## KOMPARASI EFISIENSI BANK UMUM SYARIAH DAN BANK UMUM KONVENSIONAL DI INDONESIA DENGAN MENGGUNAKAN TEKNIK DATA ENVELOPMENT ANALYSIS
PERIODE 2012-2015 1)
Putri Chintia Latifa
Mahasiswa Program Studi S1 Ekonomi Islam-Fakultas Ekonomi dan Bisnis-Universitas Airlangga Email: putri.chintia-12@feb.unair.ac.id
Raditya Sukmana
Departemen Ekonomi Syariah-Fakultas Ekonomi dan Bisnis-Universitas Airlangga Email: raditya-s@feb.unair.ac.id

## ABSTRACT:
The purpose of this study is to determine there is a difference of efficiency in terms of income and intermediation between shariah banks and conventional banks during 2012- 2015. Efficiency is a measure of bank performance which describes the optimal output level conditions with the level of the current input. The measurement of efficiency in this study uses DEA with CRS assumption. This study uses 22 shariah banks and conventional banks which are the same size in terms of core capital, grouped based on corresponding business activities banks group (BUKU). Then, they are tested by using different independent sample t-test and Mann-Whitney Test. Financial performance assessment for the banks uses four input variables and four output variables. A comparative analysis conducted showed that there were no differences in the efficiency of shariah banks and conventional banks. While on the intermediation there are significant differences between the two groups of banks.
Keywords: Comparation, Core Capital, DEA, Efficiency

## I. PENDAHULUAN
Perubahan besar dalam Sistem
Perbankan Indonesia terjadi setelah 1997, saat Indonesia mengalami kerugian ekonomi yang cukup parah selama Krisis Keuangan Asia (Fadzlan, 2010). Bank yang merupakan tulang
punggung
perekonomian dan berperan penting sebagai lembaga intermediasi, kesehatannya berdampak pada skala ekonomi yang luas. Bank Syariah mulai dikenal pasca krisis moneter tersebut walaupun telah berdiri sejak tahun 1992, krisis yang menghancurkan beberapa bank konvensional karena tingginya suku bunga membuat para bankir mulai berfikir dan mencari alternatif perbankan dengan sistem syariah. Selama krisis dan pasca krisis ekonomi tersebut perbankan syariah tidak mengalami negative spread dan
berdiri kokoh karena tidak menggunakan instrument bunga sebagai prinsip dasar operasionalnya dalam kegiatan
penghimpunan dana kepada nasabah. Perbankan syariah
dengan
tidak mengacu pada sistem bunga mempunyai kinerja yang relatif lebih baik dibandingkan perbankan konvensional (Muhammad, 2004:12).
Dengan fenomena instrument bunga perbankan konvensional
yang menyebabkan pengaruh negatif pada perekonomian tersebut, sebelumnya Islam telah menjelaskan penggunaan instrument bunga yang dekat dengan riba akan merugikan banyak pihak, Sesuai firman Allah pada Surat An Nisa ayat 29:
ِﻞ ِﻄَٰﺒۡﻟﭑِﺑ ﻢُﻜَﻨۡﯿَﺑ ﻢُﻜَﻟ َٰﻮ ۡﻣَأ ْا ٓﻮُﻠُﻛۡﺄَﺗ  َﻻ ْاﻮُﻨَﻣاَء َﻦﯾِﺬﱠﻟٱ ﺎَﮭﱡﯾَﺄَٰٓﯾ ْا ٓﻮُﻠُﺘۡﻘَﺗ  َﻻ َو  ۚۡﻢُﻜﻨِّﻣ  ٖضا َﺮَﺗ ﻦَﻋ ًة َﺮ َٰﺠِﺗ َنﻮُﻜَﺗ نَأ ٓ ﱠﻻِإ
Ύம Ϥϴ˶Σ˴έِϢ˵Ϝ˶Α˴ϥΎ˴ϛ˴͉๡Լ͉ϥ˶·ىِ Ϣ˵Ϝ˴δ˵ϔϧ˴΃
٢٩
Yā  ayyuhal-laz ἷ na  āmanū  lā  ta’kulū amwālakum  bainakum  bil-bā ṭ ili  illā  an takūna  tijāratan  ‘an  tarā ḍ im minkum, wa lā  taqtulū  anfusakum,  innallāha  kāna bikum ra ḥἷ mā (n)
Artinya: Hai orang-orang
yang beriman,
janganlah kamu saling
memakan harta sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku dengan suka sama-suka di antara kamu. Dan janganlah kamu membunuh dirimu; sesungguhnya
Allah adalah Maha Penyayang kepadamu. (Departemen Agama
RI,2007:83).
Perkembangan bank syariah pun dirasa lamban dan kurang optimal dibandingkan dengan bank konvensional. Ditinjau dengan jumlahnya yang hanya 12 BUS diantara 118 BUK, serta jumlah asset yang masih 209.613 M, jauh dibandingkan dengan BUK yang mencapai 6.095.908 M namun hal tersebut tak lantas menjadi acuan. BUS dan BUK sudah mulai disejajarkan ditinjau dengan BUS yang unggul dalam rata rata tingkat pertumbuhan DPK yang mencapai 35,6%
sedangkan BUK 15,94% (Otoritas Jasa
Keuangan,2006)
Hadad (2003) mengatakan bank
sebagai unit bisnis yang mencari keuntungan, maka pengukuran kinerja bank didasarkan pada tolak ukur secara ekonomi. Salah satunya adalah kinerja efisiensi. Pada saat pengukuran efisiensi dilakukan, bank dihadapkan pada kondisi bagaimana mendapatkan tingkat output yang optimal dengan tingkat input yang
ada, atau mendapatkan tingkat input yang minimum dengan tingkat output tertentu. Dengan di identifikasikannya alokasi input dan output, dapat dianalisa lebih jauh untuk melihat penyebab inefisiensi
Ascarya (2009) mengatakan bahwa inefisiensi akan menjadi hambatan dalam kompetisi yang head to head antara perbankan konvensional dan syariah Bank syariah harus memahami kelemahan dan kekuatan yang dimilikinya sendiri maupun bank
konvensional
yang merupakan
pesaingnya.
Dalam rangka menghadapi dinamika regional dan
global, serta untuk mendukung pertumbuhan ekonomi Indonesia secara optimal dan
berkesinambungan, perlunya peningkatan ketahanan daya saing, dan efisiensi industri perbankan nasional. Hal ini dapat terwujud
melalui penataan cakupan
kegiatan usaha dan
pembukaan
jaringan kantor yang disesuaikan dengan kapasitas permodalan bank perbankan Indonesia dan peningkatan fungsi intermediasi secara optimal khususnya kepada usaha produktif. Bank Indonesia menetapkan peraturan pengelompokan Bank berdasarkan Kegiatan Usaha yang disesuaikan dengan Modal Inti yang dimiliki. Diharapkan dengan
pengelompokan
bank berdasarkan
kegiatan usaha ini bank menjadi terpacu untuk meningkatkan kualitas perbankan dan efisiensi (Peraturan Bank
Indonesia,2012)
PERIODE 2012-2015
Terdapat perbedaan hasil penelitian yang dilakukan oleh Shamsher
Muhammad dkk menjelaskan tentang perbandingan efisiensi bank syariah dengan bank konvensional pada 11 Negara Timur Tengah yang tergabung dalam Organisation of Islamic Conference (OIC) dengan menggunakan metode DEA. Penelitian tersebut mengatakan bahwa tidak ada perbedaan signifikan antara nilai efisiensi bank syariah dengan bank konvensional. Keduanya perlu melakukan peningkatan pada penyebab ketidakefisiensian tertinggi yaitu pada sisi pendapatan. Namun, hasil penelitian tersebut sedikit berbeda dengan Hamim S. Akhmad Mokhtar,dkk yang melakukan penelitian tentang perbandingan efisiensi antara bank syariah dan bank
konvensional di Malaysia dengan menggunakan metode SFA bahwa
terdapat perbedaan yang signifikan pada kedua bank tersebut.
Penelitian ini dirasa penting
berdasarkan fakta data statistik dan penelitian
terdahulu untuk membandingkan efisiensi bank umum syariah dan bank umum konvensional guna mengetahui sumber inefisiensi yang terdeteksi.

