Volume 7 Nomor 5, Tahun 2024 e-ISSN : 2597-5234
THE EFFECT OF COMPANY SIZE AND COMPANY AGE ON THE DELAYED PUBLICATION OF AUDITED FINANCIAL STATEMENTS
PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN DAN UMUR PERUSAHAAN TERHADAP KETERLAMBATAN PUBLIKASI LAPORAN KEUANGAN AUDITAN
Nur Indah Sari 1* , Didied Poernawan Affandy 2
Departemen Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Brawijaya 1,2
* nur_indah_sari@student.ub.ac.id

## ABSTRACT
As the delayed publication of financial statements by dozens of companies have become a crucial issue every year, it is necessary to analyze its affecting factors. This research, as such, aims to examine the effect of company size and company age on the delayed publication of the audited financial statements of banking companies for the 2019-2021 period. The samples of the research include 120 data from 40 companies in three years, selected through purposive sampling, and analyzed by panel data regression processed by EViews 12 software specifically designed for panel data analysis supported by Fixed Effect  Model  and  Random  Effect  Model  estimation  testing.  The  results  of  hypothesis testing  exhibit  that  company  size  affects  the  delayed  publication  of  audited  financial statements while company age does not affect the delayed publication of audited financial statements. The results of this research are expected to provide an insight for investors and the public in making investment decisions.
Keywords: Company  Size,  Company  Age,  Delay  in  Publication  of  Audited  Financial Statements, Banking

## ABSTRAK
Keterlambatan  publikasi  laporan  keuangan  menjadi  isu  penting,  puluhan  perusahaan terlambat  dalam  publikasi  laporan  keuangan  auditan  setiap  tahunnya.  Sehingga,  perlu dilakukan  analisis  faktor-faktor  apa  saja  yang  dapat  memengaruhi  keterlambatan publikasi tersebut. Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh ukuran perusahaan dan umur perusahaan terhadap keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan pada perusahaan-perusahaan  subsektor  perbankan  periode  2019-2021.  Sampel  dalam penelitian  ini  menggunakan  metode purposive  sampling, sehingga  didapatkan  sampel sebanyak 40 perusahaan subsektor perbankan dengan jumlah keseluruhan sampel 3 tahun periode  yaitu  sebanyak  120  sampel  perusahaan.  Penelitian  ini  menggunakan  metode analisis  regresi  data  panel  dengan  bantuan software EViews  12.  Penggunaan software EViews karena software ini dirancang khusus untuk analisis data panel yang didukung pengujian  estimasi Fixed  Effect  Model dan Random  Effect  Model. Hasil  pengujian hipotesis menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap keterlambatan publikasi  laporan  keuangan  auditan,  sedangkan  umur  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap  keterlambatan  publikasi  laporan  keuangan  auditan.  Hasil  dari  penelitian  ini dapat membantu investor dan masyarakat dalam mengambil keputusan berkaitan dengan investasi.
Kata Kunci: Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Keterlambatan Publikasi Laporan
Keuangan Auditan, Perbankan

## PENDAHULUAN
Audit  delay yang  panjang  akan meningkatkan ketidakpastian dan mengurangi  kepercayaan  investor  dan para  pemangku  kepentingan  terkait dengan  kondisi  keuangan  perusahaan. Sebaliknya,  jika audit  delay yang  lebih pendek  merupakan  kabar  baik  bagi investor  dan  pemangku  kepentingan lainnya  karena  itu  artinya  kualitas informasi  laporan  keuangan  dapat diandalkan. Namun, dari 755 perusahaan go  public yang  telah  melakukan Initial Public  Offering (IPO)  di  Bursa  Efek Indonesia  pada  tahun  2020,  88 diantaranya  mengalami  keterlambatan publikasi laporan keuangan auditannya.
Perusahaan-perusahaan yang telah  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia diwajibkan untuk menyampaikan laporan  keuangan  perusahaannya  yang telah  diaudit  oleh  akuntan  publik. Laporan auditor independen merupakan sebuah bukti yang menunjukkan bahwa auditor telah melakukan proses pemeriksaan selama penyusunan laporan keuangan  (Saputra  et  al.,  2020). Penyusunan  laporan  auditor  dapat terhambat  oleh  masalah  yang  muncul selama proses audit dan ketidaksesuaian pelaporan  dengan  standar  akuntansi (Susandya & Suryandari, 2021). Dalam proses audit yang dilakukan oleh auditor, perusahaan  harus  berperan  aktif  dan melaksanakan  komunikasi  yang  baik dengan  auditor  agar  proses  audit  tidak mengalami  hambatan  yang  dapat memicu  keterlambatan  penyelesaian audit  atau  menimbulkan audit  delay yang panjang. Lamanya waktu yang diperlukan dalam  sebuah  proses  audit  laporan keuangan akan meningkatkan kemungkinan  untuk  terjadinya audit delay yang  lebih  panjang  yang  akan
memicu terjadinya keterlambatan dalam penyampaian  laporan  keuangan  auditan perusahaan. Jika laporan keuangan tidak dipublikasikan  dengan  cepat,  hal  itu akan menyebabkan ketidakpastian pengambilan keputusan pengguna laporan  keuangan  (Effendi,  2018). Keterlambatan  dalam  penyampaian informasi  laporan  keuangan  akan mengurangi kepercayaan investor terhadap  perusahaan  yang  juga  akan berdampak terhadap naik turunnya harga jual saham (Saragih, 2018). Peraturan Otoritas Jasa Keuangan  (POJK)  Republik  Indonesia Nomor 29/POJK.04/2016 tentang Laporan Tahunan Emiten atau Perusahaan  Publik  telah  mengatur  tata cara  penyampaian  laporan  tahunan kepada Otoritas Jasa Keuangan. Peraturan ini menyatakan bahwa emiten atau perusahaan publik harus menyampaikan atau melaporkan laporan tahunan  kepada  pihak  terkait  yaitu Otoritas  Jasa  Keuangan  dengan  batas waktu  maksimal  penyampaian  yaitu akhir bulan keempat setelah tahun tutup buku berakhir. Apabila sebuah perusahaan terlambat dalam mempublikasikan  laporan  keuangan perusahaannya  kepada  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK),  maka  perusahaan tersebut akan dikenakan sanksi administrasi  sesuai  dengan  ketentuan undang-undang  yang  berlaku.  Menurut Peraturan  Pemerintah  Nomor  45  Tahun 1995 tentang Penyelenggaraan Kegiatan di  Bidang  Pasar  Modal  dijelaskan bahwa, sanksi administratif yaitu denda sebesar  Rp1.000.000,00  (satu  juta rupiah)  yang  dikenakan  atas  setiap  hari keterlambatan  penyampaian  laporan. Perhitungan  jumlah  hari  keterlambatan ini  dihitung  sejak  hari  pertama  batas
akhir pelaporan laporan tahunan (Lestari & Latrini, 2018).
Keterlambatan publikasi laporan keuangan  auditan  menjadi  isu  penting setiap  tahunnya.  Walaupun  telah ditetapkan  peraturan  mengenai  jangka waktu  pelaporan  laporan  keuangan beserta sanksi dan denda, keterlambatan penyampaian laporan keuangan perusahaan  masih  sering  terjadi.  Dan fenomena  ini  selalu  saja  terjadi  setiap tahunnya. Keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan berkaitan dengan teori kepatuhan  dalam  hal  kualitas  informasi yang diungkapkan kepada para pemangku  kepentingan  tentang  kinerja perusahaan. Audit delay dapat dikaitkan dengan kepatuhan dalam hal penyediaan informasi  yang  akurat  dan  lengkap.
Auditor  mungkin  memerlukan  lebih banyak  waktu  untuk  memeriksa  dan memastikan kepatuhan ini jika
manajemen  tidak  mematuhi  standar akuntansi atau peraturan yang berlaku.
Banyak  faktor  yang  dapat menyebabkan  keterlambatan  publikasi laporan  keuangan  auditan  perusahaan. Menurut  hasil  penelitian  Saputra  et  al. (2020)  dan  Yanti  et  al.  (2021)  umur perusahaan  berpengaruh  terhadap audit delay. Menurut Lapinayanti & Budiartha (2018),  Ginanjar  et  al.  (2019),  dan Tanama & Priono (2023) menyimpulkan
bahwa leverage dapat  berpengaruh terhadap audit  delay. Sedangkan menurut Effendi (2018), Saragih (2018), dan  Yuliana  et  al.  (2021) audit  delay dipengaruhi oleh solvabilitas. Penelitian lain oleh Annisa (2018) dan Krisyadi & Noviyanti (2022) menyimpulkan bahwa ukuran  perusahaan  memiliki  pengaruh positif terhadap audit delay . Oktaviani & Ariyanto  (2019)  menyimpulkan  bahwa financial  distress dapat  menyebabkan pengaruh  positif  terhadap audit  delay. Oktaviani & Poniman (2023) menghasilkan  kesimpulan  bahwa audit
fee dapat  berpengaruh  terhadap audit delay. Ukuran perusahaan dapat menjadi  salah  satu  faktor  yang  dapat memengaruhi  proses  audit.  Hal  ini karena semakin besar ukuran perusahaan akan meningkatkan kompleksitas operasional perusahaan, sehingga membutuhkan  lebih  banyak  waktu dalam  penyelesaian  audit.  Selain  itu, perusahaan  yang  besar  cenderung memiliki lebih banyak lingkungan bisnis dan anak perusahaan serta kemungkinan terdapat  transaksi  internasional  yang dapat menyebabkan auditor memerlukan waktu  yang  lebih  panjang  dalam pemeriksaan ini.
Umur  perusahaan  berkaitan dengan  sejarah  operasional  dan  juga sejarah transaksi. Perusahaan yang lebih lama berdiri tentu memiliki operasional bisnis  yang  lebih  kompleks  daripada perusahaan  yang  belum  lama  berdiri. Selain  itu,  perusahaan  yang  telah  lama berdiri akan memiliki pengalaman yang lebih  baik  baik  dalam  hal  proses  audit. Hal  ini  akan  membuat  manajemen perusahaan  memiliki  kemampuan  yang lebih  baik  dalam  mempersiapkan informasi yang diperlukan oleh auditor.

