Jurnal Ekombis Review – Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis Available online at : https://jurnal.unived.ac.id/index.php/er/index DOI: https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i2

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan Tax Avoidance Terhadap Manajemen Laba Perusahaan Manufaktur  Di Bursa Efek Indonesia
Eindye Taufiq
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ilmu Sosial dan Humaniora, Universitas Bunda Mulia Email: klikeindye@gmail.com
How to Cite :
Taufiq,  Eindye.  (2022).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dan  Tax  Avoidance  Terhadap  Manajemen  Laba Perusahaan  Manufaktur    Di  Bursa  Efek  Indonesia. EKOMBIS  REVIEW:  Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Dan Bisnis , 10 (2). doi: https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i2

## ARTICLE HISTORY
Received [6 Juni 2022] Revised [21 Juni 2022]
Accepted [19 Juli 2022]

## ABSTRAK
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  bagaimana  ukuran perusahaan  dan  penghindaran  pajak  berdampak  pada  manajemen  laba. Perusahaan  industri  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  dipilih  sebagai subjek  penelitian  dengan  menggunakan  teknik  purposive  sampling. Pendekatan statistik menggunakan regresi berganda yang diolah dengan SPSS 25. Hasil penelitian menunjukkan bahwa ukuran perusahaan memiliki dampak negatif  yang  cukup  besar  terhadap  pendekatan  manajemen  laba,  tetapi variabel penghindaran pajak memiliki dampak positif  yang kecil pengaruhnya. Studi  ini  menyarankan  para  investor  untuk  meneliti  dan  menelaah  laporan keuangan  sebelum  melakukan  investasi  agar  dapat  mencegah  kesalahan investasi pada perusahaan yang melakukan praktik perekayasaan laba. Pejabat pemerintah secara aktif memperbaiki peraturan yang melarang penghindaran pajak perusahaan.

## ABSTRACT
The purpose of this study is to find out how firm size and tax avoidance have an impact  on  earnings  management.  Industrial  companies  listed  on  the  Indonesia Stock  Exchange  were  selected  as  research  subjects  using  a  purposive  sampling technique.  The  statistical  approach  uses  multiple  regression  processed  with  SPSS 25.  The  results  show  that  firm  size  has  a  fairly  large  negative  impact  on  the earnings  management  approach,  but  the  tax  avoidance  variable  has  a  small positive  impact.  This  study  suggests  investors  to  research  and  review  financial statements before investing in order to prevent investment mistakes in companies that  practice  profit  engineering.  Government  officials  are  actively  improving regulations that prohibit corporate tax avoidance.
KEYWORDS firm  size,  tax  avoidance and earnings management
This is an open access article under the CC–BY-SA license

## PENDAHULUAN
Manajemen laba merupakan kegiatan yang ditujukan untuk memanipulasi para pemangku kepentingan  mengenai  kinerja  dan  posisi  perusahaan  ((Yeo et  al .,  2019)  yang  dilakukan      sesuai dengan  peraturan  dan  praktik  akuntansi  (Scott,  2015).  Tindakan  manajemen  laba  menyebabkan penurunan  prediktabilitas  laporan  keuangan  (Hasty  &  Herawaty,  2017)  karena  informasi    yang menyesatkan  dan  menurunkan  keandalan  laporan  keuangan  (Healy  &  Wahlen,  1999;  Kamil  & Hapsari, 2014).  Pemegang saham menderita akibat metode akuntansi yang tidak etis dan curang dalam manajemen laba (Darwis, 2012).
Manajemen laba perusahaan dipengaruhi oleh ukuran perusahaan dan penghindaran pajak. Karena permintaan dari pemangku kepentingan dan investor, organisasi yang lebih besar memiliki kecenderungan yang lebih tinggi untuk terlibat dalam manajemen laba (Kim et al., 2003; Myers et al., 2007;  Rangan,  1998).  Bisnis  besar  biasanya  memiliki  biaya  politik  yang  besar,  sehingga  mereka memanipulasi  keuntungan  menggunakan  teknik  akuntansi  untuk  menurunkan  biaya  tersebut (Barton  &  Simko,  2002;  Jao  &  Pagalung,  2011;  Kim et  al .,  2003).  Bisnis  besar  biasanya mempublikasikan pendapatan mereka dengan hati-hati (Jao & Pagalung, 2011). Ukuran perusahaan dianggap sangat sensitif terhadap cara di mana pendapatan dilaporkan sebagai ukuran biaya politik (Watts  &  Zimmerman,  1978).  Perusahaan  yang  lebih  besar  cenderung  lebih  konservatif  dalam penyajian  laporan  keuangannya  karena  lebih  diawasi,  sehingga  cenderung  mengurangi  tindakan manajemen laba.
Penghindaran  pajak  dapat  mempengaruhi  manajemen  laba  karena  perusahaan  dapat meningkatkan  laba  akuntansinya  melalui  manajemen  laba,  namun  akibat  dari  manajemen  laba adalah    beban  pajak  yang  meningkat  (Larastomo et  al .,  2016).  Salah  satu  motivasi  terjadinya manajemen  laba  adalah  motivasi  pajak  (Scott,  2015).  Penghindaran  pajak  merupakan  bagian  dari perencanaan  pajak  yang  dilaksanakan  dengan  tujuan  untuk  meminimalkan  pembayaran  (Masri  & Martani, 2012).  Perencanaan pajak dapat digunakan untuk mengungkapkan  tindakan manajemen laba  (Sumomba  &  Hutomo,  2012).  Kegiatan  pengelolaan  pajak    yang  dilakukan  oleh  perusahaan dengan tujuan untuk menarik calon investor agar menanamkan modalnya pada perusahaan  akan berdampak pada keberlangsungan manajemen di masa depan (T. P. Astuti & Aryani, 2016)
Karena  perusahaan  dapat  memanfaatkan  manajemen  laba  untuk  meningkatkan  laba akuntansinya, yang pada gilirannya menyebabkan beban pajak yang lebih tinggi  (Larastomo et al., 2016). Pertimbangan pajak adalah salah satu kekuatan pendorong di balik manajemen laba  (Scott, 2015). Perencanaan pajak yang dilakukan dengan tujuan untuk menurunkan pembayaran, termasuk penghindaran  pajak  (Masri  &  Martani,  2012).  Penggunaan  perencanaan  pajak  dapat mengungkapkan praktik manajemen laba (Sumomba & Hutomo, 2012). Keberlanjutan pengelolaan di  masa  mendatang  akan  dipengaruhi  oleh  upaya  pengelolaan  pajak  yang  dilakukan  perusahaan untuk  menarik  calon  investor  untuk  berinvestasi  di  bisnis  tersebut  (T.  P.  Astuti  &  Aryani,  2016). Perusahaan  dipaksa  oleh  situasi  ini  untuk  menggunakan  metode  akuntansi  sebagai  landasan perilaku  oportunistik  manajemen  dalam  memotong  laba.  Persiapan  perpajakan  diperlukan  dalam rangka pelaporan pengelolaan laba (T. P. Astuti & Aryani, 2016). Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui  apakah  penghindaran  pajak  dan  ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap  praktik manajemen laba pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

