标题：弹性利润预算
什么是弹性利润预算
弹性利润预算是以计划期内预计的不同销售量作为出发点，按照成本性态，从不同销售量水平的销售收入中扣减相应的成本，计算出可能实现的利润或发生的亏损。因此，弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本、贡献边际和固定成本。 
弹性利润预算的编制
1．单一产品弹性利润预算它是根据影响利润的有关因素与收入成本的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。单一产品弹性利润预算可以以产销量、机器工时或人工工时耗用量等作为业务量来进行编制。2．多品种弹性利润预算由于不同品种产品的销售量不能简单相加，因此多品种弹性利润预算以销售额为业务量而编制。编制多品种弹性利润预算必须先确定变动成本率以计算变动成本，其他过程与单一品种弹性利润预算相似。 
弹性利润预算的案例分析
X厂弹性利润预算的编制 　　X建厂40年,现有职工426人,退休职工159人,固定资产原372万元,印刷设备46台,年产量30,000对开千印,年可创产值(1980年不变价)400万元。秤的特点是以销定产,印刷的活件品种多,数量小,产品不固定.限于这一特点,该厂引进现代化管理方法,编制企业的弹性预算,用它来指导生产,指导销售,几年来收到很好的效果。 
一、编制1992年弹性利润预算的依据 　　编制1992年弹性利润虑必须以1991年预计完成情况为依据。 
以上资料说明: 
1.销售收入:指已被客户用或已被客户验收签字,货款已收回的印刷产品。 
2.销售税金:印刷产品由原来的产品税改为增值税,税率每年11月底进行增值税清算时决定.因此,每年的税率使用期限是当年12月至翌年11月底;上表第4季度的税率有变化,是由于11月底清算时,假设税率有了增长。 
3.变动成本:主要指主料(纸,油墨).辅料(洗布,煤油),直接人工成本如随产量增长而增加的计件工资)等。 
1991年预计利润完成情况 
项目行次1-3季度实际第4季度预计全年预计完成 销售收入138，000，0001，350，0005，150，000 销售税金2117，80044，550162，350 占销售收入%33.1%3.3%3.15% 变动成本42，812，000999，0003，811，000 占销售收入%574%74%74% 创利额6870，200306，4501,176,650 占销售收入%722.9%22.7%22.85% 固定成本8475，500168，750643，750 销售利润9395，200137，700532，900 其他销售利润1011，40036011，760 营业外收入116，0002，0008，000 营业外支出12256，50085，500342，000 利润总额13156，10054，560210，660 4.固定成本:主要指折旧,管理人员工资,行政管理费等。 
5.其他销售利润:出售铅字及胶棍的收入扣除税金及成本后的利润。 
6.营业外收入:指出售纸版,废油墨桶,废铁丝等的收入。 
7.营业外支出:指退休人员的工资,退休工资统筹费,退休人员医药费,”三废”支出,吃劳保(病假6个月以上)人员的工资等。 
二、1992年弹性预算的编制 　　(一)销售收入计划的编制 　　确定四个方案的说明: 
宏光印刷厂确定1992年全年销售计划的四个方案主要考虑如下几点: 
1.以1991年全年销售收入水平为依据。 
2.分析和归纳市场调查情况,汇销售总额。 
3.预测政个年度主要原材料,辅料,工资费用的价格变动影响,措出增利,减利绝对值。 
4.在确保上缴任务或包保指标完成的基础上确定销售计划。 
1992年销售收入计划 
方案销售收入计划 1530 2580 3630 4690 (二)百分率的确定 　　为搞好1992年弹性预算,还必须在1991年销售税金,变动成本,创利额占销售收入百分率的基础上,考虑在计划年度这几项因素的变动,以此来定新的年度弹性预算。 
1992年销售收入比率计划 
项目行次1991年实际1992年实际 销售收入15，230，0005，300，000 销售税金2162，130166，420 占销售收入%33.10%3.14% 变动成本43，974，8004，134，000 占销售收入%576%78% 创利额61，093，070999，580 占销售收入%720.9%18.86% 说明: 
