YuITC/Vietnamese-Legal-Documents huggingface dataset:
mua cổ phần 79 Thu nhập khác Loại 8: Chi phí 80 Chi phí hoạt động tín dụng 801 Trả lãi tiền gửi 802 Trả lãi tiền vay 803 Trả lãi phát hành giấy tờ có giá 805 Trả lãi tiền thuê tài chính 809 Chi phí khác cho hoạt động tín dụng 81 Chi phí hoạt động dịch vụ 811 Chi về dịch vụ thanh toán 812 Cước phí bưu điện về mạng viễn thông 813 Chi về ngân quỹ 8131 Vận chuyển, bốc xếp tiền 8132 Kiểm đếm , phân loại và đóng gói tiền 8133 Bảo vệ tiền 8139 Chi khác 814 Chi về nghiệp vụ ủy thác và đại lý 815 Chi về dịch vụ tư vấn 816 Chi phí hoa hồng môi giới 819 Chi khác 82 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối 821 Chi về kinh doanh ngoại tệ 822 Chi về kinh doanh vàng 823 Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ S3 Chỉ nộp thuế và các khoản phí, lệ phí 831 Chi nộp thuế 832 Chi nộp các khoản phí, lệ phí 833 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8331 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 8332 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 84 Chi phí hoạt động kinh doanh khác 841 Chi về kinh doanh chứng khoán 842 Chi phí liên quan nghiệp vụ cho thuê tài chính 843 Chi về nghiệp vụ mua bán nợ 848 Chi về các công cụ tài chính phái sinh khác 849 Chi về hoạt động kinh doanh khác 85 Chi phí cho nhân viên 851 Lương và phụ cấp 8511 Lương và phụ cấp lương 852 Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động 853 Các khoản chi để đóng góp theo lương 8531 Nộp bảo hiểm xã hội 8532 Nộp bảo hiểm y tế 8533 Nộp bảo hiểm lao động 8534 Nộp kinh phí công đoàn 8539 Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ 854 Chi trợ cấp 8541 Trợ cấp khó khăn 8542 Trợ cấp thôi việc 8549 Chi trợ cấp khác 856 Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng 857 Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng 859 Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng 86 Chi cho hoạt động quản lý và công vụ 861 Chi về vật liệu và giấy tờ in 8611 Vật liệu văn phòng 8612 Giây tờ in 8613 Vật mang tin 8614 Xăng dầu 8619 Vật liệu khác 862 Công tác phí 863 Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ 864 Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến 865 Chi bưu phí và điện thoại 866 Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại 867 Chi mua tài liệu, sách báo 868 Chi về các hoạt động đoàn thể của tổ chức tín dụng 869 Các khoản chi phí quản lý khác 8691 Điện, nước,
vệ sinh cơ quan 8693 Hội nghị 8694 Lễ tân, khánh tiết 8695 Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt động tổ chức tín dụng 8696 Chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước 8697 Chi phí phòng cháy, chữa cháy 8699 Các khoản chi khác 87 Chi về tài sản 871 Khấu hao cơ bản tài sản cố định 872 Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản 874 Mua sắm công cụ lao động 875 Chi bảo hiểm tài sản 876 Chi thuê tài sản 88 Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng 882 Chi dự phòng 8821 Chi dự phòng giảm giá vàng 8822 Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi 8823 Chi dự phòng giảm giá chứng khoán 8824 Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh toán 8825 Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho 8826 Chi dự phòng giảm giá khoản góp vốn, đầu tư mua cổ phần 8827 Chi dự phòng đối với các cam kết đưa ra 8829 Chi dự phòng rủi ro khác 883 Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng 89 Chi phí khác 891 Chi công tác xã hội 899 Chi phí khác theo chế độ tài chính Loại 9: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán 90 Tiền không có giá trị lưu hành 901 Tiền không có giá trị lưu hành 9011 Tiền mẫu 9012 Tiền lưu niệm 9019 Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý 91 Ngoại tệ và chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ 911 Ngoại tệ 9113 Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu 9114 Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý 912 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ 9121 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ dùng làm mẫu 9122 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ 9123 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu 9124 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán 92 Các văn bản,
chứng từ cam kết đưa ra 921 Cam kết bảo lãnh vay vốn 922 Cam kết bảo lãnh thanh toán 923 Các cam kết giao dịch hối đoái 9231 Cam kết mua ngoại tệ trao ngay 9232 Cam kết bán ngoại tệ trao ngay 9233 Cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn 9234 Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn 9235 Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ 9236 Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ 9237 Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ 9238 Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ 924 Cam kết cho vay không hủy ngang 925 Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) 926 Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng 927 Cam kết bảo lãnh dự thầu 928 Cam kết bảo lãnh khác 929 Các cam kết khác 9291 Hợp đồng hoán đổi lãi suất 9293 Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá 9299 Cam kết khác 93 Các cam kết nhận được 931 Các cam kết bảo lãnh nhận từ các tổ chức tín dụng khác 9311 Vay vốn 9319 Các bảo lãnh khác 932 Bảo lãnh nhận từ các cơ quan Chính phủ 933 Bảo lãnh nhận từ các công ty bảo hiểm 934 Bảo lãnh nhận từ các tổ chức quốc tế 938 Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận được 939 Các bảo lãnh khác nhận được 94 Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được 941 Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam 942 Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ 943 Lãi cho thuê tài chính chưa thu được 944 Lãi chứng khoán chưa thu được 945 Lãi tiền gửi chưa thu được 949 Phí phải thu chưa thu được 95 Tài sản dùng để cho thuê tài chính 951 Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty 952 Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê 96 Các giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng phát hành 961 Các giấy tờ có giá mẫu 962 Các giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng 97 Nợ khó đòi đã xử lý 971 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi 9711 Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi 9712 Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi 972 Nợ tổn thất trong hoạt động thanh toán 98 Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy thác và đại lý 981 Nghiệp vụ mua bán nợ 9811 Nợ gốc đã mua 9812 Lãi của khoản nợ đã mua 9813 Nợ gốc đã bán 9814 Lãi của khoản nợ đã bán 982 Cho vay theo hợp đồng hợp vốn 9821 Nợ trong hạn 9822 Nợ quá hạn 983 Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác 9831 Nợ trong hạn 9832 Nợ quá hạn 984 Các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác 989 Chứng khoán lưu ký 99 Tài sản và chứng từ khác 991 Kim loại quý, đá quý giữ hộ 992 Tài sản khác giữ hộ 993 Tài sản thuê ngoài 994 Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng 995 Tài sản gán,
xiết nợ chờ xử lý 996 Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố 997 Tài sản nhận của ngân hàng thương mại hoặc nhận từ việc mua lại nợ 998 Tài sản, giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố 999 Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản 2. Kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp đối với tài khoản vàng tiền tệ tương tự như kế toán tài khoản ngoại tệ. Nghiệp vụ mua bán và phái sinh vàng tiền tệ, kế toán sử dụng các tài khoản mua bán và phái sinh ngoại tệ để hạch toán (coi vàng như một loại ngoại tệ). 2. Đối với chứng khoán vốn: a. Chứng khoán vốn phải được ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí mua như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có). b. Thu nhập của tổ chức tín dụng từ việc đầu tư chứng khoán sẵn sàng để bán khi quyền của tổ chức tín dụng được xác lập và nhận được thông báo về việc phân chia cổ tức. c. Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá gốc của chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư. Bên Nợ ghi: - Giá trị chứng khoán mua vào. Bên Có ghi: - Giá trị chứng khoán bán ra. - Giá trị chứng khoán được tổ chức phát hành thanh toán. Số dư Nợ: - Giá trị chứng khoán đang nắm giữ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo Mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư đối với chứng khoán nợ. - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán đối với chứng khoán vốn. Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau: 151- Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương 152- Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành 153- Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành 154- Chứng khoán Nợ nước ngoài 155- Chứng khoán Vốn do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành 156- Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành 157- Chứng khoán Vốn nước ngoài 159- Dự phòng rủi ro chứng khoán Tài khoản 151 - Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Chính phủ (ngoại trừ tín phiếu Chính phủ), chứng khoán chính quyền địa phương mà tổ chức tín dụng đang đầu tư. Tài khoản 152- Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành Tài khoản 153- Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành Tài khoản 154- Chứng khoán Nợ nước ngoài Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Nợ mà tổ chức tín dụng đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc nào khi xét thấy có lợi. Chứng khoán Nợ theo dõi trên tài khoản này bao gồm trái phiếu, giấy tờ có giá,... do các tổ chức tín dụng khác trong nước, tổ chức kinh tế trong nước hoặc chứng khoán do Chính phủ hoặc tổ chức nước ngoài phát hành.
Tài khoản 155- Chứng khoán Vốn do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành Tài khoản 156- Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành Tài khoản 157- Chứng khoán Vốn nước ngoài Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán vốn mà tổ chức tín dụng đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc nào khi xét thấy có lợi, và không thuộc đối tượng hạch toán trên tài khoản 34. Chứng khoán Vốn được hạch toán trên tài khoản này là chứng khoán vốn được niêm yết trên thị trường và không đủ các điều kiện để hình thành công ty con, công ty liên kết hoặc công ty liên doanh (cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát). Các khoản đầu tư như góp vốn theo hợp đồng góp vốn, mua cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán được phản ánh trên tài khoản 344, 348 (các khoản đầu tư dài hạn khác). Tài khoản 159- Dự phòng rủi ro chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán của tổ chức tín dụng. Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng khoán: - Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật. - Đối với chứng khoán đầu tư được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. - Đối với chứng khoán đầu tư không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính. Tài khoản 159 có các tài khoản cấp III sau: 1591- Dự phòng cụ thể 1592- Dự phòng chung 1599- Dự phòng giảm giá Nội dung hạch toán tài khoản 159 giống nội dung hạch toán tài khoản 149."
