## PENGARUH UKURAN KLIEN DAN UKURAN KAP TERHADAP AUDIT DELAY
Editor's Request 2023-08-09 Your Response 2023-07-25 Review Submitted 2023-11-28 Review Due 2023-08-15
Wahyuning Giri Pramesty, Wahyu Setiarini, Silvia Mufarijul Bil Majidah, Dwi Ermayanti S.
STIE PGRI Dewantara Jombang
Jln. Prof. Muh. Yamin No.77, Jabon, Pandanwangi, Kec. Diwek, Kabupaten Jombang, Jawa Timur 61471 2062114@stiedewantara.ac.id , 2062082@stiedewantara.ac.id 2162038@stiedewantara.ac.id, dwi.stiedw@gmail.com

## Abstrak
Laporan  keuangan  merupakan  salah  satu  instrumen  penting  dalam  mendukung keberlangsungan  suatu  perusahaan  karena  laporan  keuangan  memiliki  peran  dalam  proses pengukuran  dan  penilaian  kinerja  suatu  perusahaan.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk menganalisis  pengaruh  ukuran  KAP  dan  ukuran  klien  terhadap  audit  delay  pada  perusahaan yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode  tahun  2019-2021.  Sampel  penelitian ini menggunakan 18 perusahaan dengan tahun pengamatan 3 tahun sehingga total sampel 54 yang telah  memenuhi  kriteria  penentuan  sampel  dengan  menggunakan  teknik  purposive  sampel. Metode  analisis  yang  digunakan  untuk  menguji  hipotesis  adalah  berganda  analisis  regresi linier  dengan  bantuan  SPSS.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  secara  parsial  variabel ukuran klien dan ukuran KAP berpengaruh signifikan terhadap audit delay.
Kata kunci : Audit Delay; Ukuran KAP; Ukuran Klien

## Abstract
Financial  statements  are  one  of  the  important  instruments  in  supporting  the sustainabillity of a company because financial reports have a role in the process of measuring and evaluating a company`s performance. The purpose of this study is to analyze the effect of KAP  size  and  client  size  on  audit  delay in  companies  listed  on the indonesian  stock  exchange (IDX) for the 2019-2021 period. The sample for this study used 18 companies with 3 years of observation  so  that  a  total  sample  of  54  met  the  criteria  for  determining  the  sample  using  a purposive  sampling  technique.  The  analytical  methode  used  to  test  the  hypothesis  is  multiple linear regression analysis with the help of SPSS. The results showed that partially the client size and KAP size variables had a significant effect on audit delay.
Keywords: Audit Delay; Company Size; Public Accounting Firm Size

