MSEJ, 3(2) 2022: 653-662, http://journal.yrpipku.com/index.php/msej Copyright © 2022 THE AUTHOR(S). This article is distributed under a a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International license
Analysis of Credit Risk Level at PT.BPR Kerta Raharja KC Majalaya Period 2017-2021
Analisis Tingkat Risiko Kredit pada PT.BPR Kerta Raharja KC Majalaya Periode 2017- 2021
Aisyah 1* , Risma Nia 2 , Rita Zulbetti 3 Politeknik Piksi Ganesha 1,2,3 aisyahnov2018@gmail.com 1* , niarisma392@gmail.com 2 , zulbetti@gmail.com 3

## ABSTRACT
Bank Perkreditan Rakyat is a monetary group that distributes the price range to borrowers, especially to Medium, Small and Micro Enterprises (MSMEs) to increase profits and improve the real quarter financial system. This study analyzed non-Performing Loans (NPL) against the credit risk of PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya. NPL is a non-performing loans due to the gap and or because of external factors beyond the ability to control (Mahmoeddin: 2010). The credit score is one of the parts of capital formation achieved by means of economic institutions, in this situation financial institutions are to the public a good way to improve  the  performance  of  each  company  for  the  personal  as  well  as  the  company.  The  method  of analysis in this observation is a quantitative descriptive approach, quantitative is a form of research with the aim of finding knowledge that utilizes information in the form of numbers. Data obtained from the financial statements of PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya. The purpose of this study is to determine how much the level of credit risk at PT.BPR Kerta Raharja KC Majalaya. Credit score risk is called non-effective credit for the banking area. The result of this study is that the average NPL ratio level is 3.75% in the period from 2017 to 2021, the ratio is very good because it is still far below the tolerance of the NPL level set by BI at 5% of the number of non-performing loans (NPL).
Keywords: Bank Perkreditan Rakyat, Non Performing Loans, credit, Kuntitatif and credit risk

## ABSTRAK
Bank  Perkreditan  Rakyat  adalah  kelompok  moneter  yang  mendistribusikan  kisaran  harga  kepada peminjam,  khususnya  kepada  Usaha  Menengah,  Kecil  dan  Mikro  (UMKM)  untuk  meningkatkan keuntungan dan meningkatkan sistem keuangan kuartal riil. Penelitian ini menganalisis Non Performing Loans (NPL) terhadap risiko kredit PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya. NPL merupakan kredit bermasalah akibat  adanya  faktor  kesenjangan  dan  atau  karna  faktor  eksternal  di  luar  kemampuan  kendali (Mahmoeddin : 2010). Skor kredit adalah salah satu bagian dari pembentukan modal dicapai dengan cara lembaga ekonomi, dalam situasi ini lembaga keuangan kepada publik cara yang baik untuk meningkatkan kinerja  perusahaan  masing-masing  untuk  personal  maupun  perusahaan.  Metode  analisis  dalam pengamatan  ini  adalah  pendekatan  deskriptif  kuantitatif,  kuantitatif  adalah  bentuk  penelitian  dengan tujuan menemukan pengetahuan yang memanfaatkan informasi dalam bentuk angka. Data diperoleh dari laporan keuangan PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui seberapa besar tingkat risiko kredit pada PT.BPR Kerta Raharja KC Majalaya. Risiko skor kredit disebut kredit non-efektif untuk area perbankan. Hasil penelitian ini adalah bahwa tingkat rasio NPL rata-rata 3,75% pada periode tahun 2017 sampai dengan tahun 2021, rasionya sangat baik karena masih jauh di bawah toleransi tingkat NPL yang ditetapkan oleh BI sebesar 5% dari jumlah kredit bermasalah (NPL). Kata Kunci : Bank Perkreditan Rakyat, Non Performing Loans, Kredit, Kuntitatif dan Risiko Kredit