## LANDASAN TEORI
Teori  keagenan  adalah  kontrak  antara  prinsip  dan  agen  untuk  menjalankan  tugas  dan menjalankan  bisnis  atas  nama  prinsipal  sambil  memberikan  otoritas  pengambilan  keputusan kepada  agen  (Jensen  &  Meckling,  1976).  Praktik  manajemen  yang  dikenal  sebagai  "teori  signal" melibatkan pemberian informasi kepada investor tentang penilaian manajemen terhadap prospek kinerja perusahaan (Brigham & Houston, 2006). Memanfaatkan kelemahan dalam undang-undang perpajakan  untuk  menghindari  pembayaran  pajak  dikenal  sebagai  penghindaran  pajak  (Hanlon  & Heitzman,  2010;  Ismanto  &  Zulfiara,  2020).    Manajemen  laba  mengacu  pada  setiap  inisiatif manajemen  yang  bertujuan  untuk  mengubah  laba  yang  dilaporkan,  yang  tidak  terjadi  sampai pengaruh  pelaporan  laporan  keuangan  diperiksa  (Uwuigbe  et  al.,  2015).  Menurut  total  aset,  laba bersih,  dan  kapitalisasi  pasar,  ukuran  perusahaan  ditentukan    (Mahawyahrti  &  Budiasih,  2017). Manajemen  laba  merupakan  strategi  yang  digunakan  untuk  menghindari  pembayaran  pajak  dan kerugian guna melindungi reputasi perusahaan dan mencegah jatuhnya harga saham (Scott, 2015).
Besaran  ukuran  perusahaan  berbanding  terbalik  dengan  kemungkinan  perusahaan melakukan  praktik  manajemen  laba  (Siregar  &  Utama,  2005).  Perusahaan  yang  berukuran  kecil cenderung melakukan pengelolaan laba ketimbang perusahaan besar (Lee & Choi, 2002).  Pengujian
mengenai  ukuran  perusahaan  terhadap  praktik  manajemen  laba  sudah  banyak  dilakukan  oleh peneliti diantaranya  tidak berpengaruh(Agustia & Suryani, 2018; A. Y. Astuti et al., 2017; Fandriani & Tunjung, 2019; Gunawan et al., 2015; Harahap, 2021; F. A. Putri & Machdar, 2017; Rere Wardani et al., 2020; Romadhaniah & Lahaya, 2021; Sundari & Hariyanto, 2021; Wiyadi et al., 2015; Yasa et al., 2020),  berpengaruh  positif  (Ali  et  al.,  2015;  Aprina  &  Khairunnisa,  2015;  Desmiyawati  et  al.,  2009; Gunawan  et  al.,  2015;  Medyawati  &  Dayanti,  2016;  Putra  et  al.,  2014;  Uwuigbe  et  al.,  2015), berpengaruh  negatif    (Adyastuti  &  Khafid,  2022;  Alam  et  al.,  2020;  Karina  &  Sutarti,  2021; Makaombohe  et  al.,  2014;  Nasution  &  Setiawan,  2007;  Prasetya  &  Gayatri,  2016;  Purnama,  2017; Santi & Wardani, 2018; Simanjuntak & Anugerah, 2018; Siregar & Utama, 2005).
H1  :    Ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  manajemen  laba  pada  perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia
Perusahaan  yang  melakukan  penghindaran  pajak  melakukannya  untuk  meminimalkan jumlah  kewajiban  pajak  yang  dapat  dibebaskan  (Dyreng  et  al.,  2007).  Tujuan  pengelolaan  pajak adalah untuk memastikan bahwa undang-undang perpajakan ditaati secara efektif dan benar untuk menghasilkan  laba  dan  likuiditas  yang  dibutuhkan  (Purba  et  al.,  2018).  Karena  undang-undang perpajakan dan prinsip akuntansi yang berbeda-beda, penghindaran pajak dapat berdampak pada tindakan  manajemen  yang  mempengaruhi  laba,  memberikan  manajemen  kesempatan  untuk memanipulasi laba (Lestari & Putri, 2017). Perusahaan menggunakan teknik manajemen laba dalam upaya  untuk  menurunkan  beban  pajak  yang  sekarang  terlalu  rendah.  Beberapa  penelitian  telah dilakukan untuk menggambarkan bagaimana pengaruh tax avoidance terhadap praktik manajemen laba, pengaruh positif (Kusuma. Anandya Parameswara, 2021; A. Putri & Tanno, 2015; Syiami, 2018; Wang & Chen, 2012), pengaruh negatif (Rumapea et al., 2021), dan  tidak berpengaruh (Aditama & Purwaningsih, 2014; Antonius & Tampubolon, 2019; Apriliyana & Indawati, 2021; Ayem & Ongirwalu, 2020; Husain, 2017; Pambudi et al., 2019; Suryani, 2022).
H2 :  Tax avoidance berpengaruh positif terhadap manajemen laba pada perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia

