Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767

## PENGARUH REPUTASI DAN TANGGUNG JAWAB PERSONAL TERHADAP BUDGETARY SLACK
Jimmi Charles 1) , Jesica Handoko 2)
1,2) Jurusan Akuntansi, Fakultas Bisnis, Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya Email: jimmicharles3@gmail.com
Diterima 18 Januari 2021 / Disetujui 13 Juli 2021
ABSTRACT : The budget is one of the important elements used in making decisions for corporate financial planning  in  the  future.  This  budget  is  to  become  a  benchmark  for  the  company  in  determining  success  in achieving  its  planned  goals  by  making  comparisons  between  actual  data  and  data  that  the  company  had previously planned. So that the budget will always be used by the company to determine budget planning and evaluate performance by comparing the budget plans. However, there is a problem in  the budget planning process where the budget is not planned according to the actual by a manager. This happens because there are  conflicts  of  interest,  where  managers  will  be  more  concerned  with  themselves  than  the  interests  of  the company. Therefore, the budget will turn into a bias so that it can cause a budgetary slack. This study aims to find the factors that influence budgetary slack, namely by testing the influence of the variable reputation and personal  responsibility  on  budgetary  slack.  This  study  is  an  experimental  study  with  the  aim  of  seeing whether there is an effect of reputation and personal responsibility on budgetary slack. This experiment uses a  2x2  design  with  the  2017  and  2018  students  of  Widya  Mandala  Catholic  University  Surabaya  as participants in this experiment. The instrument given to participants in this experiment was the translation of letters into numbers. The hypothesis in this experiment was tested using ANOVA analysis tool. The results of this experiment show that neither reputation nor personal responsibility can affect budgetary slack.
Keywords : Budgetary Slack; Personal Responsibility; Reputation.
ABSTRAK  : Dalam  sebuah  perusahaan,  anggaran  merupakan  salah  satu  elemen  penting  yang  digunakan dalam  pengambilan  keputusan  untuk  perencanaan  keuangan  perusahaan  dimasa  depan.  Kegunaan  dari anggaran ini sendiri adalah menjadi tolak ukur bagi perusahaan dalam menentukan keberhasilan perusahaan dalam  mencapai  tujuan  yang  telah  direncanakan  dengan  cara  melakukan  perbandingan  antara  data  aktual dengan data yang telah direncanakan oleh perusahaan sebelumnya. Sehingga anggaran akan selalu digunakan oleh  perusahaan  untuk  menentukan  perencanaan  anggaran  dan  melakukan  evaluasi  kinerja  dengan membandingkan dari rencana anggaran tersebut. Namun terdapat sebuah masalah dalam proses perencanaan anggaran  yang  dimana  anggaran  tidak  direncanakan  sesuai  dengan  aktual  oleh  seorang  manajer.  Hal  ini terjadi  karena  terdapat  pembenturan  kepentingan,  dimana  manajer  akan  lebih  mementingkan  diri  sendiri daripada  kepentingan  maupun  tujuan  perusahaan.  Maka  dari  itu,  anggaran  akan  berubah  menjadi  bias sehingga  dapat  menimbulkan  kesenjangan  anggaran  atau budgetary  slack .  Penelitian  ini  bertujuan  untuk menemukan  faktor  yang  mempengaruhi budgetary  slack ,  yaitu  dengan  melakukan  uji  pengaruh  variabel reputasi  dan  tanggung  jawab  personal  terhadap budgetary  slack .  Penelitian  ini  merupakan  penelitian eksperimen dengan tujuan untuk melihat apakah ada pengaruh yang ditimbulkan dari reputasi dan tanggung jawab  personal  terhadap budgetary  slack .  Eksperimen  ini  menggunakan  desain  2x2  dengan  mahasiswa  S1 Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya angkatan 2017 dan 2018 sebagai partisipan dalam eksperimen kali  ini.  Instrumen  yang  diberikan  kepada  partisipan  dalam  eksperimen  ini  adalah  penerjemahan  huruf kedalam  angka.  Hipotesis  dalam  eksperimen  ini  diuji  dengan  alat  analisis  ANOVA.  Hasil  dari  eksperimen kali  ini  menunjukkan  bahwa  reputasi  maupun  tanggung  jawab  personal  sendiri  terbukti  tidak  dapat mempengaruhi budgetary slack .
Kata Kunci : Budgetary Slack , Reputasi, Tanggung Jawab Personal.
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767

## Pendahuluan
Anggaran  adalah  perencanaan  dana untuk  dimasa  mendatang,  yang  berguna untuk  mengidentifikasi  tujuan  perusahaan dan tindakan yang dilakukan untuk mencapainya (Hansen dan Mowen, 2016:423). Perencanaan anggaran merupakan hal yang penting untuk perusahaan agar dapat menjalankan bisnisnya sehingga perusahaan dapat mencapai dan sesuai dengan tujuan perusahaan.  Selain  itu  anggaran  juga menjadi tolak ukur penting bagi perusahaan untuk  melihat  keberhasilan  perusahaan dengan melihat kondisi keuangan
perusahaan  dari  pendapatan  dan  biaya  di dalam suatu laporan yang diberikan. Tujuan dari  rencana  anggaran  yaitu  sebagai penghubung dan penyelaras dengan rencana strategis perusahaan, terlibat dalam aktivitas  dari  lini-lini  yang  ada  di  dalam organisasi perusahaan,
memberikan manajer  tanggung  jawab  dan  mendapatkan komitmen  yang  akan  menjadi  dasar evaluasi  kinerja  aktual  manajer.  Mengingat anggaran  merupakan  hal  yang  penting  di dalam  perusahaan,  penyusunan  anggaran harus  benar-benar  diperhatikan  sehingga dapat benar-benar mendukung semua tingkatan dalam organisasi perusahaan.
Dalam participative budgeting,
penyusunan  anggaran  melibatkan  seorang manajer yang bertujuan agar dapat memberikan  informasi-informasi  mengenai operasional  perusahaan.  Manajer  dapat memanfaatkan  keadaan  ini  untuk  membuat anggaran  yang  lebih  menguntungkan  diri sendiri  seperti  membuat  anggaran  mudah dicapai. Hal ini dilakukan untuk menunjukkan  kinerja  yang  baik  sehingga dinilai  bagus  oleh  atasan  mereka.  Kondisi ini  yang  disebut  manajer  melakukan kesenjangan dalam anggaran atau budgetary  slack .  Dalam  partisipasi  ini semakin  tinggi  partisipasi  penyusunan anggaran  yang  diberikan  maka  semakin besar  pula  manajer  melakukan  tindakan budgetary slack (Damayanti dan Wirasedana, 2014).
