السلام عليكم مرة أخرى يا إخواننا الطلاب والطالبات
الأعزاء نستكمل الفيديو الأول في الفيديو الثاني كنا
وصلنا إلى المعايير التي تحقق الضريبة الجيدة تكلمنا
في الفيديو السابق في هذه المحاضرة عن قواعد ومبادئ
الضريبة الجيدة وهناك أيضًا معايير تحقق الضريبة
الجيدة منها مثلًا أن تساهم في توليد الإياراتمن
الضريبة اللي احنا بنعملها في الدولة تغطي تكاليف
الدولة و أعبائها يعني بدي إيرادات من هذه الضريبة
تكفي أعبائ الدولة أن تكون ملائمة وقولنا أيش معنات
الملائمة يعني جبايتها بشكل يناسب الظروففي المكلفين
والمواطنين وماعملش ضغط عليهم أن تكون في عالم انها
اقتصادية يعني تكون منتجة يعني ما تكونش تكليف
جبيتها وتحصيلها وحسابها عالية مايكونش عندى راتب
موظفي الدرائب والنظام الدريب ووزارة الدرائب أكبر
من حصلة الدريبةأن تحقق العدالة بالنسبة للمكلفين،
هذه المعايير الأساسية لتحقيق ضريبة جيدة أو حكينا
عن العدالة في العدالة الأفقية والرأسية ومبادئ
تحقيق العدالة وظرف المكلفين إلى آخرينهنا بيشرح نفس
الكلام، بيقول أنت سائب الضريبة في توليد الإيرادات
الحكومية الكافية وبيحكي عن الضريبة في النظام
الفلسطيني، بيتصف النظام الفلسطيني بعدم الكفاءة،
يعني الضرائب النظام الفلسطيني لتغطي الإيرادات
السلطة الفلسطينية ودائما فيها انعاجز، وهيبقوا
يقولوا يبلغ الانعاجز في موازية العام 2017 4.3
مليار شكل، يعني 1.8 مليار دولار حوالي تلت
الميزانية تم تخضيتها بالعاجز في 2017البالغة كلها
بشكل عام 13 مليار شيخ لومان اعطيني جدور هنا
بوضّحلي اللي هو الإيرادات غير الضربية بالمليون
دولار طبعا هنا في 2005، نحو الأخر سنة الإيرادات
غير الضربية 2016، 628، 12% من الموازنة الإيرادات
الضربية 655، 13% من الموازنة إيرادات نظام المخاصة
الـ 2447%، 49% من الموازنة، راح نحكي عن نظام
المخصة في المستقبل، الآن المنح والمساعدات
الخارجية، اللي هي هذه نسبة العجز، يعني أنا فعليًا
اللي بحصل من داخل الدولة اللي هي هذه الأرقام، 12%،
13%، 49%، ضال عندي 24%، هذه من غطّت السلطة من
المنح والمساعدات الخارجية.وأي دولة بتكون مرهونة
للملح والمساعدات الخارجية بتكون دولة ضعيفة سياسيا
ومهمية يعني مهمية يعني لاتملك قرارها للناس اللي
بيعطوها الملح والمساعدات مش لله، مافيش حاجة لله
اليوم في العالمإذاً هذا بالنسبة للجدول، ما بدّي
تحفظوا هذا الجدول وارقامه، لكن ناخد فكرة إن النظام
الضريم الفلسطيني لا يغطي عباقه، طبعا هذا بشكل عام
بيحكي عن بيانات الضفة الغربية ورمالها، بعد القسام
اللي احنا عارفينه في ضفة وفي غزة والأخر، خلاخ،
خلاخ، وهنا ممعلق على قضية اللي هيالجدول السابق.
