## MEMBANDINGKAN EFISIENSI BANK SYARIAH DI INDONESIA DAN MALAYSIA DENGAN METODE
DATA ENVELOPMENT ANALYSIS (DEA) 1
Hikmah Maulidiyah
Program Studi S1 Ekonomi Islam-Fakultas Ekonomi dan Bisnis-Universitas Airlangga Email: maulidiyahh@gmail.com
Nisful Laila
Departemen Ekonomi Syariah-Fakultas Ekonomi dan Bisnis-Universitas Airlangga Email: nisful.laila@gmail.com

## ABSTRACT :
This study measured and compared the efficiency of Islamic Bank in Malaysia and Indonesia. This sytudy used a quantitative non-parametric approach by using Data Envelopment Analysis (DEA) VRS assumption, and a statistic tool Mann-Whitney-U-Test. The samples were 6 Islamic Banks in Malaysia and 10 Islamic Bank in Indonesia that comply with the specified sample criteria during 2010-2014.
The results of this research showed that Islamic Banks in Indonesia relatively higher than Islamic Bank in Malaysia based on VRS assumption. Source of inefficiency in Islamc banks in Indonesia more due to inefficiency on a scale. While the hypothesis test showed that there are no significant differences of efficiency between Islamic bank in Indonesia and Malaysia with VRS Assumtion .
Keywords: Islamic Bank, Performance, Efficiency, Data Envelopment Analysis (DEA)

## I. PENDAHULUAN
Ekonomi Islam merupakan wadah bagi kegiatan bisnis atau investasi yang tujuannya untuk menyejahterakan umat atau secara lebih umum, menciptakan falah (kemenangan dunia dan akhirat).
Lembaga keuangan syariah, termasuk bank syariah, adalah institusi keuangan yang memposisikan dirinya sebagai pemain aktif dalam mendukung dan memainkan kegiatan investasi di masyarakat sekitarnya. Disatu sisi bank syariah aktif untuk melakukan investasi di masyarakat, sedangkan di sisi lain bank syariah adalah lembaga keuangan yang mendorong dan mengajak masyarakat untuk ikut aktif berinvestasi melalui berbagai produknya. Berdirinya Islamic
Development
Bank tahun
1975
menstimulus pendirian bank syariah di
beberapa negara termasuk Indonesia dan Malaysia. Indonesia dan Malaysia merupakan negara yang menganut dual banking system yaitu dengan mengakui berlakunya
sistem
perbankan konvensional dan sistem perbankan syariah. Perkembangan bank syariah di kedua negara tersebut tergolong pesat dilihat dari kelembagaan perbankan syariah, total aset, dana pihak ketiga, serta total pembiayaan (OJK dan BNM, 2014). Akan tetapi Indonesia mengalami penurunan pertumbuhan jumlah pembiayaan yang lebih signifikan dibandingkan dengan Malaysia, padahal
jika dilihat dari pertumbuhan asetnya, Indonesia tidak terlalu banyak mengalami penurunan
seperti halnya total pembiayaannya. Dari fakta tersebut ada indikasi bahwa bank syariah di Indonesia mengalami kendala dalam mengelola sumber dananya yaitu DPK menjadi pembiayaan.
Padahal analisis yang sama pernah dilakukan oleh Ascarya (2008) yakni membandingkan antara efisiensi bank syariah di Indonesia dan Malaysia dengan pendekatan intermediasi. Hasil dari penelitian tersebut menunjukkan bahwa bank syariah di Indonesia lebih efisien dibandingkan dengan bank syariah di Malaysia tetapi tidak terdapat perbedaan yang signifikan diantara keduanya.
Adanya fakta tersebut, maka peneliti ingin meneliti kembali mengenai efisiensi dengan fungsi intermediasi pada bank syariah di Indonesia dan Malaysia.
Perbankan berperan penting dalam kegiatan ekonomi suatu Negara. Karena kemampuan sistem
bank
untuk
melaksanakan peranannya sangat menentukan dalam perekonomian secara efisien dan efektif. Terjadinya kekacauan di dunia perbankan akan berdampak pula pada perekonomian. Maka dari itu, setiap bank harus sehat dan mendatangkan laba yang memadai agar bank itu dapat berkembang dan tumbuh kuat serta mampu memenuhi kebutuhan masyarakat.
Masalah efisiensi harus mendapat perhatian serius terutama oleh pengelola
bank syariah dalam rangka mendorong pengembangan industri perbankan Syariah agar dapat menghasilkan kinerja yang terbaik, mempunyai daya saing yang tinggi dalam industri perbankan nasional, dan dapat memperluas pangsa pasarnya (Endri, 2009:2). Ketika perbankan Syariah mampu meningkatkan efisiensi operasinya, maka perbankan Syariah akan lebih tangguh dalam menghadapi perubahan lingkungan ekonomi bisnis yang terjadi. Operasi yang efisien diharapkan akan mampu mencegah kehancuran industri perbankan Syariah (Wijayanto, 2007:111).