## Tabel 1. Jumlah Perusahaan yang Terlambat Mempublikasikan
Laporan Keuangan Auditan
Periode Emiten Terlambat Publikasi Jumlah Emiten Terdaftar di BEI % 2017 70 626 11,18% 2018 65 678 9,59% 2019 42 751 5,59% 2020 88 755 11,66% 2021 91 759 11,99% Sumber: Pengumuman Bursa Efek Indonesia (2017-2021) Berdasarkan  masalah  tersebut,
penelitian ini masih perlu dilakukan dan menarik  untuk  diteliti  karena  banyak perusahaan masih mengalami
keterlambatan  dalam  mempublikasikan laporan keuangan audit tahunan mereka. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji bagaimana ukuran perusahaan dan umur perusahaan berpengaruh terhadap keterlambatan publikasi laporan keuangan  auditan  pada  perusahaan subsektor perbankan periode tahun 2019 hingga  2021.  Berbeda  dari  penelitian- penelitian sebelumnya, pemilihan
perusahaan  subsektor  perbankan  dalam penelitian  ini  yaitu  karena  perbankan merupakan  salah  satu  sektor  industri yang rentan terhadap risiko seperti risiko kredit  dan  risiko  likuiditas.  Selain  itu, perbankan  merupakan  salah  sektor penting  bagi  sebuah  negara,  kesehatan dan kestabilan sektor perbankan merupakan  indikator  penting  dalam perekonomian  sebuah  negara.  Dalam penelitian  ini,  yang  menjadi  perbedaan dengan penelitian-penelitian sebelumnya yaitu pemilihan perusahaan subsektor  perbankan  dan  juga  periode penelitian menggunakan periode terbaru yaitu periode tahun 2019-2021. Manfaat penelitian secara
teoritis,  yaitu  memberikan  pemahaman mengapa  suatu  perusahaan  dapat melanggar  peraturan  mengenai  waktu yang  ditetapkan  dalam  melaporkan laporan  keuangan  auditan  perusahaan. Sedangkan  manfaat  penelitian  secara praktis,  yaitu  bagi  pemerintah  dengan adanya  penelitian  ini  pemerintah  dapat menetapkan kebijakan yang lebih efektif untuk meningkatkan kepatuhan
perusahaan.  Bagi  perusahaan,  yaitu untuk  meningkatkan  manajemen  risiko di  masa  depan,  perusahaan  dapat mengambil  langkah-langkah  efektif  di masa  depan  untuk  mengurangi  risiko keterlambatan.  Bagi  masyarakat,  yaitu dapat  membantu  masyarakat  dalam memutuskan keputusan
berkaitan dengan investasi. Tinjauan Pustaka Teori Kepatuhan ( Compliance Theory )
Menurut Tyler, literatur sosiologi membahas  mengenai  kepatuhan  kepada hukum  dalam  dua  sudut  pandang  yaitu instrumental  dan  normatif  (Annisa, 2018). Menurut perspektif instrumental, kepentingan pribadi mendorong mereka terhadap  perubahan  insentif  dan  penalti yang  berkaitan  dengan  tingkah  laku individu. Sebaliknya, perspektif normatif  berkaitan  dengan  apa  yang orang  anggap  sebagai  moral  dan bertentangan  dengan  apa  yang  mereka anggap  sebagai  kepentingan  pribadi mereka.
Teori  ini  akan  memberikan dorongan  kepada  perusahaan  sebagai pihak  emiten  atau  perusahaan  publik untuk  mematuhi  undang-undang  dan peraturan  yang  berlaku  mengenai  batas waktu  pelaporan  laporan  keuangan auditan  sebuah  perusahaan.  Teori kepatuhan  dan  keterlambatan  publikasi laporan  keuangan  auditan  memiliki hubungan  yang  erat.  Perusahaan  akan mematuhi peraturan dan ketentuan yang berlaku  dalam  menyusun  laporan keuangannya demi tercapainya kepatuhan terhadap peraturan pelaporan keuangan.  Namun,  di  sisi  lain keterlambatan  dalam  publikasi  laporan keuangan  audit  dapat  mengganggu proses  kepatuhan  perusahaan  terhadap peraturan  dan  pedoman  yang  berlaku. Hal  ini  karena  peraturan  pelaporan keuangan  mengatur  batas  waktu  dalam penyampaian  laporan  keuangan.  Dan jika  perusahaan  gagal  memenuhi  batas waktu  ini,  mereka  harus  menerima konsekuensinya,  yaitu  berupa  denda ataupun  sanksi  sesuai  peraturan  yang berlaku.

