## Penerapan Sistem Pengendalian Internal Untuk Mengurangi Kecurangan Transaksi Pada PT Bank BPD Cabang Pembantu Gatsu Barat
Ni Nyoman Lidya Anjani 1 , Nia Natalia 2
Universitas Terbuka 1- 048074352@ecampus.co.id Politeknik Raflesia 2 -nianatalia@gmail.com
Abstrak- Pengendalian  internal  merupakan  suatu  proses  kebijakan  dan  prosedur  yang  melibatkan seluruh  anggota di  dalam  organisasi  meliputi  metode dan  ukuran-ukuran  yang dikoordinasikan  agar manajemen  dapat  mencapai  tujuan  dan  sasaran  yang  ditetapkan.  Sistem  pengendalian  internal berdampak  pada  akurasi  panduan  manajemen  baik  secara  ekonomis  dan  secara  statistik  yang mengindikasikan  untuk  memastikan  bahwa  manajemen  telah  mempertimbangkan  informasi  penting dalam pengambilan kebijakan, terutama pada sistem penjualan kredit dan sistem penerimaan kas agar dapat berjalan efektif. Objek dalam penelitian ini PT Bank BPD Bai Capem Gatsu Barat. Tujuan dari penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  gambaran  tentang  sistem  pengendalian internal di PT Bank bpd Bali Capem Gatsu Barat. Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah  jenis  penelitian  diskriptif    kualitatif,  sedangkan  metode  dalam  pengumpulan  data  dalam penelitian ini adalah wawancara, obsevasi, dokumentasi  mengenai pengendalian internal di PT Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal pada PT Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat masih memerlukan beberapa perbaikan
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Intern, sistem,penerimaan kas di teller,prosedur

## 1. PENDAHULUAN
Sistem  pengendalian  internal  merupakan  bagian  yang  sangat  penting  bagi  suatu perusahaan, karena dengan adanya sistem pengendalian internal maka perusahaan tersebut akan mencapai  tujuan-tujuan  yang  diinginkan,  seperti  terciptanya  lingkungan pengendalian yang baik. Tanpa adanya sistem pengendalian internal maka tujuan-tujuan tersebut tidak akan pernah tercapai secara efektif dan efisien. Karena semakin besar perusahaan maka sistem pengendalian internalnya pun akan semakin penting.
Pengendalian  internal  merupakan  penggunaan  semua  sumber  daya  perusahaan untuk  meningkatkan,  mengarahkan,  mengendalikan,  dan  mengawasi  berbagai  aktivitas dengan tujuan untuk memastikan bahwa suatu tujuan badan usaha atau perusahaan tercapai. Pengendalian  internal  yang  tidak  baik  akan  mengakibatkan  kerugian  bagi  perusahaan, terlebih  jika  terjadi  penyelewengan  atau  pencurian  terhadap  persediaan.  Dengan  adanya masalah  tersebut,  sangat  diperlukan  sebuah  pengelolaan  untuk  mengurangi  resiko  yang terjadi  dan  mencegah  penyimpangan  pada  perusahaan  atau  instansi.  Pencegahan  dapat dilakukan  dengan  adanya  pelimpahan  wewenang  dan  tugas  yang  tepat,  diiringi  dengan pengendalian  intern  yang  kuat  bertujuan  untuk  melindungi  persediaan  barang.  Persediaan barang  harus  ada pengendalian  agar  informasi  mengenai  persediaan  dapat  dipercaya  dan akurat secara fisik sesuai yang dicantumkan pada pencatatan 2.  METODE PENELITIAN
Jenis  Penelitian  Jenis  penelitian  yang  dilakukan  yaitu  penelitian  deskriptif  kualitatif. Penelitian  deskriptif  adalah  penelitian  yang  disusun  dalam  rangka  memberikan  gambaran secara  sistematis  tentang  informasi  ilmiah  yang  berasal  dari  subjek  atau  objek  penelitian (Sanusi, 2011:13). Kualitatif yaitu berupa penggambaran keadaan secara naratif (kata-kata) apa  adanya.  Kualitatif  ditujukan  untuk  penelitian  bersifat  kasus.  Kualitatif  sering  digunakan untuk melihat lebih dalam suatu fenomena sosial, termasuk didalamnya kajian terhadap ilmu
pendidikan, manajemen dan administrasi bisnis, kebijakan publik pembangunan ataupun ilmu hukum (Sanusi, 2011:14).
