Corresponding Author: STIE Enam Enam Kendari, Indonesia Jl. Bunga Kamboja No. 79 Kemaraya, Kendari, Sulawesi Tenggara 93121, Indonesia. email: jusbairbaheri86@gmail.com;  praditadian11@gmail.com

## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PADA BANK BRI SYARIAH MENGGUNAKAN METODE CAMEL
Jusbair Baheri 1 , Dian Paradita 2
1, 2 Program Studi Akuntansi, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Enam-Enam Kendari, Indonesia
Article History:
Received  July      10 th ,  2020 Accepted  Agust   11 th , 2020 Published Dese   22 th ,  2020
Keyword:
Bank, Kinerja Keuangan,
Metode CAMEL
Paper type: Research Paper
Abstrak: Bank  adalah  salah  satu lembaga  kauangan  yang  berperan penting dalam perekonomian suatu negara. Peran penting inilah yang membuat  pemerintah,  investor  dan  berbagai  pihak  perlu  untuk mengawasi  kinerja  keuangan.  Untuk  menilai  kinerja  keuangan  bank salah  satu  metode  yang  biasa  digunakan  adalah  CAMEL  (Capital, Asset,  Management,  Earning,  Liquiduty).  Penelitian  ini  bertujuan untuk  mengetahui  tingkat  kesehatan  bank  BRI  Syariah  yang  telah terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode  2015-2019.  Jenis penilitian  ini  adalah  deskriptif  kuantitatif.  Adapun  metode  penelitian ini dilakukan dengan cara mengumpulkan data-data sekunder berupa laporan  keuangan  publikasi  bank  selama  periode  2015-2019 kemudian dianalisis dengan menggunakan metode CAMEL. Hasil dari penenlitian  ini  adalah  kinerja  keuangan  bank  BRI  syariah  periode 2015-2019  yang  dianalisi  dengan  metode  CAMEL  memperoleh predikat sehat..
Copyright © 2020 Sigma: Journal of Economic and Business. All rights reserved

## How to cite (APA Style):
Baheri, J., Paradita, D. Analisis Kinerja Keuangan Pada Bank BRI Syariah Menggunakan Metode CAMEL. Sigma: Journal of Economic and Business, 3(2).
Sigma: Journal of Economic and Business Vol. 3 (2), December 2020  pp. 56-63

## 1. PENDAHULUAN
Bank  mempunyai  peranan  yang  strategis dalam  perekonomian  suatu  negara  yaitu  sebagai lembaga  perantara  keuangan.  Hal  ini  dikarenakan perbankan  merupakan  salah  satu  dari  sistem keuangan  yang  berfungsi  sebagai Financial Intermediary, yaitu suatu lembaga yang mempunyai  peran  untuk  mempertemukan  antara pemilik dan pengguna dana.
Perkembangan  industri  keuangan  syariah secara informal telah dimulai sebelum dikeluarkannya  kerangka  hukum  formal  sebagai landasanoperasional  perbankan  di  Indonesia. Beberapa badan usaha pembiayaan non-bank telah didirikan  sebelum  tahun  1992  yang  telah menerapkan  konsep  bagi  hasil  dalam  kegiatan operasionalnya. Hal tersebut menunjukkan kebutuhan  masyarakat  akan  hadirnya  institusi- institusi  keuangan  yang  dapat  memberikan  jasa keuangan yang sesuai dengan syariah.
Bank  syariah  pertama  di  Indonesia  berdiri pada  tahun  1991  yang  ditandai  dengan  berdirinya Bank  Muamalat  Indonesia  (BMI)  sebagai  satu- satunya bankyang melaksanakan kegiatan usahanya  berdasarkan  prinsip  bagi  hasil.  Setelah itu  barulah  kemudian  kemudianmenyusul  bank- bank  lain  yang  menerapkan  sistem  syariah  dalam menjalankan kegiatan usahanya.
Tabel 1.1 Laba Bersih, ROA dan CAR Bank BRI
Syariah Periode 2015-2019 Tahun Laba Bersih (Rp. Juta) CAR (%) ROA (%) 2015 122.637 17 0,7 2016 170.209 16 0,9 2017 101.091 16 0,5 2018 106.6 27 0,4 2019 74.016 21 0,3 Berdasrkan  surat  edaran  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK) tentang penilaian  tingkat kesehatan  Bank  Umum  Syariah,  parameter  yang digunakan  adalah  capital  dan  earning.  Parameter capital dinilai  dengan Capital  Adequency  Ratio (CAR) dan parameter earning dinilai menggunakan indikator Return  On  Asset ( ROA ).  Bank  syariah maupun bank konvensional pada khususnya adalah lembaga  yang  berdiri  dengan  orientasi  laba. Semakin  tinggi  permodalan  suatu  bank  (CAR) maka  kemampuan  bank  untuk  menghasilkan  laba (ROA)  akan  meningkat.  Sedangkan  jika  dilihat pada  tabel,  CAR  dan  ROA  Bank  BRI  Syariah setiap  tahun  selalu  mengalai  fluktuasi  sehingga jika  dihubungkan  dengan  teori  CAR  terhadap ROA,  maka  selama  periode  2015-2019  CAR  dan ROA  Bank  BRI  Syariah  tidak  menunjukkan hubungan yang seharusnya.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA

## a) Bank
Berdasrakan  Undang ‐ Undang  No.7  Tahun 1992  yang  telah  diubah  dengan  undang-undang No.  10  tahun  1998,  bank  didefinisikan  sebagai badan  usaha  yang  kegiatannya  menghimpun  dana dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkannya  kembali  kepada  masyarakat dalam  bentuk  kredit  atau  bentuk  lainnya  dalam rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak. Menurut  Ahmad  Rodoni  (2012),  bank  dapat diartikan sebagai suatu badan usaha yang kegiatan utamanya adalah sebagai perantara untuk menyalurkan  penawaran  dan  permintaan  kredit pada  waktu  yang  ditentukan.  Sesuai  dengan Undang-Undang  Perbankan  Syariah  Indonesia  no. 21 Tahun 2008, disebutkan bahwa bank terdiri atas dua  jenis  yaitu  bank  konvensional  dan  bank syariah.  Bank  konvensional  adalah  bank  yang menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional  yang  terdiri  atas  Bank  Umum Konvensional  (BUS)  dan  Bank  Pembiayaan Rakyat  (BPR).  Sedangkan  bank  syariah  adalah bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya berdasarkan prinsip syariah yang terdiri atas Bank Umum  Syariah  (BUS)  dan  Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).

## b) Bank Syariah
Bank  syariah  dalam  arti  umum  adalah lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan  kredit  dan  jasa-jasa  lain  dalam  lalu lintas  pembayaran  serta  peredaran  uang  yang beroperasi  disesuaikan  dengan  prinsip-prinsip syariah.  Perbankan  syariah  atau  perbankan  islam adalah suatu sistem perbankan yang pelaksanaanya berdasarkan  hukum  islam.  Pemberlakuan  sistem ini  berdasarkan  adanya  larangan  dalam  agama islam  untuk  meminjam  atau  memungut  pinjaman dengan mengenakan  bunga  pinjaman  (Riba),  serta larangan  untuk  berinvestasi  pada  usaha-  usaha berkatagori  terlarang  (haram),  misalnya  dalam usaha  yang  berkaitan  dengan  produksi  makanan atau  minuman  haram,  media  atau  hiburan  yang tidak islami.  Berdasarkan  Undang  Undang  No.  10 tahun 1998 yaitu perubahan UU No. 7 tahun 1992 tentang  perbankan,  bank  syariah  di  definisikan sebagai  bank  umum  yang  melaksanakan  tugasnya yaitu memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran  berdasarkan  prinsip  syariah.  Bank Syariah  adalah  bank  yang  dalam  setiap  kegiatan operasionalnya  harus  meninggalkan  masalah  riba atau  dengan  kata  lain  bank  syariah  adalah  bank yang  beroperasi  dengan  tidak  mengandalkan  pada bunga.
58 Baheri dan Paradita . / Analisis Kinerja Keuangan Padaank BRI Syariah.......
c) Kinerja Keuangan
Penialian tingkat kesehatan atau keberhasilan suatu perusahaan khususnya perbankan, maka indikator yang menjadi gambaran penting adalah kinerja keuangan. Kinerja keuangan suatu  perusahaan  merupakan  hasil  dari  banyak keputusan individual yang dibuat oleh manajemen. Kinerja keuangan suatu perusahaan akan menggambarkan bagaimana manajemen
perusahaan  mampu  mengelola  seluruh  sumber daya  yang  ada  sehingga  akan  memberikan pencapaian yang maksimal.
Zarkasyi (2015) menyatakan bahwa kinerja keuangan  merupakan  suatu  informasi  yang dihasilkan  oleh  suatu  organisasi  dalam  periode tertentu  dengan  mengacu  pada  standar  yang ditetapkan.  Sedangkan  Menurut  Martono  & Harjito (2015) Kinerja Keuangan suatu perusahaan sangat  bermanfaat  bagi  berbagai  pihak  seperti investor,  kreditur,  analis,  konsultan  keuangan, pialang, pemerintah, dan pihak manajemen sendiri. Kinerja  keuangan  yang  tercermin  dalam  laporan keuangan  yang  berupa  neraca  dan  laporan  laba  - rugi dari suatu perusahaan, bila disusun secara baik dan  akurat  dapat  memberikan  gambaran  keadaan yang nyata mengenai hasil atau prestasi yang telah dicapai  oleh  perusahaan  pada  suatu  periode tertentu.  Keadaan  inilah  yang  akan  digunakan untuk menilai kinerja perusahaan saat ini sekaligus dapat  digunakan  untuk  meramalkan  kinerja perusahaan dimasa mendatang.

