Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan  JRAP Vol. 3, No. 1, Juni 2016,  hal 52-59 ISSN 2339 - 1545

## Pendahuluan
1.
Kinerja (kondisi keuangan) bank adalah salah  satu  faktor  yang  harus  diperhatikan  oleh bank  untuk  bisa  terus  bertahan  hidup.  Kinerja
keuangan  bank  merupakan  bagian  dari  kinerja bank  secara  keseluruhan.  Kinerja  bank  secara keseluruhan  merupakan  gambaran  prestasi yang  dicapai  bank  dalam  operasionalnya,  baik

## Perbandingan Kinerja Bank Syariah dan Bank Non Syariah
Amelia Oktrivina Diapari Siregar 1
1 Universitas Pancasila, Jl. Raya Lenteng Agung, Jagajarsa, Jakarta Selatan, 12640

## I N F O   A R T I K E L
JEL Classification: G14 G10
Keywords: financial performance, islamic banking, conventional banks.

## A  B  S  T  R  A  C  T
The purpose of this study was to determine and measure the performance comparison  between  Islamic  banks  with  conventional  banks  are  seen  by  CAR, ROA,  LDR,  NPL,  and  ROA.  The  research  data  was  obtained  from  the  financial statements listed in Indonesia Stock Exchange in 2012 - 2013. The results showed that there are significant differences between Islamic banks with conventional banks if measured by ROA, LDR, NPL, and BOPO while the CAR no significant difference between islamic banks with conventional banks. Based on research results Islamic banks overall average of the ratio used shows that the CAR, LDR, NPL, and BOPO greater than conventional banks. While conventional banks have an average ROA, and BOPO higher than islamic banks while the average CAR, LDR, and NPL better than  islamic  banks  means  that  the  good  performance  of  the  conventional banks because  even  though  banks  have  low  capital  and  low  lending  to  customers  this has resulted in low non performing loans in the bank so that the bank has a high income.

## A  B  S  T  R  A  K
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui perbandingan kinerja bank syariah  dengan  bank  konvensional  dilihat  berdasarkan  rasio  CAR,  ROA,  LDR, NPL, dan BOPO. Data penelitian ini diperoleh dari laporan keuangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2013. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional jika diukur dengan rasio ROA, LDR, NPL, dan BOPO sedangkan rasio CAR tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional. Berdasarkan hasil penelitian bank syariah mempunyai rata – rata secara keseluruhan dari rasio yang digunakan menunjukkan bahwa rasio CAR, LDR, NPL, dan BOPO lebih besar dibandingkan dengan bank konvensional. Sedangkan bank konvensional mempunyai  rata  –  rata  rasio  ROA,  dan  BOPO  lebih  tinggi  dibandingkan  bank syariah sedangkan rata – rata rasio CAR, LDR, dan NPL lebih rendah dibandingkan bank  syariah,  artinya  bahwa  kinerja  bank  konvensional  bagus  karena  meskipun bank memiliki modal yang rendah dan rendahnya pemberian kredit kepada nasabah hal ini yang mengakibatkan rendahnya kredit bermasalah pada bank sehingga bank mempunyai pendapatan yang tinggi.
menyangkut  aspek  keuangan,  pemasaran, penghimpunan  dan  penyaluran  dana,  teknologi, maupun  sumber  daya  manusia.  (Widiyanti  dan Wulansari, 2015).
Berdasarkan  kinerja  bank-bank  syariah dan  per-kembangannya  pada  saat  ini  akan dikembangkan  suatu  standar  khusus  untuk perbankan syariah semacam Basel Accord II yang diterapkan  oleh  bank  konvensional.  Menurut Deputi Gubernur Bank Indonesia Basel Accord II merupakan pedoman internasional yang berlaku bagi perbankan nasional dalam mengelola resiko pasar  nasional  maupun  internasional.  Apalagi setelah  dikeluarkannya  fatwa  Majelis  Ulama Indonesia  (MUI)  pada  tanggal  16  Desember 2003 bahwa bunga bank itu diharamkan, hal ini menimbulkan  dampak  positif  bagi  perbankan konvensional seperti masyarakat semakin gencar menanamkan dananya pada bank syariah sehingga semakin meningkatnya dana dari pihak ketiga.
Pengakuan  pendapatan  bagi  hasil  yang diterapkan  bank  syariah  melalui  pembiayaan dengan  akad  mudharabah  dan  pengakuan  pen- dapatan  bunga  kredit  pada  bank  konvensional. Hingga  Juni  2013  sebesar  75,98%  dari  pem- biayaan  perbankan  syariah  menggunakan  akad Murabahah.  Sementara,  pembiayaan  berbasis akad  Mudharabah-Musyarakah  berkontribusi 2,96% dari total perbankan syariah.
Laporan  keuangan  akan  dapat  dihitung sejumlah  rasio  keuangan  yang  lazim  dijadikan dasar penilaian tingkat kesehatan bank. Analisis rasio  keuangan  memungkinkan  manajemen untuk mengidentifikasikan perubahan-perubahan pokok  pada  trend  jumlah,  dan  hubungan  serta alas an perubahan tersebut. Hasil analisis laporan keuangan  akan  membantu  mengintepretasikan berbagai  hubungan  serta  kecenderungan  yang dapat memberikan dasar pertimbangan mengenai potensi  keberhasilan  perusahaan  dimasa  men- datang.
Untuk  menilai  kinerja  perusahaan  per- bankan  umumnya  digunakan  aspek  penilaian, yaitu: Capital,  Assets,  Management,  Earnings, dan Liquidity yang biasa disebut CAMEL. Aspek- aspek  tersebut  menggunakan  rasio  keuangan. Hal ini menunjukan bahwa rasio keuangan dapat
digunakan untuk menilai tingkat kesehatan bank