## Penelitian Terdahulu
Penelitian  mengenai  faktor- faktor yang dapat memengaruhi
keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan telah banyak dilakukan  sebelumnya  dengan  berbagai variabel  yang  berbeda.  Effendi  (2018) meneliti mengenai pengaruh profitabilitas  dan  solvabilitas  terhadap audit  delay pada  perusahaan consumer goods periode 2011-2016. Penelitian ini menghasilkan kesimpulan yang menunjukkan bahwa solvabilitas berpengaruh  positif  terhadap audit delay, sedangkan profitabilitas  tidak berpengaruh  terhadap audit  delay. Hal ini didukung penelitian lain oleh Saputra et  al.  (2020),  Al  Faris  &  Bahri  (2022), Krisyadi  &  Noviyanti  (2022),  dan Tanama  &  Priono  (2023)  yang menyatakan  bahwa  profitabilitas  tidak memiliki pengaruh terhadap audit delay. Saragih (2018) dan Yuliana et al. (2021) menyatakan bahwa solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay.
Di  tahun  yang  sama,  Annisa (2018)  meneliti  mengenai  pengaruh ukuran  perusahaan,  jenis  opini  auditor, ukuran KAP, dan audit tenure terhadap audit delay pada perusahaan manufaktur periode 2010-2014 . Penelitian menghasilkan kesimpulan yang menunjukkan bahwa ukuran perusahaan dan  ukuran  KAP  berpengaruh  positif terhadap audit  delay ,  sedangkan  jenis opini  auditor  dan audit  tenure berpengaruh  negatif  terhadap audit delay. Hal  ini  didukung  penelitian  lain oleh Ginanjar et al. (2019), Saputra et al. (2020), dan Krisyadi & Noviyanti (2022) yang  menyatakan  bahwa  ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap audit delay .
Ditahun selanjutnya, Yanti et al. (2021)  meneliti  mengenai audit  delay serta  faktor  internal  perusahaan  pada perusahaan  sektor trade,  service,  and investment periode  2017-2019.  Hasil penelitian menunjukkan bahwa solvabilitas,  ukuran  perusahaan,  dan opini  audit  tidak  berpengaruh  terhadap
audit delay, sedangkan umur perusahaan berpengaruh  terhadap audit  delay. Hal ini didukung penelitian lain oleh Saragih (2018),  Lestari  &  Latrini  (2018), Oktaviani & Ariyanto (2019), Al Faris & Bahri (2022) , Yuliana et al. (2021), Sirait (2021),  Tanama  &  Priono  (2023),  dan Oktaviani  &  Poniman  (2023)  yang menyimpulkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif terhadap audit delay .
Berdasarkan dari hasil penelitian sebelumnya  dapat  diketahui  bahwa masih  terdapat  ketidakkonsistenan  dari hasil  penelitian-penelitian  sebelumnya mengenai  faktor-faktor  yang  dapat mempengaruhi audit  delay .  Oleh  sebab itu,  penelitian  ini  dilakukan  untuk menguji  kembali  faktor-faktor  yang dapat  mempengaruhi audit  delay menggunakan variabel ukuran dan umur perusahaan. Berbeda dengan penelitian- penelitian sebelumnya, dalam penelitian ini  berfokus  pada  perusahaan  subsektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Perbedaan lain yaitu peneliti meneliti  periode  terbaru  yaitu  periode tahun  2019-2021.  Dengan  demikian, penelitian  ini  dapat  memberikan kontribusi  yang  lebih  luas  terhadap pemahaman tentang masalah keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan.

