### 3 řešení (cca 1-2 strany) 3 řešení (cca 1-2 strany)

######## 1) Výpočet teoretické daňové povinnosti

Na základě studia dostupné literatury bude pravděpodobně použita metoda využívající údaje národních účtů popsaná například ve studii Reckon (2009) nebo v HMRC (2011). Teoretická daňová povinnost se vypočítává z tabulek zdrojů a užití v národních účtech ČR. Tyto tabulky obsahují data o užití zboží a služeb podle typu využití. Je zde zahrnuta spotřeba domácností, vlád a neziskových organizací, mezispotřeba podniků podle odvětví, tvorba hrubého kapitálu a exporty. Každý typ spotřeby je rozdělen podle kategorie produktu a slouží k identifikaci spotřeby, při které 8 vzniká neodečitatelná DPH. Jedná se o spotřebu domácností , spotřebu neziskových organizací poskytujících výrobky a služby domácnostem, mezispotřeba výrobků a služeb podniků, které 9 poskytují plnění osvobozená od DPH bez nároku na odpočet , hrubá tvorba kapitálu a změny 10 v zásobách a cennostech, které mohou být přiřazeny k osvobozenému poskytování zboží či služeb . Konečná spotřeba je kvantifikována a pro každý produkt je s použitím příslušné sazby zjištěna výše DPH odpovídající dané spotřebě. Pokud je některý typ produkce zdaněn více sazbami, je použita vážená sazba podle relativního poměru spotřeby jednotlivých druhů zboží a služeb podléhajících různým sazbám v rámci dané kategorie produkce. U mezispotřeby a tvorby kapitálu v odvětvích, která uskutečňují osvobozená plnění bez nároku na 11 odpočet, je třeba odhadnout jejich podíl nároku na odpočet a tím krátit vypočtenou daň spadající do zjišťované teoretické daňové povinnosti. Odhad tohoto podílu je problematický, protože se v jednotlivých sektorech mění a je dobré testovat jeho vliv (dosazením alternativních odhadů) na výpočet celkové teoretické daňové povinnosti v ekonomice. Dále je nutné provést další úpravy, které zohlední nemožnost uplatnění DPH na vstupu u reprezentace a občerstvení a u osobních aut (před rokem 2009) nebo také výjimku pro malé podnikatele, kteří se do určitého obratu nemusí registrovat k DPH a spadají tak vlastně z hlediska DPH do skupiny konečných spotřebitelů. Pro výpočet teoretické daňové povinnosti tímto způsobem bude využito dat ČSÚ, přičemž budou zohledněna všechna pravidla uplatňování DPH podle zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty.

######## 2) Výpočet mezery DPH

Mezera DPH bude vypočtena jako rozdíl mezi skutečnou daňovou povinností, která byla vybrána daňovou správou za daný rok a teoretickou daňovou povinností vypočtenou z národních účtů. Skutečná daňová povinnost bude odpovídat tzv. akruální DPH, která je přepočtena metodou časově upraveného hotovostního plnění a zveřejňována Ministerstvem financí. Mezera DPH bude potom vyjádřena v absolutní hodnotě i relativně vůči teoretické daňové povinnosti k DPH.

######## 3) Ekonometrická analýza

Pro zjištění závislosti mezery DPH na možných faktorech, které na ni mají vliv, bude provedena regresní analýza. Postupně budou vytvořeny 3 modely. Jednak průřezový model, který bude zkoumat závislost daňové mezery na vysvětlujících proměnných v jednom vybraném roce ve všech státech EU. Vtomto modelu budou nalezeny významné faktory, bude zkoumána kolinearita a heteroskedasticita, která se u průřezových dat může vyskytnout. Dále bude zkoumán vývoj velikosti daňové mezery v ČR v čase od roku 2004 do roku 2011 a vliv vytipovaných faktorů na vývoj mezery DPH v tomto období. Mezi faktory budou zařazeny i pomocné

6