1.销售税金的变化，通过上表可以看出,1992年增值税税率已由1991年的3.1%增长到3.14%,说明1991年11月进行增值税税率清算时,税率增高。 
2.变动成本的变动(1)原材料涨价成本提高.根据市场调查和预测,印刷行业的主料纸(大部分为白版纸),由于原材料涨价,使企业变动成本总额将在1991年的基础上提高2%---3%。(2)由于国家政策变化,使企业成本提高。从1991年5月1日开始,全国粮油价格统一上涨,企业职工人均补贴6元,使直接成本又提高了2%。 
(三)1992年弹性利润预算的编制 　　根据以上资料可编制1992年弹性利润预算。见下表: 
1992年弹性利润预算 
项目行次第1方案第2方案第3方案第4方案 销售收入15,300,0005,800,0006,300,0006,900,000 销售税金2166,420182,120197,820216,660 变动成本34,134,0004,524,0004,914,0005,382,000 创利额4999,5801,093,8801,188,1801,301,340 固定成本5689,000689,000689,000689,000 销售利润6310,580404,880499,180612,340 其他销售利润712,00013,00014,00015,000 营业外收入85,5006,0006,5007,000 营业外支出9317,400317,40033,74033,740 利润总额1010,680106,480182,280296,940 对实施各种方案的估计: 
执行第1种方案,全年基本保持持平,不盈不亏,既不保任何形式的上缴任务,了不打算使企业获取更多的各种基金。第1方案是最基础的,它是在总结了1991年全年完成情况和对1992年各种指标的估算后制定的。 
理想的应该是第2种方案,因为,这是假设1992年上缴两税仍保持1991年17.8万元水平上.第2种方案仅增值税就可达到18万元.当然,执行第2种方案困难是有的,销售收入指标需比1991年增长11.5%,宏光印刷厂经过测算实施这一是有保证的。 
执行第3种方案,不但可以使企既保证上缴任务的完成,又可获得较多的积累,提高企业职工的收入。但是,执行好这一方案,需要企业做出强有力的决定,这种决策是针对企业如何面对印刷市场,如何打开外部环境,向市场要”地盘”,向市场要效益,因此,执行这一方案,应该从以政几点制订实施措施: 
1.业务上组织精兵强将,这是保证机器”吃饱”的关键。 
2.继续巩固质量品种效益年的成果,为提高产品质量,企业各个环节都要炼好内功,以高质量高水平的印刷产品赢得客户。 
3.想方设法搞好售后服务,这是争取”回头客”的手段之一。 
4.利用广告宣传形式,增加企业的透明度,让”宏光”走向社会,让社会了解”宏光”。 
第4种方案的实施困难较大,但了并非经过努力后不能实现的.第4种方案的实施是在第3种方案实施的基础上,再进一步制定某些切实可行的办法:(1)改变产品结构,多生产一些批量大,利润率高的产品;(2)进行技改技措,生产新产品,发展发泡印刷,弥补凹印印刷,推广无炭复写印刷(不用复写纸的多联复写单据,发票,凭证等),可使企业销售收入大幅度增长,提高经济效益。 
三、弹性预算在实施过程中应注意的问题 　　企业的弹性预算一旦制定,后一步关键是如何用弹性预算去约束指导企业的生产经营活动。因此,应注意以下两点: 
1.在报告期内,企业如遇有国家政策,法令,制度等变化而影响企业执行弹性预算中的某一方案时,应及时决策作出相应的调整。如:从1991年5月1日开始,由于粮油价格上涨而使企业成本提高,企业应立即决策,改用另一方案,相应地用另一方案的指导思想和目标要求去安排生产经营活动。 
2.在报告期内,由于中途决策而影响企业不能执行原方案时,应改用另一方案.如企业以小额技措形式引进设备,这样,效益情况需要重新计算,因此,需改用另一方案。 
综上所述,在深化企业改革,完善企业经营承包责任制的前提下,为使企业炼好“内”功,抓好管理,提高经营决策和目标规划水平,增强企业对生产经营的约束和指导能力,企业还是有一整套有指导意义的弹性预算为好,因为,它可以使企业全体职工明确奋斗目标,在内外环境不同的情况下,去克服不利因素的影响,通力合作,达到完成企业报告期内各种经济指标的目的。