Volume 21, Nomor 2, 2022; pp. 119–132 https://ejournal.warmadewa.ac.id/index.php/wacana_ekonomi ISSN Print: 1978-4007 and ISSN Online: 2655-9943
Dipublikasi: 30 September 2022

## Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
Athalia Elsha Pinontoan, Marisha Gabrila Sutanto, Michelle Lesmana, dan Carmel Meiden*
Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie carmel.meiden@kwikkiangie.ac.id
How to cite (in APA style):
Pinontoan,  A,  E.,  Sutanto,  M,  G.,  Lesmana,  M.,  Meiden,  C.  (2022).  Corporate  Governance  dan  Audit  Delay  (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis). Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Akuntansi), 21 (2), pp.119-132. https://doi.org/10.22225/we.21.2.2022.119-132

## Abstract
The topic of the influence of corporate governance on audit delay has been studied by many researchers and still exists today. Existing studies show consistent and discordant findings with varying degrees of importance. This study attempts to synthesize the findings of university thesis and journals on corporate governance issues and their effect on audit delay in Indonesia from 2009 to 2019. The data collection method is observation with thesis output. The sample size for this study is 23 and consisting of student theses and journals. The sampling technique used is purposive sampling. The researcher uses meta-analysis techniques to synthesize the findings from the thesis and draw conclusions about the effect of corporate governance on audit delay. Profitability, the board of commissioners, independent commissioners, and the audit committee all have an effect on audit delay, according to the  findings of this study. The  independent variable  has a weak  correlation with the  dependent variable, as indicated by the mean correlation value of less than 0.25. In addition, this study  establishes the validity of agency theory in various manufacturing, banking, and LQ45 companies from 2009 to 2019.
Keywords: audit delay; corporate governance; meta analysis

## Abstrak
Topik tentang pengaruh coporate governance terhadap audit delay telah diteliti oleh banyak peneliti dan masih ada sampai sekarang. Penelitian yang ada  menunjukkan berbagai temuan yang konsisten maupun sebaliknya, dengan  berbagai  tingkat  signifikansi.  Penelitian  ini  mencoba  untuk  mensintesis  temuan  skripsi  dan  jurnal perguruan tinggi terkait topik coporate governance berpengaruh terhadap audit delay di Indonesia periode 2009 -2019.  Observasi  digunakan  sebagai  metode  pengumpulan  data  dengan  output  tesis.  Sampel  penelitian  ini berjumlah  23  yang  terdiri  dari  skripsi  dan  jurnal  mahasiswa  perguruan  tinggi.  Teknik  pengambilan  sampel adalah  teknik  purposive  sampling.  Peneliti  menggunakan  teknik  meta-analisis  untuk  mengintergrasikan  hasil penelitian tesis dan menunjukan kesimpulan terkait pengaruh coporate governance terhadap audit delay. Hasil penelitian  ini  menunjukan  bahwa  profitabilitas,  dewan  komisaris,  komisaris  independen,  dan  komite  audit berpengaruh  terhadap  audit  delay.  Variabel  independen  memiliki  korelasi  yang  rendah  dengan  variabel dependen,  seperti  yang  ditunjukkan  oleh  nilai  korelasi  rata-rata  yang  kurang  dari  0,25.  Ditambah  lagi, penelitian ini  menetapkan validitas teori keagenan di berbagai  perusahaan  manufaktur, perbankan, dan LQ45 dari 2009 hingga 2019.
Kata Kunci: audit delay; copor ate gover nance; meta analisis

