YuITC/Vietnamese-Legal-Documents huggingface dataset:
Tài khoản 503- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, vàng và công cụ tài chính phái sinh. Tài khoản 503 có các tài khoản cấp II sau: 503001- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 503002- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng 503003- Chênh lệch đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản 503001- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền lệ có gốc ngoại tệ. Tài khoản 503001 có các tài khoản cấp III sau: 50300101- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 50300102- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300103- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các tài khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ Tài khoản 50300101- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Bên Có: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Nợ: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối; - Kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ Quỹ dự trữ ngoại hối phát sinh chưa được xử lý; Tài khoản 50300102- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 50300102 giống nội dung hạch toán tài khoản 50300101. Tài khoản 50300103- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của tất cả số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của NHNN.
Bên Có: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh; Bên Nợ: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh; Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ trong năm chưa xử lý. Sau khi đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư tất cả các tài khoản ngoại tệ, tài khoản này thông thường không có số dư vì số điều chỉnh tăng do đánh giá lại bằng số điều chỉnh giảm do đánh giá lại, ngoại trừ trường hợp đặc biệt, NHNN có các khoản mục phi tiền tệ được lũy kế trên Bảng cân đối kế toán. Ghi chú: Cuối năm, số dư các tài khoản 50300103 được xử lý theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “Ảnh hưởng của những thay đổi về tỷ giá”. Tài khoản 503002- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch do thay đổi giá vàng khi đánh giá lại giá trị bằng đồng Việt Nam của vàng. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Tài khoản 503002 có các tài khoản cấp III sau: 50300201- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 50300202- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300203- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng của các khoản mục vàng khác Nội dung hạch toán tài khoản 50300201, 50300202, 50300203 giống nội dung hạch toán tài khoản 50300101, 50300102, 50300103. Tài khoản 503003- Chênh lệch do đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giá trị đồng Việt Nam do thay đổi tỷ giá ngoại tệ, giá vàng hoặc giá cả khác khi đánh giá lại giá trị công cụ tài chính phái sinh của NHNN. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành.
Tài khoản 503003 có các tài khoản cấp III sau: 50300301- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch hoán đổi tiền tệ 50300302- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch kỳ hạn tiền tệ 50300304- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch tương lai tiền tệ 50300304- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch quyền chọn tiền tệ 50300399- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá của các công cụ tài chính phái sinh khác Nội dung hạch toán tài khoản 50300301, 50300302, 50300303, 50300304, 50300399 như sau: Bên Có: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cuối tháng; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Nợ: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cuối tháng; - Kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp. Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam các công cụ tài chính phái sinh phát sinh trong năm chưa thực hiện, chưa được xử lý. Tài khoản 599- Chênh lệch thu, chi Tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giữa thu và chi của NHNN. Bên Có: - Số dư cuối năm của các tài khoản thu nhập của NHNN chuyển sang khi quyết toán; Bên Nợ: - Số dư cuối năm của các tài khoản chi phí chuyền sang khi quyết toán; Số dư Có: - Phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi; Số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch chi lớn hơn thu. Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 599001 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 599002- Chênh lệch thu, chi năm trước (không phải lập phiếu). Tài khoản 599002- Chênh lệch thu, chi năm trước. Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch thu, chi năm trước của NHNN và việc thanh toán số chênh lệch thu, chi đó. Bên Có: - Chuyển số chênh lệch chi lớn hơn thu về Vụ Tài chính - Kế toán (các đơn vị NHNN); - Chuyển số chênh lệch chi lớn hơn thu năm trước vào các tài khoản thích hợp để thanh toán (Vụ Tài chính - Kế toán); Bên Nợ: - Chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi về Vụ Tài chính - Kế toán (các đơn vị NHNN); - Chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi năm trước vào các tài khoản thích hợp để thanh toán (Vụ Tài chính Kế toán); Số dư Có: - Phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi năm trước chưa xử lý; Số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch chi lớn hơn thu năm trước chưa xử lý.
