Sosialisasi  Penerapan  Pajak  Penghasilan  Final  Untuk  Usaha Mikro Kecil Menengah
Muti’ah 1* , Ratna Mappanyukki 2 1-2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Mercu Buana
*Email: mutiah@mercubuana.ac.id

## ABSTRACT
This  Community  Service  Program  (PKM)  aims  to  improve knowledge and skills in making simple bookkeeping and calculation of  profit/loss  as  a  basis  for  calculating  taxes  on  Micro,  Small  and
Medium  Enteprises  (MSMEs)  in  Meruya  Jakarta.  This  activity  has  a very mutual relationship with the MSME's communities. The method used in this activity is  the scheduled training method.  The  results of training  conducted  to  MSME  actors  have  implications:  (1).  It  is recommended  that  every  MSME  performer  keep  his  or  her bookkeeping  business  properly  and  correctly  as  a  basis  for calculating  taxes;  (2).  Local  governments,  through  the  Office  of Cooperatives  and  MSME  (Dinas  Koperasi  dan  UMKM)  can contribute  to  providing  guidance  and  training  for  MSMEs  actors, because the results of the business they get contribute to the Regional Budget.

## BERDAYA
------------------------------

## 67

## Article History
Received 12 Oct 2019 Revised 2 Nov 2019 Accepted 25 Nov 2019 First Published: 04 Dec 2019

## Reviewing Editor
Hendryadi, STEI Indonesia Keywords: MSMEs, income tax BERDAYA, Vol 1, No.2, December 2019, pp. 66-74 eISSN XXXX-XXXX
To  cite  this  article: Muti’ah,  M.,  &  Mappanyukki,  R.    (2019).  Sosialisasi  Penerapan  Pajak Penghasilan  Final  Untuk  Usaha  Mikro  Kecil  Menengah.  BERDAYA:  Jurnal  Pendidikan  dan Pengabdian Kepada Masyarakat, 1(2), 67-74
© 2019 The Author(s). This open access article is distributed under a Creative Commons
Attribution (CC-BY) 4.0 license

## Published by LPMP Imperium
Journal homepage: https://ejournal.imperiuminstitute.org/index.php/BERDAYA

## Sosialisasi Penerapan Pajak Penghasilan Final Untuk Usaha Mikro Kecil Menengah
Muti’ah 1* , Ratna Mappanyukki 2 1-2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Mercu Buana Jl. Meruya Selatan No.1, RT.4/RW.1, Meruya Sel., Kec. Kembangan, Kota Jakarta Barat, Daerah Khusus Ibukota Jakarta 11650
*Email: mutiah@mercubuana.ac.id

## ABSTRAK
Program  Pengabdian  Masyarakat  ini  bertujuan  untuk  meningkatkan  pengetahuan  dan keterampilan  membuat  pembukuan  sederhana  serta  perhitungan  laba/rugi  sebagai  dasar untuk  menghitung  pajak  pada  UMKM  di  kelurahan  Meruya  Selatan.  Khalayak  sasaran strategis dalam kegiatan ini adalah pelaku UMKM yang ada di kelurahan  Meruya Selatan. Kegiatan  ini  memiliki keterkaitan  yang  sangat  mutualis  dengan  pihak  Dinas  Koperasi  dan UMKM Jakarta Barat. Metode yang digunakan dalam kegiatan ini adalah metode pelatihan secara  terjadwal.  Hasil  pelatihan  yang  dilakukan  pada  pelaku  UMKM  memberikan implikasi:  (1).  Sebaiknya  setiap  pelaku  UMKM  untuk  menjaga  kelangsungan  usahanya melakukan  pembukuan  dan  baik  dan  benar  sebagai  dasar  untuk  menghitung  pajak;  (2). Pemerintah  daerah,  melalui  Dinas  Koperasi  dan  UMKM  dapat  berkontribusi  untuk memberikan  pembinaan  dan  pelatihan  bagi  para  pelaku  UMKM,  karena  hasil  usaha  yang mereka dapatkan turut menyumbang Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.
Kata Kunci : pajak penghasilan, UMKM

