obtener dep ́osito en una cuenta mantenida por un custo- count Instruments (Gu ́ıa de Instrumentos del

informaci ́on m ́as detallada, consulte Stocks and dio o agente, puede optar por usar una base Descuento de la Emisi ́on Original), en ingl ́es.

Bonds (Acciones y Bonos) bajo Basis of Invest- promedio. Para obtener m ́as informaci ́on, con- Obligaciones exentas de impuestos. En ment Property (Base de Bienes de Inversi ́on) en sulte la Publicaci ́on 564, en ingl ́es. general, el OID sobre las obligaciones exentas el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. Prima de bonos. Si compra un bono tributa- de impuestos no es tributable. Sin embargo,

C ́omo identificar acciones o bonos vendi- ble con prima y elige amortizarla, reduzca la cuando enajene una obligaci ́on exenta de imdos. Si puede identificar correctamente las base del bono en la prima amortizada que de- puestos emitida despu ́es del 3 de septiembre de

acciones o los bonos que vendi ́o, entonces la duzca cada a ̃no. Para obtener m ́as informaci ́on, 1982 y comprada despu ́es del 1 de marzo de

base de  ́estos es el costo u otra base de las consulte Bond Premium Amortization (Amorti- 1984, debe acumular OID sobre la obligaci ́on

acciones o bonos espec ́ıficos. Si compra y zaci ́on de Primas de Bonos) en el cap ́ıtulo 3 de para determinar su base ajustada. El OID acuvende valores en distintas fechas y en distintas la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. Aunque no puede mulado se suma a la base de la obligaci ́on para

cantidades y no puede identificar correctamente deducir la prima sobre un bono exento de im- determinar su ganancia o p ́erdida. Consulte el

las acciones vendidas, entonces la base de los puestos, debe amortizar la prima cada a ̃no y cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es.

P ́agina 120 Cap ́ıtulo 13 Base de Bienes
de enero del a ̃no siguiente. Este documento • Las ventas de una vivienda principal, las mostrar ́a las ganancias brutas de la venta. Ade- cuales aparecen en el cap ́ıtulo 15. m ́as, el corredor entregar ́a al IRS una copia del 14. • Las ventas a plazos, las cuales aparecen Formulario 1099-B.

en la Publicaci ́on 537, Installment Sales Use el Formulario 1099-B (o documento

(Ventas a Plazo), en ingl ́es. equivalente que le haya entregado el corredor)

para completar el Anexo D (Formulario 1040). • Las transacciones que involucran propie- Venta de Bienes dades comerciales, las cuales aparecen

en la Publicaci ́on 544, Sales and Other ¿Qu ́e es una Venta o

Dispositions of Assets (Ventas y Otras Intercambio Comercial? Enajenaciones de Bienes), en ingl ́es.

En esta secci ́on se explica qu ́e es una venta o Qu ́e Hay de Nuevo • Los traspasos de bienes por defunci ́on, intercambio comercial. Tambi ́en se explican los cuales aparecen en la Publicaci ́on ciertas transacciones y ciertos acontecimientos para el A ̃no 2007 559, Survivors, Executors, and Adminis- que se tratan como ventas o intercambios co- trators (Sobrevivientes, Albaceas y Admi- merciales. nistradores), en ingl ́es. Composiciones musicales de creaci ́on pro- Normalmente, una venta es el traspaso de

pia tratadas como bienes de capital. Las • Las enajenaciones de una participaci ́on bienes por dinero o hipoteca, pagar ́e u otra

composiciones musicales y los derechos de au- en una actividad pasiva, las cuales apare- promesa de pago.

tor asociados con obras musicales no suelen cen en la Publicaci ́on 925, Passive Activity Un intercambio comercial es el traspaso de

and At-Risk Rules (Actividad Pasiva y Re- bienes por otros bienes o servicios y se puede ser bienes de capital. No obstante, puede elegir glas Sobre el Monto a Riesgo), en ingl ́es. gravar del mismo modo que una venta. que dichos tipos de bienes se traten como bienes de capital. Vea Composiciones Musicales La Publicaci ́on 550, Compra y venta. Normalmente, una transac- Investment Income and de Creaci ́on Propia Tratadas como Bienes Expenses (Including Capital Gains and Losses) ci ́on no es un intercambio comercial cuando

de Capital, m ́as adelante. (Ingresos y Gastos de Inversi ́on (Incluidas P ́er- vende voluntariamente bienes a cambio de

didas y Ganancias de Capital)), en ingl ́es, pro- efectivo e inmediatamente compra bienes simivee informaci ́on m ́as detallada acerca de las lares para reponerlos. La venta y compra son

ventas e intercambios comerciales de bienes de dos transacciones separadas. Sin embargo,

inversi ́on. La Publicaci ́on 550 incluye informa- consulte Permutas por bienes del mismo tipo Recordatorio ci ́on acerca de las reglas sobre deudas incobra- bajo Intercambios Comerciales no Tributables no empresariales, combinaci ́on de bles, m ́as adelante.

Ingreso de fuentes en el extranjero. Si es contratos de opci ́on de compra y venta, contra- Rescate de acciones. Un rescate de accio- ciudadano estadounidense que vende bienes tos de la secci ́on 1256, contratos de opci ́on de nes se considera una venta o intercambio co- ubicados fuera de los Estados Unidos, debe compra y venta, futuros de productos b ́asicos, mercial y est ́a sujeto a las disposiciones de declarar todas las p ́erdidas y ganancias de la ventas en descubierto y ventas ficticias. Tam- p ́erdidas o ganancias de capital a menos que el venta de dichos bienes en la declaraci ́on de bi ́en trata sobre los gastos relacionados con las rescate sea un dividendo u otra distribuci ́on de inversiones. impuestos, a menos que est ́e exento por ley de acciones.

los Estados Unidos. Esto es aplicable tanto si

Art ́ Dividendo versus venta o intercambio co- reside dentro como fuera de los Estados Unidos ıculos de inter ́es

mercial. Un rescate se trata como venta, y si el pagador le entrega un Formulario 1099 o A usted quiz ́a le interese ver:

intercambio comercial, dividendo u otra distribu- no. ci ́on dependiendo de las circunstancias de cada Publicaci ́on caso. Se tendr ́a en cuenta tanto la cartera di-

❏ 550 Investment Income and Expenses recta como la indirecta de acciones. El rescate

(Ingresos y Gastos de Inversi ́on), se considera una venta o intercambio comercial

en ingl ́es de acciones si: Introducci ́on

❏ 564 Mutual Fund Distributions • El rescate no es esencialmente equiva- Este cap ́ıtulo trata sobre las consecuencias tri- (Distribuciones de Fondos Mutuos), lente a un dividendo (consulte el cap ́ıtulo butarias de vender o intercambiar bienes de en ingl ́es 8), inversi ́on. Entre los temas que se explican, se

encuentran: • Existe un rescate de acciones muy des- Formulario (e Instrucciones) proporcionado, • Qu ́e es una venta o intercambio comer- ❏ Anexo D (Formulario 1040) Capital • Existe un rescate total de todas las accio- cial. Gains and Losses (Ganancias y nes de la sociedad an ́onima que posee el P ́erdidas de Capital), en ingl ́es • C ́omo calcular una ganancia o p ́erdida. accionista o

❏ 8824 Life-Kind Exchanges (Permutas por • Intercambios comerciales no tributables. • Este rescate es una distribuci ́on en la li- Bienes del Mismo Tipo), en ingl ́es

• Transacciones de partes emparentadas. quidaci ́on parcial de una sociedad an ́onima. • Ganancias o p ́erdidas de capital.

• Bienes de capital y bienes que no son de Rescate o redenci ́on de bonos. Generalcapital. Ventas e Intercambios mente, un rescate o redenci ́on de bonos o pagar ́es al vencimiento se considera venta o • Su per ́ıodo de tenencia. Comerciales intercambio. • Reinversi ́on de la ganancia proveniente

de la venta de valores comercializados en Si durante el a ̃no vendi ́o bienes como acciones, Rescate de acciones. El rescate de acciones

bolsa. bonos o ciertos productos b ́asicos a trav ́es de efectuado por un accionista predominante que

un corredor, por cada venta,  ́este deber ́ıa entre- retiene el control de la sociedad an ́onima se

garle el Formulario 1099-B, Proceeds From Bro- considera una aportaci ́on al capital y no una Otras transacciones de bienes. Ciertas ker and Barter Exchange Transactions p ́erdida deducible inmediata del ingreso tributa- transferencias de bienes no se abordan aqu ́ı. (Ganancias de Transacciones de Corredores y ble. El accionista rescatante debe reasignar su

Estas se abordan en otras publicaciones del  ́ Trueque), en ingl ́es, o un documento equiva- base de las acciones rescatadas a las acciones

IRS. Dichas transacciones incluyen: lente. Deber ́ıa recibir el documento antes del 31 que retuvo.

Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes P ́agina 121
Valores burs ́atiles sin valor. Todas las ac- (C ́omo Calcular las P ́erdidas o Ganancias) en el Permutas (Intercambios) por bienes del

ciones, los derechos de subscripci ́on y bonos cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. mismo tipo. Si intercambia bienes comercia-

(que no sean aquellos para la venta por un les o de inversi ́on por otros bienes comerciales Si financia la compra que hace el compra- corredor de valores) que perdieron valor du- o de inversi ́ dor de sus bienes (los de usted) y el instrumento on del mismo tipo, no paga impuesrante el a ̃no tributario se considerar ́an vendidos tos sobre las ganancias ni deduce p ́ de deuda no abarca los suficientes intereses erdidas

el  ́ultimo d ́ıa del a ̃no tributario. Esto es aplicable hasta que venda o enajene los bienes que establecidos, los intereses no establecidos que si su p ́erdida de capital es a largo o a corto reciba. Para estar exento de impuestos, el inter- debe declarar como ingreso ordinario disminui- plazo. Consulte Per ́ıodo de Tenencia, m ́as cambio comercial debe satisfacer las seis condi- r ́an la cantidad recibida de la venta. Consulte la

adelante. Publicaci ́on 537, en ingl ́es, para obtener m ́as ciones siguientes: 

Si es contribuyente que usa el m ́etodo de informaci ́on. 1. Los bienes deben ser comerciales o de efectivo y realiza los pagos con un pagar ́e nego- Valor justo de mercado. El valor justo de inversiones. Debe ser due ̃no de los bienes ciable que emiti ́o para acciones que luego per- mercado es el precio que tienen los bienes al que intercambia y los que recibe para fines dieron valor, puede deducir estos pagos como cambiar de due ̃no entre un comprador y un de uso productivo en su ocupaci ́on o ne- p ́erdidas en los a ̃nos en que realmente hizo los vendedor, sin que ninguno sea forzado a com- gocio o para inversi ́on. Ninguno de los bie- pagos. No los deduzca en el a ̃no en que las prar o vender y ambos tengan conocimiento nes se puede usar para prop ́ositos acciones perdieron su valor. razonable de todo hecho pertinente. personales, como por ejemplo su vivienda C ́omo declarar p ́erdidas. Declare valores o autom ́ovil familiar.

burs ́atiles sin valor en la l ́ınea 1  ́o en la l ́ınea 8 Ejemplo. Usted intercambia acciones de la

del Anexo D (Formulario 1040), seg ́un corres- Compa ̃n ́ıa A con una base ajustada de $7,000 2. No debe poseer bienes principalmente ponda. En las columnas (c) y (d) anote “Worth- por acciones de la Compa ̃n ́ıa B con un valor para venta. Los bienes que intercambie y less” (Sin valor). Anote la cantidad de su p ́erdida justo de mercado de $10,000, que es la cantidad los que reciba no deben ser bienes que entre par ́entesis en la columna (f). que recibe. Su ganancia es de $3,000 ($10,000 venda a clientes, como mercanc ́ıas.

C ́ − $7,000). omo presentar una reclamaci ́on de reem- 3. Los bienes no deben ser acciones, bonos, bolso. Si no reclama una p ́erdida de valores Deuda pagada por completo. Una deuda pagar ́es, derechos de acci ́on, certificados burs ́atiles sin valor en la declaraci ́on original del sobre los bienes, o en contra suya, que se haya de fideicomiso o derecho de usufructo ni

a ̃no en que perdieron su valor, puede presentar pagado por completo como una parte de la otros valores o evidencia de deudas o inteuna reclamaci ́on de cr ́edito o reembolso debido transacci ́on, o que el comprador asuma, se reses, incluidas las participaciones en so- a p ́erdidas. Debe usar el Formulario 1040X, debe incluir en la cantidad recibida. Esto es ciedades colectivas. Sin embargo, puede Amended U.S. Individual Income Tax Return aplicable aun si ni usted ni el comprador son tener un intercambio no tributable de ac-

(Declaraci ́on Enmendada del Impuesto Federal personalmente responsables de la deuda. Por ciones bajo una regla distinta, como se sobre los Ingresos Personales de los Estados ejemplo, si vende o intercambia bienes que es- describe m ́as adelante.

Unidos), en ingl ́es, para enmendar la declara- t ́en sujetos a un pr ́estamo sin recurso, la cantici ́on del a ̃no en que sus valores perdieron valor. 4. Se deben intercambiar bienes equivalen- dad que reciba generalmente incluye la Debe presentar la declaraci ́on dentro de 7 a ̃nos tes. El intercambio de bienes ra ́ıces por cantidad total del pagar ́e asumido por el com- a partir de la fecha en que ten ́ bienes ra ́ıces, o de bienes muebles por ıa que presentar prador, aun si la cantidad del pagar ́e es mayor su declaraci ́on original para ese a ̃no, o bien bienes muebles similares, es un intercam- que el valor justo de mercado de los bienes. dentro de 2 a ̃nos a partir de la fecha en que bio o permuta de bienes del mismo tipo. El

pag ́o el impuesto, lo que suceda m ́as tarde. intercambio de un apartamento habitacio- Ejemplo. Usted vende acciones que ha Para obtener m ́as informaci ́on acerca de la pre- nal por un conjunto de tiendas o de un dado en garant ́ıa como valor para un pr ́estamo

sentaci ́on de una reclamaci ́on, consulte Decla- furg ́on por una camioneta es un intercam- bancario de $8,000. Su base en las acciones es

raciones Enmendadas y Solicitudes de bio o permuta de bienes del mismo tipo. El de $6,000. El comprador paga la totalidad de su

Reembolso en el cap ́ıtulo 1. intercambio de maquinaria por un conjunto pr ́estamo bancario y le paga a usted $20,000 en de tiendas no es una permuta de bienes efectivo. La cantidad recibida es de $28,000 del mismo tipo. Los bienes ra ́ıces dentro C ́omo Calcular P ́erdidas ($20,000 + $8,000). Su ganancia es de $22,000 de los Estados Unidos y aquellos ubicados ($28,000 − $6,000). o Ganancias fuera de los Estados Unidos no son bienes

Pago de efectivo. Si intercambia bienes y del mismo tipo. Asimismo, los bienes mueCalcule las p ́erdidas o ganancias en una venta o efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba bles utilizados predominantemente dentro

intercambio de bienes comparando la cantidad es el valor justo de mercado de los bienes que de los Estados Unidos y los bienes muerecibida con la base ajustada de los bienes. reciba. Determine sus p ́erdidas o ganancias bles utilizados predominantemente fuera

restando el efectivo que pague m ́as la base de los Estados Unidos no son bienes del

Ganancia. Si la cantidad que recibe de una ajustada de los bienes que intercambie de la mismo tipo.

venta o intercambio comercial es mayor que la cantidad que reciba. Si el resultado es un n ́u- 5. Los bienes que se reciben deben identifi- base ajustada de los bienes que traspasa, la mero positivo, entonces es una ganancia. Si el carse por escrito dentro de 45 d ́ıas desde diferencia es una ganancia. resultado es un n ́umero negativo, entonces es la fecha en que haya traspasado los bie- una p ́erdida.

P ́erdida. Si la base ajustada de los bienes que nes entregados en el intercambio.

traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la 6. Los bienes que se reciben deben recibirse diferencia es una p ́erdida. Sin p ́erdidas ni ganancias. Tal vez tenga antes de: que usar una base para calcular las ganancias

Base ajustada. La base ajustada de los bie- distinta de la base para calcular las p ́erdidas. En a. El d ́ıa n ́umero 180 despu ́es de la fecha

nes es su costo original u otra base original este caso, puede que no tenga ganancias ni en que usted traspas ́o los bienes entreajustada correctamente (aumentada o dismi- p ́erdidas. Consulte Base Distinta del Costo en gados en el intercambio o nuida) para ciertas partidas. Consulte el cap ́ıtulo el cap ́ıtulo 13.

13 para obtener m ́as informaci ́on acerca de b. La fecha de vencimiento, incluidas las

c ́omo determinar la base ajustada de bienes. pr ́orrogas, de su declaraci ́on de im- Intercambios Comerciales puestos del a ̃no en que se produzca el

Cantidad recibida. La cantidad que recibe de no Tributables traspaso de los bienes.

la venta o intercambio comercial de bienes es

todo lo que recibe por dichos bienes. Esto in- Esta secci ́on trata sobre los intercambios co- Tal vez se pueda aplicar una regla especial

cluye el dinero que recibe, m ́as el valor justo de merciales que no suelen generar una ganancia si intercambia bienes con una parte emparenmercado de los bienes o servicios que recibe. Si tributable o p ́erdida deducible. Para obtener tada en una permuta del mismo tipo. Consulte

recibe un pagar ́e u otro instrumento de deuda m ́as informaci ́on acerca de los intercambios co- Transacciones entre Partes Emparentadas,

de dichos bienes, para calcular la cantidad reci- merciales no tributables, consulte el cap ́ıtulo 1 m ́as adelante en este cap ́ıtulo. Adem ́as, conbida, consulte How to Figure Gains or Loss de la Publicaci ́on 544, en ingl ́es. sulte el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 544, en

P ́agina 122 Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes
ingl ́es, para obtener m ́as informaci ́on acerca de preferentes en acciones ordinarias de la misma Seguros de Vida) en la Publicaci ́on 550, en

las permutas de propiedades comerciales y de sociedad an ́onima, seg ́un un privilegio de con- ingl ́es.

reglas especiales para permutas con interme- versi ́on en los t ́erminos del bono o del certifidiarios calificados o de varios bienes. cado de las acciones preferentes. Pagar ́es o bonos del Tesoro de los Estados

Unidos. Puede intercambiar ciertas emisio- Permutas parcialmente no tributables. Si Bienes por acciones de una sociedad an ́o- nes de obligaciones del Tesoro de los Estados recibe dinero o bienes que no son del mismo nima controlada. Si traspasa bienes a una Unidos por otras emisiones designadas por el tipo adem ́as de bienes del mismo tipo y se sociedad an ́onima  ́unicamente por permuta de Secretario del Tesoro, sin p ́erdidas ni ganancias cumplen las seis condiciones anteriores, signi- acciones de esa sociedad an ́onima, e inmedia- reconocidas en el intercambio. tamente despu ́es de la permuta queda con el fica que tiene una permuta parcialmente no tributable. Se gravan impuestos sobre las control de la sociedad an ́onima, normalmente

ganancias que obtiene, pero s ́olo hasta la canti- no reconocer ́a p ́erdidas ni ganancias. Esta regla Traspasos entre C ́onyuges

dad de dinero y el valor justo de mercado de los se aplica a personas f ́ısicas y a grupos que

bienes que recibe que no son del mismo tipo. No traspasan bienes a una sociedad an ́onima. No En general, no se reconocen las p ́erdidas ni las

puede deducir una p ́erdida. es aplicable si la sociedad an ́onima es una so- ganancias en un traspaso de bienes de una

ciedad inversionista. persona f ́ısica a (o en fideicomiso para el benefi- Bienes traspasados que son del mismo Para estos efectos y para estar en control de cio de) un c ́onyuge o, si est ́a relacionada con un tipo y que no son del mismo tipo. Si entrega una sociedad an ́onima, usted o su grupo de divorcio, a un ex c ́onyuge. Esta regla de no bienes que no son del mismo tipo adem ́as de cesionistas debe poseer, inmediatamente des- reconocimiento no es aplicable en las siguientes bienes del mismo tipo, debe reconocer p ́erdidas pu ́es de la permuta, al menos el 80% del poder situaciones: o ganancias en aquellos que entrega que no son total combinado de votos de todas las clases de del mismo tipo. Las p ́erdidas o ganancias son la • El c ́onyuge o ex c ́onyuge beneficiario es acciones con derecho a voto y al menos el 80% diferencia entre la base ajustada de los bienes extranjero no residente. de las acciones en circulaci ́on de cada clase de que no son del mismo tipo y su valor justo de acciones no votantes de la sociedad an ́onima. • Se traspasan bienes en fideicomiso. Las mercado. Si esta disposici ́on es aplicable en su caso, ganancias deben ser reconocidas en la

Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. es posible que tenga que adjuntar a la declara- medida en que la cantidad de las obligaSi se satisfacen las condiciones (1) a la (6), ci ́on de impuestos una declaraci ́on completa de ciones asumidas por el fideicomiso, m ́as

tiene un intercambio no tributable aun si paga todo hecho pertinente a la permuta. Para m ́as cualquier otra obligaci ́on sobre los bienes,

dinero adem ́as de los bienes del mismo tipo. detalles, vea la secci ́on 1.351-3 del Regla- sean mayores que la base ajustada de los

mento. mismos.

Base de bienes recibidos. Para calcular la

Informaci ́on adicional. Para obtener m ́as base de los bienes recibidos, consulte Permu- Para otras situaciones, vea la Publicaci ́on informaci ́on acerca de los intercambios de ac- tas o Intercambios no Tributables en el cap ́ı- 550, en ingl ́es. ciones, consulte Nontaxable Trades (Intercam- tulo 13. El beneficiario trata todo traspaso de bienes bios Comerciales no Tributables) en el cap ́ıtulo

C ́omo declarar. Debe declarar la permuta a un c ́onyuge o ex c ́onyuge, sobre el cual no se 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es.

de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. reconocen p ́erdidas ni ganancias, como una

Si calcula p ́erdidas o ganancias reconocidas en P ́olizas de seguros y anualidades. No ten- donaci ́on y no se considera venta ni permuta. La

el Formulario 8824, decl ́arelas en el Anexo D base del beneficiario en los bienes ser ́a la dr ́a ganancias ni p ́erdidas reconocidas si el asemisma que la base ajustada del donante inme- (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sa- gurado o pensionista es el mismo en ambos

les of Business Property (Ventas de Propiedad diatamente antes del traspaso. Esta regla de contratos y usted intercambia:

Comercial), en ingl ́es, seg ́un corresponda. traslado de la base se aplica independientePara obtener m ́as informaci ́on acerca del • Un contrato de seguro de vida por otro mente de si la base ajustada de bienes traspa- contrato de seguro de vida o por un con- uso del Formulario 4797, consulte el cap ́ sados es menor, igual a, o mayor que el valor ıtulo 4 trato dotal o de anualidad, de la Publicaci ́on 544, en ingl ́es. justo de mercado al momento del traspaso o

• Un contrato dotal por un contrato de anua- que toda compensaci ́on pagada por el benefi- Acciones de sociedad an ́onima. Los si- ciario. Esta regla es aplicable en la determina- lidad o por otro contrato dotal que estipule guientes intercambios de acciones general- pagos regulares, a partir de una fecha no ci ́on de p ́erdidas y ganancias. Una ganancia mente no resultan en una ganancia tributable o posterior a la fecha de inicio en el contrato reconocida sobre un traspaso de fideicomiso p ́erdida deducible. antiguo o aumenta la base.

Reorganizaciones de sociedades an ́oni- Un traspaso de bienes est ́a relacionado con • Un contrato de anualidad por otro contrato mas. En algunos casos, una compa ̃n ́ıa le en- un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 de anualidad. tregar ́a acciones ordinarias a cambio de a ̃no desde de la fecha en la que termina el

acciones preferentes, acciones preferentes a matrimonio o si se relaciona con el fin del matri- Puede que tampoco tenga que reconocer p ́er- cambio de acciones ordinarias, o bien acciones monio. didas ni ganancias en una permuta de parte de de una sociedad an ́onima a cambio de acciones un contrato de anualidad por otro contrato de de otra. Si esto es resultado de una fusi ́on, anualidad. Consulte la Revenue Ruling (Resolu- Transacciones entre recapitalizaci ́on, traspaso a una sociedad an ́onima controlada, bancarrota, divisi ́on de socie- ci ́on Administrativa Tributaria) 2003-76 y Notice Partes Emparentadas (Notificaci ́on) 2003-51 en el Internal Revenue dades an ́onimas, adquisici ́on de sociedades Bulletin (Bolet ́ın del Servicio de Impuestos Inter- Hay reglas especiales que son aplicables a la an ́onimas u otra reorganizaci ́on de sociedades nos) 2003-33. Este bolet ́ın est ́a disponible en el venta o intercambio de bienes entre partes em- an ́onimas, usted no debe reconocer p ́erdidas ni sitio web del IRSwww.irs.gov/pub/irs-irbs/ parentadas. ganancias. irb03-33.pdf.

Acciones por acciones de la misma socie- Las permutas de contratos no incluidas en Ganancias sobre ventas o intercambio de

dad an ́onima. Puede permutar acciones ordi- esta lista, como por ejemplo un contrato de bienes depreciables. Su ganancia de la narias por acciones ordinarias o acciones anualidad por un contrato de seguro dotal, o venta o intercambio de bienes a una parte em- preferentes por acciones preferentes de la bien un contrato de seguro dotal o anualidad por parentada puede ser ingreso ordinario, y no misma sociedad an ́onima sin tener p ́erdidas ni un contrato de seguro de vida, son tributables. ganancia de capital, si la parte que recibe los ganancias reconocidas. Esto es aplicable en un Desmutualizaci ́on de compa ̃n ́ıas de segu- bienes puede depreciarlos. Para obtener m ́as intercambio entre dos accionistas y tambi ́en en ros de vida. Si recibi ́o acciones a cambio de informaci ́on, consulte el cap ́ıtulo 3 de la Publicaun intercambio entre un accionista y la sociedad su participaci ́on en el patrimonio neto como te- ci ́on 544, en ingl ́es. an ́onima. nedor de p ́oliza o pensionista, normalmente no

Acciones y bonos convertibles. Normal- tendr ́a p ́erdidas ni ganancias reconocidas. Con- Permutas por bienes del mismo tipo. Genemente, no tendr ́a p ́erdidas ni ganancias recono- sulte Demutualization of Life Insurance Compa- ralmente, si intercambia bienes comerciales o

cidas si convierte bonos en acciones o acciones nies (Desmutualizaci ́on de Compa ̃n ́ıas de de inversi ́on por otros bienes comerciales o de

Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes P ́agina 123
inversi ́on del mismo tipo, no se reconocen p ́erdi- del valor de las acciones en circulaci ́on de bajo la regla 2  ́o 3 no se consideran propiedad

das ni ganancias. Consulte Permutas por bie- cada sociedad an ́onima. de esa persona en el caso de que se use nuevanes del mismo tipo, anteriormente en mente la regla 2  ́o 3 para hacer que otra persona • Dos sociedades an ́onimas, una de las Intercambios Comerciales no Tributables. sea el propietario impl ́ıcito de dichas acciones. cuales es una sociedad an ́onima de tipo Esta regla tambi ́en es aplicable a los inter- S, si las mismas personas poseen m ́as cambios de bienes entre partes emparentadas, Bienes recibidos de una parte emparentada. del 50% del valor de las acciones en cir- lo que se define a continuaci ́on en P ́erdidas Si vende o intercambia con ganancia bienes culaci ́on de cada sociedad an ́onima. sobre ventas o intercambios de bienes. Sin que adquiri ́o de una parte emparentada, usted

embargo, si usted o la parte emparentada ena- • Un albacea y un beneficiario de un caudal reconoce la ganancia solamente en la medida

jena los bienes del mismo tipo dentro de 2 a ̃nos hereditario (excepto en el caso de venta o en que sea m ́as que la p ́erdida previamente

despu ́es del intercambio, ambos deben declarar intercambio para satisfacer una asigna- negada a la parte emparentada. Esta regla es

p ́erdidas o ganancias no reconocidas en el ci ́on testamentaria pecuniaria). aplicable solamente si es cesionario original y

adquiere los bienes mediante compra o per- intercambio original de la declaraci ́on presen- • Dos sociedades an ́onimas que sean tada para el a ̃no en que se produzca la  ́ultima muta. Esta regla no es aplicable si las p ́erdidas

miembros del mismo grupo controlado. enajenaci ́on. de la parte emparentada fueron negadas debido (Sin embargo, en ciertas condiciones es- a las reglas de las ventas ficticias descritas en el tas p ́erdidas no son denegadas, pero se P ́erdidas sobre ventas o intercambios de cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 550 bajo Wash deben diferir). bienes. No puede deducir una p ́erdida sobre Sales (Ventas Ficticias), en ingl ́es.

la venta o intercambio de bienes, que no sea • Dos sociedades colectivas si las mismas Si vende o intercambia con p ́erdida bienes

una distribuci ́on de la liquidaci ́on completa de personas poseen, directa o indirecta- que adquiri ́o de una parte emparentada, no

una sociedad an ́onima, si la transacci ́on se mente, m ́as del 50% de la participaci ́on en puede reconocer la p ́erdida que no fue permisihace directa o indirectamente entre usted y las el capital o de las utilidades en ambas ble para la parte emparentada.

siguientes partes emparentadas: sociedades colectivas.

Ejemplo 1. Su hermano le vende acciones • Miembros de su familia. Incluye  ́unica- Ventas o intercambios de m ́ultiples bie- por $7,600. Su base de costos es $10,000. Su mente a sus hermanos y hermanas, me- nes. Si vende a una parte emparentada o hermano no puede deducir la p ́erdida de

dio hermanos y media hermanas, $2,400. Despu ́es, usted vende las mismas ac- intercambia con  ́esta una cantidad de paquetes c ́onyuge, antecesores (padres, abuelos, de acciones o bienes en una suma global, debe ciones a una parte no emparentada por etc.) y descendientes directos (hijos, nie- calcular las p ́erdidas o ganancias por separado $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. tos, etc.). para cada paquete de acciones o bienes. Es La ganancia que se debe declarar es $500, es

• Una sociedad colectiva en la que tuvo di- posible que la ganancia por cada art ́ıculo pueda decir, la ganancia de $2,900 menos la p ́erdida

recta o indirectamente m ́as del 50% de la estar sujeta a impuestos. Sin embargo, no de $2,400 no permitida a su hermano.

participaci ́on en el capital o en las utilida- puede deducir la p ́erdida de art ́ıculo alguno.

des. Tampoco puede reducir las ganancias prove- Ejemplo 2. Si en el Ejemplo 1, usted vende

nientes de la venta de ninguno de estos art ́ıcu- las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su • Una sociedad an ́onima en la que tuvo di- los por las p ́erdidas provenientes de la venta de p ́erdida reconocida es solamente de $700 (su recta o indirectamente m ́as del 50% del ninguno de los dem ́as art ́ base de $7,600 menos $6,900). No puede de- ıculos. valor de las acciones en circulaci ́on. (Con- ducir la p ́erdida no permitida a su hermano. sulte Propiedad impl ́ıcita de acciones, Transacciones indirectas. No puede dem ́as adelante). ducir las p ́erdidas de la venta de acciones a

trav ́es de su corredor si, bajo un plan dispuesto • Una organizaci ́on caritativa o educativa previamente, una parte emparentada compra exenta de impuestos que usted o un las mismas acciones que eran suyas. Esto no es P ́erdidas y miembro de su familia controla directa o aplicable a un intercambio entre partes empa- indirectamente, de cualquier forma o m ́e- Ganancias de Capital rentadas a trav ́es de una permuta que es abso- todo, sin importar si este control es ejecu- lutamente fortuita y que no ha sido previamente table legalmente. Esta secci ́on aborda el trato tributario de las arreglada. p ́erdidas y ganancias de diferentes tipos de

Adem ́as, no se puede deducir una p ́erdida transacciones de inversi ́ Propiedad impl ́ıcita de acciones. Para on. determinar si una persona posee directa o indi- sobre la venta o intercambio de bienes, si la

transacci ́on se hace directa o indirectamente rectamente acciones vigentes de una sociedad Car ́acter de las p ́erdidas o ganancias.

entre las siguientes partes emparentadas: an ́onima, ser ́an aplicables las siguientes reglas: Debe clasificar sus p ́erdidas y ganancias como

p ́erdidas o ganancias ordinarias o de capital. • Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario Regla 1. Las acciones de propiedad directa Luego, debe clasificar sus p ́erdidas y ganancias o indirecta de o para una sociedad an ́onima, y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. de capital como de corto plazo o de largo plazo. sociedad colectiva, caudal hereditario o fideico-

• Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, miso se consideran de propiedad proporcional Si tiene p ́erdidas y ganancias de largo plazo,

o el fiduciario y el beneficiario de dos fidei- debe identificar sus p ́erdidas y ganancias a una por o para sus accionistas, socios o beneficiacomisos diferentes, si la misma persona tasa del 28%. Si tiene ganancias netas de capi- rios.

es el cesionista de ambos fideicomisos. tal, tambi ́en debe identificar toda ganancia no

Regla 2. Se considera que una persona es recuperada de la secci ́on 1250.

• Un fiduciario de fideicomiso y una socie- propietaria de las acciones pose ́ıdas directa o La clasificaci ́on e identificaci ́on correctas le

dad an ́onima en la que m ́as del 50% del indirectamente por o para su familia. La familia ayudan a calcular el l ́ımite sobre las p ́erdidas de

valor de las acciones en circulaci ́on son incluye  ́unicamente a hermanos y hermanas, capital y el impuesto correcto sobre las ganande propiedad directa o indirecta del fidei- medio hermanos y media hermanas, c ́onyuge, cias de capital. C ́omo declarar las p ́erdidas y

comiso o para el mismo, o bien del cesio- antecesores y descendientes directos. ganancias de capital se explica en el cap ́ıtulo 16

nista del fideicomiso o para el mismo. de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es. Regla 3. A no ser que se aplique la regla 2,

• Una sociedad an ́onima y una sociedad co- se considera que una persona f ́ısica con acciolectiva si las mismas personas poseen nes de una sociedad an ́onima es due ̃na de las P ́erdidas o Ganancias de

m ́as del 50% del valor de las acciones en acciones de las cuales su socio es due ̃no dicirculaci ́on de la sociedad an ́onima y m ́as recto o indirecto. Capital u Ordinarias

del 50% de participaci ́on en el capital o Regla 4. Al aplicar la regla 1, 2  ́o 3, las Si tiene una ganancia tributable o una p ́erdida participaci ́on en las utilidades de la socie- acciones de las cuales es due ̃na impl ́ıcita una deducible proveniente de una transacci ́on, es dad colectiva. persona bajo la regla 1 se consideran realmente posible que sea ganancia o p ́erdida de capital u

• Dos sociedades an ́onimas de tipo S si las propiedad de esa persona. Sin embargo, las ordinaria, dependiendo de las circunstancias.

mismas personas poseen m ́as del 50% acciones de propiedad impl ́ıcita de una persona Generalmente, la venta o intercambio de bienes

P ́agina 124 Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes
de capital (definido a continuaci ́on) resulta en 6. Publicaciones del Gobierno de los Estados • Adquiri ́o los bienes bajo condiciones

una p ́erdida o ganancia de capital. La venta o Unidos que recibi ́o del gobierno en forma (como regalo, por ejemplo) que le dieron

intercambio de bienes que no son de capital gratuita o por menos del precio de venta derecho a la base de la persona que cre ́o

generalmente resulta en una p ́erdida o ganan- normal, o que compr ́o en circunstancias dichos bienes o de la persona para qui ́en

cia ordinaria. Seg ́un las circunstancias, una p ́er- que le dieron derecho a la base de alguien fueron preparados o producidos.

dida o ganancia sobre la venta o intercambio de que recibi ́o las publicaciones en forma grabienes utilizados en su ocupaci ́on o negocio, tuita o por menos del precio de venta nor- Instrumentos de Deuda puede tratarse como de capital u ordinaria, mal.

como se explica en la Publicaci ́on 544, en in- Descontados

7. Ciertos instrumentos financieros derivados gl ́es. En algunas situaciones, parte de las p ́erdi- de productos b ́asicos mantenidos por re- Trate como ganancia o p ́erdida de capital su das o ganancias puede ser p ́erdidas o vendedores de derivados de productos b ́a- p ́erdida o ganancia de la venta, rescate o retiro ganancias de capital y otra parte puede ser sicos. de un bono u otro instrumento de deuda original- p ́erdidas o ganancias ordinarias. mente emitido con descuento o comprado con 8. Transacciones de cobertura, pero s ́olo si descuento, excepto seg ́un se explica a conti- Bienes de Capital y Bienes la transacci ́on est ́a claramente identificada nuaci ́on. como transacci ́on de este tipo antes del que no Son de Capital cierre del d ́ıa en que se adquiri ́o, se ori- Deudas gubernamentales a corto plazo. gin ́o o en que usted la firm ́o. Trate las ganancias sobre las deudas de go- La mayor parte de los bienes que posee y usa 9. Suministros del tipo que se usa o consume bierno federal, estatal o local a corto plazo (que para fines personales, de placer o inversi ́on regularmente en el curso normal de su no sean deudas exentas de impuestos) como constituyen bienes de capital. Algunos ejem- ocupaci ́on o negocio. ingreso ordinario hasta su parte tasable del des- plos: cuento de adquisici ́on. Este trato se aplica a • Acciones o bonos mantenidos en su deudas que tienen una fecha de vencimiento fija

cuenta personal, de no m ́as de 1 a ̃no a partir de la fecha de Bienes de Inversi ́on emisi ́on. El descuento de adquisiciones es el • Una vivienda de la cual usted es due ̃no y precio de rescate establecido al vencimiento la usan usted y su familia, Los bienes de inversi ́on son bienes de capital. menos la base de la deuda. Normalmente, una ganancia o p ́erdida prove- • Mobiliario dom ́estico, niente de su venta o intercambio es una ganan- Sin embargo, no trate estas ganancias como

cia o p ́erdida de capital. ingreso en la medida en que haya incluido pre- • Un autom ́ovil usado para recreaci ́on o viamente el descuento en el ingreso. Consulte para trasladarse de su casa a su trabajo, Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, Discount on Short-Term Obligations (Descuento

• Colecciones de monedas o estampillas, etc. Estos son bienes de capital excepto  ́ sobre Deudas a Corto Plazo) en el cap ́ıtulo 1 de

cuando est ́an en posesi ́on de un revendedor la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. • Gemas y joyas y con fines de venta. Normalmente, la p ́erdida o

ganancia que asume de esta venta o intercam- Deudas no gubernamentales a corto plazo. • Oro, plata o cualquier otro metal precioso. bio es una p ́erdida o ganancia de capital. Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales de corto plazo como ingreso ordina- Todo bien que usted posea es bien de capital, Acciones, derechos de subscripci ́on y bo- rio hasta su parte tasable del descuento de la a excepci ́on de los siguientes bienes que no son nos. Todo lo anterior (incluidas las acciones emisi ́on original (conocido por sus siglas en de capital: recibidas como dividendo) son bienes de capi- ingl ́es, OID). Este trato se aplica a deudas que

1. Los bienes que posee principalmente para tal, excepto cuando un revendedor de valores tienen una fecha de vencimiento fija de no m ́as

los tiene para la venta. Sin embargo, si usted de 1 a ̃no a partir de la fecha de emisi ́on. la venta a clientes o que f ́ısicamente formar ́an parte de la mercanc ́ posee acciones de un negocio peque ̃no, con- ıa para la venta Sin embargo, no tiene que volver a incluir

a clientes. sulte Losses on Section 1244 (Small Business) estas ganancias como ingreso en la medida en Stock (P ́erdidas sobre Acciones de la Secci ́on que haya incluido previamente el descuento en 2. Bienes depreciables usados en su ocupa- 1244 (Negocio Peque ̃no)) y Losses on Small el ingreso. Consulte Discount on Short-Term ci ́on o negocio, aun cuando est ́en comple- Business Investment Company Stock (P ́erdidas Obligations (Descuento sobre Deudas a Corto tamente depreciados. sobre Acciones de Sociedad Inversionista Es- Plazo) en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en

3. Bienes ra ́ pecializada en Negocios Peque ̃nos) en el cap ́ı- ıces que usa en su ocupaci ́on o ingl ́es.

negocio. tulo 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es.

Bonos de gobiernos estatales y locales 4. Derechos de autor, composiciones litera- exentos de impuestos. Si estos bonos se rias, musicales o art ́ısticas, cartas o me- Bienes de Uso Personal emitieron originalmente con un descuento antes morandos, o bienes similares: del 4 de septiembre de 1982, o bien si los Los bienes mantenidos s ́olo para uso personal y adquiri ́o antes del 2 de marzo de 1984, trate su a. Creados con su propio esfuerzo, no para inversi ́on son bienes de capital y, por lo parte del OID como intereses exentos de imb. Preparados o producidos para usted tanto, debe declarar una ganancia procedente puestos. Para calcular las p ́erdidas o ganancias (en el caso de una carta, memorando o de su venta como ganancia de capital. Sin em- por la venta o intercambio de estos bonos, re- bienes similares) o bargo, no puede deducir una p ́erdida por la duzca la cantidad obtenida por su parte del OID. venta de bienes de uso personal. c. Adquiridos bajo ciertas circunstancias Si los bonos fueron emitidos despu ́es del 3

(por ejemplo, como regalo), d ́andole a de septiembre de 1982 y adquiridos despu ́es

usted derecho a la base de la persona del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajus- Composiciones Musicales de que cre ́o la propiedad o para quien se tada su parte del OID para calcular la p ́erdida o

prepar ́o o se produjo. Creaci ́on Propia Tratadas como ganancia. Para obtener m ́as informaci ́on acerca

Bienes de Capital de la base de estos bonos, consulte Discounted Para una excepci ́on a esta regla, vea Debt Instruments (Instrumentos de Deuda Des- Composiciones Musicales de Creaci ́on Puede optar por tratar las composiciones musi- contados) en el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 550, Propia Tratadas como Bienes de Capital, cales y los derechos de autor asociados con en ingl ́es. m ́as adelante. obras musicales como bienes de capital si los Normalmente, las ganancias obtenidas del vende o los intercambia durante los a ̃nos tribu- 5. Cuentas o documentos por cobrar adquiri- descuento comercial son tributables sobre la tarios que comiencen a partir del 17 de mayo de dos en el curso normal de su ocupaci ́on o enajenaci ́on o rescate de los bonos exentos de 2006 y: negocio por servicios prestados o prove- impuestos. Si compr ́o los bonos antes del 1 de

nientes de la venta de bienes que se des- • Cre ́o dichos bienes por medio de sus pro- mayo de 1993, la ganancia del descuento cocribe en el punto (1). pios esfuerzos o mercial es una ganancia de capital. Si compr ́o

Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes P ́agina 125
los bonos despu ́es del 30 de abril de 1993, la del OID que incluy ́o en su ingreso bruto. Con- Dep ́osito en Instituciones

ganancia es ingreso ordinario. sulte Descuento de la Emisi ́on Original (OID) Financieras Insolventes o en

Usted calcula el descuento comercial res- en el cap ́ıtulo 7 para obtener informaci ́on acerca Quiebra

tando el precio que pag ́o por el bono de la suma del OID que debe declarar en su declaraci ́on de

del precio original de emisi ́on del bono y la impuestos. Si pierde dinero que tenga depositado en una

cantidad del OID acumulado desde la fecha de Si vende o intercambia el instrumento de instituci ́on financiera calificada que ya no es

emisi ́on que represent ́o intereses para los pri- deuda antes de su vencimiento, la ganancia que solvente o est ́a en bancarrota, tal vez pueda

meros tenedores. Para obtener m ́as informa- obtiene es ganancia de capital. Sin embargo, si deducir su p ́erdida en una de las tres maneras

ci ́on, consulte Market Discount Bonds (Bonos al momento de la emisi ́on original del instru- siguientes:

con Descuento en el Mercado) en el cap ́ıtulo 1 mento hubo una intenci ́on de rescatarlo antes • P ́erdida ordinaria. de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. de su vencimiento, normalmente la ganancia es

Una p ́ ganancia ordinaria hasta la cantidad completa • P ́erdida fortuita. erdida sobre la venta u otra enajena- del OID menos las cantidades del OID que pre- ci ́on de bonos de gobiernos estatales o locales • Deuda incobrable no empresarial (p ́erdida viamente se incluyeron en su ingreso. En este exentos de impuestos es deducible como p ́er- de capital a corto plazo). caso, el resto de la ganancia es ganancia de dida de capital. capital. Para m ́as informaci ́on, vea, Deposit in Insolvent

Rescate antes del vencimiento. Si un or Bankrupt Financial Institution (Dep ́osito en Bonos con descuento en el mercado. Si bono local o estatal emitido antes del 9 de junio Instituci ́on Financiera Insolvente o en Quiebra), el instrumento de deuda tiene descuento comer- de 1980 se rescata antes de su vencimiento, en el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. cial y usted eligi ́o incluir en el ingreso el des- entonces el OID no es tributable.

cuento a medida que se acumulaba, aumente Si un bono local o estatal emitido despu ́es Venta de Anualidad su base en el instrumento de deuda por el des- del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su cuento acumulado para calcular la p ́erdida o vencimiento, entonces la parte del OID que ge- La parte de una ganancia sobre la venta de un ganancia de capital sobre la enajenaci ́on. Si ner ́o ingresos mientras tuvo el bono no es tribu- contrato de anualidad antes de su fecha de opt ́o por no incluir en el ingreso el descuento a vencimiento y que se basa en el inter ́es acumu- table. Sin embargo, debe declarar la parte no medida que se acumulaba, debe declarar la devengada del OID lado en el contrato es ingreso ordinario. como ganancia de capital. ganancia como ingreso ordinario de intereses

hasta el monto del descuento comercial acumu- Ejemplo. El 1 de julio de 1996, fecha de lado del instrumento. El resto de la ganancia es emisi ́on, usted compr ́o un bono municipal del P ́erdidas de Acciones de la ganancia de capital. Consulte Market Discount

6% a 20 a ̃nos por $800. La cantidad nominal del Secci ́on 1244 (Negocio Peque ̃no) Bonds (Bonos de Descuento en el Mercado) en bono fue $1,000. El descuento de $200 se atri- el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. Usted puede deducir su p ́erdida proveniente de buy ́o al OID. En el momento en que se emiti ́o el Se aplica una regla diferente a los bonos con la venta, intercambio o falta de valor de accio- bono, el emisor no ten ́ıa intenci ́on de rescatarlo descuento en el mercado emitidos antes del 19 nes de la secci ́on 1244 como una p ́erdida ordi- antes de su vencimiento. El bono fue rescatable de julio de 1984 y comprados antes del 1 de naria y no como una p ́erdida de capital. Declare a su cantidad nominal despu ́es de 10 a ̃nos de la mayo de 1993. Consulte Market discount bonds la p ́erdida en la l ́ınea 10 del Formulario 4797. fecha de emisi ́on. (Bonos de descuento en el mercado) en Dis- Toda ganancia sobre acciones de la secci ́on El emisor rescat ́o el bono al t ́ermino de 11 counted Debt Instruments (Instrumentos de 1244 es ganancia de capital si las acciones son a ̃nos (1 de julio del a ̃no 2007) por la cantidad Deuda Descontados) en el cap ́ıtulo 4 de la Pu- bienes de capital en sus manos y se declara en nominal de $1,000 m ́as el inter ́es anual deven- blicaci ́on 550, en ingl ́es. el Anexo D (Formulario 1040). Consulte Losses gado de $60. El OID de $73, obtenido durante el

Rescate de instrumento de deuda. Las on Section 1244 (Small Business) Stock (P ́erdi- tiempo que mantuvo el bono, no es tributable. El

cantidades recibidas por el rescate de un instru- das de Acciones de la Secci ́on 1244 (Negocio inter ́es anual devengado de $60 tampoco es

mento de deuda se tratan del mismo modo que Peque ̃no)), en el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on tributable. Sin embargo, debe declarar la parte

si hubiera vendido o intercambiado dicho instru- 550, en ingl ́es. no obtenida del OID ($127) como ganancia de

capital. mento.

Instrumentos de deuda a largo plazo emiti- Pagar ́es de personas f ́ısicas. Si mantiene la P ́erdidas de Acciones de

dos despu ́es de 1954 y antes del 28 de mayo deuda de una persona f ́ısica que se emiti ́o con Sociedades Inversionistas en

de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son OID despu ́es del 1 de marzo de 1984, general- Negocios Peque ̃nos instrumentos de gobierno). Si vende, inter- mente debe incluir el OID en su ingreso actual y cambia o rescata para obtener ganancia uno de la p ́erdida o ganancia sobre la venta o rescate Consulte Losses on Small Business Investment

estos instrumentos de deuda, el ingreso ordina- de la deuda es, por lo general, p ́erdida o ganan- Company Stock (P ́erdidas en Acciones de Sorio ser ́a la parte de la ganancia que no sea cia de capital. Se aplica una excepci ́on a este ciedades Inversionistas Especializadas en Nesuperior a la parte tasable del OID al momento caso si la deuda es un pr ́estamo entre personas gocios Peque ̃nos) en el cap ́ıtulo 4 de la

de la venta o rescate. El resto de la ganancia es f ́ısicas y se satisfacen los requisitos siguientes: Publicaci ́on 550, en ingl ́es.

ganancia de capital. Sin embargo, si hubo inten- • El prestamista no se dedica al negocio de ci ́on de rescatar el instrumento de deuda antes

prestar dinero. Per ́ıodo de Tenencia de su vencimiento, toda la ganancia que no sea

m ́as que el OID completo se tratar ́a como in- • La cantidad del pr ́estamo, m ́as la cantidad Si vendi ́o o intercambi ́o bienes de inversi ́on, greso ordinario al momento de la venta. Este de los pr ́estamos anteriores pendientes, debe determinar el per ́ıodo de tenencia de los trato de ganancia tributable tambi ́en es aplica- es de $10,000 o menos. bienes. Su per ́ıodo de tenencia determina si una ble a los instrumentos de sociedades an ́onimas • La evasi ́on de impuestos federales no es p ́erdida o ganancia de capital fue p ́erdida o emitidos despu ́es del 27 de mayo de 1969, bajo uno de los principales objetivos del pr ́es- ganancia de capital de corto o largo plazo. un acuerdo escrito vigente a partir del 27 de tamo. mayo de 1969, y en todo momento despu ́es de Corto plazo o largo plazo. Si mantiene bie- esta fecha. Si corresponde la excepci ́on, o si la deuda fue nes de inversi ́on por m ́as de 1 a ̃no, las p ́erdidas

Instrumentos de deuda a largo plazo emiti- emitida antes del 2 de marzo de 1984, no debe o ganancias de capital son p ́erdidas o ganandos despu ́es del 27 de mayo de 1969 (o des- incluir el OID en su actual ingreso. Cuando cias de capital de largo plazo. Si mantiene los

pu ́es del 1 de julio de 1982 si son venda o rescate la deuda, la parte de su ganan- bienes por 1 a ̃no o menos, las p ́erdidas o gainstrumentos de gobierno). Si mantiene uno cia que no sea superior a la parte devengada del nancias de capital son p ́erdidas o ganancias de

de estos instrumentos de deuda, debe incluir OID capital de corto plazo. en ese momento es ingreso ordinario. El

una parte del OID en su ingreso bruto cada a ̃no resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de Para determinar el tiempo en que mantuvo

que posea el instrumento. Su base de dicho capital. Las p ́erdidas sobre las ventas o resca- bienes de inversi ́on, empiece a contar a partir

instrumento de deuda aumenta con la cantidad tes son p ́erdidas de capital. del d ́ıa siguiente a la fecha en que adquiri ́o los

P ́agina 126 Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes
bienes. El d ́ıa en que enajen ́o los bienes forma una enajenaci ́on posterior de dichos bienes se contribuyente con m ́etodo a base de efectivo

parte del per ́ıodo de tenencia. trata como p ́erdida o ganancia de capital a largo (como la mayor ́ıa de las personas f ́ısicas), norplazo. Esto es aplicable sin importar el tiempo malmente no puede reclamar una deducci ́on

Ejemplo. Si compr ́o bienes de inversi ́on el 5 que realmente mantuvo los bienes. por deuda incobrable por sueldos, salarios, alde febrero del a ̃no 2006 y los vendi ́o el 5 de quileres, honorarios, intereses, dividendos y ar- Bienes ra ́ıces comprados. Para calcular el febrero del a ̃no 2007, el per ́ıodo de tenencia no t ́ıculos similares no pagados.

es superior a 1 a ̃no y, por lo tanto, tiene p ́erdida tiempo que mantuvo bienes ra ́ıces comprados

o ganancia de capital de corto plazo. Si vendi ́o bajo un contrato incondicional, empiece a contar C ́omo declarar deudas incobrables. Delos bienes el 6 de febrero del a ̃no 2007, el el d ́ıa despu ́es de la fecha en que recibi ́o el t ́ıtulo duzca las deudas incobrables no empresariales

per ́ıodo de tenencia es superior a 1 a ̃no y, por lo de los bienes o la fecha despu ́es de la que tom ́o como p ́erdidas de capital a corto plazo en el tanto, tiene una p ́erdida o ganancia de capital de posesi ́on de los bienes y asumi ́o las obligacio- Anexo D (Formulario 1040).

largo plazo. nes y privilegios de propietario, lo que sucediera En la l ́ınea 1 de la Parte I del Anexo D, anote primero. Sin embargo, aceptar la entrega o to- el nombre del deudor y “statement attached” Valores cotizados en un mercado estable- mar posesi ́on de bienes ra ́ıces bajo un contrato “(documento adjunto)” en la columna (a). Anote cido. En cuanto a valores cotizados en un de opci ́on no es suficiente para comenzar el

mercado de valores establecido, el per ́ la cantidad de la deuda incobrable entre par ́en- ıodo de per ́ıodo de tenencia. El per ́ıodo de tenencia no tesis en la columna (f). Use una l ́ınea por sepa- tenencia comienza el d ́ıa siguiente a la fecha de puede comenzar hasta que haya un contrato de rado para cada deuda incobrable. transacci ́on en que compr ́o los valores y termina venta real. El per ́ıodo de tenencia del vendedor

en la fecha de transacci ́on en que los vendi ́o. Para cada deuda incobrable, adjunte a su no puede terminar antes de esa fecha. declaraci ́on un documento que contenga: No confunda la fecha de transacci ́on Dividendos de acciones. El per ́ıodo de te- con la fecha de liquidaci ́on, la cual es la • Una descripci ́on de la deuda, incluidas la nencia de las acciones que usted recibi ́o como fecha en que se deben entregar las cantidad y la fecha en que vence, PRECAUCION ́

!

dividendo de acciones tributable comienza en la acciones y se debe efectuar el pago. fecha de distribuci ́on. • El nombre del deudor y toda relaci ́on de

El per ́ıodo de tenencia de acciones nuevas negocios o familiares que existan entre Ejemplo. Usted es contribuyente que usa el que recibi ́o como dividendo de acciones no tri- usted y  ́este,

m ́etodo de efectivo y el a ̃no calendario. El 29 de butable comienza el mismo d ́ıa que el per ́ıodo • Los esfuerzos que hizo por cobrar la diciembre del a ̃no 2007, vendi ́o acciones con de tenencia de las antiguas acciones. Esta regla deuda y ganancias. Seg ́un las reglas de la bolsa, la tambi ́en se aplica a acciones adquiridas en una venta se cerr ́o con la entrega de las acciones 3 “escisi ́on”, lo cual es una distribuci ́on de accio- • Por qu ́e decidi ́o que la deuda no ten ́ıa d ́ıas comerciales despu ́es de la venta, el 4 de nes o valores en una sociedad an ́onima contro- valor. Por ejemplo, puede demostrar que enero del a ̃no 2008. Recibi ́o el pago del valor de lada. el prestatario se declar ́o en bancarrota, o

la venta el mismo d ́ıa. Declare la ganancia en la bien, que una acci ́on legal por cobrar la declaraci ́on del a ̃no 2007, aunque recibi ́o el Derechos de subscripci ́on no tributables. deuda probablemente no resultar ́ıa en el

pago en el a ̃no 2008. La ganancia es de largo o El per ́ıodo de tenencia de derechos de subscrip- pago de ninguna parte de la misma. corto plazo dependiendo de si mantuvo las ac- ci ́on no tributables comienza el mismo d ́ıa que el

ciones m ́as de un a ̃no. Su per ́ıodo de tenencia per ́ıodo de tenencia de las acciones preceden- Presentaci ́on de una reclamaci ́on de reemtermin ́o el 29 de diciembre. Si hubiera vendido tes. El per ́ıodo de tenencia de acciones adquiri- bolso. Si no deduce una deuda incobrable en

las acciones con p ́erdida, tambi ́en habr ́ıa decla- das a trav ́es del ejercicio de derechos de su declaraci ́on original del a ̃no en que perdi ́o rado la p ́erdida en su declaraci ́on del a ̃no 2007. subscripci ́on comienza en la fecha en la que se valor, puede presentar una reclamaci ́on por un

ejerci ́o el derecho. cr ́edito o reembolso debido a la deuda incobra- Servicio de inversi ́on autom ́atico. Al deterble. Para esto, use el Formulario 1040X para minar el per ́ıodo de tenencia de acciones com- Deudas Incobrables no enmendar su declaraci ́on del a ̃no en que la pradas a trav ́es del banco u otro agente, se deuda perdi ́o valor. Debe presentar la declara- considera que las acciones enteras se compra- Empresariales ci ́on dentro de 7 a ̃nos a partir de la fecha en la ron primero y las acciones fraccionarias se com- que ten ́ıa que presentar su declaraci ́on original praron al final. El per ́ıodo de tenencia comienza Si alguien le debe dinero que no puede cobrar, para ese a ̃no, o bien dentro de un plazo de 2 el d ́ıa siguiente de la fecha de compra del entonces tiene una deuda incobrable. Tal vez a ̃nos a partir de la fecha en que pag ́o el im- banco. Si una acci ́on se compr ́o en m ́as de una pueda deducir la cantidad adeudada cuando puesto, lo que ocurra m ́as tarde. Para obtener fecha de compra, el per ́ıodo de tenencia de esa calcule su impuesto para el a ̃no en que la deuda m ́as informaci ́on acerca de c ́omo presentar una acci ́on es per ́ıodo de tenencia dividido. Se con- pierda valor. reclamaci ́on, consulte Declaraciones Enmen- sidera que se compr ́o una parte de esa acci ́on Las deudas incobrables que no obtuvo en el dadas y Solicitudes de Reembolso en el cap ́ı- en cada fecha en que el banco haya comprado transcurso de la operaci ́on de su ocupaci ́on o tulo 1. la acci ́on con pagos procedentes de fondos dis- negocio son deudas incobrables no empresaria- ponibles. les y son deducibles como p ́erdidas de capital a Informaci ́on adicional. Para obtener m ́as in- corto plazo. Para que las deudas incobrables no Intercambios comerciales no tributables. formaci ́on, consulte Nonbusiness Bad Debts empresariales sean deducibles, deben perder Si adquiere bienes de inversi ́on en un intercam- (Deudas Incobrables no Empresariales) en la totalmente su valor. No puede deducir una bio por otros bienes de inversi ́on y la base de los Publicaci ́on 550, en ingl ́es. Para obtener infor- deuda no comercial que ha perdido s ́olo parte nuevos bienes es determinada, en su totalidad o maci ́on acerca de las deudas incobrables em- de su valor. en parte, por la base de los antiguos bienes, el presariales, consulte el cap ́ıtulo 10 de la

per ́ıodo de tenencia de los nuevos bienes co- Requisito de deuda genuina. Una deuda Publicaci ́on 535, Business Expenses (Gastos mienza al d ́ıa siguiente de la fecha en que ad- debe ser genuina para que pueda deducir la de Negocio), en ingl ́es. quiri ́o los antiguos bienes. p ́erdida. Una deuda es genuina si surge de una

Bienes recibidos como donaci ́on. Si recibe relaci ́on deudor-acreedor que se basa en una Ventas Ficticias

una donaci ́on de bienes y la base se determina obligaci ́on v ́alida y ejecutable de reembolsar

por la base ajustada del donante, se considera una suma de dinero fija o determinable. No puede deducir p ́erdidas provenientes de

que el per ́ıodo de tenencia ha empezado el ventas o intercambios de acciones o valores en

Requisito de base en la deuda incobrable. mismo d ́ıa en que empez ́o el per ́ıodo de tenen- una venta ficticia.

Para deducir una deuda incobrable, debe tener cia del donante. Una venta ficticia ocurre cuando vende o una base en la misma, es decir, debe haber Si la base es determinada por el valor justo intercambia acciones o valores con p ́erdida y incluido previamente la cantidad en su ingreso o de mercado, el per ́ıodo de tenencia comienza al dentro de 30 d ́ıas antes o despu ́es de dicha haber prestado su efectivo. Por ejemplo, no d ́ıa siguiente de la fecha de la donaci ́on. venta, usted: puede reclamar una deducci ́on por deuda incoBienes heredados. Si hered ́o bienes de in- brable para una pensi ́on por orden judicial para • Compra acciones o valores sustancialversi ́on, la p ́erdida o ganancia de capital sobre hijos menores que su ex c ́onyuge no pag ́o. Si es mente id ́enticos,

Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes P ́agina 127
• Adquiere acciones o valores sustancial- Califica para hacer esta elecci ́on si satisface SSBIC que haya comprado durante el pemente id ́enticos en un intercambio sujeto r ́ todas las siguientes pruebas: ıodo de 60 d ́ıas a partir de la fecha de

a impuestos en su totalidad o venta (y no haya tomado en cuenta pre- • Usted vende valores cotizados en la bolsa viamente durante una venta anterior de • Adquiere un contrato u opci ́on para la con ganancia. Los valores cotizados en la valores cotizados en la bolsa). compra de acciones o valores sustancial- bolsa son aquellos cotizados en un mermente id ́enticos. cado de valores establecido. Si esta cantidad es menor que la ganancia,

puede aplazar el resto de su ganancia, sujeto al • La ganancia proveniente de dicha venta Si su p ́erdida fue negada debido a las reglas l ́ımite que se describe m ́as abajo. Si esta canti- es ganancia de capital. relacionadas con ventas ficticias, a ̃nada la p ́er- dad es equivalente a o mayor que la cantidad de

dida no permitida al costo de las acciones o • Durante el per ́ıodo de 60 d ́ıas a partir de la ganancia, usted debe reconocer la cantidad

valores nuevos. El resultado corresponde a su total de dicha ganancia. la fecha de la venta, usted compra los base en las acciones o valores nuevos. Este bienes de reposici ́on. Estos bienes deben Limite sobre ganancia aplazada. La canti- ajuste aplaza la deducci ́on de la p ́erdida hasta la ser acciones ordinarias o una participa- dad de la ganancia que puede aplazar cada a ̃no enajenaci ́on de las acciones o valores nuevos. ci ́on en una sociedad colectiva en una so- est ́a limitada a la cantidad que sea menor entre: Para m ́as informaci ́on, vea Wash Sales ciedad inversionista especializada en (Ventas Ficticias), en el cap ́ıtulo 4 de la Publica- • $50,000 ($25,000 si est ́a casado y pre- negocios peque ̃nos (conocida por sus si- ci ́on 550, en ingl ́es. senta una declaraci ́on por separado) o glas en ingl ́es, SSBIC). Esto se refiere a

toda sociedad colectiva o sociedad an ́o- • $500,000 ($250,000 si est ́a casado y pre- Reinversiones de nima con licencia de la Administraci ́on de senta una declaraci ́on por separado), meGanancia de Valores Negocios Peque ̃nos (conocida por sus si- nos la cantidad de la ganancia que aplaz ́o

glas en ingl ́es, SBA) bajo la secci ́on en todos los a ̃nos anteriores. Cotizados en la Bolsa 301(d) de la Ley de Inversi ́on de Negocios

Peque ̃nos de 1958 que entr ́o en vigencia Base de bienes de reposici ́on. Debe restar Puede calificar para una reinversi ́on exenta de el 13 de mayo de 1993. la cantidad de la ganancia aplazada de la base impuestos de ciertas ganancias por la venta de de los bienes de reposici ́on. valores cotizados en la bolsa. Esto significa que

si compra bienes de reposici ́on y hace la elec- Cantidad de ganancias reconocidas. Si de- C ́omo declarar y aplazar ganancias. Conci ́on que se describe en esta secci ́on, aplaza cide hacer lo que se describe en esta secci ́on, sulte el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 550, en

parte o toda la ganancia. debe reconocer ganancias s ́olo hasta la si- ingl ́es, para obtener detalles acerca de c ́omo Usted aplaza la ganancia al ajustar la base guiente cantidad: declarar y aplazar las ganancias. de los bienes de reposici ́on como se describe en • La cantidad obtenida en la venta, menos Base de bienes de reposici ́on, m ́as adelante.

Esto aplaza la ganancia hasta el a ̃no en que • El costo de una acci ́on ordinaria o particienajene los bienes de reposici ́on. paci ́on en sociedades colectivas en una

P ́agina 128 Cap ́ıtulo 14 Venta de Bienes
en el a ̃no de la venta. Consulte Hipoteca que

termina antes del plazo de vigencia conve- Vivienda Principal nido bajo Puntos en el cap ́ıtulo 23. 15.

Esta secci ́on explica el t ́ermino “vivienda principal”. Generalmente, la vivienda en que usted

vive la mayor parte del tiempo es su vivienda C ́omo Vender Su Introducci ́on principal y puede ser un(a):

Este cap ́ıtulo explica las reglas tributarias que • Casa, Vivienda son aplicables cuando vende su vivienda princi- • Casa flotante, pal. Generalmente, su vivienda principal es

aquella en la que vive la mayor parte del tiempo. • Casa rodante,

Si vendi ́o su vivienda principal en el a ̃no • Apartamento de cooperativa o Qu ́e Hay de Nuevo 2007, es posible que pueda excluir del ingreso • Condominio. todas las ganancias hasta un m ́aximo de

Nueva regla para empleados de los servicios $250,000 ($500,000 en una declaraci ́on con- Para excluir ganancias seg ́un las reglas del de inteligencia. Si es empleado de los servi- junta, en la mayor ́ıa de los casos). Consulte presente cap ́ıtulo, generalmente debe haber cios de inteligencia, tal vez pueda excluir de los C ́omo Excluir las Ganancias, m ́as adelante. Si sido propietario y usado la propiedad como vi- ingresos una ganancia procedente de la venta puede excluir todas las ganancias, no es nece- vienda principal durante un m ́ınimo de 2 a ̃nos de su vivienda principal, aun cuando no haya sario que declare dicha venta en su declaraci ́on vivido en la misma los 2 a ̃nos obligatorios du- durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos inmediatamente

de impuestos. rante el per ́ıodo de 5 a ̃nos inmediatamente an- anterior a la fecha de la venta.

terior a la fecha de la venta. Esta elecci ́on Si tiene ganancias que no se pueden excluir,

corresponde a toda venta de una vivienda prin- estas son tributables. Declare estas ganancias  ́ Terreno. Si vende el terreno en que se en- cipal realizada despu ́es del 20 de diciembre del en el Anexo D (Formulario 1040). Es posible que cuentra ubicada su vivienda principal, pero no la a ̃no 2006. Para informaci ́on adicional, vea tambi ́en tenga que incluir el Formulario 4797,

Miembros de las fuerzas armadas o del Ser- casa misma, no puede excluir ganancias prove- Sales of Business Property (Ventas de Propievicio Diplom ́atico o empleados de los servi- nientes de la venta de dicho terreno. Sin em- dad Comercial), en ingl ́es. Consulte C ́omo Decios de inteligencia, m ́as adelante. bargo, si vende terrenos sin construir usados clarar la Venta, m ́as adelante.

como parte de su vivienda principal o contiguos Si tiene p ́erdidas de la venta, no puede de- a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia ducirlas en su declaraci ́on. proveniente de la venta de dichos terrenos en

Los temas principales de este cap ́ıtulo son Recordatorios ciertos casos. Vea la Publicaci ́on 523, en ingl ́es,

los siguientes: para detalles adicionales.

Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del • C ́omo calcular las p ́erdidas o ganancias.

Ejemplo. Vende el terreno en que se en- A ̃no 2005. Esta ley provee alivio tributario • Base. cuentra ubicada su vivienda principal. Compra para personas afectadas por los huracanes Katrina, Rita y Wilma. Bajo dicha Ley, las reglas • C ́omo excluir las ganancias. otro terreno y traslada su casa ah ́ı. Esta venta

para la recuperaci ́on de un subsidio hipotecario no se considera venta de su vivienda principal y • Requisitos de propiedad y de uso y federal han cambiado si recibi ́o un pr ́estamo no puede excluir las ganancias provenientes de

calificado para mejoras a la vivienda (conocido • C ́omo declarar la venta. la venta del terreno.

por sus siglas en ingl ́es, QHIL), financiado por Otros temas incluyen lo siguiente: un bono hipotecario calificado de la Zona de • Uso comercial o alquiler de vivienda. M ́as de una vivienda. Si es propietario de Oportunidad del Golfo o un QHIL para un hogar m ́as de una vivienda, solamente puede excluir en que vive el due ̃no en la Zona de Oportunidad • Recuperaci ́on de un subsidio hipotecario del Golfo (Zona GO las ganancias de la venta de su vivienda princi- ), Zona GO de Rita o Zona federal.

GO de Wilma. Para m ́as informaci ́on, vea Recu- pal. Debe incluir en el ingreso las ganancias

peraci ́on de un Subsidio Hipotecario Fede- procedentes de la venta de cualquier otra viral, m ́as adelante. Art ́ıculos de inter ́es vienda. Si es propietario de dos viviendas y vive

A usted quiz ́ en ambas, su vivienda principal generalmente Cr ́ a le interese ver: editos tributarios que afectan la base de es aquella en que vive la mayor parte del una vivienda. Si reclam ́o el cr ́edito por ener- Publicaci ́on tiempo. g ́ıa eficaz de la propiedad residencial o por

energ ́ıa de la propiedad no empresarial, debe ❏ 523 Selling Your Home (C ́omo Vender Ejemplo 1. Usted es propietario y vive en restar la cantidad del cr ́edito reclamado de la su Vivienda), en ingl ́es una casa en la ciudad. Asimismo, es propietario base de su vivienda. Vea Base Ajustada, m ́as

adelante. Para m ́as informaci ́on acerca de estos ❏ 530 Tax Information for First-Time de una casa en la playa que usa durante los

cr ́editos, vea tambi ́en el Formulario 5695, Resi- Homeowners (Informaci ́on meses de verano. La casa en la ciudad es su

dential Energy Credits (Cr ́editos Tributarios por Tributaria para Propietarios de su vivienda principal.

Energ ́ıa Residencial), en ingl ́es. Primera Vivienda), en ingl ́es Ejemplo 2. Usted es propietario de una Cambio de direcci ́on. Si cambia su direcci ́on Formulario (e Instrucciones) casa, pero vive en otra casa que alquila. La casa postal, aseg ́urese de notificarle al IRS mediante alquilada es su vivienda principal. el Formulario 8822, Change of Address (Cam- ❏ Anexo D (Formulario 1040) Capital bio de Direcci ́on), en ingl ́es. Env ́ıela al Centro Gains and Losses (P ́erdidas y de Servicios del Servicio de Impuestos Internos Propiedad usada parcialmente como su vi- Ganancias de Capital), en ingl ́es correspondiente a su antigua direcci ́on. (Las vienda principal. Si usa solamente una parte

direcciones de los Centros de Servicios est ́an al ❏ 8822 Change of Address (Cambio de de la propiedad como vivienda principal, las reverso de este formulario). Direcci ́on), en ingl ́es reglas que se abordan en este cap ́ıtulo son

❏ 8828 Recapture of Federal Mortgage aplicables s ́olo a las p ́erdidas o ganancias de la Venta de vivienda con puntos no deducidos.

Si no ha deducido todos los puntos que pag ́o Subsidy (Recuperaci ́on del venta de esa parte de la propiedad. Para obtepara asegurar una hipoteca de su vivienda ante- Subsidio Hipotecario Federal), en ner detalles, consulte Uso Comercial o Alquirior, tal vez pueda deducir los puntos restantes ingl ́es ler de Vivienda, m ́as adelante.

Cap ́ıtulo 15 C ́omo Vender Su Vivienda P ́agina 129
Gastos de venta. Los gastos de venta inclu- Generalmente, usted calcula las p ́erdidas o

C ́omo Calcular las yen: ganancias provenientes de la venta de la misma

manera que aquellas derivadas de cualquier • Comisiones, P ́erdidas o Ganancias venta. Sin embargo, la cantidad de sus p ́erdidas

• Cargos por publicidad, o ganancias depende, en parte, de si es personalmente responsable del reembolso de la Para calcular las p ́erdidas o ganancias proce- • Honorarios legales y deuda asegurada por la vivienda. Consulte la dentes de la venta de su vivienda principal, debe • Cargos de pr ́estamo pagados por el ven- Publicaci ́on 523, en ingl ́es, para obtener m ́as saber cu ́al es el precio de venta, la cantidad dedor, como tarifas por colocaci ́on de informaci ́on. recibida y la base ajustada. Reste la base ajus- pr ́estamos o “puntos ”. tada de la cantidad recibida para obtener el total Formulario 1099-A y Formulario 1099-C.

de p ́erdidas o ganancias. Generalmente, usted recibir ́a de su prestamista

Base Ajustada el Formulario 1099-A, Acquisition or Abandon- Precio de venta ment of Secured Property (Adquisici ́on o Aban- − Gastos de venta dono de Propiedad Garantizada), en ingl ́es, si Durante el per ́ıodo en el que haya sido propieta- se traspasa su vivienda en un juicio hipotecario. Cantidad recibida rio de su vivienda, es posible que haya realizado Este formulario contendr ́a la informaci ́on que ajustes (aumentos o disminuciones) a la base.

Cantidad recibida necesita para determinar la cantidad de p ́erdi- Esta base ajustada se debe determinar antes de

− Base ajustada das o ganancias y todo ingreso ordinario proce- que pueda calcular las p ́erdidas o ganancias de dente de la cancelaci ́on de una deuda. Si su la venta de su vivienda. Para obtener informa- P ́erdidas o deuda se cancela, es posible que reciba el For- ci ́on sobre c ́omo calcular la base ajustada de su ganancias mulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancela- vivienda, consulte C ́omo Determinar la Base,

m ́ ci ́on de Deuda), en ingl ́es. as adelante.

Precio de Venta Abandono. Si abandona su vivienda, es posiCantidad de P ́erdidas o ble que tenga ingreso ordinario. Si la vivienda

El precio de venta es la cantidad total que recibe abandonada asegura una deuda de la que uspor su vivienda. Esto incluye dinero, todos los ted es personalmente responsable y la deuda Ganancias

pagar ́es, hipotecas u otras deudas que adquiere se cancela, tendr ́a un ingreso ordinario igual a la Para calcular la cantidad de p ́erdidas o ganan- el comprador como parte de la venta y el valor cantidad de la deuda cancelada. Consulte la cias, compare la cantidad recibida con la base justo de mercado de cualquier otro bien o servi- Publicaci ́on 523, en ingl ́es, para obtener m ́as ajustada. cio que reciba. informaci ́on.

Ganancias de la venta. Si la cantidad reci- Intercambio de viviendas. Si intercambia su Pago de empleador. Es posible que tenga bida es mayor que la base ajustada, la diferen- antigua vivienda por otra, trate el intercambio que vender su vivienda debido a un traslado de cia es una ganancia y, a excepci ́on de cualquier como una venta y una compra. trabajo. Si su empleador le paga las p ́erdidas parte que pueda excluir, dicha ganancia suele originadas por la venta o gastos de venta, no ser tributable. Ejemplo. Usted era propietario de una vi- incluya el pago como parte del precio de venta. P ́erdidas de la venta. Si la cantidad recibida vienda, en la que viv ́ıa, que ten ́ıa una base Su empleador incluir ́a el pago como salario en el es menor que la base ajustada, la diferencia es ajustada de $41,000. Un agente de bienes ra ́ı- recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluir ́a una p ́erdida. Las p ́erdidas provenientes de la ces acept ́o su antigua vivienda para intercambio en la l ́ınea 7 del Formulario 1040.

venta de su vivienda principal no se pueden y le concedi ́o $50,000 como pago para una

Opci ́ deducir. nueva vivienda con un valor de $80,000. Esta on de compra. Si otorga una opci ́on de

transacci ́on se trata como venta de su antigua compra para su vivienda y esa opci ́on se eje- Vivienda de propiedad conjunta. Si usted y vivienda por $50,000 con una ganancia de cuta, sume al precio de venta de la vivienda la su c ́onyuge venden su vivienda de propiedad $9,000 ($50,000 – $41,000). cantidad que recibe por la opci ́on. Si la opci ́on conjunta y presentan una declaraci ́on conjunta, Si el agente le hubiese concedido $27,000 y no se ejecuta, debe declarar la cantidad como debe calcular sus p ́erdidas o ganancias como si hubiese asumido la hipoteca por $23,000 sobre ingreso ordinario en el a ̃no en que venza la fueran un solo contribuyente. su antigua vivienda, el precio de venta a ́un ser ́ıa opci ́on. Declare esta cantidad en la l ́ınea 21 del

Declaraciones por separado. Si usted y $50,000 (los $27,000 concedidos para el inter- Formulario 1040.

su c ́onyuge presentan declaraciones por sepa- cambio m ́as la hipoteca de $23,000 que asumi ́o). Formulario 1099-S. Si recibi ́o el Formulario rado, cada uno debe calcular sus propias p ́erdi1099-S, Proceeds From Real Estate Transac- das o ganancias conforme a su participaci ́on en Traspaso a c ́onyuge. Si traspasa su vivienda tions (Utilidades de Transacciones de Bienes la propiedad. Su participaci ́on en la propiedad a su c ́onyuge, o a su ex c ́onyuge por causa de Ra ́ıces), en ingl ́es, el recuadro 2 (utilidades bru- est ́a determinada por la ley estatal. divorcio, generalmente no tiene p ́erdidas ni ga- tas) deber ́ıa mostrar la cantidad total que recibi ́o Propietarios conjuntos no casados. Si nancias. Esto es cierto aun si recibe dinero en

por su vivienda. usted y un propietario conjunto que no sea su efectivo u otra compensaci ́on por su vivienda. Sin embargo, el recuadro 2 no incluir ́a el c ́onyuge, venden su vivienda de propiedad con- En consecuencia, no son aplicables las reglas valor justo de mercado de ninguna propiedad de este cap ́ıtulo. junta, cada uno debe calcular sus propias p ́erdi- que no sea dinero en efectivo o pagar ́es, o

cualquier servicio, que haya recibido o recibir ́a. das o ganancias conforme a su participaci ́on en M ́as informaci ́on. Si necesita obtener m ́as la propiedad. Cada uno debe aplicar las reglas En lugar de esto, debe marcar el recuadro 4 informaci ́on, consulte Transfer to spouse (Tras- que se abordan en este cap ́ıtulo de manera para indicar que recibi ́o (o prev ́e recibir) estos paso a c ́onyuge) en la Publicaci ́on 523 y Proindividual. bienes. perty Settlements (Liquidaciones de Bienes) en

Si puede excluir todas las ganancias, la la Publicaci ́on 504, Divorced or Separated Indipersona responsable del cierre de la venta ge- Otras Enajenaciones viduals (Personas F ́ısicas Divorciadas o Sepaneralmente no tendr ́a que declararlas en el For- radas), ambas en ingl ́es.

mulario 1099-S. Si no recibe el Formulario Las siguientes reglas son aplicables a juicios Destrucci ́on o expropiaci ́on forzosa. Se

1099-S, use los documentos de venta y otros hipotecarios y embargos de bienes, abandonos, realiza una venta al recibir dinero u otros bienes

archivos para calcular la cantidad total que ha intercambios, traspasos a un c ́onyuge y conver- a cambio de una vivienda tras haber sido  ́esta

recibido por su vivienda. siones involuntarias (como una vivienda que destrozada o expropiada, tal como el pago de haya sido destrozada u objeto de una expropia- un seguro o indemnizaci ́on por causa de expro- ci ́on forzosa). Cantidad Recibida piaci ́on forzosa. Quiz ́a pueda excluir la totalidad

Juicio hipotecario o embargo de bienes. Si o parte de la ganancia proveniente de la desLa cantidad recibida corresponde al precio de su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o trucci ́on o expropiaci ́on de su vivienda, seg ́un

venta menos los gastos de venta. embargo,  ́esto se considera venta. se explica m ́as adelante en el tema sobre una

P ́agina 130 Cap ́ıtulo 15 C ́omo Vender Su Vivienda
vivienda destrozada o expropiada bajo Situa- Aumentos a la base. Estos incluyen: vivienda en el Distrito de Columbia a partir  ́

ciones Especiales. del 5 de agosto de 1997). • Ampliaci ́on y otras mejoras que tengan

una vida  ́util superior a 1 a ̃no, C ́omo Determinar la Base Mejoras. Estas agregan valor a su vivienda,  ́ • Tasaciones especiales para mejoras loca- prolongan su vida  ́util o la adaptan para nuevos les y Debe saber cu ́al es la base en su vivienda para usos. Debe sumar el costo de las ampliaciones poder determinar cualquier p ́erdida o ganancia • Toda cantidad que usted haya gastado y otras mejoras realizadas a la base de la pro- al momento de la venta. La base de su vivienda despu ́es de un hecho fortuito para restau- piedad. se determina seg ́un la manera en que usted la rar la propiedad da ̃nada.

obtuvo. La base es el costo de la vivienda si la Ejemplos. Instalar una sala de recreaci ́on u compr ́o o construy ́o. Si la obtuvo de alguna otra otro ba ̃no en su s ́otano sin acabar, levantar una Disminuciones a la base. Estas incluyen:  ́ manera (herencia, regalo, etc.), la base es el cerca nueva, instalar nueva plomer ́ıa o ca- valor justo de mercado cuando la obtuvo o la • Ganancias postergadas provenientes de bleado, colocar un nuevo techo o pavimentar la base ajustada de la persona de quien la obtuvo. la venta de una vivienda anterior antes del calzada de su entrada son actividades que Consulte la Publicaci ́on 523 para una explica- 7 de mayo de 1997, constituyen mejoras. Una ampliaci ́on a su vici ́on sobre bases que no sean de costo. vienda, como una nueva terraza, un solarium o • Impuestos generales sobre la venta decla- Mientras era propietario de su vivienda, es un garaje, tambi ́en constituye una mejora. rados como deducciones detalladas en el posible que haya realizado ajustes (aumentos o Anexo A (Formulario 1040) y gravados so- disminuciones) a la base de su vivienda. El Reparaciones. Estas mantienen su vivienda  ́ bre la compra de bienes personales usa- resultado de estos ajustes corresponde a la dos para la vivienda, tal como una casa en buenas condiciones, pero no le agregan va- base ajustada de  ́esta, la cual se usa para calcu- flotante usada como su vivienda o una lor ni prolongan su vida  ́util. No sume el costo de lar las p ́erdidas o ganancias de la venta de su casa rodante, las mismas a la base de su propiedad. vivienda. Consulte Base Ajustada, m ́as adelante. • P ́erdidas fortuitas deducibles, Ejemplos. Pintar el interior y exterior de su Puede obtener m ́as informaci ́on sobre la • Pagos de seguro que haya recibido o que casa, reparar canaletas o pisos, tapar goteras o base y la base ajustada en el cap ́ıtulo 13 de esta espera recibir por p ́erdidas fortuitas, reparar yeso y reemplazar ventanas rotas son publicaci ́on y en la Publicaci ́on 523, en ingl ́es. ejemplos de reparaciones. • Pagos que haya recibido por otorgar una

servidumbre o un derecho de paso, Mantenimiento de documentaci ́on.

Costo Como Base Debe mantener documentaci ́on para • Depreciaci ́on permitida o permisible si us ́o demostrar la base ajustada de su vi- RECORDS  ́

El costo de la propiedad es la cantidad que paga su vivienda para fines comerciales o de vienda. Normalmente, debe conservar archivos por ella en efectivo o a trav ́es de obligaciones de alquiler, durante 3 a ̃nos despu ́es de la fecha de vencideuda, otros bienes o servicios. • Cr ́edito tributario por energ ́ıa residencial miento para presentar la declaraci ́on del a ̃no

(generalmente permitido desde 1977 a tributario en el que vendi ́o su vivienda. Sin em- Compra. Si compra una vivienda, la base es 1987) reclamado por el costo de mejoras bargo, si vendi ́o su vivienda antes del 7 de mayo lo que a usted le cuesta. Esto incluye el precio para el uso de energ ́ıa que agreg ́o a la de 1997 y posterg ́o el impuesto sobre las ga- de compra y ciertos costos de liquidaci ́on o de base de su vivienda, nancias, la base de esa vivienda afecta la base cierre. Generalmente, el precio de compra in- de la nueva vivienda que compr ́o. Conserve los cluye su pago inicial o enganche y toda deuda • Cr ́edito tributario por energ ́ıa de la propieque haya entregado al vendedor en pago por la archivos y registros que demuestran la base de dad no empresarial (permitido a partir del

vivienda, tal como una primera o segunda hipo- ambas viviendas todo el tiempo que sea nece- a ̃no 2006) reclamado por haber hecho sario para efectos de impuestos. teca o pagar ́es. Si construye una vivienda o ciertas mejoras que han dado como resulcontrata a terceros para construirla, su precio de tado un ahorro de energ ́ıa y que usted ha La documentaci ́on que debe conservar incluye:

compra puede incluir los costos de construc- a ̃nadido a la base de su vivienda.

ci ́on, como se explica en la Publicaci ́on 523, en • Cr ́edito tributario por energ ́ıa eficaz de la • Comprobante del precio de compra y gas- ingl ́es. propiedad residencial (permitido a partir tos de compra de la vivienda,

Cargos por liquidaci ́on o costos de cierre. del a ̃no 2006) reclamado por haber hecho • Comprobantes y otros registros de todas Al momento de comprar su vivienda, es posible ciertas mejoras que han dado como resul- las mejoras, ampliaciones y otros elemen- que haya tenido cargos por liquidaci ́on o costos tado un ahorro de energ ́ıa y que ha a ̃na- tos que afecten la base ajustada de la de cierre adem ́as del precio del contrato de la dido a la base de su vivienda.

vivienda, propiedad. Puede incluir en la base algunos de • Cr ́edito tributario por adopci ́on que haya los cargos por liquidaci ́on y costos de cierre que • Toda hoja de trabajo que haya usado para reclamado por mejoras agregadas a la pag ́o por la compra de la vivienda. No puede calcular la base ajustada de la vivienda base de su vivienda, incluir en la base los cargos y costos por la que vendi ́o, las ganancias o p ́erdidas de

obtenci ́on de un pr ́estamo hipotecario. Un cargo • Pagos no tributables de un programa de la venta, la exclusi ́on y las ganancias trique se paga por la compra de la vivienda corres- asistencia para adopci ́on de su empleador butables,

ponde a cualquier cargo que hubiera tenido que que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda, • Todo Formulario 2119, Sale of Your Home pagar aun si hubiera pagado por ella en efectivo (Venta de Su Vivienda), en ingl ́es, que (eso es, sin tener que financiarla). • Subsidio por ahorro de energ ́ıa excluido haya presentado para postergar la ganan- El cap ́ıtulo 13 indica algunos de los cargos de su ingreso bruto porque lo recibi ́o (di- cia proveniente de la venta de una vi- por liquidaci ́on y costos de cierre que puede recta o indirectamente) de un servicio p ́u- vienda anterior antes del 7 de mayo de incluir en la base de su propiedad, incluida su blico despu ́es de 1992 para comprar o 1997 y vivienda. Asimismo, indica algunos de los cos- instalar un medio de ahorro de energ ́ıa. tos de liquidaci ́on que no se pueden incluir en la Un medio de ahorro de energ ́ıa es una • Toda hoja de trabajo que haya usado para base. instalaci ́on o modificaci ́on principalmente preparar el Formulario 2119, como la AdAdem ́as, consulte la Publicaci ́on 523, en in- dise ̃nado para reducir el consumo de elec- justed Basis of Home Sold Worksheet gl ́es, para ver otros puntos. tricidad o gas natural o para mejorar el (Hoja de Trabajo de Base Ajustada de Viuso de la demanda de energ ́ıa de una vienda Vendida) o Capital Improvements

vivienda y Worksheet (Hoja de Trabajo de Mejoras Base Ajustada de Capital) de las instrucciones del For- • Cr ́edito tributario para comprador de su mulario 2119, ambas en ingl ́es. La base ajustada es su base aumentada o dis- primera vivienda en el Distrito de Columminuida en ciertas cantidades. bia (permisible para la compra de primera

Cap ́ıtulo 15 C ́omo Vender Su Vivienda P ́agina 131
Ejemplo 1 — posesi ́on y ocupaci ́on de la de uso de 2 a ̃nos. No puede excluir parte alguna

C ́ vivienda durante 3 a ̃nos. Amanda compr ́o su de sus ganancias, porque no us ́o ese domicilio omo Excluir las vivienda principal y se mud ́o a  ́esta en septiem- por los 2 a ̃nos exigidos.

Ganancias bre del a ̃no 2004. Vendi ́o la vivienda con ganancias el 15 de septiembre del a ̃no 2007. Durante Satisfacci ́on de los requisitos de propiedad el per ́ıodo de 5 a ̃nos que finalizaba en la fecha y de uso durante per ́ıodos diferentes. Es posible que re ́una los requisitos para excluir de la venta (16 de septiembre del a ̃no 2002 – 15 Puede satisfacer los requisitos de propiedad y de su ingreso la totalidad o parte de las ganan- de septiembre del a ̃no 2007), fue propietaria de de uso durante per ́ıodos diferentes de 2 a ̃nos. cias obtenidas de la venta de su vivienda princi- la vivienda y vivi ́o en ella durante 3 a ̃nos. Por lo Sin embargo, debe satisfacer ambos requisitos pal. Esto significa que, si re ́une los requisitos, no tanto, satisface los requisitos de propiedad y de durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos inmediatamente tendr ́a que pagar impuesto sobre las ganancias uso. anterior a la fecha de la venta. hasta el l ́ımite descrito bajo Exclusi ́on M ́axima,

a continuaci ́on. Para calificar, debe satisfacer Ejemplo 2 — satisfacci ́on de requisito de Ejemplo. En 1998, Elena Jara viv ́ıa en un los requisitos de propiedad y de uso que se propiedad, pero no de uso. Daniel compr ́o apartamento alquilado. Posteriormente, el edifi- describen m ́as adelante. una vivienda en el a ̃no 2001. Despu ́es de vivir cio de apartamentos se transform ́o en un con- Puede optar por no reclamar la exclusi ́on. En en ella durante 6 meses, se mud ́o. Nunca vivi ́o dominio y compr ́o su apartamento el 3 de ese caso, usted debe incluir las ganancias obte- en la casa de nuevo y la vendi ́o con ganancias diciembre del a ̃no 2004. En el a ̃no 2005, Elena nidas de la venta en su ingreso bruto en su el 28 de junio del a ̃no 2007. Fue propietario de la se enferm ́o y el 14 de abril de ese a ̃no, se mud ́o declaraci ́on de impuestos para el a ̃no de la vivienda durante el per ́ıodo completo de 5 a ̃nos a la casa de su hija. El 12 de julio del a ̃no 2007, venta. inmediatamente anterior a la fecha de la venta mientras a ́un viv ́ıa en casa de su hija, Elena (29 de junio del a ̃no 2002 – 28 de junio del a ̃no Si obtiene alguna ganancia tributable vendi ́o su apartamento.

de la venta de su vivienda, podr ́ıa 2007). Sin embargo, no vivi ́o en ella durante los Elena puede excluir las ganancias prove- 2 a ̃nos requeridos. El satisface el requisito de  ́ PRECAUCION ́ verse obligado a aumentar la retenci ́on nientes de la venta de su apartamento porque

!

propiedad, pero no el de uso. No puede excluir del impuesto o pagar impuestos estimados. Vea satisfizo los requisitos de propiedad y de uso ninguna parte de sus ganancias procedentes de durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos del 13 de julio del la Publicaci ́on 505, Tax Withholding and Estima- la venta, a menos que haya calificado para una ted Tax (Retenci ́on del Impuesto e Impuesto a ̃no 2002 al 12 de julio del a ̃no 2007, fecha en exclusi ́on m ́ınima reducida (como se explica Estimado), en ingl ́es. que vendi ́o su apartamento. Elena fue propieta- m ́as adelante). ria del apartamento desde el 3 de diciembre del

a ̃no 2004 hasta el 12 de julio del a ̃no 2007 (m ́as Exclusi ́on M ́axima de 2 a ̃nos). Vivi ́o en el apartamento desde el 13 Per ́ıodo de Propiedad y de Uso de julio del a ̃no 2002 (inicio del per ́ıodo de 5

Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias a ̃nos) hasta el 14 de abril del a ̃no 2005 (m ́as de

provenientes de la venta de su vivienda princi- El per ́ıodo de propiedad y de uso de 2 a ̃nos 2 a ̃nos). pal si se satisfacen las siguientes condiciones: requerido durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos inmedia- El tiempo que vivi ́o Elena en la casa de su tamente anterior a la fecha de la venta no tiene • Usted re ́une los requisitos de propiedad. hija durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos se puede que ser continuo. contar como un per ́ıodo de propiedad y el • Usted re ́une los requisitos de uso. Satisface los requisitos si puede demostrar tiempo que vivi ́o en su apartamento alquilado que fue propietario y vivi ́o en la propiedad como • Durante el per ́ıodo de 2 a ̃nos inmediata- durante esos 5 a ̃nos se puede contar como un su vivienda principal durante 24 meses comple- mente anterior a la fecha de la venta, no per ́ıodo de uso. tos  ́o 730 d ́ıas (365 × 2) durante el per ́ıodo de 5

excluy ́o ganancias obtenidas de la venta a ̃nos inmediatamente anterior a la fecha de la

de otra vivienda. Apartamento de cooperativa. Si vendi ́o la venta.

participaci ́on en una cooperativa de viviendas,

Tal vez pueda excluir la totalidad de las ga- los requisitos de propiedad y de uso se satisfa- Ausencia temporal. Las ausencias tempora- nancias obtenidas de la venta de su vivienda cen siempre y cuando durante el per ́ıodo de 5 les breves por vacaciones u otras ausencias principal hasta $500,000 si est ́a casado, pre- a ̃nos inmediatamente anterior a la fecha de la temporales, aun si alquila la propiedad durante senta una declaraci ́on conjunta y re ́une los re- venta: estas ausencias, se consideran per ́ıodos de quisitos enumerados en el tema sobre las reglas uso. En los siguientes ejemplos, se supone que • Fue propietario de la participaci ́on durante especiales correspondientes a declaraciones la exclusi ́on m ́axima reducida (explicada m ́as un m ́ınimo de 2 a ̃nos y conjuntas bajo Personas Casadas, m ́as ade- adelante) no es aplicable a las ventas. lante. • Vivi ́o en la casa o apartamento y la participaci ́on le da derecho a ocupar la casa o Ejemplo 1. David Gallegos, soltero, compr ́o apartamento como su vivienda principal Requisitos de Propiedad y y se traslad ́o a su nueva casa el 1 de febrero del durante un m ́ınimo de 2 a ̃nos. a ̃no 2005. En los a ̃nos 2005 y 2006, David se de Uso ausent ́o de su casa en el verano por dos meses

mientras se tomaba unas vacaciones. Miembros de las fuerzas armadas o del Ser- El vendi ́  ́ o Para reclamar una exclusi ́on, debe satisfacer la casa el 1 de marzo del a ̃no 2007. Aunque el vicio Diplom ́atico o empleados de los servi- los requisitos de propiedad y de uso. Esto signi- per ́ıodo total en el que David us ́o su casa es cios de inteligencia. Puede optar por fica que durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos inmediatamenor de 2 a ̃nos (21 meses), puede excluir toda suspender el per ́ıodo de prueba de 5 a ̃nos para mente anterior a la fecha de la venta, usted ganancia hasta $250,000. Las vacaciones de 2 propiedad y uso durante cualquier per ́ıodo en debe haber: meses son cortas ausencias temporales y se que usted o su c ́onyuge preste “servicio prolon-

• Sido propietario de la vivienda durante un cuentan como per ́ıodos de uso al determinar si gado en forma oficial y calificada” como miemm ́ınimo de 2 a ̃nos (requisito de propiedad) David us ́o la casa los 2 a ̃nos exigidos. bro de las fuerzas armadas o del Servicio

y Diplom ́atico de los Estados Unidos o como emEjemplo 2. El profesor Pablo Barba, sol- pleado de los servicios de inteligencia. Esto • Vivido en la vivienda como su vivienda tero, compr ́o y se mud ́o a una casa el 28 de significa que podr ́ıa satisfacer el requisito de principal durante un m ́ınimo de 2 a ̃nos (re- agosto del a ̃no 2004. Vivi ́o en ella como su uso de 2 a ̃nos aunque, debido a su servicio, no quisito de uso). vivienda principal en forma continua hasta el 5 viviera realmente en su casa por lo menos los 2

de enero del a ̃no 2006, fecha en que viaj ́o al a ̃nos requeridos durante los 5 a ̃nos inmediataExcepci ́on. Si fue propietario y vivi ́o en la extranjero para disfrutar de un a ̃no sab ́atico. El 6 mente anterior anteriores a la fecha de la venta.

propiedad como su vivienda principal por menos de febrero del a ̃no 2007, un mes despu ́es de Si esto le ayuda a calificar para excluir gade 2 a ̃nos, en algunos casos a ́un puede recla- regresar de la ausencia, vendi ́o la casa con nancias, puede optar por suspender el per ́ıodo

mar una exclusi ́on. La cantidad m ́axima que ganancias. Dado que su ausencia no fue una requerido de 5 a ̃nos, presentando una declarapodr ́ıa excluir se reducir ́a. Consulte Exclusi ́on ausencia temporal breve,  ́el no puede incluir el ci ́on para el a ̃no de venta que no incluya las

M ́axima Reducida, m ́as adelante. per ́ıodo de ausencia para satisfacer el requisito ganancias.

P ́agina 132 Cap ́ıtulo 15 C ́omo Vender Su Vivienda
Ejemplo. David compr ́o y se traslad ́o a una Personas Casadas Uso de vivienda despu ́es del divorcio. Se

casa en 1999. La us ́o como vivienda principal considera que ha usado la propiedad como su

durante 2 a ̃nos y medio. Durante los 6 a ̃nos Si usted y su c ́onyuge presentan una declara- vivienda principal durante todo el per ́ıodo en

siguientes, no vivi ́o en la casa debido a que ci ́on conjunta para el a ̃no de la venta, pueden que:

excluir las ganancias si uno de ustedes satis- estaba prestando servicio prolongado en forma • Usted fue propietario y face los requisitos de propiedad y de uso. (Sin oficial y calificada en el Ej ́ercito estadounidense.

embargo, consulte Reglas especiales para de- • Se permite que su c ́onyuge o ex c ́onyuge Luego, vendi ́o la casa con ganancias en el a ̃no claraciones conjuntas, que aparece a conti- viva en ella conforme a un instrumento de 2007. Para satisfacer el requisito de uso, David nuaci ́on). divorcio o separaci ́on y  ́este la usa como elige suspender el per ́ıodo requerido de 5 a ̃nos vivienda principal. por los 6 a ̃nos durante los cuales estaba pres- Reglas especiales para declaraciones contando servicio prolongado. Esto significa que juntas. Puede excluir hasta $500,000 de la

puede ignorar aquellos 6 a ̃nos. Por lo tanto, el ganancia sobre la venta de su vivienda principal Exclusi ́on M ́axima

per ́ıodo requerido de 5 a ̃nos de David com- si se da todo lo siguiente: Reducida prende los 5 a ̃nos antes de que prestara servicio • Est ́a casado y presenta una declaraci ́on prolongado en forma oficial y calificada. Satis- conjunta para el a ̃no. Puede reclamar una exclusi ́on, pero la cantidad face los requisitos de propiedad y de uso porque m ́axima de ganancias que puede excluir se re- • Usted o su c ́onyuge cumple con el requi- fue propietario de la casa y vivi ́o en ella por 2 ducir ́a si se satisface cualquiera de las siguien- a ̃nos y medio durante este per ́ sito de propiedad. ıodo. tes condiciones:

Per ́ • Usted y su c ́onyuge cumplen con el requi- ıodo de suspensi ́on. El per ́ıodo de 1. No satisfizo los requisitos de propiedad y sito de uso. suspensi ́on no puede durar m ́as de 10 a ̃nos. de uso, pero el motivo principal por el que Juntos, el per ́ıodo de suspensi ́on de 10 a ̃nos y • Durante el per ́ıodo de 2 a ̃nos inmediata- vendi ́o su vivienda fue:

el per ́ıodo del requisito de 5 a ̃nos pueden ser de mente anterior a la fecha de la venta, ni

hasta 15 a ̃nos, pero no m ́as. No puede suspen- usted ni su c ́onyuge excluy ́o ganancia al- a. Un cambio del lugar de empleo,

der el per ́ıodo de 5 a ̃nos para m ́as de una guna proveniente de la venta de otra vi- b. Salud o propiedad a la vez. Puede revocar en cualquier vienda.

momento la suspensi ́on del per ́ıodo de 5 a ̃nos. c. Circunstancias imprevistas (como se Si alguno de los dos c ́onyuges no satisface define m ́as adelante). Para m ́as informaci ́on sobre la suspensi ́on todos estos requisitos, la exclusi ́on m ́axima que

del per ́ıodo de 5 a ̃nos, vea Members of the el matrimonio puede reclamar es el total de las 2. Su exclusi ́on hubiera sido rechazada de- uniformed services or Foreign Service or emplo- exclusiones m ́aximas a las que tendr ́ıa derecho bido a la regla que se describe en M ́as de

yees of the intelligence community (Miembros cada c ́onyuge si no estuviese casado y las can- una Vivienda Vendida Durante un Pede las fuerzas armadas o del Servicio Diplom ́a- tidades se calculasen por separado. Para este r ́ıodo de 2 A ̃nos, m ́as adelante, excepto tico o empleados de los servicios de inteligen- fin, se considera que cada c ́onyuge era due ̃no si el motivo principal por el que vendi ́o su cia), en la Publicaci ́on 523, en ingl ́es. de la propiedad durante el per ́ıodo en el que vivienda fue: cualquiera de los dos fuera due ̃no de la misma.

a. Un cambio del lugar de empleo, Excepci ́on para personas f ́ısicas incapacita- Ejemplo 1 — un c ́onyuge vende una vidas. Existe una excepci ́on al requisito de uso b. Salud o vienda. Emilia vende su vivienda en junio del

si durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos antes de la venta a ̃no 2007. Posteriormente en ese a ̃no, se casa c. Circunstancias imprevistas (como se de su vivienda usted: con Jaime. Ella satisface los requisitos de pro- define m ́as adelante).

piedad y de uso, pero Jaime no. Emilia puede • Queda f ́ısica o mentalmente incapacitado excluir hasta $250,000 de las ganancias en una Use la Worksheet 3 (Hoja de Trabajo 3) en la para cuidarse a s ́ı mismo y declaraci ́on por separado o conjunta para el a ̃no Publicaci ́on 523, en ingl ́es, para calcular su • Fue propietario y vivi ́o en su casa como 2007. La exclusi ́on m ́axima de $500,000 para exclusi ́on m ́axima reducida.

su vivienda principal por lo menos durante ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable

en este caso, ya que Jaime no cumple con el Circunstancias imprevistas. Se considera 1 a ̃no.

requisito de uso. que la venta de su vivienda principal es por una Conforme a esta excepci ́on, se considera que circunstancia imprevista si el motivo principal de

vive en la vivienda durante todo momento en Ejemplo 2 — cada c ́onyuge vende una venta es un hecho que usted no hubiera podido

que haya sido propietario de ella y haya vivido vivienda. El caso es igual al del Ejemplo 1 prever razonablemente antes de comprar y ocu- , en un establecimiento (incluido un hogar de excepto que Jaime tambi ́en vende una vivienda par su vivienda principal. Para obtener m ́as inancianos o de convalescencia) con licencia de en el a ̃no 2007 antes de casarse con Emilia. El  ́ formaci ́on acerca de circunstancias imprevistas,

un estado o subdivisi ́on pol ́ıtica para cuidar per- satisface los requisitos de propiedad y de uso en consulte la Publicaci ́on 523, en ingl ́es.

sonas en su condici ́on. su vivienda pero Emilia no. Emilia y Jaime pueSi satisface esta excepci ́on al requisito de den excluir, cada uno, hasta $250,000 de las M ́as de una Vivienda

ganancias. La exclusi ́on m ́axima de $500,000 uso, a ́un tiene que satisfacer el requisito de para ciertas declaraciones conjuntas no es apli- Vendida Durante un

propiedad de 2 a ̃nos de un total de 5 a ̃nos para

reclamar la exclusi ́on. cable en este caso, ya que Emilia y Jaime no Per ́ıodo de 2 A ̃nos

cumplen conjuntamente con el requisito de uso

para la misma casa. No puede excluir las ganancias de la venta de

Vivienda anterior destruida o expropiada. su vivienda si, durante el per ́ıodo de 2 a ̃nos Muerte de c ́onyuge antes de la venta. Si su Para los requisitos de propiedad y de uso, debe inmediatamente anterior a la fecha de la venta,

c ́onyuge muri ́o y usted no se volvi ́o a casar sumar el tiempo que fue propietario y vivi ́o en vendi ́o otra vivienda con ganancias y excluy ́o antes de la fecha de la venta, se considera que una vivienda destruida o expropiada al tiempo todas las ganancias o parte de  ́estas. Si no

ha sido propietario y ha vivido en la propiedad que fue propietario y vivi ́o en la vivienda de cuya puede excluir las ganancias, debe incluirlas en como su vivienda principal durante todo el pe- su ingreso. venta desea excluir las ganancias. Esta regla es r ́ıodo en el que su c ́onyuge fue propietario y aplicable si alguna parte de la base de la vi- vivi ́o en ella como su vivienda principal. Excepci ́on. Asimismo puede reclamar una vienda que vendi ́o depend ́ıa de la base de exclusi ́on, pero la cantidad m ́axima de ganan- aquella destruida o expropiada. De lo contrario, Vivienda traspasada por c ́onyuge. Si su cias que puede excluir se reducir ́a si el motivo

debe haber sido propietario y vivido en la misma c ́onyuge le traspas ́o su vivienda (o ex c ́onyuge principal por el que vendi ́o la vivienda fue:

vivienda durante 2 de los 5 a ̃nos anteriores a la si el traspaso se relaciona con su divorcio), se • Un cambio del lugar de empleo, venta, lo cual le permitir ́a reunir los requisitos considera que ha sido propietario durante todo

para la exclusi ́on. el per ́ıodo en que su c ́onyuge fue propietario. • Salud o

Cap ́ıtulo 15 C ́omo Vender Su Vivienda P ́agina 133
• Circunstancias imprevistas (como se de- Depreciaci ́on despu ́es del 6 de mayo de para declarar la venta. Anote su exclusi ́on en la

fine anteriormente). 1997. Si ten ́ıa derecho a reclamar deduccio- l ́ınea 15 del Formulario 6252.

nes por depreciaci ́on porque us ́o su vivienda Para obtener m ́as informaci ́on acerca de esta Hipoteca financiada por el vendedor. Si para fines comerciales o como propiedad de excepci ́on, consulte More Than One Home Sold vende su vivienda y tiene un pagar ́e, hipoteca u alquiler, no puede excluir aquella parte de sus During 2-Year Period (M ́as de una Vivienda otro acuerdo financiero, generalmente los pa- ganancias que sea equivalente a cualquier de- Vendida Durante un Per ́ gos que recibe constan de inter ́es y capital. ıodo de 2 A ̃nos) en la preciaci ́on permitida o permisible como deduc- Publicaci ́on 523, en ingl ́es. Debe declarar el inter ́es que recibe como parte ci ́on para los per ́ıodos despu ́es del 6 de mayo de cada pago en forma separada por concepto de 1997. Si puede demostrar mediante docu- de ingreso de intereses. Si el comprador de su mentaci ́on adecuada u otras pruebas que la vivienda usa la propiedad como vivienda princi- depreciaci ́on permitida era menor que la canti- pal o segunda vivienda, tambi ́en debe declarar Uso Comercial o dad permisible, la cantidad que no puede excluir el nombre, la direcci ́on y el n ́umero de seguro corresponde a la cantidad permitida. Vea la Pu- social (conocido por sus siglas en ingl ́es, SSN)

Alquiler de Vivienda blicaci ́on 544, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on. del comprador en la l ́ınea 1 del Anexo B (Formulario 1040) o del Anexo 1 (Formulario 1040A). El Propiedad usada parcialmente para fines co- Tal vez pueda excluir sus ganancias provenien- comprador debe darle su SSN y usted debe merciales o de alquiler. Si us ́o la propiedad tes de la venta de una vivienda que haya utili- darle su SSN al comprador. Si no satisface parcialmente como vivienda principal y parcial- zado para fines comerciales o para producir estos requisitos, es posible que tenga que pagar mente para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Sin embargo, debe satisfa- una multa de $50 por cada incumplimiento. Si ingresos de alquiler, consulte la Publicaci ́on cer los requisitos de propiedad y de uso. usted o el comprador no tiene un SSN y no 523, en ingl ́es. re ́une los requisitos para obtener uno, vea N ́uEjemplo 1. El 29 de mayo del a ̃no 2001, mero de Seguro Social, en el cap ́ıtulo 1.

Amelia compr ́o una casa. Se mud ́o a la casa en M ́as informaci ́on. Para obtener m ́as infor- esa fecha y vivi ́o ah ́ı hasta el 31 de mayo del C ́omo Declarar la maci ́on acerca de las ventas a plazos, consulte a ̃no 2003, fecha en que se mud ́o de la casa y la la Publicaci ́on 537, Installment Sales (Ventas a puso en alquiler. La casa estuvo alquilada Venta Plazos), en ingl ́es. desde el 1 de junio del a ̃no 2003 al 31 de marzo

del a ̃no 2005. Amelia se mud ́o a su casa nuevamente el 1 de abril del a ̃no 2005 y vivi ́o en ella

No declare la venta de su vivienda principal del hasta que la vendi ́o el 30 de enero del a ̃no 2007.

Durante el per ́ıodo de 5 a ̃nos inmediatamente a ̃no 2007 en su declaraci ́on de impuestos, a Situaciones Especiales

menos que: anterior a la fecha de la venta (31 de enero del Las siguientes situaciones especiales pueden a ̃no 2002 – 30 de enero del a ̃no 2007), Amelia • Tenga ganancias y no califique para ex- afectar su exclusi ́on. fue la propietaria y vivi ́o en la casa durante m ́as cluir la totalidad de  ́estas o

de dos a ̃nos, como se indica en la siguiente • Tenga ganancias y opte por no excluirlas. Venta de vivienda adquirida en una permuta tabla. por propiedad del mismo tipo. No puede

Si tiene ganancias tributables de la venta de reclamar la exclusi ́on si: Per ́ıodo de Usada como Usada como su vivienda principal que no se pueden excluir, 5 A ̃nos Vivienda Alquiler • Adquiri ́o su vivienda en una permuta por declare todas las ganancias recibidas en el Principal propiedad del mismo tipo (tambi ́en cono- Anexo D (Formulario 1040). An ́otelas en la co- cida como permuta de la secci ́on 1031); o 1/31/02 – lumna (f) de la l ́ınea 1 o l ́ınea 8 del Anexo D,

5/31/03 16 meses la base de su vivienda se determina por como ganancia de capital de corto plazo o de referencia a la base de la casa en las largo plazo, seg ́un el tiempo que haya sido pro- 6/1/03 – manos de la persona que adquiri ́o la pro- 3/31/05 22 meses pietario de la vivienda. Si califica para una exclu- piedad mediante una permuta por propie- si ́on, ind ́ıquela en la l ́ınea inmediatamente 4/1/05 – dad del mismo tipo (por ejemplo, recibi ́o la debajo de la l ́ınea en la que declara las ganan- 1/30/07 22 meses casa de dicha persona como un regalo) y cias. Anote “Section 121 exclusion” “(Exclusi ́on 38 meses 22 meses de la secci ́on 121)” en la columna (a) de esa • Vendi ́o la vivienda durante el per ́ıodo de 5

Amelia puede excluir ganancias de hasta l ́ınea y anote la cantidad de la exclusi ́on en la a ̃nos a partir de la fecha en que se adquicolumna (f) como p ́erdida (en par ́entesis). ri ́o su casa por medio de la permuta por $250,000. No obstante, no puede excluir la Si us ́o la vivienda para fines comerciales o propiedad del mismo tipo. parte de las ganancias equivalente a la depre- para producir ingresos de alquiler, es posible ciaci ́on que reclam ́o, o que pudo haber recla- que tenga que usar el Formulario 4797 para Las ganancias provenientes de una permuta mado, por alquilar la casa, como se explica a declarar la venta de la parte comercial o de por propiedad del mismo tipo no est ́an sujetas al continuaci ́on del Ejemplo 2. alquiler (o la venta de toda la propiedad si se impuesto. Esto quiere decir que las ganancias

us ́o completamente para fines comerciales o de no se reconocer ́an hasta que venda la propie- Ejemplo 2. Guillermo fue el propietario y alquiler). Consulte Business Use or Rental of dad que haya recibido. Para diferir ganancias us ́o una casa como su vivienda principal desde Home (Uso Comercial o Alquiler de Vivienda) en provenientes de una permuta por propiedad del el a ̃no 2001 al a ̃no 2004. El 1 de enero del a ̃no la Publicaci ́on 523 y las instrucciones del For- mismo tipo, debe haber intercambiado (permu- 2005, se mud ́o a otro estado. Alquil ́o su casa mulario 4797, ambas en ingl ́es. tado) propiedad comercial o de inversi ́on por desde esa fecha hasta el 30 de abril del a ̃no propiedad comercial o de inversi ́on de un mismo

2007, fecha en que la vendi ́o. Durante el pe- Ventas a plazos. Algunas ventas se realizan tipo. Para m ́as informaci ́on sobre las permutas r ́ıodo de 5 a ̃nos inmediatamente anterior a la seg ́un acuerdos que estipulan que parte o la por propiedad del mismo tipo, vea la Publicaci ́on fecha de la venta (1 de mayo del a ̃no 2002 – 30 totalidad del precio de venta se debe pagar en 544, Sales and Other Dispositions of Assets

de abril del a ̃no 2007), Guillermo fue el propieta- un a ̃no posterior. Estas ventas se denominan (Ventas y Otras Enajenaciones de Bienes), en

rio y vivi ́o en esa casa durante 32 meses (m ́as “ventas a plazos”. Si financia la compra del ingl ́es.

de 2 a ̃nos). Tiene que declarar la venta en el comprador de su casa, en lugar de que  ́este

Formulario 4797, en ingl ́es. Puede excluir ga- solicite un pr ́estamo hipotecario a un banco, Vivienda cedida en permuta por propiedad

nancias de hasta $250,000. No obstante, no probablemente tenga una venta a plazos. Tal del mismo tipo. Si usa su vivienda principal

puede excluir la parte de las ganancias equiva- vez pueda declarar la parte de las ganancias parcialmente para prop ́ositos comerciales o de

lente a la depreciaci ́on que reclam ́o, o que pudo que no puede excluir sobre la base a plazos. alquiler y luego intercambia (permuta) la misma

haber reclamado, por alquilar la casa, como se Use el Formulario 6252, Installment Sale In- por otra propiedad, vea la Publicaci ́on 523, en

explica a continuaci ́on. come (Ingresos de Venta a Plazos), en ingl ́es, ingl ́es.

P ́agina 134 Cap ́ıtulo 15 C ́omo Vender Su Vivienda
Expatriados. No puede reclamar la exclusi ́on posible que tenga que devolver la totalidad o Zona de Oportunidad del Golfo; o para un

si el impuesto de expatriaci ́on es aplicable en su parte del beneficio que recibi ́o de ese programa QHIL para una vivienda habitada por su

caso. El impuesto de expatriaci ́on corresponde cuando venda o enajene su vivienda. Puede due ̃no en la Zona de Oportunidad del

a los ciudadanos estadounidenses que han re- devolver el beneficio al aumentar su impuesto Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o

nunciado a su ciudadan ́ıa (y residentes de largo federal sobre el ingreso para el a ̃no de la venta. Zona GO de Wilma. Vea la Publicaci ́on

plazo que han finalizado su residencia). Con- Es posible que tenga que pagar este impuesto 4492(SP), Informaci ́on para los Contribusulte el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 519, U.S. de recuperaci ́on aun si puede excluir sus ga- yentes Afectados por los Huracanes KaTax Guide for Aliens (Gu ́ıa Tributaria de los nancias del ingreso seg ́un las reglas explicadas trina, Rita y Wilma, para informaci ́on

Estados Unidos para Extranjeros), en ingl ́es, anteriormente; esa exclusi ́on no afecta al im- adicional.

para obtener m ́as informaci ́on acerca del im- puesto de recuperaci ́on. • La vivienda se enajena como consecuen- puesto de expatriaci ́on. Pr ́estamos sujetos a reglas de recuperaci ́on. cia de su muerte.

Vivienda destruida o expropiada. Si su vi- La recuperaci ́on es aplicable a pr ́estamos que: • Enajena su vivienda m ́as de 9 a ̃nos des- vienda fue destruida o expropiada, todas las pu ́es de la fecha de cierre de su pr ́estamo 1. Se originaron de las utilidades de bonos ganancias (por ejemplo, debido a pagos del hipotecario. hipotecarios calificados o seguro que recibi ́o) califican para la exclusi ́on.

Toda parte de las ganancias que no se • Traspasa la vivienda a su c ́onyuge, o a su 2. Se basaron en certificados de cr ́edito hipo- pueda excluir (debido a que supera el l ́ımite de ex c ́onyuge por motivos de divorcio, situa- tecario.

exclusi ́on m ́axima), se puede postergar seg ́un ci ́on en la que no hay ganancias incluidas La recuperaci ́on tambi ́en se aplica a las asun- las reglas que se explican en las siguientes en su ingreso. ciones de estos pr ́estamos. publicaciones: • Enajena la vivienda con p ́erdidas.

Cu ́ando es aplicable la recuperaci ́on. La re- • Publicaci ́on 547(SP), Hechos Fortuitos, • Su vivienda resulta destruida por un he- Desastres y Robos, en el caso de una cuperaci ́on del subsidio hipotecario federal es cho fortuito y usted la repara o reemplaza aplicable solamente si satisface las dos condi- vivienda que fue destruida, o en su lugar original dentro de 2 a ̃nos des- ciones siguientes: • Cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 544, en in- pu ́es del cierre del a ̃no tributario en que • Dentro de los primeros 9 a ̃nos despu ́es de gl ́es, en el caso de una vivienda que fue se produjo la destrucci ́on (dentro de los 5 la fecha de cierre de su pr ́estamo hipote- expropiada. a ̃nos si la vivienda se hallaba en la zona

cario, vende o enajena su vivienda, gene- de desastre del hurac ́an Katrina y qued ́o rando ganancias. destrozada por motivos del hurac ́an des- Venta de participaci ́on restante. Sujeto a • Su ingreso para el a ̃no de la enajenaci ́on pu ́es del 24 de agosto del a ̃no 2005) o otras reglas del presente cap ́ıtulo, puede optar es mayor que el ingreso calificado ajus- por excluir ganancias procedentes de la venta • Refinancia su pr ́estamo hipotecario (a me- tado de ese a ̃no para el tama ̃no de su de una participaci ́on restante de su vivienda. Si nos que posteriormente satisfaga todas familia (en relaci ́on a los requisitos de in- elige esta opci ́on, no puede excluir ganancias las condiciones indicadas anteriormente

greso que debe satisfacer una persona de la venta de ninguna otra participaci ́on en la bajo Cu ́ando es aplicable la recupera- para calificar en el programa de subsidio vivienda que venda por separado. ci ́on). federal). Excepci ́on para ventas a personas emparentadas o vinculadas. No puede excluir ga- Notificaci ́on de cantidades. En la fecha de

Cu ́ando no es aplicable la recuperaci ́on. La nancias procedentes de la venta de una liquidaci ́on de su pr ́estamo hipotecario, o en una recuperaci ́on no es aplicable si le corresponde participaci ́on restante en su vivienda a una fecha cercana, deber ́ıa recibir una notificaci ́on una de las siguientes situaciones: persona emparentada o vinculada. Las perso- que proporcione la cantidad con subsidio fedenas emparentadas incluyen a sus hermanos y • Su pr ́estamo hipotecario fue un pr ́estamo ral y cualquier otra informaci ́on que necesite

hermanas, hermanastros y hermanastras, c ́on- para calcular su impuesto de recuperaci ́on. calificado para mejoras de vivienda (QHIL) yuges, antecesores (padres, abuelos, etc.) y de no m ́as de $15,000 y se us ́o para ha- C ́omo calcular y declarar la recuperaci ́on. descendientes directos (hijos, nietos, etc.). Las cer modificaciones, reparaciones y mejo- El impuesto de recuperaci ́on se calcula en el personas vinculadas tambi ́en incluyen a ciertas ras que protejan o mejoren la habitabilidad Formulario 8828, Recapture of Federal Mort- sociedades an ́onimas, sociedades colectivas, y la eficiencia energ ́etica de su vivienda. gage Subsidy (Recuperaci ́on del Subsidio Hipo- fideicomisos y organizaciones exentas de im- • Su pr ́estamo hipotecario fue pr ́estamo ca- tecario Federal), en ingl ́es. Si vende su vivienda puestos. y su hipoteca est ́a sujeta a las reglas de recupe- lificado para mejoras de vivienda (QHIL)

de no m ́as de $150,000 para un QHIL que raci ́on, debe presentar el Formulario 8828 aun

si no adeuda un impuesto de recuperaci ́on. Ad- se utiliza con el fin de reparar da ̃nos oca- junte el Formulario 8828 a su Formulario 1040. sionados a viviendas por el hurac ́an Ka- Recuperaci ́on de un Para obtener m ́as informaci ́on, consulte el For- trina en la zona de desastre del hurac ́an;

para un QHIL mulario 8828 y sus instrucciones, en ingl ́es. financiado por un bono hi- Subsidio potecario calificado, como un Bono de la

Hipotecario Federal

Si financi ́o su vivienda bajo un programa de

subsidio federal (pr ́estamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o pr ́estamos con certificados de cr ́edito hipotecario), es

Cap ́ıtulo 15 C ́omo Vender Su Vivienda P ́agina 135
si la persona que cuida de su dependiente o de ❏ Anexo 2 (Formulario 1040A) Child and

su c ́onyuge lleva a cabo este servicio en su Dependent Care Expenses for

propio domicilio o lugar de negocios. Vea Im- Form 1040A Filers (Gastos del 16. puestos sobre el Empleo para Empleadores Cuidado de Menores y

de Empleados Dom ́esticos, m ́as adelante. Dependientes para los Declarantes

del Formulario 1040A), en ingl ́es Cr  ́edito por ❏ Anexo H (Formulario 1040) Household

Employment Taxes (Impuestos

Gastos del Introducci ́on sobre el Empleo de Empleados

Dom ́esticos), en ingl ́es Este cap ́ıtulo trata del cr ́edito por gastos del

Cuidado de cuidado de menores y dependientes y abarca ❏ W-7(SP), en espa ̃nol (o W-7, en ingl ́es)

los siguientes temas: Solicitud del N ́umero de

Identificaci ́on del Contribuyente • Los requisitos que debe reunir para recla- Menores y (TIN) del IRS (Application for IRS mar el cr ́edito. Individual Taxpayer Identification

• C ́omo calcular el cr ́edito. Number) Dependientes • C ́omo reclamar el cr ́edito. ❏ W-10 Dependent Care Provider’s

Identification and Certification • Impuestos sobre el empleo que podr ́ıa (Identificaci ́on y Certificaci ́on del verse obligado a pagar como empleador Qu ́e Hay de Nuevo Proveedor de Cuidados de de empleados dom ́esticos. Dependientes), en ingl ́es

Corresponde nuevo l ́ımite de cr ́edito. Ya no Quiz ́as pueda reclamar el cr ́edito por gastos se permite tomar el cr ́edito por gastos del cui- del cuidado de menores y dependientes si le dado de menores y dependientes contra el im- paga a alguien para que cuide a un dependiente puesto m ́

siglas en ingl ́

ınimo alternativo (conocido por sus

es, (AMT). Vea L ́ımite de cr ́edito, que tenga menos de 13 a ̃nos de edad, o a su Requisitos Para c ́onyuge o dependiente incapacitado que no m ́as adelante, para detalles adicionales. pueda cuidar de s ́ı mismo. El cr ́edito puede ser Reclamar

Cuando esta publicaci ́ hasta el 35% de sus gastos. Para tener derecho on se envi ́o a la

a reclamar el cr ́edito, tiene que pagar estos imprenta, el Congreso estaba exami- el Cr ́edito gastos para poder trabajar o buscar trabajo. nando legislaci ́on que permitir ́ıa el cr ́e- PRECAUCION ́

!

dito contra el AMT. Para averiguar si esta Este cr ́edito no se debe confundir con Para poder reclamar el cr ́edito por gastos del

legislaci ́on entr ́o o no en vigor y para m ́as deta- el cr ́edito tributario por hijos, el cual se cuidado de menores y dependientes, debe prelles, vea las instrucciones del Formulario 2441. PRECAUCION ́ describe en el cap ́ıtulo 17. sentar el Formulario 1040 o el Formulario

!

1040A, no el Formulario 1040EZ y, adem ́as,

Nueva definici ́on de ingreso del trabajo. cumplir con todos los requisitos siguientes: Beneficios para el cuidado de dependientes. Cuando calcule el cr ́edito por gastos del cuidado de menores y dependientes, el ingreso del Si, durante el a ̃no, usted recibi ́o de su emplea- 1. El cuidado debe ser provisto a una, o m ́as

trabajo ya no abarca la compensaci ́on del em- dor beneficios para el cuidado de dependientes, de una, persona calificada, la cual debe

pleado no sujeta a impuestos. No obstante, es posible que pueda excluir de sus ingresos estar identificada en el formulario que use

puede optar por incluir en el ingreso del trabajo una parte o el total de dichos beneficios. Debe para reclamar el cr ́edito. (Vea m ́as adecompletar la Parte III del Formulario 2441 o del toda paga por combate no sujeta a impuestos lante Requisitos de la Persona Califipara calcular el cr ́edito. Vea Requisito del In- Anexo 2 (Formulario 1040A), ambas en ingl ́es, cada). antes de poder calcular la cantidad de su cr ́e- greso del Trabajo. 2. Usted (y su c ́onyuge si est ́a casado) debe dito. Vea Beneficios para el Cuidado de De- haber recibido ingresos del trabajo durante Trabajo a tiempo parcial y ausencias tempo- pendientes, bajo C ́omo Calcular el Cr ́edito,

m ́ el a ̃no. (Sin embargo, vea m ́as adelante la rales. Quiz ́a pueda calcular el cr ́edito te- as adelante.

secci ́on Regla para c ́onyuge estudiante niendo en cuenta gastos por cuidados durante o c ́onyuge incapacitado para cuidar de su ausencia temporal del trabajo o trabajo a Art ́ıculos de inter ́es s ́ı mismo, bajo Requisito del Ingreso del tiempo parcial. Vea Si Est ́a Trabajando o Bus- A usted quiz ́a le interese ver: Trabajo). cando Trabajo.

Publicaci ́on 3. Debe pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su ❏ 501 Exemptions, Standard Deduction, c ́onyuge si est ́a casado) pueda trabajar o and Filing Information (Exenciones, Recordatorios buscar trabajo. (Vea m ́as adelante Requi- Deducci ́on Est ́andar e Informaci ́on sito de Gastos Relacionados con el

para la Presentaci ́on de la Trabajo). Se necesita n ́umero de identificaci ́on del Declaraci ́on), en ingl ́es contribuyente (TIN) para cada persona califi- 4. Debe hacer los pagos por gastos del cui- ❏ 503 Child and Dependent Care cada. Debe incluir el nombre y el n ́umero de dado de menores y dependientes a al- Expenses (Gastos del Cuidado de identificaci ́on del contribuyente (que suele ser el guien que ni usted ni su c ́onyuge pueda Menores y Dependientes), en n ́umero de seguro social) de cada persona cali- reclamar como dependiente. Si le hace pa- ingl ́es ficada en la l ́ınea 2 del Formulario 2441 o del gos a su hijo, no podr ́a reclamarlo como

Anexo 2 (Formulario 1040A). Vea N ́umero de ❏ 926 Household Employer’s Tax Guide dependiente y  ́este debe tener 19 a ̃nos de

identificaci ́on del contribuyente, bajo Requi- edad o m ́as al finalizar el a ̃no. Los pagos (Gu ́ıa de Impuestos para sitos de la Persona Calificada, m ́as adelante. Empleadores de Empleados no se le pueden hacer:

Dom ́esticos), en ingl ́es Podr ́ıa estar sujeto a pagar los impuestos a. A su c ́onyuge o

sobre el empleo. Si le paga a alguien para Formularios (e Instrucciones) b. Al padre o madre de su hijo calificado que venga a cuidar de su dependiente o de su que tenga menos de 13 a ̃nos de edad. c ́onyuge en su casa, es posible que usted sea ❏ 2441 Child and Dependent Care

empleador de empleados dom ́esticos que deba (Vea m ́ Expenses (Gastos del Cuidado de as adelante Pagos a Parientes o

pagar impuestos sobre el empleo. Por lo gene- Menores y Dependientes), en Dependientes, bajo Requisito de Gastos

ral, no es empleador de empleados dom ́esticos ingl ́es Relacionados con el Trabajo).

P ́agina 136 Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
5. Su estado civil para la declaraci ́on debe Nota. Si est ́a divorciado o separado, vea m ́as Hijo de padres divorciados o separados o

ser soltero, cabeza de familia, viudo califi- adelante Hijo de padres divorciados o sepa- que viven aparte. Aunque no pueda reclamar

cado con hijo dependiente o casado que rados o que viven aparte, para determinar cu ́al a su hijo como dependiente, su hijo es tratado

presente una declaraci ́on conjunta. Debe de los padres puede tratar al hijo como persona como su persona calificada si:

calificada. presentar una declaraci ́on conjunta si es • El hijo ten ́ıa menos de 13 a ̃nos de edad o

casado, a menos que le corresponda al- Definici ́on de dependiente. Un dependiente estaba f ́ısica o mentalmente incapacitado

guna excepci ́on. (Vea Requisito de la De- es una persona, que no sea usted ni su c ́on- para cuidar de s ́ı mismo,

claraci ́on Conjunta, m ́as adelante). yuge, por la cual usted puede reclamar una • El hijo recibi ́o m ́as de la mitad de la manu- exenci ́on. Para ser su dependiente, una 6. Debe incluir en la declaraci ́on informaci ́on tenci ́on durante el a ̃no calendario de parte persona debe ser su hijo calificado (o su pa- identificando a la persona o instituci ́on que de uno o ambos padres que son divorcia- riente calificado). le proporciona los cuidados. (Vea m ́as dos o legalmente separados bajo un fallo

adelante Requisito de Identificaci ́on del Hijo calificado. Para ser su hijo calificado, de divorcio o de manutenci ́on por separaProveedor de Cuidados). un hijo tiene que vivir con usted durante m ́as de ci ́on judicial, est ́an separados conforme a

la mitad del a ̃no y reunir otros requisitos. un acuerdo de separaci ́on judicial escrito 7. Si excluye o deduce beneficios para el cui- o vivieron aparte en todo momento du- M ́as informaci ́on. Para m ́as informaci ́on dado de dependientes provistos por un rante los  ́ultimos 6 meses del a ̃no calen- sobre qui ́en es dependiente o hijo calificado, plan de beneficios para el cuidado de de- dario, vea el cap ́ıtulo 3. pendientes, la cantidad total que excluya o • El hijo estuvo bajo la custodia de uno o deduzca debe ser menos de la cantidad Persona que no puede cuidar de s ́ı mismo ambos padres durante m ́as de la mitad l ́ımite de d ́olares por gastos calificados f ́ısica o mentalmente. Las personas que no del a ̃no y pueden vestirse, lavarse o alimentarse por s ́ı (por lo general, $3,000 si se trata de una

persona calificada que recibi ́o el cuidado o solas debido a problemas f ́ısicos o mentales • Usted era el padre o madre que tuvo cus-

$6,000 si el cuidado fue para dos o m ́as son consideradas incapacitadas para cuidar de todia (el padre o madre con el que el hijo

s ́ı mismas. Tambi ́en se consideran incapacita- vivi ́o en el mismo hogar por la mayor parte personas calificadas). (Si el cuidado fue das para cuidar de s ́ı mismas las personas que del a ̃no 2007). para dos o m ́as personas calificadas, la deben ser cuidadas en todo momento para im- cantidad que excluya o deduzca siempre . pedir que se lastimen a s ́ı mismas o a los deser ́a menos del l ́ımite de d ́olares, ya que la m ́as. El hijo no puede ser considerado hijo califi- cantidad que puede excluir o deducir est ́a cado del padre o la madre que no tenga custo- Persona que califica por parte del a ̃no. La limitada a $5,000. Vea Reducci ́on del L ́ı- dia aun si ese padre o madre tiene derecho a mite de Dinero condici ́on de calificaci ́on de la persona se deter- , bajo C ́omo Calcular el

mina diariamente. Por ejemplo, si la persona por reclamar al hijo como dependiente conforme a Cr ́edito, m ́as adelante). las reglas especiales para un hijo de padres la cual usted paga los gastos del cuidado de

Estos requisitos se presentan en la Figura menores y dependientes deja de calificar el 16 divorciados o separados.

