## Journal RisetMahasiswaxxxxxxx (JRMx)
ISSN: 2337-56xx.Volume: xx, Nomor: xx
Pengaruh Independensi, Kompetensi, Due Professional Care , dan Etika terhadap Kualitas Audit
(Studi Empiris pada KAP di Kota Malang)
Izzatul Farida
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kanjuruhan, Malang) e-mail:faridaizza@yahoo.co.id

## Abdul Halim

## Retno Wulandari
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kanjuruhan, Malang)
ABSTRAK: Audit  merupakan  serangkaian  proses  yang  dilakukan  oleh  auditor  untuk  mendapatkan  bukti akurat mengenai aktivitas ekonomi suatu entitas. Sebuah perusahaan dalam hal ini sangat membutuhkan jasa audit,  khususnya  bagi  perusahaan-perusahaan  yang  sudah  go  public.  Hal  tersebut  dilakukan  karena  dapat menambah kredibilitas laporan keuangan yang telah mereka sajikan, sehingga laporan tersebut dapat dipercaya untuk  kepentingan  pihak  eksternal  seperti  pemegang  saham,  kreditor,  dan  pemerintah.  Kualitas  audit merupakan  segala  kemungkinan  dimana  auditor  pada  saat  mengaudit  laporan  keuangan  klien  dapat menemukan pelanggaran yang terjadi dalam sistem akuntansi klien dan melaporkannya dalam bentuk laporan keuangan auditan, dimana dalam melaksanakan tugasnya tersebut auditor berpedoman pada standar audit dan kode etik akuntan publik yang relevan (Agusti dan Pratiwi, 2013). Namun, dalam praktiknya terdapat faktor- faktor  yang  dapat  memengaruhi  kualitas  audit,  diantara  faktor-faktor  tersebut  adalah  seperti  independensi, kompetensi,  due  professional  care,  dan  etika.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  menguji  pengaruh independensi,  kompetensi,  due  profesional  care,  dan  etika  terhadap  kualitas  audit  baik  secara  parsial  maupun simultan.  Serta  untuk  menguji  variabel  manakah  yang  paling  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Sampel dalam penelitian ini adalah auditor yang bekerja pada KAP di Kota Malang dengan kriteria tertentu, sehingga menghasilkan  sebanyak  95  sampel.  Teknik  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  regresi  linier berganda,  yang  sebelumnya  dilakukan  uji  validitas,  reliabilitas,  multikoleaniritas,  heteroskedastisitas,  dan normalitas atas data yang telah diperoleh melalui penyebaran kuesioner. Hasil analisis penelitian menunjukkan bahwa  independensi,  kompetensi,  due  professional  care,  dan  etika  berpengaruh  secara  parsial  dan  simultan terhadap  kualitas  audit.  Pada  penelitian  ini  variabel  yang  paling  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  adalah variabel kompetensi.
Kata Kunci: independensi, kompetensi, due profesional care, etika, kualitas audit

## PENDAHULUAN
Audit merupakan serangkaian proses yang dilakukan oleh auditor untuk mendapatkan bukti akurat  mengenai  aktivitas  ekonomi  suatu  entitas.  Sebuah  perusahaan  dalam  hal  ini  sangat membutuhkan jasa audit, khususnya bagi perusahaan-perusahaan yang sudah go public. Dalam hal ini  tetntunya  diharapkan  audit  yang  dihasilkan  adalah  audit  yang  berkualitas  untuk  memudahkan dalam pengambilan keputusan ekonomi bagi perusahaan dan pihak terkait. Banyaknya kasus audit
Judul (10)
yang melibatkan auditor menimbulkan keraguan publik terhadap kualitas audit yang dihasilkan oleh auditor.  Terdapat  berbagai  faktor  yang  dapat  memengaruhi  kualitas  audit,  oleh  karena  itu  perlu dilakukan  penelitian  mengenai  pengaruh  independensi,  kompetensi, due  profesional  care, dan  etika terhadap kualitas audit. Variabel-variabel tersebut dipilih karena dinilai merupakan hal yang penting untuk dimiliki oleh auditor.
Berdasarkan beberapa penelitian terdahulu, terdapat perbedaan hasil mengenai variabel yang memengaruhi  kualitas  audit.  Penelitian  Singgih  dan  Bawono  (2010)  menghasilkan  bahwa Independensi  dan due  professional  care berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Namun  penelitian Febriyanti  (2014)  memberikan  hasil  sebaliknya  yaitu  independensi  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas  audit.  Hakim  (2012)  dalam  penelitiannya  menyatakan  bahwa  terdapat  pengaruh  antara kompetensi  auditor  dengan  kualitas  audit.  Sedangkan  penelitian  Nur'aini  (2013)  menghasilkan  hal yang  berbeda  yaitu  kompetensi  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  dan  etika  berpengaruh terhadap  kualitas  audit.  Penelitian  Wardani  (2013)  menghasilkan  bahwa Due  professional  Care tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  memperoleh  bukti  empiris  tentang  pengaruh  independensi, kompetensi, due professional care dan etika terhadap kualitas audit.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Tinjauan Teoritis

## Independensi
Kode etik akuntan publik menyebutkan bahwa independensi adalah sikap yang diharapkan dari  seorang  akuntan  publik  untuk  tidak  mempunyai  kepentingan  pribadi  dalam  melaksanakan tugasnya,  yang  bertentangan  dengan  prinsip  integritas  dan  objektivitas.  Sari  (2011)  menyebutkan bahwa independensi berarti sikap mental yang  bebas dari pengaruh, tidak dikendalikan oleh orang lain, tidak tergantung pada orang lain. Sikap mental independen tersebut harus meliputi Independence in  fact dan independence in  appearance .  Berdasarkan  definisi-definisi  di  atas  maka  peneliti  menarik kesimpulan  bahwa  independensi  merupakan    sebuah  sikap  yang  menunjukan  kejujuran  seorang auditor pada saat melakukan tugas auditnya baik pada saat proses audit dan pelaporan hasil audit.

