## Sebuah Tinjauan Literatur Sistematis
Faktor yang Memengaruhi Kualitas Audit di Indonesia
Hulifah 1 , Sri Pujiningsih 2*
1,2 Universitas Negeri Malang, Jl. Semarang No. 5 Malang, Indonesia
* Korespondensi: sri.pujiningsih.fe@um.ac.id

## Abstract
This study aims to explore the factors that influence audit quality in Indonesia. The method used is a systematical literature review. Data analysis technique used is content analysis and bibliometric. research data from 125 articles on audit quality from journals indexed in the Science and Technology Index (Sinta) during  2016-2020.  The  results  show  that  (1)  the  most  productive  researcher  is  I  Dewa Nyoman Badera and Udayana University is the institution that publishes the most research results on audit quality articles in Indonesia, there are 5 dominant factors out of 56 factors that influence audit quality, namely independence, competence , work experience, due professional care, and time budget pressure, the majority of articles use agency theory, data collection techniques use questionnaires with multiple  linear  regression  data  analysis  techniques.  (2)  The  majority  of  articles  in  the  field  of  audit quality are written by two people and collaboration between researchers in the field of audit quality tends to be done with colleagues. (3) Opportunities for further research in the field of audit quality can examine  the  factors  that  influence  audit  quality  by  referring  to  research  abroad  such  as  computer- assisted  audit  techniques,  role  stress,  work  environment,  and  auditor  compensation,  can  conduct research  using  the  latest  data  analysis  techniques  and  link  it  with  other  theories,  and  collaborate between institutions and international collaborations.
Keywords : Audit Quality, Litertaure Review, Content Analysis, Bibliometric Analysis.

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan menelusuri faktor faktor yang memengaruhi kualitas audit di Indonesia. Metode yang digunakan adalah systematical literature review. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis isi dan bibliometric. Data penelitian dari 125 artikel tentang kualitas audit dari jurnal yang  terindeks  pada  Science  and  Technology  Index  (Sinta)  selama  2016-2020.  Hasil  penelitian menunjukkan bahwa (1) peneliti yang paling produktif adalah I Dewa Nyoman Badera dan Universitas Udayana merupakan institusi yang paling banyak mempublikasikan hasil penelitian artikel kualitas audit di Indonesia, terdapat 5 faktor yang dominan dari 56 faktor yang berpengaruh terhadap kualitas audit  yakni  independensi,  kompetensi,  pengalaman  kerja,  due  professional  care,  dan  time  budget pressure,  mayoritas  artikel  menggunakan  teori  keagenan,  teknik  pengumpulan  data  menggunakan kuesioner dengan teknik analisis data regresi linier berganda. (2) Mayoritas artikel di bidang kualitas audit ditulis oleh dua orang dan kolaborasi antar peneliti di bidang kualitas audit cenderung dilakukan dengan teman sejawat. (3) Peluang bagi penelitian selanjutnya di bidang kualitas audit dapat menguji faktor-faktor yang memengaruhi kualitas audit dengan merujuk penelitian di luar negeri seperti teknik audit berbantuan komputer, role stress, lingkungan kerja, dan kompensasi auditor, dapat melakukan penelitian  dengan  teknik  analisis  data  terbaru  dan  menghubungkannya  dengan  teori  lain,  dan melakukan kolaborasi antar institusi maupun kolaborasi internasional.
Kata Kunci : Kualitas Audit, Litertaure Review, Content Analysis, Bibliometric Analysis

