## PENGARUH PERENCANAAN ANGGARAN DAN REALISASI BIAYA OPERASIONAL TERHADAP KINERJA PERUSAHAAN PADA PT. SOCFIN INDONESIA MEDAN
1 Jodhy Ashari Suhendra, Sahnan Rangkuti 2 , Cut Zahri 3
1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Dharmawangsa Email : jodhyasharisuhendra@gmail.com
2) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Dharmawangsa Email : sahnanrangkuti@dharmawangsa.ac.id
3) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Dharmawangsa Email : cutzahri@dharmawangsa.ac.id

## ABSTRACT
The fluency  operation  of  the company  supported  by  efficiency  and  effective  use  of operational fees will be sufficient to achieve optimal company performance. This research aims  to  determine  the  effect  of  budget  planning  and  operational  cost  realization  on company  performance  with  PT.  Socfin  Indonesia  Medan  as  a  research  locus.  It  is  a multinational  company  located  in  Medan  and  operates  in  the  agribusiness  (Plantation) sector.  This  research  uses  quantitative  methods  with  data  collection  techniques  of interviews,  observation  and  documentation  studies.  The  data  analysis  technique  uses multiple linear regression analysis methods, t-test, F test and coefficient of determination test. Based  on  the  research  results,  it  can be  concluded that operational  cost  budget planning and operational cost realization affect the company's performance at PT. Socfin Indonesia  Medan  both  partially  and  simultaneously.  Furthermore,  the  research  results also  show  that  the  company is  still  not  precise  in  planning  operational cost  budgets  and has not been optimal in managing operational costs.
Keywords: Budget Planning, Realization of Operational Costs, Company Performance.

## ABSTRAK
Kelancaran operasi perusahaan yang didukung dengan efisiensi dan efektifitas pemnafaatn biaya  operasional  akan  mendukung  tercapainya  kinerja  perusahaan  yang  optimal. Penelitian  ini  dimaksudkan  untuk  mengetahui  pengaruh  perencanaan  anggaran  dan realisasi  biaya  operasional  terhadap  kinerja  perusahaan  dengan  PT.  Socfin  Indonesia Medan sebagai lokus peneltian. Yaitu   sebuah perusahaan multinasional yang berlokasi di Medan  dan  bergerak  di  bidang  agribisnis  (Perkebunan).  Penelitian  ini  menggunakan metode  kuantitatif  dengan  teknik  pengumpulan  data    wawancara,  pengamatan  dan  studi dokumentasi.  Teknik  analisis  data  menggunakan  metode  analisis  regresi  linear  berganda, uji t, uji F dan Uji Koefiisien Determinasi. Berdasarkan hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa  terdapat  pengaruh  perencanaan  anggaran  biaya  operasional  dan  realisasi  biaya opersional  terhadap  kinerja  perusahaan  pada  PT.  Socfin  Indonesia  Medan  baik  secara parsial  maupun  simultan.  Selanjutnya  hasil    penelitian  juga  menunjukkan  bahwa perusahaan masih kurang tepat dalam melakukan perencanaan anggaran biaya operasional belum maksimal dalam mengelola  biaya operasional.
Kata Kunci: Perencanaan Anggaran, Realisasi Biaya Operasional, Kinerja Perusahaan.

