### IN THE UNI TED STAT ES COURT OF APPEALS

FOR THE FIF TH CIRCU IT

N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

D O N A L D O

. B O O S

, o n b e h a l f o f h i m s e l f a n d a l l o t h e r p e r s o n s s i m i l a r l y

s i t u a t e d ; R A Y M O N D D

. J O H N S O N

, o n b e h a l f o f h i m s e l f a n d a l l o t h e r

p e r s o n s s i m i l a r l y s i t u a t e d ; W A N D A N

. M Y E R S

, o n b e h a l f o f h e r s e l f a n d a l l

o t h e r p e r s o n s s i m i l a r l y s i t u a t e d

,

P l a i n t i f f s

– A p p e l l a n t s

v

.

A T & T

, I N C O R P O R A T E D ; B E L L S O U T H C O R P O R A T I O N ; B E L L S O U T H

T E L E P H O N E C O N C E S S I O N P L A N

,

D e f e n d a n t s

– A p p e l l e e s

A p p e a l f

r o m t h e U n i t e d S t a t e s D i s t r i c t C o u r t

f o r t h e W e s t e r n D i s t r i c t o f T e x a s

B e f o r e G A R Z A

, S T E W A R T

, a n d H A Y N E S

, C i r c u i t J u d g e s

.

H A Y N E S

, C i r c u i t J u d g e :

D o n a l d B o o s

, R a y m o n d J o h n s o n

, a n d W a n d a M y e r s

, r e p r e s e n t i n g

t h e m s e l v e s a n d t h o s e s i m i l a r l y s i t u a t e d ( c o l l e c t i v e l y

, “ P l a i n t i f f s ” )

, b r o u g h t a n

e n f o r c e m e n t s u i t a g a i n s t A T & T

, I n c o r p o r a t e d ( “ A T & T ” )

, B e l l S o u t h C o r p o r a t i o n

( “ B e l l S o u t h ” ) a n d t h e B e l l S o u t h T e l e p h o n e C o n c e s s i o n P l a n ( c o l l e c t i v e l y

,

“ D e f e n d a n t s ” ) u n d e r t h e E m p l o y e e R e t i r e m e n t I n c o m e S e c u r i t y A c t o f 1 9 7 4

( “ E R I S A ” )

, 2 9 U

. S

. C

. § § 1 0 0 1

- 1 4 6 1

. P l a i n t i f f s a s s e r t t h a t D e f

e n d a n t s ’ p r a c t i c e

o f r e i m b u r s i n g t h o s e r e t i r e e s w h o l i v e o u t s i d e o f t h e D e f e n d a n t s ’ s e r v i c e a r e a f o r U n i te d S ta te s C o u rt o f A p p ea l s

F i ft h C i rc u i t



### F I L E D

June 3, 201 1

Lyle W . Cayce

Clerk Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 1 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

t h e i r t e l e p h o n e e x p e n s e s c o n s t i t u t e s a p e n s i o n p l a n a n d t h a t D e f e n d a n t s h a v e

f a i l e d t o f

o l l o w E R I S A r e g u l a t i o n s f o r p e n s i o n p l a n s

. T h e d i s t r i c t c o u r t g r a n t e d

s u m m a r y j u d g m e n t t o D e f e n d a n t s

, c o n c l u d i n g t h a t D e f e n d a n t s ’ p r a c t i c e o f

o f f e r i n g d i s c o u n t e d t e l e p h o n e s e r v i c e s t o e m p l o y e e s a n d r e t i r e e s ( “ C o n c e s s i o n ” )

i s n o t a p e n s i o n p l a n i n w h o l e o r i n p a r t

. F o r t h e f o l l o w i n g r e a s o n s

, w e A F F I R M

t h e j u d g m e n t o f t h e d i s t r i c t c o u r t

.

I

. B a c k g r o u n d

S i n c e a t l e a s t t h e 1 9 2 0 s

, B e l l h a s o f f e r e d i t s e m p l o y e e s a n d r e t i r e e s 1

d i s c o u n t s f

o r i t s t e l e p h o n e s e r v i c e s

. B y 1 9 8 2

, B e l l h a d e x t e n d e d C o n c e s s i o n t o

o u t

- o f

- r e g i o n ( “ O O R ” ) e m p l o y e e s a n d r e t i r e e s w h o

, b e c a u s e t h e y l i v e d o u t s i d e o f

B e l l ’ s s e r v i c e a r e a

, w e r e u n a b l e t o b e n e f i t f r o m t h e d i s c o u n t

. F o r t h o s e O O R

b e n e f i c i a r i e s

, B e l l w o u l d r e i m b u r s e t h e b e n e f i c i a r y f o r t e l e p h o n e s e r v i c e s

p r o v i d e d b y t h e b e n e f i c i a r y ’ s l o c a l t e l e p h o n e c o m p a n y

.

I n 1 9 8 4

, B e l l S o u t h w a s c r e a t e d p u r s u a n t t o a c o u r t

- o r d e r e d d i v e s t i t u r e

w h i c h d i v i d e d B e l l i n t o s e v e n s e p a r a t e r e g i o n a l o p e r a t i n g c o m p a n i e s

. B e l l S o u t h

c o n t i n u e d B e l l ’ s p r a c t i c e o f o f f e r i n g C o n c e s s i o n t o i n

- r e g i o n a n d O O R e m p l o y e e s

a n d r e t i r e e s

. B e l l S o u t h o r i g i n a l l y r e q u i r e d a l l e m p l o y e e s a n d r e t i r e e s t o s e e k

r e i m b u r s e m e n t f

o r C o n c e s s i o n b e n e f i t s

. S o o n t h e r e a f

t e r

, B e l l S o u t h b e g a n t o

d e d u c t i n

- r e g i o n d i s c o u n t s d i r e c t l y f r o m t h e b e n e f

i c i a r i e s ’ b i l l s a n d

,

c o n s e q u e n t l y

, t o a d m i n i s t e r t h e O O R b e n e f i t s s e p a r a t e l y

. I n 1 9 9 7

, B e l l S o u t h

b e g a n t o o u t s o u r c e t h e a d m i n i s t r a t i o n o f C o n c e s s i o n f o r O O R r e t i r e e s

.

