السلام عليكم ورحمة الله وبركاته وصلنا في ضريبة
القيمة المضافة إلى تطبيق ضريبة القيمة المضافة قلنا
تفرض من بداية هذا الفصل للقيمة المضافة على أي
مرحلة من مراحل الإنتاج والبيع والتوزيع على هذا
الأساس طبعاً يتم التاجر يدفع على مدخلاته ويسترد
على مخرجاته اللي هي المبيعات والفرق الزيادة يُورده
للدولة. بقول على هذا الأساس ليس هناك أي أثر سلبي
للضريبة على المكلف لأنه بيسترد الضريبة اللي دفعها
على المشتريات من المبيعات وذلك ضمن فترة وجيزة اللي
هي شهر، يعني من 15 شهر لـ 15 شهر بيقدم الكشف بتاعه
وبيسترد المبالغ اللي هو دفعها، يقوم التاجر بدفع
الفرق بين قيمة المدخلات وضريبة الصفقات الشهرية إذا
كانت صفقات البيع أكبر من اللي هو المدخلات
والمشتريات بشكل صحيح، يعني هذا مختصر الكلام اللي
هنا، إذا كان أقل بكل الإرجاع والمبلغ بيظل له في
رصيده لغاية ما يصير عنده للدفع بينخصه من مبلغ
الإرجاع زي ما حكينا في المحاضرة السابقة العملية
للمستندات اللازمة لنظام ضريبة قيمة مضافة، أول حاجة
لازم يكون فيه فاتورة ضريبية، هي الأساس في نظام ضريبة
القيمة المضافة وهي أهم مركزة قانونية في هذا النظام،
لازم يروح يطبع دفتر فواتير ضريبية بمعرفة الجهات
المختصة، وهي من المستندات الداخلية اللي بتضمن أن
التوريد صحيح ودقيق لمبلغ الضريبة المستحق، والفاتورة
الضريبية هي أساس المستندات الداخلية، لازم تكون
واضحة المعالم وشاملة لكافة البيانات المطلوبة، وبقول
فقط ألزمّت المادة رقم 10 بإصدار فاتورة ضريبية عن
بيع السلع والخدمات الخارجة عن الضريبة، وهي وثيقة بيع
وإصدارها البائع للمشتري، انتبه، وبناء على ما تقدم
فإن الفاتورة يجب أن تحتوي على البيانات التالية اللي
هي اسم المشتغل المرخص، عبارة مشتغل مرخص، كلمة
فاتورة، تاريخ تحريرها، اسم الزبون، وصف البضاعة،
الكمية، ثمن الوحدة، المبلغ الكلي، توقيع اللي هو
مصدر الفاتورة إلى آخرين، مع ملاحظة أن أي مشترية يقوم
بها المكلف بدون حصوله على فاتورة ضريبية من البائع
اللي هتعتمد، يعني لما أبدأ أروح أنا أشتري بضاعة، أبدأ
أقول له بدي فاتورة ضريبية، تمام؟ لأنه عشان أقدر أخصم
وأسترد للضريبة تبعتي أنا، هيديني مثلاً بضاعة 116
ألف، 16 ألف، هدفعهم، هدفعهم، طب لو أنا ما أخذتش فاتورة
ضريبية، ما أقدرش أسترجعهم اللي هي قيمة الضريبة المضافة،
إذا لازم بدي منه فاتورة ضريبية. النوع الثاني شهادة
الإرسالية، وهي إرسالية داخلية وإرسالية خارجية.
الإرسالية لما أنا أبدأ أحرك بضاعة من مركز الشركة
لفروعها أو من فرع لآخر، إلى أن في القانون ممنوع
أي بضاعة تمشي على الطريق، أي شاحنة بتحمل بضاعة
لازم يكون معها فاتورة أو إرسالية، يعني شاحنة طالعة
بتنقل بضاعة من مكان لمكان أو عربية بتنقل
بضاعة من مكان لمكان لازم يكون معها فاتورة مبيعات
عشان لو وقفوها الجمارك على الطريق يقولوا لهم أنا هايل
.. هايل .. هايل بضاعة بايعها لفلان ورايح أوصلها
لهم، أو أنا شاريها من فلان ومروح فيها وهي فاتورتي،
أو إذا ما فيش فاتورة لازم يكون فيه باعتها من فرع
لفرع، تمام، فيه إرسالية داخلية وهي المستند
الداخلي لنقل بضاعة بين المحافظات من المركز الرئيس
إلى الفروع التابعة له أو من فرع لفرع، يعني التاجر
عشان يتحرك ببضاعة على الطريق إما إنها تكون مباعة
أو محولة من فرع لفرع أو من المركز لفرع، إذا
مباعة، بتكون معها فاتورة ضريبية، طب، محولة من فرع
لفرع، بتكون معها إرسالية داخلية.