## PENDAHULUAN
Indonesia  merupakan  salah  satu  Negara  yang  menjadikan  pajak  sebagai  tulang punggung  penerimaan  Negara.  Penerimaan  Negara  yang  berasal  dari  sektor  perpajakan memiliki porsi terbesar dalam struktur Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Pajak menjadi  sumber  pembiayaan  pembangunan  menggantikan  dominasi  penerimaan  Negara  dari penjualan  minyak  dan  gas  bumi  yang  menurun  seiring  dengan  rendahnya  harga  minyak Internasional.  Hal  ini  tertuang  dalam  Anggaran  Penerimaan  dan  Belanja  Negara  (APBN)  yang menyatakan  bahwa  sumber  pendapatan  terbesar  didapat  dari  sektor  perpajakan.  Proporsi penerimaan  Negara  dari  pajak  terus  meningkat  setiap  tahunnya,  bahkan  mencapai  angka  80% pada tahun 2015.
Dari  tahun  ke  tahun  kegiatan  pemerintah  dalam  pembangunan  nasional  semakin meningkat,  hal  ini  berpengaruh  pada  kebutuhan  akan  Anggaran  Belanja  Negara,  bahwa  target jumlah  penerimaan  pajak  setiap  tahunnya  meningkat  mengikuti  undang-undang  anggaran pendapatan  dan  belanja  Negara  untuk  tahun  tersebut.  Semakin  meningkat  jumlah  anggaran belanja Negara maka membutuhkan sumber penerimaan yang semakin besar pula.
Tuntutan  akan  peningkatan  penerimaan  Negara  dari  sektor  pajak,  untuk  menghadapi potensi resiko global tahun 2017, pemerintah merespon kebijakan fiscal yang dianggap kredibel, efektif dan efisien. Target penerimaan pajak mencapai 85,6% dari total pendapatan Negara, oleh karena itu maka pemerintah melalui Direktorat Jenderal Pajak melakukan berbagai rencana dan

