## JURNAL

## JURNAL SOSIAL DAN SAINS
VOLUME 3 NOMOR 4 2023 P-ISSN 2774-7018, E-ISSN  2774-700X
UKURAN PERUSAHAAN, TRANSAKSI HUBUNGAN ISTIMEWA, DAN STRUKTUR MODAL PERUSAHAAN TERHADAP AGRESIVITAS PENERIMAAN PAJAK
Fitri Dwi Rachmawati, Cris Kuntadi, Rachmat Pramukty Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Bhayangkara Jakarta Raya Email : fitri.dwi.rachmawati19@mhs.ubharajaya.ac.id, cris.kuntadi@dsn.ubharajaya.ac.id,
rachmat.pramukty@dsn.ubharajaya.ac.id
Kata kunci: agresivitas penerimaan pajak; ukuran
perusahaan; transaksi hubungan istimewa; struktur modal perusahaan.
Keywords: tax revenue aggressiveness;
company size; related transactions; company capital structure

## ABSTRAK
Latar  Belakang  : Tujuan  utama  dari  suatu  perusahaan  adalah  mendapatkan keuntungan dan memaksimalkan kesejahteraan pemegang saham atau investor dengan cara meminimalkan pembayaran pajak sekecil mungkin untuk memperoleh laba yang maksimal.
Tujuan : Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh dari Ukuran Perusahaan, Transaksi  Hubungan  Istimewa,  dan  Struktur  Modal  Perusahaan  secara  parsial  dan simultan  terhadap  Agresivitas  Penerimaan  Pajak  pada  Perusahaan  Property    &  Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2019-2021.
Metode :  Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  dengan  data  sekunder yang  diperoleh  dari  website  resmi www.idx.co.id .  Metode  yang  digunakan  yaitu purposive  sampling dengan  sampel  yang  digunakan  penulis  sebanyak  20  perusahaan property & real estate yang terdaftar di BEI. Metode analisis data dalam penelitian ini menggunakan Smart-PLS yang merupakan salah satu bidang kajian statistik yang dapat menguji rangkaian hubungan yang biasanya sulit untuk diukur secara bersamaan. Riset terdahulu atau riset yang relevan sangat penting dalam suatu riset atau artikel ilmiah. Riset  terdahulu  atau  riset  yang  relevan  berfungsi  untuk  memperkuat  teori  dan penomena hubungan atau pengaruh antar variable. Artikel ini mereview faktor-faktor yang memengaruhi agresivitas penerimaan pajak, yaitu Ukuran Perusahaan, Transaksi Hubungan Istimewa dan Struktur Modal Perusahaan, suatu studi literature perpajakan.
Hasil :  Untuk  meningkatkan  agresivitas  pajak  dengan  memperhatikan  ukuran perusahaan,  maka  yang  harus  dilakukan  oleh  perusahaan  adalah  mempertimbangkan total asset, dimana perusahaan yang memiliki total asset relative lebih besar cenderung mengalami  keuntungan,  sehingga  pihak  perusahaan  berusaha  untuk  meminimalkan kebutuhn pajaknya Kesimpulan: Kesimpulan  artikel  ini  guna  membangun  hipotesis  pengaruh  antar variabel  untuk  digunakan  pada  riset  selanjutnya.  Hasil  artikel  literature  review  ini adalah:  1) ukuran perusahaan berpengaruh terhadap agresivitas penerimaan pajak; 2) transaksi hubungan istimewa berpengaruh terhadap agresivitas penerimaan pajak; dan 3) struktur modal perusahaan berpengaruh terhadap agresivitas penerimaan pajak.

