طيب، نستكمل إن شاء الله المحاضرة أو المحاضرة 1
الفيديو 2 وصلنا لغاية النظام الضريبي وليه تكون
النظام الضريبي من 4 أركان أولاً أهداف محددة تسوقها
ظروف المجتمع، هنشوف أيش الأهداف، ثم دور المحدد
تحدد له أهداف التي يرغب المجتمع في تحقيقهمالأهداف
المحددة، هنرجع إليها، الأهداف المحددة تصوّيها ضروف
المجتمع، يعني هل أنا بدي أرفع معدلة الضريبة لأن
المجتمع فيه نمو كويس، ولا بدي أخفض معدلة الضريبة
عشان أشجع الاستثمار في حالة الركون؟ دور المحدد
تحدد الأهداف التي يرعب المجتمع في تحقيقها، يعني
إيش الأشياء المحددة اللي بدي إياها بالظبط؟ هل بدي
أزوّب معدلة الضريبة أو بدي أخفضها؟ثم هيكل الضريبي
يتوقف تركيبه على الدور اللي اتعين عنه وانهيه، يعني
إيش هيكل الضريبي؟ هل بتعمل ضريبة واحدة، اتنين،
تلاتة، عشرة؟ هل بتعمل ضرائب على الإنفاق؟ بقفض
الضرائب على الإدخار أو الاستثمار؟ إيش طبيعة هيكل
الضريبي؟طريقة عمل محددة تحكمها الأحكام التفصيلية
للتشريعات الضريبية يعني شو طريقة تحصيل النظام
الضريبي وأكالة الضريبة؟ يعني لازم يوضحلي طريقة عمل
محددة يعني مثلا بنشوف أن الجمارك بتتم تحصيلها على
المعادر، القيم المضافة بتتم تحصيلها عند نهاية كل
شهر من التجارة يعني إيش طريقة العمل اللي بدنا نبدأ
نشتغلها؟ طبعا راح ندرس كل هذا الكلام بالتفصيلعناصر
النظام الضريبي، تكوّن النظام الضريبي، أنا شوفنا
أهداف النظام الضريبي تعريفه لأن عناصر النظام
الضريبي، أولاً لتكون نظام ضريبي مجموعة عناصر،
أولاً التشريع الضريبي، لا ضريبة ولا نظام ضريبي
بدون تشريع، بدون قوانين صادرة من قبل الدولةالتشريع
الضريبي يجب أن يشمل على قوانين تصدرها الدولة يعني
ماينفعش لا وزير مالية ولا وكي الوزارة ولا رئيس
الدولة يجي يصدر قانون ضريبي أو يلغي قانون ضريبي
إصدار وإلغاء وتعديل الضرائب يجب أن تكون من الجهات
التشريعية طبعا التشريعية ما بتصيغ القانون بجهة من
قبل الجهة التنفيذية اللي هي الحكومة هي اللي بتصيغ
القانون تمام؟ تعرضوا على الجهة التشريعية البرلمان
بوافق عليه وبيصدروا تمام؟ وبيحدد عملية ربط الضرائب
على مين الضرائب وكيف قاليت تحصيلها وكيف قاليت
الاعتراض عليها وإلغاءهالا يمكن إصدار ضرائب إلا
بقوانين تمام حسب الأصول الدستورية الساعدة في البلد
طبعا التشريع الضريبي هو اللي بيرسم إطار التنظيم
الفني للضريبة يعني إيش الإطار التنظيم الفني؟ يعني
إجراءات الضريبة الفنية كام و كداش و وين و متى مثل
نطاق سرايان الضريبةوأو تعيين الأشخاص والأموال اللى
المفروض عليها من الضريبة دقصة من الضريبة يعني هل
الضريبة هذه سارية المفعول خلال الشهر خلال السنة أو
على المواطن داخل الدولة أو خارج الدولة يعني في دول
بتاخد ضرايب من مواطنينها المقتربين زى مصران تقصر
على الضريبة ومن الأشخاص اللي لازم يدفع الضرائب هم
الأموال التي يجيب تصيب للضريبة يعني مثلا في ضرائب
على المداخلات ممكن دول لأ ضرائب على الأقارات ممكن
دول لأ ضرائب على مشتركات المبيعات دول او دول لأ و
هكذا يعني لازم يحدد الأشخاص كمان في مثلا الدول
اللي بتاع في بعض الأشخاص من الضرائب الذوي
الاحتجاجات الخاصة المكفوفين الاخري لازم يحدد ذلك
القانونوعاء الضريبة المرتنية هووعاء الضريبة ويذلك
تعيين الإيرادات التي تسوق بالضريبة والتكاليف التي
