JBEE : Journal Business Economics and Entrepreneurship
http://jurnal.shantibhuana.ac.id/jurnal/index.php/bee
JBEE Volume  2, No 1, 2020

## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PADA CREDIT UNION BONAVENTURA TEMPAT PELAYANAN LEDO
Hildegardis Yosefa Sufiana 1 , Sabinus Beni 2
1 Mahasiswa Program Studi Akuntansi FE Universitas Terbuka, UPBJJ Pontianak
2 STIM Shanti Bhuana Bengkayang
1 E-mail: hildegardisyosefa87@gmail.com
2 E-mail:beni@shantibhuana.ac.id

## Abstrak
Penelitian  ini  dilakukan  pada  Koperasi  Kredit  “Credit  Union  Bonaventura  Tempat Pelayanan  (Kantor  Cabang)  Ledo”  untuk  melihat  kinerja  keuangan  yang  ditinjau  dari profitabilitas,  likuiditas  dan  solvabilitas  melalui  laporan  pertanggungjawaban  tahun buku  2016.  Hasil  penelitian  menunjukkan  pada  empat  aspek  secara  umum  yaitu likuiditas: cukup baik, rasio solvabilitas: tidak baik, dan rasio profitabilitas: cukup baik. Berdasarkan  laporan  pencapaian  program  kerja  keuangan  tahun  buku  2016  rata-rata pencapaian  diatas  73,92%  tereaslisasi  dari  taget  yang  telah  ditetapkan  dimana pencapaian  tertinggi  pada  tabungan  di  Bank  108,08%,  aktiva  tetap  100,27%, Pendapatan  di  luar  usaha  114,11%,  SHU  sebelum  pajak  102%  kondisi  ini  sangat berbanding  terbalik  dengan  pencapaian  kegiatan  utama  lembaga  yaitu  Pinjama  umum 73,56%, Pendapatan usaha 74,43% dan Aset 77,69%.
Kata kunci: Credit Union, Rentabilitas, Likuiditas, Solvabilitas

## 1. PENDAHULUAN Latar Belakang
Perkembangan  suatu  perusahaan  dilihat dari  laporan  keuangannya,  untuk  dapat dilakukan pengendalian dan meminimalisir kesalahan dalam pengambilan  keputusan  terkait  dengan perkembangan peruahaan. Seorang manajer perusahaan harus dapat menganalisis kesehatan keuangan dalam perusahaan  yang  dipimpinnya.  Begitu juga  Koperasi  Kredit  “  Credit  Union Bonaventura Ledo”, analisis keuangannya  perlu  dilakukan  untuk melihat  prospek  dan  risiko  melalui Profitabilitas untuk menghindari kebangkrutan.  Salah  satu  alat  yang dipakai  untuk  mengetahui  ataupun mengukur  kinerja  keuangan  Credit Union Bonaventura Ledo adalah dengan melihat  serta  menganalisis  laporan keuangan  yang  tersaji  pada  Laporan Akhir  Tahun  pada  saat  pelaksanaan Rapat  Anggota  Tahunan  (RAT)  Tahun Buku 2016.
Data  finansial  yang  diamati adalah  Naraca,  Laporan  Laba  Rugi, Serta  laporan  Keuangan  lainnya  seperti pencapaian  Program  Kerja  Tahun  Buku 2016.  Analisis  Laporan  Keuangan  akan menunjukkan  suatu  perubahan  kondisi keuangan  ataupun  kinerja  operasional pada  suatu  periode  tertentu,  yang memberikan  suatu  pola  perubahan  dan akan  menggambarkan  indikasi  apakah adanya suatu risiko serta peluang bisnis. (Mudrajad  Kuncoro  dan  Suhardjono, 200:557).
Indah  Kurniawati  (2011)  dalam penelitiannya tentang perbandingan rasio-rasio keuangan pada perusahaan di Malaysia  khususnya  perusahaan  kecil mengemukakan bahwa perusahaan besar di  Malaysia  memiliki  tingkat  likuiditas yang lebih rendah dari perusahaan kecil, lebih  profitable  dari  perusahaan  kecil, serta  tingkat  solvabilitasnya  lebih  baik dari perusahaan kecil.
Analisis Laporan Keuangan menurut Harahap (2011) “analisis
Received: 11 Januari 2020; Accepted: 12 Januari 2020; Published: 01 April 2020
laporan  keuangan  berarti  menguraikan pos-pos  laporan  keuangan  menjadi  unit informasi  yang  lebih  kecil  dan  melihat hubungannya  yang  bersifat  signifikan atau yang mempunyai makna antara satu dengan  yang  lain  baik  antara  data kuantitatif  maupun  data  non-kuantitatif dengan tujuan untuk mengetahui kondisi keuangan  lebih  dalam  yang  sangat penting  dalam  proses  menghasilkan keputusan  yang  tepat.  Tujuan  analisis laporan  keuangan  mempunyai  maksud untuk  menegaskan  apa  yang  diinginkan atau  diperoleh  dari  analisis  yang dilakukan. Dengan adanya tujuan, analisis  selanjutnya  akan  dapat  terarah,
memiliki  batasan  dan  hasil  yang  ingin dicapai”.  Sedangkan  Kinerja  keuangan menurut  Fahmi  (2012)  menyatakan bahwa  “kinerja  keuangan  adalah  suatu analisis  yang  dilakukan  untuk  melihat sejauh mana perusahaan telah melaksanakan  dengan  menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar”. Penelitian  ini  dilakukan  pada sebuah  kantor  cabang  Koperasi  Kredit Credit Union Bonaventura Cabang Ledo dengan menganalisa laporan pertanggungjawaban pada Rapat Anggota  Tahunan  (RAT)  Tahun  Buku 2016  dengan  Judul  “Analisis  Kinerja Keuangan Pada Credit Union Bonaventura  Tempat  Pelayanan (Kantor Cabang) Ledo”. Penelitian ini dilakukan untuk  melihat  Kinerja  keuangan  pada tahun buku 2016 melalui rasio likuiditas, rasio  solvabiltas,  dan  rasio  profitabilitas serta  pencapaian  program  kerja  tahun buku 2016.

