بسم الله الرحمن الرحيم نبدأ محاضرتنا اليوم إن شاء
الله بحل التمرين المتعلق بقسم الأوراق المالية هو
إن شاء الله بيدي الطالبات ما طلعوش معانا أول مرة
يطلعوا عشان يحلوا في تمرين فضلاً عشان نحاول نصرع في
هذا حل التمرين و نبدأ إن شاء الله موضوع جديد
اليوم اللي هو الحسابات الختامية للبنك نقطة رقم
ثلاثة اتحالة رقم ثلاثة مش كده نقطة ثلاثة مجموعة
الأوراق المالية تم إيداعها من كل العلماء اللي دموا
للسوق ثلاثين ألف دينار صرفوا منها في نفس اليوم عشر
دولار دينار كان مساعدة عشر في المئة و رموه لخمسين
توقع الله هذه أوراق مالية مودعة على ضمان سلف هذا
خدمة في قسم التسليفات 8 نفس القيد المحاسبة تقريباً
هنعمل
قيد نظامي من حساب أوراق مالية ضمان سلف إلى
حساب مودعي أوراق مالية ضمان سلف
هذا القيد النظامي اللي بيثبت .. تسأل نفسي .. القيد
النظامي اللي بيثبت أنه احنا استلمنا أوراق مالية
كضمان لمنح السلف أو لمنح التسليفات الائتمانية،
الآن هنعمل قيد منح السلف في حد ذاته، هنقول من حساب
..
من حساب السلف أو القروض أو نقول التسليفات
الائتمانية إلى أياش؟ إلى مدرسة
طرف الدائن حيكون حساب الخزينة و الطرف الآخر حيكون
حساب الفائدة و حساب العمولة ما بديش
أنا أقول لما يبقى طالب ما بيطلعش ولا مرة ما بيطلعش
ولا مرة طيب حاضر اطلع اطلع اطلع أنتو بعد و بعد بس
أنا فاكر طلعتي أنت قبل كده اطلع اطلع اطلع
النقطة رقم 4 اقرأ النقطة رقم 4 اشترى
الـ bank أسهم لصالح عملائه يعني كان الـ bank دوره
بسيط فوسط بينه وبين عميله في شراء الأوراق المالية
في الحالة هذه سنخصم على الحساب الجاري للعميل و
سنسجل قيمة لصالح الطرف الذي قام بعملية بيع الشراء
اللي هو الوساطة الشركة الوساطة المالية حساب
العمولة
بتلاحظوا هنا من حساب .. الحسابات التجارية إلى حساب
الوساطة .. من حساب الوساطة إلى حسابات التجارية
.. الوساطة
هنا عشان نفهم كيف نتحمل العميل بقيمته العمولة
الوسيط الحسابات التجارية هنا عبارة عن في قيمة
الشراء نفسها ثمن الشراء مضافاً له عمولة الوسيط زائد
عمولة البنك وبالتالي بظهر هنا العمولة هي عمولة
البنك وبالتالي عمولة الوسيط هي ثمن الشراء زائد
عمولة الوسيط
فضلك و لا مرة طلعتي؟ اه أنا مرة طلعتي بتدور عليك و
بعدين تبعدي ده
فيه بيطلع فيه فيه فيه فيه تسعة أسئلة عندنا احنا
بيعنا أوراق مالية لصالح مين لصالح منك و لصالح
العمل اه
هنا في عملية البيع هنخصم عمولة الوسيط يعني عمولة
الوسيط بتكون مخصومة من ثمن البيع
ليش عمالة 29700؟ لأن ثمن البيع كان 30 ألف وعمولة
الوسيط كان 300 أصبح بيطلع الصافي 29700 يعني هنا
عمولة الوسيط عمولة الوسيط كانت قداش عبارة عن 300
ألف ناقص 300 لمن هي عمولة الوسيط بيطلع الصافي 29700
وبناخد عمولة البنك
الـ 6 مجموعات أوراق المالية المشترات من أوراق البنك
25% وكانت عمولة الوسطاء 200% و الأوراق المالية
المباعة من محفظة البنك نفسه 10000$ يعني النقطة رقم
6 بتكلم عن عملية شراء أو عملية بيع لأوراق مالية
لصالح البنك نفسه يعني محفظة البنك نفسه أول شي
بتكلم عن نقطة الشراء و بعدين نتناول نقطة البيع
امحيها
لما نشتري أوراق مالية لمحفظ البنك هنجعل حساب محفظ
البنك مدينة بيزيد أصل من أصولي بشتري أصل ونجعل وصفه
في موقع الدائم من
حساب محفظة الأوراق المالية أو ممكن نسميها
الاستثمارات في الأوراق المالية يعني ما يعنیش نفس
المعنى استثمارات في الأوراق المالية أو حساب محفظة
الأوراق المالية
بس هنا هنضيف للمحفظة عمولة الوسطاء لإنه معروف في
حالة الشراء هتضاف عمولة الوسيط أصبح يكون هنا فوق
نفسه 25200 لإن عمولة الوسيط 200 دينار هيكون 25200
طلبات مش معانا عمولة الوسيط تضاف تعتبر جزء من تكلفة
شراء الأصل كما في حالة المشتغلات العادية، أي
مصاريف، أي جمارك، أي مصاريف نقل، أي عمولات تضاف
لمين، على تكلفة عملية الشراكة، زي ما ختمناها في
بداية المحاسبة، إلى حساب المستقبل، بعدين من حساب
المستقبل، إلى حساب محفظة الأوراق المالية، من يطلع
يكمل، طيب السؤال كيف يلغط هنا؟ يلا من ما طلعوش
تفضل تحب
تطلعی؟ طيب طلعتي طيب من ما طلعش ولا مرة تفضل يلا
تعالي ما تش انت ولا لا لجنبك طلعتي قبلنا أنت طلعتي
أطلع أطلع بساعدك تعالي نكتر الله خد
كتاب خد كتاب من زملائك النقطة رقم ستة جزء الثاني
من رقم ستة .. من رقم ستة بيعنا
أوراق مالية من محفظ في البنك أصبح هنجعل مستطاعي في
موقع المدينة المحفظ
هتكون دائمة من حساب الوسطاء إلى حساب محفظ الأوراق
المالية طبعاً في الحالة اللي تبيع أيش تكون الوسطاء
ايش تكون المدينين بقيمته الصافر الإجمالي بالصافي
أصبح أنت بالصافي هنا من حساب الوسطاء طبعاً القيمة
بالصافي قداش القيمة الصافية هنا قداش ثمن البيع مش
معانا عشر تلاف عمول الوسطاء كام؟ مية أصبح عشر تلاف
ناقص مية تساوي تسع تلاف وتسعمائة حلنا؟
هو نفس الانتباه مرتبط شابه الأرقام ولا حيث المبدأ؟
الآن من حساب الوسطاء إلى حساب محفظ الأوراق من
سادتهم الآن نغفر حساب الوسطاء اغفر حساب الوسطاء
المدين ثاني و ثاني خلي مدين هنقول من حسابات التجارية
الوسطاء إلى حساب الوسطاء طالبات
الورا مين ما طلعش
رقم 7 تم صرف أسهم
شركة الإخلاص
احنا الآن إيش بدنا نعمل؟ هنقسم قيمة الأرباح
المطلوب توزيعها هنقسم بالقيمة على الحساب الجاري
للشركة هنقسم على الحساب الجاري للشركة أنه من حساب
الحسابات الجارية شركة كذا إلى مذكورين هنفتح حساب
جديد نسميه حساب توزيع أرباح شركة كذا وحساب العمولة
حساب توزيع أرباح لشركة
كذا أتم شركة الإخلاص وبعدين إلى حساب العمولة احنا
ندش هناخد من حساب الشركة قيمة المبلغ الأرباح
المطلوب توزيعها مضافةً عليها عمولة المصر 62 ألف
