Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank BNI Syariah Dan Bank BRI Syariah Di Masa Pandemi Covid-19
Yulian Sahri1), Andriansyah Bari2), Ummi Kalsum3), Randy Hidayat4), Arraditya Permana5)
1,3,4,5)Universita Muhammadiyah Palembang, 2)Politeknik Negeri Sriwijaya yuliansahri@gmail.com, andriansyah@polsri.ac.id, umminipran04@gmail.com, randy30hidayat@gmail.com, aditgunz09@gmail.com
*Penulis Korespondensi
Diajukan : 7 July 2022 Disetujui : 26 September 2022
Dipublikasi : 1 Oktober 2022

## ABSTRACT
Financial  performance  as  a  measuring  tool  to  determine  the  process  of  implementing  financial resources  owned  by  the  company.  The  Covid-19  pandemic  had  an  impact  on  the  banking  sector, resulting in non-current financing due to debtor arrears as a result of  many people losing their jobs and difficulties in paying financing. This study has the aim of conducting a comparative analysis of financial  performance  between  BRI  Syariah  Banks  and  BNI  Syariah  Banks  during  the  Covid-19 pandemic, using financial report notes for quarter 1, 2, 3 and 4 for 2019, quarter 1 for 2020 through independent testing. Sample T-Test. There is a difference between the financial performance of Bank BNI Syariah and Bank BRI Syariah from the aspect of ROA, NPF and BOPO, while from the aspect of CAR  and  ROE  it  shows  that  there  is  no  significant  difference  between  the  financial  performance  of BRI Syariah Bank and BNI Syariah Bank. This paper recommends to BNI Syariah to pay attention to the ROE and NPF ratios, while to BRI Syariah Banks to pay attention to the CAR, ROA and BOPO ratios.
Keywords: Financial Performance, Bank Syariah, Covid-19

## PENDAHULUAN
Bank  syariah  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan  yang  mampu  menyeimbangkan, mengkoordinasikan  dan  menyelaraskan  berbagai  sektor  ekonomi.  Peran  strategisnya  dalam perekonomian  adalah  untuk  meningkatkan  kualitas  hidup  warganya  secara  keseluruhan  melalui stabilitas nasional dan pertumbuhan ekonomi.
Bank adalah lembaga atau organisasi yang menyediakan jasa/jasa berbagai jasa keuangan, yang kegiatan  utamanya  digunakan  untuk  memperoleh  pembayaran,  tabungan,  giro,  dan  kredit.  Uang memenuhi semua kebutuhan Anda Komunitas dan bank adalah tempat pertukaran uang.
Perbankan  menurut  Undang-undang  No.7  tahun  1992  kemudian  direvisi  oleh  undang-undang No.10  Tahun  1998  menyatakan  bahwa  bank  merupakan  suatu  badan  usaha  dalam  upaya  untuk melakukan  peningkatan  tingkatan  penghidupan  masyarakat,  melakukan  penghimpunan  dana  dari masyarakat  yang  bentuknya  suatu  simpanan  kemudian  disalurkan  lagi  untuk  masyarakat  dengan bentuknya  suatu  kredit  maupun  yang  lainnya.  Bank  syariah  memiliki  definisi  yaitu  bank  yang menjalankan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip  syariah,  yang  jenisnya  terdiri  dari  Bank  Umum Syariah  dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah.  Fungsi  lainnya  yang  dimiliki  bank  yakni  sebagai financial  intermediary ,  adalah  sebuah  lembaga  yang  berperan  untuk  dapat  mempertemukan  antara sang  pengguna  dan  sang  pemilik  dana.  Dengan  begitu,  aktivitas  perbankan  wajib  terus  berproses dengan efisien dan efektif berdasarkan skala makro dan mikro.
Pesan  uraian  di  atas  dapat  disimpulkan  jika  bank  berfungsi  sebagai financial  intermediary dan
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
untuk  melakukan  peningkatan  penghidupan  masyarakat,  melakukan  penghimpunan  dana  dari masyarakat  yang  bentuknya  suatu  simpanan  kemudian  disalurkan  lagi  untuk  masyarakat  dengan bentuknya suatu pembiayaan maupun yang lainnya. Fungsi dari bank yaitu: 1), yaitu Sebagai agent of trust memiliki  arti  pedoman  penting  dari  aktivitas  sebuah  bank  yakni  kepercayaan  ( trust )  dalam melakukan penyaluran dan penghimpunan dana. Pentingnya kepercayaan dari masyarakat yang ingin menyimpan  dananya  pada  bank  dan  percaya  jika  uang  yang  dimilikinya  tidak  akan  disalahgunakan dari pihak bank. Bank perlu mengelola dengan baik uang yang dititipkan oleh nasabah sehingga bank tidak merugi, dan dengan mudah simpanan nasabah dapat diambil dikemudian hari. Dengan cara ini masyarakat  memiliki kemauan  menyimpan  dana pada bank. Masyarakat  yakin jika pihak bank tidak akan menyalahgunakan dana mereka.
Bank  dengan  seksama  percaya  menempatkan  dana  yang  dikelola  pada  usaha  nasabah,  maupun kebutuhan nasabah lainnya. Kepercayaan  yang dimiliki oleh pihak bank bahwa pinjaman oleh pihak peminjam  (debitur)  ini  tidak  disalahgunakan.  Dana  pinjaman/pembiayaan  digunakan  dengan  sebaik- baiknya  oleh  nasabah,  dana  dikembalikan  pada  waktu  sudah  jatuh  tempo.    Hal  terpenting  terkait pembiayaan  ini  yaitu  pihak  nasabah  mempunyai  niat  guna  bisa  melakukan  pengembalian  dananya sekaligus berbagai kewajiban yang lain, dimana memiliki keterkaitan pada pinjaman/pembiayaan. 2), yaitu  sebagai Agent  of  Development yang  berarti  bahwa  wajib  adanya  sebuah  keterkaitan  diantara sektor  riil  dengan  sektor  keuangan  dalam  aktivitas  ekonomi  masyarakat.  Interaksi  keduanya  harus terus  memberikan  pengaruh  satu  sama  lain,  yakni  diantara  sektor  keuangan  dengan  sektor  riil, keduanya  saling  berkaitan.  Begitu  perlunya  sebuah  aktivitas  bank  yakni  dalam  menghimpun  juga menyalurkan dana untuk kelancaran aktivitas ekonomi pada sektor riil. Terdapat sebuah kemungkinan yang berasal dari kegiatan bank ini, bahwa nasabah bisa menjalankan kegiatan ekonomi yang meliputi aktivitas  konsumsi  barang/jasa,  investasi,  maupun  distribusi,  ketiga  aktivitas  ekonomi  tersebut  tidak terlepas  dari  penggunaan  uang  serta  lancarnya  sebuah  aktivitas  ini,  yang  tujuannya  adalah  sebagai aktivitas  untuk  menunjang  pembangunan  ekonomi  suatu  negara.  3),  yaitu  sebagai Agent  of  Service memiliki  arti  hal  lainnya  yang  bisa  dilakukan  oleh  bank  yang  mana  kegiatan  utamanya  adalah penghimpunan dan penyaluran dana yakni bisa memberikan berbagai penawaran jasa dari bank yang lainnya untuk masyarakat. Adanya keterkaitan yang diantara jasa yang ditawarkan oleh masyarakat ini dan aktivitas ekonomi masyarakat pada umumnya. Hal-hal lain yang ditawarkan ini meliputi transfer uang  atau  jasa  pengiriman  uang,  pemberian  jaminan  bank,  penyelesaian  tagihan,  serta  bisa  dalam menitipkan barang berharga.
Apabila  ditinjau  berdasarkan  aspek  penggunaan  dana  dengan  imbalan  jasa  pada  perbankan, meliputi pinjaman ataupun simpanan, bank bisa dikategorikan sebagai berikut: 1), Bank Konvensional yakni  bank  yang  mana  pada  aktivitas  operasionalnya  meliputi  menyalurkan  maupun  menghimpun dana,  melakukan  pemberian  dan  memberikan  imbalan  yaitu  bunga  ataupun  sebesar  imbalan  pada suatu  persentase  berdasarkan  dana  pada  sebuah  jangka  waktu.  Persentase  tersebut  penetapannya  per tahun secara umum. 2), Bank syariah yaitu bank yakni bank yang mana pada aktivitas operasionalnya yaitu  meliputi  menyalurkan  ataupun  menghimpun  dana  melakukan  pemberian  dan  memberikan imbalan berdasarkan prinsip syariah yakni bagi hasil serta jual beli.
Bank  syariah  adalah  “bank  dimana  melaksanakan  aktivitas  operasionalnya  yaitu  berpedoman pada  prinsip  agama  Islam/syariah”.  Islam  melarang  adanya  sistem  riba  karena  hal  tersebut memberatkan oleh salah satu pihak, sesuai dengan hal tersebut maka kegiatan operasional perbankan syariah  berdasarkan  kemitraan  atau  bagi  hasil  pada  segala  aktivitas  bisnis  atas  dasar  keadilan  dan kesesuaian.    Bank  syariah  adalah  lembaga  keuangan  yang  usaha  pokoknya  memberikan  kredit  dan jasa-jasa  lain  dalam  lalu  lintas  pembayaran  serta  peredaran  uang  yang  beroperasi  dengan  prinsip- prinsip syariat Islam.
Berdasarkan  Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  No.  32/34/KEP/DIR  12  Mei  1999 mengenai  bank  dengan  prinsip  syariah,  pada  dasarnya  aktivitas  dari  bank  syariah  meliputi Mudarabah, Istishna, Kafalah, Ijarah  Wa Iqtina, Ijarah, Hiwalah, Qardh, Musyarakah, Ujr, Salam, Al Rahn, Al Qard Ul Hasan, Sharf, Wakalah, Serta Wadi’ah.
Dalam  beberapa  tahun  terakhir,  pertumbuhan  bank  syariah  mengalami  kemajuan  yang  luar  biasa. Untuk lebih jelasnya, tabel berikut menggambarkan perkembangan bank syariah di Indonesia.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023