## 2. Telaah Teori dan Pengembangan Hipotesis

## Bank Konvensional
Bank konvensional adalah bank yang men- jalankan kegiatan usahanya secara konvensional dan berdasarkan jenisnya terdiri dari bank umum konvensional dan bank perkreditan rakyat (BPR). (Hasibuan, 2007; Bank Indonesia, 2007; 2011)
Kegiatan Usaha Bank Konvensional a. Kegiatan usaha bank konvensional terdiri atas:
Menghimpun dana dari masyarakat dalam 1. bentuk  simpanan  berupa  giro,  deposito berjangka,  sertifikat  deposito,  tabungan dan bentuk lainnya.
Memberikan kredit. 2. Menerbitkan surat pengakuan hutang. 3. Membeli,  menjual  atau  meminjam  atas 4. resiko  sendiri  maupun  kepentingan  atas nasabahnya.
Memindahkan uang baik untuk kepentingan 5. sendiri maupun untuk kepentingan nasabah- nya.
Larangan  Kegiatan  Usaha  Bank  Konven- b. sional Melakukan usaha perasuransian 1. Melakukan penyertaan modal 2. Prinsip Bank Konvensional, mencakup: c. Melakukan investasi baik yang halal atau 1. haram menurut hukum Islam. Memakai perangkat 2. suku bunga. Berorientasi keuntungan. 3. Hubungan  dengan  nasabah  dalam  bentuk 4. kreditur-debitur.
Penghimpunan dan penyaluran dana tidak 5. diatur oleh dewan sejenis.
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum d.
Konvensional
Bank  wajib  memelihara  dan/atau meningkatkan  tingkat  kesehatan  bank  dengan menerapkan prinsip kehati-hatian dan manajemen risiko dalam melaksanakan kegiatan usaha. Bank wajib  melakukan  penilaian  tingkat  kesehatan dengan  menggunakan  pendekatan  risiko  ( Risk- based  Bank  Rating )  baik  secara  individual
Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan  JRAP Vol. 3, No. 1, Juni 2016,  hal 52-59 ISSN 2339 - 1545
maupun  secara  konsolidasi  (Kasmir,  2010) Bank  wajib  melakukan  penilaian  sendiri  ( self assessment )  atas  tingkat  kesehatan  bank  paling kurang setiap semester untuk posisi akhir bulan Juni  dan  Desember.  Bank  wajib  melakukan pengkinian self assesment tingkat kesehatan bank sewaktu-waktu apabila diperlukan.
Faktor-faktor  penilaian  tingkat  kesehatan  bank meliputi:
1. Profil risiko (risk profile)
2. Good Corporate Governance (GCG) 3. Rentabilitas (earnings) dan 4. Permodalan (capital).
Peringkat  Komposit  (PK)  tingkat  kesehatan bank  ditetapkan  berdasarkan  analisis  secara komprehensif dan terstruktur terhadap peringkat setiap faktor dengan memperhatikan materialitas dan  signifikansi  masing-masing  faktor,  serta mempertimbangkan  kemampuan  bank  dalam menghadapi  perubahan  kondisi  eksternal  yang signifikan.

