Available at http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 7(01), 2021, 241-249
Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Musyarakah  dan Murabahah Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah
Dinar Mega Silvia Sari 1*) , Sri Suartini 2) , Isro’iyatul Mubarokah 3) , Nanu Hasanuh 4) 1,2,3,4 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Singaperbangsa Karawang *Email korenpondensi : silviasaridinarmega@gmail.com

## Abstract
This  study  aims  to  analyze  the  effect  of  mudharabah,  musyarakah,  and  murabahah  financing  on  the  level  of profitability at the bank by using the Return on Assets (ROA) ratio simultaneously and partially. The sample used in this study was 42 data from the results of outlier data with a total of 52 sample data with  the  study  population using  7  (seven)  Islamic  commercial  banks  until  2019.  The  data  analysis method used in this study was multiple linear regression from panel data. The results of this study indicate that partially mudharabah financing has no significant negative effect on the level of profitability, while musharaka partially has a negative effect on the level of profitability. Murabahah financing has a significant positive effect on profitability.

## Keywords: Mudharabah, Musyarakah, Murabahah, dan Profitability
Saran  sitasi :  Sari,  D.  M.  S.,  Suartini,  S.,  Mubarokah,  I.,  &  Hasanuh,  N.  (2021).  Pengaruh  Pembiayaan Mudharabah, Musyarakah  dan Murabahah Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 7 (01), 241-249. doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v7i1.1850
DOI : http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v7i1.1850