## PENDAHULUAN
Menurut  Hery  (2019)  dalam  Clarisa  dan  Pangerapan  (2019),  pengauditan  (auditing) didefinisikan sebagai suatu proses yang sistematis untuk memperoleh dan mengevaluasi (secara obyektif)  bukti  yang  berhubungan  dengan  asersi  tentang  tindakan-tindakan  dan  kejadian ekonomi, dalam rangka menentukan tingkat kepatuhan antara asersi dengan kriteria yang telah ditetapkan, serta mengkomunikasikan hasilnya kepada pihak-pihak yang berkepentingan. Audit harus  dilakukan  oleh  orang  yang  kompeten  dan  independen, orang  itu  disebut dengan  auditor. Chambers  dan  Pendman  (1984)  dalam  Arimansyah  et  al.  (2022)  mengatakan  bahwa  adanya pemenuhan  terhadap  standar-standar  audit  merupakan  sebab  mengapa  proses  audit  tersebut membutuhkan identifikasi lebih mendalam, sehingga dapat menyebabkan terjadinya penundaan terhadap pengumuman laba dan penerbitan laporan auditor.
Lawrence dan Glovert (1998) dalam Clarisa dan Pangerapan (2019) menjelaskan bahwa audit  delay  merupakan  lamanya  waktu  yang  ada  antara  tahun  fiskal  perusahaan  dan  tanggal laporan audit. Audit delay merupakan fenomena terjadinya keterlambatan audit akibat lamanya penyelesaian  audit  yang  melewati  batas  waktu  penyampaian  laporan  keuangan  auditan  yang telah  ditentukan  oleh  pihak  BEI  yang  berdasarkan  peraturan  dari  BEI  No.  Kep-306/BEJ/07- 2004  bahwa  perusahaan  wajib  untuk  melaporkan  laporan  keuangan  audit  tahunan  selambat- lambatnya pada akhir bulan ketiga atau selama 90 hari. Dalam penelitian ini, audit delay diukur dengan  dummy  sehingga  skala  pengukurannya  yaitu  nominal  dengan  memberi  kode  1  bagi perusahaan  yang  mengalami  audit  delay  atau  perusahaan  yang  memiliki  waktu  penyelesaian audit  di  atas  90  hari  dan  kode  0  bagi  perusahaan  yang  tidak  mengalami  audit  delay  yaitu perusahaan yang penyelesaian auditnya di bawah 90 hari.
Ukuran  klien  merupakan  skala  untuk  menentukan  besar  kecilnya  suatu  entitas perusahaan  yang  dapat  dinyatakan  melalui  total  aset,  total  pendapatan,  total  penjualan  dalam satu  tahun,  nilai  pasar  saham,  dan  sebagainya  yang  menggambarkan  kekayaan  perusahaan. Perusahaan  dengan  skala  yang  besar  memiliki  aktivitas  yang  lebih  luas,  volume  aktivitas bertambah,  kuantitas  transaksi  dalam  perusahaan  semakin  tinggi  sehingga  kompleksitas transaksi  meningkat.  Oleh  karena  itu,  sampel  dan  bukti  yang  harus  diperoleh  auditor  juga semakin  banyak  agar  bisa  mewakili  populasi  tersebut.  Dengan  demikian  prosedur  audit  yang harus  dilakukan  oleh  auditor  lebih  banyak  untuk  mengumpulkan  sampel  dan  bukti  audit sehingga  risiko  perusahaan  mengalami  audit  delay  cenderung  lebih  tinggi  (Clarisa  dan Pangerapan,  2019).  Gaol  dan  Duha  (2021)  mengatakan  bahwa  perusahaan  dengan jumlah aset lebih besar memiliki audit delay yang lebih lama sehingga perusahaan besar lebih lama dalam menyampaikan laporan keuangannya dibandingkan perusahaan kecil. Kegiatan operasional pada perusahaan  besar  biasanya  lebih  kompleks  dan  rumit  sehingga  transaksi  yang  terjadi  menjadi lebih  banyak.  Hal  tersebut  menyebabkan  proses  audit  oleh  auditor  memerlukan  waktu  yang lebih  lama.  Oleh  karena  itu,  perusahaan  dengan  jumlah  aset  besar  cenderung  sulit  jika  harus mempublikasikan laporan keuangan dengan cepat.
Ukuran Kantor Akuntan Publik merupakan besar kecilnya suatu Kantor Akuntan Publik yang diukur dari banyaknya jumlah cabang yang ada di setiap negara dan jumlah tenaga audit yang  dimiliki.  Adapun  KAP  yang  dimaksudkan  sebagai  KAP  yang  besar  dalam  penelitian  ini adalah KAP yang tergolong Big Four. Kantor Akuntan Publik yang bekerjasama dengan KAP Big  Four  memiliki  auditor  dan  karyawan  yang  banyak  dan  handal,  sehingga  dapat  bekerja secara efisien dan mempercepat proses audit (Fitri dan Ahzar, 2023). Pada penelitian ini, ukuran KAP diukur dengan skala nominal dan diklasifikasikan dengan menggunakan variabel dummy yaitu  perusahaan  yang  menggunakan  jasa  KAP  Big  Four  diberi  kode  1  dan  perusahaan  yang tidak  menggunakan  jasa  KAP  Big  Four  diberi  kode  0.  Mubaliroh  et  al.  (2021)  mengatakan bahwa  ukuran  Kantor  Akuntan  Publik  yang  semakin  baik  dan  besar  akan  menyebabkan efektifitas  dan  efisiensi  kinerja  auditor  dalam  melakukan  audit  terhadap  suatu  perusahaan. Kantor Akuntan Publik dikatakan berkualitas jika berhasil menjalin kerja sama dengan Kantor Akuntan  Publik  Big  Four.  Hal  tersebut  memungkinkan  proses  pengauditan  menjadi  lebih pendek sehingga laporan keuangan hasil audit dapat segera dipublikasikan.
Dari uraian mengenai ukuran klien dan ukuran Kantor Akuntan Publik maka hipotesis pada penelitian ini adalah:
1. H1: Ukuran Klien berpengaruh positif signikan terhadap Audit Delay
2. H2: Ukuran KAP berpengaruh negatif signikan terhadap Audit Delay

## METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Penelitian  ini  temasuk  pada  jenis  kategori  penelitian  kuantitatif  yang  didasarkan  pada jenis  data  yaitu  berupa  angka  untuk  selanjutnya  dianalisis  melalui  proses statistika  atau  SPSS. Karena  tujuan  penelitan  ini  adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  antara  dua  variabel  atau  lebih yang  digambarkan  melalui  ada  tidaknya  pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel dependen. Oleh karena itu, penelitian ini termasuk pada jenis penelitian kausalitas.

## Jenis, Sumber, dan Metode Pengumpulan Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  merupakan  data  kuantitatif  karena menggunakan  data  yang  berbentuk  angka  atau  dijadikan  angka  dalam  melakukan  analisis. Berdasarkan  sumber  data  yang  diperoleh  dikategorikan  sebagai  data  sekunder  karena  peneliti tidak  secara  langsung  mendapatkan  data  dari  sumber  tetapi  data  diperoleh  melalui  media perantara  yaitu  website  resmi  Bursa  Efek  Indonesia  berupa  laporan  keuangan  yang  telah dipublikasikan  oleh  perusahaan.  Data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  informasi  laporan keuangan  perusahaan  sektor  manufaktur  tahun  2019-2021.  Teknik  yang  digunakan  yang digunakan  dalam  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  dokumentasi. Juliandi (2014) dalam Clarisa dan Pangerapan (2019) menjelaskan metode dokumentasi adalah metode  yang  dilakukan  dengan  mengumpulkan  data  dan  menilai  data-data  historis  atau  masa lalu.

## Metode dan Proses Analisis
Teknik   analisis   data yang   digunakan   adalah uji   statistik regresi berganda. Dalam melakukan proses analisis data akan menggunakan bantuan dari SPSS. Variabel-variabel yang digunakan dalam   penelitian ini adalah Audit Delay (Y), Ukuran Klien (X 1 ), dan Ukuran KAP (X 2 ).  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2019-2021. Model persamaan regresi berganda adalah sebagai berikut:
Y= a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + e
Keterangan: Y = Audit Delay a
=
Konstanta
X 1 = Ukuran Klien X 2 =
Ukuran KAP b = Koefisien Regresi e
= Standart Error

## Tabel 1 Perusahaan Yang Dijadikan Sampel
No Kode Nama Perusahaan No Kode Nama Perusahaan 1 ADES Akasha Wira International Tbk 10 IDPR Indonesia Pondasi Raya Tbk 2 ATIC Anabatic Technologies Tbk 11 JRPT Jaya Real Property Tbk 3 BNGA Bank CIMB Niaga Tbk 12 LPCK Lippo Cikarang Tbk 4 BNII Bank Maybank Indonesia Tbk 13 MLBI Multi Bintang Indonesia Tbk 5 BSDE Bumi Serpong Damai Tbk 14 RDTX Roda Vivatex Tbk 6 CARS Industri Dan Perdagangan Bintraco Dharma Tbk 15 SCMA Surya Citra Medika Tbk 7 ERAA Erajaya Swasenmbada Tbk 16 SMRA Summarecon Agung Tbk 8 AALI Astra Argo Lestari Tbk 17 UNVR Unilever Indonesia Tbk 9 BFIN BFI Finance Indonesia Tbk 18 TARA Agung Semesta Sejahtera Tbk

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Sampel  yang  dipakai  sebanyak  18  perusahaan  yang  terdaftar  di  BEI  menggunakan  rentang waktu 3 tahun dengan mengambil 2 variabel independen. Dengan demikian, jumlah data yang digunakan sebanyak 54 data observasi.
Analisis statistik deskriptif digunakan untuk menganalisis data dengan mendeskripsikan data dengan membuat kesimpulan secara umum, sehingga akan memuat informasi berupa nilai maksimum, minimum, rata-rata, dan standar devisiasi dari masing-masing variabel.

