Published every April, August and December

## JURNAL RISET AKUNTANSI & KEUANGAN
ISSN:2541-061X (Online). ISSN:2338-1507(Print). http://ejournal.upi.edu/index.php/JRAK

## Pengendalian Intern Dan Pemberian Kredit Usaha: Analisis Peranan dan
Efektifitas Sistem
Ari Riswanto 1 , Sri Rahayu Ningsih 2 , Dewi Daryati 3
1 STKIP PGRI Sukabumi, Sukabumi, Indonesia
2 Disdikpora Kabupaten Bandung Barat, Indonesia
3 Disdikpora Kabupaten Bandung Barat, Indonesia
Abstract. Necessary strategic efforts in maintaining the wheels of business that is being  run, one business that can be done is to maximize the internal control of the company. Control can be done by this company depends on the  type  of  company,  whether  for  service,  commercial  or  manufacturing.  The  purpose  of  this  study  was  to determine the extent of control intenal role undertaken by the company in providing business loans to prospective clients effectively and in accordance with a predetermined system. The research methodology used is descriptive qualitative analysis that provides clear explanations in accordance with the empirical conditions that occur in the field. As for the location of the research in this study is one of the companies engaged in the provision of credit services, using interview techniques, observsi and processing of secondary data derived from the company. The conclusion  of  the  research  is  that  by  using  a  good  internal  control  system  in  each  agency  or  fields  at  various levels  of  management  will  maximize  the  performance  of  the  management,  particularly  in  the  areas  of  lending, loans provided are allowed to be provided effectively to customers who'm really needs. Recommendations from this  study  is  specifically  for  the  business  unit  where  research  was  conducted  in  order  to  maximize  the  use  of technology-based  systems  that  have  /  computerization  and  provide  training  to  the  user  /  users  of  computerized systems so they can be used more leverage than it already obtained.
Keywords: Internal Control; Enterprise Lending; Effectiveness System.
Abstrak. Upaya  strategis  yang diperlukan dalam  menjaga  roda bisnis  yang  sedang dijalankan, salah  satu bisnis yang bisa dilakukan adalah memaksimalkan pengendalian internal perusahaan. Pengendalian yang bisa dilakukan oleh perusahaan ini tergantung dari jenis perusahaan, baik untuk jasa, komersial maupun manufaktur. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui sejauh mana kontrol peran intenal yang dilakukan oleh perusahaan dalam memberikan pinjaman usaha kepada calon nasabah secara efektif dan sesuai dengan sistem yang telah ditentukan. Metodologi penelitian yang digunakan adalah analisis kualitatif deskriptif yang memberikan penjelasan yang jelas sesuai  dengan  kondisi  empiris  yang  terjadi  di  lapangan.  Sedangkan  untuk  lokasi  penelitian  dalam  penelitian  ini adalah  salah  satu  perusahaan  yang  bergerak  dalam  penyediaan  layanan  kredit,  dengan  menggunakan  teknik wawancara,  observsi  dan  pengolahan  data  sekunder  yang  berasal  dari  perusahaan.  Kesimpulan  penelitian  yaitu dengan menggunakan sistem pengendalian internal yang baik di setiap instansi atau bidang pada berbagai tingkat manajemen  akan  memaksimalkan  kinerja  manajemen,  terutama  di  bidang  pinjaman,  pinjaman  yang  diberikan diberikan  secara  efektif  kepada  nasabah  yang  benar-benar  membutuhkan.  Rekomendasi  penelitian  yaitu  khusus untuk unit bisnis dimana penelitian dilakukan untuk memaksimalkan penggunaan sistem berbasis teknologi yang memiliki / komputerisasi dan memberikan pelatihan kepada pengguna / pengguna sistem komputerisasi sehingga bisa dimanfaatkan lebih maksimal daripada yang sudah ada. diperoleh.
Kata Kunci: Pengendalian Internal; Pemberian Pinjaman Perusahaan; Sistem Efektivitas.
Corresponding author. Email: 1 ayahmazan@gmail.com, 2 srahayu060@gmail.com, 3 dewidaryati@gmail.com How to cite this article. Ari Riswanto , Sri Rahayu Ningsih, D. D. (2016). Pengendalian Intern Dan Pemberian Kredit  Usaha:  Analisis  Peranan  dan  Efektifitas  Sistem. Jurnal  Riset  Akuntansi  dan  Keuangan  Program  Studi Akuntansi  Fakultas  Pendidikan  Ekonomi  Dan  Bisnis  Universitas  Pendidikan  Indonesia , 4 (3),  1169–1176. Retrieved from http://ejournal.upi.edu/index.php/JRAK/article/view/4670 History of article. Received: September 2016, Revision: November 2016, Published: December 2016 Online ISSN: 2541-061X.Print ISSN: 2338-1507. DOI: 10.17509/jrak.v4i3.4670 Copyright©2016. Published by Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan. Program Studi Akuntansi. FPEB. UPI

