## ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA

## CONFORMITY INDIACTOR
PERIODE 2011 – 2015 1)
Zain Nahdi Baldina
Mahasiswa Program Studi S1 Ekonomi Islam – Fakultas Ekonomi dan Bisnis – Universitas Airlangga Email: zainnahdi-12@feb.unair.ac.id Achsania Hendratmi
Departemen Ekonomi Syariah – Fakultas Ekonomi dan Bisnis – Universitas Airlangga Email: achsania.hendratmi@feb.unair.ac.id
ABSTRACT :
This  study  aims  to  compare  and  see  the  differences  between  foreign  Islamic  bank and  non-foreign  Islamic  bank  using  method  RGEC  (Risk  Profile,  Good  Corporate Governance,  Earnings,  and  Capital).  This  study  examines  the  comparison  in  business  and social  performance  of  four  foreign  Islamic  banks  and  six  non-foreign  Islamic  banks.  The collection of data in this study  was  done  by collecting all the annual reports of banks that has  been created as a sample over the period 2011-2015.The test result of the Independent Samples  T-test  and  Mann  Whitney  Test  showed  there  was  no  differences  in  the  business performance of foreign Islamic banks exchange with Non-foreign Islamic Bank exchange as seen  from  the  aspect  of  Risk  profile  (FDR),  GCG,  and  Earnings  (ROA).  While  there  were differences of business and social performance as seen from Earnings (ROE), capital (CAR), and Sharia Conformity Indicator (PSR and ZR) aspects.
Keywords:  Business  performance,  Social  performance,  Islamic  Banks,  RGEC,  Sharia Conformity Indicator

## I. PENDAHULUAN
Dalam rangka mencapai kesejahteraan ekonomi, dibutuhkan suatu lembaga  yang  mendukung  masyarakat dalam  rangka  menjalankan  kegiatan ekonomi  tersebut.  Peran  penting  bank dalam  mewujudkan  tujuan  negara disebabkan  oleh  fungsi  utama  bank sebagai lembaga yang dapat menghimpun  dan  menyalurkan  dana kepada  masyarakat  secara  efektif  dan efisien  (Muhammad,  2011:  2).  UU  No  10 tahun  1998  juga  menjelaskan  bahwa bank mendukung pelaksanaan
pembangunan dalam
rangka meningkatkan pemerataan, pertumbuhan  ekonomi,  dan  stabilitas nasional  kearah  peningkatan taraf  hidup
rakyat banyak. Oleh karena itu, kegiatan bank  harus  berjalan  secara  efisien  pada skala makro maupun mikro.
Melalui  undang-undang  No.  10 tahun  1998,  bank  umum  kovensional diperbolehkan untuk melakukan kegiatan usaha  berdasarkan  prinsip  syraiah,  yaitu melalui  Unit  Usaha  Syari’ah  (UUS).  Yang kemudian  kembali  diperkuat  dengan terbitnya  undang  undang  No  21  tahun 2008 tentang perbankan syari’ah. Selama tahun  2010,  industri  perbankan  syari’ah terus  mengalami  peningkatan.  Hal  ini ditandai dari bertambahnya jumlah bank umum syari’ah menjadi 11 yang sebelumnya  pada  tahun  2009  baru berjumlah  6  bank,  yaitu  BCA  Syari’ah,

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
Bank  Syari’ah  Mandiri,  Bank  Muamalat Indonesia,  BNI  Syari’ah,  Bank  Panin Syari’ah,  BRI  Syari’ah,  Bank  Victoria Syari’ah,  Bank  Bukopin  Syari’ah,  Bank Mega  Syari’ah,  Bank  BJB  Syari’ah,  dan Maybank  Syari’ah  (Setyaningsih,  2014: 37).
Permasalahan  pada  fungsi  bisnis bank  syari’ah  devisa  maupun  bank syariah  non  devisa  dalam  penelitian  ini diukur  menggunakan  metode  RGEC. Untuk faktor Risk Profile pada penelitian ini yang  digunakan  adalah  risiko  likuiditas yaitu  dengan  menghitung  FDR  ( Finance to  Deposti  Ratio ).  Aspek GCG meliputi penilaian  penerapan  prinsip-prinsip  GCG pada  bank  yang  diteliti.  Sedangkan faktor Earning, penilaian yang digunakan adalah dengan menggunakan rasio ROA ( Return  on  Assets )  dan  ROE  ( Return  on Equity ).  Untuk  faktor Capital pada penelitian  ini,  yang  digunakan  adalah CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio) (Fadli,
2012: 8).
Sebagai bank yang berlandaskan
hukum  Islam,  bank  syari’ah  memiliki  dua fungsi  penting,  yaitu  fungsi  bisnis  dan fungsi sosial. Dalam UU No. 21 tahun 2008 pada  pasal  4  dipertegas  bahwa  selain melakukan  fungsi  penghimpunan  dan penyaluran  dana  masyarakat,  bank syari’ah  juga  memiliki  fungsi  sosial  yang harus  dijalankan,  yaitu  1)  dalam  bentuk lembaga baitul  maal yang  menerima zakat,  infaq,  dan  shodaqoh,  hibah  dan lainnya  untuk  disalurkan  ke  organisasi zakat,  2)  dalam  bentuk  lembaga
keuangan syari’ah penerima wakaf uang yang  menerima  wakaf  uang  dan menyalurkannya  ke  pengelola  yang ditunjuk (el-ashker, 1978: 154).
Untuk mengukur tingkat
kepatuhan  suatu  bank  terhadap  prinsip prinsip syari’ah dapat digunakan shari’ah conformity model (Kuppusamy, 2010: 38). Dengan  menggunakan  alat  pengukuran ini,  dapat  diketahui  posisi  suatu  bank dalam  memenuhi  prinsip  prinsip  syari’ah. Rasio  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  untuk  mengukur  kepatuhan  bank syari’ah  tersebut  adalah  rasio  bagi  hasil ( Profit  Sharing  Ratio )  dan  rasio  zakat
( Zakat Ratio ).
Dengan  melakukan  penelitian tentang  Bank  Devisa  dan  Bank  Non Devisa akan memberikan gambaran atas kelebihan dan kekurangan yang terdapat  dalam  kinerja  fungsi  bisnis  dan fungsi  sosial  Bank  devisa  dan  Bank  Non Devisa  sehingga  dengan  mengetahui kekuatan bank, dan dapat dimanfaatkan untuk  pengembangan  usaha  bank. Sedangkan kelemahannya dapat dijadikan dasar untuk perbaikan di masa mendatang.  Selain  itu  jika  Bank  Devisa dan  Bank  Non  Devisa  diteliti  maka  juga akan mengetahui apakah fungsi intermediasi  Bank  Devisa  dan  Bank  Non Devisa  telah  berjalan  baik  atau  tidak.
Dengan demikian, dalam masalah kinerja antara  Bank  Syariah  Devisa  dan  Bank Syariah  Non  Devisa  masih  perlu  diteliti dan lebih lanjut (Fadli, 2012: 10).

