COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting Volume 5 Nomor 1, Desember 2021 e-ISSN : 2597-5234
Pengaruh Ukuran Perusahaan, Ukuran Kap, Komite Audit, Resiko Perusahaan, Dan Profitabilitas Terhadap Audit Fee Pada Perusahaan Jasa Sektor Property, Real Estate, And Building Construction Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI)
THE INFLUENCE OF COMPANY SIZE, ACCOUNTING FIRM SIZE, AUDIT COMMITTEE, COMPANY RISK, AND PROFITABILITY ON AUDIT FEE IN THE
PROPERTY, REAL ESTATE, AND BUILDING CONSTRUCTION SERVICE COMPANIES LISTED ON THE INDONESIA STOCK EXCHANGE (IDX)
Dedy Putra Naibaho 1 , Melisa 2 , Lavinia Fransiska 3 , Annisa Nauli Sinaga 4 Universitas Prima Indonesia 1,2,3 dedip.naibaho@gmail.com 1

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  pengaruh  ukuran  perusahaan,  ukuran  KAP,  komite audit,  resiko  perusahaan,  dan  profitabilitas  terhadap  audit fee pada  perusahaan  jasa  sektor property, real estate, and building construction yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Ada  sebanyak  24  perusahaan  digunakan  sebagai  sampel  penelitian  dengan  total  72  data. Variabel ukuran perusahaan, ukuran KAP, komite audit, resiko perusahaan, dan profitabilitas diuji  dengan  menggunakan  regresi  linier  berganda,  uji  asumsi  klasik,  dan  uji  hipotesis. Pengujian  secara  simultan  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan,  ukuran  KAP,  komite audit, resiko perusahaan, dan profitabilitas berpengaruh positif dan signifikan terhadao audit fee. Hasil  uji  koefisien  determinasi  menunjukkan  besaran  0,592  diartikan  sebagai  pengaruh ukuran perusahaan, ukuran KAP, komite audit, resiko perusahaan, dan profitabilitas terhadap audit fee adalah  sebesar  59,2%.  Sisanya  40,8%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang  tidak disebutkan.
Kata  Kunci  : Ukuran  Perusahaan,  Ukuran  KAP,  Komite  Audit,  Resiko  Perusahaan, Profitabilitas, Audit Fee.

## ABSTRACT
This  study  aims  to  find  out  the  influence  of  company  size,  accounting  firm  size,  audit committee,  company  risk,  and  profitability  on  audit  fee  in  the  property,  real  estate,  and building  construction  service  companies  that  listed  on  Indonesian  Stock  Exchange  (IDX). There  are  24  companies  as  sample  with  total  of  72  data.  Variables  of  company  size, accounting firm size, audit committee, company risk, and profitability tested by using multiple linier regression, classic assumption test, and hypothesis testing. According to simultaneous test company size, accounting firm size, audit committee, company risk, and profitability have significant  effect  towards  audit  fee.    Coefficient  of  determination  test  shown  0,592  can  be interpreted  that  influence  of  company  size,  accounting  firm  size,  audit  committee,  company risk, and profitability towards audit fee is 59,2%. The another 40,8% were influenced of other variables that were not mentioned.
Keywords  : Company  Size,  Accounting  Firm  Size,  Audit  Committee,  Company  Risk, Profitability, Audit Fee

## PENDAHULUAN
Suatu  perusahaan  dikatakan  dapat dipercaya  apabila  perusahaan  tersebut mampu  menyajikan  laporan  keuangan secara akuntanbel, transparan, relevan, dan tepat waktu. Ini disebabkan karena laporan keuangan  merupakan  salah  satu  instrumen penting  yang  menyediakan  informasi mengenai  kondisi  perusahaan  dan  kinerja perusahaan  selama  periode  tertentu.  Oleh karena  itu,  laporan  keuangan  yang dipublikasikan  oleh  perusahaan  harus diaudit terlebih dahulu oleh pihak akuntan publik.
