## Journal of Trends Economics and Accounting Research
Determinasi Pengungkapan Sustainability Report berdasarkan Aspek Komite Audit, Frekuensi Rapat Direksi, Ukuran Perusahaan, Likuiditas dan Profitabilitas (Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2021)
Naga Chiputra 1 , Lucky Nugroho 2,* , Hari Setiyawati 2
1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Program Studi Akuntansi, Universitas Mercu Buana, Jakarta Jl. Raya, RT.4/RW.1, Meruya Sel., Kec. Kembangan, Jakarta, Daerah Khusus Ibukota Jakarta, Indonesia
2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Mercu Buana, Jakarta Jl. Raya, RT.4/RW.1, Meruya Sel., Kec. Kembangan, Jakarta, Daerah Khusus Ibukota Jakarta, Indonesia Email: 1 nagachptr123@gmail.com, 2,* lucky.nugroho@mercubuana.ac.id, 3 hari_setiyawati@mercubuana.ac.id Email Penulis Korespondensi: lucky.nugroho@mercubuana.ac.id
Abstrak− Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Komite Audit, Frekuensi Rapat Dewan Direksi, Ukuran Perusahaan, Likuiditas  dan  Profitabilitas  terhadap  pengungkapan  Sustainability  Report.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  perusahaan Pertambangan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode  2017-2021.  Sampel  dalam  penelitian  ini  berjumlah  27 perusahaan dari 46 perusahaan yang memenuhi kriteria sehingga total sampel yang digunakan dalam penelitian ini selama periode 2017-2021  adalah  sebanyak  135  data  pengamatan.  Desain  penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  kuantitatif  dan  metode pengambilan  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode  purposive  sampling.  Data  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah data sekunder. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi linear berganda dengan bantuan program aplikasi Eviews 12. Hasil analisis menunjukkan bahwa (i) komite audit berpengaruh signifikan terhadap pengungkapan  sustainability  report;  (ii)  frekuensi  rapat  dewan  direksi  tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan  sustainability report,  (iii) ukuran  perusahaan  berpengaruh  signifikan  terhadap  sustainability  report,  (iv)  likuiditas  tidak  berpengaruh  terhadap pengungkapan  sustainability  report,  (v)  profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan  sustainability  report.  Adapun implikasi  dari  penelitian  ini  adalah  memberikan  informasi  dan  dapat  dijadikan  referensi  bagi  para  stakeholder  yang  memiliki kepedulian terhadap pengungkapan sustainability report bahwa komite audit dan ukuran perusahaan memiliki peran yang penting pada  industri  pertambangan.  Selanjutnya,  keterbaruan  dari  penelitian  ini  adalah  berkaitan  dengan  obyek  penelitian  yaitu pengungkapan  sustainability  report  pada  perusahaan  pertambangan  yang  saat  ini  menjadi  perhatian  dari  kalangan  pencinta kelestarian lingkungan.
Kata Kunci: Komite Audit; Frekuensi Rapat Dewan Direksi; Ukuran Perusahaan; Likuiditas; Profitabilitas; Sustainability Report
Abstract− This study aims to determine the effect of the Audit Committee, Frequency of Board Meetings, Company Size, Liquidity, and Profitability on Sustainability Report disclosure. The population in this study are mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for 2017-2021. The sample in this study amounted to 27 companies from 46 companies that met the criteria, so the total sample used during the 2017-2021 period was 135 observation data. The research design used is quantitative research, and the sampling method used in this study is purposive. The data used in this study are secondary. The data analysis method used in this research is multiple linear regression analysis with the help of the Eviews 12 application program. The results of the analysis show that (i) the audit committee has a significant effect on the disclosure of sustainability reports; (ii) the frequency of board of directors’  meetings  has  no  effect  on  the  disclosure  of  sustainability  reports,  (iii)  company  size  has  a  significant  effect  on sustainability reports, (iv) liquidity has no effect on sustainability report disclosure, (v) profitability has no effect on sustainability report disclosure. This research implies that it provides information and can be used as a reference for stakeholders concerned about disclosing  sustainability  reports  that  the  audit  committee  and  company  size  have  an  essential  role  in  the  mining  industry.  The novelty of this research is related to the object of research, namely the disclosure of sustainability reports on mining companies which is currently the concern of all those who care about environmental sustainability.
Keywords : Audit Committees; Frequency of Board Meetings; Firm Size; Liquidity; Profitability; Sustainability Report

## 1. PENDAHULUAN
Dinamika perkembangan bisnis harus selaras dengan kelestarian lingkungan dimana pada saat telah terjadi fenomena perubahan iklim atau climate change telah mengancam kehidupan manusia dan bisnis itu sendiri (A. Purwanti et al., 2022; York et al., 2021). Di Indonesia fenomena perubahan iklim telah mulai dirasakan telah mengancam kehidupan bermasyarakat. Menurut Dirjen Sumber Daya Air (SDA), Irwan Nusyirwan Indonesia merupakan negara yang rentan terjadinya  perubahan  iklim  seperti  terjadinya  bencana  alam  seperti  banjir,  kekeringan  panjang,  tanah  longsor,  dan kebakaran  hutan  (PUPR,  2007).  Namun  demikian,  menurutnya  yang  lazim  terjadi  di  Indonesia  berkaitan  dengan aktivitas yang merusak lingkungan berkaitan dengan penggundulan hutan secara besar-besaran, terjadinya kebakaran hutan,  kerusakan  lahan  rawa  dan  berdampak  terhadap  hilangnya  penyerapan  karbondioksida  (Utami  et  al.,  2021). Bencana kebakaran hutan dan ladang di Indonesia hampir terjadi setiap tahun sehingga berdampak terhadap kerusakan lingkungan bahkan berimplikasi terhadap kerugian ekonomi (Dihni, 2022).
Lebih  lanjut,  perubahan  iklim  telah  berdampak  terhadap  terjadinya  peristiwa  pemasanan  global  (global warming).  Pemanasan  global  disebabkan  oleh peningkatan suhu  rata-rata  bumi  yang  disebabkan  oleh  peningkatan konsentrasi gas rumah kaca di atmosfer akibat aktivitas manusia (Arafah et al., 2018; Hosseini et al., 2013). Pemanasan global memiliki dampak yang signifikan terhadap lingkungan dan kehidupan masyarakat, seperti: (i) peningkatan suhu

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
rata-rata global; (ii) kenaikan permukaan air laut; (iii) peningkatan kondisi cuaca ekstrim, dan; (iv) penurunan kualitas lingkungan. Efek dari pemanasan global ini dapat mempengaruhi manusia atas akses terhadap air dan makanan, dan juga meningkatkan kerentanan terhadap penyakit dan memperburuk kemiskinan (Nugroho & Utami, 2022; Pani et al., 2022; Popke et al., 2016). Fenomena terjadinya pemanasan global yang terjadi pada saat ini mengakibatkan kondisi iklim tidak dapat diprediksi, kenaikan suhu udara juga mengakibatkan cuaca ekstrem dengan intensitas yang semakin meningkat  dengan  durasi  yang  semakin  panjang  dan  frekuensi  yang  semakin  sering  (Haigh  &  Griffiths,  2012; Nugroho,  Badawi,  et  al.,  2022;  RoyChowdhury  et  al., 2018).  Pada  sisi  lain  pencemaran  lingkungan  akibat  limbah perusahaan masih terus berlangsung dan terus berdampak terhadap kesehatan mahkluk hidup (Widiyanto, 2015).
Industri  tambang  adalah  industri  yang  memiliki  dampak  lingkungan  yang  besar,  termasuk  masalah  seperti peningkatan emisi gas rumah kaca, penggunaan sumber daya alam yang berlebihan, pengaruh terhadap ekosistem dan keanekaragaman hayati, dan dampak sosial pada masyarakat sekitar (Mohsin et al., 2021; Nugroho, 2015; Nugroho et al., 2017). Industri tambang di Indonesia pada beberapa tahun belakangan ini tumbuh relatif pesat. Hal tersebut ditunjukkan pada kuartal III tahun 2021, sektor pertambangan dan penggalian mengalami pertumbuhan 7,78% yang notabene pertumbuhan tersebut merupakan yang tertinggi sejak tahun 1995 (Maesaroh, 2021). Oleh karena itu, dengan tingginya  pertumbuhan  dari  sektor  pertambangan  tersebut  maka  terdapat  potensi  perusakan  lingkungan  yang diakibatkan dari aktivitas usaha sektor pertambangan. Beberapa potensi kerusakan lingkungan yang diakibatkan oleh sektor  tambang  antara  lain:  (i)  ekosistem  dapat  rusak  akibat  kegiatan  dari  sektor  pertambangan,  seperti  perusakan hutan, penggalian tanah, dan pengambilan batuan dan mineral dari alam; (ii) kegiatan sektor pertambangan juga dapat merusak kualitas air dan tanah melalui penggunaan bahan kimia seperti merkuri, sianida, dan asam sulfat; (iii) selain itu,  beberapa  operasi  pertambangan,  terutama  pada  sektor  tambang  batubara,  pembakaran  bahan  bakar  fosil menghasilkan emisi gas rumah kaca yang berkontribusi terhadap perubahan iklim global.
Di  era  globalisasi  dan  perkembangan  dunia  bisnis  yang  terjadi  menuntut  persaingan  dunia  bisnis  yang kompetitif. Pada awalnya bisnis dibangun dengan paradigma berbasis ekonomi atau disebut dengan single P (Profit), yaitu  tujuan  utama  perusahaan  untuk  menghasilkan  laba  yang  setinggi-tingginya  tanpa  memperhitungkan  dampak yang timbul dari kegiatan tersebut (Gimenez et al., 2012; Hidayah et al., 2021; Nugroho et al., 2020). Namun pada perkembangannya,  perusahaan  sudah  harus  mempertimbangkan  aspek  sosial  dan  lingkungan  sebagai  dampak  atas aktivitas  dari  perusahaan  agar  eksistensi  dari  perusahaan  dapat  dipertahankan  dan  mampu  beroperasi  secara berkesinambungan serta mendapat dukungan dari seluruh stakeholder terkait. Oleh karena itu, menurut Nugroho et al. (2019)  dan  Hussain  et  al.  (2018)  untuk  menjaga  kesinambungan  dan  keberlanjutan  operasional  perusahaan,  maka perusahaan harus  mengimplementasikan  konsep  tripple  P yaitu  profit  (aspek  keuangan),  people (aspek  sosial)  dan planet (aspek kelestarian lingkungan). Salah satu indikator bahwa perusahaan telah menjalankan konsep tripple P (3P- profit,  people,  planet)  adalah  adanya  sustainability  report  (laporan  keberlanjutan).  Laporan  keberlanjutan (sustainability report) adalah laporan yang disusun oleh perusahaan yang berisikan informasi terperinci terkait dengan dampak sosial, lingkungan, dan ekonomi sebagai imbas dari bisnis mereka (Al Hawaj & Buallay, 2022; Hidayah et al.,  2019).  Oleh  karenanya  keberadaan  dari  laporan  keberlanjutan  menjadi  penting  di  dalam  menjaga  kelestarian lingkungan. Hal tersebut dikarenakan  menurut Caritte et al. (2015), Badawi & Nugroho (2022) dan Mightyn et al. (2022) terdapat informasi  yang terdapat pada laporan keberlanjutan yang  antara lain: (i) aktivitas perusahaan yang berkaitan dengan mengurangi dampak lingkungan dari kegiatan bisnis mereka, seperti pengurangan emisi gas rumah kaca, pengurangan limbah, pengurangan penggunaan energi, dan penghematan air, dll.; (ii) aktivitas perusahaan yang berkaitan  dengan  mengintegrasikan  praktik  bisnis  berkelanjutan  dalam  operasional  perusahaan  mereka,  seperti: penggunaan  sumber  daya  alam  yang  bertanggung  jawab,  mengurangi  penggunaan  bahan  kimia  berbahaya,  dan menerapkan  kebijakan  yang  ramah  lingkungan  dalam  rantai  pasokan  mereka;  (iii)  aktivitas  perusahaan  yang menunjukkan  bagaimana  mereka  berpartisipasi  dalam  inisiatif  dalam  menjaga  dan  memperbaiki  kelestarian lingkungan,  seperti:  program  penanaman  pohon,  program  konservasi  energi,  dan  program  pemulihan  lingkungan. Maka dari itu saat ini perusahaan harus melakukan terobosan dengan mengimplementasikan Sustainable Development dalam  operasional  bisnisnya  dimana  perusahaan  sudah  mulai  memikirkan  bagaimana  perusahaan  dapat  ikut  serta bertanggung jawab atas segala sebab yang tejadi pada keadaaan sosial maupun lingkungan. Sustainable Development bertujuan menyeimbangkan antara dua kepentingan sekaligus, yaitu pembangunan ekonomi dan lingkungan secara sekaligus  dan  saat  ini  banyak  dilakukan  perusahaan  perusahaan  di  Indonesia.  Sustainable  Development  adalah pembangunan yang memenuhi kebutuhan dunia sekarang tanpa mengabaikan kemampuan generasi mendatang dalam memenuhi kebutuhannya (Rosana, 2018). Dengan perkembangan dunia bisnis yang terjadi saat ini masyarakat mulai menyadari  dampak  dari  aktivitas  perusahaan  yang  mengakibatkan  tekanan  dan  tuntutan  agar  perusahaan mengungkapkan  aktivitas  perusahaannya  dalam  laporan  tahunan  (Annual  Report),  seperti  laporan  keberlanjutan (sustainability report).
Perusahaan  memiliki  tanggung  jawab  atas  dampak  positif  dan  negatif  yang  ditimbulkan  terhadap  aspek ekonomi, sosial dan lingkungan (Susanto & Tarigan, 2011) di Indonesia sendiri saat ini publikasi Sustainability Report sudah  menjadi  tren,  salah  satu  penyebabnya  adalah  karena  didorongnya  pemberian  penghargaan  tahunan  atas Sustainability Report yang diinisiasi oleh lembaga National Center for Sustainability Reporting (NSCR). Selain itu menguatnya tuntutan Stakeholders mendorong perusahaan untuk memberikan informasi yang transparan, akuntable dan praktik tata kelola perusahaan yang baik. Saat ini pun implementasi Sustainability Report didukung oleh peraturan pemerintahan  seperti  Undang-Undang  Perseroan  Terbatas  (PT)  nomor  40  tahun  2007.    Corporate  Social Responsibility  (CSR)  adalah  aktivitas  di  mana  perusahaan  bertanggung  jawab  secara  sosial  kepada  pemangku

