Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951

## Pengaruh Literasi Keuangan Dan Pemanfaatan

## Financial Technology Terhadap Kepatuhan Pajak Pebisnis Online Yang Dimoderasi Digitalisasi Perpajakan
Rio Johan Putra 1 , Calista Ayu Millenia Risti 2 * 1,2 Universitas 17 Agustus 1945 Jakarta rio.johan@uta45jakarta.ac.id , calistaayu9@gmail.com *Corresponding Author Diajukan : 8 Juni 2022 Disetujui : 20 Juni 2022 Dipublikasi
: 1 Juli 2022

## ABSTRACT
Online  businesses  have  the  same  activities  as  conventional  businesses,  namely  managing businesses with the aim of making profits, so online businesses are required to pay taxes as stated in Law No. 7 of 2021 concerning Harmonization of Tax Regulations (HPP). The purpose of this study  was  to  analyze  the  effect  of  financial  literacy  and  the  use  of  financial  technology  on  tax compliance  moderated  by  tax  digitization  on  online  business  owners  in  Greater  Jakarta.  This study uses a quantitative approach with a correlational research design. Data collection in this study  was  conducted  by  distributing  questionnaires  to  150  online  business  owners  in  the Jabodetabek  area  as  the  research  population.  The  scoring  on  the  questionnaire  uses  a  Likert Scale 1-5. The analytical technique used to answer the hypothesis in this study is the Moderated Regression Analysis (MRA) test or interaction test. The results of the analysis show that financial literacy has no significant effect on tax compliance, the use of financial technology has a positive and  significant  effect  on  tax  compliance,  tax  digitalization  is  not  able  to  moderate  the  effect  of financial literacy on tax compliance, and tax digitalization is able to moderate by strengthening the effect of using financial technology on tax compliance.
Keywords: Financial  literacy,  Financial  technology  utilization,  Online  businesses, T ax compliance, Tax digitalization