Budgetary slack timbul karena seorang manajer mempertimbangkan adanya  pendapatan  yang  rendah  ataupun biaya  yang  disengaja  ditingkatkan  (Hansen
dan  Mowen,  2016:448).  Anthony  dan Govindarajan  (2011)  mengatakan  jika budgetary slack merupakan adanya
perbedaan  antara  jumlah  anggaran  yang diajukan  oleh  manajer  dengan  jumlah estimasi  yang  terbaik  dari  perusahaan. Riswandari  (2009)  menjelaskan  jika slack adalah tindakan menganggarkan pendapatan  yang  rendah  dan  biaya  yang tinggi  supaya  target  dapat  mudah  dicapai ataupun melampaui sehingga kinerja manajemen  terlihat  baik. Hal  ini  dilakukan supaya  manajer  dapat  memperoleh  bonus maupun  kenaikan  jabatan  dari  atasan mereka.  Praktik budgetary  slack dapat dikatakan sebagai hal yang tidak etis untuk dilakukan  karena  terdapatnya  unsur  pribadi dan  tidak  dilakukan  dengan  benar.  Oleh karenanya  penting  bagi  seorang  atasan untuk  mengetahui  faktor-faktor  apa  saja yang  dapat  mempengaruhi budgetary  slack sehingga  dapat  diketahui  apa    yang  dapat dilakukan  untuk  meminimalkan budgetary slack .
Teori  keagenan  mengatakan  terdapat dua  individu prinsipal dan  agen  yang dimana prinsipal memberikan  wewenang kepada  agen  untuk  ikut  dalam  partisipasi anggaran  dan  pengambilan  keputusan  yang terbaik  (Jensen  dan  Meckling,  1976). Supriyono  (2018:63)  menjelaskan  hal  yang sama dimana teori agensi adalah pendelegasian  wewenang  dari prinsipal kepada  agen  agar  agen  dapat  mengambil keputusan sendiri. Tujuan seorang prinsipal memberikan  atau  mendelegasikan  kuasa kepada  agen  untuk  mengambil  keputusan dikarenakan  agen  yang  memiliki  informasi yang  lebih  sehingga  dapat  membuat keputusan  yang  tepat  dan  benar  supaya dapat  memajukan  perusahaan.  Akan  tetapi antara principal dengan  agen  sering  terjadi konflik  atau  perbedaan  kepentingan  dan agen  terkadang  memikirkan  kepentingan yang  cenderung  menguntungkan  dirinya. Tidak  sejalannya  kepentingan  seorang prinsipal  dengan  seorang  agen  inilah membuat seorang agen memberikan informasi yang bias untuk dapat menurunkan  target  produksi  sehingga  agen dapat  dengan  mudah  mencapai  target produksi. Dari sinilah timbulnya
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
kesenjangan anggaran atau budgetary slack (Efrilna, 2018).
Teori  atribusi  menjelaskan  bahwa perilaku  seseorang  ditentukan  oleh  dua faktor,  yaitu  faktor  internal  (berasal  dari dalam  diri  seseorang)  maupun  faktor eksternal  (berasal  dari  luar  seseorang). Teori  atribusi  dalam  penyusunan  anggaran, dapat menentukan perilaku seseorang dalam melakukan  penyusunan  anggaran  dimana ketika  seseorang  cenderung  memiliki  sikap yang  positif  maka  akan  berusaha  untuk menghindari  kegiatan  yang  tidak  etis, seperti budgetary  slack. Bila  seseorang cenderung  memiliki  sikap  yang  negatif maka  akan  melakukan  segala  cara  untuk dapat  mencapai  tujuannya  yang  bisa  saja melakukan  tindakan  yang  tidak  etis,  yaitu budgetary  slack (Hudayati,  2002).  Pada dasarnya  teori  atribusi  ini  meneliti  dan menjelaskan  bahwa  terdapat  dua  faktor, yaitu  faktor  internal  dan  faktor  eksternal dalam  mempengaruhi  perilaku  manusia  di dalam  sebuah  organisasi  atau  perusahaan, seperti  bagaimana  perilaku  agen  apabila mendapat  tekanan  atau  pemberian  metode insentif  dari  atasannya,  atau  bagaimana perilaku  agen  jika  dia  memiliki  reputasi yang  tinggi  ataupun  dia  memiliki  sikap dengan  tanggung  jawab  yang  tinggi  pula sehingga  dapat  mempengaruhi  tingkat terjadinya budgetary slack .
Penelitian  ini  berfokus  pada  faktor internal  yaitu  reputasi  dan  tanggung  jawab personal  (Abidin  dan  Sutrisna,  2016). Fokus  pada  faktor  internal  karena  adanya hasil yang tidak konsisten dalam pengujian- pengujian faktor internal, misalnya penelitian  Steven  (2002)  menunjukkan faktor  internal  berpengaruh  negatif  pada budgetary  slack sedangkan  peneltian  yang dilakukan Onsi (1973); Abidin dan Sutrisna (2016) menunjukkan faktor internal berpengaruh  positif  terhadap budgetary slack .  Penelitian  Nugrahani  dan  Sugiri (2004)  menunjukkan  hasil  berbeda  dengan penelitian oleh Abidin dan Sutrisna (2016). Untuk  faktor  eksternal  beberapa  penelitian terdahulu  seperti  pengaruh  pemberian insentif  terhadap budgetary  slack telah menunjukkan  konsistensi  hasil  seperti penelitian  Andriansyah  dan  Puspita  (2017) dan  Efrilna  (2018),  sedangkan  untuk
pengaruh tekanan ketaatan terhadap budgetary  slack juga  menunjukkan  hasil yang sama seperti penelitian yang dilakukan  oleh  Agustina  dan  Ones  (2016) dan  Baihaqi,  Madani,  Hatta,  Maisyarah, Lucky,  dan  Auditya  (2017).  Hal  lainnya dapat  dikatakan  jika  variabel  reputasi dengan  tanggung  jawab  personal  sangat jarang  diteliti  dan  kurangnya  penelitian terbaru mengenai kedua variabel ini.