## d) Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan hal mendasar yang  selalu  dibuat  oleh  perusahaan  pada  setiap periode.  Laporan  keuangan  adalah  laporan  yang dibuat  oleh  perusahaan  yang  ditujukan  untuk semua  pihak (stakeholder) .  Laporan  keuangan  ini memuat  laporan  keuangan  dasar  dan  juga  analisis manajemen  mengenai  operasi  tahun  lalu  dan pendapat  mengenai  prospek-prospek  perusahaan dimasa  mendatang.  Rodoni  &  Ali  (2010) menyatakan  bahwa  laporan  keuangan adalah hasil ringkasan  dari  suatu  proses  yang  dimulai  dari pencatatan dan berakhir menjadi suatu laporan dan juga ringkasan dari transaksi-transaksi yang terjadi selama  tahun  buku  yang  bersangkutan.  Tujuan utama  manajemen  membuat  laporan  keuangan  ini adalah  untuk  mempertanggung  jawabkan  tugas- tugas  yang  diberikan  oleh    pemilik  perusahaan. Dengan  melihat  laporan  keuangan,  maka  dapat diketahui  kondisi  keuangan  perusahaan  tersebut secara  keseluruhan  karena  dengan melihat  laporan keuangan  maka  kita  dapat  menilai  perubahan posisi  keuangan,  informasi  kinerja  perusahaan sehingga  dapat  dijadikan  sebagai  pertimbangan dalam mengambil keputusan.

## e) Analisis CAMEL
Aspek rasio yang digunakan adalah sebagai berikut:

## 1) Capital (Permodalan)
Rasio  permodalan  didefinisikan  sebagai kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban  keuangannya  baik  jangka  pendek maupun  jangka  panjang  apabila  perusahaan tersebut  dilikuidasikan.  Menurut  Kasmir  (2012), rasio  permodalan  atau  rasio  solvabilitas  adalah ukuran  kemampuan  bank  dalam  mencari  sumber dana untuk membiayai seluruh kegiatan operasionalnya  atau  dengan  kata  lain  rasio  ini merupakan alat ukur untuk melihat kekayaan bank untuk  melihat  efisiensi  pihak  manajemen.  Rasio solvabilitas  biasanya  diukur  dengan  indikator capital adequacy ratio (CAR) .
Rasio  tersebut  dapat  dirumuskan  sebagai berikut:
𝐶𝐴𝑅 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐵𝑎𝑛𝑘 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑥 100% Tabel 2.1 Kriteria Penilaian Permodalan (CAR) Kriteria Penilaian Permodalan (CAR) Peringkat Keterangan Kriteria 1 CAR > 12% Sangat Sehat 2 9% ≤ CAR < 12% Sehat 3 8% ≤ CAR < 9% Cukup Sehat 4 6% < CAR < 8% Kurang Sehat 5 CAR ≤ 6% Tidak Sehat 2) Asset (Kualitas Aset) Kualitas aktiva produktif akan mencerminkan kinerja keuangan perusahaan perbankan.  Untuk  menilai  kualitas  aktiva  dapat dilakukan  dengan  membandingkan  antara  aktiva produktif  dengan  total  aktiva  produktif  sesuai dengan  ketentuan  Bank  Indonesia. Asset adalah semua  aktiva  dalam  rupiah  atau  valas  yang dimiliki  oleh  bank  dengan  maksud  untuk memperoleh penghasilan sesuai dengan fungsinya, yaitu  pemberian  kredit,  kepemilikan  surat-surat berharga,  dan  penempatan  dana  kepada  bank  lain baik  dari  dalam  maupun  luar  negeri  terkecuali penanaman  dana  dalam  bentuk  giro  atau penyertaan.  Asset  yang  menggambarkan  kualitas aktiva dapat menunjukkan kemampuan perusahaan dala  mengelola  dan  mengembalikan  semua  dana yang disalurkan.
Rasio Non  Performing  Loan ( NPF ) dirumuskan sebagai berikut:
𝑁𝑃𝐹 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑋 100%
Sigma: Journal of Economic and Business Vol. 3 (2), December 2020  pp. 56-63
Tabel 2.2 Kriteria Penilaian Aset (NPF) Kriteria Penilaian Aset (NPF) Peringkat Keterangan Kriteria 1 NPL < 2% Sangat Sehat 2 2% ≤ NPL < 5% Sehat 3 5% ≤ NPL < 8% Cukup Sehat 4 8% ≤ NPL 12% Kurang Sehat 5 NPL ≥ 12% Tidak Sehat
3) Management Penilaian tingkat kesehatan bank
berdasarkan  aspek  manajemen  sifatnya  kualitatif, dimana  beberapa  faktor  yang  mempengaruhi kesehatan dan kinerja bank akan dianalisis dengan menggunakan pertanyaan seputar kegiatan manajemen  yang  mencakup  manajemen  umum, strategi,  struktur,  sistem,  Sumber  daya  Manusia, kepemimpinan,  budaya  kerja,  manajemen  risiko, risiko kredit, risiko likiditas, risiko operasional dan lainnya.  Seluruh  faktor  tersebut  kemudian  akan berujung pada kemampuan bank dalam memperoleh  laba.  Hal  ini  berarti  bahwa  tingkat kesehatan  bank  berdasarkan  aspek  manajemen dapat diukur secara kuantitatif melalui perhitungan Net  Profit  Margin (NPM).  Rasio  keuangan  ini mengukur  tingkat  kemampuan  bank  dalam menghasilkan laba bersih dari kegiatan operasional pokoknya.
NPM dihitung dengan membagi net income (laba  bersih)  dengan operating  income (laba usaha).

