INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 4 Tahun 2024 Page 13742-13751 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Profitabilitas Terhadap Biaya Utang yang di Moderasi oleh Laporan Keuangan pada Perusahaan Teknologi Informasi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)
Vera Vilza 1 ✉ , Muji Gunarto 2
Universitas Bina Darma Palembang
Email: veravilza10@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  bagaimana  pengaruh  profitabilitas  dengan menggunakan alat ukur Return On Equity (ROE), Return On Asset (ROA) dan Return On Investment (ROI)  terhadap  biaya  utang  dengan  menggunakan  alat  ukur  Debt  to  Equity  Ratio  (DER)  yang dimoderasi  dengan  laporan  keuangan  melihat  kelengkapan  laporan  keuangan  yang  dilaporkan  per triwulan  atau  per  semester.  Desain  penelitiannya menggunakan  pendekatan  kuantitatif  terhadap  34 Perusahaan  Teknologi  Informasi  yang  terdaftar  di  BEI.  Teknik  analisis  dilakukan  dengan  pendekatan model persamaan struktural (SEM). Hasil penelitian ini menemukan bahwa Profitabilitas berpengaruh terhadap  biaya  utang,  laporan  keuangan  tidak  berpengaruh  terhadap  biaya  utang,  dan  laporan keuangan  tidak  dapat  memoderasi  pengaruh  profitabilitas  terhadap  biaya  utang.  Dapat  digunakan bagi  perusahaan  dan  para  investor  dengan  adanya  penelitian  diharapkan  dapat  digunakan  sebagai bahan pertimbangan dalam berinvestasi. Dapat digunakan teori dan pengetahuan dibidang akuntansi khususnya  akuntansi  keuangan  dan  diharapkan  dapat  memberikan  manfaat  bekaitan  dengan pengaruh profitabilitas terhadap biaya utang yang dimoderasi dengan laporan keuangan.
Kata Kunci: Biaya Utang, Laporan Keuangan, Profitabilitas

## Abstract
The aim of this research is to find out the influence of profitability using the Return On Equity (ROE), Return On Asset (ROA) and Return On Investment (ROI) measuring instruments on the cost of debt using the Debt to Equity Ratio (DER) measuring instrument which is moderated by Financial reports look at  the  completeness  of  financial  reports  reported  quarterly  or semesterly.  The  research  design uses a quantitative approach to 34 Information Technology Companies listed on the IDX. The analysis technique  was carried  out using  a  structural  equation  modeling  (SEM)  approach.  The  results  of  this research found that profitability had an effect on the cost of debt, financial reports had no effect on the  cost  of  debt,  and  financial  reports  could  not  moderate  the  effect of  profitability  on  the cost of debt. Can be used for companies and investors with research that is expected to be used as material for  consideration  in  investing.  Theory  and  knowledge  in  the  field  of  accounting,  especially  financial accounting, can be used and it is expected to provide benefits related to the effect of profitability on the cost of debt moderated by financial reports.
Keyword: Cost of Debt, Financial Statements, Profitability

## PENDAHULUAN
Pada  umumnya  hampir  seluruh  perusahaan  atau  institusi  memerlukan  pelaporan keuangan, yang dapat digunakan sebagai rujukan media informasi para pengelola dalam rangka mengambil keputusan yang berkaitan dnegan harta perusahaan atau institusi.
