Deutsch:
720.000
Steuergesetz für den Kanton Graubünden
Vom 08.06.1986 (Stand 01.01.2025)
Vom Volke angenommen am 8. Juni 1986
[1]

Rumantsch:
720.000
Lescha da taglia per il chantun Grischun
dals 08-06-1986 (versiun dals 01-01-2025)
acceptada dal pievel ils 8 da zercladur 1986
[1]

Italiano:
720.000
Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni
del 08.06.1986 (stato 01.01.2025)
accettata dal Popolo l'8 giugno 1986
[1]

Deutsch:
0.
Einleitung

Rumantsch:
0.
Introducziun

Italiano:
0.
Introduzione

Deutsch:
1
Personen-, Funktions- und Berufsbezeichnungen in diesem Gesetz und den dazugehörigen Ausführungserlassen beziehen sich auf beide Geschlechter, soweit sich aus dem Sinn der Bestimmungen nicht etwas anderes ergibt.

Rumantsch:
Art. 1a *
II. Egualitad da las schlattainas
1
Las indicaziuns davart las persunas, las funcziuns e las professiuns en questa lescha ed en ses decrets executivs sa refereschan a domaduas schlattainas, uschenavant ch'i na resulta nagut auter or dal senn da las disposiziuns.

Italiano:
Art. 1a *
II. Parificazione dei sessi
1
Le designazioni di persone, funzioni e professioni contenute nella presente legge e negli atti legislativi accessori si riferiscono ad ambo i sessi, ove dal senso delle disposizioni non risulti altrimenti.

Deutsch:
Art. 1b *
III. Eingetragene Partnerschaft
1
Die nach dem Partnerschaftsgesetz
[4]
registrierten Partner werden den verheirateten Steuerpflichtigen gleichgestellt.

Rumantsch:
Art. 1b *
III. Partenadi registrà
1
Ils partenaris ch'èn registrads tenor la lescha da partenadi
[4]
han il medem status sco ils pajataglias maridads.

Italiano:
Art. 1b *
III. Unione domestica registrata
1
I partner registrati secondo la legge sull'unione domestica registrata
[4]
sono equiparati ai contribuenti sposati.

Deutsch:
Art. 2 IV. Anwendung des Gesetzes
*
1
Steuerpflichtige und Steuerbehörden haben in der Ausübung ihrer Rechte und in der Erfüllung ihrer Pflichten nach Treu und Glauben zu handeln.
2
Werden für den Abschluss von Rechtsgeschäften Rechtsformen gewählt, die dem wirtschaftlichen Tatbestand offensichtlich nicht entsprechen, sind die Steuern nach Massgabe des letzteren zu erheben.
3
Rechtsgestaltungen, die der Steuerumgehung dienen, werden nicht anerkannt.

Rumantsch:
Art. 2 IV. Applicaziun da la lescha
*
1
Pajataglias ed autoritads da taglia ston agir tenor buna fai faschond valair lur dretgs ed accumplind lur obligaziuns.
2
Sche per concluder acts giuridics vegnan elegidas furmas giuridicas che na correspundan evidentamain betg als fatgs economics, ston las taglias vegnir incassadas a norma dals fatgs economics.
3
Constituziuns da dretgs che servan a guntgir la taglia na vegnan betg renconuschidas.

Italiano:
Art. 2 IV. Applicazione della legge
*
1
Nell'esercizio dei loro diritti e nell'adempimento dei loro doveri i contribuenti e le autorità fiscali devono attenersi al principio della buona fede.
2
Se per la stipulazione di negozi giuridici vengono scelte forme giuridiche in evidente contrasto con la fattispecie economica, le imposte vanno riscosse in base a quest'ultima.
3
Non si riconoscono strutture giuridiche che servono all'evasione fiscale.

Deutsch:
1
Weicht der Landesindex der Konsumentenpreise im Juli eines Kalenderjahres vom Stand Ende Dezember 2005 um drei Prozent oder ein Mehrfaches davon ab, ändern sich die in Artikel 31 Litera c, Artikel 35 Absatz 3, Artikel 36 Litera h und l, Artikel 38, Artikel 39, Artikel 40a, Artikel 52 Absatz 1 und 3, Artikel 63 Absatz 1, Artikel 64 Absatz 1, Artikel 91 und Artikel 114 Absatz 1 in Franken festgelegten Beträge für das nächste Steuer- beziehungsweise Kalenderjahr um drei Prozent oder das entsprechende Mehrfache davon. Die Abzüge sind auf 100 Franken, die Beträge in Artikel 35 Absatz 3 und Artikel 63 Absatz 1 auf 1000 Franken aufzurunden.
*
2
Für juristische Personen sind die am Ende der Steuerperiode geltenden Beträge massgebend.
3
Wird die einmal erreichte Schwelle von Absatz 1 unterschritten, bleibt die Indexkorrektur des laufenden Jahres bestehen.
*

Rumantsch:
Art. 4 VI. Gulivaziun da las consequenzas da la progressiun fraida
*
1
Sche l'index naziunal dals pretschs da consum divergescha il mais da fanadur d'in onn chalendar dal stadi da la fin da december 2005 per 3 pertschient u per in import multipel, midan ils imports fixads en francs en l'artitgel 31 litera c, en l'artitgel 35 alinea 3, en l'artitgel 36 literas h ed l, en l'artitgel 38, en l'artitgel 39, en l'artitgel 40a, en l'artitgel 52 alineas 1 e 3, en l'artitgel 63 alinea 1, en l'artitgel 64 alinea 1, en l'artitgel 91 ed en l'artitgel 114 alinea 1 per la proxima perioda fiscala respectivamain per il proxim onn chalendar per 3 pertschient u per l'import multipel correspundent. Las deducziuns ston vegnir arrundadas sin 100 francs, ils imports en l'artitgel 35 alinea 3 ed en l'artitgel 63 alinea 1 sin 1000 francs.
*
2
Per persunas giuridicas èn decisivs ils imports valaivels a la fin da la perioda fiscala.
3
Sche la sava da l'alinea 1 ch'è vegnida cuntanschida ina giada vegn sutpassada, exista vinavant la correctura d'index da l'onn current.
*

Italiano:
Art. 4 VI. Compensazione degli effetti della progressione a freddo
*
1
Se nel luglio di un anno civile l'indice nazionale dei prezzi al consumo varia del tre per cento o del relativo multiplo rispetto alla situazione di fine dicembre 2005, gli importi fissati in franchi nell'articolo 31 lettera c, nell'articolo 35 capoverso 3, nell'articolo 36 lettere h e l, nell'articolo 38, nell'articolo 39, nell'articolo 40a, nell'articolo 52 capoversi 1 e 3, nell'articolo 63 capoverso 1, nell'articolo 64 capoverso 1, nell'articolo 91 e nell'articolo 114 capoverso 1 per il prossimo anno fiscale, rispettivamente anno civile variano del tre per cento oppure del relativo multiplo. Le deduzioni devono essere arrotondate per eccesso a 100 franchi, gli importi nell'articolo 35 capoverso 3 e nell'articolo 63 capoverso 1 a 1000 franchi.
*
2
Per le persone giuridiche fanno stato gli importi validi alla fine del periodo fiscale.
3
Se la variazione dopo aver raggiunto il valore soglia di cui al capoverso 1 torna ad essere inferiore, la correzione dell'indice dell'anno in corso permane.
*

Deutsch:
1
Die auf Grund von Artikel 2 Absatz 2 des Gaststaatgesetzes
[5]
gewährten steuerlichen Vorrechte bleiben vorbehalten.

Rumantsch:
Art. 8a *
III. Excepziuns da l'obligaziun da pajar taglia
1
Ils privilegis fiscals che vegnan concedids sin fundament da l'artitgel 2 alinea 2 da la lescha davart il stadi ospitant
[5]
restan resalvads.

Italiano:
Art. 8a *
III. Esenzione dall'assoggettamento
1
Sono fatti salvi i privilegi fiscali concessi in base all'articolo 2 capoverso 2 legge sullo Stato ospite
[5]
.

Deutsch:
Art. 8b *
IV. Umfang der Steuerpflicht und Steuerausscheidung
1
Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke ausserhalb des Kantons.
2
Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf die Teile des Einkommens und des Vermögens, für die nach Artikel 7 und Artikel 8 eine Steuerpflicht im Kanton besteht. Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Ausland haben mindestens das im Kanton erzielte Einkommen und das im Kanton gelegene Vermögen zu versteuern.
3
Ein schweizerisches Unternehmen kann Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte mit inländischen Gewinnen verrechnen, soweit diese Verluste im Betriebsstättenstaat nicht bereits berücksichtigt wurden. Verzeichnet diese Betriebsstätte innert der folgenden sieben Geschäftsjahre Gewinne, so ist im Ausmass der im Betriebsstättenstaat verrechenbaren Gewinne eine Revision der ursprünglichen Veranlagung vorzunehmen; die Verluste aus dieser Betriebsstätte werden in diesem Fall in der Schweiz nachträglich nur satzbestimmend berücksichtigt. In allen übrigen Fällen sind Auslandsverluste ausschliesslich satzbestimmend zu berücksichtigen.

Rumantsch:
Art. 8b *
IV. Dimensiun da l'obligaziun da pajar taglia e sterzada da taglia
1
En cas d'ina appartegnientscha persunala è l'obligaziun da pajar taglia illimitada; ella na s'extenda però betg sin manaschis, sin lieus da manaschi e sin bains immobigliars ordaifer il chantun.
2
En cas d'ina appartegnientscha economica sa restrenscha l'obligaziun da pajar taglia sin las parts da las entradas e da la facultad, per las qualas exista – tenor l'artitgel 7 e tenor l'artitgel 8 – in'obligaziun da pajar taglia en il chantun. Pajataglias cun domicil a l'exteriur ston suttametter a la taglia almain las entradas obtegnidas en il chantun e la facultad situada en il chantun.
3
Ina interpresa svizra po cumpensar las perditas d'in lieu da manaschi da l'exteriur cun ils gudogns ch'ella ha obtegnì en Svizra, nun che questas perditas sajan gia vegnidas resguardadas en il stadi dal lieu da manaschi. Sche quest lieu da manaschi fa gudogns entaifer ils proxims 7 onns da gestiun, sto vegnir fatga ina revisiun da l'imposiziun oriunda en la dimensiun dals gudogns che pon vegnir imputads en il stadi dal lieu da manaschi; en quest cas vegnan las perditas da quest lieu da manaschi resguardadas posteriuramain en Svizra mo cun fixar la tariffa. En tut ils auters cas ston las perditas a l'exteriur vegnir resguardadas exclusivamain cun fixar la tariffa.

Italiano:
Art. 8b *
IV. Estensione dell'assoggettamento e ripartizione fiscale
1
L'assoggettamento in virtù dell'appartenenza personale è illimitato; esso non si estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d'impresa e ai fondi siti fuori Cantone.
2
L'assoggettamento in virtù dell'appartenenza economica è limitato alla parte del reddito e della sostanza per cui sussiste un assoggettamento nel Cantone secondo l'articolo 7 e l'articolo 8. I contribuenti domiciliati all'estero devono assoggettare a imposizione almeno il reddito conseguito nel Cantone e la sostanza situata nel Cantone.
3
Un'impresa svizzera può compensare le perdite subite da uno stabilimento d'impresa situato all'estero con utili realizzati in Svizzera se lo Stato dello stabilimento d'impresa non ne ha già tenuto conto. Se questo stabilimento d'impresa registra degli utili nel corso dei sette esercizi seguenti, si deve procedere a una revisione della tassazione iniziale, fino a concorrenza dell'ammontare degli utili compensati nello Stato dello stabilimento d'impresa; in questo caso, le perdite subite da questo stabilimento d'impresa sono prese in considerazione a posteriori in Svizzera solo per determinare l'aliquota d'imposta. In tutti gli altri casi, le perdite subite all'estero sono prese in considerazione esclusivamente per determinare l'aliquota d'imposta.

Deutsch:
Art. 9 *
V. Steuerberechnung
*
1
Steuerpflichtige, die im Kanton nur für einen Teil ihres Einkommens und Vermögens steuerpflichtig sind, entrichten die Steuern für die im Kanton steuerbaren Werte nach dem Steuersatz, der ihrem gesamten Einkommen und Vermögen entspricht; steuerfreie Beträge werden ihnen anteilsmässig gewährt.
2
Steuerpflichtige ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz entrichten die Steuern für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Kanton mindestens zu dem Steuersatz, der dem in der Schweiz erzielten Einkommen und dem in der Schweiz gelegenen Vermögen entspricht.

Rumantsch:
Art. 9 *
V. Calculaziun da la taglia
*
1
Pajataglias ch'èn obligads da pajar taglia en il chantun mo per ina part da lur entradas e da lur facultad, pajan las taglias per las valurs suttamessas a la taglia en il chantun tenor la tariffa da taglia che correspunda a lur entrada e facultad totala, imports libers da taglia als vegnan concedids proporziunalmain.
2
Pajataglias senza domicil u dimora da dretg fiscal en Svizra pajan las taglias per manaschis, lieus da manaschi e bains immobigliars en il chantun almain a la tariffa da taglia che correspunda a l'entrada obtegnida en Svizra ed a la facultad situada en Svizra.

Italiano:
Art. 9 *
V. Calcolo d'imposta
*
1
I contribuenti parzialmente assoggettati all'imposta sul reddito e sulla sostanza nel Cantone devono l'imposta sugli elementi imponibili nel Cantone al tasso corrispondente alla totalità dei loro redditi e delle loro sostanze; importi esenti dall'imposta sono loro accordati in misura proporzionale.
2
Contribuenti senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera devono le imposte per imprese, stabilimenti d'impresa e fondi nel Cantone almeno al tasso corrispondente al reddito conseguito in Svizzera e alla sostanza giacente in Svizzera.

Deutsch:
Art. 10 VI. Besondere Verhältnisse
1. Ehegatten und Kinder
*
1
Einkommen und Vermögen der Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, werden ohne Rücksicht auf den Güterstand zusammengerechnet.
2
…
*
3
…
*
4
…
*
5
Einkommen und Vermögen des Kindes, ausgenommen das Erwerbs- und Ersatzeinkommen sowie Grundstückgewinne, werden bis zum Ende der Steuerperiode, die dem Eintritt der Volljährigkeit vorangeht, dem Inhaber der elterlichen Sorge oder Obhut zugerechnet.
*
6
Bei getrennt besteuerten Pflichtigen mit gemeinsamer elterlicher Sorge regelt die Regierung die Zurechnung der Steuerfaktoren des Kindes.
*

Rumantsch:
Art. 10 VI. Relaziuns spezialas
1. conjugals ed uffants
*
1
Las entradas e la facultad dals conjugals che vivan en ina lètg giuridicamain ed effectivamain nunseparada vegnan quintadas ensemen senza resguardar il stadi dals bains.
2
…
*
3
…
*
4
…
*
5
L'entrada e la facultad da l'uffant, cun excepziun da las entradas sin il gudogn e substitutivas sco er ils gudogns tras la vendita da bains immobigliars vegnan attribuids al titular da la pussanza dals geniturs u da la tgira genituriala fin la fin da la perioda fiscala che preceda il cumenzament da la maiorennitad.
*
6
Tar pajataglias imponids separadamain cun tgira genituriala communabla regla la regenza l'attribuziun dals facturs da taglia da l'uffant.
*

Italiano:
Art. 10 VI. Condizioni speciali
1. Coniugi e figli
*
1
Il reddito e la sostanza dei coniugi viventi di fatto e di diritto in costanza di matrimonio vengono addizionati senza tener conto del regime dei beni.
2
…
*
3
…
*
4
…
*
5
Il reddito e la sostanza del figlio soggetto all'autorità parentale o alla custodia, ad eccezione del reddito proveniente da attività lucrativa e sostitutivo nonché degli utili da sostanza immobiliare, vengono aggiunti al titolare dell'autorità parentale o della custodia fino al termine del periodo fiscale che precede l'entrata nella maggiore età.
*
6
In caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta il Governo disciplina l'aggiunta dei fattori fiscali del figlio.
*

Deutsch:
Art. 11 2. Personengemeinschaften ohne juristische Persönlichkeit
1
Einkommen und Vermögen von Erbengemeinschaften, einfachen Gesellschaften, Kollektiv- und Kommanditgesellschaften sowie von anderen Personengemeinschaften ohne juristische Persönlichkeit werden den Beteiligten anteilmässig zugerechnet.
2
Sind die Beteiligungen ungewiss oder nicht nachweisbar, werden Einkommen und Vermögen als Ganzes nach den für natürliche Personen geltenden Regeln besteuert
[6]
.
3
…
*
4
Ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengemeinschaften ohne juristische Persönlichkeit, die kraft wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig sind, entrichten ihre Steuern nach den für die juristischen Personen geltenden Bestimmungen.

Rumantsch:
Art. 11 2. cuminanzas da persunas senza persunalitad giuridica
1
Las entradas e la facultad da cuminanzas d'ertavels, da societads simplas, collectivas e commanditaras sco er d'autras cuminanzas da persunas senza persunalitad giuridica vegnan messas a quint proporziunalmain als participads.
2
Sche las participaziuns èn intschertas u na pon betg vegnir cumprovadas, vegnan las entradas e la facultad suttamessas a la taglia sco totalitad tenor las reglas che valan per persunas natiralas.
[6]
3
…
*
4
Societads commerzialas estras ed autras cuminanzas da persunas estras senza persunalitad giuridica ch'èn obligadas da pajar taglia en virtid da lur appartegnientscha economica, pajan lur taglias tenor las disposiziuns che valan per las persunas giuridicas.

Italiano:
Art. 11 2. Unioni di persone senza personalità giuridica
1
Il reddito e la sostanza delle comunioni ereditarie, delle società semplici, delle società in nome collettivo e in accomandita e di altre unioni di persone senza personalità giuridica vengono aggiunti proporzionalmente a quelli dei partecipanti.
2
Se le partecipazioni sono incerte o non comprovabili, il reddito e la sostanza vengono imposti come un tutto secondo le regole valide per le persone fisiche.
[6]
3
…
*
4
Le società commerciali estere e altre unioni di persone straniere senza personalità giuridica, che sono imponibili in forza della loro appartenenza economica, versano le imposte secondo le disposizioni valide per le persone giuridiche.

Deutsch:
Art. 12 3. Steuernachfolge
1
Stirbt der Steuerpflichtige, treten seine Erben in seine Rechte und Pflichten ein.
2
Die Erben haften solidarisch für die vom Erblasser geschuldeten Steuern bis zur Höhe ihres Vermögenserwerbes mit Einschluss der Vorempfänge.
3
Der überlebende Ehegatte haftet mit seinem Erbteil und dem Betrag, den er aufgrund ehelichen Güterrechts vom Vorschlag oder Gesamtgut über den gesetzlichen Anteil nach schweizerischem Recht hinaus erhält.
*

Rumantsch:
Art. 12 3. successiun da taglia
1
Sch'il pajataglia mora, entran ses ertavels en ses dretgs e sias obligaziuns.
2
Ils ertavels stattan solidarmain buns per las taglias che vegnan debitadas dal testader fin a l'autezza da lur acquists da facultad inclusiv lur iertas anticipadas.
3
Il conjugal survivent stat bun cun sia part da l'ierta e cun l'import ch'el survegn – sin basa dal dretg dals bains matrimonials – da l'avanzament u dal bain da cuminanza supplementarmain a la part legitima tenor dretg svizzer.
*

Italiano:
Art. 12 3. Successione nell'obbligo fiscale
1
Se il contribuente muore, i suoi eredi gli succedono nei diritti e negli obblighi.
2
Gli eredi rispondono solidalmente delle imposte dovute dal testatore fino all'ammontare della loro sostanza acquisita compresi gli anticipi sull'eredità.
3
Il coniuge superstite risponde con la sua parte dell'eredità e con la parte dell'aumento o dei beni comuni che eccede ciò che egli ottiene in base al diritto dei beni matrimoniali.
*

Deutsch:
1
Der Einkommenssteuer unterliegen alle wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte.
2
Steuerbar sind auch die Naturaleinkünfte, insbesondere freie Verpflegung und Unterkunft, sowie der Wert selbstverbrauchter Erzeugnisse und Waren des eigenen Betriebes; sie werden nach ihrem Marktwert bemessen.
*
3
Das Einkommen wird mindestens nach dem Aufwand der daraus lebenden Personen eingeschätzt. Dem Steuerpflichtigen bleibt der Nachweis vorbehalten, dass der Aufwand aus steuerfreien Einkünften oder aus Vermögen bestritten wurde.

Rumantsch:
Art. 16 I. Entradas suttamessas a la taglia
1. en general
1
A la taglia sin las entradas èn suttamessas tut las entradas regularas ed unicas.
2
Suttamessas a la taglia èn er las entradas en natiralias, spezialmain l'alimentaziun e l'alloschi gratuits, sco er la valur da products e da rauba da l'agen manaschi consumads sez; els vegnan valitads tenor lur valur sin il martgà.
*
3
Las entradas vegnan taxadas almain tenor las expensas da las persunas che vivan da quellas. Al pajataglia resta resalvada la cumprova che las expensas èn vegnidas cuvridas cun entradas libras da taglia u cun facultad.

Italiano:
Art. 16 I. Entrate imponibili
1. In genere
1
Sono soggette all'imposta sul reddito tutte le entrate ricorrenti e una tantum.
2
Sono imponibili anche le entrate in natura, soprattutto il vitto e l'alloggio gratuiti, e il valore di prodotti e merci della propria azienda consumati in proprio; esse vengono valutate in base al loro valore di mercato.
*
3
Il reddito viene stimato per lo meno secondo il dispendio delle persone che ne vivono. Al contribuente resta riservata la prova che il dispendio è stato finanziato da entrate esenti da imposta o da sostanza.

Deutsch:
Art. 17 *
2. Aus unselbständiger Erwerbstätigkeit
a) Grundsatz
1
Steuerbar sind alle Einkünfte aus Arbeitsverhältnis, mit Einschluss der Nebeneinkünfte wie Entschädigungen für Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Gratifikationen, Trinkgelder, Tantiemen, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen und andere geldwerte Vorteile.
2
Die vom Arbeitgeber getragenen Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, stellen unabhängig von deren Höhe keinen geldwerten Vorteil im Sinne von Absatz 1 dar.
*

Rumantsch:
Art. 17 *
2. or d'activitad da gudogn independenta
a) princip
1
Suttamessas a la taglia èn tut las entradas or d'ina relaziun da lavur, cumprais las entradas accessoricas sco indemnisaziuns per prestaziuns spezialas, provisiuns, supplements, donaziuns per onns da servetsch e da giubileum, gratificaziuns, bunamauns, tantiemas avantatgs finanzials or da participaziuns da collavuraturs ed auters avantatgs finanzials.
2
Ils custs da la scolaziun e furmaziun supplementara orientada a la professiun che vegnan surpigliads dal patrun, inclusiv ils custs da rescolaziun, n'èn – independentamain da lur import – betg in avantatg pecuniar en il senn da l'alinea 1.
*

Italiano:
Art. 17 *
2. Da attività lucrativa dipendente
a) Principio
1
Sono soggette all'imposta tutte le entrate derivanti da un rapporto di lavoro comprese le entrate accessorie quali le indennità per prestazioni speciali, le provvigioni, i supplementi, i regali per anzianità di servizio e ricorrenze, le gratifiche, le mance, i tantième, i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore e altri vantaggi valutabili in denaro.
2
Quale che sia il loro ammontare, le spese di formazione e perfezionamento professionali sostenute dal datore di lavoro, comprese le spese di riqualificazione, non costituiscono vantaggi valutabili in denaro ai sensi del capoverso 1.
*

Deutsch:
1
Geldwerte Vorteile aus echten Mitarbeiterbeteiligungen, ausser aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Optionen, sind im Zeitpunkt des Erwerbs als Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit steuerbar. Die steuerbare Leistung entspricht deren Verkehrswert vermindert um einen allfälligen Erwerbspreis.
2
Bei Mitarbeiteraktien sind für die Berechnung der steuerbaren Leistung Sperrfristen mit einem Diskont von sechs Prozent pro Sperrjahr auf deren Verkehrswert zu berücksichtigen. Dieser Diskont gilt längstens für zehn Jahre.
3
Geldwerte Vorteile aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Mitarbeiteroptionen werden im Zeitpunkt der Ausübung besteuert. Die steuerbare Leistung entspricht dem Verkehrswert der Aktie bei Ausübung vermindert um den Ausübungspreis.

Rumantsch:
Art. 17b *
c) entradas or da dretgas participaziuns da collavuraturs
1
Avantatgs finanzials or da dretgas participaziuns da collavuraturs, cun excepziun d'opziuns bloccadas u betg quotadas a la bursa, èn suttamess a la taglia il mument da l'acquist sco entradas or d'ina activitad da gudogn dependenta. La prestaziun suttamessas a la taglia correspunda a lur valur commerziala main in eventual pretsch d'acquist.
2
Per calcular la prestaziun suttamessa a la taglia da las aczias da collavuraturs ston vegnir resguardads temps da bloccada cun in discount da 6 pertschient per onn da bloccada sin la valur commerziala da quellas. Quest discount vala maximalmain 10 onns.
3
Avantatgs finanzials d'opziuns da collavuraturs bloccadas u betg quotadas a la bursa vegnan suttamess a la taglia il mument da la realisaziun. La prestaziun suttamessa a la taglia correspunda a la valur commerziala da l'aczia il mument da la realisaziun main il pretsch d'exercizi.

Italiano:
Art. 17b *
c) Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore
1
I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni vere e proprie di collaboratore, ad eccezione di quelli risultanti da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono imponibili al momento dell'acquisto come reddito da attività lucrativa dipendente. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale della partecipazione diminuito di un eventuale prezzo d'acquisto.
2
Per il calcolo della prestazione imponibile relativa alle azioni di collaboratore si tiene conto dei termini di attesa accordando uno sconto del 6 per cento per anno di attesa sul valore venale delle azioni. Lo sconto si applica per dieci anni al massimo.
3
I vantaggi valutabili in denaro risultanti da opzioni di collaboratore bloccate o non quotate in borsa sono imponibili al momento dell'esercizio delle opzioni medesime. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale dell'azione al momento dell'esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.