62 ألف 62 ألف 62 ألف 68 ألف
أنت طلعتي؟ أنت
طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟
أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت
طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟
أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت
طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟
أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت
طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟ أنت طلعتي؟
من حساب جاري شركة كذا إلى حسابات جارية
عشرين ألف طب الباقي وين راح الباقي إيش معناه يعني
لسه ما تم توزيعه مش معناه القدر لازم يقفل لأن
هذا جزء من السؤال يدل على أنه في جزء من الأرباح لم
يتم توزيعها بعد نقطة تمنا من السؤال
مكانه نقطة رقم 8 بنتكلم عن عملية الاكتتاب في
الأسهم أول حاجة زي ما شرحنا اليوم هنعمل قيد نظامي
بإثبات أنه احنا استلمنا اللي هي أسهم معدة للإصدار
هنبدأ نعمل قيد التاني اللي هو إثبات أنه احنا
استلمنا أموال مقابل لأسهم التي تم بيعها للمكتتبين
من حساب النقدية أو من حساب الخزينة أو من حساب
الجاري حسب نوعية المبلغ اللي تم تحصيله إذا كان تم
تحصيله كخصم من حساب الجاري أو خصمًا أو مبلغ سائل من
الخزينة أو من خلال شيك مقاصة كل هذا بتتم في طرف
المدينة من القيد وبنسجل قيمة لصالح المكتتبين في
الأسهم أو أوراق المالية المعدة للإصدار خمسة و
خمسين ألف خزينة
وخمسة وخمسين ألف في الحسابات التجارية إلى حساب المكتتبين
خمسة وخمسين ألف مجموع الأسهم اللي احنا استلمناها
الكم أساسًا ستين ألف لما تم الاكتتاب خمسة وخمسين طبعًا
المبلغ المتبقي من قيمة الأسهم التي لم تبع لدي
حالياً يا بشتريها البنك يا برجعها لمين برجعها
للشركة الأصلية لأن عملية انتهاء الاكتتاب محددة
بشغلين العملية الأولى عند انتهاء الاكتتاب تعادل أسهم
التي لم يتم الاكتتاب فيها إلى الشركة المصدرة أو
نقطة ثانية يتم شرائها من خلال الـ bank نفسه
بالتفاوض بينه وبين الشركة في جميع الأحوال يجب أن
يغلق قيد النظام ليه؟ لأن الأسهم توقفت عملية
الاكتتاب فيها الآن هنعمل من حساب الاكتتابات إلى
المذكورين هنسجل
قيمة إلى الحساب الجاري للشركة وناخد العمولة من أي
هذا المبلغ المسجل لصالح الشركة نستقطع عمولتنا احنا
كـ bank فش عمولة؟
خلاص اكتبوا علماً بأن عمولة الـ bank ألف دينار
أضيفوا عبارة علماً بأن عمولة الـ bank ألف دينار لـ
لـ خمسة وخمسين زي ما هو الرقم ما تغيرش
وبالتالي هنسجل للحساب الجاري للشركة بقيمة أربعة و
خمسين ألف أربعة
وخمسين مش خمسة وأربعة وخمسين هذا رقم مقلوب رقم
مقلوب أربعة وخمسين مش خمسة وأربعة وخمسين النقطة
الأخيرة من يحب يطلع من وراءه فضلك .. فضل .. فضل
تعال .. تعال .. لأ .. ماشي .. قلت لك عندك بعدين مرة
ثانية تطلع .. إيش فيك .. لأن لغى القيد النظامي ..
لغى القيد النظامي .. يتم إلغاء القيد النظامي .. يتم
إلغاء القيد النظامي اللي هنا .. آه يتم إلغاء القيد
النظامي بقيمة الـ 60 ألف ليش لغاية الـ 60 ألف رغم
أنه اكتتاب 55 لأن الخمسة الثانية نحن برجعهم للشركة
يا بنلغي قيد نظامي عمر حلّتين يا بنلغي إيه بيكون من خلال
قيد واحد مباشرة بقيمة الـ 60 ألف 60
ألف
هذا عبارة عن كوبونات يعني قسائم معدّة لعملية الدفع
أول شيء هنعمل قيد نظامي بقيمة استلامنا لهذه القسائم
أو كوبونات
من حساب قسائم وأوراق مالية للتحصيل أو رسم التحصيل
إلى حساب ودائع قسائم وأوراق مالية برسم التحصيل
إيش هو ده؟ لأ كيف قدم الدين مرتين؟ ما فيش لأن تم ..
تم التحصيل آه كيف تم التحصيل؟ نقدر ولا كيف تم
التحصيل؟ أصبح مقول الحسابات التجارية من الدين إلى
حساب قسائم أو أوراق مالية معدّة للإصدار برسم التحصيل
بقيمة مبلغ .. كم المبلغ؟ 30 ألف
بعدين نقفل الحساب نقول الحساب متعدد قسائم أوراق
مالية فبين العمولة بتاعتنا من حساب متعدد أوراق
مالية إلى حساب الحسابات التجارية وناخد العمولة
بتاعتنا حساب
العمولة تحتلأ لأ لأ لأ إلى حساب العمولة .. إلى
حساب العمولة .. إلى حساب العمولة العمولة خمسمائة
دينار تقريبًا وظلّ المبلغ المتبقي تسعة وعشرين ألف
وخمسمائة وده تسعة وعشرين ألف
في حد عايز السبورة عايز نمسحه الآن استنى شوية
الموضوع اللي هناخده اليوم إن شاء الله موضوع مهم
جداً وعادة لا يخلو منه أي امتحان فالكل يسيب الكتاب
وينتبهوا عليه الموضوع اللي تابعناه اليوم اللي هو
إعداد الحسابات الختامية للبنك مسألة إعداد الحسابات
الختامية في أي شركة مش هتختلف عن البنك ولكن إذا
عرفنا كيف نعد الحساب الختامي للبنك هنجد أنفسنا
سهلين جداً في إعداد الحساب الختامي لأي شركة أين
كانت طبيعة عملها سواء شركات خدمية، شركات مقاولات،
شركات تجارية، شركات إنشاءات، أي شركة من الشركات
الآن في اختلاف بسيط في عملية
الأسس والمبادئ اللي من خلالها بتتم إعداد الحسابات
الختمية للبنك كعمل إجراءية أولاً لو جينا أحنا في
مبادئ المحاسبة اتكلمنا عن إعداد الحسابات الختمية
للشركات التجارية خاطرة هو مبادئ محاسبة إيه هي أهم
العناصر الأساسية المكونة للحسابات الختمية أن أول
واحد في عندها عنصر أساسي عدّي الميزانية العمومية
إيه كمان ثاني؟ اثنين قائمة الدخل ثلاثة قائمة
التدفقات النقدية ورابع قائمة التغير في حقوق
المساهمين أو حقوق الملكية أربع قوائم اللي أمامنا
الآن هم أربع قوائم أساسية نصت عليها معايير
المحاسبة الدولية بمعنى أي شركة أيًا كان شكلها أو
طبيعة عملها يجب أن تقوم بإعداد حسابات ختامية
وتكون عندها أربع قوائم أساسية في شركات بتحب تزود
على أربع قوائم ما فيش مشكلة لكن الحد الأدنى هذه