(Firmansyah  et  al.,  2020)  mengatakan  penerbitan  laporan  keuangan  secara  umum bertujuan untuk memberikan informasi mengenai posisi keuangan,  kinerja,  dan arus  kas perusahaan.  Jadi,  pelaporan  keuangan  yang  berkualitas  sangat  dibutuhkan  oleh  banyak pihak  pengguna  sebagai  dasar  pengambilan  keputusan  sesuai  kepentingan  dan kebutuhannya  masing-masing.  Informasi  dalam  laporan  keuangan  juga  dibutuhkan berbagai  pihak  yang  terlibat  dalam  perusahaan  seperti  pemilik  usaha,  penanam  modal, pengelola perusahaan, lembaga keuangan, pemerintah maupun emiten, sehingga laporan keuangan dibuat dan diterbitkan oleh institusi secara periodik yang dapat dilakukan secara tahunan,  semesteran,  triwulan,  bulanan,  bahkan  dimungkinkan  harian  (Indriani  & Khoiriyah, n.d.; Sofitriana & Nabila, 2022; Yuantoro et al., 2019)
Profitabilitas  merupakan  pendapatan  untuk  membiayai  investasi  yang  ditujukan untuk menghasilkan keuntungan. Stabilitas profitabilitas merupakan salah satu hal penting yang  harus  diperhatikan  manajer  didalam  pemilihan  struktur  modal  (Langoday,  2021). Perusahaan yang memiliki profit tinggi memungkinkan mereka untuk menggunakan laba
ditahan  sebagai  sumber  pendanaan  perusahaan  dan  akan  menggunakan  hutang  dalam jumlah  rendah  dan  sebaliknya.  Alasannya,  biaya  dana  internal  lebih  murah  dibanding biaya dana eksternal (Diyanty et al., 2019; Lucia, 2015; Prasetya & Fitra, 2022; Sofitriana & Nabila, 2022; Yuantoro et al., 2019).
Penggunaan utang oleh perusahaan akan menimbulkan biaya utang (cost of debt). Biaya utang merupakan tingkat pengembalian yang diharapkan kreditur saat melakukan pendanaan dalam suatu perusahaan (Ardhefani et al., 2021; Munira et al., 2018).
Perusahaan  Teknologi  Informasi  (TI)  adalah  perusahaan  yang  memproduksi, mengembangkan, dan menjual perangkat lunak dan layanan terkait TI. Perusahaan TI juga dapat  menawarkan  konsultasi  TI,  dukungan  teknis,  dan  solusi  bisnis  berbasis  TI  untuk pelanggan  mereka.  Dalam  era  digital  saat  ini,  Perusahaan  TI  memainkan  peran  penting dalam  membentuk  dan  memajukan  bisnis,  industri,  dan  masyarakat  secara  keseluruhan. Yang  terjadi  pada  Perusahaan  Teknologi  saat  ini  yaitu  dimana  perusahaan  teknologi melakukan  pemecatan  kepada  karyawan  dikarenakan  efisiensi  waktu  dan  sistem pengendalian  pembayaran  upah  di  perusahaan  selama  masa  pandemi  covid  19  yang dianggap  lebih  menguntungkan  perusahaan  sertadengan  alasan  adanya  resesi  ekonomi Hal  ini  dapat  menyebabkan  terjadinya  pengaruh  terhadap  kualitas  informasi  laporan keuangan  yang  dihasilkan  dan  dapat  menyebabkan  pengaruh  besar  terhadap  utang perusahaan. Penelitian ini memfokuskan terhadap pengaruh profitabilitas terhadap biaya utang yang dimoderasi dengan laporan keuangan pada Perusahaan Teknologi Informasi. Alasan  peneliti  menggunakan  Perusahaan  Teknologi  Informasi  yaitu  untuk  mengetahui seberapa besar keuntungan yang diperoleh selama pengurangan karyawan dan dampak pada perusahaan terhadap biaya utang. Indikator yang digunakan pada penelitian ini yaitu rasio  Return  On  Equity  (ROE),  Return  On  Asset  (ROA),  dan  Return  On  Investment  (ROI) sebagai  alat  pengukur  rasio  profitabilitas,  Debt  to  Equity  Ratio  (DER)  sebagai  alat  ukut biaya utang, dan laporan keuangan (pemoderasi) melihat kelengkapan laporan keuangan yang dilaporkan per triwulan atau per semester dengan tahun periode 2022.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini dilakukan pada Perusahaan Teknologi Informasi yang terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  dengan  periode  tahun  2022.  Jenis  penelitian  ini  adalah  dengan menggunakan penelitian kuantitatif. Sumber data penelitian ini adalah dengan penelitian sekunder yaitu diakses melalui www.idx.co.id dengan melihat laporan keuangan tahunan periode 2022.