## II. LANDASAN TEORI
Salah satu landasan hukum yang melandasi penelitian ini adalah dengan berlakunya Peraturan BI No 14/26/PBI/2012 Tentang Kegiatan Usaha dan Jaringan Kantor Berdasarkan Modal Inti Bank yang secara garis besar menjelaskan bahwa peraturan mengenai kegiatan usaha yang
dapat dilakukan berdasar pengelompokkan
bank berdasarkan Kegiatan Usaha yang disesuaikan dengan modal inti yang dimiliki. Berdasarkan Modal Inti
yang dimiliki, Bank dikelompokkan menjadi 4 (empat) BUKU, yaitu: (i) BUKU 1 adalah Bank dengan Modal Inti sampai dengan kurang dari Rp1.000.000.000.000,00 (satu triliun Rupiah); (ii) BUKU 2 adalah Bank dengan Modal Inti paling
sedikit sebesar Rp1.000.000.000.000,00 (satu triliun Rupiah) sampai dengan kurang
dari Rp5.000.000.000.000,00 (lima triliun Rupiah);
(iii) BUKU 3 adalah Bank dengan Modal Inti paling sedikit sebesar Rp5.000.000.000.000,00 (lima triliun Rupiah) sampai dengan kurang
dari Rp30.000.000.000.000,00 (tiga puluh triliun Rupiah). (Peraturan Bank Indonesia,2012)

## Efisiensi dalam Islam
Syariat Islam tidak hanya tertuju pada pengaturan cara beribadah saja, tetapi memperhatikan untuk memberi acuan dalam kegiatan sehari-hari termasuk dalam kegiatan ekonomi juga. Konsep tersebut dirangkum dalam ekonomi syariah atau ekonomi Islam yang
mengatur
individu ber-muamalah.
Perhatian Islam terhadap perilaku efisien sangat ditekankan oleh Allah subhanahu wata’ala dalam Al Quran, Surat Al Isra’ ayat 27
ﱠنِإ َﻦﯾ ِرِّﺬَﺒُﻤۡﻟٱ َن َٰﻮ ۡﺧِإ  ْا ٓﻮُﻧﺎَﻛ
ِۖﻦﯿِﻄَٰﯿﱠﺸﻟٱ َنﺎَﻛ َو ُﻦ َٰﻄ ۡﯿﱠﺸﻟٱ ِﮫِّﺑ َﺮِﻟ ۦ ا ٗرﻮُﻔَﻛ ٢٧ Innal-mubażżir ἷ na kānū ikhwānasy- syayā ṭἷ n(i),  wa  kānasy-syai ṭ ānu  lirabbih ἷ kafūrā(n)
Artinya:
Sesungguhnya
pemboros- pemboros itu adalah saudara-saudara
PERIODE 2012-2015
syaitan dan syaitan itu adalah sangat ingkar kepada Tuhannya (Departemen Agama RI,2007:284)
Ayat di atas sangat menganjurkan manusia untuk tidak berprilaku boros, dalam hal ini kegiatan ekonomi, karena berprilaku boros tersebut tergolong saudara syaitan yang dinyatakan ingkar kepada Allah subhanahu wa ta’ala. Pengaplikasian ayat tersebut pada perusahaan atau lembaga keuangan dan Bank Umum Syariah, dapat diukur dengan melihat tingkat efisiensinya dalam menggunakan input yang ada untuk menghasilkan tingkat output maksimum tanpa adanya penghamburan sumber daya (input) yang dimiliki. Efisien dalam hal ini bukan berarti dengan menekan biaya serendah mungkin untuk menghasilkan output maksimal, sehingga melegalkan segala cara dan tindakan dalam pencapaian tersebut.