## METODE PENELITIAN
Sampel perusahaan manufaktur yang terdaftar secara reguler di Bursa Efek Indonesia antara tahun 2018 hingga 2020 termasuk dalam populasi penelitian. Purposive sampling digunakan dalam penelitian  ini,  dengan  menggunakan  kriteria  sebagai  berikut:  (1)  perusahaan  manufaktur  yang terdaftar  secara  reguler  di  BEI  dari  tahun  2018  hingga  2020  (sebanyak  153  perusahaan);  (2) menyusun laporan keuangan yang telah diaudit setiap tahun pengamatan; dan (3) secara konsisten menghasilkan  laba  positif  (63  perusahaan).  Sehingga  total  pengamatan  sebanyak  90  perusahaan manufaktur. Logaritma natural dari ukuran aset perusahaan digunakan untuk menentukan ukuran perusahaan,  dan  penghindaran  pajak  ditentukan  dengan  menggunakan  CETR  (Cash  Effective  Tax Rate) untuk menentukan berapa banyak pajak tunai yang harus dibayar perusahaan pada saat itu (Astuti dan Aryani, 2016) dan pengukuran manajemen laba yang dihitung  berdasarkan Jones Model (Jones, 1991). Halaman www.idx.co.id memiliki data sekunder yang digunakan dalam penelitian ini. Statistik deskriptif (rata-rata, maksimum, minimum, dan standar deviasi), uji residual standar untuk mengevaluasi  kualitas  data,  pengujian  hipotesis  klasik,  autokorelasi,  uji  multikolinearitas,  dan  uji varians adalah beberapa analisis data teknik yang digunakan. Dalam penelitian ini, analisis regresi berganda digunakan sebagai metode untuk mengevaluasi hipotesis. Diolah menggunakan program statistik SPSS versi 25 dan meliputi analisis korelasi (R), analisis koefisien determinasi (adjusted R2), uji F, dan uji t dengan taraf signifikansi 0,05.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Menggunakan  perhitungan  trend  dengan  metode last  Square maka  dapat  di  peroleh persamaan:
Y=888.601.8578,15+566.598.927,60X.
Dengan  menggunakan  persamaan  tersebut  dapat  ditentukan    proyeksi  untuk  tahun  2014 sampai dengan 2016, Tabel 1. sebagai berikut:
Tabel 1. Statistik Deskriptif Variabel N Minimum Maksimum Mean Std. Deviation FirmSize 203 18.68 33.49 27.7015 3.22470 CETR 203 .00 8.45 .4400 .86452 ManLab 203 .00 .28 .1102 .06621 Valid N (listwise) 203

## Sumber: Data Diolah, 2022
Tabel  1  menjelaskan  bahwa  jumlah  pengamatan  sebanyak  203  dengan  nilai  minimum ukuran  perusahaan  sebesar  18,68  dan  standar  deviasi  sebesar  3,22  dengan  mean  sebesar  27,70. Sementara nilai tax avoidance sebesar 0,003 untuk minimum dan 8,45 untuk nilai maksimum serta mean  sebesar  0,44  dan  0,86  sebagai  standar  deviasi.  Terkahir  nilai  manajemen  risiko  untuk maksimum 0, 28 dan minimum 0,002 dengan mean 0,11 serta standar deviasi 0,066.
Hasil  setelah  uji  outlier  pada  Gambar  1  dan  2  dapat  dijelaskan  bahwa  Grafik  histogram menunjukkan data normal   dan   P-Plot normal menunjukkan titik-titik yang terletak pada  diagonal, sehingga dapat disimpulkan bahwa nilai residual normal. dan kita dapat mengatakan bahwa asumsi normalitas terpenuhi.

