## Analisis Penyajian laporan Keuangan Koperasi Syariah BMT Al-Ittihad Pekanbaru
ZULKIFLI* BOY SYAMSUL BAKHRI** RAHMAWATI***
*Fakultas Agama Islam (FAI) Universitas Islam Riau (UIR), Jl. Kaharuddin Nasution
No. 113,Perhentian Marpoyan, Pekanbaru 28284
**Fakultas Agama Islam (FAI) Universitas Islam Riau (UIR), Jl. Kaharuddin Nasution No. 113,Perhentian Marpoyan, Pekanbaru 28284 e-mail: bsb_fai@fis.uir.ac.id
***Fakultas Agama Islam (FAI) Universitas Islam Riau (UIR), Jl. Kaharuddin Nasution
No. 113,Perhentian Marpoyan, Pekanbaru 28284
Abstract: Accounting standards is fundamental in the preparation of financial statements that must be referred to each company. Accounting standards that form these statement codified in a book called financial accounting standards (GAAP).  The  book  contains  a  collection  of  statement  of  financial  accounting standards  (SFAS).  This  study  aims  to  determine  the  extent  of  the  financial statement  presetations of BMT  Al-Ittihad  in  applying  generally  accepted accounting  principles  in  particular  SFAS  No.101. This  research  is  a comparative descriptive  research that describes,  explains and compares the financial statements of BMT with SFAS 101. The research subject is a sharia cooperative BMT Al-Ittihad  Pekanbaru while the object is to report RAT BMT Al-Ittihad Pekanbaru. Data were collected by interview and documentations.
The analisis is comparative descriptive analysis, which compares the data that has been collected by the relevant theories to draw a conclusion. Based on the results,  itshow that  the  financial  statements of  BMT  Al-Ittihad  has  not fully adopted SFAS No.101, because: 1) it does not present a statement of sources and uses of zakah, 2) it does not present a statement of sources and uses of charity  fund,  3) it  does not  present  a  note  to  the  financial  statements,  4) it does not present informations of preparations of financial statements and the accounting  polices  used, and  it  does not  to  disclose  information  required under SFAS No.101.
Keyword : Financial Statements, BMT, SFAS No.101
Abstrak: Standar  akuntansi  adalah  pedoman  pokok  penyusunan  dalam penyajian  laporan  keuangan  yang  harus  diacu  setiap  perusahan.  Standar akuntansi  yang  berupa  pernyataan-pernyataan yang dikodifikasikan  dalam buku yang berjudul Standar Akuntansi Keuangan (SAK). Buku tersebut berisis kumpulan  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK).  Penelitian  ini bertujuan  untuk  mengetahui  sejauh  mana  penyajian  laporan  keuangan koperasi Syariah BMT Al-Ittihad dalam menerapkan prinsip-prinsip akuntansi yang  berlaku  umum  khusunya  PSAK  No.101.  Penelitian  ini  merupakan penelitian  deskritif  komparatif  yang  menggambarkan,  menjelaskan  dan
membandingkan  laporan  keuangan  BMT  dengan  PSAK  No.101.  Subjek penelitian ini adalah Koperasi Syariah BMT Al-Ittihad pekanbaru sedangkan objeknya  adalah  laporan  keuangan  RAT  BMT  Al-Ittihat  Pekanbaru.  Data dikumpulkan  dengan  metode  wawancara  dan  dokumentasi.  Analisis  yang digunakan adalah analisis deskritif komparatif, yaitu membandingkan antara data  yang  telah  dikumpulkan  dengan  teori-teori  yang  relevan  kemudian diambil  suatu  kesimpulan.  Dari  hasil  penelitian  diketahui  bahwa  laporan keuangan  BMT  Al-Ittihad  belum  sepenuhnya  menerapkan  PSAK  No.101, karena (1) tidak menyajikan laporan sumber dan penggunaan dana zakat, (2) tidak  menyajikan  sumber  dan  penggunaan  dana  kebajikan,  (3)  tidak menyajikan  catatan  atas  laporan  keuangan,  (4)  tidak  menyajikan  informasi penyusunan  laporan  keuangan  dan  kebijakan  akuntansi  yang  digunakan, tidak mengungkapkan informasi yang disyaratkan dalam PSAK No.101.
Kata kunci: laporan keuangan, BMT, PSAK No.101

## PENDAHULUAN
Perkembangan praktikLembagaKeuanganSyariah,  baik di  levelnasionalmaupuninternasional telahmemberikangambaranbahwasiste mekonomi Islam/syariahmampuberadaptasidenga nperekonomiankonvesional
yang telahberabad- abadmenguasaikehidupanmasyarakatd uniadanjugaterjadi di Indonesia (Hasbi,
1: 2008).
PerkembanganEkonomi  Islam  di Indonesia jugademikiancepat, berdasarkanalasan di atasmakaLembagaKeuanganSyariahme megangperanan yang sangatpentingdalammenjalankan kegiatan perkonomian
dan perdagangan.Dengandemikian, LembagaKeuanganSyariahakanmendor ongpertumbuhanpereko- nomianumatke  arah  yang  lebihbaik (Hakim, 2012: 184).
Perkembanganindustri keuanganSyariah di Indonesiasaatinimengalamikemajuan yang sangat pesat terutamadalamLembaga KeuanganMikro  Syariah  (LKMS)  yang ditandaidengansemakinbertambahdans emakinlengkapnyaLembagaKeuanganS
yariah  di  negeriini,  seperti Baitul  Maal waTamwil (BMT). Koperasidan BMT adalahsalahsatubentuklembagakeuanga n yang dibutuhkan yang diyakini sesuai kondisiperekonomianrakyatsaatini. BMT diarahkanpadapelayanandanpengemba nganekonomimasyarakat yang lemahdanterpuruk yang mana seringtidakterjamahatautidakterperhati kanolehlembagakeuangan  lain.  Dengan demikian,  dapat  dipahami  bahwa  BMT memiliki peluang besar dalam pengembangan  ekonomi  yang  berbasis pada  ekonomi  kerakyatan.  Hal  ini disebabkan  karena  BMT  ditegakkan  di atas  prinsip  syariah  yang  lebih memberikan kesejukan
dalam memberikan  ketenangan  bagi  para pemilik  dana  maupun  kepada  para pengguna dana (Soemitra, 2010: 466).
Bersama  BMT  ini  jelas  kita  telah melakukan  usaha  perbaikan  ekonomi umat  yang  selama  ini  memang membutuhkan peningkatan hidup yang lebih  baik  dan  itu  bisa  dilakukan dengan  mengamalkan  ajaran  Al-Quran, tentang prinsip tolong-menolong, mendorong  kemajuan  ekonomi  mikro, mendidik  umat  Islam  agar  bekerja dengan  manajemen  yang  baik,  penuh
kejujuran  dan  disiplin.  Menjalin  kerja sama  saling  membantu  meningkatkan usaha antara yang mampu dengan yang membutuhkan
modal.Allah SWT berfirman:
.....                                                            
                                                       
         
Artinya : “ Dan tolong menolonglah kamu dalam  mengerjakan  kebaikan dan  takwa, dan  jangan  tolong menolong  dalam  berbuat  dosa dan pelanggaran. Dan bertakwalah  kamu  kepada Allah, sesungguhnya Allah amat berat
siksa-Nya”. (QS. Al- Maidah, 5: 2).
Sebagai  lembaga  keuangan,  BMT perlu  mencatat  transaksi  dana  yang masuk  dan  keluar  dalam  bentuk laporan keuangan. Laporankeuangansebagaisumberinform asiharus dimengertiolehpara pemakainya,  terutamabagipihak  yang berkepentingan  untukmendidik  umat agar  jujur  dalam  berhutang,  mau mencatat  hutangnya,  jujur  dalam berbinis, disiplindan konsisten dalammembuatsuatukeputusan.Allah SWT berfirman:
                                                           
                         ....
Artinya :” Hai  orang-orang    yang beriman, apabila kamu bermu’amalah  tidak  secara tunai  untuk  waktu yang ditentukan,  maka  hendaklah
kamumenulisnya”. (QS. Al- Baqarah, 2: 282).
Dalam menyusun laporan keuangan,  akuntansi  dihadapkan  pada kemungkinan  bahaya  penyimpangan, tidak  tepat  waktu,  dan  kurang bermanfaat. Untuk itu, profesi akuntansi  mengesahkan  seperangkat standar  dan  prosedur umum  yang dinamai Generally  Accepted  Accounting Principles (GAAP).  Di  Indonesia  GAAP yang  berupa  pernyataan-pernyataan tersebut  dikodifikasi  dalam  Standar Akuntansi  Keuangan  (SAK)  standar tersebut  berisi  kumpulan  Pernyataan Standar  Akuntansi  (PSAK).  Standar akuntansi  adalah  pedoman  pokok penyusunan  dalam  penyajian  laporan keuangan yang harus  diacu oleh setiap perusahaan (Martini, 2012: 26).
KoperasiSyariah    BMT  Al- Ittihadadalahsalahsatudarisekianbanya k  BMT  yang  ada.Sepertidisebutkan  di atasbahwa BMT saatinidiarahkanuntukberbadanhukum koperasi, BMT Al- Ittihadjugaberbadanhukumkoperasidan laporankeuangannya sudahmengacu
pada PSAK 101. Namun  penulis  menduga  bahwa aplikasinya  belum  sesuai  dengan  PSAK 101.  Oleh  karena  itu,  perlu  dilakukan pengkajian  lebih  dalam  mengenai penerapan  PSAK  101  pada  laporan keuangan  Koperasi  Syariah  BMT  Al-
Ittihad Pekanbaru. Berdasarkanuraiantersebut, maka penulis tertarikuntukmelakukanpenelitiandeng anjudul “Analisis  PenyajianLaporan Keuangan Koperasi Syariah BMT AL- Ittihad Pekanbaru”.
Penelitian  ini  dibatasi  hanya kepada  mengkaji  kesesuaian  antara penyajian  laporan  keuangan  BMT  Al- Ittihad dengan
prinsip-prinsip
akuntansi
yang berlaku umum khususnya PSAK 101. Berdasarkangambaranpadalatarb elakang  diatas,  makapokokmasalah yang
menjadibahasanutamaadalah:
Apakah  penyajian  laporan  keuangan koperasi  Syariah  BMT  Al-Ittihad  sudah sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum khususnya PSAK 101.
Penelitian  ini  bertujuan untuk mengetahuisejauh  mana  penyajian laporan  keuangan  koperasi  Syariah BMT  Al-Ittihad  yang  sesuai  dengan prinsip-prinsip  akuntansiyang  berlaku umum khususnya PSAK 101. Adapunmanfaatpenelitianiniyaitu:
(1)
Menambahwawasanmengenaibagaima napenyajianlaporankeuangankoperasi Syariah atau BMT yang sesuaidenganStandarAkuntansiKeuang an Syariah; (2) Dapatdijadikansebagaibahanmasukand anbahanpertimbanganbagikoperasiSya riah atau BMT dalammenerapkanakuntansiSyariah; dan (3) Penelitianinijugadapat dijadikanreferensigunapenelitian  yang lebihbaiklagi di masa yang akandatang, khususnyamengenaipenerapanakuntan siSyariah.