S i n c e A p r i l 1

, 1 9 8 5

, t h e b a s i c s t r u c t u r e o f C o n c e s s i o n h a s r e m a i n e d

u n c h a n g e d

. A l l e m p l o y e e s w i t h s i x m o n t h s

, b u t l e s s t h a n t h i r t y y e a r s

, o f s e r v i c e

r e c e i v e a 4 0 % d i s c o u n t f o r l o c a l s e r v i c e s a n d r e i m b u r s e m e n t o f u p t o $ 2 5 f o r

In 1984, Atlant ic Telep hone and Telegr aph wa s divid ed into se ven se par ate regio nal 1

tel epho ne ope rat ing com pani es by cour t ord er. For pur pos es of clar ity, we wi ll ref er to the pr edives tit ure com pany as Bell to dis tinguis h it fr om the def enda nt AT&T, Inc., wh ich wa s

for me d by the me rger of SBC Com mun icat ions, I n c. (f orm erly Sout hw es ter n Bell) and the pos tdives tit ure AT&T Corp orat ion.

2 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 2 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

i n t r a L A T A c a l l s

. E m p l o y e e s w i t h t h i r t y o r m o r e y e a r s o f s e r v i c e a n d a l l r e t i r e e s 2

r e c e i v e a 1 0 0 % d i s c o u n t f o r b a s i c l o c a l s e r v i c e

, 4 0 % d i s c o u n t f o r o p t i o n a l

s e r v i c e s

, a n d a r e i m b u r s e m e n t o f u p t o $ 5 0 f o r i n t r a L A T A c a l l s

. I n 1 9 9 6

,

B e l l S o u t h r e v i s e d C o n c e s s i o n s o t h a t a n y e m p l o y e e h i r e d a f t e r A p r i l 1

, 1 9 9 6

, i s

i n e l i g i b l e f

o r t h e O O R C o n c e s s i o n

, b u t a l l e m p l o y e e s a n d r e t i r e e s h i r e d b e f o r e

t h a t d a t e w o u l d c o n t i n u e t o b e e l i g i b l e f o r t h e O O R C o n c e s s i o n

.

I n 2 0 0 6

, B e l l S o u t h m e r g e d w i t h A T & T

. F o l l o w i n g t h e m e r g e r

, B e l l S o u t h

e m p l o y e e s a n d r e t i r e e s h a v e c o n t i n u e d t o r e c e i v e C o n c e s s i o n p u r s u a n t t o

B e l l S o u t h ’ s p r e

- m e r g e r p o l i c i e s

.

P l a i n t i f f s b r o u g h t t h i s s u i t a g a i n s t D e f e n d a n t s i n 2 0 0 7

, a l l e g i n g t h a t

C o n c e s s i o n i s a d e f

i n e d b e n e f

i t p e n s i o n p l a n a s d e f i n e d b y E R I S A a n d t h a t

D e f e n d a n t s f a i l e d t o m e e t E R I S A ’ s r e q u i r e m e n t s f o r s u c h p l a n s

, i n c l u d i n g

f u n d i n g

, v e s t i n g

, a n d d i s c l o s u r e r e g u l a t i o n s

. T h e p a r t i e s f i l e d c r o s s

- m o t i o n s f

o r

s u m m a r y j u d g m e n t a s t o w h e t h e r C o n c e s s i o n i s a p e n s i o n p l a n b e c a u s e i t

“ p r o v i d e s r e t i r e m e n t i n c o m e

. ” S e e 2 9 U

. S

. C

. § 1 0 0 2 ( 2 ) ( A )

. D e f e n d a n t s a l s o

s o u g h t a d e c l a r a t i o n t h a t C o n c e s s i o n d o e s n o t r e s u l t f r o m t h e d e f e r r a l o f i n c o m e

.

S e e i d

. T h e d i s t r i c t c o u r t g r a n t e d s u m m a r y j u d g m e n t t o D e f e n d a n t s o n b o t h

i s s u e s a n d h e l d t h a t C o n c e s s i o n i s n o t a p e n s i o n p l a n

. P l a i n t i f f s t i m e l y

a p p e a l e d

.

I I

. A n a l y s i s

T h i s c i r c u i t r e v i e w s g r a n t s o f s u m m a r y j u d g m e n t d e n o v o

, a p p l y i n g t h e

s a m e s t a n d a r d s a s t h e d i s t r i c t c o u r t

. S w a n s o n v

. H e a r s t C o r p

. L o n g T

e r m

D i s a b i l i t y P l a n

, 5 8 6 F

. 3 d 1 0 1 6

, 1 0 1 8 ( 5 t h C i r

. 2 0 0 9 )

. I n r e v i e w i n g a g r a n t o f

s u m m a r y j u d g m e n t

, t h e c o u r t w i l l a f f i r m o n l y i f

t h e r e i s n o d i s p u t e o f m a t e r i a l

f a c t

, a n d t h e m o v a n t i s e n t i t l e d t o j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. M c D o n a l d v

.

P r o v i d e n t I

n d e m

. L i f

e I n s

. C o

. , 6 0 F

. 3 d 2 3 4

, 2 3 5 ( 5 t h C i r

. 1 9 9 5 )

. T h e c o u r t

Intr aLATA c alls ar e c om mo nly k now n as “ loca l l ong d ist ance .” 2

3 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 3 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

r e s o l v e s a l l d o u b t s a n d m a k e s a l l r e a s o n a b l e i n f e r e n c e s i n f a v o r o f t h e

n o n m o v a n t

. S w a n s o n

, 5 8 6 F

. 3 d a t 1 0 1 8

. N o g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t

e x i s t s i f t h e e v i d e n c e i s s u c h t h a t n o r e a s o n a b l e f a c t f i n d e r c o u l d f

i n d f o r t h e

n o n m o v a n t

. I

d

.

“ E R I S A d o e s n o t r e g u l a t e a l l b e n e f i t s p a i d b y a n e m p l o y e r b u t o n l y t h o s e

p a i d p u r s u a n t t o a n ‘ e m p l o y e e b e n e f i t p l a n

. ’ ” M u s m e c i v

. S c h w e g m a n n G i a n t

S u p e r M a r k e t s

, I

n c

. , 3 3 2 F

. 3 d 3 3 9

, 3 4 4 ( 5 t h C i r

. 2 0 0 3 ) ; s e e a l s o M u r p h y v

. I n e x c o

O i l C o

. , 6 1 1 F

. 2 d 5 7 0

, 5 7 4 ( 5 t h C i r

. 1 9 8 0 ) ( “ C o n g r e s s d i d n o t

, h o w e v e r

, a t t e m p t

t o c o n t r o l

. . . e v e r y p r o m i s e m a d e t o e m p l o y e e s

. ” )

. A n e m p l o y e e b e n e f i t p l a n i s

a p l a n w h i c h i s a n e m p l o y e e w e l f a r e b e n e f i t p l a n ( “ w e l f a r e p l a n ” ) o r a n e m p l o y e e

p e n s i o n b e n e f

i t p l a n ( “ p e n s i o n p l a n ” ) o r b o t h

. 2 9 U

. S

. C

. § 1 0 0 2 ( 3 )

. T h e p a r t i e s

a g r e e t h a t C o n c e s s i o n i s n o t a w e l f a r e p l a n

. T h e r e f o r e

, t h e o n l y q u e s t i o n b e f o r e

u s i s w h e t h e r C o n c e s s i o n

, i n p a r t o r i n w h o l e

, i s a p e n s i o n p l a n

.