## Audit Delay
Audit  merupakan  suatu  proses pengamatan dan pengumpulan informasi yang  didasarkan  pada  bukti  yang  ada untuk  tujuan    melaporkan  apakah terdapat ketidaksesuaian dan ketidakwajaran  informasi  yang  termuat dalam laporan keuangan yang didasarkan  terhadap  peraturan  ataupun standar  yang  berlaku  (Oktaviani  & Poniman, 2023). Audit diperlukan untuk memastikan kewajaran laporan keuangan,  apakah  laporan  keuangan
yang  diaudit  telah  menyajikan  dan mengungkapkan  secara  wajar  posisi keuangan perusahaan sesuai prinsip dan standar akuntansi yang berlaku.
Menurut  Lawrence  dan  Briyan, audit  delay merupakan  keseluruhan jumlah hari yang diperlukan oleh auditor untuk  menyelesaikan  tugas  audit, audit delay terhitung sejak tanggal tutup buku hingga  tanggal  diterbitkannya  laporan keuangan auditan (Yuliana, 2011; Sirait,
2021). Kebijakan Publikasi Laporan Keuangan Auditan Sesuai dengan Peraturan Otoritas Jasa  Keuangan  (POJK)  Republik Indonesia  Nomor  29/POJK.04/2016 yang mewajibkan emiten atau perusahaan publik untuk menyampaikan
Laporan  Tahunan  kepada  Otoritas  Jasa Keuangan  paling  lambat  pada  akhir bulan  keempat  setelah  tahun  buku berakhir.  Peraturan  ini  mengisyaratkan kepada perusahaan yang listing di Bursa Efek Indonesia (BEI) untuk menyampaikan laporan keuangan secara tepat  waktu  kepada  Otoritas  Jasa
Keuangan (OJK).
Berdasarkan  Keputusan  Ketua Badan  Pengawas  Pasar  Modal  dan Lembaga  Keuangan  (Bapepam-LK) Nomor:  KEP  431/BL/2012  tentang Penyampaian  Laporan  Tahunan  Emiten atau  Perusahaan  Publik  menjelaskan bahwa,  Emiten  atau  Perusahaan  Publik yang  telah  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  wajib  untuk  menyampaikan laporan  tahunan  kepada  Bapepam  dan LK paling lama 4 (empat) bulan setelah tahun  buku  berakhir.  Laporan  tahunan tersebut  wajib  termuat  dalam  halaman website  Emiten atau Perusahaan Publik bersamaan dengan disampaikan laporan tahunan  tersebut  kepada  Bapepam  dan LK.
Menurut ketentuan yang termuat dalam  Bab  XII  Peraturan  Pemerintah
Nomor  45  Tahun  1995  tentang Penyelenggaraan  Kegiatan  di  Bidang Pasar  Modal,  emiten  atau  perusahaan publik  yang  terlambat  menyampaikan laporan  keuangan  dikenakan  denda administratif  sebesar  Rp1.000.000,00 (satu  juta  rupiah)  untuk  setiap  hari keterlambatan, dengan ketentuan bahwa denda  maksimal  dapat  mencapai Rp500.000.000,- (lima ratus juta rupiah). Ketentuan  ini  juga  didukung  oleh Keputusan  Direksi  Bursa  Efek  Jakarta Nomor:  Kep-307/BEJ/07-2004  tentang Peraturan  Nomor  I-H  Tentang  Sanksi juga menegaskan bahwa denda maksimal adalah Rp500.000.000,- (lima ratus juta rupiah).
Gambar 1. Kerangka Pemikiran Sumber: Data Penelitian (2024)
Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap  Keterlambatan  Publikasi Laporan Keuangan Auditan Faktor-faktor seperti kompleksitas  operasional,  variabilitas, dan intensitas transaksi dapat memengaruhi  besar  kecilnya  ukuran perusahaan  yang  akan  berdampak  juga terhadap seberapa cepat suatu perusahaan dalam menyampaikan informasi  laporan  keuangan  kepada publik  (Annisa,  2018).    Ukuran  entitas yang  lebih  besar  terkait  dengan kompleksitas  operasi  dan  jumlah transaksi yang terjadi dapat menyebabkan  lebih  banyak  sampel  dan bukti yang dibutuhkan auditor (Faris & Bahri, 2022). Berdasarkan teori kepatuhan,  perusahaan  besar  cenderung mematuhi  lebih  banyak  regulasi  dan standar  dalam  penyusunan  laporan
keuangannya.  Selain  itu,  perusahaan besar  cenderung  memiliki  proses pelaporan  dan  audit  laporan  keuangan yang  lebih  kompleks  dan  memakan waktu.  Akibatnya,  perusahaan  besar cenderung  mengalami  keterlambatan dalam  publikasi  laporan  keuangan auditan dibandingkan dengan perusahaan  yang  lebih  kecil.  Hal  ini sesuai  dengan  hasil  penelitian  oleh
Annisa (2018) dan Krisyadi & Noviyanti (2022)  yang  mengungkapkan  bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif terhadap audit delay , karena perusahaan dengan  skala  operasi  yang  besar  pasti memiliki  akun  yang  lebih  kompleks sehingga memiliki kemungkinan menggunakan waktu yang lebih panjang dalam  proses  penyelesaian  audit.
Berbeda dengan penelitian oleh Yuliana et  al.  (2021)  yang  menyatakan  bahwa ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap audit delay, hal ini dikarenakan ukuran  perusahaan  yang  besar  maupun kecil  mempunyai  tekanan  yang  sama atas penyampaian laporan keuangan.
H 1 : Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan. Pengaruh Umur Perusahaan terhadap  Keterlambatan  Publikasi Laporan Keuangan Auditan Umur perusahaan adalah lamanya  perusahaan  tersebut  telah berdiri  dihitung  dari  akta  pendirian hingga waktu penelitian (Saputra et al.,
2020).  Berdasarkan  teori  kepatuhan, perusahaan cenderung
berhati-hati dalam  mematuhi  kebijakan  yang berlaku.  Perusahaan  akan  memastikan laporan keuangan mereka telah disajikan dalam standar yang benar dan tepat.
Terkadang,  perusahaan  yang sudah  berdiri  lama  menjadi  lebih kompleks  seiring  berjalannya  waktu karena  pertumbuhan  yang  signifikan.
Kompleksitas  ini  dapat  menyebabkan penundaan  publikasi  laporan  jika diperlukan  waktu  lebih  lama  untuk mengaudit  transaksi  dan  operasi  yang lebih beragam. Hasil penelitian Saputra et  al.  (2020)  dan  Yanti  et  al.  (2021) menunjukkan  bahwa  umur  perusahaan berpengaruh  terhadap audit  delay, dikarenakan  perusahaan  yang  telah melakukan  kegiatan  operasional  yang cukup  lama  dinilai  dapat  lebih memahami  dalam  melakukan  segala kewajibannya  dibandingkan  dengan perusahaan yang belum lama beroperasi.
Berbeda dengan penelitian oleh Damanik et al. (2021) dan Nurrahmani et al.  (2022)  yang  menyimpulkan  bahwa umur  perusahaan  tidak  berdampak terhadap audit  delay, dikarenakan perusahaan yang sudah lama berdiri atau beroperasi tidak menjamin penyelesaian audit yang semakin cepat karena adanya kompleksitas dalam laporan keuangan.
H 2 : Umur perusahaan berpengaruh terhadap keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan.

## METODE PENELITIAN Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini adalah  seluruh  perusahaan  subsektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  (BEI)  periode  2019-2021. Peneliti  memilih  tahun  terbaru  yaitu 2019-2021  karena  untuk  melihat perbandingan terbaru bagaimana ukuran dan  umur  perusahaan  berdampak  pada keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan. Pengambilan sampel menggunakan metode purposive sampling, yaitu  sebuah  metode  dalam pemilihan sampel dengan menggunakan pertimbangan tertentu. Sehingga, didapatkan sampel sebanyak 40 perusahaan subsektor perbankan dengan
jumlah  keseluruhan  sampel  3  tahun periode yaitu sebanyak 120 sampel.
Adapun  kritera-kriteria  yang digunakan yaitu:
1. Perusahaan  subsektor  perbankan yang  terdaftar  di  BEI  pada  periode 2019-2021.
2. Perusahaan  yang  menampilkan tanggal penyampaian laporan keuangan  tahunan  kepada  Otoritas Jasa Keuangan untuk periode 2019-
2021.
3. Perusahaan yang memiliki data dan informasi  lengkap  yang  digunakan untuk  keperluan  penelitian,  seperti total  asset  dan  tahun  pendirian perusahaan.