Setiap perbankan mutlak perlu memegang prinsip efisiensi. Pada
dasarnya, prinsip efisiensi berarti menghindari segala bentuk pemborosan. Tidak pernah ada pembenaran untuk membiarkan pemborosan atau inefisiensi terjadi. Mengenai hal ini, ekonomi Islam berpegang pada prinsip:
                                                                                
                                                                                  
Wa‘āti-żalqurbā ḥ aqqahu walmiskīna wabnassabīli walā tubażir tabżīrā. ‘innalmubażirīna-kā  nū  ‘ikhwānasysyayā ṭ ānu-lirabbihi kafūrā Artinya : Dan berikanlah kepada keluarga-keluarga yang dekat akan haknya, kepada orang miskin dan orang yang dalam perjalanan; dan janganlah kamu menghambur-hamburkan (hartamu secara boros). Sesungguhnya pemboros- pemboros itu adalah saudara-saudara
setan dan setan itu adalah sangat ingkar kepada Tuhannya (Q.S Al-Israa’ 26-27).
Dari paparan terjemahan tersebut, dapat dipahami bahwa sebagai umat Islam terutama sebagai pelaku ekonomi haruslah senantiasa mengoptimalkan seluruh sumber daya, yaitu dengan tidak melakukan pemborosan.
Secara mikro, efisiensi bank dapat diketahui melalui persaingan yang terjadi di industri perbankan. Dalam perspektif makro, bank yang efisien harus dapat mempengaruhi biaya intermediasi dan stabilitas sistem keuangan. (Eko, 2011 dalam
Salama, 2014:3). Kegiatan operasional dari sudut pandang makro dalam perbankan meliputi penghimpunan dan penyaluran dana
atau fungsi
intermediasi. Fungsi
intermediasi yang baik dapat dicapai oleh perbankan yaitu
dengan
terus meningkatkan kinerja
internal
dan mempertimbangkan faktor efisiensi. Kurnia
(2005)
menyatakan
bahwa penghimpunan dan penyaluran dana yang
ekspansif tanpa mempertimbangkan faktor efisiensi akan berpengaruh pada profitabilitas.
Dalam perbakan syariah, fungsi intermediasi merupakan fungsi utama. Kontribusi perbankan syariah salah satunya dapat diukur dari rasio jumlah pembiayaan yang diberikan. Peran pembiayaan menjadi paling besar dalam meningkatkan sektor riil karena melalui jalur inilah output riil benar-benar dapat diwujudkan yang pada akhirnya dapat
mendorong perekonomian (Muninggar, 2009:6).
Perbandingan efisiensi dalam
industri perbankan perlu dilakukan untuk meningkatkan kinerja perbankan. Hasil perbandingan tersebut akan sangat berguna dan bisa dijadikan acuan untuk pihak-pihak terkait.
DEA merupakan
pendekatan pemrograman matematika
yang digunakan untuk mengembangkan suatu frontier yang efisien, yang selanjutnya digunakan untuk menghasilkan
pengukuran efisien relatif (Garcia, 2011 dalam Wijayanto, 2007:112). Keunggulan metode DEA adalah dapat mengidentifikasi sumber dan jumlah inefisiensi pada tiap output dan input untuk tiap bank (Cooper et al, 2011:2), sehingga output dan input tersebut dapat diperbaiki untuk mencapai tingkat efisien yang optimal. Selain itu, metode ini mudah untuk dihitung karena tidak membutuhkan spesifikasi dari bentuk fungsional (Hadad et al, 2003:2). Terdapat dua model yang sering digunakan dalam pendekatan DEA yakni model Constant Return to Scale (CRS) dan model Variabel Return to Scale (VRS). Dari kedua model pendekatan tersebut kemudian diformulasikan perhitungan kinerja efisiensi skala atau Scale Efficiency (SE) (Pratikto dan Sugianto, 2011:110).
Adapun faktor-faktor input dan output yang digunakan dalam mengukur efisiensi pembiayaan pada bank syariah dijelaskan oleh Karsinah dan Cahya
(2014:6) adalah total simpanan, aset
tetap, dan beban operasional sebagai
faktor input serta pendapatan yang didapatkan dari pembiayaan dan laba operasional sebagai variabel output .
Berdasarkan uraian latar belakang yang ada maka permasalahan penelitian ini dapat dirumuskan sebagai baerikut: 1.
