## PENGARUH NON PERFORMING LOAN (NPL) DAN LIKUIDITAS TERHADAP PROFITABILITAS PADA PT BANK RAKYAT INDONESIA, TBK YANG TERCATAT DI BURSA EFEK INDONESIA
Oleh: Selamat Fajar S1 Akuntansi Pinondang Nainggolan, Parman Tarigan, Supitriyani
Abstrak
Tujuan penelitian  ini  adalah untuk  mengetahui  gambaran Non  Performing  Loan (NPL),  likuiditas,  dan profitabilitas serta Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  pengaruh Non  Performing  Loan (NPL)  dan  Likuiditas terhadap  profitabilitas  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia. Objeknya adalah PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia  dari  tahun  2007  sampai  dengan tahun  2014. Teknik  analisa  data dalam  penelitian  ini menggunakan Teknik  analisa  data dalam  penelitian  ini menggunakan analisis deskriptif  kualitatif  dan  analisis  deskriptif  kuantitatif yang  meliputi  uji  asumsi  klasik, analisis regresi linier berganda, dan uji hipotesis.
Hasil penelitian dapat disimpulkan sebagai berikut: 1) Hasil pengujian regresi adalah Y = 3,903 - 0,454 X 1 + 0,001 X 2 + berarti NPL berpengaruh  negatif  dan likuiditas berpengaruh  positif  terhadap profitabilitas. 2) Kekuatan hubungan kedua variabel adalah sangat kuat, yaitu r = 0,931 dan koefisien determinasi sebesar 86,8 %, dan  sisanya 13,2 %  dijelaskan oleh  faktor  lainnya yang yang  tidak  dibahas  dalam  penelitian  ini. 3)  Hipotesis penelitian menunjukkan  bahwa Non  Performing  Loan dan  likuiditas  secara  simultan  berpengaruh  terhadap profitabilitas  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode  tahun 2007 sampai  dengan  tahun  2014  dan  secara  parsial menunjukkan  bahwa Non  Performing  Loan berpengaruh  negatif dan signifikan terhadap profitabilitas sedangkan likuiditas (Loan to Deposit Ratio) berpengaruh negatif dan tidak signifikan  terhadap  profitabilitas pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia periode tahun 2007 sampai dengan tahun 2014.
Kata Kunci: Non Performing Loan, Likuiditas, dan Profitabilitas.

## Abstract
The purpose of this study is to describe the non-performing loan (NPL), liquidity, and profitability as well as  to  know  and  analyze  the  influence  of  Non  Performing  Loan  (NPL)  and  liquidity  to  profitability  in  PT  Bank Rakyat Indonesia Tbk listed on the Indonesia Stock Exchange. The object is PT Bank Rakyat Indonesia Tbk listed on the Indonesian Stock Exchange from 2007 to 2014. Data analysis techniques in this study using data analysis techniques in this research using descriptive analysis of qualitative and quantitative descriptive analysis covering the classic assumption test, analysis multiple linear regression, and hypothesis testing.
The  results  of  the  study  can be  summarized  as  follows:  1)  The  test  results  of  regression  is  Y  =  3.903  to 0.454 X1 + 0.001 X2 + means NPL negative and positive effect on the profitability of liquidity. 2) The strength of the relationship between the two variables is very strong, that is r = 0.931 and the coefficient of determination of 86.8%,  and  the  remaining  13.2%  is  explained  by  other  factors  that  were  not  addressed  in  this  study. 3)  The research hypothesis suggests that non-performing loans and liquidity simultaneously affect the profitability in PT Bank Rakyat Indonesia Tbk listed on the Indonesia Stock Exchange period 2007 to 2014 and partially shows that Non Performing Loan significant negative effect on profitability while liquidity (Loan to Deposit Ratio) and no significant  negative  impact  on  profitability  in  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  Tbk  listed  on  the  Indonesia  Stock Exchange period 2007 to 2014.
Keywords: Non-performing loans, liquidity, and profitability.

