Jurnal Ekonomika Dan Bisnis (JEBS) Vol. 4 No. 5  September - Oktober 2024 Hal. 852-857 DOI : https://doi.org/10.47233/jebs.v4i5.2001
Pengaruh Kualitas Pelayanan, Sanksi Perpajakan, Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Motivasi Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Sosialiasi Perpajakan Sebagai Variabel Moderating
Shiva Difi a , Syamsul Bahri Arifin b , Iman Indrafana Kusumo Hasbulla b
a Fakultas Ekonomi Bisnis, Universitas Harapan Medan, shivadifi1304@gmail.com
b Fakultas Ekonomi Bisnis, Universitas Harapan Medan, bahrisyamsul147@yahoo.com
c Fakultas Ekonomi Bisnis, Universitas Harapan Medan, indrafana@gmail.com

## Abstract
This  research  aims  to  analyze  the  influence  of  service  quality,  tax  sanctions  and  tax  knowledge  on  the  motivation  of individual taxpayers in paying taxes with tax socialization as a moderating variable at KPP Pratama Medan Polonia. The population in this research is all individual taxpayers registered at KPP Pratama Medan Polonia in 2023, totaling 45,953 taxpayers and the sample is 100 taxpayers. The sampling technique was carried out using a purposive sampling technique by  calculating  the  number  of  samples  using  the  Slovin  formula.  The  data  analysis  technique  used  in  this  research  is Moderated Regression Analysis (MRA) using the SPSS 26 software program tool. The results of research testing show that the  variables  of  service  quality,  tax  sanctions  and  tax  knowledge  simultaneously  and  significantly  influence  taxpayer motivation.  Partially,  service  quality  and  tax  sanctions  have  a  significant  effect  on  taxpayer  motivation,  while  tax knowledge does not have a significant effect on taxpayer motivation. Tax socialization is able to moderate service quality and  tax  knowledge  on  taxpayer  motivation.  And  tax  socialization  is  unable  to  moderate  tax  sanctions  on  taxpayer motivation.
Keywords: Service Quality, Tax Sanctions, Tax Knowledge, Tax Socialization, Taxpayer Motivation
This work is licensed under Creative Commons Attribution License 4.0 CC-BY International license