## 1. Pendahuluan
Seiring  berjalannya  waktu  setiap  perkembangan  terlihat  jelas  entah  di  bidang perindustrian dan lainnya tak terkecuali juga di bidang perbankan. Saat ini di bidang perbankan ada juga bank perkreditan yang bisa menyalurkan kredit untuk para pelaku usaha atau bisnis.
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) yaitu bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam  lalu  lintas  pembayaran.  Kejelasan tersebut berasal dari Keputusan Presiden RI No. 38 mengenai keberadaan dan kegiatan usaha BPR ( Perbankan , n.d.)
Keberadaan BPR sangat membantu kegiatan usaha masyarakat terutama masyarakat pedesaan atau kabupaten yang memang tidak terjangkau oleh bank umum. Tidak sekompleks bank pada umumnya, peranan BPR sangat sederhana yaitu menerima simpanan yang berasal dari individu yang memiliki anggaran ekstra dan menyalurkannya lagi untuk membantu individu yang  menginginkan  keuangan  untuk  modal  kerja  sehingga  sektor  rill  bisa  sejalan  dengan kebijakan pemerintah yaitu meningkatkan perekomian dan mengurangi angka kemiskinan.
Berdasarkan peraturan yang di keluarkan OJK salah satunya kegiatan utama BPR adalah mendistribusikan nilai kredit kepada masyarakat umum yang memerlukan modal kerja untuk kegiatan usaha terutama untuk kegiatan UMKM, dengan persyaratan yang mudah dan tidak terlalu mempersulit administrasi karena sasaran kredit di sektor informal.
Menurut (Luis & Moncayo, n.d.) Pemberian kredit merupakan kegiatan utama bank yang mengandung risiko yang dapat berpengaruh pada kesehatan dan kelangsungan usaha bank.
Kredit yang diberikan belum tentu tergolong dalam kredit sehat dan dapat dikembalikan secara utuh beserta dengan kewajiban bunga oleh debitur (peminjam) kepada pihak BPR karena pasti ada gagal bayar atau kredit macet. Dengan adanya hal tersebut maka timbul apa yang di maksud dengan Non Performing Loan (NPL). Non Performing Loan (NPL) ialah kredit bermasalah atau macet yang tidak dibayar tepat pada waktunya oleh debitur.
Non  Performing  Loan (NPL)  adalah  merupakan  risko  bisnis  dari  kegiatan  penyaluran kredit  yang  dilakukan  oleh  manajemen  diukur  dengan  rasio  yang  menunjukkan  kemampuan manajemen  BPR  dalam  mengelola  kredit  bermasalah  yang  disalurkan  (Winarso  et  al.,  2020). Semakin  tinggi  rasio  NPL,  semakin  tinggi  jumlah  pinjaman  yang  tidak  muncul  yang mengakibatkan penghentian operasi BPR. Maka dari itu NPL adalah rasio yang digunakan untuk menilai potensi atau kepuasan kerja BPR.
Analisis kredit atau penilaian kredit adalah cara yang bertujuan untuk menyelidiki atau memverifikasi utilitas kredit yang diajukan melalui peminjam, cara yang baik untuk memberikan jaminan kepada lembaga keuangan bahwa usaha atau badan usaha yang akan dibiayai dengan menggunakan skor kredit lembaga keuangan sangat mungkin. Penggunaan evaluasi kredit ini dapat  mencegah  kemungkinan  gagal  bayar  melalui  kemampuan  peminjam.  Kelalaian  dalam situasi ini adalah tidak terpenuhinya kewajiban nasabah untuk membayar kembali nilai kredit yang diperolehnya (angsuran pokok) di samping bunga yang di sepakati.
Tabel 1. Data Kredit yang Diberikan BPR Tahun Kredit Yang Diberikan Pertumbuhan (%) 2017 Rp. 8.591.171.282,42 100% 2018 Rp. 9.654.312.011,96 12,37% 2019 Rp. 10.522.631.523,53 8,99% 2020 Rp. 11.985.725.086,53 13,90% 2021 Rp. 15.299.846.284,76 27,65%
Sumber : Laporan Keuangan BPR Kerta Raharja KC Majalaya (2022) Berdasarkan tabel diatas dapat terlihat bahwa kredit yang diberikan melalui BPR Kerta Raharja KC Majalaya meningkat pada tahun 2017 hingga 2018 dari 8.591.171.282,42 menjadi 9.654.312.011,96  dimana  pertumbuhannya  sebesar  12,37  %  dan  pada  tahun  2019  dengan nominal 10.522.631.523,53 mengalami penurunan sebesar 8,99% lalu pada tahun 2020 sampai 2021  dari  11.985.725.086,53  menjadi  15.299.846.284,76  dimana  mengalami  pertumbuhan sebesar 13,90% dan 27,65% yang dimana di tahun 2021 mengalami pertumbuhan yang pesat dari tahun sebelumnya.
Tabel 2. Data Kredit Bermasalah BPR Tahun Kredit Yang Bermasalah Pertumbuhan % 2017 Rp. 394.164.656,85 100% 2018 Rp. 400.753.843,86 1,67% 2019 Rp. 373.183.016,36 -6,87% 2020 Rp. 453.442.577,97 21,51% 2021 Rp. 401.753.373,11 -11,40% Sumber : Laporan Perkembangan Kredit BPR Kerta Raharja KC Majalaya (2022)
Berdasarkan tabel diatas dapat dilihat bahwa jumlah kredit bermasalah di BPR Kerta Raharja KC Majalaya pada tahun 2017 dan 2018 sebesar 394.164.656,85 dan 400.753.843,86 berada di bawah batas rata-rata. Pada tahun 2018 pertumbuhan terjadi sebesar 1,67% dan di tahun 2019 dengan nominal 373.183.016,36 terjadi penurunan presentase sebesar -6,87% dan pada tahun 2020 dengan nominal 453.442.577,97 sudah jelas terlihat terjadinya peningkatan presentase  sebesar  21,51%  dan  pada  tahun  2021  dengan  nominal  401.753.373,11  terjadi penurunan presentase sebesar -11,40%. Berdasarkan latar belakang yang sudah di kemukakan di atas, maka rumusan masalah yang akan di bahas pada penelitian ini ialah : Bagaimana analisis tingkat  risiko  kredit  periode  2017,  2018,  2019,  2020  dan  2021  yang  di  hitung  menggunakan metode NPL pada PT. BPR Kerta Raharja Kantor Cabang Majalaya? Tujuan penelitian ini ialah untuk mengetahui berapa besar taraf risiko kredit pada PT. BPR Kerta Raharja Kantor Cabang Majalaya periode 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 jika dihitung menggunakan metode NPL.