## PENDAHULUAN
Era baru ekonomi digital saat ini mendukung kemunculan fenomena adopsi teknologi yang sangat  pesat  pada  dunia  bisnis  dan  keuangan,  salah  satunya  dalam  meningkatkan  potensi pergeseran model usaha konvensional menjadi usaha berbasis online dengan pemanfaatan media internet.  Perubahan  ini  merupakan  implikasi  dari  semakin  tingginya  tren  kegiatan  perdagangan elektronik  melalui  berbagai platform transaksi  jual  beli  barang  dan  jasa  seperti  media  sosial, website , e-commerce , serta marketplace (Fanea-Ivanovici et al., 2019). Data yang dipublikasikan Badan Pusat Statistik (2021) menunjukkan bahwa jumlah bisnis online di seluruh Indonesia pada tahun  2020  adalah  sebanyak  2,36  juta  yang  mengalami  peningkatan  pada  tahun  2021  menjadi 3,31 juta, sehingga bisnis online di Indonesia periode 2020-2021 mengalami pertumbuhan sebesar 40%.  Perkembangan  bisnis online yang  sangat  tinggi  didorong  oleh  semakin  luasnya  kontribusi aspek  digital  terhadap  ekonomi  serta  perubahan  pola  permintaan  dan  penawaran  para  pelaku ekonomi  dari  sisi  pemasaran,  pembelian,  promosi,  pendistribusian  produk,  sistem  pembayaran, dan sebagainya (Hamid et al., 2019).
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951
Pemerintah  Indonesia  melalui  otoritas  keuangan  memandang  bahwa  terdapat  potensi  yang sangat besar untuk mengenakan atau memungut pajak pada kegiatan perdagangan digital. Hal ini sesuai  dengan  keterangan  Direktorat  Jenderal  Pajak  (DJP)  yang  menyatakan  bahwa  potensi volume transaksi dari kegiatan perdagangan digital diprediksi akan mengalami peningkatan setiap tahunnya  meningat  nilai  transaksi  pada  tahun  2020  mencapai  Rp  266,3  triliun  yang  meningkat sebesar 33% dari tahun 2019. Bahkan pada tahun 2018, nilai perdagangan e-commerce Indonesia menduduki peringkat ke-6 di kawasan Asia Pasifik dengan pertumbuhan sebesar US$10,92 miliar (Tambunan  et  al.,  2020).  Penerimaan  pajak  yang  dipungut  oleh  pemerintah  sangat  penting perannya  bagi  pembangunan  suatu  negara  termasuk  Indonesia  untuk  mengembangkan perekonomian,  infrastruktur,  pendidikan,  hingga  sosial  dan  kemasyarakatan  (Mihuandayani  & Utami,  2018).  Pihak  yang  membayar  pajak  disebut  sebagai  Wajib  Pajak  yaitu  orang  pribadi maupun  badan  yang  memiliki  kewenangan  untuk  membayar  pajak  sesuai  peraturan  perundang- undangan (Brezeanu et al., 2018).
Bisnis online memiliki  kegiatan  yang  sama  dengan  bisnis  konvensional  yaitu  mengelola usaha  dengan  tujuan  memperoleh  keuntungan,  sehingga  pebisnis online wajib  untuk  membayar pajak.  Hal  ini  tertuang  dalam  Undang-undang  No.7  Tahun  2021  tentang  Harmonisasi  Peraturan Perpajakan (HPP) yang menyebutkan bahwa usaha online dengan skala UMKM dikenakan pajak penghasilan  (PPh)  sebesar  0,5%  dari  penghasilan  bruto  apabila  omzet  tidak  melebihi  Rp  4,8 miliar  per  tahun  dengan  batasan  tarif  pajak  yang  dibayar  maksimal  Rp  24  juta.  Sementara  itu, bisnis online yang  memperoleh  omzet  lebih  dari  Rp  4,8  miliar  per  tahun  berlaku  skema perhitungan  secara  normal  melalui  metode  perhitungan  penghasilan  netto  (Tambunan  et  al., 2020).
Pelaku  usaha online yang  memenuhi  kriteria  secara  subjektif  dan  objektif  memiliki kewajiban untuk membayar pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku (Hamid et al., 2019). Hal ini menjadi perhatian bagi pemungut pajak berkaitan dengan kepatuhan pajak dari para pebisnis online yang kemungkinan belum menyadari posisinya sebagai Wajib Pajak karena UU HPP 2021 tersebut  tergolong  baru  berlaku  di  Indonesia  selama  periode  2021-2022.  Kepatuhan  pajak didefinisikan  sebagai  tindakan  Wajib  Pajak  yang  mencerminkan  perilaku  patuh  terhadap  pajak dengan  memenuhi  semua  kewajiban  perpajakan  yaitu  pelaporan  dan  pembayaran  pajak  serta melaksanakan hak perpajakannya (Purnamasari et al., 2018).
Banyak  faktor  yang  mempengaruhi  kepatuhan  pajak  dari  seorang  pebisnis,  namun  faktor paling mendasar adalah tingkat literasi keuangan dari pebisnis yang bersangkutan sebagai pondasi awal yang menentukan pemahamannya terkait pajak (Bornman & Ramutumbu, 2019); Hamid et al.,  2019).  Faktor  kedua  adalah  pemanfaatan financial  technology sebagai  sistem  yang  dapat mempercepat  akses  keuangan  dan  kemudahan  bertransaksi  termasuk  membantu  pebisnis  dalam pembayaran pajak (Masunga et al., 2020; Mihuandayani & Utami, 2018). Kedua faktor ini dapat diperkuat  dengan  adanya  digitalisasi  perpajakan  yang  merupakan  program  layanan  pajak  secara digital  untuk  mempermudah  pebisnis  dalam  memenuhi  kewajiban  perpajakannya  (Fanea- Ivanovici et al., 2019; Ksenda, 2021).
Penelitian  terdahulu  telah  menguji  hubungan  antara  literasi  keuangan  terhadap  kepatuhan pajak.  Hasil  menunjukkan  bahwa  literasi  keuangan  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap kepatuhan  pajak  (Hamid  et  al.,  2019;  Nichita  et  al.,  2019),  namun  terdapat  hasil  yang  berbeda yakni  literasi  keuangan  tidak  berpengaruh  terhadap  kepatuhan  pajak  (Cechovsky,  2018). Penelitian  mengenai  pengaruh    pemanfaatan financial  technology terhadap  kepatuhan  pajak penunjukkan  hasil  positif  dan  signifikan  (Akbar  &  Apollo,  2020;  Mu  et  al.,  2022),  namun terdapat  hasil  yang  berbeda  yakni  tidak  ada  pengaruh  antara  pemanfaatan financial  technology terhadap  kepatuhan  pajak  (Masunga  et  al.,  2020)Digitalisasi  perpajakan  digunakan  sebagai variabel moderasi dalam memperkuat pengaruh sejumlah faktor terhadap kepatuhan pajak karena digitalisasi  merupakan  salah  satu  bentuk  penerapan  teknologi  pada  bidang  ekonomi  digital  dan keuangan  sebagai  suatu  sistem  yang  memudahkan  dilakukannya  kewajiban  pajak  (Fanea- Ivanovici et al., 2019; Ksenda, 2021).
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951
Penelitian  ini  merumuskan  permasalahan  terkait  kepatuhan  pajak  yang  dipengaruhi  oleh faktor  literasi  keuangan  dan  pemanfaatan financial  technology ,  serta  dimoderasi  oleh  faktor digitalisasi  perpajakan.  Data  Badan  Pusat  Statistik  (2021)  menunjukkan  bahwa  sebaran  bisnis online di Indonesia didominasi oleh wilayah Jabodetabek (Jakarta, Bogor, Depok, Tangerang, dan Bekasi)  yaitu  sebesar  32,6%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kegiatan  perdagangan  digital  terjadi cukup  besar  di  area  perkotaan.  Oleh  karena  itu,  lingkup  penelitian  yang  ditetapkan  adalah pebisnis online di  Jabodetabek  agar  memperoleh  gambaran  yang  lebih  luas  terkait  kepatuhan pajak dari pelaku bisnis online di Indonesia.
Berdasarkan latar belakang masalah melalui pemaparan fenomena serta adanya research gap yang  menunjukkan  hasil-hasil  penelitian  sebelumnya  tidak  konsisten,  maka  mendorong dilakukannya  penelitian  ini  lebih  lanjut  dengan  merumuskan  sejumlah  tujuan,  antara  lain:  (1) menganalisis  pengaruh  literasi  keuangan  terhadap  kepatuhan  pajak  pada  pebisnis online di Jabodetabek;  (2)  menganalisis  pengaruh  pemanfaatan financial  technology terhadap  kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek; (3) menganalisis pengaruh literasi keuangan terhadap kepatuhan pajak yang dimoderasi oleh digitalisasi perpajakan pada pebisnis online di Jabodetabek (4)  menganalisis  pengaruh  pemanfaatan financial  technology terhadap  kepatuhan  pajak  yang dimoderasi oleh digitalisasi perpajakan pada pebisnis online di Jabodetabek.