3. Sửa đổi nội dung hạch toán chi tiết tài khoản 1011 - Tiền mặt tại đơn vị như sau: "Hạch toán chi tiết: Mở 02 tài khoản chi tiết: - Tiền mặt đã kiểm đếm. - Tiền mặt thu theo túi niêm phong." 3. Kế toán đối với tài khoản vàng phi tiền tệ theo giá gốc, cụ thể: - Giá trị vàng phi tiền tệ khi nhập kho, xuất kho đều tính theo giá mua thực tế. Trường hợp vàng phi tiền tệ nhập kho có nhiều giá mua khác nhau thì khi xuất kho, giá trị vàng phi tiền tệ xuất kho được hạch toán theo giá mua bình quân của số vàng phi tiền tệ tồn kho. - Đối với các tổ chức tín dụng có điều kiện tổ chức hạch toán theo dõi và bảo quản số vàng phi tiền tệ tồn kho theo giá mua khác nhau, kế toán có thể áp dụng phương pháp hạch toán giá trị vàng phi tiền tệ xuất kho theo đúng giá mua thực tế của số vàng phi tiền tệ đó. - Hoạt động tiêu thụ vàng phi tiền tệ sử dụng tài khoản 478 - Tiêu thụ vàng bạc, đá quý.
4. Sửa đổi tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý như sau: "Tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 4. Trong kế toán chi tiết về vàng, các tổ chức tín dụng hạch toán cả giá trị và khối lượng hiện vật nhập, xuất, tồn kho. Khi lên Báo cáo kế toán, giá trị vàng được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định. Tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý có các tài khoản cấp III sau: 1051 - Vàng tại đơn vị 1052 - Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ 1053 - Vàng đang mang đi gia công, chế tác 1054 - Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển 1058 - Kim loại quý, đá quý khác. Tài khoản 1051 - Vàng tại đơn vị Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị vàng của tổ chức tín dụng. Bên Nợ ghi: - Giá trị vàng nhập kho. Bên Có ghi: - Giá trị vàng xuất kho. Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng tồn kho tại đơn vị. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo vàng tiền tệ và vàng phi tiền tệ. Tài khoản 1052 - Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị vàng tại quỹ của các đơn vị hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng). Bên Nợ ghi: - Giá trị vàng tiếp quỹ cho các đơn vị hạch toán báo sổ. - Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ thu vào. Bên Có ghi: - Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ chuyển về cho đơn vị chủ quản. - Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ chi ra. Số dư Nợ: - Giá trị vàng hiện đang còn tồn quỹ tại đơn vị hạch toán báo sổ. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ. Tài khoản 1053 - Vàng đang mang đi gia công, chế tác Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị vàng xuất kho mang đi gia công chế tác của tổ chức tín dụng. Bên Nợ ghi: - Giá trị vàng xuất kho mang đi gia công chế tác. Bên Có ghi: - Giá trị vàng mang đi gia công chế tác đã nhập lại kho. Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng đang mang đi gia công, chế tác. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 1054 - Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim loại quý, đá quý xuất quỹ đơn vị chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường vận chuyển. Trường hợp giao nhận trực tiếp không hạch toán vào tài khoản này. Bên Nợ ghi: - Giá trị kim loại quý, đá quý xuất quỹ chuyển đến các đơn vị nhận. Bên Có ghi: - Giá trị kim loại quý, đá quý đã chuyển đến cho đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo để hạch toán). Số dư Nợ: - Giá trị kim loại quý, đá quý chuyển cho các đơn vị đang vận chuyển. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận kim loại quý, đá quý chuyển đến.
Tài khoản 1058 - Kim loại quý, đá quý khác Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng. Nội dung hạch toán trên tài khoản này giống nội dung hạch toán trên tài khoản 1051 - Vàng tại đơn vị. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại kim loại quý, đá quý."
5. Sửa đổi tên tài khoản 13 - "Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác" thành "Tiền, vàng gửi tại tổ chức tín dụng khác".
6. Sửa đổi tài khoản 14 - Chứng khoán kinh doanh như sau: "Tài khoản 14 - Chứng khoán kinh doanh Tài khoản 14 - Chứng khoán kinh doanh có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 141 - Chứng khoán Nợ Tài khoản 142 - Chứng khoán vốn Tài khoản 148 - Chứng khoán kinh doanh khác Tài khoản 149 - Dự phòng rủi ro chứng khoán Nội dung hạch toán các tài khoản: Tài khoản 141 - Chứng khoán Nợ Tài khoản 142 - Chứng khoán Vốn Tài khoản 148 - Chứng khoán kinh doanh khác Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng mua vào, bán ra để hưởng chênh lệch giá. Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: 1 - Chứng khoán kinh doanh được hạch toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có). 2- Tiền lãi của chứng khoán nhận được trong thời gian nắm giữ chứng khoán được ghi vào thu nhập lãi. 3- Khi tổ chức tín dụng bán, chuyển nhượng chứng khoán thì bên Có tài khoản này phải được ghi theo giá thực tế mà trước đây đã hạch toán khi mua loại chứng khoán này (để tất toán), không ghi theo số tiền thực tế thu được. Phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu được với số tiền đã ghi Có tài khoản này được hạch toán vào kết quả kinh doanh. 4- Tại thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, căn cứ vào tình hình biến động giá chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với số chứng khoán chưa bán tại thời điểm khóa sổ. 5- Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, chứng khoán được đánh giá lại theo giá thị trường. Tât cả mọi lãi (lỗ) phát sinh nhưng chưa thực hiện được ghi vào thu nhập hoặc chi phí về kinh doanh chứng khoán (đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh). Bên Nợ ghi: - Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng mua vào. Bên Có ghi: - Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng bán ra. - Giá trị chứng khoán được thanh toán. Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng đang quản lý. Hạch toán chi tiết: - Mở theo nhóm kỳ hạn đối với chứng khoán Nợ. - Mở theo từng loại chứng khoán đối với chứng khoán Vốn. Tài khoản 141 - Chứng khoán Nợ Tài khoản này dùng để theo dõi các loại chứng khoán thuộc loại chứng khoán Nợ.
