## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.6, September 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
Sistematis Tinjauan Literatur tentang Kompetensi SDM, Pengendalian Intern, dan Pemanfaatan Sistem Informasi dalam Pengelolaan Barang Milik Negara: Menggali Moderasi Komitmen Pimpinan
Masdayati 1 , Syarifuddin 2 , Darmawati 3 1,2,3 Program Studi Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomi Dan Bisnis, Universitas Hasanuddin Email : masdayati@gmail.com 1
Article History: Received: 01 Agustus 2024 Revised: 15 Agustus 2024
Accepted: 17 Agustus 2024
Abstract: Artikel ini menyajikan tinjauan sistematis terhadap pengaruh kompetensi sumber daya manusia (SDM), sistem pengendalian intern, dan pemanfaatan sistem informasi dalam pengelolaan barang milik negara (BMN), dengan komitmen pimpinan sebagai variabel moderasi. Pengelolaan BMN yang efektif merupakan hal krusial untuk meningkatkan akuntabilitas dan transparansi dalam pengelolaan aset negara. Melalui pendekatan tinjauan literatur, artikel ini mengidentifikasi dan menganalisis temuan dari berbagai penelitian sebelumnya,
menggarisbawahi pentingnya
kompetensi SDM yang berkualitas, serta implementasi sistem pengendalian intern yang baik dan pemanfaatan sistem informasi yang optimal. Penelitian menunjukkan bahwa komitmen pimpinan berperan penting dalam memfasilitasi dan memperkuat hubungan antara variabel-variabel tersebut dalam konteks pengelolaan BMN. Dengan memahami interaksi antara variabel-variabel ini, diharapkan dapat memberikan wawasan yang berguna bagi pengambil kebijakan dan pemangku kepentingan dalam meningkatkan efektivitas pengelolaan BMN di Indonesia. Temuan dari tinjauan ini juga mengarah pada rekomendasi untuk penelitian lebih lanjut, serta praktik terbaik dalam pengelolaan BMN.
Keywords: Kompetensi Sumber Daya Manusia, Sistem Pengendalian Intern, Pemanfaatan Sistem Informasi, Pengelolaan Barang Milik Negara, Komitmen Pimpinan, Tinjauan Literatur
PENDAHULUAN Pengelolaan barang milik negara (BMN) merupakan salah satu aspek penting dalam tata kelola pemerintahan yang baik. Dalam konteks ini, BMN memiliki peran strategis dalam mendukung pembangunan nasional dan kesejahteraan masyarakat. Oleh karena itu, pengelolaan yang efektif dan efisien terhadap BMN menjadi sangat penting untuk meningkatkan akuntabilitas dan transparansi (De Simone et al., 2019; Giglio et al., 2018; Montes et al., 2019).
Dalam proses pengelolaan BMN, kompetensi sumber daya manusia (SDM) menjadi salah satu faktor kunci. SDM yang kompeten memiliki kemampuan untuk mengelola BMN dengan
baik, termasuk dalam perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan. Penelitian menunjukkan bahwa kompetensi SDM yang tinggi dapat berdampak positif terhadap kinerja pengelolaan BMN (Fanelli et al., 2020; Manzoor et al., 2019; Stahl et al., 2020).
Selain itu, sistem pengendalian intern juga memegang peranan penting dalam memastikan bahwa pengelolaan BMN dilakukan sesuai dengan peraturan dan prosedur yang berlaku. Sistem pengendalian yang efektif membantu mencegah penyalahgunaan dan meningkatkan akuntabilitas dalam pengelolaan aset negara. Berbagai studi mengungkapkan bahwa pengendalian intern yang baik dapat meningkatkan kepercayaan publik terhadap pengelolaan BMN (Li, 2020; Moreno- Enguix et al., 2019; Peterson, 2018).
Pemanfaatan sistem informasi yang tepat juga menjadi faktor penentu dalam pengelolaan BMN. Dengan adanya sistem informasi yang terintegrasi, pengelolaan BMN dapat dilakukan secara lebih efisien dan transparan. Sistem informasi yang baik memungkinkan pemantauan yang lebih akurat dan pengambilan keputusan yang lebih tepat (Al-Kasasbeh et al., 2021; Hochstetter et al., 2023; Tingey-Holyoak et al., 2021).