## STUDI LITERATUR

## Kepatuhan Pajak
Kepatuhan  pajak  didefinisikan  sebagai  tindakan  Wajib  Pajak  yang  mencerminkan  perilaku patuh  terhadap  pajak  dengan  memenuhi  semua  kewajiban  perpajakan  yaitu  pelaporan  dan pembayaran pajak serta melaksanakan hak perpajakannya (Purnamasari et al., 2018). Kepatuhan pajak  merupakan  ketaatan  seseorang  sebagai  masyarakat  dengan  tingkat  penghasilan  tertentu dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya sesuai dengan peraturan yang berlaku di suatu  daerah  maupun  negara  (Peprah  et  al.,  2020).  Wajib  Pajak  memiliki  kesediaan  untuk memenuhi hak dan kewajiban perpajakannya sesuai dengan peraturan yang ditetapkan tanpa perlu dilakukannya pemeriksaan secara seksama, peringatan, maupun ancaman pada penerapan sanksi hukum ataupun administrasi (Akbar & Apollo, 2020).

## Literasi Keuangan
Literasi keuangan merupakan suatu pemahaman mengenai keuangan yang sangat dibutuhkan dalam kehidupan sehari-hari karena dengan memiliki tingkat literasi keuangan yang tinggi dapat memberikan  solusi  untuk  memecahkan  masalah  yang  muncul  dalam  pengelolaan  keuangan (Nichita  et  al.,  2019).  Literasi  keuangan  didefinisikan  sebagai  pemahaman  dan  pengetahuan terkait  konsep  keuangan,  kemampuan,  dorongan,  dan  keyakinan  dalam  mengimplementasikan pemahaman dan pengetahuan yang dimiliki individu secara terstuktur dalam membuat keputusan tertentu  pada  lingkup  konteks  keuangan  untuk  memperbaiki  kesejahteraan  keuangan  individu serta  memungkinkan  untuk  meningkatkan  taraf  kehidupan  ekonomi  individu  yang  bersangkutan (De Clercq, 2021).
Pengembangan  hipotesis  pertama  didasari  oleh  pentingnya  literasi  keuangan  bagi  setiap pebisnis online dalam  membentuk  sikap  serta  perilakunya  terkait  segala  sesuatu  yang berhubungan  dengan  uang.  Kurangnya  literasi  keuangan  dapat  menyebabkan  kerugian  bagi seorang pebisnis akibat salah  mengambil keputusan terkait pengelolaan keuangan, kredit, pajak, serta  keputusan  investasi  yang  mengarah  pada  akibat-akibat  lain  seperti  penurunan  kondisi ekonomi  (Bornman  &  Ramutumbu,  2019).  Tingginya  literasi  keuangan  yang  dimiliki  seseorang berdampak  pada  perhatian  serta  pemahaman  mengenai  perpajakan  yang  lebih  baik  dan  pada akhirnya  membuat  seseorang  memiliki  kepatuhan  yang  tinggi  dalam  memenuhi  kewajiban pajaknya.  Begitu  juga  sebaliknya,  literasi  keuangan  yang  rendah  akan  berdampak  pada  kurang patuhnya seorang pebisnis untuk membayar pajak karena tidak memperoleh informasi yang tepat
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951
terkait  perilaku  perpajakan  (Nichita  et  al.,  2019).  Oleh  karena  itu,  hipotesis  pertama  dalam penelitian ini dirumuskan sebagai berikut:
H1:  Literasi  keuangan  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kepatuhan  pajak  pada pebisnis online di Jabodetabek.

## Pemanfaatan Financial Technology
Teknologi  informasi  merupakan  rancangan  alat  yang  digunakan  dalam  sistem  pengolahan data  termasuk  di  antaranya  untuk  memproses,  mengumpulkan,  menyusun,  dan  menyimpan  data dalam  berbagai  cara  untuk  menghasilkan  informasi  yang  berkualitas,  relevan,  akurat,  dan  tepat waktu.  Salah  satu  bentuk  dari  pengembangan  teknologi  informasi  yaitu  teknologi  pada  bidang keuangan atau disebut dengan financial technology (Mu et al., 2022). Peraturan Bank Indonesia Nomor  19/12/PBI/2017  mengenai  teknologi  keuangan  mendefinisikan financial  technology sebagai  sebuah  inovasi  teknologi  dalam  layanan  transaksi  keuangan.  Pemanfaatan financial technology berarti  penggunaan  teknologi  dalam  sistem  keuangan  yang  menghasilkan  produk, layanan,  teknologi,  dan/atau  model  bisnis  baru,  serta  dapat  berdampak  pada  stabilitas  sistem keuangan, efisiensi, kelancaran, keamanan, dan kehandalan sistem pembayaran (Mihuandayani & Utami, 2018).
Pengembangan  hipotesis  kedua  didasari  oleh  peran  dari  pemanfaatan financial  technology sebagai  sistem  yang  dapat  mempercepat  akses  keuangan  dan  kemudahan  melakukan  transaksi keuangan termasuk membantu pebisnis dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya (Masunga et  al.,  2020).  Seorang  Wajib  Pajak  yang  mempersepsikan financial  technology sebagai kemudahan yang dapat digunakan dalam kegiatan perpajakannya dengan baik akan menunjukkan kecenderungan  untuk  membayar  pajak  dengan  lebih  patuh  (Mu  et  al.,  2022).  Selain  itu,  adanya financial technology yang memadai dianggap dapat meningkatkan kepatuhan pajak karena akses informasi dan kemudahan pembayaran terkait finansial yang ditawarkan dari teknologi ini (Akbar &  Apollo,  2020).  Oleh  karena  itu,  hipotesis  kedua  dalam  penelitian  ini  dirumuskan  sebagai berikut:
H2:  Pemanfaatan financial  technology berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek.