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
Berdasarkan  latar  belakang  di atas,  maka  rumusan  masalah  dari penelitian ini adalah sebagai berikut: “apakah  terdapat  perbedaan  antara kinerja fungsi bisnis dan fungsi sosial Bank Syariah  Devisa  dan  Bank  Syariah  Non Devisa  jika  dilihat  dari  aspek  RGEC  ( Risk Profile,  Good  Corporate  Governance (GCG), Earnings, dan Capital) dan Sharia conformity Indicator ?”
Adapun tujuan yang ingin dicapai dari penelitian ini antara lain:
1. Untuk  menilai  perbedaan  kinerja fungsi  bisnis  bank  syari’ah  non  devisa dan  bank  syari’ah  devisa  dilihat  dari rasio RGEC
2. Untuk  menilai  perbedaan  kinerja fungsi  bisnis  dan  fungsi  sosial  bank syari’ah non devisa dan bank syari’ah devisa  dilihat  dari Shariah  Conformity Indicator

## II. LANDASAN PUSTAKA
Menurut  Undang-Undang  No.  21 Tahun  2008  tentang  perbankan  syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip-prinsip syariah.
Bank  devisa  adalah  bank  yang dapat  melaksanakan  transaksi  ke  luar negeri  atau  yang  berhubungan  dengan mata  uang  asing  secara  keseluruhan. (Soemitra, 2009:61). Seperti transfer ke luar negeri,  transaksi  ekspor  impor,  dan  jasa- jasa  lainya  yang  sesuai  ketentuan  Bank Indonesia  (BI).    Dengan  demikian,  bank devisa  dapat  melayani  secara  langsung
transaksi-transaksi dalam skala internasional.
Bank  non  devisa  adalah  “bank yang  belum  mempunyai  izin  untuk melakukan transaksi sebagai bank devisa,  transaksi  yang  dilakukan  masih dalam batas-batas suatu negara” (Kasmir, 2004:30).
Dalam  menjalankan  usahanya, bank syariah memiliki 5 prinsip operasional yang  harus  dilaksanakan  (Antonio,  2006) yang terdiri dari :
1. Prinsip Simpanan Murni ( Al-Wadiah )
Wadiah dapat  diartikan  sebagai  titipan murni  dari  satu  pihak  ke  pihak  lain,  baik individu  maupun  badan  hukum yang harus  dijaga  dan  dikembalikan  kapan saja  sipenitip  kehendaki  (Sudarsono, 2004:57).
2. Bagi Hasil
Bagi hasil merupakan suatu sistem
yang  mencakup  tata  cara  pembagian hasil  usaha  antara  pemilik  modal  dan pengelola  modal.  “Pembagian  hasil usaha  ini  dapat  terjadi  antara  bank dengan penyimpan dana, maupun antar bank  dengan  nasabah  penerima  dana” (Antonio, 2006).
3. Mudharabah
Menurut PSAK no 59,
“ Mudharabah adalah akad kerjasama usaha antara shahibul mal (pemilik dana) dan mudharib (pengelola  dana)  dengan  nisbah bagi  hasil  menurut  kesepakatan dimuka”
4. Musyarakah
Hasil keuntungan dibagihasilkan sesuai  dengan  kesepakatan  bersama

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
diawal  sebelum  melakukan  usaha, sedangkan  kerugian  ditanggung  secara proporsional sampai batas modal masing masing” (Muhamad, 2004: 80).
5. Prinsip Jual Beli dan Margin
Keuntungan Antonio  (2006  :  18)  menyatakan bahwa,
“Prinsip  ini  merupakan  sistem  yang menerapkan  tata  cara  jual  beli, dimana bank akan membeli terlebih  dahulu  barang  yang dibutuhkan atau mengangkat nasabah  sebagai  agen  bank melakukan pembelian barang atas nama  bank,  kemudian  menjual barang  tersebut  kepada  nasabah denga  harga  sejumlah  harga  beli ditambah keuntungan”.
6. Prinsip Sewa (Ijarah)
ijarah adalah  akad  pemindahan
hak guna atas barang atau jasa, melalui pembayaran  upah  sewa,  tanpa  diikuti dengan pemindahan kepemilikan ( ownership / milkiyah )  atas  barang  itu sendiri”(Antonio, 2001:117).
7. Prinsip Fee (Jasa)
Prinsip  ini  meliputi  seluruh  layanan  non- pembiayaan yang diberikan bank (Antonio,dkk,  2006:  18)  yaitu:  wakalah, kafalah, hawalah, rahn, dan qardh.
Kinerja  merupakan  hal  penting yang harus dicapai oleh setiap perusahaan/perbankan dimanapun,
karena  kinerja  merupakan  cerminan  dari kemampuan perusahaan dalam mengelola  dan  mengalokasikan  sumber dayanya.  Selain  itu  tujuan  pokok  dalam penilaian kinerja adalah untuk memotivasi  karyawan  dalam  mencapai sasaran  organisasi  dan  dalam  mematuhi
standar  perilaku  yang  telah  ditetapkan sebelumnya, agar membuahkan tindakan  dan  hasil  yang  diharapkan (Febriyani, dkk, 2003:42).
fungsi  bisnis  bank  syariah  berarti segala  aktivitas  bank  syariah  yang bertujuan  untuk  menghasilkan  laba melalui  produk  penghimpunan  dan penyaluran  dana  dengan  akad  sesuai syariah.  Produk-produk  tersebut  sesuai dengan  fungsi  bank  syariah  sebagai manajer  investasi,  investor,  maupun penyedia  jasa  keuangan  perbankan lainnya.  Laba  yang  didapatkan  bank syariah  berasal  dari  akad  jual  beli  ( profit margin ),  akad  bagi  hasil  ( profit  sharing ), dan akad sewa ( fee ).
Dalam  UU  No.  21  Tahun  2008 tentang perbankan syariah pada pasal 4 dinyatakan,  bahwa  selain  berkewajiban menjalankan  fungsi  menghimpun  dan menyalurkan  dana  masyarakat,  bank syariah  dan  UUS  dapat  menjalankan fungsi  sosial  dalam  bentuk  lembaga baitul  mal ,  yaitu  menerima  dana  yang berasal dari zakat, infak, sedekah, hibah, atau dana sosial lainnya dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf  ( nazhir )  sesuai  dengan  kehendak pemberi wakaf ( wakif )
Pengertian  laporan  keuangan menurut PSAK No.01 2009:
“Laporan keuangan adalah suatu penyajian  terstruktur  dari  posisi keuangan  dan  kinerja  keuangan suatu  entitas,  untuk  memberikan informasi mengenai posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus  kas  entitas  yang  bermanfaat