والإرسالية الداخلية يجب أن تشتمل على كافة البيانات
المطلوبة من اسم المشتغل ورقم تسجيله في الدائرة أو
التاريخ أو اسم الزبون وعنوانه والآخرين، الإرسالية
الخارجية تصدر عند نقل البضاعة التي يتم بيعها
للعميل، للزبون
اللي شاريه لكن ما قدرناش نصدر فاتورة ضريبية، عملنا له
فيها مثلاً إرسالية خارجية، سواء كانت في مركبة المكلف
أو بمركبة شخص آخر، يعني إذا بدنا نبعت بضاعة مبيع
لأحد الزبائن وما أصدرناش له فاتورة إلها، ممكن
نعمل له، ليش؟ لأنه لسه ما اتفقناش على السعر،
ما اتفقناش يعني على المواصفات، هل هي مقبولة، مش
مقبولة، يمكن ترجع، وبالتالي بيقول لي ابعت هلّي
بإرسالية خارجية، أنا مثلاً بدأت البضاعة من رفح
بقول له ابعت هلّي بإرسالية على خليونيسك أو على غزة
ولما نوصل على السيارة بنعمل فيها فاتورة ضريبية، لكن
في النهاية لازم تتحرك البضاعة بإرسالية خارجية.
الإرسالية الداخلية لما تكون بين الفروع أو المركز
الرئيسي، الإرسالية الخارجية لما تكون مبيعات لكن ما
أصدرش فيها فاتورة ضريبية لسبب ما، والإرسالية الخارجية
بعد إصدارها يجب إصدار الفاتورة خلال 14 يوم من
تحرير الإرسالية الخارجية، يعني الإرسالية الخارجية
كانت للتاجر في تاريخ واحد الشهر معايا لـ 15 شهر
لازم تصدر الفاتورة الضريبية على هذه البضاعة من كل
التفاصيل على السعر وعلى المواصفات وعلى الكميات وإيش
اللي بيرجع وإيش اللي بيضل وإلى آخرين، سعر ضريبة
القيمة المضافة هو 16% من قيمة السعر الأساسي أو من
قيمة البضاعة اللي دفعها التاجر على مشترياته أو
مستورداته بشكل مباشر أو غير مباشر، تمام، وبيستردها
التاجر لما بيبيع البضاعة، طبعاً بيحدد سعر البيع
أعلى، وبياخد كمان 16%، وبالتالي 16% المبيعات بتكون
أعلى من 16% المشتريات زي ما شفنا في الأمثلة
السابقة، وبالتالي بيسترد التاجر 16% اللي دفعها
المشتريات والباقي بيورده للدولة، المشتغل المرخص
الصغير لا يجوز له استرداد ضريبة المدخلات نقداً إلا
في حالة واحدة وهي تصفية محل، نشوفنا أنواع المشتغل
المرخص فيه مشتغل مرخص عادي، فيه صغير، فيه معفي،
هنا بقول المشتغل المرخص الصغير لا يجوز له استرداد
ضريبة مدخلاته إلا في حالة التصفية، المهم في إن
الصفقات المعفاة ضريبة مضافة والصفقات الخاضعة بنسبة
صفر تختلف الصفقات المعفاة عن الصفقات الخاضعة بنسبة
صفر بإمكانية خصمها ضريبياً لكل نوع من أنواع هذه
الصفقات عند قيام أحد المكلفين ببيع السلع أو تقديم
خدمة معفاة، يعني بس هي هذه السلع المعفاة، تمام، يعني
مثلاً زي الخدمات الزراعية لا يقوم المكلف باستفاء أي
ضريبة من عملية البيع أو الخدمة، وبالتالي لا يحق له
استرداد الضريبة اللي دفعها في حالة الشراء، يعني أنا
اشتريت سلعة دفعت عليها ضريبة كتاجر، الآن عملت فيها
صفقة هذه البضاعة موافقة من الضريبة فيها، يعني مثلاً
بيعتها لمنظمة دولية، والمنظمات الدولية في أراضي
السلطة الفلسطينية زي الـ UN والوكالة وما شابه
وصليب الأحمر ما بتدفع ضريبة، وبالتالي هذه الصفقة
موافقة من الضريبة، أنا اشتريتها ودفعت عليها ضريبة
ولما بيعتها لم أحصل عليها ضريبة، إذاً من هنا بقول