Bagaimanakah tingkat
efisiensi berdasarkan pendekatan intermediasi
bank Islam di Malaysia dan Bank Umum Syariah di Indonesia? 2. Apakah terdapat perbedaan efisiensi berdasarkan pendekatan intermediasi dengan asumsi VRS pada bank Islam di Malaysia dan Bank Umum Syariah di Indonesia?
Adapun tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui: 1. tingkat efisiensi berdasarkan pendekatan intermediasi bank Islam di Malaysia dan Bank Umum Syariah di Indonesia; 2. Untuk mengetahui apakah terdapat perbedaan efisiensi berdasarkan pendekatan intermediasi dengan asumsi VRS pada bank Islam di Malaysia dan Bank Umum Syariah di Indonesia.

## II. LANDASAN TEORI
Salah satu kegiatan operasional bank syariah adalah pembiayaan atau financing. Menurut Siamat (2004:183) yang dimaksud dengan pembiayaan pada Bank adalah sistem pembiayaan dengan prinsip Syariah.
Sebagai
lembaga keuangan dengan fungsi intermediary
maka, setelah bank mendapatkan Dana Pihak Ketiga
(DPK) dari kegiatan
penghimpunan dananya, bank
berkewajiban menyalurkan dana tersebut untuk pembiayaan. Pembiayaan pada Bank Syariah adalah salah satu alokasi aset dari Dana Pihak Ketiga (DPK) yang digolongkan dalam aktiva yang menghasilkan (Earning assets) atau aktiva produktif, dan merupakan usaha utama bank syariah khususnya bank komersial (Muhamad,2002:237-238).
Pengukuran efisiensi operasional pada bank didasarkan pada aktivitas utama bank sebagai lembaga keuangan yaitu memproduksi jasa penghimpunan dana bagi depositor dan jasa penyaluran dana dalam bentuk kredit pembiayaan dan atau jasa keuangan lainnya kepada kreditor. Pengelolaan kegiatan penghimpunan dan penyaluran dana ini dikatakan efisien ketika bank mampu mendapatkan laba yang maksimal yang bisa dicapai dari kegiatan operasionalnya (Bastian dan Suhardarjo, 2006:284-286).
Dalam menyalurkan dananya, Karim (2004 : 97) menyatakan secara garis besar produk pembiayaan syariah terbagi ke dalam empat kategori yang
dibedakan
berdasarkan tujuan penggunaannya, yaitu:
1. Pembiayaan dengan prinsip jual- beli. Terdiri atas pembiayaan Murabahah, pembiayaan Salam, dan pembiayaan Istishna’.
2. Pembiayaan dengan prinsip sewa. Prinsip syariah yang digunakan yaitu
Ijarah Ijarah dan
Muntahhiyah Bittamlik.
3. Pembiayaan dengan prinsip bagi
hasil.
Produk pembiayaan syariah yang didasarkan atas prinsip bagi hasil adalah pembiayaan Musyarakah dan pembiayaan Mudharabah.
4. Pembiayaan dengan akad pelengkap. Yang termasuk dalam akad pelengkap ini yaitu Hiwalah (peralihan utang-piutang), Rahn
(gadai), Qardh (pinjaman uang),
Wakalah (perwakilan), dan Khafalah (garansi bank). Dari sudut pandang ekonomi islam, konsep efisiensi sejalan dengan prinsip syariah yang bertujuan untuk mencapai dan menjaga maqashid syariah. Konsep efisiensi pada dasarnya adalah menghindari segala bentuk pemborosan sebagaimana terkandung dalam surat Al- Israa’ ayat 26-27:
                                                                               
                                                                                 

## 
Wa‘āti-żalqurbā ḥ aqqahu walmiskīna wabnassabīli walā tubażir tabżīrā. ‘innalmubażirīna-kā  nū  ‘ikhwānasysyayā ṭ ānu-lirabbihi kafūrā Artinya : Dan berikanlah kepada keluarga-keluarga yang dekat akan haknya, kepada orang miskin dan orang yang dalam perjalanan; dan janganlah kamu menghambur-hamburkan (hartamu secara boros). Sesungguhnya pemboros- pemboros itu adalah saudara-saudara setan dan setan itu adalah sangat ingkar kepada Tuhannya. (Q.S. Al Israa’ 26-27).
Al-Quran melarang penghamburan harta (mubadzir). Allah SWT melarang membelanjakan harta tanpa perhitungan yang cermat hingga mubadzir. Larangan ini bertujuan agar umat Islam mengatur pengeluaran sesuai dengan perhitungan secermat-cermatnya disesuaikan dengan pemasukan dan keperluannya (DEPAG RI, 2008:467-468).