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
kepentingan dan masyarakat sebagai bentuk perhatian dalam meningkatkan kesejahteraan dan dampak positif terhadap lingkungan  seperti  tertulis  pada  pasal  66  (2.c)  UU  no  40/2007  “perusahaan  wajib  melaporkan  CSR  bagi  yang memanfaatkan sumber daya alam”. Dan pada pasal 74 UU no 40/2017 mengatur mengenai tanggung jawab sosial dan lingkungan di mana perseroan yang menjalankan kegiatan usahanya di bidang dan/atau berkaitan dengan sumber daya alam wajib melaksanakan tanggung jawab sosial dan lingkungan tersebut
Meski dengan banyaknya peraturan yang dikeluarkan pemerintah jika tidak segera dikeluarkan sanksi-sanksi tegas  masih  banyak  perusahaan  yang  akan  melanggar.  Terdapat  contoh  perusahaan  yang  melanggar  peraturan sehingga berdampak terhadap lingkungan salah satunya yang terbaru yaitu PT. Greenfields Indonesia di Blitar pada tahun 2020 terjadi pencemaran sungai yang diakibatkan oleh limbah perusahaan yang dibuang secara langsung ke sungai (Riady, 2021) bahkan baru saja diketahui bahwa PT. Greenfields Indonesia tidak mengantongi ijin IPLC (Izin Pembuangan Limbah Cair) seperti yang dikabarkan IPLC milik perusahaan susu ini masih dalam proses (Arif, 2021). Hal hal seperti ini mencerminkan bagaimana perusahaan hanya mementingkan peningkatan laba tanpa memperhatikan kondisi lingkungan di sekitar perusahaan. Maka dapat disimpulkan bahwa perusahaan tidak memberikan kontribusi bagi masyarakat dan lingkungan sekitarnya.
Semakin  baiknya  pemahaman  masyarakat  terhadap  lingkungan  hidup  mendorong  dan  bahkan  memaksa perusahaan  tidak  hanya  mementingkan  keuntungan  dan  pemilik  modal  tetapi  juga  peduli  terhadap  karyawan, konsumen dan masyarakat sekitar serta kelestarian lingkungan. Oleh karenanya, perusahaan harus memiliki tanggung jawab  sosial  dan  kelestarian  lingkungan  terhadap  pihak-pihak  di  luar  manajemen  dan  pemilik  modal.  Salah  satu tuntutan yang harus dilakukan adalah tata kelola perusahaan yang baik yang dapat mendorong terciptanya pasar yang efisien, konsisten dan transparan dengan peraturan Undang-Undang yang berlandaskan pada beberapa prinsip dasar (Nugroho, 2014; Nugroho & Nezzim Bararah, 2018). Akuntabilitas, transparansi, pertanggung jawaban, kesetaraan dan kewajaran sebagai bentuk pertanggung jawaban dan transparansi pengelolaan perusahaan perlu adanya pemberian informasi  yang  lengkap  mengenai  kondisi  perusahaan  pada  berbagai  aspek  yang  meliputi  keuangan,  sosial  dan lingkungan (Bannister & Connolly, 2014; Nugroho, Nurrohmah, et al., 2018). Selanjutnya, praktik dan pengungkapan sustainability  report  merupakan  konsekuensi  logis  dari  implementasi  konsep  dan  mekanisme  Good  Corporate Governance  (GCG)  yang  prinsipnya  antara  lain  menyatakan  bahwa  perusahaan  perlu  memperhatikan  kepentingan stakeholders-nya berdasarkan dengan aturan yang ada dan menjalin kerjasama yang aktif dengan Stakeholders demi keberlangsungan bisnis jangka panjang dari perusahaan. Salah satu komponen umum dalam GCG perusahaan publik adalah komite audit (Dellaportas et al., 2012; Utami et al., 2020). Pada umumnya, komite audit berfungsi memastikan bahwa laporan keuangan perusahaan akurat dan tepat waktu. Selain itu fungsi komite audit juga memastikan bahwa perusahaan telah mematuhi semua regulasi dan standar akuntansi yang berlaku (Bananuka et al., 2019; Mnif Sellami & Borgi Fendri, 2017). Lebih lanjut, keberadaan komite audit pada perusahaan merupakan madat dari Bursa Efek Indonesia (BEI) yang mengharuskan semua emiten untuk membentuk dan memiliki komite audit yang diketuai oleh komisaris independen sesuai dengan surat edaran yang ada bahwa komite audit setidaknya harus terdiri dari 3 (tiga) orang  (Cahyono  et  al.,  2016).  Dewan  direksi  sebagai  pengelola  perusahaan  bertanggung  jawab  dalam  melakukan penyusunan pedoman GCG perusahaan, menjamin kepatuhan perusahaan terhadap aturan serta regulasi yang berlaku.
Faktor  lain  yang  dapat  mempengaruhi  pengungkapan  dari  sustainability  report  yaitu  ukuran  perusahaan, profitabilitas  dan  likuiditas  (Roviqoh  &  Khafid,  2021).  Ukuran  perusahaan  adalah  suatu  skala  yang  dapat mengklasifikasikan perusahaan menjadi perusahaan besar dan kecil menurut berbagai cara seperti total aktiva atau total  asset  perusahaan,  nilai  pasar  saham,  rata-rata  tingkat  penjualan,  dan  jumlah  penjualan.  Ukuran  perusahaan umumnya dibagi dalam 3 (Tiga) kategori, yaitu perusahaan besar (large firm), perusahaan menengah (medium firm), dan  perusahaan  kecil  (small  firm).  Selain  itu,  ukuran  perusahaan  dapat  direpresentasikan  dengan  total  aset  yang dimiliki  oleh  perusahaan  (Ihwanudin,  Wicaksono,  et  al.,  2020;  Nugroho,  Hidayah,  et  al.,  2018;  Putri  &  Nugroho, 2023).  Ukuran  perusahaan  dapat  menjadi  indikator  kinerja  perusahaan.  Perusahaan  yang  lebih  besar  cenderung memiliki kinerja keuangan yang lebih baik karena dapat memanfaatkan skala ekonomi dan memperoleh keuntungan yang lebih besar. Oleh karenanya, untuk menjaga reputasinya semakin besar ukuran perusahaan, maka semakin baik pengungkapan laporan keberlanjutannya (Tobing et al., 2019).
Likuiditas  adalah  kemampuan  dari  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  atau  membayar  utang  jangka pendeknya.  Rasio  likuiditas  biasa  digunakan  untuk  mengukur  seberapa  likuidnya  sebuah  perusahaan  (Ihwanudin, Maulida,  et  al.,  2020).  Rasio  yang  digunakan  untuk  pengukuran  rasio  likuiditas  dalam  penelitian  ini  adalah  rasio lancar. Rasio lancar digunakan untuk menghitung aset lancar terhadap liabilitas jangka pendek (Purba et al., 2023). Likuiditas merupakan hal yang sangat penting karena menyangkut kepercayaan kreditur terhadap peusahaan dalam hal kemampuan perusahaan dalam memenuhi liabilitasnya yang jatuh tempo (Putri & Nugroho, 2023). Selanjutnya, terdapat  potensi  apabila  perusahaan  mengalami  kesulitan  likuiditas,  maka  perusahaan  tersebut  dapat  melanggar peraturan dan ketentuan yang berkaitan dengan aspek sosial dan lingkungan dimana perusahaan tersebut hanya fokus mengejar aspek keuangan atau laba semata. Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba atau  keuntungan  (Nugroho,  Badawi,  et  al.,  2019b).  Rasio  profitabilitas  dapat  digunakan  untuk  menilai  suatu keberhasilan perusahaan dalam menggunakan modal kerja secara efektif dan efisien untuk menghasilkan tingkat laba tertentu yang diinginkan (Soekapdjo et al., 2019). Rasio yang digunakan untuk pengukuran rasio profitabilitas dalam penelitian  ini  adalah  rasio  ROA  (return  on  assets  ratio).  Rasio  ROA  (return  on  assets  ratio)  adalah  rasio  yang digunakan untuk melakukan penilaian kemampuan yang dimiliki oleh suatu perusahaan dalam memperoleh laba atau keuntungan lewat aktiva (Nugroho, Aryani, et al., 2019). Selanjutnya, semakin baik profitabilitas perusahaan, maka