## 𝑁𝑃𝑀
𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝑋 100%

## Tabel 2.3 Kriteria Penilaian Management (NPM)
Kriteria Penilaian Management (NPM) Peringkat Keterangan Kriteria 1 NPM ≥ 100% Sangat Sehat 2 81% ≤ NPM < 100% Sehat 3 66% ≤ NPM < 81% Cukup Sehat 4 51% ≤ NPM < 66% Kurang Sehat 5 NPM < 51% Tidak Sehat 4) Earning Earning atau
rasio rentabilitas menggambarkan  kemampuan  peruusahaan  untuk mendapatkan laba melalui semua kemampuan dan sumber  yang  ada,seperti  kegiatan  penjualan,  kas, modal  dan  sebagainya. Earning adalah  pilihan yang  dilakukan  oleh  manajer  dalam  menentukan kebijakan  akuntansi  yang  akan  diambil  demi mencapai  beberapa  tujuan  tertentu.  Bank  yang memiliki  kinerja  yang  baik  tentu  bisa  dilihat  dari kemampuannya  memperoleh  pendapatan  berupa
laba.  Apabila  laba  yang  dihasilkan  semakin  besar, maka menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  bank semakin  baik  pula.  Penilaian  tingkat  kesehatan bank  dari  aspek  pendapatan  dapat  diukur  dengan menggunakan rasio Return On Asset (ROA). ROA digunakan untuk mengukur kemampuan
manajemen  bank  dalam  memperoleh  laba  secara keseluruhan dari total aktiva yang dimiliki.
𝑅𝑂𝐴 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑥 100% Tabel 2.4 Kriteria Penilaian Earing (ROA) Kriteria Penilaian Earning (ROA) Peringkat Keterangan Kriteria 1 ROA > 1,5% Sangat Sehat 2 1,25% < ROA ≤ 1,5% Sehat 3 0,5% < ROA ≤ 1,25% Cukup Sehat 4 0% < ROA ≤ 0,5% Kurang Sehat 5 ROA ≤ 0% Tidak Sehat

## 5) Liquidity
Likuiditas  berhubungan  dengan  masalah kemampuan  suatu  perusahaan  untuk  memenuhi kewajiban finansialnya yang segera harus dipenuhi. Aset likuid yang  dimaksud meliputi kas, penanaman  pada  bank  lain  dalam  bentuk  giro  dan tabungan  dikurangi  dengan  tabungan  bank  lain pada  bank.  Sedangkan  yang  dimaksud  dengan hutang  lancar  adalah  kewajiban  segera  yang berupa tabungan dan deposito berjangka. Dendawijaya  (2003)  menyatakan  bahwa  rasio likuiditas  adalah  analisis  yang  dilakukan  untuk mengetahui  kemampuan  bank  dalam  memenuhi kewajiban  -  kewajiban  jangka  pendeknya  atau kewajiban  yang  sudah  jatuh  tempo.  Sedangkan menurut  Kasmir  (2012)  menyatakan  bahwa  rasio likuiditas  merupakan  rasio  untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajiban jangka  pendeknya  pada  saat  ditagih.  Atau  dengan kata  lain  perushaan  mampu  membayar  kembali pencairan dana deposannya pada saat ditagih serta dapat  mencukupi  permintaan  kredit  yang  telah diajukan oleh nasabah.