Variabel  pertama  yaitu  reputasi, merupakan pandangan atau penilaian tentang  individu  dari  mata  orang  lain maupun publik (Brahmayanti dan Sholihin,
2006). Reputasi ini sendiri dapat dihubungkan  dengan  nilai-nilai  sosial seperti kejujuran, keadilan, ataupun perbuatan curang dalam menyusun
anggaran  yang  dilakukan  oleh  seseorang dan  diamati  oleh  lingkungan  sekitar.  Kita tidak dapat mengontrol pendapat orang lain untuk  diri  kita,  akan  tetapi  kita  dapat mengontrol apa yang kita lakukan sehingga dapat  mengubah  pendapat  orang  lain terhadap  diri  kita  (Riswandari,  2009). Penelitian  yang  telah  dilakukan  Nugrahani dan  Sugiri  (2004)  menunjukkan  bahwa reputasi berdampak negatif terhadap
budgetary  slack , sedangkan Abidin  dan Sutrisna (2016) menemukan bahwa reputasi manajer  yang  meningkat  ataupun  tinggi maka dapat mengurangi terjadinya budgetary slack .
Variabel  kedua  adalah  tanggung jawab  personal.  Menurut  Mergler  (2007); Efrilna  (2018),  tanggung  jawab  personal merupakan  suatu  kemampuan  untuk  dapat mengatur pikiran, perasaan maupun perilaku  dengan  kesediaan  untuk  dapat menahan  diri  karena  tanggung  jawab  atas kehendak  diri  sendiri  maupun  adanya pengaruh  lingkungan  sekitar.  Menurut Sobon  (2018)  suatu  tanggung  jawab  akan muncul  jika  seseorang  berelasi  dengan orang  lain,  seperti  atasan  dengan  manajer didalam  perusahaan.  Jika  seorang  manajer berpartisipasi  dalam  penyusunan  anggaran maka  secara  personal  akan  timbul  rasa bertanggung  jawab  atas  anggaran  yang telah  dibuatnya.  Makin  tinggi  keterlibatan suatu  individu  dalam  partisipasi  anggaran maka  semakin  tinggi  pula  tanggung  jawab personal individu tersebut dalam
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
menentukan keputusan selanjutnya (Brownell, 1982); (Andriansyah dan Puspita, 2017). Hasil penelitian Andriansyah  dan  Puspita  (2017)  serta Efrilna (2018) menunjukkan bahwa tanggung jawab personal tidak mempengaruhi budgetary slack . Temuan ini berbeda  dengan  temuan  Stevens  dan Theveranjan  (2010);  Andriansyah  dan Puspita  (2017)  menunjukkan  hasil  bahwa tanggung jawab personal dapat mempengaruhi  bawahan  dalam  melakukan budgetary slack.
Konflik  kepentingan  yang  timbul antara principal dan  agen  ini  membuat timbulnya budgetary  slack yang  dilakukan oleh  seorang  agen  dengan  tujuan  untuk mementingkan  kepentingannya  daripada kepentingan  perusahaan.  Maka  dari  itulah penting  bagi  seorang  atasan  maupun principal untuk  mengetahui  faktor-faktor apa saja yang dapat mempengaruhi tindakan budgetary  slack yang  dilakukan oleh  seorang  bawahan  atau  agen.  Pada penelitian  ini  akan  menguji  faktor-faktor tersebut  dimana  akan  menguji  reputasi  dan tanggung  jawab  personal,  apakah  dapat mempengaruhi  tindakan budgetary  slack yang  dilakukan  agen.  Sehingga  rumusan masalah  pada  penelitian  ini  adalah  apakah reputasi,  tanggung  jawab  personal,  dan interaksi  antara  reputasi  dan  tanggung jawab personal dapat mempengaruhi tindakan budgetary slack ?.
Berdasarkan  masalah  tersebut,  maka penelitian  ini  memiliki  tujuan  Menguji  dan menganalisis  pengaruh  reputasi,  tanggung jawab  personal,  dan  interaksi  antara reputasi  dan  tanggung  jawab  personal terhadap budgetary  slack .  Manfaat  dari penelitian  ini  diharapkan  dapat  digunakan sebagai  acuan  untuk  penelitian  berikutnya dengan  topik  pengaruh  reputasi  dan tanggung jawab personal terhadap
budgetary  slack .  Selain  hal  tersebut diharapkan  mampu  memberikan  solusi untuk pimpinan perusahaan yang mempraktikkan participative budgeting
supaya mampu mengurangi adanya tindakan budgetary slack
dengan menggunakan  penelitian  ini  sebagai  salah satu acuan.

## Pengembangan Hipotesis
Pengaruh  Reputasi  Terhadap  Budgetary Slack
Reputasi merupakan usaha seseorang dalam  membangun  image  dirinya  sendiri terhadap  pandangan  orang  lain.  Dalam penelitian yang dilakukan oleh Baiman dan Rajan (1995); Nugrahani dan Sugiri (2004) menyatakan  jika  reputasi  seseorang  dapat menggambarkan  perilaku  individu  yang berkaitan  dengan  kontrol  ekonomi  dan kontrol  sosial.  Reputasi  ini  sendiri  dapat dihubungkan dengan norma sosial termasuk kejujuran, keadilan, dan menghindar kegagalan maupun perbuatan curang (Steven, 2002). Steven (2002) membuktikan jika seseorang yang memiliki reputasi  yang  tinggi  cenderung  untuk  tidak melakukan budgetary  slack .  selain  itu penelitian  yang  dilakukan  oleh  Nugrahani dan  Sugiri  (2004)  menyebutkan  hal  yang sama  dimana  jika  seseorang  dengan reputasi yang semakin tinggi akan cenderung tidak melakukan tindakan budgetary  slack .  maka  dapat  disimpulkan jika  manajer  yang  memiliki  reputasi  yang tinggi  cenderung  tidak  melakukan  tindakan budgetary  slack yang  merupakan  tindakan yang  tidak  etis  dibandingkan  dengan manajer  yang  memiliki  reputasi  yang rendah (berpengaruh negatif).
H1:  Manajer  yang  memiliki  reputasi  yang tinggi  cenderung  tidak  melakukan budgetary slack daripada manajer yang memiliki reputasi yang rendah.

