طول من مطالباتنا العزيزي وصلنا لأخر مرة لإلفائدة
على قارض الشريك، تمام؟ شفنا إن الأخر شيء اللي هو
هذا المثال الفوائد،
آه لسه ماوصلناش هنا، وصلنا لغاية هنا آسف، وصلنا
لغاية الفوائدقلنا يسمح القانون الضريبي الفلسطيني
بتنزيل كافة الفوائد المدفوعة عن القروض والديون
والسلفيات يعني إذا أنت مكلف عندك أعمال تجارية أخدت
أي قروض أو سلفية دفعت عليها فوائد هذه تعتبر من ضمن
مصاريفك اللي يسمح القانون بتنزيلها من الواق الخاضع
للضريبة ولكن مش سرط أن يكون هناك قرض حقيقيبالإضافة
ليكون عدم مغالف نسبة الفائدة أن يكون القرض استثمرة
بالكامل في الإنتاج الخاضع للدخل ويترتب على ذلك عدم
السمح للمكلف باحتساب فائدة على رأس المال الخاص بيه
المستثمر داخل المشروع لأن بعض المحاسبين أو الشركات
بيقول لك أنا حط رأس المال 100 ألف دينار في
المشروع، بدي أحصل لنفسي فائدة على رأس المال وأخذها
من ضمن المبادئ اللي تعتبر من ضمن المصاريف يعني
مثلا أنا الـ100 ألف دينار هذول أحطتهم في الـBank
وديقا بيدين عليهم 7% فوائد 7000 دينار، إذا بدي
أحسن من ضمن المصاريف، راح علي تكلفة فرصة بديلة
7000 دينار فوائد، هذا مش مسموح فيه ضريبياولا حتى
محاسبيا، هذا مسموح فيه في الإدارة المالية
والاقتصاد لأن هذه نفقة بدون مستند، محاسبيا مش
مسموح فيه أصلا، تمام؟إذاً، هي غير مسموح بيها
الفائدة على رأس المال، سواء كانت مشروع منشأة فردية
أو تضامن أو شركة مساهمة، وذلك أن الفائدة على رأس
المال تعتبر توزيعًا واستخدامًا للدخل وليس عبءًا
على الإيراد، يعني أنت هادم يتعتبرش من ضمن
المصرفات، وإلا بدك فاتورة فيها، مافيش فاتورة،
مافيش مستند،هذه عبارة عن صحف الدخل من ضمن توزيعات
صحف الدخل بقول للشرايك أنا حاطط رأسمال 100 ألف
وانتم مش حاطين رأسمال أو ماخدين قروض وحاطينها أو
ما شبهوا عليها فوائد أنا بدي فوائد على رأس المال
مثل القروض اللي مستخدمة في المشغلمثال خمسة بلغ
الربح المحاسب لإحدى المنشأات الفردية في 2017 10
,000 دينار عند الفحص تبين تحميل إيرادات مبلغ 500
دينار فائدة على قرض حصل عليها من البنك العربي في 1
أربع 2017 مبلغ الغرض 5,000 معدل الفائدة 10% تم
استثمار 70% منه في المنشأة والباقي تم استثماره
لشراء سيارة خاصةالفائدة الحقيقية كمية خمس سلاف في
عشرة في المية بتطلع اللي هو خمس مية خمس مية تم
استثماره بطريقة كمية؟ واحد أربعة ممكن أضرب فيه
تسعة اتناش وطبعا في سبعين في المية أيه حسب هنا
فائدة القرض الحقيقية خمس سلاف في عشرة في المية
وتسعة اتناشطبعا في 70% لأن مش كل القرض راح للمشروع
في 30% من القرض راحت لأعمال خاصة مثلا حسب معطاني
إذا الفائدة الحقيقية هي اللي المفروض يتحملها
المشروع طب هو محمله فائدة حقيقية هنا جديش محمله
قال ليه؟ محمله فائدة بخمس تلافبـ 500 دينار، 500،
وبالتالي أنا بيدقول الفرق اللي هو 500 ناقص 262.5،
بيطلع فيه زيادة في الفايدة اللي هو حسبها 237.5،
هيبقى ترجع للدخل مرة تانية، هذا بالنسبة لفائد قرض