Partisipan dalam penelitian ini adalah Teller yang terlibat dalam transaksi di Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat. Jumlah partisipan dalam penelitian ini akan melibatkan kurang lebih 5 orang Teller dan Customer Service.
Teknik analisis yang digunakan adalah metode deskriptif yaitu metode analisis dengan mengumpulkan  data  yang  ada,  kemudian  diklasifikasikan,  dianalisis,  selanjutnya diinterpretasikan sehingga dapat memberikan gambaran yang jelas mengenai suatu keadaan yang  diteliti.  Rumusan  masalah  yang  membantu  peneliti  untuk  mengeksplorasi  dan memahami situasi yang akan diteliti.
Dalam  penelitian  kualitatif,  hal  yang  menjadi  bahan  pertimbangan  utama  dalam pengumpulan  data  adalah  pemilihan  informan.  Seperti  yang  telah  disebutkan  bahwa pemilihan  informan  pertama  merupakan  hal  yang  sangat  utama  sehingga  harus  dilakukan secara cermat, karena penelitian ini mengkaji penerapan atau perlakuan akuntansi terhadap pembiayaan musyarakah maka peneliti memutuskan informan pertama atau informan kunci yang paling sesuai dan tepat ialah Bagian

## 3.  HASIL DAN PEMBAHASAN

## Tema 1 : Pengendalian Intern
Pengertian  Sistem  Pengendalian  Intern  Pengendalian  intern  sangat  diperlukan didalam  suatu  perusahaan  karena  apabila  perusahaan  telah  memiliki  pengendalian  intern yang  baik  maka  akan  meminimalkan  segala  bentuk  kesalahan  ataupun  penyelewengan terhadap kas di perusahaan tersebut. Untuk itu pentingnya pengendalian intern yang harus diterapkan  pada  setiap  perusahaan.  Menurut  Romney  dan  Steinbart  (2004:229), mendefenisikan pengendalian intern sebagai “Rencana organisasi dan metode bisnis yang digunakan untuk menjaga aset, memberikan informasi yang akurat dan handal, mendorong dan  memperbaiki  efisiensi  jalannya  organisasi,  serta  mendorong  kesesuaian  dan kebijaksanaan  yang  telah  ditetapkan”.  Sedangkan  menurut  Mulyadi  (2008:163),  sistem pengendalian  intern  meliputi  struktur  organisasi,  metode  dan  ukuran-ukuran  yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,  mendorong  efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manajemen. Berdasarkan  defenisi  pengendalian  intern  diatas,  bahwa  benarlah  defenisi  sistem pengendalian intern menekankan pada tujuan yang hendak dicapai yaitu menjaga kekayaan organisasi,  mengecek  ketelitian  dan  keandalan  data  akuntansi  yang  dikoordinasikan sedemikian  rupa,  mendorong  efektifitas  dan  efisiensi  operasional  serta  mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen yang telah ditetapkan.

## Tema 2  : Tujuan Pengendalian Internal di Bank
Tujuan  pengendalian  internal  Secara  tujuan  pengendalian  internal  yaitu  untuk mencapat hal-hal berikut:
a.  Menjaga keamanan harta/ aset milik perusahaan;
b.  Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi;
c.  Meningkatkan efisiensi operasional perusahaan
d.  Membantu kebijakan manajemen yang telah ditetapkan.5
Hampir sama pegendalian internal yang dilakukan oleh Perbankan, memiliki beberapa tujuan diantaranya:
a.   Tujuan kepatuhan adalah tujuan untuk menjamin bahwasannya semua kegiatan usaha  bank  telah  dilaksanakan  sesuai  dengan  ketentuan  bank  dan  peraturan perundangundangan  yang  berlaku,  baik  yang  dikeluarkan  oleh  pemerintah, otoritas  pengawasan  Bank,  maupun  kebijakan/ketentuan  dan  prosedur  intern Bank.
