DOI: http://dx.doi.org/10.31000/combis.v6i3                                                    ISSN (Online) 2745-9632

## ANALYSIS OF THE EFFECT OF FINANCIAL RATIOS AND BANK SIZE ON NON-PERFORMING LOANS IN BANKS IN INDONESIA
Lena Erdawati 1 , Junet Kaswoto 2 , Hamdani 3 , Liska Perdita 4 1,2,3) Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Tangerang, Tangerang, Indonesia Email : lena@umt.ac.id

## ABSTRACT
This research was conducted on Conventional Banks Listed on the  Indonesia  Stock  Exchange  for  the  2017-2021  Period.  The study aims to determine the effect of financial ratios, and bank size on non-performing loans in conventional banks listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2017-2021 period. The data collection method uses purposive sampling. Based on the criteria set,  35  companies  were  obtained.  The  type  of  data  used  is secondary data obtained from the website of each company. The measuring tool of this study uses Eviews 9. The analysis method used is panel data regression. Based on the results of the study: There is no effect of Loan to Deposit Ratio on Non-Performing Loans. There is no effect of Capital Adequancy Ratio on Non- Performing Loans. There is a positive effect of Operating Costs on  Operating  Income  on  Non-Performing  Loans.  There  is  no influence of Bank Size on Non-Performing Loans. This research is  expected  to  benefit  accounting  in  the  implementation  of financial management accounting learning. This research is also expected to contribute in the form of understanding for business actors in making investment decisions in the banking sector.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  dilakukan  terhadap  Bank  Konvensional  yang Tercatat di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2021. Penelitian ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  rasio  keuangan,  dan ukuran bank terhadap kredit bermasalah pada bank konvensional yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode  2017-2021. Metode  pengumpulan  data  menggunakan  purposive  sampling. Berdasarkan kriteria yang ditetapkan, diperoleh 35 perusahaan. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder yang diperoleh dari website masing-masing perusahaan. Alat ukur penelitian ini menggunakan Eviews 9. Metode analisis yang digunakan adalah regresi  data  panel.  Berdasarkan  hasil  penelitian:  Tidak  ada pengaruh  Loan  to  Deposit  Ratio  pada  Non-Performing  Loan. Tidak ada pengaruh dari Rasio Kecukupan Modal pada Kredit Bermasalah.  Ada  efek  positif  dari  Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan  Operasional  pada  Kredit  Bermasalah.  Tidak  ada pengaruh Ukuran Bank pada Kredit Bermasalah. Penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi akuntansi dalam pelaksanaan pembelajaran  akuntansi  manajemen  keuangan.  Penelitian  ini juga diharapkan dapat berkontribusi dalam bentuk pemahaman bagi  pelaku  usaha  dalam  mengambil  keputusan  investasi  di sektor perbankan.
DOI: 10.31000/combis.v6i3. 12232
Article History: Received    : 09/08/2024 Reviewed   : 09/08/2024 Revised      : 10/08/2024 Accepted    : 30/08/2024
Keywords: Non Performing Loan, Capital Adequancy Ratio, Loan to Deposit Ratio, Operational Costs to Operating Income, Bank Size.
Perekonomian  di  suatu  negara  tidak  lepas  dari  dunia  keuangan  dan  perbankan. Pertumbuhan  ekonomi  tergantung  dari  baik  atau  buruknya  keadaan  keuangan  Negara  dan lancar atau tidaknya peran perbankan dalam menjalankan fungsinya. Bank berfungsi sebagai perantara dan sebagai lembaga intermediasi. Bank sebagai perantara keuangan antara pihak yang kelebihan dana ( surplus unit ) dan pihak kekurangan dana ( deficit unit ). Melalui bank kelebihan  dana  tersebut  disalurkan  kepada  pihak  yang  memerlukan  dana  dan  memberikan manfaat bagi kedua belah pihak, bank penerima  simpanan uang dari masyarakat kemudian menyalurkannya  kembali  dalam  bentuk  kredit  Tiara  (2020).  Fungsi  bank  sebagai  lembaga intermediasi khusunya dalam penyaluran kredit mempunyai peranan penting bagi pergerakan roda perekonomian secara keseluruhan dan memfasilitasi pertumbuhan ekonomi Rennywati (2017). Salah satu permasalahan yang dialami oleh perbankan di Indonesia dalam pemberian kredit  atau  pembiayaan  yang  dilakukan  adalah  pembiayaan  bermasalah  ( Non  Performing Loan ) yaitu tidak tertagihnya atau tidak terbayarnya pembiayaan yang telah diberikan kepada para  nasabah.  Dari  tahun  2018  hingga  2020  tercatat  masih  besarnya  kasus  tentang  kredit bermasalah yang dialami oleh perbankan.
Pada  tahun  2018  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  mencatat  kredit  bermasalah  ( Non Performing Loan /NPL) perbankan hingga Februari 2018 mencapai Rp134 triliun atau sebesar 2,88%  meningkat  dibanding  posisi  akhir  tahun  2017  sebesar  2,59%.  Bank  Indonesia  juga mengumumkan pertumbuhan kredit  per Maret 2021  terkontrasi  4,13% secara year on year (YOY). Jumlah penyaluran kredit per Maret 2021 berada  di kisaran Rp5.542,78 triliun, atau lebih  tinggi  1,11%  secara year to date (YTD) dari Rp5.481,56 triliun pada akhir Desember 2020. Sementara itu, pada bulan Februari 2021, penyaluran kredit tercatat Rp5.419,1 triliun, masih  minus  1,13%  secara year  to  date serta  terkontraksi  2,15%  secara year  on  year , (www.cnnindonesia.com)