Deutsch:
Art. 17c *
d) Einkünfte aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen
1
Geldwerte Vorteile aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen (Art. 17a Abs. 2) sind im Zeitpunkt ihres Zuflusses steuerbar.

Rumantsch:
Art. 17c *
d) entradas or da faussas participaziuns da collavuraturs
1
Avantatgs finanzials or da faussas participaziuns da collavuraturs (art. 17a al. 2) èn suttamess a la taglia il mument da lur afflussiun.

Italiano:
Art. 17c *
d) Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore
1
I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni improprie di collaboratore (art. 17a cpv. 2) sono imponibili al momento in cui si realizzano.

Deutsch:
Art. 17d *
e) Anteilsmässige Besteuerung
1
Hatte der Steuerpflichtige nicht während der gesamten Zeitspanne zwischen Erwerb und Entstehen des Ausübungsrechts der gesperrten Mitarbeiteroptionen (Art. 17b Abs. 3) steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz, so werden die geldwerten Vorteile daraus anteilsmässig im Verhältnis zwischen der gesamten zu der in der Schweiz verbrachten Zeitspanne besteuert.

Rumantsch:
Art. 17d *
e) taxaziun proporziunala
1
Sch'il pajataglia n'aveva betg domicil fiscal u dimora fiscala en Svizra durant l'entira perioda tranter l'acquist ed il svilup dal dretg da realisar las opziuns da collavuraturs bloccadas (art. 17b al. 3), vegnan ils avantatgs finanzials che resultan da quai suttamess proporziunalmain a la taglia en relaziun tranter la perioda totala e quella passentada en Svizra.

Italiano:
Art. 17d *
e) Imposizione proporzionale
1
Se il contribuente non aveva domicilio o dimora fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisto e la nascita del diritto d'esercizio delle opzioni di collaboratore bloccate (art. 17b cpv. 3), i vantaggi valutabili in denaro risultanti da tali opzioni sono imponibili proporzionalmente al rapporto tra l'intero periodo e il periodo effettivamente trascorso in Svizzera.

Deutsch:
Art. 18 3. Aus selbständiger Erwerbstätigkeit
a) Grundsatz
1
Steuerbar sind alle Einkünfte aus dem Betrieb eines Unternehmens wie Handel, Industrie, Gewerbe, Land- und Forstwirtschaft, aus einem freien Beruf sowie aus jeder anderen selbständigen Erwerbstätigkeit.
2
Zu den Einkünften aus selbständiger Erwerbstätigkeit zählen auch alle Kapitalgewinne
[7]
aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Aufwertung von Geschäftsvermögen. Der Veräusserung gleichgestellt ist die Überführung von Geschäftsvermögen in das Privatvermögen sowie die ganze oder teilweise Verlegung der Erwerbstätigkeit ausserhalb der Schweiz. Als Geschäftsvermögen gelten alle Vermögenswerte, die ganz oder vorwiegend der selbständigen Erwerbstätigkeit dienen; gleiches gilt für Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, sofern der Eigentümer sie im Zeitpunkt des Erwerbs zum Geschäftsvermögen erklärt.
*
3
…
*
4
Als selbständige Erwerbstätigkeit gilt auch die Veräusserung von Vermögenswerten, namentlich von Wertschriften und Liegenschaften, soweit die Veräusserung nicht im Rahmen der blossen Verwaltung eigenen Vermögens erfolgt.
*
5
Für Steuerpflichtige, die eine ordnungsgemässe Buchhaltung führen, gilt Artikel 79 sinngemäss.
*

Rumantsch:
Art. 18 3. or d'activitad da gudogn independenta
a) princip
1
Suttamessas a la taglia èn tut las entradas or dal manaschi d'ina interpresa sco commerzi, industria, mastergn, agricultura e selvicultura, or d'ina professiun libra sco er or da mintga autra activitad da gudogn independenta.
2
Tar las entradas or d'ina activitad da gudogn independenta quintan er tut ils gudogns da chapital or d'alienaziun, or d'utilisaziun u or d'ina revalitaziun contabla da la facultad da fatschenta. Il medem status sco l'alienaziun ha il transferiment da facultad da fatschenta en la facultad privata sco er il spustament total u parzial da l'activitad da gudogn ordaifer la Svizra. Sco facultad da fatschenta valan tut las valurs da facultad che servan totalmain u primarmain a l'activitad da gudogn independenta; il medem vala per participaziuns d'almain 20 pertschient al chapital da basa u da tschep d'ina societad da chapital u d'ina associaziun, sch'il proprietari declera quellas il mument da l'acquist sco facultad da fatschenta.
*
3
…
*
4
Sco activitad da gudogn independenta vala er l'alienaziun da valurs da facultad, numnadamain da vaglias e da bains immobigliars, sche l'alienaziun na succeda betg en il rom da l'administraziun da l'atgna facultad.
*
5
Per pajataglias cun ina contabilitad regulara vala l'artitgel 79 confurm al senn.
*

Italiano:
Art. 18 3. Da attività lucrativa indipendente
a) Principio
1
Sono soggette all'imposta tutte le entrate derivanti dall'esercizio di un'azienda commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una libera professione e da ogni altra attività lucrativa indipendente.
2
Sono considerate entrate derivanti da attività lucrativa indipendente anche tutti gli utili in capitale
[7]
ottenuti con l'alienazione, la realizzazione o la rivalutazione contabile della sostanza commerciale. Sono parificati all'alienazione il trasferimento di sostanza commerciale nella sostanza privata e lo spostamento intero o parziale dell'attività lucrativa fuori dalla Svizzera. Vengono considerate sostanze commerciali tutti i valori patrimoniali che servono del tutto o prevalentemente all'attività lucrativa indipendente; lo stesso vale per partecipazioni di almeno il 20 per cento al capitale azionario o sociale di una società di capitali o società cooperativa per quanto il proprietario le dichiari quale sostanza commerciale al momento dell'acquisto.
*
3
…
*
4
È considerata attività lucrativa indipendente anche l'alienazione di beni, segnatamente di titoli e immobili, nella misura in cui l'alienazione non avvenga nel quadro della semplice amministrazione della propria sostanza.
*
5
Per i contribuenti che tengono una contabilità regolare fa stato per analogia l'articolo 79.
*

Deutsch:
Art. 18a *
b) Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen
1
Zur Milderung der wirtschaftlichen Doppelbelastung bei massgebenden Beteiligungen sind Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaftsanteilen und Partizipationsscheinen sowie Gewinne aus der Veräusserung solcher Beteiligungsrechte nach Abzug des zurechenbaren Aufwandes im Umfang von 50 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstellen.
2
Die Teilbesteuerung auf Veräusserungsgewinnen wird nur gewährt, wenn die veräusserten Beteiligungsrechte mindestens ein Jahr im Eigentum der steuerpflichtigen Person oder des Personenunternehmens waren.

Rumantsch:
Art. 18a *
b) facultad da fatschenta suttamessa parzialmain a la taglia
1
Per diminuir l'imposiziun economica dubla da taglia en cas da participaziuns decisivas pon dividendas, quotas da gudogn, surplis da liquidaziuns ed avantatgs finanzials or d'aczias, or da participaziuns a societads cun responsabladad limitada, or da participaziuns ad associaziuns ed or da certificats da participaziun sco er gudogns che derivan da l'alienaziun da tals dretgs da participaziun vegnir suttamess a la taglia en la dimensiun da 50 pertschient suenter la deducziun dals custs imputabels, sche quests dretgs da participaziun represchentan almain 10 pertschient dal chapital da basa u da tschep d'ina societad da chapital u d'ina associaziun.
2
L'imposiziun parziala da gudogns che derivan d'ina alienaziun vegn concedida mo, sch'ils dretgs da participaziun alienads èn stads durant almain in onn en la proprietad da la persuna ch'è obligada da pajar taglia u da l'interpresa da persunas.

Italiano:
Art. 18a *
b) Imposizione parziale nella sostanza commerciale
1
Al fine di attenuare la doppia imposizione economica in caso di partecipazioni determinanti, i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le prestazioni valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in società cooperative e buoni di partecipazione, nonché gli utili conseguiti con l'alienazione di tali diritti di partecipazione sono imponibili in ragione del 50 per cento, dopo deduzione degli oneri imputabili, se questi diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa.
2
L'imposizione parziale degli utili conseguiti con l'alienazione è concessa soltanto se i diritti di partecipazione alienati erano, per almeno un anno, di proprietà del contribuente o dell'impresa di persone.

Deutsch:
Art. 18b *
c) Aufschubtatbestände
1
Wird eine Liegenschaft des Anlagevermögens aus dem Geschäftsvermögen in das Privatvermögen überführt, so kann die steuerpflichtige Person verlangen, dass im Zeitpunkt der Überführung nur die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem massgebenden Einkommenssteuerwert besteuert wird. In diesem Fall gelten die Anlagekosten als neuer massgebender Einkommenssteuerwert, und die Besteuerung der übrigen stillen Reserven als Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit wird bis zur Veräusserung der Liegenschaft aufgeschoben.
2
Die Verpachtung eines Geschäftsbetriebs gilt nur auf Antrag der steuerpflichtigen Person als Überführung in das Privatvermögen.
3
Wird bei einer Erbteilung der Geschäftsbetrieb nicht von allen Erben fortgeführt, so wird die Besteuerung der stillen Reserven auf Gesuch der den Betrieb übernehmenden Erben bis zur späteren Realisierung aufgeschoben, soweit diese Erben die bisherigen für die Einkommenssteuer massgebenden Werte übernehmen.

Rumantsch:
Art. 18b *
c) fatgs da suspensiun
1
Sch'ina immobiglia da la facultad d'investiziun vegn transferida da la facultad da fatschenta en la facultad privata, po il pajataglia pretender che mo la differenza tranter ils custs d'investiziun e la valur ch'è decisiva per la taglia sin las entradas vegnia suttamessa a la taglia il mument dal transferiment. En quest cas valan ils custs d'investiziun sco nova valur ch'è decisiva per la taglia sin las entradas, e l'imposiziun da las ulteriuras reservas zuppadas sco entradas che derivan d'ina activitad da gudogn independenta vegn suspendida fin a l'alienaziun da l'immobiglia.
2
L'affittaziun d'in manaschi da fatschenta vala mo sco transferiment en la facultad privata, sch'il pajataglia dumonda quai.
3
Sche betg tut ils ertavels na mainan vinavant la fatschenta en cas d'ina partiziun d'ierta, vegn – sin dumonda dals ertavels che surpiglian il manaschi – suspendida l'imposiziun da las reservas zuppadas fin al mument da l'ulteriura realisaziun, uschenavant che quests ertavels surpiglian las valurs vertentas sco decisivas per la taglia sin las entradas.

Italiano:
Art. 18b *
c) Fattispecie che giustificano un differimento
1
Se un immobile dell'attivo immobilizzato è trasferito dalla sostanza commerciale nella sostanza privata, il contribuente può chiedere che al momento del trasferimento sia imposta la sola differenza fra i costi d'investimento e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito. In questo caso, i costi d'investimento sono considerati nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito e l'imposizione delle altre riserve occulte a titolo di reddito da attività indipendente è differita sino al momento dell'alienazione dell'immobile.
2
L'affitto di un'azienda commerciale è considerato trasferimento nella sostanza privata solo su domanda del contribuente.
3
Se in caso di divisione ereditaria l'azienda commerciale non è proseguita da tutti gli eredi, su domanda degli eredi che riprendono l'azienda l'imposizione delle riserve occulte è differita sino al momento della loro realizzazione, purché la ripresa avvenga ai valori fino a quel momento determinanti ai fini dell'imposta sul reddito.

Deutsch:
Art. 18c *
d) Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten
1
Für das Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei selbständiger Erwerbstätigkeit sind die Artikel 79a und 79b sinngemäss anwendbar.

Rumantsch:
Art. 18c *
d) entradas da patentas e da dretgs cumparegliabels
1
Per las entradas da patentas e da dretgs cumparegliabels en cas d'activitad da gudogn independenta èn applitgabels ils artitgels 79a e 79b confurm al senn.

Italiano:
Art. 18c *
d) Redditi da brevetti e diritti analoghi
1
Ai redditi da brevetti e diritti analoghi in caso di attività lucrativa indipendente si applicano per analogia gli articoli 79a e 79b.

Deutsch:
Art. 19 *
e) Landwirtschaft
*
1
Das landwirtschaftliche Einkommen ist nach dem Ergebnis der Buchhaltung oder aufgrund von Aufzeichnungen im Sinne von Artikel 127 Absatz 3 zu veranlagen.
2
…
*
3
Die Gewinne aus der Veräusserung, Verwertung und buchmässigen Aufwertung von land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken werden den steuerbaren Einkünften nur bis zur Höhe der Anlagekosten zugerechnet.

Rumantsch:
Art. 19 *
e) agricultura
*
1
Las entradas da l'agricultura ston vegnir taxadas tenor il resultat da la contabilitad u sin fundament da registraziuns en il senn da l'artitgel 127 alinea 3.
2
…
*
3
Ils gudogns da l'alienaziun, da l'utilisaziun e da la revalitaziun contabla da bains immobigliars agriculs e forestals vegnan agiuntads a las entradas suttamessas a la taglia mo fin a l'autezza dals custs d'investiziun.

Italiano:
Art. 19 *
e) Agricoltura
*
1
Il reddito agricolo deve essere tassato secondo il risultato della contabilità o in base a distinte ai sensi dell'articolo 127 capoverso 3.
2
…
*
3
Gli utili provenienti dall'alienazione, realizzazione e rivalutazione contabile di fondi agricoli e forestali vengono aggiunti alle entrate imponibili solo fino all'ammontare dei costi d'investimento.

Deutsch:
1
Zur Milderung der wirtschaftlichen Doppelbelastung bei massgebenden Beteiligungen sind Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaftsanteilen und Partizipationsscheinen im Umfang von 50 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstellen.
*

Rumantsch:
Art. 21a *
b) facultad privata suttamessa parzialmain a la taglia
1
Per diminuir l'imposiziun economica dubla da taglia en cas da participaziuns decisivas pon dividendas, quotas da gudogn, surplis da liquidaziuns ed avantatgs finanzials or d'aczias, or da participaziuns a societads cun responsabladad limitada, or da participaziuns ad associaziuns ed or da certificats da participaziun vegnir suttamess a la taglia en la dimensiun da 50 pertschient, sche quests dretgs da participaziun represchentan almain 10 pertschient dal chapital da basa u da tschep d'ina societad da chapital u d'ina associaziun.
*

Italiano:
Art. 21a *
b) Imposizione parziale nella sostanza privata
1
Al fine di attenuare la doppia imposizione economica in caso di partecipazioni determinanti, i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le prestazioni valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in società cooperative e buoni di partecipazione sono imponibili in ragione del 50 per cento se questi diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa.
*

Deutsch:
1
Für den Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand bei selbständiger Erwerbstätigkeit ist Artikel 81a sinngemäss anwendbar.

Rumantsch:
Art. 32a *
b) perscrutaziun e svilup
1
Per la deducziun d'expensas da perscrutaziun e da svilup en cas d'activitad da gudogn independenta è applitgabel l'artitgel 81a confurm al senn.

Italiano:
Art. 32a *
b) Ricerca e sviluppo
1
Alla deduzione delle spese di ricerca e sviluppo in caso di attività lucrativa indipendente si applica per analogia l'articolo 81a.

Deutsch:
Art. 33 c) Ersatzbeschaffung
*
1
Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebsnotwendig sind. Vorbehalten bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegenstände des beweglichen Vermögens.
*
2
Ausgeschlossen ist die Übertragung von stillen Reserven ausserhalb der Schweiz.
*
3
Wird der Ersatz nicht im gleichen Geschäftsjahr beschafft, kann im Umfange der stillen Reserven eine Rückstellung gebildet werden, die in der Regel innert zwei Jahren
[23]
zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu verwenden oder zugunsten der Erfolgsrechnung aufzulösen ist.
4
Als betriebsnotwendig gilt nur Anlagevermögen, das dem Betrieb unmittelbar dient; ausgeschlossen sind insbesondere Vermögensteile, die dem Unternehmen nur als Vermögensanlage oder nur durch ihren Ertrag dienen.
*

Rumantsch:
Art. 33 c) acquisiziun da cumpensaziun
*
1
Sch'i vegnan remplazzads objects da la facultad d'investiziun ch'è necessaria per il manaschi, pon las reservas zuppadas vegnir transferidas sin ils bains d'investiziun ch'èn vegnids acquistads sco cumpensaziun, sche quels èn medemamain necessaris per il manaschi. Resalvada resta l'imposiziun en cas che immobiglias vegnan remplazzadas tras objects da la facultad movibla.
*
2
Exclus è il transferiment da reservas zuppadas ordaifer la Svizra.
*
3
Sche la cumpensaziun na vegn betg acquistada il medem onn da gestiun, po vegnir furmada ina retenziun en la dimensiun da las reservas zuppadas. Quella sto vegnir duvrada per regla aifer dus onns
[22]
per amortisar l'object da cumpensaziun u schliada en favur dal quint da gudogn e perdita.
4
Sco necessaria per il manaschi vala mo la facultad investida che serva directamain al manaschi; exclusas èn spezialmain parts da facultad che servan a l'interpresa mo sco investiziun da la facultad u mo cun lur retgav.
*

Italiano:
Art. 33 c) Sostituzione di beni
*
1
In caso di sostituzione di immobilizzi necessari all'azienda, le riserve occulte possono essere trasferite su beni sostitutivi se questi beni sono parimenti necessari all'azienda. Rimane salva l'imposizione in caso di sostituzione di immobili con beni mobili.
*
2
È escluso il trasferimento di riserve occulte dalla Svizzera.
*
3
Se la sostituzione dei beni non viene effettuata nello stesso esercizio commerciale, può venir costituito un accantonamento nell'ambito delle riserve occulte, che di regola deve essere impiegato entro due anni
[21]
per l'ammortamento del bene sostituito oppure accreditato al conto profitti e perdite.
4
Sono considerati necessari all'azienda solo gli immobilizzi che servono direttamente all'esercizio; sono esclusi in particolare gli elementi patrimoniali che servono all'azienda unicamente come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro reddito.
*

Deutsch:
Art. 34 d) Abzug von Verlusten
*
1
Verlustüberschüsse aus den sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren können abgezogen werden, soweit sie für die Berechnung des steuerbaren Einkommens der Vorjahre nicht berücksichtigt werden konnten.
*
2
Mit Leistungen Dritter, die zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer Sanierung erbracht werden, können auch Verluste verrechnet werden, die in früheren Geschäftsjahren entstanden sind und noch nicht mit Einkommen verrechnet werden konnten.
3
Absatz 1 gilt auch bei der Verlegung des steuerrechtlichen Wohnsitzes oder des Geschäftsortes innerhalb der Schweiz.
*

Rumantsch:
Art. 34 d) deducziun da perditas
*
1
Surplis da perditas dals set onns da gestiun precedents a la perioda fiscala pon vegnir deducids, uschenavant ch'els n'han betg pudì vegnir resguardads per calcular l'entrada suttamessa a la taglia dals onns precedents.
*
2
Vegnind en possess da bains immobigliars surbajegiads po il pajataglia far valair ina deducziun pauschala fixada da la regenza empè da quella dals custs effectivs d'administraziun e da mantegniment
[23]
.
3
L'alinea 1 vala er en il cas d'in transferiment dal domicil fiscal u dal domicil da fatschenta entaifer la Svizra.
*

Italiano:
Art. 34 d) Deduzione delle perdite
*
1
Le eccedenze di perdite dei sette esercizi commerciali precedenti il periodo fiscale possono venir dedotte per quanto non abbiano potuto essere considerate nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.
*
2
Con le prestazioni di terzi, fatte per pareggiare un bilancio passivo nell'ambito di un risanamento, possono venir compensate anche perdite risalenti a esercizi commerciali precedenti che fino allora non si potevano compensare con il reddito.
3
Il capoverso 1 si applica anche in caso di trasferimento del domicilio fiscale o del luogo di esercizio all'interno della Svizzera.
*

Deutsch:
1
Gehören zu den Einkünften Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen, so wird die Einkommenssteuer unter Berücksichtigung der übrigen Einkünfte und der zulässigen Abzüge zu dem Steuersatz berechnet, der sich ergäbe, wenn anstelle der einmaligen Leistung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet würde.

Rumantsch:
Art. 40 *
3. cumpensaziuns en chapital
a) per prestaziuns regularas
*
1
Sche cumpensaziuns en chapital per prestaziuns regularas tutgan tar las entradas, vegn la taglia sin las entradas calculada – resguardond las ulteriuras entradas e las deducziuns admessas – tenor la tariffa da taglia che resultass, sch'ina prestaziun correspundenta annuala vegniss concedida empè da la prestaziun unica.

Italiano:
Art. 40 *
3. Tacitamenti in capitale
a) Per prestazioni ricorrenti
*
1
Se il reddito comprende tacitamenti in capitale per prestazioni ricorrenti, l'imposta sul reddito è calcolata, tenendo conto delle altre entrate e delle deduzioni autorizzate, al tasso fiscale che sarebbe applicabile se fosse corrisposta una prestazione annua invece della prestazione unica.

Deutsch:
Art. 40a *
b) Aus Vorsorge
1
Kapitalleistungen nach Artikel 29 Absatz 1 Litera d sowie Zahlungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile werden gesondert zu dem Satz besteuert, der sich ergäbe, wenn anstelle der Kapitalleistung eine jährliche Leistung von einem Fünfzehntel der Kapitalleistung ausgerichtet würde. Die Kapitalleistungen unterliegen stets einer vollen Jahressteuer. Die Jahressteuer wird mindestens zum Satz von 1,5 Prozent erhoben. Die Maximalbelastung beträgt 2 Prozent.
*
2
Die Sozialabzüge und die allgemeinen Abzüge werden nicht gewährt.
3
Im gleichen Jahr ausgerichtete Kapitalleistungen werden zusammengerechnet.
4
Kapitalleistungen unter 5600 Franken werden nicht besteuert.
*

Rumantsch:
Art. 40a *
b) da prevenziun
1
Prestaziuns da chapital tenor l'artitgel 29 alinea 1 litera d sco er pajaments en cas da mort e per dischavantatgs corporals u da sanadad restants vegnan suttamessas separadamain a la taglia per quella tariffa che resultass, sch'i vegniss concedida ina prestaziun annuala d'in quindeschavel da la prestaziun da chapital empè da la prestaziun da chapital. Las prestaziuns da chapital èn adina suttamessas ad ina taglia annuala cumplaina. La taglia annuala vegn incassada almain a la tariffa dad 1,5 pertschient. La grevezza maximala importa 2 pertschient.
*
2
Las deducziuns socialas e las deducziuns generalas na vegnan betg concedidas.
3
Las prestaziuns da chapital concedidas il medem onn vegnan quintadas ensemen.
4
Las prestaziuns da chapital sut 5600 francs na vegnan betg suttamessas a la taglia.
*

Italiano:
Art. 40a *
b) Prestazioni da previdenza
1
Le prestazioni in capitale giusta l'articolo 29 capoverso 1 lettera d nonché le somme versate in seguito a decesso, lesione corporale permanente o pregiudizio durevole della salute sono imposte separatamente all'aliquota che risulterebbe, se al posto della prestazione in capitale venisse corrisposta una prestazione annuale pari a un quindicesimo della prestazione in capitale. Le prestazioni in capitale sono sempre soggette a un'imposta annuale intera. L'imposta annua viene riscossa almeno all'aliquota dell'1,5 per cento. L'onere massimo comporta  il 2 per cento.
*
2
Le deduzioni sociali e le deduzioni generali non vengono concesse.
3
Le prestazioni in capitale corrisposte nel medesimo anno vengono addizionate.
4
Le prestazioni in capitale inferiori a 5600 franchi non vengono tassate.
*

Deutsch:
Art. 40b *
c) Liquidationsgewinne
1
Wird die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität definitiv aufgegeben, so ist die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom übrigen Einkommen zu besteuern. Einkaufsbeiträge gemäss Artikel 36 Litera k sind abziehbar. Werden keine solchen Einkäufe vorgenommen, so wird die Steuer auf dem Betrag der realisierten stillen Reserven, für den der Steuerpflichtige die Zulässigkeit eines Einkaufs gemäss Artikel 36 Litera k nachweist, in gleicher Weise wie Kapitalleistungen aus Vorsorge gemäss Artikel 40a erhoben. Der verbleibende Liquidationsgewinn wird zum Satz von einem Fünftel dieses Gewinns, mindestens aber zu zwei Prozent besteuert.
2
Absatz 1 gilt auch für den überlebenden Ehegatten, die anderen Erben und die Vermächtnisnehmer, sofern sie das übernommene Unternehmen nicht fortführen; die steuerliche Abrechnung erfolgt spätestens fünf Kalenderjahre nach Ablauf des Todesjahres des Erblassers.

Rumantsch:
Art. 40b *
c) gudogns da liquidaziun
1
Sche l'activitad da gudogn independenta vegn smessa definitivamain suenter la cumplenida dal 55avel onn da vegliadetgna u pervia d'incapacitad da cuntinuar cun questa activitad en consequenza d'invaliditad, sto la summa da las reservas zuppadas ch'èn vegnidas realisadas durant ils 2 ultims onns da gestiun vegnir suttamessas a la taglia separadamain da las ulteriuras entradas. Contribuziuns da cumpra tenor l'artitgel 36 litera k pon vegnir deducidas. Sch'i na vegnan betg fatgas talas cumpras, vegn la taglia sin l'import da las reservas zuppadas realisadas – per quest import cumprova il pajataglia l'admissibladad d'ina cumpra tenor l'artitgel 36 litera k – incassada da medema maniera sco las prestaziuns da chapital che derivan da la prevenziun tenor l'artitgel 40a. Il gudogn da liquidaziun restant vegn suttamess a la taglia per la tariffa d'in tschintgavel da quest gudogn, dentant almain per 2 pertschient.
2
L'alinea 1 vala er per per il conjugal survivent, per ils auters ertavels sco er per ils legataris, sch'els na mainan betg vinavant l'interpresa surpigliada; il rendaquint fiscal vegn fatg il pli tard 5 onns chalendars suenter la fin da l'onn da la mort dal testader.