16-A y tambi ́en se explican en detalle en este de septiembre, cuente s ́olo los gastos hasta el

cap ́ıtulo. 15 de septiembre, inclusive. Vea m ́as adelante Requisito del Ingreso del tambi ́en L ́ımite anual bajo L ́ımite de Dinero. Trabajo Requisitos de la Persona N ́umero de identificaci ́on del contribuyente

(conocido por sus siglas en ingl ́es, TIN). Para reclamar el cr ́edito, usted (y su c ́onyuge, si Calificada Debe incluir en su declaraci ́on el nombre y el est ́a casado) debe haber recibido ingreso del

n ́umero de identificaci ́on del contribuyente (ge- trabajo durante el a ̃no. Los gastos del cuidado de menores y depen- neralmente es el n ́umero del seguro social) de

dientes deben ser por el cuidado de una o m ́as la(s) persona(s) calificada(s). Si no aparece la Ingreso del trabajo. El ingreso del trabajo personas calificadas. informaci ́on correcta en la declaraci ́on, el cr ́e- incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier

Una persona calificada es: dito podr ́ıa ser reducido o denegado. otra retribuci ́on tributable recibida como emN  ́umero de identificaci ́on del contribu- pleado e ingresos netos del trabajo por cuenta 1. Un hijo calificado que es su dependiente y yente individual para extranjeros (conocido propia. Las p ́erdidas netas del empleo por que ten ́ıa menos de 13 a ̃nos de edad por sus siglas en ingl ́es, cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. El ITIN). Si la persona cuando se le prest ́o el cuidado (pero vea calificada es extranjero residente o no residente ingreso del trabajo tambi ́en incluye indemnizala Nota m ́as adelante), que no tiene y no puede obtener un n ́umero del ciones por huelga y toda compensaci ́on por

seguro social (SSN), use el ITIN de esa incapacidad que usted haya declarado como 2. Su c ́onyuge que estaba f ́ısica o mentalpersona. El salario. mente incapacitado para cuidar de s ́ ITIN se anota en todos los lugares ı

mismo y que vivi ́ donde se requiera que se escriba un SSN en Se suele incluir s ́olo compensaci ́on sujeta a o con usted por m ́as de la

una declaraci ́on de impuestos. Para solicitar un impuestos. No obstante, s ́ı se puede incluir mitad del a ̃no o ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el For- paga por combate no sujeta a impuestos en el

3. Una persona que estaba f ́ısica o mental- mulario W-7, en ingl ́es). ingreso del trabajo. Si presenta una declaraci ́on

mente incapacitada para cuidar de s ́ı El ITIN se utiliza solamente para prop ́ositos conjunta y tanto usted como su c ́onyuge recibiemisma, vivi ́o con usted por m ́as de la mi- tributarios. El mismo no le da al portador el ron paga por combate no sujeta a impuestos,

tad del a ̃no y: derecho de recibir beneficios del seguro social cada uno de ustedes puede hacer su propia

ni cambia el estado del portador en cuanto a elecci ́on. Deber ́ıa calcular el cr ́edito de ambas

a. Era su dependiente o empleo o estado migratorio, de acuerdo con la maneras para ver cu ́al de las dos le da el mayor

ley de los EE.UU. beneficio tributario. b. Hubiera sido su dependiente excepto

que: N  ́umero de identificaci ́on del contribu- Miembros de ciertas religiones opuestas

yente para adopci ́on (conocido por sus si- al seguro social. Cierto ingreso del trabajo i. recibi ́o $3,400 o m ́as de ingresos glas en ingl ́es, ATIN). Si la persona calificada ganado por personas que sean miembros de brutos, es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted ciertas religiones que se oponen a participar en

para adopci ́on y para el cual usted no tiene un programas de la Ley del Seguro Social y que ii. present ́o una declaraci ́on conjunta o SSN, debe obtener un ATIN para el hijo. Pre- tengan un formulario aprobado por el IRS que iii. usted, o su c ́onyuge si presentaron sente el Formulario W-7A, Application for Tax- excluya cierto ingreso de los impuestos del seuna declaraci ́on conjunta, pudo ser payer Identification Number for Pending U.S. guro social y Medicare no puede ser considereclamado como dependiente en la Adoptions (Solicitud de N ́umero de Identifica- rado ingreso del trabajo para este prop ́osito.

declaraci ́on de impuestos del a ̃no ci ́on del Contribuyente para Adopciones Pen- Vea Earned Income Test (Requisito del Ingreso

2007 de otra persona. del Trabajo), en la Publicaci ́ dientes en los EE.UU.), en ingl ́es. on 503, en ingl ́es.

Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes P ́agina 137
Figura 16-A. ¿Puede Usted Reclamar el Crédito?

Comience Aquí



¿Fue el cuidado para una o más personas calificadas?

Sí

No





No



No





¿Se le hicieron los pagos a alguien que usted o su cónyuge podrían

reclamar como dependiente?

Sí

Sí





¿Se le hicieron los pagos a su cónyuge o al padre o madre de su

hijo calificado el cual es su persona calificada y tiene menos de 13

años de edad?

No

Sí 



¿Tuvo usted1 ingreso del trabajo durante el año?

Sí

No





¿Pagó los gastos para poder trabajar1 o buscar empleo?

No

No





¿Se le hicieron los pagos a su hijo que tenía menos de 19 años de

edad al final del año?

No

Sí



¿Está usted 

soltero? ¿Está usted presentando una

declaración conjunta?

¿Reúne los requisitos para ser

considerado soltero?

¿Sabe el nombre, dirección y número de

identificación del proveedor del cuidado?

¿Hizo un esfuerzo razonable para obtener esta

información? (Vea Debida diligencia).

¿Tuvo solamente un hijo calificado y excluyó o

dedujo por lo menos $3,000 en concepto de

beneficios para el cuidado de dependientes?

PUEDE reclamar el crédito por gastos del

cuidado de menores y dependientes.

Llene el Formulario 2441 o el Anexo 2

(Formulario 1040A).

NO PUEDE reclamar el crédito

por gastos del cuidado de

menores y dependientes2

.



No



No

 Sí

 No

 Sí

 No

Sí





Sí



Sí



Sí

Esto también le corresponde a su cónyuge, a menos que su cónyuge estuviese incapacitado o fuese estudiante a tiempo completo.



Sí

1

2 Si usted tuvo gastos que reunieron los requisitos para 2006, pero no los pagó hasta 2007, quizás pueda reclamar dichos gastos en 2007. Vea Gastos no

pagados hasta el año siguiente, bajo Cómo Calcular el Crédito.

P ́agina 138 Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
Ingreso no derivado del trabajo. El ingreso como vacaciones o una enfermedad leve, no Requisito de Gastos del trabajo no abarca: tiene que calcular los gastos por cada d ́ıa si de Relacionados con el todos modos tiene que pagar por cuidados. En • Pensiones ni anualidades, vez de eso, puede calcular el cr ́edito incluyendo Trabajo • Beneficios del seguro social ni beneficios los gastos que pag ́o durante el per ́ıodo de aude jubilaci ́on para empleados ferroviarios, sencia. Los gastos por el cuidado de menores y depen- Una ausencia de 2 semanas o menos es una • Compensaci ́on del seguro del trabajador, dientes deben estar relacionados con el trabajo ausencia temporal y breve. Una ausencia de para cumplir con los requisitos para reclamar el • Intereses ni dividendos, m ́as de 2 semanas podr ́ıa considerarse una cr ́edito. Los gastos se consideran relacionados ausencia temporal y breve, seg ́un las circuns- • Compensaci ́on por desempleo, con el trabajo solamente si se cumplen las dos tancias. condiciones siguientes: • Becas de estudios ni becas de desarrollo

profesional, salvo las que se declaren en • Le permiten a usted (y a su c ́onyuge si Ejemplo. Para poder trabajar, paga a una

el Formulario W-2 pagadas a usted por est ́a casado) trabajar o buscar trabajo. ni ̃nera para que cuide de su hijo de 2 a ̃nos e hija

haber trabajado en la ense ̃nanza o por de 4 a ̃nos de edad. Usted cae enferma y falta al • Son para el cuidado de una persona califi- alg ́un otro servicio, trabajo 4 meses pero recibe paga por enferme- cada.

dad. Sigue pagando a la ni ̃nera por cuidar de • Pagos por trabajo requerido por la benefi- sus hijos mientras est ́a enferma. La ausencia no cencia social no sujetos a impuesto, Si Est ́a Trabajando o Buscando se considera temporal y breve y los gastos no se

• Ingreso de extranjeros no residentes no Trabajo consideran gastos relacionados con el trabajo.

relacionado con una ocupaci ́on o negocio Trabajo a tiempo parcial. Si trabaja a tiempo estadounidense o Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos parcial, normalmente debe calcular los gastos deber ́an permitirle trabajar o buscar trabajo. Si • Toda cantidad recibida por trabajo hecho por cada d ́ıa. No obstante, si tiene que pagar est ́a casado, generalmente tanto usted como su mientras estaba recluido en una institu- por cuidados semanal o mensualmente, o de c ́onyuge deben trabajar o buscar trabajo. A su ci ́on penal. alg ́un otro modo que abarque d ́ıas trabajados y c ́onyuge se le considera empleado durante no trabajados, puede calcular el cr ́edito inclu- cualquier mes en que sea estudiante a tiempo yendo los gastos que pag ́o por los d ́ıas no Regla para c ́onyuge estudiante o c ́onyuge completo o est ́e f ́ısica o mentalmente incapaci- trabajados. Todo d ́ıa en el que trabaje por lo incapacitado para cuidar de s ́ı mismo. Se tado para cuidar de s ́ı mismo.

menos 1 hora se considera d ́ıa de trabajo. considera que su c ́onyuge tiene ingreso del Puede trabajar para otra persona o por

trabajo en cualquier mes en que el mismo: cuenta propia en su negocio o en asociaci ́on Ejemplo 1. Trabaja 3 d ́ıas a la semana. con otros. Su empleo puede ser a tiempo com1. Sea estudiante a tiempo completo o Mientras trabaja, su hijo de 6 a ̃nos de edad se pleto o a tiempo parcial. queda en un centro de cuidados para depen- Tambi ́en se le considera empleado si est ́a 2. Est ́e f ́ısica o mentalmente incapacitado dientes que cumple con todos los reglamentos buscando trabajo activamente. Sin embargo, si para cuidar de s ́ı mismo. (Su c ́onyuge estatales y locales. Puede pagar al centro $150 no encuentra empleo y no tiene ingreso del tambi ́en debe vivir con usted durante m ́as por 3 d ́ıas cualquiera a la semana o $250 por 5 trabajo ese a ̃no, no puede reclamar este cr ́edito. de la mitad del a ̃no). d ́ıas a la semana. Su hijo se queda en el centro Vea Requisito del Ingreso del Trabajo, anteCalcule el ingreso del trabajo del c ́onyuge 5 d ́ıas a la semana. Los gastos relacionados riormente.

que no trabaja descrito en los apartados (1) o (2) con el trabajo se limitan a $150 a la semana. Un gasto no se considera relacionado con el

anteriores, tal como se indica m ́as adelante en trabajo simplemente porque usted lo tuvo mien- Ejemplo 2. Los hechos son los mismos del la secci ́on titulada L ́ımite del Ingreso del tras estaba trabajando. El motivo del gasto debe

Trabajo. Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la ser permitirle a usted trabajar. Son los hechos

Esta regla es aplicable a un solo c ́onyuge opci ́on de 3 d ́ıas. La totalidad del cargo de $250 los que determinan si sus gastos le permiten a

durante cualquier mes del a ̃no. Si, en el mismo por semana podr ́ıa ser un gasto relacionado con usted trabajar o buscar trabajo.

mes, ni usted ni su c ́onyuge trabajan, pero son el trabajo.

Ejemplo 1. El costo de una ni ̃nera mientras estudiantes a tiempo completo o est ́an f ́ısica o

mentalmente incapacitados para cuidar de s ́ usted y su c ́onyuge salen a comer no suele ser ı

mismos, se considera que solamente uno de un gasto relacionado con el trabajo. Cuidados para una Persona

ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese Ejemplo 2. Trabaja por el d ́ıa. Su c ́onyuge Calificada mes. trabaja por la noche y duerme por el d ́ıa. Usted

Para estar relacionados con el trabajo, sus gas- paga por el cuidado de su hijo de 5 a ̃nos de Estudiante a tiempo completo. Es estu- tos deber ́an ser para proveer cuidados a una edad durante las horas en las que usted trabaja diante a tiempo completo si se ha matriculado persona calificada. y su c ́onyuge duerme. Estos gastos se conside- en una escuela por el n ́umero de horas o cursos No tiene que escoger la manera m ́as barata ran gastos de trabajo. que la misma considere asistencia a tiempo de proveer dichos cuidados. El costo de un completo. Debe haber sido estudiante durante Trabajo voluntario. Para este prop ́osito, a proveedor de cuidados remunerado podr ́ıa ser alguna parte de cada uno de 5 meses del a ̃no usted no se le considera empleado si hace un gasto por cuidar de una persona calificada calendario durante el a ̃no. (Dichos meses no trabajo voluntario no pagado o trabajo voluntario aun si se puede conseguir otro proveedor de tienen que ser consecutivos). por un salario nominal. cuidados sin costo alguno.

Escuela. El t ́ermino “escuela” abarca es- Los gastos son para el cuidado de una

cuelas primarias, escuelas secundarias de pri- Trabajo parte del a ̃no. Si trabaja o busca persona calificada s ́olo si el motivo prinicipal de

mero y segundo ciclo, escuelas universitarias trabajo activamente durante solamente una dichos gastos es el bienestar y la protecci ́on de

parte del per ́ıodo cubierto por los gastos, enton- esa persona. (colleges), universidades y escuelas t ́ecnicas,

profesionales e industriales. Una escuela no ces debe calcular los gastos de cada d ́ıa. Por Los gastos para servicios dom ́esticos califiejemplo, si trabaja todo el a ̃no y paga gastos de can si una parte de dichos servicios es para el incluye un curso de capacitaci ́on en el empleo,

escuela por correspondencia, ni escuelas por cuidados de $250 al mes ($3,000 para el a ̃no), cuidado de personas calificadas. Vea m ́as adetodos los gastos est ́an relacionados con el lante Servicios dom ́esticos. Internet. trabajo. Sin embargo, si trabaja o busca trabajo Gastos que no son por cuidados. Los gas- por s ́olo 2 meses y 15 d ́ıas durante el a ̃no y tos para el cuidado no incluyen cantidades que paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacio- usted pague por concepto de comida, aloja- nados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses miento, ropa, educaci ́on y entretenimiento. Sin y medio x $250). embargo, puede incluir cantidades peque ̃nas

Ausencia temporal del trabajo. En caso de pagadas por estos art ́ıculos si las mismas est ́an

una ausencia temporal y breve del trabajo, relacionadas con el costo del cuidado de la

Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes P ́agina 139
persona calificada y no se pueden separar de proveedor de cuidados no se considera gasto 2. Un hijo suyo que tuviera menos de 19

dicho costo. por el cuidado de la persona calificada. Ade- a ̃nos de edad al finalizar el a ̃no, aun si no

m ́as, si usted paga el costo del transporte de la es dependiente suyo, Educaci ́on. Los gastos por un ni ̃no que est ́e persona que provee el cuidado para que venga en una guarder ́ıa infantil, una escuela preesco- 3. Una persona que fuera su c ́onyuge en a su casa, dicho gasto no se considera gasto cualquier momento del a ̃no, lar, o programas similares para ni ̃nos que est ́en por el cuidado de la persona calificada. por debajo del nivel de kindergarten, son gastos 4. El padre o la madre del hijo de usted que por cuidados. Los gastos para asistir al kinder o Cargos y dep ́ositos. Los cargos pagados a lo califique a usted y que tenga menos de para grados superiores no son gastos por cuida- una agencia para obtener servicios de un pro- 13 a ̃nos de edad.

dos. No use estos gastos para calcular el cr ́e- veedor de cuidados, los dep ́ositos pagados a dito. una agencia o escuela preescolar, los cargos de Sin embargo, los gastos de cuidar antes o solicitud y otros gastos indirectos se consideran Requisito de la despu ́es de la escuela a un hijo que asista al gastos relacionados con el trabajo si tiene que kinder o a un grado superior podr ́ıan conside- Declaraci ́on Conjunta pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se rarse gastos por cuidado de dependientes. pagan directamente por dichos cuidados. Sin Por regla general, las parejas casadas deben Las clases de verano y programas de clases embargo, un dep ́osito al que haya perdido dere- presentar una declaraci ́on conjunta para poder particulares no se consideran cuidado de de- cho no se considera gasto por el cuidado de una reclamar el cr ́edito. Sin embargo, si usted est ́a pendientes. persona calificada si no se provee dicho cui- legalmente separado de su c ́onyuge o no vive dado. con el mismo, quiz ́as pueda presentar una de- Ejemplo 1. Usted lleva a su hijo de 3 a ̃nos claraci ́on separada y a ́un reclamar el cr ́edito. de edad a una guarder ́ıa infantil que provee Ejemplo 1. Pag ́o un cargo a una agencia almuerzo y actividades educativas como parte para recibir los servicios de la ni ̃nera que cuida a Si est ́a legalmente separado. Si est ́a legal- de su servicio de cuidado para ni ̃nos de edad su hija de 2 a ̃nos de edad mientras usted tra- mente separado de su c ́onyuge conforme a un preescolar. El almuerzo y actividades educati- baja. El cargo que usted pag ́o se considera un fallo de divorcio o de manutenci ́on por separa- vas est ́an relacionados con el cuidado de su hijo gasto relacionado con el trabajo. ci ́on judicial, no se le considerar ́a casado. Tiene

y el costo de los mismos no se pueden separar derecho a reclamar el cr ́edito en una declaradel costo del cuidado. Puede incluir el costo total Ejemplo 2. Pag ́o un dep ́osito a una escuela ci ́on separada. cuando calcule el cr ́edito. preescolar para reservar una plaza para su hijo

de 3 a ̃nos de edad. Despu ́es, mand ́o a su hijo a Casados que viven aparte. No se le consiEjemplo 2. Usted coloca a su hijo de 10 otra escuela preescolar y por lo tanto perdi ́o el dera casado y tiene derecho a reclamar el cr ́ea ̃nos de edad en un internado para poder traba- derecho al dep ́osito. El dep ́osito al que ya no dito si re ́une todas las condiciones siguientes:

jar a tiempo completo. S ́olo la parte del gasto del tiene derecho no es gasto por cuidados presta- 1. Presenta una declaraci ́on separada. internado que sea para el cuidado de su hijo se dos y por lo tanto no se considera un gasto considera un gasto relacionado con el trabajo. relacionado con el trabajo. 2. Su hogar es el hogar de una persona que Puede incluir esa parte del gasto al calcular su lo califica a usted durante m ́as de la mitad

cr ́edito si la misma se puede separar del costo Servicios dom ́esticos. Los gastos que usted del a ̃no. de educaci ́on. No puede incluir parte alguna de paga por servicios dom ́esticos re ́unen los requila cantidad que usted pague a la escuela por la 3. Usted paga m ́as de la mitad del costo de sitos como gastos relacionados con el trabajo si

educaci ́on de su hijo. mantener su hogar durante el a ̃no. los mismos son, por lo menos en parte, para el

bienestar y la protecci ́on de la persona califi- 4. Su c ́onyuge no vive en el hogar de usted Cuidado fuera de su hogar. Puede incluir el cada. durante los  ́ultimos 6 meses del a ̃no. costo del cuidado provisto fuera de su hogar si Los servicios dom ́esticos son servicios co- dicho cuidado es para un dependiente que munes y habituales provistos en su casa y alre- Gastos de mantenimiento del hogar. Los tenga menos de 13 a ̃nos de edad o alguna otra dedor de la misma que sean necesarios para gastos de mantenimiento del hogar suelen in- persona calificada que suela pasar por lo menos mantener su casa. Los mismos incluyen servi- cluir impuestos sobre la propiedad, intereses 8 horas cada d ́ıa en la casa de usted. cios de un ama de casa, criada o mucama o hipotecarios, alquiler, cargos por servicios p ́ubliCentro de cuidados para dependientes. cocinero. Sin embargo, los servicios dom ́esticos cos, reparaciones en el hogar, seguros para el

Puede incluir el costo de cuidados provistos no incluyen un ch ́ofer, camarero o jardinero. hogar y alimentos consumidos en el hogar.

fuera de su hogar por un centro de cuidados Vea Household Services (Servicios Dom ́esti- Los gastos de mantenimiento del hogar no

para dependientes s ́olo si el centro cumple con cos), en la Publicaci ́on 503, en ingl ́es, para m ́as incluyen pagos por ropa, educaci ́on, tratamiento

todas las reglas o normas locales y estatales informaci ́on. m ́edico, vacaciones, seguro de vida, transporte

correspondientes a estos centros. En este cap ́ıtulo, el t ́ermino “ama de casa” se ni capital hipotecario.

Un centro de cuidados para dependientes es refiere a cualquier empleado dom ́estico cuyos Tampoco incluyen la compra, mejoras perun lugar que provee cuidados para m ́as de seis servicios incluyan el cuidado de una persona manentes ni reposici ́on de propiedad. Por ejempersonas (que no sean personas que vivan all ́ı) calificada. plo, usted no puede incluir los gastos de reponer

y recibe una compensaci ́on, pago o subvenci ́on un calentador de agua. Sin embargo, s ́ı puede Impuestos pagados sobre el salario. Los por proveer servicios para alguna de esas per- incluir los gastos de reparar un calentador de impuestos pagados sobre el salario por servi- sonas, aun cuando el centro no tenga fines de agua. cios del cuidado de menores y dependientes lucro. calificados son gastos relacionados con el Fallecimiento de su c ́onyuge. Si su c ́onyuge Campamento. El costo de mandar a su hijo trabajo. Vea m ́as adelante Impuestos Sobre el muere durante el a ̃no y no se vuelve a casar a un campamento en el que pase la noche no se Empleo para Empleadores de Empleados antes de terminar el a ̃no, deber ́a, por lo general, considera un gasto relacionado con el trabajo. Dom ́esticos. presentar una declaraci ́on conjunta para poder El costo de mandar a su hijo a un campamento reclamar el cr ́edito. Si se vuelve a casar antes de d ́ıa podr ́ıa ser un gasto relacionado con el de terminar el a ̃no, el cr ́edito puede reclamarse trabajo, aunque el campamento se especialice Pagos a Parientes o Dependientes en la declaraci ́on separada de su c ́onyuge falle- en una actividad espec ́ıfica, como computado- cido. ras o f ́utbol. Puede incluir pagos relacionados con el trabajo

hechos por usted a parientes que no sean sus Transporte. Si un proveedor de cuidados dependientes, aun si los mismos viven en su Requisito de Identificaci ́on

lleva a una persona calificada desde o hasta el

lugar del cuidado, se considera que dicho trans- hogar. Sin embargo, no incluya ninguna canti- del Proveedor de dad que pague a: porte es gasto por el cuidado de la persona Cuidados

calificada. Esto incluye transporte por autob ́us, 1. Un dependiente por quien usted (o su c ́onmetro, taxi, o auto privado. Sin embargo, el yuge, si est ́a casado) pueda reclamar una Debe identificar a todas las personas u organitransporte que no sea proporcionado por un exenci ́on, zaciones que provean cuidados para su hijo o

P ́agina 140 Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
dependiente. Use la Parte I del Formulario 2441 si ellos no le proporcionan esta informaci ́on a Ejemplo. Usted pag ́o $3,000 en gastos reo el Anexo 2 (Formulario 1040A) para mostrar la usted o si proporcionan informaci ́on incorrecta. lacionados con el trabajo. Una agencia de serviinformaci ́on. cios sociales le reembolsa $2,000. Puede usar Negativa del proveedor a dar informaci ́on. s ́olamente $1,000 para calcular el cr ́edito. Si el proveedor se niega a darle la informaci ́on Informaci ́on que se necesita. Para identifi- de identificaci ́on, deber ́ıa declarar la informa- car al proveedor del cuidado, deber ́a dar la Gastos m ́edicos. Algunos gastos por el cui- ci ́on que tenga (tal como el nombre y direcci ́on) siguiente informaci ́on sobre el proveedor: dado de personas calificadas que no puedan en el formulario que use para reclamar el cr ́e- valerse por s ́ı mismas podr ́ıan calificar como

1. Nombre, dito. Escriba “See Attached Statement” “Vea gastos relacionados con el trabajo y tambi ́en Declaraci ́on Escrita Adjunta” en las columnas 2. Direcci ́on y como gastos m ́edicos. Puede usarlos de cual- que piden la informaci ́on que no tenga. Luego quier manera, pero no puede usar los mismos 3. N ́umero de identificaci ́on del contribu- adjunte una declaraci ́on escrita que explique gastos para reclamar un cr ́edito y tambi ́en para yente. que le solicit ́o la informaci ́on al proveedor de reclamar una deducci ́on por gastos m ́edicos. cuidados, pero que el mismo no le dio la infor- Si el proveedor del cuidado es un individuo, Si usa estos gastos para calcular el cr ́edito y maci ́on. Cerci ́orese de anotar su nombre y n ́u- el n ́umero de identificaci ́on del contribuyente es son mayores que el l ́ımite del ingreso del trabajo mero de seguro social en la declaraci ́on escrita.

su n ́umero del seguro social o su n ́umero de o el l ́ımite de dinero, los cuales se explican m ́as Dicha declaraci ́on mostrar ́a que usted actu ́o con identificaci ́on del contribuyente individual. Si el adelante, puede a ̃nadir a los gastos m ́edicos la debida diligencia al tratar de dar la informaci ́on proveedor del cuidado es una organizaci ́on, en- cantidad en exceso. Sin embargo, si usa el total necesaria.

tonces es su n ́umero de identificaci ́on patronal de sus gastos para calcular la deducci ́on de sus

(EIN). gastos m ́edicos, no puede usar ninguna parte

No tiene que mostrar el n ́umero de identifica- de los mismos para calcular el cr ́edito.

ci ́on del contribuyente si el proveedor del cui- C ́omo Calcular Las cantidades que han sido excluidas dado es una de ciertas organizaciones exentas de su ingreso conforme al plan de cui- de impuestos (tal como una iglesia o escuela). el Cr ́edito dados de dependientes de su emplea- PRECAUCION ́

!

En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de dor no se pueden usar para reclamar una Impuestos) en el espacio donde el formulario El cr ́edito es un porcentaje de sus gastos rela- deducci ́on por gastos m ́edicos. para la declaraci ́on de impuestos pide el n ́umero. cionados con el trabajo. Sus gastos est ́an sujetos al l ́ımite del ingreso del trabajo y al l ́ımite de Si no puede proveer toda la informaci ́on o si

dicha informaci ́on es incorrecta, debe demos- dinero. El porcentaje se basa en su ingreso Beneficios para el Cuidado de

trar que actu ́o con debida diligencia (de la cual bruto ajustado. Dependientes

se habla m ́as adelante) al tratar de facilitar la Si recibe beneficios para el cuidado de depen- informaci ́on necesaria. C ́omo Calcular el Total dientes, el l ́ımite de dinero para prop ́ositos del

C ́omo obtener la informaci ́on. Puede usar el de los Gastos cr ́edito podr ́ıa ser disminuido. Vea m ́as adelante

Formulario W-10 para solicitar la informaci ́on Relacionados con el Reducci ́on del L ́ımite de Dinero. Pero, aunrequerida del proveedor de cuidados. Si no usa que no pueda reclamar el cr ́edito, quiz ́as pueda

el Formulario W-10, puede obtener la informa- Trabajo reclamar una exclusi ́on o deducci ́on por los beci ́on de: neficios para el cuidado de dependientes. Para calcular el cr ́edito por gastos relacionados

1. Una copia de la tarjeta del seguro social con el trabajo del a ̃no 2007, sume s ́olo aquellos Beneficios para el cuidado de dependientes. gastos pagados hasta el 31 de diciembre del del proveedor, Los beneficios para el cuidado de dependientes a ̃no 2007. incluyen: 2. Una copia del permiso de manejar del proveedor (si el permiso de manejar incluye el Gastos pagados por adelantado en un a ̃no 1. Cantidades que su empleador le pague di- n ́umero de seguro social), anterior. Si paga por los servicios antes de rectamente a usted o al proveedor de cui- que le sean provistos, podr ́a sumar solamente dados por el cuidado de la persona que lo 3. Una copia completada del Formulario W-4 los gastos pagados por adelantado en el a ̃no en califica a usted mientras usted trabaje, si el proveedor es su empleado dom ́estico, que el cuidado fue recibido. Reclame los gastos

del a ̃no posterior como si de hecho fueran paga- 2. El valor justo de mercado del cuidado en 4. Una copia del informe proporcionado por

dos en ese a ̃no posterior. una guarder ́ıa provista o financiada por su su empleador si el proveedor es el plan de empleador y cuidado de dependientes de su empleador Gastos no pagados hasta el a ̃no siguiente. o No cuente los gastos ocasionados en el a ̃no 3. Aportaciones hechas por usted antes de

2006 que usted pag ́o en el a ̃no 2007 como impuestos a una cuenta de gastos flexible 5. Una carta o factura del proveedor si la

gastos relacionados con el trabajo en el a ̃no para el cuidado de dependientes. informaci ́on aparece en ella.

2007. Quiz ́as pueda reclamar un cr ́edito adicio- Puede ser que su sueldo haya sido reducido Deber ́ıa mantener esta informaci ́on nal por dichos gastos en su declaraci ́on de im- para pagar esos beneficios. Si recibi ́o beneficios

como documentaci ́on de su historial puestos del a ̃no 2007, pero deber ́a calcularlo como empleado,  ́estos deber ́ıan aparecer en su RECORDS  ́ tributario. No env ́ıe el Formulario W-10 por separado. Vea Payments for previous year’s Formulario W-2. Vea m ́as adelante Informe del

(ni otros documentos que contengan esta infor- expenses (Pagos por gastos del a ̃no anterior), empleado. Los beneficios que usted recibi ́o maci ́on) al Servicio de Impuestos Internos bajo Amount of Credit (Cantidad del Cr ́edito) en como socio deber ́ıan aparecer en el recuadro (Internal Revenue Service). la Publicaci ́on 503, en ingl ́es. 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el

Si incurri ́o en gastos en el a ̃no 2007 c ́odigo N. Anote la cantidad de dichos benefiDebida diligencia. Si la informaci ́on acerca que no pag ́o hasta el a ̃no 2008, no los cios en la primera l ́ınea de la Parte III del Formudel proveedor de cuidados que usted propor- puede incluir cuando calcule el cr ́edito lario 2441.

CONSEJO

cione es incorrecta o incompleta, es posible que del a ̃no 2007. Quiz ́as pueda reclamar un cr ́edito

no se le permita reclamar el cr ́edito. Sin em- por esa cantidad en la declaraci ́on de impuestos Exclusi ́on o deducci ́on. Si su empleador

bargo, si usted puede demostrar haber actuado provee beneficios para el cuidado de depen- del a ̃no 2008.

con debida diligencia al tratar de dar la informa- dientes bajo un plan calificado, tal vez pueda

ci ́on, todav ́ıa podr ́a reclamar el cr ́edito. excluir estos beneficios de su ingreso. Su em- Gastos reembolsados. Si una agencia estaPuede demostrar debida diligencia obte- tal de servicios sociales le paga a usted una pleador le puede decir si su plan de beneficios

niendo y manteniendo un Formulario W-10 com- cantidad no tributable para reembolsarle algu- re ́une los requisitos. Para reclamar la exclusi ́on,

pletado del proveedor o una de las fuentes de nos de sus gastos por el cuidado de su hijo o tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441 o

informaci ́on nombrada anteriormente. Los pro- dependiente, no puede considerar esos gastos el Anexo 2 del Formulario 1040A. No puede

veedores de cuidados pueden ser sancionados como gastos relacionados con el trabajo. usar el Formulario 1040EZ.

Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes P ́agina 141
Si trabaja por cuenta propia y recibe benefi- C ́onyuge separado. Si est ́a legalmente sepa- relacionados con el trabajo para m ́as de una

cios de un plan calificado de beneficios para el rado o casado y no vive con su c ́onyuge (tal persona calificada en alg ́un momento del a ̃no.

cuidado de dependientes, se le considera em- como se describe anteriormente bajo Requisito

pleador y empleado a la vez. Por lo tanto, no se de la Declaraci ́on Conjunta), a usted no se le

le permite una exclusi ́on del salario, sino una considera casado para prop ́ositos del l ́ımite del Reducci ́on del L ́ımite de Dinero

deducci ́on en la l ́ınea 14 del Anexo C (Formula- ingreso del trabajo. Use solamente su ingreso al

Si recibi ́o beneficios para el cuidado de depen- rio 1040), en la l ́ınea 18  ́o 28 del Anexo E calcular el l ́ımite de ingreso del trabajo.

dientes que excluye o deduce de su ingreso, (Formulario 1040), o en la l ́ınea 17 del Anexo F

(Formulario 1040). Para reclamar la deducci ́on, C ́onyuge sobreviviente. Si su c ́onyuge mu- deber ́a restar esa cantidad del l ́ımite de dinero

ri ́o durante el a ̃no y usted presenta una declara- que le corresponda a usted. La reducci ́on del tiene que usar el Formulario 2441.

La cantidad que se puede excluir o deducir ci ́on conjunta como c ́onyuge sobreviviente, no l ́ımite de dinero se calcula en la Parte III del

se limita a la que sea menor de las siguientes: se le considera casado para prop ́ositos del l ́ı- Formulario 2441 o en el Anexo 2 (Formulario

mite del ingreso del trabajo. Use solamente su 1040A). Vea la secci ́on anterior Beneficios

1. La cantidad total de beneficios para el cui- ingreso al calcular el l ́ımite del ingreso del para el Cuidado de Dependientes, para infordado de dependientes que usted recibi ́o trabajo. maci ́on sobre c ́omo excluir o deducir estos bedurante el a ̃no, neficios.

Leyes relacionadas con los bienes ganan- 2. La cantidad total de gastos calificados en ciales (matrimoniales). No tenga en cuenta Ejemplo. Jorge es viudo con un hijo y gana los que usted incurri ́o durante el a ̃no, las leyes relacionadas con los bienes ganancia- $24,000 al a ̃no. Paga gastos relacionados con

3. Su ingreso del trabajo, les (matrimoniales) al calcular el ingreso del el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de

trabajo para este cr ́edito. 4 a ̃nos de edad y re ́une los requisitos para 4. El ingreso del trabajo de su c ́onyuge o reclamar el cr ́edito por gastos del cuidado de

5. $5,000 ($2,500 si son casados que pre- C ́onyuge estudiante o c ́onyuge incapacitado menores y dependientes. Su empleador paga

sentan la declaraci ́on por separado). para cuidar de s ́ı mismo. Si su c ́onyuge es $1,000 adicionales conforme a un plan de beneestudiante a tiempo completo o no puede cuidar ficios para el cuidado de dependientes. Estos La definici ́on del ingreso del trabajo para fines de s ́ı mismo, se considera que tiene ingreso del $1,000 se excluyen del ingreso de Jorge. de la exclusi ́on o deducci ́on es igual a la defini- trabajo. Se considera que su ingreso del trabajo ci ́on que se usa para calcular el cr ́edito, salvo Aunque el l ́ımite de d ́olares para sus gastos mensual es de por lo menos $250 si hay una que el ingreso del trabajo para fines de la exclu- relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada en su hogar, o de por lo si ́on o deducci ́on no incluye los beneficios para persona calificada), Jorge calcula su cr ́edito ba- menos $500 si hay dos o m ́as. el cuidado de dependientes recibidos por usted. s ́andose s ́olamente en $2,000 de los $2,900

Vea las instrucciones para el Formulario 2441 o Si el c ́onyuge trabaja. Si su c ́onyuge tra- que pag ́o por gastos relacionados con el

baja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el trabajo. Esto se debe a que su l ́  ́ el Anexo 2 (Formulario 1040A). ımite de d ́olares

ingreso del trabajo real de  ́el o ella para ese se ha reducido como se muestra a continuaci ́on:

mes, lo que sea mayor. Informe del empleado. Su empleador debe Reducci ́on del L ́ımite de Dinero de

entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe Si el c ́onyuge califica por una parte de un Jorge parecido) que muestre en el recuadro 10 la mes. Si su c ́onyuge es estudiante a tiempo 1) M ́aximo de gastos permitidos cantidad total de los beneficios para el cuidado completo o no puede cuidar de s ́ı mismo por para una persona calificada . . . $3,000 de dependientes que le fueron provistos a usted solamente parte de un mes, la cantidad  ́ıntegra 2) Menos: Los beneficios para el durante el a ̃no bajo un plan calificado. Su em- de $250 (o $500) todav ́ıa corresponde para ese cuidado de dependientes que pleador tambi ́en incluir ́a todos los beneficios mes. Jorge excluye de su ingreso . . . −1,000 para el cuidado de dependientes superiores a 3) Reducci ́on del l ́ımite de dinero $5,000 en el salario que aparece en el recuadro Si ambos c ́onyuges califican. Si, en el sobre los gastos que Jorge 10 de su Formulario W-2. mismo mes, tanto usted como su c ́onyuge son puede utilizar para el cr ́edito . . $2,000 estudiantes a tiempo completo o no pueden

Efecto de la exclusi ́on. Si excluye beneficios cuidar de s ́ı mismos, se puede considerar que

para el cuidado de dependientes de su ingreso, s ́olo un c ́onyuge tiene este ingreso del trabajo Cantidad de Cr ́edito de $250 (o $500) para ese mes. la cantidad de los beneficios excluidos:

Para determinar la cantidad de su cr ́edito, multi- 1. No se incluye en sus gastos relacionados L ́ımite de Dinero plique los gastos relacionados con el trabajo con el trabajo y (despu ́es de aplicar el l ́ımite del ingreso del

2. Reduce el l ́ımite de dinero, explicado m ́as Existe un l ́ımite en la cantidad de gastos relacio- trabajo y el l ́ımite de dinero) por el porcentaje

adelante. nados con el trabajo que puede usar para calcu- correspondiente. Este porcentaje depende del

lar el cr ́edito. El l ́ımite es $3,000 en el caso de ingreso bruto ajustado como se refleja en la

una persona calificada, o $6,000 en el caso de l ́ınea 38 del Formulario 1040, o la l ́ınea 22 del

L ́ımite del Ingreso del dos o m ́as personas calificadas. Formulario 1040A. La tabla siguiente muestra el

porcentaje que deber ́a usar basado en el in- Trabajo Si pag ́o gastos relacionados con el greso bruto ajustado: trabajo por el cuidado de dos o m ́as

La cantidad de los gastos relacionados con el personas calificadas, no se debe diviCONSEJO

SI su ENTONCES trabajo que puede utilizar para calcular su cr ́e- dir el l ́ımite de $6,000 por igual entre ellas. Por ingreso bruto ajustado es: el dito no puede exceder: ejemplo, si sus gastos relacionados con el Pero no porcentaje es:

trabajo por el cuidado de una persona calificada M ́as de m ́as de

1. Del importe de su ingreso del trabajo del son de $3,200 y los gastos relacionados con el a ̃no, si est ́a soltero al final del a ̃no, ni $ 0 $15,000 35% trabajo por otra persona calificada son de 15,000 17,000 34%

2. Del que sea menor entre su ingreso del $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular 17,000 19,000 33%

trabajo y el de su c ́onyuge durante el a ̃no, el cr ́edito. 19,000 21,000 32%

si est ́an casados al final del a ̃no. 21,000 23,000 31%

L ́ımite anual. El l ́ımite de dinero es un l ́ımite 23,000 25,000 30%

El ingreso del trabajo se define bajo Requisito anual. La cantidad del l ́ımite de dinero se man- 25,000 27,000 29%

del Ingreso del Trabajo, anteriormente. 27,000 29,000 28% tiene igual, sin importar la cantidad de tiempo 29,000 31,000 27% En el caso del punto (2) anterior, utilice del a ̃no en que tenga en su residencia a una 31,000 33,000 26% el total del ingreso del trabajo de su persona calificada. Utilice el l ́ımite de $3,000 si 33,000 35,000 25% c ́onyuge durante todo el a ̃no, aunque pag ́o gastos relacionados con el trabajo para 35,000 37,000 24%

CONSEJO

estuviera casado solamente durante una parte una persona calificada en alg ́un momento del 37,000 39,000 23%

del a ̃no. a ̃no. Utilice el l ́ımite de $6,000 si pag ́o gastos 39,000 41,000 22%

P ́agina 142 Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
41,000 43,000 21% posible que usted sea empleador de empleados

43,000 No hay 20%

l ́ımite

dom ́esticos. Si es empleador de empleados do- Ejemplo m ́esticos, necesitar ́a obtener un n ́umero de

identificaci ́on del empleador (conocido por sus El ejemplo siguiente muestra c ́omo calcular el

siglas en ingl ́es, EIN) y quiz ́a tenga que pagar cr ́edito por gastos del cuidado de menores y

impuestos sobre el empleo. Si las personas que dependientes para dos hijos cuando se trata de

beneficios provistos por el empleador para el C ́omo se Reclama trabajan en la residencia de usted son empleados aut ́onomos, es decir, trabajan por cuenta cuidado de dependientes. El borrador del For- el Cr ́edito mulario 2441 completado se encuentra al final propia, usted no es responsable de ninguno de de este cap ́ıtulo. los impuestos que se explican en esta secci ́on. Para reclamar el cr ́edito, puede presentar el Las personas que trabajan por cuenta propia no Ejemplo. Juana Torrego est ́a divorciada y Formulario 1040 o el Formulario 1040A. No son empleados dom ́esticos. Por lo general, us- tiene dos hijos de 3 y 9 a ̃nos de edad. Trabaja puede reclamar el cr ́edito en el Formulario ted no es empleador de empleados dom ́esticos en ACME Computers. Su ingreso bruto ajustado 1040EZ. (conocido por sus siglas en ingl ́es, AGI) es de si la persona que cuida a su dependiente o $29,000 y toda la cantidad es ingreso del Formulario 1040. Debe completar el Formu- c ́onyuge presta el servicio de cuidados en la trabajo. lario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario residencia o lugar de negocio de la persona que La hija menor de Juana, Susana, se queda 1040. Anote la cantidad del cr ́edito en la l ́ınea 47 presta cuidados. en el centro de cuidado infantil de su empleador del Formulario 1040. Un ejemplo de un Formu- mientras Juana trabaja. Los beneficios de dicho lario 2441 completado se halla al final de este Si usa una agencia de empleo que tiene centro de cuidado infantil re ́unen los requisitos cap ́ıtulo. control sobre la clase de trabajo que efectuar ́a para ser excluidos de su ingreso. Su empleador un(a) ni ̃nero(a) o compa ̃nero(a) que trabaja en Formulario 1040A. Debe completar el Anexo declara un valor de $3,000 por este servicio el hogar de usted y la manera en que se efec- 2 (Formulario 1040A) y adjuntar el mismo a su para el a ̃no. Estos $3,000 aparecen en su ForFormulario 1040A. Anote la cantidad del cr ́edito tuar ́a el mismo, aquella persona no es em- mulario W-2 en el recuadro 10 pero no se incluen la l ́ pleado de usted. Dicho control podr ́ıa incluir yen en el salario tributable del recuadro 1. ınea 29 del Formulario 1040A.

proveer reglas de conducta y aspecto personal Una vecina cuida al hijo mayor de Juana,

L ́ımite de cr ́edito. La cantidad de cr ́edito que y exigir la entrega de informes con regularidad. Samuel, despu ́es de la escuela, en d ́ıas feriapuede reclamar se limita a la cantidad regular de Si tal es el caso, no deber ́a pagar impuestos dos y durante el verano. Juana le paga $2,400 a

su impuesto menos cualquier cantidad de la sobre el empleo. Sin embargo, si una agencia su vecina por dicho cuidado.

l ́ınea 31 del Formulario 6251. Este l ́ımite se Juana calcula su cr ́edito en el Formulario s ́olo le entrega una lista de ni ̃neros o ni ̃neras y calcula en las l ́ıneas 10 a la 13 del Formulario 2441 conforme a lo siguiente: usted contrata a uno de los que se hallan en esa 2441 o en el Anexo 2 (Formulario 1040A). Para lista y paga directamente al mismo por sus ser- 1) Gastos relacionados con el m ́as informaci ́on, vea las instrucciones del For- vicios, dicha persona podr ́ıa ser su empleado. trabajo que Juana pag ́o ..... $2,400 mulario 2441 o del Anexo 2 (Formulario 1040A). 2) L ́ımite de dinero (2  ́o m ́as Si tiene un empleado dom ́estico usted pod- Cuando esta publicaci ́on se mand ́o a individuos calificados) ...... $6,000 r ́ıa estar sujeto a: 3) Menos: Beneficios para el la imprenta, el Congreso estaba exa- PRECAUCION ́ minando legislaci ́on que cambiar ́ıa cuidado de dependientes

!

1. Los impuestos del seguro social y Medieste l ́ımite. Dicha legislaci ́on tambi ́en podr ́ıa excluidos del ingreso de Juana −3,000 care, 4) L ́ımite reducido de dinero .... $3,000 afectar los n ́umeros de l ́ınea del Formulario

2. El impuesto federal sobre el desempleo y 5) Cantidad menor entre gastos 2441 y del Anexo 2 (Formulario 1040). Para pagados ($2,400) o l ́ımite de averiguar si esta legislaci ́on entr ́o o no en vigor y 3. La retenci ́on del impuesto federal sobre el dinero ($3,000) ........... $2,400 para m ́as detalles, vea las instrucciones del ingreso. Formulario 2441. 6) Porcentaje para el ingreso bruto 0.28

Los impuestos del seguro social y Medicare, por ajustado (conocido por sus Cr ́edito tributario no reembolsable. No lo general, son retenidos de la paga de los siglas en ingl ́es, AGI) de

puede obtener un reembolso por parte alguna $29,000 (28%) ........... empleados y los empleadores pagan una canti- del cr ́edito que sea mayor a este l ́ımite. 7) Multiplique la cantidad de la dad igual. El impuesto federal para el desem- l ́ınea 5 por el porcentaje de la Mantenimiento de documentaci ́on. pleo (conocido por sus siglas en ingl ́es, FUTA) l ́ınea 6 ($2,400 x 0.28) . . . . . . $ 672 Usted deber ́ıa mantener datos y regis- lo paga solamente el empleador y son pagos por 8) Anote la cantidad de la l ́ınea 44 tros de los gastos relacionados con el desempleo a empleados que hayan perdido su RECORDS  ́

del Formulario 1040 ........ $1,098 trabajo. Adem ́as, si su dependiente o c ́onyuge trabajo. El impuesto federal sobre el ingreso se 9) Anote la cantidad de la l ́ınea 31

no puede cuidar de si mismo, los datos y regis- retiene del sueldo total del empleado si  ́el le pide del Formulario 6251 . . . . . . . . -0-

tros que mantenga deben indicar tanto el car ́ac- 10) Reste la l ́ınea 9 de la l ́ınea 8 . . $1,098 que lo haga y usted est ́a de acuerdo. ter como la duraci ́on de la incapacidad. Otros 11) Cr ́edito

datos y documentos que deber ́ Para m ́as informaci ́on sobre las responsabi- ıa mantener para (Anote la cantidad menor de la

respaldar su reclamac ́ı ́on de cr ́edito se descri- lidades tributarias de un empleador dom ́estico, l ́ınea 7 y la l ́ınea 10) ....... $672

ben anteriormente bajo Requisito de Identifi- vea la Publicaci ́on 926 y el Anexo H (Formulario

caci ́on del Proveedor de Cuidados. 1040), en ingl ́es, y las instrucciones correspon- Cuando esta publicaci ́on se envi ́o a la

dientes. imprenta, el Congreso estaba examinando legislaci ́on que afectar ́ıa las l ́ı- PRECAUCION ́

!

neas desde 8 hasta a la 10 indicadas Impuesto estatal sobre el empleo. Es posi- anteriormente. Para averiguar si esta legisla- Impuestos sobre el ble que tambi ́en tenga que pagar el impuesto ci ́on entr ́o o no en vigor y para detalles adiciona- estatal para el desempleo. P ́ongase en contacto les, vea las instrucciones del Formulario 2441. Empleo para con su oficina de impuestos estatales para el

desempleo a fin de obtener m ́as informaci ́on. Empleadores de Tambi ́en deber ́ıa averiguar si necesita pagar o

Empleados cobrar otros impuestos estatales sobre el empleo o tener seguro de compensaci ́on al trabajaDom ́esticos dor. Una lista de agencias de impuestos

estatales sobre el empleo, incluyendo direccioSi le paga a alguien para que venga a su hogar y nes y n ́umeros de tel ́efono, se halla en la Publicuide a su dependiente o a su c ́onyuge, es caci ́on 926, en ingl ́es.

Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes P ́agina 143
Juana Torrego 559 00 3436

Patricia Gómez

ACME Computers

12 Ash Avenue

Hometown, TX 75240

(See W-2)

240-00-3811 2,400

2,400

29,000

29,000

2,400

672

Samuel

Susana

559 00 1234 2,400

559 00 5678

1,098

29,000

672

28

Torrego

Torrego

OMB No. 1545-0074 Child and Dependent Care Expenses Form 2441

Attach to Form 1040 or Form 1040NR.

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Attachment

See separate instructions. Sequence No. 21

Name(s) shown on return Your social security number

Persons or Organizations Who Provided the Care—You must complete this part. 

(If you have more than two care providers, see the instructions.)

(b) Address

(number, street, apt. no., city, state, and ZIP code)

(d) Amount paid

(see instructions) 1 (a) Care provider’sname

Credit for Child and Dependent Care Expenses

2

Add the amounts in column (c) of line 2. Do not enter more than $3,000 for one qualifying

person or $6,000 for two or more persons. If you completed Part III, enter the amount from

line 35

Enter your earned income. See instructions

3

3

If married filing jointly, enter your spouse’s earned income (if your spouse was a student

or was disabled, see the instructions); all others, enter the amount from line 4

4 4

Enter the smallest of line 3, 4, or 5

5

5

6

7

Enter the amount from Form 1040, line 38, or Form

1040NR, line 36

7



Decimal

amount is

If line 7 is:

Decimal

amount is

If line 7 is:

But not

Over over

But not

Over over

$0—15,000 .35 $29,000—31,000 .27

15,000—17,000 .34 31,000—33,000 .26

17,000—19,000 .33 33,000—35,000 .25

19,000—21,000 .32 35,000—37,000 .24

21,000—23,000 .31 37,000—39,000 .23

23,000—25,000 .30

Multiply line 6 by the decimal amount on line 8. If you paid 2006 expenses in 2007, see

the instructions

9

For Paperwork Reduction Act Notice, see page 4 of the instructions. Form 2441 (2007)

Before you begin: You need to understand the following terms. See Definitions on page 1 of the instructions.

Cat. No. 11862M

Part I

Part II

Enter on line 8 the decimal amount shown below that applies to the amount on line 7

Did you receive

dependent care benefits? Yes

No

8

Complete only Part II below.

Complete Part III on the back next.





Caution. If the care was provided in your home, you may owe employment taxes. See the instructions for Form 1040, line 62, or Form

1040NR, line 57.

.

(99)

Information about your qualifying person(s). If you have more than two qualifying persons, see the instructions.

(a) Qualifying person’s name

First Last

(b) Qualifying person’s social

security number

(c) Qualified expenses you

incurred and paid in 2007 for the

person listed in column (a)

8

6

● Dependent Care Benefits ● Qualifying Person(s) ● Qualified Expenses

10

25,000—27,000

27,000—29,000

.29

.28

39,000—41,000

41,000—43,000

43,000—No limit

.22

.21

.20

11

13

10

13

Enter the amount from Form 6251, line 31

Credit for child and dependent care expenses. Enter the smaller of line 9 or line 12

here and on Form 1040, line 47, or Form 1040NR, line 44

2007

Enter the amount from Form 1040, line 44, or Form 1040NR, line 41

Subtract line 11 from line 10. If zero or less, stop. You cannot take the credit

11

12 12

(c) Identifying number

(SSN or EIN)

9

1,098

-0-

P ́agina 144 Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
3,000

3,000

-0-

5,400

3,000

29,000

29,000

3,000

5,000

-0-

3,000

-0-

3,000

2,400

2,400

3,000

3,000

-0-

3,000

6,000

Form 2441 (2007) Page 2

Dependent Care Benefits

Enter the total amount of dependent care benefits you received in 2007. Amounts you

received as an employee should be shown in box 10 of your Form(s) W-2. Do not include

amounts reported as wages in box 1 of Form(s) W-2. If you were self-employed or a partner,

include amounts you received under a dependent care assistance program from your sole

proprietorship or partnership

Enter the amount, if any, you carried over from 2006 and used in 2007 during the grace

period. See instructions

Enter the amount, if any, you forfeited or carried forward to 2008. See instructions

Enter the total amount of qualified expenses incurred

in 2007 for the care of the qualifying person(s)

15

18

Enter the smaller of line 17 or 18 19

16

Enter your earned income. See instructions

18

20

Enter the amount shown below that applies

to you.

21

Enter the smallest of line 19, 20, or 21

19

22

Enter the amount from line 14 that you received from your sole proprietorship or partnership.

If you did not receive any such amounts, enter -0-

20

23

Taxable benefits. Subtract line 29 from line 24. If zero or less, enter -0-. Also, include this

amount on Form 1040, line 7, or Form 1040NR, line 8. On the dotted line next to Form

1040, line 7, or Form 1040NR, line 8, enter “DCB”

21

30

Part III

To claim the child and dependent care

credit, complete lines 31–35 below.

31

32

33

22

23

30

31 Enter $3,000 ($6,000 if two or more qualifying persons)

Subtract line 32 from line 31. If zero or less, stop. You cannot take the credit. 

Exception. If you paid 2006 expenses in 2007, see the instructions for line 9

Enter the smaller of line 33 or 34. Also, enter this amount on line 3 on the front of this

form and complete lines 4–13

Add lines 26 and 29

35

32

33

35

15

16

14

14

Complete line 2 on the front of this form. Do not include in column (c) any benefits shown

on line 32 above. Then, add the amounts in column (c) and enter the total here

34

34

Form 2441 (2007)

● If married filing jointly, enter your

spouse’s earned income (if your spouse

was a student or was disabled, see the

instructions for line 5).

● If married filing separately, see the

instructions for the amount to enter.

● All others, enter the amount from line 20. 

24 Subtract line 23 from line 17

Enter $5,000 ($2,500 if married filing separately and you were required to enter your

spouse’s earned income on line 21)

25

Deductible benefits. Enter the smallest of line 22, 23, or 25. Also, include this amount

on the appropriate line(s) of your return. See instructions

26

27 Enter the smaller of line 22 or 25

28 Enter the amount from line 26

29 Excluded benefits. Subtract line 28 from line 27. If zero or less, enter -0-

27

28

24

25

26

29

17 17 Combine lines 14 through 16. See instructions

( )

Cap ́ıtulo 16 Cr ́edito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes P ́agina 145
Hijo Calificado Cantidad de Cr ́edito

17.

Un hijo calificado, para prop ́ositos del cr ́edito La cantidad m ́axima de cr ́edito que puede reclamar es $1,000 por cada hijo calificado. tributario por hijos, es aqu ́el que:

1. Es su hijo, hijastro, hijo de crianza, her- Cr  ́edito L ́ımites del Cr ́edito mano o hermana, hermanastro o hermanastra o descendiente de cualquiera de Usted deber ́a reducir su cr ́edito tributario por Tributario por ellos (por ejemplo, su nieto, sobrina o so- hijos si la condici ́on (1) o la condici ́on (2) le brino), corresponde a usted.

Hijos 2. Ten ́ıa menos de 17 a ̃nos de edad al finali- 1. La cantidad de la l ́ınea 46 del Formulario zar el a ̃no 2007, 1040 o de la l ́ınea 28 del Formulario

3. No provey ́o m ́as de la mitad de su propia 1040A es menor que el cr ́edito. Si esta

manutenci ́on durante el a ̃no 2007, cantidad es cero, no puede reclamar este Introducci ́on cr ́edito porque no hay impuesto que se 4. Vivi ́o con usted durante m ́as de la mitad El cr ́edito tributario por hijos es un cr ́edito que pueda reducir. Sin embargo, es posible del a ̃no 2007 (vea Excepciones al tiempo puede reducir su impuesto hasta en $1,000 por que pueda reclamar el cr ́edito tributario vivido con usted, m ́as adelante) y cada uno de sus hijos calificados. adicional por hijos. Vea Cr ́edito Tributario

5. Era ciudadano, nacional o residente de los Adicional por Hijos, m ́as adelante. El cr ́edito tributario adicional por hijos es un

cr ́edito que puede reclamar en el caso de que Estados Unidos. Si el hijo fue adoptado, 2. Su ingreso bruto ajustado modificado

no pueda reclamar la cantidad completa del vea Hijo adoptivo, m ́as adelante. (MAGI, por sus siglas en ingl ́es) es mayor

cr ́edito tributario por hijos. Para cada hijo que usted reclame, tiene que que la cantidad que se indica a continuaEste cap ́ıtulo le explica lo siguiente: marcar el recuadro en la columna (4) de la l ́ ci ́on para su estado civil para la declara- ınea

6c del Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o ci ́on. • Qui ́en es un hijo calificado. llenar el Formulario 8901 (si tal hijo no es su a. Casados que presentan la declaraci ́on • Cu ́al es el total del cr ́edito. dependiente). conjuntamente - $110,000. • C ́omo se puede reclamar el cr ́edito.

Ejemplo. Su hijo cumpli ́o 17 a ̃nos de edad b. Soltero, cabeza de familia, o viudo cali- • Por qu ́e debe revisar la cantidad del im- el d ́ıa 30 de diciembre del a ̃no 2007. El es  ́ ficado - $75,000.

puesto que le retienen. ciudadano de los Estados Unidos y usted lo c. Casados que presentan la declaraci ́on reclama como dependiente en la declaraci ́on de por separado - $55,000. El cr ́edito tributario por hijos y el cr ́edito impuestos. Su hijo no califica para prop ́ositos

tributario adicional por hijos no deben del cr ́edito tributario por hijos porque no ten ́ıa

confundirse con el cr ́edito por gastos menos de 17 a ̃nos de edad al finalizar el a ̃no Ingreso bruto ajustado modificado (cono- PRECAUCION ́

!

del cuidado de menores y dependientes, el cual 2007. cido por sus siglas en ingl ́es, MAGI). Para

se aborda en el cap ́ıtulo 16. prop ́ositos del cr ́edito tributario por hijos, su

Excepciones al tiempo vivido con usted. ingreso bruto ajustado modificado es su ingreso

Si no est ́a sujeto al pago de impuestos. Se considera que un hijo vivi ́o con usted durante bruto ajustado m ́as las cantidades siguientes

Algunos cr ́editos, tales como el cr ́edito tributario todo el a ̃no 2007 si naci ́o o muri ́o en el a ̃no 2007 que puedan ser aplicables en su caso:

por hijos, el cr ́edito por adopci ́on o el cr ́edito por y su hogar (el de usted) fue el hogar del hijo • Cualquier cantidad excluida del ingreso gastos del cuidado de menores y dependientes, durante todo el tiempo en el cual estuvo vivo. debido a la exclusi ́on de ingresos de fuen- se usan para reducir el impuesto. Si la cantidad Las ausencias temporales debidas a circuns- tes de Puerto Rico. En la l ́ınea de puntos de impuesto en la l ́ınea 46 del Formulario 1040 tancias especiales como las ausencias por edu- directamente al lado de la l ́ınea 38 del o en la l ́ınea 28 del Formulario 1040A es cero, caci ́on, vacaciones, atenci ́on m ́edica, servicio Formulario 1040, anote la cantidad ex- no calcule el cr ́edito tributario por hijos ya que militar o estancia en un centro de detenci ́on para cluida e identif ́ıquela como “EPRI” . Ade- no hay impuesto que se pueda reducir. Sin em- delincuentes juveniles cuentan como tiempo vi- m ́as, adjunte una copia de cualquier bargo, es posible que pueda calificar para recla- vido en su hogar. Formulario (o Formularios) 499R-2/W-2PR mar el cr ́edito tributario adicional por hijos en la Tambi ́en hay excepciones para hijos se- a su declaraci ́on. l ́ınea 68 del Formulario 1040 o en la l ́ınea 41 del cuestrados e hijos de padres divorciados o se- Formulario 1040A. • Cualquier cantidad de las l ́ıneas 45 y 50 parados. Para detalles, vea Requisito de del Formulario 2555, Foreign Earned In- Residencia, en el cap ́ıtulo 3. Art ́ come (Ingreso Ganado en el Extranjero), ıculos de inter ́es

en ingl ́es. A usted quiz ́a le interese ver: Hijo calificado de m ́as de una persona. Se • Cualquier cantidad de la l ́ınea 18 del For- aplica una regla especial si su hijo calificado es Publicaci ́on mulario 2555-EZ, Foreign Earned Income el hijo calificado de m ́as de una persona. Para Exclusion (Exclusi ́on de Ingreso Ganado ❏ 972 Child Tax Credit (Cr ́edito Tributario detalles, vea Requisito Especial para el Hijo en el Extranjero), en ingl ́es. por Hijos), en ingl ́es Calificado de M ́as de una Persona, en el cap ́ıtulo 3. • Cualquier cantidad de la l ́ınea 15 del ForFormulario (e Instrucciones) mulario 4563, Exclusion of Income for

Hijo adoptivo. A un ni ̃no adoptado siempre se Bona Fide Residents of American Samoa ❏ 8812 Additional Child Tax Credit (Cr ́edito le trata como si fuera su hijo. Un hijo adoptivo (Exclusi ́on del Ingreso para Residentes Tributario Adicional por Hijos), en incluye un ni ̃no bajo su cargo colocado en su Bona Fide de la Samoa Estadounidense), ingl ́es hogar por una agencia autorizada para este fin, en ingl ́es.

❏ 8901 Information on Qualifying Children con la intenci ́on de una adopci ́on legal.

Who Are Not Dependents Si no tiene ninguna de las cantidades mencio- Si usted es ciudadano o nacional de los

(Informaci ́on sobre Hijos nadas arriba, su ingreso bruto ajustado modifi- EE.UU. y su hijo adoptivo vivi ́o con usted como

Calificados que no Son cado es igual a su ingreso bruto ajustado. integrante de su unidad familiar durante todo el Dependientes), en ingl ́es a ̃no, dicho hijo cumple el requisito (5), m ́as Ingreso bruto ajustado (conocido por sus

❏ W-4(SP) Certificado de Exenci ́on de la arriba, para ser un hijo calificado para el cr ́edito siglas en ingl ́es, AGI). Su ingreso bruto ajusRetenci ́on del Empleado tado ( tributario por hijos. AGI) es la cantidad que aparece en la

P ́agina 146 Cap ́ıtulo 17 Cr ́edito Tributario por Hijos
l ́ınea 38 del Formulario 1040 o en la l ́ınea 22 del

Formulario 1040A.

Contestación a las preguntas correspondientes a Amelia Castaño

(Las páginas a las que se hace referencia corresponden a las

instrucciones para llenar el Formulario 1040).

¿Quién debe usar la

Publicación 972?

Preguntas Pub. 972

Keep this graphic. Ask for text changes. From SGML conversion.



3. ¿Está usted excluyendo ingresos de Puerto Rico o presentando

alguno de los formularios siguientes?

● Formularios 2555 ó 2555-EZ (con relación a ingreso del

trabajo ganado en el extranjero).

● Formulario 4563 (exclusión de ingreso para residentes de

Samoa Estadounidense).

No. Continúe

Sí.

Debe usar la Publicación

972 para calcular su crédito

tributario por hijos.



No

Siga

2. ¿Está usted reclamando alguno de los siguientes créditos?

● El crédito por aportaciones a cuentas de ahorro para la

jubilación, Formulario 8880.

● El crédito tributario por intereses hipotecarios, Formulario

8396.

● El crédito tributario para los compradores de su primera

vivienda en el Distrito de Columbia, Formulario 8859.

No. Use la hoja de

trabajo que aparece

en la página 40 de las

instrucciones del

Formulario 1040 para

calcular su crédito

tributario por hijos.

Sí. Debe usar la Publicación

972 para calcular su crédito

tributario por hijos. Necesitará

también el(los) formulario(s)

indicado(s) arriba para todo

crédito que reclame.



1. ¿Es la cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 mayor que la

cantidad correspondiente a su estado civil para efectos de la

declaración que aparece a continuación?

● Casado que presenta la declaración conjunta – $110,000

● Soltero, cabeza de familia o viudo calificado – $75,000

● Casado que presenta la declaración por separado – $55,000

No. Siga a la 

pregunta 2.

Sí.

Debe usar la Publicación 972

para calcular su crédito

tributario por hijos.



No

Siga 

● El crédito tributario por la compra de mejoras en la eficiencia

energética hechas a su vivienda, Formulario 5695.

● El crédito tributario por adopción, Formulario 8839.

Cap ́ıtulo 17 Cr ́edito Tributario por Hijos P ́agina 147
C ́omo se reclama el cr ́edito tributario adicio- pueda disminuir la cantidad retenida. Para haReclamaci ́on del nal por hijos. Para reclamar el cr ́edito tributa- cerlo, deber ́a llenar un nuevo Formulario

rio adicional por hijos, siga los pasos que W-4(SP) (o el Formulario W-4, en ingl ́es) y enCr ́edito aparecen a continuaci ́on: treg ́arselo a su empleador.

1. Aseg ́urese de haber calculado la cantidad, Para reclamar el cr ́edito tributario por hijos, si la hay, de su cr ́edito tributario por hijos. Ejemplo debe presentar el Formulario 1040 o el Formula- Vea anteriormente el tema titulado Recla- rio 1040A. No puede reclamar el cr ́edito tributa- Amelia Casta ̃no, quien tiene dos hijos depen- maci ́on del Cr ́edito. rio por hijos en el Formulario 1040EZ. Debe dientes menores de 17 a ̃nos, presenta la declaproveer el nombre y n ́umero de identificaci ́on 2. Use el Formulario 8812 para determinar si raci ́on como cabeza de familia. Los hijos

(normalmente el n ́umero de seguro social) de puede reclamar el cr ́edito tributario adicio- califican para prop ́ositos del cr ́edito tributario

cada hijo calificado en su declaraci ́on de im- nal por hijos si usted contest ́o “S ́ı” (Yes) por hijos. El  ́unico ingreso de Amelia es su

puestos (o el Formulario 8901, en ingl ́es). en la l ́ınea 4  ́o 5 de la Child Tax Credit sueldo de $30,350. Amelia decide detallar sus

Conteste las Questions (Preguntas) en las Worksheet (Hoja de Trabajo del Cr ́edito deducciones y presentar el Formulario 1040. Su

instrucciones correspondientes a la l ́ınea 52 del Tributario por Hijos) en las instrucciones ingreso bruto ajustado (AGI), que aparece en la

Formulario 1040 o a la l ́ınea 32 del Formulario del Formulario 1040 o del Formulario l ́ınea 38 del Formulario 1040, es $30,350. Este  ́

1040A para informarse sobre qu ́e hoja de 1040A, o en la l ́ınea 13 de la Child Tax es su ingreso del trabajo sujeto a impuestos. trabajo puede usar para calcular el cr ́edito tribu- Credit Worksheet (Hoja de Trabajo del Amelia no presenta el Formulario 2555, tario por hijos. Cr ́edito Tributario por Hijos) en la Publica- 2555-EZ  ́o 4563. Ella no excluye ingreso de Si contesta “S ́ı” a la pregunta 1, 2  ́o 3 en las ci ́on 972, ambos en ingl ́es. fuentes de Puerto Rico. Su ingreso bruto ajus- instrucciones del Formulario 1040 o a la pre- tado modificado es $30,350. gunta 1  ́o 2 en las instrucciones del Formulario 3. Si tiene un cr ́edito tributario adicional por El impuesto de Amelia, que aparece en la 1040A, deber ́a completar la hoja de trabajo del hijos en la l ́ınea 13 del Formulario 8812, l ́ınea 46 de su Formulario 1040, es de $1,334. cr ́edito tributario por hijos que aparece en la an ́otelo en la l ́ınea 68 del Formulario 1040

Ella reclama $225 de cr ́edito por gastos de cui- Publicaci ́on 972, en ingl ́es. De lo contrario, o en la l ́ınea 41 del Formulario 1040A.

dado de menores y dependientes en la l ́ınea 47. puede usar la Child Tax Credit Worksheet (Hoja Tambi ́en reclama un cr ́edito por ingreso del de Trabajo del Cr ́edito Tributario por Hijos) que trabajo de $1,029 en la l ́ınea 66a. No tiene otros viene junto con las instrucciones para los Formularios 1040 y 1040A, disponibles en ingl ́ cr ́editos que pueda reclamar. es.

(Vea el ejemplo de dicha hoja de trabajo debida- Revisi ́on de la Despu ́es de contestar las Preguntas de las

mente contestada m ́as adelante). instrucciones para la l ́ınea 52 del Formulario Retenci ́on de 1040, Amelia completa la hoja de trabajo del

cr ́edito tributario por hijos para calcular su cr ́eImpuestos dito, el cual asciende a $1,109. La respuesta a

Cr ́edito Tributario las preguntas y la hoja de trabajo del cr ́edito

El cr ́edito tributario por hijos disminuye su im- tributario por hijos de Amelia aparecen m ́as

Adicional por Hijos puesto. Usted puede determinar si la retenci ́on adelante en esta publicaci ́on.

de impuestos que le est ́an haciendo es ade- Amelia lee el Consejo en la hoja de trabajo y

Este cr ́edito es para ciertas personas que reci- cuada usando la Publicaci ́on 919, How Do I descubre que podr ́ıa reclamar el cr ́edito tributaben menos de la cantidad total del cr ́edito tribu- Adjust My Tax Withholding? (¿C ́omo Ajusto Mi rio adicional por hijos. Vea Cr ́edito Tributario

Retenci ́on de Impuesto?), en ingl ́es. Adicional por Hijos, anteriormente, y el Formu- tario por hijos. El cr ́edito tributario adicional por

hijos puede darle un reembolso aunque no Si le est ́an reteniendo demasiado impuesto y lario 8812 completado de Amelia, m ́as adelante.

adeude ning ́un impuesto. prefiere tener ese dinero durante el a ̃no, quiz ́as

P ́agina 148 Cap ́ıtulo 17 Cr ́edito Tributario por Hijos
Hoja de Trabajo del Crédito Tributario por Hijos correspondiente a Amelia Castaño

1040

Sí.

Guárdela para su archivo

● No use esta hoja de trabajo si contestó “Sí” a las preguntas 1, 2 ó 3 en la página 39 de las

instrucciones del Formulario 1040, en inglés. En vez de eso, use la Publicación 972, en inglés.

1.

2.

3.

4.

5.

1

2

Número de hijos calificados: x $1,000. Anote el resultado.

Anote la cantidad que aparece en la línea 46 del

Formulario 1040.

Sume las cantidades del Formulario 1040:

Línea 48

Línea 49

Línea 51 + Anote el total.

¿Son iguales las cantidades de las líneas 2 y 3?

CONSEJO 

Usted no puede reclamar este crédito porque no hay

impuesto que reducir. Sin embargo, quizá pueda

reclamar el crédito tributario adicional por hijos.

Vea el que aparece a continuación antes

de completar el resto de su Formulario 1040.

No. Reste la línea 3 de la línea 2.

¿Es la cantidad de la línea 1 más que la cantidad de la línea 4?

CONSEJO 

Sí. Anote la cantidad que aparece en la

línea 4. Además, quizá pueda reclamar el

crédito tributario adicional por hijos.

Vea el que aparece a

continuación.

No. Anote la cantidad que aparece

en la línea 1.

Este es su crédito

tributario por hijos.

Anote esta cantidad

en la línea 52 del

Formulario 1040.

Usted tal vez pueda reclamar el crédito tributario

adicional por hijos, en la línea 68 del Formulario 1040,

si contestó “Sí” en la línea 4 ó 5, arriba.

● Primero, complete su Formulario 1040 hasta la línea 67.

● Después, use el Formulario 8812 para calcular la

cantidad adicional del crédito tributario adicional por

hijos.

+ 3

4

 5



2,000

1,109

1,109

1,334

2

225

225





Línea 47

+

● Para ser hijo calificado para el crédito tributario por hijos, el hijo debe ser menor de

17 años al final de 2007 y cumplir con los demás requisitos indicados en la página 15

de las instrucciones del Formulario 1040, en ingles.

Hoja de Trabajo del Crédito Tributario por Hijos—Línea 52

PRECAUCIÓN

CONSEJO

NO

SIGA

Cap ́ıtulo 17 Cr ́edito Tributario por Hijos P ́agina 149
2,000

1,109

891

30,350

891

Amelia Castaño 012 00 5678

18,600

2,790

Yes. Subtract $11,750 from the amount on line 4a. Enter the result

OMB No. 1545-0074

Additional Child Tax Credit Form 8812

Complete and attach to Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Attachment

Sequence No. 47

Name(s) shown on return Your social security number

For Paperwork Reduction Act Notice, see back of form. Cat. No. 10644E Form 8812 (2007)

3

2

4a

6

Withheld social security and Medicare taxes from Form(s) W-2, boxes 4 and

6. If married filing jointly, include your spouse’s amounts with yours. If you

worked for a railroad, see instructions on back

Add lines 7 and 8

1

Enter the total of the amounts from Form 1040, lines

27 and 59, plus any taxes that you identified using code

"UT" and entered on the dotted line next to line 63.

Enter -0-.

Enter the total of the amounts from Form 1040, lines

66a and 67.

Enter the total of the amount from Form 1040A, line

40a, plus any excess social security and tier 1 RRTA

taxes withheld that you entered to the left of line 42

(see instructions on back).

Enter the amount from line 1 of your Child Tax Credit Worksheet on page 40 of the Form 1040 instructions,

page 36 of the Form 1040A instructions, or page 21 of the Form 1040NR instructions. If you used Pub.

972, enter the amount from line 8 of the worksheet on page 4 of the publication

Enter the amount from Form 1040, line 52, Form 1040A, line 32, or Form 1040NR, line 47

Subtract line 2 from line 1. If zero, stop; you cannot take this credit

8

9



6

 1040A filers:

1040 filers:

1040 filers:

1040A filers:

1

2

13

Enter this amount on

Form 1040, line 68,

Form 1040A, line 41, or

Form 1040NR, line 62. 



8812

1040

1040A

. . . . . . . . . .

3

Enter your total earned income (see instructions on back)

5 Is the amount on line 4a more than $11,750?

No. Leave line 5 blank and enter -0- on line 6.

4a

5

Multiply the amount on line 5 by 15% (.15) and enter the result

7

Next. Do you have three or more qualifying children?

No. If line 6 is zero, stop; you cannot take this credit. Otherwise, skip Part II and enter the

smaller of line 3 or line 6 on line 13.

Yes.

7

8

9

10

10

11 Subtract line 10 from line 9. If zero or less, enter -0- 11

12 Enter the larger of line 6 or line 11 12

Next, enter the smaller of line 3 or line 12 on line 13.

13 This is your additional child tax credit

Part III

Part I

Part II

All Filers

Certain Filers Who Have Three or More Qualifying Children

Additional Child Tax Credit

If line 6 is equal to or more than line 3, skip Part II and enter the amount from line 3 on

line 13. Otherwise, go to line 7.

(99)

4b

Nontaxable combat pay (see instructions on

back)

b

1040NR

. . . . . . . . . .

1040

1040A . . . . . . . . . .

. . .

1040NR . . . . . . .

Enter the total of the amounts from Form 1040NR, line

54, plus any taxes that you identified using code "UT"

and entered on the dotted line next to line 58.

1040NR filers:

1040NR filers: Enter the amount from Form 1040NR, line 61.

2007





P ́agina 150 Cap ́ıtulo 17 Cr ́edito Tributario por Hijos
• Un decreto u orden de divorcio o de ma- Pagos por una vivienda que es propiedad

nutenci ́on por separaci ́on judicial o un do- conjunta. Si su documento de divorcio o secumento por escrito relacionado con ese paraci ́on judicial dicta que usted tiene que pagar 18. decreto u orden, los gastos de una vivienda que es propiedad de

usted y de su c ́onyuge o ex c ́onyuge, algunos de • Un acuerdo de separaci ́on por escrito o sus pagos pueden ser considerados pensi ́on

• Un decreto o cualquier tipo de orden judi- alimenticia. Pensi  ́on cial exigi ́endole a un c ́onyuge que haga Pagos hipotecarios. Si tiene que pagar to- pagos para la manutenci ́on del otro c ́on- dos los pagos hipotecarios (capital e intereses) Alimenticia yuge. Esto abarca un decreto temporal, un sobre una vivienda de propiedad conjunta (joint decreto interlocutorio (no final) y un tenancy), y por lo dem ́as estos pagos re ́unen los decreto de pensi ́on alimenticia del c ́on- requisitos para considerarse pensi ́on alimenti- yuge divorciado pendente lite (en espera cia, puede deducir la mitad del total de los pagos de que se tomen acciones con respecto al Introducci ́on como pensi ́on alimenticia. Si usted detalla sus decreto o acuerdo final). deducciones y la vivienda re ́une los requisitos, Este cap ́ıtulo trata de las reglas correspondien- puede reclamar la mitad de los intereses al tes si paga o recibe pensi ́on alimenticia. Abarca calcular sus intereses deducibles. Su c ́onyuge los siguientes temas: Art ́ıculos de inter ́es tiene que declarar la mitad de los pagos como A usted quiz ́a le interese ver: • Qu ́e pagos se consideran pensi ́on alimen- pensi ́on alimenticia recibida. Si su c ́onyuge deticia. talla sus deducciones y la vivienda re ́une los Publicaci ́on requisitos,  ́el o ella puede reclamar la mitad de • Qu ́e pagos no se consideran pensi ́on ali-

❏ los intereses sobre la hipoteca al calcular sus menticia, como la pensi ́on para hijos me- 504 Divorced or Separated Persons intereses deducibles. nores. (Personas Divorciadas o

Separadas), en ingl ́es Impuestos y seguro. Si tiene que pagar • C ́omo deducir la pensi ́on alimenticia que todos los impuestos sobre bienes ra ́ıces o se- usted pag ́o. guro de una vivienda que es propiedad en co-

• C ́omo declarar la pensi ́on alimenticia que m ́un (tenancy in common), puede deducir la

recibi ́o en concepto de ingresos. mitad de dichos pagos como pensi ́on alimenti- Reglas Generales cia. Su c ́onyuge tiene que declarar la mitad de • Si usted debe o no recuperar los benefi- estos pagos como pensi ́on alimenticia recibida. cios tributarios de la pensi ́on alimenticia. Las siguientes reglas corresponden a la pensi ́on Si usted y su c ́onyuge detallan sus deduccio- Recuperar significa volver a a ̃nadir a sus alimenticia independientemente de cu ́ando se nes, cada uno puede reclamar la mitad de los ingresos toda, o parte de, una deducci ́on firm ́o el documento de divorcio o separaci ́on impuestos sobre bienes ra ́ıces y ninguna parte que tom ́o en un a ̃no anterior. judicial. del seguro de la vivienda.

 Si es due ̃no de una vivienda que es propie- La pensi ́on alimenticia es un pago hecho a, o Pagos que no son considerados pensi ́on ali- dad conyugal o propiedad conjunta (tenancy by para, un c ́onyuge o ex c ́onyuge bajo un instrumento de divorcio o separaci ́ menticia. No todos los pagos hechos bajo un the entirety), ninguno de sus pagos de impues- on judicial. No documento de divorcio o separaci ́on judicial son tos o pagos de seguro se considera pensi ́on abarca pagos voluntarios que no son hechos considerados pensi ́on alimenticia. La pensi ́on alimenticia. Sin embargo, si detalla sus deduc- bajo un documento de divorcio o separaci ́on. alimenticia no abarca: ciones, puede reclamar todos los impuestos so- La pensi ́on alimenticia es deducible por el bre bienes ra ́ıces y ninguna parte del seguro de • Pensi ́on para hijos menores, pagador y debe incluirse en los ingresos del vivienda.

c ́onyuge o ex c ́onyuge. Aunque en general este • Acuerdos de separaci ́on de bienes que no cap ́ıtulo est ́a dirigido al pagador de la pensi ́on Otros pagos a terceros. Si usted hizo otros sean en efectivo,

alimenticia, el destinatario puede usar la infor- pagos a terceros, vea la Publicaci ́on 504, en

maci ́on para determinar si una cantidad recibida • Pagos correspondientes a la parte de los ingl ́es, para ver si alguna parte de los pagos

se considera un pago de pensi ́on alimenticia. ingresos comunitarios de su c ́onyuge se- re ́une los requisitos como pensi ́on alimenticia.

g ́un se explica bajo Community Property Para considerarse pensi ́on alimenticia, un (Bienes Matrimoniales o Gananciales), en pago debe cumplir con ciertos requisitos. Requi- la Publicaci ́on 504, en ingl ́es, sitos distintos corresponden a pagos hechos

bajo documentos firmados despu ́es de 1984 y a • Pagos hechos para el mantenimiento de Documentos

pagos hechos bajo documentos firmados antes los bienes del pagador o

de 1985. Este cap ́ıtulo trata de las reglas relati- Firmados Despu ́es de • Uso de los bienes del pagador. vas a pagos hechos bajo documentos firmados

despu ́es de 1984. Si usted necesita las reglas 1984

para pagos hechos bajo documentos firmados Pagos a terceros. Los pagos en efectivo,

antes de 1985, obtenga y guarde una copia de cheques o giros hechos a un tercero en nombre Las reglas siguientes para la pensi ́on alimentila versi ́on del a ̃no 2004 de la Publicaci ́on 504, de su c ́onyuge seg ́un las condiciones del docu- cia corresponden a pagos hechos bajo un docuen ingl ́es. Ese fue el  ́ultimo a ̃no en que la infor- mento de divorcio o separaci ́on judicial pueden mento firmado despu ́es de 1984.

maci ́on sobre documentos firmados antes de ser pagos de pensi ́on alimenticia, si por lo de1985 se incluy ́o en la Publicaci ́on 504. m ́as re ́unen los requisitos. Estos abarcan pagos Excepci ́on para documentos firmados antes

hechos para cubrir los gastos m ́edicos de su de 1985. Existen dos situaciones en las que Use la Tabla 18-1 de este cap ́ıtulo como

c ́onyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios las reglas para documentos firmados despu ́es gu ́ıa para determinar si ciertos pagos se consi- p ́ublicos, etc.), impuestos, costos de la matr ́ı- de 1984 corresponden a documentos firmados deran pensi ́on alimenticia.

cula escolar, etc. A estos pagos se les trata antes de 1985:

Definiciones. Las siguientes son definiciones como si hubiesen sido recibidos por su c ́onyuge 1. Un documento de divorcio o separaci ́on pertinentes a lo largo de este cap ́ y luego pagados al tercero. ıtulo. judicial firmado antes de 1985 y modifiC ́onyuge o ex c ́onyuge. Salvo que se indi- cado despu ́es de 1984 para especificar Primas de un seguro de vida. La pensi ́on que lo contrario, el t ́ermino “c ́onyuge” incluye a que las reglas para documentos firmados alimenticia incluye las primas que usted tiene un ex c ́onyuge. despu ́es de 1984 se aplicar ́an. que pagar bajo su documento de divorcio o

Documento de divorcio o separaci ́on judi- separaci ́on judicial por el seguro de vida de 2. Un documento temporal de divorcio o secial. El t ́ermino “documento de divorcio o se- paraci ́ usted hasta el grado en que su c ́onyuge sea el on judicial firmado antes de 1985 e

paraci ́on judicial” significa: due ̃no de la p ́oliza. incorporado dentro de, o adoptado por, un

Cap ́ıtulo 18 Pensi ́on Alimenticia P ́agina 151
Tabla 18-1. Requisitos de la Pensi ́on Alimenticia (Documentos Firmados Despu ́es de 1984) • Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un

tercero o un contrato de una anualidad). Los pagos SON pensi ́on alimenticia si Los pagos NO son pensi ́on alimenticia si

todas las aseveraciones siguientes son alguna de las siguientes aseveraciones es • La firma de una escritura de deuda por ciertas: cierta: parte del pagador.

Los pagos son requeridos por un documento Los pagos no son requeridos por un • Uso de los bienes del pagador. de divorcio o de separaci ́on judicial. documento de divorcio o de separaci ́on

judicial. Pagos a terceros. Los pagos en efectivo a

El c ́onyuge pagador y el c ́onyuge beneficiario El c ́onyuge que paga y el c ́onyuge terceros bajo las condiciones de su documento

del pago no presentan juntos una declaraci ́on beneficiario del pago presentan juntos una de divorcio o separaci ́on judicial pueden consiconjunta. declaraci ́on conjunta. derarse pagos en efectivo hechos a su c ́onyuge.

Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, Pagos en efectivo (incluyendo cheques o El pago: anteriormente. giros). • No es en efectivo, Adem ́as, los pagos en efectivo a terceros • Es un acuerdo de separaci ́on de bienes por medio de una solicitud escrita de parte de su no en efectivo, c ́onyuge quiz ́as se consideren pensi ́on alimenti- • Es la participaci ́on del c ́onyuge en los cia si se cumplen los requisitos siguientes: ingresos de la sociedad conyugal o • Los pagos se hacen en lugar de los pagos • Es para el mantenimiento de los bienes de la pensi ́on alimenticia hechos directa- de la parte que paga. mente a su c ́onyuge. El documento no indica que el pago no es El documento indica que el pago no es

pensi ́on alimenticia. pensi ́on alimenticia. • La solicitud por escrito declara que ambos

c ́onyuges quieren que los pagos se consi- Los c ́onyuges que est ́an legalmente Los c ́onyuges que est ́an legalmente deren pagos de pensi ́on alimenticia.

separados bajo un fallo de divorcio o de separados bajo un fallo de divorcio o de

manutenci ́on por separaci ́on judicial no son manutenci ́on por separaci ́on judicial son • Usted recibe la solicitud por escrito de su

miembros de la misma vivienda. miembros de la misma vivienda. c ́onyuge antes de presentar su declaraci ́on para el a ̃no en que hizo los pagos. Los pagos no son requeridos despu ́es de la Los pagos son requeridos despu ́es de la

muerte del c ́onyuge beneficiario. muerte del c ́onyuge beneficiario.

Pagos no designados como pensi ́on alimen- El pago no se considera pensi ́on para hijos El pago se considera pensi ́on para hijos ticia. Usted y su c ́onyuge pueden designar menores. menores. que los pagos que de otra manera se considerar ́ıan pensi ́on alimenticia, en este caso, no se Estos pagos pueden ser deducidos por la Estos pagos no pueden ser deducidos por la consideren como tal. Esto se hace incluyendo parte que paga y deben ser incluidos en los parte que paga ni deben ser incluidos en los una disposici ́on en su documento de divorcio o ingresos del beneficiario. ingresos del beneficiario. separaci ́on judicial que declare que sus pagos

por pensi ́on alimenticia no son deducibles y

pueden ser excluidos de los ingresos de su documento final firmado despu ́es de 1984 hechos bajo documentos firmados despu ́es de c ́onyuge. Con este fin, todo documento (docu- que: 1984. mento por escrito) firmado tanto por usted como

por su c ́onyuge que haga esta designaci ́on y a. Cambie la cantidad o el per ́ıodo del

Requisitos de la pensi ́on alimenticia del c ́on- que se refiera a un acuerdo de separaci ́on judi- pago o

yuge divorciado. Un pago realizado a, o cial por escrito anterior se considera acuerdo de

b. A ̃nada o suprima una contingencia o para, un c ́onyuge bajo un documento de divor- separaci ́on por escrito (y por lo tanto, un docucondici ́on. mento de divorcio o separaci ́on judicial). Si est ́a cio o separaci ́on, se considera pensi ́on alimentisujeto a una orden temporal de manutenci ́on, la cia si los c ́onyuges no presentan una Para las reglas de los pagos de la pensi ́on designaci ́on debe ser hecha en la orden original declaraci ́on conjunta y si los siguientes requisi- alimenticia hechos bajo documentos anteriores o una orden temporal de manutenci ́on posterior. tos se cumplen: a 1985 que no cumplan con estas excepciones, Su c ́onyuge puede excluir los pagos de los

vea la versi ́on actualizada del a ̃no 2004 de la • El pago es en efectivo. ingresos s ́olo si  ́el o ella adjunta a la declaraci ́on

Publicaci ́on 504, en ingl ́es, disponible en el sitio de impuestos una copia del documento que los • El documento no indica que el pago no es web del IRS, en www.irs.gov. designa pagos que no son pensi ́on alimenticia. pensi ́on alimenticia. La copia debe ser adjuntada cada a ̃no en el que

Ejemplo 1. En noviembre de 1984, usted y • Los c ́onyuges no viven en la misma vi- la designaci ́on corresponda.

su ex c ́onyuge firmaron un acuerdo de separa- vienda en el momento en que se hacen Los c ́onyuges no pueden ser miembros de la ci ́on judicial. En febrero de 1985, el acuerdo de los pagos. Este requisito corresponde s ́olo misma vivienda. Los pagos a su c ́onyuge separaci ́on judicial por escrito se sustituy ́o por si los c ́onyuges est ́an legalmente separa- mientras ustedes sean miembros de la misma un documento de divorcio. El documento de dos bajo un documento de divorcio o de vivienda no son pensi ́on alimenticia si est ́an divorcio no cambi ́o las condiciones relativas a la manutenci ́on por separaci ́on judicial. legalmente separados bajo un documento de pensi ́on alimenticia que le paga a su ex c ́on- • No hay ninguna obligaci ́on de hacer pago divorcio o de manutenci ́on por separaci ́on judi- yuge. El documento de divorcio se trata como si alguno (en efectivo o en bienes) despu ́es cial. Una residencia que ambos compartieran hubiese sido firmado antes de 1985. Los pagos

de la muerte del c ́onyuge beneficiario. antiguamente se considera vivienda, aun si us- de pensi ́on alimenticia hechos bajo este docu- tedes se separan f ́ısicamente en la residencia. mento no est ́an sujetos a las reglas de pagos • El pago no se considera pensi ́on para hi- No se consideran miembros de la misma hechos bajo documentos firmados despu ́es de jos menores. vivienda si uno de ustedes se va a ir de la 1984.

Cada uno de estos requisitos se trata a conti- vivienda y se va a m ́as tardar un mes despu ́es

de la fecha del pago. Ejemplo 2. Suponga que los hechos son nuaci ́on.

iguales a los del Ejemplo 1 salvo que el docu- Excepci ́on. Si no est ́a legalmente sepamento de divorcio cambi ́o la cantidad de la pen- Los pagos deben ser hechos en efectivo. rado bajo un documento de divorcio o de manusi ́on alimenticia. En este ejemplo, el documento S ́olo los pagos en efectivo, incluidos cheques y tenci ́on por separaci ́on judicial, un pago hecho

de divorcio no se trata como si hubiese sido giros, se consideran pensi ́on alimenticia. Los bajo un acuerdo de separaci ́on por escrito, dofirmado antes de 1985. Los pagos de pensi ́on siguientes ejemplos no se consideran pensi ́on cumento de manutenci ́on u otra orden judicial

alimenticia est ́an sujetos a las reglas de pagos puede considerarse pensi ́ alimenticia: on alimenticia aun si

P ́agina 152 Cap ́ıtulo 18 Pensi ́on Alimenticia
ustedes son miembros de la misma vivienda cantidad pagada hasta ese momento. Por ejem- En todas las dem ́as situaciones, las reducciocuando se hace el pago. plo, si su c ́onyuge muere al final del d ́ecimo a ̃no, nes en pagos no se consideran claramente asotiene que pagar al caudal hereditario $150,000 ciadas con el suceso de una contingencia

Obligaci ́on de pagos despu ́es de la muerte ($450,000 − $300,000). relacionada con su hijo.

del c ́onyuge beneficiario. Si tiene que conti- Estos hechos indican que el pago de la suma Usted o el IRS puede evitar la suposici ́on en nuar haciendo pagos por alg ́un per ́ıodo des- global que ha de hacerse despu ́es de la muerte las dos situaciones anteriores. Esto se hace

pu ́es de la muerte de su c ́onyuge, la parte del de su ex c ́onyuge sustituye la cantidad completa mostrando que el momento en el que los pagos pago que continuar ́ıa no se considera pensi ́on de los pagos anuales de $30,000. Ninguno de han de ser reducidos fue determinado indepen- alimenticia, independientemente de si se hizo los pagos anuales se considera pensi ́on alimen- dientemente de toda contingencia relacionada antes o despu ́es del fallecimiento. Si la totalidad ticia. El resultado ser ́ıa el mismo si el pago que con sus hijos. Por ejemplo, si puede mostrar que del pago contin ́ua, ninguno de los pagos hechos se requiere cuando ocurre la muerte se descon- el per ́ıodo de pagos de la pensi ́on alimenticia es

antes o despu ́es del fallecimiento se considera tara por un factor de inter ́es correspondiente el que se acostumbra en su jurisdicci ́on local, tal pensi ́on alimenticia. para justificar el pago por adelantado. como un per ́ıodo equivalente a la mitad de la En el documento de divorcio o de separaci ́on Pensi ́on para hijos menores. Un pago espe- duraci ́on del matrimonio, puede evitar la suposi- judicial no tiene que constar expresamente que c ́ıficamente designado como pensi ́on para hijos ci ́on y tal vez pueda considerar la cantidad pen- los pagos cesan al morir su c ́onyuge si, por menores o tratado espec ́ si ́on alimenticia. ıficamente como pen- ejemplo, la obligaci ́on de continuar con los pa- si ́on para hijos menores bajo su documento de gos terminara bajo la ley estatal. divorcio o separaci ́on judicial no se considera

pensi ́on alimenticia. La cantidad o parte desig- Ejemplo. Usted tiene que pagar a su ex

c ́onyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 nada podr ́ıa variar de vez en cuando. Los pagos C ́omo Deducir la

de la pensi ́on para hijos menores no son deduci- a ̃nos. En su fallo de divorcio consta que los

pagos cesar ́an al morir su ex c ́onyuge. Tambi ́en bles por parte del pagador ni est ́an sujetos a Pensi ́on Alimenticia

impuestos por parte del beneficiario. tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex

c ́onyuge, o a la herencia de su ex c ́onyuge, Pago espec ́ıficamente designado como que Pag ́o

anualmente por 10 a ̃nos. La muerte de su c ́on- pensi ́on para hijos menores. Un pago se Puede deducir la pensi ́on alimenticia que pag ́o, yuge no causar ́ıa el cese de estos pagos bajo la considera espec ́ıficamente designado pensi ́on independientemente de si detalla sus deduccio- para hijos menores hasta el punto en que el ley estatal. nes en su declaraci ́on o no. Tiene que presentar Los pagos anuales de $10,000 podr ́ pago sea reducido por una de las siguientes ıan con- el Formulario 1040. No puede usar el Formula- situaciones: siderarse pensi ́on alimenticia. Los pagos anua- rio 1040A ni el Formulario 1040EZ. les de $20,000 que no cesan al morir su ex • En el caso de una contingencia relacio- Anote la cantidad de la pensi ́on alimenticia c ́onyuge no son pensi ́on alimenticia. nada con su hijo o que pag ́o en la l ́ınea 31a del Formulario 1040.

Pagos sustitutos. Si tiene que hacer alg ́un En el espacio provisto en la l ́ınea 31b, anote el • En un momento que pueda ser clara- pago en efectivo o en bienes despu ́es de la mente asociado con la contingencia. n ́umero de seguro social de su c ́onyuge.

muerte de su c ́onyuge para sustituir pagos que Si le pag ́o pensi ́on alimenticia a m ́as de una

de otra manera corresponder ́ıan antes de la Un pago puede considerarse espec ́ıficamente persona, anote el n ́umero de seguro social de

muerte, los pagos que de otra manera corres- designado pensi ́on para hijos menores aun si uno de los beneficiarios de pago. Muestre el

ponder ́ıan no son considerados pensi ́on alimen- otros pagos por separado son espec ́ıficamente n ́umero de seguro social y la cantidad pagada al designados pensi ́on para hijos menores. ticia. Hasta el punto en que sus pagos otro beneficiario de pago en una hoja adjunta.

comiencen, aceleren o aumenten debido a la Contingencia relacionada con su hijo. Anote el total de sus pagos en la l ́ınea 31a.

muerte de su c ́onyuge, los pagos que de otra Una contingencia est ́a relacionada con su hijo si Si no provee el n ́umero de seguro so- manera corresponder ́ıan que usted hizo po- depende de alg ́un suceso relacionado con ese cial de su c ́onyuge, es posible que dr ́ıan considerarse pagos que no son pensi ́on hijo. No importa si es seguro o probable que el PRECAUCION tenga que pagar una multa de $50 y su  ́

!

alimenticia. Si los pagos son o no son conside- suceso vaya a ocurrir. Los sucesos relaciona- deducci ́on podr ́ıa ser rechazada. rados pensi ́on alimenticia depende de todos los dos con su hijo incluyen que  ́este:

hechos y circunstancias. • Obtenga un empleo,

Ejemplo 1. Bajo su fallo de divorcio, debe • Muera, pagarle a su ex c ́onyuge $30,000 anualmente. C ́omo Declarar la • Deje la unidad familiar, Los pagos cesar ́an al final de 6 a ̃nos o al morir

su ex c ́onyuge, lo que suceda antes. • Salga de la escuela, Pensi ́on Alimenticia

Su ex c ́onyuge tiene la custodia de sus hijos • Se case o menores de edad. El fallo estipula que si alg ́un Recibida

hijo a ́un es menor de edad al morir su c ́onyuge, • Alcance una edad o un nivel espec ́ıfico.

usted tiene que pagar $10,000 anualmente a un Declare la pensi ́on alimenticia que usted recibi ́o

fideicomiso hasta que su hijo m ́as joven alcance Pago claramente asociado con una contin- en la l ́ınea 11 del Formulario 1040. No puede

la mayor ́ıa de edad. El ingreso al fideicomiso y gencia. Se supone que los pagos se reduci- usar el Formulario 1040A ni el Formulario

el capital s ́olo pueden ser usados para el benefi- r ́an en un momento que est ́e claramente 1040EZ.

cio de sus hijos. asociado con el suceso de una contingencia Debe darle su n ́umero de seguro social Estos hechos indican que los pagos que han relacionada con su hijo s ́olo en las siguientes a la persona que pag ́o la pensi ́on ali- de hacerse despu ́es de la muerte de su ex situaciones: PRECAUCION menticia. Si no lo hace, es posible que  ́

!

c ́onyuge sustituyen $10,000 de los pagos de • Los pagos han de ser reducidos dentro de tenga que pagar una multa de $50. $30,000 anuales. De cada uno de los pagos un per ́ıodo de no m ́as de 6 meses antes o anuales de $30,000, $10,000 no se consideran despu ́es de la fecha en que su hijo pensi ́on alimenticia. alcance los 18, 21 a ̃nos de edad o la

mayor ́ıa de edad en su localidad. Ejemplo 2. Bajo su fallo de divorcio, usted Regla de Recuperaci ́on

debe pagarle a su ex c ́onyuge $30,000 anual- • Los pagos han de ser reducidos en dos o

mente. Los pagos cesar ́an al final de 15 a ̃nos o m ́as ocasiones que ocurran a m ́as tardar Si sus pagos de la pensi ́on alimenticia disminual morir su ex c ́onyuge, lo que suceda antes. El un a ̃no antes o despu ́es de que otro hijo yen o cesan durante los primeros 3 a ̃nos calenfallo estipula que si su ex c ́onyuge muere antes suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 darios, podr ́ıa estar sujeto a la regla de

del final del per ́ıodo de 15 a ̃nos, usted le tiene a ̃nos. Esta cierta edad debe ser la misma recuperaci ́on. Si est ́a sujeto a esta regla, tiene

que pagar a su caudal hereditario la diferencia para cada hijo pero no tiene que ser en que incluir en sus ingresos del tercer a ̃no parte

entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la a ̃nos completos de edad. de los pagos de la pensi ́on alimenticia que hab ́ıa

Cap ́ıtulo 18 Pensi ́on Alimenticia P ́agina 153
deducido anteriormente. Su c ́onyuge puede de- Cu ́ando aplicar la regla de recuperaci ́on. vuelve a casar antes de finalizar el tercer

ducir en el tercer a ̃no parte de los pagos de la Usted est ́a sujeto a la regla de recuperaci ́on el a ̃no.

pensi ́on alimenticia que  ́el o ella anteriormente tercer a ̃no si la pensi ́on alimenticia que paga el

hab ́ıa incluido en los ingresos. tercer a ̃no disminuye en m ́as de $15,000 en C  ́omo calcular la recuperaci ́on. Use la El per ́ıodo de los 3 a ̃nos comienza con el comparaci ́on con la cantidad que pag ́o en el

Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publica- primer a ̃no calendario en el cual usted haga un segundo a ̃no o la pensi ́on alimenticia que usted ci ́on 504, en ingl ́es, para calcular la pensi ́on pago que se considere pensi ́on alimenticia bajo paga en el segundo y tercer a ̃no disminuye

un documento de divorcio o separaci ́on judicial significativamente de la cantidad de la pensi ́on alimenticia recuperada.

o bajo un acuerdo de separaci ́on por escrito. No alimenticia que pag ́o en el primer a ̃no.

incluya ning ́un per ́ıodo de tiempo en que los Cuando calcule una disminuci ́on en la pen- C ́omo incluir la recuperaci ́on en los ingre- pagos se hicieron bajo una orden de manuten- si ́on alimenticia, no incluya las cantidades si- sos. Si tiene que incluir una cantidad recupe- ci ́on temporal. El segundo y tercer a ̃no son los 2 guientes: rada en sus ingresos, mu ́estrela en la l ́ınea 11 siguientes a ̃nos calendarios, independiente- • Pagos hechos bajo una orden de manu- “Alimony received” (Pensi ́on alimenticia reci- mente de si se hacen o no se hacen pagos tenci ́on temporal. bida). Tache la palabra “received” (recibida) y durante esos a ̃nos.

Los motivos de una reducci ́on o cese de • Pagos requeridos durante un per ́ıodo de anote “recapture” (recuperaci ́on). En la l ́ınea de

pagos de la pensi ́on alimenticia que puedan por lo menos 3 a ̃nos calendarios que va- puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y

requerir una recuperaci ́on incluyen: r ́ıan porque son una parte fija de sus in- n ́umero de seguro social de su c ́onyuge.

gresos de un negocio o bienes, o de la • Un cambio en su documento de divorcio o compensaci ́on por empleo o empleo por separaci ́on, C ́omo deducir la recuperaci ́on. Si puede de- cuenta propia. ducir una cantidad recuperada, mu ́estrela en la • No hacer pagos oportunamente, • Los pagos que disminuyen debido al falle- l ́ınea 31a “Alimony paid” (Pensi ́on alimenticia • Reducci ́on en su capacidad de proveer cimiento de alguno de los c ́onyuges o por- pagada). Tache la palabra “paid” (pagada) y manutenci ́on o que el c ́onyuge beneficiario de pago se anote “recapture” (recuperaci ́on). En el espacio

• Reducci ́on en las necesidades de su c ́on- provisto, anote el n ́umero de seguro social de su

yuge. c ́onyuge.

P ́agina 154 Cap ́ıtulo 18 Pensi ́on Alimenticia
c ́onyuge presentan una declaraci ́on conjunta y deducibles en la declaraci ́on de impuestos. No

los dos son educadores que re ́unen los requisi- obstante, si su ingreso bruto ajustado modifi19. tos, la deducci ́on m ́axima es $500. No obstante, cado (conocido por sus siglas en ingl ́es, MAGI)

ninguno de los c ́onyuges puede deducir m ́as de es menos de $70,000 ($140,000 si presenta una $250 de los gastos calificados. declaraci ́on conjunta) se permite una deducci ́on

Educador que re ́une los requisitos. Un edu- especial por los intereses pagados sobre pr ́es- Ajustes cador que re ́une los requisitos es un maestro, tamos estudiantiles (conocidos tambi ́en como

instructor, consejero, director o ayudante del pr ́estamos por estudios) utilizados para enseTributarios kinder al grado 12 que ha trabajado por lo me- nanza superior. Para la mayor ́  ̃ ıa de los contribunos 900 horas en una escuela durante el a ̃no yentes, MAGI es el ingreso bruto ajustado que

escolar. aparece en la declaraci ́on de impuestos sobre el por Estudios Gastos calificados. ingreso federal antes de restar deducci ́on al- Los gastos calificados

abarcan gastos habituales y necesarios paga- guna por intereses sobre pr ́estamos estudiantidos por libros, suministros, equipo (incluyendo les. Esta deducci ́on puede reducir la cantidad

Qu ́e Hay de Nuevo equipo, programas y servicios por computado- de su ingreso sujeto a impuestos en un m ́aximo

ras) y otros materiales que se utilizan en el aula. de $2,500 en el a ̃no 2007. La Tabla 19-1 resume

Aumento en los l ́ımites sobre el ingreso. Se Un gasto habitual es aqu ́el que sea com ́un y los puntos clave de la deducci ́on por intereses

reduce paulatinamente (se elimina por fases) la aceptado en su campo educativo. Un gasto ne- sobre pr ́estamos estudiantiles.

cesario es aqu ́el que sea  ́util e indicado en el cantidad de su deducci ́on por intereses sobre Tabla 19-1. Cuadro de la Deducci ́on por desempe ̃no de su profesi ́on de educador. Un un pr ́estamo estudiantil del a ̃no 2007 si su in- Intereses Sobre Pr ́estamos gasto no tiene que ser obligatorio para conside- greso bruto ajustado modificado (conocido por Estudiantiles rarse necesario. sus siglas en ingl ́es, MAGI) est ́a entre $55,000 y Los gastos calificados no abarcan gastos No se base  ́unicamente en esta $70,000 ($110,000 y $140,000 si presenta una tabla. Consulte el texto para m ́as por ense ̃nanza en el hogar ni art ́ıculos no rela- declaraci ́on conjunta). No puede reclamar una detalles. cionados con el deporte correspondientes a cur- deducci ́on si su MAGI es de $70,000 o m ́as sos de educaci ́on f ́ısica o de salud. ($140,000 o m ́as si presenta una declaraci ́on Debe restar las siguientes cantidades de los Punto Descripci ́on conjunta). Estas cantidades representan un aumento en relaci ́ gastos calificados: on con los l ́ımites del a ̃no 2006 Beneficio Puede reducir su ingreso

de $50,000 y $65,000 ($105,000 y $135,000 si m ́aximo tributable en un m ́aximo de • Una distribuci ́on de intereses no sujetos a

presenta una declaraci ́on conjunta). Vea el ca- $2,500. impuestos conforme a un programa de bop ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 970, en ingl ́es, para nos de ahorros para los estudios. Vea Fi- Requisitos Su pr ́estamo estudiantil

informaci ́on adicional. guring the Tax-Free Amount (C ́omo para solicitar • debe haber sido obtenido

Calcular la Cantidad Exenta de Impues- un pr ́estamo s ́olo para pagar gastos de

tos) en el cap ́ıtulo 10 de la Publicaci ́on estudios calificados y

970, en ingl ́es. • no puede ser de un

pariente ni puede estar Introducci ́on • Una distribuci ́on de ganancias no sujeta a hecho bajo un plan

Este cap ́ıtulo trata de los ajustes tributarios rela- impuestos de un programa de matr ́ıcula calificado provisto por su

que re ́una los requisitos (conocido por sus empleador. tivos a estudios que puede deducir al calcular su

ingreso bruto ajustado. siglas en ingl ́es, QTP). Vea Figuring the Requisitos El estudiante debe

Este cap ́ıtulo abarca: Taxable Portion of a Distribution (C ́omo para • ser usted, su c ́onyuge o su Calcular la Parte Gravable de una Distri- estudiantes dependiente y • Gastos del educador, buci ́on) en el cap ́ıtulo 8 de la Publicaci ́on • estar matriculado por lo

• Deducci ́on por intereses sobre un pr ́es- 970, en ingl ́es. menos a tiempo parcial en

tamo estudiantil y un programa para un t ́ıtulo • Una distribuci ́on de ganancias no sujeta a acad ́emico. • Deducci ́on por matr ́ıcula y gastos escola- impuestos de una cuenta de ahorros para

res. estudios Coverdell (conocida por sus si- Plazo para la Puede deducir intereses

glas en ingl ́es, ESA). Vea Figuring the Ta- deducci ́on pagados durante el per ́ıodo

xable Portion of a Distribution (C ́omo que quede del pr ́estamo

Art ́ Calcular la Parte Gravable de una Distri- estudiantil. ıculos de inter ́es

A usted quiz ́a le interese ver: buci ́on) en el cap ́ıtulo 7 de la Publicaci ́on Eliminaci ́on La cantidad a deducir

970, en ingl ́es. por fases depende del nivel de ingresos.

Publicaci ́on • Todo reembolso de dichos gastos que

❏ haya recibido y del cual no se le haya 970 Tax Benefits for Education

informado en el recuadro 1 del Formulario (Beneficios Tributarios por

Estudios), en ingl ́ W-2. es Definici ́on de los Intereses

Formulario (e Instrucciones) Sobre Pr ́estamos C ́omo se hace la deducci ́on. Para hacer la

❏ 8917 Tuition and Fees Deduction deducci ́on, anote la cantidad permisible en la Estudiantiles

l ́ınea 23 del Formulario 1040 o en la l ́ınea 16 del (Deducci ́on por Matr ́ıcula y Gastos Formulario 1040A. Los intereses sobre pr ́estamos estudiantiles Escolares), en ingl ́es son intereses que usted pag ́o durante el a ̃no

sobre un pr ́estamo estudiantil calificado. Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como Deducci ́on por pagos de intereses voluntarios. Gastos del Educador Intereses sobre

Si es educador que re ́une los requisitos en el Pr ́estamo Estudiantil Calificado

a ̃no 2007, puede deducir como ajuste al ingreso Pr ́estamo Estudiantil

bruto hasta $250 de los gastos calificados que Es un pr ́estamo que se obtuvo  ́unicamente para

pag ́o en ese a ̃no, en vez de reclamarlos como Generalmente, los intereses personales que pa- pagar gastos de ense ̃nanza calificados (definideducci ́on detallada miscel ́anea. Si usted y su gue, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son dos m ́as adelante) que fueran:

Cap ́ıtulo 19 Ajustes Tributarios por Estudios P ́agina 155
• Para usted, su c ́onyuge o una persona una licenciatura, un certificado u otro t ́ıtulo edu- que re ́una los requisitos u operado por la

que fuera dependiente de usted (seg ́un se cativo reconocido. misma.

define en el cap ́ıtulo 3) cuando obtuvo el Matriculado por lo menos a medio tiempo. pr ́estamo, Un estudiante estaba matriculado por lo menos Instituci ́on educativa que re ́une los requisi-

• Pagados o incurridos dentro de un plazo a medio tiempo si estaba tomando al menos la tos. Una instituci ́on educativa que re ́une los

razonable antes o despu ́es de que obtu- mitad de los cursos normales para un estu- requisitos es una universidad, colegio universiviera el pr ́estamo y diante a tiempo completo en su campo acad ́e- tario, escuela t ́ecnica u otra instituci ́on educamico. tiva postsecundaria que re ́una los requisitos • Para estudios provistos durante un peEl criterio de lo que es la carga acad ́emica para participar en un programa de ayuda finan- r ́ıodo acad ́emico para un estudiante que

normal para un estudiante a tiempo completo lo ciera para estudiantes administrado por el De- reuniera los requisitos.

determina cada instituci ́on educativa que re ́una partamento de Educaci ́on. Incluye

pr ́acticamente todas las instituciones postse- Los pr ́estamos de las siguientes fuentes no los requisitos. Sin embargo, dicho criterio no

son pr ́estamos estudiantiles calificados: puede ser m ́as bajo que ninguno de los criterios cundarias acreditadas, p ́ublicas, sin fines de

que han sido establecidos por el Departamento lucro y privadas (propiedad privada con fines • Un pariente. de Educaci ́on bajo la Ley de Educaci ́on Supe- lucrativos).

• Un plan calificado proporcionado por un rior de 1965. Ciertas instituciones educativas ubicadas

empleador. fuera de los Estados Unidos tambi ́en participan

Pr ́estamo de un pariente. No puede deducir en los programas de U.S. Department of Educa- Excepciones. Para la deducci ́on de intere- intereses sobre un pr ́estamo que obtenga de un tion’s Federal Student Aid (Ayuda Federal para ses sobre un pr ́estamo estudiantil, las siguien- pariente. Los parientes incluyen: Estudiantes del Departamento de Educaci ́on de

tes excepciones corresponden a las reglas los EE.UU., programas conocidos por sus siglas generales para dependientes: • Su c ́onyuge, en ingl ́es, FSA).

• Una persona puede ser su dependiente • Sus hermanos y hermanas, Para prop ́ositos de la deducci ́on por intereaunque usted mismo sea el dependiente • Sus medios hermanos y medias herma- ses sobre pr ́estamos estudiantiles, una institude otro contribuyente. nas, ci ́on educativa que re ́une los requisitos tambi ́en

incluye una instituci ́on que administre un pro- • Una persona puede ser su dependiente • Sus antecesores (padres, abuelos, etc.), grama de pasant ́ıas o de residencia para recibir aunque dicha persona presente una de- • Sus descendientes en l ́ınea directa (sus un t ́ıtulo universitario o un certificado de una claraci ́on conjunta con un c ́onyuge. hijos, nietos, etc.) y instituci ́on de ense ̃nanza superior, un hospital o • Una persona puede ser su dependiente un centro de atenci ́on m ́edica que ofrezca capa- aunque dicha persona tuviera un ingreso • Ciertas corporaciones, sociedades, fidei- citaci ́on postgraduada. bruto ese a ̃no que fuera igual o superior a comisos y organizaciones exentas de im- Una instituci ́on educativa debe reunir el cri- puestos. la cantidad de exenci ́on para el a ̃no terio establecido en el p ́arrafo anterior sola- ($3,400 para el a ̃no 2007). mente durante el(los) per ́ıodo(s) acad ́emico(s) Pr ́estamo de un plan calificado proporcio- para el(los) cual(es) se incurri ́o en el pr ́estamo

Plazo razonable. Los gastos de estudios cali- nado por un empleador. No puede deducir estudiantil. La capacidad de deducir los intereficados se consideran pagados u ocasionados intereses sobre un pr ́estamo hecho bajo un plan ses sobre el pr ́estamo no se ve afectada si la

dentro de un plazo razonable antes o despu ́es calificado proporcionado por un empleador o instituci ́on deja de reunir los requisitos m ́as de obtener el pr ́estamo si se pagan con fondos bajo un contrato comprado bajo tal plan. tarde.

de pr ́estamos estudiantiles que sean parte de La instituci ́on educativa deber ́ıa poder un programa federal de pr ́estamos para estuGastos de Estudios Calificados decirle si dicha instituci ́on re ́une los dios postsecundarios. requisitos.

CONSEJO

Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo Para prop ́ositos de la deducci ́on por intereses de pr ́estamo, los gastos se consideran pagados

u ocasionados dentro de un plazo razonable si sobre pr ́estamos estudiantiles, estos gastos son Ajustes tributarios a gastos de estudios cali- se re ́unen los dos siguientes requisitos: el total del costo de asistir a una instituci ́on ficados. Debe reducir sus gastos educativos educativa que re ́una los requisitos, incluyendo • Los gastos se relacionan con un per ́ıodo calificados por ciertos art ́ıculos exentos de im- instituciones para estudios de posgrado. Inclu- acad ́emico espec ́ıfico y puestos (tales como la parte exenta de impues- yen montos pagados por los siguientes concep- tos de becas de estudios y becas de desarrollo • Los fondos del pr ́estamo se desembolsan tos:

profesional). Vea el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on dentro de un per ́ıodo que empiece 90 d ́ıas • Matr ́ıcula y otros gastos escolares. 970, en ingl ́es, para m ́as detalles. antes del comienzo del per ́ıodo acad ́emico y termine 90 d ́ıas despu ́es del fin de • Alojamiento y comida.

dicho per ́ıodo. • Libros, materiales y equipo. Incluya lo Siguiente como

Si ninguna de las situaciones indicadas arriba • Otros gastos necesarios (tales como los Intereses

le corresponde a usted, el plazo razonable suele de transporte). Adem ́as de los intereses simples sobre el pr ́es- determinarse bas ́andose en todos los hechos y tamo, ciertos costos originarios del pr ́estamo, circunstancias pertinentes. Los gastos de alojamiento y comida re ́unen intereses capitalizados, intereses sobre l ́ıneas los requisitos s ́olo en la medida en que no so- de cr ́edito rotativas e intereses sobre pr ́estamos Per ́ brepasen el mayor de los siguientes montos: ıodo acad ́emico. Un per ́ıodo acad ́emico

estudiantiles refinanciados pueden ser intere- incluye un semestre, trimestre, un cuarto del • La asignaci ́on para alojamiento y comida, ses sobre pr ́estamos estudiantiles si se re ́unen a ̃no escolar u otro per ́ıodo de estudios (tal como seg ́un lo determine la instituci ́on educativa todos los dem ́as requisitos. un curso escolar de verano) seg ́un lo determine correspondiente, que se incluy ́o en los una instituci ́on educativa. En el caso de una gastos de asistencia a dicha instituci ́on instituci ́on educativa que use horas de cr ́edito u Costo originario del pr ́estamo. Es un cargo (para prop ́ositos de ayuda financiera fede- horas de reloj y no tenga plazos acad ́emicos, que el prestamista cobra solamente una vez, al ral) durante un per ́ıodo acad ́emico espec ́ı- cada per ́ıodo de pago puede ser tratado como hacer un pr ́estamo. Es por el uso de dinero y se fico y forma de alojamiento del estudiante un per ́ıodo acad ́emico. trata como intereses devengados a lo largo del o plazo del pr ́estamo. Este cargo no puede ser ni

Estudiante que re ́une los requisitos. Es un • El monto exacto cobrado si el estudiante por propiedad ni por servicios proporcionados

estudiante que estaba matriculado por lo menos vive en alojamiento que sea propiedad o por el prestamista, tales como cargos por coma medio tiempo en un programa para obtener promiso o costos de tr ́ sea operado por la instituci ́on educativa amite.

P ́agina 156 Cap ́ıtulo 19 Ajustes Tributarios por Estudios
Intereses capitalizados. Son intereses por Para ayudarle a calcular la deducci ́on por ¿Puede Reclamar la pagar sobre un pr ́estamo estudiantil que el pres- intereses sobre pr ́estamos estudiantiles, debetamista a ̃nade al saldo pendiente del capital del Deducci ́on? r ́ıa recibir el Formulario 1098-E, Student Loan

pr ́estamo. Interest Statement (Declaraci ́on de Intereses

Generalmente, puede reclamar la deducci ́on si Sobre Pr ́estamos Estudiantiles). Generalmente, Intereses sobre l ́ıneas de cr ́edito rotativas. se cumplen los cuatro requisitos siguientes: una instituci ́on (como un banco o una agencia Estos intereses, los cuales incluyen intereses • Su estado civil para efectos de la declara- gubernamental) que recibi ́o pagos de intereses sobre deudas de tarjetas de cr ́edito, son intereci ́on es cualquier estado civil excepto ca- de $600 o m ́as durante el a ̃no 2007 sobre uno o ses sobre pr ́estamos estudiantiles si el prestatasado que presenta su declaraci ́on por m ́as pr ́estamos estudiantiles calificados debe rio usa la l ́ınea de cr ́edito (tarjeta de cr ́edito) s ́olo

separado. enviarle el Formulario 1098-E (o un sustituto para pagar gastos de estudios calificados. Vea

Gastos de Estudios Calificados aceptable) a cada prestatario a m ́as tardar el 31 , anterior- • Nadie m ́as reclama una exenci ́on por us- mente. de enero del a ̃no 2008.

ted en su declaraci ́on de impuestos. Para los pr ́estamos estudiantiles calificados Intereses sobre pr ́estamos estudiantiles refi- • Est ́a obligado por ley a pagar intereses que se obtuvieron antes del 1 de septiembre del nanciados. Incluyen intereses sobre lo si- sobre un pr ́estamo estudiantil calificado. 2004, la instituci ́on est ́a obligada a anotar en el guiente: Formulario 1098-E solamente los pagos de inte- • Usted pag ́o intereses sobre un pr ́estamo • Pr ́estamos consolidados – pr ́estamos que reses que aparecen en dicho formulario. Puede estudiantil calificado. se usan para refinanciar m ́as de un pr ́es- ser que otros pagos de intereses, tales como

tamo estudiantil del mismo prestatario y ciertos costos originarios del pr ́estamo e intereIntereses pagados por otros. Si usted es la ses capitalizados, no aparezcan en el formulario • Pr ́estamos combinados – dos o m ́as persona legalmente obligada a pagar intereses que usted reciba. No obstante, si paga intereses pr ́estamos del mismo prestatario que son y otra persona los paga por usted, a usted se le calificados que no se incluyen en el Formulario tratados como un solo pr ́estamo tanto por trata como si hubiese recibido el pago de la otra 1098-E, tambi ́en puede deducir esas cantida- el prestamista como por el prestatario. persona y, a su vez, hubiese pagado los intere- des. Para informaci ́on sobre c ́omo dividir los

ses. Vea el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 970, en pagos entre intereses y capital, vea el cap ́ıtulo 4

Si refinancia un pr ́estamo estudiantil ingl ́es, para m ́as informaci ́on. de la Publicaci ́on 970, en ingl ́es. calificado por m ́as del pr ́estamo origi- Para reclamar la deducci ́on, anote el monto PRECAUCION nal y usa la cantidad adicional para  ́

!

permisible en la l ́ınea 33 del Formulario 1040 o alg ́un prop ́osito que no sea gastos de estudios No se Permite Beneficio Doble la l ́ınea 18 del Formulario 1040A. calificados, no puede deducir intereses pagados algunos sobre el pr ́estamo refinanciado. No puede deducir como intereses sobre un

pr ́estamo estudiantil monto alguno que sea de- Pagos de intereses voluntarios. Son pagos ducci ́on permisible conforme a alguna otra dis- hechos sobre un pr ́estamo estudiantil calificado posici ́on de la ley tributaria (por ejemplo, Deducci ́on por durante un per ́ıodo en el que los pagos de intereses hipotecarios). intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al Matr ́ıcula y Gastos prestatario se le ha concedido un aplazamiento

o si todav ́ıa no han empezado las reintegracio- Cu ́anto Puede Deducir Escolares nes del pr ́estamo.

Su deducci ́on por intereses sobre pr ́estamos

Quiz ́as pueda deducir gastos calificados por estudiantiles para el a ̃no 2007 es normalmente

estudios pagados a lo largo del a ̃no para usted, la cantidad que sea menor de: No Incluya lo Siguiente como su c ́onyuge o su dependiente. No puede recla- Intereses • $2,500 o mar esta deducci ́on si su estado civil es casado

que presenta la declaraci ́on por separado o si • Los intereses que usted pag ́o en el a ̃no No puede reclamar una deducci ́on de intereses otra persona puede reclamar una exenci ́on por 2007. sobre pr ́estamos estudiantiles por: usted como dependiente en su declaraci ́on de

• Intereses que pag ́o sobre un pr ́estamo si, La cantidad determinada arriba se elimina por impuestos. Los gastos calificados deben ser por

seg ́un las condiciones del mismo, usted ense ̃nanza superior, seg ́un se explica m ́as ade- fases (se reduce paulatinamente) si su MAGI

no est ́a obligado legalmente a hacer pa- est ́a entre $55,000 y $70,000 ($110,000 y lante en la secci ́on ¿Qu ́e Gastos se Pueden

gos de intereses. $140,000 si presenta una declaraci ́on conjunta). Deducir?

No puede tomar una deducci ́on por intereses La deducci ́on por matr ́ıcula y gastos escola- • Costos originarios del pr ́estamo pagados sobre pr ́estamos estudiantiles si su MAGI es de res puede hacer que los ingresos sujetos a por propiedad o servicios proporcionados $70,000 o m ́as ($140,000 o m ́as si presenta una impuestos se vean reducidos por un m ́aximo de por el prestamista, tales como cargos por declaraci ́on conjunta). Para m ́as detalles sobre $4,000. compromiso o costos de tr ́amite.

c ́omo calcular su MAGI, vea el cap ́ıtulo 4 de la La Tabla 19-2 resume los puntos clave de la • Intereses que pag ́o sobre un pr ́estamo en Publicaci ́on 970, en ingl ́es. deducci ́on por matr ́ıcula y gastos escolares. la medida en que los pagos hayan sido

hechos a trav ́es de su participaci ́on en el Quiz ́as pueda tomar un cr ́edito por los

National Health Service Corps Loan Re- C ́omo Calcular la gastos escolares en vez de hacer una

payment Program (Programa para Rein- deducci ́on. Puede escoger la opci ́on

CONSEJO

Deducci ́on

que le d ́e menos impuestos a pagar. Vea el tegraciones de Pr ́estamos del Cuerpo

Nacional de Servicios de Salud) conocido Para calcular la deducci ́on, se suele usar la cap ́ıtulo 35 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es, para

como el (“NHSC Loan Repayment Pro- Student Loan Interest Deduction Worksheet informaci ́on detallada sobre los cr ́editos.

gram”)(el “Programa para Reintegraciones (Hoja de Trabajo de la Deducci ́on de Intereses

de Pr ́estamos del NHSC”) o a trav ́es de Sobre Pr ́estamos Estudiantiles), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario ¿Puede Reclamar la otros programas estatales para la reintegraci ́on de pr ́estamos. Para m ́as informa- 1040A. No obstante, si presenta el Formulario Deducci ́on?

ci ́on, vea Student Loan Repayment 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de

Assistance (Asistencia para la Reintegra- fuentes dentro de Puerto Rico, debe llenar la Las siguientes reglas lo ayudar ́an a decidir si

ci ́on de Pr ́estamos Estudiantiles) en el ca- Hoja de Trabajo 4-1 del cap ́ıtulo 4 de la Publica- puede reclamar la deducci ́on por matr ́ıcula y

p ́ıtulo 5 de la Publicaci ́on 970, en ingl ́es. ci ́on 970, en ingl ́es. gastos escolares.

Cap ́ıtulo 19 Ajustes Tributarios por Estudios P ́agina 157
Qui ́en Puede Reclamar la Tabla 19–2. Cuadro de la Deducci ́on por Instituci ́on de ense ̃nanza superior que re ́une

Deducci ́on Matr ́ıcula y Cargos Escolares los requisitos. Una instituci ́on de ense ̃nanza

No se base  ́unicamente en esta tabla. superior que re ́une los requisitos es todo colegio

Por lo general, puede reclamar la deducci ́on por Consulte el texto para m ́as detalles. universitario, universidad, escuela de ensematr ́ıcula y gastos escolares si se cumplen los nanza t ́  ̃ ecnica u otra instituci ́on de ense ̃nanza Pregunta Respuesta tres requisitos siguientes: postsecundaria con derecho a tomar parte en

¿Cu ́al es el Puede reducir su ingreso tributable un programa de asistencia al estudiante admi- 1. Pag ́o gastos calificados por ense ̃nanza su- beneficio en un m ́aximo de $4,000. nistrado por el Departamento de Educaci ́on. perior. m ́aximo? Abarca casi todas las instituciones de ense2. Pag ́o dichos gastos por un estudiante que ¿D ́onde se Como ajuste a los ingresos en la nanza postsecundaria reconocidas oficialmente  ̃

reuniera los requisitos. anota la l ́ınea 34 del Formulario 1040 o la como tales, ya sean p ́ublicas, sin fines de lucro deducci ́on? l ́ınea 19 del Formulario 1040A. o privadas con fines de lucro. La instituci ́on de 3. El estudiante que re ́une los requisitos es

usted, su c ́onyuge o su dependiente por el ¿En nombre Un estudiante que se haya ense ̃nanza superior deber ́ıa poder decirle si rede qui ́en se matriculado en una instituci ́on de cual reclama una exenci ́on (la cual se de- une los requisitos.  ́ deben pagar ense ̃nanza que cumpla con los fine en el cap ́ıtulo 3) en su declaraci ́on de Ciertas instituciones de ense ̃nanza superior los gastos? requisitos. Dicho estudiante debe

impuestos. ser: ubicadas fuera de los Estados Unidos tambi ́en

• usted, participan en los programas FSA del Departa- Los gastos calificados por estudios se defi- • su c ́onyuge o mento de Educaci ́on de los Estados Unidos. nen m ́as adelante en la secci ́on Qu ́e Gastos se • su dependiente por el cual Pueden Deducir. Los estudiantes que re ́unen reclama una exenci ́on. Gastos afines. Los cargos por actividades los requisitos se definen en la secci ́on Qui ́en es

Estudiante que Re ́une los Requisitos ¿Qu ́e Matr ́ıcula y gastos escolares estudiantiles y gastos por libros, materiales y , m ́as

adelante. matr ́ıcula y necesarios para matricularse en, o equipo relacionados con los cursos se incluyen gastos asistir a, una instituci ́on de en los gastos calificados por estudios s ́olo si escolares se ense ̃nanza postsecundaria que dichos cargos y gastos deben pagarse a la insti- pueden re ́una los requisitos pero no se

Qui ́en no Puede Reclamar la deducir? incluyen gastos personales, gastos tuci ́on como requisito para matricularse en diDeducci ́on de familia ni gastos de vida, como cha instituci ́on o asistir a la misma.

comidas y alojamiento.

No puede reclamar la deducci ́on por matr ́ıcula y

gastos escolares si se da alguna de las siguien- No se Permite Beneficio Doble

tes condiciones: Qu ́e Gastos se Pueden No puede hacer nada de lo siguiente: • Su estado civil para efectos de la declara- Deducir

ci ́on es casado que presenta la declara- • Deducir gastos calificados por estudios

ci ́on por separado. La deducci ́on por matr ́ıcula y gastos escolares que deduzca bajo alguna otra disposici ́on

se calcula seg ́un los gastos calificados por estu- de la ley, por ejemplo, como gasto de ne- • Otra persona puede reclamar una exen- dios que pague por usted, su c ́onyuge o su gocios. ci ́on por usted como dependiente en su dependiente por el cual reclame una exenci ́on declaraci ́on de impuestos. Usted no • Deducir gastos calificados por estudios en en su declaraci ́on de impuestos. Por lo general, puede reclamar la deducci ́on aun cuando nombre de un estudiante en su declara- la deducci ́on se permite para gastos calificados la otra persona no reclame dicha exen- ci ́on de impuestos si usted u otra persona por estudios pagados en el a ̃no 2007 con res- ci ́on. reclama un cr ́edito Hope o cr ́edito vitalicio pecto a la matriculaci ́on en una instituci ́on de por aprendizaje en nombre del mismo es- • Su ingreso bruto ajustado modificado (co- ense ̃nanza superior durante el a ̃no 2007 o para tudiante durante el mismo a ̃no. nocido por sus siglas en ingl ́es, MAGI) es un per ́ıodo acad ́emico (el cual se define en la

mayor a $80,000 ($160,000 si presenta secci ́on anterior Deducci ́on por Intereses so- • Deducir gastos calificados por estudios

una declaraci ́on conjunta). bre Pr ́estamo Estudiantil) a partir del a ̃no que se hayan usado para calcular la parte

2007 o durante los primeros 3 meses del a ̃no exenta de impuestos de una distribuci ́on • Era extranjero no residente durante alguna parte del a ̃no y no eligi ́o ser conside- 2008. de una cuenta de ahorros para estudios

(ESA) Coverdell o un programa de matr ́ı- rado extranjero residente para fines Pagos con fondos de un pr ́estamo. Puede

tributarios. Hay m ́as informaci ́on sobre ex- cula que re ́una los requisitos (QTP). En el reclamar una deducci ́on por matr ́ıcula y gastos tranjeros no residentes en la Publicaci ́on caso de un QTP, esto no corresponde a la escolares correspondiente a gastos calificados 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Gu ́ıa Tri- recuperaci ́on de aportaciones al pro- por estudios pagados con fondos de un pr ́es- butaria Estadounidense para Extranjeros), grama, sino  ́unicamente a los montos no tamo. Use los gastos para calcular la deducci ́on en ingl ́es. del a ̃no en el cual se pagan los gastos y no para sujetos a impuestos que hayan sido distriel a ̃no en el cual se reembolsa el pr ́estamo. Los buidos. Vea Figuring the Taxable Portion • Usted, o alguna otra persona, reclama un pagos de fondos de un pr ́estamo enviados di- of a Distribution (C ́omo Calcular la Parte cr ́edito Hope o un cr ́edito vitalicio por rectamente a la instituci ́on de ense ̃nanza supe- Gravable de una Distribuci ́on) en el cap ́ı- aprendizaje en el a ̃no 2007 con respecto a rior se consideran pagados en la fecha en que tulo 7 (Coverdell ESA) y en el cap ́ıtulo 8 gastos del estudiante en nombre del cual dicha instituci ́on los abone a la cuenta del estu- (QTP) de la Publicaci ́on 970, en ingl ́es. se hayan pagado los gastos calificados

por estudios. diante. • Deducir gastos calificados por estudios

Cuando un estudiante se da de baja de alg ́un que se hayan pagado con intereses exencurso. Puede reclamar una deducci ́on por tos de impuestos sobre bonos de ahorros

matr ́ıcula y gastos escolares calificados que no de los Estados Unidos (Formulario 8815,

se devuelvan al darse de baja el estudiante. en ingl ́es). Vea Figuring the Tax-Free

Amount (C ́omo Calcular la Cantidad no

Sujeta a Impuestos) en el cap ́ıtulo 10 de

Gastos Calificados por Estudios la Publicaci ́on 970, en ingl ́es.

Para fines de la deducci ́on por matr ́ • Deducir gastos calificados por estudios ıcula y gasque se hayan pagado con una beca, sub- tos escolares, los gastos calificados por estudios son la matr ́ıcula y otros gastos afines que venci ́on o asistencia del empleador exenta

sean necesarios para matricularse en una insti- de impuestos. Vea la siguiente secci ́on

tuci ́on calificada de ense ̃nanza superior, o para Ajustes a gastos calificados por estuasistir a la misma. dios.

P ́agina 158 Cap ́ıtulo 19 Ajustes Tributarios por Estudios
Ajustes a gastos calificados por estudios. • Un retiro de dinero de la cuenta de aho- Qui ́en es Estudiante que Si pag ́o gastos calificados por estudios con cier- rros personal del estudiante.

tos fondos no sujetos a impuestos, no puede Re ́une los Requisitos

deducir dichos gastos. Debe restar de los gas- No reste de los gastos calificados por estu- Para fines de la deducci ́on por matr ́ıcula y gas- tos calificados por estudios la cantidad de todo dios ninguna cantidad de una beca de estudios tos escolares, un estudiante que re ́une los re- reembolso y asistencia educativa exentos de o beca de desarrollo profesional que se haya

impuestos que haya recibido. quisitos es aqu ́el que se ha matriculado en uno declarado como ingresos en la declaraci ́on de

o m ́as cursos en una instituci ́on calificada de

Asistencia educativa exenta de impues- impuestos del estudiante si se da una de las ense ̃nanza superior (definida anteriormente). siguientes situaciones: tos. Abarca: Dicho estudiante debe tener un bachillerato o

• La parte exenta de impuestos de becas de • El uso de los fondos se limita al costo de pruebas de haber obtenido el examen del Geneestudios y becas de desarrollo profesional asistencia a cursos (como comidas y alo- ral Education Development (GED) (Desarrollo

jamiento) que no sean gastos calificados de Educaci ́on General). (vea el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 970,

en ingl ́es), por estudios.

• Becas Pell (vea el cap ́ıtulo 1 de la Publi- • El uso de los fondos no est ́a restringido y Qui ́en Puede Reclamar los

caci ́on 970, en ingl ́es), se usa para pagar gastos por estudios Gastos de un Dependiente que no re ́unen los requisitos (como comi- • Asistencia educativa prestada por el em- das y alojamiento). Por lo general, para reclamar la deducci ́on por pleador (vea el cap ́ıtulo 11 de la Publicamatr ́ıcula y cargos escolares relativa a gastos ci ́on 970, en ingl ́es), calificados por estudios de un dependiente, us- Gastos que no se Pueden Deducir • Asistencia educativa para veteranos (vea ted debe:

el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 970, en Los gastos calificados por estudios no incluyen • Haber pagado los gastos y ingl ́es) y cantidades pagadas por: • Reclamar una exenci ́on por el estudiante • Cualquier otro pago no sujeto a impuestos • Seguro, como dependiente. (que no sea regalo o herencia) recibido

como asistencia educativa. • Gastos m ́edicos (incluidos gastos relacio- La Tabla 19-3 resume las condiciones que nados con la salud del estudiante) determinan qui ́en puede reclamar la deducci ́on. Reembolsos. Los gastos calificados por • Comidas y alojamiento, estudios no incluyen gastos por los cuales usted, u otra persona que pagase gastos escola- • Transporte o Cu ́anto Puede Deducir

res de un estudiante, reciba un reembolso. • Gastos personales, gastos de familia o (Para informaci ́on sobre gastos que pague un La deducci ́on m ́axima por matr ́ıcula y gastos gastos de vida similares. estudiante dependiente o tercero, vea m ́as ade- escolares en el a ̃no 2007 es $4,000, $2,000 o

lante Qui ́en Puede Reclamar los Gastos de $0, seg ́un la cantidad del ingreso bruto ajustado Esto es aplicable aunque la cantidad se le un Dependiente). modificado (MAGI). Para detalles sobre c ́omo deba pagar a la instituci ́on como requisito de Si recibe un reembolso de gastos pagados calcular el ingreso bruto ajustado modificado, matriculaci ́on o asistencia. en el a ̃no 2007 antes de presentar su declara- vea el cap ́ıtulo 6 de la Publicaci ́on 970, en inci ́on de impuestos del a ̃no 2007, reste la canti- gl ́es. Deportes, juegos, pasatiempos y cursos sin dad del reembolso recibido de la cantidad de los

cr ́edito. Los gastos calificados por estudios gastos pagados. Si recibe el reembolso des- no suelen incluir gastos relacionados con cur- pu ́es de haber presentado su declaraci ́on de C ́omo Calcular la Deducci ́on

sos u otros estudios que tengan que ver con impuestos del a ̃no 2007, vea When Must the

Deduction Be Repaid (Recaptured) (Cu ́ando se deportes, juegos o pasatiempos, ni cursos sin La deducci ́on se calcula usando el Formulario

Debe Pagar (Recuperar) la Deducci ́on) en el cr ́edito. No obstante, si el curso o estudios son 8917, en ingl ́es.

cap ́ parte del programa de estudios del estudiante, Para ayudarlo a calcular la deducci ́on por ıtulo 6 de la Publicaci ́on 970, en ingl ́es.