طيب، بقول ليه؟ كيف نبحث عن مصادر أخرى للإيرادات
الضريبية من .. يعني عشان نغطي العجز العلمي، ببيع
أو تأجير جزء ومتركات الدولة، الإختراط سواء محليًا
أو دوليًا، إصدار السندات وإغلاق الخزينة المركزية،
يعني هذا بتعمل الدول. الدول بتخترط، بتأجر بعض
المرافق العامة، ممكن تصدر سندات طويلة وقاسية الأجل
للمواطنين يشتريوها،علمًا، بأن الاقتراض من قبل
الدولة لا يعتبر حلًا مثلًا أنه فيه فوائد وفيه
سداد، يعني إذا الدولة بالأساس مش قادرة تغطي
تكاليفها العادية، ونفقاتها واباها العادية، تجيب
قروض، يترتب عليها كمان فوائد إضافية، إذا ماكنش
فيها هذه القروض استفادة منها جيدة، ترفع الاقتصاد،
عاد وربح يغطي الفوائد ويزيد إذا مافيش فايدة من هذه
القروض هتظل الدولة تتناهي تقترض وتقترض وتقترض إلى
أن تفلسالمشكلة العامة فإن هناك ثلاث طرق تمكن
خلالها من زيادة الإيرادات الضريبية، لو نركز أحنا
كيف نزود إيراداتنا الضريبية، هذه الطرق لزيادة
إيرادات الدولة، هذه لزيادة إيرادات الدولة، هذه
الطرق الآن لزيادة الإيرادات الضريبية، هذه لزيادة
إيراداتالضريبية أولا استخدام ضرائب جديدة من خلال
البحث عن مطرح جديد لفرض الضرائب يعني نفكر إيش فيه
إنه دخل في الدولة أو نشاط اقتصادي مش خاضع للضريبة
بروح بنعمل عليه ضريبة تمام؟ وفي الدول العالمية فيه
ضرائب على كل إشي يعني إيش هقولك في الهواء عليه
ضرائب المي عليها ضرائب كل شي عليه ضرائب السياح
عليه ضرائب الكاراجات اللي بصوف سيارته في الشارع
بيدفع ضريبة إلى آخرينزيادة نسبة الضريبة المفروضة
النسبة 15% مايخلها 17% مايخلها 18% حسب ما يتحمل
المواضن جدش يتحمل المواضن احنا بنزول عليه مافيش أي
إشكالية هيك الدول يعني بتقوم بالأشياء التوسيع
القاعد الضربي أو المقصود التوسيع قاعد الدخل
الضريبي يعني المبالغ اللي بتخضع الضريبةتمام، ونوسع
الناس الخاضعة للضريبة، يعني هنا بقول القاعدة
الضريبية المبلغ اللي تقع عليه الضريبة، تمام، هشوش
هي القاعدة الضريبية، تمام، بعد خصم التكاليف، يعني
نوسع الدخول، يعني مثلا كنا بناء في المعاقين
وندخلوا، لأ، ندفعهم ضريبة، كنا بناء في قطاع
الزراعة، لأ، ندفع ضريبة، إلى آخره،إذا هذه طرق
زيادة الضرائب الآن بقول العلاقة بين القاعدة
الضريبية والمعدل الضريبة والإيرادات الضريبية ال
tax base هاي اللي هي القاعدة الضريبية بقول اللي هي
المبلغ أو المبلغ اللي تقع عليه الضريبةيعني الدخل
الخاضر للضريبة بعد خاصم .. بعد خاصم كافة التكلفة،
في عنباجي، بشوف أنت شركة عندك، إيش في تكلفك الخاصة
بتحقيق هذا الدخل اللي بنخصمها، إيش في أفعال بدك
تاخدها حسب القانون اللي بنعفلك إياها، المبلغ
المتبقى هو القاعدة الضريبية، هو القاعدة الضريبية،
تمام؟ المبلغ المتبقى هو القاعدة الضريبيةأما
بالنسبة لمعدل الضريبة هي نسبة الضريبة يعني 15%، 12
%، 10%، 5% وهنا الإيرادات الضريبية بيكسى والقاعدة
الضريبية ضرب معدل الضريبة يعني المبلغ اللي بديه
يخضع للضريبة أو اللي بنسمي احنا الوعاء الضريبة