Penghamburan, sebagaimana yang telah ditafsirkan oleh Ibnu Mas’ud dan Ibnu Abbas adalah berinfaq pada sesuatu yang tidak benar atau tidak pada tempatnya (Abdullah, 2007:26, Qutbh, 2003:250).
Secara umum terdapat banyak metode yang bisa digunakan untuk mengukur efisiensi, salah satunya adalah Data Envelopment Analysis (DEA). Data Envelopment Analysis (DEA) diperkenalkan pertama kali oleh Charnes, Copper, dan Rhodes pada tahun 1978 (Carbone, 2000) dalam (Salama, 2014). DEA adalah sebuah teknik aplikasi program linear yang mengukur efisiensi relatif dari setiap unit produksi dibandingkan dengan unit produksi lain yang memiliki tujuan sama.
Dalam perkembangan penggunaan metode DEA, ada dua model yang umum digunakan dalam mengukur efisiensi relatif, yaitu CCR dengan asumsi CRS ( Constan Return to Scale )dan BCC dengan asumsi VRS ( Variable Return to
Scale ) (Akbar, 2010 dalam Salama,
2014:20).
1. CCR Model
Model ini diperkenalkan oleh Charnes, Cooper, dan Rhodes (1978). Asumsi yang digunakan pada model ini adalah Constant Return to Scale (CRS). Ascarya dan Yumanita (2005:11) menyatakan bahwa CRS mengasumsikan rasio antara
penambahan input dan output adalah sama. Jika ada penambahan satu unit input atau sebanyak x kali,
maka akan menghasilkan output sebanyak x kali. Asumsi lain yang digunakan dalam model ini adalah setiap perusahaan atau DMU atau unit yang di uji beroperasi pada skala optimal.
2. BCC Model Asumsi VRS dikembangkan pada 1994
oleh Banker, Charnes,
Cooper
sehingga disebut model BCC yang merupakan pengembangan asumsi
CRS. VRS berasumsi bahwa rasio antara penambahan input dan output
tidak sama. Setiap
penambahan input sebesar x kali tidak akan menyebabkan output meningkat sebanyak
x
kali,
kemungkunan bisa lebih kecil atau lebih besar dari x kali.
Menurut Gie dan Thoha (1978:8-9) dalam Syamsi (2004:4), efisiensi adalah perbandingan terbaik antara suatu hasil dengan usahanya. Perbandingan ini dapat dilihat dari dua segi berikut ini:
1. Hasil, suatu kegiatan dapat disebut efisien, jika suatu usaha
memberikan hasil yang maksimum.
Maksimum dari segi kualitas atau jumlah satuan hasil.
2. Usaha,
suatu kegiatan dapat dikatakan efisien, jika suatu hasil tertentu tercapai dengan usaha yang minimum, mencakup lima unsur: pikiran, tenaga jasmani, waktu, ruang, dan benda
(termasuk uang). Berdasarkan latar belakang,
rumusan maslah, tujuan penelitian, landasan teori yang telah dikemukakan maka hipotesis dalam peneltian ini adalah:
H1: Terdapat perbedaan efisiensi yang signifikan berdasarkan pendekatan intermediasi dengan asumsi VRS pada Bank Syariah di Indonesia dan Bank
Syariah di Malaysia.

## III. METODE PENELITIAN
Pendekatan yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian kuantitatif. Alat analaisis kuantitatif yang digunakan dalam penelitian ini adalah Data Envelopment Analysis (DEA).
Definisi Operasional Variabel Varibel Input
1. Total Simpanan
Total simpanan pada penelitian ini berupa giro wadiah, tabungan wadiah,
dan deposito
mudharabah untuk bank syariah di Indonesia.
Sedangkan
jumlah simpanan untuk bank Islam di Malaysia berupa total deposits from customer . Total simpanan baik di Indonesia maupun di
Malaysia diperoleh dari sisi pasiva laporan posisi keuangan kedua bank syariah kedua negara
tersebut.
2. Aset Tetap
Yang termasuk aset tetap dalam dalam penelitian ini adalah total nilai perolehan aset tetap dikurangi dengan akumulasi penyusutannya untuk Bank Umum
Syariah di Indonesia, dan total property and equipment untuk bank Islam di Malaysia. Keduanya dapat diperoleh pada sisi aktiva laporan keuangan bank syariah kedua negara tersebut.
3. Biaya Tenaga Kerja
Total biaya tenaga kerja yang dikeluarkan oleh Bank
Umum Syariah di Indonesia serta bank
Islam di Malaysia pada setiap periode. Biaya tenaga kerja dapat dilihat pada laporan laba/rugi masing-masing kedua negara tersebut.