## PENDAHULUAN
Peranan  pajak  yang  besar  dalam  APBN,  sehingga  penerimaan  pajak  terus  ditingkatkan  oleh  pemerintah khususnya  tugas  Direktorat  Jenderal  Pajak.  Berbagai  upaya  dilakukan  Direktorat  Jenderal  Pajak  agar penerimaan  pajak  maksimal,  hal  tersebut  dilakukan  dengan  cara  perluasan  subjek  dan  objek  pajak,  dengan menjaring wajib pajak baru. Usaha memaksimalkan penerimaan pajak tidak dapat hanya mengandalkan peran dari Direktorat Jenderal Pajak maupun petugas pajak, tetapi dibutuhkan juga peran aktif dari para wajib pajak itu sendiri. Pajak juga sebagai sumber utama penerimaan negara yang perlu harus terus ditingkatkan sehingga pembangunan  dapat  dilaksanakan  dengan  baik.  Peran  serta  wajib  pajak  dalam  memenuhi  kewajiban pembayaran  pajak  berdasarkan  ketentuan  perpajakan  sangat  diharapkan.  Namun,  dalam  kenyataannya  masih di  jumpai  adanya  tunggakan  pajak  sebagai  akibat  tidak  dilunasinya  utang  pajak  sebagaimana  mestinya. Perkembangan  jumlah  tunggakan  pajak  dari  tahun  ke  tahun  menunjukkan  jumlah  yang  semakin  besar. Peningkatan jumlah tunggakan pajak ini masih belum dapat diimbangi dengan kegiatan pencairannya. Namun Demikian, secara umum penerimaan di bidang pajak semakin meningkat. Terhadap tunggakan pajak dimaksud perlu  dilaksanakan  tindakan  penagihan  pajak  yang  mempunyai  kekuatan  hukum  yang  memaksa.  Undang- Undang Nomor 19 Tahun 2000 Tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa inilah yang akan menjadi dasar dilakukan penagihan pajak.
Direktorat  Jenderal  (Dirjen)  Pajak  Kementrian  Keuangan  mencatat  bahwa  pada  2022,  terdapat  19  juta jiwa  wajib  pajak  (WP)  yang  harus  mengisi  SPT Tahunan,  jumlah  itu  termasuk  17,35 juta  WP orang  pribadi (OP).  Hingga  15  Maret  2022,  SPT  Tahunan  PPh  yang  telah  disampaikan  berjumlah  6,3  juta  SPT,  “tertulis dalam  keterangan  resmi  Dirjen  Pajak  pada  Selasa  (15/3/2022)  total  yaitu  mencakup  33,63  persen  dari  total wajib pajak yang harus mengisi SPT. Pemerintah sendiri menargetkan agar rasio penyampaian SPT Tahunan mencapai  80  persen  atau  setidaknya  15,2  juta  wajib  pajak  harus  melengkapi  laporan  tersebut (www.ekonomi.bisnis.com).
SPT di KPP Pratama Medan Polonia pada tahun 2023 sebesar 45.953 jiwa tetapi jumlah target SPT PPh Orang Pribadi di tahun 2023 sebesar 56.769 jiwa, ini  membuktikan  masih banyak  wajib pajak orang pribadi yang  belum  memenuhi  kewajibannya  dalam  pelaporan  SPT.  Rasio  penyampaian  SPT  Tahunan  dari  tahun 2018-2023  di  KPP  Pratama  Medan  Polonia  masih  mengalami  kenaikan  dan  penurunan  yang  berbeda  setiap tahunnya,  sehingga  menunjukkan  tingkat  motivasi  wajib  pajak  yang  terdaftar  untuk  melakukan  kewajibanya masih belum stabil.
Jurnal Ekonomika Dan Bisnis (JEBS) Vol. 4 No. 5  September - Oktober 2024 Hal. 852-857 DOI : https://doi.org/10.47233/jebs.v4i5.2001
Motivasi  merupakan  faktor  yang  penting  yang  harus  dimiliki  wajib  pajak  agar  mereka  tergerak  untuk membayar pajak, melaporkan pajaknya saat ini secara mandiri baik online maupun offline sehingga motivasi yang  tinggi  sangat  diharapkan  dan  dimiliki  oleh  setiap  wajib  pajak,  faktor  lainnya  yang  mempengaruhi motivasi  antara  lain  yaitu  tingkat  kematangan  pribadi,  situasi  dan  kondisi,  lingkungan  kerja,  tingkat pendidikan, audio visual serta sarana dan prasarana yang ada (Putri, 2016). (Sartika, 2018).
Kualitas Pelayanan merupakan salah satu faktor penting dalam menciptakan kepuasan kepada pelanggan. Suatu  layanan  dapat  diartikan  baik  apabila  usaha  yang  dijalankan  sesuai  dengan  apa  yang  diharapkan. Pelayanan  yang  berkualitas  harus  tepat  dalam  batas  memenuhi  standar  pelayanan  yang  dapat  dipertanggung jawabkan.  Peningkatan  kualitas  dan  kuantitas  pelayanan  diharapkan  dapat  meningkatkan  kepuasan  kepada wajib  pajak  sebagai  pelanggan  sehingga  meningkatkan  kepatuhan  dalam  bidang  perpajakan.  Kualitas pelayanan yang baik juga dibarengi dengan pengawasan dan penegakan hukum oleh Direktorat Jendral Pajak.
Sanksi  Perpajakan  adalah  keadaan  dimana  seorang  wajib  pajak  kemungkinan  memiliki  masalah  dalam membayar  pajak  terhutangnya.  Sanksi  perpajakan  dapat  memperkuat  hubungan  kualitas  pelayanan  dengan kepatuhan  wajib  pajak.  Apabila  kualitas  pelayanan  dari  aparat  pajak  memadai  dalam  memberikan  informasi kepada  wajib  pajak  maka  wajib  pajak  memiliki  pengetahuan  lebih  tentang  perpajakan  sehingga  wajib  pajak dapat melakukan pembayaran pajak secara benar dan mengurangi risiko bagi wajib pajak untuk mendapatkan sanksi perpajakannya.
Pengetahuan  perpajakan  adalah  proses  dimana  wajib  pajak  mengetahui  tentang  perpajakan  dan mengaplikasikan  pengetahuan  untuk  membayar  pajak.Tingkat  pengetahuan  adalah  pemahaman  terhadap peraturan  serta  kebijakan  perpajakan,  pemahaman  akan  kewajiban  dalam  menyampaikan  SPT,  serta pemahaman akan adanya sanksi dalam hal keterlambatan dalam menyampaikan SPT.
Sosialisasi perpajakan i adalah i hal i yang i penting i dalam i upaya i meningkatkan i kesadaran i dan i kemauan i wajib i pajak i dalam i membayar i pajak.Kegiatan i sosialisasi i perpajakan i ini i bermanfaat i bagi i wajib i pajak i untuk i lebih i memahami i tentang i perpajakan, i serta i fungsi i dan i manfaat i pajak i itu i sendiri, i sistem i perpajakan i yang i digunakan, i ketentuan i yang i mendasari, i sanksi i yang i dikenakan i dan i langkah-langkah i pembayaran i pajak i yang i efektif (Rohmawati, dkk, 2013). Berdasarkan Uraian di atas maka dapat dirumuskan hipotesis dalam penelitian ini, yaitu: H1:Kualitas Pelayanan berpengaruh positif terhadap Motivasi Wajib Pajak. H2:Sanksi Perpajakan berpengaruh positif terhadap Motivasi Wajib Pajak. H3:Pengetahuan Perpajakan berpengaruh positif terhadap Motivasi Wajib Pajak. H4:Sosialisasi Perpajakan memoderasi Kualitas Pelayanan terhadap Motivasi Wajib Pajak. H5:Sosialisasi Perpajakan memoderasi Sanksi Perpajakan terhadap Motivasi Wajib Pajak. H6:Sosialisasi perpajakan memoderasi Pengetahuan Perpajakan terhadap Motivasi Wajib Pajak.