البنك العربيهنا بيقول لي أيضا تم تحميلي راتب مبلغ
ألف دينار فوائد على رأس المال المستثمر في الشركة
والبالغ عشر تلاف علمًا بأن المعدل الفائد السادس في
السوق 8% ماليش علاقة بالمعدل أنا أصلا، ماليش علاقة
بالمعدل، هذا المبلغ كله بدي أرجع للدخلبأضيفه على
الدخل مباشرة، لأنه لا يسمح القانون الدريبي بتحميل
فايدة على رأس المال وتنزيلها من ضمن المصاريف
وتحميلها على الدخل، إذن، الربح المحاسبي زاد، بضيف
الفايدة، القارض اللي هي محسوبة بالزيادة، برجع تاني
على الدخل، هذا المبلغ، فدرس المال كله برجع الدخل،
بصل للربح الدريبي الخاطع للدريبةوهذا التدريب مشابه
والتقويم نفس الشيء وهم حلولين في الآخر الفائدة على
قرض الشريك الفائدة هناك اللي شفناها فائدة على
القروض العادية والسلف من المؤسسات البنوك وما شابه
وقلنا مسموحة فيها أي إشكالية فيها الفائدة على أصل
المال اللي قلناه غير مسموحة بالمرة لكن إذا أخدنا
قرض من أحد الشركاتالشركاء، ما قال القانون؟ قالت
تعتبر الفائدة التي تدفع الشريك في الشركة عن قرض
حصلت عليها الشركة من أحد الشركاء من المصاريف
التشغيلية التي يجوز تنزيلها، لأنه ما أخدنا قرض من
الشريك، هنأخد قرض من البنك، وبالتالي احنا أخدنا
قرض من الشريك، وعلى الفائدة، بإننا نحتسبها من ضمن
المصاريف، بشرط أن يكون هناك قرض حقيقي،وأن تكون
الفائدة حقيقية وفي حدود الفائدة السوقية وأن تضاف
الفائدة إلى دخل الشريك الخاضع للضريبة يعني هذا
الشريك كمان بعد ما نحسبه الفائدة وندفعه إليها
ونحسبها من مصاريف الشركة تبعتنا يعني إحنا تلات
شركاء أخدنا قرب من ألف دفعنا له فائدة هذه الفائدة
من ضمن مصارف شركتنا إحنا التلاتة لكن هي من ضمن
إيراد وخاضع للدخل من ضمن إيراد الشريك اللي أخدها
مثال، بلغ الربح المحاسبي لإحدى الشركات العادية 10
,000 دينار عن عام 2017 وهي 3 شركاء ألف و باوجيم
وعند الفحص تمينا مالي في 4,000 دينار فائدة رأس مال
ماليش علاقة أنا كلها بدت ترجح، هنا بدت يقول شايفين
في الحل هنا؟ أيوة، الربح المحاسبي بدي رجع كل فائدة
رأس مال للربحكل الـ 4000 دينار بدها ترجعه هو حاسب
4000 دينار بنسبة 10% رأس المال كان 40 ألف و بتتوزع
من الشرايخ اتنين لو اتنين لو واحد مافيش عندي
إشكالية أنا مع النسبة و مع القصة الصالية أنا عندي
إشكالية مع الفائدة ذاتها كلها بدها ترجع على الربح
تاني زي ما شفنا500 دينار فائدة على قرض حصلت عليه
الشركة من البنك العربي بتاريخ 1 أربع 2017 مبلغ
القرض 50 ألف دينار، ومعدل الفائدة الحقيقي 8%،
فستثمر بالكامل في الإنتاج، هنا هيطلع عند الفائدة
الحقيقية أكبر من 500 دينارنشوف الفائدة الحقيقية
على قرض البنك العربي 50 ألف في 8% في 912 اللي هي
المدة الزمنية من 1 أربع طلعت 3000 دينار هو حاسب
فائدة بس 500 حاسب فائدة بس 500 مع أنه فعليا
الفائدة 3000 دينار إذا 3000 دينار ناقص هذه إذا
بدنا نطرح من الربح كمان 2500 بمعنى إن هو الفائدة