A s d e f i n e d b y E R I S A

, a p e n s i o n p l a n i s :

a n y p l a n

, f

u n d o r p r o g r a m

. . . e s t a b l i s h e d o r m a i n t a i n e d b y a n

e m p l o y e r

. . . t o t h e e x t e n t t h a t b y i t s e x p r e s s t e r m s o r a s a r e s u l t o f

s u r r o u n d i n g c i r c u m s t a n c e s s u c h p l a n f u n d o r p r o g r a m ( i ) p r o v i d e [ s ]

r e t i r e m e n t i n c o m e t o e m p l o y e e s

, o r ( i i ) r e s u l t s i n a d e f e r r a l o f

i n c o m e b y e m p l o y e e s f o r p e r i o d s e x t e n d i n g t o t h e t e r m i n a t i o n o f

c o v e r e d e m p l o y m e n t o r b e y o n d

.

I d

. a t § 1 0 0 2 ( 2 ) ( A ) ; s e e a l s o M u r p h y

, 6 1 1 F

. 2 d a t 5 7 5

. P e n s i o n p l a n s a r e f u r t h e r

d i v i d e d i n t o d e f

i n e d c o n t r i b u t i o n p l a n s a n d d e f i n e d b e n e f

i t p l a n s

. S e e 2 9 U

. S

. C

.

§ 1 0 0 2 ( 3 4 )

, ( 3 5 )

. B o o s m a i n t a i n s t h a t t h e O O R R e t i r e e C o n c e s s i o n i s a d e f i n e d

b e n e f i t p l a n

, w h i c h i s e s s e n t i a l l y a n y p e n s i o n p l a n o t h e r t h a n a n i n d i v i d u a l

a c c o u n t p l a n

. I

d

. a t § 1 0 0 2 ( 3 5 )

.

A l t h o u g h w e l f a r e p l a n s a n d p e n s i o n p l a n s a r e b o t h c o v e r e d b y E R I S A

,

w e l f a r e p l a n s a r e l e s s h e a v i l y r e g u l a t e d t h a n p e n s i o n p l a n s

. S e e C u r t i s s

- W r i g h t

C o r p

. v

. S c h o o n e

j o n g e n

, 5 1 4 U

. S

. 7 3

, 7 8 ( 1 9 9 5 ) ( n o t i n g t h a t E R I S A e s t a b l i s h e s

m i n i m u m p a r t i c i p a t i o n

, v e s t i n g

, a n d f u n d i n g r e q u i r e m e n t s f o r p e n s i o n p l a n s

,

b u t n o t w e l f a r e p l a n s )

. P l a i n t i f f s ’ C o m p l a i n t a l l e g e s t h a t B e l l S o u t h h a s

4 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 4 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

m a i n t a i n e d C o n c e s s i o n a s a p e n s i o n p l a n w i t h o u t m e e t i n g t h e f u n d i n g

, v e s t i n g

,

a n d d i s c l o s u r e r e q u i r e m e n t s t h a t E R I S A r e q u i r e s o f s u c h p l a n s

.

A s d i s c u s s e d a b o v e

, C o n c e s s i o n c o n s i s t s o f d i s c o u n t e d t e l e p h o n e s e r v i c e s

f o r D e f e n d a n t s ’ e m p l o y e e s a n d r e t i r e e s w h o l i v e i n

- r e g i o n

, a n d r e i m b u r s e m e n t

i n t h e s a m e a m o u n t f o r t h o s e s e r v i c e s f

o r O O R b e n e f

i c i a r i e s

. A s w e n o t e d i n

M u s m e c i

, o n e i m p o r t a n t a s p e c t o f w h e t h e r a p l a n i s a p e n s i o n p l a n i s w h e t h e r

t h e p l a n p r o v i d e s i n c o m e a s d e f i n e d b y t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e ( “ I R C ” )

. 3 3 2

F

. 3 d a t 3 4 5 ( “ [ W ] e b e l i e v e t h a t t h e i n t e r c o n n e c t i o n b e t w e e n E R I S A a n d t h e I R C

r e f l e c t s a n i n t e n t t o u s e c o m m o n t e r m i n o l o g y

. ” )

. W h e r e a p l a n d o e s n o t p r o v i d e

i n c o m e

, i t c a n n o t b e a p e n s i o n p l a n

. S e e i d

. a t 3 4 7 ( n o t i n g t h a t c o u r t s h a v e

f o u n d t h a t b e n e f

i t s w e r e n o t a p e n s i o n p l a n w h e r e t h e b e n e f i t s o f f e r e d w e r e “ n o

a d d i t i o n a l

- c o s t ” s e r v i c e s )

.

F o r t h o s e r e t i r e e s w h o l i v e w i t h i n t h e D e f e n d a n t s ’ s e r v i c e a r e a

, C o n c e s s i o n

i s n o t i n c o m e

, b u t r a t h e r a “ n o a d d i t i o n a l c o s t ” s e r v i c e

. S e e 2 6 U

. S

. C

. § 1 3 2 ( a ) ( 1 )

( e x c l u d i n g n o

- a d d i t i o n a l

- c o s t s e r v i c e s f r o m g r o s s i n c o m e ) ; T r e a s R e g

. § 1

. 1 3 2

-

2 ( a ) ( 2 ) ( s t a t i n g t h a t s e r v i c e s e l i g i b l e f o r t r e a t m e n t a s n o

- a d d i t i o n a l

- c o s t s e r v i c e s

“ i n c l u d e e x c e s s c a p a c i t y s e r v i c e s s u c h a s

. . . t e l e p h o n e s e r v i c e s ” )

. P l a i n t i f f s

c o n c e d e t h a t f

o r t h e s e i n

- r e g i o n r e t i r e e s

, C o n c e s s i o n i s n o t a p e n s i o n p l a n ; t h e y

c o n t e n d

, h o w e v e r

, t h a t b e c a u s e t h e O O R r e t i r e e s r e c e i v e t h e b e n e f i t a s t a x a b l e

i n c o m e

, C o n c e s s i o n m u s t b e t r e a t e d a s a p e n s i o n p l a n

, i n w h o l e o r i n p a r t

.

