## ANALISIS LAPORAN KEUANGAN TERHADAP PENILAIAN KELAYAKAN PEMBERIAN PEMBIAYAAN PADA CALON NASABAH BANK SYARIAH Katra Pramadeka 1) , Merta Kusuma 2)
1) Program Studi Ekonomi Islam Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Bengkulu 2) Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Bengkulu katrapramadeka@gmail.com ; mertakusuma99@gmail.com

## ABSTRAK
Katra Pramadeka, Merta Kusuma; Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui analisis Penilaian Kelayakan Pemberian Pembiayaan Calon Nasabah Bank Syariah.
Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode kuantitatif dan kualitatif, yaitu menganalisa dari fakta-fakta yang ada dan diuraikan kedalam bentuk angka-angka atau suatu cara untuk menganalisa data dengan mengadakan perhitungan dengan menggunakan alat rasio keuangan, dan membandingkan suatu teori yang berlaku dengan kejadian yang terjadi di lapangan. Hasil Penelitian menunjukkan Bank Syariah telah  memenuhi  dan  menerapkan  standar  prinsip-prinsip  dalam  pemberian  pembiayaan  kepada  calon nasabah.  Berdasarkan  hasil  penerapan  dan  perhitungan  analisis  rasio  keuangan  yang  dilakukan  oleh Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah.  Calon  nasabah  yang  mengajukan  permohonan  pembiayaan  terlihat bahwa calon nasabah layak untuk menerima pembiayaan dari bank, karena analisis rasio keuangan yang terdiri  dari  rasio  likuiditas,  solvabilitas  dan  profitabilitas  dalam  keadaan  baik  dan  jumlah  ketiga  rasio tersebut sesuai dengan standar rasio yang ditetapkan oleh bank syariah.

## ABSTRACT
Katra Pramadeka, Merta Kusuma; This study aims to determine the analysis of the Feasibility Assessment of Giving Prospective Customers of Islamic Bank Financing. The object of this research was carried out in Islamic banks. This research is carried out by using quantitative and qualitative methods, namely analyzing the facts that exist and described in the form of numbers or a way to analyze data by carrying out calculations using financial ratio tools, and comparing a theory that applies to events that occur in  the  field.  The results of the study  show that  Islamic  banks have fulfilled and applied standard principles  in  providing financing  to  prospective customers.  Based  on  the  results  of  the  application  and calculation  of  financial  ratio  analysis  conducted  by  Islamic  banks.  Financial  ratio  analysis  consisting  of liquidity  ratios,  solvency  and  profitability  in  good  condition  and  the  third  number  of  these  ratios  in accordance with the standard ratio established by Islamic banks
Key Words: Giving Financial, Financial Reports

## LATAR BELAKANG
Pembiayaan  pada  dasarnya  diberikan  atas  dasar  kepercayaan,  dengan  demikian  pemberian pembiayaan  adalah  pemberian  kepercayaan.  Hal  ini  berarti  prestasi  yang  diberikan  benar-benar  harus diyakini  dapat  dikembalikan  oleh  penerima  pembiayaan  sesuai  dengan  waktu  dan  syarat-syarat  yang disepakati  bersama.  Pembiayaan  merupakan  salah  satu  sumber  penghasilan  utama  bagi  suatu  bank, namun pembiayaan juga menjadi resiko yang besar bagi suatu bank.
Menurut  Ludbi  Endah  Kristiani  (2015:4),  timbulnya  pembiayaan  bermasalah  dapat mengakibatkan  dampak  yang  sangat  merugikan  bagi  pihak  bank,  oleh  karena  itu  pihak  bank  perlu memperhatikan  aspek-aspek  pertimbangan  pembiayaan  terutama  aspek  keuangan.  Karena  dengan melakukan  penilaian  aspek  keuangan  akan  diketahui  likuiditas,  solvabilitas  dan  rentabilitas  suatu perusahaan, serta dapat diketahui berapa lama suatu investasi dapat dikembalikan. Permasalahan ini bisa dihindari  dengan  adanya  suatu  pengendalian  intern  yang  memadai  dalam  bidang  pembiayaan.  Dengan kata  lain  diperlukan  suatu  pengendalian  intern  yang  dapat  menunjang  efektivitas  sistem  pemberian pembiayaan.
Keputusan pemberian pembiayaan pada umumnya berdasarkan pada analisis pembiayaan yang dilakukan  pada  saat  pengajuan  permintaan  pembiayaan  oleh  nasabah.    Laporan  keuangan  dapat membantu  pihak  bank  untuk  memperoleh  gambaran  mengenai  kondisi  keuangan  nasabah  yang  akan dibiayai dan menjadi sumber informasi penting sebagai salah satu bahan pertimbangan dalam mengambil keputusan pemberian pembiayaan.