## I.  PENDAHULUAN
Laporan I keuangan  ialah  informasi I yang  disiapkan I oleh  manajemen I perusahaan  untuk  pihak internal  serta  eksternal,  mencakup  seluruh  aktivitas  bisnis  suatu  unit  bisnis  dan  sebagai  sarana pertanggungjawaban  (Mulyana,  2017).  Laporan  keuangan  memainkan  peran  penting  dalam mengukur dan mengevaluasi kinerja bisnis dan juga sangat penting dan berguna dalam pengambilan keputusan. Laporan keuangan harus disiapkan dengan memenuhi kebutuhan bisnis pihak-pihak yang memiliki kepentingan, contohnya pemegang saham, manajemen, pemerintah, kreditur serta lain-lain (Rachmawati, I 2008).
Menurut  Aryaningsih  &  Budiartha  (2014),  laporan  keuangan  dikatakan  akurat  jika  disajikan pada  waktu  yang  tepat  ketika  dibutuhkan  oleh  pengguna  laporan  seperti  investor,  kreditur, masyarakat,  pemerintah,  dan  pihak  lain  sebagai  pertimbangan  dalam  memutuskan,  maka  dari  itu
CC-BY-SA 4.0 License, ISSN 1978-4007, E-ISSN 2655-9943
laporan  keuangan  seharusnya  diterbitkan  pada  tanggal  penerbitan  laporan  keuangan  yang  sudah menjadi ketentuan. Perbedaan sangat mendasar yakni antara jeda antara laporan dan opini audit pada laporan  mengacu  pada  menjadi  indikator  bahwa  auditor  membutuhkan  durasi  yang  lama  untuk melakukan  penyesuaian  dan  kondisi  ini  umum  dikenal  sebagai audit  delay .  Menurut  Azhari  et  al. (2014), semakin panjang audit delay , semakin lama auditor dalam menyelesaikan pekerjaan auditnya. Audit delay tidak hanya dipengaruhi dari sisi internal, tetapi juga eksternal perusahaan.
Audit  delay menurut  Aryati  (2005)  adalah  rentang  waktu  penyelesaian  laporan  audit keuangan  yang  diterbitkan  setiap  tahun,  dihitung  berdasarkan  jumlah  hari  yang  dibutuhkan perusahaan  untuk  menyelesaikan  laporan  sejak  tanggal  perusahaan  ditutup,  yaitu  per  31  Desember sampai dengan tanggal yang dicantumkan atau tertera pada laporan auditor independen (Sari et al., 2014)
Profitabilitas  merupakan  salah  satu  aspek  yang  dapat  berkontribusi  terhadap audit  delay . Profitabilitas  adalah  ukuran  kemampuan  bisnis  untuk  menghasilkan  keuntungan  selama  periode waktu tertentu. Semakin tinggi profitabilitas, semakin besar kemampuan bisnis untuk menghasilkan keuntungan. Profitabilitas ditentukan oleh tingkat pengembalian aset (ROA). Profitabilitas biasanya ditentukan  oleh  laporan  laba  rugi,  yang  merangkum  kinerja  perusahaan.  Noviandi  (2007)  dan Sulistyo (2010) melakukan penelitian dan menemukan bahwa profitabilitas memengaruhi ketepatan waktu  penyampaian  laporan  keuangan.  Namun  Septriana  (2010)  tidak  menemukan  bahwa profitabilitas memengaruhi ketepatan waktu dalam menyampaikan laporan keuangan. Hal ini terjadi karena  perusahaan  memberikan  informasi  bahwa  profitabilitasnya  rendah,  yang  mengakibatkan kemunfuran publikasi laporan keuangan yang diaudit. Dyer & McHugh (1975) menunjukkan bahwa bisnis yang menguntungkan lebih mungkin untuk menyerahkan laporan keuangannya di waktu yang tepat, sementara bisnis yang merugi cenderung tidak melakukannya.
Menurut Alfraih (2016), kesangkilan mekanisme corporate governance perusahaan mencetak kejituan kala komplain pengecekan. Dalam pemeriksaan Jao & Crismayani (2018), Puat Nelson & Norwahida  Shukeri  (2011)  mencurahkan  bahwa perusahaan  yang  memegang  mekanisme  corporate governance  yang  kuat  dugaan  bisa  menyusutkan  hasil  muka  nasabah  dan  menegah  operasi  riset nomina  sehingga  bisa  memperkuatkan  kejituan  kala  pengecekan.  Dewan  pengurus  mewujudkan kemungkaran  esa  anggota  bagian  dalam  mekanisme  corporate  governance . Menurut  Faishal  & Hadiprajitno  (2015),  dewan  komisaris  bertanggung  jawab  untuk  mengawasi  kebijakan  manajemen, proses  operasi  manajemen  secara  umum,  baik  untuk  perusahaan  dan  operasinya,  dan  memberi masukan dan saran kepada Direksi.  Menurut Kumara (2015), dengan bertambahnya jumlah dewan komisaris,  anggota  akan  menjadi  lebih  fokus  satu  sama  lain  pada  setiap  departemen.  Akibatnya auditor  lebih  mudah  dalam  memeriksa  laporan  keuangan,  karena  tidak  perlu  menghabiskan  waktu tambahan  untuk  menentukan  kebenaran  dalam  laporan  keuangan,  karena  dewan  komisaris  di perusahaan telah rajin mengungkapkan informasi untuk menghindari audit delay . Adanya I komite  audit  dapat  mengawal  penyusunan  laporan I keuangan  untuk  mengurangi waktu I audit    auditor I independen  (Wardhani  &  Raharja,  2013).  Menurut  Patrick  dkk.  (2014), komite I audit berpengaruh terhadap I kinerja keuangan. Artinya komite I audit dapat menghasilkan I laporan  keuangan I yang  relevan  dan  tepat  waktu.  Ukuran  Dewan I Komisaris  dapat mempengaruhi pengawasan Peningkatan ukuran Dewan Pengawas akan menguntungkan perusahaan karena  menciptakan  jaringan    dengan  pemangku  kepentingan  eksternal  dan  memastikan  integritas Dewan Pengawas ketersediaan sumber daya.
Berdasarkan  sejumlah  penelitian  yang  telah  dilakukan,  memperlihatkan  hasil  yang  konsisten ataupunpun tak konsisten dengan I tingkat signifikansi yang berbeda. Hasil penelitian tersebut  masih sangat  beragam  serta  masih  terada  kontradiksi  di  antara  keduanya.  Untuk  menguji  validitas  dan generalisasi studi signifikan yang telah dilakukan di daerah penelitian, perlu untuk mensintesis dan memvalidasi  studi  empiris  yang  relevan  pada  suatu  topik,  karena  ini  dilakukan  pada  waktu  yang berbeda. Eny dan rekan-rekannya (2015) melakukan  penelitian dengan memakai pendekatan meta- analitik, menganalisis secara kuantitatif  hasil  dari banyak I penelitian.
Berdasarkan uraian tersebut di atas, pengujian meta analisis terkait pengaruh profitabilitas dan good corporate governance terhadap audit delay di Indonesia, dengan mengambil hasil penelitian dari beberapa skripsi mahasiswa Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie, skripsi mahasiswa universitas lain, dan juga jurnal-jurnal pendukung lainnya, pada periode 2009-2019.
CC-BY-SA 4.0 License, ISSN 1978-4007, E-ISSN 2655-9943
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 120
Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)

## II.  TINJAUAN PUSTAKA
Teori I Agensi
Teori I keagenan  ialah  dasar  yang  dipakai  oleh  perusahaan  guna  memberi  paham  tata  kelola perusahaan I .  Teori  keagenan  Jensen I &  Meckling I (1976)  menjelaskan I bahwa  hubungan  keagenan ialah kontrak di mana  satu ataupun lebih orang (yaitu  agen ataupun manajer) bertindak atas nama pemilik.  Tindakan I tersebut  termasuk  mendelegasikan  beberapa I kekuatan  pengambilan  keputusan kepada pemilik. Pemilik bisnis mengharapkan manajemen untuk bertindak demi kepentingan terbaik mereka.  Manajemen  diharapkan  dapat  memanfaatkan  secara  maksimal  sumber  daya  yang dipercayakan  oleh  pemilik.  Oleh  karena  itu,  pemilik  berharap  agar  pengelolaannya  dapat mensejahterakan mereka I baik dalam jangka I pendek maupun I jangka panjang.
Menurut Scott (2015), teori agensi adalah hubungan atau kontrak antara principal dan agen, di mana principal adalah  pihak  yang  mempekerjakan  agen  agar  melakukan  tugas  untuk  kepentingan principal , atau dengan kata lain teori keagenan adalah bagian dari teori yang mengkaji hubungan yang dapat memotivasi agen melalui rasionalisasi untuk memainkan peran atas nama prinsipal ketika kepentingan  agen  bertentangan  dengan  kepentingan  prinsipal.  Menurut  teori  keagenan,  pemisahan kepemilikan  dan  hak I pengelolaan  dalam  suatu  perusahaan  dapat  menimbulkan  masalah  keagenan, yaitu  konflik  kepentingan  antara  pemilik  ataupun  pemegang  saham  dengan  pihak  yang mengelolanya, yang I dikelola sebagai manajer bisnis perusahaan. Teori keagenan didasarkan pada beberapa asumsi (Eisenhardt, I 1989) Asumsi dasar tentang I sifat  manusia untuk menjelaskan  teori keagenan ialah Manusia I pada umumnya mementingkan diri I sendiri (self-interest), Manusia I memiliki    kapasitas  kognitif  yang I terbatas  untuk  berpikir  ke  depan I (limited rationality) dan Risiko -averse (menghindari I risiko) orang Asumsi organisasi untuk menjelaskan  teori keagenan ialah Ada konflik  antara anggota organisasi,
Efektivitas ialah kriteria untuk mengevaluasi efektivitas Ada  ketidaksetaraan antara pemilik dan aktor Asumsi informasi ialah baik.
Asumsi  mengenai  informasi  ialah  informasi  yang  dipandang  sebagai  barang  komoditi  yang dapat diperjualbelikan.
Audit I Delay
Audit delay didefinisikan sebagai lamanya waktu penyelesaian audit yang diukur dari tanggal penutupan tahun buku hingga tanggal diumumkannya laporan audit (Halim, 2000). Menurut Abdulla (1996) dalam (Prasongkoputra, 2013), semakin pendek jarak antara akhir tahun buku dan tanggal rilis laporan keuangan, semakin besar manfaat yang diperoleh pengguna laporan keuangan. Di sisi lain, keterlambatan  dalam  menerbitkan  laporan  keuangan  berkontribusi  pada  ketidakpastian  ketika membuat  penilaian  berdasarkan  informasi  laporan  keuangan.  Kesenjangan  waktu  antara  tanggal laporan keuangan dan tanggal opini audit atas laporan keuangan mencerminkan jumlah waktu yang dibutuhkan oleh auditor untuk menyelesaikan audit; keadaan ini sering disebut sebagai audit delay .

