بسم الله الرحمن الرحيم نبدأ محاضرتنا هذا اليوم
استكمالا لموضوع قسم الاعتمادات المستندية في البنك
شرحنا في المحاضرة الماضية الأنواع أو المصطلحات التي
تواجه العميل
أو موظف البنك في تعريف الاعتمادات المستندية وما هي
المختصارات
التي يمكن استخدامها في هذا السياق بحيث يستطيع أي
موظف في البنك
أن يتعرف ويعرف عميله بكل مصطلح ورد في موضوع
الاعتمادات المستندية الآن ننتقل إلى نقطة جديدة وهي
ما هي المستندات المطلوبة للاعتمادات المستندية طبعا
قضية المستندات قضية القضية كبيرة جدا وتحتاج إلى
وقت وتحتاج إلى جهد في تجميحها من قبل العميل الذي
يرغب في فتح الاعتماد المستندي ولكن احنا هنحاول الآن
في هذه المحاضرة نأخذ أهم من مستندات ضرورية التي لا
يمكن استغناء عنها سواء عند فتح الاعتماد المستندي
أو عند تنفيذ الاعتماد أو عند وصول البضاعة أولا
اتفقنا أنه في حاجة بيسموها فاتورة مبدئية نسمونها
Proforma هذه Proforma هي عبارة عن الاتفاق اللي
يتم على أساسه بين العميل وبين الشخص المصدر على
قيمة البضاعة التي سيتم شحنها ووصفها وطريقة
التحديد التكلفة وكل ما يتعلق بأسعار الوحدة و
التكلفة الإجمالية هذه الفاتورة المبدئية هي الفاتورة
اللي على أساسها بتفتح الاعتماد اللي هو قيمة
المبدئية لهذا الاعتماد لكن بتعرف قيمة الاعتماد
ممكن تكون أقل أو أقل أو أصغر في حدود مثلا مبالغ
متفق عليها ضمن المستندات المطلوبة أيضا فاتورة
الشحن فاتورة الشحن اللي هو المستند اللي بيثبت أن
البضاعة نُقلت من بلد المصدر إلى المستورد ولكن
المستورد بتعرف بناتنا مسافة طويلة فهنا في هذه
الحالة مستند الشحن اللي يطلق عليه سمبوليسة الشحن
من أهم المستندات المطلوبة لأن هذا المستند هو عبارة
عن مستند ناقل للملكية ينقل ملكية البضاعة منذ
المصدر إلى الشركة الناقلة ولكن يبقى هذه الملكية من
قيم مؤقتة إلى أن تصل البضاعة إلى موانئ المستورد
المستند
اللاحقة اللي هي وثيقة تأمين تاع البضاعة وثيقة تأمين
تاع البضاعة اللي هي وثيقة التأمين اللي بتتم
إصدارها
عند التعاقد على فتح الاعتماد المستندي باعتبار هذه
الوثيقة مهمة جدا للتأمين على المخاطر التي تواجه
عملية نقل البضاعة من بلد المصدر إلى بلد المستورد
وهذه المخاطر سواء كانت مخاطر متعلقة بعملية النقل
في حد ذاتها، مخاطر التحميل، مخاطر التنزيل، مخاطر
فقدان البضاعة، تعرض السفينة لمشاكل معينة في
الطريق، تلف البضاعة، فقدان البضاعة، كل هذا الورق
تغطيها وثيقة التأمين ضمن المستندات المطلوبة أيضًا
شهادة منشأ، يعني جنسية البضاعة، البضاعة هذه أين تم
تصنيعها؟ يعني أحيانا بيلاقي تكت صغير كده موجود على
البضاعة والله made in Turkey يا مدر، قد يكون أساسا
made in الصين، و بتعرف أسعار البلاد و أسعار كذا
بتعطي جودة و بتعطي مدلول معين للمستهلك أن هذا
البضاعة أفضل من البضاعة الثانية فهنا لما تمشح البضاعة
لابد من الحصول على شهادة أن هذه البضاعة فعلا نشأت
في البلد المتفق عليه يعني مثلا واحد مستورد اتفق
بقى مصدر على أن البضاعة تكون بضاعة تركية اللي هي
made in Turkey لكن هي أساسا مويدة من الصين كيف
بيعملوا هذا؟ بيحطوها في الصين و بيكتبوا عليها
made in Turkey هي في الصين المصنعة و أجت على تركيا
و فرقت في تركيا و بعدين حاولت شحنها مرة تانية
عملية إهمال من؟ من جهات الدولية أو جهات التفتيش وجهات
الرقابة على أن هذا بضاعة فعلا هي بضاعة إيش تركية
فهنا في هذه الحالة يجب على المصدر أن يحصل على
شهادة من جهات مختصة في البلد أن هذه البضاعة فعلا
تم تجهيزها و تم إعدادها و تم عملها كل إيه في البلد
المنشأ ليه بيسموها شهادة جنسية البضاعة نفسها شهادة
صحية للسلع الغذائية لما تكون موضوع المواد المطلوب
استرادها عبارة عن سلع غذائية صالحة للاستهلاك الآدمي
لابد من حصول على شهادة صحية من قبل وزارة الصحة أو
الجهة المختصة أن هذه البضاعة فعلا إيه صالحة
للاستهلاك الآدمي ما تجيبش بضاعة أساسا لجهة لا تصلح
مثلا تصلح لحيوانات بعيد عن السامعين وقد تكون هذه
البضاعة أساسا فيها غش و فيها قنطوية على أمور معينة
فلابد من الحصول على شهادة تثبت أن هذه البضاعة فعلا
سارية المفروض صلاحيتها و أنا صالحة للاستهلاك الآدمي
هناك شهادة ثانية بسمها شهادة الوزن بتاع البضاعة
وإيش مواصفات البضاعة والوزن والكميات المتعلقة
بيها. احنا طبعا بعد الشرح الطويل هذا إن شاء الله
الاعتماد المستندية خرجنا كثير عن الموضوع المحاسبي
وبدنا نتكلم الآن عن القيود المحاسبية المتعلقة بفتح
الاعتماد المستندي وتجديد الاعتماد وما يتعلق به من
عمليات محاسبية أولا عندما يتم فتح الاعتماد
المستندي
تمر هذه العملية بدورة إجراءات يمكن في مستند معلش
المفروض حكيت عنه أنا في ضمن المستندات المطلوبة
اللي مستند .. ما أعرفش حكيت عنه قبل كده ولا لا اللي
مستند Ethan .. Ethan تحكيت عنه كده، خلاص ناشي
إذن التحويل العملة هذا من الأذون المهمة جداً
ويعتبر ضمن المستوردات مهمة ليه؟ لأنه يترتب عليه
الموافقة على عملية الاستيراد هي ضمن الأساسيات ولكن
هذه هترتب عليها في مرحلة لاحقة اللي هي عملية تحويل
عملة من مخزون العملة الصعبة الموجودة في البلد
والذي يحتفظ به البنك المركزي لأن فيما يتعلق
بالقيود المحاسبية للاعتمادات المستندية عندما يتقدم
عميل مستورد يرغب في استيراد بضاعة من الخارج لابد أن
يتوجه إلى البنك ويطلب من البنك فتح اعتماد مستندية
فتح اعتماد مستندية يعني كأنه يقول للبنك يا بنك
اكفلني على أن البضاعة لما توصل إلى فلسطين أو في أي
مكان معين يتم الاتفاق عليه أنا مستعد أدفع ثمن
البضاعة بالكامل أصبح الآن في عندي مستورد وفي عندي
مصدر المصدر اللي بيشحن البضاعة للبلد المستورد طب إيش
يضمن المصدر أنه أموال يوصل له؟ هنا هيدخل المصارف
في هذا الموضوع وبالتالي فيكون عندي مستورد، عندي
مصرف محلي، عندي مصرف خارجي، ثم عندي إيش؟ مصدر
اتفقنا أنه في حالة المصدر، مشان يضمن الأموال تصل
إليه، لابد أن يكون المصرف المحلي هنا فاتح الاعتماد،
فاتح الاعتماد هو المصرف المحلي يكون الآن كفيل
لمين؟ للمستورد على أن هذا المبلغ المتعلق بقيمة
الاعتماد سيتم دفعه في الوقت المتفق عليه طيب، في
نقطة قلناها سابقا عملية تعزيز الاعتماد إن مين بعزز
الاعتماد؟ المصرف وين؟ الخارجي ليش مصرف الخارج بعزز
الاعتماد؟ مشان يعطي مصداقية ويعطي ثقة للمصدر على
أن البضاعة التي سيتم شحنها سيتم دفع قيمتها
