Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum ... ( Ririn Setyaningsih, Siti Resmi)

## Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah

## Ririn Setyaningsih, Siti Resmi
Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen YKPN Yogyakarta e-mail: sitiresmiamp@yahoo.com

## Abstract
The awareness of the Indonesian public to transact through Syaria banks is increasing. This condition is likely to affect the financial performance of conventional banks and Syaria banks. This study aims to analyze the differences in the financial performance of conventional banks and Syaria banks. The analysis used is based on two approaches, namely based on the ratio ranking criteria according to Regulation No.13/24/DPNP and the statistical approach. The analysis based on the ratio ranking shows that the financial performance of conventional banks is better than Syaria banks, both in terms of risk profile assessment, profitability, and capital. Analysis with a statistical approach includes normality test and difference test. The results of the normality test using One Sample Kolmogorov-Smirnov show that the significance value for net performing loan (NPL), loan to deposit ratio (LDR), return on assets (ROA), and Capital Adequacy Ratio (CAR) is 0.001; 0.225; 0.022; and 0.004. This means that the LDR data is normally distributed, while NPL, ROA and CAR are not normally distributed. Different tests for NPL, ROA and CAR using the Mann Withney test showed that the significance value for the three ratios was 0.000 for each ratio. Different test for LDR using independent sample t-test, obtained a significance value of 0.003. Overall, the financial performance shown by LDR, NPL, ROA and CAR between conventional banks and Syaria banks is different.
Keywords : konvensional bank, Syaria bank, NPL, LDR, ROA, CAR

## Abstrak
Kesadaran masyarakat Indonesia untuk bertansaksi melalui bank syariah semakin meningkat. Hal ini dimungkinkan berpengaruh pada kinerja keuangan bank konvensional dan bank syariah. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbedaan kinerja keuangan bank konvensional dan bank syariah. Analisis yang diguanak berdasar dua pendekatan yaitu berdasar kriteria peringkat rasio menurut Surat Edaran No.13/24/DPNP dan pendekatan statistik. Analisis berdasar peringkat rasio menunjukkan bahwa kinerja keuangan bank konvensional lebih baik dibanding bank  syariah  baik  dilihat  dari  penilaian  profil  risiko,  rentabilitas,  dan  permodalan.  Analisis dengan pendekatan statistik meliputi uji normalitas dan uji hiipotesis. Hasil uji independent sampel t- test menunjukkan nilai signifikansi untuk net performing loan (NPL), loan to deposit ratio (LDR), return on assets (ROA), dan Capital Adequacy Ratio (CAR ) adalah masing 0,001; 0,225; 0,022; dan 0,004 . Ini berarti bahwa data LDR berdistribusi normal, sedangkan NPL, ROA,
TB Vol. 19, No. 2, Desember 2018, hal. 105-118
http://journal.stimykpn.ac.id/index.php/tb TELAAH BISNIS ISSN 1411-6375 (cetak) 2541-6790 (online)
Telaah Bisnis Volume 19, Nomor 2, Desember 2018
dan CAR tidak bertistribusi normal. Uji hipotesis untuk NPL, ROA, dan CAR menggunakan uji Mann Withney diperoleh nilai signifikansi untuk ketiga rasio tersebut masing-masing adalah 0,000.  Uji  hipotesis  untuk  LDR  menggunakan independent  sample  t-test ,  diperoleh  nilai signifikansi 0,003.  Secara keseluruhan, kinerja keuangan yang ditunjukkan oleh LDR, NPL, ROA, dan CAR antara bank konvensional dan bank syariah adalah berbeda.
Kata kunci: bank konvensional, bank syariah , LDR, NPL, ROA, CAR