P l a i n t i f f s p r e s e n t f

o u r a r g u m e n t s i n s u p p o r t o f t h i s a s s e r t i o n : ( 1 ) C o n c e s s i o n f o r

O O R r e t i r e e s i s a s e p a r a t e p l a n f r o m C o n c e s s i o n a s a w h o l e b e c a u s e i t i s

s e p a r a t e l y a d m i n i s t e r e d ; ( 2 ) e v e n i f C o n c e s s i o n i s a s i n g l e p l a n

, i t i s a p e n s i o n

p l a n “ t o t h e e x t e n t ” t h a t i t s b e n e f i c i a r i e s r e c e i v e t a x a b l e i n c o m e ; ( 3 ) C o n c e s s i o n

,

w h e n v i e w e d a s a w h o l e

, p r o v i d e s r e t i r e m e n t i n c o m e ; a n d ( 4 ) C o n c e s s i o n

, w h e n

v i e w e d a s a w h o l e

, r e s u l t s f r o m t h e d e f e r r a l o f i n c o m e

. W e a d d r e s s e a c h i n t u r n

.

T h e d i s t r i c t c o u r t

, i n d e t e r m i n i n g w h e t h e r C o n c e s s i o n i s a p e n s i o n p l a n

,

d e t e r m i n e d t h a t i t “ m u s t l o o k a t h o w [ C o n c e s s i o n ] w a s d e s i g n e d t o t r e a t a n d h o w

5 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 5 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

i t d o e s t r e a t a l l r e t i r e e s

, n o t j u s t o u t

- o f

- r e g i o n r e t i r e e s

. ” P l a i n t i f f s a s s e r t t h a t t h e

d i s t r i c t c o u r t ’ s c o n c l u s i o n w a s e r r o n e o u s b e c a u s e C o n c e s s i o n f o r O O R r e t i r e e s

i s a s e p a r a t e p l a n f r o m t h e i n

- r e g i o n r e t i r e e p l a n

, o r a l t e r n a t i v e l y

, i f t h e

C o n c e s s i o n i s o n e p l a n a s t o a l l r e t i r e e s

, t h e c o u r t s h o u l d d e t e r m i n e t h e “ e x t e n t ”

t o w h i c h i t m a y q u a l i f y a s a p e n s i o n p l a n

.

T h e d i s t r i c t c o u r t h e l d t h a t C o n c e s s i o n i s o n e p l a n a s t o i n

- r e g i o n a n d O O R

r e t i r e e s b e c a u s e t h e b e n e f i t w a s t h e s a m e f

o r b o t h g r o u p s a n d b e c a u s e t h e

g r o u p s w e r e n o t d i s c r e t e

, i m m u t a b l e g r o u p s

. P l a i n t i f f s c l a i m t h a t t h e d i s t r i c t

c o u r t e r r e d a n d t h a t t h e O O R R e t i r e e C o n c e s s i o n s h o u l d b e v i e w e d i n i s o l a t i o n

b e c a u s e i t i s s e p a r a t e l y a d m i n i s t e r e d

. S e e S t o f f e l l s v

. S B C C o m m c ’

n s

, I n c

. , 5 5 5

F

. S u p p

. 2 d 7 4 5

, 7 5 7 ( W

. D

. T e x

. 2 0 0 8 ) ( “ T h e C o u r t f i n d s a s a m a t t e r o f f a c t t h a t

[ t h e O O R R e t i r e e ] C o n c e s s i o n w a s s t r u c t u r e d s e p a r a t e l y f r o m o t h e r s e g m e n t s

o f t h e t e l e p h o n e d i s c o u n t a n d s h o u l d b e a n a l y z e d a s a d i s t i n c t p l a n

. ” )

, v a c a t e d

o n r e c o n s i d e r a t i o n

, N o

. S A

- 0 5

- C A

- 2 3 3

- X R ( J a n

. 1 4

, 2 0 1 1 )

.

W e h o l d t h a t t h e d i s t r i c t c o u r t d i d n o t e r r i n h o l d i n g t h a t C o n c e s s i o n i s o n e

p l a n

, a t l e a s t a s i t r e g a r d s a l l r e t i r e e s

. W h e t h e r a b e n e f i t p l a n i s a s i n g l e p l a n 3

o r m u l t i p l e p l a n s i s d e t e r m i n e d b y e m p l o y e r i n t e n t

. S e e L o r e n v

. B l u e C r o s s &

B l u e S h i e l d o f M i c h

. , 5 0 5 F

. 3 d 5 9 8

, 6 0 6 ( 6 t h C i r

. 2 0 0 7 ) ( “ T h e e v i d e n c e

. . . d o e s

n o t s u f f i c i e n t l y e s t a b l i s h t h a t t h e e m p l o y e r s e i t h e r i n t e n d e d t o o p e r a t e t h e s e

o p t i o n s a s s e p a r a t e p l a n s o r a c t u a l l y d i d s o i n p r a c t i c e

. ” ) ; C h i l e s v

. C e r i d i a n

C o r p

. , 9 5 F

. 3 d 1 5 0 5

, 1 5 1 1 ( 1 0 t h C i r

. 1 9 9 6 ) ( “ W e c o n c l u d e t h a t [ t h e e m p l o y e r ]

i n t e n d e d t o c r e a t e s e p a r a t e p l a n s

. ” ) ; c f

. H o u s e v

. A m

. U n i t e d L i f e I n s

. C o

. , 4 9 9

F

. 3 d 4 4 3

, 4 5 2 ( 5 t h C i r

. 2 0 0 7 ) ( “ T h e p o l i c y c o n t e m p l a t e s a n d e s t a b l i s h e s a s i n g l e

p l a n

. ” )

. A l t h o u g h i n t e n t i s o f t e n a q u e s t i o n o f f a c t

, h e r e

, w h e r e t h e u n d e r l y i n g

f a c t s a r e u n d i s p u t e d

, t h e q u e s t i o n i s o n e o f l a w

. C f

. H o u s e

, 4 9 9 F

. 3 d a t 4 4 8 ( “ W e

h a v e f r e q u e n t l y s t a t e d t h a t t h e e x i s t e n c e o f a n E R I S A p l a n w i t h i n t h e s t a t u t o r y

De fen dant s ass ert that Conce ss ion is one plan as to all em plo yees and ret iree s. Such 3

a f indi ng is no t requ ired by our dis pos itio n o f this c ase

, so w e r es erve the iss ue.