## Tabel 1. Perkembangan Dan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Indonesia
Keterangan 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Jumlah BUS 11 11 11 11 12 12 12 12 14 14 Jumlah UUS 23 24 24 23 22 22 22 22 20 20 Jumlah BPRS 150 155 158 163 163 164 166 167 167 164 Jaringan Kantor 1,76 2,10 2,99 2,99 2,91 2,30 2,20 2,17 2,72 2,76 Aset (Milliar Rp) 97,52  145,57  242,28  242,28  272,34  296,26  356,50  405,30 489,69  499,34 DPK (Milliar Rp) 76,00  115,40  183,53  183,53  217,86  231,17  279,33  3256,00  379,96  394,72 PYD (Milliar Rp) 68,10  102,60  184,12  184,12  199,33  213,99  249,90  279,13 329,28  342,81

## Sumber: Data Statistik Perbankan Syariah OJK 2020
Perkembangan  bank  syariah  pada  tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  terdapat  peningkatan perkembangan dan kinerja keuangan pada perbankan syariah disetiap tahunnya. Lembaga keuangan, dalam hal ini perbankan, berperan dalam pencapaian tujuan pembangunan nasional, sehingga lembaga perbankan  Indonesia  dapat  berfungsi  atau  sehat  dan  bijaksana  di  berbagai  sektor  produksi  untuk mencapai tujuan pembangunan nasional.
Perbankan Indonesia diatur didalam Undang-undang RI No 10 Tahun 1998 pasal 1 Angka 1 yang menjelaskan  jika  perbankan  adalah  semua  hal  dimana  memiliki  keterkaitan  dengan  bank  dan kelembagaannya, kegiatan usahanya serta petunjuk ataupun cara mengenai bagaimana jalannya suatu aktivitas usaha dari bank. Sedangkan, menurut Undang-undang RI No. 10 Tahun 1998 Pasal 1 Angka 2,  bank  merupakan  suatu  badan  usaha  dalam  upaya  untuk  melakukan  peningkatan  tingkatan penghidupan  masyarakat,  melakukan  penghimpunan  dana  dari  masyarakat  yang  bentuknya  suatu simpanan  kemudian  disalurkan  lagi  untuk  masyarakat  dengan  bentuknya  suatu  kredit  maupun  yang lainnya.
Terdapat  2  (dua)  jenis  bank  yang  ada  di  Indonesia;  Pertama,  bank  secara  konvensional melakukan  pembayaran  bunga.  Kedua,  bank  secara  syariah  melakukan  operasionalnya  didasarkan pada  bagi  hasil  usaha.  Munculnya  bank  syariah  di  antara  perbankan  konvensional  memberi  dampak positif bagi masyarakat. Perbankan konvensional melakukan prinsip riba atau bunga sehingga dengan adanya  perbankan  syariah  maka  masyarakat  beralih  bank  berprinsip  syariah.  Bank  syariah  memiliki tujuan  mengenalkan  prinsip  Islam  pada  berbagai  transaksi  keuangan  serta  industri  perbankan  dan bisnis terkait.
Kinerja keuangan merupakan gambaran kondisi keuangan perusahaan pada suatu periode tertentu menyangkut  aspek  penghimpunan  dana  maupun  penyaluran  dana,  yang  biasanya  diukur  dengan indikator  kecukupan  modal,  likuiditas,  dan  profitabilitas.  Hal  tersebut  melihat  seberapa  akbar manjemen perusahaan berhasil, & menaruh manfaat pada masyarakat. Perbankan syariah terkandung pada  pada  Undang-undang  Republik  Indonesia  No.21  tahun  2008  pasal  5,  dimana  Otoritas  Jasa Keuangan ditugaskan melakukan supervisi dan pembinanan buat perbankan.
Saat  ini,  dunia  sedang  dalam  masa  melawan  pandemi Corona  Virus  Desease (Covid-19)  yang merupakan  penyakit  menular.  Usaha  yang  dilakukan  pemerintah  Indonesia  guna  melakukan pemutusan  penyebaran  Covid19  dengan  menerapkan  kebijakan  stay  at  home  dan  pencegahan kesehatan.  Himbauan  stay  at  home  berdampak  pada  banyak  sektor  khususnya  sektor  perbankan sehingga  berimbas  terhadap  perlambatan  pertumbuhan  pembiayaan,  meningkatnya  pembiayaan bermasalah  akibat  dari  banyaknya  masyarakat  kehilangan  pekerjaan.  Tentunya  pendanaan  jangka panjang  ini  akan  mempengaruhi  kinerja  keuangan  (NPL)  bank  (Fauzi,  2018).  Di  masa  pandemi Covid19,  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  mengeluarkan  Peraturan  OJK  Nomor  11/POJK.03/2020 tentang  Stimulus  Perekonomian  Nasional  sebagai  kebijakan  Counter  Cyclical  dampak  penyebaran Covid-19  yang  berisi,  relaksasi  restrukturisasi  kredit,  memberikan  ruang  likuiditasi  yang  memadai untuk  kebutuhan  perbankan,  memberikan  relaksasi  dalam  membentuk  tambahan  cadangan  kerugian kredit  macet  akibat  Covid-19,  melakukan  resolusi  pengawasan  industri  jasa  keuangan  yang  lebih efektif,  tata  cara  pengajuan  keringanan  cicilan  dengan  jangka  waktu  maksimal  2  tahun.  Keringanan
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
yang  diberikan  berupa  perpanjang  jangka  waktu,  penundaan  sebagai  pembayaran,  penambahan jumlah,  dan/atau  jenis  restrukturisasi lainnya  sesuai  kesepakatan  perusahaan  pembiayaan.  Kebijakan tersebut tentunya dapat mempengaruhi kinerja keuangan bank syariah.
Merujuk  pada  permasalahan  di  atas,  peneliti  bermaksud  menjadikan  topik  tersebut  ke  dalam sebuah  studi  mengenai  kinerja  keuangan  sektor  perbankan  syariah  sebagai  dampak  dari  Covid-19. Penelitian  ini  mempunyai  tujuan  yakni  guna  melakukan  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan diantara Bank BRI Syariah dengan Bank BNI Syariah selama pandemi Covid-19.

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  teknik  pengumpulan  data  dokumentasi  dan  studi  pustaka.  Dokumentasi adalah  proses  pengumpulan  data  dari  dua  bank  syariah,  yaitu  Bank  BRI  Syariah  dan  Bank  BNI Syariah,  melalui  arsip  dan  dokumen  serta  catatan  laporan  keuangan  triwulan  1,  2,  3,  4  tahun  2020. Penelitian  ini  juga  menggunakan  jenis  penelitian  studi  banding.  Studi  banding  adalah  studi  yang membandingkan  kinerja  keuangan  Bank  BRI  Syariah  dan  Bank  BNI  Syariah.  Uji  perbandingan dilakukan  dengan  uji independent  sample  T-test .  Pengujian  Independen  Sampel  T-test  memiliki prinsip kerja yang nantinya memperbandingkan mean diantara dua macam sampel penelitian diantara dua sampel  yang  memiliki hubungan. Tujuan digunakannya Independen Sampel T-test adalah untuk menguji  dua  sampel  penelitian,  memiliki  persamaan mean ataupun  tidak  memiliki  persamaan,  agar nantinya bisa dihasilkan ataupun ditemukan adanya perbandingan di antara dua sampel.