## I. PENDAHULUAN
Efisiensi  atau  penghematan  biaya  tentu  merupakan  kata  kunci  yang  perlu  secara terus  menerus  dilakukan  untuk  meningkatkan  daya  saing  perusahaan.  Operasional perusahaan yang efisien akan menghasilkan harga pokok yang rendah sehingga harga jual dapat dibuat rendah untuk menarik minat pembeli.  Tentu efisien biaya dilakukan dengan tidak  mengorbankan  efektifitas  operasional,  kualitas  produk  dan  layanan  serta  kinerja perusahaan secara keseluruhan.
Penyusunan  anggaran  operasional  adalah  upaya  untuk  meningkatkan  efisiensi  dan kinerja  perusahaan.  Seluruh  kegiatan  operasional  untuk  mendukung  pencapaian  target kinerja  disusun  secara  terintegrasi  untuk  semua  bidang  organisasi  yang  disertai  dengan besaran  pendanaan.  Anggaran  operasional  tentu  menjadi  acuan  bagi  seluruh  personalia organisasi  dalam  menjalankan  aktivitas  guna  mengefisiensikan  dan  mengefektifkan seluruh aktivitas operasional perusahaan.
Perencanaan  anggaran  operasional  mencakup  seluruh  aktivitas  utama  untuk menjalankan  kegiatan  rutin  perusahaan  termasuk  aktivitas  produksi,  penjualan,  dan pengelolaan  sumber  daya  manusia.  Anggaran  operasional  disusun  berbasiskan  target kinerja,  pengalaman  masa  lalu  dengan  mengedepankan  prinsip  efisiensi  dan  efektifitas anggaran.  Penyusunan  anggaran  operasional  tentu  amat  penting  bagi  perusahaan  sebagai pedoman dalam menjalankan dan kelancaran operasional perusahaan sesuai dengan target kinerja  yang  ditentukan.  Oleh  karena  itu  penyusunan  anggaran  operasional  harus melibatkan seluruh personalian organisasi dan menjadi tanggung jawab pimpinan tertinggi perusahaan.  Namun  demikian  sebagaimana  dikemukakan  Herlianto  (2011:10),  dalam menyiapkan  dan  menyusun  anggaran  tidak  perlu  ditangani  sendiri  oleh  pimpinan perusahaan, melainkan dapat didelegasikan kepada bagian lain dalam perusahaan.
Tentu  selain  penyusunan  perencanaan  operasional,  hal  yang  juga  sangat  penting untuk  menjadi  perhatian  manajemen  adalah  bagaimana  realisasi  biaya  operasional. Pengawasan  dan  pengendalian  terhadap  biaya  operasional  penting  untuk  memastikan apakah  target  kinerja  dapat  tercapai  sesuai  dengan  biaya  yang  dianggarkan,  khususnya anggaran  biaya  operasional.  Pengawasan  dan  pengendalian  dilakukan  dengan memperbandingkan antara realisasi biaya operasional dan yang dianggarkan.
PT.  Socfin  Indonesia  sebagai  lokus  penelitian  ini  adalah  sebuah  perusahaan  PMA yang  dalam  operasional  selalu  berupaya  meningkatkan  efisiensi  dengan  menyusun perencanaan  anggaran  operasional  dan  mengendalaikan  pemnafaatannya.  Namun  pada kenyataannya  masih  ditemukan  fenomena  bahwa  jumlah  anggaran  dan  realisasi  biaya operasional  perusahaan  yang  terealisasi  terjadi    selisih  yang  cukup  besar  dan  belum dilakukan  evaluasi  secara  menyeluruhsehingga.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kinerja operasional  perusahaan  belum  sesuai  dengan  yang  diharapkan.  Data  berikut  ini menunjukkan perkembangan biaya operasional untuk kurun waktu 2018-2022.

## Tabel 1
Data Penelitian (Rp. 000.000) Tahun Anggaran Operasional Realisasi Biaya Operasional Selisih Anggaran dan Realisasi Laba Bersih 2018 527.771 519.985 7.786 294.311 2019 437.598 481.991 (44.393) 346.227 2020 355.682 426.015 (70.333) 217.575 2021 463.506 461.764 1.742 212.682 2022 426.800 439.643 (12.843) 351.126
Sumber : Hasil Penelitian (Data Diolah), 2023.
Berdasarkan  data  tersebut  menunjukkan  terjadinya  selisih  yang  cukup  besar  antara jumlah  anggaran  dan  realisasi  biaya  operasional  khususnya  tahun  2019  dan  tahun  2022. Tentu  hal  ini  menjadi  masalah  untuk  diteliti  mengapa  hal  ini  terjadi  dan  apa  usaha perusahaan untuk mengatasinya. Selanjutnya berikut akan disajikan data pencapaian target kinerja perusahaan yang dilihat dari perolehan laba bersih dari tahun  2018 sampai dengan tahun 2022.

## Tabel 2 Data Pencapaian Kinerja Perusahaan
(Rp. 000.000) Tahun Rencana Target Kinerja Pencapaian Realisasi Kinerja 2018 284.730 294.311 3,37 % 2019 357.973 346.227 (3,28 %) 2020 234.248 217.575 (22,77%) 2021 281.874 212.682 (24,55%) 2022 326.390 351.126 (7,58%)
Sumber : Hasil Penelitian (Data Diolah), 2023
Berdasarkan tabel di atas dapat diketahui bahwa pencapaian kinerja perusahaan dari tahun 2018 sampai dengan tahun 2022 mengalami fluktuasi. Dan khusus tahun 2020 dan tahun 2021 terjadinya penurunan kinerja atau tidak mencapai target.