تنقصها هل أنا مابدي أخد ضريبة على شركة مابدي أخد
ضريبة على إجمال الدخل ولا على صف الدخل؟ هذا الوعاء
مابدي أحدده هل مابدي أخد ضريبة على إجمال الدخل ولا
على صف الدخل؟ هل مابدي أخد ضريبة من التاجر على
قيمة المبيعات ولا على قيمة الأرباح؟هل بتاخد قيمة
مضافة على السعر الأساسي ولا على سعر التصدير؟ وعائد
ضريبة وذلك تعيين الإيرادات تصيبها الضريبة؟
والتكاليف التي تخصم من تلك الإيرادات؟ يعني هل كل
تكاليف التاجر بتم خصمها؟أو الشركة، ولا في تكاليف
ممكن نخصمها ونوافق عليها ومو تكاليف، لأ، لازم
يتحدد الإعفاءات الضريبية، بنشوف هذا في قضية درام
الدخل الدول اللي بتمنحها إعفاءات مثلا، للي عنده
عدد أفراد أسرة كبير مثلا، للي بيعيد طالب جامعي،
للمكفوف، للي عنده إعاقة معينة، في إعفاءات لازم تم
تحديدها بالقانون من ضمن اللي هو التشريع الضريبي
قواعد وإجراءات التحاسب الضريبي، يعني كيف نتحاسب
ضريبيًا؟ هل احنا مثلا المكلف أو المواطن اللي يروح
يدفع الدريبة ولا الدريبة تأخذ منه دارة الدريبة؟
مثلا مام بتتم الإجراءات التحاسب الضريبي نهاية
الشهر، نهاية السنة، لازم يتم توضيحه؟في تشريع
الضريبة، سعر الضريبة كم؟ يجب أن يتحدد، لا ينفع أنه
على كيفي أو على مزاجي أنا كدائر الضريبة أخد
الضرائب من الناس، المضافة مثلا 16% الجمالك فيها،
بيان جمهورك أنت عارفها، كل سلعة في قانونالجمهورك
عليها الإقرارات والدفاتر التي يلتزم المكلفون
بالتقديمها والاحتفاظ بها الإقرارات الدريبة هنشوف
فيما بعد يعني نموذج هيكد في مثلا اسم المكلف ونوع
تجارته والوصول اللي عنده والدفاتر المحاسبية
النظامية اللي لازم يحتفظ على المكلف كل هذه محددة
المكلف اللي هو المواطن اللي بدفع الدريبة محددة
بالقانونثانيًا، إذا قلنا عناصر النظام الضريبي،
لازم يكون فيه قانون بالأول، تشريع، بدون تشريع،
بدون قانون صادر من الدولة وفق الجهات الرسمية، لا
ضائعتمام؟ ثانياً يقوم في إدارة ضريبية يقوم في ..
كما نشوف وزارة المالية عندنا في دائرة ضريبة الجمال
يكون مقوس في دائرة ضريبة الداخل ودائرة ضريبة القيم
المضافة تمام؟ هذه الإدارة الضريبية بتنفذ جامعة
ضريبة، بتنفذ تشريع الضريب، بتعمل خطط وبرامج،
وبتجدب للأمور، وبتتفهم مع المكلفين، ممكن تعملوا
تقصيد، تعملوا إجراءات معينة إلى آخر، يعني الجهات
اللي بتنفذ جماعة الضريبةالمكلفين اللي هم دافعون
ضرائب هم الأنصار الأساسي في النظام يعني في ضرائب
بدون أشخاص يدفعوا لأ طبعا هذوله بنقسم إلى نوعين
أشخاص طبيعيين و أشخاص اعتباريين رابعا التحاسب
الضريبيتحاسب إيه التجاهين اللي بيقول هنا، التجاه
الأول هو المكلف اللي بيكون بعب الإقرار الضريبي
تبعه يعني بيجي أخر السنة أو أخر الشهر، فيه عنده
نموذج هيك الاسم، مرقم مشتغل مرخص، حجم المبيعات،
حجم المشتغلية، صفر الداخل، بعب كل الخنات هذه تك تك
تك تك تك، تمام؟ وبيقدمهاطيب، الجهة التانية اللي هي
الإدارة الضريبية اللي من خلال خبرائها بتقدر هل
إقرار المكلف صحيح ولا مش صحيح، انت تقبل ولا ما
تقبلوش، ولا بتبعتلى المكلف تعال، فين داك مشاكل، لأ
هذا الرقم مش صحيح، انت بتلعب علينا، لأ بنعدله، طب
هاد ده فاترك، إذا انت حاسب ضريبي من جهتين، من جهة
المكلف ومن جهة الإدارة الضريبيةخامساً القضاء
