## The Effect of Profitability on Financial Distress in Sharia Commercial Banks for
The Period 2018 – 2020
Pengaruh Profitabilitas terhadap Financial Distress pada Bank Umum Syariah Periode 2018 – 2020
Dahruji , A`yunina Amalia Muslich Ekonomi Syariah, Fakultas Keislaman, Universitas Trunojoyo Madura, Bangkalan, Indonesia dahruji@trunojoyo.co.id*, ayuninaamaliam@gmail.com

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh rasio Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE) dan Net Profit Margin (NPM) terhadap Financial  Distress  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia.  Metodologi penelitian  yang  digunakan  yaitu  analisis  regresi  logistik.  Sampel  yang digunakan sebanyak 9 Bank Umum Syariah pada periode 2018 kuartal pertama hingga 2020 kuartal keempat. Hasil Penelitian ini menunjukkan bahwa ROA dan  ROE  tidak  berpengaruh  dengan  arah  negatif  terhadap  financial  distress, sedangkan NPM berpengaruh dengan arah negatif terhadap financial distress. Penelitian ini diharapkan bisa memberikan informasi terkait financial distress yang  sedang  dialami  oleh  Bank  Umum  Syariah  dan  digunakan  sebagai landasan  atau  dasar  untuk  mengambil  keputusan  agar  dapat  tanggap  dalam menangani financial distress serta mencegah terjadinya kebangkrutan sehingga permasalahan tersebut terselesaikan.
Kata Kunci: Profitabilitas, Financial Distress, Bank Umum Syariah.

## Informasi Artikel
Submitted: 15-02-2022 Reviewed: 22-04-2022 Accepted: 27-05-2022 Published: 31-05-2022
*) Korespondensi (Correspondence): Dahruji
Open access under Creative Commons Attribution-Non Commercial-Share A like 4.0 International Licence (CC-BY-NC-SA)

## ABSTRACT
This study aims to analyze the effect of the ratio of Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), and Net Profit Margin (NPM) on Financial Distress at Islamic Commercial Banks in Indonesia. The research methodology used is logistic regression analysis. The sample used is 9 Islamic Commercial Banks in the 2018 first quarter to 2020 fourth quarter. The results of this study indicate  that  ROA  and  ROE  have  no  negative  effect  on  Financial  Distress, while  NPM  has  a  negative  effect  on  Financial  Distress.  This  research  is expected to provide information related to the financial distress that is being experienced by Islamic Commercial Banks and is used as a basis or basis for making  decisions  so  that  they  can  be  responsive  in  dealing  with  financial distress and prevent bankruptcy so that the problem is resolved.
Keywords: Profitability, Financial Distress, Islamic Commercial Banks.

