بسم الله الرحمن الرحيم نبدأ محاضرتنا اليوم إن شاء
الله هنبدأ بحل التمرين اللي بدأنا من محاضرة
الماضية أخذنا قوائم المحاسبية و أثبتناها في
السجلات، الآن بنحَل باقي التمرين اللي هو المطلوب
الثاني والثالث والرابع، فبدنا إحدى الطالبات تطلع إن
شاء الله، وهنساعدها في الحل تفضلي، هيجي تطلع إن شاء
الله في عمليات اللي تمت في خزينة أحد
المنوخ لليوم واحد، اثنا عشر ألف وخمسة ألف تم تخزينها
في صندوق الخلق للمدفوعات بالمبلغ
اعمل قيد المحاسبي حساب
الخزينة ممتاز، في حد عنده أي استفسار على القيد
المحاسبي؟ واضح مفهوم، طلبات اللى عزادة معنا واضح
الكلام ماشي okay، القيد اللي بعده قيد اللي بعده
تم دفع المبالغ التالية تم دفع المبالغ التالية تم
دفع المبالغ
التالية تم دفع المبالغ التالية تم دفع المبالغ
التالية تم دفع المبالغ التالية تم دفع كمبيالات
مخصومة وراقمالية
إلى حساب الخزينة تفضلي .. وبعدها أنت إن شاء الله
.. وبعدها .. لأ هي مثلها
ممتاز 110 مش
كاتب اسمك ليش؟ مش أنا مين؟ مين هذا صاحب الورق
القديم؟ ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا
ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا ورا
ورا
ماشي، جيم: بلغ المقبضات في صندوق الفرعي للمقبضات كما
يليها نحكي من حساب المقبضات صندوق المقبضات إلى
مذكورين، إلى مذكورين أو القيود اللي بنحلها الآن في
طالبة، مش واضح منها، القيود واضحة إن ايش عملنا كده
طلب مدينة ودايها
متقال كده الكلوب؟ مئة وسبعين
نمسح ونخلق يلا
خذ و
أنت
بتكتبي يا رجل، اللي بتحكي ماشي
اشترى البنك شيك بمادة مبلغه عشان تلات بالشيط
مسحوب على نفسه طبعا، أي مؤسسات مصرفية الشركات هتظهر
باعتبارها البنك، و للمصرف الشيك هيكون مسحوب على
نفسه، ومدفوع منها الخزينة شيك بمادة، يعني وصول ثابت
أيوه، الأطراف
الحساب للبنك؟ بصورة، لأ، لحساب الشيكات صدر لحساب
الشيكات صدر، طبعا، المال يحمل هذا الشيك اللي هو
الشخص المستفيد، اللي مورد حياتي في تاريخ، لأخر يقدم
شيك للبنك، تاريخ البنك هيعمل المحاسب في تاريخها بس
مش مطلوب منها الآن، من حساب الشيكات صدر
الخزينة غلط يا أستاذ .. لأ هو الخزينة .. الخزينة
.. قلنا الخزينة الرئيسية تتعامل فقط مع الجهات
الخارجية، تتعامل مع البنك المركزي .. تتعامل مع
الفروع .. تتعامل مع البنوك .. تتعامل في بداية
اليوم، و في نهاية اليوم مع الصناديق الفرعية .. تفضل
.. عايز تطلعي .. تفضلي ..
تم سحب مبلغ مليون دينار من البنك المركزي إلى
وودعه في الخزينة، من حساب الخزينة إلى حساب البنك
المركزي، البنك الخزينة هي القبض، فتكون الخزينة من
دينار البنك المركزي، تم سحب الأمور من ما هيكون موقع
التقن
و تم إصدار أمر تحويل مبلغ 200 ألف دينار من البنك
العربي إلى بنك الإسكان، يعني أصدرنا أمر التحويل من
بنك إلى بنك، أنا حساباتي في بنك، في البنكين فبقى
بحرك حساباتي كيف ماشية، من البنك إلى البنك الثاني
البنك الآخر هيكون مدين، و البنك الأعلى هيكون دائن،
هو الدائن ليش
بنك إسكان مدين؟ لأن هو اللي حوله الوارد بالنسبة لي
هو يشرب الخبر من المبلغ
الآن بالطريقة هذه بيكون كمان القيود المحاسبية الآن
بنصور حركة حساب صندوق المدفوعات، يلا بنشوف جديدة
كده تانيين .. تفضل .. مين تاني .. لأ .. اه .. مين
بحب يطلع طلبات الورا .. اه .. ايه دلوقتي طلعت ..
تعال .. تعال .. ايش بدك .. ناخدين ..
هيكشف على حركة حساب الخزينة، عملت من القيودات
المتعلقة بالخزينة فقط، مش عملت من القيودات اللي
علاقة بصندوق المدفوعات إلا إن كانت الخزينة الطرف
في هذا المدينة أو دائن، أنت راح تكون هنا إلى حساب
الخزينة، اللي هو طبعا بتكون مقبوضات من الخزينة
الرئيسية تبقى بقى 150 دقيقة
لأ خلي باقي خزينة هذه مش صندوق المدفوعات، خزينة
خزينة، اه اه، مش مشكلة احنا بصار بترتيب هنا مش مشكلة
ماشي حط رصيد افتتاحي، افتتاحي مظبوط رصيد افتتاحي
اثنين مليون يعني رصيد، رصيد ما فيش في قدمه حساب أصلا
هذا رصيد، رصيد افتتاحي، رصيد في بداية اليوم اكتب
رصيد أول المدة
2 مليون، ثم
نعمل قيد المحاسبي، نسمع قيد المحاسبي، الخزينة
أحد أطرافها سواء كان مدين أو دائن، الحساب
المركزي مليون، في
نهاية اليوم، رصدت الصناديق الفرعية اللي كانت في
نهاية اليوم، الرصيد اللي بيظهر، رصيد الفرعية مقبضات
أو مدفوعات هتتحول وين؟ الخزينة الرئيسية، هنقول ايش
إلى صندوق ماشي
هيتحول
إلى الخزينة الرئيسية، من حساب الخزينة إلى صندوق
المدفوعات، ومن حساب الخزينة إلى حساب صندوق المقبضات
مش مشكلة، ما اتعملها بطريقة ثانية، اتوكل اتبع
القيود، أربعين ألف هذا وارد من صندوق المدفوعات
ومئة وسبعين ألف وارد من صندوق المقبضات اللي
عملناه لأن احنا فقط مجرد ترحيل القيود المحاسبية
لأثبتناها في سجلات فقط، عملية ترحيل يعني زي مبادئ
محاسبة ما فيش حاجة جديدة يعني، هنعمل الآن ترصيد
مجموعة ترصيد تحت تلاتة مليون واثنين وعشرة ألف
هيطلع الرصيد تلاتة مليون وسبعين، تلاتة مليون وسبعين
هيطلع في جهة اليسار فوق شوية، مش مشكلة مش مش مش مش
مش مش مش مش مش مش مش مش مش مش مش مش مش مش مش
هذا رصيد الخزينة في نهاية العمل اليومي، يشمل رصيد
الخزينة نفسها زي رصيد الصناديق الفرعية التي تم
تحويلها إلى الخزينة الرئيسية
تكتبوا شوية .. ننتظرك شوية دقيقة .. يلا .. يلا
بسرعة شوية مش مشكلة
.. هعطيك قيود محاسبية .. كل هال .. هال
خلاص؟ يلا امسحي، راح نتقل بعدها مش مشكلة نتقل ال
بعدها لأن
صندوق المدفوعات صندوق
المدفوعات؟ اللي يبقى 150 ألف؟ قد .. أنا مش فاهمة
