标题：个人外汇存款
概念
个人外汇存款是指商业银行为方便外籍人员．侨胞．中国港澳台同胞以及国内居民等，为积聚闲散的个人外汇资金而开办的一项外汇存款业务。
种类
按存款对象分类（1）乙种存款 
凡居住在境外或港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞，无论长期或短期来华，其在银行开立的外币存款帐户均称为乙种存款帐户。 
（2）丙种存款凡境内居民持有的外汇或外币现钞在银行开立的外币存款帐户均称为丙种存款帐户。 
乙种存款和丙种存款的区别 
两种存款帐户存款利率相同，定期存款存期种类一样。其主要区别在于： 
①乙种存款帐户中的外币现钞存款本息可以套成现汇汇往境外；丙种存款帐户中的外币现钞存款若要套成现汇汇往境外，必须符合我国外汇管理有关政策规定。 
②两种存款帐户的起存金额不一样。按外币来源分类（1）现汇
凡由境外通过电汇、信汇或票汇汇人的外汇均可开立现汇帐户，对银行已收妥款项的外币票据也可存入现汇帐户。 
（2）现钞
凡从境外携人或手持的外币现钞，均存入外币现钞存款帐户。按存款期限分类个人外币存款分为外币定期存款和外币活期存款两种。外币定期存款存期共有一个月、三个月、六个月、一年和两年五种供客户选择。
主要内容
存款对象主要是个人、国外或中国港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞、短期来华旅游者、居住在中国境内的驻华使领馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海员、留学生、实习生等外国人。存款种类乙种和丙种外汇存款。按存取期限方式的不同。可分为定期存款和活期存款两种。活期存款为存折户。可随时存取。定期存款为记名式存单。可分为1个月．3个月．半年．1年和2年等多种形式。采取一次存人。整存整取。存款货币商业银行吸收何种货币的外汇存款。应根据商业银行具体情况而定。一般有美元．英镑．港币．日元和欧元等；如为其他非存款外币。酌情按存人日的外汇汇价折算成上述货币人账。存款账户的种类个人外汇存款的存款账户按存入的资金形态厂分为现汇户和现钞户两种。现汇户是指由境外汇人的外汇或携人的外币票据转存存款的账户；现钞户是指存款人从境外携入或持有可自由兑换的外币现钞存款的账户。商业银行可根据存款人存入的资金形态及存款人的要求。开立现汇账户或现钞账户。存款使用范围存款使用范围包括： 
(1)可汇往境内外的汇款； 
(2)可按外汇买人价兑换本币； 
(3)可根据需要在规定限额内提取外币现钞； 
(4)可购买旅行支票等。起存金额乙种活期存款的起存金额为不低于人民币100元的等值外币。丙种活期存款的起存金额为不低于人民币20元的等值外币；定期存款的起存金额为不低于人民币150元的等值外币。存款账户的管理居民个人外汇存款账户的管理应根据国家外汇管理局《境内居民个人外汇管理办法》执行。　 
个人外汇存款核算使用的会计科目
1.“吸收存款——个人外汇活期存款”科目。该科目属负债类科目。用于核算乙.丙种存款对象在商业银行1年以内的外汇存款。开户、存入外汇时。反映在该账户的贷方;支取外汇、清户时。反映在该账户的借方。有余额反映在贷方。反映存款对象在商业银行外汇活期吸收存款的结存数。
2.“吸收存款——个人外汇定期存款”科目。该科目属负债类科目。用于核算乙、丙种存款对象在银行1年以上的外汇存款。开户，存入外汇时。反映在该账户的贷方;支取外汇时。反映在该账户的借方。有余额反映在贷方。反映存款对象在商业银行外汇定期吸收存款的结存数。
上述两科目应分货币按存款对象分立账户。
个人外汇存款业务的账务处理
1.个人外汇存款账户开立和支取的规定
个人外汇存款的申请人开立定期或活期外币储蓄存款账户时。应填写存款凭条。提供身份证明。并应书面约定存取方式。如书面约定凭印鉴支取。须预留印鉴。由境外直接汇款转存时。应附开户内容。约定存单或存折的处理办法和取款手续。商业银行按约定要求办理。
个人外汇存款的存款人支取外币储蓄存款。须凭存折.存单.预留印鉴或书面约定的支取方式办理支取。支取时。须填写取款凭条。外币定期储蓄存款为记名式存单。到期支取;如提前支取。须凭存款人身份证或有关单位的证明办理。外币储蓄存款可约定自动转存。
2.个人外汇存款业务的会计核算
(1)存入的核算
①存款人将外币现钞存人现钞户。其会计分录如下：
借：库存现金(外币)
贷：吸收存款——个人外汇活(定)期存款——××户(外币)