## I. PENDAHULUAN
Perbankan  diibaratkan  sebagai  jantung  dari  sebuah  negara,  yang  mana  kedudukan  utama perbankan  yaitu  sebagai  intermediasi.  Gagalnya  dari suatu bank  bisa  menyebabkan  dampak domino pada  industri  yang  lain.  Resiko  yang  diterima  amat  luar  biasa  jika  proses  intermediasi  perbankan terhenti  maka  akan  membuat  dampak  sistem  pembayaran  menjadi  macet  serta  seluruh  kegiatan perekonomian menjadi lumpuh. Dampak dari gagalnya sektor ini bisa menjadi sebuah kehancuran di semua  sektor  perekonomian  (Kusdiana,  2014).  Perbankan  syariah  diperkirakan  sangat  menjanjikan serta  tidak  merugikan  pihak  nasabah  bagi  masyarakat  Indonesia,  sehingga  peminatnya  semakin meningkat  dari  tahun  ke  tahun  yang  membuat  peran  perbankan  syariah  menjadi  penting  bagi masyarakat Indonesia (Ulum, 2011:49).
Adanya wabah Covid-19 melahirkan kekhawatiran tersendiri bagi industri perbankan, karena dapat  membuat  terjadinya  persoalan  pada  sektor  riil  maupun  dunia  usaha  yang  akan  menumbuhkan problematika  dalam  industri  perbankan.  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  harus  menemui  banyak ancaman yang dihadapi pada masa Covid-19 (Ilhami & Thamrin, 2021). Dari keadaan normal ke masa pandemi seperti saat ini, tentunya perbankan syariah mengalami banyak peluang resiko misalnya resiko NPF atau pembiayaan macet, resiko likuiditas serta resiko pasar (Wahyudi, 2020:13).  Oleh karena itu,
pada akhirnya resiko tersebut akan berdampak pada kinerja dan profitabilitas perbankan syariah yang mana hal itu menjadi indikator terjadinya financial distress . Menurut J.P Morgan, ada 3 resiko yang menjadi  ketakutan  bagi  mayoritas  perbankan  di  masa  wabah  Covid-19  yaitu  terjadinya  penyusutan kualitas aset, penyempitan margin bunga bersih, serta penyaluran kredit. Ditinjau dari rasio ROA atau Return On Assets BUS pada tahun 2018 hanya sebanyak 1,28%. Dan itu jauh lebih kecil dari rasio ROA bank konvensional yang sebanyak 2,55% di tahun 2018 juga. Akan tetapi, ROA bank syariah meningkat pada tahun 2019 yaitu sebanyak 1,73%. Lalu pada awal tahun 2020 ROA Bank Umum Syariah menurun seiring masuknya wabah Covid-19 yang menyerang seluruh penjuru dunia (Effendi & Hariani, 2020).
Cara  agar  meminimalisir  kebangkrutan  pada  Bank  Umum  Syariah  yaitu  diperlukan  adanya EWS  atau Early  Warning  Systems .  EWS  diartikan  sebagai  cara  ataupun  usaha  yang  dilakukan manajemen dalam memperkirakan problematika yang berkaitan dengan Bank serta Lembaga Simpanan lainnya.  Maka  dari  itu  adanya  penelitian  ini,  karena  peneliti  ingin  mengetahui  EWS  yang  dijadikan standar atau yang ditetapkan oleh Bank Umum Syariah di Indonesia sudah maksimal atau belum. Dalam menganalisis financial distress pada BUS, penelitian ini nantinya memakai rasio keuangan yang ada dalam laporan keuangan bank yang pada dasarnya adalah data penting serta akurat yang dimiliki bank. Rasio keuangan yang mempengaruhi financial distress diantaranya: rasio Return On Assets atau ROA, rasio Return  On  Equity atau  ROE  serta  rasio Net  Profit  Margin atau  NPM  sedangkan  rasio  yang digunakan  penulis  untuk  menentukan  pembagian  BUS  masuk  dalam Non-Financial  Distress atau Financial Distress adalah rasio NPF ( Non Performing Finance ).
Adanya riset gap penelitian terdahulu yang penulis temukan yaitu Muamar (2017) mengatakan bahwa ROA dinyatakan tidak memiliki pengaruh secara signifikan dengan nilai negatif.  Sedangkan Melsa Jumliana (2018) mengatakan bahwa ROA memiliki pengaruh dengan arah positif yang signifikan pada financial  distress. Menurut  Sri  Fitri  Wahyuni,  Salman  Farisi  dan  Jufrizen  (2020) mengatakan bahwa ROE tidak berpengaruh secara signifikan.  Sedangkan, Dipta Adytia Nugraha dan Nursito (2021) menunjukkan  bahwa  ROE  berpengaruh  terhadap financial  distress .    Menurut  Christananda  dan Khairunnisa (2017) mengatakan bahwa NPM memiliki pengaruh dengan arah positif yang signifikan. Berbeda  dengan  Imam  Susanto  dan  Indah  Setyowati  (2021)  yang  menyatakan  bahwa  NPM  ada pengaruh dengan arah negatif namun tidak signifikan pada financial distress .
Pada  penelitian  ini,  peneliti  menggunakan  variabel  bebas  yaitu  ROA,  ROE  dan  NPM  yang mana belum pernah ada penelitian sebelumnya yang menggunakan tiga rasio tersebut secara bersamaan dalam penelitian terkait financial distress . Hal lain yang membedakan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya adalah subyek dari penelitian ini berfokus pada Bank Umum Syariah di Indonesia serta periode yang digunakan yaitu periode dimana pandemi melanda seluruh dunia yang tentu saja hal itu membuat problematika besar bagi industri perbankan syariah.  Dalam data OJK pada Juli 2021 telah teracatat  sebanyak  12  Bank  Umum  Syariah  yang  sudah  terdaftar  di  Indonesia  yang  salah  satunya merupakan  hasil  penyatuan  atau merger  dari  BNI  Syariah  dan  Bank  Syariah  Mandiri  ke  dalam  BRI Syariah.  Perkembangan  Bank  Umum  Syariah  dinilai  cukup  pesat  serta  memperoleh  banyak  respon positif  dari  masyarakat  Indonesia,  sehingga  BUS  dapat  bersaing  dengan  Bank  Konvensional  di Indonesia. Pada awal tahun 2020 mulai terjadi penyusutan performa Bank Umum Syariah karena terjadi masa transisi dari keadaan normal lalu masuk pada keadaan pandemi Covid-19, maka dari itu penulis nantinya  akan  menggunakan  sampel  pada  Bank  Umum  Syariah  pada  tahun  2018  –  2020.  Adanya informasi yang diperoleh, tentunya akan menyokong berbagai pihak agar mengoreksi serta memulihkan kinerja perbankan itu sehingga dapat segera bertindak supaya mencegah ataupun mengatasi persoalan itu. Berdasarkan masalah diatas, maka peneliti dapat merumuskan masalah sebagai berikut:
1. Apakah ada pengaruh Return On Assets, Return On Equity dan Net Profit Margin terhadap financial distress pada Bank Umum Syariah periode 2018 – 2020 secara parsial?
2. Apakah ada pengaruh Return On Assets, Return On Equity dan Net Profit Margin terhadap financial distress pada Bank Umum Syariah periode 2018 – 2020 secara simultan?
Adapun  tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  menganalisis  secara  parsial  maupun  simultan pengaruh  pengaruh Return  On  Assets,  Return  On  Equity dan Net  Profit  Margin terhadap financial distress pada Bank Umum Syariah periode 2018 – 2020.

## II. KAJIAN LITERATUR

## Financial Distress
Financial distress merupakan persoalan likuiditas yang tergolong amat parah sehingga tidak bisa diselesaikan tanpa adanya modikasi dari struktur perusahaan, yang mana dengan kata lain financial distress diartikan sebagai kondisi dimana kritisnya atau tidak sehatnya suatu keuangan perusahaan yang terjadi sebelum kebangkrutan seiring dengan kerugian yang dialami perusahaan dalam beberapa tahun terakhir (Hapsari, 2012:103). Dengan kata lain, financial distress (kesulitan keuangan) menjadi tahap awal kebangkrutan perusahaan. Buruknya manajemen bisnis ( mismanagement ) dalam perusahaan bisa menjadi  salah  satu  pemicu  terjadinya financial  distress .  Akan  tetapi,  dengan  berbagai  kondisi  dari internal maupun eksternal maka ada banyak faktor lainnya yang juga dapat menjadi pemicu terjadinya financial distress (Rodoni & Ali, 2014:189). Financial distress bisa saja terjadi pada banyak perusahaan serta bisa menjadi sebuah indikator dari awal kebangkrutan yang barangkali saja akan dihadapi oleh suatu perusahaan.  Apabila perusahaan  telah berada  dalam  kondisi  kesulitan keuangan  atau financial distress ,  maka  manajemen  perusahaan  tersebut  harus  segera  bertindak  agar  dapat  mengatasi  serta mencegah  masalah  keuangan  yang  menjadi  awal  mula  terjadinya  kebangkrutan  (Dwijayanti,  S, 2010:194).  Beberapa  faktor  yang  mempengaruhi  atau  yang  menjadi  penyebab  terjadinya financial distress pada suatu perusahaan adalah:
1. Adanya kesulitan pada arus kas.
2. Besarnya jumlah hutang yang dimiliki perusahaan tersebut.
3. Kerugian dalam operasional suatu perusahaan selama beberapa tahun terakhir.