Se considera que usted ha recibido un reem- estos gastos pueden reunir los requisitos. matr ́ıcula y cargos escolares, deber ́ıa recibir el

bolso de gastos cuando una instituci ́on de ense- Formulario 1098-T, Tuition Statement (Informe

nanza superior que re ́  ̃ una los requisitos le Gastos integrales o en conjunto. Algunas de Gastos de Matr ́ıcula). Por lo general, toda

devuelve fondos de un pr ́estamo al prestamista instituciones de ense ̃nanza superior combinan instituci ́on de ense ̃nanza superior que re ́una los

de parte del prestatario. Siga las instrucciones en una sola cantidad todos los gastos corres- requisitos (como un colegio universitario o unianteriores, seg ́un la fecha en que se considera versidad) debe enviar el Formulario 1098-T (o pondientes a un per ́ıodo acad ́emico. Si no reque usted ha recibido el reembolso. sustituto aceptado) a cada estudiante matricu- cibe o tiene a su disposici ́on un informe de

lado a m ́as tardar el 31 de enero del a ̃no 2008. gastos que muestre cu ́anto pag ́o en gastos cali- Cantidades que no disminuyen los gastos Para reclamar la deducci ́on, anote la canti- ficados por estudios y cu ́anto pag ́o en gastos calificados por estudios. No reste de los dad permisible en la l ́ınea 34 del Formulario personales, como los enumerados anterior- gastos calificados por estudios cantidades pa- 1040 o la l ́ınea 19 del Formulario 1040A y ad- mente, p ́ongase en contacto con la instituci ́on. gadas con fondos recibidos por el estudiante junte su Formulario 8917 debidamente llenado. Dicha instituci ́on est ́a obligada a asignar los como: gastos e indicar en el Formulario 1098-T, Tuition • Pago por servicios, como salarios, Statement (Informe de Gastos de Matr ́ıcula), la

• Un pr ́estamo, cantidad que pag ́o (o que le fue facturada) por

gastos calificados por estudios. Vea C ́omo Cal- • Una donaci ́on o regalo, cular la Deducci ́on, m ́as adelante, para mayor

• Una herencia o informaci ́on sobre el Formulario 1098-T.

Cap ́ıtulo 19 Ajustes Tributarios por Estudios P ́agina 159
Tabla 19–3. Qui ́en Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente

No se base  ́unicamente en esta tabla. Vea Who Can Claim a Dependent’s Expenses (Qui ́en Puede Reclamar los Gastos de un

Dependiente) en el cap ́ıtulo 6 de la Publicaci ́on 970, en ingl ́es.

SI el dependiente es un estudiante que Y... ENTONCES...

re ́une los requisitos y usted...

reclama una exenci ́on por su dependiente usted pag ́o todos los gastos calificados por S ́olo usted puede deducir los gastos

estudios por su dependiente calificados por estudios que pag ́o. Su

dependiente no puede tomar una deducci ́on.

reclama una exenci ́on por su dependiente su dependiente pag ́o todos los gastos nadie puede reclamar una deducci ́on.

calificados por estudios

no reclama una exenci ́on por su usted pag ́o todos los gastos calificados por nadie puede reclamar una deducci ́on.

dependiente, pero tiene derecho a hacerlo estudios

no reclama una exenci ́on por su su dependiente pag ́o todos los gastos nadie puede reclamar una deducci ́on.

dependiente, pero tiene derecho a hacerlo calificados por estudios

no tiene derecho a reclamar una exenci ́on usted pag ́o todos los gastos calificados por s ́olo su dependiente puede deducir la

por su dependiente estudios cantidad que usted pag ́o. La cantidad que

pag ́o se considera un regalo dado a su

dependiente.

no tiene derecho a reclamar una exenci ́on su dependiente pag ́o todos los gastos s ́olo su dependiente puede reclamar una

por su dependiente calificados por estudios deducci ́on.

contribuyentes que tengan 65 a ̃nos o m ́as o que

sean ciegos. Si tiene la opci ́on, puede utilizar el Cantidad de la 20. m ́etodo que le provea el impuesto menor. Deducci ́on Est ́andar Usted se beneficia de la deducci ́on est ́andar si  ́esta es mayor que el total de

sus deducciones detalladas permisiCONSEJO

Deducci  ́on bles. La cantidad de deducci ́on est ́andar depende de

su estado civil para efectos de la declaraci ́on, de Est  ́andar si usted tiene 65 a ̃nos de edad o m ́as, o si es

Personas que no re ́unen los requisitos para ciego, y si otro contribuyente puede reclamar

la deducci ́on est ́andar. La deducci ́on est ́an- una exenci ́on por usted. Generalmente, las candar es cero y usted debe detallar todas las tidades de deducci ́on est ́andar se ajustan cada Qu ́e Hay de Nuevo a ̃no por la inflaci ́on. Las cantidades de deduc- deducciones si:

ci ́on est ́andar del a ̃no 2007 para la mayor ́ıa de • Est ́a casado y presenta la declaraci ́on por Aumento en la deducci ́on est ́andar. La de- los contribuyentes aparecen en la Tabla 20-1.

separado y su c ́onyuge detalla las deduc- ducci ́on est ́andar para la mayor ́ıa de los contri- Declaraci ́on final de un difunto. La cantidad ciones, buyentes que no detallan sus deducciones en el de la deducci ́on est ́andar para la declaraci ́on de

Anexo A del Formulario 1040 es mayor en el impuestos final de un difunto es la misma que • Presenta una declaraci ́on de impuestos a ̃no 2007 de lo que era en el a ̃no 2006. La hubiera sido si el fallecido hubiera seguido vivo. cantidad depende de su estado civil para efec- para un a ̃no tributario corto debido a un Sin embargo, si el difunto no ten ́ıa 65 a ̃nos de

tos de la declaraci ́on. Al final de este cap ́ıtulo cambio hecho a su per ́ıodo contable edad o m ́as al morir, la deducci ́on est ́andar m ́as hay tablas para ayudarle a calcular su deduc- anual o alta por edad no puede ser reclamada. ci ́on est ́andar para el a ̃no 2007.

• No es residente o es extranjero con doble

residencia durante el a ̃no. Se le considera Deducci ́on Est ́andar M ́as Alta por extranjero con doble residencia si era ex- Edad (65 A ̃nos de Edad o M ́as) Introducci ́on tranjero no residente y tambi ́en extranjero

residente durante el a ̃no. Si no detalla sus deducciones, tiene derecho a Este cap ́ıtulo presenta los siguientes temas: una deducci ́on est ́andar m ́as alta si tiene 65 Nota. Si es extranjero no residente ca- • C ́omo calcular la cantidad de su deduc- a ̃nos de edad o m ́as al finalizar el a ̃no. Se sado con un ciudadano estadounidense o ci ́on est ́andar. considera que tiene 65 a ̃nos de edad o m ́as en residente extranjero al finalizar el a ̃no, el d ́ıa antes de su 65 cumplea ̃nos. Por lo tanto, • La deducci ́on est ́andar para dependien- puede escoger ser tratado como residente puede tomar una deducci ́on est ́andar m ́as alta tes. estadounidense. (Vea la Publicaci ́on 519, para el a ̃no 2007 si naci ́o antes del 2 de enero

• Qui ́en deber ́ıa detallar las deducciones. de 1943. U.S. Tax Guide for Aliens (Gu ́ıa Tributaria

de los Estados Unidos para Extranjeros)), Use la Tabla 20-2 para calcular la cantidad

La mayor ́ıa de los contribuyentes tienen la en ingl ́es. Si elige esta opci ́on, puede to- de la deducci ́on est ́andar.

opci ́on de tomar la deducci ́on est ́andar o deta- mar la deducci ́on est ́andar.

llar sus deducciones. La deducci ́on est ́andar es

una cantidad en d ́olares que reduce la cantidad Deducci ́on Est ́andar M ́as Alta

Si alguna exenci ́on suya puede ser re- de ingreso sobre el cual se gravan impuestos. por Ceguera clamada en la declaraci ́on de impues- La deducci ́on est ́andar es un beneficio que PRECAUCION tos de otra persona (tal como la  ́

!

elimina la necesidad, para muchos contribuyen- Si es ciego en el  ́ultimo d ́ıa del a ̃no y no detalla declaraci ́on de sus padres), es posible que su tes, de detallar deducciones, tales como gastos sus deducciones, tiene derecho a una deducm ́edicos, aportaciones hechas a obras caritati- ci ́ deducci ́on est ́andar sea limitada. Vea Deduc- on est ́andar m ́as alta como aparece en la

vas e impuestos, en el Anexo A del Formulario Tabla 20-2. Re ́ ci ́on Est ́andar para Dependientes, m ́as ade- une los requisitos para este be1040. La deducci ́on est ́andar es mayor para neficio si es total o parcialmente ciego. lante.

P ́agina 160 Cap ́ıtulo 20 Deducci ́on Est ́andar
Parcialmente ciego. Si est ́a parcialmente Ejemplo 3. Carla, que es soltera, figura

ciego, debe obtener una declaraci ́on certificada como dependiente en la declaraci ́on de impues- Deducci ́on Est ́andar de un oculista u optometrista titulado confir- tos del a ̃no 2007 de sus padres. Tiene 18 a ̃nos

mando que: de edad y es ciega. Tiene ingresos de intereses para Dependientes de $1,300 y un salario de $2,900. No tiene • No puede ver mejor que 20/200 con su

mejor ojo con gafas o lentes de contacto o deducciones detalladas. Carla utiliza la Tabla La deducci ́on est ́andar para un individuo por el 20-3 para calcular su deducci ́on est ́andar. cual se puede reclamar una exenci ́on en la • Su campo visual no es m ́as de 20 grados. Anota su sueldo de $2,900 en la l ́ınea 1. Suma declaraci ́on de impuestos de otra persona suele las l ́ıneas 1 y 2 y anota $3,200 en la l ́ınea 3. En limitarse a la que sea mayor de las siguientes Si el estado de sus ojos no va a mejorar m ́as la l ́ınea 5, anota $3,200, la cantidad mayor de cantidades: all ́a de estos l ́ımites, dicha declaraci ́on deber ́ıa las l ́ıneas 3 y 4. Como es soltera, Carla anota incluir este hecho. Tiene que guardar esta de- • $850 o $5,350 en la l ́ınea 6. Anota $3,200 en la l ́ınea claraci ́on para sus archivos. • El ingreso del trabajo del individuo para el 7a. Esta es la cantidad menor entre las l ́ıneas 5 Si su vista se puede corregir m ́as all ́a de

a ̃no m ́as $300 (pero no m ́as que la canti- y 6. Como marc ́o un recuadro en la parte supe- estos l ́ımites  ́unicamente con lentes de contacto

dad normal de la deducci ́on est ́andar, ge- rior de la hoja de trabajo, anota $1,300 en la que s ́olo pueda usar durante un corto espacio neralmente $5,350). l ́ınea 7b. Luego pasa a sumar las cantidades de de tiempo debido a dolor, infecci ́on o  ́ulceras, las l ́ıneas 7a y 7b y anota su deducci ́on est ́andar puede tomar la deducci ́on est ́andar m ́as alta por Sin embargo, si el individuo es de 65 a ̃nos de de $4,500 en la l ́ınea 7c. ceguera si re ́une los dem ́as requisitos. edad o mayor, o est ́a ciego, la deducci ́on est ́andar podr ́ıa ser m ́as alta.

C ́onyuge de 65 A ̃nos o M ́as o Si alguna exenci ́on suya (o de su c ́onyuge si

Ciego presentan la declaraci ́on conjuntamente) puede Qui ́en Deber ́ıa Detallar

ser reclamada en la declaraci ́on de impuestos

Puede tomar la deducci ́on est ́andar mayor si su de otra persona, utilice la Tabla 20-3 para deter- las Deducciones

c ́onyuge tiene 65 a ̃nos o m ́as de edad o est ́a minar su deducci ́on est ́andar.

ciego y: Definici ́on del ingreso del trabajo. El in- Usted deber ́ıa detallar las deducciones si el total

• Ustedes presentan una declaraci ́on con- greso del trabajo corresponde a salarios, suel- de las mismas es mayor que la cantidad de la

junta o dos, propinas, honorarios por servicios deducci ́on est ́andar. Adem ́as, debe detallar las

profesionales y otras cantidades recibidas como deducciones si no re ́une los requisitos para la • Usted presenta una declaraci ́on separada pagos por trabajo que usted de hecho realiza. deducci ́on est ́andar, como se explica anterior- y puede reclamar una exenci ́on por su mente bajo Personas que no re ́unen los re- c ́onyuge porque el mismo no tuvo ning ́un Para prop ́ositos de la deducci ́on est ́andar, quisitos para la deducci ́on est ́andar. ingreso bruto y una exenci ́on por su c ́on- el ingreso del trabajo tambi ́en incluye toda parte

de una beca de estudios o de una beca de Deber ́ıa calcular primero las deducciones yuge no pudo ser reclamada por otro condesarrollo profesional que usted deba incluir en detalladas y comparar aquella cantidad con su tribuyente.

el ingreso bruto. Vea Scholarships and Fellows- deducci ́on est ́andar para asegurarse de estar

hips (Becas de Estudios y Becas de Desarrollo utilizando el m ́etodo que le brinda el mayor No puede reclamar la deducci ́on es- Profesional) en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on beneficio.

t ́andar m ́as alta para personas que no 970, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on sobre qu ́e PRECAUCION ́ sean usted y su c ́onyuge. Es posible que est ́e sujeto a un l ́ımite !

se considera beca de estudios o beca de desa- sobre algunas de sus deducciones de- rrollo profesional. PRECAUCION talladas si su ingreso bruto ajustado  ́

!

(AGI) es mayor de $156,400 ($78,200 si est ́a Ejemplos Ejemplo 1. Miguel es soltero. Sus padres casado y presenta la declaraci ́on por separado). reclaman una exenci ́on por  ́el en su declaraci ́on Vea el cap ́ıtulo 29 de la Publicaci ́on 17, en Los siguientes ejemplos muestran c ́omo deter- de impuestos del a ̃no 2007. Tiene ingresos de ingl ́es, y las instrucciones para la l ́ınea 29 del minar su deducci ́on est ́andar utilizando las Ta- intereses de $780 y salario de $150. No tiene Anexo A (Formulario 1040) para m ́as informa- blas 20-1 y 20-2. deducciones detalladas. Miguel utiliza la Tabla ci ́on sobre c ́omo calcular la cantidad correcta de 20-3 para calcular su deducci ́on est ́andar.

sus deducciones detalladas. Ejemplo 1. Carlos, de 46 a ̃nos de edad, y Anota $150 (su ingreso del trabajo) en la l ́ınea 1,

Ana, de 33 a ̃nos de edad, presentan una decla- $450 ($150 m ́as $300) en la l ́ınea 3, $850 (la Cu ́ando conviene detallar las deduccio- raci ́on conjunta en el a ̃no 2007. Ninguno de los cantidad mayor de $450 y $850) en la l ́ınea 5, y nes. Es posible que le convenga detallar sus dos est ́a ciego. Optan por no detallar sus deduc- $5,350 en la l ́ınea 6. La cantidad de su deduc- deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si ciones. Utilizan la Tabla 20-1. Su deducci ́on ci ́on est ́andar, en la l ́ınea 7a, es $850 (la canti- usted: est ́andar es de $10,700. dad menor entre $850 y $5,350).

• No re ́une los requisitos para la deducci ́on

Ejemplo 2. Suponga los mismos hechos Ejemplo 2. Jos ́e, un estudiante universita- est ́andar o la cantidad que puede reclaque los del ejemplo 1, excepto que Carlos est ́a rio a tiempo completo de 22 a ̃nos de edad, mar es limitada,

ciego al final del a ̃no 2007. Carlos y Ana utilizan figura como dependiente en la declaraci ́on de • Tuvo gastos m ́edicos o dentales importan- la tabla 20-2. Su deducci ́on est ́andar es de impuestos del a ̃no 2007 de sus padres. Jos ́e tes no asegurados durante el a ̃no, $11,750. est ́a casado y presenta una declaraci ́on por

separado. Su esposa no detalla sus deduccio- • Pag ́o intereses e impuestos sobre su hoEjemplo 3. Roberto, de 72 a ̃nos de edad, y nes en su declaraci ́on presentada por separado. gar,

Mar ́ıa, de 66 a ̃nos de edad, presentan una de- Jos ́e tiene ingresos de intereses de $1,500 y • Tuvo gastos de negocios importantes que claraci ́on conjunta para el a ̃no 2007. Ninguno de salario de $3,800. No tiene deducciones detalla- no fueron reembolsados por el empleador los dos est ́a ciego. Deciden no detallar sus de- das. Jos ́e calcula su deducci ́on est ́andar utili- u otras deducciones miscel ́aneas, ducciones. Utilizan la tabla 20-2. La deducci ́on zando la Tabla 20-3. Anota su ingreso del est ́andar para ellos es de $12,800. trabajo, $3,800, en la l ́ınea 1. Suma las l ́ıneas 1 • Tuvo p ́erdidas fortuitas o por robo impory 2 y anota $4,100 en la l ́ınea 3. En la l ́ınea 5 tantes no aseguradas,

anota $4,100, la cantidad mayor de las l ́ıneas 3 • Hizo aportaciones cuantiosas a institucio- y 4. Como Jos ́e est ́a casado y hace la declara- nes de caridad calificadas o ci ́on por separado, anota $5,350 en la l ́ınea 6.

En la l ́ınea 7a anota $4,100 como su deducci ́on • Tiene deducciones detalladas cuyo total

est ́andar porque es menor de $5,350, la canti- es mayor que la deducci ́on est ́andar a la

dad de la l ́ınea 6. que, por lo dem ́as, tiene derecho.

Cap ́ıtulo 20 Deducci ́on Est ́andar P ́agina 161
Estas deducciones se explican en los cap ́ıtulos toma la deducci ́on est ́andar. Para elegir esta c ́onyuge hacen los mismos cambios. Ustedes

21 al 26 de esta publicaci ́on, adem ́as de los opci ́on, debe marcar el recuadro de la l ́ınea 30 dos deber ́an presentar un consentimiento que

cap ́ıtulos 27 y 28 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es. del Anexo A. permita determinar los impuestos adicionales

Si decide detallar las deducciones, complete Si cambia de idea. Si no detalla las deduccio- que cualquiera de ustedes pueda adeudar como

el Anexo A y adj ́untelo a su Formulario 1040. nes y m ́as tarde se da cuenta de que debi ́o resultado de dicho cambio.

Anote la cantidad de la l ́ınea 29 del Anexo A en haberlas detallado –o si detalla las deduccio- Usted y su c ́onyuge pueden utilizar el m ́e- la l ́ınea 40 del Formulario 1040. nes y m ́as tarde se da cuenta de que no debi ́o todo que les d ́e el total de impuestos m ́as bajo, haberlo hecho– puede cambiar su declaraci ́on Puede elegir detallar las deducciones para aunque uno de ustedes quiz ́a pague m ́as im- de impuestos presentando el Formulario 1040X, impuestos estatales u otros prop ́ositos. puestos de los que hubiera pagado al utilizar el Amended U.S. Individual Income Tax Return Aun si sus deducciones detalladas son menos otro m ́etodo. Tanto usted como su c ́onyuge de- (Declaraci ́on Enmendada del Impuesto Federal que la cantidad de su deducci ́on est ́andar, ber ́an utilizar el mismo m ́etodo para reclamar sobre el Ingreso Personal en los Estados Uni- puede elegir detallar sus deducciones en la de- deducciones. Si uno de ustedes detalla sus de- dos). Vea Declaraciones Enmendadas y Soli- claraci ́on de impuestos federales en vez de to- citudes de Reembolso ducciones, el otro debe detallar sus deduccio- en el cap ́ıtulo 1 para mar la deducci ́on est ́andar. Es posible que le m ́as informaci ́on acerca de las declaraciones nes tambi ́en porque  ́el o ella no reunir ́a los convenga hacer esto, por ejemplo, si el benefi- enmendadas. requisitos para la deducci ́on est ́andar. Vea Per- cio tributario de poder detallar sus deducciones sonas que no re ́unen los requisitos para la en la declaraci ́on de impuestos estatales es Personas casadas que presentan declaramayor que el beneficio tributario que pierde en deducci ́on est ́andar, anteriormente. ciones separadas. Puede cambiar de m ́ela declaraci ́on de impuestos federales si no todo para tomar deducciones s ́olo si usted y su

P ́agina 162 Cap ́ıtulo 20 Deducci ́on Est ́andar
Tablas para la Deducci ́on Est ́andar del Tabla 20-2. Tabla de la Deducci ́on Est ́andar para

Personas que Nacieron Antes del 2 de A ̃no 2007 enero de 1943 o que Sean Ciegas*

Si usted es casado que presenta la declaraci ́on por separado y Marque el n ́umero correcto de recuadros siguientes. Luego su c ́onyuge detalla las deducciones, o si usted es extranjero con pase a la tabla. doble residencia, no puede tomar la deducci ́on est ́andar aun- PRECAUCION ́

!

Naci ́o antes del 2 que haya nacido antes del 2 de enero de 1943 o sea ciego. Usted de enero de 1943 Es ciego

Tabla 20-1. Tabla de Deducci ́on Est ́andar

para la Mayor ́ıa de las Personas* Naci ́o antes del 2 Su c ́onyuge, si reclama de enero de 1943 Es ciego ENTONCES su una exenci ́on por  ́el o ella

SI su estado civil para efectos de la deducci ́on

declaraci ́on es ................... est ́andar es ...

soltero o casado que presenta la $ 5,350 N ́umero total de recuadros que marc ́o

declaraci ́on por separado SI su

casado que presenta la declaraci ́on estado civil para conjunta o viudo que re ́une los requisitos efectos de la Y el n ́umero en el ENTONCES

con hijo dependiente 10,700 declaraci ́on de recuadro de su deducci ́on

impuestos es ....... arriba es ...... est ́andar es cabeza de familia 7,850

* No utilice esta tabla si naci ́o antes del 2 de enero de 1943, o es ciego, o si soltero 1 $ 6,650

alguien m ́as puede reclamar una exenci ́on por usted (o por su c ́onyuge si es 2 7,950

casado que presenta la declaraci ́on conjuntamente). En vez de  ́esta, utilice la

Tabla 20-2  ́o 20-3. casado que presenta la 1 11,750

declaraci ́on conjunta o

viudo que re ́une los 2 12,800

requisitos

con hijo dependiente 3 13,850

4 14,900

casado que presenta la 1 6,400

declaraci ́on

por separado 2 7,450

3 8,500

4 9,550

cabeza de familia 1 9,150

2 10,450

* Si alguien puede reclamar una exenci ́on por usted (o por su c ́onyuge si es

casado que presenta la declaraci ́on conjuntamente), en vez de  ́esta, utilice la

Tabla 20-3.

Cap ́ıtulo 20 Deducci ́on Est ́andar P ́agina 163
Tabla 20-3. Tabla de Deducci ́on Est ́andar 1. Anote su ingreso del trabajo (definido

para Dependientes m ́as abajo). Si no tiene ninguno, anote

-0-. 1.

Utilice esta hoja de trabajo s ́olo si alguien m ́as

puede reclamar una exenci ́on por usted (o por 2. Cantidad adicional 2. $300

su c ́onyuge si es casado que presenta la 3. Sume las l ́ıneas 1 y 2. 3. declaraci ́on conjuntamente).

4. Deducci ́on est ́andar m ́ınima. 4. $850

Si usted naci ́o antes del 2 de enero de 1943, o es ciego,

marque el n ́umero correcto de recuadros m ́as abajo. Luego 5. De las l ́ıneas 3  ́o 4, anote la cantidad 5.

pase a la hoja de trabajo. mayor.

Naci ́o antes del 2 6. Anote una de las cantidades siguientes Usted de enero de 1943 Es ciego seg ́un su estado civil para efectos de la

declaraci ́on.

• Soltero o Casado que presenta la

Naci ́ declaraci ́on por separado—$5,350 6. o antes del 2 Su c ́onyuge, si reclama de enero de 1943 Es ciego una exenci ́on por  ́el o ella • Casado que presenta la declaraci ́on

conjunta—$10,700

• Cabeza de familia—$7,850

7. Deducci ́on est ́andar. N ́umero total de recuadros que marc ́o

a. De las l ́ıneas 5  ́o 6, anote la cantidad

que sea menor. Si naci ́o despu ́es

del 1 de enero de 1943, y no es

ciego, no siga. Esta es su deducci ́  ́ on

est ́andar. De lo contrario, pase a la

l ́ınea 7b. 7a.

b. Si naci ́o antes del 2 de enero de

1943, o si es ciego, multiplique

$1,300 ($1,050 si es casado) por la

cifra del recuadro de m ́as arriba. 7b.

c. Sume las l ́ıneas 7a y 7b. Esta es su  ́

deducci ́on est ́andar para el a ̃no

2007. 7c.

El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas,

honorarios por servicios profesionales y otras compensaciones

recibidas por servicios personales que usted prest ́o. Tambi ́en incluye

toda cantidad recibida por concepto de beca que deba incluir en los

ingresos.

P ́agina 164 Cap ́ıtulo 20 Deducci ́on Est ́andar
• C ́omo declarar los costos del seguro m ́e- pague el monto que fue cargado a su tarjeta de

dico si trabaja por cuenta propia. cr ́edito.

21. Declaraciones por separado. Si usted y su Art ́ıculos de inter ́es c ́onyuge viven en un estado donde no rigen las A usted quiz ́a le interese ver: leyes de los bienes gananciales y presentan

Gastos M  ́ declaraciones separadas, cada uno de ustedes edicos Publicaciones puede incluir s ́olo los gastos m ́edicos que cada

uno de hecho pag ́o. Todos los gastos m ́edicos ❏ 502 Medical and Dental Expenses y Dentales pagados de una cuenta corriente conjunta de la (Gastos M ́edicos y Dentales), en que son due ̃nos por igual usted y su c ́onyuge ingl ́es son considerados como si hubieran sido paga-

❏ 969 Health Savings Accounts and Other dos equitativamante por cada uno de ustedes, a Qu ́e Hay de Nuevo Tax-Favored Health Plans (Cuentas menos que pueda demostrar lo contrario.

de Ahorros para Gastos M ́edicos y

Otros Planes para Gastos M ́ Estados donde rige la ley de los bienes edicos Tarifa est ́andar por milla. La tarifa est ́andar gananciales (o matrimoniales). Si usted y su Favorecidos Impositivamente), en por milla permitida para gastos de operaci ́on de c ́onyuge viven en un estado donde rigen las ingl ́es un autom ́ovil cuando se usa por razones m ́edi- leyes de los bienes gananciales y presentan

cas es 20 centavos por milla. Vea Transporte, declaraciones separadas, todos los gastos m ́e- Formulario (e Instrucciones) bajo ¿Qu ́e Gastos M ́edicos se Pueden In- dicos pagados de fondos de la comunidad concluir? ❏ Schedule A (Form 1040) Itemized yugal se dividen por igual. Cada uno de ustedes

Deductions (Anexo A (del deber ́ıa incluir la mitad de los gastos. Si los Funcionarios jubilados del sector de seguri- Formulario 1040) Deducciones gastos m ́edicos son pagados de los fondos se- dad p ́ublica. Si usted es funcionario jubilado Detalladas), en ingl ́es parados de un c ́onyuge, s ́olo el c ́onyuge que de seguridad p ́ublica no incluya como gastos pag ́o los gastos m ́edicos puede incluirlos. Si m ́edicos ninguna prima de un seguro de cuida- usted vive en un estado donde rigen las leyes de dos a largo plazo si eligi ́o que dicha prima se los bienes gananciales, est ́a casado y presenta pagara con distribuciones exentas de impues- una declaraci ́on separada, vea la Publicaci ́on tos procedentes de un plan de jubilaci ́on. Esto ¿Qu ́e Son Gastos 555, Community Property (Bienes Matrimonia- corresponde solamente a distribuciones que de les o Gananciales), en ingl ́es. otro modo se incluir ́ıan en los ingresos. Para M ́edicos?

m ́as informaci ́on, vea Insurance Premiums for

Retired Public Safety Officers (Primas de un Los gastos m ́edicos incluyen pagos por diag- Seguro para Funcionarios Jubilados del Sector n ́ostico, cura, alivio, tratamiento o prevenci ́on de

de Seguridad P ́ublica) en la Publicaci ́on 575, en ¿De los Gastos, enfermedades o por tratamientos que afecten ingl ́es. alguna parte o funci ́on del cuerpo. Incluyen los

costos de equipo, suministros y dispositivos Cu ́anto Puede

diagn ́osticos que se necesiten para estos prop ́ositos. Tambi ́en incluyen gastos dentales. Deducir?

Recordatorios Los gastos de cuidados m ́edicos deben ser

Puede deducir s ́olo la cantidad de sus gastos principalmente para aliviar o prevenir un defecto m ́edicos y dentales que sea mayor del 7.5% de o enfermedad f ́ısica o mental. No incluye gastos Cr ́edito tributario por cobertura del seguro su ingreso bruto ajustado (l ́ınea 38 del Formula- que sean tan s ́olo beneficiosos para la salud en m ́edico. Hay un cr ́edito por las primas del rio 1040). general, tales como vitaminas o unas vacacio- seguro m ́edico pagadas por ciertos trabajado- nes. En este cap ́ıtulo, el t ́ermino “l ́ımite del 7.5%” res que sean desplazados debido al comercio Los gastos m ́edicos incluyen las primas que se usa para referirse al 7.5% de su ingreso bruto exterior o que est ́an recibiendo una pensi ́on de usted paga por un seguro que cubre los gastos ajustado. La frase “sujeta al l ́ımite del 7.5%” se la Corporaci ́on de Garant ́ıa de Beneficios de de cuidados m ́edicos y las cantidades que paga usa tambi ́en y significa que usted debe restar de Pensi ́on (Pension Benefit Guaranty Corpora- por transporte para recibir cuidados m ́edicos. sus gastos m ́edicos el 7.5% (0.075) de su in- tion, conocida por sus siglas en ingl ́es, PBGC). Los gastos m ́edicos tambi ́en incluyen cantida- greso bruto ajustado para calcular su deducci ́on Para m ́as informaci ́on, vea Health Coverage des pagadas por servicios calificados de cui- por gastos m ́edicos. Tax Credit (Cr ́edito Tributario por Cobertura del dado a largo plazo y cantidades limitadas Seguro M ́edico), en el cap ́ıtulo 37 de la Publica- pagadas por alg ́un contrato de cuidado a largo Ejemplo. Su ingreso bruto ajustado es ci ́on 17, en ingl ́es. plazo calificado. $40,000, el 7.5% del cual es $3,000. Usted pag ́o

gastos m ́edicos de $2,500. No puede deducir

ninguno de sus gastos m ́edicos porque no son

mayores que el 7.5% de su ingreso bruto ajus- Introducci ́on tado. ¿Qu ́e Gastos Puede

Este cap ́ıtulo lo ayudar ́a a determinar: Incluir Este A ̃no? • Qu ́e son gastos m ́edicos.

• Qu ́e gastos puede incluir este a ̃no. Puede incluir s ́olo los gastos m ́edicos y dentales ¿De Qu ́e Personas

que pag ́o este a ̃no, independientemente de • De los gastos, cu ́anto puede deducir. cu ́ando se proveyeron los servicios. Si paga Puede Incluir Gastos • De qu ́e personas puede incluir gastos m ́e- gastos m ́edicos por cheque, el d ́ıa en que env ́ıe

dicos. o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. M ́edicos?

Si paga sus gastos m ́edicos por medio de una • Qu ́e gastos m ́edicos se pueden incluir. “cuenta a pagar por tel ́efono” o “Internet”, la Normalmente, puede incluir gastos m ́edicos

• C ́omo tratar los reembolsos. fecha indicada en el estado de cuentas de la que pag ́o por usted mismo o por alguien que

instituci ́on financiera se ̃nalando cu ́ando se hizo fuera su c ́onyuge o su dependiente cuando se • C ́omo declarar la deducci ́on en la declara- el pago se considera la fecha de pago. Si utiliza proporcionaron los servicios o cuando usted los ci ́on de impuestos. una tarjeta de cr ́edito, incluya los gastos m ́edi- pag ́o. Hay reglas distintas para difuntos y para

• C ́omo declarar gastos de trabajo relacio- cos que cargue a su tarjeta de cr ́edito el a ̃no en personas nombradas en acuerdos de manutennados con incapacitaci ́on. que se haga el cargo, no cuando de hecho ci ́on m ́ultiple.

Cap ́ıtulo 21 Gastos M ́edicos y Dentales P ́agina 165
¿Y si usted es reclamado como dependiente Hijo Calificado Esto no corresponde si la exenci ́on del hijo se

en la declaraci ́on de otra persona? Aunque reclama bajo un acuerdo de manutenci ́on m ́ulusted, o su c ́onyuge si presentan una declara- tiple. Un hijo calificado es un hijo que:

ci ́on conjunta, sea reclamado como depen- 1. Es su hijo, hijastro, hijo de crianza, her- diente en la declaraci ́on de otra persona, puede mano o hermana, hermanastro o herma- incluir los gastos m ́edicos de cualquier persona Pariente Calificado nastra, o descendiente de cualquiera de que usted hubiera podido reclamar como dependiente si usted, o su c ́onyuge si presentan ellos (por ejemplo, su nieto o sobrino), Un pariente calificado es una persona:

una declaraci ́on conjunta, no fuera reclamado 2. Al final del a ̃no 2007: 1. Que es su: como dependiente en una declaraci ́on ajena.

a. Ten ́ıa menos de 19 a ̃nos de edad, a. Hijo, hijastro, hijo de crianza o descenC ́onyuge b. Ten ́ıa menos de 24 a ̃nos de edad y era diente de cualquiera de ellos (por ejemestudiante a tiempo completo o plo, su nieto),

Puede incluir los gastos m ́edicos que pag ́o por c. Est ́a permanente y totalmente incapaci- b. Hermano o hermana, o un hijo de cual- su c ́onyuge. Para incluir estos gastos, debe tado, quiera de ellos, haber estado casado en el momento en que su

c ́onyuge recibi ́o los servicios m ́edicos o en el c. Padre, madre o antecesor o hermano o 3. Vivi ́o con usted por m ́as de la mitad del momento en que usted los pag ́o. hermana de cualquiera de ellos (por a ̃no 2007 y ejemplo, su abuelo o abuela, o t ́ıo o

Ejemplo 1. Mar ́ıa recibi ́o tratamiento m ́e- 4. No provey ́o m ́as de la mitad de su propia t ́ıa),

dico antes de casarse con Guillermo. Guillermo manutenci ́on para el a ̃no 2007. d. Hermanastro o hermanastra, padrastro, pag ́o por el tratamiento despu ́es de que se ca- madrastra, yerno, nuera, suegro o sue- saron. Guillermo puede incluir estos gastos al Hijo adoptivo. Un hijo legalmente adoptado gra, cu ̃nado o cu ̃nada o calcular su deducci ́on por gastos m ́edicos aun- se considera su propio hijo. Esto incluye a un

que Guillermo y Mar ́ıa presenten declaraciones hijo colocado legalmente con usted para adop- e. Cualquier otra persona (que no sea su

separadas. ci ́on legal. c ́onyuge) que haya vivido con usted duSi Mar ́ıa hubiera pagado los gastos, Gui- Puede incluir los gastos m ́edicos que pag ́o rante todo el a ̃no como miembro de su

llermo no podr ́ıa incluir los gastos de Mar ́ıa en la por un hijo antes de la adopci ́on, si el hijo califi- unidad familiar si su relaci ́on no viol ́o la

declaraci ́on separada de  ́el. Mar ́ıa incluir ́ıa las caba para ser su dependiente cuando se prove- ley local,

cantidades que ella pag ́o a lo largo del a ̃no en yeron los servicios m ́edicos o cuando se

su declaraci ́on separada. Si presentaran una pagaron los gastos. 2. Que no era hijo calificado (vea Hijo Califideclaraci ́on conjunta, los gastos m ́edicos que Si reintegra a una agencia de adopciones o a cado, anteriormente) de cualquier otra

ambos pagaron a lo largo del a ̃no se usar ́ıan otras personas los gastos m ́edicos que ellas persona para el a ̃no 2007 y

para calcular la deducci ́on de gastos m ́edicos pagaron bajo un acuerdo con usted, a usted se 3. Para quien usted provey ́o m ́as de la mitad de ambos. le trata como si hubiera pagado dichos gastos de la manutenci ́on del a ̃no 2007. Pero vea con tal de que demuestre claramente que el Hijo de padres divorciados o separa- Ejemplo 2. Este a ̃no, Juan pag ́o gastos m ́e- pago es directamente atribuible al cuidado m ́e- dos, anteriormente, y Manutenci ́on recla- dicos por su c ́onyuge Luisa, quien muri ́o el a ̃no dico del hijo. mada bajo un acuerdo de manutenci ́on pasado. Juan se cas ́o con Bella este a ̃no y Pero si usted paga a la agencia o a la otra m ́ultiple, que aparece a continuaci ́on. presentan una declaraci ́on conjunta. Debido a persona el cuidado m ́edico que fue provisto y

que Juan estaba casado con Luisa cuando ella pagado antes de que empezaran las negocia- Manutenci ́on reclamada bajo un acuerdo de recibi ́o los servicios m ́edicos, puede incluir esos ciones de adopci ́on, no los puede incluir como manutenci ́on m ́ultiple. Si se considera que gastos al calcular su deducci ́on m ́edica para gastos m ́edicos.

usted provey ́o m ́as de la mitad de la manuten- este a ̃no. Tal vez pueda tomar un cr ́edito por ci ́on de un pariente calificado bajo un acuerdo

otros gastos relacionados con la adop- de manutenci ́on m ́ultiple, puede incluir los gas- Dependiente ci ́on. Vea las Instructions for Form tos m ́edicos que paga por dicho pariente. Se

CONSEJO

8839, Qualified Adoption Expenses (Instruccio- usa un acuerdo de manutenci ́on m ́ultiple Puede incluir los gastos m ́edicos que pag ́o por nes del Formulario 8839, Gastos Calificados de cuando dos o m ́as personas proveen m ́as de la su dependiente. Para incluir estos gastos, la Adopciones), en ingl ́es, para m ́as informaci ́on. mitad de la manutenci ́on de una persona, pero persona debe haber sido su dependiente en el ninguna persona sola provee m ́as de la mitad. momento en que se proveyeron los servicios Hijo de padres divorciados o separados. Para las reglas con respecto a qu ́e gastos m ́edicos o en el momento en que usted pag ́o los Para prop ́ositos de la deducci ́on de gastos m ́e- puede incluir este a ̃no, vea ¿Qu ́e Gastos gastos. Generalmente, una persona califica dicos y dentales, un hijo de padres divorciados o Puede Incluir Este A ̃no?, anteriormente. para ser su dependiente para prop ́ositos de la separados puede considerarse dependiente de Todos los dem ́as gastos m ́edicos pagados deducci ́on de gastos m ́edicos si se cumplen los ambos padres. Cada padre puede incluir los por otras personas que firmaron con usted el dos requisitos siguientes: gastos m ́edicos que  ́el o ella pague por el hijo, acuerdo no pueden ser incluidos como gastos aunque el otro padre reclame la exenci ́on de m ́edicos por nadie. Sin embargo, usted puede 1. La persona era hijo calificado (definido dependencia del hijo, si: m ́ incluir la totalidad de la cantidad no reembol- as adelante) o pariente calificado (defi- sada que pag ́o en concepto de gastos m ́edicos. nido m ́as adelante) y 1. El hijo queda bajo la custodia de uno o

ambos padres por m ́as de la mitad del 2. La persona era ciudadana o nacional de Ejemplo. Usted y sus tres hermanos pro- a ̃no, los Estados Unidos o era residente de los veen cada uno una cuarta parte del total de la

Estados Unidos, Canad ́a o M ́exico. Si su 2. El hijo recibe m ́as de la mitad de su manu- manutenci ́on de su madre. Bajo un acuerdo de

hijo calificado fue adoptado, vea Excep- tenci ́on durante el a ̃no de sus padres y manutenci ́on m ́ultiple, usted declara a su madre

ci ́on por hijo adoptivo, m ́as adelante. como su dependiente. Usted pag ́o todos sus 3. Los padres del hijo: gastos m ́edicos. Sus hermanos le reembolsaExcepci ́on por hijo adoptivo. Si usted es ron a usted las tres cuartas partes de dichos a. Est ́an divorciados o legalmente separaciudadano estadounidense o tiene la nacionali- gastos. Al calcular su deducci ́ dos bajo un fallo de divorcio o de manu- on de gastos m ́edad estadounidense y su hijo adoptivo vivi ́o con dicos, usted puede incluir s ́ tenci ́on por separaci ́on judicial, olo una cuarta parte

usted como miembro de su unidad familiar du- de los gastos m ́edicos de su madre. Sus herma- b. Est ́an separados bajo un acuerdo de rante el a ̃no 2007, dicho hijo no tiene que ser nos no pueden incluir ninguna parte de los gas- separaci ́on judicial escrito o ciudadano o nacional estadounidense ni ser re- tos. Sin embargo, si usted y sus hermanos

sidente de los Estados Unidos, Canad ́a o M ́e- c. Viven separados en todo momento du- comparten los gastos que no sean de manutenxico. rante los  ́ultimos 6 meses del a ̃no. ci ́on m ́edica y usted paga por separado todos

P ́agina 166 Cap ́ıtulo 21 Gastos M ́edicos y Dentales
los gastos m ́edicos de su madre, usted puede ingreso final del difunto. Esto incluye gastos plazo de 1 a ̃no a partir del d ́ıa siguiente al d ́ıa del

incluir la cantidad no reembolsada que pag ́o en tanto para el c ́onyuge y los dependientes del fallecimiento. Si usted es el sobreviviente o reconcepto de los gastos m ́edicos (de ella) en los difunto como para el mismo difunto. presentante personal que toma esta opci ́on, degastos m ́edicos (de usted). El sobreviviente o representante personal de ber  ́a adjuntar una declaraci ́on escrita al

un difunto puede escoger tratar ciertos gastos Formulario 1040 del difunto (o la declaraci ́on

Difunto pagados por el caudal hereditario del difunto en enmendada del difunto, el Formulario 1040X)

concepto del cuidado m ́edico del difunto como explicando que los gastos no han sido y no

si hubieran sido pagados por el difunto en el ser ́an reclamados en la declaraci ́on del im- Los gastos m ́edicos que fueron pagados por el momento en que se le proveyeron los servicios puesto del caudal hereditario. difunto antes de su muerte se incluyen al calcu- m ́edicos. Los gastos se deben pagar dentro del lar las deducciones por gastos m ́edicos y dentales en la declaraci ́on del impuesto sobre el

Tabla 21-1. Lista de Gastos M ́edicos y Dentales

Puede incluir: No puede incluir:

• Vendas • Primas de seguros m ́edicos • Cuidado infantil • Seguro m ́edico incluido en

• P ́ıldoras anticonceptivas y hospitalarios una p ́ • Agua embotellada oliza de seguro de

recetadas por su m ́edico • Cargos por servicios • Aportaciones hechas a una autom ́ovil que cubra a

• Gastos de capital para m ́edicos (de m ́edicos, todas las personas cuenta Archer MSA de

equipo o mejoras a su dentistas, cirujanos, ahorros m ́edicos (vea la lesionadas en el autom ́ovil

vivienda que se necesitan especialistas y otros Publicaci ́on 969, en ingl ́es) o por el mismo

para el cuidado m ́edico profesionales m ́edicos) • Servicio de pa ̃nales • Medicamentos que usted

(vea la Publicaci ́on 502, en • Primas de la Parte D del compre sin receta • Gastos por concepto de su ingl ́es) Medicare salud en general (aunque • Cuidado de enfermer ́ıa

• Ciertos procedimientos • Equipo de ox ́ıgeno y usted est ́e siguiendo los para un beb ́e que tenga

para aumentar la fertilidad ox ́ıgeno consejos de su m ́edico) tales buena salud

(vea la Publicaci ́on 502, en • Parte del cargo por como: • Medicamentos recetados

ingl ́es) cuidados pagados a un —La cuota de un club que usted trajo (o pidi ́o por

• Ciertos gastos relacionados hogar de ancianos deportivo env ́ıo) de otro pa ́ıs, en la

con la reducci ́on de peso designado para cuidados —Ayuda dom ́estica (incluso mayor ́ıa de los casos (vea

por la obesidad m ́edicos si es por recomendaci ́on de la Publicaci ́on 502, en

• Dispositivos de diagn ́ostico un m ́ • Medicamentos recetados edico) ingl ́es)

• Gastos de un donante de (por un m ́edico) e insulina —Actividades sociales, tales • Suplementos nutritivos,

organos  ́ • Tratamiento siqui ́atrico y como cursos de baile o de vitaminas, suplementos de

• Cirug ́ nataci ́on hierbas, “medicinas ıa ocular—para sicol ́ogico

promover el funcionamiento — Viaje para mejora de la naturales”, etc., a menos • Impuesto del Seguro Social, salud en general que sean recomendados correcto del ojo Impuesto del Medicare, • Reembolsos de una cuenta por un profesional m ́edico • Perros gu ́ıa u otros prestaciones por para gastos m ́edicos flexible como tratamiento para un animales de ayuda para desempleo (FUTA) e

(flexible spending account) (si padecimiento m ́edico personas ciegas, sordas o impuesto estatal sobre el

minusv ́ las aportaciones fueron espec ́ıfico que haya sido alidas salario de un trabajador que hechas antes de imponerles diagnosticado por un • Cargos por servicios provee cuidados m ́edicos

impuestos) (vea la m ́edico hospitalarios (pruebas de (vea Salarios por servicios

de enfermer ́ Publicaci ́on 502, en ingl ́es) • Cirug ́ıa para prop ́ositos laboratorio, terapia, ıa, m ́as

adelante) • Gastos de funeral, sepelio o puramente cosm ́eticos servicios de enfermer ́ıa, cremaci ́on (vea la Publicaci ́on 502, en cirug ́ıa, etc.) • Art ́ıculos especiales • Pagos de cuentas de ahorros ingl ́es) • Eliminaci ́on de pintura a (piernas y brazos artificiales

para gastos m ́edicos en • Pasta de dientes, art ́ıculos base de plomo (vea la (pr ́otesis), dientes postizos,

concepto de gastos m ́edicos de tocador, cosm ́eticos, Publicaci ́on 502, en ingl ́es) lentes (espejuelos), lentes

de contacto, aud ́ (vea la Publicaci ́on 502, en etc. • Aborto legal ıfonos,

muletas, sillas de ruedas, ingl ́es) • Blanqueamiento de • Operaci ́on legal para evitar etc.) • Operaci ́on o tratamiento ilegal dientes tener ni ̃nos tal como una • Educaci ́on especial para • P ́olizas de seguro de vida o • Gastos de reducci ́on de vasectom ́ıa o ligadura de personas mental o de protecci ́on de ingresos, o peso que no sean para el trompas f ́ısicamente incapacitadas p ́olizas que proporcionen tratamiento de la obesidad • Contratos de cuidados a (vea la Publicaci ́on 502, en pagos en caso de p ́erdida de u otra enfermedad largo plazo, calificados (vea ingl ́es) la vida, una extremidad, la la Publicaci ́on 502, en • Programas para dejar de vista, etc. ingl ́es) fumar • Ropa de maternidad • Comidas y alojamiento

provistos por un hospital • Transporte para cuidados

durante tratamiento m ́edico m ́edicos necesarios

• Tratamiento en un centro

de rehabilitaci ́on para la

adicci ́on a drogas o alcohol

(incluye las comidas y el

alojamiento provistos por el

centro)

• Salarios por servicios de

enfermer ́ıa (vea la

Publicaci ́on 502, en ingl ́es)

Cap ́ıtulo 21 Gastos M ́edicos y Dentales P ́agina 167
Los gastos m ́edicos calificados que el incluya ning ́un pago adelantado del cr ́edito tri- Medicare D. Medicare D es un programa vodifunto pag ́o antes de su muerte no butario por cobertura del seguro m ́edico que luntario de seguro para medicamentos receta- PRECAUCION son deducibles si fueron pagados por aparezca en el recuadro 1 del Formulario dos que est ́a dirigido a personas con Medicare  ́

!

medio de una distribuci ́on exenta de impuestos 1099−H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) A o B. Puede incluir las primas que paga por el

proveniente de alguna cuenta Archer MSA de Advance Payments (Pagos Adelantados del Medicare D como un gasto m ́edico.

ahorros m ́edicos u otra cuenta de ahorros para Cr ́edito Tributario por Cobertura de Seguro M ́e- Primas de seguros pagadas por adelantado. gastos m ́edicos. dico (conocido por sus siglas en ingl ́es, HCTC)). Las primas que pague antes de cumplir 65 a ̃nos Las declaraciones enmendadas y reclama- Plan de seguro m ́edico provisto por el em- de edad por seguros de cuidados m ́edicos a ciones de reembolsos se explican en el cap ́ıtulo pleador. No incluya en sus gastos m ́edicos y nombre de usted, su c ́onyuge o sus dependien- 1. dentales ninguna prima de seguro pagada por tes despu ́es de que usted alcance la edad de 65

un plan de seguro m ́edico provisto por el em- a ̃nos son gastos de cuidados m ́edicos en el a ̃no ¿Y si usted paga gastos m ́edicos de un c ́on- pleador a menos que las primas se incluyan en en que se pagan si son: yuge fallecido o un dependiente? Si usted el recuadro 1 del Formulario W−2. Adem ́as, no • Pagaderas en plazos anuales o plazos pag ́o gastos m ́edicos por su c ́onyuge o depen- incluya ning ́un otro gasto m ́edico o dental pa- m ́as frecuentes y diente fallecido, incl ́uyalos como gastos m ́edi- gado por dicho plan a menos que la cantidad

cos en su Formulario 1040 en el a ̃no en que pagada se incluya en el recuadro 1 del Formula- • Pagaderas por al menos 10 a ̃nos o hasta

fueron pagados, independientemente de si se rio W-2. que usted cumpla 65 a ̃nos de edad (pero

pagan antes o despu ́es de la muerte del difunto. no por menos de 5 a ̃nos).

Los gastos pueden ser incluidos si la persona Ejemplo. Usted es empleado federal que

era su c ́onyuge o dependiente ya sea en el participa en el plan de conversi ́on de primas del Permiso (licencia) por enfermedad no usado momento en que se proveyeron los servicios Programa de Seguro M ́edico para Empleados que se usa para pagar primas. Debe incluir m ́edicos o en el momento en que usted pag ́o los Federales (conocido por sus siglas en ingl ́es, en los ingresos brutos los pagos en efectivo que gastos. FEHB). Su parte de la prima del FEHB se paga reciba a la fecha de jubilarse por permiso de mediante una deducci ́on de su salario antes de enfermedad que no haya usado. Tambi ́en debe imponerle impuestos. Debido a que usted es un incluir en los ingresos brutos el valor del permiso empleado cuyas primas de seguro se pagan no usado que, seg ́un usted elija, su empleador con dinero que nunca se incluye en sus ingresos ¿Qu ́e Gastos M ́edicos a ̃nada al costo de continuar su participaci ́on en brutos, no puede deducir las primas que fueron el plan de salud del empleador despu ́es de pagadas con dicho dinero. se Pueden Incluir? jubilarse. Puede incluir este costo de continuar

Servicios de cuidado a largo plazo. Las su participaci ́on en el plan m ́edico como un

Use la Tabla 21-1 en la p ́agina anterior como gasto m ́ aportaciones hechas por su empleador para edico.

gu ́ıa para determinar qu ́e gastos m ́edicos y den- proveer cobertura por servicios de cuidado a Si participa en un plan m ́edico en el que su

tales puede incluir en el Anexo A (Formulario empleador a ̃nade autom ́aticamente el valor del largo plazo calificados bajo una cuenta de gas1040). Vea la Publicaci ́on 502, en ingl ́es, para tos flexible, o un acuerdo similar, deben ser permiso por enfermedad no usado al costo de

informaci ́on sobre otros gastos que puede in- incluidas en su ingreso. Esta cantidad ser ́a de- continuar su participaci ́on en el plan de salud (y

cluir. clarada como salario en el recuadro 1 del For- usted no tiene la opci ́on de recibir dinero en

mulario W-2. efectivo), no incluya el valor del permiso por

enfermedad no usado en los ingresos brutos. Primas de Seguros Acuerdos para reembolsos de gastos de cui- No puede incluir este costo de continuar su dados m ́edicos (conocidos por sus siglas en participaci ́on en dicho plan m ́edico como un Puede incluir en gastos m ́edicos las primas que ingl ́es, HRA). Si tiene gastos m ́edicos que gasto m ́edico. pague por p ́olizas de seguros que cubran cuida- son reembolsados por un acuerdo de reemboldos m ́edicos. Las p ́olizas pueden pagar: sos m ́edicos, no puede incluir dichos gastos en

sus gastos m ́edicos. Esto se debe a que un Comidas y Alojamiento • Hospitalizaci ́on, cargos por cirug ́ıa, radio- HRA es financiado  ́unicamente por el emplea- graf ́ıas, etc., Puede incluir en los gastos m ́edicos el costo de dor. comidas y alojamiento en un hospital o institu- • Medicamentos recetados,

Funcionarios jubilados del sector de seguri- ci ́on semejante si un motivo principal para estar • Cuidado dental, dad p ́ublica. No puede deducir primas algu- all ́ı es recibir cuidados m ́edicos. Vea Hogar de

nas que haya pagado en la medida en que ancianos y de convalecencia, m ́as adelante. • Reemplazo de lentes de contacto perdihayan sido pagadas con una distribuci ́on exenta Tal vez pueda incluir en los gastos m ́edicos dos o da ̃nados,

de impuestos procedente de su plan de jubila- el costo de alojamiento que no sea en un hospi- • Cuotas de una asociaci ́on que preste ser- ci ́on. tal o instituci ́on semejante. Puede incluir el

vicios m ́edicos cooperativos o llamados costo de tal alojamiento mientras est ́e lejos de

“de libre elecci ́on” u hospitalizaci ́on y cui- Medicare A. Si est ́a cubierto bajo la seguridad su casa si se re ́unen todos los siguientes requidado cl ́ınico en grupo o social (o si es empleado del gobierno que pag ́o sitos:

el impuesto del Medicare), est ́a inscrito en el • Contratos de seguros de cuidados a largo Medicare • El alojamiento es principalmente para el A. El impuesto sobre la n ́omina pa- plazo calificados (sujetos a limitaciones cuidado m ́edico y es esencial para el gado por el Medicare A no es un gasto m ́edico. adicionales). Vea Qualified Long−Term mismo. Si no est ́a cubierto bajo la seguridad social (o si Care Insurance Contracts (Contratos de no fue empleado del gobierno que pag ́o el im- • El cuidado m ́edico se provee por un m ́e- Seguro de Cuidados a Largo Plazo Califi- puesto del Medicare), puede inscribirse volunta- dico en un hospital autorizado o en un cados) en la Publicaci ́on 502, en ingl ́es. riamente en el Medicare A. En esta situaci ́on, centro m ́edico asociado con un hospital

puede incluir las primas pagadas por usted en autorizado o equivalente al mismo. Si tiene una p ́oliza que proporcione m ́as de un concepto de Medicare A como un gasto m ́edico. tipo de pago, puede incluir las primas por la • El alojamiento no es lujoso ni extravaparte de la p ́oliza que corresponda a los cuida- Medicare B. Medicare B es un seguro m ́edico gante dadas las circunstancias.

dos m ́edicos si el cargo por esta parte es razo- suplementario. Las primas que paga en con- • El placer personal, el recreo o las vacacio- nable. El costo de la parte m ́edica se debe cepto del Medicare B son un gasto m ́edico. Si lo nes no son factores significativos en el indicar por separado en el contrato del seguro o solicit ́o a la edad de 65 a ̃nos o despu ́es de viaje. se le debe entregar a usted en un estado de haber quedado incapacitado, puede incluir en

cuentas separado. los gastos m ́edicos las primas mensuales que La cantidad que incluya en los gastos m ́edicos

pag ́o. Verifique la informaci ́on que recibi ́o de la por alojamiento no puede ser mayor de $50 por

Nota: Al calcular la cantidad de primas del Administraci ́on del Seguro Social para averi- cada noche por persona. Puede incluir el alojaseguro que puede deducir en el Anexo A, no guar la prima correspondiente. miento para una persona que viaje con la

P ́agina 168 Cap ́ıtulo 21 Gastos M ́edicos y Dentales
persona que recibe el cuidado m ́edico. Por millas por 20 centavos la milla y llega a un total cubrir las cuentas del hospital y del m ́edico es

ejemplo, si un padre o una madre viaja con un de $560. Luego, a ̃nade los $50 por peaje y mayor que los cargos por los mismos. Al calcuhijo enfermo, hasta $100 por noche se pueden estacionamiento, llegando a un total de $610. lar su deducci ́on m ́edica, debe deducir de la

incluir como gasto m ́edico por alojamiento. No cantidad total que gast ́ Guillermo incluye los gastos de autom ́ovil de o en cuidados m ́edicos la

se incluyen comidas. $610 con sus dem ́as gastos m ́edicos para el cantidad total que recibi ́o del seguro aun si las

a ̃no, ya que $610 es m ́as que los $305 que p ́olizas no cubren algunos de sus gastos m ́ediHogar de ancianos y de convalecencia. calcul ́o usando sus gastos reales. cos.

Puede incluir en los gastos m ́edicos el costo del

Programa de reembolso de gastos m ́edicos cuidado m ́edico en un hogar de ancianos y de Gastos de transporte que no puede incluir. (conocido por sus siglas en ingl ́es, HRA). convalecencia, residencia de ancianos o un No puede incluir en los gastos m ́edicos el costo

Un programa de reembolsos m ́edicos es un centro similar para usted, su c ́onyuge o sus de los gastos de transporte en las siguientes plan que ha sido establecido con fondos del dependientes. Esto incluye el costo de comidas situaciones: empleador que les reembolsa gastos de cuida- y alojamiento en el hogar o residencia si un

motivo principal para estar all ́ • Ida y vuelta del trabajo, aun si su condi- dos m ́edicos a los empleados y que permite que ı es recibir cuidado

m ́ ci ́on exije un medio de transporte poco se transfieran al a ̃no siguiente cantidades que edico. com ́un. no han sido usadas. Una cuenta HRA es finan- No incluya el costo de comidas y alojamiento ciada s ́olo por el empleador, y los reembolsos si el motivo para estar en el hogar o residencia • Viajes por motivos puramente personales por gastos m ́edicos, hasta una cantidad m ́axima es personal. Puede, sin embargo, incluir en los a otra ciudad para una operaci ́on u otros

de d ́olares por per ́ıodo de cobertura, no se inclu- gastos m ́edicos la parte del costo que corres- cuidados m ́edicos.

yen en sus ingresos. ponda al cuidado m ́edico o de convalecencia. • Viajes que son  ́unicamente para mejorar

la salud en general. Otros reembolsos. Por lo general, no se deTransporte duce de los gastos m ́edicos la cantidad de pa- • Los costos de operar un autom ́ovil espe- gos que reciba en concepto de: cialmente equipado por motivos que no Puede incluir en los gastos m ́edicos cantidades sean m ́edicos. • La p ́erdida permanente o p ́erdida del uso pagadas por transporte si es principalmente de un miembro o funci ́on del cuerpo (p ́er- para el cuidado m ́edico y es esencial para el dida de una extremidad, vista, o ́ıdo, etc.) o mismo. Gastos del Cuidado disfiguraci ́on, siempre y cuando el pago

se base en la naturaleza de la lesi ́on, in- Puede incluir: de un Dependiente dependientemente de cu ́anto tiempo est ́e

• Tarifas de autob ́us, taxi, tren o avi ́on o Incapacitado ausente del trabajo o

servicios de ambulancia, • La p ́erdida de ingresos. Algunos gastos del cuidado de un dependiente • Gastos de transporte de un padre o una incapacitado podr ́ıan reunir los requisitos para madre que tiene que acompa ̃nar a un hijo Usted debe, sin embargo, deducir de sus gas- ser: que necesita cuidado m ́edico, tos m ́edicos toda parte de esos pagos que est ́e

• Gastos m ́edicos o destinada a costos m ́edicos. Vea ¿C ́omo Cal- • Gastos de transporte de una enfermera u cula y Declara la Deducci ́on en su Declara- otra persona que pueda poner inyeccio- • Gastos laborales para reclamar un cr ́edito

ci ́on de Impuestos?, m ́as adelante. nes, administrar medicamentos u otro tra- por el cuidado de dependientes. (Vea el Para saber c ́omo tratar las indemnizaciones tamiento necesario para un paciente que cap ́ıtulo 16). recibidas por lesiones personales o enferme- viaje para recibir cuidado m ́edico y que no Puede escoger aplicarlos de una u otra manera dad, vea Indemnizaciones por Lesiones Per- pueda viajar solo y siempre que no use los mismos gastos para sonales, m ́as adelante.

• Gastos de transporte por visitas regulares reclamar tanto un cr ́edito como una deducci ́on No tiene una deducci ́on m ́edica si se le rea un dependiente que tenga una enferme- por gastos m ́edicos. embolsan todos sus gastos m ́edicos del a ̃no.

dad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Reembolso en exceso. Si a usted se le reembolsa m ́as que sus gastos m ́edicos, podr ́ıa

verse obligado a incluir el excedente en los Gastos de autom ́ovil. Puede incluir gastos ¿C ́omo se Tratan los ingresos. Tal vez quiera utilizar la Figura 21-A de bolsillo, tal como el costo de gasolina y Reembolsos? para ayudarle a decidir si alguna parte de su aceite, cuando use su autom ́ovil por razones reembolso est ́a sujeta a impuestos. m ́edicas. No puede incluir depreciaci ́on, seguro,

Puede incluir en los gastos m ́edicos  ́unicamente Primas pagadas por usted. Tiene un re- reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. las cantidades pagadas durante el a ̃no gravable embolso en exceso si paga la totalidad de la

para el cual no recibi ́o ning ́un reembolso de prima de su seguro m ́edico o todos los costos Si no quiere usar los gastos reales para el seguros ni de otro tipo. de un plan semejante a un seguro m ́edico y las a ̃no 2007, puede usar una tarifa est ́andar por

milla de 20 centavos para el uso de un autom ́ primas de seguro u otros reembolsos son ma- ovil

yores al total de los gastos m ́edicos del a ̃no. con fines m ́edicos. Reembolso de Seguros Generalmente no se incluye un reembolso en Tambi ́en puede incluir cargos de estacionamiento y peaje. Puede a ̃ exceso en el ingreso bruto. nadir estos cargos a sus Debe deducir del total de sus gastos m ́edicos

gastos m ́edicos independientemente de si usa del a ̃no todos los reembolsos de gastos m ́edi- Primas pagadas por usted y su empleador. los gastos reales o la tarifa est ́andar por milla. cos que reciba de seguros u otras fuentes a lo Si tanto usted como su empleador contribuyen a largo del a ̃no. Esto incluye los pagos de Medi- su plan de seguros m ́edicos y las aportaciones Ejemplo. Guillermo Mart ́ınez manej ́o 2,800 care. de su empleador no est ́an incluidas en el in- millas por razones m ́edicas durante el a ̃no. Aun si una p ́oliza provee reembolso s ́olo por greso bruto de usted, deber ́a incluir en su in- Gast ́o $250 en gasolina, $5 en aceite y $50 en ciertos gastos m ́edicos espec ́ıficos, debe usar greso bruto la parte de su reembolso en exceso peajes y estacionamiento. Quiere calcular la las cantidades que reciba de esa p ́oliza para que haya sido contribuida por su empleador. cantidad que puede incluir en gastos m ́edicos reducir el total de sus gastos m ́edicos, inclu- Vea la Publicaci ́on 502, en ingl ́es, para cal- de ambas maneras para ver cu ́al de las dos le yendo aquellos para los cuales dicha p ́oliza no cular el monto del reembolso en exceso que da la mayor deducci ́on. provee reembolso. tiene que incluir en su ingreso bruto. Calcula primero los gastos reales. A ̃nade los

$250 por gasolina, $5 por aceite y $50 por peaje Ejemplo. Usted tiene p ́olizas de seguros Reembolso en un a ̃no posterior. Si se le

y estacionamiento, llegando a un total de $305. que cubren sus cuentas de hospital y de m ́edi- reembolsan en un a ̃no posterior los gastos m ́eLuego, Guillermo calcula la cantidad de la cos, pero no sus cuentas de cuidados de conva- dicos que dedujo en un a ̃no anterior, normaltarifa est ́andar por milla. Multiplica las 2,800 lecencia. El pago que recibe del seguro para mente deber ́a declarar el reembolso como

Cap ́ıtulo 21 Gastos M ́edicos y Dentales P ́agina 169
ser as ́ı, debe incluir esa parte en su ingreso del

a ̃no en el que la reciba en la medida en que

dicha cantidad redujo su ingreso tributable en el

a ̃no anterior. Vea Reembolso en un a ̃no posterior, presentado bajo ¿C ́omo se Tratan los

Reembolsos?

Gastos m ́edicos futuros. Si recibe una indemnizaci ́on por lesiones personales en una

demanda por da ̃nos y perjuicios, parte de dicha

indemnizaci ́on podr ́ıa estar destinada a futuros

gastos m ́edicos. De ser as ́ı, debe reducir todos

los gastos m ́edicos futuros por esas lesiones

hasta que se agote la cantidad que recibi ́o.

¿C ́omo Calcula y

Declara la Deducci ́on

en su Declaraci ́on

de Impuestos?

Una vez que haya determinado qu ́e gastos m ́edicos puede incluir, calcule y declare la deducci ́on en su declaraci ́on de impuestos.

¿Qu ́e Formulario Debe

Usar para la Declaraci ́on?

Calcule la deducci ́on por gastos m ́edicos en las

Figura 21-A. ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso?

*Vea Primas pagadas por usted y su empleador en este capítulo.

¿Fue pagada por su

empleador alguna parte de

sus primas del seguro

médico?

¿Fueron incluidas en su

ingreso las aportaciones

hechas por su empleador

a las primas del seguro

médico de usted?

¿Pagó usted alguna parte

de las primas del seguro

médico?

NINGUNA PARTE del

reembolso en exceso es

tributable.

TODO el reembolso en

exceso es tributable.

PARTE del reembolso en

exceso es tributable.*

No







Sí

Sí

No

No

Sí







l ́ıneas 1–4 del Anexo A del Formulario 1040. No ingreso hasta la cantidad que dedujo anterior- Ejemplo. El a ̃no pasado usted tuvo gastos puede reclamar gastos m ́edicos en el Formula- mente por gastos m ́edicos. m ́edicos de $500. No puede deducir los $500 rio 1040A, ni en el Formulario 1040EZ. Si nece- No obstante, no declare como ingresos el porque es menos del 7.5% de su ingreso bruto sita m ́as informaci ́on sobre las deducciones ajustado. Si, en un a ̃no posterior, se le reem- reembolso que recibi ́o, hasta la cantidad de

bolsa alguna parte de los $500 en gastos m ́edi- detalladas o no est ́a seguro de poder detallar deducciones m ́edicas que no redujeron su imcos, no incluir ́a esta cantidad en su ingreso sus deducciones, vea el cap ́ıtulo 20 de esta puesto del a ̃no anterior. Para m ́as informaci ́on

sobre la recuperaci ́on de una cantidad que us- bruto. publicaci ́on y el 29 de la Publicaci ́on 17, en

ted reclam ́o como una deducci ́on detallada en ingl ́es.

un a ̃no anterior, vea Recuperaciones de De- Anote la cantidad que pag ́o por gastos m ́edi- ducciones Detalladas, en el cap ́ıtulo 12. cos y dentales en la l ́ınea 1 del Anexo A (del Indemnizaciones por Formulario 1040). Esta cantidad deber ́ıa corresLesiones Personales ponder a los gastos que no fueron reembolsa- Gastos m ́edicos no deducidos. Si no dedujo dos por seguros o cualquier otra fuente. un gasto m ́edico en el a ̃no en que lo pag ́o

porque sus gastos m ́edicos no fueron mayores Puede deducir  ́ Si recibe una cantidad como indemnizaci ́on en unicamente la cantidad de

que el 7.5% de su ingreso bruto ajustado, o una demanda por da ̃nos y perjuicios, parte de gastos m ́edicos y dentales que sea mayor del

porque no detall ́o las deducciones, no incluya el esa indemnizaci ́on podr ́ıa corresponder a gas- 7.5% de su ingreso bruto ajustado, el cual se

reembolso, hasta la cantidad del gasto, en su tos m ́edicos que dedujo en un a ̃no anterior. De encuentra en la l ́ınea 38 del Formulario 1040.

ingreso. Sin embargo, si el reembolso es mayor Para un ejemplo, vea el Anexo A parcial, ante- que el gasto, vea Reembolso en exceso, ante- riormente. riormente.

3,434

2,475

959

33,000

Guillermo y María Martinez 0000 00 0000

SCHEDULES OMB No. 1545-0074 A&B Schedule A—Itemized Deductions

(Form 1040) (Schedule B is on back)

Department of the Treasury

Internal Revenue Service Attach to Form 1040.

Attachment

Sequence No. 07

Name(s) shown on Form 1040 Your social security number

Medical Caution. Do not include expenses reimbursed or paid by others.

and 

Dental

Expenses

1 Medical and dental expenses (see page A-1) 1

2 2

3 Multiply line 2 by 7.5% (.075) 3

4 Subtract line 3 from line 1. If line 3 is more than line 1, enter -0- 4

Enter amount from Form 1040, line 38

(99) See Instructions for Schedules A&B (Form 1040).

2007

P ́agina 170 Cap ́ıtulo 21 Gastos M ́edicos y Dentales
del Anexo A (del Formulario 1040) la parte de la para Deducciones del Seguro M ́edico para Percantidad de la l ́ınea 10 del Formulario 2106, o la sonas que Trabajan por Cuenta Propia) de las

l ́ınea 6 del Formulario 2106-EZ, relacionada con instrucciones del Formulario 1040, en ingl ́es,

Gastos Laborales su impedimento. Anote la cantidad que no est ́e para calcular la cantidad que puede deducir.

relacionada con su impedimento en la l ́ınea 21 Pero si corresponde alguno de los siguientes del Anexo A (del Formulario 1040). Los gastos (de Negocios o puntos, no use la hoja de trabajo: laborales relacionados con su impedimento no

est ́an sujetos al l ́ • Tuvo m ́as de una fuente de ingresos su- M ́edicos) por ımite del 2% del ingreso bruto

ajustado que corresponde a otros gastos de jeta al impuesto sobre el trabajo por

negocio del empleado. cuenta propia. Impedimento de la • Presenta el Formulario 2555, Foreign Ear- Persona Ejemplo. Usted es ciego. Tiene que ser- ned Income (Ingreso Ganado en el Ex- virse de un lector para hacer su trabajo. Tiene tranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Si est ́a incapacitado, puede reclamar una de- que servirse del lector tanto durante sus horas Earned Income Exclusion (Exclusi ́on del ducci ́on de negocios por los gastos que sean normales de trabajo en su lugar de trabajo como Ingreso Ganado en el Extranjero), ambos necesarios para poder trabajar. Si reclama una fuera de dicho lugar y horario. Los servicios del en ingl ́es. deducci ́on de negocios por estos gastos relacio- lector son  ́unicamente para su trabajo. Puede

nados con la incapacitaci ́on, no est ́an sujetos al deducir sus gastos por los servicios del lector • Usa cantidades pagadas por seguro de

l ́ımite del 7.5% que corresponde a los gastos como gastos de negocio. cuidados a largo plazo calificados para m ́edicos. calcular la deducci ́on. Usted est ́a incapacitado si tiene:

Si no puede usar la hoja de trabajo de las ins- • Un impedimento f ́ısico o mental (por ejem- trucciones del Formulario 1040, use la hoja de plo, ceguera o sordera) que limite funcio- Costos del Seguro trabajo de la Publicaci ́on 535, Business Expen- nalmente sus posibilidades de tener un ses (Gastos de Negocio), en ingl ́es, para calcu- empleo o M ́edico para Personas lar su deducci ́on.

• Un impedimento f ́ısico o mental (por ejem- que Trabajan por plo, un impedimento de la vista o del o ́ıdo) Nota: Al calcular la cantidad que puede de- que limite considerablemente una o m ́as Cuenta Propia ducir por primas de seguros, no incluya ning ́un de las actividades importantes de su vida,

tal como llevar a cabo tareas manuales, pago adelantado que aparezca en el recuadro 1 Si usted trabaj ́o por cuenta propia y tuvo una caminar, hablar, respirar, aprender o tra- del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax utilidad neta ese a ̃no, fue socio general (o socio bajar. Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos Ade- en una sociedad limitada) o recibi ́o salario de lantados del Cr ́edito Tributario por Cobertura de una sociedad an ́onima de tipo ‘‘S’’ en la que Seguro M ́edico (conocido por sus siglas en in- Definici ́on de gastos laborales por impedi- ten ́ıa una participaci ́on de m ́as del 2% (y a usted

mento de la persona. gl ́es, HCTC)). Asimismo, si reclama el cr ́edito Los gastos laborales se le trata como socio), es posible que pueda

por impedimento de la persona son los gastos tributario por cobertura de seguro m ́edico, reste deducir, como un ajuste a sus ingresos, la totalide negocio habituales y necesarios que: la cantidad que aparece en la l ́ınea 4 del Formu- dad de la cantidad pagada por seguro m ́edico y lario 8885, en ingl ́es, del total de las primas de seguro de cuidado a largo plazo calificados para • Son necesarios para que usted haga su usted, su c ́onyuge y sus dependientes. seguros que pag ́o. trabajo de modo satisfactorio,

El plan de seguros debe estar a nombre de No incluya cantidades pagadas por cober- • Son para bienes y servicios que no se su ocupaci ́on o negocio y no puede reclamar tura de seguro m ́edico si dichas cantidades se exigen ni se usan, salvo de manera impre- esta deducci ́on en la medida en que la cantidad pagaron con distribuciones de un plan de jubila- vista, en sus actividades personales y de la deducci ́on sea mayor que su ingreso del ci ́on y estaban exentas de impuestos debido a

• No est ́an cubiertos bajo otras leyes que trabajo procedente de dicha ocupaci ́on o nego- que usted es funcionario jubilado de seguridad

rigen el impuesto sobre el ingreso. cio. p ́ublica.

No puede reclamar esta deducci ́on en ninD ́ g ́un mes en el que haya cumplido los requisitos onde se anota la deducci ́on. Si trabaja por D ́onde hacer la declaraci ́on. Aplique esta para participar en alg ́un plan de salud subven- cuenta propia, deduzca los gastos de negocio deducci ́on en la l ́ınea 29 del Formulario 1040. Si cionado que sea mantenido por su empleador o en el formulario correspondiente (Anexo C, el empleador de su c ́onyuge. Esta regla les detalla sus deducciones y no reclama el 100% C-EZ, E o F) que se usa para declarar ingresos corresponde por separado a planes que pro- de su seguro m ́edico para personas que traba- y gastos de negocio. veen seguro de cuidado a largo plazo y planes jan por cuenta propia en la l ́ınea 29, incluya las Si es un empleado, llene el Formulario 2106,

que no proveen seguro de cuidado a largo dem ́as primas con todos los dem ́as gastos m ́e- Employee Business Expenses (Gastos de Negocio del Empleado), o el Formulario 2106-EZ, plazo. dicos en el Anexo A (del Formulario 1040), sujeUnreimbursed Employee Business Expenses Si usted re ́une los requisitos para reclamar tos al l ́ımite del 7.5%. Vea el cap ́ıtulo 6 de la

(Gastos de Negocio del Empleado no Reembol- la deducci ́on, use la Self-Employed Health Insu- Publicaci ́on 535, Business Expenses (Gastos

sados), ambos en ingl ́es. Anote en la l ́ınea 28 rance Deduction Worksheet (Hoja de Trabajo de Negocio), en ingl ́es, para m ́as informaci ́on.

Cap ́ıtulo 21 Gastos M ́edicos y Dentales P ́agina 171
Gobierno de una tribu de indios estadouni- Debe pagar el impuesto durante el a ̃no tribudenses. Un gobierno de una tribu de indios tario. Si es un contribuyente que usa el m ́eestadounidenses al que el Secretario del Tesoro todo contable de efectivo, puede deducir s ́olo 22. reconoce que presta funciones gubernamenta- aquellos impuestos que de hecho pag ́o durante

les sustanciales se considera un estado para el su a ̃no tributario. Si paga sus impuestos con

prop ́osito de declarar una deducci ́on tributaria. cheque, el d ́ıa en que env ́ıa o entrega el cheque

Impuestos Los impuestos sobre los ingresos, impuestos se considera la fecha de pago, con tal de que el

cheque sea aceptado por la instituci ́on finan- sobre bienes ra ́ıces e impuestos sobre bienes

muebles gravados por ese gobierno de una tribu ciera. Si utiliza una cuenta para pagar por tel ́efono, la fecha de pago ser ́a la fecha indicada en de indios estadounidenses (o por cualquiera de Qu ́e Hay de Nuevo el estado de cuentas de la instituci ́on financiera sus subdivisiones a la que se considera subdivi- se ̃nalando cu ́ando se hizo el pago. Si usted siones pol ́ıticas de un estado) son deducibles.

L ́ disputa una obligaci ́on tributaria y es contribu- ımite sobre deducciones detalladas. La

cantidad de ingreso bruto ajustado que puede yente que usa el m ́etodo de efectivo, puede Impuestos generales sobre las ventas. Es-  ́

incluir antes de verse obligado a limitar sus deducir el impuesto  ́unicamente en el a ̃no en tos son impuestos que se gravan a tasa fija deducciones ha aumentado. Para el a ̃no 2007, que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros sobre ventas al por menor. Dichos impuestos bienes para cumplir con la obligaci ́on en dis- si su ingreso bruto ajustado es mayor de corresponden a una amplia gama de diferentes $156,400 ($78,200 si es casado que presenta puta). Vea la Publicaci ́on 538, Accounting Pe- tipos de art ́ıculos.

por separado), tal vez tenga que reducir la canti- riods and Methods (Per ́ıodos y M ́etodos

dad de ciertas deducciones detalladas, incluida Contables), en ingl ́es, para m ́as detalles.

Impuestos extranjeros. Estos son impuestos Si utiliza el m ́etodo contable de lo deven- la mayor ́ıa de las deducciones miscel ́aneas. que grava un pa ́ıs extranjero o cualquiera de Para m ́as informaci ́on y obtener una hoja de gado, vea la Publicaci ́on 538, en ingl ́es, para sus subdivisiones pol ́ıticas. m ́as informaci ́on. trabajo, vea las instrucciones de la l ́ınea 29 del

Anexo A del Formulario 1040.

Art ́ıculos de inter ́es

Se ha prolongado la deducci ́on por impues- A usted quiz ́a le interese ver:

tos generales sobre las ventas. La deduc- Impuestos sobre los ci ́on por impuestos generales estatales y Publicaci ́on locales sobre las ventas que se puede reclamar Ingresos

como deducci ́on detallada en el Anexo A del ❏ 514 Foreign Tax Credit for Individuals

(Cr ́edito por Impuestos Extranjeros Esta secci ́on trata de qu ́e impuestos estatales y Formulario 1040, en vez de impuestos estatales

para Personas F ́ locales sobre los ingresos (incluyendo aporta- y locales sobre los ingresos, se ha prolongado ısicas), en ingl ́es ciones del empleado a fondos estatales de be- hasta el final del a ̃no 2007. ❏ 530 Tax Information for First−Time neficios) y qu ́e impuestos sobre ingresos

Homeowners (Informaci ́on extranjeros se pueden deducir.

Tributaria para Propietarios de

Primera Vivienda), en ingl ́es Impuestos Estatales y Introducci ́on

Formularios (e Instrucciones) Locales sobre los Ingresos Este cap ́ıtulo trata de los impuestos que puede

deducir si detalla deducciones en el Anexo A ❏ Anexo A (Formulario 1040) Itemized Usted puede deducir los impuestos estatales o

(Formulario 1040). Tambi ́en explica qu ́e im- Deductions (Deducciones locales sobre los ingresos. No obstante, puede

puestos puede deducir en otros anexos o formu- optar por deducir impuestos generales estatales Detalladas), en ingl ́es y locales sobre las ventas en lugar de impuestos larios y qu ́e impuestos no puede deducir. ❏ Anexo E (Formulario 1040) estatales y locales sobre los ingresos. Sin em- Este cap ́ıtulo abarca los temas siguientes: Supplemental Income and Loss bargo, no puede deducir los dos impuestos en el

• Impuestos sobre el ingreso (federales, es- mismo a ̃no. (Ingresos y P ́erdidas

tatales, locales y extranjeros). Suplementarios), en ingl ́es Excepci ́on. No puede deducir impuestos es-

• Impuestos generales sobre ventas (esta- ❏ 1116 Foreign Tax Credit (Cr ́edito por tatales y locales que pague sobre ingresos

tales y locales). exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a Impuestos Extranjeros), en ingl ́es menos que el ingreso exento del impuesto sea • Impuestos sobre bienes ra ́ıces (estatales, ingreso de intereses. Por ejemplo, no puede locales y extranjeros). deducir la parte del impuesto estatal sobre el

ingreso que se grava sobre un subsidio por • Impuestos sobre bienes muebles (estata- costo de vida exento del impuesto federal sobre les y locales). Requisitos para el ingreso.

• Impuestos y gastos que no puede deducir. Deducir Todo Impuesto

Use la Tabla 22−1 como gu ́ıa para determinar Qu ́e Deducir

qu ́e impuestos puede deducir. Para que un impuesto sea deducible, se deben Su deducci ́on puede ser por impuestos reteni- Al final del cap ́ cumplir los dos requisitos siguientes: ıtulo, se halla una secci ́on que dos, pagos de impuesto estimado u otros pagos explica qu ́e formulario usar para deducir los • Se le debe gravar el impuesto a usted. de impuestos conforme a lo siguiente: diferentes tipos de impuestos.

• Usted debe pagar el impuesto durante su Impuestos retenidos. Puede deducir los imImpuestos de negocio. Puede deducir cier- a ̃no tributario. puestos estatales y locales retenidos de su

tos impuestos solamente si son gastos ordina- sueldo en el a ̃no en que son retenidos. Para el

rios y necesarios de su ocupaci ́on o negocio o si a ̃no 2007, dichos impuestos aparecer ́an en los Se le debe gravar el impuesto a usted. Ge- son para generar ingresos. Para informaci ́on recuadros 17 y 19 de su Formulario W-2. Tam- neralmente, s ́olo puede deducir los impuestos bi ́en puede hacer que se retenga impuesto esta- sobre estos impuestos, vea la Publicaci ́on 535, que se le gravan a usted. tal o local sobre el ingreso en el recuadro 14 del Business Expenses (Gastos de Negocio), en Generalmente, puede deducir impuestos so- Formulario W-2G, el recuadro 16 del Formulario ingl ́es. bre bienes muebles s ́olo si es el due ̃no de la 1099-MISC o los recuadros 10 y 13 del Formulario 1099-R. Impuestos estatales o locales. Estos son propiedad. Si su c ́onyuge es due ̃no de la propieimpuestos gravados por los 50 estados, territo- dad y paga impuestos sobre bienes ra ́ıces co- Pagos de impuesto estimado. Puede dedurios de los EE.UU. o cualquiera de sus subdivi- rrespondientes a la misma, los impuestos se cir los pagos de impuesto estimado hechos dusiones pol ́ıticas (tal como un condado o ciudad) pueden deducir en la declaraci ́on separada de rante el a ̃no a un gobierno estatal o local. Sin

o por el Distrito de Columbia. su c ́onyuge o en su declaraci ́on conjunta. embargo, deber ́a tener una base razonable

P ́agina 172 Cap ́ıtulo 22 Impuestos
para hacer los pagos de impuesto estimado. beneficios se pueden deducir como impuestos

Cualquier pago de impuesto estatal o local he- estatales sobre el ingreso en la l ́ınea 5 del Impuestos Generales cho por usted que no haya sido determinado de Anexo A del Formulario 1040.

manera razonable y de buena fe en el momento

del pago no es deducible. Por ejemplo, usted • Fondo de Compensaci ́on por Desempleo sobre las Ventas

hizo un pago estimado del impuesto estatal so- de Alaska.

Puede optar por deducir impuestos generales bre el ingreso. No obstante, el c ́alculo aproxi- • Fondo de Beneficios por Incapacidad no estatales y locales sobre ventas, en lugar de mado de su obligaci ́on tributaria estatal indica Laboral de California. impuestos estatales y locales sobre el ingreso, que va a recibir un reembolso del total del monto como deducci ́on detallada en la l ́ınea 5 del de su pago estimado. Usted no ten ́ıa ninguna • Fondo de Beneficios por Incapacidad no Anexo A del Formulario 1040. Por lo general, base razonable para creer que podr ́ıa adeudar Laboral de Nueva Jersey. puede calcular la deducci ́on de impuestos sobre alg ́un impuesto estatal sobre el ingreso adicio- las ventas usando los gastos reales o las tablas nal y no puede deducir el pago de impuesto • Fondo de Compensaci ́on por Desempleo correspondientes a impuestos estatales y loca- estimado. de Nueva Jersey. les.

Reembolso aplicado a los impuestos. • Fondo de Beneficios por Incapacidad no Puede deducir toda parte de un reembolso de Gastos reales. Normalmente, puede deducir Laboral de Nueva York. impuestos estatales y locales sobre el ingreso los impuestos generales estatales y locales rea- de un a ̃no anterior que haya escogido acreditar • Fondo de Compensaci ́on por Desempleo les sobre las ventas (incluidos los impuestos de a sus impuestos estimados estatales o locales de Pennsylvania. uso compensatorio) si la tasa de impuestos era sobre el ingreso del a ̃no 2007. igual a la tasa del impuesto general sobre las No reste de la deducci ́on ninguno de los • Fondo de Beneficios Temporales por Inca- ventas. No obstante, los impuestos sobre las siguientes art ́ıculos: pacidad de Rhode Island. ventas de comida, ropa, suministros m ́edicos y

• Todo reembolso del impuesto estatal o lo- veh ́ıculos motorizados son deducibles como im- • Fondo de Compensaci ́on Suplementaria cal sobre el ingreso (o cr ́edito) que espere puestos generales sobre las ventas aun si la del Seguro del Trabajador del Estado de recibir para el a ̃no 2007. tasa de impuestos era inferior a la tasa del Washington. impuesto general sobre las ventas. Si pag ́o im- • Todo reembolso de (o cr ́edito por) im- puestos sobre la venta de un veh ́ıculo motori- puestos estatales y locales sobre los in- zado a una tasa superior a la tasa del impuesto gresos de un a ̃no anterior que de hecho Las aportaciones del empleado a pla- general sobre las ventas, puede deducir s ́olo la haya recibido en el a ̃no 2007. nes de incapacidad privados o volunta- cantidad de impuesto que hubiera pagado con- rios no son deducibles. PRECAUCION ́

!

Sin embargo, la totalidad o parte de este reem- forme a la tasa del impuesto general sobre las

bolso (o cr ́edito) puede ser tributable. Vea Re- ventas correspondiente a dicho veh ́ıculo. Si usa

embolso (o cr ́edito por) de impuestos el m ́etodo basado en los gastos reales, debe

estatales o locales sobre el ingreso, m ́as Reembolso (o cr ́edito por) de impuestos es- tener recibos para demostrar los impuestos geadelante. tatales o locales sobre el ingreso. Si recibe nerales pagados sobre las ventas.

un reembolso (o cr ́edito) por impuestos estataDeclaraciones federales separadas. Si us- les o locales sobre el ingreso en un a ̃no que Tarifas opcionales para impuestos sobre las ted y su c ́onyuge presentan declaraciones se- sigue al a ̃no en que los pag ́o, puede verse ventas. En vez de usar los gastos reales, paradas del impuesto estatal, local y federal obligado a incluir el reembolso en los ingresos puede calcular la deducci ́on por impuestos ge- sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su en la l ́ nerales estatales y locales sobre las ventas con- ınea 10 del Formulario 1040 en el a ̃no en declaraci ́on federal s ́olo la cantidad de su propio sultando las tarifas para el impuesto estatal y que lo reciba. Esto incluye los reembolsos resul- ingreso estatal o local sobre el ingreso que pag ́o local sobre las ventas en las Instrucciones del durante el a ̃no tributario. tantes de impuestos que han sido retenidos en Anexo A (Formulario 1040). Adem ́as, tal vez exceso, aplicados de una declaraci ́on de un a ̃no Declaraciones conjuntas estatales y loca- pueda a ̃nadir los impuestos generales estatales anterior, que no han sido calculados correcta- les. Si usted y su c ́onyuge presentan declara- y locales sobre las ventas pagados sobre cier- mente o que han sido calculados nuevamente ciones estatales y locales conjuntas y tos art ́ıculos espec ́ıficos, como veh ́ıculos motodeclaraciones federales separadas, cada uno debido a una declaraci ́on enmendada. Si no rizados (comprados o alquilados), aviones,

puede deducir en su declaraci ́on federal sepa- detall ́o sus deducciones en el a ̃no anterior, no barcos, casas (inclusive viviendas m ́oviles y

rada parte del total de los impuestos estatales y incluya el reembolso en los ingresos. Si dedujo prefabricadas) y materiales de construcci ́on de

locales sobre el ingreso pagados durante el a ̃no los impuestos en el a ̃no anterior, incluya la totali- viviendas.

tributario. Puede deducir s ́olo la cantidad del dad o parte del reembolso en la l ́ınea 10 del Se escoge la cantidad correspondiente de total de los impuestos que est ́e en proporci ́on Formulario 1040 en el a ̃no en que reciba el las tarifas seg ́un el estado donde viva, los ingre- con su ingreso bruto al compararlo con el in- reembolso. Para obtener una explicaci ́on de sos y el n ́umero de exenciones reclamadas en

greso bruto combinado suyo y el de su c ́onyuge. la declaraci ́on de impuestos. Los ingresos son cu ́anto incluir, vea Recuperaci ́on de Fondos Sin embargo, no puede deducir m ́as que la el ingreso bruto ajustado m ́as todo art ́ıculo no en el cap ́ıtulo 12. cantidad que realmente pag ́o durante el a ̃no. sujeto a impuestos, como los siguientes: Puede evitar este c ́alculo si usted y su c ́onyuge

son responsables, conjuntamente y por sepa- • Intereses exentos de impuesto. Impuestos Extranjeros rado, de pagar la cantidad completa de impues- • Beneficios para veteranos. tos estatales y locales sobre el ingreso. De ser sobre el Ingreso

as ́ • Paga por combate no tributable. ı, ambos pueden deducir en sus declaracio- Generalmente, puede reclamar una deducci ́on nes federales separadas la cantidad que de • Compensaci ́on del seguro del trabajador. o tomar un cr ́edito por los impuestos que le hecho pag ́o cada uno.

grava a usted un pa ́ıs extranjero o un territorio • Parte no sujeta a impuestos de los benefiDeclaraci ́on conjunta federal. Si ustedes de los EE.UU. Sin embargo, no puede reclamar cios del seguro social y de jubilaci ́on de

presentan una declaraci ́on conjunta federal, empleados ferroviarios. una deducci ́on ni tomar un cr ́edito por impues- pueden deducir el total de los impuestos estata- tos de otros pa ́ıses sobre el ingreso pagados • Parte no sujeta a impuestos de una les y locales sobre el ingreso que pagaron los sobre ingresos que est ́en exentos del impuesto cuenta IRA, pensi ́on o distribuciones de dos.

de los EE.UU. bajo la exclusi ́on de ingresos una anualidad, a excepci ́on de las reinverAportaciones a fondos estatales de benefi- ganados en el extranjero o la exclusi ́on por siones.

cios. Como empleado, puede deducir aporta- concepto de vivienda en el extranjero. Para in- • Pagos de beneficios de asistencia p ́ublica. ciones obligatorias hechas a fondos estatales formaci ́on sobre estas exclusiones, vea la Publi- de beneficios y retenidas de su salario que pro- Si vivi ́o en diferentes estados del pa ́ıs en el caci ́on 54, Tax Guide for U.S. Citizens and veen protecci ́on contra la p ́erdida de salario. Por mismo a ̃no tributario, debe prorratear la canti- Resident Aliens Abroad (Gu ́ıa Tributaria para ejemplo, algunos estados requieren que los em- dad de las tarifas correspondiente a cada Ciudadanos y Residentes Extranjeros de los pleados hagan aportaciones a fondos estatales estado en el que vivi ́o seg ́un cu ́antos d ́ıas vivi ́o

que proveen beneficios del seguro por incapaci- EE.UU. en el Extranjero), en ingl ́es. Para infor- en cada uno. Vea las instrucciones de la l ́ınea 5

dad o desempleo. Los pagos obligatorios he- maci ́on sobre el cr ́edito por impuestos extranje- del Anexo A (Formulario 1040) para detalles

chos a los siguientes fondos estatales de ros, vea la Publicaci ́on 514, en ingl ́es. adicionales.

Cap ́ıtulo 22 Impuestos P ́agina 173
Hoja de Trabajo 22−1. C ́omo

Calcular su Deducci ́on por el Ya que los compradores de su antigua vivienda Impuestos sobre Impuesto sobre Bienes Ra ́ıces pagaron todos los impuestos, Jos ́e y Mar ́ıa tamGuarde para Sus Registros Bienes Ra ́ bi ́en incluyen los $214 en el precio de venta de ıces la antigua vivienda. (Los compradores suman 1. Anote el total de los impuestos los $214 al costo de la vivienda). Los impuestos sobre bienes ra ́ıces deducibles sobre bienes ra ́ıces del a ̃no Jos ́e y Mar ́ıa fueron due ̃nos de su nueva son todos los impuestos estatales, locales o tributario para bienes ra ́ıces . . . vivienda durante el a ̃no tributario para bienes extranjeros sobre bienes ra ́ıces que se graven 2. Anote el n ́umero de d ́ıas del a ̃no ra ́ıces por 243 d ́ıas (el 3 de mayo hasta el 31 de para el bienestar general del p ́ublico. Puede tributario para bienes ra ́ıces que diciembre, incluyendo la fecha de compra). Cal- deducir dichos impuestos s ́olo si se basan en el usted fue due ̃no de la propiedad culan su deducci ́on tributaria sobre su nueva valor tasado de los bienes ra ́ıces y son cobra- 3. Divida la cantidad de la l ́ vivienda conforme a lo siguiente: ınea 2 dos uniformemente contra todos los bienes den- entre 365 (para a ̃nos bisiestos, tro de la jurisdicci ́on de las autoridades divida la cantidad de la l ́ınea 2 Hoja de Trabajo 22-1. C ́omo Calcular su

tributarias. entre 366) ............... . Deducci ́on por el Impuesto sobre Bienes

Los impuestos sobre bienes ra ́ıces deduci- Ra ́ıces – Impuestos sobre Nueva Vivienda 4. Multiplique la l ́ınea 1 por la l ́ınea bles no suelen incluir impuestos cobrados por 3. Esta es su deducci ́  ́ on. An ́otela beneficios locales y mejoras que hagan que el 1. Anote el total de los impuestos en la l ́ınea 6 del Anexo A valor de los bienes aumente. Tampoco incluyen sobre bienes ra ́ıces del a ̃no (Formulario 1040). .......... tributario para bienes ra ́ıces . . . $732 cargos detallados por servicios (tal como la re- Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad cogida de basura) que se les cobran a bienes 2. Anote el n ́umero de d ́ıas del a ̃no que compr ́o o vendi ́o durante el a ̃no tributario para espec ́ıficos o ciertas personas, aunque se les tributario para bienes ra ́ıces que bienes ra ́ıces. La deducci ́on total es la suma de las pague el cargo a las autoridades tributarias. usted fue due ̃ cantidades de la l ́ınea 4 para todas las propiedades. no de la propiedad 243

Para m ́as informaci ́on sobre impuestos y cargos 3. Divida la cantidad de la l ́ınea 2 que no son deducibles, vea Cantidades Rela- Impuestos sobre bienes ra ́ıces de a ̃nos entre 365 (para los a ̃nos bisiestos, cionadas con los Bienes Ra ́ıces que no anteriores. No divida impuestos morosos en- divida la cantidad de la l ́ınea 2

Puede Deducir, m ́as adelante. tre el comprador y el vendedor si los impuestos entre 366) ............... 0.666

son para alg ́un a ̃no tributario de bienes ra ́ıces 4. Multiplique la l ́ınea 1 por la l ́ınea Inquilinos−accionistas de una sociedad an ́o- anterior al de la venta de la propiedad. Aunque 3. Esta es su deducci ́  ́ on. An ́otela nima de cooperativa de viviendas. Normal- el comprador acuerde pagar los impuestos mo- en la l ́ınea 6 del Anexo A

mente, si es inquilino−accionista de una rosos, el mismo no los puede deducir. El com- (Formulario 1040). .......... $488

sociedad an ́onima de cooperativa de viviendas, prador tiene que sumarlos al costo de la

propiedad. El vendedor puede deducir estos Como Jos ́e y Mar ́ıa pagaron todos los impues- puede deducir la cantidad pagada a dicha socieimpuestos pagados por el comprador. Sin em- tos sobre la nueva vivienda, suman $244 ($732 dad an ́onima que representa su parte de los

bargo, el vendedor tiene que incluirlos en el pagados menos una deducci ́on de $488) a su impuestos sobre bienes ra ́ıces que dicha socieprecio de venta. costo de la nueva vivienda. (Los vendedores dad an ́onima pag ́o o en los que incurri ́o por la suman estos $244 a su precio de venta y dedu- vivienda de usted. La sociedad an ́onima debe- Ejemplos. Los siguientes ejemplos de- cen los $244 como impuesto sobre los bienes r ́ıa proporcionarle un estado de cuentas en el muestran c ́omo se dividen los impuestos sobre ra ́ıces). cual aparezca el monto de la parte de los im- bienes ra ́ıces entre el comprador y el vendedor. La deducci ́on por impuesto sobre bienes ra ́ı- puestos que le corresponde. Para m ́as informa- ces de Jos ́e y Mar ́ıa para sus antiguas y nuevas ci ́on, vea Special Rules for Cooperatives Ejemplo 1. El a ̃no tributario de bienes ra ́ı- viviendas es la suma de $214 y $488, o $702. (Reglas Especiales para Cooperativas), en la ces de Jos ́e y Mar ́ıa Blanco, tanto para su anti- Anotar ́an esta cantidad en la l ́ınea 6 del Anexo A Publicaci ́on 530, en ingl ́es. gua vivienda como su nueva vivienda es el a ̃no (Formulario 1040). calendario. El plazo para pagar vence el 1 de

Divisi ́on de los impuestos sobre bienes ra ́ı- agosto. El impuesto sobre su antigua vivienda, Ejemplo 2. Jorge y Helena Moreno compra- ces entre compradores y vendedores. Si vendida el 7 de mayo, era de $620. El impuesto ron una nueva casa el 3 de mayo del a ̃no 2007. compr ́o o vendi ́o bienes ra ́ıces durante el a ̃no, sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de Su a ̃no tributario de bienes ra ́ıces para la nueva los impuestos sobre bienes ra ́ıces deben ser mayo, era de $732. Se considera que Jos ́e y casa es el a ̃no calendario. Los impuestos sobre divididos entre el comprador y el vendedor. Mar ́ıa han pagado una parte proporcional de los bienes ra ́ıces para el a ̃no 2006 fueron tasados

El comprador y el vendedor tienen que divi- impuestos para bienes ra ́ıces sobre la antigua en el estado donde viven los Moreno el 1 de

dir los impuestos de bienes ra ́ıces seg ́un el vivienda aunque de hecho no se los pagaron a enero del a ̃no 2007. El plazo para pagar los n ́umero de d ́ıas que cada uno fue due ̃no de la las autoridades tributarias. Por otro lado, pue- impuestos venci ́o el 31 de mayo del a ̃no 2007 y propiedad durante a ̃no tributario para bienes den reclamar s ́olo una parte proporcional de los el 31 de octubre del a ̃no 2007.

ra ́ıces (el per ́ıodo relacionado con el impuesto impuestos que pagaron sobre su nueva propie- Los Moreno se pusieron de acuerdo para gravado). Al vendedor se le trata como si hu- dad aunque pagaron toda la cantidad. pagar todos los impuestos debidos despu ́es de

biese pagado los impuestos hasta la fecha de la Jos ́e y Mar ́ıa fueron due ̃nos de su antigua la fecha de compra. Los impuestos sobre bienes venta, pero sin incluir dicha fecha. Al comprador vivienda durante el a ̃no tributario para bienes ra ́ıces para el a ̃no 2006 fueron de $680. Paga- se le trata como si hubiese pagado los impues- ra ́ıces durante 126 d ́ıas (desde el 1 de enero ron $340 el 31 de mayo del a ̃no 2007 y $340 el tos a partir de la fecha de la venta. Esto se aplica hasta el 6 de mayo, el d ́ıa antes de la venta). 31 de octubre del a ̃no 2007. Estos impuestos independientemente de las fechas de gravamen Calculan su deducci ́on tributaria sobre su anti- fueron para el a ̃no tributario de bienes ra ́ıces del

bajo la ley local. Generalmente, esta informa- gua vivienda conforme a lo siguiente: a ̃no 2006. Los Moreno no pueden deducirlos ya ci ́on se incluye en el estado de liquidaci ́on pro- que no fueron due ̃nos de la propiedad antes del

porcionado al cierre. Hoja de Trabajo 22-1. C ́omo Calcular su a ̃no 2007. En lugar de ello, tienen que a ̃nadir

Si usted (el vendedor) no puede deducir im- Deducci ́on por el Impuesto sobre Bienes $680 al costo de su nueva vivienda.

puestos hasta que se paguen debido a que Ra ́ıces – Impuestos sobre Antigua Vivienda En enero del a ̃no 2008, los Moreno reciben

utiliza el m ́etodo contable de efectivo y el com- su estado de cuenta del impuesto sobre bienes 1. Anote el total de los impuestos prador de su propiedad es personalmente res- ra ́ıces del a ̃no 2007 por $752 y pagar ́an esta sobre bienes ra ́ıces del a ̃no ponsable de pagar el impuesto, se considera cantidad en el a ̃no 2008. Los Moreno fueron tributario para bienes ra ́ıces . . . $620 que usted ha pagado su parte del impuesto en el due ̃nos de su nueva vivienda por 243 d ́ıas

momento de la venta. Esto le permite deducir la 2. Anote el n ́umero de d ́ıas del a ̃no (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre)

parte del impuesto hasta la fecha de venta aun- tributario para bienes ra ́ıces que durante el a ̃no tributario para bienes ra ́ıces del

que de hecho no lo haya pagado. Sin embargo, usted fue due ̃no de la propiedad 126 a ̃no 2007. Calcular ́an su deducci ́on tributaria

tambi ́en deber ́a incluir la cantidad de dicho im- 3. Divida la cantidad de la l ́ para el a ̃no 2008 conforme a lo siguiente: ınea 2

puesto en el precio de venta de la propiedad. El entre 365 (para los a ̃nos bisiestos,

comprador deber ́a incluir la misma cantidad en divida la cantidad de la l ́ınea 2

su costo de la propiedad. entre 366) ............... 0.345

Usted calcula su deducci ́on tributaria sobre 4. Multiplique la l ́ınea 1 por la l ́ınea cada propiedad comprada o vendida durante el 3. Esta es su deducci ́  ́ on. An ́otela

a ̃no tributario para bienes ra ́ıces conforme a lo en la l ́ınea 6 del Anexo A

siguiente: (Formulario 1040). .......... $214

P ́agina 174 Cap ́ıtulo 22 Impuestos
Tabla 22−1.¿Qu ́e Impuestos Puede Deducir?

Tipo de Impuesto Usted Puede Deducir Usted no Puede Deducir

Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupaci ́on Honorarios y cargos que no son gastos de su

o negocio o de la generaci ́on de ingresos. ocupaci ́on o negocio o de la generaci ́on de ingresos,

tales como cargos por permisos para manejar,

inspecci ́on de veh ́ıculos, estacionamiento o cargos

por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que

no Puede Deducir).

Multas.

Impuestos Generales Impuestos generales estatales y locales sobre las Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta

sobre las Ventas ventas, incluyendo los impuestos de uso por deducir impuestos generales estatales y locales

compensatorio. sobre las ventas.

Impuestos sobre los Impuestos estatales y locales sobre los Impuestos federales sobre los ingresos.

Ingresos ingresos.Impuestos extranjeros sobre el Aportaciones del empleado a planes de seguro por

ingreso.Aportaciones del empleado a fondos incapacitaci ́on privados o voluntarios.

estatales Impuestos estatales o locales generales sobre las

bajo Aportaciones a fondos estatales de ventas si elige deducir impuestos estatales y locales

beneficios. sobre los ingresos.

Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupaci ́on o

negocio. Impuestos federales sobre art ́ıculos de uso y consumo,

Impuestos sobre bienes que generan ingresos tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos

del alquiler o de regal ́ıas. de su ocupaci ́on o negocio o de la generaci ́on de

Impuestos sobre una profesi ́on u ocupaci ́on. Vea el ingresos.

cap ́ıtulo 28 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es. Impuestos per c ́apita.

Una mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta

propia ya pagado.

Impuestos sobre Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Derechos de importaci ́on que no son gastos de su

Bienes Muebles ocupaci ́on o negocio o de la generaci ́on de ingresos.

Impuestos sobre Impuestos estatales y locales sobre bienes ra ́ıces. Impuestos sobre bienes ra ́ıces que se tratan como si

Bienes Ra ́ıces Impuestos extranjeros sobre bienes ra ́ıces. se le hayan gravado a otra persona (vea Divisi ́on de

La parte de los impuestos sobre bienes ra ́ıces del los impuestos sobre bienes ra ́ıces entre

inquilino pagada por una sociedad an ́onima compradores y vendedores).

cooperativa de viviendas. Impuestos para beneficios locales (con excepciones).

Vea Cantidades Relacionadas con los Bienes

Ra ́ıces que no Puede Deducir.

Cargos por la recogida de basuras (con excepciones).

Vea Cantidades Relacionadas con los Bienes

Ra ́ıces que no Puede Deducir.

Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes

ra ́ıces m ́as altos.

Cuotas de la asociaci ́on de vecinos.

Hoja de Trabajo 22-1. C ́omo Calcular su para el a ̃no 2007. Esta es la suma de los $680 Para una transacci ́  ́ on de bienes ra ́ıces que

Deducci ́on por el Impuesto sobre Bienes del a ̃no 2006 y los $251 por los 122 d ́ıas durante incluya una vivienda, todo impuesto sobre bie- Ra ́ıces – Impuestos sobre Nueva Vivienda los cuales fue due ̃no de la vivienda en el a ̃no nes ra ́ıces que el vendedor haya pagado por 2007. El vendedor tambi ́en deber ́a incluir los adelantado pero que sea la obligaci ́on del com- 1. Anote el total de los impuestos $931 en el precio de venta cuando calcule la prador aparece en el recuadro 5 del Formulario sobre bienes ra ́ıces del a ̃no ganancia o p ́erdida en la venta. El vendedor tributario para bienes ra ́ıces . . . $752 1099−S. El comprador deduce esta cantidad deber ́ıa ponerse en contacto con los Moreno en como un impuesto sobre bienes ra ́ıces y el ven- 2. Anote el n ́umero de d ́ıas del a ̃no enero del a ̃no 2008 para averiguar cu ́anto im- dedor reduce esa misma cantidad de su deduc- tributario para bienes ra ́ıces que puesto sobre bienes ra ́ıces se debe pagar para

usted fue due ̃no de la propiedad 243 ci ́on del impuesto sobre bienes ra ́ıces (o la el a ̃no 2007.

incluye en el ingreso). Vea Reembolso (o re- 3. Divida la cantidad de la l ́ınea 2 Formulario 1099−S. Para ciertas ventas o baja), m ́as adelante. entre 365 (para los a ̃nos bisiestos, permutas de bienes ra ́ıces, la persona encar- divida la cantidad de la l ́ınea 2 gada del cierre de la venta (generalmente el entre 366) ............... 0.666 agente a cargo de la operaci ́on de cierre) pre- Impuestos depositados en plica. Si su pago

4. Multiplique la l ́ınea 1 por la l ́ınea para el Formulario 1099−S, Proceeds From hipotecario mensual incluye una cantidad depo3. Esta es su deducci ́  ́ on. An ́otela Real Estate Transactions (Ganancias Proce- sitada en plica (puesta bajo la custodia de un en la l ́ınea 6 del Anexo A dentes de Transacciones de Bienes Ra ́ıces), en tercero) para impuestos sobre bienes ra ́ıces, es (Formulario 1040) .......... $501 ingl ́es, para declarar cierta informaci ́on al IRS y posible que no pueda deducir el total de la al vendedor de la propiedad. El recuadro 2 del Los impuestos restantes de $251 (los $752 pa- cantidad que fue depositada en plica. Puede formulario es para las utilidades brutas de la gados menos una deducci ́on de $501) que fue- deducir s ́olo el impuesto sobre bienes ra ́ıces venta y deber ́ıa incluir la parte de la obligaci ́on ron pagados en el a ̃no 2008, junto con los $680 que el tercero de hecho les pag ́o a las autorida- tributaria por bienes ra ́ıces del vendedor que el que fueron pagados en el a ̃no 2007, se suman des tributarias. Si el tercero no le avisa de la comprador pagar ́a despu ́es de la fecha de la

al costo de su nueva vivienda. cantidad de impuesto sobre bienes ra ́ıces pa- venta. El comprador incluye estos impuestos en

Debido a que se considera que los impues- la base del costo de la propiedad y el vendedor gada en nombre suyo, p ́ongase en contacto con

tos hasta la fecha de venta han sido pagados deduce esta cantidad como un impuesto pa- el tercero o las autoridades tributarias para avepor el vendedor en la fecha de venta,  ́este tiene gado y lo incluye en el precio de venta de la riguar la cantidad que debe aparecer en su

derecho a una deducci ́on tributaria de $931 declaraci ́ propiedad. on.

Cap ́ıtulo 22 Impuestos P ́agina 175
Propiedad conyugal. Si usted y su c ́onyuge del impuesto es por mantenimiento, reparaciotuvieron propiedad conyugal y presentan decla- nes o intereses, ninguna parte de  ́este es dedu- Impuestos sobre raciones federales separadas, cada uno de us- cible.

tedes puede deducir s ́olo los impuestos que Los impuestos sobre beneficios locales po- Bienes Muebles cada uno pag ́o sobre la propiedad. dr ́ıan incluirse en su factura del impuesto sobre

bienes ra ́ıces. Si las autoridades tributarias (o El impuesto sobre bienes muebles es deducible Personas divorciadas. Si su acuerdo de di- prestamista hipotecario) no le provee una copia si es un impuesto estatal o local que: vorcio o separaci ́on declara que usted tiene que de su factura del impuesto sobre bienes ra ́ıces,

pagar los impuestos sobre bienes ra ́ıces por p ́ıdasela. Debe usar las reglas indicadas ante- • Se cobra sobre bienes muebles,

una vivienda cuyos due ̃nos son usted y su c ́on- riormente para determinar si el impuesto sobre • Se basa  ́unicamente en el valor de los yuge, una parte de sus pagos podr ́ıa ser deduci- beneficios locales se puede deducir. bienes muebles y ble como pensi ́on alimenticia y otra parte como

impuestos sobre bienes ra ́ıces. Vea Impuestos Cargos detallados por servicios. Un cargo • Se cobra anualmente, aunque se cobre

y seguros en el cap ́ıtulo 18 para m ́as informa- detallado por servicios sobre una propiedad o m ́as o menos de una vez al a ̃no.

ci ́on. personas espec ́ıficas no es un impuesto, aun si

se paga el cargo a las autoridades tributarias. Un impuesto que re ́une los requisitos anterio- Asignaciones para la vivienda para minis- Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un res se puede considerar que ha sido cobrado tros de la iglesia y personal militar. Si es impuesto sobre bienes ra ́ıces si es: sobre bienes muebles aunque sea para el ejer- ministro de la iglesia o miembro de los servicios cicio de un privilegio. Por ejemplo, un impuesto • Un cargo unitario por el abastecimiento de militares y recibe una asignaci ́on para vivienda anual basado en el valor re ́une los requisitos un servicio (tal como un cargo de $5 que que puede excluir de su ingreso, igual puede como impuesto sobre bienes muebles aunque se cobra por cada 1,000 galones de agua deducir todos los impuestos sobre bienes ra ́ıces se denomine un cargo de matr ́ıcula y sea para el que use), que pague sobre su vivienda. privilegio de matricular autom ́oviles o utilizarlos • Un cargo peri ́odico por un servicio resi- en las carreteras. Reembolso (o rebaja). Si recibi ́o un reem- dencial (tal como un cargo de $20 al mes Si el impuesto se basa parcialmente en el bolso o una rebaja en el a ̃no 2007 de impuestos o $240 al a ̃no que se le cobra a cada valor y parcialmente en otros criterios, puede sobre bienes ra ́ıces que pag ́o ese a ̃no, deber ́a propietario de viviendas por la recogida de reunir los requisitos en parte. reducir su deducci ́on por la cantidad que se le basura) o ha reembolsado. Si recibi ́o un reembolso o una • Un cargo fijo que se cobra por un solo Ejemplo. El estado en el que vive cobra un rebaja en el a ̃no 2007 de impuestos sobre bie- servicio provisto por su gobierno (tal como impuesto anual del 1% del valor, m ́as 50 centa- nes ra ́ıces que dedujo en un a ̃no anterior, gene- un cargo de $30 por podar el c ́esped por vos por quintal por la matr ́ıcula de un veh ́ıculo. ralmente deber ́a incluir el reembolso o la rebaja haberlo dejado que creciera m ́as de lo es- Usted pag ́o $32 basados en el valor ($1,500) y en los ingresos del a ̃no en que lo reciba. Sin tipulado conforme al reglamento local). peso (3,400 libras) de su autom ́ovil. Puede de- embargo, la cantidad que se incluye en los in- ducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto gresos se limita a la cantidad de la deducci ́on sobre bienes muebles debido a que se basa en que disminuy ́o su impuesto en el a ̃no anterior. Debe revisar su factura del impuesto el valor. Los $17 restantes ($0.50 × 34), basa- Para m ́as informaci ́on, vea Recuperaci ́on de sobre bienes ra ́ıces para determinar si dos en el peso, no se pueden deducir. Fondos en el cap ́ıtulo 12. alg ́un cargo detallado no deducible, PRECAUCION ́

!

como los que se enumeran anteriormente, se ha Si no detall ́o sus deducciones en el incluido en la factura. Si las autoridades tributa- a ̃no en que pag ́o el impuesto, no de- rias (o su prestamista hipotecario) no le proveen clare el reembolso como ingresos.

CONSEJO

una copia de su factura del impuesto sobre Impuestos y Cargos

bienes ra ́ıces, p ́ıdasela. que no Puede Deducir Cantidades Relacionadas Excepci ́on. Los cargos que se utilizan para

con los Bienes Ra ́ıces que mantener o mejorar servicios (tal como la reco- Muchos impuestos del gobierno federal, estatal gida de basura o la protecci ́on policial o contra y local no son deducibles porque no caen dentro no Puede Deducir incendios) son deducibles como impuestos so- de las categor ́ıas mencionadas anteriormente.

bre bienes ra ́ıces si: Otros impuestos y cargos, tales como los im- Los pagos de los siguientes puntos no suelen • Los cargos se gravan a una tasa similar puestos sobre el ingreso federal, no son deduci- ser deducibles como impuestos sobre bienes

para todos los bienes de la jurisdicci ́on bles debido a que la ley tributaria proh ́ıbe de ra ́ıces: que aplica el impuesto, manera espec ́ıfica una deducci ́on por  ́estos. • Impuestos por beneficios locales. Vea la Tabla 22−1. • Los fondos recaudados no tienen designa- • Cargos detallados por servicios (tales Los impuestos y cargos que generalmente ci ́on particular; en vez de ello, est ́an mez- como cargos por la recogida de basuras). no se pueden deducir incluyen lo siguiente: clados con fondos fiscales generales y

• Impuestos de traspaso (derechos de tim- • Impuestos sobre la n ́omina. Esto incluye • Los fondos que se utilizan para mantener bre). el seguro social, Medicare e impuestos y mejorar servicios no se limitan a la canti- sobre la jubilaci ́on ferroviaria retenidos del • Aumentos del alquiler debido a impuestos dad de estos cargos recaudados ni est ́an sueldo de usted. No obstante, una mitad sobre bienes ra ́ıces m ́as altos. determinados por dicha cantidad. del impuesto que usted paga sobre el

• Cuotas de la asociaci ́on de vecinos. trabajo por cuenta propia es deducible.

Impuestos de traspaso (derechos de timbre). Asimismo, es posible que los impuestos

Los impuestos de traspaso e impuestos simila- del seguro social y otros impuestos labo- Impuestos por beneficios locales. Los im- res y cargos sobre la venta de una vivienda rales que pague sobre el salario de un puestos sobre bienes ra ́ıces no suelen incluir personal no se pueden deducir. Si los paga el empleado dom ́estico se puedan incluir en impuestos gravados por beneficios locales y vendedor, son gastos de la venta y reducen la los gastos m ́edicos que puede deducir o mejoras que tienden a aumentar el valor de la cantidad generada por la venta. Si los paga el en los gastos del cuidado de hijos que le propiedad. Estos abarcan tasaciones de calles, comprador, se incluyen en la base del costo de permitan reclamar el cr ́edito por gastos aceras o banquetas, ca ̃ner ́ıas principales, al- los bienes. del cuidado de menores y dependientes. cantarillado, instalaciones de estacionamiento Para m ́as informaci ́on, vea los cap ́ıtulos p ́ublico y mejoras parecidas. Debe aumentar la Aumento del alquiler debido a impuestos so- 16 y 21. base de su propiedad por el monto de la tasa- bre bienes ra ́ıces m ́as altos. Si su arrendaci ́on. • Impuestos sobre patrimonios, heren- dor aumenta su alquiler en forma de recargo Los impuestos sobre beneficios locales se cias, legados o sucesiones. No obs- tributario (surcharge) debido a un aumento de

pueden deducir  ́unicamente si son por manteni- tante, puede deducir el impuesto sobre la los impuestos sobre bienes ra ́ıces, no puede miento, reparaciones o cargos de intereses rela- herencia atribuible al ingreso proveniente deducir el aumento como impuesto. cionados con aquellos beneficios. Si s ́olo una de un difunto si usted, como beneficiario,

parte de los impuestos es por mantenimiento, Cuotas de la asociaci ́on de vecinos. Estos tiene que incluir dicho ingreso en su inreparaciones o intereses, tiene que poder mos- cargos no se pueden deducir porque son grava- greso bruto. En este caso, deduzca el imtrar la cantidad de dicha parte para declarar la dos por la asociaci ́on de vecinos y no por el puesto sobre la herencia como deducci ́on

deducci ́on. Si no puede determinar qu ́e parte gobierno estatal o local. miscel ́anea no sujeta al l ́ımite del 2% del

P ́agina 176 Cap ́ıtulo 22 Impuestos
ingreso bruto ajustado. Para m ́as informa- 1040) o como un cr ́edito para su impuesto sobre

ci ́on, vea la Publicaci ́on 559, en ingl ́es. D ́onde se Anotan las el ingreso de los EE.UU. en la l ́ınea 51 del

Formulario 1040. Para reclamar el cr ́edito, qui- • Impuestos federales sobre los ingre- z ́as pueda verse obligado a llenar y adjuntar el sos. Incluye impuestos sobre los ingresos Deducciones Formulario 1116. Para m ́as informaci ́on, vea el retenidos de su sueldo.

cap ́ıtulo 37 de la Publicaci ́on 17, las instruccio- Los impuestos se deducen en los siguientes • Multas. No puede deducir multas paga- nes del Formulario 1040 o la Publicaci ́on 514, anexos: das a un gobierno por la violaci ́on de al- todos en ingl ́es. guna ley, incluidas cantidades afines por

dep ́osito de garant ́ Impuestos estatales y locales sobre los in- ıa que haya perdido.

gresos. Impuestos sobre bienes ra ́ıces e impuestos Estos impuestos se deducen en la • Impuesto sobre donaciones. l ́ınea 5 del Anexo A del Formulario 1040, aun- sobre bienes muebles. Estos impuestos se

que su  ́unica fuente de ingresos sea de nego- anotan en las l ́ıneas 6 y 7, respectivamente, del • Cargos por licencias. No puede deducir

cios, alquileres o regal ́ıas. Marque el recuadro a Anexo A (Formulario 1040), a menos que se cargos por licencias para prop ́ositos peren la l ́ paguen sobre bienes utilizados en su negocio. sonales (cargos por licencia matrimonial, ınea 5 en el caso de impuestos sobre el

permiso para manejar y permiso para pe- ingreso. En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo

C−EZ o Anexo F (Formulario 1040). Los im- rros).

puestos sobre propiedad que genere ingresos Impuestos generales sobre las ventas. Los • Impuestos per c ́apita. No puede deducir impuestos sobre las ventas se anotan en la de alquiler o de regal ́ıas se anotan en el Anexo los impuestos per c ́apita estatales o loca- E (Formulario 1040). l ́ınea 5 del Anexo A del Formulario 1040. Debe les.

marcar el recuadro b en la l ́ınea 5. Si elige

Muchos impuestos y cargos que no aparecen deducir estos impuestos, no puede deducir im- Impuestos sobre el trabajo por cuenta propuestos estatales y locales sobre los ingresos. pia. Anote la mitad de su impuesto sobre el anteriormente tampoco pueden ser deducidos, trabajo por cuenta propia en la l ́ınea 27 del a menos que sean gastos ordinarios y necesa- Formulario 1040. rios de una actividad comercial o una actividad Impuestos extranjeros sobre los ingresos.

que genere ingresos. Para otros cargos que no Por lo general, los impuestos que paga a un

se pueden deducir, vea Cantidades Relacio- pa ́ıs extranjero o un territorio de los EE.UU. Otros Impuestos. Todos los dem ́as impuesnadas con los Bienes Ra ́ıces que no Puede pueden ser declarados como una deducci ́on tos deducibles se anotan en la l ́ınea 8 del Anexo

Deducir, anteriormente. detallada en la l ́ınea 8 del Anexo A (Formulario A (Formulario 1040).

Cap ́ıtulo 22 Impuestos P ́agina 177
(vivienda principal o segunda vivienda). El pr ́es- menos si es casado que presenta la declatamo podr ́ıa ser una hipoteca para la compra de raci ́on por separado) y cuyo total no era

su casa, una segunda hipoteca, una l ́ınea de mayor que el valor justo de mercado de su 23. cr ́edito o un pr ́estamo sobre el valor neto de la vivienda reducido por los puntos (1) y (2).

vivienda. Los l ́ımites en d ́olares para la segunda y Puede deducir los intereses hipotecarios de tercera categor ́ıa son aplicables a las hipotecas vivienda s ́olo si re ́une todas las siguientes con- Gasto de combinadas sobre su vivienda principal y diciones: segunda vivienda.

• Debe presentar el Formulario 1040 y deta- Vea la Part II (Parte II) de la Publicaci ́on 936, Intereses llar deducciones en el Anexo A (Formula- en ingl ́es, para definiciones m ́as detalladas de

rio 1040). la deuda contra ́ıda el o antes del 13 de octubre

de 1987, deuda por adquisici ́on de vivienda y • Debe ser legalmente responsable del deuda sobre el valor neto de la vivienda. Qu ́e Hay de Nuevo pr ́estamo. No puede deducir los pagos Puede usar la Figura 23-A para verificar si que haga por otra persona si usted no es los intereses de su hipoteca residencial son legalmente responsable de hacerlos. Primas de seguro hipotecario. Las primas totalmente deducibles. Tanto usted como el prestamista deben de un seguro hipotecario pagadas con relaci ́on tener la intenci ́on de que se pague el a deudas por adquisici ́on de vivienda podr ́ıan L ́ımites sobre la deducci ́on. No puede dedu- pr ́estamo. Adem ́as, usted y el prestamista ser deducidas como intereses hipotecarios de cir totalmente los intereses de una hipoteca que deben relacionarse como deudor y acree- vivienda. Vea Primas de Seguro Hipotecario no corresponda a alguna de las tres categor ́ıas dor. bajo Intereses Hipotecarios sobre la Vi- indicadas arriba. Si  ́este es su caso, vea la Part

vienda. • La hipoteca tiene que ser una deuda ga- II (Parte II) de la Publicaci ́on 936, en ingl ́es, para

rantizada sobre una vivienda calificada en calcular la cantidad de los intereses que puede L ́ımite sobre las deducciones detalladas. la cual tiene participaci ́on como due ̃no de deducir. Si su ingreso bruto ajustado (conocido por sus la misma. (Generalmente, una hipoteca es siglas en ingl ́es, AGI) es mayor de $156,400 una deuda garantizada si se pone como ($78,200 si es casado que presenta la declara- garant ́ıa su casa para proteger los intere- Situaciones Especiales ci ́on por separado), la cantidad total de sus ses del prestamista. El t ́ermino “vivienda deducciones detalladas podr ́ıa ser limitada. Vea calificada” quiere decir su vivienda princi- Esta secci ́on describe ciertos elementos que se el cap ́ıtulo 29 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es, pal o segunda vivienda. Para m ́as infor- pueden incluir como intereses de una hipoteca para m ́as informaci ́on sobre este l ́ımite. maci ́on, vea la Publicaci ́on 936, en residencial y otros que no. Adem ́as, describe

ingl ́es). ciertas situaciones especiales que podr ́ıan afectar su deducci ́on.

Introducci ́on Cantidad Deducible Recargos por pagos hipotecarios tard ́ıos.

Puede deducir como intereses hipotecarios de Este cap ́ıtulo trata de los intereses. Los intere- En la mayor parte de los casos, podr ́a deducir vivienda un recargo por pagos tard ́ıos si no fue ses son la cantidad que paga por uso de dinero todos los intereses hipotecarios de vivienda. El por un servicio espec ́ıfico que se prest ́o en rela- en pr ́estamo. que todos los intereses sean deducibles o no ci ́on a su pr ́estamo hipotecario. Los tipos de intereses que se pueden dedu- depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca,

cir como deducciones detalladas en el Anexo A la cantidad de la hipoteca y su uso de los fondos Multa por pago adelantado de la hipoteca. (Formulario 1040) son: procedentes de la misma. Si salda su hipoteca residencial por adelantado,

• Los intereses hipotecarios de vivienda, in- podr ́ıa verse obligado a pagar una multa. Puede Intereses totalmente deducibles. Si todas cluidos ciertos puntos y primas de seguro deducir dicha multa como intereses hipoteca- sus hipotecas corresponden a una o m ́as de las hipotecario. rios de vivienda con tal de que la multa no sea tres categor ́ıas siguientes en todo momento du- por un servicio espec ́ıfico que se prest ́o, o costo • Intereses de inversi ́on. rante el a ̃no, puede deducir todos los intereses en que se incurri ́o, con respecto a su pr ́estamo sobre dichas hipotecas. (Si una hipoteca corres- Este cap ́ıtulo explica estas deducciones. Asi- hipotecario. ponde a m ́as de una categor ́ıa, sume la deuda mismo, explica d ́onde deducir otros tipos de que corresponde a cada categor ́ıa a la otra intereses y enumera algunos tipos de intereses Venta de la vivienda. Si vende su vivienda, deuda de la misma categor ́ıa). que no puede deducir. puede deducir los intereses hipotecarios (suje- Las tres categor ́ıas son:

Use la Tabla 23-1 para averiguar d ́ tos a los l ́ımites correspondientes) pagados onde obte1. Las hipotecas que obtuvo el o antes del 13 hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. ner m ́as informaci ́on sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversi ́on. de octubre de 1987 (las cuales son deudas no sujetas al l ́ımite de pr ́estamos obte- Ejemplo. Juan y Margarita Gallegos vennidos despu ́es de esta fecha). dieron su vivienda el 7 de mayo. Hasta el 30 de Art ́ıculos de inter ́es abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios A usted quiz ́a le interese ver: 2. Las hipotecas que obtuvo despu ́es del 13 de $1,220. El informe de cierre de la venta de la de octubre de 1987 para comprar, cons- vivienda mostraba intereses de $50 para el pe- Publicaci ́on truir o mejorar su vivienda (denominadas r ́ıodo de 6 d ́ıas en el mes de mayo hasta la deuda por adquisici ́on de vivienda), pero ❏ 936 Home Mortgage Interest Deduction fecha de venta, excluyendo tal fecha. Su deduc- unicamente si a lo largo del a ̃  ́ no 2007 di- (Deducci ́on por Intereses ci ́on por intereses hipotecarios es $1,270 chas hipotecas, m ́as toda deuda contra ́ıda Hipotecarios de Vivienda), en ingl ́es ($1,220 + $50). el o antes del 13 de octubre de 1987, ascendieron a $1 mill ́on o menos ($500,000 Intereses pagados por adelantado. Si paga o menos si es casado que presenta la de- intereses por adelantado para un per ́ıodo que claraci ́on por separado). va m ́as all ́a del final del a ̃no tributario, tiene que Intereses Hipotecarios 3. Las hipotecas que obtuvo despu ́es del 13 pagar dichos intereses a plazos intercalados a

de octubre de 1987 que no fueran para lo largo de los a ̃nos tributarios correspondien- sobre la Vivienda comprar, construir o mejorar su vivienda tes. Puede deducir en cada a ̃no  ́unicamente los

(denominadas deuda sobre el valor neto intereses que califiquen como intereses hipotePor lo general, los intereses hipotecarios de de la vivienda), pero  ́unicamente si a lo carios de vivienda para ese a ̃no. No obstante,

vivienda son todos los intereses que pague so- largo del a ̃no 2007 dichas hipotecas as- hay una excepci ́on correspondiente a los punbre un pr ́estamo garantizado por su vivienda cendieron a $100,000 o menos ($50,000 o tos, tema que se aborda m ́as adelante.

P ́agina 178 Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses
Figura 23-A. ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda?

¿Fue el total de los saldos hipotecarios $100,000 o

menos2 ($50,000 o menos si es casado que

presenta la declaración por separado) en todo

momento durante el año?

Empiece Aquí

No



¿Se obtuvieron todas las hipotecas de su vivienda

a más tardar el 13 de octubre de 1987?

¿Se usaron todas las hipotecas obtenidas después

del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir

o mejorar la vivienda principal garantizada por esa

hipoteca sobre la vivienda principal o se usaron

para comprar, construir o mejorar la segunda

vivienda garantizada por esa hipoteca sobre la

segunda vivienda, o ambos casos son aplicables?

¿Fueron los saldos hipotecarios $1,000,000 o

menos ($500,000 o menos si es casado que

presenta la declaración por separado) en todo

momento durante el año?







No

No

Sí



Sí



No





Sí

No

No

Sí

(Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda).

Sí



Sí





Los intereses hipotecarios de su vivienda son

totalmente deducibles. No necesita la Publicación

936.

Pase a la Parte II de la Publicación 936, en inglés,

para determinar los límites a sus intereses

hipotecarios sobre la vivienda que se pueden

deducir.

¿El saldo de deuda del préstamo hipotecario

incurrido a más tardar el 13 de octubre de 1987

más el saldo de deuda por adquisición de

vivienda sumaron $1,000,000 o menos3

($500,000 o menos si es casado que presenta la

declaración por separado) en todo momento

durante el año?

Si todas las hipotecas sobre su vivienda principal o segunda vivienda son mayores al valor justo de mercado de la misma, podría ser aplicable un límite más

bajo. Vea Home Equity Debt Limit (Límite a la Deuda del Valor Neto de la Vivienda), bajo Home Equity Debt (Deuda del Valor Neto de la Vivienda) en la Part II

(Parte II) de la Publicación 936, en inglés.

Las cantidades mayores al límite de $1,000,000 ($500,000 si es casado que presenta la declaración por separado) califican como deuda del valor neto de la

vivienda si no sobrepasan el total del límite sobre la deuda del valor neto de la vivienda. Vea la Publicación 936, en inglés, para más información sobre la

deuda de préstamo hipotecario incurrida a más tardar el 13 de octubre de 1987, deuda por adquisición de vivienda y deuda del valor neto de la vivienda.

¿Reúne usted los requisitos1 para deducir intereses

hipotecarios de una vivienda?



Sí

Usted no puede deducir los pagos de intereses

como intereses hipotecarios de una vivienda4

. 

No

Debe detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y ser responsable legalmente del préstamo. El préstamo debe ser una deuda garantizada de

una vivienda calificada. Vea Intereses Hipotecarios sobre la Vivienda.

Vea la Tabla 23-1 para saber dónde deducir otros tipos de pagos de intereses. 4

3

2

1

¿Fueron sus saldos de deuda del valor neto de la

vivienda $100,000 o menos2 ($50,000 o menos si

es casado que presenta la declaración por

separado) en todo momento durante el año?

Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses P ́agina 179
Cr ́edito por intereses hipotecarios. Quiz ́as valor neto de la vivienda” se definen anterior- 2. Pagar puntos es una pr ́actica empresarial

pueda reclamar un cr ́edito por intereses hipote- establecida en el  ́ mente bajo Cantidad Deducible. area donde se efectu ́o el

carios si un gobierno estatal o local le otorg ́o un pr ́estamo.

certificado de cr ́edito hipotecario (conocido por Reembolsos de intereses. Si recibe un re- 3. Los puntos pagados no eran mayores que sus siglas en ingl ́es, MCC). Calcule el cr ́edito en embolso de intereses en el mismo a ̃no tributario los puntos que se suelen cobrar en ese el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit en que los pag ́o, deber ́a reducir su gasto de area.  ́ (Cr ́edito por Intereses Hipotecarios), en ingl ́es. intereses por la cantidad que se le reembolse a

Si toma este cr ́edito, tiene que reducir la deduc- usted. Si recibe un reembolso de intereses que 4. Usted utiliza el m ́etodo contable a base de

ci ́on de intereses hipotecarios por la cantidad dedujo en un a ̃no anterior, por regla general efectivo. Esto significa que declara sus indel cr ́edito. gresos en el a ̃no en que los recibe y de- tiene que incluirlo en sus ingresos en el a ̃no en Para m ́as informaci ́on sobre el cr ́edito, vea que lo reciba. No obstante, necesita incluirlo duce sus gastos en el a ̃no en que los

el cap ́ıtulo 37 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es. s ́olo hasta la cantidad de la deducci ́on que re- paga. (Si desea m ́as informaci ́on acerca

de este m ́etodo, vea M ́etodos Contables, Asignaci ́ dujo su impuesto el a ̃no anterior. Esto es cierto on para vivienda de ministros de la en el cap ́ıtulo 1). independientemente de si el inter ́es cobrado en iglesia y personal militar. Si es ministro de la

iglesia o miembro de los servicios militares y exceso le fue reembolsado a usted o se us ́o 5. Los puntos no se pagaron en lugar de can- para reducir el capital pendiente de su hipoteca. recibe una asignaci ́on para vivienda que no sea tidades que suelen declararse por sepatributable, a ́un puede deducir sus intereses hi- Si recibe un reembolso de intereses que rado en el informe de cierre, tales como

potecarios. pag ́o en exceso en un a ̃no anterior, general- cargos por tasaci ́on, cargos por inspecmente recibir ́a un Formulario 1098, Mortgage ci ́on, honorarios correspondientes al t ́ıtulo Pagos de asistencia hipotecaria. Si re ́une Interest Statement (Estado de Cuentas de los de la propiedad, honorarios de abogado e los requisitos para recibir asistencia hipotecaria Intereses Hipotecarios), en ingl ́es, que muestra impuestos sobre la propiedad. para familias de bajos recursos bajo la secci ́on el reembolso en el recuadro 3. Para m ́as infor- 235 de la National Housing Act (Ley de Vivienda 6. Los fondos que usted provey ́o antes del maci ́on sobre el Formulario 1098, vea Formula- Nacional), la totalidad o parte de los intereses cierre, o en el momento del mismo, m ́as rio 1098, Estado de Cuenta de los Intereses sobre su hipoteca podr ́ıan ser pagados en nom- los puntos pagados por el vendedor, eran Hipotecarios, m ́as adelante. bre de usted. No puede deducir los intereses por lo menos iguales a los puntos que se Para m ́as informaci ́on sobre c ́omo tratar los que sean pagados en nombre de usted. cobraron. Los fondos que provey ́o no tiereembolsos de intereses deducidos en a ̃nos an- nen que haber sido aplicados a los puntos. No tiene otro efecto sobre los impuestos. teriores, vea Recuperaci ́on de Fondos, en el Pueden incluir un pago inicial o de engan- No incluya estos pagos de asistencia hipoteca- cap ́ıtulo 12. che, un dep ́osito en plica, un dep ́osito de ria en su ingreso. Adem ́as, no use estos pagos buena fe y otros fondos que usted pag ́o en para reducir otras deducciones, tales como los Puntos el momento del cierre, o antes, por cual- impuestos sobre bienes ra ́ıces. quier raz ́on. No puede haber tomado presPersonas divorciadas o separadas. Si un El t ́ermino “puntos” se usa para describir ciertos tados dichos fondos de su prestamista o

acuerdo de divorcio o un acuerdo de separaci ́on cargos pagados, o tratados como pagados, por corredor de hipotecas.

matrimonial exige que usted o su c ́onyuge o ex un prestatario para obtener una hipoteca de 7. Usa el pr ́estamo para comprar o construir c ́onyuge pague intereses hipotecarios sobre vivienda. Los puntos tambi ́en se pueden llamar su vivienda principal. una vivienda de la cual ambos son due ̃nos, el costos originarios de un pr ́estamo, cargos m ́axipago de intereses podr ́ıa considerarse pensi ́on mos de un pr ́estamo, descuento del pr ́estamo o 8. Los puntos se calcularon como un porcenalimenticia. Vea el tema Pagos por vivienda de puntos de descuento. taje del capital de la hipoteca.

propiedad conjunta, en el cap ́ıtulo 18. A un prestatario se le trata como si pagara 9. La cantidad aparece indicada claramente

Alquiler de terreno rescatable. Si hace pa- todos los puntos que paga un vendedor de vi- en el informe de cierre (tal como el Settlegos de alquiler anuales o peri ́odicos sobre un vienda por la hipoteca del prestatario. Vea Pun- ment Statement (Informe de Cierre), Foralquiler de terreno rescatable, los puede deducir tos pagados por el vendedor, m ́as adelante. mulario HUD-1) como puntos cobrados por

como intereses hipotecarios. la hipoteca. Los puntos podr ́ıan aparecer

Los pagos hechos para terminar el contrato indicados como puntos pagados con fonde arrendamiento y para comprar la parte co- Regla General dos de usted o del vendedor.

mpleta del arrendador de la tierra no son alquile- Por lo general, no se puede deducir la cantidad res del terreno. No los puede deducir. Para m ́as completa de puntos en el a ̃no en que se paga- Nota: Si re ́une todas estas condiciones, informaci ́on, vea la Publicaci ́on 936, en ingl ́es. ron. Debido a que son intereses pagados por puede escoger deducir la totalidad de los puntos

Alquileres de terreno no rescatables. Los adelantado, generalmente se deducen con- en el a ̃no en que los pag ́o o deducirlos a lo largo

pagos hechos sobre un alquiler de terreno no de la vida del pr ́estamo. forme a las tasas aplicables a lo largo de la

rescatable no son intereses hipotecarios. Los vigencia (duraci ́on) de la hipoteca. Vea Deduc- Pr ́estamo para mejoras de viviendas. Tam- puede deducir como alquiler si son un gasto ci ́on Permitida Conforme a las Tasas Aplica- bi ́en puede deducir, en el a ̃no en que fueron comercial o si corresponden a propiedad de bles, m ́as adelante. pagados, la totalidad de los puntos pagados alquiler. Para excepciones a la regla general, vea sobre un pr ́estamo para mejorar su vivienda

Pagos de alquiler. Si vive en una casa antes Deducci ́on Permitida en el A ̃no del Pago, que principal, si se cumplen los requisitos (1) al (6). se presenta a continuaci ́on. del cierre final de compra, todos los pagos que Segunda vivienda. No puede deducir haga para ese per ́ıodo son alquiler y no son la totalidad de los puntos que pague intereses. Esto es cierto aun si se denominan Deducci ́on Permitida en el A ̃no del PRECAUCION sobre pr ́estamos garantizados por su  ́

!

intereses en los documentos relacionados con segunda vivienda en el a ̃no en el que los pag ́o. el cierre. No puede deducir esos pagos como Pago Puede deducir esos puntos  ́unicamente a lo intereses hipotecarios de vivienda. Puede deducir la totalidad de los puntos en el largo de la vida del pr ́estamo.

Fondos procedentes de una hipoteca inverti- a ̃no en que se pagaron si cumple con todas las dos en valores exentos de impuestos. No Refinanciamiento. Por regla general, los condiciones siguientes. (Puede usar la Figura puede deducir los intereses hipotecarios de vi- puntos que pague para refinanciar una hipoteca 23-B como gu ́ıa r ́apida de referencia para averi- vienda sobre la deuda contra ́ıda a m ́as tardar el no son deducibles en su totalidad en el a ̃ guar si sus puntos son totalmente deducibles en no en

13 de octubre de 1987 o deuda sobre el valor que los pague. Esto es cierto aunque la nueva el a ̃no pagado). neto de la vivienda si utiliz ́o los fondos proce- hipoteca est ́e garantizada por su vivienda princidentes de la hipoteca para comprar valores o pal. 1. Su pr ́estamo est ́a garantizado por su vicertificados que generen ingresos exentos de Sin embargo, si usted usa parte de los fon- vienda principal. (Su vivienda principal es

impuestos. La “deuda contra ́ıda a m ́as tardar el dos procedentes de la hipoteca refinanciada aqu ́ella donde usted reside la mayor parte

13 de octubre de 1987” y la “deuda sobre el para mejorar su vivienda principal y cumple con del tiempo).

P ́agina 180 Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses
Figura 23-B. ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año?

¿Está el préstamo garantizado por su vivienda

principal?

Empiece Aquí



 Sí



No







*Los fondos que proveyó usted no tienen que haber sido aplicados a los puntos. Pueden incluir un pago inicial o de enganche, depósito en plica, depósito

de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento del cierre o antes por cualquier razón.

¿Es el pago de puntos una práctica comercial

establecida en su área?

¿Eran los puntos pagados mayores a la

cantidad que se suele cobrar en su área?

¿Utiliza usted el método contable a base de

efectivo?

¿Obtuvo usted el préstamo para mejorar su

vivienda principal?

¿Obtuvo usted el préstamo para comprar o

construir su vivienda principal?

¿Fueron los puntos calculados como un

porcentaje del monto del capital de la hipoteca?

¿Los fondos que proveyó usted (aparte de los

que tomó prestados de su prestamista o su

corredor de préstamos hipotecarios), más los

puntos que haya pagado el vendedor, fueron por

lo menos del mismo valor que los puntos que se

cobraron?*

¿Aparece el monto pagado claramente como

puntos en el informe de cierre de contrato?

 Sí

 No

 Sí

 No

 Sí

 Sí

 Sí

 Sí

No puede deducir totalmente los puntos este año.

Vea la sección titulada Puntos.









Sí

No

No

No

No

No

No



Sí

¿Fueron los puntos pagados en lugar de 

cantidades que normalmente aparecen por

separado en el informe de cierre de contrato?





Sí

No

Usted puede deducir totalmente los puntos este

año en el Anexo A (Formulario 1040).

Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses P ́agina 181
las primeras seis condiciones que aparecen 1. Utiliza el m ́etodo contable a base de efec- bajo Deducci ́on Permitida en el A ̃no del

bajo Deducci ́on Permitida en el A ̃no del tivo. Esto significa que declara sus ingre- Pago, el comprador puede deducir los puntos

Pago, puede deducir toda la parte de los puntos sos en el a ̃no en que los reciba y deduce en el a ̃no en que los pag ́o. Si no se re ́une alguna

relacionada con la mejora en el a ̃no en que los sus gastos en el a ̃no en que los pague. La de esas condiciones, el comprador deduce los

pag ́o con sus propios fondos. Puede deducir el mayor ́ıa de las personas usan este m ́e- puntos a lo largo de la vida del pr ́estamo.

todo. Para m ́as informaci ́on sobre la base, vea el resto de los puntos a lo largo de la vida del

pr ́estamo. cap ́ıtulo 13. 2. Su pr ́estamo est ́a garantizado por una vivienda. (La vivienda no necesita ser su Si los fondos provistos son menores que los Ejemplo 1. En 1994, Guillermo Campos ob- vivienda principal). puntos. Si re ́une todas las condiciones de la tuvo una hipoteca para comprar una vivienda. secci ́on anterior, Deducci ́on Permitida en el En el a ̃ 3. El plazo del pr ́estamo no es m ́as de 30 no 2007, Guillermo refinanci ́o dicha hipo- A ̃no del Pago, excepto que los fondos que a ̃nos. teca con un pr ́estamo hipotecario de $100,000 a provey ́o eran menos que los puntos que le fue- 15 a ̃nos. La hipoteca est ́a garantizada por su 4. Si el plazo de pr ́estamo es m ́as de 10 ron cobrados (la condici ́on 6), puede deducir los vivienda. Para obtener el nuevo pr ́estamo, tuvo a ̃nos, las condiciones de su pr ́estamo son puntos en el a ̃no en que los pag ́o, hasta la que pagar tres puntos ($3,000). Dos puntos las mismas que las de otros pr ́estamos cantidad de fondos que provey ́o. Adem ́as, ($2,000) eran por intereses pagados por ade- ofrecidos en su  ́area para el mismo plazo puede deducir cualesquier puntos pagados por lantado y un punto ($1,000) por servicios, en o un plazo m ́as largo. el vendedor.

lugar de cantidades que generalmente se decla- 5. El monto de su pr ́estamo es de $250,000 ran por separado en el informe de cierre. Gui- Ejemplo 1. Cuando sac ́o un pr ́estamo hipo- o menos o el n ́umero de puntos no sobre- llermo pag ́o los puntos con sus fondos tecario de $100,000 para comprar su vivienda pasa: personales en vez de pagarlos con los fondos en diciembre, le cobraron un punto ($1,000).

procedentes del nuevo pr ́estamo. El pago de los a. 4, si el plazo del pr ́estamo es 15 a ̃nos o Usted re ́une todas las condiciones para deducir

puntos es una pr ́actica empresarial establecida menos o puntos en el a ̃no en que los pag ́o, excepto que

en el  ́area y los puntos que se cobraron no son los  ́unicos fondos que provey ́o eran los de un b. 6, si el plazo del pr ́estamo es m ́as de mayores que la cantidad que se suele cobrar en pago inicial (de enganche) de $750. De los 15 a ̃nos. dicha  ́area. El plazo para el primer pago de $1,000 cobrados por puntos, puede deducir

Guillermo sobre el nuevo pr ́estamo venci ́o el 1 $750 en el a ̃no en que los pag ́o. Puede deducir

de julio. Hizo seis pagos sobre el pr ́estamo en el los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la

a ̃no 2007 y es un contribuyente que sigue el hipoteca. Situaciones Especiales m ́etodo a base de efectivo.

Guillermo us ́ Ejemplo 2. Los hechos son iguales a los del o los fondos procedentes de la Esta secci ́on describe ciertas situaciones espe- Ejemplo 1, excepto que la persona que le ven- nueva hipoteca para amortizar su hipoteca ac- ciales que podr ́ıan afectar su deducci ́on de pun- di ́o su casa tambi ́en pag ́o un punto ($1,000) tual. Aunque el nuevo pr ́estamo hipotecario era tos.

para ayudarlo a obtener su hipoteca. En el a ̃no para que Guillermo siguiera siendo el due ̃no de Descuento de la emisi ́on original. Si no re- de pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de su vivienda principal, dicho pr ́estamo no era une los requisitos para deducir los puntos en el  ́ la cantidad que le cobraron a usted m ́as los para la compra o mejora de aquella vivienda. No a ̃no en que los pag ́o o deducirlos conforme a la $1,000 pagados por el vendedor). Puede dedu- puede deducir todos los puntos en el a ̃no 2007. tasa aplicable a lo largo de la vida del pr ́estamo, cir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia Puede deducir dos puntos ($2,000) conforme a o si escoge no utilizar ninguno de estos m ́eto- de la hipoteca. Tiene que restar de la base de su las tasas aplicables a lo largo de la vida del dos, los puntos reducen el precio de emisi ́on del vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. pr ́estamo. Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × pr ́estamo. Esta reducci ́on resulta en un des6 pagos] de los puntos en el a ̃no 2007. El otro cuento de la emisi ́on original, el cual se aborda Puntos en exceso. Si re ́une todas las condipunto ($1,000) era un cargo por servicios y no en el cap ́ ciones de la secci ́on anterior, Deducci ́on Per- ıtulo 4 de la Publicaci ́on 535, en ingl ́es. se puede deducir. mitida en el A ̃no del Pago, salvo que los Cantidades cobradas por servicios. Las puntos pagados eran mayores que los que ge- cantidades cobradas por el prestamista por ser- Ejemplo 2. Los hechos son iguales a los del neralmente se pagan en su  ́area (la condici ́on vicios espec ́ıficos relacionados con el pr ́estamo Ejemplo 1, excepto que Guillermo us ́o $25,000 3), en el a ̃no del pago deduce s ́olo los puntos no son intereses. Ejemplos de estos cargos son: de los fondos procedentes del pr ́estamo para que se suelen cobrar. Tiene que deducir los

mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su • Cargos por tasaci ́on, puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la

hipoteca actual. Guillermo deduce el 25% hipoteca. • Cargos por servicios de notario y ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en Hipoteca que termina antes del plazo de vi- el a ̃no 2007. Su deducci ́on es de $500 ($2,000 × • Costos de preparaci ́on del pagar ́e hipote- gencia convenido. Si distribuye la deducci ́on 25%). cario o escritura de fideicomiso. de los puntos a lo largo de la vigencia de la Adem ́as, Guillermo deduce la parte tasable No puede deducir estas cantidades como pun- hipoteca, puede deducir todo saldo restante en de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tos ni en el a ̃no en que las pag ́o ni a lo largo de la el a ̃no en que vence la hipoteca. Sin embargo, si tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo vigencia de la hipoteca. refinancia la hipoteca con el mismo prestamista, de la vida del pr ́estamo. Esto es $50 [($1,500 ÷ no puede deducir ning ́un saldo restante de los

180 meses) × 6 pagos] en el a ̃no 2007. La Puntos pagados por el vendedor. El t ́ermino puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de la cantidad total que Guillermo deduce en el a ̃no “puntos” incluye cargos por colocaci ́on del pr ́es- hipoteca. En vez de ello, deduzca el saldo res- 2007 es $550 ($500 + $50). tamo que el vendedor le paga al prestamista tante a lo largo de la vigencia del nuevo pr ́espara proporcionar financiamiento para el com- tamo.

prador. Una hipoteca podr ́ıa vencer antes de lo proDeducci ́on Permitida Conforme a gramado debido al pago por adelantado, refi- En el caso del vendedor. El vendedor no las Tasas Aplicables nanciamiento, ejecuci ́on de hipoteca o puede deducir estos cargos como intereses. acontecimiento parecido. Pero s ́ı son un gasto de venta que reduce la Si no re ́une las condiciones mencionadas antecantidad obtenida por el vendedor. Vea el cap ́ı- riormente bajo Deducci ́on Permitida en el A ̃no Ejemplo. Daniel pag ́o $3,000 en puntos en tulo 15 para informaci ́on sobre la venta de su del Pago, el pr ́estamo no es un pr ́estamo para 1997 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo vivienda. mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la de la vida de 15 a ̃nos de su hipoteca. Hab ́ıa

totalidad de sus puntos en el a ̃no en que los En el caso del comprador. El comprador deducido $2,000 de estos puntos hasta el a ̃no

pag ́o, puede deducir los puntos conforme a las reduce la base de la vivienda por la cantidad de 2006, inclusive.

tasas aplicables (equitativamente) a lo largo de los puntos pagados por el vendedor y trata los Daniel pag ́o su hipoteca en su totalidad por

la vida del pr ́estamo si re ́une todas las condicio- puntos como si  ́el o ella los hubiera pagado. Si adelantado en el a ̃no 2007. Puede deducir los

nes siguientes: se cumplen todas las condiciones anteriores $1,000 de puntos restantes en el a ̃no 2007.

P ́agina 182 Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses
L ́ımites sobre la deducci ́on. No puede dedu- puede deducir las primas de un seguro hipotecir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca cario. Intereses de Inversi ́on a menos que la misma corresponda a una de las

categor ́ıas enumeradas anteriormente bajo In- Formulario 1098, Estado Esta secci ́on trata de los gastos de intereses tereses totalmente deducibles. Vea la Publi- que quiz ́as podr ́ıa deducir como inversionista. caci ́on 936, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on. de Cuenta de los Intereses Si saca un pr ́estamo para comprar propie- Hipotecarios dad que mantiene como inversi ́on, los intereses Primas de Seguro que paga son intereses de inversi ́on. Puede

Hipotecario Si usted pag ́o $600 o m ́as en intereses hipote- deducir intereses de inversi ́on conforme al l ́ımite

carios (incluidos ciertos puntos y primas de se- explicado m ́as adelante. Sin embargo, no puede guro hipotecario) durante el a ̃no sobre alguna deducir intereses en los que incurri ́o para gene- Las primas pagadas por un seguro hipotecario hipoteca en particular, generalmente recibir ́a un rar ingresos exentos de impuestos. Tampoco calificado durante el a ̃no 2007 se pueden dedu- Formulario 1098, o un estado de cuentas pare- puede deducir gastos de intereses sobre una cir como intereses hipotecarios sobre la vi- cido, del titular de la hipoteca. Recibir ́a el estado doble opci ́on de compra y venta. vienda. Dicho seguro debe estar relacionado de cuentas si le paga intereses a una persona Los intereses de inversi ́on no incluyen nin- con una deuda por adquisici ́on de vivienda, el (incluyendo una instituci ́on financiera o una so- g ́un inter ́es hipotecario sobre una vivienda califi- contrato de seguro debe haberse emitido des- ciedad an ́onima cooperativa de viviendas) en el cada. Tampoco incluyen ning ́un inter ́es que se pu ́es del a ̃no 2006 y debe haber pagado las transcurso de la ocupaci ́on o negocio de aquella haya tomado en cuenta al calcular ingresos o primas antes del a ̃no 2008 por cobertura en persona. Una unidad del gobierno se considera p ́erdidas provenientes de una actividad pasiva. vigor durante el a ̃no 2007. una persona para fines de facilitar el estado de

Seguro hipotecario calificado. El seguro hi- cuentas.

El estado de cuentas de cada a ̃no deber ́ıa Bienes de Inversi ́on potecario calificado es seguro hipotecario facilitado por el Department of Veterans Affairs serle enviado a usted a m ́as tardar el 31 de Los bienes mantenidos para fines de inversi ́on enero del a ̃no siguiente. Una copia de este for- (Departamento de Asuntos de los Veteranos), la incluyen bienes que producen intereses, divi- Federal Housing Administration mulario tambi ́en le ser ́a enviada al IRS. (Administraci ́on dendos, anualidades o regal ́ıas no generados Federal de Viviendas) o el Rural Housing Ser- En el estado de cuentas aparecer ́a el total de en el curso normal de las operaciones de una vice (Servicio de Viviendas Rurales) y seguro los intereses que usted pag ́o durante el a ̃no, ocupaci ́on o negocio. Adem ́as, incluyen bienes hipotecario privado (como se define en la sec- todas las primas de seguro hipotecario que que producen ganancias o p ́erdidas (no genera- ci ́on 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de pag ́o y si compr ́o una vivienda principal durante das en el curso normal de las operaciones de Protecci ́on del Propietario de Vivienda) de 1998 el a ̃no, tambi ́en aparecer ́an en el estado de una ocupaci ́on o negocio) provenientes de la seg ́un estaba vigente el 20 de diciembre del a ̃no cuentas los puntos deducibles pagados durante venta o intercambio de bienes que producen 2006). el a ̃no, incluidos puntos pagados por el vende- este tipo de ingresos o que son mantenidos para El seguro hipotecario provisto por el Depart- dor. Sin embargo, el mismo no deber ́ıa mostrar fines de inversi ́on (que no sean intereses en una ment of Veterans Affairs se conoce com ́un- ning ́un inter ́es que una dependencia del go- actividad pasiva). Los bienes de inversi ́on tammente como funding fee (costos de bierno haya pagado por usted. bi ́en incluyen la participaci ́on en una actividad

financiamiento). Si es provisto por el Rural Hou- Por regla general, el Formulario 1098 in- relacionada con su ocupaci ́on o negocio en la sing Service, entonces se conoce como guaran- cluir ́a s ́olo los puntos que usted puede deducir que usted no particip ́o materialmente (que no tee fee (cargo por financiamiento). Si el contrato totalmente en el a ̃no en que los pag ́o. Sin em- sea una actividad pasiva). de seguro hipotecario entr ́o en vigencia en el bargo, ciertos puntos no incluidos en el Formua ̃no 2007, dicho cargo se puede deducir en su lario 1098 tambi ́en podr ́ıan ser deducibles, en el Socios, accionistas y beneficiarios. Para

totalidad en ese mismo a ̃no. P ́ongase en con- a ̃no en que los pag ́o o a lo largo de la vida del determinar sus intereses de inversi ́on, combine

tacto con el emisor del seguro hipotecario para pr ́estamo. Vea la secci ́on anterior, Puntos, para su participaci ́on en los intereses de inversi ́on de

calcular el monto deducible si no se ha decla- determinar si puede deducir puntos que no apa- una sociedad colectiva, sociedad an ́onima de

rado en el recuadro 4 del Formulario 1098. recen en el Formulario 1098. tipo ‘‘S’’, caudal hereditario o fideicomiso con

sus dem ́as intereses de inversi ́on. Reglas especiales para pagos adelantados Intereses pagados por adelantado en el For- de seguro hipotecario. Si pag ́o primas de un

seguro hipotecario calificado que se puedan mulario 1098. Si usted pag ́o intereses por Asignaci ́on de Gastos de adelantado en el a ̃no 2007 devengados en su asignar a alg ́un per ́ıodo despu ́es de 2007, se totalidad para el 15 de enero del a ̃no 2008, Intereses considera que dichas primas se han pagado en estos intereses pagados por adelantado po- el per ́ıodo al que se asignan. No se permite dr ́ıan ser incluidos en el recuadro 1 del Formula- Si toma un pr ́estamo para fines comerciales o deducci ́on alguna por el saldo no amortizado si rio 1098. Sin embargo, no puede deducir la personales adem ́as de fines de inversi ́on, tiene se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia cantidad pagada por adelantado para enero del que asignar la deuda entre estos fines. S ́olo el

convenido. Las dos oraciones anteriores no son a ̃no 2008 en el a ̃no 2007. (Vea Intereses paga- gasto de intereses en la parte de la deuda que aplicables a un seguro hipotecario calificado dos por adelantado, anteriormente). Tendr ́a se usa para fines de inversi ́on se considera

que le haya facilitado el Department of Veterans que calcular los intereses devengados en el a ̃no intereses de inversi ́on. La asignaci ́on no se ve Affairs (Departamento de Asuntos de los Vete- 2008 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. afectada por el uso de bienes que garantizan la ranos) o la Rural Housing Service (Servicio de deuda. Incluir ́a los intereses para enero del a ̃no 2008 Viviendas Rurales). con los dem ́as intereses que pague para el a ̃no

L ́ 2008. Vea C ́omo Hacer la Declaraci ́on, m ́as ımite sobre la deducci ́on. Si su ingreso L ́ımite sobre la Deducci ́on

adelante. bruto ajustado en la l ́ınea 38 del Formulario

1040 es mayor a $100,000 ($50,000 si usted es Por regla general, su deducci ́on por gastos de

casado que presenta la declaraci ́on por sepa- Intereses reembolsados. Si recibi ́o un reem- intereses de inversi ́on se limita a la cantidad del

rado), se reduce, e incluso podr ́ıa eliminarse, la bolso de intereses hipotecarios que pag ́o en ingreso neto de inversiones.

cantidad de las primas del seguro hipotecario exceso en un a ̃no anterior, generalmente reci- Puede trasladar al a ̃no tributario siguiente la

que de otro modo son deducibles. Para calcular bir ́a un Formulario 1098 que muestre el reem- cantidad de intereses de inversi ́on que no pudo

la cantidad que puede deducir, vea la l ́ınea 13 bolso en el recuadro 3. Vea Reembolsos de deducir debido a este l ́ımite. Los intereses que

de las instrucciones del Anexo A (Formulario intereses, anteriormente. se trasladan se consideran intereses de in1040) y complete la Qualified Mortgage Insu- versi ́on pagados o acumulados en dicho a ̃no

rance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de Primas de seguro hipotecario. Puede ser siguiente.

Trabajo para Deducir Primas de Seguro Hipote- que la cantidad de primas de seguro hipotecario Puede trasladar al a ̃no tributario siguiente

cario Calificado). Si su ingreso bruto ajustado es que pag ́o en el a ̃no 2007 aparezca en el recua- intereses de inversi ́on denegados aun si son

mayor a $109,000 ($54,500 si es casado que dro 4 del Formulario 1098. Vea Primas de Se- mayores que su ingreso tributario en el a ̃no en

presenta la declaraci ́on por separado), no guro Hipotecario, anteriormente. que los intereses se pagaron o se acumularon.

Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses P ́agina 183
Ingreso Neto de Inversiones Formulario 4952 1040) generalmente no cuenta como ingreso de

inversiones. Sin embargo, puede escoger incluir

Determine la cantidad de su ingreso neto de Use el Formulario 4952, Investment Interest Ex- toda o parte de la misma en el ingreso de inver- inversiones restando los gastos de inversi ́on pense Deduction (Deducci ́on por Gastos de In- siones, como se explica bajo Si escoge incluir (que no sean gastos de intereses) de su ingreso tereses de Inversi ́on), en ingl ́es, para calcular su dividendos que re ́unan los requisitos, ante- de inversiones. deducci ́on por intereses de inversi ́on. riormente.

Ingreso de inversiones. Por regla general, Su ingreso de inversiones tambi ́en incluye la Excepci ́on al uso del Formulario 4952. Usesto incluye su ingreso bruto proveniente de cantidad de la l ́ınea 12 del Formulario 8814 (o, si ted no tiene que llenar el Formulario 4952 ni

bienes mantenidos con fines de inversi ́on (tales corresponde, la cantidad reducida calculada adjuntarlo a su declaraci ́on si cumple con todos

como intereses, dividendos, anualidades y re- m ́as adelante bajo Dividendos del Alaska Per- los requisitos siguientes:

gal ́ıas). El ingreso de inversiones no incluye manent Fund (Fondo Permanente de Alaska) • Sus gastos de intereses de inversi ́on no dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo del hijo). son mayores que sus ingresos de in- Permanente de Alaska). Tampoco incluye divi- Dividendos del Alaska Permanent Fund versi ́on provenientes de intereses y divi- dendos calificados o ganancias de capital netas dendos ordinarios menos los dividendos (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Si a no ser que usted escoja incluirlos. calificados. parte de la cantidad que usted declara corres- Si escoge incluir dividendos que re ́unan ponde a los dividendos del Alaska Permanent • No tiene ning ́un otro gasto de inversi ́on los requisitos. El ingreso de inversiones nor- Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo, que se pueda deducir. malmente no incluye dividendos que re ́unan los dicha parte no cuenta como ingreso de inversio- requisitos (dividendos calificados, explicados en • No ha traspasado ning ́un gasto de intere- nes. Para calcular la cantidad del ingreso de su el cap ́ıtulo 8). Sin embargo, puede escoger in- ses de inversi ́on del a ̃no 2006.

hijo que pueda considerar como su ingreso de cluir la totalidad o parte de sus dividendos califi- Si re ́une todas estas condiciones, puede dedu- inversiones, empiece con la cantidad que apa- cados en los ingresos de inversiones. cir todos sus intereses de inversi ́on. Esta opci ́on se hace llenando la l ́ rece en la l ́ınea 6 del Formulario 8814. Multipli- ınea 4g del

Formulario 4952, en ingl ́es, seg ́un las instruc- que dicha cantidad por un porcentaje que sea Informaci ́on Adicional ciones del mismo. igual a los dividendos del Alaska Permanent

Si escoge incluir alguna cantidad de sus Fund (Fondo Permanente de Alaska) divididos Para m ́as informaci ́on sobre los intereses de dividendos calificados en los ingresos de inver- por el total de la l ́ınea 4 del Formulario 8814. inversi ́on, vea Interest Expenses (Gastos de siones, deber ́a restar la misma cantidad de los Reste el resultado de la cantidad de la l ́ınea 12 Intereses), en el cap ́ıtulo 3 de la Publicaci ́on dividendos calificados elegibles para las tasas del Formulario 8814. 550, en ingl ́es. tributarias m ́as bajas aplicadas a ganancias de Distribuciones de las ganancias de capital capital.

del hijo. Si parte de la cantidad que usted Si escoge incluir ganancias de capital ne- declara corresponde a distribuciones de las ga- tas. Por regla general, el ingreso de inversio- nancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual Cantidades que nes no incluye ganancias de capital netas se declara en la l ́ınea 13 del Anexo D o en la provenientes de la enajenaci ́on de bienes de No Puede Deducir l ́ınea 13 del Formulario 1040) generalmente no inversi ́on (incluidas distribuciones de ganancias cuenta como ingreso de inversiones. Sin em- de capital provenientes de fondos mutuos). Sin Algunos pagos de intereses no son deducibles. embargo, usted puede escoger incluir la totali- bargo, puede escoger incluir la totalidad o parte Ciertos gastos semejantes a los intereses tam- dad o parte de sus ganancias de capital netas de la misma en los ingresos de inversiones, poco son deducibles. Los gastos no deducibles en los ingresos de inversiones. como se explica en Si escoge incluir ganan- incluyen los siguientes: Esta opci ́on se hace al completar la l ́ınea 4g cias de capital netas, anteriormente. • Intereses personales (explicados m ́as del Formulario 4952, seg ́un las instrucciones del Su ingreso de inversiones tambi ́en incluye la mismo. adelante). cantidad de la l ́ınea 12 del Formulario 8814 (o, si Si escoge incluir alguna cantidad de sus corresponde, la cantidad reducida calculada • Cargos por servicios (no obstante, vea Otganancias de capital netas en el ingreso de her Expenses (Otros Gastos), en el cap ́ı- bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund inversiones, deber ́a restar la misma cantidad de tulo 28 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es). (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, ante- las ganancias de capital netas elegibles para las riormente). • Cargos anuales por tarjetas de cr ́edito. tasas tributarias m ́as bajas aplicadas a ganancias de capital. • Cargos de pr ́estamos.

Antes de hacer una u otra elecci ́ Gastos de inversi ́on. Los gastos de inversi ́on on, • Cargos por investigaci ́on de cr ́edito.

tenga en cuenta el efecto general so- incluyen todos los gastos que generan ingresos

bre su obligaci ́on tributaria. Compare (que no sean gastos de intereses) relacionados • Intereses para comprar o mantener valoCONSEJO

su impuesto si toma una o ambas opciones con con bienes de inversi ́on que sean deducciones res exentos de impuestos.

su impuesto si no toma ninguna de las dos. permisibles despu ́es de haber aplicado el l ́ımite

del 2% que corresponde a las deducciones de- Sanciones. No puede deducir multas y sanIngreso de inversiones de un hijo declarado talladas miscel ́aneas. Utilice la cantidad que ciones pagadas a un gobierno por violaciones

por los padres. El ingreso de inversiones in- sea menor entre: de la ley, independientemente de su naturaleza.

cluye la parte del ingreso de intereses y dividen- • Los gastos de inversi ́on incluidos en la dos de su hijo que usted escoge declarar en la l ́ınea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o Intereses Personales declaraci ́on de usted. Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Perma- • La cantidad de la l ́ınea 27 del Anexo A. Los intereses personales no son deducibles. nent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o Los intereses personales son aquellos intereses distribuciones de ganancias de capital, esta que no sean intereses sobre una hipoteca de cantidad corresponde a la l ́ınea 6 del Formulario P ́erdidas de actividades pasivas. Los ingre- vivienda, intereses de inversi ́on, intereses co- 8814, Parents’ Election To Report Child’s Inter- sos o gastos que usted utiliz ́o al calcular su merciales u otros intereses deducibles. Incluye est and Dividends (Elecci ́on de los Padres de ingreso o p ́erdida de una actividad pasiva no se las siguientes cantidades: Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo), en incluyen al determinar sus ingresos o gastos de

ingl ́es. • Intereses sobre pr ́estamos de autom ́ovil inversi ́on (incluidos los gastos de intereses de (a menos que usted use el autom ́ovil para Dividendos calificados del hijo. Si parte inversi ́on). Vea la Publicaci ́on 925, Passive Actinegocios). de la cantidad que usted declara corresponde a vity and At-Risk Rules (Actividad Pasiva y Relos dividendos calificados de su hijo, esa parte glas sobre el Monto a Riesgo), en ingl ́es, para • Intereses sobre el impuesto federal, esta-

(la cual se declara en la l ́ınea 9b del Formulario informaci ́on acerca de las actividades pasivas. tal o local sobre el ingreso.

P ́agina 184 Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses
• Cargos por financiamiento de tarjetas de usted tiene que darle al vendedor su n ́umero de

cr ́edito, contratos de venta al por menor a C ́omo Hacer la identificaci ́on del contribuyente (TIN). Un Forplazos y cuentas de cr ́edito rotativas en mulario W-9(SP), Solicitud y Certificaci ́on del

los que se ha incurrido por gastos perso- Declaraci ́on N ́umero de Identificaci ́on del Contribuyente, o el

nales. Formulario W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, en ingl ́es, Debe presentar el Formulario 1040 para deducir • Multas por pagos morosos por una em- puede ser utilizado para este fin. La falta de todo gasto de intereses sobre una hipoteca de presa de servicios p ́ublicos. cumplimiento de alguno de estos requisitos pod- vivienda en su declaraci ́on de impuestos. El r ́ıa resultar en una multa de $50 por cada incum- lugar donde se deducen los gastos de intereses plimiento. El TIN puede ser un n ́umero de Quiz ́as pueda deducir los intereses suele depender de c ́omo se usen los fondos seguro social, un n ́umero de identificaci ́on de que pague sobre un pr ́estamo estu- procedentes del pr ́estamo. Vea la Tabla 23-1 contribuyente individual (emitido por el Servicio diantil calificado. Para detalles, vea la para un resumen de d ́onde deducir sus gastos

CONSEJO

de Impuestos Internos (conocido por sus siglas Publicaci ́on 970, Tax Benefits for Education de intereses. en ingl ́es, IRS)) o un n ́umero de identificaci ́on (Beneficios Tributarios para Estudios) en ingl ́es. patronal. Vea N ́umero de Seguro Social en el Intereses y puntos de una hipoteca de vi- cap ́ıtulo 1, para m ́as informaci ́on sobre los TIN. vienda. Deduzca los intereses y puntos de Si puede reclamar una deducci ́on por puntos una hipoteca de vivienda, que le sean declara- que no le fueron declarados a usted en el For- dos a usted en el Formulario 1098, anot ́andolos Asignaci ́on de mulario 1098, deduzca esos puntos en la l ́ınea en la l ́ınea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Si 12 del Anexo A (Formulario 1040). usted le pag ́o m ́as intereses deducibles a la Intereses Deduzca primas de seguro hipotecario en la instituci ́on financiera que la cantidad que apa- l ́ınea 13 del Anexo A (Formulario 1040). rece en el Formulario 1098, muestre la cantidad

Si usa los fondos de un pr ́estamo para m ́as de deducible que sea mayor en la l ́ınea 10. Adjunte M ́as de un prestatario. Si usted y por lo un prop ́osito (por ejemplo, personal y comer- una declaraci ́on escrita explicando la diferencia menos otra persona (que no sea su c ́onyuge, si cial), tiene que asignar los intereses sobre el y escriba “See attached” (Vea el documento presenta una declaraci ́on conjunta) eran res- pr ́estamo para cada uso. Sin embargo, no tiene adjunto) en letras de molde directamente al lado ponsables de pagar, y pagaron, los intereses de que asignar intereses sobre una hipoteca de de la l ́ınea 10. una hipoteca para su vivienda y la otra persona vivienda si son totalmente deducibles, indepen- En el caso de los intereses sobre hipoteca recibi ́o un Formulario 1098 mostrando los intedientemente de c ́omo se usen los fondos. de vivienda que no se le declararon a usted en reses que fueron pagados durante el a ̃no, adLos intereses sobre un pr ́estamo (que no el Formulario 1098, ded ́uzcalos en la l ́ınea 11 junte una declaraci ́on escrita a su declaraci ́on

sean intereses sobre una hipoteca de vivienda del Anexo A (Formulario 1040). Si usted le pag ́o de impuestos explic ́andolo. Muestre la cantidad

totalmente deducibles) se asignan igual que se intereses sobre la hipoteca de vivienda a la de los intereses que cada uno de ustedes pag ́o

asigna el pr ́estamo mismo. Esto se hace bus- persona a la cual le compr ́o su vivienda, anote el y d ́e el nombre y la direcci ́on de la persona que

cando c ́omo se asignaron a usos espec ́ıficos los nombre, direcci ́on y n ́umero de identificaci ́on del recibi ́o el formulario. Deduzca su parte de los

desembolsos de los fondos procedentes de la contribuyente (conocido por sus siglas en in- intereses en la l ́ınea 11 del Anexo A (Formulario

deuda. Para m ́as informaci ́on sobre c ́omo hacer gl ́es, TIN) de dicha persona en la l ́ınea de pun- 1040) y escriba “See attached” (Vea el docuesto, vea el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 535, en tos directamente al lado de la l ́ınea 11. El mento adjunto) en letras de molde directamente

ingl ́es. vendedor tiene que darle a usted este n ́umero y al lado de la l ́ınea. Adem ́as, deduzca su parte de

toda prima de seguro hipotecario en la l ́ınea 13

Tabla 23-1. D ́onde Deducir su Gasto de Intereses del Anexo A del Formulario 1040.

Del mismo modo, si usted es el pagador

oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros ENTONCES ded ́uzcalo Y para m ́as informaci ́on prestatarios con derecho a una deducci ́on por SI usted tiene... en la... pase a la(s)... los intereses que aparecen en el Formulario

intereses deducibles sobre un pr ́estamo l ́ınea 33 del Formulario Publicaci ́on 970, en 1098 que usted recibi ́o, deduzca  ́unicamente su

estudiantil 1040 o la l ́ınea 18 del ingl ́es parte de los intereses en la l ́ınea 10 del Anexo A

Formulario 1040A (Formulario 1040). Usted debe informar a cada

uno de los otros prestamistas de cu ́al es su intereses deducibles sobre una hipoteca l ́ınea 10 del Anexo A Publicaci ́on 936, en participaci ́on en los intereses. de vivienda y puntos declarados en el (Formulario 1040) ingl ́es

Formulario 1098 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Si su intereses deducibles sobre una hipoteca l ́ınea 11 del Anexo A Publicaci ́on 936, en deducci ́on por intereses sobre una hipoteca de de vivienda no declarados en el (Formulario 1040) ingl ́es vivienda est ́a limitada pero la totalidad o una Formulario 1098 parte de los fondos procedentes de la hipoteca

puntos deducibles no declarados en el l ́ınea 12 del Anexo A Publicaci ́on 936, en fueron utilizados para prop ́ositos comerciales,

Formulario 1098 (Formulario 1040) ingl ́es de inversi ́on o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1. La misma indica d ́onde primas de un seguro hipotecario l ́ınea 13 del Anexo A Publicaci ́on 936, en deducir las partes de los intereses en exceso deducibles (Formulario 1040) ingl ́es que correspondan a esas actividades.

intereses de inversi ́on deducibles (que l ́ınea 14 del Anexo A Publicaci ́on 550, en Intereses de inversi ́on. Deduzca los intere- no sean intereses en los que se haya (Formulario 1040) ingl ́es ses de inversi ́on, sujetos a ciertos l ́ımites expli- incurrido para generar alquileres o cados en la Publicaci ́on 550, en ingl ́es, regal ́ıas)

anot ́andolos en la l ́ınea 14 del Anexo A (Formu- intereses comerciales deducibles (no Anexo C o C-EZ Publicaci ́on 535, en lario 1040). agr ́ıcolas) (Formulario 1040) ingl ́es

Amortizaci ́on de primas sobre bonos. Hay intereses deducibles de negocio agr ́ıcola Publicaciones 225 y 535, varias maneras de tratar la prima que se paga Anexo F (Formulario 1040) en ingl ́es para comprar bonos tributables. Vea Bond Preintereses deducibles en los que se ha Anexo E (Formulario Publicaciones 527 y 535, mium Amortization (Amortizaci ́on de Primas soincurrido para generar alquileres o 1040) en ingl ́es bre Bonos) en la Publicaci ́on 550, en ingl ́es.

regal ́ıas Intereses por regal ́ıas o intereses de alquiler

intereses personales no deducibles que generan ingresos. Deduzca los intereses sobre un pr ́estamo para regal ́ıas o bienes

Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses P ́agina 185
de alquiler que generen ingresos y que no se de la parte alquilada anot ́andolo en la Parte I del 1040) si son intereses deducibles sobre una

usen en un negocio anot ́andolos en la Parte I Anexo E (Formulario 1040). Deduzca el resto hipoteca de vivienda.

del Anexo E (Formulario 1040). del pago de intereses en el Anexo A (Formulario

Ejemplo. Usted alquila una parte de su vivienda y saca un pr ́estamo para hacer reparaciones. Puede deducir s ́olo el pago de intereses

P ́agina 186 Cap ́ıtulo 23 Gasto de Intereses
Requisito de presentaci ́on del Formulario leyes de los Estados Unidos, de cualquier

1040. Para deducir una donaci ́on caritativa, estado, del Distrito de Columbia o de cualdebe presentar el Formulario 1040 y detallar sus quier territorio de los Estados Unidos (in- 24. deducciones en el Anexo A. La cantidad de su cluyendo Puerto Rico). Debe estar

deducci ́on podr ́ıa ser limitada si ciertas reglas y organizado y tener como fin s ́olo uno o

l ́ımites explicados en este cap ́ıtulo le correspon- m ́as de los siguientes prop ́ositos:

den a usted. Donaciones a. Religiosos.

Art ́ıculos de inter ́es b. Caritativos.

A usted quiz ́a le interese ver: c. Educativos. Qu ́e Hay de Nuevo Publicaci ́on d. Cient ́ıficos.

Nuevos requisitos de documentaci ́on de las ❏ 78 Cumulative List of Organizations e. Literarios.

(Lista Acumulativa de donaciones en efectivo. No puede deducir Organizaciones), en ingl ́ f. La prevenci ́on de crueldad hacia ni ̃nos es una donaci ́on en efectivo, cualquiera que sea la o animales. cantidad, salvo que mantenga documentaci ́on ❏ 526 Charitable Contributions

bancaria (tal como un cheque cancelado, una (Donaciones Caritativas), en ingl ́es Ciertas organizaciones que promuevan

copia de un cheque cancelado entregada por un competiciones nacionales o internacionales ❏ 561 Determining the Value of Donated banco, o un estado de cuentas bancario que de deportes no profesionales tambi ́en re ́u- Property (C ́omo Determinar el Valor muestre el nombre de la organizaci ́on caritativa, nen los requisitos. de Bienes Donados), en ingl ́es la fecha de la donaci ́on y la cantidad de la 2. Organizaciones de veteranos de guerra, donaci ́on) o documentaci ́on escrita de la organi- Formularios (e Instrucciones) incluyendo puestos, grupos auxiliares, fi- zaci ́on caritativa. Los datos escritos deben in- deicomisos o fundaciones organizados en cluir el nombre de la organizaci ́on caritativa, la ❏ Anexo A (Formulario 1040) Itemized los Estados Unidos o cualquiera de sus fecha de la donaci ́on y la cantidad donada. Vea Deductions (Deducciones territorios.

Documentaci ́on que se Debe Guardar, m ́as Detalladas), en ingl ́es

adelante. 3. Sociedades fraternales dom ́esticas,  ́orde- ❏ 8283 Noncash Charitable Contributions nes y asociaciones que operen bajo el sis- (Donaciones Caritativas que no tema de logias. Sean en Efectivo), en ingl ́es Nota: La donaci ́on que haga a este tipo

Recordatorios de organizaci ́on es deducible s ́olo si se va a

usar  ́unicamente para prop ́ositos caritativos, religiosos, cient ́ıficos, literarios o eduDonaciones de autom ́oviles, barcos y avio- Organizaciones que cativos o para la prevenci ́on de crueldad nes. Si le dona un autom ́ovil, barco o avi ́on a hacia ni ̃nos o animales. 

una organizaci ́on calificada, la deducci ́on se Re ́unen los Requisitos 4. Ciertas empresas o sociedades an ́onimas suele limitar a los fondos brutos procedentes de de cementerios sin fines de lucro. la venta del mismo por dicha organizaci ́on. Esta para Recibir regla es aplicable si el valor reclamado del veh ́ı- Nota: La donaci ́on que haga a este tipo

culo que ha sido donado es mayor de $500. de organizaci ́on no es deducible si se Donaciones puede usar para cuidar un espacio del ce- Para excepciones y m ́as informaci ́on, vea menterio o una cripta de mausoleo espec ́ıfi- Autom ́oviles, barcos y aviones bajo Dona- Deducibles cos. ciones de Bienes.

Puede deducir sus donaciones s ́olo si las hace a 5. Los Estados Unidos o cualquier estado, el L ́ımite sobre deducciones detalladas. Si su una organizaci ́on calificada. Para convertirse en Distrito de Columbia, un territorio de los ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas una organizaci ́on calificada, la mayor ́ıa de las Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), en ingl ́es, AGI) es mayor de $156,400 ($78,200 organizaciones que no sean iglesias y gobier- una subdivisi ́on pol ́ıtica de un estado o po- si es casado que presenta la declaraci ́on por nos, como se describe m ́as adelante, deben sesi ́on de los Estados Unidos o un gobierno separado), la cantidad total de sus deducciones hacer la solicitud correspondiente al IRS. tribal de los indios de los Estados Unidos o detalladas podr ́ıa ser limitada. Vea el cap ́ıtulo cualquiera de sus subdivisiones que lleven 29 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es, para m ́as Puede preguntarle a cualquier organi- a cabo funciones gubernamentales sustan- informaci ́on sobre este l ́ımite. zaci ́on si es calificada y la mayor parte ciales. de ellas podr ́an dec ́ırselo. O puede

CONSEJO

Nota: Para ser deducible, la donaci ́on consultar la Publicaci ́on 78 del IRS, en ingl ́es, que haga a este tipo de organizaci ́on debe en la cual aparecen la mayor ́ıa de las organiza- ser s ́olo para fines p ́ublicos. ciones calificadas. Puede encontrar la Publica- Introducci ́on ci ́on 78 en la secci ́on de referencia de su

Este cap ́ biblioteca local o en Internet en www.irs.gov. ıtulo explica c ́omo reclamar una deduc- Ejemplos. Las organizaciones calificadas inci ́on por sus donaciones caritativas. Aborda los cluyen: Tambi ́en puede llamar al Servicio de Atenci ́on al

siguientes temas: Cliente para Entidades Exentas de Impuestos/

Gubernamentales del • Iglesias, una convenci ́on o asociaci ́on de IRS al 1-877-829-5500 • Organizaciones que re ́unen los requisitos iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y para averiguar si una organizaci ́on est ́a califipara recibir donaciones caritativas deduci- otras organizaciones religiosas. cada.

bles. • La mayor ́ıa de las organizaciones caritati-

• Tipos de donaciones que puede deducir. vas sin fines de lucro tal como la Cruz Tipos de Organizaciones Roja o United Way. • Cu ́anto puede deducir. Calificadas • La mayor ́ıa de las organizaciones educati- • Qu ́e documentos se deben mantener y

Normalmente, s ́ vas sin fines de lucro, incluidos Boy and olo los cinco tipos de organiza- • C ́omo declarar sus donaciones caritativas. Girl Scouts of America, colegios universi- ciones siguientes pueden ser organizaciones tarios, museos y guarder ́ıas si fundamen- calificadas: Una donaci ́on caritativa es un regalo a una talmente todo el cuidado de ni ̃nos que se

organizaci ́on calificada o donaci ́on para el uso 1. Un fondo para beneficencia social, socie- provee es para permitir que personas (los

de la misma. Es voluntaria y se hace sin recibir, dad an ́onima, fideicomiso, fundaci ́on o padres) tengan un trabajo remunerado y

o esperar recibir, nada de igual valor. fondo, establecido u organizado bajo las los servicios est ́an disponibles al p ́ublico

Cap ́ıtulo 24 Donaciones P ́agina 187
Tabla 24−1. Si dona propiedad a una organizaci ́on califi- Ejemplos de Donaciones Caritativas−−Verificaci ́on R ́apida

cada, normalmente puede deducir el valor justo

Utilice las siguientes listas para comprobar r ́apidamente las donaciones que puede o no de mercado de la propiedad al momento de la

puede deducir. Vea el resto de este cap ́ıtulo para m ́as informaci ́on, reglas y l ́ımites donaci ́on. Vea Donaciones de Bienes, m ́as

adicionales que podr ́ adelante en este cap ́ıtulo. ıan ser aplicables.

Su deducci ́on por donaciones caritativas se Deducibles como No Deducibles suele limitar al 50% de su ingreso bruto ajus- Donaciones Caritativas como Donaciones Caritativas tado, pero en algunos casos podr ́ıan corresponDinero o propiedad que done a: Dinero o propiedad que done a: der l ́ımites del 20% y 30%. Vea L ́ımites sobre

Deducciones, m ́as adelante. • Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas • Ligas c ́ıvicas, clubes sociales o de En la Tabla 24−1, aparecen algunos ejem- y otras organizaciones religiosas deportes, sindicatos y c ́amaras de plos de donaciones que puede deducir y otras • Gobiernos federales, estatales y locales, comercio que no puede deducir. si su donaci ́on es  ́unicamente para • Organizaciones extranjeras (excepto

prop ́ositos p ́ublicos (por ejemplo, una ciertas organizaciones ben ́eficas

donaci ́on para reducir la deuda p ́ublica) canadienses, israel ́ıes y mexicanas) Donaciones de las • Hospitales y escuelas sin fines de lucro • Grupos operados con fines de lucro Cuales Usted se Beneficia • Parques p ́ublicos e instalaciones • Grupos cuyo prop ́osito es presionar

recreativas (pero no cargos de uso ni para que se hagan cambios a la ley Si recibe un beneficio por haber hecho una

cargos de entrada) • Asociaciones de propietarios de donaci ́on a una organizaci ́on calificada, puede

• Salvation Army, Cruz Roja, CARE, viviendas deducir s ́olo la cantidad de la donaci ́on que sea

Goodwill Industries, United Way, Boy mayor que el valor del beneficio que usted re- • Personas f ́ısicas

Scouts, Girl Scouts, Boys & Girls Clubs cibe. • Grupos pol ́ıticos o candidatos a of America, etc. Si paga m ́as del valor justo de mercado a cargos p ́ublicos • Grupos de veteranos de guerra una organizaci ́on calificada por mercanc ́ıa, bie-

• Organizaciones caritativas que aparecen nes o servicios, la cantidad que pague que sea

indicadas en la Publicaci ́on 78, en ingl ́es mayor que el valor del art ́ıculo puede ser una

donaci ́on caritativa. Para que la cantidad en Costos que pague por un estudiante que viva Pagos no caritativos hechos a gobiernos exceso re ́una los requisitos, debe pagarla con la con usted, patrocinado por una organizaci ́on federales, estatales y locales intenci ́on de hacer una donaci ́on caritativa.

calificada

Ejemplo 1. Usted paga $65 por una entrada

a una cena y baile en una iglesia. Todas las Gastos de bolsillo que tenga al prestar Costo de billetes de rifa, bingo o loter ́ıa ganancias van a la iglesia. La entrada a la cena servicios voluntarios a una organizaci ́on y baile tiene un valor justo de mercado de $25. calificada Cuando compra la entrada, sabe del valor de la

Cuotas, cargos o facturas pagados a misma es menos de lo que usted paga. Para

clubes, logias, fraternidades o grupos calcular la cantidad de su donaci ́on caritativa,

similares reste el valor del beneficio recibido ($25) del

total que pag ́o ($65). Puede deducir $40 como Costo de matr ́ıcula una donaci ́on hecha a la iglesia.

Valor de su tiempo o servicios Ejemplo 2. En una subasta para la recauValor de sangre donada a un banco de daci ́on de fondos dirigida por una organizaci ́on

sangre caritativa, usted paga $600 por una estancia de

una semana en una casa en la playa. La cantidad que usted paga no es mayor que el valor

general. Sin embargo, si su donaci ́on sus- organizaciones canadienses, israel ́ıes o mexi- justo de alquiler del alojamiento. Usted no ha

hecho una donaci ́on caritativa deducible. tituye a la matr ́ıcula u otros cargos de ins- canas. Generalmente, debe tener ingresos procripci ́on, no es deducible como donaci ́on venientes de fuentes de dicho pa ́ıs. Para

caritativa, como se explica m ́as adelante informaci ́on adicional sobre la deducci ́on de do- Eventos deportivos. Si hace un pago a una

bajo Donaciones que no Puede Dedu- naciones hechas a organizaciones caritativas universidad o colegio universitario o en beneficir. cio de los mismos, y como resultado, usted canadienses, vea la Publicaci ́on 597, Informarecibe los derechos de comprar entradas para tion on the United States−Canada Income Tax • Hospitales y organizaciones de investiga- un evento deportivo en el estadio de deportes ci ́on m ́edica sin fines de lucro. Treaty (Informaci ́on sobre el Tratado Tributario

de la universidad o colegio universitario, puede sobre el Ingreso de los Estados Unidos y Ca- • Programas de energ ́ıa para casos de deducir el 80% del pago como una donaci ́on nad ́a), en ingl ́es. Si necesita m ́as informaci ́on emergencia que pertenezcan a empresas caritativa. sobre c ́omo calcular su donaci ́on hecha a orga- de servicios p ́ublicos si la empresa es re- Si alguna parte de su pago es para entradas nizaciones caritativas mexicanas e israel ́ıes, presentante de una organizaci ́on caritativa (y no para el derecho de comprar las mismas), vea la Publicaci ́on 526, en ingl ́es. que presta ayuda a personas que necesi- dicha parte no se puede deducir. En ese caso,

ten energ ́ıa en caso de emergencia. reste el precio de las entradas de su pago. El

80% de la cantidad restante corresponde a una • Cuerpos de bomberos voluntarios sin fi- donaci ́on caritativa. nes de lucro. Donaciones que • Parques p ́ublicos e instalaciones recreati- Ejemplo 1. Usted paga $300 al a ̃no por una

vas (pero no los cargos por usarlos o en- Puede Deducir membres ́ıa en un programa de becas deportitrar a los mismos). vas mantenido por una universidad (una organiPor regla general, puede deducir donaciones de zaci ́on calificada). El  ́unico beneficio de la • Organizaciones de defensa civil. dinero o bienes que haga a una organizaci ́on membres ́ıa es tener el derecho de comprar un

calificada o para el uso de la misma. Una dona- boleto de temporada para un asiento en un  ́area

Ciertas organizaciones caritativas extranje- ci ́on es “para el uso de” una organizaci ́on califi- designada del estadio para los partidos de f ́utbol

cada cuando se mantiene en un fideicomiso americano de la universidad. Puede deducir ras. Conforme a tratados tributarios sobre el

ejecutable por ley para la organizaci ́on califi- $240 (el 80% de $300) como donaci ́on carita- ingreso con Canad ́a, Israel y M ́exico, es posible

que pueda deducir donaciones hechas a ciertas cada o conforme a un acuerdo legal semejante. tiva.

P ́agina 188 Cap ́ıtulo 24 Donaciones
Tabla 24−2. Preguntas y Respuestas de Voluntarios

Si hace trabajo voluntario para una organizaci ́on calificada, las siguientes preguntas y respuestas podr ́ıan corresponderle. Asimismo,

todas las reglas explicadas en este cap ́ıtulo son aplicables. Vea, en particular, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios.

Pregunta Respuesta

Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios.

organizaci ́on calificada. A la recepcionista se le paga $10 por hora

por el mismo trabajo que hago yo. ¿Puedo deducir $60 a la semana

por mi tiempo?

La oficina est ́a ubicada a 30 millas de mi hogar. ¿Puedo deducir S ́ı, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que est ́en

algunos de mis gastos de autom ́ovil por estos viajes? directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio

donde usted es voluntario. Si no quiere calcular los gastos reales,

puede deducir 14 centavos por cada milla.

Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz S ́ı, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el

Roja en un hospital. ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que hospital es una organizaci ́on calificada, los uniformes no son

tengo que usar? apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando

haga su trabajo voluntario.

Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de ni ̃nos como

como voluntario para una organizaci ́on calificada. ¿Puedo deducir una donaci ́on caritativa, aun si son necesarios para que usted

esos gastos? pueda hacer trabajo voluntario para una organizaci ́on calificada. (Si

tiene gastos de cuidado de ni ̃nos para poder trabajar y recibir paga,

vea el cap ́ıtulo 16).

Ejemplo 2. Los hechos son iguales a los del pagados a clubes y otras organizaciones socia- Declaraci ́on por escrito. Una organizaci ́on

Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluy ́o la calificada debe darle una declaraci ́ les. No son organizaciones calificadas. on por escrito

compra de un boleto de temporada por el precio si hace un pago a la misma superior a $75 que Ciertos beneficios de membres ́ıa pueden de boleto estipulado de $120. Tiene que restar sea en parte una donaci ́on y en parte por bienes ignorarse. Tanto usted como la organizaci ́on el precio habitual de un billete ($120) de su pago o servicios. Dicha declaraci ́on debe decir que pueden ignorar ciertos beneficios de membre- de $300. El resultado es $180. Su donaci ́on puede deducir s ́olo la cantidad del pago que sea s ́ıa que reciban a cambio de un pago anual de caritativa es $144 (el 80% de $180). superior al valor de los bienes o servicios que $75 o menos a la organizaci ́on calificada. Puede usted recibi ́o. Tambi ́en debe darle a usted un pagarle m ́as de $75 a la organizaci ́on si dicha Eventos de beneficencia. Si le paga a una c ́alculo aproximado de buena fe del valor de organizaci ́on no exige un pago m ́as cuantioso organizaci ́on calificada m ́as que el valor justo de esos bienes o servicios.

mercado por el derecho de asistir a un baile, para obtener los beneficios. Esta regla abarca

los siguientes beneficios: La organizaci ́on le puede dar la declaraci ́on banquete, espect ́aculo, evento deportivo u otro escrita cuando solicite o cuando reciba el pago evento de beneficencia, puede deducir s ́olo la 1. Todo derecho o privilegio, salvo los abar- de usted. cantidad mayor al valor de los privilegios u otros cados anteriormente en Eventos deporti- beneficios que reciba. Excepci ́on. Una organizaci ́on no tendr ́a vos, que pueda usar frecuentemente Si hay un cargo establecido por el evento, que darle esta declaraci ́on escrita si se cumple mientras sea miembro, tales como: dicho cargo es el valor de su beneficio. Si no hay alguna de las siguientes afirmaciones:

ning ́un cargo establecido, su donaci ́on corres- a. Entrada gratuita o rebajada a las insta- 1. La organizaci ́on: ponde a aquella parte de su pago que sea ma- laciones o eventos de la organizaci ́on, yor que el valor razonable del derecho de asistir a. Es el tipo de organizaci ́on descrita en el b. Estacionamiento gratuito o rebajado, al evento. El que usted use o no las entradas u punto (5) bajo Tipos de Organizacio- otros privilegios no tiene efecto sobre la canti- c. Acceso privilegiado a bienes o servicios nes Calificadas, anteriormente o dad que puede deducir. Sin embargo, si de- y vuelve la entrada a la organizaci ́on calificada b. Se fund ́o s ́olo para prop ́ositos religiopara reventa, s ́ı puede deducir la cantidad co- d. Descuentos en la compra de bienes o sos y el  ́unico beneficio que usted rempleta que pag ́o por la entrada. servicios. cibe es un beneficio religioso intangible

(tal como la entrada a una ceremonia Aun si el boleto u otro comprobante de 2. Mientras usted sea miembro, la entrada a religiosa) que no se suele vender en pago indica que el pago es una “dona- eventos a los cuales s ́olo puedan asistir transacciones comerciales fuera del PRECAUCION ci ́on”, eso no significa que usted pueda  ́

!

miembros de la organizaci ́on, si dicha or- contexto de donaci ́on. deducir la cantidad completa. Si el boleto mues- ganizaci ́on ha previsto adecuadamente tra el precio de entrada y la cantidad de la que el costo por persona (excluidos todos 2. Usted recibe s ́olo art ́ıculos cuyo valor no donaci ́on, s ́ı puede deducir la cantidad de dicha los gastos generales) no ser ́a m ́as de es sustancial. Vea la secci ́on anterior, Ar- donaci ́on. $8.90. t ́ıculos simb ́olicos.

Ejemplo. Usted paga $40 para ver un pase 3. Usted recibe s ́olo beneficios de membreespecial de una pel ́ Art ́ıculos simb ́olicos. Puede deducir la tota- ıcula en beneficio de una s ́ıa que se pueden ignorar, como se des- organizaci ́on calificada. El boleto tiene impreso lidad del pago hecho a una organizaci ́on califi- cribe anteriormente.

“Donaci ́on: $40”. Si el precio habitual de la pel ́ı- cada como una donaci ́on caritativa si se cumple

cula es $8, su donaci ́on es $32 (pago de $40 lo siguiente:

menos el precio habitual de $8). • Usted recibe un peque ̃no art ́ıculo u otro Gastos Pagados a Nombre

Cuota o cargos de membres ́ıa. Es posible beneficio de valor simb ́olico. de un Estudiante que Vive

que pueda deducir cargos o cuotas de membre- • La organizaci ́on calificada determina co- con Usted

s ́ıa que le paga a una organizaci ́on calificada. rrectamente que el valor del art ́ıculo o beSin embargo, puede deducir s ́olo la cantidad Es posible que pueda deducir algunos de los neficio que usted recibi ́o no es sustancial

que sea mayor que el valor de los beneficios gastos ocasionados por haber hospedado a un y le informa de que puede deducir la totalique recibi ́o. No puede deducir cargos o cuotas dad de su pago. estudiante. Puede deducir gastos calificados

Cap ́ıtulo 24 Donaciones P ́agina 189
por un estudiante extranjero o estadounidense Uniformes. Puede deducir el costo y manteni- Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar

que: miento de uniformes que no sean apropiados una deducci ́on por donaci ́on caritativa por sus

para uso cotidiano y que tenga que llevar pues- gastos de viaje si est ́a de servicio en un sentido 1. Viva en su hogar conforme a un acuerdo tos mientras presta servicios donados para una verdadero e  ́ıntegro durante todo el viaje. No escrito entre usted y una organizaci ́on cali- instituci ́on ben ́efica. obstante, si tiene s ́olo tareas menores, o si du- ficada como parte de un programa de di- rante partes significativas del viaje no tiene nin- cha organizaci ́on para proveerle Padres de crianza. Es posible que pueda de- oportunidades educativas al estudiante, guna tarea, no puede deducir sus gastos de ducir como donaci ́on caritativa algunos de los viaje. 2. No es su pariente o dependiente y costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de 3. Es un estudiante a tiempo completo en el Ejemplo 1. Usted es jefe de un grupo juve- lucro al proveer el cuidado de crianza y, de grado 12 o un grado inferior en una es- nil exento de impuestos y ayuda a llevar al grupo hecho, no obtiene lucro alguno. Las personas cuela de los Estados Unidos. a acampar. Es responsable de dirigir la instala- que acoja en su hogar para cuidado de crianza ci ́on del campamento y proveer supervisi ́on deben ser nombradas por una organizaci ́on cali- Puede deducir hasta $50 al mes por adulta para otras actividades durante todo el ficada. cada mes de calendario completo que viaje. Participa en las actividades del grupo y el estudiante viva con usted. Todo mes Puede deducir gastos que re ́unan los siCONSEJO

disfruta realmente del tiempo que pasa con los en que las condiciones anteriores desde la (1) guientes requisitos: integrantes del mismo. Usted dirige el levanta- hasta la (3) se cumplan por 15 d ́ıas o m ́as 1. Son gastos de bolsillo por dar de comer, miento del campamento y ayuda a transportar al cuenta como un mes completo. vestir y cuidar al hijo de crianza y no han grupo de regreso a casa. En este caso, puede Para informaci ́on adicional, vea Expenses sido reembolsados. deducir sus gastos de viaje. Paid for Student Living With You (Gastos Pagados por un Estudiante que Vive con Usted), en 2. Tienen que ser principalmente para benefi- Ejemplo 2. Usted va de una isla a otra en la Publicaci ́on 526, en ingl ́es. ciar la organizaci ́on calificada.

velero y pasa 8 horas al d ́ıa contando ballenas y

Programa de intercambio mutuo. No puede Es posible que los gastos no reembolsados otras formas de vida marina. El proyecto es que usted no pueda deducir como donaciones deducir los costos relacionados con un estu- auspiciado por una organizaci ́on caritativa. En

caritativas sean considerados manutenci ́on pro- diante extranjero que viva en su hogar bajo un la mayor ́ıa de las circunstancias, no puede de- vista por usted al determinar si puede reclamar programa de intercambio mutuo a trav ́es del ducir sus gastos. al hijo de crianza como dependiente. Para m ́as cual su hijo vivir ́a con una familia en un pa ́ıs detalles vea el cap ́ıtulo 3. extranjero. Ejemplo 3. Usted trabaja algunas horas

cada ma ̃nana en una excavaci ́on arqueol ́ogica Ejemplo. Usted cuid ́o de una hija de Gastos de Bolsillo al patrocinada por una organizaci ́on caritativa. El crianza porque quer ́ıa adoptarla, no para benefi- resto del d ́ıa, lo tiene libre para dedicarse al Prestar Servicios ciar a la agencia que la coloc ́o en su hogar. Los recreo y turismo. No puede tomar una deduc- gastos que usted haya tenido y que no hayan ci ́on por donaci ́on caritativa aunque trabaje muy Es posible que pueda deducir algunas cantida- sido reembolsados no se pueden deducir como duro durante esas pocas horas. des que paga al prestarle servicios a una organi- donaciones caritativas.

zaci ́on calificada. Las cantidades tienen que Ejemplo 4. Usted pasa el d ́ıa entero asis- ser: Gastos de autom ́ovil. Puede deducir gastos tiendo a la conferencia regional de una organi- de bolsillo no reembolsados, como el costo de • Cantidades que no hayan sido reembolsa- zaci ́on caritativa como representante elegido. gasolina y aceite, que est ́en directamente rela- das, Por la tarde, va al teatro. Puede reclamar sus cionados con el uso de su autom ́ovil para pres-

• Directamente relacionadas con los servi- tar servicios a una organizaci ́on caritativa. No gastos de viaje como donaciones caritativas,

cios, puede deducir gastos generales por reparacio- pero no puede reclamar los gastos de la tarde

nes y mantenimiento, depreciaci ́on, cargos de que usted pas ́o en el teatro. • Gastos que tuvo s ́olo debido a los servi- matr ́ıcula o los costos de llantas o seguro. cios que prest ́o y Asignaci ́on para gastos diarios (vi ́aticos). Si no quiere deducir sus gastos reales, Si provee servicios para una organizaci ́on califi- • Gastos que no sean gastos personales, puede usar una tarifa est ́andar por milla de 14 cada y recibe un estipendio diario para cubrir de mantenimiento o de familia. centavos para calcular su donaci ́on. gastos de viaje razonables, incluyendo comidas Puede deducir gastos de estacionamiento y y alojamiento mientras pasa la noche fuera de La Tabla 24−2 contiene preguntas y respues- peaje independientemente de si usa sus gastos su hogar, deber ́a incluir en su ingreso la canti- tas aplicables a algunas personas que ofrecen reales o la tarifa est ́andar por milla. sus servicios como voluntarios. dad del estipendio que sea mayor que sus gas- Debe mantener documentaci ́on escrita fia- tos de viaje deducibles. Puede deducir los

Convenciones. ble de los gastos de autom ́ovil. Para m ́as infor- Si es representante elegido gastos de viaje necesarios que sean mayores maci ́on, vea Gastos de autom ́ovil bajo para asistir a una convenci ́on de una organiza- que el estipendio. Documentaci ́on que se Debe Guardar, m ́as ci ́on calificada, puede deducir gastos reales no Gastos de viaje deducibles. adelante. Estos inclu-  ́ reembolsados por viajes y transporte, incluyen: yendo una cantidad razonable por comida y

alojamiento, mientras pase la noche fuera de su Viajes. Generalmente, puede reclamar una • Transporte en avi ́on, tren y autob ́us, casa por razones de la convenci ́on. No obs- deducci ́on por donaciones caritativas por gas-

• Gastos de bolsillo por el autom ́ovil, tante, vea Viajes, m ́as adelante. tos de viaje en los que se ha incurrido necesaNo puede deducir gastos personales por tu- riamente mientras est ́e fuera de su hogar • Tarifas de taxi y otros gastos de trans- prestando servicios para una organizaci ́on cari- rismo, fiestas organizadas para excursiones de porte entre el aeropuerto o estaci ́on y su

pesca, entradas de teatro o clubes nocturnos. tativa s ́olo si el viaje no incluye ning ́un factor hotel, Tampoco puede deducir gastos de viaje, co- significativo de placer personal, recreaci ́on o

mida y alojamiento ni otros gastos por su c ́on- vacaciones. Esto es aplicable independiente- • Costos de alojamiento y

yuge o hijos. mente de si usted paga los gastos directa o • Costo de comidas. indirectamente. Usted paga los gastos indirec- No puede deducir sus gastos por asistir a tamente si le hace un pago a la organizaci ́on Debido a que estos gastos de viaje no est ́an una convenci ́on religiosa si va s ́olo como miemcaritativa y dicha instituci ́on le paga a usted sus relacionados con los negocios, dichos gastos no bro de su iglesia y no como un representante

elegido. Puede deducir gastos no reembolsa- gastos de viaje. est ́an sujetos a los mismos l ́ımites que los gasdos que est ́en directamente relacionados con la La deducci ́on por gastos de viaje no le ser ́a tos relacionados con los negocios. Para inforprestaci ́on de servicios en representaci ́on de su denegada sencillamente porque usted disfrute maci ́on sobre gastos de viaje, vea Gastos de

iglesia durante la convenci ́on. de proveer servicios a la organizaci ́on caritativa. Viaje en el cap ́ıtulo 26.

P ́agina 190 Cap ́ıtulo 24 Donaciones
prop ́ositos p ́ublicos, tal como promover • Cuotas pagadas a  ́ordenes fraternales y

Donaciones que los intereses profesionales de miem- grupos similares. No obstante, vea la secbros y ci ́on anterior Cuota o cargos de memno Puede Deducir bres ́ıa bajo Donaciones que Puede c. La donaci ́on hecha por usted no tiene Deducir. restricciones y puede ser usada para

Hay algunas donaciones que no puede deducir, prop ́ositos privados. • Costos de matr ́ıcula o cantidades que patales como aquellas hechas a personas espec ́ı- gue en su lugar, aunque las pague para

ficas y aquellas hechas a organizaciones no 2. C ́amaras de comercio y otras asociacio- que ni ̃nos asistan a escuelas parroquiales

calificadas. (Vea Donaciones Hechas a Perso- nes u organizaciones comerciales (pero o guarder ́ıas calificadas que operan sin

nas F ́ısicas y Donaciones Hechas a Organi- vea el cap ́ıtulo 28 de la Publicaci ́on 17, en fines de lucro. Tampoco puede deducir

zaciones no Calificadas, m ́as adelante). Hay cantidad fija alguna que podr ́ıa verse obli- ingl ́es). otras de las cuales usted puede deducir s ́olo gado a pagar adem ́as del cargo por matr ́ıuna parte, como se explica m ́as adelante bajo 3. Asociaciones c ́ıvicas. cula de una escuela privada, aunque haya

Donaciones de las Cuales Usted se Benefi- sido designada como una “donaci ́on”.

cia 4. Organizaciones comunistas. .

Donaciones Hechas a 5. Clubes sociales. Valor de Tiempo o

Personas F ́ısicas 6. Organizaciones extranjeras que no sean: Servicios

a. Una organizaci ́on estadounidense que No puede deducir el valor de su tiempo o servi- No puede deducir donaciones hechas a perso- traspasa fondos a una organizaci ́on ca- cios, incluyendo: nas f ́ısicas espec ́ıficas, incluyendo las siguien- ritativa extranjera si la organizaci ́on es- tes: • Donaciones de sangre hechas a la Cruz tadounidense controla el uso de los Roja o a bancos de sangre y • Donaciones hechas a sociedades frater- fondos o si la organizaci ́on extranjera

nales para el prop ́osito de pagar gastos es s ́olo una divisi ́on administrativa de la • El valor de ingresos perdidos mientras tram ́edicos o gastos de sepelio de miembros organizaci ́on estadounidense o baja como voluntario sin remuneraci ́on

fallecidos. para una organizaci ́on calificada. b. Ciertas organizaciones caritativas cana-

• Donaciones hechas a personas necesita- dienses, israel ́ıes o mexicanas. Vea la

das o dignas de ayuda. Esto incluye dona- secci ́on anterior Ciertas organizacio- Gastos Personales ciones hechas a una organizaci ́on nes caritativas extranjeras bajo Orgacalificada si se ̃nala que su donaci ́on es nizaciones que Re ́unen los No puede deducir gastos personales, del costo para una persona espec ́ıfica. Pero puede Requisitos para Recibir Donaciones de vida o de familia, tales como: deducir una donaci ́on que le haga a una Deducibles. organizaci ́on calificada que, a su vez, • El costo de comidas que consuma mienayude a personas necesitadas o dignas tras presta servicios para una organiza- 7. Asociaciones de vecinos. de ayuda si usted no se ̃nala que su dona- ci ́on calificada a menos que necesite

ci ́on es para una persona espec ́ıfica. pasar la noche fuera de su hogar mientras 8. Sindicatos (pero vea el cap ́ıtulo 28 de la presta los servicios o • Pagos hechos a un miembro del clero que Publicaci ́on 17, en ingl ́es).

el o ella pueda gastar a gusto suyo; por  ́ • Gastos de adopci ́on, incluidos los cargos

ejemplo, pagos por gastos personales. 9. Organizaciones y candidatos pol ́ıticos. que se le pagan a una agencia de adopci ́on y los costos de alojar a un ni ̃no en su • Gastos pagados por otra persona que pro- hogar antes de que la adopci ́on sea final

vea servicios a una organizaci ́on calificada. Donaciones de las (pero vea Adoption Credit (Cr ́edito por

Ejemplo. Su hijo trabaja como misionero. Adopci ́on) en el cap ́ıtulo 37 de la PublicaUsted paga sus gastos. Usted no puede Cuales Usted se Beneficia ci ́on 17, en ingl ́es, y las instrucciones para

reclamar una deducci ́on por los gastos no el Formulario 8839, Qualified Adoption Ex- Si recibe o espera recibir un beneficio financiero reembolsados de su hijo relacionados con penses (Gastos de Adopci ́on Calificados), o econ ́omico a ra ́ız de haber hecho una dona- la prestaci ́on de sus servicios. en ingl ́es. ci ́on a una organizaci ́on calificada, no puede Adem ́as, es posible que pueda reclamar • Pagos hechos a un hospital por el cuidado deducir la parte de la donaci ́on que represente una exenci ́on por el hijo. Vea Hijo adop- de un paciente espec ́ıfico o por servicios el valor del beneficio que reciba. Estas donacio- tivo en el cap ́ıtulo 3. prestados a un paciente espec ́ıfico. No nes incluyen los siguientes art ́ıculos:

puede deducir estos pagos aunque el hos- • Donaciones por cabildeo. Esto incluye pital est ́e administrado por una ciudad,

estado u otra organizaci ́on calificada. cantidades cuyo uso usted destine para Cargos de Valoraci ́on

influir en legislaci ́on espec ́ıfica, o en rela- Los cargos que pague para averiguar el valor ci ́on con la misma.

justo de mercado de propiedad donada no se Donaciones Hechas a • Donaciones hechas a un hogar de jubila- pueden deducir como donaciones (pero vea el

Organizaciones no ci ́on que sean claramente para aloja- cap ́ıtulo 28 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es).

Calificadas miento, comida, manutenci ́on o ingreso en

dicho hogar. Adem ́as, si la cantidad de su

No puede deducir donaciones hechas a organi- donaci ́on depende del tipo o tama ̃no de

zaciones que no est ́en calificadas para recibir apartamento que usted va a ocupar, no es Donaciones

donaciones desgravables, incluyendo las si- una donaci ́on caritativa.

guientes: • Costos de rifas, bingo, loter ́ıas, etc. No de Bienes

puede deducir como una donaci ́on carita- 1. Ciertas asociaciones de abogados colegia- Si dona bienes a una organizaci ́on calificada, la tiva cantidades que pague para comprar dos estatales si: cantidad de su donaci ́on caritativa suele ser el boletos de rifa o loter ́ıa o para jugar al valor justo de mercado de los bienes al mo- a. La asociaci ́on de abogados colegiados bingo u otros juegos de azar. Para infor- mento de hacer la donaci ́on. Sin embargo, si el estatal no es una subdivisi ́on pol ́ıtica de maci ́on sobre c ́omo declarar ganancias y valor de los bienes ha aumentado, es posible un estado, p ́erdidas de juego, vea el cap ́ıtulo 12 de que se vea obligado a hacer unos ajustes al esta publicaci ́on y el cap ́ıtulo 28 de la Pu- b. La asociaci ́on de abogados colegiados monto de la deducci ́on. Vea Donaci ́on de Bie- blicaci ́on 17, en ingl ́es. tiene prop ́ositos privados adem ́as de nes Cuyo Valor ha Aumentado, m ́as adelante.

Cap ́ıtulo 24 Donaciones P ́agina 191
Para informaci ́on acerca de la documenta- informaci ́on que el Formulario 1098-C) que us- • El valor justo de mercado del veh ́ıculo en

ci ́on que necesita mantener y la informaci ́on que ted recibi ́o de la organizaci ́on. El Formulario la fecha de la donaci ́on. No obstante, si el

debe entregar junto con su declaraci ́on de im- 1098-C (u otra declaraci ́on escrita) mostrar ́a la valor justo de mercado del veh ́ıculo era

puestos si dona bienes, vea Documentaci ́on ganancia bruta procedente de la venta del veh ́ı- mayor a su costo u otra base, es posible

que se Debe Guardar y C ́omo Hacer la Decla- culo. que tenga que reducir el valor justo de

raci ́on, m ́as adelante. Si no adjunta el Formulario 1098-C (u otra mercado para llegar al monto deducible,

declaraci ́on escrita), no puede deducir su dona- como se describe en Donaci ́on de BieRopa y enseres dom ́esticos. Si dona ropa o ci ́on. Debe obtener el Formulario 1098-C (u otra nes Cuyo Valor ha Aumentado, m ́as

enseres dom ́esticos, la ropa o enseres dom ́esti- declaraci ́on escrita) dentro de los 30 d ́ıas de la adelante.

cos deben estar, como m ́ınimo, en buenas con- venta del veh ́ıculo, pero si corresponde la exdiciones para poder reclamar una deducci ́on cepci ́on 1  ́o 2 (descritas a continuaci ́on), debe Si el valor justo de mercado del veh ́ıculo es al

correspondiente a dichos art ́ıculos. obtener el Formulario 1098-C (u otra declara- menos $250 pero no mayor a $500, deber ́a

ci ́on escrita) dentro de los 30 d ́ıas de la dona- tener una declaraci ́on escrita de la organizaci ́on Enseres dom ́esticos. Los enseres dom ́es- ci ́on. calificada que acuse recibo de su donaci ́on. La ticos incluyen: declaraci ́on escrita deber ́a contener la informa-

• Muebles, Excepciones. Existen dos excepciones a las ci ́on y reunir los requisitos para un acuse de

reglas relativas a las deducciones de m ́as de recibo bajo Deducciones de un M ́ınimo de • Mobiliario, $500 que se mencionan anteriormente. $250 pero de un M ́aximo de $500 bajo Docu-

• Equipo electr ́onico, mentaci ́on que se Debe Guardar, m ́as ade- Excepci ́on 1—veh ́ıculo usado o mejorado lante. • Enseres el ́ectricos, por la organizaci ́on. Si la organizaci ́on calificada hace uso significativo del veh ́ıculo, o le Participaci ́on parcial en bienes. Por lo ge- • Ropa de cama y hace mejoras materiales al mismo antes de neral, no puede deducir una donaci ́on caritativa

• Otros art ́ıculos semejantes. traspasarlo, y usted reclama una deducci ́on de de una cantidad inferior al total de su participam ́as de $500, normalmente puede deducir el ci ́on en los bienes.

Los enseres dom ́esticos no incluyen: valor justo de mercado del veh ́ıculo al momento Derecho al uso de los bienes. Una dona- de la donaci ́on. Sin embargo, si el valor justo de • Alimentos, ci ́on del derecho de usar bienes es una dona- mercado del veh ́ıculo era mayor a su costo u ci ́on de un monto inferior al total de su • Pinturas, antig ̈uedades y otros objetos de otra base, es posible que tenga que reducir el participaci ́on en aquellos bienes y no es deduci- arte, valor justo de mercado para llegar al monto ble. Para excepciones y m ́as informaci ́on, vea deducible, seg ́un se describe en Donaci ́on de • Joyas o alhajas y piedras preciosas y Partial Interest in Property Not in Trust (Partici- Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, m ́as ade- paci ́on Parcial en Bienes No Colocados en Fi- • Colecciones. lante. El Formulario 1098-C (u otra declaraci ́on deicomiso), en la Publicaci ́on 561, en ingl ́es. escrita) indicar ́a si corresponde esta excepci ́on.

Valoraciones de art ́ıculos de m ́as de $500. Intereses futuros en bienes muebles tangi- Excepci ́on 2—veh ́ıculo donado o vendido Puede deducir la donaci ́on de una prenda de bles. Puede deducir el valor de una donaci ́on a una persona necesitada. Si la organiza- vestir o enseres dom ́esticos que no est ́en, como caritativa de intereses futuros en bienes mue- ci ́on calificada regala el veh ́ıculo, o lo vende a m ́ınimo, en buen estado si hace una deducci ́on bles tangibles s ́olo despu ́es de que todos los un precio muy inferior al valor justo de mercado, de m ́as de $500 por  ́estos e incluye junto con su intereses intermedios en los bienes y los dere- a una persona necesitada bas ́andose en los declaraci ́on de impuestos una valoraci ́on de los chos a la posesi ́on real o disfrute de los mismos fines caritativos de la organizaci ́on y usted re- mismos que re ́una los requisitos. hayan caducado o hayan sido entregados a clama una deducci ́on de m ́as de $500, generalmente puede deducir el valor justo de mercado alguien que no sea usted, un pariente o una Autom ́oviles, barcos y aviones. Las si- organizaci ́on relacionada. del veh ́ıculo al momento de la donaci ́on. Pero si guientes reglas corresponden a toda donaci ́on el valor justo de mercado del veh ́ıculo era mayor Bienes muebles tangibles. Estos son bie-  ́ de un veh ́ıculo que re ́una los requisitos. a su costo u otra base, es posible que tenga que nes de cualquier tipo, aparte de terrenos o edifi- Un veh ́ıculo que re ́une los requisitos es: reducir el valor justo de mercado para llegar al cios, que se puedan ver o tocar. Abarcan

• Un autom ́ovil o todo veh ́ıculo de motor monto deducible, seg ́un se describe en Dona- muebles, libros, alhajas, pinturas y autom ́oviles.

fabricado principalmente para uso en ca- ci ́on de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado,

m ́ Intereses futuros. Estos corresponden a lles, caminos y carreteras p ́ublicas, as adelante. El Formulario 1098-C (u otra de- todo inter ́es que deba comenzar en un futuro, claraci ́on escrita) indicar ́a si corresponde esta • Un barco o independientemente de si son designados excepci ́on. como intereses futuros bajo ley estatal. • Un avi ́on. Esta excepci ́on no corresponde si la organizaci ́on vende el veh ́ıculo en una subasta. En tal

Deducci ́on de m ́as de $500. Si dona un caso, no puede deducir el valor justo de mer- Determinaci ́on del

veh ́ıculo que re ́una los requisitos a una organi- cado del veh ́ıculo.

zaci ́on calificada y reclama una deducci ́on de Valor Justo de Mercado

m ́as de $500, puede deducir la cantidad que sea Ejemplo. Anita hace una donaci ́on de un Esta secci ́on trata de las pautas generales para menor entre las siguientes: autom ́ovil usado a una organizaci ́on calificada. determinar el valor justo de mercado de varios Lo compr ́o hace 3 a ̃nos por $9,000. Una gu ́ıa de • Las ganancias brutas procedentes de la tipos de bienes donados. autom ́oviles usados muestra el valor justo de venta del veh ́ıculo por la organizaci ́on o El valor justo de mercado es el precio al que mercado de $6,000 para ese tipo de autom ́ovil. el bien cambia de due ̃no entre un comprador y • El valor justo de mercado del veh ́ıculo en No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C un vendedor, sin que ninguno est ́e obligado a la fecha de la donaci ́on. Si el valor justo de la organizaci ́on que indica que el autom ́ovil comprar o vender y teniendo ambos conoci- de mercado del veh ́ıculo era mayor a su fue vendido por $2,900. Ni la excepci ́on 1 ni la miento razonable de todos los hechos pertinen- costo u otra base, es posible que tenga excepci ́on 2 corresponde. Si Anita detalla sus tes. La Publicaci ́on 561, en ingl ́es, contiene una que reducir el valor justo de mercado para deducciones, puede deducir $2,900 por su do- explicaci ́on m ́as completa. obtener la cantidad deducible, seg ́un se naci ́on. Deber ́a adjuntar el Formulario 1098-C y

describe en Donaci ́on de Bienes Cuyo el Formulario 8283 a su declaraci ́on de impues- Ropa usada y enseres dom ́esticos usados.

Valor ha Aumentado, m ́as adelante. tos. Generalmente, el valor justo de mercado de

ropa y enseres dom ́esticos usados es mucho Deducci ́on de $500 o menos. Si la organi- Formulario 1098-C. Debe adjuntar a su de- menor que su costo original. zaci ́on calificada vende el veh ́ıculo por $500 o claraci ́on de impuestos una copia del Formula- Para ropa usada, debe declarar como valor menos y las excepciones 1 y 2 no correspon- rio 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, el precio que compradores de art ́ıculos usados den, puede deducir la cantidad que sea menor Boats, and Airplanes (Donaciones de Veh ́ıculos de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales de entre las siguientes: Motorizados, Barcos y Aviones), en ingl ́es, (u como tiendas de mercanc ́ıa de segunda mano o

otra declaraci ́on escrita que contenga la misma • $500 o tiendas de gangas. Vea Household Goods

P ́agina 192 Cap ́ıtulo 24 Donaciones
(Utensilios Dom ́esticos), en la Publicaci ́on 561, Se aplican distintas reglas al calcular su deen ingl ́es, para informaci ́on sobre la valoraci ́on ducci ́on, seg ́un si los bienes son: Cu ́ando Puede Deducir

de enseres dom ́esticos, tales como muebles, • Bienes de ingreso ordinario o enseres el ́ectricos y ropa de cama. sus Donaciones • Bienes de ganancias de capital.

Ejemplo. Diana Naranjo don ́o un abrigo a Puede deducir sus donaciones  ́unicamente en

una tienda de gangas administrada por su igle- Bienes de ingreso ordinario. Los bienes son el a ̃no en que de hecho hace las donaciones en sia. Ella pag ́o $300 por el abrigo tres a ̃nos atr ́as. bienes de ingreso ordinario si la venta de los efectivo o en otros bienes (o en un a ̃no posterior Abrigos parecidos se venden en la tienda por mismos al valor justo de mercado en la fecha en si se trasladan a dicho a ̃no, como se explica $50. Se determina razonablemente que el valor m ́as adelante en Cantidades Trasladadas al que fueron donados hubiera resultado en in- justo de mercado del abrigo es $50. La donaci ́on A ̃no Siguiente). Esto corresponde indepen- greso ordinario o en ganancias de capital a corto de Diana se limita a $50. dientemente de si utiliza el m ́etodo de efectivo o plazo. Algunos ejemplos de bienes de ingreso el m ́etodo de lo devengado. ordinario son inventario, obras de arte creadas Autom ́oviles, barcos y aviones. Si dona un

por el donante, manuscritos preparados por el autom ́ovil, barco o avi ́on a una organizaci ́on Fecha de la donaci ́on. Normalmente, la do- donante y bienes de capital que se tienen por un caritativa, deber ́a determinar su valor justo de naci ́on se hace en la fecha de entrega incondimercado. Ciertas empresas y organizaciones a ̃no o menos. cional de la misma.

comerciales publican gu ́ıas para determinar el Cantidad de la deducci ́on. La cantidad Cheques. Un cheque enviado por usted a precio de autom ́oviles usados, conocidos como que puede deducir por una donaci ́on de bienes una organizaci ́on caritativa se considera entre- “blue books” (libros azules), que contienen pre- de ingreso ordinario es su valor justo de mer- gado en la fecha en que lo env ́ıa usted. cios de venta completos de concesionarios o cado menos la cantidad que ser ́ıa ingreso ordi- precios promedio de concesionarios para mo- Tarjeta de cr ́edito. Donaciones cargadas nario o ganancias de capital a corto plazo si delos de a ̃nos recientes. Las gu ́ıas pueden ser a su tarjeta de cr ́edito son deducibles en el a ̃no usted vendiera los bienes por su valor justo de publicadas mensualmente o por temporadas y en que hace el cargo a su tarjeta de cr ́edito. mercado. Por lo general, esta regla hace que la para diferentes regiones del pa ́ıs. Estas gu ́ıas deducci ́on se limite a su base en los bienes. Pago telef ́onico. Si hace su pago por tel ́e- tambi ́en proveen c ́omputos aproximados para fono, la fecha en que hace una donaci ́on es la hacer ajustes correspondientes a equipo poco Ejemplo. Usted dona a su iglesia acciones fecha en que la instituci ́on financiera paga esa com ́un, millas recorridas fuera de lo normal y que tuvo por 5 meses. El valor justo de mercado cantidad. Esta fecha deber ́ıa aparecer en el estado f ́ısico. Los precios no son “oficiales” y de las acciones el d ́ıa en que usted las dona es estado de cuentas que le env ́ıa a usted la insti- estas publicaciones no se consideran una valo- $1,000, pero pag ́o s ́olo $800 (su base). Debido tuci ́on financiera. raci ́on de bien alguno donado en particular. a que los $200 de revalorizaci ́on ser ́ıan ganan- Pero s ́ı dan una idea para hacer una valoraci ́on T ́ıtulo de acciones. Una donaci ́on de un cias de capital a corto plazo si usted vendiera y sugerir precios relativos que se puedan com- t ́ıtulo de acciones debidamente endosado a una las acciones, su deducci ́on se limita a $800 parar con ventas y ofertas actuales en su  ́area. organizaci ́on caritativa se realiza en la fecha de

(valor justo de mercado menos la revaloriza- env ́ıo u otra entrega a la organizaci ́on caritativa

ci ́on). Ejemplo. Usted hace una donaci ́on de un o al representante de la misma. No obstante, si

autom ́ovil usado en mal estado a una escuela usted le regala un t ́ıtulo de acciones a su represecundaria local para uso de estudiantes que Bienes de ganancias de capital. Los bienes sentante o a la sociedad emisora para que sea

son bienes de ganancias de capital si la venta traspasado al nombre de la organizaci ́on carita- toman cursos de reparaci ́on de veh ́ıculos. Una

gu ́ıa de autom ́oviles usados muestra que el de los mismos al valor justo de mercado en la tiva, su donaci ́on no termina hasta la fecha en

valor de venta al menudeo del concesionario fecha de la donaci ́on hubiera resultado en ga- que las acciones sean traspasadas a las cuenpara este tipo de autom ́ovil en mal estado es de nancias de capital a largo plazo. Incluyen bienes tas de la sociedad.

$1,600. Sin embargo, la gu ́ıa muestra que el de capital tenidos por m ́as de 1 a ̃no, adem ́as de Pagar ́e. Si emite y entrega un pagar ́e a una precio de venta por un vendedor privado de ciertos bienes ra ́ıces y bienes depreciables usa- organizaci ́on caritativa como donaci ́on, no es dicho autom ́ovil es s ́olo de $750. Se considera dos en su negocio u ocupaci ́on y, normalmente, una donaci ́on hasta que usted haga los pagos que el valor justo de mercado del autom ́ovil es tenidos por m ́as de 1 a ̃no. sobre el mismo. $750. Cantidad de la deducci ́on — regla general. Opci ́on. Si le otorga a una organizaci ́on Al calcular su deducci ́on por una donaci ́on de Cantidades grandes. Si dona una gran canti- caritativa una opci ́on para la compra de bienes bienes de ganancias de capital, normalmente dad del mismo art ́ıculo, el valor justo de mer- ra ́ıces a precio de oferta, no puede hacer una puede usar el valor justo de mercado de la cado es el precio al que se venden cantidades deducci ́on hasta que dicha organizaci ́on ejecute donaci ́on. comparables de dicho art ́ıculo. la opci ́on.

Excepciones. En ciertas situaciones, debe Fondos de un pr ́estamo. Si hace una doreducir el valor justo de mercado por la cantidad Donaci ́on de Bienes Cuyo naci ́on con fondos sacados de un pr ́estamo, que habr ́ıa sido ganancias de capital a largo puede deducir la donaci ́on en el a ̃no en que la Valor ha Disminuido plazo si hubiera vendido los bienes por el valor haga, independientemente de cu ́ando pague el justo de mercado de los mismos. General- pr ́estamo. Si dona bienes con un valor justo de mercado mente, esto significa reducir el valor justo de inferior a su base en los mismos, su deducci ́on mercado hasta ser igual al costo u otra base de se limita al valor justo de mercado de dichos los bienes. bienes. No puede reclamar una deducci ́on por

la diferencia entre la base de los bienes y el L ́ımites sobre Ventas a precios rebajados. Una venta de valor justo de mercado de los mismos. bienes a precios rebajados hecha a una organi- Deducciones zaci ́on calificada (una venta o intercambio (per- Donaci ́on de Bienes Cuyo muta) por menos que el valor justo de mercado Si el total de sus donaciones para el a ̃no corres- de los bienes) es en parte una donaci ́on carita- Valor ha Aumentado ponde al 20% o menos de su ingreso bruto tiva y en parte una venta o intercambio (per- ajustado, no necesita leer esta secci ́on. Los

Si dona bienes con un valor justo de mercado muta). Una venta a precios rebajados podr ́ıa dar l ́ımites tratados aqu ́ı no le corresponden a ussuperior a su base en los mismos, es posible como resultado una ganancia tributable. ted.

que tenga que reducir el valor justo de mercado La cantidad de su deducci ́on se limita al 50%

por la cantidad de revalorizaci ́on (aumento en Informaci ́on adicional. Para m ́as informa- de su ingreso bruto ajustado y podr ́ıa limitarse al

valor) cuando calcule su deducci ́on. ci ́on sobre bienes revalorizados donados, vea 30% o 20% de su ingreso bruto ajustado, seg ́un

Su base en los bienes suele ser la cantidad Giving Property That Has Increased in Value el tipo de bienes que done y el tipo de organizaque pag ́o por los mismos. Vea el cap ́ıtulo 13 si (Donaci ́on de Bienes Cuyo Valor ha Aumen- ci ́on a la cual se los done. Estos l ́ımites se

necesita m ́as informaci ́on sobre la base. tado) en la Publicaci ́on 526, en ingl ́es. describen m ́as adelante.

Cap ́ıtulo 24 Donaciones P ́agina 193
Si sus donaciones son mayores que alguno ciertas fundaciones privadas no de explo- bienes de ganancias de capital bajo How To

de los l ́ımites aplicables, vea Cantidades Tras- taci ́on. Figure Your Deduction When Limits Apply

ladadas al A ̃no Siguiente, m ́as adelante. (C ́omo Calcular Su Deducci ́on Cuando Hay L ́ı- • Donaciones para el uso de toda organiza- mites Aplicables) en la Publicaci ́on 526, en in- ci ́on. L ́ gl ́es. ımite del 50%

Sin embargo, si estas donaciones son de bieEste l ́ımite le corresponde al total de las dona- nes de ganancias de capital, est ́an sujetas al L ́ımite del 20%

ciones caritativas que haga en el curso del a ̃no. l ́ımite del 20%, descrito m ́as adelante, en lugar

Esto significa que su deducci ́on por donaciones del l ́ımite del 30%. Este l ́ımite es aplicable a todas las donaciones

caritativas no puede ser mayor que el 50% de su de bienes de ganancias de capital hechas a, o Estudiante que vive con usted. Las cantida- ingreso bruto ajustado del a ̃no. para el uso de, organizaciones calificadas (que des que gasta en nombre de un estudiante que Generalmente, el l ́ımite del 50% de su in- no sean donaciones de bienes de ganancias de vive con usted est ́an sujetas al l ́ımite del 30%. greso bruto ajustado es el  ́unico l ́ımite que les capital hechas a organizaciones sujetas al l ́ımite Estas cantidades se consideran una donaci ́on corresponde a las donaciones hechas a organi- del 50%). para el uso de una organizaci ́on calificada. Vea zaciones cuyos nombres aparecen en la lista la secci ́on anterior, Gastos Pagados a Nombre siguiente bajo Organizaciones sujetas al l ́ı- de un Estudiante que Vive con Usted. Cantidades Trasladadas al mite del 50%. Pero hay una excepci ́on. Un

l ́ımite del 30% tambi ́en les corresponde a estas A ̃no Siguiente

donaciones si son donaciones de bienes de L ́ımite Especial del 30% Puede trasladar al a ̃no siguiente las donaciones ganancias de capital para las cuales usted cal- para que no pueda deducir en el a ̃no en curso debido cula su deducci ́on usando el valor justo de mer- Bienes de Ganancias de a que sobrepasan los l ́ımites de su ingreso bruto cado sin reducci ́on por revalorizaci ́on. (Vea ajustado. S ́ı puede deducir el exceso en cada L ́ımite Especial del 30% para Bienes de Ga- Capital uno de los 5 a ̃nos siguientes hasta que se nancias de Capital, m ́as adelante). agote, pero no m ́as all ́a de aquella fecha. Para Un l ́ımite especial del 30% corresponde a dona- m ́as informaci ́on, vea Carryovers (Cantidades Organizaciones sujetas al l ́ımite del 50%. ciones de bienes de ganancias de capital he- Trasladadas al A ̃no Siguiente) en la Publicaci ́on Puede preguntarle a toda organizaci ́on si es una chas a organizaciones sujetas al l ́ımite del 50%.

526, en ingl ́es. organizaci ́on sujeta al l ́ımite del 50% y la mayo- (Para donaciones de bienes de ganancias de

r ́ıa podr ́an dec ́ırselo. O puede consultar la Publi- capital hechas a otras organizaciones, vea L ́ıcaci ́on 78 del IRS, en ingl ́es, o llamar al Servicio mite del 20%, m ́as adelante). Sin embargo, el

de Atenci ́on al Cliente del IRS para Entidades l ́ımite especial del 30% no corresponde cuando

Exentas de Impuestos y Gubernamentales al escoge reducir el valor justo de mercado de los Documentaci ́on que se n ́umero que aparece anteriormente bajo Orga- bienes por la cantidad que habr ́ıa sido ganannizaciones que Re ́unen los Requisitos para cias de capital a largo plazo si usted hubiera Debe Guardar

Recibir Donaciones Deducibles. La siguiente vendido los bienes. En lugar de ello, s ́olo correses una lista parcial de los tipos de organizacio- ponde el l ́ımite del 50%. Tiene que guardar documentaci ́on para demosnes sujetas al l ́ımite del 50%. trar la cantidad de las donaciones hechas por Donaciones calificadas en el  ́ambito de con- usted durante el a ̃no. El tipo de documentos que • Iglesias y convenciones o asociaciones de servaci ́on. El l ́ımite especial del 30% no co- tiene que guardar depende del monto de las iglesias. rresponde a donaciones calificadas en el  ́ambito

donaciones y de si son: de conservaci ́on que re ́unan los requisitos (co- • Organizaciones educativas con profeso- nocidas por sus siglas en ingl ́es, QCC). En su • Donaciones en efectivo, rado y programa de estudios regulares lugar, un l ́ımite del 50% es aplicable. Para agri- que suelen tener una base regular de es- • Donaciones que no sean en efectivo o cultores y ganaderos que re ́unan los requisitos, tudiantes matriculados que asisten a cur- las QCC se pueden deducir hasta el 100% del • Gastos de bolsillo incurridos al donar ser- sos en el sitio. ingreso bruto ajustado. Vea la Publicaci ́on 526 vicios.

• Hospitales y ciertas organizaciones de in- para detalles adicionales, en ingl ́es.

vestigaci ́on m ́edica asociadas con dichos Dos l ́ımites del 30%. El l ́ımite especial del hospitales. Nota: Por lo general, una organizaci ́on 30% para bienes de ganancias de capital es debe darle una declaraci ́on escrita si recibe un • Organizaciones caritativas que dependen distinto al otro l ́ımite del 30%. Por lo tanto, la pago de usted superior a $75 y es en parte una del respaldo econ ́omico del p ́ublico. deducci ́on de una donaci ́on sujeta a uno de los donaci ́on y en parte por bienes y servicios. (Vea l ́ımites del 30% no disminuye la cantidad que • Fundaciones operativas privadas. la secci ́on anterior Donaciones de las Cuales puede deducir por donaciones sujetas al otro Usted se Beneficia bajo Donaciones que • Fundaciones privadas no de explotaci ́on l ́ımite del 30%. Sin embargo, el total que se Puede Deducir). Guarde la declaraci ́on escrita que hacen distribuciones calificadas del deduce no puede ser m ́as que el 50% de su con su documentaci ́on. Es posible que cumpla 100% de donaciones dentro de los 2 me- ingreso bruto ajustado. con la totalidad o parte de los requisitos de ses y medio siguientes al a ̃no en que reci- documentaci ́on que se explican m ́as adelante. ben las donaciones. Ejemplo. Su ingreso bruto ajustado es

$50,000. Durante el a ̃no, usted don ́o bienes de • Ciertas fundaciones privadas cuyas dona- ganancias de capital con un valor justo de mer- Donaciones en Efectivo ciones se agrupan en un fondo com ́un cu- cado de $15,000 a una organizaci ́on sujeta al yos ingresos y capital se pagan a l ́ımite del 50%. Usted no escoge restar la canti- Las donaciones en efectivo incluyen aqu ́ellas

organizaciones caritativas p ́ublicas. dad de revalorizaci ́on del valor justo de mercado que se pagan en efectivo, por cheque, transfede los bienes. Adem ́as, le don ́o $10,000 en rencia de fondos electr ́onica, tarjeta de cr ́edito o

efectivo a una organizaci ́on calificada que no es deducci ́on de n ́omina. L ́ımite del 30% una organizaci ́on sujeta al l ́ımite del 50%. La No puede deducir una donaci ́on hecha en

Un l ́ donaci ́on de $15,000 de bienes est ́a sujeta al efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ımite del 30% corresponde a las siguientes l ́ımite del 30%. La donaci ́on de $10,000 en efec- ser que guarde uno de los siguientes documen- donaciones: tivo est ́a sujeta al otro l ́ımite del 30%. Ambas tos: • Donaciones hechas a toda organizaci ́on donaciones son totalmente deducibles porque

calificada que no sea una organizaci ́on ninguna de las dos es mayor que el l ́ımite del 1. Documentaci ́on bancaria que muestre el

sujeta al l ́ımite del 50%. Esto abarca do- 30% aplicable ($15,000 en cada caso) y juntos nombre de la organizaci ́on caritativa, la fenaciones hechas a organizaciones de ve- cha de la donaci ́ no son mayores al l ́ımite del 50% ($25,000). on y la cantidad de la

teranos, sociedades fraternales, Para m ́as informaci ́on, vea las reglas con- donaci ́on. La documentaci ́on bancaria

cementerios operados sin fines de lucro y cernientes a la elecci ́on del l ́ımite del 50% para puede incluir:

P ́agina 194 Cap ́ıtulo 24 Donaciones
a. Un cheque cancelado, c. Una descripci ́on y c ́omputo aproximado 1. Menos de $250,

de buena fe del valor de todos los bie- b. Un estado de cuentas bancario o de 2. Por lo menos $250 pero no m ́as de $500, nes o servicios descritos en el apartado una cooperativa de cr ́edito o (b), (que no sean beneficios religiosos 3. M ́as de $500 pero no m ́as de $5,000 o

c. Un estado de cuentas de tarjeta de cr ́e- intangibles) y 4. M ́as de $5,000. dito. d. Una declaraci ́on escrita explicando que

el  ́unico beneficio que recibi ́o fue un 2. Un recibo (o una carta u otra comunica- Cantidad de la deducci ́on. Al calcular si su

beneficio religioso intangible, si  ́ese fue deducci ́on es de $500 o m ́as, combine las de- ci ́on escrita) de la organizaci ́on caritativa el caso. En el acuse de recibo no se ducciones reclamadas por todo art ́ıculo de pro- en el cual aparezcan el nombre de dicha necesita describir ni estimar el valor del piedad similar donado a alguna organizaci ́on organizaci ́on, la fecha de la donaci ́on y la beneficio religioso intangible. Un benefi- caritativa durante el a ̃no. cantidad de la donaci ́on. cio religioso intangible es un beneficio Si recibi ́o bienes o servicios a cambio, como

3. Los registros de n ́omina descritos m ́as que no se suele vender en transac- se describe anteriormente en Donaciones de

adelante. ciones comerciales fuera del contexto las Cuales Usted se Beneficia, reduzca su de donaci ́on; por ejemplo, la entrada a donaci ́on por el valor de aquellos bienes y servi- una ceremonia religiosa. cios. Si calcula su deducci ́on disminuyendo su Deducciones de n ́omina. Si se hacen dona- revalorizaci ́on del valor justo de mercado de los ciones por deducci ́on de n ́omina, debe guardar: 3. Debe obtenerlo a m ́as tardar en la fecha bienes donados, como se describe anterior- m ́as temprana de las siguientes: mente en Donaci ́on de Bienes Cuyo Valor ha 1. Un tal ́on de pago, Formulario W−2 u otro

Aumentado, su donaci ́on corresponde a la can- documento proporcionado por su emplea- a. La fecha en que usted presente su de- tidad que ha sido disminuida. dor en el cual aparezcan la fecha y canti- claraci ́on de impuestos para el a ̃no en

dad de la donaci ́on y que haya hecho la donaci ́on o

2. Una tarjeta de compromiso u otro docu- b. La fecha de vencimiento, incluyendo Deducciones Inferiores a $250

mento preparado por o para la organiza- pr ́orrogas, para presentar la declaraci ́on calificada en el cual aparezca el ci ́on de impuestos. Si hace alguna donaci ́on que no sea en efectivo,

nombre de dicha organizaci ́on. deber ́a obtener y guardar un recibo de la organiSi la fecha de la donaci ́on no aparece en el zaci ́on caritativa en el cual aparezca: Si su empleador retuvo $250 o m ́as de un acuse de recibo, debe tener adem ́as documen- solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 1. El nombre de la organizaci ́on caritativa, taci ́on bancaria o un recibo, como se describe o m ́as, m ́as adelante. anteriormente, en el que s ́ı aparezca la fecha de 2. La fecha y el sitio de la donaci ́on caritativa

la donaci ́on. Si la fecha de la donaci ́on aparece y

en el acuse de recibo y re ́une los dem ́as requisi- Donaciones de $250 o M ́as 3. Una descripci ́on razonablemente detallada tos descritos anteriormente, no necesita otra de los bienes. documentaci ́on. Puede reclamar una deducci ́on por una donaci ́on de $250 o m ́as s ́olo si tiene un acuse de Deducciones de n ́omina. Si usted hace una Una carta u otra comunicaci ́on escrita

recibo de su donaci ́on de la organizaci ́on califi- donaci ́on por medio de deducci ́on de n ́omina y de la organizaci ́on caritativa acusando

cada o si tiene documentaci ́on de las deduccio- su empleador retuvo $250 o m ́as de un solo recibo de la donaci ́on e incluyendo la

CONSEJO

nes de n ́omina. cheque de pago, usted deber ́a guardar: informaci ́on en los puntos (1), (2) y (3) servir ́a de

Si hizo m ́as de una sola donaci ́on de $250 o recibo.

m ́ 1. Un tal ́on de pago, Formulario W−2 u otro as, deber ́a tener un acuse de recibo separado No se le exige que tenga un recibo cuando documento proporcionado por su emplea- para cada una o un solo acuse de recibo que sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si

muestre cada donaci ́ dor en el cual aparezca la cantidad rete- on, la fecha de cada dona- deja bienes en un punto de recogida no aten- nida como donaci ́on y ci ́on y el total de sus donaciones. dido de una organizaci ́on caritativa).

2. Una tarjeta de compromiso u otro docuCantidad de la donaci ́on. Al calcular si su mento preparado por o para la organiza- Documentaci ́on adicional. Tambi ́en debe

donaci ́on es de $250 o m ́as, no combine dona- ci ́on calificada en el cual aparezca el mantener documentaci ́on exacta por cada arciones separadas. Por ejemplo, si donaba a su nombre de dicha organizaci ́on declarando t ́ıculo de propiedad donada. La documentaci ́on

que dicha organizaci ́on no provee bienes o escrita debe incluir la siguiente informaci ́on: iglesia $25 por semana, los pagos semanales

no tienen que combinarse. Cada pago es una servicios a cambio de donaciones hechas • El nombre y direcci ́on de la organizaci ́on a donaci ́on separada. por deducci ́on de n ́omina. la cual usted hizo la donaci ́on.

 Si se hacen donaciones por deducci ́on de Puede guardar una sola tarjeta de compro- • La fecha y sitio de la donaci ́on. n ́omina, la deducci ́on de cada cheque de pago miso para toda donaci ́on hecha por deducci ́on se considera una donaci ́on separada. de n ́omina, cualquiera que sea la cantidad, • Una descripci ́on de los bienes razonableSi hizo un pago que fuera en parte por bie- siempre y cuando contega toda la informaci ́on mente detallada dadas las circunstancias.

nes y servicios, como se describe anteriormente exigida. Para valores burs ́atiles, guarde el nombre

bajo Donaciones de las Cuales Usted se Be- Si el tal ́on de pago, Formulario W-2, tarjeta del emisor, el tipo de valores y si se coneficia, su donaci ́on es la cantidad del pago que de compromiso u otro documento no muestra la mercializan regularmente en una bolsa de

valores o mercado secundario. sea mayor al valor de los bienes y servicios. fecha de la donaci ́on, usted debe tener otro

documento adicional que muestre dicha fecha. • El valor justo de mercado de los bienes en

Acuse de recibo. El acuse de recibo debe Si el tal ́on de pago, Formulario W-2, carta en la fecha de la donaci ́on y c ́omo calcul ́o el

reunir las siguientes condiciones: prenda u otro documento s ́ı muestra la fecha de valor justo de mercado. Si fue determi- la donaci ́on, no necesita otra documentaci ́on a nado por tasaci ́on, guarde una copia fir- 1. Debe ser por escrito. excepci ́on de la que acaba de describirse ante- mada de dicha tasaci ́on. riormente en los apartados (1) y (2). 2. Debe incluir: • El costo u otra base de los bienes si usted

tiene que reducir el valor justo de mercado a. La cantidad de dinero en efectivo que Donaciones que no Sean por revalorizaci ́on. La documentaci ́on tam- usted contribuy ́o, en Efectivo bi ́en debe incluir la cantidad de la reducb. Si la organizaci ́on calificada le dio a us- ci ́on y c ́omo la calcul ́o. Si escoge el l ́ımite

ted alg ́un bien o servicio como resul- En el caso de una donaci ́on que no sea en del 50% en lugar del l ́ımite especial del

tado de su donaci ́on (que no sea un efectivo, la documentaci ́on que tiene que guar- 30% sobre ciertos bienes de ganancias de

art ́ıculo simb ́olico o beneficios de afilia- dar depende de si su deducci ́on por la donaci ́on capital, tiene que mantener documentaci ́on) y es: ci ́on que muestre los a ̃nos para los que

Cap ́ıtulo 24 Donaciones P ́agina 195
hizo esta elecci ́on, donaciones para el a ̃no (b). Si el  ́unico beneficio que usted reci- servicios (que no sean beneficios relien curso al cual corresponde la selecci ́on bi ́o fue un beneficio religioso intangible giosos intangibles) provistos con el fin

y montos traspasados de a ̃nos preceden- (tal como la entrada a una ceremonia de reembolsarle a usted y

tes a los cuales corresponde la selecci ́on. religiosa) que no se suele vender en d. Una declaraci ́on escrita aclarando que Vea How To Figure Your Deduction When una transacci ́on comercial fuera del el  ́unico beneficio que recibi ́o fue un Limits Apply (C ́omo Calcular su Deduc- contexto de donaci ́on, el acuse de re- beneficio religioso intangible, si ese fue ci ́on Cuando Hay L ́ımites Aplicables) en la cibo debe indicarlo y no necesita des- el caso. En el acuse de recibo no se Publicaci ́on 526, en ingl ́es, para informa- cribir ni estimar el valor del beneficio. necesita describir ni estimar el valor del ci ́on sobre c ́omo hacer la elecci ́on para

bienes de ganancias de capital. beneficio religioso intangible (definido 3. Debe obtenerlo a m ́as tardar en la fecha anteriormente bajo Acuse de recibo). • La cantidad que usted reclama como una m ́as temprana de las siguientes:

deducci ́on para el a ̃no tributario como re- 3. Debe obtener el acuse de recibo a m ́as a. La fecha en que usted presente su de- sultado de la donaci ́on, si contribuye me- tardar en la fecha m ́as temprana de las nos del total de sus intereses en los claraci ́on de impuestos para el a ̃no en siguientes: bienes durante el a ̃no tributario. Su docu- que haya hecho la donaci ́on o

mentaci ́on deber ́a incluir la cantidad que b. La fecha de vencimiento, incluyendo a. Le fecha en que usted presente su dereclam ́o como una deducci ́on en todo a ̃no pr ́orrogas, para presentar la declara- claraci ́on de impuestos para el a ̃no en anterior por donaciones de otros intereses que haya hecho la donaci ́on o ci ́on de impuestos. en estos bienes. Adem ́as, deber ́a incluir el

b. La fecha de vencimiento, incluyendo nombre y direcci ́on de cada organizaci ́on

a la cual usted contribuy ́o los dem ́as inte- pr ́orrogas, para presentar la declaraci ́on de impuestos. reses, el lugar en que se hallan o se guar- Deducciones de M ́as de $500 dan todos los bienes tangibles similares y

el nombre de toda persona en posesi ́on Se le exige que d ́e informaci ́on adicional si rede los bienes, que no sea la organizaci ́on clama una deducci ́on de m ́as de $500 por dona- Gastos de autom ́ovil. Si reclama gastos di- a la cual usted hizo donaciones. ciones caritativas que no sean en efectivo. Vea rectamente relacionados con el uso de su auto-

• Todas las condiciones que se le impongan Records To Keep (Documentaci ́on que se Debe m ́ovil al prestarle servicios a una organizaci ́on

a la donaci ́on de los bienes. Guardar) en la Publicaci ́on 526, en ingl ́es, para calificada, deber ́a guardar documentaci ́on fiable

m ́as informaci ́on. de sus gastos. Al considerar si la documentaci ́on es fiable o no, se tienen en cuenta todos los Deducciones de un M ́ınimo de hechos y circunstancias. Generalmente, puede $250 pero de un M ́aximo de $500 Donaciones Calificadas en el considerarse fiable si la anot ́o en la fecha en

Ambito de Conservaci ́  ́ on que incurri ́o en los gastos, o cerca de la misma. Si reclama una deducci ́on de un m ́ınimo de

$250 pero un m ́aximo de $500 en concepto de La documentaci ́on debe mostrar el nombre Si la donaci ́on fue en el  ́ambito de conservaci ́on, una donaci ́on caritativa que no sea en efectivo, de la organizaci ́on a la cual estaba prestando su documentaci ́on tambi ́en debe incluir el valor deber ́a obtener y guardar un acuse de recibo de servicios y la fecha cada vez que us ́o su autojusto de mercado de los bienes subyacentes su donaci ́on de la organizaci ́on calificada. Si m ́ovil para un prop ́osito caritativo. Si usa la tarifa

hizo m ́as de una sola donaci ́on de $250 o m ́as, antes y despu ́es de la donaci ́on y el prop ́osito de est ́andar por milla de 14 centavos, su documendeber ́a tener o un acuse de recibo separado la conservaci ́on fomentada por la donaci ́on. Vea taci ́on debe mostrar las millas que manej ́o su

para cada una o un acuse de recibo en el cual Qualified conservation contribution (Donaci ́on autom ́ovil para el prop ́osito caritativo. Si deduce

aparezca el total de las donaciones. en el  ́ambito de conservaci ́on), en la Publicaci ́on sus gastos reales, su documentaci ́on debe mosEl acuse de recibo debe incluir la informa- 526, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on. trar los costos de la operaci ́on del autom ́ovil

ci ́on indicada en los puntos (1) al (3) que apare- relacionados directamente con un prop ́osito cacen en la lista anterior bajo Deducciones Gastos de Bolsillo ritativo.

Inferiores a $250 y su documentaci ́on debe Vea Gastos de autom ́ovil en la secci ́on incluir la informaci ́on que aparece bajo Documentaci ́ Si le presta servicios a una organizaci ́on califi- Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios, ante- on adicional. cada y tiene gastos de bolsillo no reembolsados riormente, para saber qu ́e gastos puede dedu- El acuse de recibo debe reunir las siguientes relacionados con dichos servicios, correspon- cir. condiciones: den las tres reglas siguientes:

1. Debe ser por escrito. 1. Tiene que tener documentaci ́on suficiente

2. Debe incluir: para demostrar la cantidad de los gastos y C ́omo Hacer la a. Una descripci ́on (pero no necesaria- 2. Tiene que obtener un acuse de recibo de

mente el valor) de todos los bienes que la organizaci ́on calificada que incluya: Declaraci ́on usted haya contribuido, a. Una descripci ́on de los servicios que

b. Si la organizaci ́on calificada le dio o no Anote sus donaciones que no sean en efectivo usted prest ́o,

a usted ciertos bienes o servicios como en el Anexo A del Formulario 1040.

b. Una declaraci ́on escrita aclarando si la resultado de su donaci ́on (que no sean Si el total de la deducci ́on por todas sus ciertos art ́ıculos simb ́olicos y beneficios organizaci ́on le provey ́o a usted bienes donaciones que no sean en efectivo para el a ̃no de afiliaci ́on) y o servicios algunos para reembolsarle es m ́as de $500, tambi ́en debe presentar el los gastos en los que haya incurrido, c. Una descripci ́on y c ́alculo aproximado Formulario 8283. Vea How to Report (C ́omo

de buena fe del valor de todos los bie- c. Una descripci ́on y c ́alculo aproximado Hacer la Declaraci ́on) en la Publicaci ́on 526, en

nes o servicios descritos en el apartado de buena fe del valor de los bienes o ingl ́es, para m ́as informaci ́on.

P ́agina 196 Cap ́ıtulo 24 Donaciones
Art ́ • Ataques terroristas. ıculos de inter ́es

A usted quiz ́a le interese ver: • Vandalismo. 25. Publicaci ́on • Erupciones volc ́anicas.

❏ 544 Sales and Other Dispositions

P ́erdidas por of Assets (Ventas y Otras P ́erdidas no deducibles. Una p ́erdida por Enajenaciones de Activos), en hecho fortuito no es deducible si la destrucci ́on o ingl ́es el da ̃no ha sido causado por los siguientes fac- Hecho Fortuito y ❏ 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y tores:

Robos • El quiebre accidental de art ́ıculos como, Robo no ❏ 584 (SP) Registro de P ́erdidas por por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiHechos Fortuitos (Imprevistos), ciones normales.

Desastres y Robos Relacionadas • Una mascota de la familia (se explica m ́as (Propiedad de Uso Personal) adelante).

con los Formularios (e Instrucciones) • Un incendio si usted, por voluntad propia,

lo inici ́o o le pag ́o a alguien para que lo ❏ Anexo A (Formulario 1040) Itemized iniciara. Negocios Deductions (Deducciones

Detalladas), en ingl ́es • Un accidente automovil ́ıstico si  ́este fue

causado por su propia negligencia o acto ❏ Anexo D (Formulario 1040) Capital voluntario. Esto tambi ́en es aplicable si el Introducci ́on Gains and Losses (P ́erdidas y acto o negligencia de alguna persona que Ganancias de Capital), en ingl ́es Este cap ́ıtulo explica el trato tributario de p ́erdi- actuaba en nombre suyo fue causa del

das personales (no relacionadas con los nego- ❏ 4684 Casualties and Thefts (Hechos accidente.

cios) por hecho fortuito, p ́erdidas por robo y Fortuitos y Robos), en ingl ́es • Deterioro progresivo (explicado a conti- p ́erdidas en dep ́ositos.

nuaci ́on). Este cap ́ıtulo tambi ́en aborda los siguientes

temas: Mascota de la familia. La p ́erdida de bie-

• C ́omo calcular el monto de su p ́erdida. Hecho Fortuito nes debido a da ̃nos causados por una mascota

de la familia no es deducible como p ́erdida por • C ́omo considerar seguros y otros reem- Un hecho fortuito es el da ̃no, la destrucci ́on o la hecho fortuito a menos que se cumplan los bolsos que reciba. p ́erdida de propiedad ocasionados por un acon- requisitos indicados anteriormente bajo Hecho • L ́ımites a la deducci ́on. tecimiento identificable y repentino, inesperado Fortuito.

o poco com ́un. • Cu ́ando y c ́omo declarar la ocurrencia de

Ejemplo. Antes de acostumbrarse a la un hecho fortuito o robo. • Un acontecimento repentino es aquel que casa, su nuevo cachorro caus ́o da ̃nos a su al- ocurre r ́apidamente; no es paulatino ni fombra antigua oriental. Debido a que los da ̃nos progresivo. Formularios que debe presentar. Si es no fueron inesperados ni fuera de lo com ́un, la v ́ıctima de un hecho fortuito o robo, debe pre- • Un acontecimiento inesperado es aquel p ́erdida resultante no se puede deducir como sentar el Formulario 4684, en ingl ́es. Asimismo, que com ́unmente no se anticipa ni es in- p ́erdida por hecho fortuito. debe presentar por lo menos uno de los siguien- tencionado. Deterioro progresivo. La p ́erdida de pro- tes formularios, todos en ingl ́es: • Un acontecimiento poco com ́un es aquel piedad por causa de deterioro progresivo no es • Anexo A (Formulario 1040), Itemized De- que no ocurre a diario y no es algo t ́ıpico deducible como hecho fortuito. Esto se debe a ductions (Deducciones Detalladas), en in- dentro de las actividades que usted rea- que el da ̃no ocurre como resultado de un funcio- gl ́es. liza. namiento permanente o un proceso normal, en

• Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains lugar de ser resultado de un acontecimiento

and Losses (P ́erdidas y Ganancias de P ́ repentino. A continuaci ́on se mencionan algu- erdidas deducibles. Las p ́erdidas deduciCapital), en ingl ́es. bles por hechos fortuitos pueden deberse a di- nos ejemplos de da ̃nos producidos por el deterioro progresivo: versas causas, entre ellas:

Expropiaciones Forzosas. Para obtener in- • Accidentes automovil ́ • Debilitamiento continuo de un edificio de- ısticos (vea las ex- formaci ́on sobre expropaciones de propiedad, cepciones en el tema siguiente, P ́erdidas bido al viento reinante normal y las condies decir, propiedades declaradas no habitables, no deducibles ciones del tiempo. ). vea Involuntary Conversions (Conversiones In- • Deterioro y da ̃no causados a un calefactor • Terremotos. voluntarias) en el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on de agua que explota. Sin embargo, el 544, en ingl ́es. • Incendios (vea las excepciones en el tema oxido y el da ̃  ́ no por el agua a alfombras y

Registro para el c ́ siguiente, P ́erdidas no deducibles). cortinas debido a la explosi ́on del calefac- alculo de p ́erdidas por he- tor s ́ı se consideran hecho fortuito. cho fortuito y robo. La Publicaci ́on 584(SP) • Inundaciones.

est ́a a su disposici ́on para ayudarle a hacer una • Demolici ́on o reubicaci ́on de una vivienda • La mayor ́ıa de las p ́erdidas de propiedad lista de art ́ıculos de propiedad personal que poco segura por orden del gobierno de- por motivo de sequ ́ıa. Para que una p ́er- hayan sido robados o hayan sufrido da ̃nos y bido a un desastre como se explica en la dida relacionada con sequ ́ıa sea deduci- luego calcular su p ́erdida. En dicha publicaci ́on secci ́on P ́erdidas en Zonas de Desastre ble, por lo general, debe ocurrir dentro de se incluyen tablas para ayudarle a calcular el en la Publicaci ́on 547(SP). un oficio o negocio o en alguna transac- monto de las p ́erdidas de su casa, art ́ıculos del ci ́on firmada con fines de lucro. hogar y sus veh ́ıculos motorizados. • Hundimientos de minas.

• Da ̃no por termitas o polillas. Otras fuentes de informaci ́on. Para obtener • Naufragios.

informaci ́on sobre p ́erdidas de propiedad de un • Da ̃no o destrucci ́on de  ́arboles, arbustos u • Estallido s ́onico. negocio o de generaci ́on de ingresos debido a otras plantas causado por hongos, enferhechos fortuitos o robo, vea la Publicaci ́on • Tormentas, incluidos huracanes y torna- medades, insectos, gusanos o pestes si547(SP). dos. milares. Sin embargo, si ocurre una

Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios P ́agina 197
destrucci ́on repentina debido a una infes- Informaci ́on adicional. Para m ́as informataci ́on inesperada y poco com ́un de esca- P ́erdidas de Dep ́ositos ci ́on, vea la secci ́on titulada Special Treatment

rabajos o de otros insectos,  ́esta puede for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt

dar lugar a una p ́erdida por hechos fortui- Una p ́erdida de dep ́ositos puede ocurrir cuando Financial Institutions (Trato Especial para P ́erditos. un banco, una cooperativa de cr ́edito u otra das de Dep ́ositos en Instituciones Financieras

instituci ́on financiera deja de tener solvencia o Insolventes o en Quiebra) en las instrucciones

quiebra. Si usted ha sufrido este tipo de p ́erdida, del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or

puede escoger uno de los m ́etodos siguientes Bankrupt Financial Institution (Dep ́osito en una

para deducir dicha p ́erdida: Instituci ́on Financiera Insolvente o en Quiebra)

Robo en la Publicaci ́on 550, ambos en ingl ́es. • P ́erdida por hechos fortuitos.

• P ́erdida ordinaria. Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o

propiedad con la intenci ́on de privar al due ̃no de • Deuda incobrable no relacionada con los

estos. Tomar la propiedad debe ser ilegal con-  ́ negocios. Comprobaci ́on de las

forme a las leyes del estado donde el robo tuvo

lugar y debe haberse realizado con intenciones P ́erdida por hecho fortuito o p ́erdida ordina- P ́erdidas

delictivas. ria. Tiene la opci ́on de deducir una p ́erdida de

Un robo incluye la toma de dinero o propie- Para poder deducir una p ́erdida por hecho for- dep ́ositos como hecho fortuito o p ́erdida ordinadad a trav ́es de los siguientes medios: tuito o una p ́erdida por robo, debe poder demos- ria en todo a ̃no en el que pueda calcular de

manera razonable qu ́e cantidad de sus dep ́osi- trar que dicho hecho fortuito o robo ocurri ́o. • Chantaje. tos ha perdido en una instituci ́on insolvente o en Tambi ́en debe poder justificar la cantidad que

quiebra. Generalmente puede anotar esta op- declare como p ́erdida seg ́un se explica a conti- • Robo con allanamiento de morada.

ci ́on cuando presente su declaraci ́on de im- nuaci ́on.

• Malversaci ́on. puestos para ese a ̃no y es aplicable a todas las

p ́erdidas en dep ́ositos que haya tenido ese a ̃no Comprobaci ́on de p ́erdida por hecho for- • Extorsi ́on. y en esa instituci ́on financiera en particular. Si tuito. Para deducir una p ́erdida por hecho fortrata dicha p ́erdida como p ́erdida por hecho tuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: • Secuestro para exigir rescate. fortuito o p ́erdida ordinaria, no puede aplicar la

misma cantidad de la p ́ • El tipo de hecho fortuito (accidente auto- erdida como deuda inco- • Hurto. movil ́ıstico, incendio, tormenta, etc.) y la brable no relacionada con los negocios cuando fecha en que ocurri ́o. esta pierda su valor. Sin embargo, s ́  ́ ı puede • Robo.

tomar una deducci ́on como deuda incobrable no • Que la p ́erdida ocurri ́o como resultado direlacionada con los negocios por cualquier El tomar dinero o bienes mediante t ́ recto de dicho hecho fortuito. ecnicas monto de p ́erdida con un valor mayor a la canti- de fraude o declaraciones falsas constituye robo dad estimada que dedujo como p ́erdida por he- • Que usted era due ̃no de la propiedad o, si

si es un acto ilegal conforme a las leyes estata- cho fortuito o p ́erdida ordinaria. Una vez que la alquilaba de otra persona, que usted

les o locales. haya anotado su opci ́on, no puede cambiarla sin ten ́ıa la responsabilidad contractual hacia

autorizaci ́on del Servicio de Impuestos Internos. el due ̃no por los da ̃nos.

Baja del valor de mercado de acciones. No Si reclama una p ́erdida ordinaria, an ́otela • Si existe o no una reclamaci ́on de reem- como una deducci ́on miscel ́anea detallada en la puede deducir como p ́erdida por robo la baja del bolso con expectativas razonables de reci- l ́ınea 23 del Anexo A del Formulario 1040. La valor de las acciones que haya adquirido en el birlo.

mercado abierto con fines de inversi ́ cantidad m ́axima que puede reclamar es on si dicha

$20,000 ($10,000 si es casado y presenta la baja es causada por la revelaci ́on de fraude

declaraci ́on por separado), menos las ganan- Comprobaci ́on de p ́erdida por robo. Para contable u otro tipo de conducta ilegal por parte cias que espere recibir de alg ́un seguro estatal. deducir una p ́erdida por robo, sus datos deben de los funcionarios o directores de la entidad El monto de la p ́erdida est ́a sujeto al l ́ımite del mostrar todo lo siguiente: que emiti ́o las acciones. Sin embargo, puede 2% del ingreso bruto ajustado. No puede recla- deducir como p ́erdida de capital la p ́erdida que • La fecha en que descubri ́o que su propie- mar una p ́erdida ordinaria si alguna parte de haya tenido al vender o intercambiar las accio- dad hab ́ıa desaparecido. dichos dep ́ositos est ́a asegurada por el go- nes o cuando estas acciones pierden totalmente bierno federal. • Que su propiedad fue robada. su valor. La p ́erdida de capital se declara en el

Anexo D (Formulario 1040). Para obtener m ́as Deudas incobrables no relacionadas con los • Que usted era el due ̃no de dicha propieinformaci ́on sobre la venta de acciones, accio- negocios. Si decide no deducir la p ́erdida dad.

nes sin valor y p ́erdidas de capital, vea el cap ́ı- como p ́erdida por hecho fortuito o p ́erdida ordi- • Si existe o no una reclamaci ́on de reem- tulo 4 de la Publicaci ́on 550, en ingl ́es. naria, debe esperar hasta el a ̃no en que se bolso con expectativas razonables de reci- determine la p ́erdida real para deducirla como birlo. deuda incobrable no relacionada con los nego- Propiedad extraviada o perdida. La simple cios en ese a ̃no. desaparici ́on de dinero o propiedad no consti- Es importante que usted tenga la docu- tuye un robo. Sin embargo, una p ́erdida acci- C ́omo se declaran las p ́erdidas de dep ́ositos. mentaci ́on necesaria que demuestre el dental de propiedad o su desaparici ́on puede El tipo de deducci ́on que escoja para su p ́erdida RECORDS monto de la deducci ́on. Si no tiene  ́

calificar como hecho fortuito si es el resultado de de dep ́ositos determinar ́a de qu ́e forma debe documentos que corroboren dicha deducci ́on, un acontecimiento identificable que ocurre de declarar su p ́erdida. Si escoge: puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias manera repentina, inesperada o poco com ́un. • P ́erdida por hecho fortuito — decl ́arela para estos efectos. Los acontecimientos repentinos, inesperados y primero en el Formulario 4684 y luego en poco comunes se definen en una secci ́on ante- el Anexo A del Formulario 1040, ambos

rior. en ingl ́es.