## LANDASAN TEORI Baitul Maal Wa Tamwil(BMT)
Baitul  Maal  wa  Tamwil (BMT) merupakan  suatu  lembaga  yang  terdiri dari  dua  istilah,  yaitu Baitul  Maal dan Baitul  Tamwil .
Baitul  Maal lebih mengarah pada usaha-usaha pengumpulan  dan  penyaluran  dana yang  nonprofit,  seperti:  Zakat,  Infaq, dan  Shodaqoh.  Adapun Baitul  Tamwil sebagai  usaha  pengumpulan dan penyaluran  dana  komersial.  Usaha- usaha  tersebut telah menjadi  bagian yang  tidak  terpisahkan  dari  BMT
sebagai lembaga  pendukung  kegiatan ekonomi  masyarakat  kecil  yang berlandaskan  Islam.  Lembaga  ini didirikan  dengan  maksud  untuk memfasilitasi  masyarakat  bahwa  yang tidak  terjangkau  oleh  pelayanan  bank Islam  atau  BPR  Islam.  Karena  itu, meskipun  mirip  dengan  bank  Islam, bahkan boleh dikata menjadi cikal bakal dari  bank  Islam,  BMT  memiliki  pangsa pasar tersendiri, yaitu masyarakat kecil yang tidak terjangkau layanan perbankan  serta  pelaku  usaha  kecil yang  mengalami  hambatan  psikologis bila  berhubungan  dengan  pihak  bank (Huda, 2010: 363).
Menurut Rifqi  Muhammad, Baitul Maal wa Tamwil adalah konsep Industri Perbankan  Syariah  yang  menekankan adanya  konsentrasi  usaha  perbankan yang tidak hanya mengelola unit bisnis saja,  namun  juga  mengelola  unit  sosial yang  memiliki  fungsi intermediary  unit antara  pihak  yang  kelebihan  dana  dan pihak yang kekurangan dana (Muhammad, 2008: 41). Sedangkan  menurut  Muhammad Amin  Aziz  (dalam  Muhammad, 2008:41).menjelaskan  bahwa Baitul Maal  wa Tamwil  memiliki  dua  Fungsi, yaitu: (a) Baitul  Maal ( Bait =  Rumah,
Maal =  Harta)  yaitu  menerima  titipan dana  Zakat,  Infaq,  dan  Shodaqoh  serta mengoptimalkan  distribusinya  sesuai dengan peraturan dan amanahnya; dan (b) Baitul  Tamwil ( Bait =  Rumah, At- Tamwil =  Pengembangan  Harta)  yaitu melakukan  kegiatan  pengembangan usaha-usaha  produktif  dan  investasi dalam  meningkatan  kualitas  ekonomi pengusaha dengan mendorong kegiatan menabung  dan  menunjang  kegiatan ekonominnya.

## Hakikat Analisis Laporan Keuangan
Menurut  Kamus  Besar  Bahasa Indonesia (2008:  58),  analisis  adalah
penyelidikan  terhadap  suatu  peristiwa
(karangan,
perbuatan)
untuk mengetahui  keadaan  yang  sebenarnya (sebab-musabab,  duduk  perkaranya) yang  mengurai  suatu  pokok  atas berbagai  bagiannya  dan  penelaahan bagian itu sendiri serta hubungan antar bagian  untuk  memperoleh  arti  yang tepat dan pemahaman keseluruhan. Menurut  Hasan (2010:  29) yang dimaksud  dengan  analisis  yaitu: (a) Membandingkan dua hal atau dua nilai variabel  untuk  mengetahui  selisihnya atau  rasionnya kemudian  diambil kesimpulannya;  (b) Mengurai  atau memecahkan suatu keseluruhan menjadi bagian–bagian atau komponen- komponen  yang  lebih  kecil;  dan  (c)
Memperkirakan dan menentukan besarnya  pengaruh  secara  kuntitatif dari perubahan suatu kejadian terhadap sesuatu kejadian lainnya. Sedangkan analisis laporan keuangan ( Financial
Statement
Analiysis )  adalah  aplikasi  dari  alat  dan teknik analitis untuk laporan keuangan bertujuan  umum  dan  data-data  yang berkaitan untuk menghasilkan estimasi dan kesimpulan yang bermanfaat dalam analisis  bisnis.  Analisis  laporan keuangan tidak mengurangi ketergatungan  pada  firasat,  tebakan, dan  intuisi  dalam  pengambilan keputusan,  serta  mengurangi  ketidak pastian  analisis  bisnis  (Subramaniyam, 2010: 4).
Pengertian Akuntansi Sebelum  menganalisis  laporan keuangan  terlebih  dahulu  kita  harus mengetahui
tentang akuntansi. Akuntansi adalah suatu sistem informasi
yang mengidentifikasi, mencatat,  dan  mengkomunikasikan kejadian ekonomi dari suatu organisasi kepada  pihak  yang  berkepentingan (Yadianti, 2010: 6).
Guna  menghasilkan  informasi ekonomi,  suatu  perusahaan  perlu menciptakan suatu metode pencatatan,
penggolongan, analisis
dan pengendalian  transaksi  serta  kegiatan melaporkan hasilnya. Dengan demikian kegiatan  akuntansi  meliputi: (a)
Identifikasi  dan  pengukuran  data  yang relevan  untuk  pengambilan  keputusan; (b) Pemerosesan  data  kemudian pelaporan
informasi yang dihasilkan;dan  (c) Pengkomunikasi informasi kepada pihak pemakai.

## Laporan Keuangan
Pengertian  laporan  keuangan adalah suatu penyajian terstruktur dari posisi  keuangan,  kinerja  keuangaan, dan arus kas suatu entitas. Unsur yang berkaitan langsung dengan pengukuran posisi  keuangan  dalam  unsur  yang berkaitan  dengan  laporan  posisi keuangan  adalah  aset,  liabilitas,  dan ekuitas sedangkan unsur yang berkaitan  dengan  pengukuran  kinerja dalam  laporan  laba  rugi  adalah penghasilan  dan  beban  (Surya,  2012: 16). Sedangkan  pengertian  laporan keuangan  koperasi  adalah  laporan pertanggungjawaban pengurus
koperasi atas hasil usaha koperasi pada suatu  periode  tertentu  dan  posisi keuangan  koperasi  pada  akhir  periode tersebut (Rudianto, 2010: 11). Menurut Standar Akuntansi Keuangan  (SAK),  laporan  keungan disusun  dengan  dasar  akrual  ( accrual basis )  dan  asumsi  kelangsungan  usaha
( going  concern )  perusahaan.  Dengan dasar  akrual,  pengaruh  transaksi ekonomi  dan  peristiwa  ekonomi internal lainnya yang diakui dan dicatat dalam  catatan  akuntansi  pada  saat kejadian,  bukan  pada  saat  kas  atau setara  kas  diterima  atau  dibayar. Laporan  keuangan  yang  disusun  atas
dasar  akrual  (kecuali  dalam  hal-hal yang  berhubungan  dengan  informasi pada  laporan  arus  kas)  memberikan informasi  kepada  pemakai  tidak  hanya transaksi  masa  lalu  yang  melibatkan penerimaan  dan  pembayaran  kas, tetapi  juga  kewajiban  ( obligation ) pembayaran  kas  di  masa  depan  serta sumber  daya  yang  mempresentasikan kas  yang  akan  diterima di  masa  depan (Surya, 2012: 9).
Tujuan Laporan Keuangan Menurut  Sofyan  Syafri  Harahap tujuan  laporan  keuangan adalah untuk mengevaluasi  prestasi  manajemen  dan meramalkan kondisi perusahaan, yaitu:
(a) Screening , untuk mengetahui situasi dan  kondisi  perusahaan  dari  laporan keuangan  tanpa  pergi  langsung  ke lapangan;  (b) Understanding ,  untuk memahami perusahaan, kondisi keuangan,  dan  hasil  usahanya;  (c) Forcasting, untuk  meramalkan  kondisi keuangan  perusahaan  di  masa  yang akan  dating;  (d) Diagnosis, untuk melihat kemungkinan adanya masalah- masalah  yang  terjadi  baik  dalam manajemen,  operasi,  keuangan  atau masalah lain dalam perusahaan; dan (e) Evaluation, untuk  menilai  prestasi manajemen dalam pengelolaan perusahaan (Harahap, 2007: 18-19). Sedangkan
tujuan laporan keuangan  menurut  PSAK  1  IFRS  yaitu: untuk  memberikan  informasi  tentang posisi  keuangan,  kinerja  dan  arus  kas satu  entitas  yang  bermanfaat  bagi beragam  pengguna  laporan  dalam membuat keputusan ekonomi
(Wahyuni, 2012: 119-120).
Dan menurut PSAK 101 Paragraf 8 tujuan  laporan  keuangan  adalah  untuk memberikan  informasi  tentang  posisi keuangan,  kinerja  dan  arus  kas  entitas Syariah yang bermanfaat bagi sebagian besar  kalangan  pengguna  laporan dalam  rangka  membuat  keputusan
ekonomi serta menunjukkan pertanggungjawaban  manajemen  atas penggunaan  sumber  yang  dipercaya kepada mereka (Furyawardhana, 2009: 80).