## Muti’ah, M., & Mappanyukki, R
langkah-langkah  strategis  dari  waktu  kewaktu  berupa  berbaikan  dan  penyempurnaan  regulasi dan system administrasi atau disebut reformasi perpajakan.
Dalam pembangunan nasional, Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) mempunyai peranan  yang  sangat  strategis,  dimana  UMKM  di  berbagai  Negara  termasuk  Indonesia merupakan  salah  satu  penggerak  perekonomian  rakyat,  dimana  kebanyakan  para  pengusaha UMKM  berangkat  dari  industry  keluarga  atau  rumahan.  UMKM  lebih  banyak  bersifat  padat karya  dari  pada  padat  modal,  artinya  UMKM  membutuhkan  sekaligus  menyediakan  lapangan kerja bagi banyak orang,  oleh karena itu UMKM mempunyai peran besar mengingat Indonesia masih dibelit persoalan pengangguran yang cukup tinggi.
Pembangunan  UMKM  merupakan  rangka  mereduksi  pengangguran  dan  menyerap angkatan  kerja.  Jumlah  UMKM  dan  penyerapan  tenaga  kerja    di  Indonesia  dari  tahun  2013 sampai dengan 2017  dapat  kita lihat pada tabel berikut ini :
Tabel 1. Pertumbuhan Jumlah UMKM Tahun Jumlah UMKM Tenaga Kerja 2013 56.539.560 107.657.509 2014 57.900.787 114.144.082 2015 59.267.759 123.229.386 2016 61.656.547 112.828.610 2017 62.928.077 116.673.416 Sumber : www.depkop.go.id
Tabel  1.  menunjukkan  pertumbuhan  UMKM  dan penyerapan  tenaga  kerja  dari  tahun  ke  tahun meningkat  signifikan.  UMKM  sebagai  salah  satu  pilar  kekuatan  perekonomian,  hal  ini disebabkan  karena  UMKM  mempunyai  fleksibilitas  dan  kemampuan  menyesuaikan  diri terhadap  kondisi  pasar  yang  berubah  dengan  cepat  dibanding  dengan  perusahaan  skala  besar. UMKM  lebih  tangguh  dalam  menghadapi  krisis  ekonomi,  kinerja  UMKM  beberapa  tahun terakhir  menunjukkan peningkatan. Perkembangan  sektor  UMKM  yang  demikian  menyiratkan bahwa terdapat potensi yang besar, jika dikelola dan dikembangkan dengan baik.
UMKM  memiliki  keunggulan  diantaranya  mampu  mengangkat  perekonomian  rakyat, dengan menciptakan lapangan kerja, mampu menyerap tenaga kerja dan penggerak peningkatan ekspor  non  migas,  sehingga  dapat  meningkatkan  pendapatan  masyarakat.  Sementara  itu  disisi lain  secara  umum,  khususnya  dalam  aspek  financial  hanya  sedikit  UMKM  yang  mengalami perkembangan dalam hal kinerja keuangannya.
Pengelolaan  Keuangan  menjadi  salah  satu  aspek  penting  bagi  kemajuan  perusahaan. Pengelolaan  keuangan  dapat  dilakukan  melalui  akuntansi.  Akuntansi  merupakan  proses sistematis  untuk  menghasilkan  informasi  keuangan  yang  dapat  digunakan untuk  pengambilan keputusan  bagi  penggunanya.  Karena  dari  laporan  keuangan  dapat  diketahui  apakah perusahaan  dalam  kondisi  sehat  atau  merugi.    Namun  tentu  saja  proses  harus  mengacu  pada prinsip-prinsip  dan  kaidah  akuntansi  yang  berlaku  umum.  Acuan  utama  yang  umumnya digunakan dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan di Indonesia adalah pernyataan Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  yang  disusun  oleh  Dewan  Standar  Akuntansi  Keuangan Ikatan Akuntansi Indonesia (IAI).
Adapun  manfaat  dari  akuntansi  antara  lain  :  1).  UMKM  dapat  mengetahui  kinerja keuangannya.  2).  UMKM  dapat  mengetahui,  memilah,  dan  membedakan  harta  usaha  dengan harta pribadi. 3). UMKM dapat mengetahui posisi dana, baik sumber maupun penggunaannya.
4). UMKM dapat menghitung pajak sesuai Perundang-undangan Perpajakan.
Penyajian laporan keuangan perusahaan merupakan kegiatan yang harus dilakukan oleh setiap  pelaku  usaha  sebagaimana  diatur  dalam  pasal  28  ayat  (1)  Undang-undang  Ketentuan Umum  dan  Tata  Cara  Perpajakan  (KUP).  Dalam  pasal  28  ayat  (1)  Undang-undang  KUP, menjelaskan bahwa : Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas  dan  wajib  pajak  Badan  di  Indonsia  wajib  menyelenggarakan  pembukuan.  Berdasarkan pasal  28  ayat  (1)  tersebut,  laporan  keuangan  menjadi  salah  satu  komponen  mutlak  yang  harus dilakukan oleh wajib pajak (pelaku usaha), oleh karena itu, mencatat kegiatan usaha yang terjadi dan  menyusun  laporan  keuangan  harus  ditumbuhkan  dikalangan  UMKM,  karena  laporan keuangan sebagai dasar untuk menghitung pajak yang harus dibayar oleh pelaku usaha.