Chứng khoán Nợ là loại chứng khoán mà bên phát hành phải thực hiện những cam kết mang tính ràng buộc đối với bên nắm giữ chứng khoán theo những điều kiện cụ thể về thời hạn thanh toán số tiền gốc, lãi suất,... Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau: 1411- Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương 1412- Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành 1413- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành 1414- Chứng khoán nước ngoài Tài khoản 142 - Chứng khoán vốn Tài khoản này được dùng hạch toán cho các loại cổ phiếu (cổ phiếu thường hoặc cổ phiếu ưu đãi) do tổ chức tín dụng mua bán trên thị trường để hưởng chênh lệch giá mà không vì mục đích nắm giữ như vai trò của một nhà đầu tư dài hạn. Chứng khoán Vốn là loại chứng khoán xác lập quyền chủ sở hữu của người nắm giữ chứng khoán đối với một doanh nghiệp. Theo đó, chứng khoán vốn thể hiện một phần tài sản trong tổng số tài sản của doanh nghiệp sau khi đã thực hiện tất cả các nghĩa vụ nợ (cổ phiếu thường, một số loại cổ phiếu ưu đãi khác...). Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau: 1421- Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành 1422- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành 1423- Chứng khoán nước ngoài Tài khoản 148- Chứng khoán kinh doanh khác Tài khoản này dùng để theo dõi các loại chứng khoán kinh doanh khác không thuộc các nhóm chứng khoán trên. Nội dung hạch toán tài khoản 149: Tài khoản 149- Dự phòng rủi ro chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng khoán kinh doanh của tổ chức tín dụng. Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau: Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng khoán: - Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo quy định của pháp luật. - Đối với chứng khoán kinh doanh được phân loại là Tài sản có thuộc đối tượng phải trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là tài sản có rủi ro tín dụng), tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. - Đối với chứng khoán kinh doanh không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính. Tài khoản 149 có các tài khoản cấp III sau: 1491- Dự phòng cụ thể 1492- Dự phòng chung 1499- Dự phòng giảm giá Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Có ghi: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết."
7. Sửa đổi tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán như sau: "Tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán của Chính phủ, chính quyền địa phương hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành mà tổ chức tín dụng đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nợ và chứng khoán vốn nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng bán, không thuộc loại chứng khoán mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi (tổ chức tín dụng phải có quy định nội bộ về vấn đề này, trừ khi pháp luật có quy định khác). Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
Điều 8. Sửa đổi tài khoản 20- Cho vay các tổ chức tín dụng khác như sau:. "Tài khoản 20- Cho vay các tổ chức tín dụng khác Tài khoản 201- Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản 202- Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ Tài khoản 203- Cho vay các tổ chức tín dụng nước ngoài bằng ngoại tệ Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản vay được tổ chức tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả. Tài khoản 205- Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá khác. Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đã ứng trước trong hạn, quá hạn cho tổ chức tín dụng khác sau khi chấp thuận chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng đó. Tài khoản 209- Dự phòng rủi ro Các tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản cho vay các tổ chức tín dụng khác. Tài khoản 209 có các tài khoản cấp III sau: 2091- Dự phòng cụ thể 2092- Dự phòng chung Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Có ghi: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết."