Populasi  dan  Sampel  pada  penelitian  ini  adalah  seluruh  Perusahaan  Teknologi Informasi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  sebanyak  34  Perusahaan.  Teknik yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  menggunakan  teknik  sampling  jenuh  maka diperoleh sebanyak 34 Perusahaan. Penelitian ini akan menyajikan dan menjelaskan hasil dari data yang sudah diperoleh menggunkaan metode analisis Smart PLS SEM.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Adapun gambar dari hasil Uji PLS-SEM sebagai berikut:
Gambar 1. Hasil Uji Smart PLS
Dalam  gambar  1  dijelaskan  hasil  pengujian  variabel,  gambar  ini  menunjukkan  nilai outer loadings dari setiap variabel ada yang nilainya diatas 0,7 sehingga dapat dinyatakan bahwa variabel dalam penelitian sudah valid untuk digunakan, namun sebaliknya ada juga variabel  yang  nilainya  dibawah  0,7  sehingga  dapat  dinyatakan  bahwa  variabel  dalam penelitian tidak valid.
Tabel 1. Nilai Outer Loadings pada Pengukuran Awal Indikator Biaya Utang Laporan Keuangan Profitabilitas Laporan Keuangan x Profitabilitas DER 1.000 LK 1.000 ROA 0.810 ROE 0.998 ROI 0.374 Laporan Keuangan x Profitabilitas 1.000
Berdasarkan  tabel  1.  terlihat  bahwa outer  loadings  pada  variabel  Return  On  Asset (ROA), Return On Equity (ROE), Laporan Keuangan (LK), Debt to Equity Ratio (DER), dan Laporan  Keuagan  x  Profitabilitas  semua  indikator  bernilai  lebih  dari  0,7,  sehingga  dapat dinyatakan semua indikator valid.
Nilai outer loadings pada variabel profitabilitas terdapat satu indikator yang bernilai kurang  dari  0,7  yaitu  indikator Return  On  Investment  (ROI),  sehingga  dapat  dinyatakan indikator  tersebut  tidak  valid  dan  harus  dikeluarkan  dari  model.  Maka  diperoleh  model akhir seperti pada gambar berikut:
Gambar 2. Revisi Model Pengukuran
Gambar 2. dijelaskan bahwa hasil pengujian variabel, gambar ini menunjukkan nilai outer loadings dari setiap variabel nilainya diatas 0,7, sehingga dapat dinyatakan bahwa variabel dalam penelitian ini sudah valid untuk digunakan.
Tabel 2. Nilai Outer Loadings Hasil Revisi Model Pengukuran
Indikator Biaya Utang Laporan Keuangan Profitabilitas Laporan Keuangan x Profitabilitas LK 1.000 DER 1.000 ROA 0.810 ROE 0.998 Laporan Keuangan x Profitabilitas 1.000
Berdasarkan  tabel  2.  terlihat  bahwa outer  loadings  pada  variabel  Return  On  Asset (ROA), Return On Equity (ROE), Laporan Keuangan (LK), Debt to Equity Ratio (DER), dan Laporan  Keuagan  x  Profitabilitas  semua  indikator  bernilai  lebih  dari  0,7,  sehingga  dapat dinyatakan semua indikator sudah valid.
Tabel 3. Nilai Reliabilitas Hasil Revisi Model Pengukuran
Dari  tabel  diatas,  dapat  diketahui  bahwa  hasil  perhitungan  pada cronbach’s  alpha, nilai composite reliability, dan AVE untuk semua konstruk bernilai lebih dari 0,70. Hal ini menunjukkan data variabel konsisten, sehingga memiliki tingkat reliabilitas yang baik.
Tabel 4. R-Square R-square  R-square adjusted Biaya Utang 0,264 0,341
Mengacu pada rule of thumb kekuatan model prediksi yang menyatakan bahwa nilai R2  sebesar  0.67,  0.33,  dan  0.19  menunjukkan  model  kuat,  moderate,  dan  lemah  (Chin, 1998), sehingga nilai R2 sebesar 0,264 pada penelitian ini menunjukkan bahwa kekuatan model  dalam  menjelaskan  variasi  data  sampel  dalam  memprediksi  populasi  tergolong lemah.  Dengan  kata  lain  nilai  tersebut  menunjukkan  bahwa  variabel  independen berpengaruh terhadap variabel dependen sebesar 26,4%.