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
perusahaan  tersebut  mendapat  kepercayaan  dari  masyarakat  yang  nota  bene  juga  mengungkapkan  laporan keberlanjutan terkait dengan aktivitas perusahaan tersebut.
Merujuk pada fenomena pentingnya keberadaan dari laporan keberlanjutan pada saat ini dalam rangka menjaga kelestarian lingkungan dan kepedulian terhadap kehidupan dari generasi pada masa yang akan datang, maka rumusan masalah  pada  penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut  (i)  apakah  komite  audit  berpengaruh  terhadap  pengungkapan Sustainability  Report?;  (ii)  apakah  Frekuensi  Rapat  Dewan  Direksi  berpengaruh  terhadap  pengungkapan Sustainability Report?; (iii) apakah Ukuran Perusahaan berpengaruh terhadap pengungkapan Sustainability Report?; (iv) apakah  Likuiditas  berpengaruh  terhadap  pengungkapan  Sustainability  Report?;  (v)  apakah  Profitabilitas berpengaruh terhadap pengungkapan Sustainability Report?. Lebih lanjut, berdasarkan rumusan masalah diatas, maka tujuan  yang  ingin  dicapai  dalam  penelitian  ini  sebagai  berikut:  (i) Mengetahui  pengaruh  komite  audit  terhadap pengungkapan  sustainability  report  suatu  perusahaan;  (ii) Mengetahui  pengaruh  frekuensi  rapat  dewan  direksi terhadap pengungkapan sustainability report suatu perusahaan; (iii) Mengetahui pengaruh ukuran perusahaan terhadap pengungkapan  sustainability  report  suatu  perusahaan;  (iv) Mengetahui  pengaruh  rasio  likuiditas  terhadap pengungkapan  sustainability  report  suatu  perusahaan  (v)  Mengetahui  pengaruh  rasio  profitabilitas  terhadap pengungkapan  sustainability  report  suatu  perusahaan.  Selain  itu,  berdasarkan  tujuan  penelitian  tersebut,  maka implikasi  dari  penelitian  ini  memberikan  informasi  dan  sebagai  referensi  kepada  para  stakeholder  yang  memiliki ketertarikan terhadap pengungkapan laporan keberlanjutan sehingga dapat digunakan sebagai salah satu pertimbangan dalam mengambil keputusan khususnya bagi sektor pertambangan. Adapun keterbaruan dalam penelitian ini berkaitan dengan  periode  pengambilan  sampel  dan  objek  penelitian  yaitu  laporan  keberlanjutan  pada  perusahaan  sektor pertambangan.
Selanjutnya  teori  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  teori  stakeholder.  Adapun  definisi  dari  teori stakeholder  adalah  sebuah  teori  yang  mengemukakan  bahwa  perusahaan  tidak  hanya  harus  memperhatikan kepentingan pemegang saham (shareholders), tetapi juga kepentingan dari berbagai pihak yang terkait atau terdampak oleh aktivitas perusahaan, seperti karyawan, konsumen, pemasok, masyarakat, dan lingkungan (Freudenreich et al., 2020).  Teori  stakeholder  mengatakan  bahwa  perusahaan  bukanlah  entitas  yang  hanya  beroperasi  untuk kepentingannya sendiri, tetapi harus memberikan manfaat bagi stakeholder-nya (Setiyawati et al., 2023; Siska Yuli Anita et al., 2023; Stepani & Nugroho, 2023). Teori ini menekankan akuntabilitas organisasi sesuatu yang esensial dibandingkan  dalam  rangka  meningkatkan  kinerja  perusahaan.  Oleh  karena  itu,  semua  stakeholder  memiliki  hak memperoleh  informasi  mengenai  aktivitas  perusahaan  yang  dapat  mempengaruhi  proses  pengambilan  keputusan. Teori  stakeholder  mengasumsikan  bahwa  eksistensi  perusahaan  memerlukan  dukungan  stakeholder  sehingga operasional dari perusahaan harus mengikuti maupun mempertimbangkan ekspektasi dari stakeholder.
Aktivitas perusahaan juga mempertimbangkan persetujuan dari stakeholder. Semakin kuat stakeholder, maka perusahaan harus semakin beradaptasi dengan stakeholder. Dalam menjalankan aktivitas bisnisnya, perusahaan harus memperhatikan  kepentingan  dan  ekspektasi  dari  para  stakeholder  agar  mereka  dapat  menjaga  keberlangsungan perusahaan tersebut. Adapun kepentingan stakeholder yang memiliki kepentingan atas isu lingkungan antara lain:
Masyarakat, masyarakat adalah stakeholder yang paling terdampak oleh isu lingkungan. Dampak lingkungan seperti  polusi  udara,  air  dan  tanah  dapat  membahayakan kesehatan  dan kesejahteraan  masyarakat  (Milawati  et  al., 2023; Mustanir et al., 2023; Nugroho et al., 2023);
Pemerintah,  pemerintah  memiliki  peran  penting  dalam  menetapkan  dan  menegakkan  regulasi  lingkungan. Pemerintah juga memiliki kepentingan dalam menjaga keberlanjutan lingkungan untuk generasi masa depan (Lailatul et al., 2023; T. Purwanti et al., 2022; Vidyaningrum et al., 2023);
Investor,  investor  semakin  memperhatikan  faktor  lingkungan  dalam  pengambilan  keputusan  investasi. Perusahaan yang memperhatikan isu lingkungan secara serius cenderung memiliki performa finansial yang lebih baik dalam jangka panjang (Nugroho, 2022; Siti Nur Alfiyah et al., 2022; Zainuddin et al., 2022);
Karyawan: Karyawan juga dapat terdampak oleh isu lingkungan, terutama jika mereka bekerja dalam industri yang menghasilkan limbah berbahaya. Karyawan juga dapat menjadi agen perubahan dalam perusahaan, mendorong perusahaan  untuk  mengambil  tindakan  yang  lebih  berkelanjutan  (Badawi  &  Nugroho,  2022;  Kiranti  &  Nugroho, 2022).

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1 Jenis Penelitian
Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini,  yaitu  metode  kuantitatif.  Jenis  penelitian  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah kausal untuk mengetahui pengaruh sebab akibat antara variabel bebas  dengan variabel terikat  (Napitupulu  et  al.,  2020;  Oktris  et  al.,  2022).  Dengan  demikian,  penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui pengaruh komite audit (X1), frekuensi rapat dewan direksi (X2), ukuran perusahaan (X3), rasio likuiditas (X4), dan rasio profitabilitas (X5) terhadap sustainability report (Y).

## 2.2 Populasi dan Sampel Penelitian
Populasi yang digunakan dalam penelitian ini, yakni perusahaan sektor  pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2017–2021, dengan jumlah populasi sebanyak 46 perusahaan. Metode pengambilan sampel yang

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
digunakan dalam penelitian ini adalah metode purposive sampling, yaitu teknik untuk menentukan sampel penelitian dengan  beberapa  pertimbangan  tertentu.  Dari  total  46  perusahaan  yang  menjadi  populasi  penelitian,  terdapat  27 perusahaan yang menjadi sampel dalam penelitian dengan periode 2017-2021. Sehingga total sampel yang digunakan dalam penelitian ini sebanyak 135 data sampel.

## 2.3 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini, yaitu dengan studi kepustakaan dan dokumentasi. Studi kepustakaan dilakukan  dengan  membaca  dan  mempelajari  berbagai  buku,  jurnal  penelitian,  laporan  penelitian  terdahulu,  serta referensi  pendukung  lainnya  yang  berkaitan  dengan  objek  penelitian.  Sedangkan  teknik  dokumentasi  dilakukan dengan  mengumpulkan  seluruh  data  dalam  laporan  tahunan  perusahaan  (annual  report)  dan  laporan  keberlanjutan perusahaan (sustainability report) pada perusahaan pertambangan periode 2017-2021. Pengumpulan dilakukan dengan cara mengunduh laporan tahunan perusahaan yang dimuat dalam situs resmi masing-masing perusahaan.

## 2.4 Metode Analisis Data
metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi linear berganda yang digunakan untuk mengukur kekuatan hubungan antara dua variabel atau lebih, dan juga menunjukkan arah hubungan antara variabel independen dengan dependen. Secara umum, bentuk regresi yang digunakan pada regresi linear berganda memiliki tingkat derajat kesalahan 5%. Dalam penelitian ini yaitu untuk menguji pengaruh good corporate governance, ukuran perusahaan, dan likuiditas terhadap sustainability report. Model persamaan regresi tersebut sebagai berikut:
Y = α + β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + e (1) Keterangan : Y = Sustainability report X 1 = Good corporate governance X 2 = Ukuran perusahaan
X 3
= Rasio likuiditas α
= Konstanta β1 – β3
= Koefisien
e
= Error

## 2.5 Operasional Variabel Penelitian

## 2.5.1 Sustainability Report
Sustainability  report  merupakan  praktik  pengukuran,  pengungkapan,  dan  upaya  akuntabilitas  dari  aktivitas keberlanjutan  yang  bertujuan  untuk  tercapainya  sustainability  development  (pembangunan  berkelanjutan). Pembangunan berkelanjutan (sustainability development) ini mencakup tiga aspek yaitu aspek ekonomi, sosial dan lingkungan. Sustainability development merupakan suatu konsep pembangunan di mana untuk memenuhi kebutuhan hidup manusia tidak boleh mengganggu kemampuan dalam memenuhi kebutuhan pada masa depan. Oleh karena itu, laporan  keberlanjutan  atau  sustainability  report  merupakan  media  informasi  perusahaan  kepada  para  seluruh stakehodernya  dalam  mengimplementasikan  pembangunan berkelanjutan,  para  stakeholder  (Socoliuc  et  al.,  2020). Dalam penelitian ini, pengukuran yang digunakan dalam mengukur sustainability report sebagai.
SRD = Jumlah item yang diungkapkan Jumlah item yang diharapkan (2)

## 2.5.2 Komite Audit
Komite  audit  merupakan  komite  perusahaan  yang  dibentuk  oleh  dewan  komisaris  independen  dengan  tujuan mengawasi  keefektifan  pengendalian  internal  dan  pelaksanaan  tugas  auditor  perusahaan  (Setyawati  &  Bernawati, 2020).  Adapun  jumlah  keanggotaan  komite  audit  diwajibkan  memiliki  anggota  sekurang-kurangnya  tiga  orang,  di mana  yang  ditugaskan  menjadi  ketua  adalah  seorang  komisaris  independen  perusahaan  dan  anggota  lainnya  yaitu orang yang berasal dari pihak eksternal perusahaan  dan bersifat independen serta dapat mempunyai latar belakang atau  pengalaman  di  bidang  keuangan  dan  juga  akuntansi  (Restuningdiah,  2011).  Lebih  lanjut,  komite  audit  dapat diproksikan dengan rumus sebagai berikut:
UKA = Ʃ Jumlah anggota komite audit dalam satu perusahaan (3)

## 2.5.3 Frekuensi Rapat Dewan Direksi
Menurut KNKCG (Komite Nasional Kebijakan Corporate Goverance) direksi sebagai organ perusahaan bertugas dan bertanggungjawab secara kolegial dalam mengelola perusahaan. Masing-masing anggota direksi dapat melaksanakan tugas dan mengambil keputusan sesuai dengan pembagian tugas dan wewenangnya. Namun, pelaksanaan tugas oleh masing-masing  anggota  Direksi  tetap  merupakan  tanggung  jawab  bersama.  Kedudukan  masing-masing  anggota Direksi termasuk Direktur Utama adalah setara dimana fungsi Direksi adalah sebagai berikut:

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
1) Pengambilan  keputusan  strategis:  Direksi  bertanggung  jawab  untuk  merumuskan  visi,  misi,  dan  strategi perusahaan  dalam  jangka  panjang.  Direksi  juga  harus  memastikan  bahwa  keputusan  strategis  tersebut  sesuai dengan tujuan perusahaan dan dapat menghasilkan keuntungan jangka panjang.
2) Pengawasan dan pengendalian: Direksi bertanggung jawab untuk memastikan bahwa operasi perusahaan berjalan sesuai dengan kebijakan, standar, dan regulasi yang berlaku. Direksi juga harus memastikan bahwa risiko bisnis diidentifikasi dan dikelola dengan baik.
3) Pengangkatan  dan  evaluasi  manajemen:  Direksi  memiliki  wewenang  untuk  menunjuk  dan  memecat  pimpinan perusahaan.  Direksi  juga  bertanggung  jawab  untuk  mengevaluasi  kinerja  manajemen,  menetapkan  kompensasi dan insentif, serta memberikan saran dan arahan kepada manajemen.
4) Komunikasi  dengan  pemangku  kepentingan:  Direksi  bertanggung  jawab  untuk  menjalin  hubungan  yang  baik dengan  pemangku  kepentingan  perusahaan,  seperti  pemegang  saham,  karyawan,  konsumen,  pemasok,  dan masyarakat.  Direksi  harus  memastikan  bahwa  kepentingan  pemangku  kepentingan  tersebut  dipertimbangkan dalam pengambilan keputusan.
5) Pengembangan jangka panjang: Direksi harus memastikan bahwa perusahaan memiliki sumber daya dan strategi yang cukup untuk mengembangkan bisnis jangka panjang, seperti riset dan pengembangan, pengembangan produk baru, dan ekspansi pasar.
Oleh karenanya, fungsi direksi sangat penting dalam memastikan bahwa perusahaan beroperasi dengan baik dan menghasilkan keuntungan jangka panjang. Oleh karena itu, direksi harus berkomitmen untuk menjalankan tugas dan  tanggung  jawab  mereka  dengan  baik,  serta  berorientasi  pada  pencapaian  tujuan  jangka  panjang  perusahaan. Dengan demikian, koordinasi antar Direksi dapat diproksikan dengan rapat antara anggota Direksi yang merupakan indikator keefektifan dalam komunikasi dan koordinasi antara anggota Direksi. Lebih lanjut efektifnya koordinasi dan komunikasi  menunjukkan  bahwa  tata  kelola  dari  perusahaan  tersebut  berjalan  dengan  baik  termasuk  dalam pengungkapan informasi yang penting bagi para stakeholder (Amran et al., 2014).
Rapat Dewan Direksi = jumlah rapat dewan direksi dalam satu tahun (4)