Italiano:
Art. 40b *
c) Utili di liquidazione
1
In caso di cessazione definitiva dell'attività lucrativa indipendente dopo il compimento dei 55 anni o per incapacità di esercitare tale attività in seguito a invalidità, le riserve occulte realizzate nel corso degli ultimi due esercizi sono sommate e imposte congiuntamente, ma separatamente dagli altri redditi. I contributi di riscatto conformemente all'articolo 36 lettera k sono deducibili. Se non vengono effettuati simili riscatti, l'imposta sull'importo delle riserve occulte realizzate per il quale il contribuente giustifica l'ammissibilità di un riscatto secondo l'articolo 36 lettera k è calcolata allo stesso modo delle prestazioni in capitale dalla previdenza conformemente all'articolo 40a. Il rimanente utile da liquidazione viene imposto all'aliquota di un quinto di tale utile, almeno però al 2 per cento.
2
Il capoverso 1 si applica parimenti al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari purché non continuino l'impresa esercitata dal defunto; il conteggio fiscale avviene al più tardi cinque anni civili dopo la fine dell'anno in cui è deceduto l'ereditando.

Deutsch:
1.3.
Grundstücksgewinnsteuer

Rumantsch:
1.3.
Taglia sin il gudogn tras la vendita da bains immobigliars

Italiano:
1.3.
Imposta sugli utili da sostanza immobiliare

Deutsch:
1
Steuerpflichtig ist der Veräusserer.
2
Für Grundstückgewinne werden Ehefrau und Kinder selbständig besteuert.
3
Gemeinschaftliche Eigentümer entrichten die Steuern entsprechend ihren Anteilen unter solidarischer Haftung; sind die Anteile ungewiss oder nicht nachweisbar, wird der Grundstückgewinn als Ganzes besteuert.

Rumantsch:
Art. 45 IV. Subject da taglia
1
Obligà da pajar taglia è l'alienader.
2
Per gudogns tras la vendita da bains immobigliars vegnan la dunna ed ils uffants suttamess independentamain a la taglia.
3
Proprietaris communabels pajan las taglias en proporziun da lur parts cun responsabladad solidara; sche las parts n'èn betg definidas u na pon betg vegnir cumprovadas, vegn il gudogn tras la vendita da bains immobigliars suttamess a la taglia sco totalitad.

Italiano:
Art. 45 IV. Soggetto fiscale
1
L'alienante è soggetto all'obbligo fiscale.
2
La moglie e i figli vengono imposti indipendentemente per i loro utili da sostanza immobiliare.
3
I proprietari in comune versano le imposte in ragione delle loro aliquote con responsabilità solidale; se le aliquote non sono accertabili oppure non comprovabili, gli utili da sostanza immobiliare vengono imposti nel loro insieme.

Deutsch:
Art. 46 V. Steuerobjekt
1. Veräusserungsgewinn
1
Veräusserungsgewinn ist der Betrag, um den der Erlös die Anlagekosten (Erwerbspreis und Aufwendungen) übersteigt.
2
Für die Berechnung der Anlagekosten ist die letzte steuerbegründende Veräusserung massgebend.
3
Bei Veräusserung von Grundstücken, für die eine Steuerrückerstattung nach Artikel 44 gewährt wurde, ist der wieder angelegte Gewinn von den Anlagekosten abzurechnen.

Rumantsch:
Art. 46 V. Object da taglia
1. gudogn d'alienaziun
1
Il gudogn d'alienaziun è quel import, per il qual il retgav surpassa ils custs d'investiziun (pretsch d'acquist ed expensas).
2
Per calcular ils custs d'investiziun è decisiva l'ultima alienaziun che ha motivà la taglia.
3
En cas d'ina alienaziun da bains immobigliars, per ils quals è vegnida concedida ina restituziun da taglia tenor l'artitgel 44, sto puspè vegnir deducì il gudogn investì dals custs d'investiziun.

Italiano:
Art. 46 V. Oggetto fiscale
1. Utile da alienazione
1
Per utile da alienazione s'intende l'importo del ricavo che supera le spese d'investimento (prezzo d'acquisto e spese).
2
Per il calcolo delle spese d'investimento fa stato l'ultima alienazione causante l'imposizione.
3
In caso di alienazione di fondi per i quali è stato concesso un rimborso delle imposte giusta l'articolo 44, l'utile reinvestito deve essere dedotto dalle spese d'investimento.

Deutsch:
Art. 47 2. Veräusserungserlös
1
Als Erlös gelten alle Leistungen des Erwerbers.
2
…
*
3
Entschädigungen für nachweisbare Inkonvenienzen im Enteignungsverfahren oder bei freiwilliger Abtretung von Grundstücken, an denen ein Enteignungsrecht besteht, gelten nicht als Erlös, werden jedoch, soweit sie Ersatz für ausfallende Einkünfte sind, nach Artikel 29 Absatz 1 Litera e besteuert.

Rumantsch:
Art. 47 2. retgav da l'alienaziun
1
Sco retgav valan tut las prestaziuns da l'acquistader.
2
…
*
3
Indemnisaziuns per incunvegnientschas cumprovablas resultadas en la procedura d'expropriaziun u en cas da cessiun voluntara da bains immobigliars cun in dretg d'expropriaziun, na valan betg sco retgavs, vegnan dentant suttamess a la taglia tenor l'artitgel 29 alinea 1 litera e, sch'els èn ina substituziun per entradas persas.

Italiano:
Art. 47 2. Ricavo da alienazione
1
Si considerano ricavo tutte le prestazioni dell'acquirente.
2
…
*
3
I risarcimenti di pregiudizi comprovabili subiti nella procedura d'espropriazione o in caso di cessione volontaria di fondi gravati da un diritto d'espropriazione, non sono considerati ricavo, ma vengono imposti secondo l'articolo 29 capoverso 1 lettera e), per quanto sostituiscano delle entrate mancate.

Deutsch:
Art. 48 3. Anlagekosten
a) Erwerbspreis
1
Als Erwerbspreis gilt der beurkundete Kaufpreis, zuzüglich aller weiteren Leistungen des Erwerbers. Leistungen, welche unter Umgehung der Steuerpflicht erbracht worden sind, werden nicht berücksichtigt.
2
Ist der Erwerbspreis nicht feststellbar, gilt an dessen Stelle als Ersatzwert der Vermögenssteuerwert zum Zeitpunkt der letzten steuerbegründenden Veräusserung.
3
Wurde das Grundstück vom Geschäftsvermögen ins Privatvermögen überführt, gilt als Erwerbspreis der im Zeitpunkt der Überführung steuerlich massgebende Buchwert zuzüglich der bei der Überführung versteuerten Gewinne.

Rumantsch:
Art. 48 3. custs d'investiziun
a) pretsch d'acquist
1
Sco pretsch d'acquist vala il pretsch da cumpra documentà, plus tut las autras prestaziuns da l'acquistader. Las prestaziuns ch'èn vegnidas furnidas cun guntgir l'obligaziun da pajar taglia, na vegnan betg resguardadas.
2
Sch'il pretsch d'acquist na po betg vegnir constatà, vala – empè da quel sco valur da cumpensaziun – la valur da la taglia sin la facultad il mument da l'ultima alienaziun che ha motivà la taglia.
3
Sch'il bain immobigliar è vegnì transferì da la facultad da fatschenta a la facultad privata, vala sco pretsch d'acquist la valur cudeschada decisiva per la taglia il mument dal transferiment plus ils gudogns ch'èn gia vegnids suttamess a la taglia a chaschun dal transferiment.

Italiano:
Art. 48 3. Spese d'investimento
a) Prezzo d'acquisto
1
È considerato prezzo d'acquisto il prezzo documentato della compra più tutte le altre prestazioni dell'acquirente. Le prestazioni fornite eludendo l'assoggettamento non vengono considerate.
2
Se il prezzo d'acquisto non è accertabile, invece dello stesso si considera valore sostitutivo il valore imponibile della sostanza al momento dell'ultima alienazione causante l'imposizione.
3
Se il fondo è stato trasferito dalla sostanza commerciale a quella privata, quale prezzo d'acquisto viene considerato il valore contabile determinante per il fisco al momento del trasferimento più gli utili per i quali si sono pagate le imposte all'atto del trasferimento.

Deutsch:
1
Hat sich der Landesindex der Konsumentenpreise seit der letzten steuerbegründenden Veräusserung um mehr als zehn Prozent verändert, sind die Anlagekosten im halben Ausmass der Veränderung anzupassen.
2
Die Geldwertkorrektur erfolgt nach dem Indexstand per 1. Januar des Anlagejahres und des Veräusserungsjahres.
*

Rumantsch:
Art. 50 c) midada da la valur monetara
1
Sche l'index naziunal dals pretschs da consum è sa midà dapi l'ultima alienaziun che ha motivà la taglia per dapli che 10 pertschient, ston ils custs d'investiziun vegnir adattads per la mesa dimensiun da la midada.
2
La correctura da la valur monetara vegn fatga tenor il stadi da l'index per il 1. da schaner da l'onn da l'investiziun e da l'onn da l'alienaziun.
*

Italiano:
Art. 50 c) Variazioni del valore monetario
1
Se dall'ultima alienazione causante l'imposizione l'indice nazionale dei prezzi al consumo è variato di oltre il 10 per cento, le spese d'investimento devono essere adeguate in ragione della metà della variazione.
2
Il valore monetario viene corretto secondo lo stato dell'indice al 1° gennaio dell'anno d'investimento e dell'anno d'alienazione.
*

Deutsch:
Art. 51 4. Abzug von Verlusten
1
Von den steuerbaren Veräusserungsgewinnen können die in den letzten zehn Jahren eingetretenen Verluste aus der Veräusserung von privaten Grundstücken im Kanton abgezogen werden.
2
Für die Berechnung der Veräusserungsverluste sind die Artikel 46 bis 50 sinngemäss anwendbar.

Rumantsch:
Art. 51 4. deducziun da perditas
1
Dals gudogns d'alienaziun suttamess a la taglia pon vegnir deducidas las perditas che derivan da l'alienaziun da bains immobigliars privats en il chantun e ch'èn succedidas ils ultims diesch onns.
2
Per la calculaziun da las perditas d'alienaziun pon vegnir applitgads ils artitgels 46 fin 50 confurm al senn.

Italiano:
Art. 51 4. Deduzione delle perdite
1
Si possono dedurre dagli utili imponibili derivanti da alienazione le perdite subentrate durante gli ultimi dieci anni a seguito dell'alienazione di fondi privati situati nel Cantone.
2
Per il calcolo delle perdite derivanti da alienazione fanno stato per analogia gli articoli da 46 a 50.

Deutsch:
1
War das Grundstück während mehr als zehn Jahren im Eigentum des Veräusserers, wird der Steuerbetrag für jedes weitere volle Jahr um 1.5 Prozent ermässigt, höchstens jedoch um 51 Prozent.
*
2
War das Grundstück weniger als zwei Jahre im Eigentum des Veräusserers, wird der Steuerbetrag für jeden Monat, um den die Eigentumsdauer kürzer ist, um zwei Prozent erhöht.
3
Bei Erwerb des Grundstückes zufolge steueraufschiebenden Eigentumswechsels ist für die Berechnung der Eigentumsdauer auf die letzte steuerbegründende Veräusserung abzustellen. Diesem Eigentumswechsel wird die Überführung von Geschäftsvermögen in das Privatvermögen gleichgestellt.
4
…
*

Rumantsch:
Art. 53 2. reducziun ed augment da taglia
1
Sch'il bain immobigliar è sta durant pli che diesch onns en proprietad da l'alienader, vegn reducì l'import da taglia per mintga ulteriur onn cumplain per 1.5 pertschient, maximalmain dentant per 51 pertschient.
*
2
Sch'il bain immobigliar è sta pli pauc che dus onns en proprietad da l'alienader, vegn augmentà l'import da taglia per mintga mais, per il qual la durada da proprietad è stada pli curta, per dus pertschient.
3
En cas da l'acquist dal bain immobigliar pervia d'ina midada da proprietad cun effect da suspensiun fiscala ston ins sa basar, per calcular la durada da proprietad, sin l'ultima alienaziun che ha motivà la taglia. A quest transferiment da proprietad vegn dà il medem status giuridic sco al transferiment da facultad da fatschenta en la facultad privata.
4
…
*

Italiano:
Art. 53 2. Riduzione e aumento
1
Se durante più di dieci anni il fondo è stato di proprietà dell'alienante, l'importo fiscale per ogni ulteriore anno intero verrà ridotto dell'1.5 per cento, al massimo tuttavia del 51 per cento.
*
2
Se il fondo è rimasto per meno di due anni di proprietà dell'alienante, l'importo verrà aumentato del 2 per cento per ogni mese in meno.
3
Nel caso di acquisto del fondo in seguito a trapasso di proprietà rinviante l'imposizione si calcolerà la durata della proprietà in base all'ultima alienazione causante l'imposizione. A tale trapasso di proprietà viene parificato il trasferimento di sostanza commerciale nella sostanza privata.
4
…
*

Deutsch:
1.4.
Vermögenssteuer

Rumantsch:
1.4.
Taglia sin la facultad

Italiano:
1.4.
Imposta sulla sostanza

Deutsch:
Art. 54 I. Gegenstand der Steuer
1
Der Vermögenssteuer unterliegt das Reinvermögen.
2
Vermögen, auf dem eine Nutzniessung oder ein Wohnrecht lasten, wird dem Nutzniesser beziehungsweise Wohnrechtsberechtigten zugerechnet, wenn dafür kein periodisches Entgelt geleistet wird.
*
3
Bei Anteilen aus kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz ist die Wertdifferenz zwischen den Gesamtaktiven der kollektiven Kapitalanlagen und deren direktem Grundbesitz steuerbar.
*

Rumantsch:
Art. 54 I. Object da la taglia
1
A la taglia sin la facultad è suttamessa la facultad netta.
2
La facultad ch'è engrevgiada d'ina giudida u d'in dretg d'abitar vegn messa a quint al giudider resp. a la persuna cun il dretg d'abitar, sch'i na vegn betg pajada ina indemnisaziun periodica per ella.
*
3
Tar parts or d'investiziuns collectivas da chapital cun possess funsil direct po vegnir suttamessa a la taglia la differenza da la valur tranter las activas totalas da las investiziuns da chapital collectivas e lur possess funsil direct.
*

Italiano:
Art. 54 I. Oggetto dell'imposta
1
È soggetta all'imposta la sostanza netta.
2
La sostanza gravata da un usufrutto o da un diritto di abitazione viene attribuita all'usufruttuario rispettivamente all'avente diritto di abitazione, se non viene versato un indennizzo periodico.
*
3
Le quote di partecipazione a investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto sono imponibili in funzione della differenza di valore tra il totale degli attivi dell'investimento collettivo di capitale e il suo possesso fondiario diretto.
*

Deutsch:
Art. 55 II. Aktiven
1. Allgemeines
1
Steuerbar sind die gesamten unbeweglichen und beweglichen Aktiven.
2
Die Aktiven werden, soweit in den nachfolgenden Vorschriften nichts Abweichendes festgesetzt ist, zum Verkehrswert bewertet.

Rumantsch:
Art. 55 II. Activas
1. en general
1
Suttamessas a la taglia èn las activas totalas immoviblas e moviblas.
2
Las activas vegnan valitadas per la valur commerziala, sch'i n'è betg fixà insatge auter en las prescripziuns suandantas.

Italiano:
Art. 55 II. Attivi
1. In genere
1
Sono imponibili tutti gli attivi mobili e immobili.
2
Gli attivi vengono stimati al valore venale, ove non sia stabilito diversamente nelle norme che seguono.

Deutsch:
Art. 56 2. Grundstücke
a) Regel
1
Als Steuerwert der Grundstücke gilt der Verkehrswert unter angemessener Berücksichtigung des Ertrages und der Ertragsfähigkeit.
2
Wohn- und Geschäftshäuser sind zum Mittel des Verkehrswertes und des zweifachen Ertragswertes der letzten drei Jahre zu bewerten.
3
…
*
4
Gebäude von historischer und denkmalpflegerischer Bedeutung, deren Erhaltung von den Eigentümern gewisse Opfer verlangt, werden hauptsächlich zum Ertragswert besteuert.
*

Rumantsch:
Art. 56 2. bains immobigliars
a) regla
1
Sco valur fiscala dals bains immobigliars vala lur valur commerziala resguardond adequatamain la rendita e la productivitad.
2
Chasas d'abitar e da fatschenta ston vegnir valitadas per la media da la valur commerziala e da la dubla valur da rendita dals ultims trais onns.
3
…
*
4
Edifizis d'impurtanza istorica e da la tgira da monuments, dals quals il mantegniment pretenda tscherts sacrifizis dals proprietaris, vegnan suttamess a la taglia principalmain per la valur da rendita.
*

Italiano:
Art. 56 2. Fondi
a) Regola
1
È considerato valore fiscale dei fondi il loro valore venale, tenuti in debito conto il reddito e la capacità di reddito.
2
Le case d'abitazione e quelle con negozi e uffici si stimano basandosi sulla media del valore venale e del doppio del valore di reddito degli ultimi tre anni.
3
…
*
4
Edifici di importanza storica e degni di essere protetti quali monumenti storici, la cui conservazione richiede ai proprietari determinati sacrifici, sono tassati principalmente al valore reddituale.
*

Deutsch:
Art. 57 b) Landwirtschaftliche Grundstücke
1
Auf längere Dauer land- oder forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke werden zum Ertragswert besteuert. Dasselbe gilt für die erforderlichen Ökonomiegebäude und die zum Landwirtschaftsbetrieb gehörende Wohnung.
2
Gebäude des landwirtschaftlichen Betriebsvermögens, die dauernd weder landwirtschaftlich noch sonstwie genutzt werden können, sind steuerfrei.
3
Grundstücke, die zum Zwecke der Spekulation oder der Kapitalanlage erworben wurden oder offensichtlich diesen Zwecken dienen, werden nach Artikel 56 besteuert.

Rumantsch:
Art. 57 b) bains immobigliars agriculs
1
Bains immobigliars utilisads da durada pli lunga cun intents agriculs u forestals vegnan suttamess a la taglia per la valur da rendita. Il medem vala per ils edifizis d'economia necessaris e per l'abitaziun ch'appartegna al manaschi agricul.
2
Edifizis da la facultad agricula da manaschi che na pon permanentamain ni vegnir utilisads per l'agricultura ni per auters intents, èn libers da taglia.
3
Bains immobigliars ch'èn vegnids acquistads cun l'intent da speculaziun u d'investiziun da chapital u che servan evidentamain a quests intents, vegnan suttamess a la taglia tenor l'artitgel 56.

Italiano:
Art. 57 b) Fondi agricoli
1
I fondi utilizzati per lunghi periodi a scopi agricoli o forestali vengono imposti secondo il loro valore di reddito. Lo stesso dicasi per i necessari edifici rurali e per l'abitazione facente parte dell'azienda agricola.
2
Sono esenti da imposta quegli stabili di un'azienda agricola che durevolmente non possono venir usati né a scopo agricolo né altrimenti.
3
I fondi acquistati a scopo di speculazione o d'investimento di capitali o che servono chiaramente a questi scopi vengono imposti secondo l'articolo 56.

Deutsch:
Art. 58 3. Fahrnis und Forderungen
1
Fahrnis und Forderungen, die zum Geschäftsvermögen gehören, werden zu dem für die Einkommenssteuer massgebenden Wert besteuert.
2
…
*
3
Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände sind steuerfrei.
*

Rumantsch:
Art. 58 3. bains movibels e credits
1
Ils bains movibels ed ils credits ch'appartegnan a la facultad da fatschenta vegnan suttamess a la taglia per la valur decisiva per la taglia sin las entradas.
2
…
*
3
Rauba da chasa ed objects persunals da diever èn libers da taglia.
*

Italiano:
Art. 58 3. Beni mobili e crediti
1
I beni mobili e i crediti facenti parte della sostanza commerciale vengono imposti al valore determinante per l'imposta sul reddito.
2
…
*
3
Le suppellettili domestiche e gli oggetti personali di uso corrente sono esenti da imposta.
*

Deutsch:
Art. 59 4. Wertpapiere und Beteiligungen
a) Grundsatz
*
1
Als Steuerwert für regelmässig gehandelte Wertpapiere gilt der Kurswert an dem für die Vermögenssteuer massgebenden Stichtag.
*
2
Für nicht regelmässig gehandelte Aktien, Genossenschaftsanteile und andere Beteiligungsrechte ist der Verkehrswert nach dem inneren Wert zu ermitteln.
*
3
Wertpapiere und Beteiligungsrechte, die zum Geschäftsvermögen der steuerpflichtigen Person gehören, werden zu dem für die Einkommenssteuer massgeblichen Wert bewertet.
*
4
Korporationsteilrechte sind steuerfrei.
*

Rumantsch:
Art. 59 4. vaglias e participaziuns
a) princip
*
1
Sco valur fiscala per vaglias vendidas regularmain vala la valur da bursa dal di da referenza decisiv per la taglia sin la facultad.
*
2
Per aczias, participaziuns d'associaziun ed auters dretgs da participaziun betg vendids regularmain sto la valur commerziala vegnir eruida tenor la valur interna.
*
3
Vaglias e dretgs da participaziun che appartegnan a la facultad da fatschenta dal pajataglia, vegnan valitads tenor la valur ch'è decisiva per la taglia sin las entradas.
*
4
Ils dretgs parzials da corporaziuns èn libers da taglia.
*

Italiano:
Art. 59 4. Cartevalori e partecipazioni
a) Principio
*
1
Per cartevalori che costituiscono l'oggetto di regolari transazioni, quale valore fiscale fa stato il valore del corso del giorno di riferimento determinante per l'imposta sulla sostanza.
*
2
Per titoli, quote di cooperative e altri diritti di partecipazione non negoziati in continuazione il valore venale deve essere accertato in base al loro valore intrinseco.
*
3
Cartevalori e diritti di partecipazione che appartengono alla sostanza commerciale del contribuente vengono valutati al valore determinante per l'imposta sul reddito.
*
4
I diritti di quote delle corporazioni sono esenti da imposta.
*

Deutsch:
Art. 59a *
b) Bewertung von Mitarbeiterbeteiligungen
1
Mitarbeiterbeteiligungen nach Artikel 17b Absatz 1 sind zum Verkehrswert einzusetzen. Allfällige Sperrfristen werden auf Antrag angemessen berücksichtigt.
2
Mitarbeiterbeteiligungen nach den Artikeln 17b Absatz 3 und 17c sind bei Zuteilung ohne Steuerwert zu deklarieren.

Rumantsch:
Art. 59a *
b) valitaziun da participaziuns da collavuraturs
1
Las participaziuns da collavuraturs tenor l'artitgel 17b alinea 1 ston vegnir nominadas a la valur commerziala. Eventuals temps da bloccada vegnan resguardads adequatamain sin dumonda.
2
Las participaziuns da collavuraturs tenor ils artitgels 17b alinea 3 e 17c ston vegnir decleradas senza valur fiscala il mument da l'assegnaziun.

Italiano:
Art. 59a *
b) Stima delle partecipazioni di collaboratore
1
Le partecipazioni di collaboratore di cui all'articolo 17b capoverso 1 sono stimate al valore venale. Su richiesta, eventuali termini di attesa vengono adeguatamente considerati.
2
Alla loro assegnazione, le partecipazioni di collaboratore di cui agli articoli 17b capoverso 3 e 17c devono essere dichiarate senza indicazione del valore imponibile.

Deutsch:
Art. 60 5. Immaterielle Güter
1
Immaterielle Güter, wie Autorenrechte, Rechte an Patenten, Mustern, Modellen, sind als Vermögen steuerbar, sofern sie entgeltlich erworben worden sind.
2
Immaterielle Güter, die zum Geschäftsvermögen gehören, werden zu dem für die Einkommenssteuer massgebenden Wert besteuert.

Rumantsch:
Art. 60 5. bains immaterials
1
Bains immaterials, sco dretgs d'autur, dretgs da patentas, da musters e da models vegnan suttamess a la taglia sco facultad, sch'els èn vegnids acquistads cunter indemnisaziun.
2
Bains immaterials ch'appartegnan a la facultad da fatschenta vegnan suttamess a la taglia per la valur decisiva per la taglia sin las entradas.

Italiano:
Art. 60 5. Beni immateriali
1
I beni immateriali quali i diritti d'autore, i diritti su brevetti, campioni e modelli, sono imponibili come sostanza se acquistati contro pagamento.
2
I beni immateriali facenti parte della sostanza commerciale vengono imposti al valore determinante per l'imposta sul reddito.

Deutsch:
Art. 61 6. Ansprüche aus Versicherungen und Spareinrichtungen
1
Kapital- und Rentnerversicherungen unterliegen der Vermögenssteuer mit ihrem Rückkaufswert.
2
Einlagen in betriebliche Vorsorge- oder Spareinrichtungen werden nicht als Vermögen besteuert, solange sie nach den Vorschriften dieser Einrichtungen gebunden sind.

Rumantsch:
Art. 61 6. dretgs d'assicuranzas ed instituts da spargn
1
Las assicuranzas da chapital e da renta èn suttamessas a la taglia sin la facultad cun lur valur da recumpra.
2
Ils apports en instituziuns da prevenziun u da spargn dal manaschi na vegnan betg suttamess a la taglia sco facultad, sch'els èn liads tenor las prescripziuns da questas instituziuns.

Italiano:
Art. 61 6. Diritti derivanti da assicurazioni e da istituti di risparmio
1
Le assicurazioni di capitali e di rendita sono soggette all'imposta sulla sostanza per il loro valore di riscatto.
2
I depositi in istituti aziendali di previdenza o di risparmio non vengono imposti finché sono vincolati secondo le norme di questi istituti.

Deutsch:
Art. 62 III. Passiven
1
Schulden, für die ein Steuerpflichtiger allein haftet, werden im vollen Umfange berücksichtigt, andere Schulden, wie Solidar- und Bürgschaftsschulden, nur insoweit, als der Steuerpflichtige hiefür aufkommen muss.
2
Eine Rentenverpflichtung wird mit dem jeweiligen Barwert der Rente als Schuld berücksichtigt, ausser wenn sie unentgeltlich und in Erfüllung familienrechtlicher Pflichten zugesichert worden ist.