## Gambar 1.1 Tingkat pertumbuhan NPL tahun 2016-2020
Berdasarkan  grafik  diatas  dapat  dilihat  bahwa  dari  tahun  ke  tahun  tingkap  NPL  di beberapa perbankan yang berada di Indonesia masih mengalami peningkatan. Terbukti pada tahun 2016 Pt Bank Cimb Niaga, Tbk (BNGA) memiliki nilai NPL tertinggi sebesar 3,83%, pada tahun 2017 dan 2018 PT Bank Artha Graha Internasional, Tbk (INPC) memiliki nilai NPL tertinggi sebesar 6,11% dan 6,22%, sedangkan NPL dengan nilai tertinggi terjadi pada tahun 2019 dan 2020 sebesar 7,66% yang dialami oleh PT Bank Rakyat Indonesia Agroniaga, Tbk (AGRO). Hal tersebut dikarnakan wabah pandemi covid 19 yang menjadi wabah global termasuk indonesia, akibat  adanya pandemi tersebut  pemerintah indonesia memberlakukan berbagai  macam  aturan  yang  membatasi  pergerakan  masyarakat  sehingga  masyarakan mengalami  kesulitan  keuangan.  Hal  tersebutlah  yang  menyebabkan  tingkat  NPL  di  sektor
0.00 1.00 2.00 3.00 4.00 5.00 6.00 7.00 8.00 9.00 2016 2017 2018 2019 2020
perbankan mengalami peningkatan.

## Tinjauan Literatur

## Teori Sinyal ( Signalling Theory)
Teori  Sinyal  pertama  kali  ditemukan  oleh  Spence  (1973)  yang  menjelaskan  bahwa  pihak pengirim  (pemilik  informasi)  memberikan  suatu  isyarat  atau  sinyal  berupa  informasi  yang mencerminkan  kondisi  suatu  perusahaan  yang  bermanfaat  bagi  pihak  penerima  (investor). Adanya  informasi  berupa  “berita  bagus”  yang  dimiliki  perusahan  terkait  dengan  prospek dimasa yang akan datang diharapkan dapat meningkatkan harga saham perusahaan. Teori ini mengemukakan  bagaimana  suatu  perusahaan  ataupun  bank  dapat  memberikan  sinyal  atas informasi kinerja keuangannya terhadap pengguna laporan keuangan.

## Kredit Bermasalah
Sartono (2019) mengatakan kredit bermasalah adalah kredit yang dalam pelaksanaannya belum mencapai atau memenuhi target yang diinginkan oleh pihak bank kemudian memiliki kemungkinan  timbulnya  risiko  kemudian  hari  bagi  bank  dalam  arti  luas,  juga  mengalami kesulitan dalam penyelesaian kewajiban-kewajiban baik dalam bentuk pembayaran kembali pokoknya dan atau pembayaran bunga, denda keterlambatan serta ongkos-ongkos bank yang menjadi beban debitur yang bersangkutan.

## Cappital Adequacy Ratio (CAR)
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  mencerminkan  kemampuan  bank  untuk  menutup risiko  kerugian  dari  aktivitas  yang  dilakukannya  dan  kemampuan  bank  dalam  mendanai kegiatan  operasionalnya  Fahmi (2015).

## Loan to Deposit Ratio
LDR Menurut Kasmir (2016), batas aman dari LDR suatu bank adalah sekitar 80%. Namun  batas  maksimal  LDR  adalah  110%.  Rasio  LDR  dihitung  dengan  membandingkan kredit dengan dana pihak ketiga dimana kredit yang digunakan merupakan total kredit yang diberikan kepada pihak ketiga, dan tidak termasuk kredit yang diberikan kepada pihak lain. Sedangkan  dana  pihak  ketiga  merupakan  giro,  tabungan,  dan  deposito  yang  tidak  termasuk antar bank.

## Biaya Oprasional Terhadap Pendapatan Oprasional (BOPO)
Menurut  Dendawijaya  (2019)  BOPO  merupakan  rasio  efisiensi  untuk  mengukur kemampuan  manajemen  perusahan  dalam  mengendalikan  biaya  operasional  terhadap pendapatan  operasional.  Semakin  kecil  rasio  ini  semakin  efisien  biaya  operasional  yang dikeluarkan perusahaan yang bersangkutan.