## Kompetensi
Menurut  Agoes  dan  Ardana  (2014)  kompetensi  merupakan  penguasaan  dan  kemampuan yang  dimiliki  dalam  menjalankan  profesinya  sehingga  menumbuhkan  kepercayaan  publik,  dengan kepercayaan  tersebut,  publik  memberi  mandat  dan  wewenang  kepada  yang  bersangkutan  dalam menjalankan  profesinya.  Selanjutnya  menurut  Agusti  dan  Pertiwi  (2013)  auditor  yang  kompeten adalah  auditor  yang  dengan  pengetahuan  dan  pengalamannya  yang  cukup  dan  eksplisit  dapat melakukan  audit  secara  objektif,  cermat  dan  seksama.  Auditor  yang  berpendidikan  tinggi  akan mempunyai  banyak  pengetahuan  mengenai  bidang  yang  digelutinya,  sehingga  dapat  mengetahui berbagai masalah secara lebih  mendalam.  Berdasarkan  beberapa definisi di atas maka dapat ditarik kesimpulan  bahwa  kompetensi  merupakan  keahlian  dan  pengetahuan  yang  dimiliki  oleh  seorang auditor untuk memenuhi tugasnya dan memberikan pelayanan sebaik mungkin.

## Due Professional Care
Due  professional  care memiliki  arti  kemahiran  profesional  yang  cermat  dan  seksama ,  due professional  care adalah  kecermatan  seorang  auditor  dalam  melakukan  proses  audit.  Auditor  yang
Judul (10)
cermat  akan  lebih  mudah  dan  cepat  dalam  mengungkap  berbagai  macam fraud dalam  penyajian laporan  keuangan  (Basit,  2013).  PSA  No.4  SA  201  SPAP  (2011)  menjelaskan  bahwa  prinsip  etika profesi prinsip kompetensi dan kehati-hatian profesional. Prinsip tersebut menjelaskan bahwa, setiap anggota  harus  melaksanakan  jasa  profesionalnya  dengan  kehati-hatian,  kompetensi  dan  ketekunan, serta  mempunyai  kewajiban  untuk  mempertahankan  pengetahuan  dan  keterampilan  profesional pada  tingkat  yang  diperlukan  untuk  memastikan  bahwa  klien  atau  pemberi  kerja  memperoleh manfaat  dari  jasa  profesional  yang  kompeten  berdasarkan  perkembangan  praktik,  legislasi,  dan teknik yang paling mutakhir.

## Etika
Etika berasal dari bahasa Yunani yaitu Ethos yang berarti: tempat tinggal, kebiasaan, watak, adat,  perasaan  sikap  dan  cara  berfikir.  Menurut  Agoes  dan  Ardana  (2014)  etika  secara  praktis diartikan  sebagai  moral  atau  moralitas  yang  berarti  adat  istiadat,  kebiasaan,  nilai-nilai  dan  norma- norma yang berlaku dalam kelompok atau masyarakat.  Menurut Herawati dan Susanto (2009) yang menyatakan  bahwa  Etika  adalah  norma  perilaku  yang  mengatur  hubungan  antara  akuntan  publik dengan  kliennya,  antara  akuntan  publik  dengan  rekan  sejawatnya  dan  antara  profesi  dengan masyarakat.  Selanjutnya  menurut  Arumsari  (2014)  etika  profesi  merupakan  perangkat  kaidah perilaku  sebagai  pedoman  yang  harus  dipenuhi  dalam  mengemban  profesi.  Sehingga  berdasarkan pengertian-pengertian  di  atas  dapat  disimpulkan  bahwa  etika  merupakan  suatu  nilai-nilai  yang menjadi  pedoman  bagi  manusia  dalam  bertindak.  Terdapat  8  prinsip  kode  etik  yang  berlaku  bagi akuntan  yaitu:  1)  Tanggung  Jawab  Profesi,  2)  Kepentingan  Publik,  3)  Integritas,  4)  Objektivitas,  5) Kompetensi dan Kehati-hatian Profesional, 6) Kerahasiaan,  7) Prilaku Profesional, 8) Standar Teknis.

## Kualitas Audit
Standar  Profesional  Akuntan  Publik  (SPAP)  menyatakan  bahwa  audit  yang  dilaksanakan auditor  dikatakan  berkualitas,  jika  memenuhi  ketentuan  atau  standar  pengauditan.  Standar pengauditan  mencakup  mutu  profesional,  auditor  independen,  pertimbangan  ( judgement )  yang digunakan  dalam  pelaksanaan  audit  dan  penyusunan  laporan  audit.  Menurut  Agusti  dan  pertiwi (2013)    mendefinisikan  kualitas  audit  sebagai  segala  kemungkinan  dimana  auditor  pada  saat mengaudit  laporan  keuangan  klien  dapat  menemukan  pelanggaran  yang  terjadi  dalam  sistem akuntansi  klien  dan  melaporkannya  dalam  bentuk  laporan  keuangan  auditan,  dimana  dalam melaksanakan tugasnya tersebut auditor berpedoman pada standar auditing dan kode etik akuntan publik yang relevan. Berdasarkan penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa kualitas audit adalah kemungkinan  auditor  menemukan  berbagai  pelanggaran  yang  dilakukan  oleh  klien  dalam menyajikan  laporan  keuangan  dan  pelanggaran  tersebut  dilaporkan  oleh  auditor  dalam  laporan keuangan auditan dengan berpedoman pada prinsip etika.