## Laporan  Keuangan    BMT/Koperasi Syariah
Laporan  keungan  BMT  pada prinsipnya  hampir  sama  dengan laporan  Keuangan  Koperasi  Jasa Keuangan Syariah (KJKS), hanya di KJKS ditambahkan  investasi sektor rill pada neraca  konsolidasi.  Hal  ini  dapat dimaklumi  dan  dapat  dilihat  dari  segi fiqih  muamalahnya.  Sektor  rill  seperti kantin,  toko  khususnya  transaksi  jual beli secara tunai ( Bai’ Al Musawwamah ) yang  merupakan  ciri  khas  koperasi serba  usaha  dapat  dimasukkan  pada investasi  mudharabah  yang  sumber pemodalanya  didapat  dari  modal koperasi  itu  sendiri  atau  pihak  lain sebagai  investasi  terikat  ataupun investasi tidak terikat. Standar  khusus  untuk  akuntansi perkoperasian  telah  disusun  sebagai dasar  atau  pedoman  pembuatan laporan keuangan yang bertujuan untuk pemakai  dan  penyusun  laporan keuangan. Dengan diterbitkannya standar  khusus  akuntansi  oleh  IAI (Ikatan  Akuntan  Indonesia)  berarti koperasi  dapat  menyusun  laporan keuangan berdasarkan  prinsip-prinsip akuntansi yang lazim dengan memperhatikan karakteristik- karakteristik koperasi. Berkaitan dengan  kegiatan  bisnis  keuangan  dan legalitas  BMT  yang  berbadan  hukum koperasi,  maka  acuan  penyusunan laporan keuangan BMT, menurut Nur S. Buchori  antara  lain  mengacu  pada: (1) Standar  Akuntansi  PSAK  27;  (2) Standar Akuntansi PSAK 59/ PSAK101; (3) PAPSI    (Pedoman  Akuntansi Perbankan  Syariah  Indonesia)  2003;
dan  (4) Keputusan  Mentri  Negara Koperasi  Dan  Usaha  Kecil  Dan Menengah No. 91/KEP/M.KUMK/IX/2004  (Buchori, 2009 : 64).
Laporan  keuangan  BMT  harus menggambarkan  tigaaktivitas  yang dijalankan  yaitu keuangan,  sektor  riil dan  sosial.  Laporan  keuangan  pokok BMT  meliputi: (1) Neraca. Merupakan gambaran  posisi  keuangan  BMT  pada tanggal  tertentu  meliputi:  aktiva, kewajiban  dan  kekayaan  bersih.  Di dalam  nya  tercakup  saldo  akhir  dan saldo  investasi  sektor  riil.  Dana  ZIS disajikan  dalam  kewajiban  sebesar saldo  akhir  yang  siap  disalurkan, sedangkan  sektor  rill disajikan  dalam akun  investasi;  (2) Perhitungan  Hasil Usaha. Laporan  ini  menggambarkan hasil  kinerja  BMT  pada  suatu  periode tertentu,  meliputi  penghasilan  dan beban  yang  timbul  pada  sektor  jasa keuangan, ditambah dengan sektor ZIS, yang  akan  dilaporkan  dalam  laporan tersendiri.  Laporan  perhitungan hasil usaha  BMT  disusun  dalam  bentuk berjenjang  ( multiple  step )  yang menggambarkan pendapatan dan beban yang berasal dari kegiatan utama dan kegiatan lainnya; (3) Laporan Arus Kas. Laporan  ini  menggambarkan  arus masuk  dan  keluarnya  kas,  yang  dapat digunakan  untuk  menilai  kebutuhan BMT  untuk  menggunakan  arus  kas tersebut. Laporan arus kas meliputi tiga bentuk  aktivitas  BMT,  yaitu  arus  kas operasi,  investasi  dan  pendanaan;  (4) Laporan  Dana  Zakat,  Infaq,  dan Shodaqoh. Laporan  ini  menggunakan arus kas pengelolaan dana Zakat, Infaq dan  Shodaqoh  oleh  BMT  meliputi sumber  perolehannya,  penyalurannya kepada  yang  berhak  dan  perubahan saldonya.  Dana  zakat  merupakan  dana yang  penggunaanya  terbatas  pada sasaran  yang  telah  diatur  dalam  Al- Qur’an, sedangkan infaq penggunaanya
tidak  terbatas;  dan  (5) Catatan  Atas Laporan Keuangan.

## Tinjauan Penelitian yang Relevan
Dalam  tinjauan  penelitian  yang Relevan  ada  dua  penelitian  yang memiliki  persamaan  dan  perbedaan dengan  penelitian  penulis  lakukan yaitu: Pertama:  Masnur  (2015)  dengan judul “Analisis Kinerja Keuangan Baitul Maal wa Tamwil Al-Ittihad Pekanbaru” . Penelitian  tersebut  bertujuan  untuk memperoleh gambaran mengenai pengelolaan  BMT  terutama  dalam melihat  kinerja  dan  penyajian  laporan dengan prinsip pengelolaan harta Baitul Maal yang sesuai dengan Al-Quran dan Hadis. serta faktor-faktor apa saja yang menyebabkan  terjadi  kenaikan  biaya dan fluktuasi Sisa Hasil Usaha BMT Al- Ittihad Pekanbaru. Hasil  dari  penelitian  tersebut adalah  dalam  pembuatan  laporan keuangan  BMT  Al-Ittihad  harusnya mengacu  pada  Pernyataan  Standar Akuntansi  Keuangan    PSAK  No.101 yaitu  pedoman  dalam  pembuatan laporan  keuangan  yang  mempunyai sistem  bagi  hasil  atau  sistem  Syariah. Tujuannya  adalah  untuk  mengatur penyajian  dan  pengungkapan  laporan keuangan untuk tujuan umum  ( General Parpose  Financial  Statements )  untuk entitas  Syariah  yang  selanjutnya disebut    "Laporan  Keuangan",  agar nantinya  dapat  dibandingkan  baik dengan  laporan  keuangan  entitas Syariah  sebelumnya  maupun  dengan laporan  keuangan  entitas  Syariah  yang lain. Jadi yang membedakan penelitian terdahulu  dengan  Penelitian  yang penulis  lakukakan  saat  ini  yaitu  judul dan  metode  penelitian  yang  penulis gunakan,  yaitu  metode  deskriptif komparatif  sedangkan  persamaan penelitian  dahulu  dengan  penelitian
penulis  lakukan  saat  ini  yaitu  tempat dan  lokasi  penelitian  yang  sedang penulis  lakukan  dikoperasi  Syariah BMT Al-Ittihad Pekanbaru. Kedua:  R.  Sanjaya  Silalahi  (2012) dengan judul ” Analisis Penerapan PSAK No.101  pada  Laporan  Keuangan Koperasi  Syariah  BMT  Al-Ittihad Rumbai-Pekanbaru”. Pada penelitian ini di ketahui bahwa penerapan akuntansi untuk perbankan Syariahmengacu pada PSAK No.101 tentang penyajian laporan keuangan entitas Syariah.
Hasil  dari  penelitian  tersebut adalah  belum  diterapkan  laporan keuangan  PSAK  No.101  pada  Koperasi Syariah BMT Al-Ittihad, hal ini ditandai dengan penerapan akuntansi keuangannya  yang  hanya  menyajikan laporan  neraca  dan  laporan  Laba/Rugi dalam  laporan  pertanggungjawaban tahun 2010.
Perbedaan  penelitian  penulis dengan  penelitian  terdahulu,  yaitu metode penelitian yang penulis lakukan dengan cara analisis deskritif komparatif  sedangkan  pada  penelitian terdahulu menggunakan metode
deskritif
yaitu metode yang memberikan  gambaran  secara  umum dan  sistematis,  faktual  dan  akurat tentang  fakta  analisis  penerapan  PSAK No.101 pada laporan keuangan.

## METODE PENELITIAN
Penelitian
ini merupakan penelitian  deskriptif  komparatif  yang menggambarkan,  menjelaskan  dan membandingkan  laporan  keuangan pada BMT Al-Ittihad dengan PSAK 101. Penelitian ini  dilakukan  di BMT Al-Ittihad  berada  di  kota  Pekanbaru, tepatnya di Jalan Damar 610 Camp PT. Chevron Rumbai Pekanbaru. Sedangkan waktu  penelitiannya  pada  bulan Agustus sampai November 2016.
Adapun  Subjek ini  adalah Koperasi  Syariah  BMT  Al-Ittihad Pekanbaru.  Sedangkan  objek  dalam penelitian ini adalah Laporan Keuangan RAT BMT Al-Ittihad Pekanbaru. Jenis  data  yang  diperlukan  dalam penelitian  ini  adalah: (a) Data  primer yaitu data yang diperoleh dari pengurus koperasi  mengenai  kegiatan  usaha, sejarah perkembangan koperasi, kebijakan  di  bidang  operasional akuntansi  dan  keuangan;  dan  (b) Data sekunder  yaitu  data  yang  diperoleh dengan mengumpulkan data yang telah disusun  koperasi  dalam  bentuk  yang sudah  jadi  seperti  struktur  organisasi laporan laba rugi, neraca, dan  laporan hasil usaha (Iskandar, 2008: 76). Teknik  dan  pengumpulan  data yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  dengan: (a) Wawancara langsung  dengan  pengurus  koperasi bagian  Manajer  keuangan  koperasi mengenai  hal-hal  yang  berhubungan dengan  masalah  yang  diteliti  meliputi aktivitas koperasi, sejarah perkembangan  koperasi,  kebijakan operasional  serta  kebijakan  di  bidang akuntansi; dan (b) Dokumentasi adalah dengan  mengumpulkan  data  dengan memfoto  copy  laporan  pertanggung jawaban  pengurus  koperasi  Syariah BMT Al-Ittihad Pekanbaru Tahun 2014- 2015 (Sanusi, 2011 : 105-114).