وبالتالي عندما يتم تعزيز الاعتماد بكون في عندي
اثنين في عندي مصرف محلي في فلسطين ومصرف خارجي
اثنين على قدم المساواة في تحمل المسؤولية أمام
المصدر على دفع الثمن وبالتالي هذا يعطي ثقة للمصدر
أن يشحن بضاعته بدون أي أي مخاطر أو مخاوف الآن عندما
يتم فتح اعتماد مستندي لابد من العمل بقيد نظامي
القيد النظامي هو عبارة عن الآتي من حساب تعهدات العملاء
مقابل اعتمادات استيراد إلى حساب تعهدات البنك مقابل
اعتمادات استيراد الآن إيش الحكمة والفائدة من وجود
هذا القيد النظامي؟ احنا بقول إن هذا مش قيد أساسي،
القيد الأساسي هترتب عليه عملية دفع، عملية قبض، عملية
تجيل حساب تجاري، أي عملية تؤثر في الحسابات، لكن
هذا قيد من حساب تعهدات عملاق، حساب تعهدات البنك،
إيش تأثيره؟ ما له تأثير، ولكن له دور رقابي، له
دور معرفة في أي لحظة، مين يقول معاه جملة، إيش
فائدة القيد الرقابي هذا؟ نستطيع في أي لحظة التعرف
على إيش؟ على رصيد الاعتمادات التي قام البنك
بفتحها، واضح فرضًا قيد هذا مش موجود، هل نستطيع
التعرف على الاعتمادات المفتوحة؟ واحد يقول نرجع
للملفات، ندرس الملفات، هذا رجعنا مفتوح بدا نتكلم
محاسبة، ثم نتكلم إيش، في طريقة إيه، في طريقة بداية
وجود القيد النظامي بيخدمني في حاجة واحدة إن أنا
بتعرف على رصيد الاعتمادات في أي لحظة معاه، طبعًا
حتى نتعرف على رصيد إيش بهمنا؟ مشان نعرف السقف،
الوصول للاعتماد والتطور بسيط الاعتماد نفسه، يعني
قلنا مثلًا إن البنك المركزي قال لبنك فلسطين أنه
مجموع الاعتمادات المستندية المطلوب فتحها مزج على
المليون، طب كيف هنعرفها؟ هنبدأ نجمع ونجيب
مكينة حاسبة ونجمع ونغلط وكذا هنا وجود القيد
المحاسبي هي هيئلنا إيه؟ إن نفتح حساب في سجل الأستاذ
العام ومن خلال سجل الأستاذ العام نستطيع نتعرف
عليه عن الرصيد ومجرد علينا نفتح صفحة عشرين هنلاقي
رصيد هذا الحساب أصبح هذا الرصيد حساب بحدد إن السقف
اللي موجود لكل اعتمادات إيه اللي .. الأستاذ العام
بيعطيك رصيد الحسابات للاعتماد المستند يعمل كلها و
رصيد الأستاذ المساعد اللي بيعطينا حساب إيه لكل
واحد فتحناهذا الحكم من وجود القيادة النظامية، لأن
بعد ما نعمل قيد نظامي، هذا لابد فينا نعمل قيد
ثانية لقيد استفاء التأمينات النقدية، وابتدأت
هيكون القيد الثانية من حساب الحسابات الجارية
وعادة بروش خزينة ليه، وخزينة صح مش غلط، بس لكن في
الاعتمادات المستندية ده دائما بكون هذا الشخص العازف
للاعتماد المستندية اللي له حساب جاري، لكن مش غلط لو
كتبنا كلمة الخزينة، إلى مذكورين من هما يا طرأ
مذكورين أولًا هنقول حساب التأمينات النقدية حساب
التأمينات النقدية حساب العمولة حساب فرق العملة
وحساب المصرفات المستردة إيش
ده هذا؟ لأن خلّيني أحلل هذه العناصر اللي موجودة
عندي قلنا القيد الطرف المديني من هذا القيد حساب
الحسابات الجارية كل هذه العناصر هيكون مجمعة خاصة
من حساب الجاري للعميل ماهو حساب التأمينات النقدية؟
حساب التأمينات النقدية هو قيمة التأمين النقدي أو
الغطاء النقدي اللي بياخده the bank من عميله واتفقنا
في حالة الكفالات المصرفية كلما زاد هامش الغطاء
النقدي، أيش صار في مخاطرة the bank؟ تقل مخاطرة
the bank، يعني علاقة عكسية، ولكن the bank لو هنا أخد
تأمينات نقدية مثلًا 70%، مخاطرة the bank بتقول كان 30
%، وبالتالي كلما ارتفع هامش الغطاء النقدي، كلما
قلت مخاطرة the bank، والعكس صحيح، كلما قل هامش
الضغط النقدية، كلما زادت مخاطرة the bank البنك
بطبيعته بيحاول يرفع الغطاء النقدي مشان يحمي نفسه
من المخاطر والعميل بيحاول يخفض من غطاء النقدي مشان
يكون عنده إيش؟ سيولة يستطيع يواجه فيها التزاماته
الآن التأمينات النقدية اللي بيحجزها البنك هل هي
بيصدرها له ولا بيعرضها بيحجزها في مكان حق أمين
بيحجزها في مكان أمين مشان إيه؟ حتى لو صار لا سمح
الله عثرة من عثرات هذا العميل يكون البنك عنده جزء
من المبلغ المحتجز يعني مثلًا أجة البضاعة والعميل
ماعندش فلوس، إيش علامة اللي حنا كـ bank؟ إيش حاطين
مستندته؟ يعني عادة لما توصل بضاعة بدو العميل يسحب
بضاعته من الموانئ فهيطلبوا المستندات من البنك البنك
يقول مش هعطيك المستندات إيه هتفعل دم البضاعة طب
هذه مشكلة داخلية المشكلة الخارجية الأخرى هل البنك
المحلي ملزم بدفع قيمة البضاعة للمصدر .. للمصدر
الخارجي ثم المصدر .. نعم ملزم خاصة إذا كان هذا
الاعتماد عند الإطلاع يعني يجب أن يتم دفع قيمة هذا
البضاعة خلال 48 ساعة من وصول هذه المستندات عند
الإطلاع يعني عند تقديم المستندات الآن the bank ملزم،
طب the bank إيش عنده تغطية موجودة؟ ما عندهوش تغطية
بقيمة الاعتماد بالكامل، وبالتالي هيتضطر يدفع قيمة
الاعتماد بالكامل لمين؟ للمصرف الخارجي، والمصرف
الخارجي مش هينعطيها للمصدر، لكن تغطية نقدرها محجز
أداش ماذا نقول 70%؟ أصبح the bank أكم دفع من عنده
الآن 30% تحمل المخاطرة هذه ستبقى مديونية على حساب
الجار العميل إلى أن تتم تسوية الاعتماد بالكامل هذا
المسألة اللي يسمونها الآن أصبح البنك دفع من عنده
سلفة على الحساب ولا لأ دفع سلفة للعميل لأنه سجل
على حساب الجار العميل مبلغ والعميل ما عندهوش تغطية
لأنه الـ 30% هذا ما فيش رحل تغطية هذه المسألة تحول
إلى تسييد ائتماني مباشر بالظبط زي إيش؟ زي كانوا في
حالة تسهيلات ائتمانية مباشرة عنصرها سلف وقروض خاصة
الكمبيالات أصبح الاعتمادات المستندية قابلة أن تصبح
تسهيلات ائتمانية مباشرة ولا لا؟ نعم، متى؟ إذا أخفق
العميل المستورد في دفع قيمة الاعتماد طب زيها زي
إيش؟ سابقة أخذناها زي الكفالات طول ما تسيل كفالة
والتغطية النقدية ما بتكفيش، هيضطر البنك يدفع الفرق
من وين؟ من عنده، مش كده ولا لا؟ لما يدفع البنك
الفرق من عنده، أصبح كأنه أعطى سلفة للعميل وسجلها
على حسابه، أصبح صار التأمين صار للآن هذه التسهيلات
هي تسهيلات ائتمانية مباشرة أصبح الآن ما ممكن نقول
كفالات والاعتمادات المستندية هي عبارة عن تسهيلات
ائتمانية غير مباشرة؟ نعم ما هي التسهيلات الائتمانية
غير مباشرة؟ هي الكفالات والاعتمادات لأنها تتحول
إلى مباشرة إذا حدثت إشكالية معينة طر البنك يخصم على
حساب العميل لو ما فيش تغطية في موجودة حسابه أصبح
صار لأن عنده زي سلفة طر يخصم على حساب العميل
لأنه مش هنسيج خدمة الكفالة لو ما فيش تغطية أصبح
الآن تحول من تسهيل ائتماني مباشر إلى تسهيل ائتماني