## Digitalisasi Perpajakan
Digitalisasi  dalam  bidang  perpajakan  khususnya  terkait  administrasi  pajak  menciptakan berbagai  macam  perubahan,  seperti  pergeseran  sistem  pajak  tradisional  menjadi  elektronik  dan digital  (Tambunan  et  al.,  2020).  Bentuk  digitalisasi  perpajakan  yang  dilakukan  Direktorat Jenderal  Pajak  adalah  menyediakan  fasilitas  berbasis  elektronik  demi  meningkatkan  pelayanan yang membantu Wajib Pajak dalam melaksakan kewajiban perpajakan dengan lebih mudah, salah satunya  dengan  implementasi  program e-System yang  terdiri  dari e-registration , e-SPT ,  dan e- filing .  Tujuan  penerapan  program e-System yaitu  agar  dapat  memudahkan  Wajib  Pajak  dalam pendaftaran,  perhitungan,  pembayaran,  maupun  pelaporan  karena  terdapat  penyediaan  aplikasi yang  dibuat  semudah  mungkin  untuk  dipahami  oleh  Wajib  Pajak  (Rofiyanti  et  al.,  2022). Pengembangan  hipotesis  ketiga  dan  keempat  didasari  oleh  munculnya  digitalisasi  perpajakan sebagai salah satu bentuk penerapan teknologi pada bidang ekonomi digital dan keuangan melalui suatu sistem yang memudahkan dilakukannya kewajiban pajak, sehingga beberapa studi terdahulu menggunakan  faktor  digitalisasi  perpajakan  sebagai  variabel  moderasi  dalam  memperkuat pengaruh sejumlah faktor terhadap kepatuhan pajak (Fanea-Ivanovici et al., 2019; Ksenda, 2021). Oleh karena itu, hipotesis ketiga dan keempat dalam penelitian ini dirumuskan sebagai berikut: H3:  Digitalisasi perpajakan mampu memoderasi dengan memperkuat pengaruh literasi keuangan terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek.
H4:  Digitalisasi  perpajakan  mampu  memoderasi  dengan  memperkuat  pengaruh  pemanfaatan financial technology terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951

## METODE
Desain penelitian ini yaitu menggunakan pendekatan kuantitatif dengan rancangan penelitian korelasional yang mengartikan bahwa penelitian ini akan melakukan analisis data statistik berupa deskriptif dan inferensial, interpretasi data statistik, serta menguji suatu teori dengan cara merinci suatu hipotesis yang spesifik, kemudian mengumpulkan data untuk mendukung atau membantah hipotesis  tersebut.  Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer  berupa hasil  jawaban  kuesioner  dari  responden  mengenai  variabel-variabel  yang  dikaji  yaitu:  literasi keuangan  (X1)  dan  pemanfaatan financial  technology (X2)  sebagai  variabel  independen, kepatuhan  wajib  pajak  (Y)  sebagai  variabel  dependen,  serta  digitalisasi  perpajakan  (Z)  sebagai variabel  moderasi.  Metode  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  survei untuk  memperoleh  atau  mengumpulkan  data  informasi  mengenai  populasi  yang  besar menggunakan  sampel  yang  relatif  lebih  kecil  dengan  alat  pengumpulan  data  berupa  kuesioner. Pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  penyebaran  kuesioner  yang  diberikan kepada pebisnis online di wilayah Jabodetabek sebagai populasi penelitian. Pemberian skor pada kuesioner menggunakan Skala Likert 1-5 yaitu Sangat Tidak Setuju (skor 1), Tidak Setuju (skor 2), Netral (skor 3), Setuju (skor 4), dan Sangat Setuju (skor 5).
Penentuan  sampel  dalam  penelitian  ini  dilakukan  melalui  perhitungan  rumus  Slovin  yang menunjukkan bahwa sampel yang diambil sebanyak 150 responden. Adapun kriteria sampel yang akan menjadi responden dalam penelitian ini ditentukan dengan metode purposive sampling yaitu pengambilan  sampel  dengan  pertimbangan  tertentu,  antara  lain:  (1)  pemiliki/pengelola  bisnis online ;  (2)  beroperasi  di  wilayah  Jabodetabek  (Jakarta,  Bogor,  Depok,  Tangerang,  dan  Bekasi); (3)  memiliki  NPWP;  serta  (4)  memiliki  kewajiban  membayar  pajak  penghasilan  (PPh).  Teknik analisis data  yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi linear berganda dan uji Moderated  Regression  Analysis (MRA)  atau  uji  interaksi  yang  merupakan  pengujian  khusus regresi linear  berganda,  yang  mana dalam persamaan regresi MRA  mengandung unsur  interaksi yaitu  perkalian  dua  atau  lebih  independen  yang  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah  variabel moderasi  akan  memperkuat  atau  memperlemah  hubungan  antara  variabel  independen  dan variabel dependen. Uji MRA terdiri dari beberapa pengujian yaitu uji koefisien determinasi (R 2 ), uji kelayakan model (uji F), serta uji hipotesis (uji t).