Pentingnya  laporan  keuangan  yang diaudit  membuktikan  bahwa  keberadaan akuntan  publik  sangat  dibutuhkan  oleh berbagai  pihak.  Akuntan  publik  mampu memberikan  jaminan  kepercayaan  kepada masyarakat  dalam  pemberian  opini  atas laporan  keuangan  suatu  perusahaan.  Audit atas  laporan  keuangan  membutuhkan tahapan-tahapan  yang  memerlukan  waktu yang  tidak  sebentar  dan  seringkali  juga terkendala  dalam  menghadapi  masalah yang  terjadi  di  lapangan.  Sehingga  atas jasa  yang  telah  diberikan,  maka  auditor berhak memperoleh audit fee. Penetapan  atas  audit fee telah diterbitkan  melalui  Surat  Keputusan
No.KEP.024/IAPI/VII/2008
tentang
Kebijakan  Penentuan Fee Audit  yang menjelaskan bahwa dalam rangka meningkatkan  kualitas  pemberian  jasa audit,  institut  menetapkan  indikator  batas bawah  tarif  audit fee per  jam  untuk masing-masing tingkatan staf auditor yang akan  dibebankan  KAP  kepada  pihak perusahaan. Peraturan  yang  dikeluarkan oleh IAPI dalam Peraturan Nomor 2 Tahun 2016 memperbolehkan KAP untuk menetapkan  besaran  imbalan  jasa  akuntan yang lebih tinggi dibanding tarif yang telah ditetapkan.
Penetapan  jasa  imbalan  sampai saat ini masih dilakukan melalui negosiasi antara pihak perusahaan dan pihak auditor, mengingat  banyaknya  faktor  yang  harus dipertimbangkan  terlebih  dahulu  sehingga
tidak  akan  menimbulkan  kerugian  bagi kedua  pihak.  Oleh  sebab  itu,  penulis tertarik membuat penelitian untuk mencari tahu  faktor-faktor  yang  memengaruhi besaran audit fee, faktor apakah yang dapat menjadi  penentu  dalam  penetapan  tarif yang  lebih  tinggi  dari  batas  tarif  bawah, dan  bagaimana  suatu  hal  dapat  menjadi penentu  dalam  menetapkan  tarif  audit. Dengan demikian, penulis tertarik melakukan  penelitian  untuk  melihat apakah  ukuran  perusahaan,  ukuran  KAP, komite  audit,  resiko  perusahaan,  dan profitabilitas  berpengaruh  terhadap  audit fee.
Teori keagenan menjelaskan hubungan  keagenan  timbul  akibat  adanya perbedaan  kepentingan  dan  wewenang dalam  menjalankan  fungsi  pengelolaan serta  kepemilikan  antara  pihak principal dan agent (Yulianti, 2019). Dengan adanya fungsi  pengelolaan  dan  kepemilikan  yang berbeda  membuat  pihak agent dan principal memiliki tanggungan resiko yang berbeda pula.
Menurut  Mulyadi  (2009)  audit fee merupakan besaran nominal fee yang akan diterima oleh akuntan publik atas jasa yang telah  diberikan  dalam  rangka  pemeriksaan laporan  keuangan.  Besarnya  audit fee bergantung  atas  beberapa  faktor  berupa lamanya penugasan audit, jumlah staf yang dibutuhkan  dalam  proses  audit,  dan  jenis audit.
Ukuran perusahaan ( Company size ) merupakan  besarnya  skala  perusahaan klien  yang  ditinjau  dari  total  asset perusahaan.  Ukuran  perusahaan  sangat menentukan  lamanya  proses  audit  yang pada  akhirnya  berdampak  pada  besarnya biaya audit. Ukuran perusahaan yang besar dengan  jumlah  asset  yang  tinggi  membuat proses  audit  yang  dilakukan  oleh  auditor eksternal  akan  semakin  rumit  sehingga akan  memengaruhi  besarnya  audit fee (Nugrahani & Sabeni, 2013).
