هنبدأ اليوم إن شاء الله محاضرتنا بالفصل التالت
اللي هو قسم الخزينة هنتحدث فيه إن شاء الله ونقش
فيه موضوع طبيعة ونظام العمل في قسم الخزينة
المستندات والسجلات اللي تم استخدامها في قسم
الخزينةثم الدورة المستندية للعمليات والمعالجات
المحاسبية لعمليات القبض وعمليات الصرف وكيف يتم
معالجة الزيادة أو العجز اللذي يحصل في قسم الخزينة
ثم ان شاء الله هناخد حالات عملية والأسلوب والتمرين
اللي هتكون موضوع واجب بالنسبة لينا من
المعلوم ان في أي بنكسواء كان بنك فلسطيني او بنك
غير فلسطيني في فلسطين او خارج فلسطين لابد ان يكون
في قسم الخزينة هناك خزينة رئيسية و حاجة اخرى اسمها
صناديق فرعية يعني دي في عندي حاجة اسمها خزينة
رئيسية و في عندي حاجة اسمها صناديق
فرعية ما هو عمل الخزينة الرئيسية وما هو عمل
الصناديق الفرعية هذا الأمر هنجده في كل أي مصرف في
أي بلد في حاجة أسمها خزينة رئيسية وخزينة فرعية
وخزان فرعية أو أحيانًا يطلق عليه اسم صناديق فرعية
الخزينة الرئيسية هي الخزينة التي يحتفظ بها البنك
بأمواله وتكون دائمًا في مكان آمنلا يراها الجمهور
أو لا يراها حتى العاملين في البنك يعني عادة بتكون
في الدور الأسفل يعني بدرم من أي مسطح موجود هذه
الخزينة بتكون ذات جدران مسلحة cement مسلحطبيعة
الخزينة نفسها غير قابلة لل .. للحريق غير قابلة لأي
مشكلة تواجهها لأنها بتكون من الحديد المقاوم ..
الحديد السميك بحيث أنها تقاوم أي عوامل خارجية حتى
لو قد الأمر مثلا قد يكون عملية هجوم أو مسلح أو فتح
الخزينة وما شبه ذلك هذه الخزينة تفتح من خلال ثلاث
أشخاصعادة يكون أمير الخزينة أحد الأشخاص الذين
يحملون مفتاح هذه الخزينة ويكون مدير البنك شخص تاني
ويكون عادة شخصية مهمة قد يكون مدير الحسابات اللي
زيكوا ان شاء الله في المستقبل أو أي شخصية مهمة
أخرى، هذول الأشخاص التلاتة بيكون معهم مفتاح
الخزينة هذه الخزينة الرئيسية اللي مسؤول عنها اللي
هو أمير الخزينةأنت مش هتشوفوه لن تروا أبدا هذا
أمير الخزينة لأنه بيكون في الموقع الخلفي انما احنا
لما ندخل ال bank هنجد أمامنا الصرفين اللي هو أصحاب
الصناديق الفرعية اللي بيقوموا بعملية ايه؟ اللي هو
صرف و قبض للمواطنين أو لجمهور الخزينة الرئيسية هذه
يتم فتحها في بداية اليوم و قفلها في نهاية اليوم
تفتح في بداية اليوم لأجل تزويد الصناديق الفرعية
بالأموالما هي حجم الأومال التي يتم تزويد الصناديق
الفرعية بيها حسب ما تعرف عليها الأمر 2000، 3000،
5000 يعني حسب وضع الاعتاد عليه البنك من خلال عملية
اليومية بيقدر يعرف إيش حاجة هذه الصناديق الفرعية
للعمل اللي هو أيه من خلال التجربة العملية في أثناء
العمل نفترض أن الصناديق الفرعية احتاجت أموال
فهتطلب أموال من من الخزينة الرئيسيةفي نهاية العمل
الصناديق الفرعية تعيد الأموال التي تجمعت لديها
تعيدها إلى الخزينة الرئيسية طبعا هذا الأمر بدخل
ضمن ضوابط محاسبية وإجراءات معينة بحيث نطبط حركة
النقد الوارد وحركة النقد الصدر الآن الخزينة
الرئاسية عمليات من الواضح أن هذه الخزينة لا تتعامل
مع الجمهور إنما تتعامل مع الصناديق الفرعية في
بداية اليوم أو في أثناء العمل إذا احتاج الأمر وفي
نهاية اليومأيضا التعامل مع مين؟ بتعامل مع جهات
خارجية، يعني بافتراض أنه احنا احتجنا نقدية، يعني
البنك بشكل عام احتاج إلى نقدية، سيولة، هيلجأ لمين؟
هنلجأ للبنك المركزي، فالخزينة الرئاسية، أمين
الخزينة الرئاسية بتوجه إلى البنك المركزي وممكن
يحصل منه على نقديةالخزينة الرئيسية تتعامل مع البنك
المركزي سواء نقد ندعو لدى البنك المركزى أو نقد
نستلمه من البنك المركزى ايضا الخزينة الرئيسية
تتعامل مع فروع البنك نفترض احنا في بنك فلسطين اللى
موجود فى الرمل وعنا فروع لدى البنك منتشرة فى جميع
انحاء قطاع غزمأحد الفروع اللى في المناطق اللى
اثيقا يونس فرفح في اي منطقة معينة احتاج الى نقدية
من الذي يزود هذا الفرع بالنقدية هو الخزينة
الرئيسية للفرع الرئيسي يكون بتزويد الفروع بالنقدية
اذا احتاجوا اموال طبعا هذه هيترتب عليها قيود
محاسبية هنتعرف عليها ان شاء الله بعد شوية الفروع
لو كان لديها نقدية فائضة ماهو حد الفائض للنقدية
هناك وثيق التأمينموجودة مؤمن عليها لدى كل فرع يعني
ما هو الحد الأقصى للنقدية التي يجب أن تكون لدى
الفروع هناك وثيقة تامين عليها وثيقة تامين ضد خيانة
الأمانة بحيث لو زاد المبلغ عن السقف اللي موجود في
وثيقة التامين يجب على أي فرع من الفروع اللي بيحتفظ
بأموال أن يقوم بتسليم هذا الفائض إلى المركز
الرئيسيليش كده؟ لأنه احنا مثلا عاملين تأمين مثلا
في فرع فرضا خانونس بنك فلسطين خانونس على 100 ألف
دينار الخزينة إذا زاد المبلغ في نهاية اليوم عن هذا
الرقم يجب أن يتم أخذ الفائض وتسليمه إلى المركز
الرئيسي للبنك لأنه لا قدر نوصل في مشكلة بكون
التأمين غطى الحدّيش المسموح بيه طبعا قد يكون في
المقابل أيضاأن الخزينة الرئيسية صار عندها فائض
تجمعت فوائض من عدة فروع وبالتالي أصبح الخزينة
الرئيسية عندها سقف معين هذا السقف يقوم بتحديده
بالاتفاق بين البنك المركزي وبين المصرف ما هو حدود
النقدية التي يجب أن تكون في البنك زائد فروعزادت
النقدية الموجودة في الخزينة الرئيسية في البنك
الرئيسي زادت عن حد الصخف المتفق عليه المؤمن عليه
فهنا يجب على الخزينة الرئاسية أن تقوم بإيداع النقد
الزائد لدى البنك المركزي هذا تسلسلخلّينا كدا نقول
يعني الخزينة الرئيسية تتعامل مع البنك المركزي
تتعامل مع الفروع تتعامل مع الصناديق الفرعية في
بداية اليوم و في أثناء العمل اللي تحتاج الأمر و في
نهاية اليوم أيضا ممكن الخزينة البنك الرئيسي تتعامل
مع البنوك الأخرى يعني مثلا نقول بنك فلسطيناحتاج
أموال أحيانًا بدل ما يلجأ إلى البنك المركزي ممكن
نلجأ للبنك العربي وهكذا العكس تمامًا ممكن البنك
العربي أيضًا ياخد أموال أيضًا من وين من أي بنك آخر
إذا احتاج هذا الأموال فعمل الخزين الرئاسي منصب على
التعامل الخارجي أو تزويد أو قبض الأموال من
الصناديق الفرعية بالمناسبة مدام احنا ذكرنا الخزين
الرئاسي وذكرنا البنك بنذكر بحاجة مهمة جدًاالان
البنك لما يتعامل مع البنك المركزي، أي بنك يتعامل
مع البنك المركزي، يطور كم حساب مفروض يكون موجود،
احنا يمكن في بداية المحاضرات ذكرنا على ان البنك،
أي بنك موجود، يجب ان يفتح حساب لدى البنك المركزي،
وهذا الحساب سمنا ايه؟ حساب الاحتياطي، النقد
الإلزاميوإن القيد المحاسب لاحتياط النقد اللزامي مش
معناته إنه هذا الاسم هو طرف في القيد، لأ إحنا مجرد
الاحتياط النقد اللزامي هو عبارة عن إيه؟ عبارة عن
مبلغ معين يتم احتسابه قالية احتسابه تتم كالآتي