Sau khi báo cáo thu nhập, chi phí năm được duyệt, các đơn vị tất toán số dư Tài khoản 599002 để chuyển về NHNN (Vụ Tài chính - Kế toán). Loại 6: Tài khoản trung gian Loại tài khoản này phản ánh các hoạt động thanh toán giữa NHNN với các TCTD, giữa các đơn vị NHNN. Tài khoản 601- Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán giữa NHNN với các TCTD. Tài khoản 601 có các tài khoản cấp II sau: 601001- Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì 601002- Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên Tài khoản 601001- Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì Tài khoản này mở tại NHNN chủ trì thanh toán bù trừ dùng để phản ánh kết quả thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì đối với các ngân hàng thành viên tham gia thanh toán bù trừ. Bên Có: - Số tiền chênh lệch các ngân hàng thành viên phải trả trong thanh toán bù trừ; Bên Nợ: - Số tiền chênh lệch các ngân hàng thành viên phải thu trong thanh toán bù trừ. Tài khoản này sau khi thanh toán bù trừ với ngân hàng thành viên phải hết số dư. Tài khoản 601002- Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên Tài khoản này mở tại các ngân hàng thành viên tham gia thanh toán bù trừ dùng để phản ánh toàn bộ các khoản phải thanh toán bù trừ với các ngân hàng khác. Bên Có: - Các khoản phải trả cho ngân hàng khác; - Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ; Bên Nợ: - Các khoản phải thu ngân hàng khác; - Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ; Số dư Có: - Thể hiện số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán hết; Số dư Nợ: - Thể hiện số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán hết. Tài khoản này sau khi thanh toán bù trừ với ngân hàng chủ trì phải hết số dư. Tài khoản 602- Thanh toán giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán giữa các đơn vị NHNN. Tài khoản 602 có các tài khoản cấp II sau: 602001- Nguồn hình thành tài sản cố định 602002- Tạm ứng kinh phí hoạt động 602003- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn 602004- Thanh toán liên chi nhánh 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản 602001- Nguồn hình thành tài sản cố định Tài khoản này phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định hình thành từ nguồn NHNN tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN phải theo dõi nguồn hình thành tài sản cố định theo quy định. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Tài khoản này được mở tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN để phản ánh nguồn hình thành tài sản cố định được cấp (luôn có số dư Có). 2. Tài khoản này được mở tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN để phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đã nhận tạm ứng (luôn có số dư Có).
2. Tài khoản này được mở tại đơn vị NHNN để phản ánh số vốn nhận tạm ứng cho hoạt động mua sắm tài sản cố định và xây dựng cơ bản (luôn có số dư Có). 2. Nguyên tắc ghi nhận thu nhập của NHNN được thực hiện theo Chế độ tài chính của NHNN. 2. Nguyên tắc ghi nhận chi phí của NHNN được thực hiện theo Chế độ tài chính của NHNN.
Khoản 3. Định kỳ theo quy định, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toán. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Tài khoản 101001- Quỹ dự trữ phải hành. Tài khoản này phản ánh tiền đã công bố lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành được bảo quản tại các kho tiền NHNN. Tài khoản 101001 có các tài khoản cấp III sau: 10100101- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100102- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100103- Tiền đình chỉ lưu hành 10100104- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành 10100105- Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển Tài khoản 10100101- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành. Bên Nợ: - Số tiền nhập từ các Nhà máy in tiền, từ Quỹ nghiệp vụ phát hành, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có: - Số tiền xuất sang Quỹ nghiệp vụ phát hành; - Số tiền chuyển đi kho tiền khác theo lệnh; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100102- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đã công bố lưu hành nhưng không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành, như tiền rách, nát hư hỏng... Bên Nợ: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành chuyển sang, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông điều chuyển đi Kho khác theo lệnh; - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông xuất giao đi tiêu hủy; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100103- Tiền đình chỉ lưu hành Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đã đình chỉ lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 10100103 giống nội dung hạch toán tài khoản 10100102. Tài khoản 10100104- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành Tài khoản dùng để phản ánh tiền đã công bố lưu hành bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành. Bên Nợ: - Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành chuyển sang, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có: - Số tiền bị phá hoại điều chuyển đi kho tiền khác theo lệnh; - Số tiền bị phá hoại xuất giao đi tiêu hủy; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100105- Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thuộc Quỹ dự trữ phát hành điều chuyển tới các kho tiền NHNN khác nhưng đang vận chuyển trên đường đi.
Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải theo dõi hạch toán vào tài khoản này mà được báo Nợ luôn cho đơn vị nhận tiền. Bên Nợ: - Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Số tiền chuyển đi, đơn vị nhận đã nhận được (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 101002- Quỹ nghiệp vụ phát hành Tài khoản này dùng để phản ánh tiền mặt thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành được bảo quản tại các kho tiền NHNN. Tài khoản 101002 có các tài khoản cấp III sau: 10100201- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100202- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100203- Tiền đình chỉ lưu hành 10100204- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành 10100205- Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển Tài khoản 10100201- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt đang lưu hành thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành. Bên Nợ: - Số tiền chuyển từ Quỹ dự trữ phát hành; - Số tiền thu từ khách hàng; Bên Có: - Số tiền chuyển vào Quỹ dự trữ phát hành; - Số tiền chi cho khách hàng; - Số tiền chuyển sang tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông; - Số tiền chuyển sang tiền đình chỉ lưu hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt hiện có ở Quỹ nghiệp vụ phát hành. Tài khoản 10100202- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đã lưu hành thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành nhưng không đủ tiêu chuẩn lưu thông (tiền rách, nát, hư hỏng...). Bên Nợ: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông NHNN thu vào từ tiền đang lưu hành (qua chọn lọc); Bên Có: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chuyển sang tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành hiện có ở các đơn vị NHNN. Tài khoản 10100203- Tiền đình chỉ lưu hành Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đã đình chỉ lưu hành thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang bảo quản ở các kho tiền của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 10100203 giống nội dung hạch toán tài khoản 10100202. Tài khoản 10100204- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành tại các kho tiền của NHNN. Bên Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại NHNN thu vào; Bên Có: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành điều chuyển sang Quỹ dự trữ phát hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN.
Tài khoản 10100205- Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành điều chuyển tới các kho tiền NHNN khác nhưng đang vận chuyển trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải theo dõi hạch toán vào tài khoản này mà được báo Nợ luôn cho đơn vị nhận tiền. Bên Nợ: - Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Số tiền chuyển đi, đơn vị nhận đã nhận được (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 102- Tiền mặt Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng đồng Việt Nam tại các đơn vị NHNN không quản lý Quỹ nghiệp vụ phát hành; phản ánh tình hình về ngoại tệ tại quỹ hay đang vận chuyển tại các đơn vị NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Việc quản lý, theo dõi, kiểm kê, đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán được thực hiện theo quy định. Nếu có chênh lệch, kế toán, thủ quỹ và/ hoặc các bộ phận có liên quan phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Tài khoản 103 có các tài khoản cấp II sau: 103001 - Vàng vật chất tại kho 103002- Vàng vật chất gửi ở nước ngoài 103003- Vàng tài khoản ở nước ngoài 103004- Vàng đang vận chuyển 103005- Vàng mang đi gia công Tài khoản 103001- Vàng vật chất tại kho Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình nhập, xuất vàng vật chất đang bảo quản trong kho. Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định sau: Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số vàng tồn quỹ thực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toán tương ứng. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Bên Nợ: - Giá trị vàng vật chất nhập kho; Bên Có: - Giá trị vàng vật chất xuất kho; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng vật chất tồn kho. Tài khoản 103002- Vàng vật chất gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình sử dụng vàng vật chất của NHNN đang gửi ở nước ngoài. Bên Nợ: - Giá trị vàng đem gửi ở nước ngoài; Bên Có: - Giá trị vàng gửi ở nước ngoài mang về hoặc lấy ra sử dụng; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng đang gửi ở nước ngoài. Tài khoản 103003- Vàng tài khoản ở nước ngoài Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị vàng của NHNN được gửi trên tài khoản ở nước ngoài. Bên Nợ: - Giá trị vàng tài khoản mua vào; Bên Có: - Giá trị vàng tài khoản chuyển đổi sang vàng vật chất; - Giá trị vàng tài khoản bán ra (nếu có); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng trên tài khoản của NHNN ở nước ngoài.
Tài khoản 103004- Vàng đang vận chuyển Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng chuyển từ nước ngoài về hoặc điều chuyển giữa các đơn vị NHNN đang trên đường đi. Trường hợp điều chuyển vàng giữa các đơn vị NHNN mà đơn vị nhận vàng đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị vàng đang vận chuyển đến đơn vị nhận; Bên Có: - Giá trị vàng đã vận chuyển đến kho của đơn vị nhận; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng của NHNN, đơn vị NHNN đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 103005- Vàng mang đi gia công Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình sử dụng vàng mang đi gia công. Bên Nợ: - Giá trị vàng xuất kho mang đi gia công; Bên Có: - Giá trị vàng nhập kho sau khi hoàn thành gia công; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng đang mang đi gia công. Tài khoản 104- Chứng từ có giá trị ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ, đang vận chuyển hay đang gửi các ngân hàng khác để nhờ thu. Tài khoản 104 có các tài khoản cấp II sau: 104001- Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ 104002- Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu 104003- Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản 104001- Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ tại quỹ NHNN. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ nhập quỹ; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ xuất quỹ; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ hiện có tại quỹ. Tài khoản 104002- Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ gửi đi ngân hàng khác để nhờ thu. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ gửi đi nhờ thu; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ đã được thu; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ đang gửi đi nhờ thu. Tài khoản 104003- Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ chuyển cho ngân hàng khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị đến nhận chứng từ có giá trị ngoại tệ trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo của đơn vị nhận ngoại tệ); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 105- Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài, ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng nước ngoài, ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3.