## Teknik Pengumpulan Data
Penelitian ini menggunakan data sekunder,  yaitu  data  yang  secara  tidak langsung  diperoleh  dari  sumber  lain. Peneliti  menggunakan  data  sekunder berupa  laporan  keuangan  perusahaan subsektor perbankan periode 2019-2021 yang  telah  dipublikasikan.  Laporan keuangan  diakses  melalui  website  BEI yaitu  www.idx.co.id  maupun  website masing-masing  perusahaan.  Teknik pengumpulan  data  dilakukan  dengan melakukan pengumpulan
laporan keuangan perusahaan dari website resmi masing-masing  perusahaan  dan  website resmi  BEI.  Data  berupa  total  aset, tanggal  penyampaian  laporan  keuangan auditan kepada BEI, dan tahun pendirian perusahaan.  Kemudian  data  tersebut dikumpulkan  menjadi  satu  dalam aplikasi  Excel  dan  selanjutnya  diolah dengan bantuan software Eviews.

## Metode Analisis Data
Uji  hipotesis  dilakukan  dengan menggunakan  metode  analisis  regresi data  panel.  Analisis  regresi  merupakan salah satu analisis yang bertujuan untuk mengetahui  pengaruh  suatu  variabel terhadap  variabel  lain.  Data  panel
merupakan  data  hasil  observasi  yang menggabungkan  antara  data cross section dan time series . Dalam penelitian ini,  peneliti  menggunakan  analisis regresi  data  panel  yang  dirumuskan sebagai berikut.
Y it =  α  +  βX it +  ε it ;  i  =  1,2,...,N;  t  = 1,2,…,T
Keterangan: N = Banyaknya data cross section T = Banyaknya data time series
Maka, Y= α + βX 1 + βX 2 + e
Keterangan: Y : Keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan α : Konstanta β : Koefisien regresi X 1 : Ukuran Perusahaan X 2 : Umur Perusahaan e : Error Variabel dependen dalam penelitian  ini,  yaitu  keterlambatan publikasi  laporan  keuangan  auditan. Keterlambatan publikasi
laporan keuangan  auditan  sebagai  variabel dependen  diukur  berdasarkan  selisih tanggal  penyampaian  laporan  keuangan tahunan perusahaan kepada Otoritas Jasa Keuangan  (OJK)  dengan  tanggal  akhir tahun fiskal perusahaan.
Variabel independen, yaitu ukuran  perusahaan  dihitung  dengan menjumlahkan seluruh aset perusahaan,
mulai  dari  aset  lancar  sampai  dengan aset  tidak  lancar,  sehingga  didapatkan total keseluruhan aset. Sedangkan umur perusahaan  dihitung  dari  tanggal pendirian  perusahaan  sampai  dengan tanggal penelitian.

## Teknik Analisis Data
Peneliti  menggunakan  bantuan
software EViews  12  untuk  melakukan pengujian  data.  Pendekatan  yang digunakan  untuk  mengestimasi  model dengan regresi data panel, yaitu:
1. Common Effect Model (CEM)
Dalam  metode  ini  dilakukan dengan mengkombinasikan data time series dan cross  section dengan menggunakan metode OLS ( Ordinary Least Square ).
2. Fixed Effect Model (FEM) Model  yang  mengasumsikan
adanya  perbedaan intercept .  Adanya variabel-variabel yang tidak semuanya  masuk  dalam  persamaan model memungkinkan adanya
intercept yang tidak konstan.
3. Random Effect Model (REM) Dalam  model  REM,  metode  ini akan  mengestimasi  data  panel  di mana  variabel  gangguan  mungkin saling  berhubungan  antarwaktu  atau antarindividu.  Teknik  ini  juga memperhitungkan bahwa error mungkin  berkorelasi  sepanjang time series dan cross section .
Langkah-langkah yang dilakukan dalam penelitian ini yaitu:
1. Pemilihan Model Terbaik
a. Uji Chow Uji Chow dilakukan untuk
memilih  model  terbaik  antara
CEM ( Common Effect Model ) dan FEM  ( Fixed  Effect  Model ).  Jika nilai  probabilitas  >0,05,  maka model  CEM  adalah  model  yang dipilih.  Sedangkan,  jika  nilai probabilitas  <0,05,  maka  model FEM adalah model yang dipilih.
b. Uji Hausman Uji  Hausman  dilakukan untuk  memilih  model  terbaik
antara  FEM  ( Fixed  Effect  Model ) dan REM ( Random Effect Model ). Jika nilai probabilitas <0,05, maka model  FEM  adalah  model  yang dipilih.  Sedangkan,  jika  nilai probabilitas  >0,05,  maka  model
REM adalah model yang dipilih.
c. Uji Lagrange Multiplier (LM)
Uji  Lagrange  Multiplier dilakukan  untuk  memilih  model terbaik  antara  REM  ( Random
Effect Model ) dan CEM ( Common Effect Model ). Jika nilai probabilitas  <0,05,  maka  model REM  adalah  model  yang  dipilih. Sedangkan,  jika  nilai  probabilitas
>0,05,  maka  model  CEM  adalah model yang dipilih.
2. Uji Asumsi Klasik
Model  yang  dipilih  kemudian dioperasikan  secara  statistik  untuk memenuhi uji asumsi klasik, yaitu uji normalitas  untuk  memenuhi  bahwa data berdistribusi normal, uji multikolinieritas  untuk  memenuhi asumsi  bebas  multikolinieritas,  uji heteroskedastisitas  untuk  memenuhi asumsi  bebas  heteroskedastisitas, serta uji autokorelasi untuk memenuhi asumsi bebas autokorelasi.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Untuk  memilih  model  terbaik yang  akan  digunakan,  maka  langkah pertama  yang  harus  dilakukan  adalah melakukan  uji  chow,  uji  hausman,  dan juga  uji  lagrange  multiplier.  Uji  ini dilakukan terhadap 120 sampel perusahaan  yang  telah  dikumpulkan sebelumnya.