## Ukuran Bank
Bank Size atau ukuran perusahaan pada dasarnya merupakan hal yang penting dalam suatu  perusahaan.  Hal  tersebut  dikarenakan  ukuran  perusahaan  menggambarkan  besar kecilnya suatu perusahaan dapat ditunjukkan oleh total aset, jumlah penjualan, rata-rata tingkat penjualan dan rata-rata total aset Anthonyido (2016).
Research Hipotesis
Pengaruh CAR (Capital Adequacy Ratio) terhadap non  performing  loan (NPL)
capital  adequacy  ratio merupakan  indikator  terhadap  kemampuan  bank  untuk menutupi penurunan aktivanya sebagai akibat dari kerugian–kerugian bank yang di sebabkan oleh  aktiva  yang  berisiko.  semakin  tinggi  CAR  ,maka  semakin  besar  jumlah  modal  yang
digunakan untuk menampung risiko kerugian gagal bayar atau NPL. Dengan demikian CAR merupakan  faktor  penting  dalam  mitigasi  risiko  yang  dilakukan  perbankan  terkait kemungkinan  gagal  bayar  debitur  dalam  membayar  pinjamannya,  sehingga  nilai  rasio  NPL dapat di kendalikan dan diminimalisir.
H 1 : CAR (Capital Adequacy Ratio ) berpengaruh terhadap non performing loan (NPL) .
Pengaruh loan to deposit ratio (LDR) terhadap non performing loan (NPL).
Loan  to deposit  ratio (LDR), adalah rasio untuk  mengukur  komposisi jumlah kredit yang  diberikan  dibandingkan  dengan  jumlah  dana  masyarakat  dan  modal  sendiri  yang digunakan Kasmir (2018).
Jusmanysah  dan  Sriyanto  (2018) loan  to  deposit  ratio (LDR) memiliki  pengaruh terhadap non performing loan (NPL). Semakin tinggi LDR sebuah bank, maka semakin tinggi pula peluang munculnya NPL.
H 2 : LDR (Loan to Deposit Ratio) berpengaruh terhadap non performing loan (NPL).
Pengaruh  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional   (BOPO)  terhadap  non performing loan (NPL).
Semakin kecil rasio ini berarti semakin efisien biaya operasional yang dikeluarkan oleh bank  Yulhasnita  dan  Febrianto  (2018).  Dengan  adanya  efisiensi  pada  lembaga  perbankan terutama efisiensi biaya maka akan diperoleh tingkat keuntungan optimal, penambahan jumlah dana  yang  disalurkan,  biaya  lebih  kompetitif,  peningkatan  pelayanan  kepada  nasabah, keamanan  dan  kesehatan  perbankan  yang  meningkat.  Dengan  efisiensi  biaya  yang  baik, semakin kecil rasio BOPO maka tingkat NPL juga semakin kecil atau sebaliknya.
Yuliani  dkk  (2020)  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO) memiliki pengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL). Tingkat efisiensi dan kemampuan bank  dalam  melakukan  kegiatan  operasinya  berpengaruh  terhadap  perusahaan  dalam mengatasi  risiko  kredit  macet,  dimana  semakin  besar  biaya  operasional  yang  dimiliki  oleh perusahaan maka akan semakin tinggi risiko kredit macet yang dimiliki.
H 3 :  Biaya  oper asional  terhadap  pendapatan  operasional (BOPO)  berpengaruh  terhadap non performing loan ( NPL ) .
Pengaruh ukuran bank  (Size) terhadap non performing loan (NPL).
Semakin  besar  aktiva  atau asset yang  dimiliki  suatu  bank  maka  semakin  besar  pula volume kredit yang dapat disalurkan oleh bank tersebut, Rasio bank size diperoleh dari total assets yang dimiliki bank yang bersangkutan, dalam hal ini ketika bank dengan ukuran yang lebih  besar  dapat  menjadi  sinyal  porisif  atau good  news bagi  para  investor,  hal  tersebut dikarnakan ketika bank dengan ukuran yang besar akan menyalurkan kredit yang lebih besar dan akan mendapat profit yang lebih besar juga dibandingkan dengan ukuran bank yang lebih kecil. Astrini dkk (2018).
Juliani  (2022) Bank  Size memiliki  pengaruh  terhadap non  performing  loan (NPL). Ketika semakin besar ukuran perusahaannya maka akan semakin besar pula total  aset  yang dimiliki dan akan menaikkan risiko kredit macetnya.
H 4 : Ukuran bank ( Size ) berpengaruh terhadap non performing loan (NPL).