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Gambaran  Umum BMT  Al-Ittihad Pekanbaru BMT ( Baitul Maal Wat Tamwil ) Al- Ittihad Pekanbaru merupakan Lembaga Keuangan  Bukan  Bank  (LKBB)  yang berbentuk Koperasi Syariah, dan usaha pokok  nya  adalah  Simpan  Pinjam  pola Syariah. Dalam kegiatan Simpan Pinjam yang  dikelola  oleh  BMT  Al-Ittihad antara lain adalah penerimaan
simpanan  (sumber  dana)  yang  berasal dari  kalangan  sendiri/intern  yaitu dana-dana  yang  dimiki  oleh  Yayasan Kesatuan Pendidikan Islam (YKPI) yang berasal dari aktivitas kegiatan pendidikan dan dakwah. Selain itu juga terdapat  sumber  dana  dari  pihak eksternal anatara lain dari anggota dan pemerintah. BMT
Al-Ittihad
mulai beroperasional  pada  tanggal  15  Juni
Tahun 2000 dan memiliki Kantor Pusat di  daerah  Komplek  Damar  No.160, Camp  PT.  CPI,  Rumbai  Pekanbaru  dan memiliki  tempat  kantor  cabang  antara lain: (1)  Kantor  Cabang  Rumbai :  Jl. Sembilang  Rumbai  Pesisir;  (2)  Kantor Cabang  Duri:  Jl.Hang  tuah  Simpang
Akasia No.2 Mandau Duri – Kab.Bengkalis;  (3)  Kantor  Cabang Panam:  Jl.  Delima  No.138  Kel.Delima
Kec.Tampan    Panam-Pekanbaru;  dan (4) Kantor  Kas  Duri:  Bank  Centre PT.Chevron Pasific Indonesia Duri. Dasar  hukum  yang  digunakan sebagai  pedoman  dalam  pelaksanaan operasi BMT Al-Ittihad adalah berbadan hukum  koperasi  berdasarkan  Akta Pendirian  Koperasi  dengan  SK  Mentri Koperasi PKM No. 272/BH/DISKOP6&UKM/3/X/2001,de ngan nomor NPWP yakni No.02.097.104-211.00  tanggal  25  April 2003. Izin Usaha Simpan Pinjam sesuai dengan Keputusan No.05/SISP/IV.11/XI/2012  tanggal  30 November 2012. BMT ini juga mengacu pada  UU  koperasi  No.  25  tahun  1992 tentang  pelaksanaan  kegiatan  usaha simpan pinjam dan unit simpan pinjam oleh koperasi.
Secara  spesifik  BMT  Al-Ittihad hadir dengan
visi sebagai berikut:“Menjadi  Pusat  Dakwah  Islam Terpadu untuk mewujudkan Masyarakat  Madani  yang  sejahtera Lahir  dan  Batin  serta  Bahagia  Dunia Akhirat”.Untuk meraih visi tesebut BMT
Al-Ittihad  juga  memiliki  misi  sebagai berikut:“Memacu Membina Umat dalam Bidang Pengembangan Usaha Muamalah Islam” (Dokumentasi, brosur BMT Al-Ittihad).
Koperasi  BMT  yang  berdiri  sejak tahun  2000  sampai  sekarang  telah memiliki anggota tetap sebanyak 5.448 anggota  dengan  jumlah  karyawan sebanyak 22 orang. Produk  dan  Jasa  BMT  Al-Ittihad Pekanbaru Berdasarkan  hasil  wawancara langsung dengan pengurus  koperasi bagian Manajer keuangan koperasiBMT Al-Ittihad Pekanbaru,  diketahui  bahwa dalam melaksanakan kegiatan operasionalnya, yakni melayani masyarakat,  BMT  Al-Ittihad  memiliki tujuan membangun dan memberdayakan ekonomi umat. Metode yang digunakan untuk mewujudkan  tujuan  tersebut  adalah BMT Al-Ittihad harus memiliki bermacam-macam  usaha.  Adapun usaha  yang  di  kembangkan  BMT  yaitu simpanan
mudharabah dan pembiayaan.

## Simpanan Mudharabah
Simpanan  Mudharabah  adalah simpanan  yang  dilakukan  oleh  pemilik dana/anggota  ( Shaibul  Maal ),  yang selanjutnya  akan  mendapatkan  bagi hasil  sesuai  dengan  kesepakatan  di muka
berdasarkan persentase pendapatan (nisbah). Simpanan  Mudharabah  terdiri dari beberapa macam bentuk simpanan, yaituSimpanan Berguna (SIGUN), Simpanan Pendidikan (SIDIK), Simpanan Hari Raya (SIHAR), Simpanan Ziarah  (SIMPANAN  HAJI), Simpanan
Wadiah, Titipan  atau  Amanah  dari  dari pemilik dana kepada BMT dan Deposito (MUDHARABAH  BERJANGKA).  Produk deposito  disini  maksudnya  adalah
simpanan dari nasabah pada BMT yang dapat  diambil  sesuai  dengan  jangka waktu  yang  telah  disepakati  dan mendapatkan  bagi  hasil  sesuai  dengan persentasi  yang  telah  disepakati, seperti: (a) 1-3  bulan,  40%  deposen 60%; (b) 1-6 bulan, 45% deposan 55%; dan (c) 1-12 bulan, 50% deposan 50%.

## Pembiayaan
Pembiayaan adalah kegiatan BMT dalam  hal  menyalurkan  dana  kepada ummat  melalui  pinjaman  untuk keperluan  menjalankan  usaha  yang diketahui  oleh  nasabah/anggota  sesuai dengan  prosedur dan  ketentuan  yang berlaku serta kesepakatan bersama. Adapun  kegiatan  pembiayaan BMT adalah  sebagai  berikut: (1) Mudharabah;  (2) Musyarakah;  (3) Bai Bitsman  Ajil;  (4) Murabahah;  (5) Qordhul Hasan ; (6) Ijarah ; dan (7) At- ta’jir.
Laporan Keuangan Koperasi Syariah BMT Al-Ittihad Pekanbaru Laporan  keungan  BMT  disusun atas dasar cash basis . Dengan pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang diakui pada  saat  kas  atau  setara  kas  diterima atau dibayar dan dicatat dalam catatan akuntansi  serta  dilaporkan  dalam laporan keuangan pada priode berjalan.
Diterapkannya  metode cash  basis karena metode inilah yang lebih sesuai dengan  karakteristik  bagi  hasil. Sedangkan  menurut  PSAK  No.101 (Paragraf  25)  menjelaskan  bahwa entitas  Syariah  harus  menyusun laporan  keuangan  atas dasar  akrual, kecuali  Laporan  Arus  Kas  dan perhitungan  pendapatan  untuk  tujuan pembagian hasil usaha. Dalam perhitungan  pembagian  hasil  usaha didasarkan pada pendapatan yang telah dirillisasikan menjadi (dasar kas).
Neraca Laporan  posisi  keuangan  atau neraca menggambarkan dampak keuangan dari transaksi dan peristiewa lain yang diklafikasikan dalam beberapa  kelompok  besar  menurut karakteristik  ekonominya  (KDPPLKS Paragraf  69).  Neraca  Koperasi  Syariah BMT  Al-Ittihad  terdiri  dari  aktiva  dan pasiva. Aktiva pada neraca dibagi dalam aktiva  lancar  dan  aktiva  tetap. Sedangkan pasiva terdiri dari kewajiban  dan  ekuitas.  Unsur  yang berkaitan langsung dengan pengukuran posisi keuangan adalah aset, kewajiban, dana  syirkah  temporer,  dan  ekuitas (KDPPLKS Paragraf 71). Berikut adalah format umum neraca Koperasi Syariah BMT Al-
Ittihad:

## Tabel 1. Laporan Neraca BMT Al-Ittihad
Keterangan Tahun 2014 Tahun 2015 AKTIVA AKTIVA LANCAR KAS Kas-BMT Kas-Bank Muamalat Indonesia
Kas-Bank Syariah Mandiri Kas-Tab Permata Syariah Kas-Tab Permata CIMB NiagaSyariah Kas-Giro Bank Muamalat Kas-Giro Bank Syariah Mandiri Kas-Giro Permata Syariah
Kas-Bank riau Syariah
Kas-Rek CPI
Kas-Depost Pospay Deposito Berjangka 21.136.847.555 22.976.000 368.598.202 2.506.614.402 125.723.562 3.730.582 3.504.000 83.947.592 325.026.964 3.964.054 7.280.033 16.000.000.000 30.898.606.611 36.336.100 84.489.180 6.672.451.228 41.968.172 3.504.000 76.218.347 1.284.491.202 587.369.336 4.864.054 891.091.181 15.823.307

## PEMBIAYAAN
Musyarakah Mudharabah Cad. Piutang Ragu-ragu Bai Bitsman Ajil Ijarah Qordul Hasan Qordul hasan-YKPI Qordul hasan-BMT Qordul hasan-Dana Talang Haji Penyertaan Rekening antar kantor Biaya D bayar D muka Pajak D bayar D muka Jumlah Aktiva Lancar AKTIVA TETAP Tanah Gedung Kantor Akum. Peny. Gedung Kantor Inventaris Akm.Peny. Inventaris
Kendaraan
Akum.Peny Kendaraan
Nilai Buku
AKTIVA LAIN-LAIN Investasi pada perusahaan afliasi Lain-lain
Jumlah Kewajiban KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN JANGKA PENDEK SIMPANAN Mudharabah biasa Mudharabah pendidikan Mudharabah muqayadah Mudharabah berjangka
Wadiah-YKPI
Wadiah-Pembayaran Wadiah
Wadiah -Dana talang haji
Lain-lain
PI ZSA
Infaq/ shodaqoh Zakat usaha
Zakat mall Jumlah kewajiban jangka pendek
Pendapatan Blm diterima & cad Pendaatan belum diterima
Pendapatan belum diterima -DBS Pendapatan belum diterima-KPRS Suspenses Rupa-rupa Cadangan KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Hutang dana DBS Hutang Bank Riau Syariah
Jumlah Kewajiabn Jangka Panjang
JUMLAH KEWAJIABAN