## ABSTRACT
Background : The main goal of a company is to gain profits and maximize the welfare of shareholders or investors by minimizing tax payments as small as possible to obtain maximum profits.
Purpose: This  study  aims  to  determine  the  effect  of  Company  Size,  Special Relationship  Transactions,  and  Company  Capital  Structure  partially  and simultaneously  on  the  Aggressiveness  of  Tax  Revenue  in  Property  &  Real  Estate Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange in 2019-2021.
Method: This study uses a quantitative approach with secondary data obtained from the  official  website  www.idx.co.id.  The  method  used  is  purposive  sampling  with  a sample  of  20  property  &  real  estate  companies  listed  on  the  IDX.  The  data  analysis method in this study uses Smart-PLS which is a field of statistical study that can test a series  of  relationships  that  are  usually  difficult  to  measure  simultaneously.  Previous research  or  relevant  research  is  very  important  in  a  research  or  scientific  article. Previous research or relevant research serves to strengthen the theory and phenomena of the relationship or influence between variables. This article reviews the factors that influence  the  aggressiveness  of  tax  revenues,  namely  company  size,  special relationship transactions and company capital structure, a study of tax literature.
Results: To  increase  tax  aggressiveness  by  paying  attention  to  company  size,  what companies  have  to  do  is  consider  total  assets,  where  companies  that  have  relatively larger  total  assets  tend  to  experience  profits,  so  companies  try  to  minimize  their  tax requirements
Conclusion: The  conclusion  of  this  article  is  to  build  a  hypothesis  on  the  influence between  variables  for  use  in  further  research.  The  results  of  this  literature  review article  are:  1)  company  size  has  an  effect  on  the  aggressiveness  of  tax  revenues;  2) related  transactions  affect  the  aggressiveness  of  tax  revenues;  and  3)  the  company's capital structure affects the aggressiveness of tax revenues.