## Metode
Penelitian  kuantitatif  merupakan  penelitian  yang  menggunakan  data  kuantitatif  pada analisis data yang menggunakan analisis kuantitatif (inferensi). Data ini berdasarkan numerik yang bergantung pada hasil estimasi Eksandy (2018).

## Definisi Operasional
No Variabel Definisi Pengukuran Skala 1 Non Performing Loan Non Performing Loan merupakan  rasio  yang dipergunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam menangung risiko kegagalan pengembalian kredit oleh debitur. Rasio 2 Capital Adequancy Ratio Capital Adequancy Ratio mencerminkan kemampuan bank untuk menutup risiko kerugian dari aktivitas yang dilakukannya dan kemampuan bank dalam mendanai kegiatan operasionalnya. Rasio 3 Loan to Deposit Ratio Loan to Deposit Ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan. Rasio 4 Biaya Operasiona l Terhadap Pendapatan Operasiona l

## Biaya Operasional Pendapatan
Operasional merupakan rasio untuk mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan operasional. Rasio BOPO ini juga digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen pada bank Rasio 5 Ukuran Bank Ukuran Bank digunakan untuk menggambarkan besar kecilnya suatu perusahaan dapat ditunjukkan oleh total aset, jumlah penjualan, rata- rata tingkat penjualan dan rata-rata total aset. Semakin besar ukuran bank, maka pengaruhnya terhadap perekonomian juga akan semakin besar. Size = Ln (Total Assets)
Rasio

## Metode Pengambilan Sampel
Populasi adalah keseluruhan objek dan subjek dalam suatu area guna pemenuhan syarat yang  berkaitan  dengan  masalah  pada  penelitian.  Perusahaan  perbankan  merupakan  populasi yang digunakan oleh peneliti yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia periode 2017-2021. Tidak semua populasi penelitian akan menjadi objek penelitian maka harus dilakukan teknik pengambilan sampel.
Sampel  merupakan  bagian  dari  populasi  yang  memiliki  ciri  atau  keadaan  dengan memakai tata cara tertentu maka diharapkan dapat mewakili populasi. Penelitian ini memakai teknik non  probability sampling  dan  metode purposive  sampling.  Purposive  sampling ialah metode  penetapan  sampel  dengan  menggunakan  kriteria  serta  peninjauan  tertentu  sebagai
sumber datanya.
Berikut adalah kriteria dalam pengumpulan data pada penelitian ini :
1. Perusahaan Perbankan Konvensional yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun penelitian 2017-2021.
2. Perusahaan  Perbankan  Konvensional  yang  mempublikasian  secara  konsisten  laporan tahunan ( annual report ) periode 2017-2021.
3. Perusahaan  Perbankan  Konvensional  yang  memberikan  data  yang  di  butuhkan  oleh peneliti pada tahun penelitian 2017-2021.

## Metode Analisis Data
Analisis  data  mengumpulkan  data  berdasarkan  variabel  dari  semua  responden, menyajikan data untuk setiap variabel yang diselidiki, melakukan perhitungan untuk menjawab rumus yang dimaksud, dan menguji hipotesis yang diajukan Sugiyono (2018).

## 1. Analisis Statistik Deskriptif
Statistik deskriptif memberikan gambaran atau deskripsi umum dari variabel penelitian yaitu gambaran suatu data  yang dilihat dari nilai rata-rata ( mean ), standar deviasi, maksimum, minimum, sum , range , kurtosis, dan skewness (kemencengan distribusi), Winarno (2017).

## 2. Estimasi Regresi Data Panel
a. Common Effects Model (CEM)
Common  Effects  Model (CEM)  adalah  model  yang  lebih  simpel  dibanding  dengan model Random Effects Model (REM) maupun Fixed Effects Model (FEM) pada regresi data panel Eksandy (2018).
b. Fixed Effects Model (FEM)
Fixed Effects Model (FEM) merupakan model regresi data panel yang bisa menggambarkan kontras yang stabil antara objek dalam koefisien yang serupa. FEM menjelaskan bahwa objek eksplorasi mempunyai konstanta yang nilainya tetap pada beberapa kurun waktu yang sama dengan koefisien regresinya ( time invariant ) Sugiyono (2018).
c. Random Effects Model (REM) Random Effect Model merupakan teknik estimasi regresi data panel dengan dugaan koefisien konstan dan intersep bertentangan antar waktu dan antar individu ( random effects ).