Rumantsch:
Art. 62 III. Passivas
1
Debits, per ils quals in pajataglia stat bun sulet, vegnan resguardads cumplainamain, auters debits, sco debits da solidaritad e da cauziun, mo uschenavant ch'il pajataglia als sto cuvernar.
2
In'obligaziun da pajar ina renta vegn resguardada sco debit, e quai per la valur respectiva da la renta en daner blut, danor sche quella è vegnida garantida gratuitamain e per accumplir obligaziuns dal dretg da famiglia.

Italiano:
Art. 62 III. Passivi
1
Si tiene conto interamente dei debiti di cui il contribuente risponde da solo, mentre altri debiti, ad esempio debiti solidali e di fideiussione, sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente debba onorarli.
2
L'obbligo di versare una rendita viene considerato alla stregua di debito, basandosi sul suo valore in contanti del momento, a meno che essa non sia stata assegnata a titolo gratuito e in adempimento di obblighi familiari previsti dalla legge.

Deutsch:
Art. 62a *
IV. Steuerermässigung auf Patenten
1
Das Nettogeschäftsvermögen ermässigt sich im Verhältnis der Patente und der vergleichbaren Rechte nach Artikel 18c zum gesamten Geschäftsvermögen.

Rumantsch:
Art. 62a *
IV. Reducziun da taglia sin patentas
1
La facultad da fatschenta netta sa reducescha en la relaziun da las patentas e dals dretgs cumparegliabels tenor l'artitgel 18c tar la facultad da fatschenta totala.

Italiano:
Art. 62a *
IV. Riduzione dell'imposta su brevetti
1
Il patrimonio commerciale netto si riduce in misura pari al rapporto tra i brevetti e i diritti analoghi secondo l'articolo 18c rispetto al patrimonio commerciale complessivo.

Deutsch:
1
Die Steuern für Einkommen und Vermögen werden für jede Steuerperiode festgesetzt und erhoben. Das gilt auch für die direkte Bundessteuer.
*
2
Als Steuerperiode gilt das Kalenderjahr.
3
Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, wird die Steuer auf den in diesem Zeitraum erzielten Einkünften erhoben. Dabei bestimmt sich der Steuersatz für regelmässig fliessende Einkünfte nach dem auf zwölf Monate berechneten Einkommen; nicht regelmässig fliessende Einkünfte werden für die Satzbestimmung nicht umgerechnet.
4
Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, werden die Sozialabzüge und die betragsmässig beschränkten Abzüge für regelmässig anfallende Kosten nur anteilmässig gewährt; für die Bestimmung des Steuersatzes werden sie voll angerechnet.

Rumantsch:
Art. 66 *
I. Perioda fiscala
1
Las taglias sin las entradas e sin la facultad vegnan fixadas ed incassadas per mintga perioda fiscala. Quai vala er per la taglia federala directa.
*
2
Sco perioda fiscala vala l'onn chalendar.
3
Sche l'obligaziun da pajar taglia exista mo durant ina part da la perioda fiscala, vegn incassada la taglia sin las entradas realisadas en questa perioda. La tariffa da taglia vegn fixada qua per las entradas regularas tenor l'entrada calculada sin 12 mais; las entradas irregularas na vegnan betg convertidas per fixar la tariffa.
4
Sche l'obligaziun da pajar taglia exista mo durant ina part da la perioda fiscala, vegnan concedidas las deducziuns socialas e las deducziuns limitadas e fixadas tenor l'import per ils custs regulars mo proporziunalmain; per fixar la tariffa da taglia vegnan ellas quintadas cumplainamain.

Italiano:
Art. 66 *
I. Periodo fiscale
1
Le imposte sul reddito e la sostanza sono fissate e riscosse per ogni periodo fiscale. Ciò vale anche per l'imposta federale diretta.
*
2
Il periodo fiscale corrisponde all'anno civile.
3
Se le condizioni d'assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del periodo fiscale, l'imposta è riscossa sui proventi conseguiti durante questa parte. Per i proventi periodici, l'aliquota d'imposta si determina in funzione del reddito calcolato su dodici mesi; i proventi non periodici non sono convertiti per la fissazione dell'aliquota.
4
Se le condizioni d'assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del periodo fiscale, le deduzioni sociali e le deduzioni limitate e stabilite in ragione dell'importo per le spese periodiche sono accordate solo in misura proporzionale; per la determinazione dell'aliquota fiscale vengono computate interamente.

Deutsch:
Art. 67 *
II. Bemessung des Einkommens
1
Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den Einkünften in der Steuerperiode.
2
Für die Ermittlung des Einkommens aus selbständiger Erwerbstätigkeit ist das Ergebnis des in der Steuerperiode abgeschlossenen Geschäftsjahres massgebend.
3
Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit haben in jedem Kalenderjahr einen Geschäftsabschluss zu erstellen. Ausserdem ist ein Geschäftsabschluss erforderlich, wenn die Steuerpflicht erlischt oder die selbständige Erwerbstätigkeit aufgegeben wird. Bei Aufnahme der selbständigen Erwerbstätigkeit nach dem 30. Juni muss kein Geschäftsabschluss erstellt werden.

Rumantsch:
Art. 67 *
II. Valitaziun da las entradas
1
Las entradas suttamessas a la taglia vegnan valitadas tenor las entradas en la perioda fiscala.
2
Per eruir las entradas d'ina activitad da gudogn independenta è decisiv il resultat da l'onn da gestiun terminà en la perioda fiscala.
3
Ils pajataglias cun in'activitad da gudogn independenta ston far ina bilantscha en mintga onn chalendar. Ultra da quai è necessaria ina bilantscha, sche l'obligaziun da pajar taglia croda u sche l'activitad da gudogn independenta vegn smessa. Sch'ins cumenza l'activitad da gudogn independenta suenter ils 30 da zercladur, na sto betg vegnir fatga ina bilantscha.

Italiano:
Art. 67 *
II. Determinazione del reddito
1
Il reddito imponibile è determinato in base ai proventi percepiti durante il periodo fiscale.
2
Il reddito da attività lucrativa indipendente è determinato in base al risultato dell'esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale.
3
I contribuenti che esercitano un'attività lucrativa indipendente devono procedere alla chiusura dei conti ogni anno civile. È inoltre necessaria una chiusura dei conti se l'assoggettamento si estingue oppure se cessa l'attività lucrativa indipendente. In caso di assunzione dell'attività lucrativa indipendente dopo il 30 giugno non si deve procedere ad alcuna chiusura dei conti.

Deutsch:
Art. 68 *
III. Bemessung des Vermögens
1
Das steuerbare Vermögen bemisst sich nach dem Stand am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht. Bei Änderungen der interkantonalen oder internationalen Steuerausscheidung bleibt eine Pro Rata Besteuerung vorbehalten.
2
Für Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit bestimmt sich das steuerbare Geschäftsvermögen nach dem Eigenkapital am Ende des in der Steuerperiode abgeschlossenen Geschäftsjahres.
3
Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, wird die diesem Zeitraum entsprechende Steuer erhoben. Artikel 70 Absatz 2 bleibt vorbehalten.
*
4
Erbt der Steuerpflichtige während der Steuerperiode Vermögen, gilt Absatz 3 sinngemäss.

Rumantsch:
Art. 68 *
III. Valitaziun da la facultad
1
La facultad suttamessa a la taglia vegnan valitada tenor il stadi a la fin da la perioda fiscala u da l'obligaziun da pajar taglia. Tar midadas da la sterzada interchantunala u internaziunala da taglia resta resalvada ina taxaziun pro rata.
2
Per pajataglias cun in'activitad da gudogn independenta vegn fixada la facultad da fatschenta suttamessa a la taglia tenor l'agen chapital a la fin da l'onn da gestiun terminà en la perioda fiscala.
3
Sche l'obligaziun da pajar taglia exista mo durant ina part da la perioda fiscala, vegn incassada la taglia che correspunda a questa perioda. L'artitgel 70 alinea 2 resta resalvà.
*
4
Sch'il pajataglia erta facultad durant la perioda fiscala, vala l'alinea 3 confurm al senn.

Italiano:
Art. 68 *
III. Determinazione della sostanza
1
La sostanza imponibile è determinata in base al suo stato alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento. In caso di modifiche della ripartizione intercantonale o internazionale d'imposta resta riservata un'imposizione pro rata.
2
Per i contribuenti che esercitano un'attività lucrativa indipendente la sostanza commerciale imponibile è determinata in base al capitale proprio esistente alla fine dell'esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale.
3
Se le condizioni d'assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del periodo fiscale, è prelevata l'imposta corrispondente a questa parte. E' fatto salvo l'articolo 70 capoverso 2.
*
4
Se il contribuente eredita della sostanza nel corso del periodo fiscale, fa stato per analogia il capoverso 3.

Deutsch:
Art. 69 *
IV. Bemessung bei Ehepaaren
1
Bei Heirat werden die Ehegatten für die ganze Steuerperiode gemeinsam besteuert.
2
Bei Scheidung und rechtlicher oder tatsächlicher Trennung wird jeder Ehegatte für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert.
3
Bei Tod eines Ehegatten werden die Ehegatten bis zum Todestag gemeinsam besteuert. Der Tod gilt als Beendigung der Steuerpflicht beider Ehegatten und als Beginn der Steuerpflicht des überlebenden Ehegatten.

Rumantsch:
Art. 69 *
IV. Valitaziun tar conjugals
1
En cas da maridaglia vegnan ils conjugals suttamess communablamain a la taglia per l'entira perioda fiscala.
2
En cas da divorzi e da separaziun giuridica u effectiva vegn mintga conjugal suttamess separadamain a la taglia per l'entira perioda fiscala.
3
En cas da la mort d'in conjugal vegnan ils conjugals suttamess communablamain a la taglia fin al di da la mort. La mort vala sco finiziun da l'obligaziun da pajar taglia da domadus conjugals e sco cumenzament da l'obligaziun da pajar taglia dal conjugal survivent.

Italiano:
Art. 69 *
IV. Determinazione per coniugi
1
In caso di matrimonio i coniugi sono tassati congiuntamente per tutto il periodo fiscale.
2
In caso di divorzio o di separazione legale o di fatto ogni coniuge è tassato individualmente per tutto il periodo fiscale.
3
Se uno dei coniugi muore, sino al giorno del decesso i due coniugi sono tassati congiuntamente. Il decesso fa stato quale conclusione dell'assoggettamento di entrambi i coniugi e quale inizio dell'assoggettamento del coniuge superstite.

Deutsch:
Art. 70 *
V. Wechsel der Steuerpflicht
1
Bei Wechsel des steuerrechtlichen Wohnsitzes innerhalb der Schweiz besteht die Steuerpflicht auf Grund persönlicher Zugehörigkeit für die laufende Steuerperiode im Kanton, in welchem der Steuerpflichtige am Ende dieser Periode seinen Wohnsitz hat. Kapitalleistungen gemäss Artikel 40a sind jedoch in dem Kanton steuerbar, in dem der Steuerpflichtige im Zeitpunkt der Fälligkeit seinen Wohnsitz hat.
*
2
Eine Steuerpflicht auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit in einem andern Kanton als demjenigen des steuerrechtlichen Wohnsitzes besteht für die gesamte Steuerperiode, auch wenn sie im Laufe des Jahres begründet, verändert oder aufgehoben wird. In diesem Falle wird der Wert der Vermögensobjekte im Verhältnis zur Dauer dieser Zugehörigkeit vermindert. Im Übrigen werden das Einkommen und das Vermögen zwischen den beteiligten Kantonen in sinngemässer Anwendung der Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung ausgeschieden.

Rumantsch:
Art. 70 *
V. Midada da l'obligaziun da pajar taglia
1
En cas d'ina midada dal domicil fiscal entaifer la Svizra vala l'obligaziun da pajar taglia sin fundament da l'appartegnientscha persunala per la perioda fiscala currenta en quel chantun, en il qual il pajataglia ha ses domicil a la fin da questa perioda. Prestaziuns da chapital tenor l'artitgel 40a èn dentant suttamessas a la taglia en quel chantun, en il qual il pajataglia ha ses domicil il mument da la scadenza.
*
2
In'obligaziun da pajar taglia sin fundament da l'appartegnientscha economica ad in auter chantun che quel dal domicil fiscal vala per l'entira perioda fiscala, er sch'ella vegn fundada, midada u annullada durant l'onn. En quest cas vegn reducida la valur dals objects da facultad en proporziun cun la durada da questa appartegnientscha. Dal rest vegnan repartidas l'entrada e la facultad tranter ils chantuns participads applitgond analogamain ils princips dal dretg federal davart il scumond d'ina imposiziun dubla da taglia interchantunala.

Italiano:
Art. 70 *
V. Modifica dell'assoggettamento
1
In caso di cambiamento del domicilio fiscale all'interno della Svizzera, l'assoggettamento in virtù dell'appartenenza personale si realizza per l'intero periodo fiscale in corso nel Cantone di domicilio del contribuente alla fine di tale periodo. Le prestazioni in capitale conformemente all'articolo 40a della legge sono tuttavia imponibili nel Cantone di domicilio del contribuente al momento della loro scadenza.
*
2
L'assoggettamento in un cantone diverso da quello del domicilio fiscale in virtù dell'appartenenza economica vale per l'intero periodo fiscale anche se è cominciato, è stato modificato o è stato soppresso nel corso dell'anno. In tal caso, il valore degli elementi della sostanza è ridotto proporzionalmente alla durata dell'appartenenza. Per il rimanente, il reddito e la sostanza sono ripartiti fra i cantoni interessati sulla base delle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale, applicabili per analogia.

Deutsch:
Art. 71 *
VI. Ausführungsbestimmungen
1
Die Regierung regelt die Einzelheiten der zeitlichen Bemessung.

Rumantsch:
Art. 71 *
VI. Disposiziuns executivas
1
La regenza regla ils detagls da la valitaziun temporala.

Italiano:
Art. 71 *
VI. Disposizioni esecutive
1
Il Governo regola i dettagli circa le basi temporali.

Deutsch:
1.7.
Verrechnungssteuer
*

Rumantsch:
1.7.
Taglia anticipada
*

Italiano:
1.7.
Imposta preventiva
*

Deutsch:
Art. 72 *
Rückerstattung
1
Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer erfolgt vollumfänglich in bar.
2
Wo besondere Verhältnisse es rechtfertigen, ist die kantonale Steuerverwaltung zur Verrechnung mit den provisorischen oder definitiven Bundes‑, Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern berechtigt.

Rumantsch:
Art. 72 *
Restituziun
1
La restituziun da la taglia anticipada vegn fatga cumplainamain en daner blut.
2
Là, nua che relaziuns spezialas giustifitgeschan quai, è l'administraziun chantunala da taglia autorisada da scuntrar l'import cun las taglias provisoricas u definitivas federalas, chantunalas, communalas e da baselgia.

Italiano:
Art. 72 *
Rimborso
1
Il rimborso dell'imposta preventiva avviene interamente in contanti.
2
Laddove particolari condizioni lo giustificano, l'Amministrazione cantonale delle imposte è autorizzata al computo con le imposte federali, cantonali, comunali e di culto provvisorie o definitive.

Deutsch:
Art. 73 *
…

Rumantsch:
Art. 73 *
…

Italiano:
Art. 73 *
…

Deutsch:
2.
Gewinn- und Kapitalsteuer
*

Rumantsch:
2.
Taglia sin il gudogn e sin il chapital
*

Italiano:
2.
Imposta sugli utili e sul capitale
*

Deutsch:
2.1.
Steuerpflicht

Rumantsch:
2.1.
Obligaziun da pajar taglia

Italiano:
2.1.
Assoggettamento

Deutsch:
Art. 74 *
I. Unbeschränkte Steuerpflicht
1
Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Vereine, Stiftungen und die übrigen juristischen Personen sind steuerpflichtig, wenn sich ihr Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung im Kanton befindet.
*
1
bis
Verlegt eine juristische Person während einer Steuerperiode ihren Sitz oder die tatsächliche Verwaltung von einem Kanton in einen anderen Kanton, ist sie in den beteiligten Kantonen für die gesamte Steuerperiode steuerpflichtig. Veranlagungsbehörde im Sinne von Artikel 165 ist diejenige des Kantons des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung am Ende der Steuerperiode.
*
2
Den übrigen juristischen Personen gleichgestellt sind die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz nach Artikel 58 oder Artikel 118a des Kollektivanlagengesetzes
[30]
. Die Investmentgesellschaften mit festem Kapital nach Artikel 110 des Kollektivanlagengesetzes werden wie Kapitalgesellschaften besteuert.
*
3
Ausländische juristische Personen sowie die nach Artikel 11 Absatz 4 steuerpflichtigen ausländischen Handelsgesellschaften und Personengesamtheiten werden jenen inländischen juristischen Personen gleichgestellt, denen sie rechtlich oder tatsächlich am ähnlichsten sind.
4
Eine Steuerpflicht auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit im Sinne von Artikel 75 Absatz 1 in einem anderen Kanton als demjenigen des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung besteht für die gesamte Steuerperiode, auch wenn sie während der Steuerperiode begründet, verändert oder aufgehoben wird.
*
5
Der Gewinn und das Kapital werden zwischen den beteiligten Kantonen in sinngemässer Anwendung der Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung ausgeschieden.
*

Rumantsch:
Art. 74 *
I. Obligaziun illimitada da pajar taglia
1
Societads da chapital, associaziuns, uniuns, fundaziuns e las ulteriuras persunas giuridicas èn obligadas da pajar taglia, sche lur sedia u sche lur administraziun effectiva sa chatta en il chantun.
*
1
bis
Sch'ina persuna giuridica transferescha durant ina perioda fiscala sia sedia u l'administraziun effectiva d'in chantun ad in auter chantun, è ella obligada da pajar taglia als chantuns participads per l'entira perioda fiscala. Autoritad da taxaziun en il senn da l'artitgel 165 è quella dal chantun da la sedia u da l'administraziun effectiva la fin da la perioda fiscala.
*
2
Il medem status sco las ulteriuras persunas giuridicas han las investiziuns collectivas da chapital cun possess funsil direct tenor l'artitgel 58 u l'artitgel 118a da la Lescha davart las investiziuns collectivas
[30]
. Las societads d'investiziun a chapital fix tenor l'artitgel 110 da la Lescha davart las investiziuns collectivas vegnan suttamessas a la taglia sco las societads da chapital.
*
3
Las persunas giuridicas estras sco er las societads commerzialas estras e las collectivitads da persunas estras obligadas da pajar taglia tenor l'artitgel 11 alinea 4 han il medem status giuridic sco las persunas giuridicas indigenas, a las qualas ellas sumeglian il pli fitg giuridicamain u effectivamain.
4
In'obligaziun da pajar taglia sin fundament da l'appartegnientscha economica en il senn da l'artitgel 75 alinea 1 ad in auter chantun che quel da la sedia u da l'administraziun effectiva vala per l'entira perioda fiscala, er sch'ella vegn fundada, midada u annullada durant la perioda fiscala.
*
5
Il gudogn ed il chapital vegnan repartids tranter ils chantuns participads applitgond analogamain ils princips dal dretg federal davart il scumond d'ina imposiziun dubla da taglia interchantunala.
*

Italiano:
Art. 74 *
I. Assoggettamento illimitato
1
Le società di capitali, le società cooperative, le associazioni, le fondazioni e le rimanenti persone giuridiche sono assoggettate all'imposta, se la loro sede o la loro effettiva amministrazione si situa nel Cantone.
*
1
bis
La persona giuridica che trasferisce la sede o l'amministrazione effettiva da un cantone a un altro nel corso di un periodo fiscale è assoggettata all'imposta in entrambi i cantoni per l'intero periodo fiscale. L'autorità di tassazione ai sensi dell'articolo 165 della legge è quella del cantone della sede e dell'amministrazione effettiva alla fine del periodo fiscale.
*
2
Sono assimilati alle altre persone giuridiche gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto ai sensi dell'articolo 58 oppure dell'articolo 118a della legge sugli investimenti collettivi
[28]
. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 della legge sugli investimenti collettivi sono tassate come le società di capitali.
*
3
Le persone giuridiche e le società commerciali estere nonché le collettività di persone straniere contribuenti ai sensi dell'articolo 11 capoverso 4 sono parificate a quelle persone giuridiche indigene a cui assomigliano di più di fatto o di diritto.
4
L'assoggettamento in un cantone diverso da quello della sede o dell'amministrazione effettiva in virtù dell'appartenenza economica giusta l'articolo 75 capoverso 1 della legge vale per l'intero periodo fiscale, anche se è cominciato, è stato modificato o è stato soppresso nel corso del periodo fiscale.
*
5
L'utile e il capitale sono ripartiti fra i cantoni interessati sulla base delle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale, applicabili per analogia.
*

Deutsch:
1
Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke ausserhalb des Kantons.
*
2
Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf die Teile des Gewinns und des Kapitals, für die gemäss Artikel 75 eine Steuerpflicht im Kanton besteht. Juristische Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung im Ausland haben mindestens den im Kanton erzielten Gewinn und das im Kanton gelegene Kapital zu versteuern.
*
3
Ein schweizerisches Unternehmen kann Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte mit inländischen Gewinnen verrechnen, soweit diese Verluste im Betriebsstättenstaat nicht bereits berücksichtigt wurden. Verzeichnet diese Betriebsstätte innert der folgenden sieben Geschäftsjahre Gewinne, so erfolgt in diesen Geschäftsjahren im Ausmass der im Betriebsstättenstaat verrechneten Verlustvorträge eine Besteuerung. Verluste aus ausländischen Liegenschaften können nur dann berücksichtigt werden, wenn im betreffenden Land auch eine Betriebsstätte unterhalten wird. In allen übrigen Fällen sind Auslandsverluste ausschliesslich satzbestimmend zu berücksichtigen.
*

Rumantsch:
Art. 75a *
III. Dimensiun da l'obligaziun da pajar taglia e sterzada da taglia
*
1
En cas d'ina appartegnientscha persunala è l'obligaziun da pajar taglia illimitada; ella na s'extenda però betg sin manaschis, lieus da manaschi e bains immobigliars ordaifer il chantun.
*
2
En cas d'ina appartegnientscha economica sa restrenscha l'obligaziun da pajar taglia sin las parts dal gudogn e dal chapital, per las qualas exista – tenor l'artitgel 75 – in'obligaziun da pajar taglia en il chantun. Persunas giuridicas cun sedia u cun administraziun effectiva a l'exteriur ston suttametter a la taglia almain il gudogn obtegnì en il chantun ed il chapital situà en il chantun.
*
3
Ina interpresa svizra po cumpensar las perditas d'in lieu da manaschi da l'exteriur cun ils gudogns ch'ella ha obtegnì en Svizra, nun che questas perditas sajan gia vegnidas resguardadas en il stadi dal lieu da manaschi. Sche quest lieu da manaschi fa gudogns entaifer ils proxims 7 onns da gestiun, vegn fatga ina taxaziun en la dimensiun dals transports da perditas ch'èn vegnids mess a quint en il stadi dal lieu da manaschi durant quests onns da gestiun. Las perditas or d'immobiglias da l'exteriur pon vegnir resguardadas mo, sch'in lieu da manaschi è er en funcziun en il pajais respectiv. En tut ils auters cas ston las perditas a l'exteriur vegnir resguardadas exclusivamain cun fixar la tariffa.
*

Italiano:
Art. 75a *
III. Estensione dell'assoggettamento e ripartizione fiscale
*
1
L'assoggettamento in virtù dell'appartenenza personale è illimitato; esso non si estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d'impresa e ai fondi siti fuori Cantone.
*
2
L'assoggettamento in virtù dell'appartenenza economica è limitato alla parte dell'utile e del capitale per cui sussiste un assoggettamento nel Cantone conformemente all'articolo 75. Persone giuridiche aventi sede o amministrazione effettiva all'estero devono assoggettare a imposizione almeno l'utile conseguito nel Cantone e il capitale situato nel Cantone.
*
3
Un'impresa svizzera può compensare le perdite subite da uno stabilimento d'impresa situato all'estero con utili realizzati in Svizzera se lo Stato dello stabilimento d'impresa non ne ha già tenuto conto. Se detto stabilimento d'impresa realizza utili nel corso dei sette anni successivi, un'ulteriore imposizione verrà effettuata in questi esercizi nella misura in cui i riporti di perdite sono compensati nello Stato dello stabilimento d'impresa. Le perdite su immobili all'estero sono prese in considerazione soltanto se nello Stato interessato è tenuto uno stabilimento d'impresa. In tutti gli altri casi, le perdite subite all'estero sono prese in considerazione esclusivamente per determinare l'aliquota d'imposta.
*

Deutsch:
Art. 76 *
IV. Steuerberechnung
1
Juristische Personen, die nur für einen Teil ihres Kapitals im Kanton steuerpflichtig sind, entrichten die Kapitalsteuer für das im Kanton steuerbare Kapital nach dem Steuersatz, der ihrem gesamten steuerbaren Kapital entspricht.
2
Juristische Personen ohne Sitz und tatsächlicher Verwaltung in der Schweiz entrichten die Gewinn- und Kapitalsteuern für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Kanton mindestens zu dem Steuersatz, der für den im Kanton steuerbaren Gewinn und für das im Kanton steuerbare Kapital massgebend ist.

Rumantsch:
Art. 76 *
IV. Calculaziun da la taglia
1
Las persunas giuridicas ch'èn obligadas da pajar taglia en il chantun mo per ina part da lur chapital, pajan la taglia sin il chapital per lur chapital suttamess a la taglia en il chantun tenor la tariffa da taglia che correspunda a lur entir chapital suttamess a la taglia.
2
Las persunas giuridicas senza sedia ed administraziun effectiva en Svizra pajan lur taglias sin il gudogn e sin il chapital per manaschis, per lieus da manaschi e per bains immobigliars en il chantun almain per la tariffa da taglia ch'è decisiva per il gudogn e per il chapital suttamess a la taglia en il chantun.

Italiano:
Art. 76 *
IV. Calcolo delle imposte
1
Le persone giuridiche imponibili nel Cantone solo per una parte del loro capitale versano l'imposta per il capitale imponibile nel Cantone secondo il tasso fiscale che corrisponde all'intero capitale imponibile.
2
Le persone giuridiche non aventi sede o amministrazione effettiva in Svizzera versano le imposte sugli utili e sul capitale per imprese, stabilimenti d'impresa e fondi situati nel Cantone almeno in base al tasso fiscale determinante per gli utili imponibili nel Cantone e per il capitale imponibile nel Cantone.