بنحسب وداع عملاءنا في بنك فلسطين و بنضربها في نسبة
حددتها البنك المركزي أو سلطة النقد النسبة هذه الآن
موجودة 10% يعني بناخد حجم وداع العملاءوبنضربها في
10%، بطلع عندى رقم هذا الرقم يجب أن يخرج من
الخزينة الرئيسية ويودع وين؟ لدى البنك المركزى هذا
المبلغ اسمه احتياطي نقدي الزامى ايش نحن؟ يعني مبلغ
احتياطي موجود ان احنا كبنك لدى البنك المركزى
الزامى ليه؟ لأنه بقوة القانون مش ماجباري بالظبط
لأن يا طول ايش القدر المحاسب؟ هيفكر مع بعض من حساب
البنك المركزى إلى حساب الخزينةلكن لو احد يسأل ليش
مبلغ ودياته البنك المركزي بنقوله شرح القيد هذا هو
عبارة عن احتياط النقد الإلزامي المودع لدى البنك
المركزي هذا حساب من حسابات اللي بتكون بين البنك
وبين البنك المركزي فى حساب تانى حسابى حساب بتنفتح
حساب جارى بين البنك المركزي وبين البنك تبعنا وتم
تزويده بالنقدية من خلال الخزينة الرئيسية وهو حساب
المقاصةإيش معنى المقاصة نشخش في تفاصيلها لإنه في
قسم خاص بالمقاصة ان شاء الله في محاضرات قادمة
فتعرف إن الشكات المسحوبة بين البنوكلا يتم تسويتها
إلا في غرفة المقاصة لدى البنك المركزي أصبح البنك
المركزي بيدكون عنده أموال لكل بنك موجودة لديه بحيث
يعمل تسوية المقاصة يخصهم من بنك و يضيف لبنك تاني
أو العكس يخصهم من بنك آخر و يضيف للبنك الأول
فالنبود أن يكون فيه فلوس موجودة هناك و في حساب
جاري موجود للبنوك لدى البنك المركزي هذا الحساب
أساسا مخصص لأعمال المقاصةأصبح اتفقنا الآن في عندنا
حساب تاني اسمه حساب A مقاصة ايش قيد المحاسب الكام
بيكون؟ نفس القيد من حساب البنك المركزي إلى حساب
الخزين لكن ايش طبيعة الحساب؟ هو مخصص لأعمال
المقاصةفي حساب تالت أي بنك على الأقل بيكون لدى
البنك مركز تلت حسابات حسابين لو نهدأ أساسي لا غير
عنه حساب التالت وهو حساب جاري لإداع الأموال
الفائضة انا جاي بالقصة الأموال الفائضة من الخزينة
الرئيسية لأي بنك إداعه لدى البنك لأن احنا لازم
نتوقع ان في أيام يكون عنده فائض وعكس من ذلك نتوقع
احيانا يكون عنده عجزفحتى نسوي مسلة العجز والفائض
لازم نفتح حساب وين؟ بالبنك المركزي هذا الحساب
بيسموه حساب جاري ليه؟ مشان تسوية عملية إداء الفائض
و إداء العجز هذا الحساب ممكن يربط يعني هو أساسا
اللي بين أنا كبنك فلسطين و بين البنك المركزي حساب
جاري لكن ممكن نربطه ومعنى ربطه أيه؟ يعني معنى ذلك
أن أنا كبنك يجب أن أتقاضى على هذا المبلغ المربوط
إيش؟ فوائدهو هذا الأمر متعرف عليه بين البروك فيما
بينها في علاقتها مع البنك المركزي الان نرجع لموضوع
الصناديق الفرعية الصناديق الفرعية هي الصناديق اللى
لو بندخل .. اول ما ندخل بنك احنا مع بعض كده هلاقى
كده على ال counter أمامنا مجموعة موظفين كل واحد
ايه أمامه كده شوكتب عليه صرف one صرف two صرف three
يعني ايه الصرفين او بتلاقي مثلا counter واحد اتنين
تلاتة اربعة هدول هم الصرفين اللي هم الصناديق
الفرعيةهدول الصناديق الفرعية هم اللي بتعاملوا مع
الجمهور الخزينة الرئاسية لا تتعامل مع الجمهور إنما
الصناديق الفرعية هي اللي بتتعامل مع الجمهور طبعا
هتتعامل مع الجمهور في أهم عملية التعامل مع الجمهور
عملية القبض وعملية الدفع أو الصرف طبعا
نتكلم عن نقطة مهمة جدا أيضاكيف يتم الرقابة على عمل
الخزينة بشكل عام وكيف يتم الرقابة على عمل الصناديق
الفرعية؟ يعني هذه عنده نقطتين، في عندى خزينة
رئيسية وعندى صناديق فرعية كيف يتم الرقابة على عمل
الصناديق الفرعية؟ في بداية اليوم اتفقنا أن الخزينة
الرئيسية تزود الصناديق الفرعية بالأموالأصبح يجب
الشخص اللي ماسك الصندوق الفرعي يكون عنده سجل يثبت
فيه أيه هي الأموال اللي استلمها في صباح اليوم ثم
هذا السجل يثبت فيه ما هي المبالغ اللتي قبضها من
العملاء انه بتعامل مع العملاء مع الجمهور ثم يثبت
أيضا في خانة أخرى ما هي المبالغ اللتي دفعها
الجمهور كل عملية من هذه العملية تسمى عملية المبالغ
المقبوضة والمبالغ المدفوعةيثبت أمامها الأرقام
الإشارية Sheik رقم كذا من المواطن فلان حساب رقم
كذا يعني كل عملية من العمليات أو كل حركة يظهر فيه
إن هذه إيش هي طبيعتها عبارة عن Sheik مسحوب، عبارة
عن Sheik مقبوض، رقم الـSheik، بيانات الـSheik، إيش
الحساب اللي اتأثر بهذه العملية بحيث يكون عند
الصندوق الفرعي معلومات كافية عن كل حركة تم إجراءها
فيه خلال اليوم في نهاية اليوميقوم امين الصندوق
الفرعى او المسئول تعالى الصندوق الفرعى بتجميع
العمليات لديه ايش النقد اللى دخل عنده النقد اللى
قبضه و النقد اللى صرفه الفرق بين اتنين يعتبر ايه
قيمة رصيد الصندوق الفرعى واحد مثلا بيجي امين
الخزينة الرئيسية هنابيعمل عملية جرد فعلي عدد فعلي
النقود جرد يعني عدد فعلي النقود ويتأكد تماما أن
القيمة الفعلية للعدد الفعلي لهذا النقود هو يساوي
نفس الرصيد الموجود في هذا السجل لكن أحيانا تصدف أن
قد يكون هناك زيادة وقد يكون هناك عدسة كلا الحالتين
بالنسبة لمنظور المصرف يشكل مشكلةلأنه لا يجوز أن
يكون هناك عجز ولا يجوز أن يكون هناك فائض وربما
واحد يتسأل ولكن الفائض مقبول لأنه الفلوس الزيادة
جتنا طبعا مش مقبول لأنه معناه ذلك أن هذا الفائض
اتأثر فيه همين مواطن آخر وهذا قد أحيان لو تكرر هذه
المسألةبتشير على إنه قد يحاول هذا أمير الصندوق
الصارقة يحاول التلاعب، يحاول اخفاء أمور معينة، لكن
ما .. مانجحش، فصار عنده الفائض، فصار عنده التباك،
فصار عنده الفائض، وبتالي كدا وجود حالتي الفائض
والعجز، هما في حد ذاته مشكلة وابتهاد يهجم المعالجة
ان شاء الله في نهاية المحاضرة، إذا وصلنا لهذا
النقطة، هنتبين كيف يتم معالجة الفائض والعجز في
الخزينة، وإيش دي جراءات الإدارية اللازمة، حتى
مايتكررش هذا العمل مرة أخرى
الان صناديق الفرعية اللى أمامنا بعد ما تم ضبط حركة
العمل في نهاية اليوم بتم قبض النقدية من قبل أمين
الصندوق أمين الخزينة الرئيسية وإداحة في الخزينة
الرئيسية أمين
الخزينة الرئيسية عنده عمل أخر هو براقب في أثناء
اليوم كيف تتم عمليات القبض والصرفيعني بتجول ما بين
الصندوق الفرعية وبحاول يعرف كيف عمليات القبض
والصرف بتتم مافيش مشاكل مافيش حاجة معينة وبالتالي
أي مشكلة اتواجه كل من يمسك صندوق فرعيفي علاقته مع
المواطن ممكن يتوجه إلى أمين الخزينة الرئيسية حتى
يساعده في حل المشكلة في خلاف على رصيد حساب، في
خلاف على مشكلة معينة، في خلاف على نوعية النقد اللي
استلمها، يعني نقد مش صحيح، نقد تالف، نقد قد يكون
في شك معين، يتوجه بحالته إلى الخزينة الرئيسية حتى
يتفاهم مع الشخص المسؤول في نهاية اليوم الخزينة
الرئاسية تطبط حساباتهاوبتحول كل العمل اليومي اللى