القوائم الأربعة وبالتالي البنك باعتباره إحدى
الشركات فملزم بإعداد هذه القوائم الأربعة كحد أدنى
يحاول يزود شوية تفصيلات شوية إضاحات شوية أمور معينة
ترجع لسياسة البنك ولكن هذا هو الأصل أن يكون الحد
الأدنى كم أربع قوائم مالية لما نتكلم عن الميزانية،
نقول إعداد الميزانية، إيه معناه الميزانية؟
الميزانية على ماذا تعبر؟ تعبر عن المركز المالي،
فما بديش أقول مركز مالي حساب المركز المالي ولا
قائمة المركز المالي، سواء قائمة الميزانية،
الميزانية هي التي تعبر عن المركز المالي، إيش عن
المركز المالي؟ يعني بالظبط ما هو صافي حقوقنا و
التزاماتنا، إيش علي حقوق وما هي علي التزامات، و
الباقي اعتبر هو إيه؟ هو الدخل أو حقوق المساهمين
يعني مجموع الحقوق مطروحًا منه مجموع الالتزامات
يساوي هو إيه؟ هو حقوق المساهمين هذا يعبر عن المركز
المالي الميزانية العمومية بتعبر عن المركز المالي
في تاريخ معين بيقولش كم من فترة من كذا إلى كذا في
تاريخ محدد يعني مثلًا في 1-12 أو كم تظهر في 31-12
قائمة الدخل هي القائمة التي تعبر عن الإيرادات وعن
المصروفات وهذه قائمة الإيرادات والمصروفات عبارة عن
تدفقات نقدية إما أن تكون موجبة وإما أن تكون
سالبة لو كانت موجبة ستكون إيرادات ولو كانت سالبة
سنعتبرها مصروفات هدم القائمة الدخل عن الفترة
المالية التي تبدأ من كذا وتنتهي في كذا تبدأ من 1 و
1 وتنتهي في 1 و12 بينما نتكلم عن مركز مالي بيقولش
تبدأ وتنتهي لأنه تعبر عن أرصدة في تاريخ كذا قائمة
التدفقات النقدية تعد بطريقتين طريقة مباشرة وطريقة
غير مباشرة واخدناها في المحاسبة المتوسطة يعني كيف
ننتقل من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي عشان
نتعرف على موقف السيولة ومدى مرونة المنشأة في تحصيل
سيولتها من الغير قائمة التغيير في حقوق المساهمين هي
القائمة التي تعكس التغييرات التي حدثت في الحقوق
المتعلقة بالمساهمين، كإيش تطورات الأرباح، هل زدنا
أسهم، هل بعنا أسهم، اشترينا أسهم خزينة، حجزنا
أرباح، يعني التطورات التي حدثت في حقوق المساهمين
من خلال السنة الماضية حتى انتقلنا للسنة الحالية
الآن هذه القوائم الأربعة يتم إعدادها وفق أسس
أخدتها في مبادئ المحاسبة أولا هنعمل القيد الأولي
القيد الأولي من وين مسجل في سجل اليومية العامة مش
كده ولا لا؟ القيد الأول قيود من حساب مشتريات لحساب
كذا من حساب المديني لحساب المبيعات ناخذ لخطوة مبادئ
محاسبة هنا في المصاريف ما عندناش للمشتريات ومبيعات
عنها حركة حسابات جارية، حركة نقد، حركة مقاصة، حركة
اعتمادات، حركة كفالات، ائتمان، خطابات مصرفية، كل
ما يتعلق بإيه هنا؟ القيد الأولى بعد ما كنا نعمل
القيد الأول إيش كنا نسميه؟ وين كنا نسميه؟ وفيه سجل
يومية العام؟ كده ولا لا؟ طيب اثنين بعد القيد الأول
كنا نروح لمين؟ ترحيل إلى الأستاذ العام الأستاذ
العام هذا هو الأستاذ اللي بيعطيك رقابة على مجمل
الحساب وبالتالي أستاذ العام بيعطيك الرقم الإجمالي
لأي حساب موجود عنده يعني كم هو رصيد حساب
الاعتمادات؟ رصيد رقم واحد بس، رقم واحد كم هو رصيد
الحسابات التجارية؟ رقم واحد ما هو المبلغ اللي في
الخزينة؟ رقم واحد رصيد الاعتمادات؟ رقم واحد رصيد
كلمة الخاصة؟ رقم واحد يعني بيعطينا رقم واحد، لكن
أحيانًا نحتاج إلى تفصيل أصبح بعد التفصيل هذا،
هنتفرع منه إيش؟ أستاذ مساعد الأستاذ المساعد هو اللي
بيعطينا إيه؟ التفاصيل لكل مكونات الحساب الرئيسي
يعني نقول مثلًا حساب القروض والسلف فالأستاذ العام
حيقول والله مجموع القروض والسلف اللي أعطاها البنك
تساوي متى نقول خمسين مليون لكن الخمسين مليون لمن
فلان وفلان وفلان وفلان أصبح من حيظهر كلام هذا
الأستاذ المساعد الحسابات التجارية الحسابات التجارية
هأقول له والله رصيد الحسابات التجارية في البنك مليون
طيب لمين الحسابات التجارية هذه؟ بصالح فلان
وفلان وفلان؟ هيعكسها مين؟ الأستاذ المساعد، منطقيًا
مجموعة الأرصدة اللي في الأستاذ المساعد يجب أن تساوي
إيه؟ الرصيد اللي موجود في الأستاذ العام طيب وصلنا
للأستاذ العام، الأستاذ العام إيش بنعمل هنا؟ هيطلع
منه حاجة اسمها ميزان المراجعة المبدئي
سميناها مبدئي ليه؟ لأنه من كلمة مبدأ يعني في ميزان
مراجعة إيش، هيجي حاجة بعد منه، هيجي ميزان مراجعة بعد
منه آخر، نسميه ميزان المراجعة النهائي، إيش الفرق بين
ميزان مراجعة المبدئي والنهائي؟ وتمفروض عرفتهم بعد
المحاسبة ميزان مراجعة المبدئي أخذناه من الأستاذ
العام بعد ما نطبق الارض ده الفلسفة المساعد مع
الرصيد الفلسفة العام طبقنا طلع صح هنطلع ميزان
مراجعة المبدئي هناخده من أين؟ من الأستاذ العام ميزان
مراجعة المبدئي هننظر إليه نظرة كده هنلاقي فيه نواقص
هذه النواقص أو هناك إجراءات محاسبية وإدارية يجب
القيام بها للتحقق من أن الأرصدة الموجودة في هذا
الميزان اللي بتدعد في ضوئها الحسابات هذه هل هي
صحيحة حقيقية أم هناك خطأ أو عنقس أو فيها تحريفات
أو فيها مشكلة معينة كيف نتأكد؟ أولًا عند مثلًا أول
حساب، حساب النقدية يعني فلوسه في الخزينة احنا
منشان نتحقق أن الرصيد الدفتري اللي موجود في .. في
الأستاذ المساعد .. الأستاذ العام للنقدية هل هو
فعلًا يطابق الرصيد الفعلي ولا لا؟ أصبح إيش يجب علينا
نعمل عملية عد فعلي هذه عملية عد فعلي مسميها إيش
إجراء أصبح أول خطوة منشان ننتقل من ميزان مراجعة
مبدئي إلى ميزان مراجعة نهائي هنبدأ عملية إجراء هناك
بعض الأرصدة تحتاج إلى عد فعلي وهناك بعض الأرصدة
تحتاج إلى تفعيل مبادئ المحاسبية خلّيني أتكلم
والحاجة عن النقدية على سبيل المثال نقدية طرأ وجدنا
النقدية في السجلات في الأستاذ العام بتقول لك والله