## METODE PENELITIAN
Berdasarkan  jenis  data  dan  analisisnya,  penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif  yang  dimaksud  untuk memberikan penjelasan pengaruh kualitas pelayanan, sanksi perpajakan, dan pengetahuan perpajakan terhadap motivasi  wajib  pajak  dengan  sosialisasi  perpajakan  sebagai  variabel  moderasi.  Penelitian  ini  dilakukan  pada wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Polonia. Sumber data yang digunakan pada penelitian ini ialah data  primer,  yaitu data  yang berasal dari  hasil  survey, observasi, atau eksperimen. Teknik analisis data menggunakan alat analisis SPSS versi 26..

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Validitas
Correlations Y  Pearso n Correl ation .88 4 ** .85 8 ** .73 6 ** .90 6 ** .76 1 ** .81 1 ** .91 2 **
Sig.
(2-
tailed)
.00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 N 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0
10 0
Jurnal Ekonomika Dan Bisnis (JEBS) Vol. 4 No. 5  September - Oktober 2024 Hal. 852-857 DOI : https://doi.org/10.47233/jebs.v4i5.2001
X1  Pearso n Correl ation .85 7 ** .77 4 ** .84 6 ** .76 8 ** .70 4 ** .75 6 ** .65 6 **
Sig.
(2- tailed) .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 N 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 X2  Pearso n Correl ation .90 9 ** .90 3 ** .88 3 ** .86 4 ** .83 0 ** .76 6 ** .87 8 **
Sig.
(2- tailed) .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 N 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 X3  Pearso n Correl ation .92 0 ** .91 9 ** .90 6 ** .90 6 ** .75 6 ** .88 5 ** .89 1 **
Sig.
(2- tailed)
.00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 N 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 Z  Pearso n Correl ation .89 5 ** .86 0 ** .72 8 ** .90 2 ** .86 2 ** .82 0 ** .88 6 **
Sig.
(2- tailed) .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 .00 0 N 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10 0 10
0 **. Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed).