## Bank Syariah
Bank syariah adalah bank yang beroperasi dengan  tidak  mengandalkan  pada  bunga.  Atau lembaga  keuangan  yang  usaha  pokoknya memberikan  pembiayaan  dan  jasa-jasa  lainnya dalam  lalu  lintas  pembayaran  serta  peredaran uang yang pengoperasiannya disesuaikan dengan prinsip  syariat  islam.  Prinsip  syariah  adalah prinsip hukum islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang  memiliki  kewanangan  dalam  penetapan fatwa di bidang syariah.
Penilaian  tingkat  kesehatan  BUS mencakup penilaian terhadap faktor-faktor sebagai berikut  permodalan,  kualitas  aset,  manajemen, rentabilitas,  likuiditas,  dan  sensitivitas  terhadap risiko  pasar.  (Herman,  2011;  Pandia,  2012; Muhammad, 2014)
Penilaian  peringkat  komponen  atau  rasio 1. keuangan  pembentuk  faktor  permodalan, kualitas  aset,  rentabilitas,  likuiditas,  dan sensitivitas  terhadap  risiko  pasar  dihitung secara kuantitatif;
Penilaian  peringkat  komponen  pembentuk
2.
faktor manajemen dilakukan melalui analisis dengan mempertimbangkan indikator pendukung dan unsur judgement; dan Berdasarkan  hasil  penilaian  peringkat  faktor 3. finansial  dan  penilaian  peringkat  faktor manajemen.
Penelitian  tentang  perbedaan  kinerja keuangan  bank  pernah  dilakukan  oleh Yulianto (2009),  Ningsih (2012), Parathon (2013), Putra, dkk (2014). Hasil riset Ningsih (2012) menemukan bukti empiris bahwa LDR dan ROA Bank syariah lebih tinggi dibandingkan bank umum, sedangkan rasio CAR, NPL, BOPO pada bank umum lebih tinggi  dibandingkan  bank  syariah.  Riset  Putra, dkk  (2014)  tidak  berhasil  membuktikan  adanya perbedaan  ROA,  ROE,  CR  ( current  ratio ),  QR ( quick ratio ) pada bank umum dan bank syariah, sementara price  earning  ratio (PER)  terbukti secara signifikan berbeda.
H1:Ada  perbedaan  yang  signifikan  antara kinerja keuangan bank syariah  dengan bank konvensional.
3.  Metode
Penelitian  merupakan  suatu  proses  atau
tahapan  yang  dilakukan  untuk  menemukan suatu  permasalahan  melalui  suatu  studi  yang komprehensif  dan  analisis  berbagai  fenomena dan kondisi yang ada. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat kinerja keuangan bank konvensional apabila dibandingkan dengan bank  syariah.  Kinerja  keuangan  bank  yang dimaksud  dalam  penelitian  ini  adalah  penilaian tingkat efisiensi dan produktifitas yang di lakukan secara berkala atas dasar laporan manajemen dan laporan keuangan yang merupakan pencerminan prestasi yang dicapai oleh bank..
Variabel merupakan objek penelitian yang menjadi  titik  perhatian  dalam  suatu  penelitian. Operasional variabel  adalah  penarikan  batasan yang lebih menjelaskan ciri-ciri spesifik yang lebih substantif dari suatu konsep. Tujuan operasional variabel adalah untuk dapat mencapai suatu alat ukur  yang  sesuai  dengan  hakikat  variabel  yang telah dijelaskan.
Adapun  operasional  variabel  yang menjadi alat ukur analisis rasio keuangan dalam penilaian kinerja perbankan terdiri dari:
Capital Adequacy Ratio (CAR)
1. Rasio ini dirumuskan:

## Return On Asset (ROA)
2. Rasio ini dapat dirumuskan :

## Loan to Deposit Ratio (LDR)
3. Ratio ini dapat dirumuskan  :

## Non Performing Loan (NPL)
4. Rasio ini dapat dirumuskan :
Beban  Operasional  dibagi  Pendapatan 5.

## Operasional (BOPO)
Rasio ini dapat dirumuskan  :
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  adalah  data  sekunder.  Data  sekunder  di-
peroleh  dari  laporan  keuangan  tahunan  bank konvensional dan bank syariah pada tahun 2012- 2013 yang terdapat dalam Bursa Efek Indonesia. Teknik  pengambilan  sampel  dalam  penelitian ini  menggunakan  metode purposive  sampling , yaitu  cara  pengambilan  sampel  dengan  kriteria tertentu  sesuai  dengan  data  dan  informasi  yang diperlukan.
Adapun kriteria sampel dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Bank  konvensional  dan  bank  syariah  yang a. mempublikasikan laporan keuangan tahunan pada tahun 2012-2013.
Laporan  keuangan  yang  diambil  harus b. memenuhi  unsur  CAMEL  yang  terdapat pada laporan keuangan tahunan bank untuk memenuhi syarat dalam penelitian yang akan diteliti.
Objek  penelitian  ini  berdasarkan  dari laporan  keuangan  tahunan  bank  syariah  dan bank  konvensional  pada  tahun  2012-2013 yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Bank konvensional  dan  bank  syariah  yang  telah memenuhi syarat sebanyak 10 bank syariah dan 10  bank  konvensional.  Teknik  pengumpulan data  yang  digunakan  dilakukan  dengan  teknik dokumentasi.  Dokumen  dikumpulkan  dengan cara  mengumpulkan  data-data  sekunder  yang berupa laporan keuangan tahunan masing-masing bank  yang  ingin  diteliti  dengan  diperoleh  dari Bursa Efek Indonesia.
Modal Aktiva tertimbang menurut resiko x100% Laba Sebelum Pajak
Rata-rata Total Aset x100% Kredit Dana Pihak Ketiga x100% Total NPL Total Kredit x100%
Total Beban Operasional Total Pendapatan Operasional x100% No Nama Bank Syariah 1 Bank Negara Indonesia Syariah 2 Bank Rakyat Indonesia Syariah
3 Bukopin Syariah
4 Mega Syariah
5 Panin Syariah
6 Victoria Syariah
7 Mandiri Syariah
8 Bank Central Asia Syariah
9 Bank Jabar Banten Syariah
10 Maybank Syariah
Tabel 1. Daftar Bank Syariah dan Bank Konvensional yang Terdaftar di BEI
Sumber: Data yang berada di BEI
Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan  JRAP Vol. 3, No. 1, Juni 2016,  hal 52-59 ISSN 2339 - 1545
Pengujian  dilakukan  dengan  Uji Independent  t-test  digunakan  untuk  menguji signifikansi  beda  rata-rata  dua  kelompok,  dan untuk  membandingkan  rata-rata  dua  sampel dengan  syarat  bahwa  kedua  sampel  tersebut memiliki varian yang sama (Tomodjudin, 2013; Siregar,  2014).  Kriteria  pengambilan  keputusan adalah
Jika nilai signifikan t < 0,05 artinya terdapat a. perbedaan yang signifikan, maka Ho ditolak. Jika  nilai  signifikan  t  >  0,05  artinya  tidak b. terdapat perbedaan yang signifikan, maka Ho diterima.