## EKUITAS
Simpanan Khusus Syirkah Simpanan pokok
Simpanan wajib
Modal donasi Dana pengembangan
SHU Dana Sosial Laba Ditahan Laba Tahun Berjalan JUMLAH EKUITAS Jumlah Kewajiban dan Ekuita
43.844.012.434 106.792.442 1.774.589.184 (344.338.198) 41.532.856.425 774.112.600 133.946.100 127.366.500 512.800.000 185.000.000 (759.086) 60.245.001 184.317.461 969.478.560 (12.118.482) 426.475.600 (221.238.489) 351.111.000 (181.794.334) 51.505.000 66.773.082.210 45.096.783.767 25.495.947 2.208.440.949 42.695.978 8.548.281.965 228.593.000 7.550.922 8.301.595.620 129.200.000 134.836.395 37.358.657 26.350.000 5.526.525 5.482.132 12.985.700.788 11.598.080.453 (0) 592.487.390 795.132.946 100.000.000 485.624.975 585.624.975 58.705.471.187 4.514.000.000 241.450.000 1.271.575.000 170.800.000 804.400.699 133.305.005 (0) 932.080.319 8.067.611.023 66.733.082.210 21.000.000.000 49.156.540.897 415.692.422 1.876.202.634 (524.338.198) 46.881.954.738 507.029.300 160.755.700 12.273.600 334.000.000 165.000.000 (765.336) 80.101.001 131.959.560 969.478.560 (60.592.410) 535.297.014 (310.521.988) 387.143.500 (241.103.054) 51.505.000 81.562.649.375 55.799.987.193 30.964.261.679 2.821.965.854 34.002.568 10.452.331.955 228.593.000 7.734.587 10.630.060.678 432.200.000 228.837.073 161.434.343 150.404.979 5.526.525 5.502.839 14.443.728.978 12.977.329.640 (0) 495.014.182 971.385.156 50.000.000 356.124.971 406.124.971 70.811.275.485 6.397.000.000 272.400.000 1.596.715.000 170.800.000 895.739.989 176.269.752 (0) 1.242.449.199 10.751.373.890 81.562.649.375
Sumber: Data RAT 2015 Kondisi keuangan
suatu perusahaan  akan  dapat  diketahui  dari laporan  keuangan  perusahaan  yang bersangkutan yang dalam penelitian ini perusahaan  yang  dimaksud  adalah Koperasi  Syariah  BMT  Al-Ittihad. Menganalisis  laporan  keuangan  berarti menggali  lebih  banyak  informasi  yang didukung  suatu  laporan  keuangan. dengan  mengadakan  analisis  terhadap pos-pos  neraca  akan  dapat  diketahui gambaran  tentang  posisi  keuangannya. Laporan  keungan  yang  membahas neraca  di  Koperasi  Syariah  BMT  Al- Ittihad  terdiri  dari  aktiva  dan  pasiva, Dimana  aktiva  memuat  aktiva  lancar dan  aktiva  tetap.  Pos-pos  dalam  aktiva lancar  terdiri  dari  kas,  kas  yang dititipkan  pada  bank,  pembiayaan,  dan qordul  hasan.  Sedangkan  aktiva  tetap memuat  tanah,  gedung,  akumulasi penyusutan,  inventaris  dan  kendaraan. Klafikasi  Aktiva  tersebut  telah  sesuai dengan  aturan  klafikasi  aktiva  dalam neraca  PSAK  No.101  yang  terdiri  dari aktiva lancar dan aktiva tetap.
Pasiva  dalam  neraca  Koperasi Syariah  BMT  Al-Ittihad  terdiri  dari kewajiban  dan  ekuitas.  Sedangkan pasiva  dalam  PSAK  No.101  terdiri  dari kewajiban,  dana  syirkah  temporer  dan ekuitas.  Pos-pos dalam kewajiban BMT Al-Ittihad  antara lain  bagi  hasil  untuk produk  simpanan,  penyaluran  dana zakat, infaq,sadaqoh, pendapatan belum diterima, supenses rupa-rupa,
cadangan,  hutang  bank  dan  lain-lain. Dalam  laporan  neraca  BMT  Al-Ittihad cadangan diklafikasikan kedalam kewajiban  sedangkan  menurut  PSAK No.101
cadangan diklafikasikan kedalam ekuitas. Dalam laporan neraca akun  zakat,  termasuk  kedalam  laporan neraca  sedangkan  menurut  aturan
PSAK
No.101 akun zakat dimasukankedalam  laporan  sumber dan  penggunaan  dana  zakat.  didalam laporan  neraca  BMT  Al-Ittihad  akun infak,  shodaqoh  dimasukan  dalam  pos kewajiban  pada  neraca.  berdasarkan PSAK  No.  101  penerimaan  infaq  dan shodaqoh seharusnya dilaporkan terpisah  dari  laporan  neraca.  menurut PSAK  No.  101  untuk  pembiayaan Qordhul  hasan untuk  penyajiannya laoran  keuangnnya  dibuat  kedalam laporan  sumber  dan  penggunaan  dana kebajikan.Kewajiban  dalam  Koperasi Syariah  BMT  Al-Ittihad  diklafikasikan kedalam  kewajiban  jangka  pendek  dan kewajiban  jangka  panjang.  Hal  ini menunjukan  bahwa  BMT  Al-Ittihad untuk  klafikasi  aset  dan  kewajibannya sudah  sesuai  dengan  PSAK  dalam No.101. Dalam klafikasi ekuitas di BMT Al-Ittihad  terdiri  dari  simpanan,  modal donasi,  dana  pengembangan  SHU  dana sosial,  laba  ditahan  dan  laba  tahun berjalan.  Pos-pos  tersebut  belum sepenuhnya  sesuai  dengan  aturan ekuitas  dalam  neraca  yang  terdapat  di PSAK  No.101  yang  terdiri  dari simpanan,  cadangan,  dan  pendapatan SHU berjalan.

## Perhitungan Hasil Usaha
Perhitungan  hasil  usaha  adalah laporan  yang  menunjukan  kemampuan koperasi  dalam  menghasilkan  SHU selama suatu  periode  akuntansi  atau satu tahun untuk mengetahui SHU yang di  peroleh  koperasi  selama  satu periode. Perhitungan hasil usaha terdiri dari  pendapatan  dan  beban  (Rudianto, 2010:40). Adapun  format  Akun-akun  yang termasuk  dalam  laporan  perhitungan hasil usaha BMT Al-Ittihad adalah:
Tabel 2. Laporan Perhitungan Hasil Usaha BMT Al-Ittihad

## PENDAPATAN
Pendapatan bagi hasil
Beban bagi hasil
Laba kotor pendapatan

## BEBAN-BEBAN ADMINITRASI
Beban-beban adminitrasi dan umum Beban-beban penyusutan dan amortisasi Jumlah Beban-beban Usaha Laba Operasional

## PENDAPATAN & BEBAN LUAR OPERASI
Pendapatan Luar Operasi
Beban Luar Operasi
Pendapatan (Beban Luar Operasi) SHU SEBELUM PAJAK Pajak penghasilan SHU SETELAH PAJAK 2014 4.598.987.425 (3.139.189.438) 1.450.788.924 (1.273.098.287) (124.875.356) (1.397.973.643) 52.815.299 984.841.615 (105.576.596) 879.256.020 932.080.319 - 932.080.319 2013 3.928.678.661 (2.478.600.819) 1.450.077.842 (1.068.484.705) (90.333.894) (1.158.818.599) 291.259.243 605.348.663 (107.625.815) 497.722.848 788.982.091 - 788.982.091 Sumber: Data RAT 2014

## Laporan Perubahan Modal
Laporan  perubahan  modal  BMT
Al-Ittihad menyajikan informasi keuangan  tentang  perubahan  ekuitas. Secara  matimatika,  laporan  perubahan modal  menyajikan  penambahan  dan pengurangan  elemen  ekuitas  selama  1 periode  (sejak  awal  periode  sampai
dengan akhir periode). Informasi utama berupa  saldo  elemen  ekuitas  pada tanggal  pelaporan  (Sony  Warsono, 2011 : 117). Berikut  ini  format    laporan perubahan modal BMT Al-Ittihad tahun buku 2015.

## Tabel 3. Laporan Perubahan Modal (Ekuitas) BMT Al-Ittihad
DESKRIPSI PENAMBAHAN                               PENURUNAN EKUITAS AWAL (1 JANUARI 2015) 8.067.611.023 - Simpanan Khusus Syirkah 1.883.000.000 - Simpanan Pokok 30.950.000 - Simpanan Wajib 325.140.000 - Modal Donasi 0 - Dana Pengembangan 91.339.240 - SHU Dana Sosial 42.964.747 - SHU Tahun Berjalan 310.368.880 EKUITAS AKHIR (31 DESEMBER 2015) 10.751.373.890
Sumber: Data RAT 2015
Laporan Arus kas Laporan arus kas berisi informasi tentang aliran kas masuk dan aliran kas keluar.  Menurut  PSAK  No.101,  laporan arus  kas  disajikan  dengan  mengacu  ke PSAK  untuk  entitas  konvesional. Artinya laporan arus kas BMT Al-Ittihad
mengklafikasikan berdasarkan aktivitas menjadi  3,  yaitu: (1) Kegiatan  operasi; (2) Aktivitas investasi; dan (3) Aktivitas pendanaan (Warsono, 201: 119).
Berikut  ini  format  laporan  arus kas BMT Al-Ittihad untuk periode 2015.
Tabel 4. Laporan Arus Kas BMT Al-Ittihad

## DESKRIPSI I. ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
SHU Tahun Berjalan
Penyesuain penyisihan piutang tak tertagih Kenaikan depositi di bank Kenaikan piuatang usaha Kenaikan pitang lain-lain Kenaikan perlengkapan kantor Kenaikan biaya dibayar dimuka Kenaikan tabungan Kenaikan wadiah Kenaikan dana sosial
Kenaikan pendapatan ditangguhkan
KAS DIHASILKAN DARI OPERSI II. ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI Kenaikan Penyertaan Kenaikan aktiva tetap Penurunan aktiva lain-lain JUMLAH ARUS KAS DARI AKTIVASI INVESTASI