Mức tính, trích lập dự phòng rủi ro cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN về việc xác định, trích lập, quản lý và sử dụng khoản dự phòng rủi ro của NHNN. Tài khoản 109 có các tài khoản cấp II sau: 109001- Dự phòng rủi ro vàng gửi ở nước ngoài 109003- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 109004- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài 109005- Dự phòng rủi ro chứng khoán kinh doanh 109006- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 109007- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản 109001- Dự phòng rủi ro vàng gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với vàng gửi ở nước ngoài theo quy định hiện hành. Bên Có: - Số dự phòng được trích lập vào chi phí; Bên Nợ: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro; - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định; Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Tài khoản 109003- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109003 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Tài khoản 109004- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109004 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Nội dung hạch toán các tài khoản: Tài khoản 109005- Dự phòng rủi ro chứng khoán kinh doanh Tài khoản 109006- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản 109007- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Các tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng đối với chứng khoán kinh doanh, chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán, chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109005, 109006, 109007 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Loại 2: Cho vay, mua bán giấy tờ có giá, thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Loại tài khoản này phản ánh việc NHNN thực hiện nghiệp vụ cho vay các TCTD trong nước, cho vay trên thị trường quốc tế, mua bán giấy tờ có giá, thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 201- Cho vay tổ chức tín dụng trong nước Tài khoản này phản ánh tình hình NHNN cho các TCTD trong nước vay thông qua các hình thức như cho vay qua đêm, cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá, chiết khấu giấy tờ có giá, cho vay đặc biệt.... theo quy định của pháp luật. Tài khoản 201 có các tài khoản cấp II sau: 201001- Cho vay qua đêm 201002- Cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá 201003- Chiết khấu giấy tờ có giá 201004- Cho vay lại theo hồ sơ tín dụng 201005- Cho vay đặc biệt 201006- Cho vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ 201007- Cho vay bù đắp thiếu hụt vốn trong thanh toán bù trừ 201008- Trả thay bảo lãnh 201009- Cho vay được khoanh 201999- Cho vay khác trong nước Tài khoản 201001- Cho vay qua đêm Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các TCTD trong nước vay qua đêm theo quy định hiện hành. Tài khoản 201001 có các tài khoản cấp III sau: 20100101- Nợ trong hạn 20100102- Nợ quá hạn Tài khoản 20100101- Nợ trong hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay qua đêm còn trong hạn trả nợ theo quy định. Bên Nợ: - Số tiền cho vay qua đêm; Bên Có: - Số tiền cho vay qua đêm được hoàn trả; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay qua đêm còn trong hạn. Tài khoản 20100102- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay qua đêm đã quá hạn trả nợ. Bên Nợ: - Số tiền cho vay qua đêm đã quá hạn; Bên Có: - Số tiền cho vay qua đêm được hoàn trả; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay qua đêm đã quá hạn. Tài khoản 201002- Cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tái cấp vốn cho TCTD trong nước theo hình thức đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá thuộc quyền sở hữu của TCTD để đảm bảo nghĩa vụ trả nợ theo quy định. Tài khoản 201002 có các tài khoản cấp III sau: 20100201 - Nợ trong hạn 20100202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100201, 20100202 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201003- Chiết khấu giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tái cấp vốn cho TCTD trong nước theo hình thức chiết khấu giấy tờ có giá.
Tài khoản 201003 có các tài khoản cấp III sau: 20100301- Nợ trong hạn 20100302- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100301, 20100302 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201004- Cho vay lại theo hồ sơ tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay bằng hình thức cho vay lại theo hồ sơ tín dụng. Tài khoản 201004 có các tài khoản cấp III sau: 20100401- Nợ trong hạn 20100402- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100401, 20100402 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201005- Cho vay đặc biệt Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay bằng hình thức cho vay đặc biệt trong trường hợp TCTD lâm vào tình trạng mất khả năng chi trả, đe dọa sự ổn định của hệ thống, TCTD có nguy cơ mất khả năng chi trả do sự cố nghiêm trọng khác... theo quy định của pháp luật. Tài khoản 201005 có các tài khoản cấp III sau: 20100501 - Nợ trong hạn 20100502- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100501, 20100502 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201006- Cho vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ. Tài khoản 201006 có các tài khoản cấp III sau: 20100601- Nợ trong hạn 20100602- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100601, 20100602 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201007- Cho vay bù đắp thiếu hụt vốn trong thanh toán bù trừ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay để bù đắp thiếu hụt vốn trong hoạt động thanh toán bù trừ. Tài khoản 201007 có các tài khoản cấp III sau: 20100701 - Nợ trong hạn 20100702- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100701, 20100702 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201008- Trả thay bảo lãnh Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN bảo lãnh trả thay TCTD trong nước (TCTD vay vốn nước ngoài) trong trường hợp TCTD được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán.