## PENDAHULUAN
Indonesia  saat  ini  telah  memasuki  era  teknologi  yang  semakin  canggih.  Dalam dunia  bisnis  sangat  diperlukan  perkembangan  teknologi  dan  strategi  baru  untuk memajukan  kinerja  perusahaan,  salah  satunya  yaitu  pendanaan  atau  modal  usaha  yang cukup besar. Pajak merupakan sumber utama pendapatan bagi suatu negara khususnya di negara  Indonesia.  Sumber  utama  pajak  berasal  dari  wajib  pajak  orang  pribadi  maupun badan, apabila jumlah penghasilan yang diperoleh semakin besar maka beban pajak yang dibayarkan  lebih  besar  oleh  perusahaan.  Semakin  tingginya  pajak  terutang  yang  harus dibayarkan oleh perusahaan membuat perusahaan berusaha untuk meminimalkan jumlah beban  pajak  tersebut.  Hal  ini  dimanfaatkan  oleh  perusahaan  sebagai  celah  untuk melakukan  penghindaran  pajak  dengan  malakukan  cara  ilegal  (tax  avoidance)  untuk mengatur strategi penundaan pembayaran pajak perusahaan (Siska et al., 2022) .
Penghindaran  Pajak  (tax  avoidance)  dilakukan  oleh  perusahaan  dalam  rangka memperkecil  tingkat  pembayaran  pajak  yang  harus  dilakukan  serta  untuk  memperoleh laba  yang  optimal.  Aktivitas  penghindaran  pajak  sebagai  salah  satu  cara  melakukan tindakan  untuk  membayar  beban  pajak  yang  lebih  rendah,  dibandingkan  dengan ketentuan peraturan yang berlaku. Dengan demikian wajib pajak pribadi ataupun badan dapat  mencari  celah  pada  kelemahan  yang  ada  didalam  peraturan  perpajakan,  sehingga dalam  hukum  maupun  peraturan  dinyatakan  bahwa  aktivitas  tersebut  tidak  melanggar peraturan dan legal. Perusahaan yang melakukan penghindaran pajak secara agresif dapat menimbulkan sebuah tindakan kecurangan dalam pembayaran pajak yang berisiko seperti ancaman sanksi atau denda, image perusahaan menjadi buruk di mata investor, turunnya harga  saham  serta  reputasi  perusahaan  yang  dianggap  buruk  karena  melakukan penghindaran pajak.
Di  Indonesia  sendiri  juga  terdapat  sejumlah  emiten  property  &  real  estate  yang menunjukan kenaikan kinerja yang signifikan. Hal ini dibuktikan berdasarkan data yang dikeluarkan  dari  Badan  Pusat  Statistik  (BPS)  mengenai  Realisasi  Investasi  Penanaman Modal  Dalam  Negeri  Menurut  Sektor  Ekonomi  dalam  rentang  waktu  2019-2021.  Dari data  tersebut  diketahui  bahwa  unit  proyek  sektor  property  &  real  estate  cenderung mengalami peningkatan di setiap tahunnya. Namun dengan adanya peningkatan tersebut menjadikan celah bagi para peusahaan besar untuk mengecilkan beban pajak tahunannya, hal tersebut yang menyebabkan wajib pajak cenderung melakukan agresivitas penerimaan
pajak  untuk  mengurangi  jumlah  pembayaran  pajak  yang  bertujuan  untuk  tetap  menjaga kestabilan nilai profit yang dimiliki (www.bps.go.id).
Salah  satu  kasus  di  Indonesia  yang  paling  banyak  terdektesi  dalam  kecurangan laporan  keuangan  termasuk  penghindaran  pajak  (tax  avoidance)  berasal  dari  sektor industry  yaitu  perusahaan  property  &  real  estate.  Penghindaran  pajak  yang  terjadi  di Indonesia  atas  transaksi  property  yang  dilakukan  pengembang  (depelover)  Perumahan Bukit  Semarang  Baru  yang  dikembangkan  oleh  PT  Karyadeka  Alam  Lestari  yakni penjualan rumah mewah seharga Rp7,1 Miliar di Semarang. Namun di akta notaris hanya tertulis Rp940 juta. Itu artinya terdapat selisih harga Rp6,1 Miliar. Atas transaksi ini, ada potensi PPN (Pajak Pertambahan Nilai) yang harus disetor 10% dikali Rp6,1 Miliar atau Rp610 juta. Kekurangan lain PPh (Pajak Penghasilan) final sebesar 5% dikalikan Rp6,1 Miliar  atau  Rp300  juta.  Total  kekurangan  pajak  senilai  Rp910  juta.  Jika  developer  ini menjual ratusan unit rumah mewah, kerugian negara bisa mencapai puluhan miliar rupiah dari satu proyek perumahan.
Adanya  indikasi  perusahaan  melakukan  penghindaran  pajak  dapat  dilihat  dari faktor-faktor  yang  mempengaruhi  terjadinya  penghindaran  pajak  yaitu  ukuran perusahaan,  transksaksi  hubungan  istimewa,  dan  struktur  modal  perusahaan.  Setiap mahasiswa  baik  Strata  1,  Strata  2  dan  Strata  3,  harus  melakukan  riset  dalam  bentuk skripsi, tesis dan disertasi. Begitu juga bagi dosen, peneliti dan tenaga fungsional lainya aktif  melakukan  riset  dan  membuat  artikel  ilmiah  untuk  di  publikasi  pada  jurnal-jurnal ilmiah.  Karya  ilmiah  merupakan  sebagai  salah  syarat  bagi  mahasiswa  untuk menyelasaikan studi pada sebagian besar Perguruan Tinggi di Indonesia.  Ketentuan ini berlaku  untuk semua level jenjang pendidikan yaitu Skripsi strata satu (S1), Tesis strata dua (S2) Disertasi strata tiga (S3).
Berdasarkan  pengalaman  empirik  banyak  mahasiswa  dan  author  yang  kesulitan dalam mencari artikel pendukung untuk karya ilmiahnya sebagai penelitian terdahulu atau sebagai penelitian yang relevan. Artikel yang relevan di perlukan untuk memperkuat teori yang  di  teliti,  untuk  melihat  hubungan  atau  pengaruh  antar  variabel  dan  membangun hipotesis.    Artikel  ini  membahas  pengaruh  ukuran  perusahaan,  transaksi  hubungan istimewa,  dan  struktur  modal  perusahaan  terhadap  agresivitas  penerimaan  pajak,  suatu studi literature review dalam bidang perpajakan.
Berdasarkan  latar  belakang,  maka  dapat  di  rumuskan  permasalahan  yang  akan dibahas  guna  membangun  hipotesis  untuk  riset  selanjutnya  yaitu  Apakah  ukuran perusahaan  berpengaruh  terhadap  agresivitas  penerimaan  pajak?  apakah  transaksi hubungan istimewa berpengaruh terhadap agresivitas penerimaan pajak? apakah struktur modal  perusahaan  berepengaruh  terhadap  agresivitas  penerimaan  pajak?  dan  apakah ukuran perusahaan, transaksi hubungan istimewa, struktur modal perusahaan berpengaruh terhadap agresivitas penerimaan pajak?