## HASIL
Berdasarkan tingkatan rasio bisa didapatkan hasil mengenai penilaian kinerja yang dipergunakan pada sebuah perbankan maupun perusahaan. Pada tabel 2 di bawah ini merupakan tingkat rasio  Bank BNI Syariah dan Bank BRI Syariah. Kinerja keuangan bank bisa diketahui melalui tingkatan rasio berikut:
Tabel 2. Rasio Keuanga Bank BNI Syariah dan BRI Syariah NAMA
TAHUN   TRIWULAN   CAR%   ROA%   ROE%   NPF%   BOPO% Bank BNI Syariah 2019 1 18,23 1,66 12,65 2,9 82,96 2 18,38 1,97 14,62 3,03 79,85 3 18,73 1,91 14,09 3,05 80,67 4 18,88 1,82 13,54 3,33 81,26 2020 1 12,29 2,24 17,95 3,8 76,53 Bank BRI Syariah 2019 1 15.62 1.33 12.59 3.06 86.03 2 15.84 1.50 14.01 2.89 83.91 3 16.08 1.57 14.55 2.66 83.28 4 16.15 1.69 15.65 2.44 82.89 2020 1 16.43 1.74 16.39 2.49 82.87
Sumber: Data Perbankan Syariah Diolah 2020
Pada tabel 2 di atas, Bank BNI Syariah pada tahun 2019 triwulan 1 memperlihatkan bahwa CAR yang dimiliki adalah sebesar 18,23% dan pada triwulan 4 mengalami kenaikan menjadi 18,88% tetapi pada  tahun  2020  triwulan  1  mengalami  penurunan  menjadi  12,29%.  Bank  BNI  Syariah  pada  tahun 2019 triwulan 1 memiliki nilai ROA sebesar 1,66% dan triwulan 3 sebesar 1,82 dan pada tahun 2020 triwulan  1  mengalami  kenaikan  kembali  menjadi  2,24.  Jika  nilai  ROA  semakin  meningkat  atau semakin tinggi ROA maka bertambag baik pula kualitas Bank tersebut (Meryho, 2017). Dapat dilihat dari nilai ROA Bank BNI Syariah memiliki kualitas bank yang lebih baik dibandingkan dengan Bank BRI Syariah. Bank BNI Syariah pada tahun 2019 triwulan 1 memiliki ROE sebesar 12,65% dan pada triwulan  4  mengalami  penurunan  menjadi  13,54%  disbanding  triwulan  2,  tetapi  pada  tahun  2020 triwulan 1 mengalami kenaikan sebesar 17,95%. Jika nilai ROE semakin menurun atau rendah maka kualitas Bank pun akan menurun, tetapi jika nilai ROE semakin tinggi atau meningkat maka semakin baik pula kualitas Bank tersebut (Meryho, 2017).
Dapat dilihat dari nilai ROE Bank BRI Syariah memiliki kualitas yang lebih baik dibandingkan dengan  Bank  BNI    Syariah.  Bank  BNI  Syariah  pada  tahun  2019  triwulan  1  memiliki  NPF  sebesar
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
2,90%  dan  pada  triwulan  4  mengalami  kenaikan  menjadi  3,33%  dan  pada  tahun  2020  triwulan  4 mengalami  kenaikan  kembali  menjadi  3,80%.    Rasio  NPF  sebagai  alat  untuk  mengukur  seberapa besar tingkat kualitas aktiva tersebut produktif yang berhubungan dengan pinjaman bermasalah, jadi hal  tersebut  dapat  dikatakan  bahwa  semakin  rendah  rasio  NPF  menunjukan  kualitas  aktiva  produk tersebut  baik.  Jika  dilihat  dari  nilai  NPF  Bank  BRI  Syariah,  memiliki  nilai  NPF  lebih  baik,  karena semakin  rendah  nilai  NPF  maka  akan  semakin  baik  kualitas  aktiva  suatu  bank.  Bank  BNI  Syariah pada  tahun  2019  triwulan  1  memiliki  BOPO  sebesar  82,96%  dan  pada  triwulan  4  mengalami penurunan menjadi 81,26% dan untuk tahun 2020 triwulan 1 mengalami penurunan kembali menjadi 76,53.
Kinerja  di  atas  dalam  perbankan  merupakan  salah  satu  alat  ukur  dimana  bisa  memberitahukan atau memperlihatkan tentang efesien juga efektifnya suatu perbankan dalam rangka mencapai tujuan. Kinerja  keuangan  merupakan  output  dari  aktivitas  perusahaan  yang  hasil  akhirnya  dibuat  dalam bermacam-macam  bentuk  angka  keuangan.  Penilaian  kinerja  bertujuan  untuk  menilai  tingkat keberhasilan  suatu  bank,  penilaian  baik  dan  tidaknya  suatu  kinerja  bank  tersebut  mendapatkan pengaruh  dari  berbagai  faktor  yakni  baik  atau  tidaknya  juga  keputusan  yang  akan  diambil  oleh manajemen.
Pihak  yang  berkepentingan  sangat  membutuhkan  informasi  kinerja  perbankan  dimana  salah satunya  adalah  manajemen,  investor  dan  kreditur.  Informasi  kinerja  perbankan  diperlukan  oleh manajemen  dimana  informasi  tersebut  digunakan  sebagai  pengambilan  sebuah  keputusan  investor mempergunakan  berbagai  informasi  ini  digunakan  untuk  keinginannya  pada  keputusan  investasi  ke dalam suatu perusahaan maupun pada perusahaan yang lainnya, dan informasi ini pun digunakan oleh kreditur  guna  mengambil  langkah  dalam  menentukan  kondisi  keuangan  untuk  layak  investasi  atau tidak.
Hasil  akhir  dari  informasi  penilaian  kinerja  suatu  perusahaan  itu  sendiri  diperoleh  dengan  cara melaksanakan  analisis  pada  laporan  keuangan.  Hasil  dari  informasi  penilaian  kinerja  keuangan tersebut dipergunakan untuk pedoman guna memprediksi atau melihat keadaan keuangan pada masa depan  dan  juga  kinerja  pada  masa  depan,  dan  berbagai  hal  berkaitan  secara  tepat  dengan  pengguna jasa perbankan meliputi upah, pembayaran deviden, serta kesanggupan perusahaan dalam pemenuhan komitmen pada saat jatuh tempo.
Terdapat  empat  rasio  keuangan  yang  dipergunakan  untuk  melakukan  pengukuran  kinerja keuangan perusahaan seperti di bawah ini:

## Capital Adequancy Ratio (CAR)
Modal adalah salah satu faktor dimana sangat vital untuk bank dalam mengembangkan usahanya, di  sisi  lain  memiliki  fungsi  menjadi  sumber  utama  keuangan  aktivitas  perusahaan  modal,  selain  itu memiliki fungsi dalam menyangga berbagai hal yang bisa mendatangkan kerugian dimasa mendatang. Pada dasarnya modal yang dipunyai oleh perusahaan atau bank harus mencukupi dalam menghadapi semua  risiko  aktivitas  usahanya  seperti  terjadinya  kerugian  pada  bank  ataupun  perusahaan.  Rasio kecukupan  modal  rasio  bertujuan  melihat  kepastian  terhadap  bank  untuk  bisa  memaksimalkan operasionalnya,  sehingga  tidak  mengalami  kerugian  pada  masa  mendatang.  Apabila  modal  di  dalam perbankan  atau  perusahaan  yang  dimiliki  itu  dapat  mencukupi  kegiatan  aktivitas  perbankan  maka dapat memperlancar kegiatan aktivitas yang dijalankan.
CAR  merupakan  rasio  yang  menunjukan  sudah  sampai  mana  semua  aktiva  dari  bank  memiliki risiko seperti penyertaan, tagihan pada bank lainnya, kredit serta surat berharga, juga turut diberikan pembiayan yang berasal pada dana modal sendiri, selain mendapatkan berbagai dana yang bersumber dari luar bank. Rasio permodalan dirumuskan yaitu:
CAR = x 100%
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
Tabel 3 Kriteria Penilaian Capital Adequeency Ratio (CAR) Nilai Kredit Keterangan > 8% Sehat ≥ 6,5% - ≤ 7,99% Cukup Sehat ≥ 5,0% - ≤ 6,49% Kurang Sehat ≤ 4,99% Tidak Sehat

## Return On Asset (ROA)
Return  on  Asset (ROA)  merupakan  salah  satu  rasio  profitabilitas  cara  penghitungannya  membagi return  atau  laba  bersih  dengan  jumlaah  dana  yang  diinvestasikan  oleh  perbankan  sehingga  dapat diketahui kemampuan suatu perusahaan dalam mendapatkan laba/keuntungan. Dikarenakan, return on asset merupakan  alat  pengukuran  yang  dipergunakan  dalam  kesanggupan  perusahaan  serta  menilai efektifitas untuk mendapatkan laba maupun keuntungan. Return On Asset (ROA) adalah rasio diantara keuntungan  sebelum  pajak  terhadap  total  aset  suatu  bank. Return  on  Asset (ROA)  merupakan  rasio keuntungan bersih sesudah pajak dimana bisa diberikan juga pengertian sebagai alat ukur untuk dapat memberikan  penilaian  mengenai  tingkatan  besaran  pengembalian  aktiva  yang  dipunyai  suatu perusahaan  maupun  perbankan.  Jika Return  On  Asses (ROA)  bernilai  positif  maka  dapat memperlihatkan jika dari total asset yang digunakan tersebut dalam operasional memiliki kemampuan guna  menghasilkan  keuntungan  untuk  perusahaan.  Apabila Return  On  Asses (ROA)  bernilai  negatif maka dapat memperlihatkan jika dari total asset yang digunakan untuk operasional perusahaan tidak memberikan  keuntungan  (rugi).  Pengukuran  efektifitas  rasio  profitabilitas  pada  perusahaan  dalam mendapatkan  laba/keuntungan  melalui  pemanfaatan  kepemilikan  total  asetnya.  Berikut  merupakan rumus ROA yang digunakan dalam penelitian ini.
ROA = x 100%