غير مباشر لهذا السبب يطلق على الاعتمادات المستندية
والكفالات المصرفية هي جزء من التسهيلات الائتمانية
غير المباشرة إنما التسهيلات الائتمانية المباشرة
إيش هي؟ اللي عندما يتم الدفع مباشرة زي السلف
والقروض أو ما شبه ذلك الآن العمولة هذه، عارفين
العمولة ليش ماخدها احنا؟ العمولة عبارة عن مبلغ بتم
استيفاء أو منقبل بنك لمواجهة إيه الأتعاب، الجهد،
التكاليف الأخرى المتعلقة بجهد العاملين ووقتهم
ومراتبهم وما شابه ذلك، فرق العملة، إيه معنى فرق
العملة هذا؟ أنتم عارفين اليوم فتحنا اعتماد
مستندي قيمته مثلًا 100 ألف دولار، طبعًا نفتح بالعملة
الصعبة، مش بالعملة بلدنا، 100 ألف دولار، قد إيش هو
عادلنا بالدينار الأردني فرضًا؟ 70 ألف أردنبي طب لما
تجرب بضاعة بعد شهرين أو بعد ثلاثة، هل الميت ألف
دولار فعلًا يساوي سبعين ألف دينار؟ ممكن يكون أقل،
ممكن يكون أكثر، قد يكون هذا تحرك إيجابي لصالح
العميل وقد يكون تحرك سلبي ضد العميل البنك دائمًا
بيقول لك أنا ليش أخش في قضايا فروق العملة وتقلبات
أسعار الصرف، أنا مباشرة عندما تم فتح الاعتماد، بدي
آخذ حقي، بدي أستوفي حقي، حتى لو ما استفدناش،
فبيقول لك بدي آخذ ربع في المية فرضًا من قيمة الاعتماد
لمواجهة التقلبات التي تحدث في أسعار الصرف. أصبح
احنا الآن أمامنا مبلغ معين بياخده البنك من عميله
لمواجهة التقلبات والتغيرات التي تحدث في أسعار
الصرف. طب ما صاروش تغيرات في أسعار الصرف، نفس
المبلغ، مائة ألف وسبعين، مائة ألف وسبعين، مش
مشكلة، بيعتبر هذا المبلغ زي إيراد لصالح البنك. سواء
حدثت تقلبات في السعر سلبية أو إيجابية أيًا كانت،
وبعدين واحدة بتغطيه إيش الثانية. المصرفات المستردة
هي قيمة المصروفات اللي هنفقها البنك نتيجة إرسال
الفكسات والتليفونات والأمور هذه اللي دفع أساسا
عليها تكاليف سابقة باستند قيمتها من العميل وتحدد
عادة بنسبة معينة مش ضروري يكون والله أدي استرفت
عليك بالظبط إلا بنسبة معينة يتم الاتفاق عليها الآن
هذه العناصر المتعلقة بالقيد الثاني في حالة فتح
الاعتماد المستندي لابد من إجراء القيد الأول والقيد
الثاني بعد كده إيش هنعمل إحنا؟ بدنا نشوف الآن إحدى
الاحتمالات، هل البضاعة هتيجي برا واحدة أو هتيجي
على أجزاء، هنعمل تسوية عند ورود البضاعة، فرضا
انتهت صلاحية الاعتماد المستندي، والبضاعة لم ترد
لغاية اللحظة هذه، إيش هيعمل العميل هنا والمستورد
برا، هيرطلب من البنك تمديد الاعتماد المستندي، عند
تمديد الاعتماد المستندي كل ما في الأمر، هنعمل قيد،
هنقول من الحسابات الجارية إلى حساب العمولة، بس
فقط، من الحسابات الجارية إلى حساب العمولة، يعني
إذا تم تمديد الاعتماد المستندي، بسبب إيه؟ بسبب أن
البضاعة لم يتم لغاية اللحظة هذه شحنها في الموانئ،
وبالتالي هنعمل قيد، هنقول من الحسابات الجارية إلى
حساب العمولة، كيف هتحسب العمولة طيب؟ هتقول كيف؟
تحسب عبس قيمة الاعتماد مضروبة في إيه؟ نسبة العمولة
مضروبة في المدة الزمنية، إليها علاقة بالمدة
الزمنية، لأن الاعتماد لمدته مثلا شهر، غير الاعتماد
مدته سنة، وبتعليه علاقة بالمدة الزمنية التأمينات
النقدية ما عليها علاقة بالمدة الزمنية، نسبة و بس
العمولة
القيد المحاسبي من حسابات تجارية إلى حساب العمولة،
وهي تتمثل في قيمة الاعتماد مضروبة في نسبة العمولة
مضروبة في المدة الزمنية هذه العمولة تم استيفاؤها من
قبل الـ Bank لمواجهة التكاليف المتعلقة بتمديد
صلاحية الاعتماد الآن نفترض البضاعة وصلت عند وصول
البضاعة بنعمل
قيد محاسبي نطلع نخصم على العميل بكامل قيمة البضاعة
ولا هنقوله لأ أنت قبل كده حجزنا منك مبلغ تأمينات
نقدية هنسكر حساب التأمينات النقدية يعني هنصادر
المبلغ والفرق تدفع أنت كعميل أصلا عند ورود البضاعة
هيكون قيد المحاسبي في هذه الحالة عند ورود البضاعة
هيكون قيد المحاسبي من مذكورين عند ورود البضاعة هنقول
من مذكورين حساب التأمينات النقدية، التأمينات
النقدية كانت دائنة، بصير أنا أُصبح مدينة، حساب
الحسابات التجارية، الحساب مين؟ البنك المراسل، يعني
جعلنا البنك المراسل في موقع الدائن، والبنك المراسل
مقصود فيه البنك اللي هو مين؟ البنك الخارجي اللي
كان طرف معانا في فتح الاعتماد المستندي، اللي كان
سميناه البنك المبلغ، وبعدين سميناه في مرحلته البنك
إيش؟ المعزز
الآن بتلاحظوا هنا في طرف المدينة من القيد أننا من
التأمينات النقدية ومن الحسابات التجارية، يعني
خصمنا على الحسابات التجارية الفرق، يعني لو كنا
واخدين سابقا 70 ألف من التأمينات النقدية، قداش
ناخد من الحسابات التجارية؟ 30 ألف، ما نأخذ 100 ألف
من الحسابات التجارية، لأنه قبل كده إحنا خصمنا كام
منه 90 ألف، طب لو السؤال، لو فرضا البضاعة أجت
على شحنات، يعني ما جاتش بضاعة كلها مرة واحدة، أجت
مجزأة على أكثر من شحنة، كيف هنتعامل مع قضية التأمين
حسب النسبة، مدام إحنا طبقنا النسبة، قولنا مثلا،
نسبة التأمينات النقدية، كم كانت النسبة هنا؟ 70% من
كامل قيمة الاعتماد، فرضا جيبنا شحنة قيمتها 30 ألف،
من أصل 100 ألف، كيف هنتعامل مع التأمينات النقدية؟
هنقول 30 ألف ضرب كام؟ 70%، أصلا بيطلع كام يعني؟
21 ألف، 21 ألف أصبح نخصم على حساب تجار العميل كام؟
9 ألف، يعني بنحاول دائما نطبق لما نتعامل مع
التأمينات النقدية نشوف قداش نسبة التأمينات النقدية
اللي حجزتها من البداية into كبنك ثم نتعامل معها
بنفس النسبة مضروبة في قيمة الشحنة هلاقي نفسنا في
النهاية رصيد التأمينات النقدية اللي موجود عندي
كبنك into كبنك هو نفسه يعادل نفس النسبة للبضاعة
اللي لم يتم توريدها واضح كلامي؟ يعني اعتماد مستند
لقيمة 200 ألف أجت من الشحنة بقيمة 30 أصبح الدايرزر
عنده يعني 70 ألف هلاقي التأمينات النقدية المتبقية
بعد التسوية تعادل 30% من قيم المتبقية من الاعتماد
لأنه ماشي عامل خط نفس الخط طبقنا نفس النسبة لإن مش
عامل إيه مش قانون واضح إن التأمينات اللي هي لإنه
ماشيين بعملية توازنية من البداية بعد ما توصل بضاعة
هذه إيش هنعمل؟ هنلغي القيد النظامي القيد النظامي لما
نلغي إذا البضاعة أجت دفعة واحدة هنلغي بالكامل قيمة
البضاعة إذا البضاعة أجت مجزأة هنلغي القيد النظامي
بالقيمة الجزئية البضاعة التي تم توريدها واضحة؟ الآن
ننتقل للاعتماد الآخر اعتماد التصدير اعتماد التصدير
هو الصورة العكسية لاعتمادات الاستيراد قلنا بداية في
الحالة هذه لكي نميز لو جاءكوا سؤال في الامتحان