## Tabel 2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif

## Descriptive Statistics
N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation UKURAN KLIEN 54 13,62 31,75 22,3546 5,64604 UKURAN KAP 54 ,00 1,00 ,4444 ,50157 AUDIT DELAY 54 29,00 180,00 85,7222 35,02959 Valid N (listwise) 54
Berdasarkan tabel deskriptif diatas maka dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Pada  variabel  Ukuran  Klien  menunjukkan  jumlah  sampel  (N)  ada  54,  nilai  minimum adalah  13,62  nilai  maksimum  adalah  31,75  nilai  rata-rata  adalah  22,3546  dengan  nilai standar deviasi sebesar 5,64604.
2. Pada  variabel  Ukuran  KAP  menunjukkan  jumlah  sampel  (N)  ada  54,  nilai  minimum adalah 0,00 nilai maksimum adalah 1,00 nilai rata-rata adalah 0,4444 dengan nilai standar deviasi sebesar 0,50157.
3. Pada variabel Audit Delay menunjukkan jumlah sampel (N) ada 54, nilai minimum adalah 29,00  nilai  maksimum  adalah  180,00  nilai  rata-rata adalah 85,7222  dengan  nilai  standar deviasi sebesar 35,02959.

## Hasil Penelitian Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  digunakan  untuk  mengetahui  ketepatan  data  yang  digunakan  dalam penelitian. Uji asumsi klasik yang kami gunakan meliputi uji normalitas, uji heteroskedastisitas, uji multikolineritas, dan uji autokorelasi. Adapun penjelasannya adalah sebagai berikut:
A. Uji Normalitas
Gambar 1 Grafik Histogram Normalitas
Berdasarkan gambar diatas, grafik tersebut dikatakan normal karena data membentuk lonceng dan tidak condong ke kiri atau ke kanan.

## Gambar 2 Grafik Normal PP-Plot
Berdasarkan  table  diatas  memberikan  penjelasan  lengkungnya  menunjukkan  bentuk  PP-Plot disekitar garis regresi. Grafik diatas menunjukkan bahwa data menyebar disekitar garis diagonal tersebut.  Dengan  demikian  dapat  dikatakan  bahwa  model  regresi  berdistribusi  normal  atau memenuhi syarat asumsi normalitas.

## B. Uji Heteroskedastisitas

## Gambar 3 Grafik Uji Heteroskedastisitas
Dari  output  diatas  dapat  diketahui  bahwa  titik-titik  membentuk  pola  yang  jelas  dan  titik-titik menyebar  diatas  dan  dibawah  angka  0  pada  sumbu  Y.  Jadi,  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak terjadi heteroskedastisitas dalam model regresi.

## C. Uji Multikolineritas

## Tabel 3 Uji Multikolineritas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Toleran ce VIF 1 (Constant) 54,652  18,559 2,945 ,005 UKURAN KLIEN 2,000 ,731 ,322 2,736 ,009 ,824 1,213 UKURAN KAP -30,710 8,230 -,440  -3,731 ,000 ,824 1,213

## a. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Berdasarkan output diatas dapat diketahui masing-masing tolerance value pada variabel Ukuran Klien  sebesar  0,824  >  0,10  dan  Ukuran  KAP  sebesar  0,824  >  0,10.  Untuk  nilai  VIF  pada Ukuran  Klien  sebesar  1,213  <  10,00  dan  Ukuran  KAP  sebesar  1,213  <  10,00.  Maka  dapat disimpulkan bahwa hasil penelitian ini tidak terdapat multikolineritas.