Ukuran  KAP  adalah  ukuran  yang digunakan  untuk  menggambarkan  besar kecilnya  Kantor  Akuntan  Publik.  KAP
yang  besar  merupakan  KAP  yang  telah berafiliasi  dengan the  big  four dimana the big  four dikenal  sebagai  KAP  terbesar  di didunia dan diyakini mampu menghasilkan kualitas  audit  yang  lebih  baik  (Kurniasari, 2014)
Menurut  peraturan  Nomor  IX.1.5 dalam  Keputusan  Ketua  BAPEPAM Nomor:  Kep-643/BL/2012,-  Komite  audit merupakan  komite  yang  dibentuk  oleh Dewan  Komisaris  dalam  melakukan pengawasan  terhadap  kinerja  auditor  dan melakukan  pengawasan  internal  sehingga risiko  atas  kesalahan  penyajian  laporan keuangan
dapat diminimalisir.
Pembentukan  komite  audit  setidaknya terdiri atas tiga, dimana salah satu anggota merupakan  Komisaris  Independen  dan anggota  lain  merupakan  pihak  eksternal perusahaan.
Risiko perusahaan merupakan ketidakpastian  yang  mungkin  terjadi  pada perusahaan di masa depan yang menimbulkan  kerugian  dan  penurunan kinerja  perusahaan  (Wardani,  2017) . Seorang  auditor  yang  kompeten  dan independen  sangat  dibutuhkan  untuk mendeteksi  tindak  kecurangan  yang mungkin  dilakukan  oleh  perusahaan. Proses pendeteksian
kecurangan menyebabkan  proses  audit  menjadi  cukup rumit  dan  memakan  waktu  yang  tidak sebentar sehingga berdampak pada penetapan audit fee.

## METODE PENELITIAN
Jenis penelitian ini adalah penelitian  deskriptif  kuantitatif  yaitu mendeskripsikan secara sistematis, faktual, dan  akurat  mengenai  fakta  dan  sifat populasi  tertentu.  Data  yang  digunakan merupakan data sekunder yaitu pengumpulan  data  laporan  keuangan perusahaan terkait melalui website www.idx.co.id
Populasi  yang  akan  digunakan adalah  perusahaan  jasa  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia periode 2017 – 2019. Teknik pengambilan sampel yang digunakan  adalah purposive  sampling
dengan  menggunakan  kriteria  yang  telah ditetapkan dengan beberapa pertimbangan; 1. Perusahaan  jasa  yang  terdaftar  di  BEI pada periode 2017 – 2019
2. Perusahaan  jasa  yang  menyajikan laporan  keuangan  secara  berturut-turut selama periode 2017 – 2019
3. Perusahaan  jasa  yang    mencantumkan besarnya audit fee periode 2017 – 2019 4. Perusahaan  jasa  yang  mengalami  profit periode 2017 – 2019. Berdasarkan  kriteria  yang  telah ditentukan dalam penelitian, maka diperoleh  24  perusahaan  jasa  yang memenuhi  kriteria  penentuan  sampel dengan  periode  pengamatan  3  tahun. Teknik  analisa  data  yang  digunakan  pada penelitian  ini  adalah  regresi  linear berganda dengan alat bantu SPSS.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Analisis Regresi Linier Berganda
Audit Fee =  -3017,893  +  0,964 Ukuran  Perusahaan  +  246,319  Ukuran KAP  –  1101,651      Komite  Audit  +  0,355 Resiko  Perusahaan  +  0,121  Profitabilitas. Persamaan regresi di atas dapat diinterpretasikan sebagai berikut:
1. Nilai  konstanta  sebesar  -3017,893 diartikan  apabila  semua  variabel  bebas yaitu  ukuran  perusahaan,  ukuran  KAP, komite  audit,  resiko  perusahaan,  dan profitabilitas bernilai konstan atau tidak mengalami perubahan, maka nilai audit fee akan  mengalami  penurunan  sebesar 3017,893.
2. Koefisien  regresi  ukuran  perusahaan (X1)  sebesar  0,964  menyatakan  bahwa setiap  kenaikan  1  satuan  ukuran perusahaan  maka  akan  menyebabkan peningkatan  audit fee sebesar  0,964 satuan  dengan  asumsi  variabel  lainnya dianggap 0.
