ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH DENGAN BANK KONVENSIONAL (STUDI KASUS PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI DENGAN PT. BANK TABUNGAN NEGARA TBK.
PERIODE 2010- 2015
oleh :
*) Endah Tri Kurniasih, S.IP., M.M.
*) Ade Irma Suryani, S.E., M.M. **) Dosen Tetap STIE Muhammadiyah Jambi

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  kinerja  keuangan  bank syariah  (PT.  Bank  Syariah  mandiri.),  dan  Bank  konvensional  (PT.  Bank  Tabungan  Negara Tbk.) jika dilihar dari Rasio Likuiditas, Rasio Rentabilitas, dan Rasio Solvabilitas serta untuk mengetahui perbedaan tingkat kinerja keuangan Bank syariah (PT. Bank Syariah mandiri.), dengan bank konvensional ( PT. Bank Tabungan Negara, Tbk.). Hasil Penelitian ini yaitu : Bank Syariah (PT. Bank Syariah mandiri.) maupun bank konvensional (PT. Bank Tabungan Negara)  sama-sama  mengalami  kinerja  keuangan  yang  cenderung  berfluktuatif  jika  dilihat dari  kelompok  Rasio  Likuiditas,  Rentabilitas  dan  Solvabilitas,  namun  kinerja  keuangannya masih tergolong cukup sehat karena secara umum dari seluruh rasio tersebut tidak melewati batas  yang  telah  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia.  Bank  Syariah  mandiri  dapat  dikatakan memiliki  kinerja  keuangan  yang  lebih  baik  dibandingkan  dengan  Bank  Tabungan  Negara jika  dilihat  dari  Rasio  Likuiditas,  sedangkan  Bank  Tabungan  Negara  dikatakan  memiliki kinerja  keuangan  yang  lebih  baik  jika  dilihat  dari  rasio  rentabilitas  dan  jika  dilihat  dari Rasio  Solvabilitas  Bank  Syariah  Mandiri  dapat  dikatakan  memiliki  kinerja  keuangan  yang lebih baik  dibandingkan  dengan  bank  tabungan  negara,sehingga  dapat  dinyatakan  secara umum  kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  lebih  baik  dibandingkan  dengan  kinerja leuangan Bank Tabungan negara.

