标题：税务咨询
理念
  地税局举办的咨询会税务咨询[1]的理念是近期形成的，随着法制的不断完善，越来越多的企业要求税务咨询不以节税为目的，而是尽可能的依法纳税，并且希望能在日常业务中能更好的避免税务风险。于是，新的税务理念的划分为三类：
税收筹划（以节税为目的）
依法纳税（以合法为目的）
纳税风险管理（以降低日常税务风险为目的，将可能发生的税务风险规避。）
概念
税务咨询，是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税收政策、办税程序及有关涉税事项等。税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容。
智能和知识转让的服务行为
税务政策繁杂，难以把握和操作，所有纳税主体都会遇到纳税方面的问题，税务咨询针对纳税人、扣缴义务人遇到的税务问题，有依据的给予咨询指导，避免因政策把握不准或操作不当而产生麻烦和损失。提供税务咨询服务的专业人员应当具有较高的专业知识、技能或经验，能够根据客户的实际情况，经济、有效地完成客户委托的业务。
机构分为税务机关和民间两种形式
税务部门咨询机构一般只承担税收政策、法律法规的释义,民间税务咨询机构业务内容则比较广泛；税务部门咨询机构提供的是无偿服务，民间税务咨询机构作为社会中介机构提供的是有偿服务，其提供咨询的人员都具备一定资质或资格。本章讨论的税务咨询只指后者。
委托主体特点
税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。
形式
税务咨询形式一般有口头咨询；书面咨询；网络咨询和常年税务顾问等。
口头咨询口头咨询包括电话咨询、中介机构场所咨询、委托方现场咨询、专场咨询会咨询等。口头咨询主要用于简单明了的税务问题的咨询服务。通过电话交谈、晤谈就能给予纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。咨询的内容一般涉及税收法律、法规条文的查询，税收政策主要规定的查询,办税程序的查询，以及由咨询双方经共同研讨，最后由专业咨询人员做出结论的问题。口头咨询的特点是简便快捷，但是，对涉及税收征免、应纳税额计算等复杂问题时要慎重对待，最好在口头答复之后再发出一份书面备忘函，以便分清责任。对不能够确定解答问题的内容时，税务咨询人员必须在进行案头书面准备之后，再予以答复。
书面咨询书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它是以书面的方式释疑解难。咨询时，专业人员要根据纳税人扣缴义务人提出的有关问题制作文书，予以解答。制作的文书要求题目明确、解答清楚、证据充分，引用的法律法规准确。书面文书的形式如“税务咨询备忘函”与“关于××问题的解答”等，文书的格式可以固定化，以方便纳税人扣缴义务人了解问题的要点所在。在计算机网络化的情况下，书面咨询也可以电子信件的形式传输。书面咨询的优点是有助于税务咨询服务的规范化，责任明确。
网络咨询网络咨询是新兴的也是发展最快、影响最大、前景看好的咨询方式。网络咨询以专业咨询网站为载体，人员由专家、学者、具有实际工作经验或特长的人员等组成，服务内容比任何个人的知识和经验、技能更丰富，咨询方式采取在线咨询、预约咨询、留言解答等。网络咨询与其他咨询最大的区别在于网络咨询不仅仅是咨询的手段、方式，更是咨询业务建立，开展、跟踪的集中场所，是税务中介服务的最大平台，虽然是虚拟的，但比现场咨询更便捷，不受时间和场所的限制。
常年税务顾问常年税务顾问是指税务咨询人员依照与委托人约定的时期，为委托人提供专门的税务咨询服务或其他相关服务。常年税务顾问是一种综合性的税务咨询服务形式，主要通过上门服务的方式为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务。与一般税务咨询相比，税务顾问权威性更强、咨询内容更广泛，服务对象专一，服务的时间比较连续。税务咨询人员执行税务顾问业务应该在签订协议前与委托方沟通税务顾问服务范围。常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面。
内容
税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面的专业知识和操作实务。其内容主要有：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面：