b.  Tujuan informasi adalah untuk menyediakan laporan yang benar, akurat, lengkap, tepat  waktu,  dan  releva  yang  diperlukan  dalam  rangka  pengambilan  keputusan yang tepat dan dapat dipertanggungjawabkan.
c.   Tujuan  operasional  adalah  untuk  meningkatkan  efektivitas  dan  efisiensi  dalam menggunakan aset dan sumber daya lainnya dalam rangka melindungi bank dari risiko kerugian.
d.  Tujuan  budaya  risiko  adalah  untuk  mengidentifikasi  kelemahan  dan  menilai penyimpangan secara dini dan menilai kembali kewajaran kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan diBank secara berkesinambungan

## Tema 3 :Unsur sistem pengendalian internal
Untuk  dapat  mencapai  tujuan  diatas,  maka  deperlukannya  unsur  unsur  yang  mendukung pengendalian internal, diantaranya:
a.  Struktur  organisasi  merupakan  suatu  kerangka  pemisahan  tanggungjawab  secara tegas berdasarkan fungsi dan tingkatan unit yang dibentuk. Prinsip dalam menyusun struktur  organisasi,  yaitu  pemisahan  setiap  fungsi  yang ada dan  satu  fungsi  jangan diberi tanggung jawab penuh melaksanakan semua tahapan kegiatan, hal ini bertujuan supaya tercipta mekanisme saling mengendalikan antar fungsi secara maksimal
b.  Sistem  wewenang  dan  prosedur  pencatatan  dalam  organisasi  Struktur  organisasi harus  dilengkapi  dengan  uraian  tugas  yang  mengatur  hak  dan  wewenang  masing- masing tingkatan beserta seluruh jajarannya. Uraian tugas harus didukung petunjuk prosedur berbentuk peraturan pelaksanaan tugas disertai penjelasan mengenai pihak- pihak  yang  berwenang  mengesahkan  kegiatan,  kemudian  berhubungan  dengan pencatatan harus disertai pula prosedur yang baku. Prosedur pencatatan yang baku menjamin ketelitian dan keandalan data dalam perusahaan. Transaksi terjadi apabila telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dan setiap dokumen memiliki
c.   Pelaksanaan  kerja  secara  sehat,  tata  cara  kerja  secara  sehat  merupakan pelaksanaan yang dibuat sedemikian rupa sehingga mendukung tercapainya tujuan pengendalian  internal  yang  ditunjukkan  dalam  beberapa  cara.  Unsur  kehati-hatian (prudent) penting dijaga agar tidak seorang pun menangani transaksi dari awal sampai akhir sendirian, harus rolling antar pegawai, melaksanakan berbagai tugas yang telah diberikan, memeriksa kekurangan dalam pelaksanaan, serta menghindari kecurangan d.  Pegawai berkualitas salah satu unsur pokok penggerak organisasi adalah karyawan. Karyawan  harus  berkualitas  agar  organisai  memiliki  citra  yang  berkualitas.  Secara umum, kualitas karyawan ditentukan oleh tiga aspek, yaitu pendidikan, pengalaman, dan  akhlak.  Tidak  hanya  berkualitas,  tetapi  kesesuaian  tanggung  jawab  dan pembagian  tugas  perlu  diperhatikan.  Pegawai  yang  berkualitas  dapat  ditentukan berdasarkan  proses  rekrutmen  yang  dilakukan  kepada  mereka,  apakah  berbasis profesional atau berdasarkan carity (kedekatan teman).