## 2.5.4 Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan adalah suatu skala di mana dapat diklasifikasikan besar kecilnya perusahaan menurut berbagai cara  antara  lain  dengan  total  aktiva,  log  size,  nilai  pasar  saham  dan  lain  lain.  Besar  kecilnya  perusahaan  akan mempengaruhi  kemampuan  dalam  menanggung  resiko  yang  mungkin  timbul  dari  berbagai  situasi  yang  dihadapi perusahaan. Jika perusahaan memiliki total aset yang besar, maka manajemen dapat memanfaatkan skala ekonomi untuk meningkatkan efisiensi mereka (Aziz et al., 2023; Barr et al., 2002). Lebih lanjut, perusahaan dengan aset yang besar  memiliki  peluang  lebih  besar  untuk  mendapatkan  dan  membeli  alat-alat  produksi  yang  lebih  baik  dan memanfaatkan  teknologi  yang  lebih  canggih  untuk  mengoptimalkan  proses  produksi  mereka. Namun  demikian, terdapat juga konsekuensi bahwa pengelolaan aset yang besar juga membawa tanggung jawab besar. Oleh karenanya, perusahaan harus memastikan bahwa mereka mampu mengelola aset dengan baik dan efektif untuk mencapai manfaat yang  diinginkan.  Jika  mereka  gagal  mengelola  aset  tersebut,  maka  perusahaan  berpotensi  mengalami  kerugian finansial dan akan menghadapi risiko reputasi. Menurut Adria & Susanto (2020) dan Manurung et al. (2022) untuk menentukan ukuran perusahaan adalah dengan log natural dari total asset.
Size = Log natural of total asset (5)

## 2.5.5 Likuiditas
Rasio likuiditas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur seberapa likuidnya suatu perusahaan  (Mangantar et al., 2017). Selanjutnya manfaat dari mengetahui antara lain:
1) Menilai kemampuan membayar utang perusahaan, rasio likuiditas digunakan dalam menilai kemampuan suatu perusahaan untuk membayar utang jangka pendeknya. Semakin tinggi rasio likuiditas, semakin besar kemampuan perusahaan untuk membayar utang jangka pendeknya (Lima Santos et al., 2021; Nasfi et al., 2022);
2) Melakukan pemantauan arus kas, rasio likuiditas juga dapat digunakan dalam memantau arus kas perusahaan. Semakin tinggi rasio likuiditas, semakin besar kemampuan perusahaan untuk menghasilkan arus kas dari aktivitas operasinya, sehingga dapat membantu menghindari masalah keuangan di masa depan (Almeida, 2021; Yunaz et al., 2022);
3) Membantu  menganalisa  dalam  memutuskan  investasi,  investor  dapat  menggunakan  rasio  likuiditas  untuk memudahkan  pengambilan  keputusan  investasi.  Dengan  mengetahui  rasio  likuiditas,  investor  dapat  menilai kemampuan  perusahaan  untuk  menghasilkan  arus  kas  dari  aktivitas  operasinya  dan  membayar  utang  jangka pendeknya (Durrah et al., 2016; Labetubun et al., 2021).
Dalam penelitian ini, rasio yang digunakan dalam mengukur likuiditas perusahaan adalah current ratio dengan rumus sebagai berikut:
Current Ratio (CR) = Asset lancar
Kewajiban lancar (6) 2.5.6 Profitabilitas

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
Rasio  profitabilitas  dapat  digunakan  untuk  memantau  kinerja  keuangan  perusahaan  dari  waktu  ke  waktu.  Dengan memantau  rasio  profitabilitas  secara  teratur,  kita  dapat  mengidentifikasi  tren  kinerja  keuangan  perusahaan  dan memperkirakan potensi masalah keuangan di masa depan (Badawi et al., 2021; Nugroho, Nugraha, et al., 2022; Turley et  al.,  2015).  Tingkat  profitabilitas  merupakan  kemampuan  perusahaan  dalam  mendapatkan  keuntungannya  dalam suatu  periode,  rasio  ini  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  dalam  mendapatkan  laba,  yang  diukur  dengan menggunakan rasio ROA (Return On Asset) (Satibi et al., 2018). Return on asset mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan laba dengan menggunakan total asset (kekayaan) perusahaan setelah disesuaikan dengan biaya-biaya untuk  mendanai  asset  tersebut.  ROA  menggambarkan  efektifitas  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dari  modal yang  diinvestasikan.  Dalam  penelitian  ini,  rasio  yang digunakan  dalam mengukur  profitabilitas  perusahaan  adalah return on asset dengan rumus sebagai berikut:
Return On Asset (ROA) = Laba setelah pajak Total asset (7)

## 2.5.7 Konseptual Penelitian
Berdasarkan penjelasan yang telah diuraikan diatas, maka dapat diilustrasikan konseptual dalam penelitian ini, yaitu sebagai berikut:

## Gambar 1. Model Konseptual Penelitian
Oleh karenanya merujuk pada gambar 1 di atas, maka hipotesis pada penelitian ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
H1 : Komite audit berpengaruh terhadap pengungkapan Sustainability report H2 : Frekuensi Rapat Dewan Direksi berpengaruh terhadap pengungkapan Sustainability report H3 : Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap pengungkapan Sustainability report H4 : Rasio Likuiditas berpengaruh terhadap pengungkapan sustainability report H5 : Rasio Profitabilitas berpengaruh terhadap pengungkapan Sustainability report

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1 Hasil Uji Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  merupakan  pengujian  statistik  yang  bertujuan  untuk  memberikan  gambaran  atau  deskripsi  dari setiap variabel dalam penelitian ini dengan melihat nilai rata-rata (mean), minimum, maksimum, dan standar deviasi. Hasil dari perhitungan statistik deskriptif ditunjukkan oleh tabel 1 berikut:
Tabel 1. Hasil Uji Statistik Deskriptif Y X1 X2 X3 X4 X5 Mean 0.281644 3.274074 17.65926 29.15222 1.653662 3.274595 Median 0.252747 3.000000 12.00000 29.46670 1.298066 2.839497 Maximum 0.692308 4.000000 139.0000 32.31421 5.788179 52.01755 Minimum 0.010989 2.000000 2.000000 24.04130 0.209421 -153.8286 Std. Dev 0.201712 0.464077 17.13910 1.949815 1.248449 17.31665 Skewness 0.313071 0.786314 3.642398 -0.257668 1.395904 -5.218265 Kurtoris 1.819479 2.225388 22.13248 2.155319 4.391039 52.18801 Jarque-Bera 10.04448 17.28664 2357.550 5.507186 54.72663 14222.14 Probability 0.006590 0.000176 0.000000 0.063699 0.000000 0.000000 Sum 38.02198 442.0000 2384.000 3935.550 223.2443 442.0703 Sum Sq. Dev 5.452177 28.85926 39362.33 509.4381 208.8559 40182.09 Observations 135 135 135 135 135 135

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
Variabel Komite Audit yang dinotasikan dengan X1, memiliki nilai mean sebesar 3,274. Untuk nilai minimum dan nilai maksimumnya masing-masing sebesar 2,000 dan 4,000 Selain itu, didapatkan pula nilai validitas berdasarkan standar deviasinya sebesar 0,464. Nilai tersebut digambarkan bahwa (0,464 < 3,724) nilai standar deviasinya lebih kecil dari mean sehingga menunjukkan bahwa sebaran variasi data rendah dan akurat dengan jarak yang tidak begitu besar antara nilai minimum dan maksimumnya data komite audit terdistribusi dengan baik
Variabel Rapat Dewan Direksi yang dinotasikan dengan X2 memiliki nilai mean sebesar 17,659. Untuk nilai minimal  sebesar  2,0001  sedangkan  nilai  maksimumnya  sebesar  139,000  selain  itu,  didapatkan  pula  nilai  validitas berdasarkan  standar  deviasinya  sebesar  17,139.  Nilai  tersebut  digambarkan  bahwa  (17,139  < 17,659)  nilai  standar deviasinya lebih kecil dari mean sehingga menunjukkan bahwa sebaran variasi data rendah dan akurat dengan jarak yang begitu besar antara nilai minimum dan maksimumnya data rapat dewan direksi tidak terdistribusi dengan baik.
Variabel  Ukuran  Perusahaan yang  dinotasikan  dengan  X3 memiliki  nilai  mean  sebesar 29,152.  Untuk  nilai minimal  sebesar  24,041  sedangkan  nilai  maksimumnya  sebesar  32,314  selain  itu,  didapatkan  pula  nilai  validitas berdasarkan  standar  deviasinya  sebesar  1,949.  Nilai  tersebut  digambarkan  bahwa  (24,041  <  29,152)  nilai  standar deviasinya lebih kecil dari mean sehingga menunjukkan bahwa sebaran variasi data rendah dan akurat dengan jarak yang tidak begitu besar antara nilai minimum dan maksimumnya data ukuran perusahaan terdistribusi dengan baik.
Variabel  Likuiditas  yang  dinotasikan  dengan  X4  memiliki  nilai  mean  sebesar  1,653.  Untuk  nilai  minimal sebesar  0,209  sedangkan  nilai  maksimumnya  sebesar  5,788  selain  itu,  didapatkan  pula  nilai  validitas  berdasarkan standar deviasinya sebesar 1,246. Nilai tersebut digambarkan bahwa (1,246 < 1,653) nilai standar deviasinya lebih kecil dari mean sehingga menunjukkan bahwa sebaran variasi data rendah dan akurat dengan jarak yang begitu besar antara nilai minimum dan maksimumnya data likuiditas tidak terdistribusi dengan baik.
Variabel Profitabilitas yang dinotasikan dengan X2 memiliki nilai mean sebesar 3,274. Untuk nilai minimal sebesar  (-153,828)  sedangkan  nilai  maksimumnya  sebesar  52,017  selain  itu,  didapatkan  pula  nilai  validitas berdasarkan  standar  deviasinya  sebesar  17,316.  Nilai  tersebut  digambarkan  bahwa  (17,318  >  3,724)  nilai  standar deviasinya lebih besar dari mean sehingga menunjukkan bahwa sebaran variasi data tinggi dan kurang akurat dengan jarak yang begitu besar antara nilai minimum dan maksimumnya data profitabilitas tidak terdistribusi dengan baik.
Sementara variabel dependen adalah Pengungkapan Sustainability Report yang diberi notasi Y memiliki nilai mean sebesar 0,282 dan nilai minimum sebesar 0,010 sementara nilai maksimum sebesar 0,692 Sementara tingkat validitasnya dilihat dari nilai standar deviasi adalah sebesar 0,201. Nilai tersebut digambarkan bahwa (0,201 < 0,282) yang mana nilai tersebut memberikan penjelasan bahwa data-data yang dimiliki variabel Y akurat dengan variasi yang rendah.

## 3.2 Hasil Uji Asumsi Klasik

## 3.2.1 Hasil Uji Normalitas
Uji Normalitas digunakan untuk mengukur tingkat normalitas distribusi dari nilai residual yang diuji dengan statistic Kolmogorov-Smirnov terhadap Unstandardized residual. Apabila nilai sig. Kolmogorov-Smirnov lebih besar dari α = 0,05 maka distribusi data dikatakan normal. Berikut ini tabel 2 sebagai hasil uji normalitas:

## Tabel 2. Uji Normalitas

## Y
Probability 0.938077
Berdasarkan tabel 2, dapat diketahui nilai dari sig. Kolmogorov-Smirnov adalah 0,938077 yang berarti lebih besar dari 0,05 dengan jumlah sampel sebanyak 135 data. Maka kesimpulan yang dapat ditarik adalah asumsi klasik normalitas telah terpenuhi.

## 3.2.2 Hasil Uji Multikolineritas
Uji ini memiliki tujuan menguji model regresi yang  terbentuk antar variable independent. Data yang baik pada uji kali ini adalah dara yang terbebas dari multikolinearitas apabila nilai tolerance ≥ 0,1 dan VIF (variance factors) tidak lebih dari 10. Berikut tabel 3 sebagai hasil uji multikolineritas dalam penelitian ini:
Tabel 3. Uji Multikolineritas Variabel Centered VIF X1 1.658432 X2 1.104534 X3 1.717288 X4 1.082295 X5 1.112867
Berdasarkan tabel 3, menunjukkan bahwa masing-masing variabel independent memiliki nilai VIF yang tidak lebih  dari  10  dan  nilai  tolerance  lebih  dari  0,1  yang  mengartikan  variabel  independent  yang  digunakan  dalam penelitian kali ini telah terbebas dari multikolinearitas.