9. Sửa đổi các tài khoản cấp III thuộc các tài khoản 20, tài khoản 21, tài khoản 23, tài khoản 25, tài khoản 27 ngoại trừ các tài khoản phản ánh dự phòng rủi ro thuộc các tài khoản nêu trên (tài khoản 209, 219, 239, 259, 279) như sau: Tài khoản 201 có các tài khoản cấp III sau: 2011- Nợ trong hạn 2012- Nợ quá hạn Tài khoản 202 có các tài khoản cấp III sau: 2021- Nợ trong hạn 2022- Nợ quá hạn Tài khoản 203 có các tài khoản cấp III sau: 2031- Nợ trong hạn 2032- Nợ quá hạn Tài khoản 205 có các tài khoản cấp III sau: 2051- Nợ trong hạn 2052- Nợ quá hạn Tài khoản 211 có các tài khoản cấp III sau: 2111- Nợ trong hạn 2112- Nợ quá hạn Tài khoản 212 có các tài khoản cấp III sau: 2121- Nợ trong hạn 2122- Nợ quá
hạn Tài khoản 213 có các tài khoản cấp III sau: 2131- Nợ trong hạn 2132- Nợ quá hạn Tài khoản 214 có các tài khoản cấp III sau: 2141- Nợ trong hạn 2142- Nợ quá hạn Tài khoản 215 có các tài khoản cấp III sau: 2151- Nợ trong hạn 2152- Nợ quá hạn Tài khoản 216 có các tài khoản cấp III sau: 2161 - Nợ trong hạn 2162- Nợ quá hạn Tài khoản 231 có các tài khoản cấp III sau: 2311- Nợ trong hạn 2312- Nợ quá hạn Tài khoản 232 có các tài khoản cấp III sau: 2321- Nợ trong hạn 2322- Nợ quá hạn Tài khoản 251 có các tài khoản cấp III sau: 2511- Nợ trong hạn 2512- Nợ quá hạn Tài khoản 252 có các tài khoản cấp III sau: 2521- Nợ trong hạn 2522- Nợ quá hạn Tài khoản 253 có các tài khoản cấp III sau: 2531- Nợ trong hạn 2532- Nợ quá hạn Tài khoản 254 có các tài khoản cấp III sau: 2541- Nợ trong hạn 2542- Nợ quá hạn Tài khoản 255 có các tài khoản cấp III sau: 2551- Nợ trong hạn 2552- Nợ quá hạn Tài khoản 256 có các tài khoản cấp III sau: 2561- Nợ trong hạn 2562- Nợ quá hạn Tài khoản 271 có các tài khoản cấp III sau: 2711- Nợ trong hạn 2712- Nợ quá hạn Tài khoản 272 có các tài khoản cấp III sau: 2721- Nợ trong hạn 2722- Nợ quá hạn Tài khoản 273 có các tài khoản cấp III sau: 2731 - Nợ trong hạn 2732- Nợ quá hạn Tài khoản 275 có các tài khoản cấp III sau: 2751 - Nợ trong hạn 2752- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán đối
với các tài khoản "Nợ trong hạn": Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với các khoản vay được tổ chức tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Bên Nợ ghi: - Số tiền cho khách hàng vay. - Chuyển từ tài khoản thích hợp sang. Bên Có ghi: - Số tiền khách hàng trả nợ. - Chuyển sang tài khoản thích hợp. Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền khách hàng đang nợ trong hạn, được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng vay tiền. Nội dung hạch toán đối với các tài khoản "Nợ quá hạn": Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Bên Nợ ghi: - Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn. Bên Có ghi: - Số tiền khách hàng trả nợ. - Chuyển sang tài khoản thích hợp. Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã quá hạn. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ quá hạn. 9. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát không được ghi nhận các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc chuyển nhượng vốn góp của các bên liên doanh. Kế toán chỉ theo dõi chi tiết nguồn vốn góp và làm thủ tục chuyển đổi chủ sở hữu trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư.
10. Sửa đổi các tài khoản cấp III thuộc các tài khoản 219, tài khoản 239, tài khoản 259, tài khoản 279 như sau: Tài khoản 219 có các tài khoản cấp III sau: 2191- Dự phòng cụ thể 2192- Dự phòng chung Tài khoản 239 có các tài khoản cấp III sau: 2391 - Dự phòng cụ thể 2392- Dự phòng chung Tài khoản 259 có các tài khoản cấp III sau: 2591 - Dự phòng cụ thể 2592- Dự phòng chung Tài khoản 279 có các tài khoản cấp III sau: 2791 - Dự phòng cụ thể 2792- Dự phòng chung Nội dung và phương pháp hạch toán các tài khoản này giống nội dung hạch toán tài khoản 209. 10. Các bên tham gia liên doanh hoặc đối tác khác mua lại phần vốn góp của bên khác trong liên doanh thì phản ánh phần vốn góp vào liên doanh theo giá thực tế mua.
11. Sửa đổi tài khoản 22- Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước như sau: "Tài khoản 22- Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế.
cá nhân trong nước Tài khoản 22 có các tài khoản cấp II, III sau: Tài khoản 221- Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam đã chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đó. 2211- Nợ trong hạn 2212- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 2211, 2212 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112. Tài khoản 222- Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại tệ đã chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đó. 2221- Nợ trong hạn 2222- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 2221, 2222 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112. Tài khoản 229- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với số tiền đã ứng trước cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá. Tài khoản 229 có các tài khoản cấp III sau: 2291- Dự phòng cụ thể 2292- Dự phòng chung Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản 229 giống nội dung hạch toán tài khoản 209." 11. Trường hợp góp vốn, đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm góp vốn. Tổ chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp liên doanh, kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp. Bên Nợ ghi: - Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tăng. Bên Có ghi: - Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát giảm do đã thu hồi, chuyển nhượng, do không còn quyền đồng kiểm soát. Số dư Nợ: - Số vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát hiện còn cuối kỳ của tổ chức tín dụng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát. Tài khoản 343 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng Việt Nam Tài khoản 347 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị khoản đầu tư trực tiếp của nhà đầu tư vào công ty liên kết và tình hình biến động tăng, giảm giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết.