## 3. Pemilihan Teknik Model Estimasi Data Panel
a. Uji Chow
Uji chow berfungsi sebagai penentuan model manakah yang sebaiknya dipakai antara Common Effects Model (CEM) dan Fixed Effects Model (FEM) Eksandy (2018).
b. Uji Hausman
Uji Hausman berfungsi sebagai penentuan model manakah yang sebaiknya digunakan antara Random Effect Model (REM) serta Fixed Effect Model (FEM).
c. Uji Lagrange Multiplier
Uji Lagrange Multiplier (LM) berfungsi untuk menentukan model antara Random Effect Model (REM) dan Common Effect Model (CEM) Eksandy (2018).
Analisis Regresi Data Panel
Analisis Regresi Data Panel merupakan gabungan antara data time series dengan data cross section . Dimana unit cross section yang sama diukur pada waktu yang berbeda. Maka dengan kata lain, data panel merupakan data dari beberapa individu (sampel) yang diamati dalam beberapa kurun waktu tertentu Winarno (2017)

## Uji Hipotesis
a. Uji F
Pengujian dilakukan dengan tingkat signifikan α = 5% (0,05).
b. Uji T
Jika nilai t statistic < t tabel , maka H 0 diterima yang artinya variabel independen (X) secara parsial tidak berpengaruh terhadap variabel dependen (Y). Namun sebaliknya, jika nilai t statistic > t tabel , maka H a diterima artinya variabel independen (X) secara parsial berpengaruh terhadap variabel dependen (Y).
Hasil dan Diskusi
Analisis Statistik Deskriptif
Tabel 1

## Hasil Analisis Statistik Deskriptif
Berdasarkan Tabel 1 menunjukkan bahwa : Non Performing Loan memiliki nilai minimum sebesar 0.000000  , nilai maksimum sebesar 46.74910 nilai rata - rata (mean) 3.796574 dan standar deviasi sebesar 4.713174.
Capital adequacy ratio (CAR) memiliki nilai rata-rata ( mean ) 29.56895 dengan nilai minimum sebesar  9.007600, nilai maksimum sebesar  319. Dengan nilai standar deviasi sebesar 38.83400.
loan to deposit ratio (LDR) memiliki nilai rata-rata ( mean ) 73.19130 dengan nilai minimum sebesar 0.155800 dan nilai maksimum sebesar  677.1775. Dengan nilai standar deviasi sebesar 63.53967.
Biaya operasional pendapatan operasional (BOPO) memiliki nilai rata-rata ( mean ) 6.137265 dengan nilai minimum sebesar -7.843100 dan nilai maksimum sebesar  38.36360. Dengan nilai standar deviasi sebesar 7.699287
Ukuran  perusahaan (size) memiliki  nilai  rata-rata  ( mean )  31.30689  dengan  nilai  minimum sebesar -28.56130 dan nilai maksimum sebesar  35.08440. Dengan nilai standar deviasi sebesar 1.632871.
Adjusted R square (Koefisien Determinasi)
Date: 03/08/23   Time: 20:42 Sample: 2017 2021 NPL CAR
LDR BOPO SIZE Mean 3.796574 29.56895 73.19130 6.137265 31.30689 Median 2.925300 21.58730 70.72770 3.587300 30.89760 Maximum 46.74910 319.8008 677.1775 38.36360 35.08440 Minimum 0.000000 9.007600 0.155800 -7.843100 28.56130 Std. Dev. 4.713174 38.83400 63.53967 7.699287 1.632871 Skewness 5.841315 6.478422 6.234969 2.474293 0.511133 Kurtosis 47.25600 46.71520 54.06742 9.236630 2.436268 Jarque-Bera 15276.61 15158.64 20149.65 462.1753 9.937245 Probability 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.006953 Sum 664.4005 5174.566 12808.48 1074.021 5478.706 Sum Sq. Dev. 3865.238 262405.8 702488.5 10314.55 463.9309 Observations 175 175 175 175 175

## Hasil Adjusted R square
Pada tabel diatas menunjukan bahwa nilai Adjusted R-square sebesar 0.159205 artinya bahwa  variasi  perubahan  naik  turunnya non  performing  loan dapat  dijelaskan  oleh capital adequacy ratio (CAR) , Loan to Deposit Ratio (LDR) , biaya operasional pendapatan operasional (BOPO) dan ukuran bank (Size) sebesar 15.92%, sementara sisanya 84.08% dijelaskan oleh variabel lain yang tidak peniliti bahas.

## Uji F

## Tabel 3
Hasil Uji F
Pada output diatas  menunjukan  bahwa  nlai  F- statistic sebesar  9.236733  >  dari  F tabel (2.424815) dan nilai prob (F- statistic ) 0.000001 < 0.05, maka dapat disimpulkan Ha diterima. Yang dapat di artikan bahwa pengaruh model yang digunakan dalam penelitian ini memilkiki kriteria fit atau layak untuk digunakan.