## Kata Kunci : Kinerja Keuangan, Bank Syariah dan Bank Konvensional

## Pendahuluan
Industri  perbankan  pada  tahun  2011 sampai  dengan  tahun  2015  mengalami perkembangan yang pesat, ini dapat dilihat dari besarnya pangsa pasar sektor keuangan yang ada  di  Indonesia  dalam  periode  tersebut.  Berdasarkan  data  Biro  Riset  Info  Bank (www.infobanknews.com)  industri  perbankan  menguasai  78%  pangsa  pasar  keuangan  di Indonesia,  dan  sisanya  untuk  Industri  Keuangan  Non  Bank  (IKNB)  sebesar  22%. Perkembangan industri perbankan tersebut tidak terlepas dari peran serta aktifnya pemerintah dalam mengeluarkan peraturan serta undang-undang.   Pemerintah Indonesia terus melakukan perbaikan terhadap sistem perbankan di tanah  air. Undang-Undang no 10 Tahun 1998  yang dikeluarkan  oleh  pemerintah,  membuat  Indonesia  memiliki  dua  sistem  perbankan  (Dual
Banking  System),  yakni  bank  yang  melakukan  usaha  secara  konvensional  (menerapkan bunga) dan bank yang melakukan usaha secara syariah (menerapkan bagi hasil).
Untuk  dapat  memacu  pertumbuhan  perbankan  syariah  di  Indonesia,  pemerintah kembali mengeluarkan Undang-Undang No.21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah yang terbit  tanggal  16  Juli  2008.  Melalui  undang-undang  tersebut  diharapkan  industri  perbankan syariah  nasional  semakin  memiliki  landasan  hukum  yang  memadai  dan  dapat  mendorong pertumbuhan perbakan syariah secara lebih  cepat lagi. Adanya perhatian  yang dimiliki oleh pemerintah  terhadap  perbankan  syariah  tersebut,  membuat  bank  syariah  dapat  bersaing dengan  bank  konvensional  untuk  memenangkan  pangsa  pasar  yang  ada  di  Indonesia. Perbaikan  terhadap  kinerja  keuangan  dan  pelayanan  merupakan  kunci  utama  dalam memenangkan persaingan antara bank syariah dengan bank konvensional.
Sebagai  salah  satu  lembaga  keuangan  bank  perlu  menjaga  kinerjanya  agar  dapat beroperasi  secara  optimal.  Menurut  Kasmir  (2011)  untuk  menilai  kondisi  keuangan  sebuah perusahaan perbankan dapat dilihat dari laporan keuangan bank yang menggambarkan kinerja keuangan  bank  tersebut.  Ukuran  kinerja  bank  yang  digunakan  untuk  menilai  kinerja keuangan yaitu rasio keuangan bank itu sendiri. Adapun rasio keungan yang dinilai tersebut meliputi Rasio Likuiditas, Rasio Rentabilitas, dan Rasio Solvabilitas.
Salah satu contoh bank syariah  yaitu Bank Syariah Mandiri (BSM)  yang merupakan anak  perusahaan  dari  PT.  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk.  Sebagai  sebuah  Bank,  maka  fungsi utama dari kegiatan operasionalnya yaitu melakukan penghimpunan dana dari nasabah dalam bentuk  tabungan  dan  menyalurkannya  dalam  bentuk  kredit  sesuai  dengan  kaedah- kaedah islami.  Dalam  melakukan  kegiatan  operasional  Bank  Syariah  Mandiri  tentunya  akan memperhatikan  tingkat  pelayanan,    dimana  pelayanan  dan  kepuasan  konsumen  menjadi prioritas dari mereka. Selain perbankan yang menjalankan usaha secara syariah, di Indonesia dikenal juga dengan perbankan yang menjalankan usahanya secara konvensional. Salah satu contoh bank yang menjalankan usah secara konvensional yaitu  PT. Bank Tabungan Negara (persero)  Tbk.  Bank  Tabungan  Negara  merupakan  bank  milik  pemerintah  Indonesia  yang telah go Publik dan memiliki kantor cabang yang ada di semua propinsi. Dalam menjalankan usahanya, bank ini memiliki fokus utama dalam bidang pembiayaan kepemilikan rumah.
Perbedaan  yang  terlihat  jelas  dalam  kegiatan  perbankan  antara  bank  konvensioal dengan bank syariah  yaitu dalam hal margin atau keuntungan. Jika dilihat dari produk  yang dikuarkan  oleh  Produk  dari  Bank  Mandiri  syariah  dan  Bank  tabungan  Negara,  memiliki
berbagai  kesamaan  baik  dalam  produk  tabungan  dan  juga  produk  kredit  atau  pembiayaan. Adanya  persamaan  tersebut  berdampak  terhadap  pangsa  pasar  mereka  yang  sama-sama memiliki  pangsa pasar  masyarakat  di  Indonesia. Untuk  memenangkan  persaingan  dalam sektor perbankan tersebut, tentunya kedua bank ini memiliki komitmen yang tinggi terhadap pelayana  dan  juga  terhadap  kinerja  keuangan.  Kinerja  keuangan  akan  menggambarkan portofolio  tersendiri  dari  perbankan  tersebut.  Dimana  dalam  menjalankan  bisnisnya  sebuah bank  dituntut  untuk  memiliki  penilaian  kinerja  keungan  yang  sehat  oleh  pemerintah. Berdasarkan pemaparan diatas, penulis tertarik untuk membandingkan kinerja keuangan bank syariah  dalam  hal  ini  mengambil  objek  Bank  Syariah  Mandiri  dengan  bank  konvensional dalam hal ini adalah Bank Tabungan Negara didalam suatu penelitan yang berjudul “ Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dengan Bank Konvensional” (Studi Kasus Pada PT. Bank Syariah Mandiri dengan PT. Bank Tabungan Negara Tbk. Periode 2011- 2015) .”
Perumusan Masalah
1. Bagaimanakah kinerja keuangan bank syariah (PT. Bank Syariah Mandiri.) dan bank konvensional (PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk.) jika  dilihat  dari  Rasio  Likuiditas, Rasio Rentabilitas, dan Rasio Solvabilitas ?
2. Bagaimanakah  perbedaan  tingkat  kinerja  keuangan  bank  syariah  (PT.  Bank  Syariah Mandiri  Tbk.)  dengan  bank  konvensional (PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk.) jika dilihat dari Rasio Likuiditas, Rasio Rentabilitas, dan Rasio Solvabilitas ?