لا يقوم باسترداد أي ضريبة من عملية البيع ولا يمكن
استرداد الضريبة اللي دفعها عند المدخلات، يعني هتروح
عليها، تمام؟ أما بالنسبة للسلع أو الخدمة الخاضعة على
ضريبة قيمة مضافة بنسبة صفر، في سلعة ثانية أو خدمة
خاضعة بنسبة صفر، المعفاة بتختلف عن الصفر، المعفاة
بتروح عليها، طب اللي خاضعة بنسبة صفر فإن المكلف
يستطيع يخصم ويسترد الضريبة المدفوعة على مدخلاته من
الصفقات الأخرى، طبعاً من أين بدي أستردها؟ من
الصفقات الأخرى، زي إيش الصفقات الصفرية؟ بيقول إزاي
تصدير البضاعة للخارج، تمام؟ يعني أنا بشتري البضاعة
من الداخل، من المنتجين، أنا تاجر بأصدر، بشتري
البضاعة من المصنع، بدفع عليها ضريبة قيمة مضافة، طيب
لما بأصدرها بتكون هذه الصفقات ما عليهاش الضريبة
عليها صفر، الدولة بتشجع التصدير وبالتالي قال لي في
في هذه الحالة بِإستطاعتي خاصة استرداد الضريبة المدفوعة
المدخلات بروح بقول للدولة تعالوا أنا هذه شريت
بضاعة من مصنع فلان دفعت له عليها ضريبة قيمة مضافة
100 ألف لأن صدرتها للخارج ما عليهاش ضريبة قيمة
مضافة ما قدرت أستردها إذا ما كنت أدفعها لـ 100 ألف قامت
لسائح فندق تأجير السيارات للسائح، اتدفع بالعملة
الأجنبية للفندق، تأجير السيارات، شركة تأجير
السيارات للسياح، كل هذه العمليات المتعلقة
بالسياح، الفاتورة تصدر برقم جوال صفر للسائح،
وأرفع صورة ال visa عنه بيع تذاكر السفر للسياح عشان
نشجع السياح في فلسطين قال لك أي فاتورة بتظهر
للسياح بس لازم تكون رقم جوال السفر عليها ولازم
تكون دفعت بالعملة الأجنبية هذه بتكون ضريبتها
المضافة صفر طب أنا كمطعم لما شريت هذه المواد دفعت
عليها ضريبة القيمة المضافة تمام؟ الآن بيعتها لسياح
وما أخذت منهم ضريبة، طب من أين بدي أسترد؟ بروح على
الدولة وأقول لهم ادفعوا لي ضريبة القيمة المضافة اللي
أنا دفعتها لما شريت البضاعة لأن بعتها لسياح وأنت
بتقول للسياح ما تأخذوش منهم ضريبة قيمة مضافة
الخضار والفواكه الطازجة بهدف تشجيع الزراعة أيضا
معفاة أو الضريبة اللي عليها صفر أما بالنسبة للصفقات
المعفاة من ضريبة القيمة المضافة فهي تأجير السكن
والإخلاءات، المشتغل في الصفقات تقل عن 44200، الودائع
والقروض بواسطة مشتغل في مؤسسة مالية، صفقات الماس
الطبيعي، طبعا إحنا دولة عندنا ماس طبيعي ما شاء
الله كثير، مبين، حطينا في القانون مصاريف الكهرباء
والمياه المدفوعة للجهات والمدفوعة للبلديات، هذه
كلها، هذه الرسوم المدفوعة للجهات الحكومية، معفاة.
وبالتالي، لا أستطيع استرداد الضريبة المدفوعة
عليها. يعني، لما أروح أدفع فاتورة كهرباء وعليها
ضريبة قيمة مضافة، ما أقدرش أستردها. لما أُؤجّر تجارة
سكن ودفعت عليه ضريبة قيمة مضافة، ما أقدرش أستردها.
بخلاف الفواتير الصفرية اللي فوق زي قصة السائح
بقولهم أنتو قلتولي تأخذش ضريبة قيمة مضافة من
السائح إذا ادفعولي الضريبة اللي دفعتها أنا لما
اشتريت البضاعة اللي أخذها السائح هنا
الساعة صارت 138 يعني حوالي 23 دقيقة طيب، نكتفي
بهذا القدر في هذه المحاضرة بالنسبة لضريبة القيمة
المضافة