## PENDAHULUAN
Davidson & Neu (Fachruddin & Handayani, 2017) mengungkapkan bahwa kualitas audit merupakan  salah  satu  faktor  yang  berdampak  pada  kredibilitas  informasi  keuangan. Selanjutnya Opini auditor dapat digunakan sebagai dasar para pemangku kepentingan untuk mengambil  keputusan.  Akan  tetapi,  profesi  auditor  mendapatkan  perhatian  khusus  dari masyarakat  luas  pada  beberapa  tahun  terakhir.  Mulai  dari  kasus  Justinus  Aditya  Sidharta yang melakukan konspirasi dengan PT. Great River International Tbk. untuk memperbesar akun  piutang,  penjualan,  dan  aset-aset  yang  lain  (Muliawan  &  Sujana,  2017).  Selanjutnya, sebagai perusahaan jasa konsultan keuangan, UU No. 5 tahun 2011 tentang Akuntan Publik (AP)  telah  dilanggar  PT  Ernst  Young  Indonesia  (EY)  yang  pada  saat  itu  menyelenggarakan audit investigasi atas laporan keuangan tahun buku 2017 PT Tiga Pilar Sejahtera Food Tbk (AISA) (Kampai, 2020).
Fenomena  lainnya  yang  terjadi  di  dalam  negeri  adalah  kegagalan  mengaudit  laporan keuangan tahun buku 2011 PT Indosat Tbk. Dalam kasus tersebut, Kantor Akuntan Publik (KAP) Purwanto, Suherman dan Surja beserta partner EY Indonesia mendapatkan sanksi dari Dewan  Pengawas  Perusahaan  Akuntan  Publik  Amerika  Serikat  (PCAOB).  Hal  tersebut dikarenakan  KAP  Purwanto,  Suherman  dan  Surja  tidak  bisa  memberikan  bukti  yang  kuat tentang  penghitungan  sewa  4.000  menara  seluler  dan  diberikannya  opini  Wajar  Tanpa Pengecualian  (WTP)  pada  laporan  keuangan  Indosat  yang  belum  selesai  penghitungan  dan analisisnya. Dalam hal tersebut, EY Indonesia dikenakan denda sebesar 1 juta Dollar AS oleh PCAOB. Selanjutnya, AP Roy Iman Wirahardja selaku rekan EY Indonesia mendapatkan sanksi sebanyak 20.000 Dollar AS serta pencabutan izin praktek selama lima (5) tahun. Selain itu, Randall  Leali  yang  merupakan  mantan  Direktur  EY  Asia-Pasific  juga  mendapatkan  sanksi pencabutan  izin  praktek  selama  satu  (1)  tahun  dan  denda  sejumlah  US$  10.000  (Kampai, 2020).
Fenomena  kasus  yang  melibatkan  akuntan  berkaitan  dengan  kualitas  audit  yang dilakukan oleh akuntan. Khairunisa & Yustrianthe (2015) mengemukakan bahwa auditor yang melaksanakan tugasnya sesuai dengan standar professional audit maka dapat mencapai hasil kualitas  audit  yang  memadai  serta  dapat  mengevaluasi  risiko  bisnis  audit  untuk meminimalkan  risiko  litigasi,  ketidakpuasan  audit,  dan  melindungi  reputasi  auditor. Sementara Maraknya manipulasi keuangan, konflik kepentingan dalam organisasi, lemahnya sistem  pengendalian  internal,  kecerobohan  manajemen,  dilema  etika  dan  ketidakjujuran perusahaan,  manipulasi  oleh  auditor  internal  dan  eksternal  serta  beberapa  kegiatan kecurangan  lainnya  telah  memberikan  dampak  besar  terhadap  kepercayaan  publik  terkait kualitas audit (Akhalumeh et al., 2017; Trihapsari & Anisykurlillah, 2016).
Penelitian tentang kualitas audit dan dipublikasikan dalam beberapa jurnal akuntansi yang terindeks Science and Technology Index (Sinta), Garba Rujukan Digital (Garuda), serta jurnal akuntansi lainnya. Masih sedikit peneliti yang melakukan penelitian literature review yang menggunakan jurnal akuntansi terindeks di Indonesia (Andri et al., 2020).  Sementara itu,  menurut  Qawqzeh  et  al.,  (2018)  kualitas  audit  bergantung  pada  banyak  faktor,  tetapi belum ada faktor yang berpengaruh dominan terhadap kualitas audit.  Oleh karena itu tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengeksplorasi faktor dominan yang memengaruhi kualitas audit  di  Indonesia.  Selain  itu,  tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  memetakan  teori, metode,  dan  peluang  riset  selanjutnya  tentang  factor  yang  memengaruhi  kualitas  audit. Selain  itu,  Ristekdikti  (2018)  telah  mendorong  kolaborasi  antarpeneliti  yang  dilakukan melalui  kolaborasi  antarperguruan  tinggi  atau  dengan  peneliti  asing  untuk  meningkatkan daya  saing  suatu  riset.  Oleh  karena  itu,  tujuan  penelitian  ini  adalah  mengeksplorasi  peta kolaborasi antarpeneliti dalam meneliti tentang faktor yang memengaruhi kualitas audit.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan metode Systematical Literature Review (SLR), yakni berbagai hasil  penelitian  dan  sumber  teori  yang  dikumpulkan  dari  beberapa  penelitian  untuk mengetahui berbagai sudut pandang dan temuan terkait (Jati, 2020). Adapun analisis data
dalam penelitian SLR ini adalah analisis bibliometric dan content analysis . Pertama, analisis bibliometric adalah teknik analisis yang digunakan untuk menganalisis data bibliografi yang ada  pada  artikel  (Dr.  Umar  Sidiq,  M.Ag  Dr.  Moh.  Miftachul  Choiri,  2019).  Pada  tahap  ini peneliti  menyeleksi  artikel,  menghitung  jumlah  artikel  tiap  tahun,  menghitung  penulis danmenglasifikasikan  artikel  kualitas  audit.  Tahap  kedua  adalah  analisis content  analysis . Pada  tahap  ini  dilakukan  pengukuran  dan  pengkategorisasian  unit  tekstual  dalam  bentuk numerik  (Krippendorff,  2004).  Pada  tahap  ini  peneliti  membaca  teks  secara  keseluruhan untuk  mendapatkan  informasi  yang  diinginkan  (Lopes  &  de  Carvalho,  2018).  Peneliti membaca isi artikel, kemudian merangkum artikel penelitian yang diperoleh 125 artikel dari database  sinta  pada  tahun  publikasi  2016-2020.  Peneliti  menelaah  125  artikel  yang diterbitkan di 37 jurnal pada database Sinta.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## 1. Tren Peneliti dan Institusi

## Gambar 1. Peneliti Berdasarkan Jumlah Artikel yang Diterbitkan
Produktivitas ilmiah di berbagai bidang ilmu dapat diukur melalui berbagai data seperti jumlah  publikasi  yang  dihasilkan  oleh  penulis  dan  jumlah  kutipan  dari  publikasi  penulis tersebut  (Tupan,  2017).  Dari  125  artikel  penelitian  kualitas  audit  yang  terindeks  di  Sinta menunjukkan bahwa publikasi penelitian kualitas audit di Indonesia yang paling produktif adalah I Dewa Nyoman Badera sebanyak 7 artikel.