## D. Uji Autokorelasi
Tabel 4 Uji Autokorelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,645 a ,416 ,393 27,28502 2,119 a. Predictors: (Constant), UKURAN KAP , UKURAN KLIEN
b. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Berdasarkan hasil nilai DW sebesar 2,119. Hasil tersebut jika dibandingkan nilai tabel dengan menggunakan  nilai  signifikan  5%,  jumlah  sampel  (n)  sebanyak  54,  dan  jumlah  variabel independen  sebanyak  2  (k  =  2),  maka  dalam  tabel  DW  akan  didapat  nilai  DL  dan  DU.  Nilai yang diperoleh DL sebesar 1,4903 dan nilai DU sebesar 1,6406.

## Persamaan Regresi Linier Berganda
Analisis  regresi  linear  berganda  digunakan  untuk  menentukan  pengaruh  yang ditimbulkan  oleh  indikator  variabel  bebas  terhadap  variabel  terikat  dengan  formulasi  sebagai berikut:
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + e
Keterangan:
Y
=   Audit Delay
a =   Konstanta X 1 =   Ukuran Klien X 2
=   Ukuran KAP
b =   Koefisien Regresi
e
=   Standart Error

## Tabel 5 Persamaan Regresi Linier Berganda
Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Toleran ce VIF 1 (Constant) 54,652  18,559 2,945 ,005 UKURAN KLIEN 2,000 ,731 ,322 2,736 ,009 ,824 1,213 UKURAN KAP  -30,710  8.230 -,440  -3,731 ,000 ,824 1,213 a. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Dari tabel diatas dapat diketahui persamaan regresi adalah sebagai berikut: Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + e Y= 54,652 + 2,000 X 1 – 30,710 X 2 + e
Dari persamaan regresi linier berganda maka kesimpulan yang dapat dijelaskan adalah sebagai berikut:
1. Nilai costantant sebesar 54,652 dengan tanda positif, menyatakan bahwa apabila variabel Ukuran  Klien  (X 1 )  dan  Ukuran KAP  (X 2 )  dianggap  konstan  maka  nilai  Audit  Delay  (Y) adalah 54,652.
2. Nilai koefisien regresi Ukuran Klien (X 1 ) sebesar 2,000 dengan tanda positif menyatakan apabila jika tingkat Ukuran Klien naik satu satuan dengan asumsi sebagai variabel bebas maka Audit Delay (Y) akan naik sebesar 2,000.
3. Nilai  koefisien  regresi  Ukuran  KAP  (X 2 )  sebesar  -30,710  dengan  tanda  negatif menyatakan apabila tingkat Ukuran KAP naik satu satuan dengan asumsi sebagai variabel bebas maka Audit Delay (Y) akan turun sebesar 30,710.

## Uji Hipotesis
Untuk  melakukan  pembuktian  hipotesis  tersebut  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan  uji statistik, sebagai berikut:
A. Koefisien Determinasi (R2)
Tabel 6 Koefisien Determinasi (R 2 ) Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,645 a ,416 ,393 27,28502 a. Predictors: (Constant), UKURAN KAP , UKURAN KLIEN
b. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Berdasarkan  tabel  diatas,  diperoleh  koefisien  korelasi  sebesar  0,645  terletak  pada  interfal koefiesien  0,60  dan  -1,799  yang  berarti  tingkat  hubungan  Ukuran  Klien  dan  Ukuran  KAP adalah kuat.

## B. Uji Parsial (Uji T)
Tabel 7 Uji Parsial (Uji T)
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 54,652  18,559 2,945 ,005 UKURAN KLIEN 2,000 ,731 ,322 2,736 ,009 UKURAN KAP -30,710 8,230 -,440 -3,731 ,000

## a. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Adapun yang dapat disimpulkan berdasarkan tabel diatas dapat disimpulkan yaitu:
1. Nilai  koefisien  dari  Ukuran  Klien  (X 1 )  bernilai  positif  yaitu  2,000.  Hal  tersebut  berarti Ukuran  Klien  (X 1 )  berpengaruh  positif terhadap  Audit  Delay  (Y).  Nilai  sig.  dari  Ukuran Klien (X 1 ) adalah 0,009 < 0,05 maka Ukuran Klien (X 1 ) berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay (Y).
2. Nilai koefisien dari Ukuran KAP (X 2 ) bernilai negatif yaitu -30,710. Hal tersebut berarti Ukuran  KAP  (X 2 ) berpengaruh  negatif  terhadap  Audit  Delay  (Y).  Nilai sig.  dari  Ukuran KAP  (X 2 ) adalah  0,000  < 0,05  maka  Ukuran  KAP  (X 2 )  berpengaruh  signifikan  terhadap Audit Delay (Y).