• P ́erdida ordinaria — decl ́arela en el Ejemplo. Una puerta de un autom ́ovil se C ́omo Calcular una Anexo A del Formulario 1040 como una cierra accidentalmente pill ́andole la mano y deducci ́on miscel ́anea detallada. rompiendo el engaste de su anillo de diamante. P ́erdida

El diamante se cae del anillo y nunca lo encuen- • Deuda incobrable no relacionada con los

tra. La p ́erdida del diamante es un hecho for- negocios — decl ́arela en el Anexo D del Calcule el monto de la p ́erdida utilizando los

tuito. Formulario 1040. pasos siguientes: 

P ́agina 198 Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
1. Determine su base ajustada de la propie- declarar, vea Recuperaci ́on de Fondos en el • Sacar  ́arboles y arbustos destruidos o dadad antes de haber ocurrido el hecho for-  ̃ cap ́ıtulo 12. nados, menos el valor de todo art ́ıculo saltuito o robo. vado que haya recibido.

2. Determine la baja del valor justo de mer- • Podar y tomar otras medidas a fin de con- C ́omo Calcular la Disminuci ́on del cado de la propiedad a causa del hecho servar  ́arboles y arbustos da ̃nados.

fortuito o robo. Valor Justo de Mercado— • Volver a plantar si es necesario para res- Aspectos que se Deben Tener en 3. De la cantidad m ́as baja entre las cantida- taurar la propiedad a su valor aproximado Cuenta des de los puntos (1) y (2), reste el monto antes de ocurrir el hecho fortuito.

de cualquier otro seguro o reembolso que Para calcular la disminuci ́on del valor justo de haya recibido o espere recibir. mercado debido a un hecho fortuito o robo, por Valor de autom ́oviles. Los libros publicados

En el caso de propiedad de uso personal y por diversas organizaciones automovil ́ lo general, necesita una tasaci ́on competente. ısticas

propiedad utilizada durante la prestaci ́on de ser- que incluyan informaci ́ No obstante, tambi ́en se pueden emplear otras on sobre su autom ́ovil

vicios como empleado, aplique los l ́ımites de pueden ser  ́ medidas para establecer ciertas disminuciones. utiles para calcular el valor del

deducci ́on que se explican m ́as adelante para mismo. Puede usar los valores de venta al por

calcular la cantidad de la p ́erdida que puede menor que aparecen en los libros y modificarlos Tasaciones. Un tasador competente debe

deducir. realizar una tasaci ́on para determinar la diferen- seg ́un factores como el millaje y la condici ́on de

cia entre el valor justo de mercado de la propie- su veh ́ıculo para calcular el valor. Los precios no Propiedad alquilada. Si es responsable de dad inmediatamente antes de ocurrir el hecho son oficiales pero podr ́ıan resultar  ́utiles para los da ̃nos por hechos fortuitos de una propiedad fortuito o robo e inmediatamente despu ́es. El calcular su valor y sugerir precios relativos que que alquila, su p ́erdida es la cantidad que debe tasador debe tener en cuenta los efectos de sirvan de comparaci ́on con las ventas y ofertas pagar para hacer reparaciones a la propiedad toda baja general del mercado que pueda ocu- actuales en su  ́area. Si su autom ́ovil no aparece menos todo seguro u otro reembolso que reciba rrir paralelamente con el hecho fortuito. Esta en esos libros, calcule su valor a partir de otras o espere recibir. informaci ́on es necesaria para limitar toda de- fuentes. La oferta que pueda recibir de un conducci ́on de la p ́erdida real que se origin ́o por el cesionario por su autom ́ovil como parte del

Disminuci ́on del da ̃no a la propiedad. pago por uno nuevo no es normalmente un

c ́alculo de su valor real. Valor Justo de Mercado Existen varios factores importantes para

evaluar la exactitud de una tasaci ́on, entre ellos:

El valor justo de mercado (conocido por sus • El conocimiento que tiene el tasador de su C ́omo Calcular la Disminuci ́on del siglas en ingl ́es, FMV) es el precio por el cual propiedad antes y despu ́es del hecho for- podr ́ıa vender su propiedad a un comprador Valor Justo de Mercado—

tuito o robo. dispuesto a comprar, cuando ninguno de los Aspectos que no se Deben Tener

dos tiene que vender o comprar y ambos saben • El conocimiento del tasador sobre la venta en Cuenta

todos los hechos pertinentes. de propiedades similares en esa zona.

La disminuci ́on del valor justo de mercado Por lo general, no debe tener en cuenta los • El conocimiento del tasador sobre las con- que se utiliza para calcular el monto de la p ́er- siguientes asuntos al tratar de calcular la dismi- diciones de la zona donde ocurri ́o el he- dida por hecho fortuito o robo es la diferencia nuci ́on del valor justo de mercado de su propie- cho fortuito. entre el valor justo de mercado de la propiedad dad.

inmediatamente antes e inmediatamente des- • El m ́etodo de tasaci ́on que utilice el tasa- Costo de protecci ́on. El costo de proteger su pu ́es de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. dor.

propiedad de un hecho fortuito o robo no es

Valor justo de mercado de la propiedad ro- parte de la p ́erdida causada por el hecho fortuito

bada. El valor justo de mercado de la propie- Costo de limpieza o reparaciones. El costo o robo. La cantidad que gaste para proteger su

dad inmediatamente despu ́es de un robo se de reparar propiedad da ̃nada no es parte de una casa de una tormenta, ya sea en seguros o

considera cero, puesto que usted ya no tiene la p ́erdida por hechos fortuitos. Tampoco lo es el colocando tablones sobre las ventanas, no se

propiedad. costo de la limpieza despu ́es de un hecho for- considera parte de su p ́erdida.

tuito. Pero puede utilizar el costo de la limpieza Si realiza mejoras permanentes en su proEjemplo. Usted compr ́o d ́olares de plata o de las reparaciones despu ́es de un hecho piedad para protegerse de un hecho fortuito o

por un valor nominal de $150 hace varios a ̃nos. fortuito como una medida de la disminuci ́on del robo, agregue el costo de estas mejoras a la

valor justo de mercado, si cumple con las condi- Esta es la base ajustada de esa propiedad. Este  ́ base de la propiedad. Un ejemplo ser ́ıa el costo

a ̃no, le robaron los d ́olares de plata. El valor ciones siguientes: de una zanja o dique para prevenir inundaciojusto de mercado de las monedas era de $1,000 nes. • Las reparaciones de hecho se realizan. justo antes de ser robadas y no las cubri ́o un Excepci ́on. Los gastos en los que incurri ́o seguro. Su p ́erdida por robo es de $150. • Las reparaciones son necesarias para que en relaci ́on a pagos calificados de mitigaci ́on de la propiedad vuelva a su condici ́on ante- Propiedad robada recuperada. La propie- desastres no se pueden a ̃nadir a la base en la rior al hecho fortuito. dad robada recuperada es propiedad suya que propiedad, ni deducirse como gastos de negole fue robada y posteriormente devuelta. Si re- • La cantidad que se gasta en reparaciones cio. Vea P ́erdidas en Zonas de Desastre en la

cupera propiedad despu ́es de haber incluido no es excesiva. Publicaci ́on 547(SP).

una deducci ́on de p ́erdida por robo, debe volver • Las reparaciones se realizan  ́unicamente Gastos relacionados. Los gastos imprevis- a calcular su p ́erdida utilizando la base ajustada para reparar los da ̃nos. tos en los que incurra por causa de un hecho m ́as baja de la propiedad (que se explica m ́as fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de adelante) o la disminuci ́on del valor justo de • El valor de la propiedad despu ́es de efectratamiento de lesiones personales, gastos de mercado desde el momento justo antes de que tuadas las reparaciones no es, debido a vivienda temporal o de alquilar un autom ́ovil, no fuera robada hasta el momento en que se recu- dichas reparaciones, mayor que el valor constituyen parte de su p ́erdida por hecho for- per ́o. Use esta cantidad para volver a calcular de la propiedad antes de ocurrir el hecho tuito o robo. su p ́erdida total para el a ̃no en que se dedujo fortuito.

dicha p ́erdida. Costo de reposici ́on. Los costos de reposi- Si el monto de la p ́erdida recalculada es Jardiner ́ıa ornamental. El costo de la recu- ci ́on de bienes robados o destruidos no son

menor que la p ́erdida que usted dedujo, gene- peraci ́on del paisaje y jardines a su condici ́on parte de la p ́erdida por hechos fortuitos o robo. ralmente tiene que declarar la diferencia como original despu ́es de un hecho fortuito puede

ingreso en el a ̃no en que se recuper ́o. Pero indicar la disminuci ́on del valor justo de mer- Valor sentimental. No tenga en cuenta el vadeclare la diferencia s ́olo hasta la cantidad de la lor sentimental cuando calcule su p ́ cado. Es posible que pueda medir su p ́erdida erdida. Si un

p ́erdida que redujo su impuesto. Para obtener retrato familiar, art ́ seg ́un lo que gaste en las actividades siguien- ıculos heredados o recuerdos

m ́as informaci ́on sobre la cantidad que debe han sido da ̃ tes: nados, destruidos o robados, usted

Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios P ́agina 199
debe basar su p ́erdida s ́olo en el valor justo de de la p ́erdida que no cubre el seguro no est ́a Ejemplo. Su hogar result ́o da ̃nado por un

mercado de estos bienes. sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto dedu- hurac ́an. Sus familiares y vecinos le dieron docible). naciones en efectivo excluibles de su ingreso. Disminuci ́on del valor de mercado de la pro- Usted utiliz ́o parte de esas donaciones para piedad en la zona del hecho fortuito o en sus Ejemplo. Usted tiene una p ́oliza de seguro realizar reparaciones en su hogar. No hubo l ́ımialrededores. No se puede tener en cuenta la de autom ́ovil con un deducible de $500. Como tes ni restricciones sobre c ́omo deb ́ıa usar ese disminuci ́on del valor de su propiedad por en- su seguro no cubri ́o los primeros $500 de un dinero en efectivo. Como era una donaci ́on ex- contrarse en una zona afectada por un hecho choque de autom ́ovil, los $500 constituir ́ıan una cluible de su ingreso, el dinero que recibi ́o y us ́o fortuito o en los alrededores de esa zona, o en suma deducible (sujeta a los l ́ımites de la deduc- para pagar esas reparaciones no reduce el una zona que podr ́ıa volver a sufrir un hecho de ci ́on que se explican m ́as adelante). Esto es monto de la p ́erdida por hechos fortuitos en su este tipo. Su p ́erdida es s ́olo por los da ̃nos cierto aun si no presenta una reclamaci ́on de casa da ̃nada.

reales a su propiedad. Sin embargo, si su hogar reembolso al seguro, ya que su p ́oliza de seguro se encuentra en un  ́area declarada zona de Pagos del seguro por gastos de manuten- bajo ninguna circunstancia le hubiera reembol- desastre por el gobierno federal, vea P ́erdidas ci ́on. Usted no reduce su p ́erdida por hechos sado la suma deducible. en Zonas de Desastre en la Publicaci ́on fortuitos con pagos que haya recibido del se- 547(SP). guro para cubrir gastos de manutenci ́on en cual- Ganancias por reembolsos. Usted tendr ́a quiera de las situaciones siguientes: Costos de fotograf ́ıas y tasaciones. Las fo- una ganancia si su reembolso es mayor a su

tograf ́ıas que se tomen despu ́es de haber ocu- base ajustada de la propiedad. Esto es cierto • Si pierde el uso de su hogar principal derrido el hecho fortuito servir ́an para establecer la aun cuando la disminuci ́on del valor justo de bido a un hecho fortuito.

condici ́on y el valor de la propiedad despu ́es de mercado de la propiedad sea menor que su • Si las autoridades del gobierno no permi- los da ̃nos. Tambi ́en ser ́an  ́utiles las fotograf ́ıas base ajustada. Si obtiene ganancias, posible- ten que tenga acceso a su hogar principal que muestren la condici ́on de la propiedad des- mente tendr ́a que pagar impuestos sobre esa por causa de un hecho fortuito o la ame- pu ́es de haber sido reparada, restaurada o re- cantidad o tal vez pueda posponer la declara- naza de que  ́este ocurra. puesta. ci ́on de dicha ganancia. Vea la Publicaci ́on Las tasaciones se usan para calcular la 547(SP) para m ́as informaci ́on sobre c ́omo tra- Inclusi ́on en los ingresos. Si estos pagos disminuci ́on del valor justo de mercado por un tar una ganancia proveniente del reembolso de del seguro son mayores al aumento temporal de hecho fortuito o robo. Para obtener informaci ́on un hecho fortuito o robo. sus gastos de manutenci ́on, debe incluir el ex- sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la

cedente en su ingreso. Declare esta cantidad en secci ́on titulada C ́omo Calcular la Disminu- la l ́ınea 21 del Formulario 1040. Sin embargo, si ci ́on del Valor Justo de Mercado —Aspectos Tipos de Reembolsos el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de que se Deben Tener en Cuenta, anterior- desastre declarada por el Presidente, ninguno mente. El tipo de reembolso m ́as com ́un es el pago del de los pagos del seguro estar ́a sujeto a impues- Los costos de las fotograf ́ıas y tasaciones seguro por bienes robados o da ̃nados. A conti- tos. Vea Pagos calificados por mitigaci ́on de que se usen como prueba del valor y la condi- nuaci ́on se examinan otros tipos de reembolsos. desastres bajo P ́erdidas en Zonas de Desas- ci ́on de la propiedad que ha sufrido da ̃nos por Vea tambi ́en las Instrucciones del Formulario tre en la Publicaci ́on 547(SP). causa de un hecho fortuito no son parte de la 4684, en ingl ́es. p ́erdida. Puede reclamar estos costos como una El aumento temporal de los gastos de manudeducci ́on miscel ́anea detallada sujeta al l ́ tenci ́on es la diferencia entre los gastos de ma- ımite Fondo de emergencia del empleador en caso del 2% del ingreso bruto ajustado en el Anexo A nutenci ́on reales en los que su familia y usted de desastre. Si recibe dinero proveniente del han incurrido durante el per ́ıodo en que no pu- (Formulario 1040). Para informaci ́on acerca de fondo de emergencia del empleador en caso de las deducciones miscel ́aneas, vea el cap ́ıtulo 28 dieron usar su hogar y los gastos normales de desastre y debe utilizar ese dinero para reparar de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es. manutenci ́on para ese per ́ıodo. Los gastos de o reponer bienes sobre los cuales est ́a solici- manutenci ́on reales son aquellos gastos razo- tando una deducci ́on de p ́erdida por hechos nables y necesarios en los que se ha incurrido Base Ajustada fortuitos, debe tener en cuenta esa suma debido a la p ́erdida del hogar principal. Por lo cuando calcule dicha deducci ́on. Tenga en general, estos gastos incluyen las cantidades La base ajustada es el grado de inversi ́on (o cuenta s ́olo la cantidad que utiliz ́o para reempla- que usted paga por: base) que usted tiene en los bienes (normal- zar los bienes destruidos o da ̃nados.

mente el costo) que posee, el cual se ve aumen- • Alquiler de una vivienda adecuada.

tado o disminuido por varios acontecimientos, Ejemplo. Su hogar sufri ́o da ̃nos considera- • Transporte. como mejoras y p ́erdidas por hecho fortuito. bles en un tornado. La p ́erdida que sufri ́o desPara m ́as informaci ́on, vea el c ́apitulo 13. pu ́es del reembolso de la compa ̃n ́ıa de seguros • Alimentos.

fue $10,000. Su empleador estableci ́o un fondo • Servicios p ́ublicos.

Seguro y Otros de ayuda en caso de desastre para los empleados. Aquellos empleados que recibieron dinero • Servicios miscel ́aneos.

Reembolsos de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o Los gastos normales de manutenci ́on son los

reemplazar los bienes que resultaron da ̃nados o gastos en los cuales usted normalmente hu- Si recibe pago de un seguro u otro tipo de destruidos. Usted recibi ́o $4,000 de este fondo y biera incurrido, pero no lo hizo debido al aconte- reembolso, debe restar el monto del reembolso gast ́o toda esa suma haciendo reparaciones a cimiento de un hecho fortuito o la amenaza de cuando calcule su p ́erdida. No tendr ́a p ́erdida su casa. Al calcular su p ́erdida por hechos fortui- que uno ocurriera. por hechos fortuitos o por robo en la medida en tos, debe restar del total de su p ́erdida no reemque se le reembolse. bolsada ($10,000) los $4,000 que recibi ́o del Ejemplo. Por causa de un incendio, tuvo Si espera ser reembolsado parcial o total- fondo de su empleador. Por lo tanto, su p ́erdida que abandonar su apartamento durante un mes mente por su p ́erdida, debe restar el monto del por hechos fortuitos antes de aplicar los l ́ımites y cambiarse a un motel. Normalmente paga reembolso esperado cuando calcule su p ́erdida. de deducci ́on (que se examinan m ́as adelante) $525 al mes por alquiler, pero no tuvo que pagar Debe reducir su p ́erdida aun si no recibe su es de $6,000. durante el mes en el que el apartamento estuvo pago hasta en un a ̃no tributario posterior. Vea desocupado. Este mes pag ́o $1,200 por alo- Reembolso Recibido Despu ́es de la Deduc- Donaciones en efectivo. Si usted, como jarse en un motel. Normalmente paga $200 al ci ́on de una P ́erdida, m ́as adelante. v ́ıctima de alg ́un desastre, recibe donaciones mes por alimentaci ́on. Sus gastos de alimentaEn caso de no presentar una reclamaci ́on de excluibles en efectivo y no existen l ́ımites sobre ci ́on durante este mes en que vivi ́o en el motel

reembolso. Si su propiedad est ́a asegurada, fueron de $400. Usted recibi ́ c ́omo puede usar el dinero, usted no reduce su o $1,100 de su

debe presentar oportunamente al seguro una compa ̃ p ́erdida por hechos fortuitos con este tipo de n ́ıa de seguros para costear sus gastos

reclamaci ́on de reembolso de la p ́erdida. De lo de manutenci ́ donaciones. Esto es aplicable aun cuando use on. Determine la porci ́on del pago

contrario, no puede deducir esta p ́erdida como que debe incluir en su ingreso de la manera el dinero para pagar reparaciones de la propiehecho fortuito o robo. Sin embargo, la porci ́on siguiente: dad da ̃nada en el desastre.

P ́agina 200 Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
1) Pagos del seguro para gastos de Reembolso real menor que la cantidad espe- Un Solo Hecho Fortuito en manutenci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . $1,100 rada. Si posteriormente recibe un reembolso

2) Gastos reales durante el mes m ́as bajo de lo que esperaba, incluya en su Bienes M ́ultiples en que no puede morar en su declaraci ́on esa diferencia como una p ́erdida

casa debido al incendio ..... 1,600 adicional a las otras (si las hubiera) en el a ̃no en Bienes muebles. Los bienes muebles son to- 3) Gastos normales de el que razonablemente no espere reembolso manutenci ́ dos aquellos que no sean bienes inmuebles. Si on . . . . . . . . . . . . 725 adicional. le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito 4) Aumento temporal de los gastos de

manutenci ́ los da ̃na o los destruye, deber ́a calcular la p ́er- on: Ejemplo. Su autom ́ovil personal ten ́ıa un Reste la l ́ dida de cada art ́ıculo por separado. Luego com- ınea 3 de la l ́ınea 2 . . . . . 875 valor justo de mercado de $2,000 cuando en el 5) Cantidad del pago que se puede bine dichas p ́erdidas para determinar el total de a ̃no 2006 fue destruido en un choque con otro incluir en el ingreso: su p ́erdida procedente de aquel hecho fortuito o autom ́ovil. El accidente se debi ́o a la negligen- Reste la l ́ınea 4 de la l ́ınea 1 . . . . . $ 225 robo.

cia del otro conductor. Al final del a ̃no 2006,

exist ́ıa una posibilidad razonable de que el A ̃no tributario en el cual se incluye esta Ejemplo. Un incendio en su casa destruy ́o due ̃no del otro veh ́ıculo le reembolsara la totali- cantidad. La parte sujeta a impuestos del una silla tapizada, una alfombra oriental y una

pago del seguro se incluye como ingreso du- dad de los da ̃nos. Usted no tuvo una p ́erdida mesa antigua. Usted no ten ́ıa seguro contra deducible durante el a ̃no 2006. incendio para cubrir su p ́erdida. (Este fue el  ́ rante el a ̃no en que vuelve a hacer uso de su En enero del a ̃no 2007, los tribunales le hogar principal o, si ocurre m ́as adelante, en el unico hecho fortuito o robo que sufri ́  ́ o durante el

adjudicaron $2,000. Sin embargo, en el mes de a ̃no en que reciba la parte sujeta a impuestos a ̃no). Pag ́o $750 por la silla y calcul ́o que la

del pago del seguro. julio es obvio que no podr ́a cobrar cantidad misma ten ́ıa un valor justo de mercado de $500 alguna del otro conductor. Puede deducir la justo antes del incendio. La alfombra cost ́o p ́erdida en el a ̃no 2007 aplicando los l ́ımites a la Ejemplo. En agosto del a ̃no 2005, su hogar $3,000 y ten ́ıa un valor justo de mercado de deducci ́on que se examinan m ́as adelante. principal fue destruido por un tornado. En el mes $2,500 justo antes del incendio. Compr ́o la

de noviembre del a ̃no 2006, usted volvi ́o a hacer mesa en una subasta a un precio de $100 antes

uso de su hogar. Los pagos que recibi ́o del Reembolso real mayor que la cantidad espe- de enterarse de que era una antig ̈uedad. La

rada. Si posteriormente recibe un reembolso hab ́ıan tasado en $900 antes del incendio. La seguro en los a ̃nos 2005 y 2006 eran $1,500

m ́ que resulta ser mayor que la cantidad esperada, p ́erdida de cada uno de esos art ́ıculos se cal- as que el aumento temporal de sus gastos de

manutenci ́ tras haber solicitado una deducci ́on por la p ́er- cula de la manera siguiente: on durante esos dos a ̃nos. Esta canti- dida, puede que tenga que incluir el monto adi- dad se incluye como ingreso en el Formulario cional del reembolso en su ingreso del a ̃no en Silla Alfombra Mesa 1040 del a ̃no 2006. Si durante el a ̃no 2007 que lo recibi ́o. No obstante, si alguna parte de la recibe pagos adicionales para cubrir los gastos 1) Base (costo) . . . $750 $3,000 $100 deducci ́on original no redujo su impuesto para el de manutenci ́on que tuvo en los a ̃nos 2005 y a ̃no anterior, no incluya esa parte del reembolso 2) Valor justo de 2006, debe incluir esos pagos como ingreso en en su ingreso. No vuelva a calcular su impuesto mercado antes del

su Formulario 1040 del a ̃no 2007. para el a ̃no en que solicit ́o la deducci ́on. Para incendio ...... $500 $2,500 $900

m ́as informaci ́on, vea Recuperaci ́on de Fon- 3) Valor justo de

Asistencia en caso de desastre. Los alimen- mercado despu ́es dos en el cap ́ıtulo 12.

tos, suministros m ́edicos y otras formas de asis- del incendio . . . . –0– –0– –0–

tencia que usted reciba no reducen su monto de Si el total de todos los reembolsos que 4) Disminuci ́on del

p ́erdida por hechos fortuitos, a menos que sean recibe es mayor que la base ajustada valor justo de PRECAUCION de los bienes destruidos o robados, mercado ...... $500 $2,500 $900  ́

!

una reposici ́on de bienes perdidos o destruidos. usted obtendr ́a una ganancia a partir del hecho 5) P ́erdida (cantidad Los pagos de asistencia calificados en fortuito o robo. Si ya ha hecho una deducci ́on menor entre la

caso de desastre que reciba por gas- por una p ́erdida y recibe ese reembolso poste- l ́ınea (1)

tos en los que haya incurrido derivados o la l ́ınea (4)) . . . $500 $2,500 $100

CONSEJO

riormente, en otro a ̃no, posiblemente tenga que de un desastre declarado por el Presidente no incluir la ganancia en su ingreso de ese a ̃no son cantidades de ingreso sujeto a impuestos 6) P ́erdida total ... $3,100 posterior. Anote la ganancia como ingreso ordi- en su caso. Para obtener mayor informaci ́on, nario hasta el monto de la deducci ́on que le vea Pagos calificados de asistencia en caso permiti ́o reducir su impuesto del a ̃no anterior. Bienes ra ́ıces. Para calcular una p ́erdida de de desastre en la secci ́on titulada P ́erdidas en Vea la Publicaci ́on 547(SP) para m ́as informa- bienes ra ́ıces de uso personal, toda la propie- Zonas de Desastre, de la Publicaci ́on 547(SP). ci ́on sobre c ́omo tratar una ganancia prove- dad (como edificios,  ́arboles y arbustos) se con- Los pagos de ayuda por desempleo en caso niente del reembolso de un hecho fortuito o sidera una sola. Calcule la p ́erdida utilizando la

de desastre constituyen beneficios sujetos a robo. cantidad de la base ajustada o la disminuci ́on impuestos de desempleo. del valor justo de mercado de toda la propiedad,

Por lo general, los subsidios de asistencia en Reembolso real por la cantidad esperada. la que sea menor.

casos de desastre que se reciban conforme a la Si recibe un reembolso por la cantidad exacta

Robert T. Stafford Disaster Relief and Emer- que esperaba, no tiene que incluir cantidad al- Ejemplo. Usted compr ́o su casa hace algugency Assistance Act (Ley de Robert T. Stafford guna en su ingreso y no puede deducir ninguna nos a ̃nos. En esa  ́epoca, pag ́o $160,000

de Asistencia en Caso de Desastre y de Emer- p ́erdida adicional. ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa).

gencia) o a la National Flood Insurance Act (Ley Tambi ́en gast ́o $2,000 por concepto de jardinedel Seguro Nacional en caso de Inundaciones) Ejemplo. En diciembre del a ̃no 2007, usted r ́ıa ornamental. Este a ̃no, un incendio destruy ́o

(seg ́un vigencia del 15 de abril del a ̃no 2005) no choc ́o cuando conduc ́ıa su autom ́ovil personal. su hogar. El incendio tambi ́en ocasion ́o da ̃nos a

se incluyen en su ingreso. Vea P ́erdidas en Las reparaciones a su autom ́ovil costaron $950. los arbustos y  ́arboles del patio. El incendio fue

Zonas de Desastre en la Publicaci ́on 547(SP). Usted ten ́ıa $100 como suma deducible de su la  ́unica p ́erdida por hechos fortuitos o robo que

seguro contra choques. Su compa ̃n ́ıa de segu- tuvo este a ̃no. Tasadores competentes valoraros acept ́o reembolsarle la cantidad correspon- ron la propiedad completa en $200,000 antes

Reembolso Recibido Despu ́es de diente al resto de los da ̃nos. Como esperaba un del incendio, pero s ́olo en $30,000 despu ́es de

reembolso de la compa ̃n ́ıa de seguros, en el  ́este. (No se incluye la p ́erdida de enseres do- la Deducci ́on de una P ́erdida

a ̃no 2007 no tuvo una deducci ́on de p ́erdida por m ́esticos en este ejemplo. Se calcular ́ıa por

Si calcul ́o su p ́erdida por hechos fortuitos o robo hecho fortuito. separado para cada art ́ıculo, como se explica

utilizando la cantidad del reembolso esperado, Debido a la regla de los $100 (tratada m ́as anteriormente bajo Bienes muebles). Poco

es posible que tenga que ajustar su declaraci ́on adelante bajo L ́ımites a la Deducci ́on), no despu ́es del incendio, la compa ̃n ́ıa de seguros

de impuestos para el a ̃no tributario en el cual puede deducir los $100 que pag ́o como suma le pag ́o $155,000 por la p ́erdida. La deducci ́on

reciba su reembolso real. Esta secci ́on explica deducible. Cuando reciba los $850 del seguro de la p ́erdida por hecho fortuito se calcula de la

el ajuste que podr ́ıa verse obligado a hacer. en el a ̃no 2008, no los declare como ingreso. siguiente forma:

Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios P ́agina 201
Tabla 25-1. C ́omo Aplicar los L ́ımites de la Deducci ́on por Bienes de Uso Personal

Regla de los $100 Regla del 10%

Aplicaci ́on General Al calcular su deducci ́on, debe restar $100 de Debe restar el 10% de su ingreso bruto

cada p ́erdida por hecho fortuito o robo. Aplique ajustado del total de las p ́erdidas por hecho

esta regla despu ́es de haber calculado el fortuito o robo. Aplique esta regla despu ́es

monto de su p ́erdida. de haber descontado $100 (la regla de los

$100) de cada p ́erdida.

Un Solo Suceso Se aplica esta regla s ́olo una vez, aun cuando Se aplica esta regla s ́olo una vez, aun

un gran n ́umero de bienes se haya visto cuando un gran n ́umero de bienes se haya

afectado. visto afectado.

M ́as de un Suceso Se aplica la p ́erdida proveniente de cada Se aplica al total de todas sus p ́erdidas

suceso. provenientes de todos los sucesos.

M ́as de una Persona— Se aplica a cada persona por separado. Se aplica a cada persona por separado.

Con P ́erdida del

Mismo Suceso

(que no sea una pareja casada que

presenta una declaraci ́on conjunta)

Pareja Casada Casado que Se aplica como si ustedes fueran una sola Se aplica como si ustedes fueran una sola

−con P ́erdidas a Presenta una persona. persona.

Partir del Mismo Declaraci ́on

Suceso Conjunta

Casado que Se aplica a cada c ́onyuge por separado. Se aplica a cada c ́onyuge por separado.

Presenta una

Declaraci ́on por

Separado

M ́as de un Due ̃no Se aplica por separado a cada due ̃no de Se aplica por separado a cada due ̃no de

(que no sea una pareja casada que bienes de propiedad conjunta. bienes de propiedad conjunta.

presenta una declaraci ́on conjunta)

1) Base ajustada de la propiedad Estas reglas se explican a continuaci ́on y la Un solo suceso. Por lo general, los sucesos

completa (terreno, edificio y Tabla 25-1 resume c ́omo aplicar la regla de los que est ́an estrechamente relacionados por orijardiner ́ıa ornamental) ...... $162,000 $100 y la regla del 10% en varias situaciones. gen causan un solo hecho fortuito. Es un solo

Para explicaciones y ejemplos m ́as detallados, hecho fortuito cuando el da ̃no se deriva de dos o 2) Valor justo de mercado de toda

la propiedad antes del incendio $200,000 vea la Publicaci ́on 547(SP). m ́as causas directamente relacionadas, como

3) Valor justo de mercado de toda por ejemplo, da ̃nos por viento e inundaciones

provocados por la misma tormenta. la propiedad despu ́es del Bienes usados en parte para fines comercia- incendio ............... 30,000 les y en parte para fines personales. 4) Disminuci ́on del valor justo de

mercado de toda la Cuando los bienes se utilizan en parte para fines Regla del 10%

personales y en parte para fines comerciales o propiedad .............. $170,000 de generaci ́on de ingresos, la deducci ́on de la Debe restar un 10% de su ingreso bruto ajus5) P ́erdida (cantidad menor entre tado del total de sus p ́erdidas por hecho fortuito p ́erdida por hechos fortuitos o robo se calcula la l ́ınea (1) o la l ́ınea (4)) .... $162,000 o robo causadas a bienes de uso personal. por separado para la porci ́on de uso personal y 6) Reste la cantidad del seguro . . 155,000 Aplique esta regla despu ́es de haber descon- para la porci ́on con fines comerciales o de gene- 7) P ́erdida despu ́es del tado $100 de cada p ́erdida. Si tiene p ́erdidas y raci ́on de ingresos. Es preciso calcular ambas reembolso ............. $7,000 ganancias por hechos fortuitos o robos, vea por separado porque la regla de los $100 y la m ́as adelante el tema titulado P ́erdidas y ga- regla del 10% son aplicables  ́unicamente a la nancias. p ́erdida ocasionada en la porci ́on para uso personal de los bienes. Ejemplo 1. En junio, descubri ́o que robaron L ́ımites a la Deducci ́on en su casa. Su p ́erdida despu ́es del reeembolso

Regla de los $100 del seguro fue de $2,000. Su ingreso bruto ajusDespu ́es de calcular su p ́erdida por hecho for- tado del a ̃no en que descubri ́o el robo es de

tuito o robo, debe calcular cu ́anto de la p ́erdida Despu ́es de calcular su p ́erdida de bienes de $29,500. Primero se aplica la regla de los $100 y

puede deducir. Si la misma fue una p ́erdida en uso personal debido a un hecho fortuito o robo, luego la regla del 10%. Calcule su deducci ́on en

debe restar $100 de esa p ́erdida. Esta reduc- concepto de p ́erdida por robo como se muestra bienes de uso personal o de su familia, hay dos

ci ́on es aplicable a cada p ́erdida total por hecho a continuaci ́on: l ́ımites a la cantidad que puede deducir como

fortuito o robo. No importa el n ́umero de bienes p ́erdida por hecho fortuito o robo. 1) P ́erdida despu ́es del reembolso del afectados en un suceso. S ́olo ser ́a aplicable una seguro .................... $2,000 1. Debe descontar $100 (la regla de los reducci ́on de $100. 2) Reste $100 . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 $100) de cada p ́erdida por hecho fortuito o 3) P ́erdida despu ́es de haber aplicado robo. Ejemplo. Una tormenta de granizo causa la regla de los $100 ........... $1,900 da ̃nos a su casa y su autom ́ovil. Calcule la 2. Debe restar adem ́as el 10% de su ingreso 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso cantidad de la p ́erdida, como se explica ante- bruto ajustado ............... 2,950 bruto ajustado (la regla del 10%) del total riormente, para cada uno de estos art ́ıculos. 5) Deducci ́on en concepto de de sus p ́erdidas por hecho fortuito o robo. Como las p ́erdidas se deben a un solo aconteci- p ́erdida por robo ............ –0–

Estas reducciones se hacen en el Formulario miento, combine las p ́erdidas y descuente $100 Usted no tiene una deducci ́on en concepto

4684, en ingl ́es. del monto combinado. de p ́erdida por robo porque su p ́erdida despu ́es

P ́agina 202 Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) el reembolso, a no ser que escoja aplazar la Si se posterga alg ́un plazo tributario, el IRS

es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado declaraci ́on de la ganancia seg ́un lo explicado publicar ́a este aplazamiento en su zona me-

($2,950). en la Publicaci ́on 547(SP). diante un comunicado de prensa, una orden Si tiene una p ́erdida, vea la Tabla 25-2. reglamentaria sobre impuestos, procedimientos Ejemplo 2. En marzo, tuvo un accidente P ́erdidas. Por lo general, puede deducir una tributarios, avisos, anuncios y a trav ́es de otros automovil ́ıstico que destruy ́o completamente su p ́erdida no reembolsable s ́olo en el a ̃no tributa- comunicados del Bolet ́ın de Impuestos Internos veh ́ıculo. Usted no ten ́ıa seguro contra acciden- rio en el cual ocurri ́o el hecho fortuito. Esto es (conocido por sus siglas en ingl ́es, IRB). tes y por lo tanto no recibi ́o reembolso de parte aplicable aun cuando no repare o reponga los del seguro. La p ́erdida en su autom ́ovil es de Qui ́en cumple con los requisitos. Si el bienes da ̃nados hasta un a ̃no posterior. $1,200. En noviembre, un incendio provoc ́o da- IRS posterga un plazo tributario, los siguientes Puede deducir p ́erdidas por robo no reem- nos en el s ́  ̃ otano de su casa y destruy ́o comple- bolsables s ́olo en el a ̃no en que descubri ́o que contribuyentes re ́unen los requisitos para este tamente los muebles, la m ́aquina lavadora, la sus bienes hab ́ıan sido robados. aplazamiento: secadora y otros art ́ıculos que guardaba all ́ı. Su Si no est ́a seguro de si se le reembolsar ́a p ́erdida de los art ́ıculos del s ́otano despu ́es del • Toda persona cuyo hogar principal est ́e parte de su p ́erdida por hecho fortuito o robo, no reembolso fue de $1,700. Su ingreso bruto ajus- ubicado en una zona de desastre que deduzca dicha parte hasta el a ̃no tributario en tado para el a ̃no en que ocurrieron el accidente tenga cobertura (como se define m ́as ade- que usted est ́e razonablemente seguro de que y el incendio es de $25,000. Usted calcula su lante). no se le reembolsar ́a. deducci ́on de p ́erdidas por hechos fortuitos de • Toda entidad comercial o empresario por la siguiente forma: P ́erdidas de dep ́ositos. Si su p ́erdida es una

p ́erdida de dep ́ositos ocurrida en una instituci ́on cuenta propia cuyo lugar principal de

Veh ́ıculo S ́otano financiera insolvente o en quiebra, vea la sec- trabajo se encuentre en una zona de deci ́on anterior, P ́erdida de Dep ́ositos. sastre que tenga cobertura. 1) P ́erdida .......... $1,200 $1,700

2) Reste $100 por • Una persona que trabaje en servicios de incidente . . . . . . . . . . 100 100 P ́erdidas en Zonas de ayuda y est ́e afiliada con alguna organiza- 3) P ́erdida despu ́es de Desastre ci ́on filantr ́opica o gubernamental y que haber aplicado la regla

de los $100 est ́e ofreciendo ayuda en una zona de de- ........ $1,100 $1,600

Normalmente, debe deducir una p ́erdida por sastre que tenga cobertura. 4) Total de la p ́erdida .......... $2,700 hecho fortuito en el a ̃no en el que aconteci ́o el 5) Reste el 10% de $25,000 del • Toda persona, entidad comercial, o em- mismo. No obstante, si sufre una p ́erdida por ingreso bruto ajustado ........ 2,500 presario por cuenta propia cuyos registros hecho fortuito a causa de desastre que ocurri ́o 6) Deducci ́on en concepto de en una zona beneficiaria de ayuda p ́ublica y/o se necesiten para cumplir con un plazo ya p ́erdida por hecho fortuito .... $200 privada, puede optar por deducir esa p ́erdida en aplazado, siempre que esa documentasu declaraci ́on o declaraci ́on enmendada para ci ́on se mantenga en una zona de desas- P ́erdidas y ganancias. Si tiene tanto ganan- cualquiera de los siguientes a ̃nos: tre con cobertura. No es preciso que el cias como p ́erdidas por hechos fortuitos o robo hogar principal o lugar principal de trabajo de bienes de uso personal, debe comparar el • El a ̃no en que aconteci ́o el desastre.

est ́e ubicado en la zona de desastre que total de ganancias con el total de p ́erdidas. • El a ̃no inmediatamente anterior al a ̃no Haga esto luego de haber descontado todo re- tenga cobertura. cuando ocurri ́o el desastre. embolso, y los $100, del monto de cada p ́erdida • Todo caudal hereditario o fideicomiso que pero antes de haber restado el 10% del ingreso tenga registros tributarios necesarios para bruto ajustado de las p ́erdidas. Ganancias. Si escoge aplazar la declaraci ́on cumplir con un plazo tributario ya apla- de ganancias procedentes de bienes da ̃nados o Las ganancias por hechos fortuitos o zado, siempre que esa documentaci ́on se destrozados en una zona de desastre, decla- robo no incluyen ganancias que haya rada como tal por el Presidente, le ata ̃nen cier- mantenga en una zona de desastre que PRECAUCION decidido aplazar. Vea la Publicaci ́on  ́

!

tas reglas especiales. Para saber m ́as sobre tenga cobertura. 547(SP) para m ́as informaci ́on sobre el aplaza- esas reglas especiales, vea la Publicaci ́on miento de la declaraci ́on de una ganancia. • El c ́onyuge que declare conjuntamente 547(SP). con un contribuyente que re ́une los requiP ́erdidas mayores que las ganancias. Si Plazos tributarios aplazados. El IRS puede sitos para obtener un aplazamiento. sus p ́erdidas resultan ser mayores que sus ga- aplazar ciertos plazos tributarios hasta por un • Alguna otra persona que el IRS determine nancias reconocidas, reste las ganancias de las a ̃no para aquellos contribuyentes que se vean

p ́erdidas y reste del resultado el 10% de su que ha sido afectada por un desastre de- afectados por un desastre declarado por el Preingreso bruto ajustado. El resto, si lo hubiera, clarado como tal por el Presidente. sidente. Los plazos tributarios que puede aplaser ́a su p ́erdida deducible. zar el IRS incluyen aquellos para presentar Zona de desastre con cobertura. Esta es  ́ Ganancias mayores que las p ́ declaraciones de impuestos sobre ingresos y erdidas. Si

empleo, para pagar impuestos sobre ingresos y una zona de desastre declarada como tal por el sus ganancias reconocidas son mayores que empleo y para hacer aportaciones a una cuenta Presidente en la cual el IRS ha decidido poster- las p ́erdidas, reste las p ́erdidas de las ganan- IRA tradicional o IRA Roth. gar los plazos tributarios hasta por un a ̃no. cias. La diferencia se considera una ganancia

de capital y debe declararse en el Anexo D

(Formulario 1040). La regla del 10% no es apli- Tabla 25-2. Cu ́ando Deducir una P ́erdida

cable a sus ganancias. SI tiene una p ́erdida... ENTONCES ded ́uzcala en el a ̃no en el que...

proveniente de un hecho fortuito, ocurri ́o la p ́erdida.

Cu ́ en una zona de desastre declarada ocurri ́o el desastre o el a ̃no inmediatamente antes del ando Declarar como tal por el Presidente, desastre.

P ́erdidas y Ganancias proveniente de un robo, el robo fue descubierto.

en un dep ́osito tratado como:

Ganancias. Si recibe un reembolso del se- • hecho fortuito, • se puede llegar a un c ́alculo aproximado razonable. guro o de otro tipo que resulte mayor que su

base adjustada en los bienes destruidos o roba- • deuda incobrable, • los dep ́ositos no tienen ning ́un valor.

dos, se considera que tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Debe incluir esta • p ́erdida ordinaria, • se puede llegar a un c ́alculo aproximado razonable.

ganancia en su ingreso en el a ̃no en que reciba

Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios P ́agina 203
Reducci ́on de intereses y multas. El IRS p ́erdidas en un solo Formulario 4684. Siga las P ́erdida neta de operaci ́on (conocida por sus

puede reducir el inter ́es y las multas por impues- instrucciones del mismo con respecto a qu ́e siglas en ingl ́es, NOL). Si su deducci ́on por

tos sobre los ingresos que no hayan sido paga- hechos fortuitos y robo es mayor a su ingreso l ́ıneas se han de llenar. Adem ́as, debe usar el

dos en su totalidad por la duraci ́on del anual, es posible que tenga una p ́ anexo correspondiente para declarar una ga- erdida neta de

aplazamiento de plazos tributarios. operaci ́ nancia o p ́erdida. El anexo que debe usar de- on (conocida por sus siglas en ingl ́es,

pender ́a de si tiene una ganancia o p ́erdida. NOL). Puede declarar una p ́erdida neta de ope- Informaci ́on adicional. Para mayor informa- raci ́on para bajar sus impuestos de un a ̃no ante- ci ́on, vea P ́erdidas en Zonas de Desastre en la Si tiene una: Decl ́arela en: rior, lo que le permite obtener un reembolso de Publicaci ́on 547(SP). impuestos que ya ha pagado. Otra posibilidad Ganancia ...... Anexo D (Formulario es usarla para bajar sus impuestos durante un 1040) a ̃no posterior. No es necesario que tenga una P ́erdida ........ Anexo A (Formulario

1040) empresa para tener una p ́erdida neta de opera- C ́omo Declarar ci ́on debido a hechos fortuitos o robo. Para m ́as

informaci ́on, vea la Publicaci ́on 536, Net Opera- P ́erdidas y Ganancias Ajustes a la base. Si tiene una p ́erdida por ting Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and

hecho fortuito o robo, debe restar de su base en Trusts (P ́erdidas Netas de Operaci ́on (NOL)

Use el Formulario 4684, en ingl ́es, para declarar la propiedad todo seguro u otro reembolso que para Personas F ́ısicas, Caudales Hereditarios y

una ganancia o p ́erdida deducible de un hecho reciba y toda otra p ́erdida deducible. Debe au- Fideicomisos), en ingl ́es.

fortuito o robo. Si sufre m ́as de un solo hecho mentar su base ajustada por la cantidad que

fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto gaste en restaurar su propiedad despu ́es de un

para determinar su ganancia o p ́erdida para hecho fortuito. Vea Base Ajustada en el cap ́ıcada acontecimiento. Combine las ganancias y tulo 13 para m ́as informaci ́on.

P ́agina 204 Cap ́ıtulo 25 P ́erdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
• No hay ninguna cantidad que aparezca los Estados Unidos y gastos de convenciones

con un c ́odigo “L” en el recuadro 12 de su deducibles.

Formulario W−2, Wage and Tax State- 26. ment (Comprobante de Salarios y de Re- Definici ́on de gastos de viaje. Para prop ́ositenci ́on), en ingl ́es. tos tributarios, los gastos de viaje son los gastos

ordinarios y necesarios (definidos anterior- Si se cumplen todos estos requisitos, no hay mente) en los que se ha incurrido al viajar lejos Gastos de necesidad de anotar los gastos o los reembol- de su domicilio por negocios, por su profesi ́on o sos en la declaraci ́on. Vea Reembolsos, m ́as trabajo. adelante, si desea leer m ́as informaci ́on sobre Autom  ́ovil y Encontrar ́a ejemplos de gastos de viaje de- reembolsos y c ́omo rendir cuentas a su empleador. ducibles en la Tabla 26−1.

Otros Gastos de Si re ́une estas condiciones y su em- Viajes Lejos de Su pleador incluy ́o reembolsos en su For- Negocio del mulario W−2 por error, p ́ıdale a su Domicilio CONSEJO

empleador un Formulario W−2 corregido. Se consideran viajes lejos de su domicilio si: Empleado • A fin de cumplir con sus responsabilida- Art ́ıculos de inter ́es des, tiene que alejarse del  ́area general A usted quiz ́a le interese ver: de su domicilio tributario (definido m ́as

adelante) durante un tiempo bastante m ́as Qu ́e Hay de Nuevo Publicaci ́on largo que un d ́ıa normal de trabajo y

❏ 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car • Necesita dormir o descansar para satisfa- Tarifa est ́andar por milla. Para el a ̃no 2007, Expenses (Gastos por Viajes, cer las exigencias de su trabajo mientras la tarifa est ́andar por milla por el costo de operar Entretenimiento, Donaciones y est ́a lejos de su domicilio. su autom ́ovil para uso comercial es 48.5 centa- Autom ́oviles), en ingl ́es

vos por milla. ❏ Este requisito de descanso no se cumple con 535 Business Expenses (Gastos de Los gastos de autom ́ovil y el uso de la tarifa Negocio), en ingl ́ s ́olo dormir una siesta en el autom ́ovil. No tiene es est ́andar por milla se explican bajo Gastos de que estar lejos de su domicilo tributario un d ́ıa

Transporte, m ́as adelante. ❏ 1542 Per Diem Rates (Tarifas de entero, ni del anochecer al amanecer, siempre Vi ́aticos), en ingl ́es que el alivio de sus responsabilidades dure lo

bastante como para permitirle dormir o descan- Formularios (e Instrucciones) sar lo necesario.

Introducci ́on ❏ Anexo A (Formulario 1040) Itemized

Deductions Ejemplo 1. Usted es conductor de trenes. (Deducciones Es posible que pueda deducir los gastos ordina- Detalladas), en ingl ́es Sale de su terminal de origen en un viaje de ida

rios y necesarios relacionados con los negocios y vuelta normalmente programado entre dos ❏ Anexo C (Formulario 1040) Profit or en los que haya incurrido para: ciudades y regresa a casa 16 horas m ́as tarde. Loss From Business (P ́erdidas o Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el • Viajes, Ganancias del Negocio), en ingl ́es punto de destino y consume dos comidas y • Entretenimiento, ❏ Anexo C−EZ (Formulario 1040) Net alquila una habitaci ́on de hotel para dormir lo

• Donaciones o Profit From Business (Utilidad Neta necesario antes de iniciar el viaje de regreso. En

de Negocio), en ingl ́es este caso, se considera que usted ha estado • Transporte. fuera de su domicilio. ❏ Anexo F (Formulario 1040) Profit or

Un gasto ordinario es aqu ́el que es com ́un y Loss From Farming (P ́erdidas o

reconocido en el  ́ambito de su ocupaci ́on, nego- Ejemplo 2. Usted es camionero. Sale de su Ganancias de Actividades

cio o profesi ́on. Un gasto necesario es aqu ́el terminal y regresa m ́as tarde el mismo d ́ıa. En el Agropecuarias), en ingl ́es que resulta  ́util y apropiado para su negocio. punto de destino, tiene una hora libre para coPara que un gasto se considere necesario, no ❏ Formulario 2106 Employee Business mer. Debido a que dicha hora libre no le permite

tiene que ser obligatorio. Expenses (Gastos de Negocio del dormir lo necesario y este corto per ́ıodo de

Empleado), en ingl ́es tiempo libre no sirve para descansar lo sufi- Este cap ́ıtulo explica: ❏ ciente, se considera que no viaja lejos de su Formulario 2106−EZ Unreimbursed • Qu ́e gastos se pueden deducir. Employee Business Expenses domicilio.

(Gastos de Negocio del Empleado • C ́omo se declaran los gastos en la decla- no Reembolsados), en ingl ́es Miembros de las Fuerzas Armadas. Si es raci ́on de impuestos. miembro de las Fuerzas Armadas estadouni-

• Qu ́e documentaci ́on necesita para demos- denses y est ́a de servicio permanente en el

trar sus gastos y extranjero, no se considera que viaje lejos de su

domicilio. No puede deducir sus gastos por co- • C ́omo tratar los reembolsos de gastos que Gastos de Viaje mida y alojamiento. No puede deducir estos reciba.

gastos aunque tenga que mantener una viSi viaja temporalmente a un lugar fuera de su vienda en los Estados Unidos para sus familia- Qui ́en no necesita usar este cap ́ıtulo. Si us- domicilio tributario, puede usar esta secci ́on res, a los que no se les permite viajar al ted es empleado, no necesitar ́a leer este cap ́ı- para determinar si tiene gastos de viaje deduci- extranjero. Si se le traslada de un puesto de tulo si se cumplen todos los siguientes puntos: bles. Esta secci ́on trata de: servicio permanente a otro, quiz ́as pueda dedu-

• Rindi ́o cuentas detalladas a su empleador cir gastos de mudanza, los cuales se explican • Viajes lejos de su domicilio,

por sus gastos relacionados con el en la Publicaci ́on 521, Moving Expenses (Gas- • Domicilio tributario, tos de Mudanza), en ingl ́es. trabajo.

• Trabajo o asignaci ́on temporal y Un oficial de la marina asignado a un puesto • Recibi ́o un reembolso total de sus gastos. de servicio permanente a bordo de un buque • Qu ́e gastos de viaje se pueden deducir. • Su empleador le exigi ́o que devolviera con instalaciones normales para vivir y comer

todo reembolso en exceso y usted as ́ı lo Adem ́as explica la asignaci ́on para comidas, las tiene un domicilio tributario a bordo del buque

hizo. reglas con respecto a viajes dentro y fuera de para prop ́ositos de gastos de viaje.

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 205
Domicilio Tributario 3. No ha abandonado el  ́area en la cual tanto Debido a que pasa la mayor parte de sus

su lugar de alojamiento t ́ıpico como su do- horas de trabajo y gana la mayor parte de su

micilio principal reclamado se encuentran; salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio Para determinar si se considera que viaja lejos hay un miembro o miembros de su familia tributario. No puede deducir gasto alguno en el de su domicilio, primero debe determinar la ubi- viviendo en su domicilio principal; o usted que haya incurrido por comida y alojamiento en caci ́on de su domicilio tributario.

se aloja a menudo en dicho domicilio. ese lugar. No obstante, cuando regrese a traba- Por regla general, su domicilio tributario es jar a Pittsburgh, est ́a fuera de su domicilio tribu- su lugar de negocios o puesto de servicio nor- Si se cumplen los tres factores, su domicilio tario aunque se quede en su domicilio familiar. mal, independientemente de d ́onde mantenga tributario es el domicilio donde vive normal- Puede deducir el costo de su viaje de ida y su domicilio familiar. Abarca toda la ciudad o mente. Si se cumplen s ́olo dos factores, es vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Adem ́as, area general en la cual est ́  ́ a ubicado su negocio posible que tenga un domicilio tributario depen- puede deducir sus gastos de comida y aloja- o trabajo. diendo de todos los hechos y circunstancias. Si miento como gastos de vida de su familia mien- Si tiene m ́as de un solo lugar de negocios, su se cumple s ́olo un factor, usted es itinerante; su tras usted viva y trabaje en Pittsburgh. domicilio tributario es su lugar de negocios prin- domicilio tributario es dondequiera que trabaje y

cipal. Vea Lugar principal de negocios o no puede deducir gastos de viaje.

trabajo, m ́as adelante. Trabajo o Asignaci ́on

Si no tiene un lugar de negocios principal o Ejemplo. Usted es soltero y vive en un Temporal normal debido a la naturaleza de su trabajo, es apartamento que alquila en Boston. Trabaja

posible que su domicilio tributario sea el lugar para su empleador en Boston desde hace varios Puede ser que trabaje normalmente en su domi- donde vive normalmente. Vea Ning ́un lugar a ̃nos. Su empleador lo inscribe en un programa cilio tributario y, adem ́as, trabaje en otro sitio. principal de negocios o trabajo, m ́as ade- de capacitaci ́on ejecutiva de 12 meses de dura- Tal vez no le resulte pr ́actico regresar a su lante. ci ́on. No espera regresar a Boston despu ́es de domicilio tributario de ese otro sitio al fin de cada

 Si no tiene un lugar de negocios o puesto de terminar el programa de capacitaci ́on. d ́ıa de trabajo. servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted Durante la capacitaci ́on, usted no trabaja en

se le considera empleado itinerante (transitorio) Boston. En lugar de ello, recibe formaci ́on en Asignaci ́on temporal versus asignaci ́on por

y su domicilio tributario es dondequiera que tra- aulas o en el trabajo en diferentes lugares de los un tiempo indeterminado. Si su asignaci ́on o baje. Como empleado itinerante, no puede re- Estados Unidos. Mantiene su apartamento en trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es

clamar una deducci ́on por gastos de viaje ya Boston y regresa a vivir al mismo a menudo. temporal, su domicilio tributario no cambia. Se

que a usted nunca se le considera estar de viaje Usa su apartamento para llevar a cabo sus considera que est ́a lejos de su domicilio durante

lejos de casa. asuntos personales. Adem ́as, se mantiene en todo el per ́ıodo en que est ́e fuera de su lugar

contacto con sus conocidos en la comunidad de principal de trabajo. Puede deducir sus gastos Lugar principal de negocios o trabajo. Si Boston. Despu ́es de haber terminado su pro- de viaje si, por lo dem ́as, re ́unen los requisitos tiene m ́as de un solo lugar de negocios o grama de capacitaci ́on, lo trasladan a Los Ange- de la deducci ́on. Normalmente, una asignaci ́on trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determi- les. temporal en un solo sitio es aqu ́ella que se nar cu ́al de los dos es su lugar principal de Usted no cumple con el factor (1) porque no puede esperar que dure (y de hecho dura) un negocios o trabajo. trabaj ́o en Boston. S ́ı cumple con el factor (2) a ̃no o menos.

• El tiempo total que suele trabajar en cada porque tuvo gastos de vida duplicados. Tam- No obstante, si su asignaci ́on o trabajo es bi ́en cumple con el factor (3) porque no aban- por un tiempo indeterminado, el sitio de la asig- lugar. don ́o su apartamento en Boston como su naci ́on o trabajo se convierte en su nuevo domi- • El nivel de su actividad comercial en cada domicilio principal, mantuvo el contacto con sus cilio tributario y no puede deducir sus gastos de lugar. conocidos en la comunidad y regres ́o varias viaje mientras est ́e all ́ı. Una asignaci ́on o trabajo

• Si el ingreso procedente de sus activida- veces a vivir en su apartamento. Usted tiene un en un solo sitio se considera por un tiempo

domicilio tributario en Boston. des en cada lugar es considerable o no. indeterminado si en realidad se espera que dure

m ́as de un a ̃no, independientemente de si de Domicilio tributario distinto al hogar familiar. manera realista dura m ́as de un a ̃no o no. Si usted (y su familia) no vive en su domicilio Ejemplo. Usted vive en Cincinnati donde Si su asignaci ́on es por un tiempo indetermi- tributario (definido anteriormente), no puede de- tiene un trabajo de temporada 8 meses al a ̃no y nado, debe incluir en su ingreso todas las canti- ducir el costo de viajes entre su domicilio tributa- gana $40,000. Trabaja en Miami durante los 4 dades que reciba de su empleador por gastos meses que quedan del a ̃ rio y su hogar familiar. Tampoco puede deducir no, tambi ́en como em- de vida, aun si se llaman asignaciones para el costo de comida y alojamiento mientras est ́a pleado de temporada, y gana $15,000. Puesto gastos de viaje y le rinde cuentas a su emplea- en su domicilio tributario. Vea el Ejemplo 1 m ́as que usted dedica la mayor parte de su tiempo a dor de tales gastos. Es posible que pueda dedu- adelante. trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de cir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio Si trabaja temporalmente en la misma ciu- sus ingresos all ́ı, Cincinnati es su lugar principal tributario como gastos de mudanza. Vea la Pu- dad donde viven usted y su familia, tal vez se de trabajo. blicaci ́on 521, en ingl ́es, para m ́as informaci ́on. considere que usted haya viajado lejos de su

Ning ́un lugar principal de negocios o domicilio. Vea el Ejemplo 2, m ́as adelante. Excepci ́on para investigaciones o enjuicia- trabajo. Es posible que tenga un domicilio tri- mientos federales penales. Si es empleado Ejemplo 1. Usted es camionero y vive con butario aunque no tenga un lugar principal o federal y toma parte en una investigaci ́on o su familia en Tucson. Trabaja para una compa- normal de negocios o trabajo. Su domicilio tribu- enjuiciamiento penal llevado a cabo por el go- n ́ ̃ıa de transporte de camiones cuya terminal tario puede ser el domicilio donde vive normal- bierno federal, no est ́a sujeto a la regla de un

mente. est ́a ubicada en Phoenix. Despu ́es de viajes a ̃no. Esto significa que tal vez pueda deducir largos, vuelve a su terminal de origen en Phoe- Factores usados para determinar el domi- gastos de viaje aun si est ́a lejos de su domicilio nix y pasa la noche all ́ı antes de regresar a casa. tributario por m ́as de un a ̃no, siempre y cuando cilio tributario. Si no tiene un lugar principal o No puede deducir gastos algunos en los que cumpla con los dem ́as requisitos relativos a la normal de negocios o trabajo, use los tres facto- haya incurrido por comida y alojamiento en deducci ́on de dichos gastos. res siguientes para determinar d ́onde est ́a ubi- Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tuc- Para reunir los requisitos, el Procurador Ge- cado su domicilio tributario. son. Esto se debe a que Phoenix es su domicilio neral (o su representante) debe confirmar que tributario. 1. Realiza parte de sus actividades comercia- usted viaja:

les en el  ́area de su domicilio principal y se Ejemplo 2. Su domicilio familiar est ́a en • Como parte del gobierno federal, aloja en dicho domicilio mientras hace ne- Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al a ̃no. El gocios en el  ́area. • En situaci ́on de servicio temporal y resto del a ̃no trabaja para el mismo empleador

2. Tiene gastos de vida en su domicilio prin- en Baltimore. En Baltimore, come en restauran- • Para investigar, procesar judicialmente o

cipal y los duplica debido a que tiene que tes y duerme en una pensi ́on. Su sueldo sigue proveer servicios de apoyo para la investiausentarse de dicho domicilio por motivos igual independientemente de si est ́a en Pitts- gaci ́on o enjuiciamiento de un delito fedede su negocio. burgh o en Baltimore. ral.

P ́agina 206 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
Tabla 26−1. Gastos de Viaje que Puede Deducir residencia hasta la cantidad que habr ́ıa gastado

en comida si se hubiera quedado en su lugar de Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando trabajo temporal. viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios.

Per ́ıodo condicional de trabajo. Si acepta

SI tiene gastos un trabajo que le obliga a mudarse, con el

por... ENTONCES usted puede deducir el costo de... acuerdo de que seguir ́a en el puesto si cumple

con sus deberes de modo satisfactorio durante

transporte viajes en avi ́on, tren, autob ́us o autom ́ovil entre su domicilio y un per ́ıodo condicional, entonces el trabajo es

su destino de negocios. Si se le provey ́o un boleto o si viaja sin por un tiempo indeterminado. No puede deducir

pagar conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro ninguno de sus gastos por concepto de comida

programa de esta  ́ındole, su costo es cero. Si viaja en barco, y alojamiento durante el per ́ıodo condicional.

vea Luxury Water Travel (Viajes de Lujo en Barco) y Cruise

ships (Cruceros) bajo Conventions (Convenciones) en la ¿Qu ́e Gastos de Viaje se Publicaci ́on 463, en ingl ́es, para obtener informaci ́on acerca de

reglas y l ́ımites adicionales. Pueden Deducir?

taxi, autob ́us, tarifas para  ́estos y otros tipos de transporte para viajar ida y Una vez que haya determinado que est ́a viatransporte del vuelta entre: jando fuera de su domicilio tributario, puede

aeropuerto determinar qu ́e gastos de viaje son deducibles. • El aeropuerto o la estaci ́on y su hotel y Puede deducir gastos ordinarios y necesa- • El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de rios en los que incurra cuando haga viajes de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. negocios lejos de su domicilio. Puede deducir

ciertos tipos de gastos seg ́un los hechos y sus equipaje y flete enviar equipaje y materiales de exposici ́on o materiales de

circunstancias. muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. La Tabla 26−1 resume los gastos de viaje

autom ́ovil operar y mantener su autom ́ovil cuando viaje lejos de su que tal vez pueda deducir. Es posible que tenga

domicilio por motivo de negocios. Puede deducir los gastos otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, seg ́un los hechos y sus reales o la tarifa est ́andar por milla, adem ́as de peajes y circunstancias. estacionamiento relacionados con los negocios. Si alquila un

autom ́ovil mientras est ́a lejos de su domicilio por motivo de Cuando viaje lejos de su domicilio por

negocios, puede deducir s ́olo la parte de los gastos que motivos de negocio, deber ́ıa mantener

corresponde al uso comercial. documentaci ́on de todos sus gastos y RECORDS  ́

todos los adelantos que reciba de su emplea- alojamiento y su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una dor. Puede usar una libreta, diario, cuaderno o comidas noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a cualquier otro registro escrito para tomar nota dormir o descansar a fin de poder prestar servicios de la de sus gastos. Los tipos de gastos que necesita manera debida. Las comidas incluyen cantidades gastadas en apuntar, junto con documentos comprobantes, comida, bebidas, impuestos y propinas relacionados con se describen en la Tabla 26−2, m ́as adelante.

dichos art ́ıculos. Vea Gastos de Comidas y Gastos

Imprevistos para informaci ́on sobre reglas y l ́ımites Separaci ́on de costos. Si tiene un solo gasto adicionales. que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. transporte), debe repartir ese gasto entre el

tel ́efono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Esto costo de comidas y entretenimiento y el costo de

incluye comunicaci ́on de negocios por fax u otros medios de otros servicios. Debe tener una base razonable

comunicaci ́on. para repartir los gastos de esta manera. Por

ejemplo, debe repartir sus gastos si el cargo de propinas propinas que pague por alg ́un gasto de esta tabla. habitaci ́on de un hotel incluye una o m ́as comidas. otros otros gastos ordinarios y necesarios similares que est ́en

relacionados con su viaje de negocios. Dichos gastos podr ́ıan Gastos de viaje para otra persona. Si un incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, c ́onyuge, dependiente u otra persona lo acom- honorarios de taqu ́ıgrafo p ́ublico, cargos por alquiler de pa ̃na (o su empleado) en un viaje de negocios o computadora y por operar y mantener una casa remolque. a una convenci ́on comercial, normalmente no

puede deducir los gastos de viaje de aquella

persona. C ́omo determinar si su asignaci ́on es tempo- Regreso a casa en d ́ıas libres. Si regresa a Empleado. Puede deducir los gastos de ral o por un tiempo indeterminado. Debe su domicilio tributario de una asignaci ́on tempo- viaje de alguien que lo acompa ̃ne si dicha determinar si su asignaci ́on es temporal o por un ral en sus d ́ıas libres, a usted no se le considera

persona: tiempo indeterminado cuando comience un que est ́a lejos de su domicilio mientras est ́a en

trabajo. Si espera que un trabajo o asignaci ́on la ciudad donde reside. No puede deducir el 1. Es su empleado, dure un a ̃no o menos, entonces es temporal, a costo de sus comidas y alojamiento all ́ı. Sin

menos que existan hechos o circunstancias que embargo, s ́ı puede deducir sus gastos de viaje, 2. Tiene un prop ́osito comercial de buena fe

indiquen lo contrario. Una asignaci ́on o trabajo incluyendo comidas y alojamiento, mientras para el viaje y

temporal en un principio se puede convertir en viaja entre su lugar de trabajo temporal y su 3. Por lo dem ́as, podr ́ıa deducir los gastos de indeterminado debido a circunstancias que ha- domicilio tributario. Puede reclamar dichos gas- viaje. yan cambiado. Una serie de asignaciones al tos hasta la cantidad que le habr ́ıa costado si se

mismo sitio, todas por cortos per ́ıodos de hubiera quedado en su lugar de trabajo tempo- Socio. Si un socio viaja con usted y cumple tiempo pero que juntas abarcan un largo pe- ral. con los requisitos de los puntos anteriores (2) y r ́ıodo de tiempo, se podr ́ıan considerar una Si mantiene su habitaci ́on de hotel mientras (3), puede deducir los gastos de viaje que co- asignaci ́on por un tiempo indeterminado. regresa a su ciudad de residencia, puede dedu- rresponden a dicha persona. Un socio es una

cir el costo de la habitaci ́on. Adem ́as, puede persona con quien usted podr ́ıa esperar razonadeducir los gastos de regresar a su ciudad de blemente llevar a cabo negocios de manera

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 207
activa. Un socio puede ser un cliente, provee- variar seg ́un si el plan de reembolsos del em- (FTR), para saber m ́as sobre cambios que afecdor, empleado, agente, asociado o asesor pro- pleador requer ́ıa o no la rendici ́on de cuentas. Si ten las reclamaciones de reembolso de estos

fesional actual o posible (que probablemente se no se le reembolsa el costo, el l ́ımite del 50% gastos.

convertir ́a en socio). corresponde independientemente de si el gasto Es posible que corresponda el l ́ımite del de comida no reembolsado corresponde a via- Prop ́osito comercial de buena fe. Un pro- 50%. Si utiliza el m ́etodo de la asignaci ́on es- jes de negocio o entretenimiento de negocio. El p ́osito comercial de buena fe existe si puede t ́andar para comidas al calcular sus gastos de l ́ımite del 50% se explica m ́as adelante bajo demostrar un prop ́osito comercial real que justi- comida y no se los reembolsan o s ́ı se los Gastos de Entretenimiento. Los planes de re- fique la presencia de la persona. Servicios im- reembolsan conforme a un plan de deducci ́on embolsos sobre los que hay que rendir cuentas previstos, tales como tomar apuntes en de reembolsos sobre los que no hay que rendir y los planes de reembolsos sobre los que no hay computadora o participar en actividades de en- cuentas, normalmente puede deducir s ́olo el que rendir cuentas se explican m ́as adelante tretenimiento de clientes, no son suficientes 50% de la asignaci ́on est ́andar para comidas. Si bajo Reembolsos. para hacer que los gastos se puedan deducir. se le reembolsa bajo un plan de deducci ́on de

reembolsos sobre los que hay que rendir cuen- Ejemplo. Geraldo va a Chicago en auto por Costo real. Puede usar el costo real de sus tas y usted deduce cantidades que son mayores motivo de negocios y su esposa, Linda, lo acom- comidas para calcular la cantidad de su gasto que sus reembolsos, puede deducir s ́olo el 50%

pa ̃na. Linda no es la empleada de Geraldo. De antes del reembolso y de la aplicaci ́on del l ́ımite de la cantidad sobrante. El l ́ımite del 50% se

vez en cuando, Linda toma apuntes, presta ser- del 50%. Si utiliza este m ́etodo, deber ́a mante- explica m ́as adelante bajo Gastos de Entretevicios similares y asiste a comidas de negocios ner documentaci ́on del costo real. nimiento. Los planes de deducci ́on de reembolcon Geraldo. El hecho de haber prestado dichos sos sobre los que hay que rendir cuentas y servicios no establece que la presencia de Asignaci ́on est ́andar para comidas. Nor- sobre los que no hay que rendir cuentas se Linda en el viaje sea necesaria para llevar a malmente, puede usar el m ́etodo de “asignaci ́on explican en mayor detalle m ́as adelante bajo cabo los negocios de Geraldo. Los gastos de est ́andar para comidas” como alternativa al m ́e- Reembolsos. Linda no son deducibles. todo del costo real. Le permite fijar una cantidad

Geraldo paga $199 al d ́ para sus comidas diarias y gastos imprevistos No hay una cantidad de alojamiento ıa por una habitaci ́on est ́andar opcional similar a la asigna- doble. El precio diario de una habitaci ́on indivi- (conocidos por sus siglas en ingl ́es, M&IE) en ci ́on est ́andar para comidas. La deduc- vez de mantener documentaci ́on de sus costos PRECAUCION ́

!

dual es $149. Geraldo puede deducir el total del ci ́on permisible por gasto de alojamiento es el costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero reales. Esta cantidad fija var ́ıa seg ́un d ́onde y costo real. s ́olo puede deducir $149 al d ́ıa por la habitaci ́on cu ́ando viaje. En este cap ́ıtulo, la “asignaci ́on

de hotel. Si usa transporte p ́ublico, puede dedu- est ́andar para comida” se refiere a la tarifa fede- Qui ́en puede usar la asignaci ́on est ́andar cir  ́unicamente la tarifa que pague por s ́ı mismo. ral correspondiente a comida y gastos imprevis- para la comida. Usted puede usar la asigna- tos, explicada m ́as adelante bajo Cantidad de ci ́on est ́andar para la comida independiente- Gastos de Comidas y Gastos asignaci ́on est ́andar para comidas. Aun si mente de si es un empleado o trabaja por usa la asignaci ́on est ́andar para comidas, debe Imprevistos cuenta propia, e independientemente de si se le mantener documentaci ́on para comprobar la fe- reembolsan o no sus gastos de viaje. Puede deducir el costo de comidas en cual- cha, lugar y prop ́osito comercial de su viaje. Vea

quiera de las siguientes situaciones: Documentaci ́on, m ́as adelante. Uso de la asignaci ́on est ́andar para comidas

Gastos imprevistos. en el caso de otros viajes. Puede usar la • Si es preciso que se detenga para dormir El t ́ermino “gastos im- asignaci ́on est ́andar para comidas para calcular o descansar por un per ́ıodo sustancial previstos” significa: los gastos de comida cuando haga viajes rela- para poder desempe ̃nar sus funciones de- • Cargos y propinas a porteros, maleteros, cionados con propiedades de inversi ́on u otra bidamente mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. botones, limpiadores de hotel, camareros propiedad que genere ingresos. Adem ́as, la

o camareras y otras personas en barcos y puede usar para calcular los gastos de comida • Si la comida es entretenimiento relacio- sirvientes de hotel en pa ́ıses extranjeros, cuando viaje para prop ́ositos educativos califinado con los negocios. cados. No puede usar la asignaci ́on est ́andar • Transporte entre lugares de alojamiento y para comidas para calcular el costo de comidas negocios y lugares donde se consuman El entretenimiento relacionado con los nego- cuando viaje para prop ́ositos m ́edicos o caritati- comidas, si se pueden conseguir comidas cios se explica bajo Gastos de Entreteni- vos. adecuadas en el sitio temporal de trabajo miento, m ́as adelante. La siguiente explicaci ́on y trata  ́unicamente de comidas (y gastos impre- Cantidad de asignaci ́on est ́andar para comivistos) que no est ́an relacionadas con entreteni- • Costos de env ́ıo relacionados con la en- das. La asignaci ́on est ́andar para comidas es

miento. trega de comprobantes de viaje y el pago la tarifa federal correspondiente a gastos de

de cargos hechos a tarjetas de cr ́edito comidas y gastos imprevistos. Para viajes he- Gastos extravagantes. No puede deducir proporcionadas por su empleador. chos en el a ̃no 2007, la tarifa para la mayor ́ıa de

gastos de comida que sean exagerados o extra- las localidades peque ̃nas en los Estados Unidos Los gastos imprevistos no incluyen gastos por vagantes. Se considera que un gasto no es es $39 al d ́ıa desde el 1 de enero hasta el 31 de lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre extravagante si es razonable bas ́andose en los diciembre del a ̃no 2007. alojamiento o costos de telegramas o llamadas hechos y circunstancias. Los gastos en cuesti ́on La mayor ́ıa de las ciudades principales y telef ́onicas. no ser ́an denegados s ́olo porque son mayores muchas otras localidades de los Estados Unique una cantidad fija en d ́olares o porque tienen M ́etodo  ́unico de gastos imprevistos. dos son designadas zonas de alto costo y, por lo lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos Puede utilizar un m ́etodo opcional (en lugar del tanto, califican para asignaciones est ́andares

o complejos tur ́ısticos de lujo. costo real) s ́olo para deducir gastos imprevistos. para comidas m ́as altas. Los lugares que re ́uLa cantidad de la deducci ́on es de $3 al d ́ıa por nen los requisitos para estas tarifas aparecen L ́ımite del 50% en comidas. Puede calcular gastos imprevistos pagados o en los que se ha en la Publicaci ́on 1542, la cual est ́a disponible, sus gastos de comida utilizando cualquiera de incurrido por viajes fuera de su domicilio en el en ingl ́es, en Internet en www.irs.gov. los siguientes m ́etodos: a ̃no 2007. Puede utilizar este m ́etodo s ́olo si no Tambi ́en puede encontrar esta infor- • Costo real. ha pagado, ni ha tenido, gastos algunos de maci ́on (organizada seg ́un los esta- comida. No puede utilizar este m ́etodo para los • La asignaci ́on est ́andar para comidas. dos) en Internet en www.gsa.gov. d ́ıas en que utilice la asignaci ́on est ́andar para Haga clic en “Per Diem Rates” (Vi ́aticos) y luego Estos dos m ́etodos se explican a continuaci ́on. comidas. seleccione “2007” para el per ́ıodo desde el 1 de Pero, cualquiera que sea el m ́etodo que use, Los empleados federales deber ́ıan enero del a ̃no 2007 hasta el 30 de septiembre normalmente puede deducir s ́olo el 50% del consultar Federal Travel Regulations del a ̃no 2007 y seleccione “2008” para el pe- costo no reembolsado de sus comidas. PRECAUCION (Reglas para Viajes Federales) en r ́ıodo desde el 1 de octubre del a ̃no 2007 hasta  ́

!

Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la el 31 de diciembre del a ̃ www.gsa.gov. Haga clic en “Federal Travel Re- no 2007. No obstante,

manera en que usa el l ́ımite del 50% puede puede aplicar las tarifas que est ́ gulation (FTR)” (Reglas para Viajes Federales en en vigencia

P ́agina 208 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
antes del 1 de octubre del a ̃no 2007, para gas- • M ́etodo 1: Puede reclamar tres cuartos de total habr ́ıa sido $920. Puede deducir $920 por

tos de viajes hechos dentro de los Estados Uni- la asignaci ́on est ́andar de comidas. su viaje, incluido el costo de transporte de ida y

dos para el a ̃no 2007 en vez de aplicar las vuelta de New Orleans. La deducci ́on por sus • M ́etodo 2: Puede prorratear cualquier m ́e- tarifas actualizadas. Tiene que utilizar de ma- comidas est ́a sujeta al l ́ımite del 50% sobre todo que use de manera uniforme y que nera uniforme o las tarifas para los primeros 9 comidas, mencionado anteriormente. sea conforme a pr ́acticas razonables de meses de todo el a ̃no 2007 o las tarifas actuali- negocios. zadas para el per ́ıodo del 1 de octubre del a ̃no

2007 al 31 de diciembre del a ̃no 2007. Viaje Principalmente por

Si viaja a m ́as de un sitio durante el mismo Ejemplo. Juana trabaja en New Orleans Motivos Personales

donde organiza conferencias. En marzo, su em- d ́ıa, utilice la tarifa en vigencia para la zona pleador la mand ́o a Washington, DC, por 3 d ́ıas Si su viaje fue principalmente por motivos per- donde se detenga a dormir o descansar. No a fin de que asistiera a un seminario sobre sonales, tales como vacaciones, el costo entero obstante, si trabaja en la industria de transporte, planificaci ́on. Sali ́o de su casa en New Orleans del viaje es un gasto personal no deducible. No vea Tarifa especial para trabajadores de a las 10 de la ma ̃nana el mi ́ercoles y lleg ́o a obstante, puede deducir todos los gastos en los transporte, m ́as adelante. Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Des- que incurra mientras est ́e en su destino, con tal

Asignaci ́on est ́andar de comidas para zo- pu ́es de pasar dos noches all ́ı, regres ́o en avi ́on de que est ́en directamente relacionados con su

nas fuera de Estados Unidos continentales. a New Orleans el viernes y lleg ́o a su casa a las negocio.

 Las tarifas de la asignaci ́on est ́andar para comi- 8 de la noche. El empleador de Juana le dio un Un viaje a un lugar tur ́ıstico o en crucero se

das mencionadas anteriormente no correspon- monto fijo para cubrir sus gastos y lo incluy ́o en podr ́ıa considerar vacaciones aun si la publiciden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra su sueldo. dad hecha por el organizador del mismo da a

zona fuera de los Estados Unidos continentales. Bajo el M ́etodo 1, Juana puede reclamar 2.5 entender que es principalmente para fines de

El Departamento de Defensa es responsable de d ́ıas de la asignaci ́on est ́andar de comidas para negocios. La programaci ́on de actividades de

establecer las tarifas de vi ́aticos de Alaska, Ha- Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria negocio secundarias durante un viaje, tal como

waii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, para el mi ́ercoles y viernes (los d ́ıas de salida y ver videos o asistir a una conferencia sobre

Guam, Midway, las Islas de Mariana del Norte, regreso) y la tarifa diaria completa para el jue- temas generales, no convertir ́a un viaje de valas Islas V ́ırgenes Estadounidenses, la Isla ves. caciones en un viaje de negocios.

Wake y otras zonas no extranjeras fuera de Bajo el M ́etodo 2, Juana tambi ́en podr ́ıa utiliEstados Unidos continentales. El Departamento zar cualquier m ́etodo que aplique de manera de Estado de los Estados Unidos es responsa- uniforme y que est ́e de acuerdo con pr ́acticas Porci ́on del Viaje Fuera

ble de establecer las tarifas de vi ́aticos para razonables de negocios. Por ejemplo, podr ́ıa de los Estados Unidos

todas las dem ́as zonas extranjeras. reclamar 3 d ́ıas de la asignaci ́on est ́andar de

Si una porci ́on de su viaje ocurre fuera de los Puede obtener las tarifas de vi ́aticos comidas aunque un empleado federal tendr ́ıa Estados Unidos, use las reglas descritas m ́as para zonas no extranjeras fuera de los que utilizar el m ́etodo 1 y limitarse a s ́olo 2.5

adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Estados Unidos en: d ́ıas. http://perdiem. Unidos para aquella parte del viaje. Para la hqda.pentagon.mil/perdiem/perdiemrates.html. porci ́on de su viaje dentro de los Estados Uni- Puede obtener todas las dem ́as tarifas de vi ́ati- Viajes en los dos, use las reglas para viajes en los Estados cos para zonas extranjeras en: www.state.gov/ Estados Unidos Unidos. Los viajes fuera de los Estados Unidos travelandbusiness. no incluyen viajes de un punto a otro en los

Tarifa especial para trabajadores de trans- La siguiente secci ́on corresponde a viajes den- Estados Unidos. La siguiente explicaci ́on le

porte. Puede usar una asignaci ́on especial tro de los Estados Unidos. Para este prop ́osito, puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar

est ́andar para comidas si trabaja en la industria los Estados Unidos incluyen los 50 estados y el en su totalidad dentro de los Estados Unidos.

de transporte. Trabaja en la industria de trans- Distrito de Columbia. El trato que se les da a sus Transporte p ́ublico. Si viaja por transporte porte si su trabajo: gastos de viaje depender ́a de qu ́e porci ́on de su p ́ublico, cualquier lugar en los Estados Unidos viaje estaba relacionada con los negocios y qu ́e • Involucra directamente el transporte de en que ese veh ́ıculo haga una parada progra- porci ́on tuvo lugar dentro de los Estados Uni- personas o bienes por avi ́on, barcaza, au- mada se considera un punto en los Estados dos. Vea Porci ́on del Viaje Fuera de los Esta- tob ́us, barco, tren o cami ́on y Unidos. Una vez que el veh ́ıculo se vaya de la dos Unidos, m ́as adelante. ultima parada programada en los Estados Uni-  ́ • Exige frecuentemente que viaje lejos de dos rumbo a un punto fuera del pa ́ıs, se aplican su hogar y, durante cualquier viaje en par- las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados ticular, suele conllevar viajes a zonas Viaje Principalmente por Motivo de Unidos. donde corresponden distintas asignacio- Negocios

nes est ́andar para comidas. Ejemplo. Usted viaja en avi ́on de Nueva Puede deducir todos sus gastos de viaje si su Si  ́este es su caso, puede reclamar una asigna- York a Puerto Rico con una escala programada viaje era absolutamente de negocios. Si hizo su ci ́on est ́andar para comidas de $52 al d ́ıa ($58 en Miami. Regresa a Nueva York sin hacer viaje principalmente por motivos de negocios y, para viajes fuera de los Estados Unidos conti- escala. El vuelo de Nueva York a Miami se mientras estaba en su destino, se qued ́o m ́as nentales) del 1 de enero al 31 de diciembre del realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, s ́olo tiempo para tomarse unas vacaciones, viaj ́o a ̃no 2007. el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera brevemente a otro lugar para fines personales o de los Estados Unidos. Debido a que no hay Al utilizar la tarifa especial para trabjadores de se dedic ́o a otras actividades personales, enton- ninguna escala programada entre Puerto Rico y transporte, ya no necesita determinar la asigna- ces puede deducir sus gastos de viaje relacio- Nueva York, se considera que todo el viaje de ci ́on est ́andar para comidas correspondiente a nados con los negocios. Dichos gastos incluyen regreso se ha realizado fuera de los Estados cada zona donde se detenga a dormir o descan- los gastos de transporte de ida y vuelta de su Unidos. sar. Si escoge utilizar la tarifa especial para destino de negocios y cualquier otro gasto relaalg ́un viaje, tiene que utilizar dicha tarifa espe- cionado con negocios en los que ha incurrido Autom ́ovil privado. Los viajes en autom ́ovil

cial (y no utilizar las tarifas regulares de asigna- mientras est ́e en su lugar de destino. privado en los Estados Unidos se consideran

ci ́on est ́andar para comidas) para todos los viajes entre puntos de los Estados Unidos,

viajes que haga durante ese a ̃no. Ejemplo. Usted trabaja en Atlanta y hace incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera

un viaje de negocios a New Orleans. En el de los Estados Unidos.

Viaje para los d ́ıas de salida y regreso. Para camino de regreso, se hospeda en casa de sus

el d ́ıa de salida y para el d ́ıa de regreso de su padres en Mobile. Gasta $1,070 en transporte, Ejemplo. Usted viaja en autom ́ovil de Denviaje por motivo de negocios, deber ́a prorratear comida, alojamiento y otros gastos de viaje du- ver a la Ciudad de M ́exico y vuelve. El viaje de

la asignaci ́on est ́andar para comidas (calcular rante los 9 d ́ıas en que usted se halla lejos de su Denver hasta la frontera se considera viaje en

una cantidad disminuida para cada d ́ıa). Puede casa. Si no hubiera parado en Mobile, habr ́ıa los Estados Unidos y le corresponden las reglas

hacer esto utilizando uno de dos m ́etodos: estado lejos de su hogar s ́olo 6 d ́ıas y su costo de esta secci ́on. Las reglas bajo Viajes Fuera

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 209
de los Estados Unidos le corresponden a su combinando actividades de negocios y perso- Si la convenci ́on es para prop ́ositos pol ́ıtiviaje de la frontera a la Ciudad de M ́exico y de cos, sociales, de inversi ́ nales. Una semana significa siete d ́ıas segui- on o para otros fines que

regreso a la frontera. dos. Al contar los d ́ıas, no cuente el d ́ıa de no est ́en relacionados con su ocupaci ́on o negosalida de los Estados Unidos, pero s ́ cio, no puede deducir los gastos. ı cuente el

Viajes Fuera de d ́ıa de regreso. Su nombramiento o elecci ́on como deExcepci ́on 3 − Menos del 25% del tiempo legado no determina, en s ́ı, si puede los Estados Unidos

en actividades personales. Se considera deducir gastos de viaje. Puede deducir PRECAUCION ́

!

gastos de viaje s ́olo si su asistencia se relaciona Si alguna porci ́on de su viaje por motivo de que el viaje ha sido para prop ́ositos de negocios con su propia ocupaci ́on o negocio. negocio se realiza fuera de los Estados Unidos, en su totalidad si:

algunas de sus deducciones por el costo de ir a • Estuvo fuera de los Estados Unidos por su destino y regresar podr ́ıan ser limitadas. Programa de una convenci ́on. Normal- m ́as de una semana y Para este prop ́osito, los Estados Unidos inclu- mente, la orden del d ́ıa o programa de una

yen los 50 estados y el Distrito de Columbia. • Pas ́o menos del 25% del total de su convenci ́on muestra el prop ́osito de la convenLa cantidad de los gastos de viaje que se tiempo fuera de los Estados Unidos ocu- ci ́on. Puede demostrar que su asistencia a la

puede deducir depende en parte de qu ́e parte pado en actividades no relacionadas a ne- convenci ́on beneficia su ocupaci ́on o negocio

de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba gocios. comparando el programa con los deberes y resrelacionada con los negocios. ponsabilidades oficiales de su puesto. No es Para este prop ́osito, cuente tanto el d ́ıa en que Vea el cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 463, en necesario que el programa trate espec ́ıfica- empez ́o el viaje como el d ́ıa en que termin ́o. ingl ́es, para informaci ́on sobre viajes de lujo en mente sobre sus deberes y responsabilidades

barco. Excepci ́on 4 − Las vacaciones no son una oficiales; ser ́a suficiente si el programa se relaconsideraci ́on principal. Se considera que ciona con su puesto de tal modo que muestre

el viaje ha sido para prop ́ositos de negocios en que su asistencia ha sido por negocios.

Viajes Totalmente de Negocios su totalidad si puede demostrar que una raz ́on

o que se Consideran principal del viaje no eran vacaciones persona- Convenciones que tengan lugar fuera de

Como Tales les, aunque tenga control sustancial de la orga- Am ́erica del Norte. Vea el cap ́ıtulo 1 de la

nizaci ́on del viaje. Publicaci ́on 463, en ingl ́es, para informaci ́on

Puede deducir todos los gastos de viaje de sobre convenciones celebradas fuera de Am ́enegocios para ir a su destino y volver si el viaje rica del Norte.

es para prop ́ositos de negocio en su totalidad o Viaje Principalmente por Motivo de si se considera como tal. Negocios

Viajes totalmente de negocios. Si viaja

fuera de los Estados Unidos y pasa todo el Si viaja fuera de los Estados Unidos principal- Gastos de

mente por motivo de negocios pero pasa una tiempo dedic ́andose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. parte de su tiempo dedic ́andose a actividades Entretenimiento

no relacionadas a negocios, normalmente no

Viajes que se consideran totalmente de ne- puede deducir todos los gastos del viaje. Puede Es posible que pueda deducir gastos de entretegocios. Aun si no pas ́o todo el tiempo ocu- deducir  ́unicamente la parte de negocios del nimiento relacionados con negocios en los que

costo de ida y vuelta del destino. Debe repartir pado en actividades del negocio, se considera incurra al participar en actividades de entretenique su viaje ha sido para fines de negocios en los costos entre sus actividades de negocios y miento de un cliente o empleado.

su totalidad si cumple por lo menos con una de no relacionadas con negocios para determinar Puede deducir gastos de entretenimiento la cantidad deducible. Estas reglas de distribu- las cuatro excepciones siguientes. s ́olo si son ordinarios y adem ́as necesarios (de- ci ́on de los gastos de viajes se explican en el finidos anteriormente en la Introducci ́on) y Excepci ́on 1 − Falta de control sustancial. cap ́ıtulo 1 de la Publicaci ́on 463, en ingl ́es. cumple con uno de los siguientes requisitos: Se considera que su viaje ha sido para prop ́ositos de negocios en su totalidad si no tuvo control No tiene que repartir su deducci ́on por • El requisito de relaci ́on directa.

sustancial de la organizaci ́on del viaje. El hecho gastos de viaje si cumple con una de • El requisito de asociaci ́on. de que usted controle cu ́ando se realiza su viaje las cuatro excepciones que aparecen

CONSEJO

no significa, en s ́ı, que tenga control sustancial anteriormente bajo Viajes Totalmente de Ne- Ambos se explican en el cap ́ıtulo 2 de la Publisobre la organizaci ́on del viaje. gocios o que se Consideran Como Tales. En caci ́on 463, en ingl ́es.

No tiene control sustancial del viaje si: esos casos, puede deducir el total del costo de ir

a su destino y regresar. La cantidad que se puede deducir por • Es empleado al que se le reembols ́o, o se concepto de gastos de entretenimiento le pag ́o, una asignaci ́on de gastos de PRECAUCION puede ser limitada. Normalmente, se  ́

!

viaje, Viajes Principalmente por Motivos puede deducir s ́olo el 50% de los gastos de

• No es pariente de su empleador y entretenimiento no reembolsados. Este l ́ımite Personales se explica m ́as adelante. • No es ejecutivo jefe. Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para prop ́ositos de in- “Pariente de su empleador” se define m ́as

versi ́on, el total del costo del viaje es un gasto L ́ımite del 50%

adelante en este cap ́ıtulo bajo Vi ́aticos y Asignaciones para Autom ́ovil personal no deducible. Si pasa una parte del . Normalmente, puede deducir s ́olo el 50% de los

Un “ejecutivo jefe” es un empleado que tiene tiempo asistiendo a congresos profesionales gastos de comidas y entretenimiento relacionaautoridad y responsabilidad sin estar sujeto a la cortos o a un programa de educaci ́on continua, dos con los negocios. (Si est ́a sujeto a los l ́ımiautorizaci ́on de otra persona para tomar una puede deducir los gastos de inscripci ́on y otros tes sobre “horas de servicio” del Departamento

decisi ́on en cuanto a la necesidad del viaje de gastos relacionados directamente con su nego- de Transporte, puede deducir un porcentaje

negocios. cio en los que haya incurrido. m ́as alto. Vea Personas sujetas a l ́ımites so-

 Una persona que trabaja por cuenta propia bre “horas de servicio”, m ́as adelante).

normalmente tiene control sustancial sobre la Convenciones El l ́ımite del 50% corresponde a empleados organizaci ́on de viajes de negocios. o sus empleadores y adem ́as a personas que

Excepci ́on 2 − Puede deducir los gastos de viaje cuando asista trabajen por cuenta propia (incluidos contratis- Fuera de los Estados Unidos como m ́aximo una semana. Se consi- a una convenci ́on si puede demostrar que su tas independientes) o sus clientes, seg ́un si los

dera que su viaje ha sido para prop ́ositos asistencia beneficia su ocupaci ́on o negocio. No gastos son reembolsados.

comerciales en su totalidad si estuvo fuera de La Figura 26-A resume las reglas generales puede deducir los gastos de viaje para su familos Estados Unidos por una semana o menos, lia. explicadas en esta secci ́on.

P ́agina 210 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
El l ́ımite del 50% corresponde a comidas de Excepciones al L ́ımite del 50% • Ciertos trabajadores del transporte a ́ereo

negocios o gastos de entretenimiento en los que (como pilotos, tripulaci ́on, despachadores,

usted incurra mientras: Normalmente, los gastos de comida y entreteni- mec ́anicos y controladores a ́ereos) sujemiento de negocios est ́an sujetos al l ́ımite del tos a las reglas de la Administraci ́on Fede- • Viaja lejos de su domicilio (tanto si come 50%. La Figura 26−A le puede ayudar a determi- ral de Aviaci ́on. solo como con otras personas) por motivo nar si el l ́ımite del 50% le corresponde a usted. de negocio, • Camioneros interestatales y conductores El gasto de comida o entretenimiento no de autob ́us que est ́en sujetos a las reglas • Entretiene a clientes en su lugar de nego- est ́a sujeto al l ́ımite del 50% si el gasto satisface del Departamento de Transporte. cio (el de usted), un restaurante u otro una de las siguientes excepciones:

• Ciertos empleados ferroviarios (como ma- sitio o

Gastos reembolsados al empleado. Si us- quinistas, conductores, tripulaciones de • Asiste a una convenci ́on o recepci ́on de tren, despachadores y personal de control ted es empleado, no est ́a sujeto al l ́ımite del

negocios, reuni ́on de negocios o almuerzo 50% sobre gastos que le reembolsa su emplea- de operaciones) que est ́en sujetos a las

de negocios en un club. dor bajo un plan de reembolsos sobre los que reglas de la Administraci ́on Federal Ferrohay que rendir cuentas. Los planes de reembol- viaria.

Gastos incluidos. Los gastos sujetos al l ́ımite sos sobre los que hay que rendir cuentas se • Ciertos marinos mercantes que est ́en sudel 50% incluyen: explican m ́as adelante bajo Reembolsos. jetos a las reglas de la Guardia Costera.

• Impuestos y propinas relacionados con Personas sujetas a l ́ımites sobre “horas de

comidas de negocios o actividades de en- servicio”. Puede deducir un porcentaje m ́as Otras excepciones. Adem ́as, hay excepciotretenimiento, alto de sus gastos de comidas mientras viaja nes para personas que trabajen por cuenta prolejos de su domicilio tributario si las comidas pia, gastos de publicidad, venta de comida o • Cargos de admisi ́on en un club nocturno, entretenimiento y eventos deportivos de benefi- tienen lugar durante, o en relaci ́on a, alg ́un pecencia. Estas se explican en la Publicaci ́  ́ on 463, r ́ıodo sujeto a los l ́ımites sobre “horas de servi- • Cantidad pagada para alquilar una sala en cio” del Departamento de Transporte. El en ingl ́es. la cual da una cena o c ́octel y recibe a porcentaje es del 75% para el a ̃no 2007. invitados y Las personas sujetas a los l ́ımites sobre “ho- • Cantidades pagadas por estacionamiento ras de servicio” del Departamento de Transcerca de un estadio deportivo. porte incluyen las siguientes:

No obstante, el costo de transporte de ida y

vuelta de una comida de negocios o actividad de

entretenimiento relacionada con los negocios

no est ́a sujeto al l ́ımite del 50%.

Aplicaci ́on del l ́ımite del 50%. El l ́ımite del

50% que corresponde a gastos de comida y

entretenimiento se aplica si el gasto es de otra

manera deducible y no est ́a cubierto por una de

las excepciones mencionadas m ́as adelante en

esta secci ́on.

El l ́ımite del 50% tambi ́en se aplica a ciertos

gastos de comida y entretenimiento que no est ́an relacionados con los negocios. El mismo es

aplicable a gastos de comida y entretenimiento

en los que se ha incurrido para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regal ́ıas. Adem ́as, se aplica al costo de

comidas incluidas en gastos educativos deducibles.

Cu ́ando aplicar el l ́ımite del 50%. Se aplica

el l ́ımite del 50% despu ́es de determinar la cantidad que de otro modo reunir ́ıa los requisitos

para una deducci ́on. Primero se debe determinar la cantidad de gastos de comidas y entretenimiento que ser ́ıa deducible bajo las otras

reglas presentadas en este cap ́ıtulo.

Ejemplo 1. Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Si $110 de

esa cantidad no es permisible por ser excesiva y

extravagante, los $90 sobrantes est ́an sujetos al

l ́ımite del 50%. La deducci ́on no puede ser mayor que $45 (0.50 x $90).

Ejemplo 2. Usted compra dos boletos para

un concierto y se los regala a un cliente. Compr ́o

los boletos por medio de un vendedor. Pag ́o

$200 por los dos boletos, los cuales ten ́ıan un

valor nominal de $80 cada uno ($160 en total).

La deducci ́on no puede ser mayor que $80 (0.50

x $160).

Figura 26-A. ¿Se Aplica a Sus Gastos el Límite del 50%?

Todos los empleados y personas que trabajen por cuenta propia pueden usar esta

tabla. Para más información, vea Límite del 50%.

¿Fueron reembolsados sus gastos de comida y

entretenimiento? (Cuente sólo los reembolsos que no

incluyó su empleador en el recuadro 1 del Formulario

W-2. Si usted trabaja por cuenta propia, cuente sólo los

reembolsos de clientes que no se incluyan en el

Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos

Misceláneos).

Si es empleado ¿le informó correctamente a

su empleador sobre sus gastos conforme a

un plan de reembolsos sobre los que hay que

rendir cuentas? Si trabaja por cuenta propia,

¿le proveyó al pagador los datos y recibos

adecuados? (Vea Cómo Hacer la

Declaración).

¿Eran mayores sus gastos al reembolso?

Para la cantidad reembolsada. . . Para la cantidad en exceso. . .

Sus gastos de comida y

entretenimiento NO están

sujetos al límite del 50%. Sin

embargo, ya que el

reembolso no se trató como

salario u otro ingreso

tributable, no puede deducir

los gastos.

Sus gastos de comida

y entretenimiento

ESTÁN sujetos al

límite del 50%.

Sí

No















Sí

No

Sí

No

Hay excepciones a estas reglas. Vea Excepciones al Límite del 50%.

Empiece Aquí

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 211
aunque haya pagado un precio m ́as alto. Por gastos por el uso de un establecimiento de en- ¿Qu ́e Gastos de ejemplo, no puede deducir cargos por servicios tretenimiento. No obstante, dichos gastos s ́ı es- Entretenimiento se Pueden que pague a boleter ́ıas o agencias de venta de t ́an sujetos a los requisitos de directamente

Deducir? entradas ni cantidad alguna superior al valor relacionado y asociado. Adem ́as, est ́an sujetos

nominal de las entradas que pague a revende- al l ́ımite del 50%, explicados anteriormente.

dores ilegales. Esta secci ́on explica varios tipos de gastos de Informaci ́on adicional. Para m ́as informa- entretenimiento que tal vez pueda deducir. ci ́on acerca de los gastos de entretenimiento, ¿Qu ́e Gastos de

Entretenimiento. El entretenimiento incluye incluyendo explicaciones sobre los requisitos

Entretenimiento no se que est ́an relacionados directamente y asocia- toda actividad que se considere que provee

entretenimiento, diversi ́on o recreaci ́on. Algu- dos con dichos gastos, vea el cap ́ıtulo 2 de la Pueden Deducir?

nos ejemplos de  ́estos son entretener invitados Publicaci ́on 463, en ingl ́es.

en clubes nocturnos; en clubes sociales y de- Esta secci ́on explica varios tipos de gastos de

portivos; en teatros; en eventos deportivos; a entretenimiento que normalmente no se pueden

bordo de yates; o en cacer ́ıas, viajes de pesca, deducir.

vacaciones y viajes similares. Gastos por Regalos

Comidas como forma de entretenimiento. Cuotas de clubes y afiliaciones. No puede Si hace regalos en el curso de su ocupaci ́on o El entretenimiento incluye el costo de una co- deducir una cuota (incluidos cargos de admi- mida que le ofrezca a un cliente, independiente- negocio, puede deducir la totalidad o parte del si ́on) por afiliaci ́on en alg ́un club organizado mente de si la comida es parte de otro costo. Esta secci ́on explica los l ́ımites y reglas para: para deducir los costos de regalos. entretenimiento o si se trata s ́olo de dicha comida. Un gasto de comida incluye el costo de • Negocios,

L ́ımite de los $25. Usted puede deducir no alimentos, bebidas, impuestos y propinas de • Placer, m ́as de $25 por concepto de regalos que hace a comida. Para deducir una comida relacionada • Recreaci ́on, causa de sus negocios directa o indirectamente con entretenimiento, usted o su empleador de- a cualquier persona en particular durante el a ̃no ben estar presentes cuando se ofrezca la co- • Otro prop ́osito social. tributario. Un regalo que le hace a una empresa mida o bebida.

Esta regla le corresponde a toda organizaci ́on con la intenci ́on de que se use eventualmente

No puede reclamar el costo de la co- de afiliados si uno de sus prop ́ositos principales para el uso personal o el beneficio de una

mida como gasto de entretenimiento y es: persona en particular o un grupo particular limiadem ́as como gasto de viaje. tado se considerar ́a un regalo indirecto hecho a PRECAUCION ́

! • Dirigir actividades de entretenimiento para esa persona en particular o a los individuos miembros o sus invitados o Separaci ́on de costos. Si tiene un solo dentro de aquella clase de personas que regasto que incluye costos de entretenimiento y • Hacer que miembros o sus invitados ten- ciban el regalo.

otros servicios (tal como alojamiento o trans- gan acceso a establecimientos de entrete- Si le hace un regalo a un miembro de la

porte), debe repartir dicho gasto entre el costo nimiento. familia de un cliente, se considera normalmente

de entretenimiento y el costo de otros servicios. que el regalo es un regalo indirecto hecho al

Debe tener una base razonable para hacer esta Los prop ́ositos y actividades de un club, y no cliente. Esta regla no corresponde si tiene una

repartici ́on. Por ejemplo, tiene que repartir los el nombre de  ́este, determinar ́an si puede o no relaci ́on de negocios independiente y de buena

gastos si un hotel incluye en la misma cuenta deducir la cuota. No puede deducir una cuota fe con dicho miembro de la familia y el regalo no

cargos de entretenimiento en el bar junto con el pagada a: est ́a destinado al uso final del cliente.

cargo de habitaci ́on. Si tanto usted como su c ́onyuge hacen rega- • Clubes sociales (country clubs), los, a los dos se les trata como un solo contribu- Si se turnan para pagar comidas o entrete- • Clubes de golf y deportivos, yente. No importa si tienen negocios distintos, nimiento. Si un grupo de personas que se empleos distintos, o si cada uno tiene una rela- conocen por la relaci ́on de negocios se turnan • Clubes de l ́ıneas a ́ereas, ci ́on independiente con el destinatario. Si una para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven • Clubes de hoteles y sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad

colectiva y los socios se les trata como un solo fines de negocios, ning ́un miembro del grupo • Clubes administrados con el fin de pro- contribuyente. puede deducir parte alguna del gasto. veer comidas en circunstancias que se

suelen considerar conducentes a discusioGastos extravagantes. No puede deducir Costos imprevistos. Costos imprevistos, nes de negocios. como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro gastos de comida que sean exagerados o extra- y env ́ıo, no se suelen incluir al determinar el vagantes. Se considera que un gasto no es

Establecimientos de entretenimiento. Nor- costo de un regalo para prop ́ositos del l ́ımite de extravagante si es razonable bas ́andose en los

malmente, no puede deducir gasto alguno en el los $25. hechos y circunstancias. Los gastos en cuesti ́on

que se haya incurrido por el uso de un estableci- Un costo se considera imprevisto s ́olo si no no ser ́an denegados s ́olo porque son mayores

miento de entretenimiento. Esto abarca gastos a ̃nade valor sustancial al regalo. Por ejemplo, el que una cantidad fija en d ́olares o porque tienen

por depreciaci ́on y costos de operaci ́on tales costo de envolver un regalo es un costo impre- lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos

como alquiler, servicios p ́ublicos, manteni- visto. Sin embargo, la compra de una canasta o complejos tur ́ısticos de lujo.

miento y protecci ́on. decorativa para embalar frutas no es un costo

Reuniones de asociaciones comerciales. imprevisto si el valor de la canasta es considera- Un establecimiento de entretenimiento es

Puede deducir gastos de entretenimiento que ble en comparaci ́on al valor de la fruta. toda propiedad de la cual usted sea due ̃no, est ́en directamente relacionados y sean nece- alquile o use con fines de entretenimiento. Algu- sarios para asistir a reuniones de negocios o Excepciones. Los siguientes art ́ıculos no se nos ejemplos son un yate, una caba ̃na de caza, convenciones de ciertas organizaciones exen- consideran regalos para prop ́ositos del l ́ımite de un campamento de pesca, una piscina o al- los $25. tas de impuestos si los gastos de asistencia se berca, una cancha de tenis, un centro de boli- relacionan con su ocupaci ́on o negocio activo. che, un autom ́ovil, un avi ́on, un apartamento, 1. Un art ́ıculo que cueste $4 o menos y: Estas organizaciones incluyen asociaciones co- una habitaci ́on de hotel o una vivienda ubicada

merciales, c ́amaras de comercio, juntas de bie- en un lugar tur ́ıstico. a. que tenga su nombre, en forma perma- nes ra ́ıces, asociaciones comerciales y nente y claramente visible en el regalo asociaciones profesionales. Gastos de bolsillo. Puede deducir gastos y de bolsillo, como por ejemplo aqu ́ellos para coEntradas a eventos. Normalmente, no puede mida y bebidas, servicios de banqueter ́ıa, gas y b. sea uno de varios art ́ıculos id ́enticos

deducir una cantidad superior al valor nominal cebo de pesca ofrecidos por usted durante un que regala ampliamente. Ejemplos de

de una entrada a un evento de entretenimiento, evento en un establecimiento. Estos no son  ́  ́ estos incluyen lapiceros o bol ́ıgrafos,

P ́agina 212 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
• Ir a una reuni ́on de negocios lejos de su

lugar de trabajo normal.

• Trasladarse de su domicilio a un lugar de

trabajo temporal cuando tenga uno o m ́as

lugares de trabajo habituales. Estos lugares de trabajo temporales pueden estar

ubicados dentro del  ́area de su domicilio

tributario o fuera de dicha  ́area.

Los gastos de transporte no incluyen gastos en

los que incurre al pasar una noche de viaje lejos

de su domicilio. Esos gastos son gastos de

viaje, los cuales se explican anteriormente. Sin

embargo, si hace uso de su autom ́ovil mientras

pasa la noche lejos de su domicilio, use las

reglas de esta secci ́on para calcular la deducci ́on por gastos de autom ́ovil. Vea Gastos de

Autom ́ovil, m ́as adelante.

Ilustraci ́on de gastos de transporte. La

Figura 26-B ilustra las reglas en cuanto a

cu ́ando puede deducir gastos de transporte

cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos

de su domicilio. Tal vez quiera consultar dicha

ilustraci ́on al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte.

Lugar temporal de trabajo. Si tiene uno o

m ́as lugares de trabajo habituales lejos de su

domicilio y va todos los d ́ıas a trabajar a un sitio

temporal de trabajo en la misma ocupaci ́on o

negocio, puede deducir los gastos de transporte

diario de ida y vuelta entre su hogar y el sitio

temporal, independientemente de la distancia.

Si se espera real ́ısticamente que su empleo

en un sitio de trabajo dure (y de hecho dura) un

a ̃no o menos, el empleo se considera temporal a

menos que existan hechos y circunstancias que

indiquen lo contrario.

Si se espera real ́ısticamente que su empleo

en un sitio de trabajo dure m ́as de un a ̃no, o si

no se puede esperar razonablemente que el

empleo dure un a ̃no o menos, el empleo no se

considera temporal, independientemente de si

de hecho dura m ́as de un a ̃no.

Si en un principio se espera real ́ısticamente

que su empleo en un sitio de trabajo dure un a ̃no

o menos, pero en alguna fecha posterior se

espera real ́ısticamente que dure m ́as de un a ̃no,

Figura 26-B.



 



















Lugar de trabajo

temporal

Vivienda Trabajo principal

o regular

Siempre

deducibles

Siempre

deducibles

Segundo empleo

Nunca deducibles

Nunca deducibles el

día que no trabaje en

su empleo principal o

regular

Deducibles si usted tiene un

trabajo principal o

regular en otro lugar

Siempre deducibles

La mayoría de los empleados y personas que trabajan por cuenta propia

pueden usar esta tabla.

(No use esta tabla si su vivienda es su lugar principal de negocios. Vea

Oficina en el domicilio).

Vivienda: El lugar donde usted vive. Los gastos de transporte para viajar de la casa al

trabajo y volver son gastos personales de ir al trabajo.

Trabajo principal o regular: Su lugar principal de negocios. Si usted tiene más de un

empleo, debe determinar cuál de los dos es su trabajo principal o regular. Tenga en

cuenta cuánto tiempo está en cada uno, las actividades que hace en cada uno y los

ingresos que gana en cada uno.

Lugar de trabajo temporal: Un lugar donde se puede esperar razonablemente que

su trabajo asignado dure (y, de hecho, dura) un año o menos. A menos que usted

tenga un lugar regular de negocios, puede deducir únicamente sus gastos de

transporte para trasladarse a un lugar de trabajo temporal fuera de su área

metropolitana.

Segundo trabajo: Si usted trabaja regularmente en dos o más sitios en un solo día,

ya sea o no para el mismo empleador, puede deducir sus gastos de transporte para

trasladarse de un lugar de trabajo a otro. Usted no puede deducir sus gastos de

transporte para viajar de su casa a su segundo trabajo y volver en un día en que no

trabaje en su empleo principal.

¿Cuándo Son Deducibles los Gastos de Transporte?

a ese empleo se le tratar ́a como temporal (a

menos que existan hechos y circunstancias que

juegos de escritorio, bolsas de pl ́astico este caso, tratar los boletos como un gasto por indiquen lo contrario) hasta que cambie su exy estuches. regalo. pectativa. Ya no ser ́a tratado como temporal

despu ́es de la fecha en que usted determine

2. R ́otulos, estantes de presentaci ́on u otros que va a durar m ́as de un a ̃no.

materiales de promoci ́on que se van a Si el sitio de trabajo temporal est ́a m ́as all ́a

usar en el lugar de negocios del destinata- Gastos de Transporte de la zona general de su lugar de trabajo habirio. tual y se queda a pasar la noche, se considera

que viaja lejos de su domicilio. Puede ser que Esta secci ́on explica gastos que puede deducir Regalo o entretenimiento. Todo art ́ıculo que tenga gastos de viaje deducibles como se ex- por concepto de transporte de negocios cuando se pueda considerar regalo o entretenimiento plica anteriormente en este cap ́ıtulo. no viaje lejos de su domicilio, definidos anterior- normalmente se considerar ́a entretenimiento. mente bajo Gastos de Viaje. Estos gastos in- Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos Ning ́un lugar habitual de trabajo. Si no tiene cluyen el costo de transporte por avi ́on, o bebidas envasados con la intenci ́on de que  ́el un lugar habitual de trabajo pero suele trabajar ferrocarril, autob ́us, taxi, etc., y el costo de ma- los consuma en una fecha posterior, tr ́atelos en la zona metropolitana donde vive, puede nejar y mantener en buen estado su autom ́ovil. como regalo. deducir costos diarios de transporte entre su

 Si le regala a un cliente boletos para una Los gastos de transporte incluyen todos los domicilio y un sitio temporal de trabajo fuera de

funci ́on de teatro o evento deportivo y no acom- costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: dicha zona metropolitana.

pa ̃na al cliente a la funci ́on o evento, puede Normalmente, una zona metropolitana in- • Trasladarse de un lugar de trabajo a otro tratar los boletos como gasto por regalo o como cluye la zona dentro del per ́ımetro urbano y las en el curso de su negocio o profesi ́on gasto de entretenimiento, seg ́un le convenga afueras que se consideran parte de dicha zona cuando viaje dentro del  ́area de su domicim ́as a usted. metropolitana. lio tributario. (Domicilio tributario se define Si acompa ̃na al cliente al evento, deber ́a No puede deducir costos diarios de trans- anteriormente bajo Gastos de Viaje). tratar el costo de las entradas como gasto de porte entre su domicilio y sitios de trabajo tem- • Visitar a clientes. porales dentro de su zona metropolitana. entretenimiento. Usted no puede escoger, en Estos  ́

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 213
se consideran gastos de transporte al trabajo Cargos de estacionamiento. Los cargos Ejemplo 2. Su lugar de negocios principal

que no son deducibles. que pague para estacionar su autom ́ovil en su se halla en su domicilio. Puede deducir el costo

lugar de trabajo son gastos para desplazarse de transporte de ida y vuelta entre la oficina de Dos lugares de trabajo. Si trabaja en dos diariamente hasta su trabajo y no son deduci- su domicilio y el lugar de negocios de su cliente. lugares en el d ́ıa, ya sea o no para el mismo bles. Puede, sin embargo, deducir cargos de empleador, puede deducir el gasto de trasla- estacionamiento relacionados con los negocios Ejemplo 3. No tiene una oficina habitual ni

darse de un lugar de trabajo al otro. No obs- cuando visite a un cliente. tiene una oficina en su domicilio. En este caso, tante, si por alguna raz ́on personal no va la ubicaci ́on de su primer contacto comercial se directamente de un sitio al otro, no puede dedu- Publicidad en el autom ́ovil. Poner mate- considera su oficina. Los gastos de transporte cir m ́as de la cantidad que le hubiera costado ir riales publicitarios en su autom ́ovil que sirven de entre su domicilio y este primer contacto comer- directamente del primer sitio al segundo. publicidad a su negocio no hace que el uso de cial son gastos del viaje de ida y vuelta a su Los gastos de transporte en los que incurra su autom ́ovil deje de ser uso personal para trabajo y no son deducibles. Los gastos de al ir entre su domicilio y un empleo a tiempo convertirse en uso comercial. Aun si utiliza ditransporte entre su  ́ultimo contacto comercial y parcial en un d ́ cho autom ́ovil para ir a trabajar u otros prop ́osi- ıa sin trabajar en su empleo su domicilio tambi ́en son gastos de ida y vuelta principal se consideran gastos por ir a trabajar. tos personales, no puede deducir los gastos a su trabajo y tampoco son deducibles. Aunque No los puede deducir. correspondientes a esos usos. no puede deducir los costos del primer y  ́ultimo

Personal en Reservas de las Fuerzas Uso compartido de autom ́oviles. No viaje, s ́ı puede deducir los costos de ir de un

Armadas. La reuni ́on de una unidad de reser- puede deducir el costo de utilizar su autom ́ovil cliente a otro.

vas de las Fuerzas Armadas se considera un para participar en un sistema por el que comsegundo lugar de negocios si dicha reuni ́on parte su veh ́ıculo sin fines de lucro. No incluya

en su ingreso pagos que reciba de los pasaje- Gastos de Autom ́ovil tiene lugar un d ́ıa en el que trabaja en su empleo

normal. Puede deducir el gasto de trasladarse ros. Se considera que dichos pagos son reem- Si utiliza su autom ́ovil para prop ́ositos de nego- de un lugar de trabajo al otro como se acaba de bolsos de sus gastos. Sin embargo, si dirige un cios, es posible que pueda deducir sus gastos explicar bajo Dos lugares de trabajo. sistema de veh ́ıculo compartido con miras a de autom ́ovil. Normalmente puede utilizar uno Normalmente, no puede deducir el gasto si obtener ganancias, tiene que incluir en su in- de los dos m ́etodos siguientes para calcular sus la reuni ́on de la unidad de reservas tiene lugar greso pagos recibidos de los pasajeros. Luego gastos deducibles: un d ́ıa en el que no trabaje en su empleo nor- puede deducir sus gastos de autom ́ovil (usando

mal. En este caso, su transporte se suele consi- las reglas de este cap ́ıtulo). • Tarifa est ́andar por milla.

derar un gasto de transporte al trabajo que no es Transporte de herramientas o instrumen- • Gastos de autom ́ovil reales. deducible. Sin embargo, s ́ı puede deducir sus tos. Transportar herramientas o instrumentos gastos de transporte si el sitio de la reuni ́on es en su autom ́ovil mientras va a trabajar y regresa Si usa gastos de autom ́ovil reales para calcu- temporal y tiene uno o m ́as lugares de trabajo. a casa no hace que sus gastos de autom ́ovil Si suele trabajar en una zona metropolitana lar su deducci ́on por un autom ́ovil que alquila, sean deducibles. Sin embargo, puede deducir determinada pero no en un sitio espec ́ıfico y la hay reglas que afectan la cantidad de los pagos todo costo adicional en el que incurra por herra- reuni ́on de reservas tiene lugar en un sitio tem- de alquiler que puede deducir. Vea Alquiler de mientas o instrumentos de remolque (tales poral fuera de dicha zona metropolitana, puede un autom ́ovil bajo Gastos Reales del Autodeducir sus gastos de transporte. como los de alquiler de un remolque arrastrado m ́ovil, m ́as adelante.

por su autom ́ovil). Si pasa la noche de viaje lejos de su domici- En este cap ́ıtulo, un “autom ́ovil” incluye una

lio para asistir a una reuni ́on de reservas o de la Gastos de desplazamiento de sindicalis- furgoneta o camioneta.

guardia, puede deducir sus gastos de viaje. Es- tas desde el centro del sindicato. Si recibe Es posible que tenga derecho a un tos gastos se explican anteriormente bajo Gas- tareas de trabajo en un centro del sindicato y cr ́edito tributario por veh ́ıculo con mo- tos de Viaje. luego se va a su lugar de empleo, los costos de tor alternativo que ponga en uso duCONSEJO

Si viaja m ́as de 100 millas de su domicilio trasladarse del centro del sindicato a su lugar de rante el a ̃no. Dicho veh ́ıculo debe reunir ciertos para realizar funciones o servicios como miem- empleo son gastos de transporte al trabajo no requisitos y no tiene que utilizarlo en su negocio bro de las reservas, quiz ́as pueda deducir algu- deducibles. Aunque necesita tratar con el sindi- para calificar para el cr ́edito. Para m ́as informa- nos de sus costos de viaje como un ajuste a sus cato para recibir sus asignaciones de trabajo, ci ́on, vea el cap ́ıtulo 37 de la Publicaci ́on 17, en ingresos en vez de como una deducci ́on deta- usted no trabaja en el lugar donde est ́a ubicado ingl ́es. llada. Vea Personal de reserva de las Fuerzas el centro del sindicato, sino en su lugar de emArmadas que viaje m ́as de 100 millas de su pleo.

domicilio bajo Reglas Especiales, m ́as ade- Carteros rurales. Si es cartero rural, es posilante. Oficina en el domicilio. Si tiene una oficina ble que pueda tratar la cantidad de reembolso

en su domicilio que califique como un lugar de calificado que haya recibido como la cantidad Gastos para desplazarse diariamente hasta negocios principal, puede deducir sus costos de su gasto permisible. Debido a que el reem- su trabajo. No puede deducir los costos de diarios de transporte entre su domicilio y otro bolso calificado se trata como si fuese pagado autob ́us, tranv ́ıa, metro o taxi, o los costos de lugar de trabajo en el mismo oficio u ocupaci ́on. bajo un plan de deducci ́on de reembolsos sobre

viajar en autom ́ovil entre su domicilio y su lugar los que hay que rendir cuentas, su empleador (Vea el cap ́ıtulo 28 de la Publicaci ́on 17, en de trabajo principal o habitual. Estos costos son ingl ́es, para informaci ́on sobre c ́omo determinar no deber ́ıa incluir la cantidad del reembolso en gastos personales que le permiten desplazarse si la oficina en su domicilio califica como un el ingreso suyo. diariamente a su trabajo. No puede deducir gas- lugar de negocios principal). Si sus gastos de veh ́ıculo son mayores a la tos para ir a trabajar, por lejos que est ́e su hogar cantidad de su reembolso, puede deducir los de su sitio habitual de trabajo. No puede deducir

Ejemplos de transporte deducible. gastos no reembolsados como una deducci ́on gastos por ir a trabajar aunque trabaje durante Los siguientes ejemplos muestran cu ́ando puede de- detallada en el Anexo A (Formulario 1040). el viaje que lo lleva a su trabajo.

ducir gastos de transporte bas ́andose en la Debe llenar el Formulario 2106 y adjuntarlo a su

ubicaci ́on de su trabajo y domicilio. Formulario 1040. Ejemplo. Usted instal ́o un tel ́efono en su

autom ́ovil. A veces utiliza ese tel ́efono para ha- Un “reembolso calificado” es aqu ́el que uscer llamadas de negocios durante el viaje hasta Ejemplo 1. Usted trabaja normalmente en ted recibe que cumpla con las dos condiciones

su trabajo y de regreso a casa. A veces hay una oficina en la ciudad donde vive. Su emplea- siguientes:

colegas que lo acompa ̃nan en el viaje hasta el dor lo manda a una sesi ́on de capacitaci ́on de • Se da como asignaci ́on para manteni- trabajo y de regreso y ustedes hablan de nego- una semana de duraci ́on en otra oficina de la miento de equipo (conocida por sus siglas cios en el autom ́ovil. Estas actividades no hacen misma ciudad. Viaja directamente de su domici- en ingl ́es, EMA) a empleados del Servicio que el viaje deje de ser un viaje personal para lio al sitio de capacitaci ́on y regresa cada d ́ıa. Postal de los EE.UU. convertirse en un viaje de negocios. No puede Puede deducir el costo de su transporte diario

deducir sus gastos para desplazarse diaria- de ida y vuelta entre su domicilio y el sitio de • La tarifa es conforme a la que se halla en

mente hasta su trabajo. capacitaci ́on. el convenio colectivo de trabajo de 1991.

P ́agina 214 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
Todo convenio posterior no podr ́a aumen- • Reclam ́o una deducci ́on de depreciaci ́on Intereses sobre pr ́estamos del autom ́ovil.

tar la cantidad de reembolso calificado por para el autom ́ovil utilizando alg ́un m ́etodo Si es empleado, no puede deducir intereses

una cantidad mayor a la tasa de inflaci ́on. que no sea depreciaci ́on uniforme, algunos pagados sobre un pr ́estamo del autom ́ovil. Dichos intereses se tratan como intere- Consulte a su empleador para informaci ́on so- • Reclam ́o una deducci ́on de la secci ́on 179 ses personales y no son deducibles. Sin bre su reembolso. sobre el autom ́ovil, embargo, si trabaja por cuenta propia y usa su

• Reclam ́o la asignaci ́on especial de depre- autom ́ovil en ese negocio, vea el cap ́ıtulo 4 de la Si es cartero rural y recibi ́o un reem- ciaci ́on sobre el autom ́ovil, Publicaci ́on 535, en ingl ́es. bolso calificado, no puede usar la tarifa PRECAUCION est ́andar por milla. • Reclam ́o gastos de autom ́ovil reales des- Si usa un pr ́estamo sobre el valor neto  ́

!

pu ́es de 1997 para un autom ́ovil que al- de la vivienda para comprar su autoquil ́o o m ́ovil, quiz ́as pueda deducir los intereCONSEJO

ses. Vea el cap ́ıtulo 23 para m ́as informaci ́on. Tarifa Est ́andar por Milla • Es cartero rural que ha recibido un reembolso calificado. (Vea Carteros rurales, Impuestos pagados sobre su autom ́ovil. Si Quiz ́as pueda usar la tarifa est ́andar por milla anteriormente). es empleado, puede deducir impuestos sobre para calcular los costos deducibles de la opera- bienes muebles que haya pagado sobre su au- ci ́on de su autom ́ovil para prop ́ositos de nego- Cinco o m ́as autom ́oviles. Si es due ̃no de tom ́ovil si detalla las deducciones. Anote la can- cio. Para el a ̃no 2007, la tarifa est ́andar por milla cinco o m ́as autom ́oviles, o los alquila, y se tidad pagada en la l ́ınea 7 del Anexo A para cada milla de uso comercial es 48.5 centa- utilizan para fines comerciales al mismo tiempo, (Formulario 1040). (Vea el cap ́ıtulo 22 para m ́as vos. no puede usar la tarifa est ́andar por milla para el informaci ́on sobre impuestos). Si usted no es uso comercial de ning ́un autom ́ovil. No obs- Si usa la tarifa est ́andar por milla para empleado, vea las instrucciones de los formula- tante, es posible deducir sus gastos reales de un a ̃no, no puede deducir sus gastos rios para informaci ́on acerca de c ́omo deducir

operaci ́on para cada uno de los autom ́oviles de de autom ́ovil reales de dicho a ̃no, pero impuestos sobre bienes muebles pagados por PRECAUCION ́

!

su negocio. Vea Actual Car Expenses (Gastos vea Tarifas de estacionamiento y peaje, m ́as el autom ́ovil.

Reales de Autom ́ovil) en el cap ́ıtulo 4 de la adelante. Publicaci ́on 463, en ingl ́es, para informaci ́on Impuesto sobre las ventas. Por lo geneNormalmente, puede usar la tarifa est ́andar sobre c ́omo calcular su deducci ́on. ral, el impuesto sobre la venta de un autom ́ovil

por milla independientemente de si se le reem- No utiliza cinco o m ́as autom ́oviles al mismo es parte de la base del mismo y se recupera

bolsa a usted o si alg ́un reembolso es mayor o tiempo para prop ́ositos comerciales si usa los mediante depreciaci ́on, la cual se aborda m ́as

menor a la cantidad calculada al usar la tarifa autom ́oviles de manera alterna (los usa durante adelante. No obstante, si en alguna medida el

est ́andar por milla. Vea Reembolsos bajo tiempos distintos) para fines de negocios. autom ́ovil no se utiliza en el desempe ̃no de su

C ́omo Hacer la Declaraci ́on, m ́as adelante. ocupaci ́on o negocio, puede optar por deducir la

Tarifas de estacionamiento y peaje. Ade- parte del impuesto sobre la venta del autom ́ovil

Si elige la tarifa est ́andar por milla. Si quiere m ́as de usar la tarifa est ́andar por milla, puede que no est ́e relacionada con los negocios como usar la tarifa est ́andar por milla para un autom ́o- deducir todos los cargos de estacionamiento y parte de la deducci ́on de impuestos sobre la

vil del cual es due ̃no, debe optar por usarla el peaje que est ́en relacionados con los negocios. venta en el Anexo A del Formulario 1040. Puede

primer a ̃no en que el autom ́ovil est ́e disponible (Los cargos de estacionamiento que pague por optar por deducir impuestos estatales y locales

para uso en su negocio. Luego, en a ̃nos poste- estacionar el autom ́ovil en su lugar de trabajo sobre ventas como una deducci ́on detallada

riores, puede optar por usar la tarifa est ́andar son gastos no deducibles por el viaje de ida y s ́olo si elige no deducir impuestos estatales y

por milla o los gastos reales. vuelta a su trabajo). locales sobre los ingresos.

Si quiere usar la tarifa est ́andar por milla Multas y garant ́ıas prendarias. No puede para un autom ́ovil alquilado, hay que usar la

Gastos Reales del Autom ́ deducir multas que pague ni garant ́ıas prenda- tarifa por todo el per ́ıodo del contrato de arren- ovil

rias a las que pierda derecho por infracciones de damiento. Para contratos de arrendamiento que Si no usa la tarifa est ́andar por milla, quiz ́as tr ́afico. comenzaron a m ́as tardar el 31 de diciembre de

pueda deducir sus gastos reales del autom ́ovil. 1997, debe usarse la tarifa est ́andar por milla Depreciaci ́on y deducciones de la secci ́on

por toda la parte del per ́ıodo del contrato de Si re ́une los requisitos para usar am- 179. Normalmente, el costo de un autom ́ovil,

arrendamiento (incluyendo renovaciones) que bos m ́etodos, quiz ́as le interese calcu- m ́as el impuesto sobre ventas y mejoras, se

est ́e en vigencia despu ́es de 1997. lar su deducci ́on usando cada uno considera un gasto de capital. Debido a que los

CONSEJO

Debe escoger usar la tarifa est ́andar por para ver cu ́al de los dos le brinda una deducci ́on beneficios duran m ́as de un a ̃no, normalmente

milla a m ́as tardar en la fecha de vencimiento no puede deducir un gasto de capital. Sin em- mayor.

(incluyendo pr ́orrogas) de su declaraci ́on. No bargo, puede recuperar este costo por medio de

puede revocar esta elecci ́on. Sin embargo, en la deducci ́on de la secci ́on 179 (la deducci ́on Los gastos reales del autom ́ovil incluyen: a ̃nos posteriores, puede cambiar de la tarifa permitida por la secci ́on 179 del C ́odigo del

est ́andar por milla al m ́etodo de gastos reales. Depreciaci ́on Pagos de Cargos de Servicio de Impuestos Internos) y deducciones

Si cambia al m ́etodo de gastos reales en un a ̃no alquiler matriculaci ́on por depreciaci ́on. La depreciaci ́on le permite

posterior, pero antes de que se deprecie total- Alquiler de Licencias Reparaciones recuperar el costo a lo largo de m ́as de un a ̃no al

mente su autom ́ovil, tiene que estimar la vida  ́util garage deducir una parte de dicho costo cada a ̃no. La

restante del autom ́ovil y usar depreciaci ́on uni- Gasolina Aceite Llantas deducci ́on de la secci ́on 179 y la deducci ́on por

forme. Seguros Cargos de Peajes depreciaci ́on se presentan en m ́as detalle en el

Para m ́as informaci ́on sobre depreciaci ́on estacionamiento cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 463, en ingl ́es.

que se incluye en la tarifa est ́andar por milla, Por regla general, hay l ́ımites a esas deducvea la excepci ́on en Methods of depreciation Uso con fines comerciales y personales. Si ciones. Se aplican reglas especiales si utiliza su

(M ́etodos de depreciaci ́on) bajo Depreciation utiliza su autom ́ovil tanto para prop ́ositos co- autom ́ovil el 50% o menos para su trabajo o

Deduction merciales como personales, tiene que dividir negocio. (Deducci ́on por Depreciaci ́on) en el

cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on 463, en ingl ́es. sus gastos entre uso comercial y personal. Alquiler de un autom ́ovil. Si alquila un auto- Puede dividir sus gastos bas ́andose en las mi- m ́ovil, cami ́on o camioneta que usa en su nego- Tarifa est ́andar por milla no permitida. No llas recorridas para cada prop ́osito. cio, puede usar la tarifa est ́andar por milla o puede usar la tarifa est ́andar por milla si usted: gastos reales para calcular el gasto deducible Ejemplo. Usted es contratista y conduce su • Utiliza el autom ́ovil como veh ́ıculo alqui- de su autom ́ovil. autom ́ovil 20,000 millas durante el a ̃no: 12,000 lado (tal como un taxi), millas para uso comercial y 8,000 millas para Pagos deducibles. Si decide usar gastos

• Utiliza cinco o m ́as autom ́oviles a la vez uso personal. Puede reclamar s ́olo el 60% reales, puede deducir la parte de cada pago de

(como en el caso de operaciones de flotas (12,000 dividido entre 20,000) del costo de ope- alquiler hecho para uso del autom ́ovil en su

automovil ́ısticas), rar su autom ́ovil como un gasto de negocios. negocio. No puede deducir ninguna parte de un

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 215
pago de alquiler hecho para uso personal del Debe mantener documentaci ́on precisa para Cheque cancelado. Un cheque cancelado,

autom ́ovil, tal como el viaje de ida y vuelta a su demostrar sus gastos o para tener pruebas sufi- junto con una factura del beneficiario, normaltrabajo. cientes que le servir ́an de documento compro- mente demuestra el costo. No obstante, un chebante para su propia declaraci ́on. Para que se que cancelado no demuestra un gasto de Debe efectuar todos los pagos adelantados considere que su documentaci ́on es precisa, negocios por s ́ı solo sin otras pruebas para durante todo el per ́ıodo de arrendamiento. No normalmente tiene que prepararla por escrito. demostrar que el mismo corresponde a un fin de puede deducir ning ́un pago que haga para com- Esto se debe a que las pruebas escritas son negocios. prar un autom ́ovil, aun si los pagos se llaman m ́as fidedignas que las pruebas orales por s ́ı pagos de alquiler. Informaci ́on duplicada. No tiene que apuntar solas. No obstante, si usted prepara documen- informaci ́on en su libro de cuentas u otro regis- Si alquila un autom ́ovil por 30 d ́ıas o m ́as, es taci ́on utilizando una computadora y un pro- tro si la misma repite la informaci ́on que aparece posible que se vea obligado a reducir su deduc- grama de ingreso de datos, se considera que su en alg ́un recibo, siempre que su documentaci ́on ci ́on de pago de alquiler por una “cantidad de documentaci ́on es precisa. y recibos se complementen de manera orde- inclusi ́on (una cantidad que se debe calcular e nada.

incluir en su ingreso bruto para cada a ̃no que No tiene que documentar cantidades que su alquile un veh ́ıculo)”. Para informaci ́on sobre ¿Qu ́e es Documentaci ́on Precisa? empleador pague directamente por alg ́un boleto

c ́omo declarar cantidades de inclusi ́on relativas o art ́ıculo de viaje. Sin embargo, si carga estos Deber ́ıa guardar las pruebas necesarias en un al arrendamiento, vea Leasing a Car (Alquiler de art ́ıculos a la cuenta de su empleador mediante libro de cuentas, diario, informe de gastos o Autom ́ovil) en el cap ́ıtulo 4 de la Publicaci ́on una tarjeta de cr ́edito o de otro modo, tiene que archivo similar. Adem ́as, deber ́ıa guardar docu- 463, en ingl ́es. mentos comprobantes que, junto con documen- mantener documentaci ́on de las cantidades que

usted ha gastado. taci ́on, corroborar ́an cada elemento de su

gasto. Documentaci ́on oportuna. Deber ́ıa apuntar Venta, Pago Parcial u Otra los elementos de un gasto o uso comercial en el Enajenaci ́on del Veh ́ıculo Documentos comprobantes. Normalmente, momento, o lo m ́as cerca posible, del gasto o tiene que tener documentos comprobantes, ta- uso y respaldarlo mediante suficientes docu- Si vende su autom ́ovil, lo entrega como parte les como recibos, cheques cancelados o factu- mentos comprobantes. La documentaci ́on que del pago de uno nuevo o de otro modo se ras para demostrar sus gastos. se apunta de manera oportuna, mientras a ́un se deshace de  ́el, es posible que tenga una ganan- Excepci ́on. No se necesitan documentos recuerdan claramente los hechos, vale m ́as que cia tributable o una p ́erdida deducible. Esto es comprobantes si se da alguna de las siguientes una declaraci ́on escrita que se prepara m ́as cierto tanto si usa la tarifa est ́andar por milla condiciones: tarde.

como los gastos reales del autom ́ovil para dedu- No necesita apuntar los elementos de cada cir el uso comercial del mismo. La Publicaci ́on • Usted incurre en gastos de comida o alo- gasto el d ́ıa en que occure. Si mantiene regis- 544, en ingl ́es, tiene informaci ́on sobre ventas jamiento mientras viaja fuera de su domi- tros semanales teniendo en cuenta el uso du- cilio y rinde cuentas de los mismos a su de bienes usados en comercio o negocios y, rante la semana, se considera que la empleador bajo un plan de reembolsos adem ́as, detalles sobre c ́omo declarar la enaje- documentaci ́on se mantiene al d ́ıa. sobre los que hay que rendir cuentas y naci ́on. Si le entrega a su empleador o cliente un usa un m ́etodo de asignaci ́on de vi ́aticos estado de cuenta de gastos, dicho estado de que incluye comida y/o alojamiento. (Los cuenta tambi ́en se puede considerar documen- planes de reembolsos sobre los que hay taci ́on que se ha mantenido puntualmente. Esto que rendir cuentas y asignaciones de vi ́a- es cierto si lo copia de su libro de cuentas, Documentaci ́on ticos se explican m ́as adelante bajo Re- diario, informe de gastos o documentaci ́on simi- embolsos). lar.

