标题：管理费用
项目
具体项目工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。公司经费总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；其它费用原税法（2008年1月1日废止）规定：企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支，超过标准的部分，不得在税前扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不得超过销售（营业）净额的5‰；全年销售（营业）净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。销售（营业）收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入。
我们可以通过下面四句话记住它： 
销售收入千五万，（1500万） 
不请吃饭心不安； （业务招待费） 
千分五，千分三，（5‰，3‰） 
收入少时反大方. （1500万元及其以下的，不得超过5‰；超过1500万元的部分，不得超过该部分的3‰；） 
根据中华人民共和国国务院令第512号规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
现税法规定：
该实施条例中第四十三条明确规定　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
管理费用
企业营业费  销售费用在“销售费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项营业费用借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目；月终，将借方归集的营业费用全部由“营业费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转营业费用后，“销售费用”科目期末无余额。
一、本科目核算小企业为组识和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等）工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资  无形资产源补偿费、固定资产摊销、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。营业费用商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。
二、发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定计算出应交的矿产资源补偿费，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
类别核算
概述本科目核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，由研究与开发成本，设计成本和行政管理成本构成，按费用类别及部门设置明细账核算。费用类别工资及附加费 　工会经费 　职工教育经费 师资费，外委培训费住房公积金养老保险费失业保险费 折旧费 办公费 医疗保险费等计算规则工资及附加费 公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整..　
工会经费 公司按应付工资2%计提的工会活动经费　
职工教育经费 按应付工资的2.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等，培训领用的消耗品和零配件等.　住房公积金 公司为职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%，个人为10%（其中个人部分从个人工资扣除）.　
养老保险费 公司为职工缴纳的养老保险费用，计提比例公司为20%，个人为8%（其中个人部分从个人工资扣除）.　
失业保险费 公司为职工缴纳的失业保险费用　医疗保险费 公司为职工缴纳的医疗保险费用，其中个人部分从个人工资扣除.　
折旧费 公司当月非生产，销售经营用各类固定资产(含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具计提的折旧费用.　
办公费 公司各部门因办公需要发生的费用开支及材料消耗，主要指办公用品，办公耗材，标牌，印章，设计用图纸费，对内业务宣传（如横幅及各种活动宣传用品）等.　
差旅费 公司各部门发生的出差费用，含车船飞机费，住宿费，过路过桥费，会务费，补助，出差打的费，带车出差发生费用出国人员的出差费用，按合同规定的探亲费用以及配偶来公司探亲费用等.　
交通费 公司各部门发生的市内交通费用，含加班，晨会交通费和班车费等.　
修理费 公司部门各类固定资产（含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具（不含各部门工作用车）等发生备件，工具，辅助材料，外包维修费等各项修理费用支出.　
运输费 公司部门（不含销售部门）发生的运输费用　水电费 公司各办公部门发生的电费.水费　车辆费用 公司领导用车和部门工作用车发生的汽油费，养路费用，车辆维修费以及公司所有车辆（含运输车辆）的年检费，养路费.（车辆保险属于财产保险费）　
业务招待费 公司用于非销售业务招待方面的费用开支，如茶叶，招待餐费等.非销售业务招待方面的费用开支，如茶叶，招待餐费等.　
试验检验费 公司在生产，质检，质量改进过程中发生的破坏性试验，化验，道路试验以及其他试验发生的材料消耗.（不含生产工序内试验消耗）道路试验包括过路过桥费和人员补助等.　低值易耗品 公司生产经营所需要的，不符合固定资产核算标准（价值在2000元以下或使用时间不超过一年）的办公用具，如办公桌椅，工具柜，自行车等.　
劳动保护费公司各部门发生用于劳动保护方面的费用，如劳保手套，，安全帽，防暑降温用品等.  安全帽图书资料费 公司发生的用于购买图书资料，杂志，报刊等方面的费用.（设计用图纸费纳入办公费核算）　
清洁卫生费 公司清洁工作消耗的材料和外委清洁公司发生的费用支出.　
保安消防费 公司外委保安公司发生的费用支出以及购置消防耗材发生的费用.　
技术开发费 公司发生的用于新产品，新材料，新零件技术研究开发方面发生的费用支出，包括服务于技术开发项目的人员发生的工资，差旅，办公等费用开支.　 
财产保险费 公司对公司各类资产投保发生的保险费用.　 
咨询费 公司在审计及技术咨询，项目评审等方面发生的费用.　
印刷费 公司在生产经营中发生的各种内部单据印刷发生的费用.如表格，单据，信件，名片等.　
环境保护费公司缴纳的排污费，评审费等
坏账损失 计提坏账准备时计入损益的费用
绿化费 公司发生的用于绿化方面的相关费用
无形资产及长期待摊费用摊销 公司摊销的无形资产及递延资产的费用
税金 应计入损益的税金费用（如：印花税，地方水利基金，车船使用税等）
燃料费 锅炉房等辅助单位为公司各部门用于照明，取暖等用途发生的费用.
招聘费 公司人事资源部为员工招聘过程中发生的费用.如：场地使用费，应聘人员来公司路费，体检费，报刊杂志上的招聘广告等.（不包括公司招聘人员发生的差旅，电话费等）
邮政费 公司生产经营发生的邮寄包裹，信件费用以及EMS费用等
通讯费 公司的座式以及手提式电话（手机，小灵通，2000元以下传真机）发生的电话，传真费用以及购买，修理上述器材发生的费用.