مرات أو وعاء الذكاء، ذاكين وعاء الذكاء إذا خدتوا
ذكاء يعني المبلغ اللي بدينا نضربه في النسبة يعني
واحد دخله مثلا عشر تلاف شيكينتمام؟ شركة داخلة 10
,000 شكل بنخصد تكاليف من رواتب موظفين وكذا 3,000
بيبقى 7,000 أخد إعفاد كمان 1,000 شكل بيبقى 6,000
يعني هو ده القاعدة الضربية 6,000 شكل ضرب جدش
النسبة 10% إذا 6,000 شكل ضرب 10%
طبعاً وفقًا للمعادلة السابقة تتأثر الضريبة هنا
المفروض يكون في كلمة ضريبة في هذا المكان تتأثر
الضريبة المتغيرين اللي هي القواعد الضريبية ومعدل
الضريبة تمام؟ بقول يمكن التمييز بين أكثر من نوع من
القواعد الضريبية في قواعد ضريبية تختلف اختلاف نوع
الدخل .. نوع الضريبة الدخل الخاضر للضريبة بالنسبة
للضريبة الدخل هذه من أنواع القواعد الضريبيةاللي هو
المبالغ اللي خاضة على الضريبة عن ضريبة الداخل يعني
الموظفين اللي في الدولة مجدش دخولهم ومجدش بيخضع من
هذه الدخول للضريبة بعد ما نخصوا معباقهم وعفاقاتهم
قيمة التخمين أو التقدير بالنسبة لضريبة الأملاك
يعني الآن في أملاك الدولة بتاخد عليها ضرايب بيطلع
المخمنين بيقدروا قيمة المبالغ هذه قيمة الأملاك
والعقارات هذه قاعدة ضريبية أخرىقيمة المبيعات
بالنسبة لضريف المبيعات والقيمة المضافة، القيمة
المضافة، إذن هذه أيضًا ضريبة أخرى قيمة الامتياز
والحقوق بالنسبة لضريف المفروض على الامتيازات
والحقوق، هذه ضريبة أخرى، إذن فيها مجموعات من
القواعد الضريبيةضرائب على الدخل، ضرائب على
المبيعات، ضرائب على الأملاك، هذه كلها قواعد ضريبية
مختلفة، يعني مجالات للضريبة، مجال ضريب للدخل، مجال
كذا، هذا مفهوم القاعدة الضريبية أيضًا، معدل
الضريبة، وهي النسبة التي تفرض على القاعدة الضريبية
بعد خصم التنزيلات والأفاتيه عن شركة حققت دخل، صافي
دخل مثلًا مليون دولاربعد ما خسرنا تكاليف الشركة
والعفاءات وكل شغلها، طلع مليون دولار، كانت ليش
عالية مليون دولار؟ 25% بيدفع مثلا 200 أو 25 ألف أو
250 ألف، 250 ألف، مليون دولار في 25%، ربع 250 ألف،
هذا هو معدل الضريظة، تمام، الـ Tax Rateبقول يمكن
التمييز بين .. طبعا هنا بقول جابل التمييز يعمل
مشارع الضريبة على تعديل معدلات فرض الضريبة بشكل
مستمر من فترة أخرى حسب مستوى المعيشة يعني مستوى
المعيشة بزيد، برفع معدلات الضريبة المفروض لما
يتحسن وضع الاقتصاد في البلد، نرفع الضريبة بسوق،
بننزل معدل الضريبةيمكن التنسيق بالبعيب من معدلات
فرض الضريبة أولا، معدل الضريبة النسبية Probability
Tax Rate وهي نسبة مئوية ثابتة على الدخول، بغض
النظر عن حجم الدخل يعني، اللي عنده دخل ألف شيخل أو
خمس ألف شيخل أو عشر ألف شيخل بيدفع نفس نسبة
الضريبة المكلفين بيدفعوا، مثلا، إذا كانت النسبة 15
%، كلهم بيدفعوا 15%هذا بيستخدم غالبا في الضرائب
الغير مباشرة يعني في القيمة المضافة انت كطالب روح
تشتري شنطة او دفتر بعشرة شكل الدفتر تمام؟ عشان
تسجل عليه محاضرتك الان دفعت عليه ضريبة خمساش او
ستاش في المية من ضمن العشرة شكل فيه ضريبة دفعتها