## Pengaruh  Tanggung  Jawab  Personal Terhadap Budgetary Slack
Menurut  Suseno  (1996:23)  tanggung jawab  personal  adalah  kesadaran  individu dalam  melaksanakan  kewajiban  yang  harus mereka lakukan bersamaan dengan kebebasan  pribadinya.  Andriansyah  dan Puspita  (2017)  mengatakan  jika  seseorang yang  memiliki  komitmen  dalam  bekerja dengan target yang ada, maka mereka akan melihat  bahwa  penyusunan  anggaran  yang benar  adalah  tanggung  jawab  yang  tinggi kepada atasan dan menjauhi  tindakan yang tidak  etis  yaitu budgetary  slack .  penelitian yang dilakukan oleh Stevens dan Theveranjan  (2010);  Andriansyah  dan Puspita  (2017)  menyebutkan  jika  tanggung
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
jawab personal dapat memberikan pengaruh kepada  individu  dalam  menyusun  sebuah anggaran  yang  baik.  Pada  penelitian tersebut mengatakan jika seorang agen akan merasa  bersalah  kepada  atasannya  karena telah  melakukan  tindakan  yang  tidak  etis ( budgetary slack ). Penelitian
yang dilakukan oleh Hobson, Mellon, dan Steven (2011);  Propana  (2019)  menghasilkan seseorang  yang  memiliki  tanggung  jawab personal  yang  tinggi  dapat  mempengaruhi seseorang  dalam  melakukan budgetary slack karena  dipandang  sebagai  tindakan yang tidak etis sehingga cenderung menghindari  tindakan  tersebut.  Dapat dikatakan individu yang memiliki tanggung jawab personal tinggi akan cenderung tidak melakukan budgetary slack karena budgetary  slack merupakan  tindakan  yang tidak  etis  bagi  mereka  (berpengaruh negatif).
H2:  Manajer  dengan  tanggung  jawab personal yang tinggi akan melakukan budgetary  slack lebih  kecil  daripada manajer  dengan  tanggung  jawab rendah.

## Pengaruh Reputasi dan Tanggung Jawab Personal Terhadap Budgetary Slack
Seorang  individu  yang  memiliki reputasi yang tinggi dengan tanggung jawab personal  yang  tinggi  cenderung  tidak  akan melakukan tindakan budgetary slack karena mereka  menganggap  jika  tindakan  tersebut merupakan  perbuatan  tidak  etis.  Reputasi dapat  dilihat  dari  kinerja  manajer  yang dihubungkan  dengan  perilaku  yang  adil, jujur, maupun optimis dan adanya perbuatan curang. Seseorang dengan reputasi  yang  meningkat  akan  menghindari tindakan  yang  tidak  etis  karena  ingin menjaga  reputasinya,  sehingga  cenderung tidak melakukan budgetary slack (Nugrahani dan Sugiri, 2004). Sama halnya dengan  tanggung  jawab  personal,  dalam penelitian  Andriansyah  dan  Puspita  (2017) mengatakan jika seseorang dengan komitmen  dalam  bekerja  untuk  mencapai target yang ada, maka mereka akan melihat bahwa  penyusunan  anggaran  yang  benar merupakan  suatu  tanggung  jawab  yang tinggi kepada atasan dan menjauhi tindakan  yang  tidak  etis  yaitu budgetary
slack .  Selain  itu,  seseorang  yang  memiliki tanggung  jawab  personal  akan  merasa bersalah  pada  saat  tertentu  jika  ingin melakukan  tindakan budgetary  slack yang dimana  menurutnya  merupakan  tindakan yang  tidak  etis  (Stevens  dan  Theveranjan, 2010);  (Andriansyah  dan  Puspita,  2017). Dengan  kata  lain,  kemungkinan  tidak terjadinya slack adalah  saat  manajer memiliki  reputasi  yang  tinggi  dengan tanggung jawab  personal yang tinggi pula. H3:  Reputasi  berinteraksi dengan  tanggung jawab  personal  dapat  mempengaruhi budgetary slack .

## Metode Penelitian
Desain  penelitian  ini  merupakan desain  penelitian  eksperimen  antar  subyek 2x2  yang  bertujuan  untuk  menguji  dan menganalisis pengaruh reputasi yakni tinggi dan rendah terhadap budgetary slack . selain itu,  menguji  dan  menganalisis  pengaruh tanggung  jawab  personal  yakni  tinggi  dan rendah  terhadap budgetary  slack .  Desain penelitian eksperimen yang akan diuji dapat dilihat pada tabel dibawah ini:
Tabel 1 . Desain Eksperimen  2 x 2
Reputasi Tinggi   Rendah Tanggung Jawab Personal Tinggi      Sel A      Sel C Rendah     Sel B      Sel D Sumber: Peneliti (2020) Pada penelitian ini akan
menggunakan  dua  variabel  independen yaitu  reputasi  dengan  tanggung  jawab personal  dan  satu  variabel  dependen  yaitu budgetary slack . Pengujian terhadap variabel  reputasi  dengan  memberikan manipulasi kondisi, dimana partisipan akan berperan  sebagai  manajer  dengan  kondisi reputasi  tinggi  maupun  reputasi  rendah. Sama  halnya  dengan  pengujian  reputasi pengujian terhadap variabel tanggung jawab personal  juga  memberikan  manipulasi kondisi,  dimana  partisipan  akan  berperan sebagai  manajer  dengan  kondisi  tanggung jawab  personal  tinggi  maupun  tanggung jawab personal rendah. Pemberian manipulasi  kondisi  dalam  soal  cerita  tidak
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
terikat  dengan  syarat  tertentu,  hanya  sesuai dengan  syarat  menjadi  partisipan saja  yaitu telah  lulus  mata  kuliah  tertentu,  untuk selanjutnya  seleksi  data  dengan  melakukan uji  manipulasi  yang  di  berikan  kepada partisipan  dengan  tujuan  untuk  mengetahui mana  partisipan  yang  membaca  dengan benar  atau  tidak.  Hasil  dari  uji  manipulasi yang  tidak  lolos  maka  data  dari  partisipan tersebut  tidak  dapat  digunakan.  Untuk budgetary  slack akan  diberikan  skema pemberian  tugas  yang  akan  di  lakukan sebanyak  tiga  kali  dengan  waktu  masing- masing  dua  menit  dan  menentukan  target tugas produksi selanjutnya setelah melakukan  tiga  kali  tugas  produksi  dengan menggunakan  acuan  dari  hasil  tugas produksi yang ketiga. Hasil dari pemberian tugas  produksi  tersebut  akan  diukur menggunakan rumus:
Populasi penelitian ini adalah mahasiswa  Universitas  Katolik  Widya Mandala Surabaya Program Studi Akuntansi  S1.  Sampel  yang  digunakan untuk penelitian ini menggunakan
mahasiswa  yang  telah  lulus  mata  kuliah penganggaran  dan  akuntansi  manajemen, hal  ini  dilakukan  supaya  mahasiswa memahami  anggaran  dan  dapat  melakukan pengambilan keputusan penyusunan anggaran (Efrilna, 2018). Metode pengumpulan  data  penelitian ini  berupa  penyebaran  materi  eksperimen dalam bentuk google form kepada mahasiswa jurusan Akuntansi S1 Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya  yang  telah  lulus  mata  kuliah penganggaran  dan  akuntansi  manajemen,
yaitu  mahasiswa  semester  4  atau  ke  atas.