Deutsch:
1
Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten wird auf Antrag der steuerpflichtigen Person im Verhältnis des qualifizierenden Forschungs- und Entwicklungsaufwandes zum gesamten Forschungs- und Entwicklungsaufwand pro Patent oder vergleichbares Recht (Nexusquotient) mit einer Ermässigung von 90 Prozent in die Berechnung des steuerbaren Reingewinns einbezogen.
2
Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten, die in Produkten enthalten sind, ermittelt sich, indem der Reingewinn aus diesen Produkten jeweils um 6 Prozent der diesen Produkten zugewiesenen Kosten sowie um das Markenentgelt vermindert wird.
3
Die ermässigte Besteuerung des Reingewinnes aus Patenten und vergleichbaren Rechten erfolgt nach Einbringung dieser Rechte in die Patentbox erst, soweit er den gesamten bis zur Einbringung entstandenen und steuerwirksam abgezogenen Forschungs- und Entwicklungsaufwand für diese Rechte sowie einen allfälligen Abzug nach Artikel 81a, soweit effektiv abziehbar, übersteigt. Im fünften Jahr nach Eintritt in die Patentbox ist über den noch nicht verrechneten Forschungs- und Entwicklungsaufwand sowie über einen allfälligen Abzug nach Artikel 81a abzurechnen. Die steuerpflichtige Person hat das Recht, den noch nicht verrechneten Forschungs- und Entwicklungsaufwand jederzeit zum steuerbaren Reingewinn hinzuzurechnen. Im Umfang des hinzugerechneten Betrages ist eine versteuerte stille Reserve zu bilden.
4
Verlegt die steuerpflichtige Person innerhalb der fünf Jahre den Sitz oder die tatsächliche Verwaltung ins Ausland oder in einen Kanton, der eine von Absatz 3 abweichende Besteuerung vorsieht, wird der noch nicht verrechnete Forschungs- und Entwicklungsaufwand inklusive Abzug nach Artikel 81a zum steuerbaren Reingewinn hinzugerechnet.
5
Die weiter führenden Regelungen des Bundesrates gemäss Artikel 24b Absatz 4 des Bundesgesetzes über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden
[40]
sind anwendbar.

Rumantsch:
Art. 79b *
3. patentas e dretgs cumparegliabels: imposiziun da taglia
1
Il gudogn net or da patentas ed or da dretgs cumparegliabels vegn resguardà sin dumonda dal pajataglia en la relaziun da las expensas da perscrutaziun e da svilup qualifitgadas tar las expensas da perscrutaziun e da svilup totalas per patenta u per dretg cumparegliabel (quozient nexus) cun ina reducziun da 90 pertschient per calcular il gudogn net ch'è suttamess a la taglia.
2
Il gudogn net or da patentas ed or da dretgs cumparegliabels ch'èn cuntegnids en products, vegn eruì deducind dal gudogn net or da quests products mintgamai 6 pertschient dals custs attribuids a quests products sco er l'indemnisaziun per la marca.
3
L'imposiziun da taglia reducida sin il gudogn net or da patentas ed or da dretgs cumparegliabels ha lieu suenter l'apport da quests dretgs en la patent box pir, sche quest gudogn surpassa las expensas da perscrutaziun e da svilup totalas ch'èn resultadas fin a l'apport e vegnidas deducidas en moda fiscalmain valaivla per quests dretgs, sco er in'eventuala deducziun tenor l'artitgel 81a, uschenavant che tala è effectivamain deducibla. Il tschintgavel onn suenter l'entrada en la patent box stoi vegnir fatg giu quint davart las expensas da perscrutaziun e da svilup betg anc scuntradas sco er davart in'eventuala deducziun tenor l'artitgel 81a. Il pajataglia ha il dretg d'agiuntar las expensas da perscrutaziun e da svilup betg anc scuntradas da tut temp al gudogn net ch'è suttamess a la taglia. En la dimensiun da la summa agiuntada sto vegnir furmada ina reserva zuppada ch'è suttamessa a la taglia.
4
Sch'il pajataglia transferescha entaifer ils 5 onns la sedia u l'administraziun effectiva a l'exteriur u en in chantun che prevesa in'autra imposiziun da taglia che quella tenor l'alinea 3, vegnan las expensas da perscrutaziun e da svilup che n'èn betg anc vegnidas scuntradas, inclusiv la deducziun tenor l'artitgel 81a, agiuntadas al gudogn net ch'è suttamess a la taglia.
5
Las ulteriuras regulaziuns dal cussegl federal tenor l'artitgel 24b alinea 4 da la lescha federala davart l'armonisaziun da la taglia directa dals chantuns e da las vischnancas
[39]
èn applitgablas.

Italiano:
Art. 79b *
3. Brevetti e diritti analoghi: imposizione
1
Su richiesta del contribuente, l'utile netto da brevetti e diritti analoghi è considerato nel rapporto tra le spese di ricerca e sviluppo ammesse e le spese di ricerca e sviluppo complessive per ogni brevetto o diritto analogo (quoziente Nexus) con una riduzione del 90 per cento nel calcolo dell'utile netto imponibile.
2
L'utile netto da brevetti e diritti analoghi compresi nei prodotti è determinato diminuendo l'utile netto derivante da ciascun prodotto del 6 per cento dei costi attribuiti a ciascun prodotto nonché del compenso per l'uso del marchio.
3
L'imposizione ad aliquota ridotta dell'utile netto da brevetti e diritti analoghi avviene dopo l'ingresso di questi diritti nel patent box solo se tale utile supera le spese di ricerca e sviluppo sostenute complessivamente fino all'ingresso e dedotte fiscalmente per tali diritti nonché un'eventuale deduzione secondo l'articolo 81a, per quanto questa sia effettivamente ammissibile. Nel quinto anno dall'ingresso nel patent box occorre conteggiare le spese di ricerca e sviluppo non ancora compensate nonché un'eventuale deduzione secondo l'articolo 81a. Il contribuente ha il diritto di addizionare in qualsiasi momento le spese di ricerca e di sviluppo non compensate all'utile netto imponibile. Deve essere costituita una riserva occulta tassata di entità pari all'importo addizionato.
4
Se entro cinque anni il contribuente trasferisce la sede o l'amministrazione effettiva all'estero o in un Cantone che prevede un'imposizione divergente da quella prevista dal capoverso 3, le spese di ricerca e sviluppo non ancora compensate, ivi compresa la deduzione secondo l'articolo 81a, vengono addizionate all'utile netto imponibile.
5
Sono applicabili le ulteriori disposizioni del Consiglio federale conformemente all'articolo 24b capoverso 4 della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni
[37]
.

Deutsch:
Art. 80 4. Zinsen auf verdecktem Eigenkapital
*
1
Zum steuerbaren Gewinn der Kapitalgesellschaften und Genossenschaften gehören auch die Schuldzinsen jenes Teils des Fremdkapitals, der zum Eigenkapital zu rechnen ist.

Rumantsch:
Art. 80 4. tschains sin agen chapital zuppà
*
1
Tar il gudogn suttamess a la taglia da las societads da chapital e da las associaziuns appartegnan er ils tschains da debits da quella part dal chapital ester che sto vegnir quintada sco agen chapital.

Italiano:
Art. 80 4. Interessi su capitale proprio dissimulato
*
1
Fanno parte dell'utile imponibile delle società di capitali e delle cooperative anche gli interessi passivi di quella parte del capitale di terzi che deve essere considerata capitale proprio.

Deutsch:
Art. 80a *
5. Besteuerung stiller Reserven am Ende der Steuerpflicht
1
Endet die Steuerpflicht, so werden die in diesem Zeitpunkt vorhandenen, nicht versteuerten stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwertes besteuert.
2
Als Ende der Steuerpflicht gelten die Verlegung von Vermögenswerten, Betrieben, Teilbetrieben oder Funktionen aus dem Inland in einen ausländischen Geschäftsbetrieb oder in eine ausländische Betriebsstätte, der Übergang zu einer Steuerbefreiung nach Artikel 78 sowie die Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung ins Ausland.

Rumantsch:
Art. 80a *
5. imposiziun da taglia sin reservas zuppadas a la fin da l'obligaziun da pajar taglia
1
Sche l'obligaziun da pajar taglia finescha, èn suttamessas a la taglia las reservas zuppadas betg decleradas ch'èn avant maun quel mument, inclusiv la plivalur creada sez.
2
Sco fin da l'obligaziun da pajar taglia valan la dischlocaziun da valurs da facultad, d'interpresas, da parts d'ina interpresa u da funcziuns davent da la Svizra en ina interpresa u en ina filiala da l'interpresa a l'exteriur, la midada ad ina liberaziun da taglia tenor l'artitgel 78 sco er la dischlocaziun da la sedia u da l'administraziun effectiva a l'exteriur.

Italiano:
Art. 80a *
5. Imposizione di riserve occulte alla fine dell'assoggettamento
1
In caso di cessazione dell'assoggettamento, le riserve occulte non tassate esistenti a quel momento, compreso il valore aggiunto generato internamente, sono imponibili.
2
Sono considerati fine dell'assoggettamento il trasferimento di beni, di esercizi, di rami d'attività o di funzioni dalla Svizzera in un'impresa o in uno stabilimento d'impresa situati all'estero, il passaggio a un'esenzione fiscale secondo l'articolo 78 nonché il trasferimento all'estero della sede o dell'amministrazione effettiva.

Deutsch:
1
Deckt die steuerpflichtige Person bei Beginn der Steuerpflicht stille Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwertes auf, so unterliegen diese nicht der Gewinnsteuer. Nicht aufgedeckt werden dürfen stille Reserven einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft aus Beteiligungen von mindestens 10 Prozent am Grund- oder Stammkapital oder am Gewinn und an den Reserven einer anderen Gesellschaft.
2
Als Beginn der Steuerpflicht gelten die Verlegung von Vermögenswerten, Betrieben, Teilbetrieben oder Funktionen aus dem Ausland in einen inländischen Geschäftsbetrieb oder in eine inländische Betriebsstätte, das Ende einer Steuerbefreiung nach Artikel 78 sowie die Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung in die Schweiz.
3
Die aufgedeckten stillen Reserven sind jährlich zum Satz abzuschreiben, der für Abschreibungen auf den betreffenden Vermögenswerten steuerlich angewendet wird.
4
Der aufgedeckte selbst geschaffene Mehrwert ist innert zehn Jahren abzuschreiben.

Rumantsch:
Art. 82a *
10. decleraziun da las reservas zuppadas al cumenzament da l'obligaziun da pajar taglia
1
Sch'il pajataglia declera al cumenzament da l'obligaziun da pajar taglia reservas zuppadas, inclusiv la plivalur creada sez, n'èn quellas betg suttamessas a la taglia sin il gudogn. Betg vegnir decleradas na dastgan reservas zuppadas d'ina societad da chapital u d'ina associaziun che derivan da participaziuns d'almain 10 pertschient dal chapital da basa u da tschep u dal gudogn e da las reservas d'ina autra societad.
2
Sco cumenzament da l'obligaziun da pajar taglia valan la dischlocaziun da valurs da facultad, d'interpresas, da parts d'ina interpresa u da funcziuns davent da l'exteriur en ina interpresa u en ina filiala da l'interpresa en Svizra, la fin d'ina liberaziun da taglia tenor l'artitgel 78 sco er la dischlocaziun da la sedia u da l'administraziun effectiva en Svizra.
3
Las reservas zuppadas decleradas ston vegnir amortisadas mintga onn per la tariffa che vegn applitgada fiscalmain per amortisaziuns sin las valurs da facultad respectivas.
4
La plivalur creada sez e declerada sto vegnir amortisada entaifer 10 onns.

Italiano:
Art. 82a *
10. Dichiarazione di riserve occulte all'inizio dell'assoggettamento
1
Se all'inizio dell'assoggettamento il contribuente dichiara le riserve occulte, compreso il valore aggiunto generato internamente, queste non sottostanno all'imposta sull'utile. Non possono essere dichiarate le riserve occulte di una società di capitali o di una società cooperativa costituite mediante partecipazioni di almeno il 10 per cento al capitale azionario o sociale o all'utile e alle riserve di un'altra società.
2
Sono considerati inizio dell'assoggettamento il trasferimento di beni, di esercizi, di rami d'attività o di funzioni dall'estero in un'impresa o in uno stabilimento d'impresa situati in Svizzera, la fine di un'esenzione fiscale secondo l'articolo 78 nonché il trasferimento in Svizzera della sede o dell'amministrazione effettiva.
3
Le riserve occulte dichiarate sono ammortizzate annualmente mediante l'aliquota applicata a fini fiscali agli ammortamenti dei beni interessati.
4
Il valore aggiunto generato internamente e dichiarato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

Deutsch:
1
Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebsnotwendig sind. Vorbehalten bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegenstände des beweglichen Vermögens.
*
2
Ausgeschlossen ist die Übertragung von stillen Reserven ausserhalb der Schweiz.
*
3
Wird der Ersatz nicht im gleichen Geschäftsjahr beschafft, kann im Umfange der stillen Reserven eine Rückstellung gebildet werden. Diese ist in der Regel innert zwei Jahren
[44]
zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu verwenden oder zugunsten der Erfolgsrechnung aufzulösen.
4
Als betriebsnotwendig gilt nur Anlagevermögen, das dem Betrieb unmittelbar dient; ausgeschlossen sind insbesondere Vermögensteile, die dem Unternehmen nur als Vermögensanlage oder nur durch ihren Ertrag dienen.
*
5
Beim Ersatz von Beteiligungen können die stillen Reserven auf eine neue Beteiligung übertragen werden, sofern die veräusserte Beteiligung die Voraussetzungen von Artikel 88a Absatz 1 Litera b erfüllt.
*

Rumantsch:
Art. 84 12. acquist da cumpensaziun
*
1
Sch'i vegnan remplazzads objects da la facultad d'investiziun ch'è necessaria per il manaschi, pon las reservas zuppadas vegnir transferidas sin ils bains d'investiziun ch'èn vegnids acquistads sco cumpensaziun, sche quels èn medemamain necessaris per il manaschi. Resalvada resta l'imposiziun en cas che immobiglias vegnan remplazzadas tras objects da la facultad movibla.
*
2
Exclus è il transferiment da reservas zuppadas ordaifer la Svizra.
*
3
Sche la cumpensaziun na vegn betg acquistada il medem onn da gestiun, po vegnir furmada ina retenziun en la dimensiun da las reservas zuppadas. Quella sto vegnir duvrada per regla entaifer 2 onns
[43]
per amortisar l'object da cumpensaziun u schliada a favur dal quint da gudogn e perdita.
4
Sco necessaria per il manaschi vala mo facultad investida che serva directamain al manaschi; exclusas èn spezialmain parts da facultad che servan a l'interpresa mo sco investiziun da la facultad u mo cun lur retgav.
*
5
Tar la cumpensaziun da participaziuns pon las reservas zuppadas vegnir transferidas sin ina nova participaziun, sche la participaziun alienada ademplescha las premissas tenor l'artitgel 88a alinea 1 litera b
[44]
. Exclus è il transferiment da reservas zuppadas ordaifer la Svizra.
*

Italiano:
Art. 84 12. Sostituzione di beni
*
1
In caso di sostituzione di immobilizzi necessari all'azienda, le riserve occulte possono essere trasferite su beni sostitutivi se questi beni sono parimenti necessari all'azienda. Rimane salva l'imposizione in caso di sostituzione di immobili con beni mobili.
*
2
È escluso il trasferimento di riserve occulte fuori dalla Svizzera.
*
3
Se la sostituzione dei beni non viene effettuata nel corso dello stesso esercizio commerciale può essere costituito un accantonamento pari all'ammontare delle riserve occulte. L'accantonamento è da utilizzare di regola entro due anni
[42]
per l'ammortamento del bene sostituito o da stornare a favore del conto profitti e perdite.
4
Sono considerati necessari all'azienda solo gli immobilizzi che servono direttamente all'esercizio; sono esclusi in particolare gli elementi patrimoniali che servono all'azienda unicamente come investimento o soltanto tramite il loro reddito.
*
5
In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione se la partecipazione alienata soddisfa i presupposti dell'articolo 88a capoverso 1 lettera b.
*

Deutsch:
Art. 85 13. Sondervorschriften für Vereine, Stiftungen und kollektive Kapitalanlagen
*
1
Die statutarischen Mitgliederbeiträge an die Vereine und die Einlagen in das Vermögen der Stiftungen werden nicht zum steuerbaren Gewinn gerechnet.
2
Von den steuerbaren Erträgen der Vereine können die zur Erzielung dieser Erträge erforderlichen Aufwendungen in vollem Umfang abgezogen werden, andere Aufwendungen nur insoweit, als sie die Mitgliederbeiträge übersteigen.
*
3
Die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz unterliegen der Gewinnsteuer für den Ertrag aus direktem Grundbesitz.
*

Rumantsch:
Art. 85 13. prescripziuns spezialas per uniuns, per fundaziuns e per investiziuns collectivas da chapital
*
1
Las contribuziuns statutaras dals commembers a las uniuns ed ils apports en la facultad da las fundaziuns na vegnan betg quintads tar il gudogn suttamess a la taglia.
2
Dals retgavs suttamess a la taglia da las uniuns pon vegnir deducidas cumplainamain las expensas necessarias per als cuntanscher, autras expensas mo per l'import ch'ellas surpassan las contribuziuns da commembers.
*
3
Ils fonds d'investiziun èn suttamess a la taglia sin il gudogn per il retgav da possess funsil direct.
*

Italiano:
Art. 85 13. Prescrizioni speciali per associazioni, fondazioni e investimenti collettivi di capitale
*
1
Le quote sociali pagate a un'associazione secondo il suo statuto e gli apporti al patrimonio di una fondazione non vengono aggiunti all'utile imponibile.
2
Dai proventi imponibili delle associazioni possono essere dedotte integralmente le spese necessarie per conseguirli, le altre spese possono essere dedotte solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.
*
3
Gli investimenti collettivi di capitale soggiacciono all'imposta sull'utile per il reddito da possesso fondiario diretto.
*

Deutsch:
Art. 86 *
14. Verlustverrechnung
*
1
Vom Reingewinn der Steuerperiode können Verlustüberschüsse aus den sieben der Steuerperiode vorangehenden Geschäftsperioden abgezogen werden, soweit sie den steuerbaren Reingewinn der Vorperioden nicht vermindert haben.
2
Mit Leistungen zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer Sanierung, die nicht Kapitaleinlagen im Sinne von Artikel 82 Litera a sind, können auch Verluste verrechnet werden, die in früheren Geschäftsperioden entstanden sind und noch nicht mit Gewinnen verrechnet werden konnten.
3
Die Absätze 1 und 2 gelten auch bei Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung innerhalb der Schweiz.
*
4
Für die nach Artikel 89 bis 89b des bisherigen Rechts besteuerten Gesellschaften besteht ein Anspruch auf Verlustverrechnung nur soweit positive Ergebnisse als Gewinn besteuert worden wären.
*

Rumantsch:
Art. 86 *
14. deducziun da las perditas
*
1
Dal gudogn net da la perioda fiscala pon vegnir deducids ils surplis da perditas da las set periodas da gestiun precedentas a la perioda fiscala, uschenavant ch'els n'han betg sminuì il gudogn net suttamess a la taglia da las periodas precedentas.
2
Cun prestaziuns che vegnan fatgas per gulivar ina bilantscha deficitara en il rom d'ina sanaziun e che n'èn betg apports da chapital en il senn da l'artitgel 82 litera a, pon er vegnir scuntradas perditas ch'èn resultadas en periodas da gestiun precedentas e che n'han betg anc pudì vegnir scuntradas cun gudogns.
3
Ils alineas 1 e 2 valan er en il cas d'in transferiment da la sedia u da l'administraziun effectiva entaifer la Svizra.
*
4
Las societads ch'eran suttamessas a la taglia tenor ils artitgels 89 fin 89b dal dretg vertent han mo il dretg d'ina deducziun da las perditas, uschenavant che resultats positivs fissan vegnids suttamess a la taglia sco gudogn.
*

Italiano:
Art. 86 *
14. Compensazione delle perdite
*
1
Dall'utile netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite dei sette periodi d'esercizio precedenti il periodo fiscale, per quanto esse non abbiano ridotto l'utile netto imponibile dei periodi precedenti.
2
Con prestazioni a pareggio di un bilancio passivo nel quadro di un risanamento che non siano apporti ai sensi dell'articolo 82 lettera a), si possono compensare anche perdite sorte in periodi d'esercizio precedenti che non hanno potuto essere compensate con utili.
3
I capoversi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'interno della Svizzera.
*
4
Le società tassate secondo gli articoli 89-89b del diritto anteriore hanno diritto a compensare le perdite solo nella misura in cui risultati positivi sarebbero stati tassati come utili.
*

Deutsch:
Art. 87 II. Steuerberechnung
1. Im allgemeinen
1
Die Gewinnsteuer beträgt 4,5 Prozent.
*
2
Juristische Personen mit ideellen Zwecken zahlen keine Gewinnsteuer, sofern ihr steuerbarer Gewinn die Limite von Artikel 66a des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer vom 14. Dezember 1990 (DBG)
[45]
nicht übersteigt und ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet ist.
*
3
Gehört eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zu einem internationalen Konzern, wird der Steuersatz auf Antrag soweit angehoben, dass zusammen mit der direkten Bundessteuer die vom ausländischen Staat akzeptierte minimale Steuerbelastung erreicht wird.
*

Rumantsch:
Art. 87 II. Calculaziun da la taglia
1. en general
1
La taglia sin il gudogn importa 4,5 pertschient.
*
2
Persunas giuridicas che han intents ideals na pajan betg ina taglia sin il gudogn, sche lur gudogn net na surpassa betg la limita da l'artitgel 66 da la lescha federala davart la taglia federala directa dals 14 da december 1990 (LTFD)
[45]
ed è deditgà exclusivamain ed irrevocablamain a quests intents.
*
3
Sch'ina societad da chapital u in'associaziun appartegna ad in concern internaziunal, vegn la tariffa da taglia abolida uschenavant, che la grevezza fiscala minimala acceptada dal stadi ester vegn cuntanschida ensemen cun la taglia federala directa.
*

Italiano:
Art. 87 II. Calcolo delle imposte
1. In generale
1
L'imposta sull'utile ammonta al 4,5 per cento.
*
2
Le persone giuridiche che perseguono scopi ideali non sono assoggettate all'imposta sugli utili a condizione che i loro utili imponibili non superino il limite di cui all'articolo 66a della legge federale sull'imposta federale diretta del 14 dicembre 1990 (LIFD)
[43]
e siano esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali scopi.
*
3
Se una società di capitali o una società cooperativa fa parte di un gruppo internazionale, su richiesta l'aliquota d'imposta viene alzata nella misura necessaria affinché insieme all'imposta federale diretta venga raggiunto l'onere fiscale minimo accettato dallo Stato estero.
*

Deutsch:
1
Die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften entrichten ab dem fünften Geschäftsjahr nach der Gründung an Stelle der Gewinn- und Kapitalsteuer eine Mindeststeuer von 200 Franken, wenn die Gewinn- und Kapitalsteuern diesen Betrag nicht erreichen.

Rumantsch:
Art. 90a *
II. Taglia minimala
1
Las societads da chapital e las associaziuns pajan – a partir dal 5avel onn da gestiun suenter lur fundaziun – empè da la taglia sin il gudogn e sin il chapital, ina taglia minimala da 200 francs, sche la taglia sin il gudogn e sin il chapital na cuntanscha betg quest import.

Italiano:
Art. 90a *
II. Imposta minima
1
A partire dal quinto anno d'esercizio dopo la loro costituzione, invece dell'imposta sull'utile e sul capitale le società di capitali e cooperative versano un'imposta minima di 200 franchi, se le imposte sull'utile e sul capitale non raggiungono tale importo.

Deutsch:
1
Die Steuern von Gewinn und Kapital werden für jede Steuerperiode festgesetzt und erhoben.
*
2
Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr.
3
In jedem Kalenderjahr, ausgenommen im Gründungsjahr, ist ein Geschäftsabschluss mit Bilanz und Erfolgsrechnung zu erstellen. Ausserdem ist ein Geschäftsabschluss erforderlich bei Verlegung des Sitzes, der Verwaltung, eines geschäftlichen Betriebes oder einer Betriebsstätte ins Ausland sowie bei Abschluss der Liquidation.
*

Rumantsch:
Art. 96 I. Perioda fiscala
1
Las taglias sin il gudogn e sin il chapital vegnan fixadas ed incassadas per mintga perioda fiscala.
*
2
Sco perioda fiscala vala l'onn da gestiun.
3
En mintga onn chalendar, cun excepziun da l'onn da fundaziun, sto vegnir fatga ina bilantscha cun in quint da gudogn e perdita. Ina bilantscha è ultra da quai necessaria, sch'i vegn transferì a l'exteriur la sedia, il manaschi commerzial u il lieu da manaschi sco er terminada la liquidaziun.
*

Italiano:
Art. 96 I. Periodo fiscale
1
Le imposte sull'utile e sul capitale vengono fissate e riscosse per ogni periodo fiscale.
*
2
Si considera periodo fiscale l'anno d'esercizio.
3
In ogni anno civile, fatta eccezione per l'anno di fondazione, devono essere chiusi i conti e allestiti un bilancio e un conto profitti e perdite. La chiusura dei conti viene inoltre richiesta in caso di trasferimento all'estero della sede, dell'amministrazione, di un'azienda commerciale o di uno stabilimento d'impresa nonché alla chiusura della liquidazione.
*

Deutsch:
1
Die für die Gemeinden erhobenen Gewinn- und Kapitalsteuern abzüglich der Entschädigung nach Artikel 165a werden nach Zahlungseingang an die berechtigten Gemeinden weitergeleitet.
2
Die Zuweisung an die Gemeinden erfolgt nach den Grundsätzen des interkantonalen Doppelbesteuerungsrechts. Die Treffnisse werden periodisch dem Gemeindekontokorrent gutgeschrieben.