Tài khoản 201008 có các tài khoản cấp III sau: 20100801- Nợ trong hạn 20100802- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100801, 20100802 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201009- Cho vay được khoanh Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các TCTD trong nước vay đã được Chính phủ chấp thuận cho khoanh nợ. Bên Nợ: - Số tiền cho vay đã được khoanh; Bên Có: - Số tiền cho vay được khoanh TCTD trả nợ; - Số tiền được Chính phủ chấp thuận cho xử lý; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay đã được khoanh. Tài khoản 201999- Cho vay khác trong nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay ngoài các nội dung đã hạch toán vào tài khoản cho vay thích hợp. Tài khoản 201999 có các tài khoản cấp III sau: 20199901 - Nợ trong hạn 20199902 - Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20199901, 20199902 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 202- Hoạt động nghiệp vụ thị trường mở Tài khoản này phản ánh tình hình thực hiện nghiệp vụ thị trường mở của NHNN thông qua việc mua, bán giấy tờ có giá đối với TCTD. Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau: 3. Nếu quy định cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, giấy tờ có giá được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/lỗ thực hiện và chưa thực hiện được ghi vào thu nhập (đưa vào Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động). Tài khoản 202 có các tài khoản cấp II sau: 202001- Mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ 202002- Mua bán lại giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước 202999- Mua bán giấy tờ có giá khác Tài khoản 202001- Mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy từ có giá của Chính phủ (tín phiếu kho bạc, trái phiếu chính phủ....) qua nghiệp vụ thị trường mở. Tài khoản 202001 có các tài khoản cấp III sau: 20200101- Nợ trong hạn 20200102- Nợ quá hạn Tài khoản 20200101- Nợ trong bạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá của Chính phủ qua nghiệp vụ thị trường mở còn trong hạn theo quy định. Bên Nợ: - Giá trị thực tế giấy tờ có giá mua vào; Bên Có: - Giá trị giấy tờ có giá bán ra; - Giá trị giấy tờ có giá được tổ chức phát hành thanh toán; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị giấy tờ có giá trong hạn.
Tài khoản 20200102- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá của Chính phủ qua nghiệp vụ thị trường mở đã quá hạn trả. Bên Nợ: - Số tiền bị chuyển sang nợ quá hạn trong giao dịch mua bán giấy từ có giá của Chính phủ; Bên Có: - Số tiền được hoàn trả trong giao dịch mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền nợ quá hạn trong giao dịch mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ. Tài khoản 202002- Mua bán lại giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền tệ. Tài khoản 202002 có các tài khoản cấp III sau: 20200201- Nợ trong hạn 20200202- Nợ quá hạn Tài khoản 20200201- Nợ trong hạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền tệ còn trong hạn theo quy định. Bên Nợ: - Giá trị thực tế giấy tờ có giá mua vào; Bên Có: - Giá trị giấy tờ có giá bán ra; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị giấy tờ có giá trong hạn. Tài khoản 20200202- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền tệ đã quá hạn trả. Bên Nợ: - Số tiền bị chuyển sang nợ quá hạn trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN; Bên Có: - Số tiền được hoàn trả trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền nợ quá hạn trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN. Tài khoản 202999- Mua bán giấy tờ có giá khác Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các giấy tờ có giá khác trong nước mà NHNN mua vào. Tài khoản 202999 có các tài khoản cấp III sau; 20299901- Nợ trong hạn 20299902- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20299901, 20299902 giống nội dung hạch toán tài khoản 20200101, 20200102. Tài khoản 203- Mua trực tiếp chung khoán Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình NHNN mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ từ nhà phát hành theo quy định của Nhà nước. 3. Nếu quy định cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, giấy tờ có giá được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/lỗ thực hiện và chưa thực hiện được ghi vào thu nhập (đưa vào Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động).