## Tujuan Penelitian
1. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  kinerja  keuangan  bank  syariah  (PT.  Bank Syariah  Mandiri.)  dan  bank  konvensional (PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk.) jika dilihat dari Rasio Likuiditas, Rasio Rentabilitas, dan Rasio Solvabilitas.
2. Untuk  mengetahui  perbedaan  tingkat  kinerja  keuangan  bank  syariah  (PT.  Bank Syariah Mandiri Tbk.) dengan bank konvensional (PT. Bank Tabungan Negara Tbk.) jika dilihat dari Rasio Likuiditas, Rasio Rentabilitas, dan Rasio Solvabilitas.

## Kajian Pustaka
Pengeretian  perbankan  dalam  pasal  1  ayat  1  Undang-Undang  No.10  Tahun  1998 adalah  segala  sesuatu  yang  menyangkut  tentang  bank,  mencakup  kelembagaan,  kegiatan usaha,  serta  cara  dan  proses  dalam  melaksanakan  kegiatan  usahanya.  Adapun  berdasaran Undang – Undang  No.10  Tahun  1998  mengenai  perbankan,  yang  dimaksud  dengan  Bank
adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkan  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  / atau  bentuk – bentuk  lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Menurut  Triandaru  dan  Budisantoso  (2007)  perbedaan  yang  mendasar  antara  bank syariah dan bank konvensional antara lain, Perbedaan falsafah Perbedaan pokok antara bank syariah dan  bank  konvensional  terletak  pada  landasan  falsafah  yang  dianutnya.bank  syariah tidak melaksanakan system bunga dalam seluruh aktivitasnya sedangkan bank konvensional justru kebaliknnya. Untuk menghindari system bunga maka system yang dikembangkan bank syariah adalah jual beli serta kemitraan yang dilaksanakan dalam bentuk bagi hasil.
Konsep pengelolaan dana nasabah Dalam system bank syariah dana nasabah dikelola dalam  bentuk  titipan  maupun  investasi.  Cara  titipan  dan  investasi  berbeda  dengan  deposito pada  bank  konvensional  daimana  deposito  pada  bank  konvensional  merupakan  upaya membungakan  uang.  Konsep  dana  titipan  berarti  kapan  saja  nasabah  membutuhkan,  bank syariah harus dapat memenuhinya. Akibatnya dana titipan menjadi sangat likuid. Dana titipan atau investasi  tadi  kemudian  dimanfaatkan  atau  disalurkan  kedalam  transaksi  perniagaan yang  diperbolehkan  pada  system  syariah.  Keuntungan  dari  pemanfaatan  dana  nasabah  yang disalurkan kedalam berbagai usaha itulah yang akan dibagikan kepada nasabah.
Kewajiabn mengelola  zakat, Bank  syariah  diwajibkan  menjadi  pengelola  zakat  yaitu  dalam arti wajib membayar zakat, menghimpun, mengadministrasikannya. Hal ini merupakan fungsi dan peran  yang melekat pada bank syariah untuk memobilisasi dana sosial, sedangkan pada bank konvensional tidak diwajibkan demikian.
Kinerja keuangan adalah gambaran tentang setiap hasil ekonomi yang mampu diraih oleh  perusahaan  perbankan  pada  saat  periode  tertentu  melalui  aktivitas-aktivitas  perusahaan untuk  menghasilkan  keuntungan  secara  efesien  dan  efektif,  yang  dapat  diukur perkembangannya  dengan  mengadakan  analisis  terhadap  terhadap  data-data  keuangan  yang tercermin  dalam  laporan  keuangan.  Untuk  mengukur  keberhasilan  suatu  perusahaan  pada umumnya  berfokus  pada  laporan  keuangan  disamping  data-data  non  keuangan  lain  yang bersifat  sabagai  penunjang.  Informasi  kinerja  bermanfaat  untuk  memprediksi  kapasitas perusahaan dalam manghasilkan arus kas dari sumber dana yang ada.
Menurut Sutrisno (2009) kinerja perusahaan dapat diukur dari laporan keuangan yang dikeluarkan  secara  periodik.  Laporan  keuangan  seperti  elemen  dari  berbagai  aktiva  satu dengan yang lainnya, elemen pasiva satu dengan yang lainnya, elemen aktiva dengan pasiva,
elemen neraca dengan elemen laporan rugi/laba, akan diperoleh banyak gambaran mengenai kondisi  keuangan  perusahaan.  Melalui  laporan  tersebutlah stakeholders dapat  mengetahui kondisi  suatu  perusahaan  dalam  periode  tertentu  dan  dengan  demikian  pengukuran  kinerja keuangan  dari  laporan  keuangan  dapat  digunakan  sebagai  alat  ukur pertumbuhan  kekayaan pemegang saham.