## PENDAHULUAN
Bank sebagai lembaga intermediasi memiliki peran sangat tinggi bagi perekonomian suatu negara. Kesadaran masyarakat Indonesia untuk melakukan transaksi bukan riba mengalami peningkatan. Beberapa  industri,  misalnya  perbankan, asuransi,  rumah  sakit,  perhotelan  mulai melakukan inovasi untuk memenuhi kebutuhan masyarakat. Industri perbankan merupakan industri jasa yang lebih awal berinovasi meluncurkan produk syariah dengan nama bank syariah. Bank syariah mendapat tanggapan positif dari masyarakat dengan bertumbuhnya secara cepat. Perkembangan bank syariah dalam jumlah aset, pembiayaan  yang  disalurkan  (PYD), dan dana pihak ketiga (DPK) mengalami peningkatan  sebesar  45  persen  dari  tahun 2000 ke tahun 2014  (Nofinawati,  2015). Peningkatan diperkirakan akan terus terjadi beriringan dukungan dan kontribusi beberapa pihak, misalnya ulama, masyarakat golongan  tertentu,  akademisi,  mahasiswa, dan pemerintah.
Perbankan syariah nasional berada pada fase pencapaian pangsa yang signifikan didukung oleh terbentuknya integrasi dengan sektor keuangan syariah lainnya. Meskipun demikian,  perkembangannya  tidak  sesuai dengan target yang diinginkan. Total aset bank umum syariah mencapai 272.343 (dalam miliar rupiah). Jumlah ini masih relatif kecil jika dibandingkan dengan total aset perbankan nasional secara umum yang mencapai  5.615.150  (dalam  miliar  rupiah). Pangsa pasar perbankan syariah masih sangat  kecil  hanya  4,85  persen,  padahal
target pangsa pasar perbankan syariah adalah sebesar  15  persen  pada  akhir  tahun  2015 (Syukron, 2013).
Bank konvensional dan bank syariah  memiliki  persamaan,  dalam  teknis penerimaan  uang,  mekanisme  transfer, teknologi  komputer  yang  digunakan, syarat-syarat umum pembiayaan (laporan keuangan). Perbedaannya adalah menyang- kut  aspek  legal,  struktur  organisasi,  usaha yang  dibiayai,  dan  lingkungan  kerja (Nugraha, 2014). Menurut Putri dkk. (2015) hal mendasar yang membedakan antara lembaga keuangan konvensional dan syariah adalah dalam pengembalian dan pembagian keuntungan yang diberikan dengan nasabah. Bank bank syariah menggunakan prinsip bagi hasil ( profit  and  loss  sharing ). Bank syariah tidak menggunakan bunga sebagai alat untuk memperoleh pendapatan maupun membebankan bunga atas penggunaan dana dan pinjaman karena bunga merupakan riba yang diharamkan.
Sebagai usaha yang berorientasi laba,  bank  konvensional  dan  bank  syariah melakukan penilaian atas kinerjanya. Penilaian kinerja keuangan perbankan diatur dalam ketentuan Bank Indonesia dalam Surat Edaran No.13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011, yang berisi tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank dengan menggunakan metode Risk  Profile,  Good  Corporate Governance,  Earnings,  Capital (RGEC) . Penelitian tentang perbandingan kinerja perbankan telah dilakukan oleh beberapa peneliti terdahulu, misalnya Daniswara dkk. (2016)  yang  menganalisis  perbandingan kinerja keuangan bank konvensional dan
Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum ... ( Ririn Setyaningsih, Siti Resmi)
bank Syariah berdasarkan RGEC dengan 64 bank yang dijadikan sampel. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat perbedaan signifikan pada faktor Risk Profile , Earnings , dan Capital yang diwakilkan dengan rasio NPL, LDR, ROA, serta CAR. Namun untuk faktor GCG tidak terdapat perbedaan yang signifikan. Penelitian Sugari dkk. (2015) yang meneliti perbandingan tingkat kesehatan bank syariah dan bank konvensional menyatakan bahwa secara simultan tidak terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Namun secara parsial, terdapat perbedaan signifikan pada faktor Risk Profile dan GCG sedangkan faktor Earnings dan Capital tidak terdapat perbedaan  yang  signifikan.  Selanjutnya, Dewi  (2016)  menemukan  kinerja  keuangan pada bank konvensional dan bank syariah untuk faktor Risk  Profile pada rasio LDR tidak  terdapat  perbedaan,  sedangkan  rasio NPL,  ROA,  CAR  terdapat  perbedaan yang  signifikan.  Dari  penelitian-penelitian terdahulu terdapat beberapa perbedaan pada hasil yang diteliti yaitu pada faktor Risk Profile , Earnings dan Capital sedangkan untuk faktor GCG tidak terdapat perbedaan hasil di mana rata-rata penelitian komparatif serupa menghasilkan kesimpulan bahwa tata kelola perusahaan ( Good  Corporate Governance ) perbankan konvensional maupun syariah hampir sama seperti yang sudah ditetapkan dalam pedoman GCG mengenai peraturan pelaksanaannya.
Adanya ketidakkonsistenan hasil penelitian  sebelumnya,  menarik  untuk dilakukan penelitian kembali yang berkaitan dengan analisis komparasi kinerja keuangan bank konvensional dan bank syariah untuk periode waktu yang berbeda. Penelitian dengan tahun berbeda perlu dilakukan karena terdapat kecenderungan semakin banyak pihak yang tertarik pada bank berbasis syariah. Perkembangan tersebut
dimungkinkan mendapat hasil penelitian berbeda dibanding periode sebelumnya. Penelitian ini menggunakan kriteria kinerja bank dengan metode RGEC, terutama yang menyangkut rasio keuangan. Rasio keuangan yang dimaksud net  performing  loan (NPL) dan loan to deposit ratio (LDR) mewakili faktor Risk  Profile , return on assets (ROA) mewakili faktor Earnings ,  dan capital adequicy ratio (CAR) yang mewakili faktor Capital . Faktor good corporate governance (GCG) tidak dilakukan analisis dalam penelitian ini karena keterbatasan penelusuran data.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Bank Konvensional dan Bank Syariah
Bank konvensional merupakan bank yang memiliki kegiatan menghimpun dan  menyalurkan  dana,  memberikan  dan mengenakan kompensasi dalam bentuk bunga atau kompensasi sejenis lainnya yang dihitung dengan persentase tertentu dari dana yang dihimpun atau disalurkan dalam periode tertentu (Budisantoso, 2006). Pengertian bank konvensional menurut Harahap dkk. (2010), adalah bank umum dan bank perkreditan rakyat yang menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional. Booklet Perbankan Indonesia (2011) mengartikan bank syariah sebagai bank yang menjalankan kegiatan usaha  berdasarkan  prinsip  syariah,  yaitu prinsip hukum Islam yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah. Bank syariah terdiri atas Bank Umum Syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat syariah.

## Perbedaan dan Kesamaan Bank Konven- sional dan Bank Syariah
Perbedaan bank konvensional dan bank syariah dari sudut pandang pengakuan pendapatan dapat dilihat pada Tabel 1.

