## PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBIAYAAN MURABAHAH
Oleh

## AGUSTINAR
Dosen IAIN Langsa agus.tinar2508@gmail.com

## ABSTRAK
Tujuan penelitian ini untuk mengetahui perlakuan akuntansi murabahah  . Penelitian ini  juga  dilakukan  guna  mendapatkan  jawaban  atas  permasalahan  “Bagaimanakah  perlakuan akuntansi  terhadap  pembiayaan  murabahah?,  Apakah  perlakuan  akuntansi  terhadap pembiayaan murabahah  telah sesuai dengan PSAK No.59?”. Metode penelitian yang digunakan adalah  metode  deskriptif  kualitatif  yaitu  mengumpulkan  data  yang  diperoleh  kemudian menginterpretasikannya  dan  menganalisanya  sehingga  dapat  memberikan  informasi  yang dapat digunakan untuk memecahkan masalah yang dihadapi. Data yang digunakan adalah data primer  dan  data  sekunder.  Berdasarkan  dari  penelitian  yang  dilakukan,  diperoleh  hasil penelitian  bahwa  PT.  BPRS  Adeco  Langsa  dalam mencatat  pembiayaan  murabahah mengacu pada  PSAK  No.59  dan  perlakuan  akuntansi  murabahah  pada  dasarnya  telah  sesuai  dengan PSAK  No.59.  Berdasarkan  kesimpulan  di  atas,  PT.  BPRS  Adeco  Langsa  sudah  menerapkan ketentuan  yang  ada  dalam  PSAK  No.59.  Peneliti  hanya  ingin  memberi  saran  ke  agar  terus meningkatkan kinerja pembiayaannya terutama untuk pembiayaan murabahah sehingga dapat meningkatkan kesejahteraan nasabah.

## Kata Kunci: Akuntansi, Pembiayaan Murabahah, PT.BPRS Adeco

## Abstract
This research was also conducted in order to obtain answers to the problem "How is the accounting treatment of murabahah financing?, What is the accounting treatment for murabahah financing at PT. BPRS Adeco Langsa has  complied  with  PSAK  No.59?  ”. The  research  method  used  is  a  qualitative  descriptive method,  which  is  to collect the data obtained then interpret and analyze it so that it can provide information that can be used to solve the problems at hand. The data used are primary data and secondary data. Based on the research conducted, it was  found  that  PT.  BPRS  Adeco  Langsa  in  recording  murabahah  financing  refers  to  PSAK  No.59  and murabahah  accounting  treatment  at  PT.  BPRS  Adeco  Langsa  is  basically  in  accordance  with  PSAK  No.59. Based on the above conclusions, PT. BPRS Adeco Langsa has implemented the provisions contained in PSAK No.59. The researcher only wants to give advice to continue to improve its financing performance, especially for murabahah financing so as to improve customer welfare.