6 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 6 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

d e f i n i t i o n i s a q u e s t i o n o f f a c t

. H o w e v e r

, w h e r e t h e f a c t u a l c i r c u m s t a n c e s a r e

e s t a b l i s h e d a s a m a t t e r o f l a w o r u n d i s p u t e d

, w e h a v e t r e a t e d t h e q u e s t i o n a s

o n e o f l a w t o b e r e v i e w e d d e n o v o

. ” ) ( i n t e r n a l c i t a t i o n s o m i t t e d )

.

C o u r t s c o n s i d e r m a n y d i f f e r e n t f a c t o r s t o d e t e r m i n e w h e t h e r a n e m p l o y e r

i n t e n d e d a b e n e f

i t p r o g r a m t o c o n s i s t o f o n e o r m u l t i p l e p l a n s

. O n e i m p o r t a n t

f a c t o r i s w h e t h e r t h e p l a n i s l o c a t e d i n o n e o r m u l t i p l e p l a n d o c u m e n t s a n d

w h e t h e r t h o s e d o c u m e n t s s h o w a n i n t e n t t o c r e a t e a s i n g l e p l a n o r m u l t i p l e

p l a n s

. S e e L o r e n

, 5 0 5 F

. 3 d a t 6 0 5 ( “ [ W ] e s t a r t w i t h t h e s t r o n g p r e s u m p t i o n t h a t

t h e f i l i n g o f o n l y o n e E R I S A p l a n d o c u m e n t i n d i c a t e s t h a t t h e e m p l o y e r i n t e n d e d

t o c r e a t e o n l y o n e E R I S A p l a n

. ” ) ; C h i l e s

, 9 5 F

. 3 d a t 1 5 1 1 ( “ [ I ] t i s c l e a r f r o m t h e

l a n g u a g e o f t h e p l a n d o c u m e n t s t h a t t h e c o m p a n y i n t e n d e d t o e s t a b l i s h f o u r

d i f f e r e n t p l a n s

. ” )

. C o u r t s m a y a l s o c o n s i d e r w h e t h e r t h e b e n e f i t s a r e s e p a r a t e l y

f u n d e d

. N o w e l l v

. C e n t

. S e r v

. A s s ’ n

, 1 0 6 F

. S u p p

. 2 d 8 8 8

, 8 9 4 ( S

. D

. M i s s

. 2 0 0 0 )

( “ ‘ P l a n ’ m e a n s a s i n g l e p l a n

. . . , a s o p p o s e d t o a n u m b e r o f p l a n s

, i f

, o n a n

o n g o i n g b a s i s

, a l l o f t h e p l a n a s s e t s a r e a v a i l a b l e t o p a y b e n e f i t s t o e m p l o y e e s

w h o a r e c o v e r e d b y t h e p l a n a n d t h e i r b e n e f i c i a r i e s

. ” ) ; c f

. H u g h e s A i r c r a f

t C o

.

v

. J a c o b s o n

, 5 2 5 U

. S

. 4 3 2

, 4 4 2 ( 1 9 9 9 ) ( “ T h e a c t o f a m e n d i n g a p r e

- e x i s t i n g p l a n

c a n n o t a s a m a t t e r o f l a w c r e a t e t w o d e f a c t o p l a n s i f t h e o b l i g a t i o n s

. . . c o n t i n u e

t o d r a w f

r o m t h e s a m e s i n g l e

, u n s e g r e g a t e d p o o l o r f u n d o f a s s e t s

. ” )

. C o u r t s a l s o

c o n s i d e r

, a s t h e d i s t r i c t c o u r t d i d h e r e

, w h e t h e r t h e o f f e r e d b e n e f

i t i s t h e s a m e

.

S e e H o u s e

, 4 9 9 F

. 3 d a t 4 5 2 ( n o t i n g “ t h e a n o m a l y o f r e q u i r i n g s o m e i n s u r e d s t o

p u r s u e b e n e f

i t s u n d e r s t a t e l a w w h i l e r e q u i r i n g o t h e r s c o v e r e d b y t h e i d e n t i c a l

p o l i c y t o p r o c e e d u n d e r E R I S A ” )

. S e p a r a t e a d m i n i s t r a t i o n m a y a l s o b e

c o n s i d e r e d

. S e e L o r e n

, 5 0 5 F

. 3 d a t 6 0 5 ( c o n s i d e r i n g “ w h e t h e r t h e p l a n s s h a r e d

t h e s a m e a d m i n i s t r a t o r o r t r u s t ” ) ; c f

. P e a c e v

. A m

. G e n

. L i f e I n s

. C o

. , 4 6 2 F

. 3 d

4 3 7

, 4 4 0 ( 5 t h C i r

. 2 0 0 6 ) ( “ [ W ] e c o n s i d e r w h e t h e r [ a n e m p l o y e r ] w a s e n g a g e d i n

a n o n g o i n g a d m i n i s t r a t i v e s c h e m e t o d e t e r m i n e w h e t h e r a p l a n e x i s t e d

. ” )

.

7 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 7 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

I n t h i s c a s e

, D e f e n d a n t s e s t a b l i s h e d b o t h i n

- r e g i o n a n d O O R C o n c e s s i o n

b e n e f i t s w i t h t h e s a m e p l a n d o c u m e n t s

. F u r t h e r m o r e

, t h o s e d o c u m e n t s r e f e r t o

C o n c e s s i o n a s a s i n g l e p o l i c y

. T h e p l a n o f f e r e d t h e s a m e b e n e f i t s t o b o t h 4

g r o u p s

. F u r t h e r m o r e

, b o t h i n

- r e g i o n a n d O O R b e n e f i t s a r e d r a w n f

r o m 5

D e f e n d a n t s ’ g e n e r a l f u n d s

. W e a l s o a g r e e w i t h t h e d i s t r i c t c o u r t t h a t t h e f a c t

t h a t r e t i r e e s c o u l d m o v e b e t w e e n t h e i n

- r e g i o n a n d O O R d i s c o u n t i s s i g n i f i c a n t

.