تم في اليوم هذا عمليات القبض وعمليات الدفع بتحول
هذه المعاملة كلها إلى قسم المحاسبة المركزية قسم
المحاسبة المركزية قسم مستقل عن أقسام البنك الأخرى
ناس لحالهم كده في مكان معين هم بياخدوا كل حركات
العمل اللى تمت من جميع أقسام البنك بما فيهم قسم
الخزينة ويقوم قسم المحاسبة المركزية بعمل القيد
المحاسب اللازمأحنا إن شاء الله هنركز في عملياتنا
هنا إيش القيود المحاسبية اللي بيعملها قسم المحاسب
المركزية وقبله هنعرف بالضبط إيش كل قسم بيشتغل زي
ما عرفنا الآن قسم الخزينة إيش بيشتغل طبعا هنا
أمامنا بتكلم عن وظائف الصناديق الفرعية للمقبضات و
بتكلم عن وظائف الصناديق الفرعية لمدفوعات هنا
بتلاحظوا هنا فصلنا كلمة المقبضات عن المدفوعات ليش؟
لأن في بعض البنوكبتخصص صندوق للمقبضات و صندوق
للمدفوعات في بعض البنوك تعتبر أي صندوق موجود هو
ينفع للقبض و صالح أيضا للدفع هذا المسألة بترجع
لطبيعة التنظيم الداخلي اللي عايزه الفرع نفسهلا
مانع أن يكون هذا الصندوق يقبض ويدفع ولا مانع أن
يكون هذا خاص بالقبض والثاني خاص بالدفع نوع من
تنظيم العمل الداخلي واتنين محاسبيا بالنسبة لنا
كمحاسبين ماعناش مشكلة لأن سواء الدفع هنا أو في
الدفع التاني هو في النهاية القيد المحاسبي واحد دفع
المبالغ للعملاء إداء النقد المتبقي تنظيم المستندات
وكشف حركة الصندوق في نهاية اليوم واجراء الجرد
الفعلي هذه نفس الخطوات اللي حكينا فيها اللي بقون
فيها هذه الصندوقما هي المستندات اللتي تم تدولها في
المصرف في قسم الخزينة تاخدت مبادئ محاسبة المستندات
اللتي تم تدولها هي عبارة عن أمر شراء لما نشتري
بضاعة لأنه العنصر الحاسم في مبادئ المحاسبة اللتي
أخدتوها في التجارة عملت شراء وبيع أصبح أمر التوريد
والأمر الشراء زائد الفطورة زائد استلام المخزن زائد
الفحص والمعينة تأكد بضاعة سليمة وكل ما يتعلق بهذا
الأمرفي المصاري مافيش هذا الأمر مافيش لأننا
مشتريات ولا مبيعات احنا ايه بنشتري ونبيع وين؟ في
الفلوس أصبح يكون عند المستندات هي عبارة عن شكات
وشكات تستخدم ليه؟ تستخدم لغرض إداع المبالغ في
الحسابات أو لغرض عمليات الدفع، الصرف أو الدفع
الشعارات القيد المدينة والدائنة لما نقول شعار قيد
مدين يعني أنا بدي أسجل على حساب العميل المدين أو
أي حساب أخرإشعار مدين يعني في عندي حركة مدينة دبت
إشعار دائن يعني أشعار لصالح الجهة التزام على ال
bank يسمى إشعار دائن فيش أو قسائم القبض والصرف
سموه فيش تقبض وفيش الصرف أحيانا مثلا شخص معين عايز
يودع فلوس بعمله فيش تقبض لأن أنا قبضت منه بتكلم
بالمنظر كإنتوا مش منظر أنا كعميل ال bank بقبض مبلغ
مش ففيش تقبضشخص معين ما عندهوش مثلا شيك ممكن يعمله
حاجة اسمه فيش الدفع الـ ficha هي مصطلح زعيب عن
مصطند يعني يعبر عن مصطند بس كده مصطلح دارج كلمة
ايه في المصرف اسموه فيشا مصطندات ادخال وخراج القيد
مصطندات
ادخال عملية القيد المحاسبة كيف ندخل مصطندات النقد
اللي موجود وخروج النقد اللي موجود نقدطلبات التحويل
بدي أحول من حساب إلى حساب تاني من حسابي إلى حساب
آخر برضه في مستند بيحول من حساب إلى حساب تاني يعني
اليوم أنا .. أنا عميل من عملاء البنك وعندي حساب
موجود و بدي أحول من حسابي مبلغ و أضيفه لحساب شخص
آخر البنك مش هقولك لأ لإن أنا هذا المبلغ هتخصم من
حسابي لكن بديش هو البنك و اضيف الحساب لمرضه معين
مالفعش أنا بقوله أخصم من حسابي و أضيف لحساب شخص
تانيكشف حركة النقد الوارد والصدر سجل مفاتيح
الخزينة سجل مفاتيح الخزينة عاملله سجل نعم لابد أن
يكون سجل له عشان نعرف المفاتيح عند مين وهذا سجل مش
لازم يكون يعرف فيه الموظفين لأن حتى موظفين معروف
سجل الخزينة عند فلان وفلان لكن ممكن يتغير في أي
لحظة وبتاع الموظفين ال bank مابيعرفوهش هذا مفاتيح
مع مين لأنه يجب أن مايعرفوه ليه؟ لأن حيان مصير فيه
مؤامرات في عمليات تلاعب ممكن نمسك واحد مثلا في
الطريق أمين خزينةو يعملوا فيلم معين إنه والله
مسكوه في الطريق و أخد المفتاح منهم و هو عامل فيلم
معاهم و متأمر يعني المسأل هذه بده حتى ما حدش يعرف
من هم اللي عندهم المفاتيح لكن قد يكون معروف كده
بشكل عام لكن تحديدا يجب أن يكون هذا الرقم الأمر
هذا يحاط بالكتمال cash يومية الخزينة المساعد اللي
هناخد عليها تفصيل ان شاء اللهكشف خلاصة حركة
الخزينة اللى هو النقد الوارد والصادر والعمليات
المدينة والدائن اللى تمت وسجل مخزون النقد يعني إيش
عندي مخزون من النقد في نهاية الليلة طبعا معظم هذه
السجلات يا أخواتنا سجلات إحصائية إيش معناه سجلات
إحصائية يعني سجلات لا تقوم على نظام القيد المزدوج
يعني مش سجلات محاسبية هي عبارة عن سجل إحصائي يظهر
إيش الدخل وإيش القبض وإيش الدفع دون أن يكون القيد
المحاسب الطرف في هذه العملية من حساب إلى حساب
بنسميها سجلات إحصائية سجلات لضبط حركة العمل اليومي
ولكن السجلات المحاسبية موجودة في قسم المحاسبة
المركزية أيضا
هذه السجلات موجودة في قسم الخزينةلو كده خلّيني
نصور مع بعض كيف بنتمي عملية قبض مبلغ أنت لو بنك
فلسطين خلّيني أخد كده محاكاة بسيطة كيف بنتمي عملية
أنا مواطن عادي و عايز ايه؟ عايز أدفع مبلغ في قسم
.. في قسم الخزينة في ال بنك طبعا هتقدم بنفسيأجي
مباشرة على قسم الخزينة قسم اللي هي صندوق الفرعي
للمقبضات او صندوق الفرعي اذا كان ماعنديش مقبضات
يعني مختلط و اطلب من امير الخزينة اقوله انا عايز
ادفع مبلغ 1000 دينار في حسابي هترد عليها تقول ايش
رقم حسابك اقول رقم حسابي كذا كذا هو هياخد الرقم
مني يسمع الرقم مني يضرب على الجهازهتفتح أمامه في
جهاز شاشة هذه الشاشة هي عبارة عن كشف حسابي اللي
موجود عندكم أنتم اللي بيسجلوا إيه الحسابي اللي
بيسجلوا فيه الحركة المدينة والحركة إيه الدائمة
هيقول عايز يدفع ألف دينار هيقول هات الفلوس هعطيه
الفلوس هيعدها يتأكد منها و بدخل ألف دينار انه دخل
مبلغ في حسابه الآن هلاقي الرصيد حسابي ذاتهطب في
المقابل العملية تمت مش شقين، هناك الأمين الخزينة
دفع الفلوس، والرصيد حسابي عند ال bank، إيه حصل
فيها؟ هل ارتفع ولا انقفض؟ ارتفع الفلوس اللي لان
عند أمين الخزينة أو الصندوق، بدخلها عنده في سجل،
بكتب عنده سجل اسم السجل قابض اليوم مبلغ ألف دينار
في المقابل زاد رصيدي في قسم الحسابات التجارية
مانوش علاقة بقسم الحسابات دلوقت لكن هو دخل على
حسابي وزود فيه الألف صورة من هذه الشاشة و الحركة
اللي تمت مباشرة ترحل إلى قسم الحسابات التجارية قسم
الحسابات التجارية براقب بشوف أنه في مبلغ دخل ألف
دينار في حساب العميل مباشرة بثبت عنده في السجل أنه
في ألف دينار من العميل فلان حسابه رقم كذا رقم
الإداع أو فيشة الإداع كذا و بسجل أنه ألف دينار