## Rasio Keuangan
Rasio  keuangan  diartikan  sebagai  suatu  perhitungan  rasio  memakai  laporan  keuangan  yang digunakan  sebagai  alat  untuk  mengukur  suatu  kondisi  keuangan,  performa  serta  kinerja  dari  suatu perusahaan (Hery, 2015:138).  Manfaat rasio keuangan secara umum yaitu (Fahmi, 2017):
1. Berguna untuk dijadikan alat ukur prestasi serta kinerja dari suatu perusahaan.
2. Sangat berguna bagi pihak manajemen untu dijadikan pertimbangan dalam membuat perencanaan.
3. Bisa menjadi alat ukur untuk mengevaluasi kondisi keuangan suatu perusahaan.
4. Bisa digunakan pihak stakeholder organisasi untuk menilai.

## Non-Performing Financing (NPF)
Variabel yang dipakai sebagai alat ukur yang mencerminkan risiko perbankan dalam Financial Stress Index (FSI) di Indonesia yaitu NPL atau Non Performing Loan serta di perbankan syariah disebut Non  Performing  Financing atau  NPF  (Makroprudensial,  2013:23). Rasio  NPL  atau  NPF  dalam perbankan syariah menunjukkan kapabilitas manajemen bank dalam mengendalikan kredit bermasalah yang sedang terjadi (Hariyani, 2010:52) . Bank Indonesia mengatakan bahwa rasio NPF diperuntukkan agar menilai tingkat persoalan pembiayaan yang terjadi pada bank. Tingginya rasio ini berarti bahwa bank syariah memiliki kualitas pembiayaan yang semakin buruk. Pada penelitian ini, metode atau teknik yang dipakai adalah analisis regresi logistik dengan mempergunakan NPF sebagai parameter kondisi financial distress pada bank, apabila NPF > 5% maka hal itu berarti bahwa bank berada dalam kondisi financial distress , namun sebaliknya apabila NPF < 5% berarti bahwa bank berada dalam kondisi yang sehat. Rasio NPF dapat dirumuskan sebagai berikut :
NPF = Aktiva Produktif Kolektabilitas 3,4,5
Jumlah KAP × 100 (1)
Menurut ketentuan BI, beberapa kolektabilitas kredit dibagi sebagai berikut (Martono, 2010:61) :
1. Kredit lancar atau Kolektabilitas 1
2. Kredit dalam perhatian khusus atau disebut Kolektabilitas 2
3. Kredit kurang lancar atau disebut Kolektabilitas 3
4. Kredit diragukan dengan kata lain Kolektabilitas 4
5. Kredit macet atau biasa disebut Kolektabilitas 5
Kriteria penilaian peringkat NPF menurut Bank Indonesia yaitu:
Tabel 1. Kriteria Penilaian Rasio NPF No Rasio Peringkat 1 NPF < 2% Sangat Sehat 2 2% ≤ NPF < 5% Sehat 3 5% ≤ NPF < 8% Cukup Sehat 4 8% ≤ NPF < 12% Kurang Sehat 5 ≥ 12% Tidak Sehat
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/24/DPNP 2011

## Return On Assets (ROA)
Return on Assets (ROA) yaitu rasio yang dipergunakan untuk menilai kapabilitas bank dalam memperoleh profit (earning) dan  efisien  secara  menyeluruh  atau  atas  total  asset  yang  dimiliki (Martono, 2010:84). Jika rasio ROA naik maka akan diiringi dengan turunnya financial distress dan begitupun sebaliknya apabila rasio ROA turun maka akan diiringi dengan naiknya financial distress . Rasio ROA memiliki rumus yaitu:
ROA = Laba Bersih
Total Aktiva × 100 (2)
Skala predikat rasio ROA adalah:
Tabel 2. Skala Predikat Rasio Return on Assets (ROA) No Rasio Peringkat 1 ROA < 1,5% Sangat Sehat 2 1.25% < ROA ≤ 1,5% Sehat 3 0,5 < ROA ≤ 1,25% Cukup Sehat 4 0% < ROA ≤ 0,5% Kurang Sehat 5 ROA ≤ 0% Tidak Sehat
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tahun 2004

## Return On Equity (ROE)
Return  On  Equity (ROE)  disebut  sebagai  rasio  profitabilitas  yang  berfungsi  untuk  menilai kapabilitas  perusahaan  dalam  memperoleh  laba/ profit dari  modal  yang  telah  disuntikkan  atau dinvestasikan oleh stakeholder pada suatu perusahaan (Almira & Wiagustini, 2020). Nilai ROE yang semakin  tinggi  berarti  bahwa  tingkat  efisiensi  perusahaan  dalam  memakai  modal  sendiri  untuk memperoleh  laba  juga  semakin  bagus  yang  berarti  bahwa  perusahaan  tersebut  tidak  mengalami financial distress . Rumus ROE yaitu:
ROE = Laba Bersih
Ekuitas × 100 (3) Tabel 3. Skala Predikat Rasio Return on Equity (ROE) No Rasio Peringkat 1 > 20% Sangat Sehat 2 > 12,5% - 20% Sehat 3 5% -12,5% Cukup Sehat 4 0% - > 5% Kurang Sehat 5 Negatif Tidak Sehat
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tahun 2004

## Net Profit Margin (NPM)
Net Profit Margin yaitu jenis rasio profitabilitas yang berfungsi sebagai alat ukur presentase dari  laba  bersih  atas  hasil  penjualan  yang  didapatkan  oleh  perusahaan.  NPM  adalah  rasio  yang  bisa menunjukkan  keterkaitan  penjualan  terhadap  keuntungan  bersih  yang  dihasilkan  oleh  perusahaan. Selain  itu,  rasio  ini  juga  mampu  mengukur  seberapa  maksimal  kapabilitas  bank  syariah  untuk mendapatkan keuntungan bersih dari hasil penjualan/ pendapatannya. Apabila rasio NPM tinggi diikuti dengan menurunnya financial distress , dan sebaliknya rendahnya rasio NPM ini akan diikuti dengan meningkatnya financial distress . Rumus rasio NPM yaitu :
NPM = Laba Bersih Penjualan Bersih × 100 (4)
Skala predikat rasio NPM adalah:
Tabel 4.
Skala Predikat Rasio Net Profit Margin (NPM) No Rasio Peringkat 1 NPM ≥ 100% Sangat Sehat 2 81% ≤ NPM < 100% Sehat 3 66% ≤ NPM < 81% Cukup Sehat 4 51% ≤ NPM < 66% Kurang Sehat 5 NPM < 51% Tidak Sehat
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tahun 2004