## Journal of Trends Economics and Accounting Research

## 3.2.3 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas dimaksudkan untuk mengetahui apa variabel akan menimbulkan varian jika terjadi perbedaan pada  model  regresi  menggunakan  metode  Glejser.  Data  dikatakan  bebas  dari  heteroskedastisitas  jika  nilai  sig. koefisien  regresi  (β)  dari  masing-masing  variabel  independen  lebih  besar  dari  α  =  0,05.  Berikut  hasil  uji heteroskedastisitas dalam penelitian ini:
Tabel 4. Uji Heteroskedastisitas Prob chi square (5) Y 0.3836
Berdasarkan tabel 4, nilai Prob. Chi-Square (5) masing-masing variabel independent lebih dari 0,05 sehingga variabel  independent  tidak  berpengaruh  siginifikan  pada  absolut  standardized  residual.  Maka  dapat  disimpulkan bahwa model regresi yang digunakan pada penelitian kali ini tidak terdapat heterokedastisitas.

## 3.2.4 Hasil Uji Autokorelasi
Uji ini bertujuan korelasi antara serangkaian data penelitian berdasarkan time-series menggunakan uji Durbin-Watson yang  didasarkan  pada  analisis  nilai  kritis  low  bound  (dL)  dan  upper  bound  (dU),  data  dikatakan  terbebas  dari autokorelasi jika nilai uji Durbin-Waston terletak di antara dU dan 4-dU. Berikut tabel 5 yang merupakan hasil uji autokorelasi dalam penelitian ini:
Tabel 5. Uji Autokorelasi

## Durbin-Watson Stat
Y 1.8373
Berdasarkan  tabel  5,  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  ditemukan  autokorelasi  pada  model  regresi  yang diterapkan pada penelitian kali ini. Sesuai dengan persyaratan dalam uji DW, nilai statistic untuk model regresi berada di angka 1.8373 dengan jumlah sampel data sebanyak 135 dengan jumlah variabel sebanyak 5 variabel dan Du sebesar 1,7802 dan Dl sebesar 1.6584 yang menandakan bahwa model penelitian kali ini lolos dari autokorelasi.

## 3.3 Hasil Uji Hipotesis

## 3.3.1 Hasil Uji Analisis Regresi Linear Berganda
Pengujian hipotesis penelitian kali ini terdiri atas beberapa pengujian salah satunya adalah regresi linear berganda. Model  hipotesis  yang  dirumuskan  pada  penelitian  ini  adalah  pengaruh  Good  Corporate  Governance,  Ukuran Perusahaan dan Rasio Likuiditas sebagai variabel independent terhadap pengungkapan Sustainability Report sebagai variabel dependen. Berikut di bawah ini tabel 6 sebagai hasil uji analisis regresi linear berganda dalam penelitian ini:
Tabel 6. Uji Analisis Regresi Linear Berganda
Y R-squared 0.5113 Adj. R-squared 0.4923
Berdasarkan tabel 6, dapat disimpulkan dengan hasil uji simultan terhadap model penelitian kali ini dengan nilai 0,5113 Nilai sig. F dikatakan signifikan pada level di atas 51,13% sehingga model kali ini dapat digunakan untuk menguji pengaruh dan relasi dari variabel independent dengan variabel dependen pada penelitian kali ini. Kemudian nilai Adj. R square sebesar 0,4923 menunjukkan bahwa 49,23% dapat dijelaskan dengan faktor-faktor dalam variabel Komite  Audit,  Rapat  Dewan  Direksi,  Ukuran  Perusahaan,  Rasio  Profitabilitas  dan  Rasio  Likuiditas.  Sedangkan 50,77% sisanya dijelaskan oleh faktor-faktor lain yang tidak diteliti untuk menjadi variabel dalam penelitian kali ini.

## 3.3.2 Hasil Uji Simultan (Uji F)
Uji statistik digunakan untuk mengetahui pengaruh semua variabel independen yang dimasukkan dalam model regresi secara bersama-sama terhadap variabel dependen. Jika nilai probabilitas lebih kecil dari 0,05 (P < 0,05) maka hipotesis alternatif diterima, sedangkan jika nilai probabilitas lebih besar dari 0,05 (P > 0,05) maka hipotesis alternatif ditolak. Berikut di bawah ini tabel 7 sebagai hasil uji statistic F dalam penelitian ini:
Tabel 7. Uji Simultan F Y F-statistic 26.9966 Prob (F-statistic) 0.0000
Berdasarkan tabel 7, maka dapat diketahui bahwa nilai signifikansi tidak lebih dari 0,05 yang berarti setiap hipotesis alternatif pada penelitian kali ini diterima dan menunjukkan model regresi yang fit.
3.3.3 Hasil Uji Parsial (Uji T)

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
Uji  parsial  digunakan untuk  mengetahui  hubungan  signifikan  dari  variabel  independent  secara  individual  terhadap variabel dependen. Jika nilai probabilitas t lebih kecil dari 0,05 (P < 0,05) maka H1 diterima, sedangkan jika nilai probabilitas lebih besar dari 0,05 (P >0,05) maka H1 ditolak.
Tabel 8. Uji Parsial T T-statistic Prob. T-statistic X1 2.240265 0.0268 X2 -0.010411 0.9917 X3 7.667955 0.0000 X4 0.301799 0.7633 X5 -1.747044 0.0830
Berdasarkan  tabel  8  di  atas,  Kemudian  nilai  probabilitas  H1  <  0,05  menunjukkan  bahwa  H1  dan  H3  diterima, sedangkan H2, H4, dan H5 ditolak, yang berarti berpengaruh tidak signifikan variabel independent X2, X4, dan X5 terhadap variabel dependen. Oleh karenanya, berdasarkan tabel 8 tersebut dapat disimpulkan sebagai berikut:
1) Hasil pengujian mengenai pengaruh komite audit terhadap pengungkapan sustainability report menunjukkan nilai t-hitung sebesar 2,2402 dengan nilai signifikansi sebesar 0,0268 maka nilai signifikansi itu lebih  rendah dari < 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa variabel komite audit berpengaruh positif dan signifikan terhadap pengungkapan sustainaibility report. Dengan demikian hipotesis pertama (H 1 ) diterima.
2) Hasil  pengujian  mengenai  pengaruh  rapat  dewan  direksi  terhadap  pengungkapan  sustainability  report menunjukkan hasil t-hitung sebesar -0,0104 dengan nilai signifikansi sebesar 0,9917 maka nilai signifikansi itu lebih  besar  dari  >  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  dewan  direksi  berpengaruh  negatif  dan  tidak signifikan. Dengan demikian hipotesis ke dua (H 2 ) ditolak.
3) Hasil pengujian mengenai pengaruh ukuran perusahaan terhadap pengungkapan sustainability report menunjukkan hasil t-hitung sebesar 7,6679 dengan nilai signifikansi sebesar 0,000 maka nilai signifikansi itu lebih kecil dari < 0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  dan  signifikan.  Dengan demikian hipotesis ke tiga (H 3 ) diterima.
4) Hasil pengujian mengenai pengaruh likuiditas terhadap pengungkapan sustainability report menunjukkan hasil t- hitung sebesar 0,3017 dengan nilai signifikansi sebesar 0,7633 maka nilai signifikansi itu lebih besar dari > 0,05. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  profitabilitas  berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan.  Dengan  demikian hipotesis ke empat (H 4 ) ditolak.
5) Hasil pengujian mengenai pengaruh profitabilitas terhadap pengungkapan sustainability report menunjukkan hasil t-hitung sebesar -1,7470 dengan nilai signifikansi sebesar 0,0830 maka nilai signifikansi itu lebih besar dari > 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa variabel dewan direksi berpengaruh negatif dan tidak signifikan. Dengan demikian hipotesis ke lima (H 5 ) ditolak.

## 3.4 Pembahasan

## 3.4.1 Pengaruh Komite Audit Terhadap Sustainability Report
Hipotesis  pertama  dalam  penelitian  ini  untuk  menguji  pengaruh  komite  audit  terhadap  sustainability  report. Berdasarkan  hasil  analisis  yang  telah  dilakukan,  komite  audit  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap pengungkapan sustainability report, sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis pertama (H 1 ) diterima. Hal ini dapat disimpulkan bahwa semakin bertambah jumlah komite audit maka semakin baik pengungkapan sustainability report yang  dilakukan  perusahaan.  Oleh  karena  itu,  keberadaan  komite  audit  dapat  memperkuat  proses  pengungkapan laporan  keberlanjutan.  Beberapa  faktor  yang  dapat  memengaruhi  efektivitas  komite  audit  dalam  memperkuat pengungkapan laporan keberlanjutan, antara lain:
1) Komposisi  dan  Kemampuan  Anggota:  Komite  audit  yang  terdiri  dari  anggota  yang  berkualitas  dan  memiliki pengetahuan  tentang  isu-isu  keberlanjutan  akan  lebih  efektif  dalam  memperkuat  pengungkapan  laporan keberlanjutan (Tumwebaze et al., 2022);
2) Fungsi  dan  Otoritas  Komite:  Komite  audit  yang  memiliki  fungsi  dan  otoritas  yang  jelas  dalam  proses pengungkapan  laporan  keberlanjutan  akan  lebih  efektif  dalam  memastikan  bahwa  informasi  yang  relevan  dan signifikan terungkap (Al Lawati et al., 2021).
Hasil penelitian ini juga sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Saputri et al. (2022) yang menyatakan bahwa  komite  audit  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  pengungkapan  sustainability  report.  Dengan demikian,  untuk  memitigasi  aktivitas  perusahaan  pada  sektor  pertambangan  agar  tidak  merusak  dan  menganggu kelestarian  alam,  maka  diperlukan  komite  audit  yang  memadai  dan  meiliki  kemampuan  dan  pengetahuan  terkait dengan isu-isu kelestarian lingkungan alam sehingga pengungkapan daripada sustainability report dapat ditegakkan dengan baik.

## 3.4.2 Pengaruh Frekuensi Rapat Dewan Direksi Terhadap Sustainability Report
Hipotesis  kedua  dalam  penelitian  ini  untuk  menguji  pengaruh  rapat  dewan  direksi  terhadap  sustainability  report. Berdasarkan hasil analisis yang telah dilakukan, rapat dewan direksi berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap pengungkapan sustainability report, sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis  kedua (H 2 ) ditolak. Hal ini dapat

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
disimpulkan  bahwa  frekuensi  rapat  dewan  direksi  tidak  mempengaruhi  pengungkapan  sustainability  report  hal tersebut  dapat  disebabkan  oleh  rapat  dewan  direksi  yang  dilakukan  perusahaan  tidak  membahas  pengungkapan sustainability report sehingga rapat dewan direksi tidak mempengaruhi pengungkapan sustainability report penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Kholmi & Susadi (2021) yang menyatakan bahwa frekuensi rapat dewan direksi tidak berpengaruh signifikan terhadap pengungkapan sustainability report. Hal tersebut dikarenakan frekuensi rapat dewan direksi tidak secara langsung mempengaruhi pengungkapan laporan keberlanjutan. Meskipun rapat  dewan  direksi  penting  dalam  membahas  isu-isu  strategis  dan  operasional  perusahaan,  termasuk  isu keberlanjutan, namun pengungkapan laporan keberlanjutan melibatkan proses yang lebih kompleks dan melibatkan banyak  pihak  dalam  perusahaan  (Sridhar  &  Jones,  2013;  Tibiletti  et  al.,  2021).  Dengan  demikian,  frekuensi  rapat dewan  direksi  berpotensi  dapat  mempengaruhi  isu-isu  operasional  dan  strategis  perusahaan,  namun  tidak  secara langsung  mempengaruhi  pengungkapan  laporan  keberlanjutan  yang  lebih  kompleks  dan  melibatkan  banyak  pihak dalam perusahaan.