## Tabel 1 Penelitian terdahulu yang relevan
No  Author (tahun) Hasil Riset terdahulu Persamaan dengan artikel ini Perbedaan dengan artikel ini 1  (Santoso et al., 2021) Pengecilan modal, transaksi hubungan istimewa, dan profitabilitas berpengaruh terhadap tax avoidance. Trnsaksi hubungan istimewa berpengaruh terhadap tax avoidance. Pengecilan modal, dan profitabilitas berpengaruh terhadap tax avoidance. 2  (Afifah et al., Ukuran Ukuran Profitabilitas tidak
2021) perusahaan, dan struktur modal berpengaruh terhadap tax avoidance. Sedangkan, profitabilitas tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. perusahaan, dan struktur modal berpengaruh terhadap tax avoidance. berpengaruh terhadap tax avoidance. 3  (Setyoningrum & Zulaikha, 2019) Ukuran perusahaan dan struktur kepemilikan berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Sedangkan, CSR dan leverage tidak berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Struktur kepemilikan berpengaruh terhadap
agresivitas pajak. Sedangkan, CSR dan leverage tidak berpengaruh terhadap agresivitas pajak. .4  (Siska et al., 2022)  Corporate Social Rensponsibility berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Sedangkan, tingkat utang dan ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Corporate Social Rensponsibility berpengaruh terhadap
agresivitas pajak. Sedangkan, tingkat utang tidak berpengaruh terhadap agresivitas pajak. .5  Neneng Sri Suprihatin, Nikke Yusnita Mahardini (2021) Related party, inventory intensity,dan kepemilikan mayoritas berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Related party berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Inventory intensity,dan kepemilikan mayoritas berpengaruh terhadap agresivitas pajak. 6  Sri Lestari Yuli Prastyatini, Made Deva Yuliana (2022) Struktur modal, dan komisaris independen berpengaruh terhadap tax avoidance. Sedangkan, perencanaan pajak tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Struktur modal berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Komisaris independen berpengaruh terhadap tax avoidance. Sedangkan, perencanaan pajak tidak berpengaruh terhadap tax avoidance.

## Sumber; penelitian yang dilakukan penulis

## METODE PENELITIAN
Metode  penulisan  artikel  ilmiah  ini  adalah  dengan  metode  kualitatif  dan  kajian pustaka (library  research) (Darmalaksana,  2020) . Mengkaji  teori  dan  hubungan  atau pengaruh  antar  variabel  dari  buku-buku  dan  jurnal  baik  secara off  line di  perpustakaan dan  secara online yang  bersumber  dari  Mendeley,  Scholar  Google  dan  media  online lainnya.  Data  penelitian  berupa  angka-angka  yang  akan  diukur  menggunakan  statistik sebagai  alat  uji  penghitungan,  berkaitan  dengan  masalah  yang  diteliti  untuk menghasilkan suatu kesimpulan (Syamsuryadin & Wahyuniati, 2017).

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Pengaruh ukuran perusahaan terhadap agresivitas penerimaan pajak
Ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap  agresivitas  pajak,  dimana  dimensi  atau indikator  ukuran  perusahaan  menunjukkan  kestabilan  serta  kemampuan  perusahaan didalam melakukan ativitas ekonominya Setyoningrum (2019). Ukuran perusahaan dapat mengklasifikasikan  besar  kecilnya  suatu  perusahaan  yang  dilihat  dari  total  asset  yang dimiliki  (Antari  &  Merkusiwati,  2022).  Dengan  adanya  sumber  daya  yang  besar  akan menghasilkan  laba  usaha  yang  besar  dan  berpengaruh  terhadap  dimensi  atau  indikator agresivitas pajak yaitu  total aktiva, total pendapatan dan nilai pasar saham (Sadia, 2019). Untuk meningkatkan agresivitas pajak dengan memperhatikan ukuran perusahaan,
maka  yang  harus  dilakukan  oleh  perusahaan  adalah  mempertimbangkan  total  asset, dimana  perusahaan  yang  memiliki  total  asset  relative  lebih  besar  cenderung  mengalami keuntungan,  sehingga  pihak  perusahaan  berusaha  untuk  meminimalkan  kebutuhn pajaknya  (Wardani  &  Puspitasari,  2022).  Ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap agresivitas  pajak,  apabila  ukuran  perusahaan  menunjukan  bahwa  semakin  besar  suatu perusahaan  dan  semakin  besar  kepemilikan  saham  oleh  publik  maka  semkin  besar kemungkinan  perusahaan  tersebut  meningkatkan  tindakan  agresivitas  pajak (Setyoningrum & Zulaikha, 2019). Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap agresivitas pajak, ini  sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh: Hardianti  (2020), (Kalbuana et al., 2021), Antari (2022).