## Telaah Bisnis Volume 19, Nomor 2, Desember 2018

## Tabel 1. Perbedaan Bank Konvensional dan Bank Syariah
Keterangan Bank Konvensional (Pendapatan Bunga) Bank Syariah (Pendapatan Bagi Hasil) Kerugian yang dialami nasabah karena kelalaian nasabah Tidak berkaitan dengan kerugian atau keuntungan Akan ditanggung oleh nasabah dan diakui sebagai piutang jatuh tempo Sistem bunga dan bagi hasil Penentuan bunga dibuat berdasarkan per- janjian dengan asumsi harus selalu untung Besarnya persentase bunga tergantung besarnya modal yang dipinjam Pembayaran bunga tetap tidak tergantung keuntungan bank Penentuan nisbah bagi hasil dibuat berdasarkan keuntungan bank atas asas keadilan Besarnya rasio bagi hasil berdasarkan pada jumlah keuntungan yang diperoleh bank Jumlah pembagian laba meningkat sesuai dengan keuntungan bank Akad Transaksi pembukuan rekening di bank menjanjikan imbalan dengan tingkat bunga tetap terhadap uang yang disetor. Semua transaksi harus harus mengikuti kaidah dan aturan yang berlaku pada akad-akad muamalah syariah. Imbalan yang diberikan Bank membebani bunga kepada nasabah (peminjam) lebih tinggi daripada bunga yang dibayarkan kepada nasalah (penabung) karena bank membutuhkan keuntungan. Konsep profit sharing , keuntungan yang didapatkan dari pembiayaan dibagi untuk bank dan nasabah berdasarkan perjanjian di muka.
Sumber: bank syariah dari teori ke praktek (Iriyadi dan Oktafiyanthi, 2007)
Di samping perbedaan, bank konvensional dan bank syariah memiliki kesamaan sebagai berikut (Nafiun, 2017):
1.  Memiliki fungsi menghimpun dan menyalurkan dana dari dan kepada masyarakat. Fungsi lainnya adalah memberikan jasa perbankan untuk membantu dalam mendukung kelancaran penghimpunan dan penyaluran dana.
2.  Memberikan bantuan jasa pembayaran, misalnya  pembayaran  telepon,  air, listrik, internet, pembelian tiket pesawat, tiket kereta api.
3.  Memberikan  jasa  pembayaran  gaji, hadiah,  dan  uang  pensiun  dengan langsung mentransfernya dari pihak pemberi ke nomor rekening pihak penerima.
4.  Memberikan jasa kiriman uang baik dalam negeri maupun luar negeri.
5.  Tempat  penjualan  dan  penukaran  mata uang asing.

## Penilaian Kinerja Keuangan Perbankan
Mulai Januari 2012, penilaian kesehatan suatu bank dinilai menggunakan pendekatan risiko, yang terdiri atas faktor profil risiko (risk profile) , good corporate governance (GCG) , rentabilitas (earning) ,  dan  permodalan (capital) . Keempat faktor tersebut biasa disebut dengan RGEC sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank Indonesia No. 13/I/ PBI/2011 dan Surat Edaran No.13/24/DPNP . Ukuran  rasio  keuangan  untuk  faktor  profil risiko adalah Net Perfoming Loan NPL) dan Loan to Deposit Ratio (LDR). Ukuran rasio keuangan untuk rentabilitas dan permodalam masing-masing adalah Return on Assets (ROA) dan Capital Adequacy Ratio (CAR).

## Penentuan Tingkat Kesehatan Bank
Penilaian tingkat kesehatan bank dibedakan  menjadi  lima,  yaitu  peringkat  1 untuk  kategori  sangat  sehat,  2  untuk  sehat, 3 untuk cukup sehat, 4 adalah kurang sehat, dan  5  jika  tidak  sehat.  Nilai  rasio  NPL, LDR, ROA, dan CAR untuk masing-masing kategori tersebut dapat dilihat pada Tabel 2.
Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum ... ( Ririn Setyaningsih, Siti Resmi)

## Tabel 2. Kriteria Peringkat Rasio NPL, LDR, ROA, dan CAR
Peringkat Keterangan Jenis Rasio NPL (Rasio Kredit) LDR (Rasio Likuiditas) ROA (Rasio Earnings) CAR (Rasio Capital) 1 Sangat Sehat NPL < 2% 70% ≤ LDR < 85% ROA > 1,5% ≥ 11% 2 Sehat 2% ≤ NPL < 5% 60% ≤ LDR < 70% 1,25% < ROA ≤ 1,5 % 9,5  %  ≤  CAR  < 11% 3 Cukup Sehat 5% ≤ NPL < 8% 85% ≤ LDR <100% 0,5% < ROA ≤ 1,25 % 8  %  ≤  CAR  < 9,5% 4 Kurang Sehat 8% ≤ NPL < 11% 100% ≤ LDR < 120% 0% < ROA ≤ 0,5% 6,5  %  ≤  CAR  < 8% 5 Tidak Sehat NPL ≥ 11% LDR ≥ 120% atau LDR < 60% ≤ 0% < 6,5%
Sumber: Pusat Riset dan Edukasi Bank Sentral (2012)