أولا قد هنقول من حساب صندوق المدفوعات إلى حساب
الخزينة هينفتح في الطرف تجاه المدين صندوق المدفوعات
قبض المبلغ من الخزينة 150 ألف
وعندي في الطرف الدائن و الحسابات الجارية و
البيانات المخصومة و سلف و قروض و الأوراق المالية
ماشاء الله حساب
بيعت بيانات مخصومة بعدين سلف و قروض
أوراق مالية .. أوراق مالية ثلاثين
وعشرين
.. عشرين عشرين قبلات مقصودة مش كده عشرين ولا
ثلاثين وعشرين وصولة في القروض ثلاثين وبنرجع لأوراق
المالية كام عشرين مجموع هذا كام مائة وسبعين طيب
رصد الآن لأ
كيف في قيد تاني مش قيد تاني لسه لأ هذا الهدف
الكل 150-150 يعني 150 أدل على 40 ألف هو الرصيد
اه اه ماشي 150 ألف هو الأكبر 110 يعني لك مش 170
ماشي 150-110 يساوي 40 ألف هو الرصيد طيب
تفضلي بس المرة الجاية بقعدهم إن شاء الله ننتظر
شوية؟ طيب
إذا كان مش فاهمينه بنعيده تاني ماشي المرة الجاية
بننتظر يعني مزال مراجعة بنعمله بعدين مش مشكلة
سيبقوا مزال مراجعة صندوق مقبضة اه
مش عارف صندوق المقبضات هو؟ خلاص اعتبروا هذا صندوق
المقبضات اشتبهلي فوق مدفوعات خدت عنك شوية حد
أنا اعتبر صندوق المقبضات هلقيت
أبناء مليانة حصار من كوريا؟
هنقول من صندوق المقبضات إلى مذكورين، هنحط مذكورين
منهم اللي هو عبارة عن حسابات جارية، ودائع بشعار،
ودائع التوفير
الآن بالطريقة هذه بنكون احنا كملنا إثبات في سجلات
مساعدة للخزينة صندوق المقبضات و صندوق المدفوعات
تبقى عندنا المطلوب الأخير المطلوب الأخير اللي هو
إثبات المسألة في يومية عمليات الخزينة وهو سجل
يومية و أستاذ عام في آن واحد
انتظر شوية أنا هالمساعد أنا لانا مش مشكلة السجل
اللي أمامنا الآن اسمه
سجل الخزينة المساعد سجل يومية الخزينة المساعد واضح
من الإسم سجل يومية يعني السجل يومية كلمة مساعد
تعني كلمة عن أستاذ مساعد وبالتالي فهو عبارة عن سجل
يومية و أستاذ عام في آن واحد هذا الكلام مش هتلاقه
موجود في أي محاسبة تانية إلا محاسبة البنوك يجمع
بين خاصيته سجل يومية وخاصية السجل الأستاذ العام
وبالتالي هنثبت فيه قيود محاسبية و هنرصد هذه القيود
حتى نعمل إيه التوازن و نعرف الفرق بيناتهم أولا
هناخد القيود اللي له علاقة مباشرة بهذا السجل أولا
خيط محاسبي كان عبارة نثبت الرصيد اللي موجود في هذا
السجل قداش رصيد أول مدة ناجينا في خانة البيان
هنقول رصيد أول فرضا 2 مليون طبعا هتكون في الخزينة
هنثبت هنا 2 مليون
بتلاحظوا مستجيل هذا هو عبارة عن إيه؟ عبارة عن نفس
المسميات عندك إجمالي خزينة صندوق مدفوعات صندوق
مقبضات والبيانات ثم بعد كده هنا في الفاصل هذا
الفاصل الحركة هذه يعتبر منه والحركة هذه يعتبر له
فلمن عمل عملية توازن ما بين أي حساب في جانب منه و
أي حساب في جانب له كأنه برصد سجل الأستاذ لأن ترصيد
سجل الأستاذ إيش معناه؟ برصد الحركات المدينة ناقص
الحركات الدائنة نفس الطريقة في نهاية التسجيل عندما
عمل عملية ترصيده القيد المحاسبي الأول عبارة عن إيه؟
من حساب
صندوق المدفوعات إلى حساب الخزينة
نجي على صندوق المدفوعات 150 ألف .. ما تكتبوش ..
محدش يكتب .. نجي على صندوق المدفوعات 150 ألف ..
محدش يكتب .. هنقول إيش هنا .. إلى الخزينة تلاحظوا
القيد هذا .. قيد كأنه أثبتته أنا في سجين الأستاذ
العام .. بدون تفاصيل معروف أنه في البنوك أمير
الخزينة كل نهاية .. في نهاية اليوم بيسلم العمل
اليومي تبع الأمير لقسم المحاسبة المركزية وبالتالي
لما الناس بيتقيت بهذه الطريقة من حساب صندوق
المدفوعات إلى حساب الخزينة يمثل المبلغ اللي دفعه
الدفعات الخزينة في صندوق المدفوعات طيب هذا المبلغ
ملوش تفاصيل نفس الرقم اللي موجود حسبته لكن لو كان
عندنا حسابات اتحركت من صندوق المدفوعات هنضطر أن
نحدد من هما المذكورين في هذه الحسابات وبالتالي
القيد اللي هيجيه الآن هيتكلم عن هذه النقطة القيد
اللي بعده القيد اللي بعده عندكم إيه القيد اللي
بعده؟ من حساب حسابات جارية كمبيالات مقصومة، سلفة
قروض أوراق مالية، اللي هي حسابين؟ هي صندوق المدفعات
أصبح نيجي على صندوق المدفعات في الطرف الداخلي أو
الطرف المديني؟
طرف له .. ليه؟ لأنه من المذكورين إلى صندوق
المدفوعات صندوق المدفوعات أتي من طرف هذه إلى طرف
الدين طرف .. طرف الدين أصبح نيجي عن طرف الدين أنا
في صندوق المدفوعات إيش نقول؟ من المذكورين؟ لو أننا
من المذكورين وسكتنا مع نفسنا لكن ما فيش تفاصيل،
مافيش أفسح المعلومة غنطة فأمين الخزينة بهم ويعرف
التفاصيل هذه فهنقول إيش تفاصيل هذا المبلغ من
المذكورين؟ إيش تفاصيل مبلغ من المذكورين؟ هتقول إيش
تفاصيله؟
حسابات جارية كمبيالات
بخصومة سلف وقروض أوراق مالية صندوق المدفوعات مش
كده أربعين ألف وعشرين ألف وثلاثين ألف وعشرين ألف
عادة
نحن لما نرحل في سجلات الأستاذ العام لم نروحش
التفاصيل بنقول من مذكورين إلى كذا أو من حساب كذا
إلى مذكورين في سجل الخزينة هذا ضروري أن أفسح عنه
لأن أمين الخزينة ما عنده التفاصيل ما عنده
الأوراق العمل اللي تثبت الحركة لأنه براحلها كله وين
عن المحاسبة المركزية فبهوبه المتحيرة التفاصيل
المتعلقة بكلمة مذكورين زي ما كانت مدينة أو تعليم
هنا
من مذكورين إلى صندوق المدفوعات في قيد المحاسب في
قيد المحاسب مش مصور من المذكورين إلى صندوق
المدفوعات مش كده ولا كده؟ في قيد اللي بعد من
إيش؟ من صندوق المقبضات إلى مذكورين أصبح روح على أي
طرف؟ مدينة لأنه راح من صندوق المقبضات نيجي على
صندوق المقبضات هنا كام المبلغ؟ بس ما تكتبوش استنى
شوية لو إننا 170 ألف هنقولها ليش إلى إيه إلى