## Gambar 1 Histogram
Data menampilkan pola yang terdistribusi secara normal sebagaimana yang ditujukkan pada pada gambar 1   grafik histogram.

## Gambar 2 Grafik  P Plot
Pada  gambar  2  tentang  grafik  plot  terlihat  jelas  sudah  mengikuti  garis  diagonal  yang menandakan bahwa regresi terdistribusi secara normal.
Tabel 2.  Hasil Uji Multikolinearitas
Model Tolerance VIF (Constant) FirmSize .993 1.007 CETR .993 1.007

## Sumber: Data Diolah, 2022
Tabel 2 menunjukkan bahwa nilai tolerance lebih besar dari 0,10 dan nilai VIF lebih kecil dari 10 sehingga tidak terjadi multikolinearitas.

## Gambar 3 Hasil Uji Heterokedastisitas
Pada  Gambar  3,  menunjukkan  bahwa  titik-titik  terdistribusi    secara  acak  dan  menyebar dengan baik sehingga tidak terdapat heterokedastisitas.

## Tabel 3.  Hasil Uji Autokorelasi
Model Tolerance 1 1.736

## Sumber: Data Diolah, 2022
Tabel  3  menunjukkan  nilai  dw  sebesar  1,736  dan  nilai  dL  tabel  dan  dU  tabel  yaitu  1,7483 dan  1,7887.  Nilai  dw  berada  di  0  <  d  <  dL  atau  0  <  1,736  <  1,7483,  sehingga  tidak  terdapat autokorelasi positif.

## Tabel 4. Uji Determinasi
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .585 a .436 .325 .06539

## Sumber: Data Diolah, 2022
Pada  tabel  4  menunjukkan  nilai  adjusted r  square sebesar  0,325,  yang  artinya  variabel manajemen laba pada perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia dapat dijelaskan oleh variasi ukuran perusahaan dan tax avoidance   sebesar 32,5% sedangkan sisanya sebesar 67,2% dijelaskan oleh variabel independen lainnya.
Tabel 5.  Uji F
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression .030 2 .015 3.547 .001 b Residual .855 200 .004 Total .885 202

## Sumber: Data Diolah, 2022
Pada  tabel  5  diketahui  F  hitung  sebesar  3,547    dengan  signifikan  sebesar  0,001  dengan  F tabel sebesar 3,04. Maka, hasil F hitung 3,547 > 3,04.  F tabel dengan nilai signifikan 0,001 < 0,05, artinya  ukuran  perusahaan  dan  tax  avoidance  berpengaruh  signifikan  terhadap  manajemen labamemiliki pengaruh yang signifikan terhadap manajemen laba.
Tabel 6.  Uji t
Model t Sig. (Constant) 3.481 .001 FirmSize -3.596 .001 CETR 1.805 .422

## Sumber: Data Diolah, 2022
Berdasarkan Tabel 6, temuan t-hitung variabel ukuran perusahaan adalah -3.595 lebih kecil dari 1.97190 dari t-tabel dengan tingkat signifikan 0,001 lebih kecil dari 0,05, menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif signifikan terhadap manajemen laba. Penghindaran pajak tidak  memiliki  dampak  menguntungkan  yang  nyata  terhadap  manajemen  laba,  sebagaimana ditunjukkan oleh t hitung variabel penghindaran pajak sebesar 1,805 lebih rendah dari 1,97190, dan t  tabel  dengan  tingkat  signifikan  sebesar  0,442  yang  lebih  tinggi  dari  0,05.  Temuan  menunjukkan bahwa kecenderungan untuk menerapkan manajemen laba menurun dengan ukuran perusahaan. Aturan  umumnya  adalah  bahwa  pengawasan  pemangku  kepentingan  akan  semakin  ketat  seiring pertumbuhan  perusahaan.  Penerapan  perilaku  perusahaan  yang  sangat  baik  untuk  mengurangi
kecenderungan manajemen laba didukung oleh pembangunan tata kelola dan sistem pengendalian internal  yang  efektif.  Hasil  penelitian  ini  mendukung  penelitian  sebelumnya  yang  menyimpulkan bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  praktik  manajemen  laba  (Adyastuti  & Khafid,  2022;  Alam  et  al.,  2020;  Karina  &  Sutarti,  2021;  Makaombohe  et  al.,  2014;  Nasution  & Setiawan,  2007;  Prasetya  &  Gayatri,  2016;  Purnama,  2017;  Santi  &  Wardani,  2018;  Simanjuntak  & Anugerah,  2018; Siregar  & Utama,  2005). Meskipun memiliki efek yang dapat diabaikan pada nilai perusahaan,  penghindaran  pajak  memang  ada.    Perusahaan  memanfaatkan  penghindaran  pajak untuk mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar untuk meminimalkan kewajiban pajak mereka. Jenis  penghindaran  pajak  ini  biasanya  mempengaruhi  pendapatan  bisnis  dengan  memanipulasi item pendapatan dan pengeluaran. Hasil ini sejalan dengan simpulan penelitian yang menemukan bahwa penghindaran pajak berpengaruh positif terhadap manajemen laba (Larastomo et al., 2016; A. Putri et al., 2016; Wang & Chen, 2012).