## 2. Tinjauan Pustaka

## Bank Perkreditan Rakyat
Pengertian Bank pada umumnya adalah sebuah wadah atau media yang mengumpulkan dana  dari  jaringan  dan  mendistribusikannya  kembali  untuk  keberlanjutan  ekonomi  jaringan. Begitu juga dengan Bank Perkreditan Rakyat atau di singkat BPR ini, hanya saja jangkauan atau sasaran yang di lakukan BPR tidak seluas yang di lakukan Bank pada umumnya.
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) yaitu bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam  lalu  lintas  pembayaran.  Kejelasan  tersebut  berasal  dari  Keputusan  Presiden  RI  No.  38 mengenai keberadaan dan kegiatan usaha BPR.
Adapun pengertian BPR menurut BI atau Bank Indonesia yaitu BPR merupakan salah satu bentuk lembaga ekonomi yang dipahami untuk melayani satu set mikro-pemasar, lembaga kecil  dan  menengah  dengan  lokasi  yang  umumnya  dekat  dengan  faktor  kebutuhan.  Dari penjelasan yang diberikan oleh BI terhadap pengertian BPR memang benar bahwa sasaran BPR adalah pengusaha-pengusaha kecil yang membutuhkan modal dengan persyaratan kredit yang ringan dan tidak membebankan kepada nasabah atau debitur (Mahendra dan Mahardika 2019).
Namun  fungsi  BPR  tidak  hanya  sebagai  penyalur  atau  pemberi  kredit  kepada  para UMKM atau pelaku usaha mikro, perusahaan kecil dan menengah, tetapi juga dapat dilengkapi dengan deposito dari masyarakat. Dalam pendekatan skor kredit kepada debitur BPR, prinsip 3T digunakan , khususnya tepat waktu, jumlah yang tepat dan tepat sasaran karena fakta itu cukup cepat, kebutuhannya tidak memberatkan dan sesuai dengan keinginan pembeli.
Dalam pemberian kredit BPR menggunaan prinsip demograsi moneter dengan prinsip kehati-hatian.  Demograsi  keuangan  adalah  mesin  moneter  Indonesia  yang  dilakukan  sesuai dengan pasal 33 Piagam 1945 yang memiliki 8 sifat luar biasa sebagai pendukungnya dan 3 sifat negative yang harus dicegah.

## Kredit
Dalam kredit di butuhkan kepercayaan atas penerima kredit dan pemberi kredit maka
dalam  pengetahuan  umum  kredit  berasal  dari  latin “credere” yang  artinya  kepercayaan, namun tidak hanya kepercayaan tapi juga ada unsur yang harus di miliki yaitu kejujuran dan kemampuan pengembalian tepat pada waktunya. Dengan kata lain bahwa perusahaan atau individu  yang  akan  melakukan  kredit  harus  memiliki  kredibilitas  dan  kelayakan  untuk mendapatkan nilai kredit (Asuti dkk, 2021). Ketika Bank memiliki dana yang berlebih otomatis dana  yang  akan  digunakan  pihak  Bank  dalam  proses  penyaluran  kreditnya  akan  semakin meningkat. Dimana kredit ini adalah salah satu sumber utama penghasilan Bank, karena dalam proses penyaluran kreditnya pihak bank akan menghasilkan keuntungan berupa bunga dari pinjaman yang wajib dibayar oleh debitur dalam jangka waktu tertentu. (Purwanti & Elfari, 2021).
Kredit adalah penyediaan uang tunai atau pembayaran umum, terutama berdasarkan perjanjian  penyelesaian  atau  hipotek  antara  perusahaan  moneter  dan  perayaan  lain  yang mengharuskan  peminjam  untuk  melunasi  utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan bunga (Tamon et al., 2016). Adapun menurut Bymont P. Kent dalam (Luis & Moncayo, n.d.) Kredit adalah hak untuk menerima pembayaran atau kewajiban untuk melakukan pembayaran pada  waktu  diminta  atau  pada  waktu  yang  akan  datang  karena  penyerahan  barang-barang sekarang. Dari sejumlah pernyataan di atas dapat disimpulkan bahwa kredit adalah ketersediaan uang yang diberikan kepada seseorang dengan kewajiban untuk mengembalikannya sekali lagi.