الخزينة مش كده ولا لأ إلى الخزينة إلى الخزينة لكن
جرة العادة على إنه 170 ألف هتحطها في الصين سبايتها
أصلًا هنفتح مطالب الصين عبارة عن إيش حسابات جارية
ودائع ودائع هنفتح هنا كل الأرقام المتعلقة بهذا
الموضوع حسابات جارية
ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع ودائع
إيش بقى هنا قيوديه؟ اه
150 ألف، هي 150 ألف، ليش؟ وأنت ال قدر بتحكي عنه،
إيش ما يقوله؟ حكيه؟ صندوق
المدفوعات الخزينة، هي صندوق المدفوعات إلى الخزينة
هذه إلى الخزينة هذه إلى الخزينة هذه صندوق
المدفوعات الخزينة لأ صندوق المدفوعات الخزينة لأ
صندوق المدفوعات الخزينة القلم حسن القلم حسن تحكي
على الأول والتالي الأول الأول إيش نص القلم الأول
من صندوق المدفوعات الخزينة إلى صندوق المدفوعات
الخزينة من صندوق المدفوعات الخزينة مع صندوق
المدفوعات إيش القوم اللي هي مدينة مدينة مدينة
مدينة مدينة مدينة مدينة مدينة مدينة مدينة مدينة
مدينة مدينة مدينة مدينة مدينة مدينة مدينة
بالحساب صندوق المدفوعات لأ مش كده احنا عندنا 250
عامة القيد الأولاني من حساب صندوق المدفوعات إلى
حساب الخزينة بتحكي عن القيد الأولاني دي صندوق
المدفوعات مدينة إلى الخزينة قصدك الطرف الخزينة من
هنا بتكون إيه؟ بتكون دائمة بنفس القيمة
الطرف الخزينة هيكون هنا دائن بنفس القدر من صندوق
المدفوعات قدها
ده حكيت قبل كده منكم لما أعمل قيد أول مرة احنا بنعمل
حساب صندوق المدفوعات إلى الخزينة صندوق المدفوعات
بيجي بطرف المدينة أصبح أسبابنا في الطرف المدينة
هنا 150 ألف قنية إلى الخزينة في المقابل الخزينة
دائنة فبنجعل طرف الدائن و بنحط أمام الخزينة 150
ألف فبقول يشمل حساب صندوق المدفوعات نروح لهذه
الصورة إيه ثاني القيد النحاس يشمل من حساب صندوق
المدفوعات إلى الخزينة بتلاحظوا القيدين طرف المدين و
طرف الدائن الثاني متحركت صندوق المدفوعات جاء في
طرف المدين أصبح ثابت في طرف المدين و صندوق
المدفوعات 150 ألف و باجي على الخزينة في طرف الدائن بس
بـ 150 ألف و بنعكس الشرح مش أكثر بس و بنعكس الشرح
الموجود لأن القيد حاسب أن المبلغ المديني بترحل في طرف
المديني و المبلغ إذا كان دائن هيترحل وين على طرف
الدائن لكن كل ما في الأمر يبنعكس الشرح اللي موجود
فقلنا هنا إلى حساب الخزينة و نعمل حساب صندوق
المدفوعات القيد الأخير 170 ألف
عبارة عن إيه صندوق
المقبوضات إلى مذكورات حساب حسابات جارية حساب ودائع
بإشعار حساب ودائع التوفير هذا 100 ألف و 50 ألف و 20
ألف 170 ألف لأ
لما راح نلقيتها ده هننظر وين الطرف اللي إيه الطرف
المدين و الطرف الثاني الطرف اللي دي هنا يجي صندوق
المقبوضات أصبح بلو على جهة المدينة من هذا الكشف أنه
صندوق المقبوضات وأن صندوق المقبوضات هو احنا
مفروض نكتب 170 طريقة التقليدية اللي أنتو عارفينها
لكن أمين الخزينة بيحب يعرف التفاصيل فحط تفاصيل
المبلغ بس مش أكثر يعني المبلغ اللي موجود هنا مبلغ
هذا موجود هنا هو الـ 170 مش ترحيل هدول المبلغ هو
ترحيل هدول بس كل ما قلنا كتبنا التفاصيل تبعنا بس
لشان ما نغلطش الترحيل هو الطرف الأيمن اللي لقيته
الـ 170000 كل ما عملناها في استشارة خزينة فقط كتبنا
التفاصيل تبع هذا الرقم مش أكثر مبتدأ ما حاجة لحظة
الترحيل هدول مش هو الترحيل اللي هنا بس هذا نقرأ من
عندكم التباس مش كده واضح شغل مش فاهمه ميس فاهمه
طيب لأن كنت حاسبه تفضل
الآن في قيود ثانية ضلت من الخزينة من الخزينة إلى
البنك المركزي أصبحوا على طرف اليمين و طرف اليسار
من الخزينة ننقل الخزينة هنا و نحط هنا مبلغ كم
المليون و نقول هنا إلى المركزي في قيود ثانية ضلت في
علاقة بـ رصيد الخزينة ماذا سنفعل الآن طريقة تفاصيل
استجابة هاتة غريبة شوية سنرصد رصده بالطريقة
التالية سنعمل
خط كذا نسكر على العمليات سنعمل
خطين تحت لكي
نرصد الحساب
بنعمل خطين متوازين حد بيقول ليش عاملين خطين متوازين
تحت جنب بعض كده يعني دليل على أنه هذا الحساب أغلق
وكان ترصيده مطلوب
منه الآن نقوم بعملية تجميع أفقي و رأسي خلنا نجمع
أفقي المبلغ الموجود هنا عندك كام لما نجمع أفقي
هيكون عندي 2 مليون
و هنا هيكون كم؟ 150 ألف و هنا هيكون 100 ألف و 50 ألف و
20 ألف و هنا هيكون مليون هنحجز رأسي المجموع هذا 3
مليون و 320 ألف مش كده ولا لا هذا المجموع كم؟ 3
مليون هنا 150 ألف هنا
170 ألف نجمع بنفس الطريقة هنا 150 ألف هنا 40 ألف
20 ألف 30 ألف و 20 ألف كل ما عملنا هنا حتى الآن
بدأنا نجمع بشكل أفقي أو نجمع الآن بشكل إيه؟ عمودي
مجموع العمود اللي كان 260000
مظبوط كده الثاني 150000 و الثاني كان 110000 الآن
جمعنا اللي هو أفقي ورصد اللي بنعمل الآن بنرصد
بنشتغل كدفتر أستاذ عامل دقصر عام معروف أنه طرفين
طرف مدين و طرف دائن هنعمل موازنة بين الطرف المدين
و الطرف الدائن و نشوف من هذ الطرف التالي نمسك أول
حساب حساب الخزينة هي حساب الخزينة هنا ثلاثة مليون
و حساب الخزينة هنا كان مئة و خمسين ألف أصبح الرقم
الكبير هو اللي بنزل تحته للتنصيب مش كده ولا لا أصبح
باجي هنا و بعمل خط لرصد المبلغ 3 مليون هي الكبيرة
هتنزل هنا ثلاثة مليون و باجي هنا على طرف الخزينة
أيضا إنفض ثلاثة مليون هطرح
ثلاثة مليون من
هذا المبلغ المفروض يكون موجود في الخزينة الرئيسية
للبرفرة قبل الصناديق نأخذ
صندوق المدفوعات صندوق المدفوعات المبلغ هنا كام؟
150 مليون دولار قداش صندوق المدفوعات هنا 110 مليون
دولار أصبح مين اللي حيزب تحت المدفوعات 150 مليون
دولار هي 150 مليون دولار و بنيجي هنا على 150 مليون
