标题：出口免抵退
出口免抵退
定义出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。
计算方法（一）计税依据 “免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。 （二）一般贸易的计算方法 1、计算公式 现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下： （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额） 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率） （2）计算应退税款 当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： ①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时， 应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 ②当期应纳税额为负数且绝对值<本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 应退税额=应纳税额的绝对值 ③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额 （2）以上计算公式中的有关说明： ①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 ②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。 ③企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。 ④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。 ⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。 ⑥“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。 ⑦只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。 ⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。（三）当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。 
其他
相关的退税知识一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？ 
（一） 出口企业退税登记 
1、登记时限 出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。 
2、附送的资料 
（1） 进出口经营权批文及其复印件； 
（2） 企业章程； 
（3）国税税务登记证副本及其复印件； 
（4）营业执照及其复印件； 
（5）一般纳税人资格证书及其复印件； 
（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件； 
（7）银行开户证明。 
（二）出口企业退税办税员培训 根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。 
二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？ 
1、 出口货物报关单（出口退税专用联）； 
2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 
3、增值税专用发票（抵扣联）； 
4、出口货物专用发票； 
5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单； 
6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。 
三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？ 
1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 
2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 
3、出口货物专用发票； 
4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明； 
5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》； 
6、增值税税收缴款书（复印件）； 
7、运保费单据（复印件）； 
8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。 
四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？ 
无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料： 
（一）"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。 
（二）受托方代理出口的"出口货物报关单（出口退税联）"。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供"出口货物报关单（出口退税联）"复印件。 
（三）"出口收汇核销单（出口退税专用）"。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的"出口收汇核销单（出口退税专用）"。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供"出口收汇核销单（出口退税专用）"复印件。 
（四）代理出口协议副本。 
（五）"销售帐"。 
五、如何办理代理出口证明？ 
委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退（免）税，受托方须向委托方提供"代理出口货物证明"。在一般情况下，受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管其出口退税的税务机关办理《代理出口货物证明》，税务机关应及时录入证明的有关内容，并与有关电子数据核对无误后出具《代理出口货物证明》。在办理"代理出口货物证明"时，受托方应提供下列资料： 
1、 委托代理出口协议； 
2、 受托方代理出口的"出口货物报关单"（出口退税联）； 