## Tabel 2. Pemilihan Sampel
No.  Keterangan Jumlah 1. Perusahaan subsektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2019-2021 47
2. Perusahaan  yang  tidak menerbitkan laporan keuangan  secara  lengkap dari tahun 2019-2021 (3)
3. Perusahaan yang baru melakukan IPO pada periode 2019-2021 (4) Jumlah sampel 40 Jumlah keseluruhan sampel selama 3 periode (40x3) 120 Uji Chow Tabel 3. Hasil Uji Chow Effects Test Statistic d.f. Prob. Cross- section F 5.6881 (39,78) 0.0000 Cross- section Chi-square 161.5831 39.0000 0.0000
Berdasarkan  uji  chow  diketahui nilai  probabilitas  0,0000  <  0,05,  maka yang terpilih adalah model FEM ( Fixed Effect Model ). Karena model FEM yang terpilih,  maka  dilanjutkan  dengan melakukan  uji  hausman  untuk  memilih antara model FEM dan REM.
Uji Hausman

## Tabel 4. Hasil Uji Hausman
Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi- Sq. d.f. Prob. Cross- section random 3.3890 2.0000  0.1837 Berdasarkan uji hausman
diketahui  nilai  probabilitas  0,1837  >
0,05,  maka  yang  terpilih  adalah  model
REM  ( Random  Effect  Model ).  Karena model  REM  yang  terpilih,  maka dilanjutkan  dengan  melakukan  uji lagrange multiplier untuk memilih antara model REM dan CEM.

## Uji Lagrange Multiplier (LM)
Tabel 5. Uji Lagrange Multiplier
(LM) Test Hypothesis Cross- section Time Both
Breusch- Pagan 42.1211 (0.0000 ) 0.0982 (0.7539 ) 42.2194 (0.0000 ) Honda 6.4901 (0.0000 ) -0.3134 (0.6230 ) 4.3675 (0.0000 ) King-Wu 6.4901 (0.0000 ) -0.3134 (0.6230 ) 1.1277 (0.1297 ) Standardize d Honda 6.8346 (0.0000 ) 0.0957 (0.4619 ) 0.1061 (0.4578 ) Standardize d King-Wu 6.8346 (0.0000 ) 0.0957 (0.4619 ) -1.0299 (0.8485 ) Gourieroux, et al. - -  42.1211 (0.0000 ) Berdasarkan uji lagrange multiplier  diketahui  nilai  probabilitas 0,0000 < 0,05, maka yang terpilih adalah model  REM  ( Random  Effect  Model ). Oleh karena itu, model yang terbaik yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah model  REM  ( Random  Effect  Model ). Langkah  selanjutnya  yang  harus dilakukan  yaitu  melakukan  uji  asumsi klasik  menggunakan  model  REM ( Random Effect Model ).

## Uji Asumsi Klasik
1. Uji Normalitas

## Gambar 2. Hasil Uji Normalitas
Berdasarkan uji normalitas diketahui  nilai  probabilitas  sebesar 0,6666 > 0,05 artinya data berdistribusi normal.
2. Uji Multikolinieritas
Tabel 6. Uji Multikolinieritas
X1 X2
X1 1.0000 0.4762 X2 0.4762 1.0000 Berdasarkan uji multikolinieritas diketahui  nilai  koefisien  korelasi  X1 dan  X2  sebesar  0,4762  <  0,85  maka dapat  disimpulkan  tidak  terjadi multikolinearitas  atau  terbebas  dari multikolinearitas.

## 3. Uji Heteroskedastisitas
Tabel 7. Uji Heteroskedastisitas Variable Coefficient Std. Error t- Statisti c Prob. C 22.7911 3.5637 6.3954 0.0000 X1 -0.0001 0.0001 -1.1443  0.2548 X2 -0.0022 0.0766 -0.0293  0.9767 Berdasarkan uji heteroskedastisitas  diketahui  nilai probabilitas  masing-masing  variabel independen X1 0,2548 > 0,05 dan X2 0,9767 > 0,05 maka dapat disimpulkan tidak terjadi heteroskedastisitas  atau  bebas  dari heteroskedastisitas.

## 4. Uji Autokorelasi

## Tabel 8. Uji Autokorelasi
R- squared 0.1520  Mean dependen t var 28.9661 Adjusted R- squared 0.1376  S.D. dependen t var 18.6318 S.E.  of regressio n 17.303 0 Sum squared resid 35029.090 0 F- statistic 10.489 6 Durbin- Watson stat 2.0546 Prob(F- statistic) 0.0001 Berdasarkan  hasil  dari  model REM  ( Random  Effect  Model ) diketahui nilai Durbin-Watson sebesar  2,0546,  sedangkan  nilai  DL dan  DU  pada  tabel  Durbin-Watson yaitu  1,6684  dan  1,7361,  sehingga angka Durbin-Watson sebesar 2,0546
ini  terletak  antara  DU  dan  (4-DU) yaitu 1,7361 < 2,0546 < 2,2639, maka dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi autokorelasi atau bebas dari autokorelasi.
Hasil Regresi Data Panel

## Tabel 9. Hasil Regresi Data Panel
Variable  Coefficient  Std.
Error t- Statistic Prob. C 91.3152 8.9998  10.1464  0.0000 X1 -0.0001 0.0001  -3.0399 0.0029 X2 -0.3138 0.1924  -1.6305 0.1057
Berdasarkan hasil pengujian
menggunakan model REM ( Random Effect Model ) dapat diketahui bahwa:
Y = 91.3152 – 0.0001*X1 - 0.3138*X2
Y = 91,32 – 0,0001*X1 – 0,31*X2
Keterangan:
Y : Keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan X 1
: Ukuran Perusahaan
X 2 : Umur Perusahaan
Penjelasan:
1. Nilai  konstanta  yang  didapat  yaitu sebesar  91,32  artinya  tanpa  adanya variabel X1 dan X2, maka variabel Y akan mengalami peningkatan sebesar 9.132%.
2. Nilai koefisien beta yang didapat dari variabel X1 sebesar -0,0001 jika nilai variabel  lain  tetap  dan  variabel  X1 mengalami  peningkatan  1%,  maka variabel Y akan mengalami penurunan sebesar 0,01%. Sebaliknya,  jika  nilai  variabel  lain tetap  dan  variabel  X1  mengalami penurunan 1%, maka variabel Y akan mengalami peningkatan sebesar 0,01%.
3. Nilai koefisien beta yang didapat dari variabel  X2  sebesar  -0.31,  jika  nilai variabel  lain  tetap  dan  variabel  X2
mengalami  peningkatan  1%,  maka variabel Y akan mengalami penurunan  sebesar  31%.  Sebaliknya, jika  nilai  variabel  lain  tetap  dan variabel  X2  mengalami  penurunan
1%. maka variabel Y akan mengalami peningkatan sebesar 31%.