نتميز بين اعتماد التصدير واعتماد الاستيراد يصير
لخبطة كتير من الطلاب والطالبات في هذه المسألة كيف
نميز بين اعتماد التصدير واعتماد الاستيراد لما
أقول لك والله في سؤال طلع البنك في فلسطين اعتمادا
مستنديا يعني إحنا تسلمنا اعتماد تسلمنا اعتماد إيش
بيكون الحالة هذه تصدير فتحنا اعتماد استيراد يعني
لأنه خلّيني أرجع ثاني لأصل المشكلة أنا اللي عاملت
على الـ bank أجي الـ bank بيقول لك بتفتح اعتماد مستندي
أنا بتفتح اعتماد مستندي يعني يا bank أنت أكفلنا يا
bank في أن البضاعة التي ستم شحنها ستم دفع قيمتها
بكفالة الـ bank كده بيقول لك مقتصر شديد يعني أنا بطلب
من الـ bank فتح اعتماد مش هنستورد بضاعة من ورا من
برا أصلا إحنا بقول لك فتح اعتماد مستندي تكون
اعتمادك هذا استيراد لأن يتلقى البنك اعتماد مستندي
من مراسله بكون هو اعتماد تصدير من منظورنا من منظور
الثاني هذاك إيه إيش؟ خلّيني نتكلم دائما ماشي من
إحنا في فلسطين لكي لا نغير نظرنا ويتلقى بقول
يتلقى البنك اعتماد مستندي على ما يكون هدف الحالة
هذه الاعتماد هي التصدير اعتماد التصدير مباشرة أول
ما يتلقى الاعتماد المستندي من الخارج لابد من عمل
قيد نظامي القيد النظامي هيكون عكس القيد النظامي
اللي موجود في الأول هنا وبالتالي هنعمل قيد هنقول
فيه من حساب تعهدات
الـ bank مقابل اعتمادات تصدير إلى حساب تعهدات العملاء
مقابل اعتمادات تصدير العكس الصورة .. الصورة
الاعتماد هي اللي هو كان اعتمادات الـ bank صارت في شكل
معكس عند اعتماد التصدير، يعني إحنا بتلقى اعتماد،
هنقول من حساب تعهدات الـ bank مقابل اعتماد التصدير
إلى حساب تعهدات العملاء مقابل اعتماد التصدير، وإن
إيش الحكمة من وجود هذا القيد النظامي، حتى نتعرف في
أي لحظة على رصيد الاعتمادات الإجمالية، وفي نفس
الوقت نتعرف على القيمة المتبقية من رصيد كل اعتماد،
لأن اعتماد ما بينتهيش بعد فترة معينة يجب أن يتم
قفله، ويتم إيش، اتخاذ إجراءات فيه، بنتخلص منه،
ونعرف إيش موضوعه، مش مقول
القيد الثاني الآن طبعا إحنا تلقينا أنه في اعتماد
فتح لعميل أنه في فلسطين فرضا أنا إيش مطلوب مني أنت
هتبلغيني كبنك أنت كبنك هتبلغوني تقول والله فتح لك
اعتمادي أو فلان اتفضل اجمع البضاعة مش هنتشحنها هكون
بجهود أنا في تجميع البضاعة من مصادر مختلفة و
تجميعها في الموانئ ثم شحنها على ظهر السفينة المتفق
عليها لما تم شحن البضاعة في هذه الحالة بكون من دوم
الـ bank تبعكم موجود بكون من دوم الغرف التجارية
والصناعة الدولية موجود، بكون غضب من هيئة التفتيش
ومراقبة دولية موجودة، مشان تتأكد على أن البضاعة
التي تم شحنها على ظهر السفينة هي مطابقة للمواصفات
المتفق عليها في شروط الاعتماد عندما تمّت هذه
المسألة، وقع مسؤول السفينة، كابتن السفينة، على
المستندات، وأهم مستند فيها بوليصة الشحن، وبيأخذها
من دوب البنك، وبيجي على بنكه في فلسطين مجرد مندوب
البنك ويسلم المستندات على أن البضاعة شُحنت، يقوم
البنك بمخاطبة البنك الخارجي أن هذه البضاعة قد تمّ
شحنها، وفي هذه الحالة يكون عنده مهلة 48 ساعة في
حالة اعتمادات عند الإطلاع، على أساس يتم دفع المبلغ
نعطيه مهلة 48 ساعة، لمدة يومين، هناك تجينا برقية من
الخارج تقول فعلاً احنا خصمنا القيمة على حسابنا
الجاري، وبالتالي في هذه الحالة يقوم بنك فلسطين بخصم
القيمة على حساب المراسل، وتسجيل القيمة لصالح من؟
لصالح العميل، إنه صدرت هذه البضاعة، وضعت الفكرة،
هنقول في هذه الحالة عند شحن البضاعة، هنا عند ورود
ما يفيد تلقي
فتح الاعتماد في الخارج، مش كدا ولا لا؟ في الخارج،
هنا عند ورود ما يفيد شحن البضاعة، طبعًا شحن البضاعة
اللي هو استخدام كبير جدًا، هنعمل قيد، حسب ما نقول من
حساب البنك المراسل إلى حسابات التجارية
العميل، وإيش كمان؟ والعمولة، والمصرفات
والعمولة، وحساب نفسه. ليش قيد العمولة مش مسجل هنا
معنا هنا؟ لأنه العملية هذه اتّمت كلها في نفس
اللحظة، ما فتحناش اعتماد إحنا، وقولنا والله إيش قيمته
بعد بكرة، لأ هو من أول اتحددت القيمة من البداية مرة
واحدة، في الحالة الأولى فتحنا اعتماد وخصمنا حساب
العميل، ومش عارفين متى ستكون الشحنات، لكن هي
اتّمت كلها في نفس اللحظة، فمن أول من حسابات تجارية
من حساب بنك مراسل اللي اللي مذكورين الحساب التجاري
العميل وحساب العمولة وحساب المصرفات، يطلع الآن لو فرضًا
قيمة الاعتماد هنا فرضًا 100 ألف
أخصم على حساب الجاري العميل 100 ألف، وأكثر ولا أقل؟
في الحالة أسجل صارح العميل أقل، هنا مثلًا في عندي
عمولة في عندي عمولة فرضًا ألف، وفي عندي مصرفات مية
هيكون الرقم اللي هنا أقل من 100 ألف، يعني بكون متمم
الحسابين، الفرق بينهم، بعد ما يتم شحن البضاعة طبعًا،
هنعمل في هذه الحالة عملية إلغاء للقيد النظامي اللي
كان موجود سابقًا، لأن انتهى هذا الاعتماد، لو تم شحن
البضاعة بشكل مجزّأ، هنتعامل مع هذه القضية أيضًا بشكل
مجزّأ، هنحجز
الـ بنك المراسل بقيمة المبلغ اللي تمّ شحنه فقط، مش
بقيمة، مش بكامل قيمة الاعتماد
القريب، ناخذ كدا تمرين عملي بالأرقام مشان نتعرف
على ماشي تلاتة أربعة، ماشي مين تلاتة أربعة
نطلعوا، يلا فضلوا بالترتيب خلينا
اقرأ، اقرأ، اقرأ السؤال، اقرأ السؤال. أول شهر
استراحة، فيما تستمر الألبان في السنين، استراحة
براءة من ويبانيين وخمسين ألف دورة، مفهومة من
المدرسة الدولية، مفهومة من كتاب الشرور، مفهومة من
كتابين الدينية، ومفهومة من كتاب أسماك، عشرة، مين
دينار،
إحنا حاسبين على اعتماد مستندية، أنتم بانتوا
خالصين، حاسبنا على اعتماد مستندية، هنشتغل بأن
عندك حاجة على اعتماد مستندية، عندك قيدين أساسيين،
القيد الأول، القيد النظامي، والقيد الثاني، القيد
خصم من المخطئة والاستفاقية، هنكون حافظين على هذا
الكلام
موسكية غالبة
القيد الأول عندكم زملتكو هو عبارة عن قيد نظامي يؤكد
فتح الاعتماد من حساب تعودات العملاء إلى حساب
تعودات البنك مقابل الاعتماد المستندية، لو كتبنا
كلمة استيراد، استيراد اشتغل في اسمك، ده ماشي ما فيش
مشكلة، الآن هنعمل القيد الثاني من الحسابات الجارية
التأمينات النقدية، وهناخد كام قيمة الاعتماد ونضربه
في نسبة التأمينات النقدية، اللي عبارة كانت عن كام؟
30%، 30%، نحن ممكن نجيبها 5
و2 ألف، 5 ألف هي عبارة عن إيه؟ هي عبارة عن
50 ألف دولار، هذا إشارة الدولار، مضروبة في
0.70، الأسكت على إشارة الدولار يعني.