## Uji T

## Tabel 4 Hasil Uji T
Berdasarkan  hasil  pengujian  yang  telah  ditampilkan  dalam  tabel  di  atas  menunjukan bahwa:
1) Hasil analisis uji t pada variabel Capital adequacy ratio (CAR)
a) Berdasarkan perbandingan nilai t statistic dengan nilai t tabel nilai t statistic 0.186842 < nilai t tabel 1.97402, maka H 0 ditolak.
b) Berdasarkan perbandingan nilai Prob. > α (0.05) dengan nilai 0.8520 > α 0.05, maka H 0 ditolak.
R-squared 0.178533     Mean dependent var 2.489526 Adjusted R-squared 0.159205     S.D. dependent var 4.158476 S.E. of regression 3.813110     Sum squared resid 2471.768 F-statistic 9.236733     Durbin-Watson stat 1.731368 Prob(F-statistic) 0.000001 R-squared 0.178533     Mean dependent var 2.489526 Adjusted R-squared 0.159205     S.D. dependent var 4.158476 S.E. of regression 3.813110     Sum squared resid 2471.768 F-statistic 9.236733     Durbin-Watson stat 1.731368 Prob(F-statistic) 0.000001
Dependent Variable: NPL
Method: Panel EGLS (Cross-section random effects)
Date: 03/08/23   Time: 20:48
Sample: 2017 2021 Periods included: 5
Cross-sections included: 35 Total panel (balanced) observations: 175 Swamy and Arora estimator of component variances
Variable Coefficien... Std. Error t-Statistic Prob. C 1.306654 8.888416 0.147006 0.8833 CAR 0.001722 0.009217 0.186842 0.8520 LDR -0.002860 0.005259 -0.543792 0.5873 BOPO 0.271212 0.048043 5.645227 0.0000 SIZE 0.031425 0.279720 0.112343 0.9107
Dengan demikian kesimpulan uji t pada variabel Capital adequacy ratio (CAR) dalam penelitian ini tidak berpengaruh terhadap Non performing loan (NPL).
2) Hasil analisis uji t pada variabel Loan to Deposit Ratio (LDR)
a) Berdasarkan perbandingan nilai t statistic dengan nilai t tabel nilai t statistic -0.543792 < nilai t tabel 1.97402, maka H 0 ditolak.
b) Berdasarkan perbandingan nilai Prob. > α (0.05) dengan nilai 0.5873 > α 0.05, maka H 0 ditolak.
Dengan demikian kesimpulan uji t pada variabel Loan to Deposit Ratio (LDR) dalam penelitian ini tidak berpengaruh terhadap Non performing loan (NPL).
3) Hasil analisis uji t pada variabel Biaya operasional pendapatan operasional (BOPO)
a) Berdasarkan perbandingan nilai  t statistic dengan nilai t tabel nilai t statistic 5.645227 > nilai t tabel 1.97402, maka H 0 diterima.
b) Berdasarkan perbandingan nilai Prob. > α (0.05) dengan nilai 0.0000 < α 0.05, maka H 0 diterima.
Dengan  demikian  kesimpulan  uji  t  pada  variabel  Biaya  operasional  pendapatan operasional (BOPO) dalam penelitian ini berpengaruh terhadap Non performing loan (NPL).
4) Hasil analisis uji t pada variabel Ukuran bank ( Size )
a) Berdasarkan perbandingan nilai  t statistic dengan nilai t tabel nilai t statistic 0.112343 < nilai t tabel 1.97402, maka H 0 ditolak.
b) Berdasarkan perbandingan nilai Prob. > α (0.05) dengan nilai 0.9107 > α 0.05, maka H 0 ditolak.
Dengan  demikian  kesimpulan  uji  t  pada  variabel  Ukuran  Bank  (Size)  dalam penelitian ini tidak berpengaruh terhadap Non performing loan (NPL).

## Kesimpulan dan Saran
Berdasarkan hasil  pengujian secara statistik  dan  berdasarkan  pembahasan yang telah dijelaskan  di  bab  sebelumnya,  maka  kesimpulan  dari  penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut: Capital Adequancy Ratio (CAR) tidak berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) yang dibuktikan dengan nilai p-value sebesar 0.8520 > taraf signifikansi 0.05 dan nilai t hitung < t tabel  (0.186842 < 1.97402). Loan To Deposit  Ratio (LDR) tidak berpengaruh terhadap Non Performing  Loan (NPL)  yang  dibuktikan  dengan  nilai  p-value  sebesar  0.5873  >  taraf signifikansi  0.05  dan  nilai  t  hitung  <  t  tabel  (-0.543792  <  1.97402).  Biaya  Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) yang dibuktikan dengan nilai p-value 0.0000 < taraf signifikansi 0,05 dan nilai t hitung > t tabel (5.645227 > 1.97402). Ukuran Bank ( Size ) tidak berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) yang dibuktikan dengan nilai p-value 0.9107 > taraf signifikansi 0,05 dan nilai t hitung < t tabel (0.112343 < 1.97402).
Berdasarkan  kesimpulan  dan  keterbatasan  diatas,  maka  rekomendasi  yang  dapat diberikan  oleh  penulis  sebagai  berikut:  Di  era  perkembangan  zaman  yang  mulai  banyak aktifitas,  perusahaan  khususnya  perusahaan  perbankan  diharapkan  menelaah  lebih  lanjut mengenai pengaruh Capital Adequancy Ratio (CAR), Loan To Deposit Ratio (LDR) dan Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Non Performing Loan (NPL) agar  dapat  meminimalisir  resiko  kredit  macet.  Untuk  penelitian  selanjutnya  diharap  dapat menambahkan jumlah variable yang yang akan digunakan. Penelitian selanjutnya diharap dapat menambah  jumlah  tahun  pengamatan  dan  junmlah  sampel  yang  digunakan  agar  dapat  lebih menggambarkan  keadaan  yang  sebenarnya.  Penelitian  selanjutnya  dapat  dilakukan  dengan
menambahkan  pengaruh  langsung  dan  tidak  langsung  agar  dapat  mengetahui  aspek  yang mendukung dalam mempengaruhi kredit bermasalah.