Aplikasi perantara peneliti dengan partisipan  adalah line  call atau zoom. Prosedur  eksperimen  dalam line  call atau zoom adalah:
1. Pertama-tama  partisipan  akan  diminta untuk  masuk  kedalam line  call  atau zoom ,  dimana  bertujuan  untuk  peneliti
dapat  memonitor  dan  memberikan arahan kepada partisipan.
2. Setelah partisipan siap, partisipan diminta  untuk  membuka  link google form dan  membaca  instruksi  serta beberapa hal yang perlu dipatuhi selama eksperimen berjalan.
3. Setelah  partisipan  membaca  instruksi dan  peraturan  kemudian  partisipan diminta  untuk  mengisi  data  demografis, seperti  alamat  email,  nama,  jenis kelamin, angkatan, dan lainnya.
4. Setelah data demografis terisi, partisipan melanjutkan  pada  bagian  berikutnya yang  dimana  partisipan  diminta  untuk membaca  profil  perusahaan  dan  peran yang diberikan kepada partisipan.
5. Setelah partisipan membaca profil perusahaan  dan  mengisi  pertanyaan yang diberikan, partisipan diminta untuk mengisi pertanyaan mengenai uji manipulasi 6. Uji manipulasi dilakukan untuk mengetahui  apakah  partisipan  benar- benar memahami kuesioner yang diberikan. 7. Setelah mengisi pertanyaan uji manipulasi,  partisipan  diminta  untuk melakukan tugas produksi berupa menerjemahkan  huruf  ke  dalam  angka.
Total pengerjaan tugas produksi sebanyak  tiga  kali  dengan  masing- masing  tugas  produksi  memiliki  waktu pengerjaan dua menit.
8. Setelah  tugas  produksi  telah  selesai dikerjakan,  partisipan  diminta  untuk mengisi  target  produksi  mereka  dengan acuan tugas produksi tiga.
Pengujian  hipotesis  yang  digunakan pada  penelitian  ini  menggunakan  analisis data analysis  of  variance (ANOVA). Terdapat  beberapa  asumsi  yang  diperlukan untuk  melakukan  pengujian  ANOVA, berikut ini beberapa asumsi yang diperlukan: Homogeinty of Variance, a sumsi ini untuk mengetahui apakah varian populasi  data  sama  atau  tidak.  Jika  nilai signifikan ≥ 0,05 maka dapat dikatakan jika varian  data  adalah  homogen.  Yang  kedua adalah Random  Sampling, asumsi  untuk melakukan pengujian subjek diambil secara acak, dan yang terakhir adalah Multivariate
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
Normality,  a sumsi  ini  diperlukan  untuk mengetahui apakah masing-masing variabel berdistribusi  normal  atau  tidak.  Jika  nilai signifikansi  >  0,05  maka  data  terdistribusi normal, begitu pula sebaliknya.

## Hasil dan Pembahasan

## Test Homogenity of Variance
Penelitian  kali  ini  menggunakan  alat uji statistic yaitu ANOVA dengan melakukan  pengelolahan  dalam  program SPSS.  Untuk  ANOVA  ini sendiri  memiliki syarat  yang  harus  dipenuhi  sebelum  data diolah lebih lanjut lagi, yaitu Homogenity of Variance .  Jika  data  yang  didapatkan dimasukkan  ke  dalam  SPSS  dan  dilakukan uji Homogenity  of  Variance maka  hasil yang  akan  di  keluarkan  adalah Levene’s
Test  of  Error  Variances .  Syarat  uji ANOVA  sendiri  memiliki  yaitu  hasil  dari Homogenity  of  variance atau Levene  Test memiliki  nilai  signifikansi  diatas  0.05 (probabilitas  >  0.05)  yang  dimana  dapat dikatakan  jika  variannya  dari  data  yang  di uji  adalah  homogen,  sehingga  hasil  yang dikehendaki  adalah  hasil Levene  Test yang tidak  signifikan  atau  lebih  dari  0.05 (probabilitas  >  0.05)  (Ghozali,  2016:70). Pada  tabel  2  dapat  dilihat  jika  hasil  dari
Levene Test
menunjukkan tingkat signifikan  sebesar  0,125  yang  berarti  hasil tersebut tidak signifikan pada 0,05 (0,125 > 0,05), dapat dikatakan bahwa data memiliki variance yang  sama  dan  memenuhi  asumsi ANOVA.
Tabel 2 . Levene's Test of Equality of Error Variances Dependent Variable: Budgetary Slack F df1 df2 Sig. 1,994 3 56 0,125
Tests the null hypothesis that the error variance of the dependent variable is equal across groups.