## Uji Hipotesis
1. Uji t a. Hasil  uji  t  pada  variabel  X1 diperoleh  nilai  t  hitung  sebesar 3,0399 > t tabel yaitu 1,9799 dan nilai  probabilitas  0,0029  <  0,05 maka H0 ditolak dan H1 diterima, artinya variabel ukuran perusahaan berpengaruh terhadap keterlambatan  publikasi  laporan keuangan auditan.
b. Hasil  uji  t  pada  variabel  X2 diperoleh  nilai  t  hitung  sebesar 1,6305 < t tabel yaitu 1,9799 dan nilai  probabilitas  0,1057  >  0,05 maka H2 ditolak dan H0 diterima, artinya variabel umur perusahaan tidak berpengaruh terhadap keterlambatan  publikasi  laporan keuangan auditan. 2. Uji F
Nilai F hitung sebesar 10,4896 >
F  tabel  yaitu  3,0718  dan  nilai  sig. 0,0001 < 0,05, maka H0 ditolak dan H1  diterima,  artinya  variabel  ukuran perusahaan  dan  umur  perusahaan berpengaruh  terhadap  keterlambatan publikasi laporan keuangan auditan.
3. Koefisien Determinasi (R 2 ) Nilai  adjusted  R  Square  sebesar
0,1376  atau  13,76%.  Nilai  koefisien determinasi  tersebut  menunjukkan bahwa  variabel  independen  yang terdiri  dari  ukuran  perusahaan  dan umur perusahaan mampu menjelaskan variabel Y atau keterlambatan  publikasi  laporan keuangan  auditan  sebesar  13,76%,
sedangkan  sisanya  dijelaskan  oleh variabel  lain  yang  tidak  dimasukkan dalam model penelitian ini. Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap  Keterlambatan  Publikasi Laporan Keuangan Auditan Berdasarkan hasil uji hipotesis di atas, dapat dilihat bahwa variabel ukuran perusahaan berpengaruh terhadap keterlambatan publikasi laporan keuangan  auditan.  Hasil  penelitian  ini mendukung  penelitian  terdahulu  oleh
Annisa  (2018),  Saputra  et  al.  (2020), Krisyadi  &  Noviyanti  (2022),  dan Oktaviani  &  Poniman  (2023)  yang menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh  positif  terhadap audit delay .  Hal  ini  menunjukkan  bahwa semakin  besar  sebuah  perusahaan  akan meningkatkan kemungkinan
penyelesaian  audit  yang  lebih  panjang sehingga dapat menimbulkan terjadinya keterlambatan  dalam  publikasi  laporan keuangan  auditan.  Perusahaan  dengan skala  operasi  yang  besar  akan memungkinkan  untuk  memiliki  jumlah transaksi  keuangan  yang  lebih  banyak, hal  ini  akan  menyebabkan  proses verifikasi  dokumen  yang  memakan waktu yang dapat memicu penyelesaian audit  yang  lebih  lama.  Berbeda  dengan perusahaan kecil yang memiliki kompleksitas operasi yang lebih sederhana  yang  memungkinkan  auditor menyelesaikan audit lebih cepat. Pengaruh Umur Perusahaan terhadap  Keterlambatan  Publikasi Laporan Keuangan Auditan Berdasarkan hasil uji hipotesis di atas, dapat dilihat bahwa variabel umur perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap keterlambatan publikasi laporan keuangan  auditan.  Hal  ini  dikarenakan perusahaan  yang  telah  berdiri  lama memiliki  pengalaman  mengenai  proses audit yang dilakukan auditor.
Perusahaan  yang  telah  lama  berdiri memiliki pengalaman dalam menetapkan  sistem  dan  prosedur  yang lebih  baik  dan  efisien.  Hasil  penelitian ini mendukung penelitian terdahulu oleh Damanik et al. (2021) dan Nurrahmani et al. (2022) yang menyatakan bahwa umur perusahaan berpengaruh negatif terhadap audit  delay .  Perusahaan  yang telah  lama  berdiri  memiliki  sistem  dan prosedur  yang  lebih  baik  dalam  hal penyusunan  laporan  keuangan  dan  juga dalam  setiap  proses  audit.  Perusahaan seperti  ini  telah  mengalami  banyak  hal yang  membuatnya  mampu  menangani dan  menjalankan  prosedur  yang  telah mereka  terapkan.  Biasanya,  perusahaan telah  memiliki  tim  yang  terlatih  dalam menangani permasalahan ataupun
tantangan yang mungkin dapat terjadi di masa depan karena perusahaan mungkin telah  mengalami  hal  sama  di  periode sebelumnya.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  penelitian  yang telah  dilakukan  menunjukkan  hasil bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh terhadap keterlambatan publikasi
laporan  keuangan  auditan,  perusahaan dengan  ukuran  yang  besar  cenderung memiliki  struktur  organisasi  yang kompleks, sehingga memerlukan waktu yang  lebih  panjang  dalam  penyelesaian audit.  Sedangkan,  umur  perusahaan tidak berpengaruh terhadap keterlambatan publikasi laporan keuangan  auditan,  lama  atau  tidaknya umur  sebuah  perusahaan  berdiri  tidak memengaruhi dalam proses audit.
Implikasi dari penelitian ini bagi perusahaan  adalah  perusahaan  dapat lebih  mengelola  manajemen  risiko  dan perencanaan  waktu  dalam  penyusunan laporan  keuangan  untuk  memastikan laporan  keuangan  dapat  diselesaikan tepat  waktu.  Bagi  investor  dapat menggunakan  informasi  dari  hasil
penelitian ini untuk menilai kinerja dari sebuah  perusahaan  untuk  mengambil keputusan berkaitan dengan investasi.
Keterbatasan penelitian ini yaitu variabel  penelitian  yang  digunakan hanya  mampu  menjelaskan  sebesar 13,76%.  Untuk  penelitian  selanjutnya diharapkan  dapat  menambah  variabel lain yang berkaitan dengan keterlambatan publikasi laporan keuangan  perusahaan  seperti  ukuran KAP,  komite  audit,  dan audit  fee agar dapat mengetahui gambaran secara luas faktor-faktor  apa  saja  yang  dapat menyebabkan  keterlambatan  publikasi laporan keuangan sebuah perusahaan.