## KESIMPULAN DAN SARAN
Temuan  penelitian  ini  mendukung  gagasan  bahwa  penghindaran  pajak  memiliki  dampak positif  terhadap  manajemen  laba  sementara  ukuran  perusahaan  memiliki  dampak  negatif  yang signifikan.  Saran  penelitian  yaitu,  variabel  penelitian  seperti  manajemen  risiko  dan  tata  kelola perusahaan  yang  baik  dapat  digunakan  dalam  penelitian  lanjutan  untuk  kemajuan  ilmiah.  Untuk menghindari  prasangka  dan  pilihan  investasi  yang  buruk,  investor  harus  memeriksa  laporan keuangan  untuk  melihat  apakah  mereka  menunjukkan  manajemen  laba.  Pemerintah  harus  aktif menyusun aturan pengawasan yang mencegah penghindaran pajak perusahaan.

## DAFTAR PUSTAKA
Aditama  F,  Purwaningsih,  A.  2014.  Pengaruh  Perencanaan  Pajak  terhadap  Manajemen  Laba  pada Perusahaan non-Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. MODUS. 26(1): 33-50. Adyastuti,  Nurul  Azizah.,  Khafid,  Muhammad.  2022.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Leverage  dan Profitabilitas  terhadap  Manajemen  Laba  dengan  Kompensasi  Bonus  sebagai  Variabel Moderating. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi. Volume 6 Nomor 2, April 2022
Agustia,  Yofi  P.,  Suryani,  Elly.  (2018).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur  Perusahaan,  Leverage, dan  Profitabilitas  Terhadap  Manajemen  Laba  (Studi  Pada  Perusahaan  Pertambangan  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2014-2016).  E-Journal  Akuntansi  Riset.  Program Studi  Akuntansi.  Fakultas  Pendidikan  Ekonomi  dan  Bisnis.  Universitas  Pendidikan  Indonesia, 10(1 ), Retrivied from ejournal.upi.edu/index.php/aset/artikel/view/12571
Alam,    N.,    Ramachandran,    J.,    &    Nahomy,     A.    H.    (2020).    The    Impact    Of    Corporate Governance  and  Agency  Effect  On  Earnings  Management – A  Test  of  The  Dual Banking System.  Research      in      International      Business      and      Finance,  54  (1),      1  –  26. https://doi.org/10.1016/j.ribaf.2020.101242
Ali,  U.,  Noor,  M.,  Khurshid,  M.  K.,  &  Mahmood,  A.  (2015).  Impact  of  Firm  Size  on Earnings Management:  A  Study  of  Textile  Sector  of  Pakistan.  SSRN  Electronic  Journal,  7  (28),  47–  56. https://doi.org/10.2139/ssrn.2698317
Anne,  Putri,  Abdul  Rohman,  &  Anis  Chairi.  2016.  “Tax  Avoidance,  Earnings  Managements,  and Corporate Governance Mechanisme (An Evidence From Indonesia)”. Vol 13(4), hlm.1931-1943.
Antoniusm  Riky.,  Tampubolon,  Lambok  DR.  (2019).  Analisis  Penghindaran  Pajak,  Beban  Pajak Tangguhan, dan Koneksi Politik terhadap Manajemen Laba. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 1(1), 39-52. https://doi.org/10.35912/jakman.v1i1.5
Apriliyana,  Devi.,  Indawati.  2021.  Pengaruh  Perencanaan  Pajak,  Kepemilikan  Manajerial  Dan Penghindaran  Pajak  Terhadap  Manajemen  Laba.  Prosiding  Seminar  Ilmiah  Akuntansi    Vol  1, No 1 (2021)
Aprina, D. N., & Khairunnisa. (2015). pengaruh ukuran perusahaan, profitabilitas, dan kompensasi bonus  terhadap  manajemen  laba  (studi  kasus  pada  perusahan  perdagangan,  jasa,  dan investasi sub sektor perdagangan eceran yang terdaftar di bursa efek indonesia tahun 2012- 2014). E-Proceeding of Management, 2(3), 3251–3258
Astuti, Ayu Yuni., Nuraina, Elva., Wijaya, Anggita Langgeng. 2017. Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan Leverage Terhadap Manajemen Laba. Forum Ilmiah Pendidikan Akuntansi  Vol 5 No 1 Oktober 2017 hlmn. 501-514
Astuti,  T.P.  &  Aryani,  Y.A.  Astuti  dan  Aryani,  (2016).:  "Tren  penghindaran  pajak  oleh  produsen Indonesia ". Jurnal Akuntansi 、 XX No 03 （ 03 、 375–388.
Ayem,  Sri.  Ongirwalu,  Stella  Nenden.  (2020).  Pengaruh  adopsi  IFRS,  Penghindaran  Pajak,  dan Kepemilikan Manajerial terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(2), 360-376.
Barton,  J.,  dan  P.  Simko.2002.The  Balance  Sheet  as  an  Earnings  Management  Constraint.The Accounting Review, Vol.77 (Supplement)
Brigham,  Eugene  F  dan  Houston.  2006.  Fundamental  of  Financial  Management:  Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat.
Darwis,  H.  (2012).  Manajemen  Laba  Terhadap  Nilai  Perusahaan  Dengan  Corporate  Governance