## 4. Hasil Penelitian dan Pembahasan
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  meng- analisis perbedaan kinerja bank umum dan bank syariah.  Pengujian  dilakukan  dengan  uji  beda yang  diawali  dengan  uji  normalitas  data.  Hasil uji  normalitas  data  menunjukkan  bahwa  data berdistribusi  normal.  Uji  kolmogorov  smirnov menunjukkan hasil >0.05. Distrbusi data normal digunakan sebagai dasar untuk menentukan
uji  beda  (parametrik)  yaitu independent  sample t- test.  Deskripsi  variabel  dilakukan  dengan  uji deskriptif.  Uji  ini  dilakukan  sebagai  langkah awal  karena  untuk  mengetahui  nilai  minimum, maksimum,  rata-rata  dan  standar  deviasi  pada masing-masing variabel.
Berdasarkan  output SPSS 16.0  pada tabel  2  dapat  dilihat  bahwa  dari  jumlah  obyek penelitian  yang  digunakan  yaitu  sebanyak  40 sampel data terdiri dari 20 bank syariah dan 20 bank  konvensional,  maka  dapat  disimpulkan bahwa variabel CAR pada sampel data tersebut memiliki nilai minimum 11,10 dan memiliki nilai maksimum sebesar 31,50 dengan rata-rata 16,88 dengan standart deviasi sebesar 4,04.
Pada  variabel  ROA  dapat  disimpulkan bahwa memiliki nilai minimum 0,50 sedangkan nilai  maksimum  5,15  dengan  rata-rata  2,22 dengan  standart  deviasi  sebesar  1,19.  Untuk variabel LDR dapat disimpulkan bahwa memiliki nilai minimum 46,08 sedangkan nilai maksimum 197,70, dengan rata-rata 90,50 dengan standart
Variabel  N Minimum Maximum Mean Std. Deviation CAR 40 11.10 31.50 16.8865 4.04861 ROA 40 .50 5.15 2.2240 1.19592 LDR 40 46.08 197.70 90.5058 27.58782 NPL 40 .10 4.59 2.0500 1.26398 BOPO 40 47.20 110.34 77.6603 12.93053
Tabel 2. Uji Statistik Deskriptif
Sumber : data diolah