## 1. PENDAHULUAN
Negara  Indonesia  merupakan    negara  dengan jumlah masyarakatnya yang sebagian besar beragama muslim.  Dimana    masyarakatnya  dapat  mengikuti perkembangan  ekonomi  islam yang terjadi  di  Dunia. Masyarakat  Indonesia sebagian  besar  masyarakatnya berkiprah  di  dunia  perdagangan  dan  bisnis.  Maka Negara  Indonesia  memiliki  banyak  bank  yang mendasarkan  pengolahanya  pada  prinsip  syariah dengan landasan ekonomi islami. Salah satu pedoman yang digunakan oleh umat muslim untuk berperilaku dalam  segala  aspek-aspek  kehidupan  di  Dunia  yaitu prinsip syariah. Indonesia   masih tetap berdaya tahan mengalami    pertumbuhan    perekonomian          dunia yang   tengah   melambat.   Perkembangannya ditandai dengan  kemunculan  ekonomi  islam  yang  mampu menyumbangkan pemikiran dengan mengembangkan ilmu  ekonomi  yang  islami.Walaupun  sedang  berada ditengah-tengah krisis perekonomian,  ada  salah   satu perbankan  yang  masih  tetap      bertahan  adalah perbankan  syariah  yang berlandaskan  ilmu  ekonomi islam.  Perbankan      syariah  memiliki  salah  satu keunggulan  yang  terdapat pada  bank syariah  adalah dengan  adanya  sistem  bagi  hasil  atau  akad.  Sistem
bagi  hasil  atau  akad  pada bank  syariah    merupakan perjanjian    kedua    belah    pihak    antara    nasabah dengan    bank syariah    untuk  mendapatkan keuntungan.    Kegiatan    perbankan    syariah    yang diatur  dengan  peraturan  pemerintah Undang-Undang No.  7  Tahun  1992  Tentang  perbankan,  dimana perbankan      dengan  bagi  hasil  diakomodasi.  Hal tersebut  tentu  saja  dapat  memberikan  wadah      agar dapat  mengembangkan  dan  mengoperasionalkan perbankan  berdasarkan  prinsip  syariah.  Undang- Undang  tersebut  kemudian  direvisi  dengan  Undang- Undang No. 10 Tahun 1998 Tentang Perbankan,   jika dilihat  dari  segi  landasan  maupun  operasionalnya pada  bank  syariah  di  Indonesia  dengan  memiliki landasan  hukum  yang  jelas  dan  kuat.  Perbankan syariah dapat membantu perkembangan perekonomian dunia khususnya di Negara Indonesia. Sehingga dapat dikembangkan  untuk bersaing dalam dunia bisnis global. Karena pada dasarnya perbankan syariah  dapat  menjadi  salah  satu  acuan  pemerintah yang  bermanfaat  untuk membantu  pengelolaan  dana masyarakatnya.  Lembaga  keuangan  meningkatkan nilai transaksi yang berbasis syariah. Peningkatkan ini ditandai  dengan  meningkatkan  akuntansi  syariah,
sehingga dapat diterimanya prinsip-prinsip syariah di dunia internasional.
Salah satu keberhasilan bank dalam menghasilkan laba setiap periodenya dapat dilihat dari profitabilitas   suatu  bank  yang  diukur  menggunakan Return On Assets (ROA). Salah satu fenomena yang terjadi  di  perbankan  syariah    adalah  profitabilitas perbankan syariah. Seperti yang dialami oleh PT Bank Muamalat  terjadi  fenomena  yang  seharusnya  ROA dalam  setiap  tahunnya  mengalami  kenaikan.  Tetapi, ROA  pada  Bank  Muamalat  mengalami  kenaikan dan  penurunan  secara  fluktuatif.  Tercatat ROA Pada tahun 2017 mengalami penurunan sebesar 0,04, pada tahun  2018   ROA  mengalami  kenaikan  sebesar  0,08 dan  pada  tahun  2019  ROA  mengalami  penurunan kembali  sebesar 0,05. Ditemukan fenomena pada PT Bank  Muamalat  pada  tahun  2019  terjadi  penurunan ROA  yang  disebabkan  karena  naiknya    non perfoming  financing/NPF  Muamalat  Indonesia  yang melebihi  angka  5%  sesuai  bank Indonesia. Jika nilai NPF naik menandakan banyak kredit bermasalah dan jika  kredit  bermasalah  maka  akan  menyebabkan turunnya pendapatan atau profitabilitas yang menyebabkan  menurunnya  ROA  Bank  Muamalat Indonesia.    Peningkatan    profitabilitas    setiap tahunnya  harus  dapat  dilakukan,  salah  satu caranya adalah dengan  meningkatkan  dana  dari  sumber  yang tersedia.  Salah  satu  cara  dalam  upaya  peningkatan sumber    dana    yang    dilakukan    oleh    bank    syariah yang  ditempuh  dengan  menghimpun maupun dalam pengelolaan dana dari masyarakat, maupun dana yang telah  dihimpun  oleh  bank  syariah  kemudian  akan disalurkannya  kembali  kepada  nasabah  (Irmawati, 2014). Bank syariah memiliki tugas pokok usaha yaitu dengan    menghimpun  dana  dan  menyalurkannya kepada  masyarakat dengan  bentuk  kredit  atau  dalam bentuk-bentuk  lainnya  yang  berlandaskan  prinsip- prinsip syariah.  Berbagai kegiatan usaha    suatu  bank yakni  selain  menghimpun  dana,  maupun  penyalur dana,atau        melakukan    suatu  pembiayaan  dan pinjaman,  serta  pendapatan  dan  jasa  suatu  bank syariah.  Salah  satu  pembiayaan  tersebut  yakni  pada pembiayaan  bank  syariah  adalah  pembiayaan mudharabah, musyarakah dan murabahah. Pembiayaan  tersebut  dapat  mempengaruhi  suatu profitabilitas pada bank syariah. Dalam meningkatkan laba,  bank  tersebut  tidak  dapat  terlepas  dari pembiayaan-pembiayaan  yang  digunakan  untuk pengelolaan  dana  sebagai  gambaran  kinerja  suatu bank    syariah.   Pembiayaan      tersebut memberikan
dampak yang positif pada laba    suatu bank. Apabila bank  tersebut  setiap  tahunnya  memberikan  kinerja yang baik sehingga akan memberikan dampak dengan meningkatnya  suatu  laba  perusahaan  dengan  tingkat profitabilitas  suatu  bank  yang  meningkat.  Bank syariah  tidak  terlepas  dari  tugas  utamanya  yakni sebagai  pihak  pengeloaan  dana,  baik  dalam penyimpanan  atau  sebagai  penyalur  dana  kepada masyarakat baik dalam bentuk kredit maupun bentuk- bentuk lainnya sehingga bermanfaat bagi masyarakat tersebut.
Menurut    Karim  (2010:  204)    pembiayaan mudharabah  merupakan  salah  satu    bentuk  kontrak antara kedua belah  pihak, yang mana pemilik modal sebagai  pihak  pertama  yang  akan  mempercayakan pihak kedua  untuk  mengelola  sumber  jumlah  dana modalnya  dan  pihak  kedua  yang  berperan  sebagai pelaksana  usaha,  yang      tujuannya  adalah  untuk sama-sama  mendapatkan      keuntungan.  Sedangkan menurut  Sudarsono  (2008:  76)      pembiayaan mudharabah  adalah  salah  satu  bentuk  kerjasama usaha  antara  kedua  belah  pihak,      memiliki  fungsi penyedia  seluruh  modal      sebagai  tugas      pihak pertama,  sedangkan  pihak  kedua    atau  disebut mudharib sebagai  pengelola. Sedangkan pembiayaan musyarakah  merupakan  bentuk  kerja  sama  antara kedua belah pihak atau lebih dalam menjalankan suatu usaha  yang  mana    masing-masing  pihak    memiliki keahlian  dengan  persetujuan  atau    kesepakatan bersama antara kedua belah pihak untuk berkontribusi,      dimana  dalam  menjalankan  suatu usaha  pasti  terdapat  suatu keuntungan dan kerugian, dimana keuntungan mauapun kerugian    tersebut   ada dalam suatu kontrak yang telah dibagi secara bersama- sama  sesuai  dengan  modal  yang  telah  disepakati (Dahlan, 2012: 169). Apabila suatu   pendapatan atau pembiayaan  musyarakah  yang  diberikan  oleh  bank sebagai  penyaluran  dana,  maka  akan  menghasilkan tingginya    tingkat  profitabilitas  yang  diperoleh  oleh suatu  bank karena pendapatan bank akan meningkat. Sedangkan pembiayaan murabahah  merupakan suatu proses  kegiatan  jual  beli  pada  harga  pokok  dengan tambahan keuntungan yang disepakati. Dalam hal ini penjual  harus  dapat    memberitahukan  harga  pokok yang telah dia beli dan telah ditambahkan  keuntungan yang  sesuai  yang  telah  diinginkannya  (Kasmir, 2002).  Sedangkan  akad  murabahah  adalah  suatu proses  kegiatan jual beli barang dengan menggunakan alat  tukar  yang  disertai  dengan  nilai  tambahan  yang telah  ditentukan  ( resale  with  a  stated  profit ).
Pembiayaan murabahah pada perbankan syariah yakni bank  syariah  bertindak  sebagai  penjual,  sedangkan nasabah  bertindak  sebagai  pembeli.  Pembiayan mudharabah,    musyarakah    dan    murabahah    tidak dapat  dipisahkan  dalam  suatu  kinerja  suatu  bank syariah.  Pembiayan  tersebut  dapat  mempengaruhi suatu profitabilitas suatu bank syariah.
Berdasarkan    penelitian    pada    Bank    Umum Syariah,  maka  dilakukan  penelitian  kembali  untuk menguji  pengaruh  pembiayaan  mudharabah  , musyarakah  dan  muarabahah  terhadap  profitabilitas. Maka  dari  itu  peneliti  tertarik  untuk  melakukan penelitian  kembali  dengan  judul  “ Pengaruh Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah,  dan Murabahah  terhadap  Profitabilitas  pada  Bank Umum Syariah periode 2015-2019.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  latar  belakang  yang  telah dikemukakan sebelumnya, untuk itu rumusan masalah pada tulisan ini adalah sebagai berikut:
a. Seberapa besar pengaruh pembiayaan mudharabah  terhadap  profitabilitas  pada  bank umum syariah periode 2015-2019?
b. Seberapa besar pengaruh pembiayaan musyarakah terhadap  profitabilitas  pada  bank  umum  syariah periode 2015-2019?
c. Seberapa  besar  pengaruh  pembiayaan  murabahah terhadap  profitabilitas  pada  bank  umum syariah periode 2015-2019?
d. Seberapa besar pengaruh pembiayaan mudharabah, musyarakah dan murabahah terhadap  profitabilitas  pada  bank  umum  syariah periode 2015-2019?

