标题：税收计划管理
什么是税收计划管理
税收计划管理就是税务机关根据国家经济政策、税收法律及国民经济和社会发展计划，结合客观经济实际编制税收计划，用以指导、组织和监督税收分配活动的一项管理工作。税收计划管理是税收管理的重要内容，也是税收征收管理的重要工具。 
税收计划管理的内容
税收计划管理是有计划的税收收入的组织系统和管理制度的总称，是税务机关为保证税收计划的实现，对税收计划的编制、分配、调整、考核、检查所进行的综合管理。主要包括以下内容： 
(一)税收计划的编制 　税收计划的编制是税务机关依据经济发展状况和现行税收政策规定，通过对经济税源开展调查、分析和预测而制定当前税收计划的活动。是税收计划管理的前提和重要组成部分，也是整个税收计划的核心。 
(二)税收计划的分配 　这是税收计划的核定和下达过程,是在税收计划编制完成以后，将计划指标在各地区、各单位层层分解的工作。分配税收计划必须本着实事求是、综合平衡的原则，达到既保证税收计划落到实处，又能充分调动各单位积极性的效果。 
(三)税收计划的调整 　税收计划是国家预算的重要组成部分，具有法律赋予的稳定性和严肃性，税收计划一经确定，就不得随意变动。但是在某些特定情况下，可依照规定的程序适当调整税收计划。 
(四)税收计划执行情况的检查。 　这是税收计划管理的重要内容，是组织收入的重要手段，也是有效地指导组织收入的一种工作制度。税收计划执行情况的检查一般采取“自上而下”的方式进行。税收计划执行情况的检查一般以文字报告或图表形式记载检查结果，反映税收计划执行情况。 
税收计划管理目标和作用
计划管理工作是通过一定的组织系统和一系列的管理制度实现的。税收计划管理是税务机关为保证税收计划的实现，对税收计划的编制、分配、调整、考核、检查、分析、预测以及税源调查等一系列活动所进行的综合管理，是整个税收管理的重要组成部分。其计划管理目标是： 
编制税收计划：根据国民经济和社会发展计划，按照法律法规的规定，通过信息收集、预测分析、税源调查等一系列工作，运用科学方法进行税收计划的编制。 
分配税收计划：通过自上而下、上下结合的程序，逐级核定和分配税收计划，做好月份、季度税收的计划安排，以利于组织实施。 
调整税收计划：根据重大经济、财政税收政策调整和变动以及自然灾害等引起的税源变化对已经分配的税收计划进行调整。 
考核、检查税收计划执行情况：通过按旬掌握进度，按月分析通报，按季、按年分析报告的方式，及时掌握收入进度，加强征收管理，以月保季，以季保年，完成税收计划。 
开展经济税源调查研究：加强经济税源调查研究工作，建立健全经济税源档案，及时掌握重点经济税源的发展变化动态，为做好税收计划管理工作打好基础。 
加强组织收入工作：按各级领导要求，及时有效地报告税收收入情况，加强组织收入工作。 
税收计划管理体制就是税收计划管理组织和管理制度彼此间相互联系形成一定的体系。税收计划管理体制的基本原则是：坚持以国家税法为基础，适应财政管理体制需要的原则；坚持统一计划，分级管理的原则；坚持统一性与灵活性相结合的原则。 
税收计划管理体制的基本内容是：建立税收计划管理的组织系统，进行税收计划管理的权限划分；保证税收计划管理的实现形式。 
(一)税收计划管理的组织系统 　国家税务总局是国家税收计划管理组织的领导机关，审查全国税收计划的编制情况，听取全国税收计划执行情况的报告。 
国家税务总局计划统计司是全国税务系统税收计划管理最高执行机构，负责拟定全国税收计划的指导方针、指标体系、编制方法、审批程序以及其他有关规定，编制、分配全国税收计划和检查执行情况，组织研究税收计划执行中的重大问题，总结税收计划工作经验，指导各级税务机关的计划工作。 
各省、自治区、直辖市、计划单列市国、地税务系统计划机构负责制定本省、本地区、本系统的税收计划编制、分配、检查和指导下级计划管理工作。 
各地区、市、县国、地税务系统计划机构负责制定本地、市、县本系统的税收计划编制、分配、检查和指导下级税务机关的计划管理工作。 
我国税务计划的组织机构按我国税收管理体制和行政区划划分，这样便于税收计划的组织管理和适应财政体制的需要。 
(二)税收计划管理权限的划分 　分税制财政体制的实施和两套税务机构分设后，税收计划管理既要保障全国税收计划的完成，也要充分发挥地方的积极性。其权限应从以下各级划分。 
国家税务总局的管理权：在全盘制定全国税收计划的基础上，重点作好属于中央财政固定收入和中央与地方共享收入税种的计划编制。负责向国税系统下达税收指令性计划。对于属于地方固定收入税种提出建议计划，按征管范围分别下达国税系统和地税系统。监督检查下级税务机关计划执行情况。 
省级及计划单列市国、地税系统的管理权：国税系统要全额落实总局下达的指令性计划，对按征收范围下达的属于地方固定收入税种的指导性计划可结合当地政府的建议和意见进行编制。地税系统要按总局下达的指导性计划和当地政府制定的财政计划相结合，编制本省、本地区地税系统的税收计划。国地两系统要按各自编制的计划分别下达本系统的下一级税务部门。监督检查下级税务机关的计划执行情况。 