## Tabel 4. Kriteria Penilaian return On Asset (ROA)
Nilai Kredit Keterangan > 1,22% Sehat ≥ 60,98% - ≤ 1,22% Cukup Sehat ≥ 0,76% - ≤ 0,98% Kurang Sehat ≤ 0,76% Tidak Sehat

## Return on Equity (ROE)
Return  on  Equity (ROE)  merupakan  salah  satu  rasio  profitabilias  dimana  adanya  perbandingan  di antara  aset  bersih  meliputi  ekuitas/modal  dengan  keuntungan  bersih  ( net profit),  dimana  rasio  ROE tersebut  digunakan  untuk  menilai  besaran  perolehan  keuntungan/laba  dari  suatu  perusahaan  maupun perbankan  melalui  penyetoran  modal  dari  pemegang  saham  yang  dibandingkan.  Rasio  ROE mempergunakan  korelasi  diantara  laba  sesudah  pajak  dan  modal  sendiri  yang  dipergunakan  suatu perusahaan maupun perbankan itu sendiri.
ROE dapat  dikatakan  sebagai  harapan  investor  pada  seluruh  pendanaan  yang  sudah  diinvestasikan maupun  diberikan  untuk  berbagai  perusahaan.  Dimana  Investor  beranggapan  jika  nilai  profitabilitas yang  terus  bertambah  dalam  perusahaan,  lalu  investor  merasa  memiliki  ketertarikan  untuk berinvestasi  dan  melakukan  pencarian  pada  saham  ini  dikarenakan  mereka  mengharapkan  jika  pada waktu  mendatang  akan  memperoleh  pengembalia  dana  secara  bertambah  atau  keuntungan.  Jika permintaan  saham  meningkat  dan  dapat  dikatakan  naik  atau  meningkat  maka  kenaikan  harga penawaran saham dapat dilakukan. Jika rasio ROE tinggi dan dapat dikatakan sehat atau ideal, apabila labih dari 12,50% nilai ROEnya.
Return  on  equity dapat  dikatakan  sebagai  laba  bersih  terhadap  ekuitas  biasa  dimana  melakukan
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
pengukuran pada tingkatan investasi pemegang saham biasa yang dikembalikan ataupun ekuitas biasa yang dikembalikan. Rumus ROE berdasarkan SE BI 13/30/DPNP/16 Desember 2011 yakni:
ROE = x 100% Tabel 5. Kriteria Penilaian Return On Equity (ROE) Nilai Kredit Keterangan > 12,50% Sehat 10,36% - ≤ 12,50% Cukup Sehat 12,61% - ≤ 14,85% Kurang Sehat ≤ 14,85% Tidak Sehat
Non Performing Financing (NPF)
Non  Performing  Financing (NPF)  merupakan  rasio  dimana  bisa  memberikan  penggambaran  suatu bank  mampu  atau  tidaknya  untuk  melakukan  pengelolaan  pada  pembiayaan  bermasalah  atas penyaluran  pembiayaan  yang  dilakukan. Non  Performing  Financing (NPF)  adalah  rasio  keuangan yang  memperlihatkan  risiko  pembiayaan  dimana  didapatkan  oleh  bank  yang  disebabkan  dari diberikannya investasi/pembiayaan dana bank dalam perbedaan portofolio. Bisa dikatakan bahwa jika semakin  rendah  NPF  maka  semakin  rendah  risiko  pembiayaan  yang  ditanggung  pihak  perbankan. Begitupun  jika  bank  tersebut  memiliki  NPF  tinggi,  maka  memperlihatkan  bank  tidak  bisa  bersikap profesional dalam pengelolaan dana. Untuk mendapatkan nilai NPF, bisa digunakan rumus yakni:
NPF = x 100% Tabel 6. Kriteria Non Performing Financing (NPF) Nilai Kredit Keterangan 0,00% - ≤ 10,35% Sehat 10,36% - ≤ 12,60% Cukup Sehat 12,61% - ≤ 14,85% Kurang Sehat ≤ 14,85% Tidak Sehat

## Rasio Efesiensi Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio  efesiensi  yaitu  rasio  yang  dipergunakan  untuk  mengetahui  tingkat  kesanggupan  suatu  bank dalam melaksanakan aktivitas perusahaannya secara efisien. Rasio efesiensi digunakan istilah BOPO, untuk  melakukan  pengukuran  tingkat  kesanggupan  dalam  hal  pengelolaan  untuk  dapat  melakukan pengendalian  terhadap  dana  operasional  perbankan.  Saat  dana  operasional  meningkat,  maka  biaya yang dikeluarkan  memberi dampak adanya kekurangan keuntungan sebelum pajak serta diakhir bisa terjadi penurunan keuntungan bank tersebut. Untuk mendapatkan nilai BOPO, bisa digunakan rumusa yakni:
ROE = x 100% Tabel 7. Kriteria Penilaian BOPO Nilai Kredit Keterangan < 93,52% Sehat 93,52% - ≤ 94,73% Cukup Sehat 94,73% - ≤ 95,92% Kurang Sehat >95,92% Tidak Sehat
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023

