طيب السلام عليكم ورحمة الله ورحمة الله ورحمة الله
ورحمة الله ورحمة الله ورحمة الله ورحمة الله ورحمة
الله ورحمة الله ورحمة الله ورحمة الله ورحمة الله
ورحمة الله ورحمة الله ورحمة الله ورحمة الله ورحمة
الله ورحمة الله ورحمة
الله ورحمة
الله
هنا بيقول لي المنشأة الفردية لا تعتبر كيان مستقل في
دفع الضريبة بل يقوم مالك المنشأة بضم دخل المنشأة
الفردية مع باقي مصادر دخله واحتساب الضريبة عليه هنا
بقول يقدم حسان يقرر إنه في مثال سبعة ضريبية
لمنشأة الفردية اللي هي المحل الوحدة وهي حساب
أرباحه الخاصية ارتباعه، في عنده هنا الإيرادات اللي
هي كانت مجمع الربح 220 ألف، في عنده رواتب، إيجار،
مصاريف تسويقية، إدارية، تأسيس، فوائد، صافي ربح،
عنده هنا 33 ألف يعني هذا حساب زي حساب أربعة خسائر
المصاريف والإيرادات وهنا التساوي بيكون الفرق اللي
هو الصافي الربح إذا كان فيه زيادة في الإيرادات عن
المصروفات، إذا كان فيه زيادة في المصروفات عن
الإيرادات بيكون في الصافي الخسارة، طيب بعد دراسة
الحسابات تميل أن مصروف الإيجار خاص في مقر الشركة
مدفوع عن ثلاث سنوات شايفينه هنا مصروف الإيجار هذا
مدفوع عن ثلاث سنوات، إذا أنا لما أجي في الحل بتاخد
لسنة واحدة، المصروفات الإدارية تتضمن 7000 شكل سدادًا
لقرض، بدي أرفع الـ 7000 شكل، مصاريف التأسيس الكلية
بلغت اللي هي 200 ألف، احنا بنعرف إنها بتتجسم على
خمس سنوات على خمس سنوات وبالتالي
بتطلع في السنة الواحدة 40 ألف
طيب نيجي نشوف الحل، الربح المالي عنده 33 ألف شايفين
هذه الربح عنده 33 ألف، إي جاي عالج المصاريف غير
المعترف بها، إيجار الشركة هو حدد 24 ألف هو الإيجار
لثلاث سنوات، إذا الإيجار الحقيقي 8 آلاف، إذا بدنا
نرجع للإيجار مبلغ 16 ألف، مبلغ 16 ألف من الرجوع على
الإيجار، المصروفات الإدارية في من ضمنها قرض قرض
قرض قرض قرض قرض قرض قرض قرض قرض
قرض قرض قرض 50 ألف، المفروض يكون قداش 40
ألف على خمس سنوات، إذا بنرجع 10 ألف على مصاريف
التأسيس، اللي هي 200 ألف، نقل تقسيم 5، 40 ألف،
هو حضرتها 50 ألف، إذا بنضج عليها 10 ألف، مجموعة
الإيرادات الإضافية، اللي هي 16 و7 و10، 33 ألف،
هذولة مجموعهم، 33 ألف، إذا في عنده ثلاثة وثلاثين
ألف وفي عنده ثلاثة وثلاثين ألف هنا إذا صار في
عنده الإجمالي بساوي
الربح ثلاثة وثلاثين وفي أرباح أو إيرادات أضيفت
لأنه غير معترف فيها ومعالجة بشكل غير صحيح ستة عشر
وسبعة وعشرة آلاف، إذا بيصير المجموعة ثلاثة أو ثلاثين
ألف، إذا الربح الخاضع للضريبة ستة وستين ألف، إذا هذا
هو الربح الخاضع للضريبة طبعا ما طلعنا الضريبة اللي عليه
بده نضربه في الشريحة الأولى اللي هي 5%، يكون عارفين
إنه لغاية 75000 في شريحة واحدة، إذا الضريبة المستحقة