الآن مشان نحسب التأمينات النقدية، هننسخ قيادة
الدولار الآن ونتكلم عن القيمة المعادلة بالدينار
ونضربها في كام؟ في 30%. الآن مشان نحسب العمولة،
برضه هنتكلم عن 500 ألف مضروبة في نسبة العمولة
مضروبة في المدة الزمنية.
ضررت العمولة الـ 7.5 مليون
فروق العملة 175.
وحساب المصرفات 100 دينار.
مجموع العناصر هذه كلها تساوي 10862.5 دينار. 10862
ونص. هذا الآن، هذا القيود المتعلقة بالنقطة الأولى
اللي هي عملية فتح الاعتماد المستندية، تفضل
يا عزيزي إنه
تمّ تعزيز الاعتماد من قبل مراسل خارجي، حتى هو مرسوم
الـ Heather Nutz معروف من قبل مراسل خارجي، وأخذ
عمولة بواقع 5% من 10 مليون. إحنا عايزين
نعقد محاسبة هذا، لما تنتهي زي الاعتماد، يطرحنا
ويقولوا، تكلفة على حساب من؟ على حساب الجاري العميل
هنا، ولا على حساب المصدر برا؟ هذا كلام بحكم
الاتفاق بين الطرفين. لما أنا، لما سألت بطاعة، اتفقت
أنا والمصدر إنه إن تمّ تعزيز الاعتماد وأنا أتحمل
التكاليف، في الحالة هذه هتحمل أنا التكاليف من،
وأسجل لصالح من؟ المراسل الخارجي، لكن بصرف النظر،
يعني خلينا نقول يعني ما نخصّش السؤال من اتحمل
التكاليف، هنعتبر التكاليف عبء على البنك ويسجل
مسألة لصالح من؟ لصالح المراسل الخارجي، لأنه
بعدين، لأنه هنا لما أخذت العمولة أنا، أنتم كبنك
أخذتوا عمولة، أخذتوا عمولة شاملة، عمولة البنك
وعمولة التعزيز نفسها،
إيه
من حسابات التجارية إلى حساب البنك المرسل، لكن لو
فرضنا أن البنك عايز يتحمل قيمة هذه التكاليف،
هنقولش قيد حسب إيه؟ من حساب العمولة إلى حساب
البنك المرسل، يعني لو فرضًا البنك المحلي هو اللي
هيتحمل العمولة، ليه؟ لأنه أخذها من البداية، من
الأول، أخذها مني أنا من
الحسابات التجارية العاملة طبعًا إلى حساب البنك
المراسل، الآن لو فرضًا هذا التعزيز كان في مرحلة
لاحقة غير متفق عليها، ممكن أول من حساب العمولة إلى
حساب البنك المراسل، اللي أنا بكون أنا كبنك أخذت
العمولة تلك المرة واحدة، عمولتي أنا كبنك وعمولة
البنك المراسل، والآن بصرفها لمن؟ بدفع قيمتها البنك
المراسل بتاعي، ما بله
175 غلطانة في تردسكام ثانية وخمسين كيلو دي؟ هذا
مصرح مش صح كامل، طيب بس
هالكورس
ووصلت شحنة من البضاعة بقيمة عشانها، شحنة اجت مجزّأة
بقيمة عشانها عشانها عشانها، بقيمة عشانها شحنة اجت
مجزّأة بقيمة عشانها عشانها عشانها عشانها عشانها
عشانها عشانها عشانها عشانها عشانها عشانها عشانها
عشانها عشانها عشانها
عشانها عشانها ع
هتعمل الـ Credit بالـ Credit، وهنشربها من حساب
التأمينات النقدية، قيمة الشحنة كام؟ 20 ألف إيش؟
دولار، هنقول هنا عشرين ألف دولار، قداش هي تساوي
عشرين ألف دولار، مضروبة في كام يعني؟ يعني كام
بيطلع الجواب؟ أربعة عشر، هنكتب هنا أربعة عشر،
حللنا مشكلة بنت المرسل
الآن الـ 14 ألف هتتوزع بين شغلتين، بين التأمينات
النقدية و بين الـ Dish مبلغ أخص محصر بالجار العميل،
اتفقنا عشان نحافظ على عنصر التوازن بالرصيد
التأمينات النقدية، أنه نسترجع التأمينات بنفس
النسبة التي يخص مات بها، أديش كانت نسبة التأمينات
النقدية؟ تلام أربع تاشر، تلام أربع تاشر، تلام عن
إيه؟ عن الدينار يعني، في ألف دولار، تلاتين في
المية، أصبح وقول هنا، تأمينات نقدية، أديش مبلغ هنا
كان؟ أربع تاشر ألف، ودروفك كام؟ تلاتين، تلاتين في
المية، كده بقى؟ أربعة تلاف و متين، عشر
حاجة، من مذكرين،
كده بقى تسعة تلاف و تمامية، تسعة تلاف و تمامية، تسعة
تلاف و تمامية، تسعة تلاف و تمامية
خلّيني أشرح الـ قيد هذه العملية اللي تمت هنا انتبهوا
علينا شوية، اللي كانت تسرنا، نقطة اللي كانت تسرنا،
لأنه أنها وصلت شحنة من البضاعة الشحنة التي وصلت
قيمتها عشرين ألف دولار لازم نطلع قيمتها بالدينار،
ليش نطلعها بالدينار؟ لأنه أنا حساباتي ونتائج
عملياتي كلها في نهاية العام تطلع بيش بالعملة
المحلية، فرضا الدينار، لكن مش بنتحوا علينا دور
العمل الأجنبي، العمل الأجنبي ضروري عنا، مش هنعرف
أيش التزامات الاعتماد المستندة؟ هنقول هنا 20 ألف
دولار، قداش يا طراب اتعاذل من الدينار، نضرب 20 ألف
ضرب 70 بتطلع 14 ألف دينار، هاي القيمة بالدينار،
هندفع للمراسل كام؟ هندفع لكامل المبلغ بالكامل، هاي
14 ألف، هاي المبلغ بالكامل 14 ألف لو فرضًا
التأمينات النقدية صفر، مافيش تأمينات نقدية، مش
بخصم بكام القيمة على حساب التجاري العميل، فهذا
اللي أنا اردت مش تقرا عليه، فرضًا مافيش حاجة اسمها
تأمينات نقدية، حقوا من حساب التجاري العميل إلى
حساب البنك المراسل، واضح؟ لكن كونوا فيه تأمينات
نقدية، أنتو أساساً حجزتوا مبلغ من عندك سابقا، هذا
المبلغ محجوز ليه؟ محجوز لمواجهة مخاطر هذا
الاعتماد، أنا ما دفعتش، لكن أنا بدفع الآن، قلت هدفع،
أصلا دفعت المبلغ، أديش نقصنه من حساب الجاري؟ نقصنه
من حساب الجاري بعد ما نسوي قضية التأمينات النقدية،
والله التأمينات النقدية أساساً كانت .. نسبتها كام
نسبة التأمينات النقدية هنا؟ 30% من كام قيمة الاعتماد
لكن الاعتماد ما اتجهش بالكامل اتجه أديش الشحنات
اللي ما نشها يعني عشرين ألف يعني أربع تاشر ألف
دينار هنقول أربع تاشر ألف دينار مضروبة فيه تلاتين
في المية بيطلع الجواب أربعة تلاف و متين دينار أصبح
يجب أن نسترد من التأمنات النقدية أربعة تلاف و متين
دينار هاي أربعة تلاف و متين دينار الفرق بين أربع
تلاف و متين و أربع تاشر ألف هذا تمام حسابي نقسم
فيه على الحساب الجاري اللي عامل الآن، طب، مش هنفهم
القصة هذه، مش هنترسخ المقلوبة أكتر لو سألتكوا
سؤال، رصيد التأمينات النقدية أديش كانت أول ما
خصمناها؟
هذه قيمتها؟ 10500 خلينا نصور حساب التأمينات
النقدية، هذه هنا حساب التأمينات النقدية حساب
التأمينات النقدية، أديش كانت رصيد دائم؟ 10500
الآن بعد ما استردنا منها كام؟ لأن 4200 رصيد مدين،