Varibel Input
1. Total pembiayaan
Berupa penjumlahan pendapatan
pembiayaan yang berasal pembiayaan dengan prinsip jual
beli (murabahah, salam, dan istishna’), prinsip sewa (ijarah, ijarah muntahiya bittamlik), prinsip bagi hasil (musyarakah, mudharabah),
maupun pembiayaan dengan
akad
pelengkap (hiwalah,
khafalah, rahn, qardh, wakalah)
pada Bank Umum Syariah di Indonesia
serta
penjumlahan pendapatan pembiayaan dari semua akad pembiayaan seperti akad bai’i al inah, bai’ al-dayn yang ditulis dengan akun financing, advance and others pada annual report bank Islam di Malasysia. Satuan yang digunkan dalam variabel ini adalah jutaan rupiah.
2. Laba operasional
Merupakan laba perusahaan yang diperoleh
dari penjumlahan
pendapatan pengelolaan dana oleh bank sebagai mudharib dengan pendapatan usaha lainnya yang kemudian dikurangi dengan seluruh beban usaha yang dikeluarkan oleh bank tersebut.

## Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah bank umum syariah yang terdaftar di Bank Indonesia dan Bank Negara Malaysia pada
periode
2010-2014.
Pengambilan sampel dilakukan secara purposive sampling.

## Jenis dan Sumber Data
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah, data sekunder. Sedangkan pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan metode kepustakaan atau library research .
Teknik Analisis Data
1. Data Envelopment Analysis
Perhitungan nilai efisiensi ini didasarkan pada data-data dari variabel input
dan output sebagaimana ditentukan sebelumnya dengan dirumuskan sebagai berikut (Moussawi dan Obeid,2011:13-14):
max ℎ ௞ = ෍ ௨ೝ௬ೝೕ ೞ ೝసభ ෍ ௩೔௫೔ೕ ೘ ೔సభ .............................(1.1)
Dimana:
ℎ ௞ = Nilai efisiensi pembiayan
ݑ ௥ ݕ ௥௝ = Output terbobot (Pendapatan operasional utama)
ݒ ௜ ݔ ௜௝ = Input terbobot (Biaya dana dan Beban PPAP)
Pengukuran efisiensi pada penelitian ini akan menggunakan bantuan perangkat aplikasi Data Envelopment Analysis Program (DEAP) 2.1 Version .
DMU yang memiliki nilai efisiensi 1 (satu) merupakan DMU yang efisien, sedangkan DMU dengan nilai efisiensi kurang dari 1 (satu) adalah DMU yang tidak efisien. Nilai efisiensi ini merupakan nilai efisiensi relatif antar
DMU dengan DMU yang paling efisiensi menjadi benchmark acuan bagi DMU yang lainnya.
2. Uji Hipotesis
Model yang digunakan untuk menguji hipotesis adalah uji beda Mann-Whitney U-Test . Penggunaan
model statistik Mann-Whitney U-Test .
Jumlah data kelompok sampel I dan kelompok sampel II tidak harus sama; iv. Data berskala ordinal, interval, atau rasio.Perhitungan nilai uji statistik model Mann-Whitney U-Test adalah :
ܷ ଵ௛௜௧௨௡௚ = ݊ ଵ ݊ ଶ ௡భ ( ௡భାଵ )
ଶ − ܴ ଵ ..................(2.1)
Atau
ܷ ଶ௛௜௧௨௡௚ = ݊ ଵ ݊ ଶ ௡మ ( ௡మାଵ ) ଶ ܴ ଶ .....................(2.1) Dengan ketentuan bahwa nilai
ܷ ௛௜௧௨௡௚ yang diambil adalah nilai ܷ ௛௜௧௨௡௚ yang terkecil. Dan untuk memeriksa ketelitian perhitungan digunakan
rumus:
ܷ ௧௘௥௞௘௖௜௟ = ݊ ଵ ݊ ଶ − ܷ ௧௘௥௞௘௖௜௟ Dimana: ܷ ଵ : Statistik uji ܷ ଵ
ܷ ଶ : Statistik uji ܷ ଶ
݊ ଵ : jumlah sampel grup sampel yang lebih besar
݊ ଶ : jumlah sampel grup sampel yang lebih kecil
ܴ ଵ : Jumlah rank sampel grup sampel yang lebih besar
ܴ ଶ : Jumlah rank sampel grup sampel
yang lebih kecil
Dalam penelitian ini perhitungan model statistik Mann-Whitney U-Test akan dilakukan dengan menggunakan program
IV. HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Komparasi Berdasarkan
tabel 1 dapat disimpulkan bahwa secara umum Bank Islam di Malaysia relatif lebih efisien dengan asumsi Constan Return to Scale (CRS).
Tabel 1.