## Penelitian Terdahulu dan Perumusan Hipotesis
Iriyadi  dan  Oktafiyanthi  (2007) melakukan  identifikasi  terhadap  perbedaan bank konvensional dan bank syariah dengan menekankan pada pengakuan pendapatan. Perbedaan tersebut secara rinci dibedakan menjadi  5  kategori  yaitu  perbedaan  dalam hal: 1) pencatatan/pengakuan kredit atau pembayaran  yang  tergolong  lancar,  2) kerugian  nasabah  karena  kelalaian  nasabah, 3)  sistem  bunga  dan  bagi  hasil,  4)  akad,  5) imbalan  yang  diberikan,  6)  sasaran  kredit/ pembayaran.
Penelitian sebelumnya menunjukkan hasil tidak konsisten antarpeneliti untuk periode waktu berbeda. Dalam penelitian Daniswara  dan  Nurmadi  (2016)  ditemukan faktor profil risiko yang diwakili dengan rasio NPL dan LDR antara bank konvensional dan bank syariah adalah berbeda. Hasil serupa diperoleh dari penelitian Sugari dkk. (2015); Dewi  (2016);  Putri  dkk.  (2015).  Namun demikian,  Fitriana  (2015)  menemukan hasil yang berbeda di mana tidak terdapat perbedaan antara bank konvensional dan bank syariah untuk faktor profil risiko (NPL dan LDR). ROA sebagai indikator earning dalam RGEC didapatkan hasil berbeda antara
bank konvensional dan bank syariah. Hal tersebut didukung oleh penelitian Daniswara dan  Nurmadi  (2016);  Putri  dkk.  (2015); Fitriana (2015). Peneliti lain menemukan hal yang  berbeda,  di  mana  bank  konvensional dan bank syariah memiliki kesamaan dalam memenuhi indikator ROA ( earnings ). Capial merupakan komponen terakhir dari RGEC diukur dengan rasio keuangan CAR. Daniswara  dan  Nurmadi  (2016)  dan  Putri dkk. (2015) menemukan CAR berbeda antara bank konvensional dan bank syariah. Hasil penelitian tersebut bertentangan dengan Sugari  dkk.  (2015);  Dewi  (2016);  Fitriana (2015).  Berdasar  identifikasi  perbedaan bank konvensional dan bank syariah yang didukung dengan perbedaan hasil penelitian terkait perbedaan penilaian kinerja perbankan konvensional  dan  bank  syariah,  maka penelitian ini merumuskan hipotesis sebagai berikut:
H 1 Terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara kinerja keuangan perbankan konvensional dan perbankan syariah dalam Risk Profile
H 2 Terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara kinerja keuangan perbankan konvensional dan perbankan syariah dalam Earnings
Telaah Bisnis Volume 19, Nomor 2, Desember 2018
H 3 Terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara kinerja keuangan perbankan konvensional dan perbankan syariah dalam Capital

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini mengkaji perbedaan penilaian kinerja keuangan pada bank konvensional dan bank syariah yang terdaftar di Ototitas Jasa Keuangan (OJK). Penilaian kinerja  meliputi  NPL,  LDR,  ROA  dan CAR. Penelitian dilakukan pada bank-bank konvensioan dan bank syariah yang terdaftar di OJK periode tahun 2013 sampai dengan 2015.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah seluruh bank yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Metode purposive sampling digunakan untuk menentukan sampel. Adapun kriteria purposive sampling adalah: 1) Bank umum konvensional yang mempunyai usaha perbankan syariah yang terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK); 2) Bank yang menerbitkan laporan keuangan publikasi selama 3 tahun berturut-turut dari tahun 2013 sampai dengan tahun 2015 secara lengkap. Data diperoleh dari www.ojk.go.id dalam tiga tahun secara triwulanan. Populasi yang memenuhi kriteria sampel adalah lima bank,  yaitu  Bank  BNI,  Bank  BRI,  Bank Mandiri, Bank Mega, dan Bank BCA.
Metode analisis data yang digunakan untuk mengetahui perbedaan kinerja keuangan antara perbankan konvensional dan perbankan syariah menggunakan dua tahapan yaitu melakukan pemeringkatan kinerja bank berdasar ketentuan Bank Indonesia dan kedua dan melakukan uji hipotesis dengan uji beda. Komparasi pemeringkatan kinerja keuangan bank konvensional dan bank syariah menggunakan skala pada Tabel 2.
Analisis perbedaan kinerja bank konvensional dan bank syariah menggunakan alat statistik uji beda untuk menguji hipotesis. Uji normalitas digunakan untuk menentukan uji beda mana yang tepat digunakan. Uji
normalitas dalam penelitian ini menggunakan uji One  Sample  Kolmogorov-Smirnov dengan menggunakan taraf signifikansi 0,05. Apabila  data  berdistribusi  normal,  hipotesis untuk menguji perbedaan kinerja keuangan bank konvensional dengan bank syariah menggunakan independent-sample  t-test atau  uji  t  sampel  independen.  Sebaliknya, pengujian hipotesis menggunakan Uji Mann Whitney dalam hal data tidak berdistribusi normal.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Komparasi Peringkat Komposit
Analisis komparsi kinerja keuangan bank konvensional dan bank syariah menggunakan instrumen berdasar Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011 dapat dilihat pada Tabel 3, Tabel 4, Tabel 5, dan Tabel 6.
Tabel 3 menunjukkan peringkat komposit rasio NPL pada semua bank konvensional selama periode amatan memiliki peringkat komposit risiko 1-sangat baik. Perkembangan pada rasio setiap bank di tiap tahunnya tetap stabil di peringkat sangat sehat dan berada pada posisi ideal di mana rasio NPL kurang dari 2 persen. Risiko yang dimiliki oleh setiap bank tersebut rendah dengan penerapan manajemen risiko yang baik. Peringkat komposit rasio NPL pada bank syariah rata-rata memiliki peringkat risiko yang sehat dengan bank yang tetap menjaga penerapan manajemen risiko yang baik dengan tingkat risiko yang rendah. Bank BNI Syariah Tbk dan Bank BCA Syariah Tbk. mampu menjaga komposit pada peringkat  1  selama  periode  amatan,  dengan rasio di bawah 2 persen sesuai ketentuan Bank Indonesia. Rata-rata rasio NPL untuk Bank Konvensional 0,66 persen, sedangkan untuk  Bank  Syariah  sebesar  2.05  persen. Secara  umum,  bank  konvensional  memiliki NPL lebih baik dibanding bank syariah. NPL rendah menandakan kinerja yang lebih baik
Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum ... ( Ririn Setyaningsih, Siti Resmi)
karena NPL merupakan rasio yang terkait dengan penyaluran pembiayaan. Semakin rendah tingkat NPL maka semakin tinggi jumlah pembiayaan yang disalurkan oleh bank. Kredit bermasalah yang tinggi dapat
menimbulkan keengganan bank untuk menyalurkan kredit karena harus membentuk cadangan penghapusan yang besar (Lupa dkk., 2016).