فبكون المثل الآن عبارة عن جزءين جزء المدين موجود
في قسم الخزينة هو أثبت هذا الأمر في بياناته
وسجلاته وجزء التاني الدائن ظهر في قسم الحسابات
التجارية هذا مثال بسيط لما يجري عمله في البنكهناك
طبعا عمليات متعددة كتير جدا عمليات قبض متعددة و
عمليات دفع متعددة بتتم في نهاية اليوم قسم الحسابات
التجارية بتجمع ايش الحركة اللي دخلت عنده مدينة أو
دائنة و قسم الخزينة بتجمع الحركة اللي دخلت عنده
مدينة و دائنةوكل واحد بيعدكوا شفاته وبياناته لحد
أخده في كل قسم إيه الشكل البيانات و المستندات
بيعدها و بيبعتها لمحاسبة المركزية المحاسبة
المركزية تقوم بعمل قيد المحاسبين من مذكورين إلى
مذكورين أو بنجزقه قيد بسيط من حساب إلى حساب مشان
إيه نفهم هذا الموضوع هذا كل ما يتعلق بالدورة
المستندية لعمليات الخزينة سواء الدفع أو القبضالآن
خلّينا كدا نتعرف على القيود المحاسبية اللي احنا
بتهمنا لان نتعرف عليها كمحاسبة مركزية وانا بفضل
كده يعني ان انتوا بتسمعوا برضه تحاولوا تاخدوا كده
نقاط معينة مشان الواحدة ما يكتب علىقل بتركز وبتأثر
اللي بناعه عندكوا سليم عنده أولا خلّيني نصور حالنا
احنا الآن في بنك لأول مرة بلجأ وانت خدتوا مبادئ
محاسبة يعني درسنا اليوم هو شبيه تماما بدرس مبادئ
محاسبةوكأنه ماتكلمش مصرف لأن القسم الخزينة زي مثلا
عملية الصندوق في أي شركة ولكن مع اختلاف المصطلحات
تصور الآن في شركة هتتم تأسيس شركة الهدف الأساسي
لتأسيس شركة لابد أن في الأول الشركة تنجح فلابد
تكون في عندي ايش؟ اول حاجة ايش؟ رأس المال رأس
المال هذا مملك لمين؟ مملك للمساهمينيعني المساهمين
هم أصحاب الشركة هم أصحاب الشركة إيش الخدمة حسب الـ
Decode؟ طبعا المساهمين هيدفع عمالهم في البنك أصبح
.. مين هيتأثر هنا؟ هيتأثر عند طرفين الطرف الذي قبض
المبلغ وهو الخزينة والطرف الذي يسجل إليه لصالحه
المبلغ بنقولش إلى المساهمين لأنه ماديش هسلطه إلى
حساب رأس المال لكن في عند سجل تاني من هم المساهمين
سجل إحصائي مش محاسبي و لا أعرف إيش معنى محاسب و
إحصائي محاسبي يعني فيه قيد محاسب من و إلى إحصائي
مجرد بنحط فيه بيانات و بنحصر فيه إيش الحركات
الموجودة عشان نتعرف على أنواع العمليات الموجودةسجل
المساهمين مبين فيه كل مساهم من مساهم البنك والمبلغ
اللي دفعوه يعني هو كأنه مرآة تانية بعكس تفاصيل أو
مكونات رأس المال مش كده؟ مكونات رأس المال أصبح قيد
الأول متعارف عليه من حساب الخزينة إلى حساب رأس
المال قيد التاني يدع ببالغ في الصناديق الفرعيةمن
قبل عملاء انا عميل من عملاء البنك اودعت مبلغ عندكم
ايش بيكون قيد المحاسفة هنقول من حساب الصندوق
الفرعى رقم وهذا بيقول رقم متى لإذا كانت الصناديق
متعددة لكن الصناديق مش متعددة خلاص هو واحد مافيش
داعي الكلمة رقم الى حساب الخزينة لإن المبلغ اودع
من الخزينة في الصندوق الفرعىالعكس من ذلك استلام
مبالغ من الصندوق الفرعية هنقول من حساب الخزينة على
أساس الخزينة هي اللي استلمت إلى حساب الصندوق
الفرعي رقم كذا قبل
ما نمشي على الصفحة اللي بعد كده، مين عنده أي سؤال؟
أي حاجة غامضة كده؟ أعتقد القيود هذه بديهية وقيود
معروفة بالنسبة ليكم يعني سهلة مش كده ولا لا؟ طيب
النقطة الرابعة من أعمال الخزينة أيضاإداع مبالغ في
البنك المركزي يعني احنا هنقول من حساب البنك
المركزي إلى حساب الصندوق الفرعي غلط لأن اتفقنا من
البداية ان من اللي بيحطه البنك المركزي اللي هو
الخزينة هنقول من حساب البنك المركزي إلى حساب
الخزينة باعتبار الخزينة هي المسئولة عن حركة
الأموال اللي بتن في الخارجالعكس من ذلك سحب أموال
من البنك المركزي من الخزينة إلى البنك المركزي لأن
الخزينة هي اللي استلمت والبنك المركزي هو اللي عطى
المبلغ لما نقول البنك المركزي ايش مقصود فيه حسابنا
احنا لدى البنك المركزيشوفوا اتفاقنا من البداية في
تلات حسابات حساب تحتويات نقض لا يمس ممكن يزيد لكن
لا يمس في الحركة التجارية حساب تاني حساب المقاصة
ممكن يزيد وينقص حسب حركة الشيكات وحساب اتجار الآخر
وهذا اللي بتحرك يعني بودع أموال و باخد أموال لأن
أنا كبنك أنتم كبنك فلسطين عندكم حساب لدى البنك
المركزي زي أنا كمواطن الحساب عندكم كبنكفالبنوك
تتعامل فيما بينها أيضا كاشخاص لهم حسابات فيما
بينهم إذا
حابين نسحب الفلوس من الفروع، نسحب مبالغ من فروع
البنك أو العكس يعني، إيه ده عن مبالغ من فروع البنك
إلى البنك؟ إيش هنقول هنا؟ إحنا أخدنا مبالغ من
الفروعة و دعناها وين؟ في الخزينة، هنقول من حساب
الخزينة debit مدينة إلى حساب الفروع ده هنا طب
الفروع هنا يعتبر فروع كتير، مش محدد الفرع من هو
الفرع مش محدد، هذا قيود في الأستاذ العام طب أنا
بتحدد الفرع، هل الفرع واحد بالنسبالي الفلسطينيين
عنده حوالي 33 فرع طب أي فرع فيهم اللي اتحرك بنا
نعرفه هنا بنضطر نعمل حاجة تفصيلية منه تحت منه
الفروع تحت منه فرع رقم كذا والفرع الرقم كذا مقصود
فيه يعني بنقول فرع رقم خمسة معروف مثلا وقول فرع
رفح فرع رقم عشرين مثلا معروف في نابلس فرع كذا
معروف كل فرع يواخذ رقم ثابت باسمهيعني مع نزلك يا
أخوات ما في عندنا حاجة اسمها حساب أستاذ عام و
حسابات إيش أستاذ مساعد حد ما كنت تقول أيش فارق بين
أستاذ العام و أستاذ المساعد احنا خينا كده أن اليوم
خلّي أكون أستاذ العام و أستاذ المساعد خاتوة في
المحاسبة و بعد محاسبة أستاذ عام و أستاذ المساعد
احنا لما نعد الميزان لمراجعة بنعده من الأستاذ
المساعد و الأستاذ العام .. الأستاذ العام جيد أصبح
الأستاذ العام هو اللي بنطلق منه لإعداد حسابات
الختمية مش كده ولا لا الأستاذ العام هذا قبل ما
انطلق منه لإعداد الحسابات الختمية يجب علي أن أطبط
الحركة التفصيلية لكل مكونات الأستاذ العام إيش
مكونات الأستاذ العام اللي هو الأستاذ المساعديعني
بقول مثلا الأستاذ العام للحسابات التجارية حساب
جارى عند البنك عادة عشرات ولا مئات ولا ألوف ممكن
تصل للألوف ممكن تصل للمئات فاش بنك عنده حسابات
بالعشرات عنده بالألوف و بالمئات الألوف وعشرات
الألوف تصور الآن أنا عندي رقم في الأستاذ العام
بقول رصيد الحسابات التجارية للعملاء 100 مليون هذا
الأستاذ العام
لو حب واحد اسأل انت الشخص اللي ماسكه الأستاذ العام
رصيد الحسابات التجارة كام عندك؟ هيقول 100 مليون طب
لمين؟ قالوا ماعرفش كل الناس اللي أودعوا أموال لدى
ال bank عندنا رصيد حساباتهم 100 مليون هذا إجمالي
رقم واحد بس ماعرفوش يعني مظهر فيه صفحة كده اسم
الأستاذ العام 100 مليون رصيد طب لنخش في التفاصيل
هذه التفاصيل مين بوفرها ليها الأستاذ المساعد؟
فالأستاذ المساعد بيعطيك تفاصيل لكل شخص، مهما بلغ