الضريبي لازم يكون من عناصر النظام الضريبي فيه ان
ده قضاء طبعا الناس هتختلف هروح انا المكلفة ده
الضريبي اقول ان انا ارباحي 100 ألف هقول لأ انت
نشطر اكتر من هيك فمختلفنا و بدنا نروح .. بدنا نروح
على المحاكم لازم يكون فيه قوانين و إدارات قضائية
تهتم بالفصل تختص بالنظر في الخلافات و المنازعات
الضريبيةطبعًا، يبدأ القضاء الضريبي بلجان الطعن
اللي بتحقق في المشاكل الضريبية وهي لجان إدارية
اختصاصها قضائي وقراراتها واجبات النفاذ، يعني تابعة
لوزارة العدل والجهات القضائية في الدولةأهداف
النظام الضريبي، النظام الضريبي الفعال، بيهدف إلى
تحقيق موارد مالية للدولة بما يمكنها من قيمة
بالأعباء الملقوة عاتقة، يعني عشان أنه يكون نظام
ناجح، لازم يدّين الموارد الكافية اللي يغطي أعباء
الدولة، فيه أهداف إجتماعية للضريبة، فيه رسم سياسة
مالية للضريبة، فيه أهداف اقتصادية، وقد يتم شرح هذه
الأهداف هنا بشكل مفصل،مثلًا تحقيق موارد مالية بما
يمكن من القيام بالأعباء العام للدولة الدولة البعض
يعني و احنا من الناس اللي في غزة أو في الضفة أو اي
مكان بنظر للضريبة وكانها سرقة من جيبته المواطن
بدون أي يعني وجه حق، لأ هذا مش صحيح الدولة في
عندها يعني أعباء بتتغطيهامثل الخدمات العامة، مثل
نفقات الإدارة العامة للدولة، الوزارات والإدارات،
الدفاع، الأمن والعدالة، خدمات للمجتمع، مثل إنشاء
طرق البرية والمائية والحمام الحرق، يعني كل الخدمات
اللي بتلقاها المجتمع، خدمات الوفاية، وتشمل الصحة
والتعليم والشغل الاجتماعي والزراعة والطاقة، كل هذه
الخدمات بتقدمها الدولة،انت كمواطن بدك تدفع مقابل
هذه الخدمات، انت تستفيد منها، بتروح المستشفى
بتأمين صحي بسيط، تتلقى خدمات كبيرة، بتروح على
الأمن، بيحركولك سيارة أمن بعشر عناصر عشان يحلوا
مشكلتك، بتمشي على الطريق اللي بتعبدها الدولة،
وهكذا، إذا انت هنا بدك تدفع مقابل ذلكالإيرادات
الضريبية تختلف طبعاً نسبة الإيرادات الضريبية من
دولة إلى دولة لكن بكليه الضرائب لها أهمية كبيرة في
موازنة الدول وبتراوح تغطيتها لـموازنة الدولة ما
بين 20% لـ 90% هناك أيضًا بلد أخرى في الإيرادات
مثل الرسوم المحصلة وأرباح القطاع العام والإيرادات
النفطية وإيراد الأراضي الزراعية وبيع وتأجير لصيانة
هذه إيرادات أخرى خارج الضرائبالتحويلات الخارجية،
القروض، فوائد القروض المنموحة، وسائل اقتصادية أخرى
مثل إصدار العملة، إذا نقل للضرائب، نرجع نقول
الأهمية كبيرة في تمويل موازنة الدولة تتراوح بين
بعض الدول من 20% إلى 90% على الرغم من وجود إيرادات
أخرى للدولة مثل الرسوم والأرباح والإيرادات والنفط
والبيع والتجارة اللي ذكرناها.وتمثل الإيرادات
الدولية الضاربية للدول العربية ما نسبته 28% في
العام 2016، وما نضغط هنا جدول الإيرادات العامة
للدول العربية، أجمال الإيرادات في 2015 و2016،
الإيرادات النفطية قدش والضريبة والضرائب الأخرى
والاستثمار، طبعا، هذا جدول للإطلاع وتعليق عليه
أيضا للإطلاعوهنا بقول العناصر الرئيسية ليرادات
الضريبة في الدول العربية بالمليار برضه هذه عناصر
الضريبة، الضرائب على الدخل وعلى الاستهلاك وجمالك
أيضًا للاطلاع بنجي عند الهدف الثاني من أهداف
الضريبة اللي هو الهدف الاجتماعي
الهدف الاجتماعي بيقول يهدف النظام الضريبي إلى