## III. ARUS KAS DARI AKTIVASI PENDANAAN
Penurunan Kewajiban Jangka Panjang
Simpanan Donasi Cadangan
SHU Tahun lalu Jumlah arus kas dari aktivitas dan pendanaan
Penurunan bersih kas dan setara kas KAS DAN SETARA KAS AWAL PERIODE
KAS DAN SETARA KAS AKHIR PERIODE
JUMLAH 1.242.449.199 (148.592.219) 180.000.000 (5.000.000.000) (5.492.528.463) (32.508.151) (48.473.928) (32.508.151) 7.977.551.026 2.631.648.722 218.076.364 1.458.028.190 2.953.142.589 144.853.944 144.853.944 (179.500.004) 2.239.090.000 134.303.987 (932.080.319) 1.261.813.664 4.561.759.056 5.136.847.555 9.698.606.611

## Sumber: Data RAT 2015
Perbedaan  Laporan  Keuangan  BMT dengan PSAK No.101 Dalam  laporan  keuangan  tercatat semua  transaksi  yang terjadi  selama satu  periode,  penyajian  laporan
keuangan oleh BMT Al-Ittihad memiliki beberapa  perbedaan    dengan  PSAK No.101.  Perbedaan  penyajian  laporan keuangan  tersebut  dapat  dilihat  pada tabel berikut:

## Tabel 5. Perbedaan Penyajian Laporan Keuangan
BMT Al-Ittihad dan PSAK No.101
BMT Al-Ittihad PSAK 101 a. Neraca b. Perhitungan hasil usaha
c.
Laporan perubahan modal d. Laporan arus kas a. Neraca b.
Laporan laba/rugi c. Laporan arus kas d. Laporan perubahan ekuitas e. Laporan sumber dan penggunaan dana zakat f. Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan g. Catatan atas laporan keuangan Sumber: Data RAT 2015

## Neraca
Neraca pada laporan keuangan BMT Al-Ittihad persamaan dasarnya sebagai berikut:
Dari  persamaan  neraca  tersebut terdapat  perbedaan  dalam  penyajian
unsur  yang  berkaitan  langsung  dengan posisi keuangannya. Berdasarkan
Aktiva=Kewajiban+Ekuitas
penerapan  PSAK    No.101  menyatakan bahwa  dalam  neraca  terdiri  dari Aktiva=  Kewajiban  +  Ekuitas  +  Dana Syirkah Temporer, sedangkan di dalam
Neraca  Koperasi  Syariah  BMT  Al-
Ittihad,  Dana  Syirkah  Temporer digabungkan dengan kewajiban, seharusnya terpisah dengan kewajiban. Dana syirkah temporer  tidak  dapat digolongkan  sebagai  kewajiban  karena entitas  Syariah  tidak  berkewajiban untuk  mengembalikan  jumlah  dana awal  dari  pemilik  dana  ketika mengalami  kerugian,  kecuali  akibat kelalaian  atau  wanprestasi  entitas syariah.  Di  sisi  lain,  dana Syirkah temporer  tidak  dapat  digolongkan sebagai  ekuitas  karena  mempunyai
waktu  jatuh  tempo  dan  pemilik  dana tidak  mempunyai  hak  kepemilikan yang  sama  dengan  pemegang  saham, seperti hak  voting  ha  katas  realisasi keuntungan  yang  berasal  dari  aset lancar  dan  aset  non  investasi.  Akun- akun  pada  aktiva  yang  ada  dalam laporan  keuangan  BMT  Al-Ittihad hampir  sama  dengan  akun-akun  yang ada  dalam  laporan  keuangan  PSAK No.101,  seperti  kas  dan  piutang.  Yang membedakannya  hanyalah  adanya akun  investasi  yang  masuk  kedalam kelompok  aktiva  sedangkan  menurut PSAK  No.101  akun  investasi  masuk kedalam  kalompok  ekuitas.  Adapun dalam  hal  pasiva  penyajiannya  sebagai berikut:

## Tabel 6. Penyajian Pasiva BMT dengan Pasiva PSAK No. 101
Pasiva BMT Al-Ittihad Pasiva PSAK No.101 KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN JANGKA PENDEK SIMPANAN
Mudharabah biasa Mudharabah pendidikan
Mudharabah muqayadah
Mudharabah berjangka Wadiah-YKPI Wadiah-Pembayaran Wadiah
Wadiah -Dana talang haji Lain-lain PI ZSA Infaq/ shodaqoh
Zakat usaha
Zakat mall Jumlah kewajiban jangka pendek Pendapatan Blm diterima & cad Pendaatan belum diterima
Pendapatan belum diterima -DBS Pendapatan belum diterima-KPRS Suspenses Rupa-rupa Cadangan KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Hutang dana DBS Hutang Bank Riau Syariah Jumlah Kewajiabn Jangka Panjang JUMLAH KEWAJIABAN EKUITAS Simpanan Khusus Syirkah Simpanan pokok Simpanan wajib Modal donasi Dana pengembangan SHU Dana Sosial Laba Ditahan Laba Tahun Berjalan JUMLAH EKUITAS
KEWAJIBAN Kewajiban segera Bagi hasil yang belum dibagikan Simpanan sukarela wadiah
Pembiayaan yang diterima
Hutang pajak Kewajiban lainnya Jumlah kewajiban

## DANA SYIRKAH TEMPORER
Dari anggota Simpanan sukarela berjangka mudharabah Investasi mudharabah lainnya Musyarakah Jumlah dana syirkah temporer

## EKUITAS
Simpanan pokok Simpanan wajib Cadangan Pendapatan SHU berjalan Jumlah ekuitas Total kewajiban, dana syirkah temporer dan ekuitas

## Sumber: Data RAT 2015
Pasiva  dalam  neraca  BMT  Al- Ittihad  terdiri  dari  kewajiban  dan ekuitas  sedangkan  menurut  PSAK No.101  Pasiva  terdiri  dari  kewajiban, dana  syirkah  temporer  dan  ekuitas. Seperti  halnya  aktiva  penyajian  pasiva BMT  mempunyai  kesamaan  hal  ini dibuktikan dengan adanya penggolongan kewajiban pada penyajian  pasiva  tersebut  yaitu kewajiban jangka pendek dan kewajiban  jangka  panjang.  Sedangkan ekuitas  menggambarkan  modal  yang
diperoleh  BMT  dari  anggotanya    yang mayoritas  berupa  simpanan-simpanan, yang  diantaranya  simpanan  wajib anggota  yang  merupakan  ciri  khusus dari  sebuah  lembaga  yang  bernama koperasi.
Laporan  Laba  Rugi  BMT  dengan Laporan Laba Rugi PSAK No.101 Perbandingan antara laporan laba rugi  BMT  Al-Ittihad  dengan    laporan laba  rugi  PSAK  No.  101  adalah  sebagai berikut:

## Tabel 7. Perbandingan Laporan Laba Rugi BMT dengan Laporan Laba Rugi PSAK No.101
Laporan Laba Rugi BMT Laporan Laba Rugi PSAK No.101 PENDAPATAN USAHA Musyarakah Mudharabah Bai Bitsman Ajil Ujroh ijaroh
Bagi hasil waserda Bagi hasil foto copy ATK Bagi hasil seragam asri Komisi/fee Pendapatan lain-lain

## BIAYA OPERASIONAL
Bagi hasil mudharabah Bagi hasil syirkah Bagi hasil proyek perumahan
Cadangan pitang ragu-ragu
Transportasi Penyusutan gedung Penyusutan inventaris Penyusutan kendaraan DBS PPKS-BBM 05 Biaya rapat anggota tahunan Biaya operasional lainnya Total biaya operasional lainnya

## BIAYA ADMINITRASI
Biaya tenaga kerja
Asuransi Biaya Operasinal pendidikan
Perlengkapan kantor Telepon/indosat
Lain-lain Total biaya adminitrasi TOTAL BIAYA Laba /rugi Pajak Zakat usaha Laba/ rugi bersih usaha
Pendapatan operasional
A. Pendapatan dari penyaluran dana
Dari penyaluran ke anggota
Pendapatan margin Pendapatan Sewa Pendapatan bagi hasil Pendapatan multijasa Dari Bank-bank Syariah Bagi Hasil Tabungan Bagi Hasil deposito Bonus giro B. Pendapatan oprasionalnya lainnya Jasa investasi terikat Jasa layanan Pendapatan qardh Pendapatan adminitrasi Pendapatan lainnya II.  Bagi hasil kepada pemilik dana A.   Anggota Koperasi Syariah
Simpanan Berjangka mudharabah Investasi mudharabah
B. Non anggota Koperasi Syariah
Bagi  hasil investasi terikat Bagi hasil investasi tidak terikat III. Pendapatan operasional Setelah distribusi bagi hasil (I-II) IV. Beban operasional A.  Beban bonus simpam wadiah
B.  Beban tenaga kerja
C.  Pendidikan dan pelatihan D.  Promosi
E.  Pajak-pajak
F.  Pembelian aktiva tetap dan  inventaris
G.  Penyusutan/penyisihan/amortisasi H.  Beban lainnya
V. Laba rugi operasional (III-IV) VI. Pendapatan  nonproposional
A.  Hasil penjualan aktiva
B.  God will
VII. Beban nonoperasional A. Force majeur B. Lainnya VIII. Laba rugi nonoperasional (VI-VII)
IX .   Laba rugi SHU berjalan (V+VIII)
X.     Taksiran pajak penghailan XI.    Jumlah laba SHU berjalan