Sebagai Pemoderasi. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 16(1), 45–55.
https://jurnal.unmer.ac.id/index.php/jkdp/article/view/1045
Desmyawati,  Nasrizal,  dan  Fitriana,  Yessi.  2009.  Pengaruh  Asimetri  Informasi  dan  Ukuran Perusahaan Terhadap Praktik Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Pekbis Jurnal, Vol.1, No.3, November 2009
Dhaliwal, D. S., C. A. Gleason, Dan L. F. Mills. 2003. Last Chance Earnings Management: Using The Tax Expense To Achieve Earnings Targets. Available At SSRN 314563.
Dyreng,  S.  D.,  Hanlon,  M.,  &  Maydew,  E.  L.  (2008).  Long-Run  Corporate  Tax  Avoidance.  The Accounting Review, 83(1), 61–82.
Fandriani, Viana., Tunjung, Herlin. 2019. Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Kualitas  Audit  Terhadap  Manajemen  Laba.  Jurnal  Multiparadigma  Akuntansi,  Volume  I  No. 2/2019 Hal: 505-514
Fischer,  M.  dan  Kenneth  Rosenzweig.  1995.  Attitude  of  Students  and  Accounting  Practitioners Concerning the Ethical Acceptability of Earnings Management. Journal of Business Ethics, 14: 433-444.
Gunawan,  I  K.,  Darmawan,  N.  A.  S.,  dan  Purwanti,  I.  G.  A.  (2015).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas,  dan  Leverage  terhadap  Manajemen  Laba  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI).  e-Journal  S1  Ak  Universitas  Pendidikan  Ganesha Jurusan Akuntansi Program S1, 03(01), 6-10.
Hanlon, Michelle dan Shane Heitzman. (2010). A Review of Tax Research. Journal of Accounting and Economics Conference.
Harahap,    S.    H.    (2019).    Analysis    of    the    Impact    of    Managerial    Ownership    ,    Institutional Ownership    ,    Firm    Size   ,    Leverage    ,    Profitability    and    Sales    Growth    Toward    Earnings Management    in    Manufacturing    Companies    Listed    on    IDX   in    the    2015  -  2019    Period. International Journal of Research Publications, 69 (1), 273 – 286
Hasty, Ayu Dwi dan Vinola Herawaty. (2017). Pengaruh Struktur Kepemilikan, Leverage, Profitabilitas dan  Kebijakan  Dividen  terhadap  Manajemen  Laba  dengan  Kualitas  Audit  sebagai  Variabel Moderasi. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, 17(1).
Healy, P. & Wahlen, J.M. 1999. “A Review of the Earning Management Literature and Its Implications For Standar Setting. Accounting Horizons. Vol. 13(4), hlm. 365-383.
Husain,  T.  (2017).  Pengaruh  Tax  Avoidance  dan  Kualitas  Audit  terhadap  Manajemen  Laba.  Jurnal Online Insan Akuntan, 2(1), 137-156.
Ifada, Luluk Muhimatul dan Tiara Puspitasari. (2019). Analisis Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap
Perubahan Laba. Jurnal Akuntansi & Auditing, 13(1), 97-108.
https://doi.org/10.14710/jaa.v13i1.13873
Ismanto,  J.  (2020).  Pengaruh  Konservatisme  Akuntansi  dan  Penghindaran  Pajak  Terhadap  Nilai Perusahaan . P-ISSN: 2086-7662 EISSN: 2622-1950.
Jao, R. Gagarin Pagalung. 2011. Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Leverage Terhadap Manajemen Laba Perusahaan Manufaktur Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Auditing, Vol 8 (1) ; 43-54
Jensen, Michael C. dan William H. Meckling. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Stucture. Journal of Financial Economic, 3, 305-360.
Kamil,  F.,  &  Hapsari,  D.  W.  (2014).  Pengaruh  manajemen  laba  terhadap  nilai  perusahaan  dengan
mekanisme corporate governance sebagai variabel pemoderasi.
https://openlibrarypublications.telkomuniversity.ac.id/index.php/management/article/view/32 66
Karina  Rere  W.,  Ida  Herlina,  Deyson  Shandi,  M.  Rizki  B.  2020.  Manajemen  Laba  :  Profitabilitas, Leverage  dan  Ukuran  Perusahaan  Sektor  Pertambangan.  JIMEA  Jurnal  Ilmu  Manajemen, Ekonomi dan Akuntansi Vol 4 No 2 2020
Karina.,  Sutarti.  2021.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dan  Corporate  Governance  Terhadap Manajemen Laba Di Industri Perbankan Indonesia Studi Kasus Pada Industri Perbankan Yang Terdaftar Di BEI Pada Tahun 2016-2018. JIAKES Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan  Vol 9 No 1 Tahun 2021
Kim,  Y.,  et  al.  2003.  The  Relation  of  Earnings  Management  to  Firm  Size.  Journal  of  Management Research
Kusuma. Anandya Parameswara. 2021. Pengaruh Tax Avoidance, Pertumbuhan Penjualan, Kualitas Audit  Dan  Kepemilikan  Institusional  Terhadap  Manajemen  Laba.  Tesis  Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Yogyakarta