تقليص الفوارث من طبقات المجتمع. هنراحز في ضرائب
الداخل البُكر، لما ندرسها، أنه كل ما زاد الداخل،
بتزيد نسبة الضريب على اللي هو المكلف أو المواطن.في
الإنفاق، كل ما زادت كمية انفاقه، بيدفع درايب أكثر،
إذا عشان يعني إيد توزيع الثروة ما بين أصحاب الدخل
المتدني و أصحاب الدخل العالي بتنفرض درايب
استخدامها في تحقيق التوازن الاجتماعي في الدولة
بتحاول كل الدول استخدام هذه الأشياء أو الغايات مثل
منأتكتل الثروات في أيدي عدد قليل من أفراد المجتمع،
عن طريق فرض ضريب على أصحاب الثروات، مثل بكل توجيه
سياسي نسل في الدول.يعني يخلوا الناس يخلفوا كتير
ولا يمنعوهم من الخلفة من الآخر يعني كيف؟ يعني مثلا
بقولي في الدول اللي عندها .. الدول اللي بتستخدم
ضرائب في الاكتر من عدد السكان يعني الدول زي روسيا
عندك هو فكرة انه يقصي عدد سكانها في بعض السنوات
بقل مابزيدش يعني اللي بموتوا اكتر من اللي بنولدهم
طب ايش بيعمله فى هاد الحالة؟ قالك بنروح بنجسم
الضرائب على الدخول إلى أجزاء على عدد أفراد الأسرة
يعني مثلا بقول رب الأسرة هذا بيدخل عشر تلاف شكل
عنده تلت أفراد أو أربع أفراد بنجسمهم العشر تلاف
شكل على أربع أفراد بيصيلك واحد ألف وخمسمية لما أخد
الضريبة على الفين وخمسميةبتكون في شريحة قليلة، إذا
نسبة الضريبة قليلة غير عما يأخذ الضريبة على 10,000
شكل، بتكون في شريحة عالية ونسبة الضريبة عالية يعني
مثلا، لما يكون عندي 2500 لكل واحد في 10%، بيطلع
مثلا 250 شكل، في 4000 شكل، لكن لما يكون 10,000
شكل، نسبتها مثلا الضريبة عليه 30%، بيطلع 3300 شكل
الضريبةأنا في هذه الدولة بتشجع الناس تخلف أكثر لأن
الدولة محتاجة موارد بشريًا فقال لك احنا بنيجي لرب
الأسرة بنجسم دخله على أفراد الأسرة و بناخد الضريبة
على كل واحد وبالتالي الشرائح .. المبالغ القليلة
بتكون النسبة عليها قليلة لكن لو ضالوا كتلة واحدة
بيدفعون نسبة عالية هذا بالنسبة للدول اللي بتتزيد
من اللي هومن عدد السكان، الدول اللي بتعاني من عدد
السكان زي مصر يا رجال الله بنزيد، الضريبة بزيادة
عدد أفراد أسرة، كل ما زاد عدد أفراد أسرة بنعمل
ضريبة أعلىأيضًا من ضمن الأهداف الاجتماعية بيقول
المعالج أزمة السكن كوسيلة لحل مشاكل السكن بإعفاء
رأس المال المستثمر في هذا القطاع يعني بقول للتجار
والمقاولين أنه أنتوا تستثمروا في قطاع البناء
والتعمير والأبراج والشقق بتبنوا أنا بتعافيكم من
الضرايب عشان أنا بدي أحل أزمة السكن في البلدمعالجة
الظواهر الاجتماعية السيّه، طبعا هذا اللي احنا
بنلاحظه هنا عندنا في غزة دير بابكو، اتبغ وطبعا هنا
الحقوق مافيش الحمد لله، لكن الدخان، لكن الحكومة
عندنا في غزة تفرض على علبة الدخان عشرة شيخ أو
خمساشة شيخ الضريبة عشان تحافظ على صحتكم وتخليكم
تخففوا من التدخين وما تتوجهوش لهذه الآفة، والهدف
الأساسي هو المحافظة على صحتكمتعزيز التكافل وتضامن
بين الأفراد المجتمع من خلال اعتماد التبرعات
والهيبات الممنوحة لجهات معينة كنفقة مُتمنة ضريبية
نسمح توصيلها من الدخل للضريبة، مثل التبرعات
لجمعيات المُسُنِّين وما شابه، يعني أنت كشركة لما
تتبرع لهذه الجمعيات، بنعمل خفيف لك الضرائب، تمام؟
بنخفف الضريبة عليك، تبرع للجمعيات واحنا بنخفف
الضرائب عليك، هذه نستكمل في المحاضرة في التسجيل
الثالث،