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
bagi  sebagian  besar  kalangan pengguna  laporan  keuangan dalam  pembuatan  keputusan ekonomi. Laporan keuangan juga menunjukkan hasil
pertanggungjawaban manajemen  atas  penggunaan sumber  daya  yang  dipercayakan kepada mereka”
Sesuai dengan Peraturan
Bank Indonesia  Nomor  13/1/PBI/2011  tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, bank  wajib  melakukan  penilaian  Tingkat Kesehatan  Bank  berdasarkan  risiko dengan metode
RGEC dengan pedoman selengkapnya mengacu pada Surat Edaran Bank Indonesia No.13/24/DPNP  tanggal  25  Oktober  2011
yaitu :
1. Risk Profile (Profil Risiko)
Penilaian  terhadap  faktor  profil  risiko merupakan  penilaian  terhadap  risiko inheren  yang  merupakan  penilaian  atas risiko  yang  melekat  pada  kegiatan  bisnis bank,  baik  yang  dapat  dikuantifikasikan maupun  yang  tidak,  yang  berpotensi mempengaruhi  potensi  keuangan,  dan kualitas  penerapan  manajemen  risiko dalam  operasional  bank  yang  dilakukan terhadap  8  (delapan)  risiko  yaitu  risiko kredit,  risiko  pasar,  risiko  likuiditas,  risiko operasional,  risiko  hukum,  risiko  reputasi, stratejik, risiko kepatuhan beserta beberapa  parameter  atau  indikator minimum  yang  wajib  dijadikan  acuan oleh bank dalam menilai risiko inheren.
2. Good Corporate Governance (GCG)
Penilaian  faktor  GCG  merupakan penilaian  terhadap  kualitas  manajemen
bank  atas  pelaksanaan  prinsip-prinsip GCG.  Prinsip-prinsip  GCG  dan  fokus penilaian  terhadap  pelaksanaan  prinsip- prinsip GCG berpedoman pada kententuan  Bank  Inddonesia  mengenai pelaksanaan  GCG  bagi  bank  umum dengan memperhatikan karakteristik dan kompleksitas  usaha  bank. Indikator penilaian  GCG  yaitu  menggunakan bobot penilaian berdasarkan nilai komposit  dari  ketetapan  Bank  Indonesia menurut  PBI  No.  13/1/PBI/2011  Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
3.Earnings (Rentabilitas)
Analisis  rasio  rentabilitas  adalah alat  untuk  menganalisis  atau  mengukur tingkat  efisiensi  usaha  dan  profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan (Margaretha, 2009:61).
4. Capital (Permodalan)
Modal  bank  adalah  dana  yang diinvestasikan  oleh  pemilik  dalam  rangka pendirian badan usaha yang dimaksudkan  untuk  membiayai  kegiatan usaha  bank  disamping  untuk  memenuhi regulasi  yang  ditetapkan  oleh  otoritas moneter (Taswan, 2010:137).

## Hipotesis
H1 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  keuangan  bank syariah devisa dibandingkan dengan bank syariah non devisa berdasarkan  metode  RGEC  yaitu dengan  menggunakan  aspek risk profile (FDR) pada periode 2011-2015 H2 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  keuangan  bank

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
syariah devisa dibandingkan dengan bank syariah non devisa
berdasarkan  metode  RGEC  yaitu dengan  menggunakan  aspek  GCG pada periode 2011-2015
H3 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  keuangan  bank syariah devisa dibandingkan dengan
bank syariah non devisa berdasarkan  metode  RGEC  yaitu dengan menggunakan
aspek
earnings (ROA)  pada  periode  2011-
2015
H4 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  keuangan  bank syariah devisa dibandingkan dengan
bank syariah non devisa berdasarkan  metode  RGEC  yaitu dengan menggunakan
aspek
earnings (ROE)  pada  periode  2011- 2015 H5 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  keuangan  bank syariah devisa dibandingkan dengan
bank syariah non devisa berdasarkan  metode  RGEC  yaitu dengan menggunakan aspek capital (CAR)  pada  periode  2011-
2015
H6 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  keuangan  bank
syariah
devisa
dibandingkan dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan metode Shariah
Conformity  Indicator yaitu  dengan
mengunakan
rasio PSR (Profit
Sharing Ratio) periode 2011-2015
H7 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  keuangan  bank syariah devisa dibandingkan dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan metode
Shariah Conformity  Indicator yaitu  dengan mengunakan  rasio  rasio  zakat periode 2011-2015
III. METODE PENELITIAN
Pendekatan penelitian
yang
digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah pendekatan  penelitian  kuantitatif.  Jenis variabel yang digunakan dalam penelitian  ini  yaitu  sesuai  Surat  Edaran Bank  Indonesia  Nomor  13/24/DPNP tanggal  25  Oktober  2011  Perihal  Tingkat Kesehatan  Bank  Umum  dan  UU  No.  21 tahun 2008 sebagai berikut:
Tabel 1 Variabel Penelitian
Variabel Indikator Penelitian Risk Profile
Risiko Likuiditas
GCG Hasil pelaksanaan prinsip- prinsip GCG Bank sebagaimana  diatur  dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai  GCG  bagi  Bank Umum  yang  dilakukan  secara self  assessment oleh  pihak Bank yang bersangkutan.
Earnings