عند نقدية عشرة مليون يا طرأ بمروحنا عند النقدية
أشوف هل هي عشرة مليون ولا لا؟ مش هنتأكد أن الرصيد
الدفتري مطابق لـ .. للفعلي وهذا أمر طبيعي زي واحد
مثلًا في جوبة ميتشيك يقول لك والله أنا معايا تسعين
نضل نقول والله أنا معايا ميتشيك والله أنا معايا
تسعين حقيقتان وبالتالي لازم نتكلم عن حقيقة وجدنا أن
العشرة مليون تنقص بقيمة ألف دينار حولنا نبحث عن
السبب ما لناش بالسبب هل نعتبر النقدية عشرة مليون و
لا نعتبرها من ناقص قيمة العجز اللي موجود ناقصًا
بقيمة العجز اللي موجود بهذا السبب كنا نعمل قياد
محاسبية نقول فيه إيش؟ من حساب العجز إلى حساب الخزينة
نخليها دائنة ليش نقول حساب الخزينة دائنة؟ منشان
إيه؟ نخفض رصيد الخزينة طب نخفض رصيد الخزينة ونفتح
حساب جديد اسمه العجز يظهر في جانب الأصول الثاني عجز
الخزينة في جانب الأصول مش حساب الربح السائر حتى
نتأكد أن طبيعة العجز من هو المسؤول عنه في مرحلة
لاحقة تأكدنا من الخزينة ابن ايجي ننتقل لنقطة
ثانية اللي هو الحسابات التجارية الحسابات التجارية
طلعت عندي 100 مليون في الأستاذ العام طلبنا
تفاصيلها من أستاذ المساعد من قسم الحسابات التجارية
وجدنا تنقص مثلًا بقيمة مليون يعني الأستاذ المساعد
اللي هو معروف في الالف و باوجي مدال يعني كل
عملاء البنك طلع مجموعهم أكثر أو أقل من قيمة
الأستاذ العام إيش معناه ذلك؟ في خطر وفيش خطر هنا؟
في خطر كبير لأن ممكن واحد من الجماعة اللي في
الأستاذ مساعد قد يكون رصيده أكثر من رصيده الحقيقي
الخطر يكمن وين؟ يكمن في قيام العميل بسحب هذا المبلغ
وليس من حقه أصبح يجب أن يتم مطابقة بين الأستاذ
العام والأستاذ المساعد طبعًا الجرد الفعلي بالنسبة
لحسابات الجارية ما فيش عنده نقدية إجراءتها كل ما في
الأمر هأطابق الأستاذ العام مع الأستاذ المساعد و
أتأكد تمامًا أن الأرصدة إجمال الأرصدة اللي جاية في
الأستاذ المساعد تساوي الرصيد الإجمالي الظاهر في
سجل الأستاذ العام ليجي لحساب السلة فالقروض إيش
هنعمل؟ أيضًا بنفس الطريقة هنشوف الرصيد في الأستاذ
العام ونحاول نتعرف على الرصيد اللي في الأستاذ
المساعد الرصيد في الأستاذ العام موجود في قسم
المحاسبة المركزية زي ما اتفهمنا والرصيد اللي موجود
في الأستاذ المساعد موجود وين؟ في قسم الاعتماد نفسه
مش مقبول أنه يكون عند واحد لأ لو كان عند واحد ممكن
يغير ويبدر في الدفترين فدفتر مقبول موجود عند قسم
المختص ودفتر ثاني موجود في المحاسبة المركزية بتتم
المطابقة الآن بين رصيد الاعتماد اللي عبارة عن السلف
والقروض و و الآخر كرصيد A مع الرصيد التفصيلي للسلف
والقروض الموجود في سجل وين؟ لسجل الأستاذ مساعد في
قسم الاعتماد يجب أن يكون الرقمين متطابقين وإلا
معنى ذلك هناك مشكلة يجب البحث عنها والتعرف عليها
هذا كل ما نعمله اسمه التسويقات الجردية، لسه ما
انتهينا الآن في أمور أخرى خلافًا لعمليات المطابقة
وعمليات الجرد الفعلي هناك أمور تسترعي انتباه
المحاسب هي كيف نفعل مبادئ المحاسبية عند مبدأ
محاسبي أصيل في المحاسبة هتبقى قليلة عند إعداد
الحسابات الختمية اللي هو مبدأ المقابلة مبدأ
المقابلة مبدأ من مبادئ المحاسبة الأصيلة المقابلة
تعني مقابلة الإيرادات بالمصاريف
ليه يقول مقابلة المصاريف بالإيرادات؟ غلط قراءة
المبدأ يكون تطبيق المبدأ بيكون مقابلة الإيرادات
بالمصاريف إيش معنى مقابلة يعني؟ لو كان العكس قولتك
هو غلط يعني أصبح الإيرادات قبل المصاريف في ناحية
العملية، مَن الذي يسبق الآخر؟ المصروف يسبق
الإيراد، المصروف يسبق الإيراد، وبالتالي، ليش ما نـ
نَبقى المصروفات مقابل الإيرادات؟ لأ، في التطبيق
العام اللي حنشتغل بالعكس، مقابلة الإيرادات
بالمصاريف، على الرغم من ناحية التطبيقية، المصروف
الذي يسبق الإيراد، لأن ما في إيراد متحقق بين وجود
مصروف، مش هتنزل عليك كده حاجة من السماء، كيف الآن
تطبيق العمل؟ يعني معناه ذلك، أنتم كمحاسب، بدك
تنظر إلى كل الإيرادات اللي موجودة عندك هنا، اللي
موجودة في سجل الأستاذ العامل ونقول يا ترى أين
المصرفات التي تقابلها؟ مش هنا بالعكس احنا كنتيجة
عندي إيرادات طب أين المصرفات التي تقابلها هنا؟
هنبدأ نبحث يا ترى هناك مصروفات مقدمة هناك مصروفات
لسه مفروض أدفع عليها كما لم أدفعها هنا هنتكلم في عملية
اسمها التسويات التجارية، أصبحت التسويات الجردية زي
ما قلنا تشمل عملية مطابقة، عملية عد، عملية جرد فعلي
بالإضافة إلى تفعيل المبدأ المحاسبي الأصيل اللي هو
مبدأ المقابلة كل إيراد موجود عندي يجب أن يقابله
مصروف، المطلوب في عملية المقابلة أننا نبحث عن
الإيراد ونتأكد أنه سجل بطريقة صحيحة، ثم نبحث عن
المصروف الذي يقابل هذا الإيراد، طبعا عملية مقابلة
الإيرادات والمصروفات هتؤسس على مبدأ على أساس الاستحقاق
لو قلنا أساس النقدي ما ينفعش، الأساس النقدي ما لهوش
علاقة بالمقابلة لأن إيش بنحصل، إيش ما ندفع، إيش
ما ننقص، يسجل بس أساس الاستحقاق هو الذي ينبثق من
مبدأ المقابلة الآن
خليني أتكلم عن بعض الأمور المتعلقة بالمقابلة عندي
بعض العناصر المتعلقة بالتسجيل دي مصروفات التأسيس
مصروفات التأسيس
مصروفات التأسيس هي عبارة عن المصروفات التي ينفقها
المشروع أو ينفقها البنك أو تنفقها أي شركة منذ لحظة
تكوينها الأولى إلى حتى تفتح أبوابها للتعامل مع
الجمهور، نطبق هذا الكلام على البنك البنك عندما
يتقرر تأسيسه بياخد زي ما شرحنا لكم في البداية
بياخد حاجة اسمها موافقة مبدئية، الموافقة المبدئية
تستغرق وقت طويل أحيانا ست شهور، سنة حتى يتم تجهيز
البنك للتعامل مع الجمهور، خلال هذه المدة بياخدوا
حاجة اسمها موافقة نهائية، عندما يحصل البنك على