اللي عليه اه بس في end كمان اللي هو بدنا نخصم
الإعفاءات قبل آسف بدنا نخصم الإعفاءات قبل، هنا بدنا
نخصم الإعفاءة قيم 36000 واللي بتبقى بدنا نضربه
نخصمه مع فهمه قيم 36 ألف واللي متبقي بنضربه في 5%
اللي هي 30 ألف في 5% يعني هو واصل بس طالب لعند
الربح الخاضع للضريبة والباقي أمر سهل نخصمه مع فهمه
قيم 36 والباقي بنضربه في 5% لأنه أقل من 85 ألف
الآن فينا ضريبة الدخل المهن الحرة، المهن الحرة زي
المحامي، زي الطبيب، زي النجار، زي الخبازة، زي
المهندس، هذه كلها بيعتبرها مهن حرة، هنا في بس
ملاحظة أساسية في المهن الحرة قال لي يعتبر دخل المهن
الحرة من الدخول التي يستثنيها القانون الضريبي من
تطبيق أساس الاستحقاق ويسمح لها بالأساس النقدي، وهنا
الاختلاف الكبير، بكل يقدم في مثال المحامي رامي قرار
الضريبي عن 2017، الكشف التالي، هي إجمالي إيرادات
المحامي رامي، في عنده مشتريات كذا، إذا في عنده مجمل
ربح 200 ألف، في عنده مصروف إيجار وغيرها، تبقى تدريب و
ثم نقابة بقى وبلدي، المصاريف مجموع المصاريف عنده 87
ألف، طلح من الـ 200 ألف ضال عنده صافي ربح 113 ألف
طبعا نجي نشوف هنا الملاحظات قال لي فيه 20 ألف
شكل من الإيجار مدفوع نقدًا والباقي بشيكات آجلة
لاحظ الإيجار عنده هنا قداش 25 ألف شكل
هو هنا مشغل على أساس نقدي لأنه هذا قولنا مهن حرة
إذا ندفع 20 ألف شكل، إذا في 5 ألف شكل غير
مدفوعة على الاستحقاق بدي ألغيها تمام؟ إذا هنا ..
يجي قال لي هنا صافي ربح 113، الإيجار غير
النقدي قداش ضاف له لأن هو بشكل أساسي استحقاق هنا
قال لي في الملاحظة بس 20 ألف شكل من الإيجار
مدفوعة نقدًا والباقي شيكات تستحق فيما بعد، إذا هذه
الـ 5 آلاف اللي هي باقية الإيجار هي الإيجار
الإيجار 25 ألف هو دافع نقدًا 20 ألف
خلاص هي اللي بعترف فيها، إذا بقول الربح 113
زائد الـ 5 آلاف، ورجعها تاني هي الـ 5 آلاف، بالنسبة
لرواتب الموظفين تتضمن 4500 لم تدفع حتى تاريخه
يعني هذا الرواتب اللي هنا انحسبت وانخصمت من الربح
فيه من ضمن الـ 284500 غير مدفوعة، إذا هو على أساس
النقد مدفوعة إذا لم تنحسبش الـ 4500 على أساس النقد
إذا برضه بضيفها، بعود برجعها نفس فكرة الإيجار يعني
أي مصاريف مستحقة وغير مدفوعة نقدًا يجب ألا تخصم من
اللي هو مجمع الربح وصولها لصافي الربح، طب خصمها
بعود برجعها مرة ثانية على صافي الربح، هنا بالنسبة
لمصروف السلاك الأثاث نشوف إيش قال لنا على الأثاث قال
لي هنا .. أين ملاحظات الأثاث؟ هي عنده مصروف استهلاك،
إيجار وصيانة وقيمة تنوع فيه ملاحظة هنا على الأثاث يا
أخواننا، الرواتب المصاريف المصروفات الإدارية تتضمن
2000 شكل استهلاك أثاث تمام قيمته 20 ألف تم شراءه
خلال العام 2017، نعرف أن الأثاث مصروف دفتري مش نقدي