## Risiko
Risiko adalah hal yang pasti melekat dalam sebuah kegiatan begitu juga dengan kegiatan bank yang memang mempunyai risiko yang harus bisa diminimalisir terutama dalam kegiatan pengkreditan. Risiko kredit sangat mempengaruhi kemajuan bank dalam menjalankan kegiatan usaha, jika keuntungan yang di dapat sebuah bank tinggi maka risiko bank dalam menjalankan kegiatan usaha pun tinggi begitu juga sebaliknya, bahkan bank bisa saja bangkrut karena tidak fokus dalam mengantisipasi sebuah risiko (Sriwati 2020). Karena risiko sangat melekat sekali dengan segala aktivitas bank.
Berikut adalah beberapa definisi ancaman dalam langkah dengan para ahli:
1. Menurut Arthur Williams dan Richard, M.H, Risiko adalah suatu variasi dari hasil-hasil yang dapat terjadi selama periode tertentu.
2. Menurut Soekarno Risiko adalah ketidakpastian atas terjadinya suatu peristiwa.
3. Menurut  Prof.Dr.Ir.Soemarno,  M.S  Risiko  adalah  suatu  kondisi  yang  timbul  karena ketidakpastian  dengan  seluruh  konsekuensi  tidak  menguntungkan  yang  mungkin terjadi.
Dari beberapa ulasan diatas dapat diringkas bahwa ancaman adalah ketidakpastian sebagai cara untuk berdiri sementara kita menjalankan sebuah aktivitas atau kegiatan  dalam bentuk apapun.
Risiko  adalah  sebuah  ancaman  atau  bahkan  dampak  buruk  yang  akan  terjadi  yang  tidak sesuai dengan prediksi atau hasil yang kita inginkan. Dengan kata lain risiko bisa saja menjadi penderitaan  sebab  ketidaksesuain  hasil  yang  di  harapkan,  bahkan  risiko  bisa  menjadi  mimpi buruk untuk beberapa orang.
NPL ( Non Performing Loans )
NPL  ( Non  Performing  Loans )  merupakan  kredit  bermasalah  akibat  adanya  faktor kesenjangan dan atau karna faktor eksternal diluar kemampuan kendali (Winarso et al., 2020).
Semakin  tinggi  rasio  NPL,  semakin  tinggi  jumlah  pinjaman  yang  tidak  muncul  yang mengakibatkan penghentian operasi BPR.  Maka dari itu NPL adalah rasio yang digunakan untuk menilai potensi atau kepuasan kerja BPR.
NPL  dihitung  terutama  berdasarkan  perbandingan  antara  berbagai  macam  kredit bermasalah dan berbagai pinjaman yang diberikan sesuai dengan SE BI Nomor 12/eleven/DPNP tanggal 31 Maret 2020 dengan menggunakan rumus:
NPL = !"#$%& (#")*+*,*- !"#$%& .*/0 $%(#"%!*/ C 100%
Berdasarkan  Surat  Bulat  BI  Nomor  3/33/DPNP  tanggal  14  Desember  2001  standar evaluasi tingkat kesehatan Non Performing Loans adalah :
Tabel 3. Data Tingkat Kesehatan Non Performing Loans Rasio Predikat NPL < 5% Sehat NPL > 5% Tidak Sehat Sumber : https://www.bi.go.id (2022)
Tabel di atas menjelaskan bahwa jika suatu lembaga keuangan memiliki rasio NPL <5%- 5% maka dapat dikatakan bahwa bank tersebut termasuk dalam kategori sehat dan layak untuk menyalurkan kredit, namun jika bank tersebut memiliki rasio NPL >5% maka lembaga keuangan tersebut termasuk dalam golongan buruk dan tidak layak untuk menyalurkan kredit.

