Vol. 12 No. 2 Maret-April 2024

## PENGARUH PROFITABILITAS, LIKUIDITAS DAN LEVERAGE TERHADAP OPINI AUDIT GOING CONCERN DENGAN UKURAN PERUSAHAAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Mujiarto 1 , Sugeng Riyadi 2 , Ali Sandy Mulya 3
Universitas Budi Luhur, Jakarta, Indonesia Email: 2232600128@student.budiluhur.ac.id 1 , sugeng.riyadi@budiluhur.ac.id 2 , alisandy@outlook.com 3

## Abstrak
Penelitian ini mengetahui dampak profitabilitas, likuiditas, dan leverage terhadap opini audit  going  concern,  dengan  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel  moderasi.  Studi empiris dilaksanakan pada sektor Transportasi & Logistik yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  selama  periode  2019-2022,  menggunakan  25  perusahaan  sebagai  sampel, dengan  pengamatan  selama  4  tahun.  Analisis  data  dilakukan  dengan  menggunakan statistik SPSS versi 22 Hasil penelitian menunjukkan bahwa likuiditas tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap opini audit going concern, sementara profitabilitas tidak berpengaruh  secara  signifikan.  Sebaliknya,  leverage  terbukti  berpengaruh  terhadap opini audit going concern. Signifikansi ukuran perusahaan juga diuji sebagai variabel moderasi.  Hasil  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi pengaruh  profitabilitas  dan  likuiditas  terhadap  peringkat  opini  audit  going  concern. Namun, ukuran perusahaan mampu memoderasi pengaruh leverage terhadap opini audit going concern.serta melakսkan mοnitοring dan evalսasi
Kata  kunci :  Profitabilitas,  Likuiditas,  Leverage,  Opini  Audit  Going  Concern,  Ukuran Perusahaan.

## Abstract
This  research  investigates  the  impact  of  profitability,  liquidity,  and  leverage  on  the going concern audit opinion, with company size as a moderating variable. An empirical study was conducted in Transportation and logistic sector listed on the Indonesia Stock Exchange  during  the  period  2019-2022,  utilizing  a  sample  of  25  companies  with observations  spanning  4  years.  Data  analysis  was  performed  using  SPSS  version  22. The research findings indicate that liquidity does not have a significant influence on the going  concern audit opinion, while profitability does not  exhibit a significant impact. Conversely, leverage is proven to have a significant effect on the going concern audit opinion.  The  significance  of  company  size  was  also  tested  as  a  moderating  variable. Results indicate that company size is unable to moderate the influence of profitability and liquidity on the rating of the going concern audit opinion. However, company size is capable of moderating the impact of leverage on the going concern audit opinion.

## Keywords: Profitability, Liquidity, Leverage, Going Concern Audit Opinion, Company
Size.

## Pendahuluan
Adanya  indikasi  potensi  kebangkrutan  dapat  menimbulkan  keraguan  mengenai keberlanjutan  operasional  entitas  bisnis.  Sebagai  respons  terhadap  potensi  keraguan  ini, Komisi  Cohen menyarankan penerapan model prediksi  yang dirancang oleh Altman pada

## Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern
dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
tahun 1968, yang mengklaim tingkat keakuratan prediksi kebangkrutan sebesar 90%. Model ini  kemudian  direvisi  oleh  Altman  dan  McGough  pada  tahun  1974  dengan  tingkat keakuratan  menjadi  82%.  Meskipun  demikian,  model  ini  dianggap  memiliki  reliabilitas dalam mengukur potensi  kebangkrutan dibandingkan dengan mengandalkan opini auditor semata.
Auditor tidak bertanggung jawab atas kelangsungan hidup perusahaan, tetapi mereka memiliki  tugas  untuk  memberikan  pandangan  tentang  risiko  potensial  kebangkrutan perusahaan. Jika auditor menemukan keraguan signifikan tentang kemampuan perusahaan untuk  beroperasi  di  masa  depan,  maka  mereka  harus  mengeluarkan  pendapat  yang menekankan hal tersebut.
Terdapat beberapa kasus delisting yang dilakukan oleh Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2019-2022. datanya sebagai berikut:
Tabel 1. Perusahaan Delisting Pada Bursa Efek Indonesia
Daftar Perusahaan Delisting dari BEI Tahun 2019-2022