المفروض اللي نزلها من الدخل 3000ومنزل 500 بسيعني
هنا غلطان بالعكس بدل ما ينفع نفسه ضر نفسه المكلف
بدل ما يخصم من الداخل 3000 خاصة من 500 احنا
بيقولوا لا يا عم حاجك تاخده اخصم من الداخل كمان
2500 بيجي هنا بيقول اخصم من الداخل الخاصة للدريبة
عشان نوصل الخاصة للدريبة من المحاسبة انت غلطان
خاصة بس 500 المفروض تخصم 3000 اخصم ال 2500 حاجك
خده ومتناشر جميلة حد في الدريبةنجي للنقطة اللي
بعدها300 دينار فائدة على قرض حصلت عليه الشركة من
الشركة الـ F مبلغ القرض اللي هو 3000 دينار، ومعدل
الفائدة الحقيقي انتبهه 8% سنويًا، وقد تم الحصول
عليه بتاريخ واحد سبعة، يعني نُص السنة، إذا لمت أن
عقد الشركة نُص على نرجع لمدن ونطين، احتسن فائدة
على رأس المال بالنسبة للـ 8%، توزيع الأربعة من
الشركات بالنسبة للـ 3.2% لـ 1%.لأن نجي إلى النقطة
تلاتة كيف حلها فائدة قرض الشريك قرض الشريك كله
قداش 3000 تمام؟ والعقد بنص على قداش فائدة حقيقي 8
%، اذا 3000 في 8% متى أخذوا قرض الشريك؟ في 1،7 في
1،7فائدة قرض الشريك الحقيقية عبارة عن تلات تلافة
تمنية في المية في سنة أطلاش تطلع مائة و عشرين
دينار جديش وفوق حسب فائدة قرض الشريك حسبها جديش
تلات مية يعني خاصة زيادة من الدخل180 دينار في
زيادة خصمة يعني المفروض هو بس الفايدة تبعته 120
الأفندية المكلفين قالوا لأ بنحسبها 300 إذا ما
يقولوا لأ يا عم هذه الـ 300 فيها زيادة 180 بدهم
يرجعوا انت خصمينهم بزيادة من الدخل بدهم يرجعوا
للدخل تاني وضافللدخل من جديد الـ 180 درهم إذا إحنا
حقنا بناخده وحق الناس بنطهله بالضريبة الربح
المحاسب اللي انت حاسبه عشرة خاصة 4000 فايدة على
سلمان لأبنهم يرجعوا للربح هذين الممنوعين يخسرونه
خاصة 500 فايدة قرض البنك العربي في حين هي حقيقية
بتطلع 3000 لا يا عمي بنخسرلك كمان 2500
خاصة فائدة قرض الشركة 300$ وهي حقيقية 120$ اللي هي
عامة في 180$ اللي هم يرجعوا على الدخل من تاني
تمام؟ إذن الربح الضريبي الحقيقي اللي هو بيطلع هنا
جداش 11680
$ الآن بده يخصص، يعمل كشف تسوية يشوف مصادر الدخل
اللي وزع هنا في المطلوبالمطلوب تحديد الربح الخاضر
للضريبة هو تحديد الربح الضريبي لكل شريك من الشركات
طبعا أولا بدي أجي مفروض أجي تقلد لـ 11680 أوزعهم
بين الشركاء حسب النسبة هذه 3 ل 2 ل 1وبس، لكن لأن
هنا جالي الفائدة على رأس المال نسمة التوزيع تنين
لتنين لواحد، مش تلاتة تنين لواحد، يعني فيه اختلف
فائدة رأس المال، توزيعها بين الشرايك، عن فائد
التوزيع من بقية الربح، صفر الربح، هنا تلاتة تنين
لواحد، هنا تلاتة تنين لواحد، وبالتالي، يجب أن يوزع
هنا،فايدة على رأس المال بيوزعها لحالها وباقي
الأرباح بيوزعها لحالها والشركة اللي اللي له فايدة
بياخده إذا ابني جي نقول الفايدة على رأس المال
حقيقية نرجع هنا مرة تانية لبيانات السؤالالفائدة
على رأس المال بنسبة 8% هو حسبها هنا لما حسبها 4000
حسبها على 10% و رجعناها للدخل في الحال هنا رجعناها