## Analisis Risiko Kredit
Berdasarkan pemaparan Badan Sertifikasi Manajemen Risiko, risiko kredit adalah risiko kerugian karena potensi counterparty yang gagal memenuhi kewajibannya ketika jatuh tempo. Dengan kata lain, risiko kredit adalah risiko peminjam tidak membayar kewajibannya. Evaluasi kelayakan kredit debitur meliputi analisis terhadap berbagai aspek antara lain character, capital, capacity, condition, dan collateral 5 C’s (Utami dan Hidayat, 2018). Evaluasi character atau individu termasuk membandingkan pengakuan debitur untuk melihat  iman  yang  menyenangkan  dalam  penyelesaian  tanggung  jawab  serta  menganalisis sejarah  dengan  bank  dalam  perjalanan  waktu  ini  (Sukma  2013).  Evaluasi capital atau permodalan  terdiri  dari  analisis  permodalan  dan  perbandingan  kewajiban  debitur  mengenai kelangsungan  perusahaannya.  Analisis capacity atau  kapasitas  terdiri  dari  analisis  potensi debitur untuk melunasi pinjaman yang terdiri tagihan bunga dengan melihat aliran uang logam dan  potensi  untuk  menghasilkan  keuntungan.  Kondisi  keuangan  pun  menjadi  analisis  risiko kredit pihak bank, karena jika posisi keuangan calon debitur dibawah maka besar kemungkinan risiko kredit menjadi tinggi begitu juga sebaliknya. Analisis conditional atau kondisional terdiri dari  evaluasi  elemen  eksternal  yang  dapat  mempengaruhi  kelangsungan  hidup  perusahaan komersial debitur, keahlian siklus usaha debitur yang ingin dilakukan dalam analisis nilai kredit. Bank  perlu  banyak  pertimbangan  agar  pinjaman  yang  diberikan  bisa  kembali  dan  tidak merugikan  pihak  manapun.  Evaluasi collateral meliputi  evaluasi  kelayakan  agunan  yang diajukan. Jaminan diberikan melalui debitur kepada bank belum tentu bisa menjamin bahwa pinjaman yang diberikan bisa kembali, karena bank akan sangat berharap jika pinjaman yang diberikan kembali tanpa harus menarik asset nasabah (Rahmi 2014).
Analisis kredit dilakukan agar kreditur bisa memutuskan untuk memberi atau tidaknya pinjaman  kepada  debitur,  karena  tidak  semua  yang  mengajukan  pinjaman  kepada  bank  bisa diberikan  pinjaman  langsung.  Penelitian  ini  dibuat  untuk  mengetahui  bagaimana  portofolio untuk  perbankan  terutama  komposisi  portofolio  untuk  kredit  yang  memungkinkan  untuk menawarkan pendapatan maksimum dan NPL menentukan yang tidak melebihi ambang batas yang ditetapkan oleh otoritas perbankan (Savitri 2014).

## 3. Metode Penelitian

## Jenis Penelitian
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kuantitatif. Kajian ini merupakan evaluasi skor kredit pada bank pengkreditan rakyat dengan menggunakan fakta moneter yang berasal dari fakta terkini pada bank.

## Populasi dan Sampel
Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas : objek/subyek yang mempunyai kualitas  dan  karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan  ditarik kesimpulannya (Merangin et al., 2018). Maka dari pemaparan diatas dapat disimpulkan populasi adalah  objek  atau  subjek  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  penulis  untuk  dipelajari  dan  ditarik kesimpulannya.  Populasi  yang  digunakan  penulis  dalam  penelitian  ini  adalah  data  laporan perkembangan kredit dan laporan keuangan serta informasi lain yang di dapat dari PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya. Sampel yang diambil oleh penulis untuk penelitian ini adalah data laporan perkembangan kredit dan laporan keuangan PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya per periode. Data yang diambil dari tahun 2017 sampai 2021 yaitu 5 tahun.

## Teknik Pengumpulan Data
Dalam  pembahasan  ini,  penulis  mengumpulkan  fakta-fakta  dengan  strategi dokumentasi dari fakta-fakta kredit bank dan laporan keuangan per periode.

## Jenis Data dan Sumber Data
Jenis pencacatan yang digunakan oleh penulis adalah kuantitatif yang berupa angka- angka yang berasal dari catatan nilai kredit bank dan laporan keuangan per periode. Sumber data yang diperoleh penulis adalah dari pihak bank, yang berupa total data kredit yang diberikan bank  per  lima  periode  yaitu  periode  tahun  2017,  2018,  2019,  2020,  2021  yang  diambil  dari laporan  keuangan  Bank  dan  total  kredit  bermasalah  yang  mencakup  kredit  kurang  lancar, diragukan dan kredit macet per lima periode yaitu periode tahun 2017, 2018, 2019, 2020, 2021.

## Teknik Analisis
Metode analisis yang penulis gunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Untuk mengetahui risiko-risiko yang terjadi, dilakukan evaluasi kredit atau penelitian kredit terhadap  kredit  yang  tidak  lancar  beserta  kredit  kurang  lancar,  diragukan  dan  macet. Namun disini penulis menggunakan total penggabungan dari kredit bermasalah tersebut dan akan menganalisis risiko kredit per periode. Dari periode 2017, 2018, 2019, 2020, 2021.
2. Adapun rasio yang digunakan penulis dalam menganalisis risiko kredit yaitu Net Performing Loans (NPL) dengan persamaan sebagai berikut :
NPL = !12345 (21678797: !12345 .7;< $4=214>7; C 100%
Dengan menggunakan rasio ini maka akan menentukan tingkat risiko kredit pada lembaga keuangan tersebut.