I n d e e d

, t h e i n

- r e g i o n a n d O O R d i s c o u n t a p p e a r t o b e t w o p a r t s o f a d i s t i n c t

w h o l e

. F o r t h o s e r e t i r e e s w h o r e c e i v e C o n c e s s i o n

, e a c h r e t i r e e r e c e i v e s e i t h e r

t h e i n

- r e g i o n d i s c o u n t o r O O R r e i m b u r s e m e n t

, t h e r e a r e n o r e t i r e e s w h o q u a l i f y

f o r b o t h b e n e f

i t s o r n e i t h e r b e n e f

i t ; n o r d o e s a c h a n g e f r o m o n e f

o r m o f t h e

b e n e f i t t o a n o t h e r r e q u i r e a n y q u a l i f i c a t i o n

. T h u s

, a l t h o u g h t h e p l a n f o r O O R

r e t i r e e s w a s a d m i n i s t e r e d s e p a r a t e l y f r o m t h a t o f i n

- r e g i o n r e t i r e e s

, w e f i n d t h a t

t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t t h a t C o n c e s s i o n i s a s i n g l e p l a n a s i t

r e l a t e s t o a l l r e t i r e e s

. S e e L o r e n

, 5 0 5 F

. 3 d a t 6 0 6 ( d e t e r m i n i n g t h a t s e p a r a t e

a d m i n i s t r a t i o n d i d n o t c r e a t e a g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t )

.

A l t e r n a t i v e l y

, P l a i n t i f f s a r g u e t h a t e v e n i f C o n c e s s i o n i s a s i n g l e p l a n

, t h e

d i s t r i c t c o u r t e r r e d i n r e v i e w i n g t h e p l a n a s a w h o l e

, b e c a u s e E R I S A m a k e s a

p l a n a p e n s i o n p l a n “ t o t h e e x t e n t ” t h a t i t p r o v i d e s r e t i r e m e n t i n c o m e o r r e s u l t s

For exam ple

, each of the plan doc ume nts begin wi th a st atem ent that it is BellS outh ’s 4

pol ic y to pr ovide dis count ed tel epho ne se rvice s. Plaint iff s poi nt t o o t h er doc ume nts wh ich

ref er to Conce ss ion as cons ist ing of num ero us plan s. Nei ther of t hes e d ocum ents s how t hat

De fen dant s cons ide red Conce ss ion to be dif f e r e n t for OO R ret iree s than in-r egion ret iree s

apar t fr om t heir s epa rat e a dm inis tra tio n, wh ich we ho ld doe s not es tabl ish t hat Conce ss ion

wa s se par ate plan s.

Plaint iff s ass ert that the reim burs em ent for tel epho ne se rvice s that OO R ret iree s 5

rec eive is a dif

fer ent benef

it than the dis count ed tel epho ne se rvice s t h a t in-r egion ret iree s

rec eive. We dis agree

. Conce ss ion is st ruc tur ed so t h a t a n OO R ret iree may only rec eive

reim burs em ent for qualif ied tel epho ne expe nse s. The ret iree mus t subm it a bill pr oving the

eligibl e expe nse s, and wh ere tw o Conce ss ion- eligibl e ret iree s live at the sam e res ide nce, only

one may rec eive the benef its

. The fac t that the dis count is pr ovide as a reim burs em ent to OO R

ret iree s doe s not change the char act er of the benef it. Indeed

, in the earl y st ages of BellS outh ’s

adm inis tra tio n of Conce ss ion, both in-r egion and OO R ret iree s rec eived the dis count as

reim burs em ent.

8 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 8 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

f r o m a d e f e r r a l o f i n c o m e

. S e e 2 9 U

. S

. C

. § 1 0 0 2 ( 2 ) ( A )

. C o u r t s h a v e c o n s i s t e n t l y

r e a d t h i s l a n g u a g e a s e x p r e s s i n g C o n g r e s s ’ s i n t e n t t o a v o i d s u b j e c t i n g t h o s e

b e n e f i t s w h i c h u n d e r E R I S A a r e w e l f a r e p l a n b e n e f i t s t o t h e m o r e s t r i n g e n t

r e q u i r e m e n t s o f p e n s i o n p l a n b e n e f i t s s i m p l y b e c a u s e t h e w e l f a r e b e n e f i t s a r e

i n c l u d e d w i t h i n a p e n s i o n p l a n

. S e e R o m b a c h v

. N e s t l e U S A

, I n c

. , 2 1 1 F

. 3 d 1 9 0

,

1 9 3

- 9 4 ( 2 d C i r

. 2 0 0 0 ) ( “ U n d e r t h e p l a i n l a n g u a g e o f t h e s t a t u t e

, ‘ t o t h e e x t e n t ’

t h a t N e s t l e ’ s P e n s i o n P l a n p r o v i d e s b e n e f i t s t h a t a r e t r i g g e r e d b y d i s a b i l i t y

, t h a t

p o r t i o n o f t h e p l a n i s a w e l f a r e p l a n u n d e r § 1 0 0 2 ( 1 )

. ” ) ; M c B a r r o n v

. S & T

I n d u s

. , I n c

. , 7 7 1 F

. 2 d 9 4

, 9 8 ( 6 t h C i r

. 1 9 8 5 ) ( “ I n o u r v i e w

, t h e w o r d s ‘ t o t h e

e x t e n t t h a t ’ r a t h e r t h a n ‘ s o l e l y ’ c l e a r l y i n d i c a t e t h a t C o n g r e s s i n t e n d e d t o a l l o w

a n y p l a n o r p a r t o f a p l a n h a v i n g d i s a b i l i t y p r o v i s i o n s t o b e c o n s i d e r e d a n

‘ e m p l o y e e w e l f a r e b e n e f i t p l a n

, ’ a n d t h u s b e e x e m p t f r o m [ E R I S A ’ s p e n s i o n p l a n

r e g u l a t i o n s ]

. ” ) ; s e e a l s o W i l l i a m s v

. P l u m b e r s & S t e a m f i t t e r s L o c a l 6 0 P e n s i o n

P l a n

, 4 8 F

. 3 d 9 2 3

, 9 2 5 ( 5 t h C i r

. 1 9 9 5 ) ( “ E R I S A ’ s v e s t i n g

, a c c r u a l

, a n d

n o n f o r f e i t u r e p r o v i s i o n s d o n o t a p p l y t o a n e m p l o y e e w e l f a r e b e n e f i t p l a n

. ” )

.