Tabel 5. F-Square Variabel Cronbach's Alpha Composite reliability (rho_a) Composite reliability (rho_c) Average variance extracted (AVE) Keterangan Profitabilitas 0.871 6.315 0.903 0.826 Reliabel Biaya Utang 1.000 1.000 1.000 1.000 Reliabel Laporan Keuangan 1.000 1.000 1.000 1.000 Reliabel Variabel Biaya Utang Laporan Keuangan Profitabili tas Laporan Keuangan x Profitabilitas Biaya Utang Laporan Keuangan 0,002 Profitabilitas 0,325 Laporan Keuangan x Profitabilitas 0,105
Berdasarkan tabel di atas maka dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Laporan Keuangan terhadap Biaya Utang memiliki nilai “Kecil” yaitu 0,002.
2. Profitabilitas terhadap Biaya Utang memiliki nilai yang cukup “menengah” yaitu 0,325.
3. Laporan Keuangan x Profitabilitas terhadap Biaya Utang memiliki nilai “kecil” yaitu 0,105.

## Gambar 3. Hasil Uji Hipotesis
Gambar full model diatas menunjukkan hubungan yang terjadi anatara variabel laten eksogen  dan  endoge.  Nilai-nilai  yang  ditampilkan  adalah  besar  koefisien  jalur  ( path coefficient) pada masing-masing hubungan yang menunjukkan besar pengaruh langsung variabel eksogen terhadap variabel endogen.
Tabel 6. Path Coefficient
Variabel Original sample (O) Sample mean (M) Standard deviation (STDEV) T statistics (|O/STDEV|) P values Profitabilitas-> Biaya Utang 0,513 0,506 0,212 2,087 0,016 Laporan Keuangan -> Biaya Utang -0,040 -0,054 0,165 0,246  0,806 Laporan Keuangan x Profitabilitas-> Biaya Utang 0,277 0,208 0,255 1,087  0,277
Berdasarkan  tabel  6  diatas  adalah  untuk  menguji  pengaruh  setiap  variabel  bebas terhadap variabel terikat. Maka dapat disimpulkan hasilnya sebagai berikut:
H1 : Profitabilitas diterima artinya ada pengaruh terhadap Biaya Utang. Berdasarkan tabel diatas  dapat  diketahui  bahwa  hasil  uji  t  sebesar  2,087  >  1,96  dan  p-value  0,016  <  0,05. Maka  dapat    disimpulkan  bahwa  Profitabilitas  mempunyai  pengaruh  terhadap  Biaya Utang.
H2  :  Laporan  keuangan  ditolak  artinya  tidak  ada  pengaruh  terhadap  Biaya  Utang. Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  diketahui  bahwa  hasil  uji  t  sebesar  0,246  <  1,96  dan  p- value 0,806 > 0,000. Maka dapat disimpulkan bahwa Laporan Keuangan tidak mempunyai pengaruh terhadap Biaya Utang.
H3 : Laporan Keuangan x Profitabilitas ditolak artinya tidak ada pengaruh terhadap Biaya Utang. Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa hasil uji t sebesar 1,087 < 1,96 dan p-value 0,277 > 0,05. Maka  dapat disimpulkan bahwa Laporan Keuangan x Profitabilitas tidak mempunyai pengaruh terhadap Biaya Utang.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  dari  analisis  penelitian  serta  pembahasan  mengenai  pengaruh profitabilitas  terhadap  biaya  utang  yang  dimoderasi  oleh  laporan  keuangan  pada Perusahaan Teknologi Informasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI), dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Profitabilitas  berpengaruh  terhadap  biaya  utang.  Rasio  profitabilitas  mengukur kapasitas  perusahaan  guna  menghasilkan  keuntungan.  Jika  nilai  profitabilitas mengalami kenaikan, maka utang akan terjadi penurunan dan sebaliknya ketika terjadi penurunan profitabilitas maka utang akan mengalami kenaikan.