الموافقة النهائية من قبل البنك المركزي لفتح أبواب
للتعامل مع الجمهور تنتهي شيء اسمه مصروفات التأسيس
مفترض، وبالتالي كل نفقات التي تسبق تشغيل المصنع،
تشغيل البنك، تشغيل الشركة، تسجل تحت إيه؟ بند،
مصروفات، بتسجل ... باستثناء إيه؟ باستثناء أصول
ثابتة، يعني معنى ذلك، اشترينا أي أصول ثابتة ما ننسبهاش
على مصروفات التأسيس، بكون في الحالة هذه أخلنا بمبادئ
المحاسبة لأن الأصل الثابت يعتبر مصروف رأسمالي
بينما المصروفات الأخرى مصروفات إيه؟ تشغيلية أو مصروفات
جارية، طيب ليش الأصول السابقة ... بدي واحد يشوف كده
شطر شوية ... قول ليه الأصول السابقة ما دخلناهاش ضمن
مصروفات التأسيس؟ بدي واحد يجيب ... تفضل شوف
إلا عمر إنتاجي، كويس، طيب إجابة أخرى، اتفضلي إجابة
إضافية أخرى، بديش تكرار، أكثر من سنة، أكثر من سنة،
حلو، ممتاز، آه، ثاني، استهلاكية، استهلاكية، ومصروفات
الجارية، استهلاكية، عمرية، عمرية، عمرية،
عمرية، عمرية، عمرية، عمرية، عمرية،
عمرية، عمرية، عمرية،
عمرية، عمرية، عمرية، لا يتغير في قيمتهاش، أنا
في قيمة اللي تضخم هذا مضى آخر، طيب اللي هأنا أقولك
إيه الأصل الثابت اللي عمره إنتاجي، اليوم أنا اشتريت
أصل هل يطرح، يفنى، ويستهلك خلال العام، أصبح في هذا
الأصل هناك قيمة، ومنفعة كاملة داخل هذا الأصل لو قلت
أنا دفعت قيمة رواتب للعاملين، انتهت المنفعة ولا ما
انتهت؟ انتهت، أعطيته شغل، وعطيته راتب، وانتهت المنفعة
دفعت مصروفات كهرباء، استفدت من الكهرباء، ودفعت مقابلها
إيجار مبنى، استفدت من إيجاره، ودفعت مقابله، وأصبح
المنفعة عايشة، وصار رصيدها 0 0، بينما الأصل الثابت
لازالت المنفعة كامنة، ولا يمكن أن تنتهي خلال سنة
إنما أثرها حين تنتهي إلى أكثر معاها هذه الفلسفة
بتقوم عليها تسجيل مصروف ثابتة، لأن المنفعة تكمن في
هذا الأصل، طلبات سلحان، المنفعة تكمن في هذا الأصل
ويمتد أثرها إلى إيه؟ أكثر، وبالتالي لو واحد سألنا
سؤال يقولوا لأن هذه المنفعة القرارة أسمالية تكون
فيها منفعة يمتد أثرها إلى إيه؟ أكثر من عام
وبالتالي هنا من الخطأ أن نحمل قيمة تكلفة الأصل على
السنة الأولى، ليه؟ لأن المنفعة اللي بتنتهي في
السنة الأولى بنحملها، لكن منفعة تمتد أكثر من عام
أصبح في هذه الحالة يفرض عنيها المبادئ المحاسبية أن
نوزع تكلفة الأصل على كام؟ على عدة سنوات، ما هو معيار
العدة سنوات؟ كام المنفعة تتلاشى بكم سنة؟ قلنا
السيارة مش هنستمر سفر يعني خلاص السيارة اللي كانت
بالكامل أصبحت منفعتها على كام سنة؟ وكم سنة؟ قل مثلا
عشر سنوات، تسع سنوات، ثمان سنوات حسب طبيعة المستخدم
وعوامل أخرى مؤثرة أخرى، قضية المنفعة الكاملة في
الأصل هي الأساس في عملية توزيع إيه؟ توزيع الأمر
الأصل على عدد من السنوات، قسط الهلاك ما هو لتوزيع
التكلفة؟ قسط الهلاك هو عبارة عن توزيع لتكلفة
الأصل، كيف نوزع تكلفة الصين؟ نقول والله السيارة هذه
قيمتها عشرة آلاف دينار، بتعيش معايا عشر سنوات،
أصبح معدل الهلاك كام السنوي؟ عشرة في المئة، ألف
دينار، ألف دينار عشرة في المئة، وبتاع العشرة في المئة
هي قسط الهلاك هي إيه؟ هي توزيع لتكلفة الأصل أو
توزيع للمنفعة الكامنة في هذا الأصل، توزيعه لعدد معين
من السنوات، مين بيقدرها؟ الظروف والاعتياد وحسب ما
جرى عليه الأمر بالنسبة للشركات المماثلة وحسب طبيعة
الاستخدام والصيانة اللي بتتم لهذا الأصل، الآن
بنتقل لموضوع ثاني غير مصروفات التأسيس، شوف
لسه ما خلصناهاش، في عندنا الآن ... هل تمريد لسه؟ طيب ...
طيب ... الآن في عندنا مصروفات أخرى خلاف مصروفات
التأسيس اللي عندنا مثلا تتعلق ب ... مصروفات مدفوعة
مقدما، ومصروفات مستحقة، يجب حصر هذه المصروفات المدفوعة
مقدما، والمصروفات المستحقة، ويتم عملية إيه؟ عملية
تحذيب وتحميل السنة المالية بنصيبها من هذه المصروفات
في عندنا نفقات غير مدفوعة الآن زي مخصص ترك الخدمة
مخصص ترك الخدمة هو مخصص الآن مفروض دفعه في نهاية
كل سنة للموظف، ولكن هذا حسب القانون لا يدفع للموظف
إلا عند انتهاء خدمته، وبالتالي للمدام عند انتهاء
خدمته هنحتاج ... نعتبر هذا نفقة مصروف ولكنها غير
مدفوعة، يعني أنا بعتبر حاجة مصروف، في فرق بين مصروف
ومدفوع، زي ما تقول إليك عليه فلوس معينة، إليك
التزام عندي معين، ولكن سيتم دفعه في تاريخ لاحق
فيعتبر مخصص تلك الخدمة هو مصروف ولكنه غير مدفوع، في
عندي حاجة اسمها مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
أخدنا مخصص هذا الديون في مبادئ المحاسبة كنا ناخد
حساب المدينين، ونقول يا ترى المدينين المشكوك في
تحصيلهم كذا نعمل تصنيف للدين ونشوف شروط هذا
العميل هل قابل للدفع؟ هل عنده أقساط متأخرة؟ وإلى
آخره، ثم نقوم بعمل مخصص لمواجهة الهبوط الفعلي في
قيمة هذا الدين، إيه يعني فبط فعلا؟ وجدنا مثلا مدينين
عند مدينين حوالي عشرة مليون، جزء من المدينين غير
قابلين للسداد، في هذه الحالة هنعمل إيه؟ هنعمل حاجة
اسم مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، قيود مخصصات
الديون أو أي مخصص ثاني هيكون دائما طرف المدين حساب
الأرباح والخسائر، والطرف الثاني حساب المخصص، احنا خدنا
في بداية محاسبة نعمل قيد قدين، قيد الأول مول من
حساب قسط مثلا كذا إلى حساب المخصص، وبعدين بنحمله
عليه، وبنحمل على حساب الأرباح والخسائر، احنا
الآن كبرنا وبنقول دائما أي مخصص بيتم تكوينه دائما
طرفه المدين الأرباح والخسائر، وطرفه الدائنون
المخصص، في مخصص آخر اسمه مخصص هبوط أسعار أوراق
مالية، هبوط أسعار الأوراق المالية هو المخصص اللي
بتتم أحيانا تكوينه إذا وجدنا سعر قيمة الغرق
المالية في السوق اختلف عن سعرها الدفتري بمعنى ..