## 𝐹𝐷𝑅 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡
𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑥 100%

## Tabel 2.5 Kriteria Penilaian Likuiditas (FDR)
Kriteria Penilaian Likuiditas (FDR) Peringkat Keterangan Kriteria 1 FDR ≤ 95% Sangat Sehat 2 95% < FDR ≤ 125% Sehat 3 125% < FDR ≤ 135% Cukup Sehat 4 135% < FDR ≤ 150% Kurang Sehat 5 FDR > 150% Tidak Sehat
60 Baheri dan Paradita . / Analisis Kinerja Keuangan Padaank BRI Syariah.......

## 3. METODE PENELITIAN
A. Objek Penelitian
Objek penelitian ini adalah kinerja keuangan bank BRI syariah yang terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  periode  tahun  2015  –  2019 yang diukur berdasarkan metode CAMEL.

## B. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dilakukan dengan  cara  mengumpulkan  data-data  sekunder berupa  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bank  selama periode  yang  telah  ditentukan  yaitu  lima  tahun berturut-turut    dari  tahun  2015  -  2019.  Data  yang diperoleh  diambil  dari  laporan  keuangan  bank yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  dan melalui website resmi dari bank yang bersangkutan. Jenis laporan yang digunakan antara lain  laporan  posisi  keuangan,  laporan  laba-rugi, dan Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK).

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN

## A. Capital
Dunia  perbankan,  rasio  capital  biasanya diukur  dengan  menggunakan  indikator Capital Adequency  Ratio (CAR).  Rasio  ini  diperoleh dengan  cara  menghitung  perbandingan  antara modal  yang  dimilik  oleh  bank  dengan  Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).

## Tabel 4.1 Hasil Perhitungan CAR
NAMA EMITEN TAHUN MODAL BANK ATMR CAR (%) BANK BRI SYARIAH 2015 Rp2,339,812 Rp1,399,500 17 2016 Rp2,510,014 Rp1,541,750 16 2017 Rp2,602,841 Rp1,591,675 16 2018 Rp5,026,640 Rp1,853,340 27 2019 Rp5,088,036 Rp2,367,940 21
Pada  tabel  hasil  perhitungan Capital Adequency  Ratio (CAR)  Bank  BRI  Syariah  dapat dilihat  bahwa  nilai  CAR  setiap  tahunnya  selalu berfluktuasi.  Pada  tahun  2015  nilai  CAR  adalah sebesar  17%  kemudian  menurun  menjadi  16% ditahun 2016 dan 2017. Akan tetapi di tahun 2018, nilai  CAR  kembali  meningkat  secara  signifikan menjadi  27%.  Tinggi  rendahnya  kewajiban penyediaan modal minimum atau CAR suatu bank akan  dipengaruhi  oleh  2  faktor  utama  yaitu besarnya  modal  yang  dimiliki  bank  dan  jumlah aktiva  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR)  yang dikelola  oleh  bank  tersebut.  Menurut  surat  edaran Bank Indonesia, standar minimum CAR adalah 8% untuk  kriteria  cukup  sehat  dan  12%  untuk  kriteria sangat  sehat.Jika  dilihat  pada  tabel,  persentase CAR  Bank  BRI  Syariah  dari  tahun  2017  sampai
2019 berada diatas 12% yang berarti bahwa kinerja keuangan  Bank  BRI  Syariah  dinilai  dari  rasio Capital adalah SANGAT SEHAT.

## B. Asset
Nilai NPF dihitung dengan cara membandingkan  jumlah  kredit  bermasalah  dalam hal  ini  kredit  bermasalah  yang  dimaksud  adalah jumlah  kredit  yang  macet  selama  periode  tahun berjalan  dengan  total  keseluruhan  kredit  yang disalurkan  oleh  bank.  Semakin  rendah  nilai Non Performing  Financing (NPF)  maka  kualitas  aset suatu bank akan semakin baik.