## Tujuan penelitian
Berdasarkan  perumusan  masalah  diatas  maka tujuan penelitian ini adalah untuk menentukan: a. Untuk      mengetahui,      menganalisis,      dan mendeskripsikan besarnya pengaruh pembiayaan  mudharabah  terhadap  profitabilitas pada bank umum syariah periode 2015-2019?
b. Untuk      mengetahui,      menganalisis,      dan mendeskripsikan besarnya pengaruh pembiayaan  musyarakah  terhadap  profitabilitas pada bank umum syariah periode 2015-2019.
c. Untuk mengetahui, menganalisis, dan mendeskripsikan  besarnya  pengaruh  pembiayaan murabahah  terhadap  profitabilitas  pada  bank umum syariah periode 2015-2019.
d. Untuk      mengetahui,      menganalisis,      dan mendeskripsikan besarnya pengaruh
pembiayaan  mudharabah, musyarakah dan murabahah  terhadap  profitabilitas  pada  bank umum syariah periode 2015-2019.

## 2. LANDASAN TEORI

## Bank  Syariah
Menurut  Salman  (2017:98)  bank  syariah merupakan  badan  usaha  yang  memiliki  tugas  untuk menghimpun dana masyarakat dalam bentuk tabungan dan  menyalurkan  kepada  masyarakat  dalam  bentuk pembiayaan  atau  bentuk-bentuk      lain.  Menurut Undang-Undang  No.  21  tahun  2008  tentang bank, bank syariah mendefinisikan bahwa   bank   memiliki tugas  yang  tujuanya  adalah  menjalankan  kegiatan usaha berdasarkan prinsip-prinsip syariah yang diatur fatwa MUI seperti prinsip keadilan dan keseimbangan („ adl  wa  tawazun ),  kemaslahatan  ( mashlahah ) , universalisme  ( alamiyah ),  serta  tidak  mengandung gharar,  maysir,  riba,  zalim, dan  objek  yang  haram bank  syariah.  Bank  syariah  adalah  segala  bentuk kegiatan  yang  berlandaskan  prinsip  syariah  islami. Bank syariah berdiri atas prakarsa oleh Majelis  Ulama Indonesia    (MUI)    sekitar    tahun    1990.          Bank syariah   dengan   sistem   operasinya berdasarkan bagi hasil.