## PENDAHULUAN
Dalam  era  globalisasi  yang  semakin tajam perusahaan mengubah strategi pemasarannya,  dengan  meletakan  kepuasan konsumen  sebagai  prioritas  utama  dalam mengarahkan  kegiatan  bisnis.  Perusahaan- perusahaan yang mampu menghasilkan produk  atau  jasa  yang  bermutu  tinggi  dengan harga  yang  rendah  untuk  dapat  bertahan dipasar.  Selain  itu,  perkembangan  ekonomi yang  telah  memasuki  era  pasar  bebas  dan Indonesia  merupakan  Negara  yang  dituntut mampu menghadapi kemajuan-kemajuan baik ilmu  pengetahuan  maupun  teknologi.  Di  era pasar  bebas,  memungkinkan  setiap  Negara untuk melakukan penjualan kenegara lain dan melakukan  hubungan  yang  erat  dengan berbagai Negara.
Sistem  pengendalian  intern  meliputi struktur  organisasi,  metode  dan  ukuran  yang dikoordinasikan  untuk  menjaga  kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data  akuntansi  mendorong  efisiensi  dan mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manjemen (Benaroch,  Chernobai,  &  Goldstein,  2012). Definisi pengendalian intern tersebut menekankan  tujuan  tujuan  yang  hendak dicapai  dan  bukan  pada  unsur-unsur  yang membentuk  sistem  tersebut,  hal  ini  berlaku baik bagi perusahaan yang mengolah informasinyasecara  manual  dengan  mesin pembukuan, maupun dengan komputer.
Namun tidak jarang sistem pengendalian intern sering disamakan dengan unit organisasi  yang  disebut  dengan  satuan pengawas  intern  dalam  perusahaan.  Untuk memperbaiki  sistem  pengendalian  intern manajemen  puncak  sering  kali  menempuh cara  dengan  membentuk  unit  organisasi  yang disebut  satuan  pengawas  intern  (Jennings, Pany,  &  Reckers,  2008).  Unit  organisasi sebenarnya  unsursistem  pengendalian  yang bersifat  deduktif,  yang  fungsinya  mengecek apakah  unsur-unsur  pengendalian  yang  lain bekerja  dengan  semestinya.  Selain  itu  sistem pengendalian intern yang lemah akan mengakibatkan  kekayaan  perusahaan  tidak terjamin keamanannya.
Menurut  Undang-undang  No.  7/1992 menyebutkan bahwa bank adalah badan usaha
yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat dalam  bentuk  simpanan  menyalurkan  kepada masyarakat  dalam  rangka  meningkatkan  taraf hidup  rakyat  banyak  (R.  Indonesia,  1992, 1998)
Untuk  memperlancar  operasinya,  bank mendirikan  cabang  didaerah-daerah  dengan tujuan  memberikan  pelayanan  jasa  bank kepada  masyarakat  terutama  pada  golongan ekonomi  lemah.  Dengan  adanya  pemberian kredit  tersebut  dapat  menguntungkan  semua pihak diantaranya pemerintah yaitu tercapainya  salah  satu  tujuan  pembangunan nasional  dalam  bentuk  kesejahteraan  umum. Bagi  bank,  dengan  adanya  cabang  tersebut akan memperbesar dan memperluas pemberian kredit khususnya kepada pedagang kecil.  Bagi  masyarakat,  dengan  adanya cabang  bank  tersebut  akan  lebih  mudah mendapatkan pelayanan kredit.

## KAJIAN LITERATUR

## Pengendalian Intern
Dalam  perusahaan  yang  berskala  kecil pimpinan dapat terlibat langsung dalam semua aktivitas perusahaan, tetapi apabila perusahaan  tersebut  semakin  berkembang dimana  pimpinan  mempunyai  kemampuan terbatas  untuk  mengawasi  secara  langsung seluruh aktivitas perusahaan, maka diperlukan suatu  alat  yang  dapat  membantu  pimpinan dalam  melaksanakan  fungsinya  tersebut. Salah satu alat bantu pimpinan tersebut adalah suatu pengendalian intern yang dapat memperlihatkan kondisi baik pelaporan keuangan  ataupun  kondisi  perusahaan  yang sebenarnya  (Skaife,  Veenman,  &  Wangerin, 2013).
Pengendalian  menurut  Ikatan  Akuntan Indonesia dalam Standar Profesional Akuntan Publik  adalah  sebagai  berikut  :“Pengendalian adalah kemampuan untuk mengatur kebijakan keuangan  dan  operasional  suatu  perusahaan untuk  mendapatkan  manfaat  dari  kegiatan perusahaan tersebut.”(I. A. Indonesia, 2001)