## Efisiensi Perbankan
Pengukuran efisiensi pada perbankan menjadi salah satu pertimbangan yang sangat penting dalam penentuan kebijakan manajemen bank.
Secara garis besar Jemric dan Boris Vujcic (2002:169) menjelaskan bahwa tingkat efisiensi suatu bank akan mengindikasikan keberhasilan bank tersebut dalam menghadapi persaingan di industri perbankan. Pengukuran efisiensi pada bank juga memberikan masukan bagi manajemen bank dalam mengambil kebijakan terkait dengan optimalisasi kinerja bank.
Efisiensi dalam perbankan, seperti halnya perusahaan juga merupakan tolak ukur dalam mengukur kinerja bank. Dimana efisiensi merupakan jawaban atas kesulitan-kesulitan dalam menghitung ukuran-ukuran kinerja seperti tingkat alokasi, teknis, maupun total efisiensi (Hadad, dkk, 2003:6).

## Penentuan Variabel Input dan Output
Dalam penentuan variabel input dan output penting bagi peneliti untuk menentukan sesuai dengan definisi fungsi dan fokus aktivitas perbankan penelitian karena
akan secara signifikan
mempengaruhi hasil.
Menurut Fadzlan (2010:393), terdapat tiga pendekatan yang mendominasi berbagai literatur yaitu pendekatan produksi dan pendekatan intermediasi yang menerapkan teori mikro ekonomi tradisional perusahaan untuk perbankan dan hanya berbeda dalam spesifikasi kegiatan perbankan, dan terbaru adalah pendekatan pendapatan yang selangkah lebih lanjut dengan menggabungkan beberapa kegiatan khusus perbankan ke teori ekonomi klasik dan memodifikasi itu.
Berger dan Mester (2003:80)
berargumen pendekatan pendapatan dilakukan karena pendekatan biaya atau pendekatan yang lain tidak mampu menangkap perubahan terukur dalam kualitas output dari waktu ke waktu dalam tujuannya memaksimalisasi keuntungan. Pendekatan ini mampu memperhitungkan perubahan akun yang terukur dalam kualitas layanan perbankan oleh pendapatan yang lebih tinggi dibayar
untuk meningkatkan kualitas, dan dapat membantu pencapaian tujuan maksimalisasi keuntungan dengan memperhitungkan biaya
dan pendapatan. Sedangkan, pendekatan intermediasi di sisi lain mengasumsikan bahwa sebuah institusi finansial bertindak sebagai intermediator antara nasabah surplus dan nasabah defisit. Pendekatan yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan pendapatan dan pendekatan intermediasi.
Alasan
peneliti menggunakan pendekatan ini karena sesuai dengan tujuan penelitian yang ingin mengetahui efisiensi bank secara teknis. Dalam pendekatan
pendapatan tersebut
memandang bank sebagai unit bisnis dengan tujuan akhir menghasilkan pendapatan dari total biaya yang dikeluarkan untuk menjalankan bisnis (Leightner and Lovell,1998 dalam Fadzlan Sufian,2010:393). Peneliti menggunakan pendekatan intermediasi karena pada pendekatan ini memandang bank sebagai finansial intermediator yang setiap bank syariah maupun konvensional menjalankan fungsi tersebut. Hal ini bertujuan menganalisis apakah masing masing bank telah menjalankan fungsinya secara efisien .
Berdasarkan pada penjelasan diatas, variabel-variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
1. Variabel Input:
Pendekatan
Pendapatan (i) Beban Bunga pada
Bank Umum Konvensional dan Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil (ii) Beban
Non-Usaha lainnya, (iii) Beban Non- Usaha; Pendekatan Intermediasi (iii) Total Simpanan dan (iv) Aset Tetap.
2.
Variabel
Output: Pendekatan pendapatan (i) Pendapatan Bunga pada Bank Umum Konvensional dan Pendapatan Pengelolaan
Dana pada Bank Umum Konvensional (ii) Pendapatan Non Usaha; Pendekatan Intermediasi (iii) Total Pembiayaan dan (iv) Surat Berharga yang dimiliki.
Keunggulan
DEA dalam
Pengukuran Efisiensi
Terdapat beberapa keunggulan model DEA dalam mengukur efisiensi kinerja dibandingkan dengan model lain. Menurut Cooper et al. (2007:14), keunggulan tersebut yaitu; (i) Mampu mengidentifikasi DMU mana yang bisa dijadikan benchmark oleh DMU lain yang inefisien. Pada table of peer units yang ditampilkan oleh DEA akan diperlihatkan DMU yang bekerja paling efisien diantara DMU lain yang patut dijadikan acuan; (ii) Dapat mengukur banyak variabel input dan variabel output . DEA berasumsi bahwa setiap
DMU
menggunakan kombinasi I nput yang berbeda untuk menghasilkan kombinasi output yang berbeda pula;(iii) Mampu mengidentifikasi sumber dan jumlah inefisiensi dalam tiap- tiap input dan output untuk tiap DMU. Pada software DEA, telah disediakan table of target value yang berguna untuk melihat tingkat aktual yang telah dikeluarkan dan target yang seharusnya dicapai. Maka dari itu, apabila antara target dengan actual pada tiap-tiap
variabel terjadi selisih maka akan dapat diketahui variabel mana yang mengalami inefisiensi.
III. Metode Penelitian