## Tinjauan Pustaka
Perencanaan sebagai upaya pengembangan sistematis dari program yang ditujukan pada  pencapaian  tujuan  bisnis  yang  telah  ditetapkan  dengan  proses  analisis,  evaluasi, seleksi  diantara  kesempatan-kesempatan  yang  diprediksi  melalui  proses  manajemen. Proses  manajemen  menurut  Rander  dan  Heizer  (2017:  9),  terdiri  dari:  “perencanaan, pengorganisasian,  pembentukan  staf,  kepemimpinan  dan  pengendalian.  Proses  pertama yang  sangat  penting  dalam  menjalankan  operasional  perusahaan  adalah  perencanaan”. Tentu sebagaimana dikemukakan Listyangsih (2014:90), perencanaan : “merupakan suatu proses  yang  kontinu  yang  meliputi  dua  aspek,  yaitu  formulasi  perencanaan  dan pelaksanaannya”.  Oleh  karena  itu,  perencanaan  merupakan  :  “tindakan  yang  dibuat berdasarkan  fakta  atau  asumsi mengenai gambaran  kegiatan  yang  akan  dilakukan dimasa mendatang untuk mencapai tujuan yang diinginkan (Nafarin 2015:4). Hal ini (perencanaa) berfungsi  ;  “agar  kegiatan  produksi  dan  operasi  yang  akan  dilakukan  dapat  terarah  bagi pencapaian  tujuan  produksi  dan  operasi,  serta  fungsi  produksi  dapat  terlaksana  secara efektif dan efisien” (Assauri 2018:37). Keputusan penting yang perlu mendapat perhatian dalam operasional menurut Ishak (2010:11) terdiri atas: “Proses, Kapasitas, Persediaan dan Kualitas”.
Pada dasarnya biaya pada perusahaan manufaktur terdiri atas biaya produksi yang terdiri dari biaya bahan baku, biaya tenaga kerja langsung dan biaya overhead,  dan biaya non  produksi.  Menurut  Garrison,  Norren,  Brewer,  (2013:27):  “biaya  nonproduksi umumnya  dibagi  menjadi  dua  kategori:  (1)  biaya  penjualan  dan  (2)  biaya  administrasi”. Unsur-unsur  biaya  operasional      perusahaan  dagang  dan  jasa  menurut  Assauri  (2018:75)
terdiri daria 1). Biaya tenaga kerja, gaji, komisi, bonus, tunjangan, dan lain-lain; 2). Biaya administrasi dan umum; 3 Biaya promosi; 4). Biaya asuransi dan 5). Biaya pemeliharaan gedung,  mesin,  kendaraan,  dan  peralatan.  Tata  kelola  biaya  operasional  yang  efektif dimaksudkan  untuk  kelancaran  operasi,  sehingga  tercipta  kinerja  perusahaan  yang  terus meningkat.
Kinerja  perusahaan  tentu  tercermin  dari  kinerja  keuangan  sebagai  informasi  yang sangat  penting  untuk  menilai  pencapaian  tujuan  perusahaan.  Menurut  Garrison,  Norren, Brewer,  (2013:451):  “laporan  kinerja  sering  kali  dibuat  untuk  organisasi  yang  tidak mempunyai  sumber  pendapatan  dari luar.  Secara  khusus,  dalam  organisasi  besar, laporan kinerja  dibuat  di  setiap  departemen termasuk  departemen  yang  tidak  menjual  apa  pun  ke pihak luar”.
Penilaian  kinerja  sebagai  penentu  secara  periodik  efektivitas  operasional  suatu organisasi,  sebagai  wujud  keberhasilan  atau  prestasi  seluruh  karyawan  dan  manajemen dalam  mengelola  perusahaan.  Sebagaimana  dikemukakan  Nafarin  (2015:132)  penilaian kinerja  adalah:  “penentuan  secara  priodik  efektivitas  operasional  suatu  organisasi, bagian organisasi dan karyawannya berdasarkan sasaran standar dan kriteria yang telah ditetapkan sebelumnya“. Dengan kinerja yang baik akan tercipta efisiensi, yaitu :  kemampuan untuk menyelesaikan  suatu  kegiatan  atau  pekerjaan  dengan  benar.  Ini  merupakan  konsep perhitungan ratio antara keluaran ( output ) dengan masukan ( input ) “(Harahap, 2014 :200).