## Struktur Pengendalian Intern
Pada prakteknya terdapat dua pengertian dalam  mengartikan  internal  control  ke  dalam bahasa  Indonesia.  Ada  yang  mengartikan
pengawasan  internal  dan  ada  juga  yang mengartikan pengendalian intern. Maka untuk pembahasan selanjutnya penulis
menggunakan istilah pengendalian intern. Dengan berkembangnya suatu
perusahaan  maka  masalah  yang  dihadapi suatu  pimpinan  juga  semakin  komplek  dan semakin luas. Konsekuensi
dari perkembangan  tersebut  maka  pengertian internal
control pun mengalami perkembangan  ke  arah  yang  lebih  luas  lagi yang  dikenal  dengan  struktur  pengendalian intern,  dimana  dalam  struktur  pengendalian intern  tercakup  juga  lingkungan  perusahaan, sistem  akuntansi,  dan  prosedur  pengendalian, sehingga dengan begitu  laporan pengendalian internal dapat melengkapi kondisi laporan yan lainnya (Dowdell, Herda, & Notbohm, 2014)
Di  dalam  Standar  Profesional  Akuntan Publik disebutkan mendefinisikan pengendalian intern sebagai berikut :“Struktur pengendalian  intern  satuan  usaha  terdiri  dari kebijakan dan prosedur yang diterapkan untuk memberikan  keyakinan  (assurance)  memadai bahwa  tujuan  tertentu  satuan  usaha  akan dicapai”. (I. A. Indonesia, 2001)
Adapun  definisi  struktur  pengendalian intern  yang  dikemukakan  oleh  George  H. Bodnar,  yang  telah  diterjemahkan  oleh  Amir Abadi Yusuf, dalam bukunya Sistem Informasi  Akuntansi  adalah  sebagai  berikut  : “Struktur  pengendalian  intern  perusahaan terdiri  dari  kebijakan-kebijakan  prosedur- prosedur  yang  menyediakan  jaminan  yang memadai,  bahwa  tujuan  perusahaan  dapat dicapai.” (Bodnar, George H., 2000)

## Tujuan Pengendalian Intern
Tujuan-tujuan  dari  struktur  pengendalian intern sebagai berikut : (1) Menjaga kekayaan dan catatan akuntansi (2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi  (3) Mendorong efisiensi (4) Mendorong dipatuhinya kekayaan manajemen (Mulyadi, 2014)

## Konsep Kredit
Pengertian  Kredit  mempunyai  dimensi yang beraneka ragam, dimulai dari arti kata “ kredit”yang  berasal  dari  bahasa  Yunani “credere” yang  berarti  kepercayaan  akan
kebenaran  dalam  praktek  sehari  –  hari. “Kredit adalah kemampuan untuk melaksanakan suatu pembelian atau mengadakan  suatu  pinjaman  dengan  suatu janji,  pembayaran  akan  dilaksanakan  pada jangka waktu yang telah disepakati “.
Pengertian  kredit  yang  lebih  mapan untuk  kegiatan  perbankan  di  Indonesia  telah dirumuskan  dalam  Undang  –  Undang  Pokok Perbankan  yang  menyatakan  bahwa  kriteria adalah  penyediaan  uang  /  tagihan  yang  dapat dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan  /  kesepakatan  pinjam  meminjam antara  pihak  bank  dengan  pihak  lain  yang mewajibkan pihak peminjam untuk melaksanakan  dengan  jumlah  bunga  sebagai imbalan (R. Indonesia, 1992)
Dalam  praktek  sehari  –  hari  pinjaman kredit  dinyatakan  dalam  bentuk  perjanjian tertulis  baik  dibawah  tangan  maupun  secara materiil.  Dan  sebagai  jaminan  pengaman, pihak  peminjam  akan  memenuhi  kewajiban dan  menyerahkan  jaminan  baik  bersifat kebendaan maupun bukan kebendaan. Sebenarnya  sasaran  kredit  pokok  dalam penyediaan pinjaman tersebut bersifat penyediaan  suatu  modal  sebagai  alat  untuk melaksanakan  kegiatan  usahanya  sehingga kredit  (dana  bank)  yang  diberikan  tersebut tidak lebih dari pokok produksi semata.