## Gambar 2. Institusi Terkemuka Berdasarkan Jumlah Artikel yang Diterbitkan
Berdasarkan peringkat institusi menunjukkan bahwa Universitas Udayana merupakan institusi  yang  paling  banyak  mempublikasikan  hasil  penelitian  artikel  kualitas  audit  di
0 1 2 3 4 5 6 7 I Ketut Budiartha Ni Ketut Lely Aryani Merkusiwati I Ketut Suryanawa Ni Ketut Rasmini Ni Luh Sari Widhiyani I Dewa Nyoman Badera 3 3 3 4 4 4 4 5 5 6 7 Peneliti Berdasarkan Jumlah Artikel Yang Diterbitkan
Indonesia sebanyak 75 artikel. Dalam telaah yang dilakukan peneliti, adanya sinta mampu mendorong  para  peneliti  dari  setiap  institusi  melakukan  budaya  publikasi  ilmiah.  Jurnal ilmiah nasional yang dikelola dan diterbitkan menjadi hal penting untuk mengukur kemajuan suatu  institusi  atau  lembaga  bahkan  profesi  dosen  maupun  peneliti  di  Indonesia.  Melalui pengukuran  kualitas  dan  kuantitas  terbitan  jurnal,  institusi  pengelola  jurnal  dianggap produktif dan kompatibel.

## 2. Tren Faktor-Faktor yang Memengaruhi Kualitas Audit di Indonesia
Tabel 1 Klasifikasi menurut faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas audit
No. Faktor yang Mempengaruhi Kualitas Audit Jumlah Penelitian Persentase 1 Independensi 53 42,4% 2 Kompetensi 39 31,2% 3 Pengalaman Kerja 33 26,4% 4 Due Professional Care 19 15,2% 5 Time Budget Pressure 17 13,6% 6 Akuntabilitas 15 12% 7 Skeptisisme 14 11,2% 8 Fee Audit 13 10,4% 9 Profesionalisme Auditor 13 10,4% 10 Audit Tenure 12 9,6% 11 Auditor Switching 12 9,6% 12 Kompleksitas Tugas 12 9,6% 13 Integritas 7 5,6% 14 Etika Profesi Auditor 7 5,6% 15 Motivasi Auditor 6 4,8% 16 Ukuran KAP 5 4,0% 17 Locus of Control 5 4,0% 18 Objektivitas 5 4,0% 19 Reputasi 4 3,2% 20 Moral Reasoning 4 3,2% 21 Keahlian Audit 4 3,2% 22 Spesialisasi Auditor 4 3,2% 23 Workload 2 1,6% 24 Kecerdasan Emosional 2 1,6% 25 Perilkau Disfungsional 2 1,6% 26 Risiko Audit 2 1,6% 27 Gender 2 1,6% 28 Gaya Kepemimpinan 2 1,6% 30 Tekanan Ketaatan 2 1,6% 31 Audit Time 2 1,6% 32 Pelaksanaan Standar Audit Berbasis ISA 1 0,8% 33 Perilaku Alturisme 1 0,8% 34 Kompensasi 1 0,8% 35 Teknik Audit Berbantuan Komputer 1 0,8% 36 Kecerdasan Spiritual 1 0,8% 37 Good Governance 1 0,8% 38 Kinerja Auditor 1 0,8% 39 Karakteristik Personal Auditor 1 0,8%
40 Lingkungan Kerja 1 0,8% 41 Struktur Audit 1 0,8% 42 Komitmen Profesional 1 0,8% 43 Kepatuhan 1 0,8% 44 Umur Publikasi 1 0,8% 45 Disiplin 1 0,8% 46 Client Importance 1 0,8% 47 Problem Solving Ability 1 0,8% 48 Premature Sign Off 1 0,8% 49 Pendidikan 1 0,8% 50 Pelatihan Berkelanjutan 1 0,8% 51 Emotional Quotient 1 0,8% 52 Pengetahuan 1 0,8% 53 Alignment 1 0,8% 54 Etrenchment Effect 1 0,8% 55 Self-efficacy 1 0,8% 56 Role Stress 1 0,8%
Secara  umum  kualitas  audit  dipengaruhi  berbagai  faktor  baik  internal  maupun eksternal.  Faktor  internal  adalah  suatu  keadaan  yang  muncul  dari  dalam  individu  setiap auditor dan dapat mempengaruhi kinerja atau kualitas audit yang dihasilkan. Sementara itu, faktor  eksternal  adalah  suatu  keadaan  yang  berasal  dari  lingkungan  sekitar  dan  dapat mempengaruhi kinerja audit. Berdasarkan hasil telaah artikel yang dilakukan peneliti pada tabel 4.2, didapatkan 56 faktor yang memengaruhi kualitas audit. Kemudian, terdapat 5 (lima) faktor  dominan  yang  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Selain  itu,  hasil  penelitian  ini konsisten dengan penelitian Andri et al., (2020) yang menyatakan bahwa independensi dan kompetensi menjadi faktor yang dominan memengaruhi terhadap kualitas audit. Hal tersebut kemungkinan  adanya  perbedaan  konteks  lingkungan,  budaya,  regulasi,  maupun  adanya perbedaan persepsi dari auditor (Jati, 2020).