## HASIL

## Hasil Analisis Regresi Linear Berganda
Analisis regresi linear berganda dilakukan setelah memastikan bahwa beberapa uji yaitu uji instrumen  (uji  validitas  dan  reliabilitas)  serta  uji  asumsi  klasik  (uji  normalitas,  uji multikolinearitas,  uji  autokorelasi,  dan  uji  heteroskedastisitas)  telah  valid  dan  lolos  pengujian, sehingga  dapat  dilanjutkan  dengan  analisis  regresi  linear  berganda.  Pengaruh  variabel  literasi keuangan  dan  pemanfaatan financial  technology terhadap  kepatuhan  pajak  dapat  diketahui dengan  melakukan  analisis  regresi  linear  berganda.  Persamaan  regresi  dirumuskan  sebagai berikut:
Y = α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + e
Hasil analisis regresi linear berganda yang telah dilakukan dengan program SPSS versi 21.0 disajikan pada Tabel 1 berikut ini.
Tabel 1. Hasil Analisis Regresi Linear Berganda Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Sig. B Standard Error Beta t Konstanta 11,55 1,403 8,230 0,000
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951
0 Literasi Keuangan (X1) 0,222 0,102 0,195 2,167 0,032 Pemanfaatan Financial Technology (X2) 0,178 0,085 0,188 2,094 0,038 R Square = 0,283         F            = 9,077 Adjusted R Square = 0,218         Sig. F      = 0,000 Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan hasil pada Tabel 1, diperoleh persamaan regresi sebagai berikut: Y = 11,550 + 0,222X 1 + 0,178X 2 + e Hasil ananlisis regresi linear berganda menunjukkan koefisien determinasi yang ditunjukkan pada  angka  R square (R 2 )  sebesar  0,283  yang  berarti  bahwa  sebesar  28,3%  variasi  kepatuhan pajak  pada  pebisnis online di  Jabodetabek  dipengaruhi  oleh  literasi  keuangan  dan  pemanfaatan financial  technology ,  sedangkan  sisanya  sebesar  71,7%  dipengaruhi  oleh  faktor  lain  yang  tidak dimasukkan  ke  dalam  model  penelitian.  Pengujian  signifikansi  menunjukkan  bahwa  literasi keuangan  berpengaruh  terhadap  kepatuhan  pajak  karena  memperoleh  nilai  Sig.  (0,032  <  0,05), begitu  juga  pemanfaatan  financial  technology  berpengaruh  terhadap  kepatuhan  pajak  karena memperoleh nilai Sig. (0,038 < 0,05). Hasil ini menjadi dasar untuk menganalisis model regresi dengan penambahan variabel moderasi pada pengujian selanjutnya.
Hasil Uji Moderated Regression Analysis (MRA)
Setelah  mengetahui  pengaruh  antar  variabel  literasi  keuangan  dan  pemanfaatan financial technology terhadap  kepatuhan  pajak  tanpa  pengaruh  moderasi,  selanjutnya  adalah  melakukan pengujian dengan penambahan variabel moderasi yaitu digitalisasi perpajakan (Z) untuk menguji hipotesis  kemampuan  digitalisasi  perpajakan  dalam  memoderasi  pengaruh  literasi  keuangan  dan pemanfaatan financial  technology terhadap  kepatuhan  pajak.  Persamaan  regresi  uji  MRA dirumuskan sebagai berikut:
Y = α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 Z + β 4 X 1 *Z + β 5 X 2 *Z + e
Hasil uji Moderated Regression Analysis (MRA) yang telah dilakukan dengan program SPSS versi 21.0 disajikan pada Tabel 2 berikut ini.
Tabel 2. Hasil Uji Moderated Regression Analysis (MRA) Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Sig. B Standard Error Beta t Konstanta 11,90 8 6,992 1,703 0,091 Literasi Keuangan (X1) 0,855 0,547 0,750 1,563 0,120 Pemanfaatan Financial Technology (X2) 1,212 0,456 1,280 2,658 0,009 Digitalisasi Perpajakan (Z) 1,081 0,578 1,149 2,241 0,018 Interaksi X1*Z 0,082 0,042 1,401 1,057 0,092 Interaksi X2*Z 0,086 0,037 1,483 2,310 0,022
Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan hasil uji pada Tabel 2, diperoleh persamaan regresi moderasi sebagai berikut: Y = 11,908 + 0,855X 1 + 1,212X 2 + 1,081Z + 0,082X 1 *Z + 0,086X 2 *Z + e
Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951
Koefisien  determinasi  atau  R 2 digunakan  untuk  mengetahui  besarnya  kontribusi  yang disumbangkan model regresi antara variabel independen dan interaksi variabel moderasi terhadap variabel dependen. Hasil koefisien determinasi ditunjukkan pada Tabel 3.
Tabel 3. Hasil Uji Koefisien Determinasi R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 0,729 0,531 0,493 3,788 Sumber: Data Diolah (2022)
Hasil perhitungan koefisien determinasi ditunjukkan pada angka nilai R Square (R 2 ). Nilai R Square (R 2 )  sebesar  0,531  berarti  bahwa  sebesar  53,1%  variasi  kepatuhan  pajak  pada  pebisnis online di  Jabodetabek  (Y)  dipengaruhi  oleh  literasi  keuangan  (X1),  pemanfaatan financial technology (X2),  interaksi  antara  literasi  keuangan  dengan  digitalisasi  perpajakan  (X1*Z),  serta interaksi  antara  pemanfaatan financial  technology dengan  digitalisasi  perpajakan  (X2*Z), sedangkan sisanya sebesar  46,9% dipengaruhi oleh faktor lain  yang tidak dimasukkan ke dalam model penelitian.