## Uji Beda Independent Sampel T-Tes
Uji  beda independent  sampel  t-tes penelitian  yaitu  menyampaikan  informasi  tentang  karakteristik variabel-variabel penelitian yang terdiri dari atas jumlah pengamatan atau sampel, nilai rata-rata dan standar  deviasi.  Pada  tabel  8  di  bawah  ini  memperlihatkan  hasil  uji  beda independent  sampel  t-test untuk Bank BNI Syariah dan Bank BRI Syariah:
Tabel 8. Uji Beda Independent Sampel T-test
BANK N  Mean Std. Deviation  Std. Error Mean CAR BNI Syariah  5 17.3020  2.81392 1.25843 BRI Syariah  5 16.0240  .30859 .13801 ROA BNI Syariah  5 1.9200 .21366 .09555 BRI Syariah  5 1.5660 .16257 .07270 ROE BNI Syariah  5 14.5700  2.02513 .90567 BRI Syariah  5 14.6380  1.47395 .65917 NPF BNI Syariah  5 3.2220 .35912 .16061 BRI Syariah  5 2.7080 .26395 .11804 BOPO BNI Syariah  5 80.2540  2.37376 1.06158 BRI Syariah  5 83.7960  1.31798 .58942
Sumber: SPSS 2020
CAR untuk Bank BNI Syariah memiliki nilai mean sebesar 17.3020 dan nilai standar deviasinya sebesar  2.81392  dan  untuk  CAR  Bank  BRI  Syariah  memiliki  nilai  mean  sebesar  16.0240  dan  nilai standar deviasi sebesar 0.30859. ROA untuk Bank BNI Syariah  memiliki nilai mean sebesar 1.9200 dan nilai standar deviasinya sebesar 0.21366 dan untuk CAR Bank BRI Syariah memiliki nilai mean sebesar  1.5660  dan  nilai  standar  deviasi  sebesar  0.16257.  ROE  untuk  Bank  BNI  Syariah  memiliki nilai  mean  sebesar  14.5700  dan  nilai  standar  deviasinya  sebesar  2.02513  dan  untuk  ROE  Bank  BRI Syariah memiliki nilai mean sebesar 14.6380 dan nilai standar deviasinya sebesar 1.47395. NPF untuk Bank BNI Syariah  memiliki nilai  mean sebesar 3.2220 dan nilai standar deviasinya sebesar 0.35912 dan  untuk  NPF  Bank  BRI  Syariah  memiliki  nilai  mean  sebesar  2.7080  dan  nilai  standar  deviasinya sebesar  0.26395.  BOPO  untuk  Bank  BNI  Syariah  memiliki  nilai  mean  sebesar  80.2540  dan  nilai standar  deviasi  sebesar  2.37376  dan  untuk  BOPO  Bank  BRI  Syariah  memiliki  nilai  mean  sebesar 80.2540 dan nilai standar deviasi sebesar 2.37376 dan untuk BOPO Bank BRI Syariah memiliki nilai mean sebesar 83.7960 dan nilai standar deviasinya sebesar 1.31798.

## Tabel 9 Hasil Uji Statistik Independen Sampel T-tes
BANK Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Mean F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference CAR Equal variances assumed 5.362   .049   1.010 8 .342 1.27800 Equal variances not assumed 1.010 4.096  .369 1.27800 ROA Equal variances assumed .140 .718 2.948 8 .018 .35400 Equal variances not assumed 2.948 7.469  .020 .35400 ROE Equal variances assumed .148 .710 -.061 8 .953 -.06800 Equal variances not 147.395  7.309  .953 -.06800
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023

## assumed
NPF Equal variances assumed .389 .550 2.579 8 .033 .51400 Equal variances not assumed .26395 7.345  .035 .51400 BOPO Equal variances assumed .886 .374 -2.917 8 .019 -3.54200 Equal variances not assumed -2.917 6.252  .025 -3.54200

## Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  BNI  Syariah  dengan  Bank  Syariah  Mandiri berdasarkan Rasio Pemodalan (CAR)
Berdasarkan hasil analisis dari nilai rasio permodalan (CAR) dan pada nilai rata-rata untuk tahun 2019-2020  pada  Bank  BNI  Syariah  dan  Bank  BRI  Syariah  yang  kemudian  dilakukan  perbandingan, menunjukkan bahwa rasio CAR yang dimiliki oleh Bank BNI Syariah rata-rata 17,3020. Hal ini lebih tinggi dibandingkan dengan CAR Bank BRI Syariah dengan rata-rata 16,0240 apalagi untuk dimasa pandemi  Covid-19  semakin  tinggi  atau  besar  nilai  rasio  CAR  maka  hal  tersebut  memperlihatkan kemampuan  bank  yang  semakin  baik  dalam  menghadapi  kemungkinan  terjadinya  risiko  kerugian. Maka dapat dikatakan jika Bank BNI Syariah memiliki kinerja yang lebih baik dibandingkan dengan Bank BRI Syariah. Walaupun rasio CAR keduanya dapat dikatakan sehat atau ideal dimana, terdapat ketetapan  atau  ketentuan  pada  Bank  Indonesia  (BI)  bahwa  tentang  kewajiban  penyedian  modal minimum, bahwa standar CAR  yang ditentukan idealnya atau  yang terbaik adalah sebesar lebih dari 8% dan hal  tersebut dapat dikatakan sehat.
Berdasarkan  hasil  pengujian  dengan  menggunakan independen  sampel  t-test terhadap  variabel CAR  Hasil  pengujian  menunjukkan  jika equal  variances  assumed dengan  F  hitung  (diperkirakan bahwa kedua varian sama) yakni sebesar 5.362 dengan nilai signifikasi sebesar 0,342 (P > 0.05), jadi bisa  dinyatakan  jika  kedua  varian  tersebut  secara  signifikan  tidak  terdapat  perbedaan    yaitu  antara Bank BRI Syariah dengan Bank BNI Syariah.
Hasil penelitian ini didukung atau konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Dian Fitriah dan  Kurniasih  yang  meneliti  tentang  analisis  perbandingan  keuangan  perbankan  syariah  yang memiliki hasil bahwa kinerja keuangan Bank BNI lebih baik dari pada BRI Syariah, tetapi berbeda di dalam penelitiannya secara signifikan adanya perbedaan yang signifikan.

## Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  BNI  Syariah  dengan  Bank  Syariah  Mandiri berdasarkan Rasio Rentabilitas (ROA)
Berdasarkan hasil analisis dari nilai rasio rentabilitas (ROA) dan pada nilai rata-rata untuk tahun 2019-2020  pada  Bank  BNI  Syariah  dan  Bank  BRI  Syariah  yang  kemudian  dilakukan  perbandingan, menunjukkan bahwa rasio ROA yang dimiliki oleh Bank BNI Syariah  (rata-rata sebesar 1,92) lebih tinggi dibandingkan dengan ROA Bank BRI Syariah (1,566) apalagi untuk dimasa pandemi Covid-19 semakin besar atau tinggi nilai rasio ROA maka mengindikasikan bahwa semakin bank tersebut dalam mengelola atau menggunakan aset yang dimiliki guna untuk mendapatkan keuntungan.
Maka  dapat  dikatakan  jika  Bank  BNI  Syariah  memiliki  kinerja  yang  lebih  baik  dibandingkan dengan Bank BRI Syariah. Walaupun rasio ROA keduanya dapat dikatakan sehat atau ideal dimana, terdapat  ketetapan  atau  ketentuan  pada  Bank  Indonesia  (BI)  bahwa  tentang  kewajiban  penyedian modal minimum, bahwa standar ROA yang ditentukan idealnya atau yang terbaik adalah sebesar lebih dari 1,22% dan hal  tersebut dapat dikatakan sehat.
Berdasarkan  hasil  pengujian  menggunakan independen  sampel  t-test terhadap  variabel  ROA Hasil  pengujian  memperlihatkan  jika  nilai equal  variances  assumed dengan  F  hitung  (diperkirakan bahwa kedua varian sama) yakni sebesar 0,140 dengan nilai signifikansi sebesar 0,018 (P < 0.05), jadi bisa  dinyatakan  jika  kedua  varian  tersebut  secara  signifikan  terdapat    perbedaan    yaitu  antara  Bank BRI Syariah dengan Bank BNI Syariah.
Hasil penelitian ini didukung atau konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Munadi dkk
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
(2017)  yang  melakukan  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  pada  Bank  Rakyat  Indonesia  dan Bank Mandiri menyatakan bahwa adanya perbedaan secara signifikan.
Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  BNI  Syariah  dengan  Bank  Syariah  Mandiri berdasarkan Return On Equity (ROE)
Berdasarkan  hasil  pengujian  dan  di  analisis  dari  nilai  rasio  ROE  dan  pada  nilai  rata-rata  untuk tahun  2019-2020  pada  Bank  BNI  Syariah  dan  Bank  BRI  Syariah  yang  kemudian  dilakukan perbandingan,  menunjukkan  bahwa  rasio  ROE  yang  dimiliki  oleh  Bank  BRI  Syariah  (rata-rata 14,638)  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  ROE  Bank  BNI  Syariah  (14,57)  apalagi  untuk  dimasa pandemi  Covid-19  tersebut,  karena  menurut  teori  bahwa  semakin  tinggi  nilai  rasio  ROE  maka semakin bank tersebut dalam  menghasilkan laba atas ekuitas  yang  dimiliki dimana hal tersebut juga akan mengingkatkan nilai perusahaan. Maka dapat dikatakan jika Bank BRI Syariah memiliki kinerja yang  lebih  baik  dibandingkan  dengan  Bank  BNI  Syariah.  Walaupun  rasio  ROE  keduanya  dapat dikatakan sehat atau ideal dimana, terdapat ketetapan atau ketentuan pada Bank Indonesia (BI) bahwa tentang  kewajiban  penyedian  modal  minimum,  bahwa  standar  ROE  yang  ditentukan  idealnya  atau yang terbaik adalah sebesar lebih dari 12% dan hal  tersebut dapat dikatakan sehat.
Berdasarkan  hasil  pengujian  menggunakan independen  sampel  t-test terhadap  variabel  ROE Hasil  pengujian  meperlihatkan  jika equal  variances  assumed dengan  F  hitung  (diperkirakan  bahwa kedua varian sama)  yakni sebesar 0,148 dengan nilai signifikansi sebesar 0,019 (P < 0.05), jadi bisa dinyatakan  jika  kedua  varian  tersebut  secara  signifikan  terdapat    perbedaan    yaitu  antara  Bank  BRI Syariah dengan Bank BNI Syariah.
Hasil penelitian ini didukung atau konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Arinta yang meneliti  tentang  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan antara  bank  syariah  dan  bank  konvensional studi kasus pada Bank Syariah Mandiri dan Bank Mandiri, dan berdasarkan analisis dari peneltiannya tersebut menunjukkan jika Bank Syariah Mandiri memiliki rasio ROE yang lebih baik.
Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  BNI  Syariah  dengan  Bank  Syariah  Mandiri berdasarkan Non Performing Financing (NPF)