## 4. Hasil dan Pembahasan
Dalam perhitungan perhatikan penggunaan metode Credit Risk , dimana Credit Risk atau Risiko Kredit adalah rasio nilai kredit yang timbul karena ketidakmampuan debitur memenuhi kewajibannya kepada lembaga keuangan. Risiko kredit ini di kenal dengan istilah “kredit non produktif” dalam dunia perbankan. Risiko kredit di tunjuk dengan besaran NPL ( Non Performing
Loans )  yang  merupakan  presentase  terhadap  total  kredit  bermasalah  dengan  besaran  kredit yang di berikan oleh bank.
Jika rasio NPL semakin tinggi, maka keadaan lembaga keuangan berada dalam situasi yang sulit dan memperoleh pendapatan yang lebih rendah hingga akan menimbulkan kerugian, begitu pun sebaliknya.
Berikut persamaan rasio NPL ( Non Performing Loans ) :
NPL = !12345 (21678797: !12345 .7;< $4=214>7; C 100% Tabel 3. Data Kredit Yang Diberikan BPR Tahun Kredit Yang Diberikan 2017 Rp. 8.591.171.282,42 2018 Rp. 9.654.312.011,96 2019 Rp. 10.522.631.523,53 2020 Rp. 11.985.725.086,53 2021 Rp. 15.299.846.284,76
Sumber : Laporan Keuangan BPR Kerta Raharja KC Majalaya (2022) Dari tabel diatas dapat dilihat perkembangan kredit yang di berikan oleh BPR Kerta Raharja KC Majalaya yang mengalami peningkatan setiap tahunnya, dimana kenaikan yang signifikan terjadi di tahun 2021.
Tabel 4. Data Kredit Bermasalah BPR Tahun Kredit Yang Diberikan 2017 Rp. 394.164.656,85 2018 Rp. 400.753.843,86 2019 Rp. 373.183.016,36 2020 Rp. 453.442.577,97 2021 Rp. 401.753.373,11
Sumber : Laporan Perkembangan Kredit BPR Kerta Raharja KC Majalaya (2022) Dari tabel diatas dapat dilihat total perkembangan kredit bermasalah yang terdiri dari kredit kurang lancar, diragukan dan kredit macet yang ada di BPR Kerta Raharja KC Majalaya , dimana kanaikan signifikan kredit bermasalah terjadi di tahun 2020. Memang tak terpungkiri masa pandemi di tahun 2020 sangat berpengaruh bagi pelaku-pelaku bisnis termasuk di bidang perbankan.
Dari  kedua  data  di  atas  penulis  akan  melakukan  perhitungan  terhadap  layak  atau tidaknya PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya dengan menggunakan rasio NPL ( Net Performing Loans ) dengan persamaan sebagai berikut :
NPL = !12345 (21678797:
!12345 .7;< $4=214>7; C 100% Perhitungan : Tahun 2017 NPL = ?@A.CDA.DED,GE G.E@C.CHC.IGI,AI C 100%
= 4,6% Tahun 2018 NPL = AJJ.HE?.GA?,GD @.DEA.?CI.JCC,AI C 100%
= 4,1% Tahun 2019 NPL = ?H?.CG?.JCD,?D CJ.EII.D?C.EI?,E? C 100%
= 3,5% Tahun 2020 NPL = AE?.AAI.EHH,@H CC.@GE.HIE.JGD,E? C 100%
= 3,8% Tahun 2021 NPL = AJC.HE?.?H?,CC CE.I@@.GAD.IGA,HD C 100%
= 2,6%
Dari  hasil  perhitungan  diatas  dapat  diketahui  bahwa  nilai  rasio  NPL  PT.  BPR  Kerta Raharja KC Majalaya pada tahun 2017 sebesar 4,6% maka dapat disimpulkan bahwa dari 100% kredit yang di berikan pada tahun 2017 4,6% nya merupakan kredit bermasalah yang berasal dari kredit kurang lancar, diragukan dan macet. Sedangkan pada tahun 2018 kredit bermasalah mengalami penurunan sebesar 0,5% hingga kredit bermasalah di tahun 2018 sebesar 4,1% dan pada  tahun  2017  atau  2018  bank  masih  di  kategorikan  sehat  dalam  pemberian  kredit.  Pada tahun 2019 rasio NPL PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya bahkan mengalami penurunan kembali hingga sebesar 0,6% dari tahun 2018 yaitu dari 4,1% menjadi 3,5%. Namun pada tahun 2020 rasio  NPL  PT.  BPR  Kerta  Raharja  KC  Majalaya  mengalami  kenaikan  sebesar  0,3%  dari  3,5% menjadi 3,8% meski tidak terlalu signifikan kenaikan rasio ini tetap berpengaruh dalam kegiatan kredit bank. Pandemi di tahun ini memang sangat berpengaruh pada setiap sektor usaha tak terkecuali sektor perbankan yang juga ikut merasakan pengaruh pandemi ini, hingga banyak usaha-usaha  kecil  yang  gulung  tikar  hingga  phk  besar-besaran  membuat  para  pelaku  usaha kacau  dalam  mengelola  keuangan,  maka  tak  ayal  jika  sektor  perbankan  pun  mengalami penurunan pendapatan apalagi dalam kegiatan kredit. Pada tahun 2021 rasio NPL PT. BPR Kerta Raharja mengalami penurunan yang sangat signifikan hingga mencapai 1,2% dari 3,8% menjadi sebesar 2,6% dimana angka ini sangat sehat sekali bagi bank untuk memberikan kredit kepada para nasabah karena masih sangat jauh dari ketentuan kriteria kesehatan rasio NPL bank yang telah  ditetapkan  pada  surat  Edaran  BI  Nomor  3/33/DPNP  tanggal  14  Desember  2001  yaitu sebesar 5%.
Dari hasil diatas menunjukan bahwa PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya dalam kategori sehat dan sangat layak menyalurkan kredit kepada para nasabah yang membutuhkan modal usaha mikro (UMKM) yang ada didaerah jangkauan bank tersebut.
Gambar 1 Grafik Rasio Npl Pt. Bpr Kerta Raharja Kc Majalaya
Sumber : Hasil Perhitungan pada Pembahasan (2022) 0,00% 1,00% 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 2017 2018 2019 2020 2021 P r e s
e n t a s e Periode Per-Tahun RASIO NPL RASIO NPL
Dari grafik di atas dapat dilihat dengan jelas perkembangan rasio NPL ( Net Performing Loans ) pada PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya. Jelas sekali terlihat bahwa PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya mempunyai rasio NPL dengan kategori sehat meski adanya kenaikan rasio di Tahun 2020  tapi  tetap  dengan  kategori  sehat  karena  masih  <5%.  Pandemi  di  tahun  2020  memang hampir melumpuhkan sektor ekonomi di Indonesia, tidak hanya perusahaan-perusahaan besar yang  merasakan  hantaman  pandemi  ini  tapi  juga  para  pengusaha  kecil  pun  merasakan  itu. Berkurangnya  pembeli  karena  adanya  batasan-batasan  aktivitas  di  masyarakat  sangat mempengaruhi konsumen para pelaku usaha kecil atau UMKM.