## 3. Tren Teori yang digunakan dalam Penelitian Kualitas Audit di Indonesia
Tabel 2 Klasifikasi menurut teori yang digunakan No. Teori n (Artikel) % Artikel 1 Atribusi 5 7,8% 2 Atribusi & Disonansi Kognitif 1 1,6% 3 Atribusi & Harapan 2 3,1% 4 Cognitive Development 1 1,6% 5 Harapan 2 3,1% 6 Keagenan 28 43,8% 7 Keagenan & Atribusi 3 4,7% 8 Keagenan & Cognitive Development 1 1,6% 9 Keagenan & Harapan 2 3,1% 10 Keagenan & Kontijensi 2 3,1% 11 Keagenan & Peran 1 1,6% 12 Keagenan & Perkembangan Moral 1 1,6% 13 Keagenan & Keperilakuan 4 6,3% 14 Keperilakuan 5 7,8%
15 Penetapan Tujuan 1 1,6% 16 Penetapan Tujuan & Kognitif 1 1,6% 17 Pengambilan Keputusan 2 3,1% 18 Peran 1 1,6% 19 Stakeholder, Stewardship, & Kognitif 1 1,6% Jumlah 64 100% Persentase artikel yang menggunakan teori (64/125) 51,2%
Berdasarkan  analisis  data  menunjukkan  bahwa  dari  125  artikel,  yang  menggunakan teori  sebesar  51,2%.  Padahal,  penelitian  yang  berkualitas  merupakan  penelitian  yang menghubungkan  riset  dengan  teori.  Oleh  karena  itu,  penelitian  masa  depan  harus mempertimbangkan penggunaan teori agar kajian yang dilakukan lebih akurat. Dari tabel di atas, teori keagenan merupakan teori yang lebih sering digunakan dalam penelitian tentang kualitas  audit.  Hal  ini  kemungkinan  disebabkan  karena  laporan  keuangan  perusahaan berhubungan dengan prinsipal (pemiliki) dan agen (manajer). Hubungan tersebut sering kali menghasilkan  asimetri  informasi.  Dengan  begitu,  dibutuhkan  peran  auditor  sebagai  pihak ketiga  untuk  menentukan  apakah  laporan  keuangan  yang  disiapkan  oleh  manajer  telah memenuhi kententuan kontrak dengan pemilik (Messier, 2014).

## 4. Tren  Teknik  Pengumpulan  Data  yang  digunakan  dalam  Penelitian  Kualitas  Audit  di Indonesia
Tabel 3 Klasifikasi menurut teknik pengumpulan data yang digunakan No. Teknik Pengumpulan Data Total % 1 Dokumentasi 12 9,6% 2 Kuesioner 88 70,4% 3 Dua metode 21 16,8% 4 Lebih dari dua metode 4 3,2% Jumlah 125 100%
Temuan  data  menunjukkan  bahwa  kuesioner  merupakan  teknik  pengumpulan  data yang  paling  sering  digunakan  (n=88,  70,4%).  Penggunaan  teknik  pengumpulan  data  secara kuesioner  dan  dokumentasi  pada  umumnya  tidak  membutuhkan  biaya  yang  mahal. Sementara  itu,  teknik  wawancara  dan  observasi  tidak  banyak  digunakan  dalam  penelitian karena  membutuhkan  biaya  yang  mahal  seperti  mencari  narasumber,  tempat  wawancara, biaya  perjalanan,  dan  imbalan  untuk  narasumber.  Selain  itu,  kendala  waktu  antara narasumber dengan pewawancara yang terkadang sulit menyamakan jadwal, sehingga dapat membutuhkan waktu yang lama apabila teknik ini diterapkan pada cakupan area yang luas.
5. Tren Teknik Analisis Data yang digunakan dalam Penelitian Kualitas Audit di Indonesia
Berdasarkan Tabel 4 menunjukkan bahwa klasifikasi teknik analisis data yang paling dominan digunakan adalah regresi sebesar 92,8% (n=116). Hal ini selaras dengan pernyataan Kurniawan (2018) yang menyebutkan regresi merupakan alat analisis statistik yang sering digunakan oleh para  peneliti. Hal ini kemungkinan disebabkan  penelitian tentang kualitas audit lebih banyak menggunakan kuesioner sebagai data penelitian, sehingga regresi menjadi teknik analisis data yang paling sesuai digunakan. Selain itu, banyak rujukan yang membahas cara  menggunakan  regresi,  sehingga  mempermudah  peneliti  dalam  menggunakan  teknik analisis data tersebut.
Tabel 4. Klasifikasi menurut teknik analisis data yang digunakan No. Teknik Analisis Data Total % 1 Regresi: 116 92,8% Regresi sederhana Regresi berganda Regresi logistic Regresi data panel Moderated regression analysis (MRA) 2 Path analysis: 7 5,6% Partial least squares (PLS) 3 Korelasi: 1 0,8% Product moment pearson 4 Model analisis data Mile dan Huberman (1992) 1 0,8% Jumlah 125 100%