عدد المتعاملين مع البنك، قداش رصيد حسابه، لأن مش
مقلول أنا رصيد حسابي اختارت مع رصيد حسابك و رصيد
حساب تاني، بيصير فوضى الحكاية، مش كده ولا لا، فهنا
الأستاذ المساعد بيعطيك تفاصيل لكل رصيد حساب موجود
وبتالي في عندى أستاذ مساعد و أستاذ عام سمى أستاذ
مساعد لإنه بساعدني على التعرف على الرصيد أي شخص
أرغب في التعرف على رصيده أستاذ عام بيعطيك
الإجماليات الآن من المنطق أن يكون مجموع المبالغ
التفصيلية في الأستاذ المساعد مجموحة لو جمعت كده
بشريط ماكينة حاسبة عندي مثلا عشر تلاف حساب مسكت
الحساب الأول و التاني و التالت لغاية عشر تلاف
جمعتهم كده لازم يسوي رصيد أستاذ العام لكن أحيانا
بتلاقي مش مطابقةنتيجة خطأ وهنا الطمرك وهنا المصيبة
الكبيرة إذا كان رصيد مجموعة الأرصد الفرعية لو
جمعتها .. جمعتنا .. جمعناها وإنها أكثر من رصيد
الأستاذ العام فى مشكلة أو مافيش مشكلة؟ فى مشكلة
كبيرة، ليه؟ حد بقول إيش المشكلة؟ عند ألف باجي مدان
من واحد إلى عشر تلف، كل واحد عنده رصيدمجموع ال
twitter هذا الرصيد كله أكتر من قيمة الأستاذ العام
فطري لأن يمكن يكون فيه ازواج بالرصيد يعني يمكن شخص
يكون مثلا محتوط رصيده المرتاح أو شخص مش محتوط
رصيده .. هذا تشريسه ظهره لكن أين الخطورة تكمن؟ هذا
سؤالي أنا أنه يجي الشخص صاحب هذا الحساب اللي فيه
عنده رصيد بالزيادة و يسحب الفوز تبعتهلأنه سجل له
أكتر من الهزم أو أخدنا من واحد وحطينا مع واحد تاني
بالغلط رقم انقلب عندنا بدأت أكتب خمس سنين وكتبنا
ستة وخمسين او كتبنا تمانية واربعين وكتبنا اربعة
وتمانين كتبنا ستة عشر وكتبنا واحد تسعين أرقام تيجي
مقلوبة أحيان مابتلاقيش إيه بيصير عندك مشكلة
وبتلاقي احنا مشان التلافة الظاهرة هذه يجب في نهاية
كل يوم مش في نهاية كل شهر ولا السنة في كل يوم قبل
ما يروح موظف الحسابات التجاريةبجمع كل أرصدة
الحسابات التفصيلية الموجودة عنده و بطبقها على
الأستاذ العام الأستاذ العام أين ممسوك؟ في المحاسبة
المركزية والأستاذ المساعد أين ممسوك؟ في قسم
الحسابات التجارية تشوف هنا، لكي نعمل فصل ما بين
اتنين لو كان الأستاذ العام موجود في قسم الحسابات
التجارية و رئيس قسم الحسبة اللي عايز يلعب بيغيره و
يبدل لأنه أمر بين دي اتنين لكن لما يكون الأستاذ
العام ممسوك في قسم المحاسبة المركزيةالقسم المستقل
والأستاذ المساعد في قسم الحسابات التجارية في نهاية
اليوم رئيس قسم الحسابات التجارية بيجمع كل الحسابات
الترعية طبعا مش تجمع يدا ومش تجمع كونكتروني على
الشاشة على طول على اكسل اللي بيعطيك الرصيد يقوم
قسم الحسابات التجارية بيرسال الرصيد إلى قسم
المحاسبة المركزيةمابقولوش كام الرصيد عندك، اللي
هقول الرصيد عندك، هيظبط نفسه، يقولوا بلّا ديش
معاك، مابقى هظبط نفسه بعدين، برسل البيانات لقسم
الحسابات، لقسم الحسابات، ويقولوا والله رصيد
الحسابات اللي جال يومي عندي مثلا قول 100 مليون،
101 مليون، هيردوا عليه قسم الحسابات المركزي،
هيقولوا رصيد الحسابات اللي جال عندك غلط، في عندك
غلط، عندك زيادة، عندك نقص، مابقولوش نقص كاملأنه
قال له كأنه بيقوله إيش؟ عدّل و أعمل اللي أنت عايز
بعيد حساباته إلى أن يتطبق رصيد الأستاذ المساعد
للحسابات الجارية مع رصيد الأستاذ العام وإلا أن هذا
مصرف هذا بتعامل مع الناس و بتعرف الناس بموضوع أنه
غش و أنتم أحيانا تصوروا تلاعب ممكن واحد وظّف في ال
bank يبلغ الشخص اللي موجود يقوله إلها في مجلة دخلت
في حسابك بزيادة فهذا الشخص يعني شو أديه؟ بروح ممكن
أستغل هذه النقطة و بروح يسهم الفلوس و بعدين أدور
عليه اختفى مش موجود و كانت في مشفلابد أن يكون هذه
الحسابات أساسا متطابقة هذا
القيد المركزي موجود في المحاسبة المركزية و القيود
الفرعية بتكون .. هو مش حقيقة فرعية .. حركة الفرعية
سواء مدينة أو دائمة تكون موجودة في قسم أقسام
المختصة اللي هو قسم الحسابات التجارية اتكلمنا عن
عمل الصناديق الفرعية و هنا في عندي قيدين في عمل
الصناديق الفرعيةوإن الصندوق الفرعى تتعامل فقط مع
الجمهور خلنا كده نصور إن الصندوق الفرعى قبض مبالغ
إيش هنقول في الحالة؟ من حساب الخزينة أو من حساب
الصندوق الفرعى ليس كلمة خزينة أو صندوق الفرعى نفس
المعنى لأنه ممسوك في الصندوق الفرعى من حساب
الخزينة أو الصندوق الفرعى إلى مذكورين إلى الحسابات
التجاريةالى حساب الودائع الى حساب التوفير خليني
أقف في القيادة ده و أشرح القيادة ده كيف القيادة ده
يعني من حساب يعني المحاسبة المركزية هتقول من حساب
الخزينة الى مذكورين الحسابات التجارية حسابات
الودائع حسابات التوفير هذا القيادة يجرى في
المحاسبة المركزية هذا القيادة الشرية ليه ان مجموعة
المبالغ اللي تمت في نهاية اليوموقام الأفراد اللي
بتعامله مع ال bank بيداع أمواله في ال bank يعني
أنا عميل من عملاء ال bank أو دعت مبلغ في ال bank
اليوم أصبح أنا بشكل جزء من المبلغ اللي دخل الخزينة
طرف الدائم القدر اللي هو أنا الحسابات التجارية مش
اتفقنا كده من الخزينة إلى الحسابات التجارية
فالخزينة هي المبلغ المقبوط والحسابات التجارية اللي
بتسجل المبلغ بالصلاة والحسابات طبيعة الحسابات
التجارية اشرحناها من محاضرة سابقة وقبلها أن
طبيعتها دائنة ولا مدينة؟ دائنة طب ليش قلناش حسابات
التجارة دائنة؟ لأنه أساسا معروفة طبيعتها دائنة، لا
داعي لذكر كلمة دائنة، واضح؟ طب ليش قلنا إنه حسابات
الوداية؟ لأنه لازم ال bank يعرف أن المبالغاللي
قبضها من العملاء اللي هو هذا المبالغ .. اشرح
القدها ده هو عبارة عن المبالغ المقبوضة من العملاء
في نهاية اليوم حتى نهاية اليوم من يوم من الساعة
تسعة إلى الساعة تلاتة فرضا هذه المبالغ خزين مدينة
والحسابات الأخرى الدائنة منها حسابات جارية ممكن
أنا جيت مدعت مبالغ في المبالغ .. قلت له ما تحطوش
في حساب الجارية حطه في حساب الوديعة أصبح مسجده في
حساب وديعةوالودائع قد يكون مربوطة لأجل أو ودائع
بإشعار ثم القيادة التالت جزء التالت هي حسابات
التوفير ممكن شرحتكوا حسابات التوفير مش هدخل في شرح
الآن لإنه في قسم اسمه حسابات التوفير هنشر على
التفصيل حسابات التوفير هي المبالغ اللي يودع أحد
الأشخاص مبالغ عادة تكون بسيطةمش معناته يعني واحد
مع فلوس كتير قوله ماتحطش حساب حط؟ مش مشكلة، لكن في
الأصل هي عبارة عن مبالغ بسيطة اللي بتدخرها الشخص
من نفسه بدل ما يحطها في بيته، بيجي وحطها في البنك،
بتظل عندك هذه طبيعتها طويلة، يعني أنا بحط اليوم
عشر دينار و الشهر بعده عشر دينار و هكذا، بناجي
مثلا بعد اشهر تلاتين سنة بنلاقي عندي إيش كمية من
حسابات توفير كبيرة جدا بتساعد الشخص في المستقبل
يعني عشرة دينار مثلا في الشهر مثلا بتأثرش لكن مع