## Pengaruh transaksi hubungan istimewa terhadap agresivitas penerimaan pajak
Transaksi  hubungan  istimewa  berpengaruh  terhadap  agresivitas  pajak.  Dimana dimensi  atau  indikator  transaksi  hubungan  istimewa  merupakan  kebijakan  penentuan harga transfer antar transaksi-transaksi kepada pihak berelasi yang sering digunakan oleh perusahaan multinasional untuk mentransfer keuntungan untuk menghindari beban pajak tanggungannya.
Untuk meningkatkan agresivitas pajak dengan memperhatikan harga transfer, maka yang harus dilakukan oleh perusahaan adalah dengan mentrasfer hasil dari kekayaan yang dimiliki oleh perusahaan di dalam negeri dengan perantara ke perusahaan yang terdapat di luar negeri dengan tujuan untuk mendapatkan tarif pajak yang lebih kecil (Wardani & Puspitasari, 2022). Transaksi hubungan istimewa berpengaruh terhadap agresivitas pajak, ini  sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh: Wahyuni (2021).

## Pengaruh struktur modal perusahaan terhadap agresivitas penerimaan pajak
Struktur  modal  berpengaruh  terhadap  agresivitas  pajak,  dimana  dimensi  atau indikator  struktur  modal  perusahaan  yaitu  pendanaan  tetap  yang  tersusun  oleh  hutang jangka  panjang,  saham  preferen,  serta  modal  pemilik  saham  (Tri  Wahyuni  &  Djoko Wahyudi, 2021). Struktur modal berdampak signifikan kepada penghindaran pajak yang berarti menyatakan bahwa struktur modal memiliki pengaruh terhadap tinggi rendahnya suatu  struktur  modal  perusahaan  berpengaruh  terhadap  dimensi  atau  indikator  dalam melakukan  tindakan  penghindaran  pajak  (Yuliana  &  Prastyatini,  2022).  Untuk
meningkatkan agresivitas pajak dengan memperhatikan struktur modal perusahaan, maka yang harus dilakukan oleh manajemen keuangan adalah dengan memperhatikan besarnya jumlah modal yang dibutuhkan untuk membantu meminimalkan biaya modal perusahaan dalam melakukan aktivitas penghindaran pajak.
Struktur  modal  perusahaan  berpengaruh  terhadap  penghindaran  pajak,  apabila adanya  beban  pajak  yang  tinggi  akan  mengakibatkan  struktur  modal  suatu  perusahaan menjadi bertambah dikarenakan dana dikeluarkan untuk membayar beban pajak tersebut yang  diambil  dari  pendanaan  modal  sehinggal  struktur  modal  perusahaan  berpengaruh terhadap  penghindaran  pajak  Sadia  (2019).  Struktur  modal  perusahaan  berpengaruh terhadap  agresivitas  pajak,  ini    sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh:  Natalya (2018), Junensie (2020), Diantari (2021).
Pengaruh  ukuran  perusahaan,  transaksi  hubungan  istimewa,  dan  struktur  modal perusahaan terhadap agresivitas penerimaan pajak
Penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Afifah  (2021) mendapatkan hasil bahwa Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas  dan  Struktur  Modal  secara  simultan  (bersama-sama) berpengaruh  signifikan  terhadap  tax  avoidance,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa perusahaan  melakukan  tindakan  penghindaran  pajak  secara  bersama-sama.  Penelitian terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Ardaninggar  (2019)  mendapatkan  hasil  bahwa  transaksi hubungan  istimewa,  tingkat  utang  dan  ukuran  perusahaan  secara  simultan  (bersama- sama) memiliki pengaruh terhadap kinerja perusahaan baik diukur dengan ROE maupun Tobin‟s Q  (Malau, 2021).

## KESIMPULAN
Berdasarkan  teori,  artikel  yang  relevan  dan  pembahasan  maka  dapat  disimpulkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap agresivitas penerimaan pajak, transaksi hubungan  istimewa  berpengaruh  terhadap  agresivitas  penerimaan  pajak,  struktur  modal perusahaan berpengaruh terhadap agresivitas penerimaan pajak, dan ukuran perusahaan, transaksi  hubungan  istimewa,  dan  struktur  modal  perusahaan  berpengaruh  terhadap agresivitas penerimaan pajak.