## Tabel 3 . Peringkat Komposit Rasio NPL Bank Konvensional dan Bank Syariah
Periode Nama Bank Konvensional Syariah Hasil Kriteria Hasil Kriteria 2013 BNI 0,55 1-Sangat Sehat 1,13 1-Sangat Sehat BRI 0,31 1-Sangat Sehat 1,94 1-Sangat Sehat Bank Mandiri 0,37 1-Sangat Sehat 2,29 2-Sehat Bank Mega 1,64 1-Sangat Sehat 1,45 1-Sangat Sehat BCA 0,19 1-Sangat Sehat 0,00 1-Sangat Sehat 2014 BNI 0,39 1-Sangat Sehat 1,04 1-Sangat Sehat BRI 0,36 1-Sangat Sehat 3,65 2-Sehat Bank Mandiri 0,44 1-Sangat Sehat 4,29 2-Sehat Bank Mega 1,34 1-Sangat Sehat 1,81 1-Sangat Sehat BCA 0,22 1-Sangat Sehat 0,10 1-Sangat Sehat 2015 BNI 0,91 1-Sangat Sehat 1,46 1-Sangat Sehat BRI 0,52 1-Sangat Sehat 3,89 2-Sehat Bank Mandiri 0,60 1-Sangat Sehat 4,05 2-Sehat Bank Mega 1,80 1-Sangat Sehat 3,16 2-Sehat BCA 0,22 1-Sangat Sehat 0,50 1-Sangat Sehat
Sumber: data diolah
Tabel 4 . Peringkat Komposit Rasio LDR Bank Konvensional dan Bank Syariah
Periode Nama Bank Konvensional Syariah Hasil Kriteria Hasil Kriteria 2013 BNI 85,30 3-Cukup Sehat 97,86 3-Cukup Sehat BRI 88,54 3-Cukup Sehat 103,67 4-Kurang Sehat Bank Mandiri 82,97 1-Sangat Sehat 89,37 3-Cukup Sehat Bank Mega 57,41 5-Tidak Sehat 93,37 3-Cukup Sehat BCA 75,35 1-Sangat Sehat 83,48 1-Sangat Sehat 2014 BNI 87,81 3-Cukup Sehat 92,58 3-Cukup Sehat BRI 81,68 1-Sangat Sehat 93,90 3-Cukup Sehat Bank Mandiri 82,02 1-Sangat Sehat 81,92 1-Sangat Sehat Bank Mega 65,85 2-Sehat 93,61 3-Cukup Sehat BCA 76,77 1-Sangat Sehat 91,17 3-Cukup Sehat 2015 BNI 87,77 3-Cukup Sehat 91,94 3-Cukup Sehat BRI 86,88 3-Cukup Sehat 84,16 1-Sangat Sehat Bank Mandiri 87,05 3-Cukup Sehat 81,99 1-Sangat Sehat Bank Mega 65,05 2-Sehat 98,49 3-Cukup Sehat BCA 81,06 1-Sangat Sehat 91,40 3-Cukup Sehat
Sumber: data diolah

## Telaah Bisnis Volume 19, Nomor 2, Desember 2018
Peringkat komposit rasio LDR dapat dilihat pada Tabel 4. Bank konvensional sebagian  besar  berada  di  antara  60-100 persen di mana kondisi bank pada posisi cukup sehat sampai dengan sangat sehat. Hal ini berarti bahwa bank tersebut mempunyai kemampuan dalam memenuhi kewajiban financial jangka pendek. Bank Mega Tbk mengalami likuiditas sangat tidak baik di tahun 2013 tetapi pada tahun- tahun berikutnya telah mengalami kenaikan likuiditas. Secara rerata, diperoleh LDR bank konvensional  sebesar  80,42  persen.  Angka tersebut berada pada kriteria sangat sehat. Peringkat  rasio bank syariah diperoleh rata- rata  90,69  persen.  Peringkat  komposit  rasio LDR pada bank syariah sebagian besar berada
di peringkat 3, yaitu pada posisi cukup sehat. Hal ini mengindikasikan bahwa bank perlu meningkatkan kemampuan dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya. Secara perhitungan menurut analisis kesehatan pada rasio LDR menunjukkan bank syariah memiliki nilai rasio rata-rata lebih tinggi (yaitu  90,69)  dibanding  dengan  rata-rata LDR pada bank konvensional. Tingginya nilai LDR akan mempengaruhi keuntungan dari penciptaan kredit. LDR meningkat menandakan bahwa adanya penanaman dana dari pihak ketiga yang besar dalam bentuk kredit (Adriyanti, 2011). Menurut penetapan peringkat rasio LDR bank konvensional memiliki kinerja yang lebih baik.