Rumantsch:
Art. 97a' *
III. Assegnaziun dals meds finanzials
1
Las taglias sin il gudogn e sin il chapital che vegnan incassadas per las vischnancas, minus l'indemnisaziun tenor l'artitgel 165a, vegnan tramessas vinavant a las vischnancas autorisadas, suenter ch'ils pajaments èn entrads.
2
L'attribuziun a las vischnancas vegn fatga tenor ils princips dal dretg interchantunal davart l'imposiziun dubla da taglia. Las quotas vegnan bunifitgadas periodicamain al conto current da la vischnanca.

Italiano:
Art. 97a' *
III. Assegnazione dei mezzi
1
Una volta pervenuto il pagamento, le imposte sugli utili e sul capitale riscosse per i comuni vengono trasmesse ai comuni aventi diritto, dedotto l'indennizzo secondo l'articolo 165a.
2
L'attribuzione ai comuni avviene secondo i principi del diritto intercantonale sulla doppia imposizione. Le quote parti vengono accreditate periodicamente sul conto corrente del comune.

Deutsch:
3.
…
*

Rumantsch:
3.
…
*

Italiano:
3.
…
*

Deutsch:
Art. 97a *
…

Rumantsch:
Art. 97a *
…

Italiano:
Art. 97a *
…

Deutsch:
Art. 97b *
…

Rumantsch:
Art. 97b *
…

Italiano:
Art. 97b *
…

Deutsch:
Art. 97c *
…

Rumantsch:
Art. 97c *
…

Italiano:
Art. 97c *
…

Deutsch:
Art. 97d *
…

Rumantsch:
Art. 97d *
…

Italiano:
Art. 97d *
…

Deutsch:
3a.
Kultussteuer
*

Rumantsch:
3a.
Taglia da cultus
*

Italiano:
3a.
Imposta di culto
*

Deutsch:
Art. 97e *
I. Grundsatz
1
Der Kanton erhebt für die Landeskirchen die Kultussteuer auf der Gewinn- und Kapitalsteuer.

Rumantsch:
Art. 97e *
I. Princip
1
Il chantun incassa per las baselgias chantunalas la taglia da cultus tar la taglia sin il gudogn e sin il chapital.

Italiano:
Art. 97e *
I. Principio
1
Per le Chiese riconosciute dallo Stato il Cantone riscuote l'imposta di culto sull'imposta sull'utile e sul capitale.

Deutsch:
Art. 97f *
II. Steuerpflicht
1
Steuerpflichtig sind die nach Artikel 74, 75, 78 und 187c Steuerpflichtigen.
2
Von der Steuerpflicht ausgenommen sind die Steuerpflichtigen mit konfessionellen Zwecken, die keine Erwerbszwecke verfolgen.

Rumantsch:
Art. 97f *
II. Obligaziun da pajar taglia
1
Obligads da pajar taglia èn ils pajataglias tenor ils artitgels 74, 75, 78 e 187c.
2
Exceptads da l'obligaziun da pajar taglia èn ils pajataglias cun intents confessiunals che na persequiteschan betg intents da gudogn.

Italiano:
Art. 97f *
II. Obbligo fiscale
1
Sono assoggettati all'obbligo fiscale i contribuenti secondo gli articoli 74, 75, 78 e 187c.
2
Sono esentati dall'obbligo fiscale i contribuenti con scopi confessionali che non perseguono scopi di lucro.

Deutsch:
Art. 97g *
III. Objekt und Erhebung
1
Die Kultussteuer wird in Prozenten der einfachen Kantonssteuer erhoben.
2
Veranlagung und Bezug erfolgen zusammen mit der Kantonssteuer durch die Kantonale Steuerverwaltung.
3
…
*

Rumantsch:
Art. 97g *
III. Object ed incassament
1
La taglia da cultus vegn incassada en pertschients da la taglia chantunala simpla.
2
La taxaziun e l'incassament succedan – ensemen cun la taglia chantunala – tras l'administraziun chantunala da taglia.
3
…
*

Italiano:
Art. 97g *
III. Oggetto e riscossione
1
L'imposta di culto viene riscossa in per cento dell'imposta cantonale semplice.
2
La tassazione e la riscossione vengono eseguite dall'Amministrazione cantonale delle imposte insieme all'imposta cantonale.
3
…
*

Deutsch:
Art. 97h *
IV. Zuteilung der Mittel
1
Die vereinnahmten Kultussteuern werden den beiden Landeskirchen im Verhältnis der Kirchenzugehörigen gemäss Steuerregister der natürlichen Personen zugeteilt. Die Treffnisse werden jährlich abgerechnet.

Rumantsch:
Art. 97h *
IV. Repartiziun dals meds finanzials
1
Las taglias da cultus ch'èn vegnidas incassadas vegnan assegnadas a las duas baselgias chantunalas en la proporziun dals commembers tenor il register da taglia da las persunas natiralas. Las quotas vegnan quintadas giu annualmain.

Italiano:
Art. 97h *
IV. Assegnazione dei mezzi
1
Le imposte di culto incassate vengono assegnate alle due Chiese riconosciute dallo Stato in proporzione al numero di appartenenti alle rispettive Chiese secondo il registro fiscale delle persone fisiche. Le quote parti vengono conteggiate annualmente.

Deutsch:
4.
Quellensteuer

Rumantsch:
4.
Taglia a la funtauna

Italiano:
4.
Imposta alla fonte

Deutsch:
1
Für tiefe Arbeitsentgelte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit ist die Steuer ohne Berücksichtigung von Abzügen zum Satz von 4,5 Prozent zu erheben, wenn der Arbeitgeber die Steuer nach den Artikeln 2 und 3 des Bundesgesetzes gegen die Schwarzarbeit
[48]
entrichtet. Damit sind die Einkommenssteuern von Kanton, Gemeinde und Kirche abgegolten. Ein Steuerfuss wird nicht erhoben.
2
Die Regierung regelt die Zuteilung der Steuer auf die einzelnen Steuerhoheiten
[49]
.
3
Die Regierung kann den Steuersatz um maximal zwei Prozentpunkte erhöhen oder verringern, um einen gesamtschweizerisch einheitlichen Steuersatz zu erreichen.
4
Der Schuldner der steuerbaren Leistung ist verpflichtet, die Steuern periodisch der zuständigen AHV-Ausgleichskasse abzuliefern. Er haftet für die Entrichtung der Steuer. Artikel 37a DBG
[50]
findet sinngemäss Anwendung.

Rumantsch:
Art. 99a *
c) procedura da rendaquint simplifitgada
1
Per pitschnas indemnisaziuns da lavur or d'ina activitad da gudogn dependenta sto la taglia vegnir incassada – senza resguardar las deducziuns – per la tariffa da 4,5 pertschient, sch'il patrun paja la taglia tenor ils artitgels 2 e 3 da la lescha federala davart la lavur illegala
[48]
. Uschia vegnan indemnisadas las taglias chantunalas, communalas e da baselgia sin las entradas. In pe da taglia na vegn betg pretendì.
2
La regenza regla l'attribuziun da la taglia a las singulas suveranitads fiscalas
[49]
.
3
La regenza po augmentar u diminuir la tariffa fiscala per maximalmain 2 puncts procentuals per cuntanscher ina tariffa fiscala unitara en l'entira Svizra.
4
Il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia è obligà da consegnar las taglias periodicamain a la cassa da cumpensaziun da la AVS ch'è cumpetenta. El stat bun per il pajament da la taglia. L'artitgel 37a LTFD[1]) vegn applitgà confurm al senn.
[50]

Italiano:
Art. 99a *
c) Procedura di conteggio semplificata
1
Per le piccole remunerazioni ottenute da un'attività lucrativa dipendente, l'imposta è riscossa a un'aliquota del 4,5 per cento senza tener conto di deduzioni; il presupposto è che il datore di lavoro paghi l'imposta secondo gli articoli 2 e 3 della legge federale contro il lavoro nero
[46]
. Le imposte sul reddito di Cantone, comuni e Chiesa risultano così saldate. Non viene riscosso un tasso fiscale.
2
Il Governo regola l'attribuzione dell'imposta alle singole sovranità fiscali
[47]
.
3
Il Governo può aumentare o ridurre l'aliquota d'imposta di al massimo due punti percentuali per raggiungere un'aliquota d'imposta unitaria in tutta la Svizzera.
4
Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a consegnare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS. Esso risponde per il versamento dell'imposta. Si applica per analogia l'articolo 37a LIFD
[48]
.

Deutsch:
1
Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung juristischer Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung im Kanton werden für die ihnen ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigungen, geldwerten Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen und ähnlichen Vergütungen an der Quelle besteuert. Dies gilt auch, wenn diese Vergütungen einem Dritten zufliessen.
*
2
Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung ausländischer Unternehmungen, die im Kanton Betriebsstätten oder geschäftliche Betriebe unterhalten, werden für die ihnen zu deren Lasten ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigungen, geldwerten Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen und ähnlichen Vergütungen an der Quelle besteuert.
*
3
Die Steuern für Kanton und Gemeinde betragen je zehn Prozent der Bruttoeinkünfte.
*

Rumantsch:
Art. 101 3. cussegls administrativs
1
Ils commembers domiciliads a l'exteriur da l'administraziun u da la gestiun da persunas giuridicas cun sedia u cun administraziun effectiva en il chantun vegnan suttamess a la taglia a la funtauna per las tantiemas, per ils daners da sesida, per las indemnisaziuns fixas, per ils avantatgs finanzials or da participaziuns da collavuraturs e per sumegliantas bunificaziuns pajadas ad els. Quai vala er, sche questas indemnisaziuns van a favur d'ina terza persuna.
*
2
Ils commembers ch'èn domiciliads a l'exteriur da l'administraziun u da la gestiun d'interpresas da l'exteriur cun lieus da manaschi u cun manaschis en il chantun vegnan suttamess a la taglia a la funtauna per las tantiemas, per ils daners da sesida, per las indemnisaziuns fixas, per ils avantatgs finanzials or da participaziuns da collavuraturs e per sumegliantas bunificaziuns pajadas ad els.
*
3
Las taglias dal chantun e da la vischnanca importan mintgamai 10 pertschient da las entradas bruttas.
*

Italiano:
Art. 101 3. Consiglieri d'amministrazione
1
I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone vengono imposti alla fonte per i tantième, i gettoni di presenza, le indennità fisse, i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore e simili rimunerazioni percepite. Lo stesso vale se tali rimunerazioni sono versate a un terzo.
*
2
I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di imprese estere, che conducono nel Cantone stabilimenti d'impresa o aziende commerciali, vengono imposti alla fonte per i tantième, i gettoni di presenza, le indennità fisse, i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore e simili rimunerazioni versate a carico degli stabilimenti d'impresa o delle aziende.
*
3
Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 10 per cento delle entrate lorde.
*

Deutsch:
Art. 102 *
4. Hypothekargläubiger
1
Im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch im Kanton gelegene Grundstücke oder durch Grundpfandrechte auf solchen Grundstücken sichergestellt sind, werden für die ihnen ausgerichteten Erträgnisse an der Quelle besteuert.
2
Die Steuern für Kanton und Gemeinde betragen je sechs Prozent der Bruttoeinkünfte.

Rumantsch:
Art. 102 *
4. crediturs ipotecars
1
Crediturs u usufructuaris da credits che vegnan garantids tras bains immobigliars situads en il chantun u tras pegns immobigliars sin tals bains immobigliars, vegnan suttamess a la taglia a la funtauna per ils retgavs pajads ad els.
2
Las taglias dal chantun e da la vischnanca importan mintgamai 6 pertschient da las entradas bruttas.

Italiano:
Art. 102 *
4. Creditori ipotecari
1
I titolari o gli usufruttuari residenti all'estero di crediti garantiti da fondi situati nel Cantone o da diritti immobiliari di garanzia su tali fondi vengono imposti alla fonte per i proventi loro versati.
2
Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 6 per cento dei proventi lordi.

Deutsch:
Art. 103 *
5. Empfänger von Vorsorgeleistungen
1
Im Ausland wohnhafte Empfänger von Pensionen, Ruhegehältern oder anderen Vergütungen, die sie aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses von einem Arbeitgeber oder einer Vorsorgekasse mit Sitz im Kanton erhalten, sind hiefür steuerpflichtig.
*
2
Im Ausland wohnhafte Empfänger von Leistungen aus privatrechtlichen Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton sind hiefür steuerpflichtig.
3
Die Steuern für Kanton und Gemeinde betragen je sechs Prozent der Bruttoeinkünfte.
*

Rumantsch:
Art. 103 *
5. retschaviders da prestaziuns da prevenziun
1
Ils retschaviders domiciliads a l'exteriur da pensiuns u d'autras bunificaziuns ch'els survegnan a basa d'ina anteriura relaziun da lavur da dretg public d'in patrun u d'ina cassa da prevenziun cun sedia en il chantun, èn obligads da pajar taglia per quai.
*
2
Ils retschaviders domiciliads a l'exteriur da prestaziuns d'instituziuns da dretg privat da la prevenziun professiunala u da furmas renconuschidas da l'atgna prevenziun liada cun sedia u lieu da manaschi en il chantun, èn obligads da pajar taglia per quai.
3
Las taglias dal chantun e da la vischnanca importan mintgamai 6 pertschient da las entradas bruttas.
*

Italiano:
Art. 103 *
5. Beneficiari di prestazioni di previdenza
1
I beneficiari residenti all'estero di pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazioni, versati in base ad un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da un datore di lavoro o da una cassa di previdenza con sede nel Cantone, sono soggetti all'obbligo fiscale per tali prestazioni.
*
2
I beneficiari residenti all'estero di prestazioni, versate da istituti di diritto privato della previdenza professionale o da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata con sede o rappresentanza stabile nel Cantone, sono soggetti all'obbligo fiscale per tali prestazioni.
3
Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 6 per cento delle entrate lorde.
*

Deutsch:
Art. 103a *
6. Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen
1
Personen, die im Zeitpunkt des Zuflusses von geldwerten Vorteilen aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Mitarbeiteroptionen (Art. 17b Abs. 3) im Ausland wohnhaft sind, werden für den geldwerten Vorteil anteilsmässig nach Artikel 17d an der Quelle besteuert.
2
Die Steuern für Kanton und Gemeinde betragen je zehn Prozent des geldwerten Vorteils.

Rumantsch:
Art. 103a *
6. retschaviders da participaziuns da collavuraturs
1
Las persunas ch'èn domiciliadas a l'exteriur il mument da l'afflussiun d'avantatgs finanzials or d'opziuns da collavuraturs bloccadas u betg quotadas a la bursa (art. 17b al. 3), vegnan suttamess a la taglia a la funtauna proporziunalmain per l'avantatg finanzial tenor l'artitgel 17d.
2
Las taglias dal chantun e da la vischnanca importan mintgamai 10 pertschient da l'avantatg finanzial.

Italiano:
Art. 103a *
6. Beneficiari delle partecipazioni di collaboratore
1
Le persone domiciliate all'estero al momento in cui realizzano vantaggi valutabili in denaro risultanti da opzioni di collaboratore bloccate o non quotate in borsa (art. 17b cpv. 3) vengono imposte alla fonte, conformemente all'articolo 17d, in base a una quota proporzionale dell'imposta per il vantaggio valutabile in denaro.
2
L'aliquota dell'imposta per Cantone e comuni è fissata al 10 per cento ciascuno del vantaggio valutabile in denaro.

Deutsch:
1
Personen, die nach Artikel 98 Absatz 1 Litera a der Quellensteuer unterliegen und keine der Voraussetzungen nach Artikel 105a Absatz 1 erfüllen, werden auf Antrag hin nachträglich im ordentlichen Verfahren veranlagt.
2
Der Antrag erstreckt sich auch auf den Ehegatten, der mit dem Antragsteller in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebt.
3
Der Antrag muss bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres bei der kantonalen Steuerverwaltung eingereicht werden. Für Personen, die die Schweiz verlassen, endet die Frist für die Einreichung des Antrags im Zeitpunkt der Abmeldung.
4
Erfolgt keine nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag, tritt die Quellensteuer an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden Bundes-, Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern auf dem Erwerbseinkommen. Nachträglich werden keine zusätzlichen Abzüge gewährt.
5
Artikel 105a Absatz 5 und Absatz 6 ist anwendbar.

Rumantsch:
Art. 105a bis
*
b) taxaziun ordinaria posteriura sin dumonda
1
Persunas ch'èn suttamessas a la taglia a la funtauna tenor l'artitgel 98 alinea 1 litera a e che n'adempleschan naginas da las premissas tenor l'artitgel 105a alinea 1, vegnan – sin dumonda – taxadas posteriuramain en la procedura ordinaria.
2
La dumonda s'extenda er sin il conjugal che viva en ina lètg giuridicamain ed effectivamain nunseparada cun il petent.
3
La dumonda sto vegnir inoltrada a l'Administraziun chantunala da taglia fin ils 31 da mars da l'onn che suonda l'onn fiscal. Per persunas che bandunan la Svizra, finescha il termin per inoltrar la dumonda il mument da l'annunzia da la partenza.
4
Sch'i na vegn fatga nagina taxaziun ordinaria posteriura sin dumonda, remplazza la taglia a la funtauna las taglias federalas, chantunalas, communalas e da baselgia sin las entradas da gudogn, che ston vegnir taxadas en la procedura ordinaria. Posteriuramain na vegnan concedidas naginas deducziuns supplementaras.
5
L'artitgel 105a alinea 5 ed alinea 6 è applitgabel.

Italiano:
Art. 105a bis
*
b) Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta
1
Le persone assoggettate all'imposta alla fonte conformemente all'articolo 98 capoverso 1 lettera a e che non soddisfano nessuna delle condizioni di cui all'articolo 105a capoverso 1 sono tassate secondo la procedura ordinaria ulteriore su richiesta.
2
La richiesta concerne anche il coniuge non separato legalmente o di fatto del richiedente.
3
La richiesta deve essere presentata all'Amministrazione cantonale delle imposte entro il 31 marzo dell'anno successivo al corrispondente anno fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della notificazione della loro partenza.
4
Se la tassazione ordinaria ulteriore non è richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali, comunali e di culto sul reddito da attività lucrativa calcolate secondo la procedura ordinaria. Successivamente non sono concesse altre deduzioni supplementari.
5
È applicabile l'articolo 105a capoverso 5 e capoverso 6.

Deutsch:
1
Bei stossenden Verhältnissen, insbesondere betreffend die im Quellensteuersatz einberechneten Pauschalabzüge, kann die kantonale Steuerverwaltung von Amtes wegen eine nachträgliche ordentliche Veranlagung zugunsten oder zuungunsten der steuerpflichtigen Person vornehmen.
2
Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.
3
Das Eidgenössische Finanzdepartement legt in Zusammenarbeit mit den Kantonen die Voraussetzungen nach Absatz 1 fest.

Rumantsch:
Art. 105a quater
*
b) taxaziun ordinaria posteriura d'uffizi
1
En cas da relaziuns nuncunvegnentas, particularmain concernent las deducziuns pauschalas integradas en la tariffa da la taglia a la funtauna, po l'Administraziun chantunala da taglia far d'uffizi ina taxaziun ordinaria posteriura a favur u a disfavur da la persuna obligada da pajar taglia.
2
La taglia deducida a la funtauna vegn messa a quint senza tschains.
3
En collavuraziun cun ils chantuns fixescha il Departament federal da finanzas las premissas tenor l'alinea 1.

Italiano:
Art. 105a quater
*
b) Tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio
1
In situazioni estreme, in particolare per quanto concerne le deduzioni forfettarie computate nell'aliquota dell'imposta alla fonte, l'Amministrazione cantonale delle imposte può procedere a una tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio a favore o a sfavore del contribuente.
2
L'imposta trattenuta alla fonte è computata senza interessi.
3
Il Dipartimento federale delle finanze disciplina le condizioni di cui al capoverso 1 in collaborazione con i Cantoni.

Deutsch:
Art. 105a quinquies
*
c) Abgegoltene Steuer
1
Erfolgt keine nachträgliche ordentliche Veranlagung nach Artikel 105a
ter
oder Artikel 105a
quater
, tritt die Quellensteuer an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden Steuern des Bundes, des Kantons, der Gemeinde, der Landeskirchen und der Kirchgemeinde auf dem Erwerbseinkommen. Nachträglich werden keine zusätzlichen Abzüge gewährt.

Rumantsch:
Art. 105a quinquies
*
c) taglia indemnisada
1
Sch'i na vegn fatga nagina taxaziun ordinaria posteriura tenor l'artitgel 105a
ter
u l'artitgel 105a
quater
, remplazza la taglia a la funtauna las taglias federalas, chantunalas, communalas, da las baselgias chantunalas e dal cumin-baselgia sin las entradas da gudogn, che ston vegnir taxadas en la procedura ordinaria. Posteriuramain na vegnan concedidas naginas deducziuns supplementaras.

Italiano:
Art. 105a quinquies
*
c) Imposta considerata
1
Se non avviene nessuna tassazione ordinaria ulteriore secondo l'articolo 105a
ter
o l'articolo105a
quater
, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali, comunali, delle Chiese riconosciute dallo Stato e dei comuni parrocchiali riscosse sul reddito da attività lucrativa secondo la procedura ordinaria. Successivamente non sono concesse altre deduzioni supplementari.

Deutsch:
1
Der nach Artikel 105b Absatz 4 zuständige Kanton hat Anspruch auf allfällige im Kalenderjahr an andere Kantone überwiesene Quellensteuerbeträge. Zu viel bezogene Steuern werden dem Arbeitnehmer zinslos zurückerstattet, zu wenig bezogene Steuern zinslos nachgefordert.
*
2
Die Kantone leisten einander bei der Erhebung der Quellensteuer unentgeltliche Amts- und Rechtshilfe.
*
3
…
*

Rumantsch:
Art. 105c *
V. Relaziun interchantunala
*
1
Il chantun ch'è cumpetent tenor l'artitgel 105b alinea 4 ha il dretg dals eventuals imports da taglia a la funtauna ch'èn vegnids pajads ad auters chantuns durant l'onn chalendar. Taglias incassadas da memia vegnan restituidas senza tschains al lavurant, taglias incassadas memia pauc vegnan pretendidas posteriuramain senza tschains.
*
2
Per incassar la taglia a la funtauna prestan ils chantuns in a l'auter assistenza administrativa e giudiziala gratuita.
*
3
…
*

Italiano:
Art. 105c *
V. Relazioni intercantonali
*
1
Il Cantone competente secondo l'articolo 105b capoverso 4 ha diritto a eventuali importi di imposta alla fonte versati ad altri Cantoni durante l'anno civile. Le imposte riscosse in eccesso sono restituite al lavoratore senza interessi; è invece chiesto il pagamento senza interessi di quelle non ancora versate.
*
2
I Cantoni si prestano gratuitamente assistenza amministrativa e giudiziaria per la riscossione dell'imposta alla fonte.
*
3
…
*

Deutsch:
1
Die für die Gemeinden beziehungsweise die Landeskirchen und deren Kirchgemeinden erhobenen Quellensteuern abzüglich die Nettoentschädigung nach Artikel 165a und Artikel 171 Absatz 2 Litera b werden nach Zahlungseingang an die berechtigten Gemeinwesen weitergeleitet.
2
Die Zuweisung an die Gemeinden erfolgt nach den Grundsätzen des interkantonalen Doppelbesteuerungsrechts. Die Treffnisse werden periodisch dem Gemeindekontokorrent gutgeschrieben.

Rumantsch:
Art. 105e *
VII. Vischnancas, baselgias chantunalas, cumins-baselgia
*
1
Las taglias a la funtauna che vegnan incassadas per las vischnancas respectivamain per las baselgias chantunalas e per lur cumins-baselgia, minus l'indemnisaziun netta tenor l'artitgel 165a e tenor l'artitgel 171 alinea 2 litera b vegnan tramessas vinavant a las communitads autorisadas, suenter ch'ils pajaments èn entrads.
2
L'attribuziun a las vischnancas vegn fatga tenor ils princips dal dretg interchantunal davart l'imposiziun dubla da taglia. Las quotas vegnan bunifitgadas periodicamain al conto current da la vischnanca.

Italiano:
Art. 105e *
VII. Comuni, Chiese riconosciute dallo Stato, comuni parrocchiali
*
1
Le imposte alla fonte riscosse per i comuni, rispettivamente per le Chiese riconosciute dallo Stato e i loro comuni parrocchiali, dedotto l'indennizzo netto secondo l'articolo 165a e l'articolo 171 capoverso 2 lettera b, vengono trasmesse agli enti pubblici aventi diritto una volta pervenuto il pagamento.
2
L'attribuzione ai comuni avviene secondo i principi del diritto intercantonale sulla doppia imposizione. Le quote parti vengono accreditate periodicamente sul conto corrente del comune.

Deutsch:
5.
Erbschafts- und Schenkungssteuer
*

Rumantsch:
5.
Taglia sin l'ierta e taglia sin donaziuns
*

Italiano:
5.
Imposta sull'eredità e sulle donazioni
*

Deutsch:
1
Steuerpflichtig ist der Empfänger der Zuwendung (Erbe, Vermächtnisnehmer, Beschenkter, Begünstigter oder sonstiger Berechtigter).
2
Bei Zuwendungen von Nutzniessungen, anderen Nutzungsrechten oder wiederkehrenden Leistungen ist die nutzungsberechtigte Person oder der Leistungsempfänger steuerpflichtig.
3
Bei Zuwendungen an eine Kapitalgesellschaft oder eine Genossenschaft ist der Eigentümer der Beteiligung steuerpflichtig.
4
Bei einer Nacherbeneinsetzung sind sowohl der Vorerbe als auch der Nacherbe steuerpflichtig.

Rumantsch:
Art. 107a *
2. subject da taglia
1
Obligà da pajar taglia è il retschavider da l'assegnaziun (ertavel, legatari, donatari, benefiziari u autramain legitimà).
2
En cas d'assegnaziuns da giudidas, d'auters dretgs d'utilisaziun u da prestaziuns periodicas è la persuna cun il dretg da giudida u il retschavider da las prestaziuns obligà da pajar taglia.
3
En cas d'assegnaziuns ad ina societad da chapital u ad in'associaziun è il proprietari da la participaziun obligà da pajar taglia.
4
En cas d'ina instituziun d'ertavels secundars èn tant l'emprim ertavel sco er l'ertavel secundar obligads da pajar taglia.