## Perbankan Syariah
Perbankan  syariah  merupakan  bank  yang  kegiatan  penghimpunan  serta  pendistribusian dananya  menggunakan  prinsip-prinsip  Syariah  (Ali,  Dr.  H.  Muchtar,  2013:30).  Dalam  sistem operasinya,  bank  syariah  tentunya  berdasarkan  pada  Al-Qur’an,  Hadits  serta  regulasi  pemerintah (Martono,  2010:94).  Maka  dari  itu,  perbankan  syariah  berlandas  pada  prinsip  dasar  seperti  seperti prinsip 'adl  wa  tawazun atau  yang  biasa  dikenal  sebagai  pinsip  keadilan  dan  keseimbangan, kemaslahatan atau maslahah , universal atau alamiyah , serta akadnya tidak diperbolehkan menyimpan unsur gharar (ketidakjelasa n), maysir (judi), riba , zhulm , objek yang haram.

## III. METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  akan  dipergunakan  yaitu  penelitian  kuantitatif,  yang  mana  merupakan penelitian yang datanya berupa angka dan dalam bentuk sesuatu yang dapat dihitung (Basuki, 2021:14). Metode  penelitian  kuantitatif  dipergunakan  untuk  menguji  suatu  teori  dengan  melakukan  penelitian hubungan  diantara  variabel  (Siregar,  2018:8).  Pada  penelitian  ini,  peneliti  akan  menggunakan  data sekunder yang didapat langsung dari laporan keuangan triwulan BUS yang dijadikan sampel penelitian. Populasi pada penelitian ini sebanyak 12 BUS yang terdaftar di Bank Indonesia dan OJK. Penelitian ini menggunakan metode penentuan sampel yaitu non probability sampling dengan memakai purposive sampling . Yang mana diartikan sebagai teknik pengambilan sampel yang mana tidak semua anggota populasi  dapat  dipilih  menjadi  sampel  karena  sampel  dipilih  dengan  pertimbangan  khusus  dan sistematis (Sugiyono, 2008:95).
Tabel 5. Daftar Nama BUS Yang Terdaftar di Bank Indonesia No BUS Terdaftar 1 Aceh Syariah 2 NTB Syariah
3 Muamalat 4 Victoria Syariah 5 BTPN Syariah 6 Aladin
7
Panin Syariah
8 Syariah Bukopin 9 BCA Syariah 10 BJB syariah 11 Mega Syariah 12 BSI
Sumber: Bank Indonesia (data diolah)
Penelitian  ini  memakai data  time series  dari  periode  2018  triwulan  pertama  hingga  2020 triwulan keempat. Sampel pada penelitian ini terdiri dari 9 Bank Umum Syariah (BUS) dengan kriteria dipilihnya BUS tersebut dijadikan sebagai sampel penelitian ini yaitu:
1. BUS wajib yang terdaftar dalam BI dan OJK.
2. BUS tersebut harus memiliki laporan keuangan triwulan dari tahun 2018 triwulan pertama hingga 2020 triwulan keempat secara terus-menerus serta diterbitkan di website yang dimilikinya.
3. BUS  tersebut  wajib  mempunyai  data  yang  dibutuhkan  seperti  variabel  ROA,  ROE,  dan  NPM selama periode 2018 triwulan pertama hingga 2020 triwulan keempat.
Berdasarkan kriteria yang sudah ditetapkan, maka total data observasi dalam penelitian ini yaitu 9  sampel  BUS  dikalikan  dengan  jumlah  periode  dari  2018  triwulan  pertama  hingga  2020  triwulan keempat.
Tabel 6. Daftar BUS Yang Memenuhi Kriteria Sampel No BUS Memenuhi Kriteria Sampel 1 Aceh Syariah 2 NTB Syariah 3 Muamalat
4 Victoria Syariah
5 BTPN Syariah
6 Aladin
7 Panin Syariah
8
Syariah Bukopin 9 BCA Syariah
Sumber: Bank Indonesia (data diolah)
Penelitian ini menggunakan variabel bebas yaitu ROA, ROE dan NPM. Sedangkan variabel terikatnya yaitu financial distress (kesulitan keuangan).
Tabel 7. Variabel dan Operasional Variabel Variabel Indikator Skala Return On Assets ROA = Laba Bersih Total Aktiva × 100 Rasio Return On Equity ROE = Laba Bersih Ekuitas × 100 Rasio Net Profit Margin NPM = Laba Bersih Penjualan Bersih × 100 Rasio Financial Distress NPF = Aktiva Produktif Kolektabilitas 3, 4, 5 Jumlah KAP × 100 Rasio

## Sumber: data diolah
Teknik pengumpulan data pada penelitian ini yaitu :
1. Studi Kepustakaan
Pada teknik ini, peneliti mengumpulkan berbagai sumber kepustakaan yang berupa literatur dari buku, jurnal, artikel ilmiah maupun sumber lainnya yang relevan dengan topik pada penelitian ini agar memperoleh data yang valid.
2. Internet Research
Pada tahap ini,  peneliti memakai teknologi  yang  sering  digunakan  yaitu internet untuk  mencari data pada laporan keuangan BUS yang diteliti.
Data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  uji  regresi  logistik  karena  variabel  terikat  yang mempunyai dua kategori, yaitu: “ Non-Financial  Distress ” dengan kode 0, dan “ Financial  Distress ” dengan  kode  1.  Sebelum  melakukan  uji  regresi  logistik,  langkah  pertama  yang  dilakukan  dalam penelitian  ini  yaitu  uji  statistik  deskriptif  dipergunakan  untuk  menganalisis  data  melalui  cara mendeskripsikan atau menjabarkan data yang sudah dikumpulkan. Selanjutnya yaitu uji regresi logistik yang  meliputi  overall  model  fit,  koefisien  determinasi,  menguji  kelayakan  model  regresi,  matriks klasifikasi, serta estimasi parameter. Setelah itu, melakukan uji hipotesis yang terdiri dari uji simultan dan uji parsial. Seluruh data dalam penelitian ini diolah dengan menggunakan bantuan software IBM SPSS versi 25.
Persamaan pada penelitian ini yaitu: 𝐿𝑛 = p 1−p = 𝛽 0 +   𝛽 1 𝑋 1 + 𝛽 2 𝑋 2 + 𝛽 3 𝑋 3 (5)
Di mana:
Ln : Logaritma Natural
p : Probabilitas Financial Distress β 0 : Konstanta
β 1 , β 2 , dan β 3 : Koefisien Regresi Variabel Independen X 1 : ROA X 2 : ROE
X 3 : NPM
Sumber: Data Penulis Diolah (2022) Gambar 1. Kerangka Pemikiran Penelitian Pengaruh Simultan dan Parsial