## Permasalahan Mitra dan Solusi
Berdasarkan analisis situasi tersebut diatas, maka rumusan masalah pada pengabdian masyarakat ini adalah :
1. UMKM  masih  banyak  belum  mampu  menyusun  pembukuan  atau  laporan  keuangan  sesuai perundang-undangan perpajakan .
2. Karena belum mampu menyusun pembukuan atau laporan keuangan, maka UMKM merasa kesulitan dalam menghitung pajak penghasilannya.
3. UMKM selaku wajib pajak memerlukan solusi untuk menyusun penghitungan pajaknya.
Solusi  yang  ditawarkan  dalam  kegiatan  ini  adalah  melakukan  sosialisasi  kepada  UMKM    di Meruya  Selatan,  bagaimana  menyusun  pembukuan  atau  laporan  keuangan  fiskal,  dan bagaimana  menghitung  pajak  penghasilan  final  UMKM.  Dalam  menghitung  pajak  UMKM tahapan-tahapan yang harus dijalani adalah :
1. Tahap pemahaman Peraturan Perpajakan serta perubahannya, tentang pajak penghasilan final untuk UMKM
2. Tahap pemahaman laporan keuangan fiscal
3. Tahap  pemahaman  penghitungan  pajak  penghasilan  final  UMKM  berdasarkan  Perundang- undangan Perpajakan.

## MATERI DAN METODE

## Permasalahan Prioritas Khalayak Sasaran
Fungsi akuntansi adalah mengkomunikasikan informasi ekonomi, yaitu realita  ekonomi suatu  organisasi.  Adanya  informasi  akuntansi  membantu  dalam  menyelenggarakan  kegiatan usaha mandiri. Adapun manfaat dari akuntansi adalah dapat mengetahui kinerja keuangannya. laporan keuangan menjadi salah satu komponen mutlak yang harus dilakukan oleh wajib pajak (pelaku  usaha),  oleh  karena  itu,  mencatat  kegiatan  usaha  yang  terjadi  dan  menyusun  laporan keuangan  harus  ditumbuhkan  dikalangan  UMKM,  Namun  pada  kenyataannya  berdasarkan survey  pendahuluan  Para  pelaku  Usaha  Kecil  dan  Menengah  memiliki  kebiasaan  mencatat transaksi secara sederhana dan tidak lengkap.

## Muti’ah, M., & Mappanyukki, R

## Lokasi kegiatan
Kegiatan  dilaksanakan  di  UMKM Kelurahan  Meruya  Selatan, Kembangan Jakarta  Barat pada Tanggal 11 April 2019.

## Metode Kegiatan
Pelaksanaan kegiatan pengabdian pada masyarakat ini dilakukan dengan menggunakan metode OLU yaitu :
1. Orientasi   : Pengenalan konsep dan teori oleh pengajar dengan metode pengajaran didepan kelas.
2. Latihan  :  dalam  sesi  ini  peserta  akan  diberikan  beberapa  soal  yang  relevan  dengan  topik yang dibahas instruktur. Peserta harus aktif instruktur hanya sebagai fasilitator.
3. Umpan Balik : Setelah  peserta  mengerjakan  latihan  yang  diberikan,  maka  instruktur akan  membahas  dikelas.  Peserta  dapat  melihat  kesalahan  yang  dibuat  sehingga  akan memberikan pemahaman yang baik tentang konsep yang diajarkan.