P l a i n t i f f s p r o v i d e n o a u t h o r i t y f o r t h e p r o p o s i t i o n t h a t c o u r t s s h o u l d p a r s e

a s i n g l e b e n e f

i t t o d e t e r m i n e w h e t h e r s o m e p a r t o f t h a t b e n e f i t i s a r g u a b l y a

p e n s i o n p l a n

. I n d e e d

, M u r p h y i m p l i c i t l y r e j e c t s s u c h a n i d e a

. T h e r e

, w e n o t e d

t h a t “ p a y m e n t s t o s o m e e m p l o y e e s o r t h e i r h e i r s a r e l i k e l y t o c o n t i n u e a f t e r t h e

e m p l o y e e h a s r e t i r e d o r c e a s e d w o r k b e c a u s e o f d e a t h o r d i s a b i l i t y

, ” b u t h e l d

t h a t t h e b e n e f

i t w a s n o t a p e n s i o n p l a n b e c a u s e “ t h e p r i m a r y t h r u s t o f t h e p l a n

i s t o r e w a r d e m p l o y e e s d u r i n g t h e i r a c t i v e y e a r s

. ” M u r p h y

, 6 1 1 F

. 2 d a t 5 7 4

.

M o r e r e c e n t l y

, w e d e c l i n e d t o i n t e r p r e t E R I S A i n s u c h a w a y t h a t p l a n

b e n e f i c i a r i e s “ c o u l d a s s e r t i d e n t i c a l c l a i m s r e l a t i n g t o i d e n t i c a l t e r m s i n t h e

i d e n t i c a l c e r t i f

i c a t e s o f i n s u r a n c e

. . . a n d g o v e r n e d b y a s i n g l e s u b s c r i p t i o n

a g r e e m e n t

, b u t [ s o m e b e n e f i c i a r i e s ’ ] c l a i m s w o u l d b e g o v e r n e d b y s t a t e l a w a n d

[ o t h e r b e n e f

i c i a r i e s ’ ] c l a i m s w o u l d b e g o v e r n e d b y E R I S A

, ” d e t e r m i n i n g t h a t

s u c h a r e s u l t w o u l d b e “ o u t o f k e e p i n g w i t h C o n g r e s s ’ s i n t e n t o f a c h i e v i n g

9 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 9 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

u n i f o r m i t y i n t h e l a w g o v e r n i n g e m p l o y m e n t b e n e f i t s

. ” H o u s e

, 4 9 9 F

. 3 d a t 4 5 2

.

T h e d i s t r i c t c o u r t d i d n o t e r r b y r e f u s i n g t o e x a m i n e t h e O O R R e t i r e e C o n c e s s i o n

i n i s o l a t i o n

.

P l a i n t i f f s n e x t a s s e r t t h a t e v e n w h e n C o n c e s s i o n i s v i e w e d a s t o a l l

r e t i r e e s

, i t i s a p e n s i o n p l a n u n d e r E R I S A b e c a u s e i t “ p r o v i d e s r e t i r e m e n t

i n c o m e

. ” A s w e h a v e n o t e d

, t h i s d e f i n i t i o n i s :

n o t t o b e r e a d a s a n e l a s t i c g i r d l e t h a t c a n b e s t r e t c h e d t o c o v e r a n y

c o n t e n t t h a t c a n c o n c e i v a b l y f i t w i t h i n i t s r e a c h

. A n y o u t r i g h t

c o n v e y a n c e o f p r o p e r t y t o a n e m p l o y e e m i g h t r e s u l t i n s o m e

p a y m e n t t o h i m a f

t e r r e t i r e m e n t

. T h e w o r d s “ p r o v i d e s r e t i r e m e n t

i n c o m e ” p a t e n t l y r e f e r o n l y t o p l a n s d e s i g n e d f o r t h e p u r

p o s e o f

p a y i n g r e t i r e m e n t i n c o m e w h e t h e r a s a r e s u l t o f t h e i r e x p r e s s t e r m s

o r s u r r o u n d i n g c i r c u m s t a n c e s

.

M u r p h y

, 6 1 1 F

. 2 d a t 5 7 5 ( e m p h a s i s a d d e d )

. A s s u c h

, w e h e l d t h a t a n o i l

c o m p a n y ’ s p r a c t i c e o f g i v i n g r o y a l t y i n t e r e s t s a s b o n u s e s w a s n o t a n E R I S A

p l a n

. I d

. A l t h o u g h u n d e r t h e b o n u s p l a n

, “ p a y m e n t s t o s o m e e m p l o y e e s o r t h e i r

h e i r s a r e l i k e l y t o c o n t i n u e a f t e r t h e e m p l o y e e h a s r e t i r e d

, ” w e n o t e d t h a t “ t h e

p r i m a r y t h r u s t o f t h e p l a n [ w a s ] t o r e w a r d e m p l o y e e s d u r i n g t h e i r a c t i v e y e a r s

. ”

I d

. a t 5 7 4

.

W e c o n c l u d e t h a t a l t h o u g h C o n c e s s i o n d o e s p r o v i d e i n c o m e t o s o m e

r e t i r e e s

, s u c h i n c o m e i s i n c i d e n t a l t o t h e b e n e f i t

. T h e “ p r i m a r y t h r u s t ” o f

C o n c e s s i o n i s t o p r o v i d e r e t i r e e s w i t h d i s c o u n t e d p h o n e s e r v i c e

, w h i c h a v a s t

m a j o r i t y o f t h e b e n e f i c i a r i e s r e c e i v e a s a “ n o

- a d d i t i o n a l

- c o s t ” s e r v i c e

. I n t h e

i n t e r e s t s o f p a r i t y a n d g o o d w i l l

, B e l l S o u t h a n d A T & T c o n t i n u e d B e l l ’ s p o l i c y o f

p r o v i d i n g C o n c e s s i o n t o t h o s e r e t i r e e s w h o l i v e o u t s i d e o f t h e i r s e r v i c e a r e a a s

w e l l a s t h o s e w i t h i n

. W e f i n d i t s i g n i f

i c a n t t h a t a r e t i r e e ’ s s t a t u s a s e i t h e r a n i n

r e g i o n o r O O R b e n e f i c i a r y

, a n d t h u s w h e t h e r h e r e c e i v e s i n c o m e f r o m

C o n c e s s i o n

, i s n o t i m m u t a b l e

, b u t i s p u r e l y a f u n c t i o n o f w h e t h e r h e l i v e s i n t h e

D e f e n d a n t s ’ s e r v i c e a r e a

. I n s h o r t

, n o b e n e f i c i a r y o f C o n c e s s i o n h a s a c e r t a i n t y

o f i n c o m e f

r o m i t

. T h i s c a s e i s

, t h e r e f o r e

, u n l i k e M u s m e c i

, w h e r e t h e b e n e f i t w a s

1 0 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 10 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

u n d e n i a b l y i n c o m e t o a l l o f i t s r e c i p i e n t s

. D u e t o t h e s e c o n t i n g e n c i e s

, w e c a n n o t

c o n c l u d e t h a t C o n c e s s i o n

, w h e n v i e w e d a s t o a l l r e t i r e e s

, w a s “ d e s i g n e d f o r t h e

p u r p o s e o f p a y i n g r e t i r e m e n t i n c o m e

. ”

F i n a l l y

, P l a i n t i f

f s a r g u e t h a t C o n c e s s i o n

, w h e n v i e w e d a s t o a l l r e t i r e e s

,

r e s u l t s f

r o m a d e f e r r a l o f i n c o m e

. U n d e r M u s m e c i

, “ i n c o m e ” h a s t h e s a m e

m e a n i n g u n d e r E R I S A a s t h e I R C

. 3 3 2 F

. 3 d a t 3 4 5

. A s w e h a v e s t a t e d a b o v e

,

f o r O O R r e t i r e e s

, C o n c e s s i o n u n d o u b t e d l y p r o d u c e s i n c o m e

.