地市以下国税、地税系统要按照上级国税、地税局下达的任务数进行编制税收计划，并如数向下分配。检查下级税务机关的计划执行情况。 
上述税务计划管理权，基本上是按照分税制财政体制的管理要求划分的，也是税收计划管理权限的发展方向。 
税收计划管理方法
(一)经济税源的调查 　开展税源调查是税务机关按照特定的目的和要求，运用各种调查形式和方法，有计划、有组织地对社会经济税源发展变化进行了解、分析的专业性查和研究活动。经济税源调查是税收计划管理的重要的基础性工作。其目的是分析税源变化趋势，增强组织收入工作的预见性和主动性。特别在逐步建立社会主义市场经济体制过程中，我国经济结构、产业结构都在发生深刻的变化，势必会引起经济税源发生较大的变化，进而对经济收入产生直接影响，在此形式下的经济税源调查就更加重要。 
经济税源调查的内容包括：国民经济发展变化对税收的影响；一定时期内国家的经济政策、财税政策变化对税收的影响；财税体制变化对税收的影响；重点税源的发展变化对税收的影响；加强税收管理工作对税收的影响。 
经济税源调查的方法：按调查内容的不同分为全面调查和专题调查；按调查是否连续分为经常性调查和一次性调查；按调查的组织形式分为税源统计报表调查和实地调查。 
(二)税收预测 　税收预测是以政府宏观调控政策为指导，以充分掌握影响税收收入变化的因素和税收历史资料为基础，运用数理统计和逻辑思维方法等手段，经过推理判断，对未来税收收入的前景作出趋势分析的一项工作方法。它是提高税收计划管理和发挥税收预见性，准确编制税收计划的基础，其方法一般有：判断预测法、外延预测法、因果分析法。 
(三)税收计划的编制方法的改革 　税收计划的编制应当按照国民经济发展计划、现行财政税收体制、税收政策、价格水平并参照以往年度的税收计划资料及目前的经济税源变化来进行编制。税收计划的编制主要与三个因素有关： 
第一，国民经济的发展变化。国民经济计划是编制税收计划的基础，国民经济计划的规模和发展速度将决定税收收入的规模和速度。税收计划的编制必须以国民经济发展计划为依据，才能切实可靠。 
第二，经济的规模。一般来说，经济的规模越大，为社会提供的产品越多，税收收入也越高。税收收入的增长与经济规模的增长应基本保持同步增长。 
第三，经济的质量。经济的质量和税收也有着直接的联系，只有资金的投入产生了效益，税收收入才能有较大幅度的增长；相关的经济政策在我国商品经济不是十分发达的情况下，国家的宏观经济政策也是我们编制税收计划的必须考虑的问题，如资产重组、吸引外资的政策变化，都会给税收收入的变化带来影响。 
税收计划编制方法是根据国民经济税源资料和税收历史资料，为基础来进行测算的。目前，我国税收计划的编制方法正在逐步进行改革。 
国内生产总值是国际通行的衡量一国经济成果和综合国力的指标，通过对大量的有关税收与国内生产总值数据进行的实证分析表明，工商税收增长与国内生产总值增长之间存在着密切的正相关关系，所以目前我们进行编制税收计划的方法已经逐步抛弃了传统的直接算账法和间接算账法。主要应用弹性系数法和税收负担率法来进行税收计划的编制。 
(四)税收计划编制后的审核 　税收计划在报送和分配前，审核是一个十分重要的环节。加强对各级税收计划编制后的审核，对提高计划质量有重要意义。审核税收计划的目的，不仅在于检查其编制口径、计算方法和内容有无错误，更重要的是了解经济税源变化情况和编制的税收计划是否合理。税收计划的审核主要有业务技术的审核和最后审定。 
(五)科学的税收计划分配 　税收计划编制后，需要具体分配到各个省市区，落实到基层的具体征收工作中，税收计划的分配的合理与否直接影响着税收收入计划的完成情况，计划编制的再科学再精确，如果分配不合理，计划落不到实处，也无法保证其顺利完成，因此税收计划编制后，必须将计划合理分配。 
税收计划的分配原则是实事求是，积极平衡；反复测算，全额分配；积极动员，明文下达。 
税收计划的分配方法：基数法和国内生产总值税收负担率法。 
(六)税收计划的检查分析 　税收计划执行情况的检查分析是实现计划管理中一个必不可少的环节，是一项经常性的工作。现行制度规定，税收计划要按旬掌握进度，按月、季、年分析检查计划执行情况。检查是对税收计划执行情况和执行结果进行有组织、有步骤、有目的的检查，以便发现计划执行过程中出现的薄弱环节和存在问题，从而采取有效措施解决问题，挖掘新的潜力。分析是对计划执行情况和结果进行综合的分析，它要借助于一定的分析方法，研究影响税收完成情况的主客观因素，并确定各种因素对税收计划变动的影响程度。进而总结经验与教训，逐步掌握和认识税收计划完成的规律，不断采取措施，组织新的平衡。 
1999年的税制改革以来，全国税务系统相继实行了征管改革和会计改革，为了适应新的征管模式，税收计划分析已增加一些新的分析内容，如税源分析：税收与经济指标的关系包括国民生产总值与税收总额的关系、工业环节增值税与工业增加值之间的关系、商业环节增值税与社会消费品零售总额之间的关系、价格总水平与税收之间的关系、社会总投资与税收之间的关系、经济结构与税收结构的基本关系、征管质量分析和欠税分析等。