3. Koefisien  regresi  ukuran  KAP  (X2) sebesar  246,319  menyatakan  bahwa setiap  kenaikan  1  satuan  ukuran  KAP maka  akan  menyebabkan  peningkatan audit fee sebesar 246,319 satuan dengan asumsi variabel lainnya dianggap 0.
4. Koefisien  regresi  komite  audit  (X3) sebesar  -1101,651  menyatakan  bahwa setiap  kenaikan  1  satuan  komite  audit maka  akan  menyebabkan  penurunan audit fee sebesar  1101,651  satuan dengan asumsi variabel lainnya dianggap 0. 5. Koefisien  regresi  resiko  perusahaan (X4)  sebesar  0,355  menyatakan  bahwa setiap  kenaikan  1  satuan  resiko perusahaan  maka  akan  menyebabkan peningkatan  audit fee sebesar  0,355 satuan  dengan  asumsi  variabel  lainnya dianggap 0.
6. Koefisien  regresi  profitabilitas  (X5) sebesar 0,121 menyatakan bahwa setiap kenaikan  1  satuan  profitabilitas  maka akan  menyebabkan  peningkatan  audit fee sebesar 0,121 satuan dengan asumsi variabel lainnya dianggap 0.

## Uji Hipotesis Uji F
Tabel 1. Hasil Uji F Model F Sig. 1 Regression 21,622 .000 b Residual
Total
Berdasarkan  hasil  uji  F  pada  tabel, dapat  dilihat  nilai  F hitung sebesar  21,622 dimana nilai ini lebih besar dari F tabel 2,37 dan  nilai  signifikasi  pada  tabel  sebesar 0,000  lebih  kecil  dari  0,05.  Dengan demikian  dapat  disimpulkan  bahwa hipotesis  yang  diajukan  diterima  serta variabel  ukuran  perusahaan,  ukuran  KAP, komite  audit,  resiko  perusahaan,  dan profitabilitas  secara  simultan  berpengaruh dan signifikan terhadap audit fee .
Uji t
Model
t Sig. 1 (Constant) -1,032 0,306 UkuranPerusahaan 8,515 0 UkuranKAP 0,805 0,424 KomiteAudit -2,774 0,007 ResikoPerusahaan 1,973 0,053 Profitabilitas 0,126 0,9
Tabel  hasil  uji  t  dapat  dijelaskan sebagai berikut:
1. Hipotesis pertama yang diajukan dalam penelitian ini adalah ukuran perusahaan berpengaruh  secara  parsial  terhadap besarnya  audit fee .  Berdasarkan  tabel hasil  uji  t  diatas,  dapat  dilihat  nilai signifikasi  ukuran  perusahaan  sebesar 0,000  dimana  nilai  ini  lebih  kecil  dari 0,05,  serta  t hitung menunjukkan  nilai sebesar  8,515  dimana  nilai  ini  lebih besar dari t tabel 1,998 . Dengan demikian dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis diterima dan variabel ukuran perusahaan  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap variabel audit fee .
2. Hipotesis  kedua  yang  diajukan  dalam penelitian  ini  adalah  ukuran  KAP berpengaruh  secara  parsial  terhadap besarnya  audit fee .  Berdasarkan  tabel hasil  uji  t  diatas,  dapat  dilihat  nilai signifikasi  ukuran  KAP  sebesar  0,424 dimana  nilai  ini  lebih  besar  dari    0,05, serta  t hitung menunjukkan  nilai  sebesar 0,805  dimana  nilai  ini  lebih  kecil  dari t tabel 1,998  .  Dengan  demikian  dapat disimpulkan  bahwa  hipotesis  ditolak dan  variabel  ukuran  KAP    tidak berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap variabel audit fee .