## LANDASAN TEORI Pengertian Syari’ah
Dalam  arti  luas  syari’ah  berarti  seluruh  ajaran  islam  yang  berupa  norma-norma  lahiyah,  baik yang  mengatur  tingkah  laku  batin  (sistem  kepercayaan)  maupun  tingkah  laku  kolektif.    Syari’ah merupakan hukum yang diwahyukan Allah yang terdapat dalam Al-Qur’an dan sunnah.Menurut Undang- undang No. 3 Tahun 2006 tentang peradilan agama, maka ekonomi syari’ah berarti perbuatan dan/atau kegiatan usaha yang dilaksanakan menurut prinsip syari’ah.
Dari pengertian di atas, bisa disimpulkan secara sederhana bahwa syari’ah adalah segala macam aturan yang berkaitan dengan tingkah laku manusia, baik yang berkaitan dengan hukum pokok maupun hukum cabang yang berasal dari Al-Qur’an dan hadist Nabi Muhammad SAW. Syari’ah atau syari’at islam akan tetap sama dalam segi hukum dan penerapannya, tetapi bisa diterapkan dalam berbagai situasi dan kondisi  yang  sedang  terjadi  saat  ini.  Hal  tersebut  dikarenakan  petunjuk-petunjuk  yang  dibawa  dalam hukum syari’at tersebut bisa membawa manusia kepada kebaikan dan kebahagiaan yang sesungguhnya.

## Pengertian Akuntansi Syari’ah
Akuntansi syari’ah adalah akuntansi yang berorientasi sosial. Artinya akuntansi ini tidak hanya sebagai  alat  untuk  menterjemahkan  fenomena  ekonomi  dalam  bentuk  ukuran  moneter  tetapi  juga sebagai suatu metode menjelaskan bagaimana fenomena ekonomi itu berjalan dalam masyarakat islam.
Syari’ah adalah aturan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT untuk dipatuhi oleh manusia dalam menjalankan segala aktifitas hidupnya (ibadah) di dunia. Salah satu bagian dari syari’ah adalah mengatur bagaimana melakukan kegiatan ekonomi, termasuk didalamnya kewajiban melakukan transaksi ekonomi secara syari’ah.
Jadi,  akuntansi  syari’ah  dapat  diartikan  sebagai  proses  akuntansi  atas  transaksi-transaksi  yang sesuai  dengan  aturan  yang  telah  ditetapkan  Allah  SWT.  Oleh  sebab  itu,  akuntansi  syari’ah  diperlukan untuk  mendukung  kegiatan  yang  harus  dilakukan  sesuai  syar’ih.  Selain  itu  akuntansi  syari’ah  juga berfungsi  untuk  menguatkan  pelaksanaan  ekonomi  islam/transaksi  yang  sesuai  dengan  kaidah  isalam melalui pola pengelolaan informasi akuntansi yang juga berlandaskan nilai-nilai islam.

## Laporan Keuangan
Menurut Kasmir (2010:07), “Laporan keuangan merupakan laporan yang menunjukkan kondisi keuangan perusahaan pada saat ini atau dalam suatu periode tertentu”. Maksud laporan keuangan yang menunjukkan kondisi pada saat ini adalah keadaan keuangan perusahaan pada tanggal tertentu (untuk neraca) dan periode tertentu (untuk laporan laba rugi).
Menurut Raja Adri Satriawan Surya (2012:03), “Laporan keuangan bertujuan untuk menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan”.
Menurut  Hennie  Van  Greuning  (2005:22),  “Laporan  keuangan  harus  mampu  menyediakan informasi  mengenai  posisi  keuangan,  kinerja  keuangan  dan  arus  kas  suatu  perusahaan  yang  akan bermanfaat bagi sejumlah besar pengguna untuk pengambilan keputusan ekonomi”.
Menurut  Kasmir  (2010:07),  dalam  praktiknya  dikenal  beberapa  macam  laporan  keuangan seperti:  laporan  neraca,  laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan  modal,  laporan  catatan  atas  laporan keuangan dan laporan kas.