Berdasarkan  hasil  analisis  dari  nilai  rasio  NPF  dan  pada  nilai  rata-rata  untuk  tahun  2019-2020 pada Bank BNI Syariah dan Bank BRI Syariah yang kemudian dilakukan perbandingan, menunjukkan bahwa  rasio  NPF  yang  dimiliki  oleh  Bank  BNI  Syariah  (rata-rata  3,222)  lebih  tinggi  dibandingkan dengan  NPF  Bank  BRI  Syariah  (2,078),  apalagi  untuk  dimasa  pandemi  Covid-19  tersebut,  karena teori menyatakan bahwa jika semakin besar nilai rasio NPF maka menunjukkan bahwa semakin bank tersebut  dalam  kondisi  yang  tidak  sehat  akibat  adanya  pembiayaan  bermasalah  yang  dapat menimbulkan  laba  yang  akan  diterima  oleh  bank  akan  menurun.  Sebagaimana  paper  Asiyah, disebutkan  bahwa  kualitas  aktiva  kurang  lancer  dan  macet  berpengaruh  negative  terhadap profitabilitas.  Maka  dapat  dikatakan  jika  Bank  BRI  Syariah  memiliki  kinerja  yang  lebih  baik  dalam meminimalisir  risiko  kredit  bermasalah  dari  pada  dengan  Bank  BNI  Syariah.  Walaupun  rasio  NPF keduanya  dapat  dikatakan  sehat  atau  ideal  dimana,  terdapat  ketetapan  atau  ketentuan  pada  Bank Indonesia  (BI)  bahwa  standar  NPF  yang  ditentukan  idealnya  atau  yang  terbaik  adalah  0,00%  -  ≤ 10,35% dan hal  tersebut dapat dikatakan sehat.
Berdasarkan hasil pengujian menggunakan independen sampel t-test terhadap variabel NPF Hasil pengujian  menunjukan  jika equal  variances  assumed dengan  F  hitung  (diperkirakan  bahwa  kedua varian  sama)  yakni  sebesar  0,389  dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,033  (P  <  0.05),  jadi  bisa dinyatakan  jika  kedua  varian  tersebut  secara  signifikan  terdapat    perbedaan    yaitu  antara  Bank  BRI Syariah dengan Bank BNI Syariah.
Hasil penelitian ini didukung  atau konsisten dengan penelitian  yang dilakukan oleh Vivin, dan Wahono  yang  meneliti  tentang  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  bank  umum  syariah  dengan bank umum konvensional di Indonesia yang menyatakan bahwa adanya perbedaan secara signifikan. Agar  NPF  dapat  dikendalikan,  apalagi  dalam  situasi  pandemic  covid  19,  maka  diperlukan mengedepankan  implementasi Islamic  prudential  banking ,  agar  nasabah  merasakan  keadilan  dalam bertransaksi di bank syariah.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  BNI  Syariah  dengan  Bank  Syariah  Mandiri berdasarkan Rasio Efesiensi Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Berdasarkan hasil analisis dari nilai rasio BOPO dan pada nilai rata-rata untuk tahun 2019-2020 pada Bank BNI Syariah dan Bank BRI Syariah yang kemudian dilakukan perbandingan, menunjukan bahwa  rasio  BOPO  yang  dimiliki  oleh  Bank  BNI  Syariah  (rata-rata  80,254)  lebih  rendah dibandingkan  dengan  BOPO  Bank  BRI  Syariah  (83,796)  apalagi  untuk  dimasa  pandemi  Covid-19 tersebut, karena teori menyatakan bahwa semakin rendah nilai rasio BOPO maka menunjukkan bahwa semakin efisien bank dalam mengelola biaya operasionalnya.
Maka  dapat  dikatakan  jika  Bank  BNI  Syariah  memiliki  kinerja  yang  lebih  dari  pada  Bank  BRI Syariah  untuk  dapat  menghasilkan  laba  dengan  cara  meningkatkan  pendapatan  operasionalnya  dan memperkecil  biaya-biaya  operasional  yang  dikeluarkan.  Walaupun  rasio  BOPO  keduanya  dapat dikatakan sehat atau ideal dimana, terdapat ketetapan atau ketentuan pada Bank Indonesia (BI) bahwa tentang  kewajiban  penyedian  modal  minimum,  bahwa  standar  BOPO  yang  ditentukan  idealnya  atau yang terbaik adalah dibawah 93.52% dan hal  tersebut dapat dikatakan sehat.
Berdasarkan  hasil  pengujian  menggunakan independen  sampel  t-test terhadap  variabel  BOPO Hasil pengujian memperlihatkan jika equal variances assumed dengan F hitung (diperkirakan bahwa kedua  varian  sama)  yakni  sebesar  0,886  dengan  nilai  probabilitas  0,019  (P  >  0.05),  jadi  bisa dinyatakan  jika  kedua  varian  tersebut  secara  signifikan  terdapat    perbedaan    yaitu  antara  Bank  BRI Syariah  dengan  Bank  BNI  Syariah.  Hasil  penelitian  ini  didukung    atau  konsisten  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  Vivin,  dan  Wahono  yang  meneliti  tentang  analisis  perbandingan  kinerja keuangan bank umum syariah dengan bank umum konvensional di Indonesia yang menyatakan hasil penelitiannya bahwa adanya perbedaan secara signifikan.