اليوم أنا عندي مجموعة أوراق مالية .. محفظة أوراق
المالية أخذناها اليوم .. مجموعة تكلفة الدفترية
تسوى مثلا نقول عشرة مليون لما سألنا واتصفرنا عن
الأسعار الموجودة في سوق الأوراق المالية وجدنا أن
قيمة الأوراق المالية هبطت بقيمة كبيرة جدا قيمة 800
ألف أو 200 ألف دينار هل من الحكمة نقول والله أنا
عندي قيمة أوراق مالية ب 10 مليون؟ لا إن الأوراق
المالية الصافية أقل من 10 مليون بقيمة العجز أو
بقيمة التراجع في سعر هذه الأوراق المالية كيف نحسبه؟
هنعمل عملية مقارنة بين السعر الدفتري و السعر السوقي
و الفرق بينهم يعتبر هو أيش هو أساس لتكوين هذا
مخصص هنعمل قيد محاسبي هنقول فيه من حساب الأربع
حساب إلى حساب مخصص هبوط المشكوك في مخصص اللي هو
هبوط الأوراق المالية هبوط إن شاء الله بناخد تمرين
سريع كده كيف نعمل حساب ختامي للبنك افتحوا لي صفحة
سؤال سهل جدا و ممتع جدا إن شاء الله هتفعلوها
بالأرقام افتحوا لي صفحة 201 و 6 .. 200 و
3 و 93 203 و 93
الميزانية العمومية للبنك في 31/12 سنة كذا الحاجة هنا
هو حساب الربح والخسائر عن السنة المالية
المنتهية في 31/12 كذا أو من الأرباح المالية في كذا
الآن تفضلي بسم الله الرحمن الرحيم السؤال رقم 7
كلنا ننتبه شوية سؤال سهل سؤال ممتع هنحله أنا و
أصدقائكم إن شاء الله هنلاقيه سهل جدا و بدنا
الأسئلة هذه ننتبه لها لأن أحيانا ما فيش امتحان
بيجي خلقه من الميزانية و القوائم المالية أولا
السؤال يقول لي؟ السؤال رقم 7 يقول فيما هي الأرصدة
المستخرجة من دفتر الأستاذ العام لأحد المصارف
التجارية في 31/12 عندي ميزان
المراجعة ميزان المراجعة اللي أمامنا هو ميزان
المراجعة المبدئي طلبات معانا ميزان المراجعة اللي
أمامنا هنا هو ميزان المراجعة المبدئي اللي همدخل
عليه التسويات الجردية وبالتالي مطلوب من القائمين أي
رصيد موجود في ميزان المراجعة يا إما بنصنفه ضمن
حساب ضمن حساب الربح والخسارة أو بنحطه في قائمة
الميزانية بعد ما نلاحظ أنه ليس عليه تسوية جردية،
نعيد ثاني، أي حساب موجود في قائمة ميزان
المراجعة، سنسجله في حساب الأرباح والخسائر
أو دا اللي حصل طبيعته أو نسجله في قائمة الميزانية،
إذا كان عليه تسوية جردية، هنتفاعل مع التسوية
الجردية ونطلع الرصيد الجديد ما فيش علينا تسوية جردية،
هيبقى المبلغ كما هو دون إيه، دون تعديل فلان،
هنشتغل أنا وياها مع بعض الآن و ناخد الأرصدة أول شي
نقد في الخزينة نقد في الخزينة هل هو ميزانية ولا
حساب ربح وخسارة؟ ميزانية أصبح باجي هنا يقول نقد في
الخزينة في جانب الولايات المتحدة، نقد في الخزينة
نقد في الخزينة بقيمة ستمائة ألف دينار
اكتبوا معايا كلكم مشان نحل التمرين و نكون فاهمين
الوزن نقد في الخزينة بقيمة 600 ألف دينار نقد
لدى البنك المركزي نقد
لدى البنك المركزي يعني هذا حساب النقدية الموجودة
لدى البنك المركزي لدى المركزي 100 ألف دينار رأس
المال أخذتوها زمان رأس المال يعتبر ضمن مكوناته
الخصوم لكن مش عايزين يتبع فوق لأن رأس مال البنك من
حيث الأهمية النسبية في هناك أمور ليس العنصر الحاسم
في الـ bank إيش العنصر الحاسم لو جينا نبص هنا كده في
جانب الأصول ما هو العنصر الحاسم في جانب الأصول في
الميزانية وجود النقد ولا وجود أي حسبت أو الأصول
الثابتة النقد لأنه الـ bank ما عنده نقد حتى لو عنده
أسطول ما هو الأصول الثابتة مش هينفع مش هيشتغل
وبتاني ليه جعلنا النقد هنا في العلمة الفوق لأن هو
العنصر الأساسي والحاسم في مكونات وتشغيل الـ bank رأس
المال أساسي ولكن مش عصر حاسب فبقيتش بكتب تحت هنا
.. بكتب هنا رأس المال .. رأس المال .. أجيب .. أجيب
.. من الله مع الصبر .. أكمل رأس المال قيمته كم؟
قيمته 5 مليون
جعلنا رأس المال في الدرجة الثانية وليس الدرجة
الأولى في هذه المثالة نقطة لبعدها احتياطي قانوني
احتياطي قانوني تعمل بيجي بعد رأس المال على طول هنا
بنفهم حاجة واحدة بنميز الاحتياطي القانوني عن
الاحتياطي الإلزامي النقد الإلزامي اللي بندفع للبنك
المركزي هذا وين بظهر احتياطي النقد الإلزامي اللي
بندفع وين؟ بظهر هنا نقد لدى البنك المركزي و هذا
احتياطي النقد الإلزامي هذا هو قد يكون جزء من احتياطي
النقد الإلزامي أو قد نعمل حساب ثاني اسمه نقد لدى
البنك المركزي احتياطي النقد الإلزامي لأن هذه عبارة عن
مبلغ إيه بدفع البنك مين عند البنك المركزي احتياطي
القانوني هو احتياطي داعم لرأس المال وبيجي هنا بعض
رسالة احتياطي القانوني بقيمة كام؟ 2 مليون
النقطة البعدها ودائع لأجل تصوروا بالله ماذا عنده
ودائع؟ بشتغل؟ أصبح هو العصريش؟ خلاص أصبح باجي فوق
هنا بقول ودائع لأجل بس ودائع لأجل أكتر من نوع في
ودائع جارية و في ودائع لأجل مين أكتر؟ سيولة ودائع
جارية أصبح بنت في سطر ثاني خالص سطر فوق ودائع جارية
و التحت منها ودائع جارية سطر فوق ودائع جارية و التحت
منها ودائع لأجل ودائع جارية و ودائع لأجل السيد شوف
التمكين يعني في المحافظة احنا الآن بالنسبة خل
موضوع الكلام بقى تتحضر لإن الآن ودائع الأجر كام
مبلغ 2 مليون ولا 20 مليون؟ 20 مليون ودائع
الأجر 20 مليون 2 مليون 20 مليون ماشي طيب
الآن رقم بعد ودائع جارية 9 مليون و 8 ألف
ما كتبتيها، ماشي، عندك أوراق تجارية، الأوراق
التجارية، لاحظ إنها جانب الأصول، لاحظ إنها في جانب
الأصول عفارة عن إيش أوراق التجارية؟ عفارة عن
كمبيالات، كمبيالات إيش؟ نضيف عليها كلمة وحدها إيش هي
كمبيالات المخصومة، نعم، هي كمبيالات استراحة البنز،
يعني كمبيالات مخصومة، إبليج هنا إيه؟ كمبيالات المخصومة
سيولتها يعني إلى حد ما متوسطة، لكن في حاجة أكتر من
السيولة، حد مولي إيش هي؟ محفظة الأوراق المالية اصبع
خلّي مكاني أحط الأوراق المالية و اكتب هنا كمبيالات
مخصومة .. هنا .. بتاعة شوية و كمبيالات مخصومة ..
ليش حطنا كده؟ لأن استثمارات الأوراق المالية أكتر
سيولة .. لأن هو يستطيع أن يسيّلها بشكل أسرع ..