قداش رصيد هنا بتبقى؟ قداش؟ 6300 أصبح رصيد
التأمينات النقدية 6300 طب خليني أشوف اشتغلنا في صح
ولا غلط، خليني أعمل كده لنفكر، 6300 لابد أن تكون
متناسبة بنفس النسبة مع القيمة المتبقية من الاعتماد
اعتماد قيمته في الأول كام كان قيمته؟ 35 ألف دينار
استرهيط دينار ويعادلوا تأمينات نقدية يعني كان
قيمته 35 ألف دينار 35 ألف دينار، كم كان يعادلوا
تأمينات نقدية؟ 10500 مش كده ولا لا الاعتماد الآن،
كم صار قيمته الآن؟ أجت منه شحنة بكام؟ أجت منه شحنة
بـ 14 أديش بقى يعني 21، مش كده ولا لأ؟ أديش يطول
أبدو تأميناته النخدية؟ أضرب 21 في 30، أرجع تطلع
6030، صح الرصيد هذا ولا لأ؟ يعني القيمة المتبقية
من الاعتماد يجب أن تتناسب مع أيه؟ مع نفس القيمة
المتبقية من التأمينات النخدية في المرتبطات الحالية
بنفس النسبة لأنها كانت في الأول تلاتين على الكامل
خفضنا بنخفض بنفس النسبة بيطلع من هنا عملية متساوي
صعبة هذي؟ ولا كده بتفكروا فيها كتير؟ شايفكم؟ طب
الآن بتسألوا السؤال، أشوفوا فاهمين ولا؟ وجود رصيد
للتأمنات النقدية ها، هيفكروا معايا، وجود رصيد
للتأمنات النقدية، هيو هنا ماذا يعني؟ أن هناك، مين
يكمل معايا؟ وجود رصيد
في بضاعة .. أحسنت أن هناك بضاعة لم تَرْت حتى هذه
اللحظة وإن التمنية تقدر تكون رصيدة إيش؟ سفر صح
ممكن تطلع قيمة البضاعة بطريقة معكسة ولا لا؟ يعني
هذا الـ6300 تعادل كتعادل المتبقى من البضاعة لو
قسمنا على 30 بيعطيك قيمة البضاعة نفس عملية حسابية
تحسس البداية فالمسألة الآن وجود رصيد للتأمينات
النقدية يشير على أن بضاعة لم تَرْت بعد، وكذا بيعطيك
مؤشر زي كده مرآة بيعكس على أن الاعتماد على السعر
المفروض، طب لو لاقينا الاعتمادات المستندية فيه
تأمينات نقدية أو فيش اعتمادات مستندية بكون في خلل
في القيد المحاسب في مشكلة تمت خلال السنوات الماضية
أو السنة العالية المتعلقة بالحسابات ما تم تسوية
قيمة التأمينات النقدية لأن بعد ما عملنا القيد هذا
احنا وشو احنا بقيمة عشرين ألف اللي تعادل أربعة عشر
ألف دينار إيش يطرح يظل في القيد النظامي؟ هيلقى كما
هو القيد النظامي؟ هينخفض، هينخفض القيد النظامي،
إيش هنقول؟ من حساب أيش؟ اكتبوا من حساب تعهدات
البنك مقابل اعتمادات إلى حساب تعهدات العملاء مقابل
اعتمادات 14000 صحيح الغين القيد النظامي بقيمة الـ
14000 بقيمة الشحنة الواردة السؤال يطرح نفسه الآن
يطرح رصيد القيد النظامي كامل الآن أي حساب القيد
النظامي لو خدنا الطرف الأهم أنا ملقيت 35 ألف مدينة
و هنا دائن 14 أصبح 21 ألف 21 إيش بقبلها من
التأمينات النقدية 6300 فهي عملية توازن مدام احنا
ماشيين على نفس النسبة و بنطبق نفس نجرها ده هلاقي
المثل أكون هم توازن لكن أي خلل هتلاقي العرض ده إيه
إيش اختلف فضل
سؤال ولا إيه لا لا لسه لسه طب سؤاله كده بتسألكوا لو
واحد قالكوا رصيد التأمنات النقدية يظهر في نهاية
العام برصيد سفر صح؟ ممكن يكون موجود يفهم عن إيه
يعني؟ أنه كان بالبضاعة الاعتماد هذا وردت بالكلام
طب رصيد الاعتمادات النقدية رصيد دائم قيمته كذا؟
مقبول؟ طب رصيد العثات اللي كانت رصيد مدينة؟
مستحيل أسمح لصيدة مدينة، يا سفر يا دائم، دائم يشير
على أن البضاعة لسه ما وصلتش، سفر البضاعة وصلت،
مدينة خطأ، مع أن ذلك أنه في مشكلة في الكمبيوتر
المحاسبية، احنا غلطنا في الإجراء اللي قد محاسبنا،
وهذا بيعطيك مؤشر على أنه رجع حساباتنا وتأكد من مدى
صحتنا، من عايز يطلع للسؤال الأخير، فضل
السؤال الأخير هو عبارة عن اعتماد تصدير اقرأ
السؤال تسلم البنك اعتمادا مستنانيا من يناسيب
الأمريكا تسلمنا عن اعتماد تصدير على طول، احنا
تلقينا الاعتماد، مش فتحناها في قيمة 100 ألف دولار،
وكانت تغيير التجارب للمصدر المحلي، شركة ال Counter
وفي التاريخ لاحظ تسلم البنك العميل للشركة التوتر
وسنانات الشهر مقام البنك بإحسانها إلى البنك
التاريخي وبناء على التاريخ قام البنك بقيم مصارف
عملية عميلنا وقابل أمور الـ 200 دينار ومصروفها
الـ 200 دينار سعر السفر 1 دولار كل هذه العملية
تشير على أن هناك اعتماد استيراد تم فتحه في الخارج،
إحنا كمصرف محلي تلقينا هذه المعلومات، والآن إحنا
بنطلب من عميلنا أنه يبدأ يشحن البضاعة، العميل قام
يشحن البضاعة، وبالتالي هنعمل قيد أنه نثبت الحق لهذا
العميل، ونخصم القيمة على حساب مين؟ من هو اللي في
الخارج، اسمه الـ Bank المراسل أيوة أول حاجة هنعمل
إثبات بأنه إحنا تلقينا اعتماد مستندى أصلاً عند تلقى
الاعتماد المستندى .. القالة ما بتمشي ولا يعني؟
هنقول في القيد المحاسبي أن حساب تعهدات البنك مقابل
اعتمادات تصدير إلى حساب تعهدات العملاء مقابل
اعتمادات تصدير هذا القيد النظامي يتم عمله مباشرة
عندما نتلقى الاعتماد عندما نتسلم الاعتماد يتم عمل
القيد النظامي نحن الآن ننتظر كبنك فترة تاريخية
فاصلة ما بين تلقى الاعتماد وعملية شحن البضاعة
البضاعة تشحن من هنا إلى الخارج
هيعمل قيد النظامي، هذا القيد النظامي بينه فاصل
تاريخي، مرحلة ثانية أنه هنشبع المشاحن البضاعة،
هنعمل قيد، هنقول فيه إيه، من حساب، من حساب لأنك
ورأسنا نجعله مدين بالقيمة إلى مذكورين
حسابات الجارية العميل وحساب العمولة وحساب المصرفات
تلاحظوا
هنا النقطة المهمة اللي بغلب فيها الطلاب والطالبات
في الامتحانات
قيمة الاعتماد 70 هو المبلغ اللي هيروح للمراسل اللي
هتخصم عن المراسل ما لجيش 71 قد مش هتوزن أنا إيش
بتعامل مع القضايا هذه بقصم فأخد فرق العملة من حساب
الجاري يعني لما أسجل كامل قيمة لحساب العميل بأخد
منه عمولتي وبأخد منه إيش مصروف هذه أصبح عندك هنا
69 ألف و700
تلاحظوا إيه؟ سجلنا الحساب الجاري العميل هنا 69700
مش قولنا 71 ألف العميل أو 70 ألف أخدنا .. استفدنا
.. استوفينا العمولة والهدمة من وين؟ من الحساب
الجاري العميل. في سؤال؟ فضل.