Komitmen pimpinan berfungsi sebagai faktor moderasi yang signifikan dalam pengelolaan BMN. Pimpinan yang memiliki komitmen tinggi terhadap pengelolaan BMN dapat mendorong perbaikan dalam kompetensi SDM, pengendalian intern, dan pemanfaatan sistem informasi. Sebaliknya, kurangnya komitmen pimpinan dapat menghambat efektivitas pengelolaan BMN (Hayat Bhatti et al., 2019; Sungu et al., 2019; Yang et al., 2019).
Melihat pentingnya faktor-faktor tersebut, artikel ini bertujuan untuk menyajikan tinjauan sistematis terhadap literatur yang ada, serta menjelaskan bagaimana kompetensi SDM, sistem pengendalian intern, dan pemanfaatan sistem informasi mempengaruhi pengelolaan BMN, dengan fokus pada peran komitmen pimpinan.
Tinjauan ini diharapkan dapat memberikan kontribusi terhadap pemahaman yang lebih baik mengenai pengelolaan BMN di Indonesia, serta menjadi referensi bagi penelitian selanjutnya. Dengan demikian, penting untuk mengeksplorasi lebih dalam bagaimana ketiga variabel ini saling berinteraksi dan berkontribusi terhadap efektivitas pengelolaan BMN. Melalui tinjauan literatur ini, diharapkan juga dapat ditemukan rekomendasi untuk praktik terbaik dalam pengelolaan BMN, yang dapat diterapkan di berbagai institusi pemerintah. Dengan demikian, pengelolaan BMN diharapkan dapat mencapai tujuan yang diinginkan, yakni meningkatkan kesejahteraan masyarakat dan pembangunan nasional.

## METODE PENELITIAN
Metode yang digunakan dalam artikel ini adalah tinjauan literatur sistematis. Proses tinjauan ini dimulai dengan pengidentifikasian studi-studi relevan yang berhubungan dengan kompetensi SDM, sistem pengendalian intern, pemanfaatan sistem informasi, dan komitmen pimpinan dalam konteks pengelolaan BMN. Pencarian literatur dilakukan melalui berbagai database akademik seperti Google Scholar, JSTOR, dan database lainnya yang menyediakan akses ke jurnal ilmiah (Bahasoan et al., 2024; Edvardsson & Durst, 2021; Macke & Genari, 2019). Kriteria inklusi untuk studi yang dimasukkan dalam tinjauan ini mencakup artikel yang diterbitkan dalam rentang waktu tertentu, relevansi topik, dan kualitas metodologis. Hanya studi yang memenuhi kriteria tersebut yang akan dipertimbangkan dalam analisis. Selanjutnya, dilakukan analisis terhadap konten dari artikel-artikel yang terpilih untuk mengidentifikasi tema dan pola yang muncul (Galleli et al., 2019; Stahl et al., 2020).
Setelah mengumpulkan data dari studi yang relevan, dilakukan sintesis informasi untuk merangkum temuan-temuan kunci terkait dengan pengaruh kompetensi SDM, sistem

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.6, September 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## 200
pengendalian intern, dan pemanfaatan sistem informasi terhadap pengelolaan BMN. Proses sintesis ini membantu dalam memahami hubungan antara variabel-variabel yang diteliti serta memberikan wawasan tentang peran komitmen pimpinan sebagai faktor moderasi.
Sebagai bagian dari analisis, artikel ini juga mencakup evaluasi terhadap kekuatan dan kelemahan dari penelitian-penelitian yang ada, serta rekomendasi untuk penelitian selanjutnya. Dengan pendekatan sistematis ini, diharapkan artikel ini dapat memberikan gambaran yang komprehensif mengenai topik yang dibahas.