Italiano:
Art. 107a *
2. Soggetto fiscale
1
Il destinatario dell'assegnazione è soggetto all'obbligo fiscale (erede, legatario, donatario, beneficiario o altro avente diritto).
2
In caso di assegnazioni da usufrutti, altri diritti di godimento o da prestazioni ricorrenti è l'usufruttuario o il destinatario della prestazione a essere soggetto all'obbligo fiscale.
3
In caso di assegnazioni a una società di capitali o a una cooperativa è il proprietario della partecipazione a essere soggetto all'obbligo fiscale.
4
In caso di una sostituzione fedecommissaria sia l'erede istituito, sia l'erede sostituito sono soggetti all'obbligo fiscale.

Deutsch:
1
Der Steueranspruch entsteht im Zeitpunkt des Vermögensübergangs beziehungsweise der Zuwendung.
*
2
…
*
3
…
*
4
…
*

Rumantsch:
Art. 108 III. Dretg da taglia
*
1
Il dretg da taglia nascha il mument dal transferiment da la facultad respectivamain da l'assegnaziun.
*
2
…
*
3
…
*
4
…
*

Italiano:
Art. 108 III. Diritto all'imposta
*
1
Il diritto all'imposta sorge al momento del trasferimento della sostanza, rispettivamente dell'assegnazione.
*
2
…
*
3
…
*
4
…
*

Deutsch:
Art. 109 *
IV. Steuerbemessung
1. Berechnungsgrundlage
1
Die Steuer wird auf Basis des Werts des übergehenden Reinvermögens zum Zeitpunkt des Vermögensübergangs berechnet.
*
2
…
*

Rumantsch:
Art. 109 *
IV. Calculaziun da la taglia
1. basa da calculaziun
1
La taglia vegn calculada sin basa da la valur che la facultad netta che vegn transferida ha il mument dal transferiment da la facultad.
*
2
…
*

Italiano:
Art. 109 *
IV. Computo dell'imposta
1. Base di calcolo
1
L'imposizione viene calcolata sulla base del valore della sostanza netta oggetto di trasferimento al momento della devoluzione della sostanza.
*
2
…
*

Deutsch:
1
Für Grundstücke können die Steuerverwaltung und der Steuerpflichtige eine Neuschätzung verlangen.
*
2
Nutzniessungen, andere Nutzungsrechte, Renten und andere wiederkehrende Leistungen werden nach ihrem kapitalisierten Wert bewertet.
*
3
Bei einer Nacherbeneinsetzung, die sich nicht auf den Überrest beschränkt, wird das auf den Vorerben übergehende Vermögen zum kapitalisierten Wert der Vorerbschaft bewertet.
*
4
Bei Vermögensübergängen aus Versicherungsvertrag ist für die Bewertung der Rückkaufswert oder die ausbezahlte Versicherungsleistung massgebend.
*
5
Wird die Erbschaftssteuer dem Nachlass überbunden oder wird die Schenkungssteuer vom Schenker übernommen, erhöht sich die steuerbare Zuwendung um den entsprechenden Steuerbetrag.
*

Rumantsch:
Art. 111 b) cas spezials
*
1
Per bains immobigliars pon l'administraziun da taglia ed il pajataglia pretender ina nova stimaziun.
*
2
Giudidas, auters dretgs d'utilisaziun, rentas ed autras prestaziuns periodicas vegnan valitadas tenor lur valur chapitalisada.
*
3
En cas d'ina instituziun d'ertavels secundars che na sa restrenscha betg a la restanza da l'ierta, vegn valitada la facultad che vegn transferida sin l'emprim ertavel, per la valur chapitalisada da l'emprima ierta.
*
4
En cas da transferiments da facultad tras in contract d'assicuranza è decisiva per la valitaziun la valur da recumpra u la prestaziun d'assicuranza pajada.
*
5
Sche la taglia sin l'ierta vegn adossada al relasch u sche la taglia sin donaziuns vegn surpigliada dal donatur, s'augmenta l'assegnaziun suttamessa a la taglia per l'import da taglia respectiv.
*

Italiano:
Art. 111 b) Casi particolari
*
1
L'Amministrazione delle imposte e il contribuente possono chiedere una nuova stima per fondi.
*
2
Usufrutti, altri diritti di godimento, rendite e altre prestazioni ricorrenti vengono valutati secondo il loro valore capitalizzato.
*
3
In caso di una sostituzione fedecommissaria che non si limita alla parte residua, la sostanza che viene devoluta all'erede istituito viene valutata al valore capitalizzato dell'eredità istituita.
*
4
In caso di devoluzioni di sostanza da un contratto assicurativo, ai fini della valutazione risulta determinante il valore di riscatto o la prestazione assicurativa erogata.
*
5
Se l'imposta sull'eredità viene addebitata alla massa successoria oppure se l'imposta sulle donazioni viene assunta dal donatore, l'assegnazione imponibile aumenta dell'importo d'imposta corrispondente.
*

Deutsch:
1
Die auf Geschäftsvermögen entfallende Steuer wird um 75 Prozent ermässigt, soweit dieses unentgeltlich auf einen Begünstigten übertragen wird, welcher das entsprechende Unternehmen leitet.
2
Die gleiche Ermässigung wird gewährt für eine Beteiligung von mindestens 40 Prozent an einer juristischen Person, die einen Geschäftsbetrieb führt, wenn der Begünstigte in leitender Funktion angestellt ist.
3
Die Ermässigung entfällt nachträglich, wenn innert zehn Jahren die Vermögenswerte dem Betrieb entzogen werden, der Betrieb veräussert oder ins Ausland verlegt, die leitende unternehmerische Tätigkeit aufgegeben oder die Beteiligung veräussert wird.
*
4
Der Betrag, um den die Steuer ermässigt wurde, wird als Nachsteuer erhoben.
*

Rumantsch:
Art. 114a *
VI. Successiun en l'interpresa
1
La taglia che pertutga la facultad da fatschenta vegn reducida per 75 pertschient, sche la facultad da fatschenta vegn transferida gratuitamain ad ina persuna benefiziada che maina l'interpresa correspundenta.
2
La medema reducziun vegn concedida – per ina participaziun d'almain 40 pertschient – ad ina persuna giuridica che ha in manaschi, sche la persuna benefiziada è engaschada là en ina funcziun directiva.
3
La reducziun croda davent posteriuramain, sche las valurs da facultad vegnan retratgas dal manaschi entaifer 10 onns, sch'il manaschi vegn alienà u translocà a l'exteriur, sche l'activitad directiva da l'interpresa vegn bandunada u sche la participaziun vegn alienada.
*
4
L'import, per il qual la taglia è vegnida reducida, vegn incassà sco taglia supplementara.
*

Italiano:
Art. 114a *
VI. Successione d'impresa
1
L'imposta afferente la sostanza commerciale viene ridotta del 75 per cento se la sostanza commerciale viene trasferita gratuitamente ad un beneficiario che dirige la rispettiva impresa.
2
La stessa riduzione viene concessa per una partecipazione di almeno il 40 per cento ad una persona giuridica che dirige un'azienda commerciale, se il beneficiario occupa una funzione direttiva.
3
La riduzione viene meno successivamente se entro dieci anni i valori patrimoniali vengono sottratti all'azienda, se l'azienda viene ceduta o viene trasferita all'estero, se l'attività imprenditoriale direttiva viene abbandonata o la partecipazione viene ceduta.
*
4
L'importo di cui l'imposta è stata ridotta viene riscosso quale ricupero d'imposta.
*

Deutsch:
Art. 115 VII. Haftung
*
1
Für die Erbschaftssteuer von Erben und Vermächtnisnehmern mit Wohnsitz oder Sitz im Ausland haften Erben und Vermächtnisnehmer solidarisch bis zum Betrag, der dem Wert des auf sie übergegangenen Vermögens entspricht. Mit ihrem ganzen Vermögen haften Erbschaftsverwalter, Willensvollstrecker und andere mit der Teilung des Nachlasses betraute Personen, die Erbanteile oder Vermächtnisse ausrichten, bevor die hierfür geschuldeten Erbschaftssteuern entrichtet sind.
*
2
Für die Schenkungssteuer haftet der Schenker solidarisch mit dem Steuerpflichtigen.
*
3
Im übrigen gelten sinngemäss Artikel 13 und Artikel 77.

Rumantsch:
Art. 115 VII. Responsabladad
*
1
Per la taglia sin l'ierta dad ertavels e da legataris cun domicil u sedia a l'exteriur èn responsabels solidaricamain ils ertavels ed ils legataris fin a l'import che correspunda a la valur da la facultad ch'è vegnida transferida sin els. Administraturs d'ierta, executurs dal testament ed autras persunas, a las qualas è affidada la partiziun d'ierta, èn responsabels cun lur entira facultad, sch'els pajan ora parts d'ierta u legats, avant che las taglias sin l'ierta che vegnan debitadas per quai èn pajadas.
*
2
Per la taglia sin donaziuns è responsabel il donatur solidaricamain cun il pajataglia.
*
3
Dal rest valan l'artitgel 13 e l'artitgel 77 confurm al senn.

Italiano:
Art. 115 VII. Responsabilità
*
1
Per l'imposta sull'eredità dovuta da eredi e legatari con domicilio o sede all'estero gli eredi e i legatari rispondono solidalmente fino a concorrenza dell'importo che corrisponde al valore della sostanza a loro trasferita. Amministratori d'eredità, esecutori testamentari e altre persone incaricate della divisione dell'eredità che versano quote ereditarie prima che siano state versate le imposte sull'eredità dovute rispondono con tutto il loro patrimonio.
*
2
Il donatore risponde solidalmente insieme al contribuente per l'imposta sulle donazioni.
*
3
Per il resto fanno stato per analogia gli articoli 13 e 77.

Deutsch:
6.
…
*

Rumantsch:
6.
…
*

Italiano:
6.
…
*

Deutsch:
Art. 116 *
…

Rumantsch:
Art. 116 *
…

Italiano:
Art. 116 *
…

Deutsch:
Art. 117 *
…

Rumantsch:
Art. 117 *
…

Italiano:
Art. 117 *
…

Deutsch:
Art. 118 *
…

Rumantsch:
Art. 118 *
…

Italiano:
Art. 118 *
…

Deutsch:
Art. 119 *
…

Rumantsch:
Art. 119 *
…

Italiano:
Art. 119 *
…

Deutsch:
Art. 120 *
…

Rumantsch:
Art. 120 *
…

Italiano:
Art. 120 *
…

Deutsch:
Art. 121 *
…

Rumantsch:
Art. 121 *
…

Italiano:
Art. 121 *
…

Deutsch:
7.
Verfahrensrecht

Rumantsch:
7.
Dretg da procedura

Italiano:
7.
Diritto procedurale

Deutsch:
7.1.
Allgemeine Verfahrensgrundsätze

Rumantsch:
7.1.
Princips generals da procedura

Italiano:
7.1.
Criteri generali di procedura

Deutsch:
Art. 122 I. Amtspflichten
1. Geheimhaltepflicht
1
Mitglieder von Behörden, Beamte und Angestellte des Kantons, der Regionen und der Gemeinden haben über die bei ihrer amtlichen Tätigkeit gemachten Wahrnehmungen strengstes Stillschweigen zu wahren. Sie sind für Widerhandlungen nach den gesetzlichen Vorschriften verantwortlich.
*
2
Steuerakten sind Dritten nicht zugänglich. Inländischen Gerichts- und Verwaltungsbehörden stehen sie offen, wenn das Bundesrecht oder das Gesetzesrecht des Kantons es vorsehen oder soweit ein überwiegendes öffentliches Interesse gegeben ist. Die Steuerakten der gemeinsam veranlagten Ehegatten stehen beiden Ehepartnern offen.
*
3
Auskünfte aufgrund der Steuerregister können Dritten im Einverständnis mit dem Steuerpflichtigen auf schriftliches Gesuch hin erteilt werden.
4
Die Bestimmungen des Gesetzes über das Öffentlichkeitsprinzip finden in Steuersachen keine Anwendung.
*

Rumantsch:
Art. 122 I. Obligaziuns d'uffizi
1. obligaziun dal secret professiunal
1
Ils commembers da las autoritads, ils funcziunaris ed ils emploiads dal chantun, da las regiuns e da las vischnancas ston tegnair absolutamain secret quai ch'els vegnan a savair tar lur activitad uffiziala. Per cuntravenziuns èn els responsabels tenor las prescripziuns legalas.
*
2
Las actas fiscalas n'èn betg accessiblas a terzas persunas. Ellas stattan a disposiziun per l'invista a las autoritads giudizialas ed administrativas svizras, sch'il dretg federal u chantunal prevesa quai u sch'igl exista in interess public predominant. Las actas fiscalas dals conjugals taxads communablamain stattan a disposiziun per l'invista a domadus conjugals.
*
3
En enclegientscha cun il pajataglia pon vegnir dadas a terzas persunas, sin ina dumonda en scrit, infurmaziuns a basa dals registers da taglia.
4
Las disposiziuns da la lescha davart il princip da transparenza n'èn betg applitgablas en chaussas fiscalas.
*

Italiano:
Art. 122 I. Doveri d'ufficio
1. Segretezza
1
Le autorità, i funzionari e gli impiegati del Cantone, delle regioni e dei comuni devono tenere strettamente segreto quanto vengono a sapere nell'esercizio delle loro funzioni d'ufficio. Essi rispondono delle contravvenzioni a norma di legge.
*
2
Gli atti fiscali non sono accessibili a terzi. Hanno diritto di prenderne visione le autorità giudiziarie e amministrative svizzere, se il diritto federale o cantonale lo prevede oppure nella misura in cui sussista un interesse pubblico preponderante. Entrambi i coniugi tassati in comune hanno il diritto di prendere visione dei loro atti fiscali.
*
3
Col consenso del contribuente si possono fornire a terzi su richiesta scritta informazioni dai registri delle imposte.
4
Le disposizioni della legge sul principio di trasparenza non trovano applicazione in ambito fiscale.
*

Deutsch:
Art. 122a *
2. Amtshilfe unter Steuerbehörden
1
Die Steuerbehörden erteilen den Steuerbehörden des Bundes, der Kantone und Gemeinden kostenlos die benötigten Auskünfte und gewähren ihnen auf Verlangen Einsicht in die amtlichen Akten.
*

Rumantsch:
Art. 122a *
2. agid uffizial tranter las autoritads da taglia
1
Las autoritads da taglia dattan gratuitamain las infurmaziuns necessarias a las autoritads da taglia da la confederaziun, dals chantuns e da las vischnancas e las concedan, sin dumonda, invista da las actas uffizialas.
*

Italiano:
Art. 122a *
2. Assistenza fra le autorità fiscali
1
Le autorità fiscali rilasciano gratuitamente alle autorità fiscali della Confederazione, dei cantoni e dei comuni le informazioni necessarie e su richiesta accordano loro il diritto di prendere visione degli atti ufficiali.
*

Deutsch:
1
Die kantonale Steuerverwaltung kann im Abrufverfahren auf Steuerdaten zugreifen, wenn sie Inkassohandlungen für Dritte vornimmt oder Verlustscheine für Dritte bewirtschaftet.

Rumantsch:
Art. 122c *
Utilisaziun da datas fiscalas
1
Tras la procedura d'invista po l'administraziun chantunala da taglia prender access a datas fiscalas, sch'ella fa incassaments per terzas persunas u sch'ella administrescha attests da perdita per terzas persunas.

Italiano:
Art. 122c *
Impiego di dati fiscali
1
L'Amministrazione cantonale delle imposte può accedere a dati fiscali mediante procedura di richiamo se intraprende azioni di incasso per conto di terzi o se amministra attestati di carenza di beni per conto di terzi.

Deutsch:
Art. 122d *
Elektronische Erfassung und Aufbewahrung von Daten
1
Die Kantonale Steuerverwaltung kann sämtliche vom Steuerpflichtigen eingereichten Daten sowie alle aus anderen Quellen stammenden Daten und Informationen elektronisch erfassen und aufbewahren, sofern sie jederzeit lesbar gemacht und nicht abgeändert werden können.
2
Die Regierung erlässt die erforderlichen Ausführungsbestimmungen, insbesondere über die Übermittlung, die Beweiskraft, die Aufbewahrungsdauer und die Löschung der Daten.

Rumantsch:
Art. 122d *
Registraziun ed archivaziun electronica da datas
1
L'administraziun chantunala da taglia po registrar ed archivar en moda electronica tut las datas ch'il pajataglia ha inoltrà sco er tut las datas e tut las infurmaziuns che derivan d'autras funtaunas, premess ch'ellas possian vegnir legidas da tut temp e na possian betg vegnir midadas.
2
La regenza relascha las disposiziuns executivas necessarias, particularmain davart la transmissiun, davart la forza da cumprova, davart la durada da l'archivaziun e davart l'extincziun da las datas.

Italiano:
Art. 122d *
Registrazione e conservazione in forma elettronica di dati
1
L'Amministrazione cantonale delle imposte può rilevare e conservare in forma elettronica tutti i dati inoltrati dal contribuente, nonché i dati e le informazioni provenienti da altre fonti, se questi possono essere in ogni momento resi leggibili e se non possono essere modificati.
2
Il Governo emana le necessarie disposizioni esecutive in particolare in merito alla comunicazione, alla forza probatoria, alla durata della conservazione e alla cancellazione dei dati.

Deutsch:
Art. 123 3. Amtshilfe anderer Behörden
1
Die Behörden des Bundes und des Kantons sowie der Regionen und Gemeinden erteilen den mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden ungeachtet einer allfälligen Geheimhaltungspflicht auf Ersuchen hin kostenlos alle erforderlichen Auskünfte. Sie können diese Behörden von sich aus informieren, wenn sie vermuten, dass eine Veranlagung unvollständig ist.
*
2
Die Grundbuchämter melden der Steuerverwaltung jede Handänderung innert Monatsfrist. Steht nicht klar fest, welcher Steuertatbestand verwirklicht ist, übermitteln sie der Steuerverwaltung zudem eine Kopie des Rechtsgrundausweises.
*
3
Der Gemeindevorstand oder die von ihm bestimmte Amtsstelle am letzten Wohnsitz einer Person bringt die ihr mitgeteilten Todesfälle unverzüglich der kantonalen Steuerverwaltung zur Kenntnis.
*

Rumantsch:
Art. 123 3. agid uffizial d'autras autoritads
1
Las autoritads da la confederaziun e dal chantun sco er da las regiuns e da las vischnancas dattan, sin dumonda, gratuitamain tut las infurmaziuns necessarias a las autoritads incumbensadas cun l'execuziun da questa lescha, e quai independentamain d'ina eventuala obligaziun dal secret professiunal. Ellas pon infurmar sezzas questas autoritads, sch'ellas supponan ch'ina taxaziun saja incumpletta.
*
2
Ils uffizis dal register funsil annunzian a l'administraziun da taglia mintga midada da maun aifer in mais. Sch'i na constat betg cleramain, tge causal fiscal ch'è realisà, transmettan ellas a l'administraziun da taglia ultra da quai ina copia dal certificat dal titel giuridic.
*
3
La suprastanza communala da l'ultim lieu da domicil d'ina persuna u l'uffizi ch'ella ha designà fa immediatamain a savair a l'administraziun chantunala da taglia ils mortoris ch'èn vegnids annunziads ad ella u ad el.
*

Italiano:
Art. 123 3. Assistenza di altre autorità
1
Le autorità della Confederazione e del Cantone, nonché delle regioni e dei comuni su richiesta rilasciano, gratuitamente e incuranti dell'eventuale obbligo di segretezza, tutte le informazioni necessarie alle autorità incaricate dell'esecuzione della presente legge. Da parte loro esse possono informare queste autorità se suppongono che una tassazione sia incompleta.
*
2
Gli uffici del registro fondiario notificano all'Amministrazione delle imposte ogni trapasso di proprietà entro il termine di un mese. Inoltre se la fattispecie fiscale non è chiara, essi trasmettono all'Amministrazione delle imposte una copia dell'atto contrattuale.
*
3
La sovrastanza comunale o l'ufficio da essa designato dell'ultimo luogo di domicilio di una persona, porta l'Amministrazione cantonale delle imposte immediatamente a conoscenza dei decessi ad essa comunicati.
*

Deutsch:
Art. 123a *
II. Elektronische Übermittlung ohne Unterschrift
*
1
Ist die Unterzeichnung von Eingaben der steuerpflichtigen Person gesetzlich vorgeschrieben, so kann bei der elektronischen Übermittlung der Eingaben auf die Unterzeichnung verzichtet werden. In diesem Fall hat die steuerpflichtige Person ihre Angaben elektronisch zu bestätigen.
*
2
Die Regierung erlässt die erforderlichen Ausführungsbestimmungen.
*
3
…
*
4
…
*

Rumantsch:
Art. 123a *
II. Transmissiun electronica senza suttascripziun
*
1
Sch'igl è prescrit da la lescha che la persuna obligada da pajar taglia stoppia suttascriver inoltraziuns, poi vegnir desistì da la suttascripziun, sche las inoltraziuns vegnan transmessas sin via electronica. En quest cas sto la persuna obligada da pajar taglia confermar electronicamain sias indicaziuns.
*
2
La Regenza relascha las disposiziuns executivas necessarias.
*
3
…
*
4
…
*

Italiano:
Art. 123a *
II. Trasmissione elettronica senza firma
*
1
Se la firma degli atti scritti del contribuente è prescritta per legge, in caso di trasmissione degli atti per via elettronica è possibile rinunciare alla firma. In questo caso il contribuente è tenuto a confermare i suoi dati per via elettronica.
*
2
Il Governo emana le necessarie disposizioni esecutive.
*
3
…
*
4
…
*

Deutsch:
Art. 123b *
III. Stellung der Ehegatten bei Einkommens- und Vermögenssteuern
*
1
Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, üben die nach diesem Gesetz dem Steuerpflichtigen zukommenden Verfahrensrechte und Verfahrenspflichten gemeinsam aus.
*
2
Sie unterschreiben die Steuererklärung gemeinsam. Ist die Steuererklärung nur von einem der beiden Ehegatten unterzeichnet, wird dem anderen Ehegatten eine Frist eingeräumt
[54]
. Nach deren unbenutztem Ablauf wird die vertragliche Vertretung unter Ehegatten angenommen.
*
3
Rechtsmittel und andere Eingaben gelten als rechtzeitig eingereicht, wenn ein Ehegatte innert Frist handelt.
*
4
Sämtliche Mitteilungen der Steuerbehörden an verheiratete Steuerpflichtige, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, werden an die Ehegatten gemeinsam gerichtet. Zustellungen an Ehegatten, die in gerichtlich oder tatsächlich getrennter Ehe leben, erfolgen an jeden Ehegatten gesondert, sofern die Trennung den Steuerbehörden mitgeteilt wurde.
*

Rumantsch:
Art. 123b *
III. Posiziun dals conjugals tar las taglias sin las entradas e sin la facultad
*
1
Ils conjugals che vivan en ina lètg giuridicamain ed effectivamain nunseparada exequeschan communablamain ils dretgs e las obligaziuns da procedura che pertutgan, tenor questa lescha, il pajataglia.
*
2
Els suttascrivan communablamain la decleraziun da taglia. Sche la decleraziun da taglia è suttascritta mo d'in dals dus conjugals, vegn concedì in termin per l'auter conjugal
[54]
. Sch'il termin scada senza esser vegnì duvrà, vegn supponida la represchentanza contractuala tranter conjugals.
*
3
Ils meds legals ed autras inoltraziuns valan sco inoltrads a temp, sch'in conjugal agescha aifer il termin.
*
4
Tut las communicaziuns da las autoritads da taglia a pajataglias maridads che vivan en ina lètg giuridicamain ed effectivamain nunseparada vegnan drizzadas a domadus conjugals communablamain. Consegnas a conjugals che vivan en ina lètg giuridicamain u effectivamain separada succedan separadamain a mintga conjugal, sche la separaziun è vegnida communitgada a las autoritads da taglia.
*

Italiano:
Art. 123b *
III. Posizione dei coniugi nei confronti dell'imposta sul reddito e sulla sostanza
*
1
Coniugi non separati legalmente o di fatto esercitano insieme i diritti e i doveri procedurali che in conformità alla presente legge spettano al contribuente.
*
2
Essi firmano insieme la dichiarazione fiscale. Qualora la dichiarazione fiscale sia firmata da uno solo dei due coniugi, all'altro coniuge viene accordato un termine per farlo
[52]
. Una volta decorso inutilizzato il termine si presume la delega contrattuale tra coniugi.
*
3
I rimedi legali e altre istanze sono considerati inoltrati tempestivamente se un coniuge agisce entro il termine.
*
4
Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali a contribuenti coniugati non separati legalmente o di fatto vengono indirizzate a entrambi i coniugi. Consegne a coniugi separati di fatto o di diritto avvengono singolarmente per ogni coniuge, nella misura in cui la separazione sia stata comunicata alle autorità fiscali.
*

Deutsch:
Art. 123c *
IV. Vertragliche Vertretung
*
1
Der Steuerpflichtige kann sich vor den mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden vertraglich vertreten lassen, soweit seine persönliche Mitwirkung nicht notwendig ist.
*
2
Als Vertreter wird zugelassen, wer handlungsfähig ist. Die Behörde kann den Vertreter auffordern, sich durch schriftliche Vollmacht auszuweisen.
*

Rumantsch:
Art. 123c *
IV. Represchentanza contractuala
*
1
Il pajataglia po sa laschar represchentar contractualmain avant las autoritads incumbensadas cun l'execuziun da questa lescha, uschenavant che sia cooperaziun persunala n'è betg necessaria.
*
2
Sco represchentant vegn admess, tgi ch'è abel d'agir. L'autoritad po envidar il represchentant da sa legitimar tras in plainpudair en scrit.
*

Italiano:
Art. 123c *
IV. Delega contrattuale
*
1
Il contribuente può farsi rappresentare in via contrattuale dinanzi alle autorità incaricate dell'esecuzione della presente legge, se la sua personale collaborazione non è necessaria.
*
2
Quale rappresentante è ammesso chiunque possieda l'esercizio dei diritti civili. L'autorità può invitare il rappresentante a comprovare in forma scritta la sua procura.
*

Deutsch:
Art. 123d *
V. Notwendige Vertretung
1
Steuerpflichtige ohne Zustelladresse in der Schweiz haben auf Verlangen der Veranlagungsbehörde einen Bevollmächtigten im Inland zu bezeichnen.
2
Mehrere Erben haben innert einer von der kantonalen Steuerverwaltung anzusetzenden Frist einen Vertreter zu bestimmen.