T o s h o w t h a t C o n c e s s i o n r e s u l t s f r o m d e f e r r e d i n c o m e

, P l a i n t i f f s m u s t

s h o w t h a t t h e y f

o r e w e n t i n c o m e a t s o m e p o i n t i n e x c h a n g e f o r r e c e i v i n g i n c o m e

f r o m C o n c e s s i o n a t a l a t e r d a t e

, w h i c h t h e y h a v e f a i l e d t o d o

. F o r i n

- r e g i o n

r e t i r e e s

, C o n c e s s i o n c a n n o t b e c o n s i d e r e d d e f e r r e d i n c o m e

, b e c a u s e i t s u p p l i e s

t h e m n o i n c o m e

. N e i t h e r i s C o n c e s s i o n d e f e r r e d i n c o m e f o r O O R r e t i r e e s

.

C o n c e s s i o n d o e s n o t p r o v i d e O O R r e t i r e e s w i t h a f i x e d i n c o m e ; r a t h e r

, t h e y a r e

r e i m b u r s e d f

o r q u a l i f

i e d t e l e p h o n e e x p e n s e s

. T h e r e f o r e

, a n O O R r e t i r e e h a s n o

r i g h t t o i n c o m e f

r o m C o n c e s s i o n u n t i l a f t e r h e h a s p u r c h a s e d C o n c e s s i o n

- e l i g i b l e

s e r v i c e s f

r o m h i s l o c a l t e l e p h o n e c o m p a n y

. S e e R a t h b u n v

. Q w e s t C o m m c ’ n s

I n t ’ l

, I n c

. , 4 5 8 F

. S u p p

. 2 d 1 2 3 8

, 1 2 4 8 ( D

. C o l o

. 2 0 0 6 ) ( “ [ T ] h e p r o g r a m

r e i m b u r s e m e n t s c a n n o t b e c h a r a c t e r i z e d a s d e f e r r e d i n c o m e b e c a u s e e m p l o y e e s

a n d r e t i r e e s h a v e n o e n t i t l e m e n t t o a n y f u n d s u n t i l t h e y h a v e e x p e n d e d t h e

r e i m b u r s a b l e a m o u n t o n t e l e p h o n e s e r v i c e s

. ” ) ; c f

. M o d z e l e w s k i v

. R e s o l u t i o n

T r u s t C o r

p

. , 1 4 F

. 3 d 1 3 7 4

, 1 3 7 8 ( 9 t h C i r

. 1 9 9 4 ) ( “ [ A ] r i g h t i s v e s t e d w h e n t h e

e m p l o y e e h o l d i n g t h e r i g h t i s e n t i t l e d t o c l a i m i m m e d i a t e p a y m e n t

. ” )

.

T h e r e f o r e

, s i m i l a r l y t o t h e r o y a l t y i n t e r e s t s i n M u r p h y

, t h e n a t u r e o f t h e O O R

r e i m b u r s e m e n t i s s u c h t h a t t h e b e n e f i c i a r i e s a r e p a i d o v e r t i m e

, a s t h e r i g h t t o

t h e i n c o m e i s r e a l i z e d

. C o m p a r e M u r p h y

, 6 1 1 F

. 2 d a t 5 7 5 ( “ I t i s a n i n h e r e n t

c h a r a c t e r i s t i c o f t h e r o y a l t y i n t e r e s t t h a t i t i s p a i d o n o i l a n d g a s p r o d u c t i o n

w h e n e v e r t h a t i s r e a l i z e d

. ” )

.

1 1 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 11 Date Filed: 06/03/2011N o

. 1 0

- 5 0 3 5 3

P l a i n t i f f s a r g u e t h a t t h e p a y m e n t s “ w e r e p r o v i d e d t o e m p l o y e e s ‘ a s a

r e s u l t o f t h e i r p r i o r s e r v i c e w i t h t h e i r e m p l o y e r ’ ” ; h o w e v e r

, a p l a n d o e s n o t r e s u l t

i n d e f e r r e d i n c o m e m e r e l y b e c a u s e “ s o m e p a y m e n t s u n d e r [ t h e ] p l a n m a y b e

m a d e a f t e r a n e m p l o y e e h a s r e t i r e d o r l e f t t h e c o m p a n y

. ” M u r p h y

, 6 1 1 F

. 2 d a t

5 7 5

. I n d e e d

, t h e r o y a l t y p a y m e n t s i n M u r p h y

, w h i c h w e h e l d w e r e n o t d e f e r r e d

i n c o m e

, w e r e s i m i l a r l y “ t o r e w a r d e m p l o y e e s f o r t h e i r s e r v i c e

. ” I

d

. a t 5 7 4

.

P l a i n t i f f s a l s o r e c e i v e d a s i m i l a r t e l e p h o n e b e n e f i t s e r v i c e w h i l e t h e y w e r e

e m p l o y e d

. P l a i n t i f

f s ’ e v i d e n c e t h a t t h e y r e c e i v e d C o n c e s s i o n a s a r e s u l t o f t h e i r

e m p l o y m e n t t h e r e f

o r e f a i l s t o e s t a b l i s h a g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t t h a t

C o n c e s s i o n r e s u l t s i n a d e f e r r a l o f i n c o m e

.

W e t h e r e f

o r e h o l d t h a t C o n c e s s i o n d o e s n o t r e s u l t i n a d e f e r r a l o f i n c o m e

.

I I I

. C o n c l u s i o n

F o r t h e f

o r e g o i n g r e a s o n s

, w e A F F I R M t h e d i s t r i c t c o u r t ’ s g r a n t o f

s u m m a r y j u d g m e n t t o D e f e n d a n t s

.

1 2 Case: 10-50353 Document: 00511498075 Page: 12 Date Filed: 06/03/2011