مرور الزمن و عدة سنوات و طول السنوات هذه بتلاقي
المبلغ الصرفي حصيلة كبيرة بكون نوع من الاتخار
لصالح هذا الموظف العكس من ذلك في عملية الدفعفي
عملية دفع هنقول قيد المحاسبي من مذكورين راحظوا
إيه؟ صار طرف المدين في عملية دفع مين؟ الحساب
الجارى خاصة من على الحساب الجارى ليش خاصة من عليه؟
مش هنخفض رصيده ولا ننفع رصيده؟ نخفض رصيده لإنش
نغلط حساب الجارى عميل طبيعته دائنة لما أنتوا كبنك
تدفع فلوس من الخزينة هتخفضوا الحساب الجارى هتخلوا
حساب الجارى وطبيعته دائنة هتخلوها مدين مشان رصيده
ينزل من حساب الودايعمن حساب التوفير إلى حساب
الخزينة طبعا
التأكد من أرصدت وصحة عمليات الخزينة في نهاية كل
يوم يقوم القسم بالآتي مطابقة الرصيد الوارد في دفتر
يومية الخزينة والصناديق الفرعية مع الرصيد الوارد
في كشف حركة النقدلكل صندوق ويتم إجراء الجرد الفعلي
ومطابقة ومعرفة في ظهر كله بيعرف إيش معنى الجرد
الفعلي الجرد الفعلي يعني إيش؟ القيام بعملية إجراء
العد الفعلي والمطابقة اللازمة في هذا الخصمس إعداد
كشف خلاصة القيود اليومية وإرسالها إلى قسم المحاسبة
العامة بشكل دوري يوميا خليني أتقل نقطة هنا قبل ما
ناخد المثال
كيف يتم معالجة عمليات الفائض أو العجزة الذي يطرع
في الخزينة؟ لو أنت كنت كدا المحاسب العام للبنك في
نهاية اليوم طلبت من أمين الخزينة يعطيك رصيد
الخزينةلقينا رصيد الخزينة لو طبقناها مع حركة
العمليات الصادرة والوردة هلاقي رصيد الخزينة أقل من
المبلغ اللي يجب أن يكون عليه إيش مانعز يعني؟ يعني
قيمة المبلغ الفعلي اللي عدناه أقل من وين؟ من رصيد
إيش؟ إيش الحاكم اللي عندنا؟ الدفتر الدفتر إيش
يعني؟ سجل الأستاذ العاملفالسجل للأستاذ العام كان
نقطة نسيتها اقولكوا انا فاعتبر لما هو دام الحاكم
له نحتاكم له اعتبر ايش في الحدث؟ اعتبر زي مفتش زي
رقيب هو ايش؟ هو من خلاله بنتعرف على الصح والخطأ هو
المرجعية بتاعتنا فالأستاذ العام هو مرجعيتنا دائما
فلقينا رصيد الخزينة في نهاية اليوم الرصيد الفيوس
الموجودة أقل من الرصيد الظاهر في سجل الخزينة في
الأستاذ العامفي الحالة هذه هناك عجز ايش يا طورة
كده لو انتوا كنتوا مسئولي في البناء ايش هنعمل؟
هنقول لمسئولي الخزينة انت والصرفين تبعك الصندوق
اللي صار فيه العجز او العجز عندك أمين الخزينة لازم
تقعد حتى ساعات متأخرة من هذا اليوم للكشف عن أي
مشكلة سبب هذا العجز هروح أمين الخزينة أو الصندوق
الفرعي اللي معاه يحاول يعمل عملية فحص
تشمل عملية إعادة طبط المسألة كيف تمت القيود يشك في
عمليات إثبات الدفتري يشك في عمليات الترحيل يشك في
عمليات الجمع يشك في عمليات الكتابة الأرقام كتاب
رقم مقلوب مثلا زي 9119 وما شبه ذلك صار في مشكلة
بنحاول نتعرف على طبيعة المشكلة الموجودة طبعا
تتخيلوا قبل كده لو كان الفرقما بين أستاذ العامل
وبين الجرد الفعلي مبلغ طبيعته قابل القسم على تسعة
مباشرة احنا كمحاسبين او كشخص رياضي ابسط مبادئ
رياضيات بدوا يعرف ان طبيعة المشكلة في رقم مقلوب
يعني اقول الفرق مثلا واحد و تمانين واحد تمانين
تقبل القسم على تسعة ولا لا؟ اصبح الجواب تسعة واحد
تمانين على تسعة سوى تسعة بلاش و خلنا نجيب رقم تاني
اربع اتنين وسبعين72 تقسيم 9 هو 8 معناه ذلك أنه
عندنا رقم مكتوب برقم وكتبه في سجل تم تنفيذه برقم
وكتبه في سجل برقم تاني 72 تقسيم 9 يساوي 8 أصبح بدي
أفتش في خانة الأحد والعشرات لأن عندي رقم واحد
يقولوا 8 يعني ايه؟ رقم مفرد 8 في خانة الأحد
والعشرات وين في أرقام الفرق بيناتهم 8؟ زي إيش
يعني؟زي 19 و 91 كده ولا لا؟ 19 و 91 فرق مناتهم
كام؟ بين التسعة والواحد فرق دي اش تمانية او في رقم
واحد و تسعة و واحد و تسعين فرق مناتهم تمانية بنفتش
وين؟ مش هنحن بدل ما نفتش احنا في ألاف الأرقام نصل
كده بنظرة سريعة وين في رقم كده الفرق بين الاحد و
عشرات تمانية واحد و تسعة تمانية؟ بيكون الخطأ هنا
نقوم بمعارجةبنجيب طبعا مش هتلاقي حالة واحد هتلاقي
عدة حالات بس احنا بدل ما نرجع عشر تلاف حالة بقول
على قبل راجع كام عشر خمس عشر حالة هلاقي .. نرجع
الحالات هذه هلاقي واحدة منهم فيها الخطأ تم التنفيذ
بشكل و نثبت في دفتر بشكل آخر فاهمين نقطة دي ولا
ده؟ عارفينهم مش عارفينهم؟ ولا أول مرة سمعته؟
نعيدها تاني طيب؟ لو فرضاإن قيمة العجز .. قيمة
العجز هو عبارة عن رقم يقبل قسم على تسعة وقيمة
هذا العجز .. لو بدأ أقسمه على تسعة أشوف كان .. مش
هنشوف يقبل تسعة أو لا .. لكن غير تسعة مينفعش مع
القاعدة .. هو إذا كان العجز يسوي إيه؟ يقبل قسم على
تسعة .. هنقول العجز قيمته 72 دينار فرضا .. 72
دينار تقسيم 9 يسوي 8بصير أفتش في كل قوائم عمليات
حركة الخزينة في اليوم، وين فيه رقم، لو طرحت رقم
الأحد من رقم العشرات، يسوى الفرق تمانية، إيه زي مش
مثال يعني؟ زي واحد كاتب 91 أو كتب 19، يعني رقم
القلبففتش فيه قائمة الأرقام الفرق بين الأحد
والعشرات واحد وتمانين .. اه واحد وتسعين .. اه واحد
تسعين .. ايش يعني واحد تسعين؟ واحد ناقص تسعة كام؟
تمانية لو كان مكتوب تسعة عشر أصبح واحد ناقص تسعة
برضه تمانية أصبح مفتش في الرقامين هدول وين في
الأحد والعشرات في قائمة الأرقام كلها عندى هنا وين
الأرقام هدى؟ هلاقي مثلا اللى شوفتينك مثلا مجموعة
أرقام مكون الخلل فيهم هدول وفتالى بدل ما افتش في
ألف حركة بفتش في كام في حوالي عشر حركات
الآن في إجراء إداري فرضًا العجز في الخزينة أو
الفائض لم يتم التعرف عليه أو اكتشافه حتى نهائية
اليوم يترك الأمر في اليوم التالي الصبح لأمين
الخزينة أنه يبحث عن هذا الأمر يعني نعطيه فرصة لمدة
24 ساعة يشوف العجز وإيش أسبابه والله اكتشفنا العجز
أسبابه قد يكون فيه خطأ دفع مبلغ لأحد المواطنين
بالشيك أكبر من المبلغ اللي .. اللي موجود في الشيك
نفسه يعني عملية الصرف تم تحظ مواطنين ممكن يعمل
اتصالات شخصية مع المواطنين يتحول يتعرف فرضا لقى
المبلغ العجز بتحلي المشكلة مالهاش عجز هيثبت العجز
بمبلغ مدين مستحق على أمين الخزينةطبعا مين الخزينة
قد يكون خطأ مش منه قد يكون من الصناديق بيثبت
المبلة على الشخص المختص الشخص اللي ايه اللي عنده
هذه المشكلة ايش القيد المحاسب بيكون هنا بتكلم عن
الفائض التحت فيها بتكلم عن العجز هنقول
من حساب العجز في الخزينة إلى حساب الخزينة يعني في
حالة وجود عجز هنقول من حساب العجز في الخزينة إلى
حساب الخزينة هذا القيد الأولىحد بيشرح القيت منكم و
يشوف كده فاهمين ولا .. مين يشرح القيت هذا؟ من حساب
العجز في الخزينة إيه الحساب؟ ليه خان الخزينة
دائما؟
مش يعني إيه فيه عجز؟ يعني إيش؟ يعني إيه؟ أحسنتوا
.. من خفض رصيد الخزينة لأنه رصيد الخزينة مضار عنده