## Tabel 5. Peringkat Komposit Rasio ROA Bank Konvensional dan Bank Syariah
Periode Nama Bank Konvensional Syariah Hasil Kriteria Hasil Kriteria 2013 BNI 3,36 1-Sangat Sehat 1,37 2-Sehat BRI 5,03 1-Sangat Sehat 1,41 2-Sehat Bank Mandiri 3,66 1-Sangat Sehat 1,53 1-Sangat Sehat Bank Mega 1,14 3-Cukup Sehat 2,33 1-Sangat Sehat BCA 3,84 1-Sangat Sehat 1,01 3-Cukup Sehat 2014 BNI 3,49 1-Sangat Sehat 1,27 2-Sehat BRI 4,74 1-Sangat Sehat 0,08 4-Kurang Sehat Bank Mandiri 3,57 1-Sangat Sehat -0,04 5-Tidak Sehat Bank Mega 1,16 3-Cukup Sehat 0,29 4-Kurang Sehat BCA 3,86 1-Sangat Sehat 0,76 3-Cukup Sehat 2015 BNI 2,64 1-Sangat Sehat 1,43 2-Sehat BRI 4,19 1-Sangat Sehat 0,76 3-Cukup Sehat Bank Mandiri 3,15 1-Sangat Sehat 0,56 3-Cukup Sehat Bank Mega 1,97 1-Sangat Sehat 0,30 4-Kurang Sehat BCA 3,84 1-Sangat Sehat 1,00 3-Cukup Sehat
Sumber: data diolah
Penilaian rentabilitas (ROA) dapat  dilihat  pada  Tabel  5.  Semua  bank konvensional memiliki peringkat 1- Sangat Sehat pada setiap tahun, kecuali Bank Mega di tahun 2013 dan 2014. Hampir semua bank konvensional memiliki kinerja rentabilitas
bank sangat sehat dengan kemampuan rentabilitas sangat tinggi. Bank-bank syariah memiliki peringkat komposit rasio ROA bervariasi dari tidak sehat sampai sangat sehat. Rasio ROA bank syariah untuk tiga tahun  berturut-turut  rata-rata  sebesar  0,98
Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum ... ( Ririn Setyaningsih, Siti Resmi)
persen,  berada  pada  posisi  3-Cukup  Sehat. Perkembangan dari tahun ke tahun, masing- masing bank syariah mengalami penurunan peringkat,  kecuali    Bank  BNI.  ROA  bank konvensional lebih tinggi dibanding bank syariah. ROA tinggi mengindikasikan bahwa bank memiliki kemampuan manajemen
bank yang lebih baik dalam memperoleh keuntungan secara keseluruhan. Dengan demikian bank konvensional memiliki tingkat keuntungan dan pengamanan asset yang lebih baik dibandingkan dengan bank syariah (Lupa dkk., 2016).

## Tabel 6. Peringkat Komposit Rasio CAR Bank Konvensional dan Bank Syariah
Periode Nama Bank Konvensional Syariah Hasil Kriteria Hasil Kriteria 2013 BNI 15,09 1-Sangat Sehat 8,11 3-Cukup Sehat BRI 16,99 1-Sangat Sehat 15,00 1-Sangat Sehat Bank Mandiri 14,93 1-Sangat Sehat 14,10 1-Sangat Sehat Bank Mega 15,74 1-Sangat Sehat 12,99 1-Sangat Sehat BCA 15,66 1-Sangat Sehat 22,35 1-Sangat Sehat 2014 BNI 16,22 1-Sangat Sehat 9,21 3-Cukup Sehat BRI 18,31 1-Sangat Sehat 12.87 1-Sangat Sehat Bank Mandiri 16,60 1-Sangat Sehat 14,12 1-Sangat Sehat Bank Mega 15,23 1-Sangat Sehat 18,82 1-Sangat Sehat BCA 16,86 1-Sangat Sehat 29,57 1-Sangat Sehat 2015 BNI 19,49 1-Sangat Sehat 15,48 1-Sangat Sehat BRI 20,59 1-Sangat Sehat 15,60 1-Sangat Sehat Bank Mandiri 18,60 1-Sangat Sehat 12,85 1-Sangat Sehat Bank Mega 22,85 1-Sangat Sehat 18,74 1-Sangat Sehat BCA 18,65 1-Sangat Sehat 34,33 1-Sangat Sehat
Sumber: data diolah
Penilaian pada variabel capital merupakan penilaian terhadap permodalan bank dalam menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko. Semakin tinggi CAR maka bank tersebut sangat mampu membiayai kegiatan operasional dan memberikan kontribusi yang cukup  besar  bagi  profitabilitas  (Hidayatika, 2016). Hasil pemeringkatan CAR pada bank konvensional dan bank syariah dirangkum pada Tabel 6. Semua bank komersial memiliki CAR lebih besar dari 11 persen, yang berarti bank konvensional berada pada peringkat 1-Sangat Sehat. Sebagian besar bank syariah memiliki  peringkat  1-Sangat  Sehat,  kecuali
Bank BNI Syariah di tahun 2013 dan 2014 berada  pada  peringkat  3-Cukup  Sehat, tetapi  pada  tahun  2015  mampu  menaikkan menjadi peringkat 1-Sangat Sehat. Seraca perhitungan CAR bank konvensional tidak banyak berbeda dengan bank syariah.

## Uji Normalitas
Sebelum dilakukan uji hipotesis dalam hal  ini  adalah  uji  beda,  semua  data  diuji normalitas untuk menentukan uji beda yang cocok. Uji normalitas dalam penelitian ini menggunakan uji One Sample Kolmogorov- Smirnov . Hasil uji normalitas dapat dilihat pada Tabel 6.
Telaah Bisnis Volume 19, Nomor 2, Desember 2018

## Tabel 7. Hasil Uji Normalitas Data
NPL NPL LDR ROA CAR N 120 120 120 120 Normal Parameters ab Mean Std. Deviation Absolute 1,339 1,244 0,174 86,213 10,246 0,095 2,146 1,472 0,137 16,664 5,026 0,161 Most Extreme Differences Positive Negative 0,174 -0,141 0,043 -0,095 0,137 -0,125 0,161 -0,116 Kolmogorov-Smirnov Z 1,906 1,045 1,504 1,758 Asymp. Sig. (2-tailed) 0,001 0,225 0,022 0,004
a.  Test distribution is Normal
b.  Calculated from data Sumber: Output SPSS 20
Hasil uji normalitas pada Tabel 7 menunjukkan  nilai  signifikansi  (Asymp. Sig.)  untuk  NPL,  LDR,  ROA,  dan  CAR masing-masing  adalah  0,001;  0,225;  0,022; dan 0,004. Nilai Asymp. Sig. untuk LDR > 0,05  sehingga  LDR  berdistribusi  normal, sedangkan  NPL,  ROA,  dan  CAR  tidak bertistribusi normal karena Asymp. Sig. masing-masing < 0,05.
Data LDR berdistribusi normal sehingga uji beda yang cocok adalah Independent Sampel t- test. Uji Mann Withney untuk uji beda hipotesis NPL, ROA dan CAR karena ketiga data tersebut tidak berdistribusi normal. Uji perbedaan kinerja keuangan (LDR) antara bank konvensional dan bank syariah ditunjukkan pada Tabel 8.

