السلام عليكم ورحمة الله وبركاته وصلنا في ضريبة
القيمة المضافة إلى تطبيق ضريبة القيمة المضافة قلنا
تفرض من بداية هذا الفصل للقيمة المضافة على أي
مرحلة من مراحل الإنتاج والبيع والتوزيع على هذا
الأساس طبعاً يتم التاجر يدفع على مدخلاته ويسترد
على مخرجاته اللي هي المبيعات والفرق الزيادة بورده
للدولةبقول على هذا الأساس ليس هناك أي أثر سلبي
للضريبة على المكلف لأنه بيسترد الضريبة اللي دفعها
على المشتريات من المبيعات وذلك ضمن فترة وجيزة اللي
هي شهر يعني من 15 شهر ل 15 شهر بيقدم الكشف ابتاعه
وبيسترد المبالغ اللي هو دفعها يقوم التاجر بدفع
الفرق بين قيمة المدخلات وضريبة الصفقات الشهرية إذا
كانت صفقات البيع أكبرمن اللي هو المدخلات
والمشتريات بشكل صحيح يعني هذا مختصر الكلام اللي
هنا إذا كان أقل بكل الإرجاع والمبلغ بيظل له في
رصيده لغاية ما يصير عنده للدفع بينخصه من مبلغ
الإرجاع زي ما حكينا في المحاضرة السابقة العملية
للمستندات اللازمة للنظام ضريبة قيمة مضافة أول حاجة
لازم يكون فيه فاتورة ضيبيةهي الأساس في نظام ضريبة
القيمة المضافة وهي أهم مركزة قانونية في هذا النظام
لازم يروح يطبع دفتر فواتير ضريبية بمعارفة الجهات
المختصة وهي من المستندات الداخلية اللي بتضمن أن
التوريد صحيح ودقيق لمبلغ الضريبة المستحق والفتورة
الضريبية هي أساس المستندات الداخلية لازم تكون
واضحة للمعالم وشاملة لكافة البيانات المطلوبةوبقول
فقط ألزمت المادة رقم 10 بإصدار فاتورة ضريبية عن
بيع السلع والخدمات الخارجة للضريبة وهي وثيقة بيع
وإصدارها البائع للمشتري، انتبه، وبناء على ما اتقدم
فإن الفاتورة يجب أن تحتوي على البيانات التاليةاللي
هي اسم المشتغل المرخص، عبارة مشتغل مرخص، كلمة
فاتورة، تاريخ تحريرها، اسم الزبون، وصف البضاعة،
الكمية، ثمن الوحدة، المبلغ الكلي، توقيع اللي هو
مصدر الفاتورة إلى آخرينمع ملاحظة أن أي مشترية تقوم
بها المكلف بدون حصولة على فاتورة ضريبية من البائع
اللي هتعتمد يعني لما بدأ أروح أنا أشتري إبضعة بدأ
أقوله بدي فاتورة ضريبية تمام؟ لأنه عشان أقدر أخصم
و أسترد للضريبة تبعتي أنا هيديني مثلا إبضعة 116
ألف 16 ألف هدفعهم هدفعهمطب لو أنا مااخدتش فاتورة
ضربية ماقدرش أسردهم اللي هي قيمة الضريبة المضافة
إذا لازم بدي منه فاتورة ضربية النوع الثانية شهادة
الإرسالية وهي إرسالية داخلية وإرسالية خارجية
الإرسالية لما أنا بدأ أحرك إبضاعة من مركز الشركة
لفروعها أو من فرع إلى آخر إلى أن في القانون ممنوع
أي إبضاعة تمشي على الطريق أي شاحنة بتحمل إبضاعة
لازم يكون معها فاتورة أو إرساليةيعني شاحنة طالعة
بتتواصل إبضاعة من مكان لمكان أو عربية بتتواصل
إبضاعة من مكان لمكان لازم يكون معاها فاتورة مبيعات
عشان لو وقفوها الجمالك على الطريق يقولهم أنا هايل
.. هايل .. هايل إبضاعة بايعها لفلان و رايح هوصلها
لهم أو أنا شاريها من فلان و مروح فيها وهي فاتورتي
أو إذا مافيش فاتورة لازم يكون فيه باعتها من فرع
إلى فرع تمام، فيه إرسالية داخلية وهي المستند
الداخلي لنقل بضاعة بين المحافظات من المركز الرئيس
إلى الفروع التابع له أو من فرع إلى فرع يعني التاجر