## Prinsif Kredit
Untuk mendapatkan kredit harus melalui prosedur  yang  telah  ditentukan  oleh  bank  / lembaga keuangan. Agar kegiatan pelaksanaan perkreditan dapat berjalan dengan  sehat  dan  layak,  dikenal  dengan  6  C yaitu  :  (1) Character (  kepribadian  /  Watak  ) Character adalah  tabiat  serta  kemauan  dari pemohon  untuk  memenuhi  kewajiban  yang telah  dijanjikan.  Yang  diteliti  adalah  sifat  – sifat,  kebiasaan,  kepribadian,  gaya  hidup  dan keadaan keluarga. (2) Capacity ( kemampuan) Capacity adalah kesanggupan pemohon untuk melunasi  kewajiban  dari  kegiatan  usaha  yang dilakukan  atau  kegiatan  yang  ditinjau  dengan kredit  dari  bank.  Jadi  maksud  dari  penilaian kredit  terhadap  capacity  ini  untuk  menilai sampai dimana hasil usaha yang diperolehnya akan  mampu  untuk  melunasinya  pada
waktunya  sesuai  dengan  perjanjian  kredit yang  telah  disepakati  (Francisco,  Sánchez,  & Lechuga, 2016) (3) Capital ( modal ) Capital adalah modal yang dimiliki calon debitur pada saat  mereka  mengajukan  permohonan  kredit pada bank. (4) Collateral (jaminan) Collateral adalah barang – barang yang diserahkan pada bank  oleh  peminjan  atau  debitur  sebagai jaminan  atas  kredit  yang  diberikan.  Barang jaminan diperlukan agar kredit tidak mengandung  resiko  (Xu  &  Zhou,  2016)  (5) Condition  of  Economic (  kondisi  ekonomi  ) Condition  of  Economic adalah  situasi  dan kondisi,  sosial,  ekonomi,  budaya  dan  lainnya yang  mempengaruhi  keadaan  perekonomian pada  suatu  saat  maupun  untuk  satu  kurun waktu  tertentu  yang  kemungkinannya  akan dapat  mempengaruhi  kelancaran  usaha  dari perusahaan  yang  memperoleh  kredit  (6) Constrain (  batasan  atau  hambatan  )  Dalam penilaian  debitur  dipengaruhi  oleh  hambatan yang tidak memungkinkan sesorang melakukan usaha di suatu tempat.(Akhigbe & Mcnulty, 2011)
Disamping  formula  6  C  di  atas,  masih ada prinsip kredit yang disebut 4 P, yaitu : (1) Personality Personality yaitu  penilaian  bank tentang kepribadian peminjam seperti riwayat hidup,  hobinya,  keadaan  keluarga  (  istri  / anak),  social  standing  (pergaulan  dalam masyarakat  serta  bagaimana  masyarakat tentang diri si peminjam dan sebagainya ). (2) Purpose ,  Bank  dalam  menilai  si  peminjam mencari  dara  tentang  tujuan  atau  keperluan penggunaan  kredit,  dan  apakah  tujuan penggunaan  kredit  itu  sesuai  dengan  line  of business  kredit  bak  bersangkutan  (Francisco et  al.,  2016)  (3) Payment ,  Untuk  mengetahui kemampuan  debitur  dalam  mengembalikan pinjaman.  Hal  ini  dapat  diperoleh  dari perhitungan tentan prospek kelancaran penjualan  dan  pendapatan  sehingga  dapat diperkirakan kemampuan pengembalian pinjaman  ditinjau  dari  waktu  jumlahnya.  (4) Prospect , Prospect yaitu  harapan  usaha  di masa yang akan datang dari calon debitur. Ini dapat  diketahui  dari  perkembangan  usaha  si peminjam  selama  beberapa  bulan  atau  tahun, perkembangan  –  perkembangan  keadaan ekonomi atau usaha perdagangan sektor usaha
debitor,  kekuatan  keuangan  perusahaan  yang dilihat dari earning power (kekuatan pendapatan  /  keuntungan)  di  masa  lalu  dan perkiraan masa akan datang.