دولار و بحط أمامي 150 مليون دولار فرق بين 150 و
110 مليون دولار 40 مليون دولار
هتعتبر رصيد إيش؟ صندوق المدفوعات تيجي على صندوق
المقبوضات 170 ألف هنا الرصيد 170 و هنا الديليش صفر
170 ألف و هنا طبعا صندوق المقبوضات صفر هيكون هنا كم
170 ألف 170 - 0 بيطلع الجواب كم 170 ألف هذا اللي
أمامنا الآن هو رصيد الصناديق الفرعية سواء صندوق
المقبوضات أو صندوق أيش في المدفوعات
خلاص يا عزيزي خانة الجمالية حد جمعها مدون ثلاثة
مليون و ثلاثمائة و عشرين ألف هينزل زي ما هم و أنا
هيكون كام؟ ثلاثة
مليون و ثلاثمائة و عشرين ألف لو الرصد خانة
الجمالية هيصلح من الرصيد كام؟ ثلاثة زيرو ستين ألف
هذا الرصيد الآن هو يمثل مجموع الحركات هذول مجموع
رصيدات الفرعين صندوق المقبوضات و المدفوعات زائد
الخزينة الرئيسية نفسها
بجمع الرصيدان في نفس الطريقة واضح 3.320.000 طرحنا 3
.320.000 من 260.000 طلع 3.060.000 هذا الرصيد هو
اللي يعبر عن رصيد الخزينة اللي هو الرصيد الأول في
الخزينة الكلة الآن المفروض أن احنا نعمل عملية نقل
طبعا أربعين ألف و المئة و عشر و تلات و الدم اللي هو
تمامية و خمسين هو يعتبر الممالك الموجود في الخزينة
تبع أمين الخزينة في نهاية اليوم بيقوم بعمل آتي
بنقل هنا رصيد بقول رصيد الخزينة المنقول قداش رصيد
الخزينة المنقول؟ 2 مليون .. في خانة الخزينة هنا
بقول 2 مليون و 850 ألف الرصيد اللي هنا بيخليه زي
رصيد افتتاحي لليوم التالي نأخذ رصيد صندوق
المدفوعات هنقول رصيد صندوق المدفوعات المنقول 40
ألف
أسف أسف اثنين مليون و ثمانية و خمسين و هنا أربعين
ألف هننقل
الآن رصيدي الـ 170 ألف صندوق المقبوضات رصيد
صندوق المقبوضات يحكم 170 ألف لو جمعنا
الثلاثة أرقام ليش بتطلع مجموعهم؟
ثلاثة مليون و صفر ستين ألف يعني ثلاثة مليون و ستين
ألف دينار أنا
أشعر كده في بعض الطالبات لكن ما فهموش بتحبوا العيد
ثاني ليش نقلناهم؟ معروف أن بعد ما نقفل الحسابات في
نهاية اليوم نقلهم كرصيد افتتاحي لليوم اللي بعده زي
مساكن السجن الأستاذ عام في نهاية العام وفي واحد
واحد تفتح السجن فنقل له ايه في دورنا مش هالأولى
سألنا أمير الخزينة أقول ايش الرصيدة اللي عندك
حوالي 2.858.000 رصيدة الخزينة نفسها زائد مبالغ
اللي أجتنا من الصندوق الفرعية صندوق المقبضات صندوق
المدفعات كل المبلغ دي جمالي اللي موجود في الخزينة
الآن 3.066.000 أحد
عايز يسأل؟
طريقة هذه إن شاء الله بنكون احنا كملنا اللي هو
القسم المتعلق بالخزينة وهذا هو المطلوب منكم أن
شاء الله اكتبوه مشان ايه ناخد موضوع جديد اليوم إن
شاء الله متعلق بقسم الحسابات الجارية الآن هنبدأ في
موضوع جديد إن شاء الله اليوم اللي هو محاسبة قسم
العمليات في الحسابات الجارية
القسم الحسابات التجارية يقوم بعدة معاملات وهو
يتعامل مع الأفراد ووظيفته الأساسية اللي هي فتح
الحسابات التجارية هنتعرف على العملية الرئيسية لهذا
القسم إجراءات قسم الحسابات التجارية مجموعة
الدفترية الموجودة الدورة المستندية والمعالجات
المحاسبية للقسم العمليات المحاسبية المتعلقة
باحتصاب الفوائد الدائنة وبناخد حالات عملية و
أسئلة وتمارين إن شاء الله قسم الحسابات الجارية هو
من أهم الأقسام في داخل البنك ويعتبر يشكل الوظيفة
الأساسية والأولى لنشاط البنك لأنه من ضمن الوظيفة
الأساسية للبنك قبول الودائع والودائع هي مفهوم شامل
يشمل أكثر من حساب الودائع تشمل ايه؟ حسابات جارية
تشمل ودائع بإشعار ودائع توفير ودائع مربوطة لأجل
فكلمة ودائع أشمل وبالتالي الوظيفة الرئيسية للبنك زي ما
اتفقنا على أنه قبول الودائع وبالتالي قسم الحسابات
الجارية يشكل العصب الرئيسي لعمل ونشاط البنك طبعا
بداية التعامل ما بين العميل وبين البنك نفترض أنا
العميل وانتوا البنك بدأ أفتح حساب جاري طبعا حتى
أتعامل مع بنك معين أول هتوجه للبنك أقوله يا بنك
عايز أفتح عندك حساب جارى البنك هيطلب مني مثلا ..
هيقول أنت بتشتغل وين؟ في جهة العمل هيطلب مني رسالة
من جهة العمل يطلب مني الهوية أو اثبات شخصية عشان
يفتح لي ملف وبيعطيني نموذج اللي هو نموذج فتح الحساب
الجاري هذا النموذج ينظر إليه من طرفين الطرف الأول
اللي هو البنك والطرف الثاني اللي هيوقع على النموذج
اللي هو العميل هذه العلاقة اللي بين العميل وبين
البنك هي علاقة عقد لأن أنا أتوقع أن نموذج فتح
الحساب الجاري هو بالضبط عبارة عن عقد بين الطرفين
الطرف الأول هو البنك والطرف الثاني هو عميل البنك
الطرفين هذول أحدهم
لابد أن يكون مدين والآخر يكون دائن يعني في طرف مدين
وطرف آخر دائن لو سألنا السؤال العلاقة ما بين
عميلك وعميل البنك علاقة عقد في أحد هو مدين والآخر
دائن من هو المدين من منظور البنك؟ البنك البنك
المدين المدين هو نفسه من منظورك أنت المدينين و
العميل ايش بيشكل يعتبر ايش هو الدائن يعني أنت
بتنظر لي أنا كعميلك أنا الدائن وأنا بنظر لك أنت
المدينين لأنه أنا بأودع أموال في حسابها وتالي أنا
الدائن هذه العلاقة هي علاقة قرض ما بين علاقة عقد
قرض بتعرفوا علاقة عقد القرض هو عبارة عن طرفين
أحدهم مدين والآخر الثاني ايه معناه يعني عقد القرض؟
يعني الأموال اللي أودعتها عندكم أنا يجب أن تعود
لي سالمة بدون أي نقص أي مبلغ يتم إيداعه في الحساب
الجاري من حق العميل أن يسحبه وأن يعود له المبلغ
ثانية في أي لحظة يسحبها فهذا عقد القرض لأن واحد
بيقرض الثاني مبلغ معين لازم يرجع لمين؟ يرجع المبلغ
للشخص اللي أقرضه فهذه العلاقة هي علاقة قائمة بين
البنك وبين عميله البنك أفلس صار عنده مشكلة صار