2. Laporan Keuangan tidak berpengaruh terhadap biaya utang. Keadaan seperti ini berarti peningkatan  kualitas  laporan  keuangan  dari  tahun  ke  tahun  tidak  berpengaruh  besar terhadap penurunan biaya utang, begitu juga sebaliknya.
3. Laporan  keuangan  tidak  dapat  memoderasi  pengaruh  profitabilitas  terhadap  biaya utang. Biaya utang murni dipengaruhi oleh rasio profitbailitas sebagai variabel eksogen dan laporan keuangan tidak mendukung peningkatan ataupun penurunan biaya utang.

## DAFTAR PUSTAKA
Ananda,  N.  A.  (2017). Pengaruh  Profitabilitas  Dan  Struktur  Modal  Terhadap  Nilai Perusahaan. 02(01), 25–31.
Ardhefani,  H.,  Bandung,  P.  N.,  Pakpahan,  R.,  Akuntansi,  J.,  Bandung,  P.  N.,  Djuwarsa,  T., Akuntansi,  J.,  &  Bandung,  P.  N.  (2021). Pengaruh  Cr  Dan  Der  Terhadap  Roa  Pada Perusahaan  Kosmetik  Dan  Barang  Keperluan  Rumah  Tangga  The  Effect  Of  Cr  And Der On Roa In Companies Subsector Of Cosmetics And Households. 1(2), 341–351.
Arifin, A. M., Hermunigsih, S., & Maulida, A. (2022). Volume . 18 Issue 1 ( 2022 ) Pages 217- 225  Inovasi :  Jurnal  Ekonomi  ,  Keuangan  Dan  Manajemen  Issn :  0216-7786  (  Print  )
2528-1097 ( Online ) Pengaruh Profitabilitas , Likuiditas , Dan Debt On Equity ( Der ) Terhadap  Nilai  Perusahaan  Pada  Perusahaan  Manufa.  18(1),  217–225. Https://Doi.Org/10.29264/Jinv.V18i1.10419
Chin, W. (1998). Structural Equation With Latent Variables. John Willey & Sons.
Dewi, L. G. K., Dewi, N. L. P. S., & Herawati, N. T. (2022). Pengaruh Rasio Profitabilitas Dan Rasio  Solvabilitas  Terhadap  Nilai  Perusahaan  Yang  Dimoderasi  Oleh  Audit  Delay. 23(1), 24–34.
Digdowiseiso,  K.,  Subiyanto,  B.,  &  Fahlevi  Lubis,  R.  (2022).  Analisis  Determinan  Kualitas Pelaporan  Keuangan Perusahaan Non Jasa Keuangan Di Bursa Efek Indonesia. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(6),
2581–2595.
Https://Doi.Org/10.32670/Fairvalue.V4i6.771
Diyanty,  V.,  Mutiara  Savitrah,  R.,  &  Ayu  Anggraheni,  D.  (2019). Accounting  Information Quality, Board Narrative Disclosure, And The Cost Of Debt. 89(Apbec 2018), 275–280. Https://Doi.Org/10.2991/Apbec-18.2019.36
Firmansyah,  A.,  Fauzi,  I.,  &  Rizal  Yuniar,  M.  (2020).  Biaya  Utang  Dari  Sudut  Pandang Kebijakan  Dividen,  Volatilitas  Laba,  Dan  Kualitas  Akrual. Akurasi :  Jurnal  Studi Akuntansi Dan Keuangan, 3(2), 109–129. Https://Doi.Org/10.29303/Akurasi.V3i2.54
Firmansyah,  A.,  Priscilia,  G.,  Sandra,  S.,  &  Trisnawati,  E.  (2022).  Efisiensi  Investasi Perusahaan  Barang  Konsumsi  Di  Indonesia:  Kualitas  Laporan  Keuangan  Dan Kecurangan  Dalam  Akuntansi. Jurnal  Wahana  Akuntansi,  17(1),  1–24. Https://Doi.Org/10.21009/Wahana.17.011
Indriani,  R.,  &  Khoiriyah,  W.  (N.D.). Pengaruh  Kualitas  Pelaporan  Keuangan  Terhadap Informasi Asimetri. 1983, 1–22.