3. Hipotesis  ketiga  yang  diajukan  dalam penelitian  ini  adalah  komite  audit berpengaruh  secara  parsial  terhadap besarnya  audit fee .  Berdasarkan  tabel hasil  uji  t  diatas,  dapat  dilihat  nilai signifikasi  komite  audit  sebesar  0,007 dimana  nilai  ini  lebih  kecil  dari    0,05, serta  t hitung menunjukkan  nilai  sebesar  -
2,774  dimana  nilai  ini  lebih  besar  dari t tabel -1.998  .  Dengan  demikian  dapat disimpulkan  bahwa  hipotesis  diterima dan  variabel  komite  audit  berpengaruh negatif dan signifikan terhadap variabel audit fee .
4. Hipotesis keempat yang diajukan dalam penelitian  ini  adalah  resiko  perusahaan berpengaruh  secara  parsial  terhadap besarnya fee audit.  Berdasarkan  tabel hasil  uji  t  diatas,  dapat  dilihat  nilai signifikasi  resiko  perusahaan  sebesar 0,053  dimana  nilai  ini  lebih  kecil  dari
0,05,  serta  t hitung menunjukkan  nilai sebesar  1,973  dimana  nilai  ini  lebih kecil dari t tabel 1.998 . Dengan demikian dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis ditolak  dan  variabel  resiko  perusahaan tidak  berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap variabel audit fee .
5. Hipotesis  kelima  yang  diajukan  dalam penelitian  ini  adalah  profitabilitas berpengaruh  secara  parsial  terhadap besarnya fee audit.  Berdasarkan  tabel hasil  uji  t  diatas,  dapat  dilihat  nilai signifikasi  profitabilitas  sebesar  0,900 dimana  nilai  ini  lebih  besar  dari    0,05, serta  t hitung menunjukkan  nilai  sebesar 0,126  dimana  nilai  ini  lebih  kecil  dari t tabel 1.998  .  Dengan  demikian  dapat disimpulkan  bahwa  hipotesis  ditolak dan variabel profitabilitas tidak berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap variabel audit fee .

## Koefisien Determinasi
Tabel 3. Hasil Koefisien Determinasi
Mo del R R Square Adjust ed R Square Std. Error of the Estimate 1 .788 a 0,621 0,592 988,178
Berdasarkan tabel hasil uji koefisien  determinasi,  dapat  dilihat  nilai Adjusted  R  Square adalah sebesar  0,592. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  besarnya kontribusi  variabel    Ukuran  perusahaan (X1),  Ukuran  KAP  (X2),  Komite  Audit
(X3),  Resiko  Perusahaan  (X4),  dan Profitabilitas (X5) terhadap Audit Fee (Y) adalah  sebesar  59,2%,  sedangkan  sisanya yaitu  sebesar  40,8%  ditentukan  oleh variabel  lain  yang  tidak  disebutkan  dalam penelitian ini.
Ukuran Perusahaan terhadap Audit Fee Berdasarkan  pengujian  yang  telah kami  lakukan  maka  dapat  disimpulkan ukuran perusahaan berpengaruh positif dan signifikan  terhadap  audit fee .  Hasil penelitian  ini  menguatkan    hasil  yang diperoleh  oleh  Haryani  &  Wiratmaja (2014).  Namun  hasil  berbeda  ditunjukkan oleh  peneliti  Sanusi  &  Purwanto  (2017) yang menunjukkan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh dan signifikan terhadap audit fee.

## Ukuran KAP terhadap Audit Fee
Berdasarkan  pengujian  yang  telah kami  lakukan  maka  dapat  disimpulkan bahwa ukuran KAP tidak berpengaruh dan tidak  signifikan  terhadap  audit fee. Hasil penelitian  ini  menguatkan  penelitian  yang dilakukan oleh Ulfasari & Marsono (2014) yang  menyatakan  bahwa  KAP  tidak berpengaruh  terhadap  audit fee. Berbeda dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Kikhia  (2015)  yang  menemukan  bahwa ukuran  KAP  berpengaruh  terhadap  audit fee .