## Kolaborasi Peneliti Pada Penelitian Kualitas Audit di Indonesia

## 1. Jumlah Peneliti Artikel Kualitas Audit

## Gambar 3. Persentase Jumlah Peneliti
Berdasarkan  artikel  kualitas  audit  yang  telah  dikaji  oleh  peneliti,  mayoritas  artikel ditulis  oleh  dua  orang  sebesar  80%.  Hasil  ini  relevan  dengan  penelitian  yang  dilakukan sebelumnya oleh Guffey (2017) dimana jumlah peneliti mayoritas dilakukan oleh dua penulis dan  jarang  dilakukan  oleh  satu  atau  lebih  dari  3  penulis.  Keuntungan  dilakukannya kolaborasi antar peneliti yakni munculnya peluang untuk berbagi keahlian, pengetahuan, dan ilmu  mengenai  teknik-teknik  tertentu.  Kemudian,  menurut  Ristekdikti  (2018)  kolaborasi antar peneliti yang dilakukan melalui kolaborasi antar perguruan tinggi atau dengan peneliti asing  dapat  meningkatkan  daya  saing  suatu  riset.  Hal  tersebut  dapat  diartikan  bahwa semakin  bermutunya  suatu  penelitian  atau  karya  tulis  dapat  ditunjang  dengan  semakin seringnya peneliti melakukan kolaborasi antar peneliti.

## 2. Tingkat Kolaborasi Peneliti Artikel Kualitas Audit
Temuan  data  menunjukkan  bahwa  tingkat  kolaborasi  peneliti  pada  tahun  2016 sebesar  90,91%.  Akan  tetapi,  pada  tahun  2017  tingkat  kolaborasi  peneliti  mengalami penurunan 3,03%. Kemudian, tingkat kolaborasi peneliti mengalami kenaikan sebesar 8,90% pada  tahun  2018.  Sementara  itu,  pada  tahun  2019  dan  2020  tingkat  kolaborasi  peneliti mengalami penurunan masing-masing sebesar 1,54% dan 9,52%. Rata-rata tingkat kolaborasi peneliti dari tahun 2016 sampai tahun 2020 sebesar 91,4%
8% 80% 8% 4% Persentase Jumlah Peneliti 1 2 3 ≥4
Tabel 5. Tingkat kolaborasi peneliti pada artikel kualitas audit Tahun Jumlah Artikel Tingkat Kolaborasi per Tahun Tingkat Kenaikan/ Penurunan Kolaborasi Tunggal Total 2016 30 3 33 90,91% 0 2017 29 4 33 87,88% -3,03% 2018 30 1 31 96,77% 8,90% 2019 20 1 21 95,24% -1,54% 2020 6 1 7 85,71% -9,52% Jumlah Artikel 125 Rata-Rata Tingkat Kolaborasi Peneliti 91,4%
Apabila melihat secara keseluruhan artikel tentang kualitas audit menunjukkan bahwa kolaborasi  peneliti  sangat  mendominasi  dibandingkan  dengan  peneliti  tunggal.  Artinya, tingkat kolaborasi peneliti pada artikel kualitas audit sangat besar. Hal tersebut mengingat tidak  selamanya  penelitian  dilakukan  secara  individu,  sehingga  kolaborasi  antar  peneliti sangat diperlukan dalam hal pendanaan, sarana dan peralatan, serta untuk menggali gagasan atau  ide-ide  yang  baru  (Rohanda  &  Winoto,  2019).  Hal  ini  kemungkinan  terjadi  karena semakin  sadarnya  peneliti  di  Indonesia  akan  pentingnya  melakukan  kolaborasi  saat penelitian, sehingga ouput yang dihasilkan menjadi maksimal.
Hasil telaah menunjukkan kolaborasi antar peneliti di bidang kualitas audit cenderung dilakukan  dengan  teman  sejawat.  Hal  ini  kemungkinan  terjadi  karena  keakraban  dan perhatian  anggota  tim  sejawat  dapat  meningkatkan  produktivitas  penelitian  (Handoyo  & Putera,  2012).  Hal  tersebut  didukung  dengan  antar  anggota  tim  yang  sudah  mengenal karakter  personil  masing-masing  anggota,  sehingga  memudahkan  komunikasi  dalam melakukan  sebuah  penelitian.  Kusnandar  et  al.,  (2013)  juga  berpendapat  bahwa  dengan dilakukannya  kolaborasi  dapat  membantu  rekan  menjadi  lebih  produkif  dan  dapat menyatukan pikiran yang mampu mendatangkan suatu pandangan baru untuk memberikan hasil yang lebih baik.