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
Capital Sharia Conformity

## Indicator
Sumber  :  Fadli  (2012)  dan  Surat  Edaran Bank Indonesia No. 13/24/DPNP

## Definisi Operasional Variabel
Definisi  operasional  variabel-variabel yang telah ditentukan untuk penelitian ini pada periode  2011-2015 adalah sebagai berikut:
1. Risiko Likuiditas (FDR)
Risiko  likuiditas  diukur  dengan  FDR
( Financing  to  Deposit  Ratio ).  FDR merupakan  indikator  dalam  mengukur kemampuan  bank  dalam  membayar kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan oleh  deposan  dengan  mengandalkan kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber likuiditasnya. FDR dihitung persamaan:
2. Penilaian Good Corporate Governance (GCG)
Peneliti  menganalisis  laporan  GCG berdasarkan  prinsip-prinsip  GCG  yang mengacu  Surat  Edaran  Bank  Indonesia. Dalam penilaian GCG, digunakan metode  penilaian  sebelas  indikator  yang kemudian  dinilai  dengan  peringkat komposit.  Dalam  menghitung  nilai  dari sebelas  indikator  penilaian  GCG  serta perolehan  peringkat  komposit,  peneliti
tidak  menghitung  sendiri  melainkan mengambil dari laporan GCG tiap bank. 3. Earnings (Rentabilitas)
Earnings (Rentabilitas)  diukur  dengan menggunakan  ROA  ( Return  On  Aseet )
yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur kemampuan bank
menghasilkan  keuntungan  secara  relatif dibandingkan  dengan  total  asetnya. Persamaan ROA adalah sebagai berikut:
Selain  ROA    rasio  yang  digunakan dalam  mengukur Earnings menurut ketentuan Bank Indonesia dalam Peraturan Bank Indonesia
No.13/1/PBI/2011,  yaitu Return  on  Equity (ROE)  untuk  mengetahui  kemampuan bank  dalam  mengelola  modal  yang tersedia  untuk  menghasilkan  laba  bersih. Persamaan  ROE adalah sebagai berikut:
4. Capital (Permodalan) Permodalan diukur dengan menggunakan Capital Adequacy Ratio(CAR), yaitu besarnya jumlah kecukupan modal minimum yang dibutuhkan  untuk  dapat  menutupi  risiko kerugian  yang  mungkin  timbul  dari penanaman aktiva-aktiva yang mengandung  risiko  serta  membiayai seluruh  aktiva  tetap  dan  inventaris  bank. Adapun persamaan CAR yaitu:
5. Profit Sharing Ratio (PSR)

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
PSR  diukur  sebagai  fungsi  sosial diukur dari pembiayaan
yang menerapkan  prinsip  pembiayaan  yang benar-benar  sesuai  dengan  prinsip syariah. Persamaan PSR yaitu:
6. Zakat Ratio (ZR)
ZR  merupakan  rasio  pengukuran kontribusi bank syariah dalam menjalankan fungsi sosial yang tercantum dalam UU No. 21 tahun 2008. ZR diperoleh dari persamaan :

## Jenis dan Sumber Data
Dalam  penelitian  ini  digunakan jenis  data  kuantitatif  berupa  data sekunder. Data sekunder yang digunakan dalam  penelitian  ini  berupa  laporan keuangan  dan  laporan  GCG  bank Syariah  devisa  dan  non  devisa  periode 2011-2015.  Data    diperoleh  dari  website perusahaan  perbankan  syariah  masing- masing  dan  laporan  publikasi  yang  ada di situs www.ojk.go.id dan www.bi.go.id.

## Populasi dan Sampel
Populasi  dari penelitian ini adalah Seluruh  Bank  Umum  Syariah  yang terdaftar di Bank Indonesia  selama tahun 2011-2015  yang  berjumlah  sebelas  yakni BCA  Syariah,  Bank  Muamalat  Syariah, Bank  Syariah  Mandiri,  BNI  Syariah,  BRI Syariah, Bank Panin Syariah, Bank Victoria Syariah,  Bank  Bukopin  Syariah,  Bank Mega  Syariah,  Maybank  Syariah,  BJB Syariah, dan BTPN Syariah.
Teknik  pengambilan  sampel  yang digunakan  adalah purposive  sampling . Adapun kriteria pemilihan sampel penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.  Bank  Umum  Syariah  yang  termasuk dalam  jenis  Bank  Syariah  Devisa  dan Bank Syariah non Devisa.
2. Bank  Umum  Syariah  yang  melakukan publikasi  laporan  keuangan  tahunan dan  laporan  GCG  berturut-turut selama  periode  penelitian  yang dapat diakses melalui website Otoritas  Jasa  Keuangan  dan  Bank Indonesia maupun website perusahaan masing-masing. 3. Bank
Umum Syariah tersebut
mempunyai semua data yang diperlukan secara lengkap.
Sehingga  berdasarkan  kriteria  diatas, maka  sampel  bank  yang  terpilih  untuk dijadikan  sampel  dapat  dilihat  pada tabel dibawah ini:
Tabel 2 Sampel Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah Non Devisa
Bank Syariah Devisa Bank Syariah Non Devisa 1. Bank Syariah Mandiri 2. Bank Muamalat 3. Bank Mega Syariah 4. BNI Syariah 1. BRI Syariah 2. BCA Syariah
3. Bank Bukopin Syariah
4. Bank Panin Syariah
5. Bank BJB Syraiah
6. Bank Victoria Syariah
Sumber: Website BI ( www.bi.go.id )

## Teknik Analisis Data
Untuk  menganalisis  masalah  yang telah  dirumuskan  dalam  penelitian  ini ditempuh  dengan  langkah  langkah sebagai berikut :