عنده كذا صار عنده كذا خسر هذا الأمر لا يتأثر يجب
أن تعاد ودائع الجمهور إلى أصحابها لأن العلاقة أساسا
أُسست على علاقة القرض بين البنك وبين عميله هذا
الأمر يختلف عن العلاقة في حالة البنوك الإسلامية في
حالة البنوك الإسلامية، هنشرحها تفصيلًا إن شاء الله
في موقعها هي علاقة عبارة عن علاقة ايه؟ علاقة
مضاربة، يعني بكون العميل هو صاحب المال والبنك هو
الذي يستقبل المال من العميل وبالتالي البنك هو
المضارب وأنا العميل، ايش بكون صاحب المال؟ يعني أنا
رب المال وأنت ايه المال؟ بكون هو ربّي، رب العمل
حسابات تجارية تنقسم إلى قسمين أما أن تكون هذه
الحسابات على شكل حسابات جارية دائنة أو تكون على
شكل حسابات جارية مدينة الحسابات التجارية الدائنة هي
طبيعة الحسابات يعني أنا لما أفتح حساب عند البنك و
أي واحد من الأفراد يفتح حساب للبنك بيكون هذا
العلاقة حساب جاري دائن كونه الأصل أن هو دائن و
طبيعة الحسابات التجارية هي أساسا دائنة بطبيعة لا
داعي لذكر كلمة دائن في ذكر الأمر لما هو حساب جاري
معروف أنه حساب جاري دائن وبالتالي هذا مشان ميزة عن
حاجة اسمها حساب جاري مدينة الحساب الجاري مدين هو
حساب نوع من التسهيلات الائتمانية اللي بيمنحها ال
بنك لعمله يعني مفتاح عندك حساب أنا حيكون طبيعته
حساب جاري ده لأن مفروض أدفع فيه فلوس أحط فيه ايه
فلوس حساب الجاري مدين هو نوع من التسهيلات
الائتمانية زي ايه يعني زي السلف قروض خاصة من كم
بيالات أحيان بيقول خاصة مع العالم اكشف تجاوزا
والحساب الجاري مدين هو شبيه بهذه النوعية تسهيلة
ثمانية لكن ليه سماه حساب جاري مدين لأن طبيعة هذا
الحساب متحرك يعني في أي لحظة بسحب الفلوس اللي أنا
عايزها فمتى يلجأ العميل إلى الحساب الجاري المدين و
بيسيب السلف باللي لا يلجأ له السلف أو القروض و
بيلجأ للحساب الجاري المدين؟ حد بدأ يجيب على
السؤال؟ ليش أنا كعميل بقول لكم فتحوا لي حساب جاري
مدين؟ حساب جاري مدين السعر مشوف هو أساسا حساب
جاري تائل الكشف يعني الرصيد السحب أكثر من المبلغ
الموجود انكشف حساب جاري المدين هو عبارة عن ايه؟ على
أساس مبالغ يتيحها الbank للعميل للسحب منه لكن
العميل ما يكونش عارف كام المبلغ اللي عايز يسحب اليوم
كام المبلغ اللي عايز يسحب بكرة فبقول البنك خلنا
نتفق أنا وياك على أنه ناخد مبلغ معين سقف 100 ألف
دينار يعني في جميع الأحوال مش السحب ما يزيدش عن 100
ألف دينار، لأ الرصيد ما يزيدش عن 100 ألف دينار، يعني
من حق أنا كعامل أسحب من هذا المبلغ من الbank كل ما
أحتاج وأودع المبالغ الفائضة عندي، بحيث الرصيد في
أي لحظة معينة لا يتجاوز 100 ألف دينار، إذا اتفقنا
على سقف 20 ألف دينار، الرصيد لا يتجاوز 20 ألف دينار،
حسب سقف المتفق عليه يلجأ الأفراد إلى هذا الحساب
كوسيلة لتخفيف دفع فوائد، لأنه لو أخذت صلفة بـ20
ألف دينار مباشرة من البنك، هيحسب عليه البنك الفوائد
20 ألف مرة واحدة، لكن عايز أخدهم ايه، حسب حاجتي،
آخد منهم ألف، بكرة ألفين، تلاتة، أربعة، وبتاع اللي
بيحسب البنك الفوائد عليه، على كل حركة ساحب بالتم،
مش على الرصيدة الكلية، وبتاع هذا بيكون أحيان في
مصلحة مين؟ في مصلحة العميل ومتى لما يكون العميل مش
عارف تحديدًا بالضبط أو حاجة لمبلغ مش مرة واحدة
هياخده على دفعات معينة ايش
أهم العمليات الرئيسية اللي بيقوم بها قسم الحسابات
التجارية؟ أولًا فتح الحسابات التجارية الدائمة
للعملاء والمدينة هنفتح حساب جاري تأكيده طبعا أنا
كعميل أنا بتوجه إلى البنك وأقول يا بنك عايز أفتح
حساب جاري، هأعطيه من البنك مجموعة مستندات، لو كنت
أنا مش فرد طبيعي، فرد معنوي، يعني شركة أو جهة
معنوية، في الحالة هذه، ايش البنك يطلب من العميل
اللي هو الشخص المعنوي، الشركة، هتفتح حساب جارى؟
الشركة اللي بتعرفيني في مجلس إدارة، و فيها جمعية
عامة، و فيها موظفين و كذا، إيش بتطلب؟ هيطلب عقد
تأسيس الشركة، إيه عقد تأسيس الشركة؟ أو العقد اللي
موجب و أسست هذه الشركة؟ اتنين، بُطلب إيش كمان
أيضًا أن هذه الشركة مسجلة في الوزارة أو الجهة
المختصة، مسجلة في وزارة الصحة، مسجلة في وزارة
الاقتصاد، مسجلة في الجهة المعنية بالتسجيل، يعني
مسجلة قانونيًا، بتترخيص من البلدية مثلًا، بدي تفويض من
هو الشخص اللي بدي يوقع نيابة عن الشركة، الشركة
مجموعة أفراد، طب إن الشخص المخول بيكون هناك قرار من
الهيئة العامة للمساهمين أن فلان وفلان هما هدول
مجلس الإدارة، ومجلس الإدارة اختار من بينهم رئيس
والرئيس هو المفوض بالتوقيع على الشيكات،عادة في حالة
الشركات والجهات الاعتبارية بيكون التوقيع مش شخص واحد
لأنه على الأقل يكون واقعه كان شخصين على الأقل حتى
من عليه حتى يحقق نوع من الرقابة المزدوجة، لكن لما
يكون شخص طبيعي طبعًا يوقع لحاله، لكن لما يكون هناك
شخصية اعتبارية لابد في هذا الحال أن يكون هناك
شخصين على الأقل هم اللي بيقوموا بتوقيع الشيكات
الشخصين هذي يقول طبعًا ممكن يغيبوا، فيعمل البنك
اتفاق مع الشركة على أنه يكون هناك بدائل، مثلًا بيكون
فيه توقيعين، توقيع ألف وتوقيع باء، يعني شخص لابد أن
يكون توقيعه موجود، وبيحطله بديل، وشخص توقيعه من درجة
ثانية ويكون ليش أيضًا بديل لهذا الشخص، من ضمن أنشطة
قسم الحسابات التجارية أيضًا قبول الإيداع بحسابات
العملاء نقدًا وبشيكات وبحوالات، الإيداع نقدي أنا باجي
الحساب الجاري بحط مبلغ نقدي في الخزينة، ممكن أضع
أيضًا خلاف نقدي، أضع إيه؟ من خلال أضع شيك، شيك هذا
قد يكون إيه؟ لأن أنا بحتاج، بقى مضاء لشخص عطاني هذا