ليش للدخل هيها خاصة ما 4000 فائدة قلنا الله دول
يرجعوا لكن فعليا الفائدة على رأس المال بس 8% مش 10
% زي ما هو حسبها فوقوبالتالي، لما أحسب فائدة على
رأس المال اللي هو قيمته 40 ألف رأس المال، بدي أحسب
عليه فائدة بنسبة قداش بنسبة 8 في المية اللي هي
المعتمدة ضاربياً للفائدة الحقيقية، مش 10% زي ما هو
حاسبها، إذا بدي أقول رأس المال هنا هيه تمام، 40
ألف في 8%، 3000أو 2، هذه الفائدة الحقيقية لرأس
المال مش اللي هو حسبها 4000 و لغيناها تمام، إذا
بدي أوزع الـ 4 3200 بين الشرايك التلاتة بنسبة 2 ل
2 ل 1 يعني إذا قلت 3200 ضرب 2 ع 5 بديني 1280
للأولاني والتاني له برضه 2 من 5، 1280الثالث الواحد
من الخمسة بيطلع ستمية وأربعين يعني هذه الألة
الحاسبة بنيجي بنقول هنا المبلغ اللي هو عبارة عن
الأربعين ألف ضرب التمانيةفى المية بيطلع تلت تلاف
ومتين بيقسم على خمسة لإيش على خمسة لأن النسب فوق
قال ليه اتنين لاتنين لواحد مجموعة مجددش خمسة إذا
نقسم على خمسةبيطلع 640 السهم الواحد طيب الأولان
إيه له سهم واحد 640 جيه ماسف جيه من نسبته سهم
اتنين لاتنين لواحد لكن با و ألف اللي هم اتنين إذا
بنقول ضرب اتنين ألف و متين و تمانين بيطلع حصة با و
حصة ألف لأنه نذكروا النسبة هي اتنين لاتنين
عشان هيك انا وزعت على اتنين لاتنين لواحد طب ليش
وزعنا فادة رأس المال لحالها لأنه الربح هنا يتوزع
بالنسبة باج الربح بالنسبة لتلاتة لاتنين لواحد لو
كنا بنسبة واحدة كان وزعناهم هنا كان كنا توزيعات
الأرباح ووزعناهم مع بعض بنسبة واحدةأخدنا من هذا
الدخل اللي هو الدخل هذا جديش كان 11680
دخل
خاض للدريبة 11680 وزعنا منه أخدنا منه الفائد على
رأس المال 3200 ناقص 3200
ووزعناها بيظل عندي جديش بيظل عندي اللي هوأيوة
11600 ناقص 3200 بيظل عندي 8480 هذه بيدوزعها
توزيعات الأرباح بأي نسبة بالنسبة 3 ل 2 ل 1 عايز
باجي هنا 3 ل 2 حسب ما أعطانيها تمام؟ إذا بيدوزع
هذه 8480 بالنسبة 3 ل 2 ل 1 كدهش مجموع النسب هذه؟
مجموعهم كدهش؟6 مظبوط تلاتة و اتنين و خمسة و واحد
ستة إذا بقسم هنا على ستة بتديني نصيب الفرد الواحد
السهم الواحد ألف و أربعمية و تلتاش هايو جيم جداش
نسبته حسب التوالي هايا نسبته واحد ألف و أربعمية و
تلتاش طيب بقى جداش نسبته اتنين بضرب في اتنين ضرب
اتنينبدّيني 2826
.6 مقربة لـ 7 هايها تمام و لو رجعنا ضربنا في تلاتة
قسمنا على واحد و رجعنا ضربنا في تلاتة عشان نطلع
حصة ألف 4240 حصةألف هايها إذاً هيك بكون وزعت هذا
الدخل على الشركاء اللي هو 11680 كيف وزعته؟ وزعته
مرتين مرة أخدت الفائض على رأس المال حسبتها بالنسبة
الحقيقية هايتمام، 40 ألف رأس المال فوق رجعله،
والفائد على رأس المال المعتمدة لدنياها في المطلوب
8% لـ 3200 وزعناها بالنسبة اللي متفق عليها لتوزيع
فائدة رأس المال اللي هي 2 ل 2 ل 1تمام؟ هيا وزعنا
هذه الـ «3200» بنسبة «2» إلى «2» إلى «1» طيب، جينا
قلنا «11680» وزعنا منهم «3200»، بيظل «8480»،