Komite Audit terhadap Audit Fee Berdasarkan  pengujian  yang  telah kami  lakukan  maka  dapat  disimpulkan bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif dan  signifikan  terhadap  audit fee. Hasil penelitian  ini  konsisten  dengan  hasil penelitian yang dilakukan oleh Rizqiasih & Prabowo  (2020)  yang  menyatakan  tidak ada  pengaruh  signifikan  antara  komite audit  terhadap  audit fee. Selain  itu,  hasil penelitian  ini  tidak  sesuai  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Septiani  et al.,  (2021)  yang  menyatakan  komite  audit berpengaruh positif dan signifikan terhadap audit fee.
Resiko Perusahaan terhadap Audit Fee
Berdasarkam  pengujian  yang  telah kami  lakukan  maka  dapat  disimpulkan bahwa  resiko  perusahaan  dalam  penelitian ini  tidak  berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap  aufit fee .  Hasil  penelitian  ini memperkuat  hasil  yang  diperoleh  oleh Yulianti  et  al.,  (2019)  yang  juga menemukan  tidak  adanya  pengaruh  yang signifikan  antara  resiko  perusahaan terhadap audit fee .
Profitabilitas terhadap Audit Fee Hasil penelitian yang kami lakukan menunjukkan
bahwa profitabilitas berpengaruh  negatif  terhadap  besarnya audit fee. Penelitian  yang  kami  lakukan memperkuat hasil penelitian oleh
Fachriyah (2011) yang menyatakan bahwa Profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap audit fee. Namun  hasil  ini  berbanding terbalik  dengan  penelitian  yang  dilakukan oleh  Khikia  (2015)  yang  menyatakan pofitabilitas  berperngaruh  positif  dan signifikan terhadap audit fee.

## PENUTUP Kesimpulan
1. Hasil  pengujian  hipotesis  pertama menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap audit fee pada perusahaan jasa sektor property,  real  estate,  and building construction yang terdaftar di
Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2017 – 2019. Hasil penelitian ini
mengindikasikan  semakin  besar  ukuran perusahaan yang dilihat pada total asset yang  tinggi,  maka  audit fee yang dibebankan  kepada  perusahaan  juga akan semakin tinggi.
2. Hasil pengujian hipotesis kedua menunjukkan bahwa ukuran KAP tidak berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap audit fee pada perusahaan jasa sektor property,  real  estate,  and building  construction yang  terdaftar  di
Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2017 – 2019. Hasil penelitian ini mengindikasikan  besar  atau  kecilnya
ukuran  KAP  tidak  memengaruhi besaran  audit fee yang  dibebankan kepada perusahaan.
3. Hasil pengujian hipotesis ketiga menunjukkan  bahwa  komite  audit berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap audit fee pada perusahaan jasa sektor property,  real  estate,  and building  construction yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2017 – 2019. Hasil penelitian ini mengindikasikan  jumlah  komite  audit profesional  pada  suatu  perusahaan memengaruhi  besaran  audit fee yang dibebankan kepada
perusahaan.
Semakin  tinggi  ukuran  komite  audit maka  akan  menurukan  besaran  audit fee.
4. Hasil  pengujian  hipotesis  keempat menunjukkan  bahwa  resiko  perusahaan tidak  berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap audit fee pada perusahaan jasa sektor property,  real  estate,  and building  construction yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2017 – 2019. Hasil penelitian ini mengindikasikan bahwa tinggi
rendahnya  resiko  perusahaan  yang dilihat  melalui  rasio  perbandingan antara  hutang  dan  modal  tidak memengaruhi  besaran  audit fee yang dibebankan kepada perusahaan.
5. Hasil  pengujian  hipotesis  kelima menunjukkan bahwa profitabilitas tidak berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap audit fee pada perusahaan jasa sektor property,  real  estate,  and building  construction yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2017 – 2019. Hasil penelitian ini mengindikasikan  tingginya  kemampuan perusahaan dalam menghasilkan keuntungan tidak memengaruhi besaran audit fee yang  dibebankan  kepada perusahaan.