## DAFTAR PUSTAKA
Afifah, N., Sunarta, K., & Fadillah, H. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabiltas Dan  Struktur  Modal  Terhadap  Tax  Avoidance  (Pada  Perusahan  Manufaktur  Sub Sektor Food and Beverages yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2013- 2017). Jurnal Online Mahasiswa (JOM) Bidang Akuntansi , 8 (1). Antari, N. K. D. P., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2022). Ukuran Perusahaan, Leverage, Sales Growth dan Agresivitas Pajak .
Ardaninggar, S. S. (2019). Pengaruh Transaksi Hubungan Istimewa, Tingkat Usaha, dan Ukuran Perusahaan terhadap Kinerja Perusahaan. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia , 2 (1), 1–16.
Darmalaksana, W. (2020). Metode penelitian kualitatif studi pustaka dan studi lapangan.
Pre-Print Digital Library UIN Sunan Gunung Djati Bandung , 5 .
Diantari,  P.  N.,  Dewi,  N.  N.  S.  R.  T.,  &  Junipisa,  N.  M.  E.  (2021).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan,  Struktur  Modal,  Dan  Kebijakan  Dividen  Terhadap  Nilai  Perusahaan Yang Tercatat Pada Indeks Lq45 Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2019. Journal Research of Accounting , 3 (1), 67–75.
Hardianti,  D.,  &  Anwar,  A.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Leverage  dan Profitabilitas  Terhadap  Corporate  Social  Responsibility. JAE  (Jurnal  Akuntansi Dan Ekonomi) , 5 (1), 107–114.
Junensie, P. R., Trisnadewi, A. A. A. E., & Rini, I. G. A. I. S. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan,  Corporate  Social  Responsibility,  Capital  Intensity,  Leverage  dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada  Perusahaan  Industri  Konsumsi  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015-2017. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi) , 19 (1), 67–77.
Malau,  M.  S.  M.  B.  (2021).  Ukuran  Perusahaan,  Likuiditas,  Leverage  Terhadap Agresivitas Pajak: Profitabilitas Sebagai Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi , 1 (1),
83–96.
Natalya, D. (2018). Pengaruh Capital Intensity Leverage Dan Profitabilitas Terhadap Tax Agresivitas Dengan Kinerja Pasar Sebagai Variabel Moderating. Media Akuntansi Perpajakan , 3 (1), 29–47.
Sadia,  N.  P.  M.  D.  (2019).  Ukuran  Perusahaan,  Kepemilikan  Institusional,  Struktur Kapital dan Nilai Perusahaan Publik di Indonesia. Jurnal Manajemen Bisnis , 16 (1), 87–102.
Santoso, J. B., Sadeli, D., & Surtikanti, S. (2021). Pengaruh Pengecilan Modal, Transaksi Hubungan  Istimewa,  Dan  Profitabilitas  Terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal  Pajak Dan Keuangan Negara (PKN) , 3 (1), 152–164.
Setyoningrum,  D.,  &  Zulaikha,  Z.  (2019).  Pengaruh  Corporate  Social  Responsibility, Ukuran  Perusahaan,  Leverage,  Dan  Struktur  Kepemilikan  Terhadap  Agresivitas Pajak. Diponegoro Journal of Accounting , 8 (3).
Siska,  S.,  Halimahtussakdiah,  H.,  &  Harahap,  S.  R.  (2022).  Pengaruh  Corporate  Social Responsibility, Tingkat Utang Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan  Sektor  Industri  Barang  Konsumsi  Yang  Terdaftar  Pada  Bursa  Efek Indonesia Periode 2018-2020. Management Studies and Entrepreneurship Journal (MSEJ) , 3 (2), 569–594.
Syamsuryadin, S., & Wahyuniati, C. F. S. (2017). Tingkat Pengetahuan Pelatih Bola Voli Tentang  Program  Latihan  Mental  Di  Kabupaten  Sleman  Yogyakarta. Jorpres (Jurnal Olahraga Prestasi) , 13 (1), 53–59. https://doi.org/10.21831/jorpres.v13i1.12884
Wahyuni,  T.,  &  Wahyudi,  D.  (2021).  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage,  Ukuran Perusahaan, Sales Growth dan Kualitas Audit terhadap Tax Avoidance. Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi , 14 (2), 394–403. Wardani, D. K., & Puspitasari, D. M. (2022). Ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak dengan umur perusahaan sebagai variabel moderasi. KINERJA , 19 (1), 89–94. Yuliana,  M.  D.,  &  Prastyatini,  S.  L.  Y.  (2022).  Pengaruh  Perencanaan  Pajak,  Struktur Modal,  Komisaris  Independen  Terhadap  Tax  Avoidance  Dengan  Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Al-Kharaj: Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah , 4 (4), 1240–1257.
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.