## A. PENDAHULUAN
1. Latar Belakang Masalah
Keberadaan  perbankan  sangat  menentukan kemajuan suatu negara dalam bidang ekonomi. Oleh karena  itu,  tidak  heran  apabila  perbankan  suatu negara hancur maka akan mengakibatkan kehancuran perekonomian negara yang bersangkutan. Keberhasilan  suatu  perusahaan  atau perbankan  bukan  hanya  dilihat  dari  besarnya  laba yang diperoleh atau yang dihasilkannya, tetapi hal ini harus  dihubungkan  dengan  jumlah  modal  yang digunakan  untuk  memperoleh  laba  yang  dimaksud. Semakin  tinggi  kemampuan  menghasilkan  laba  atau
profitabilitas, diasumsikan semakin kuat kemampuan perusahaan  untuk  bertahan  dalam  kondisi  ekonomi yang kompetitif.
Rasio non  performing  loan,  likuiditas  dan profitabilitas  dari  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk disajikan dalam Tabel 1.
Tabel 1 Rasio NPL, LDR dan ROA PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk Periode 2007-2014 TAHUN NPL (%) LDR (%) ROA (%) 2007 3,45 60,98 2,37 2008 2,78 68,75 2,42 2009 3,52 72,58 2,31 2010 2,01 66,69 2,84 2011 1,76 65,76 3,21 2012 1,44 68,11 3,39 2013 1,27 74,44 3,41 2014 1,26 68,77 3,02 Nilai rata-rata 2,18 68,25 2,87
Sumber : PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk ( www.idx.co.id ) Berdasarkan  Tabel  1,  dapat  diketahui  bahwa rasio  keuangan  yang  dihitung  dengan  rasio Return On  Assets (ROA)  dari  tahun  2007  sampai  dengan tahun 2014 menunjukkan fluktuasi yang tidak terlalu ekstrim.  Sedangkan  rasio  keuangan  NPL  dan LDR tidak mempunyai data yang konsisten.
2.  Rumusan Masalah
a. Bagaimana  gambaran Non  Performing  Loan, likuiditas dan profitabilitas pada PT Bank Rakyat Indonesia,  Tbk  yang  Tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia?
b. Bagaimana  pengaruh Non  Performing  Loan dan likuiditas  terhadap  profitabilitas  pada  PT  Bank Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  Tercatat  di  Bursa Efek Indonesia?

## 3. Tujuan Penelitian
a. Untuk  mengetahui  gambaran Non  Performing Loan,  likuiditas  dan  profitabilitas  pada  PT  Bank Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  Tercatat  di  Bursa Efek Indonesia.
b. Untuk mengetahui  pengaruh Non  Performing Loan dan  likuiditas  terhadap  profitabilitas  pada PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk yang Tercatat di Bursa Efek Indonesia.

## 4. Metode Penelitian
Desain  penelitian  yang  digunakan  dalam penulisan  skripsi  ini  adalah Penelitian  Kepustakaan (Library  Research). Teknik  pengumpulan  data  yang dilakukan dalam penelitian ini adalah dengan metode dokumentasi.  Hasil  data  yang  diperoleh  akan diuji dengan  uji  asumsi  klasik  dan dianalisis  secara deskriptif baik bersifat kualitatif dan kuantitatif.

## B. LANDASAN TEORI

## 1. Laporan Keuangan Bank
Setiap  perusahaan,  baik  bank  maupun nonbank pada suatu waktu atau periode tertentu akan melaporkan  semua  kegiatan  keuangannya.  Laporan keuangan ini bertujuan untuk memberikan informasi keuangan perusahaan baik kepada pemilik, manajemen, maupun pihak luar yang berkepentingan terhadap laporan tersebut. Menurut Ismail (2010:15), laporan keuangan bank merupakan bentuk pertanggungjawaban  manajemen  terhadap  pihak- pihak  yang  berkepentingan  dengan  kinerja  yang dicapai selama periode tertentu

## 2. Rasio Keuangan Bank
Analisis  laporan  keuangan  bank  penting dilakukan untuk mengetahui kekuatan dan kelemahan  suatu  bank. Informasi  ini  diperlukan untuk mengevaluasi kinerja yang dicapai manajemen bank  dimasa  yang  lalu,  dan  juga  untuk  bahan pertimbangan  dalam  menyusun  rencana  bank  ke depan. Menurut Harahap (2008:297), rasio keuangan adalah  angka-angka  yang  diperoleh  dari  hasil perbandingan dari satu pos laporan keuangan dengan pos lainnya yang mempunyai hubungan yang relevan dan signifikan (berarti).
Menurut  Dendawijaya  (2005:114), jenis-jenis rasio  keuangan  bank  yaitu: rasio  likuiditas,  rasio rentabilitas, dan rasio solvabilitas.