## Metode Penelitian Objek Penelitian
Dalam  penelitian  ini  penulis  mengambil  masing-masing  satu  objek  bank  yang  termasuk kedalam  bank  syariah  maupun  bank  konvensional,  dengan  studi  kasus  pada PT.    Bank Syariah mandiri, dan PT Bank Tabungan Negara (Persero)  Tbk.

## Jenis Data dan Sumber Data
Guna  mendukung  penelitian  ini,  maka  jenis  data  yang  digunakan  merupakan  data sekunder yakni sebagai berikut , Data Kuantitatif, yaitu data yang dapat dihitung atau berupa angka-angka. Dalam penelitian ini berupa data laporan keuangan Bank Syariah mandiri dan Bank Tabungan Negara. Data Kualitatif, yaitu data yang tidak dapat dihitung atau data yang bersifat  non  angka  antara  lain,  sejarah  singkat  perusahaan,  dan  struktur  organisasi perusahaan,  Data  yang  diambil  berupa  laporan  Tahunan (Annual  Report) pada PT.Bank Syariah Mandiri, dan PT Bank Tabungan Negara Tbk, dari periode tahun 2011 - 2015.
Data yang digunakan dalam penelitian ini diperoleh dari berbagai sumber antara lain diperoleh diambil  melalui  beberapa  website  dari  bank  yang  bersangkutan,  website  Bank Indonesia  dan  website  Otoritas  Jasa  Keuangan.  Jenis  laporan  yang  digunakan  antara  lain Neraca  Keuangan,  Laporan  Laba-Rugi,  dan  Perhitungan  Kewajiban  Penyediaan  Modal Minimum.

## Metode Pengumpulan Data
Penelitian ini menggunakan dua metode pengumpulan data, yaitu Studi Pustaka Studi ini  dilakukan  untuk  memperoleh  landasan  teori  yang  berhubungan  dengan  masalah  yang diteliti,  dasar-dasar  teoritis  ini  diperoleh  dari  literatur- literatur, majalah  ilmiah  maupuntu lisan-tulisan lainnya  yang berhubungan dengan kinerja  keuangan, analisa laporan keuangan dan  sejarah  perkembangan  PT.Bank  Syariah  Mandiri,  Tbk,  dan  PT  Bank  Tabungan  Negara Tbk.

## Alat Analisis Data
Dalam melakukan penelitian ini, data yang diperoleh akan dianalisis dengan menggunakan  alat  analisis.  Analisis  Trend  Horizontal  yaitu  alat  analisis  yang  digunakan untuk  membandingkan  rasio – rasio  keuangan  Bank  Syariah  mandiri,  dan  Bank  Tabungan Negara, dari tahun ketahun secara keseluruhan (time series). Analisis ini dimaksudkan untuk mengetahui  kinerja  keuangan  pada  masing – masing  bank  dari  tahun  ketahun  berikutnya sehungga dapat diketahui tendensi perubahan (fluktuasi) atau perkembangan. Formulasi yang digunakan untuk mengetahui pertumbuhan kinerja bank adalah sebagai berikut :
=