## Pendekatan Penelitian
Pendekatan yang digunakan adalah pendekatan kuantitatif. Pendekatan ini dilakukan dengan melakukan pengujian hipotesis, pengukuran data, dan pembuatan kesimpulan.
Tahap
pertama
penelitian
ini menggunakan pendekatan kuantitatif
non parametrik
Data Envelopment Analysis (DEA). Menurut Singgih (2015:10),
metode non parametrik lebih tepat digunakan untuk data yang tidak terdisitribusi secara normal dan bersifat kategorikal. Tahap kedua menggunakan model analisa Uji t Dua Sampel Bebas (Independent Sample t Test) untuk membandingkan rata-rata efisiensi masing masing kelompok BUKU yang diobservasi.
Definisi Operasional Variabel Input
1. Beban Bunga pada Bank Umum
Konvensional dan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil pada Bank Umum
Syariah Beban Bunga yaitu biaya
yang dikeluarkan sebagai akibat dari penggunaan Dana Pihak Ketiga untuk penempatan dana dalam bentuk kredit atau pembiayaan yaitu berupa biaya bunga pada Bank Umum Konvensional dan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil pada Bank Umum
Syariah. Satuan
yang
digunakan dalam variabel ini adalah
jutaan rupiah. (Antonio, 2003)
2. Beban Non-Usaha
Beban Non-Usaha yaitu biaya yang dikeluarkan untuk beban non-usaha seperti keuntungan kenaikan nilai aktiva produktif. Satuan yang digunakan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah.
(Antonio,2003)
3. Beban Usaha lainnya
Biaya yang dikeluarkan atas pemberian bonus wadiah dan premi penjaminan pemerintahan pada Bank Umum Syariah dan Bank Umum Konvensional (Muhammad,2004:183)
4. Total Simpanan
Total Simpanan yaitu merupakan titipan murni dari nasabah kepada bank., yang kemudian dipergunakan oleh bank dalam aktivitas kegiatan ekonomi tertentu dengan catatan bank menjamin akan mengembalikannya secara utuh kepada nasabah (Antonio, 2003). Satuan yang digunakan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah.
5. Aset Tetap
Aktiva tetap adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau dengan dibangun lebih dahulu, yang digunakan dalam operasi perusahaan, tidak dimaksudkan untuk dijual dalam rangka kegiatan normal perusahaan dan mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun (Muhammad,2004:138). Aktiva tetap digunakan untuk mewakili input modal. Satuan yang digunakan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah.
Variabel Output
1. Pendapatan Bunga
PERIODE 2012-2015
Pendapatan Bunga yaitu pendapatan yang didapat dari penempatan dana pada aktiva produktif yaitu pembiayaan dan atau kredit. Pendapatan bunga ini yaitu pendapatan bunga kredit pada Bank Umum Konvensional dan penjumlahan pendapatan
bagi hasil musyarakah, bagi hasil mudharabah, margin murabahah,
dan pendapatan sewa ijarah
pada Bank Umum Syariah. Satuan yang digunakan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah. (Antonio, 2003)
2. Pendapatan Non-Bunga Pendapatan
Non-Bunga yaitu pendapatan yang didapat dari kegiatan non usaha lainnya selain
yang didapat dari kegiatan penempatan dana pada aktiva produktif. Satuan yang digunakan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah. (Antonio, 2003)
3. Total Pembiayaan
Total Pembiayaan yaitu Aktiva produktif bank yang menghasilkan.
Pembiayaan pada bank syariah dalam bentuk pembiayaan Mudharabah dan Musyarakah, sedangkan dalam bank konvensional dalam bentuk kredit yang diberikan pada nasabah.
Skala yang digunakan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah. (Muhammad,2004:138).
4. Surat Berharga yang dimiliki
Surat Berharga yang dimiliki adalah Aset dalam bank dalam bentuk sekuritas yang pencatatannya pada neraca pada sisi aktiva. Satuan yang digunakan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah. (Muhammad,2004:138).

## Prosedur Pengumpulan Data
Prosedur pengumpulan data yang digunakan untuk penelitian ini meliputi dua cara, yaitu:
1. Studi literature dengan mengumpulkan tulisan tulisan yang bersumber dari literature dan jurnal yang berfungsi sebagai bahan
referensi. Serta beberapa penelitian terdahulu yang relevan dengan penelitian ini untuk mengetahui kaitan antara penelitian yang penulis lakukan dengan penelitian sebelumnya. 2. Data sekunder dengan mengumpulkan data-data yang
diperoleh dari berbagai literature seperti Otoritas Jasa Keuangan (OJK).
Pengolahan data meliputi data yang diperoleh, disusun untuk selanjutnya diolah dengan menggunakan program Banxia Frontier. dan SPSS 15&19, kemudian data tersebut dianalisa untuk mendapatkan gambaran umum mengenai permasalahan yang dianalisis.