ما حولنا قيمة العمولة ومصرفاتنا للدولة. لأنهم ممكن
يحصلوا ..
واحد دولار لغة طبيعي؟ 200 دينار جاهز يعني طوله خاصة
لأ أنا بقول ليش يعني حولنا الاعتماد المستند
للدينار ما حولنا قيمة المصرفات للدولار زي قيمة ..
زي واحد .. إحنا بتحولنا .. إحنا بتحولنا الدينار
هدفنا تحولنا الدينار مش مطيرة .. مش مطيرة أن نتحول
إحنا مش هدفنا نغير هذا الدولار خاليف الواقع ودولار
خاليف الدولار لأ هدفنا أي عملة .. أي عملة موجودة
في الاعتماد المستند بشأن أثبت خيار محاسبي لازم
أحولها الأملة السيجينية
مش محاولة بيضربها في سبعين ثمانية بس محاولة
بالجاز، عبارة بالجاز يعني، ما ضربناش، بيتك تتفالك
بالدولار ما ضربناها عشان ما فيش مشكلة مرة ثانية الآن
خليني مثلاً كده أتكلم عن القضية إيش معنى القيد
النظامي الآن؟ علغي القيد النظامي
ده أن أنتو معين بتعرفوا عملية التحويل هنشرح كده
لمدة ثلاث دقائق كيف بيتم التعامل في الحسابات هنا في
الاعتمادات المستندية خاصة لما تكون بعملات أجنبية
طبعاً وإحنا في سجلاتها بنسجل بإيش بالعملات المحلية
أخذتوا أنتو محاسبة دولية؟ أعطيتكوا
شوية كده كانت فكرة عن الموضوع بس
الألم خنت في عمل كده، إن افترضوا أن أنتو بنك
فلسطين، كتبته خلاص، كل يرمي الألم كده، يتابع عليه
شوية، معلومة كده إضافية يعني، معلومة إضافية ما لهاش
علاقة بالهاتف، بس أنتو .. لأن أنتو بنك فلسطين،
لمتين فترة اعتماد مستندية، هل هنفتحوا بعملة بلدنا،
لو فرضنا عمرتنا دي نقر تنين حاجة نفتح عمالة في
بلدنا، ما حصلش هيترفينا برا لأن البضاعة سيتم دفع
قيمتها بالعمل الأجنبي يعني إحنا جبنا بضاعة مثلاً
من تركيا المصدر التركي بيقول اتفعلي بالدولار أو
اتفعلي بالليرة التركية جبنا بضاعة من بريطانيا،
بيقول اتفعلي باليورو أو اتفعلي بالسترليني، بال ..
بالسترليني، من أمريكا اتفعلي بالدولار أو اتفعلي
باليورو، يعني في عملات دولية متعرفة عليها طب إحنا
المخزونة هنا بكل عملات أجنبية أو عملات محلية، يت
أنا كمحاسب هنا في داخل البنك، في نهاية العام، بدي
أعد حساباتي حسب أي عملة، عملة البلد تبعي، فرضا
عملة الدينار الأردنية، أصبح أي عملة خلاف عملة
الدينار الأردنية، من منظرنا أن تعتبر هذه عملة إيش؟
أجنبية، بالضبط، سنقوم بترجمة هذه العملة الأجنبية
إلى العملة المحلية، تتبنى الدينار الأردنية كأنه
عملة المحلية إحنا طبعاً ما عندناش عملة زي ما تعرفين لكن
نعتبر دينارنا عملتنا أي عملة خلاف الدينار الأردني
تعتبر عملة محلية عملة أجنبية وبالتالي نقوم
بترجمتها يعني إيش مع ترجمتها ضربها في سعر الصرف
وتحويل قيمتها إلى العملة طيب كيف إحنا بنتابع
ونراقب رصيد الاعتماد لأن الاعتماد كله بالعملة
الأجنبية وأنا هنا بسجل بعملة إيش محلية هنا في هذه
الحالة هنطلع نفتح في سجل الأستاذ العام خالدين خانة
هنا تبين الرصيد، يعني الحركة اللي بتتم هنا، الحركة
اللي بتتم هنا هي بعملة محلية، وبكون في كده عمود
جانب منها، ما يعادلها بالعملة الأجنبية، يعني
additional 100000 كل القيود هتكون هنا بعملة محلية،
وإيش أساساً العملة الأجنبية المتعلقة بيها، مشان
نعرف إيش بصير في رصيد هذه الحساب من نفس العملة
طبعاً لما نعمل هذا المبلغ، يعني خلي بالك أول مرة
تشعروا أنه في عند قيادة إله مبلغين، مبلغ محلي و
مبلغ أجنبي، وبنفتح في سجل الأستاذ العام أيضاً نفس
الطريقة، زي كده، هي سجل الأستاذ العام، بنحط خطين
هنا وبنقول هنا محلية وهنا أجنبية، مبلغ مثلاً
أداشة وأداشة عادية ليه؟ مشان نتعرف على الرصيد
بالعمل الأجنبية، إيش هو عاجب العمل الأجنبي في أي
لحظة؟ بتكامل عمل أجنبية، الرصد اثنين هدول، مدينه
ثاني، بتكامل عمل محلية، الرصد مدينه ثاني، يعني نحط
العمل ثاني جانب بعض، سواء فترة مدينة أو فترات
مدينة، ليه؟ مشان نتعرف على رصيد حركة هذا الحساب
بالعمل دين، عملة المحلية مشان أعمل حسابات ختمية
في نهاية العام، وبالعمل الأجنبية مشان إيش؟ أراقب
على هذا الاعتماد بنفس عملته، مهما كان في شكل عمل
المسألة سهلة مش صعبة يعني عامة الكمبيوتر سهلة جداً
طيب الآن في عندي موضوع كده سهل شوية شوية بس شوية
ما فيش معين إحنا متخيلين الآن في عندي موضوع اسمه
هنبدأ فيه حد بداية بسيطة بس اللي هو بوالص التحصيل
بوالص التحصيل أو ما يُعرف اسم مستندات التحصيل
يعني تقريباً كده مع .. الموضوع كده شيء خاص أولاً
القسم اسمه
قسم
بوالص أطبح سيل أو ما يسمى أحياناً وسط نادات أطبح
سيل
هنأخد بس مدخل بسيط فيه، عشان نهيئ نفسنا للمحاضرة
القادمة، الآن إيه معنى KISK كمصفلح بوالص التحسين؟
فاكريني في الاعتمادات المستندية، أن من ضمن
المستندات اللي تثبت أن البضاعة شحنت من بلد المصدر
إلى بلد المستورد أو المستورد، بدنا حاجة مستند مهم
اسمه بوليسة الشحنة مستندات تحصيل ليست تعني بوريس
الشحن، تعني كل المستندات التي تم من خلالها عملية
الاستيراد وعملية التصدير، يعني بوالص التصدي، بوالص
الشحن
هذه، هي عبارة عن مستندات تثبت أن هناك بضاعة شحنت
من بلد المصدر إلى بلد المستورد، يعني كأنه اتكلم عن
اعتمادات مستندية، طب ما هي الفرق بينهم بالاعتماد؟
احنا نعرفه لأن مستندات التحصيل أو بوارث التحصيل هي
عبارة عن مستندات في إجمالها فاتورة مبدئية، فاتورة
نهائية، بوليصة الشحن نفسها، شهادة منشأ، شهادة
تأمين، كل ما يتعلق بالكلام اللي حكينا فيه في
الاعتماد التحصيلي هي نفسها تسمى مستندات التحصيل
القالية اللي تمت فيها عملية شحن البضاعة واستيراد
البضاعة قالية اختلفت عن الاعتمادات المستندية، أي
كل ما في الأمر كيف يعني تمت؟ يعني أنا كمستورد محلي