## 3. Peta Jaringan Kolaborasi Peneliti Artikel Kualitas Audit

## Gambar 4. Peta Jaringan Kolaborasi Peneliti Artikel Kualitas Audit
Pada gambar 4. ditampilkan hasil kolaborasi dari 230 peneliti yang terbagi menjadi 102 clusters dan  setiap clusters terbagi  menjadi  beberapa author .  Peneliti  yang  paling  banyak berkolaborasi adalah I Dewa Nyoman Badera terjadi pada tahun 2016 sampai 2018, disusul oleh penulis I Ketut Suryanawa pada tahun 2017 sampai 2019, Ni Luh Sari Widhiyani pada tahun  2018  sampai  2019,  I  Ketut  Budhiartha  pada  tahun  2016  sampai  2019,  dan  I  Dewa Nyoman Wiratmaja pada tahun 2016 sampai 2019.
Peneliti dengan tautan kolaborasi terbanyak dapat mengembangkan penelitian kualitas audit  di  luar  negeri.  Dengan  begitu,  peneliti  dapat  melihat  2  (dua)  sudut  pandang  yang berbeda  mengenai  kualitas  audit.  Kemudian,  peneliti  lain  dengan  penelitian  lainnya  juga dapat melakukan kolaborasi peneliti sesuai tema yang sebelumnya pernah di teliti masing- masing  peneliti.  Hal  tersebut  dilakukan  agar  hasil  penelitian  semakin  bermutu  dan berkualitas.  Dengan  diterapkannya  kolaborasi  penelitian  tersebut  maka  ada  kemungkinan diantara  peneliti  tersebut  memiliki  pengetahuan  dan  keahlian  yang  diperlukan  di  dalam proses  kegiatan  penelitian.  Selain  itu,  pertukaran  ide  dari  berbagai  ilmu  akan  menambah wawasan dan perspektif baru seseorang, sehingga dapat mendorong tumbuhnya kreatifitas peneliti.
Research Gap dan Peluang Penelitian Selanjutnya Mengenai Kualitas Audit di Indonesia Berdasarkan hasil analisis data, terdapat kesenjangan penelitian mengenai faktor yang memengaruhi  kualitas  audit  di  Indonesia.  Temuan  data  menunjukkan  bahwa  terdapat  5 faktor yang dominan memengaruhi kualitas audit. Sementara itu, penelitian kualitas audit yang dilakukan (Broberg et al., 2017; Crucean & Hategan, 2019; Ernstberger et al., 2019; Jelic, 2012)  di  Eropa  menggunakan  faktor diantaranya  ukuran  KAP,  jenis  kelamin,  karakteristik auditor, etika, dan kompensasi auditor. Kemudian, penelitian kualitas audit juga dilakukan di  Asia  oleh  (Habib  et  al.,  2019;  Minh  Duc  et  al.,  2019;  Yazar  Soyadı  et  al.,  2019)  yang diantaranya  menggunakan workload ,  ukuran  KAP,  reputasi  audit,  dan  spesialisasi  auditor sebagai  faktor  yang  memengaruhi  kualitas  audit.  Hal  ini  dapat  menjadi  peluang  bagi penelitian kualitas audit di Indonesia untuk dilakukan penelitian lebih lanjut.
Penelitian selanjutnya tentang kualitas audit juga dapat mengkaji faktor-faktor kualitas audit  yang  belum  dikaji  secara  mendalam  di  Indonesia  seperti  teknik  audit  berbantuan komputer, role  stress ,  lingkungan  kerja,  dan  kompensasi  auditor.  Kemudian,  temuan  data menunjukkan  penelitian  kualitas  audit  didominasi  dengan  alat  uji  regresi  dengan menggunakan teori keagenan. Hal ini dapat menjadi peluang  penelitian selanjutnya untuk melakukan penelitian di bidang kualitas audit dengan menggunakan alat uji lain seperti path analysis dan menggunakan teori lain seperti teori atribusi dan keperilakuan.
Selanjutnya,  peta  jaringan  kolaborasi  peneliti  di  Indonesia  masih  lemah  dikarenakan belum  adanya  kolaborasi  peneliti  antar  institusi.  Temuan  data  menunjukkan  kolaborasi penelitian  kualitas  audit  di  Indonesia  cenderung  dilakukan  dengan  teman  sejawat.  Hal tersebut  dapat  menjadi  peluang  penelitian  selanjutnya  di  bidang  kualitas  audit  untuk melakukan  penelitian  dengan  melakukan  kolaborasi  peneliti  antar  institusi.  Hal  ini memungkinkan adanya kesempatan berbagi pengetahuan dan keahlian dalam sebuah ilmu (Sutarsyah, 2014).

## SIMPULAN
Berdasarkan  pembahasan  yang  telah  dipaparkan  dapat  ditarik  kesimpulan  sebagai berikut:
1. Terdapat 11 peneliti produktif dan 12 institusi terkemuka di bidang penelitian kualitas audit dengan jumlah karya tulis ilmiah terbanyak. Adapun faktor-faktor yang dominan berpengaruh terhadap  kualitas  audit  sebanyak  5  faktor  dari  56  faktor  yang  ada  yakni independensi,  kompetensi,  pengalaman  kerja, due  professional  care, dan time  budget pressure . Kemudian, dari artikel yang telah dikaji terdapat 64 artikel yang menggunakan teori  dengan  mayoritas  menggunakan  teori  keagenan,  diikuti  teori  atribusi  dan  teori keperilakuan.  Selain  itu,  teknik  pengumpulan  data  yang  sering  digunakan  dalam penelitian  di  bidang  kualitas  audit  adalah  kuesioner.  Penggunaan  teknik  analisis  data peneliti  di  bidang  kualitas  audit  cenderung  menggunakan  analisis  regresi  dan  analisis jalur ( path analysis) .
2. Mayoritas  artikel  di  bidang  kualitas  audit  ditulis  oleh  dua  orang.  Temuan  data menunjukkan tingkat kolaborasi tertinggi terjadi pada tahun 2018. Kemudian, kolaborasi peneliti  di  bidang  kualitas  audit  cenderung  dilakukan  dengan  teman  sejawat.  Hasil
kolaborasi  antar  peneliti  dianalisis  menggunakan  aplikasi Vosviewer menunjukkan  I Dewa Nyoman Badera merupakan peneliti yang paling banyak melakukan kolaborasi dan terjadi pada tahun 2016 sampai 2018.