诉讼费 公司因起诉或应诉而发生的费用
董事会费董事会及其成员为执行职能而发生的费用，如差旅费，会议费等.
存货跌价准备 依存货成本与可娈现值，已提数计算的应提准备数
劳动保险费 易地安家费，退职金，抚恤费，死亡丧葬费等
物业管理费 公司用于行政管理的物业交由内部，外委物业公司管理发生的费用支出.
防寒保暖费 公司各部门用于防寒保暖的费用支出
上级管理费 公司依公司章程，合同协议应上缴的管理费.
租赁费 公司经营管理支付的设备，房屋租赁费用（含驻外办事处的房屋租赁费）
会务费 核算公司职能部门有关人员参加各类会议的费用支出.
业务宣传费公司经办的用于企业形象和产品宣传的不列入营业费用的费用支出.
进出口费 进出口商品发生的运杂费用.
医疗救助 公司为职工缴纳的医疗救助费用.
工伤保险费 核算公司为正式签订劳动合同的员工购买的工伤保险费用支出.
其它 公司各部门发生的除上述费用以外的费用.
项目
具体项目具体包括的项目有：企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发经费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。公司经费公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。
劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。
董事会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的5‰；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的3‰；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分销售净额的2‰；超过1亿元的，不超过该部分的1‰。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。
企业发生的管理费用在“管理费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项管理费用借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付福利费”、“坏账准备”、“其他应交款”、“存货跌价准备”等科目；期末，将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转管理费用后，“管理费用”科目期末无余额。
检查技法
1．无形资产摊销的审查
主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。
2．土地使用费的审查
主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并计入当年损益。
3．职工教育经费的审查
职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，一般按职工工资总额的1.5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取，计算是否正确，有无被挪作他用的情况等。
4．技术转让费的审查
技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括：
⑴企业是否与技术出让方签订了技术转让合同，合同内容及其附件和手续是否完备、合理，重点审查技术转让费的标准是否合理。
⑵当期支付的技术转让费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致，接受转让的技术是否达到了规定的要求。
⑶按合同规定当年应支付的技术转让费用是否已全部支付，未按期支付的，在年终会计结算前，是否按差额部分提取转出，计入当年损益。
⑷有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。
5．研究开发费的审查
研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费等支出。其审查主要包括：
⑴是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费用等相关项目，可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。
⑵是否新产品试制失败以及其他有关费用，当做资产损失列入营业外支出。
⑶对研究开发过程中的剩余材料等，未从管理费用中扣减，而将其作为其他收入，或转入“小金库”，这可通过核实资产予以清查。
6．坏账损失的审查
坏账损失是指应收账款中无法收回的呆账、坏账。其审查要点主要包括：  应收账款的核算⑴计提坏账准备金的应收账款余额的真实正确性，是否按规定比例提取。
⑵是否确实发生了坏账损失，冲减坏账准备金是否有事实依据。
⑶企业在年末是否根据应收账款余额调整坏账准备金账面金额。
⑷企业已确认并转销的坏账损失，以后又实际收回时，是否及时入账，并冲减管理费用或坏账准备。
7．业务招待费的审查
业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括：
⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应纳税所得额时调整计算。
⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。
⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关，若发现存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处理。
⑷列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，若有，应予以冲回。
⑸企业全年正常的业务招待支出总额，是否超过国家财务制度规定的标准。
会计处理
直接支付费用属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费，土地使用、印花税、车船使用税等。
例1：用现金40元支付印花税。
编制会计分录：
借：管理费用　 40
贷：现金　 40
例2：月末结转应付房产税3000元，车船使用税4000元，土地使用税8500元，共计15500元。编制会计分录：
借：管理费用　 15500
贷：应交税金　 15500
例3、计提并上缴本月应付统筹退休金12000元。
编制会计分录：
借：管理费用　 12000
贷：其他应付款—统筹退休金　 12000
借：其他应付款—统筹退休金　12000
贷：银行存款　 12000转账摊销费用属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。
例1：无形资产的本月摊销额1000元。
编制会计分录：
借：管理费用　1000
贷：无形资产　1000
例2：年末计提坏账准备15000元。
编制会计分录：
借：管理费用　 15000
贷：坏账准备　15000预付待摊费用预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。
例1：企业的固定资产修理采用待摊的方法，本月发生大修理费用24000元，分两年摊销。
编制会计分录：
（1）支付大修理费用时：
借：长期待摊费用　 24000
贷：银行存款　24000
（2）每月摊销时：
借：管理费用　1000
贷：长期待摊费用　 1000预提应付费用预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。
例1：某企业固定资产的大修理费用采应预提的方式进行。
（1）本月计提大修理费2000元。编制会计分录：
借：管理费用　2000
贷：预提费用预提大修理费用　 2000
（2）支付固定资产大修理费用40000元，其中已提取30000元。编制会计分录：
借：预提费用—预提大修理费用　 30000
管理费用　 10000
贷：银行存款　40000[1]
核算
管理费用的核算：
商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。
管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在"管理费用"科目核算，并在"管理费用"科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。[2]