Metode tinjauan literatur sistematis ini bertujuan untuk menghasilkan kesimpulan yang valid dan dapat dipertanggungjawabkan mengenai pengelolaan BMN dalam konteks kompetensi SDM, pengendalian intern, dan sistem informasi, serta bagaimana komitmen pimpinan dapat memoderasi hubungan antara variabel-variabel tersebut.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Kompetensi Sumber Daya Manusia Kompetensi sumber daya manusia (SDM) memainkan peran krusial dalam pengelolaan barang milik negara (BMN). SDM yang memiliki keterampilan dan pengetahuan yang tepat dapat melakukan tugas-tugas pengelolaan dengan lebih efektif. Oleh karena itu, penting bagi instansi pemerintah untuk memastikan bahwa SDM mereka memiliki pelatihan yang memadai dan kesempatan untuk mengembangkan keterampilan yang dibutuhkan (Battaglio, 2020; Liboni et al., 2019). Dalam konteks pengelolaan BMN, pelatihan yang fokus pada aspek-aspek seperti penganggaran, pelaporan, dan pengawasan aset negara menjadi sangat penting. Dengan meningkatkan kompetensi di bidang-bidang ini, pegawai dapat lebih memahami tugas mereka dan dampak dari keputusan yang mereka buat. Ini akan mengarah pada pengelolaan yang lebih baik dan efisiensi yang lebih tinggi dalam penggunaan BMN (Abina et al., 2022; Ņikitina et al., 2020) Selain itu, keberadaan standar kompetensi yang jelas juga sangat diperlukan. Standar ini akan membantu dalam penilaian dan evaluasi kinerja SDM, sehingga instansi dapat menentukan area mana yang perlu diperbaiki. Dengan demikian, penetapan standar kompetensi yang sesuai menjadi langkah awal untuk menciptakan SDM yang berkualitas dalam pengelolaan BMN. Keterlibatan SDM dalam pengambilan keputusan juga dapat meningkatkan rasa kepemilikan terhadap BMN. Ketika pegawai merasa terlibat dalam proses pengelolaan, mereka cenderung lebih bertanggung jawab terhadap tugas dan aset yang mereka kelola. Ini juga dapat mendorong inovasi dan perbaikan dalam cara BMN dikelola (Fanelli et al., 2020; Suarez- Fernandez de Miranda et al., 2021).
Program pengembangan karir yang jelas juga penting dalam mendukung kompetensi SDM. Dengan menyediakan jalur karir yang jelas dan kesempatan untuk promosi, instansi dapat mendorong pegawai untuk terus meningkatkan kompetensi mereka. Hal ini akan berdampak positif tidak hanya pada individu, tetapi juga pada keseluruhan kinerja organisasi dalam pengelolaan BMN.
Evaluasi dan umpan balik yang terus menerus juga diperlukan untuk memastikan bahwa pengembangan SDM berjalan sesuai rencana. Dengan memberikan umpan balik yang konstruktif, instansi dapat membantu pegawai untuk mengenali kekuatan dan kelemahan mereka, serta menetapkan tujuan pengembangan yang realistis. Ini akan memastikan bahwa kompetensi SDM
terus meningkat dan dapat beradaptasi dengan perubahan kebutuhan dalam pengelolaan BMN (Cabral & Lochan Dhar, 2019).
Selain itu, penting juga untuk membangun budaya pembelajaran di dalam organisasi. Dengan menciptakan lingkungan yang mendukung pertukaran pengetahuan dan pembelajaran, instansi dapat memastikan bahwa semua pegawai memiliki akses untuk belajar dari satu sama lain. Ini akan memperkuat kompetensi kolektif dalam pengelolaan BMN.
Secara keseluruhan, penguatan kompetensi SDM dalam pengelolaan BMN adalah langkah kunci untuk mencapai pengelolaan yang lebih baik, efisien, dan akuntabel. Dengan fokus pada pelatihan, standar kompetensi, keterlibatan, dan budaya pembelajaran, instansi dapat meningkatkan kinerja mereka dalam pengelolaan aset negara, yang pada gilirannya akan memberikan manfaat bagi masyarakat.
Sistem Pengendalian Intern Sistem pengendalian intern merupakan aspek penting dalam pengelolaan barang milik negara (BMN) yang efektif. Sistem ini dirancang untuk memastikan bahwa semua aktivitas terkait pengelolaan BMN dilakukan dengan cara yang sesuai dengan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan. Dengan adanya pengendalian yang baik, risiko penyalahgunaan dan kesalahan dapat diminimalkan (Chalmers et al., 2019; Kravet et al., 2017).
Pertama, sistem pengendalian intern mencakup berbagai prosedur dan mekanisme yang dirancang untuk mengawasi penggunaan BMN. Prosedur ini termasuk pemisahan tugas, di mana tidak ada satu individu pun yang memiliki wewenang penuh dalam suatu proses. Ini mengurangi kemungkinan terjadinya penyalahgunaan wewenang dan meningkatkan akuntabilitas setiap pegawai dalam pengelolaan aset negara (Chen et al., 2020; Li et al., 2018).