## II. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelilitoan  kuantitatif  dengan  populasi  yang  meliputi data  anggaran  operasional  dan  realisasi  biaya  operasiona  serta  kinerja  keuangan perusahaan. Sampel data adalah data angggaran dan realisasi biaya operasional dan kinerja keuangan perusahaan untuk kurun waktu 2018 -2022. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan  studi  dokumentasi,  wawancara  dan  observasi.  Teknik  analisis  data  dilakukan dengan  :  1).  Uji  validitas,    yaitu  untuk   menghasilkan  derajat  yang  tinggi  dari  kedekatan data  yang  diperoleh  dengan  apa  yang  kita  yakini  dalam  pengukuran”  (Sugiyono  2018 :177) . 2). Uji uji, yaitu untukmenguji kelayakan atau validitas data yang dikumpulkan. 3). Uji Reliabilitas, yaitu untuk mengukur keandalan data yang digunakan dengan kriteria jika koefisien Cronbach  Alpha >  0,70 maka pertanyaan  dinyatakan  andal  dan     jika  koefisien Cronbach Alpha < 0,70 maka pertanyaan dinyatakan tidak handal (Gozali, 2013 :46). 3). Uji  normalitas,  yaitu  untuk  menguji  apakah  data  memiliki  dstribusi  normal.  Dan  uji  ini berguna untuk “tahap awal dalam metode pemilihan analisis data (Erlina, 2017: 103). 4). Uji Multikolineritas, yaitu untuk apakah model regressi yang dihasilkan memiliki korelasi kuat  atau  tidak.  5).  Uji  Heteroskedastisitas,  yaitu  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam sebuah regeresi terjadi ketidaksamaan varians dari residul satu pengamatan ke pangamatan lain.  6).  Analisis  regresi  linear  berganda  untuk  mengetahui  hubungan  Analisis  regresi digunakan untuk mengetahui pengaariabel bebas dan terikat. 7). Uji hipotesis dengan uji t, uji F dan uji determinasi.

## III. Hasil Penelitian dan Pembahasan Hasil Penelitian.
Untuk menjalankan aktivitas operasi perusahaan guna mencapai target kinerja yang telah  ditetapkan  telah  disusun  anggaran  dan  realisasi  biaya  operasional  sebagaimana terlihat pada tabel berikut ini:

## Tabel 3
Data Anggaran dan Realisasi Pengeluaran Biaya Operasional PT. Socfin Indonesia Medan Tahun 2018 – 2022 (Rp. 000.000) Tahun Anggaran Biaya Operasional Realisasi Biaya Operasional 2018 527.771 519.985 2019 437.598 481.991 2020 355.682 426.015 2021 463.506 461.764 2022 426.800 439.643
Sumber : PT. Socfin Indonesia Medan, 2023.
Data tabel diatas menunjukkan terjadi selisih yang cukup besar antara anggaran dan realisasi  pengeluaran  biaya  operasional  perusahaan.  Anggaran  biaya  operasional perusahaan  terdiri  dari  beban  pemasaran,  beban  umum  dan  administrasi,  beban pengembangan  dan  biaya  lain-lain.  Biaya  pengembangan  merupakan  pengeluaran  untuk kegiatan  penelitian  guna  menghasilkan  benih  unggul  kelapa  sawit  dan  karet  yang merupakan  produk  utama  PT  Socfin  Indonesia  Rincian  anggaran  biaya  operasional  dapat dilihat pada tabel berikut :
Tabel 4
Rincian Anggaran Biaya Operasional PT. Socfin Indonesia MedanTahun 2018 – 2022 (Rp. 000.000) Uraian 2022 2021 2020 2019 2018 Beban Pemasaran 15.250 12.350 17.584 17.642 27.594 Beban Umum dan Administrasi 384.510 364.000 365.842 429.463 462.840 Beban Pengembangan 8.500 8.902 7.280 12.548 16.850 Beban Lain-lain 18.540 78.254 35.024 22.055 20.487 Total 426.800 463.506 355.682 437.598 527.771
Sumber : PT. Socfin Indonesia Medan, 2023.
Berdasarkan  tabel  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  anggaran  biaya  operasional perusahaan  dari  tahun  2018  hingga  tahun  2020  cendrung  mengalami  penurunan. Penurunan  ini  terjadi  karena  adanya  penurunan  produksi  dan  penurunan  permintaan pelanggan. Selanjutnya pada tahun 2021 mengalami peningkatan kembali seiring dan pada tahun  2022  kembali  terjadi  penurunan.  Seementara  itu  realisasi  biaya  operasional  dapat dilihat pada tabel berikut ini :
Tabel 5 Rincian Realisasi Biaya Operasional
PT. Socfin Indonesia Medan Tahun 2018 – 2022 (Rp. 000.000) Uraian Realisasi 2022 Realisasi 2021 Realisasi 2020 Realisasi 2019 Realisasi 2018 Beban Pemasaran 15.115 14.949 17.511 17.925 28.448 Beban Umum dan Administrasi 396.561 358.559 366.455 429.463  454.212 Beban Pengembangan 8.314 8.918 7.090 12.548 15.530 Beban Lain-lain 19.653 78.338 34.959 22.055 21.795 Total 439.643   461.764 426.015   481.991  519.985
Sumber : PT. Socfin Indonesia Medan, 2023.
Berdasarkan  tabel  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  realisasi  biaya  operasional perusahaan  mengalami  penurunan.  Namun  demikian  secara  keseluruhan  lebih  besar  dari biaya  operasional  yang  dianggarkan.  Besaran  selisih  antara  biaya  operasional  yang dianggarkan dengan realisasi dapat dilihat pada tabel berikut ini:

## Tabel 6

## Data Selisih Anggaran dan Realisasi Pengeluaran Biaya Operasional
PT. Socfin Indonesia Medan  Tahun 2018 – 2022 (Rp. 000.000) Tahun Anggaran Biaya Operasional Realisasi  Biaya Operasional Selisih 2018 527.771 519.985 7.786 2019 437.598 481.991 (44.393) 2020 355.682 426.015 (70.333) 2021 463.506 461.764 1.742 2022 426.800 439.643 (12.843)
Sumber : PT. Socfin Indonesia Medan, 2023.
Data  tabel  diatas  menunjukkan  secara  umum  realisasi  lebih  besar  dibandingkan dengn  anggaran  yang  mengindikasikan  pengeluaran  biaya  tidak  efisiensi.  Sementara  itu jika dilihat dari sisi kinerja keuangan perusahaan, khususnya pencapaian laba dapat dilihat pada tabel berikut ini:

## Tabel 7 Kinerja Perusahaan Dilihat dari Perolehan Laba Bersih
Tahun 2018 Sampai Dengan Tahun 2022
(Rp. 000.000) NO Tahun Anggaran Laba Bersih Realisasi Laba Bersih Selisih 1 2018 284.730 294.311 9.579
2 2019 357.973 346.227 (11.746) 3 2020 357.973 341.300 (16.673) 4 2021 281.874 212.682 (69.192) 5 2022 326.390 351.126 24.736 Sumber : Hasil Penelitian (data diolah), 2023.
Berdasarkan data tersebut di atas, realiassi laba bersih secara umum tidak mencapai target, kecuali tahun 2019 dan 2022 yang sedikit diatas target.
Analisis Data a. Statistik Deskriptif
Analisis data dilakukan dengan bantuan program SPSS versi 25 menggunakankan data anggaran, realisasi biaya operasional dan kinerja perusahaan tahun 2018 sampai tahun 2022, sebagai berikut :

## Tabel 8 Hasil Output SPSS Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Anggaran Biaya Operasional 5 234248.00 357973.00 297043.0000  47166.27997 Realisasi Biaya Operasional 5 212682.00 351126.00 284384.2000  67048.89229 Laba Bersih 5 212682.00 351126.00 284384.2000  67048.89229 Valid N (listwise) 5
Sumber : Hasil Penelitian (data diolah), 2023.
Berdasarkan  tabel  di  atas,  variabel  anggaran  biaya  operasional  perusahaan mempunyai rata-rata sebesar 297043, variabel realisasi biaya operasional mempunyai rata- rata sebesar 284384,2

## b. Uji Normalitas Data
Uji  normalitas  model  regresi  dalam  penelitian  ini  menggunakan  analisis  grafik dengan melihat histogram dan normal probability plot ., yaitu
Gambar 1 Output SPSS Normal P-Plot
Sumber : Hasil Penelitian (data diolah), 2023
Pada  gambar  diatas  menunjukkan  bahwa  distribusi  data  cenderung  mendekati garis distribusi normal, dan layak untuk dijadikan bahan dalam penelitian.

## c. Uji Heteroskedastisitas
Hasil  uji  heteroskeditas  menunjukkan  sebagaimana  dapat  dilihat  pada  gambar berikut ini

## Gambar 2 Output SPSS Grafik Histogram
Sumber : Hasil Penelitian (data diolah)
Hasil  pengujian  ini  menunjukkan  bahwa  model  regresi  ini  bebas  dari  masalah heteroskedastisitas atau tidak terjadi ketidaksamaan varian, dengan              perkataan lain: variabel-variabel yang akan diuji dalam penelitian ini bersifat homoskedastis.

## d.  Uji Multikolinearitas
Menurut Imam Ghozali (2015:96) bahwa : “Nilai cutoff yang umum dipakai untuk menunjukkan  adanya  multikolonieritas  adalah  nilai Tolerance <  0.10  atau  sama  dengan nilai VIF ≤ 10”. Berikut adalah hasil uji multikolinearitas dari output SPSS yang dilakukan