## Tabel 8. Hasil Uji Independent Sample Test Group Statistics
Bank N Mean Std. Deviation Std. Error Mean LDR Konvensional 60 79,546 9,047 1,168 Syariah 60 92,879 6,286 0,811 Independent Sample Test F
Levene’s Test for Equity of
Variances t-test for Equality of Means Sig. t df Sig. (2-tailed) Mean Differ- ence Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper LDR E q u a l variances assumed 9,393 0,003 -9,374 118 0,000 -13,333 1,422 -16,149 -10,516 E q u a l variance not as- sumed -9,374 105,202 0,000 -13,333 1,422 -16,153 -10,513
Sumber: Output SPSS
Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum ... ( Ririn Setyaningsih, Siti Resmi)
Tabel  8  hasil  uji independent  sample t-test menunjukkan nilai F hitung LDR sebesar 9,393 dengan sig. 0,003. Oleh karena probabilitas  <  0,05  maka  dinyatakan  kedua varians (rasio LDR bank konvensional dan bank syariah) berbeda. Bila kedua varians berbeda,  maka  rasio  tersebut  dibandingkan dengan t-test menggunakan dasar Equal variances  not  assumed atau kedua varians tidak sama (Putri dkk., 2015). Nilai t hitung LDR dengan Equal variances not assumed adalah  -9,374  dengan  probabilitas  0,000. Probabilitas  <  0,05  maka  hipotesis  yang menyatakan bahwa terdapat perbedaaan antara LDR bank konvensional dan LDR bank syariah diterima. LDR merupakan indikator faktor profil risiko. Hal ini sesuai dengan hasil analisis penilaian kesehatan bank berdasar Peraturan PBI/11/24/2011. Bank syariah memiliki rata-rata LDR lebih tinggi dari bank konvensional, yaitu 90,96 persen yang berarti bank syariah pada peringkat ke 3-cukup sehat  (85%  -  100%).  Rata-rata  untuk  rasio LDR pada bank konvensional berada pada peringkat 1-sangat sehat dengan nilai 80,42 persen. Hasil pengujian ini bertolak belakang dengan penelitian terdahulu yang dilakukan oleh  Putri  dkk.  (2015),  dan  Fitriana  (2015) yang menyatakan tidak terdapat perbedaan yang signifikan pada rasio LDR antara bank konvensional dan bank syariah. Namun hasil penelitian ini mendukung penelitian Daniswara dkk. (2016), Sugari dkk. (2015), dan  Dewi  (2016)  yang  menyatakan  bahwa terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada rasio LDR antara bank konvensional dan bank syariah.
NPL,  ROA,  dan  CAR  merupakan data tidak terdistribusi normal sehingga uji hipotesisnya menggunakan Mann  Withney test. Tabel 9 merupakan hasil uji beda NPL, ROA, dan CAR.
Tabel 9. Hasil Uji Mann Whitney
Test Statistics a NPL ROA CAR Mann-Whitney U 950,500 184,000 977,000 Wilcoxon W 2780,500 2014,000 2807,000 Z -4,459 -8,482 -4,320 Asymp. Sig. (2-tailed) 0,000 0,000 0,000

## a. Grouping Variable: Bank

## Sumber: Output SPSS
Tabel 8 menjelaskan nilai signifikansi pada  NPL  sebesar  0,000,  ROA  sebesar 0,000  dan  CAR  sebesar  0,000.  Nilai  sig. NPL,  ROA  dan  CAR  masing-masing  < 0,05.    Ini  artinya  terdapat  perbedaan  yang signifikan  pada  rasio  NPL,  ROA  dan  CAR antara bank konvensional dan bank syariah. Hasil penelitian ini mendukung penelitian Daniswara  dkk.  (2016),  Putri  dkk.  (2015), dan Dewi (2016) yang menemukan terdapat perbedaan  yang  signifikan  pada  rasio  NPL, ROA dan CAR antara bank konvensional dan bank syariah. Sugari dkk. (2015) menemukan hasil berbeda, yaitu tidak ada perbedaan ROA dan CAR pada bank konvensional dan bank syariah. Tidak adanya perbedaan antara bank knvensional dan bank syariah pada rasio NPL ditemukan dalam penelitian Fitriana (2015).  Hasil  analisis  statistik  dengan  uji beda yang menemukan bahwa NPL antara bank komersial dan bank syariah berbeda didukung oleh analisis pemeringkatan kinerja keuangan bank menurut Bank Indonesia. Dalam analisis seblumnya disimpulkan bahwa rasio NPL bank komesial lebih kecil dari bank syariah. Semakin kecil rasio NPL maka semakin baik kualitas asset suatu bank. Artinya bank konvensional memiliki kualitas aset lebih baik dibanding bank syariah.
Telaah Bisnis Volume 19, Nomor 2, Desember 2018