## 2. METODE PENELITIAN
Metode penelitian dengan menggunakan  data  sekunder  melalui Laporan  Keuangan  yang  tersaji  pada Laporan Pertanggungjawaban Rapat Anggota  Tahunan  Tahun  Buku  2016, dimana  laporan  keuangan  menyajikan data  keuangan  Tahun  Buku  2015  dan 2016. Metode analisa horizontal menurut Kasmir (2008) dengan membandingkan laporan keuangan tahun  2015  dan  tahun  2016  dengan faktor-faktor  yang  menjadi  perhatian adalah rasio
likuiditas, rasio profitabilitas, dan rasio solvabilitas. 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Gambaran Umum Credit Union Bonaventura Tempat  Pelayan  (TP)  Ledo  merupakan salah  satu  dari  11  (sebelas)  TP  yang tersebar di Kawasan Singkawang,
Bengkayang,  dan  Sambas  Provinsi Kalimantan  Barat.  Dimana  TP  Ledo berada  di  Kecamatan  Ledo  Kabupaten Bengkayang  dengan  Badan  Hukum
Nomor 80/BH/XVII.9/Kop.UKM.A, tanggal  24  Juli  2015  dengan  Kantor Pusat di Nyarumkop, Singkawang. Total anggota/nasabah  sebanyak  1.788  orang dengan Aset sebesar Rp. 20.109.202.397.  ( berdasarkan  laporan keuangan  Desember  2016 ).  Laporan keuangan  sesuai  Standar  Akuntansi Keuangan  Entitas  Tanpa  Akuntabilitas Publik  (SAK  ETAP)  yang  diisyaratkan oleh  Institut  Akuntan  Publik  Indonesia (IAPI) berdasarkan prinsip kesinambungan  ( Going  Concern )  serta mengikuti konvensi harga historis ( Historical Cost ).
Minat masyarakat untuk menjadi anggota cukup baik, hal tersebut terlihat dari jumlah anggota yang masuk selama tahun  2016  sebanyak  480  orang  dan sebanyak  48  orang  anggota  keluar, sehingga total anggota per 31 Desember 2016  sebanyak  1.788  orang.  Kondisi pinjaman beredar sebesar Rp. 16.178.895.100  dengan  pinjaman  yang tidak  diangsur  sebnyak  6,07%  atau sebesar  Rp.  369.520.800  dan  pinjama kurang  bayar  sebesar  33,46%  tau sebesar Rp. 3.131.095,40. Total pendapatan  sebesar  Rp.  1.956.857.163 dengan  Sisa  Hasil  Usaha  (SHU)  setelah pajak sebesar Rp.465.857.679.
Rapat anggota merupakan bentuk  pertanggungjawaban  pengurus, pengawas serta manajemen Credit Union Bonaventura untuk menyampaikan  laporan  perkembangan usaha  kepada  seluruh  anggota  serta wadah  untuk  mencari  solusi  agar  tetap bertahan dan berkembang sesuai visi dan misi  yang  telah  sepakati.  Terutama perkembangan kinerja keuangan menjadi salah satu bagian yang mendapat  perhatain  serius  baik  oleh anggota,  maupun  pengurus,  pengawas serta manajemen sebagai bahan pertimbangan  untuk  membuat  program kerja pada tahun berikutnya. Neraca Keuangan dan Perhitungan  Hasil  Usaha  Credit  Union Bonaventura  Tempat  Pelayanan  Ledo Tahun Buku 2016 sebagai berikut. Tabel 1. Neraca Uraian 31 Des 2016 31 Des 2015 ASET Aset Lancar 17.683.463.596 16.756.314.769 Aset Tidak Lancar 2.425.738.801 2.508.591.751 TOTAL ASET 20.109.202.397 19.264.906.520 KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban Jangka Pendek 16.677.858.868 16.217.837.696 Kewajiban Jangka Panjang 163.525.800 131.224.100 Jumlah Kewajiban 16.841.384.668 16.349.061.796 Ekiutas 3.267.817.729 2.942.139.724 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKIUTAS 20.109.202.397 19.264.906.520
Sumber  :  Laporan  Pertanggungjawaban  TB
2016 (Tabel diolah)
Tabel 1 diatas merupakan ringkasan  dari  neraca  pada  laporan keuangan  Credit  Unon  Bonaventura
Tempat  Pelayanan  Ledo  Tahun  Buku 2016.  Neraca  diatas  sudah  diolah  oleh peneliti  demi  efisiensi  penulisan  artikel dalam penelitian ini. Selanjutnya Perhitungan  Hasil  Usaha  Tahun  Buku 2016  dapat  dilihat  pada  tabel  dibawah ini. Tabel 2. Perhitungan Hasil Usaha Uraian 31 Des 2016 31 Des 2015 Jumlah Pendapatan Usaha 1.887.394.700 1.555.287.970 Jumlah Beban Usaha Langsung 760.405.000 627.087.400 Hasil Laba Kotor 1.126.989.700 928.200.570
Jumlah Beban Usaha Tak Langsung 726.002.812 488.413.456 Jumlah Pendapatan Diluar Usaha 69.462.463 53.754.874 Jumlah Beban Diluar Usaha 4.591.672 2.225.414 SHU Setelah Pajak 465.857.679 491.316.574