## Profitabilitas
Rasio  profitabilitas  merupakan  rasio  yang memiliki  tujuan  untuk  mengetahui  seberapa  besar kemampuan perusahaan/ perbankan dalam menghasilkan  laba  selama  periode  tertentu dan dapat memberikan  gambaran  mengenai  tingkat  efektivitas manajemen di dalam melaksanakan kegiatan operasinya. Rasio profitabilitas yang digunakan dalam penelitian  ini  yakni        dapat    diukur    dengan menggunakan Return  On  Assets  ( ROA).  Menurut Munawir  (2010:89)  ROA  adalah  “Salah  satu  bentuk rasio  yang  digunakan  pada  rasio  profitabilitas  untuk dapat  mengukur    seberapa    besar    kemampuan perusahaan  dengan  keseluruhan  sumber  dana  yang telah  digunakan  untuk  operasi  perusahaan  dalam menghasilkan laba suatu perusahaan”
Pembiayaan mudharabah
Menurut  Ismail  (2013) mudharabah merupakan “suatu akad perjanjian antara kedua belah pihak atau lebih untuk melakukan kerja sama dalam menjalankan suatu  usaha  yang  dapat    menguntungkan”.  Dalam melakukan      akad  ini,  pihak  lembaga  keuangan syariah  bertindak  sebagai shahibul  maal yang menempatkan  modal  sebesar  100%  sedangkan nasabah  bertindak  sebagai mudharib yaitu  pengelola
dana.  Nisbah  bagi  hasil  dihitung  sesuai  dengan kesepakatan bersama. Mudharabah merupakan bentuk perjanjian    kedua    belah    pihak   atau    lebih    dengan tujuan      sama-sama   menguntungkan.     Sedangkan menurut  Nurhayati  dan  Wasilah  (2015)  menjelaskan pembiayaan mudharabah adalah  bentuk  akad  kerja sama usaha antara dua belah pihak yang dimana satu pihak  sebagai      penyedia  seluruh  sumber  dana (pemilik  dana/ shahibul  maal )  dan  pihak  lainnya sebagai   mengelola dana (pengelola dana/ mudharib ), dan  keuntungan  tersebut    dibagi  atas  dasar  nisbah bagi    hasil    atau    akad    yang    sesuai    yang    telah disepakati. Kerugian finansial hanya ditanggung oleh pemilik  dana.    Mudharabah  merupakan  stransaksi yang  berlandaskan  kepercayaan,  yakni  kepercayaan dengan    pemilik    dana    kepada    pengelola    dana. Karena bentuk kepercayaan merupakan unsur penting didalam akad mudharabah atau dalam bahasa inggris disebut  trust  financing.  Bentuk  kepercayaan  sangat penting  karena  pemilik  dana  tidak  bisa  ikut  campur dalam  manajemen  perusahaan  yang  telah  dibiayai dengan  dana  dari  pemilik  dana  tersebut.  Apabila terjadi  kerugian,  maka  yang  akan  menanggung kerugian  hanya  pemilik  dana.  Sedangkan  pengelola dana  tidak  menanggung  kerugian.  Terkecuali    jika kerugian  tersebut  terjadi  karena  kelalaian  atau  ada unsur  kesengajaan  atau  bahkan  pelanggaran  yang dilakukan  oleh  pengelola  dana.pengelola dana hanya menanggung resiko berupa waktu, tenaga dan pikiran yang  tercurahkan  selama  mengelola  proyek  tersebut. Sistem    mudharabah  dapat  memberikan  keringenan kepada sesama manusia. Dengan begitu,  mudharabah adalah  bentuk  kegiatan  antara  kedua  belah  pihak yang  dapat  mengambil  manfaat  dari  kerja  sama antara  pemilik  dana  dan  pengelola  dana.  Sehingga dapat  tercipta  kerja  sama  dan kesejahteraan umat.

## Pembiayaan Musyarakah
Menurut Nurhayati dan Wasilah (2015, hlm.150) musyarakah merupakan suatu bentuk akad kerja sama antara  kedua  belah    pihak  atau  lebih  untuk menjalankan  suatu usaha tertentu.   Masing - masing pihak  tersebut    dapat  memberikan  kontribusi  modal dengan  memberikan  keuntungan  yang  telah  dibagi berdasarkan  kesepakatan  bersama-sama.  Sedangkan besarnya    kerugian  ditanggung  berdasarkan  modal yang telah  dikontribusikan. Pembiayaan  musyarakah sebagai suatu akad kerja sama kedua belah pihak atau lebih    dalam    menjalankan    suatu    usaha          yang bertujuan    dari    masing-masing          pihak    yang bersangkutan  mampu  berkontribusi  dalam  bentuk
dana  berdasarkan  kesepakatan      bersama  untuk menanggung  keuntungan  maupun    resiko  atau kerugian secara bersama-sama (Antonio, 2001, h. 90). Di  dalam  musyarakah,  para  mitra  bersama-sama menyediakan dana modal untuk dapat mebiayai   dan bekerja sama pada usaha tersebut. Penjelasan tersebut secara  umum  sesuai  dengan  pengertian  musyarakah yang  tercantum  dalam  Undang-Undang  Republik Indonesia  No.  21/2008  mengenai  perbankan  syariah yang menjelaskan   mengenai bentuk kontribusi pihak yang  terlibat  disamping  dalam  bentuk  dana  dapat berupa  barang  perdagangan,  kewiraswastaan, skill kepemilikan, peralatan hak paten, kepercyaan/reputasi,  serta  barang  lain  yang  dapat dinilai  dengan  uang  (Soemitra,2009,  h.  83).  Modal yang  dikeluarkan  harus  bisa  digunakan  untuk  bisa mencapai  tujuan  yang  telah  ditetapkan  bersama- sama. Sehingga modal tersebut tidak bisa disalahgunakan  untuk  kepentingan  pribadi  atau dipinjamkan pada pihak lain tanpa izin mitra.

## Pembiayaan Murabahah
Menurut Antonio (2001) murabahah merupakan bentuk akad jual beli atas suatu barang tertentu dengan tambahan  keuntungan  yang  telah  disepakati.  Penjual (bank) akan memberitahukan harga pokok dan berapa tambahan  keuntungannya  yang  telah  disepakati. Murabahah  dengan  penjualan  yang  biasa  dilakukan dapat  dibedakan  dengan  penjual  secara  jelas memberitahukan  harga  pokok  barang  tersebut  dan besarnya keuntungan yang diinginkannya secara jelas kepada  pembeli.  Penjual  dan  pembeli  dapat melakukan tawar-menawar atas besarnya keuntungan yang  pada  akhirnya  diperoleh  kesepakatan  bersama. Kasmir (2002:223), “Murabahah adalah kegiatan jual beli  dengan  harga  pokok  dan  tambahan  keuntungan yang  telah  disepakati.  Dalam  hal  ini  penjual  harus terlebih  dahulu  memberitahukan  harga  pokok  yang dibeli  ditambah  keuntungan  yang  diinginkannya.” Murabahah  merupakan  transaksi  jual  beli  dimana kelebihan dari harga pokoknya merupakan keuntungan  dari  penjualan  barang  sehingga  sesuai dengan syariah islam.