## Rancangan Evalusi
Untuk  mengukur  keberhasilan  pengabdian  ini  akan  dilakukan  evaluasi    setelah  satu  bulan pelaksanaan pengabdian masyarakat, dilakukan dengan cara wawancara dan diskusi. Metode ini dipilih  untuk  mengetahui  apakah  pelaporan  keuangan  yang  dibuat  UMKM  sudah  sesuai perundang-undangan  perpajakan  setelah  mengikuti  pelatihan  dan  sebagai  masukan  sehingga tujuan dari pelaksanaan program pengabdian masyarakat tercapai.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Sesuai  dengan permasalahan  yang  ada para  pengusaha  kecil  yang  baru  memulai usaha khususnya di RPTRA Menara, meruya selatan pada umumnya sering mengabaikan pembukuan, dengan  anggapan  membuat  pembukuan  adalah  hal  yang  rumit  dan  memerlukan  kemampuan untuk  melakukan  pembukuan.  Pada  umumnya  para  pemilik  usaha  hanya  fokus  pada  produk dan pemasaran saja tanpa memperhatikan cash-flow keuangan setiap harinya. Sebenarnya fokus pada  produk  dan  pemasaran  adalah  hal  yang  wajar  bagi  pengusaha  yang  baru  memulai usahanya,  karena  masih  dalam  proses  penetrasi  pada  target  pasar.  Biasanya  proses  penetrasi pasar berlangsung beberapa bulan pertama, hingga produk benar-benar dikenal oleh pelanggan dan meraup omset yang cukup tinggi.
Pelatihan  dilakukan  untuk  memberikan  wawasan  mengenai  tujuan,  kegiatan-kegiatan yang  akan  dilakukan,  serta  memberikan  pemahaman  tentang  konsep-konsep  manajerial sehubungan  dengan  pengelolaan  usaha  kaitannya  dengan  akuntansi.  Adapun  alur  pelatihan membuat pembukuan dan penghitungan pajak UMKM dimulai dari :

## Tahap Persiapan ;
Tahap  persiapan  ,  yang  terdiri  dari  tahap  :  a).  Penyiapan  bahan  administrasi  sesuai  dengan kebutuhan  pelaksanaan  latihan,  b).  Melakukan  koordinasi  dengan  pengurus  RPTRA,  yang selanjutnya  RPTRA  koordinasi  dengan  pelaku  UMKM,  c).  Menyiapkan  materi  pelatihan,  d). Menyiapkan jadual pelatihan selama 1 (satu) hari efektif.

## Tahap Pelaksanaan ;
Tahap Pelaksanaan, yang terdiri dari : a). Melakukan Pelatihan membuat pembukuan dan menghitung pajak bagi UMKM, b). Simulasi terbatas membuat pembukuan dan menghitung pajak bagi UMKM.

## Tahap Evaluasi
Pada  pelatihan  pembukuan  dan  menghitung  pajak  bagi  UMKM  terlebih  dahulu  diberikan pemahaman  mengenai  pentingnya  penggunaan  pembukuan  dalam  usaha.  Jika  dilihat  secara teoritis. Pembukuan terdiri dari 3 (tiga) kegiatan dasar yakni : 1). Mengidentifikasi, 2). Mencatat dan  3).  Mengkomunikasikan  peristiwa  ekonomi  suatu  organisasi  kepada  pengguna  yang tertarik..
1. Identifikasi, Dalam hal identifikasi (identifies) kejadian ekonomi adalah mengajarkan bahwa dalam  suatu  bisnis,  kejadian  ekonomi  bisa  terjadi  mulai  dari  membeli  sampai  dengan menjual dan menjadi uang kembali.
2. Mencatat, adalah mencatat seluruh bukti-bukti kejadian ekonomi. Dalam hal mencatat bukti- bukti  ini,  dijelaskan  bahwa  semua  transaksi  harus  disertai  dengan  bukti-bukti  yang  dapat dipertanggungjawabkan,  apabila  bukti-bukti  belum  ada  maka  harus  dibuatkan  bukti, selanjutnya diminta agar setiap transaksi harus ada bukti.
3. Mengkomunikasikan  peristiwa  ekonomi  suatu  organisasi  kepada  pengguna  yang  tertarik, dengan  kata  lain  akuntansi  menginformasikan  mengenai  keuangan  sebuah  perusahaan yang  dapat  digunakan  untuk  melihat  bagaimana  kinerja  perusahaan  dalam  suatu  periode tertentu.
Pelatihan  pembukuan  lebih  kepada  hal-hal  yang  sifatnya  teknis  pencatatan  khususnya  yang berkaitan dengan akuntansi. Adapun kegiatan yang dilaksanakan selama pengabdian yaitu : Bagi  perusahaan  kecil,  umumnya  fokus  utamanya  adalah  pada  produk,  dan  pemasarannya, sedang  pembukuan  merupakan  sesuatu  yang  rumit.  Pada  dasarnya  transaksi  terjadi  berulang dengan transaksi yang sama, oleh karena itu untuk kemudahan, kesederhanaan pencatatan, dan efisiensi lebih tepat menggunakan jurnal khusus.
Gambar 1. Pemberian materi oleh Tim Pelaksana
Sumber: dokumentasi Tim Pelaksana