## Keywords: Accounting, Murabahah Financing

## A. PENDAHULUAN
Dalam  dunia  modern  dewasa  ini, kehidupan ekonomi tidak dapat dilepaskan dari keberadaan peran penting sektor  jasa keuangan pada umumnya dan perbankan  pada  khususnya.  Lembaga perbankan  merupakan  unsur  pokok  dari sistem  pembayaran.  Melalui  sektor  jasa keuangan  inilah,  dana  atau  potensi investasi  yang  ada  pada  masyarakat disalurkan  ke  dalam  kegiatan-kegiatan produktif dan konsumtif sehingga pertumbuhan ekonomi dapat terwujud.
Bank  Islam  sebagai  salah  satu lembaga  perbankan  yang  beroperasi berdasarkan prinsip-prinsip dan nilai-nilai syariah memiliki tiga  azas yang melandasi praktek  cara  kerjanya,  yaitu  :  azas  moral kemanusiaan,  azas  tanpa  bunga  dan  azas profit  and  loss  sharing .  Konsep  perbankan Islam  dengan  ketiga  azas  tersebut  adalah bagian  integral  dari  keseluruhan value system dalam  Islam,  sehingga  karenanya memiliki potensi yang sangat besar untuk mengembangkan  rasa  tanggung  jawab sosial,  keadilan  sosial  dan  stabilitas nasional  yang  merupakan  syarat  mutlak berseminya  komitmen  perbankan  yang mendukung program-program restrukturisasi bidang ekonomi.
Bank  merupakan salah satu lembaga  keuangan  yang  mempunyai peranan  penting  di  dalam  perekonomian suatu  negara,  yaitu  sebagai  lembaga perantara  keuangan.  Bank  dalam  Pasal  1 ayat  (2)  UU  No.  10  Tahun  1998  tentang perubahan  UU  No.  7  Tahun  1992  tentang perbankan  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari masyarakat  dalam bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit dan atau bentuk-bentuk lain dalam rangka
meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak (UU Nomor 10 Tahun 1998, 1998).
Dalam kehidupan sehari–hari,
masyarakat memiliki kebutuhan– kebutuhan  yang  harus  dipenuhi  baik kebutuhan  primer,  sekunder  maupun tersier.  Ada  kalanya  masyarakat  tidak memiliki  cukup  dana  untuk  memenuhi kebutuhan  hidupnya.  Oleh  karena  itu, dalam perkembangan perekonomian masyarakat  yang  semakin  meningkat muncullah jasa pembiayaan yang ditawarkan  oleh  lembaga  keuangan  bank dan lembaga keuangan non bank.
Firman Allah SWT:
ْنَا ٓ ذلَِا  ِلِطاَبْم ِبِ ْ ُكَُنْيَب ْ ُكَُماَوْمَا آْْوُ ُكُْأَت  َلَ اْوُنَمٓا َنْيِ ذلَّا اَ هيَُّٓٓيٰ ذنِا ۗ ْ ُكُ َسُفْهَا آْْوُلُتْقَت  َلَ َو ۗ ْ ُكُْنِّم  ٍضاَرَت  ْنَع ًةَراَ ِتِ  َن ْوُكَت
اًمْيِحَر ْ ُكُِب  َن َكَ  َ ّٓللّا
Artinya:  “Hai  orang-orang  yang  beriman, janganlah kamu  saling  memakan  harta sesamamu  dengan  jalan  yang  bathil, kecuali  dengan  jalan  perniagaan  yang berlaku dengan suka sama suka di antara kamu.  Dan  janganlah  kamu  membunuh dirimu; sesungguhnya Allah adalah Maha Penyayang  kepadamu” (QS.  An-Nisa’: 29).
Perkembangan bank syariah didominasi oleh produk jual beli terutama murabahah yang  dapat  dibuktikan  dari beberapa  hasil  survei,  ternyata  bank-bank syariah pada umumnya, banyak menerapkan murabahah sebagai  metode pembiayaan  mereka  yang  utama,  meliputi kurang  lebih  tujuh  puluh  lima  persen (75%)  dari  total  kekayaan  mereka.  Sejak awal tahun 1984, di Pakistan, pembiayaan jenis murabahah mencapai  sekitar  delapan puluh  tujuh  persen  (87%)  dari  total pembiayaan dalam investasi deposito PLS.
Sementara  itu,  di  Dubai  Islamic  bank, pembiayaan murabahah mencapai  delapan puluh  dua  persen  (82%)  dari  total pembiayaan selama tahun 1989. Bahkan, di Islamic  Development  Bank  (IDB),  selama lebih  dari  sepuluh  tahun  periode pembiayaan,  tujuh  puluh  tiga  persen (73%)  dari  seluruh  pembiayaannya  adalah murabahah .  Selain  itu, hasil penelitian BMI Semarang  pada  tahun  1999,  sekitar  tujuh puluh  delapan  persen  (78%)  dari  total pembiayaannya adalah pembiayaan murabahah .  Padahal,  sebenarnya  bank syariah  memiliki  produk  unggulan,  yang berbasis profit  and  loss  sharing (PLS),  yaitu mudharabah dan musyarakah (Nabila, 2011). Hal  ini  mengindikasikan  bahwa ketertarikan  nasabah  pada  perbankan syariah  masih  didominasi  oleh  faktor idealitas  bukan  objektifitas  kualitasnya, hingga mereka lebih tertarik menggunakan pembiayaan  jangka  pendek  yang  beresiko lebih  kecil  dibandingkan mudharabah atau musyarakah yang  bersifat  jangka  panjang. Hal ini secara objektif kembali menunjukkan  kelemahan  bank  syariah sebagai bank bagi hasil dalam mengaplikasikan  dan  mensosialisasikan produk-produknya.
Permasalahan  juga  sering  terjadi pada  perbankan  syariah,  seperti  yang terjadi pada PT. BPRS Adeco Kota Langsa, nasabah  menganggap  margin  pada  PT. BPRS  Adeco kota  langsa  terlalu besar dan perlakuan  akuntansinya  tidak  sesuai dengan  sistem  syariah,  sehingga  nasabah merasa  terbebani  dan  malas  dalam menutup kredit pada setiap bulannya. Hal ini terjadi dikarenakan kurangnya pengetahuan  nasabah  serta  pengaruh pihak  ketiga.  Namun  hal  tersebut  bisa diatasi  oleh  pihak  PT.  BPRS  Adeco  Kota Langsa  dengan  memberikan  penjelasan yang  lebih  rinci  tentang  perhitungan
margin  dan  perlakuan  akuntansi  kepada nasabah  dan  melakukan  sosialisasi  serta meluangkan  waktu  setiap  hari  untuk terjun  langsung  kelapangan,  sehingga nasabah bisa menabung/ membayar kredit dengan cara cicilan semampu nasabah.
Melihat  keseriusan  dalam  kinerja PT.  BPRS  Adeco  Kota  Langsa  dalam menerapkan  sistem  perbankan  syariah khususnya  pada  sistem  pembiayaan murabahah serta  perlakuan  akuntansinya yang  mempedomani  peraturan  perbankan syariah,  PSAK  dan  PAPSI,  maka  penulis sangat tertarik untuk melakukan penelitian  pada  PT.  BPRS  Adeco  Kota Langsa.
Hal inilah yang mendorong peneliti untuk  melakukan  penelitian  terhadap salah  satu  produk  pembiayaan  yang terdapat pada bank syariah khususnya PT. BPRS  Adeco  kota  Langsa  yang  tidak menganut  prinsip  bunga/  riba,  melainkan menggunakan prinsip perolehan keuntungan atau margin yaitu pembiayaan al-murabahah .  Dimana  saat  ini  produk murabahah atau  produk  dengan  sistem  jual beli  merupakan  salah  satu  produk  bank syariah yang paling banyak dilaksanakan.
Berdasarkan  hal  di  atas  maka penulis  berkeinginan  mengangkat  judul yang  bertemakan “Perlakuan  Akuntansi terhadap Pembiayaan Murabahah”.
Berdasarkan  uraian  dari  latar belakang  yang  telah  disampaikan  di  atas, maka  dapat  ditarik  suatu  permasalahan yang  akan  dikaji  lebih  mendalam  pada penelitian ini, yaitu:
1. Bagaimanakah perlakuan akuntansi  terhadap  pembiayaan murabahah ?
2. Apakah perlakuan akuntansi terhadap  pembiayaan  murabahah
sesuai dengan PSAK No. 59 tentang Akuntansi Perbankan Syari’ah? Adapun  tujuan  penelitian  ini adalah untuk mengetahui :
1. Untuk  mengetahui  perlakuan akuntansi  terhadap  pembiayaan murabahah .
2. Untuk mengetahui apakah perlakuan  akuntansi  terhadap pembiayaan murabahah sesuai dengan  PSAK  No.  59  tentang Akuntansi Perbankan Syariah.

## B. LANDASAN TEORI
1. Teori Akuntansi Murabahah
a. Pembiayaan Murabahah
Dalam  PSAK  59  tentang  Akuntansi Perbankan  Syariah  paragraf  52  dijelaskan bahwa murabahah adalah  akad  jual  beli barang dengan menyatakan harga perolehan  dan  keuntungan  ( margin )  yang disepakati oleh penjual dan pembeli(PSAK No.9, 2002).
Murabahah didefinisikan  oleh  para fuqaha sebagai  penjualan  barang  seharga biaya/harga  pokok  ( cost )  barang  tersebut ditambah mark-up atau margin keuntungan yang  disepakati.  Karakteristik murabahah adalah  bahwa  penjual  harus  memberitahu pembeli  mengenai  harga  pembelian produk dan menyatakan jumlah keuntungan yang ditambahkan pada biaya ( cost ) tersebut.(Wiroso, 2005)
Murabahah adalah  akad  jual  beli barang dengan menyatakan harga perolehan  dan  keuntungan  ( margin )  yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Akad ini  merupakan  salah  satu  bentuk natural certainty  contracts, karena  dalam murabahah ditentukan berapa required rate of profit- nya
(keuntungan yang ingin diperoleh)(Karim,
2007).
Murabahah adalah perjanjian jual-beli antara  bank  dan  nasabah  di  mana  Bank Syariah  membeli  barang  yang  diperlukan oleh  nasabah  dan  kemudian  menjualnya kepada  nasabah  yang  bersangkuatan sebesar  harga  perolehan  ditambah  dengan margin /keuntungan  yang  disepakati  antara Bank Syariah dan nasabah(Antonio, 2004).
Dari beberapa uraian di  atas, maka dapat  disimpulkan  bahwa  pembiayaan murabahah yaitu  penyediaan  dana  dari suatu transaksi jual beli barang antara dua pihak  yaitu  nasabah  dan  lembaga  syariah (bank  syariah),  dimana  nasabah  menjual barang kepada pihak  lembaga  syariah dan kemudian  lembaga  syariah  menjual kembali  kepada  nasabah  dengan  harga perolehan dan ditambah keuntungan yang disepakati bersama.