«8480» هدولة، بيدوزيها من نسبة «3» إلى «2» إلى «1»
نسبة توزيعات الأرباح، شفنا كيف وزعناهمالمجموع
النسب هذه 6 قسمنا المبلغ هذا على 6 طلع السهم
الواحد 1413 هنا سهمين ضربنا في اتنين هنا تلاتة
ضربنا في تلاتة ضال عندنا الشريك ال F له فائد قرض
غير الأرباح هذه اللي هي طلعت في الربح فوق الضريبي
بنضيفه إياها على حصه بطلع الدخل الخاضر للضريبة لـ
15640 لـ 4107 لـ Gm 2003 و50الديون المعدومة نيجي
للديون المعدومة بقول يقد تظهر في سجلات المكلف ديون
معدومة نتيجة عن عدم قدرته بتحصيل دماغ المدينة وفق
الأحكام الخانون ضريبة الفريقة كنا عارفين في ناس
بتفلس، ناس بتهاجر، ناس بتشرد، ناس بتنحبس، كل هذا
بيشير عليه ديون معدومة، تمام؟
القانون سمح بتنزيل ديون المعدومة وفق التعليمات
تصدر من وزير المالية أو بالتنسيق من المدير أو
بالتنسيق مع سلطة النقد هنا عشان هذه لها علاقة
بالبنوك وطلق المشارع الصلاحية للوزير لتحديد شروط
الديون المعدومة والوزارة ما جسرتش وحددت شروط
الديون المعدومة كالتاليأولا صدور قرار عشان نعتبر
هذا مبلغ ديم معدوم ونعتبره من ضمن المصاريف وننزله
قال لي فيه شرون التالية صدور قرار قطعي من المحكمة
يقضي بإفلاس المدين وكفيله أو إعصارهما عشان هي كده
بقولك كفيله لأنه إذا المدينة أفلس وموقعة كن بيها
لو عليها كفيل الكفيل دفيع إذا عمرك ما تكفل حد
واتوقعوا على الكمبيوتر حتى لو مين ما يكون لأنه انت
زي يا غزايا في الالتزام وفاة المدين دون طريقتك
تكفي لسداد ديونه كليا ولا يوجد الكفيل أموال يمكن
التنفيذ عليها دايما بيقولك الكفيل يا هتنساش الكفيل
دفيع بنموج بالقانون وبنحبس وبتبهدل زي وزي المديون
توفر للراجل وما تركش أموال والكافر مش قادر يسدد
وماعندهش أموال تعتبر ديوم معدومة تلاتة اختفاء
المدين، حرب أو سفرة أو انقطاع أخبار لمدة لا تقل عن
تلات سنوات مش غابلة شهرين تلاتة تقوللي هذا ديوم
معدومة، لأ تلت سنين من طريق إعلام الدائرة، دائرة
الضرائب، بدأت تقولهم أنا هذا الراجل مختفيبعد تلت
سنين بتقولوا خلاص مش لجينو تمام و لا يوجد للمدينة
و الكافية الأموال اللي ممكن تنفذ عليها ولا مدة لا
تقل عن خمس سنوات فيما يتعلق بالبنك و الشركات للغرض
المتخصصة يعني إذا أنت شركة تجارية عادية في واحد
اختفى من المدينين إلك بتروح بالبنى لغيارة الضريبة
وبعد تلت سنين إذا ما ظهرش خالصوهما بتحرروا عنه
ويتبعوا عن طريق المباحث والشرطة بعد تلت سنين ما
ظهرش خالص بيسمحوا لك بإعدام الدين على هذا الشخص
لكن إذا أنت كنت بنك أو شركة إقراض بيقولك بيجب أن
تصبر مش تلت سنين، خمس سنين عشان نسمع بإعدام هذا
الدين أربعة، إجراء المدينة الصحيح الواقعي من
إفلاسه مع الدائنين يعني إيه لك مثلا أنت عليه 100
ألفوعملت أنت معاه صلح في المحكمة واثبتته عند
الكاتب العدل أنك مثلا تحصل منه يدفعلك مثلا 30 ألف
من المية لأنه مش قادر يدفع الميةخلاص هدول الـ 70
ألف نعتبرهم ديون معدومة لكن لازم هذا الصحيح يكون