## 4.2   Pembahasan
1. Pengaruh Ukuran Klien Terhadap Audit Delay
Hasil  pengujian  menggunakan  Regresi  Linier  Berganda  menunjukkan  bahwa  Ukuran Klien  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  Audit  Delay  dengan  nilai  positif “2,000” sehingga H 0 ditolak. Adanya pengaruh positif yang  mengartikan bahwa semakin tinggi Ukuran Klien maka semakin memungkinkan perusahaan mengalami keterlambatan Audit Delay. Hal ini terjadi karena rata-rata ukuran klien memiliki nilai sebesar 22,3546 dan audit delay dengan rata-rata sebesar 85,7222. Hal ini sejalan dengan penelitian Dani et al. (2023).
2. Pengaruh Ukuran KAP Terhadap Audit Delay
Hasil pengujian menggunakan Regresi Linier Berganda menunjukkan bahwa Ukuran KAP memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  Audit  Delay  dengan  nilai  negatif  “-30,710” sehingga  H 0 ditolak.  Adanya  pengaruh  negatif  yang  mengartikan  bahwa  semakin  tinggi Ukuran Klien maka semakin memungkinkan perusahaan mengalami keterlambatan Audit Delay. Hal ini sejalan dengan penelitian Trisnaningsih dan Sutrisno (2023).

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan hasil analisis data yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa secara parsial variabel Ukuran Klien berpengaruh positif signifikan terhadap Audit Delay sedangkan Ukuran KAP berpengaruh negatif signifikan terhadap Audit Delay. Dari pembahasan diatas dapat kami beri ulasan atau saran sebagai berikut:
1. Kepada para auditor disarankan utnuk melakukan pekeraan lapangan dengan sebaik-baiknya sehingga pekerjaan dapat dilakukan secara efektif dan efesien. Auditor dapat mengeluarkan laporan keuangan hasil audit yang sesuai dengan prosedur dan standar auditing secara tepat waktu sehingga dapat mengurangi audit delay
2. Para  peneliti  sebaiknya  memperpanjang  periode  penelitian  sehingga  dapat  melihat kecenderungan  yang  terjadi  dalam  jangka  panjang  sehingga  akan  menggambarkan  kondisi yang terjadi sesunguhnya.

## REFERENSI
Arimansyah,  M.  F.,  Wahyudi,  T.,  &  Ermadiani,  E.  (2022).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas Dan Likuiditas Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Industri Dasar & Bahan Kimia Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2017-2020 (Doctoral dissertation, Sriwijaya University).
Clarisa, S., & Pangerapan, S. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Profitabilitas, Dan  Ukuran  Kap  Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Sektor  Pertambangan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia.  Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 7(3).
Dani,  R.,  Kamaliah,  K.,  &  Silvi,  A.  (2023).  Pengaruh  Solvabilitas, Kompleksitas  Operasional, Upaya Audit, Likuiditas, Profitabilitas, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Manufaktur Terdaftar Indeks Tahun 2019-2021. Management Studies and Entrepreneurship Journal (MSEJ), 4(3), 2173-2191.
Fitri,  N.  A.,  &  Ahzar,  F.  A.  (2023).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit  Delay  (Studi Kasus  Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2016-2020) (Doctoral dissertation, UIN Raden Mas Said Surakarta).
Gaol,  R.  L.,  &  Duha,  K.  S.  (2021).  Faktor-faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit  Delay  Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan, 64-74.
Trisnaningsih,  T.  N.,  &  Sutrisno,  S.  H.  (2023).  Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Ukuran Kap Dan Audit Tenure Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Sektor Industri Dasar Dan Kimia  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2018-2021.  Jurnal  Ekonomi  Trisakti,  3(1),  1561- 1572.