Kedua, pengawasan dan audit internal menjadi bagian integral dari sistem pengendalian intern. Melalui audit, organisasi dapat mengevaluasi efektivitas pengendalian yang telah diterapkan dan mengidentifikasi area yang perlu diperbaiki. Audit yang rutin dapat membantu menemukan masalah sebelum menjadi lebih besar, sehingga pengelolaan BMN dapat dilakukan dengan lebih baik (Dominova, 2019; Hao et al., 2018).
Selanjutnya, dokumentasi yang baik juga merupakan komponen penting dalam pengendalian intern. Dengan memiliki catatan yang lengkap dan akurat, organisasi dapat melacak setiap transaksi yang terjadi terkait BMN. Ini akan memudahkan dalam proses pelaporan dan memberikan transparansi kepada pihak-pihak yang berkepentingan, seperti pemerintah dan masyarakat.
Penerapan teknologi informasi juga dapat meningkatkan sistem pengendalian intern. Dengan menggunakan sistem informasi yang terintegrasi, proses pengelolaan BMN dapat dilakukan secara lebih efisien. Teknologi ini dapat membantu dalam pengumpulan data, analisis, dan pelaporan yang lebih cepat dan akurat, serta memungkinkan pengawasan yang lebih ketat (Rana et al., 2019; Weraikat et al., 2019).
Komitmen pimpinan terhadap pengendalian intern juga sangat penting. Pimpinan yang mendukung dan menegakkan kebijakan pengendalian intern akan menciptakan budaya organisasi yang menghargai transparansi dan akuntabilitas. Hal ini akan mendorong semua pegawai untuk mematuhi prosedur yang telah ditetapkan dan berkomitmen terhadap pengelolaan BMN yang baik. Selain itu, pelatihan bagi pegawai mengenai pentingnya pengendalian intern juga sangat diperlukan. Pegawai perlu memahami peran mereka dalam sistem pengendalian dan bagaimana tindakan mereka dapat mempengaruhi pengelolaan BMN secara keseluruhan. Dengan

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.6, September 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
pengetahuan yang baik, pegawai akan lebih cenderung untuk melaksanakan tugas mereka dengan penuh tanggung jawab (Moreno-Enguix et al., 2019).
Secara keseluruhan, sistem pengendalian intern yang efektif merupakan fondasi penting bagi pengelolaan BMN yang akuntabel dan transparan. Dengan menerapkan prosedur yang jelas, melakukan audit secara rutin, menggunakan teknologi informasi, dan membangun komitmen pimpinan, organisasi dapat meningkatkan integritas dan efisiensi dalam pengelolaan aset negara.
Pemanfaatan Sistem Informasi Pemanfaatan sistem informasi yang tepat sangat penting dalam pengelolaan barang milik negara (BMN). Sistem informasi yang baik dapat meningkatkan efisiensi dan transparansi dalam setiap langkah pengelolaan BMN. Dengan mengintegrasikan teknologi informasi, instansi pemerintah dapat memanfaatkan data dengan lebih efektif dan mendukung pengambilan keputusan yang lebih baik (Isaev et al., 2021; Pravdyuk, 2020).
Pertama-tama, sistem informasi memungkinkan pengumpulan dan analisis data yang lebih akurat. Dengan memiliki data yang tepat dan terkini, pengambil keputusan dapat mengevaluasi kondisi BMN secara menyeluruh dan membuat keputusan yang berdasarkan bukti. Hal ini akan mengarah pada pengelolaan BMN yang lebih baik dan penggunaan sumber daya yang lebih efisien (Qian et al., 2019).
Kedua, sistem informasi yang terintegrasi memungkinkan pemantauan aset secara real- time. Dengan menggunakan teknologi seperti perangkat lunak manajemen aset, instansi dapat melacak lokasi, kondisi, dan nilai setiap aset negara. Ini akan membantu dalam pengawasan yang lebih baik dan memastikan bahwa semua BMN dikelola dengan cara yang optimal (Siegrist et al., 2020). Selanjutnya, pemanfaatan sistem informasi juga dapat meningkatkan transparansi. Dengan menyediakan akses informasi yang mudah kepada publik, organisasi dapat meningkatkan kepercayaan masyarakat terhadap pengelolaan BMN. Transparansi ini sangat penting untuk akuntabilitas, di mana masyarakat berhak mengetahui bagaimana aset negara dikelola dan digunakan.
Selain itu, sistem informasi juga memfasilitasi kolaborasi antar departemen dan unit dalam organisasi. Dengan memiliki platform yang terintegrasi, informasi dapat dibagikan dengan lebih cepat dan efisien. Kolaborasi yang baik antar tim akan mendukung pengelolaan BMN yang lebih holistik dan terkoordinasi.