## Tema 4 : Keterbatasan pengendalian internal
Tidak ada suatu sistem yang dapat mencegah secara sempurna semua pemborosan dan  penyelewengan  yang  terjadi  pada  perusahaan,  karena  pengendalian  internal  setiap perusahaan memiliki keterbatasan bawaan. Keterbatasan yang melekat pada pengendalian internal adalah sebagai berikut:
a.   Kesalahan  dalam  pertimbangan  seringkali  manajemen  dan  personel  lain melakukan  kesalahan  dalam  pertimbangan  keputusan  bisnis  yang  diambil  atau dalam  pelaksanaan  tugas  rutin  karena  kurangnya  informasi  yang  memadai, keterbatasan  waktu,  atau  tekanan  lain.14  Faktor  manusia  adalah  faktor  yang sangat penting dalam pelaksanaan sistem pengendalian internal. Sebuah sistem pengendalian  yang  baik  akan dapat menjadi  tidak  efektif  dikarenakan karyawan yang kelelahan, ceroboh, dan bersifat acuh tak acuh-acuh.
b.   Gangguan  dalam  pengendalian  yang  telah  ditetapkan  dapat  terjadi  karena personel  atau  sumber  daya  manusia  perusahaan  atau  bank  secara  keliru memahami  perintah  atau  membuat  kesalahan  karena  kelalaian,  perhatian  atau kelelahan.  Kolusi  merupakan  tindakan  bersama  beberapa  individu  untuk  tujuan kejahatan  disebut  kolusi.  Kolusi  dapat  mengakibatkan  bobolnya  pengendalian internal yang dibangun untuk melindungi kekayaan bank atau aktiva perusahaan dan  tidak  terdeteksinya  kecurangan  oleh  pengendalian  yang  telah  dirancang.16
Kolusi  secara  signifikan  mengurangi  keefektifan  sebuah  sistem  dan menghilangkan proteksi yang ditawarkan dari pemisahan tugas.
c.   Pengabaian  oleh  manajemen,  manajemen  dapat  mengabaikan  kebijakan  atau prosedur  yang  telah  ditetapkan  untuk  tujuan  yang  tidak  sah  seperti  keuntungan pribadi  manajer,  penyajian  kondisi  keuangan  yang  berlebihan,  atau  kepatuhan semu.
d.  Biaya lawan manfaat, biaya yang diperlukan untuk mengoperasikan pengendalian internal tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan dari pengendalian internal tersebut.  Biaya  yang  dikeluarkan  untuk  membentuk  atau  menerapkan  prosedur pengendalian  seharusnya  jangan  sampai  melebihi  manfaat  yang  diperkirakan akan dihasilkan dari pelaksanaan prosedur pengendalian internal tersebut. Ukuran perusahaan,  dalam  perusahaan  yang  berskala  kecil  akan  sangat  sulit  untuk menerapkan  pemisahan  tugas  atau  memberikan  pengecekan  independen mengigat  satu  karyawan  mungkin  saja  dapat  merangkap  dan  mengerjakan beberapa tugas atau pekerjaan yang berbeda sekaligus

## 5. Tema 5 : Penerapan SPI di Teller
Penerapan Sistem Pengendalian Intenal di bagian teller sangat perlu  diterapkan untuk menghindai terjadinya fraud. Penerimaan kas dari para pemegang rekening pada Bank BPD Bali  dengan tunai harus menggunakan slip setoran  (formulir setoran).  Fungsi yang terkait pada penerimaan kas berupa setoran tunai yaitu fungsi penyimpanan kas yang dipegang teller bank dan fungsi akuntansi yang dipegang oleh bagian jurnal bank. Form yang digunakan pada penerimaan kas pada dengan Setoran tunai yaitu dengan menggunakan slip setoran (formulir setoran).  Catatan  digunakan  dalam  penerimaan  kas    berupa  dokumen  pembayaran  (slip setoran),  otorisasi  pihak  yang  berwenang  apabila  setoran  penerimaan  kas  melebihi Rp.100.000.000, buku harian/jurnal yang digunakan untuk pencatatan kegiatan sehari-hari, daftar  penerimaan  kas,  lembar  bukti  kas.  Prosedur  yang  dilakukan    apabila  penerimaan setoran tunai yaitu:
(1) Nasabah mengisi slip setoran yang disediakan;
(2) Teller menghitung jumlah uang dan membandingkan dengan angka dan jumlah huruf pada slip setoran tersebut;
(3)  Teller  membandingkan  dan  memeriksa  apakah  slip  setoran  nasabah  sesuai  dengan jumlah lembar lainnya, memeriksa tanggal setoran dan menuliskan jumlah uang tunai yang diterima pada slip setoran teller bila kurang jelas terbaca; dan (4) Teller mendistibusikan slip setoran tersebut sebagai lembar bukti nasabah untuk menyetor dan  sebagai  lembar  bukti  teller  di  arsip  di  bagian  teller  untuk  bagian  akuntansi  melakukan jurnal/pencatatan;
(5) Pada akhir hari kerja semua teller menjumlahkan semua slip setoran rekening maupun setoran tunai tabungan dan ditotal dengan mesin.