معتمد من كاتب العدل ومن القاضي المختص بذلك إن عليه
100 ألف ما قعدنا نحبسه و نطلع فيه و نحبسه يطلع
سنتين زمان، في الآخر روحنا على المحكمة واتفجنا
يدفعنا الـ 30 ألف اللي معاه و الـ 70 ألف نعتبرهم
ديون معدومة غنبي، مش الحاللكن في حالة كان هناك حق
المكلف يتنزل الديون المعدومة فإن هناك مجموعة من
الشروط يجب استفاحها يعني إذا تحقق واحد من الشروط
الأربعة يعني أن الدنيا المعدوم صحيح لازم مجموعة
الشروط تتحقق التالية أيضًا أول حاجة تنزل الديون
المعدومة بما لا يتجاوز مبلغ نص مليون شكل 500 ألف
شكل أو 20% من الدخل الصافي سنويًا أيهما أكثريعني،
ماشي، أنت بدك تعمل ديون معدومة وفيه قرار محكمة أو
فيه صلح واقعي أو فيه غياب أكتر من تلت سنين أو خمس
سنين، okay، نسمح لك تنزل، إحنا كداري بتنزل ديون
معدومة، لكن بشرط مايكونش المبلغ أكتر من نص مليون
شكل أو عشرين فالمية من الدخل الصافي، أيهما أكتر
يعني لو الـ 20% من الدخل الصافي طلعت 600 ألف شكل
باجي بقولك مسموح لك تعدم لغاية 600 ألف شكل لو الـ
20% من الدخل الصافي طلعت 400 ألف شكل بقولك مسموح
لك تعدم لغاية 500 ألف شكل أنا بقول أيه وما أيه
أكثر تمام، مرة تانية الـ 20% من الدخل الصافي طلعت
600 ألفوانا عندي حدين، يا الـ 500 ألف شيكل، يا الـ
20% الـ 600 ألف، أيهما أكثر الـ 20% الـ 600 ألف
أكثر، بقول المكلب مسموح لك تهديد الليول لغاية 600
ألف لكن، لو الـ 20% طلعت من الدخل الصافي 400 ألف
مين أكثر هنا الـ 500 ألف شيكل المبلغ المقطوع
الثابت أكثر من الـ 20% طلعت 400 ألف إذا بقول
المكلف معاك تعدم ديون لغاية 500 ألف شيكل يعني هذا
المبلغ موجود عندي مبلغ ثابت في القانون وهذه نسبة
من الدخل الصافي بحسب النسبةوبمنح المكلف فرصة أن
يعدم ديون حسب الأكثر طلعت ال 500 أكثر من ال 400
هذه مثلا بقوله معاك تعدم لغاية 500 طلعت هذه 600
أكثر بقوله معاك تعدم لغاية 600تمام، اتنين، أن
يحتفظ المكلف بحسابات أصولية وصحيحة وفقًا للقوانين
السارية ومبادئ المحاسبة الدولية والأخرى ومدققة وكل
شيء قانون 100% لازم يكون في عنده سجلات وصحيحة حسب
المبادئ المعايير المحاسبية، حسب معايير التدقيق،
موقع من المدقق الخارجي ومدقق داخلي ومصادق عليهاوكل
شيء عنده صحيح، رقصه ومزولته للمهنة وكل شيء تمام،
هنا بنوافق له على إعدام الديون، لكن واحد ييجي
ماعندهش مستندات ودفاتر وقوائم مالية، مش عامل ومش
موقع حساباته الختمية، ويقعد بهم ويقولوا، مالكش
حاجة، روح. تقديم بيانات ومستندات المعلومات
المتعلقة بالديون المعدونة، بدك تكون تسلسل الدين
عندكمستنديا موجود، من يوم مرة اتبعت الراجل هذا
ودفع لك قصة وضرر الباقي وماقدرش يتفعلها، وجتاريخ
الاستحقاق، وبعتله مثلا شعارات مستداد وما سدش، كل
هذا تسلسل المستند بيكون موجود معاك، وتجدبه الممرض
ليه؟ وتقوله، هي أنا بعتله شعار مستداد في تاريخ
كذا، وماردش عليه، وشعار كذا، وشعار كذا، وأي فواتير
اليوم مابيناله موضل، أي عالم تكون مهنتك كامة.