Pentingnya pelatihan dalam pemanfaatan sistem informasi tidak dapat diabaikan. Pegawai perlu diberikan pelatihan yang memadai agar dapat menggunakan sistem informasi dengan efektif. Dengan pelatihan yang baik, pegawai akan lebih percaya diri dalam memanfaatkan teknologi untuk mendukung tugas-tugas mereka dalam pengelolaan BMN (Siegrist et al., 2020). Di sisi lain, perlu juga diperhatikan aspek keamanan data dalam pemanfaatan sistem informasi. Keamanan data yang baik akan melindungi informasi sensitif dan mencegah akses yang tidak sah. Organisasi perlu menerapkan kebijakan keamanan yang ketat untuk melindungi data BMN dari ancaman yang mungkin muncul.
Secara keseluruhan, pemanfaatan sistem informasi yang tepat merupakan faktor kunci dalam meningkatkan pengelolaan BMN. Dengan mengintegrasikan teknologi informasi, meningkatkan transparansi, dan memberikan pelatihan yang baik kepada pegawai, organisasi dapat meningkatkan efisiensi dan efektivitas dalam pengelolaan aset negara, yang pada akhirnya akan memberikan manfaat bagi masyarakat luas.
Komitmen Pimpinan sebagai Variabel Moderasi Komitmen pimpinan berperan sebagai variabel moderasi yang sangat signifikan dalam pengelolaan barang milik negara (BMN). Pimpinan yang memiliki komitmen tinggi akan dapat mendorong dan memfasilitasi pengembangan kompetensi SDM, penerapan sistem pengendalian intern yang kuat, serta pemanfaatan sistem informasi yang efektif. Komitmen ini menciptakan lingkungan yang mendukung bagi seluruh anggota organisasi untuk berkontribusi secara maksimal (Sungu et al., 2019).
Salah satu bentuk komitmen pimpinan adalah dengan memberikan dukungan yang nyata terhadap pelatihan dan pengembangan SDM. Pimpinan yang berkomitmen akan menyediakan sumber daya yang dibutuhkan untuk meningkatkan kompetensi pegawai. Ini dapat mencakup anggaran untuk pelatihan, dukungan untuk mengikuti seminar, dan kesempatan untuk belajar dari praktik terbaik dalam pengelolaan BMN (Shao, 2018; Yang et al., 2019).
Selain itu, pimpinan yang berkomitmen akan mendorong penerapan sistem pengendalian intern yang baik. Mereka akan memastikan bahwa prosedur pengendalian diterapkan dengan konsisten dan menjadi bagian dari budaya organisasi. Dengan demikian, pimpinan dapat menegakkan disiplin dan akuntabilitas dalam pengelolaan BMN, serta memastikan bahwa semua pegawai mematuhi aturan yang telah ditetapkan.
Dalam hal pemanfaatan sistem informasi, komitmen pimpinan juga sangat penting. Pimpinan yang menyadari pentingnya teknologi informasi akan mendorong investasi dalam sistem informasi yang baik. Mereka juga akan mendukung pelatihan agar pegawai dapat menggunakan sistem informasi dengan efektif, sehingga memaksimalkan manfaat dari teknologi yang ada.
Komitmen pimpinan juga berkaitan dengan pengembangan budaya organisasi yang positif. Pimpinan yang memiliki visi yang jelas dan berkomitmen untuk menerapkannya akan menciptakan lingkungan kerja yang inklusif dan kolaboratif. Hal ini akan memotivasi pegawai untuk berkontribusi secara aktif dalam pengelolaan BMN dan berinovasi dalam menemukan solusi untuk tantangan yang dihadapi (Kaffashan Kakhki et al., 2024; Ramaswamy et al., 2023).
Pimpinan yang berkomitmen juga cenderung lebih terbuka terhadap umpan balik dan saran dari pegawai. Dengan menciptakan saluran komunikasi yang efektif, pimpinan dapat mendengarkan suara pegawai dan merespons kebutuhan mereka. Ini akan meningkatkan rasa keterlibatan pegawai dan memperkuat komitmen mereka terhadap tujuan organisasi.