## Teknik Analisis
Data Envelopment Analysis (DEA)
Langkah pertama yang dilakukan adalah mengukur nilai efisiensi pada masing-masing bank pada tiap tahun selama periode penelitian dengan menggunakan model Data Envelopment
Analysis.
Perhitungan nilai
efisiensi didasarkan pada data-data dari variabel
input dan output sebagaimana ditentukan sebelumnya dengan
dirumuskan sebagai berikut: (Moussawi dan Obeid,2011)
max ℎ ௞ = ∑ ௨ೝ ௬ೝೕ
ೞ ೝసభ
∑ ௩೔௫೔ೕ ೘ ೔సభ
……………..(3.1) Dimana: ℎ ௞ =
Nilai efisiensi masing masing pendekatan ݑ ௥ ݕ ௥௝ = Output terbobot
ݒ ௜ ݔ ௜௝ = Input terbobot Data Envelopment Analysis (DEA) dalam penelitian ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi pada Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Umum Konvensional (BUK). Variabel input dan output yang telah ditentukan sebelumnya akan dianalisis menggunakan model
CCR yang merupakan model dasar DEA
menggunakan asumsi constant return to
scale dikembangkan oleh Charnes,
Cooper dan Rhodes (model CCR) pada tahun 1978. Model ini mengasumsikan bahwa rasio antara penambahan input dan output adalah sama ( constant return to scale) artinya, jika ada tambahan input sebesar x kali, maka output akan meningkat sebesar x kali juga. Asumsi lain yang digunakan dalam model ini adalah bahwa setiap bank atau unit pembuat keputusan (UPK) beroperasi pada skala yang optimal.
Pengukuran efisiensi pada penelitian ini akan menggunakan bantuan perangkat aplikasi Banxia Frontier . DMU yang memiliki nilai efisiensi 100 (seratus)
merupakan DMU yang efisien, sedangkan DMU dengan nilai efisiensi kurang dari 100 (seratus) adalah DMU yang tidak efisien.
IV. Hasil dan Pembahasan
Hasil Uji Normalitas
Tabel 1 Hasil Uji Normalitas Kel Bank Pende katan Df Statistik Sig Keterangan Kese luruhan Penda patan BUS 44 0,344 0,000 Tidak terdistribusi normal BUK 44 0,395 0,000 Tidak terdistribusi normal Interme diasi BUS 44 0,309 0,006 terdistribusi normal BUK 44 0,375 0,006 terdistribusi normal BUKU 1 Penda patan BUS 16 0,409 0,000 Tidak terdistribusi normal BUK 16 0,489 0,000 Tidak terdistribusi normal Interme diasi BUS 16 0,428 0,000 Tidak terdistribusi normal BUK 16 0,357 0,000 Tidak terdistribusi normal BUKU 2 Penda patan BUS 24 0,346 0,000 Tidak terdistribusi normal BUK 24 0,376 0,000 Tidak terdistribusi normal Inter mediasi BUS 24 0,332 0,000 Tidak terdistribusi normal BUK 24 0,417 0,000 Tidak terdistribusi normal BUKU 3 Penda patan BUS 4 0,441 0,001 Tidak terdistribusi normal BUK 4 0,441 0,001 Tidak terdistribusi normal Inter mediasi BUS 4 0,978 0,891 Terdistribusi normal BUK 4 0,978 0,891 Terdistribusi normal Tabel menjelaskan bahwa untuk Kelompok BUKU 3 Pendekatan Intermediasi saja yang dapat dinyatakan terdistribusi normal karena memiliki nilai signifikansi lebih dari 0,05 di kedua kategori bank. Sedangkan untuk kelompok keseluruhan, BUKU 1, BUKU 2, dan BUKU 3 pendekatan pendapatan
memiliki signifikansi dibawah 0,05 di kedua kategori bank tidak terdistribusi normal.
Dari hasil uji normalitas tersebut, maka
dapat disimpulkan bahwa untuk Kelompok BUKU 3 Pendekatan
Intermediasi dapat dilakukan uji beda menggunakan t test dikarenakan variabel tersebut telah memenuhi syarat dari t test , sedangkan untuk kelompok keseluruhan, BUKU 1, BUKU 2, dan BUKU 3 pendekatan pendapatan menggunakan uji Mann- Whitney dikarenakan data variabel tersebut tidak terdistribusi normal.
Hasil Uji Beda
Gambar 1 Tingkat Efisiensi BUS & BUK 2012-2015 di

## Indonesia
Pada gambar 1 terlihat bahwa Bank Umum Syariah cenderung meningkat pada sisi pendapatan, sedangkan pada sisi intermediasinya mengalami fluktutif. Bank Umum Konvensional mengalami peningkatan stabil pada sisi intermediasi, sedangkan pada sisi pendapatan mengalami penurunan.
Tabel 2 Hasil Uji Beda Semua Objek Penelitian
Perbedaan Efisiensi Bank Umum Syariah dan Bank Umum Konvensional
Objek Penelitian Pendekatan Keterangan Keseluruhan Pendapatan Tidak ada perbedaan Intermediasi Ada perbedaan BUKU 1 Pendapatan Tidak ada perbedaan Intermediasi Tidak ada perbedaan
BUKU 2 Pendapatan Tidak ada perbedaan Intermediasi Tidak ada perbedaan BUKU 3 Pendapatan Tidak ada perbedaan Intermediasi Ada perbedaan Sumber: Hasil Uji Beda t test dan Mann-

