### C.2. Attestasjonsuttalelse om rutiner for finans- og gjeldsforvaltningen

Til kommunestyret/fylkestinget i ABC

UAVHENGIG REVISORS ATTESTASJONSUTTALELSE OMRUTINERFOR FINANS- OG GJELDSFORVALTNINGEN

Vi har utført et attestasjonsoppdrag som skal gi betryggende sikkerhet, i forbindelse med ABC kommunes rutiner for finans- og gjeldsforvaltningen datert xx.xx.20x1.

######### ABC kommunes ansvar for rutiner for finansforvaltningen

Kommunedirektøren er ansvarlig for å etablere en interkontroll som sørger for at finans- og gjeldsforvaltningen utøves i tråd med finansreglementet, kommuneloven og forskrift om garantier og finans- og gjeldsforvaltning i kommuner og fylkeskommuner, herunder at det etableres nødvendige rutiner og prosedyrer.

######### Vår uavhengighet og kvalitetskontroll

Vi har utført oppdraget i samsvar med etiske retningslinjer for NKRFs medlemmer, som inneholder uavhengighetskrav og andre krav basert på grunnleggende prinsipper om integritet, objektivitet, faglig kompetanse og tilbørlig aktsomhet, fortrolighet og profesjonell opptreden.

I navn I navn samsvar med internasjonal standard for kvalitetskontroll (ISQC 1) har [ ] et omfattende kvalitetskontrollsystem, herunder dokumenterte retningslinjer og rutiner for etterlevelse av etiske krav, faglige standarder og krav i gjeldende lovgivning og annen regulering.

######### Vår oppgave

Vår oppgave er å avgi en uttalelse om rutiner for finans- og gjeldsforvaltningen på grunnlag av bevisene vi har hentet inn. Vi har utført vårt attestasjonsoppdrag med sikkerhet i samsvar med den Attestasjonsoppdrag som ikke er internasjonale standarden for attestasjonsoppdrag - ISAE 3000 revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon . Standarden krever at vi planlegger og gjennomfører dette oppdraget for å oppnå betryggende sikkerhet for hvorvidt det foreligger vesentlige feil eller mangler ved kommunens/fylkeskommunens rutiner for finans- og gjeldsforvaltningen.

Utføring av et attestasjonsoppdrag som skal gi betryggende sikkerhet i henhold til ISAE 3000, innebærer å utføre handlinger for å innhente bevis for at rutinene for finans- og gjeldsforvaltningen er i samsvar med kommuneloven, forskrift om finansforvaltning og kommunens finansreglement. Typen, tidspunktet for og omfanget av de valgte handlingene er gjenstand for revisors skjønn. Gjennomføring av et attestasjonsoppdrag som skal gi betryggende sikkerhet, innebærer også en kontroll av at:

- • det er etablert administrative rutiner som sørger for at finans- og gjeldsforvaltningen utøves i tråd med finansreglementet, gjeldende lover og forskrift
- • det er utarbeidet rutiner for vurdering og håndtering av finansiell risiko i tråd med finansreglementet, herunder:
- o og retningslinjer for vurdering av alle typer finansiell risiko i finansielle o og retningslinjer for vurdering av alle typer finansiell risiko i finansielle avtaler før avtaleinngåelse
- o og retningslinjer for overvåking, vurdering og rapportering av utviklingen i o og retningslinjer for overvåking, vurdering og rapportering av utviklingen i den finansielle risiko som kommunen/fylkeskommunen er utsatt for, herunder refinansieringsrisiko ved opptak av lån
- o til tillatt risikonivå og krav til risikospredning fastsatt i finansreglementet o til tillatt risikonivå og krav til risikospredning fastsatt i finansreglementet
- • det er rutiner for å avdekke, rapportere og følge opp avvik fra finansreglementet

Vi mener at vi har innhentet tilstrekkelig og hensiktsmessig bevis som grunnlag for vår konklusjon.

22

NKRFs Revisjonskomité - Uttalelser og rapporter fra revisor i kommunal sektor