Selain itu, komitmen pimpinan dapat membangun kepercayaan di antara pegawai. Ketika pimpinan menunjukkan integritas dan konsistensi dalam tindakan mereka, pegawai akan merasa lebih nyaman untuk berbagi ide dan mengajukan pertanyaan. Hal ini akan menciptakan budaya yang mendukung inovasi dan perbaikan dalam pengelolaan BMN.
Secara keseluruhan, komitmen pimpinan sebagai variabel moderasi sangat mempengaruhi efektivitas pengelolaan BMN. Dengan mendukung pengembangan kompetensi SDM, penerapan sistem pengendalian yang baik, dan pemanfaatan sistem informasi yang efektif, pimpinan dapat menciptakan organisasi yang lebih akuntabel dan transparan dalam pengelolaan aset negara. Pimpinan yang berkomitmen bukan hanya akan meningkatkan kinerja organisasi, tetapi juga memberikan dampak positif bagi masyarakat luas.

## KESIMPULAN
Pengelolaan barang milik negara (BMN) yang efektif memerlukan perhatian serius terhadap tiga faktor utama: kompetensi sumber daya manusia (SDM), sistem pengendalian intern, dan pemanfaatan sistem informasi. Kompetensi SDM yang memadai berperan penting dalam meningkatkan kinerja pengelolaan BMN. Dengan memberikan pelatihan dan pengembangan

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.6, September 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
yang tepat, pegawai akan lebih siap menghadapi tantangan dalam pengelolaan aset negara, sehingga meminimalkan risiko kesalahan dan penyalahgunaan.
Selain itu, sistem pengendalian intern yang kuat adalah fondasi yang harus diterapkan untuk memastikan akuntabilitas dan transparansi dalam pengelolaan BMN. Prosedur yang jelas dan audit yang rutin menjadi kunci dalam menjaga integritas pengelolaan aset negara. Di samping itu, pemanfaatan sistem informasi yang efektif dapat mempercepat proses pengambilan keputusan, meningkatkan transparansi, dan memfasilitasi kolaborasi antar departemen, sehingga pengelolaan BMN dapat dilakukan dengan lebih efisien.
Komitmen pimpinan berfungsi sebagai variabel moderasi yang signifikan dalam menciptakan lingkungan kerja yang mendukung pengelolaan BMN. Pimpinan yang berkomitmen dapat mendorong pengembangan SDM, penerapan sistem pengendalian intern, dan pemanfaatan teknologi informasi. Dengan demikian, penguatan ketiga faktor ini, didukung oleh komitmen pimpinan, akan menghasilkan pengelolaan BMN yang lebih baik, akuntabel, dan transparan, memberikan dampak positif bagi masyarakat dan kepercayaan publik terhadap pengelolaan aset negara.

## DAFTAR REFERENSI
Abina, A., Batkovič, T., Cestnik, B., Kikaj, A., Kovačič Lukman, R., Kurbus, M., & Zidanšek, A. (2022). Decision Support Concept for Improvement of Sustainability-Related Competences. Sustainability , 14 (14), 8539. https://doi.org/10.3390/su14148539 Al-Kasasbeh, M., Abudayyeh, O., & Liu, H. (2021). An integrated decision support system for building asset management based on BIM and Work Breakdown Structure. Journal of Building Engineering , 34 , 101959. https://doi.org/10.1016/j.jobe.2020.101959 Bahasoan, A. N., Anwar, A. I., Lekas, M. N. J., & Asryad, R. (2024). Otonomi Daerah dan Pertumbuhan Ekonomi di Indonesia: Literature Review. Ekonomis: Journal of Economics and Business , 8 (1), 43. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v8i1.1119 Battaglio, P. (2020). The Future of Public Human Resource Management. Public Personnel Management , 49 (4), 499–502. https://doi.org/10.1177/0091026020948188 Cabral, C., & Lochan Dhar, R. (2019). Green competencies: Construct development and measurement
validation. Journal of Cleaner Production , 235 , 887–900. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2019.07.014 Chalmers, K., Hay, D., & Khlif, H. (2019). Internal control in accounting research: A review. Journal of Accounting Literature , 42 (1), 80–103. https://doi.org/10.1016/j.acclit.2018.03.002
Chen, H., Yang, D., Zhang, X., & Zhou, N. (2020). The Moderating Role of Internal Control in Tax Avoidance: Evidence from a COSO-Based Internal Control Index in China. Journal of the American Taxation Association , 42 (1), 23–55. https://doi.org/10.2308/atax-52408 De Simone, E., Bonasia, M., Gaeta, G. L., & Cicatiello, L. (2019). The effect of fiscal transparency on government spending efficiency. Journal of Economic Studies , 46 (7), 1365– 1379. https://doi.org/10.1108/JES-03-2019-0123