## b. Akuntansi Murabahah
Akuntansi  adalah  sebuah  sistem informasi  yang  menghasilkan  informasi keuangan  kepada  pihak-pihak  yang berkepentingan mengenai aktivitas ekonomi dan kondisi suatu perusahaan(Rudianto, 2008).
Secara  umum,  akuntansi  dapat didefinisikan  sebagai  sistem  informasi yang menghasilkan laporan kepada pihak- pihak  yang  berkepentingan  mengenai aktivitas ekonomi dan kondisi perusahaan.
Tujuan utama dari akuntansi adalah untuk melaksanakan perhitungan periodik antara  biaya  (usaha)  dan  hasil  (prestasi). Konsep  ini  merupakan  inti  dari  teori akuntansi  dan  merupakan  ukuran  yang dijadikan sebagai rujukan dalam mempelajari  akuntansi”  (Muhammad,
2002).
Accounting Principle Board
Statement No. 4 mendefinisikan akuntansi sebagai suatu kegiatan jasa yang berfungsi untuk  memberikan  informasi  kuantitatif, umumnya  dalam  ukuran  uang,  mengenai suatu  badan  ekonomi  yang  dimaksudkan untuk  digunakan  dalam  pengambilan keputusan  ekonomi,  yang  digunakan dalam  memilih  di  antara  beberapa alternatif (Muhammad, 2002).
Jadi  akuntansi  sebagai  alat  yang
mampu menghimpun
dan mengintegrasikan  semua  informasi  yang terjadi  dalam  suatu  transaksi  yang kemudian disajikan bagi pihak-pihak yang berkepentingan dengan informasi tersebut atau  penyajian  informasi  keuangan  yang terjadi  dari  transaksi-transaksi  atau aktivitas  operasi  suatu  unit  organisasi dengan cara tertentu.
c. Perlakuan Akuntansi Murabahah
Perlakuan Akuntasi Murabah
dalam  tulisan  ini  merujuk  kepada  PSAK 59 dan PAPSI 2003, Pada saat perolehan, aktiva  yang  diperoleh  dengan  tujuan untuk  dijual  kembali  dalam murabahah diakui  sebagai  aktiva murabahah sebesar biaya perolehan.
Pengakuan  dan  pengukuran Urbun (uang  muka) , Urbun diakui  sebagai  uang muka  pembelian  sebesar  jumlah  yang diterima;  Jika  transaksi murabahah dilaksanakan,  maka urbun diakui  sebagai bagian  dari  pelunasan  piutang;  Jika transaksi murabahah tidak  dilaksanakan,
maka urbun dikembalikan  kepada nasabah  setelah dikurangi dengan biaya- biaya yang telah dikeluarkan.
Adapun  Pengakuan  utang  pada saat  akad  transaksi murabahah ,  piutang murabahah diakui  sebesar  nilai  perolehan
ditambah  keuntungan (margin) yang disepakati.
Penilaian  piutang murabahah pada akhir periode akuntansi. Piutang murabahah disajikan  sebesar  nilai  bersih yang  dapat  direalisasikan,  yaitu  saldo piutang murabahah dikurangi  penyisihan kerugian  piutang.  Margin murabahah ditangguhkan  disajikan  pos  lawan piutang murabahah.

## 3. Kerangka Pemikiran
Dalam  penelitian  ini  yang  menjadi kerangka  teoritis  berdasarkan  telaah leteratur  yaitu  pengertian  bank  syari’ah, fungsi  dan  pembiayaan  bank,  dan  akad murabahah serta  nasabah  itu  sendiri.
Dimana Bank melakukan negosiasi dengan nasabah,  baik  mengenai  akad  pembiayaan murabahah dan ketentuannya, serta memenuhi persyaratan yang telah ditetapkan  oleh  bank.  Pada  tahap selanjutnya  Nasabah  memesan  barang kepada  bank,  maka  bank  membeli  dan membayar  barang  kepada  supplier  secara tunai,  sehingga  supplier  mengirim  barang langsung  kepada  nasabah.  Setelah  barang diterima  oleh  nasabah  maka  kewajiban
Gambar 1. Bagan Proses
Pembiayaan Murabahah
nasabah  untuk    membayar  kepada  bank (tunai maupun cicilan).

## C. METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  penulis gunakan  dalam  penelitian  ini  adalah penelitian  lapangan  dengan  pendekatan deskriptif  kualitatif  yaitu  mengumpulkan data yang diperoleh kemudian menginterpretasikannya dan menganalisanya sehingga dapat
memberikan informasi yang dapat digunakan  untuk  memecahkan  masalah yang  dihadapi. Penelitian  dilakukan  pada PT.  BPRS  ADECO  Kota  Langsa  di  Jalan Jendral  Ahmad  Yani  Langsa  dan  pada Perpustakaan  STAIN  Zawiyah  Cot  Kala Langsa  yang  terletak  di  Gampong Meurandeh.
Menurut Sumardi suryabrata
dalam  bukunya Metodologi  Penelitian, di dalam  melakukan  penelitian  terdapat  dua jenis  sumber  data,  yaitu  data  primer  dan data sekunder(Sumardi Suryabrata, 2008). Data yang dipakai dalam penelitian ini ada dua sumber data, yaitu: Data primer, yaitu data  primer  penelitian  diperoleh  dari pihak PT. BPRS ADECO Kota Langsa dan Data  sekunder  yang  diperoleh  dari pendapat  para  ahli  berupa  teori-teori sebagai  landasan  teoritis,  yang  tercantum dalam  buku-buku  bacaan  yang  ada  pada Perpustakaan STAIN Zawiyah Cot Kala.
Pengumpulan data adalah prosedur yang  sistematik  dan  standar  untuk memperoleh  data  yang  diperlukan.  Dalam rangka  untuk  memperoleh  data-data  yang diperlukan,  maka  penulis  menggunakan teknik  pengumpulan  data  studi  lapangan. Dalam  studi  lapangan,  data  dikumpulkan secara  langsung  dari  lokasi    penelitian. Metode  pengumpulan  data  di  lapangan yang  digunakan  meliputi,  observasi
(pengamatan),  Interview/wawancara  dan Dokumentasi.
Menurut Bogdan dan Biklen dalam buku  Burhan  Bungin,  analisis  merupakan pekerjaan  mengolah  data,  menata  data, membaginya  menjadi  satuan-satuan  yang dapat dikelola, mensintesikannya, menemukan  apa  yang  penting  dan  apa yang dipelajari, dan memutuskan apa yang akan  dilaporkn  peneliti,  serta  apa  yang ditemukan dan disampaikan kepada pihak lain atau orang lain(Bungin, 2007).
Langkah-langkah  yang  dilakukan setelah memperoleh data untuk menggambarkan  perlakuan  akuntansi terhadap  pembiayaan Murabahah pada  PT BPRS  ADECO  Langsa  adalah  sebagai berikut:
1. Menggambarkan  produk-produk  dan operasional  ADECO,  serta  penerapan perlakuan  akuntansi Murabahah pada PT BPRS ADECO.
2. Menggambarkan  apakah  terdapat kesesuaian antara perlakuan akuntansi Murabahah pada  PT  BPRS  ADECO dengan  PSAK  No.  59  tentang Akuntansi Perbankan Syari’ah.