## Sumber  :  Laporan  Pertanggungjawaban  TB
2016 (Tabel diolah) Tabel  2  memberikan  gambaran tentang  Perhitungan  Hasil  Usaha  yang terdapat pada laporan pertanggungjawaban Rapat Anggota Tahunan  (RAT)  Tahun  Buku  2016, dimana  tabel  tersebut  telah  disesuaikan dengan kebutuhan penulisan artikel hasil penelitian  tanpa  mengurangi  isi  serta informasi yang disajikan.

## Hasil Penelitian
1. Rasio Likuiditas
Rasio likuiditas dihitung dengan cara a. Rasio  Lancar  ( current  ratio )
= 𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 𝑳𝒂𝒏𝒄𝒂𝒓/
𝑯𝒖𝒕𝒂𝒏𝒈 𝑳𝒂𝒏𝒄𝒂𝒓
= Rp.17.683.463.596/Rp.6.677.858.868
= 106% (Baik)
b. Rasio  cepat  ( quick  ratio )  = ( 𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 𝑳𝒂𝒏𝒄𝒂𝒓 − 𝑷𝒆𝒓𝒔𝒆𝒅𝒊𝒂𝒂𝒏) / 𝑯𝒖𝒕𝒂𝒏𝒈 𝑳𝒂𝒏𝒄𝒂𝑟
= (Rp. 17.683.463.596 - 7.689.985.000)/ Rp. 16.677.858.868 =  60% (Baik) c. Rasio Kas ( cash ratio ) = 𝑲𝒂𝒔/𝑯𝒖𝒕𝒂𝒏𝒈 𝑳𝒂𝒏𝒄𝒂𝒓
= Rp. 1.497.301.960/ Rp. 16.677.858.868 = 8,98% (Tidak Baik)
2. Rasio Solvabilitas
a. Rasio Hutang Atas Aktiva = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑯𝒖𝒕𝒂𝒏𝒈/𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍  𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 = Rp. 16.677.858.868/Rp. 20.109.202.397
= 82,94 (Tidak Baik)
b. Rasio Hutang Atas Modal
= 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑯𝒖𝒕𝒂𝒏𝒈/𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍  𝑴𝒐𝒅𝒂𝒍
= Rp. 16.677.858.868/Rp. 17.683.463.596
= 94,31% (Tidak Baik)
3. Rasio Profatabilitas
a. Net Profit Margin = 𝑳𝒂𝒃𝒂 𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉/𝑷𝒆𝒏𝒋𝒖𝒂𝒍𝒂𝒏 = Rp. 465.857.679 / Rp. 4.178.895.100
= 11,15% (Baik)
b. Return On Asset
= 𝑳𝒂𝒃𝒂 𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉/𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 = Rp. 465.857.679 / Rp. 20.109.202.397 = 2,32% (Tidak Baik)
c. Return On Equity = 𝑳𝒂𝒃𝒂 𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉/𝑴𝒐𝒅𝒂𝒍
= Rp. 465.857.679 / Rp. 2.245.162.873
= 20,75% (Baik)
d. Gross Profit Margin = 𝑳𝒂𝒃𝒂 𝑲𝒐𝒕𝒐𝒓/𝑷𝒆𝒏𝒋𝒖𝒂𝒍𝒂𝒏
= Rp.556.752.991 / Rp. 4.178.895.100 = 13,32% (Tidak Baik)