## Hipotesis
Hipotesis yang diajukan dalam penelitian ini yaitu:
H1:  Terdapat  pengaruh  secara  simultan  antara Return  On  Assets,  Return  On  Equity dan Net  Profit Margin terhadap financial distress pada Bank Umum Syariah periode 2018-2020.
H2: Terdapat pengaruh Return On Assets terhadap financial distress pada Bank Umum Syariah periode 2018-2020.
H3: Terdapat pengaruh Return On Equity terhadap financial distress pada Bank Umum Syariah periode 2018-2020.
H4: Terdapat pengaruh Net Profit Margin terhadap financial distress pada Bank Umum Syariah periode 2018-2020.

## IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

## Analisis Deskriptif
Setelah  mengumpulkan  dan  menghitung  data  yang  ada,  maka  selanjutnya  akan  diolah  lalu dianalisis memakai statistik deskriptif. Uji statistik ini memakai software atau aplikasi IBM SPSS versi 25 untuk mempermudah peneliti menperoleh data dalam menafsirkan variabel-variabel yang dipakai.
Berikut merupakan hasil dari uji pada SPSS:
Tabel 8.
Hasil Pengujian Statistik Deskriptif Variabel Operasional Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation NPF 108 .00 4.98 1.7327 1.83169 ROA 108 -6.86 17.23 2.7608 4.50114 ROE 108 -11.28 37.16 7.8793 10.02017 NPM 108 2.09 3881.79 148.8727 397.99536 Valid N (listwise) 108 Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25 ROA (X1) ROE (X2)
Financial Distress (Y) NPM (X3)

## Analisis Regresi Logistik
Pada penelitian ini, menggunakan variabel terikat yang mempunyai dua kategori, yaitu: “ Non Financial Distress ” dengan kode 0, dan “ Financial Distress ” dengan kode 1. Maka dari itulah analisis ini dipergunakan apabila variabel terikatnya mempunyai > 1 kategori. Banyaknya data pada penelitian ini yang diolah dengan memakai aplikasi SPSS versi 25 sebanyak 108 atau N = 108 yang mencakup 9 BUS selama 3 tahun. Untuk mengetahui lengkapnya data pada penelitian ini serta tidak ditemukannya missing case atau data hilang, maka dapat dijelaskan oleh tabel case processing summary berikut ini : Tabel 9.
Case Processing Summary Case Processing Summary Unweighted Cases a N Percent Selected Cases Included in Analysis 108 100.0 Missing Cases 0 .0 Total 108 100.0 Unselected Cases 0 .0 Total 108 100.0 a. If weight is in effect, see classification table for the total number of cases. Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Pada output olah data SPSS diatas bisa disimpulkan bahwa tidak ditemukan atau tidak ada data hilang ( missing = 0) dengan N = 108.
Tabel 10. Hasil Overall Model Fit ( Nilai -2 Log Likelihood ) Block Pertama Iteration History a,b,c Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Step 0 1 71.253 -1.630 2 66.800 -2.150 3 66.635 -2.276 4 66.635 -2.282 5 66.635 -2.282
a. Constant is included in the model. b. Initial -2 Log Likelihood: 66,635 c. Estimation terminated at iteration number 5 because parameter estimates changed by less than ,001. Sumber: Hasil olah data SPSS
Tabel 11. Hasil Overall Model Fit ( Nilai -2 Log Likelihood ) Block Kedua Iteration History a,b,c,d Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant ROA ROE NPM Step 1 1 67.377 -1.344 .011 -.033 .000 2 58.168 -1.527 .022 -.082 -.001 3 53.589 -1.318 .015 -.138 -.003 4 47.666 -.668 -.058 -.158 -.012 5 41.781 .495 -.179 -.114 -.034 6 40.910 .796 -.226 -.085 -.044 7 40.876 .849 -.241 -.079 -.046 8 40.876 .851 -.242 -.079 -.046 9 40.876 .851 -.242 -.079 -.046
a. Method: Enter b. Constant is included in the model. c. Initial -2 Log Likelihood: 66,635 d. Estimation terminated at iteration number 9 because parameter estimates changed by less than ,001. Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Dari  hasil output SPSS  diatas,  Nilai  -2LogL  Block  awal  sebanyak  66,635.  Kemudian dimasukkan  variabel  independent  seperti  pada  tabel  4.8.  Nilai  -2LogL  Block  akhir  mengalami penyusutan atau turun menjadi 40,876. Penurunan nilai Likelihood (-2LogL) ini menjelaskan bahwa model regresi yang dihipotesiskan fit dengan data.
Tabel 12. Hasil Koefisien Determinasi ( Nagelkerke’s R Square ) Model Summary Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 40.876 a .212 .461
a. Estimation terminated at iteration number 9 because parameter estimates changed by less than ,001.
Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Dari hasil output SPSS diatas dapat diketahui bahwa nilai Cox and Snell’s R Square sebanyak 0,212 serta nilai Nagelkerke R Square sebanyak 0,461. Artinya pada Cox & Snell yang simpulkan bahwa 21,2%  variasi  kondisi financial  distress dapat  diperkirakan  memakai  rasio  ROA,  ROE  dan  NPM. Sedangkan menurut Nagelkerke R Square disimpulkan bahwa 46,1% variasi kondisi financial distress dapat diperkirakan memakai rasio ROA, ROE dan NPM. Dari kesimpulan yang didapat, bisa diartikan variabel  dependen  yang  bisa  dijelaskan  oleh  variabel  independen  yaitu  sebanyak  46,1%.  Sedangkan 53,9% sisanya dijelaskan oleh variabel lain diluar model.
Tabel 13.
Hasil Uji Kelayakan Hosmer and Lemeshow Test Step Chi-square df Sig. 1 10.558 8 .228 Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Dari output SPSS diatas, diperoleh nilai Chi-square sebanyak 10,558 dengan nilai signifikasi sebesar  0,228  >  0,05  yang  berarti  bahwa  model  dapat  diterima  serta  mampu  memprediksi  atau memperkirakan nilai observasinya karena cocok atau tepat dengan data observasinya.
Tabel 14.
Hasil Matriks Klasifikasi Classification Table a Observed Predicted
Financial Distress
Percentage Correct Non-Financial Distress Financial Distress Step 1 Financial Distress Non-Financial Distress 94 4 95.9 Financial Distress 8 2 20.0 Overall Percentage 88.9 a. The cut value is ,500
Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Dari hasil matriks klasifikasi diatas, model regresi logistik mempunyai kekuatan memprediksi dari data asli sebesar 88,9% dengan tepat, dan 11,1% sisanya salah duga. Kekuatan memprediksi dengan tepat pada kategori “ Financial  Distress ” sebanyak 20,0%, serta “ Non  Financial  Distress ” sebanyak 95,9%.
Tabel 15. Hasil Estimasi Parameter Variables in the Equation B S.E. Wald df Sig. Exp(B) Step 1 a ROA -.242 .252 .922 1 .337 .785 ROE -.079 .126 .397 1 .529 .924 NPM -.046 .015 9.550 1 .002 .955 Constant .851 .730 1.359 1 .244 2.343
a. Variable(s) entered on step 1: ROA, ROE, NPM.
Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Dari hasil diatas, maka didapat persamaan untuk menginterpretasikan atau estimasi parameter yaitu:
𝐿𝑛 ( P (𝐹𝐷) 1−P (𝑁𝐹𝐷) ) = 0.851 − 0.242𝑅𝑂𝐴 − 0.079𝑅𝑂𝐸 − 0.46𝑁𝑃𝑀 (6)
Dari persamaan diatas ditarik kesimpulan bahwa Log of Odds bank mengalami financial distress berhubungan secara negatif atau berkebalikan dengan ROA, ROE dan NPM. Yang berarti pada tiap kenaikan rasio ROA, ROE dan NPM akan menurunkan Log of Odds bank mengalami financial distress .