## 5. Penutup Kesimpulan
Berdasarkan hasil pembahasan penelitian diatas , penulis dapat menyimpulkan sebagai berikut :
1. Rasio NPL ( Non Performing Loans ) pada PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya selama tiga periode pada tahun 2017, 2018 dan 2019 selalu mengalami penurunan dengan kategori sehat yaitu pada tahun 2017 nilai rasio NPL sebesar 4,6% lalu mengalami penurunan di tahun 2018 sebesar 0,5% menjadi 4,1% dan kembali mengalami penurunan di tahun 2019 sebesar 0,6% menjadi 3,5%.
2. Nilai rasio NPL pada tahun 2020 mengalami kenaikan sebesar 0,3% dari 3,5% menjadi 3,8%. Kenaikan ini tidak hanya semata-mata naik karena memang di tahun 2020 Indonesia sedang mengalami  pandemi  covid-19  dengan  kasus  yang  cukup  banyak  dan  berpengaruh  pada perekonomian Indonesia, semua sektor usaha terkena dampaknya tak terkecuali di sektor perbankan yang memang banyak mengalami kenaikan pada kredit bermasalah yang terdiri dari kurang lancar, diragukan dan kredit macet.
3. Dari  keseluruhan  pengelolaan  pengkreditan  yang  dilakukan  PT.  BPR  Kerta  Raharja  KC Majalaya  dapat  dikategorikan  sangat  baik  karena  nilai  rasio  NPL  masih  sangat  jauh  dari batas toleransi yang ditetapkan oleh BI. Apalagi pada tahun 2021 nilai rasio NPL PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya mengalami penurunan yang sangat signifikan yaitu sebesar 1,2% dari 3,8% menjadi 2,6%.
Saran
Dari kesimpulan yang diperoleh, maka penulis mengajukan saran sebagai berikut:
1. Dengan tujuan untuk menjaga kesesuaian biaya resiko NPL pada PT. BPR Kerta Raharja KC Majalaya, untuk kredit yang bermasalah antara lain kredit kurang lancar, diragukan dan macet harus tetap dalam kondisi yang stabil dengan memonitoring kegiatan kredit yang ketat dan melakukan pendekatan serta pembinaan terhadap nasabah.
2. Bank juga harus menemukan sektor bisnis yang efektif sesuai dengan keadaan dan kondisi keuangan modern untuk mengatasi tingkat risiko kredit dan membatasi timbulnya kredit kurang lancar, meragukan dan macet.
3. Melakukan analisis dengan benar dalam pemberian kredit kepada calon debitur dengan menggunakan metode yang telah ditetapkan.