e. Operating Profit Margin
=
𝑷𝒆𝒏𝒅𝒂𝒑𝒂𝒕𝒂𝒏 𝑺𝒆𝒃𝒆𝒍𝒖𝒎 𝑩𝒖𝒏𝒈𝒂 & 𝑷𝒂𝒋𝒂𝒌/
𝑷𝒆𝒏𝒋𝒖𝒂𝒍𝒂𝒏 = Rp.1.956.857.163 / Rp. 4.178.895.100
= 46,83% (Baik)

## Pembahasan
1. Rasio Likuiditas Secara  umum,  rasio  likuiditas
cukup  baik.  Hal  ini  terlihat  pada  rasio lancar  dan  rasio  cepat  dalam  kondisi yang  baik  untuk  penilaian  koperasi
simpan  pinjam.  Semakin  tingginya  nilai likuiditas  menandakan  bahwa  lembaga atau  credit  union  Bonaventura  Tempat Pelayan  Ledo  berada  pada  kondisi  yang baik atau Liquid. Dimana kondisi Liquid dianggap mampu untuk melunasi semua kewajiban  jangka  pendek  pada  Credit Union  Bonaventura  Tempat  Pelayanan Ledo.

## 2. Rasio Solvabilitas
Rasio  hutang  atas  modal  sangat mengkhawatirkan.  Hal  tersebut  terlihat pada  nilai  rasio  yang  berkisar  antara 82%  sampai  95%.  Semakin  tinggi  nilai rasio  ini,  akan  semakin  memperburuk kinerja  sebuah  lembaga.  Hal  ini  berarti modal  lembaga  sudah  tidak  dalam kondisi  cukup  untuk  menjamin  hutang yang  diberikan  oleh  kreditur  (Tempat Pelayanan  lainnya  dan  Kantor  Pusat). Kondisi  ini  terjadi  karena  ada  mutasi antar  Tempat  Pelayanan  untuk  saling mensupport satu sama lain dalam wadah
Credit Union Bonaventura untuk menciptakan pemberdayaan anggota menuju masyarakat yang mandiri,
sejahtera, dan berkualitas melalui pendidikan,  pelayanan  keuangan,  dan pendampingan  sesuai  dengan  Misi Credit Union Bonaventura.
3. Rasio Profitabilitas
Semakin besar nilai rasio profitabilitas  suatu  lembaga,  maka lembaga  tersebut  akan  semakin  baik. Pada  kondisi  Credit  Union  Bonaventura Tempat Pelayanan Ledo, rasio profitabilitas  secara  umum  cukup  baik, tetapi perlu peningkatan yang lebih baik lagi  untuk  tahun-tahun  kedepannya  agar rasio  ini  semakin  baik.  Peningkatan menunjukkan keberhasilan lembaga dalam  mengelola  kegiatan  operasional untuk  menghasilkan  laba  yang  semakin meningkat  baik  untuk  tujuan  jangka pendek  maupun  untuk  tujuan  jangka panjang.