## Jenis Kredit
Untuk  membedakan  kredit  menurut faktor  –  faktor  dan  unsur  –  unsur  yang  ada dalam  pengertian  kredit,  maka  perbedaan kredit  dapat  dibedakan  atas  dasar  :  (1)  Sifat penggunaan  kredit  untuk  kredit  konsumtif adalah kredit yang digunakan untuk keperluan konsumsi atau uang akan habis terpakai untuk memenuhi kebutuhannya. Selain itu digunakan  untuk  kredit  produktif  adalah kredit  yang  digunakan  untuk  peningkatan usaha,  baik  usaha  –  usaha  produksi, perdagangan maupun investasi. (2) Keperluan kredit  yaitu  Kredit  produksi  /  ekploitasi, Kredit  ini  diperlukan  perusahaan  untuk meningkatkan  produksi  baik  peningkatan kuantitatif  yaitu  jumlah  hasil  produksi maupun peningkatan kualitatif yaitu peningkatan  kuantitas  atau  mutu  hasil produksi.  Selanjutnya  Kredit  Perdagangan  , Kredit  ini  dipergunakan  untuk  keperluan perdagangn  pada  umumnya  yang  berarti peningkatan utility of place saru suatu barang, barang – barang yang diperdagangkan ini juga diperlukan  bagi  industri.  Selain  itu  Kredit Investasi,  Kredit  yang  diberikan  kepada  para pengusaha  untuk  investasi,  berarti  untuk penambahan  modal  dan  kredit  bukan  untuk keperluan  perbaikan  ataupun  penambahan barang  modal  atau  fasilitas  –  fasilitas  yang erat hubungannya dengan itu. Misalnya untuk membangun  pabrik,  membeli  /  mengganti mesin  –  mesin  dan  sebagainya.  (3)  Kredit menurut  cara  pemakaian  terdiri  dari  Kredit rekening  Koran  bebas,  Debitur  menerima seluruh  kreditnya  dalam  bentuk  rekening koran  kepadanya  diberikan  blangko  cheque dan  rekening  koran  pinjamannya  diisi menurut  besarnya  kredit  yang  diberikan, debitur  bebas  melakukan  penarikan  selama kredit  berjalan.  Selanjutnya  Kredit  rekening Koran  terbatas,  Sistem  ini  adanya  perbatasan tertentu  bagi  nasabah  dalam  melakukan penarikan uang rekeningya, seperti pemberian kredit  dengan  uang  giral  dan  perubahannya
menjadi  uang  chartal  dilakukan  berangsur  – angsur.  Seperti  Kredit  rekening  Koran aflopend ,  Penarikan  kredit  dilakukan  dalam arti  maksimum  kredit  pada  waktu  penarikan pertamalah  sepeuhnya  dipergunakan  oleh nasabah. Revolving  credit ,  Sistem  penarikan kredit  sama  dengan  cara  rekening  Koran bebas  dengan  masa  penggunaan  satu  tahun, akan tetapi cara pemakaiannya berbeda. Term Loans ,  dalam  sistem  ini  penggunaan  dan pemakaian  kredit  sangat  fleksibel  artinya nasabah  bebas  menggunakan  uang  kredit untuk  keperluan apa saja dan bank tidak mau tentang  hal  itu.  (4)  Kredit  menurut  Jaminan Kredit  ini  pada  umumnya  ada  dua  yaitu Unsecured  Loans (kredit  tanpa  jaminan) sering  juga  disebut  kredit  blangko  dan Secured  Loans ,  Jenis  inilah  yang  digunakan oleh  kebanyakan  bank  di  Indonesia  yaitu memberikan  kredit  jaminan.  Jaminan  kredit dapat  berupa  tanah,  rumah,  pabrik  dan  atau mesin  –  mesin  pabrik,  perusahaan  serta  surat berharga.

## Jangka Waktu Kredit
Perbedaan  jangka  waktu  kredit  menurut peraturan Bank Indonesia yaitu Kredit jangka pendek,  yaitu  kredit  yang  berjangka  waktu selama –  lamanya  satu  tahun.  Jadi pemakaiannya  tidak  melebihi  satu  tahun. Kredit  jangka  menengah,  yaitu  kredit  yang jangka  waktunya  antara  satu  sampai  tiga tahun dan Kredit jangka panjang,  yaitu kredit yang jangka waktunya lebih dari tiga tahun.

## Jenis dan Fungsi Kredit
Tujuan  kredit  mencakup  scope  yang luas. Fungsi pokok yang saling berkaitan dari kredit  adalah  yaitu Profitability , Proftability ini  bertujuan  untuk  memperoleh  hasil  dari kredit  berupa  keuntungan  yang  diteguk  dari pemungutan  bunga. Safety , Safety adalah keamanan  dari  prestasi  atau  fasilitas  yang diberikan  harus  benar  –  benar  terjamin sehingga profitability dapat  benar  –  benar tercapai tanpa hambatan yang berarti.