## Daftar Pustaka
Astuti,  D.  Y.,  Sunaini,  S.,  Khujaifah,  A.,  Sari,  D.  F.,  &  Suci,  R.  G.  (2021).  Peran  Akuntansi Manajemen  Dalam  Penggunaan  Metode  Kuadrat  Terkecil  Terhadap  Industri  Kecil Tahu. INVEST: Jurnal Inovasi Bisnis dan Akuntansi , 2 (2), 90-96.
Desda,  M.  M.,  &  Yurasti,  Y.  (2019).  Analisis  Penerapan  Manajemen  Risiko  Kredit  Dalam Meminimalisir Kredit Bermasalah Pada PT. BPR Swadaya Anak Nagari Bandarejo Simpang Empat Periode 2013-2018. MBIA , 18 (1), 94-106.
Merangin, D. I. D., Pattiselanno, F., Mentansan, G., Nijman, V., Nekaris, K. A. I., Pratiwi, A. I. N.,
Studi, P., Nutrisi, I., Makanan, D. A. N., Peternakan, F., Penulisan, P., Ilmiah, K., Berbagai, P., Cahaya, I., Lapangan, D. I., Eropa, A., Geometry, R., Analysis, G., Nasution, R. D., … Bismark, M. (2018). No 主観的健康感を中心とした在宅高齢者における 健康関連指 標に関する共分散構造分析 Title. , 2 ( 2 ), 2016 .
Mahendra, R. S., & Mahardika, D. P. K. (2019). Analisis Pengaruh Karakteristik Bank dan Makro Ekonomi  terhadap  Tingkat  Risiko  Kredit  Bermasalah. Jurnal  Ilmiah  MEA  (Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi) , 3 (3), 150-156.
Megawati, A. (2021). Stimulasi Kecerdasan Matematika Logis Melalui Membaca Nyaring Pada Anak Usia Dini. JKIP: Jurnal Kajian Ilmu Pendidikan , 1 (2), 69-73.
Perbanka n . (n.d.). Retrieved April 29, 2022, from https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/Pages/Bank-Perkreditan-Rakyat.aspx
Purwanti, A., & Elfari, A. T. (2021). Determinasi Penyaluran Kredit Bank Pembangunan Daerah Di Indonesia. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan , 04 (01), 27–39.
Rahmi, C. L. (2014). Pengaruh Risiko Kredit, Risiko Likuiditas Dan Risiko Tingkat Bunga Terhadap Profitabilitas  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Perbankan  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia). Jurnal Akuntansi , 2 (3).
Rahayu, R. (2013). Analisis perhitungan tingkat risiko kredit ditinjau dari NPL pada Koperasi KSP Sumber Bahagia Bandung.
Sriwati,  N.  K.  (2020).  Analisis  Tingkat  Risiko  Kredit  Pada  Bank  Rakyat  Indonesia  Cabang Poso. Ekomen , 17 (1), 40-50. Savitri, O. A. (2014). Analisis Manajemen Risiko Kredit Dalam Meminimalisir Kredit Bermasalah Pada  Kredit  Usaha  Rakyat  (Studi  pada  Bank  Jatim  Cabang  Mojokerto) (Doctoral dissertation, Brawijaya University).
Sukma, Y. L. (2013). Pengaruh dana pihak ketiga, kecukupan modal dan risiko kredit terhadap profitabilitas (Perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI). Jurnal Akuntansi , 1 (2). Sabrina, F. N., & Muharam, H. (2015). Analisis pengaruh kepemilikan pemerintah, kepemilikan asing,  risiko  likuiditas  dan  risiko  kredit  terhadap  kinerja  keuangan  bank. Diponegoro Journal of Management , 224-236.
Tumbel, T. M., & Tatimu, V. (2016). Analisis Tingkat Risiko Kredit Pada Pt. Bank Sulut, Tbk Di Manado. Jurnal Administrasi Bisnis , 4 (1). Utami dan Hidayat. (2018). Bab Ii Landasan Teori. Journal of Chemical Information and Modeling , 53 (9), 8–24.
Winarso, E., Gunanta, R., & Prayitno, Y. H. (2020). Analisis Non Performing Loan (NPL) dan Loan to Deposit Ratio (LDR) Terhadap Kinerja Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Bandung. Journal  of  Accounting,  Finance,  Taxation,  and  Auditing  (JAFTA) , 2 (1),  67–88. https://doi.org/10.28932/jafta.v2i1.2942