Ismi, N., Cipta, W., & Yulianthini, N. N. (2021). Analisis Pengaruh Debt To Equity Ratio Dan Firm Size Terhadap Return On Equity Pada. 9(1).
Kobar,  A.  F.,  Pinem,  D.  B.,  &  Kusmana,  A.  (2020). Determinan  Kinerja  Keuangan  Dengan Inflasi Sebagai Variabel Moderasi Terhadap Return Saham. 1(1).
Kusmeylinda, K., Wahidahwati, W., & Mildawati, T. (2021). Analysis Of Factors Affecting The Restatement  Of  Financial  Statements. Journal  Of  Asian  Multicultural  Research  For
Economy And Management Study, 2(4), 45–55.
Https://Doi.Org/10.47616/Jamrems.V2i4.193
Langoday, C. E. P. (2021). Pengaruh Current Ratio (Cr), Return On Investment (Roi), Fixed Asset Ratio (Far) Terhadap Debt To Equity Ratio (Der) Pada Perusahaan Sub Sektor Non  Cyclical  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (Bei)  Tahun  2015-2019. Jurnal
Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, Jima, 1(3), 190–198.
Lucia,  S.  (2015).  Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis,  Universitas  Airlangga. Jurnal  Ekonomi  Dan Bisnis Airlangga, 25(2), 186–196.
Maulana, Y. (2023). Pengaruh Roa , Eps , Cr Dan Der Terhadap Harga Saham Sektor Jasa Asuransi Terdaftar Bursa Efek Indonesia. 14, 41–51.
Miranti,  E.,  Hakim,  M.  Z.,  &  Abbas,  D.  S.  (2021). Pengaruh  Profitabilitas  ,  Leverage  ,  Dan Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Kebijakan Dividen ( Pada Sektor Industri Barang Konsumsi Periode 2016-2019 ). 2015, 121–132.
Munira, M., Merawati, E. E., & Shinta, S. B. (2018). Pengaruh Roe Dan Der Terhadap Harga Saham Perusahaan. 4(3), 191–205.
Oktari,  V.,  &  Yuliani,  M.  (2023). Pengaruh  Kinerja  Keuangan  ,  Npm  Dan  Eps  Terhadap Harga  Wajar  Saham  Lembaga  Pembiayaan  Di  Bursa  Efek  Indonesia.  3(3),  130–135. Https://Doi.Org/10.47065/Jtear.V3i3.541
Prasetya, A., & Fitra, H. (2022). Pengaruh Roe, Roa, Eps Dan Der Terhadap Harga Saham Dengan  Per  Sebagai  Variabel  Moderasi:  Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Lq-45  Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 4(4), 712–725. Https://Doi.Org/10.24036/Jea.V4i4.554
Purba, N. M. B. (2019). Pengaruh Profitabilitas , Likuiditas , Dan Leverage Terhadap Return Saham Perusahaan Manufaktur Di Bei. 12(2), 67–76.
Ramadhan,  B.,  &  Nursito.  (2021). Pengaruh  Return  On  Asset  (Roa)  Dan  Debt  To  Equity Ratio (Der) Terhadap Harga Saham. 4, 524–530.
Sherly, E. N., Indriani, R., & Suranta, E. (2016). Pengaruh Penghindaran Pajak, Kepemilikan Institusional Dan Profitabilitas Terhadap Biaya Hutang. 6(2011), 135–148.
Sofitriana, I., & Nabila, R. (2022). Analisis Rasio Keuangan Terhadap Harga Saham Dengan Nilai  Perusahaan  Sebagai  Variabel  Moderasi  Pada  Perusahaan  Makanan  Dan Minuman Yang Terdaftar Di Issi Tahun 2017-2020. 3(1), 81–98.
Yuantoro, A., Andayani, S., Akuntansi, J., Pembangunan, U., Veteran, N., & Timur, J. (2019). P-Issn : 2579-969x ; E-Issn : 2622-7940.