Dominova, I. (2019). Bank’s Internal Control Based on the Model “Four Lines of Defense”:
Features and Benefits. Accounting and Finance , 2(84) , 118–123. https://doi.org/10.33146/2307-9878-2019-2(84)-118-123 Edvardsson, I. R., & Durst, S. (2021). Human Resource Management in Crisis Situations: A Systematic Literature Review. Sustainability , 13 (22), 12406. https://doi.org/10.3390/su132212406
Fanelli, S., Lanza, G., Enna, C., & Zangrandi, A. (2020). Managerial competences in public organisations: the healthcare professionals’ perspective. BMC Health Services Research ,
20 (1), 303. https://doi.org/10.1186/s12913-020-05179-5 Galleli, B., Hourneaux Jr, F., & Munck, L. (2019). Sustainability and human competences: a systematic literature review. Benchmarking: An International Journal , 27 (7), 1981–2004. https://doi.org/10.1108/BIJ-12-2018-0433
Giglio, J. M., Friar, J. H., & Crittenden, W. F. (2018). Integrating lifecycle asset management in the public sector. Business Horizons , 61 (4), 511–519. https://doi.org/10.1016/j.bushor.2018.03.005
Hao, D. Y., Qi, G. Y., & Wang, J. (2018). Corporate Social Responsibility, Internal Controls, and Stock Price Crash Risk: The Chinese Stock Market. Sustainability , 10 (5), 1675. https://doi.org/10.3390/su10051675
Hayat Bhatti, M., Ju, Y., Akram, U., Hasnat Bhatti, M., Akram, Z., & Bilal, M. (2019). Impact of Participative Leadership on Organizational Citizenship Behavior: Mediating Role of Trust and Moderating Role of Continuance Commitment: Evidence from the Pakistan Hotel Industry. Sustainability , 11 (4), 1170. https://doi.org/10.3390/su11041170 Hochstetter, J., Vásquez, F., Diéguez, M., Bustamante, A., & Arango-López, J. (2023). Transparency and E-Government in Electronic Public Procurement as Sustainable Development. Sustainability , 15 (5), 4672. https://doi.org/10.3390/su15054672 Isaev, E. А., Fedchenko, Е. А., Gusarova, L. V., & Van’kovich, I. M. (2021). Specific Analysis and State Asset Management’s Efficiency Assessment Methods. Management Science , 11 (1), 51–67. https://doi.org/10.26794/2404-022X-2021-11-1-51-67 Kaffashan Kakhki, M., Malakooti Asl, N., & Namdar Joyame, E. (2024). Modelling the effect of perceived organisational policies on knowledge management in libraries: Focus on the moderating role of transformational leadership and professional commitment. Journal of Information Science , 50 (2), 498–514. https://doi.org/10.1177/01655515221096330 Kravet, T. D., McVay, S. E., & Weber, D. P. (2017). Why Do Firms Defer Internal Control Assessments and Does It Matter? Evidence from M&amp;A Transactions. SSRN Electronic Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.2958318 Li, X. (2020). The effectiveness of internal control and innovation performance: An intermediary effect based on corporate social responsibility. PLOS ONE , 15 (6), e0234506. https://doi.org/10.1371/journal.pone.0234506
Li, X., Zheng, C., Liu, G., & Sial, M. S. (2018). The Effectiveness of Internal Control and Corporate Social Responsibility: Evidence from Chinese Capital Market. Sustainability , 10 (11), 4006. https://doi.org/10.3390/su10114006 Liboni, L. B., Cezarino, L. O., Jabbour, C. J. C., Oliveira, B. G., & Stefanelli, N. O. (2019). Smart industry and the pathways to HRM 4.0: implications for SCM. Supply Chain Management: An International Journal , 24 (1), 124–146. https://doi.org/10.1108/SCM-03-
2018-0150
Macke, J., & Genari, D. (2019). Systematic literature review on sustainable human resource management. Journal of Cleaner Production , 208 , 806–815. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2018.10.091
Manzoor, F., Wei, L., Bányai, T., Nurunnabi, M., & Subhan, Q. A. (2019). An Examination of Sustainable HRM Practices on Job Performance: An Application of Training as a Moderator. Sustainability , 11 (8), 2263. https://doi.org/10.3390/su11082263
Montes, G. C., Bastos, J. C. A., & de Oliveira, A. J. (2019). Fiscal transparency, government effectiveness and government spending efficiency: Some international evidence based on

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.6, September 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