## Corporate Governance
Corporate Governance adalah proses dan struktur untuk mengarahkan dan mengelola bisnis dan  urusan  perusahaan  dengan  tujuan  utama  meningkatkan  kemakmuran  bisnis  dan  akuntabilitas perusahaan,  dengan  tetap  memperhatikan  kepentingan  pemangku  kepentingan  lainnya  (Malaysian Finance Committee on Corporate Governance February 1999).

## Dewan Komisaris
Dewan Komisaris ialah komponen tata I kelola perusahaan yang dapat memberi pengaruh I audit yang  dikeluarkan  oleh  perusahaan  daripada  memberikan  nasihat  kepada  dewan.  Dikatakan  dapat melakukan  pelacakan  yang  lebih  baik  untuk  mengurangi    waktu  audit  untuk  meminimalkan kemungkinan audit delay, didukung I oleh prinsip-prinsip I tata kelola perusahaan I yang baik (Faishal & Hadiprajitno, 2015).
CC-BY-SA 4.0 License, ISSN 1978-4007, E-ISSN 2655-9943
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 121
Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)

## Komisaris I Independen
Komisaris independent dipandang lebih efektif dalam memantau manajemen daripada direktur yang  ditunjuk  dari  dalam  dewan  direksi  (Mohamad  Naimi  et  al.,  2010).  Dewan  Independen diperkirakan mampu  menjaga kepentingan semua pemegang saham (Duchin et al., 2010). Menurut Fama  &  Jensen  (1983)  dalam  (Mohamad  Naimi  et  al.,  2010),  direktur  yang  berasal  dari  luar organisasi  memiliki  insentif  untuk  melakukan  pekerjaan  mereka  dan  menahan  diri  dari  berkolusi dengan manajer untuk menipu pemegang saham karena, “ there is substantial devaluation of human capital when internal controls break down ”(p.35).

## Komite Audit
Menurut  Wardhani  &  Raharja  (2013),  peraturan  Indonesia  yang  mengatur  tentang  Komite Audit  perusahaan  publik  dimulai  pada  bulan  Juni  2000  dengan  diterbitkannya  Keputusan  Direksi Bursa Efek Jakarta No: Ke-315/BEJ/06/2000 perihal: Peraturan Pencatatan Efek Nomor I-A: Tentang Ketentuan  Umum  Pencatatan  Efek  Bersifat  Ekuitas  Bursa.  Berdasarkan  ketentuan  ini,  perusahaan- perusahaan  yang  terdaftar  di  BEJ  (sebelumnya  dikenal  sebagai  BEI)  wajib  memiliki  Komisaris Independen,  Komite  Audit,  dan  Sekretaris  Perusahaan  untuk  menjalankan  tata  kelola  perusahaan yang efektif. Jumlah Komisaris Independen sebanding dengan jumlah saham pemilik nonpengendali, dengan ketentuan jumlah Komisaris Independen paling sedikit 30% dari jumlah komisaris. Selain itu, dalam undang-undang ini disebutkan bahwa Komisaris Independen menjabat sebagai ketua Komite Audit.

## Kerangka Pemikiran
Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit delay
Tingkat  profitabilitas  setiap  perusahaan  berbeda-beda.  Hal  ini  dapat  mempengaruhi  apakah suatu  perusahaan  menyampaikan  laporan I keuangan  yang  telah  diaudit I tepat  waktu  ataupun memerlukan  pengungkapan  laporan I keuangan.  Semakin  tinggi  laba  yang  diperoleh,  maka  semakin cepat  laporan  keuangan  perusahaan  diajukan.  Profitabilitas I yang  tinggi I mencerminkan  bahwa perusahaan  telah  secara I efektif  memakai  aset  yang  ada  dengan  cara  yang  menghasilkan pengembalian  yang  tinggi  bagi  perusahaan  dan  pemegang  sahamnya.  Dengan  demikian,  bisnis memiliki  insentif  yang  kuat  untuk  menghasilkan  laporan  keuangan lebih cepat untuk  mengirimkan sinyal  positif  kepada  pengguna  informasi  keuangan,  khususnya  investor  (Scott  &  O’Brien  (2003) dalam (Prasongkoputra, 2013). Perusahaan dengan profitabilitas yang rendah atau dengan kata lain merugi,  menunda  publikasi  laporan  keuangan  karena  kerugian  merupakan  berita  buruk  dan  akan berdampak negatif bagi bisnis, seperti turunnya permintaan atas saham yang diterbitkan. Carslaw & Kaplan  (1991)  yang  menyatakan  perusahaan  yang  mengalami  rugi  cenderung  memerlukan  auditor untuk  memulai  proses  pengauditan  lebih  lambat  dari  biasanya.  Berdasarkan  uraian  di  atas,  dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H a1 = Profitabilitas I berpengaruh terhadap I audit delay .
Pengaruh I Dewan Komisaris terhadap Audit I Delay
Dewan komisaris bertanggung jawab untuk mengawasi tindakan manajemen dan memberikan nasihat  kepada  manajemen  yang  dianggap  perlu.  Sebagai  puncak  dari  sistem  manajemen  internal perusahaan, dewan komisaris terlibat dalam kegiatan pengawasan. Ukuran dewan komisaris mungkin berpengaruh  pada  operasi  pengawasan.  Kehadiran  anggota  dewan  komisaris  yang  kompeten,  serta jumlah  anggota  dewan  yang  signifikan,  dimaksudkan  untuk  meningkatkan  pengawasan  sehingga memperpendek periode audit. Dengan demikian, risiko audit delay menjadi rendah, yang dibuktikan dengan  prinsip-prinsip  tata  kelola  perusahaan  yang  sehat  (Faishal  &  Hadiprajitno,  2015).  Kumara (2015)  menegaskan  bahwa  semakin  besar  dewan  komisaris  dari  segi  kuantitas,  semakin  banyak anggota  dewan  yang  akan  mencurahkan  lebih  banyak  waktu  untuk  setiap  departemen.  Hal  ini menyederhanakan  pemeriksaan  auditor  atas  laporan,  karena  auditor  tidak  memerlukan  waktu tambahan  untuk  memastikan  kebenaran  laporan  keuangan,  karena  anggota  dewan  komisaris perusahaan  telah  melakukan  pengungkapan  yang  luas,  menghindari  penundaan  audit.  Berdasarkan uraian di atas, dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H a2 = Dewan I Komisaris berpengaruh I terhadap audit I delay . Pengaruh I Komisaris Independen terhadap Audit I Delay
CC-BY-SA 4.0 License, ISSN 1978-4007, E-ISSN 2655-9943
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 122
Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
Menurut Collier & Gregory (1999) dalam (Sembiring, 2005), semakin banyak anggota dewan direksi, semakin mudah bagi manajemen untuk mengendalikan, dan semakin banyak anggota dewan yang akan   mengelola operasi mereka. Menurut Sutedi (2011), dewan  independen adalah anggota dewan  direksi  yang  harus  memiliki  setidaknya  satu  dewan  direksi  independen  di  luar  perusahaan untuk menghindari peluang bisnis dengan perusahaan atau anak perusahaan lain. Dewan komisaris independen  berfungsi  sebagai  pengawas  atas  tindakan  dewan  perwakilan  dan  memiliki  kewajiban hukum (yuridis). Laporan keuangan perusahaan dengan dewan komisaris independen yang dihasilkan oleh  manajemen  lebih  terintegrasi  karena adanya  pengawasan  dan  perlindungan  kepentingan  pihak selain  manajemen  perusahaan  (Swami  &  Latrini,  2013).  Namun, Agency  Theory menunjukkan bahwa  ada  batas  pada  tingkat  independensi  dewan;  jumlah  independensi  dewan  yang  berlebihan dapat  mengakibatkan  tantangan  komunikasi  dan  koordinasi,  mengurangi  efisiensi  pemantauan (Dimitropoulos  &  Asteriou,  2010).  Berdasarkan  uraian  di  atas,  asumsikan  teori  berikut  dapat dirumuskan:
H a3 = Komisaris Independen berpengaruh terhadap audit delay .
Pengaruh I Komite Audit terhadap I Audit I Delay
Pembentukan  komite I audit  yang  baik  dalam  perusahaan I akan  mampu  menghasilkan laporan I keuangan  yang  andal.  Pelaporan  keuangan I perusahaan  yang  andal  pada I akhirnya  akan memudahkan  serta  mendorong  dilakukannya  audit I oleh  auditor  independen  sehingga  laporan keuangan I akan  lebih  singkat  (Putra  et I al.,  2017).  Menurut  Mohamad  Naimi  dkk.  al  (2010), semakin I besar ukuran komite I audit saat ini, semakin I tinggi kualitas pengawasan I dan semakin mudah untuk mendeteksi dan menyelesaikan masalah dalam proses pelaporan keuangan. Pemantauan akan meningkat, yang menunjukkan bahwa berdasarkan prinsip tata kelola perusahaan yang baik, periode audit  akan  lebih  singkat  (Eksandy,  2017)  Berdasarkan  uraian  di  atas,  dimungkinkan  untuk membangun hipotesis  berikut:
H a4 = Komite I Audit berpengaruh I terhadap audit I delay .
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 123 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
Gambar 1. KerangkaIPemikiran (Sumber: Ipemikiran penelitian)