## Hasil Uji Kelayakan Model (Uji F)
Uji  kelayakan  model  atau  disebut  juga  sebagai  uji  F  merupakan  tahapan  awal mengidentifikasi  model  regresi  yang  diestimasi  layak  atau  tidak.  Layak  yang  dimaksud  adalah model  yang  diestimasi  layak  digunakan  untuk  menjelaskan  pengaruh  variabel-variabel  bebas terhadap  variabel  terikat.  Nilai  yang  digunakan  untuk  menguji  kelayakan  model  adalah  dengan ketentuan angka probabilitas yang baik untuk digunakan sebagai model regresi yaitu kurang dari 5% atau < 0,05. Jika Sig. F < 0,05, maka model analisis dianggap layak, namun jika Sig. F > 0,05 maka model analisis dianggap tidak layak. Hasil uji F ditunjukkan pada Tabel 4 berikut ini.
Tabel 4. Hasil Uji F Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 370,576 5 74,115 5,164 0,000 Residual 2066,784 144 14,353 Total 2437,360 149 Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan hasil uji F pada Tabel 4, diperoleh nilai F sebesar 5,164 dengan nilai signifikansi 0,000. Oleh karena nilai signifikansi lebih kecil dari 0,05 (0,000 < 0,05), maka dapat disimpulkan bahwa  literasi  keuangan  (X1),  pemanfaatan financial  technology (X2),  interaksi  antara  literasi keuangan  dengan  digitalisasi  perpajakan  (X1*Z),  serta  interaksi  antara  pemanfaatan financial technology dengan  digitalisasi  perpajakan  (X2*Z)  berpengaruh  signifikan  secara  simultan terhadap  kepatuhan  pajak  pada  pebisnis online di  Jabodetabek  (Y).  Hasil  ini  berarti  variabel independen  dan  interaksi  variabel  moderasi  mampu  menjelaskan  variabel  dependen,  sehingga dikatakan layak untuk dijadikan model regresi.

## Hasil Uji Hipotesis (Uji t)
Pengujian  hipotesis  parsial  atau  disebut  dengan  uji  t  digunakan  untuk  menguji  pengaruh variabel  independen  dan  interaksi  variabel  moderasi  terhadap  variabel  dependen  secara  parsial terhadap variabel dependen. Hasil uji t ditunjukkan pada Tabel 5  berikut ini.
Tabel 5. Hasil Uji t Model Koefisien Beta Sig. t X1  Y 0,855 0,120
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951
X2  Y 1,212 0,009 Z  Y 1,081 0,018 X1*Z  Y 0,082 0,092 X2*Z  Y 0,086 0,022
Sumber: Data Diolah (2022)
Penentuan  hasil  pengujian  yaitu  penerimaan  atau  penolakan  hipotesis  dapat  dilakukan dengan membandingkan nilai signifikansi (Sig. t) dengan tingkat probabilitas yang telah ditentukan yaitu 0,05.

## PEMBAHASAN
Berdasarkan  Tabel  5,  diketahui  nilai  koefisien  beta  model  X1  terhadap  Y  sebesar  0,855 berarti adanya arah  yang  positif serta nilai signifikansi sebesar 0,120  yang lebih  besar dari 0,05 (0,120  >  0,05)  berarti  tidak adanya  pengaruh  yang  signifikan.  Hasil  ini  mengindikasikan bahwa H1  ditolak,  sehingga  literasi  keuangan  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kepatuhan  pajak pada  pebisnis online di  Jabodetabek.  Berdasarkan  Tabel  5,  diketahui  nilai  koefisien  beta  model X2 terhadap Y sebesar 1,212 berarti adanya arah yang positif serta nilai signifikansi sebesar 0,009 yang  lebih  kecil  dari  0,05  (0,009  <  0,05)  berarti  adanya  pengaruh  yang  signifikan.  Hasil  ini mengindikasikan  bahwa  H2  terima,  sehingga  pemanfaatan financial  technology berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek.
Berdasarkan  Tabel  5,  diketahui  nilai  koefisien  beta  model  X1*Z  terhadap  Y  sebesar  0,082 berarti adanya arah  yang  positif serta nilai signifikansi sebesar 0,092  yang lebih  besar dari 0,05 (0,092  >  0,05)  berarti  tidak adanya  pengaruh  yang  signifikan.  Hasil  ini  mengindikasikan bahwa H3 ditolak, sehingga digitalisasi perpajakan tidak mampu memoderasi pengaruh literasi keuangan terhadap  kepatuhan  pajak  pada  pebisnis online di  Jabodetabek.  Berdasarkan  Tabel  5,  diketahui nilai koefisien beta model X2*Z terhadap Y sebesar 0,086 berarti adanya arah yang positif serta nilai signifikansi sebesar 0,022 yang lebih kecil dari 0,05 (0,022 < 0,05) berarti adanya pengaruh yang  signifikan.  Uji  koefisien  determinasi  model  MRA  juga  menunjukkan  hasil  kontribusi sebesar  53,1%  yang  lebih  tinggi  dari  hasil  koefisien  determinasi  model  regresi  berganda  yang hanya  sebesar  28,3%.  Peningkatan  ini  mengartikan  bahwa  penambahan  model  interaksi  X2*Z mampu  memperkuat  pengaruh  sebelumnya  tanpa  adanya  variabel  moderasi.  Hasil  ini mengindikasikan bahwa H4 terima, sehingga digitalisasi perpajakan mampu memoderasi dengan memperkuat pengaruh pemanfaatan financial technology terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek.