Perbandingan Nilai Overall Tecnical
Efficiency pada Bank Islam di Malaysia dan Indonesia Kelompok Bank CRS Bank Islam di Malaysia mean 0,8267 min 0,44 max 1 SD 0.18655 BUS di Indonesia mean 0,8194 min 0,13 max 1 SD 0,8180 Sumber: Hasil olah SPSS, 2016
Sebagaimana terlihat pada tabel 1 bahwa walaupun tidak berbeda terlalu jauh namun terlihat bahwa rata-rata efisiensi dengan asumsi CRS pada Bank Islam di
Malaysia
lebih tinggi dibandingkan dengan rata-rata efisiensi pada Bank Umum Syariah.
Tabel 2. Perbandingan Nilai Pure Tecnical Efficiency Pada Bank Islam di Malaysia dan Indonesia Kelompok Bank VRS Bank Islam di Malaysia Mean 0,8746 Min 0,46 Max 1 SD 0,17762 BUS di Indonesia Mean 0,9148 Min 0,51 Max 1 SD 0,13240 Sumber: Hasil olah SPSS, 2016
Berdasarkan tabel 2, secara umum dapat disimpulkan bahwa Bank Umum Syariah di Indonesia relatif lebih efisien dalam mengelola faktor input untuk menghasilkan output yang optimal.
Sebagaimana terlihat pada tabel 2, bahwa rata-rata nilai efisiensi dengan
asumsi VRS (Pure Technical Efficiency) pada Bank Umum Syariah di Indonesia lebih tinggi dibandingkan dengan rata- rata nilai efisiensi pada bank Islam di Malaysia.
Tabel 3. Perbandingan Nilai Pure Scale Efficiency pada Bank Islam di Malaysia dan
Indonesia Kelompok Bank SCALE Bank Islam di Malaysia Mean 0,9477 Min 0,62 Max 1 SD 0,10055 BUS di Indonesia Mean 0,8987 Min 0,13 Max 1 SD 0,15858
Sumber: Hasil olah SPSS, 2016
Berdasarkan tabel 3 secara umum dapat disimpulkan bahwa bank Islam di Malaysia memiliki rata-rata nilai efisiensi skala (Scale Efficiency) yang lebih baik bila dengan Bank Umum Syariah di Indonesia.
Hasil ini menunjukkan bahwa secara umum dapat disimpulkan sumber ketidakefisienan pada Bank Umum Syariah di
Indonesia lebih
dikarenakan ketidakefisienan dalam skala atau size . Hal ini ditunjukkan dengan tingkat Overall Technical Efficiency (CRS) dan Scale Efficiency pada BUS di Indonesia yang lebih rendah bila dibandingkan dengan bank Islam di Malaysia, namun pada saat yang sama BUS di Indonesia memiliki tingkat Pure Technical Efficiency (VRS) yang lebih tinggi bila dibandingkan dengan bank Islam di Malaysia.
Uji Normalitas
Berdasarkan hasil uji normalitas pada tabel 4, dapat disimpulkan bahwa kelompok sampel bank Islam di Malaysia maupun Bank Umum Syariah di Indonesia tidak terdistribusi secara normal karena memilki nilai signifikansi kurang dari nilai α=0,05.  Oleh  karena  itu,  model  analisis yang digunakan adalah model non- parametrik independent sampleMann-
Whitney U-Test.
Tabel 4. Hasil Uji Normalitas
Sumber: Hasil olahSPSS, 2016

## Uji Homogenitas
Pada Tabel 5 terlihat bahwa untuk kelompok data nilai efisiensi model CRS dan scale memiliki signifikansi lebih dari α=0,05  yang  artinya  data  bersifat homogen sehingga asumsi homogenitas terpenuhi dan uji hipotesis dengan model statistik Mann-Whitney U-t est dapat dilanjutkan. Tetapi untuk kelompok data nilai efisiensi model VRS dapat disimpulkan bahwa data tidak homogen karena memiliki  signifikansi  kurang  dari  α=0,05 sehingga asumsi homogenitas tidak terpenuhi. Oleh karena itu uji statistik Mann-Whitney U-Test tidak dapat dilakukan. Sebagai alternatif maka akan
dilakukan
uji statistik two independentsampleKolmogorov Smirnov
Z-Test yang lebih sensitif pada mean dan varians.
Tabel 5.

## Hasil Uji Homogenitas
Sumber: Hasil olahSPSS, 2016 Uji Beda Mann-WhitneyU-Test
Berdasarkan pada tabel 4.6 dapat diketahui bahwa untuk nilai efisiensi asumsi VRS (Pure Technical Efficiency) memiliki nilai U sebesar 730,0 dengan nilai signifikansi 0,830 atau lebih dari nilai α=0,05 yang berarti H0 diterima dan H1 ditolak. Sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan nilai efisiensi dengan asumsi VRS pada bank Islam di Malaysia dan Bank Umum syariah di Indonesia.