انت صحيح مبتدأش مجلكش فيه ضريبة لكن هو فعليا فيه
ضريبة لأن هو هيدفع للدولة وحسب عليه تمام؟ الان
انت داخلك ألف شيكل، خمس ألاف شيكل، عشر ألاف شيكل،
مابيسالكاش التاجر، انت بدك تدفع الصلتاش في الميه،
أيه كان داخلك نفس الشيء الجمالك، التاجر لما بيشرب
ضعف، بيدفع عليها جمالك و بيحملها على المستهلك
المستهلك داخله ألف، ألفين، عشرة، مالوش علاقة، إذا
بيدفع نفس معدل الضريبةمعدلة ضريبة التدريجية تقوم
على أساس وجود عدة نصف من الضريبة هيكل محدد يعني
اللي دخلوا من كذا لكذا بيدفع 5% أعلى بكذا بيدفع 10
% أعلى بكذا بيدفع 15% أعلى بكذا بيدفع 20% وهذا
موجود في ضرائب الدخل موجود في ضرائب الدخل مثل
ضريبة الرواتب والموظفينضريبة الراتب موظفين من ضمن
ضراب الدخل، راح ندرسها فيما بعد ناخد علاقات
العملية، هيقولك من كذا لكذا بيدفع خمسة، أعلى بيدفع
ست، عشر، و هكذا، هيشوفوا المثال على ضريبة
التدريجية، بقول بفتراض أن القانون يفرض ضريبة الدخل
على الأشخاص العاديين الخاضعين للضريبة حسب الشرايح
التانية، 5% على اللي دخلوا من 1 لـ 10,000 دولار
يعني لو واحد دخل 2000 دولار في السنة قدش يدفع 5%
5000 دولار في السنة قدش يدفع 5% 9999 قدش يدفع 5%
10000 قدش يدفع 5% لكن أكتر من 10000 المبلغ اللي
أكتر من 10000 يدفع قدش 10% مش كل العشر تلاف المبلغ
اللي أكتر يعني هنا بقول 10% الدخل الضريبي من واقع
من 10000 واحد لغاية 16يعني لو في واحد دخله الضريبي
11 ألف كيف دي يدفع ضريبة؟ بدي يدفع ضريبة على أول
10 ألف 5% الألف اللي بعد العشر تلاف المتبقية بيدخل
في الشريحة التانية اللي نسميها الشريحة إيه؟
الثانية، هي نسبة الشريحة الأولة وهي نسبة الشريحة
الثالث الشخص اللي دخله 11 ألف دولار بيدفع 5% على
أول 10 ألفالألف المتبقية بتدخل في الشريحة التانية
بيدفع عليها عشرة في المية تمام؟ لأ لحد يقوم في
العملية عليها طب واحد دخله عشرين ألف دخله عشرين
ألف بيدفع خمسة في المية على عشر تلاف يقدرش يظل
عنده عشر تلافبناخد ستة للشريحة التانية بدفع عليهم
عشرة في المية جديش ضال أخدنا عشرة أو ستة من
العشرين جديش ضال اربعة آلاف بيدفع عليهم جديش خمساش
في المية نشوف هنا بالتطبيق أول حاجة قال لك خمسة في
المية على الشريحة الأولى اللي هي عشر تلاف خمسة في
المية خمس مية عشرة في المية على الشريحة الثانية
اللي هي ست آلاف الراجل دخله جديش كله على بعضه جلف
المثالوين الدخل الراجل هنا 31 ألف اه هايوا هنا
قالوا يدخلوا كل 31 ألف في إحدى السنوات حقق أحد
المكلفين تدخل 31 ألف تمام؟ اذا أخدنا 10000 في 5%
أخدنا 6000 في 10% يعني بيصيرنا ماخدين جديش؟ هاي
عشرة وهي 6000 وصيرنا ماخدين 16 من 31 جديش بيظل
بيظل هنا جديش؟بيظل 15، بتبقى هنا 15 عندى، هي الـ
15 في 15% بيساوي هذا المبلغ، إذا راح يدفع الـ 500
زاد الـ 600 زاد اللي هو الـ 2250، مجموعة الضرائب
المستحقة عليه 3350
فيديو الآن ونعمل فيديو تالت بأنفلة خارجية على
التوضيح أكثر في هذا الموضوع