## 3. Kredit  Bermasalah/ Non  Performing  Loan (NPL)
Kegagalan  perbankan  dalam  penyaluran kredit  dapat  mengakibatkan  timbulnya kredit bermasalah  atau yang  dikenal  dengan Non Performing  Loan. Kredit  bermasalah  tersebut  dapat berdampak  buruk  pada  kesehatan  bank  terutama pada  pendapatan  bank.  Menurut  Ismail  (2010:222), kredit  bermasalah  adalah  suatu  keadaan  dimana nasabah  sudah  tidak sanggup  membayar  sebagian atau seluruh kewajibannya kepada bank seperti yang telah diperjanjikan. Menurut peraturan Bank Indonesia bank dikatakan sehat/ baik apabila tingkat NPL tidak lebih dari 5%.
Menurut  Dendawijaya  (2005:82),  implikasi bagi pihak bank sebagai akibat dari timbulnya kredit bermasalah adalah sebagai berikut :
a. Hilangnya kesempatan untuk memperoleh income (pendapatan) dari kredit yang diberikannya,  sehingga  mengurangi  perolehan laba  dan  berpengaruh  buruk  bagi  rentabilitas bank.
b. Rasio  kualitas  aktiva  produktif  atau  yang  lebih dikenal  dengan  BDR  (Bad Debt Ratio) menjadi semakin  besar  yang  menggambarkan  terjadinya situasi yang memburuk.
c. Bank  harus  memperbesar  penyisihan  untuk cadangan  aktiva  produktif  yang  diklasifikasikan berdasarkan  ketentuan  yang  ada.  Hal  ini  pada akhirnya  akan  mengurangi  besarnya  modal  bank dan  akan  sangat berpengaruh  terhadap  CAR (Capital Adequacy Ratio)
d. Return On Assets (ROA) mengalami penurunan.
Sebagai  akibat  dari  komplikasi  butir  b, c, d tersebut  di atas  adalah  menurunnya  nilai  tingkat kesehatan  bank  berdasarkan  perhitungan  menurut metode CAMEL.
4. Rasio Likuiditas
Likuiditas adalah kemampuan suatu perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya. Menurut  Taswan  (2010:246),  likuiditas dapat  diartikan  sebagai  kemampuan  perusahaan dalam  memenuhi  kewajibannya  yang  harus  segera dibayar.
Menurut  Dendawijaya  (2005:116),  rasio likuiditas  yang  sering  dipergunakan  dalam  menilai kinerja  suatu  bank yaitu Cash  Ratio, Reserve Requirement, Loan to Deposit Ratio (LDR), Loan to Asset Ratio (LAR), dan Rasio Kewajiban Bersih Call Money.

## 5. Rasio Profitabilitas
Menurut Kasmir (2014:327), rentabilitas rasio sering  disebut  profitabilitas  usaha  yakni  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank bersangkutan. Cara untuk menilai profitabilitas suatu perusahaan bermacam – macam tergantung pada laba dan  aktiva  atau  modal  mana  yang  akan  di perbandingkan satu dengan yang lainnya.
Menurut  Dendawijaya  (2005:118),  analisis rasio  rentabilitas suatu  bank yaitu Return  On  Asset (ROA), Return  on  Equity (ROE), Rasio  Maya (Beban)  Operasional  (RBO),  dan Net  Profit  Margin (NPM).
6. Faktor-Faktor yang
Mempengaruhi Profitabilitas Menurut  Arimi  (2012)  dan  Wigiyawati
(2011), faktor-faktor yang mempengaruhi profitabilitas (ROA) adalah sebagai berikut:
a. Capital Adequacy Ratio (CAR)
b. Non Performing Loan (NPL)
c. Net Interest Margin (NIM)
d. Likuiditas
e. Efisiensi Operasional
7. Pengaruh Non  Performing  Loan dan Likuiditas Terhadap Profitabilitas
Kerugian kredit merupakan biaya yang berarti akan  menurunkan  laba.  Dengan  demikian,  kenaikan NPL  mengakibatkan  laba  menurun  sehingga  ROA menjadi semakin kecil.
Sedangkan LDR merupakan ukuran likuiditas yang  mengukur  besarnya  dana  yang  ditempatkan dalam  bentuk  kredit  yang  berasal  dari  dana  yang dikumpulkan oleh bank (terutama dana masyarakat). Semakin  tinggi  LDR  menunjukkan  semakin  riskan kondisi  likuiditas  bank,  serta  sebaliknya  semakin rendah  LDR  menunjukkan  kurangnya  efektifitas bank  dalam  menyalurkan  kredit.  Semakin  tinggi LDR  mengindikasikan  adanya  penanaman  dana  dari pihak  ketiga  yang besar dalam bentuk  kredit. Kredit yang  besar  akan  meningkatkan  laba  (Hariyani, 2010:57).
Selain  itu  juga,  hal  ini  juga  sesuai  dengan pernyataan  Arimi  dan  Wigawati  yang  menyatakan bahwa NPL dan LDR merupakan faktor-faktor yang memperngaruhi profitabilitas (ROA) hal ini dikarenakan  NPL  yang  tinggi  akan  mengakibatkan berkurangnya  tingkat  pengembalian  kredit  dari nasabah sehingga pendapatan yang awalnya direncanakan akan diterima akhirnya gagal terealisasikan.  Disamping  itu  NPL  yang  tinggi  akan mengakibatkan berkurangnya  tingkat  likuiditas bank yang  pada  akhirnya  bank  akan  mengalami  kesulitan
dalam  hal  pemberian  kredit  kepada  nasabah  lainnya sehingga akan mempengaruhi laba yang dicapai.