## METODOLOGI PENELITIAN
Perusahaan  dapat  memberikan  kredit usaha  secara  efektif  dengan  sistem  yang  ada. Penelitian ini menggunakan metode penelitian deskriptif  dengan  menggunakan  pendekatan faktadan  juga  jurnal  sebagai  litelatur  dan melakukukan  observasi  serta  analisis  pada unit  perusahaan  perbankan  “BPR  Sukabumi” dan  dilakukan  kajian  secara  kualitatif. Penelitian  Kualitatif  secara  khusus  penting dalam ilmu perilaku dimana tujuannya adalah untuk  menemukan  mendasari  motif  perilaku manusia  tersebut.  Melalui  penelitian  tersebut kita  dapat  menganalisis  berbagai  faktor  yang memotivasi  orang  untuk  berperilaku  dalam cara tertentu  atau  yang  membuat  orang-orang seperti  atau  tidak  suka  hal  tertentu.  Ini  dapat dinyatakan,  bagaimanapun,  bahwa  untuk menerapkan  penelitian  kualitatif.  (Kothari, 2004).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Sekarang  telah  dikenal  oleh  nasabah Sukabumi  dan  sekitarnya  dengan call  name ”BPR  Sukabumi”  pada  dekade  tahun  1968 lahir  sebuah  lembaga  keuangan  yang  diberi nama  BKPD  (Bank  Karya  Produksi  Desa) dengan  surat  keputusan  Gubernur  Jawa  Barat No.  79/BV/PEM/SK/68  pada  tanggal  19 Maret 1968  yang tersebar di 21 kecamatan di Kabupaten  Sukabumi,  lembaga  keuangan diatas  dibentuk  dalam  rangka  membantu pemerintahan  untuk  meningkatkan  produksi hasil  pertanian  nasabah  pedesaan  pada  saat itu.
Sejalan  dengan  perkembangannya  serta atas tuntutan peraturan Pemerintah khususnya bidang  perbankan,  maka  pada  tahun  1992 terbit  Peraturan  Pemerintah  nomor  71  dan keputusan  Menteri  Keuangan  nomor  184  s/d 196/KM/17/1998,  dari  BKPD  sejumlah  sisa 13 dari saat awal berdiri berjumlah 21 tersebut terjadi  perubahan  nama  menjadi  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR)  dengan  badan hukum Perusahaan Daerah (PD).
Bahwa  sesuai  dengan  visi  dan  misi  PD BPR  Sukabumi  yang  merupakan  pernyataan sikap dan komitmen perusahaan yang tertuang dalam  konsep  rencana  kerja  jangka  panjang
dan  pendek  sehingga  terdokumentasi  dalam sebuah  rencana corporate dan bussines  plan perusahaan,  BPR  Sukabumi  menitik  beratkan kepada  pengembangan  pengelolaan  usaha bank  yang  sehat  dan  profesional,  selanjutnya dengan  strategi  dan  atas  kesepakatan  para stake  holders ,  maka  strategi  pengembangan usaha  fokus  kepada  terselenggaranya ”Good Corporate Governance”.
PD  BPR  Sukabumi  siap  menghadapi persaingan  baru  dari  lembaga  keuangan sejenis  dan  bank  umum  yaitu  dengan pembenahan  manajemen  dan  peningkatan SDM  yang  terus  dilakukan,  sehingga  telah siap  bersaing  secara  profesional  untuk meningkatan  pelayanan  maksimal  kepada nasabah.  Kesiapan  bersaing  juga  akan ditunjang dengan konsolidasi sesama pengurus,  sebab  konsolidasi merupakan penguatan  keseluruhan  manajemen  BPR untuk melakukan upaya penguatan organinasasi. Kesadaran yang kuat itu tumbuh karena  BPR  menyadari  jika  persaingan bukannya  semakin  mudah  tetapi  justru semakin sulit.
PD BPR Sukabumi juga memiliki bisnis inti  yang  pasti,  terukur  dan  terarah.  Strategi bisnis  serta  visi  dan  misi  yang  jelas  maupun perencanaan  perusahaan  yang  didamis  sesuai perkembangan  perekonomian.  Pembenahan manajemen  serta  peningkatan  SDM  yang dimiliki  PD  BPR  Sukabumi  seperti  Pelatihan Excellence  Service  Quality  Improvement (Pelatihan Peningkatan Pelayanan Prima) bagi karyawan  dan  karyawatinya  yang  diharapkan akan  menjadi  prioritas  utama  termasuk pembinaan  manajemen  dan  SDM  bagi  13 cabang yang dimiliki PD BPR Sukabumi.
Saat ini total aset yang dimiliki PD BPR, semuanya  berjumlah  sekitar  Rp  125  miliar lebih.  Jumlah  itu  berasal  dari  APBD,  laba bersih  PD  BPR  dan  dominan  suntikan  dari luar.  Adapun  untuk  jumlah  nasabah  dan peminjam Deden mengaku jika peminjam dari kalangan PNS ataupun pihak swasta, jumlahnya  berimbang.  Saat  ini  PD  BPR Sukabumi memiliki 13 Kantor Cabang yaitu : Sukaraja,  Baros,  Cisaat,  Cibadak,  Cicurug, Cisolok,  Sukaraja,  Nyalindung,  Sagaranten,
Jampangkulon, Kalapanunggal, Cikembar dan Parungkuda.
Terkait  dengan  pengendalian  intern, salah  satu  pengendalian  yang  dilakukan  oleh BPR  Sukabumi  adalah  Pengendalian  Intern Piutang,  Prosedur  pencatatan  penambahan piutang merupakan salah satu prosedur dalam sistem  akuntansi  penjualan.  Dalam  prosedur ini dicatat penambahan piutang yang didebitkan kedalam rekening penjualan barang  dagangan,  bila  terjadi  penjualan barang  tidak  tunai  atau  kedalam  rekening kas/bank  bila  terjadi  pemberian  pinjaman kepeda pelanggan.
Pengendalian    Piutang  meliputi  analisa, penelaahan  dan  penelitian  yang  diharuskan terhadap kebijaksanaan, prosedur dan pelaksanaan yang sesungguhnya untuk mencapai sisa hasil usaha yang direncanakan. Dengan  demikian  Piutang  harus  dikendalikan agar  pemberian  Piutang  sesuai  dengan  tujuan Piutang, kesanggupan mengembalikan Piutang  sehingga  pemberian  Piutang  tepat sasaran.  Dalam  pengendalian  intern    Piutang syarat-syarat  pemberian  Piutang  memegang peranan penting dalam pemberian Piutang.
Dokumen  sumber  yang  digunakan dalam  prosedur  pencatatan  penambahan piutang  adalah  Faktur  penjualan  kredit  dan Buku pengeluaran kas
Faktur  penjualan  kredit  digunakan  oleh bagian piutang, mencatat penambahan piutang pada  kartu  piutang  dan  oleh  bagian  kartu persediaan  untuk  mencatat  pengurangan kuantitas  barang  dagangan  pada  kartu persediaan  serta  oleh  bagian  jurnal  untuk mencatat kedalam jurnal umum dengan jurnal sebagai berikut :
Piutang barang dagangan Rp. XXX Penjualan Rp. XXX
Bukti  pengeluaran  kas  digunakan  oleh bagian  piutang  untuk  mencatat  penambahan piutang  pada  kartu  piutang  dan  oleh  kasir untuk  mencatat  pengurangan  kas  pada  buku kas  kasir  serta  oleh  bagian  jurnal  digunakan untuk mencatat kedalam jurnal umum sebagai berikut :
Piutang barang dagangan Rp. XXX Kas Rp. XXX
Catatan  akuntansi  yang  digunakan  dalam prosedur  pencatatan  penambahan  piutang adalah  kartu  persediaan,  kartu  piutang,  buku kas  kasir  dan  jurnal  umum.  Prosedur pengurangan  piutang  merupakan  salah  satu prosedur  dalam  sistem  penerimaan  kas  dan prosedur pencatatan piutang. Dokumen sumber  yang  digunakan  untuk  mencatat transaksi  pengurangan  piutang  adalah    Bukti penerimaan kas dan  Retur penjualan
Bukti penerimaan kas (kas masuk) yang diterima  oleh  bagian    piutang  dari  bagian penagihan  dicatat  kedalam  buku  piutang sebelah  kredit.  Setelah  bagian  piutang mencatat  kedalam  buku  piutang  bukti  kas masuk  tersebut  dicatat  oleh  bagian  jurnal. Catatan  akuntansi  yang  digunakan  dalam prosedur  pencatatan  pengurangan  piutang adalah  :  Kartu  piutang,    Kas  kasir  dan  Jurnal umum
Jika  melihat  pengendalian  internal  yang dilakukan oleh BPR Sukabumi telah dilaksanakan  secara  baik  dan  sesuai  prosedur yang  ditentukan,  artinya  BPR  Sukabumi memiliki  alur  yang  sangat  jelas  dalam mengendalikan  secara  internal  unit-unit  kerja yang berada di dalam perusahaannya.
Selanjutnya  berbicara  terkait  dengan pemberian  kredit  yang  diberikan  oleh  BPR Sukabumi.  Seperti  di  jelaskan  diawab  bahwa kegiatan  usaha  yang  dijalankan  oleh  BPR Sukabumi adalah bergerak dibidang perkreditan,  sesuai  dengan  tujuan  dari  BPR Sukabumi:  membantu  meningkatkan  taraf hidup  perkapita  nasabah,  mensejahterakan seluruh  pengguna  jasa  PD  BPR  Sukabumi, menjadikan  salah  satu  kebanggaan  pemilik dalam kompensasi pendapatan asli daerah dan melayani nasabah.
Dengan  mengutamakan  pelayanan  dan juga  penegndalian  intern  perusahaan,  maka BPR  Sukabumi  hingga  saat  ini  merupakan BPR yang masih kuat dan dapat memeksimalkan fungsinya membangun Sukabumi lebih maju.