Larastomo, Juoro dkk. (2016). Pengaruh Tata Kelola Perusahaan dan Penghindaran Pajak terhadap Manajemen  Laba  pada  Perusahaan  Manufaktur  di  Indonesia.  Jurnal  Bisnis  dan  Manajemen, 6(1), 63-74. DOI: 10.15408/ess.v6i1.3121
Lee,  B.B.  and  B.  Choi.  2002.  Company  Size,  Auditor  Type,  and  Earnings  Management.  Journal  of Forensic Accounting Vol. III, hlm. 27-50.
Lestari, G.A.W. Dan Putri, I.G.A.M.A.D. 2017. Pengaruh Corporate Governance, Koneksi Politik, Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Volume 18, Nomor 3: 2028- 2054. Bali: Universitas Udayana.
Mahawyahrti, P. T., dan Budiasih, I. A. (2016). Asimetri informasi, leverage, dan ukuran perusahaan, pada manajemen laba. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 11(2), 100- 110.
Makaombohe,Yuliati  Yosephani.  Pangemanan,  Sifrid  S.,  Tirayoh,  Victorina  Z.  2014.  Ukuran Perusahaan  Terhadap  Manajemen  Laba  Pada  Perbankan  Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Periode 2008-2011. Jurnal EMBA Vol.2 No.1 Maret 2014, Hal. 656-665
Manurung,  Josua  Tommy  Parningotan.  (2020).  Praktik  Penghindaran  Pajak  di  Indonesia.  Diakses pada  17/01/2022,  14:00  dari  https://pajak.go.id/id/artikel/praktik-penghindaran-pajak-di- indonesia
Masri  I,  Martani  D.  2012.  Pengaruh  Tax  Avoidance  Terhadap  Cost  Of  Debt.  Simposium  Nasional Akuntansi XV, Jakarta.
Medyawati,  Henny.,  Dayanti,  Astri  Sri.  2016.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Manajemen Laba : Analisis Data Panel. Jurnal Ekonomi Bisnis Volume 21 No.3, Desember 2016
Medyawati,  Henny.,  Dayanti,  Astri  Sri.  2016.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Manajemen Laba : Analisis Data Panel. Jurnal Ekonomi Bisnis Volume 21 No.3, Desember 2016
Merchant,  K.  dan  J.  Rockness.  1994.  The  Ethics  of  Managing  Earnings:  An  Empirical  Investigation.
Journal of Accounting and Public Policy. 13: 79- 94.
Myers, James N et al. 2007. Earnings Momentum and Earning Management. Journal of Accounting , Auditing and Finance. Vol 22 (2) : 249-284
Nasution,    M.,    dan    Doddy    Setiawan.    2007.  Pengaruh  Corporate  Governance    Terhadap Manajemen  Laba  Di  Industri  Perbankan  Indonesia”. Simposium   Nasional Akuntansi X Pambudi,  Januar  Eky.,  Imam  Hidayat  dan  Angga  Eko  Julio.  (2019).  Pengaruh  Penghindaran  Pajak, Ukuran  Perusahaan  dan  Kepemilikan  Manajerial  terhadap  Manajemen  Laba  (Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Consumer Goods yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2012-2016). Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 1(1).
Prasetya, P. J., & Gayatri. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Laba dengan Pengungkapan  Corporate  Social  Responsibility  sebagai  Variabel  Intervening.  E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14 (1), 511 – 538
Purba,  R.,  Syafi’i,  &  Haryono.  (2018).  Pengaruh  Penghindaran  Pajak  Terhadap  Biaya  Hutang,  dan Keoemilikan  Institusional  Sebagai  Variabal  Pemoderasi  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar di BEI 2013-2015, 4(2), 272–287.
Purnama, D. (2017). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, kepemilikan institusional dan kepemilikan manajerial terhadap manajemen laba. Jurnal Riset Keuangan dan Akuntansi, 3(1), 1-14.
Putra,  Putu  Adi,  Ni  Kadek  Sinarwati,  Nyoman  Ari  Surya  Darmawan.  2014,  Pengaruh  Asimetri Informasi  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Praktek  Manajemen  Laba  Jimat,  Jurnal  Ilmiah Mahasiswa Akuntansi S1, Vol. 2.No 1.2014.
Putri,  Anne,  dan  Aries  Tanno.  2015.  The  Role  of  Earnings  Management  in  Relation  Between  Tax Avoidance and Investor Reaction : The Case of Indonesia, International Journal of Research in Business and Technology, Vol. 7, No 1: 867-872.
Putri,  F.  A.,  dan  Machdar,  N.  M.  (2017).  Pengaruh  asimetri  informasi,  arus  kas  bebas,  dan  ukuran perusahaan terhadap manajemen laba. Jurnal Bisnis dan Komunikasi, 4(1), 83- 92.
Rahmawati,  Suparno,  Yacob  dan  Qomariyah,  Nurul.  2006.  Pengaruh  Asimetri  Informasi  Terhadap Praktik  Manajemen  Laba  Pada  Perusahaan  Perbankan  Publik  yang  Terdaftar  di  BEJ. Simposium Nasional Akuntansi IX. Padang.