## C. PEMBAHASAN
1. Analisis
a. Analisis Deskriptif Kualitatif
1) Analisis Non  Performing  Loan pada  PT  Bank Rakyat Indonesia, Tbk yang Tercatat di Bursa Efek Indonesia
Dari  hasil  penelitian, menyatakan  bahwa PT Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  mampu  menjaga kualitas kredit yang mereka berikan kepada nasabah. Hal  ini  terbukti  dari  kecilnya  rata-rata  angka  kredit yang  dinyatakan  sebagai  kredit  bermasalah  (Non Performing  Loan)  yaitu  rata-rata  2,18%  selama  8 tahun  terakhir.  Tingkat  kredit  bermasalah  tertinggi terjadi pada tahun 2009 sebesar 3,52%, dan terendah pada terjadi pada tahun 2014 sebesar 1,26%.
Naik  turunnya  kondisi Non  Performing  Loan dipengaruhi  oleh  penurunan  kualitas  kredit  yang disebabkan oleh penurunan kondisi keuangan debitur akibat dari kurang stabilnya pertumbuhan perekonomian  sehingga  mengakibatkan  masalah keterlambatan  pembayaran. Semakin  rendahnya tingkat Non  Performing  Loan mengindikasikan bahwa  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  semakin memperhatikan  dan  menjaga  setiap  kredit  yang mereka berikan sehingga PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk masih mampu mencapai tingkat Non Performing Loan yang  tidak  melebihi  batas  dari  yang  telah ditetapkan Bank Indonesia.

## 2) Analisis  Likuiditas  pada  PT  Bank  Rakyat Indonesia,  Tbk  yang  Tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia
Dari  hasil  penelitian, diketahui  bahwa naik turunnya Loan  to  Deposit  Ratio dipengaruhi  oleh besarnya total kredit yang disalurkan dengan jumlah dana  pihak  ketiga  yang  berhasil  dihimpun  oleh  PT Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk.  Menurunnya  tingkat penyaluran  kredit  berawal  sejak  terjadinya  krisis yang dialami perbankan pada tahun 1999. Disamping itu  rendahnya  penyaluran  kredit  disebabkan  oleh tingginya  tingkat  kehati-hatian  pihak  bank  dalam menjaga  kualitas  kredit  yang  diberikan,  sehingga pihak  manajemen  tidak  mengutamakan  seberapa besar  kredit  yang  diberikan  namun  seberapa  baik tingkat kredit yang diberikan memiliki kualitas kredit bermasalah yang rendah.
3) Analisis  Profitabilitas  pada  PT  Bank  Rakyat Indonesia,  Tbk  yang  Tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia
Dari  hasil  penelitian, menyatakan  bahwa naik  turunnya  tingkat  ROA  dipengaruhi  oleh kemampuan  bank  dalam  hal  mempergunakan  aset yang  dimiliki.  Dalam  hal  ini,  kenaikan  aset  yang tinggi  belum  mampu  dimaksimalkan  oleh  pihak manajemen  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  untuk kegiatan  usaha  yang  menghasilkan  pendapatan seperti  penyaluran  kredit  sehingga  dapat  diperoleh kenaikan laba yang tinggi.
b. Analisis Deskriptif Kuantitatif
1) Analisis Regresi Linier Berganda
Pengujian  regresi linier sederhana  pada penelitian  ini  menggunakan  SPSS dengan  hasil distribusi data normal dapat dilihat pada Tabel 2.
Tabel 2 Hasil Analisis Regresi Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients B Std. Error Beta 1 (Constant) 3,903 1,353 NPL -,454 ,083 -,933 LDR -,001 ,019 -,005 a. Dependent Variable: ROA
Sumber: Data Diolah (Output SPSS 19)(www.idx.co.id) Berdasarkan Tabel 2 maka diperoleh model persamaan regresi berganda sebagai berikut:
Y = 3,903 – 0,454X 1 + 0,001X 2 + Dari  persamaan  regresi  di  atas,  dapat diartikan bahwa Non Performing Loan dan likuiditas berpengaruh  negatif  terhadap profitabilitas  pada  PT Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk.  Hal  ini  berarti setiap peningkatan  NPL  dan  LDR  akan  menyebabkan penurunan terhadap ROA.