## Judul (10)
Kerangka Konseptual
Keterangan:
Pengaruh Parsial Pengaruh Simultan Pengaruh Dominan
Berdasarkan kerangka konseptual di atas maka dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
1. Singgih dan Bawono (2010) dan Aini (2013) dalam penelitiannya menyatakan bahwa independensi berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Namun  penelitian  Febriyanti  (2014)  memberikan  hasil sebaliknya  yaitu  independensi  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Independensi merupakan sikap yang harus dimiliki oleh setiap auditor dalam melakukan pekerjaannya, karena independensi  telah  menjadi  syarat  yang  mutlak  yang  harus  dimiliki  oleh  auditor.  Auditor  yang menjunjung tinggi independesinya maka akan menghasilkan laporan audit yang lebih baik sesuai dengan fakta-fakta yang ada dan tidak dapat dipengaruhi maupun memihak pada pihak tertentu sehingga merugikan pihak lain.
H 1 : Independensi berpengaruh secara parsial terhadap kualitas audit.
2. Pengaruh Kompetensi terhadap kualitas audit
Hakim  (2012)  dalam  penelitiannya  menyatakan  bahwa  terdapat  pengaruh  antara  kompetensi auditor  dengan  kualitas  audit.  Sedangkan  penelitian  Nur'aini  (2013)  menghasilkan  hal  yang berbeda  yaitu  kompetensi  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Akunta  publik  dalam melakukan  audit  harus  bertindak  sebagai  seorang  yang  ahli  di  bidang  akuntansi  dan  auditing. Dengan  memiliki  pemahaman  mengenai  bidang  yang  ditekuni  maka  tentunya  akan  dapat mengahsilkan hasil yang berkualitas.
H 2 : Kompetensi berpengaruh secara parsial terhadap kualitas audit
3. Pengaruh Due Professional Care terhadap kualitas audit
Singgih  &  Bawono  (2010)  dalam  penelitiannya  menghasilkan  bahwa due  professional  care berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Hal  tersebut  didukung  oleh  Febriyanti  (2014)  yang  dalam penelitiannya menghasilkan Due professional Care berpengaruh signifikan positif terhadap kualitas audit.  Sedangkan  penelitian  Wardani  (2013)  menghasilkan  bahwa Due  professional  Care tidak berpengaruh terhadap kualitas audit. Seorang auditor harus menggunakan keterampilan tersebut dengan  kecermatan  dan  keseksamaan  yang  wajar.  Hal  ini  diperlukan  untuk  menemukan
Independensi si Kompetens i Kualitas Audit
Due Professional Care
Etika
Gambar 2.1 Kerangka Konseptual
Judul (10)
kecurangan-kecurangan  atau  kesalahan-kesalahan  yang  dilakukan  oleh  pihak  klien  dalam menyajikan laporan keuangannya.
H 3 : Due professional care berpengaruh secara parsial terhadap kualitas audit
4. Pengaruh Etika terhadap kualitas audit
Nur'aini  (2013)  dalam  penelitiannya  menghasilkan  bahwa  etika  berpengeruh  terhadap  kualitas audit.  Sedangkan  penelitian  Samsi,  dkk  (2014)  menghasikan  bahwa  etika  tidak  berpengaruh terhadap  kualitas  audit.  Pada  dasarnya  seorang  auditor  harus  patuh  terhadap  etika  dalam menjalakan tugasnya dengan mematuhi etikanya sebagai seorang auditor, tentunya tidak akan melakukan  penyimpangan  terhadap  prosedur  dan  kode  etik  auditor.  Sehingga  akan menghasilkan audit yang berkualitas.
H 4 : Etika berpengaruh secara parsial terhadap kualitas audit.
5. Pengaruh  independensi,  kompetensi, due  professional  care dan  etika  terhadap  kualitas  audit secara simultan
Singgih  dan  Bawono  (2010)  melakukan  pengujian  variabel  independen  terhadap  variabel dependen secara simultan,  ternyata pengujian variabel dependen secara simultan berpengaruh terhadap variabel dependen.
H 5 :  Independensi,  kompetensi, due  professional  care, dan  etika  berpengaruh  secara  simultan terhadap kualitas audit.
6. Variabel yang memiliki pengaruh paling besar terhadap kualitas audit Aini (2013) mendefinisikan kompetensi auditor sebagai pengetahuan, keahlian, dan pengalaman yang  dibutuhkan  auditor  untuk  dapat  melakukan  audit  secara  objektif,  cermat  dan  seksama. Menurut Agusti dan Pertiwi (2013) Auditor yang berpendidikan tinggi akan mempunyai banyak pengetahuan mengenai bidang yang digelutinya, sehingga dapat mengetahui berbagai masalah secara  lebih  mendalam.  Selain  itu,  dengan  ilmu  pengetahuan  yang  cukup  luas,  auditor  akan lebih  mudah  dalam  mengikuti  perkembangan  yang  semakin  kompleks.  Dengan  begitu  auditor akan  dapat  menghasilkan  audit  yang  berkualitas  tinggi.  Sehingga  kompetensi  merupakan variabel  yang  paling  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  karena  dengan  tanpa  adanya kompetensi yang dimiliki auditor maka meskipun auditor memiliki independensi, integritas dan objektivitas  yang  tinggi  tanpa  adanya  kompetensi  yang  mendukung  maka  akan  mengurangi kualitas audit.
H 6 : Kompetensi merupakan variabel yang paling dominan dalam memengaruhi kualitas audit.

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  merupakan  usaha  untuk  menemukan  jawaban  terhadap  persoalan  yang  ada dengan menggunakan  pendekatan ilmiah yang bertujuan  meyakinkan kebenaran atas penyelesaian suatu  masalah.  Rancangan  penelitian  meliputi  proses  membuat  pengamatan  serta  memilih pengukuran  variabel,  instrumen,  pengumpulan  data,  analisis  data  yang  telah  terkumpul  dan pelaporan hasil penelitian. Model dalam penelitian ini adalah deskriptif kuantitatif, yaitu   penelitian dengan  data  kuantitatif  yang  kemudian  diolah  dan  dianalisis  untuk  diambil  kesimpulan.  Menurut Sugiyono  (2009)  metode  deskriptif  adalah  metode  yang  digunakan  untuk  menggambarkan  atau menganalisis  suatu  hasil  penelitian  tetapi  tidak  digunakan  untuk  membuat  kesimpulan  yang  lebih luas.  Jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian explanatory  research, Menurut  Faisal  (2012) explanatory research yaitu  menjelaskan  hubungan  kausal  antara  variabel-variabel  penelitian  melalui  pengujian
Judul (10)
hipotesis. Explanatory  research dalam  penelitian  ini  digunakan  untuk  menguji  hipotesis  tentang pengaruh independensi, kompetensi, due profesional care, dan etika terhadap kualitas audit.

## Ruang Lingkup Penelitian
Adapun ruang lingkup penelitian ini adalah sebagai berikut:
a Penelitian  ini  mencakup  variabel  independensi,  kompetensi, due  profesional  care, dan  etika terhadap kualitas audit.
b Ruang lingkup dalam penelitian ini adalah auditor yang bekerja pada Kantor Akuntan Publik (KAP) di Kota Malang.

## Populasi
Populasi  yang  diambil  pada  penelitian  ini  adalah  auditor  independen  yang  bekerja  pada Kantor Akuntan Publik di kota Malang.