a. Design: Intercept + Reputasi + TanggungJawabPersonal + Reputasi * TanggungJawabPersonal Sumber: Data diolah (2020)

## Pengujian Hipotesis
Data yang telah di uji dengan Levene
Test dan memenuhi syaratnya akan dilanjutkan dengan melakukan uji ANOVA. Uji ANOVA dalam penelitian ini bertujuan untuk  menguji  pengaruh  dari  dua  variabel independen dengan satu variabel dependen. Variabel  independen  yang  pertama  adalah reputasi  yang  dibagi  menjadi  dua  kategori, yaitu  reputasi  tinggi  dan  reputasi  rendah. Variabel  independen  yang  kedua  adalah tanggung  jawab  personal  yang  dibagi menjadi  dua  kategori  juga,  yaitu  tanggung jawab  personal  tinggi  dengan  tanggung jawab  personal  rendah.  Kedua  variabel independen  tersebut  akan  diuji  untuk melihat interaksi terhadap variabel dependennya yaitu budgetary slack . Tabel 3
menyajikan hasil pengolahan data menggunakan ANOVA. Hipotesis  pertama  adalah  Manajer yang memiliki reputasi yang tinggi cenderung tidak melakukan budgetary slack
daripada  manajer  yang  memiliki  reputasi yang rendah. Hasil dari olah data pada tabel 3  menunjukkan  jika  nilai  F  pada  variabel reputasi  sebesar  2,687  dengan  tingkat signifikannya  sebesar  0,107  yang  dimana menunjukkan bahwa > 0,05 (tidak signifikan) sehingga dapat dikatakan bahwa variabel reputasi tidak berpengaruh
terhadap budgetary  slack .  Dapat  dilihat pada  tabel  4  bahwa  nilai mean untuk variabel  reputasi  tinggi  dan  variabel reputasi rendah berturut-turut adalah -0,115 dan  -0,037  dengan  selisih  sebesar  0,078. Nilai mean menunjukkan  angka  negatif menandakan  jika  seorang  manajer  dengan reputasi yang tinggi  maupun rendah, sama- sama  tidak  melakukan  tindakan budgetary slack ,  dapat  dikatakan  demikian  karena nilai  negatif  didapatkan  dari  penentuan target  yang  lebih  besar  daripada  tugas produksi  sedangkan slack ini  terjadi  jika seorang manajer menurunkan target untuk
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
Tabel 3 .Tests of Between-Subjects Effects Dependent Variable: Budgetary Slack
Source Type III Sum of Squares df Mean Square F Sig. Corrected Model 0,167 3 0,056 1,637 0,191 Intercept 0,346 1 0,346 10,191 0,002 Reputasi 0,091 1 0,091 2,687 0,107 TanggungJawabPersonal 0,058 1 0,058 1,696 0,198 Source Type III Sum of Squares df Mean Square F Sig. Reputasi * TanggungJawabPersonal 0,018 1 0,018 0,528 0,471 Error 1,900 56 0,034 Total 2,413 60 Corrected Total 2,067 59 Sumber: Data Diolah (2020) Tabel 4 . Nilai Mean Reputasi Dependent Variable: Budgetary Slack Reputasi Mean Std. Error 95% Confidence Interval Lower Bound Upper Bound Reputasi Tinggi -0,115 0,034 -0,182 -0,048 Reputasi Rendah -0,037 0,034 -0,104 0,030 Sumber: Data Diolah (2020)
dapat  memudahkan  dalam  pencapaian target.
Hipotesis  kedua  dalam  penelitian  ini adalah  Manajer  dengan  tanggung  jawab personal  yang  tinggi  akan  melakukan budgetary  slack lebih  kecil  daripada manajer  dengan  tanggung  jawab  personal rendah.  Berdasarkan  tabel  3  dapat  dilihat bahwa nilai F dari variabel tanggung jawab personal  sebesar  1,696  dengan  tingkat signifikan variabel tanggung jawab personal sebesar  0,198,  yang  dimana  >  0,05  (tidak signifikan)  sehingga  dapat  dikatakan  jika
variabel  tanggung  jawab  personal  tidak berpengaruh  terhadap budgetary  slack . Pada  tabel  5  dapat  dilihat  jika  nilai mean untuk  variabel  tanggung  jawab  personal tinggi  dan  tanggung  jawab  personal rendah berturut-turut  sebesar  -0,107  dan  -0,045 dengan  selisih  nilai mean tersebut  sebesar 0,062.  Nilai mean dengan  angka  negatif menunjukkan  bahwa  seorang  manajer dengan  tanggung  jawab  personal  tinggi maupun  rendah  tidak  melakukan  tindakan budgetaryslack
Tabel 5 . Nilai Mean Tanggung Jawab Personal
Dependent Variable: Budgetary Slack
Tanggung Jawab Personal Mean Std. Error 95% Confidence Interval Lower Bound  Upper Bound Tanggung Jawab Personal Tinggi -0,107 0,034 -0,174 -0,040 Tanggung Jawab Personal Rendah -0,045 0,034 -0,112 0,022 Sumber: Data Diolah (2020) Hipotesis yang ketiga adalah Reputasi  berinteraksi  dengan  tanggung
jawab personal dapat mempengaruhi
budgetary slack , interakasi dari dua variabel
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
tersebut  yang  mana  dapat  mempengaruhi seorang manajer untuk melakukan tindakan budgetary  slack .  Berdasarkan  tabel  3 menunjukkan  jika  nilai  F  untuk  interaksi antara  reputasi  dengan  tanggung  jawab personal  sebesar  0,528  dengan  tingkat signifikannya  sebesar  0,471  yang  dimana nilai  signifikan  tersebut  lebih  besar  dari 0,05  yang  dapat  dikatakan tidak  signifikan, sehingga  interaksi  antara  variabel  reputasi
dengan  variabel  tanggung  jawab  personal tidak  berpengaruh  terhadap budgetary slack .  Untuk  nilai mean setiap  sel mununjukkan bernilai negatif semua sehingga  dapat  dikatakan  untuk  setiap interakasi  antara  reputasi  dengan  tanggung jawab  personal  tidak  adanya  indikasi seorang manajer untuk melakukan
budgetary slack .
Tabel 6 . Reputasi * Tanggung Jawab Personal Dependent Variable: Budgetary Slack
Reputasi Tanggung Jawab Personal Sel Mean Std. Error 95% Confidence Interval Lower Bound  Upper Bound Reputasi Tinggi Tanggung Jawab Personal Tinggi A -0,163  0,048 -0,258 -0,068 Tanggung Jawab Personal Rendah B -0,067  0,048 -0,162 0,029 Reputasi Rendah Tanggung Jawab Personal Tinggi C -0,051  0,048 -0,146 0,045 Tanggung Jawab Personal Rendah D -0,023  0,048 -0,119 0,072 Sumber: Data Diolah (2020)

## Pengaruh  Reputasi  Terhadap  Budgetary Slack
Penelitian  kali  ini  bertujuan  untuk mengetahui  apakah  variabel  reputasi  dapat mempengaruhi  tindakan budgetary  slack . Dengan  hipotesis  yang  pertama  adalah Manajer yang memiliki reputasi yang tinggi cenderung tidak melakukan budgetary slack daripada  manajer  yang  memiliki  reputasi yang  rendah.  Reputasi  merupakan  usaha seseorang dalam membangun image dirinya sendiri  terhadap  pandangan  orang  lain. Reputasi  seseorang  dapat  menggambarkan perilaku  individu  yang  berkaitan  dengan kontrol  ekonomi  dan  kontrol  sosial. Reputasi  ini  sendiri  dapat  dihubungkan dengan  norma  sosial  termasuk  kejujuran, keadilan, dan menghindar kegagalan maupun  perbuatan  curang  (Steven,  2002). Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukkan  hasil bahwa  variabel  reputasi  tidak  signifikan terhadap budgetary  slack ,  yang  berarti variabel  reputasi  sendiri  tidak  berpengaruh terhadap budgetary  slack .  Hasil  yang  tidak signifikan menandakan jika manajer dengan reputasi  rendah  maupun  tinggi  tidak  akan melakukan budgetary slack karena
dianggap mementingkan kepentingan perusahaan  dan  menyelesaikan  tugas  yang diberikan  dengan  tingkat  resiko  yang rendah  pula.  Hasil  penelitian  ini  juga menunjukkan nilai mean yang negatif. Hasil tersebut  menunjukkan  bahwa  seorang manajer  dengan  reputasi  tinggi  maupun rendah tidak melakukan yang menyimpang, seperti budgetary  slack untuk  memper- mudah  dalam  menyelesaikan  tugasnya  dan cenderung untuk mempertim-bangkan resiko  yang  akan  diterima  jika  melakukan hal  tersebut.  Hal  tersebut  dapat  dikatakan demikian  karena  hasil  negatif  didapatkan dari  target  lebih  tinggi  daripada  tugas produksi yang diberikan, sedangkan budgetary  slack timbul  karena  manajer melakukan penurunan target yang ada.