Si deduce gastos de viaje, entretenimiento, de • Su gasto, que no sea el de alojamiento, es Comprobaci ́on del fin comercial. Normal- regalos o transporte, tiene que poder demostrar menor de $75. mente, tiene que proveer una declaraci ́on es- ciertos elementos del gasto. Esta secci ́on trata • Tiene un gasto de transporte para el cual crita del fin comercial de un gasto. Sin embargo, de la documentaci ́on que necesita mantener no es f ́acil adquirir un recibo. el grado de pruebas var ́ıa seg ́un las circunstan- para demostrar estos gastos. cias de cada caso. Si el prop ́osito comercial de

Si mantiene documentaci ́on precisa y Pruebas suficientes. Generalmente, se un gasto es evidente teniendo en cuenta las

oportuna, tendr ́a un documento com- considerar ́a que los documentos comprobantes circunstancias correspondientes, entonces no

RECORDS probante que le puede ense ̃nar al IRS son suficientes si en los mismos aparecen el necesita proveer una explicaci ́on escrita.  ́

si alguna vez se revisa su declaraci ́on de im- monto, la fecha, el lugar y raz ́on fundamental del Informaci ́on confidencial. No necesita in- puestos. Adem ́as, tendr ́a comprobantes de gas- gasto. cluir informaci ́on confidencial relacionada con el

tos que le podr ́ıa exigir su empleador si a usted Por ejemplo, un recibo de hotel es suficiente componente de un gasto deducible (tal como el se le reembolsa bajo un plan de reembolsos para demostrar gastos de viaje por motivo de lugar, fin comercial o relaci ́on comercial) en su negocios si  ́este tiene la siguiente informaci ́on: sobre los que hay que rendir cuentas. Estos libro de cuentas, diario u otro registro. No obs- planes se explican m ́as adelante bajo Reem- • Fecha y ubicaci ́on del hotel. tante, s ́ı tiene que apuntar la informaci ́on en otra

bolsos. parte en el momento, o lo antes posible, del • Fechas en las cuales usted se hosped ́o gasto y tenerla al alcance de la mano para all ́ı. demostrar completamente aquel componente C ́omo Demostrar los • Cantidades separadas correspondientes a del gasto.

Gastos cargos de alojamiento, comida y llamadas

telef ́onicas.

La Tabla 26-2 es un resumen de la documenta- ¿Y Si Tengo Documentaci ́on

ci ́on que necesita para demostrar cada gasto Un recibo de restaurante es suficiente para Incompleta? explicado en este cap ́ıtulo. Tiene que poder demostrar un gasto por concepto de comida de

demostrar los elementos que aparecen en la negocios si dicho recibo tiene la siguiente infor- Si no tiene documentaci ́on completa para departe superior de la tabla. Se demuestran al maci ́on: mostrar un componente de un gasto, entonces

proveer la informaci ́on y recibos (cuando se tiene que demostrar el componente con: • Nombre y ubicaci ́on del restaurante.

requiere) relativos a los gastos que aparecen en • Su propia declaraci ́on escrita u oral, inclu- • N ́umero de personas servidas. la primera columna. yendo informaci ́on espec ́ıfica acerca del

No puede deducir cantidades aproxi- • Fecha y la cantidad del gasto. componente y

madas ni estimadas. Si se cobra por art ́ıculos que no sean alimentos • Otras pruebas de apoyo que sean sufi- PRECAUCION ́

!

y bebidas, el recibo debe se ̃nalarlo. cientes para demostrar el componente.

P ́agina 216 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
Tabla 26−2. C ́omo Demostrar Ciertos Gastos de Negocio

ENTONCES debe guardar documentaci ́on en la que aparezcan los siguientes componentes...

SI tiene gastos Lugar o Prop ́osito Comercial y

por... Cantidad Fecha Descripci ́on Relaci ́on Comercial

Viajes El costo de cada gasto de Las fechas de Destino o zona de Fines: Fines comerciales del gasto o

viajes, alojamiento y salida y viaje (nombre de la beneficio comercial obtenido o que se

comidas por separado. Los regreso de ciudad, pueblo u espera obtener.

gastos imprevistos se cada viaje y otra designaci ́on).

pueden sumar en categor ́ıas cu ́antos d ́ıas Relaci ́on: No corresponde

razonables tales como taxis, pas ́o

cargos y propinas, etc. dedic ́andose a

actividades de

negocios.

Entretenimiento El costo de cada gasto Fecha del Nombre y direcci ́on Fines: Fines comerciales del gasto o

distinto. Los gastos entretenimiento.o ubicaci ́on del beneficio comercial obtenido o que se

imprevistos tales como taxis, (Tambi ́en vea lugar del espera obtener. Para entretenimiento, la

tel ́efonos, etc., se pueden Prop ́osito entretenimiento. naturaleza de la conversaci ́on o actividad

sumar diariamente. Comercial). Clase de de negocios. Si el entretenimiento tuvo

entretenimiento si lugar directamente antes o despu ́es de

no es obvio. una conversaci ́on de negocios: la fecha,

(Tambi ́en vea lugar, naturaleza y duraci ́on de la

Prop ́osito conversaci ́on de negocios y las

Comercial). identidades de las personas que tomaron

parte tanto en la conversaci ́on de

negocios como en la actividad de

entretenimiento. Donaciones El costo de la donaci ́on. Fecha de la Descripci ́on de la

donaci ́on. donaci ́on. Relaci ́on: Ocupaciones u otra informaci ́on

(tales como nombres, t ́ıtulos u otras

designaciones) sobre los destinatarios

que demuestren la relaci ́on de negocios

que estas personas tienen con usted.

Para entretenimiento, tambi ́en tiene que

demostrar que usted mismo o su

empleado estuvo presente si el

entretenimiento fue una comida de

negocios.

Transporte El costo de cada gasto Fecha del Su destino de Fines: Fines comerciales del gasto.

distinto. Para gastos de gasto. Para negocios.

autom ́ovil, el costo del gastos de Relaci ́on: No corresponde

autom ́ovil y todas las autom ́ovil, la

mejoras, la fecha en que fecha del uso

empez ́o a utilizarlo con fines del autom ́ovil.

de negocios, las millas

recorridas en cada uso

comercial y el millaje total

del a ̃no.

Documentaci ́on destruida. Si no puede pro- entradas del teatro se consideran dos gastos Repartici ́on del total del costo. Si puede deveer un recibo debido a razones fuera de su separados. Tiene que apuntarlos por separado mostrar el total del costo de viajes o entretenicontrol, puede demostrar una deducci ́on por en su documentaci ́on. miento pero no puede demostrar el costo de

medio de reconstrucci ́on de datos o gastos. Las cada persona que particip ́o en el evento, podr ́ıa

razones fuera de su control incluyen un incen- Combinaci ́on de art ́ıculos. Puede anotar verse obligado a repartir el total del costo entre

dio, inundaci ́on u otro hecho fortuito. una sola partida diaria en su documentaci ́on usted y sus invitados a prorrateo. Se necesitar ́ıa

para categor ́ıas razonables de gastos. Algunos repartir, por ejemplo, si usted no tuviera una

ejemplos son tarifas de taxi, llamadas de tel ́e- relaci ́on de negocios con todos sus invitados. Separaci ́on y Combinaci ́on de fono o costos imprevistos de viaje. Las comidas

Gastos se deber ́ıan anotar en una categor ́ıa separada.

Puede incluir con el costo de las comidas las Si se revisa su declaraci ́on de impuestos.

Esta secci ́on explica cu ́ando los gastos tienen propinas relacionadas. Si se revisa su declaraci ́on de impuestos, podr ́ıa

que mantenerse separados y cu ́ando se pueden Los gastos de naturaleza af ́ verse obligado a proveer informaci ́on adicional ın que suceden

combinar. en el transcurso de un solo evento se conside- al IRS. Esta informaci ́on podr ́ıa ser necesaria

ran un solo gasto. Por ejemplo, si durante activi- para aclarar o demostrar la veracidad o fiabiliSeparaci ́on de gastos. Cada pago separado dades de entretenimiento en un sal ́on de dad de la informaci ́on incluida en su documentase suele considerar un gasto separado. Por fiestas, usted paga cada ronda de bebidas por ci ́on, declaraciones, testimonio o documentos

ejemplo, si cena con un cliente y luego va al separado, el gasto total de las bebidas se consi- comprobantes antes de que se permita una deteatro, el gasto de la cena y el costo de las dera un solo gasto. ducci ́on.

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 217
Cu ́ Personas que trabajan por cuenta propia. Reembolso de gastos personales. Si su anto Tiempo Debe Usted debe declarar su ingreso y gastos en el empleador le reembolsa gastos personales no Guardar Documentaci ́on y Anexo C o C−EZ (Formulario 1040) si es due ̃no deducibles, tales como aqu ́ellos para viajes de

Recibos unico de un negocio, o en el Anexo F (Formula- vacaciones, su empleador debe declarar el re-  ́

rio 1040) si es agricultor. No utilice el Formulario embolso como ingreso de sueldos en el recua2106  ́o 2106−EZ. Vea las instrucciones del for- dro 1 de su Formulario W−2. Usted no puede Debe guardar su documentaci ́on todo el tiempo mulario para saber c ́omo llenar su declaraci ́on deducir gastos personales. que sea necesario para la administraci ́on de

de impuestos. Tambi ́en puede encontrar infor- alguna disposici ́on del C ́odigo del Servicio de maci ́on en la Publicaci ́on 535 si es due ̃no  ́unico Impuestos Internos. Normalmente, esto signi- Reembolsos de un negocio o en la Publicaci ́on 225, Farmer’s fica que necesita guardar toda la documenta- Tax Guide (Gu ́ıa Tributaria para Agricultores), ci ́on que demuestre su deducci ́on (o un art ́ıculo Esta secci ́on explica qu ́e hacer cuando recibe

en ingl ́es, si es agricultor. de ingreso) por 3 a ̃nos a partir de la fecha en un pago adelantado o se le reembolsan gastos

que present ́o la declaraci ́on de impuestos en la de negocio del empleado explicados en este Trabaja por cuenta propia y tambi ́en es em- cual se reclama la deducci ́on. Una declaraci ́on cap ́ıtulo. pleado. Si trabaja por cuenta propia y tam- presentada antes de la fecha l ́ımite se considera Si recibi ́o un pago adelantado, asignaci ́on o bi ́en es empleado, tiene que mantener presentada en la fecha de vencimiento. Para reembolso de sus gastos, la manera de declarar documentaci ́on separada para cada actividad una explicaci ́on m ́as completa, obtenga la Publi- esta cantidad y sus gastos depende de si el de negocios. Declare sus gastos de negocios de caci ́on 583, Starting a Business and Keeping reembolso se le pag ́o bajo un plan de reembol- trabajo por cuenta propia en el Anexo C, C−EZ o

Records (C ́omo Establecer un Negocio y Man- sos sobre los que hay que rendir cuentas o uno F (Formulario 1040), seg ́un se explica anterior- sobre los que no hay que rendir cuentas. tener Documentaci ́on), en ingl ́es. mente. Declare sus gastos de negocios para su Esta secci ́on explica los dos tipos de planes, trabajo como empleado en el Formulario 2106  ́o el trato tributario de sus reembolsos y gastos y Empleados a los que se les reembolsan sus 2106−EZ, seg ́un se explica m ́as adelante. c ́omo los vi ́aticos y asignaciones para autom ́ovil gastos. Los empleados que entregan su do- facilitan la tarea de demostrar la cantidad de sus cumentaci ́on a sus empleadores y a quienes se Empleados. Si es empleado, normalmente gastos. les reembolsan sus gastos normalmente no tie- tiene que llenar el Formulario 2106 para deducir

nen que guardar copias de esta informaci ́on. Sin sus gastos de viaje, transporte y entreteni- Ning ́un reembolso. No se le reembolsan los embargo, podr ́ıa verse obligado a demostrar miento. Sin embargo, puede utilizar el Formula- gastos ni se le proporciona una asignaci ́on para sus gastos si le corresponde alguna de las si- rio 2106−EZ, el cual es m ́as corto, en vez del los mismos si se le paga un salario o comisi ́on a guientes condiciones: Formulario 2106 si usted cumple con todas las condici ́on de que pague sus propios gastos. En siguientes condiciones: • Usted reclama deducciones por gastos esta situaci ́on, no se le hace ning ́un reembolso

que sean mayores a los reembolsos. • Usted es empleado que deduce gastos ni asignaci ́on y no tiene que leer esta secci ́on

atribuibles a su trabajo. sobre reembolsos. En vez de ello, vea C ́omo • Sus gastos se reembolsan bajo un plan de Llenar los Formularios 2106 y 2106−EZ, m ́as reembolsos sobre los que no hay que ren- • Su empleador no le reembols ́o sus gastos adelante, para informaci ́on sobre c ́omo llenar su dir cuentas. (las cantidades incluidas en el recuadro 1 declaraci ́on de impuestos. de su Formulario W−2 no se consideran • Su empleador no utiliza procedimientos de reembolsos). contabilidad adecuados para comprobar Reembolso, asignaci ́on o pago adelantado.

cuentas de gastos. • Si reclama gastos de autom ́ovil, utiliza la Un acuerdo de reembolso u otro acuerdo de

tarifa est ́andar por milla. asignaci ́on para gastos es un sistema o plan del • Usted es pariente de su empleador, como cual hace uso un empleador a fin de pagar, se define m ́as adelante bajo Pariente del Para m ́as informaci ́on sobre c ́omo declarar corroborar y recuperar los gastos, pagos ade- Empleador. sus gastos en los Formularios 2106 y 2106–EZ, lantados, reembolsos y cantidades que le han

vea C ́omo Llenar los Formularios 2106 y sido cobrados por gastos de negocios del em- Vea la siguiente secci ́on, C ́omo Hacer la 2106−EZ, m ́as adelante. pleado. Los acuerdos incluyen los vi ́aticos y Declaraci ́on, para una explicaci ́on sobre reem- asignaciones para autom ́ovil. Regalos. Si no recibi ́o ning ́un reembolso (o bolsos, contabilidad adecuada y planes de re- Una asignaci ́on de vi ́aticos es un monto fijo todos los reembolsos fueron incluidos en el re- embolsos sobre los que no hay que rendir de reembolso diario que le proporciona su em- cuadro 1 de su Formulario W−2) y el  ́unico gasto cuentas. pleador para gastos de alojamiento y comida, de negocios que reclama es por regalos y ade- adem ́as de gastos imprevistos, mientras est ́a m ́as las reglas para ciertas personas (tales Informaci ́on adicional. El Cap ́ıtulo 5 de la lejos de su domicilio por motivo de negocios. (El como artistas) explicadas m ́as adelante bajo Publicaci ́on 463, en ingl ́es, tiene m ́as informa- t ́ermino “gastos imprevistos” se define anterior- Reglas Especiales no le ata ̃nen, no llene el ci ́on sobre documentaci ́on, incluyendo ejem- mente bajo Gastos de Comidas y Gastos Im- Formulario 2106 ni el Formulario 2106−EZ. En plos. previstos). Una asignaci ́on para autom ́ovil es lugar de ello, reclame la cantidad de sus gastos una cantidad que le proporciona su empleador deducibles por regalos directamente en la l ́ınea para el uso comercial de su autom ́ovil (el de 21 del Anexo A (Formulario 1040). usted).

C ́ Empleados estatutarios. Si recibi ́o un Su empleador deber ́ıa decirle qu ́e m ́etodo omo Hacer la Formulario W−2 y el recuadro “Statutory Emplo- de reembolso se usa y qu ́e documentaci ́on tiene

Declaraci ́ yee” (Empleado Estatutario) en el recuadro 13 que proveer. on fue marcado, declare su ingreso y gastos relacionados a dicho ingreso en el Anexo C o C−EZ Esta secci ́on explica d ́onde y c ́omo declarar los (Formulario 1040). No llene el Formulario 2106 Plan de Reembolsos Sobre los que gastos abordados en este cap ́ıtulo. Explica los ni el Formulario 2106−EZ. Hay que Rendir Cuentas reembolsos y c ́omo tratarlos bajo planes de Los empleados estatutarios incluyen agen- reembolsos sobre los que hay que rendir cuen- Para ser un plan de reembolsos sobre los que tes de seguro de vida que trabajan a tiempo tas y otros sobre los que no hay que rendir hay que rendir cuentas, el acuerdo de reem- completo, ciertos agentes o choferes con comi- cuentas. Adem ́as, explica reglas para contratis- bolso o asignaci ́on de su empleador debe incluir si ́on, vendedores que viajan y ciertas personas tas independientes y clientes, funcionarios que todas las siguientes reglas: que trabajan en casa. prestan servicios a honorarios, ciertos artistas,

personal en reserva de las Fuerzas Armadas y Si tiene derecho a un reembolso de 1. Sus gastos tienen que estar relacionados

ciertos empleados incapacitados. Esta secci ́on parte de su empleador pero no lo re- con los negocios —es decir, usted tiene

termina con una ilustraci ́on de c ́omo declarar PRECAUCION clama, no puede reclamar una deduc- que haber pagado o incurrido en gastos  ́

!

gastos de viaje, entretenimiento, regalos y auto- ci ́on por los gastos a los cuales corresponde deducibles mientras prestaba servicios

m ́ovil en el Formulario 2106−EZ. dicho reembolso no reclamado. como empleado de su empleador.

P ́agina 218 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
2. Tiene que rendirle cuentas suficientes a su reembolsos sobre los que hay que rendir cuen- Vi ́aticos y Asignaciones para

empleador sobre estos gastos dentro de tas de su empleador en caso de gastos relacio- Autom ́ovil

un per ́ıodo de tiempo razonable. nados con el negocio de dicho empleador,

algunos de los cuales son deducibles como gas- Si su empleador le reembolsa los gastos 3. Tiene que devolver todo reembolso o asig- tos de negocio del empleado y otros no lo son. usando un vi ́atico o asignaci ́on para autom ́ovil, naci ́on en exceso dentro de un per ́ıodo de Los reembolsos que reciba para los gastos no normalmente usted puede usar la asignaci ́on tiempo razonable. deducibles no cumplen con la regla (1) relativa a para demostrar la cantidad de los gastos. Un

Vea Contabilidad Adecuada y Devoluci ́on los planes de reembolsos sobre los que hay que vi ́atico o asignaci ́on para autom ́ovil satisface los

de Reembolsos en Exceso, m ́as adelante. requisitos de la contabilidad adecuada con res- rendir cuentas y dichos gastos son tratados

Un reembolso o asignaci ́on en exceso es como si se hubieran pagado bajo un plan de pecto a la cantidad de los gastos s ́olo si se dan

reembolsos sobre los que no hay que rendir todas las siguientes condiciones: toda cantidad que se le pague a usted que sea

mayor a los gastos relacionados con los nego- cuentas. • Su empleador limita razonablemente los cios de los cuales le rindi ́o cuentas adecuada- pagos de sus gastos a aqu ́ellos que sean mente a su empleador. Ejemplo. El plan de su empleador le reem- ordinarios y necesarios para el manejo de bolsa a usted los gastos de viaje mientras est ́e La definici ́on de un per ́ıodo de tiempo razo- su ocupaci ́on o negocio. lejos de su domicilio por motivo de negocios y nable depende de los hechos y circunstancias tambi ́en los gastos por concepto de comida • La asignaci ́on tiene una forma parecida a de su situaci ́on. No obstante, independiente- cuando trabaje tarde en la oficina, aunque no la de la tarifa federal y no es mayor a la mente de los hechos y circunstancias de su est ́e lejos de su domicilio. La parte del acuerdo misma (explicada m ́as adelante). situaci ́on, las acciones que tienen lugar dentro que le reembolsa las comidas no deducibles de los plazos especificados en la siguiente lista • Usted demuestra el momento (fechas), lu- cuando trabaja tarde en la oficina se trata como ser ́an tratadas como si hubieran tenido lugar gar y prop ́osito comercial de los gastos a si hubiera sido pagada bajo un plan de deduc- dentro de un per ́ıodo de tiempo razonable: su empleador (como se explica en la Ta- ci ́on de reembolsos sobre los que no hay que bla 26−2) dentro de un per ́ıodo de tiempo • Recibe un pago adelantado dentro de los rendir cuentas. razonable. 30 d ́ıas despu ́es de haber incurrido en un El empleador toma la decisi ́on de re- gasto. • Usted no es pariente de su empleador embolsar a sus empleados bajo un (como se define m ́as adelante). Si es pa- • Rinde cuentas adecuadamente de sus plan de reembolsos sobre los que hay

CONSEJO

riente de su empleador, tiene que demos- gastos dentro de los 60 d ́ıas despu ́es de que rendir cuentas o uno sobre los que no hay trar sus gastos ante el IRS aun si ya ha haberlos pagado o contra ́ıdo. que rendir cuentas. Si usted es empleado que rendido cuentas adecuadamente a su emrecibe pagos bajo un plan de reembolsos sobre • Devuelve todo reembolso en exceso den- pleador y devuelto todo reembolso exce- los que no hay que rendir cuentas, no puede dente. tro de los 120 d ́ıas despu ́es de que el convertir estas cantidades en pagos bajo un gasto haya sido pagado o contra ́ıdo. plan de reembolsos sobre los que s ́ı hay que Si el IRS determina que las pr ́acticas relativas a

• Se le manda un estado de cuentas peri ́o- rendir cuentas al declarar sus gastos voluntaria- la asignaci ́on para viajes de un empleador no

dico (por lo menos trimestralmente) que le mente a su empleador y devolverle voluntaria- est ́an basadas en un c ́alculo aproximado razopide que devuelva o rinda cuentas ade- mente reembolsos en exceso al empleador. nable de los costos de viaje (incluyendo las

diferencias de costo en distintas zonas para cuadamente de pagos adelantados pen- cantidades de vi ́aticos), no se considerar ́a que dientes y cumple con esta solicitud dentro haya rendido cuentas a su empleador. En este de los 120 d ́ıas siguientes a la fecha del Contabilidad Adecuada caso, tiene que poder demostrar sus gastos estado de cuenta.

Una de las reglas de un plan de reembolsos ante el IRS.

sobre los que hay que rendir cuentas es que El empleado re ́une los requisitos del plan de Pariente del empleador. Usted es pariente tiene que declarar adecuadamente los gastos a reembolsos sobre los que hay que rendir de su empleador si: su empleador. Rinde cuentas adecuadamente cuentas. Si cumple con las tres reglas para al entregarle a su empleador un informe de 1. El empleador es su hermano o hermana, los planes de reembolsos sobre los que hay que gastos, un libro de cuentas, un diario o docu- hermanastro o hermanastra, esposo, ante- rendir cuentas, su empleador no deber ́ıa incluir mentaci ́on parecida en la cual haya apuntado ning ́un reembolso en sus ingresos en el recua- cesor o descendiente directo, cada gasto en el momento en que lo tuvo, o lo dro 1 de su Formulario W−2. Si los gastos son antes posible, junto con documentos compro- 2. El empleador es una sociedad an ́onima en

iguales a su reembolso, no se llena el Formula- bantes (tales como recibos) de los viajes, millas la cual usted es due ̃no de, directa o indi- rio 2106. No tiene ninguna deducci ́on ya que recorridas y otros gastos de negocio del em- rectamente, m ́as del 10% del valor de las

sus gastos y reembolso son iguales. pleado. (Vea la Tabla 26−2, anteriormente, para acciones en circulaci ́on o

Si su empleador incluy ́o reembolsos ver qu ́e detalles necesita apuntar en sus regis- 3. Existen ciertas relaciones (tal como fidei- en el recuadro 1 del Formulario W−2 y tros, adem ́as de documentaci ́on requerida para comitente, fiduciario o beneficiario) entre cumple con todas las reglas para los demostrar ciertos gastos). Un vi ́atico o asignaCONSEJO

usted, un fideicomiso y su empleador. planes de deducci ́on de reembolsos sobre los ci ́on para autom ́ovil satisface el requisito de la

que hay que rendir cuentas, p ́ contabilidad adecuada bajo ciertas condiciones. Se podr ́ıa considerar que usted posee acciones ıdale a su empleaVea Vi ́aticos y Asignaciones para Autom ́ovil, indirectamente, para fines del punto (2), si tiene dor un Formulario W−2 corregido.

m ́as adelante. intereses financieros en una sociedad an ́onima,

sociedad colectiva, caudal hereditario o fideico- Tiene que dar cuenta de toda cantidad que No se cumplen las reglas para planes de miso propietario de las acciones o si un miem- haya recibido de su empleador durante el a ̃no reembolsos sobre los que hay que rendir bro de su familia o su socio es due ̃no de las por concepto de pagos adelantados, reembol- cuentas. Aunque a usted se le reembolsa acciones. sos o asignaciones. Esto incluye cantidades bajo un plan de reembolsos sobre los que hay que haya cargado a la cuenta de su empleador que rendir cuentas, puede ser que algunos de Tarifa federal. La tarifa federal se puede cal- mediante una tarjeta de cr ́edito u otro m ́etodo. sus gastos no re ́unan todos los requisitos. cular utilizando uno de los siguientes m ́etodos: Tiene que entregarle a su empleador el mismo Aquellos gastos que no cumplan con las tres tipo de documentaci ́on e informaci ́on de apoyo reglas para estos planes anteriormente descri- 1. Para cantidades de vi ́aticos:

que tendr ́ıa que proveerle al IRS si el IRS tu- tos son tratados como si se hubieran reembol- viera dudas sobre una deducci ́on en su declara- a. La tarifa federal normal de vi ́aticos. sado bajo un plan de reembolsos sobre los que ci ́on. Tiene que devolver la cantidad de todo no hay que rendir cuentas (explicado m ́as ade- b. La asignaci ́on est ́andar para comidas. reembolso u otra asignaci ́on para gastos de la lante). cual no rinda cuentas adecuadas o que sea c. La tarifa de m ́aximos y m ́ınimos.

Reembolso de gastos no deducibles. A mayor a la cantidad de la cual usted rindi ́o cuenusted tal vez se le reembolse bajo el plan de tas. 2. Para gastos de autom ́ovil:

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 219
a. La tarifa est ́andar por milla. A partir del 1 de octubre del a ̃no 2007, cuentas, los siguientes hechos afectan c ́omo

la tarifa de vi ́aticos bajo este m ́etodo usted declara su reembolso: b. Una tarifa fija y variable (conocida por PRECAUCION en ciertos lugares donde el costo de  ́

!

sus siglas en ingl ́es, FAVR). • La tarifa federal. vida es alto disminuy ́o a $237 (incluyendo $58

para comidas y gastos imprevistos). La tarifa • Si la asignaci ́on o sus gastos reales eran

La tarifa federal normal de vi ́aticos. La para todos los dem ́as lugares aument ́o a $152 mayores a la tarifa federal.

tarifa federal normal de vi ́aticos es la cantidad (incluyendo $45 para comidas y gastos impre- Las siguientes explicaciones detallan d ́onde de- m ́as alta que el gobierno federal les pagar ́a a vistos). Sin embargo, un empleador puede se- clarar los gastos, teniendo en cuenta la diferen- sus empleados para gastos de alojamiento y guir usando las tarifas descritas en el p ́arrafo cia entre la cantidad de su asignaci ́on y la tarifa comida, adem ́as de gastos imprevistos (o  ́unica- anterior para el resto del a ̃no 2007 si dichas federal. mente gastos de comida y gastos imprevistos) tarifas y lugares se usan de manera uniforme

cuando viajan a una zona determinada fuera del durante octubre, noviembre y diciembre para Asignaci ́on menor o igual a la tarifa fedehogar. Las tarifas var ́ıan seg ́un los lugares. Es- todos los empleados. Los empleadores que no ral. Si su asignaci ́on es menor o igual a la

tas tarifas deber ́ıan estar disponibles a trav ́es hayan hecho uso del m ́etodo de m ́aximos y tarifa federal, la asignaci ́on no ser ́a incluida en

de su empleador. (Los empleadores pueden m ́ınimos durante los primeros 9 meses del a ̃no el recuadro 1 del Formulario W−2. No necesita

obtener en Internet la Publicaci ́on 1542, en in- 2007 no pueden empezar a utilizarlo antes del declarar los gastos relacionados ni la asignagl ́es, en la cual aparecen las tarifas en los Esta- a ̃no 2008. Vea Revenue Procedure 2007–63 ci ́on en su declaraci ́on de impuestos si los gasdos Unidos continentales para el a ̃no en curso). (Procedimiento Tributario 2007−63) para m ́as tos son iguales o menores a la asignaci ́on. informaci ́on. Tambi ́en, vea la Publicaci ́on 1542, Sin embargo, si sus gastos reales son ma- La asignaci ́on est ́andar para comidas. La en ingl ́es, en Internet en www.irs.gov. yores a la asignaci ́on, puede llenar el Formula- asignaci ́on est ́andar para comidas (explicada rio 2106 y deducir la cantidad excedente en el anteriormente) es la tarifa federal para comidas Cu ́ando prorratear la asignaci ́on est ́andar

Anexo A del Formulario 1040. Si utiliza gastos y gastos imprevistos (conocida por sus siglas en de comidas en d ́ıas parciales de viaje. La

reales, tiene que poder demostrar ante el IRS el ingl ́es, M&IE). La tarifa para la mayor ́ıa de las asignaci ́on est ́andar de comidas es para un d ́ıa total de la cantidad de sus gastos y reembolsos peque ̃nas localidades de los Estados Unidos es completo de 24 horas de viaje. Si viaja durante para el a ̃no entero. Si utiliza la asignaci ́on est ́an- $39 al d ́ıa desde el 1 de enero hasta el 31 de parte de un d ́ıa, como en el caso de los d ́ıas de

dar para comidas o la tarifa est ́andar por milla, diciembre del a ̃no 2007. La mayor ́ salida y regreso, tiene que prorratear la tarifa del ıa de las ciud ́ no tiene que demostrar esa cantidad. dades principales y muchas otras localidades ıa entero para comidas y gastos imprevistos.

califican para tarifas m ́as altas. Las tarifas de Tambi ́en se aplica esta regla si su empleador

utiliza la tarifa federal normal para vi ́aticos o la Ejemplo. Pen ́elope recorre 10,000 millas al todas las localidades dentro de los Estados Unitarifa de m ́aximos y m ́ınimos. a ̃no en autom ́ovil por motivo de negocios. Bajo dos continentales aparecen en la Publicaci ́on Puede utilizar cualquiera de los siguientes el plan de reembolsos sobre los que hay que 1542, en ingl ́es. Tambi ́en puede encontrar esta

m ́etodos para calcular las comidas y gastos rendir cuentas de su empleador, ella da cuenta informaci ́on en Internet en www.gsa.gov. del tiempo (fechas), lugar y prop ́osito comercial imprevistos federales para ese d ́ıa: Usted recibe una asignaci ́on  ́unicamente de cada viaje. Su empleador le paga una asig- para comida y gastos imprevistos cuando su 1. M ́etodo 1: naci ́on de millas de 35 centavos por milla. empleador toma una de las siguientes acciones: Ya que los $4,850 en gastos de Pen ́elope a. Para el d ́ıa de su salida, a ̃nada 3

/4 de la • Le provee alojamiento (se lo proporciona calculados bajo la tarifa est ́andar por milla cantidad de la asignaci ́on est ́andar para en especie). (10,000 millas x 48.5 centavos) son mayores a comidas correspondientes a dicho d ́ıa. su reembolso de $3,500 (10,000 millas x 35 • Le reembolsa, bas ́andose en sus recibos, b. Para el d ́ıa de su regreso, a ̃nada 3

/4 de centavos), detalla sus deducciones para recla- el costo real de su alojamiento. la cantidad de la asignaci ́on est ́andar mar los gastos en exceso. Pen ́elope llena el • Paga directamente al hotel, motel, etc., para comidas correspondientes al d ́ıa Formulario 2106 (mostrando todos sus gastos y por su alojamiento. anterior. reembolsos) y anota $1,350 ($4,850 − $3,500)

• No cree razonablemente que usted haya como deducci ́on detallada.

2. M ́etodo 2: Prorratee la asignaci ́on est ́an- tenido (o tendr ́a) gastos de alojamiento, Asignaci ́on mayor a la tarifa federal. Si su dar de comidas utilizando cualquier m ́e- por ejemplo, cuando se queda con amigos asignaci ́on es mayor a la tarifa federal, su em- todo que usted aplique de manera o parientes o duerme en la cabina de su uniforme y que est ́e de acuerdo con pr ́acti- pleador debe incluir la cantidad de la asignaci ́on cami ́on. cas comerciales razonables. hasta la tarifa federal en el recuadro 12 del

• Calcula la asignaci ́on en una base seme- Formulario W−2. Esta cantidad no es tributable.

Sin embargo, la asignaci ́on en exceso ser ́a in- jante a la que se us ́o al calcular su remu- La tarifa est ́andar por milla. Es una tarifa

cluida en el recuadro 1 del Formulario W−2. neraci ́on, tal como el n ́umero de horas fija por milla que puede usar para calcular los

trabajadas o millas recorridas. gastos deducibles de autom ́ovil. Para el a ̃no Debe declarar esta parte de su asignaci ́on como

2007, la tarifa est ́andar por milla por operar su si fuera ingreso de salario.

Tarifa de m ́aximos y m ́ınimos. Es un m ́e- autom ́ovil es 48.5 centavos por milla. Si sus gastos reales son menores o iguales a

todo simplificado para calcular la tarifa federal la tarifa federal, no debe llenar el Formulario Tarifa fija y variable (conocida por sus si- para vi ́aticos correspondiente a viajes dentro de 2106 ni reclamar ninguno de sus gastos en su glas en ingl ́es, FAVR). Es una asignaci ́on los Estados Unidos continentales. Elimina la declaraci ́on de impuestos. que su empleador podr ́ıa usar para reembolsar necesidad de mantener una lista actualizada de Sin embargo, si sus gastos reales son ma- sus gastos de autom ́ovil. Bajo este m ́etodo, su la tarifa de vi ́aticos para cada ciudad. yores a la tarifa federal, debe llenar el Formula- empleador paga una asignaci ́on que incluye un Bajo el m ́etodo de m ́aximos y m ́ınimos, la rio 2106 y deducir esos gastos excedentes. conjunto de pagos, los cuales cubren costos cantidad de vi ́aticos para viajes durante el pe- Debe declarar en el Formulario 2106 sus reem- fijos y variables, tal como una tarifa de centavos r ́ıodo de enero hasta septiembre del a ̃no 2007 por milla para cubrir los costos de operaci ́on bolsos hasta la tarifa federal (como se muestra

es $246 al d ́ıa (incluyendo $58 para comidas y en el recuadro 12 de su Formulario W−2) y variables (como la gasolina, el aceite, etc.) ade- gastos imprevistos (M&IE)) en ciertos lugares m ́as de un monto fijo para cubrir costos fijos todos sus gastos. Debe poder demostrar estos

donde el costo de vida es alto. Todas las dem ́as montos ante el IRS. (como la depreciaci ́on (o pagos de alquiler), zonas tienen una cantidad para vi ́aticos de $148 seguro, etc.). Si su empleador opta por utilizar

al d ́ıa (incluyendo $45 para comidas y gastos este m ́etodo,  ́el le pedir ́a a usted la documenta- Ejemplo. Jos ́e vive y trabaja en Austin. En

imprevistos). (Los empleadores pueden obtener ci ́on necesaria. mayo, su empleador lo mand ́o a San Diego por

la Publicaci ́on 1542, en ingl ́es, en la cual apare- 4 d ́ıas y pag ́o la cuenta de hotel de Jos ́e a trav ́es

cen las zonas en las que pueden aplicar la C ́omo declarar sus gastos con vi ́aticos o de un pago hecho directamente al hotel. El emcantidad de vi ́aticos de $246 conforme al m ́e- asignaci ́on para autom ́ovil. Si su reembolso pleador le reembols ́o $75 al d ́ıa por comidas y

todo de m ́aximos y m ́ınimos para la totalidad o es en forma de asignaci ́on recibida bajo un plan gastos imprevistos. La tarifa federal para San

parte de este per ́ıodo. de reembolsos sobre los que hay que rendir Diego es de $64 al d ́ıa.

P ́agina 220 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
Tabla 26−3. Declaraci ́on de Gastos y Reembolsos de Viajes, incluyeron en su ingreso ($256). El total de su

Entretenimiento, Regalos y Autom ́ovil. gasto deducible, antes de aplicar el l ́ımite del

50%, es $124. Despu ́es de calcular el l ́ımite del

50% sobre sus comidas y entretenimiento no SI el tipo de acuerdo de reembolso (u ENTONCES el Y el empleado reembolsados, incluir ́a el saldo, $62, como una otra asignaci ́on de gastos) se empleador declara declara los gastos o deducci ́on detallada en el Anexo A del Formula- encuentra bajo: los gastos o reembolsos en el rio 1040. reembolsos en el Formulario 2106:*

Formulario W−2:

Devoluci ́on de Reembolsos en Un plan de reembolsos sobre los que hay que rendir cuentas con: Exceso

Reembolso de gastos reales: Ning ́un monto. Ning ́un monto.

Se ha hecho una contabilidad adecuada Bajo un plan de reembolsos sobre los que hay

y se ha devuelto el excedente. que rendir cuentas, usted est ́a obligado a devolver todo reembolso en exceso u otras asignaReembolso de gastos reales: La cantidad Ning ́un monto. ciones de gastos de negocio a la persona que

Se requieren una contabilidad excedente como pague el reembolso o asignaci ́on. Reembolso

adecuada y la devoluci ́on del excedente salario en el en exceso significa toda cantidad de la cual

pero el excedente no ha sido devuelto. recuadro 1. usted no haya dado cuenta adecuadamente

dentro de un per ́ıodo de tiempo razonable. Por Asignaci ́on para vi ́aticos o millas Ning ́un monto. Todos los gastos y ejemplo, si recibi ́o un anticipo para un viaje de recorridas hasta la tarifa federal: reembolsos negocios y no us ́o todos los fondos en gastos

Se ha hecho una contabilidad adecuada  ́unicamente si se relacionados con los negocios, o no tiene pruey se ha devuelto el excedente. reclaman gastos en bas de todos sus gastos, tiene un reembolso en

exceso. De lo exceso.

contrario, no se “Contabilidad adecuada” y “per ́ıodo de

presenta el tiempo razonable” se explicaron anteriormente

formulario. en este cap ́ıtulo.

Asignaci ́on para vi ́aticos o millas La cantidad Ning ́un monto. Anticipo de viaje. Recibe un anticipo de viaje recorridas hasta la tarifa federal: excedente como si su empleador le proporciona una asignaci ́on Se requieren una contabilidad salario en el para gastos antes de que usted de hecho incuadecuada y la devoluci ́on del excedente recuadro 1. La rra en el gasto y se espera que la asignaci ́on

pero el excedente no ha sido devuelto. cantidad hasta la razonablemente no sobrepase la cantidad de su

tarifa federal se gasto. Bajo un plan de reembolsos sobre los

declara s ́olo en el que hay que rendir cuentas, est ́a obligado a

recuadro 12—no se rendir cuentas adecuadas a su empleador de

declara en el este anticipo y devolver toda cantidad en exceso dentro de un per ́ıodo de tiempo razonable. recuadro 1.

Si no da cuenta adecuadamente de todo

La asignaci ́on para vi ́aticos o millas La cantidad Todos los gastos (y el anticipo en exceso, o no lo devuelve, dentro de

recorridas sobrepasa la tarifa federal: excedente como reembolso declarado un per ́ıodo de tiempo razonable, la cantidad de

S ́olo se ha hecho contabilidad salario en el en el recuadro 12 del la cual usted no rinda cuentas, o no devuelva,

adecuada hasta la tarifa federal y el recuadro 1. La Formulario W−2) s ́olo ser ́a tratada como si hubiera sido pagada bajo

excedente no ha sido devuelto. cantidad hasta la si se reclaman gastos un plan de reembolsos sobre los que no hay que

rendir cuentas (explicado m ́as adelante). tarifa federal se en exceso de la tarifa

declara s ́olo en el federal. De lo Cantidades no demostradas. Si no pre- recuadro 12—no se contrario, el senta pruebas de realmente haber viajado du- declara en el formulario no es rante cada d ́ıa por el cual recibi ́o vi ́aticos o

recuadro 1. necesario. asignaciones para autom ́ovil (demostrando los

elementos descritos en la Tabla 26−2), tiene Un plan de reembolsos sobre los que no hay que rendir cuentas con: que devolver esta cantidad no demostrada del

Un plan que no requiera la contabilidad La cantidad entera Todos los gastos. anticipo de viaje dentro de un per ́ıodo de tiempo

razonable. Si no lo hace, se considerar ́a que la adecuada ni la devoluci ́on del como salario en el

cantidad no demostrada ha sido pagada bajo un excedente, ni ninguna de las dos recuadro 1. plan de reembolsos sobre los que no hay que

Ning ́un plan de reembolso: La cantidad entera Todos los gastos. rendir cuentas (explicado m ́as adelante).

como salario en el Asignaci ́on para vi ́aticos mayor a la tarifa recuadro 1. federal. Si el plan de reembolsos sobre los

*Puede usar el Formulario 2106−EZ. Vea C ́omo Llenar los Formularios 2106 y 2106−EZ. que hay que rendir cuentas de su empleador le

paga una asignaci ́on que sea mayor a la tarifa

federal, no tiene que devolver la diferencia entre

las dos tarifas para el per ́ıodo en el que puede Jos ́e puede demostrar que sus gastos de A Jos ́e le reembolsaron $300 ($75 x 4 d ́ıas). demostrar sus gastos de viaje relacionados con comida reales fueron $380. El plan de reembol- Dicha cantidad es $44 m ́as alta que la tarifa los negocios. No obstante, la diferencia se de- sos sobre los que hay que rendir cuentas de su federal de $256 ($64 x 4 d ́ıas). Su empleador clara como sueldo en el Formulario W−2. Se empleador no pagar ́a m ́as de $75 al d ́ıa por el incluye los $44 como ingreso en el Formulario considera que la cantidad en exceso ha sido viaje a San Diego, por lo tanto, Jos ́e no le W−2 de Jos ́e en el recuadro 1. Su empleador pagada bajo un plan de reembolsos sobre los entrega a su empleador la documentaci ́on que tambi ́en anota $256 en el recuadro 12 del For- que no hay que rendir cuentas (se explica m ́as demuestra que de hecho gast ́o $380. Sin em- mulario W−2 de Jos ́e. adelante). bargo, s ́ı da cuenta de la fecha, lugar y finalidad Jos ́e llena el Formulario 2106 para calcular de negocios del viaje. Este es el  ́unico viaje de sus gastos deducibles. Anota el total de sus Ejemplo. Su empleador lo manda en un negocios que Jos ́e realiz ́o este a ̃no. gastos reales del a ̃no ($380) en el Formulario viaje de negocios de 5 d ́ıas a Phoenix en marzo

2106. Tambi ́en anota los reembolsos que no se del a ̃no 2007 y le da un anticipo de $400 ($80 x 5

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 221
d ́ıas) para cubrir el costo de comidas y gastos gastos de negocio, tiene que llenar el Formula- Si los gastos de la l ́ınea 4 son los

imprevistos. Los vi ́aticos federales para comi- rio 2106  ́o 2106−EZ y detallar las deducciones. unicos que usted reclama y no recibi ́  ́ o

das y gastos imprevistos para Phoenix son de ning ́un reembolso (o todos los reemCONSEJO

$59. Su viaje dura s ́olo 3 d ́ıas. Bajo el plan de bolsos se incluyeron en el recuadro 1 del For- C ́omo Llenar los deducci ́on de reembolsos sobre los que hay que mulario W−2) y las Reglas Especiales

rendir cuentas de su empleador, debe devolver Formularios presentadas m ́as adelante no le corresponden,

el anticipo de $160 ($80 x 2 d ́ıas) por los 2 d ́ıas no llene el Formulario 2106 ni el Formulario 2106 y 2106−EZ en los que no viaj ́o. No tiene que devolver la 2106−EZ. Reclame estas cantidades directadiferencia de $63 entre la asignaci ́on que recibi ́o mente en la l ́ınea 21 del Anexo A del Formulario Esta secci ́on describe en pocas palabras c ́omo y la tarifa federal para Phoenix (($80 − $59) x 3 1040. Anote el tipo y monto de cada gasto en las llenan los empleados los Formularios 2106 y d ́ıas). No obstante, los $63 se declaran en el l ́ıneas de puntos e incluya el total en la l ́ınea 21. 2106−EZ. La Tabla 26−3 explica lo que el em- Formulario W−2 como salario. pleador declara en el Formulario W−2 y lo que el Gastos de comida y entretenimiento. Muesempleado declara en el Formulario 2106. Las tre la cantidad entera de sus gastos por comidas

Plan de Reembolsos Sobre los que instrucciones correspondientes a esos formula- y entretenimiento relacionados con los negocios

no Hay que Rendir Cuentas rios tienen m ́as informaci ́on sobre c ́omo se en la Columna B de la l ́ınea 5 del Formulario

completan. 2106. Incluya comidas consumidas en viajes

Un plan de reembolsos sobre los que no hay que incluyan noches fuera de su domicilio tribu- Si trabaja por cuenta propia, no pre- que rendir cuentas es un acuerdo de asignaci ́on tario y otras comidas y entretenimiento de nego- sente el Formulario 2106 ni el Formulade reembolsos o gastos que no cumple con una cio. Anote el 50% de la columna B de la l ́ınea 8, rio 2106−EZ. Declare los gastos en el PRECAUCION ́

!

o m ́as de las tres reglas que aparecen anterior- la cual corresponde a gastos de comida y entre- Anexo C, C−EZ o F del Formulario 1040. Vea

mente bajo Plan de Reembolsos Sobre los tenimiento, en la Columna B de la l ́ınea 9. las instrucciones correspondientes al formulario que Hay que Rendir Cuentas. Si presenta el Formulario 2106−EZ, anote la que necesite presentar. Adem ́as, aunque su empleador tenga un cantidad entera de la comida y entretenimiento

plan de reembolsos sobre los que hay que ren- en la l ́ınea que se halla directamente a la izdir cuentas, los siguientes pagos se tratar ́an Formulario 2106−EZ. Quiz ́as pueda usar el quierda de la l ́ınea 5 y multiplique el total por el

como si hubieran sido pagados bajo un plan de Formulario 2106−EZ, el cual es m ́as corto, para 50%. Anote el resultado en la l ́ınea 5.

reclamar sus gastos de negocio como em- reembolsos sobre los que no hay que rendir L ́ımites a las horas de servicio. Si est ́a cuentas. pleado. Puede usar este formulario si se cum- sujeto a los l ́ımites sobre las “horas de servicio” plen todas las siguientes condiciones: • Reembolsos en exceso que no devuelve a del Departamento de Transporte, use el 75% en

su empleador. • Usted es empleado que deduce gastos vez del 50% para comidas mientras est ́e fuera

atribuibles a su trabajo. de su domicilio tributario. • Reembolso de gastos no deducibles por

negocios de su empleador. Vea Reem- • Su empleador no le reembols ́o los gastos Reembolsos. Anote en la l ́ınea 7 del Formulabolso de gastos no deducibles anterior- (las cantidades incluidas en el recuadro 1 rio 2106 las cantidades que le fueron reembolmente bajo Plan de Reembolsos Sobre del Formulario W−2 no se consideran re- sadas por su empleador (o un tercero) y que no

los que Hay que Rendir Cuentas. embolsos). fueron incluidas en el recuadro 1 del Formulario

W−2. (No puede utilizar el Formulario • Si reclama gastos de autom ́ovil, utiliza la Si no est ́a seguro si el reembolso o acuerdo 2106−EZ). Esto incluye todo reembolso decla- tarifa est ́andar por milla. de asignaci ́on de gastos es un plan de reembol- rado bajo el c ́odigo L en el recuadro 12 del

sos sobre los que hay que rendir cuentas o un Formulario W−2.

plan de reembolsos sobre los que no hay que Gastos de autom ́ovil. Si utiliz ́o su autom ́ovil C ́omo repartir el reembolso. Si se le hizo rendir cuentas, preg ́untele a su empleador. para desempe ̃nar su trabajo como empleado, un reembolso bajo un plan de reembolsos sobre quiz ́as pueda deducir ciertos gastos de autom ́o- los que hay que rendir cuentas y quiere deducir C ́omo declarar los gastos bajo un plan de vil. Estos suelen calcularse en la Parte II del  ́ gastos en exceso que no se reembolsaron, reembolsos sobre los que no hay que rendir Formulario 2106 y luego reclamarse en la Co- puede verse obligado a repartir su reembolso. cuentas. Su empleador combinar ́a el monto lumna A de la l ́ınea 1 de la Parte I del Formulario Esto es necesario si su empleador paga su de todo reembolso u otra asignaci ́on para gas- 2106. Los gastos de autom ́ovil a los cuales se reembolso de la siguiente manera: tos que le haya sido pagado a usted bajo un aplica la tarifa est ́andar por milla tambi ́en se plan de reembolsos sobre los que no hay que • Le paga a usted una sola cantidad que pueden calcular en el Formulario 2106−EZ al rendir cuentas junto con su sueldo, salario u otra cubre comida y/o entretenimiento, adem ́as completar la Parte II y la l ́ınea 1 de la Parte I. paga. Su empleador declarar ́a el total en el de otros gastos de negocio y

recuadro 1 del Formulario W−2.

Gastos de transporte. Muestre los gastos de • No identifica claramente cu ́anto corres- Debe llenar el Formulario 2106  ́o 2106−EZ y ponde a comidas y/o entretenimiento de- detallar sus deducciones para deducir gastos de transporte no relativos a viajes que incluyeran ducibles. viaje, transporte, comida o entretenimiento. Los noches en la columna A de la l ́ınea 2 del Formugastos de comida y entretenimiento estar ́an su- lario 2106 o en la l ́ınea 2 de la Parte I del Debe asignar ese pago  ́unico a fin de saber

jetos al l ́ımite del 50% explicado anteriormente Formulario 2106−EZ. Incluya tambi ́en en esta cu ́anto anotar en las Columnas A y B de la l ́ınea

bajo Gastos de Entretenimiento. Adem ́as, el l ́ınea gastos de negocio en los que incurra al 7 del Formulario 2106.

total de sus gastos estar ́a sujeto al l ́ımite del 2% pagar cargos de estacionamiento y peaje. No

del ingreso bruto ajustado que corresponde a la incluya gastos de operaci ́on del autom ́ovil ni Ejemplo. El empleador de Roberto le pag ́o

mayor ́ıa de las deducciones detalladas miscel ́a- gastos de ida y vuelta del trabajo. una asignaci ́on para gastos de $12,000 este

neas en el Anexo A del Formulario 1040. a ̃no bajo un plan de reembolsos sobre los que

hay que rendir cuentas. El pago de $12,000 Gastos de negocio del empleado que no Ejemplo. El empleador de Cristina le da consist ́ıa en $5,000 por el precio del boleto de sean de comida ni entretenimiento. Mues- $1,000 al mes ($12,000 para el a ̃no) para cubrir avi ́on y $7,000 por gastos de entretenimiento y tre los dem ́as gastos de negocio del empleado gastos de negocio. Cristina no tiene que facili- autom ́ovil. El empleador de Roberto no mostr ́o en la Columna A de las l ́ıneas 3 y 4 del Formula- tarle ning ́un documento comprobante de los claramente qu ́e parte de los $7,000 correspon- rio 2106 o las l ́ıneas 3 y 4 del Formulario gastos a su empleador y Cristina se puede que- d ́ıa al costo de entretenimiento deducible. En

dar con todos los fondos que no gaste. 2106−EZ. No incluya gastos de comida y entre- realidad, Roberto gast ́o $14,000 durante el a ̃no

A Cristina se le reembolsa bajo un plan de ($5,500 por el boleto de avi ́ tenimiento en esas l ́ıneas. La l ́ınea 4 es para on, $4,500 por entrereembolsos sobre los que no hay que rendir tenimiento y $4,000 por gastos de autom ́ gastos como regalos, gastos escolares (costo ovil).

cuentas. Su empleador incluir ́a los $12,000 en Como se identific ́ de matr ́ıcula y libros), gastos relacionados con o claramente la asignaci ́on

el Formulario W−2 de Cristina como si fueran para el precio del boleto de avi ́ una oficina en casa y publicaciones especializa- on, Roberto sabe

parte de su sueldo. Si Cristina quiere deducir que $5,200 del pago se anotan en la Columna A das y profesionales.

P ́agina 222 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
de la l ́ınea 7 del Formulario 2106. Para repartir 1040) es m ́as de $156,400 ($78,200 si es ca- del empleado independientemente de si detalos $7,000 restantes, Roberto usa la hoja de sado que presenta la declaraci ́on por sepa- llan sus deducciones o no en el Anexo A del

c ́alculo de las instrucciones para el Formulario rado), el total de sus deducciones detalladas, Formulario 1040.

2106. Su hoja de c ́alculo completa se encuentra incluidos los gastos de negocio del empleado, Los funcionarios p ́ublicos que prestan servia continuaci ́on: podr ́ıa estar sujeto a un l ́ımite. Vea el cap ́ıtulo cios a base de honorarios son personas que

29 de la Publicaci ́on 17, en ingl ́es, para m ́as trabajan para un gobierno estatal o local y que

1. Anote el total de la cantidad de informaci ́on sobre este l ́ımite. reciben toda o parte de su paga en base a

reembolsos que le entreg ́o a usted honorarios. Pueden deducir los gastos de negosu empleador y de los que no se le Reglas Especiales cio en los que incurren en el desempe ̃no de

inform ́o a usted en el recuadro 1 del aquel trabajo como un ajuste a su ingreso bruto

Formulario W−2. . . . . . . . . . . . . . $7,000 en vez de como una deducci ́on detallada misce- Esta secci ́on trata de las reglas especiales que 2. Anote el total de la cantidad de los l ́anea. corresponden al personal de reserva de las gastos para los per ́ıodos cubiertos Si es un funcionario p ́ublico que presta servi- Fuerzas Armadas, funcionarios p ́ublicos que por este reembolso ............ 8,500 cios a base de honorarios, incluya sus gastos de prestan servicios a base de honorarios, artistas 3. De la cantidad de la l ́ınea 2, anote el negocio del empleado de la l ́ınea 10 del Formu- de actuaci ́on y empleados incapacitados que total del gasto en concepto de lario 2106 o la l ́ınea 6 del Formulario 2106−EZ, comida y entretenimiento ........ 4,500 tengan gastos de trabajo relacionados con una en la l ́ınea 24 del Formulario 1040. 4. Divida la l ́ incapacidad. ınea 3 por la l ́ınea 2. Anote

el resultado en n ́umero decimal Gastos de ciertos artistas de actuaci ́on. Si

(sacando hasta por lo menos tres Personal de reserva de las Fuerzas Armadas es artista de actuaci ́on, es posible que re ́una los

decimales) que viaje m ́as de 100 millas de su domicilio. ................. 0.529 requisitos para deducir sus gastos de negocio Si es miembro de un cuerpo de reserva de las 5. Multiplique la l ́ınea 1 por la l ́ınea 4. como un ajuste a su ingreso bruto, en lugar de Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y viaja Anote el resultado aqu ́ı y en la l ́ınea como una deducci ́on detallada miscel ́anea. m ́as de 100 millas de su domicilio en relaci ́on al 7 de la Columna B. ............ 3,703 Para calificar, tiene que reunir todos los siguien- desempe ̃no de sus funciones como miembro 6. Reste la l ́ınea 5 de la l ́ınea 1. Anote tes requisitos: del personal de reserva, puede deducir sus gas- el resultado aqu ́ı y en la l ́ınea 7 de la

Columna A. ................. $3,297 tos de viaje como un ajuste a su ingreso bruto 1. Durante el a ̃no tributario, presta servicios en lugar de una deducci ́on detallada miscel ́a- en el campo de las artes de actuaci ́on En la l ́ınea 7 del Formulario 2106, Roberto anota nea. La cantidad de gastos que puede deducir como empleado para al menos dos em- $8,297 ($5,000 por tarifa a ́erea y $3,297 de los como ajuste a su ingreso bruto se limita a la pleadores. $7,000) en la Columna A y $3,703 (de los tarifa federal normal de vi ́aticos (alojamiento, 2. Recibe por lo menos $200 de cada uno de $7,000) en la Columna B. comida y gastos imprevistos) y la tarifa est ́andar

dos de esos empleadores. por milla (gastos de autom ́ovil) adem ́as de los

Despu ́es de llenar el formulario. Despu ́es cargos de estacionamiento, transbordador 3. Sus gastos de negocio relacionados con

de llenar el Formulario 2106  ́o 2106−EZ, siga las las artes de actuaci ́ (ferry) y peaje. La tarifa federal se explica ante- on son mayores al 10%

instrucciones de ese formulario para deducir los riormente bajo Vi ́aticos y Asignaciones para de su ingreso bruto proveniente del degastos en la l ́ınea correspondiente de su decla- Autom ́ovil. Todo gasto en exceso de estas sempe ̃no de aquellos servicios.

cantidades se puede deducir s ́olo como deduc- raci ́on de impuestos. Para la mayor ́ıa de los 4. Su ingreso bruto ajustado no es m ́as de ci ́on detallada miscel ́anea sujeta al l ́ımite del contribuyentes,  ́esta es la l ́ınea 21 del Anexo A $16,000 antes de deducir estos gastos de 2%. del Formulario 1040. Sin embargo, si es un negocio. funcionario p ́ublico que presta servicios a base Miembro de un cuerpo de reserva. Usted

de honorarios, artista, personal en reserva de es miembro de un cuerpo de reserva de las Reglas especiales para personas casadas. las Fuerzas Armadas o empleado incapacitado Fuerzas Armadas de los Estados Unidos si es Si es casado, tiene que presentar una declaracon gastos de trabajo relacionados con una miembro del Ej ́ercito, la Marina, Marine Corps, ci ́on conjunta a menos que haya vivido sepaincapacidad, vea Reglas Especiales, m ́as ade- Fuerzas A ́ereas, Reserva de la Guardia Cos- rado de su c ́onyuge en todo momento durante el

lante. tera, Guardia Nacional del Ej ́ercito de los Esta- a ̃no tributario.

dos Unidos, Guardia Nacional A ́erea de los Si presenta una declaraci ́on conjunta, debe

L ́ Estados Unidos o el Cuerpo de Reserva del ımites a los gastos de negocio del em- calcular los requisitos (1), (2) y (3) por separado

Servicio de Salud P ́ublico. pleado. Los gastos de negocio del empleado tanto para usted como para su c ́onyuge. No

pueden estar sujetos a cualquiera de los tres obstante, el requisito (4) corresponde al ingreso C ́omo hacer la declaraci ́on. Si viaja m ́as l ́ımites descritos a continuaci ́on. Estos l ́ımites se bruto ajustado combinado de usted y su c ́on- de 100 millas de su domicilio por razones de sus

calculan en el siguiente orden en el formulario yuge. funciones de reserva, primero debe llenar el

especificado: Formulario 2106 o el Formulario 2106−EZ. D ́onde hacer la declaraci ́on. Si re ́une to1. L ́ Luego anote en la l ́ınea 24 del Formulario 1040 dos los requisitos mencionados anteriormente, ımite sobre comida y entretenimiento.

Ciertos gastos de comida y entretenimiento es- los gastos de viaje por encima de 100 millas de primero debe llenar el Formulario 2106  ́o su domicilio para cumplir con sus funciones de 2106−EZ. Luego incluya los gastos relaciona- t ́an sujetos a un l ́ımite del 50%. Si es un em- reserva, hasta la tarifa federal, que aparecen en dos con las artes de actuaci ́on de la l ́ınea 10 del pleado, calcule este l ́ımite en la l ́ınea 9 del la l ́ınea 10 del Formulario 2106 o la l ́ınea 6 del Formulario 2106 o la l ́ınea 6 del Formulario Formulario 2106 o la l ́ınea 5 del Formulario Formulario 2106−EZ. Reste esta cantidad del 2106−EZ en el total de la l ́ınea 24 del Formulario 2106−EZ. Vea L ́ımite del 50% bajo Gastos de total de la l ́ınea 10 del Formulario 2106 o la l ́ınea 1040. Entretenimiento, anteriormente. 6 del Formulario 2106−EZ y deduzca el saldo Si no re ́une todos los requisitos menciona2. L ́ımite sobre deducciones detalladas como una deducci ́on detallada en la l ́ınea 21 del dos anteriormente, no califica para deducir sus

miscel ́aneas. Si es un empleado, deduzca Anexo A del Formulario 1040. gastos como un ajuste a su ingreso bruto. En

los gastos de negocio del empleado (como se No puede deducir gastos de viaje que no lugar de ello, debe llenar el Formulario 2106  ́o

calculan en el Formulario 2106  ́o 2106−EZ) en la sean a m ́as de 100 millas de su domicilio como 2106−EZ y deducir sus gastos de negocios

l ́ınea 21 del Anexo A del Formulario 1040. La un ajuste al ingreso bruto. En vez de ello, tiene como una deducci ́on detallada en la l ́ınea 21 del

mayor ́ıa de las deducciones detalladas miscel ́a- que completar el Formulario 2106  ́o 2106−EZ y Anexo A del Formulario 1040.

neas, incluidos los gastos de negocio del em- deducir esos gastos como una deducci ́on detallada en la l ́ınea 21 del Anexo A del Formulario Gastos de trabajo relacionados con el impe- pleado, est ́a sujeta a un l ́ımite del 2%. Este

1040. dimento de empleados incapacitados. Si es l ́ımite se calcula en la l ́ınea 26 del Anexo A del un empleado que padece de una incapacidad Formulario 1040. Funcionarios p ́ublicos que prestan servicios f ́ısica o mental, sus gastos de trabajo relaciona3. L ́ımite sobre deducciones detalladas. a base de honorarios. Ciertos funcionarios dos con la incapacidad no est ́an sujetos al l ́ımite

Si su ingreso bruto ajustado (conocido por sus p ́ublicos que prestan servicios a base de hono- del 2% del ingreso bruto ajustado que corressiglas en ingl ́es, AGI) (l ́ınea 38 del Formulario rarios pueden reclamar sus gastos de negocio ponde a la mayor parte de los dem ́as gastos de

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 223
negocios del empleado. Despu ́es de llenar el nueva. M ́as tarde, Guillermo lleva a Juan Mart ́ı- Guillermo recibi ́o una asignaci ́on de $33,000

Formulario 2106  ́o 2106−EZ, anote sus gastos ($2,750 al mes) para ayudar a contrarrestar sus nez, de la empresa Attire Co., a cenar para

de trabajo relacionados con la incapacidad pro- gastos. Guillermo no tuvo que rendir cuentas del platicar sobre la posibilidad de que la empresa

venientes de la l ́ınea 10 del Formulario 2106 o reembolso a su empleador y los $33,000 se Attire Co. compre la nueva l ́ınea de ropa de la

de la l ́ınea 6 del Formulario 2106−EZ , en la incluyeron como ingresos en el recuadro 1 del empresa Fashion. l ́ınea 28 del Anexo A del Formulario 1040 e Formulario W−2. Guillermo compr ́o su autom ́ovil el 3 de enero identifique el tipo y monto de este gasto en la Como el reembolso de Guillermo se incluy ́o del a ̃no 2004. Utiliza la tarifa est ́andar por milla l ́ınea de puntos directamente al lado de la l ́ınea en sus ingresos y utiliza la tarifa est ́andar por para prop ́ositos de gastos de autom ́ovil. Apunta 28. Anote en la l ́ınea 21 del Anexo A los gastos milla para sus gastos de autom ́ovil, presenta el el total de las millas que ha recorrido en autom ́o- de negocio que no est ́en relacionados con su Formulario 2106−EZ con su declaraci ́on de im- vil, millas recorridas con fines comerciales, car- incapacidad provenientes de la l ́ınea 10 del For- puestos. Su formulario completado aparece en gos de estacionamiento y peaje para el a ̃no. mulario 2106 o la l ́ınea 6 del Formulario la p ́agina siguiente. Guillermo apunta sus gastos y otra informaci ́on 2106−EZ.

af ́ın en un registro de gastos de viaje (no mos- Los gastos de trabajo relacionados con la trado aqu ́ı). Obtiene recibos de sus gastos de incapacidad son los gastos permisibles por con- alojamiento y de todos los dem ́as gastos de $75 cepto de asistencia en su lugar de trabajo y

otros gastos en los que incurra en relaci ́on a su o m ́as.

lugar de trabajo que sean necesarios para que Durante el a ̃no, Guillermo recorri ́o un total de

usted pueda trabajar. Para m ́as informaci ́on, 25,000 millas en autom ́ovil, de las cuales

vea el cap ́ıtulo 21. 20,000 eran para fines de negocios. Contesta

todas las preguntas de la Parte II del Formulario

Ejemplo Ilustrado 2106−EZ y calcula que el gasto de autom ́ovil es

de $9,700 (20,000 x 48.5 centavos por milla).

Guillermo Herrera es empleado de la empresa El total de sus gastos de negocio del emFashion Clothing Co. en Manhattan, Nueva pleado aparece en la siguiente tabla.

York. Durante el curso de una semana t ́ıpica,

Guillermo sale de su casa de Long Island el Tipo de Gastos Cantidad

lunes por la ma ̃nana y va en autom ́ovil hasta la Tarifas de estacionamiento y ciudad de Albany a fin de presentarles a posi- peaje . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 520 bles clientes la l ́ınea de productos de la em- Gastos de autom ́ovil ....... 9,700

presa Fashion durante tres d ́ıas. Luego va en Comidas .............. 3,861

autom ́ovil a la ciudad de Troy para ense ̃narle a Alojamiento, lavado de ropa, un viejo cliente la nueva l ́ınea de mercanc ́ıas de limpieza en seco ......... 18,318

la empresa Fashion. Mientras Guillermo est ́a en Entretenimiento .......... 3,250

la ciudad de Troy, habla con Timoteo Moreno, Regalos o donaciones,

agente de compras del almac ́en Town Depart- estudios, etc. . . . . . . . . . . . 650

ment Store, para conversar sobre la l ́ınea Total ............... $36,299

P ́agina 224 Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
Guillermo Herrera 555 00 5555 Ventas

9,700

520

18,318

32,744

1 5 2004

20,000 2,600 2,400

3,556

650

7,111

OMB No. 1545-0074 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Form

Department of the Treasury

Internal Revenue Service Attach to Form 1040 or Form 1040NR.

Attachment

Sequence No. 54A

Your name Occupation in which you incurred expenses Social security number

Vehicle expense using the standard mileage rate. Complete Part II and multiply line 8a by 48.5¢

(.485)

1

2

Parking fees, tolls, and transportation, including train, bus, etc., that did not involve overnight

travel or commuting to and from work

2

Travel expense while away from home overnight, including lodging, airplane, car rental, etc.

Do not include meals and entertainment

3

3

Business expenses not included on lines 1 through 3. Do not include meals and

entertainment

4

4

5

Meals and entertainment expenses: $ × 50% (.50). (Employees subject to

Department of Transportation (DOT) hours of service limits: Multiply meal expenses incurred

while away from home on business by 75% (.75) instead of 50%. For details, see instructions.)

5

Total expenses. Add lines 1 through 5. Enter here and on Schedule A (Form 1040), line 21

(or on Schedule A (Form 1040NR, line 9)). (Armed Forces reservists, fee-basis state or local

government officials, qualified performing artists, and individuals with disabilities: See the

instructions for special rules on where to enter this amount.)

6

6

Cat. No. 20604Q Form 2106-EZ (2007)

Part I

Part II

Figure Your Expenses

You May Use This Form Only if All of the Following Apply.

● You are an employee deducting ordinary and necessary expenses attributable to your job. An ordinary expense is one that is

common and accepted in your field of trade, business, or profession. A necessary expense is one that is helpful and appropriate

for your business. An expense does not have to be required to be considered necessary.

● If you are claiming vehicle expense, you are using the standard mileage rate for 2007.

● You do not get reimbursed by your employer for any expenses (amounts your employer included in box 1 of your Form W-2 are

not considered reimbursements for this purpose).

Information on Your Vehicle. Complete this part only if you are claiming vehicle expense on line 1.

7

8

a

9

10

11a

b

When did you place your vehicle in service for business use? (month, day, year) / /

Of the total number of miles you drove your vehicle during 2007, enter the number of miles you used your vehicle for:

Do you (or your spouse) have another vehicle available for personal use?

Was your vehicle available for personal use during off-duty hours?

Do you have evidence to support your deduction?

If “Yes,” is the evidence written?

Business

Yes No

b Commuting (see instructions) c Other

Yes No

Yes No

Yes No

(99)

For Paperwork Reduction Act Notice, see page 4.

Caution: You can use the standard mileage rate for 2007 only if: (a) you owned the vehicle and used the standard mileage rate for the first year

you placed the vehicle in service, or (b) you leased the vehicle and used the standard mileage rate for the portion of the lease period after 1997.

2007

1

Cap ́ıtulo 26 Gastos de Autom ́ovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado P ́agina 225
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007

Para personas con ingresos tributables inferiores a $100,000

Ejemplo. Los Rodr ́ıguez presentan una declaraci ́on conjunta. Su ingreso tributable en la l ́ınea 27 del

Formulario 1040A es $25,300. Primero buscan la L ́ınea del ingreso $25,300-25,350, y luego la columna

para casados que presentan la declaraci ́on conjunta y la leen de arriba hacia abajo. La cantidad que

aparece donde la l ́ınea del ingreso y la columna del estado civil se encuentran es $3,016. Esta es la

cantidad de impuesto que ellos tienen que anotar en la l ́ınea 28 del Formulario 1040A.

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casadoque

presenta

declaración

conjunta

*

Casadoque

presenta

declaración

separada

Cabeza

de

familia

Su impuesto es:



25,200

25,250

25,300

25,350

3,393

3,400

3,408

3,415

25,250

25,300

25,350

25,400

3,001

3,009

3,016

3,024

3,393

3,400

3,408

3,415

3,224

3,231

3,239

3,246

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

0 5 0000 1,300 1,325 131 131 131 131 2,700 2,725 271 271 271 271

5 15 1111 1,325 1,350 134 134 134 134 2,725 2,750 274 274 274 274

15 25 2222 1,350 1,375 136 136 136 136 2,750 2,775 276 276 276 276

25 50 4444 1,375 1,400 139 139 139 139 2,775 2,800 279 279 279 279

50 75 6666 1,400 1,425 141 141 141 141 2,800 2,825 281 281 281 281 75 100 9999 1,425 1,450 144 144 144 144 2,825 2,850 284 284 284 284

100 125 11 11 11 11 1,450 1,475 146 146 146 146 2,850 2,875 286 286 286 286

125 150 14 14 14 14 1,475 1,500 149 149 149 149 2,875 2,900 289 289 289 289

150 175 16 16 16 16 1,500 1,525 151 151 151 151 2,900 2,925 291 291 291 291 175 200 19 19 19 19 1,525 1,550 154 154 154 154 2,925 2,950 294 294 294 294

200 225 21 21 21 21 1,550 1,575 156 156 156 156 2,950 2,975 296 296 296 296

225 250 24 24 24 24 1,575 1,600 159 159 159 159 2,975 3,000 299 299 299 299

250 275 26 26 26 26 1,600 1,625 161 161 161 161

275 300 29 29 29 29 1,625 1,650 164 164 164 164 3,000 1,650 1,675 166 166 166 166 300 325 31 31 31 31 1,675 1,700 169 169 169 169 3,000 3,050 303 303 303 303 325 350 34 34 34 34 1,700 1,725 171 171 171 171 3,050 3,100 308 308 308 308 350 375 36 36 36 36 1,725 1,750 174 174 174 174 3,100 3,150 313 313 313 313 375 400 39 39 39 39 1,750 1,775 176 176 176 176 3,150 3,200 318 318 318 318

400 425 41 41 41 41 1,775 1,800 179 179 179 179 3,200 3,250 323 323 323 323

425 450 44 44 44 44 1,800 1,825 181 181 181 181 3,250 3,300 328 328 328 328

450 475 46 46 46 46 1,825 1,850 184 184 184 184 3,300 3,350 333 333 333 333

475 500 49 49 49 49 1,850 1,875 186 186 186 186 3,350 3,400 338 338 338 338

500 525 51 51 51 51 1,875 1,900 189 189 189 189 3,400 3,450 343 343 343 343

525 550 54 54 54 54 1,900 1,925 191 191 191 191 3,450 3,500 348 348 348 348

550 575 56 56 56 56 1,925 1,950 194 194 194 194 3,500 3,550 353 353 353 353

575 600 59 59 59 59 1,950 1,975 196 196 196 196 3,550 3,600 358 358 358 358

1,975 2,000 199 199 199 199 600 625 61 61 61 61 3,600 3,650 363 363 363 363

625 650 64 64 64 64 3,650 3,700 368 368 368 368

650 675 66 66 66 66 2,000 3,700 3,750 373 373 373 373

675 700 69 69 69 69 3,750 3,800 378 378 378 378 2,000 2,025 201 201 201 201 700 725 71 71 71 71 2,025 2,050 204 204 204 204 3,800 3,850 383 383 383 383

725 750 74 74 74 74 2,050 2,075 206 206 206 206 3,850 3,900 388 388 388 388

750 775 76 76 76 76 2,075 2,100 209 209 209 209 3,900 3,950 393 393 393 393

775 800 79 79 79 79 3,950 4,000 398 398 398 398 2,100 2,125 211 211 211 211

800 825 81 81 81 81 2,125 2,150 214 214 214 214

825 850 84 84 84 84 2,150 2,175 216 216 216 216 4,000

850 875 86 86 86 86 2,175 2,200 219 219 219 219

875 900 89 89 89 89 4,000 4,050 403 403 403 403

2,200 2,225 221 221 221 221 4,050 4,100 408 408 408 408 900 925 91 91 91 91 2,225 2,250 224 224 224 224 4,100 4,150 413 413 413 413 925 950 94 94 94 94 2,250 2,275 226 226 226 226 4,150 4,200 418 418 418 418 950 975 96 96 96 96 2,275 2,300 229 229 229 229

975 1,000 99 99 99 99 4,200 4,250 423 423 423 423 2,300 2,325 231 231 231 231 4,250 4,300 428 428 428 428 2,325 2,350 234 234 234 234 4,300 4,350 433 433 433 433 1,000 2,350 2,375 236 236 236 236 4,350 4,400 438 438 438 438 2,375 2,400 239 239 239 239 1,000 1,025 101 101 101 101 4,400 4,450 443 443 443 443

1,025 1,050 104 104 104 104 2,400 2,425 241 241 241 241 4,450 4,500 448 448 448 448

1,050 1,075 106 106 106 106 2,425 2,450 244 244 244 244 4,500 4,550 453 453 453 453

1,075 1,100 109 109 109 109 2,450 2,475 246 246 246 246 4,550 4,600 458 458 458 458 2,475 2,500 249 249 249 249 1,100 1,125 111 111 111 111 4,600 4,650 463 463 463 463 1,125 1,150 114 114 114 114 2,500 2,525 251 251 251 251 4,650 4,700 468 468 468 468 1,150 1,175 116 116 116 116 2,525 2,550 254 254 254 254 4,700 4,750 473 473 473 473 1,175 1,200 119 119 119 119 2,550 2,575 256 256 256 256 4,750 4,800 478 478 478 478 2,575 2,600 259 259 259 259 1,200 1,225 121 121 121 121 4,800 4,850 483 483 483 483 2,600 2,625 261 261 261 261 1,225 1,250 124 124 124 124 4,850 4,900 488 488 488 488 2,625 2,650 264 264 264 264 1,250 1,275 126 126 126 126 4,900 4,950 493 493 493 493 2,650 2,675 266 266 266 266 1,275 1,300 129 129 129 129 4,950 5,000 498 498 498 498 2,675 2,700 269 269 269 269

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 227)

- 226 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

5,000 8,000 11,000

5,000 5,050 503 503 503 503 8,000 8,050 813 803 813 803 11,000 11,050 1,263 1,103 1,263 1,103

5,050 5,100 508 508 508 508 8,050 8,100 820 808 820 808 11,050 11,100 1,270 1,108 1,270 1,108

5,100 5,150 513 513 513 513 8,100 8,150 828 813 828 813 11,100 11,150 1,278 1,113 1,278 1,113

5,150 5,200 518 518 518 518 8,150 8,200 835 818 835 818 11,150 11,200 1,285 1,118 1,285 1,118

5,200 5,250 523 523 523 523 8,200 8,250 843 823 843 823 11,200 11,250 1,293 1,123 1,293 1,124

5,250 5,300 528 528 528 528 8,250 8,300 850 828 850 828 11,250 11,300 1,300 1,128 1,300 1,131

5,300 5,350 533 533 533 533 8,300 8,350 858 833 858 833 11,300 11,350 1,308 1,133 1,308 1,139

5,350 5,400 538 538 538 538 8,350 8,400 865 838 865 838 11,350 11,400 1,315 1,138 1,315 1,146

5,400 5,450 543 543 543 543 8,400 8,450 873 843 873 843 11,400 11,450 1,323 1,143 1,323 1,154

5,450 5,500 548 548 548 548 8,450 8,500 880 848 880 848 11,450 11,500 1,330 1,148 1,330 1,161

5,500 5,550 553 553 553 553 8,500 8,550 888 853 888 853 11,500 11,550 1,338 1,153 1,338 1,169

5,550 5,600 558 558 558 558 8,550 8,600 895 858 895 858 11,550 11,600 1,345 1,158 1,345 1,176

5,600 5,650 563 563 563 563 8,600 8,650 903 863 903 863 11,600 11,650 1,353 1,163 1,353 1,184

5,650 5,700 568 568 568 568 8,650 8,700 910 868 910 868 11,650 11,700 1,360 1,168 1,360 1,191

5,700 5,750 573 573 573 573 8,700 8,750 918 873 918 873 11,700 11,750 1,368 1,173 1,368 1,199

5,750 5,800 578 578 578 578 8,750 8,800 925 878 925 878 11,750 11,800 1,375 1,178 1,375 1,206

5,800 5,850 583 583 583 583 8,800 8,850 933 883 933 883 11,800 11,850 1,383 1,183 1,383 1,214

5,850 5,900 588 588 588 588 8,850 8,900 940 888 940 888 11,850 11,900 1,390 1,188 1,390 1,221

5,900 5,950 593 593 593 593 8,900 8,950 948 893 948 893 11,900 11,950 1,398 1,193 1,398 1,229

5,950 6,000 598 598 598 598 8,950 9,000 955 898 955 898 11,950 12,000 1,405 1,198 1,405 1,236

6,000 9,000 12,000

6,000 6,050 603 603 603 603 9,000 9,050 963 903 963 903 12,000 12,050 1,413 1,203 1,413 1,244

6,050 6,100 608 608 608 608 9,050 9,100 970 908 970 908 12,050 12,100 1,420 1,208 1,420 1,251

6,100 6,150 613 613 613 613 9,100 9,150 978 913 978 913 12,100 12,150 1,428 1,213 1,428 1,259

6,150 6,200 618 618 618 618 9,150 9,200 985 918 985 918 12,150 12,200 1,435 1,218 1,435 1,266

6,200 6,250 623 623 623 623 9,200 9,250 993 923 993 923 12,200 12,250 1,443 1,223 1,443 1,274

6,250 6,300 628 628 628 628 9,250 9,300 1,000 928 1,000 928 12,250 12,300 1,450 1,228 1,450 1,281

6,300 6,350 633 633 633 633 9,300 9,350 1,008 933 1,008 933 12,300 12,350 1,458 1,233 1,458 1,289

6,350 6,400 638 638 638 638 9,350 9,400 1,015 938 1,015 938 12,350 12,400 1,465 1,238 1,465 1,296

6,400 6,450 643 643 643 643 9,400 9,450 1,023 943 1,023 943 12,400 12,450 1,473 1,243 1,473 1,304

6,450 6,500 648 648 648 648 9,450 9,500 1,030 948 1,030 948 12,450 12,500 1,480 1,248 1,480 1,311

6,500 6,550 653 653 653 653 9,500 9,550 1,038 953 1,038 953 12,500 12,550 1,488 1,253 1,488 1,319

6,550 6,600 658 658 658 658 9,550 9,600 1,045 958 1,045 958 12,550 12,600 1,495 1,258 1,495 1,326

6,600 6,650 663 663 663 663 9,600 9,650 1,053 963 1,053 963 12,600 12,650 1,503 1,263 1,503 1,334

6,650 6,700 668 668 668 668 9,650 9,700 1,060 968 1,060 968 12,650 12,700 1,510 1,268 1,510 1,341

6,700 6,750 673 673 673 673 9,700 9,750 1,068 973 1,068 973 12,700 12,750 1,518 1,273 1,518 1,349

6,750 6,800 678 678 678 678 9,750 9,800 1,075 978 1,075 978 12,750 12,800 1,525 1,278 1,525 1,356

6,800 6,850 683 683 683 683 9,800 9,850 1,083 983 1,083 983 12,800 12,850 1,533 1,283 1,533 1,364

6,850 6,900 688 688 688 688 9,850 9,900 1,090 988 1,090 988 12,850 12,900 1,540 1,288 1,540 1,371

6,900 6,950 693 693 693 693 9,900 9,950 1,098 993 1,098 993 12,900 12,950 1,548 1,293 1,548 1,379

6,950 7,000 698 698 698 698 9,950 10,000 1,105 998 1,105 998 12,950 13,000 1,555 1,298 1,555 1,386

7,000 10,000 13,000

7,000 7,050 703 703 703 703 10,000 10,050 1,113 1,003 1,113 1,003 13,000 13,050 1,563 1,303 1,563 1,394

7,050 7,100 708 708 708 708 10,050 10,100 1,120 1,008 1,120 1,008 13,050 13,100 1,570 1,308 1,570 1,401

7,100 7,150 713 713 713 713 10,100 10,150 1,128 1,013 1,128 1,013 13,100 13,150 1,578 1,313 1,578 1,409

7,150 7,200 718 718 718 718 10,150 10,200 1,135 1,018 1,135 1,018 13,150 13,200 1,585 1,318 1,585 1,416

7,200 7,250 723 723 723 723 10,200 10,250 1,143 1,023 1,143 1,023 13,200 13,250 1,593 1,323 1,593 1,424

7,250 7,300 728 728 728 728 10,250 10,300 1,150 1,028 1,150 1,028 13,250 13,300 1,600 1,328 1,600 1,431

7,300 7,350 733 733 733 733 10,300 10,350 1,158 1,033 1,158 1,033 13,300 13,350 1,608 1,333 1,608 1,439

7,350 7,400 738 738 738 738 10,350 10,400 1,165 1,038 1,165 1,038 13,350 13,400 1,615 1,338 1,615 1,446

7,400 7,450 743 743 743 743 10,400 10,450 1,173 1,043 1,173 1,043 13,400 13,450 1,623 1,343 1,623 1,454

7,450 7,500 748 748 748 748 10,450 10,500 1,180 1,048 1,180 1,048 13,450 13,500 1,630 1,348 1,630 1,461

7,500 7,550 753 753 753 753 10,500 10,550 1,188 1,053 1,188 1,053 13,500 13,550 1,638 1,353 1,638 1,469

7,550 7,600 758 758 758 758 10,550 10,600 1,195 1,058 1,195 1,058 13,550 13,600 1,645 1,358 1,645 1,476

7,600 7,650 763 763 763 763 10,600 10,650 1,203 1,063 1,203 1,063 13,600 13,650 1,653 1,363 1,653 1,484

7,650 7,700 768 768 768 768 10,650 10,700 1,210 1,068 1,210 1,068 13,650 13,700 1,660 1,368 1,660 1,491

7,700 7,750 773 773 773 773 10,700 10,750 1,218 1,073 1,218 1,073 13,700 13,750 1,668 1,373 1,668 1,499

7,750 7,800 778 778 778 778 10,750 10,800 1,225 1,078 1,225 1,078 13,750 13,800 1,675 1,378 1,675 1,506

7,800 7,850 783 783 783 783 10,800 10,850 1,233 1,083 1,233 1,083 13,800 13,850 1,683 1,383 1,683 1,514

7,850 7,900 790 788 790 788 10,850 10,900 1,240 1,088 1,240 1,088 13,850 13,900 1,690 1,388 1,690 1,521

7,900 7,950 798 793 798 793 10,900 10,950 1,248 1,093 1,248 1,093 13,900 13,950 1,698 1,393 1,698 1,529

7,950 8,000 805 798 805 798 10,950 11,000 1,255 1,098 1,255 1,098 13,950 14,000 1,705 1,398 1,705 1,536

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 228)

- 227 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

14,000 17,000 20,000

14,000 14,050 1,713 1,403 1,713 1,544 17,000 17,050 2,163 1,771 2,163 1,994 20,000 20,050 2,613 2,221 2,613 2,444

14,050 14,100 1,720 1,408 1,720 1,551 17,050 17,100 2,170 1,779 2,170 2,001 20,050 20,100 2,620 2,229 2,620 2,451

14,100 14,150 1,728 1,413 1,728 1,559 17,100 17,150 2,178 1,786 2,178 2,009 20,100 20,150 2,628 2,236 2,628 2,459

14,150 14,200 1,735 1,418 1,735 1,566 17,150 17,200 2,185 1,794 2,185 2,016 20,150 20,200 2,635 2,244 2,635 2,466

14,200 14,250 1,743 1,423 1,743 1,574 17,200 17,250 2,193 1,801 2,193 2,024 20,200 20,250 2,643 2,251 2,643 2,474

14,250 14,300 1,750 1,428 1,750 1,581 17,250 17,300 2,200 1,809 2,200 2,031 20,250 20,300 2,650 2,259 2,650 2,481

14,300 14,350 1,758 1,433 1,758 1,589 17,300 17,350 2,208 1,816 2,208 2,039 20,300 20,350 2,658 2,266 2,658 2,489

14,350 14,400 1,765 1,438 1,765 1,596 17,350 17,400 2,215 1,824 2,215 2,046 20,350 20,400 2,665 2,274 2,665 2,496

14,400 14,450 1,773 1,443 1,773 1,604 17,400 17,450 2,223 1,831 2,223 2,054 20,400 20,450 2,673 2,281 2,673 2,504

14,450 14,500 1,780 1,448 1,780 1,611 17,450 17,500 2,230 1,839 2,230 2,061 20,450 20,500 2,680 2,289 2,680 2,511

14,500 14,550 1,788 1,453 1,788 1,619 17,500 17,550 2,238 1,846 2,238 2,069 20,500 20,550 2,688 2,296 2,688 2,519

14,550 14,600 1,795 1,458 1,795 1,626 17,550 17,600 2,245 1,854 2,245 2,076 20,550 20,600 2,695 2,304 2,695 2,526

14,600 14,650 1,803 1,463 1,803 1,634 17,600 17,650 2,253 1,861 2,253 2,084 20,600 20,650 2,703 2,311 2,703 2,534

14,650 14,700 1,810 1,468 1,810 1,641 17,650 17,700 2,260 1,869 2,260 2,091 20,650 20,700 2,710 2,319 2,710 2,541

14,700 14,750 1,818 1,473 1,818 1,649 17,700 17,750 2,268 1,876 2,268 2,099 20,700 20,750 2,718 2,326 2,718 2,549

14,750 14,800 1,825 1,478 1,825 1,656 17,750 17,800 2,275 1,884 2,275 2,106 20,750 20,800 2,725 2,334 2,725 2,556

14,800 14,850 1,833 1,483 1,833 1,664 17,800 17,850 2,283 1,891 2,283 2,114 20,800 20,850 2,733 2,341 2,733 2,564

14,850 14,900 1,840 1,488 1,840 1,671 17,850 17,900 2,290 1,899 2,290 2,121 20,850 20,900 2,740 2,349 2,740 2,571

14,900 14,950 1,848 1,493 1,848 1,679 17,900 17,950 2,298 1,906 2,298 2,129 20,900 20,950 2,748 2,356 2,748 2,579

14,950 15,000 1,855 1,498 1,855 1,686 17,950 18,000 2,305 1,914 2,305 2,136 20,950 21,000 2,755 2,364 2,755 2,586

15,000 18,000 21,000

15,000 15,050 1,863 1,503 1,863 1,694 18,000 18,050 2,313 1,921 2,313 2,144 21,000 21,050 2,763 2,371 2,763 2,594

15,050 15,100 1,870 1,508 1,870 1,701 18,050 18,100 2,320 1,929 2,320 2,151 21,050 21,100 2,770 2,379 2,770 2,601

15,100 15,150 1,878 1,513 1,878 1,709 18,100 18,150 2,328 1,936 2,328 2,159 21,100 21,150 2,778 2,386 2,778 2,609

15,150 15,200 1,885 1,518 1,885 1,716 18,150 18,200 2,335 1,944 2,335 2,166 21,150 21,200 2,785 2,394 2,785 2,616

15,200 15,250 1,893 1,523 1,893 1,724 18,200 18,250 2,343 1,951 2,343 2,174 21,200 21,250 2,793 2,401 2,793 2,624

15,250 15,300 1,900 1,528 1,900 1,731 18,250 18,300 2,350 1,959 2,350 2,181 21,250 21,300 2,800 2,409 2,800 2,631

15,300 15,350 1,908 1,533 1,908 1,739 18,300 18,350 2,358 1,966 2,358 2,189 21,300 21,350 2,808 2,416 2,808 2,639

15,350 15,400 1,915 1,538 1,915 1,746 18,350 18,400 2,365 1,974 2,365 2,196 21,350 21,400 2,815 2,424 2,815 2,646

15,400 15,450 1,923 1,543 1,923 1,754 18,400 18,450 2,373 1,981 2,373 2,204 21,400 21,450 2,823 2,431 2,823 2,654

15,450 15,500 1,930 1,548 1,930 1,761 18,450 18,500 2,380 1,989 2,380 2,211 21,450 21,500 2,830 2,439 2,830 2,661

15,500 15,550 1,938 1,553 1,938 1,769 18,500 18,550 2,388 1,996 2,388 2,219 21,500 21,550 2,838 2,446 2,838 2,669

15,550 15,600 1,945 1,558 1,945 1,776 18,550 18,600 2,395 2,004 2,395 2,226 21,550 21,600 2,845 2,454 2,845 2,676

15,600 15,650 1,953 1,563 1,953 1,784 18,600 18,650 2,403 2,011 2,403 2,234 21,600 21,650 2,853 2,461 2,853 2,684

15,650 15,700 1,960 1,569 1,960 1,791 18,650 18,700 2,410 2,019 2,410 2,241 21,650 21,700 2,860 2,469 2,860 2,691

15,700 15,750 1,968 1,576 1,968 1,799 18,700 18,750 2,418 2,026 2,418 2,249 21,700 21,750 2,868 2,476 2,868 2,699

15,750 15,800 1,975 1,584 1,975 1,806 18,750 18,800 2,425 2,034 2,425 2,256 21,750 21,800 2,875 2,484 2,875 2,706

15,800 15,850 1,983 1,591 1,983 1,814 18,800 18,850 2,433 2,041 2,433 2,264 21,800 21,850 2,883 2,491 2,883 2,714

15,850 15,900 1,990 1,599 1,990 1,821 18,850 18,900 2,440 2,049 2,440 2,271 21,850 21,900 2,890 2,499 2,890 2,721

15,900 15,950 1,998 1,606 1,998 1,829 18,900 18,950 2,448 2,056 2,448 2,279 21,900 21,950 2,898 2,506 2,898 2,729

15,950 16,000 2,005 1,614 2,005 1,836 18,950 19,000 2,455 2,064 2,455 2,286 21,950 22,000 2,905 2,514 2,905 2,736

16,000 19,000 22,000

16,000 16,050 2,013 1,621 2,013 1,844 19,000 19,050 2,463 2,071 2,463 2,294 22,000 22,050 2,913 2,521 2,913 2,744

16,050 16,100 2,020 1,629 2,020 1,851 19,050 19,100 2,470 2,079 2,470 2,301 22,050 22,100 2,920 2,529 2,920 2,751

16,100 16,150 2,028 1,636 2,028 1,859 19,100 19,150 2,478 2,086 2,478 2,309 22,100 22,150 2,928 2,536 2,928 2,759

16,150 16,200 2,035 1,644 2,035 1,866 19,150 19,200 2,485 2,094 2,485 2,316 22,150 22,200 2,935 2,544 2,935 2,766

16,200 16,250 2,043 1,651 2,043 1,874 19,200 19,250 2,493 2,101 2,493 2,324 22,200 22,250 2,943 2,551 2,943 2,774

16,250 16,300 2,050 1,659 2,050 1,881 19,250 19,300 2,500 2,109 2,500 2,331 22,250 22,300 2,950 2,559 2,950 2,781

16,300 16,350 2,058 1,666 2,058 1,889 19,300 19,350 2,508 2,116 2,508 2,339 22,300 22,350 2,958 2,566 2,958 2,789

16,350 16,400 2,065 1,674 2,065 1,896 19,350 19,400 2,515 2,124 2,515 2,346 22,350 22,400 2,965 2,574 2,965 2,796

16,400 16,450 2,073 1,681 2,073 1,904 19,400 19,450 2,523 2,131 2,523 2,354 22,400 22,450 2,973 2,581 2,973 2,804

16,450 16,500 2,080 1,689 2,080 1,911 19,450 19,500 2,530 2,139 2,530 2,361 22,450 22,500 2,980 2,589 2,980 2,811

16,500 16,550 2,088 1,696 2,088 1,919 19,500 19,550 2,538 2,146 2,538 2,369 22,500 22,550 2,988 2,596 2,988 2,819

16,550 16,600 2,095 1,704 2,095 1,926 19,550 19,600 2,545 2,154 2,545 2,376 22,550 22,600 2,995 2,604 2,995 2,826

16,600 16,650 2,103 1,711 2,103 1,934 19,600 19,650 2,553 2,161 2,553 2,384 22,600 22,650 3,003 2,611 3,003 2,834

16,650 16,700 2,110 1,719 2,110 1,941 19,650 19,700 2,560 2,169 2,560 2,391 22,650 22,700 3,010 2,619 3,010 2,841

16,700 16,750 2,118 1,726 2,118 1,949 19,700 19,750 2,568 2,176 2,568 2,399 22,700 22,750 3,018 2,626 3,018 2,849

16,750 16,800 2,125 1,734 2,125 1,956 19,750 19,800 2,575 2,184 2,575 2,406 22,750 22,800 3,025 2,634 3,025 2,856

16,800 16,850 2,133 1,741 2,133 1,964 19,800 19,850 2,583 2,191 2,583 2,414 22,800 22,850 3,033 2,641 3,033 2,864

16,850 16,900 2,140 1,749 2,140 1,971 19,850 19,900 2,590 2,199 2,590 2,421 22,850 22,900 3,040 2,649 3,040 2,871

16,900 16,950 2,148 1,756 2,148 1,979 19,900 19,950 2,598 2,206 2,598 2,429 22,900 22,950 3,048 2,656 3,048 2,879

16,950 17,000 2,155 1,764 2,155 1,986 19,950 20,000 2,605 2,214 2,605 2,436 22,950 23,000 3,055 2,664 3,055 2,886

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 229)

- 228 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

23,000 26,000 29,000

23,000 23,050 3,063 2,671 3,063 2,894 26,000 26,050 3,513 3,121 3,513 3,344 29,000 29,050 3,963 3,571 3,963 3,794

23,050 23,100 3,070 2,679 3,070 2,901 26,050 26,100 3,520 3,129 3,520 3,351 29,050 29,100 3,970 3,579 3,970 3,801

23,100 23,150 3,078 2,686 3,078 2,909 26,100 26,150 3,528 3,136 3,528 3,359 29,100 29,150 3,978 3,586 3,978 3,809

23,150 23,200 3,085 2,694 3,085 2,916 26,150 26,200 3,535 3,144 3,535 3,366 29,150 29,200 3,985 3,594 3,985 3,816

23,200 23,250 3,093 2,701 3,093 2,924 26,200 26,250 3,543 3,151 3,543 3,374 29,200 29,250 3,993 3,601 3,993 3,824

23,250 23,300 3,100 2,709 3,100 2,931 26,250 26,300 3,550 3,159 3,550 3,381 29,250 29,300 4,000 3,609 4,000 3,831

23,300 23,350 3,108 2,716 3,108 2,939 26,300 26,350 3,558 3,166 3,558 3,389 29,300 29,350 4,008 3,616 4,008 3,839

23,350 23,400 3,115 2,724 3,115 2,946 26,350 26,400 3,565 3,174 3,565 3,396 29,350 29,400 4,015 3,624 4,015 3,846

23,400 23,450 3,123 2,731 3,123 2,954 26,400 26,450 3,573 3,181 3,573 3,404 29,400 29,450 4,023 3,631 4,023 3,854

23,450 23,500 3,130 2,739 3,130 2,961 26,450 26,500 3,580 3,189 3,580 3,411 29,450 29,500 4,030 3,639 4,030 3,861

23,500 23,550 3,138 2,746 3,138 2,969 26,500 26,550 3,588 3,196 3,588 3,419 29,500 29,550 4,038 3,646 4,038 3,869

23,550 23,600 3,145 2,754 3,145 2,976 26,550 26,600 3,595 3,204 3,595 3,426 29,550 29,600 4,045 3,654 4,045 3,876

23,600 23,650 3,153 2,761 3,153 2,984 26,600 26,650 3,603 3,211 3,603 3,434 29,600 29,650 4,053 3,661 4,053 3,884

23,650 23,700 3,160 2,769 3,160 2,991 26,650 26,700 3,610 3,219 3,610 3,441 29,650 29,700 4,060 3,669 4,060 3,891

23,700 23,750 3,168 2,776 3,168 2,999 26,700 26,750 3,618 3,226 3,618 3,449 29,700 29,750 4,068 3,676 4,068 3,899

23,750 23,800 3,175 2,784 3,175 3,006 26,750 26,800 3,625 3,234 3,625 3,456 29,750 29,800 4,075 3,684 4,075 3,906

23,800 23,850 3,183 2,791 3,183 3,014 26,800 26,850 3,633 3,241 3,633 3,464 29,800 29,850 4,083 3,691 4,083 3,914

23,850 23,900 3,190 2,799 3,190 3,021 26,850 26,900 3,640 3,249 3,640 3,471 29,850 29,900 4,090 3,699 4,090 3,921

23,900 23,950 3,198 2,806 3,198 3,029 26,900 26,950 3,648 3,256 3,648 3,479 29,900 29,950 4,098 3,706 4,098 3,929

23,950 24,000 3,205 2,814 3,205 3,036 26,950 27,000 3,655 3,264 3,655 3,486 29,950 30,000 4,105 3,714 4,105 3,936

24,000 27,000 30,000

24,000 24,050 3,213 2,821 3,213 3,044 27,000 27,050 3,663 3,271 3,663 3,494 30,000 30,050 4,113 3,721 4,113 3,944

24,050 24,100 3,220 2,829 3,220 3,051 27,050 27,100 3,670 3,279 3,670 3,501 30,050 30,100 4,120 3,729 4,120 3,951

24,100 24,150 3,228 2,836 3,228 3,059 27,100 27,150 3,678 3,286 3,678 3,509 30,100 30,150 4,128 3,736 4,128 3,959

24,150 24,200 3,235 2,844 3,235 3,066 27,150 27,200 3,685 3,294 3,685 3,516 30,150 30,200 4,135 3,744 4,135 3,966

24,200 24,250 3,243 2,851 3,243 3,074 27,200 27,250 3,693 3,301 3,693 3,524 30,200 30,250 4,143 3,751 4,143 3,974

24,250 24,300 3,250 2,859 3,250 3,081 27,250 27,300 3,700 3,309 3,700 3,531 30,250 30,300 4,150 3,759 4,150 3,981

24,300 24,350 3,258 2,866 3,258 3,089 27,300 27,350 3,708 3,316 3,708 3,539 30,300 30,350 4,158 3,766 4,158 3,989

24,350 24,400 3,265 2,874 3,265 3,096 27,350 27,400 3,715 3,324 3,715 3,546 30,350 30,400 4,165 3,774 4,165 3,996

24,400 24,450 3,273 2,881 3,273 3,104 27,400 27,450 3,723 3,331 3,723 3,554 30,400 30,450 4,173 3,781 4,173 4,004

24,450 24,500 3,280 2,889 3,280 3,111 27,450 27,500 3,730 3,339 3,730 3,561 30,450 30,500 4,180 3,789 4,180 4,011

24,500 24,550 3,288 2,896 3,288 3,119 27,500 27,550 3,738 3,346 3,738 3,569 30,500 30,550 4,188 3,796 4,188 4,019

24,550 24,600 3,295 2,904 3,295 3,126 27,550 27,600 3,745 3,354 3,745 3,576 30,550 30,600 4,195 3,804 4,195 4,026

24,600 24,650 3,303 2,911 3,303 3,134 27,600 27,650 3,753 3,361 3,753 3,584 30,600 30,650 4,203 3,811 4,203 4,034

24,650 24,700 3,310 2,919 3,310 3,141 27,650 27,700 3,760 3,369 3,760 3,591 30,650 30,700 4,210 3,819 4,210 4,041

24,700 24,750 3,318 2,926 3,318 3,149 27,700 27,750 3,768 3,376 3,768 3,599 30,700 30,750 4,218 3,826 4,218 4,049

24,750 24,800 3,325 2,934 3,325 3,156 27,750 27,800 3,775 3,384 3,775 3,606 30,750 30,800 4,225 3,834 4,225 4,056

24,800 24,850 3,333 2,941 3,333 3,164 27,800 27,850 3,783 3,391 3,783 3,614 30,800 30,850 4,233 3,841 4,233 4,064

24,850 24,900 3,340 2,949 3,340 3,171 27,850 27,900 3,790 3,399 3,790 3,621 30,850 30,900 4,240 3,849 4,240 4,071

24,900 24,950 3,348 2,956 3,348 3,179 27,900 27,950 3,798 3,406 3,798 3,629 30,900 30,950 4,248 3,856 4,248 4,079

24,950 25,000 3,355 2,964 3,355 3,186 27,950 28,000 3,805 3,414 3,805 3,636 30,950 31,000 4,255 3,864 4,255 4,086

25,000 28,000 31,000

25,000 25,050 3,363 2,971 3,363 3,194 28,000 28,050 3,813 3,421 3,813 3,644 31,000 31,050 4,263 3,871 4,263 4,094

25,050 25,100 3,370 2,979 3,370 3,201 28,050 28,100 3,820 3,429 3,820 3,651 31,050 31,100 4,270 3,879 4,270 4,101

25,100 25,150 3,378 2,986 3,378 3,209 28,100 28,150 3,828 3,436 3,828 3,659 31,100 31,150 4,278 3,886 4,278 4,109

25,150 25,200 3,385 2,994 3,385 3,216 28,150 28,200 3,835 3,444 3,835 3,666 31,150 31,200 4,285 3,894 4,285 4,116

25,200 25,250 3,393 3,001 3,393 3,224 28,200 28,250 3,843 3,451 3,843 3,674 31,200 31,250 4,293 3,901 4,293 4,124

25,250 25,300 3,400 3,009 3,400 3,231 28,250 28,300 3,850 3,459 3,850 3,681 31,250 31,300 4,300 3,909 4,300 4,131

25,300 25,350 3,408 3,016 3,408 3,239 28,300 28,350 3,858 3,466 3,858 3,689 31,300 31,350 4,308 3,916 4,308 4,139

25,350 25,400 3,415 3,024 3,415 3,246 28,350 28,400 3,865 3,474 3,865 3,696 31,350 31,400 4,315 3,924 4,315 4,146

25,400 25,450 3,423 3,031 3,423 3,254 28,400 28,450 3,873 3,481 3,873 3,704 31,400 31,450 4,323 3,931 4,323 4,154

25,450 25,500 3,430 3,039 3,430 3,261 28,450 28,500 3,880 3,489 3,880 3,711 31,450 31,500 4,330 3,939 4,330 4,161

25,500 25,550 3,438 3,046 3,438 3,269 28,500 28,550 3,888 3,496 3,888 3,719 31,500 31,550 4,338 3,946 4,338 4,169

25,550 25,600 3,445 3,054 3,445 3,276 28,550 28,600 3,895 3,504 3,895 3,726 31,550 31,600 4,345 3,954 4,345 4,176

25,600 25,650 3,453 3,061 3,453 3,284 28,600 28,650 3,903 3,511 3,903 3,734 31,600 31,650 4,353 3,961 4,353 4,184

25,650 25,700 3,460 3,069 3,460 3,291 28,650 28,700 3,910 3,519 3,910 3,741 31,650 31,700 4,360 3,969 4,360 4,191

25,700 25,750 3,468 3,076 3,468 3,299 28,700 28,750 3,918 3,526 3,918 3,749 31,700 31,750 4,368 3,976 4,368 4,199

25,750 25,800 3,475 3,084 3,475 3,306 28,750 28,800 3,925 3,534 3,925 3,756 31,750 31,800 4,375 3,984 4,375 4,206

25,800 25,850 3,483 3,091 3,483 3,314 28,800 28,850 3,933 3,541 3,933 3,764 31,800 31,850 4,383 3,991 4,383 4,214

25,850 25,900 3,490 3,099 3,490 3,321 28,850 28,900 3,940 3,549 3,940 3,771 31,850 31,900 4,393 3,999 4,393 4,221

25,900 25,950 3,498 3,106 3,498 3,329 28,900 28,950 3,948 3,556 3,948 3,779 31,900 31,950 4,405 4,006 4,405 4,229

25,950 26,000 3,505 3,114 3,505 3,336 28,950 29,000 3,955 3,564 3,955 3,786 31,950 32,000 4,418 4,014 4,418 4,236

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 230)

- 229 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

32,000 35,000 38,000

32,000 32,050 4,430 4,021 4,430 4,244 35,000 35,050 5,180 4,471 5,180 4,694 38,000 38,050 5,930 4,921 5,930 5,144

32,050 32,100 4,443 4,029 4,443 4,251 35,050 35,100 5,193 4,479 5,193 4,701 38,050 38,100 5,943 4,929 5,943 5,151

32,100 32,150 4,455 4,036 4,455 4,259 35,100 35,150 5,205 4,486 5,205 4,709 38,100 38,150 5,955 4,936 5,955 5,159

32,150 32,200 4,468 4,044 4,468 4,266 35,150 35,200 5,218 4,494 5,218 4,716 38,150 38,200 5,968 4,944 5,968 5,166

32,200 32,250 4,480 4,051 4,480 4,274 35,200 35,250 5,230 4,501 5,230 4,724 38,200 38,250 5,980 4,951 5,980 5,174

32,250 32,300 4,493 4,059 4,493 4,281 35,250 35,300 5,243 4,509 5,243 4,731 38,250 38,300 5,993 4,959 5,993 5,181

32,300 32,350 4,505 4,066 4,505 4,289 35,300 35,350 5,255 4,516 5,255 4,739 38,300 38,350 6,005 4,966 6,005 5,189

32,350 32,400 4,518 4,074 4,518 4,296 35,350 35,400 5,268 4,524 5,268 4,746 38,350 38,400 6,018 4,974 6,018 5,196

32,400 32,450 4,530 4,081 4,530 4,304 35,400 35,450 5,280 4,531 5,280 4,754 38,400 38,450 6,030 4,981 6,030 5,204

32,450 32,500 4,543 4,089 4,543 4,311 35,450 35,500 5,293 4,539 5,293 4,761 38,450 38,500 6,043 4,989 6,043 5,211

32,500 32,550 4,555 4,096 4,555 4,319 35,500 35,550 5,305 4,546 5,305 4,769 38,500 38,550 6,055 4,996 6,055 5,219

32,550 32,600 4,568 4,104 4,568 4,326 35,550 35,600 5,318 4,554 5,318 4,776 38,550 38,600 6,068 5,004 6,068 5,226

32,600 32,650 4,580 4,111 4,580 4,334 35,600 35,650 5,330 4,561 5,330 4,784 38,600 38,650 6,080 5,011 6,080 5,234

32,650 32,700 4,593 4,119 4,593 4,341 35,650 35,700 5,343 4,569 5,343 4,791 38,650 38,700 6,093 5,019 6,093 5,241

32,700 32,750 4,605 4,126 4,605 4,349 35,700 35,750 5,355 4,576 5,355 4,799 38,700 38,750 6,105 5,026 6,105 5,249

32,750 32,800 4,618 4,134 4,618 4,356 35,750 35,800 5,368 4,584 5,368 4,806 38,750 38,800 6,118 5,034 6,118 5,256

32,800 32,850 4,630 4,141 4,630 4,364 35,800 35,850 5,380 4,591 5,380 4,814 38,800 38,850 6,130 5,041 6,130 5,264

32,850 32,900 4,643 4,149 4,643 4,371 35,850 35,900 5,393 4,599 5,393 4,821 38,850 38,900 6,143 5,049 6,143 5,271

32,900 32,950 4,655 4,156 4,655 4,379 35,900 35,950 5,405 4,606 5,405 4,829 38,900 38,950 6,155 5,056 6,155 5,279

32,950 33,000 4,668 4,164 4,668 4,386 35,950 36,000 5,418 4,614 5,418 4,836 38,950 39,000 6,168 5,064 6,168 5,286

33,000 36,000 39,000

33,000 33,050 4,680 4,171 4,680 4,394 36,000 36,050 5,430 4,621 5,430 4,844 39,000 39,050 6,180 5,071 6,180 5,294

33,050 33,100 4,693 4,179 4,693 4,401 36,050 36,100 5,443 4,629 5,443 4,851 39,050 39,100 6,193 5,079 6,193 5,301

33,100 33,150 4,705 4,186 4,705 4,409 36,100 36,150 5,455 4,636 5,455 4,859 39,100 39,150 6,205 5,086 6,205 5,309

33,150 33,200 4,718 4,194 4,718 4,416 36,150 36,200 5,468 4,644 5,468 4,866 39,150 39,200 6,218 5,094 6,218 5,316

33,200 33,250 4,730 4,201 4,730 4,424 36,200 36,250 5,480 4,651 5,480 4,874 39,200 39,250 6,230 5,101 6,230 5,324

33,250 33,300 4,743 4,209 4,743 4,431 36,250 36,300 5,493 4,659 5,493 4,881 39,250 39,300 6,243 5,109 6,243 5,331

33,300 33,350 4,755 4,216 4,755 4,439 36,300 36,350 5,505 4,666 5,505 4,889 39,300 39,350 6,255 5,116 6,255 5,339

33,350 33,400 4,768 4,224 4,768 4,446 36,350 36,400 5,518 4,674 5,518 4,896 39,350 39,400 6,268 5,124 6,268 5,346

33,400 33,450 4,780 4,231 4,780 4,454 36,400 36,450 5,530 4,681 5,530 4,904 39,400 39,450 6,280 5,131 6,280 5,354

33,450 33,500 4,793 4,239 4,793 4,461 36,450 36,500 5,543 4,689 5,543 4,911 39,450 39,500 6,293 5,139 6,293 5,361

33,500 33,550 4,805 4,246 4,805 4,469 36,500 36,550 5,555 4,696 5,555 4,919 39,500 39,550 6,305 5,146 6,305 5,369

33,550 33,600 4,818 4,254 4,818 4,476 36,550 36,600 5,568 4,704 5,568 4,926 39,550 39,600 6,318 5,154 6,318 5,376

33,600 33,650 4,830 4,261 4,830 4,484 36,600 36,650 5,580 4,711 5,580 4,934 39,600 39,650 6,330 5,161 6,330 5,384

33,650 33,700 4,843 4,269 4,843 4,491 36,650 36,700 5,593 4,719 5,593 4,941 39,650 39,700 6,343 5,169 6,343 5,391

33,700 33,750 4,855 4,276 4,855 4,499 36,700 36,750 5,605 4,726 5,605 4,949 39,700 39,750 6,355 5,176 6,355 5,399

33,750 33,800 4,868 4,284 4,868 4,506 36,750 36,800 5,618 4,734 5,618 4,956 39,750 39,800 6,368 5,184 6,368 5,406

33,800 33,850 4,880 4,291 4,880 4,514 36,800 36,850 5,630 4,741 5,630 4,964 39,800 39,850 6,380 5,191 6,380 5,414

33,850 33,900 4,893 4,299 4,893 4,521 36,850 36,900 5,643 4,749 5,643 4,971 39,850 39,900 6,393 5,199 6,393 5,421

33,900 33,950 4,905 4,306 4,905 4,529 36,900 36,950 5,655 4,756 5,655 4,979 39,900 39,950 6,405 5,206 6,405 5,429

33,950 34,000 4,918 4,314 4,918 4,536 36,950 37,000 5,668 4,764 5,668 4,986 39,950 40,000 6,418 5,214 6,418 5,436

34,000 37,000 40,000

34,000 34,050 4,930 4,321 4,930 4,544 37,000 37,050 5,680 4,771 5,680 4,994 40,000 40,050 6,430 5,221 6,430 5,444

34,050 34,100 4,943 4,329 4,943 4,551 37,050 37,100 5,693 4,779 5,693 5,001 40,050 40,100 6,443 5,229 6,443 5,451

34,100 34,150 4,955 4,336 4,955 4,559 37,100 37,150 5,705 4,786 5,705 5,009 40,100 40,150 6,455 5,236 6,455 5,459

34,150 34,200 4,968 4,344 4,968 4,566 37,150 37,200 5,718 4,794 5,718 5,016 40,150 40,200 6,468 5,244 6,468 5,466

34,200 34,250 4,980 4,351 4,980 4,574 37,200 37,250 5,730 4,801 5,730 5,024 40,200 40,250 6,480 5,251 6,480 5,474

34,250 34,300 4,993 4,359 4,993 4,581 37,250 37,300 5,743 4,809 5,743 5,031 40,250 40,300 6,493 5,259 6,493 5,481

34,300 34,350 5,005 4,366 5,005 4,589 37,300 37,350 5,755 4,816 5,755 5,039 40,300 40,350 6,505 5,266 6,505 5,489

34,350 34,400 5,018 4,374 5,018 4,596 37,350 37,400 5,768 4,824 5,768 5,046 40,350 40,400 6,518 5,274 6,518 5,496

34,400 34,450 5,030 4,381 5,030 4,604 37,400 37,450 5,780 4,831 5,780 5,054 40,400 40,450 6,530 5,281 6,530 5,504

34,450 34,500 5,043 4,389 5,043 4,611 37,450 37,500 5,793 4,839 5,793 5,061 40,450 40,500 6,543 5,289 6,543 5,511

34,500 34,550 5,055 4,396 5,055 4,619 37,500 37,550 5,805 4,846 5,805 5,069 40,500 40,550 6,555 5,296 6,555 5,519

34,550 34,600 5,068 4,404 5,068 4,626 37,550 37,600 5,818 4,854 5,818 5,076 40,550 40,600 6,568 5,304 6,568 5,526

34,600 34,650 5,080 4,411 5,080 4,634 37,600 37,650 5,830 4,861 5,830 5,084 40,600 40,650 6,580 5,311 6,580 5,534

34,650 34,700 5,093 4,419 5,093 4,641 37,650 37,700 5,843 4,869 5,843 5,091 40,650 40,700 6,593 5,319 6,593 5,541

34,700 34,750 5,105 4,426 5,105 4,649 37,700 37,750 5,855 4,876 5,855 5,099 40,700 40,750 6,605 5,326 6,605 5,549

34,750 34,800 5,118 4,434 5,118 4,656 37,750 37,800 5,868 4,884 5,868 5,106 40,750 40,800 6,618 5,334 6,618 5,556

34,800 34,850 5,130 4,441 5,130 4,664 37,800 37,850 5,880 4,891 5,880 5,114 40,800 40,850 6,630 5,341 6,630 5,564

34,850 34,900 5,143 4,449 5,143 4,671 37,850 37,900 5,893 4,899 5,893 5,121 40,850 40,900 6,643 5,349 6,643 5,571

34,900 34,950 5,155 4,456 5,155 4,679 37,900 37,950 5,905 4,906 5,905 5,129 40,900 40,950 6,655 5,356 6,655 5,579

34,950 35,000 5,168 4,464 5,168 4,686 37,950 38,000 5,918 4,914 5,918 5,136 40,950 41,000 6,668 5,364 6,668 5,586

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 231)

- 230 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

41,000 44,000 47,000

41,000 41,050 6,680 5,371 6,680 5,594 44,000 44,050 7,430 5,821 7,430 6,181 47,000 47,050 8,180 6,271 8,180 6,931

41,050 41,100 6,693 5,379 6,693 5,601 44,050 44,100 7,443 5,829 7,443 6,194 47,050 47,100 8,193 6,279 8,193 6,944

41,100 41,150 6,705 5,386 6,705 5,609 44,100 44,150 7,455 5,836 7,455 6,206 47,100 47,150 8,205 6,286 8,205 6,956

41,150 41,200 6,718 5,394 6,718 5,616 44,150 44,200 7,468 5,844 7,468 6,219 47,150 47,200 8,218 6,294 8,218 6,969

41,200 41,250 6,730 5,401 6,730 5,624 44,200 44,250 7,480 5,851 7,480 6,231 47,200 47,250 8,230 6,301 8,230 6,981

41,250 41,300 6,743 5,409 6,743 5,631 44,250 44,300 7,493 5,859 7,493 6,244 47,250 47,300 8,243 6,309 8,243 6,994

41,300 41,350 6,755 5,416 6,755 5,639 44,300 44,350 7,505 5,866 7,505 6,256 47,300 47,350 8,255 6,316 8,255 7,006

41,350 41,400 6,768 5,424 6,768 5,646 44,350 44,400 7,518 5,874 7,518 6,269 47,350 47,400 8,268 6,324 8,268 7,019

41,400 41,450 6,780 5,431 6,780 5,654 44,400 44,450 7,530 5,881 7,530 6,281 47,400 47,450 8,280 6,331 8,280 7,031

41,450 41,500 6,793 5,439 6,793 5,661 44,450 44,500 7,543 5,889 7,543 6,294 47,450 47,500 8,293 6,339 8,293 7,044

41,500 41,550 6,805 5,446 6,805 5,669 44,500 44,550 7,555 5,896 7,555 6,306 47,500 47,550 8,305 6,346 8,305 7,056

41,550 41,600 6,818 5,454 6,818 5,676 44,550 44,600 7,568 5,904 7,568 6,319 47,550 47,600 8,318 6,354 8,318 7,069

41,600 41,650 6,830 5,461 6,830 5,684 44,600 44,650 7,580 5,911 7,580 6,331 47,600 47,650 8,330 6,361 8,330 7,081

41,650 41,700 6,843 5,469 6,843 5,691 44,650 44,700 7,593 5,919 7,593 6,344 47,650 47,700 8,343 6,369 8,343 7,094

41,700 41,750 6,855 5,476 6,855 5,699 44,700 44,750 7,605 5,926 7,605 6,356 47,700 47,750 8,355 6,376 8,355 7,106

41,750 41,800 6,868 5,484 6,868 5,706 44,750 44,800 7,618 5,934 7,618 6,369 47,750 47,800 8,368 6,384 8,368 7,119

41,800 41,850 6,880 5,491 6,880 5,714 44,800 44,850 7,630 5,941 7,630 6,381 47,800 47,850 8,380 6,391 8,380 7,131

41,850 41,900 6,893 5,499 6,893 5,721 44,850 44,900 7,643 5,949 7,643 6,394 47,850 47,900 8,393 6,399 8,393 7,144

41,900 41,950 6,905 5,506 6,905 5,729 44,900 44,950 7,655 5,956 7,655 6,406 47,900 47,950 8,405 6,406 8,405 7,156

41,950 42,000 6,918 5,514 6,918 5,736 44,950 45,000 7,668 5,964 7,668 6,419 47,950 48,000 8,418 6,414 8,418 7,169

42,000 45,000 48,000

42,000 42,050 6,930 5,521 6,930 5,744 45,000 45,050 7,680 5,971 7,680 6,431 48,000 48,050 8,430 6,421 8,430 7,181

42,050 42,100 6,943 5,529 6,943 5,751 45,050 45,100 7,693 5,979 7,693 6,444 48,050 48,100 8,443 6,429 8,443 7,194

42,100 42,150 6,955 5,536 6,955 5,759 45,100 45,150 7,705 5,986 7,705 6,456 48,100 48,150 8,455 6,436 8,455 7,206

42,150 42,200 6,968 5,544 6,968 5,766 45,150 45,200 7,718 5,994 7,718 6,469 48,150 48,200 8,468 6,444 8,468 7,219

42,200 42,250 6,980 5,551 6,980 5,774 45,200 45,250 7,730 6,001 7,730 6,481 48,200 48,250 8,480 6,451 8,480 7,231

42,250 42,300 6,993 5,559 6,993 5,781 45,250 45,300 7,743 6,009 7,743 6,494 48,250 48,300 8,493 6,459 8,493 7,244

42,300 42,350 7,005 5,566 7,005 5,789 45,300 45,350 7,755 6,016 7,755 6,506 48,300 48,350 8,505 6,466 8,505 7,256

42,350 42,400 7,018 5,574 7,018 5,796 45,350 45,400 7,768 6,024 7,768 6,519 48,350 48,400 8,518 6,474 8,518 7,269

42,400 42,450 7,030 5,581 7,030 5,804 45,400 45,450 7,780 6,031 7,780 6,531 48,400 48,450 8,530 6,481 8,530 7,281

42,450 42,500 7,043 5,589 7,043 5,811 45,450 45,500 7,793 6,039 7,793 6,544 48,450 48,500 8,543 6,489 8,543 7,294

42,500 42,550 7,055 5,596 7,055 5,819 45,500 45,550 7,805 6,046 7,805 6,556 48,500 48,550 8,555 6,496 8,555 7,306

42,550 42,600 7,068 5,604 7,068 5,826 45,550 45,600 7,818 6,054 7,818 6,569 48,550 48,600 8,568 6,504 8,568 7,319

42,600 42,650 7,080 5,611 7,080 5,834 45,600 45,650 7,830 6,061 7,830 6,581 48,600 48,650 8,580 6,511 8,580 7,331

42,650 42,700 7,093 5,619 7,093 5,844 45,650 45,700 7,843 6,069 7,843 6,594 48,650 48,700 8,593 6,519 8,593 7,344

42,700 42,750 7,105 5,626 7,105 5,856 45,700 45,750 7,855 6,076 7,855 6,606 48,700 48,750 8,605 6,526 8,605 7,356

42,750 42,800 7,118 5,634 7,118 5,869 45,750 45,800 7,868 6,084 7,868 6,619 48,750 48,800 8,618 6,534 8,618 7,369

42,800 42,850 7,130 5,641 7,130 5,881 45,800 45,850 7,880 6,091 7,880 6,631 48,800 48,850 8,630 6,541 8,630 7,381

42,850 42,900 7,143 5,649 7,143 5,894 45,850 45,900 7,893 6,099 7,893 6,644 48,850 48,900 8,643 6,549 8,643 7,394

42,900 42,950 7,155 5,656 7,155 5,906 45,900 45,950 7,905 6,106 7,905 6,656 48,900 48,950 8,655 6,556 8,655 7,406

42,950 43,000 7,168 5,664 7,168 5,919 45,950 46,000 7,918 6,114 7,918 6,669 48,950 49,000 8,668 6,564 8,668 7,419

43,000 46,000 49,000

43,000 43,050 7,180 5,671 7,180 5,931 46,000 46,050 7,930 6,121 7,930 6,681 49,000 49,050 8,680 6,571 8,680 7,431

43,050 43,100 7,193 5,679 7,193 5,944 46,050 46,100 7,943 6,129 7,943 6,694 49,050 49,100 8,693 6,579 8,693 7,444

43,100 43,150 7,205 5,686 7,205 5,956 46,100 46,150 7,955 6,136 7,955 6,706 49,100 49,150 8,705 6,586 8,705 7,456

43,150 43,200 7,218 5,694 7,218 5,969 46,150 46,200 7,968 6,144 7,968 6,719 49,150 49,200 8,718 6,594 8,718 7,469

43,200 43,250 7,230 5,701 7,230 5,981 46,200 46,250 7,980 6,151 7,980 6,731 49,200 49,250 8,730 6,601 8,730 7,481

43,250 43,300 7,243 5,709 7,243 5,994 46,250 46,300 7,993 6,159 7,993 6,744 49,250 49,300 8,743 6,609 8,743 7,494

43,300 43,350 7,255 5,716 7,255 6,006 46,300 46,350 8,005 6,166 8,005 6,756 49,300 49,350 8,755 6,616 8,755 7,506

43,350 43,400 7,268 5,724 7,268 6,019 46,350 46,400 8,018 6,174 8,018 6,769 49,350 49,400 8,768 6,624 8,768 7,519

43,400 43,450 7,280 5,731 7,280 6,031 46,400 46,450 8,030 6,181 8,030 6,781 49,400 49,450 8,780 6,631 8,780 7,531

43,450 43,500 7,293 5,739 7,293 6,044 46,450 46,500 8,043 6,189 8,043 6,794 49,450 49,500 8,793 6,639 8,793 7,544

43,500 43,550 7,305 5,746 7,305 6,056 46,500 46,550 8,055 6,196 8,055 6,806 49,500 49,550 8,805 6,646 8,805 7,556

43,550 43,600 7,318 5,754 7,318 6,069 46,550 46,600 8,068 6,204 8,068 6,819 49,550 49,600 8,818 6,654 8,818 7,569

43,600 43,650 7,330 5,761 7,330 6,081 46,600 46,650 8,080 6,211 8,080 6,831 49,600 49,650 8,830 6,661 8,830 7,581

43,650 43,700 7,343 5,769 7,343 6,094 46,650 46,700 8,093 6,219 8,093 6,844 49,650 49,700 8,843 6,669 8,843 7,594

43,700 43,750 7,355 5,776 7,355 6,106 46,700 46,750 8,105 6,226 8,105 6,856 49,700 49,750 8,855 6,676 8,855 7,606

43,750 43,800 7,368 5,784 7,368 6,119 46,750 46,800 8,118 6,234 8,118 6,869 49,750 49,800 8,868 6,684 8,868 7,619

43,800 43,850 7,380 5,791 7,380 6,131 46,800 46,850 8,130 6,241 8,130 6,881 49,800 49,850 8,880 6,691 8,880 7,631

43,850 43,900 7,393 5,799 7,393 6,144 46,850 46,900 8,143 6,249 8,143 6,894 49,850 49,900 8,893 6,699 8,893 7,644

43,900 43,950 7,405 5,806 7,405 6,156 46,900 46,950 8,155 6,256 8,155 6,906 49,900 49,950 8,905 6,706 8,905 7,656

43,950 44,000 7,418 5,814 7,418 6,169 46,950 47,000 8,168 6,264 8,168 6,919 49,950 50,000 8,918 6,714 8,918 7,669

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 232)

- 231 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

50,000 53,000 56,000

50,000 50,050 8,930 6,721 8,930 7,681 53,000 53,050 9,680 7,171 9,680 8,431 56,000 56,050 10,430 7,621 10,430 9,181

50,050 50,100 8,943 6,729 8,943 7,694 53,050 53,100 9,693 7,179 9,693 8,444 56,050 56,100 10,443 7,629 10,443 9,194

50,100 50,150 8,955 6,736 8,955 7,706 53,100 53,150 9,705 7,186 9,705 8,456 56,100 56,150 10,455 7,636 10,455 9,206

50,150 50,200 8,968 6,744 8,968 7,719 53,150 53,200 9,718 7,194 9,718 8,469 56,150 56,200 10,468 7,644 10,468 9,219

50,200 50,250 8,980 6,751 8,980 7,731 53,200 53,250 9,730 7,201 9,730 8,481 56,200 56,250 10,480 7,651 10,480 9,231

50,250 50,300 8,993 6,759 8,993 7,744 53,250 53,300 9,743 7,209 9,743 8,494 56,250 56,300 10,493 7,659 10,493 9,244

50,300 50,350 9,005 6,766 9,005 7,756 53,300 53,350 9,755 7,216 9,755 8,506 56,300 56,350 10,505 7,666 10,505 9,256

50,350 50,400 9,018 6,774 9,018 7,769 53,350 53,400 9,768 7,224 9,768 8,519 56,350 56,400 10,518 7,674 10,518 9,269

50,400 50,450 9,030 6,781 9,030 7,781 53,400 53,450 9,780 7,231 9,780 8,531 56,400 56,450 10,530 7,681 10,530 9,281

50,450 50,500 9,043 6,789 9,043 7,794 53,450 53,500 9,793 7,239 9,793 8,544 56,450 56,500 10,543 7,689 10,543 9,294

50,500 50,550 9,055 6,796 9,055 7,806 53,500 53,550 9,805 7,246 9,805 8,556 56,500 56,550 10,555 7,696 10,555 9,306

50,550 50,600 9,068 6,804 9,068 7,819 53,550 53,600 9,818 7,254 9,818 8,569 56,550 56,600 10,568 7,704 10,568 9,319

50,600 50,650 9,080 6,811 9,080 7,831 53,600 53,650 9,830 7,261 9,830 8,581 56,600 56,650 10,580 7,711 10,580 9,331

50,650 50,700 9,093 6,819 9,093 7,844 53,650 53,700 9,843 7,269 9,843 8,594 56,650 56,700 10,593 7,719 10,593 9,344

50,700 50,750 9,105 6,826 9,105 7,856 53,700 53,750 9,855 7,276 9,855 8,606 56,700 56,750 10,605 7,726 10,605 9,356

50,750 50,800 9,118 6,834 9,118 7,869 53,750 53,800 9,868 7,284 9,868 8,619 56,750 56,800 10,618 7,734 10,618 9,369

50,800 50,850 9,130 6,841 9,130 7,881 53,800 53,850 9,880 7,291 9,880 8,631 56,800 56,850 10,630 7,741 10,630 9,381

50,850 50,900 9,143 6,849 9,143 7,894 53,850 53,900 9,893 7,299 9,893 8,644 56,850 56,900 10,643 7,749 10,643 9,394

50,900 50,950 9,155 6,856 9,155 7,906 53,900 53,950 9,905 7,306 9,905 8,656 56,900 56,950 10,655 7,756 10,655 9,406

50,950 51,000 9,168 6,864 9,168 7,919 53,950 54,000 9,918 7,314 9,918 8,669 56,950 57,000 10,668 7,764 10,668 9,419

51,000 54,000 57,000

51,000 51,050 9,180 6,871 9,180 7,931 54,000 54,050 9,930 7,321 9,930 8,681 57,000 57,050 10,680 7,771 10,680 9,431

51,050 51,100 9,193 6,879 9,193 7,944 54,050 54,100 9,943 7,329 9,943 8,694 57,050 57,100 10,693 7,779 10,693 9,444

51,100 51,150 9,205 6,886 9,205 7,956 54,100 54,150 9,955 7,336 9,955 8,706 57,100 57,150 10,705 7,786 10,705 9,456

51,150 51,200 9,218 6,894 9,218 7,969 54,150 54,200 9,968 7,344 9,968 8,719 57,150 57,200 10,718 7,794 10,718 9,469

51,200 51,250 9,230 6,901 9,230 7,981 54,200 54,250 9,980 7,351 9,980 8,731 57,200 57,250 10,730 7,801 10,730 9,481

51,250 51,300 9,243 6,909 9,243 7,994 54,250 54,300 9,993 7,359 9,993 8,744 57,250 57,300 10,743 7,809 10,743 9,494

51,300 51,350 9,255 6,916 9,255 8,006 54,300 54,350 10,005 7,366 10,005 8,756 57,300 57,350 10,755 7,816 10,755 9,506

51,350 51,400 9,268 6,924 9,268 8,019 54,350 54,400 10,018 7,374 10,018 8,769 57,350 57,400 10,768 7,824 10,768 9,519

51,400 51,450 9,280 6,931 9,280 8,031 54,400 54,450 10,030 7,381 10,030 8,781 57,400 57,450 10,780 7,831 10,780 9,531

51,450 51,500 9,293 6,939 9,293 8,044 54,450 54,500 10,043 7,389 10,043 8,794 57,450 57,500 10,793 7,839 10,793 9,544

51,500 51,550 9,305 6,946 9,305 8,056 54,500 54,550 10,055 7,396 10,055 8,806 57,500 57,550 10,805 7,846 10,805 9,556

51,550 51,600 9,318 6,954 9,318 8,069 54,550 54,600 10,068 7,404 10,068 8,819 57,550 57,600 10,818 7,854 10,818 9,569

51,600 51,650 9,330 6,961 9,330 8,081 54,600 54,650 10,080 7,411 10,080 8,831 57,600 57,650 10,830 7,861 10,830 9,581

51,650 51,700 9,343 6,969 9,343 8,094 54,650 54,700 10,093 7,419 10,093 8,844 57,650 57,700 10,843 7,869 10,843 9,594

51,700 51,750 9,355 6,976 9,355 8,106 54,700 54,750 10,105 7,426 10,105 8,856 57,700 57,750 10,855 7,876 10,855 9,606

51,750 51,800 9,368 6,984 9,368 8,119 54,750 54,800 10,118 7,434 10,118 8,869 57,750 57,800 10,868 7,884 10,868 9,619

51,800 51,850 9,380 6,991 9,380 8,131 54,800 54,850 10,130 7,441 10,130 8,881 57,800 57,850 10,880 7,891 10,880 9,631

51,850 51,900 9,393 6,999 9,393 8,144 54,850 54,900 10,143 7,449 10,143 8,894 57,850 57,900 10,893 7,899 10,893 9,644

51,900 51,950 9,405 7,006 9,405 8,156 54,900 54,950 10,155 7,456 10,155 8,906 57,900 57,950 10,905 7,906 10,905 9,656

51,950 52,000 9,418 7,014 9,418 8,169 54,950 55,000 10,168 7,464 10,168 8,919 57,950 58,000 10,918 7,914 10,918 9,669

52,000 55,000 58,000

52,000 52,050 9,430 7,021 9,430 8,181 55,000 55,050 10,180 7,471 10,180 8,931 58,000 58,050 10,930 7,921 10,930 9,681

52,050 52,100 9,443 7,029 9,443 8,194 55,050 55,100 10,193 7,479 10,193 8,944 58,050 58,100 10,943 7,929 10,943 9,694

52,100 52,150 9,455 7,036 9,455 8,206 55,100 55,150 10,205 7,486 10,205 8,956 58,100 58,150 10,955 7,936 10,955 9,706

52,150 52,200 9,468 7,044 9,468 8,219 55,150 55,200 10,218 7,494 10,218 8,969 58,150 58,200 10,968 7,944 10,968 9,719

52,200 52,250 9,480 7,051 9,480 8,231 55,200 55,250 10,230 7,501 10,230 8,981 58,200 58,250 10,980 7,951 10,980 9,731

52,250 52,300 9,493 7,059 9,493 8,244 55,250 55,300 10,243 7,509 10,243 8,994 58,250 58,300 10,993 7,959 10,993 9,744

52,300 52,350 9,505 7,066 9,505 8,256 55,300 55,350 10,255 7,516 10,255 9,006 58,300 58,350 11,005 7,966 11,005 9,756

52,350 52,400 9,518 7,074 9,518 8,269 55,350 55,400 10,268 7,524 10,268 9,019 58,350 58,400 11,018 7,974 11,018 9,769

52,400 52,450 9,530 7,081 9,530 8,281 55,400 55,450 10,280 7,531 10,280 9,031 58,400 58,450 11,030 7,981 11,030 9,781

52,450 52,500 9,543 7,089 9,543 8,294 55,450 55,500 10,293 7,539 10,293 9,044 58,450 58,500 11,043 7,989 11,043 9,794

52,500 52,550 9,555 7,096 9,555 8,306 55,500 55,550 10,305 7,546 10,305 9,056 58,500 58,550 11,055 7,996 11,055 9,806

52,550 52,600 9,568 7,104 9,568 8,319 55,550 55,600 10,318 7,554 10,318 9,069 58,550 58,600 11,068 8,004 11,068 9,819

52,600 52,650 9,580 7,111 9,580 8,331 55,600 55,650 10,330 7,561 10,330 9,081 58,600 58,650 11,080 8,011 11,080 9,831