## Perusahaan Delisting Tahun 2021
No Nama Perusahaan (Kode Saham) Delisting Sub Sektor Alasan Delisting 1 PT First Indo American Leasing Tbk (FINN) 05/05/2021 Finance Masalah Administrasi dan Kinerja Perusahaan Delisting Tahun 2020 No Nama Perusahaan (Kode Saham) Delisting Sub Sektor Alasan Delisting 1 Borneo Lumbung Energi & Metal Tbk (BORN) 20/01/2020 Batu Bara Masalah Administrasi dan Kinerja 2 Evergreen Invesco Tbk (GREN) 23/11/2020 Tekstile & Garmen Masalah Administrasi dan Kinerja 3 Leo Investments Tbk (ITTG) 23/01/2020 Perusahaan Inv estasi Masalah Administrasi dan Kinerja 4 Arpeni Pratama Ocean Line Tbk (APOL) 06/04/2020 Transportasi Perusahaan Pailit 5 Cakra Mineral Tbk.(CKRA) 28/08/2020 Logam & Mineral Masalah Administrasi dan Kinerja 6 Danayasa Arthatama Tbk ( SCBD) 20/04/2020 Properti & Real Estate Go Private/Non Publik
Perusahaan Delisting Tahun 2019 No . Nama Perusahaan (Kode Saham) Delisting Sub Sektor Alasan Delisting 1 PT Sigmagold Inti Perkasa Tbk.(TMPI) 11/11/2019 Ritel Masalah Administrasi dan Kinerja 2 Sekawan Intipratama Tbk ( SIAP) 17/06/2019 Pertambangan Masalah Administrasi dan Kinerja 3 Bara Jaya Internasional Tbk (A TPK) 13/08/2019 Pertambangan Masalah Administrasi dan Kinerja 5 Bank Nusantara Parahyangan Tbk (BBNP) 02/05/2019 Perbankan Merger dengan BDMN 6 PT Bank Mitraniaga Tbk. (NAGA) 23/08/2019 Perbankan Merger dengan AGRS
Dari data diatas diketahui bahwa jumlah emiten yang delisting pada tahun 2019 ada 6  emiten  tahun  2020  adalah  sebanyak  6  emiten,  dan  2021  sebanyak  1  emiten.  Diketahui emiten  yang  dihapuskan  pencatatannya  tersebut  oleh  BEI  alasannya  adalah  karena keberlangsungan hidup perusahaan tersebut terganggu. Hal ini menunjukkan betapa sangat berpengaruh opini audit going concern dalam kehidupan perusahaan.
Pada tahun 2020, terdapat 6 emiten di Bursa Efek Indonesia (BEI) yang dihapuskan pencatatannya salah satu diantaranya adalah PT Arpeni Pratama Ocean Line Tbk dari sub sektor  Transportasi  yang  sudah  dihapuskan  dari  papan  bursa  sejak  20  Januari  2020  hal tersebut  dilakukan  karena  adanya  peristiwa  yang  secara  signifikan  berpengaruh  negatif terhadap  kelangsungan  usaha  perusahaan  tercatat  baik  secara  finansial  maupun  hukum sebagaimana tertuang dalam butir III.3.1.1 aturan bursa mengenai penghapusan pencatatan dan  pencatatan  kembali  di  bursa.  Dari  sisi  kinerja  PT  Arpeni  Pratama  Ocean  Line  Tbk menunjukan  mengalami  fluktuasi  penghasilan  dan  keuntungan  bersih.  Dari  sisi  kinerja hingga akhir Juni 2019, perusahaan mencatatkan penurunan pendapatan 10,13% sebesar Rp 13,34  miliar  dari  Rp  14,85  miliar  pada  periode  sama  tahun  lalu.  Beban  usaha  tercatat meningkat 4,19% jadi Rp 7,15 miliar pada periode tersebut dari sebelumnya Rp 6,85 miliar. Sementara itu, rugi bersih meningkat signifikan jadi Rp 342,43 miliar dari tahun lalu hanya Rp 51,28 miliar.
Sehubungan masalah laporan keuangan yang masih mengandung kesalahan material tersebut  tentunya  akan  mempengaruhi  kredibilitas  dari  para  Auditor,  dalam  hal  ini, American  Institute  of  Certified  Public  Accountants  (AICPA)  1998  dalam  (Putri  2020) menyampaikan tanggapannya bahwa salah satu langkah untuk mengembalikan kepercayaan publik  pada  profesi  akuntansi.  Dengan  mensyaratkan  auditor  untuk  mengungkapkan eksplisit  mengenai  kemampuan  perusahaan  untuk  mempertahankan  usahanya  setahun setelah pelaporan, diharapkan bisa memberikan informasi  yang lebih transparan dan jelas

## Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
kepada pemangku kepentingan. Tanggapan/pernyataan AICPA tersebut direspon oleh BEI dengan diterbitkannya aturan mengenai opini audit going concern yaitu Kep-00015/BEI/01- 2021
Sektor  perdagangan  dan  transpotasi  selama  ini  memberikan  kontribusi  kepada pemerintah  dibidang  social  dan  ekonomi.  Dibidang  social  ikut  memperkecil  tingkat pengangguran yaitu dengan memperkerjakan karyawan diberbagai lini. Dibidang ekonomi dengan kewajiban membayar pajak badan dan pajak lainnya secara tidak langsung ikut serta berkontribusi dalam pembanguna ekonomi secara makro.
Penelitian ini memodifikasi dari penelitian (Purnadewi, etc al 2017)  yang bertema Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverege dan Ukuran Perusahaan Terhadap Opini Audit Going  Concern,  selanjutnya  dimodifikasi  dengan    merubah  Ukuran  Perusahaan  menjadi Variable  Moderasi .
Dari  uraian di  atas dapat disimpulkan bahwa tema penelitian yang diajukan masih menarik untuk dilakukan penelitian dengan pertimbangan faktor faktor sebagai berikut; a.  Peran penting sektor transportasi & logistik dalam memberikan kontribusi baik dibidang sosial dan ekonomi
b.  Penurununan  kinerja  sektor  transportasi  &  logistik  yang  disebabkan  oleh  adanya perkembangan  teknologi  dan  covid  19  serta  faktor  lainya  yang  yang  berdampak keberlangsungan usaha.
c.  Masih ditemukannya laporan keuangan hasil auditan yang masih mengandung kesalahan saji secara material
d.  Masih  adanya gap/perbedaan hasil penelitian sebelumnya atas tema atau variable yang diteliti
e.  Kekinian dari penelitian ini adanya modifikasi atas variable moderasi Ukuran Perusahan
Mengingat pentingnya opini audit going concern, penulis berkeinginan menganalisis dampak Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage terhadap opini audit going concern, dengan mempertimbangkan  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel  moderasi.  Penelitian  ini memanfaatkan  data  laporan  keuangan  berupa  data  sekunder,  yang  memiliki  keterbatasan sesuai  dengan  isi  laporan  tersebut.  Perusahaan  dari  sektor  Transportasi  &  Logistik  yang mengalami  keraguan  going  concern  dan  jarang  menjadi  objek  penelitian,  menjadi  fokus kajian  penulis.  Perusahaan-perusahaan  ini  dipilih  karena  mereka  menghadapi  perubahan signifikan selama pandem dan perkembangan teknologi, meningkatkan potensi opini audit going  concern.  Hal  yang  membedakan  penelitian  ini  dengan  kajian  sebelumnya  adalah pemilihan variabel independen, pemanfaatan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi, serta  fokus  pada  perusahaan  retail  trade  dan  transportasi.  Berdasarkan  uraian  tersebut, penelitian ini diberi judul “Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Sektor Transportasi & Logistik yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019- 2022).