## Tabel 3. Kinerja Bank Syariah dan Bank Konvensional
Variabel Bank Mean Std. Deviation Std. Error Mean CAR Bank Konvensional 16.9 1.375 0.31 Bank Syariah 17.60 5.55 1.24 ROA Bank Konvensional 2.70 1.18 .264 Bank Syariah 1.75 1.04 .234 LDR Bank Konvensional 78.29 11.44 2.56 Bank Syariah 102.72 33.424 7.47 NPL Bank Konvensional 78.29 11.44 2.56 Bank Syariah 102.72 33.424 7.47 BOPO Bank Konvensional 72.92 9.79 2.14 Bank Syariah 82.40 14.28 3.19 Sumber : Hasil pengolahan SPSS 16.0
deviasi sebesar 27,58. Sedangkan untuk variabel NPL  dapat  disimpulkan  bahwa  nilai  minimum 0,10 dan nilai maksimum 4,59 dengan rata-rata 2,05  dengan  standart  deviasi  sebesar  1,26.  Dan pada  variabel  BOPO  dapat  disimpulkan  bahwa nilai minimum 47,20 sedangkan nilai maksimum 110,34,  dengan  rata-rata  77,66  dengan  standart deviasi sebesar 12,93.
Berdasarkan  hasil  perhitungan  dengan menggunakan SPSS 16.0  didapat  hasil  nilai rasio CAR yang berbeda untuk kedua jenis bank tersebut  yaitu  untuk  rasio  CAR  bank  syariah memiliki rata – rata sebesar 17,57 dan untuk bank konvensional memiliki nilai rata – rata rasio CAR sebesar 16,19. Pada rata – rata rasio ROA didapat hasil untuk bank syariah memiliki nilai rata – rata rasio  ROA  sebesar  1,74  sedangkan  untuk  bank konvensional  memiliki  nilai  rata  –  rata  rasio ROA sebesar 2,69. Untuk rata – rata rasio LDR bank syariah memiliki nilai sebesar 102,72 dan untuk  bank  konvensional  memiliki  rata  –  rata rasio ROA sebesar 78,28.
Sedangkan  rata  –  rata  rasio  NPL  bank syariah  memiliki  nilai  sebesar  2,62  dan  bank konvensional memiliki nilai rata – rata rasio ROA sebesar 1,47. Dan untuk rata – rata rasio BOPO pada bank syariah memiliki nilai sebesar 82,40 dan bank konvensional memiliki rata – rata rasio BOPO sebesar 72,91.
Uji  Independent  t-test  digunakan untuk menguji signifikansi beda rata – rata dua kelompok,  dan  untuk  menguji  apakah  hipotesis yang telah dibuat dapat diterima atau ditolak. Uji independent t-test ini digunakan karena hasil pada uji  normalitas  data  sebelumnya  mendapatkan hasil bahwa data berdistribusi normal.
Berdasarkan  uji  independent  t-test pada tabel diatas dapat dilihat bahwa dalam sig F-hitung untuk nilai variabel CAR sebesar 17,77
dengan  probabilitas  0,00  <  0,05  yang  artinya kedua  populasi  memiliki  varians  yang  berbeda. Nilai  thitung Equal  variances  assumed sebesar 1.08  dengan  profitabilitas  signifikansi  0,28  > 0,05 maka Ho diterima sehingga dapat diartikan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional.
Pada rasio ROA dapat dilihat bahwa sig F-hitung  memiliki  nilai  sebesar  0,16  dengan probabilitas  0,69  >  0,05  yang  artinya  kedua populasi  memiliki  varians  yang  sama.  Nilai thitung Equal  variances  assumed sebesar  2.71 dengan  profitabilitas  signifikansi  0,01  <  0,05 maka Ho ditolak sehingga dapat diartikan bahwa terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  bank syariah  dengan  bank  konvensional  jika  dilihat berdasarkan rasio ROA.
Pada  variabel  LDR  dapat  dilihat  bahwa sig F-hitung memiliki nilai sebesar 4,39 dengan probabilitas  0,04  <  0,05  yang  artinya  kedua populasi  memiliki  varians  yang  berbeda.  Nilai thitung Equal  variances  assumed sebesar  3,09 dengan    probabilitas  signifikansi  0,00  <  0,05 maka  Ho  ditolak  sehingga  dapat  dinyatakan bahwa pada rasio LDR terdapat perbedaan yang signifikan  antara  bank  syariah  dengan  bank konvensional.
Pada rasio NPL juga dapat dilihat bahwa sig F-hitung memiliki nilai sebesar 5,00 dengan probabilitas  0,03  <  0,05  yang  artinya  kedua populasi  memiliki  varians  yang  berbeda.  Nilai thitung Equal  variances  assumed sebesar  3,22 dengan  probabilitas signifikansi 0,00 < 0,05 maka Ho ditolak sehingga dapat diartikan bahwa pada rasio  NPL  terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional.
Pada  rasio  BOPO  dapat  dilihat  bahwa sig F-hitung memiliki nilai sebesar 0,70 dengan probabilitas 0,40 > 0,05 yang artinya kedua

## Tabel 4. Hasil Uji Beda
Variabel Sig. T Sig. (2-tailed) Keterangan CAR .000 -1.084 .285 Tidak Beda ROA .691 2.712 .010 Beda LDR .043 -3.093 .004 Beda NPL .031 -3.228 .003 Beda BOPO .406 -2.466 .018 Beda Sumber : Hasil pengolahan spss 16.0
Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan  JRAP Vol. 3, No. 1, Juni 2016,  hal 52-59 ISSN 2339 - 1545
populasi  memiliki  varians  yang  sama.  Nilai thitung Equal  variances  assumed sebesar  2,46 dengan  probabilitas  signifikansi  0,01  <  0.05 maka  Ho  sehingga  dapat  diartikan  bahwa  pada rasio BOPO terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional.