## Sumber: Data RAT 2015
Laporan  laba  rugi  BMT  Al-Ittihad terdiri  dari  pendapatan  dan  biaya. Menurut PSAK No.101 laporan laba rugi terdiri  dari  pendapatan  dan  beban. Beban  dan  biaya  merupakan  dua pengertian yang berbeda, beban adalah semua pengorbanan yang terjadi dalam rangka  memperoleh  pendapatan  atau pengeluaran  yang  telah  terpakai  dan tidak  dapat  memberikan  manfaat  lagi dimasa  yang  akan  datang.  Sedangkan pengertian  biaya  adalah  pengorbanan sumber  ekonomi  yang  diukur  dalam satuan  mata  uang  yang  dianggap  akan memberikan  manfaat  dimasa  akan datang,  berupa  aktiva.  Dalam  laporan laba  rugi  BMT  Al-Ittihad  biaya  tenaga kerja  diklafikasikan  kedalam  biaya adminitrasi sedangkan didalam laporan
laba  rugi  PSAK  No.101  biaya  tenaga kerja  dan  pajak  termasuk  kedalam beban  operasional.  Perbedaan  lainnya adalah adanya akun zakat pada laporan laba  rugi  BMT  Al-Ittihad  sedangkan pada  laporan  laba  rugi  PSAK  No.101 tidak  dimasukan  akun  zakat  dalam kelompok  pengeluaran.  Salah  satu pendapatan BMT adalah dari pembagian hasil. Menurut Antonio, Bagi hasil  adalah  suatu  sistem  pengelolaan dana dalam perekonomian islam  dalam pembagian  bagi  hasil  usaha  antara pemilik  modal  ( Shoibul  maal )  dengan mudharib (Pengelola).  Bagi  hasil merupakan  ciri  dari  operasional lembaga  keuangan  Syariah (Antonio, 2001: 137).
Laporan Perubahan Modal Tabel 8.Perbandingan Laporan Perubahan Modal BMT
dengan Laporan Perubahan Ekuitas PSAK 101
Laporan Perubahan Modal BMT Laporan Perubahan Ekuitas PSAK 101 EKUITAS AWAL (1 JANUARI 2015) - Simpanan Khusus Syirkah - Simpanan Pokok - Simpanan Wajib - Modal Donasi - Dana Pengembangan
- SHU Dana Sosial - SHU Tahun Berjalan EKUITAS AKHIR (31 DESEMBER 2015) MODAL AKHIR TAHUN 201X Penambahan modal
Setoran modal Pembentukan cadangan
Penerimaan hibah
Saldo penambahan modal Pengurangan modal Pemakaian cadangan Pemakaian hibah Saldo penambahan modal Modal akhir tahun 201x
Sumber: Data RAT 2015 Laporan  perubahan  modal  BMT Al-Ittihad  terdiri  dari ekuitas  awal  dan ekuitas akhir sedangkan menurut PSAK No.101  laporan  perubahan  modal  atau
ekuitas seharusnya terdiri  dari: (a) Laba  atau  rugi  bersih  periode  yang bersangkutan; (b) Setiap pos pendapatan  dan  beban,  keuntungan
atau kerugian beserta jumlahnya diakui secara  langsung  dalam  ekuitas;  (c) Transaksi  modal  dengan  pemilik  dan distribusi  kepada  pemilik;  (d) Saldo akumulasi laba atau rugi pada awal dan akhir periode serta perubahannya; dan
(e) Serta  rekonsiliasi  antara  nilai tercatat  dari  masing-masing jenis modal  saham,  agio  dan  cadangan  pada awal  dan  akhir  periode  yang mengungkapkan  secara  terpisah  setiap perubahan (Yaya, 2009:90).

## Laporan Arus Kas
Perbandingan laporan arus kas BMT Al-Ittihad dengan laporan arus kas PSAK 101 tertera dalam tabel berikut.
Tabel 9.Perbandingan Laporan Arus Kas BMT
dengan Laporan Arus Kas PSAK 101 Laporan Arus Kas BMT Laporan Arus Kas PSAK 101 a. Arus Kas dari Aktivitas operasi b. Arus Kas dari Aktivitas Investasi c. Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan a. Arus Kas dari Aktivitas operasi b. Arus Kas dari Aktivitas Investasi c. Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan Sumber: Data RAT 2015
Laporan  arus  kas  BMT  Al-Ittihad  dalam  penerapanya  sudah  sesuai  dengan karakteristik laporan keuangan PSAK No.101 (Sony Warsono, 2011:119).

## Penyajian  Laporan Keuangan  BMT  Al-Ittihad  Pekanbaru  yang  Sesuai  dengan PSAK No.101

## Neraca
Berikut  adalah  format  umum  Neraca  Koperasi  Syariah  BMT  Al-Ittihad  yang  sesuai dengan PSAK No.101:
Gambar 10. Laporan Neraca BMT Al-Ittihad yang Sesuai dengan PSAK No.101
Keterangan Tahun 2014 Tahun 2015 AKTIVA AKTIVA LANCAR KAS Kas-BMT Kas-Bank Muamalat Indonesia
Kas-Bank Syariah Mandiri Kas-Tab Permata Syariah Kas-Tab Permata CIMB Niaga Syariah Kas-Giro Bank Muamalat Kas-Giro Bank Syariah Mandiri Kas-Giro Permata Syariah Kas-Bank riau Syariah Kas-Rek CPI Kas-Depost Pospay Deposito Berjangka PEMBIAYAAN Musyarakah
Mudharabah Cad. Piutang Ragu-ragu Bai Bitsman Ajil Ijarah Penyertaan Rekening antar kantor 21.136.847.555 22.976.000 368.598.202 2.506.614.402 125.723.562 3.730.582 3.504.000 83.947.592 325.026.964 3.964.054 7.280.033 16.000.000.000 43/844.012.434 106.792.442 1.774.589.184 (344.338.198) 41.532.856.425 185.000.000 (759.086) 30.898.606.611 36.336.100 84.489.180 6.672.451.228 41.968.172 3.504.000 76.218.347 1.284.491.202 587.369.336 4.864.054 891.091.181 15.823.307 21.000.000.000 49.156.540.897 415.692.422 1.876.202.634 (524.338.198) 46.881.954.738 165.000.000
Biaya D bayar D muka Pajak D bayar D muka
Jumlah Aktiva Lancar

## AKTIVA TETAP
Tanah Gedung Kantor Akum. Peny. Gedung Kantor
Inventaris Akm.Peny. Inventaris Kendaraan Akum.Peny Kendaraan
Nilai Buku
AKTIVA LAIN-LAIN Investasi pada perusahaan afliasi Lain-lain
Jumlah Kewajiban
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK SIMPANAN Wadiah-YKPI Wadiah-Pembayaran Wadiah Wadiah -Dana talang haji
Lain-lain
Jumlah kewajiban jangka pendek Pendapatan Blm diterima & cad Pendaatan belum diterima Pendapatan belum diterima -DBS Pendapatan belum diterima-KPRS Suspenses Rupa-rupa Cadangan KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Hutang dana DBS Hutang Bank Riau Syariah Jumlah Kewajiabn Jangka Panjang
JUMLAH KEWAJIABAN

## DANA SYIRKAH TEMPORER
Mudharabah biasa Mudharabah pendidikan
Mudharabah muqayadah Mudharabah berjangka
Jumlah Dana Syirkah Temporer EKUITAS Simpanan Khusus Syirkah Simpanan pokok
Simpanan wajib
Modal donasi
Dana pengembangan
SHU Dana Sosial Laba Ditahan Laba Tahun Berjalan
JUMLAH EKUITAS
Jumlah Kewajiban dan Ekuita
60.245.001 184.317.461 969.478.560 (12.118.482) 426.475.600 (221.238.489) 351.111.000 (181.794.334) 51.505.000 64.564.641.261 45.096.783.767 25.495.947 7.550.922 8.301.595.620 129.200.000 134.836.395 37.358.657 12.985.700.788 11.598.080.453 (0) 592.487.390 795.132.946 100.000.000 485.624.975 585.624.975 58.705.471.187 2.208.440.949 42.695.978 8.548.281.965 228.593.000 11.028.011.892 4.514.000.000 241.450.000 1.271.575.000 170.800.000 804.400.699 133.305.005 (0) 932.080.319 8.067.611.023 64.564.641.261 (765.336) 80.101.001 131.959.560 969.478.560 (60.592.410) 535.297.014 (310.521.988) 387.143.500 (241.103.054) 51.505.000 78.740.683.521 55.799.987.193 30.964.261.679 7.734.587 10.630.060.678 432.200.000 228.837.073 161.434.343 14.443.728.978 12.977.329.640 (0) 495.014.182 971.385.156 50.000.000 356.124.971 406.124.971 70.811.275.485 2.821.965.854 34.002.568 10.452.331.955 228.593.000 13.536.893.377 6.397.000.000 272.400.000 1.596.715.000 170.800.000 895.739.989 176.269.752 (0) 1.242.449.199 10.751.373.890 78.740.683.521