## Tabel 4.2 Hasil Perhitungan NPF
NAMA EMITEN TAHUN KREDIT BERMASALAH TOTAL KREDIT NPF (%) BANK
BRI SYARIAH 2015 Rp205,341 Rp6,603,304 3.11 2016 Rp163,980 Rp6,960,800 2.36 2017 Rp228,168 Rp6,973,482 3.27 2018 Rp277,735 Rp8,599,980 3.23 2019 Rp388,383 Rp12,203,771 3.18
Pada  tabel  diatas  dapat  dilihat  bahwa Non Performing  Finance (NPF)  Bank  BRI  Syariah mengalami  fluktuasi  di  tiga  tahun  pertama  yaitu selama  periode  2015  sampai  2017,  dan  terus mengalami  penurunan  di  dua  tahun  terakhir  yaitu tahun  2018  sampai  2019.  Pada  tahun  2015  nilai NPF  adalah  sebesar  3,11%  kemudian  menurun cukup signifikan menjadi 2,36% pada tahun 2016, lalu  kembali  meningkat  ditahun  2017  menjadi 3,27%.  Sedangkan  pada  tahun  2018  nilai  NPF adalah sebesar 3,23% dan menurun menjadi 3,18% pada tahun 2019.
Penurunan  nilai  NPF  pada  perusahaan adalah  hal  yang  baik,  karena  aset  bank  dan kecukupan  manajemen  risiko  kredit  sebuah  bank dapat  dinilai  dengan  indikator  NPF.  Sesuai peraturan  yang  di  keluarkan  Bank  Indonesia  pada tahun 2004, rasio NPF yang ditetapkan adalah 5%. Jika lebih dari itu, maka dapat disimpulkan bahwa bank  tersebut  tidak  sehat.  Karena  semakin  tinggi nilai  rasio  NPF  maka  laba  yang  akan  diperoleh bank  akan  semakin  menurun.  Dengan  demikian jika dilihat dari tabel perhitungan Non Performing Finance (NPF)  Bank  BRI  Syariah  selama  lima tahun  bertutrut-turut  yaitu  dari  2015  sampai  2019 yang  menunjukkan  nilai  NPF  selalu  berada dibawah  5%,maka  kinerja  keuangan  Bank  BRI Syariah  adalah  SEHAT  jika  dinilai  dari  rasio kualitas Asset.

## C. Management
Agar menghasilkan nilai NPM yang lebih maksimal,  manajemen  perusahaan  diharapkan
Sigma: Journal of Economic and Business Vol. 3 (2), December 2020  pp. 56-63
mampu  menekan  biaya-biaya  dari  seluruh kegiatan  operasionalnya  sehingga  perolehan laba bersih akan lebih maksimal.

## Tabel 4.3 Hasil Perhitungan NPM
NAMA EMITEN TAHUN NET INCOME OPERATING INCOME NPM
(%)
BANK BRI SYARIAH 2015 Rp122,637 Rp158,979 77.14 2016 Rp170,209 Rp239,232 71.15 2017 Rp101,091 Rp139,494 72.47 2018 Rp106,600 Rp157,473 67.7 2019 Rp74,016 Rp118,378 62.53
Pada  tabel  hasil  perhitungan Net  Profit Margin (NPM)    Bank  BRI  Syariah,  dapat  dilihat bahwa  setiap  tahun  nilai  NPF  selalu  berfluktuasi. Pada tahun 2015 nilai NPM adalah sebesar 77,14% dan  terus  menurun  setiap  tahunnya.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  pengendalian  manajemen perusahaan  sangat  sukses  di  tahun  2015.  Nilai NPM  yang tinggi menunjukan perusahaan mampu mengendalikan  biaya  dengan  baik.  Jika  dilihat pada  tabel  hasil  perhitungan  NPM  Bank  BRI Syariah,  nilai  persentase  setiap  tahunnya  cukup tinggi  tetapi  tidak  lebih  dari  81%  .  Sehingga, berdasarkan  kriteria  penilaian  tingkat  kesehatan yang  dikeluarkan  Bank  Indonesia  maka  kinerja keungan  bank  BRI  Syariah  adalah  CUKUP SEHAT jika dinilai dari rasio Management .

## D. Earing
Indikator  yang  digunakan  untuk  mengetahui tingkat  perolehan  laba  suatu  bank  adalah Return On Asset (ROA). Nilai ROA dihitung dengan cara membagi  nilai  laba  sebelum  pajak  dengan  total aktiva yang dimiliki perusahaan.