## Keterbatasan Dan Saran
Berdasarkan  kesimpulan  yang  telah  dijabarkan,  dapat  dikemukakan  beberapa keterbatasan dan saran dalam penelitian ini yaitu:
1. Peneliti  masih  melakukan  analisis  data  secara  manual  menggunakan Microsoft  Excel , sehingga masih ada human error dalam proses pengelempokan data. Pada penelitian selanjutnya diharapkan dapat meminimalkan risiko human error dengan menggunakan aplikasi otomatis seperti NVIVO. Hal ini bertujuan agar penelitian yang dilakukan tidak membutuhkan waktu yang lama, lebih terstruktur, dan dapat menganalisis data yang lebih banyak.
2. Penelitian ini hanya menggunakan artikel tentang kualitas audit pada database Sinta . Penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  menggunakan  artikel  pada database lain seperti  scopus.  Hal  ini  bertujuan  untuk  mengembangkan  hasil  penelitian  di  bidang kualitas audit dengan menggunakan database yang lain.
3. Peluang bagi penelitian selanjutnya di bidang kualitas audit dapat menguji faktor-faktor yang  memengaruhi  kualitas  audit  dengan  merujuk  penelitian  di  luar  negeri  seperti teknik  audit  berbantuan  komputer, role  stress ,  lingkungan  kerja,  dan  kompensasi auditor.  Kemudian,  peluang  penelitian  selanjutnya  di  bidang  kualitas  audit  dapat melakukan  penelitian  dengan  teknik  analisis  data  terbaru  dan  menghubungkannya dengan teori lain. Selanjutnya, peluang penelitian selanjutnya di bidang kualitas audit dapat melakukan kolaborasi antar institusi maupun kolaborasi internasional.