## Uji Reliabilitas
Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items Motivasi Wajib Pajak (Y) .939 8 Kualitas Pelayanan (X1) .934 10 Sanksi Perpajakan (X2) .951 8 Pengetahuan Perpajakan (X3) .952 7 Sosialisasi Perpajakan (Z) .946 8
Uji F
Jurnal Ekonomika Dan Bisnis (JEBS) Vol. 4 No. 5  September - Oktober 2024 Hal. 852-857 DOI : https://doi.org/10.47233/jebs.v4i5.2001
ANOVA a Sum of Squares Df Mean Square F Sig . Regressi on 640.62 8 3 213.54 3 60.5 77 .000 b Residual 338.41 2 96 3.525 Total 979.04 0 99 a. Dependent Variable: Y
b. Predictors: (Constant) X1, X3, X2
Berdasarkan  hasil  uji  f  nilai  F hitung >  F tabel (60,577  >  2,69)  dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,000 lebih kecil dari 0,05 (0,000 < 0,05). Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa model regresi berganda layak digunakan,  dan  secara  bersama-sama  variabel  Kualitas  Pelayanan  (X1),  Sanksi  Perpajakan  (X2),  dan Pengetahuan  Perpajakan  (X3)  berpengaruh  signifikan  secara  simultan  terhadap  Motivasi  Wajib  Pajak  (Y), sehingga terbukti bahwa model regresi yang dilakukan sudah layak dan benar.
Koefisien Determinasi (R Square)
Model Summary R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate .809 a .654 .644 1.87753
a. Predictors: (Constant), X1, X3, X2
b. Dependent Variable: Motivasi Wajib
Pajak (Y)
Berdasarkan  hasil  uji  koefisien  determinasi,  diperoleh  nilai R  Square sebesar  0,654  (65,4%).  Maka dapat  disimpulkan  kemampuan  variabel–variabel  independen  dalam  menjelaskan  variasi  variabel  dependen cukup  baik.  Sedangkan  sisanya  (100%  -  65,4%  =  34,6%)  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  di  luar  persamaan regresi ini atau variabel yang tidak diteliti.
Uji t
Coefficients a Unstandardi zed Coefficients Standardized Coefficients T Sig . B Std. Error Beta (Consta nt) 6.40 0 1.91 7 3.339 .00 1 X1 .046 .058 .060 .785 .43 4 X2 .540 .071 .600 7.57 4 .00 0 X3 .234 .077 .243 3.04 3 .00 3

## a. Dependent Variable: Y
Berdasarkan hasil uji t dapat diketahui bahwa nilai thitung variabel X1 sebesar 0,785 < 1,984 dengan nilai  signifikansi 0,434 > 0,05. Maka variabel  kualitas pelayanan tidak berpengaruh terhadap  motivasi  wajib pajak. nilai thitung variabel  X2 sebesar 7,574 > 1,984 dengan nilai signifikansi 0,000 < 0,05. Maka variabel sanksi perpajakan berpengaruh terhadap motivasi wajib pajak. nilai thitung variabel X3 sebesar 3,043 > 1,984 dengan nilai signifikansi 0,003 < 0,05. Maka variabel pengetahuan perpajakan berpengaruh terhadap motivasi wajib pajak.
MRA-1 Kualitas Pelayanan
Jurnal Ekonomika Dan Bisnis (JEBS) Vol. 4 No. 5  September - Oktober 2024 Hal. 852-857 DOI : https://doi.org/10.47233/jebs.v4i5.2001
Coefficients a Unstandardiz ed Coefficients Standardi zed Coefficien ts T Sig. B Std. Error Beta (Consta nt) 6.83 2 1.563 4.372 .000 Y -.137 .051 -.260 - 2.66 7 .009

## a. Dependent Variable: e_Abs1
Sebuah  variabel  dinyatakan  variabel  moderating  jika  nilai  koefisiennya  bernilai  negatif  dan  nilai signifikansi < 0,05. Dapat dilihat bahwa nilai koefisien dari hasil uji residual-1 bernilai negatif yaitu pada hasil Standardized Coefficients Beta sebesar -0,260 dan memiliki nilai signifikansi lebih kecil dari alpha (0,009 < 0,05).  Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Sosialisasi  Perpajakan  (Z)  mampu  memoderasi  pengaruh Kualitas Pelayanan (X1) terhadap Motivasi Wajib Pajak (Y).
MRA-2
Coefficients a Unstandard ized Coefficients Standardi zed Coefficien ts t Sig . B
Std. Erro r Beta (Consta nt) 3.67 4 1.66 4 2.207 .03 0 Y -.050 .055 -.093 -.920 .36 0
a. Dependent Variable: e_Abs2
Sebuah  variabel  dinyatakan  variabel  moderating  jika  nilai  koefisiennya  bernilai  negatif  dan  nilai signifikansi < 0,05. Dapat dilihat bahwa nilai koefisien dari hasil uji residual-2 bernilai negatif yaitu pada hasil Standardized Coefficients Beta sebesar -0,093 dan memiliki nilai signifikansi lebih besar dari alpha (0,360 > 0,05). Jadi dapat disimpulkan bahwa  variabel Sosialisasi Perpajakan (Z) tidak  mampu  memoderasi pengaruh Sanksi Perpajakan (X2) terhadap Motivasi Wajib Pajak (Y). MRA-3
Coefficients a Unstandard ized Coefficients Standardi zed Coefficien ts T Sig . B Std.
Erro r Beta (Consta nt) 6.40 0 1.59 7 4.007 .00 0 Y -.132 .052 -.247 - 2.51 8 .01 3