## 2) Koefisien Korelasi dan Koefisien Determinasi
Hasil  pengolahan  data  SPSS untuk  koefisien korelasi disajikan pada Tabel 3.
Tabel 3 Koefisien Korelasi (r) dan Determinasi (r 2 ) Model Summary b ModelR R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,931 a ,868 ,815 ,19718 a. Predictors: (Constant), LDR, NPL
b. Dependent Variable: ROA
Sumber: Data Diolah (www.idx.co.id) Dari Tabel 3 diperoleh hasil R adalah sebesar 0,931.  Dengan  demikian  dapat  dikatakan  bahwa hubungan antara Non Performing Loan dan likuiditas terhadap  profitabilitas  pada  PT  Bank  Rakyat Indonesia, Tbk yang tercatat di Bursa Efek Indonesia memiliki  hubungan  sangat  kuat. Sedangkan nilai  r square adalah  sebesar  0,868 yang  berarti  bahwa variasi  variabel Non Performing Loan dan likuiditas memiliki  kekuatan  86,8 %  dalam  mengestimasi profitabilitas  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia dan  sisanya sebesar  13,2 %  dijelaskan  oleh  variabel  lain  di  luar variabel  dalam  penelitian  ini  seperti Capital Adequacy  Ratio (CAR), Net  Interest  Margin (NIM) dan efisiensi operasional.

## 3) Uji Hipotesis
Hipotesis  yang  diuji  dalam  penelitian  ini adalah uji  simultan  (Uji  F)  dan uji parsial  (Uji  t), sebagai berikut :
a) Uji Simultan (Uji F)
Menurut Suliyanto (2011:44), uji F digunakan untuk  menguji  besarnya  pengaruh  dari  seluruh
variabel independen secara bersama-sama (simultan) terhadap  variabel  dependen.  Tingkat  signifikansi yang  digunakan  adalah  sebesar  5%,  dengan level  of confidence 95% (α = 0,05) dan degree of freedom (n- k) dan (k-1), dimana (R) adalah koefisien regresi dan (R 2 )  adalah  determinasi,  (n)  adalah  jumlah  sampel dan  (k)  adalah  jumlah  variabel.  Uji  ini  dilakukan dengan  membandingkan  signifikansi  F hitung dengan F tabel.. Hasil  perkiraan  dari  nilai F hitung dalam penelitian ini disajikan pada Tabel 4.
Tabel 4
Hasil Uji F ANOVA b Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 1,273 2 ,637 16,374 ,006 a Residual ,194 5 ,039 Total 1,468 7 a. Predictors: (Constant), LDR, NPL b. Dependent Variable: ROA Sumber : Data Diolah  (www.idx.co.id) Nilai F hitung sebesar 16,374 dengan probabilitas  0,006  dan  sementara  jika  dilihat  pada F tabel pada signifikansi 0,05 maka df 1 = k-1 atau 3-1 = 2 dan df 2 = n-k atau 8-3 = 5 maka dapat diperoleh F tabel sebesar 5,79. Jadi jika dilihat dari perbandingan F hitung dengan F tabel dapat disimpulkan bahwa  F hitung >  F tabel yaitu  16,374>5,79  dengan tingkat  signifikansi  0,006<0,05.  Hal  ini  berarti  H 0 ditolak dan H a diterima. Sehingga dapat disimpulkan  bahwa  variabel Non  Performing  Loan (NPL)  dan  likuiditas  (LDR)  secara  simultan berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas (ROA).