## 5. Simpulan, Keterbatasan, dan Implikasi Hasil Penelitian
Berdasarkan  pembahasan  dari  hasil penelitian  dapat  diambil  beberapa  kesimpulan yaitu:
Berdasarkan  hasil  uji  independent  t-test 1. menunjukan  bahwa  rata  –  rata  rasio  CAR pada bank syariah dengan bank konvensional dinyatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan yang  signifikan.  Rata–rata  rasio  CAR keseluruhan  pada  tahun  2012-2013  bank syariah  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan bank konvensional.
Berdasarkan  hasil  uji  independent  t-test 2. menunjukan  bahwa  rata  –  rata  rasio  ROA pada bank syariah dengan bank konvensional dinyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan. Rata–rata rasio ROA keseluruhan pada  tahun  2012-2013  bank  konvensional lebih tinggi dibandingkan bank syariah. Berdasarkan  hasil  uji  independent  t-test 3. menunjukan  bahwa  rata  –  rata  rasio  LDR pada bank syariah dengan bank konvensional dinyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan. Rata–rata rasio LDR keseluruhan pada  tahun  2012-2013  bank  syariah lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  bank konvensional.
Jika dilihat berdasarkan hasil uji independent 4. t-test rata – rata rasio NPL pada bank syariah dengan  bank  konvensional  dinyatakan bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan. Rata–rata rasio NPL keseluruhan pada tahun 2012-2013  bank  konvensional  lebih  rendah dibandingkan dengan bank syariah.
Jika dilihat berdasarkan hasil uji independent 5. t-test  rata  –  rata  rasio  BOPO  pada  bank syariah dengan bank konvensional dinyatakan bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.
Rata–rata rasio CAR keseluruhan pada tahun 2012-2013  bank  konvensional  lebih  rendah dibandingkan bank syariah.
Berdasarkan  hasil  penelitian  perbandingan 6. rasio  CAR,  ROA,  LDR,  NPL,  dan  BOPO dengan  standar  ketentuan  yang  telah ditetapkan oleh BI. Bank syariah mempunyai kinerja  yang  kurang  baik  karena  bank memiliki  rasio  CAR  dan  rasio  LDR  tinggi yang  artinya  bank  memiliki  modal  yang tinggi dan dana yang disalurkan tinggi tetapi bank tidak mampu mengelola modal dengan baik  sehingga  rasio  NPL  atau  kredit  yang bermasalah  yang  dimiliki  oleh  bank  juga tinggi  dan  hal  ini  yang  menyebabkan  rasio ROA pada bank syariah rendah.
Berdasarkan hasil penelitian, kelemahan, dan  kontribusi  yang  diharapkan  dari  hasil penelitian,  berikut  adalah  berikut  adalah  saran dari hasil penelitian ini.
Bank  syariah    secara  umum  mempunyai 1. kinerja  lebih  baik  dibandingkan  dengan bank  konvensional.  Hal  ini  dapat  dilihat dari nilai pada rasio CAR bank syariah yang mempunyai  rata  –  rata  rasio  CAR  lebih tinggi  dibandingkan  bank  konvensional. Bagi  babk  konvensional  disarankan  untuk menekan resiko kredit karena resiko ini salah satu yang mempengaruhi jumlah besar atau kecilnya ATMR jika nilai ATMR kecil maka rasio CAR meningkat.
Bank  syariah  mempunyai  kinerja  kurang
2. baik  jika  dilihat  dari  nilai  rata  –  rata  rasio ROA  sebaiknya  bank  dapat  meningkatkan rasio ROA karena semakin tinggi nilai ROA semakin  bagus  kualitas  manajemen  bank dalam memperoleh keuntungan. Bank syariah disarankan  untuk  meningkatkan  kredit  dan modal bank serta meningkatkan pengendalian terhadap kredit yang bermasalah pada bank. Kinerja  bank  syariah  pada  rasio  LDR 3. lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank konvensional. Hal ini dapat dilihat pada rata – rata rasio LDR bank syariah yang lebih kecil dibandingkan  dengan  bank  konvensional. Bank  konvensional  disarankan  untuk meningkatkan  rasio  CAR  karena  tingginya
modal yang dimiliki bank akan berpengaruh terhadap jumlah kredit yang akan disalurkan kepada nasabah.
Pada rasio NPL bank syariah mempunyai nilai 4. yang lebih besar dibandingkan dengan bank konvensional, bagi bank syariah disarankan untuk  mengurangi  nilai  pada  rasio  NPL karena semakin tinggi nilai rasio NPL maka semakin  buruk  kualitas  aktiva  produktif dengan kualitas aktiva yang bermasalah.
Kinerja bank syariah jika diukur berdasarkan 5. BOPO lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional. Hal ini dapat dilihat dari rata – rata rasio BOPO bank syariah yang lebih kecil dibandingkan bank konvensional. Bagi bank konvensional  disarankan  untuk  meningkat tingkat  efisien  biaya  operasionalnya  karena hal  ini  dapat  mempengaruhi  keuntungan bank.
Penelitian  mendatang  juga  dapat  mem- pertimbangkan  perbedaan  dengan  sampel lain  sebagaimana  halnya  yang  dilakukan  oleh Parathon  (2013)  yang  membuktikan  pengujian terkait tingkat kesehatan satu bank pembangunan daerah. Riset mendatang dapat melakukan analisis dengan menggunakan sampel BPD di Indonesia dan membandingkannya dengan jenis bank lain yang ada di Indonesia.