## Tabel 4.4 Hasil Perhitungan ROA
NAMA EMITEN TAHUN LABA SEBELUM PAJAK TOTAL AKTIVA ROA (%) BANK BRI SYARIAH 2015 Rp169,069 Rp24,230,247 0.7 2016 Rp238,609 Rp27,687,188 0.9 2017 Rp150,957 Rp31,543,384 0.5 2018 Rp151,514 Rp37,869,177 0.4 2019 Rp116,865 Rp43,123,488 0.3
Semakin  besar  nilai  ROA  suatu  bank, maka semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank  tersebut  dari  segi  penggunaan  asset.  Pada tabel  hasil  perhitungan Return  On  Asset (ROA), dapat  dilihat  bahwa  ROA  Bank  BRI  Syariah selama  periode  2016  sampai  2019  selalu mengalami penurunan. Pada tahun 2016 nilai ROA adalah  0,9%  kemudian  menurun  secara  signifikan
menjadi 0,5% pada tahun 2017,dan terus menurun hingga menjadi 0,3% di tahun 2019. Menurut surat edaran Bank Indonesia, kriteria penetapan peringkat  rentabilitas  (ROA)  harus  lebih  dari  1% agar  dapat  dikatakan  sehat  dan  tidak  kurang  dari 0,5%  untuk  kriteria  cukup  sehat.  Semakin  besar nilai  ROA, menunjukkan  kinerja  perusahaan  yang semakin  baik  pula  karena  tingkat  pengembalian investasi  semakin  besar,  begitupun  sebaliknya. Jika  dilihat  pada  tabel,  ROA  Bank  BRI  Syariah selama  periode  2015  sampai  2017  berada  di kriteria  cukup  sehat  sedangkan  pada  tahun  2018- 2019  nilai  ROA  berada  di  kriteria  kurang  sehat. Sehingga  jika  disimpulkan  berdasarkan  nilai  rata- rata  ROA  setiap  tahun  maka  kinerja  keuangan Bank BRI Syariah dinilai dari rasio Earning adalah CUKUP SEHAT.

## E. Liqudity
Penilaian  tingkt  kesehatan  bank  pada aspek  likuiditas,  indikator  yang  sering  digunakan adalah Finance  To  Deposite  Ratio (FDR).  Nilai FDR  adalah  hasil  dari  perbandingan  antara  total keseluruhan  kredit  yang  disalurkan  oleh  bank  dan dana yang diperoleh dari pihak ketiga.

## Tabel 4.5 Hasil Perhitungan FDR
NAMA EMITEN TAHUN TOTAL KREDIT DANA PIHAK KETIGA FDR (%)
BANK BRI SYARIAH 2015 Rp6,603,304 Rp4,654,760 141.86 2016 Rp6,960,800 Rp5,306,321 131.18 2017 Rp6,973,482 Rp6,518,996 106.97 2018 Rp8,599,980 Rp7,881,047 109.12 2019 Rp12,203,771 Rp8,981,586 135.88 Tabel  hasil  perhitungan Finance  to Deposite  Ratio (FDR)  Bank  BRI  Syariah menunjukkan bahwa setiap tahun dari 2015 sampai 2019  nilai  FDR  selalu  mengalami  fluktuasi.  Pada tahun 2015 nilai FDR adalah sebesar 141,86% dan turun  menjadi  131,18%  pada  tahun  2016. Peningkatan  yang  cukup  siginifikan  kembali terjadi  di  tahun  2019,  dimana  nilai  FDR  yang diperoleh adalah sebesar 135,88% dari tahun 2018 yang  hanya  sebesar  109,12%.  Menurut  surat edaran  Bank  Indonesia,  Bank  dengan  persentase FDR lebih besar dari 92% berarti memiliki tingkat likuiditas  yang  sangat  sehat.Jika  dilihat  pada  tabel FDR  Bank  BRI  Syariah,  meskipun  nilai  FDR selalu  mengalami  naik  turun akan  tetapi jumlahpersentasenya selalu lebih dari
95%.Sehingga  jika  disimpulkan  maka  kinerja keuangan  Bank  BRI  Syariah  dinilai  dari  rasio Liquidty adalah SEHAT.
62 Baheri dan Paradita . / Analisis Kinerja Keuangan Padaank BRI Syariah.......

## 5. PENTUP

## A. Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan tentang  penilaian  kinerja  keuangan  bank  BRI Syariah periode 2015 – 2019 dengan
menggunakan  metode  CAMEL  diketahui  bahwa kondisi  kesehatan  Bank  BRI  Syariah  adalah SEHAT,  dengan  penjelasan  yaitu  aspek Capital yang  diukur  dengan  CAR  memperoleh  predikat sangat  sehat, Asset yang  diukur  dengan  NPF memperoleh  predikat  sehat, Management yang diukur  dengan  NPM  memperoleh  predikat  cukup sehat, Earning yang  diukur  dengan  ROA memperoleh  predikat  cukup  sehat  dan  aspek Liquidity yang  diukur  dengan  FDR  memperoleh predikat sehat.