## Sampel
Metode  penentuan  sampel  yang  digunakan  adalah  pemilihan  sampel  bertujuan  ( purposive sampling ). Purposive sample yaitu  teknik  pengambilan  sampel  yang  didasarkan  pada  tujuan  tertentu (Arikunto, 20016). Sampel dalam penelitian ini adalah auditor yang bekerja di Kantor Akuntan Publik di Kota Malang dengan kriteria:
1. Partner
2. Supervisor
3. Manajer
4. Senior Auditor
Berdasarkan  kriteria  di  atas  diketahui  bahwa  terdapat  95  auditor  yang  memenuhi  kriteria untuk  mengisi  kuesioner.  Menurut  Arikunto  (2006)  jika  jumlah  responden  kurang  dari  100  maka tidak perlu dilakukan sampling .

## Jenis dan Sumber
1. Data  primer  merupakan  data  yang  diperoleh  langsung  dari  responden  melalui  penyebaran kuesioner  yang  berupa  pernyataan  mengenai  independensi,  kompetensi, due profesional care, etika dan kualitas audit.
2. Data  sekunder  merupakan  data  yang  diperoleh  peneliti  dari website Ikatan  Akuntan  Publik Indonesia (IAPI) berupa data Kantor Akuntan Publik yang ada di kota Malang.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang dilakukan pada penelitian ini adalah:
a Data Primer
Data  primer  dalam  penelitian  ini  berupa  variabel  independensi,  kompetensi, due profesional  care, etika  dan  kualitas  audit  yang  dikumpulkan  melalui  penyebaran  kuesioner yang  diantarkan  secara  langsung  dengan  melalui  perantara  salah  satu  staf  yang  bekerja  di KAP kota Malang kepada auditor yang bekerja pada Kantor Akuntan Publik di Kota Malang yang  telah  memenuhi  kriteria.  Dalam  kuesioner  tersebut  responden  disediakan  5  alternatif jawaban yang diberi skor menggunakan skala likert, yaitu: jawaban sangat setuju diberi skor 5,  jawaban  setuju  diberi  skor  4,  jawaban  kurang  setuju  diberi  skor  3,  jawaban  tidak  setuju diberi skor 2, dan jawaban sangat tidak setuju diberi skor 1.

## Judul (10)
b Data Sekunder
Data sekunder dalam penelitian ini diperoleh dengan cara mengakses website Ikatan Akuntan  Publik  Indonesia  ( iapi.or.id )  yang  berisi  tentang  data  Kantor  Akuntan  Publik  yang ada di Kota Malang.

## Definisi Operasional Variabel
Variabel  merupakan  suatu  nilai  dari  orang,  objek  atau  kegiatan  yang  mempunyai  variasi tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan  ditarik  kesimpulan  (Sugiyono,  2009). Adapun variabel dalam penelitian ini dapat dijelaskan, sebagai berikut:
1. Kualitas  Audit  (Y),  menurut  Agusti  dan  Pertiwi  (2013)  kualitas  audit  merupakan  segala kemungkinan dimana auditor pada saat mengaudit laporan keuangan klien dapat menemukan pelanggaran  yang  terjadi  dalam  sistem  akuntansi  klien  dan  melaporkannya  dalam  bentuk laporan keuangan auditan, dimana dalam melaksanakan tugasnya tersebut auditor berpedoman pada  standar  auditing  dan  kode  etik  akuntan  publik  yang  relevan.  Menurut  Wooten  (2003) dalam  Alim,  dkk  (2007)  indikator  untuk  kualitas  audit,  yaitu  deteksi  salah  saji,  kesesuaian dengan SPAP, kepatuhan terhadap SOP, risiko audit, prinsip kehati-hatian, proses pengendalian atas pekerjaan oleh supervisor, dan perhatian yang diberikan oleh manajer atau partner.
2. Independensi (X 1 ), menurut Rahayu dan Suhayati (2009) independensi merupakan cara pandang yang  tidak  memihak  di  dalam  pelaksanaan  pengujian,  evaluasi  hasil  pemeriksaan,  dan penyusunan  laporan  audit.  Menurut  Bakar  dkk,  (2005)  independensi  dapat  diukur  dengan menggunakan indikator pengungkapan kecurangan, besarnya fee audit, pemberian fasilitas dari klien, rotasi auditor, dan penggunaan jasa non audit.
3. Kompetensi (X 2 ), menurut Aini (2013) merupakan pengetahuan, keahlian, dan pengalaman yang dibutuhkan auditor untuk dapat melakukan audit secara objektif, cermat dan seksama. Menurut Reni  (2010)  kompetensi  dapat  diukur  dengan  indikator  komponen  pengetahuan  yang  meliputi pengetahuan  terhadap  fakta-fakta  dan  prosedur-prosedur,  memiliki  kompetensi  lain  seperti kemampuan berkomunikasi, kreatifitas, dan kerja sama dengan orang lain. Selanjutnya  keahlian yang menyangkut objek pemeriksaan , keahlian yang menyangkut teknik atau  cara melakukan pemeriksaan, keahlian dalam menyampaikan hasil pemeriksaan.
4. Due  Professional  Care (X 3 ),  menurut  Basit  (2013) due  professional  care merupakan  kecermatan seorang  auditor  dalam  melakukan  proses  audit.  Menurut  Febriyanti  (2014)  indikator  untuk mengukur due professional care adalah  kecermatan  dan  keterampilan  dalam  bekerja  ,  keteguhan dalam  melaksanakan  tanggung  jawab,  kompeten  dan  berhati-hati  dalam  melaksankan  tugas  , adanya  kemungkinan  terjadi  kesalahan,  ketidakteraturan  dan  ketidakpatuhan  ,  serta  waspada terhadap risiko yang signifikan yang dapat memengaruhi objektivitas.
5. Etika  (X 4 ),  menurut  Herawati  dan  Susanto  (2008)  etika  adalah  norma  perilaku  yang  mengatur hubungan  antara  akuntan  publik  dengan  kliennya,  antara  akuntan  publik  dengan  rekan sejawatnya  dan  antara  profesi  dengan  masyarakat.  Menurut  Suarniti  (2010)  etika  dapat  diukur dengan  kepribadian,  tanggung  jawab  profesi,  integritas,  objektivitas,  kehati-hatian  dan kerahasiaan.