يبقى الـ 2000 شكل هذه على أساس النقدي لا تحسب، طب
إيش اللي بيحسب؟ بيحسب الـ 20 ألف شكل، طبعا إذا بنجي
هنا الألفين شكل هذه على أساس نقدي لا تحسب وراح
أرجعها هنا أضافها، طبعا عوض إيش هنا أضافها، طب إيش عمل
قال بما أنه هو بيشتغل على أساس نقدي واسترى الأثاث
الـ 20 ألف شكل خلال نفس العام 2017، إذا بيخصم اللي
هو الأثاث بالكامل، هنا طبعا يطرح هنا في الطرح الطرح
اللي هو إيش؟ اللي يطرح
مصاريف تكلفة إشارتك بالكامل لأن وشنا على أساس
نقدي، طب نرجع نكمل هنا بعد ما أضاف مصاريف الاستهلاك
مصاريف التدريب لأن مصاريف التدريب تُطرح 2% من صافي
الربح فأضافها مؤقتًا لأنها كحد أقصى تُطرح 2% من
صافي الربح وأنا لسه ما وصلتش لصافي الربح، إذا
أضيفها 8000 مصاريف التدريب، 8000 هيها برجعها على الـ
113 ألف، مصاريف التدريب هنا ولمّا أوصل لصافي الربح و
أخصم كل المصاريف وأضيف المصاريف الصح وأخصم
المصاريف الغلط تمام، بروح بطلع صافي الربح وبحسب
مصاريف التدريب، إذا مجموع المصاريف غير المعتمدة 19500
اللي هي 5000، 4500، 1800، 19500، الآن في مصاريف بدي
نزلها زي ما أضاف فوق بدي أنزل مصاريف يعني لم تنزل وكان
المفروض يتم تنزيلها، هذه المصاريف اللي فوق هي عبارة
عن مصاريف نزلت ولا يجب تنزلها أو أضافها، هذه هنا
مصاريف يجب تنزيلها ولم تنزل، إذا بنزلها اللي هي
تكلفة شراء الأثاث اللي هي 20 ألف، إذا هذه الـ
113 ألف، جمع عليه الـ 19500، طرح الـ 2000، العشرين
ألف، ضال عنده اللي هي الـ 111 أو 116500
هي الـ 113 ألف، أذولا زاد 19500
ناقص الـ 20 ألف، بيظل 112500 اللي هو الربح المعدل
من هذا الربح بنحسب مصاريف التدريب والتبرعات لو فيه
تبرعات هنا ما فيش تبرعات مصاريف التدريب اللي
هي 2% من صفر الربح ضرب ضرب ضرب ضرب 2% طلعت
2250 اللي هو الحد الأقصى أخده طب هو قداش فوق اللي
مصاريف التدريب كان خاص بهم هيهم شايفينها مصاريف
التدريب قداش كان خاص بها 8000 خاص بـ 8000 أنا
ماليش علاقة أنا حسبت وجيت إنه الحد الأقصى الـ 2%
هذه ضرب الربح طلعت بتساوي 2250 بأخذ 2250 أنت تقول
لمصاريف التدريب 8000 10000 100000 ماليش دعوة فيك
أنا بأخذ الحد الأقصى حسب القانون 2% إذا الـ 112500
ناقص 2250 بيظل عندي هنا 110250
هذا الربح قبل الإعفاءات فيه عنده أفعى مقيم دائماً
نتذكره 36 ألف فيه عنده طالب جامعي 6000 بيظل صفر
الربح الخالص للدريبة 68250 طبعاً ضمن الشريحة الأولى
لأنه لغاية 75000 الشريحة الأولى إذا بيجينا هنا
الضريبة المستحقة عليه هذه هي 34412
دينار ونص
تمام؟ طبعاً هنا تم تطبيق اللي هو الأساس النقدي تم
تطبيق الأساس النقدي إذا هي شفنا الشركات الفردية
المهن الحرة وشركات الأشخاص وقبلها شركات المساهمة
العامة وكل ضريبة الدخل هيك إن هناها إن شاء الله
يعطيكم العافية