Rangan,  S.  1998.  Earnings  Management  and  Performance  of  Seasoned  Equity  Offering.  Journal  of Finance Economics, Vol. 50 (1) : 101-122
Romadhaniah,  Riri.,    Lahaya,  Ibnu  Abni.  2021.  Pengaruh  Siklus  Hidup  Perusahaan,  Ukuran Perusahaan, dan Profitabilitas Terhadap Manajemen Laba. AKUNTABEL 18 (4), 2021 776-789 pISSN: 0216-7743 - eISSN: 2528-1135 776
Rumapea,  Melanthon.,  Dimita  H.P  Purba  dan  Stenardy.  (2021).  Pengaruh  Corporate  Social Responsibility dan Tax Avoidance terhadap Manajemen Laba pada Perusahaan Aneka Industri yang terdaftar di BEI Periode 2017-2019. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Methodist, 4(2), 210- 224.
Scott, R. William. (2015). Financial Accounting Theory (7th ed), 11, 445.Toronto: Pearson. Simanjuntak,  B.  H.,  &  Anugerah,    lucky  amirullah.  (2018).  Pengaruh  Kecakapan  Manajerial,
Penerapan    Corporate     Governance    ,   Kompensasi   Bonus    dan    Leverage    terhadap Manajemen      Laba      dengan      Ukuran      Perusahaan      sebagai      Variabel  Moderasi      (Pada Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  BEI  2015  - 2017). Jurnal  Magister  Akuntansi Trisakti, 5 (2), 165 – 184.
Siregar,  S.  Veronica  dan  S.  Utama.  2005.  Pengaruh  Struktur  Kepemilikan,  Ukuran  Perusahaan, Praktik  Corporate  Governance  terhadap  Pengelolaan  Laba  (Earning  Management).  Jurnal Simposium Nasional Akuntansi 8. Solo.
Sumomba  C.R  ,  Hutomo  Y.S.  2012.  Pengaruh  Pajak  Tangguhan  dan  Perencanaan  Pajak  terhadap Manajemen Laba. KINERJA. 16(2), 103-115.
Sundari,  Melinda  Tri.,  Hariyanto,  Dedi.  2021.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Leverage  dan Profitabilitas Terhadap Praktik Manajemen Laba pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Produktivitas  8 (2021)
Suryani, Arna. 2022. Dampak Penghindaran Pajak dan Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 13(1), Mei 2022, 29-33
Suwarno.  (2019).  The  Effect  of  Earnings  Management  and  Earnings  Persistance  on  Earnings Response Coefficient: Evidence from Indonesia. Journal of Social Science Studies, 6(1), 59-67. http://doi.org/10.5296/jsss.v6i1.13363
Syiami,  Firdha  .2018.    Pengaruh  Tax  Avoidance  Dan  Good  Corporate  Governance  Terhadap Manajemen Laba Perusahaan Pertambangan Terdaftar di BEI Tahun 2012-2016. Skripsi thesis, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STEI) Jakarta.
Uwuigbe,    U.,    Ranti,    U.O.,    &    Bernard,    O.    (2015).    Assessment    of    the    Effects    of    Firms Characteristics  on  Earnings  Management  of  Listed  Firms  in  Nigeria. Asian  Economic and Financial Review, 5 (2), 218 – 228.https://doi.org/10.18488/journal.aefr/2015.5.2/102.2.218.228
Veronica,  Sylvia  dan  Utama,  Sidharta.  2005.  Pengaruh  Struktur  Kepemilikan,  Ukuran    Perusahaan dan    Praktik    Corporate    Governance    Terhadap  Pengelolaan  Laba  (Earnings  Management). Simposium Nasional Akuntansi VIII. Solo.
Wang,  Shiwei  &  Siyu  Chen.  2012.  “The  Motivation  for  Tax  Avoidance  in  Earnings  Management”. Hlm.447-450.
Wardani,  D.  K.,  &  Santi,  D.  K.  (2018).  Pengaruh  tax  planning,  ukuran  perusahaan,  corporate  social responsibility (csr) terhadap manajemen laba. Jurnal Akuntansi, 6(1), 11–24
Watts. R.L. &  Zimmerman. J.L. 1978. Towards a  Positive  Theory of the  Determination of Accounting Standards. The Accounting Review, Vol. 53, No.1
Wiyadi,  Trisnawati,  R.,  Sasongko,  N.,  &  Fauzi,  I.  (2015).  The  Effect  Of  Information Asymmetry, Firm    Size,    Leverage,    Profitability    And    Employee    Stock    Ownership    On  Earnings Management  With  Accrual  Model. International  Journal  of  Business  and Management and Law, 8 (2), 21 – 30
Yasa, I Komang Eva Trisma., Sunarsih, Ni Made.,  Pramest, I Gusti Ayu Asri. 2020. Pengaruh Ukuran Perusahaan,  Leverage  dan  Profitabilitas  Terhadap  Manajemen  Laba  Pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2016-2018. Jurnal Kharisma  Vol. 2 No. 3, Oktober 2020
Yeo,  D.  C.,  Ruwanti,  S.,  &  Adel,  J.  F.  (2018).  Pengaruh  Perencanaan  Pajak,  Beban  Pajak  Tanggihan, Aset Pajak Tangguhan, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2017, 1–19.