واضح الكلام ولا لا؟
14
مليون و خمسمائة ألف .. مليون .. مليون
عندنا الآن أصول ثابتة دائما الأصول الثابتة في البنك
درجتها متدنية أكثر أصعب الأشياء يعني غير قابلة
التسييل وابتدت تيجي وين؟ آخر شيء في البنك بتبت تحت
أصول ثابتة هنا مبالغ أصول ثابتة بين قصير مبالغ
أصول ثابتة بين قصير مبالغ
مليون و خمسمائة ألف دائما عندما نتكلم عن أصول ثابتة
توا يا طالبات معانا شوية يجب أنه برمج كده مخه على
طول أنه لما ده في عند أصول ثابتة في عندي حاجة إيه
اسمها إيش، عندي حاجة اسمها إيش، مخصصات إهلاك لما
نقول أصول ثابتة في عندي حاجة اسمها مخصص إهلاك مخصص
الإهلاك هندخله من مدخلين نطرح هل هناك رصيد سابق
لإهلاك .. للـ school ثابت ولا لا .. لو وجدنا له
رصيد ثابت .. سابق .. إيش بدلة؟ على أن الـ school
ثابت مشترى من وين؟ من سنوات ماضية .. لأن ده اللي
اتعمله المخصص .. لكن ما فيش شيء له مخصص .. ده ليه
عشان مشترينا إيه؟ السنة الحالية .. افهم عامة ثانية
أصول ثابتة، لما نتكلم عن أصول ثابتة على طول كده،
بدي واحد يتبرمج مخه مباشرة إنه في حاجة مرتبطة بيه
اللي هو مخصص لهذا، عشان ما ننسى، هو مخصص
للإهلاك، بننظر هنا في الميزانية، في حاجة عندي اسمها
مخصص إهلاك مباني موجود؟ موجود، ماذا نفهم من هذه
المعلومة؟ أن هذا المبنى مُشترى مش السنة الحالية من
السنة الماضية، بدليل تم تكوين مخصص من السنة
الماضية، أما المخصص السنة الحالية لسه ما عملهوش، لو
كان رصيده .. لو كان رصيده مخصص .. Zero .. صفر
.. دليل على أن هذا الأصل تم شراؤه خلال العام بدليل
أنه احنا ما عملناش إيه .. مالوش الرصيد موجود ..
أصبح بتكوين رصيده المخصص .. كيف عمل؟ أول قيمة
الأصل ثابت كام؟ أدنى قيمة؟ مليون وخمسمية ألف ..
هذه مليون وخمسمية ألف .. مضروبة في معدل كام؟
خمسة في المائة .. خمسة في المائة .. أدنى أشبطها يعني؟
خمسة وسبعين ألف .. مش كده ولا لأ؟
خلّيني أشرح، أشرح، هتفهم بدون ما تتسلق، هذا الـ
1,500,000 قيمة الأصل مضروبة في .. في .. في معدل
الإهلاك، القاعدة العامة، ناخد قيمة الأصل ونضربها
في معدل الإهلاك، مش هو يعتبر التوزيع الثالث في
الأصل على عدد معين من السنوات؟ ماشي، إيش عملنا
لها؟ أخذنا قيمة الأصل وضربناها في معدل الإهلاك،
طلع لي 75,000 يكون واضح الفكرة دي له؟ خمسة وسبع
ألف إيش عبارة عن إيه؟ عبارة عن قسط الإهلاك توع
السنة الحالية كيف هنتعامل معاه؟ نحمله على حساب
الأرباح والخسائر، نقول أننا اتفقنا أن نوسع عمر
إنتاجه الأصل على عدد السنوات أصلا عامل مصاريفها
القصة باجي هنا في حسابها مخساق بور خمسة وسبع ألف
مخصص إهلاك المباني عيد تاني كيف حسبنا المخصص أخذنا
قيمة المباني ضربناها في معدل الإهلاك طالع عندي
جواب 75,000 قيمة المباني ضربناها في معدل الإهلاك طالع
عندي 75,000 75,000 هو يعتبر قيمة الإهلاك السنوي يحمل
على حساب الأرباح والخسارة تحت اسم مخصص إهلاك
المباني نيجي في الميزانية يا ترى الميزانية عند رصيد
المباني مليون وخمسمئة ألف هذا الإجمالي طب الصيف
بتاع الأصل السابق كام؟ هنطرح منه المخصص طب عند
مخصص قديم كمان اجمع اتنين مع بعض، قداش مخصص قديم؟
مائة ألف، مائة ألف، مائة ألف، مائة ألف، مائة ألف،
مائة ألف، مائة، الصافي مليون وثلاثمية وخمسة و
عشرين ألف مليون
وثلاثمية وخمسة وعشرين ألف الصافي يعني
لما جينا في الأرباح والخسائر حملت الأرباح و
الخسائر بقيمة قسط الإهلاك تعالى السنة الحالية فقط
بينما لما روحت على الميزانية جمعت المخصص القديم مع
المخصص تاع السنة الحالية واتنين طرحتهم من هنا
طالبات مدرسة في الانتحارات انتبه، الميزانية لا
يطرح الـ 75%، يطرح المخصص تاع السنة الحالية مضافًا
إليه الرصيد الصافي، عشان يطلع صافي قيمة غصب اللي
بعد؟ أصول ثابتة أثاث ومعدات، 500 ألف، برضه بنفس
الطريقة
أصول ثابتة أثاث ومعدات 500
ألف أصول
ثابتة 500 ألف أثاث ومعدات 500 ألف أثاث
ومعدات 500 ألف أثاث ومعدات 500 ألف أثاث ومعدات 500
ألف، ضرب عشرة في المائة، ضرب عشرة في المائة، بنفس الطريقة،
تطلع كام؟ خمسين ألف، أصبح طلعنا قسط الإهلاك تبع
هذا الأصل عن السنة الحالية، كيف حسبناها؟ قيمة
الأصل المضروبة في معدل الإهلاك، طلع خمسين ألف،
حاجة هنا وهنا خمسين ألف، بنفس الطريقة مخصص إهلاك
الآلات والمعدات نيجي في الميزانية حجم المخصص للسنة
الحالية، بإضافة المخصص الأصل الماضي، مش معقول بقى،
كتير مخصص السنة السابقة؟ 100 ألف أصبح نطرح كام؟
150 نطرح 150؟ قالوا ناقص؟ 150 ألف مخصص
إهلاك الآلات والمعدات
بطلع الجواب 350 ألف 350
ألف نقطة
لبعدها سلف وقروض، أين ما كان السلف والقروض أربع
خسارة ولا سلف وقروض، أنت أعطيت سلف وقروض حقوق من
حقوقك ديون على الناس يعني حق إليك، أصبح وأين بيجي
بيجي في الميزانية هنا في جانب الأصول تحت
الكيمبيالات سلف وقروض سلف وقروض أو بنسميها
تسهيلات ائتمانية سلف وقروض قيمة
المبلغ 13,500,000
إلى بعده محفظة الأوراق المالية فوق الكيمبيالات
ليه؟ لأنه أكثر سيولة يعني نستطيع أن نسيّلها أسرع
من الكيمبيالات، قداش مبلغ؟ اثنين مليون اثنين
مليون
لو نظرنا كده في التسويات الجردية، هنلاقي عليها
معلومة جردية هذه، نقرأ المعلومة الجردية في ظهر
الصفحة، يورد
تكوين مخصص هبوط أوراق مالية بقيمة 30 ألف دينار، يعني
مطلوب مننا .. معنى المعلومة الجردية هذه .. مطلوب
مننا نعمل مخصص قيمته كام؟ 30 ألف .. ليش هنعمل مخصص
قيمة 30 ألف؟ لأن الأوراق المالية هبطت قيمتها بقدر
30 ألف .. هبطت قيمتها بقدر 30 ألف .. باجي هنا بقول
.. ناقص مخصص هبوط أوراق مالية .. مخصص هبوط أوراق
مالية بقيمة 30 ألف
السؤال الآن يطرح نفسه