## 3.4.3 Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Sustainability Report
Hipotesis  ketiga  dalam  penelitian  ini  untuk  menguji  pengaruh  ukuran  perusahaan  terhadap  sustainability  report. Berdasarkan  hasil  analisis  yang  telah  dilakukan,  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap pengungkapan sustainability report, sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis ketiga (H 3 ) diterima. Hal ini dapat disimpulkan  bahwa  semakin  besar  suatu  perusahaan  maka  semakin  baik  pengungkapan  sustainability  report  yang dilakukan  oleh  perusahaan  tersebut  dan  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Dewi  &  Sedana  (2019). Semakin  besar  ukuran  perusahaan  sebuah  perusahaan  akan  semakin  diperhatikan  oleh  stakeholder  sehingga perusahaan  besar  akan  berupaya  untuk  menyajikan  sustainability  report  sebaik  mungkin.  Selain  itu  perlu  adanya komitmen  dan  kepemimpinan  dari  jajaran  manajemen  untuk  memastikan  bahwa  perusahaan  memiliki  strategi  dan kebijakan  yang  kuat  untuk  mengelola  isu-isu  keberlanjutan.  Semakin  besar  ukuran  perusahaan,  maka  para  jajaran manajemen diharapkan memiliki pengetahuan dan kompetensi terhadap isu-isu kelestarian lingkungan (Paillé et al., 2014).  Oleh  karenanya  ukuran  perusahaan  juga  harus  didukung  dengan  komitmen  dan  kepemimpinan  dari  jajaran manajemen untuk mengimplementasikan pengungkapan sustainability report sesuai yang memadai. Selain itu, jajaran manajemen  pada  perusahaan  harus  terlibat  dalam  dialog  dan  konsultasi  dengan  pemangku  kepentingan  dalam pengembangan  dan  pengungkapan  sustainability  report.  Hal  ini  dapat  membantu  perusahaan  memahami  isu-isu keberlanjutan yang relevan dan signifikan bagi pemangku kepentingan perusahaan dan harus terlibat dalam dialog dan  konsultasi  dengan  pemangku  kepentingan  dalam  pengembangan  dan  pengungkapan  sustainability  report  pada perusahaan  di  sektor  pertambangan  yang  memiliki  potensi  besar  terhadap  kerusakan  lingkungan  sehingga  dapat dimitigasi sejak dini.

## 3.4.4 Pengaruh Rasio Likuiditas Terhadap Sustainability Report
Hipotesis keempat dalam penelitian ini untuk menguji pengaruh likuiditas terhadap sustainability report. Berdasarkan hasil  analisis  yang  telah  dilakukan.  Likuiditas  berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan  terhadap  pengungkapan sustainability report, sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis keempat (H 4 ) ditolak. Hal ini dapat disimpulkan bahwa  kemampuan  membayar  kewajiban  perusahaan  kepada  kreditur  tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan sustainability report yang dilakukan perusahaan tersebut. Hasil penelitian ini juga sejalan dengan penelitian terdahulu yang  dilakukan  oleh  Hermawan  &  Sutarti  (2021)  yang  menyatakan  likuiditas  tidak  berpengaruh  terhadap pengungkapan  sustainability  report.  Namun  demikian,  pengungkapan  sustainability  report  dapat  memberikan informasi  yang  relevan  dan  signifikan  tentang  bagaimana  perusahaan  mengelola  risiko  dan  peluang  berkelanjutan dalam operasinya, yang dapat mempengaruhi kinerja keuangan jangka panjang perusahaan. Misalnya, jika perusahaan tidak mengelola dampak sosial dan lingkungan dari operasinya dengan baik, hal ini dapat berdampak pada reputasi perusahaan dan mempengaruhi kinerja keuangan jangka panjangnya

## 3.4.5 Pengaruh Rasio Profitabilitas Terhadap Sustainability Report
Hipotesis  kelima  dalam  penelitian  ini  untuk  menguji  pengaruh  profitabilitas  terhadap  sustainability  report. Berdasarkan  hasil  analisis  yang  telah  dilakukan.  Profitabilitas  berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap pengungkapan sustainability report, sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis kelima (H 5 ) ditolak. Hal ini dapat disimpulkan bahwa tingkat kemampuan perusahaan dalam mendapatkan keuntungan atau profit dalam satu periode tidak berpengaruh terhadap pengungkapan sustainability report yang dilakukan perusahaan tersebut. Hasil penelitian ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Natalia  &  Wahidahwati  (2016)  yang  menyatakan  bahwa  rasio profitabilitas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  pengungkapan  sustainability  report.  Hal  tersebut  dikarenakan terdapat potensi dimana sebuah perusahaan dapat menghasilkan keuntungan yang tinggi namun masih memberikan dampak  negatif  pada  lingkungan  dan  masyarakat  sekitarnya.  Oleh  karenanya,  diperlukan  tekanan  dari  stakeholder atau regulasi pemerintah yang mewajibkan perusahaan untuk mengungkapkan sustainability report secara memadai (Hummel & Schlick, 2016). Dengan demikian,  perusahaan termotivasi untuk mengungkapkan sustainability report mereka tanpa didasarkan besar atau kecilnya laba yang mereka hasilkan.

## Journal of Trends Economics and Accounting Research

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang dilakukan, maka dapat ditarik kesimpulan bahwa pada perusahaan pertambangan: (i) komite audit berpengaruh positif signifikan terhadap sustainability report; (ii) frekuensi rapat dewan direksi  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  sustainability  report;  (iii))  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif signifikan  terhadap  sustainability  report;  (iv)  rasio  likuiditas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  sustainability report;  (v)  rasio  profitabilitas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  pengungkapan  sustainability  report.  Dengan demikian untuk menegakkan dan mengimplementasikan pengungkapan sustainability report, maka pada perusahaan sektor pertambangan diperlukan komite audit yang memadai dan juga ukuran aset yang optimal.

## REFERENCES
Adria, C., & Susanto, L. (2020). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Perputaran Modal Kerja, Dan Perputaran Total Aset Terhadap Profitabilitas. Jurnal Multiparadigma Akuntansi Tarumanagara, 2(1), 393–400.
https://pekbis.ejournal.unri.ac.id/index.php/JPEB/article/viewFile/7863/6775
Al  Hawaj,  A.  Y.,  &  Buallay,  A.  M.  (2022).  A  worldwide  sectorial  analysis  of  sustainability  reporting  and  its  impact  on  firm performance. Journal of Sustainable Finance and Investment, 12(1), 62–86. https://doi.org/10.1080/20430795.2021.1903792
Al Lawati, H., Hussainey, K., & Sagitova, R. (2021). Disclosure quality vis-à-vis disclosure quantity: Does audit committee matter in  Omani  financial  institutions?  In  Review  of  Quantitative  Finance  and  Accounting  (Vol.  57,  Issue  2).  Springer  US. https://doi.org/10.1007/s11156-020-00955-0
Almeida, H. (2021). Liquidity Management During the Covid-19 Pandemic. Asia-Pacific Journal of Financial Studies, 50(1), 7– 24. https://doi.org/10.1111/ajfs.12322
Amran, A., Lee, S. P., & Devi, S. S. (2014). The influence of governance structure and strategic corporate social responsibility toward sustainability reporting quality. Business Strategy and the Environment, 23(4), 217–235. https://doi.org/10.1002/bse.1767
Arafah, W., Nugroho, L., Takaya, R., & Soekapdjo, S. (2018). Marketing Strategy for Renewable Energy development In Indonesia Context Today. International Journal of Energy Economics and Policy, 8(5), 181–186.
Arif,  S.  (2021).  Terungkap,  PT  Greenfields  di  Blitar  Belum  Kantongi  Izin  Pengolahan  Limbah.  Daerah.Sindonews.Com. https://daerah.sindonews.com/read/500796/704/terungkap-pt-greenfields-di-blitar-belum-kantongi-izin-pengolahan-limbah- 1627999717
Aziz, R. M., Fitriyani, T., Soeharjoto, S., Nugroho, L., & Parenreng, S. M. (2023). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Investasi Pengelolaan Dana Haji. Jesya, 6(1), 722–732. https://doi.org/10.36778/jesya.v6i1.1009
Badawi,  A.,  &  Nugroho,  L.  (2022).  Keberlangsungan  Usaha  Melalui  Peningkatan  Kualitas  SDM  Untuk  Menciptakan  Perilaku Inovatif Dalam Pengembangan Produk Pada UMKM Kelurahan Meruya Utara. Akuntansi Dan Humaniora: Jurnal Pengabdian Masyarakat, 1(2), 140–144. https://doi.org/10.38142/ahjpm.v1i2.348
Badawi,  A.,  Nugroho,  L.,  &  Hidayah,  N.  (2021).  Islamic  bank  performance :  Does  low-cost  fund  and  labor  cost  affect  it ?  ( Empirical cases in Bank Syariah Mandiri-Indonesia ). Business, Economics and Management Research Journal, 4(2), 81–92. Bananuka, J., Kadaali, A. W., Mukyala, V., Muramuzi, B., & Namusobya, Z. (2019). Audit committee effectiveness, isomorphic forces,  managerial  attitude  and  adoption  of  international  financial  reporting  standards.  Journal  of  Accounting  in  Emerging Economies, 9(4), 502–526. https://doi.org/10.1108/JAEE-08-2018-0084
Bannister,  F.,  &  Connolly,  R.  (2014).  ICT,  public  values  and  transformative  government:  A  framework  and  programme  for research. Government Information Quarterly, 31(1), 119–128. https://doi.org/10.1016/j.giq.2013.06.002
Barr, R. S., Killgo, K. A., Siems, T. F., & Zimmel, S. (2002). Evaluating the Productive Efficiency and. Managerial Finance, 28(8),
3–25.
Cahyono,  deddy dyas, Andini, R., & Raharjo, K. (2016). PENGARUH KOMITE AUDIT, KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL, DEWAN  KOMISARIS,  UKURAN  PERUSAHAAN  (SIZE),  LEVERAGE  (DER)  DAN  PROFITABILITAS  (ROA) TERHADAP  TINDAKAN  PENGHINDARAN  PAJAK  (TAX  AVOIDANCE)  PADA  PERUSAHAAN  PERBANKAN YANG LISTING BEI PERIODE TAHUN 2011 – 2013. Jurnal of Accounting, 12(1), 579–587.
Caritte, V., Acha, S., & Shah, N. (2015). Enhancing Corporate Environmental Performance Through Reporting and Roadmaps.
Business Strategy and the Environment, 24(5), 289–308. https://doi.org/10.1002/bse.1818
Dellaportas, S., Leung, P., Cooper, B. J., Lary, A. M., & Taylor, D. W. (2012). Governance characteristics and role effectiveness of audit committees. Managerial Auditing Journal, 27(4), 336–354. https://doi.org/10.1108/02686901211217969
Dewi, P. A. C., & Sedana, I. B. P. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Dan Leverage Terhadap Pengungkapan
Corporate Social Responsibility. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana, 8(11), 6618.
https://doi.org/10.24843/ejmunud.2019.v08.i11.p12
Dihni,  V.  A.  (2022).  Luas  Kebakaran  Hutan  dan  Lahan  RI  Bertambah  19%  pada  2021.  Databoks.Katadata.Co.Id. https://databoks.katadata.co.id/datapublish/2022/01/11/luas-kebakaran-hutan-dan-lahan-ri-bertambah-19-pada-2021
Durrah,  O.,  Rahman,  A.  A.  A.,  Jamil,  S.  A.,  &  Ghafeer,  N.  A.  (2016).  Exploring  the  relationship  between  liquidity  ratios  and indicators of financial performance: An analytical study on food industrial companies listed in Amman Bursa. International Journal of Economics and Financial Issues, 6(2), 435–441.
Freudenreich,  B.,  Lüdeke-Freund,  F.,  &  Schaltegger,  S.  (2020).  A  Stakeholder  Theory Perspective on  Business  Models:  Value Creation for Sustainability. Journal of Business Ethics, 166(1), 3–18. https://doi.org/10.1007/s10551-019-04112-z Gimenez, C., Sierra, V., & Rodon, J. (2012). Sustainable operations: Their impact on the triple bottom line. International Journal of Production Economics, 140(1), 149–159. https://doi.org/10.1016/j.ijpe.2012.01.035
Haigh, N., & Griffiths, A. (2012). Surprise as a catalyst for including climatic change in the strategic environment. Business and Society, 51(1), 89–120. https://doi.org/10.1177/0007650311427425
Hermawan,  T.,  &  Sutarti,  S.  (2021).  Pengaruh  Likuiditas,  Leverage,  dan  Profitabilitas  Terhadap  Pengungkapan  Sustainability Report. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(3), 597–604. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i3.1209