الشخص شيك، فأجي بحط الشيك وين؟ في حسابي في البنك، هنا هذا
الكلام هناخده في قيود المحاسبية أو المعالجات
المحاسبية، كيف يتم عملية معالجة القيود المحاسبية في
حالة الإيداع بشيكات، ممكن حركة الحساب التجاري أيضًا
يُدعى يتم على طريق حوالة، حوالة واردة من الخارج
سواء من داخل البلد أو من خارج الوطن، تنفيذ عمليات
السحب من الحسابات التجارية، قسم الحسابات التجارية
هو الجهة المخولة بتسهيل عمليات السحب مباشرة من
حسابي الموجود، طب على ما أجي أسحب، مشروع قسم
الحسابات التجارية هكون وين؟ موجود في قسم الخزينة، كيف
هتعمل السحب هالدم؟ ما عيش شيك أنا أو باجي بنفسي
بتقدم، ما عنديش شيك متن اليوم، فرضا ما عيش شيك، بروح
على قسم الخزينة، القسم الخزينة هياخد الشيك يفحصه
بشكل مبدأي من ناحية شكلية، ما فيش فيه كشط، ما فيش فيه
شطب، الأرقام اللي مكتوبة بالأرقام مطابقة للحروف
التاريخ صحيح، شكله ما فيش فيه مشكلة، ما فيش عليه حبر، ما فيش
عليه أمور كده يعني بشوهه وبتاني، يقبل ال bank من
ناحية الشكلية، ثم يكون بفتح .. فتح الشاشة بتعرف من
خلال هذا الشيك على رقم حسابي أنا المكتوب عليه رقم
حسابي، بفتح الحساب بلاقي الشاشة مبين فيها حركة
الحسابات المدينة أو الدائنة، و ببين فيها الرصيد
بلاقي الرصيد بغطي أكبر من قيمة الشيك، أصبح الشيك
قابل للصرف، بنتقل لخطوة ثانية، خطوة مطابقة التوقيعات
أو بيسموها مضاهة التوقيع، لمطابقة التوقيع وبلاقي في
نموذج توقيع أساسًا موجود عند البنك، مطابق النموذج مع
النموذج اللي وقعته على الشيك، بلاقي مظبوط، يقوم قسم
الخزينة بصرف هذا الشيك
النقطة اللاحقة، احتساب الفوائد المدينة والدائنة
والعملات على الحسابات، اتفقنا أن الحسابات التجارية
الدائنة اللي هي حسابات جار،ونسكت ما فيش عليها فوائد
لأن دائماً الحسابات التجارية ما فيش عليها فوائد، لكن
لو كان حسابي أنا مربوط عندكم زي حساب وديعة لأجل أو
حساب توفير، هنا في الحالة هذه هيتطر البنك يعطيني
فوائد، هذه الفوائد بنسميها الآن، هل هي فوائد مدينة
ولا دائنة؟ أنا بتكلم من منظور البنك، أنتو كبنك
جاوبوا لي، مش كعميل، أنت البنك الآن، أنا وديعت عندكم
وديعة على شكل حساب وديعة ثابتة، مربوطة لأجل شهر
اتنين، تلاتة سنة، أو على شكل حساب توفير، أو على شكل
وديعة بإشعار، أنت البنك، أنتو كبنك هتدفعوا فوائد ولا
هتقوموا فوائد؟ هندفع فوائد، هندفع فوائد، هذه الفوائد هندفع
... إيش هنسميها؟ مدينة، مدينة بالظبط، وبالتالي
الفوائد المدفوعة من قبل البنك إيش هنسميها؟ فوائد
مدينة، هذا مصطلح ما عايز ينسى، الفوائد اللي بتدفعها
البنك تعتبر فوائد مدينة، لإن حكم، حكم إيش؟ حكم
المصروفات بالظبط، حكم حكم المصروفات، وتقول بعرف
المصروفات دائمًا إيه؟ في الطرف المدين، طب هذه أتت
منين؟ منين أتولدت؟ من خلال إيه؟ أن وجود عندك جانب
التزامات ولا جانب الأصول في الميزانية؟ الحسابات
التجارية وحسابات التوفير وحسابات الودائع وحسابات
البإشعار بتكون تظهر في الميزانية في جانب الأصول ولا
جانب الالتزامات؟ جانب الالتزامات، أصبح جانب التزامات
وجود جانب التزامات على البنك إيش بيولد؟ بيولد
فوائد مدينة، البنك بتحملها كمصروف عليه، مش كده ولا
لا؟ هذا مصطلح عايز نحفظه الآن، اسمه فوائد مدينة، لأنه
شكل عنصر أساسي من أنشطة المصروفات اللي بيقوم فيها
البنك، لأن البنك زمان أنتو عارفين هو تاجر أموال، مش
حلاق، إنه مشتريات ومبيعات، حلاق، إنه معظم الإيرادات
عبارة عن فوائد دائنة، وعند المصروفات الفوائد المدينة
طب البنك الآن لما يعطي تسهيلات ائتمانية، يعني بيشغّل
جانب الأصول أو جانب الخصوم في الميزانية؟ الأصول،
بيشغّل جانب الأصول، بيعطي تسهيلات تظهر في جانب
الأصول في الميزانية، هذه بتولد عنها فوائد إيش؟
دائنة، لأن البنك هيقبض المبلغ كإيراد، أصبح تشغيل
جانب الأصول، دائمًا في أي شركة، أي تشغيل في جانب أصول
يسموه رأس المال العامل، أي تشغيل في جانب الأصول
هتولد عنه إيراد، هذا الإيراد يعتبر إيش بنسميه في
البنك؟ فوائد دائنة، يعني يعتبر إيراد، يعني نقول فوائد
الدائنة
المقبوضة
من البنك تعتبر فوائد دائنة، أصبح ما يقبضه البنك من
فوائد يعتبر دائن، وما يدفعه يعتبر فائدة مدينة
الآن النقطة اللي بعدها، حفظ بطاقات التوقيع، من ضمن
المهام الأساسية لقسم الحسابات التجارية، يقوم بحفظ
بطاقات التوقيع، اللي هو فيها نموذج توقيع اللي أنا
عند فتح الحساب في بداية التعامل مع البنك وقعت له
على نموذج أن هذا توقيعي، وبالتالي يتزم البنك الآن
بأنه يطابق توقيعي على النموذج اللي موجود حتى يمنع
عملية السرقة أو تزوير الشيكات، إعداد دفاتر الشيكات
البيضاء، إيه معناه دفتر شيكات بيضاء؟ دفاتر
شيكات بيضاء، لما أفتح حساب عند البنك، البنك ملزم
بأن يزودني بدفتر شيكات، مش أنا أشتغل من خلاله،
دفتر شيكات هو الأداء اللي بتتم إيه من خلاله؟ تحريك
الحساب الجاري، دفتر شيكات عبارة عن عشر ورقات أو
فئة عشر ورقات أو فئة خمسين ورقة، تلات فئات متعرفة
عليها في البنوك، يا بيعملك دفتر فئة عشر ورقات أو فئة
عشرين ورقة أو فئة خمسين ورقة، طبعًا الأفراد العادين
ما بلزموش فئة خمسين ورقة، لأن الحد تحريك حسابه قاعد
أحيان سنة معاه، فبياخد فئة العشرين ورقة أو فئة
العشر ورقات، الشركات دائمًا بتاخد فئة الخمسين ورقة
وممكن تطلب دفتر أو اتنين أو تلاتة أو أكثر، تسمى
بيضاء ليه؟ لأنه عبارة عن نموذج مطبوع، مش مكتوب عليه،
مكتوب عليه هو طبعًا كنموذج أدفع لأمر كذا، لكن
الفراغات الموجودة في هذا الشيء غير معبيه، فاضية،