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
1. Menghitung  komponen  RGEC  dalam penelitian ini, antara lain :
a. Menghitung risiko likuiditas dengan menggunakan persamaan:
b. Melakukan  penilaian  pada  Good Corporate  Governance  (GCG) dengan  cara  mengalikan  bobot penilaian  masing-masing  aspek GCG dengan peringkatnya,
setelah  itu  menjumlahkan  setiap hasilnya  untuk  menmdapatkan skor dari GCG.
c. Menghitung  rasio    rentabilitas dengan
menggunakan
persamaan:
d. Menghitung  rasio  permodalan dengan
menggunakan
persamaan:
e. Menghitung Profit  Sharing  Ratio dengan
menggunakan
persamaan :
f. Menghitung Zakat  Ratio dengan menggunakan persamaan :
2. Hasil  rasio  kemudian  dikelompokan menurut  kelompok  bank  yang  telah ditentukan  dan  berdasarkan  tahun masing masing,
3. Uji Asumsi Klasik
Dalam  penelitian  ini  sebenarnya diarahkan pada uji statistik parametik yaitu  uji  beda  t  saling  bebas ( independent  sample  t-test) karena jenis  data  yang  digunakan  adalah data rasio,  Jika ada data yang tidak terdistribusi  secara  normal,  maka pengujian  hipotesis  dapat  dilakukan dengan  statistik  non  parametrik ( Mann Whitney Test ).
1. Uji Normalitas
Dalam  pengujian  ini,  pengujian normal  tidaknya  distribusi  data akan  diuji  dengan  uji  normalitas data  dengan  plot.  Pedoman pengambilan  keputusan  untuk hasil  pengujian  normalitas  data adalah:
1. Jika  nilai  signifikasi  atau  nilai probabilitas  <  0,05  maka  tolak H0,artinya  distribusi  data  tidak normal
2. Jika  nilai  signifikasi  atau  nilai probabilitas  >  0,05,  maka terima H0,artinya distribusi data adalah normal
2. Uji hipotesis
Apabila  pengujian  statistik dilakukan  dengan  menggunakan Independent  sample  t-Test,  maka akan  melewati  dua  tahapan analisis.  Tahap  pertama  adalah menguji  apakah  t-Test  dilakukan dengan  asumsi  varians  yang sama  atau  tidak.  Pengujian  ini dilakukan  dengan  Levene’s  Test.

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
Jika angka probabilitas (significance  value)  Levene’s  Test lebih  besar  dari  0,05  maka  test akan  dilakukan  dengan  asumsi varians yang sama (equal variance  assumed),  sedangkan jika  nilainya  lebih  kecil  dari  0,05 maka  t-Test  akan  dilakukan dengan asumsi varians tidak sama (equal varians not assumed).
Tahapan yang kedua
adalah  mengambil  keputusan mengambil berdasarkan hasil independent  sample  t-test  dan berdasarkan  hasil  analisis  tahap pertama. Apabila
angka probabilitas ( significant value ) dari hasil  t-test  menunjukan  nilai  yang lebih  besar  dari  0,05  berarti hipotesis dalam penelitian ini tidak dapat  diterima,  sedangkan  jika angka probabilitas lebih kecil dari 0,05  maka  hipotesis  diterima. Sedangkan  apabila  pengujain statistik  dilakukan  dengan  Mann Whitney  Test,  hipotesis  akan diterima  jika  nilai  probabilitas kurang  dari  0,05  dan  hipotesis tidak  dapat  diterima  bila  nilai probabilitas lebih besar dari 0,05.
IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Uji  Hipotesis  Kinerja  Fungsi  Bisnis  untuk Risiko Likuiditas (FDR)
Tabel 3
Hasil uji beda Mann Whitney Test FDR Var Bank Mean Rank Sig. Value Ketera ngan FDR Bank Syariah 23.05 0.332 H 1 ditolak Devisa (tidak ada perbe daan signifik an) Bank Syariah Non Devisa 27.13
Dari  tabel  3  hasil  uji  beda Mann Whitney  test diketahui  bahwa  rata  rata ranking (mean  rank )  variabel  FDR  pada
Bank  Syariah  Devisa  (23.05)  lebih  kecil dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Non Devisa (27.13). Sementara nilai signifikansinya 0.332. Angka tersebut lebih besar  dari  0.05  sehingga  menunjukkan tidak  adanya  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  bisnis  bank  syariah devisa  dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan aspek risk profile yang diukur dengan FDR.
Uji  Hipotesis  Kinerja  Fungsi  Bisnis  untuk GCG
Tabel 4 Hasil uji beda Mann Whitney Test GCG Var Bank Mean Rank Sig. Value Ketera ngan GCG Bank Syariah Devisa 24.15 0.522 H 2 ditolak (tidak ada perbe daan signifik an) Bank Syariah Non Devisa 26.40
Dari  tabel  4  hasil  uji  beda Mann Whitney  test diketahui  bahwa  rata  rata ranking (mean rank ) variabel GCG pada
Bank  Syariah  Devisa  (24.15)  lebih  kecil dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Non Devisa (26.40).
Sementara
nilai signifikansinya 0.522. Angka tersebut lebih