## Uji Hipotesis
Tabel 16. Hasil Uji Simultan ( Omnibus Test ) Omnibus Tests of Model Coefficients Chi-square df Sig. Step 1 Step 25.759 3 .000 Block 25.759 3 .000 Model 25.759 3 .000 Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Dari  hasil  diatas,  hasil  uji  simultan  didapat  nilai Chi-square sebanyak  25,759  dengan  nilai signifikan  sebanyak  0,000.  Nilai  signifikan  <  0,05  bisa  ditarik  kesimpulan  bahwa  secara  simultan financial  distress dipengaruhi  signifikan  serta  dapat  diprediksi  oleh  variabel  bebas  ROA,  ROE  dan NPM.
Tabel 17.
Hasil Uji Parsial ( Wald Test ) Variables in the Equation B S.E. Wald df Sig. Exp(B) Step 1 a ROA -.242 .252 .922 1 .337 .785 ROE -.079 .126 .397 1 .529 .924 NPM -.046 .015 9.550 1 .002 .955 Constant .851 .730 1.359 1 .244 2.343 a. Variable(s) entered on step 1: ROA, ROE, NPM.
Sumber: Hasil output IBM SPSS versi 25
Dari hasil olah data diatas, uji hipotesis parsial untuk mengetahui pengaruh rasio ROA, ROE dan  NPM  terhadap  kondisi financial  distress BUS di Indonesia  pada tahun  2018  hingga 2020  dapat dijabarkan sebagai berikut:
1. Diketahui bahwa ROA ( Return on Assets ) mempunyai nilai signifikan sebanyak 0,337 > 0,05. Hal itu berarti bahwa secara terpisah atau  parsial, ROA tidak berpengaruh terhadap financial distress pada BUS di Indonesia periode 2018-2020.
2. Diketahui bahwa ROE ( Return on Equity ) mempunyai nilai signifikan sebanyak 0,529 > 0,05. Hal itu berarti bahwa secara terpisah atau parsial, ROE tidak berpengaruh terhadap financial distress pada BUS di Indonesia periode 2018-2020.
3. Diketahui bahwa NPM ( Net Profit Margin ) mempunyai nilai signifikan sebanyak 0,002 <  0,05. Hal itu berarti bahwa secara terpisah atau parsial,  NPM berpengaruh terhadap financial distress pada BUS di Indonesia periode 2018-2020.

## Interpretasi Hasil
Setelah melakukan penelitian, maka interpretasi dari hasil penelitian sebagai berikut:
Tabel 18. Hubungan Variabel Independen Terhadap Financial Distress Variabel Hubungan yang ditemukan Arah hubungan ROA Tidak Berpengaruh Negatif ROE Tidak Berpengaruh Negatif NPM Berpengaruh Negatif Sumber: Hasil olah data
Berdasarkan tabel Uji Simultan ( Omnibus Test ) dan Uji Parsial ( Wald Test ), uji hipotesis untuk mengetahui pengaruh rasio ROA, ROE dan NPM terhadap financial distress pada BUS di Indonesia periode 2018-2020 dapat dijabarkan sebagai berikut:

## Pengaruh ROA (Return on Assets) Terhadap Financial Distress
Hasil dari berbagai uji menjelaskan bahwa Return on Assets (ROA) tidak mempunyai pengaruh dengan nilai negatif terhadap financial distress . Nilai negatif pada hal ini berarti bahwa antara ROA dan financial distress mempunyai hubungan terbalik. Hal ini dikarenakan ROA merupakan kemampuan bank dalam mendapatkan keuntungan dengan aset yang ada. Maka tentu saja hal yang biasa jika rasio ROA naik diiringi dengan turunnya financial distress . Namun selama bank tersebut masih mempunyai modal  yang  cukup  untuk  menanggung  risiko,  mempunyai  likuiditas  serta  kemampuan  pengelolaan
beban yang baik, maka rasio ROA tidak akan terlalu berpengaruh terhadap financial distress . Hal ini dapat disimpulkan bahwa selama periode penelitian yang mana termasuk periode transisi dari keadaan normal lalu masuk pada keadaan pandemi Covid-19, BUS masih mempunyai modal yang cukup untuk menanggung  risiko,  mempunyai  likuiditas  serta  kemampuan  pengelolaan  beban  yang  baik  sehingga nilai ROA yang dimiliki BUS tergolong aman karena tidak mempengaruhi pada financial distress.
Riset  gap yang  ditemukan  pada  penelitian  sebelumnya  yaitu  Muamar  (2017)  mengatakan bahwa ROA dinyatakan tidak memiliki pengaruh secara signifikan dengan nilai negatif pada financial distress, sedangkan Melsa Jumliana (2018) mengatakan bahwa ROA memiliki pengaruh dengan arah positif yang signifikan . Dan hasil penelitian ini ternyata sama dengan penelitian milik Muamar Khadapi (2017) namun berbeda dengan penelitian milik Melsa Jumliana (2018). Perbedaan hasil penelitian ini dengan milik Melsa Jumliana (2018) dapat terjadi dikarenakan beberapa faktor yaitu adanya perbedaan dari segi data yang diambil serta objek, metode penelitian dan teknik analisis data yang berbeda pula. Oleh karena itu kesimpulannya Hₒ Diterima, Hₐ Ditolak.

## Pengaruh ROE (Return on Equity) Terhadap Financial Distress
Hasil dari berbagai uji menjelaskan bahwa Return on Equity (ROE) tidak mempunyai pengaruh dengan nilai negatif terhadap financial distress . Nilai negatif pada hal ini berarti bahwa antara ROE dan financial distress mempunyai hubungan terbalik. Hal ini dikarenakan ROE merupakan kapabilitas bank dalam menghasilkan keuntungan atau laba dari modal yang telah diinvestasikan oleh pemegang saham pada bank tersebut. Maka tentu saja hal yang biasa jika rasio ROE tinggi diikuti dengan menurunnya financial distress . ROE yang semakin tinggi berarti bahwa tingkat kemampuan bank memakai modal sendiri untuk menghasilkan laba juga semakin bagus. Hal ini dapat disimpulkan bahwa selama periode penelitian yang mana termasuk periode transisi dari keadaan normal lalu masuk pada keadaan pandemi Covid-19, BUS masih mampu menghasilkan keuntungan atau laba dari modal yang telah diinvestasikan oleh  pemegang  saham  sehingga  nilai  ROE  yang  dimiliki  BUS  tergolong  aman  karena  tidak mempengaruhi pada financial distress.
Riset gap yang ditemukan pada penelitian sebelumnya yaitu menurut Sri Fitri Wahyuni, Salman Farisi dan Jufrizen (2020) mengatakan bahwa ROE tidak berpengaruh secara signifikan  dengan arah negatif terhadap financial distress . Sedangkan Dipta Adytia Nugraha dan Nursito (2021) menunjukkan bahwa  ROE  berpengaruh.    Dan  hasil  penelitian  ini  ternyata  sama  dengan  penelitian  milik  Sri  Fitri Wahyuni,  Salman  Farisi  dan  Jufrizen  (2020)  namun  berbeda  dengan  penelitian  milik  Dipta  Adytia Nugraha  dan  Nursito  (2021).  Perbedaan  hasil  penelitian  ini  dengan  milik  dapat  terjadi  dikarenakan beberapa  faktor  yaitu  adanya  perbedaan  objek  serta  data  yang  diambil  dan  perbedaan  dari  metode penelitian  hingga  teknik  analisis  data  yang  digunakan.  Oleh  karenanya  hasil  yang  disimpulkan  Hₒ Diterima, Hₐ Ditolak.

## Pengaruh NPM (Net Profit Margin) Terhadap Financial Distress
Hasil  dari  berbagai  uji  menjelaskan  bahwa Net  Profit  Margin (NPM)  mempunyai  pengaruh dengan nilai negatif terhadap financial distress . Nilai negatif pada hal ini berarti bahwa antara NPM dan financial distress mempunyai hubungan terbalik. Hal ini dikarenakan NPM merupakan kapabilitas bank syariah untuk mendapatkan keuntungan bersih dari hasil pendapatannya. Maka tentu saja apabila rasio NPM tinggi diikuti dengan menurunnya financial distress , dan sebaliknya rendahnya rasio NPM ini akan diikuti dengan meningkatnya financial distress yang dimana merupakan menjadi permulaan dari  sebuah  kebangkrutan.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa  selama  periode  penelitian  yang  mana termasuk  periode  transisi  dari  keadaan  normal  lalu  masuk  pada  keadaan  pandemi  Covid-19,  BUS kesulitan dalam mendapatkan keuntungan bersih dari hasil pendapatannya sehingga nilai NPM yang dimiliki BUS tergolong tidak aman yang menyebabkan dipengaruhinya financial distress .
Riset  gap yang  ditemukan  pada  penelitian  sebelumnya  yaitu  menurut  Christananda  dan Khairunnisa (2017) mengatakan bahwa NPM memiliki pengaruh dengan arah positif yang signifikan. Berbeda  dengan  Imam  Susanto  dan  Indah  Setyowati  (2021)  yang  menyatakan  bahwa  NPM  ada pengaruh dengan arah negatif namun tidak signifikan pada financial distress . Dan hasil penelitian ini ternyata  sama  dengan  penelitian  milik  Imam  Susanto  dan  Indah  Setyowati  (2021)  namun  berbeda dengan penelitian milik Christananda dan Khairunnisa (2017). Perbedaan hasil penelitian ini dengan milik dapat terjadi dikarenakan beberapa faktor yaitu adanya perbedaan objek, data serta periode yang
diambil dan perbedaan dari metode penelitian hingga teknik analisis data yang digunakan. Maka dari itu ditarik kesimpulan Hₒ Ditolak, Hₐ Diterima.