Rumantsch:
Art. 123d *
V. Represchentanza necessaria
1
Ils pajataglias senza adressa da consegna en Svizra ston designar, sin dumonda da l'autoritad da taxaziun, ina persuna autorisada en Svizra.
2
Plirs ertavels ston designar in represchentant entaifer in termin che vegn fixà da l'Administraziun chantunala da taglia.

Italiano:
Art. 123d *
V. Rappresentanza obbligatoria
1
I contribuenti senza un recapito in Svizzera devono indicare, su richiesta dell'autorità di tassazione, una persona delegata residente in Svizzera.
2
Più eredi devono designare un rappresentante entro un termine la cui determinazione spetta all'Amministrazione cantonale delle imposte.

Deutsch:
Art. 124 VI. Fristen
*
1
Die vom Gesetz bestimmten Fristen können nicht erstreckt werden.
2
Eine von einer Behörde angesetzte Frist ist zu erstrecken, wenn zureichende Gründe vorliegen und wenn das Erstreckungsgesuch innert der Frist gestellt worden ist.
3
Für die Berechnung, die Einhaltung und die Wiederherstellung der Fristen gelten die Vorschriften des Verwaltungsrechtspflegegesetzes
[55]
.
*

Rumantsch:
Art. 124 VI. Termins
*
1
Ils termins fixads da la lescha na pon betg vegnir extendids.
2
In termin fixà d'ina autoritad po vegnir prolungà, sch'i dat motivs suffizients e sche la dumonda da prolungaziun è vegnida inoltrada aifer il termin.
3
Per calcular, per observar e per reconstituir ils termins valan las prescripziuns da la lescha davart la giurisdicziun administrativa
[55]
.
*

Italiano:
Art. 124 VI. Termini
*
1
I termini stabiliti dalla legge non possono essere prorogati.
2
Un termine fissato da un'autorità deve essere prorogato, se esistono sufficienti motivi e se la richiesta è stata presentata entro la scadenza del termine.
3
Per il calcolo, il rispetto e la restituzione dei termini fanno stato le norme della legge sulla giustizia amministrativa
[53]
.
*

Deutsch:
1
Der Steuerpflichtige kann die Akten, die er eingereicht oder unterzeichnet hat, einsehen. Die übrigen Akten stehen ihm nach Ermittlung des Sachverhaltes offen, soweit nicht öffentliche oder private Interessen entgegenstehen.
2
Wird einem Steuerpflichtigen die Einsichtnahme in ein Aktenstück verweigert, darf darauf zum Nachteil des Steuerpflichtigen nur abgestellt werden, wenn ihm die Behörde von dem für die Sache wesentlichen Inhalt mündlich oder schriftlich Kenntnis und ausserdem Gelegenheit gegeben hat, sich zu äussern und Gegenbeweismittel zu bezeichnen.
3
Die vom Steuerpflichtigen angebotenen Beweise müssen abgenommen werden, soweit sie geeignet sind, die für die Veranlagung erheblichen Tatsachen festzustellen.

Rumantsch:
Art. 126a *
I. Dretgs da procedura dal pajataglia
1
Il pajataglia po prender invista da las actas ch'el ha inoltrà u suttascrit. Las ulteriuras actas al stattan a disposiziun suenter che la chaussa è sclerida, uschenavant ch'interess publics u privats na s'opponan betg.
2
Sche l'invista d'ina acta vegn refusada ad in pajataglia, dastgan ins sa basar sin quella a dischavantatg dal pajataglia mo, sche l'autoritad l'ha infurmà a bucca u en scrit davart il cuntegn essenzial per la chaussa e sch'ella l'ha plinavant dà la pussaivladad da s'exprimer e d'inditgar cuntramussaments.
3
Ils mussaments furnids dal pajataglia ston vegnir examinads, sch'els èn adattads per constatar ils fatgs relevants per la taxaziun.

Italiano:
Art. 126a *
I. Diritti procedurali del contribuente
1
Il contribuente può prendere visione degli atti da lui inoltrati e firmati. Egli ha accesso agli altri atti dopo l'accertamento della fattispecie, per quanto non vi si oppongano interessi pubblici o privati.
2
Qualora a un contribuente venga negata la visione di un atto, ci si può basare su di esso a svantaggio del contribuente, solamente se l'autorità lo ha informato in forma orale o scritta del contenuto essenziale per la causa e se gli ha inoltre concesso la possibilità di esprimersi e di indicare i mezzi di controprova.
3
Le prove esibite dal contribuente devono essere esaminate per quanto risultino adeguate per accertare i fatti rilevanti ai fini della tassazione.

Deutsch:
Art. 127 II. Verfahrenspflichten
1. Steuererklärung
1
Die Steuerpflichtigen werden durch öffentliche Bekanntgabe oder Zustellung des Formulars zur Abgabe der Steuererklärung aufgefordert
[56]
. Steuerpflichtige, die kein Formular erhalten, haben bei der Gemeindesteuerbehörde ein solches zu verlangen. Eine Steuererklärung ist auch bei Beendigung der Steuerpflicht einzureichen.
*
2
Die Steuererklärung ist vom Steuerpflichtigen wahrheitsgemäss und vollständig auszufüllen, rechtsgültig zu unterzeichnen und mit den verlangten Unterlagen fristgerecht einzureichen. Die Regierung kann die elektronische Einreichung der Steuererklärung zulassen.
*
3
Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit und juristische Personen müssen der Steuererklärung die unterzeichneten Jahresrechnungen (Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang) der Bemessungsperiode oder, bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 OR, Aufstellungen über Einnahmen und Ausgaben, die Vermögenslage sowie Privatentnahmen und -einlagen beilegen.
*
4
Mangelhaft ausgefüllte Formulare werden unter Ansetzung einer angemessenen Frist zur Ergänzung zurückgesandt.

Rumantsch:
Art. 127 II. Obligaziuns da procedura
1. decleraziun da taglia
1
Ils pajataglias vegnan envidads, cun ina publicaziun uffiziala u cun la consegna dal formular respectiv, d'inoltrar la decleraziun da taglia.
[56]
Pajataglias che na survegnan nagin formular ston dumandar in tal tar l'autoritad communala da taglia. Ina decleraziun da taglia sto vegnir inoltrada er a la fin da l'obligaziun da pajar taglia.
*
2
Il pajataglia sto emplenir la decleraziun da taglia en moda confurma a la vardad e cumpletta, el la sto suttascriver en ina furma giuridicamain valaivla ed inoltrar a temp ensemen cun ils documents dumandads. La Regenza po admetter l'inoltraziun da la decleraziun da taglia sin via electronica.
*
3
Las persunas natiralas cun entradas d'activitad da gudogn independenta e las persunas giuridicas ston agiuntar a la decleraziun da taglia ils quints annuals suttascrits (bilantscha, quint da gudogn e perdita ed agiuntas) da la perioda da taxaziun u – en cas d'ina contabilitad simplifitgada tenor l'artitgel 957 alinea 2 DO – glistas davart las entradas e las expensas, davart la situaziun da la facultad sco er davart las prelevaziuns ed ils apports privats.
*
4
Ils formulars emplenids or insuffizientamain vegnan returnads per la cumplettaziun, fixond in termin adequat.

Italiano:
Art. 127 II. Obblighi procedurali
1. Dichiarazione d'imposta
1
I contribuenti sono invitati a presentare una dichiarazione d'imposta con un avviso pubblico o con l'invio del relativo modulo
[54]
. Coloro che non ricevono il modulo devono chiederlo all'autorità fiscale comunale. Deve essere inoltrata una dichiarazione d'imposta anche al termine dell'assoggettamento.
*
2
Il contribuente deve compilare la sua dichiarazione d'imposta in modo veritiero e completo, firmarla validamente e inviarla con i documenti richiesti entro il termine stabilito. Il Governo può ammettere l'inoltro della dichiarazione d'imposta per via elettronica.
*
3
Le persone fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione d'imposta i conti annuali sottoscritti (bilanci, conto profitti e perdite e allegato) del periodo di computo oppure, in caso di contabilità semplificata secondo l'articolo 957 capoverso 2 CO, una distinta delle entrate e delle uscite, della situazione patrimoniale nonché dei prelievi e apporti privati.
*
4
I moduli compilati in modo difettoso vengono rispediti per essere completati, fissando un termine adeguato.

Deutsch:
Art. 128 2. Auskunftserteilung, Beweismittel
1
Die Veranlagungsbehörde bezeichnet die Art und Weise der Auskunftserteilung und die ihr zur Prüfung einzureichenden Unterlagen unter Ansetzung einer angemessenen Frist.
2
Sie kann insbesondere eine Untersuchung der Geschäftsbücher anordnen, Augenscheine vornehmen und Gutachten von Sachverständigen einholen und die Bekanntgabe aller für eine richtige Veranlagung erforderlichen Angaben verlangen.
3
Die Kosten der Handlungen gemäss Absatz 2 können ganz oder teilweise dem Steuerpflichtigen oder jeder anderen zur Auskunft verpflichteten Person auferlegt werden, die diese durch eine schuldhafte Verletzung von Verfahrenspflichten notwendig gemacht hat.
*
4
Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit und juristische Personen müssen Geschäftsbücher, Aufstellungen nach Artikel 127 Absatz 3 und sonstige Belege, die mit ihrer Tätigkeit in Zusammenhang stehen, während zehn Jahren aufbewahren. Die Art und Weise der Führung und der Aufbewahrung richtet sich nach den Bestimmungen des Obligationenrechts vom 30. März 1911
[57]
(Art. 957 bis Art. 958f).
*

Rumantsch:
Art. 128 2. infurmaziuns, mussaments
1
L'autoritad da taxaziun designescha la moda e maniera da l'infurmaziun ed ils documents che ston vegnir inoltrads ad ella per l'examinaziun, fixond in termin adequat.
2
Ella po spezialmain ordinar in'examinaziun dals cudeschs da fatschenta, far inspecziuns, dumandar expertisas da perits e pretender che tut las indicaziuns necessarias per ina taxaziun correcta la vegnian communitgadas.
3
Ils custs da las acziuns tenor l'alinea 2 pon vegnir adossads totalmain u parzialmain al pajataglia u a mintga persuna obligada da dar infurmaziuns, ch'als ha chaschunà tras ina violaziun culpaivla da las obligaziuns da procedura.
*
4
Persunas natiralas cun entradas d'ina activitad da gudogn independenta e persunas giuridicas ston tegnair en salv durant 10 onns cudeschs da fatschenta, glistas tenor l'artitgel 127 alinea 3 ed auters mussaments ch'han in connex cun lur activitad. La moda e maniera da la gestiun e da la conservaziun sa drizza tenor las disposiziuns dal dretg d'obligaziuns dals 30 da mars 1911
[57]
(art. 957 fin art. 958f).
*

Italiano:
Art. 128 2. Informazioni, mezzi di prova
1
L'autorità di tassazione designa il genere e il modo di dare informazioni nonché i documenti da inoltrare per l'esame, fissando un termine adeguato.
2
Essa può ordinare in modo particolare l'esame dei libri contabili, effettuare sopralluoghi, far capo a perizie di esperti e chiedere di essere informata circa tutti i dati necessari a una tassazione esatta.
3
Le spese per le operazioni giusta il capoverso 2 possono essere interamente o in parte addebitate al contribuente o a chiunque altra persona tenuta a fornire informazioni, la quale ha reso necessarie le spese a causa di una violazione colposa degli obblighi procedurali.
*
4
Le persone fisiche con un reddito derivante da un'attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche sono tenute a conservare per 10 anni libri contabili, distinte ai sensi dell'articolo 127 capoverso 3 e altri documenti che hanno un rapporto con la loro attività. Il tipo e il modo della tenuta e della conservazione si conformano alle disposizioni del codice delle obbligazioni del 30 marzo 1911
[55]
(art. 957 – 958f).
*

Deutsch:
1
Die Veranlagungsbehörde prüft die Steuererklärung, erlässt Auflagen, verlangt Beweismittel ein, nimmt die erforderlichen Untersuchungen vor und stellt die für eine vollständige und richtige Besteuerung massgebenden tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse fest.

Rumantsch:
Art. 130a *
III. Taxaziun en general
1. taxaziun ordinaria
1
L'autoritad da taxaziun examinescha la decleraziun da taglia, relascha cundiziuns, pretenda mussaments, fa las examinaziuns necessarias e constatescha las relaziuns giuridicas ed effectivas ch'èn decisivas per ina imposiziun da taglia cumpletta e correcta.

Italiano:
Art. 130a *
III. Tassazione in generale
1. Tassazione ordinaria
1
L'autorità di tassazione esamina la dichiarazione d'imposta, emana direttive, richiede mezzi di prova, effettua le necessarie indagini e stabilisce le condizioni di fatto e di diritto determinanti ai fini di un'imposizione completa e corretta.

Deutsch:
1
Die Veranlagungsverfügung ist dem Steuerpflichtigen schriftlich und mit Rechtsmittelbelehrung zu eröffnen. Die Regierung kann die elektronische Eröffnung zulassen.
*
2
Mit der Eröffnung sind die Abweichungen von der Steuererklärung einzeln anzugeben und kurz zu begründen.
*
3
Haben es Steuerpflichtige ohne Zustelladresse in der Schweiz trotz Verlangen der Veranlagungsbehörde unterlassen, einen Bevollmächtigten im Inland zu bezeichnen, kann die Zustellung auf Kosten des Steuerpflichtigen durch Veröffentlichung im Kantonsamtsblatt ersetzt werden.
*

Rumantsch:
Art. 132 3. communicaziun
1
La decisiun da taxaziun sto vegnir communitgada al pajataglia en scrit e cun indicaziun dals meds legals. La regenza po admetter la communicaziun electronica.
*
2
Cun la communicaziun ston vegnir inditgadas en detagl e motivadas curtamain las divergenzas da la decleraziun da taglia.
*
3
Sche pajataglias senza adressa da consegna en Svizra han tralaschà da designar, malgrà la dumonda da l'autoritad da taxaziun, ina persuna autorisada en Svizra, po la consegna vegnir remplazzada cun ina publicaziun en il fegl uffizial dal chantun che va sin donn e cust dal pajataglia.
*

Italiano:
Art. 132 3. Notifica
1
La decisione di tassazione deve essere notificata al contribuente per iscritto e munita di un'istruzione sui rimedi legali. Il Governo può ammettere la notifica elettronica.
*
2
La notifica deve indicare e motivare brevemente ogni singola divergenza dalla dichiarazione d'imposta.
*
3
Qualora i contribuenti senza recapito in Svizzera omettano, malgrado la richiesta dell'autorità di tassazione, di indicare una persona delegata residente in Svizzera, il recapito può essere sostituito, a spese del contribuente, con la pubblicazione sul Foglio ufficiale cantonale.
*

Deutsch:
Art. 133 IV. Besondere Vorschriften
1. Quellensteuer
1
Sind Gläubiger oder Schuldner der steuerbaren Leistung mit dem Steuerabzug nicht einverstanden, erlässt die kantonale Steuerverwaltung eine Verfügung über Bestand und Umfang der Steuerpflicht.
2
Der Schuldner der steuerbaren Leistung bleibt bis zum rechtskräftigen Entscheid zum Steuerabzug verpflichtet.
3
Die Regierung erlässt die erforderlichen Ausführungsbestimmungen. Sie kann mit anderen Kantonen Gegenrechtsvereinbarungen über die Erhebung der Quellensteuer im interkantonalen Verhältnis abschliessen.

Rumantsch:
Art. 133 IV. Prescripziuns spezialas
1. taglia a la funtauna
1
Sche crediturs u debiturs da la prestaziun suttamessa a la taglia na van betg d'accord cun la deducziun da taglia, relascha l'administraziun chantunala da taglia ina disposiziun davart l'existenza e la dimensiun da l'obligaziun da pajar taglia.
2
Fin che la decisiun n'ha betg obtegnì vigur legala resta il debitur da la prestaziun suttamessa a la taglia obligà a la deducziun da taglia.
3
La regenza relascha las disposiziuns executivas necessarias. Ella po stipular cunvegnas da dretg reciproc cun auters chantuns davart l'incassament da la taglia a la funtauna en las relaziuns interchantunalas.

Italiano:
Art. 133 IV. Norme speciali
1. Imposta alla fonte
1
Qualora i creditori o i debitori della prestazione imponibile non acconsentano alla deduzione d'imposta, l'Amministrazione cantonale delle imposte emana una decisione sulla sussistenza e l'estensione dell'assoggettamento.
2
Finché tale decisione non ha acquistato effetto esecutivo, il debitore di una prestazione imponibile resta soggetto alla deduzione fiscale.
3
Il Governo emana le necessarie disposizioni di attuazione. Esso può stipulare con altri Cantoni accordi di reciprocità sulla riscossione dell'imposta alla fonte nei rapporti intercantonali.

Deutsch:
Art. 134 2. Erbschafts- und Schenkungssteuer
*
1
Die Erben oder deren Vertreter haben der Steuerverwaltung innert 90 Tagen seit dem Tod des Erblassers alle notwendigen Unterlagen zur Feststellung der Steuerpflicht wie Erbbescheinigung, Eheverträge, letztwillige Verfügungen, etc. einzureichen.
*
2
Jeder Empfänger einer lebzeitigen Zuwendung hat mangels Aufforderung der Steuerverwaltung innert 90 Tagen seit Ausrichtung der Zuwendung deren Gegenstand und Wert sowie die verwandtschaftliche Beziehung zum Zuwendenden anzuzeigen.
*
3
Die steuerpflichtigen Erben beziehungsweise Zuwendungsempfänger haben der Steuerverwaltung gemäss deren Anweisungen, spätestens aber innert sechs Monaten seit dem Tod des Erblassers beziehungsweise seit der Zuwendung eine Steuererklärung einzureichen.
*

Rumantsch:
Art. 134 2. Taglia sin l'ierta e taglia sin donaziuns
*
1
Ils ertavels u lur represchentants ston inoltrar a l'administraziun da taglia entaifer 90 dis dapi la mort dal testader tut ils documents ch'èn necessaris per constatar l'obligaziun da pajar taglia sco l'attest d'ierta, ils contracts da lètg, las disposiziuns testamentaras e.u.v.
*
2
Mintga retschavider d'ina assegnaziun tranter vivs sto annunziar l'object e la valur da l'assegnaziun sco er la relaziun da parentella cun l'assegnader entaifer 90 dis dapi il pajament da l'assegnaziun, sche l'administraziun da taglia na l'envida betg da far quai.
*
3
Ils ertavels respectivamain ils retschaviders da l'assegnaziun ch'èn suttamess a la taglia ston inoltrar ina decleraziun da taglia a l'administraziun da taglia, e quai tenor las indicaziuns da quella ed il pli tard entaifer 6 mais dapi la mort dal testader respectivamain dapi l'assegnaziun.
*

Italiano:
Art. 134 2. Imposta sull'eredità e sulle donazioni
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1
Gli eredi o i loro rappresentanti devono inoltrare all'Amministrazione delle imposte, entro 90 giorni dal decesso del testatore, tutti i documenti necessari all'accertamento dell'obbligo fiscale, come certificato ereditario, contratti di matrimonio, testamenti, ecc.
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2
In caso di mancato invito da parte dell'Amministrazione delle imposte ogni beneficiario di un'assegnazione per atto fra vivi deve notificare, entro 90 giorni dal versamento dell'assegnazione, il relativo oggetto e il valore, nonché il rapporto di parentela con la persona assegnante.
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3
Gli eredi, rispettivamente i beneficiari dell'assegnazione soggetti ad imposta devono inoltrare una dichiarazione d'imposta all'Amministrazione delle imposte in base alle direttive di quest'ultima, al più tardi però entro sei mesi dalla morte del testatore, rispettivamente dall'assegnazione.
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Deutsch:
Art. 135 *
…

Rumantsch:
Art. 135 *
…

Italiano:
Art. 135 *
…

Deutsch:
Art. 135a *
4. Grundstückgewinnsteuer
1
Der Veräusserer hat der Steuerverwaltung mangels einer Aufforderung innert sechs Monaten seit der steuerbegründenden Veräusserung eine Steuererklärung einzureichen.

Rumantsch:
Art. 135a *
4. taglia sin il gudogn tras la vendita da bains immobigliars
1
En mancanza d'ina dumonda sto l'alienader inoltrar ina decleraziun da taglia a l'administraziun da taglia aifer sis mais dapi l'alienaziun che ha motivà la taglia.

Italiano:
Art. 135a *
4. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare
1
In mancanza di una sollecitazione, l'alienante deve presentare all'Amministrazione delle imposte una dichiarazione d'imposta entro sei mesi dall'alienazione giustificante l'imposta.

Deutsch:
Art. 136 V. Vorbescheid über die subjektive Steuerpflicht
1
Der Steuerpflichtige kann nach Einleitung des Veranlagungsverfahrens von der Veranlagungsbehörde vorweg einen Entscheid über den Bestand der subjektiven Steuerpflicht verlangen.
2
Die Feststellungsverfügung, welche diesen Entscheid enthält, steht Veranlagungsverfügungen gleich und gilt nur für die betreffende Steuerperiode.

Rumantsch:
Art. 136 V. Resposta preliminara pertutgant l'obligaziun subjectiva da pajar taglia
1
Suenter l'introducziun da la procedura da taxaziun po il pajataglia dumandar da l'autoritad da taxaziun ina decisiun preliminara davart l'existenza da l'obligaziun subjectiva da pajar taglia.
2
La disposiziun da constataziun che cuntegna questa decisiun ha il medem status giuridic sco las decisiuns da taxaziun e vala mo per la perioda fiscala respectiva.

Italiano:
Art. 136 V. Decisione preliminare sull'assoggettamento soggettivo
1
Una volta avviata la procedura di tassazione, il contribuente può pretendere dall'autorità di tassazione una decisione preliminare sulla sussistenza di un assoggettamento soggettivo.
2
La decisione di accertamento in merito è parificata alle decisioni di tassazione e vale solo per il relativo periodo fiscale.

Deutsch:
7.3.
Rechtsmittel und Berichtigung

Rumantsch:
7.3.
Meds legals e rectificaziun

Italiano:
7.3.
Rimedi legali e rettifica

Deutsch:
Art. 137 I. Einsprache
1. Voraussetzungen
1
Gegen definitive Veranlagungsverfügungen kann der Steuerpflichtige innert 30 Tagen seit Zustellung der Veranlagungsverfügung bei der Veranlagungsbehörde schriftlich Einsprache erheben. Die Regierung kann die elektronische Einreichung der Einsprache zulassen.
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2
…
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3
Enthält eine Einsprache keinen Antrag, ist sie nicht begründet oder werden allfällige Beweismittel nicht genannt, kann die Veranlagungsbehörde den Steuerpflichtigen auffordern, seine Einsprache innert einer Frist von zehn Tagen zu ergänzen.
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4
Eine Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen gemäss Artikel 131 kann der Steuerpflichtige nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit anfechten. Die Einsprache ist zu begründen und muss allfällige Beweismittel nennen. Genügt die Einsprache diesen Erfordernissen nicht, wird auf sie nicht eingetreten.
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Rumantsch:
Art. 137 I. Protesta
1. premissas
1
Cunter las decisiuns da taxaziun definitivas po il pajataglia far protesta en scrit tar l'autoritad da taxaziun entaifer 30 dis dapi la consegna da la decisiun da taxaziun. La Regenza po admetter l'inoltraziun da la decleraziun da taglia sin via electronica.
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2
…
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3
Sch'ina protesta na cuntegna nagina proposta, sch'ella n'è betg motivada u sch'ils eventuals mussaments na vegnan betg numnads, po l'autoritad da taxaziun envidar il pajataglia da cumplettar sia protesta aifer in termin da 10 dis.
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4
Ina taxaziun tenor appreziar confurm a l'obligaziun sco en l'artitgel 131 po il pajataglia contestar mo pervia d'ina incorrectadad evidenta. La protesta sto vegnir motivada e sto numnar ils eventuals mussaments. Sche la protesta n'ademplescha betg questas pretensiuns, na vegni betg entrà en ella.
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Italiano:
Art. 137 I. Reclamo
1. Presupposti
1
Contro le decisioni definitive di tassazione il contribuente può presentare reclamo scritto all'autorità di tassazione entro 30 giorni dalla notifica della decisione di tassazione. Il Governo può ammettere l'inoltro del reclamo per via elettronica.
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2
…
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3
Se il reclamo non contiene una proposta, non è motivato o non vengono menzionati gli eventuali mezzi di prova, l'autorità di tassazione può invitare il contribuente a completare il suo reclamo entro un termine di 10 giorni.
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4
Il contribuente può impugnare una tassazione secondo doveroso apprezzamento ai sensi dell'articolo 131 soltanto a causa di una palese inesattezza. Il reclamo va motivato e deve citare gli eventuali mezzi di prova. Qualora il reclamo non soddisfi questi requisiti, non si entra nel merito dello stesso.
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Deutsch:
Art. 137a *
2. Sprungbeschwerde
1
Richtet sich die Einsprache gegen eine einlässlich begründete Veranlagungsverfügung, so kann sie mit Zustimmung des Einsprechers und der Veranlagungsbehörde als Beschwerde an das Obergericht weitergeleitet werden.
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Rumantsch:
Art. 137a *
2. recurs appellativ
1
Sche la protesta sa drizza cunter ina decisiun da taxaziun motivada detagliadamain, po ella vegnir transmessa – cun il consentiment dal protestader e da l'autoritad da taxaziun – sco recurs a la Dretgira superiura.
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Italiano:
Art. 137a *
2. Ricorso omisso medio
1
Se il reclamo è rivolto contro una decisione di tassazione motivata in modo esauriente, con l'approvazione del reclamante e dell'autorità di tassazione esso può essere trasmesso come ricorso al Tribunale d'appello.
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