أكتر رصيد الخزينة دفتريا .. هذا طبعا دفتر القيت
هذا مش قيت فعلي دفتريرصيد الخزينة من الدفتر ظاهر
عندى أكتر من فعلى و كون أنا أقول عن حالي والله أنا
عندى فلوس و أنا ماعنديش فلوس فلازم أخفض القيد في
السلسل العام و أقول إلى حساب الخزينة في المقابل
يكون طرف أخر مدين سموه عزف الخزينة عزف الخزينة مش
هكون إله الأبد نعطيه فرصة 24 ساعة زى ما اتفقنا و
بعدين بنعود نقلب هذا القيد بنسكر حاجة اسمها العزف
الخزينة و بقول من في النهاية من حساب أمين الخزينة
بالاسم الآن بعد ما أعطيته فرصة 24 ساعة مالفش حل
بسجل العجز عليه هو من حساب أمين الخزينة إلى حساب
العزف الخزينة بتلاحظ عزف الخزينة أول .. أول في
القيد الأول كان طرفه دائل و في القيد التاني أصبح
طرفه إيش مدين الآن
القيد الأول كان العزف .. العزف الخزينة كان مدين و
بعد كده صار هو إيش هو الدائل أهالان لو جيت جماعة
القيدين مع بعض، ايش بيصير كانوا القيد المحاسبي؟ من
حساب أمير الخزينة إلى حساب الخزينة، من حساب
الخزينة إلى حساب الخزينة، يعني كأنه سجلت قيد مدين
سلفة على حساب أمير الخزينة، جعلته مدين، و هذا
الشخص مدين يجب عليه إيش، يعمل يعني إيه؟ يسدد
المبلغ المستحق عليه، طيب عند تمام، عند سداد العجز؟
هنقول من حساب الخزينة إلى حساب أمير الخزينة بنسكر
الحساب المدين لأمير الخزينة وبنخلّي الخزينة مدينة
وبتالي بنجي على رصيد الخزينة من ناحية كدفتر أستاذ
عام هي مساوي للرصيد الفعلي لو فرضًا في حالة عدم
مسئولية أمير الخزينة عن العجز يعني تبينينا من
التحريات أن المشكلة مش من أمير الخزينة في سبب معين
في ربطة لفلوس نفسها جاية من البنك المركزي في غلط
يعني في حاجة معينة ما كان السبب من الخزينة في هذه
الحالة يتم تحميل هذا الأمر على مين بتحمله البنك
يعني مين يعني بتحمله نفس البنك اللي هو أرباح
وخسائر إشغال في الأول يتحمله الشخص في المرحلة
الأخرى التانية يتحملناه على حسابات البنك اللي هو
من حساب الأرباح وخسار إلى حساب العزف الخزينة طبعا
مع أثبات القيد الأول لابد من أثبات الأول أثبات من
العزف الخزينة إلى حساب الخزينة
من عندى سؤال؟ مافيش طيب فى حالة الفائض فى حالة
الفائض ايه معنى وجود فائض يعنى؟ يعني فى نقدية
موجودة فى الخزينة اكتر من المبلغ المسجل فى الأستاذ
العام ومن الصح هو أساساً الأستاذ العام هو الصح
فالأستاذ العام هو الرقيب والمفتش هو المسئولفمبلغك
في الخزينة أكتر من رصيد الفلوسات العامة نقول لشخص
أمير الخزينة و الله عندك زيادة أخد فلوسك أروح
فيها، بالعكس هنحاسبه كمان ليش الفلوس أجت عندك
زيادة مش هنقول له خد الفلوس زيادة أنت بارك الله
فيك و لا جيبتنا فلوس لل bank، لأ لأمنك أنت أساساً
كأميل خزينة بتتعامل مع الجمهور فبتقبض و بتدفع أكيد
أنت حاول تتغش حاول تتلاعب صار خطأ بغير المقصود
مافيش مشكلة معينة المفروض أن أميل الخزينة في
النهاية يكون رصيد الدفتر مطابق للنقطية الفعلية
تماما لا زيادة ولا نقص في الحالة هذه هنقوله ارجع
استجلاتك ارجع كيوتاتك ارجع عملياتك مالقاش منتجة
هنعمل قيد محاسب يه هنقول فيه من حساب الخزينة مدينة
ليش قلنا من حساب الخزينة مدينة؟مشان يزود الرصيد
الدفتري مشان يساوي ايه؟ يساوي الرصيد الفعلي،
الرصيد الفعلي أكتر، والدفتر أقل، أصبح بزيد الدفتر
مشان يتساوى مع أيه؟ مع الفعلي، فقولت من حساب
الخزينة إلى حساب الفائض الفائض من حق مين هذا؟ من
حق مين الخزينة؟ لأ، يبقى الفائض موجود في البنك،
ومسجل هذا القيد لفترة طويلة تقريبا، نسبيا، لا تقل
عن عامربما يأتي شخص عميل من عملاء البنك يقول والله
يا أخواننا أنتوا غلطوا معايا في يوم كذا كذا
عطيتونا ربطة فلوس مثلا ألف دينار ولكن لما عديتهم
في الطريق لقيتهم حوالي تسعمائة دينار بس أنا مافضش
أجيكم طبعا في الحالة هذه بقعد مع المدير و بحاول
المدير ياخد منه أقوال سين و جين مش هنبين عشان يكون
مش صادقواحد يقولك لأ، بيكون صادق، إيش عرفه؟ ممكن
واحد من جماعة ال bank بلغه، اروح الصناعة، مثّل هذه
التمثيلة، إنك عندك عجز، ممكن واحد مضفي ال bank
برضه، مش كلهم .. ممكن واحد عامل حاله .. فالمهم في
هذه الحالة، بقعد مع مدير ال bank و مع قسم الخزينة،
و بيحاولوا يسروعوا يتأثّلوا، يحاولوا يتحروا،
يشوفوا إذا وجدوا الدقة صحيح موجودة، في الحالة
يبصرفون المبلغ، لكن فرضًا ماحدش يتعرف على هذه
الزيادة، هنعتبرها جزء من إيش؟ من الإيرادات، وغير
لأنه ليست من نشاط طبيعي للبنك يحقق إيرادات عن طريق
غير طبيعي إيرادات البنك هي إيرادات عادية إيرادات
عرضية يعني إيرادات تأتت بطريق غير الطريق الأساسي
اللي إيه المتعلق بنشاط البنك فحتى نفصل الإيرادات
المتعلقة بنشاط البنك عن الإيرادات الأخرى اللي
بتتأت بسلوب آخر غير اسلوب النشاط الطبيعي للبنك
عادة في البنوك كنوع من الرقابة .. كنوع من الرقابة
إذا كانت هناك مبالغ فائض في الخزينة و استمر
المسألة مدة 6 شهور و ماحدش طالت بيه مثلا أذا بقول
صار فائض في فرع خنزماحدش طالب فيه هناك تعليمات من
الإدارة العامة للبنك عادة بتكون تعليمات أن المبلغ
الفائض في الخزينة اللي عندكم لو صار عندكم فواض
سكوا و اقفلوا القيد اللي عندكم يا فرخه نيونيس و
ابعتونا الفلوس على البنك الرئيسي في غزة يعني بننقل
هذه المشكلة إلى المركز الرئيسي ليش؟ لأنه لو استمر
هذا القيد في فرخه نيونيسأو في فرق أحد الفروع
الموجودة، هيكون الرقابة فقط من قبل مدير الفرح ومن
مين ومن قبل أمير الخزينة لم يجي واحد يتدعي أن هذا
الفلوس إله فلما نحولها لإدارة عامة، بنخلي هذا
القيد و هذا الحساب اللي موجود غير مرئي لموظفي
البنكي اللي هناك، مش كده؟ و لا مصير وصير سفر، نقفل
قيد الموضي هناك، وبتالي أصبحت الإدارة العامة هي
المسؤولة عن تسوية هذا الفرضحتى نبعده عن أي تلاعب
قد يحدث في فرع المستقبل، يجب أن يأتي واحد بعدك
ويقولك والله ماحدش سائل في القيت هذا، ماحدش سائل
في الفائض، اصنعوا فكرة معينة، اعملوا كازم معين،
اقولوا والله هذا فاقدنا، اتفقوا واحد منظم في
المجمع، ماواحد من برا، وبمثله كيف يعملو بيعملوها
كتير من الناس مش كواحد قدر طبعا لكن في ناس ممكن
يعملوها فهذا المبلغ بيقفله في حساب المركز الرئيسي
البنك و بيودّه المبلغ وين في الإدارة عامة للبنك
لما يوصل المبلغ الإدارة عامة للبنك الإدارة عامة
البنك بيكون الرقابة أكتر ولا أقل الرقابة هتكون
أكتر لإنه صح بيجي واحد يدعي هيقعد مع مدير عام
البنك و هيقعد مع الموظفين و بالتاني بتكون مسألة
إيش أخدت وضع إيش أكتر من الرقابة في ما لو كان هذا
المبلغ موجود داخل
إحنا الآن عندنا مثال في الكتاب و اللي موجود أمامنا
الآن هو مثل و هذا حلو موجود في الكتاب أنا بفكر ..