## D. HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Gambaran  Umum  PT.BPRS  Adeco Kota Langsa Bank Pemmbiayaan Rakyat Syariah Adeco  BPRS  kegiatan  operasional  mulai dibuka  (soft  opening)  pada  17  Juli  2009 dan  merupakan  perbankan  yang  pertama berkantor  pusat  di  ujung  wilayah  timur dari Ibukota Provinsi Aceh, dengan alamat kantor operasional Jln. A.Yani No. 88  -  90 di Kota Langsa. Bank Syariah Adeco BPRS beroperasi  berlandasan  prinsip  syariah dalam  rangka  memenuhi  kebutuhan
masyarakat  setempat,  dan  tidaklah eksklusif  karena  dapat  melayani  seluruh elemen masyarakat, dengan fokus utamanya pada pertumbuhan dan pengembangan  wirausaha  industri  kreatif bagi  Usaha  Mikro,  Kecil  dan  Menengah (UMKM).

## 2. Deskripsi Hasil Penelitian
PT.  BPRS  Adeco  Langsa  akan memberikan  pembiayaan  setelah  melalui beberapa langkah yang dilkukan oleh Bank yaitu  dari  mulai  pengajuan  sampai pengabulan pembiayaan . Pengajuan pembiayaan  murabahah    dimulai  dengan kedatangan  nasabah  ke  bank,  lalu kemudian  nasabah  melengkapi  semua persyaratan  yang  diajukan  kepada  CS, kemudian  CS  akan  melihat  kelengkapan dari  persyartan  tersebut  dan  setelah  itu diserahkan  kepada  bagian  Admin.  Bagian Admin juga akan melihat kelengkapan dari persyaratan  tersebut  yang  kemudian diserahkan  kepada  bagian  marketing untuk dilakukan survey kelayakan terhadap nasabah.
Setelah  dilakukan  survey  maka akan  dikomitekan  dengan  pimpinan  atau manajer.  Setelah  mendapat  persetujuan dari  manajer  maka  akan  diserahkan kepada  AO  untuk  di  ACC  dan  kemudian diserahkan  kembali  kepada  Admin  untuk dilakukan  cek  fisik  dan  foto  jaminan. Setelah itu baru dilakukan pencairan dana (Sutrisno, 2018).
3. Analisis Hasil Penelitian
a. Jenis Pembiayaan
Murabahah
PT.BPRS Adeco Kota Langsa
Murabahah  dapat  dibedakan menjadi dua macam , yaitu: (1) Murabahah tanpa  pesanan  dan  (2)  Murabahah berdasarkan pesanan.
1) Murabahah tanpa Pesanan
Bank  bertindak  sebagai  penjual barang  yang  diperolehnya  tanpa adanya  pesanan  terlebih  dahulu dari nasabah.
2) Murabahah Berdasarkan pesanan Tidak mengakui adanya pengadaan aktiva Murabahah Db.  Piutang Murabahah Rp.xxxx Kr. Margin murabahah ditangguhkan Rp.xxxx Kr. Rekening Nasabah/Suplier Rp.xxxx Murabahah  berdasarkan  pesanan dapat  dibedakan  menjadi  murabahah berdasarkan pesanan yang bersifat mengikat  dan  murabahah  berdasarkan pesanan  yang  bersifat  tidak  mengikat. Sedangkan jika dilihat cara pembayarannya,  maka  murabahah  dapat dilakukan  dengan  cara  tunai  atau  dengan pembayaran tangguh(Bendi Linggau, 2010).
Berdasarkan hasil wawancara dengan kabag umum dan kabag pembiayaan, jenis pembiayaan yang sering di  aplikasikan  ada  dua,  yaitu:  pembiayaan Murabahah dan pembiayaan Mudharabah .
“Namun diantara kedua pembiayaan tersebut, Pembiayaan murabahah  yang  banyak  dilakukan nasabah , dalam hal ini bank akan membeli barang  dari  nasabah  dan  akan  menjual kembali kepada nasabah dengan menambahkan keuntungan sesuai kesepakatan  bersama.  Bisa  dikatakan antara  pembiayaan  murabahah  dengan pembiayaan  Mudharabah  persentasenya adalah 4:1, artinya 80% untuk pembiayaan
Murabahah  dan  20%  untuk  pembiayaan Mudharabah.
Hal ini dikarenakan pembiayaan  Murabahah  mengandung resiko  yang  lebih  rendah  dibandingkan pembiayaan Mudharabah.(Fauzan, 2018).
Pembiayaan  murabahah  adalah pembiayaan  dengan  cara  jual  yaitu nasabah  menjual  barang  seperti  sepeda motor,  barang  dagangan,  dan  lain sebagainya kepada bank, maka bank  akan menjual  kembali  pada  nasabah  dengan tambahan  keuntungan  yang  disepakati. dalam  hal  ini  bank  mangadakan  akad wakalah  dikarenakan  bank  tidak  sempat untuk  membeli  langsung  barang  kepada supliyer.(Sofyan Syafri Harahap, 2006).
Nasabah  akan  membayar  atas pembelian  tersebut  dengan  cara  mencicil, pembayaran  akan  dilakukan  sesuai perjajian  kedua  belah  pihak  yaitu  antara nasabah  dan  bank,  baik  tetang  jumlah nominal maupun jangka waktu pembayaran.
b. Akad  Pembiayaan  Murabahah  di