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
besar  dari  0.05  sehingga  menunjukkan tidak  adanya  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  bisnis  bank  syariah devisa  dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan penilaian GCG.
Uji Hipotesis Kinerja Fungsi Bisnis untuk Earnings (ROA) Tabel 5
Hasil uji beda Mann Whitney Test ROA Var Bank Mean Rank Sig. Value Ketera ngan ROA Bank Syariah Devisa 28.10 0.303 H 3 ditolak (tidak ada perbe daan signifik an) Bank Syariah Non Devisa
23.77 Dari  tabel  5  hasil  uji  beda Mann
Whitney  test diketahui  bahwa  rata  rata ranking (mean  rank )  variabel  ROA  pada Bank  Syariah  Devisa  (28.10)  lebih  kecil dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Non Devisa (28.10). Sementara nilai signifikansinya  0.303  Angka  tersebut  lebih besar  dari  0.05  sehingga  menunjukkan tidak  adanya  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  bisnis  bank  syariah devisa  dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan  aspek earnings yang  diukur dengan ROA.
Uji  Hipotesis  Kinerja  Fungsi  Bisnis  untuk Earnings (ROE)
Tabel 6
Hasil uji beda Mann Whitney Test ROE Var Bank Mean Rank Sig. Value Keteran gan ROE Bank Syariah Devisa 32.20 0.008 H 4 diterima (ada Bank Syariah Non Devisa 21.03 perbed aan signifika
n)
Dari  tabel  6  hasil  uji  beda Mann Whitney  test diketahui  bahwa  rata  rata ranking (mean  rank )  variabel  ROE  pada Bank  Syariah  Devisa  (32.20)  lebih  kecil dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Non Devisa (21.03). Sementara nilai signifikansinya  0.008  Angka  tersebut  lebih kecil  dari  0.05  sehingga  menunjukkan adanya  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  bisnis  bank  syariah devisa  dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan  aspek earnings yang  diukur dengan ROE.
Uji Hipotesis Kinerja Fungsi Bisnis untuk Capital (CAR) Tabel 7
Hasil uji beda Mann Whitney Test CAR Var Bank Mean Rank Sig. Value Keteran gan CAR Bank Syariah Devisa 17.40 0.001 H 5 diterima (ada perbed aan signifika n) Bank Syariah Non Devisa 30.90
Dari  tabel  7  hasil  uji  beda Mann Whitney  test diketahui  bahwa  rata  rata ranking (mean  rank )  variabel  CAR  pada Bank  Syariah  Devisa  (17.40)  lebih  kecil dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Non Devisa (30.90). Sementara nilai signifikansinya  0.001  Angka  tersebut  lebih lebih  dari  0.05  sehingga  menunjukkan adanya  perbedaan  yang  signifikan

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
antara  kinerja  fungsi  bisnis  bank  syariah devisa  dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan  aspek capital yang  diukur dengan CAR.
Uji  Hipotesis  Kinerja  Fungsi  Sosial  untuk Profit Sharing Ratio (PSR)
Tabel 8 Lavene’s Test Var Levene’s test for equality of variance Keterangan PSR F Sig Homogen 0.218 0.643 Tabel 9 Indepnedent Sample t-test Independent t-test Sig. (2 tailed) Keterangan PSR Equal variances Assumed 0.000 H 6 diterima (ada perbedaan signifikan) Sig. (2 tailed) Keterangan Equal variances not assumed 0.000 H 6 diterima (ada perbedaan signifikan)
Dari  tabel  pertama  diketahui  nilai sigifikansi  dari  hasil  uji  Levene’s  test  lebih besar  dari  0,05(<  0,05)  yaitu  0.643, sehingga  hasil  uji  yang  digunakan  yaitu Equal  Variances  Assumed.  Berdasarkan Independent sample t-test ( Equal Variances    Assumed ),  nilai  signifikansi variabel NOM lebih kecil dari 0,05 (< 0,05) yaitu  0.000.  Hal  ini  menunjukkan  adanya perbedaan yang signifikan antara kinerja fungsi  sosial  Bank  Syariah  Devisa  dengan Bank  Syariah  Non  Devisa  berdasarkan penilaian PSR.
Uji  Hipotesis  Kinerja  Fungsi  Sosial  untuk Zakat Ratio (ZR)
Tabel 10 Hasil Uji Mann-Whitney Test variabel ZR Var Bank Mean Rank Sig. Value Keteran gan ROE Bank Syariah Devisa 36.60 0.000 H 7 diterima (ada perbed aan signifika n) Bank Syariah Non Devisa 18.13
Dari  tabel  6  hasil  uji  beda Mann Whitney  test diketahui  bahwa  rata  rata ranking (mean  rank )  variabel  ZR  pada
Bank  Syariah  Devisa  (36.60)  lebih  kecil dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Non Devisa (18.13).
Sementara
nilai signifikansinya  0.000  Angka  tersebut  lebih kecil  dari  0.05  sehingga  menunjukkan adanya  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  sosial  bank  syariah devisa  dengan  bank  syariah  non  devisa berdasarkan aspek Zakat Ratio.
PEMBAHASAN Risiko Likuiditas ( Financing Deposit Ratio ) Dari  hasil  uji  beda Mann  Whitney Test FDR, menunjukan  bahwasanya  tidak terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  keuangan  Bank  Syariah Devisa  dan  Bank  Syariah  Non  Devisa dilihat  dari  risiko  likuiditas  yang  diukur dengan  rasio  FDR.  Dari  analisis  deskriptif diketahui  bahwa  bahwa  Bank  syariah non  devisa  memiliki  kemampuan  yang baik dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan  mengandalkan  pembiayaan
Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA
CONFORMITY INDICATOR yang diberikan
sebagai
sumber likuiditasnya  dibandingakn  dengan  Bank Syaria Devisa.
Tidak  terdapatnya  perbedaan pada segi FDR untuk Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah Non Devisa disebabkan oleh adanya pembinaan dari induk bank syariah  yaitu  bank  konvensional,  kecuali bank Muamalat, atas manajemen dalam pengelolaan  pembiayaan  serta  DPK untuk  menjamin  kinerja  keuangan.  Selain itu, ketentuan dari Bank Indonesia bahwa bank  yang  beroperasi  di  Indonesia  harus memiliki  rasio  FDR  dengan  nilai  minimum sebesar 85% sampai 110%. Sehingga Bank Syariah  Devisa  dan  Bank  Syariah  Non Devisa berupaya untuk dapat memenuhi standar  tersebut  agar  dapat  dinyatakan memiliki kinerja keuangan yang baik dari aspek  risiko  likuidtas  dan  agar  dapat dinyatakan mempunyai manajemen yang  baik  dalam  mengelola  likuiditas bank.
Good Corporate Gorvernance
Berdasarkan  uji  beda Mann Whitney  test menunjukkan  tidak  adanya perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan  Bank  Syariah  Devisa  dengan Bank  Syariah  Non  Devisa  berdasarkan penilaian GCG. Hal ini berarti menunjukan  bahwa  Bank  Syariah  Devisa maupun  Bank  Syariah  Non  Devisa  telah memiliki  tanggung  jawab  yang  besar dalam menjaga stabilitas sistem perbankanya  karena  telah  sama-sama memperoleh  penerapan  tata  kelola perusahaan  yang  sehat.  Jika  dilihat  dari
hasil  analisis  deskriptif  nilai  GCG  bank syariah devisa lebih baik dari bank syariah non devisa.
Tidak  terdapatnya  perbedaan kinerja  fungsi  bisnis  bank  syariah  devisa dengan  bank  syariah  non  devisa  untuk aspek  GCG  ini  disebabkan  oleh  adanya ketentuan dari Bank Indonesia mengenai kesehatan perbankan bahwa bank yang beroperasi  di  Indonesia  harus  memiliki peringkat 1 - 3 untuk dinyatakan sebagai bank  berkategori  sehat.  Sehingga  Bank Syariah  Devisa  dan  Bank  Syariah  Non Devisa berupaya untuk dapat memenuhi standar  tersebut  agar  dapat  dinyatakan memiliki  kinerja  fungsi  bisnis  dari  aspek GCG  yang  baik.  Karena  pengelolaan rentabilitas,  permodalan,  dan  rencana strategis  perbankan  juga  dipengaruhi oleh  pengelolaan  GCG  pada  bank  itu sendiri.
Earnings (Rentabilitas)
Return On Asset (ROA)
Dari  hasil  uji  beda Mann  Whitney test menunjukkan tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja fungsi bisnis Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah  Non  Devisa  dilihat  dari  sisi  ROA. Hasil  dari  analisis  deskriptif  bahwa  bank syariah  devisa  lebih  efektif  dalam memanfaatkan aktiva yang dimiliki untuk memperoleh  laba  bersih  dibandingkan bank syariah non devisa.
Tidak  terdapatnya  perbedaan dari  segi  rasio  ROA  yang  dimiliki  bank syariah  devisa  dan  banyak  syariah  non devisa disebabkan oleh adanya