Khoản đầu tư được xác định là khoản đầu tư vào công ty liên kết khi nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp từ 20% đến dưới 50% vốn chủ sở hữu (từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết) của bên nhận đầu tư mà không có thỏa thuận khác. Hạch toán vào tài khoản này cần tuân theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 07 "Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết" và các quy định sau:
12. Sửa đổi tài khoản 24- Bảo lãnh như sau: "Tài khoản 24- Trả thay bảo lãnh Tài khoản 241- Các khoản trả thay khách hàng bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Khoản tiền trả thay này khách hàng phải chịu mức lãi suất theo quy định của pháp luật. Đối với khoản trả thay này, tổ chức tín dụng bảo lãnh phải đôn đốc thu hồi nợ ngay, nếu khách hàng không có khả năng trả, tổ chức tín dụng bảo lãnh phải tiến hành xử lý tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ. Bên Nợ ghi: - Số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả thay. Bên Có ghi: - Số tiền thu hồi được từ khách hàng được bảo lãnh. Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả thay khách hàng nhưng chưa thu hồi được. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng được tổ chức tín dụng bảo lãnh (kèm theo giấy nhận nợ). Tài khoản 242- Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán. Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản 242 giống nội dung hạch toán tài khoản 241. Tài khoản 249- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản trả thay khách hàng trong nghiệp vụ bảo lãnh. Tài khoản 249 có các tài khoản cấp III sau: 2491- Dự phòng cụ thể 2492- Dự phòng chung Nội dung hạch toán tài khoản 249 giống nội dung hạch toán tài khoản 209".
13. Sửa đổi, bổ sung tài khoản 27 - Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước như sau: "Trường hợp phát sinh các nghiệp vụ tín dụng khác đối với tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước bằng ngoại tệ, các tổ chức tín dụng được phép sử dụng tài khoản này để hạch toán, tuy nhiên, trên thuyết minh báo cáo tài chính phải phân định rõ về các khoản dư nợ cho vay bằng ngoại tệ và dư nợ cho vay bằng đồng Việt Nam trên tài khoản này".
14. Sửa đổi tài khoản 281- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ như sau: "Tài khoản 281- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ chưa thu được chờ xử lý và có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm bảo. Tài khoản 281 có các tài khoản cấp III sau: 2811- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước 2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ Tài khoản 2811- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ quá hạn chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đã được chuyển từ tài khoản nợ quá hạn sang kể từ ngày 30/6/1998 trở về trước. Bên Nợ ghi: - Số nợ cho vay quá hạn đã có tài sản xiết nợ, gán nợ. - Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được lớn hơn khoản nợ người vay phải trả. Bên Có ghi: - Số tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ tổ chức tín dụng đã thu được (theo số tiền thực tế thu được do bán tài sản xiết nợ, gán nợ). - Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được nhỏ hơn số nợ người vay phải trả (bù đắp rủi ro sau khi bán tài sản xiết nợ, gán nợ). Số dư Nợ: - Phản ánh số nợ cho vay đã quá hạn đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng tài sản xiết nợ, gán nợ cho từng khoản nợ tương ứng trên tài khoản 2811. Tài khoản 2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ cho tổ chức tín dụng ngoài các khoản đã hạch toán vào tài khoản 2811. Bên Nợ ghi: - Số nợ cho vay đã có tài sản xiết nợ, gán nợ. Bên Có ghi: - Số nợ cho vay đã thu được từ tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ ngân hàng đã thu được. - Xử lý số chênh lệch giữa giá trị tài sản xiết nợ, gán nợ nhỏ hơn số nợ người vay phải trả. Số dư Nợ: - Phản ánh số nợ cho vay chưa thu được đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khoản nợ tương ứng trên tài khoản 2812."
15. Sửa đổi nội dung tài khoản 283-Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm, tài khoản 284- Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm không còn đối tượng để thu nợ, tài khoản 285- Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động như sau: Sửa cụm từ "theo Quyết định 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ" thành "theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ"
16. Sửa đổi tài khoản 289- Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý như sau: "Tài khoản 289 - Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản nợ chờ xử lý. Tài khoản 289 có các tài khoản cấp III sau: 2891- Dự phòng cụ thể 2892- Dự phòng chung Nội dung hạch toán Tài khoản 289 giống nội dung hạch toán tài khoản 209."
17. Sửa đổi tài khoản 299- Dự phòng rủi ro nợ được khoanh như sau: "Tài khoản 299 - Dự phòng rủi ro nợ được khoanh Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản nợ vay được khoanh. Tài khoản 299 có các tài khoản cấp III sau: 2991- Dự phòng cụ thể 2992- Dự phòng chung Nội dung hạch toán tài khoản 299 giống nội dung hạch toán tài khoản 209."
18. Sửa đổi tài khoản 305 - Hao mòn tài sản cố định như sau: Bỏ đoạn: "Đối với những tài sản cố định đang chờ quyết định thanh lý, tính từ thời điểm tài sản cố định ngừng tham gia vào hoạt động thì thôi trích khấu hao" trong phần nội dung hạch toán.