## Referensi
Akbar, M, A., & Setiawati, E. (2022). “ Analisis Pengaruh Faktor Internal dan Eksternal pada Non  Performing  Loan  (NPL) . ” Jurnal  Ekonomi  dan  Bisnis,  11  (1),  1309-1319. https://doi.org/10.34308/eqien.v11i1.851
Affiah,  Alissa,  and  Muhamad  Muslih.  2018.  “Pengaruh  Leverage,  Profitabilitas,  Dan  Good Corporate  Governance  Terhadap  Financial  Distress  (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012- 2016).” Ekspansi:
Jurnal Ekonomi, Keuangan, Perbankan Dan Akuntansi 10(2):241 – 56.
Aldi,  M.Fahriyal,  Erlina Erlina,  and  Khaira  Amalia.  2020.  “ Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Leverage, Profitabilitas Dan Likuiditas Terhadap NILAI Perusahaan Dengan Kebijakan Dividen Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di BEI Periode 2007-2018. ” Jurnal Sains Sosio Humaniora 4(1):264– 73. doi: 10.22437/jssh.v4i1.9921.
Amaliah, E. N., Darnah, D., & Sifriyani, S. (2018). “ Regresi Data Panel dengan Pendekatan Common  Effect  Model  (CEM), Fixed  Effect  model  (FEM) dan  Random  Effect Model (REM)  (Studi  Kasus:  Persentase  Penduduk  Miskin  Menurut  Kabupaten/Kota  di Kalimantan  Timur  Tahun  2015-2018). ” ESTIMASI:  Journal  of  Statistics  and  Its Application, 1(2), 106. https://doi.org/10.20956/ejsa.v1i2.10574
Amelia,  E.  A.  (2019). “ Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (  CAR  ),  Inflasi  dan  Financing  to Deposit Ratio ( FDR ) terhadap non Performing Financing ( NPF ) pada Bank Umum Syariah Periode 2015-2017. ” Jurnal Intelektualita : Keislaman, Sosial Dan Sains, 8(1),
11 – 18.
Angel Deijeni Mamahit, Joy E. Tulung. 2022. “ Pengaruh Bopo , Ldr Dan Size Terhadap Npl Pada Bank Umum Kategori Buku 3 Dan 4 The Effect Of Bopo , Ldr And Size On Npl In Commercial  Banks  Book  Category  3  And  4 ”.  Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis  Jurusan Manajemen Universitas Sam Ratulangi Manado Jurnal.” Jurnal EMBA 10(1): 1929– 38.
Anwar,  &  Gunawan.  (2020). “ Point  of  View  Research  Accounting  and  Auditing  Can  “Cash Holding,  Bonus  Plan,  Company  Size  and  Profitability  Affect  Income  Smoothing Practices ” Point of View Research Accounting and Auditing,
Arrow, K. J. (1978). “ Uncertainty and the Welfare Economics of Medical Care. In Uncertainty in Economics (Vol. 53). ” ACADEMIC PRESS, INC. https://doi.org/10.1016/b978-0-12- 214850-7.50028-0
Asfali, Imam. 2019. “Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, Aktivitas, Pertumbuhann Penjualan  Terhadap  Financial  Distress  Perusahaan  Kimia.” Jurnal  Ekonomi  Dan Manajemen 20(2):56 – 66.
Astrini,    et  al.  (2018).  “ Faktor-Faktor yang  Memengaruhi  Non  Performing  Financing  pada Bank Umum Syariah Indonesia Periode 2010-2014 Determinant of Non Performing Financing in Islamic Banking Indonesia , 2010-2014. ” Jurnal Al- Muzara’ah, 4(1), 44– 60.
Astrini, Suwendra, and Suwarna. 2018. “ Pengaruh CAR, LDR Dan Bank Size Terhadap NPL Pada Lembaga Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. ” E -Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha Jurusan Manajemen 2(1): 1 – 8.
Astrini, Suwendra, and Suwarna. 2018. “ Pengaruh CAR, LDR Dan Bank Size Terhadap NPL Pada Lembaga Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. ” E -Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha Jurusan Manajemen 2(1):1 – 8.
Asyari, Anisa, and Doni Marlius. 2019. “ Proses Penyelesaian Kredit Bermasalah Pada PT . BPD Sumatera Barat Cabang Pasar Raya Padang. ” I(2019):1– 11.