## Pengaruh Literasi Keuangan Terhadap Kepatuhan Pajak
Pengujian  hipotesis  pertama  menunjukkan  hasil  bahwa  H1  ditolak,  sehingga mengindikasikan  literasi  keuangan  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kepatuhan  pajak  pada pebisnis online di  Jabodetabek.  Hasil  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  Mu,  et  al. (2022)  yang  memperoleh  hasil  bahwa  literasi  keuangan  tidak  menentukan  kepatuhan  seorang Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajibannya karena pengetahuannya mengenai keuangan tidak selalu  berdampak  pada  tinggi  rendahnya  pemahaman  mengenai  perpajakan.  Hasil  ini bertentangan  dengan  implikasi  penelitian  Nichita,  et  al.  (2019)  yaitu  literasi  keuangan  yang dimiliki seseorang berdampak pada perhatian serta pemahaman mengenai perpajakan yang lebih baik  dan  pada  akhirnya  membuat  seseorang  memiliki  kepatuhan  yang  tinggi  dalam  memenuhi kewajiban pajaknya.
Pengaruh Pemanfaatan Financial Technology Terhadap Kepatuhan Pajak Pengujian  hipotesis  kedua  menunjukkan  hasil  bahwa  H2  diterima,  sehingga mengindikasikan  pemanfaatan financial  technology berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap kepatuhan  pajak  pada  pebisnis online di  Jabodetabek.  Hasil  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951
dilakukan  Masunga,  et  al.  (2020)  yakni  pemanfaatan financial  technology memiliki  pengaruh terhadap kepatuhan pajak karena teknologi keuangan merupakan sistem yang dapat mempercepat akses keuangan dan memudahkan pebisnis untuk melakukan transaksi keuangan termasuk dalam melaksanakan  kewajiban  perpajakannya.  Hasil  juga  memperkuat  penelitian  Akbar  &  Apollo (2020)  yang  menemukan  bahwa  terdapat  pengaruh  positif  antara  pemanfaatan financial technology terhadap kepatuhan pajak, sehingga financial technology yang memadai berimplikasi pada  peningkatan  kepatuhan  pajak  karena  akses  informasi  dan  kemudahan  pembayaran  terkait finansial yang ditawarkan teknologi ini.

## Pengaruh  Literasi  Keuangan  Terhadap  Kepatuhan  Pajak  yang  Dimoderasi  Digitalisasi Perpajakan
Pengujian  hipotesis  ketiga  menunjukkan  hasil  bahwa  H3  ditolak,  sehingga mengindikasikan  digitalisasi  perpajakan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh  literasi  keuangan terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek. Hasil ini sesuai dengan pendapat Purnamasari,  et  al.  (2018)  yaitu  diberlakukannya  digitalisasi  perpajakan  tidak  berbading  lurus dengan kesiapan Wajib Pajak untuk memahami perubahan tekait administrasi pajak yang berbasis sistem.  Indikasinya  adalah  digitalisasi  perpajakan  belum  tentu  mampu  membuat  upaya pencapaian kepatuhan pajak melalui peningkatan literasi keuangan menjadi lebih tinggi atau lebih kuat.
Pengaruh Pemanfaatan Financial Technology Terhadap Kepatuhan Pajak yang Dimoderasi Digitalisasi Perpajakan
Pengujian  hipotesis  keempat  menunjukkan  hasil  bahwa  H4  diterima,  sehingga mengindikasikan  digitalisasi  perpajakan  mampu  memoderasi  dengan  memperkuat  pengaruh pemanfaatan financial technology terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek. Hasil  ini  sesuai  dengan  pendapat  Fanea-Ivanovici  et  al.  (2021)  serta  Ksenda  (2021)  yaitu digitalisasi  perpajakan  merupakan  salah  satu  bentuk  penerapan  teknologi  pada  bidang  ekonomi digital  dan  keuangan  melalui  suatu  sistem  yang  memudahkan  dilakukannya  kewajiban  pajak, sehingga  faktor  digitalisasi  perpajakan  dapat  memperkuat  pengaruh  sejumlah  faktor  terhadap kepatuhan pajak. Hasil juga sejalan dengan penelitian Mu, et al. (2022)  yang  mengimplikasikan bahwa  digitalisasi  perpajakan  adalah  faktor penguat  dari  pengaruh  antara  pemanfaatan financial technology terhadap  kepatuhan  pajak  karena financial  technology dan  digitalisasi  perpajakan berkaitan dengan inovasi teknologi yang dapat membantu kegiatan transaksi keuangan, termasuk membuat pelaksanaan kewajiban pajak menjadi lebih mudah dan efisien.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan,  maka  dapat  ditarik  beberapa  simpulan  yaitu pertama, literasi keuangan tidak  berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di  Jabodetabek;  kedua,  pemanfaatan financial  technology berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  kepatuhan  pajak  pada  pebisnis online di  Jabodetabek;  ketiga,  digitalisasi perpajakan tidak mampu memoderasi pengaruh literasi keuangan terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek; serta keempat digitalisasi perpajakan mampu memoderasi dengan memperkuat pengaruh pemanfaatan financial technology terhadap kepatuhan pajak pada pebisnis online di Jabodetabek. Keterbatasan penelitian ini yaitu kuesioner dilakukan melalui google form yang  membuat  peneliti  kurang  dapat  mengobservasi  secara  langsung  terkait  keseriusan  dan kebenaran responden dalam pengisian kusioner. Selain itu, cakupan penelitian hanya di  wilayah Jabodetabek  yang  kurang  mewakili  sampel  Wajib  Pajak  pebisnis online yang  luas.  Penelitian selanjutnya hendaknya dapat mengembangkan penelitian ini melalui pengujian faktor-faktor lain yang  disesuaikan  berdasarkan  fenomena  bisnis online dan  dinamika  perpajakan  yang  terjadi  di Indonesia dengan cakupan yang lebih luas.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.951