## Instrumen Penelitian
Instrumen  penelitian  digunakan  untuk  mengukur  variabel  yang  akan  diteliti.  Setiap instrumen  mempunyai  skala  pengukuran.  Menurut  sugiyono  (2009),  skala  pengukuran  merupakan kesepakatan  yang  digunakan  sebagai  acuan  untuk  menentukan  panjang  pendeknya  interval  yang
Judul (10)
ada  dalam  alat  ukur,  sehingga  alat  ukur  tersebut  apabila  digunakan  dalam  pengukuran  akan menghasilkan data yang kuantitatif. Skala pengukuran menggunakan skala Likert 1-5.

## Uji Validitas
Uji ini bertujuan untuk mengetahui apakah butir-butir yang tersaji dalam kuisioner benar-benar mampu  mengungkap  informasi  yang  akan  diteliti.  Uji  validitas  dilakukan  dengan  model  korelasi product moment model Pearson (Ghozali, 2006), yaitu  mengkorelasikan skor indikator-indikator  setiap variabel  dengan  skor  totalnya . Kriterianya  apabila  nilai  signifikansi  suatu  variabel  tersebut  lebih kecil dari alpha 0,05 (5%), maka dapat dikatakan alat ukur tersebut mempunyai validitas yang tinggi, dalam arti bahwa pernyataan-pernyataan dalam kuesioner tersebut dapat mengukur fungsi ukurnya, sesuai yang diinginkan.

## Uji Reliabilitas
Uji  ini  bertujuan  untuk  mengukur  suatu  kuesioner  yang  merupakan  indikator  dari  variabel, suatu kuesioner dikatakan reliabel jika jawaban seseorang terhadap pernyataan adalah konsisten dari waktu  ke  waktu.  Uji  reliabilitas  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  model alpha  cronbach (Ghozali,  2006).    Kriterianya  adalah  jika  hasilnya  >  0,60,  maka  dinyatakan  bahwa  instrumen tersebut reliabilitasnya tinggi.

## Metode Analisis Data Regresi Linier Berganda
Ghozali  (2006)  menjelaskan  metode  analisis  data  yang  digunakan  untuk  mengetahui  pengaruh variabel bebas (X) terhadap variabel terikat (Y) adalah dengan model regresi linier berganda dengan formula:
Y = α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + β 4 X 4 + e dimana:

## Uji Asumsi Klasik
1. Uji multikolinieritas
Uji  ini  menurut  Ghozali  (2006)  dilakukan  untuk  menguji  apakah  model  regresi  ditemukan adanya  korelasi  antar  variabel  bebas.  Model  yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi  korelasi  di antara  variabel  bebas.  Untuk  mengetahui  ada  tidaknya  multikolinieritas  adalah  dengan melihat nilai VIF (Variance Inflation Factor). Jika nilainya lebih kecil dari 10, berarti tidak terjadi multikolinieritas.
2. Uji heteroskedastisitas
Uji  ini  menurut  Ghozali  (2006)  dilakukan  untuk  mengetahui  apakah  dalam  model  regresi terjadi  ketidaksamaan  variance  dari  residual  satu  pengamatan  ke  pengamatan  yang  lain. Model yang baik seharusnya tidak terjadi heteroskedastisitas, yaitu variance dari residual satu pengamatan  ke  pengamatan  yang  lain  berbeda.  Untuk  mengetahui  ada  tidaknya
Y =  Kualitas audit
βo =  Konstanta β 1 …......β 4 = Koefisien regresi dari X 1 …… X 4
X 1 =  Independensi X 2 = Kompetensi
X 3
= Due Profesional Care X 4 =  Etika e
= Variabel lain yang tidak dimasukkan dalam formula

## Judul (10)
heteroskedastisitas  dilakukan  dengan  metode scatterplot .  Jika  grafik  plot  menunjukkan  tidak beraturan dinyatakan tidak terjadi  heteroskedastisitas.
3. Uji Normalitas
Uji  ini  menurut  Ghozali  (2006)  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah  dalam  model  regresi variabel  pengganggu  mempunyai  distribusi  normal  ataukah  tidak.  Model  regresi  yang  baik adalah memiliki distribusi data normal atau mendekati normal. Kriterianya jika nilai asymp. sig (2-tailed )  model Kolmogorof-Smirnov melebihi  alpa  5%  berarti  data  variabel  pengganggu memiliki distribusi normal. Jadi, model regresi memenuhi asumsi normalitas.

## Uji Hipotesis
1. Untuk  menguji  hipotesis  pertama  sampai  dengan  hipotesis  keempat  menggunakan  uji  t, dimana  uji  t  digunakan  untuk  membandingkan  nilai probability  value uji-t  dengan  alpha  5%
(Ghozali,  2006).  Apabila  probabilitas  <  0,05  maka  hipotesis  diterima,  sebaliknya  apabila probabilitas > 0,05 maka hipotesis ditolak.
2. Untuk  menguji  hipotesis  kelima  menggunakan  uji  F,  yaitu  pengujian  koefisien  regresi  secara simultan dengan cara membandingkan nilai probability value uji-F dengan alpha 5% (Ghozali, 2006). Apabila nilai probabilitas  uji-F menunjukkan lebih kecil dari alpha 5%, maka hipotesis kelima diterima. Sebaliknya, jika nilai probabilitas uji-F menunjukkan lebih besar dari alpha 5%, maka  hipotesis kelima ditolak.
3. Untuk  menguji  hipotesis  keenam  menggunakan  uji  t,  dimana  apabila  nilai  koefisien  variabel kompetensi  lebih  besar  dari  pada  variabel  independen  lainnya  maka  hipotesis  keenam diterima.