Prosedur penerimaan kas pada setoran tunai yang dilaksanakan pada Bank apabila  ada  nasabah  yang melakukan penyetoran diatas  Rp.100.000.000 maka hal tersebut harus mendapatkan otorisasi dari pihak pimpinan  karena jumlahnya dianggap cukup material.  Jika  jumlah  setoran  lebih  kecil  dari  atau  sama  dengan  Rp.100.000.000  maka  hal tersebut cukup mendapatkan otorisasi dari pihak teller.
Salah satu prosedur  pada pengeluaran kas berupa cek yaitu : (a) Teller menerima cek yang diuangkan dari nasabah/penarik;
(b) Teller meminta tanda tangan nasabah, dibalik cek yang akan diuangkan tadi sebanyak 1(satu) kali;
(c) Teller memeriksa cek untuk hal-hal berikut: (1)Apakah tanggal penarikan cek sudah kadaluarsa;
(2) Apakah jumlah nominal cek sama antara angka dan huruf;
(3) Apakah terdapat perubahan tulisan diatas cek, jika terdapat, apakah di dekat perubahan tersebut di tandatangani oleh penarik;
(d)  Apakah  cek  tersebut  “atas  unjuk”.  Apabila  bukan  atas  unjuk  dan  harus  dibayar  pada penerima yang namanya tercantum diatas cek, teliti apakah yangmenguangkan cek tersebut adalah benar-benar orang/lembaga yang namanya Tercantum diatas cek tersebut;
(e) Teller mencocokan cek dengan catatan-catatan bank .

## Pembahasan
Hasil  penelitian  ini  menunjukan  bahwa  pengendalian  Internal  dalam  Industri Perbankan sangat berpengaruh signifikan terhadap kesehatan bank tersebut. Pengendalian internal di industri perbankan harus selalu ditingkatkan untuk menghindari terjadinya FRAUD. Sistem  pengendalian  intern  merupakan  mekanisme  pengawasan  yang  ditetapkan  oleh manajemen Bank secara berkesinambungan yang dilaksanakan oleh seluruh manajemen dan karyawan di setiap jenjang organisasi Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat
Salah  satu  manfaat  dari  pengendalian  Internal  adalah    menjaga  Profitabilitas perusahan.  Profitabilitas  sangat  cocok  untuk  mengukur  efektivitas  manajemen  dan pengevaluasian  kinerja  manajemen  dalam  menjalankan  bisnis  dan  produktivitasnya  dalam mengelola aset-aset perbankan secara keseluruhan seperti yang nampak pada pengembalian yang dihasilkan oleh penjualan dan investasi, serta untuk mengevaluasi kinerja ekonomi dari bisnis. Secara umum profitabilitas merupakan pengukuran dari keseluruhan produktivitas dan kinerja  perusahaan  yang  pada  akhirnya  akan  menunjukkan  efisiensi  dan  produktivitas perusahaan  tersebut.  Selain  itu  profitabilitas  juga  mempunyai  arti  penting  dalam  usaha mempertahankan  kelangsungan  hidupnya  dalam  jangka  panjang,  karena  profitabilitas menunjukkan  apakah  badan  usaha  tersebut  mempunyai  prospek  yang  baik  di  masa  yang akan datang. Dengan demikian setiap badan usaha termasuk perbankan syariah akan selalu berusaha  meningkatkan  profitabilitasnya,  karena  semakin  tinggi  tingkat  profitabilitas  suatu badan usaha maka kelangsungan hidup badan usaha tersebut akan lebih terjamin
Secara  keseluruhan  hasil  penelitian  ini  memberikan  wawasan  berharga  mengenai pentingnya pengendalian Internal terutama di Teller untuk menghindari terjadinya kecurangan oleh karyawan Bank.