## 3. METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Pada  penelitian  ini,  penelitian  ini  menggunakan jenis  penelitian  kuantitatif.  Penelitian  kuantitatif merupakan penelitian yang berdasarkan   data berupa angka-angka. Ruang lingkup pada penelitian ini terdiri dari variabel bebas (X) yakni pembiayaan
mudharabah,  musyarakah,  dan  murabahah  dan variabel  terikat  (Y)  yakni  profitabilitas  yang  diukur dengan ROA ( Return On Assets).

## Populasi dan Sampel
Populasi  yang  digunakan  pada  penelitian  ini adalah  Bank  umum  syariah  yang  terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  periode  hingga  2019  yang berjumlah 7 ( Tujuh) bank syariah yaitu Bank Syariah Muamalat, Bank Mandiri Syariah, Bank BRI Syariah, Bank  BNI  Syariah,  Bank  Victoria  Syariah,  Bank Bukopin  Syariah  dan  Bank  BCA  Syariah.  Metode pengambilan  sampel  yaitu  dengan  menggunakan non-probability  sampling. Non  probability  sampling adalah  teknik  pengumpulan  data  yang  memberikan peluang  bagi  setiap  anggota  untuk  menjadi  sampel yang dipilih.

## Metode Pengumpulan Data
Pada  penelitian  ini,  peneliti  menggunakan metode pengumpulan data yaitu dengan menggunakan  studi  kepustakaan  dan teknik dokumentasi.  Studi  kepustakaan  merupakan    teknik pengumpulan data yang diambil secara literatul yang berupa dari jurnal-jurnal,buku-buku dan lain-lain yang masih  relevan.  Sedangkan      teknik  dokumentasi dilakukan  dengan  mendownload  data-data  yang berupa laporan keuangan  yang diperoleh dari media internet. Teknik analisis  data menggunakan  analisis regresi linear berganda.  Dengan melakukan uji aumsi klasik  dan    uji  statistik.  Teknik  analisis  data  yang digunakan adalah uji asumsi klasik ( uji normalitas, uji autokorelasi, uji multikolinearitas, dan uji Heteroskedastisitas), uji statistik (Uji F, uji T, Uji dan analisis  deskriptif  (Koefisien  determinasi,  dan  uji analisis regresi linear berganda).

## Uji outlier
Outlier  data  merupakan  salah  satu  cara  dalam mengatasi  data  tidak  normal  dalam  uji  normalitas. Apabila    data    tidak    normal,    bisa    melakukan penyebuhan    data    dengan    menggunakan    outlier data.
Sebelum  melakukan  uji  outlier  terdapat  52  data sampel,  tetapi  setelah  melakukan  uji  outlier,    data menjadi 42 sampel.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1. Hasil Penelitian
Uji Asumsi Klasik
a. Uji normalitas
Dalam  penelitian  ini,  sebuah  model  regresi variabel independen dan variabel dependen memiliki
distribusi normal  atau tidak normal. Maka penelitian ini dilakukan dengan menggunakan uji Kolmogorov- S Minorvest.
Berikut  uji normalitas  pada bank umum syariah dapat dilihat dibawah ini:
Tabel 1 Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Berdasarkan tabel diatas diperoleh nilai asymp.Sig  (2-tailed)  dari  hasil  uji  Kolmogorov- Smirnov sebesar 0.670 dengan tingkat kekeliuran 0,05 maka  dapat  disimpulkan  bahwa  model  regresi berdistribusi normal.
b. Uji multikolonieritas
Uji  Multikolinieritas  menunjukan  bagaimana hubungant antara  masing-masing variabel independen pada  model  regresi.  Apabila  ditemukan  adanya multikolinieritas  akan ditandai dengan nilai koefisien determinasi yang sangat besar. Tetapi pada pengujian parsial koefisien regresi tidak ditemukan ataupun kecil kemungkinan  tidak  ditemukan  akan  sedikit  sekali koefisien   regresi  yang  signifikan.   Pada penelitian ini  digunakan  nilai  variance  inflation  factors  (VIF) sebagai indikator ditemukan atau tidaknya multikolinieritas diantara variabel independen.
Tabel 2 Hasil Uji Multikolonieritas Coefficients a
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  diketahui  nilai tolerance dan VIF untuk masing-masing variabel yaitu sebagai berikut. Untuk   variabel mudharabah sebesar 0,958  >  0,10  dan  nilai  VIF  sebesar  1,044  <  0,10
sehingga  variabel  mudharabah  dinyatakan  tidak terjadi  multikolieritas.  Selajutnya,  nilai  tolerance untuk variabel musyarakah sebesar 0,930 > 0,10 dan nilai  VIF  sebesar  1,076  <  0,10,  sehingga  variabel musyarakah  tidak  terjadi  multikolieritas.  Dan    nilai tolerance  untuk  variabel  murabahah  sebesar  0.968  > 0,10  dan  nilai  VIF  sebesar  1,033  <  0,10,  sehingga variabel  murabahah  tidak  terjadi  multikolinearitas. Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi multikolinearitas antara variabel independen.