## X 100 %
Keterangan : Ra = Rasio pada tahun yang dianalisis. Rd = Rasio tahun sebelumnya.

## Pembahasan
Kinerja  keuangan  setiap  perusahaan  akan  menggambarkan  bagaimana  tingkat pengembalian investasi  pada perusahaan tersebut. Untuk itu kinerja keuangan akan menjadi tolok  ukur  dalam  menentukan  seberapa  besar  investasi  akan  diberikan.  Gambaran  kinerja keuangan bank Syariah dapat dilihat pada penjelasan dibawah ini.
a.) Rasio Likuiditas Likuidias akan menunjukkan kemampuan suatu perusahaan untuk memenuhi  kewajiban keuangannya yang harus segera dipenuhi, atau kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban keuangan  pada  saat  ditagih,  berikut  data  rasio  likuditas  BSM dari tahun 2011 sampai dengan 2015 pada tabel dibawah ini:
Tabel 1. Kinerja Cash Ratio BSM tahun 2011 s/d 2015 Tahun CR Pertumbuhan 2011 262.62 2012 155.26 -0.41 2013 178.65 0.15 2014 267.7 0.50 2015 202.69 -0.24 Rata – rata -0.0005
Sumber : Data Diolah
Dari  tabel  diatas  didapatkan  data  bahwa Cash  Ratio yang merupakan  rasio  untuk mengukur  kemampuan  bank  melunasi  kewajiban  yang  harus  segera  dibayar  dengan  harta likuid yang dimiliki bank tersebut. Pada BSM setiap tahunnya selalu berfluaktif. Pada tahun
2011  sebesar  262.62%  dan  mengalami  penurunan  sebesar  0.41%  pada  tahun  2012  yaitu sebesar  155.26%.  Pada  tahun  2013  sampai  dengan  2014  terjadi  peningkatan  sebesar  0.15% dan 0.05%. pada tahun 2015 kinerja Cash Ratio mengalami penurunan dari tahun 2014 yaitu sebesar  0.24%  sehingga  nilainya  menjadi  202.69  dengan  rata – rata  pertumbuhan  setiap tahunnya sebesar -0.0005%.

## b.) Rasio Solvabilitas
Rasio  ini  disebut  juga  Ratio  leverage  yaitu mengukur  perbandingan  dana  yang disediakan  oleh  pemiliknya  dengan dana  yang  dipinjam  dari  kreditur  perusahaan  tersebut. Rasio  ini  dimaksudkan  untuk  mengukur  sampai  seberapa  jauh  aktiva  perusahaan  dibiayai oleh  hutang  rasio  ini  menunjukkan  indikasi  tingkat  keamanan  dari  para  pemberi  pinjaman (Bank).  Suatu perusahaan  yang solvable  belum  tentu  likuid  dan  sebaliknya  sebuah perusahaan  yang  insolvable  belum  tentu  likuid. Adapun  besarnya  rasio  solvabilitas  Bank syariah mandiri dapat dilihat pada tabel dibawah ini :
Tabel 2. Kinerja CAR BSM tahun 2011 s/d 2015 Tahun CAR Pertumbuhan 2011 14.57 2012 13.82 -0.05 2013 14.1 0.02 2014 14.12 0.00 2015 12.85 -0.09 Rata - rata Rata – rata -0.02
Sumber : Data diolah
Dari data diatas didapatkan bahwa Pada tahun 2011 sebesar 14.57% dan mengalami penurunan sebesar 0.05% pada tahun 2012  yaitu menjadi sebesar 13.82%. Pada tahun 2013 terjadi peningkatan sebesar 0.02% sehingga menjadi 14.1 % dari tahun 2012 dan tahun 2014 kembali  meningkat  menjadi  14.12%  atau  mengalami  kenaikan  sebesar  0.002%  dari  tahun sebelumnya.  Pada  tahun  2015  kembali  mengalami  penurunan  sebesar  0.09%  menjadi  12,85 % dengan rata- rata pertumbuhannya yaitu sebesar -0.02% setiap tahunnya.
c.) Rasio Rentabilitas
Rasio  ini  disebut  juga  sebagai  Ratio  Profitabilitas  yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  memperoleh  laba  atau  keuntungan,  profitabilitas suatu  perusahaan  mewujudkan  perbandingan  antara  laba  dengan  aktiva  atau  modal  yang
menghasilkan  laba  tersebut.  Pada  rasio  ini  terdapat  3  alat  untuk  mengukurnya  yaitu  dapat dilihat pada tabel dibawah ini :
Tabel 3. Kinerja ROE, BOPO dan ROA BSM tahun 2011 s/d 2015
Tahun ROE Pertumbuhan BOPO Pertumbuhan ROA Pertumbuhan 2011 24.24 76.44 1.95 2012 25.05 0.03 73 -0.05 2.25 0.13 2013 15.05 -0.66 86.49 0.16 1.53 -0.47 2014 10.94 -17.01 98.49 0.12 -0.04 39.25 2015 5.92 1.16 97.45 -0.01 0.56 1.07 Rata - rata 3.51 Rata – rata 0.04 Rata - rata 8.00
Sumber : Data diolah
Dari  tabel  diatas,  didapatkan  kinerja  ROE  bank  BSM  setiap  tahunnya  mengalami pertumbuhan  yang  fluktuatif.  Pada  tahun  2011  sebesar  24.24%  dan  mengalami perkembangan dari 2012 sampai 2015 secara berturut – turut  yaitu sebesar 0.03%, -0.66%,- 17.01%  dan  1.16  % pada  tahun  2015  sehingga  menjadi  sebesar  5.94%  dengan  rata – rata pertumbuhannya dari tahun 2011 sampai dengan 2015 yaitu sebesar 3.51%
Pada  tabel  5.7  diatas  juga  didapatkan  data  bahwa  rasio  BOPO  dan  ROA  juga mengalami  pertumbuhan  yang  fluktuatif  setiap tahunnya.  Pada  rasio  BOPO  rata-rata  setiap tahunnya  mengalami  pertumbuhan  sebesar  0.04  %  dari  tahun  2011  sampai  dengan  2015 begitu  pula  pada  rasio  ROA.  Dari  tahun  2011  ROA  BTN  sebesar  2.3%  dan  mengalami pertumbuhan rata – rata setiap tahunnya sebesar 8% dari tahun 2011 sampai dengan 2015.
Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Konvensional  (Bank  Tabungan Negara)  dengan  Bank  Syariah  (  Bank  Syariah  Mandiri)  tahun  2011  sampai  dengan 2015.
Menurut  Kasmir  (2011)  untuk  menilai  kondisi  keuangan  sebuah perusahaan perbankan dapat dilihat dari laporan keuangan bank yang menggambarkan kinerja keuangan bank  tersebut.  Ukuran  kinerja  bank  yang  digunakan  untuk  menilai  kinerja  keuangan  yaitu rasio keuangan bank itu sendiri. Perbandingan kinerja keuangan Bank Konvensional dengan Bank Syariah dapat dilihat padat tabel dibawah ini :
Tabel 4. Perbandingan Rata- Rata Kinerja Keuangan BTN dengan BSM tahun 2011 s/d 2015
Ratio BTN BSM CR 0.12 -0.0005 CAR 0.001 -0.02 ROE -0.04 3.51 BOPO 0.01 0.04 ROA -0.008 8