## Pengaruh  Tanggung  Jawab  Personal Terhadap Budgetary Slack
Hipotesis kedua dalam penelitian kali ini  adalah  Manajer  dengan  tanggung  jawab personal  yang  tinggi  akan  melakukan budgetary  slack lebih  kecil  daripada manajer  dengan  tanggung  jawab  personal
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
rendah. Menurut Suseno (1996:23), tanggung  jawab  personal  adalah  kesadaran dari tiap individu dalam melakukan sesuatu yang  sudah  menjadi  kewajiban  yang  harus mereka lakukan bersamaan dengan kebebasan  pribadinya.  Hasil  dari  penelitian ini  menunjukkan  hasil  bahwa  variabel tanggung  jawab  personal  tidak  signifikan terhadap budgetary  slack yang  dapat dikatakan  bahwa  variabel  tanggung  jawab personal tidak berpengaruh terhadap tindakan budgetary slack . Untuk hasil yang tidak  signifikan  menandakan  jika  seorang manajer  dengan  tanggung  jawab  personal rendah  maupun  tinggi  tidak  melakukan tindakan budgetary slack karena menganggap  tugas  diberikan  merupakan tanggung jawab mereka untuk menyelesaikannya dengan baik dan mementingkan kepentingan perusahaan juga.  Hasil  untuk  nilai mean tanggung jawab  tinggi  dan  tanggung  jawab  rendah menunjukkan  nilai  yang  negatif,  hal tersebut  menandakan  jika  seorang  manajer walaupun  memiliki  tanggung  jawab  rendah maupun  tinggi  akan  cenderung  untuk  tidak melakukan tindakan budgetary slack karena nilai  negatif  menunjukkan  jika  target  yang ditetapkan  oleh  partisipan  lebih  tinggi  dari tugas  produksi  mereka,  dimana budgetary slack ini seharusnya timbul karena manajer melakukan penurunan target sehingga dapat dikatakan  tidak  adanya  indikasi budgetary slack .  Hal  ini  menandakan  jika  seorang manajer  dengan  tanggung  jawab  rendah ataupun tinggi cenderung
untuk mementingkan tanggung jawab mereka atas tugas  yang  diberikan  dan  mementingkan kepentingan perusahaan.
Pengaruh  Reputasi  dan  Tanggung  Jawab Personal Terhadap Budgetary slack
Hipotesis  ketiga  sekaligus  hipotesis terakhir dalam penelitian ini adalah manajer yang  memiliki  tingkat  reputasi  tinggi ataupun  rendah  dengan  tingkat  tanggung jawab  personal  tinggi  atau  rendah  dapat mempengaruhi  tindakan budgetary  slack . Tujuan  dari  hipotesis  ini  adalah  untuk mengetahui apakah interaksi antara variabel reputasi  dengan  variabel  tanggung  jawab personal  dapat  mempengaruhi  tindakan
budgetary slack . Penelitian kali ini menunjukkan  hasil  bahwa  interaksi  antara variabel  reputasi  dengan  tanggung  jawab personal tidak dapat mempengaruhi tindakan budgetary slack , yang dapat dilihat dari  nilai  signifikan  untuk  interaksi  antara variabel  reputasi  dengan  tanggung  jawab personal  pada  tabel  4.6.  Hasil  tidak signifikan  ini  menunjukkan  bahwa  seorang manajer  dengan  reputasi  yang  rendah maupun tinggi dan  tanggung jawab personal  yang  rendah  maupun  tinggi  tidak akan  melakukan  tindakan budgetary  slack karena menganggap tindakan tersebut tidak patut  untuk  dilakukan  dan  memiliki  resiko yang  tinggi  juga  jika  diketahui  oleh atasannya.  Hasil  untuk  nilai mean setiap selnya menunjukkan nilai yang negatif yang menandakan  jika  interaksi  reputasi  dan tanggung jawab personal setiap selnya tidak ada  indikasi budgetary  slack karena budgetary  slack timbul  karena  manajer melakukan  penurunan  target  sedangkan pada penelitian kali ini hasil dari partisipan menentukan  target  lebih  tinggi  atau  sama dengan  tugas  produksinya  sehingga  dari sinilah timbul nilai mean yang negatif.

## Simpulan
Berdasarkan  dari  hasil  penelitian yang telah dilakukan maka dapat disimpulkan  bahwa  variabel  reputasi  yang dilakukan  uji  parsial  menunjukkan  tidak berpengaruh  terhadap  tindakan budgetary slack .  Variabel  reputasi  ini  dibagi  menjadi dua,  yaitu  tinggi  dan  rendah.  Nilai mean kedua  kategorial  tersebut  memiliki  nilai negative sehingga  dapat  dikatakan  kedua kategorial tersebut tidak dapat menciptakan slack, sehingga  dapat  disimpulkan  jika hipotesis pertama ditolak
Variabel  tanggung  jawab  personal dengan  uji  parsial  menunjukkan  tidak berpengaruh  terhadap  tindakan budgetary slack .  Variabel  tanggung  jawab  personal dibagi  menjadi  dua  kategorial,  yaitu  tinggi dan  rendah.  Kedua  kategorial  tersebut menunjukkan  nilai mean yang negative sehingga  dapat  dikatakan  kedua  kategorial tersebut  tidak  dapat  menciptakan slack , sehingga  dapat  dikatakan  jika  hipotesis kedua ditolak.