## Metode
Tipe  penelitian  yang  digunakan  pada  adalah  penelitian  kuantitatif.  Teknik  analisis dalam  penelitian  ini  menggunakan  analisis  statistik  dengan  analisa  regresi  moderasi. Populasi dalam penelitian ini mencakup perusahaan di sektor transportasi & logistik yang tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  selama  periode  2019-2022.  Dalam  mengambil sampel, peneliti menerapkan metode purposive sampling. Teknik pengumpulan data penulis menerapkan dua pendekatan, yakni studi literatur dan penelitian lapangan.
Variable independen         Variable Moderating
Variable Dependent
H1 H2 H3 H4       H5       H6
Gambar 1. Model dan Diagram Jalur Penelitian

## Hasil dan Pembahasan Deskripsi Sampel Penelitian
Gambaran  umum  objek  penelitian  ini  menguraikan  langkah-langkah  dalam menetapkan  populasi  dan  sampel,  dengan  fokus  pada  sub  Transportasi  &  Logistik  yang terdaftar di  Bursa Efek Indonesia (BEI) selama periode 2019-2022. Data yang digunakan berasal dari sumber sekunder, yakni laporan keuangan perusahaan, yang dipublikasikan oleh BEI melalui situs resmi mereka di www.idx.co.id
Dalam  proses  pengambilan  sampel,  penelitian  ini  menerapkan  teknik  purposive sampling, yakni suatu metode pemilihan sampel berdasarkan kriteria-kriteria tertentu yang telah ditetapkan dalam kerangka penelitian, dengan tujuan agar sampel yang dipilih dapat secara  representatif  mencerminkan  populasi  penelitian.  Populasi  penelitian  ini  terdiri  dari sub Transportasi  & Logistik yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode tahun 2019-2022, yang berjumlah 47 perusahaan.
Namun, sejumlah perusahaan tidak dimasukkan dalam sampel berdasarkan beberapa kriteria yang telah ditetapkan. Pertama, 1 perusahaan mengalami  delisting selama periode penelitian. Kedua, 11 perusahaan tidak mencatatkan laba bersih yang negatif dalam tahun 2019-2022.Dengan  menggunakan  kriteria-kriteria  tersebut,  sebanyak  25  perusahaan dianggap memenuhi syarat dan dipilih sebagai sampel utama dalam penelitian. Pengamatan dilakukan selama 4 tahun, sehingga total  data yang diamati adalah sebanyak 100 sampel. Informasi singkat mengenai pemilihan sampel dapat dijelaskan dalam tabel 1 berikut:
ROA (X1)
CR (X2) (X1) DER (X3) Ukuran
Perusahaan (Z)
Opini Audit Going
concern ( Y)
Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi

## Tabel 2 Rincian Perolehan Sampel Penelitian
Sumber : Data sekunder yang diolah

## Analisa Deskriptif

## Hasil Uji Statistik Deskriptif
Hasil uji statistik deskriptif dalam penelitian ini memberikan gambaran karakteristik sampel  yang  digunakan.  Untuk  variabel  yang  diukur  dengan  skala  rasio,  peneliti menggunakan pendekatan deskriptif untuk melihat data statistik secara umum. Sedangkan, untuk  variabel  yang  diukur  dalam  skala  nominal,  peneliti  menggunakan  pendekatan frequency.
Penerapan statistik deskriptif membantu dalam menginterpretasikan data penelitian. Sebagai contoh, nilai mean, nilai minimum, nilai maksimum, dan standar deviasi digunakan untuk  memberikan  gambaran  awal  tentang  variabel  penelitian.  Nilai  mean  memberikan informasi tentang nilai tengah data, sedangkan nilai minimum dan maksimum menunjukkan rentang nilai yang diamati. Standar deviasi mengukur sejauh mana data tersebar dari nilai mean, memberikan wawasan tentang tingkat variasi dalam sampel.
Dengan  demikian,  hasil  uji  statistik  deskriptif  ini  menjadi  landasan  awal  untuk memahami karakteristik sampel dan variabel penelitian sebelum melangkah lebih lanjut ke analisis statistik inferensial.