## III.  METODE

## Objek Penelitian
Peneliti  memakai  data  sekunder  sebagai  hasil  penelitian  dari  sejumlah  mahasiswa  tesis  dari Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie, skripsi mahasiswa universitas lain, dan jurnal sebagai objek  penelitian.  Data  diambil  dari  beberapa  sumber  yaitu e-prints Institut I Bisnis I dan Informatika I Kwik Kian I Gie, e-prints universitas I lain, serta e-journal . Sampel I yang akan I dipilih dan dipakai  dalam  penelitian I ini  memenuhi  kriteria  dari  pengamatan  yang  memakai  metode nonprobability I sampling dengan teknik I purposive I sampling , yaitu teknik pengumpulan data dengan pertimbangan I tertentu (Sekaran & Bougie, I 2017).
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 124 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
Tabel 1.
Gambaran Objek Penelitian
No. Tahun  Sumber Jumlah Skripsi  Jumlah Jurnal 1. 2013 Universitas Udayana 1 2. 2016 Universitas Pancasila Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi 1 1 3. 2017 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Universitas Multimedia Nusantara Universitas Udayana Universitas Islam Indonesia Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unram Fakultas PGRI Adi Buana 2 1 1 1 1 1 4. 2018 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Binaniaga Universitas Diponegoro 1 1 5. 2019 Skripsi Universitas Semarang 1 6. 2020 Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie Universitas Islam Sultan Agung Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi 1 1 1 7. 2021 Universitas Islam Riau Universitas Mahasaraswati Denpasar Institut Teknologi dan Bisnis Ahmad Dahlan Jakarta Universitas Pancasila Universitas Telkom 1 1
1 1 1
(Sumber: data diolah, 2022)