## Whitney test
Pada Tabel 2 terlihat bahwa hampir keseluruhan tidak ada perbedaan yang signifikan antara Bank Umum Syariah dan Bank Umum Konvensional di Indonesia Periode
2012-2015. Kecuali pada keseluruhan dengan pendekatan Intermediasi dan Buku 3 pada pendeketan intermediasi pula. Dari sisi pendapatan, pengoptimalan pengelolaan pengeluaran bank dipandang dapat meningkatkan
keuntungan yang dimiliki bank umum syariah tersebut.
Hal ini sesuai dengan QS. Al-Isra’ ayat 26-27 yang berbunyi:
ۡرِّﺬَﺒُﺗ  َﻻ َو  ِﻞﯿِﺒﱠﺴﻟٱ  َﻦۡﺑٱ َو  َﻦﯿِﻜ ۡﺴِﻤۡﻟٱ َو  ۥُﮫﱠﻘَﺣ  ٰﻰَﺑ ۡﺮُﻘۡﻟٱ  اَذ  ِتاَء َو ا ًﺮﯾِﺬ ۡﺒَﺗ ٢٦ ﻟٱ  َن َٰﻮ ۡﺧِإ  ْا ٓﻮُﻧﺎَﻛ  َﻦﯾ ِرِّﺬَﺒُﻤۡﻟٱ  ﱠنِإ َنﺎَﻛ َو  ِۖﻦﯿِﻄَٰﯿﱠﺸ ا ٗرﻮُﻔَﻛ ۦِﮫِّﺑ َﺮِﻟ ُﻦ َٰﻄ ۡﯿﱠﺸﻟٱ ٢٧
Wa  āti  żal-qurbā ḥ aqqahū  wal-miskīna wabnas-sabīli wa lā tubażżir tabżīrā. Innal- mubażżirīna  kānū  ikhwānasy-syayā ṭ īn,  wa kānas-syai ṭ ānu lirabbihī kafūrā
Artinya: Dan berikanlah kepada keluarga- keluarga yang dekat akan haknya, kepada orang miskin dan orang yang dalam perjalanan dan janganlah kamu menghambur-hamburkan
(hartamu) secara boros. Sesungguhnya pemboros- pemboros itu adalah saudara-saudara syaitan dan syaitan itu adalah sangat ingkar kepada Tuhannya. (Departemen Agama RI, 2012:284) Tafsir ayat tersebut menurut Shihab (2009:72-73), jika seseorang menafkahkan atau membelanjakan semua hartanya dalam kebaikan atau haq , dia bukanlah
80 85 90 95 100 2012 2013 2014 2015 Tingkat Efisiensi BUS & BUK BUS (PENDAPATAN)
BUK(PENDAPAT AN) BUS (INTERMEDIASI) BUK(INTERMEDI
ASI)
PERIODE 2012-2015
seorang pemboros. Penyifatan setan dengan kafur yang berarti sangat ingkar merupakan peringatan keras kepada para pemboros yang menjadi teman setan itu bahwa persaudaraan dan kebersamaan mereka dengan setan dapat mengantar kepada kekufuran.
Dari sisi intermediasi, pembiayaan yang dilakukan bisa untuk jangka panjang ataupun jangka
pendek. Perlu
diperhatikan bahwa terlalu banyak mengeluarkan pembiayaan yang kurang bermanfaat juga dapat merugikan bank umum syariah itu sendiri. Bank umum syariah harus selektif dalam memilih pembiayaan yang
diajukan agar
terhindar dari risiko gagal bayar.
Pentingnya menjaga keseimbangan antara pembiayaan dengan dana pihak ketiga yang dimiliki bank umum syariah juga menjadi indikator penting dalam meningkatkan keuntungan dan menjaga keberlangsungan bank umum syariah tersebut. Pembiayaan dalam Islam diatur dalam QS. Al Baqarah ayat 282 yang berbunyi:
َﺪِﺑ  ﻢُﺘﻨَﯾاَﺪَﺗ  اَذِإ  ْا ٓﻮُﻨَﻣاَء  َﻦﯾِﺬﱠﻟٱ  ﺎَﮭﱡﯾَﺄَٰٓﯾ
ﻰ ّٗﻤَﺴﱡﻣ  ٖﻞَﺟَأ  ٰٓﻰَﻟِإ  ٍﻦۡﯾ