Tabel 3. Hasil Uji Statistik Deskriptif Variabel Skala Rasio
N Minimum  Maximum Mean  Std. Deviation ROA 100 -.58 2.07 -.0334 .26473 CR 100 .03 11.72 1.5299 1.87408 DER 100 -90.30 41.65 .1791 10.55702 Z 100 24.60 32.66 27.5089 1.81387
No. Kriteria Jumlah
1. Perusahaan retail  trade  dan  transportasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2019-2022 47 2. Perusahaan retail  trade  &  Transportasi yang delisting selama 2019-2022 2019.
(1) 3..
Perusahaan retail  trade  &  Transportasi yang tidak  mengalami  laba  bersih    negative  selama tahun  2019-2022 (21) Total perusahaan subsektor retail trade dan transportasi untuk penelitian 25 Jumlah  perusahaan retail  trade dan  transportasi  yang menjadi sampel penelitian selama 4 tahun 100
Y 100 .0 1.0 .300 .4606 Valid N (listwise) 100
Sumber: Data dioleh SPSS, 2024
Berdasarkan Tabel 3 dapat dideskripsikan beberapa hal berikut ini : a. Jumlah seluruh sampel penelitian adalah 46  yaitu 25 perusahaan yang memenuhi kriteria penelitian dalam 4 tahun masa penelitian, sehingga  total N sebesar 100 sampel dengan 4 variabel yang memiliki skala rasio yaitu, likuiditas di proksikan dengan CR (Cash Ratio), Profitabilitas  di  proksikan  dengan ROA  (  Return To  Asset  ),  leverage diproksi  dengan DER (Debt to Equity Ratio), dan Size Firm diproksi dengan TA (Total Assets).
b. Variabel  independen  Profitabilitas  yang  diproksikan  dengan Return  On  Asset  (  ROA) memiliki nilai minimum sebesar -0.58 yang dicapai PT. Express Transindo Utama Tbk tahun  2019  dan  Garuda  Indonesia  (Persero)  Tbk  Tbk.tahun  2021  sedangkan  nilai maksimum sebesar 2.07 dicapai oleh PT. Express Transindo Utama Tbk Tbk tahun 2021. Nilai  rata-rata  dalam  variabel  ini  adalah  -.0.0334  dengan  nilai  standar  deviasi  sebesar 0.26473.  Nilai  standar  deviasi  lebih  besar  dibandingkan  dengan  nilai  rata-rata,  hal  ini menunjukan bahwa penyebaran data yang kurang baik.
c. Variabel independen likuiditas yang diproksikan dengan cash ratio (CR) memiliki nilai minimum sebesar 0,03 yang PT Air Asia Indonesia Tbk tahun 2020 dan 2021  sedangkan nilai maksimum sebesar 11.72 dicapai oleh PT Trimuda Nuansa Citra Tbk. tahun 2019 .Nilai  rata-rata  dalam  variabel  ini  adalah  1.5299  dengan  nilai  standar  deviasi  sebesar 1.87408.  Nilai  standar  deviasi  lebih  besar  dibandingkan  dengan  nilai  rata-rata,  hal  ini menunjukan bahwa penyebaran data yang kurang baik.
d. Variabel  independen leverage yang  diproksikan  dengan debt  to  asset  ratio  (DER) memiliki  nilai  minimum  sebesar  --90.30  yang  dicapai,  Sidomulyo  Selaras  Tbk    tahun 2021    sedangkan  nilai  maksimum  sebesar  41.65  dicapai  oleh  Sidomulyo  Selaras  Tbk 2022. Nilai rata-rata dalam variabel ini adalah 0.1603 dengan nilai standar deviasi sebesar 10.55702 . Nilai standar deviasi  lebih besar dibandingkan dengan nilai  rata-rata, hal  ini menunjukan bahwa penyebaran data yang kurang baik.
e. Variabel  moderasi size  firm yang  diproksikan  dengan Total  Asset  (TA) memiliki  nilai minimum  sebesar  24.60  yang  dicapai  oleh  PT Trimuda  Nuansa  Citra  Tbk. tahun  2022 sedangkan nilai maksimum sebesar 32.66 dicapai oleh Garuda Indonesia (Persero) Tbk tahun 2020. Nilai rata-rata dalam variabel ini adalah 27,5089 dengan nilai standar deviasi sebesar  1.81387.  Nilai standar deviasi lebih kecil  dibandingkan dengan nilai rata-rata, hal ini menunjukan bahwa penyebaran data yang baik.