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
Hidayah, N., Badawi, A., & Nugroho, L. (2019). Factors affecting the disclosure of sustainability reporting. In International Journal of Commerce and Finance (Vol. 5, Issue 2).
Hidayah, N., Nugroho, L., Prihanto, H., & Prihantini, D. (2021). Company Characteristics , Disclosure of Social Responsibility , and  Its  Impact  on  Company  Performance :  An  Empirical  Study  in  Indonesia.  Journal  of  Asian  Finance,  Economics  and Business, 8(6), 889–895. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no6.0889
Hosseini,  S.  E.,  Wahid,  M.  A.,  &  Aghili,  N.  (2013).  The  scenario  of  greenhouse  gases  reduction  in  Malaysia.  Renewable  and Sustainable Energy Reviews, 28(December 1997), 400–409. https://doi.org/10.1016/j.rser.2013.08.045
Hummel, K., & Schlick, C. (2016). The relationship between sustainability performance and sustainability disclosure – Reconciling voluntary  disclosure  theory  and  legitimacy  theory.  Journal  of  Accounting  and  Public  Policy,  35(5),  455–476. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2016.06.001
Hussain, N., Rigoni, U., & Orij, R. P. (2018). Corporate Governance and Sustainability Performance: Analysis of Triple Bottom Line Performance. Journal of Business Ethics, 149(2), 411–432. https://doi.org/10.1007/s10551-016-3099-5
Ihwanudin, N., Maulida, S., Ilham Akbar Fatriansyah, A., Sari Rahayu, S., Nugroho, L., Widyastuti, S., Rasyid Ridha Rahman, M., Fachri, S., Rijal, K., Agrosamdhyo, R., Hanifia Senjiati, I., Ryan Isnandar, F., & Arzhi Jiwantara, F. (2020). Pengantar Perbankan Syariah (Konsep, Regulasi & Praktis). Widina Bhakti Persada Bandung. www.penerbitwidina.com
Ihwanudin,  N.,  Wicaksono,  G.,  Kembauw,  E.,  Suciati,  R.,  Reza,  M.,  Manggabarani,  A.  S.,  Sugiri,  D.,  Puspa  Indah  Arum,  L.,
Rustandi Kartawinata, B., Amien Mastur, A., Nugroho, L., Eprianti, N., & Nugraheni, S. (2020). Dasar-Dasar Analisa Laporan Keuangan. Widina Bhakti Persada Bandung. www.penerbitwidina.com
Kholmi, M., & Susadi, M. N. Z. (2021). Pengaruh Mekanisme Good Corporate Governance Dan Struktur Kepemilikan Terhadap
Pengungkapan Sustainability Report. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika, 11(1), 129–138.
https://doi.org/10.37859/jae.v11i1.2515
Kiranti, D. E., & Nugroho, L. (2022). Dampak Pandemi Covid-19 Terhadap Pengangguran serta Jabatan Kerja Kritis. Ekonomi,
Keuangan, Investasi Dan Syariah (EKUITAS), 3(3), 335–341. https://doi.org/10.47065/ekuitas.v3i3.1145
Labetubun,  M.  A.  H.,  Zahra  Maulida,  A.,  Triwardhani,  D.,  Bagenda,  C.,  Nugroho,  L.,  Hargyatni,  T.,  Syahrul  Mubarrok,  U.,
Purnomo, A., Tomahuw, R., Komarudin, P., Murdiyanto, E., Sudirman, A., & Sri Wahyuni, N. (2021). Lembaga Keuangan Bank & Non Bank (Sebuah Tinjauan Teori dan Praktis). Widina Bhakti Persada Bandung. www.penerbitwidina.com Lailatul,  B.,  Nugroho,  L.,  &  Sugiarti,  D.  (2023).  Kajian  Peran  Koperasi  Pesantren  (Kopontren)  dalam  Meningkatkan  Jiwa Kewirausahaan (Studi Kasus Pondok Pesantren Ar-Rowiyah, Mancengan, Bangkalan, Madura). Trending: Jurnal Manajemen Dan Ekonomi, 1(1), 104–113.
Lima Santos, L., Gomes, C., Malheiros, C., & Lucas, A. (2021). Impact Factors on Portuguese Hotels’ Liquidity. Journal of Risk and Financial Management, 14(4), 144. https://doi.org/10.3390/jrfm14040144
Maesaroh.  (2021).  Sektor  Tambang  Tumbuh  7,78%  Kuartal  III,  Tertinggi  Sejak  Era  Soeharto.  Katadata.Co.Id. https://katadata.co.id/maesaroh/berita/6184e188d10db/sektor-tambang-tumbuh-7-78-kuartal-iii-tertinggi-sejak-era-soeharto Mangantar, M., Pondaag, J. J., & W.Hadiningrat, E. (2017). Analisis Pengaruh Rasio Likuiditas Dan Rasio Profitabilitas Terhadap Return Saham Pada Perusahaan Lq 45. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 5(2), 2349– 2358.
Manurung, S., Hartoto, H., Priantana, R. D., Fuadi, R., Daud, R. M., Nugroho, L., Maryasih, L., Lautania,  M. F., Jefriyanto, J., Meutia, R., Bangun, R., Yulistiyono, A., Ariani, N. E., Djuanda, G., & Chania, I. (2022). AKUNTANSI MANAJEMEN. In G. Djuanda (Ed.), CV WIDINA MEDIA UTAMA. CV WIDINA MEDIA UTAMA.
Mightyn, A., Nugroho, L., & Hidayah, N. (2022). Kajian Usaha Pemerintah dalam Mempertahankan Keberlangsungan UMKM di Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Cakrawala Ilmiah, 2(4), 1553–1564.
Milawati,  Nugroho,  L.,  &  Kasmo,  A.  B.  P.  (2023).  Determinasi  Nilai  Perusahaan  berdasarkan  Aspek  Total  Asset  Turn  Over ,
Kepemilikan Manajerial , Keputusan Investasi dan Keputusan Pendanaan ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman Periode 2016-2021 ). ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting, 3(3), 550–561. https://doi.org/10.47065/arbitrase.v3i3.539
Mnif Sellami, Y., & Borgi Fendri, H. (2017). The effect of audit committee characteristics on compliance with IFRS for related party disclosures: Evidence from South Africa. Managerial Auditing Journal, 32(6), 603–626. https://doi.org/10.1108/MAJ- 06-2016-1395
Mohsin,  M.,  Zhu,  Q.,  Naseem,  S.,  Sarfraz,  M.,  &  Ivascu,  L.  (2021).  Mining  industry  impact  on  environmental  sustainability, economic growth, social interaction, and public health: An application of semi-quantitative mathematical approach. Processes, 9(6). https://doi.org/10.3390/pr9060972
Mustanir, A., Aromatica, D., Utari, D. S., Nugroho, L., Faried, A. I., Kusnadi, I. H., Purnamaningsih, P. E., & Wismayanti, K. W. D.  (2023).  Dinamika  Administrasi  Publik  Indonesia  (First).  PT  GLOBAL  EKSEKUTIF  TEKNOLOGI. https://books.google.co.id/books?hl=id&lr=&id=XsqpEAAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA53&ots=YftUF1RKTX&sig=JXZiP9q7f AEZvoPcF72ZWAcbqeQ&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false
Napitupulu, D., Nugroho, L., Fauzi, A., Permana, S. D. H., Lutfiyana, N., Setyawati, I., Bahri, A. S., Samosir, R. S., Ananto, P. D., Tallo, A. J., & Nisa, B. (2020). Mudah Membuat Skripsi/Tesis (Pertama). CV. Penerbit Qiara Media.
Nasfi,  N.,  Solikin,  A.,  Irdiana,  S.,  Nugroho,  L.,  Widyastuti,  S.,  Kembauw,  E.,  Luhukay,  J. M.,  Alfiiana,  A.,  Nuryani,  N.  N.  J.,
Riyaldi, M. H., & Firmialy, S. D. (2022). UANG DAN PERBANKAN. In L. Nugroho (Ed.), CV WIDINA MEDIA UTAMA. CV WIDINA MEDIA UTAMA.
Natalia, O., & Wahidahwati. (2016). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tingkat Pengungkapan Sustainability Report. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 5(11), 1–23.
Nugroho, L. (2014). Central Bank Regulation and Its Impact on Green Microfinance. Universite Libre de Bruxelles. Nugroho,  L.  (2015).  Islamics  Principles  versus  green  microfinance.  European  Journal  of  Islamic  Finance,  3,  1–10. http://www.ojs.unito.it/index.php/EJIF
Nugroho, L. (2022). The Concept of Accounting in Islamic Bank (Indonesia Empirical Cases). In N. M. Alsharari (Ed.), Banking and Accounting Issues (pp. 27–40). IntechOpen.
https://books.google.co.id/books?hl=en&lr=&id=YimIEAAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA27&ots=7vnWxQuFGe&sig=Qu03j8- CfTXC30-nmQn19p9y9oM&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
Nugroho, L., Aryani, E., & Mastur, Akhmad Amien. (2019). Analisa Pengaruh Perputaran Kas dan Perputaran Piutang Terhadap Return on Asset (ROA) pada Perusahaan LQ 45 yang Terdaftar di BEI Tahun 2012-2017 . Inovbiz: Jurnal Inovasi Bisnis, 7, 20–25.
Nugroho,  L.,  Badawi,  A.,  &  Hidayah,  N.  (2019a).  Discourses  of  Sustainable  Finance  Implementation  in  Islamic  Bank  (Cases
Studies in Bank Mandiri Syariah 2018). International Journal of Financial Research, 10(6). https://doi.org/10.5430/ijfr.v10n6p108
Nugroho, L., Badawi, A., & Hidayah, N. (2019b). Indonesia Islamic Bank Profitability 2010-2017. Shirkah Journal of Economics and Business, 4(1), 75–99.
Nugroho, L., Badawi, A., & Hidayah, N. (2022). How Indonesian Women Micro and Small Entrepreneurs Can Survive in Covid- 19 Pandemic ? Amalee: Indonesian Journal of Community Research & Engagement, 3(1), 215–222.
Nugroho, L., Hidayah, N., & Badawi, A. (2018). The Islamic Banking, Asset Quality: “Does Financing Segmentation Matters” (Indonesia Evidence). Mediterranean Journal of Social Sciences, 9(5), 221–235. https://doi.org/10.2478/mjss-2018-0154
Nugroho,  L.,  &  Nezzim  Bararah,  H.  (2018).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  dan  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan Operasional  (BOPO)  terhadap  stabilitas  keuangan  bank  umum  syariah  di  Indonesia  Tahun  2012-2017.  Jurnal  Inovasi  Dan Bisnis, 6(2), 160–169. www.ejournal.polbeng.ac.id/index.php/IBP
Nugroho, L., Nugraha, E., & Badawi, A. (2020). Sustainable Finance Portfolio Analysis in Islamic Bank (Segment Perspective). International Journal of Commerce and Finance, 6(2), 226–240.
Nugroho, L., Nugraha, E., & Badawi, A. (2022). Intermediary strategy impact to return on asset in Covid-19 pandemics: Islamic bank vs conventional bank (Indonesia empirical cases). Business, Economics and Management Research Journal - BEMAREJ, 5(3), 157–168.
Nugroho, L., Nurrohmah, S., & Anasta, L. (2018). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Opini Audit Going Concern. Jurnal SIKAP (Sistem Informasi, Keuangan, Auditing Dan Perpajakan), 2(2), 96. https://doi.org/10.32897/jsikap.v2i2.79
Nugroho, L., & Utami, W. (2022). Internal Control and Risk Management Issues on The Sustainability Micro and Small Enterprises in Indonesia. BİLTÜRK Journal of Economics and Related Studies, 4(1), 1–19. https://doi.org/10.47103/bilturk.993568.1.
Nugroho, L., Utami, W., Akbar, T., & Arafah, W. (2017). The challenges of microfinance institutions in empowering micro and small entrepreneur to implementating green activity. International Journal of Energy Economics and Policy, 7(3).
Nugroho, L., Utami, W., & Sugiarti, D. (2023). Tawhid String Relation and Itsar Concept of Islamic Bank in Covid-19 Pandemic on  Value  Creation  Perspective  (Indonesia  Evidence).  Bil  Turk:  Journal  of  Economics  and  Related  Studies,  5(1),  1–18. https://doi.org/10.47103/bilturk.1174770.1.
Oktris, L., Tarmidi, D., Nugroho, L., Anasta, L., & Fadjareni, A. (2022). Tips & Trik Cara Praktis Menyusun Skripsi  dan Tesis (Pertama). Pustaka Pranala.
Paillé, P., Chen, Y., Boiral, O., & Jin, J. (2014). The Impact of Human Resource Management on Environmental Performance: An Employee-Level Study. Journal of Business Ethics, 121(3), 451–466. https://doi.org/10.1007/s10551-013-1732-0
Pani, A., Shirkole, S. S., & Mujumdar, A. S. (2022). Importance of renewable energy in the fight against global climate change.
Drying Technology, 40(13), 2581–2582. https://doi.org/10.1080/07373937.2022.2119324
Popke,  J.,  Curtis,  S.,  &  Gamble,  D.  W.  (2016).  A  social  justice  framing  of  climate  change  discourse  and  policy:  Adaptation,
resilience and vulnerability in a Jamaican agricultural landscape. Geoforum, 73, 70–80. https://doi.org/10.1016/j.geoforum.2014.11.003 PUPR. (2007). DAMPAK PERUBAHAN IKLIM TELAH DIRASAKAN INDONESIA. Pu.Go.Id. https://pu.go.id/berita/dampak- perubahan-iklim-telah-dirasakan-indonesia
Purba,  R.,  Nugroho,  L.,  Santoso,  A.,  Hasibuan,  R.,  Munir,  A.,  Suyati,  S.,  Azmi,  Z.,  &  Supriadi,  Y.  (2023).  Analisa  Laporan Keuangan (D. P. Sari (ed.); Pertama). Global Eksekutif Teknologi.
https://books.google.co.id/books?hl=id&lr=&id=U_GoEAAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA1&ots=44wIgKzQZe&sig=Ct8VMIUft sRycAvbJ5lLgOUkaqQ&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false
Purwanti, A., Harnovinsah, H., & Nugroho, L. (2022). Media of Carbon Emissions Disclosure and Return on Asset Operations in State-owned  Enterprises  Public  Company.  International  Journal  of  Energy  Economics  and  Policy,  12(3),  418–424. https://doi.org/10.32479/ijeep.13012
Purwanti, T., Ristiyana, R., Libriantono, B., Widayati, T., Budiman, N. A., Nugroho, L., Kusnadi, I. H., Canberra, Ilmiha, J., & Sari, M. N. (2022). UMKM Membangun Ekonomi Kreatif. Global Eksekutif Teknologi.
https://www.google.co.id/books/edition/UMKM_Membangun_Ekonomi_Kreatif/IaqmEAAAQBAJ?hl=en&gbpv=1&dq=um km+membangun+ekonomi+kreatif&pg=PR4&printsec=frontcover
Putri, T. H., & Nugroho, L. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Likuiditas, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Ketepatan Waktu Pelaporan Keuangan. ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting, 3(3), 562–572. https://doi.org/10.46806/ja.v7i1.455
Restuningdiah,  N.  (2011).  Pengaruh  Karakteristik  Dewan  Komisaris  Independen,  Komite  Audit,  Internal  Audit,  Dan  Risk Management  Committee  Terhadap  Manajemen  Laba.  Jurnal  Keuangan  Dan  Perbankan,  15(3),  351–362. http://repository.unim.ac.id/id/eprint/1180
Riady,  E.  (2021).  Pencemaran  Limbah  Pabrik  Susu  di  Blitar,  Hanya  Surat  Peringatan  Tak  Ada  Eksekusi.  News.Detik.Com. https://news.detik.com/berita-jawa-timur/d-5625602/pencemaran-limbah-pabrik-susu-di-blitar-hanya-surat-peringatan-tak- ada-eksekusi
Rosana, M. (2018). Berwawasan Lingkungan Di Indonesia. Jurnal Kelola: Jurnal Ilmu Sosial, 1(1), 148–163.
Roviqoh,  D.  I.,  &  Khafid,  M.  (2021).  Profitabilitas  dalam  Memediasi  Pengaruh  Kepemilikan  Institusional,  Komite  Audit,  dan Ukuran Perusahaan terhadap Pengungkapan Sustainability Report. Business and Economic Analysis Journal, 1(1), 14–26.
RoyChowdhury, T., Bramer, L., Hoyt, D. W., Kim, Y. M., Metz, T. O., McCue, L. A., Diefenderfer, H. L., Jansson, J. K., & Bailey,
V.  (2018).  Temporal  dynamics  of  CO2  and  CH4 loss  potentials  in  response  to  rapid  hydrological shifts  in  tidal  freshwater wetland soils. Ecological Engineering, 114, 104–114. https://doi.org/10.1016/j.ecoleng.2017.06.041
Saputri, S., Syafitri, Y., & Ardiany, Y. (2022). Pengaruh Komite Audit dan Ukuran Perusahaan terhadap Sustainability Reporting. Pareso Jurnal, 4(1), 10–27.
Satibi, E., Utami, W., & Nugroho, L. (2018). A Comparison of Sharia Banks and Conventional Banks in Terms Of Efficiency,