## Pembiayaan
Menurut undang-undang perbankan Nomor 10 tahun 1998 dalam Kasmir (2014:85) “Pengertian pembiayaan  adalah  penyediaan  uang  atau  tagihan  atau  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan uang atau tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil”.
Dalam undang-undang pokok perbankan No. 7 tahun 1992, pengertian Pembiayaan adalah : “penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan”.
Dari rumusan diatas, dapat dikemukakan bahwa pembiayaan itu merupakan perjanjian pinjam- meminjam  uang  antar  bank  sebagai  kreditur  dan  nasabah  sebagai  debitur.  Dalam  perjanjian  ini,  bank sebagai pemberi pembiayaan percaya terhadap nasabahnya dalam jangka waktu yang telah disepakatinya akan dikembalikan lunas.

## Prosedur Pemberian Pembiayaan
Menurut  Kasmir  (2014:100),    Secara  umum  akan  dijelaskan  prosedur  pemberian  pembiayaan oleh badan hukum sebagai berikut :
a. Pengajuan berkas-berkas
Dalam  hal  ini  pemohon  pembiayaan  mengajukan  permohonan  pembiayaan  yang  dituangkan dalam suatu proposal. Kemudian dilampiri dengan berkas-berkas lainnya yang dibutuhkan.
b. Penyelidikan berkas pinjaman Tujuannya  adalah  untuk  mengetetahui  apakah  berkas  yang  diajukan  sudah  lengkap  sesuai persyaratan dan sudah benar. Jika menurut pihak perbankan belum lengkap atau cukup, maka nasabah  diminta  untuk  melengkapinya  dan  apabila  sampai  batas  tertentu  nasabah  tidak sanggup melengkapi kekurangan tersebut maka sebaiknya permohonan pembiayaan dibatalkan.
c. Wawancara 1 Merupakan  penyidikan  kepada  calon  peminjam  dengan  langsung  berhadapan  dengan  calon peminjam, untuk meyakinkan apakah berkas-berkas tersebut sesuai dan lengkap seperti dengan yang bank inginkan. Wawancara ini juga untuk mengetahui keinginan dan kebutuhan nasabaha yang sebenarnya. Hendaknya dalam wawancara ini dibuat serilek mungkin sehingga diharapkan hasil wawancara akan sesuai dengan tujuan yang diharapkan.
d. On the spot
Merupakan  kegiatan  pemeriksaan  ke  lapangan  dengan  meminjau  berbagai  objek  yang  akan dijadikan usaha atau jaminan. Kemudian hasil on the spot dicocokkan dengan hasil wawancara 1.
Pada sat hendak melakukan on the spot hendaknya jangan diberitahu kepada nasabah. Sehingga apa yang kita lihat dilapangan sesuai dengan kondisi sebenarnya.
e. Wawancara 2
Merupakan  kegiatan  perbaikan  berkas,  jika  mungkin  ada  kekurangan-kekurangan  pada  saat setelah  dilakukan on the spot di  lapangan.  Catatan  yang  ada  pada  permohonan  dan  pada  saat wawancara 1 dicocokkan dengan pada saat on the spot apakah ada kesesuaian dan mengandung suatu kebenaran.
f. Keputusan pembiayaan Keputusan  pembiayaan  dalam  hal  ini  adalah  menentukan  apakah  pembiayaan  akan  diberikan atau ditolak, jika diterima maka dipersiapkan administrasinya. Keputusan pembiayaan biasanya merupakan  keputusan  team.  Begitu  pula  bagi  pembiayaan  yang  ditolak,  maka  hendaknya dikirim surat penolakan sesuai dengan alasannya masing-masing.