أنه أنا في عندي رصيد سابق لهذا المخصص خليني أسمع
الكلام بعدين لو عندنا رصيد سابق لهذا المخصص ما أحد
يمسه يبقى كما هو انتبهوا كيف الحال يعني ناخذ مثال
عندي رصيد سابق لهذا المخصص قيمته مثلًا عشرين ألف
ولا الآن بدي أكون مخصص قيمته ثلاثين ألف الثلاثين
ألف هو المطلوب تكوينه أصبح بطرح القيمة بالكامل، باجي
على حساب الأرباح والخسائر، بقول يا طورة أنا عند
رصيد مخصص قيمته عشرين ألف من الأول، والآن بيدكون
ثلاثين ألف، أصبح مع ذلك العشرين ألف اتحمله سابقًا،
أديش السنة الحالية أحمل قيمة العشرة؟ فرق، لأنه أنا
عند مخصص موجود سابق عشرين، وأنا بيدعمل ثلاثين،
أصبح الفرق يحمل حساب الخسائر لكن أنا هذا مخصص لأول
مرة بتتم تكوينه، ليش أول مرة؟ لأن ما فيش عندك رصيد
مخصص موجود هنا، ولا فيه رصيد؟ ما فيش، أصبح باجي على
حساب المخسر، هنا أقول ثلاثين ألف مخصص هبوط أوراق
مالية، معيد تاني أحد؟ طبعًا، معيد تاني أحد؟ طبعًا،
معيد تاني أحد؟ طبعًا، معيد تاني أحد؟ طبعًا، معيد
تاني أحد؟ طبعًا، معيد تاني أحد؟ طبعًا، معيد تاني
طبعًا، معيد تاني أحد؟ نفس الرصيد المطلوب تكوينه
بطرحه هنا من قيمة المحفظة باجي عند سنة وأرباح
وسائق بتسأل نفس السؤال الآتي عند سنة وأرباح وسائق
السؤال الآتي يطرح هل الثلاثين ألف اللي بدي أكونها
أنا اتكونتها السنة الحالية هل هي زيادة عن الرصيد
الموجود والله ما عنديش رصيد سابق نظرت في الميزان
المراجعة لقيت ما عنديش رصيد أصبح هي هي بكتب ثلاثين
ألف هنا لكن فرضًا عند رصيد رصيد قلت تسعة عشر ألف
أديش حامل حساب الرحل سار؟ بقيمة ثلاثين نقل سبعة
عشر بحتاش سبعة ألف بكتب نهداش الفرق ما بين المطلوب
تكوينه والموجود أصلاً هذا خلاف مخصص للإهلاك، الإهلاك
رصيد تراكمي بيزيد بينما هذا رصيد حسب كل حالة
بحالتها، نقطة لبعده فوائد مدينة سبعمائة ألف، فوائد
المدينة 700 ألف، فاجي هنا بقول يا طرق عليها تسوية
جردية نعم قال لك الفوائد المدينة فيه فوائد مش
مسجلة قيمته 100 ألف، أصبح أديش مجموع الفوائد كلها
المدينة 700 زائد 100 مش مسجلة أديش مصير 800 ألف
فاجي هنا في حساب الأرباح والسائر بقول 800 ألف فوائد
المدينة كيف جبناها الفوائد المدينة الرصيد الموجود
في الميزان 700 ألف في تسوية جردية بتقول الفوائد
المدينة المستحقة لسه مش مدفوعة قدرها 100 ألف أد إيش
مجموع الفوائد كلها 800 نجمع لكن الـ 100 ألف اندفعته
ولم تدفع مش مدفوعة باجي أصبح هنا بكتب هنا 100
ألف فوائد مدينة مستحقة غير مدفوعة يعتبر زي رصيد
الكسب على البنك زي حساب دائنون
عيد ثاني طيب نقطة اللي بعدها عمولات مدينة قد إيش
عمولات مدينة قيمتها مائة ألف شوفوا عليها تسوية
جردية عمولات مدينة ما فيش أصبح باجي هنا مائة ألف
عمولات مدينة خلاص ما فيش عليها تسوية جردية عمولات
مدينة النقطة
اللي بعدها فوائد إيه؟ باقي طرف الـ .. هناك إيرادات
فوائد دائنة .. قد إيش المبلغ؟ مليون و مت .. عليها تسوي
جردية ولا لا؟ عليها .. كام المبلغ؟ اجمع مليون و
متئين زائد مائتين و خمسين صاروا ما قد إيش مع بعض
مليون و أربعمية و خمسين ألف دينار .. هذه فوائد
دائنة يعني الفوائد المفروض أقبضها أنا لكن ما
قبضتهاش أصبح في ناس المفروض يعطون الفوائد هدول
يعني أنا بدي فلوس منهم كام الناس هدول؟ 250 ألف في
المنظر بيكون مدين أو دائن الشخص اللي بدي منه أنا
انتوا كمان مفيدكم منه؟ بيكون مدين أصبح باجي أولها
فوائد دائنة مستحقة غير مدفوعة 250 ألف 250 ألف فوائد
مستحقة دائنة و غير مدفوعة 250 ألف نقطة اللي بعدها
عمولات دائنة 600 ألف عليها تسوية باجي هنا عمولات
دائنة أدّي الـ 600 ألف ماشي نقطة اللي بعدها إيرادات
استثمارات 200 ألف عليها تسوية أعتقد هذه إيرادات
استثمارات
هي هنا 250 دقائق .. خمس دقائق .. خمس دقائق .. بس
خمس دقائق .. خمس دقائق عندي إيرادات استثمارات 200
ألف زائد عليها تسوية جردية أد إيش 150 ألف أد إيش بصير
المبلغ يعني 350 ألف دينار باجي هنا بقول 150 ألف
إيرادات
استثمارات مستحقة .. إيرادات استثمارات مستحقة
طبعاً عرضات اسمارات نص تحقق عشان نخلص المصورة الآن
عندي مصروفات عمومية و إدارية مليون باجي هنا في حساب
رسائل مليون في عندي كمان في حاجة غير مليون في عندي
حاجة تسوية جردية مش مدفوعة كم المبلغ؟ مصروفات هنا
مصروفات عمومية و إدارية مصروفات عمومية و إدارية في
خمسين ألف في عندي أصبح 50 ألف هنقول مليون وخمسين
ألف لقيمة الرواتب اللي ما اندفعتش قيمة الرواتب غير
المدفوعة باجي هنا بقول خمسين ألف مصروفات
مستحقة مصروفات مستحقة عندي الآن مخصّطا الاهر بنجمع
.. بنجمع .. اجمعين هنا الأربعة و أخسار بنجمع حساب
الأربعة و أخسار بنلاقي الرصيد تحت اتنين مليون و
أربعمية ألف 2 مليون و 400 ألف مصفات عمومية و إدارية
موجودة
في الميزان عندي بقيمة مليون عليها تسوية جردية في
جزء من المصفات ما اندفعش أصبح مفروض ما يتم دفعه هو
المليون زاد الخمسين ألف فهكسبنا مليار و خمسين ألف
وحطينا مصفات مستحقة غير مدفوعة بقيمة الخمسين نجمع
هنا .. بطلع هنا الأرباح المدورة
295 ألف أكفي 295 ألف قيمة الأرباح المدورة قيمة
الأرباح المدورة 295 ألف هننقل هذه الأرباح المدورة
هنا تحت الاحتياطيات أرباح
مدورة هنجمع الميزانية الآن الطرف الأيمن و الطرف
الأيسر هيطلع قيمتها 19 مليون و 245 ألف 19 مليون و
245 ألف اجمع طرف الميزانية الأصول والالتزامات هلاقي
كل واحدة منهم 19 مليون و 245 ألف إن
شاء الله ب هذه الطريقة نكون قد انتهينا من إعداد
الحساب الختامي البنك المحاضر القادم إن شاء الله
هحاول نشرح بعض الأسس المتعلقة بهذا الموضوع عشان
نستكمل عملية إعداد الحساب الختامي بشكل سليم