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
ketentuan  dari  Bank  Indonesia  bahwa bank  yang  beroperasi  di  Indonesia  harus memiliki rasio ROA dengan nilai minimum sebesar  1,5%.  Sehingga  Bank  Syariah Devisa  dan  Bank  Syariah  Non  Devisa berupaya untuk dapat memenuhi standar  tersebut  agar  dapat  dinyatakan memiliki  kinerja  fungsi  bisnis  yang  sehat dari  aspek Earnings (rentabilitas)  serta dinyatakan mempunyai manajemen yang  baik  dalam  hal  menghasilkan keuntungan  secara  relatif  dibandingkan dengan total asetnya (Taswan, 2006: 167) Return On Equity (ROE)
Dari  hasil  uji  beda Mann  Whitney test menunjukkan  terdapat  perbedaan yang signifikan antara kinerja fungsi bisnis Bank  Syariah  Devisa  dan  Bank  Syariah Non  Devisa  dilihat  dari  sisi  ROE.  Hasil  dari analisis  deskriptif  bahwa  bank  syariah devisa  lebih  efektif  dan  efisien  dalam mengelola  modal  investasi  yang  dimiliki untuk memperoleh laba bersih dibandingkan bank syariah non devisa.
Terdapatnya perbedaan dari segi rasio  ROE  disebabkan  bank  syariah  non devisa  yang  mayoritas  tergolong  baru dalam  perbankan  syariah.  Selain  itu, ekspansi  bisnis  bank  syariah  devisa  yang mampu  melakukan  transaksi  di  luar negeri dan bank syariah non devisa yang hanya  fokus  pada  pengembangan usaha  di  dalam  negeri  membuat perbedaan yang signifikan dari rasio ROE. Peningkatan  pendapatan  dari  margin pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  bank syariah  juga  menentukan  perbedaan
aspek  ROE  antara  bank  syariah  devisa dan bank syariah non devisa.
Capital (CAR)
Dari  hasil  uji  beda Mann  Whitney test menunjukkan  bahwa  terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja fungsi bisnis Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah  Non  Devisa  dilihat  dari  sisi  CAR. Rata-rata  Kedua  jenis  bank  telah memenuhi standar yang disyaratakn oleh BI  yaitu  8%.  Bank  syariah  non  devisa memiliki  rata-rata  rasio  23.1%,  lebih  baik dibandingkan bank syariah devisa 14.8%.
Terdapatnya perbedaan dari segi rasio  CAR  yang  dimiliki  bank  syariah devisa  dan  banyak  syariah  non  devisa disebabkan  oleh  adanya  perbedaan penanaman  aset.  Bank  syariah  devisa cenderung  menanamkan  asetnya  pada aset  berisiko  tinggi.  Penempatan  dana pada aset berisiko tinggi akan menurunkan  rasio  kecukupan  modal (Lestari, 2015). Hasil uji menunjukkan bank syariah devisa lebih banyak menempatkan  dananya  pada  aset berisiko tinggi dibandingkan bank syariah non devisa
Profit Sharing Ratio (PSR)
Berdasarkan
dari
hasil uji perbandingan Independent Sample t-test menunjukkan  terdapat  perbedaan  yang signifikan antara kinerja fungsi sosial Bank Syariah  Devisa  dan  Bank  Syariah  Non Devisa  dilihat  dari  sisi  PSR.  Hasil  dari analisis deskriptif bahwa bank syariah non devisa lebih banyak menyalurkan

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
pembiayaan  yang  bersifat  bagi  hasil daripada bank syariah devisa.
Perbedaan  yang  signifikan  pada rasio  ini  disebabkan  masih  rendahnya pembiayaan  bagi  hasil  yang  disalurkan kepada  nasabah.  Masih  rendahnya pembiayaan  bagi  hasil  ini  disebabkan beberapa  hal  antara  lain  risiko  investasi yang  relative  lebih  tinggi  karena  sulitnya memonitor  kegiatan  investasi  (Hakim, 2007:  10).  Selain  itu,  masalah  juga  terjadi dimana  pengelola  modal  tidak  selalu bertindak  sesuao  dengan  kepentingan pemilik  modal.  Sehingga  menyebabkan rendahnya  pembiayaan  bagi  hasil  yang dikeluarkan oleh perbankan (Choir, 2010). Zakat Ratio (ZR)
Dari  hasil  uji  beda Mann  Whitney test menunjukkan  bahwa  terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja fungsi sosial Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah Non Devisa dilihat dari sisi ZR. Hasil dari analisis deskriptif bahwa bank syariah devisa  lebih  banyak  menyalurkan  zakat dibandingkan bank syariah non devisa.
Beberapa  penyebab  terjadinya perbedaan  yang  signifikan  pada  rasio zakat  antara  lain:  1)  rendahnya  tingkat laba  yang  diperloeh  oleh  bank  syariah non  devisa  yang  masih  terbilang  baru beroperasi,  2)  sedikitnya  pihak  luar  bank yang  menyalurkan  zakat  pada  bank syariah  non  devisa,  sehingga  bank syariah  non  devisa  hanya  menyalurkan zakat  yang  berasal  dari  keuntungan operasionalnya.  Bak  syariah,  melalui fungsi sosialnya, diharapkan akan
memperlancar  alokasi  distribusi  dana sosial  yang  dibutuhkan  oleh  masyarakat, terutama untuk mereka yang membutuhkan (Setiawan, 2009: 3)