52,650 52,700 9,593 7,119 9,593 8,344 55,650 55,700 10,343 7,569 10,343 9,094 58,650 58,700 11,093 8,019 11,093 9,844

52,700 52,750 9,605 7,126 9,605 8,356 55,700 55,750 10,355 7,576 10,355 9,106 58,700 58,750 11,105 8,026 11,105 9,856

52,750 52,800 9,618 7,134 9,618 8,369 55,750 55,800 10,368 7,584 10,368 9,119 58,750 58,800 11,118 8,034 11,118 9,869

52,800 52,850 9,630 7,141 9,630 8,381 55,800 55,850 10,380 7,591 10,380 9,131 58,800 58,850 11,130 8,041 11,130 9,881

52,850 52,900 9,643 7,149 9,643 8,394 55,850 55,900 10,393 7,599 10,393 9,144 58,850 58,900 11,143 8,049 11,143 9,894

52,900 52,950 9,655 7,156 9,655 8,406 55,900 55,950 10,405 7,606 10,405 9,156 58,900 58,950 11,155 8,056 11,155 9,906

52,950 53,000 9,668 7,164 9,668 8,419 55,950 56,000 10,418 7,614 10,418 9,169 58,950 59,000 11,168 8,064 11,168 9,919

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 233)

- 232 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

59,000 62,000 65,000

59,000 59,050 11,180 8,071 11,180 9,931 62,000 62,050 11,930 8,521 11,930 10,681 65,000 65,050 12,680 9,104 12,703 11,431

59,050 59,100 11,193 8,079 11,193 9,944 62,050 62,100 11,943 8,529 11,943 10,694 65,050 65,100 12,693 9,116 12,717 11,444

59,100 59,150 11,205 8,086 11,205 9,956 62,100 62,150 11,955 8,536 11,955 10,706 65,100 65,150 12,705 9,129 12,731 11,456

59,150 59,200 11,218 8,094 11,218 9,969 62,150 62,200 11,968 8,544 11,968 10,719 65,150 65,200 12,718 9,141 12,745 11,469

59,200 59,250 11,230 8,101 11,230 9,981 62,200 62,250 11,980 8,551 11,980 10,731 65,200 65,250 12,730 9,154 12,759 11,481

59,250 59,300 11,243 8,109 11,243 9,994 62,250 62,300 11,993 8,559 11,993 10,744 65,250 65,300 12,743 9,166 12,773 11,494

59,300 59,350 11,255 8,116 11,255 10,006 62,300 62,350 12,005 8,566 12,005 10,756 65,300 65,350 12,755 9,179 12,787 11,506

59,350 59,400 11,268 8,124 11,268 10,019 62,350 62,400 12,018 8,574 12,018 10,769 65,350 65,400 12,768 9,191 12,801 11,519

59,400 59,450 11,280 8,131 11,280 10,031 62,400 62,450 12,030 8,581 12,030 10,781 65,400 65,450 12,780 9,204 12,815 11,531

59,450 59,500 11,293 8,139 11,293 10,044 62,450 62,500 12,043 8,589 12,043 10,794 65,450 65,500 12,793 9,216 12,829 11,544

59,500 59,550 11,305 8,146 11,305 10,056 62,500 62,550 12,055 8,596 12,055 10,806 65,500 65,550 12,805 9,229 12,843 11,556

59,550 59,600 11,318 8,154 11,318 10,069 62,550 62,600 12,068 8,604 12,068 10,819 65,550 65,600 12,818 9,241 12,857 11,569

59,600 59,650 11,330 8,161 11,330 10,081 62,600 62,650 12,080 8,611 12,080 10,831 65,600 65,650 12,830 9,254 12,871 11,581

59,650 59,700 11,343 8,169 11,343 10,094 62,650 62,700 12,093 8,619 12,093 10,844 65,650 65,700 12,843 9,266 12,885 11,594

59,700 59,750 11,355 8,176 11,355 10,106 62,700 62,750 12,105 8,626 12,105 10,856 65,700 65,750 12,855 9,279 12,899 11,606

59,750 59,800 11,368 8,184 11,368 10,119 62,750 62,800 12,118 8,634 12,118 10,869 65,750 65,800 12,868 9,291 12,913 11,619

59,800 59,850 11,380 8,191 11,380 10,131 62,800 62,850 12,130 8,641 12,130 10,881 65,800 65,850 12,880 9,304 12,927 11,631

59,850 59,900 11,393 8,199 11,393 10,144 62,850 62,900 12,143 8,649 12,143 10,894 65,850 65,900 12,893 9,316 12,941 11,644

59,900 59,950 11,405 8,206 11,405 10,156 62,900 62,950 12,155 8,656 12,155 10,906 65,900 65,950 12,905 9,329 12,955 11,656

59,950 60,000 11,418 8,214 11,418 10,169 62,950 63,000 12,168 8,664 12,168 10,919 65,950 66,000 12,918 9,341 12,969 11,669

60,000 63,000 66,000

60,000 60,050 11,430 8,221 11,430 10,181 63,000 63,050 12,180 8,671 12,180 10,931 66,000 66,050 12,930 9,354 12,983 11,681

60,050 60,100 11,443 8,229 11,443 10,194 63,050 63,100 12,193 8,679 12,193 10,944 66,050 66,100 12,943 9,366 12,997 11,694

60,100 60,150 11,455 8,236 11,455 10,206 63,100 63,150 12,205 8,686 12,205 10,956 66,100 66,150 12,955 9,379 13,011 11,706

60,150 60,200 11,468 8,244 11,468 10,219 63,150 63,200 12,218 8,694 12,218 10,969 66,150 66,200 12,968 9,391 13,025 11,719

60,200 60,250 11,480 8,251 11,480 10,231 63,200 63,250 12,230 8,701 12,230 10,981 66,200 66,250 12,980 9,404 13,039 11,731

60,250 60,300 11,493 8,259 11,493 10,244 63,250 63,300 12,243 8,709 12,243 10,994 66,250 66,300 12,993 9,416 13,053 11,744

60,300 60,350 11,505 8,266 11,505 10,256 63,300 63,350 12,255 8,716 12,255 11,006 66,300 66,350 13,005 9,429 13,067 11,756

60,350 60,400 11,518 8,274 11,518 10,269 63,350 63,400 12,268 8,724 12,268 11,019 66,350 66,400 13,018 9,441 13,081 11,769

60,400 60,450 11,530 8,281 11,530 10,281 63,400 63,450 12,280 8,731 12,280 11,031 66,400 66,450 13,030 9,454 13,095 11,781

60,450 60,500 11,543 8,289 11,543 10,294 63,450 63,500 12,293 8,739 12,293 11,044 66,450 66,500 13,043 9,466 13,109 11,794

60,500 60,550 11,555 8,296 11,555 10,306 63,500 63,550 12,305 8,746 12,305 11,056 66,500 66,550 13,055 9,479 13,123 11,806

60,550 60,600 11,568 8,304 11,568 10,319 63,550 63,600 12,318 8,754 12,318 11,069 66,550 66,600 13,068 9,491 13,137 11,819

60,600 60,650 11,580 8,311 11,580 10,331 63,600 63,650 12,330 8,761 12,330 11,081 66,600 66,650 13,080 9,504 13,151 11,831

60,650 60,700 11,593 8,319 11,593 10,344 63,650 63,700 12,343 8,769 12,343 11,094 66,650 66,700 13,093 9,516 13,165 11,844

60,700 60,750 11,605 8,326 11,605 10,356 63,700 63,750 12,355 8,779 12,355 11,106 66,700 66,750 13,105 9,529 13,179 11,856

60,750 60,800 11,618 8,334 11,618 10,369 63,750 63,800 12,368 8,791 12,368 11,119 66,750 66,800 13,118 9,541 13,193 11,869

60,800 60,850 11,630 8,341 11,630 10,381 63,800 63,850 12,380 8,804 12,380 11,131 66,800 66,850 13,130 9,554 13,207 11,881

60,850 60,900 11,643 8,349 11,643 10,394 63,850 63,900 12,393 8,816 12,393 11,144 66,850 66,900 13,143 9,566 13,221 11,894

60,900 60,950 11,655 8,356 11,655 10,406 63,900 63,950 12,405 8,829 12,405 11,156 66,900 66,950 13,155 9,579 13,235 11,906

60,950 61,000 11,668 8,364 11,668 10,419 63,950 64,000 12,418 8,841 12,418 11,169 66,950 67,000 13,168 9,591 13,249 11,919

61,000 64,000 67,000

61,000 61,050 11,680 8,371 11,680 10,431 64,000 64,050 12,430 8,854 12,430 11,181 67,000 67,050 13,180 9,604 13,263 11,931

61,050 61,100 11,693 8,379 11,693 10,444 64,050 64,100 12,443 8,866 12,443 11,194 67,050 67,100 13,193 9,616 13,277 11,944

61,100 61,150 11,705 8,386 11,705 10,456 64,100 64,150 12,455 8,879 12,455 11,206 67,100 67,150 13,205 9,629 13,291 11,956

61,150 61,200 11,718 8,394 11,718 10,469 64,150 64,200 12,468 8,891 12,468 11,219 67,150 67,200 13,218 9,641 13,305 11,969

61,200 61,250 11,730 8,401 11,730 10,481 64,200 64,250 12,480 8,904 12,480 11,231 67,200 67,250 13,230 9,654 13,319 11,981

61,250 61,300 11,743 8,409 11,743 10,494 64,250 64,300 12,493 8,916 12,493 11,244 67,250 67,300 13,243 9,666 13,333 11,994

61,300 61,350 11,755 8,416 11,755 10,506 64,300 64,350 12,505 8,929 12,507 11,256 67,300 67,350 13,255 9,679 13,347 12,006

61,350 61,400 11,768 8,424 11,768 10,519 64,350 64,400 12,518 8,941 12,521 11,269 67,350 67,400 13,268 9,691 13,361 12,019

61,400 61,450 11,780 8,431 11,780 10,531 64,400 64,450 12,530 8,954 12,535 11,281 67,400 67,450 13,280 9,704 13,375 12,031

61,450 61,500 11,793 8,439 11,793 10,544 64,450 64,500 12,543 8,966 12,549 11,294 67,450 67,500 13,293 9,716 13,389 12,044

61,500 61,550 11,805 8,446 11,805 10,556 64,500 64,550 12,555 8,979 12,563 11,306 67,500 67,550 13,305 9,729 13,403 12,056

61,550 61,600 11,818 8,454 11,818 10,569 64,550 64,600 12,568 8,991 12,577 11,319 67,550 67,600 13,318 9,741 13,417 12,069

61,600 61,650 11,830 8,461 11,830 10,581 64,600 64,650 12,580 9,004 12,591 11,331 67,600 67,650 13,330 9,754 13,431 12,081

61,650 61,700 11,843 8,469 11,843 10,594 64,650 64,700 12,593 9,016 12,605 11,344 67,650 67,700 13,343 9,766 13,445 12,094

61,700 61,750 11,855 8,476 11,855 10,606 64,700 64,750 12,605 9,029 12,619 11,356 67,700 67,750 13,355 9,779 13,459 12,106

61,750 61,800 11,868 8,484 11,868 10,619 64,750 64,800 12,618 9,041 12,633 11,369 67,750 67,800 13,368 9,791 13,473 12,119

61,800 61,850 11,880 8,491 11,880 10,631 64,800 64,850 12,630 9,054 12,647 11,381 67,800 67,850 13,380 9,804 13,487 12,131

61,850 61,900 11,893 8,499 11,893 10,644 64,850 64,900 12,643 9,066 12,661 11,394 67,850 67,900 13,393 9,816 13,501 12,144

61,900 61,950 11,905 8,506 11,905 10,656 64,900 64,950 12,655 9,079 12,675 11,406 67,900 67,950 13,405 9,829 13,515 12,156

61,950 62,000 11,918 8,514 11,918 10,669 64,950 65,000 12,668 9,091 12,689 11,419 67,950 68,000 13,418 9,841 13,529 12,169

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 234)

- 233 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

68,000 71,000 74,000

68,000 68,050 13,430 9,854 13,543 12,181 71,000 71,050 14,180 10,604 14,383 12,931 74,000 74,050 14,930 11,354 15,223 13,681

68,050 68,100 13,443 9,866 13,557 12,194 71,050 71,100 14,193 10,616 14,397 12,944 74,050 74,100 14,943 11,366 15,237 13,694

68,100 68,150 13,455 9,879 13,571 12,206 71,100 71,150 14,205 10,629 14,411 12,956 74,100 74,150 14,955 11,379 15,251 13,706

68,150 68,200 13,468 9,891 13,585 12,219 71,150 71,200 14,218 10,641 14,425 12,969 74,150 74,200 14,968 11,391 15,265 13,719

68,200 68,250 13,480 9,904 13,599 12,231 71,200 71,250 14,230 10,654 14,439 12,981 74,200 74,250 14,980 11,404 15,279 13,731

68,250 68,300 13,493 9,916 13,613 12,244 71,250 71,300 14,243 10,666 14,453 12,994 74,250 74,300 14,993 11,416 15,293 13,744

68,300 68,350 13,505 9,929 13,627 12,256 71,300 71,350 14,255 10,679 14,467 13,006 74,300 74,350 15,005 11,429 15,307 13,756

68,350 68,400 13,518 9,941 13,641 12,269 71,350 71,400 14,268 10,691 14,481 13,019 74,350 74,400 15,018 11,441 15,321 13,769

68,400 68,450 13,530 9,954 13,655 12,281 71,400 71,450 14,280 10,704 14,495 13,031 74,400 74,450 15,030 11,454 15,335 13,781

68,450 68,500 13,543 9,966 13,669 12,294 71,450 71,500 14,293 10,716 14,509 13,044 74,450 74,500 15,043 11,466 15,349 13,794

68,500 68,550 13,555 9,979 13,683 12,306 71,500 71,550 14,305 10,729 14,523 13,056 74,500 74,550 15,055 11,479 15,363 13,806

68,550 68,600 13,568 9,991 13,697 12,319 71,550 71,600 14,318 10,741 14,537 13,069 74,550 74,600 15,068 11,491 15,377 13,819

68,600 68,650 13,580 10,004 13,711 12,331 71,600 71,650 14,330 10,754 14,551 13,081 74,600 74,650 15,080 11,504 15,391 13,831

68,650 68,700 13,593 10,016 13,725 12,344 71,650 71,700 14,343 10,766 14,565 13,094 74,650 74,700 15,093 11,516 15,405 13,844

68,700 68,750 13,605 10,029 13,739 12,356 71,700 71,750 14,355 10,779 14,579 13,106 74,700 74,750 15,105 11,529 15,419 13,856

68,750 68,800 13,618 10,041 13,753 12,369 71,750 71,800 14,368 10,791 14,593 13,119 74,750 74,800 15,118 11,541 15,433 13,869

68,800 68,850 13,630 10,054 13,767 12,381 71,800 71,850 14,380 10,804 14,607 13,131 74,800 74,850 15,130 11,554 15,447 13,881

68,850 68,900 13,643 10,066 13,781 12,394 71,850 71,900 14,393 10,816 14,621 13,144 74,850 74,900 15,143 11,566 15,461 13,894

68,900 68,950 13,655 10,079 13,795 12,406 71,900 71,950 14,405 10,829 14,635 13,156 74,900 74,950 15,155 11,579 15,475 13,906

68,950 69,000 13,668 10,091 13,809 12,419 71,950 72,000 14,418 10,841 14,649 13,169 74,950 75,000 15,168 11,591 15,489 13,919

69,000 72,000 75,000

69,000 69,050 13,680 10,104 13,823 12,431 72,000 72,050 14,430 10,854 14,663 13,181 75,000 75,050 15,180 11,604 15,503 13,931

69,050 69,100 13,693 10,116 13,837 12,444 72,050 72,100 14,443 10,866 14,677 13,194 75,050 75,100 15,193 11,616 15,517 13,944

69,100 69,150 13,705 10,129 13,851 12,456 72,100 72,150 14,455 10,879 14,691 13,206 75,100 75,150 15,205 11,629 15,531 13,956

69,150 69,200 13,718 10,141 13,865 12,469 72,150 72,200 14,468 10,891 14,705 13,219 75,150 75,200 15,218 11,641 15,545 13,969

69,200 69,250 13,730 10,154 13,879 12,481 72,200 72,250 14,480 10,904 14,719 13,231 75,200 75,250 15,230 11,654 15,559 13,981

69,250 69,300 13,743 10,166 13,893 12,494 72,250 72,300 14,493 10,916 14,733 13,244 75,250 75,300 15,243 11,666 15,573 13,994

69,300 69,350 13,755 10,179 13,907 12,506 72,300 72,350 14,505 10,929 14,747 13,256 75,300 75,350 15,255 11,679 15,587 14,006

69,350 69,400 13,768 10,191 13,921 12,519 72,350 72,400 14,518 10,941 14,761 13,269 75,350 75,400 15,268 11,691 15,601 14,019

69,400 69,450 13,780 10,204 13,935 12,531 72,400 72,450 14,530 10,954 14,775 13,281 75,400 75,450 15,280 11,704 15,615 14,031

69,450 69,500 13,793 10,216 13,949 12,544 72,450 72,500 14,543 10,966 14,789 13,294 75,450 75,500 15,293 11,716 15,629 14,044

69,500 69,550 13,805 10,229 13,963 12,556 72,500 72,550 14,555 10,979 14,803 13,306 75,500 75,550 15,305 11,729 15,643 14,056

69,550 69,600 13,818 10,241 13,977 12,569 72,550 72,600 14,568 10,991 14,817 13,319 75,550 75,600 15,318 11,741 15,657 14,069

69,600 69,650 13,830 10,254 13,991 12,581 72,600 72,650 14,580 11,004 14,831 13,331 75,600 75,650 15,330 11,754 15,671 14,081

69,650 69,700 13,843 10,266 14,005 12,594 72,650 72,700 14,593 11,016 14,845 13,344 75,650 75,700 15,343 11,766 15,685 14,094

69,700 69,750 13,855 10,279 14,019 12,606 72,700 72,750 14,605 11,029 14,859 13,356 75,700 75,750 15,355 11,779 15,699 14,106

69,750 69,800 13,868 10,291 14,033 12,619 72,750 72,800 14,618 11,041 14,873 13,369 75,750 75,800 15,368 11,791 15,713 14,119

69,800 69,850 13,880 10,304 14,047 12,631 72,800 72,850 14,630 11,054 14,887 13,381 75,800 75,850 15,380 11,804 15,727 14,131

69,850 69,900 13,893 10,316 14,061 12,644 72,850 72,900 14,643 11,066 14,901 13,394 75,850 75,900 15,393 11,816 15,741 14,144

69,900 69,950 13,905 10,329 14,075 12,656 72,900 72,950 14,655 11,079 14,915 13,406 75,900 75,950 15,405 11,829 15,755 14,156

69,950 70,000 13,918 10,341 14,089 12,669 72,950 73,000 14,668 11,091 14,929 13,419 75,950 76,000 15,418 11,841 15,769 14,169

70,000 73,000 76,000

70,000 70,050 13,930 10,354 14,103 12,681 73,000 73,050 14,680 11,104 14,943 13,431 76,000 76,050 15,430 11,854 15,783 14,181

70,050 70,100 13,943 10,366 14,117 12,694 73,050 73,100 14,693 11,116 14,957 13,444 76,050 76,100 15,443 11,866 15,797 14,194

70,100 70,150 13,955 10,379 14,131 12,706 73,100 73,150 14,705 11,129 14,971 13,456 76,100 76,150 15,455 11,879 15,811 14,206

70,150 70,200 13,968 10,391 14,145 12,719 73,150 73,200 14,718 11,141 14,985 13,469 76,150 76,200 15,468 11,891 15,825 14,219

70,200 70,250 13,980 10,404 14,159 12,731 73,200 73,250 14,730 11,154 14,999 13,481 76,200 76,250 15,480 11,904 15,839 14,231

70,250 70,300 13,993 10,416 14,173 12,744 73,250 73,300 14,743 11,166 15,013 13,494 76,250 76,300 15,493 11,916 15,853 14,244

70,300 70,350 14,005 10,429 14,187 12,756 73,300 73,350 14,755 11,179 15,027 13,506 76,300 76,350 15,505 11,929 15,867 14,256

70,350 70,400 14,018 10,441 14,201 12,769 73,350 73,400 14,768 11,191 15,041 13,519 76,350 76,400 15,518 11,941 15,881 14,269

70,400 70,450 14,030 10,454 14,215 12,781 73,400 73,450 14,780 11,204 15,055 13,531 76,400 76,450 15,530 11,954 15,895 14,281

70,450 70,500 14,043 10,466 14,229 12,794 73,450 73,500 14,793 11,216 15,069 13,544 76,450 76,500 15,543 11,966 15,909 14,294

70,500 70,550 14,055 10,479 14,243 12,806 73,500 73,550 14,805 11,229 15,083 13,556 76,500 76,550 15,555 11,979 15,923 14,306

70,550 70,600 14,068 10,491 14,257 12,819 73,550 73,600 14,818 11,241 15,097 13,569 76,550 76,600 15,568 11,991 15,937 14,319

70,600 70,650 14,080 10,504 14,271 12,831 73,600 73,650 14,830 11,254 15,111 13,581 76,600 76,650 15,580 12,004 15,951 14,331

70,650 70,700 14,093 10,516 14,285 12,844 73,650 73,700 14,843 11,266 15,125 13,594 76,650 76,700 15,593 12,016 15,965 14,344

70,700 70,750 14,105 10,529 14,299 12,856 73,700 73,750 14,855 11,279 15,139 13,606 76,700 76,750 15,605 12,029 15,979 14,356

70,750 70,800 14,118 10,541 14,313 12,869 73,750 73,800 14,868 11,291 15,153 13,619 76,750 76,800 15,618 12,041 15,993 14,369

70,800 70,850 14,130 10,554 14,327 12,881 73,800 73,850 14,880 11,304 15,167 13,631 76,800 76,850 15,630 12,054 16,007 14,381

70,850 70,900 14,143 10,566 14,341 12,894 73,850 73,900 14,893 11,316 15,181 13,644 76,850 76,900 15,643 12,066 16,021 14,394

70,900 70,950 14,155 10,579 14,355 12,906 73,900 73,950 14,905 11,329 15,195 13,656 76,900 76,950 15,655 12,079 16,035 14,406

70,950 71,000 14,168 10,591 14,369 12,919 73,950 74,000 14,918 11,341 15,209 13,669 76,950 77,000 15,668 12,091 16,049 14,419

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 235)

- 234 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

77,000 80,000 83,000

77,000 77,050 15,680 12,104 16,063 14,431 80,000 80,050 16,518 12,854 16,903 15,181 83,000 83,050 17,358 13,604 17,743 15,931

77,050 77,100 15,693 12,116 16,077 14,444 80,050 80,100 16,532 12,866 16,917 15,194 83,050 83,100 17,372 13,616 17,757 15,944

77,100 77,150 15,706 12,129 16,091 14,456 80,100 80,150 16,546 12,879 16,931 15,206 83,100 83,150 17,386 13,629 17,771 15,956

77,150 77,200 15,720 12,141 16,105 14,469 80,150 80,200 16,560 12,891 16,945 15,219 83,150 83,200 17,400 13,641 17,785 15,969

77,200 77,250 15,734 12,154 16,119 14,481 80,200 80,250 16,574 12,904 16,959 15,231 83,200 83,250 17,414 13,654 17,799 15,981

77,250 77,300 15,748 12,166 16,133 14,494 80,250 80,300 16,588 12,916 16,973 15,244 83,250 83,300 17,428 13,666 17,813 15,994

77,300 77,350 15,762 12,179 16,147 14,506 80,300 80,350 16,602 12,929 16,987 15,256 83,300 83,350 17,442 13,679 17,827 16,006

77,350 77,400 15,776 12,191 16,161 14,519 80,350 80,400 16,616 12,941 17,001 15,269 83,350 83,400 17,456 13,691 17,841 16,019

77,400 77,450 15,790 12,204 16,175 14,531 80,400 80,450 16,630 12,954 17,015 15,281 83,400 83,450 17,470 13,704 17,855 16,031

77,450 77,500 15,804 12,216 16,189 14,544 80,450 80,500 16,644 12,966 17,029 15,294 83,450 83,500 17,484 13,716 17,869 16,044

77,500 77,550 15,818 12,229 16,203 14,556 80,500 80,550 16,658 12,979 17,043 15,306 83,500 83,550 17,498 13,729 17,883 16,056

77,550 77,600 15,832 12,241 16,217 14,569 80,550 80,600 16,672 12,991 17,057 15,319 83,550 83,600 17,512 13,741 17,897 16,069

77,600 77,650 15,846 12,254 16,231 14,581 80,600 80,650 16,686 13,004 17,071 15,331 83,600 83,650 17,526 13,754 17,911 16,081

77,650 77,700 15,860 12,266 16,245 14,594 80,650 80,700 16,700 13,016 17,085 15,344 83,650 83,700 17,540 13,766 17,925 16,094

77,700 77,750 15,874 12,279 16,259 14,606 80,700 80,750 16,714 13,029 17,099 15,356 83,700 83,750 17,554 13,779 17,939 16,106

77,750 77,800 15,888 12,291 16,273 14,619 80,750 80,800 16,728 13,041 17,113 15,369 83,750 83,800 17,568 13,791 17,953 16,119

77,800 77,850 15,902 12,304 16,287 14,631 80,800 80,850 16,742 13,054 17,127 15,381 83,800 83,850 17,582 13,804 17,967 16,131

77,850 77,900 15,916 12,316 16,301 14,644 80,850 80,900 16,756 13,066 17,141 15,394 83,850 83,900 17,596 13,816 17,981 16,144

77,900 77,950 15,930 12,329 16,315 14,656 80,900 80,950 16,770 13,079 17,155 15,406 83,900 83,950 17,610 13,829 17,995 16,156

77,950 78,000 15,944 12,341 16,329 14,669 80,950 81,000 16,784 13,091 17,169 15,419 83,950 84,000 17,624 13,841 18,009 16,169

78,000 81,000 84,000

78,000 78,050 15,958 12,354 16,343 14,681 81,000 81,050 16,798 13,104 17,183 15,431 84,000 84,050 17,638 13,854 18,023 16,181

78,050 78,100 15,972 12,366 16,357 14,694 81,050 81,100 16,812 13,116 17,197 15,444 84,050 84,100 17,652 13,866 18,037 16,194

78,100 78,150 15,986 12,379 16,371 14,706 81,100 81,150 16,826 13,129 17,211 15,456 84,100 84,150 17,666 13,879 18,051 16,206

78,150 78,200 16,000 12,391 16,385 14,719 81,150 81,200 16,840 13,141 17,225 15,469 84,150 84,200 17,680 13,891 18,065 16,219

78,200 78,250 16,014 12,404 16,399 14,731 81,200 81,250 16,854 13,154 17,239 15,481 84,200 84,250 17,694 13,904 18,079 16,231

78,250 78,300 16,028 12,416 16,413 14,744 81,250 81,300 16,868 13,166 17,253 15,494 84,250 84,300 17,708 13,916 18,093 16,244

78,300 78,350 16,042 12,429 16,427 14,756 81,300 81,350 16,882 13,179 17,267 15,506 84,300 84,350 17,722 13,929 18,107 16,256

78,350 78,400 16,056 12,441 16,441 14,769 81,350 81,400 16,896 13,191 17,281 15,519 84,350 84,400 17,736 13,941 18,121 16,269

78,400 78,450 16,070 12,454 16,455 14,781 81,400 81,450 16,910 13,204 17,295 15,531 84,400 84,450 17,750 13,954 18,135 16,281

78,450 78,500 16,084 12,466 16,469 14,794 81,450 81,500 16,924 13,216 17,309 15,544 84,450 84,500 17,764 13,966 18,149 16,294

78,500 78,550 16,098 12,479 16,483 14,806 81,500 81,550 16,938 13,229 17,323 15,556 84,500 84,550 17,778 13,979 18,163 16,306

78,550 78,600 16,112 12,491 16,497 14,819 81,550 81,600 16,952 13,241 17,337 15,569 84,550 84,600 17,792 13,991 18,177 16,319

78,600 78,650 16,126 12,504 16,511 14,831 81,600 81,650 16,966 13,254 17,351 15,581 84,600 84,650 17,806 14,004 18,191 16,331

78,650 78,700 16,140 12,516 16,525 14,844 81,650 81,700 16,980 13,266 17,365 15,594 84,650 84,700 17,820 14,016 18,205 16,344

78,700 78,750 16,154 12,529 16,539 14,856 81,700 81,750 16,994 13,279 17,379 15,606 84,700 84,750 17,834 14,029 18,219 16,356

78,750 78,800 16,168 12,541 16,553 14,869 81,750 81,800 17,008 13,291 17,393 15,619 84,750 84,800 17,848 14,041 18,233 16,369

78,800 78,850 16,182 12,554 16,567 14,881 81,800 81,850 17,022 13,304 17,407 15,631 84,800 84,850 17,862 14,054 18,247 16,381

78,850 78,900 16,196 12,566 16,581 14,894 81,850 81,900 17,036 13,316 17,421 15,644 84,850 84,900 17,876 14,066 18,261 16,394

78,900 78,950 16,210 12,579 16,595 14,906 81,900 81,950 17,050 13,329 17,435 15,656 84,900 84,950 17,890 14,079 18,275 16,406

78,950 79,000 16,224 12,591 16,609 14,919 81,950 82,000 17,064 13,341 17,449 15,669 84,950 85,000 17,904 14,091 18,289 16,419

79,000 82,000 85,000

79,000 79,050 16,238 12,604 16,623 14,931 82,000 82,050 17,078 13,354 17,463 15,681 85,000 85,050 17,918 14,104 18,303 16,431

79,050 79,100 16,252 12,616 16,637 14,944 82,050 82,100 17,092 13,366 17,477 15,694 85,050 85,100 17,932 14,116 18,317 16,444

79,100 79,150 16,266 12,629 16,651 14,956 82,100 82,150 17,106 13,379 17,491 15,706 85,100 85,150 17,946 14,129 18,331 16,456

79,150 79,200 16,280 12,641 16,665 14,969 82,150 82,200 17,120 13,391 17,505 15,719 85,150 85,200 17,960 14,141 18,345 16,469

79,200 79,250 16,294 12,654 16,679 14,981 82,200 82,250 17,134 13,404 17,519 15,731 85,200 85,250 17,974 14,154 18,359 16,481

79,250 79,300 16,308 12,666 16,693 14,994 82,250 82,300 17,148 13,416 17,533 15,744 85,250 85,300 17,988 14,166 18,373 16,494

79,300 79,350 16,322 12,679 16,707 15,006 82,300 82,350 17,162 13,429 17,547 15,756 85,300 85,350 18,002 14,179 18,387 16,506

79,350 79,400 16,336 12,691 16,721 15,019 82,350 82,400 17,176 13,441 17,561 15,769 85,350 85,400 18,016 14,191 18,401 16,519

79,400 79,450 16,350 12,704 16,735 15,031 82,400 82,450 17,190 13,454 17,575 15,781 85,400 85,450 18,030 14,204 18,415 16,531

79,450 79,500 16,364 12,716 16,749 15,044 82,450 82,500 17,204 13,466 17,589 15,794 85,450 85,500 18,044 14,216 18,429 16,544

79,500 79,550 16,378 12,729 16,763 15,056 82,500 82,550 17,218 13,479 17,603 15,806 85,500 85,550 18,058 14,229 18,443 16,556

79,550 79,600 16,392 12,741 16,777 15,069 82,550 82,600 17,232 13,491 17,617 15,819 85,550 85,600 18,072 14,241 18,457 16,569

79,600 79,650 16,406 12,754 16,791 15,081 82,600 82,650 17,246 13,504 17,631 15,831 85,600 85,650 18,086 14,254 18,471 16,581

79,650 79,700 16,420 12,766 16,805 15,094 82,650 82,700 17,260 13,516 17,645 15,844 85,650 85,700 18,100 14,266 18,485 16,594

79,700 79,750 16,434 12,779 16,819 15,106 82,700 82,750 17,274 13,529 17,659 15,856 85,700 85,750 18,114 14,279 18,499 16,606

79,750 79,800 16,448 12,791 16,833 15,119 82,750 82,800 17,288 13,541 17,673 15,869 85,750 85,800 18,128 14,291 18,513 16,619

79,800 79,850 16,462 12,804 16,847 15,131 82,800 82,850 17,302 13,554 17,687 15,881 85,800 85,850 18,142 14,304 18,527 16,631

79,850 79,900 16,476 12,816 16,861 15,144 82,850 82,900 17,316 13,566 17,701 15,894 85,850 85,900 18,156 14,316 18,541 16,644

79,900 79,950 16,490 12,829 16,875 15,156 82,900 82,950 17,330 13,579 17,715 15,906 85,900 85,950 18,170 14,329 18,555 16,656

79,950 80,000 16,504 12,841 16,889 15,169 82,950 83,000 17,344 13,591 17,729 15,919 85,950 86,000 18,184 14,341 18,569 16,669

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 236)

- 235 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada conjunta separada

* * *

Su impuesto es: Su impuesto es: Su impuesto es:

86,000 89,000 92,000

86,000 86,050 18,198 14,354 18,583 16,681 89,000 89,050 19,038 15,104 19,423 17,431 92,000 92,050 19,878 15,854 20,263 18,181

86,050 86,100 18,212 14,366 18,597 16,694 89,050 89,100 19,052 15,116 19,437 17,444 92,050 92,100 19,892 15,866 20,277 18,194

86,100 86,150 18,226 14,379 18,611 16,706 89,100 89,150 19,066 15,129 19,451 17,456 92,100 92,150 19,906 15,879 20,291 18,206

86,150 86,200 18,240 14,391 18,625 16,719 89,150 89,200 19,080 15,141 19,465 17,469 92,150 92,200 19,920 15,891 20,305 18,219

86,200 86,250 18,254 14,404 18,639 16,731 89,200 89,250 19,094 15,154 19,479 17,481 92,200 92,250 19,934 15,904 20,319 18,231

86,250 86,300 18,268 14,416 18,653 16,744 89,250 89,300 19,108 15,166 19,493 17,494 92,250 92,300 19,948 15,916 20,333 18,244

86,300 86,350 18,282 14,429 18,667 16,756 89,300 89,350 19,122 15,179 19,507 17,506 92,300 92,350 19,962 15,929 20,347 18,256

86,350 86,400 18,296 14,441 18,681 16,769 89,350 89,400 19,136 15,191 19,521 17,519 92,350 92,400 19,976 15,941 20,361 18,269

86,400 86,450 18,310 14,454 18,695 16,781 89,400 89,450 19,150 15,204 19,535 17,531 92,400 92,450 19,990 15,954 20,375 18,281

86,450 86,500 18,324 14,466 18,709 16,794 89,450 89,500 19,164 15,216 19,549 17,544 92,450 92,500 20,004 15,966 20,389 18,294

86,500 86,550 18,338 14,479 18,723 16,806 89,500 89,550 19,178 15,229 19,563 17,556 92,500 92,550 20,018 15,979 20,403 18,306

86,550 86,600 18,352 14,491 18,737 16,819 89,550 89,600 19,192 15,241 19,577 17,569 92,550 92,600 20,032 15,991 20,417 18,319

86,600 86,650 18,366 14,504 18,751 16,831 89,600 89,650 19,206 15,254 19,591 17,581 92,600 92,650 20,046 16,004 20,431 18,331

86,650 86,700 18,380 14,516 18,765 16,844 89,650 89,700 19,220 15,266 19,605 17,594 92,650 92,700 20,060 16,016 20,445 18,344

86,700 86,750 18,394 14,529 18,779 16,856 89,700 89,750 19,234 15,279 19,619 17,606 92,700 92,750 20,074 16,029 20,459 18,356

86,750 86,800 18,408 14,541 18,793 16,869 89,750 89,800 19,248 15,291 19,633 17,619 92,750 92,800 20,088 16,041 20,473 18,369

86,800 86,850 18,422 14,554 18,807 16,881 89,800 89,850 19,262 15,304 19,647 17,631 92,800 92,850 20,102 16,054 20,487 18,381

86,850 86,900 18,436 14,566 18,821 16,894 89,850 89,900 19,276 15,316 19,661 17,644 92,850 92,900 20,116 16,066 20,501 18,394

86,900 86,950 18,450 14,579 18,835 16,906 89,900 89,950 19,290 15,329 19,675 17,656 92,900 92,950 20,130 16,079 20,515 18,406

86,950 87,000 18,464 14,591 18,849 16,919 89,950 90,000 19,304 15,341 19,689 17,669 92,950 93,000 20,144 16,091 20,529 18,419

87,000 90,000 93,000

87,000 87,050 18,478 14,604 18,863 16,931 90,000 90,050 19,318 15,354 19,703 17,681 93,000 93,050 20,158 16,104 20,543 18,431

87,050 87,100 18,492 14,616 18,877 16,944 90,050 90,100 19,332 15,366 19,717 17,694 93,050 93,100 20,172 16,116 20,557 18,444

87,100 87,150 18,506 14,629 18,891 16,956 90,100 90,150 19,346 15,379 19,731 17,706 93,100 93,150 20,186 16,129 20,571 18,456

87,150 87,200 18,520 14,641 18,905 16,969 90,150 90,200 19,360 15,391 19,745 17,719 93,150 93,200 20,200 16,141 20,585 18,469

87,200 87,250 18,534 14,654 18,919 16,981 90,200 90,250 19,374 15,404 19,759 17,731 93,200 93,250 20,214 16,154 20,599 18,481

87,250 87,300 18,548 14,666 18,933 16,994 90,250 90,300 19,388 15,416 19,773 17,744 93,250 93,300 20,228 16,166 20,613 18,494

87,300 87,350 18,562 14,679 18,947 17,006 90,300 90,350 19,402 15,429 19,787 17,756 93,300 93,350 20,242 16,179 20,627 18,506

87,350 87,400 18,576 14,691 18,961 17,019 90,350 90,400 19,416 15,441 19,801 17,769 93,350 93,400 20,256 16,191 20,641 18,519

87,400 87,450 18,590 14,704 18,975 17,031 90,400 90,450 19,430 15,454 19,815 17,781 93,400 93,450 20,270 16,204 20,655 18,531

87,450 87,500 18,604 14,716 18,989 17,044 90,450 90,500 19,444 15,466 19,829 17,794 93,450 93,500 20,284 16,216 20,669 18,544

87,500 87,550 18,618 14,729 19,003 17,056 90,500 90,550 19,458 15,479 19,843 17,806 93,500 93,550 20,298 16,229 20,683 18,556

87,550 87,600 18,632 14,741 19,017 17,069 90,550 90,600 19,472 15,491 19,857 17,819 93,550 93,600 20,312 16,241 20,697 18,569

87,600 87,650 18,646 14,754 19,031 17,081 90,600 90,650 19,486 15,504 19,871 17,831 93,600 93,650 20,326 16,254 20,711 18,581

87,650 87,700 18,660 14,766 19,045 17,094 90,650 90,700 19,500 15,516 19,885 17,844 93,650 93,700 20,340 16,266 20,725 18,594

87,700 87,750 18,674 14,779 19,059 17,106 90,700 90,750 19,514 15,529 19,899 17,856 93,700 93,750 20,354 16,279 20,739 18,606

87,750 87,800 18,688 14,791 19,073 17,119 90,750 90,800 19,528 15,541 19,913 17,869 93,750 93,800 20,368 16,291 20,753 18,619

87,800 87,850 18,702 14,804 19,087 17,131 90,800 90,850 19,542 15,554 19,927 17,881 93,800 93,850 20,382 16,304 20,767 18,631

87,850 87,900 18,716 14,816 19,101 17,144 90,850 90,900 19,556 15,566 19,941 17,894 93,850 93,900 20,396 16,316 20,781 18,644

87,900 87,950 18,730 14,829 19,115 17,156 90,900 90,950 19,570 15,579 19,955 17,906 93,900 93,950 20,410 16,329 20,795 18,656

87,950 88,000 18,744 14,841 19,129 17,169 90,950 91,000 19,584 15,591 19,969 17,919 93,950 94,000 20,424 16,341 20,809 18,669

88,000 91,000 94,000

88,000 88,050 18,758 14,854 19,143 17,181 91,000 91,050 19,598 15,604 19,983 17,931 94,000 94,050 20,438 16,354 20,823 18,681

88,050 88,100 18,772 14,866 19,157 17,194 91,050 91,100 19,612 15,616 19,997 17,944 94,050 94,100 20,452 16,366 20,837 18,694

88,100 88,150 18,786 14,879 19,171 17,206 91,100 91,150 19,626 15,629 20,011 17,956 94,100 94,150 20,466 16,379 20,851 18,706

88,150 88,200 18,800 14,891 19,185 17,219 91,150 91,200 19,640 15,641 20,025 17,969 94,150 94,200 20,480 16,391 20,865 18,719

88,200 88,250 18,814 14,904 19,199 17,231 91,200 91,250 19,654 15,654 20,039 17,981 94,200 94,250 20,494 16,404 20,879 18,731

88,250 88,300 18,828 14,916 19,213 17,244 91,250 91,300 19,668 15,666 20,053 17,994 94,250 94,300 20,508 16,416 20,893 18,744

88,300 88,350 18,842 14,929 19,227 17,256 91,300 91,350 19,682 15,679 20,067 18,006 94,300 94,350 20,522 16,429 20,907 18,756

88,350 88,400 18,856 14,941 19,241 17,269 91,350 91,400 19,696 15,691 20,081 18,019 94,350 94,400 20,536 16,441 20,921 18,769

88,400 88,450 18,870 14,954 19,255 17,281 91,400 91,450 19,710 15,704 20,095 18,031 94,400 94,450 20,550 16,454 20,935 18,781

88,450 88,500 18,884 14,966 19,269 17,294 91,450 91,500 19,724 15,716 20,109 18,044 94,450 94,500 20,564 16,466 20,949 18,794

88,500 88,550 18,898 14,979 19,283 17,306 91,500 91,550 19,738 15,729 20,123 18,056 94,500 94,550 20,578 16,479 20,963 18,806

88,550 88,600 18,912 14,991 19,297 17,319 91,550 91,600 19,752 15,741 20,137 18,069 94,550 94,600 20,592 16,491 20,977 18,819

88,600 88,650 18,926 15,004 19,311 17,331 91,600 91,650 19,766 15,754 20,151 18,081 94,600 94,650 20,606 16,504 20,991 18,831

88,650 88,700 18,940 15,016 19,325 17,344 91,650 91,700 19,780 15,766 20,165 18,094 94,650 94,700 20,620 16,516 21,005 18,844

88,700 88,750 18,954 15,029 19,339 17,356 91,700 91,750 19,794 15,779 20,179 18,106 94,700 94,750 20,634 16,529 21,019 18,856

88,750 88,800 18,968 15,041 19,353 17,369 91,750 91,800 19,808 15,791 20,193 18,119 94,750 94,800 20,648 16,541 21,033 18,869

88,800 88,850 18,982 15,054 19,367 17,381 91,800 91,850 19,822 15,804 20,207 18,131 94,800 94,850 20,662 16,554 21,047 18,881

88,850 88,900 18,996 15,066 19,381 17,394 91,850 91,900 19,836 15,816 20,221 18,144 94,850 94,900 20,676 16,566 21,061 18,894

88,900 88,950 19,010 15,079 19,395 17,406 91,900 91,950 19,850 15,829 20,235 18,156 94,900 94,950 20,690 16,579 21,075 18,906

88,950 89,000 19,024 15,091 19,409 17,419 91,950 92,000 19,864 15,841 20,249 18,169 94,950 95,000 20,704 16,591 21,089 18,919

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados. (Contin ́ua en p ́agina 237)

- 236 -
Tabla del Impuesto para el a ̃no 2007 (cont.)

Si la l ́ınea 27 de la Si la l ́ınea 27 de la Y usted es: Y usted es: Forma 1040A es: Forma 1040A es:

Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza Al menos Pero Soltero Casado Casado Cabeza

menos que pre- que pre- de menos que pre- que pre- de

de senta de- senta de- familia de senta de- senta de- familia

claraci ́on claraci ́on claraci ́on claraci ́on

conjunta separada conjunta separada

* *

Su impuesto es: Su impuesto es:

95,000 98,000

95,000 95,050 20,718 16,604 21,103 18,931 98,000 98,050 21,558 17,354 21,948 19,681

95,050 95,100 20,732 16,616 21,117 18,944 98,050 98,100 21,572 17,366 21,965 19,694

95,100 95,150 20,746 16,629 21,131 18,956 98,100 98,150 21,586 17,379 21,981 19,706

95,150 95,200 20,760 16,641 21,145 18,969 98,150 98,200 21,600 17,391 21,998 19,719

95,200 95,250 20,774 16,654 21,159 18,981 98,200 98,250 21,614 17,404 22,014 19,731

95,250 95,300 20,788 16,666 21,173 18,994 98,250 98,300 21,628 17,416 22,031 19,744

95,300 95,350 20,802 16,679 21,187 19,006 98,300 98,350 21,642 17,429 22,047 19,756

95,350 95,400 20,816 16,691 21,201 19,019 98,350 98,400 21,656 17,441 22,064 19,769

95,400 95,450 20,830 16,704 21,215 19,031 98,400 98,450 21,670 17,454 22,080 19,781

95,450 95,500 20,844 16,716 21,229 19,044 98,450 98,500 21,684 17,466 22,097 19,794

95,500 95,550 20,858 16,729 21,243 19,056 98,500 98,550 21,698 17,479 22,113 19,806

95,550 95,600 20,872 16,741 21,257 19,069 98,550 98,600 21,712 17,491 22,130 19,819

95,600 95,650 20,886 16,754 21,271 19,081 98,600 98,650 21,726 17,504 22,146 19,831

95,650 95,700 20,900 16,766 21,285 19,094 98,650 98,700 21,740 17,516 22,163 19,844

95,700 95,750 20,914 16,779 21,299 19,106 98,700 98,750 21,754 17,529 22,179 19,856

95,750 95,800 20,928 16,791 21,313 19,119 98,750 98,800 21,768 17,541 22,196 19,869

95,800 95,850 20,942 16,804 21,327 19,131 98,800 98,850 21,782 17,554 22,212 19,881

95,850 95,900 20,956 16,816 21,341 19,144 98,850 98,900 21,796 17,566 22,229 19,894

95,900 95,950 20,970 16,829 21,355 19,156 98,900 98,950 21,810 17,579 22,245 19,906

95,950 96,000 20,984 16,841 21,369 19,169 98,950 99,000 21,824 17,591 22,262 19,919

96,000 99,000

96,000 96,050 20,998 16,854 21,383 19,181 99,000 99,050 21,838 17,604 22,278 19,931

96,050 96,100 21,012 16,866 21,397 19,194 99,050 99,100 21,852 17,616 22,295 19,944

96,100 96,150 21,026 16,879 21,411 19,206 99,100 99,150 21,866 17,629 22,311 19,956

96,150 96,200 21,040 16,891 21,425 19,219 99,150 99,200 21,880 17,641 22,328 19,969

96,200 96,250 21,054 16,904 21,439 19,231 99,200 99,250 21,894 17,654 22,344 19,981

96,250 96,300 21,068 16,916 21,453 19,244 99,250 99,300 21,908 17,666 22,361 19,994

96,300 96,350 21,082 16,929 21,467 19,256 99,300 99,350 21,922 17,679 22,377 20,006

96,350 96,400 21,096 16,941 21,481 19,269 99,350 99,400 21,936 17,691 22,394 20,019

96,400 96,450 21,110 16,954 21,495 19,281 99,400 99,450 21,950 17,704 22,410 20,031

96,450 96,500 21,124 16,966 21,509 19,294 99,450 99,500 21,964 17,716 22,427 20,044

96,500 96,550 21,138 16,979 21,523 19,306 99,500 99,550 21,978 17,729 22,443 20,056

96,550 96,600 21,152 16,991 21,537 19,319 99,550 99,600 21,992 17,741 22,460 20,069

96,600 96,650 21,166 17,004 21,551 19,331 99,600 99,650 22,006 17,754 22,476 20,081

96,650 96,700 21,180 17,016 21,565 19,344 99,650 99,700 22,020 17,766 22,493 20,094

96,700 96,750 21,194 17,029 21,579 19,356 99,700 99,750 22,034 17,779 22,509 20,106

96,750 96,800 21,208 17,041 21,593 19,369 99,750 99,800 22,048 17,791 22,526 20,119

96,800 96,850 21,222 17,054 21,607 19,381 99,800 99,850 22,062 17,804 22,542 20,131

96,850 96,900 21,236 17,066 21,621 19,394 99,850 99,900 22,076 17,816 22,559 20,144

96,900 96,950 21,250 17,079 21,635 19,406 99,900 99,950 22,090 17,829 22,575 20,156

96,950 97,000 21,264 17,091 21,649 19,419 99,950 100,000 22,104 17,841 22,592 20,169

97,000

97,000 97,050 21,278 17,104 21,663 19,431

97,050 97,100 21,292 17,116 21,677 19,444

97,100 97,150 21,306 17,129 21,691 19,456

97,150 97,200 21,320 17,141 21,705 19,469

97,200 97,250 21,334 17,154 21,719 19,481 $100,000 97,250 97,300 21,348 17,166 21,733 19,494

97,300 97,350 21,362 17,179 21,747 19,506 o m ́as — use la Hoja 97,350 97,400 21,376 17,191 21,761 19,519 para Calcular

97,400 97,450 21,390 17,204 21,775 19,531 los Impuestos

97,450 97,500 21,404 17,216 21,789 19,544 en la p ́agina 263 de la 97,500 97,550 21,418 17,229 21,803 19,556 Publicaci ́on 17, 97,550 97,600 21,432 17,241 21,817 19,569 en ingl ́es. 97,600 97,650 21,446 17,254 21,831 19,581

97,650 97,700 21,460 17,266 21,845 19,594

97,700 97,750 21,474 17,279 21,859 19,606

97,750 97,800 21,488 17,291 21,873 19,619

97,800 97,850 21,502 17,304 21,887 19,631

97,850 97,900 21,516 17,316 21,901 19,644

97,900 97,950 21,530 17,329 21,915 19,656

97,950 98,000 21,544 17,341 21,932 19,669

* Esta columna deber ́a ser utilizada tambi ́en por viudos calificados.

- 237 -
Tarifas de

Impuesto de

2007

Se indican las tarifas de impuesto para que pueda determinar la tarifa

tributaria correspondiente a cada nivel de ingreso tributable. No las

utilice para calcular su impuesto. En lugar de esto, vea el capítulo 30

de la Publicación 17, en inglés.

Anexo Z—Si su estado civil para efectos de la declaración es Cabeza de Familia

Anexo X—Si su estado civil para efectos de la declaración es Soltero

El impuesto

es:

Si su ingreso

tributable es: de la

cantidad

sobre —

Pero no

Mayor de— mayor de —

Anexo Y-2—Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que Presenta

la Declaración por Separado

Anexo Y-1—Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que Presenta

la Declaración Conjuntamente o Viudo Calificado

El impuesto

es:

Si su ingreso

tributable es: de la

cantidad

sobre —

Pero no

Mayor de— mayor de —

El impuesto

es:

Si su ingreso

tributable es: de la

cantidad

sobre —

Pero no

Mayor de— mayor de —

El impuesto

es:

Si su ingreso

tributable es: de la

cantidad

sobre —

Pero no

Mayor de— mayor de —

PRECAUCIÓN

$0

7,825

31,850

77,100

160,850

349,700

$7,825

31,850

77,100

160,850

349,700

$0

7,825

31,850

77,100

160,850

349,700

$0

15,650

63,700

128,500

195,850

349,700

$0

7,825

31,850

64,250

97,925

174,850

$0

11,200

42,650

110,100

178,350

349,700

$15,650

63,700

128,500

195,850

349,700

$7,825

31,850

64,250

97,925

174,850

$11,200

42,650

110,100

178,350

349,700

$0

15,650

63,700

128,500

195,850

349,700

$0

7,825

31,850

64,250

97,925

174,850

$0

11,200

42,650

110,100

178,350

349,700

10%

$782.50 + 15%

4,386.25 + 25%

15,698.75 + 28%

39,148.75 + 33%

101,469.25 + 35%

10%

$1,565.00 + 15%

8,772.50 + 25%

24,972.50 + 28%

43,830.50 + 33%

94,601.00 + 35%

10%

$782.50 + 15%

4,386.25 + 25%

12,486.25 + 28%

21,915.25 + 33%

47,300.50 + 35%

10%

$1,120.00 + 15%

5,837.50 + 25%

22,700.00 + 28%

41,810.00 + 33%

98,355.50 + 35%

P ́agina 238 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Derechos del Contribuyente

Esta secci ́on explica algunos de ayuda especial si ha sido afectado Por correo. Tramitamos muchas vive. Si lleva su caso ante un tribulos derechos m ́as importantes que de alguna manera significativa revisiones e investigaciones por nal, el IRS tendr ́a la obligaci ́on de

usted tiene como contribuyente, in- como resultado de un problema tri- correo. Le podemos enviar una probar ciertos hechos si usted

cluidos los procesos de revisi ́on, butario. Para m ́as informaci ́on, vea carta pidi ́endole informaci ́on adi- mantuvo documentos adecuados

apelaci ́on, recaudaci ́on y reem- C ́omo ponerse en contacto con cional o indic ́andole la raz ́on por la que muestren su deuda tributaria,

bolso. el Defensor del Contribuyente cual creemos que quiz ́a tengamos cooper ́o con el IRS y cumple con

bajo C ́omo Obtener Ayuda con que hacer cambios a su declara- ciertas condiciones adicionales. Si

los Impuestos. ci ́on de impuestos. Puede respon- el tribunal est ́a de acuerdo con usder por correo o pedir una ted en la mayor ́ıa de las determina- Declaraci ́on de los Revisi ́on de la Oficina de Apela- entrevista personal con el exami- ciones de su caso y encuentra que Derechos del ciones y Revisiones Judiciales. nador. Si nos provee la informaci ́on nuestra posici ́on estaba mayor- Contribuyente Si no est ́a de acuerdo con la canti- solicitada o una explicaci ́on por co- mente injustificada, quiz ́a pueda dad de impuesto que adeuda o con rreo, podr ́ıamos o no estar de recuperar alguna porci ́on de los ciertas acciones de recaudaci ́on Protecci ́on de sus derechos. acuerdo con usted y le explicar ́ıa- gastos administrativos y de litigio que llevemos a cabo, tiene dere- Los empleados del Servicio de Im- mos las razones por las cuales ha- en los que incurri ́o. No tendr ́a dere- cho a pedirle a la Oficina de Apela- puestos Internos (IRS) le explica- r ́ıamos alg ́un cambio. Por favor, no cho a recuperar estos gastos a me- ciones que revise su caso. r ́an y proteger ́an sus derechos deje de escribirnos acerca de algo nos que haya tratado de resolver Tambi ́en puede pedirle a un tribu- como contribuyente en todas las que no entienda. su caso por v ́ıa administrativa, in- nal que revise su caso. gestiones que lleve a cabo con no- cluyendo que haya seguido los Por entrevista. Si le notificamos sotros. Condonaci ́on de ciertas multas e procedimientos apropiados a tra- de que haremos su revisi ́on a tra- intereses. El IRS le condonar ́a v ́es del proceso de apelaciones y Privacidad y confidencialidad. v ́es de una entrevista personal, o si las multas, cuando lo permita la que nos haya dado la informaci ́on El IRS no divulgar ́a la informaci ́on usted la solicita, tiene derecho a ley, si usted puede mostrar que ac- necesaria para resolver su caso. que nos provea, excepto en casos pedir que la entrevista se haga en tu ́o razonablemente y de buena fe en que estemos autorizados legal- un lugar y hora que sea conve- o si se dej ́o llevar por un consejo mente a hacerlo. Tiene derecho a niente tanto para usted como para err ́oneo recibido de un empleado Recaudaciones saber por qu ́e le pedimos esta in- el IRS. Si nuestro examinador pro- del IRS. Le condonaremos los inte- formaci ́on, c ́omo la usaremos y reses como resultado de ciertos pone alg ́un cambio a su declara- En la Publicaci ́on 594(SP), Qu ́e es qu ́e ocurrir ́a si no nos provee la ci ́on de impuestos,  ́el o ella le errores o demoras causados por lo que Debemos Saber sobre el informaci ́on solicitada. un empleado del IRS. explicar ́a las razones de tales cam- Proceso de Cobro del IRS, o en la

Servicio profesional y cort ́es. bios. Si no est ́a de acuerdo con Publicaci ́on 594, The IRS Collecestos cambios, se puede reunir Si cree que no ha sido tratado de tion Process, en ingl ́es, se explican con el supervisor del examinador. una manera profesional, justa y Revisiones (Auditor ́ıas) sus derechos y responsabilidades

cort ́es por un empleado del Revisiones repetidas. Si revisa- relacionadas con el pago de im- IRS, Aceptamos la mayor ́ıa de las de- mos las mismas partidas en su de- puestos federales. Esta publica- informe de ello al supervisor del

empleado. Si no est ́a satisfecho claraciones de impuestos tal como claraci ́on de impuestos en alguno ci ́on describe:

con la soluci ́on dada por el supervi- los contribuyentes las presentan. de los 2 a ̃nos anteriores y no pro- • Qu ́e debe hacer cuando

sor, escr ́ıbale al director del IRS de Si le requerimos informaci ́on pusimos cambios a su deuda tribu- adeuda impuestos. En esa acerca de su declaraci ́on de im- su  ́area o al centro en el cual pre- taria, comun ́ıquese con nosotros lo publicaci ́on se describe qu ́e sent ́o su declaraci ́on de impuestos. puestos o si la seleccionamos para antes posible para as ́ı poder deter- debe hacer si recibe una fac- revisarla, esto no significa que us- minar si debemos descontinuar la Representaci ́on. Usted tiene tura tributaria y qu ́e tiene que ted es deshonesto. La revisi ́on o revisi ́on. derecho de representarse a s ́ı hacer si cree que la factura investigaci ́on podr ́ıa o no resultar

mismo o, con la debida autoriza- es incorrecta. Tambi ́en se ex- en el pago de impuestos adiciona- ci ́on escrita, a que otra persona lo plica c ́omo se hacen pagos a

represente. Su representante deles. Podr ́ıamos cerrar su caso sin Apelaciones plazos, c ́omo se demoran los hacerle cambios o usted podr ́ıa ber ́a ser una persona que tenga procedimientos de cobros y recibir un reembolso. Si no est ́a de acuerdo con los campermiso para representarlo ante el c ́omo presentar una oferta de El proceso de seleccionar una bios propuestos por el examinador, IRS, tal como un abogado, conta- transacci ́on por mutuo declaraci ́on de impuestos para re- puede apelarlos ante la Oficina de dor p ́ublico autorizado o agente re- acuerdo. visi ́on usualmente comienza de Apelaciones del IRS. La mayor ́ıa gistrado. Si durante la entrevista una de dos maneras. Primero, usa- de los desacuerdos se pueden re- • Acciones de cobro del IRS. necesita consultar con tal persona, mos programas de computadora solver sin incurrir en la p ́erdida de En esa parte se cubren gra- debemos parar la entrevista y, en para identificar las declaraciones tiempo y gastos que conlleva ir a v ́amenes, liberaci ́on de gra- la mayor ́ıa de los casos, lo citare- que puedan tener cantidades inco- juicios ante los tribunales. Sus de- v ́amenes, embargos, mos para una nueva entrevista. rrectas. Estos programas pueden rechos de apelaci ́on se explican en liberaci ́on de embargos, in- Puede llevar a otra persona estar basados en declaraciones in- detalle en la Publicaci ́on 5(SP), cautaci ́on y venta, y devolu- para que lo acompa ̃ne durante la formativas, tales como los Formu- Sus Derechos de Apelaci ́on y ci ́on de la propiedad. entrevista. Adem ́as, puede grabar larios 1099 y W-2, en estudios de C ́omo Preparar una Protesta Si la entrevista que tenga con un fun- revisiones hechas en el pasado o Usted No Est ́a de Acuerdo, o en la Sus derechos para apelar las re- cionario del  ́area de revisiones, en ciertas  ́areas identificadas en Publicaci ́on 5, Your Appeal Rights caudaciones se explican detallada- apelaciones o recaudaciones, pero proyectos de cumplimiento tributa- and How To Prepare a Protest If mente en la Publicaci ́on 1660(SP), para hacerlo deber ́a notific ́arnoslo rio. Segundo, usamos informaci ́on You Don’t Agree (Sus Derechos de Derechos Para la Apelaci ́on de Copor escrito 10 d ́ıas antes de la fe- de fuentes externas que indica que Apelaci ́on y C ́omo Preparar una bros, o en la Publicaci ́on 1660, Cocha de la cita. una declaraci ́on podr ́ıa incluir can- Protesta Si no Est ́a de Acuerdo), y llection Appeal Rights, en ingl ́es.

Pague solamente la cantidad de tidades incorrectas. Estas fuentes en la Publicaci ́on 556, Examination Alivio del C ́onyuge Inocente. impuestos correcta. Por ley, us- pueden incluir peri ́odicos, registros of Returns, Appeal Rights, and Por lo general, usted y su c ́onyuge p ́ublicos e individuos. Si determi- Claims for Refund (Revisi ́on de De- ted es responsable de pagar sola- son responsables, conjunta e indi- mente la cantidad exacta de namos que la informaci ́on es cierta claraciones, Derechos de Apela- vidualmente, de pagar la cantidad impuestos adeudada, ni m ́as, ni y confiable, podr ́ıamos usarla para ci  ́on y Reclamaciones de completa de todos los impuestos, menos. Si no puede pagar todo el seleccionar una declaraci ́on para Reembolsos), las dos  ́ultimas en intereses o multas que se adeuden revisarla. ingl ́es. impuesto cuando lo adeude, qui- en su declaraci ́on conjunta. Sin z ́as pueda hacer arreglos para pa- En la Publicaci ́on 556, Exami- Si no desea usar la Oficina de embargo, si usted califica para ali- garlo en plazos mensuales. nation of Returns, Appeal Rights, Apelaciones o si est ́a en desa- vio del c ́onyuge inocente, quiz ́as and Claims for Refund (Revisi ́on cuerdo con sus decisiones, puede Ayuda con problemas tributa- pueda ser exonerado de parte o de de Declaraciones, Derechos de apelar su caso ante el Tribunal Tri- toda la obligaci ́on conjunta. Para rios sin resolver. El Servicio del Apelaci ́on y Reclamaciones de Re- butario de los Estados Unidos Defensor del Contribuyente solicitar dicha reducci ́on de im- (Tax- embolsos), en ingl ́es, se explican (U.S. Tax Court), el Tribunal de Re- puestos, deber ́a presentar el For- payer Advocate Service, conocido las reglas y procedimientos que se- clamaciones Federales de los Es- mulario 8857(SP), Solicitud para por sus siglas en ingl ́es, TAS) lo guimos durante las revisiones. En tados Unidos (U.S. Court of Alivio del C ́onyuge Inocente, a m ́as puede ayudar si ha tratado de re- las secciones que aparecen a con- Federal Claims) o el Tribunal Fede- tardar 2 a ̃nos despu ́es de la fecha solver sin  ́exito alg ́un problema con tinuaci ́on tratamos brevemente ral de Primera Instancia de los Es- en la que el IRS trat ́o de cobrarle el IRS. Su Defensor del Contribu- c ́omo llevamos a cabo las audito- tados Unidos (U.S. District Court) por primera vez impuesto a usted. yente a nivel local le puede ofrecer r ́ıas. que sirven el  ́area donde usted Por ejemplo, el per ́ıodo de 2 a ̃nos

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 239
para presentar su reclamaci ́on Sin embargo, a veces nos comuni- una lista de personas con las que dentro de un per ́ıodo de 45 d ́ıas

podr ́ıa comenzar si el IRS aplica la camos con otras personas si nece- nos hemos comunicado. contados a partir de la fecha en la

cantidad de su reembolso de im- sitamos informaci ́on que usted no que present ́o su declaraci ́on o su

puestos de un a ̃no a los impuestos nos ha podido dar o para verificar reclamaci ́on de reembolso. La Puque usted y su c ́onyuge deben la informaci ́on que hemos recibido. blicaci ́ Reembolsos on 556, en ingl ́es, contiene

para otro a ̃no. Para m ́as informa- Si nos comunicamos con otras per- informaci ́on adicional sobre reemci ́on sobre el alivio del c ́onyuge ino- sonas, tales como un vecino, Puede presentar una reclamaci ́on bolsos.

cente, vea la Publicaci ́on 971, banco, empleador o empleados, Si ten ́ de reembolso si cree que ha pa- ıa derecho a recibir un

gado demasiados impuestos. Ge- Innocent Spouse Relief (Alivio del por lo general necesitaremos dar- reembolso, pero no present ́o una

C ́onyuge Inocente), en ingl ́es, y el les muy poca informaci ́on, tal como declaraci ́ neralmente, debe presentar la on, por lo general usted

Formulario 8857(SP). su nombre. La ley nos proh ́ıbe re- debe presentarla dentro de un pe- reclamaci ́on dentro de 3 a ̃nos a

velar m ́as informaci ́on de lo nece- r ́ partir de la fecha en la que pre- ıodo de 3 a ̃nos a partir de la fecha

sario para obtener o verificar la en la que la declaraci ́ sent ́o su declaraci ́on original o 2 on ten ́ıa que

Posibles informaci ́on que buscamos. Nues- ser presentada originalmente (in- a ̃nos a partir de la fecha en la que

pag ́o el impuesto, de estas dos fe- Comunicaciones con tra necesidad de comunicarnos cluyendo pr ́orrogas de plazo) para

con otras personas puede conti- poder recibir el reembolso. chas, la que sea m ́as tarde. La ley, Terceros nuar mientras est ́e abierto su caso. generalmente, estipula que se paPor lo general, el Si nos comunicamos con otras per- guen intereses sobre la cantidad IRS tratar ́a direcsonas, tiene el derecho de solicitar de su reembolso si no se le paga tamente con usted o con su representante debidamente autorizado.

■

P ́agina 240 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
C ́omo Obtener Ayuda con los Impuestos

de un cargo m ́ınimo. Los centros • Ver los Internal Revenue Bu- varios temas relacionados Puede obtener ayuda con asuntos de asistencia tambi ́en proporcio- lletins (Boletines del IRS) pu- con los impuestos. relacionados con sus impuestos nan asesor ́ıa tributaria y servicios blicados en los  ́ultimos a ̃nos. que no hayan sido a ́un resueltos, • Informaci ́on sobre los re- de ayuda a contribuyentes con do- pedir gratuitamente publicaciones • Calcular los descuentos de la embolsos. Si desea revisar minio limitado del ingl ́es o que ha- y formularios, hacer preguntas retenci ́on usando nuestra cal- el estado de su reembolso blan ingl ́es como segunda lengua. acerca de los impuestos, as ́ı como culadora dise ̃nada para este del a ̃no 2007, llame al La Publicaci ́on 4134(SP), Lista de obtener informaci ́on del IRS de va- prop ́osito en el sitio www.irs. 1-800-829-4477 y presione el Cl ́ınicas para Contribuyentes de rias maneras. Al seleccionar el m ́e- gov/individuals 2 para escuchar informaci ́on Bajos Ingresos (o la Publicaci ́on todo que le resulte mejor, tendr ́a automatizada en espa ̃nol o 4134, Low Income Taxpayer Clinic • Saber si se debe presentar el acceso r ́apido y f ́acil a cualquier llame al 1-800-829-1954. List, en ingl ́es), brinda informaci ́on Formulario 6251 utilizando el ayuda que necesite con los im- Aseg ́urese de esperar por lo sobre centros de asistencia en la Alternative Minimum Tax puestos. menos 6 semanas a partir de zona donde vive usted. Esta publi- (AMT) Assistant (Hoja de la fecha en que usted pre- C ́omo ponerse en contacto con caci ́on est ́a disponible en C ́omputo Electr ́onica para sent ́o su declaraci ́on (3 se- el Defensor del Contribuyente. www.irs.gov o en su oficina local Calcular el Impuesto M ́ınimo manas si la present ́o El Servicio del Defensor del Contri- Alternativo). del IRS. electr ́onicamente) y tenga a buyente (conocido por sus siglas Servicios gratuitos de ayuda con • Suscribirse para recibir noti- mano su declaraci ́on de im- en ingl ́es, TAS) es una organiza- los impuestos. Para obtener in- puestos del a ̃ cias sobre impuestos locales no 2007 porque ci ́on independiente dentro del IRS formaci ́on sobre los servicios a su necesitar ́ y nacionales por medio de a saber su n ́umero cuyos empleados les prestan disposici ́on, obtenga la Publicaci ́on de seguro social, estado civil correo electr ́onico (e-mail). ayuda a contribuyentes que sufren 910, titulada IRS Guide to Free Tax para efectos de la declara- perjuicio econ ́omico y buscan • Obtener informaci ́on acerca Services (Gu ́ıa para Obtener Servi- ci ́on y la cantidad exacta en ayuda para resolver problemas tri- de c ́omo comenzar y admi- cios Gratuitos con los Impuestos d ́olares enteros de su reem- butarios que no han sido solucio- nistrar un negocio peque ̃no. del IRS), en ingl ́es. Contiene una bolso. nados a trav ́es de v ́ıas normales o lista de publicaciones que puede que creen que alg ́un sistema o pro- obtener gratuitos y describe otros Tel ́efono. Se dispone de cedimiento del IRS no funciona C  ́omo evaluar la calidad de servicios gratis relacionados con muchos servicios a trav ́es como es debido. nuestros servicios telef ́onicos. los impuestos, entre los que se en- del tel ́efono. Usted puede ponerse en con- Para asegurarnos de que las res- cuentran los de educaci ́on sobre tacto con el TAS llamando gratis a puestas que reciba de los funcio- los impuestos, as ́ı como progra- la l ́ınea para admitir casos del TAS narios del IRS sean correctas, mas de asistencia y una lista de • C ́omo pedir formularios, al 1-877-777-4778 o, si usa el sis- corteses y profesionales, evalua- temas grabados en el servicio Te- instrucciones y publicacio- tema TTY/TDD, al 1-800-829-4059 mos la calidad de nuestros servi- leTax. nes. Llame al para ver si re ́une los requisitos cios telef ́onicos de diversas Para personas con impedimen- 1-800-829-3676 (servicio dis- para recibir ayuda. Adem ́as, puede maneras. Una manera es que un tos, se pueden solicitar versiones ponible en espa ̃nol) para pe- llamar o escribir a su defensor del segundo funcionario del IRS escu- de productos publicados por el IRS dir formularios, instrucciones contribuyente local, cuyo n ́umero che o grabe las llamadas telef ́oni- en formatos alternativos. y publicaciones de este a ̃no, de tel ́efono y direcci ́on se encuen- cas en el momento en que  ́estas se as ́ı como de a ̃nos anteriores. tran en la gu ́ıa telef ́onica local y en Internet. Usted puede te- lleven a cabo. Otra manera es pe- Deber ́a recibir lo que ha pe- la Publicaci ́on 1546(SP), ¿Tiene ner acceso al sitio web del dirles a algunas de las personas dido dentro de 10 d ́ıas. Problemas con los Impuestos? ¿Lo IRS en www.irs.gov las 24 que llaman que contesten una

abruman los detalles? o la Publica- horas del d ́ıa, los 7 d ́ıas de la se- • C ́omo hacer preguntas rela- breve encuesta al final de la llaci ́on 1546, The Taxpayer Advocate mana para: cionadas con los impues- mada.

Service — Your Voice at the IRS tos. Llame al IRS y haga sus • Presentar su declaraci ́on por (El Servicio del Defensor del Con- preguntas al 1-800-829-1040. medio del sistema electr ́onico Visitas en persona. Mutribuyente — D ́andole Voz a Usted e-file chos productos y servi- . Aprenda sobre progra- • C ́omo resolver problemas. Dentro del IRS), en ingl ́es. Usted mas comerciales para la pre- Puede recibir ayuda en cios est ́an disponibles en puede presentar el Formulario 911, paraci ́on de la declaraci ́on y persona para resolver sus varios lugares p ́ublicos.

Request for Taxpayer Advocate

Service Assistance (And Applica- los servicios e-file gratuitos problemas tributarios en d ́ıas • Productos. Puede visitar dipara los contribuyentes que h ́abiles en los IRS Taxpayer versas oficinas de correos, bi- tion for Taxpayer Assistance Order) (Solicitud para Ayuda del cumplan con los requisitos. Assistance Centers (Centros bliotecas y oficinas del IRS

Servicio del Defensor del Contribu- • Revisar el estado de su re- de Ayuda del IRS para Con- para obtener formularios, insembolso para el a ̃no 2007. tribuyentes). Un funcionario le trucciones y publicaciones. yente (Y Hoja de Solicitud para

Ayuda al Contribuyente)), en in- Pulse sobre el tema “Where’s explicar ́a las cartas que le en- Algunas oficinas del IRS, biMy Refund v ́ıa el IRS, le puede ayudar a bliotecas, supermercados, gl ́es, o pedir a un empleado del IRS ” (D ́onde Est ́a Mi

Reembolso). Espere por lo hacer solicitudes para ajustes centros para hacer copias, que la llene por usted. Para obtemenos 6 semanas a partir de a su cuenta o puede ayudarle oficinas de gobiernos munici- ner mayor informaci ́on, visite www. a establecer un plan de pa- pales y de condados, coope- irs.gov/advocate. la fecha en que present ́o su

declaraci ́on (3 semanas si la gos. Llame al Centro de rativas de cr ́edito y tiendas de Junta de Defensa del Contri- present ́o electr ́onicamente) y Ayuda del IRS para Contribu- art ́ıculos de oficina tienen una

buyente (Taxpayer Advocacy tenga a mano su declaraci ́on yentes local para hacer una colecci ́on de productos que Panel, conocido por sus siglas de impuestos del a ̃no 2007 cita. Para obtener el n ́umero se pueden imprimir de un en ingl ́es, (TAP). La TAP porque necesitar ́a saber su telef ́onico, visite el sitio web CD-ROM o copiar del docu- atiende a los contribuyentes, iden- en n ́umero de seguro social, su www.irs.gov/localcontacts mento original impreso. Ade- tifica los temas que ata ̃nen a los o consulte su gu ́ estado civil para efectos de la ıa telef ́onica m ́as, algunas oficinas del mismos y sugiere c ́omo mejorar los (directorio) bajo, United Sta- declaraci ́on y la cantidad IRS, as ́ı como ciertas biblioteservicios del IRS y la satisfacci ́on exacta en d ́olares enteros de tes Government, Internal Re- cas, tienen el C ́odigo Tributa- de sus clientes. Si tiene alguna su- venue Service (Gobierno de rio del IRS, su reembolso. gerencia, p ́ongase en contacto con los Estados Unidos, Servicio reglamentaciones, boletines la TAP llamando gratis al de • Descargar formularios, ins- Impuestos Internos). del IRS y boletines cumulati- 1-888-912-1227 o visite el sitio trucciones y publicaciones. • Equipo TTY/TDD vos que est ́an disponibles . Si tiene www.improveirs.org. • Pedir productos del para la b ́usqueda de informa- IRS a tra- acceso a un equipo TTY/

v ́es de ci ́on. Centros de Asistencia Tributa- Internet. TDD, le rogamos llamar al

ria para Contribuyentes de Bajos • Buscar informaci ́on sobre sus 1-800-829-4059 para hacer • Servicios. Puede visitar su

Recursos (conocidos por sus si- preguntas acerca de impues- preguntas relacionadas con Taxpayer Assistance Center glas en ingl ́es, (LITC)). Los los impuestos o para pedir (Centro de Ayuda para el tos en Internet. LITC son organizaciones indepen- formularios y publicaciones. Contribuyente) local del IRS

dientes que proveen representa- • Buscar publicaciones en • Temas TeleTax cada d ́ıa h ́abil para recibir . Llame al ci ́on a contribuyentes de bajos Internet por tema o palabra 1-800-829-4477 y presione el ayuda en persona con res- recursos en el caso de una pol ́e- clave. 2 para escuchar mensajes pecto a todo problema rela- mica tributaria federal ante el IRS grabados en espa ̃nol sobre cionado con los impuestos. sin cobrar cargo alguno o a cambio

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 241
Un funcionario puede expli- despu ́es de haber recibido su soli- • El CD que se expide dos ve- • Mapa Tributario del IRS para

carle las cartas que le env ́ıa citud. ces al a ̃no. ayudarle a encontrar formulael IRS, le puede ayudar a ha- rios, instrucciones y publicacer solicitudes para ajustar su National Distribution Center ciones por medio de — La primera entrega se env ́ıa a cuenta o ayudarle a estable- P.O. Box 8903 b ́usquedas usando palabras primeros de enero del a ̃no 2008. cer un plan de pagos. Si ne- Bloomington, IL 61702-8903 claves o temas. — La  ́ultima entrega se env ́ıa a cesita resolver un problema Discos CD/DVD para primeros de marzo del a ̃no 2008. • Enlaces de Internet a varias relacionado con los impues- productos tributarios. agencias gubernamentales, tos, tiene preguntas sobre Compre el CD/DVD al National

Usted puede solicitar la asociaciones comerciales y c ́omo la ley tributaria es apli- Technical Information Service

Publicaci ́on 1796, organizaciones del IRS. IRS Tax Pro- cable a su declaraci ́on de im- (NTIS) en la p ́agina web en www.

puestos personal o se siente ducts on CD/DVD (CD/DVD de irs.gov/cdorders por $35 (sin costo • Una encuesta “Rate the Prom ́as a gusto hablando con al- Productos del IRS), en ingl ́es y ob- de tramitaci ́on) o llame gratuita- duct” (Eval ́ue el Producto): su

guien en persona, visite su tener: mente al 1-877-CDFORMS oportunidad para sugerir

Centro de Ayuda para el Con- • Formularios, instrucciones y (1-877-233-6767) para comprar el cambios para ediciones futribuyente a nivel local donde publicaciones de impuestos CD/DVD por $35 (m ́as un cargo de turas.

podr ́a mostrar sus archivos y del a ̃no en curso. tramitaci ́on de $5). Los precios es- • Un mapa de sitio del CD para registros y hablar con un fun- t ́an sujetos a cambio sin previo • Formularios, instrucciones y ayudarle a navegar por las cionario del IRS en persona. aviso.

publicaciones de impuestos p ́aginas del mismo con facili- No se necesita una cita, pero de a ̃nos anteriores. CD para peque ̃nos ne- dad. si lo prefiere, puede llamar a

su centro local y dejar un • Adicionalmente: DVD de Pro- gocios. La Publicaci ́on • Un m ́odulo interactivo que se 3207 del IRS titulada, mensaje solicitando una cita ductos Tributarios Hist ́oricos titula “Teens in Biz” (Adolespara resolver un asunto rela- que se env ́ıa junto con la  ́ul- Small Business Resource Guide, centes en Negocios) que les

cionado con su cuenta tribu- tima entrega. CD 2007 (Gu ́ıa de Recursos para brinda consejos  ́utiles a los

taria. Un funcionario le los Negocios Peque ̃nos, CD del adolescentes sobre c ́omo

llamar ́a dentro de 2 d ́ıas h ́abi- • Mapa Tributario: una herra- A ̃no 2007), en ingl ́es, es un pro- montar su propio negocio,

les para hacer una cita en mienta para hacer b ́usquedas ducto imprescindible para todo crear un plan de negocio y

persona con usted. Para ob- electr ́onicas y encontrar due ̃no de negocio peque ̃no o con- declarar impuestos. ayuda. tribuyente que est ́e a punto de co- tener el n ́umero telef ́onico, vi- menzar un negocio peque ̃no. El site el sitio web en www.irs. • Preguntas sobre leyes tribu- CD de este a ̃ Una versi ́on actualizada de este no incluye: gov/localcontacts o consulte tarias que se hacen con fre- CD est ́a disponible cada a ̃no a su gu ́ıa telef ́onica bajo, Uni- cuencia. • Informaci ́on  ́util, como por principios de abril. Usted puede ob- ted States Government, Inter- • Tax Topics ejemplo, c ́omo preparar un tener una copia gratis si llama al (Temas Tributa- nal Revenue Service plan de negocios, c ́omo en- 1-800-829-3676 (servicio disponi- rios) del sistema telef ́onico de (Gobierno de los Estados contrar financiamiento y otros ble en espa ̃nol) o visitando la p ́a- respuestas del IRS. Unidos, Servicio de Impues- temas de inter ́es. gina web en www.irs.gov/smallbiz. tos Internos). • Opciones para completar, im- • Todos los formularios, ins- primir y guardar la mayor ́ıa trucciones y publicaciones Correspondencia. de los formularios de impues- sobre impuestos para los ne- Puede solicitar formula- tos. gocios que son necesarias rios, instrucciones y publi- • Internal Revenue Bulletins para administrar con  ́exito un caciones enviando una solicitud a (Boletines del IRS). negocio. la direcci ́on que se proporciona

m ́as adelante y le contestaremos • Apoyo t ́ecnico telef ́onico gra- • Cambios a la ley tributaria

dentro de un per ́ıodo de 10 d ́ıas tuito y por correo electr ́onico para el a ̃no 2007.

(e-mail).

■

P ́agina 242 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Para ayudarnos a desarrollar un  ́ındice m ́as amplio, por favor, d ́ejenos saber si desea hacer  ́Indice sugerencias para a ̃nadirlas al  ́ındice. Vea, “Comentarios y Sugerencias” en la “Introducci ́on” de

esta publicaci ́on para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.

N ́umeros de identificaci ́on del Anualidades (Vea tambi ́en(Vea Arreglos individuales de ahorro

El 10% de impuesto para retiro contribuyente (TINs) . . . . . 137 tambi ́en Reinversiones) . . . . . 95 para la jubilaci ́on (cuentas

Adopciones: Anualidades compradas . . . . 91 IRA) (Vea tambi ́en(Vea prematuro de cuenta IRA o

Ayuda provista por el patrono o Anualidades de jubilaci ́on (Vea tambi ́en Reinversiones) . . . . . 95 plan de jubilaci ́on (Vea Retiro

prematuro de una cuenta con empleador . . . . . . . . . . . . . . . 56 tambi ́en(Vea tambi ́en Planes Cuentas IRA

de jubilaci ́on) . . . . . . . . . . . . 90 heredadas . . . . . . . . . . . . . . 113 intereses diferidos, subt ́ıtulo: Beneficios tributarios para

Impuesto sobre) adopciones ............... 1 Anualidades de Arreglos individuales para la

Agentes sobrevivientes . . . . . . . . . . . 97 jubilaci ́on (IRA): (Vea tambi ́en(Vea

Beneficios de varios Deducci ́on por: tambi ́en Fiduciarios) . . . . . . . 124

A planes ............... 91, 93 Eliminaci ́on progresiva . . . . 1, Agentes de seguros:

A usted quiz ́as le interese C ́alculo de costos . . . . . . . . . . 93 2, 3 Deducci ́on de gastos . . . . . . 218 ver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Canje de p ́olizas de seguros y Participantes en planes para la Agricultura (Vea Actividades

Abandono de vivienda anualidades . . . . . . . . . . . . 123 jubilaci ́on del . . . . . 130 agropecuarias) Cr ́edito para ancianos o para empleador ................ 2 Aborto: Agua embotellada . . . . . . . . . . 168 personas Art ́ıculos de inter ́es ..... 44, 64, Deducibilidad como gasto Ahorro de energ ́ıa: m ́ incapacitadas . . . . . . . . . . . . 91 67, 83 edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Descuentos de servicios Declaraci ́on conjunta . . . . . . . 93 Artistas: Accidentes, p ́ublicos . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Hoja de trabajo . . . . . . . . . . 93 Gastos de negocios . . . . . . . 223 automovil ́ısticos . . . . . . . . . 197 Medidas y Declaraci ́on de . . . . . . . . . . . . . 91 Determinaci ́ Asignaci ́on de propinas . . . . . 66 on de valor . . . . 199 modificaciones . . . . . . . . . . 111 Distribuciones de sumas

Negligencia o acto intencionado Asignaci ́on est ́andar para Subsidios . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 globales . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 como causa . . . . . . . . . . . . 197 comidas ............. 208, 220 Exclusi ́on como ajuste a la Distribuciones prematuras Acciones de fondos mutuos: Cantidad de . . . . . . . . . . . . . . . 208 base . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Zonas fuera de los Estados Base ajustada de Alaska: Contratos de anualidad Unidos continentales . . . . 209 acciones . . . . . . . . . . . . . . . . 120 Asignaci ́ diferida ............ 96, 97 on est ́andar para Asignaci ́on est ́andar para la Acciones de la secci ́on 1244: comidas . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Impuesto estimado . . . . . . . . . 91 comida .............. 208, 219 P ́erdidas de . . . . . . . . . . . . . . . 126 L ́ımite de exclusi ́on . . . . . . . . . 93 Albaceas y administradores: Prorratear en d ́ıas parciales de Acciones y bonos M ́etodo simplificado para Honorarios, informe de . . . . 112 viaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 convertibles . . . . . . . . . . . . . . 123 calcular la parte exenta de Transacciones entre partes Asignaciones por costo de Accionistas: impuestos del pago de la emparentadas . . . . . . . . . . 124 vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 anualidad . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Alivio en caso de desastre: Anualidad del Asignaciones testamentarias Actividad pasiva: Donaciones en efectivo hechas sobreviviente . . . . . . . . . . 97 (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en P ́erdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 a damnificados . . . . . . . . . . 200 Hoja de trabajo para Beneficiarios de herencias;(Vea Intereses de inversi ́on Alivio en caso de desastres: tambi ́en Herencia) .... 111, 112 c ́alculo . . . . . . . . . . . . . . . . 93 y . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Ley de Ayuda por Desastre y Pagos garantizados . . . . . . . . 93 Asistencia de energ ́ıa . . . . . . 110 Actividades agropecuarias: Asistencia por Emergencia: Pagos parcialmente Asistencia en caso de Actividad sin fines de Ayuda para el tributables . . . . . . . . . . . . . . . 93 desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 lucro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 desempleo . . . . . . . . . . . 109 Pr ́estamos de plan . . . . . . . . . 91 Demolici ́on o reubicaci ́on por Deuda cancelada, tratamiento Subvenciones . . . . . . . . . . . 110 Regla general: orden del gobierno de de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Subvenciones o pagos . . . . 110 Anualidad del vivienda poco segura debido Actividades sin fines de Alojamiento (Vea Gastos de sobreviviente . . . . . . . . . . 97 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

lucro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 comida y alojamiento) Anualidades Fondo de emergencia del Activos no realizables . . . . . . 125 compradas . . . . . . . . . . . . 91 empleador en caso de Alquiler de terreno rescatable: Acuerdo para Pagar a Fecha de inicio de la desastre . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Deducci ́on como intereses Plazos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 anualidad antes del 19 de Reemplazo de bienes perdidos hipotecarios . . . . . . . . . . . . 180 Acuerdos de separaci ́on: noviembre de 1996 . . . . . 93 o da ̃nados . . . . . . . . . . . . . . 201 Amenazas: Definidos para prop ́ositos de la Planes no calificados y Asociaci ́on de propietarios de P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 pensi ́on alimenticia del planes calificados para viviendas: Amerindios: c ́onyuge divorciado . . . . . . 151 beneficiarios mayores de Cargos: Derechos de pesca . . . . . . . . 113 Acuerdos vi ́aticos . . . . . . . . . . 106 75 a ̃nos de edad . . . . . . . 93 Deducibilidad (Tabla

Adopci ́on: Amortizaci ́on: Reinversiones . . . . . . . . . . . . . . 95 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176

ATIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 Primas sobre bonos, trato Retenci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Asociaciones c ́ıvicas:

Cr ́edito tributario por hijos (Vea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 Venta de . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Donaciones caritativas hechas

tambi ́en(Vea tambi ́en Cr ́edito Anexo (Vea tambi ́en(Vea Aplazamiento de ganancia: a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

tributario por hijos) . . . . . . 146 tambi ́en Formulario Venta de vivienda: Donaciones hechas a, ninguna

Cr ́editos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 1040) .................. 54, 55 Base ajustada . . . . . . . . . . 117 deducci ́on caritativa

Excepci ́on por hijo 2 del Formulario 1040A . . . . 143 Aplazamientos electivos: por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

adoptivo . . . . . . . . . . . . . . . . 166 Formulario 1040, A-F, R, SE L ́ımites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Asociaciones comerciales:

Exenci ́on por hijo . . . . . . . . . . 191 (Vea Formulario 1040) Aportaciones: Reuniones y gastos de

Gastos m ́edicos y dentales del K-1: Jubilaci ́on (Vea tipo de plan entretenimiento . . . . . . . . . 212

hijo adoptivo . . . . . . . . . . . . 166 Ingresos de sociedad espec ́ıfico) Asociaciones de abogados:

Gastos no deducibles: an ́onima S . . . . . . . . . . . . 107 Aportaciones para campa ̃nas Donaciones caritativas hechas

Cuidado de crianza previo a, Ingresos de sociedades pol ́ıticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

ninguna deducci ́on colectivas . . . . . . . . . . . . 106 Arboles y plantas: Asociaciones de abogados  ́

caritativa . . . . . . . . . . . . . 190 A ̃no tributario corto: Costo de, cuando se trata de estatales:

Ninguna deducci ́on caritativa Cambio a, per ́ıodo contable p ́erdidas por hecho fortuito o Donaciones caritativas hechas

por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 robo ............... 198, 199 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 243
Asociaciones de propietarios Libro azul para determinar el P ́erdidas sobre dep ́ositos, Becas y pensiones para realizar

de viviendas: valor justo de cuando hay p ́erdidas pesquisas o investigaciones:

Donaciones caritativas hechas mercado . . . . . . . . . . . . . . . . 193 fortuitas . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Exclusi ́on del ingreso

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Libros para determinar el valor Servicio de inversi ́on bruto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

Asociaciones de vecinos: justo de mercado . . . . . . . . 199 autom ́atico, determinaci ́on del Pensiones para realizar

Cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Provistos por per ́ıodo de tenencia . . . . . 127 pesquisas o investigaciones

Donaciones caritativas hechas empleadores . . . . . . . . . . . . . 57 Bancos de sangre: de ense ̃nanza o

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Publicidad en . . . . . . . . . . . . . 214 Ninguna deducci ́ investigaci ́on . . . . . . . . . . . . 114 on caritativa

Asunci ́on de hipoteca . . . . . . 115 Servicio prestado a instituci ́on por donaciones de sangre Beneficiarios (Vea tambi ́en(Vea

ben ́efica, uso para ..... 190, hechas a .......... 188, 191 tambi ́en Beneficiarios de Asuntos de los Veteranos (VA): 196 Barcos: fideicomisos;(Vea tambi ́en Cargos de financiamiento, no Tarifa fija y variable (conocida Beneficiarios de deducibles como Donaci ́on caritativa, deducci ́on por sus siglas en ingl ́es, herencias) ....... 95, 111, 112 intereses . . . . . . . . . . . . . . . 182 por el valor justo de

FAVR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 mercado Beneficiarios de Ataques al Pent ́agono (Vea . . . . . . . . . . . . . . . . 193

Transporte de herramientas o fideicomisos . . . . . . . . . . . . . 111 Ataques terroristas) Barcos, donaciones de . . . . . 192

instrumentos . . . . . . . . . . . . 214 C ́omo recibir ingreso de Ataques al World Trade Center Base:

Transporte m ́edico ....... 168, fideicomiso ........ 111, 112 (Vea Ataques terroristas) Asignaci ́on entre uso comercial

169 P ́erdidas de Ataques sobre el Centro de y uso personal . . . . . . . . . . 115

Uso compartido de fideicomiso . . . . . . . . . . . . . 112 Comercio Mundial (Vea Base ajustada . . . . . . . . . . . . . 116 autom ́oviles . . . . . . . . . . . . . 214 Restricciones de Ataques terroristas) Base de costo . . . . . . . . . . . . . 115 Uso con fines comerciales y reinversi ́on . . . . . . . . . . . . . . . 95 Ataques sobre el Pent ́agono personales, asignaci ́on Bienes ra ́ıces . . . . . . . . . . . . . 115 Beneficiarios de herencias (Vea (Vea Ataques terroristas) entre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 Bienes recibidos por tambi ́en(Vea tambi ́en Ataques terroristas: Uso con fines de negocios y servicios . . . . . . . . . . . . . . . . 117 Herencia) ....... 111, 119, 127 Pagos por incapacidad para personales, asignaci ́on Bienes restringidos . . . . . . . . 117 C ́omo recibir ingreso de lesiones de, exclusi ́on de entre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 Bonos ............... 119, 120 herencia . . . . . . . . . . . . . . . . 111

impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . 90

Veh ́ Obligaciones exentas de Cuentas IRA (Vea Arreglos ıculos alquilados . . . . . . . 215 P ́erdidas por hecho fortuito impuestos . . . . . . . . . . . . 120 individuales de ahorro para la Venta, pago parcial u otra debido a . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Compras rebajadas jubilaci ́on (cuentas IRA)) enajenaci ́on del . . . . . . . 117 Aud ́ıfonos: Conversi ́ P ́erdidas de herencia . . . . . . 112 veh ́ıculo . . . . . . . . . . . . . . . . 216 on Como gasto m ́edico . . . . . . . 168 Restricciones de Autom ́oviles el ́ectricos: involuntaria . . . . . . . . . . . . . 117

Auditor ́ıas: reinversi ́on . . . . . . . . . . . . . . . 95 Cr ́edito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 115 Documentaci ́on de gastos de Beneficios de asistencia Aviones: Deudas incobrables . . . . . . . 127 viaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 p ́ublica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Donaci ́on caritativa, deducci ́on Distinta de los Ausencias temporales . . . . . . 136 Beneficios de jubilaci ́on de por el valor justo de costos ......... 117-120, 122 Autom ́oviles (Vea tambi ́en(Vea empleados mercado . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . 118 tambi ́en Tasas est ́andar por ferroviarios .......... 91, 113 Aviones, donaciones Herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 milla;(Vea tambi ́en Viaje y Beneficio equivalente de nivel 1 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 Mejoras al bien ra ́ız . . . . . . . 116 transporte) ....... 58, 205, 214 (beneficio equivalente del

Accidentes que tienen como Ayuda (Vea Ayuda con los Permutas por bienes del mismo seguro social impuestos) resultado p ́erdida por hecho tipo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 (SSEB)) . . . . . . . . . . . . 99, 114

fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Ayuda con los impuestos . . . . 4, Puntos que no se Casado que presenta una

Determinaci ́on de 241 incluyen . . . . . . . . . . . . . . . . 116 declaraci ́on por

valor . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 Cibersitio del IRS . . . . . . . . . . 241 Traspasos entre separado . . . . . . . . . . . . . . . 100

Negligencia o acto Tel ́efono . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 c ́onyuges .......... 118, 123 Declaraci ́on de . . . . . . . . . . . . 100

intencionado como Ayuda educativa: Venta de vivienda (Vea Venta Declaraciones

causa . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Becas (Vea Becas y pensiones de vivienda) conjuntas . . . . . . . . . . . . . . . 103

Asignaciones de para realizar pesquisas o Base ajustada .......... 116-117 Deducciones relacionadas

empleadores . . . . . . . . . . . . 219 investigaciones) Aumentos a la base . . . . . . . 116 con . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

Declaraci ́on de: Costo de matr ́ıcula (Vea Cargos locales Elecci ́on de suma . . . . . . . . . . . . 116

La Tabla 26−3 en la que se Programas calificados de global . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 Deducci ́on de la secci ́on encuentran los formularios matr ́ıcula) Formulario RRB–1099 . . . . . 99 179 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

que se han de Ayuda para educaci ́on: Imponibilidad de ....... 99, 100 Depreciaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 116 usar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Provista por el patrono o Impuesto estimado . . . . . . . . 100 Disminuciones a la

Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 empleador . . . . . . . . . . . . . . . 57 Reintegraci ́on de base . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

Deducciones de la secci ́on Ayuda por desastre (Vea beneficios . . . . . . . . . . . . . . 100 Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . 118

179 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 tambi ́en(Vea tambi ́en Ataques Retenci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Ejemplos (Tabla 13–1) . . . . 116 Depreciaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 215 terroristas) . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Beneficios de jubilaci ́on para Exclusi ́on de subsidios por Donaci ́on caritativa, deducci ́on Ayuda, con los impuestos (Vea empleados ahorro de energ ́ıa . . . . . . . 117 por el valor justo de Ayuda con los impuestos) ferroviarios ........... 99-103

Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 mercado . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Ayuda, impuestos ............ 4 Beneficios de la jubilaci ́on del

Servidumbres . . . . . . . . . . . . . 117 Donaciones de . . . . . . . . . . . . 192 gobierno federal . . . . . . . . . . 90

Estacionamiento (Vea Tarifas Venta de vivienda (Vea Venta Beneficios de minimis

B de vivienda) de estacionamiento) (m ́ınimos) . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

Formulario 2106  ́o 2106−EZ, Bancarrota: Ventas de bienes . . . . . . . . . . 122 Beneficios del bienestar

c ́omo llenar . . . . . . . . . . . . . 222 Deuda cancelada no Base de costo . . . . . . . . . . . . . . 115 social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

Gastos de viaje relacionado con considerada ingreso . . . . . 105 Beca de desarrollo profesional Beneficios del empleado (Vea

los negocios . . . . . . . . . . . . 208 Bancos: (Vea Becas de estudios y de Prestaciones suplementarias)

Gastos reales P ́erdidas de Dep ́ositos, cuando desarrollo profesional) ........ 214, 215 Beneficios del seguro

Impuestos sobre bienes p ́erdidas por hecho Becas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 social ................ 99, 103

muebles, deducci ́on fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 Becas de estudios y de Casado que presenta una

de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 P ́erdidas en dep ́ositos, cuando desarrollo profesional: declaraci ́on por

Intereses sobre pr ́estamos, no Ingreso del trabajo p ́erdidas por hecho fortuito: separado . . . . . . . . . . . . . . . 100

deducibles . . . . . . . . . . . . . . 184 Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . 203 incluyendo . . . . . . . . . . . . . . 161 Declaraci ́on de . . . . . . . . . . . . 100

P ́agina 244 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Beneficios del seguro social Deterioro progresivo, no p ́erdida C Cargos de membres ́ıa (Vea tipo

(Cont.) por hecho fortuito . . . . . . . 197 Cabeza de familia espec ́ıfico de organizaci ́on) . . . . . . . . . . . 29

Declaraciones Deuda comercial cancelada, Cabildeo: Cargos de valoraci ́on:

conjuntas . . . . . . . . . . . . . . . 103 tratamiento de . . . . . . . . . . 105 Propiedad donada . . . . . . . . . 191 Donaciones para, no Deducciones relacionadas Divisi ́on de los impuestos sobre deducciones por Cargos locales: con . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 bienes ra ́ıces . . . . . . . . . . . 174 donaciones ........ 188, 191 Base ajustada para . . . . . . . . 116

Elecci ́on de suma El Formulario 1099−S para Calcular impuestos y cr ́editos Cargos por cuidado de vida: global . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 declarar ganancias de (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Pagados a una casa de retiro y Formulario SSA–1042S para venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 Hojas de Trabajo) . . . . . . . . . 157 designados para cuidado extranjeros no Honorarios por C ́alculo de impuesto m ́edico, ......... 3 residentes . . . . . . . . . . . . . . . 99 liquidaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 115 C ́ deducibilidad . . . . . . . . . . . . 168 alculos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Formulario SSA–1099 . . . . . . 99 Impuestos (Vea Impuestos C ́ Cargos por financiamiento: alculos aproximados: Imponibilidad de ....... 99, 100 sobre bienes ra ́ıces) Gastos de viaje Tarjetas de cr ́edito, contratos de . . . . . . . . . . . 216 Impuesto estimado . . . . . . . . 100 Impuestos de traspaso . . . . 176 venta al por menor a plazos, Pagados por el patrono o Calificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 P ́erdida por hechos etc., no deducibles . . . . . . 185

empleador C ́amaras de comercio: . . . . . . . . . . . . . . . 55 fortuitos . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Cargos por licencias: Reembolso de Donaciones caritativas hechas Per ́ıodo de tenencia, Deducibilidad de . . . . . . . . . . 177 beneficios ......... 100, 108 a .................. 188, 191 determinaci ́on de . . . . . . . . 127 Cargos por originaci ́on (Vea Retenci ́on para . . . . . . . . . . . . 100 Gastos de entretenimiento para Puntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Puntos) Beneficios marginales: asistir a reuniones . . . . . . . 212 Valor justo de mercado Cargos por servicios: Obsequios por fiestas . . . . . . 57 Canad ́a: (FMV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 Deducibilidad de . . . . . . . . . . 184 Veh ́ıculos provistos por Contribuciones hechas a Bienes restringidos . . . . . . . . . 59 Cargos por servicios de empleadores . . . . . . . . . . . . . 57 organizaciones caritativas Bienes robados (Vea P ́erdidas notario: Beneficios para alimentos: en . . . . . . . . . . . . . . . . . 188, 191 por robo) No deducibles como Programa de Nutrici ́on para Cancelaci ́on de deuda . . . . . . 104 Bingo ................. 188, 191 intereses . . . . . . . . . . . . . . . 182 Ancianos . . . . . . . . . . . . . . . 110 Excepciones al tratamiento Boletos (Vea Gastos de Cargos por tasaci ́on: Beneficios para veteranos: como ingreso . . . . . . . . . . . 105 entretenimiento) No deducibles como Ayuda educativa . . . . . . . . . . 114 Candidatos a cargos p ́ublicos: Bomberos: intereses . . . . . . . . . . . . . . . 182

Beneficios por fallecimiento Donaciones hechas a, ninguna Bomberos voluntarios: Carteros rurales . . . . . . . . . . . . 214 accidental . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 deducci ́on caritativa Donaciones caritativas Casado que presenta por Beneficios por muerte . . . . . . 106 por . . . . . . . . . . . . . . . . 188, 191 hechas a . . . . . . . . . . . . . 188 separado: Acelerados . . . . . . . . . . . . . . . 106 Canje de bienes (Vea Bonificaciones ......... 54, 113 Declaraci ́on conjunta del Dineros del seguro de vida (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Venta de

Bonificaciones y premios (Vea impuesto estatal y local sobre Seguro de vida) bienes) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

tambi ́en(Vea tambi ́en el ingreso presentada, pero Bien Bienes del mismo tipo y dineros (Vea Bienes ra ́ıces) Bonificaciones) . . . . . . . . . . . . . 54 declaraciones separadas del traspasados ....... 118, 123 Bienes (Vea Bienes muebles) Exclusi ́on del ingreso impuesto federal sobre el . . . . . . . 54 C ́omo declarar . . . . . . . . . . . . 123 Bienes comerciales: Bonos: ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

Como donaci ́ Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 121 on, base ajustada Deducci ́on por intereses sobre Amortizaci ́on de

para . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Formulario 8824 para pr ́estamo estudiantil primas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 declarar . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Bienes de capital: y . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 Base ajustada para . . . . . . . . 119

Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 125 Intercambio tributable, Deducciones: Obligaciones exentas de Yacimientos de hierro y definida . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 Cambiar el m ́etodo de o a impuestos . . . . . . . . . . . . 120

carb ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Permutas no deducciones Bonos con descuento en el

Bienes gananciales: tributables ......... 118, 122 detalladas . . . . . . . . . . . . 162 mercado . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge Per ́ıodo de tenencia, Deducciones Bonos convertibles . . . . . . . . 123

divorciado, diferencia determinaci ́on de . . . . . 127 detalladas . . . . . . . . . . . . . . 162 Como bienes de de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Permutas parcialmente no Un c ́onyuge ha detallado las capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Bienes muebles tributables ......... 118, 123 deducciones, por lo tanto, (Vea Descontados: tambi ́en(Vea tambi ́en P ́erdidas Permutas por bienes del mismo el otro debe hacerlo

Ganancia o p ́erdida de por hecho fortuito) . . . . . . . . . 201 tipo ................ 118, 122 tambi ́en . . . . . . . . . . . . . . 160

capital . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Como bienes de Canjes no tributables (Vea Gastos m ́edicos y Gobierno estatal o local, exento capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Permutas exentas de dentales . . . . . . . . . . . . . . . . 165

de impuestos . . . . . . . . . . . 125 Impuestos (Vea Impuestos impuestos) Impuestos estatales y locales Redenci ́on de . . . . . . . . . . . . . 121 sobre bienes muebles) Cantidad de la exenci ́on: sobre el ingreso . . . . . . . . . 173

Ingreso de alquiler de . . . . . . 108 Rescate de . . . . . . . . . . . . . . . 121 Cambios para el a ̃no Tenencia conyugal, asignaci ́on

Robo de (Vea Retiro de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 2007 ..................... 1 de impuestos sobre bienes P ́erdidas por

robo) Vendida como prima, c ́alculo de Cantidades trasladadas al a ̃no ra ́ıces . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Bienes que generan ingresos: la base ajustada . . . . . . . . 120 siguiente: Casado que presenta una

Deducci ́ Bonos con descuento en el Donaciones caritativas, cuando declaraci ́on por separado: on de los intereses

mercado . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 la deducci ́on sobrepasa los Beneficios del seguro social y sobre un pr ́estamo

para Bonos de ahorros l ́ımites del ingreso bruto de jubilaci ́on de empleados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

estadounidenses: ajustado . . . . . . . . . . . . . . . . 194 ferroviarios . . . . . . . . . . . . . 100 Bienes ra ́ıces (Vea tambi ́en(Vea

tambi ́en Hipotecas) . . . . . . . . 178 Intereses de . . . . . . . . . . . . . . 113 Intereses de inversi ́on . . . . . 183 Casados que presentan

Base Traspaso entre Cargos de estacionamiento: declaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

c ́onyuges . . . . . . . . . . . . . . . 118 separadas . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Cantidades relacionadas con Estadio deportivo,

los bienes ra ́ıces no entretenimiento relacionado Bonos de ahorros serie EE y E Casados que presentan una

deducibles . . . . . . . . . . . . . . 176 (Vea Bonos de ahorros con los negocios sujeto al declaraci ́on conjunta . . . . . . 27

Cargos detallados por servicios estadounidenses) l ́ımite del 50% . . . . . . . . . . . 211 Casas para vacaciones:

no deducibles . . . . . . . . . . . 176 Bonos serie EE (Vea Bonos de Gastos para desplazarse Puntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Como activos no diariamente hasta su ahorros estadounidenses) Caudales hereditarios:

realizables . . . . . . . . . . . . . . 125 Boy Scouts: trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Impuesto (Vea Impuesto sobre

Costos de cierre . . . . . . . . . . . 115 Donaciones caritativas hechas Viajes para prop ́ositos la herencia)

Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 115 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 m ́edicos . . . . . . . . . . . . . . . . 169 Intereses de inversi ́on . . . . . 183

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 245
Cementerios: Clientes (Vea tambi ́en(Vea Compensaci ́on (Vea Contratistas independientes:

Donaciones caritativas hechas tambi ́en Gastos de tambi ́en(Vea tambi ́en Salarios, Personas que trabajan en casa,

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 entretenimiento) ...... 208, 210 sueldos y otros deducci ́on de gastos . . . . 218

Centro de Ayuda para el Gastos de viaje de, ingresos) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Contratos de anualidad diferida

Contribuyente .............. 4 pagar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Compensaci ́on (Vea Anualidades)

Centros de rehabilitaci ́on para miscel ́anea . . . . . . . . . . . . . . 54 Contratos de seguros para Viajes por motivo de negocio a

la adicci ́on al alcohol: Del empleado . . . . . . . . . . . . . . 54 cuidados a largo plazo . . . . 62 fin de ver a . . . . . . . . . . . . . 213

Deducibilidad de gasto Clubes campestres: Compensaci ́on del Contratos de venta al por

m ́edico empleado . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 menor a plazos: . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Cuota:

Chantaje: Compensaci ́on del seguro al Cargos por financiamiento, no Deducci ́on caritativa no trabajador . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 deducibles . . . . . . . . . . . . . . 185 P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 permitida ........ 188, 189 Compensaci ́on del seguro Contratos del seguro de Cheques: Clubes de golf (Vea Clubes obrero: cuidados a largo plazo: Cheques cancelados como sociales (country clubs)) Aportaciones obligatorias Deducibilidad de gasto pruebas de gastos de Clubes de nocturno: m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 hechas a fondos estatales, viaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 Cargos de admisi ́on, l ́ımite del deducci ́on de . . . . . . . . . . . 173 Persona f ́ısica con enfermedad

Como donaciones 50% sobre la Compensaci ́ cr ́onica . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 on diferida: caritativas . . . . . . . . . . . . . . 193 deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . 211 Contribuyente casados: (Vea

Choferes con comisi ́ L ́ımites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 on: Clubes sociales: tambi ́en(Vea tambi ́en C ́onyuge) Compensaci ́on miscel ́anea: Deducci ́on de gastos . . . . . . 218 Cuotas: Cr ́edito por gastos de cuidado

Cibersitio del Honorarios de agencias IRS . . . . . . . . . . . 241 de menores y No gastos de proveedoras de servicios de Cirug ́ıa del Ojo: dependientes . . . . . . . . . . . 140 entretenimiento . . . . . . . 212 ayuda para obtener otro Deducibilidad como gasto Contribuyentes a base de Donaciones caritativas hechas trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 efectivo:

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Compensaci ́on por Cirug ́ıa est ́etica: Impuestos pagados durante el Desempleo ........... 48, 109

No deducible como gasto Donaciones hechas a, ninguna a ̃no, deducci ́on de . . . . . . . 172

deducci ́on caritativa Aportaciones obligatorias m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Puntos, deducci ́on de . . . . . . 180

por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 hechas a fondos estatales, Cirug ́ Transacciones de bienes ıa optativa: Clubes sociales deducci ́on de . . . . . . . . . . . 173 (country inmuebles, asignaci ́on de No deducible como gasto clubs): Beneficios impuestos . . . . . . . . . . . . . . 174 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 suplementarios . . . . . . . . . . 109 Cuotas: Contribuyentes a base de lo Cirug ́ıa pl ́astica:

Deducci ́ Fondo privado, de . . . . . . . . . 109 devengado: on por gasto de No deducible como gasto entretenimiento no Informe en los Formularios Impuestos pagados durante el m ́edico cuando

permitida . . . . . . . . . . . . . 212 1040, 1040A  ́o a ̃no, deducci ́on de . . . . . . . 172 est ́etica . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

Coleccionables: 1040EZ . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Contribuyentes casados (Vea Ciudadanos estadounidenses Pago de seguro de tarjeta de tambi ́en(Vea tambi ́en en el extranjero: Como bienes de cr ́edito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 Declaraciones conjuntas) . . . . 3,

Empleo (Vea capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Empleo Reintegraci ́on de 93

extranjero) Colegios y universidades: beneficios . . . . . . . . . . . . . . 109 Artistas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

Ciudadanos fuera de los Costos educativos: Retenci ́ Beneficios del seguro social o on . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 EE.UU.: Asistencia provista por el de jubilaci ́on de empleados Compensaci ́on por Empleo (Vea Empleo empleador (Vea Asistencia ferroviarios, Enfermedad . . . . . . . . . . . . . . . 47 extranjero) educativa) imponibilidad . . . . . . . . . . . . . 99 Compensaciones no Exclusi ́on del ingreso del Comisiones: C ́onyuge ciego: relacionadas con

trabajo .................... 3 Deducci ́on est ́andar . . . . . 161 Base del bien a incluir cuando empleados . . . . . . . . . . . . . . . 112

Viajes por motivo de negocio el comprador paga . . . . . . 115 C ́onyuge de 65 a ̃nos de edad o Composiciones m ́as: fuera de los EE.UU. . . . . . 210 No devengadas, deducci ́on por Musicales . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Asignaci ́ Deducci ́on est ́andar . . . . . 161 on est ́andar para el reintegro de . . . . . . . . . . . 54 Compra simult ́anea de una

comidas . . . . . . . . . . . . . . 209 Definici ́on de c ́onyuge para opci ́on de compra y otra de Participaci ́on de (comisiones prop ́ositos de la pensi ́on Personas que trabajan por venta con id ́enticas clandestinas) . . . . . . . . . . . 113 alimenticia del c ́onyuge cuenta propia . . . . . . . . . 210 caracter ́ısticas: Por adelantado . . . . . . . . . . . . . 54 divorciado . . . . . . . . . . . . . . 151 Viajes por motivo de negocios Intereses de . . . . . . . . . . . . . . 183 Comisiones Gastos de viaje para fuera de los EE.UU. . . . . . 210 Comprobaci ́on de gasto de clandestinas . . . . . . . . . . . . . 113 c ́onyuge . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Clausuras de propiedad: negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 C ́omo calcular impuestos y Gastos m ́edicos y Zonas de desastre, demolici ́on Resumen de la Tabla cr ́editos (Vea tambi ́en(Vea dentales . . . . . . . . . . . . . . . . 165

de vivienda poco segura por 26−2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 tambi ́en Hojas de Gastos del c ́onyuge orden del gobierno . . . . . . 197 trabajo) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 Comprobaci ́on de fallecido . . . . . . . . . . . . . . 168

Clero: p ́erdida . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 C ́omo Declarar el Ingreso de Traspaso de vivienda a

Donaciones que se pueden Dividendos . . . . . . . . . . . . . . . . 81 c ́ Comunidad de Bienes onyuge . . . . . . . . . . . . . . . . 130

gastar a gusto suyo, no una Matrimoniales (o C ́omo Declarar las Propinas a Traspasos entre

donaci ́on caritativa Gananciales): su Empleador . . . . . . . . . . . . . 64 c ́onyuges .......... 118, 123

deducible . . . . . . . . . . . . . . . 191 C ́omo Mantener Registro Diario Gastos m ́edicos y Contribuyentes con doble

Reglas especiales para ciertos de Propinas . . . . . . . . . . . . . . . 64 dentales . . . . . . . . . . . . . . . . 165 residencia:

empleados . . . . . . . . . . . . . . . 59 ¿C ́omo Preparo mi Declaraci ́on Condonaci ́on de deuda (Vea Deducci ́on est ́andar . . . . . . . 160

Vivienda: de Impuestos? Cancelaci ́on de deuda) . . . . . . . . . . . . 14 Contribuyentes con m ́etodo a

Impuestos sobre bienes C ́omo se calcula su impuesto Conservaci ́on: base de efectivo:

inmuebles al recibir estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Donaci ́on caritativa para Deudas incobrables . . . . . . . 127

asignaci ́on para C ́omo se declaran las propinas fomentar, requisito de Valores sin valor y pagar ́es

vivienda . . . . . . . . . . . . . . 180 en la declaraci ́on de documentaci ́on . . . . . . . . . . 196 negociables . . . . . . . . . . . . . 122

Impuestos sobre bienes impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Contadores: Contribuyentes de a ̃no

ra ́ıces al recibir asignaci ́on C ́omo se paga el impuesto Base a incluir honorarios calendario:

para la vivienda . . . . . . . 176 estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 Per ́ıodos contables . . . . . . . . . 55

P ́agina 246 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Contribuyentes divorciados Costo de matr ́ıcula de escuela Cuenta de ahorros para gastos Cuidado para dependientes:

(Vea tambi ́en(Vea tambi ́en parroquial: m ́edicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Centro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge Ninguna deducci ́on Cuenta MSA de ahorros Cuidado para hijos:

divorciado) . . . . . . . . . . . . . . . . 110 caritativa . . . . . . . . . . . . . . . 191 m ́edicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Proveedor:

Custodia del hijo ....... 35, 41 Costo de matr ́ıcula escolar: Cuenta o arregla de gastos N ́umero de identificaci ́on del

Definici ́on de documento de Pagos de la pensi ́on alimenticia flexible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 contribuyente . . . . . . . . . 140

divorcio para prop ́ositos de la del c ́onyuge divorciado Cuenta o arreglo de gastos Cuidado siqui ́atrico:

pensi ́on alimenticia del hechos para cubrir . . . . . . 151 flexible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Centros m ́edicos especialmente

c ́onyuge divorciado . . . . . . 151 Costos de cierre: Cuentas Archer MSA de ahorros equipados, deducibilidad de

Gastos m ́edicos y dentales de Transacciones de bienes m ́edicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 gasto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

los hijos de . . . . . . . . . . . . . 166 ra ́ıces . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 Gastos m ́edicos pagados para Cuotas de clubes de l ́ıneas

Impuestos sobre bienes ra ́ıces, Venta de vivienda . . . . . . . . . 131 el difunto de . . . . . . . . . . . . 168 a ́ereas:

deducci ́on de . . . . . . . . . . . 176 Costos de registro: No deducible como gasto No gastos de

Intereses hipotecarios, pago Base a incluir . . . . . . . . . . . . . 115 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 entretenimiento . . . . . . . . . 212

como pensi ́on alimenticia del Cr ́edito por el impuesto Cuentas de ahorros m ́edicos Cuotas de clubes y afiliaciones:

c ́onyuge divorciado . . . . . . 180 retenido y el impuesto (MSA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Gastos de

Traspasos entre estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 Cuenta de ahorros m ́edico entretenimiento . . . . . . . . . 212

c ́onyuges .......... 118, 123 Cr ́edito por gastos de cuidado Medicare Advantage MSA: Custodia del hijo ........ 35, 41

de menores y dependientes: Gastos m ́edicos pagados Uso de vivienda despu ́es del

Diligencia debida . . . . . . . . . . 141 para el difunto de . . . . . 168 divorcio . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

Contribuyentes separados: Estudiante con dedicaci ́on Cuenta Medicare+Choice MSA D

de ahorros m ́edicos . . . . . 113 Gastos m ́ completa . . . . . . . . . . . . . . . 139 Da ̃no por polillas: edicos y dentales de Ingreso del trabajo . . . . . . . . 137 Cuentas de ahorros m ́edicos No p ́erdidas por hecho los hijos de . . . . . . . . . . . . . 166

Pagos a Parientes o Archer: fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Intereses hipotecarios . . . . . 180 Dependientes . . . . . . . . . . . 140 Contribuciones . . . . . . . . . . . . . 56 Da ̃no por termitas: Contribuyentes solteros: Cr ́edito por Ingreso del Trabajo: Cuentas designadas No p ́erdidas por hecho Donaciones hechas a, ninguna Cambios para el a ̃ Roth . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 no fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 deducci ́on para . . . . . . . . . 188 2007 ..................... 1 Cuentas m ́edicas (Vea Gastos Da ̃nos a propiedad (Vea Donaciones hechas a, ninguna Cantidad de ingreso del m ́edicos y dentales) tambi ́en(Vea tambi ́en P ́erdidas deducci ́on por . . . . . . . . . . . 191 trabajo .................... 1 Cuentas m ́edicos (Vea Gastos por hecho fortuito) . . . . . . . . . 197 Convenciones: Ingreso de inversiones, l ́ımite m ́edicos y dentales) Desastre (Vea Asistencia en

Delegados: sobre ..................... 1 Cuentas rotatorias de cargos: caso de desastre)

Deducci ́on de gastos no Por adelantado .............. 3 Cargos por financiamiento, no Da ̃nos punitivos: reembolsados . . . . . . . . 190 Cr ́edito por Ingreso del Trabajo deducibles . . . . . . . . . . . . . . 185 Como ingreso . . . . . . . . . . . . . 111

Gastos de viaje . . . . . . . . . 210 por adelantado ............. 3 Cuidado de crianza: Da ̃nos y perjuicios por angustia

Gastos de viaje . . . . . . . . . . . 210 Cr ́edito por intereses Adopci ́on como motivo para, emocional . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Convenciones pol ́ıticas: hipotecarios: ninguna deducci ́on Da ̃nos y perjuicios por

Gastos de viaje Formulario 8396 . . . . . . . . . . . 180 caritativa . . . . . . . . . . . . . . . 190 . . . . . . . . . . . 210 litigios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Cr ́ Cr ́edito tributario por Conversi ́on involuntaria: edito tributario por Gastos m ́edicos como parte del hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 C ́alculo de base . . . . . . . . . . . 117 hijos ................. 146-148 acuerdo . . . . . . . . . . . . . . . . 170 Deducci ́on caritativa por Conversiones no tributables Cantidad de cr ́edito . . . . . . . . 146 Declaraci ́on conjunta despu ́es cuidado sin fines de

(Vea Permutas exentas de Cr ́edito adicional . . . . . . . . . . 148 de presentar declaraciones lucro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 impuestos) Formulario 8812, separadas . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Gastos no reembolsados y no C ́onyuge (Vea tambi ́en(Vea completada . . . . . . . . . . . . . 148 Declaraci ́on de los derechos de deducibles como donaciones Hijo calificado . . . . . . . . . . . . . 146 los contribuyentes: tambi ́en C ́onyuge caritativas . . . . . . . . . . . . . . 190

sobreviviente) L ́ımites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 Solicitud de informaci ́on del . . . . . . . . . . . . . . 95 Cuidado de dependientes: Estudiante Ingreso bruto ajustado IRS ...................... 4 . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Beneficios ........... 136, 141 modificado . . . . . . . . . . . . 146 Declaraci ́on final del difunto: Incapacitado, da derecho al Cr ́edito por . . . . . . . . . . . . . . . . 136

cr ́edito por gastos de cuidado Reclamar, procedimiento a Deducci ́on est ́andar . . . . . . . 160 Cuidado de enfermer ́ıa: de menores y seguir para . . . . . . . . . . . . . 148 Declaraci ́on final para un Impuestos sobre la n ́omina para dependientes . . . . . . . . . . . 139 Retenci ́on, Revisar la Cantidad difunto: trabajador que provee

C ́onyuge sobreviviente: de la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Gastos m ́edicos . . . . . . . . . . . 167 cuidados m ́edicos,

Anualidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Cr ́editos: deducibilidad de . . . . . . . . . 168 Declaraci ́on separada despu ́es Cuidado de menores y Salarios por, deducibilidad de presentar declaraci ́on Dineros del seguro de vida dependientes . . . . . . . . . . . 136 como gasto m ́edico . . . . . 168 conjunta . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 pagados a . . . . . . . . . . . . . . 106 Tributario por hijos (Vea Cr ́edito Cuidado de hijos Declaraciones conjuntas: Impuesto (Vea Impuesto sobre . . . . . . . . . . . . 54 tributario por hijos) Proveedores del Beneficios del seguro social y la herencia) Cr ́editos educativos .......... 1 cuidado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 de jubilaci ́on de empleados Reinversiones por parte Cruceros: Cuidado de hijos de crianza: ferroviarios . . . . . . . . . . . . . 103 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 Gastos de viaje en el caso de Cuidado de hijos de crianza de Impuestos estatales y locales Cooperativa de viviendas: actividades de negocios sobre el ingreso, deducci ́on emergencia, c ́omo mantener Venta o canje de: secundarias . . . . . . . . . . . . 209 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 espacio en el hogar Per ́ıodo de propiedad y de Cruz Roja: para . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Pensiones o

uso . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Donaciones caritativas hechas Pagos de proveedores de anualidades . . . . . . . . . . . . . 93

Corredores: a .................. 187, 188 cuidado . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Hoja de trabajo . . . . . . . . . . 93

Formulario 1099–B . . . . . . . 121 Donaciones de sangre no Pagos por complejidad del Responsabilidad por ......... 3

Costo de matr ́ıcula: deducibles ......... 188, 191 cuidado . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Declaraciones de impuestos:

Deducci ́on caritativa no ¿Cu ́ando Declaro mis Ingresos Cuidado de menores: Designaci ́on de un

permitida por pagar .... 188, y Gastos? . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Cr ́edito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 tercero ................... 3

191 Cu ́ando se debe pagar el Servicio de enfermer ́ıa para un N ́umero de tel ́efono para ser

Programas calificados (Vea impuesto estimado . . . . . . . . 50 beb ́e que tenga buena salud, incluido ................... 3

Programas calificados de ¿Cu ́ando Tengo que Presentar no deducible como gasto Servicios de entrega

matr ́ıcula) la Declaraci ́on? . . . . . . . . . . . 12 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 privados .................. 3

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 247
Declaraciones informativas Gastos de transporte (Vea Departamento de Asuntos de Deudas (Vea tambi ́en(Vea

(Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Gastos de viaje y transporte) los Veteranos (VA): tambi ́en Deudas

Formulario 1099;(Vea tambi ́en Gastos dentales (Vea Gastos Cargos de financiamiento, no incobrables). . . . . . . . . . . . . . . 107

Formulario W-2) ........ 54, 55 m ́edicos y dentales) deducibles como Canceladas (Vea Cancelaci ́on

Sociedades colectivas para Gastos laborales por intereses . . . . . . . . . . . . . . . 184 de deuda)

proporcionar . . . . . . . . . . . . 106 impedimento de la Dependientes . . . . . . . . . . . 8, 166 Pago completo de la deuda

Deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 persona . . . . . . . . . . . . . . . . 171 incluido en la transacci ́on de Deducci ́on est ́andar

Deducci ́on caritativa por gastos Gastos m ́edicos (Vea Gastos venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 para . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

de vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 m ́edicos y dentales) Deudas incobrables: Exenci ́on por . . . . . . . . . . . . . . . 33 Deducci ́on de gastos del primer Inter ́es (Vea Pagos de Dep ́ositos bancarios, p ́erdida Gastos de viaje para . . . . . . . 207 a ̃no (Vea Deducciones de la intereses) debida a la insolvencia o

Gastos del cuidado de un secci ́on 179) Intereses (Vea Pagos de quiebra del banco . . . . . . . 198

Deducci ́on est ́andar ....... 160, intereses) dependiente incapacitado, C ́omo declarar en el Anexo D

deducci ́on por . . . . . . . . . . . 169 Intereses hipotecarios (Vea del Formulario 162

Hipotecas) Gastos m ́edicos y dentales 1040 . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 65 a ̃nos de edad o

m ́ Medicamentos de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 Informe de . . . . . . . . . . . . . . . . 127 as . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

recetados . . . . . . . . . . . . . . . 168 Gastos m ́edicos y dentales del No empresariales . . . . . . . . . 127 Aumento en . . . . . . . . . . . . . . . 160

Oficiales del gobierno que dependiente P ́erdida de capital a corto Cambios para el a ̃no fallecido . . . . . . . . . . . . . . . . 168 plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 2007 ..................... 1 reciben remuneraci ́on

directamente del Hijo calificado . . . . . . . . . . . . . 166 Reclamaci ́on de Cantidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

p ́ublico . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 Pariente calificado reembolso . . . . . . . . . . . . . . 127 Casado que presenta por . . . . . . . . . 166

Recuperaci ́on de separado: Penalidades, ninguna Dep ́ositos:

Fondos . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Un c ́onyuge ha detallado las deducci ́on permitida . . . . . 184 P ́erdidas de . . . . . . . . . . . . . . . 198

Pensi ́ Difuntos: on alimenticia del c ́onyuge deducciones . . . . . . . . . . 160 P ́erdidas en:

divorciado, deducible por el Deducci ́on est ́andar . . . . . . . 160 Comparaci ́on con cantidad de la

pagador ........... 151, 153 Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Gastos de funeral . . . . . . . . . 191 deducci ́on detallada . . . . . 161

P ́ P ́erdidas sobre . . . . . . . . . . . . 126 Gastos m ́edicos y erdidas por hecho fortuito Declaraci ́on final del Dep ́ositos congelados: dentales . . . . . . . . . . . . . . . . 167 (Vea Ganancias y p ́erdidas difunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 Intereses de . . . . . . . . . . . . . . 113 Traspasos de bienes por de capital) Definido . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 Depreciaci ́on: muerte . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 Personas que trabajan por Dependientes . . . . . . . . . . . . . 161 cuenta propia: Ajuste a la base para Diligencia debida: . . . . . . 116 No permitida en ciertas Primas de seguro de Cr ́edito por gastos de cuidado Autom ́oviles . . . . . . . . . . . . . . . 215 situaciones . . . . . . . . . . . . . 160 de menores y

Personas ciegas salud . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 Bienes inmuebles: . . . . . . . . . . 160 dependientes . . . . . . . . . . . 141 Primas de seguros pagadas por Prop ́osito de . . . . . . . . . . . . . . 160 Ganancias por enajenaci ́on adelantado Direcci ́on en el . . . . . . . . . . . . . 168

Deducci ́ de bienes . . . . . . . . . . . . . 134 on por intereses sobre Extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Programas para dejar de pr ́estamo estudiantil: Bienes usados en una Dispositivos m ́edicos: fumar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

Asistencia para la reintegraci ́on ocupaci ́on o negocio, como Reintegraciones Deducibilidad de . . . . . . . . . . 168 . . . . . . . . . . . 108 de pr ́estamos activos no

Deducciones de la secci ́on 179: Distribuciones (Vea

estudiantiles . . . . . . . . . . . . 157 realizables . . . . . . . . . . . . . . 125 tambi ́en(Vea tambi ́en Ajuste a la base para . . . . . . 116 Deducciones (Vea tambi ́en(Vea Cambio de uso de Reinversiones) . . . . . . . . . . . . . 95 Gastos de autom ́ovil . . . . . . . 215 tambi ́en Deducci ́on bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 Distribuciones m ́ınimas

est ́andar;(Vea tambi ́en Deudas Deducciones de n ́omina: Derechos de autor . . . . . . . . . 125 requeridas (Vea Pensiones) Donaciones caritativas por incobrables;(Vea tambi ́en Da ̃nos y perjuicios por Prematuras (Vea Retiro

Gastos de entretenimiento;( medio de: Vea violaci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 111 prematuro de una cuenta con tambi ́en Puntos;(Vea tambi ́en Requisitos del mantenimiento Regal ́ıas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 intereses diferidos) Recuperaci ́on de cantidades de documentaci ́on . . . . 195 Derechos de revalorizaci ́on de Suma global (Vea

deducidas Deducciones detalladas: acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Distribuciones de sumas

previamente) ........ 107, 127, Casado que presenta por Derechos de timbre: globales) 160, 180, 182, 208, 210 separado . . . . . . . . . . . . . . . 162 Distribuciones de Ganancias de Transacciones de bienes ra ́ıces Beneficios del seguro social y Un c ́onyuge ha detallado las Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 y . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 de jubilaci ́on de empleados deducciones . . . . . . . . . . 160 Distribuciones de suma global: Desastres declarados como ferroviarios . . . . . . . . . . . . . 103 Deducci ́on est ́andar que debe Opci ́on de . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 tales por el Presidente (Vea Contratos del seguro de ser comparada con . . . . . . 161

Asistencia en caso de desastre) Distribuciones de sumas cuidados a largo Escoger detallar las Descuento de la emisi ́ globales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 on plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 deducciones . . . . . . . . . . . . 161 C ́alculo de costos . . . . . . . . . . 95 original (OID): Cuota sindical (Vea Sindicatos) IE escrito en la Formulario Formulario 4972 . . . . . . . . . . . . 94

Deducci ́ 1040 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 Base ajustada y . . . . . . . . . . . 120 on Opci ́on de impuesto de 10 est ́andar ............ 160-162 Impuesto estatal, para . . . . . 162 Instrumentos de deuda a ̃nos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Deducci ́on por pr ́estamo L ́ımites sobre: descontados . . . . . . . . . . . . 125 Partes tributables y exentas de estudiantil (Vea Pr ́estamos Donaciones caritativas, Descuento por impuestos . . . . . . . . . . . . . . . 95

estudiantiles) deducci ́on por . . . . . . . . 187 agotamiento . . . . . . . . . . . . . 108 Reinversiones de . . . . . . . . . . . 94

Deducciones de la secci ́on 179: Recuperaci ́on . . . . . . . . . . . . . 107 Descuentos: Revalorizaci ́on no realizada

Ajuste a la base para . . . . 116 Uso obligatorio del Formulario Descuentos de empleado, neta (NUA) . . . . . . . . . . . . . . 95

Gastos de autom ́ovil . . . . 215 1040 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 efecto en la base . . . . . . . . 117 Tratamiento de ganancias de

Depreciaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 116 Deducciones Detalladas, en Descuentos en efectivo . . . . 111 capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Donaciones caritativas (Vea ingl ́es: Designaci ́on de un Distribuciones m ́ınimas

tambi ́en(Vea tambi ́en Limitar el ingreso bruto ajustado Tercero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 requeridas (Vea Pensiones)

Donaciones (AGI) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Desmutualizaci ́on de Dividendos:

caritativas) .......... 187-196 Defensor del compa ̃n ́ıas de seguros de Deudas de accionistas cuando

Gastos de artistas . . . . . . . . . 223 Contribuyente . . . . . . . . . . . . 241 vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 se cancelan como . . . . . . . 105

Gastos de inversi ́on . . . . . . . 184 Dentadura postiza: La Determinaci ́on de la Tasa de Fondo Permanente de Alaska

Gastos de trabajo relacionados Deducibilidad como gasto Propinas/Programa de (Vea Dividendos del Fondo

con la incapacidad . . . . . . 223 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Educaci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Permanente de Alaska)

P ́agina 248 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Dividendos: (Cont.) Deducciones: Medicamentos sin receta, no Pago por vacaciones

Per ́ıodo de tenencia, deducibles A ̃no para reclamar la . . . . . . . . . . . . 168 acumuladas . . . . . . . . . . . . . 55

determinaci ́on de . . . . . . . . 127 deducci ́on . . . . . . . . . . . . 193 Empleados itinerantes:

Reembolso considerado Ejemplos de (Tabla Deducci ́on de gastos . . . . . . 218

como . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 24−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 188 E Domicilio tributario, c ́omo

Dividendos del Alaska L ́ımite del 30% del ingreso Edad: determinar . . . . . . . . . . . . . . 206

Permanent Fund: bruto ajustado (siglas en Beneficiarios del plan de Empleo:

Ingreso de inversiones que no ingl ́es, AGI) . . . . . . . . . . . 194 jubilaci ́on mayores de 75 B ́usqueda:

incluir ́a . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 L ́ımite del 50% del ingreso a ̃nos de edad . . . . . . . . . . . . 93 Deducci ́on de gastos por

Dividendos del Fondo bruto ajustado (siglas en Deducci ́on est ́andar para 65 entrevistas . . . . . . . . . . . . 113

Permanente de Alaska: ingl ́es, AGI) . . . . . . . . . . . 194 a ̃nos de edad o m ́as . . . . . 160 Impuestos (Vea tambi ́en(Vea

Dividendos del hijo . . . . . . . . 184 L ́ımites sobre ...... 188, 193 Distribuciones de pensi ́on tambi ́en Impuestos del

Dividendos Ordinarios . . . . . . 78 Deducciones detalladas, l ́ımite requeridas a los 70 a ̃nos de seguro social y del sobre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 eda1

Dividendos Utilizados para la /2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Medicare) . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Compra de m ́as Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 187 Efectivo: Empleo en el extranjero: Donaci ́on que no sea en Acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Descuentos . . . . . . . . . . . . . . . 111 Aportaciones a planes de efectivo de $500  ́o m ́as: Dividendos y otras Ventas de bienes por . . . . . . 122 pensi ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Se debe usar el Formulario Reparticiones de Sociedades Ejecuci ́on de hipoteca . . . . . . 182 Empleo extranjero . . . . . . . . . . . 60 8283 . . . . . . . . . . . . . . . . . 196 An ́onimas . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Ej ́ercito de Salvaci ́on (Vea Empleo internacional (Vea Donaciones de bienes . . . . . 191

Documentaci ́on Donaciones caritativas) Empleo extranjero) Aumento de valor . . . . . . . 193

destruida . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 Disminuci ́on de valor . . . . 193 Eliminaci ́on de pintura a base Empresas de servicios p ́ublicos

Documentos comprobantes: Donaciones que no sean en de plomo: (Vea Servicios p ́ublicos)

Requisitos de efectivo, requisitos de Deducibilidad como gasto En el extranjero, ciudadanos

documentaci ́on . . . . . . . . . . 216 documentaci ́on . . . . . . . . . . 195 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 que viajan o trabajan (Vea