## Gambar 2.
Hasil Pengambilan Sampel (Sumber: data diolah, 2022)

## Variabel Penelitian
Variabel dependen dalam penelitian I ini ialah audit I delay . Variabel ini bersifat kuantitatif yang hasil  akhirnya  akan  disajikan  sesuai  dengan  ukuran  rata-rata audit  delay yang  dipengaruhi  oleh variabel  independent.  Variabel I independen  dalam  penelitian I ini  ialah  profitabilitas  dan  mekanisme corporate I governance yang meliputi dewan direksi, auditor independen dan komite audit.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  studi  pengamatan (observasi) dan pencatatan atas output skripsi dan jurnal mahasiswa Perguruan Tinggi yang berkaitan dengan  topik  pengaruh good  corporate  governance dan  profitabilitas  terhadap audit  delay di Indonesia  dengan  menggunakan  periode  penelitian  antara  tahun  2009-2019.  Pengumpulan  data dilakukan  menggunakan database elektronik  untuk  menemukan  skripsi  ataupun  jurnal  yang berhubungan dengan judul penulisan.
Teknik Analisa Data
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 125 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
Teknik I analisis  data  yang I digunakan  dalam  penelitian I ini  bersifat I kuantitatif  dengan metode I meta I analisis.  Meta-analisis I menggabungkan  analisis  statistik  dengan  tinjauan  sistematis. Teknik ini memiliki dua keuntungan: membatasi risiko bias dengan memulihkan semua studi yang relevan berdasarkan protokol eksplisit dan memberikan hasil dalam bentuk kuantitatif.
Analisis  meta  telah  didefinisikan  dalam  beberapa  cara  yang  berbeda.  Glass  (1976)  dan (Makowski  et  al.,  2019)  mendefinisikan  analisis  meta  sebagai  analisis  statistik  dari  kumpulan besar I hasil  dari  studi  individu  untuk I tujuan  mengintegrasikan I temuan.  Menurut  Sriawan  &  Utami (2015),  meta-analisis v ialah  teknik  yang  digunakan  untuk I menggabungkan  hasil  dari  dua  ataupun lebih  penelitian  untuk  tujuan  menggabungkan,  meninjau,  dan  meringkas  penelitian  sebelumnya. Pertanyaan  yang  berbeda  dapat  diselidiki  berdasarkan  data  yang  ditemukan  dalam  hasil  penelitian yang  diterbitkan  sebelumnya  dan  salah  satu  persyaratan  penting  ketika  melakukan  meta-analisis untuk Evaluasi hasil penelitian serupa Menurut Widhiastuti (2002), langkah-langkah untuk mengikuti dalam meta-analisis termasuk prosedur berikutt:
Mengidentifikasi I dan merumuskan masalah penelitian. Mengumpulkan I data  dengan  memilih  artikel  ataupun  hasil  penelitian  yang  berkaitan  dengan masalah penelitian.
Menafsirkan serta mengevaluasi data.
Analisis menganalisis serta menginterpretasikan hasil analisis sendiri. Prosedur  yang  dipakai  dalam I penelitian  ini I mengikuti  penelitian  yang I dilakukan  oleh I Eny et I al., 2015. Analisis data memakai meta-analisis I dilakukan dengan I langkah-langkah sebagai berikut: Statistik I Statistical  effect/outcomes  dari I setiap  penelitian I ditransformasikan  ataupun  diubah menjadi  mengukur  bersama-sama,  yaitu  (r),  di  mana  ukuran  efek  (r)  digunakan  untuk  melakukan akumulasi, dibandingkan membandingkan dan
mengintegrasikan. studi di (r) Hasil statistik dikonversi ataupun dikonversi ke (r) khususnya t- statistik.
Rumus I :
Di I mana: r = ukuran I efek t  = hasil t I statistik df = degree I of freedom Mengakumulasi I ukuran  efek  dan  menghitung I kolerasi  rata-rata  ( average I correlation coefficient ). Rumus I :
Di mana I :
= korelasi I rata-rata Ni = jumlah I subjek (sampel) dalam I penelitian ri = ukuran I efek untuk tiap-tiap I penelitian
Menghitung total I variance yang diamati Rumus I :
Di mana:
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 126 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
= total I variance yang I diamati
= korelasi I rata-rata
Ni
= jumlah I subjek (sampel) dalam I penelitian ri = ukuran I efek untuk tiap-tiap I penelitian
Menghitung sampling I error variance Rumus:
Di I mana:
= sampling I error I variance
= korelasi I rata-rata
Ni
= jumlah I subjek (sampel) dalam I penelitian ri = ukuran I efek untuk tiap-tiap penelitian
Menghitung I variance populasi I sesungguhnya Rumus I :
Di I mana:
= variance I populasi sesungguhnya
= total I variance yang I diamati
= sampling I error variance Pengujian I hipotesis  yang  dilakukan I dalam  penelitian  ini  memakai I pendekatan  sesuai  uji Mann I Whitney Test. Dalam I penelitian ini, derajat kepercayaan yang dipilih I ialah 0,05 ataupun 5% karena I dapat  mewakili I hubungan  antara I variabel  yang I diteliti  serta  ialah  suatu  signifikansi.  Jadi, tingkat  interval  keyakinan  ataupun  tingkat  kebenaran  yang  dikemukakan  peneliti  ialah  0,95 ataupun I 95%.  Kriteria  untuk  menerima I ataupun  mendukung  hipotesis  memakai  taraf I kepercayaan 5%,  jika  r  hitung  >  r  array  maka  hipotesis  ditolak.  Artinya  variabel  bebas  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap I variabel  terikat.  Menurut  Sarwono  (2006),  nilai  r  berkisar  antara  1 I sampai  +1 termasuk 0, dimana:
Semakin I besar  nilai I r  (mendekati I angka  1),  maka  semakin I kuat  (erat)  pengaruh variabel I independen terhadap I variabel dependen. Semakin  kecil I nilai  korelasi  (mendekati I angka  0),  maka  semakin I lemah  pengaruh variabel I independen terhadap I variabel dependen. Nilai 0 berarti I tidak ada pengaruh I variabel independen terhadap I variabel dependen. Rumus I uji Z:
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 127 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)

## IV.  HASIL DAN PEMBAHASAN
Gambar 3. Diagram Batang Variabel x, y (Sumber: data diolah, 2022)

## Hasil Uji Meta Analisis
Hasil  meta-analisis  sampel  profitabilitas  total,  dewan  audit,  auditor  independen  serta  komite audit  sebagai I proxy  tata  kelola  perusahaan  menunjukkan  bahwa: I untuk  variabel  profitabilitas, dianalisis 15 penelitian. Hasil meta analisis menunjukkan I bahwa profitabilitas berpengaruh I signifikan terhadap I waktu audit, namun terdapat korelasi I yang signifikan secara lemah, yang dapat dilihat dari mean korelasi (ṝ) = 0,1752 dengan interval kepercayaan 95% antara 0,1641; 0,1864.  Hasil  angka  (ṝ)  yang I lebih  besar  dari  r I tabel  menunjukkan I pengaruh  yang  signifikan, mendukung I hipotesis bahwa profitabilitas berpengaruh I terhadap waktu audit. Hasil I pooled  analysis  dari  9  penelitian  menunjukkan  bahwa  terdapat  korelasi  antara  komite audit dengan waktu audit, nilai rerata korelasi (ṝ) = 0,1853 dengan interval kepercayaan 95% 0,1800; 0.1907. Hasil (ṝ) lebih I besar dari r. Tabel ini menunjukkan I pengaruh Direksi yang signifikan tetapi lemah  terhadap I waktu  audit,  mendukung  hipotesis I yang  diajukan  bahwa I Direksi  berpengaruh terhadap waktu audit.
Analisis 12 studi audit delay oleh auditor independen menghasilkan mean korelasi (ṝ) = 0,0924 dengan  interval  kepercayaan  95%  antara  0,1010;  0,0837.  Hasil  ini  menunjukkan  adanya  pengaruh signifikan  auditor  independen  terhadap  waktu  audit  dengan  tingkat  korelasi  yang  rendah.  Hasil bilangan  (ṝ)  yang  lebih  besar  dari  r  array  menunjukkan  pengaruh  yang  signifikan.  Hasil  ini mendukung hipotesis bahwa ukuran dewan direksi berpengaruh terhadap waktu audit.
Meta-analisis I pengaruh komite audit termasuk 15 studi dengan korelasi rata-rata (ṝ) = 0,946, di mana interval kepercayaan 95% ialah 0,0862; 0.1031. Hasil bilangan (ṝ) yang lebih besar dari array r menunjukkan pengaruh yang signifikan. Hasil ini memberikan bukti untuk hipotesis bahwa komite audit memiliki pengaruh yang dapat diterima terhadap audit delay . Namun, kekuatan ukuran variabel komite audit berkorelasi lemah dengan backlog audit.
Table 2. Ringkasan Hasil Uji Penelitian
H Sampel/ Studi Variabel Dependen Variabel Independen  R Hitung R Tabel Hasil Ket. H a1 3075/15 Audit delay Profitabilitas  0,1752 0,0356 sig (lemah) Didukung H a2 1049/9 Audit delay Dewan Komisaris 0,1853 0,0576 sig (lemah) Didukung H a3 191/10 Audit delay Komisaris Independen 0,0924 0,0430 sig (lemah) Didukung H a4 2327/13 Audit delay Komite Audit 0,946 0,0388 sig (lemah) Didukung
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 128 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)