عشان يتحرك ببضاعة على الطريق إما إنها تكون مباعة
أو محولة من فرع إلى فرع أو من المركز إلى فرع إذا
مباعة، بتكون معها فاتورة ضربية طب، محولة من فرع
إلى فرع، بتكون معها إرسالية داخلية
والإرسالية الداخلية يجب أن تشتمل على كافة البيانات
المطلوبة من اسم المشتغل ورقم تسجيله في الدائرة أو
التاريخ أو اسم الزبون وعنوان والآخرين الإرسالية
الخارجية تصدر عند نقل البضاعة التي يتم بيعها
للعميل للزبون
اللي شارها لكن ماقدرناش نصدر فاتورة ضربية عملنا له
فيها مثلا إرسالية خارجيةسواء كانت في مركبة المكلف
أو بمركبة شخص آخر، يعني إذا بدنا نبعت إبضاع مبيع
لأحد الزبائن وما أصدرناش له فاتورة إلها، ممكن
نعمله، ليش؟ لأنه لسه مااتفقناش على السعر،
مااتفقناش يعني على المواصفات، هل هي مقبولة، مش
مقبولة، يمكن ترجعوبالتالي بيقولّي ابعت هلّي
بإرسالية خارجية أنا مثلا بدأشت البضاعة من رفح
بقوله ابعت هلّي بإرسالية على خليونيسك أو على غزة
ولمّا ندفق على السيارة بنعمل فيها فاتورة ضربية لكن
في النهاية لازم تتحرك البضاعة بإرسالية خارجية
الإرسالية الداخلية لما تكون بين الفروع أو المركز
الرئيسي الإرسالية الخارجية لما تكون مبيعات لكن ما
أصدرش فيها فاتورة ضربية لسبب ماوالإرسالية الخارجية
بعد إصدارها يجب إصدار الفاتورة خلال 14 يوم من
تحرير الإرسالية الخارجية يعني الإرسالية الخارجية
كانت للتاجر في تاريخ واحد الشهر معايا لـ 15 شهر
لازم تصدر الفاتورة الضاربية على هذا البضاعة من كل
التفاجن على السعر وعلى المواصفات وعلى الكميات وإيش
اللي بيرجع وإيش اللي بيضل وإلى آخرين سعر ضريبة
القيمة المضافة هو 16% من قيمة السعر الأساسي أو من
قيمة البضاعةاللي دفعها التاجر على مشترياته أو
مستورداته بشكل مباشر أو غير مباشر تمام وبيستردها
التاجر لما بيبيع الإبضاعة طبعاً بيحدد سعر البيع
أعلى و باخد كمان 16% وبالتالي 16% المبيعات بتكون
أعلى من 16% المشتريات زي ما شفنا في الأمثلة
السابقة وبالتالي بيسترد التاجر 16% اللي دفعها
المشتريات والباقي بيورده للدولةالمشتغل المرخص
الصغير لا يجوز له استرداد ضريبة المدخلات نقدًا إلا
في حالة واحدة وهي تصفد محل نشوفنا أنواع المشتغل
المرخص فيه مشتغل مرخص عادي، فيه صغير، فيه معفي،
هنا بقول المشتغل المرخص الصغير لا يجوز له استرداد
ضريبة مدخلاته إلا في حالة التصفية، الهم في إن
الصفقات المعفمة ضريبة مضافة والصفقات الخاضعة بنسبة
صفرتختلف الصفقات المعفاة عن الصفقات الخاضعة بنسبة
صفر بإمكانية خاصمة ضريبي لكل نوع من أنواع هذه
الصفقات عند قيام أحد المكلفين ببيع السلع أو تقديم
خدمة معفاة يعني بس هي هذه السلع المعفاة تمام يعني
مثلا زي الخدمات الزراعية لا يقوم المكلف باستفاء أي
ضريبة من عملية البيع أو الخدمةوبالتالي لا يحق له
استرداد الدريبة اللي دفعها في حالة الشراء يعني أنا
اشتريت سلعة دفعت عليها دريبة كتاجر الآن عملت فيها
صفقة هذه البضاعة موافقة من الدريبة فيها يعني مثلا
بيعتها لمنظمة دولية والمنظمات الدولية في أراضي
السلطة الفلسطينية زي الـ UN والوكالة وما شابه
وصليب الأحمر ما بتدفع دراية وبالتالي هذه الصفقة