## KESIMPULAN
Merujuk  pada  hasil  dan  pembahasan  di  atas,  oleh  karena  itu  kesimpulan  pada  penelitian  ini adalah  berdasarkan  hasil  pengujian  terlihat  bahwa  secara  signifikan  terdapat  perbedaan  diantara kinerja  keuangan  Bank  BRI  Syariah  dan  Bank  BNI  Syariah  dari  aspek  ROA,  NPF  dan  BOPO,  dan sedangkan  dari  segi  aspek  CAR  dan  ROE  menunjukkan  bahwa  secara  signifikan  tidak  adanya perbedaan antara kinerja keuangan Bank BRI Syariah dan Bank BNI Syariah. Berdasarkan hasil dari analisis nilai rasio keuangan dan rata-rata pada nilai rasio keuangan dapat disimpulkan bahwa Bank BNI  Syariah  memiliki  kinerja  keuangan  yang  lebih  baik  dari  pada  Bank  BRI  Syariah  yang berdasarkan  rasio  CAR,  ROA,  dan  BOPO,  dan  untuk  Bank  BRI Syariah  memiliki  kinerja  keuangan yang lebih baik dari pada Bank BNI Syariah berdasarkan rasio ROE dan NPF.

## REFERENSI
Aryani, Y., Anggraeni, L., & Ranti, W. (2016). Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Non Performing Financing Pada Bank Umum Syariah Indonesia Periode 2010-2014. Jurnal Al-Mua'zarah , 44- 60.
Asiyah,  B.  N.  (2017).  Pengaruh  Kualitas  Portofolio  Pembiayaan  terhadap  Profitabilitas  Bank  Mega Syariah. Jurnal An-Nisbah , 231-254.
Asiyah, B. N., Nasir, M. R., & Ahsan, M. (2019). Islamic Prudential Banking Concept to Reduce Non Performing Financing. Jurnal Iqtishadia , 173-188.
Buallay,  A.,  Cummings,  R.,  &  Hamdan  ,  A.  (2019).  Intellectual  capital  efficiency  and  bank’s performance:  A  comparative  study  after  the  global  financial  crisis.  Pacific  Accounting Review. Journal Sincerely Apologize , 672-694.
Fitriah,  D.  A.,  &  Kurniansyah,  A.  (2016).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan Syariah (Studi BRI Syariah dan BNI Syariah). Jurnal Nisbah , 256-264.
Hardianti,  D.,  &  Saifi,  M.  (2018).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Konvensional  Dan  Bank  Umum  Syarian  Berdasarkan  Rasio  Keuangan  Bank. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) , 10-18.
Ikhwal,  N.  (2016).  Analisis  ROA  dan  ROE  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Di  Bursa  Efek  Indonesia.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1023
Jurnal Lembaga Keuangan dan perbankan , 212-227.
Lestari,  S.  D.,  Paramu,  H.,  &  Sukarno,  H.  (2016).  Pengaruh  Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja Keuangan  Perbankan  Syari’Ah  Di  Indonesia. Jurnal  Ekonomi  dan  Keuangan  (EKUITAS) , 346-366.
Mahendra,  A.  (2016).  Pengaruh  Kinerja  Keuangan  Terhadap  Nilai  Perusahaan  Pada  Perusahaan Manufaktur  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Manajemen,  Strategi  bisnis  Dan Kewirausahaan , 130-138.
Nawaz, T. (2019). Intellectual capital profiles and financial performance of Islamic banks in the UK.
International Journal of Learning and Intellectual Capital , 87-97.
Olivia,  M.  (2019).  Analisis  Komparasi  Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional dengan Pendekatan Camel Pada PT BNI Syariah Tbk dan Bank BNI Tbk Periode 2014-2018. Jurnal Audit dan Akuntansi , 73-88.
Ozkan, N., Sinan, C., & Kayacan, M. (2017). Intellectual capital and financial performance: A study of the Turkish Banking Sector. Borsa Istanbul Review , 190-198.
Santoso, T. B., & Nuritomo. (2014). Bank dan Lembaga Lain. Jakarta: Salemba Empat.
Setiawan,  M.  A.,  &  Sumiati.  (2018).  Pengaruh  Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja  Keuangan Perbankan Syariah Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis , 251- 260.
Sutiman.  (2019).  Analisis  Rasio  ROE  dan  ROA  Dalam  Menilai  Tingkat  Kesehatan  Pada  PT  Bank Mandiri  (Persero)  Tbk  Tahun  2012-2017. Jurnal  Mandiri:Ilmu  Pengetahuan,  Seni  dan Teknologi , 20-36.
Vivin, Y. A., & Wahono, B. (2017). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dan Bank Umum Konvensional Di Indonesia. E-Jurnal Riset Manajemen , 15-28.
Xu,  J.,  &  Li,  J.  (2022).  The  interrelationship  between  intellectual  capital  and  firm  performance: evidence from China’s manufacturing sector. Journal of Intellectual Capital , 313-341.