## Pembahasan
Pengaruh I profitabilitas terhadap I audit delay I Berdasarkan I hasil uji meta I analisis dapat disimpulkan I bahwa profitabilitas berpengaruh I signifikan terhadap I audit backlog , sehingga I Hipotesis 1 tidak I ditolak. Manajemen akan termotivasi  untuk  menyelesaikan  laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  sesegera  mungkin  ketika usahanya  menguntungkan  sehingga  pada  akhirnya  akan  mempengaruhi  besarnya  kompensasi  yang harus dibayarkan. Dapat dikatakan bahwa indikator keberhasilan suatu perusahaan dilihat dari laba ataupun  profitabilitasnya,    sehingga  semakin  tinggi  laba  perusahaan  maka I semakin  baik kinerja I perusahaan  tersebut.  Dalam  pelaporan  keuangan,  laba  ataupun  laba  perusahaan  besar  ialah kabar  baik,  sehingga  pelaporan  dilakukan  lebih  cepat,  yang  memiliki  efek  positif  pada  waktu. penundaan audit. Tingkat profitabilitas ialah sinyal bagi pemilik bahwa kondisi perusahaan kepada pihak luar ialah untuk memberikan kabar baik dan kabar buruk untuk memotivasi investor ataupun calon  investor  untuk  meningkatkan  ataupun  membeli I saham,  yang I berdampak  pada peningkatan I harga saham I perusahaan. Sebaliknya, I ketika  perusahaan  merugi,  manajemen  akan  berusaha  untuk  menunda  publikasi laporan keuangan yang telah diaudit ataupun memperpanjang periode audit. Auditor harus berhati- hati ketika melakukan pekerjaan audit dalam menanggapi kerugian perusahaan, apakah kerugian itu karena  kesalahan  keuangan  ataupun  penipuan  manajemen.  Audit  backlog  semakin  lama  semakin lama.  Hasil  penelitian  ini  mendukung  penelitian  Dewanti  (2017),  Cusyana  &  Apriliani  (2021), Stephanie (2020), Enjelina 2020) dan Aisha & Chariri (2022) yang menunjukkan bahwa profitabilitas berpengaruh signifikan terhadap waktu audit, semakin tinggi laba perusahaan, semakin pendek waktu audit.
Pengaruh I dewan komisaris I terhadap audit I delay Berdasarkan hasil meta analisis dapat disimpulkan bahwa dewan komisaris memengaruhi audit delay ,  yang  berarti  hipotesis  2  diterima.  Adanya  pengaruh  dewan  komisaris  terhadap audit  delay dikarenakan  perusahaan  yang  memiliki  dewan  komisaris  akan  lebih  cepat  mengalami audit  delay . Hal  ini  karena  dewan  komisaris  dianggap  sebagai  tingkat  tertinggi  pengendalian  internal,  dengan tanggung  jawab  untuk  pemantauan  dan  manajemen  tindakan.  Berkaitan  dengan  proses  audit  yang dilakukan oleh pihak ketiga yang independen, dewan komisaris sebagai salah satu komponen penting dari  tata  kelola  perusahaan  memiliki  fungsi  tersendiri  secara  umum  untuk  melakukan  pengawasan terhadap pelaksanaan kegiatan perusahaan.
Dalam menjalankan fungsinya, Direksi membentuk komite audit sebagai perpanjangan tangan dari pengawasannya terkait dengan informasi keuangan. Dewan anggota yang baik akan membentuk komite audit yang kuat. Memantau kinerja audit auditor eksternal ialah fungsi komite audit, sehingga keterlambatan  audit  What  Happened  dapat  dikurangi  dengan  efektivitas  komite  audit  matematika yang baik, bahkan jika tidak memiliki hubungan langsung. Hasil penelitian ini mendukung penelitian Purba  (2018),  DS  &  Nelyumma  (2016),  dan  Hilendri  et  al.  (2017),  menunjukkan  bahwa  anggota dewan memiliki pengaruh yang signifikan terhadap waktu audit.
Pengaruh komisaris I independen terhadap I audit delay Berdasarkan I hasil  pengujian I meta  analisis  dapat I disimpulkan  bahwa komisaris  independen berpengaruh  terhadap  waktu  audit,  sehingga I hipotesis  3  tidak I ditolak.  Adanya  dewan  direksi  yang independen dalam perusahaan dapat membantu mengawasi manajemen, sehingga direksi tidak dapat mengambil  tindakan  oportunistik  untuk  memenuhi  kepentingannya  yang  dapat  merugikan kepentingan perusahaan. Pengawasan dan pengendalian yang ketat dari pihak manajemen membuat informasi  perusahaan  lebih  terbuka.  Semakin  banyak  informasi  tentang  perusahaan  yang diungkapkan,  maka  semakin  mudah  dan  cepat  bagi  auditor  untuk  melakukan  audit  atas  laporan keuangan perusahaan. Hasilnya, proses audit laporan keuangan dapat diselesaikan dengan I cepat dan dapat mempersingkat waktu I audit delay .
Proses  audit  akan  lebih  efisien  dan  efektif  jika  pihak  independen  memberikan  pengawasan yang  berdampak  positif  terhadap  kualitas  laporan  keuangan.  Semakin  tinggi  persentase  auditor independen, semakin pendek waktu audit perusahaan. Keberadaan badan independen Auditor wajib dapat  membantu  meninjau  kebijakan  dan  praktik  pelaporan  keuangan  perusahaan.  Auditor independen ialah mereka yang berasal dari luar perusahaan dan tidak terafiliasi dengan manajemen, direksi ataupun pemegang saham, yang dapat mempengaruhi independensinya. Jika suatu perusahaan memiliki  auditor  independen,  proses  penyusunan  laporan  keuangan  akan  memakan  waktu  lama
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 129 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
karena tidak ada pihak independen yang menjamin keakuratan laporan keuangan perusahaan. Hasil penelitian  ini  mendukung  penelitian  Arizky  &  Purwanto  (2019)  dan  Bakara  &  Siagian  (2021), menunjukkan bahwa Direksi memiliki pengaruh yang signifikan terhadap waktu audit.
Pengaruh komite audit terhadap audit delay
Berdasarkan  hasil  uji  meta  analisis  dapat  disimpulkan  bahwa  komite  audit  berpengaruh terhadap audit  delay ,  oleh  karena  itu  hipotesis  4  tidak  ditolak.  Adanya  komite  audit  di  dalam perusahaan dapat membantu pelaporan keuangan yang lebih tepat waktu. Dimana dalam menjalankan fungsinya,  komite  audit  memastikan  komunikasi  formal  antara  manajemen,  manajemen,  auditor eksternal dan auditor internal. Komunikasi formal antara komite audit, auditor internal, dan auditor eksternal akan menjamin proses audit internal dan eksternal berjalan efektif. Proses audit internal dan eksternal  yang  efektif  akan  meningkatkan  akurasi  pelaporan  keuangan  dan  dengan  demikian kepercayaan dalam pelaporan keuangan, tetapi akan membutuhkan waktu tambahan dalam pelaporan keuangan.
Komite  audit  bertanggung  jawab  untuk  mengawasi  perencanaan,  pelaksanaan,  dan  evaluasi hasil audit untuk menilai kelayakan dan kemampuan pengendalian internal, serta mengawasi proses pelaporan  keuangan.  Penambahan  anggota  komite  audit  akan  cenderung  meningkatkan  proses pengawasan dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan. Semakin tinggi rasio komite audit, semakin  rendah  frekuensi  penundaan  audit.  Hasil  penelitian  ini  mendukung  penelitian  DS  & Nelyumma  (2016)  dan  Mahendra  &  Widhiyani  (2017)  yang  menunjukkan  bahwa  komite  audit memiliki pengaruh yang signifikan terhadap audit delay . Oleh karena itu, semakin banyak anggota perusahaan dalam komite audit, semakin pendek komposisi komite audit.