g. Penandatanganan akad pembiayaan / perjanjian lainnya Kegiatan ini merupakan kelanjutan dari diputuskannya pembiayaan, maka sebelum pembiayaan dicairkan  terlebih  dulu  calon  nasabah  menandatangani  akad  pembiayaan,  mengikat  jaminan dengan hipotek dan surat perjanjian atau pernyataan yang di anggap perlu.
h. Realisasi pembiayaan
Realisasi  pembiayaan  diberikan setelah penandatanganan surat-surat  yang diperlukan  dengan membuka rekening giro atau tabungan di bank yang bersangkutan
i. Penyaluran/ penarikan dana Adalah  pencairan  atau  pengambilan  uang  dari  rekening  sebagai  realisasi  dari  pemberian pembiayaan dan dapat diambil sesuai ketentuan dan tujuan pembiayaan.
Indikator Kelayakan Pemberian Pembiayaan Atas Dasar Laporan Keuangan Nasabah
Dari hasil analisis rasio keuangan calon nasabah, maka  akan terlihat kondisi keuangan nasabah yang  bersangkutan  yang  dapat  dijadikan  sebagai  pertimbangan  oleh  bank  syariah  dalam  memutuskan suatu  pembiayaan  layak  diberikan  atau  tidak  kepada  calon  nasabah.  Apabila  hasil  analisis  secara keseluruhan  menunjukkan  hasil  yang  baik  dan  sesuai  dengan  standar  yang  telah  ditetapkan  oleh  bank syariah  maka  permohonan  pembiayaan  diterima,  begitu  juga  sebaliknya  hasil  analisis  rasio  secara keseluruhan  dalam  keadaan  buruk  maka  permohonan  pembiayaan  akan  ditolak,  karena  keadaan keuangan calon nasabah buruk yang dapat mengakibatkan pembiayaan beresiko tinggi.
Berikut  ini  adalah  rasio  standar  yang  harus  dipenuhi  oleh  nasabah  pada  saat  mengajukan permohonan pembiayaan yang telah ditetapkan oleh bank syariah.
Tabel 1. Rasio Standar yang ditetapkan oleh bank syariah zAnalisis Rasio Standar Rasio Keterangan Rasio Likuiditas a. Current Ratio >75 % Baik b. Quick Ratio >75 % Baik Rasio Solvabilitas a. Debt to Asset Ratio < 50 % Baik b. Debt to Equity Ratio < 50% Baik Ratio Rentabilitas a. Profit  Margin >1,5 % Baik b.Return on Equity >1,5 % Baik c. Return on Assets >1,5 % Baik Menurut Kasmir (2010:129), rasio keuangan terdiri dari beberapa rasio yaitu: 1. Rasio Likuiditas ( Liquidity Ratio )
Likuiditas  menunjukkan  kemampuan  perusahan/nasabah  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendek.  Rasio  likuiditas  atau  sering  juga  disebut  rasio  modal  kerja  merupakan  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  seberapa  likuidnya  suatu  perusahaan.  Caranya  adalah  dengan membandingkan  seluruh  komponen  yang  ada  di  aktiva  lancar  dengan  komponen  di  passiva lancar (utang jangka pendek). Rasio Likuiditas terdiri dari rasio:
a. Rasio Lancar ( Current Ratio )
Rasio  lancar  merupakan  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  membayar kewajiban  jangka  pendek  atau  utang  yang  segera  jatuh  tempo  pada  saat  ditagih  secara keseluruhan. Rumus untuk mencari rasio lancar adalah:
Aktiva Lancar Current Ratio =                                                             X 100% Hutang Lancar b. Rasio Cepat ( Quick Ratio )
Quiuck Ratio merupakan rasio yang menunjukkan kemampuanperusahaan dalam memenuhi atau membayar kewajiban atau utang lancar dengan aktiva lancar tanpa memperhitungkan nilai sediaan. Rumus yang digunakan adalah:

## Total Aktiva Lancar – Persediaan
Quick Ratio =                                                                                  X 100% Total Hutang 2. Rasio Solvabilitas Rasio  solvabilitas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  aktiva perusahaan  dibiayai  dengan  hutang.  Pengukuran  rasio  solvabilitas  dapat  dilakukan  dengfan rasio:
a. Debt to Asset Ratio (Debt Ratio) Debt Ratio merupakan  rasio  utang  yang  digunakan  untuk  mengukur  perbandingan  antara total utang dengan total aktiva. Rumus untuk mencari debt ratio adalah:
Total Hutang Debt To Asset Ratio =                                                         X 100%
Total Aktiva Lancar
b. Debt to Equity Ratio
Debt to Equity Ratio merupakan rasio yang digunakan untuk menillai utang dengan ekuitas.
Rumus yang digunakan untuk mengukur debt to equity ratio adalah:
Total Hutang
Debt To Equity Ratio =                                                      X 100%
Modal Sendiri
3. Ratio Rentabilitas/ Profitabilitas
Ratio  Rentabilitas  merupakan  kemampuan  perusahaan/nasabah  untuk  menghasilkan  laba selama  periode  tertentu.  Untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  untuk  memperoleh keuntungan digunakan rasio sebagai berikut:

## a. Profit Margin
Yaitu menunujukkan berapa besar presentase pendapatan bersih yang diperoleh dari setiap penjualan.
Laba Setelah Pajak Profit Margin =                                                          X 100%
Penjualan b. Return on Equity
Merupakan rasio untuk mengukur laba bersih sesudah pajak dengan modal sendiri.
Laba Setelah pajak Return on Equity (ROE) =                                                              X 100% Modal Sediri c. Return on Assets
Merupakan  kemampuan  dari  modal  yang  diinvestasikan  dalam  keseluruhan  aktiva  untuk menghasilkan keuntungan.
Laba Setelah Pajak Return on Asets (ROA) =                                                                      X 100%
Total Aktiva

## KERANGKA ANALISIS
Gambar 1. Kerangka Analisis
METODOLOGI
Jenis dan Metode Pengumpulan Data
Adapun  metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  deskriptif kuantitatif, yaitu suatu metode yang dilakukan dengan mengumpulkan, mengklasifikasikan, menganalisis data  yang  berhubungan  dengan  masalah  yang  dihadapi,  selanjutnya  diperbandingkan  dengan  landasan
Pemberian Pembiayaan Laporan Keuangan Nasabah Analisis Rasio - Likuiditas, - Solvabilitas, Layak Tidak Layak
teoritis  yang  peneliti  peroleh  dari  beberapa  literatur  yang  mendukung  penelitian  ini,  sehingga  dapat ditarik suatu kesimpulan.
Adapun teknik pengumpulan data yang dilakukan dalam penelitian ini adalah: 1. Observasi. Menurut  Sutrisno  (1986)  dalam  Sugiyono  (2013:166)  “Observasi  merupakan  suatu  proses  yang kompleks, suatu proses yang tersusun dari berbagai proses biologis dan psikologis. Dua di antara yang terpenting adalah proses-proses pengamatan dan ingatan. Dalam hal ini peneliti melakukan observasi langsung pada bank syariah.
2. Wawancara
Metode  pengumpulan  data  dengan  cara  tanya-jawab  yang  dikerjakan  dengan  sistematik  dan berlandaskan pada masalah dan tujuan penelitian.
3. Dokumentasi.
Dokumentasi adalah pengumpulan data dengan cara menyelidiki benda-benda tertulis seperti buku, majalah, dokumen, peraturan-peraturan, notulen rapat, catatan harian dan sebagainya.

## Metode Analisis
Penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  metode  kuantitatif  dan  kualitatif,  yaitu menganalisa dari fakta-fakta yang ada dan dapat diuraikan kedalam bentuk angka-angka atau suatu cara untuk menganalisa data dengan mengadakan perhitungan dengan menggunakan alat rasio keuangan, dan membandingkan suatu teori yang berlaku dengan kejadian yang terjadi di lapangan.
Dengan  metode  ini,  peneliti  bermaksud  mengumpulkan  data  historis  dan  mengamati  secara saksama mengenai aspek-aspek tertentu yang berkaitan dengan masalah yang diteliti sehingga peneliti dapat mengetahui bagaimana prosedur pemberian pembiayaan pada bank syariah, dan diperoleh data- data  yang  menunjang  penyusunan  laporan  penelitian.  Data-data  yang  diperoleh  tersebut  kemudian diproses,  dianalisis  lebih  lanjut  dengan  dasar-dasar  teori  yang  telah  dipelajari  sehingga  memperoleh gambaran mengenai objek tersebut dan dapat ditarik kesimpulan mengenai masalah yang diteliti.
Dalam  peneltitian  ini  peneliti  akan  melakukan  penilaian  ukuran-ukuran  yang  telah  ditetapkan menjadi  standar  penilaian  bank,  yaitu  dengan  menggunakan    standar  rasio  yang  ditetapkan  oleh  bank syariah.
Adapaun rumus yang digunakan untuk mengukur rasio keuangan tersebut adalah:
Rasio Likuiditas:
Aktiva Lancar Current Ratio = X 100 % Hutang Lancar Total Aktiva Lancar - Persediaan Quick Ratio = X 100% Total Hutang Rasio Solvabilitas: Total Hutang
Debt to Asset Ratio = X 100  % Total Aktiva Lancar Total Hutang Debt to Equity Ratio = X 100 % Modal Sendiri Rasio Rentabilitas : Laba Setelah Pajak Profit Margin =
X 100 %
Penjualan