Bên Nợ: - Tăng giá trị chứng khoán Chính phủ; Bên Có: - Giảm giá trị chứng khoán Chính phủ; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị chứng khoán Chính phủ mà NHNN đang nắm giữ. Tài khoản 204- Thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh tài sản Có của NHNN qua việc NHNN tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước, cung ứng tiền cho nền kinh tế theo các mục đích chỉ định, các khoản thanh toán khác với Nhà nước... Tài khoản 204 có các tài khoản cấp II: 204001- Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước 204002- Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ 204003- Sử dụng tiền cung ứng theo các mục đích chỉ định 204004- Thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Tài khoản 204001- Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền Ngân sách Nhà nước trả nợ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền Ngân sách Nhà nước đang còn nợ NHNN. Tài khoản 204002- Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thuộc dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính Phủ. Bên Nợ: - Số tiền đã sử dụng theo lệnh của Chính phủ; Bên Có: - Số tiền thu hồi lại Dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính phủ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền chi sử dụng theo lệnh của Chính phủ chưa thu hồi. Tài khoản 204003- Sử dụng tiền cung ứng theo mục đích chỉ định Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền cung ứng sử dụng vào các mục đích chỉ định của Nhà nước. Tài khoản 204003 có các tài khoản cấp III sau: 20400301- Cấp vốn điều lệ cho tổ chức tín dụng và doanh nghiệp 20400302- Cung ứng tiền để sử dụng vào mục đích khác Bên Nợ: - Tăng tiền cung ứng để sử dụng vào các mục đích chỉ định; Bên Có; - Giảm tiền cung ứng cho các mục đích chỉ định; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cung ứng đang sử dụng theo các mục đích chỉ định. Tài khoản 204004- Thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác giữa NHNN với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch, bao gồm các khoản nợ cũ của Ngân sách Nhà nước, chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước và các khoản thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 204004 có các tài khoản cấp III sau: 20400401- Nợ cũ của Ngân sách Nhà nước 20400402- Chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước 20400499- Các khoản thanh toán khác Tài khoản 20400401- Nợ cũ của Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền phát hành cho Ngân sách Nhà nước sử dụng vào các mục đích theo lệnh của Chính phủ, bao gồm phát hành tiền cho Ngân sách Nhà nước để cân đối Ngân sách Nhà nước và sử dụng mục đích khác.
Bên Nợ: - Số tiền phát hành cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền thu hồi để giảm phát hành cho Ngân sách Nhà nước; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đã phát hành cho cân đối Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 20400402- Chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền vay các tổ chức quốc tế, Chính phủ nước ngoài và pháp nhân nước ngoài do NHNN thay mặt Chính phủ ký vay và chuyển sang cho Ngân sách Nhà nước quản lý theo cơ chế. Bên Nợ: - Số tiền vay nước ngoài, NHNN chuyển sang Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền Ngân sách Nhà nước chuyển lại NHNN; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền NHNN vay nước ngoài còn giữ tại Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 20400499 - Các khoản thanh toán khác Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán nêu trên) giữa NHNN với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch. Bên Nợ: - Số tiền phải thu của Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; - Số tiền trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền phải trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; - Số tiền Nhà nước và Ngân sách Nhà nước trả; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu của Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; Số dư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 205- Cho vay trên thị trường quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các đối tác nước ngoài vay trên thị trường quốc tế. Tài khoản 205 có các tài khoản cấp II sau: 205001- Cho vay qua đêm 205002- Cho vay ngắn hạn 205003- Cho vay trung và dài hạn Tài khoản 205001- Cho vay qua đêm Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các đối tác nước ngoài vay qua đêm theo quy định. Tài khoản 205001 có các tài khoản cấp III sau: 20500101- Nợ trong hạn 20500102- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500101, 2050102 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 205002- Cho vay ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay ngắn hạn (ngoại trừ cho vay qua đêm) đối với các đối tác nước ngoài trên thị trường quốc tế. Tài khoản 205002 có các tài khoản cấp III sau: 20500201- Nợ trong hạn 20500202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500201, 20500202 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 205003- Cho vay trung và dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay trung và dài hạn đối với các đối tác nước ngoài trên thị trường quốc tế.