## Journal of Trends Economics and Accounting Research
Asset Quality and Stability in Indonesia for The Period 2008-2016. In International Journal of Commerce and Finance (Vol. 4).
Setiyawati, H., Rahayu, P., & Nugroho, L. (2023). Sosyoekonomi Determinants of Accountability for The Management of Funds Vis-  À  -Vis  Village  Governments  in  Indonesia  (Empirical  Case  in,  West  Java).  Sosyoekonomi,  31(56),  191–204. https://doi.org/10.17233/sosyoekonomi.2023.02.09
Setyawati, D., & Bernawati, Y. (2020). Internal Audit Function Sebagai Penyedia “Kenyamanan” Komite Audit. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 11(3), 665–682. https://doi.org/10.21776/ub.jamal.2020.11.3.38
Siska  Yuli  Anita,  Kustina,  K.  T.,  Wiratikusuma,  Y.,  Sudirjo,  F.,  Sari,  D.,  Nurchayati,  Rupiwardani,  I.,  Ruswaji,  Nugroho,  L., Rakhmawati, I., Harahap, A. K., Anwar, S., Apriani, E., & Sucandrawati, N. L. K. A. S. (2023). Manajemen Risiko (Diana Purnama Sari (ed.); Pertama). PT GLOBAL EKSEKUTIF TEKNOLOGI.
https://books.google.co.id/books?id=BL29EAAAQBAJ&printsec=frontcover&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepa ge&q&f=false
Siti Nur Alfiyah, Nugroho, L., & Sugiarti, D. (2022). Analisa Penggunaan Akad Ijarah dalam Jual Beli Sperma Sapi (Studi Kasus di Desa Dukuhseti). Jurnal Cakrawala Ilmiah, 2(3), 1131–1138.
Socoliuc, M., Cosmulese, C. G.,  Ciubotariu, M. S., Mihaila, S., Arion, I. D., & Grosu, V. (2020). Sustainability reporting as a mixture  of  CSR  and  sustainable  development.  A  model  for  micro-enterprises  within  the  romanian  forestry  sector.  In Sustainability (Switzerland) (Vol. 12, Issue 2). https://doi.org/10.3390/su12020603
Soekapdjo, S., Tribudhi, D. A., & Nugroho, L. (2019). Pengaruh Fundamental Ekonomi dan Kinerja Keuangan Terhadap Kredit Bermasalah  Pada  Bank  Syariah  Di  Indonesia.  Ekonika:  Jurnal  Ekonomi  Universitas  Kadiri,  4(2),  126. https://doi.org/10.30737/ekonika.v4i2.327
Sridhar, K., & Jones, G. (2013). The three fundamental criticisms of the Triple Bottom Line approach: An empirical study to link sustainability reports in companies based in the Asia-Pacific region and TBL shortcomings. Asian Journal of Business Ethics, 2(1), 91–111. https://doi.org/10.1007/s13520-012-0019-3
Stepani, P. N., & Nugroho, L. (2023). Pengaruh Profitabilitas , Likuiditas , Leverage , dan Ukuran Perusahaan Terhadap Financial Distress  Pada  Perusahaan  Consumer  Non-Cyclicals  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2019-2021.  Journal of Trends Economics and Accounting Research, 3(3), 194–205. https://doi.org/10.47065/jtear.v3i3.551
Susanto,  Y.  K.,  &  Tarigan,  J.  (2011).  Pengaruh  Pengungkapan  Sustainability  Report  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan. Universitas Diponegoro, 6(1), 1–29.
Tibiletti, V., Marchini, P. L., Furlotti, K., & Medioli, A. (2021). Does corporate governance matter in corporate social responsibility disclosure? Evidence from Italy in the “era of sustainability.” Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 28(2), 896–907. https://doi.org/10.1002/csr.2097
Tobing, R. A., Zuhrotun, Z., & Rusherlistyani, R. (2019). Pengaruh Kinerja Keuangan, Ukuran Perusahaan, dan Good Corporate Governance  Terhadap  Pengungkapan  Sustainability  Report pada Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  dalam  Bursa  Efek Indonesia. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 3(1), 102–123. https://doi.org/10.18196/rab.030139
Tumwebaze, Z., Bananuka, J., Kaawaase, T. K., Bonareri, C. T., & Mutesasira, F. (2022). Audit committee effectiveness, internal audit  function  and  sustainability  reporting  practices.  Asian  Journal  of  Accounting  Research,  7(2),  163–181. https://doi.org/10.1108/AJAR-03-2021-0036
Turley, G., Robbins, G., & McNena, S. (2015). A Framework to Measure the Financial Performance of Local Governments. Local Government Studies, 41(3), 401–420. https://doi.org/10.1080/03003930.2014.991865
Utami, W., Nugroho, L., & Jayasinghe, K. (2021). Carbon Credit Risk Mitigation of Deforestation: A Study on the Performance of  P2H  Products  and  Services  in  Indonesia.  International  Journal  of  Financial  Research,  12(2),  125. https://doi.org/10.5430/ijfr.v12n2p125
Utami,  W.,  Nugroho, L.,  Mappanyuki,  R.,  &  Yelvionita,  V.  (2020).  Early  Warning Fraud  Determinants  In  Banking  Industries. Asian Economic and Financial Review, 10(6), 604–627. https://doi.org/10.18488/journal.aefr.2020.106.604.627
Vidyaningrum, C. N., Nugroho, L., & Sugiarti, D. (2023). Analisa Tingkat Literasi Keuangan Syariah Masyarakat Desa (Studi Kasus Desa Karangrejek, Wonosari, Gunungkidul). Trending: Jurnal Manajemen Dan Ekonomi, 1(1), 156–164. Widiyanto, A. F., Yuniarno, S., & Kuswanto, K. (2015). Polusi Air Tanah Akibat Limbah Industri Dan Limbah Rumah Tangga.
Jurnal Kesehatan Masyarakat, 10(2), 247–250. https://doi.org/10.15294/kemas.v10i2.3388
York, A. M., Drummond Otten, C., BurnSilver, S., Neuberg, S. L., & Anderies, J. M. (2021). Integrating institutional approaches and  decision  science  to  address  climate  change:  a  multi-level  collective  action  research  agenda.  Current  Opinion  in Environmental Sustainability, 52(July 2020), 19–26. https://doi.org/10.1016/j.cosust.2021.06.001
Yunaz, H., Bachri, S., Oktaviani, Fauziah, N., Nugroho, L., Soeharjoto, Septiadi, D., Tribudhi, D. A., Komarruzaman, Rachmat, Z., &
Muliyati. (2022). Ekonomi Kreatif. PT GLOBAL EKSEKUTIF TEKNOLOGI.
https://globaleksekutifteknologi.co.id/ekonomi-kreatif/
Zainuddin,  A.,  Nugroho,  L.,  &  Sugiarti,  D.  (2022).  Analisis  Program  Penggunaan  Dana  KOIN  NU  Lazisnu  untuk  Kepedulian Sosial Masyarakat (Studi Kasus di Desa Tondumulyo). Jurnal Cakrawala Ilmiah, 2(3), 1029–1036.