税收法律法规和政策规定纳税人、扣缴义务人在日常投资、生产经营过程中，为了实现正确纳税、准确决策或者维护权益、避免涉税风险等，向中介机构查询有关的税收法律、法规、政策等具体规定。咨询的内容包括有关纳税义务人、征税对象、计税依据、适用税率、税目、纳税环节、减税免税等税收实体法的规定和有关税务登记、发票管理、纳税申报、建账建制等税收程序法的规定。注册会计师在进行这方面服务时，主要是提供税收法律、法规、实施细则、行政规章等规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定。
税收法律法规和政策运用这是关于税收疑难问题的咨询，也是税务咨询最主要的内容。就我国的税法来看，涉及的内容繁、条款多、层次多，变化快，要让纳税人全部掌握和理解难度太大，因此纳税人会就税收法律法规、政策性的条款，就国务院财政部、国家税务总局以及地方政府所颁布和规定的税收政策在适用范围及具体执行等方面的问题进行咨询。特别是减免税政策和征免界限的划分问题，纳税责任的承担与回避问题，以及税务机关、司法机关的权利与义务等方面的问题被咨询更多。税收法律、法规、政策运用方面的咨询涉及的税种多，政策面宽，问题具体，这就要求专业从事咨询工作的人员能够通晓各种税收法律、法规、政策，并能够正确理解和综合运用，准确地向咨询人提供适用的政策依据。
纳税操作规程主要是纳税人、扣缴义务人查询具体办税过程中的有关操作规程，是有关税收程序法方面政策操作、运用的咨询。纳税人、扣缴义务人在依法履行纳税义务过程中，为了能够准确、顺利、快捷地办理有关涉税事宜，会对税收征管规程，办税实务操作环节、操作程序，需报送的资料，需办理的相关手续以及技术处理等具体办税事项进行咨询。这就要求专业从事税务咨询的人员既要具备办税方面的专业知识，对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求进行深入细致的研究，又应具备实务操作技能，具有丰富的办税经验，掌握办税技巧。以此来满足纳税人、扣缴义务人的咨询需求，使其能够顺利完成办税操作事宜。
涉税会计处理主要是纳税人、扣缴义务人对涉税会计处理的相关问题进行咨询。咨询内容包括现行各税计算，列支、缴纳的会计处理，减税、免税相关的会计处理，纳税审查及税务机关查补税款后所涉及会计账务的调整等。受理咨询人员提供会计处理方面的咨询，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到准确无误地运用会计科目。
业务流程
规则  咨询讨论会税务咨询的业务流程规则是咨询人员自接洽税务咨询业务开始到税务咨询方案执行完毕为止，执行咨询协议、履行咨询职务、开展咨询活动所应坚持的程序、步骤和按咨询活动规律办事的要求。流程规则主要有：
签署协议
除了口头简答并免收费用者外，均应与委托方签署税务咨询协议。这是明确双方各自职责的要求。
委派专人
受托方承接税务咨询后，无论是否收费，均应委派具有专业胜任能力的相关人员为委托方提供咨询服务。
制定计划
执行所有签署协议的税务咨询项目必须制定税务咨询工作计划，做出周全的工作安排。
调查研究
税务咨询人员执行所有税务咨询任务都必须全面客观地调查了解与咨询事项相关的事实依据，对需要进行论证的事项进行认真研究，并对收集的各种事实依据作全面分析、推敲，在综合分析、充分论证的基础上做出咨询结论。
谨慎执业
税务咨询人员应以职业谨慎态度执行税务咨询业务，发表税务咨询意见。对所有工作程序安排和所有咨询活动、采取的咨询方法、技术以及做出的咨询结论都要充分顾及风险，在咨询的全过程时刻关注、评估风险，并采取得力措施将风险控制在可接受的程度范围内。
服务为宗旨
税务咨询人员应以服务者的身份执行税务咨询任务，提供咨询服务。在咨询的全部过程中要对委托方进行必要的宣传、辅导、解释，对咨询结论的执行应提出便于委托方落实或操作的建议，并对委托方执行咨询结论做全程跟踪指导服务；对建立在客观证据之上、而委托方又未认同的咨询结论，应与委托方进行沟通，以达成一致意见。必要时，帮助委托方树立正确的守法观念、社会信用观念，增强委托方的社会责任感和使命感。
业务流程税务咨询业务主要分以下步骤：
由委托人提出书面或口头的委托咨询意向后，税务咨询机构派人与委托人初步接触，了解委托人的咨询要求和其他相关情况。
税务咨询机构对委托人的咨询项目进行初步评价，认为所委托项目具有合作意向的，用电子邮件或电话等方式约见委托人，确定所咨询问题，初步提交项目建议书。
双方达成一致意见后，签订税务咨询协议书。咨询协议书应当载明咨询人、受理人名称、咨询事项、权限、完成期限以及其他应明确的内容，相关人员签名盖章。