Domicilio: Efectivo, requisitos de Eliminaci ́on por Fases de las Ciudadanos fuera de los

Domicilio tributario, c ́omo documentaci ́on . . . . . . . . . . 194 Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . 42 EE.UU.)

determinar para gastos de Fecha de la donaci ́on, c ́omo Eliminaci ́ones Enfermedad cr ́onica:

viajes reclacionados con los determinar . . . . . . . . . . . . . . 193 progresivas ................ 2 Cuidado a largo plazo (Vea

negocios . . . . . . . . . . . . . . . 206 No deducibles . . . . . . . . . . . . . 191 Empleador extranjero . . . . . . . 60 Contratos del seguro de

Donaciones (Vea tambi ́en(Vea Organizaciones Empleadores (Vea tambi ́en(Vea cuidados a largo plazo)

tambi ́en Aportaciones para calificadas . . . . . . . . . . . . . . 187 tambi ́en Deducciones de Pago acelerado de dineros del

campa ̃nas pol ́ıticas;(Vea Declaraci ́on por escrito seguro de vida ( n ́omina) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195 Vea

tambi ́en Donaciones de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Asistencia educativa de (Vea Beneficios por muerte

caritativas;(Vea tambi ́en Tipos de . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Asistencia educativa) acelerados)

Donaciones hechas a Organizaciones no Ayuda para educaci ́on provista Enfermedad terminal:

campa ̃nas pol ́ıticas) ...... 111, calificadas . . . . . . . . . . . . . . 191 por (Vea Ayuda para Acuerdos vi ́aticos . . . . . . . . . 106

187-196, 188, 191 Personas f ́ısicas, no educaci ́on) Pago acelerado de dineros del

Anexo A (Formulario 1040) para deducibles . . . . . . . . . . . . . . 191 Empleo en el extranjero (Vea seguro de vida (Vea

deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . 218 La Publicaci ́on 78, list of Empleo extranjero) Beneficios por muerte

Base ajustada para . . . . . . . . 118 qualified organizations (lista Veh ́ıculos provistos por . . . . . 57 acelerados)

Damnificados que reciben de organizaciones Empleados (Vea tambi ́en(Vea Ense ̃nanza superior (Vea

donaciones en calificadas) . . . . . . . . . . . . . 187 tambi ́en Prestaciones Universidades)

efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Requisitos de suplementarias) ........ 55, 56 Enseres dom ́esticos, deducci ́on Declaraci ́on de gastos . . . . . 218 documentaci ́on . . . . . . . . . . 194 Descuentos por, efecto en la caritativa por . . . . . . . . . . . . . 192

No gravada . . . . . . . . . . . . . . . 112 Traslado de la deducci ́on en base . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 Enseres el ́ectricos:

Per ́ıodo de tenencia, exceso al a ̃no Gastos de negocios (Vea Deterioro y da ̃no, no p ́erdida

determinaci ́on de . . . . . . . . 127 siguiente . . . . . . . . . . . . . . . 194 Gastos de negocio del por hecho fortuito . . . . . . . 197

Donaciones Valor justo de mercado de empleado) Entrega como pago parcial de donaciones de caritativas ............ 187-196 Gastos por negocios (Vea un veh ́ıculo nuevo . . . . . . . 216 propiedad ..... 188, 192, 193 $250  ́o m ́as, requisitos del Gastos por negocios de Enviar su declaraci ́on de mantenimiento de Requisitos del mantenimiento empleados) impuestos ................. 2 de documentaci ́on . . . . 195 documentaci ́on . . . . . . . . . . 195

Ventas a precios rebajados Pago por juradur ́ıa . . . . . . . . 113 Env ́ıo: Acuse de recibo de la como . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Premios por servicio . . . . . . . . 54 Gasto de viaje relacionado con organizaci ́on Voluntarios, deducibilidad de Empleados de correos: los negocios . . . . . . . . . . . . 208 destinataria . . . . . . . . . . . . . 194

donaciones (Tabla Carteros rurales . . . . . . . . . . . 214 Equipaje: Acuse de recibo escrito de la

24−2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 Empleados de gobiernos Gasto de viaje relacionado con organizaci ́on Donaciones caritativas hechas locales: los negocios . . . . . . . . . . . . 208 destinataria . . . . . . . . . . . . . 195 a: Planes de la secci ́on 457 para Equipo (Vea tambi ́en(Vea Anexo A (Formulario 1040) que Personas f ́ısicas, no empleados (Vea Planes de tambi ́en Herramientas) . . . . 214 se debe usar para compensaci ́on diferida de la deducciones deducibles . . . . . . . . . . . . . . 188 Equipo de ox ́ıgeno y ox ́ıgeno: . . . . . . . . . . . . 196 secci ́on 457) Art ́ıculos simb ́olicos regalados Donaciones hechas a Deducibilidad como gasto

por destinatarios . . . . . . . . 189 campa ̃nas pol ́ıticas ..... 188, Empleados del gobierno: m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

Beneficio recibido como 191 Estado (Vea Gobiernos Escarabajos:

resultado de Donaciones pol ́ıticas (Vea estatales o locales) Da ̃no o destrucci ́on a  ́arboles y

donaci ́on . . . . . . . . . . 188, 191 Donaciones hechas a Federal (Vea Empleados plantas, cuando p ́erdida por

Bienes de ganancias de capital campa ̃nas pol ́ıticas) federales) hecho fortuito . . . . . . . . . . . 198

como donaci ́on . . . . . . . . . 193 Donantes de  ́organos: Empleados del gobierno Escrituras:

Deducibilidad de gasto Honorarios por archivo, base a federal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 L ́ımite sobre la

deducci ́on . . . . . . . . . . . . 194 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Empleados dom ́esticos . . . . 143 incluir . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

Bienes de ingreso ordinario Drogas: Escuela postgrada Empleados estatutarios . . . . 218 (Vea

como donaci ́on . . . . . . . . . 193 Como gastos m ́edicos: Empleados federales: tambi ́en(Vea tambi ́en

Cantidades grandes de Medicamentos recetados, Asignaciones por costo de Instituciones para

art ́ıculos . . . . . . . . . . . . . . . . 193 deducibilidad . . . . . . . . . 168 vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 estudios). . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 249
Escuelas extranjeras . . . . . . . 156 Beneficios acelerados por Deducci ́on est ́andar . . . . . . . 160 Fondos que se tomaron

Escuelas privadas: muerte . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 prestados (Vea tambi ́en(Vea

Deducci ́on caritativa por costos Beneficios de minimis tambi ́en Pr ́estamos) . . . . . . . 184

(m ́ınimos). . . . . . . . . . . . . . . . 56 F de matr ́ıcula . . . . . . . . . . . . 191 Fondos robados:

Contratos de seguros para Fallos judiciales y da ̃nos y Estado civil . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Informe de . . . . . . . . . . . . . . . . 113

cuidados a largo perjuicios (Vea Da ̃nos y Estado civil para efectos de la Forma:

plazo perjuicios por litigios) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 declaraci ́on . . . . . . . . . . . . . . . 26 5329:

Deuda cancelada . . . . . . . . . 105 Familia (Vea tambi ́en(Vea Estallido s ́onico: Distribuciones m ́ınimas

Ganancias de capital de venta tambi ́en Cr ́edito tributario por P ́ requeridas, no reclamo erdidas por hecho fortuito de vivienda (Vea Venta de hijos;(Vea tambi ́en de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 debido a . . . . . . . . . . . . . . . . 197 vivienda) Transacciones entre partes Anexo A de la Forma 1040: Estipendio diario (Vea Vi ́aticos) Indemnizaci ́on para v ́ıctimas del emparentadas) ....... 123, 146 Gastos m ́edicos y Estudiante con dedicaci ́on Holocausto . . . . . . . . . . . . . 113 Asignaci ́on est ́andar para la dentales . . . . . . . . . . . . . . 170 completa: comida no permitida si Indemnizaci ́on por Formulario: Cr ́edito por gastos de cuidado huelga pariente del . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 1040: de menores y Ingreso del trabajo del empleado . . . . . . . . . . . . . . . 219

dependientes . . . . . . . . . . . 139 Cr ́ Beneficios de jubilaci ́on de extranjero ................. 3 edito por adopci ́on (Vea

Adopci ́ empleados ferroviarios, Estudiante que re ́une los on) Intereses de dep ́ositos c ́omo declarar . . . . . . . . 100 requisitos: congelados . . . . . . . . . . . . . 113 Fecha de liquidaci ́on de la

Beneficios del seguro social, Deducci ́on por intereses sobre Premios para transacci ́on de

c ́omo declarar . . . . . . . . 100 pr ́estamo estudiantil . . . . . 156 empleados . . . . . . . . . . . . . . . 54 valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

Declaraci ́on de pensi ́on Estudiantes . . . . . . . . . . . . . . . . 194 Programa de Bonos de Ahorros Fecha de negociaci ́on de la

alimenticia del c ́onyuge Becas (Vea Becas y pensiones para la Educaci ́on . . . . . . . 113 transacci ́on de

divorciado recibida . . . . 153 para realizar pesquisas o Seguro temporal de vida valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

Deducci ́on por intereses investigaciones) colectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Fideicomisos (Vea tambi ́en(Vea sobre pr ́estamo Estudiantes Subsidios por ahorro de tambi ́en Beneficiarios de estudiantil . . . . . . . . . . . . 157 extranjeros . . . . . . . . . . . . . 189 energ ́ıa . . . . . . . . . . . . 111, 114 fideicomisos) ......... 111, 112 Deducci ́on por pensi ́on Pr ́ Venta de vivienda . . . . . . . . . 114 Fideicomisos de estamos (Vea Pr ́estamos alimenticia del c ́onyuge Exenci ́on de su c ́onyuge . . . . 33 cesionista . . . . . . . . . . . . . . . 112 estudiantiles) divorciado pagada . . . . 153 Exenciones: Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 Programas de matr ́ıcula, Distribuciones de las Bonos de gobiernos estatales o Intereses de inversi ́on . . . . . 183 calificados (Vea Programas ganancias de capital del locales, exentos de Transacciones entre partes calificados de matr ́ıcula) hijo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 impuestos . . . . . . . . . . . . . . 125 emparentadas con Estudiantes de intercambio: Donaciones caritativas, Dependientes . . . . . . . . . . . . . . 33 fiduciarios . . . . . . . . . . . . . . 124 Gastos pagados, deducibles deducci ́on que se debe Valores, exentos de impuestos Fiduciarios: cuando por acuerdo con la detallar . . . . . . . . . . . . . . . 187 (Vea Valores) Transacciones entre partes organizaci ́on Honorarios de albaceas y Exenciones Personales y por emparentadas . . . . . . . . . . 124 calificada . . . . . . . . . . . . . . . 189 administradores . . . . . . . 112 Dependientes . . . . . . . . . . . . . 32 Figuras (Vea Tablas y figuras) Estudiantes extranjeros: Recuperaci ́on de la pensi ́on Exenciones por Firmas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Gastos pagados, deducibles alimenticia del c ́onyuge Dependientes . . . . . . . . . . . . . 33 Flete: cuando por acuerdo con la divorciado . . . . . . . . . . . . 154

Exento de impuestos: Base a incluir . . . . . . . . . . . . . 115 organizaci ́on 1040, Anexo A:

calificada . . . . . . . . . . . . . . . 189 Obligaciones: FMV (Vea Valor justo de Comisiones no devengadas, Base ajustada . . . . . . . . . . 120 mercado) Estudios topogr ́aficos: deducci ́on por el reintegro Organizaciones: Fondo de Beneficios por Base del bien a incluir . . . . . 115 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Planes de compensaci ́on Incapacidad no Laboral de Etiquetas: L ́ımite a las deducciones diferida de la secci ́on California . . . . . . . . . . . . . . . . 173 N ́umero de seguro social a ser detalladas . . . . . . . . . . . . 162 457 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Fondo de Beneficios por escrito en ................. 2 Servicios de ayuda para Transacciones entre partes Incapacidad no Laboral de Eventos de beneficencia: obtener otro trabajo, emparentadas . . . . . . . . 124 Nueva Jersey . . . . . . . . . . . . 173 deducci ́on . . . . . . . . . . . . . 55 Cantidad de la deducci ́on Expatriados . . . . . . . . . . . . . . . . 135 Fondo de Beneficios por 1040, Anexo C: caritativa . . . . . . . . . . . . . . . 189 Expropiaci ́on de Incapacidad no Laboral de Cancelaci ́on de Eventos deportivos: propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . 135 Nueva York . . . . . . . . . . . . . . 173 deudas . . . . . . . . . . . . . . . 104 Donaciones caritativas, C ́alculo de base . . . . . . . . . . . 117 Fondo de Beneficios Comisiones cantidad deducible . . . . . . 188 Per ́ıodo de propiedad y de Temporales por Incapacidad clandestinas . . . . . . . . . . 113 Eventos para la recaudaci ́on de uso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 de Rhode Island . . . . . . . . . . 173 Honorarios de director de fondos: Expropiaci ́on forzosa (Vea Fondo de Compensaci ́on por sociedad an ́onima . . . . 112 Donaciones caritativas, tambi ́en(Vea tambi ́en Clausuras Desempleo de Nueva Honorarios de cantidad deducible . . . . . . 188 de propiedad) . . . . . . . . . . . . . 197 Jersey . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 notario . . . . . . . . . . . . . . . 112

Excedente de Reembolsos: Expropiaciones Fondo de Compensaci ́on Ingreso resultante de Gastos m ́edicos: forzosas . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Suplementaria del Seguro del trueque . . . . . . . . . . . . . . . 104

Organigrama para excedente Extensi ́on para la Declaraci ́on Trabajador del Estado de Ingreso y gastos de de reembolsos (La Figura de Impuestos . . . . . . . . . . . . . 13 Washington . . . . . . . . . . . . . . 173 alquiler . . . . . . . . . . . . . . . 108

21−A) . . . . . . . . . . . . . . . . 170 Extorci ́on: Fondo de Inversi ́on del Mercado Proveedores de cuidado de

Exclusiones del ingreso bruto: P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 Monetario . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 hijos de crianza . . . . . . . 112

Anualidades . . . . . . . . . . . . . . . 93 Extranjero, ciudadanos Fondos de ayuda (Vea Proveedores del cuidado de

Aplazamientos electivos, l ́ımite viajando o trabajando (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Asistencia hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

sobre la exclusi ́on . . . . . . . . 58 Empleo extranjero) en caso de desastre) . . . . . . 201 Regal ́ıas de un inter ́es en

Ataque terrorista como causa Extranjeros . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 Fondos de un pr ́estamo: propiedades petrol ́ıferas,

de lesi ́on, pagos por Extranjeros no residentes: Usados para donaciones de gas o mineras . . . . . 108

incapacidad . . . . . . . . . . . . . . 90 C ́onyuge: caritativas, deducci ́on 1040, Anexo C-EZ:

Ayuda para la educaci ́on Traspasos entre c ́onyuges por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Comisiones

provista por el patrono o cuando uno de los Fondos obtenidos en pr ́estamo clandestinas . . . . . . . . . . 113

empleador . . . . . . . . . . . . . . . 57 c ́onyuges es extranjero no (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Honorarios de director de

Becas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 residente . . . . . . . . . . . . . 123 Pr ́estamos) . . . . . . . . . . . . . . . . 91 sociedad an ́onima . . . . 112

P ́agina 250 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Formulario: 1098−C: 4952: RRB–1042S:

1040, Anexo C-EZ: (Cont.) Donaciones de Veh ́ıculos Deducci ́on por gastos de Beneficios de jubilaci ́on de

Honorarios de Motorizados, Barcos y intereses de empleados ferroviarios

notario . . . . . . . . . . . . . . . 112 Aviones . . . . . . . . . . . . . . 192 inversi ́on . . . . . . . . . . . . . 184 para extranjeros no

Ingreso y gastos de Donaciones de Veh ́ıculos Ganancias de capital neta, residentes . . . . . . . . . . . . . 99

alquiler . . . . . . . . . . . . . . . 108 Motorizados, Barcos y elecci ́on para incluir como RRB–1099:

Proveedores de cuidado de Aviones. . . . . . . . . . . . . . . 187 ingreso de Beneficios de jubilaci ́on de hijos de crianza . . . . . . . 112 1098-E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 inversiones . . . . . . . . . . . 184 empleados Proveedores del cuidado de 1099: 4972: ferroviarios . . . . . . . . . . . . 99

hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Informe de ingresos Distribuciones de sumas

SSA–1042S: Regal ́ıas de un inter ́es en tributables . . . . . . . . . . . . . 54 globales . . . . . . . . . . . . . . . 94

5329: Beneficios del seguro social propiedades petrol ́ıferas, 1099-A:

Distribuciones prematuras de para extranjeros no de gas o mineras . . . . . 108 Adquisici ́on o abandono de

fondos protegidos . . . . . . 96 residentes . . . . . . . . . . . . . 99 1040, Anexo D: propiedad

garantizada 6252: SSA–1099: Distribuciones de las . . . . . . . . . . . 130

ganancias de capital del 1099-B: Ingresos de venta a Beneficios del seguro

hijo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 Corredor para informar plazos . . . . . . . . . . . . . . . . 134 social . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

8283: Valores sin valor . . . . . . . . 122 ventas de acciones, bonos W-10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

o productos Donaci ́on caritativa que no Venta de vivienda, ganancias W-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

b ́asicos sea en efectivo de un valor de capital de . . . . . . . . . . 134 . . . . . . . . . . . . . . . 121 Declaraci ́on hecha por el de m ́as de $500 . . . . . . . 196 Ventas de propiedades Ingreso resultante de patrono o empleador sobre 8396: comerciales . . . . . . . . . . 123 trueque . . . . . . . . . . . . . . . 104

Cr ́ ingresos ........... 54, 55 edito por intereses 1099-C: 1040, Anexo E: hipotecarios . . . . . . . . . . 180 Empleados Regal ́ Cancelaci ́on de ıas . . . . . . . . . . . . . . . . 108 8812: estatutarios . . . . . . . . . . . 218 deuda ........... 104, 130 1040, el Anexo C: Cr ́edito tributario adicional por Honorarios de funcionarios de 1099–G: Empleados hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 distrito electoral . . . . . . . 112 Reembolso de impuestos estatutarios . . . . . . . . . . . 218

estatales sobre el 8814: Prestaciones 1040, el Anexo C−EZ: ingreso . . . . . . . . . . . . . . . 107 Elecci ́on de los padres para suplementarias . . . . . . . . 56

Empleados declarar los intereses y 1099–MISC: Recuadro 12 con c ́odigo estatutarios . . . . . . . . . . . 218 dividendos del hijo . . . . 184 Compensaciones no L ........... 205, 221, 222 1040, el Anexo E: 8824: relacionadas con Reembolsos declarados Bienes que generan ingresos, Permutas por bienes del empleados . . . . . . . . . . . 112 como parte del deducci ́on de intereses mismo tipo . . . . . . . . . . . . 123 1099–R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 ingreso ..... 205, 218, 219, sobre un pr ́estamo 8828: Distribuciones prematuras de 221, 222 para . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 Recuperaci ́on del subsidio fondos de pensi ́on . . . . . 96 W-2G: 1040, el Anexo F: hipotecario federal . . . . 135 Rescate de p ́oliza de seguro Personas que trabajan por 8839: Comprobante de retenci ́on de de vida cobrado en

cuenta propia Gastos calificados de ganancias del . . . . . . . . . 218 efectivo . . . . . . . . . . . . . . . 106 adopciones . . . . . . . . . . . . 56 juego . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 1040A: 1099-S:

Beneficios de jubilaci ́on de 8853: W-4P: Utilidades de transacciones

empleados ferroviarios, de bienes Beneficios por muerte Distribuciones de reinversi ́on,

c ́omo declarar . . . . . . . . 100 acelerados . . . . . . . . . . . 106 elecci ́on de no retener el inmuebles . . . . . . . . . . . . 130 Cuentas de ahorros m ́edicos Beneficios del seguro social, impuesto . . . . . . . . . . . . . . 91 1120S: Archer y contratos de c ́omo declarar . . . . . . . . 100 Ingresos de sociedad W−9: seguro del cuidado a largo Deducci ́on por intereses an ́onima S . . . . . . . . . . . . 107 N ́umero de identificaci ́on del plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 sobre pr ́estamo 2106: contribuyente del vendedor Anexo A del Formulario 1040: estudiantil . . . . . . . . . . . . 157 Artistas . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 y comprador (TIN) de la Deducci ́on por gastos de 1040X: Gastos de viaje . . . . . . . . . 220 vivienda . . . . . . . . . . . . . . 185 inversi ́on . . . . . . . . . . . . . 184 Deudas incobrables, Gastos relacionados con los Formulario 1040: Deducci ́on por intereses de reclamaci ́on de negocios ........ 218, 222 Anexo A: inversi ́on . . . . . . . . . . . . . 185 reembolso . . . . . . . . . . . . 127 2106−EZ: Deducci ́on por intereses Fondos estatales de Valores sin valor, reclamaci ́on Artistas . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 hipotecarios de beneficios, aportaciones de reembolso . . . . . . . . . 122 Gastos relacionados con los vivienda . . . . . . . . . . . . . . 178 obligatorias hechas 1065: negocios . . . . . . . . . . . . . 222 Donaciones a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

Ingresos de sociedades 2119: caritativas ....... 187, 196 Impuestos estatales y locales colectivas . . . . . . . . . . . . 106 Postergaci ́on de ganancia de Regalos (Donaciones), sobre los ingresos, 1098: la venta de una deducci ́on de . . . . . . . . . 218 deducci ́on de . . . . . . . . . 177 Declaraci ́on de intereses vivienda . . . . . . . . . . . . . . 131 Formulario 1040, Anexo A: Impuestos, deducci ́on hipotecarios ..... 107, 183 2441 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 Deducci ́on por gastos de de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Intereses hipotecarios de un 4684: negocio del Anexo C: a ̃no anterior pagados en Dep ́ositos bancarios, p ́erdida empleado . . . . . . . . . . . . 223 exceso . . . . . . . . . . . . . . . 180 debida a la insolvencia o Impuestos sobre bienes Dep ́ositos bancarios, p ́erdida

ra ́ıces, o bienes muebles, Intereses pagados por quiebra del banco . . . . . 198 debida a la causa de

adelantado en . . . . . . . . 183 P ́erdida por hecho fortuito o gravados sobre propiedad insolvencia o quiebra del

M ́as de un prestatario (que no robo ............. 197, 204 utilizada para prop ́ositos banco . . . . . . . . . . . . . . . . 198

sea el c ́onyuge), declarar la comerciales, deducci ́on 4797: Gastos de viaje, deducci ́on

deducci ́on por intereses de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 P ́erdidas de acciones de de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

hipotecarios al negocios Formulario 1040, Anexo D: Anexo E:

adjuntar . . . . . . . . . . . . . . 185 peque ̃nos . . . . . . . . . . . . 126 Deuda incobrable no Impuestos sobre bienes

Puntos declarados en Ventas de propiedad relacionada, p ́erdida de ra ́ıces, o bienes muebles,

la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 comercial . . . . . . . . . . . . . 134 dep ́ositos debida a la gravados sobre propiedad

Reembolso de intereses Ventas de propiedades insolvencia o quiebra del de alquiler, deducci ́on

declarados en . . . . . . . . 183 comerciales . . . . . . . . . . 123 banco . . . . . . . . . . . . . . . . 198 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 251
Formulario 1040: (Cont.) Gastos: Gasto de propina: Declaraci ́on de:

Anexo F: Donaciones para cubrir, no Comidas de negocios o La Tabla 26−3 en la que se

Impuestos sobre bienes deducibles como actividades de encuentran los formularios

ra ́ıces, o bienes muebles, donaciones entretenimiento, l ́ımite del que se han de

gravados sobre propiedad caritativas . . . . . . . . . . . . 191 50% a la deducci ́on . . . . . 211 usar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

utilizada para prop ́ositos No deducible Gasto de viajes por motivo de Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 . . . . . . . . . . . . 168

comerciales, deducci ́on negocio . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Formulario 2106  ́o 2106−EZ,

de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Gastos de comida y c ́omo llenar . . . . . . . . . . . . . 222

G alojamiento .......... 208-211 Gastos de comida Impuesto sobre el trabajo por Alojamiento . . . . . . . . . . . . . . . 208 incluidos . . . . . . . . . . . . . . . . 212 cuenta propia, deducci ́on Ganancia de la secci ́on 1250 no

Asignaci ́on est ́andar para L ́ımite del 50% . . . . . . . . . . . . 210 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 recuperada . . . . . . . . . . . . . . . 124

comidas ...... 208, 219, 220 Resumen de reglas para la Impuestos extranjeros sobre los Ganancia ordinaria . . . . . . . . . 124

Cantidad de . . . . . . . . . . . . 208 Figura 26−A . . . . . . . . . . 211 ingresos, deducci ́on Ganancias o p ́erdidas de

Zonas fuera de los Estados Regalos relacionados con el de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 capital ..... 114, 124-128, 128 Unidos negocio contra . . . . . . . . . . 213

Formulario 1098 . . . . . . . . . . . . 183 Bonos de gobiernos estatales o continentales . . . . . . . . . 209 Requisitos del mantenimiento Formulario 1099−MISC: locales, exentos de Asignaci ́ de documentaci ́on . . . . . . . 216 on est ́andar para la impuestos . . . . . . . . . . . . . . 126 Impuestos estatales y locales Si se turnan para pagar comida:

retenidos . . . . . . . . . . . . . . . 172 Car ́acter de las Prorratear en d ́ comidas o ıas parciales

Formulario 1099−R: ganancias . . . . . . . . . . . . . . 124 entretenimiento . . . . . . . . . 212 de viaje . . . . . . . . . . . . . . . 220

Car ́acter de las Gastos de Estudios Calificados: Impuestos estatales y locales Asignaci ́on est ́andar para las

retenidos que aparecen p ́erdidas . . . . . . . . . . . . . . . . 124 comidas . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Provista por el empleador (Vea

en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Deudas incobrables como Comprobaci ́on de Asistencia educativa)

Formulario 1099−S: p ́erdida de capital a corto gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 Gastos de la educaci ́on:

Ganancias procedentes de plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 Resumen de la Tabla Provista por el patrono o

Distribuciones de sumas 26−2 . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 empleador (Vea Ayuda para transacciones de bienes

globales de pensiones y Declaraci ́on de: educaci ́on) ra ́ıces . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

anualidades . . . . . . . . . . . . . 95 La Tabla 26−3 en la que se Gastos de negocio (Vea Formulario 1116:

Ganancia neta de encuentran los formularios tambi ́en(Vea tambi ́en Gastos de Cr ́edito por impuestos capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 que se han de entretenimiento) ...... 208, 210 extranjeros . . . . . . . . . . . . . 177 Ganancias de capital netas: usar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Gastos de comida (Vea Gastos Formulario W−2: Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 de comida y alojamiento) Incluidas como ingreso de Impuestos estatales y locales Deducci ́on del 50% por comidas Reembolsos: inversiones . . . . . . . . . . . 184 retenidos . . . . . . . . . . . . . . . 172 reclacionadas con los Devoluci ́on del exceso por Ganancias de la secci ́on 1250 Formulario W−2G: negocios .......... 208, 210 gastos de negocio . . . . 221 de la venta de bienes

Impuestos estatales y locales Deducci ́on del 50% por comidas Viajes (Vea Gastos de viaje y ra ́ıces . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

retenidos que aparecen relacionadas con los transporte) Pasatiempos, ventas de en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 negocios . . . . . . . . . . . . . . . 208 Gastos de negocio del colecciones . . . . . . . . . . . . . 113

Forzosas, expropiaciones (Vea Resumen de reglas para la empleado ............ 205-224 Per ́ıodo de tenencia, tambi ́en(Vea tambi ́en Figura 26−A . . . . . . . . . . 211 Comidas (Vea Gastos de determinaci ́on de . . . . . . . . 126 Expropiaciones Entretenimiento relacionado con comida y alojamiento) Venta de art ́ıculos forzosas) . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 los negocios Deducciones por . . . . . . . . . . 205

personales . . . . . . . . . . . . . . 114 Fotograf ́ıas: incluyendo ......... 208, 212 Formulario 2106 para

Venta o canje de bienes Formulario 2106  ́o 2106−EZ, deducir . . . . . . . . . . . . . . . 218 Reclamaciones de p ́erdida por mantenidos por m ́as de 1 c ́omo llenar ........ 222, 223 Gastos de trabajo relacionados hecho fortuito o robo . . . . 200 a ̃no . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Gasto de viaje relacionado con con la incapacidad, Fraude: Venta o canje de bienes los negocios deducci ́on por . . . . . . . . . . . 223 Informando an ́onimamente al mantenidos por m ́as de 5 incluyendo . . . . . . . . . . . . . . 208 Gastos laborales por IRS ...................... 4 a ̃nos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Recibos de restaurante . . . . 216 impedimento de, deducci ́on P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 Ganancias Provenientes de Requisitos del mantenimiento por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

Fuerzas armadas (Vea Juegos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 de documentaci ́on . . . . . . 208, Gastos para desplazarse

tambi ́en(Vea tambi ́en Ganancias y p ́erdidas: 216 diariamente hasta su

Organizaciones de Corto plazo Si se turnan para pagar trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 . . . . . . . . . . . . . . . 124

veteranos;(Vea tambi ́en comidas o Reembolsos (Vea tambi ́en(Vea Venta o canje de bienes Personal en Reservas) . . . . 60, entretenimiento tambi ́en Vi ́aticos) ....... 218, mantenidos por 1 a ̃ . . . . . . . . . 212 no o 132, 187, 188, 214 Trabajadores de 219, 220 menos . . . . . . . . . . . . . . . 126 Devoluci ́on del Impuestos sobre bienes transporte . . . . . . . . . . . . . . 209 Ganancias y p ́erdidas

inmuebles al recibir L ́ımites a la exceso . . . . . . . . . . . . . . . 221 ordinarias . . . . . . . . . . . . . . . 124

asignaci ́on para deducci ́on . . . . . . . . . . . . 211 Viajes (Vea Gastos de viaje y Juego (Vea Ganancias y vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Gastos de educaci ́on: transporte) p ́erdidas de juego) Costo de matr ́ Gastos de representaci ́on: Impuestos sobre bienes ra ́ıces ıcula (Vea P ́erdida ordinaria . . . . . . . . . . 124 al recibir asignaci ́on para la Programas calificados de Gastos por b ́usqueda de P ́erdidas provenientes de un vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . 176 matr ́ıcula) empleo . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

pasatiempo . . . . . . . . . . . . . 113 Oficiales de marina de servicio Gastos de Gastos de sepelio (Vea

Robo (Vea P ́erdidas por robo) entretenimiento Funerales) permanente a bordo de ..... 208, 210

buque . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Ventas o canje de bienes Asignaci ́on de costos ..... 212, Gastos de transporte (Vea

depreciables entre partes 217 Gastos de viaje y transporte) Reservistas . . . . . . . . . . . . . . . 223 emparentadas . . . . . . . . . . 123 Boletos: Gastos de viaje y Servicio permanente en el Ganancias y p ́erdidas de corto Deducci ́on por regalo contra transporte ........... 205-210, extranjero . . . . . . . . . . . . . . . 205 plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 deducci ́on por 213-216 Funcionarios de distrito Venta o canje de bienes entretenimiento . . . . . . . 213 Anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 electoral: mantenidos por 1 a ̃no o Comprobaci ́on de Asignaci ́on de tipos de Honorarios, informe de . . . . 112 menos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 costos ............. 207, 217

Funerales: Ganancias y p ́erdidas de Resumen de la Tabla Asignaci ́on

Clero, paga para . . . . . . . . . . . 59 26 juego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 −2 . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 indeterminada . . . . . . . . . . 206

P ́agina 252 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Gastos de viaje y transporte Socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Determinaci ́on de la fecha de Goodwill Industries (Vea

(Cont.) Tarifas de estacionamiento: pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Donaciones caritativas)

C ́alculos aproximados Gasto de viaje relacionado Donaciones para cubrir, no Grupos juveniles:

de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 con los negocios . . . . . . 215 deducibles como donaciones Gastos de viaje del jefe de

Cargos de estacionamiento: Tarifas por milla (Vea caritativas . . . . . . . . . . . . . . 191 brigada . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

Gastos para desplazarse tambi ́en(Vea tambi ́en Las Gastos del Guarder ́ıas (Vea tambi ́en(Vea

diariamente hasta su tarifas est ́andar por dependiente . . . . . . . . . . . . 166 tambi ́en Cr ́edito por gastos de

trabajo . . . . . . . . . . . . . . . 214 millas;(Vea tambi ́en Las tasas Gastos del difunto . . . . . . . . . 167 cuidado de menores y

Viajes para prop ́ositos est ́andar por milla) ..... 165, Gastos futuros, dependientes;(Vea tambi ́en

m ́edicos . . . . . . . . . . . . . . 169 169, 205, 214, 215 indemnizaciones Cuidado de hijos) ..... 54, 140

Comprobaci ́on de Trabajo o asignaci ́on incluyendo . . . . . . . . . . . . . . 170 Gu ́ıas tur ́ısticos:

gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 temporal . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Gastos incluidos: Viaje gratuito por organizar

Resumen (Tabla Trasladarse de su hogar a un Personas cubiertas . . . . . . 165 viaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

26−2) . . . . . . . . . . . . . . . . 218 lugar de trabajo temporal Hijo adoptivo. . . . . . . . . . . . . . 166

Convenciones . . . . . . . . . . . . . 210 cuando hay uno o m ́as Indemnizaciones

Delegados, deducci ́on de lugares de trabajo H incluyendo . . . . . . . . . . . . . . 170

cantidad no habituales. . . . . . . . . . . . . . . 213 Hawaii: Ingreso bruto ajustado (AGI) y reembolsada . . . . . . . . . . 190 Viajes por motivo de Asignaci ́on est ́andar para el l ́ımite de la

Declaraci ́on de: negocio . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 comidas . . . . . . . . . . . . . . . . 209 deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . 165

La Tabla 26−3 en la que se $75  ́o menos . . . . . . . . . . . . 216 Hechos fortuitos . . . . . . . . . . . 135 Pagos de la pensi ́on alimenticia

encuentran los formularios Cantidades no Herencia (Vea tambi ́en(Vea del c ́onyuge divorciado que se han de demostradas . . . . . . . . . . 221 tambi ́en Beneficiarios de hechos para cubrir . . . . . . 151 usar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Comprobaci ́on del fin herencias) . . . . . . . . . . . . . . . . 111 Primas del seguro de salud Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 comercial . . . . . . . . . . . . . 216 Base ajustada para . . . . . . . . 119 (Vea Seguro de salud) Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 205 C ́onyuge o Cuentas IRA (Vea Arreglos Prop ́osito de los gastos . . . . 165 Domicilio tributario, c ́omo dependientes . . . . . . . . . 207 individuales de ahorro para la Gastos de los Reembolsos, trato de . . . . . . 169 determinar . . . . . . . . . . . . . . 206 jubilaci ́on (cuentas IRA))

empleados . . . . . . . . . . . 207 Gastos normales de Escolares, transporte No gravada . . . . . . . . . . . . . . . 112

Gastos imprevistos manutenci ́on: de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 . . . . . . 208 Per ́ıodo de tenencia,

Informaci ́on confidencial Seguros que pagan, posibles Formulario 2106  ́o 2106−EZ, determinaci ́on de . . . . . . . . 127

y . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 ingresos de . . . . . . . . . . . . . 200 c ́omo llenar . . . . . . . . . . . . . 222 Herencias (Vea tambi ́en(Vea

Recibo comprobante no se Gastos para desplazarse Gastos deducibles . . . . . . . . . 207 tambi ́en Beneficiarios de

puede adquirir diariamente hasta su Ejemplos de (Tabla herencias) . . . . . . . . . . . . . . . . 111

f ́acilmente . . . . . . . . . . . . 216 trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 26−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Impuesto:

Gastos para desplazarse Viaje fuera de los Gastos por negocios: Anualidad del

diariamente hasta su EE.UU. .......... 209, 210 Reembolsos . . . . . . . . . . . . . . . 54 sobreviviente . . . . . . . . . . 97

trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Viaje Principalmente para Gastos por negocios de Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Gastos por b ́usqueda de Prop ́ositos empleados: Herramientas:

empleo . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Personales . . . . . . . . . . . 209 Reembolsos . . . . . . . . . . . . . . . 54 Transportar de ida y vuelta al Viaje principalmente por Investigadores o acusadores Gastos por viajes y transporte: trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

motivo de negocio . . . . 209 criminales del gobierno Prestaciones Hijos (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Viajes dentro de los federal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 suplementarias . . . . . . . . . . . 58 Adopci ́on;(Vea tambi ́en EE.UU. . . . . . . . . . . . . . . . 209 Ir a una reuni ́on de negocios Tarifas por millas ............ 1 Adopciones) .......... 56, 191 Visitar a clientes . . . . . . . . 213 lejos de su lugar de trabajo Gemas: Cr ́edito adicional sobre cr ́edito Viajes por motivo de negocios: normal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Como bienes de tributario por hijos . . . . . . . 148 Viaje fuera de los Ir al domicilio familiar . . . . . . 206 capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Custodia de ............ 35, 41 EE.UU. . . . . . . . . . . . . . . . 210 Lugar temporal de Girl Scouts: Deducci ́on est ́andar . . . . . . . 160

Gastos de viajes y transporte: trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Deducci ́on est ́andar Donaciones caritativas hechas Veh ́ıculos provistos por Lugares tur ́ısticos o para . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 empleadores . . . . . . . . . . . . . 57 cruceros . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Ingreso de inversiones de un Gastos del primer a ̃ Gobierno federal: Ning ́un lugar principal de no (Vea hijo de menos de 14 a ̃nos: Deducciones de la secci ́on 179) Donaciones caritativas hechas negocios o trabajo . . . . . . . 206 Elecci ́on de los padres para a .................. 187, 188 Pagos adelantados . . . . . . . . 218 Gastos dentales (Vea Gastos declarar en el Formulario

m ́ Empleados (Vea Empleados Per ́ıodos condicionales de edicos y dentales) 1040 . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 federales) trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Gastos imprevistos: Ni ̃neros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

Regalos relacionados con el Padres divorciados o Gobiernos estatales o locales: Planes de deducci ́on de

reembolsos sobre los que no negocio . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 Bonos, exentos de separados . . . . . . . . . . . . . . 137

hay que rendir cuentas, Relacionados con Proveedores del cuidado ( impuestos . . . . . . . . . . . . . . 125 Vea

definici ́on de . . . . . . . . . . . . 222 viajar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Donaciones caritativas hechas tambi ́en(Vea tambi ́en

Propinas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Gastos medicales y dentales: a .................. 187, 188 Cuidado de hijos) . . . . . . . . 54

Prop ́osito comercial de buena Relacionado con el Empleados: Hijos menores:

fe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Compensaci ́on por Pensi ́on para (Vea Pensi ́on

Prop ́ositos m ́edicos, Gastos m ́edicos y desempleo . . . . . . . . . . . 109 para hijos menores)

para ............... 168, 169 dentales .............. 165-171 Planes de la secci ́on 457 Transporte de

Regresar a casa en d ́ıas libres Anexo A de la Forma 1040, para (Vea Planes de escolares . . . . . . . . . . . . . . . 114

de su asignaci ́on para informar . . . . . . . . . . . 170 compensaci ́on diferida de Hipotecas (Vea tambi ́en(Vea

temporal . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Comidas y alojamiento la secci ́on 457) tambi ́en Puntos) ...... 180, 185

Requisitos del mantenimiento relacionados con recibir Asunci ́ Impuestos sobre el ingreso on de . . . . . . . . . . . . . . 115

de documentaci ́on . . . . . . 207, cuidado m ́edico .... 168, 208 Cargos del prestamista por (Vea Impuestos estatales o

216 Cuidado m ́edico, servicios locales sobre el ingreso) . . . . . . . . . . . . . . . . 182

Resumen de las reglas (Figura definido . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Oficiales que reciben Certificado de cr ́edito

26−B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 165 remuneraci ́on directamente hipotecario (conocido por sus

Servicio prestado a instituci ́on Lista de control para gastos siglas en ingl ́ del p ́ublico: es, MCC) de

ben ́efica, deducci ́on deducibles (Tabla Gastos de negocio gobierno estatal o

por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 21−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 168 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 253
Hipotecas (Vea tambi ́en(Vea Hojas de trabajo: Donaciones caritativas hechas Impuestos sobre bienes

tambi ́en Puntos) (Cont.) Beneficios del seguro social o a .................. 187, 188 muebles:

Cr ́edito por intereses (Vea de jubilaci ́on de empleados L ́ımite del 50% sobre la Deducci ́on de . . . . . . . . . . . 176

Cr ́edito por intereses ferroviarios, para calcular deducci ́on . . . . . . . . . . . . 194 Impuestos sobre

hipotecarios) imponibilidad . . . . . . . . . . . . . 99 Impedimento (Vea autom ́oviles . . . . . . . . . . 215

Deducci ́on por intereses: Beneficios del seguro social o Impedimentos, personas con) Impuestos sobre Bienes Ra ́ıces

Anexo A (Formulario 1040) de jubilaci ́on de empleados Impedimentos, personas con: (Vea Impuestos sobre bienes

para deducir ferroviarios, para determinar ra ́ıces) . . . . . . . . . . 185 Gastos laborales por

C ́ imponibilidad . . . . . . . . . . . . 101 Impuestos sobre los ingresos, omputo para cantidad impedimento de . . . . . . . . . 171

C ́alculo de anualidad tributable deducci ́on de . . . . . . . . . . . 172 deducible (Figura Impuesto Estimado . . . . . . . . . . 53

23−A) . . . . . . . . . . . . . . . . 178 mediante m ́etodo No deducibles . . . . . . . . . . . . . 176 Beneficios del seguro social o

Venta de vivienda simplificado . . . . . . . . . . . . . . 93 Impuestos de otros pa ́ıses . . . . . . . 178 de jubilaci ́on de empleados Deducci ́on por intereses sobre sobre el ingreso: Financiadas por el ferroviarios . . . . . . . . . . . . . 100 pr ́estamo estudiantil . . . . . 157 Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 172 vendedor . . . . . . . . . . . . . . . 134 Compensaci ́on por Pensiones o anualidades, Impuestos de traspaso: Fondos procedentes de una desempleo . . . . . . . . . . . . . . 109 declaraciones Base del bien a incluir . . . . . 115 hipoteca utilizados para Impuestos estatales y locales, conjuntas . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Transacciones de bienes ra ́ıces negocios o inversiones, deducci ́on de . . . . . . . . . . . 172 P ́erdidas por hecho fortuito y y . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 deducci ́on de . . . . . . . . . . . 185 Pagos de pensi ́on . . . . . . . . . . 91 robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Impuestos debidos y no Inter ́es: Impuesto federal sobre el Honorarios (Vea Tipos pagados: Reembolso de . . . . . . . . . . 107 ingreso: espec ́ıficos de deducciones e Transacciones de bienes Intereses: ingreso) Intereses sobre, no ra ́ıces, asignaci ́on de

Definici ́on . . . . . . . . . . . . . . . 178 deducibles . . . . . . . . . . . . . . 184 Honorarios de abogados: impuestos . . . . . . . . . . . . . . 174

Formulario 1098 (declaraci ́on Base a incluir No deducible . . . . . . . . . . . . . . 177 . . . . . . . . . . . . . 115 Impuestos del Seguro Social y de intereses). . . . . . . . . . 183 Beneficios del seguro social y Deducibilidad (Tabla de Medicare . . . . . . . . . . . . . . 143

M ́ de jubilaci ́on de empleados 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 as de un prestatario (que no Impuestos del seguro social y sea el c ́onyuge), declarar la ferroviarios, deducciones Impuesto para el desempleo: del Medicare: deducci ́on por por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Impuestos estatales sobre la Cambios para el a ̃no intereses . . . . . . . . . . . . . . . 185 T ́ıtulo de bien, para n ́omina . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 2007 ..................... 2

Pago por adelantado: preparaci ́on, presentaci ́on de Impuesto sobre donaciones: Impuestos estatales o locales

Asignaci ́on de la declaraci ́on de impuestos, No deducible . . . . . . . . . . . . . . 177 sobre el ingreso: etc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 deducci ́on . . . . . . . . . . . . 178 Impuesto sobre el trabajo por Casado que presenta por

Declarado en el Formulario Honorarios de cuenta propia: separado . . . . . . . . . . . . . . . 173

directores . . . . . . . . . . . . . . . . 112 1098 . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 177 Declaraci ́on conjunta del Honorarios de notario . . . . . . 112 Multa por, deducci ́on de Lista de impuestos impuesto estatal y local sobre

la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Honorarios por liquidaci ́on: deducibles (Tabla el ingreso, pero declaraciones

Puntos Transacciones de bienes 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 del impuesto federal sobre el . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Pagos de asistencia ra ́ıces . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 Impuesto sobre la herencia: ingreso presentadas por ...... 110, Venta de vivienda . . . . . . . . . 131 Deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 177 separado . . . . . . . . . . . . . . . 173 180

Hospitales: Deducibilidad de Deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 172 Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge . . . . . . . . . . 177

Cargos por servicios, Excepci ́on a la divorciado, pagos Impuesto sobre las ventas: deducibilidad de gasto deducci ́on. . . . . . . . . . . . . . . 172 como . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Deducibilidad de (Tabla m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Intereses sobre, no Pr ́estamo hipotecario 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Comidas y alojamiento deducibles . . . . . . . . . . . . . . 184 descontado . . . . . . . . . . . . . 104 Impuesto sobre ventas: provistos para pacientes, Reembolsos, tratamiento Primas de seguro hipotecario Compra de autom ́ovil . . . . . . 215 deducibilidad . . . . . . . . . . . . 168 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 de la Administraci ́on de Impuestos (Vea tambi ́en(Vea Donaciones caritativas hechas Reembolsos, trato de . . . . . . 173 Vivienda Federal (conocida tambi ́en Impuesto sobre a organizaciones sin fines de Impuestos estatales o locales por sus siglas en ingl ́es, FHA) ventas) ..... 172-177, 177, 215 lucro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 sobre los ingresos: y cargos de financiamiento Caudal hereditario (Vea L ́ımite del 50% sobre la Deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 172 del Departamento de Asuntos Impuesto sobre la herencia) deducci ́on . . . . . . . . . . . . 194 Anexo A (Formulario de los Veteranos (Veterans Pagos por servicios prestados a Deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 172 1040) . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Administration), no un paciente espec ́ıfico, no Anexos para usar . . . . . . . 177 Lista de impuestos deducibles . . . . . . . . . . . . . . 184 deducibles como donaciones Tipos de impuestos deducibles (Tabla Recargos por pagos caritativas. . . . . . . . . . . . . . . 191 deducibles (Tabla 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 hipotecarios tard ́ıos, Hoteles: 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Formulario W−2 para mostrar deducci ́on de . . . . . . . . . . . 178 Cuotas de clubes: Impuesto sobre impuestos retenidos . . . . . 172 Reembolso de intereses: No gastos de donaciones . . . . . . . . . . . . . 177 Impuestos estatales o sobre el Declarados en el Formulario entretenimiento . . . . . . . 212 Impuesto sobre la ingreso: 1098 . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Huracanes (Vea tambi ́en(Vea herencia . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Deducciones

Reembolsos de intereses: tambi ́en Asistencia en caso de Impuesto sobre las detalladas . . . . . . . . . . . . . . 162

Trato de . . . . . . . . . . . . . . . . 180 desastre) . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 ventas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 Impuestos extranjeros sobre el Refinanciamiento . . . . . . . . . . 180 P ́erdidas por hecho fortuito Impuestos de negocio, ingreso:

Terminar antes del plazo de debido a . . . . . . . . . . . . . . . . 197 deducci ́on de . . . . . . . . . . . 172 Deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 173

vigencia convenido, trato de Hurto: Impuestos del gobierno de una Impuestos extranjeros sobre los puntos . . . . . . . . . . . . . . 182 P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 tribu de los indios los ingresos:

Hipotecas financiadas por el estadounidenses, deducci ́on Deducci ́on de:

vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . 134 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Declarar en el Anexo A o el

Hogar de ancianos y de I Impuestos extranjeros . . . . . 172 Formulario 1040 . . . . . . 177

convalecencia: Iconos, uso de . . . . . . . . . . . . . 4, 5 Ingreso sobre el ingreso, El Formulario 1116 para

Comidas y Alojamiento, Iglesias, templos, etc.: deducci ́on de . . . . . . . . . 173 reclamar cr ́edito . . . . . . . 177

deducibles como gasto Delegados convencionales, Impuestos federales sobre los Impuestos federales sobre los

m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 deducci ́on de gastos no ingresos, no ingresos:

Hoja de trabajo ............... 3 reembolsados . . . . . . . . . . . 190 deducibles . . . . . . . . . . . . . . 177 No deducibles . . . . . . . . . . . . . 177

P ́agina 254 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Impuestos generales sobre las Impuestos sobre n ́omina (Vea Indios estadounidenses: Ingreso de intereses:

ventas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 tambi ́en(Vea tambi ́en Impuestos recaudados por Bonos de ahorros (Vea

Impuestos per c ́apita: Impuestos al seguro social y al gobiernos tribales, deducci ́on tambi ́en(Vea tambi ́en Bonos

Deducibilidad de . . . . . . . . . . 177 Medicare) . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 de ahorros

Impuestos sobre una profesi ́on estadounidenses) . . . . . . . 113 Impuestos sobre art ́ıculos de Informaci ́on confidencial:

uso y consumo: u ocupaci ́on: Compra de bienes financiados Gastos de viaje y . . . . . . . . . . 216

Deducci ́on de: sin un inter ́es establecido Base a incluir . . . . . . . . . . . . . 115 Informaci ́on sobre la Ley de adecuado, tratamiento Deducibilidad (Tabla Impuestos que se pueden Confidencialidad de de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 deducir (Tabla Informaci ́on y la Ley de Dep ́ositos congelados, Impuestos sobre bienes 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Reducci ́on de Tr ́amites .... 4 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 muebles: Impustos Generales sobre Informaci ́on General .... 67, 77 Recuperaci ́on de ingreso, Deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 176 Ventas: Informaci ́on para la sobre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Anexo A, C, E o F deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 173 Presentaci ́on de la Ingreso de inversiones (Formulario 1040) . . . . . 177 Incapacidad (Vea Declaraci ́on ................ 6 neto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Impuestos (Vea Impuestos Incapacidades, personas con) Informaci ́on sobre el Ingreso del extranjero: sobre bienes muebles) Incapacidades, personas con TTY/TDD . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 Declaraci ́on de . . . . . . . . . . . . . . 3 Impuestos sobre (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Informaci ́on sobre la Ley de Exclusi ́on del ingreso del autom ́oviles . . . . . . . . . . . . . 215 Incapacidades, personas Confidencialidad de trabajo .................... 3 Impuestos sobre bienes ra ́ıces: con) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Informaci ́on y la Ley de Ingreso del trabajo . . . . . . . . . 136 Base de bienes y . . . . . . . . . . 115 Ataque terrorista como causa Reducci ́on de Tr ́amites ..... 4 Cr ́edito por gastos de cuidado Base del bien y: de lesi ́on, pagos por Infracciones de tr ́afico: de menores y Cuando no hay reembolso del incapacidad excluidos de Multas no deducibles . . . . . . 215 dependientes . . . . . . . . . . . 137 imposici ́on . . . . . . . . . . . . . . . 90 vendedor del bien . . . . . 116 Ingreso (Vea tambi ́en(Vea Definici ́on: Cargos (Vea Cargos locales) Beneficios del seguro social y tambi ́en Pensi ́on alimenticia del Para prop ́ositos de la de jubilaci ́on de empleados deducci ́on de . . . . . . . . . . . . . 174 c ́onyuge deducci ́on ferroviarios, deducciones Anexo A, C, E o F divorciado) ...... 104-114, 108, est ́andar . . . . . . . . . . . . . . 161 por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 (Formulario 1040) . . . . . 177 110 Ingreso ilegal: Ciegas (Vea Personas ciegas) Lista de impuestos Bruto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Informe de . . . . . . . . . . . . . . . . 113

deducibles (Tabla Ciego (Vea Personas ciegas) Compensaciones no Ingreso resultante de trueque: 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Compensaci ́on del seguro al relacionadas con Definici ́on del t ́ermino

Deducci ́on por pensi ́on trabajador . . . . . . . . . . . . . . . 62 empleados . . . . . . . . . . . . . . 112 ‘‘trueque’’ . . . . . . . . . . . . . . . 104

alimenticia del c ́onyuge Dependiente incapacitado, Formulario 1099-B . . . . . . . . 104 Deudas canceladas . . . . . . . 104 divorciado para, cuando una deducci ́on por gastos del Ingreso y gastos de alquiler: vivienda es propiedad de cuidado . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 Dineros del seguro de Alquiler de bienes tenencia en com ́un . . . . . . 151 vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Escuela o hogar especial para, muebles . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Impuestos (Vea Impuestos deducibilidad de gasto Ingreso ilegal . . . . . . . . . . . . . 113 Cambio de bienes a uso de sobre bienes ra ́ıces) m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Pago por juradur ́ıa . . . . . . . . 113 alquiler . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

Reembolso, trato de . . . . . . . 176 Gastos de trabajo relacionados Recuperaci ́on de Pago de alquiler del comprador, Tasaciones (Vea Tasaciones con la incapacidad Fondos . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 no incluido en base del

locales) de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 Reembolso en exceso de bien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

Vivienda cooperativa (Vea Perros gu ́ıa, deducibles como gastos m ́edicos Vivienda usada como hogar . . . . . . . . . 169 Vivienda cooperativa) gasto m ́edico . . . . . . . . . . . 168 familiar: Sociedad an ́onima de tipo Impuestos sobre el empleo Incapacitados, personas que Exclusi ́on de ganancias de S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en est ́an (Vea No puede cuidar de capital . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Sociedad colectiva . . . . . . . . 106 Impuestos del Seguro Social y s ́ı mismo f ́ısica o mentalmente.) Ingresos (Vea tambi ́en(Vea

de Medicare) . . . . . . . . . . . . . . 143 Trueque . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 Incendios: tambi ́en Salarios, sueldos y

Impuestos sobre el ingreso Incendio premeditado, ninguna Ingreso bruto ajustado (AGI): otros ingresos) . . . . . . . . . . . . . 54

(Vea tambi ́en(Vea tambi ́en p ́erdida por hecho fortuito Gastos m ́edicos y dentales y el Ingresos de intereses . . . . . . . 67

Impuesto federal sobre el para . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 l ́ımite de la Ingresos y gastos de alquiler: ingreso) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 P ́erdida por hecho fortuito Aumento debido a impuestos deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . 165

De otros pa ́ıses (Vea Impuestos causada por ....... 197, 201 sobre bienes ra ́ Ingreso bruto ajustado ıces m ́as de otros pa ́ıses sobre el Incidentes con  ́antrax (Vea (conocido por sus siglas en altos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

ingreso) Ataques terroristas) ingl ́es, AGI) (Vea tambi ́en(Vea Deducibilidad (Tabla Estatales o locales (Vea Incineraci ́on: tambi ́en Deducciones) . . . . . 155 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Impuestos estatales o locales No deducible como gasto Gastos de negocio, l ́ımite sobre Posesi ́on de la vivienda antes

sobre el ingreso) m ́ la deducci ́on . . . . . . . . . . . . 223 del cierre final, alquiler no edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Extranjeros (Vea Impuestos Gastos m ́ deducible como Incumplimiento de contrato: edicos y dentales y extranjeros sobre el ingreso) intereses . . . . . . . . . . . . . . . 180 Da ̃ l ́ımite de la nos y perjuicios como Federales (Vea Impuesto deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . 170 Insolvencia: ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 federal sobre el ingreso) Deuda cancelada no L ́ımite sobre deducci ́on por Indemnizaci ́on para v ́ıctimas del Impuestos sobre la n ́omina considerada ingreso . . . . . 105 Holocausto . . . . . . . . . . . . . . . 113 donaci ́on caritativa . . . . . . 194 (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Insolvencia de instituciones Indemnizaci ́on por cesant ́ıa: L ́ımite sobre deducciones Impuestos del seguro social y financieras que causa Pago por vacaciones detalladas . . . . . . . . . . . . . . 178 del Medicare) ......... 55, 136 p ́erdidas deducibles . . . . . 126

acumuladas . . . . . . . . . . . . . 55 Ingreso bruto ajustado Impuestos sobre los ingresos: Quiebra de instituci ́on financiera

Servicios de ayuda para modificado (MAGI, por sus Estatales o locales (Vea como causa de p ́erdida

obtener otro trabajo siglas en ingl ́es): Impuestos estatales o locales . . . . . . 55 deducible:

sobre los ingresos) Indemnizaci ́on por cierre L ́ımites en el cr ́edito tributario Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . 203

Extranjeros (Vea patronal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 por hijos . . . . . . . . . . . . . . . . 146 Impuestos Inspector General del Tesoro:

extranjeros sobre los Indemnizaci ́on por Ingreso de fuentes en el N ́umero telef ́onico para informar

ingresos) huelga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 extranjero: an ́onimamente fraude o mala

Federales (Vea Impuestos Indicadas en la Publicaci ́on Venta de bienes en el conducta de un empleado del

federales sobre los ingresos) 78 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 extranjero . . . . . . . . . . . . . . . 121 IRS ...................... 4

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 255
Instituci ́on educativa elegible: Investigaciones penales o L ́ınea de cr ́edito para vivienda: Mejoras:

Escuelas extranjeras . . . . . . 156 juicios federales: Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Bien inmueble, ajustes a la

Instituci ́on educativa que re ́une Gastos de viaje . . . . . . . . . . . 206 Listas de control: base para . . . . . . . . . . . . . . . 116

los requisitos: Israel: Deducciones por gastos Metales, preciosos (Vea Oro y

Deducci ́on por intereses sobre Contribuciones hechas a m ́edicos y dentales (Tabla plata)

pr ́estamo estudiantil . . . . . 156 organizaciones caritativas 21−1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 M ́etodo de la tarifa de m ́aximos

Instituciones acad ́emicas de en . . . . . . . . . . . . . . . . . 188, 191 Litigios civiles (Vea y m ́ınimos para calcular los

ense ̃nanza superior y ITINs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 tambi ́en(Vea tambi ́en Da ̃nos y vi ́aticos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

universidades: perjuicios por litigios) . . . . . . 111 M ́etodo simplificado:

Costos de educaci ́on (Vea Litigios por lesiones C ́alculo de anualidad J corporales: Programas calificados de tributable . . . . . . . . . . . . . . . . 93

matr ́ıcula) Jardiner ́ıa: Da ̃nos y perjuicios por . . . . . 111 Hoja de trabajo . . . . . . . . . . 93

Instituciones financieras (Vea Costo de, cuando se trata de Logias (Vea Clubes sociales) M ́exico:

p ́erdidas por hecho fortuito o Los cosm ́eticos: tambi ́en(Vea tambi ́en Contribuciones hechas a

Bancos) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 No deducible como gasto organizaciones caritativas

Instrumentos de deuda (Vea Jardiner ́ıa ornamental: m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 en . . . . . . . . . . . . . . . . . 188, 191

Bonos o pagar ́es) Costo de, cuando se trata de Los Estados Unidos (Vea Mezquitas (Vea Iglesias,

Instrumentos de deuda de corto p ́erdidas por hecho fortuito o encabezamientos en ingl ́es que templos, etc.) robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 empiezan con “Federal” o plazo: Miembros de  ́ordenes

Joyas: “Estados Unidos”) Deudas religiosas . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Como bienes de Loter ́ıas y rifas (Vea gubernamentales . . . . . . . 125 Ministros (Vea Clero) capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 tambi ́en(Vea tambi ́en Ganancia ordinaria . . . . . . . . 125 Mobiliario dom ́estico: Jubilados (Vea tambi ́en(Vea Ganancias y p ́erdidas de Instrumentos de deuda de largo Como bienes de tambi ́en Planes de juego;(Vea tambi ́en Ganancias plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 jubilaci ́on) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 y p ́erdidas del juego) . . . . . . 112

Instrumentos de deuda Monedas (Vea Coleccionables) Juicio hipotecario . . . . . . . . . . 130 Ninguna deducci ́on caritativa

descontados: Multa por Pago Insuficiente del Juicios criminales: por boletos ........ 188, 191

Ganancia o p ́erdida de Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 Gastos de viaje del personal Lugares tur ́ısticos:

capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Gastos de viaje en el caso de Museos: federal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Instrumentos de deudas (Vea actividades de negocios Donaciones caritativas hechas

Bonos o pagar ́es) secundarias . . . . . . . . . . . . 209 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

Insulina: L

Deducibilidad como gasto Las tarifas est ́andar por millas: m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 M N Millas relacionadas con los

M&IE (Comidas y gastos Naufragios: Intercambio: negocios ..... 205, 214, 215

Permuta tributable, Razones m ́ imprevistos) (Vea P ́erdidas por hecho fortuito edicas para el uso

definida . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 tambi ́en(Vea tambi ́en Gastos de debido a . . . . . . . . . . . . . . . . 197 del autom ́ovil ...... 165, 169

comida y alojamiento;(Vea Negocios peque ̃nos: Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Las tasas est ́andar por milla:

Gastos de autom ́ovil tambi ́en Gastos P ́erdidas de acciones Intereses futuros: . . . . . . . 214

imprevistos) ..... 208, 216, 219 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Bienes muebles tangibles, Lavado de ropa:

Gasto de viaje relacionado con Malversaci ́on: Planes Keogh . . . . . . . . . . . . . . 91 deducci ́on caritativa C ́omo informar de fondos Ni ̃nas Exploradores: por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 los negocios . . . . . . . . . . . . 208 malversados . . . . . . . . . . . . 113 Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 192 Lentes (Espejuelos): Donaciones caritativas hechas

P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 Como gasto m ́edico . . . . . . . 168 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Intereses no Mantenimiento de registros: establecidos Letras o pagar ́es del Tesoro de Ni ̃nos desaparecidos: ........ 115, 122 Venta de vivienda . . . . . . . . . 131 los Estados Unidos: Fotograf ́ıas de, incluidas en Intereses personales: Mantenimiento de una Canje de . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 publicaciones del IRS ..... 4 No deducibles . . . . . . . . . . . . . 184 vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Ley de Comercio Exterior de Ni ̃nos Exploradores: Interferencia con operaciones Maquinaria (Vea tambi ́en(Vea 1974: Donaciones caritativas hechas comerciales: tambi ́en Herramientas) . . . . 214 Asignaciones por reajuste a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Da ̃nos y perjuicios como M ́as informaci ́on (Vea Ayuda comercial seg ́un . . . . . . . . 109 Ni ̃nos secuestrados: ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 con los impuestos) Ley de Reducci ́on de Tr ́amites P ́erdidas debidas al Internet: Medicamentos: de 1980 .................... 4 rescate . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 Asignaci ́on est ́andar para la Deducibilidad como gasto Ley de Vivienda Nacional: No casado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 comida . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Asistencia hipotecaria . . . . . 180 Nueva definici ́on . . . . . . . . . . . 136 Cibersitio del IRS . . . . . . . . . . 241 Medicamentos recetados: Ley Nacional de la Vivienda: N ́umero de identificaci ́on, Inundaciones (Vea tambi ́en(Vea Deducibilidad como gasto Asistencia hipotecaria . . . . . 110 persona que da derecho al tambi ́en Asistencia en caso de m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Libros azules para determinar el cr ́edito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 desastre) . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Medicamentos sin receta: valor justo de N ́umero de Seguro P ́erdida por hecho fortuito No deducible como gasto mercado . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 causada por . . . . . . . . . . . . 197 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Libros para determinar el valor N ́umero de Seguro Social para Inventario al por menor . . . . 125 Medicare (Vea tambi ́en(Vea justo de mercado . . . . . . . . 199 Dependientes . . . . . . . . . . . . . 42 Inventario, al por menor . . . . 125 tambi ́en Impuestos del seguro Ligaci ́on de tubos: N ́umeros de identificaci ́on de Inversiones: social y del Medicare) . . . . . . 55 Deducibilidad como gasto contribuyente (TIN): Cuenta Medicare+Choice MSA Bien: m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 N ́umeros de seguro social de ahorros m ́edicos (Vea Permutas por bienes del L ́ımite sobre la . . . . . . . . . . . . . 183 ( Cuentas de ahorros m ́ SSN) .................... 3 edicos mismo tipo . . . . . . . . . . . . 122 L ́ımite sobre las deducciones N ́umeros de identificaci ́on del (MSA)) Bienes: detalladas: contribuyente: Medicare A, cuando deducible Como bien de capital . . . . 125 Cambios para el a ̃no como gasto m ́edico . . . . . 168 Cr ́edito por gastos de cuidado

Definici ́on . . . . . . . . . . . . . . . 183 2007 ..................... 1 Medicare B, cuando deducible de menores y

Cursos como gastos de Limpieza en seco: como gasto m ́edico . . . . . 168 dependientes . . . . . . . . . . . 140

viaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 Gasto de viaje relacionado con proveedor de cuidado para Medicare D, cuando deducible

Gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 los negocios . . . . . . . . . . . . 208 como gasto m ́edico . . . . . 168 hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

P ́agina 256 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
N ́umeros de identificaci ́on del Organizaciones de Pago por adelantado: Penalidades:

contribuyente (TIN)...... 136, investigaci ́on m ́edica: Intereses hipotecarios (Vea Deducci ́on de la pensi ́on

137 Donaciones caritativas hechas Hipotecas) alimenticia del c ́onyuge

N ́umeros de seguro social a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Pago por juradur ́ıa . . . . . . . . . 113 divorciado, no proveer el

(SSN) ...................... 2 Organizaciones de veteranos: Pagos: n ́umero de seguro social del

Del hijo ..................... 3 Donaciones caritativas hechas beneficiario de pago . . . . . 153 Asistencia en caso de

Dependientes ............... 3 a .................. 187, 188 desastre . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Deducibilidad . . . . . . . . . . . . . 184

N ́umero del beneficiario de L ́ımite del 30% . . . . . . . . . . 194 Pagos adelantados de seguro No proveer el n ́umero de

pago requerido Organizaciones de veteranos de seguro social o TIN: . . . . . . . . . . 153 hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . 183

N ́umeros de seguro social guerra (Vea Organizaciones Pagos de intereses Deducci ́on por pensi ́on (Vea

SSNs) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 de veteranos) alimenticia del c ́onyuge tambi ́en(Vea tambi ́en

Organizaciones educacionales: Hipotecas) divorciado . . . . . . . . . . . . 153 ....... 107, 178-186

Como partes emparentadas en Asignaci ́on de intereses seg ́un Pensi ́on Alimenticia . . . . . . . . 151

O transacciones . . . . . . . . . . . 124 el uso del pr ́estamo Beneficiario de pago, . . . . . 185

Obras de arte: Organizaciones educativas: Declarar deducci ́ones . . . . . 185 declaraci ́on de . . . . . . . . . . 153

Como bienes de Donaciones caritativas hechas Deducci ́on por pr ́estamo Cese de y regla de

capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187, 188 estudiantil . . . . . . . . . . . . . . 155 recuperaci ́on . . . . . . . . . . . . 153

Obsequios: L ́ımite del 50% sobre la Deducci ́on por pr ́estamos C ́onyuges no pueden ser

Obsequios por fiestas . . . . . . 57 deducci ́on . . . . . . . . . . . . 194 estudiantiles . . . . . . . . . . . . 185 miembros de la misma

Obsequios por fiestas Organizaciones extranjeras: vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . 152 . . . . . . . 57 Deducciones:

Oficiales que reciben Donaciones caritativas hechas Declaraci ́on de Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . 185 a .................. 188, 191 ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . 153 remuneraci ́on directamente Formularios para su uso

del p ́ublico: Organizaciones para la Deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 153 (Tabla 23−1) . . . . . 185, 186

Gastos de negocio de prevenci ́on de crueldad hacia Diferencia entre un a ̃no a otro . . . . . 223 No permitidas . . . . . . . . . . . 184

ni ̃nos o animales: de m ́as de Oficina en casa: Deuda cancelada que Donaciones caritativas . . . . . 187 $15,000 . . . . . . . . . . . . . . 153 Exclusi ́on de ganancias de incluye . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

Organizaciones religiosas (Vea Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 151 capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Intereses de inversi ́on . . . . . 183

tambi ́en(Vea tambi ́en Definici ́on de c ́onyuge para Oficina en el domicilio: L ́ımite sobre la Clero;(Vea tambi ́en Iglesias, prop ́ositos de . . . . . . . . . . . 151 Viaje a otro lugar de deducci ́on . . . . . . . . . . . . 183 templos, etc.) .... 59, 187, 188, Documentos firmados antes de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Intereses no 190 1985 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Opci ́on de impuesto de 10 establecidos ....... 115, 122 Donaciones caritativas hechas Documentos firmados despu ́es a ̃nos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 Intereses personales no a .................. 187, 188 de 1984 . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Opciones: deducibles . . . . . . . . . . . . . . 184 Declaraci ́on escrita no Requisitos para presentar la Donaciones caritativas, fecha Pr ́estamos del necesaria . . . . . . . . . . . . . 189 declaraci ́on de impuestos de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 autom ́ovil . . . . . . . . . . . . . . . 215 L ́ımite del 50% sobre la (Tabla 18−1) . . . . . . . . . . 153 Opciones electr ́onicas de pago Pagos de seguro dotal . . . . . 106 deducci ́on . . . . . . . . . . . . 194 Formulario 1040 para ser electr ́onicas ................ 3 Pagos del Gobierno Oro y plata: usado:

Opciones para la compra de Federal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Como bienes de Deducci ́on por la cantidad acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Pagos diferidos electivos (Vea capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 pagada . . . . . . . . . . . . . . . 153

Operaciones de flotas tambi ́en(Vea tambi ́en Planes de Otras Distribuciones . . . . . . . . 81 Ingresos, declaraci ́on automovil ́ısticas: jubilaci ́on) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Otras Prestaciones por de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

Tarifa est ́andar por milla no Pagos por ahorro de energ ́ıa en Enfermedad y Recuperaci ́on . . . . . . . . . . . 154 permitida . . . . . . . . . . . . . . . 215 invierno . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 Lesiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Impuestos y seguro pagados Ordenes de relaciones  ́ Pagos por enfermedad: sobre una vivienda que es dom ́esticas calificadas Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 propiedad en tenencia (QDRO): P Parques p ́ublicos y com ́un . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

Reinversi ́on de distribuci ́on de Padres divorciados instalaciones recreativas: . . . . . . . . . 137 Los pagos deben ser hechos en plan de jubilaci ́on . . . . . . . . 96 Donaciones caritativas hechas Padres separados . . . . . . . . . . 137 efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

Ordenes de relaciones  ́ a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Pagar ́es: Muerte del c ́onyuge beneficiario dom ́esticas, calificadas Parques y instalaciones de Como deudas de personas de pago . . . . . . . . . . . . . . . . 153

(QDRO).: recreaci ́on: f ́ısicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Multa por no proveer el n ́umero Reinversi ́on de distribuci ́on de Donaciones caritativas hechas Descontadas . . . . . . . . . . . . . . . 55 de seguro social del plan de jubilaci ́on . . . . . . . . 96 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Donaciones caritativas, fecha beneficiario de pago . . . . . 153

Organizaciones de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Parques y instalaciones No se permite la declaraci ́on caritativas . . . . . . . . . . . . . . . . 188 recreativas: Recibidos por servicios . . . . . 55 conjunta de Organizaciones cient ́ıficas: Pago de impuestos ........... 3 Donaciones caritativas hechas c ́onyuges . . . . . . . . . . . . . . . 152

Donaciones caritativas hechas a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 A nombre del ‘United States Pagos a terceros ..... 151, 152

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Treasury’ ................. 3 Parte D del Medicare, primas de Pagos hipotecarios . . . . . . . . 151

Organizaciones comerciales: la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Por cheque o giro ........... 3 Deducci ́on por

Donaciones caritativas hechas Participaci ́on restante, venta Por tarjetas de cr ́edito ....... 3 intereses . . . . . . . . . . . . . 180

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 Servicios de entrega ......... 3 Pagos no designados como

Organizaciones comunistas: Pago de sueldos atrasados, Pasatiempos: pensi ́on alimenticia del

Donaciones caritativas hechas indemnizaci ́on por . . . . . . . . 54 Actividad sin fines de c ́onyuge divorciado . . . . . . 152

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Da ̃nos y perjuicios por angustia lucro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Pagos que no son incluidos

Organizaciones de defensa emocional seg ́un el T ́ıtulo VII P ́erdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 como . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

civil: de la Ley de Derechos Civiles Patentes: Pagos sustitutos . . . . . . . . . . 153

Donaciones caritativas hechas de 1964 . . . . . . . . . . . . . . . . 111 Da ̃nos y perjuicios por Primas de un seguro de

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Pago moroso: violaci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 111 vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

Organizaciones de deportes no Cargos hechos por una Regal ́ıas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Reducci ́on en la cantidad y la

profesonales: empresa de servicios Peaje: regla de

Donaciones caritativas hechas p ́ublicos, no Gasto de viaje relacionado con recuperaci ́on . . . . . . . . . . . . 153

a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 deducibles . . . . . . . . . . . . . . 185 los negocios . . . . . . . . . . . . 215 Regla de recuperaci ́on . . . . . 153

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 257
Pensi ́on Alimenticia (Cont.) Empleados de gobiernos P ́erdidas deducibles . . . . . . . 197 Cambio a, deducci ́on est ́andar

Vivienda de propiedad estatales y locales (Vea Cu ́ando tomar (Tabla no permitido . . . . . . . . . . . . 160

conjunta . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Planes de compensaci ́on 25−2) . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Prestaciones

Impuestos y primas de diferida de la secci ́on 457) P ́erdidas netas de suplementarias . . . . . . . . . . . 55

seguro . . . . . . . . . . . . . . . 151 Impuesto estimado . . . . . . . . . 91 operaci ́on . . . . . . . . . . . . . . . 204 Permiso por enfermedad sin

Residencias separadas Limitaci ́on sobre los P ́erdidas no deducibles . . . . 197 usar:

en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 aplazamientos Propiedad usada en parte para Pagos en efectivo por . . . . . 168

electivos . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 fines comerciales y en parte Pensi ́on alimenticia del Permuta:

Pagos parcialmente para fines c ́onyuge divorciado: exenta de impuesto: tributables . . . . . . . . . . . . . . . 93 personales . . . . . . . . . . . . . . 202 Informaci ́on de Ganancia como ingreso Pensiones heredadas . . . . . 113 Reembolso . . . . . . . . . . . . . . . 200 ingresos ........... 104, 110 ordinario . . . . . . . . . . . . . . . 91 Pensiones por incapacidad: Se debe presentar el Formulario Pensi ́on para hijos Permutas (Vea tambi ́en(Vea Cr ́edito para . . . . . . . . . . . . . 91 4684 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 menores . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 tambi ́en Canje de bienes;(Vea Planes 457 (Vea Planes de Un solo hecho fortuito en bienes

Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge tambi ́en Intercambio comercial compensaci ́on diferida de la m ́ultiples . . . . . . . . . . . . . . . . 201

divorciado, diferencia de bienes) ........... 121, 123 secci ́on 457) Tasaciones .......... 199, 200 de . . . . . . . . . . . . 151, 152, 153 Exentas de impuestos: Pr ́estamos de plan . . . . . . . . . 91 Valor justo de mercado de la

Pensiones (Vea tambi ́en(Vea Definici ́on de . . . . . . . . . . . . 118 Regla general para planes no propiedad . . . . . . . . . . . . . . . 199

Per ́ıodo de tenencia, tambi ́en Anualidades;(Vea calificados y planes P ́erdidas por robo ...... 197-204

tambi ́en Beneficios de jubilaci ́on determinaci ́on de . . . . . 127 calificados para beneficiarios Base ajustada de de empleados ferroviarios;(Vea mayores de 75 a ̃ Permutas parcialmente no nos de propiedad . . . . . . . . . . . . . . . 200

tambi ́en Beneficios de jubilaci ́on tributables ......... 118, 123 edad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Base ajustada del bien . . . 116, para empleados Retenci ́on . . . . . . . . . . . . . . 91, 95 Permutas por bienes del mismo 117

ferroviarios;(Vea tambi ́en tipo ................ 118, 122 Pensiones para realizar Comprobaci ́on de

Reinversiones) ..... 90, 91, 95, pesquisas o investigaciones Permutas exentas de p ́erdida . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

99 impuestos: (Vea Becas y pensiones para El costo de limpiar o hacer

Acumulaci ́on en exceso, realizar pesquisas o reparaciones . . . . . . . . . . . . 199 Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 118

impuesto sobre (Vea investigaciones) Costos de fotograf ́ Per ́ıodo de tenencia, ıas y

tambi ́en(Vea tambi ́en este Pensiones y tasaciones . . . . . . . . . . . . . . 200 determinaci ́on de . . . . . . . . 127

t ́ıtulo:Distribuciones Anualidades . . . . . . . . . . . . . . 48 D ́eclarar p ́erdidas o Permutas por bienes del mismo

requeridas) .......... 96, 97 P ́erdidas: ganancias ......... 203, 204 tipo ................. 118, 122

Ancianos, cr ́edito para . . . . . . 91 Hecho Fortuito (Vea P ́erdidas Deducci ́on de p ́erdida: Permutas tributables:

Aportaciones de empleo en el por hecho fortuito) Cu ́ando tomar (Tabla Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 117

extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Juego (Vea Ganancias y 25−2) . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Perros gu ́ıa:

Beneficios de varios planes de p ́erdidas de juego) Definici ́on de robo . . . . . . . . . 198 Deducibilidad como gasto

pensi ́on . . . . . . . . . . . . . . 91, 93 Robo (Vea P ́erdidas por robo) Ganancias procedentes de m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

P ́erdidas fortuitas: seguros, trato de . . . . . . . . 200 C ́alculo de costos . . . . . . . . . . 93 Persona calificada . . . . . . . . . . 30

Base ajustada del bien . . . 116, Monto de p ́erdida . . . . . . . . . 198 Contribuciones: Persona que da derecho al

117 P ́erdidas netas de Cantidades de los cr ́edito: operaci ́on . . . . . . . . . . . . . . . 204 aplazamientos P ́erdidas netas de operaci ́on: Cr ́edito por gastos de cuidado Propiedad robada electivos................ 1 P ́erdidas por hecho fortuito y de menores y recuperada . . . . . . . . . . . . . 199 robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 dependientes . . . . . . . . . . . 137 Imposici ́on de impuestos Propiedad usada en parte para sobre P ́erdidas o ganancias de Personal en Reservas: . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 fines comerciales y en parte

Declaraci ́ capital: Deducci ́on por gasto de on de . . . . . . . . . . . . . 91 para fines Dividendos y distribuciones del transporte . . . . . . . . . . . . . . 214 Declaraciones conjuntas . . . . 93 personales . . . . . . . . . . . . . . 202 hijo, declarar los . . . . . . . . 184 Reembolso Personas ancianas (Vea Definici ́on de . . . . . . . . . . . 96, 97 . . . . . . . . . . . . . . . 200 P ́erdidas por hecho Se debe presentar el Formulario tambi ́en(Vea tambi ́en Distribuciones de sumas fortuito ............... 197-204 Pensiones) ............ 90, 93 4684 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 globales (Vea tambi ́en(Vea Base ajustada de Tasaciones .......... 199, 200 Programa de Nutrici ́on para tambi ́en Distribuciones de propiedad .......... 200, 204 Valor justo de mercado de la Ancianos . . . . . . . . . . . . . . . 110 sumas globales) . . . . . . . . . 94 Comprobaci ́on de propiedad robada . . . . . . . 199 Personas ciegas: Distribuciones prematuras: p ́erdida . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 P ́erdidas y Ganancias: Deducci ́on est ́andar Excepciones a impuestos Costos: Hecho Fortuito (Vea P ́erdidas por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 sobre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Fotograf ́ıas y por hecho fortuito) Gastos laborables por Impuesto sobre . . . . . . . . . . 96 tasaciones . . . . . . . . . . . . 200 P ́erdidas y ganancias impedimento de la persona, Limpiar o hacer Planes de jubilaci ́on ordinarias: deducci ́on por . . . . . . . . . . . 171 reparaciones . . . . . . . . . . 199 calificados, excepciones Dep ́ositos bancarios, p ́erdida Perros gu ́ıa, deducibles como D ́eclarar p ́erdidas o para . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 debida a la insolvencia o gasto m ́edico . . . . . . . . . . . 168 ganancias ......... 203, 204 Distribuciones requeridas: quiebra del banco . . . . . 198 Personas con incapacidad Definici ́on de hecho A los 70 a ̃nos de Quiebra de instituci ́on financiera mental (Vea tambi ́en(Vea fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 edad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 como causa de p ́erdida tambi ́en Incapacidades, Dep ́ositos bancarios, p ́erdida

Forma 5329 para el no recibo deducible . . . . . . . . . . . . . . . 198 personas con) . . . . . . . . . . . . . . 90 debida a la insolvencia o

de distribuciones m ́ınimas Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Personas de mayor edad: quiebra del banco . . . . . . . 198 Robo (Vea P ́erdidas por robo) requeridas de planes de Desastres (Vea Asistencia en Deducci ́on est ́andar para 65

jubilaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 97 caso de desastre) P ́erdidas y ganancias de a ̃nos de edad o m ́as . . . . . 160

Impuesto sobre art ́ıculos de Fondo de emergencia del capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Deducci ́on est ́andar para la

uso y consumo por no empleador en caso de Per ́ıodo de tenencia: edad de 65 a ̃nos o

reclamar distribuciones desastre . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Determinaci ́on de . . . . . . . . . 126 mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

m ́ınimas . . . . . . . . . . . . . . . 97 Ganancias procedentes de Per ́ıodos condicionales de Personas incapacitadas (Vea

Procedimientos por seguros, trato de . . . . . . . . 200 trabajo: tambi ́en(Vea tambi ́en

morosidad del asegurador L ́ımites a la deducci ́on: Gastos de viaje Incapacidades, personas

estatal que impiden Por bienes de uso personal durante . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 con) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

distribuciones (Tabla 25−1) . . . . . . . . . . 203 Per ́ıodos contables: Beneficios de asistencia

m ́ınimas . . . . . . . . . . . . . . . 97 Monto de p ́erdida . . . . . . . . . 198 A ̃no calendario . . . . . . . . . . . . . 55 p ́ublica . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

P ́agina 258 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Personas mayores: Planes de jubilaci ́on (Vea Planes Keogh . . . . . . . . . . . . . . 91 Seguros para accidentes y de

tambi ́en(Vea tambi ́en Pr ́estamos de plan . . . . . . . . . 91 salud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 Cuidados a largo plazo (Vea Anualidades;(Vea tambi ́en Regla general para planes no Servicios de planificaci ́on para Contratos de seguros para Beneficios de jubilaci ́on de calificados y planes la jubilaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 58 cuidados a largo plazo) empleados ferroviarios;(Vea calificados para beneficiarios Transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

Personas que se consideran no tambi ́en Beneficios de jubilaci ́on mayores de 75 a ̃nos de Prestaciones Suplementarias casadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 para empleados edad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Tributables . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Personas que trabajan en casa: ferroviarios;(Vea tambi ́en Retenci ́on . . . . . . . . . . . . . . 91, 95 Pr ́estamo estudiantil calificado

Reinversiones) ..... 90, 91, 95, Deducci ́on de gastos . . . . . . 218 Planes de participaci ́on en las (Vea Deducci ́on por intereses 96, 99 Personas que trabajan por ganancias: sobre pr ́estamo estudiantil) Acumulaci ́on en exceso, cuenta propia (Vea Sumas globales (Vea Pr ́estamo para mejoras de impuesto sobre (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en Impuesto Distribuciones de sumas viviendas . . . . . . . . . . . . . . . . 180

tambi ́en(Vea tambi ́en este sobre el trabajo por cuenta globales) Pr ́estamo sobre el valor neto de t ́ıtulo:Distribuciones

Planes de retiro Keogh la vivienda: propia) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 (Vea requeridas) .......... 96, 97 Deducci ́on por tambi ́en(Vea tambi ́en Planes de Asignaci ́on para comidas no Ancianos, cr ́edito para . . . . . . 91 jubilaci ́on) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 intereses . . . . . . . . . . . . . . . 178

permitida cuando m ́as del Aportaciones de empleo en el Planes H.R. 10 . . . . . . . . . . . . . . . 91 Pr ́estamos (Vea tambi ́en(Vea

10% de la propiedad de la extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . 93

Planes Keogh tambi ́en Pr ́estamos . . . . . . . . . . . . . . . 91 sociedad an ́onima . . . . . . . 219 Beneficios de varios planes de estudiantiles) ......... 155, 185 pensi ́on . . . . . . . . . . . . . . 91, 93 Plantas y  ́arboles:

Costos del seguro m ́edico, Cargos por originaci ́on (Vea C ́alculo de costos . . . . . . . . . . 93 Costo de, cuando se trata de Puntos) deducibles como gasto Contribuciones . . . . . . . . . . . . . 58 p ́erdidas por hecho fortuito o

m ́ Cargos por, no edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 Cantidades de los robo ............... 198, 199 deducibles . . . . . . . . . . . . . . 184

Personas que trabajan en casa, aplazamientos Plata (Vea Oro y plata) Planes de jubilaci ́on, de . . . . . 91

deducci ́on de gastos electivos ................ 1 Plazos: . . . . 218 Pr ́estamo para mejoras de Imposici ́on de impuestos Zonas de desastre, plazos Viajes por motivo de negocio viviendas . . . . . . . . . . . . . . . 180

sobre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 aplazados . . . . . . . . . . . . . . 203

fuera de los EE.UU. . . . . . 210 Pr ́estamos

Declaraci ́on conjunta . . . . . . . 93 Plazos tributarios aplazados: estudiantiles . . . . . . . . . . . . . 157 Pescadores: Declaraci ́on de . . . . . . . . . . . . . 91 Zonas de desastre . . . . . . . . 203 Cancelaci ́on de deuda . . . . . 105

Derechos de pesca de Definici ́on de . . . . . . . . . . . 96, 97 Plica: Deducci ́on por

amerindios . . . . . . . . . . . . . . 113 Distribuciones de sumas Impuestos depositados en, intereses .......... 155, 185

P ́ıldoras globales (Vea tambi ́en(Vea cuando deducibles . . . . . . 175 Cantidad de la

anticonceptivas . . . . . . . . . . 168 tambi ́en Distribuciones de Por correo .................... 2 deducci ́on . . . . . . . . . . . . 157

Planes 401(k): sumas globales) . . . . . . . . . 94 Postergaci ́on de ganancia: Deducci ́on doble no

Distribuciones prematuras: Venta de vivienda . . . . . . . . . 131 permitida . . . . . . . . . . . . . 157 Trato tributario de las Excepciones a impuestos Estudiante que re ́une los Precio reducido despu ́es de la contribuciones . . . . . . . . . . . 58 sobre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 requisitos . . . . . . . . . . . . . 156 compra . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Planes 403(b): Impuesto sobre . . . . . . . . . . 96 Hoja de Trabajo . . . . . . . . . 157 Premio Nobel . . . . . . . . . . . . . . . 113

Reinversiones . . . . . . . . . . . . . . 95 Distribuciones Instituci ́on educativa que Premio Pulitzer . . . . . . . . . . . . . 113

Planes 457 (Vea Planes de requeridas . . . . . . . . . . . . . . . 97 re ́une los Premios (Vea Bonificaciones y A los 70 a ̃nos de requisitos . . . . . . . . . . . . . 156 compensaci ́on diferida de la premios) edad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Per ́ıodo acad ́emico . . . . . . 156 secci ́on 457) Premios y recompensas (Vea Forma 5329 para el no recibo Pr ́estamo estudiantil Planes 529 (Vea Programas tambi ́en(Vea tambi ́en de distribuciones m ́ınimas calificado . . . . . . . . . . . . . 155 calificados de matr ́ıcula) Bonificaciones) . . . . . . . . . . . . 113 requeridas de planes de Puntos clavos de (la Tabla Planes calificados (Vea Premio Pulitzer, Premio Nobel y jubilaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 97 19-1) . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 tambi ́en(Vea tambi ́en Planes de premios similares . . . . . . . 113 Impuesto sobre art ́ıculos de Reclamar . . . . . . . . . . . . . . . 157 jubilaci ́on;(Vea tambi ́en uso y consumo por no Premios de beca . . . . . . . . . . 114 Estudiante reclamado como Reinversiones) ......... 90, 95 reclamar distribuciones Prepago: exenci ́on en la declaraci ́on de

Planes de compensaci ́on m ́ınimas . . . . . . . . . . . . . . . 97 Primas de seguro: impuestos de otra diferida (Vea Planes de Procedimientos por Deducibilidad como gasto persona . . . . . . . . . . . . . . . . 157

jubilaci ́on) morosidad del asegurador m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . 168 Intereses, definidos . . . . . . . . 155

Planes de compensaci ́on estatal que impiden Preparador Remunerado . . . . 17 Pr ́estamos sobre el valor del

diferida de la secci ́on distribuciones Presentaci ́on de la declaraci ́on capital de la vivienda:

457 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 m ́ınimas . . . . . . . . . . . . . . . 97 conjunta . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 Autom ́ovil comprado

Empleados de gobiernos Presentaci ́on tard ́ıa .......... 3 por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 Distribuciones prematuras estatales y locales (Vea Deducci ́on por de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Prestaciones por enfermedad o Planes de compensaci ́on intereses . . . . . . . . . . . . . . . 178 lesiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Distribuciones diferida de la secci ́on 457) Fondos invertidos en valores Prestaciones suplementarias: requeridas . . . . . . . . . . . . . . . 97 Impuesto estimado . . . . . . . . . 91 exentos de impuestos, Adopciones, ayuda provista por Planes de deducci ́on de Limitaci ́on sobre los intereses no el patrono o reembolsos de empleados aplazamientos deducibles . . . . . . . . . . . . . . 180 empleador . . . . . . . . . . . . . . . 56

sobre los que hay que rendir electivos . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Primas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Ayuda para educaci ́on . . . . . . 57

cuentas ............. 218, 219 Pagos parcialmente Primas de seguro: Beneficios de minimis Planes de deducci ́on de tributables . . . . . . . . . . . . . . . 93 Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge (m ́ınimos). . . . . . . . . . . . . . . . 56

reembolsos de empleados Pensiones heredadas . . . . . 113 divorciado cuando el c ́onyuge

Pensiones por incapacidad: Contribuciones a una cuenta de

sobre los que no hay que es due ̃no de una p ́oliza de ahorros m ́edicos Cr ́edito para . . . . . . . . . . . . . 91 seguro de vida . . . . . . . . . . 151 rendir cuentas ...... 219, 222 Archer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 Planes 457 (Vea Planes de Primas de seguro hipotecario Planes de incentivo de ahorros Formulario W-2 . . . . . . . . . . . . 56 compensaci ́on diferida de la de la Administraci ́on de pares para empleados (planes secci ́on 457) Ingreso tributable . . . . . . . . . . . 55 Vivienda Federal (conocida SIMPLE): Planes de la secci ́on 457 (Vea Per ́ıodo contable . . . . . . . . . . . 55 por sus siglas en ingl ́es,

L ́ımites sobre las Planes de compensaci ́on Primas del seguro de vida FHA), no deducibles . . . . . 184

contribuciones ............ 1 diferida de la secci ́on 457) colectivo a t ́ermino . . . . . . . 57 Seguro contra incendio . . . . 115

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 259
Primas de seguro: (Cont.) Pr ́otesis: L ́ımite sobre las deducciones Gastos m ́edicos y

Seguro de salud: detalladas Deducibilidad de gasto ................ 1 dentales . . . . . . . . . . . . . . . . 169

Deducibles como gasto m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Tarifas est ́andar por Organigrama para excedente

m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . 168 Provisto por ni ̃neros (Vea millas ..................... 1 de reembolsos (La Figura

Personas que trabajan por tambi ́en(Vea tambi ́en Ayuda Qu ́e Hay de Nuevo en el A ̃no 21−A) . . . . . . . . . . . . . . . . 170

cuenta propia, dom ́estica) . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 2007 ....................... 1 Gastos Personales . . . . . . . . 218

deducibles . . . . . . . . . . . . 171 Prueba de la Declaraci ́on Qu ́e Hay de Nuevo en el A ̃no P ́erdidas por hecho

Seguro de vida . . . . . . . . . . . . 168 Conjunta . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 44 fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

Pensi ́on Alimenticia . . . . . 151 Prueba de Miembro de la ¿Qu ́e Sucede Despu ́es de que P ́erdidas por robo . . . . . . . . . 200

Seguro m ́edico: Unidad Familiar o de Yo Presente mi Planes de deducci ́on de

Cr ́edito por trabajadores Parentesco ............ 34, 38 Declaraci ́on? . . . . . . . . . . . . . . 21 reembolsos sobre los que hay

desplazados por comercio Prueba de sostenimiento: ¿Qu ́e Sucede si me que rendir cuentas, definici ́on

exterior o que est ́an Pariente calificado . . . . . . . . . . 38 Equivoqu ́e? . . . . . . . . . . . . . . . 22 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

recibiendo una pensi ́on de Prueba del Ingreso Bruto . . . . 38 Quiebra: Recibido despu ́es de la

la Corporaci ́on de Garant ́ıa Pruebas de Dependencia . . . . 34 Quiebra de instituci ́on financiera deducci ́on de una

de Beneficios de Pensi ́on como causa de p ́erdida p ́erdida . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Publicaci ́on 584(SP): (Pension Benefit Guaranty deducible . . . . . . . . . . . . . . . 198 Seguro de salud, reembolso en P ́erdidas por hecho fortuito y Corporation, conocida por Declarar . . . . . . . . . . . . . . . . 203 un a ̃no posterior . . . . . . . . . 169 robo, registro de . . . . . . . . 197 sus siglas en ingl ́es, Tipos de . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Publicaci ́on 78: PBGC) . . . . . . . . . . . . . . . 165 Reembolso de bonos: Lista de organizaciones Procedimientos para aumentar calificadas para donaciones R Bonos estatales y locales, antes la fertilidad: caritativas . . . . . . . . . . . . . . 187 Rebajas (Vea Reembolsos) del vencimiento . . . . . . . . . 126

Deducibilidad como gasto Publicaciones (Vea Ayuda con Recogida de basura: Reembolsos . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 los impuestos) Deducibilidad (Tabla Beneficios del seguro Productos b ́asicos: Puntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

Instrumentos financieros Anexo A (Formulario 1040) para Recompensas (Vea Premios y Gastos por negocios de derivados . . . . . . . . . . . . . . . 125 deducir . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 recompensas) empleados . . . . . . . . . . . . . . . 54

Profesionales: Base del bien que no se Recordatorio . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Intereses hipotecarios, trato

Gastos de entretenimiento para incluye . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 Recordatorio importante . . . . 54 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

asistir a reuniones de Compra de vivienda principal, Recordatorios . . . . . . . . . . 2, 6, 44 Reembolsos de

asociaciones . . . . . . . . . . . . 212 tratamiento especial impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Recuperaci ́on: Programa de Nutrici ́on para de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 Impuestos sobre bienes ra ́ıces, Pensi ́on alimenticia . . . . . . . . 153 Ancianos . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Declarar en la Formulario trato de . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge Programas calificados de 1098 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Reembolsos de impuestos divorciado: matr ́ıcula . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Definici ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 estatales y locales sobre el C ́omo declarar en el Programas de matr ́ıcula, Gu ́ıa para determinar si puntos ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Formulario 1040 . . . . . . 154 calificados (Vea Programas son deducibles en el a ̃no del Valores sin valor: Recuperaci ́on de cantidades calificados de matr ́ıcula) pago (Figura 23−B) . . . . . . 180 Reclamaci ́on de deducidas anteriormente: Programas para dejar de fumar: Hipoteca que termina antes del reembolso . . . . . . . . . . . . 122 Propiedad robada, ajuste de la Deducibilidad como gasto plazo de vigencia Reembolsos de impuestos: p ́erdida por robo . . . . . . . . 199 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 convenido . . . . . . . . . . . . . . 182 Declaraciones presentadas Recuperaci ́on de cantidades Programas para el abondono Informe de cierre muestra como tard ́ıamente ............... 3 deducidas del h ́abito de fumar: cobrado por hipoteca . . . . 180 previamente Reembolsos del impuesto . . . . . . . . . . . . . . 107

Deducibilidad como gasto L ́ımites sobre la estatal o local sobre el Deducciones m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 deducci ́on . . . . . . . . . . . . . . 183 ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 detalladas . . . . . . . . . . . . . . 107

Propiedad alquilada: Pagados por el Durante varios a ̃ Reembolsos del impuesto nos . . . . . . . 107 vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . 182 P ́erdida por hecho fortuito o estatal y local sobre el Reembolso de intereses Puntos en exceso . . . . . . . . . 182 robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 hipotecarios . . . . . . . . . . . . 107 Refinanciamiento . . . . . . . . . . 180 Propiedad comercial: Reembolsos de Reembolsos en exceso: Segunda vivienda . . . . . . . . . 180 Base para impuesto . . . . . . . . . . . . . . . 107 Gastos m ́edicos . . . . . . . . . . . 169

depreciaci ́on . . . . . . . . . . . . 119 Recuperaci ́ Reembolsos de gastos de on de

Uso de bien cambiado a, base negocio . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 Q vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

ajustada para . . . . . . . . . . . 119 Redenci ́ Refinanciamiento: ¿Qu ́e Archivos o R ́ecords Debo on de acciones . . . . 121

Venta o permutas . . . . . . . . . 121 Honorarios por, no parte de Mantener? . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Redenci ́on de bonos . . . . . . . 121 Permutas por bienes del base del bien . . . . . . . . . . . 116 ¿Qu ́e Formulario Debe Reembolso (Vea tambi ́en(Vea mismo tipo . . . . . . . . . . . . 122 Puntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Usar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 tambi ́en Recuperaci ́on de Propiedad perdida: Regal ́ıas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Qu ́e hay de nuevo ............ 6 cantidades deducidas Cuando se considera p ́erdida previamente;(Vea tambi ́en Regal ́ıas de propiedades de Arreglos individuales para la por hecho fortuito . . . . . . . 198 Vi ́aticos) ........ 107, 218, 219, gas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 jubilaci ́on (IRA) . . . . . . . 1, 2, 3 Propiedades petrol ́ıferas, de Beneficios tributarios para 220, 222 Regal ́ıas de propiedades gas o mineras: A ̃no tributario en el cual se mineras . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 adopciones ............... 1 Futura producci ́on Cantidad de la exenci ́on . . . . . 1 incluye la cantidad . . . . . . 201 Regalos: vendida . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Cantidades de los Anticipos de viaje . . . . . . . . . 221 $4  ́o menos para gastos Regal ́ıas de . . . . . . . . . . . . . . . 108 aplazamientos Devoluci ́on del exceso para relacionados con los

Anexo C o C–EZ . . . . . . . 108 electivos .................. 1 gastos de negocio . . . . . . . 221 negocios . . . . . . . . . . . . . . . 213

Venta de inter ́es de Cr ́edito Hope ................ 1 Distancia en millas (Vea Las Costos imprevistos de gastos propiedad . . . . . . . . . . . . . . . 109 Cr ́edito Perpetuo por tarifas est ́andar por millas) no relacionados con los

Propinas ................ 47, 64 Aprendizaje ............... 1 Distribuci ́on de . . . . . . . . . . . . 222 negocios . . . . . . . . . . . . . . . 212

Prop ́osito comercial de buena Cr ́edito por Ingreso del Ganancias provenientes de Declaraci ́on de gastos:

fe: Trabajo ................... 1 p ́erdida por hecho fortuito o La Tabla 26−3 en la que se

Gastos de viaje . . . . . . . . . . . 208 Deducci ́on est ́andar ......... 1 robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 encuentran los formularios

Pr ́orroga de plazo Impuestos del seguro social y Gastos de negocio del que se han de

autom ́atica ................. 3 del Medicare .............. 2 empleado . . . . . . . . . . . . . . . 211 usar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

P ́agina 260 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Regalos: (Cont.) Residencia: Ropa de maternidad: Seguros para accidentes y de

Deuda comercial cancelada, Vivienda principal, No deducible como gasto salud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

tratamiento de . . . . . . . . . . 105 definida . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Servicio militar . . . . . . . . . . . . . 60

Gastos de viaje relacionados Residencia principal (Vea Ropa usada y enseres Servicios de ayuda para

con los negocios . . . . . . . . 212 Vivienda) dom ́esticos usados: obtener otro trabajo . . . . . . 55

Gastos relacionados con los Retenci ́on .............. 44, 177 Deducci ́on caritativa por valor Trabajo voluntario . . . . . . . . . . 60

negocios . . . . . . . . . . . . . . . 213 Beneficios de jubilaci ́on de justo de mercado . . . . . . . . 192 Salarios, sueldos y otros

L ́ımite de los $25 a gastos empleados Ropa usada y utensilios ingresos (Vea Salarios y

relacionados con los ferroviarios . . . . . . . . . . . . . 100 dom ́esticos usados: sueldos)

negocios . . . . . . . . . . . . . . . 212 Beneficios del seguro Donaciones caritativas, Sanciones:

Requisitos del mantenimiento social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 deducci ́on por . . . . . . . . . . . 192 Incumplimiento en proveer el

de documentaci ́on . . . . . . . 216 Compensaci ́on por n ́umero de seguridad social o

Regalos o Donaciones: desempleo . . . . . . . . . . . . . . 109 TIN:

Comprobaci ́on de gastos Impuestos federales sobre los S Vendedor y comprador de

(resumen de la Tabla ingresos, no Salarios (Vea tambi ́en(Vea vivienda . . . . . . . . . . . . . . 185

26−2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 deducibles . . . . . . . . . . . . . . 177 tambi ́en Salarios y Segundas hipotecas:

Regalos Para Reducir la Deuda Pensiones y sueldos) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

P ́ublica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 anualidades ......... 91, 95 Salarios y sueldos (Vea Seguro:

Regla general (Vea Anualidades) Reinversiones . . . . . . . . . . . . . . 95 tambi ́en(Vea tambi ́en Canje de p ́olizas y

Reglas especiales . . . . . . . . . . . 28 Revisar la Cantidad de Formulario W-2) ........ 54, 55 anualidades . . . . . . . . . . . . 123

Reglas especiales para . . . . . 183 la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Adopciones, ayuda provista por Deducci ́on por pensi ́on

Reglas especiales para ciertos Retenci ́on Adicional . . . . . . . . . 48 el patrono o alimenticia del c ́onyuge

Retenci ́on de comprobantes empleador . . . . . . . . . . . . . . . 56 divorciado para, cuando una empleados . . . . . . . . . . . . . . . . 59

(Vea Requisitos del Aplazamientos electivos . . . . 58 vivienda es propiedad de Reintegraciones . . . . . . . . . . . . 108 mantenimiento de Asignaciones del gobierno por tenencia en com ́un . . . . . . 151 Beneficios del seguro documentaci ́on) costo de vida . . . . . . . . . . . . 55 Procedimientos por morosidad social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Retenci ́on del impuesto: Asignaciones y del asegurador estatal que Compensaci ́on por Declaraci ́on conjunta del reembolsos . . . . . . . . . . . . . . 54 impiden distribuciones de desempleo . . . . . . . . . . . . . . 109 impuesto estatal y local sobre Beneficios de minimis pensi ́on m ́ınimas . . . . . . . . . 97 Reinversiones ........... 95, 96 el ingreso presentada, pero Reembolsos: (m ́ınimos). . . . . . . . . . . . . . . . 56 Beneficiarios, declaraciones separadas del Bonificaciones . . . . . . . . . . . . . 54 De seguro contra hechos restricciones . . . . . . . . . . . . . 95 impuesto federal sobre el Bonificaciones y fortuitos . . . . . . . . . . . . . . 111

Cantidades no ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 premios . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Seguro contra hechos fortuitos: tributables . . . . . . . . . . . . . . . 95 Retenci ́on en la fuente del FICA Clero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Reembolsos de . . . . . . . . . . . 111 C ́onyuge sobreviviente . . . . . 95 (Vea Impuestos del seguro Cobertura para el cuidado a Seguro contra incendio: Distribuciones con derecho social y del Medicare) largo plazo . . . . . . . . . . . . . . . 56 Primas que no se aplican a la a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 Retiro de bonos: Comisiones pagadas por base del bien . . . . . . . . . . . 115 Distribuciones de sumas Reinversi ́on de cantidad adelantado . . . . . . . . . . . . . . 54 Seguro de accidente: globales . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 redimida . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Compensaci ́on del Cuidado a largo plazo . . . . . . 56 Ganancia de valores cotizados Retiro prematuro de una cuenta empleado . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Cuidados a largo plazo . . . . . 62 en la bolsa . . . . . . . . . . . . . . 128 con intereses diferidos: Compensaci ́on Seguro de autom ́ovil: Reinversiones directas . . . . . 95 Anualidades . . . . . . . . . . . . . . . 96 miscel ́anea . . . . . . . . . . . . . . 54 Gastos m ́edicos cubiertos por, Rescate de bonos de Impuesto sobre . . . . . . . . . . . . 96 Contribuciones a un plan de no deducibles . . . . . . . . . . . 168 jubilaci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 96

Retenci ́ Informe en el Formulario jubilaci ́on hechas por Seguro de responsabilidad on de impuestos . . . . 95 1099–R (Vea Formulario empleadores . . . . . . . . . . . . . 58 civil: Reorganizaciones, sociedades: 1099–R) Contribuciones a una cuenta de Reembolsos de . . . . . . . . . . . 111 Canjes no tributables de Informe en el Formulario 5329 ahorros m ́edicos Seguro de salud (Vea acciones . . . . . . . . . . . . . . . . 123 (Vea Formulario 5329) Archer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 tambi ́en(Vea tambi ́en Seguro Reparaciones: Informe en la Formulario Cuidado de hijos . . . . . . . . . . . 54 para accidentes) . . . . . . . . . . . 56 Base, efecto en ...... 115, 116 1099–R (Vea Formulario Derechos de revalorizaci ́on de P ́oliza de seguro de autom ́ovil Costo de, cuando se trata de 1099–R) acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 que cubre, no deducible p ́erdidas por hecho fortuito o Planes de compensaci ́on Empleadores como gasto m ́edico . . . . . 168 robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 diferida de la secci ́on extranjeros . . . . . . . . . . . . . . 60 Primas: Requisitos de archivaci ́on: 457 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Impuestos del seguro social y Deducibles como gasto Juego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Rifas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 del Medicare pagados por el m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . 168

Requisitos de documentaci ́on: Ninguna deducci ́on caritativa patrono o empleador . . . . . 55 Personas que trabajan por Documentos por boletos ........ 188, 191 Indemnizaci ́on por cuenta propia, gastos comprobantes . . . . . . . . . . 216 Robo: cesant ́ıa . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 deducibles . . . . . . . . . . . . 171

Donaciones caritativas . . . . . 194 P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 Indemnizaci ́on por sueldos Reembolso . . . . . . . . . . . . . . . 169

Requisitos del mantenimiento Robo con allanamiento de atrasados . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Seguro de t ́ıtulo:

de documentaci ́on: morada: Ingresos: Base del bien a incluir . . . . . 115

Documentaci ́on P ́erdidas debidas a . . . . . . . . 198 Del extranjero . . . . . . . . . . . . 54 Seguro de vida (Vea

destruida . . . . . . . . . . . . . . . 217 Ordenes religiosas  ́ Robo de identidad ............ 2 . . . . . . . . . 59 tambi ́en(Vea tambi ́en Documentaci ́on Ropa: Pagar ́es por servicios . . . . . . . 55 Beneficios acelerados por incompleta . . . . . . . . . . . . . . 216 Da ̃no por polillas, no p ́erdida Pago por vacaciones muerte);(Vea tambi ́en Seguro Gastos de comida: por hecho fortuito . . . . . . . 197 acumuladas . . . . . . . . . . . . . 55 de vida colectivo a

Asignaci ́on est ́andar para la Ropa usada, deducci ́on Pagos por enfermedad . . . . 55, t ́ermino) .............. 57, 106

comida . . . . . . . . . . . . . . . 208 caritativa por valor justo de 62 Desmutualizaci ́on de

Costo real . . . . . . . . . . . . . . 208 mercado . . . . . . . . . . . . . . . . 192 Premio por logros del compa ̃n ́ıas . . . . . . . . . . . . . . 123

Gastos de viaje ...... 207, 216 Uniformes: empleado . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Devoluci ́on de p ́oliza por

Gastos de viaje de Instituci ́on ben ́efica que Prestaciones por enfermedad o efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

negocios .......... 207, 216 exige, deducci ́on por costo Formulario 1099–R para lesiones . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Per ́ıodo de retenci ́on . . . . . . 218 y mantenimiento rescate de p ́ Proveedores del cuidado de oliza en

Rescate de bonos ..... 121, 126 de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 261
Seguro de vida (Vea Servicio de inversi ́on Sociedades an ́onimas Declaraci ́on de (Tabla

tambi ́en(Vea tambi ́en Beneficios autom ́atico.: controladas ........ 123, 124 26−3) . . . . . . . . . . . . . . . . 222

acelerados por muerte);(Vea Per ́ıodo de tenencia, Sociedades an ́onimas Ejemplos de gastos

tambi ́en Seguro de vida colectivo determinaci ́on de . . . . . . . . 127 controladas: deducibles (Tabla

a t ́ermino) (Cont.) Servicio de pa ̃nales . . . . . . . . 168 Compra de acciones no 26–1) . . . . . . . . . . . . . . . . 208

Pagos: Servicio Extranjero . . . . . . . . . 132 tributables de . . . . . . . . . . . 123 Transporte local (Figura

Como ingreso . . . . . . . . . . . 105 Servicio Postal de los EE.UU. Transacciones entre partes 26−B) . . . . . . . . . . . . . . . . 213

Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge emparentadas . . . . . . . . . . 124 Gastos m ́edicos y dentales: (Vea Empleados de correos)

divorciado, primas cuando el Servicios: Sociedades an ́onimas de tipo S: Lista de control para gastos

c ́onyuge es due ̃no de una Bienes recibidos por Accionistas . . . . . . . . . . . . . . . 106 deducibles (Tabla . . . . . . . 117

p ́oliza . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Ninguna deducci ́ Sociedades an ́onimas S: 21−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 168 on caritativa

Primas: por el valor de . . . . . . . . . . 188 Transacciones entre partes Reembolso, algoritmo en

No deducibles . . . . . . . . . . 168 emparentadas . . . . . . . . . . 124 exceso (Figura Servicios de ayuda para Sociedades fraternales: 21−A) . . . . . . . . . . . . . . . . 170 Seguro de vida a t ́ermino obtener otro trabajo . . . . . . . 55

colectivo: Cuota, ninguna deducci ́on Gastos por regalos: Deducci ́on de honorarios de

caritativa .......... 188, 191 Declaraci ́on de (Tabla Beneficios por fallecimiento agencias . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Donaciones caritativas hechas 26−3) . . . . . . . . . . . . . . . . 222 accidental . . . . . . . . . . . . . . . 57 Servicios de entrega a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Gastos por Regalos o Seguro de vida colectivo a privados ................... 3

Socios (Vea tambi ́en(Vea Donaciones: t ́ermino: Gasto de viaje relacionado con tambi ́en Gastos de Comprobaci ́on de (Tabla Definici ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 los negocios . . . . . . . . . . . . 208

entretenimiento) ...... 208, 210 26−2) . . . . . . . . . . . . . . . . 218 Exclusi ́on de los ingresos: Servicios de planificaci ́on para Gastos de viaje de, Impuestos que se pueden la jubilaci ́on . . . . . . . . . . . . . . . 58 Limitaci ́on sobre . . . . . . . . . 57 pagar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 deducir (Tabla 22−1) . . . . 176 Seguro hipotecario Servicios dom ́esticos . . . . . . 140 . . . . . . . . . 183 Viajes por motivo de negocio a P ́erdidas por hecho fortuito y Seguro m ́ Servicios familiares . . . . . . . . 139 edico (Vea fin de ver a . . . . . . . . . . . . . 213 robo:

tambi ́en(Vea tambi ́en Seguro Servicios gratuitos Socios y sociedades colectivas: Deducci ́on de p ́erdida, para accidentes) . . . . . . . . . . . 56 relacionados con los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 cu ́ando tomar (Tabla impuestos . . . . . . . . . . . . . . . 241 Primas: Intereses de inversi ́on . . . . . 183 25−2) . . . . . . . . . . . . . . . . 204

Cr ́edito por trabajadores Servicios p ́ublicos: Transacciones entre partes L ́ımites de la deducci ́on por

desplazados por comercio Cargos por conexi ́on incluidos emparentadas . . . . . . . . . . 124 bienes muebles (Tabla en la base de bienes . . . . 115 exterior o que est ́an Soltero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 25−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 203

recibiendo una pensi ́on de Descuentos . . . . . . . . . . . . . . . 114 Su propia exenci ́on . . . . . . . . . . 33 Puntos, para determinar si son

la Corporaci ́on de Garant ́ıa Multas por pagos morosos, no Subvenciones, ayuda por deducibles en el a ̃no del pago de Beneficios de Pensi ́on deducibles . . . . . . . . . . . . . . 185 desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 (Figura 23−B) . . . . . . . . . . . 180

(Pension Benefit Guaranty Programas de energ ́ıa en caso Suministros: Requisitos de la pensi ́on Corporation, conocida por de emergencia, donaciones Usados o consumidos alimenticia (documentos sus siglas en ingl ́es, caritativas hechas a . . . . . 188 regularmente en el curso firmados despu ́es de1984) PBGC) . . . . . . . . . . . . . . . 165 Subsidios por ahorro de normal de su ocupaci ́on o (Tabla 18−1) . . . . . . . . . . . . 153

Seguro para accidentes . . . . . 56 energ ́ıa . . . . . . . . . . . . 111, 114 negocio . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Voluntarios, deducibilidad de

Seguro temporal de vida Servidumbres: Suplementos nutricionales: donaciones (Tabla

colectivo: Ajuste a la base para . . . . . . 117 No deducible como gasto 24−2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

Exclusi ́on de los Sillas de rueda: m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Tarifas de estacionamiento:

ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Como gasto m ́edico . . . . . . . 168 Gasto de viaje relacionado con

Seguros: Sinagogas (Vea Iglesias, los negocios . . . . . . . . . . . . 215

templos, etc.) T Accidentes (Vea tambi ́en(Vea Tarifas est ́andar por millas:

Sindicatos: Tablas y figuras: tambi ́en Seguro de Tarifas del a ̃no 2007 ......... 1

Cuota y cargos Base ajustada, ejemplos de accidente;(Vea tambi ́en . . . . . . . . . . . . 191 Tarifas por milla (Vea Las tarifas (Tabla 13–1) . . . . . . . . . . . 116 Seguro para Cuotas y honorarios . . . . . . . 114 est ́andar por millas) Deducci ́on por hipoteca (Figura accidentes) .......... 56, 62 Donaciones hechas a, ninguna Tarifas por millas ............. 1 23−A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Gastos de manutenci ́on deducci ́on caritativa Deducci ́on por pr ́estamo Tarjetas de cr ́edito:

pagados por, posibles por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 estudiantil (Tabla Beneficios, imponibilidad de ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Indemnizaci ́on por huelga y 19-1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

P ́ cierre patronal . . . . . . . . . . 114 erdida por hecho fortuito o Deducciones por intereses, Cargos anuales, no Pagos de compensaci ́on por robo, reembolso para ajustar formularios para su uso deducibles . . . . . . . . . . . . . . 184

p ́erdida . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 desempleo de . . . . . . . . . . . 109 (Tabla 23−1) . . . . . . . 185, 186 Cargos por financiamiento, no Transporte desde una sala de Vida (Vea Seguro de vida Donaciones caritativas, deducibles . . . . . . . . . . . . . . 185 sindicato hasta el lugar de colectivo a t ́ermino) deducibilidad de (Tabla Donaciones caritativas trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Sellos de impuesto: 24−1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 cargadas a . . . . . . . . . . . . . 193 Sistema electr ́onico e-file del Base a incluir . . . . . . . . . . . . . 115 Gastos de autom ́ovil, Pago de impuestos .......... 3 IRS ......................... 3 Sequ ́ıa: declaraci ́on de (Tabla Tasaciones: Sociedad an ́onima de tipo ‘‘S’’: P ́ 26−3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 erdidas de propiedad por P ́erdidas por hecho fortuito y

motivo de Accionistas: Gastos de comida y l ́ımite del . . . . . . . . . . . . . . . 197 robo ............... 199, 200 Intereses de 50% (Figura 26−A) . . . . . 210, Servicio de enfermer ́ıa: Tasaciones locales: inversi ́on . . . . . . . . . . . . . 183 211 Para un beb ́e que tenga buena Deducibilidad de . . . . . . . . . . 176 Sociedades an ́onimas (Vea Gastos de entretenimiento: salud, no deducible como Tasas est ́andar por tambi ́en(Vea tambi ́en Comprobaci ́on de (Tabla gasto m ́edico . . . . . . . . . . . 168 milla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 Sociedades an ́onimas de tipo 26−2) . . . . . . . . . . . . . . . . 218 Servicio de Impuestos Internos S) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 No permitidas . . . . . . . . . . . . . 215 Declaraci ́on de (Tabla (IRS): Honorarios de director como 26−3) . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Tax table ............... 226-237

Cibersitio del . . . . . . . . . . . . . . 241 ingreso del trabajo por cuenta L ́ımite del 50% (Figura Taxis:

Fraude o mala conducta de un propia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 26−A) . . . . . . . . . . . 210, 211 Gasto de viaje relacionado con

empleado, informando Reorganizaciones y Gastos de viaje y transporte: los negocios . . . . . . . . . . . . 208

an ́onimamente ............ 4 transacciones no tributables Comprobaci ́on de (Tabla Tarifa est ́andar por milla no

Misi ́on del . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 de acciones . . . . . . . . . . . . . 123 26−2) . . . . . . . . . . . . . . . . 218 permitida . . . . . . . . . . . . . . . 215

P ́agina 262 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
Tel ́efonos: Trabajadores de transporte: United Way (Vea Donaciones Vandalismo:

Declaraciones de impuestos Gastos de comida . . . . . . . . . 209 caritativas) P ́erdidas por hecho fortuito

deben incluir el n ́umero de Formulario 2106  ́o 2106−EZ, Universidades: debido a . . . . . . . . . . . . . . . . 197

tel ́efono .................. 3 c ́omo llenar . . . . . . . . . . . 222 Donaciones caritativas: Vasectom ́ıa:

Fraude o mala conducta de un L ́ımites a la L ́ımite del 50% sobre la Deducibilidad como gasto

empleado del IRS, n ́umero deducci ́on . . . . . . . . . . . . 211 deducci ́on . . . . . . . . . . . . 194 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

para informar Donaciones caritativas hechas Trabajadores por cuenta propia: Veh ́ıculos (Vea tambi ́en(Vea

an ́onimamente . . . . . . . . . . . . 4 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Compensaciones no tambi ́en Viaje y

Gasto de viaje relacionado con relacionadas con Eventos deportivos, cantidad transporte) ............ 57, 114

los negocios . . . . . . . . . . . . 208 empleados . . . . . . . . . . . . . . 112 deducible . . . . . . . . . . . . . 188 Como bienes de

Directores de sociedad an ́onima Uso compartido de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Templos (Vea Iglesias, templos,

etc.) como . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 autom ́oviles . . . . . . . . . . . . . . 214 Veh ́ıculos alquilados:

Planes de jubilaci ́on calificados Gastos de autom ́ovil . . . . . . . 215 Tenencia conjunta entre

c ́onyuges: para . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Vendedores que viajan:

Trabajo (Vea encabezamientos V Deducci ́on de gastos . . . . . . 218 Pensi ́on alimenticia del c ́onyuge

divorciado, ninguna de, que empiezan con Valor de tiempo o servicios: Venta de bienes ........ 121-128

deducci ́on por impuestos y ‘‘Empleado’’ o ‘‘Empleador’’) Ninguna deducci ́on caritativa Art ́ıculos personales . . . . . . . 114

seguro pagado por una Trabajo a tiempo por . . . . . . . . . . . 188, 190, 191 Base ajustada . . . . . . . . . . . . . 122

vivienda que es pose ́ıda parcial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 Valor justo de mercado: Base distinta de los

como . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Trabajo voluntario ...... 60, 139 P ́erdida por hechos costos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

Deducibilidad de donaciones fortuitos . . . . . . . . . . . . . . . . 199 Cantidad recibida . . . . . . . . . 122 Tenencia conyugal: (Tabla 24−2) . . . . . . . . . . . . 190 Valor justo de mercado C ́omo calcular las p ́erdidas o Impuestos sobre bienes ra ́ıces, Gastos de bolsillo, deducibles ganancias . . . . . . . . . . . . . . 122 asignaci ́on cuando presenta (conocido por sus siglas en cuando presta servicios a una Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 121 por separado ingl ́es, FMV): . . . . . . . . . . . 176 organizaci ́on Formulario 1099–B . . . . . . . 121 Tenencia en com ́un: Bienes robados . . . . . . . . . . . 199

calificada .......... 188, 190 Pago completo de la deuda Deducci ́ Valor justo de mercado (FMV): on en concepto de Valor de ingreso perdido por, no incluido en . . . . . . . . . . . . . . 122

pensi ́on alimenticia del Definici ́on de . . . . . . . . . . . . . . 115 deducible . . . . . . . . . . . . . . . 191 Pago de efectivo . . . . . . . . . . 122

c ́onyuge divorciado por Ventas de bienes . . . . . . . . . . 122 Trabajos o asignaciones Permutas por bienes del mismo impuestos y seguro pagados Valoraciones (Vea Tasaciones) temporales: tipo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

por una vivienda que es Valores: Gastos de viaje . . . . . . . . . . . 206 Propiedades comerciales que pose ́ıda como . . . . . . . . . . . 151 Transacciones de Acciones y bonos han experimentado un Terceros: cobertura . . . . . . . . . . . . . . . . 125 convertibles . . . . . . . . . . . . . 123 cambio de uso . . . . . . . . . . 119

Designado para que el IRS Transacciones entre partes Base ajustada para . . . . . . . . 119 Propiedades de alquiler que

discuta la declaraci ́on Canjes no tributables . . . . . . 123 han experimentado un emparentadas . . . . . . . . . . . . 123

con . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Permutas por bienes del mismo Como bienes de cambio de uso . . . . . . . . . . 119

Pagos de la pensi ́on alimenticia capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Redenci ́on de acciones . . . . 121 tipo ................ 122, 123 del c ́onyuge divorciado Derechos de revalorizaci ́on de Traspasos entre Transacciones

hechos a .......... 151, 152 acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 c ́onyuges . . . . . . . . . . . . . . . 123 indirectas . . . . . . . . . . . . . . . 124

Terremotos (Vea tambi ́en(Vea Ventas o canjes de m ́ Derechos de subscripci ́on: Valor justo de mercado ultiples

tambi ́en Asistencia en caso de Como bienes de (FMV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

desastre) . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 capital . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Venta de vivienda ......... 114, Transporte al aeropuerto y de

P ́erdida por hecho fortuito Per ́ıodo de tenencia, 129-135 regreso a casa:

causada por . . . . . . . . . . . . 197 Gasto de viaje relacionado con determinaci ́on de . . . . . 127 Abandono . . . . . . . . . . . . . . . . 130

Territorios de los EE.UU: Sin valor . . . . . . . . . . . . . . . . 122 Base . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 los negocios . . . . . . . . . . . . 208

Exentos de impuestos: Base ajustada ........ 130, 131 Deducci ́on del impuesto sobre Tratados:

Fondos procedentes de Cantidad recibida . . . . . . . . . 130 el ingreso pagado a . . . . . 173 Organizaciones caritativas C ́omo canjear Territorios de los Estados extranjeras, donaciones pr ́estamo sobre el valor del

viviendas . . . . . . . . . . . . . . . 130 Unidos: hechas a . . . . . . . . . . . . . . . 188 capital de la vivienda Declaraci ́on de invertidos en . . . . . . . . . . 180 Donaciones caritativas hechas Tratamiento en un centro de ganancias . . . . . . . . . . . . . . 134 rehabilitaci ́on para la adicci ́on Intereses incurridos para a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Deducci ́on por intereses con a las drogas o al alcohol: generar ingresos Tierra (Vea tambi ́en(Vea tambi ́en respecto a una Deducibilidad de gasto de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Bienes ra ́ıces) . . . . . . . . . . . . 115 hipoteca . . . . . . . . . . . . . . . . 178 m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Intereses para comprar o T ́ıtulo de acciones: Divisi ́on de los impuestos sobre tener, no Donaciones caritativas, fecha bienes ra ́ıces . . . . . . . . . . . 174 deducibles . . . . . . . . . . . . 184

de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Empleador, pago de . . . . . . . 130 U Per ́ıodo de tenencia, T ́ıtulo de un bien: Exclusi ́on de ganancias de Unidad familiar: determinaci ́on de . . . . . . . . 127

Cargos por investigaci ́on del capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

Pagos de la pensi ́on alimenticia Propiedad impl ́ıcita de

t ́ıtulo de propiedad, base del Formulario 1099-S. . . . . . . . . 130

del c ́onyuge divorciado, acciones, determinaci ́on bien a incluir . . . . . . . . . . . . 115 Ganancia aplazada de . . . . . 117

c ́onyuges no pueden ser de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Hipoteca financiada por el Honorarios de abogados: miembros de la misma Reembolso de vendedor . . . . . . . . . . . . . . . 134 Base del bien a acciones vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . 152 . . . . . . . . . . . . . . . . 121 Honorarios por liquidaci ́on o incluir . . . . . . . . . . . . . . . . 115 Unidades de vivienda: Reinversiones de ganancia de costos de cierre . . . . . . . . . 131 Tormentas (Vea tambi ́en(Vea Cooperativas (Vea Vivienda valores cotizados en la Intereses pagados al vendedor, tambi ́en Asistencia en caso de cooperativa) bolsa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 c ́omo declarar . . . . . . . . . . 185 desastre) . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Uniform Settlement Statement Rescate de acciones . . . . . . 121 Juicio hipotecario o P ́erdidas por hecho fortuito (Informe de Cierre Uniforme) Valores sin valor . . . . . . . . . . 122 recuperaci ́on de

debido a . . . . . . . . . . . . . . . . 197 (Formulario HUD−1): Valores incobrables bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

Tornados (Vea tambi ́en(Vea Puntos mostrados en . . . . . . 180 amortizados (Vea Cancelaci ́on Mantenimiento de

tambi ́en Asistencia en caso de Uniformes: de deuda) registros . . . . . . . . . . . . . . . . 131

desastre) . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Instituci ́on ben ́efica que exige, M ́ Valores sin valor . . . . . . . . . . . 122 as de una vivienda . . . . . . . 129

P ́erdidas por hecho fortuito deducci ́on por costo y Vendida en un per ́ Valuaciones (Vea Valor justo de ıodo de 2

debido a . . . . . . . . . . . . . . . . 197 mantenimiento de . . . . . . . 190 a ̃ mercado (FMV)) nos . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 263
Venta de vivienda (Cont.) Viajantes de comercio: Base (Vea Venta de vivienda) Propiedad conjunta:

Opci ́on de compra . . . . . . . . . 130 Domicilio tributario, c ́omo Como bien de capital . . . . . . 125 Pagos hipotecarios como

P ́erdidas o ganancias, c ́alculo determinar . . . . . . . . . . . . . . 206 Cooperativa (Vea Vivienda pensi ́on alimenticia del

de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 Viajes de lujo: cooperativa) c ́onyuge

Per ́ıodo de propiedad y de Costos de cierre Gastos de viaje en el caso de . . . . . . . . . . . 131 divorciado . . . . . . . . . . . . 151

uso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Da ̃ actividades de negocios nos a (Vea P ́erdidas por Propiedad en com ́un, impuestos

Precio de venta . . . . . . . . . . . 130 secundarias . . . . . . . . . . . . 209 hecho fortuito) y primas de seguro como

Puntos no deducidos . . . . . . 129 De Viajes lejos del domicilio propiedad conjunta: pensi ́on alimenticia del (Vea

Puntos pagados por el Impuestos y primas de c ́ Gastos de viaje y transporte) onyuge divorciado . . . . . . 151

vendedor . . . . . . . . . . . . . . . 182 seguro en concepto de Puntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 Viajes lejos del hogar (Vea

Subsidio federal, recuperaci ́on pensi ́ Gastos de viaje y transporte) on alimenticia del Recuperaci ́on de

de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 c ́onyuge bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 Vi ́aticos: Tierra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 divorciado . . . . . . . . . . . . 151 Vivienda principal, Asignaci ́on est ́andar para la Traspasada a c ́onyuge . . . . 133 Residencias separadas en y definida . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 comida . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Traspaso a c ́onyuge . . . . . . . 130 pagos de la pensi ́on Vivienda cooperativa: Asignaci ́on o Vivienda de propiedad alimenticia del c ́onyuge Declaraci ́on de intereses reembolso .... 218, 219, 220 conjunta . . . . . . . . . . . . . . . . 130 M ́ divorciado . . . . . . . . . . . . 152 hipotecarios . . . . . . . . . . . . 183 etodo de la tarifa de m ́aximos Vivienda principal, Deuda por adquisici ́on de Impuestos sobre bienes ra ́ıces, y m ́ınimos para definida . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 vivienda (Vea tambi ́en(Vea deducci ́on de . . . . . . . . . . . 174 calcular . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

Ventas a personas tambi ́en Hipotecas) . . . . . . 178 Impuestos que se pueden Servicio prestado a instituci ́on emparentadas o vinculadas, Honorarios por deducir (Tabla ben ́efica, para . . . . . . . . . . 190

excepci ́on . . . . . . . . . . . . . . . . 135 liquidaci ́on . . . . . . . . . . . . . . 131 22−1) . . . . . . . . . . . . . . . . 176 La tarifa federal . . . . . . . . . . . 219

Ventas a plazo . . . . . . . . . . . . . 121 Juicio hipotecario . . . . . . . . . . 130 Voluntarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 V ́ıctimas del terrorismo (Vea Mejoras: Ventas a plazos . . . . . . . . . . . . 121 Ataques terroristas) Para cuidado m ́edico, Venta de vivienda . . . . . . . . . 134 Vitaminas: deducibilidad . . . . . . . . . 168 W

Ventas a precios rebajados: No deducible como gasto Pr ́estamos para . . . . . . . . . 180 W-2 (Formulario) (Vea Como donaciones m ́edico . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Pagos de la pensi ́on alimenticia Formulario W-2) caritativas . . . . . . . . . . . . . . 193 Viudo calificado con hijo del c ́onyuge divorciado Ventas de una vivienda dependiente . . . . . . . . . . . . . . . 30 hechos para cubrir . . . . . . 151 principal . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 Y Vivienda (Vea tambi ́en(Vea Posesi ́on antes del cierre final, Ventas ficticias ....... 121, 124, Yacimientos de hierro y tambi ́en Hipotecas;(Vea alquiler no deducible como 127 carb ́on . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 tambi ́en P ́erdidas por hecho intereses . . . . . . . . . . . . . . . 180

Ventas rebajadas: fortuito;(Vea tambi ́en ■ Base de compra . . . . . . . . . . . 117 Refinanciamiento) ........ 178,

180, 197

Abandono de . . . . . . . . . . . . . 130

P ́agina 264 Publicaci ́on 579(SP) (2007)
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ENTONCES env ́ıe su No adjunta Adjunta un No adjunta Adjunta un No adjunta Adjunta un

SI vive en... declaraci ́on al... un pago pago un pago pago un pago pago

Alabama, Delaware, Florida, Department of the

Georgia, North Carolina, Treasury Internal 39901–0002 39901–0102 39901–0015 39901–0115 39901–0014 39901–0114 Rhode Island, South Carolina, Revenue Service Center

Virginia Atlanta, GA

Alaska, Arizona, California,

Colorado, Hawaii, Idaho,

Iowa, Kansas, Minnesota, Department of the

Montana, Nebraska, Nevada, Treasury Internal 93888–0002 93888–0102 93888–0015 93888–0115 93888–0014 93888–0114 New Mexico, North Dakota, Revenue Service Center

Oklahoma, Oregon, South Fresno, CA

Dakota, Utah, Washington,

Wisconsin, Wyoming

Kentucky, Louisiana, Department of the

Mississippi, Tennessee, Treasury Internal 73301–0002 73301–0102 73301–0015 73301–0115 73301–0014 73301–0114 Texas, todo apartado APO y Revenue Service Center

FPO Austin, TX

Arkansas, Connecticut, Department of the

Illinois, Indiana, Michigan, Treasury Internal 64999–0002 64999–0102 64999–0015 64999–0115 64999–0014 64999–0114 Missouri, New Jersey, Ohio, Revenue Service Center

Pennsylvania, West Virginia Kansas City, MO

District of Columbia, Maine, Department of the

Maryland, Massachusetts, Treasury Internal 05501–0002 05501–0102 05501–0015 05501–0115 05501–0014 05501–0114 New Hampshire, New York, Revenue Service Center

Vermont Andover, MA

Samoa Estadounidense,

residentes no permanentes

de Guam* o de las Islas

V ́ırgenes estadounidenses**,

Puerto Rico (o si excluye Department of the ingresos bajo la secci ́on 933 Treasury Internal del Internal Reveue Code 73301–0215 73301–0215 Revenue Service Center (C ́odigo de Impuestos Austin, TX, USA Internos)), extranjeros con

doble residencia, extranjeros

no residentes y cualquiera

que presente el Formulario

4563

Ciudadanos o residentes Department of the contribuyentes en un pa ́ıs Treasury Internal extranjero y todo el que 73301–0215 73301–0215 Revenue Service Center presente el Formulario 2555  ́o Austin, TX, USA 2555-EZ

* Los residentes permanentes de Guam deber ́ıan usar:

Department of Revenue and Taxation

Government of Guam, P.O. Box 23607

GMF, GU 96921

** Los residentes permanentes de las Islas V ́ırgenes estadounidenses deber ́ıan usar:

V.I. Bureau of Internal Revenue

9601 Estate Thomas

Charlotte Amalie, St. Thomas VI 00802

Publicaci ́on 579(SP) (2007) P ́agina 265
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Schedule R

(1040)

2441

1040

1040EZ

Schedule SE

(1040)

Pub. 590

8829

Schedules

A&B

(1040)

1040-ES

(2008)

Pub. 1

1040A

Pub. 523

Pub. 919 Schedule C

(1040) 1040X

4562

Pub. 17

Pub. 526

Schedule D

(1040)

Schedule 1

(1040A)

2106

Pub. 334

Pub. 527

4868

Schedule E

(1040)

Schedule 2

(1040A)

6251

Pub. 463

Pub. 529

Schedule 3

(1040A)

Schedule F

(1040)

Pub. 505

Schedule EIC

(1040A o

1040)

Pub. 596

8822

Schedule

C-EZ (1040) 8283

8606

Pub. 501

Pub. 502

Pub. 550

Pub. 575

Pub. 554

Schedule H

(1040)

1040-V Pub. 915 Schedule J

(1040)

8812

8863

Pub. 970

Schedule D-1

(1040)

9465

4506 Pub. 972

Pub. 535

4684

Pub. 525

Pub. 547

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4506-T

8917

Pub. 587

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Pub. 551

Pub. 583

Pub. 910

Pub. 946

Pub. 547(SP) Pub. 596(SP)

9465(SP)

4868(SP)

P ́agina 266 Publicaci ́on 579(SP) (2007)