Tài khoản này 205003 có các tài khoản cấp III sau: 20500301- Nợ trong hạn 20500302- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500301, 20500302 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 206- Lãi phải thu cho vay Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền NHNN cho TCTD và đối tác nước ngoài vay mà NHNN sẽ thu được khi đến hạn. Tài khoản 206 có các tài khoản cấp II sau: 206001- Lãi phải thu cho vay tổ chức tín dụng trong nước 206002- Lãi phải thu hoạt động nghiệp vụ thị trường mở 206003- Lãi phải thu từ mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ 206004- Lãi phải thu cho vay trên thị trường quốc tế 206999- Lãi phải thu khác Bên Nợ: - Số lãi phải thu tính cộng dồn; Bên Có: - Số lãi phải thu đã thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số lãi NHNN còn phải thu. Tài khoản 207- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật đối với hoạt động cho vay trong nước và quốc tế, hoạt động nghiệp vụ thị trường mở để xử lý rủi ro đối với khoản cho vay của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 3. Không phản ánh vào tài khoản này đối với vật liệu không thuộc quyền sở hữu của NHNN (như nhận giữ hộ....). Bên Nợ: - Giá trị vật liệu nhập kho; Bên Có: - Giá trị vật liệu xuất kho; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vật liệu tồn kho. Tài khoản 305999- Tài sản khác Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tài sản khác trong kho của NHNN ngoài công cụ, dụng cụ và vật liệu. Kế toán theo dõi quản lý việc nhập, xuất, tồn các tài sản khác này thực hiện tương tự như kế toán theo dõi quản lý việc nhập, xuất, tồn công cụ, dụng cụ và vật liệu. Nội dung hạch toán tài khoản 305999 giống nội dung hạch toán tài khoản 305001. Tài khoản 313- Tạm ứng về xây dựng cơ bản, mua sắm và sửa chữa lớn tài sản cố định Tài khoản này phản ánh chi phí thực hiện dự án đầu tư (bao gồm chi phí mua sắm mới tài sản cố định, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật công trình) và tình hình quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản ở đơn vị NHNN có tiến hành công tác mua sắm tài sản cố định, đầu tư xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn tài sản cố định.
Tài khoản 313 có các tài khoản cấp II sau: 313001- Mua sắm tài sản cố định 313002- Sửa chữa lớn tài sản cố định 313003- Xây dựng cơ bản dở dang 313004- Các khoản phải thu về xây dựng cơ bản Tài khoản 313001- Mua sắm tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí mua sắm tài sản cố định và tình hình quyết toán chi phí mua sắm tài sản cố định trong trường hợp phải qua lắp đặt, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng (kể cả mua tài sản cố định mới hoặc đã qua sử dụng). Nếu mua sắm tài sản cố định về phải đầu tư, trang bị thêm mới sử dụng được thì mọi chi phí mua sắm, trang bị thêm cũng được phản ánh vào tài khoản này. Bên Nợ: - Chi phí mua sắm tài sản cố định phát sinh; Bên Có: - Giá trị mua sắm tài sản cố định đã hoàn thành đưa vào sử dụng; Số dư Nợ: - Phản ánh số chi về mua sắm tài sản cố định chưa được duyệt quyết toán hoặc chưa bàn giao đưa vào sử dụng. Tài khoản 313002- Sữa chữa lớn tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: - Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định thì không hạch toán vào tài khoản này mà tính thẳng vào chi phí trong kỳ. - Chi phí sửa chữa tài sản cố định phát sinh được tập hợp vào bên Nợ tài khoản này và được theo dõi chi tiết cho từng công trình, công việc sửa chữa tài sản cố định. - Đối với công trình sửa chữa không đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá tài sản cố định: Khi công trình hoàn thành, kế toán ghi nhận vào tài khoản chi phí hoặc tài khoản 318999- “Chi phí khác chờ phân bổ” và phân bổ dần vào chi phí theo quy định. - Trường hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá tài sản cố định: Khi công trình hoàn thành, kế toán ghi tăng nguyên giá tài sản cố định. Tài khoản 313002 có các tài khoản cấp III sau: 31300201- Sửa chữa lớn tài sản cố định 31300202- Sửa chữa lớn công trình xây dựng cơ bản Bên Nợ: - Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định phát sinh; - Chi phí cải tạo, nâng cấp tài sản cố định; Bên Có: - Giá trị công trình sửa chữa lớn tài sản cố định hoàn thành, kết chuyển khi quyết toán được duyệt; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoặc đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 313003- Xây dựng cơ bản dở dang Tài khoản này phản ánh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản và tình hình quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Tài khoản 313003 có các tài khoản cấp III sau: 31300301- Chi phí công trình 31300399- Chi phí khác Bên Nợ: - Chi phí cho đầu tư xây dựng cơ bản phát sinh; Bên Có: - Giá trị tài sản cố định hình thành qua đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành đưa vào sử dụng; - Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y; Số dư Nợ: - Phản ánh chi phí xây dựng cơ bản dở dang hay giá trị công trình xây dựng đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 313004- Các khoản phải thu về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động. Tài khoản 313004 có các tài khoản cấp III sau: 31300401- Phải thu vốn đầu tư xây dựng cơ bản 31300402- Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản cho bên B 31300499- Các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản Tài khoản 31300401- Phải thu vốn đầu tư xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền vốn đầu tư xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án đang gửi tại ngân hàng. Bên Nợ: - Số tiền được tạm cấp để xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án gửi tại ngân hàng; Bên Có: - Số tiền lấy ra sử dụng cho xây dựng cơ bản; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền để xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án hiện còn đang gửi tại ngân hàng. Tài khoản 31300402- Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản cho bên B Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền các đơn vị NHNN/Ban Quản lý dự án đã tạm ứng cho khách hàng (bên B) trong quá trình thực hiện dự án đầu tư xây dựng cơ bản. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng; Bên Có: - Số tiền thu hồi tạm ứng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang tạm ứng cho khách hàng. Tài khoản 31300499- Các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu; Bên Có: - Số tiền thu được; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền các đơn vị NHNN còn phải thu.