## Pengaruh ROA, ROE dan NPM Terhadap Financial Distress
Hasil pengujian omnibus test diperoleh nilai signifikan 0,000 dengan artian nilai sig = 0,000 < 0,05 dapat ditarik kesimpulan bahwa secara simultan kondisi financial distress dipengaruhi signifikan serta  dapat  diprediksi  oleh  variabel  bebas  ROA,  ROE  dan  NPM.  Berarti bahwa  financial  distress dipengaruhi  secara  simultan  oleh  kapabilitas  bank  memperoleh  profit  dari  total  asset  yang  dimiliki, kemampuan  bank  memperoleh  laba  dari  modal  investasi  para  investor,  serta  seberapa  banyak keuntungan yang dimiliki bank dari hasil pendapatannya. Maka dari itu hasil yang diperoleh Hₒ Ditolak, Hₐ Diterima.
Dalam hal ini, BUS dapat melakukan EWS dengan menjaga agar memiliki modal yang cukup untuk menanggung risiko, mempunyai likuiditas serta kemampuan pengelolaan beban yang baik untuk mengontrol rasio ROA, memelihara bank agar selalu mampu menghasilkan keuntungan atau laba dari modal yang telah diinvestasikan oleh pemegang saham untuk mengontrol rasio ROE dan menjaga bank dalam  mendapatkan  keuntungan  bersih  dari  hasil  pendapatannya  untuk  mengontrol  rasio  NPM, sehingga hal tersebutlah yang dapat menghindari terjadinya financial distress.

## V. SIMPULAN
Berdasarkan hasil pembahasan dan analisis pada penelitian ini, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut. Pertama, hasil uji regresi logistik menunjukkan bahwa variabel bebas ROA, ROE dan NPM berpengaruh dengan nilai signifikasi sebesar 0,000 terhadap financial distress . Kedua, hasil uji regresi logistik menunjukkan bahwa variabel bebas Return on Assets (ROA) tidak berpengaruh dengan nilai  negatif  terhadap financial  distress dengan  nilai  signifikansi  0,337  dan  nilai  koefisien  -0,242. Ketiga,  hasil  uji  regresi  logistik  menunjukkan  bahwa  variabel  bebas Return  on  Equity (ROE)  tidak berpengaruh dengan nilai negatif terhadap financial distress dengan nilai signifikansi 0,529 dan nilai koefisien  -0,079.  Keempat,  hasil  uji  regresi  logistik  menunjukkan  bahwa  variabel  bebas Net  Profit Margin (NPM) berpengaruh dengan nilai negatif terhadap financial distress dengan nilai signifikansi 0,002 dan nilai koefisien -0,046. Sehingga dari penelitian ini, dapat dijadikan sebagai Early Warning System bagi industri perbankan syariah dengan menjaga nilai ROA, ROE dan NPM nya pada nilai yang aman untuk menghindari terjadinya financial distress serta menjadi informasi untuk bahan tinjauan bagi investor dan kreditur kapan harus memberikan modal atau kredit dengan kondisi yang dimiliki bank syariah tersebut .

## DAFTAR PUSTAKA
Ali, M. (2013). Buku saku perbankan syariah . Jakarta: Kementerian Agama RI.
Almira, N. P. A. K., & Wiagustini, N. L. P. (2020). Return on asset, return on equity, dan earning per share  berpengaruh  terhadap  return  saham. E-Jurnal  Manajemen  Universitas  Udayana , 9 (3),
1069-1088. https://doi.org/10.24843/ejmunud.2020.v09.i03.p13 Basuki. (2021). Pengantar metode penelitian kuantitatif . Bandung: Media Sains Indonesia.
Dwijayanti,  S.  (2010).  Penyebab,  dampak,  dan  pbediksi  dari  financial  distress  serta  solusi  untuk mengatasi financial distress. Jurnal Akuntansi Kontemporer , 2 (2), 191–205. https://doi.org/10.33508/JAKO.V2I2.1022
Effendi, I., & Hariani, P. (2020). Dampak covid-19 terhadap bank syariah. Ekonomikawan: Jurnal Ilmu Ekonomi dan Studi Pembangunan , 20 (79), 221–230.
http://dx.doi.org/10.30596%2Fekonomikawan.v20i2.5553 Fahmi, I. (2017). Analisis laporan keuangan . Bandung: CV Alfabeta.
Hapsari,  E.  I.  (2012).  Kekuatan  rasio  keuangan  dalam  memprediksi  kondisi  financial  distress perusahaan  manufaktur  di  BEI. Jurnal  Dinamika  Manajemen , 3 (2),  101–109. https://doi.org/10.15294/JDM.V3I2.2438
Hariyani, I. (2010). Restrukturisasi & penghapusan kredit macet . Jakarta: PT Elex Media Komputindo. Hery. (2015). Analisis kinerja manajamen . Jakarta: PT Grasindo.
Ilhami, & Thamrin, H. (2021). Analisis dampak covid 19 terhadap kinerja keuangan perbankan syariah di  Indonesia. Jurnal  Tabarru’:  Islamic  Banking  and  Finance , 4 (1),  37–45.
https://doi.org/10.25299/jtb.2021.vol4(1).6068
Kusdiana,  Y.  (2014).  Analisis  model  camel  dan  altman’s  z-score  dalam  memprediksi  kebangkrutan bank umum di Indonesia (Studi pada bank umum yang tercatat di bursa efek Indonesia tahun 2007-2011). Jurnal Tepak Manajemen Bisnis, 6 (1), 85–94. Makroprudensial, S. (2013). Penggunaan indeks stabilitas sistem keuangan (ISSK). Working Papers , Bank Indonesia . Retrieved from http://publication-bi.org/repec/idn/wpaper/WP152013.pdf Martono. (2010). Bank dan lembaga keuangan lain . Yogyakarta: Ekonisia FE UII. Rodoni, A., & Ali, H. (2014). Manajemen keuangan modern . Bogor: Mitra Wacana Media. Siregar, S. (2018). Metode penelitian kuantitatif . Jakarta: Prenada media Group. Sugiyono. (2008). Metode penelitian administrasi . Bandung: CV Alfabeta. Ulum, F. (2011). Perbankan syariah di Indonesia . Jakarta: Putri Media Nusantara.
Wahyudi,  R.  (2020).  Analisis  pengaruh  CAR,  NPF,  FDR,  BOPO  dan  inflasi  terhadap  profitabilitas perbankan  syariah  di  Indonesia:  Studi  masa  pandemi  covid-19. At-Taqaddum , 12 (1),  13. https://doi.org/10.21580/at.v12i1.6093