موافقة من الدريبةأنا اشتريتها ودفعت عليها ضريبة
ولمّا بيعتها لم أحصل عليها ضريبة إذا من هنا بقول
لا يقوم باسترداد أي ضريبة من عملية البيع ولا يمكن
استرداد الضريبة اللي دفعها عند المدخلات يعني هتروح
عليها تمام؟ أما بالنسبة للسلع أو الخدمة الخاضة على
ضريبة قيمة مضافة بنسبة صفرفي سلعة تانية أو خدمة
خاضعة بنسبة صفر المعفاة بتختلف عن الصفر المعفاة
بتروح عليها، طب اللي خاضعة بنسبة صفر فإن المكلف
يستطيع يخص المسترداد الدريب المدفوع على مدخلاته من
الصفقات الأخرى، طبعا من أين بدي أستردها؟ من
الصفقات الأخرىزي إيش الصفقات الصفرية بيقول إزاي
تصدير البضاعة للخارج، تمام؟ يعني أنا بشتر البضاعة
من الداخل، من المنتجين، أنا تاجر بصدر، بشتر
البضاعة من المصنع، بدفع عليها ضريبة قيمة مضافةطيب
لما بصدرها بتكون هذه الصفقات ماعليهاش الدريبة
عليها صفر الدولة بتشجع التصدير وبالتالي قال لي في
هذا الحالة بستطيع خاصة مستردد الدريبة المدفوعة
المدخلات بروح بقول الدولة تعالوا أنا هذه شريت
إبضاعة من مصنع فلان دفعتله عليها دريبة قيمة مضافة
100 ألف لأن صدرتها للخارج ماعليهاش دريبة قيمة
مضافة ماقدرتش أحصلها إذا ماكنت أدفعه لـ100 ألفقامت
سائح فندق تأجير السيارات للسائح، اتدفع بالعمل
الأجنبي للفندق، تأجير السيارات، شركة تأجير
السيارات للسواحي، كل هذه العمليات المتعلقة
بالسياح، الفاتورة تصدر برقم جوال الصفر للسائح،
وأرفع صورة ال visa عنهبيع تذاكر السفر للسياح عشان
نشجع السياح في فلسطين قال لك أي فاتورة بتظهر
للسياح بس لازم تكون رقم جوال السفر عليها و لازم
تكون دفعت بالعملة الأجنبية هذه بتكون ضريبتها
المضافة صفر طب أنا كمطعم لما شريت هذه المواد دفعت
عليها ضريب القيمة المضافة تمام؟ الآن بيعتها لسياح
ومااخدتش منهم ضريبة، طب من أين بدي أسترد؟ بروح على
الدولة و أقول لهم ادفعوا لي ضريبة قيمة مضافة اللي
أنا دفعتها لما شرت الإبضاع لإن بعتها لسواح و أنت
بتقول للسواح ما تاخدوش منهم ضريبة قيمة مضافة
الخضار والفواكه الطازجة بهدف تهجية الزراعة أيضا
معفاة أو الضريبة اللي عليها سفرأما بالنسبة للصفقات
المعفاة من ضريف القيم المضافة فهي تأجير السكن
والأخلوات، المشتغل في الصفقات تقل عن 44200، الوداع
والقروض بواسطة مشتغل في مؤسسة مالية، صفقات الماس
الطبيعي، طبعا إحنا دولة عندنا ماس طبيعي ما شاء
الله كثير، مبين، حطينا في القانونمصاريف الكهربا
والمياه المدفوعة للجهات والمدفوعة للبلديات، هذه
كلها، هذه الرسوم المدفوعة للجهات الحكومية، مُعفاة.
وبالتالي، لا أستطيع استرداد الدريبة المدفوعة
عليها. يعني، لما أروح أدفع فتورة كهربا وعليها
ضريبة كهربا مضافة، ماقدرش أستردها. لما أقل تجارة
سكن ودفعت عليه ضريبة كهربا مضافة، ماقدرش أستردها.
بخلاف الفواتير الصفرية اللي فوق زي قصة السائح
بقولهم أنتوا قلتولي تاخدش ضريبة قيمة مضعفة من
السائح إذا يدفعولي الضريبة اللي دفعتها أنا لما
اشتريت الإبداع اللي أخدها السائح هنا
الساعة صارت 138 يعني حوالي 23 دقيقة طيب، نكتفي
بهذا القدر في هذه المحاضرة بالنسبة لضريبة القيمة
المضعفة