## SIMPULAN
Sesuai  dengan  hasil  pengkajian  dalam hasil  temuan  maka  ada  yang  dapat  menjadi simpulan  dari  penelitian  kali  ini,  yaitu:  1) Pengendalian  Intern  memiliki  peranan  yang sangat  penting  dalam  pemberian  kredit  usaha secara efektif (Yergin, Mercan, & Erol, 2015); 2)  BPR  Sukabumi  membuktikan  bahwa dengan hal pada lembaga usahanya, menyebabkan usahanya senantiasa berkembang dan dapat memeksimalkan efektifitas penggunaan sistem yang sudah ada; 3)  Pemberian  Kredit  pada  nasabah  BPR Sukabumi  dapat  dilakukan  lebih  efektif sehingga BPR Sukabumi dapat meminimalisir resiko  piutang  tak  tertagih  yang  masih  ada  di para  nasabah  (Mock,  Sun,  Srivastava,  & Vasarhelyi, 2009).
Semakin bertambah modal, nasabah dan berkembangnya  usaha,  maka  kegiatan  usaha akan memiliki tantangan yang lebih berat, leh karena  itu  perlu  kiranya  seluruh  personil  da segenap karyawan BPR Sukabumi mempertahankan kesolidan dan prinsif “Kerja Bareng”  guna  menjadikan  BPR  Sukabumi manjadi BPR tarbaik di Jawa Barat.