Tetapi karena asumsi homogenitas pada uji asumsi sebelumnya untuk kelompok data VRS tidak terpenuhi maka, pada hasil uji Mann-Whitney U-test ini tidak diketahui apakah perbedaan ini terjadi karena perbedaan antara kedua kelompok atau karena perbedaan yang terjadi di dalam kelompok data. Oleh karena itu, untuk kelompok data nilai efisiensi model VRS akan dilakukan pengujian kembali dengan model uji
statistik independent sample Kolmogorov Smirnov Z-Test .
Tabel 6.
Hasil Mann-Whitney U -Test

## Sumber: Hasil olahSPSS, 2016
Uji Beda Kolmogorov-Smirnov Z-Test
Kelompok data nilai efisiensi model VRS tidak memenuhi asumsi homogenitas yang artinya persebaran data tidak sama. Oleh karena itu untuk menguji hipotesis pada kelompok data efisiensi model VRS, maka akan dilakukan uji ulang dengan menggunakan uji statistik Kolmogorov Smirnov Z-Test . Uji Beda Kolmogorov- Smirno Z-Test merupakan uji beda non- parametrik yang lebih sensitif pada mean dan varians.
Tabel 7.
Hasil Uji Kolmogorov Smirnov Z-Test
Sumber: Hasil olahSPSS, 2016
Berdasarkan tabel 7 maka dapat dilihat bahwa nilai signifikansinya adalah
0,626.  Hasil  ini  lebih  dari  nilai  α=0,05, sehingga H1 tidak diterima yang artinya tidak terdapat perbedaan nilai efisiensi model VRS yang signifikan antara bank Islam di Malaysia dan Bank Umum Syariah di Indonesia.
Hasil uji hipotesis penelitian ini menunjukkan tidak terdapat perbedaan tingkat efisiensi pada bank Islam di Malaysia dan Bank Umum Syariah di Indonesia pada tiga asumsi yaitu asumsi VRS, CRS, dan Scale Efficiency . Hal ini menunjukkan bahawa secara murni antara bank Islam di Malaysia dan Bank Umum Syariah di Indonesia pada tingkat ukuran perusahaan yang setara, tidak memiliki perbedaan dalam kemampuan managerial pengelolaan faktor input total simpanan, aset tetap dan biaya tenaga kerja menjadi output berupa pembiayaan dan laba operasional.
Terkait dengan hasil uji beda nilai efisiensi skala tersebut, berdasarkan hasil komparasi nilai rata-rata efisiensi dengan asumsi
CRS, VRS, dan Scale
Efficiency sebagaimana terdapat dalam tabel 4.9 menunjukkan bahwa rata-rata nilai efisiensi skala (Scale Efficiency ) Bank Umum Syariah di Indonesia relatif lebih rendah bila dibandingkan dengan nilai Scale Efficiency pada bank Islam di Malaysia, namun memiliki nilai rata-rata efisiensi lebih tinggi dengan asumsi VRS. Hasil
ini menunjukkan bahwa
ketidakefisienan pada bank
Umum Syariah di Indonesia lebih dikarenakan ketidakefisienan secara skala atau ukuran
operasional pentransformasian input menjadi output berupa pembiayaan dan laba operasional bukan dikarenakan pengelolaan input menjadi output .

## V. SIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis dan interpretasi data, maka dapat disimpulkan bahwa :
1. Bank Umum Syariah di Indonesia
memiliki tingkat efisiensi denganpendekatanintermediasi dengan asumsi CRS dan Scale Efficiency yang relatif lebih rendah namun memiliki
tingkat efisiensi dengan asumsi VRS yang relatif lebih tinggi bila dibandingkan dengan bank Islam di Malaysia. Hal ini menunjukkan bahwa sumber inefisiensi pada Bank
Umum Syariah di Indonesia bukandikarenakanolehpengelolaan in put nya.
2. Tidak terdapat perbedaan efisiensi denganpendekatanintermediasiberda sarkanasumsi CRS, VRS, maupun scale pada bank Islam di Malaysia dan Bank UmumSyariah di Indonesia, ditunjukkan dengan nilai signifikansi uji beda
Mann-Whitney U-Test yang selanjutnyadilanjutkandenganujistatisti k Kolmogorov Smirnov Z-
Test menghasilkannilaisignifikanlebih
dari  α=0,05  (H1 ditolak).

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah
bin Muhammad
bin ‘Abdurrahman bin Ishaq alu Syaikh.
2007. Tafsir Ibnu Katsir . Jilid 5. Terjemahan oleh Abdul Ghoffar & Abu Ihsan Al-Atsari. Cetakan ketiga. Jakarta: Pustaka Imam Syafi’i.