## V.  SIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah ada pengaruh profitabilitas dan mekanisme good  corporate  governance (yang  mencakup  dewan  komisaris,  komisaris  independen,  dan  komite audit)  terhadap audit  delay .  Berdasaran  hasil  meta  analisis  yang  telah  dilakukan,  terbukti  bahwa terdapat pengaruh profitabilitas, dewan komisaris, komisaris independen dan komite audit terhadap audit delay pada perusahaan-perusahaan di Indonesia.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdulla, J. Y. A. (1996). The timeliness of Bahraini annual reports. Advances in International Accounting , 9 , 73–88.
Aisha,  A.  N.,  &  Chariri,  A.  (2022).  Determinan Audit  delay pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2017-2019. Diponegoro Journal of Accounting , 11 (1).
Alfraih, M. M. (2016). Corporate governance mechanisms and audit delay in a joint audit regulation. Journal of Financial Regulation and Compliance .
Arizky,  A.  D.,  &  Purwanto,  A.  (2019).  Pengaruh  Kualitas  Audit,  Karakteristik  Corporate  Governance, Kepemilikan  Publik,  Ukuran  Perusahaan  Dan  Profitabilitas  Terhadap  Audit  Report  Lag  (Studi Empiris  Pada  Perusahaan  Non-Keuangan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2016- 2017). Diponegoro Journal of Accounting , 7 (4). https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/ article/view/25607/22776
Aryaningsih, N. N. D., & Budiartha, I. K. (2014). Pengaruh total aset, tingkat solvabilitas dan opini audit pada audit  delay . E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana , 7 (3),  647–747.  https://ojs.unud.ac.id/ index.php/Akuntansi/article/view/7621/6907
Aryati,  T.  (2005).  Faktor-faktor  yang  mempengaruhi audit  delay dan  timeliness. Media  Riset  A kuntansi, Auditing & Informasi , 5 (3), 271–287.
Azhari,  M.,  Wahidahwati,  &  Riharjo,  I.  B.  (2014).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi Audit  delay (Studi Kasus  Pada  Perusahaan-Perusahaan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia). Jurnal Ilmu Riset Dan Akuntansi STIESIA Surabaya , 3 (10).
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 130 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
Bakara,  D.  A.,  &  Siagian,  H.  (2021).  Pengaruh  Corporate  Governance  terhadap Audit  delay pada  IDX  30 Tahun 2019. Jurnal Ekonomis , 14 (3a). https://jurnal.unai.edu/index.php/jeko/article/view/2658/1990
Carslaw,  C.  A.  P.  N.,  &  Kaplan,  S.  E.  (1991).  An  examination  of audit  delay :  Further  evidence  from  New Zealand. Accounting  and  Business  Research , 22 (85),  21–32.  https://www.tandfonline.com/doi/ abs/10.1080/00014788.1991.9729414
Collier,  P.,  &  Gregory,  A.  (1999).  Audit  committee  activity  and  agency  costs. Journal  of  Accounting  and Public Policy , 18 (4–5), 311–332. https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/ S0278425499000150
Cusyana, S. R., & Apriliani, N. L. (2021). Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas dan Financial Distress  terhadap Audit  delay . GOODWILL , 3 (1  Juni),  243–251.  http://jurnal.mputantular.ac.id/ index.php/gw/article/view/503/398
Dewanti,  D.  R.  (2017). Analisis  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage,  Ukuran  Perusahaan,  Dan  Komite  A udit Terhadap  Audit  delay  Pada  Sektor  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) Periode 2011-2016 . STIE Indonesia Banking School. http://repository.ibs.ac.id/158/1/Destia Rahma Dewanti  %2820131112126%29.pdf
Dimitropoulos,  P.  E.,  &  Asteriou,  D.  (2010).  The  Effect  of  Board  Composition  on  the  Informativeness  and Quality  of  Annual  Earnings:  Empirical  Evidence  from  Greece. Research  in  International  Business and Finance , 24 (2), 190–205. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/ S0275531909000452
DS, A. O., & Nelyumma. (2016). Pengaruh Good Corporate Governance dan Auditor Eksternal terhadap A udit delay (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Industri  Perbankan  di  Bursa  Efek  Indonesia  2011-2013).
EKOBISMAN-Jurnal Ekonomi Bisnis Dan Manajemen , 1 (1), 59–69. http:// journal.univpancasila.ac.id/index.php/ekobisman/article/view/991/650 Duchin, R., Matsusaka, J. G., & Ozbas, O. (2010). When are outside directors effective? Journal of Financial Economics , 96 (2), 195–214. https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/
S0304405X09002529
Eisenhardt, K. M. (1989). Agency theory: An assessment and review. Academy of Management Review , 14 (1), 57–74.
Eksandy,  A.  (2017).  Pengaruh  Ukuran  Perushaan,  Solvabilitas,  Profitabilitas  Dan  Komite  Audit  Terhadap Audit  delay (Pada  Perusahaan  Properti  dan  Real  Estate  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Pada Tahun 2012-2015). Competitive Jurnal A kuntansi Dan Keuangan , 1 (2).
Enjelina, Y. (2020). Analisis Pengaruh Profitabilitas, Kesulitan Keuangan, dan Kualitas A udit Terhadap Audit delay dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Pemoderasi pada Perusahaan Consumer Goods yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016–2018/Yesika Enjelina/3716 .
Eny,  N.,  Subroto,  B.,  &  Irianto,  G.  (2015).  Meta-Analysis:  Corporate  Governance  dan  Manajemen  Laba  di Indonesia. Simposium Nasional A kuntansi X V III .
Faishal, M., & Hadiprajitno, P. B. (2015). Pengaruh Mekanisme Good Corporate Governance Terhadap Audit Report Lag. Diponegoro Journal of Accounting , 4 (4), 239–249.
Fama, E. F., & Jensen, M. C. (1983). Separation of ownership and control. The Journal of Law and Economics , 26 (2), 301–325. https://www.journals.uchicago.edu/doi/epdf/10.1086/467037
Glass, G. V. (1976). Primary, secondary, and meta-analysis of research. Educational Researcher , 5 (10), 3–8.
Halim, A. (2000). Auditing. In Y ogyakarta: UPP AMP Y KPN .