## a. Dependent Variable: e_Abs3
Sebuah  variabel  dinyatakan  variabel  moderating  jika  nilai  koefisiennya  bernilai  negatif  dan  nilai signifikansi < 0,05. Dapat dilihat bahwa nilai koefisien dari hasil uji residual-3 bernilai negatif yaitu pada hasil Standardized Coefficients Beta sebesar -0,247 dan memiliki nilai signifikansi lebih besar dari alpha (0,013 <
Jurnal Ekonomika Dan Bisnis (JEBS) Vol. 4 No. 5  September - Oktober 2024 Hal. 852-857 DOI : https://doi.org/10.47233/jebs.v4i5.2001
0,05).  Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Sosialisasi  Perpajakan  (Z)    mampu  memoderasi  pengaruh Pengetahuan Perpajakan (X3) terhadap Motivasi Wajib Pajak (Y).

## SIMPULAN
Kesimpulan dalam penelitian ini adalah:
1. Kualitas Pelayanan tidak berpengaruh terhadap Motivasi Wajib Pajak.
2. Sanksi Perpajakan berpengaruh positif terhadap Motivasi Wajib Pajak.
3. Pengetahuan Perpajakan berpengaruh positif terhadap Motivasi Wajib Pajak.
4. Sosialisasi Perpajakan mampu memoderasi Kualitas Pelayanan terhadap Motivasi Wajib Pajak.
5. Sosialisasi Perpajakan tidak mampu memoderasi Sanksi Perpajakan terhadap Motivasi Wajib Pajak.
6. Sosialisasi Perpajakan mampu memoderasi Pengetahuan Perpajakan terhadap Motivasi Wajib Pajak.

## UCAPAN TERIMA KASIH
1. Bapak  Syamsul  Bahri  Arifin,  SE.,  MM.,  Ak.,  CA.,  BKP  selaku  dosen  pembimbing-I  yang  telah memberikan arahan dalam penyusunan penelitian ini.
2. Iman  Indrafana  KH,  SE.,  M.Si  selaku  dosen  pembimbing-II  yang  telah  memberikan  arahan  dalam penyusunan penelitian ini.
3. KPP Pratama Medan Polonia yang telah memberikan izin untuk melakukan penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Ghozali,  I.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariete  Dengan  Program  (IBM  SPSS). Edisi  8.  Badan  Penerbit  Universitas  Diponegoro. Semarang. KPP Pratama Medan Polonia.
Putri,  D.  A.  E.  (2016).  Pengaruh  Pendapatan  ,  Motivasi  Kerja  dan  Disiplin  Kerja  terhadap  Kinerja  Guru  Ekonomi  SMA  Negeri  di Kabupaten Solok Desi. JUSIE (Jurnal Sosial Dan Ilmu Ekonomi), I (1), 12-21.
Rohmawati,dkk (2013). "Pengaruh sosialisasi dan pengetahuan perpajakan terhadap tingkat kesadaran dan kepatuhan wajib pajak (studi pada  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  yang  melakukan  kegiatan  usaha  dan  pekerjaan  bebas  pada  KPP  Pratama  Gresik  Utara)." Prosiding Simposium Nasional Perpajakan 4.
Sartika, D., & Nini. (2018). Akuntabilitas dan Transparansi Alokasi Dana Desa (ADD) Pada Nagari Labuah Gunung Jurnal ekonomi  & bisnis dharma andalas, 20 (1), 26-40. Sugiyono. 2018. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta. https://ekonomi.bisnis.com/read/20220315/259/1510734/update-spt-tahunan-2022-pelaporan-sudah-capai - 965-persen-dari-realisasi-2021