Abidin , Zaenal dan Endri . 2009. Kinerja
Efisiensi Teknis Bank Pembangunan. Daerah: Pendekatan Data Envelopment Analysis (DEA). Yogyakarta. Bastian, Indra dan Suhardjono. 2006. Akuntansi Perbankan. Jakarta: Salemba Empat
Alfonso, Antonio & Miguel St. Aubyn. 2005.
Non-Parametric Approaches to
Education and Health Expenditure Efficiency in OECD Countries. Journal of Applied Economics, Vol. VIII, No. 002, hal. 227-246.
Ascarya, dan Diana Yumanita. 2005.
“Analisis Efisiensi Perbankan Syariah di
Indonesia”. Working Paper.
WP/01/PPSK/05. Bank Indonesia Ascarya, dan Diana Yumanita. 2008.
Comparing The Efficiency of Islamic
Banks in Malaysia and Indonesia.
Buletin Ekonomi Moneter dan Perbankan.
Bank Negara Malaysia. 2015. Statistics Statement of Asstes And Liabilities .
Kuala Lumpur
Cooper, William W, et.al. 2011. Handbook
on Data Envelopment Analysis. International Series in Operations Research and Management Science, Vol.124: Chapter 1 (http://www.springer.com)
Departemen Agama RI. Al-Quran &
Tafsirnya. Edisi yang disempurnakan.
Jilid V. Jakarta: 2008.
Endri. 2009. Evaluasi Efisiensi Teknis Perbankan Syariah di Indonesia: Aplikasi Two-Stage Data Envelopment
Analysis .
Hadad, M.D., Santoso, W., Ilyas, D., &
Mardanugraha, E 2003. Analisis Efisiensi Industri Perbankan Indonesia:
Penggunaan Metode Non-parametrik
Data Envelopment Analysis (DEA).
Karim, Adiwarman A. 2004. Bank Islam: Analisis Fiqih dan Keuangan. Jakarta:
PT. Rajagrafindo Persada: hal. 97
Karsinah, dan Cahya. 2014. “Kinerja Bank Umum Syariah di Indonesia Tahun 2010- 2012”. Jurnal of Economics and Policy Universitas Semarang Indonesia.
Kurnia, Ahmad Syakir. 2004. Data Envelopment Analysis Untuk Pengukuran Efisiensi . Modul Workshop Alat Analisis Magister Ilmu Ekonomi dan Studi Pembangunan. Universitas Diponegoro Semarang Muhamad. 2002. Manajemen Bank
Syariah. Yogyakarta: Unit Penerbit dan
Percetakan (UPP) AMP YKPN.
Muninggar, Rimbit Dyah. 2009. Analisis Fungsi Intermediasi Bank Syariah di Indonesia Periode 2003-2008 . Skripsi
Sarjana Ekonomi Universitas Airlangga Surabaya.
Moussawi, Chawki EL dan Hassan Obeid.
2011. Evaluating the Productive Efficiency of islamic Banking in GCC: A
Non-Parametric
Approach.
International Management Review, Vol 7(1) pp.10-21
Otoritas Jasa Keuangan. 2014. Statistik Perbankan Syariah Desember 2014,
Jakarta.
Pratikno, Heri dan Iis Sugiarto 2011. Kinerja Efisiensi Bank Syariah Sebelum dan
Sesudah Krisis Global Berdasarkan Data Envelopment Analysis, (Online),
(http://fe.um.ac.id/wp-
content/uploads/2009/10/4-Heri-
Pratikto.pdf).
Qutbh, Sayyid. 2003. Tafsir fi Zhilalil Quraan: Dibawah Naungan Al-Qur’an (Surah Yusuf 102-Thaahaa 56) .Jilid 7. Jakarta:
Gema Insani Press. Salama, Umi. 2014. Efisiensi Bank Pembiayaan Rakyat Syariah di Wilayah Gerbangkertasusila . Skripsi Sarjana Ekonomi Universitas Airlangga Surabaya. Siamat, Dahlan. 2004. Manajemen
Lembaga Keuangan: Edisi keempat . Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultan Ekonomi Universitas Indonesia Syamsi, Ibnu. 2004. Efisiensi, Sistem, dan Prosedur
Kerja. Jakarta: PT. Bumi Aksara, 2004: hal. 6
Wijayanto, Andi., Sutarno. 2007. “Kinerja
Efisiensi Fungsi Intermediasi Bank Persero di Indonesia dengan Menggunakan Data Envelopment Analysis (DEA)”. Jurnal Keuangan dan Perbankan , Vol. 14 No.1, pp 110-121. www.bi.go.id