## Laba Setelah Pajak
Return on Equity = X 100 % Modal Sendiri Laba Setelah Pajak Return on Asset = X 100 % Total Aktiva

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
1. Rasio Likuiditas
Rasio Likuiditas adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan calon nasabah 1 (satu) untuk memenuhi kewajiban jangka pendek bila jatuh tempo.
a. Current ratio Aktiva Lancar Current Ratio =                                              X 100% Hutang Lancar 13.000.000 Bulan Mei  = X 100%   = 100 % 13.000.000 13.500.000 Bulan Juni  = X 100%  = 207 % 6.500.000 20.000.000 Bulan Juli  = X 100%  = 222 % 9.000.000 Dari hasil perhitungan diatas menunjukkan bahwa dari Bulan Mei sampai Bulan Juni current ratio mengalami  kenaikan  sebesar  107%  dan  dari  Bulan  Juni  sampai  dengan  Bulan  Juli  mengalami kenaikan  sebesar  15%.  Kenaikan  ini  menunjukkan  bahwa current ratio diatas  standar  yang ditetapkan  bank  syariah  yaitu  sebesar  >100  %.  Hal  ini  berarti  bahwa  calon  nasabah  mampu membayar  hutang  jangka  pendeknya  dengan  jaminan  aktiva  lancar  yang  dimilikinya.  Jadi  dapat disimpulkan likuiditas baik.
b. Quick Ratio Total Aktiva Lancar - Persediaan Quick Ratio = X 100% Total   Hutang 13.000.000 – 2.000.000 Bulan Mei  = X 100%   = 84 % 13.000.000 13.500.000 – 3.000.000 Bulan Juni  = X 100%   = 161 % 6.500.000 20.000.000 – 6.000.000 Bulan Juli  = X 100%  = 155 % 9.000.000
Dari  perhitungan  rasio  diatas,  dapat  dilihat  bahwa  dari  bulan  Mei  sampai  dengan  bulan  Juli menunjukkan  jumlah  yang  diatas  standar. Quick ratio yang  baik  sebesar  >100%.  Hal  ini menunjukkan kemampuan membayar kewajiban jangka pendeknya baik. Dapat disimpulkan bahwa likuiditas calon nasabah baik.
1. Rasio Solvabilitas a. Debt to Asset Ratio
Total Hutang Debt to Asset Ratio =                                                X 100%
Total Aktiva Lancar
13.000.000 Bulan Mei  = X 100%   = 100 % 13.000.000 6.500.000 Bulan Juni  = X 100%  = 48 % 13.500.000 9.000.000 Bulan Juli  = X 100%  = 45 % 20.000.000 Berdasarkan hasil perhitungan di atas dapat dilihat dari kenaikan debt to asset ratio bulan Mei buruk karena  di  atas  standar.  Sedangkan  bulan  Juni  sampai  dengan  bulan  Juli  mengalami  penurunan. Namun  rasio-rasio  tersebut  masih  berada  di  bawah  standar  yang  ditentukan.  Maka  dapat disimpulkan bahwa solvabilitas nasabah  baik.
b. Debt to Equity Ratio Total Hutang Debt to Equity Ratio =                                                  X 100% Modal Sendiri 13.000.000 Bulan Mei   = X 100%   = 34 % 38.000.000 6.500.000 Bulan Juni  = X 100%  = 10 % 64.000.000 9.000.000 Bulan Juli  = X 100%  = 9 % 91.000.000
Dari hasil perhitungan di atas menunjukkan bahwa dari bulan Mei sampai dengan bulan Juni debt to equity ratio mengalami  penurunan.  Dengan  kata  lain  terjadi  penurunan  solvabilitas  keuangan nasabah.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kemampuan  modal  sendiri  calon  nasabah  untuk  memenuhi seluruh kewajiban jangka pendek. Dari bulan Mei sampai dengan bulan Juli debt to equity ratio selalu lebih  baik  dari  standar  yang  ditetapkan  oleh  bank.  Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  solvabilitas perusahaan  baik.
2. Rasio Profitabilitas
Rasio profitabilitas yaitu kemampuan calon nasabah untuk menghasilkan laba selama periode  tertentu.  Untuk  mengukur  profit  dengan  modal  yang  digunakan  dalam operasional atau mengukur kemampuan perusahaan untuk memperoleh keuntungan. a. Profit margin Laba Setelah Pajak Profit Margin =                                                          X 100% Penjualan 2.250.000 Bulan Mei  = X 100%   = 225 % 1.000.000 1.980.000 Bulan Juni  = X 100%  = 141 % 1.400.000 2.050.000 Bulan Juli  = X 100%  = 151 % 1.350.000
Dari  hail  perhitungan  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  kenaikan  profit  margin  dari  bulan  Mei  sampai dengan  bulan  Juli.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa profit margin buruk  karena  berada  jauh  di  astas standar yang ditetapkan.
b. Return on Equity
Laba Setelah Pajak Return on Equity =                                                           X 100% Modal Sendiri 2.250.000 Bulan Mei  = X 100%   = 6 % 38.000.000
Ekombis Review – Katra Pramadeka, Merta Kususma
1.980.000 Bulan juni  = X 100%  = 3 % 64.000.000 2.050.000 Bulan Juli  = X 100%  = 2 % 91.000.000 Dari hasil perhitungan di atas dapat dilihat bahwa return on equity mengalami penurunan, namun hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  profitabilitas    baik  karena  berada  di  bawah  standar  yang ditetapkan.
c. Return on Asset Laba Setelah Pajak Return on Asset =                                                             X 100% Total Aktiva 2.250.000 Bulan Mei   = X 100%   = 4 % 51.000.000 1.980.000 Bulan Juni  = X 100%  = 2 % 70.500.000 2.050.000 Bulan Juli  = X 100%  = 2 % 100.000.000
Dari hasil perhitungan di atas dapat dilihat bahwa return on asset bulan Mei sampai dengan bulan Juni  mengalami  penurunan,  namun  pada  bulan  Juli  profitabilitas  tetap  stabil.  Hal  tersebut menunjukkan bahwa profitabilitas baik karena berada di bawah standar yang ditetapkan.