## ..... ُۚهﻮُﺒُﺘ ۡﻛﭑَﻓ
Yā  ayyuhal-lażīna  āmanū  iżā  tadāyantum bidainin ilā ajalim musamman faktubūh…
Artinya: Hai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermu´amalah tidak secara tunai untuk waktu yang ditentukan, hendaklah kamu menuliskannya . (Departemen Agama RI, 2012:48)
Tafsir ayat tersebut menurut Shihab (2009:731), penggalan ayat-ayat ini menasehati orang yang melakukan
transaksi utang-piutang dengan dua nasihat pokok. Pertama, dikandung oleh pernyataan
“untuk waktu yang ditentukan”. Ini bukan
saja mengisyaratkan bahwa ketika berutang masa pelunasannya harus ditentukan.
Penyaluran pembiayaan dalam bank umum syariah haruslah pada kegiatan yang baik dan halal. Penyaluran pembiayaan melalui kegiatan yang baik dalam kegiatan operasional bank umum syariah ini sesuai dengan ajaran Islam yang tercermin dalam QS.Al-Baqarah ayat 267 yang berbunyi:
....  ۡﻢُﺘ ۡﺒَﺴَﻛ ﺎَﻣ ِﺖَٰﺒِّﯿَط ﻦِﻣ ْاﻮُﻘِﻔﻧَأ ْا ٓﻮُﻨَﻣاَء َﻦﯾِﺬﱠﻟٱ ﺎَﮭﱡﯾَﺄَٰٓﯾ
Yā  ayyuhal-lażīna  āmanū  anfiqū min ṭ ayyibāti mā kasabtum…
Artinya: Hai orang-orang yang beriman, nafkahkanlah (di jalan Allah) sebagian dari hasil usahamu yang baik-baik.
(Departemen Agama RI, 2012:45)
Tafsir ayat tersebut menurut Shihab (2009:699), yang pertama digaris bawahinya adalah yang dinafkahkan hendaknya yang baik-baik, tetapi tidak harus semua dinafkahkan,
cukup sebagian saja. Selanjutnya dijelaskan bahwa yang dinafkahkan itu adalah dari hasil usaha dan dari apa yang Allah beri.

## Pembahasan
Efisiensi menggunakan pendekatan pendapatan memandang bank sebagai unit bisnis dengan tujuan akhir menghasilkan pendapatan dari total biaya
yang dikeluarkan untuk
menjalankan
bisnis (Leightner and Lovell,1998 dalam Fadzlan
Sufian,2010:393). Semakin mendekati 100, maka bank dikatakan efisien secara relative. Pengoptimalan pengelolaan pengeluaran bank dipandang dapat meningkatkan keuntungan yang dimiliki bank tersebut.
Berdasarkan uji yang telah dilakukan, dapat dinyatakan bahwa pada periode 2012-2015 tersebut tidak terdapat
perbedaan efisiensi pendapatan pada bank umum syariah dan bank umum konvensional. Hasil penelitian yang menunjukkan tidak terdapat perbedaan efisiensi pendapatan pada bank umum syariah dan bank umum konvensional ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Hassan (2009), Shahid (2010), Johnes (2013).
Inefisiensi terjadi berdasarkan laporan tahunan perbankan 2014 yang dikeluarkan OJK mengatakan bahwa kondisi perekonomian yang masih belum stabil dan menimbulkan ketidakpastian dalam berbisnis turut mempengaruhi pertumbuhan perbankan syariah, karena industri perbankan syariah adalah real sector driven dimana penurunan kinerja sektor riil akan langsung berdampak pada kinerja dan pertumbuhan industri perbankan syariah. Kondisi inefisiensi pada bank umum konvensional pada tahun 2014 juga cukup besar dari 2 tahun
sebelumnya berturut-turut
mengalami efisiensi 100%. Hal ini disebabkan karena tingginya beban bunga (dana mahal)
dan tidak diimbangi dengan naiknya pendapatan sebagai efek dari ketatnya persaingan
yang mengakibatkan terjadi perang suku bunga.
Tidak terdapatnya perbedaan dari efisiensi pendapatan bank umum syariah dan bank umum
konvensional disebabkan oleh tren pertumbuhan efisiensi pendapatan kedua bank yang sama. Hal ini menandakan bahwa antara BUS dan BUK secara umum tidak memiliki perbedaan efisiensi dalam mengelola
faktor input untuk menghasilkan output optimal. Efisiensi dengan menggunakan pendekatan intermediasi mengasumsikan bahwa bank menjalankan peran sebagai perantara antara pihak yang surplus dan defisit dana (Pasiouras,2008). Semakin mendekati 100, maka bank dikatakan efisien secara relative. Pembiayaan merupakan salah satu kegiatan yang dilakukan dalam operasional bank
umum
syariah dimana hasil
pengelohannya mengandung
profit yang menguntungkan kedua belah pihak.
Berdasarkan
uji yang telah dilakukan, dapat dinyatakan bahwa pada periode 2012-2015 tersebut terdapat
perbedaan efisiensi intermediasi pada bank umum syariah dan bank umum konvensional. Hasil penelitian yang menunjukkan terdapat perbedaan efisiensi intermediasi pada bank umum syariah dan bank umum konvensional ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Mokhtar (2006) dan Sukmana (2016).
PERIODE 2012-2015
Inefisiensi
terjadi berdasarkan
laporan tahunan perbankan 2013 yang dikeluarkan OJK mengatakan bahwa skala perbankan syariah yang masih berskala menengah dalam menarik likuiditas masyarakat, sulitnya mengimbangi daya saing perbankan
konvensional berskala besar dalam
menarik likuiditas masyarakat, termasuk dalam kondisi suku bunga yang berada pada tren meningkat
mengikuti
kenaikan BI rate . Kondisi Bank Umum
Konvensional cenderung meningkat
stabil selama periode penelitian.
Adanya perbedaan efisiensi intermediasi bank umum syariah dan bank umum konvensional disebabkan oleh bank umum syariah yang belum bisa meningkatkan efisiensi intermediasinya secara konstan. Dengan total simpanan dan aset tetap yang dimiliki belum mampu mengimbangi tingginya jumlah pembiayaan yang diberikan serta surat berharga yang dimiliki. Hal ini menjadi sumber inefisiensi terbesar.