## SIMPULAN DAN SARAN
Hasil analisis perbedaan kinerja keuangan bank umum konvensional dan bank umum syariah dengan kriteria kesehatan bank berdasar Peraturan Bank Indonesia Nomor: 13/1/PBI/2011 disimpulkan sebagai berikut:
1. Risk Profile (NPL dan LDR) pada bank konvensional secara rata-rata lebih baik dibandingkan bank syariah.
2. Earnings (ROA) pada bank konvensional secara rata-rata lebih baik dibandingkan bank  syariah,  beberapa  bank  syariah mengalami penurunan laba.
3. Capital (CAR) pada bank konvensional rata-rata lebih baik dibandingkan bank syariah.
Hasil analisis dengan pendekatan diperoleh kesimpulan sebagai berikut:
1.  NPL,  ROA,  dan  CAR  merupakan  data yang tidak terdistribusi normal sehingga digunakan uji beda Mann Withney test, sedangkan LDR berdistribusi normal sehingga uji beda yang tepat adalah Independent Sampel t-test.
2.  Hasil uji beda menunjukkan terdapat perbedaan signifikan antara bank umum konvensional dan bank umum syariah dalam kinerja keuangan yang diukur melalui NPL, LDR, ROA dan CAR.
Hasil analisis dengan pendekatan ketentuan pemerintah maupun secara statistik menunjukkan bahwa kinerja keuangan yang dicerminkan dalam NPL, LDR, ROA, dan CAR pada Bank Umum Konvensional lebih baik dari Bank Umum Syariah. Pihak- pihak  yang  berkepentingan  terhadap  bank, misalnya  investor,  calon  investor,  dan nasabah sebaiknya berinvestasi pada Bank Umum Konvensional. Bagi pelaku usaha bank syariah memiliki kesempatan untuk meningkatkan kinerja keuangannya karena adanya kecenderungan masyarakat terutama yang beraga Islam untuk bertransaksi secara syariah termasuk investasi dan pemanfaatan jasa perbankan.

## REFERENSI
Adriyanti,  Rini.  2011.  Pengaruh  NPL  dan LDR terhadap ROA pada Bank BUMN di Indonesia. Skripsi . Universitas Hasanuddin. Makasar.
Bank Indonesia. 2011. Booklet Perbankan Indonesia . Vol. 8 Maret 2011.
Bank Indonesia. Peraturan Bank Indonesia No.13/1/PBI/2011 tentang  Sistem Penilaian  Kesehatan  Bank  Umum dengan RGEC. Jakarta: BI, 2011.
Budisantoso,  Totok  dan  Sigit  Triandaru, 2006. Bank dan Lembaga Keuangan Lain . Edisi Dua. Jakarta: Salemba Empat.
Daniswara, Fitria, dan Nurmadi Harsa Sumarta, 2016. Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Berdasarkan RGEC pada Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah Periode 2011-2014. Jurnal  Gema Vol.51,  Februari-Juli 2016.
Dewi, Dian Masita, 2016. Kinerja Keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah. Jurnal Al-Ulum Ilmu Sosial dan Humaniora Vol.1, No.2, April.
Fitriana,  Nur.  2015.  Analisis  Komparasi Tingkat Kesehatan Bank Umum Syariah dengan Bank Umum Konvensional Menggunakan Metode RGEC ( Risk Profile, Good Corporate Governance,  Earnings,  Capital ) Periode Tahun 2012-2014. e-Jurnal IAIN Pekalongan .
Harahap, Sofyan S, Wiroso dan Muhammad Yusuf,  2010. Akutansi Perbankan Syariah . Jakarta: LPFE-Usakti.
Hidayatika,  Sita  Ayu.  2016.  Analisis Perbedaan Tingkat Kesehatan Bank Konvensional dengan menggunakan Metode RGEC (Studi pada Bank Konvensional yang listing di BEI 2011-2014). Skripsi . Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim.
Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Umum ... ( Ririn Setyaningsih, Siti Resmi)

## Malang.
Iriyadi  dan  Oktafiyanthi,  Arinta.  2007. Pengakuan Pendapatan: Studi Komparasi Pada Bank Konvensional dan Bank Syariah Studi Kasus pada PT. Bank Jabar Bogor. Jurnal Ilmiah Ranggagading Vol.7,  No.1,  pp.19- 22.
Lupa,  Wilson,  Tommy  Parengkuan  dan Jantje  Sepang.  2016.  Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Perbankan Syariah dengan Perbankan Konvensional dengan Metode Camel. Jurnal  Berkala  Ilmiah  Efisiensi Vol.16 No.01, 2016.
Nofinawati,  N.  2016.  Perkembangan Perbankan Syariah Di Indonesia. JURIS  (Jurnal  Ilmiah Syariah) , 14 (2), 168-183.
Nugraha,  Damara  Andri.  2014.  Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dengan Bank Konvensional. Skripsi ,  Fakultas
Ekonomi dan Bisnis. Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Putri,  Yudiana  Febrita,  Isti  Fadah,  dan Tatok  Endhiarto,  2015.  Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah. Jurnal Jeam Vol. XIV April 2015.
Sugari,  Bella  Puspita,  Bambang  Sunarko, Yayat  Giyatno,  2015.  Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Syariah dan Konvensional dengan menggunakan Metode RGEC ( Risk  Profile,  Good  Governance, Earnings, dan Capital ). Skripsi . Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas Jenderal Soedirman.
Surat Edaran Bank Indonesia No.13/24/ DPNP. Sistem  Penilaian  Tingkat Kesehatan Bank Umum . Tanggal 25
Oktober 2011.
Syukron, Ali. 2013 . Dinamika Perkembangan Perbankan Syariah di Indonesia. Jurnal  Ekonomi  dan  Hukum  Islam Vol.3, No.2.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  2016.  Laporan Keuangan Perbankan. http://www. ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data- dan-statistik/laporan-keuangan- perbankan/default.aspx# Diakses tanggal  01  Desember  2016  pukul 15.10 WIB.
Nafiun.  2017.  Persamaan  dan  Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional. http://www.nafiun.com/2014/03/ persamaan-dan-perbedaan-bank- syariah-dan-konvensional.html Diakses tanggal 05 April 2017 pukul 15.35 WIB.
Telaah Bisnis Volume 19, Nomor 2, Desember 2018