## c. Uji heteroskedastistas

## Tabel 3
Uji Heteroskedastistas (Uji Glejser) Coefficients a
Berdasarkan  tabel  diatas  menunjukan  variabel mudharabah  nilai  signifikansinya  adalah  0,635, sedangkan variabel musyarakah   nilai signifikansinya adalah 0,635 dan variabel murabahah nilai signifikansinya adalah 0,201. Artinya milai signifikansi  mudharabah  0,635>  0,05  ,  musyarakah 0,635 > 0,05  dan  murabahah  0,201  >  0,05.  sehingga dapat  disimpulkan  bahwa  untuk  model  regresi pada penelitian   ini   yakni   pengaruh   mudharabah, musyarakah   dan   murabahah   terhadap   profitabilitas menunjukan bahwa tidak terjadi masalah heteroskedastistas.
d. Autokorelasi
Dalam penelitian ini, dilakukan untuk mengetahui  apakah  terjadi  autokorelasi  atau  tidak  di dalam  penelitian  ini.  Dalam  pengujian  penelitian  ini menggunakan Uji Durbin Watson. Uji Durbin Watson merupakan  uji  autokorelasi    yang  dilakukan  untuk mengetahui  apakah  ditemukan  adanya  autokorelasi pada nilai residual yang ada pada model regresi .
Untuk mengetahui ada atau tidaknya autokorelasi pada penelitian ini dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel 4 Hasil Autokorelasi Model Summary b
Pada tabel dapat dilihat bahwa nilai Durbin Watson pada penelitian ini adalah 2.022. DU < D < 4- DU atau (1.6617 < 2.022 < 2.339) maka dapat disimpulkan tidak terdapat masalah autokorelasi.

## Analisis Data
a. Analisis Deskriptif
Analisis deskriptif  dilakukan sebagai gambaran umum  menengenai  objek  penelitian  yang  dapat dijadikan  sebagai  sampel  penelitian.  Penelitian  ini dengan  menggunakan    analisis  deskriptif    sangat diharapkan  penjelasan  ini    dapat memberikan gambaran    mengenai  masalah  yang  diteliti.  Analisis deskriptif difokuskan pad nilai maximum, minimum, rata-rata (mean), dan standar deviasi.
Tabel 5

## Hasil Analisis Deskriptif Descriptive Statistics
Berdasarkan  tabel  diatas    menunjukan  terdapat nilai  N  atau  jumlah  data    dari  setiap  variabel  yang berjumlah  42, dari  42  data sampel  profitabilitas  (Y), nilai  minimum  0.42,  nilai  maksimum  2.36,  hingga periode  2019  diketahui  nilai  mean  sebesar  0.8012, serta nilai standar deviation sebesar 0.67621. Hal ini dikatakan bahwa nilai profitabilitas cukup baik.
1) Tabel    diatas    menunjukan    nilai    minimum mudharabah    (X1)    yang    dihasilkan    sebesar 1.05, sedangkan  nilai maksimum sebesar 936.69 hingga  periode  2019  dan  diketahui  nilai  mean sebesar  1.8924,  serta  nilai  standar  deviation sebesar 291.07354. hal ini dikatakan bahwa nilai mudharabah  cukup  baik  karena  melebihi  batas minimum.
2) Tabel diatas menunjukan nilai minimum musyarakah  (X2)  yang  dihasilkan  sebesar  1.03, nilai  maksimum  sebesar  726.25  hingga  periode 2019  dan   diketahui  nilai mean sebesar 61.9091, serta  nilai  standar  deviation  sebesar  130.45344.
hal ini dikatakan nilai musyarakah cukup baik.
3) Tabel diatas menunjukan nilai minimum murabahah  (X3)  yang  dihasilkan  sebesar  1.43, dan  nilai  maksimum  sebesar  322.37  hingga periode  2019  dan  diketahui  nilai  mean  sebesar 33.0155,  serta  nilai  standar  deviation  sebesar 73.15827. hal ini dikatakan nilai murabahah cukup baik.
b. Analisis Determinasi
Analisis  koefisien  determinan  bertujuan  untuk mengetahui besarnya mengenai  variabel bebas  untuk memberikan  penjelasan  terhadap  variabel  terikat berdasarkan hasil output SPSS. Apabila, R2= 0, yakni variabel  bebas  tidak    memperlihatkan  adanya hubungan terhadap variabel terikat. Dan,  apabila  R2= 1, yakni variabel-variabel bebas dapat memperlihatkan hubungan terhadap variabel terikat.

## Tabel 6
Hasil Koefisien Determinasi Model Summary
Berdasarkan output SPSS, jika dilihat  pada tabel diatas.  Koefiesien  determinasi  pada  penelitian  ini yaitu  nilai R Square, dapat diketahui nilai R Square = 0,282.  Nilai  R  square  tersebut  berarti  pembiayaan mudharabah,  musyarakah  dan  murabahah  mampu menjelaskan profitabilitas sebesar 0,282 atau 28,2%.
c. Analisis Regresi Linear Berganda
Pada  penelitian  ini  menggunakan  model  regresi linear  berganda.  Variabel  bebas  (independen)  yakni, Mudharabah, Musyarakah dan Murabaha, sedangkan variabel  terikat  (dependen)  yaitu  profitabilitas. Berdasarkan  hasil  pengolahan  ouput  SPSS,  dapat dilihat data mudharabah, musyarakah dan murabahah terhadap  profitabilitas di peroleh hasil regresi sebagai berikut:

## Tabel 7
Hasil Regresi Linear Berganda Coefficients a
Berdasarkan   hasil  pengolahan  data  pada  tabel diatas,  dapat  dibentuk  model  prediksi  variabel mudharabah,  musyarakah  dan  murabahah  terhadap profitabilitas sebagai berikut:
Y= 0.862 + 0.000 In X1 - 0.002 In X2 + 0.003
Uji Statistik
a. Uji Statistik F  (simultan)
Pengujian  variabel  tidak  hanya  melakukan pengujian  parsial,  tetapi  juga  melakukan  pengujian secara  simultan  atau  uji  F.  Uji  Simultan  atau  Uji  F digunakan,  dimaksudkan  untuk  menguji  seberapa besarnya  pengaruh  variabel  bebas  terhadap  variabel terikat,  dengan  nilai  signifikan  0,05  (a=  5%).    Hasil pengolahan  data  dapat  dilihat  pada  tabel  8  sebagai berikut:
Tabel 8 Hasil Uji Statistik F (Simultan) ANOVA b
Variabel  independen  yang  digunakan  dalam regresi yaitu mudharabah, musyarakah dan murabahah  yakni untuk  menjelaskan variabel independennya,  yaitu  profitabilitas.  Dapat  dilihat pada tabel diatas, dari  tabel uji ANOVA  menjelaskan bahwa  nilai  F  hitung  sebesar  4.967  dengan  nilai signifikan 0,005 berdasarkan F tabel , jumlah sampel (n) = 42, jumlah variabel (k=3), maka didapatkan nilai F  tabel  sebesar  2,85.  Karena  tingkat  signifikansi <0,05  (0,005<0,05)  dan  nilai  F  hitung  >  F  tabel (4,967>2,85) sehingga  bisa  disimpulkan  bahwa  H0 ditolak  dan  H1  diterima  yang  artinya  ada  pengaruh secara  simultan  mudharabah,  musyarakah  dan murabahah terhadap profitabilitas yang signifikan.
b. Uji T (Parsial)
Dalam  penelitian  ini,  berdasarkan  hasil  ouput SPSS  selain  menggunakan  uji  simultan,  dalam penelitian  ini  dilakukan  uji  pasial  atau  uji  t    untuk menguji  besarnya  pengaruh  variabel  bebas  terhadap variabel terikat. Digunakan    Uji parsial   sebagai alat untuk  mengetahui  tingkat  signfikansi  pengaruh variabel  bebas  yaitu  yang  terdiri  dari mudharabah, musyarakah  dan  murabahah secara  parsial  terhadap profitabilitas dengan tingkat signifikan 0,05 (a= 5%).
Berikut  adalah  hasil  Uji  t  yang  dilakukan menggunakan SPSS seperti tabel di bawah ini:
Tabel 9 Hasil Statistik Uji T Coefficients a 1) Hipotesis pertama
Berdasarkan tabel diatas, diketahui nilai Mudharabah  menunjukan  nilai  koefisien  t  =  - 1,208 dengan nilai signifikansi 0,235,yang berarti menunjukan    nilai  signifikansi  lebih  dari  0,05. Sehingga bisa disimpulkan pembiayaan mudharabah  secara  parsial  tidak  berpengaruh negatif signifikan terhadap profitabilitas.
2) Hipotesis
Berdasarkan    tabel    diatas,    diketahui    nilai Musyarakah    menunjukan    nilai    koefisien    t dengan  sejumlah  =  -2,202  ,    nilai  signifikansi 0,034,yang  berarti  menunjukan  nilai  signifikansi kurang  dari  0,05.  Sehingga  bisa  disimpulkan pembiayaan musyarakah
secara parsial berpengaruh negatif signifikan terhadap profitabilitas. 3) Hipotesis ketiga
Berdasarkan tabel diatas, diketahui nilai Murabahah  menunjukan  nilai  koefisien  t  sebesar 2,633  dengan  nilai  signifikansi  0,012,  yang berarti  menunjukan    nilai  signifikansi  kurang dari 0,05.  sehingga    bisa    disimpulkan pembiayaan    murabahah    berpengaruh    positif signifikan   terhadap profitabilitas.

## 4.2. Pembahasan

## Pengaruh Mudharabah terhadap profitabilitas
Berdasarkan hasil pengujian statistik menunjukan  secara  parsial      bahwa  pembiayaan mudharabah  tidak  berpengaruh  negatif  signifikan terhadap profitabilitas. Uji parsial ini digunakan untuk menunjukan seberapa besarnya pengaruh mudharabah terhadap  profitabilitas  dengan  menggunakan  SPSS diperoleh t hitung  sebesar  -1,208  dan  t  tabel  sebesar 2,024  dengan  nilai  signifikansi  0,235  artinya  -1,208 <  2,024 dan nilai signifikansi 0,235 > 0,05. sehingga dapat  disimpulkan  bahwa  pembiayaan  mudharabah secara  parsial  tidak  berpengaruh  negatif  signifikan
terhadap prfitabilitas.

## Pengaruh musyarakah terhadap profitabilitas
Berdasarkan  hasil  pengujian  statistik  secara parsial  bahwa  pembiayaan  musyarakah  berpengaruh negatif  signifikan  terhadap  profitabilitas.  Hal  ini dilakukan  untuk  mengetahui  besarnya      perngaruh musyarakah terhadap profitabilitas      dengan menggunakan  output  SPSS  diperoleh  t  hitung sebesar  -2,202  dan  t  tabel  sebesar  2,024  dengan nilai  signifikansi  0,034  artinya    -2,205    <    2,024 dan  nilai signifikansi  0,034  <  0,05.  sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  secara  parsial  Musyarakah berpengaruh negatif signifikan terhadap profitabilitas.