## Pembahasan
Berikut  ini  merupakan  tabel  hasil  analisis  regresi  linier  yang  telah  dilakukan  berdasarkan data yang telah diperoleh oleh peneliti:
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 4.188 .681 6.145 .000 x1 .143 .079 .132 2.374 .020 .975 1.026 x2 .184 .092 .181 2.965 .007 .981 1.020 x3 .155 .099 .148 2.257 .034 .993 1.007 x4 .171 .108 .173 2.567 .011 .970 1.031
a. Dependent Variable: y1

## Judul (10)
Berdasarkan tabel di atas maka dapat disusun pembahasan sebagai brikut:

## Pengaruh independensi terhadap kualitas audit
Hipotesis pertama yang telah dirumuskan menyatakan bahwa independensi berpengaruh secara parsial  terhadap  kualitas  audit.  Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan  diketahui  bahwa independensi  berpengaruh  secara  parsial  terhadap  kualitas  audit,  hal  ini  terbukti  dengan  adanya hasil analisis regresi yang menunjukan bahwa independensi memiliki nilai signifikansi sebesar 0,020 sehingga  lebih  kecil  dari  0,05.  Semakin  tinggi  independensi  yang  dimiliki  oleh  auditor  maka  akan semakin tinggi kualitas audit yang dihasilkan.
Sesuai  dengan  kode  etik  yang  telah  ditetapkan  oleh  IAI,  dimana  dalam  menjalankan  tugasnya setiap  anggota  harus  selalu  mempertahankan  sikap  mental  independen  dalam  memberikan  jasa profesionalnya  sesuai  dengan  SPAP  yang  telah  ditetapkan  IAI.  Maka  seorang  auditor  harus  selalu bersikap independen dalam menjalankan tugasnya karena tanpa adanya independensi maka kualitas laporan  auditannya  akan  dipertanyakan  oleh  para  pengguna  laporan  keuangan.  Auditor  eksternal merupakan  pihak  yang  di  nilai  independen  oleh  masyarakat,  sehingga  auditor  harus mempertahankan  independensinya  untuk  meningkatkan  integritasnya  dimata  klien  dan  juga masyarakat  luas.  Ketika  auditor  tidak  memiliki  independensi,  maka  auditor  tersebut  akan  mudah dipengaruhi oleh pihak lain dalam menjalankan tugasnya. Sehingga dapat menimbulkan hasil audit yang tidak sesuai dengan keadaan yang sebenarnya.
Penelitian ini mendukung penelitian yang telah dilakukan oleh Singgih dan Bawono (2010) dan Aini  (2013)  yang  menyatakan  bahwa  independensi  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Namun penelitian ini tidak mendukung penelitian yang dilakukan oleh Febriyanti (2014) dan Hakim (2012).

## Pengaruh kompetensi terhadap kualitas audit
Hasil penelitian yang telah dilakukan oleh peneliti menunjukan bahwa kompetensi berpengaruh secara  parsial  terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini  terbukti  dengan  adanya  hasil  analisis  regresi  yang menunujukan  bahwa  kompetensi  memiliki  nilai  signifikansi  sebesar  0,007  sehingga  lebih  kecil  dari 0,05. Semakin tinggi kompetensi yang dimiliki oleh auditor maka akan semakin tinggi pula kualitas audit yang dihasilkan.
Sesuai  dengan  prinsip  kelima  etika  akuntan,  yang  menyebutkan  bahwa  setiap  anggota  harus melaksanakan  jasa  profesionalnya  dengan  hati-hati,  kompetensi  dan  ketekunan  serta  mempunyai kewajiban  untuk  mempertahankan  pengetahuan  dan  keterampilan  profesional  pada  tingkat  yang diperlukan untuk memastikan bahwa klien memperoleh dari jasa profesional yang kompeten.  Setiap anggota  harus  memiliki  kompetensi  yang  dapat  meyakinkan  klien  terhadap  kualitas  auditnya. Seorang  auditor  dituntut  untuk  memiliki  kompetensi  dalam  bidang  yang  akan  di  audit,  hal  ini bertujuan  untuk  terpenuhinya  standar  teknis  yang  berlaku  dalam  menjalankan  setiap  proses  audit. Apabila  auditor  tidak  kompeten  di  dalam  bidang  yang  akan  di  audit  maka  akan  berpengaruh terhadap kualitas audit, karena kurangnya pemahaman yang dimiliki oleh auditor.
Penelitian ini mendukung penelitian yang telah dilakukan oleh Hakim (2012) yang menyatakan bahwa  kompetensi berpengaruh terhadap kualitas  audit. Namun tidak  mendukung penelitian yang telah  dilakukan  oleh  Nur’aini  (2013)  dan  Samsi,  dkk  (2013)    yang  menyatakan  bahwa  kompetensi tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Pengaruh due professional care terhadap kualitas audit
Hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  peneliti  menunjukan  bahwa due  professional  care berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini  terbukti  dengan  adanya  hasil  analisis  regresi  yang
Judul (10)
menunjukan  bahwa due  professional  care memiliki  nilai  signifikan  sebesar  0,034  sehingga  lebih  kecil dari 0,05.
Seorang  auditor  dalam  menjalankan  tugasnya  diwajibkan  menerapkan due profesional care yang dimiliki, untuk menilai due professional care yang dimiliki oleh auditor dapat dilihat dari cara auditor menggunakan  kecermatan  dan  keterampilannya  dalam  bekerja.  Semakin  tinggi  tingkat  kecermatan dan keterampilan auditor yang digunakan pada saat menjalankan tugasnya, maka akan semakin kecil kemungkinan  terjadi  kesalahan,  sehingga  kualitas  audit  akan  semakin  baik.  Sesuai  dengan  arti due professional  care yaitu  kecermatan  profesional,  maka  dalam  menjalankan  tugasnya  auditor  juga dituntut untuk selalu waspada terhadap berbagai kemungkinan terjadinya risiko yang mungkin akan berakibat pada hasil auditnya dengan mempertimbangkan berbagai kemungkinan yang akan terjadi dan alternatif pemecahannya.
Penelitian  ini  mendukung  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  Febriyanti  (2014)  yang  dalam penelitiannya menyatakan bahwa due professional care berpengaruh terhadap kualitas audit, dan tidak mendukung penelitian yang dilakukan oleh Wardani (2013) yang menyatakan bahwa due profesional care tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.