يعني .. هنتكلم في آخر محاضرة، ماعرف ما أكمل سؤال
مش هنفيه تسجيلة، الآن خليني أعرف القيود، قبل ما
نهات محاضرات هنتكلم في موضوع معين كيف نحل الأمثلة
و معالجتها إن شاء الله، حسب ما نطبق مع بعضالآن في
1.1.2005 سؤال افتراضي بدأ البنك التجاري الفلسطيني
أعمله بالرأس مال قدره 606 مليون دينار أو دعا منها
لدى البنك المركزي 3 مليون و 1.5 مليون لدى البنك
العربي و 1.5 مليون لدى بنك الأردن كما قام في نفس
اليوم بالأعمال التالية احنا بداية أنه لما يتم
تأسيس أي بنك أو تأسيس أي شركة بنا نعمل قيد محاسب
نثبت فيه أيش؟ قلنا رأس المالرأس المال هذا عبارة عن
مبالغ نقدية أودع جزء منها في الخزينة و جزء أودع
لدى بنوك أخرى طب هذه البنوك الأخرى و الخزينة لما
نثبت رأس المال أين تكون موقعها مدينة و لا دائرة؟
مدينة أصبح قيد المحاسبة من الـBank من المذكورين
البنك المركزي 3 مليون البنك العربي مليار و نص
البنك الأرضي مليار و نص إلى حساب رأس المال الى 6
مليون قد هذا أعتقد مفهوم اللي أخدتهم بقية المحاسبة
مش كده ولا لا؟
تم ساحب 500 ألف دينار من البنك المركزي و اودعه في
الخزينة الرئيسية احنا اودعنا .. ساحبنا ببلغ ..
ساحبنا من وين؟ احنا كبنك .. كبنك تجاري ان الفلوس
عند البنك المركزي زي ما اتفقنا ساحبنا ببلغ من
حسابنا احنا .. انا وياكم مع البنك .. بنك تجاري
احنا مع بعض ساحبنا ببلغ من حسابنا و اودعناه في
الخزينة الرئيسية عندنا أصبح مين هنا المدين؟
الخزينة .. و الدائن مين؟ البنك المركزيالبنك
المركزي أعطاني الفلوس هو فلوسه؟ لأ فلوسي أنا بس
أنا بسميه حساب جاري البنك المركزي الفلوسة إيه
الحساب البنك المركزي؟ أصبح القيد التاني واضع تم
إصدار أمر تحويل بقيمة مليون دينار من البنك العربي
إلى البنك المركزي هنسرح القيد ميه أصدر أمر
التحويل؟ بنك التجاري، لو أحنا بنك تجاري أنا
المساهر بتحدث عن بنك تجاري احنا قلنابنطلعه مرتحويل
يعني بنقول يا بنك عربي حول مبلغ من عندك و وديه
لبنك المركزي طب فلوسي انا انا باكنتجار فلوسنا ده
بس انا فلوسي موجودة في البنك العربي و فيه فلوس
موجود وين في البنك المركزي فالبنك التجاري اصلا
مرتحويل الخد مبلغ مليون من هنا و حطه في مكان تاني
اصبح مين الاخد و مين الاعطاء و مين الجهة اللي اخدت
هناأصبح البنك المركزي هو الذي أودعت لديه الأموال
اللى قيمتها مليون والبنك العربي هو اللى اندفع
المليون أصبح بيكون البنك المركزي مدين والبنك
العربي هو ال DM واضح و الله في مشكلة تم تغذية
الصندوق الفرعى للمدفوعات بقيمة 150 ألف من الخزينة
الرئيسية عن أول من حساب صندوق المدفوعات مدين إلى
حساب الخزينة DMتم دفع مبلغ 30 ألف دينار قيمة إيجار
مبنى ومبلغ خمس ألاف دينار قيمة قرطصية من الصندوق
الفرعي للمدفوعات في الحالة هذه معروف أن مصرفات
تسموها إيجار نقول من حساب مصرفات إيجار مبنى من
حساب مصرفات القرطصية إلى حساب صندوق المدفوعات
أعتقد الكلام هذا يعني واضح وسهل بالنسبة لكمتم شراء
أثاث بقيمة 15 ألف دينار بشيك مسحوب على البنك
العربي اشترينا
أساس بشيك مسحوب على البنك العربي البنك أيضا يعتبر
شخصية اعتبارية بدى يشتري فأصدر شيك هذا الشيك مسحوب
على البنك العربي يعني ايش مسحوب على البنك العربي
يعني بنك التجاري معاه دفتر شيكات وخدم للبنك العربي
زى كأنه زبون بالظبط كأنه عميلوحرر قيمة الشيك
واعطاها لشخص اللي اشتراه منه الأثاث .. الأصول
الثابتة دي فقلنا من حساب الأصول الثابت الأثاث إلى
حساب بنك عربي لأن البنك العربي هو اللي حط القيمة
يعني عمليا رصيد حسابي .. رصيد حسابي لدى البنك
العربي هينقص ولا هيزيد؟ هينقص .. هينقص بقيمة مبلغ
المدفوع
تم شراء أجهزة حسوب بقيمة 20 ألف دينار بشيك مسحوب
على بنك الأردن نفس القيادة .. نفس الطريقة من حساب
الرصود التابعة إلى حساب بنك الأردن تم شراء سيارات
بقيمة 120 ألف بشيك مسحوب على بنك عربي بنفس الطريقة
ممتاز بلغت مقبضات الصندوق الفرعى للمقبضات 120 ألف
تفاصيلة كالاتييعني صندوق الفرع المقبوطات قبض مجموع
المبلغ في نهاية اليوم 120 ألف عبارة كثير هنعمل كده
هنقول من حساب صندوق المقبوطات إلى مذكورين يعني
هلان حسابات اللي هو قبض مدين وهذه الحسابات هي اللي
دفعت المبلغ وبتالي زادت حسابات الجارية وزادت
حسابات التوفير وزادت حسابات الوداع بإشعار بلغت
مدفوعات الصندوق الفرع المدفوعات 35 ألف ديناركالاتي
عبارة عن 15 ألف دينار كمبيلات مخصومة و حسابات
جارية عشان نظرها .. بدي حد يشرح الكمتنا دول .. قبل
ما نجواب ع القيد خليني أشرح السؤال .. مين .. مين
.. مين .. مين .. مين .. مين .. مين .. مين .. مين
.. مين .. مين .. مين .. مين .. مين ..
يعني البنك اشتر كيمبيالة من عميله، يعني خاصة مش
كيمبيالة، يعني عمنا نكون خاصة بمعناته اليوم،
نشتريها و العميل مكون إيه؟ البنك اللي انا أخد
ورقة، هي الورقة الكيمبيالة، دافع مقابلها نقدية،
أصبح .. إيش امتلك البنك؟ ورقة، فهذه الورقة بنعمل
فيها قيد، بنسميها إيه؟ كيمبيالات مقصومةكم ديالات
مخصومة؟ كم
ديالات مخصومة؟ كم ديالات مخصومة؟ كم ديالات مخصومة؟
كم ديالات مخصومة؟ كم ديالات مخصومة؟ كم ديالات
مخصومة؟ كم ديالات مخصومة؟هذا القيد هنا من
الكمبيلات المقصومة لإننا لما كنا نشتري بضاعة من
بدي و حزب و قولنا حساب بضاعة لحساب الدائنة نفس
الطريقة احنا مااشترناش بضاعة بضاعتنا هي ورقة اسمها
كمبيلات مقصومة