## 4.  KESIMPULAN
Penelitian  ini  mengeksplorasi  manfaat  pengendalian  Internal    untuk  mengurangi terjadinya kecurangan pada laporan keuangan di Bank khususnya PT Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat.
Berdasarkan hasil dan pembahasan dapat disimpulkan bahwa :
1.  Komponen  Pengendalian  Internal  pada  bank  BPD  Bali  sudah  sesuai  dengan  5 Komponen  pengendalian  Internal  menurut  Coso  yaitu  lingkungan  pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan, namun  masih  terdapat  sedikit  penyimpangan  karyawan  dalam  lingkungan pengendalian,  dimana  sebagian  karyawan  dalam  pelaksanaan  kerja  tidak  sesuai dengan kode etik yang dibuat manajemen perusahaan
2.  Penerapan sistem informasi akuntansi  (aspek penting dalam pengendalian  internal) yang  diterapkan  pada  Bank  BPD  Bali  Capem  Gatsu  Barat  pada  prakteknya mempunyai beberapa komponen untuk mendukung kehandalan sistem informasi yang sesuai teori.
Penulis  memberikan  saran  atau  rekomendasi  yang  diharapkan  dapat  berguna  bagi Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat yaitu sebagai berikut:
1.  Untuk sistem pengendalian internal pada Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat sebaiknya  diadakan  kegiatan  review  secara  rutin  diberikan  dari  pihak manajemen Bank agar dapat meminimalisir resiko Fraud.
2.   Pengendalian intern pada sistem Bank BPD Bali Capem Gatsu Barat harus mengikuti dan menyesuaikan dengan komponen pengendalian intern menurut standar  COSO.  3.  Komponen  pengendalian  intern  yang  belum  diterapkan, sebaiknya dilakukan untuk memperlancar kegiatan di Bank  BPD Bali Capem Gatsu Barat.

## DAFTAR PUSTAKA
Agoes S, (2012) Auditing: Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan Oleh Akuntan Publik buku I edisi Empat, Jakarta: Salemba Empat.
Baridwan, Zaki., (2007). Intermedite Accounting , BPFE, Yogyakarta
Agoes,  Sukrisno.  (2012). Auditing:  Petunjuk  Praktis  Pemeriksaan  Akuntan  oleh  Akuntan Publik , Edisi Keempat, Buku 1, Salemba Empat, Jakarta.
Institusi Akuntan Publik Indonesia. (2011). Standar Profesional Akuntan Publik, Per 1 Maret 2011, Penerbit Salemba Empat, Jakarta
Mulyadi. (2008). Sistem Akuntansi . Fdisi Ketiga. Jakarta: Salemba Empat
Sugiyono. (2015). Metode Penelitian Manajemen . Bandung: Alfabeta.
Aisyah, N. (2017). Fungsi Penerimaan kas dan Pengeluaran Kas Pada PT Sarana Hachery Abadi. Jurnal Economix, 5(1), 167-175.
Bunga Anisah Harared, R. P. (2022). Analisis Efektivitas Pengendalian Internal Penerimaan dan Pengeluaran Kas (Studi Kasus pada Klinik X). JIS (Jurnal Ilmu Siber), Vol. 1, No. 3, 1-6.
Iqbal Tawaqal, N. S. (2016). Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Atas Prosedur Pemberian Kredit, Pengeluaran dan Penerimaan Kas (Studi pada PT. BPR Kawan Malang). Jurnal Administrasi Bisnis, 39 (2)
Natalia Rosi Permata, M. A. (2021). Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Kualitas  Pelaporan  Keuangan  Yayasan Kesehatan dan  Kesejahteraan  Masyarakat  di Maumere. Jurnal Akuntansi: Transparansi dan Akuntabilitas , 9(1), 88-95.