## Sumber: Data Olahan 2016
Analisis Deskritif Komparatif Sub  bab  ini  merupakan  hasil keseluruhan  dari  seluruh  analisis  yang dilakukan  sebelumnya.  Seperti  telah disebutkan  diatas  laporan  keuangan merupakan  hasil  akhir dari  suatu peroses  akuntansi,  maka  laporan
keuangan harus relevan dan andal agar bermanfaat  bagi  penggunanya.  Secara umum  laporan  keuangan  terdiri  dari neraca,  laporan  laba  rugi  dan  laporan arus  kas.  Neraca  menggambarkan posisi  keuangan  suatu  perusahaan. Laporan  laba  rugi  menggambarkan
keuntungan  atau  kerugian  yang diperoleh  suatu  perusahaan.  Laporan arus  kas  menggambarkan  operasional perusahaan.
BMT  Al-Ittihad  juga  mempunyai laporan  keuangan  dalam  menjalankan usahanya.  Laporan  keuangan  BMT  Al- Ittihad  mengacu  kepada  PSAK  No.101 tentang  penyajian  laporan  keuangan, digunakan  sebagai  acuan  karena  BMT menjalankan  bisnis  keuangan  Syariah dan aktivitas dalam bidang sosial. Neraca  dalam  laporan  keuangan BMT harus mengacu pada PSAK No.101 tentang  penyajian  akuntansi  entitas Syariah.  Neraca  tersebut  harus  terdiri dari  Aktiva,  kewajiban,  dana  syirkah temporer,  dan  ekuitas.  Aktiva  terdiri dari  aktiva  lancar  dan  aktiva  tetap, kewajiban  menggambarkan  kewajiban- kewajiban BMT.
Ekuitas yang merupakan  modal  BMT  terdiri  dari simpanan-simpanan. Neraca merupakan  laporan  pertanggung- jawaban  dewan  manajemen  kepada anggota.  Secara  keseluruhan  neraca tersebut  berguna  bagi  anggota, pengurus,  dewan  pengawas,  badan manajemen dan calon anggota. Laporan  laba  rugi  BMT  adalah laporan  perhitungan  hasil  usaha.  yaitu laporan  yang  menunjukan  kemampuan BMT  dalam  menghasilkan  laba  selama suatu  periode  akuntansi  atau  satu tahun.  Laporan  hasil  usaha  harus merinci  hasil  usaha  yang  berasal  dari anggota  dan  laba  yang  diperoleh  dari aktivitas  koperasi dengan  bukan anggota.  Laporan  perhitungan  hasil usaha  tersebut  juga  harus  mengacu pada  PSAK  101.  Laporan  perhitungan hasil  usaha  terdiri  dari  kewajiban  dan beban. Penggunaan laporan perhitungan  hasil  usaha  tidak  berbeda dengan  laporan  laba  rugi,  ada  sedikit tambahan  pengguna  laporan  ini  yaitu kantor pajak untuk menentukan berapa pajak yang harus dibayarkan oleh BMT.
Laporan  perubahan  modal  atau disebut juga dengan laporan perubahan ekuitas  menyajikan  informasi  tentang perubahan  ekuitas  suatu  entitas Syariah untuk  periode  tertentu, termasuk  posisi  ekuitas  pada  tanggal tertentu.  Laporan  perubahan  ekuitas atau  perubahan  modal  BMT  Al-Ittihad dapat  dikatakan  belum  sepenuhnya mengacu pada PSAK No.101. Laporan  arus  kas  harus  dimiliki oleh setiap perusahaan, karena laporan ini  menggambarkan  aktivitas  kas  pada periode tertentu. Laporan arus kas BMT Al-Ittihad  dapat  dikatakan  sudah mengacu  pada  PSAK  No.101.  laporan arus kas secara umum terdiri dari arus kas  dari  operasi,  investasi,  dan pendanaan. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, dalam menyajikan laporan keuangnnya,  BMT  Al-Ittihad  tidak membuat laporan sumber dan penggunaan dana zakat secara terpisah, tetapi memasukan dana zakat ke dalam laporan neraca. berdasarkan penerapan PSAK  No.101  menyatakan  bahwa  di dalam penyusunan  laporan  keuangan lembaga  keuangan  syariah,  harus membuat laporan sumber dan penggunaan dana zakat. Laporan  sumber  dan  penggunaan dana  kebajikan,  berdasarkan  PSAK No.101  menyatakan  bahwa  didalam penyusunan laporan keuangan lembaga keuangan  syariah,  harus  membuat laporan  dana  kebajikan,  sedangkan dalam  laporan  keuangan  koperasi syariah  BMT  Al-Ittihad  tidak  membuat laporan  sumber  dan  pengguna  dana kebajikan tetapi memasukan akun-akun dana kebajikan kedalam neraca. Catatan  atas  laporan  keuangan merupakan  rincian  atau  penjelasan detail dari laporan neraca, laporan laba rugi,  laporan  arus  kas,  laporan perubahan ekuitas, laporan sumber dan penggunaan  dana  zakat,  laporan
sumber dan penggunaan
danakebajikan.  laporan  ini  meliputi penjelasan  naratif  atau  rincian  jumlah dalam  laporan  keuangan  utama. Laporan ini sangat penting guna untuk mendapatkan  informasi  yang  mungkin kita  tidak  dapatkan  dari  jenis-jenis laporan keuangan lainnya. dengan tidak disajikan catatan atas laporan keuangan maka  pembaca  atau  pemakai  laporan keuangan  tidak  dapat  mengetahui rincian  atau  penjelasan  detail  yang tidak  tertera  pada  masing-masing laporan.  selain  itu  pembaca  dan pemakai  laporan  keuangan  juga  tidak mengetahui  kondisi  entitas  tersebut secara komprensif.

## SIMPULAN
Berdasarkan dari  pembahasan dan  data-data  yang  telah  diuraikan sebelumnya  yang  berkaitan  dengan rumusan  masalah,  dapat  diperoleh kesimpulan  antara  lain: Pertama, Penyajian  laporan  keuangan  BMT  Al- Ittihad belum sepenuhnya menerapkan PSAK  No.101,  karena: (a) Tidak menyajikan  laporan  sumber  dan penggunaan  dana  zakat;  (b) Tidak menyajikan  sumber  dan  penggunaan dana  kebajikan;  (c) Tidak  menyajikan catatan atas laporan keuangan; dan (d) Tidak menyajikan informasi penyusunan  laporan  keuangan  dan kebijakan  akuntansi  yang  digunakan, tidak  mengungkapkan  informasi  yang disyaratkan  dalam  PSAK  101. Kedua, laporan keuangan  BMT  Al-Ittihad belum sesuai dengan PSAK 101, karena disebabkan  faktor  internal  dan  faktor eksternal. Faktor internal karena pihak menajemen beranggapan laporan keuangan  yang  selama  ini  di  susun sudah  dapat  memenuhi  kebutuhan organisasi  atau  dengan  kata  lain pengetahuan pihak manajemen mengenai  PSAK  No.101  kurang,
sedangkan dari faktor eksternal adalah kurangnya  pengawasan  dari  pihak- pihak  yang  berkepentinganterhadap laporan keuangan BMT Al-Ittihad.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2001. Bank Syariah  dari  Teori  ke  Praktik ,  cet.
1. Jakarta: Gema Insani Press. Buchori, Nur S. 2009. Koperasi Syariah, Sidoarjo: Mashun. Dewan  Standar  Akuntansi  Keuangan. 2007. Penyajian Laporan Keuangan Syariah 10. Jakarta:Ikatan Akuntansi Indonesia. Furyawardhana, Firdaus. 2012. Akuntansi  Syariah  Mudah dan  Sederhana  Dalam  Penerapan Lembaga
Keuangan
Syariah. Jakarta:PPPS .
Hakim, Lukman.  2012. Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam. Surakarta:Erlangga. Harahap,Sofyan  Syafri.  2007. Analisis Kritis  Atas  Laporan  Keuangan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Hasan, Iqbal.    2010. Analisis  Data Penelitian dengan Statistik, Jakarta: Bumi Aksara.
Hasbi,  Afifah.  2008.  Pendistribusian Zakat  Produktif  dalam  Perspektif Islam.  Banda  Aceh:  Ar-Raniry Press.
Huda, Nurul.  2010. Lembaga  Keuangan Islam:  Tinjauan  Teoritis dan Praktis ,  Ed  1,  cet.1.  Jakarta: Kencana. Iskandar.  2008. Metodologi  Penelitian Pendidikan  dan  Sosial. Jakarta: Gaung Persada Perss.
Martani, Dwi. 2014. Akuntansi Keuangan Menengah  Berbasis  PSAK. Jakarta: Salemba Empat. Masnur. 2015. Analisis Kinerja Keuangan Baitulmal  Wat  Tamwil  Al-Ittihad
Pekanbaru. Jakarta: Tesis Program Studi Pascasarjana Ekonomi
Syariah, Universitas Trisakti. Muhammad, Rifqi.  2008. Akuntansi Keuangan Syariah, Yogyakarta:
P3E1.
Pusat  Bahasa.  2008. Kamus  Besar Bahasa  Indonesia  Pusat  Bahasa, Ed  4,  Cet.  1.  Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Rasjid,Sulaiman. 2006. Fiqih Islam, Ed. 1, cet.39.  Bandung: PT  Sinar  Baru Algasindo.
Rizal, Yaya,  dkk. 2009. Akuntansi
Perbankan  Syariah  Tiori  dan Praktik  Kontemporer. Jakarta: Salemba Empat. Rodoni,
Ahmad. 2008. Lembaga
Keuangan  Syariah ,  cet.  1.  Jakarta:
Zikrul Hakim. Rudianto.
2010. Akuntansi
Koperasi. Jakarta: Erlangga.
Sanusi, Anwar.  2011. Metodologi Penelitian  Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.
Silalahi, R.Sanjaya.  2012. Analisis Penerapan  PSAK  No.101 Pada Laporan Keuangan Koperasi Syariah  BMT  Al-Ittihad  Rumbai- Pekanbaru. Pekanbaru:
Skripsi
Program Studi Akuntansi, Universitas  Islam  Negeri  Sultan Syarif Kasim.
Sitio, Arifin.  2001. Koperasi  Teori  dan Praktik. Jakarta: Erlangga. Soemitra, Andri.  2009. Bank  dan Lembaga Keuangan Syariah, Ed 1, cet. 2. Jakarta: Kencana. Subramanyam, dkk. 2010. Analisis Laporan  Keuangan, Jaga  Karsa, Jakarta. Surya, Raja Adri
Satriawan.
2012. Akuntansi  Keuangan  Versi IFRS  +, Ed  1,  cet.1.  Yogyakarta: Graha Ilmu. Syahata, Husein.  2001. Pokok-Pokok Pikiran  Akuntansi  Islam. Jakarta: Akbar Media Eka Sarana.
Trisnawani,Tuti. 2010. Akuntansi  Untuk Koperasi dan UKM. Jakarta:Salemba Empat. Wahyuni  Ersa, Tri.  2012. Panduan Praktis Standar Akuntansi Keuangan, Ed. 2. Jakarta. Warsono, Sony, dkk,.  2011. Akuntansi Transaksi  Syariah  Akad Jual  Beli Dilembaga Bukan Bank. Yogyakarta: Asgard Chapter. Yadianti, Wiwin, dkk,.  2010. Pengantar
Akuntansi. Jakarta: Kencana.