## PT.BPRS Adeco Kota Langsa
Berdasarkan hasil wawancara dengan  Bapak Mukhlis , S .E Sebagai  Direktur PT.BPRS  Adeco  Langsa ,  Pada  Tanggal  25 September  2018.,  beliau  mengatakan bahwa:
“Setiap  transaksi  baik  murabahah maupun mudharabah diikat dengan  satu  perjanjian,  karena  hal terpenting  dalam  transaksi  pada bank  syari’ah  adalah  akad.  Akad juga  merupakan  suatu  unsur  yang membedakan  antara  bank  syariah dengan  bank  konvensional.  Jika bukan  disebabkan  dengan  akad, semua transaksi pada bank syariah hampir sama dengan bank konvesional.  Akad  adalah  sesuatu
perjanjian yang menghalalkan suatu transaksi sah atau tidak.(Muklis, 2018)”
Dalam pembiayaan murabahah , akad terjadi  ketika  barang  sudah  tersedia, dengan  kata  lain  akad  terjadi  ketika penyerahan  barang  dan  dengan  segala ketentuan yang bebas dari riba.
c. Risiko Pembiayaan Murabahah  pada PT.BPRS Adeco Kota Langsa.
Murabahah  memberi  banyak manfaat pada PT.BPRS Adeco Kota Langsa yaitu  dengan  keuntungan  yang  diperoleh dari selisih harga beli penjual atau nasabah dengan  harga  jual  kepada  nasabah.  Akan tetapi, kemungkinan risiko dari pembiayaan murabahah juga ada.
Resiko yang kemungkinan dihadapi  PT.BPRS  Adeco  Kota  Langsa telah  diprediksikan,  sehingga  PT.BPRS Adeco  Kota  Langsa  membuat  akad  dan menetapkan ketentuan berupa sanksi atau denda  terhadap  nasabah  dari  resiko  yang akan  terjadi  sesuai  dengan  dan/  atau berdasarkan prinsip syariah.
Salah  satu  pasal  pada  akad pembiayaan  murabahah  pada  PT.BPRS Adeco  Kota  Langsa  yang  menegaskan bahwa : Nasabah atas tanggung jawabnya, berkewajiban  melakukan  pemeriksaan, baik  terhadap  keadaan  fisik  barang maupun  terhadap  sahnya  dokumen- dokumen atau surat-surat bukti kepemilikan  atau  hak  atas  barang  yang bersangkutan,  sehingga  apabila  terjadi sesuatu,  hal  terhadap  barang  tersebut, sejak  Akad  ini  ditandatangani  seluruh risiko  sepenuhnya  menjadi  tanggung jawab  nasabah,  dan  karena  itu  pula nasabah berjanji dan dengan ini
mengikatkan  diri  untuk  membebaskan Bank dari segala risiko tersebut.
Dengan  demikian  bisa  dikatakan bahwa  sanksi  atau denda dari resiko yang terjadi  telah  tercantum  dalam  akad pembiayaan  murabahah  pada  PT.BPRS Adeco  Kota  Langsa.  Namun  demikian, PT.BPRS  Adeco  Kota  Langsa  juga  aktif melakukan  pengawasan-pengawasan  agar resiko tersebut lebih kecil terjadi dari yang diperkirakan.
Jadi,  Risiko  yang  timbul  dari  pembiayaan murabahah  diantaranya  yaitu  nasabah tidak  membayar  cicilan,  harga  jual  barang turun, barang jaminan dijual oleh nasabah.
Apabila usaha menyelesaikan perbedaan  pendapat  atau  perselisihan melalui musyawarah untuk mufakat tidak menghasilkan  keputusan  yang  disepakati oleh  kedua  belah  pihak,  maka  dengan  ini Nasabah  dan  Bank  sepakat  untuk menunjuk dan menetapkan serta memberi kuasa  kepada  Badan  Pengawas  Syariah (DPS)  untuk  memberikan  putusannya, menurut  tata  cara  dan  prosedur  yang ditetapkan  oleh  dan  berlaku  di  badan tersebut. Putusan Badan Pengawas Syariah (DPS) bersifat final dan mengikat.
d. Perlakuaan  Akuntansi  Pembiayaan Murabahah  pada  PT.BPRS  Adeco Kota Langsa Bank Sebagai Penjual
1) Pengakuan Pada  saat  perolehan,  aset murabahah  diakui  sebagai  persediaan sebesar  biaya  perolehan.  Keuntungan murabahah diakui:
Pada saat terjadinya akad murabahah jika dilakukan  secara  tunai  atau  secara tangguh  sepanjang  masa  angsuran murabahah  tidak  melebihi  satu  periode
laporan  keuangan;  atau    selama  periode akad  secara  proporsional,  jika  akad melampaui satu periode laporan keuangan.  Jika  menerapkan  pengakuan keuntungan  secara  proporsional,  maka jumlah  keuntungan  yang  diakui  dalam setiap  periode  ditentukan  dengan mengalikan persentase keuntungan terhadap  jumlah  piutang  yang  jatuh tempo  pada  periode  yang  bersangkutan. Persentase  keuntungan  dihitung  dengan perbandingan  antara  margin  dan  biaya perolehan  aset  murabahah.  Alokasi keuntungan dengan menggunakan metode  didasarkan  pada  konsep  nilai waktu  dari  uang  (time  value  of  money) tidak  diperkenankan  karena  tidak diakomodasikan dalam kerangka dasar.
Pengakuan  dan  pengukuran  uang muka adalah sebagai berikut: uang  muka  diakui  sebagai  uang  muka pembelian sebesar jumlah yang diterima pada saat barang jadi dibeli oleh pembeli maka  uang  muka  diakui  sebagai pembayaran  piutang;  dan  jika  barang batal  dibeli  oleh  pembeli  maka  uang muka  dikembalikan  kepada  pembeli setelah  diperhitungkan  dengan  biaya- biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual
2) Pengukuran Pengukuran  aset  murabahah setelah perolehan adalah sebagai berikut:
1. Jika murabahah pesanan mengikat : Dinilai sebesar biaya
perolehan; dan Jika terjadi penurunan  nilai  asset  karena  using, rusak  atau  kondisi  lainnya  sebelum diserahkan  ke  nasabah,  penurunan nilai  tersebut  diakui  sebagai  beban dan mengurangi nilai asset.
i) Jika murabahah tanpa pesanan  atau murabahah pesanan  tidak  mengikat  : Dinilai  berdasarkan  biaya
perolehan  atau  nilai  bersih yang dapat direalisasi, mana yang lebih rendah; dan
ii) Jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari biaya perolehan, maka selisihnya  diakui  sebagai kerugian.
3) Penyajian Piutang murabahah disajikan  sebesar  nilai  bersih  yang dapat  direalisasikan,  yaitu  saldo piutang murabahah dikurangi
penyisihan kerugian piutang. murabahah tangguhan disajikan sebagai  pengurang  (contra  account) piutang murabahah.
4) Pengungkapan Lembaga  keuangan  syariah mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan  transaksi murabahah ,  tetapi tidak terbatas, pada:
a) harga perolehan aset murabahah;
b) janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan  sebagai  kewajiban atau bukan; dan pengungkapan yang
diperlukan  sesuai  Pernyataan Standar  Akuntansi  Keuangan Nomor  101  tentang  Penyajian Laporan Keuangan Syariah.
Bank Sebagai Pembeli a. Pengakuan Hutang yang timbul dari transaksi murabahah tangguh  diakui sebagai  hutang murabahah sebesar  harga beli  yang  disepakati  (jumlah  yang  wajib dibayarkan).
Aset  yang  diperoleh  melalui transaksi murabahah diakui  sebesar  biaya perolehan murabahah tunai. Selisih antara
harga  beli  yang  disepakati  dengan  biaya perolehan  tunai  diakui  sebagai  beban murabahah tangguhan.
Beban murabahah tangguhan diamortisasi  secara  proporsional  dengan porsi  hutang murabahah .  Potongan pembelian  yang  diterima  setelah  akad murabahah ,  potongan  pelunasan  dan potongan  hutang murabahah sebagai pengurang beban murabahah tangguhan. Denda  yang  dikenakan  akibat kelalaian  dalam  melakukan  kewajiban sesuai  dengan  akad  diakui  sebagai kerugian.  Potongan  uang  muka  akibat pembeli  akhir  batal  membeli  barang diakui sebagai kerugian.
b. Penyajian
Piutang murabahah disajikan sebesar  nilai  bersih  yang  dapat direalisasikan,  yaitu  saldo  piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.  Margin murabahah tangguhan disajikan  sebagai  pengurang  (contra account) piutang murabahah .
c. Pengungkapan Lembaga keuangan syariah mengungkapkan  hal-hal  yang  terkait dengan  transaksi murabahah ,  tetapi  tidak terbatas, pada:
i) Harga perolehan aset murabahah ; ii) Janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan  sebagai  kewajiban atau bukan; dan iii) Pengungkapan yang diperlukan  sesuai Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
Nomor 101  tentang  Penyajian Laporan Keuangan Syariah. 1
1 Sumber  Dokumentasi  PT  BPRS  Adeco Kota Langsa
Perlakuan  akuntansi  terhadap pembiayaan murabahah pada  PT.  BPRS Adeco  Kota  Langsa  mempedomani  pada PSAK  No.  59  dan  Peraturan  Bank Indonesia.    Baik  dari  model  pelaporan keuangan,  prosedur  sistem  pembiayaan dan  pendanaan,  akuntansi  investasi syariah,  dan  penerapan  pembiayaan  bank syariah,  PT.  BPRS  Adeco  Kota  Langsa benar-benar  mengikuti  aturan  yang ditetapkan  yaitu  PSAK  No.  59  yang mengatur tentang pengakuan, pengukuran, penyajian, dan pengungkapan akuntansi perbankan syariah.
Contoh  transaksi murabahah dan perlakuan akuntansinya :
Fulan  adalah  seorang  Pengusaha,  beliau berminat  untuk  memiliki  sebuah  Becak Motor  untuk  kepentingan  membawa barang dagangannya. Becak Motor tersebut  mempunyai  harga  sebesar  Rp.
8.000.000,00.  Pada  saat  ini  Fulan  hanya memiliki  dana  Rp.3.000.000,00  untuk mengatasi  kekurangan  dana  tersebut Fulan  menghubungi  PT.  BPRS  Adeco Langsa  untuk  mendapatkan  pemecahan masalah akibat kekurangan dana tersebut, PT.  BPRS  Adeco  Langsa  menawarkan solusi dengan akad ba’i al-murabahah , yakni: PT.  BPRS  Adeco  Langsa  menetapkan dengan  tingkat  laba  atas  penjualan  yang disepakati  sebesar  10%,  apabila  dibayar dalam  jangka  dua  tahun  maka  PT.  BPRS Adeco Langsa akan menambahkan keuntungan  lagi  sebesar  10%,  sehingga margin selama dua tahun = 20%.