أربعة، كل المبلغ يسترد في أي فترة ضريبية من
المبالغ التي تم تنزيلها باعتبارها ديون معدومة
سابقًا، يعتبر دخلًا خاضعًا للضريبة خلال تلك الفترة
التي صُبت فيها، يعني جينا في 2015، عدمنا عشر تلاف
دولار على أحد المدينين ومأمور الضريبة وافق عليهم
لأن الشروط مستوفاه، وهذا الراجل اللي في 2015فى
2020 ربنا فتح عليه ورجع الولد كان لسه شارد واشتغل
فى فرنسا مع ماكرون تمام وإجا ودفع الدين اللى عليه
فى 2020 هذا الدين طالما قعدن فى 2015 ووافق عليه
مأمورة الضريبة وتم تنزيله من مصاريف الخضعة للضريبة
والآن السر الدنا بديه يدخل فى الداخل تبع 2020
وبيخضع للضريبة تعتبره إيراد فى 2020في 2015، وفق
المأمور على إعدامه، ونزلنا من الدخل 100%، والآن
استرددنا دين في 2020، هذا الاسترداد، هذه الديون
المعروفة استرددنا تعتبر داخل من ضمن إيراداتنا
الخاضعة للضريبة في 2020من الناحية المحسبية، تطبيق
المبدأ التحفظ يتم معالج الديون المعدومة بطريقة غير
مباشرة، ذاكرين في محاسب 1 و2، أو في محاسب 2 كنا
بنقول، بنكون مخصص ديون مشروك فيها من حساب الأرباح
والخسار، وبنقفل الديون المعدومة في حساب مخصص ديون
مشروك فيها، هذه بيسموها طريقة غير مباشرة
طريقة غير مباشرة غير مقبولة ضريبيا حيث أقرت
التعليمات الصادر عن وزارة المالية بوجوب استخدام
الطريقة المباشرة يعني الديون المعدومة مباشرة من
حساب أرباح وخسائر ونقفل الديون إلى حساب ديون
معدومة
هذه الطريقة المباشرة بسموها تمام؟
تماما هنا من حساب أرباح وخسائر هذه الطريقة
المباشرة لإخفال الديون المعدومة من حساب أرباح
وخسائر للحساب الديون المعدومة هذه الطريقة
الاعتمدها قانون ضريبة الداخل وما نستخدمش المخصص في
إعدام الدينتمام، هيوغفر الدول المعدومة ضريبيا في
الأربعة الخاصية المباشرة وفق للتعليمات 14 سنة 2012
بسيطة المخصصات في تحصيلها وستتم معالجة الدول
المعدومة ضريبيا التي لم يتم تكوين مخصصات لها ضمن
قائمة الداخل في الفترة الضريبية التي تعتبر فيها
الدين معدومة يعني بيتم معالجتها مباشرة بالستثناء
الحالات التي أجازة فيها القانون تكوين مخصصات اللي
حكينا عنها سابقااللي هي في البنوك نعمل مخصصة ديون
مشروب فيها فقط للبنوك استخدام طريقة المخصص في
إعدام الدين، اللي هي الطريقة الغيرة، مباشرة، أما
المكلفين الأخرين، تجار، خدمات، مقاولين، بإعدام
الدين بشكل مباشر، زي ما حكينا هنا، تمام؟مثال سبعة
بلغة ربح المحاسب لأحد المكلفين في نهاية العام 2017
18 أو 185 ألف، ما العلم أن المكلف يطبق أساس
الاستحقاق المحاسبي، وعند الفحص الضريبي التابع
للمخاصة المشوق فيها أول مدة كان 168 ألف، وقد تم
إعدام الدين خلال العام مبلغ 55 ألفومعتمد ضريبياً
هذا الدين دير بالكم معتمد ضريبياً وقد علج في
المخصص المعادله سابقاً وتم تكوين مخصص الدين
مشهوفيا بنسبة 73 ألف الربح المحاسب عنده جداش 185
بدنا نعدله بنجي مقول هاي الـ 185 المخصص اللي كونه
في السنة الحالية هذا بدي ألغي مش لازم
طبعا ليش ما خصماش المخصص هذا القديم اللي كان في
أول مدة لأن هذا تم تكوينه من سنوات سابقةلأن هذا
أول مدة حاليًا إذا تمتكنوا في سنوات سابقة إذا
المعمور المفروض في السنوات السابقة لغى الـ198 لكن
السنة أنا تمتكن مخصص بس بيش بالـ73 بلغيهم السنة
حاليًا إذا برجعهم تاني على الداخل وباجي بقوله عندك
55 ألف دين وعلجت في المخصص غلط أنا بلغي المخصصتمام
وبخسم الدين مباشرة من الداخل إذا لغينا المخصص اللي
هو عامله لأنه قولنا أسمع في استخدام المخصص و بنخسم
الدين مباشرة من الداخل تمام نخسمه مباشرة بيجي
بيقول هاي الـ 73 اللي خسمتهم كمخصص من الداخل
يرجعواعندك دايم مادة من 55 ألف إيه بنخصهم لكي حاجة
تخدوا و حاجة نهاتوا و يعطيكم العافية لغاية هنا
شبابنا و شاباتنا في هذه المحاضرة و بارك الله فيكم
من هنا لغاية هنا لهذا الأسبوع