panel data approach. Economic Modelling , 79 , 211–225. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2018.10.013 Moreno-Enguix, M. del R., Gras-Gil, E., & Henández-Fernández, J. (2019). Relation between internet financial information disclosure and internal control in Spanish local governments. Aslib Journal of Information Management , 71 (2), 176–194. https://doi.org/10.1108/AJIM- 06-2018-0150
Ņikitina, T., Lapiņa, I., Ozoliņš, M., Irbe, M. M., Priem, M., Smits, M., & Nemilentsev, M. (2020). Competences for Strengthening Entrepreneurial Capabilities in Europe. Journal of Open Innovation: Technology,
Market, and Complexity , 6 (3), 62. https://doi.org/10.3390/joitmc6030062 Peterson, A. N. (2018). Differences in internal control weaknesses among varying municipal election policies. Journal of Accounting and Public Policy , 37 (3), 191–206. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2018.04.001
Pravdyuk, N. (2020). Role of Accounting &amp; Analytical Support of State Agricultural Policy in the Context of Financial Crises. Accounting and Finance , 2(88) , 50–59. https://doi.org/10.33146/2307-9878-2020-2(88)-50-59 Qian, X., Tu, J., & Lou, P. (2019). A general architecture of a 3D visualization system for shop floor management. Journal of Intelligent Manufacturing , 30 (4), 1531–1545. https://doi.org/10.1007/s10845-017-1335-1
Ramaswamy, M., Viswanathan, R., Kaniyarkuzhi, B. K., & Neeliyadath, S. (2023). The moderating role of resonant leadership and workplace spirituality on the relationship between psychological distress and organizational commitment. The International Journal of Human Resource Management , 34 (4), 855–877. https://doi.org/10.1080/09585192.2022.2143273
Rana, T., Wickramasinghe, D., & Bracci, E. (2019). New development: Integrating risk management in management control systems—lessons for public sector managers. Public Money & Management , 39 (2), 148–151. https://doi.org/10.1080/09540962.2019.1580921 Shao, J. (2018). The moderating effect of program context on the relationship between program managers’ leadership competences and program success. International Journal of Project Management , 36 (1), 108–120. https://doi.org/10.1016/j.ijproman.2017.05.004 Siegrist, M., Bowman, G., Mervine, E., & Southam, C. (2020). Embedding environment and sustainability into corporate financial decision‐making. Accounting & Finance , 60 (1), 129– 147. https://doi.org/10.1111/acfi.12533
Stahl, G. K., Brewster, C. J., Collings, D. G., & Hajro, A. (2020). Enhancing the role of human resource management in corporate sustainability and social responsibility: A multi- stakeholder, multidimensional approach to HRM. Human Resource Management Review , 30 (3), 100708. https://doi.org/10.1016/j.hrmr.2019.100708 Suarez-Fernandez de Miranda, S., Aguayo-González, F., Ávila-Gutiérrez, M. J., & Córdoba- Roldán, A. (2021). Neuro-Competence Approach for Sustainable Engineering. Sustainability , 13 (8), 4389. https://doi.org/10.3390/su13084389
Sungu, L. J., Weng, Q. (Derek), & Xu, X. (2019). Organizational commitment and job performance: Examining the moderating roles of occupational commitment and transformational leadership. International Journal of Selection and Assessment , 27 (3), 280– 290. https://doi.org/10.1111/ijsa.12256
Tingey-Holyoak, J., Pisaniello, J., Buss, P., & Mayer, W. (2021). The importance of accounting- integrated information systems for realising productivity and sustainability in the
agricultural sector. International Journal of Accounting Information Systems , 41 , 100512. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2021.100512
Weraikat, D., Zanjani, M. K., & Lehoux, N. (2019). Improving sustainability in a two-level pharmaceutical supply chain through Vendor-Managed Inventory system. Operations Research for Health Care , 21 , 44–55. https://doi.org/10.1016/j.orhc.2019.04.004 Yang, J., Pu, B., & Guan, Z. (2019). Entrepreneurial Leadership and Turnover Intention of Employees: The Role of Affective Commitment and Person-job Fit. International Journal of Environmental Research and Public Health , 16 (13), 2380. https://doi.org/10.3390/ijerph16132380