## Pengaruh etika auditor terhadap kualitas audit
Hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  peneliti  menunjukan  bahwa  etika  auditor berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini  terbukti  dengan  adanya  hasil  analisis  regresi  yang menunujukan bahwa etika memiliki nilai signifikansi sebesar 0,011 sehingga lebih kecil dari 0,05.
Etika  merupakan  aturan  baik  secara  tertulis  maupun  tidak  tertulis  yang  digunakan  sebagai pedoman  dalam  bertindak.  Setiap  profesi  tentu  memiliki  etika  profesi  begitu  pula  dengan  profesi akuntan.  Dalam  profesi  akuntan  etika  profesi  merupakan  hal  yang  sangat  penting  untuk  dipegang teguh,  karena  dengan  berpegang  teguh  pada  etika  profesi  maka  akan  dapat  mencegah  terjadinya kesalahan.  Apabila  auditor  berpegang  teguh  pada  etika  profesi  maka  auditor  tidak  akan  mudah untuk  dipengaruhi  oleh  pihak  lain  dan  menjalankan  tugasnya  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  etika yang berlaku bagi auditor. Sehingga semakin auditor taat terhadap etika profesi maka akan semakin tinggi pula kualitas  audit dan sebaliknya  semakin  auditor mengabaikan etika  profesi maka kualitas audit akan semakin menurun.
Peneitian  ini  mendukung  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  tidak  mendukukng  penelitian yang  telah  dilakukan  oleh  Nur'aini  (2013)  yang  menyatakan  bahwa  etika  berpengeruh  terhadap kualitas  audit,  dan  tidak  mendukung  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Samsi,  dkk  (2014)  yang menyatakan bahwa etika tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.

## Pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen secara simultan
Hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  peneliti  menunjukan  bahwa  variabel  independen yaitu independensi, kompetensi, due professional care, dan etika secara simultan berpengaruh terhadap kualitas  audit.  Hal  ini  terbukti  dengan  hasil  uji  F  yang  memiliki  nilai  signifikansi  sebesar  0,000 sehingga  lebih  kecil  dari  0,05.  Sehingga  kualitas  audit  dapat  dipengaruhi  oleh  independensi, kompetensi, due professional care dan etika.
Banyaknya tekanan dari klien dapat menimbulkan dilema bagi seorang auditor, sehingga dapat memengaruhi  independensinya  dalam  menjalankan  tugas  yang  kemudian  berakibat  pada  kualitas audit.  Untuk  menghasilkan  audit  yang  berkualitas  tentunya  auditor  harus  menghindari  berbagai benturan kepentingan yang ada. Selain itu auditor juga harus kompeten dalam bidang yang akan di audit,  tanpa  adanya  pemahaman  mengenai  bidang  yang  akan  di  audit  maka  hasilnya  juga  akan
Judul (10)
kurang  berkualitas.  Auditor  yang  kompeten  tentu  dalam  menjalankan  tugasnya  juga  harus menerapkan due professional care karena dalam menjalankan proses audit, auditor harus bersikap hati- hati  dan  cermat  sehingga  tidak  terjadi  kesalahan  dalam  melakukan  tugasnya.  Auditor  dalam menjalankan tugasnya harus mematuhi kode etik yang telah berlaku, sehingga laporan audit yang di sajikan  benar-benar  menggambarkan  kondisi  sebenarnya  tanpa  adanya  kesalahan  yang  di  sengaja maupun tidak disengaja.
Penelitian  ini  mendukung  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  Singgih  dan  Bawono  (2010) melakukan  pengujian  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  secara  simultan,    ternyata pengujian variabel dependen secara simultan berpengaruh terhadap variabel dependen.

## Variabel yang berpengaruh paling besar terhadap kualitas audit
Berdasakan  penelitian  yang  telah  dilakukan  diketahui  bahwa  variabel  yang  memiliki pengaruh  paling  besar  adalah  variabel  kompetensi,  hal  ini  dapat  dilihat  dari  hasil  penelitian  yang menunjukan bahwa variabel kompetensi memiliki koefisien β yang paling besar dibandingan dengan variabel  independen  lainnya.  Dimana  koefisien  β  variabel  kompetensi  adalah  sebesar  0,181 sedangakan  variabel lainnya  yaitu independensi memiliki koefisien β  sebesar  0,132 , due professional care memiliki koefisien β sebesar 0,148 dan etika memiliki koefisien β sebesar 0,173.
Menurut  Agoes  dan  Ardana  (2014)  kompetensi  merupakan  penguasaan  dan  kemampuan yang  dimiliki  dalam  menjalankan  profesinya  sehingga  menumbuhkan  kepercayaan  publik.  Dalam setiap menjalankan tugas setiap individu tentunya harus memiliki kompetensi untuk  menghasilkan hasil  yang  baik,  begitu  pula  dengan  auditor  dalam  menjalankan  tugas  auditnya.  Auditor  yang memiliki  pemahaman  dan  pengetahuan  yang  baik  mengenai  bidang  yang  akan  diaudit  tentunya akan  menghasilkan  audit  yang  berkualitas.  Tanpa  memiliki  kompetensi  yang  tinggi  maka  kualitas audit yang baik tidak akan tercapai, meskipun auditor telah bekerja sesuai dengan etika dan standar teknis yang berlaku.

## Kesimpulan
Berdasarkan  pada  data  yang  telah  dikumpulkan  dan  hasil  pengujian  yang telah  dilakukan terhadap  permasalahan  dengan  menggunakan  regresi  linier  berganda,  maka  dapat  ditarik kesimpulan  sebagai  berikut:  pertama,  independensi  berpengaruh  secara  parsial  terhadap  kualitas audit dengan nilai signifikansi sebesar 0,020. Kedua, variabel kompetensi berpengaruh secara parsial terhadap  kualitas  audit  dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,007.  Ketiga,  variabel due professional care berpengaruh secara parsial terhadap kualitas audit dengan nilai signifikansi sebesar 0,034. Keempat, variabel  etika  berpengaruh  secara  parsial  terhadap  kualitas  audit  dengan  nilai  signifikansi  sebesar 0,011.  Kelima,  variabel  independensi,  kompetensi, due  proffesional  care, dan  etika  secara  simultan berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  dengan  nilai  signifikansi  uji  F  sebesar  0,000.  Keenam, kompetensi merupakan variabel yang paling berpengaruh terhadap kualitas audit dari pada variabel bebas  lainnya,  karena  kompetensi  memiliki  nilai  koefisien  paling  besar  jika  dibandingkan  dengan variabel bebas lainnya yaitu sebesar 0,181.