## b) Uji Parsial (Uji t)
Uji parsial atau Uji t dilakukan untuk menguji bagaimana  pengaruh  antara  variabel  independen dengan  variabel  dependen  dengan  asumsi  bahwa variabel lain dianggap konstan.
Hasil perkiraan nilai t hitung dalam penelitian ini dapat dilihat pada Tabel 5.
Tabel 18
Hasil Uji t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig.
B Std.
Error Beta 1 (Constant) 3,903 1,353 2,883 ,034 NPL -,454 ,083 -,933 -5,488 ,003 LDR -,001 ,019 -,005 -,030 ,977
a. Dependent Variable: ROA
Sumber: Data Diolah (Output SPSS 19) (www.idx.co.id) Berdasarkan  Tabel  5 dapat  disimpulkan  hasil dari uji t dalam penelitian ini adalah :
(1). Untuk  variabel Non  Performing  Loan (NPL) dengan  tingkat  kepercayaan  95%,  n-k-1=8-2- 1=5 dan  (5%/2=0,025),  dari  tabel  t  diperoleh angka t tabel sebesar -2,571 dan besar t hitung adalah
-5,488.  Karena -t hitung < -t tabel atau -5,488 < - 2,571  dengan  tingkat  signifikansi  0,003<  0,05, maka H 0 ditolak  sehingga  dapat  diambil kesimpulan bahwa Non Performing Loan (NPL) secara parsial berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas (ROA)  pada PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk yang tercatat di Bursa Efek Indonesia.
(2). Untuk  variabel  likuiditas (LDR) dengan  tingkat kepercayaan  95%,  n-k-1=8-2-1=5 dan  (5%/2=0,025),  dari  tabel  t  diperoleh  angka  t tabel sebesar -2,571  dan  besar  t hitung adalah -0,030. Karena -t hitung > -t tabel atau -0,030  > -2,571 dengan  tingkat  signifikansi  0,977>0,05, maka H0 diterima sehingga dapat diambil kesimpulan bahwa likuiditas  yang  diwakili  oleh Loan  to Deposit  Ratio (LDR) secara  parsial tidak berpengaruh  signifikan terhadap profitabilitas (ROA)  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk yang tercatat di Bursa Efek Indonesia.
2. Evaluasi
a. Evaluasi  Non  Performing  Loan  (NPL)  pada PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk yang tercatat di Bursa Efek Indonesia.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  kondisi Non  performing  Loan pada  PT  Bank  Rakyat Indonesia, Tbk selama 8 tahun terakhir (2007-2014) mengalami keadaan  yang berfluktuasi. Hal  ini dapat dilihat dimana Non Performing Loan tertinggi terjadi pada  tahun  2009  sebesar  3,52%  sedangkan Non Performing  Loan terendah  terjadi  pada  tahun  2014 sebesar  1,26%.  Selama  beberapa  tahun  terakhir Non Performing  Loan terindikasi  mengalami  penurunan. Hal  ini  memberikan  sinyal  positif  kepada  para investor  untuk  menanamkan  modalnya  pada  PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk. Penurunan tingkat Non performing  Loan tersebut  membuktikan  bahwa  PT Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  mampu  mengelola  dan menjaga kualitas kredit yang mereka berikan kepada para nasabah.
Sedangkan jika dilihat rata-rata Non Performing Loan (NPL), PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk  memiliki  rata-rata sebesar  2,18%  dan  dalam  8 tahun terakhir, Non  Performing  Loan (NPL) yang berada di  atas  rata-rata  ada  sebanyak  3  tahun sedangkan dalam  5  tahun Non  Performing  Loan (NPL) berada dibawah rata-rata. Hal ini menunjukkan  bahwa  manajemen  pengelolaan  kredit pada PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk yang terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  sudah  baik hal  ini  dapat dilihat  bahwa  tingkat Non  Performing  Loan yang dicapai  oleh  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  masih di  bawah  standar  maksimal  yang  ditetapkan  oleh Bank Indonesia  yaitu  5%  sehingga  masih  dapat dikatakan bank yang sehat.
b. Evaluasi  Likuiditas  pada  PT  Bank  Rakyat Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia.
Dari hasil pengamatan, tingkat likuiditas yang diproksikan  dengan Loan  to  Deposit  Ratio pada PT Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  dapat  dikatakan  cukup
baik.  Hal  ini  dapat  dilihat  bahwa  tingkat Loan  to Deposit  Ratio tertinggi  terjadi  di  posisi  74,44%, sedangkan  jika  dilihat  dari  rata-rata  LDR  yang dimiliki  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  sebesar 68,25%,  hal  ini  masih  dibawah  standar  yang  telah ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  untuk  mencapai tingkat  LDR  yang  baik  yaitu  antara  80%  sampai dengan 110%. Rendahnya tingkat LDR yang dimiliki menunjukkan bahwa bank dalam upaya mendapatkan  laba  yang  tinggi  dengan  menyalurkan kredit  dari  modal  yang  dimiliki  tetap  senantiasa memperhatikan dan menjaga tingkat likuiditasnya.
Laba yang tinggi akan menarik para inverstor untuk  menanamkan  modalnya  namun  apabila perusahaan tidak mampu menjaga tingkat likuiditasnya  demi  mencapai profit yang  tinggi  hal ini  akan  membuat  para investor kurang  berminat untuk  berinvestasi  karena  memiliki  tingkat  resiko yang  lebih  besar  dengan  menyalurkan  kredit sepenuhnya dari modal yang dimiliki.
c. Evaluasi  Profitabilitas  PT  Bank  Rakyat Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia.
Dari  hasil  pengamatan, Return  On  Assets yang  dicapai  oleh  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk tertinggi  sebesar  3,41%  dan  jika  dirata-ratakan  PT Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  hanya  mampu mencapai  tingkat  ROA  sebesar  2,87%.  Hal  ini mengindikasikan bahwa PT. Bank  Rakyat Indonesia hanya  mampu  memperoleh  laba  bersih  sebesar 2,87%  jika  dibandingkan  dengan  total  aset  yang dimiliki.  Tingkat  profit  yang  tinggi  akan  menarik para  investor  untuk  menanamkan  modalnya,  namun sebaliknya tingkat profit yang rendah akan membuat investor ragu untuk menanamkan modalnya.
d. Evaluasi  Pengaruh Non  Performing  Loan dan Likuiditas  Terhadap  Profitabilitas  pada  PT Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di Bursa Efek Indonesia.
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  yaitu uji  F  diperoleh  hasil  bahwa Non  Performing  Loan dan Likuiditas berpengaruh secara simultan terhadap profitabilitas  sedangkan  berdasarkan  hasil  pengujian hipotesis  yaitu  uji  t  diperoleh  hasil  bahwa Non performing Loan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas sedangkan likuiditas berpengaruh  negatif  tidak  signifikan  terhadap profitabilitas.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  setiap kenaikan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  akan memberikan dampak yang negatif terhadap profitabilitas,  meskipun  hal  ini  tidak  selamanya berlaku.
Dari  analisis  regresi  berganda  dapat  dilihat persamaan regresi berganda yaitu Y = 3,903 – 0,454 X 1 + 0,001 X 2 + . Besar pengaruh  yang dimaksud adalah setiap kenaikan NPL sebesar satu satuan akan diikuti penurunan  profitabilitas  sebesar  0,454 sementara  jika  kenaikan  likuiditas  sebesar  satu satuan  akan  diikuti  penurunan  profitabilitas  sebesar 0,001.  Sebaliknya  setiap  penurunan  NPL  sebesar satu  satuan  akan  diikuti  kenaikan  profitabilitas
sebesar 0,454 sedangkan apabila likuiditas mengalami  penurunan  sebesar  satu  satuan  akan diikuti kenaikan profitabilitas sebesar 0,001.
Dari  hasil  uji  koefisien  korelasi  atau hubungan antara Non performing Loan dan likuiditas terhadap  profitabilitas  pada  PT  Bank  Rakyat Indonesia, Tbk yang tercatat di Bursa Efek Indonesia diperoleh  hasil  sebesar  0,931  atau  93,1%  dimana korelasi  sangat  kuat.  Sedangkan  dari  hasil  uji koefisien  determinasi  diperoleh  hasil  bahwa Non performing  Loan dan  likuiditas  hanya  mampu menjelaskan  profitabilitas  sebesar  0,868.  Dengan kata  lain  hal  ini  menunjukkan  bahwa  besar persentase  variabel  NPL  dan  LDR  yang  bisa dijelaskan  oleh  variabel  bebas  yaitu  ROA  sebesar 86,8%,  sedangkan  13,2%  lagi  dijelaskan  oleh variabel-variabel  lainnya  yang  tidak  diteliti  pada penelitian ini.