②从境内、境外汇人的汇款或托收的外币票据收妥存入现汇户。其会计分录如下：
借：存放国外同业或有关科目(外币)
贷：汇人汇款(外币)
借：汇人汇款(外币)
贷：吸收存款——个人外汇活(定)期存款——××户(外币)
(2)支取的核算
①从个人外币活期吸收存款现钞账户中支取外币现钞。其会计分录如下：
借：吸收存款—一个人外汇活期存款——××户(外币)
贷：库存现金(外币)
②从个人外币定期吸收存款现钞账户中支取外币现钞时，计算应付存款利息，办理转账。其会计分录如下：
借：吸收存款——个外汇定期存款——××户(外币)
应付利息(外币，已提取部分)
利息支出——外汇定期吸收存款利息支出户(外币，不足部分)
贷：库存现金(外币)
(3)汇出汇款的核算
办理现汇户的汇出汇款时，签发结算凭证，办理账务划转手续，同时计算外币定期和活期储蓄利息。其会计分录如下：
借：吸收存款——个人外汇活(定)期存款——××户(外币)
或：应付利息(或利息支出)(外币)
贷：汇出汇款(外币)
汇出行收到汇入行解付通知书后。应冲销“汇出汇款”科目卡片账。其会计分录如下：
借：汇出汇款(外币)贷
存放国外同业或有关科目(外币)
同时按规定收取等值本币邮电费、手续费。其会计分录如下：
借：库存现金(本币)
贷：手续费收入——结算手续费收入户(本币)
业务及管理费用——邮电费(本币)
【例1】：客户王宜持外汇管理部门的批准证明，从其活期存款美元外汇账户支取200英镑的等值美元，申请用信汇方式汇往伦敦牛津大学以英镑交学费。客户按有关要求办妥汇款手续，交某商业银行审核无误后，办理汇出汇款。当天美元汇买价为USDl00=￥792.69。英镑汇卖价￡10.0=￥1497.97。其会计分录如下：
借：吸收存款——个人外汇活期存款——王宜户　USD377.95
贷：货币兑换——汇买价　USD377.95
借：货币兑换——汇买价　￥2995.94
贷：货币兑换——汇卖价　￥2995.94
借：货币兑换——汇卖价　￡200
贷：汇出汇款　￡200
借：库存现金　￥29.961
贷：手续费收入——结算手续费收入户(1%o)　￥29.96
(4)利息的核算
①个人外汇活期吸收存款利息的核算。个人外汇活期存款的结息日为每年6月30日。全年按实际天数计算。以结息Et挂牌外币活期储蓄存款利率计付利息。其会计分录如下：
借：利息支出——外汇活期吸收存款利息支出户(外币)
贷：吸收存款——个人外汇活期存款——××户(外币)
储户要求销户时，应随时结清利息。其会计分录如下
借：吸收存款——个人外汇活期存款——××户(外币)
利息支出——外汇活期吸收存款利息支出户(外币)
贷：库存现金(外币)
②个人外汇定期存款利息的核算。个人外汇定期吸收存款采取到期取本付息方法。遇利率调整。仍按存入日利率计算利息;存款到期续存。按续存日利率计息;存入时未办理约定自动转存手续的。过期部分按支取日的外币活期储蓄存款利率计息;如提前支取，提前支取部分，按支取日外币活期储蓄存款利率计息，未提前支取部分，仍按存人日利率计算。
个人外汇定期存款到期时。由存款人凭存单.预留印鉴向商业银行支取本息。其会计分录如下：
借：吸收存款——个人外汇定期存款——××户(外币)
应付利息(外币，已提取部分)
利息支出——外汇定期吸收存款利息支出户(外币。不足部分)
贷：库存现金(外币)
个人外汇定期存款应付利息按季计提，对3个月以上存期存款计付的利息，应通过“应付利息”科目核算，应付利息不足部分直接从“利息支出”科目支付;对3个月以下的个人外汇定期存款计付的利息，直接通过“利息支出”科目核算。
【例2】某客户于3月12日存人某商业银行外汇定期存款9000美元，存期为1年，年利率3%。12月20日结息时，本年度应付利息为9000美元×9个月×3%÷12+9000美元×9天×3%÷360=209.25(美元)。
其会计分录如下：
借：利息支出——外汇定期吸收存款利息支出户　 USD209.25
贷：应付利息　USD209.25
该存款到期日客户前来支取，自上年结息13至存款到期Et的利息计算为9000美元×1年×3%-209.25美元=60.75(美元)，与上年的应付利息连同本金一并支给存户。其会计分录如下：
借：吸收存款——个人外汇定期存款——××户　 USD9000
应付利息　 　USD209.25
利息支出——外汇定期吸收存款利息支出户　 USD60.75
贷：库存现金　 USD92167
应交税费——代扣利息税