## DAFTAR RUJUKAN
Akhalumeh,  P.,  Agweda,  F.,  &  Ogunkuade,  Z.  (2017).  Corporate  Characteristics  and  Audit Quality:  Evidence  from  Quoted  Firms  in  Nigeria. Journal  of  Scientific  Research  and Studies , 4 (3), 59–66. http://www.modernrespub.org/jsrs/index.htm
Andri, M., Putra, R. C., Saputra, K. R., & Gunawan, S. Y. (2020). Audit Quality Perspectives in
Indonesia. Jurnal Pendidikan Akuntansi & Keuangan , 8 (2), 141–154. https://doi.org/https://doi.org/10.17509/jpak.v8i2.24341
Broberg, P., Tagesson, T., Argento, D., Gyllengahm, N., & Mårtensson, O. (2017). Explaining the influence of time budget pressure on audit quality in Sweden. Journal of Management and Governance , 21 (2), 331–350. https://doi.org/10.1007/s10997-016-9346-4
Crucean,  A.  C.,  &  Hategan,  C.  D.  (2019).  The  Determinants  Factors  on  Audit  Quality:  A Theoretical Approach. Ovidius University Annals, Economic Sciences Series , XIX (2), 702– 710.
Dr.  Umar Sidiq,  M.Ag  Dr.  Moh.  Miftachul  Choiri,  M.  (2019).  Metode  Penelitian  Kualitatif  di Bidang Pendidikan. In Journal of Chemical Information and Modeling (Vol. 53, Issue 9). http://repository.iainponorogo.ac.id/484/1/Metode  Penelitian  Kualitatif  Di  Bidang Pendidikan.pdf
Ernstberger,  J.,  Koch,  C.,  Schreiber,  E.  M.,  &  Trompeter,  G.  (2019).  Are  Audit  Firms’ Compensation  Policies  Associated  with  Audit  Quality? Contemporary  Accounting Research , 37 (1), 218–244. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12528
Fachruddin,  W.,  &  Handayani,  S.  (2017).  Pengaruh  Fee  Audit,  Pengalaman  Kerja,  Dan Independensi  Auditor  Terhadap  Kualitasaudit  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  Di  Kota Medan. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis , 3 (2), 144–155.
http://ojs.uma.ac.id/index.php/jurnalakundanbisnis/article/view/1234
Guffey, E. C. A. and D. M. (2017). A Citation Analysis And Review Of Research Issues And Methodologies  In  Advances  In  Accounting  Education:  Teaching  And  Curriculum
Innovations. Advances in Accounting Education , 21 , 1–25.
https://doi.org/10.1108/s1085-462220160000018013
Habib, A., Wu, J., Bhuiyan, M. B. U., & Sun, X. (Sean). (2019). Determinants of auditor choice: Review  of  the  empirical  literature. International  Journal  of  Auditing , 23 (2),  308–335. https://doi.org/10.1111/ijau.12163
Handoyo, S., & Putera, P. B. (2012). Tingkat Kolaborasi Peneliti pada Program Insentif : “Semi Top-Down”Kementrian Riset dan Teknologi, Tahun 2008-2010). Warta KMIL , 10 (2), 99— 114. https://doi.org/http://dx.doi.org/10.14203/STIPM.2012.3
Jati, R. A. (2020). Audit Tenure Dan Auditor Rotation: Literature Review. Jurnal Akuntansi & Ekonomi Fe Un Pgri Kediri , 5 (2), 112–121. https://ojs.unpkediri.ac.id/index.php/akuntansi/citationstylelanguage/get/modern- language-association?submissionId=13086
Jelic,  M.  (2012).  The  Impact  Of  Ethics  On  Quality  Audit  Results. International  Journal  for Quality Research , 6 (4).
http://simsrad.net.ocs.mq.edu.au/login?url=http://ovidsp.ovid.com/ovidweb.cgi?T=JS& CSC=Y&NEWS=N&PAGE=fulltext&D=psyc8&AN=2013-99070- 189%5Cnhttp://simsrad.net.ocs.mq.edu.au/login?url=http://HH9MG3RW5Q.search.seri alssolutions.com/?url_ver=Z39.88-2004&rft_va
Kampai,  H.  (2020). Kasus-Kasus  Melilit  KAP  Besar  di  Indonesia .  Akuntansi.or.Id. https://akuntansi.or.id/baca-tulisan/44_kasus-kasus-melilit-kap-besar-di- indonesia.html
Khairunisa, A. A., & Yustrianthe, R. H. (2015). Kajian Empiris Faktor-Faktor yang Memengaruhi Kualitas Audit. Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi , 10 (1), 1–23. http://journal.unj.ac.id/unj/index.php/wahana-akuntansi/article/view/872 Krippendorff, K. (2004). Reliability in content analysis: Some common misconceptions and recommendations. Human Communication Research , 30 (3), 411–433. https://doi.org/10.1093/hcr/30.3.411
Kurniawan, A. (2018). Metodologi Penelitian Pendidikan (First Edit). PT Remaja Rosdakarya.
Kusnandar,  S.  S.,  Manalu,  R.,  Oktaviyanti,  D.,  &  Fizzanty,  T.  (2013).  Kolaborasi  Ilmiah  Di Perguruan  Tinggi  Dan  Lembaga  Penelitian  Sebagai  Pengungkit  Inovasi  Di  Industri Berbasis Ilmu Pengetahuan (Science-Based Industry): Studi Kasus Pengembangan Inovasi Medis  Berbasis  Sel  Punca  Dan  Rekayasa  Biologi. Mengurai  Stagnasi  Inovasi  Berbasis Litbang Di Indonesia .
Lopes, A. P. V. B. V., & de Carvalho, M. M. (2018). Evolution of the open innovation paradigm: Towards a contingent conceptual model. Technological Forecasting and Social Change ,
132 (April 2016), 284–298. https://doi.org/10.1016/j.techfore.2018.02.014
Messier,  W.  F.  (2014).  An  approach  to  learning  risk-based  auditing. Journal  of  Accounting Education , 32 (3), 276–287. https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2014.06.003
Minh Duc, L. D., Thi Hoang Yen, N., Hoang Ngoc Thuy, V., Hoang Tien, N., & Hung Anh, D. B. (2019).  Enhancing  auditors’  independence  in  auditing  enterprises  in  Vietnam. Cogent Economics and Finance , 7 (1), 1–16. https://doi.org/10.1080/23322039.2019.1602240 Muliawan,  E.  K.,  &  Sujana,  I.  K.  (2017).  Pengaruh  Ukuran  Kantor  Akuntan  Publik,  Auditor Switching  dan  Audit  Tenure  Pada  Kualitas  Audit. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas
Udayana , 21 (1), 534–561.
https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/33522
Qawqzeh,  H.  K.,  Endut,  W. A.,  Rashid,  N.,  Johari,  R.  J.,  Hamid,  N.  A.,  &  Rasit,  Z.  A.  (2018). Auditor  Tenure,  Audit  Firm  Rotation  and  Audit  Quality:  A  Literature  Review. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences , 8 (12), 1314–
1324. https://doi.org/DOI: 10.6007/IJARBSS/v8-i12/5229
Ristekdikti.  (2018). Ristek  Dikti  Perketat  Kolaborasi  Riset  Dengan  Peneliti  Asing . Ristekdikti.Go.Id.  https://kabarkampus.com/2018/05/ristek-dikti-perketat-kolaborasi- riset-dengan-peneliti-asing/
Rohanda,  R.,  &  Winoto,  Y.  (2019).  Analisis  Bibliometrika  Tingkat  Kolaborasi,  Produktivitas Penulis, Serta Profil Artikel Jurnal Kajian Informasi & Perpustakaan Tahun 2014-2018.
Pustabiblia: Journal of Library and Information Science , 3 (1), 1.
https://doi.org/10.18326/pustabiblia.v3i1.1-16
Sutarsyah. (2014). Kajian Profil Artikel dan Produktivitas Penulis pada Warta Kebun Raya. Visi Misi Pustaka , January 2014 , 230–234.
Trihapsari, D. A., & Anisykurlillah, I. (2016). Pengaruh Etika, Independensi, Pengalaman Audit, dan Premature Sign Off Terhadap Kualitas Audit. Accounting Analysis Journal , 5 (1), 1–7. https://doi.org/https://doi.org/10.15294/aaj.v5i1.9756
Tupan. (2017). Analisis Saintometrik Pertumbuhan Literatur Bidang Ilmu Perpustakaan dan Informasi  Berbasis  DataScopusTahun  1996-2016.  In Lokakarya  Nasional  Dokumentasi dan Informasi .
Yazar Soyadı, Y. A., Ismail, K. N. I. K., Amran, N. A., & H. Mohammed, N. (2019). Audit Quality and  Accounting  Conservatism. Journal  of  Accounting  Finance  and  Auditing  Studies (JAFAS) , 5 (2), 1–23. https://doi.org/10.32602/jafas.2019.17