## Tabel 9
Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) Anggaran Biaya Operasional .186 5.373 Realisasi Biaya Operasional .186 5.373 a.  Dependent Variable: Kinerja Perusahaan
Sumber : Hasil Penelitian (data diolah), 2023.
Hasil uji multikolinearitas menunjukkan nilai tolerance > 0,10 dan nilai VIF < 10, hal ini menunjukkan bahwa tidak ada multikolinearitas dalam model regresi sehingga data dikatakan baik dan dapat digunakan untuk pengujian selanjutnya .
e.  Pengujian Regresi Berganda
Hasil uji regresi berganda dan dapat diketahui seperti tabel berikut ini :
Tabel 10 Hasil Output Regresi dan Uji t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. 95% Confidence Interval for B Correlations Collinearity Statistics B Std. Error Beta Lower Bound Upper Bound Zero- order  Partial  Part  Tolerance  VIF 1  (Constant) 1.674 7.288 4.023  .014 3.119 3.153 Anggaran Biaya Operasional .131 1.694 .122  5.077  .015 7.419 7.157  .226 .055  .053 .186  5.373 Realisasi Biaya Operasional .699 2.850 .386  4.245  .033  11.564  12.962  .276 .171  .166 .186  5.373

## a. Dependent Variable: Laba Bersih
Sumber : Hasil Penelitian (data diolah), 2023.
Berdasarkan tabel diatas, maka persamaan regresi berganda sebagai berikut : Y  = 1.674 +  0.131 X 1 + 0.699 X 2 Dari  persamaan  regresi  tersebut  menunjukkan  bahwa  apabila  seluruh  variabel  bebas tidak  ada,  maka  nilai  dari  kinerja  perusahaan  (Y)  sebesar  1.674.    Selanjutnya  apabila anggaran  biaya  operasional  (X 1 )  meningkat  1  satuan  akan  meningkatkan  kinerja perusahaan  (Y)  sebesar  0.131  satuan.  Sementara  apabila  realisasi  biaya  operasional  (X 2 ) meningkat 1 satuan akan meningkatkan kinerja perusahaan (Y) sebesar 0.699 satuan.
f.  Pengujian Hipotesis (Uji t) 1.  Uji t (X 1 dan Y)
Dari  data  tabel  diatas  diketahui  nilai  t hitung variabel  anggaran  biaya  operasional (X 1 ) sebesar 5.077, nilai t tabel dengan jumlah n = 5 dan tingkat kesalahan  0,05 serta dk = n – 2 atau nilai t tabel sebesar 2.35336. Dengan demikian 5.077 > 2.35336, sehingga H 0 ditolak  dan  H a diterima.  Artinya  variabel  anggaran  biaya  operasional  memiliki pengaruh nyata dan positif terhadap variabel kinerja perusahaan.
2.  Uji t (X 2 dan Y)
Data  pada  tabel  diatas  menunjukkan  nilai  t hitung variabel  realisasi  biaya operasional  (X 2 )  sebesar  4.245,  nilai  t tabel dengan  n  =  5  dan  tingkat  kesalahan  0,05 serta dk = n – 2 diperoleh t tabel sebesar 2.35336. Dengan demikian nilai t hitung lebih besar dari  nilai  t tabel (4.245  >  2.35336)  atau  H 0 ditolak  dan  H a diterima.  Artinya  variabel
realisasi  biaya  operasional  memiliki  pengaruh  positif  dan  nyata  terhadap  variabel kinerja perusahaan.
g. Ujia Hipotesis (Uji F)
Hasil uji F dapat dilihat pada tabel Anova berikut :
Tabel 11

## Hasil Output Uji F
ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 1420285774627480.200 2 710142887313740.100 14.086 .921 a Residual 16573395742172520.000 2 8286697871086260.000 Total 17993681516800000.000 4
a. Predictors: (Constant), Realisasi Biaya Operasional, Anggaran Biaya Operasional b. Dependent Variable: Laba Bersih
Sumber : Hasil Penelitian (data diolah), 2023.
Berdasarkan data tabel diatas diketahui nilai F hitung = 14.086, nilai F tabel dengan df = n – k atau df = 5 – 3 = 2 dan tingkat kesalahan  0,05 diperoleh F tabel sebesar 9.55. Dengan demikian nilai  F hitung lebih besar dari nilai  F tabel (14.086 > 9.55), sehingga H 0 ditolak dan H a diterima.  Artinya  variabel  anggaran  biaya  operasional  (X 1 )  dan  realisasi  biaya operasional (X 2 ) secara simultan memiliki pengaruh positip dan nyata (signifikan) dengan variabel kinerja perusahaan (Y). h. Pengujian Koefisien Determinasi
Dengan  menggunakan  bantuan  SPSS,  hasil  uji  koefisien  determinasi  dapat  dilihat pada tabel berikut ini:

## Tabel 12
Hasil Output Determinasi X 1 , X 2 dan Y
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Change Statistics Durbin- Watson R Square Change F Change df1 df2 Sig. F Change 1 .281 a .779 .842 9.10313 .079 .086 2 2 .921 2.234
a. Predictors: (Constant), Realisasi Biaya Operasional, Anggaran Biaya Operasional b. Dependent Variable: Laba Bersih
Sumber : Hasil Penelitian (data diolah), 2023.
Berdasarkan data tebel diatas  diketahui bahwa nilai R Square sebesar 77,9 %  atau pengaruh  anggaran  biaya  operasional  (X 1 )  dan  realisasi  biaya  operasional  (X 2 )  terhadap kinerja perusahaan (Y) sebesar 0,779 atau 77,9%,  sedangkan sisanya 22,1 % dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diteliti.