## Jawaban :
Berikut  ini  perhitungan  angsuran  per bulan oleh PT. BPRS Adeco Langsa. Harga pokok - Becak Motor Rp. 8.000.000,00 - Dibayar nasabah (uang muka) Rp. 3.000.000,00 - Dibayar oleh bank  Rp. 5.000.000,00
Margin  laba  bank  =  2  x  10%  x  Rp. 5.000.000,00 = Rp. 1.000.000,00
Harga  jual  bank  =  Rp.  5.000.000,00  +  Rp. 1.000.000,00 = Rp. 6.000.000,00
Perhitungan Angsuran:
Harga pokok = Rp. 8.000.000,00 Margin Murabahah   = Rp. 1.000.000,00 Harga jual bank = Rp. 9.000.000,00 Pembayaran pertama  = Rp. 3.000.000,00 Sisa angsuran = Rp. 6.000.000,00
Angsuran  per  bulan  =  Rp.  6.000.000,00  = Rp. 250.000,00 perbulan  24 bulan Dari  contoh  transaksi  pembiayaan murabahah diatas,  maka  Perhitungan  dan Perlakuan  Akuntansi  adalah  sebagai berikut:
Pada  tanggal    3  Januari,  PT.  BPRS  Adeco Langsa membeli Becak Motor dari supplier secara  tunai  Rp.  8.000.000,00  jurnalnya yaitu sebagai berikut.
3 Januari 2012
i) Persediaan barang dagangan /
Aktiva murabahah 8.000.000 - ii) Kas/ rekening supplier
8.000.000
iii) Dengan  transaksi  ini  maka  asset PT.  BPRS  Adeco  Langsa  akan bertambah  Rp.  8.000.000  pada persediaan barang dagangan, tetapi disisi lain asset kas PT. BPRS Adeco Langsa  akan  berkurang  juga  Rp. 8.000.000  atu  hutang  bank  kepada supplier bertambah.
3 Januari 2012
Penyerahan  barang  Becak  Motor  kepada Fulan, dengan harga jual  Rp. 9.000.000,00 maka jurnalnya adalah
- Piutang murabahah
Fulan 9.000.000 - Persediaan barang dagangan/Aktiva, Murabahah 8.000.000 - Margin murabahah ditangguh 1.000.000
Dengan  penyerahan  Becak  Motor  kepada Fulan  maka  asset  Becak  Motor  akan berpindah  ke  Fulan  sebesar  harga perolehan  Becak  Motor,  kemudian  PT. BPRS  Adeco  Langsa  akan  mengakui adanya  piutang murabahah kepada  Fulan dan  juga  mengakui  adanya  keuntungan murabahah  yang  ditangguhkan  sebesar Rp.  1.000.000,    untuk  jangka  waktu  2 tahun.
Pencatatan  uang  muka  dari  Fulan jurnalnya:
Kas/ rekening Fulan Rp. 3.000.000 - Kewajiban lain-uang muka murabahah (Urbun) - Rp. 3.000.000
Pada  saat  barang murabahah jadi  dibeli Fulan jurnalnya:
Kewajiban lain –uang muka Murabahah ( Urbun )
Rp. 3.000.000 - Piutang Murabahah Fulan - Rp. 3.000.000
Pengakuan: 31 desember 2012 Pengakuan  keuntungan murabahah yang performing  dengan  kategori  kolektibilas lancar per 1 tahun:
12  /  24  x  Rp.1.000.000  =  Rp.  500.000,00 waktunya  dari  1  Januari  s.d  31  Desember 2013  =  12  bulan,  apabila  pembayaran dilakukan  setiap  akhir  tahun  maka adjustment yang harus dilakukan: 31 Desember 2012
i) Piutang murabahah jatuh  tempo Rp. 3.000.000 - ii) Piutang murabahah - Rp. 3.000.000 iii) Margin murabahah Rp. 500.000 - iv) Pendapatan margin murabahah
Rp. 500.000
Total  pembayaran  angsuran  selama  1 tahun  (Rp  250.000,00  per  bulan  x  12 bulan – Rp. 3.000.000,00) jurnalnya:
i) Kas / rekening
Rp. 3.000.000 -
ii) Piutang murabahah Fulan
- Rp.3.000.000 Apabila Fulan membayar angsuran setiap bulan maka jurnalnya: i) Kas/ rekening Fulan Rp. 250.000 - ii) Piutang murabahah Fulan - Rp. 250.000 iii) Margin murabahah Rp.  41.666,66 - iv) Pendapatan  margin Murabahah - Rp.
41.666,66
(Rp.1.000.000,00  :  24    =  Rp. 41.666,66,00)

## Penyajian:
Pada  akhir  tahun  PT.  BPRS  Adeco Langsa  akan membuat laporan keuangan yaitu laporan laba rugi dan neraca.
a. laporan laba rugi
Pada laporan keuangan ini, PT. BPRS Adeco
Langsa akan menakui pendapatan yang berasal dari “pendapatan    margin murabahah ” sebesar RP. 50.000,00 yaitu keuntungan  selama  1  tahun  pertama (th. 2012)
b. neraca
Di  neraca  bank  syaraih  akan melaporkan asetnya:
1. Piutang murabahah jatuh  templo sebesar Rp. 3.000.000 berasal dari (Rp.  9.000.000  -  Rp.  3.000.000  - Rp. 3.000.000) keterangannya: Rp.  3.000.000  adalah  pembayaran pertama Fulan, dan Rp.  3.000.000  adalah  pembayaran selama 1 tahun.
2. Sedangkan  kas  PT.  BPRS  Adeco Langsa  akan  =  Rp.  (8.000.000
harga  pokok  aktiva)  +  Rp. 3.000.000 (urbun) + Rp. 3.000.000  (angsuran)  =  Rp.
(2.000.000).
3. Margin murabahah ditangguhkan Margin murabahah ditangguhkan akan  bersaldo  =  Rp.  1.000.000  – Rp.  500.000  (yang  telah  diakui tahun  2012)  =  Rp.  500.000 rekening ini disajikan sebagai pos piutang murabahah .
4. Laba ditahan Laba yang ditahan akan bertambah  sebesar  keuntungan yang  diakui  tahun  2012  sebagai pendapatan  margin murabahah sebesar  Rp.  500.000.  berikut  ini persamaan  akuntansinya  menjadi :
AKTIVA =KEWA JIBAN +EKUITAS 1. KAS -   8.000.000 - - +   3.000.000 - - +   3.000.000 - -
2.000.000
2. PIUTANG MURABAHA
H
+    9.000.000 - - -    3.000.000 - - -    3.000.000 - -
3.000.000
3. PENDAPATA
N MARGIN