مين هيعبيها؟ مين؟ العميل، العميل، خديك ده من
تلبيك، اللي هيعبيها العميل، الموضوع
اللي بعده قعداتك و شفات الأخطار المصرفية إيه معناه
كلمة الأخطار المصرفية؟ العمل المصرفي في أخطر ومش
في أخطر؟ هتقول إيش أخطر العمل المصرفي؟ إيش معنى
الخطر دي؟ يعني إيش المخاطر اللي ممكن يتعرض إليها
العمل المصرفي؟ إيش مخاطر ممكن تتعرض إليها العمل
المصرفي؟ مخاطر كتيرة، إيش؟ نقص السيولة، طيب، إيش
كمان؟ في مخاطر الإئتمان، صح ولا لا؟ إيش مخاطر
الإئتمان؟ وظيفة الأساسية الثانية من نشاط الـBank
مخاطر الإئتمان أن البنك الآن أعطى إئتمان للآخرين،
أعطى إيش الإئتمان اللي نحنا؟ قروض، سُلف، كنبيلات
وحساب جاري، مدينة إيش الخطر؟ يكمن في عدم قدرة
الطرف الآخر اللي اتحصل على الإئتمان على إيه؟ على
سداده أو عدم قدرة البنك على استرداد أمواله اللي
منحها على شكل الإئتمان أصبح خطر الإئتمان من الأخطر
الرئيسية التي تواجه البنك إيش كمان تاني؟
فروقات العملة يعني .. إيه فروقات العملة؟ كده
النظرات يعني .. يعني هو الآن .. هو الآن اتذبط في
أسعار الصرف ارتفاع وهبوط هذا ارتفاع العملة و
اتذبط في أسعار الصرف وأسعار الهبوط ممكن البنك
يتغلب عليها بالطريقة التالية لما البنك يقبل ودائع
بعدة عملات دولار شيكل دينار فرضًا لابد أن يقوم
بالإقراض بشكل متوازن يعني مايجيش على الشيكل مثلا
عنده أقول مثلا عشرة مليون شيكل يروح يقرض مثلا
عشرين مليون شيكل طب يقول لهم من وين يجيبوا لهم
ويبدلوا العملة في الحالة دي أو عنده مثلا يقول
خمسين مليون دينار يروح يقرض مثلا مئة مليون دينار
من وين يقرضوا من الزيادة الخمسين قاموا بدلوا على
حساب عملات ثانية بدلها هنا بصير المشكلة إيش فروقات
العملة فيجب على البنك أي واقم ويعمل عملية انسجام
تناسب ما بين مصادر الموارد حسب عملتها وبين استخدام
هذه الموارد حسب العملة لكن يجوز يكون فيه نوع من
عدم التوازن 100% ممكن يحصل 10% زيادة أو نقص مقبولة
لكن لو زاد عن هذا الحد دخل في عنصر مخاطرة اللي تقل
بقى أسعار الصرف العملات في مخاطر ثانية مخاطر
التشغيل إذا إيش مخاطر التشغيل؟ مستثمار هو الإئتمان
يعني مخاطر التشغيل أولًا، مخاطر التلاعب في
الحسابات، مخاطر عدم وجود نظام رقابة داخلية قوي،
وبالتالي أدى إلى التلاعب، وبالتالي حدث عملات اقتلاس
كتيرة أو تلاعب في الحسابات، خطر اختراق الأنظمة،
وسحب أموال من هذا الـBank بطريقة غير مشروعة، مخاطر
تشغيل كتير جدًا، يعني مخاطر تشغيل إلى علاقة
بالأفراد، إلى علاقة بالنظام الداخلي للـBank نفسه،
غير سليم، العلاقة بضعف نظام الرقابة الداخلية،
العلاقة بإدارة الـBank، كل هذه الأمور تسمى مخاطر
التشغيل، يعني مخاطر العمل اللي يقوم الـBank
بتشغيلها بالنسبالي. مخاطر التالتة، يسمونها مخاطر
السوق، مخاطر السوق، اللي هي التقلبات التي تأتي من
عمليات ارتفاع أسعار الفوائد والخفاضة، اليوم أنا
عندي قرض، أخذت وديعة من شخص معين، بشكل بسيط، بدفع
عنها فائدة أنتم كبنك تدفعون عنها فائدة مثلا قول 5%
عادة هذا المبلغ اللي حصل عليه البنك ودفع عليه
الفائدة ممكن إيه؟ هيُرَخّصه المبلغ هيُرَخّصه بكام معدى
الفائدة أعلى ليش أعلى؟ لأنه مشان هو الفرق بين
الفائدة والمدينة والدائنة هو يعتبر إيه؟ هو يعتبر
إيراداتها على البنك ارتفعت أسعار الفوائد أو انخفضت
أسعار الفوائد وكان آجال المبالغ اللي أخذها البنك
أكثر أو أقل من آجال الإقراض هنا معناه زي ذلك البنك
لو كنا نتعامل بسعر فائدة أعلى يتفحل العميل مقابل حصل
على سعر فائدة أقل من وين؟ من العملاء الآخرين
وبالتالي هنا هذا المخاطر يسمى مخاطر السوق بسبب وجود
اختلالات في السوق، ارتفاع أسعار الفوائد، ارتفاع
أسعار الصرف أو أي ما شبه ذلك من عمليات الخارجية
الآن في مخاطر ثانية المقلة مخاطر الإئتمان اللي
حكينا عنها في البداية كيف البنك الآن بيحاول يحجم
مخاطر الإئتمان أنا عميل من عملاء الـ بنك وإلى السجل
التاريخي مع البنك اشتغلت مع البنك حوالي ثلاث سنوات
وجميع حساباتي تسجل دائمًا حركات دائنة ما عدا حركات
مدينة بسيطة وبالتالي لدي عند البنك رصيد كبير أصبح
البنك الآن لو أطلب منه سلفة أو قرض إيش المحددات
اللي بيخلي البنك الآن يقول لي والله بعطيك سلفة و
قرض وإيش حجم المخاطر اللي ممكن يتحملها أنا عايز
قرض 100 ألف دينار طب أنا لا عميل صغير ولا عميل
كبير من بيحدد المسألة هذه؟ بيرجع البنك لكشف حسابي
تعامله معاه أنا هل دائمًا قبل ثقة رصيد حسابي عند
البنك دائمًا يسجل حركات عالية دائمة؟ رصيد دائمًا
موجود؟ هل عند الشركات مرتجعة؟ هل عند مشاكل في
القضاء؟ هل عند دعاوى قضائية مرفوعة عليها؟ دائمًا حركة
حسابي نشطة كل هذا الأمور بيعطي البنك طمأنينة على
أنه يعطيني هذا القرض لكن في مخاطر ثانية مخاطر قد
يكون أنا نسجت علاقة مع البنك لفترة طويلة لهدف معين
سنة سنتين ثلاث مشان إيش ناوي إيه أعمل إيه هدف
معين في المستقبل فبروح إيه؟ بكون فتحت حساب في بنك
ثاني وفتحت حساب في بنك ثالث وبضع فيه مبالغ و
بأخذ منه مبالغ هناك وإنكرت على البنك الفلسطيني
مثلا أنقل حساب في البنك الثاني إيش المفروض أن
أنتم قبل ما تعطوني التسهيل الإئتماني هذا المفروض
تبعثوا خطاب للبنك المركزي البنك المركزي عنده إدارة
اسمها إدارة المخاطر إيش إدارة المخاطر؟ هذه الإدارة
فيها حوالي عدد موظفين كل عميل من عملاء البنك في
فلسطين أي بنك في فلسطين عنده حركة إيداعات عالية أو
حركة قروض كتيرة مبالغ هتزيد عن عشرة آلاف دولار له
سجل مخاطر موجود في البنك المركزي، مش سجل بس