## V. Simpulan dan Saran
Berdasarkan hasil penelitian dan juga pembahasan pada bab sebelumnya, maka simpulan yang dapat diambil adalah:
1. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada efisiensi pendapatan bank umum syariah dan bank umum konvensional secara keseluruhan tidak
terdapat
perbedaan yang signifikan.
2. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada pada efisiensi intermediasi bank umum syariah dan bank umum konvensional secara keseluruhan
terdapat perbedaan yang signifikan.
3. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada efisiensi pendapatan bank umum syariah dan bank umum konvensional pada kelompok BUKU 1 tidak terdapat perbedaan yang signifikan.
4. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada pada efisiensi intermediasi bank umum syariah dan bank umum konvensional pada kelompok BUKU 1 tidak terdapat perbedaan yang signifikan.
5. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada efisiensi pendapatan bank umum syariah dan bank umum konvensional pada kelompok BUKU 2 tidak terdapat perbedaan yang signifikan.
6. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada pada efisiensi intermediasi bank umum syariah dan bank umum konvensional pada kelompok BUKU 2 tidak terdapat perbedaan yang signifikan.
7. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada efisiensi
PERIODE 2012-2015
pendapatan bank umum syariah dan bank umum konvensional pada kelompok BUKU 3 tidak terdapat perbedaan yang signifikan.
8. Berdasarkan  uji  beda  (α=0,05)  pada periode 2012-2015 yang dilakukan dinyatakan bahwa pada pada efisiensi intermediasi bank umum syariah dan bank umum konvensional pada kelompok BUKU 3 terdapat perbedaan yang signifikan.

## Saran
Adapun saran yang dapat digunakan untuk penelitian berikutnya adalah Bagi bank umum syariah perlunya manajemen efisiensi dalam menjalankan fungsi
intermediasinya serta lebih memperhatikan penarikan dana oleh deposan dengan pengimbangan pada pembiayaan yang dimiliki, dan bagi Peneliti selanjutnya sebaiknya mengembangkan jangkauan penelitian dengan menggabungkan BPR maupun BPRS dalam penelitian sehingga hasilnya lebih menggambarkan kondisi perbankan syariah di Indonesia, serta menggunakan variabel lain yang berpengaruh pada efisiensi.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2007. Bank Syariah dari Teori ke Praktik. Jakarta:
Gema Insani bekerja sama dengan
Tazkia Cendekia
Ascarya,
Diana Yumanita, Guruh S. Rokhimah.2009. Analisis Efisiensi Perbankan Konvensional dan Perbankan Syariah di Indonesia
Dengan Data Envelopment Analysis:
Current Issues Lembaga Keuangan
Syariah , editor Nurul Huda dan Mustofa Edwin Nasution, Jakarta: Prenada Media Group. Bank Indonesia. Peraturan BI No 14/26/PBI/2012 Tentang Kegiatan Usaha dan Jaringan Kantor Berdasarkan Modal Inti Bank . Jakarta Berger, A.N., Mester, L.J. 2003. Explaining
the
dramatic changes in
performance
of US banks:
technological change, deregulation, and dynamic changes in competition . Journal of Financial Intermediation
(12),pp. 57-95. Departemen Agama RI. 2007. Al-
Qur’anulkarim Special For Woman . Bandung: Syaamil Al-Quran.
Hassan, Taufiq., Mohammad Shamser.,
Bader, Mohammed Khaled. 2009. Efficiency of conventional versus Islamic banks: evidence from the Middle East . International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management. Vol 2 No 1. pp.46- 65.
Hadad, Muliaman .D., Wimboh Santoso,
Eugenia Mardanugraha, Dhaniel Illyas.2003. Pendekatan Parametrik
Untuk Efisiensi Perbankan Indonesia . Jakarta: Bank Indonesia Research Paper Paper Jemric, Igor dan Boris Vujcic. 2002.
Efficiency of Banks in Croatia: A DEA Approach . Comparative Economic Studies . Vol 44 (2), pp.169-193 Johnes,Jill., Izzeldin, Marwan., Pappas, Vasileios. 2013. A comparison of performance of
Islamic and
conventional banks 2004-2009 .Journal
of Economic and Behaviour and
Organization.
Muhammad.2002. Manajemen
Bank Syariah . Yogyakarta: Unit Penerbit dan
Percetakan (UPP) AMP YKPN
Otoritas Jasa Keuangan Indonesia. 2016.
Statistik Perbankan Syariah. Jakarta Pasiouras,F.,Liadaki, A., & Zopounidis,
C.(2008). Bank Efficiency and share performance: Evidence from Greece.
Applied Financial Economics,18,1121- 1130
Quthb, Sayyid.2001. Tafsir fi zhilalil-Quran dibawah naungan Al-Quran Jilid 2.
Jakarta. Gema Insani Press. Santoso,Singgih.2015. Menguasai Statistik Non Parametrik, Konsep dan Aplikasi dengan SPSS . Jakarta. PT Elex Media
Komputindo Shihab, M. Quraish. 2009. Tafsir Al-Mishbah Pesan, Kesan dan Keserasian Al- Qur’an Volume 3 Surah Al-Maidah dan Surah Al-An’am . Jakarta Pusat:
Lentera Hati
Sufian,Fadzlan.2010. Evolution in the efficiency of the Indonesian banking sector: a DEA approach . Malaysia. Int. J. Applied Management Science, Vol.
2, No. 4.