## MURABAHA
H
DITANGGU HKAN -    1.000.000
- -
+     500.000
-      500.000 - -
4.
PENDAPATA
N MARGIN
MURABAHA H (LABA DITAHAN) - RP. 500.000
TOTAL = Rp.
500.000 0
RP. 500.000
41
Tanggal (No.) Transaksi PT. BPRS Adeco PSAK No. 59 2 Januari 2012 (a) Realisasi Pembiayaan Murabahah Db. Aktiva murabahah Rp. 8.000.000,00 Kr.  Kas/rekening  supplier                                                    Rp. 8.000.000 Dr. Pembiayaan Murabahah Rp.8.000.000,00 Cr. Kas/rekening supplier Rp.8.000.000,00 3 Januari 2012 (b) Penyerahan barang Db. Piutang murabahah Fulan                 Rp. 9.000.000 Kr.  Persediaan  barang  dagangan                            Rp. 8.000.000 Kr. Margin murabahah Rp. 1.000.000 Db. Piutang murabahah Rp. 9.000.000 Kr. Aktiva Murabahah Rp. 8.000.000 Kr. Margin murabahah Rp. 1.000.000 3 Januari 2012 (c) Uang muka ( urbun ) Db. Kas/ rekening  Fulan Rp. 3.000.000 Kr. uang muka murabahah (Urbun) Rp. 3.000.000 Db. Kas/ rekening nasabah         Rp. 3.000.000 Kr. uang muka murabahah (Urbun) Rp. 3.000.000 5 Januari Barang murabahah jadi Db. Uang muka Murabahah ( Urbun )      Rp. 3.000.000 Kr. Piutang Murabahah Fulan Rp. 3.000.000 Db. Kas/ rekening nasabah        Rp. 3.000.000 Kr. Piutang Murabahah Rp. 3.000.000 Tabel 4. Ilustrasi Jurnal Pembiayaan Murabahah
42

## 2012

## (d)
dibeli  Fulan Ansuran Per Bulan Apabila Fulan membayar angsuran setiap bulan Db. Kas/ rekening  Fulan Rp. 250.000 Kr. Piutang murabahah Fulan Rp. 250.000 Db. Margin murabahah Rp.  41.666,66 Kr.  Pendapatan  margin Murabahah Rp. 41.666,66 (Rp.1.000.000,00 : 24  = Rp. 41.666,66,00) Apabila  nasabah    membayar  angsuran  setiap bulan Db. Kas/ rekening nasabah  Rp. 250.000 Kr. Piutang murabahah Fulan Rp. 250.000 Db. Margin murabahah Rp.  41.666,66 Kr.  Pendapatan  margin Murabahah Rp. 41.666,66 (Rp.1.000.000,00 : 24  = Rp. 41.666,66,00) 31 Desember 2012 Pembayaran selama 1 Tahun Pengakuan  keuntungan murabahah yang  performing dengan kategori kolektibilas lancar per 1 tahun Db.  Piutang murabahah jatuh  tempo            Rp.  3.000.000 Kr. Piutang murabahah Rp. 300.000.00 Db. Margin murabahah Rp. 500.000 Kr. Pendapatan margin murabahah Rp. 500.000 Pengakuan keuntungan murabahah yang performing dengan kategori kolektibilas lancar per 1 tahun Db.  Piutang murabahah Rp.  3.000.000 Kr. Piutang murabahah Rp. 300.000.00 Db. Margin murabahah Rp. 500.000 Kr. Pendapatan margin murabahah Rp. 500.000 Total  pembayaran  angsuran  selama  1  tahun  (Rp  Total  pembayaran  angsuran  selama  1  tahun  (Rp
250.000,00 per bulan x 12 bulan – Rp. 3.000.000,00) Db. Kas / rekening Fulan         Rp. 3.000.000 Kr. Piutang murabahah  Fulan      Rp.3.000.000 250.000,00  per  bulan  x  12  bulan  –  Rp. 3.000.000,00) Db. Kas/ rekening nasabah       Rp. 3.000.000 Kr. Piutang murabahah Rp.3.000.000
PSAK No. 59 PT. BPRS Adeco Penjelasan Kesesuaian Pengakuan 1. Pada  saat  perolehan,  aktiva  yang  diperoleh dengan  tujuan  untuk  dijual  kembali  dalam murabahah diakui sebagai aktiva murabahah sebesar biaya perolehan. 2. Pada  saat  akad  murabahah,  piutang murabahah  diakui  sebesar  biaya  perolehan aktiva  murabahah  ditambah  keuntungan yang disepakati.  Pada akhir periode laporan keuangan,  piutang  murabahah  dinilai sebesar  nilai  bersih  yang  dapat  direalisasi, yaitu  saldo  piutang  dikurangi  penyisihan kerugian piutang. 1. Pada  saat  perolehan,  aset  murabahah diakui  sebagai  persediaan  sebesar  biaya perolehan. Keuntungan murabahah diakui. 2. Pada  saat  terjadinya  akad  murabahah  jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh sepanjang masa angsuran murabahah tidak melebihi satu periode laporan keuangan. Sesuai Dengan PSAK No. 59 Sesuai Dengan PSAK No. 59 Pengukuran Pengukuran aktiva murabahah setelah perolehan adalah sebagai berikut: (a) aktiva  tersedia  untuk  dijual  dalam murabahah pesanan mengikat:
(i) dinilai sebesar biaya perolehan; dan
(ii) jika  terjadi  penurunan  nilai  aktiva karena usang, rusak atau kondisi lainnya, penurunan  nilai  tersebut  diakui  sebagai beban dan mengurangi nilai aktiva:
(b) apabila  dalam  murabahah  tanpa  pesanan atau  murabahah  pesanan  tidak  mengikat Pengukuran aset murabahah setelah perolehan adalah sebagai berikut: a) Jika murabahah pesanan mengikat :
i) Dinilai sebesar biaya perolehan; dan ii) Jika  terjadi  penurunan  nilai  asset karena  using,  rusak  atau  kondisi lainnya sebelum diserahkan ke nasabah,  penurunan  nilai  tersebut diakui  sebagai  beban  dan  mengurangi nilai asset.
Sesuai Dengan PSAK No. 59
Tabel   Pembahasan Tentang Perlakuan Akuntansi terhadap Pengakuan, Pengukuran serta Penyajian Pembiayaan Murabahah
terdapat  indikasi  kuat  pembeli  batal
melakukan transaksi, maka aktiva murabahah:
(i) dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai  bersih  yang  dapat  direalisasi;mana yang lebih rendah; dan
(ii) jika  nilai  bersih  yang  dapat  direalisasi lebih rendah dari biaya perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian b) Jika  murabahah  tanpa  pesanan  atau murabahah pesanan tidak mengikat :
i) Dinilai  berdasarkan  biaya  perolehan atau nilai bersih yang dapat direalisasi, mana yang lebih rendah; dan ii) Jika  nilai  bersih  yang  dapat  direalisasi lebih  rendah  dari  biaya  perolehan,
maka selisihnya diakui sebagai kerugian. Penyajian 1. Piutang  murabahah  disajikan  sebesar  nilai bersih  yang  dapat  direalisasikan,  yaitu  saldo piutang  murabahah  dikurangi  penyisihan kerugian piutang.
2. Margin  murabahah  tangguhan  disajikan sebagai  pengurang  (contra  account)  piutang murabahah. 1. Piutang  murabahah  disajikan  sebesar nilai  bersih  yang  dapat  direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.
2. Margin  murabahah  tangguhan  disajikan sebagai  pengurang  (contra  account) piutang murabahah. Sesuai Dengan PSAK No. 59 Pengungkapan  1. Penjual  mengungkapkan  hal-hal  yang  terkait dengan  transaksi  murabahah,  tetapi  tidak terbatas pada:
a. harga perolehan aset murabahah;
b. janji  pemesanan  dalam  murabahah berdasarkan  pesanan  sebagai  kewajiban atau bukan; dan
c. pengungkapan  yang  diperlukan  sesuai PSAK  101:  Penyajian  Laporan  Keuangan
Syariah.
2. Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait
1. Bank  mengungkapkan  hal-hal  yang terkait  dengan  transaksi  murabahah, tetapi tidak terbatas pada:
a. harga perolehan aset murabahah;
b. janji  pemesanan  dalam  murabahah berdasarkan pesanan sebagai kewajiban atau bukan; dan c. pengungkapan yang diperlukan sesuai  PSAK  101:  Penyajian  Laporan Keuangan Syariah.
2. Pembeli  mengungkapkan  hal-hal  yang
Sesuai Dengan PSAK No. 59
Jurnal Al Mashaadir, Vol. 2, No.1, 2021
dengan  transaksi  murabahah,  tetapi  tidak terbatas pada:
a. nilai  tunai  aset  yang  diperoleh  dari transaksi murabahah;
b. jangka waktu murabahah tangguh.
c. pengungkapan  yang  diperlukan  sesuai PSAK  101:  Penyajian  Laporan  Keuangan Syariah.
terkait  dengan  transaksi  murabahah, tetapi tidak terbatas pada: a. nilai  tunai  aset  yang  diperoleh  dari transaksi murabahah;
b. jangka waktu murabahah tangguh.
c. pengungkapan yang diperlukan sesuai  PSAK  101:  Penyajian  Laporan Keuangan Syariah.