## KESIMPULAN
1. bank syariah telah memenuhi atau menerapkan standar prinsip-prinsip dalam pemberian pembiayaan kepada calon nasabah.
2. Berdasarkan hasil penerapan dan perhitungan analisis rasio keuangan yang dilakukan oleh bank syariah. calon nasabah yang mengajukan permohonan pembiayaan terlihat bahwa kedua calon nasabah layak untuk menerima pembiayaan dari bank, karena analisis rasio keuangan yang terdiri dari rasio likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas dalam keadaan baik dan jumlah ketiga rasio tersebut mendekati standar rasio yang ditetapkan oleh bank syariah.

## SARAN
1. Sebaiknya bank syariah mensyaratkan bahwa seluruh calon nasabah yang mengajukan pembiayaan melampirkan  laporan  keuangan  yang  sudah  diperiksa  kebenarannya  atau  diaudit,  terutama  bagi calon nasabah yang berbadan hukum dan mengajukan pembiayaan dalam jumlah besar.
2. Bank  syariah  sebaiknya  menilai  laporan  keuangan  calon  nasabah  enam  bulan  sebelum  pengajuan permohonan pembiayaan. Hal ini untuk memastikan bahwa laporan keuangan telah disusun sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK).

## DAFTAR PUSTAKA
Harmono, (2011). Manajemen Keuangan. Jakarta: Bumi Aksara. Hennie Van Greuning,(2005). International Financisl Reporting standars. Jakarta: Salemba Empat. Ismail, (2013). Perbankan Syari’ah. Jakarta: Kencana Prenada Media Group. Kasmir, (2014). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Edisi Revisi 2014. Jakarta: PT Grafindo Persada. Kasmir, (2010). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT Rajagrafindo Persada.
Ludbi  Endah  Kristiani,  (2015).  Analisis  Prosedur  Kebijakan  Pemberian  Kredit  Pada  Bank  Jatim  Cabang
Kediri. Skripsi (dipublikasikan) Universitas Nusantara PGRI Kediri. 10 April 2016.
Mudrajad Kuncoro, (2011).Manajemen Bank Syari’ah. Yogyakarta: UPP STIM YKPN. Munawir, (2007). Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta: Liberty. Raja Adri Satriawan Surya, (2012). Akuntansi Keuangan. Yogyakarta: Graha Ilmu. Sugiyono, (2013). Metode Penelitian Administrasi. Bandung: Alfabeta. Suharsimi Arikunto, (2010). Prosedur Penelitian. Edisi Revisi 2010. Yogyakarta:  Rineka Cipta.