税务咨询机构委派专人或成立项目组，对委托方进行仔细考察、对委托事项进行详细了解，对委托咨询项目所需相关资料进行搜集。通过调查研究，根据有关法律法规文件，拟定方案。
在征求委托方的意见后，出具税务咨询报告书。
完成委托事项，结清费用，移交委托咨询的相关的文件资料。
跟踪服务，指导实施，并对实施效果进行评价。
及时听取反馈信息，并从中改进服务，提出补充建议。
附：业务流程：
初步接洽——与客户共同确定问题——提交项目建议书——签订咨询合同——深入调查——分析研究——拟订方案——征求意见——提交方案——指导实施——实施效果评价——提出补充建议。
技术要点和操作规范
素质要求进行税务咨询特别是综合性的涉税咨询，咨询人员必须具有较高的税法、会计、管理的理论知识和良好的职业道德及娴熟的实践经验，熟悉企业运作、市场行情，善于使用相关咨询技术方法，能够综合运用各科知识与技能，可以借助成熟的咨询经验与各方进行沟通，会全面收集、调查相关资料、数据，并对调查收集的情况或资料整理、归纳、分析，做出缜密推理、证明，得出科学、合理、合法的结论。
技术规则税务咨询的技术规则是咨询人员进行税务咨询所应遵守的专业活动技术准则。可以概括为12字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。
科学
尊重客观事实、客观规律，采用科学手段，主动全面地调查核实咨询活动涉及到的事实依据、法律依据，积极运用税务咨询专业技术和经验，依照税务咨询执业规范，综合分析、全面研究，做出合乎科学的咨询结论。
合理
遵循客观规律、科学原理和社会公理，以及成熟的税务咨询经验，税务咨询活动所依据的事实或证据要取而有据，用而有理。
实用
提供给委托方的税务咨询结论中包含的建议或方案实用，要具有现实的、切实可行的使用价值，切忌理论上可行而实际上不可用。
效率
一要考虑委托方付出咨询费用以后有所经济收获；二要考虑委托方执行咨询的便捷性；三要考虑委托方执行咨询建议的投入产出或成本效益比率。
整体
从整体利益出发，综合运用各种知识、技能和经验，综合分析咨询事项所涉及到的各种因素，将税务、会计、法律和企业经营、市场营销有机结合，使委托方获取最大的整体利益。
超前
对税务咨询涉及到的各种因素，要充分认识其特性和变化规律，以及各种因素之间的相互关系、相互影响，掌握一个因素变化对其他因素变化的必然影响。
操作规范制定咨询计划
咨询双方达成协议后，受托方组建项目组，指派项目负责人，制定咨询计划，落实工作任务，做出工时预算、费用预算、工作程序、进度等安排。如需要外聘专家、或者需要其他单位协助、或者需要多个中介机构联合咨询的，应该提前安排。
收集信息资料
受理方对委托方进行全面考察，对委托事项进行细致的了解，全面收集与咨询项目相关的委托方生产经营资料、财务核算资料、税务资料、政策资料，收集与咨询项目相关的市场信息资料、社会反映资料，战略性咨询还应收集国内外相关的政治、经济形势、环境变化、社会反映等各种资料。
论证咨询结论
项目组内部对调查结果做进一步系统分析，全面分析所掌握的信息与委托咨询事项的关系，与委托方要求的咨询目标之间的关系，与现行税收政策、制度的关系，形成咨询建议，必要时邀请业内专业人士、税务官员等专家召开论证座谈会。保证向委托方提交一份高质量的税务咨询报告。
后续跟踪服务
受托方必须委派咨询人员，对委托方实施咨询报告的过程提供全程指导服务，在委托方接受税务机关检查时，咨询人员要做好咨询事项的沟通和解释工作。
高端税务咨询
高端税务咨询是最近几年才出现的一个名词，至今仍没有一个统一和权威的概念。一般认为，高端税务咨询服务是一个多层次架构体系的咨询服务产品，是一个集系统调查、分析评估、科学设计、配套实施、深化管理为一体的复杂过程。
发展历程高端税务咨询服务是相对于税务代理、涉税鉴证、一般性的政策咨询等传统税务咨询服务而言的。传统税务咨询业务发展到现阶段，已难以满足客户不断增长的税务咨询需求，一些具有较高专业水准和市场敏锐度的税务咨询机构在学习和借鉴了国际“四大”会计公司先进税务服务理念及经验后，推出了高端税务咨询这一极具本土特色的服务产品。高端税务咨询服务的产生，是我国税务咨询市场进一步深化和细化的结果。
主要内容企业税务管理系统建设、企业税务风险评估与管理、企业税务战略安排、关联交易事项服务、并购重组税务咨询等。
税务咨询
税务咨询当您的企业已达一定的规模后，您的公司财务上的问题就不应只停留在会计核算与报税层面上。您应该发挥财务管理职能，全方位多视角从财务上 帮助您的组织不断创造价值。
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