## E. Penutup
1. Kesimpulan
Berdasarkan  penelitian  yang  telah penulis  laksanakan  pada  PT  BPRS  Adeco Kota  Langsa,  maka  penulis  dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut:
a. Perlakuan akuntansi terhadapa pembiayaan murabahah pada PT.  BPRS Adeco  Kota  Langsa,  yaitu  mengakui piutang  murabahah  sebesar  nilai perolehan ditambah keuntungan (margin) yang disepakati oleh bank dan nasabah. Pengakuan keuntungan
dilakukan  pada  periode  terjadinya transaksi,  apabila  akad  berakhir  pada periode  yang  sama  atau  selama  periode akad  secara  proporsional  apabila  akad melampaui  satu  periode  laporan keuangan. Piutang murabahah disajikan sebesar  nilai  bersih  yang  dapat direalisasikan  yaitu  saldo  piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian  piutang.  Margin  murabahah ditangguhkan dan disajikan sebagai pos lawan piutang murabahah.
b. Hasil  analisis  perlakuan  akuntansi pembiayaan murabahah yang dilakukan peneliti  pada  PT.  BPRS  Adeco  Kota
Langsa  dapat  disimpulkan  bahwa  PT. BPRS  Adeco  Kota  Langsa  sudah menerapkan  ketentuan  yang  ada  dalam Standar  Akuntansi  Perbankan  Syariah No.59 tahun 2002.
2. Saran Ada  beberapa  hal  yang  dapat
disarankan dari hasil penelitian ini, yaitu:
a. Diharapkan kepada PT. BPRS Adeco Kota  Langsa  agar  dapat  terus meningkatkan
kinerja
pembiayaannya  terutama  untuk nasabah pembiayaan murabahah yang ada  di  Kota  Langsa,  sehingga  dapat
meningkatkan kesejahtraan nasabah tersebut.
b. Diharapkan kepada Nasabah pembiayaan murabahah PT.  BPRS Adeco  Kota  Langsa  di  kota  langsa agar  benar-benar  bekerjasama dengan  baik  dengan  pihak  bank dalam mengelola pembiayaan yang diberikan  oleh  PT.  BPRS  Adeco Kota Langsa, sehingga pembiayaan yang  disalurkan  dapat  berguna sesuai dengan yang diharapkan.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio, M.  S. (2004). Bank Syariah Dari Teori  ke  Praktik (Cet.  8).  Gema Insani Press.
Bendi  Linggau,  H.  (2010). Bisnis  Kredit Mikro, Cet I, (3rd ed.). Papas Sinar Sinanti.
Bungin,  B. (2007). Analisa Data  Penelitian Kualitatif .  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Sutrisno, wawancara pribadi, Langsa, 25 September 2018., (2018).
Karim, A. (2007). Bank Islam; Analisis Fiqih Dan  Keuangan .  PT.Raja  Grafindo Persada.
Muhammad.  (2002). Pengantar  Akuntansi Syariah . Salemba Empat.
Muklis,  Wawancara  dengan  Direktur PT.BPRS  Adeco  Langsa,  Pada Tanggal  25  September  2018., (2012).
Nabila.  (2011).  “Perlakuan  Akuntansi
Terhadap Pembiayaan Murabahah  Berdasarkan  PSAK 102 Tentang Murabahah,.”
VETERAN , 7.
No.9,  P.  (2002). PSAK  No.  59  tahun  2002 tentang  Akuntansi  Murabahah (p. 52).
Rudianto.  (2008). Pengantar  Akuntansi (1st ed.). Erlangga.
Sofyan  Syafri  Harahap,    dkk.  (2006).
Akuntansi Perbankan Syari’ah . LPFE-Usakti.
Sumardi  Suryabrata.  (2008). Metodologi Penelitian (1st  ed.).  PT.  Raja Grafindo Persada.
Fauzan, Wawancara pribadi, (2018).
UU  Nomor  10  Tahun  1998.  (1998). Undang-Undang Republik Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998 Tentang Perbankan. Bank
Indonesia . Wiroso. (2005). Jual Beli Murabahah (2nd ed.). UII Press.