## Pengaruh Murabahah terhadap profitabilitas
Berdasarkan    hasil    pengujian    statistik  secara parsial  bahwa  pembiayaan  murabahah  berpengaruh positif    signifikan    terhadap    profitabilitas.    Hal    ini dilakukan    untuk    mengetahui    seberapa    besarnya pengaruh  murabahah  terhadap  profitabilitas  dengan menggunakan  SPSS  diperoleh  t  hitung  2,633  dan  t tabel  sebesar  2,024  dengan  nilai  signifikansi  0,012 artinya 2,633 <   2,024 dan nilai signifikansi 0,012 < 0,05.  sehingga  dapat  disimpulkkan  bahwa  secara parsial  murabahah  berpengaruh    positif  signifikan terhadap profitabilitas.

## 5. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  dapat  diambil kesimpulan sebagai berikut:
Pertama ,  berdasarkan  uji  statistik secara  parsial menunjukan  bahwa  pembiayaan  mudharabah  tidak memiliki    pengaruh    negatif    signifikan    terhadap profitabilitas   pada   Bank   Umum   Syariah.   Hal   ini menandakan      bahwa  semakin  meningkatnya  nilai mudharabah  yang  dilakukan  oleh  bank,  maka  akan semakin tinggi pula tingkat profit  pada suatu bank.
Kedua ,    berdasarkan  uji  statistik  secara  parsial menunjukan    bahwa    pembiayaan    musyarakah memiliki  pengaruh  negatif  signifikan  terhadap profitabilitas  pada  Bank  Umum  Syariah  .Hal  ini menandakan bahwa pembiayaan musyarakah berpengaruh  pada  Bank  Umum  syariah  dan  juga berpengaruh  terhadap  nilai  profit  bank  namun pengaruhnya  sangat  rendah.Hal  ini  menunjukan bahwa  Semakin  bertambah  tingkat  pembiayaan musyarakah,maka  akan  menurunkan  profitabilitas yang diperoleh Bank Umum Syariah.
Ketiga ,berdasarkan  uji  statistik  secara  parsial menunjukan bahwa pembiayaan murabahah memiliki pengaruh  positif  signifikan  terhadap  profitabilitas
pada  Bank  Umum  Syariah.    Hal  ini  disebabkan karena  pembiayaan  ini  sangat  diminati  masyarakat serta  memiliki  margin  yang  relatif  dapat  dipastikan dan resikonya dapat dikelola.

## 6. UCAPAN TERIMA KASIH
Diucapkan  terima  kasih  kepada  semua  pihak yang  telah  berkontribusi  dalam  penelitian  ini, sehingga penelitian ini dapat terlaksana dengan baik.

## 7. REFERENSI
Faradilla,  C.,  Arfan,  M.,  &  Shabri,  M.  (2017).
Pengaruh  pembiayaan  murabahah,  istishna, ijarah,  mudharabah  dan  musyarakah  terhadap profitabilitas  bank  umum  syariah  di  indonesia . Jurnal  Magister  Akuntansi  Universitas  Syiah Kuala Vol. 6, No. 3.
Anjani, R., & Maulidiyah, Indira, H. (2016) . Pengaruh Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah  Dan Murabahah  Terhadap  Profitabilitas  Bprs  Di
Indonesia Periode 2012-2015 . Jurnal: Universitas Muhammadiyah Surakarta, 2016.
Romdhoni,  A.  H.,  &  Ferlangga,  A.  Y.  (2018 ). Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Musyarakah  dan Ijarah  Terhadap  Profitabilitas
Bank  Muamalat  Indonesia .  Jurnal  Ilmiah
Ekonomi Islam.
Sirat,  A.  H.,  Muchsin,  N.  Bailusy.,  &  Saiful,  L. R.(2018) Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah, Musyarakah,  Murabahah  Dan  Ijarah  Terhadap Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  (Bus)  Yang Terdaftar  Di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (Ojk). Jurnal Managemen Sinergi Vol. 5, No. 2.
Satria,  D.,  I  &  Haryati,  S.  (2016). Pengaruh Pendapatan  Murabahah,  Mudharabah,  Dan Musyarakah Terhadap Return On Equity Pt Bank Syariah  Mandir i.  Jurnal  Visioner  &  Strategis Vol. 5, No. 2 .
Rahmarini,  N.(  2020). Pengaruh  Pembiayaan Murabahah,  Musyarakah,Mudharabah,  Dan Ijarah Terhadap Profitabilitas (Roa) Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode 2016–2019 . Jurnal  Ilmiah  Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi Perbanas Surabaya.
Fadholi,  A.  D.  (2015). Pengaruh  Pembiayaan Murabahah,  Musyarakah  dan  Mudharabah Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah (Studi  Empiris  Pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia  Tahun  2011-2014). Jurnal  Ilmiah Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Sari,  D.  W,  Anshori  M.  Y.  (2017). Pengaruh Pembiayaan Murabahah, Istishna, Mudharabah, Dan Musyarakah  Terhadap Accounting  and Management. Journal, Vol. 1, No. 1.
Asih,  Y.(2019).  Analisis  Pengaruh  Pembiayaan Mudharabah,  Musyarakah,  Murabahah Dan Ijarah Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum Syariah Di Indonesia Periode 2014-2018. Jurnal Universitas Muhammadiyah Magelang.
Antonio, M. S. I. (2001). Bank Syariah: Dari teori ke praktik . Gema Insani Nurhayati, S. dan Wasilah. (2011). Akuntansi Syariah di Indonesia . Jakarta: Salemba Empat.