## Pembahasan
Penelitian ini bertujuan untuk mengungkapkan pengaruh Profitabilitas likuiditas, dan leverage  terhadap  opini  audit  going  concern  dengan  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel moderasi  dengan  hipotesis  yang  telah  ditetapkan.  Setelah  dilakukan  uji  hipotesis,  maka penjelasan masing-masing variabel akan diuraikan sebagai berikut:
Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
1.  Profitabilitas  berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Pada hipotesis alternatif 1 (H1) menyatakan bahwa Profitabilitas  berpengaruh terhadap opini audit going concern Berdasarkan hasil pengujian hipotesis pertama menunjukkan bahwa variabel Profitabilitas memiliki tingkat signifikansi sebesar 0.220 > α = 5%, yang artinya  variabel  Profitabilitas  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  opini  audit  going concern. Hasil tersebut menunjukkan bahwa hipotesis pertama ditolak.
Hal ini menunjukan bahwa profitabiltas tidak mampu mempengaruhi opini audit going concern. Jadi tinggi rendahnya suatu profitabilitas perusahaan tidak berpengaruh terhadap pemberian  opini  audit  going  concern.  Tidak  berpengaruhnya  profitaiblitas  ini  dapat dijelaskan
1)  Auditor independent dalam melakukan tugas menerapkan kode etik obyektif. Sikap objektif berarti memeriksa laporan keuangan berdasarkan bukti yang akurat sesuai dengan  pemeriksaan  dan  fakta  yang  ditemukan,  bukannya  didasarkan  tinggi rendahnya profitabilitas. Dengan demikian pemberian dan tidaknya opini audit going concern oleh auditor independent tidak tergantung pada tingkat profitabilitas,
2)  Data  statistic  descriptive  menunjukan  bahwa  mean  profitabilitas  yang  diproksikan dengan ROA sebesar-0.334 tidak mampu mempengaruhi opini audit going concern,
3)  Auditor independent melaksanakan tugas pemeriksaan didasarkan standar audit yang tertuang dalam Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP), salah satu standar audit adalah  standar  pekerjaan  lapangan,  pada  poin  tiga  menyatakan  Auditor  harus memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat dengan melaksanakan prosedur audit untuk memberikan dasar yang memadai bagi suatu opini mengenai laporan keuangan yang diaudit, dalam hal ini bukti yang cukup dan tepat yang digunakan sebagai dasar bagi auditor.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  (Firmansyah et.al  2022),  (Zaelani  dan  Amrulloh  2021),  (Simbolon  2023)  yang  menyatakan  bahwa profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap  opini  audit  going  concern.  Namun  berbeda dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh  (Suprihati  dan Yuli  2022), (olanda  2020), ( Purnadewi  etc,al 2017) yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  terhadap opini  audit  going  concern.  Dengan  tidak  berpengaruhnya  profitabilitas  terhadap  opini going concern berarti teori signyaling tidak mampu dijelaskan melalui pengujian hipotesa profitabilitas terhadap opini going concern
Implikasi  dari  penelitian  ini  dapat  dijelaskan  baik  secara  teoristis  dan  praktis. Secara  teoritis  bahwa  hipotesa  profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap  opini  going concern  masih  perlu  dilakukan  penelitian  penelitian  lanjutan  untuk  menyakinkan terujinya hipotesa tersebut. Secara praktis dapat dijelaskan (a) bagi Auditor KAP dalam melaksanakan  tugas  pemeriksaan  laporan  keuangan  tetap  bersandarkan  pada  kode  etik dan  standar  audit  yang  dikembangkan  oleh  IAP  (Institut  Akuntan  Publik  Indonesia sebagai Lembaga yang berwenang dibidang audit laporan keuangan.
2.  Pengaruh Likuiditas terhadap Opini Audit Going Concern
Pada  hipotesis  alternatif  2  (H2)  menyatakan  bahwa  Likuiditas  berpengaruh terhadap  opini  audit  going  concern.  Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  pertama menunjukkan bahwa variabel likuiditas memiliki tingkat signifikansi sebesar 0,308> α = 5%, yang artinya variabel likuiditas tidak memiliki pengaruh terhadap opini audit going concern. Hasil tersebut menunjukkan bahwa hipotesis  kedua ditolak.
Tidak berpengaruhnya likuiditas  ini dapat dijelaskan :
a.  Kemampuan  perusahaan  untuk  melunasi  utang  jangka  pendeknya,  yang  dikenal sebagai  likuiditas,  merupakan  faktor  penting  dalam  mempertahankan  kelangsungan hidup  perusahaan.  Namun,  keberlanjutan  perusahaan  tidak  hanya  ditentukan  oleh likuiditas saja, melainkan juga oleh aspek lain seperti kemampuan untuk mendapatkan modal baru dan mencapai laba yang signifikan pada tahun berikutnya.
b.  Selain hal tersebut juga tidak berpengaruhnya variabel likuiditas, dapat terjadi karena perusahaan yang memiliki tingkat likuiditas tinggi tidak menjamin bahwa perusahaan tersebut  mampu  membayar  utang  lancarnya.  meskipun  current  ratio  tinggi menunjukkan likuiditas yang baik, namuna proporsi atau distribusi dari aktiva lancar yang  tidak  menguntungkan  dapat  menjadi  penyebab  utama  tidak  adanya  pengaruh yang signifikan terhadap kemampuan perusahaan membayar utangnya
c.  Dukungan Bukti Audit yang Kuat:
Auditor    menemukan  bukti-bukti  audit  yang  kuat  menunjukkan  bahwa,  meskipun likuiditas  perusahaan  rendah,  ada faktor-faktor  lain  seperti  aset  yang  bernilai  tinggi atau komitmen finansial yang mendukung kelangsungan usaha.
Hasil tersebut  sejalan dengan penelitian yang dilakukan ( Purnadewi etc,al 2017) , Firmansyah  et.  Al  (2022)  (Suprihati  dan  Yuli  2022)    yang  menunjukkan  hasil  bahwa variabel likuiditas tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern namun berbeda hasil penelitian yang dilakukan oleh (Yulianto,etc al 2020) , (Sari 2020) , (Wasita 2019), yang menunjukan bahwa likuiditas berpengaruh terhadap opini audit going concern Implikasi dari penelitian ini dapat dijelaskan secara teoritis Fokus penelitian dapat beralih ke faktor-faktor lain selain likuiditas yang lebih dominan dalam penilaian kelangsungan usaha perusahaan.dan secara  Praktis:  Perusahaan perlu  meningkatkan kualitas laporan keuangan dengan menyoroti variabel-variabel yang dianggap lebih relevan dalam konteks going concern serta Auditor dan pemangku kepentingan perlu berdialog lebih aktif untuk memahami variabel-variabel yang menjadi fokus penilaian going concern.
3.  Pengaruh Leverage terhadap Opini Audit Going Concern