19. Sửa đổi tài khoản 311-Công cụ lao động đang dùng như sau: "Tài khoản 311-Công cụ, dụng cụ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ của tổ chức tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: - Kế toán nhập, xuất, tồn kho công cụ, dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế. - Ngoài sổ tài khoản kế toán chi tiết hạch toán theo giá trị của công cụ, dụng cụ, kế toán phải mở sổ chi tiết công cụ, dụng cụ để ghi chép, theo dõi số lượng, giá trị của từng loại công cụ, dụng cụ. Thủ kho phải mở thẻ kho để ghi chép, theo dõi số lượng của từng loại công cụ, dụng cụ phù hợp với việc mở sổ của kế toán. - Đối với công cụ, dụng cụ xuất dừng cho hoạt động kinh doanh: phải được ghi chép, theo dõi về hiện vật và giá trị trên sổ chi tiết theo dõi từng nơi sử dụng và người chịu trách nhiệm vật chất. - Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ khi xuất dùng cho hoạt động kinh doanh phải phân bổ một lần 100% giá trị vào chi phí.
- Đối với các công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần có giá trị lớn và được sử dụng trong nhiều kỳ kế toán thì giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng được hạch toán vào tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ và phân bổ dần vào chi phí cho các kỳ kế toán. Bên Nợ ghi: - Giá trị công cụ, dụng cụ nhập kho. Bên Có ghi: - Giá trị công cụ, dụng cụ xuất kho. Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ tồn kho. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm hoặc từng loại công cụ, dụng cụ."
20. Sửa đổi tài khoản 34 - Góp vốn, đầu tư mua cổ phần như sau: "Tài khoản 34 - Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị và tình hình biến động của các khoản góp vốn, đầu tư dài hạn của tổ chức tín dụng. Hạch toán trên tài khoản này bao gồm: Các khoản đầu tư vào công ty con, các khoản vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, các khoản góp vốn vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác chưa được niêm yết trên thị trường chứng khoán (trường hợp khoản đầu tư dài hạn đã được niêm yết trên thị trường chứng khoán được hạch toán trên tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán thích hợp). Tài khoản 34 có các tài khoản cấp II, III sau: 341 - Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt Nam 342 - Vốn góp liên doanh bằng đồng Việt Nam 3421 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác 3422 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế 343 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng Việt Nam 344 - Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam 345 - Đầu tư vào công ty con bàng ngoại tệ 346 - Vốn góp liên doanh bằng ngoại tệ 3461 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác 3462 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế 347 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại tệ 348 - Đầu tư dài hạn khác bằng ngoại tệ 349 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài khoản 341 - Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt Nam Tài khoản 345 - Đầu tư vào công ty con bằng ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động khoản đầu tư vốn trực tiếp vào công ty con. Công ty con là doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của tổ chức tín dụng. Hạch toán trên tài khoản này cần tuân theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 25 - Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con và các quy định sau:
1. Chỉ hạch toán vào các tài khoản này khi tổ chức tín dụng nắm giữ trên 50% vốn chủ sở hữu (nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết), có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp đó. Khi tổ chức tín dụng không còn quyển kiểm soát đối với doanh nghiệp thì kế toán ghi giảm khoản đầu tư vào công ty con trên các tài khoản này. 1. Khoản đầu tư vào công ty liên doanh hạch toán trên tài khoản này khi tổ chức tín dụng có quyền đồng kiểm soát các chính sách tài chính và hoạt động của đơn vị nhận đầu tư.
Khi tổ chức tín dụng không còn quyền đồng kiểm soát thì phải ghi giảm khoản đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát trên các tài khoản này. 1. Hoạt động đầu tư vào các công ty liên kết phải được thực hiện theo các quy định của Ngân hàng Nhà nước về tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của các tổ chức tín dụng. 1. Hoạt động đầu tư dài hạn phải được thực hiện theo các quy định của Ngân hàng Nhà nước về tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của các tổ chức tín dụng. 1. Việc trích lập dự phòng được thực hiện theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng. 1. Tổ chức tín dụng không phản ánh vào tài khoản này các khoản cấp tín dụng, các khoản phải thu có nội dung đã được quy định hạch toán vào các tài khoản thích hợp khác. 1. Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh trên tài khoản 69 - Lợi nhuận sau Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.