6. Hasil  pengujian  hipotesis  keenam menunjukkan bahwa ukuran
perusahaan, ukuran KAP, komite audit, resiko  perusahaan,  dan  profitabilitas
secara  simultan  berpengaruh  dan signifikan  terhadap  audit fee pada perusahaan  jasa  sektor property,  real estate,  and  building  construction yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2017 – 2019.

## Saran
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang peneliti  lakukan,  saran  yang  dapat diberikan berkenaan dengan hasil penelitian ini adalah: 1. Bagi perusahaan,
diharapkan manajemen perusahaan secara suka rela dapat  mencantumkan  audit fee pada laporan keuangannya agar dapat menunjang penelitian selanjutnya untuk memeroleh  akses  mengenai  audit fee secara lebih mudah.
2. Bagi  kalangan  akademis,  diharapkan dapat melakukan lebih banyak penelitian  mengenai  audit fee sehingga penelitian  tersebut  dapat  dijadikan sebagai  pembelajaran  dan  menambah ilmu pengetahuan.
3. Bagi peneliti selanjutnya yang memiliki ketertarikan dalam melakukan penelitian lebih lanjut diharapkan dapat menambah tahun penelitian,
menggunakan  sampel  perusahaan  pada sektor  yang  berbeda,  menambah variabel  lain  seperti  internal  audit, komplesitas  audit,  audit tenure, dan sebagainya.  Hal  ini  diharapkan  dapat memperluas  subjek  penelitian  dan memberikan hasil yang lebih mendalam mengenai faktor-faktor yang
memengaruhi besaran audit fee.

## DAFTAR PUSTAKA
Fachriyah,  N.  (2011). Faktor-Faktor  yang
Mempengaruhi  Penentuan  Fee
Audit  oleh  Kantor  Akuntan  Publik di Malang. Magister thesis, Universitas Brawijaya.
Haryani, J., & Wiratmaja, I. D. N. (2014). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Komite Audit, Penerapan International  Financial  Reporting
Standards  dan  Kepemilikan  Publik pada Audit Delay. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 6 (1), 63-78.
Kikhia,  H.,  Y.  (2014).  Determinants  of Audit  Fees:  Evidence  from  Jordan, 4(1) Kurniasari.  (2014). Anaslisis  Laporan Keuangan  Konsep  dan  Aplikasi Edisi 3 . Jakarta : Erlangga. Mulyadi.  (2009). Auditing. Jakarta  : Salemba Empat.
Nugrahani,  N.  R  &  Arifin,  S.  (2013).
Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Penetapan  Fee  Audit  Eksternal Pada  Perusahaan  yang  Terdaftar  di BEI. Diponegoro Journal  of
Accounting , 2(2),1-11
Rizqiasih,  P.  D.,  &  Prabowo,  T.  J.  W.
(2010). Pengaruh Struktur Governance  Terhadap  Fee  Audit Eksternal (Doctoral dissertation, Universitas Diponegoro). Sanusi,  M.  A.,  &  Purwanto,  A.  (2017). Analisis Faktor Yang Mempengaruhi Biaya Audit Eksternal. Diponegoro Journal  of
Accounting , 6 (3), 372-380. Septiani, E. H., Sugianto, S., & Pinem, D.
(2021). Analisis Kebijakan Dividen pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Konferensi Riset Nasional Ekonomi Manajemen dan
Akuntansi , 2 (1), 1512-1526.
Ulfasari,  H.,K,  &  Marsono,  (2014).
Determinan  Fee  Audit  Ekstenal dalam Konfergensi IFRS .
Universitas Diponegoro Wardani.  (2017). Pengaruh  Kompleksitas Usaha,  Reputasi  Auditor,  Komite Audit,  Risiko  Perusahaan,  dan Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Fee Audit Sebelum dan Sesudah Penerapan  International  Standard On Auditing . Skripsi. Yulianti,  N.,  Agustin,  H.,  &  Taqwa,  S. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan,  Kompleksitas  Audit,
Risiko  Perusahaan,  dan  Ukuran KAP  Terhadap  Fee  Audit. Jurnal Eksplorasi  Akuntansi , 1 (1),  217-
255.