## REFERENSI
Akbar, H., & Apollo. (2020). Pengaruh Pemanfaatan Teknologi Informasi Dan Pelayanan Fiskus Terhadap  Tingkat  Kepatuhan  Wajib  Pajak  (Studi  Kasus  Pada  Kantor  Pelayanan  Pajak Jakarta  Palmerah). Jurnal  Ekonomi  Manajemen  Sistem  Informasi , 1 (3),  216–223. https://doi.org/10.31933/jemsi.v1i3.97 Bornman,  M.,  &  Ramutumbu,  P.  (2019).  A  conceptual  framework  of  tax  knowledge. Meditari Accountancy Research , 27 (6), 823–839. https://doi.org/10.1108/MEDAR-09-2018-0379 Brezeanu, P., Dumiter, F., Ghiur, R., & Todor, S. P. (2018). Tax Compliance at National Level.
Studia  Universitatis  „Vasile  Goldis”  Arad  –  Economics  Series , 28 (2),  1–17. https://doi.org/10.2478/sues-2018-0006
Cechovsky, N. (2018). The importance of tax knowledge for tax compliance: A study on the tax literacy  of  vocational  business  students. European  Conference  on  Educational  Research (ECER), Vocational Education and Training Network (VETNET) , September , 113–121. De  Clercq,  B.  (2021).  Tax  literacy:  what  does  it  mean? Meditari  Accountancy  Research , December 2021 . https://doi.org/10.1108/MEDAR-04-2020-0847
Fanea-Ivanovici,  M.,  Muşetescu,  R.-C.,  Pană,  M.-C.,  &  Voicu,  C.  (2019).  Fighting  Corruption and Enhancing Tax Compliance through Digitization: Achieving Sustainable Development in Romania. Sustainability , 11 (5), 1480. https://doi.org/10.3390/su11051480
Hamid, N. A., Ibrahim, N. A., Ariffin, N., Taharin, R., & Jelani, F. A. (2019). Factors Affecting Tax  Compliance  among  Malaysian  SMEs  in E-Commerce  Business. International  Journal of Asian Social Science , 9 (1), 74–85. https://doi.org/10.18488/journal.1.2019.91.74.85 Ksenda, V. M. (2021). Digitalization of Tax Administration in Russia: Problems and Prospects.
Taxes , 1 , 17–20. https://doi.org/10.18572/1999-4796-2021-1-17-20 Masunga, F., Mapesa, H., & Nyalle, M. (2020).  Quality of E-Tax System and its Effect on Tax Compliance  (Evidence  from  Large  Taxpayers  in  Tanzania). International  Journal  of Commerce and Finance , 6 (2), 145–158.
Mihuandayani,  &  Utami,  E.  (2018).  Design  Concept  Integration  Tax  Payment  System  with Implementing Financial Technology. International Journal of Information Engineering and Electronic Business , 10 (5), 15–22. https://doi.org/10.5815/ijieeb.2018.05.03
Mu,  R.,  Fentaw,  N.  M.,  &  Zhang,  L.  (2022). The  Impacts  of  Value-Added  Tax  Audit  on  Tax Revenue Performance : The Mediating Role of Electronics Tax System , Evidence from the Amhara Region , Ethiopia .
Nichita, A., Batrancea, L., Marcel Pop, C., Batrancea, I., Morar, I. D., Masca, E., Roux-Cesar, A. M.,  Forte,  D.,  Formigoni,  H.,  &  da  Silva,  A.  A.  (2019).  We  Learn  Not  for  School  but  for Life:  Empirical  Evidence  of  the  Impact  of  Tax  Literacy  on  Tax  Compliance. Eastern European Economics , 57 (5), 397–429. https://doi.org/10.1080/00128775.2019.1621183
Peprah,  C.,  Abdulai,  I.,  &  Agyemang-Duah,  W.  (2020).  Compliance  with  income  tax administration  among  micro,  small  and  medium  enterprises  in  Ghana. Cogent  Economics and Finance , 8 (1), 1–26. https://doi.org/10.1080/23322039.2020.1782074
Purnamasari, D. I., Dps, R. H., Nasional, P., Veteran, ", & Yogyakarta, ". (2018). The Effect of Modernization of Indonesia’s Tax Administration System on Tax Compliance: A Study of Small Medium Enterprises (SMEs) Taxpayers. International Journal of Computer Networks and Communications Security , 6 (3), 61–65. www.ijcncs.org Rofiyanti,  E.,  Lestari,  I.  M.,  Davronov,  I.  O.,  Natision,  A.,  &  Krishantoro.  (2022). Ilomata International Journal of Management . 3 (1), 357–369.
Tambunan, M. R. U. D., Rosdiana, H., & Irianto, E. S. (2020). Taxing Digital Economy Through Online Marketplace in Indonesia. International Journal of Economics and Financial Issues , 10 (2), 187–192. https://doi.org/10.32479/ijefi.9071