## DAFTAR PUSTAKA
Annisa,  D.  (2018).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan,  Jenis  Opini  Auditor, Ukuran  KAP  Dan  Audit  Tenure
Terhadap  Audit  Delay. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia , 1 (1), 108–121.
Damanik,  A.  C.,  Nainggolan,  J., Simbolon, Y., & Simorangkir, E. N. (2021).  Pengaruh  Profitabilitas, Ukuran  Perusahaan,  Leverage, Umur  Perusahaan  Terhadap  Audit Delay  Pada  Perusahaan  Consumer Good  Industry  Yang  Terdaftar  di BEI  Tahun  2017-2019. JIMEA: Jurnal  Ilmiah  MEA  (Manajemen, Ekonomi,  Dan  Akuntansi) , 5 (2),
947–962.
Effendi,  B.  (2018).  Profitabilitas,
Solvabilitas dan Audit Delay Pada
Perusahaan Consumer Goods Yang Terdaftar Di BEI. Riset Dan Jurnal Akuntansi , 2 (2), 100–108.
Faris,  M.  A.  Al,  &  Bahri,  S.  (2022).
Determinan Ukuran Entitas, Profitabilitas,  Dan  Solvabilitas Terhadap  Audit  Delay. Owner: Riset  &  Jurnal  Akuntansi , 7 (1), 302–311. https://doi.org/10.33395/owner.v7i
1.1253
Ginanjar,  Y.,  Rahmayani,  M.  W.,  &
Riyadi,  W.  (2019).  Identifikasi Faktor  Penyebab  Tingkat  Audit
Delay  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Kajian  Akuntansi , 3 (2),
210–222. https://doi.org/10.33603/jka.v3i2.2 628 Keputusan  Direksi  PT  Bursa  Efek Jakarta  Nomor:  Kep-307/BEJ/07- 2004 Tentang Peraturan Nomor I-H Tentang Sanksi, (2004). https://www.martinaberto.co.id/do wnload/Peraturan_Bursa/Peraturan _I-H_Sanksi.pdf Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal  Dan  Lembaga  Keuangan Nomor: KEP-431/BL/2012 Tentang  Penyampaian  Laporan Tahunan  Emiten  Atau  Perusahaan Publik, (2012). https://www.ojk.go.id/Files/regulas i/pasar-modal/bapepam- pm/emiten-pp/pelaporan/X.K.6.pdf Krisyadi,  R.,  &  Noviyanti.  (2022). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Keterlambatan Laporan  Audit. Owner:  Riset  & Jurnal  Akuntansi , 6 (1),  147–159. https://doi.org/10.33395/owner.v6i 1.541 Lapinayanti, N. M. M., & Budiartha, I. K.  (2018).  Pengaruh  Profitabilitas dan  Leverage  Pada  Audit  Delay dengan Ukuran Perusahan Sebagai Pemoderasi. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana , 23 (2), 1066– 1092. https://doi.org/10.24843/EJA.2018. v23.i02.p10 Lestari, N. L. K. A. S., & Latrini, M. Y. (2018).  Pengaruh  Fee  Audit, Ukuran  Perusahaan  Klien,  Ukuran KAP,  dan  Opini  Auditor  Pada Audit  Delay. E-Jurnal  Akuntansi Universitas  Udayana , 24 (1),  422– 450. https://doi.org/https://doi.org/10.24 843/EJA.2018.v24.i01.p16 Nurrahmani,  R.  M.,  Handayani,  M.,  & Nusa,  G.  H.  (2022).  Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas,  Laba  Rugi  Dan Ukuran  KAP  Terhadap  Audit Delay. Jurnal Akuntansi , 17 (1), 13– 23.
https://doi.org/10.37058/jak.v17i1. 6735 Oktaviani,  N.  P.  S.,  &  Ariyanto,  D. (2019). Pengaruh Financial Distress,  Ukuran  Perusahaan,  dan Corporate  Governance  pada  Audit Delay. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 27 (3), 2154– 2182.
https://doi.org/10.24843/EJA.2019. v27.i03.p19 Oktaviani,  S.,  &  Poniman.  (2023). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Keterlambatan Audit  pada  Perusahaan  Publik  di Indonesia. E-Jurnal  Akuntansi , 33 (3), 786–797. https://doi.org/10.24843/eja.2023.v 33.i03.p15 Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan Nomor 29 /POJK.04/2016 Tentang Laporan  Tahunan  Emiten  Atau Perusahaan Publik, (2016). https://www.ojk.go.id/id/kanal/pas ar- modal/regulasi/peraturanojk/Docu ments/Pages/POJK-Laporan-
Tahunan-Emiten-Perusahaan- Publik/POJK-Laporan- Tahunan.pdf Peraturan Pemerintah Republik Indonesia  Nomor  45  Tahun  1995 Tentang Penyelenggaraan Kegiatan Di Bidang Pasar Modal. https://www.ojk.go.id/id/regulasi/ Documents/Pages/PP-Nomor-45- Tahun-1995-tentang- Penyelenggaraan-Kegiatan-di- Bidang-Pasar-Modal/PP No.45
Tahun 1995.pdf PT  Bursa  Efek  Indonesia.  (2020). Penyampaian  Laporan  Keuangan Auditan  yang  Berakhir  per  31 Desember  2020.  Www.Idx.Co.Id. https://www.idx.co.id/StaticData/N ewsAndAnnouncement/ANNOUN CEMENTSTOCK/From_EREP/20 2107/ def73ba35a_d7813ca25e.pdf Saputra, A. D., Irawan, C. R., & Ginting,
W.  A.  (2020).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan,  Opini  Audit,  Umur Perusahaan, Profitabilitas dan
Solvabilitas Terhadap Audit Delay.
Owner:  Riset  &  Jurnal  Akuntansi , 4 (2), 286. https://doi.org/10.33395/owner.v4i 2.239 Saragih, M. R. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas Dan Komite  Audit  Terhadap  Audit Delay (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016). Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia , 1 (3), 352–371.
Sirait,  I.  M.  (2021).  Pengaruh  Ukuran
Perusahaan,  Komite  Audit,  Dan Income Smoothing Terhadap Audit Delay. Kompartemen: Jurnal Ilmiah  Akuntansi , 19 (2),  136–146. https://doi.org/10.30595/komparte men.v19i2.9062 Susandya,  A.  A.  P.  G.  B.  A.,  & Suryandari,  N.  N.  A.  (2021). Dinamika  Karakteristik  Komite
Audit  Pada  Audit  Report  Lag.
Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi , 21 (2), 175–190. https://doi.org/10.25105/mraai.v21 i2.9048 Tanama,  N.  R.,  &  Priono,  H.  (2023). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap  Audit  Delay  (Studi Empiris  Perusahaan  Perkebunan pada  Bursa  Efek  Indonesia). Ekonomis:  Journal  of  Economics and  Business , 7 (1),  212–216. https://doi.org/10.33087/ekonomis.
v7i1.870
Yanti, D. D., Zagoto, R. E., & Ginting, W.  A.  (2021).  Audit  Delay  serta Faktor  Internal  Perusahaan:  Studi Kasus  Perusahaan  Trade,  Service, and  Investment. Owner:  Riset  & Jurnal  Akuntansi , 5 (2),  483–491. https://doi.org/10.33395/owner.v5i
2.411 Yuliana, F., Dewi, R. R., & Fajri, R. N.
(2021).  Pengaruh  Karakteristik Perusahaan  Terhadap  Lamanya Penyelesaian  Audit  (Audit  Delay)
(Studi  Empiris  pada  Perusahaan Food And Beverage yang Terdaftar Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2017-2019). Ekonomis:  Journal  of Economics and Business , 5 (1), 65– 72. https://doi.org/10.33087/ekonomis. v5i1.201