في فلسطين ما جيتش على بنك فلسطين وقلت له يا بنك
فلسطين أنا بدي أفتح اعتماد مستندي لصالح مين؟ مصدر
في الخارج مش كده بنصيح أمان الحين ولا لأ؟ بجيكوا
أنا بقول لكوا يا بنك فلسطين أنا عايز أفتح اعتماد
مستندي لصالح مصدر في الخارج يعني يا بنك فلسطين أصدر
خطاب من عندك مع مستنداته ومرفقاته بالكامل ووجهه
لمصرف خارجي والمصرف الخارجي ببالغ لمين؟ للمصدق مش
هنشحن البضاعة هذا في حالة الاعتمادات المستندية
اعتمادات الـ .. بوارث التحصيل اختلف الأمر ما فيش فيه
اعتمادات مستندية ولا البنك له علاقة بهذا الموضوع
إلا في مرحلة لاحقة كيف يعني؟ خلّيني أخد كده مثلًا
بسيط، نفترض إنك أنت كده تتعامل مع متجر هنا وبتاخد
منه عنده بضاعة، في الأصل مش هتطلع من المتجر اللي
تدفع ثمن البضاعة اللي بتاخد إيها، مش كده ولا لا،
لكن بعد شوية بصير في علاقات صارت علاقات صارت
معارفة، صار في نوع من ثقة بين الطرفين، فممكن تاخد
البضاعة من هذا المتجر، وتسدد بعد أمتى؟ بعد فترة
معينة، هذا هو الأمر اللي مطلوبك عم السيد روح تحصل
أنا مستورد في فلسطين، كل زمان أفتح اعتماد مستندي
لواحد مصدر تركي، ويجيب البضاعة ويتفعل والحمد لله
العلاقة صارت طيبة والعلاقة ثقة بين الطرفين، بعد
فترة معينة بقول لي إن أنت ما تغلبش حالك، ما تفتحش
اعتماد مستندي، أنا هبعت لك البضاعة وبعد كده سد
قيمتها براحتك، بعد شهر اتنين، تلات، أربعة، سد
قيمتها بعد فترة معينة يعني أصبح البضاعة تشحن من بلد
مصدر إلى بلد مستورد، والمصرف إيش؟ عنده علم
بالموضوع؟ لا يعلم بهذا الموضوع، هذه مستندة
التحصيل، بس قويتها هتختلف الآن إيش بيصير الأنواع
العملية؟ أنا مستورد في فلسطين، اتصلت مع مصدر تركي،
بيناتنا علاقة سابقة، شحن البضاعة، اللي بتدفع بعد
مثلا شهرين، تلاتة، كنت أنا خلال فترة هذه بعت جزء
من البضاعة وبعتها بالكامل، وبتاعي أصبح عندي سيولة
أدفع قيمة البضاعة هذه عند اقتراب موعد تحصيل القيمة
لصالحه هو، إيش هنعمل؟ يقوم المصدر بإرسال المستندات
اللي أنا هنا مستورد، لكن هيحصلها بالفريق العادي أو
عبره مباشرة وممكن تضيع، فإيش بعملها؟ بقول لي إيش
اسم الـ bank تبعك أنت يا فلسطين هنا؟ بقول لي اسم
الـ bank بنك فلسطين، وبروح المصدر التركي، برسل
المستندة لـ بنك فلسطين، وبنك فلسطين لا يعلم شيء عن
هذا الموضوع أساسًا، واضح ولا لا؟ يعني أصبح احنا يجب
أن أنت لو بدك في فلسطين هتتفاجأ إنه في مغلف كده
كبير ومعبي مستندات جاينة طاردة كده بريطانيا فتحته
كده نلاقيه هذا هي مكتوب عليه فوق ومستندات تحصيل
يعني هادي مباشرة بشتغل في هذا القسم بكون بفهم أن
هناك بضاعة شحنت في تاريخ سابق لشخص معين اسمه كذا
بياناته كذا
ونقرأ البوليصة الموجودة فيه ونتعرف على عدة أشياء
لو اشتغلنا في بلد فلسطين فعلًا هو بلد تاني أولًا هذه
الـ بوارسك بوارسك أجتنا من أي بلد؟ من تركيا نجيب
سجين نكتب بوليصة رقم كذا حسب رقم العميل هو وأرد
من تركيا وأعطيها رقم إشاري من عندي أنا كمان عشان
أتعرف على إيه؟ على هذه البيانات العميل اللي أصدر
البوليصة من طريقة المصدر هو فلان فلان حسابه رقم
كذا في البنك الخارجي قيمة البوالص كذا نوع العملة
بتاعة البوالص مثلًا الليرا تركي، الليرا إيقالي، جنيه
إسترليني، يورو حسب العملة نفسها عنوان الشخص المصدر
برا طريقة الدفع كل هذه البيانات بتكون موجودة في
بوالص تكتب في سجنك أنت لو كنت مزيف وأنت ما تعرفوش
من هو لسه العميل اللي أخد البضاعة دي فجأته بهذا
المغلف البيانات المقابلة أخرى، من هو الشخص المسحوب
عليه البوليصة؟ إيش مانو مسحوب عليه البوليصة؟ يعني
هذا الشخص إيه عمل؟ هو استورد البضاعة، اسم الشخص
هذا، عنوانه، مكانه، حسابه عندكم في الـ bank، كل هذه
البيانات مباشرة
في نفس اليوم أو في اليوم التالي بتتم تحرير الخطاب
من عندكم أنتم كبنك وبتجهلوا لمين؟ للعميل تبعك في
فلسطين تقولوا يا عميل في فلسطين هناك بوالص تحصيل
وردت مسحوبة عليك هيفهم إنه فيها تتعلق بضاعة وهي
تتعلق ببضاعة سابقة شحنة لك قبل شهر أو اتنين أو
تلاتة، تضحك الفكرة؟ اتفضل على الـ bank ادفع قيمة
هذه البوالص العميل اللي هنا إما بخيارين، يا إما
يدفع، يا إما ما يدفعش فرضًا عميل قال طنّة شمارة أجعل
بنقالكم إيش دخلكم فيها، مالكم مش علاقة بهذا
الموضوع، إيش هنعمل إحنا كبنك؟ إحنا أول ما استلمنا
البوالص عملنا قيد نظامي إيش نعمل قيد نظامي؟ لشان
نثبت أن هناك بوالص تحصيل ذات قيمة معينة تم تحديدها
ويجب أن يتم تسوية هذا الأمر فرضًا العميل قال أنا مش
عايز أدفع قيمة البوالص، إيش هنعمل؟ هنمسك القيد
النظامي تبعنا، نلغي اللي عملناه ونمسك البوالص ونحطها في
مغلف جديد مكتوب عليه في فلسطين ونعود ونرجعها
لمصدرها لأن احنا ما كناش طرف في هذه العملية من
البداية، ما فيش تبادل مستندي، قلت لك نتحمل أدنى
مسؤولية، إيش دورنا يعني كان هنا؟ دور إيه؟ الوسيط
المبلغ، تعال يا فلان ادفع قيمة عليك، دفع، ما دفعش،
ما دفعش، وبالتالي بنرجع البوارث كما كانت، نلغي
قيدنا النظامي، وبنرجع البوارث إلى مصدرها التي أتت
لهم، نفترض العميل دفع القيمة في هذه الحالة هنترأش
زي ما قلنا في الأول نعمل قيد نظامي ونسجل القيمة
لصالح المراسل الخارجي ونخصم بالقيمة على حساب مين؟
العميل في فلسطين ويتم هذه العملية بهذا الشكل عملية
سهلة بس لكن كلمة بوالص تحصيل واردة أو واصل تحصيل
صادرة أحيانًا بتعمل شوية تداخل المحاضرة جاي إن شاء
الله بنحاول نشرح لكوا القيود المحاسبية المتعلقة
بكلا النوعين من البوالص سواء الصادرة أو الواردة
شكرًا على استماعكم وبركة