Tài khoản 314- Các khoản phải thu khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu khách hàng của NHNN như ký quỹ, cầm cố, các khoản tham ô, lợi dụng... Tài khoản 314 có các tài khoản cấp II sau: 314001- Ký quỹ, cầm cố 314002- Các khoản tham ô, lợi dụng 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản 314001- Ký quỹ, cầm cố Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (tín phiếu, trái phiếu....) và tiền của NHNN mang đi ký quỹ, cầm cố tại các đối tác có quan hệ kinh tế như ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế... Bên Nợ: - Giá trị tài sản mang cầm cố; - Số tiền đã ký quỹ; Bên Có: - Giá trị tài sản cầm cố và số tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh toán; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị tài sản còn đang gửi cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ. Tài khoản 314002- Các khoản tham ô, lợi dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với NHNN hay số tiền bị thiếu qua kiểm đếm tiền điều chuyển từ các TCTD. Bên Nợ: - Số tiền khách hàng tham ô, lợi dụng; Bên Có: - Số tiền đã thu hồi được hoặc được phép xử lý; Số dư Nợ: - Số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản NHNN phải thu của khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng; Bên Có: - Số tiền đã thu hồi được hoặc được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 315- Các khoản phải thu nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng, các khoản phải thu và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng, khoản phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư các tài khoản 315 “Các khoản phải thu nội bộ” và 415 “Các khoản phải trả nội bộ” với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. 3. Việc chuyển ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; hoặc tạm ứng, cho vay và sử dụng ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối phải căn cứ vào bản chính Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và của Thống đốc NHNN. Kế toán chịu trách nhiệm lưu Bản chính Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Tài khoản 424001 có các tài khoản cấp III sau: 42400101- Quỹ dự trữ ngoại hối 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản 42400101- Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối.
Bên Có: - Giá trị ngoại hối nhập vào Quỹ dự trữ ngoại hối: + Từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng chuyển sang; + Mua ngoại hối; + Thu hồi tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Bên Nợ: - Giá trị ngoại hối xuất từ Quỹ dự trữ ngoại hối: + Chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; + Bán ngoại hối; + Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Số dư Có: - Phản ánh giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối, NHNN đang quản lý. Tài khoản 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Bên Nợ: - Số tiền đồng Việt Nam đã chi ra để mua ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (tăng) tương ứng với giá trị ngoại hối được điều chuyển từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng sang hoặc được hoàn trả tạm ứng; - Kết chuyển số chênh lệch tăng giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng). Bên Có: - Số tiền đồng Việt Nam thu được do bán ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (giảm) tương ứng với giá trị ngoại hối chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng hoặc tạm ứng, sử dụng theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; - Kết chuyển số chênh lệch giảm giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng). Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đồng Việt Nam đã chi ra mua ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối (đối ứng với số dư tài khoản 42400101 “Quỹ dự trữ ngoại hối”). Tài khoản 424002- Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại hối NHNN mua vào, bán ra thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Khi lên Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Bên Nợ: - Nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị tăng; - Nguồn hình thành tài sản cố định được cấp giảm; Bên Có: - Nguồn hình thành tài sản cố định được cấp tăng; - Nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị giảm; Số dư Nợ: - Số dư nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị; Số dư Có: - Số dư nguồn hình thành tài sản cố định được cấp tại đơn vị.