## Daftar Rujukan
Bank,  Indonesia,  Booklet  Perbankan  Indonesia. 2011. Jakarta: Bank Indonesia _______ , Peraturan Bank Indonesia No. 9/7/ PBI/2007 tentang Pengertian Bank Umum Hasibuan,  M.  (2007).  Dasar-dasar  Perbankan, Edisi kelima. Jakarta: Bumi Aksara
Herman,  D.  (2011).  Manajemen  Perbankan,
Jakarta: Bumi Aksara Kasmir.  (2010).  Dasar-dasar  Perbankan,  Edisi Revisi 9. Jakarta: Rajawali Pers
Maharani, K. (2010). Analisis Kinerja Keuangan
Perbankan  Syariah  Dengan  Perbankan
Konvensional . Tesis .  Program  Magister Akuntansi. Universitas Diponogoro.
Muhamad.  (2014). Manajemen  Dana  Bank Syariah .  Edisi  Pertama.  Jakarta:  PT.  Raja
Gerindo Persada Ningsih,  I.  W.  (2012). Analisis  Perbandingan Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah Dengan  Bank  Umum  Konvensional  Di Indonesia Doctoral dissertation. Universitas Hasanudin
Pandia,  Frianto.  (2012).  Manajemen  Dana  Dan Kesehatan  Bank, Edisi  Pertama.  Jakarta: Rineka Cipta
Parathon,  A.  A.  (2013).  Analisis  Rasio Keuangan  Perbankan  Sebagai  Alat  Ukur Kinerja  Keuangan  Bank  Studi  Kasus  PT. Bank  Pembangunan  Daerah  Jawa  Timur, Tbk  Surabaya  Periode  2009-2012. Jurnal Administrasi Bisnis , 3 2. 1-11
Putra, A. P., Lahindah, L., & Rismadi, B. (2014).
Financial Performance Analysis Before and After Global Crisis Case Study in Indonesian Oil and Gas Sector for the Period of 2006- 2011. Review  of  Integrative  Business  and Economics Research , 3 1, 42-51
Siregar,  S.  2014.  Statistik  Parametik  Untuk Penelitian Kuantitatif. Edisi Kedua. Jakarta:

## PT. Bumi Aksara
Tomodjudin.  (2013).  Statistika  Parametik-
Dasar  Pemikiran  dan  Penerapannya  dalam Penelitian. Edisi Pertama. Yogyakarta: Tiara Wacana
Widiyanti, M., & Wulansari, R. (2015). R. Analysis of  Capital,  Asset  Quality,  Rentability  and Liquidity For Health Research of Pt. General Sharia-Based  Bank  in  Indonesia. Prosiding Perkem 10, 590 – 607.
Yulianto,  A.  (2009).  Analisis  Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Konvensional dengan Perbankan Syariah Sebelum dan Saat Krisis Finansial Global Tahun 2006-2009