## Sosialiasi Penerapan Pajak Penghasilan UMKM
Pada  jurnal  khusus  disediakan  kolom-kolom  untuk  mencatat  transaksi  yang  berulang- ulang, sehingga pencatatannya cukup dengan menuliskan jumlah (angka) pada kolom yang telah tersedia. Adapaun jurnal khusus yang diperlukan dalam UMKM antara lain : 1.  Jurnal Pembelian : digunakan untuk mencatat pembelian secara kredit
2.  Jurnal Pengeluaran Kas : digunakan untuk mencatat pengeluaran atau pembayaran secara tunai.
3.  Jurnal Penjualan : digunakan untuk mencatat penjualan secara kredit
4.  Jurnal Penerimaan Kas : digunakan untuk mencatat penerimaan uang tunai
5.  Jurnal Umum : digunakan untuk mencatat retur, penyusutan dll.
Setelah  diberikan  pelatihan  peserta  pelatihan  di  keluarahan  Meruya  Selatan,  mereka  memiliki kemampuan membuat pembukuan sederhana yang digunakan untuk mencatat kegiatan usaha. Adapun hasil dari kegiatan pelatiha pembukuan untuk menghitung pajak yang dirasakan para pelaku UMKM di kelurahan Meruya Selatan 1). Sebagian besar para pelaku UMKM yang ada di kelurahan Meruya Selatan belum bisa membuat pembukuan sederhana namun setelah dilakukan pelatihan mengaku dapat mencatat pembukuan sederhana untuk usahanya.

## KESIMPULAN
Pelatihan pembukuan dan penghitungan pajak bagi pelaku UMKM di kelurahan Meruya Selatan  dilakukan  pada  bulan  April  2019  dengan  narasumber  dari  Universitas  Mercu  Buana. Adapun  alur  pelatihan  membuat  pembukuan  dan  penghitungan  pajak  bagi  pelaku  UMKM  di kelurahan  Meruya  Selatan.  Berdasarkan  pada  proses  pelatihan  yang  dilakukan  pada  pelaku UMKM  di  kelurahan  Meruya  Selatan  disarankan:  (1).  Sebaiknya  setiap  pelaku  UMKM  untuk menjaga  kelangsungan  usahanya  melakukan  pembukuan  dan  baik  dan  benar  sebagai  dasar untuk  menghitung  pajak;    (2).  Pemerintah  daerah  melalui  Dinas  Koperasi  dan  UMKM  selalu memberikan pembinaan dan pelatihan bagi para pelaku UMKM yang ada di kelurahan Meruya Selatan,  karena  hasil  usaha  yang  mereka  dapatkan  turut  menyumbang  Anggaran  Pendapatan dan Belanja Daerah.

## REFERENSI
Suandy, E. (2011). Hukum Pajak. Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat. Hanafi,  M.  M.  dan  Halim,  A.  (2009).  Analisis  Laporan  Keuangan,  Edisi  ke-4,  Cetakan  Pertama, Yogyakarta :  UPP STIM YKP Herry , (2012). Analisis Laporan Keuangan, Jakarta, PT. Bumi Aksara Ikatan  Akuntansi  Indonesia.  (2015).  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan,  Jakarta:  Salemba Empat
This page intention to blank…