## D. KESIMPULAN DAN SARAN
1. Kesimpulan
a. Dari  hasil  penelitian,  rata-rata Non  Performing Loan pada  tahun  2007  sampai  dengan  tahun 2014  yang  diperoleh  oleh  PT  Bank  Rakyat Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia adalah 0,0218395 atau sebesar 2,18%. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  PT  Bank  Rakyat Indonesia,  Tbk  mampu  menjaga  tingkat Non performing  Loan tidak  melebihi  standard  yang telah  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  yaitu sebesar 5%.
b. PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  mampu menjaga tingkat likuiditasnya dengan mengandalkan  kredit  yang  disalurkan  kepada nasabah  melalui  penanaman  modal  dari  pihak ketiga maupun modal sendiri yang dimiliki oleh PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk.
c. PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  hanya  mampu memperoleh  laba  bersih  setelah  pajak  sebesar 2,87%  dibandingkan  dengan  total  aset  yang dimilikinya.
d. Dari  hasil  persamaan  regresi  linear  yaitu Y=3,903 – 0,454X 1 – 0,001X 2 + € diketahui bahwa besar pengaruh yang diberikan oleh NPL adalah -0,454  besar  pengaruh  yang  dimiliki LDR adalah sebesar -0,001. Hal ini menunjukkan  bahwa  setiap  kenaikan  NPL sebesar  satu  satuan  akan  diikuti  penurunan profitabilitas  sebesar  0,454  sementara  jika kenaikan  likuiditas  sebesar  satu  satuan  akan diikuti  penurunan  profitabilitas  sebesar  0,001. Sebaliknya  setiap  penurunan NPL  sebesar  satu satuan  akan  diikuti  kenaikan  profitabilitas sebesar  0,454  sedangkan  apabila  likuiditas mengalami  penurunan  sebesar  satu  satuan  akan diikuti kenaikan profitabilitas sebesar 0,001.
e. Hasil  uji  F  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel Non  Performing Loan (NPL)  dan  likuiditas (LDR)  secara  simultan  berpengaruh  signifikan terhadap profitabilitas (ROA).
f. Hasil  uji  t  dapat  disimpulkan  bahwa Non
Performing Loan (NPL) secara parsial berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap
profitabilitas (ROA) PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk  yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia. Sedangkan likuiditas yang diwakili oleh Loan to Deposit Ratio (LDR) secara parsial berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap profitabilitas (ROA) PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk yang tercatat di Bursa Efek Indonesia.
g. Hasil  uji  koefisien  korelasi  (r)  menunjukkan bahwa  korelasi  atau  hubungan  antara Non Performing  Loan dan  likuiditas  terhadap profitabilitas  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia, Tbk yang tercatat di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2007 sampai dengan 2014 sangat kuat dan hasil uji koefisien determinasi (r 2 ) menunjukkan hasil  perhitungan  sebesar  0,868.  Dengan  kata lain  hal  ini  menunjukkan  bahwa  besar persentase  variabel  profitabilitas  yang  bisa dijelaskan  oleh  variabel  bebas  yaitu Non Performing Loan dan likuiditas pada tahun 2007 sampai  dengan  tahun  2014  pada  PT  Bank Rakyat  Indonesia,  Tbk  yang  tercatat  di  Bursa Efek  Indonesia  sebesar  86,8%,  sedangkan 13,2%  lagi  dijelaskan  oleh  variabel-variabel lainnya  seperti Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Net  Interest  Margin (NIM)  dan  efisiensi operasional  yang  tidak  diteliti  pada  penelitian ini.
2. Saran
a. Bagi perusahaan,
1) Bagi  pihak  manajemen  untuk  tetap  dapat mempertahankan  tingkat Non  Performing
Loan karena Non Performing Loan
mencerminkan  kualitas  kredit  yang  buruk.
Kualitas kredit yang buruk akan meningkatkan  risiko,  risiko  akan  terjadi apabila  dalam  hal  pemberian  kredit  tidak didasari  pada  prinsip  kehati-hatian  dan ekspansi dalam pemberian kredit yang kurang terkendali
2) Pihak  manajemen  dalam  hal  usahanya  untuk meningkatkan  profit  diharapkan  mampu meningkatkan  tingkat Loan  to  Deposit  Ratio sebagaimana  standard  yang  telah  ditetapkan oleh  pihak  Bank  Indonesia  yang  berada diantara  80%-110%.  Penyaluran  kredit  yang tinggi  dengan  prinsip  kehati-hatian  akan berdampak  terhadap  tingginya  keuntungan yang akan diperoleh sehingga dapat meningkatkan profit yang lebih baik lagi.
b. Investor  atau  calon  investor,  disarankan  untuk melakukan  analisis  terhadap Non  Performing Loan (NPL)  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) karena  NPL  yang  tinggi  dapat  menurunkan tingkat profitabilitas sedangkan Loan to Deposit Ratio yang  tinggi  akan  meningkatkan  tingkat profitabilitas  yang  akan  dicapai  sehingga kestabilan permodalan mampu terjaga.
c. Bagi  peneliti  selanjutnya,  karena  keterbatasan yang dimiliki  penulis  baik  dari  waktu,  tenaga dan biaya maka penulis menyarankan sebaiknya objek  penelitian  yang  digunakan  tidak  hanya terbatas  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk
saja,  tetapi  menambahkan  perbankan-perbankan lain yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia agar dapat mengetahui perbandingannya serta memperluas  bahasan  dengan  proksi  lain  seperti rasio  likuiditas  dengan  proksi  lain  seperti Loan to  Asset  Ratio,  rasio  kas  (cash  ratio),  dan  rasio profitabilitas  dengan  proksi  lain  seperti Net Profit Margin, Return On Equity (ROE).