## V. Simpulan
Berdasarkan  hasil  analisis  dan pembahasan  pada  bab  sebelumnya, maka dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan  antara  kinerja  fungsi  bisnis Bank  Syariah  Devisa  dan  Bank Syariah  Non  Devisa  dilihat  dari  sisi Risiko  likuiditas  yang  ditunjukan  oleh rasio FDR.
2. Tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan  antara  kinerja  fungsi  bisnis Bank  Syariah  Devisa  dan  Bank Syariah  Non  Devisa  dilihat  dari  sisi GCG.
3. Tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan  antara  kinerja  fungsi  bisnis Bank  Syariah  Devisa  dan  Bank Syariah  Non  Devisa  dilihat  dari  sisi profitabilitas  yang  ditunjukkan  oleh rasio ROA
4. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  bisnis  Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah Non Devisa  dilihat  dari  sisi Earnings yang ditunjukan oleh rasio ROE
5. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  bisnis  Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah Non Devisa  dilihat  dari  sisi  Capital  yang ditunjukan oleh rasio CAR .
6. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  sosial  Bank

## Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR
Syariah Devisa dan Bank Syariah Non Devisa  dilihat  dari  sisi  jumalh penyaluran pembiayaan
yang bersifat  bagi  hasil  yang  ditunjukan oleh rasio PSR .
7. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  fungsi  sosial  Bank Syariah Devisa dan Bank Syariah Non Devisa  yang ditunjukan oleh rasio ZR .

## DAFTAR PUSTAKA
Anshori, Musclich dan Sri Iswati. 2009. Buku Ajar Metodologi Penelitian Kuantitatif . Surabaya: Pusat
Penerbitan  dan  Percetakan  UNAIR (AUP)
Antonio, M.Syafi’i. 2001. Bank Syariah, Dari
Teori  Ke  Praktika .  Jakarta:  Tazkia
Cendekia
Antonio, M.Syafi’i. 2006. Bank Syariah, Dari Teori  Ke  Praktika .  Jakarta:  Gema
Insani
El-Ashker,  Ahmed  Abdel  Fattah.  The
Islamic  Business  Enterprise.  Taylor  &
Francis, 1987.
Fadli, M. Muhibbin. 2012. Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan Bank  Syariah  Devisa  dengan  Bank Syariah non Devisa dengan Metode CAMEL  dan  Shariah  Conformity Indicator  Periode  2009-2010.  Jurnal Manajemen Teori dan Terapan 5.
Febriyani,  Anita  &  Rahadian  Zulfadian.
2003.  Analisis  Kinerja  Bank  Devisa dan  Bank  Non  Devisa  DI  Indonesia.
Kajian  Ekonomi  dan  Keuangan , 7(4): 38-
Muhammad,  2005. Manajemen  Dana Bank  Syariah .  Yogyakarta:  UPP  UPP AMP YKPN
Muhammad.  2011.  Manajemen  Bank
Syariah. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  2016.  Laporan Keuangan  Publikasi  Bank.  (Online) (http://www.ojk.go.id,  diakses  21
November 2016)
Republik Indonesia. Undang-Undang
Republik  Indonesia  No.21  Tahun 2008  Tentang  Perbankan  Syariah.
2008. Jakarta
Republik  Indonesia.  Pernyataan  Standar Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  No.59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah. 2007.  Jakarta
Soemitra, Andri, 2009, Bank dan Lembaga
Keuangan  Syari’ah,  Jakarta  : Kencana.
Sudarsono, Heri. 2004. Bank Dan Lembaga Keuangan Syariah .
Yogyakarta: Ekonisia
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor 13/24/DPNP,  25  Oktober  2011
Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan  Bank  Umum.  Jakarta. 2011
Hilman,  Hakiem.  2007. Musyarakah, Mudharabah,  Dan  Pertumbuhan Sektor Riil . Makalah disajikan dalam Kajian  Rutin  Ekonomi  Syariah  oleh CommitteeOf  Discussion  Of  Islamic Economics (CDIE) UIKA.Bogor.
Choir.  2010.  Arah  Perbankan  Syariah.  :
PascaAPI.
Zonaekis.Com(http://zonaekis.com/
Baldina, et al/ Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 4 No. 3 Maret 2018: 247-263; ANALISIS PERBANDINGAN BANK SYARIAH NON DEVISA DAN BANK SYARIAH DEVISA DITINJAU DARI KINERJA FUNGSI BISNIS DAN FUNGSI SOSIAL DENGAN METODE RGEC DAN SHARIA CONFORMITY INDICATOR arah-perbankan-syariah-pasca- api/,diakses 12 Februari 2012) Setiawan,  Azis  Budi.  2009. Kesehatan Finansial  dan  Kinerja  Sosial  Bank Syariah di Indonesia. Seminar Ilmiah Kerjasama Magister Bisnis Keuangan
Islam. Jakarta: Universitas Paramadina. Setyaningsih, Nungky Ratna. 2014. Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank Terhadap Perubahan Laba. Malang: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya.
Taswan.  2010.  Manajemen  Perbankan
Konsep, Teknik, dan
Aplikasi. Yogyakarta  :  UPP  STIM  YKPN Margaretha, Farah. 2009.
Manajemen Keuangan Bagi Industri Jasa. Jakarta: Grasindo.
Kasmir,  2004.  Bank  dan  Lembaga Keuangan  Lainnya.  Jakarta  :  PT. Raja Grafindo Persada.