Pada  hipotesis  alternatif  3  (H3)  menyatakan  bahwa  leverage  berpengaruh  terhadap opini audit going concern. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis kedua menunjukkan bahwa variabel leverage memiliki tingkat signifikansi sebesar 0,038 < α = 5%, yang artinya variabel leverage memiliki pengaruh terhadap opini audit going concern. Hasil tersebut menunjukkan bahwa hipotesis ketiga  diterima. Hasil tersebut menunjukkan bahwa  hipotesis  ketiga  diterima.  Hasil  ini  menunjukkan  bahwa  Tingkat  leverage menjadi  pertimbangan  pemberian  opini  audit  going  concern,  karena  leverage
Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
berpengaruh terhadap opini audit going concern. Berpengaruhnya leverage terhadap opini going concern dapat dijelaskan sebagai berikut a.  Salah satu faktor keuangan yang dapat dimanfaatkan auditor dalam mengevaluasi kinerja  manajemen  adalah  leverage  edebt  equity    ratio  suatu  perusahaan menunjukkan angka yang tinggi, artinya perusahaan memiliki beban hutang yang signifikan  bila  dibandingkan  dengan  modal  yang  dimilikinya.  Kondisi  tersebut mengindikasikan  risiko  yang  lebih  besar  bagi  perusahaan  untuk  memenuhi kewajiban  atau  hutangnya  sehingga  dapat  meningkatkan  tingkat  ketidakpastian keuangan perusahaan
b.  Debt covenant hypothesis menyatakan bahwa semakin tinggi utang atau ekuitas perusahaan  yaitu  sama  dengan  ketatnya    perusahaan  terhadap  batasan-batasan yang  terdapat  dalam  perjanjian  utang  dan  semakin  besar  kesempatan  atas pelanggaran  perjanjian,  maka  semakin  besar  kemungkinan  bahwa  manajer menggunakan  metode-metode  akuntansi  yang  meningkatkan  laba  (Zimmerman 1986), hal inilah mendorong berpengaruhnya leverage terhadap opini audit going concern,
c.  Data statistic descriptive menunjukan bahwa mean dari leverage sebesar  0.1791 mampu mempengaruhi opini audit going concern
Hasil  tersebut  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  (Chyntia  2022)  dan (Wasita  2019),  yang  menyatakan  bahwa  leverage  mempengaruhi  opini  audit  going concern secara positif  namun berbeda hasil penelitian yang dilakukan oleh (Suprihati dan Yuli 2022), (Yolanda 2020), ( Purnadewi etc,al 2017) yang menyatakan leverage tidak  berpengaruh  terhadap  opini  audit  going  concern.  Dengen  berpengaruhnya leverage terhadap opini audit going concern menunjukan bahwa teori signyaling dapat diuji melalui leverage dan opini audit going concern, karena tingkat leverage maupun opini audit merupakan informasi baik atau buruk bagi para pembaca laporan keuangan auditan.
Implikasi  dari  penelitian  ini  dapat  dijelaskan  baik  secara  teoristis  dan  praktis. Secara  teoritis  bahwa  hipotesa  leverage  berpengaruh  terhadap  opini  going  concern memperkuat  hasil  penelitian  sebelumnya  yang  menemukan  leverage  berpengaruh terhadap opini audit going concern Secara praktis dijelaskan bagi Auditor KAP dalam melaksanakan tugas pemeriksaan laporan keuangan tetap bersandarkan pada kode etik dan standar audit yang dikembangkan oleh IAPI (Institut Akuntan Publik Indonesia )sebagai Lembaga yang berwenang dibidang audit laporan keuangan
4.  Pengaruh  Profitabilitas  terhadap  Opini  Audit  Going  concern  dimoderasi  oleh  Ukuran Perusahaan
Hipotesis  alternatif  4  (H4)  menyatakan  bahwa  Ukuran  Perusahaan  memperkuat hubungan antara Profitabilitas dengan opini audit going concern.  Hasil pengujian regresi menunjukkan bahwa variabel interaksi Profitabilitas dengan ukuran perusahaan memiliki
tingkat signifikansi sebesar 0.124> α = 5%. Hasil tersebut membuktikan bahwa variabel ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh  Profitabilitas  pada  opini  audit going concern atau dengan kata lain hipotesis keempat ditolak.
Hasil pengujian hipotesis menunjukkan bahwa hubungan antara ukuran perusahaan dan  tingkat  profitabilitas  terhadap  pengungkapan  opini  mengenai  kelangsungan  usaha tidak signifikan.
Temuan ini dapat dijelaskan oleh kenyataan bahwa :
a.  Pertumbuhan  aktiva  tidak  selalu  disertai  dengan  kemampuan  perusahaan  untuk meningkatkan  laba.  Melalui  observasi  pada  sampel  penelitian,  beberapa  kasus menunjukkan  penurunan  laba  meskipun  nilai  total  aktiva  perusahaan  relatif  besar. Oleh karena itu, kendati memiliki ukuran perusahaan yang besar, perusahaan masih mungkin menghadapi  masalah kelangsungan usaha jika terus mengalami  penurunan laba operasional.
b.  Auditor  menilai bahwa perusahaan besar memiliki akses yang lebih baik ke sumber daya  finansial  eksternal,  seperti  pinjaman  atau  pembiayaan  tambahan  dari  pasar modal.  Kemampuan  untuk  mendapatkan  sumber  daya  tambahan  dapat  membantu perusahaan menanggulangi tantangan profitabilitas yang rendah.
c.  Auditor  dapat  mempertimbangkan  strategi  bisnis  jangka  panjang  perusahaan.  Jika perusahaan  memiliki  rencana  dan  langkah-langkah  strategis  untuk  meningkatkan profitabilitas dalam jangka panjang, auditor mungkin merasa bahwa ada kebijakan dan tindakan yang sudah direncanakan.
Temuan ini juga sejalan dengan hasil penelitian sebelumnya oleh (N Hidayati 2019) bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  memperkuat  pengaruh  profitabilitas  terhadap pengungkapan  opini  going  concern  yang  menunjukkan  bahwa    besarnya  perusahaan bukanlah  jaminan  terhadap  ketidakmungkinan  menghadapi  masalah  kelangsungan usaha.namun  Namun  tidak  konsisten  dengan  hasil  penelitian  dari  (Wasita  2019), (Suwarji, etc al 2022), (Darwis 2022) yang menyatakanUkuran Perusahaan memperkuat pengaruh profitabilitas terhadap opini audit going concern.
Implikasi dari penelitian ini dapat dijelaskan secara teoristis bahwa penelitian ini dapat memberikan wawasan tentang bagaimana faktor-faktor tertentu seperti profitabilitas dan ukuran  perusahaan  dapat  memengaruhi  auditor  dalam  memberikan  opini  audit  going concern.  Implikasi  teoritis  dapat  merangsang  perkembangan  teori  audit  dan  akuntansi. Adapun implikasi  praktis penelitian ini dapat  membantu perusahaan dan auditor untuk lebih  memahami  faktor-faktor  yang  memengaruhi  opini  audit  going  concern.  Hal  ini dapat membantu dalam perencanaan keuangan dan pengelolaan risiko perusahaan.
5.  Pengaruh Likuiditas terhadap Opini Audit Going Concern yang dimoderasi oleh Ukuran Perusahaan
Hipotesis  alternatif  5  (H5)  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  mampu memoderasi  pengaruh  likuiditas  terhadap  opini  audit  going  concern.  Hasil  pengujian regresi  menunjukkan  bahwa  variabel  interaksi  likuiditas  dengan  ukuran  perusahaan

## Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern
dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
memiliki tingkat signifikansi sebesar 0,326 > α = 5%. Hasil tersebut membuktikan bahwa variabel  ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh  likuiditas  pada  opini audit going concern atau dengan kata lain hipotesis kelima ditolak.
Ukuran perusahaan mengacu pada dimensi suatu perusahaan yang diukur dari total aset yang dimilikinya. Semakin besar total aset, semakin besar pula ukuran perusahaan, dan  sebaliknya.  Dalam  penelitian  ini,  disimpulkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak memiliki pengaruh yang signifikan dalam memoderasi dampak likuiditas terhadap opini audit going concern. Hasil ini dapat dijelaskan dengan :
a.  Fakta  bahwa  semakin  besar  nilai  total  aset  atau  ukuran  perusahaan,  tidak  selalu mengakibatkan peningkatan nilai rasio likuiditas. Hal ini disebabkan oleh penyesuaian total  utang  setiap  perusahaan  yang  tidak  secara  langsung  terkait  dengan  total  aset perusahaan.
b.  Auditor  independependen  dalam  memberikan  opini  audit  atas  laporan  keuangan didasarkan  prinsip  kompetensi  yang  tertuang  pada  kode  etik.  Kompetensi  biasanya didasarkan  pada  pengetahuan  dan  pengalaman  yang  dimiliki  oleh  seorang  akuntan publik.  Seiring  dengan  perubahan  teknologi,  undang-undang,  dan  peraturan  yang berlaku,  seorang  akuntan  harus  tetap  up  to  date  dan  memiliki  wawasan  terkini mengenai  praktik  akuntansi  terbaik.  Dengan  demikian  mereka  dapat  selalu memastikan  bahwa  setiap  klien  menerima  jasa  profesional  yang  kompeten berdasarkan perkembangan terbaru,
c.  Auditor  dalam  melaksanakan  tugas  pemeriksaan  laporan  keuangan  diharuskan menerapkan  integritas,  seperti  yang  tertuang  pada  kode  etik  akuntan.  Integritas merupakan  elemen  fundamental  dari  profesi  akuntansi.  Integritas  mengharuskan seorang  akuntan  publik  untuk  bersikap  jujur,  terus  terang,  dan  terbuka  dengan informasi keuangan klien. Seorang akuntan publik harus bisa membatasi diri agar tidak menggunakan informasi rahasia tersebut demi keuntungan pribadi dengan menipu atau memanipulasinya  secara  sengaja.  Namun  lebih  jauh  dari  pada  itu,  integritas  tidak hanya sekedar mengikuti aturan saja, tapi juga bertindak dengan cara yang konsisten berdasarkan  landasan  etika  profesi  yang  berlaku,  factor  ini  dapat  mendorong  tidak mampunya  ukuran  Perusahaan  memoderasi  likuiditas  terhadap  opini  audit  going concern.
Hasil tersebut  sejalan dengan penelitian yang dilakukan  (Suwarji, etc al  2022) yang  menemukan  ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh  likuiditas terhadap  opini  audit  going  concern,  Namun  tidak  konsisten  dengan  hasil  penelitian dari  (Wasita  2019),  (Darwis  2022),  (Aristya  2019)  yang  menemukan  ukuran Perusahaan  mampu  memoderasi  pengaruh  likuiditas  terhadap  opini  going  concern. Dengan tidak mampunya ukuran perusahaan memoderasi pengaruh likuiditas terhadap opini  gaudit  going  concern,  maka  teori  signyal  tidak  dapat  dijelaskan  melalui  tiga variabel  tersebut,  karena  perubahan  ukuran  perusahaan  maupun  likuiditas  tidak merubah opini audit.
Implikasi  dari  hasil  penelitian  ini  secara  teoritis  dijelaskan  masih  diperlukannya penelitian  penelitian  lanjutan  mengenai  ukuran  perusahaan  memoderasi  likuiditas terhadap opini audit going concern sedangkan Implikasi secara praktis dijelaskan : a.  Manajemen tetap menjaga tingkat likuiditas dalam kondisi yang diharapkan sehingga tetap dapat menjga operasional usaha, bukannya untuk memperoleh opini audit yang baik.
b.  Auditor  KAP  ketika  melaksanakan  tugas  pemeriksaan  laporan  keuangantetap menerapkan standar audit dan kode etik bukannya opini apa yang akan diberikan.
6.  Pengaruh Leverage terhadap Opini Audit Going Concern yang dimoderasi oleh Ukuran Perusahaan
Hipotesis  alternatif  6  (H6)  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  mampu memoderasi  pengaruh  leverage  terhadap  opini  audit  going  concern.  Hasil  pengujian regresi  menunjukkan  bahwa  variabel  interaksi  leverage  dengan  ukuran  perusahaan memiliki tingkat signifikansi sebesar 0.037 < α = 5%. Hasil tersebut membuktikan bahwa variabel  ukuran  perusahaan    mampu  memoderasi  pengaruh  leverage  pada  opini  audit going concern atau dengan kata lain hipotesis ke-enam diterima
Berpengaruhnya    Ukuran  perusahaan    mampu  memperkuat    Laverage  terhadap Opini Going conrcen dapat dijaskan sebgai berikut :
a.  Ukuran perusahaan memiliki peran moderasi terhadap dampak solvabilitas pada opini audit  going  concern.  Dalam  memberikan  opini  audit  going  concern,  auditor mempertimbangkan  rasio  solvabilitas  sebagai  faktor  penentu.  Perusahaan  dengan solvabilitas  rendah    dapat  memberikan  dampak  signifikan  terhadap  manajemen, mendorong  perbaikan  tata  kelola  dan  strategi  bisnis.  Selain  itu,  solvabilitas  yang rendah  dapat  menjadi  indikator  potensi  kesulitan  keberlanjutan  usaha.  Di  sisi  lain, perusahaan besar cenderung memiliki solvabilitas yang tinggi.
b.  Bukti  Audit  yang  Mendukung:  Auditor    telah  mengumpulkan  bukti  audit  yang mendukung  pandangan  bahwa,  meskipun  terdapat  pengaruh  leverage,  ukuran perusahaan (sebagai variabel moderasi) dapat mengurangi dampak negatifnya. Bukti ini  mencakup  rencana  restrukturisasi,  dukungan finansial,  atau  tindakan  perusahaan lainnya yang dapat mengatasi risiko going concern.
c.  Penerapan Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP): Auditor mengikuti panduan dan  standar  audit  yang  telah  ditetapkan  dalam  SPAP.  Standar tersebut  memerlukan auditor  untuk  memberikan  opini  yang  sesuai  dengan  temuan  mereka  selama pemeriksaan.  Jika  ukuran  perusahaan  memoderasi  pengaruh  leverage,  auditor  dapat memberikan opini yang mencerminkan penilaian yang cermat sesuai dengan standar tersebut.
d.  Prinsip-prinsip Etika dan Profesionalisme: Auditor berpegang pada prinsip etika dan profesionalisme  yang  tinggi.  Mereka  harus  menjalankan  tugas  mereka  dengan independen,  obyektif,  dan  integritas.  Jika  hasil  analisis  menunjukkan  bahwa  opini going  concern  sesuai  dengan  kondisi  perusahaan,  auditor  dapat  memberikan  opini tersebut berdasarkan pada prinsip-prinsip ini.

## Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern
dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
Hasil tersebut  sejalan dengan penelitian yang dilakukan  (Suwarji, etc al  2022) yang  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan   memainkan  peran  sebagai  pemoderasi terhadap  pengaruh  solvabilitas  pada  opini  audit  going  concern.  Namun  tidak  sesuai dengan hasil penelitian nama (Wasita 2019), (Anggraini et al 2020) yang menyatakan bahwa ukuran Perusahaan tidak memoderasi pengaruh leverage terhadap opini audit going concern
Implikasi  dari  penelitian  ini  dapat  dijelaskan  baik  secara  teoristis  dan  praktis, Secara  teoritis,  temuan  ini  memberikan  kontribusi  pada  pemahaman  kita  tentang kompleksitas  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  penilaian  risiko  going  concern  oleh auditor.  Secara  praktis,  hasil  ini  dapat  memberikan  panduan  bagi  manajemen perusahaan  dan  auditor  dalam  memahami  bahwa  pengelolaan  risiko  keuangan, terutama  yang  terkait  dengan  tingkat  hutang,  dapat  mempengaruhi  Auditor  dalam memberikan Opini Going concern .

## Kesimpulan
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  profitabilitas,  likuiditas, leverage,  terhadap  opini  audit  going  concern  dengan  ukuran  perushaan  sebagai  variabel moderasi Berikut adalah kesimpulan dari hasil pengujian seluruh hipotesis: Hasil penelitian menunjukkan bahwa likuiditas tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern, hasil penelitian menunjukkan bahwa  Profitabilitas  tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern,  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  leverage  berpengaruh  terhadap  opini  audit going  concern,  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  mampu memoderasi  pengaruh  profitabilitas  terhadap  peringkat  opini  audit  going  concern,  hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh likuiditas terhadap peringkat opini audit going concern, hasil penelitian menunjukkan bahwa ukuran  perusahaan  mampu  memoderasi  pengaruh  leverage  terhadap  opini  audit  going concern
Anggraini, F. . & B. A. (2020). Pengaruh harga, promosi, dan kualitas pelayanan terhadap loyalitas  pelanggan  dimediasi  kepuasan  pelanggan  pada  konsumen  gojek. Jurnal Pendidikan Ekonomi (JUPE) , 8 (3), 86–94.
Ariestya,  W.  W.,  Supriyatin,  W.,  &  Astuti,  I.  (2019).  Marketing  strategy  for  the determination  of  staple  consumer  products  using  FP-growth  and  apriori  algorithm. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis , 24 (3), 225–235.
Cynthia,  D.,  Hermawan,  H.,  &  Izzuddin,  A.  (2022).  Pengaruh  Lokasi  Dan  Kualitas Pelayanan Terhadap Keputusan Pembelian. Publik: Jurnal Manajemen Sumber Daya Manusia, Administrasi Dan Pelayanan Publik , 9 (1), 104–112.
Darwis, D., Meylinda, M., &  Suaidah, S. (2022). Pengukuran Kinerja Laporan Keuangan Menggunakan Analisis Rasio Profitabilitas Pada Perusahaan Go Public. Jurnal Ilmiah Sistem Informasi Akuntansi , 2 (1), 19–27.
Firmansyah,  A.,  Yuniar,  M.  R., &  Arfiansyah,  Z.  (2022).  Kualitas  Laporan  Keuangan  Di Indonesia: Transparansi  Informasi  Keuangan Dan Karakateristik Pemerintah Daerah. Jurnal Anggaran Dan Keuangan Negara Indonesia (AKURASI) , 4 (2), 181–197.
Hidayati,  N.,  Amboningtyas,  D.,  &  Fathoni,  A. (2019).  The Effect  Of  Financial  Distress, Audit Client Tenure And Debt Default On Admission Of Going Concern Audit Opinion With Company Size As A Moderating Variable (Empirical Study Of Registered Textile And Garment Companies On Indonesia Stock Exchange (Idx) For 2013-2017). Journal of Management , 5 (5).
Pradika,  R.  A.,  &  Sukirno,  S.  (2017).  Pengaruh  Profitabilitas,  Likuiditas,  Dan  Ukuran Perusahaan Terhadap Opini Audit Going Concern (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2012-2015). Jurnal  Profita:  Kajian Ilmu Akuntansi , 5 (5).
Sari, P. C. (2020). Pengaruh Audit Lag, Profitabilitas Dan Likuiditas Terhadap Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi Warmadewa , 1 (1), 1–7.
Simbolon,  S.,  &  Herijawati,  E.  (2023).  Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Penerimaan Pajak Daerah Kota Tangerang. RUBINSTEIN , 1 (2), 52–62.
Suwarji, S. F., Widyastuti, T., Sailendra, S., & Darmansyah, D. (2022).  Determinan Opini Audit  Going  Concern  Dengan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel  Moderasi  Pada Perusahaan Infrastruktur. BULLET: Jurnal Multidisiplin Ilmu , 1 (06), 1291–1301.
Wasita, P. A. A. (2019). Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi Pengaruh Kinerja Keuangan  Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Ekonomi  Dan Pariwisata , 14 (1).
Yolanda,  D.  S.,  Dirpan,  A.,  Rahman,  A.  N.  F.,  Djalal,  M.,  &  Hidayat,  S.  H. (2020).  The

## Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern
dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
potential  combination  of  smart  and  active  packaging  in  one  packaging  system  in improving  and  maintaining  the  quality  of  fish. Canrea  Journal:  Food  Technology, Nutritions, and Culinary Journal , 74–86.
Yuli, S. L. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Solvabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern  Di  BEI. Jurnal  Ilmiah  Keuangan  Akuntansi Bisnis (JIKAB) , 1 (1), 14–31.
Yulianto,  Y.,  Tutuko,  B.,  &  Larasati,  M.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas, Opini Audit Tahun Sebelumnya, Dan Likuiditas Terhadap Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Tambang Dan Agriculture Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2018. JEA17: Jurnal Ekonomi Akuntansi , 5 (2), 29–40.
Zaelani, M., & Amrulloh, A. (2021). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas, Dan Pertumbuhan Perusahaan  Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern  Perusahaan  Farmasi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan , 9 (2), 419–432.