Hilendri,  B.  A.,  Bambang,  B.,  &  Yulia,  Y.  (2017).  Pengaruh  Good  Corporate  Governanceterhadap  Audit Report Lag dengan Ketepatan Waktu Penyampaian Laporan Keuangan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Aplikasi Akuntansi , 2 (1), 121.
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 131 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
Jao,  R.,  &  Crismayani,  F.  P.  (2018).  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  Terhadap A udit  delay . Seminar Nasional Hasil Penelitian & Pengabdian Kepada Masyarakat (SNP2M) .
Jensen,  M.  C.,  &  Meckling,  W.  H.  (1976).  Theory  of  the  firm:  Managerial  behavior,  agency  costs  and ownership structure. Journal of Financial Economics , 3 (4), 305–360.
Kumara, R. A. (2015). Pengaruh Good Corporate Governance terhadap A udit Report Lag (Studi Kasus pada Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2010-2013) .  Fakultas Ekonomika dan Bisnis.
Lyons, L. C. (2000). Meta-Analysis: Methods of Accumulating Results Across Research Domains .
Mahendra, A., & Widhiyani,  N. L. S. (2017). Pengaruh GCG, Opini Auditor, dan Internal  Auditor Terhadap Audit delay Pada Perusahaan Telekomunikasi di BEI. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 21 (2), 1601–1629.
Makowski, D., Piraux, F., & Brun, F. (2019). From Experimental Network to Meta-Analysis . Springer.
Mohamad Naimi, M. N., Rohami, S., & Wan-Hussin, W. N. (2010). Corporate Governance and Audit Report Lag  in  Malaysia. Corporate  Governance  and  A udit  Report  Lag  in  Malaysia  (October  20,  2010). Asian  Academy  of  Management  Journal  of Accounting  and  Finance , 6 (2).  https://papers.ssrn.com/ sol3/papers.cfm?abstract_id=1695085
Mulyana,  F.  A.  (2017). Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  terhadap  Audit  delay [Universitas Pendidikan Indonesia]. http://repository.upi.edu/33413/
Noviandi,  B.  S.  (2007). Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Ketepatan  Waktu  Pelaporan  Keuangan Perusahaan  (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Jakarta Periode 2003–2005) . program Pascasarjana Universitas Diponegoro.
Patrick,  L.,  Obeid,  G.,  &  Njau,  J.  (2014).  Corporate  Governance  practices  and  performance  of  cooperative financial institutions. In The International Journal Of Business & Management (Vol. 2, Issue 10).
Prasongkoputra, A. (2013). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Audit delay .
Puat  Nelson,  S.,  &  Norwahida  Shukeri,  S.  (2011).  Corporate  Governance  and  Audit  Report  Timeliness: Evidence from Malaysia. In S. Susela Devi & K. Hooper (Eds.), Accounting in Asia (Vol. 11, pp. 109–127).  Emerald  Group  Publishing  Limited.  https://doi.org/10.1108/S1479-3563(2011) 0000011010
Purba,  D.  M.  (2018).  Pengaruh  Profitabilitas,  Struktur  Good  Corporate  Governance  Dan  Kualitas  Audit Terhadap Audit delay . Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan , 6 (1), 9–22.
Putra, R., Sutrisno, T., & Mardiati, E. (2017). Determinant of Audit delay : Evidance from Public Companies in Indonesia. International Journal of Business and Management Invention , 6 (6), 12–21.
Rachmawati, S. (2008). Pengaruh faktor internal dan eksternal perusahaan terhadap audit delay dan timeliness. Jurnal  Akuntansi  Dan  Keuangan , 10 (1),  1–10.  https://jurnalakuntansi.petra.ac.id/index.php/aku/ article/view/16998
Sari,  I.  P., Ilham,  E.,  &  Satriawan,  R.  A.  (2014). Pengaruh  ukuran  perusahaan,  solvabilitas  dan  reputasi  kap terhadap audit delay pada perusahaan property & real estate di Bursa Efek Indonesia periode 2009- 2012 . Riau University.
Sarwono, J. (2006). Metode Penelitian Kuantitatif & Kualitatif . Graha Ilmu.
Scott, W. R. (2015). Financial accounting theory (Seventh). In Canada: Pearson .
Scott, W. R., & O’Brien, P. C. (2003). Financial accounting theory (Vol. 3). prentice hall Toronto.
Sekaran,  U.,  &  Bougie,  R.  (2017). Research  methods  for  business:  A  skill  building  approach .  john  wiley  & sons.
Sembiring,  E.  R.  (2005).  Karakteristik  perusahaan  dan  pengungkapan  tanggung  jawab  sosial:  Studi  empiris
Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi), 21 (2) 2022, 132 Corporate Governance dan Audit Delay (Penelitian Beberapa Skripsi dan Jurnal, Meta Analisis)
pada perusahaan yang tercatat di Bursa Efek Jakarta. Simposium Nasional A kuntansi V III , 6 (1), 69– 85.
Septriana, I. (2010). Analisis Faktor-Faktor yang Berpengaruh terhadap Ketepatan Waktu Pelaporan Keuangan Perusahaan  BUMN  di  Indonesia. Jurnal  Maksi , 10 (1),  97–117.  http://eprints.undip.ac.id/35164/1/ JMAKSI_Jan_2010_07_Ira_Septriana.pdf
Sriawan,  &  Utami,  N.  S.  (2015).  Pemetaan  Penelitian  Mahasiswa  Program  Studi  Pendidikan  Guru  Sekolah Dasar Pendidikan Jasmani Tahun 2013-2015. Jurnal Pendidikan Jasmani Indonesia , 11 (2).
Stephanie,  S.  (2020). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur  Perusahaan,  Profitabilitas,  Solvabilitas,  dan  Laba Operasi terhadap Audit Reporting Lag (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2016-2018)/Stephanie/33160317/Pembimbing:  Yus .  http:// eprints.kwikkiangie.ac.id/835/
Sulistyo,  W.  A.  N.  (2010). Analisis  faktor-faktor  yang  berpengaruh  terhadap  ketepatan  waktu  penyampaian laporan  keuangan  pada  perusahaan  yang  listing  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode  2006-2008 . Universitas Diponegoro.
Sutedi, A. (2011). Good Corporate Governance . Sinar Grafika.
Swami,  N.  P.  D.,  &  Latrini,  M.  Y.  (2013).  Pengaruh  Karakteristik  Corporate  Governance  terhadap  Audit Report Lag. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 4 (3), 530–549.
Wardhani,  A.  P.,  &  Raharja,  S.  (2013).  Analisis  pengaruh  corporate  governance  terhadap  audit  report  lag. Diponegoro Journal of Accounting , 216–226.
Widhiastuti,  H.  (2002).  Studi  Meta-Analisis  tentang  Hubungan  Antara  Stress  Kerja  dengan  Prestasi  Kerja. Jurnal Psikologi , 29 (1), 28–42.