## B. Saran
1) Bagi Bank BRI Syariah
Bank  seharusnya  memaksimalkan  nilai  ROA dan  NPM  dengan  berusaha  untuk  menekan biaya-biaya yang tidak perlu dan memaksimalkan  biaya-biaya yang  harus dikeluarkan  sehingga  dapat  memaksimalkan pendapatan  bersih  yang  diterima.  Nilai  ROA dan NPM yang mendapat predikat cukup sehat bisa menjadi penilaian buruk bagi perusahaan. Jadi  meskipun  secara  keseluruhan  predikat Bank adalah sehat tetapi beberapa rasio masih perlu  ditingkatkan  guna menjaga  kepercayaan nasabah.
2) Bagi Investor
Harus  memperlihatkan  semua  indikator  rasio kinerja keuangan perusahaan sebelum melakukan  investasi.  Kinerja  keuangan  yang sehat  atau  cukup  sehat  layak  untuk  dijadikan objek  investasi.  Untuk  itu  penilaian  kinerja keuangan  secara  menyeluruh  sangat  wajib untuk dilanjutkan demi kelancaran investasi di masa mendatang.
3) Bagi Nasabah Nasabah  juga  harus  memperhatikan  kinerja keuangan  bank  secara  keseluruhan  terutama aspek capital dan liquditas .  Bank  yang memiliki  rasio  permodalan  yang  besar  dan likuiditas  yang  baik  berarti  mampu  untuk memenuhi  kewajiban  jangka  pendek  maupun jangka panjang.
4) Bagi Peneliti Selanjutnya
Penelitian ini masih terbatas dengan menggunakan  satu  indicator  pada  masing- masing  ratio.  Untuk  itu  bagi  peneliti selanjutnya  bisa  menambahkan  menjadi  dua indikator  pada  masing-masing  rasio  seperti menambahkan  BOPO  untuk  menilai  rasio
Earing dan  menggunakan  indikator  KAP  dan PPAP  untuk menilai rasio Asset .  Hal  ini  akan membuat analisis kinerja keuangan akan lebih akurat.

## DAFTAR PUSTAKA
Agus,  Hardjito  dan  Martono.  2015. Manajemen Keuangan. Ekonisia : Yogyakarta.
Ahmad, Rodoni dan Herni, Ali. 2012. Manajemen Keuangan .  Penerbit  Mitra  Wacana  Media,
Jakarta.
Adi,  Riyadi.  2014. Metodologi  Penelitian  Sosial dan Hukum , Jakarta: Granit.
Budisantoso  T,  dan  Nuritomo.  2014. Bank  Dan Lembaga Keuangan Lain. Edisi
Ketiga. Jakarta : Salemba Empat.
Baridwan,  Zaki  (2004), Intermediate  Accounting “Pengantar Akuntansi” ,  Buku  2,  Edisi  21,
Salemba Empat. Jakarta.
Booklet  Perbankan  Indonesia.  2016.  Jakarta:Bank Indonesia
Dendawijaya, Lukman. 2013. Manajemen Perbankan. Jakarta : Ghalia  Indonesia.
Dahlan  siamat,  2014, Manajemen  Lembaga Keuangan, Penerbit  Fakultas  Ekonomi universitas Indonesia.
Harjito,  Martono.  (2015). Manajemen  Keuangan . Edisi Pertama, Cetakan Pertama, Yogyakarta. Penerbit : Ekonisia.
Harahap, Sofyan Syafri. Drs., 2015. Analisis Kritis
Atas  Laporan  Keuangan ,  Cetakan  ke-7. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Husein,  Umar.  2011. Metode  Penelitian  Untuk Skripsi  dan  Tesis  Bisnis  Edisi  11. Jakarta  : PT. Raja Grafindo Persada. Ikatan Bankir Indonesia. 2016. Strategi Manajemen Risiko Bank. Jakarta :
Gramedia Pustaka Utama.
Kasmir.  2015. Analisis  Laporan  Keuangan,  Edisi kesatu, Cetakan kedelapan.
Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada.
Munawir,  S.  2010. Analisis  Laporan  Keuangan, Edisi  Keempat.  Cetakan  Kelima  belas. Yogyakarta : Liberty.
Rodoni, Ali. 2010. Manajemen Keuangan . Jakarta: Mitra Wacana Media.
Sudirman, I Wayan. 2013. Manajemen
Perbankan  Menuju  Bankir  Konvensional  yang Profesional. Jakarta : Kencana.
Sigma: Journal of Economic and Business Vol. 3 (2), December 2020  pp. 56-63
Sugiyono.  2011. Metode  Penenlitian  Bisnis (Pendekatan  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan R&D). Bandung. Penerbit : CV. Alfabeta. Veitzhal Rivai. 2017. Bank and Financial Institute Management. Jakarta  :  PT.  Raja  Grafindo Perkasa