Aulia,  D.  (2020). “ Diduga  Manipulasi  Laporan  Keuangan,  GE  Didenda  Rp  2,8  T . ” Finance.Detik.Com.
Azky, Salsabyla, Embun Suryani, and Nur Aida Arifah Tara. 2021. “Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap  Financial  Distress  Pada  Perusahaan  Jasa  Sub  Sektor  Restoran,  Hotel  & Pariwisata  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia.” Jmm  Unram  -  Master  of Management Journal 10(4):273 – 83. doi: 10.29303/jmm.v10i4.691.
Bayu., Wulandari., Khetrin., & Seviyani. (2021). “ Pengaruh Loan To Deposit Ratio (Ldr), Biaya Operasional, Pendapatan Operasional (Bopo), Kurs, Capital Adequacy Ratio, Ukuran Bank  dan  Inflasi  terhadap  Non  Performing  Loan  (Npl)  di  Perusahaan  Perbankan Terdaftar  Di  Bei  (Periode  2014-2018). ” Journal  of  Economic  Bussiness  And Accounting, 5 (1).
Bernardin,  Deden  Edwar  Yokeu,  and  Gita  Indriani.  2020.  “Financial  Distress:  Leverage, Likuiditas, Aktivitas Dan Ukuran Perusahan Dimoderasi Profitabilitas.” Jurnal Financia 1(1):38 – 49.
Carillo, Petronia, Giuseppe Colla, Christophe El- Nakhel, Paolo Bonini, Luisa D’Amelia, Emilia Dell’Aversana,  Antonio  Pannico,  Maria  Giordano,  Maria  Isabella  Sifola,  Marios  C. Kyriacou,  Stefania  De  Pascale,  and  Youssef  Rouphael.  2019.  “ Biostimulant Application with a Tropical Plant Extract Enhances Corchorus Olitorius Adaptation to Sub-Optimal Nutrient Regimens by Improving Physiological Parameters. ” Agronomy 9(5). doi: 10.3390/agronomy9050249.
Choiriyah, S., Lisiantara, G, A. (2021). “ Pengaruh LDR dan LAR Terhadap NPL Pada BPR di Kota Semarang dengan CAR dan Bank Size sebagai Variabel Kontrol. ” Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi), 5 (2), 2046-2054. https://doi.org/10.31955/mea.v5i2.1395
Choiriyah, Siti, and G.Anggana Lisiantara. 2021. “ Pengaruh LDR Dan LAR Terhadap NPL Pada BPR Di Kota Semarang Dengan CAR Dan Bank Size Sebagai Variabel Kontrol. ” Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi) 5(3):494 – 512.
Chosyali,  Achmad,  and  Tulus  Sartono.  2019.  “ Optimalisasi  Peningkatan  Kualitas  Kredit Dalam  Rangka  Mengatasi  Kredit  Bermasalah .”  Law  Reform  15(1):98.  doi:
10.14710/lr.v15i1.23357.
Curigliano, Giuseppe, H. J. Burstein, E. P. Winer, M. Gnant, P. Dubsky, S. Loibl, M. Colleoni, M. M. Regan, M. Piccart-Gebhart, H. J. Senn, B. Thürlimann, F. André, J. Baselga, J. Bergh,  H.  Bonnefoi,  S.  Y.  Brucker,  F.  Cardoso,  L.  Carey,  E.  Ciruelos,  J.  Cuzick,  C. Denkert, A. Di Leo, B. Ejlertsen, P. Francis, V. Galimberti, J. Garber, B. Gulluoglu, P. Goodwin, N. Harbeck, D. F. Hayes, C. S. Huang, J. Huober, K. Hussein, J. Jassem, Z. Jiang, P. Karlsson, M. Morrow, R. Orecchia, K. C. Osborne, O. Pagani, A. H. Partridge, K. Pritchard, J. Ro, E. J. T. Rutgers, F. Sedlmayer, V. Semiglazov, Z. Shao, I. Smith, M. Toi, A. Tutt, G. Viale, T. Watanabe, T. J. Whelan, and B. Xu. 2017. “ De-Escalating and Escalating  Treatments  for  Early-Stage  Breast  Cancer:  The  St.  Gallen  International Expert Consensus Conference on the Primary Therapy of Early Breast Cancer 2017. ” Annals of Oncology 28(8):1700 – 1712. doi: 10.1093/annonc/mdx308.
Damajanti, Anita, Hasnita Wulandari, and Rosyati Rosyati. 2021. “Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Financial Distress Pada Perusahaan Sektor Perdagangan Eceran Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015- 2018.” Solusi 19(1):29 – 44. doi: 10.26623/slsi.v19i1.2998. www.idx.go.id