## E. DAFTAR PUSTAKA
Arimi,  Millatina.  2012. Analisis  Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi
Profitabilitas Perbankan (Studi Pada Bank Umum Yang Listed Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun 2007-2010). Semarang
: Universitas Diponegoro. Skripsi. Dendawijaya, Lukman. 2005.
Manajemen
Perbankan, Cetakan Kedua. Bogor : Ghalia Indonesia. Harahap, Sofyan Syafitri. 2008. Analisis Kritis Atas Laporan  Keuangan.  Jakarta:  PT.  Raja Grafindo Persada. Hariyani, Iswi. 2010. Restrukturisasi dan Penghapusan  Kredit  Macet.  Jakarta:  PT. Elex Media Komputindo. Ismail. 2010. Akuntansi Bank, Edisi Revisi. Jakarta
: Kencana Prenada Media Group.
Kasmir. 2014. Manajemen  Perbankan, Edisi Revisi. Jakarta : PT Raja Grafindo Persada. Suliyanto.  2011. Ekonometrika  Terapan:  Teori dan Aplikasi  dengan  SPSS Yogyakarta  : UPP AMPYPKM. Taswan.  2010. Manajemen  Perban, Edisi Dua. Yogyakarta : UPP STIM YKPN Yogyakarta. Wigiyawati, Rini. 2011. Pengaruh Struktur Modal, Likuiditas  dan  Non  Performing  Loan Terhadap Profitabilitas Perusahaan Perbankan  Yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun 2007-2010.  Semarang  :  Universitas  Negeri Semarang. Skripsi.