## Saran
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan,  maka  dapat  diajukan  saran-saran  sebagai berikut:
1. Bagi  pimpinan  KAP,  disarankan  untuk  meningkatkan  kualitas  auditnya  dengan  cara mempertimbangkan variabel independensi, kompetensi, due professional care, dan etika .

## Judul (10)
2. Bagi auditor, melihat hasil penelitian ini yang menunjukkan  bahwa kompetensi merupakan variabel  yang  paling  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit,  maka  disarankan  bagi  auditor untuk  mempertahankan  dan  meningkatkan  kompetensi  yang  telah  dimiliki  dengan menambah  wawasan  dan  menambah  pengalaman  mengaudit,  serta  melalui  pendidikan umum  dan  khusus  untuk  mencapai  kompetensi  profesional  yang  sesuai  dengan  standar audit dan dalam berbagai objek audit.
3. Bagi pengguna laporan auditan, disarankan para pengguna laporan keuangan auditan dapat lebih  cermat  dalam  membaca  laporan  auditan,  dan  membandingkan  dengan  laporan keuangan  tahun  sebelumnya  guna  meningkatkan  keyakinan  mengenai  keandalan  laporan keuangan.
4. Bagi  peneliti  selanjutnya,  disarankan  dalam  melakukan  penyebaran  kuesioner  tidak dilakukan bertepatan dengan peak season, yaitu periode dimana perusahaan-perusahaan akan melakukan  tutup  buku  perusahaan,  karena  pada  saat  itu  auditor  sedang  sibuk  untuk melakukan audit .

## Daftar Pustaka
Agoes, Sukrisno, I Cenik Ardana, 2014, Etika Bisnis dan Profesi, Edisi Revisi, Salemba Empat, Jakarta.
Agusti,  Restu,  dan  Nasita  Putri  Pertiwi,  2013,  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi  Dan Profesionalisme  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  Se Sumatera), Jurnal Ekonomi, Volume 21, Nomor 3 September 2013.
Aini, Nur, 2013, Pengaruh Independensi Auditor, Pengalaman Auditor, Dan Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit, Skripsi , Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah.
Alim,  M.  Nizarul,  dkk , 2007 , Pengaruh  Kompetensi  dan  Independensi  terhadap  Kualitas  Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Moderasi , SNA X Makassar .
Amaliah,  Reni,  2010,  Pengaruh  Akuntabilitas,  Independensi,  Integritas  dan  Kompetensi  Auditor terhadap Kualitas Hasil Kerja Auditor, Skrips i , Universitas Negeri Padang.
Arikunto, Suharsimi, 2006, Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik , PT Rineka Cipta, Jakarta.
Bakar, et  al .,  2005, Factors  Influencing  Auditor  Independence:  Malaysian  Loan  Officers’  Perceptions , Managerial  Auditing  Journal,  Department  of  Accounting  Faculty  of  Economics  and  Management Sciences International Islamic University Malaysia , Kuala Lumpur.
Faisal, S. 2012, Format-format Penelitian Sosial: Dasar-dasar dan Aplikasi . Rajawali Press. Jakarta.
Febriyanti,  Reni,  2014,  Pengaruh  Independensi,  Due  Professional  Care  dan  Akuntabilitas  terhadap Kualitas Audit ( Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik di Kota Padang dan Pekanbaru),
Skripsi ,  Universitas Negeri Padang.
Ghozali,  Imam.  2006. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  program  SPSS ,  Universitas  Diponegoro, Semarang.
Judul (10)
Hakim,  Luqman,  2012,  Pengaruh  Kompetensi  dan  Independensi  Auditor  terhadap  Kualitas  Audit (Studi  Empiris  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  Se-Provinsi  Yogyakarta), Skripsi ,  Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Herawati  dan  Susanto,  2009,  Pengaruh  Profesionalisme,  Pengetahuan  Mendeteksi  Kekeliruan  dan Etika  Profesi  terhadap  Pertimbangan  Tingkat  Materialitas  Akuntan  Publik, Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol.11 No.1, hal. 17.
IAPI, 2011, Standar Profesional Akuntan Publik , Salemba Empat, Jakarta.
Nur'aini, Chotimah, 2013, Pengaruh Kompetensi, Independensi dan Etika Auditor terhadap Kualitas Audit  (Studi  Empiris  Pada  Inspektorat  Karanganyar  Dan  Surakarta, Skripsi ,  Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Samsi,  dkk,  2013,  Pengaruh    pengalaman  kerja,  independensi,  dan  Kompetensi  terhadap  kualitas audit:  etika  auditor  sebagai  Variabel  pemoderasi, Jurnal Ilmu dan Riset  Akuntansi ,  Volume  1 Nomor 2, Maret 2013.
Sari,  Nungky  Nurmalita,  2011,  Pengaruh  Pengalaman  Kerja,  Independensi,  Objektivitas,  Integritas, Kompetensi dan Etika terhadap Kualitas Audit, Skripsi , Universitas Diponegoro Semarang.
Singgih, Elisha Mulyani dan  Icuk Rangga Bawono, 2010, Pengaruh Independensi, Pengalaman,  Due Professional  Care  Dan  Akuntabilitas  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Pada  Auditor  Di  Kap “Big Four” Di Indonesia) ,  Simposium Nasional Akuntansi XIII Purwokerto 2010, hal. 2-21.
Suarniti,  Dewi  Kadek,  2010,  Pengaruh  Profesionalisme,  Etika  Profesi,  Tingkat  Pendidikan, Pengalaman  Kerja,  dan  Budaya  Kerja  Auditor  terhadap  Kinerja  Auditor  pada  Kantor Akuntan Publik di Bali, Skripsi ,  Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
Sugiyono,  2009, Metode  Penelitian  Pendidikan  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D ,  Cetakan  Kedelapan, Penerbit Alfabeta, Bandung.
Wardani,  Amalia,  2013,  Pengaruh  Independensi,  Pengalaman,  Due  Professional  Care,  dan Akuntabilitas  terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  Pada  KAP  Wilayah  Surakarta  dan Yogyakarta), Skripsi , Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Wooten,  T.G.  2003. It is Impossible to Know The Number of Poor-Quality Audits that simply go undetected and unpublicized . The CPA Journal . Januari. p. 48-51.