## 4. KESIMPULAN Kesimpulan
Dalam  peneleitian  ini  dapat  kami sampaikan  beberapa  kesimpulan,  antara lain:
1. Rasio Likuiditas, berada pada kondisi yang  cukup  baik,  tetapi  masih  perlu peningkatan  agar  semua  komponen mengalami  peningkatan.  Khususnya rasio kas yang mendapatkan perhatian  cukup  besar  agar  tahun berikutnya dapat ditingkatkan lagi.
2. Rasio  Solvabilitas,  rasio  solvabilitas berada  pada kondisi  yang tidak  baik.
Ini menjadi perhatian seluruh elemen, baik pengurus, pengawas dan manajemen credit union Bonaventura
Tempat  Palayan  Ledo  agar  rasio  ini dapat mengalami kondisi yang baik.
3. Rasio  Profitabilitas,  kondisi  rasio  ini cukup baik dan perlu perhatian khusu terhadap  Return  On  Asset dan  Gross
Profit  Margin  berada  pada  kondisi baik  ataupun  ideal.  Karena  rasio  ini menunjukkan  kemampuan  lembaga untuk memperoleh laba yang maksimal agar credit union Bonaventura Tempat Pelayanan Ledo dapat berkelanjutan. Saran
Dalam  kesempatan  ini,  penulis ingin  memberikan  beberapa  saran, antara lain:
1. Rasio Likuiditas Pengurus, pengawas, dan manajemen terus-menerus  memperhatikan  serta menjaga  rasio  likuiditas,  terutama rasio  kas.  Hal  ini  agar  anggota  lebih yakin  dan  percaya  terhadap  credit union  Bonaventura  terutama  dalam kondisi  tertentu  beberapa  anggota memerlukan uang tunai dapat tersedia oleh lembaga.
2. Rasio Solvabilitas Credit  Union  Bonaventura  Tempat Pelayanan  Ledo  harus  lebih  mandiri dalam penyediaan modal, tidak boleh terlalu  bergantung  pada  cabang lainnya ataupun kantor pusat, walaupun  masih  pada  lembaga  yang
sama.  Hal  ini  untuk  membuktikan bahwa semua tempat pelayanan dapat mandiri dalam penyediaan modal.
3. Rasio Profitabilitas
Rasio  ini  secara  umum  cukup  baik, tetapi  perlu  perhatian  khusu  pada Return  On  Asset  dan  Gross  Profit
Margin.  Kondisi  ini  harus  menjadi perhatian serius seluruh elemen, tidak hanya dibebankan kepada manajemen.  Tetapi  peran  pengurus sangat diperlukan untuk mengatasi ha ini  agar  kedepannya  seluruh  aspek dapat pada kondisi yang ideal.

## 5. REFERENSI
Beni,  S.  (2016). Pengaruh  Jumlah Simpanan  dan  Tunggakan  Kredit
Terhadap  Kesejahteraan  Anggota Koperasi  Kredit  (Studi  Kasus Credit  Union  Lantang  Tipo): Jakarta: Prosiding Seminar Nasional  VIII  Fakultas  Ekonomi Universitas Terbuka. Fahmi,  I.  (2012). Analisis  Kinerja Keuangan. Bandung: Alfabeta. Harahap,  Sofyan,  S.  (2011). Analisis
Kritis  atas  Laporan  Keuangan . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada. Kasmir. (2008). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada. Kuncoro,  M.  &  Suhardjono.  (2011). Manajemen Perbankan. Yogyakarta: BPFE.
Kurniawati, I. (2011). Analisis Pengaruh
Biaya  Terhadap  Net  Interest
Margin  Pada  Perusahaan  di Malaysia . Surakarta: Jurusan Pendidikan Agama Islam Fakultas Ilmu  Tarbiyah  dan  Keguruan IAIN Surakarta. Pengurus. (2017). Laporan Pertanggungjawaban Tahun 2016 dan  Program  Kerja  Tahun  2017 Koperasi  Kredit  (Credit  Union) Bonaventura  Tempat  Pelayanan Ledo. Ledo: Credit Union Bonaventura.