## Pembahasan
Hasil  penelitian  dengan  uji  t  menunjukkan  nilai  t hitung >  t tabel (5.077  >  2.35336) sehingga  H 0 ditolak  dan  H a diterima,  sehingga  variabel  perencanaan  anggaran  biaya operasional  memiliki  pengaruh  yang  nyata  (signifikan)  dengan  variabel  kinerja perusahaan . Artinya  semakin  baik  penyusunan  perencanaan  anggaran  biaya  operasional maka  akan  semakin  meningkatkan  kinerja  perusahaan  sebagaimana  terlihat  pada  laporan laba  rugi  perusahaan.  Oleh  karena  itu  penting  bagi  perusahaan  untuk  menyusun  laporan laba  rugi tepat  waktu  sebagai  ukuran  kinerja  perusahaan.  Hal  ini  sesuai  dengan  pendapat Ngatno Saputra (2018:191) yang menyebutkan bahwa “Kegunaan laporan laba rugi adalah melaporkan  dan  mempertanggungjawabkan  kinerja  entitas  selama  suatu  periode  usaha tertentu  dan  memberikan  informasi  penting  sebagai  landasan  perencanaan”.  Dari  hasil penelitian diketahui terjadi selisih yang cukup besar antara jumlah anggaran dan realisasi biaya  operasional  perusahaan  dari  tahun  2018  sampai  dengan  tahun  2022.  Selisih dimaksud adalah realisasi biaya lebih besar dibandingkan dengan biaya yang dianggarkan. Selisih  ini  terjadi  akibat  terjadinya  pengeluaran  operasional  yang  tidak  terduga  pada  saat pandemi  Covid-19  sehingga  tidak  sesuai  dengan  jumlah  anggaran  operasional  yang ditetapkan.  Terjadinya  selisih  ini  menunjukkan  perusahaan  masih  kurang  tepat  dalam melakukan perencanaan, terutama mengantisipasi kondisi masa depan yang menyebabkan banyaknya  peningkatan  aktivitas  operasional  perusahaan  yang  melebihi  aktivitas  tahun sebelumnya.
Sementara  itu  hasil  penelitian  uji  antara  variable  realisasi  biaya  operasional terhadap  kinerja  perusahaan  menunjukkan  nilai  t hitung >  t tabel (4.245  >  2.35336)  maka  H 0 diterima dan H a ditolak. Itu berarti variabel realisasi biaya operasional memiliki pengaruh positif dan nyata (signifikan) dengan variabel kinerja perusahaan.   Artinya peningkatakan kinerja  perusahaan  berbarengan  dengan  peninglatan  biaya  operasional  dengan  tetap memperhatikan efisiensi.  Dari hasil penelitian juga diketahui  terdapat selisih yang cukup besar  antara  jumlah  anggaran  dan  realisasi  biaya  operasional  perusahaan  dari  tahun  2018 sampai  dengan  tahun  2022.  Hal  ini  menunjukkan  perusahaan  masih  kurang  tepat  dalam mengelola  biaya  operasional.  Dalam  hal  ini  belum  dilakukan  evaluasi  atas  pelaksanaan perencanaan anggaran biaya operasional secara menyeluruh untuk mendapatkan informasi yang  sebenarnya  atas  kondisi  ini.  Tentu  penting  bagi  suatu  perusahaan  untuk  terus meningktakan efisiensi, sebagaimana hasil penelitian Al  Firah,  dkk  (2023:  16)  pada  PT.  Toys  Games  Indonesia,  bahwa  efisiensi  biaya berpengaruh signifikan terdap laba perusahaan.
Selanjutnya  hasil  uji  F  diketahui  bahwa  nilai  F hitung > F tabel (14.086  >  9.55), sehingga  variabel  perencanaan  anggaran  biaya  operasional  (X 1 )  dan  realisasi  biaya operasional (X 2 ) secara simultan memiliki pengaruh positip dan nyata (signifikan) dengan variabel  kinerja  perusahaan  (Y).  Hasil  uji  determinasi  diketahui  besarnya  persentase hubungan  variabel  perencanaan  anggaran  biaya  operasional  (X 1 )  dan  realisasi  biaya operasional  (X 2 )  terhadap  kinerja  perusahaan  (Y)  sebesar  0,779  atau  77,9%  sedangkan sisanya 22,1 % dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diteliti. Artinya kinerja perusahaan khususnya  kinerja  keuangan  yang  direpresentasikan  peningkatan  laba  sangat  dipengaruhi anggaran biaya operasional yang tersedia cukup dan dikelola dengan efisien.