2. Các trường hợp sau, khoản đầu tư vào công ty con vẫn tiếp tục được ghi nhận khi tổ chức tín dụng nắm giữ ít hơn 50% vốn chủ sở hữu (ít hơn 50% quyền biểu quyết) tại công ty con, nhưng có thỏa thuận khác về: a. Các nhà đầu tư khác thỏa thuận dành cho tổ chức tín dụng hơn 50% quyền biểu quyết. b. Tổ chức tín dụng có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của công ty con theo thỏa thuận. c. Tổ chức tín dụng có quyền bổ nhiệm hoặc bãi miễn đa số các thành viên trong Hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương đương. d. Tổ chức tín dụng có quyền bỏ đa số phiếu tại các cuộc họp của Hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương đương. 2. Vốn góp liên doanh được thực hiện theo 3 hình thức: Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát, Tài sản đồng kiểm soát và Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát. Tài khoản 342, 346 chỉ sử dụng đối với kế toán các khoản góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, không áp dụng cho hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát và tài sản đồng kiểm soát. 2. Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết khi lập và trình bày báo cáo tài chính riêng của nhà đầu tư được thực hiện theo phương pháp giá gốc. Khi kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết theo phương pháp giá gốc, giá trị khoản đầu tư không được thay đổi trong suốt quá trình đầu tư, trù trường hợp nhà đầu tư mua thêm hoặc thanh lý toàn bộ hoặc một phần khoản đầu tư đó hoặc nhận được các khoản lợi ích ngoài lợi nhuận được chia. 2. Kế toán phải theo dõi chi tiết theo các chỉ tiêu sau: - Đối với đầu tư cổ phiếu: theo dõi chi tiết theo từng loại mệnh giá cổ phiếu, từng đối tượng phát hành cổ phiếu; - Đối với các khoản góp vốn theo hợp đồng và không niêm yết trên thị trường: theo dõi chi tiết theo từng đối tượng tham gia góp vốn. 2. Nếu số dự phòng phải lập năm nay cao hơn số dự phòng đang ghi trên số kế toán thì số chênh lệch đó được ghi nhận vào chi phí trong kỳ. Nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dư dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đó được ghi giảm chi phí, trường hợp số dư trên tài khoản chi phí không đủ bù đắp hoàn nhập dự phòng, kế toán hoàn nhập phần còn lại vào tài khoản thu nhập.
2. Tổ chức tín dụng cần quản lý, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu theo từng nội dung phải thu và từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán. Đối với những khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, nợ phải thu khó đòi tổ chức tín dụng thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. Tài khoản 359 có các tài khoản cấp III sau: 3591- Phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng 3592- Phải thu khác 3597- Dự phòng rủi ro cụ thể 3598- Dự phòng rủi ro chung 3599- Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 3591- Phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng. Bên Nợ ghi: - Số tiền tổ chức tín dụng phải thu của khách hàng. Bên Có ghi: - Số tiền tổ chức tín dụng thu được. Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng còn phải thu của khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán. Tài khoản 3592- Phải thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng theo quy định của pháp luật và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng. Nội dung hạch toán tài khoản 3592 giống nội dung hạch toán tài khoản 3591. Tài khoản 3597- Dự phòng rủi ro cụ thể Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng. Bên Có ghi: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 3598- Dự phòng rủi ro chung Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng. Bên Có ghi: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 3599- Dự phòng nợ phải thu khó đòi Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của pháp luật đối với các khoản nợ phải thu không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng khó có khả năng thu hồi.
Bên Có ghi: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết." 2. Việc phân phối kết quả kinh doanh của tổ chức tín dụng phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành.
3. Vốn đầu tư vào công ty con phải được phản ánh theo giá gốc, bao gồm Giá mua cộng các chi phí mua (nếu có), như: Chi phí môi giới, giao dịch, lệ phí, thuế và phí ngân hàng,... 3. Giá trị vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phản ánh trên tài khoản này phải là giá trị vốn góp được các bên tham gia liên doanh thống nhất đánh giá và chấp thuận trong biên bản góp vốn. 3.Giá gốc khoản đầu tư được xác định như sau: - Giá gốc của khoản đầu tư vào công ty liên kết bao gồm phần vốn góp hoặc giá thực tế mua khoản đầu tư cộng các chi phí mua như chi phí môi giới, giao dịch, thuế, phí,...(nếu có). - Trường hợp góp vốn vào công ty liên kết bằng tài sản cố định, vật tư, hàng hóa thì giá gốc khoản đầu tư được ghi nhận theo giá trị được các bên góp vốn thống nhất định giá. Khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá đánh giá lại được xử lý như sau: + Phần chênh lệch lớn hơn giữa giá trị đánh giá lại và giá trị ghi sổ/giá trị còn lại của tài sản cố định được ghi nhận vào thu nhập khác. + Phần chênh lệch nhỏ hơn giữa giá trị đánh giá lại và giá trị ghi sổ/giá trị còn lại của tài sản cố định được ghi nhận vào chi phí khác. 3. Các khoản góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát nhưng không có quyền đồng kiểm soát mà nắm giữ dưới 20% quyền biểu quyết trong liên doanh thì phần vốn góp này cũng được hạch toán trên các tài khoản 344, 348 (Đầu tư dài hạn khác) theo giá gốc. 3. Khoản dự phòng giảm giá đầu tư tài chính được dùng để bù đắp số tổn thất của các khoản đầu tư dài hạn thực tế xảy ra do các nguyên nhân như bên đầu tư bị phá sản, thiên tai,… dẫn đến khoản đầu tư không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giá gốc của khoản đầu tư. Khoản dự phòng này không dùng để bù đắp các khoản lỗ do bán thanh lý các khoản đầu tư. Bên Nợ ghi: - Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn năm nay phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết. - Bù đắp giá trị khoản đầu tư dài hạn bị tổn thất khi có quyết định dùng số dự phòng đã lập để bù đắp số tổn thất xảy ra. Bên Có ghi: - Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (tính lần đầu và tính số chênh lệch dự phòng tăng). Số dư Có: - Số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn hiện có. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết." 3. Phải hạch toán chi tiết kết quả kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của tổ chức tín dụng (trích lập các quỹ, bổ sung vốn kinh doanh, chia cổ tức,...).