## DAFTAR  PUSTAKA
Akhigbe, A., & Mcnulty, J. E. (2011). Journal of  Economics  and  Business  Bank monitoring  ,  profit  efficiency  and  the commercial  lending  business  model.
Journal  of  Economics  and  Business ,
63 (6),
531–551. http://doi.org/10.1016/j.jeconbus.2011. 07.001
Benaroch, M., Chernobai, A., & Goldstein, J.
(2012). International Journal of Accounting  Information  Systems  An internal  control  perspective  on  the market  value  consequences  of  IT operational  risk  events. International Journal  of  Accounting  Information Systems , 13 (4), 357–381. http://doi.org/10.1016/j.accinf.2012.03 .001
Bodnar,  George  H.,  W.  S.  H.  (2000). Sistem Informasi  Akuntansi .  (R.  M.  T.  Amir Abadi  Jusuf,  Ed.)  (6th  ed.).  Jakart:
Salemba Empat.
Dowdell, T. D., Herda, D. N., & Notbohm, M. A.  (2014).  Research  in  Accounting Regulation Do management reports on internal control over financial
reporting improve financial reporting ? RESEARCH IN ACCOUNTING REGULATION , 1–6.
http://doi.org/10.1016/j.racreg.2014.02
.011
Francisco, J., Sánchez,  M.,  &  Lechuga, G. P.
(2016). Assessment of a credit scoring system  for  popular  bank  savings  and credit. Contaduría  Y  Administración , 61 (2), 391–417. http://doi.org/10.1016/j.cya.2015.11.0 04
Indonesia,  I.  A.  (2001).  Standar  Profesional Akuntan  Publik.  Jakart:  Salemba Empat.
Indonesia,  R.  (1992).  Undang-undang  No.  7 tahun 1992 Tentang Perbankan.
Indonesia,  R.  (1998).  UU  No  10  Tahun  1998
Perubahan atas UU No 7/1992.
Jennings, M.  M.,  Pany,  K., & Reckers, P. M.
J.  (2008).  Advances  in  Accounting  , incorporating Advances in International Accounting Internal control audits : Judges ’ perceptions of the  credibility  of  the  fi  nancial reporting  process  and  likely  auditor liability. International  Journal  of
Cardiology , 24 (2), 182–190.
http://doi.org/10.1016/j.adiac.2008.08.
006
Kothari,  C.  (2004). Research  methodology: methods  and  techniques . New  Age
International . http://doi.org/http://196.29.172.66:808 0/jspui/bitstream/123456789/2574/1/R esearch%20Methodology.pdf
Mock,  T.  J.,  Sun,  L.,  Srivastava,  R.  P.,  & Vasarhelyi,  M.  (2009).  International Journal  of  Accounting  Information Systems  An  evidential  reasoning approach to Sarbanes-Oxley mandated internal control risk assessment. International  Journal  of  Accounting Information  Systems , 10 (2),  65–78. http://doi.org/10.1016/j.accinf.2008.10 .003
Mulyadi.  (2014).  Auditing  “Pemeriksaan Akuntansi.” Jakart: Salemba Empat.
Skaife, H. A., Veenman, D., &  Wangerin, D. (2013).  Internal  control  over  financial reporting and managerial rent extraction : Evidence from the profitability  of  insider  trading  $. Journal of Accounting and Economics , 55 (1), 91–110. http://doi.org/10.1016/j.jacceco.2012.0 7.005
Xu,  C.,  &  Zhou,  Z.  (2016).  The  study  of internal  control  and  over-investment on  corporate  credit  risk. Procedia  - Procedia  Computer  Science , 91 ,  109– 113.
http://doi.org/10.1016/j.procs.2016.07.
047
Yergin,  H.,  Mercan,  M.,  &  Erol,  A.  (2015).
Assessment of Efficiency and
Effectiveness of Micro Credit
Application  From  Socio-Economic and  Political  Perspectives :  The  Case of  Hakkari. Procedia  Economics  and Finance , 23 (October  2014),  176–179. http://doi.org/10.1016/S2212-
5671(15)00405-0