## IV. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  diketahui  bahwa  terdapat  pengaruh  perencanaan anggaran  biaya  operasional  dan  realiasasi  biaya  operasional  baik  secara  parsial  maupun secara  simultan  terhadap  kinerja  perusahaan  pada  PT.  Socfin  Indonesia  Medan.  Dalam
kaitan  ini  menunjukkan  bahwa  perusahaan  masih  kurang  tepat  dalam  melakukan perencanaan  anggaran  biaya  operasional.  Selanjutnya  diketahui  perusahaan  belum maksimal  dalam  mengelola  realisasi  biaya  operasional.  Selanjutnya    dari  hasil  penelitian diketahui bahwa besarnya pengaruh perencanaan dan  realisasi biaya operasional terhadap kinerja  perusahaan  pada  PT.  Socfin  Indonesia  Medan  yaitu  sebesar  0,779  atau  77,9% sedangkan sisanya 22,1 % dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diteliti.
Saran.
Hendaknya perusahaan dapat lebih tepat dalam penyusunan perencanaan anggaran biaya  operasional  sehingga  dapat  memberikan  dampak  terhadap  peningkatan  kinerja perusahaan  perusahaan.  Selanjutnya  202 eputusan 202  diharapkan  dapat  lebih  maksimal dalam  pengeluaran  realisasi  biaya  operasional  yang  ada  agar  memberikan  kembalian berupa  kinerja  perusahaan  yang  sesuai  dengan  yang  diinginkan  oleh  perusahaan.  Tentu untuk  mendapatkan  informasi  yang  lebih  utuh  sebagai  bahan  pengambilan 202eputusan diharapkan dapat dilakukan penelitian lanjutan atau variabel lainnya yang belum diteliti.

## V. REFERENSI
Al  Firah,  Sundoro,  Ngatno  Sahputra.  2023.  Pengaruh  Penerapan Social  Distancing Dan Efisiensi  Biaya  Terhadap  Laba  Perusahaan  Pada  PT.  Toys  Games  Indonesia Medan, Volume  17,  Nomor  4:1762-1779  Oktober  2023|ISSN  (P):1829-7463  \ ISSN (E):2716-3083.
Assauri,  Sofjan,  2018, Manajemen  Produksi  dan  Operasi, Edisi  Revisi,  Penerbit: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi UI, Jakarta.
Cut Zahri, Umar Hamdan Nasution, Fandi Iskandar Sopang dan Mierna Zulkarnain. 2022. Monograf  Pengaruh  Laba  dan  Arus  Kas  Terhadap  Financial  Distress  Pada Perusahaan  Sub  Sektor  Pariwisata,  Hotel  dan  Restoran .  Cetakan  Pertama, Penerbit: CV. Amerta Media, Banyumas.
Erlina  dan  Sri  Mulyani,  2017, Metode  Penelitian  Bisnis  Untuk  Akuntansi  dan Manajemen, Terbitan Pertama, Penerbit USU Pers, Medan. Garrison,  Ray  H.,  dkk.,  2013, Akuntansi  Manajemen, Edisi  14,  Buku  1.  Penerbit: Salemba Empat, Jakarta.
Ghozali , Imam , 2013, Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS, Penerbit: Universitas Diponegoro, Semarang.
Harahap, Sofjan Syafri, 2014, Analisis Kritis atas Laporan Keuangan, Penerbit: Rajawali Pers, Jakarta.
Ishak,  Aulia,  2010, Manajemen  Operasi, Edisi  Pertama,  Penerbit:  Graha  Ilmu, Yogyakarta.
Listyangsih,  2014, Badan  Perencanaan  Pembangunan  Daerah, Penerbit:  BPFG Universitas Gajah Mada, Yogyakarta.
Nafarin,  M.  2015, Penganggaran  Perusahaan, Edisi  Tiga,  Penerbit    Salemba  Empat, Jakarta.
Ngatno  Sahputra.  2018.  Analisis  Penerapan  Standar  Akuntansi  Keuangan  Bagi  Laporan Laba Rugi Dalam Penjualan Produk Warung Mikro Di PT. Bank Syariah Mandiri KCP. Pulo Brayan Medan. Jurnal Bisnis Corporate:Vol. 3 No. 1, ISSN : 2579  – 6445.
Rander,  Barry  &  Heizer,  Jay,  2017, Manajemen  Operasi, Edisi  Sebelas,  Penerbit:  Bumi Aksara, Jakarta.