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
Hasil Penelitian
Interaksi  antara  reputasi  dengan tanggung  jawab  personal  menunjukkan hasil  bahwa  tidak  dapat  mempengaruhi tindakan budgetary  slack ,  sehingga  dapat dikatakan  jika  hipotesis  ketiga  dalam penelitian ini ditolak.
Penelitian yang dilakukan ini ditemukan beberapa keterbatasan yang ada, maka  peneliti  memberikan  saran  untuk penelitian  berikutnya,  yaitu  yang  pertama, penelitian  selanjutnya  dengan  berbasis online  dapat  membatasi  partisipan  per pertemuan zoom sehingga  penjelasan  dari peneliti  memungkinkan  tersampai  dengan jelas  dan  tidak  terlalu  lama  untuk menunggu  hingga  semua  siap  untuk melakukan eksperimen. Yang kedua, penelitian  selanjutnya  dapat  menggunakan asisten peneliti dalam melakukan
pengumpulan  data  dari  partisipan  sehingga informasi  yang  didapatkan  partisipan  tanpa adanya campur tangan peneliti.

## Daftar Pustaka
Abidin,  D.,  &  Sutrisna,  A.  (2016).
Pengaruh  Nonbinding  Budgetary
Announcement,  Reputasi,  Etika, dan  Self-Esteem  Pada  Budgetary
Slack. Tirtayasa Ekonomika, 11(1) , 1-11. Agustina, Y., & Ones, R. (2016). Pengaruh
Tekanan  Ketaatan  dan  Self-esteem Terhadap  Budgetary  Slack. Jurnal
Ilmiah  Gema  Ekonomi, 6(1),  779-
796. Andriansyah,  B.,  &  Puspita,  L.  (2017). Pengaruh  Pemberian  Insentif  dan Tanggung Jawab Personal Terhadap Budgetary Slack. Simposium  Nasional  Akuntansi ,  1-
18.
Anthony, R. N. & Govindarajan, V. (2011).
Sistem  Pengendalian  Manajemen (edisi-11). Jakarta: Salemba Empat.
Baihaqi, Madani, Hatta, Maisyarah, Lucky,
& Auditya. (2017). Pengaruh Tekanan  Ketaatan  dan  Tanggung Jawab Persepsian Terhadap Budgetary Slack. Simposium
Nasional  Akuntansi  XX, Jember, 2017. Baiman,  S.,  &  Rajan,  M.  (1995).  The Informational Advantages of Discretionary Bonus Schemes. Accounting Review, 70 , 557-579. Brahmayanti,  S.,  &  Sholihin,  M.  (2006). Pengaruh Reputasi Dalam Hubungan Antara Asimetri Informasi Dengan Senjangan Anggaran Dibawah Metode Kompensasi Truth Inducing. Jurnal Ekonomi  dan  Bisnis  Indonesia, 21(2) , 175-185. Brownell,  P.  (1982).  The  Role  of Accounting  Data  in  Performance Evaluation, Budgetary Participation,  and  Organizational Effectiveness. Journal of Accounting  Research,  20  (1) ,  12- 27. Damayanti,  I.  G.,  &  Wirasedana,  I.  W. (2014). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Reputasi, dan Etika Pada Kesenjangan Anggaran Pada SKPD Di Pemerintahan Kota Denpasar. E- Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 9(1) , 133-142. Efrilna,  P.  (2018).  Pengaruh  Skema Pemberian  Insentif  dan  Tanggung Jawab Personal Terhadap Budgetary Slack. Jurnal Akuntansi, 6(1) , 1-21.
Ghozali,  I.  (2016). Aplikasi  analisis multivariative dengan program IBM SPSS 23 (edisi ke-8). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Hansen,  D.,  &  Mowen,  M.  (2016). Akuntansi Manajerial (edisi-8). Jakarta: Salemba Empat. Hudayati, A. (2002). Perkembangan Penelitian Akuntansi Keperilakuan: Berbagai  Teori  dan  Pendekatan
Yang  Melandasi. Jurnal  Akuntansi Keperilakuan, 6(2), 81-96
Hobson,  J.  L.,  Mellon,  M.,  &  Steven,  D. (2011).  Determinants  of  Moral Judgments  Regarding  Budgetary Slack: An Experimental Examination  of  Pay  Scheme  and Personal Values. Behavioral
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.82 –93 Th. 2021 ISSN: 1979-360X E-ISSN: 2598-6767
Hasil Penelitian
Research  in  Accounting, 23(1) ,  87- 107. Jensen, M., & Meckling, W. (1976). Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency  Costs  and  Ownership Structure. Journal  of  Financial Economics, 3 , 305-360. Mergler, A. (2007). Personal Responsibility: The Creation, Implementation and Evaluation of a School-Based Program. The Journal  of  Student  Wellbeing ,  1- 333. Nugrahani,  T.  S.,  &  Sugiri,  S.  (2004). Pengaruh Reputasi, Etika, dan Self-
Esteem  Terhadap  Budgetary  Slack di  Bawah  Asimetri  Informasi.
Jurnal Ekonomi dan Bisnis Pengaruh  Indonesia ,  19  (4),  375- 388. Onsi,  M.  (1973).  Factor  Analysis  of Behavioral Variables Affecting
Budgetary  Slack. The  Accounting Review , 48, 535-548.
Propana,  F.  (2019).  Pengaruh  Pemberian
Insentif,  Tanggung  Jawab  Personal dan Nilai Personal Terhadap Budgetary  Slack . Diambil  kembali dari (Disertasi, Program Pascasarjana  Universitas  Katolik Widya Mandala Surabaya, Surabaya, Indonesia). Riswandari,  E.  (2009).  Pengaruh  Reputasi, Etika dan Persepsi Keadilan Terhadap  Kesenjangan  Anggaran (Budgetary Slack). Jurnal Akuntansi Bisnis, 2(1) , 33-50.
Sobon, K. (2018). Konsep Tanggung Jawab Dalam  Filsafat  Emmanuel Levinas. Jurnal Filsafat, 28(1) , 47-73.
Steven,  D.  (2002).  The  Effects  Of
Reputation and Ethics On Budgetary Slack. Journal Of
Management  Accounting  Research,
14 , 153-171.
Steven,  D.,  &  Thevaranjan,  A.  (2010).  A
Moral  Solution  to  The  &Moral Hazard Problem. Accounting Organization  and  Society, 35 ,  125- 139. Supriyono,
R. (2018). Akuntansi Keperilakuan.
Yogyakarta:
Universitas Gadjah Mada.
Suseno,  F.  (1996). Etika  Sosial. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.