مشان نعنا نحصر الناس ونحاول نراقبهم ونتابعهم، لا
مش هذا المقصود، هو سجل سري مشان نعرف عميل هذا أخذ
فلوس من وين، فقد أكون أنا عميل أخذت قرض من بنك
القدس وأخذت قرض من بنك التجاري، طب بنك فلسطين
ما يعرفش، لأن أنكرت عليه هذه العلاقة أنا هذه
المعلومات ملزمة هذه البنوك أن تزود سلطة النقد أو
البنك المركزي بهذه المعلومات وإذا خالفه أي بنك
بُخالف هذه التعليمات هتُعرض لعقوبات شديدة وابتدائي
الآن لما أنا أجعل بنك فلسطين أقول يا بنك فلسطين
عايز أخذ سلفة مائة ألف بنك فلسطين ما يعرفش إيش علاقة
مع البنك الثاني أصبح يعمل إيه؟ هيتصل بالبنك
المركزي هيبعت له خطاب يقول له في عميل فلان فلان حسابه
رقم كذا وهذه حركة حساباته طلب منا ياخذ قرض تسهيل
8 بقيمة 8000 دينار أعطونا البيانات اللي عندكم يا
بنك مركزي الـ بنك المركزي مباشرة أول ما تصل عنده هذا
الخطاب يقوم بيعطي العميل هذا رقم سري الرقم السري
ما بيأعطاهش من عند موظف Computerized كده Computer
رقم سري بيصير Y على خمسة على Z على كذا عدة رقم
سري مش معروف من هو ليش؟ مش هنُكشف التخاطب بين البنك
وبين العميل عبر هذا الرقم السري مش هنكشف إيش من هو
هذا العميل مش هنحافظ على السرية المصرفية فالـبنك
المركزي بُوافي البنك الفلسطيني بالمعلومات أصبح الآن
البنك الفلسطيني هيتفاجأ بمعلومات جديدة ما كانش
عارفها مش كده ولا لأ أصبح أن هذه مكتمله الأخطار
المصرفية البنك الفلسطيني أمامي عنده ق أنا طالب منكم
100 ألف وعندكم معلومات أنا ما أعرفش إيش وصلكم
معلومات بس أنا شاكك إنه في حاجة معينة وبالتالي أنا
واخد قرض من بنك التجاري 50 ألف عامل خاص من
كمبيوتر وما سددش حسابه سالب عندي قضايا موجودة
وبالتالي بنك فلسطين الآن أصبح عنده قاعدة معلومات
كاملة عن حركة حساباتي مع البنوك الثانية في الجهاز
المصرفي ما التصرف في هذه الحالة؟ بنك فلسطين عليها
ليتاخد القرار اللازم هو في الخطوة الأولى بيعطيني
لأن حركة حسابي عنده جيدة لكن في الخطوة الثانية
بدأت معلوماتي تهتز تتغير أصبحوا صاحب القرار البنك
المركزي يا أخواتي لا يتدخل في القرار يقول هذه
المعلومات خد قررك أنت بشكل مناسب والله أعطاني
السلفة بنك فلسطين ونجحت هذه السلفة سدتها أنا خلاص
اللي اتغطت عوامل الفشل لكن لو أعطاني بنك فلسطين
السلفة و تبين أنه اتعثرت سداد هذه السلفة فيه أو
قرض في طريق لاحق هيحسب للبنك المركزي هو اللي قلتلك
من أعطيتك قاعدة معلومات أن هذا العميل 1,2,3,4 وضعه
كيف تقدم على عطاء السول فهذه وبالتالي هنا يحاسب
البنك فلسطين فرضا على أي قصور أو مخالفات قد
يرتكبها سواء أدى إلى فصل المدير معاقبته تقريمه كل
ما يتعلق بهذه العقوبات المصروعة في القانون هذا
بيسموه إيش؟ الأخطار المصرفية، يعني إيش حجم الأعمال
والحسابات المكشوفة والقروض والسلفيات التي قد تكون
عرضة إلى المخاطر، بيسموه كشف الأخطار المصرفية.
إعداد كشفية الحسابات التجارية ورسالة للعملاء طبعا
من ضمن أنشطة البنك أن يقوم في نهاية كل فترة زمنية
شهر تقريبا بإنه يطلع كشف لحساب العميل ويزود فيه
العميل نفسه طبعا بوجود الإنترنت العملية أصبحت متاحة
للجميع يستطيع الواحد مباشرة عن خط Online يطلب كشف
حساب ويعرف حسابه باتفاق بين العميل وبين البنك
إعداد وتنفيذ العملية المحاسبية المتعلقة بنشاط
القسم طبعا إجراءات فتح الحسابات الجارية معروفة
بنعب نموذج نقدّم المستندات المطلوبة، سواء كانش فرد
عادي أو شركة، ثم نقوم بعد ذلك بعمل القيود
المحاسبية. إيش المجموعات الدفترية اللي ممسوقة في
قسم الحسابات التجارية؟ عندك اليومية المساعدة
للحسابات التجارية، هذا داخل القسم الممسوقة، مش
محاسب مركزياً. يسجل في هذه اليومية كافة العمليات
المتعلقة بحركة الحسابات التجارية، سواء كانت إدعات
أو كانت على شكل مسحوبات، وترحل تفاصيل هذه العمليات
إلى دفتر الأستاذ المساعد التحليلي. يعني .. صورة أنا
إنتوا بنك فلسطين تتعاملوا مع عملاء كتير، تتعاملوا
مع مثلا حوالي 100 ألف واحد، طب أحنا المفروض أن
أنتوا كبنك فلسطين يتعرفوا و تتعرفوا رصيد أي شخص
موجود، هل المحاسبة المركزية معنية تتعامل مع
الأفراد و تتعرف كل واحد كم رصيده؟ لأ، هذا الكلام
لا يظهر إلا في قسم الحسابات التجارية عندكم يوميا
مساعدة ثم عندكم حاجة اسمها دفتر أستاذ مساعد تحليلي
إيش مساعد تحليلي؟ مساعد و تحليلي مساعد بتعرفين
أستاذ عام وفيه أستاذ مساعد و الآن هنعرف حاجة اسمه
أستاذ مساعد تحليلي أستاذ العام يبقى يعطيك رقم واحد
ولكن كم هو رصيده حسبة تجارة في كل البنك؟ هنقول
مثلا 100 مليون رقم واحد أستاذ مساعد بقول والله فئة
التجار 20 مليون، فئة الموظفين 5 مليون، فئة القطاع
الخاص كذا، يعني بيعطيك على مستوى إيه؟ فئات أو
قطاعات محددة. أستاذ المساعد التحليلي بيعطيك رصيد كل
شخص، هذا رصيد وكذا، هذا رصيد وكذا، وبتالي هذا اللي
كنت تاخدوه في مبادئ محاسبة اللي كنا نسميه إيه؟ كشف
حساب البنك. لما أنت كنت شركة و بالنسبة لفقودات
المحاسبية كنت تطلب من البنك أن يكشف حسابك لكي
تعملوا مطابقة بين رصيد الدفتر اللي عندك و الرصيد
اللي بيجي من وين لكي نكشف حسابك اللي بيسمونه
مذاكرة التسوية مش هاتورة لا .. مذاكرة التسوية كانت
تتم مطابقة في كل شيء .. ايه أما .. رصيد .. رصيد
المصرف في سجلات الشركة منطبقه على ايه؟ على كشف
الوارد من حسابك هذا ماسميه كشف حساب الأستاذ
المساعد التحليلي اللي بيعطيك رصيدك ايه؟
اللي بيبني فيه حركات مدينة و حركات الدائن كفاية؟
طيب خطر نبدأ إن شاء الله ناخد القيود المحاسبية لكل
عمليات