3、 出口货物专用发票； 
4、 出口货物收汇核销单（出口退税专用）； 
5、 代理销售明细帐； 
6、 税务机关要求提供的其它资料。 
六、何时可进行申报退税工作？ 
有出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口的，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 
七、外贸企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？ 
1、将有关退税资料，按帐上做销售的顺序，按月按同类产品归集填报"出口退税申报表"（一式四份）。 
2、可将同一年度内不同月份的申报表按装订册归集填报审批表，每册一张。 
3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报"出口退税进货凭证登录表"（一式四份）。 
4、根据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等，依凭证装订顺序，填报"出口发票、出口报关单登录表"（一式四份）。 
5、根据消费税出口专用缴款书，填报"出口退税进货凭证登录表"（一式四份）。 
6、填写登录表时，应每笔一行。（一票多笔或一笔多票时都应分别填写）。若发生以前申报的有关项目错误可用正负数填报相关的登录表进行调整。 
7、根据每次申报报送的资料汇总填报"出口货物退税单证汇总表"（一式四份）。 
8、用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。 
八、生产企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？ 
必须填写《出口货物退税审批表》、《生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表》或《生产企业自营（委托）出口货物先征后退申报表》、《出口货物退税单证汇总表》。 
用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。 
九、在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，是否即可办理申报退税？ 
在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用发票认证后，方可办理申报。 出口企业每月（次）报送出口退税申报资料之前，应先将该月（次）申报出口退税货物对应的增值税专用发票（抵扣联）向税务机关申请认证。未经认证或认证不符及密文有误的增值税专用发票不能申报出口退税。 
根据厦门市国家税务局、厦门市贸易发展委员会《关于出口退税申报管理若干问题的通知》（厦国税〔2000〕84号）规定：为了提高企业退税单证审核通过率，加速企业资金周转，决定从2000年10月1日后，对出口报关单、收汇核销单、出口货物退税专用缴款书及分割单（简称专用税票）实施"先查询、后申报"的办法，即出口企业先进行电脑查询相关电子信息，然后进行出口退税申报，具体要求： 
1、对2000年9月1日后开具的专用税票及分割单，以及对应的出口报关单、收汇核销单信息齐全、单证齐全的，单独造册申报； 
2、对连续两个月查无专用税票及分割单或报关单或核销单信息的，单独申报，由退税部门按月向有关部门反馈。 
十、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业如何申报退税？ 
保税区外的出口企业申报退税除需符合一般出口退税的条件外，还需提供仓储企业的出口备案清单（复印件并加盖海关的证明章），向税务机关申请办理退税。
免抵退操作流程免抵退操作流程
第一步：免抵退预审
流程：1. 首先要把国税上月的免抵退正式反馈资料导入系统中；（并且还要复制一份到工作资料中存档）
操作SA：登录申报的月份，从 “向导”中----第十一步---税务机关反馈信息读入；再进行数据一致性检查看是否OK；
2.1 进行预审前，从系统的第一步开始录入----免抵退明细数据采集-----出口货物明细申报录入----依据本月出口货物报关、核销单、出口发票等资料录入，以及要参照ACC里面的 “成本出口报关单”的数据。
录入此表时要注意：2.1. 要按出口货物日期顺序录入；
2.2. 要按报关单上的出口货物序号顺序录入，不能跳号；
2.3. 热敏电阻的征税率17%，退税率13%；镀锡铜线的征税率17%，退税率5% 
2.4 序号：应依据本月出口货物的单数从001--100
2.5. 出口报关单号：即报关单上后数9位+序号001
2.6. 外汇核销单：报关单上也有（即：批准文号）
2.7. 出口日期：即报关单号的日期（不要依据出口发票的日期）
2.8. 原币汇率：一般要根据外管局中间价来计算。
3. 以上报表录入完整后，操作第三步：免抵退税预申报---生成明细申报数据，复制
到U盘，到国税进行预审（也可发邮件给曾先生）
第二步：预审反馈
1. 免抵退预审经国税反馈回来后，就可进行免抵退正式申报了，将税务机关的反馈资料读入-----第四步预审反馈调整----税务机关反馈信息读入------选定反馈的U盘资料---处理。
2. 通过税务机关反馈信息处理查看更新哪些资料，如果OK，就可以做正式申报。
第三步：免抵退正式申报
1. 第八步（税申报表数据采集）---增值税申报表项目录入----依据本月增值税申报主表及表二录入即可。
2. 再操作第九步（免抵退汇总数据采集）----免抵退申报汇总表录入----此表会系统自动生成的，但检查数据是否与其它报表数据一致
2.1 出口销售额：即本月有报关单的销售额（不含其他收入-如：样品）
2.2 当期单证不齐：即本月出口中货物金额（因为当月出口，不可能当月就能进行收齐单证，因此此金额会显示在此栏）
2.3 当期单证齐全：即本月要收齐的单证（要核对当月收齐的报关单金额是否相等）
2.4 当期应退税额：应根据本月有单证收齐的金额来计算（如果当月没有单证收齐就没有当期应退税额的）
3. 免抵退汇总表录入：此表在本年的前三个月如有单证收齐时才需做此表，4月以后就不用做此表的
4. 以上完成就可以打印报表进行申报，第十步免抵退正式申报----打印申报报表----1.口货物免、抵、退汇总表; 2. 出口货物免、抵、退申报明细表（当期出口明细），如本月有单证收齐就会有下一页的；
5. 然后再第十步生成汇总申报数据，就OK了。
申报资料：
1. 免抵退汇总表及明细表
2. 应交税金明细帐本（复印件）
3. 主营业务收入明细帐（出口）
4. 进项税额转出明细表
5. 出口货物报关单复印件
单证收齐：（90天）
单证包括核销单、出口退税专用报关单、出口发票（注意：如果报关单上为监管仓，在单证收齐时，一定要附送出仓单及入仓单。
资料包括：出口收汇核销单、出口退税专用报关单、出口专用发票、（监管仓：出仓单、入仓单）