## Sumber : Data diolah
Berdasarkan tabel diatas, Jika dilihat berdasarkan rasio yang ada diatas secara umum memperlihatkan  kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  lebih  baik  dibandingkan  Bank Tabungan  Negara,  akan  tetapi  terdapat  beberapa  rasio  yang  bank  bank  tabungan  Negara Memiliki  Keunggulan  dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Mandiri.    Untuk  rasio  likuiditas, Bank  Syariah  Mandiri  memiliki  nilai  rata – rata  Pertumbuhan  sebesar -0.005%,  ini  dinilai lebih  rendah  jika  dibandingkan  dengan  BTN  yaitu  sebesar  0.12%,  dengan  begitu  dapat diartikan bahwa  BTN lebih llikuid dalam arti memiliki kemampuan yang lebih besar dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  dibandingkan  BSM.  Begitu  juga  dengan  rasio solvabilitas  yaitu  CAR,  Bank  Syariah  Mandiri  memiliki  nilai  rata – rata  pertumbuhan  yang lebih  kecil  jika  dibandingkan  dengan  Bank  Tabungan  Negara  yaitu  sebesar  0.0012% sedangkan BSM sebesar -0.02%. artinya Bank Tabungan Negara memiliki kemampuan yang lebih besar dalam memenuhi kewajibannya dibandingkan Bank Syariah Mandiri.
Dari Tabel diatas juga didapatkan nilai rata- rata pertumbuhan rasio rentabilitas Bank Tabungan  Negara  lebih  rendah  dibandingkan  dengan  Bank  Syariah  Mandiri.  Untuk  Rasio ROE,  nilai  Rata – rata  pertumbuhan  BTN  sebesar -0.04%  dan  Bank  Syariah  Mandiri memiliki  nilai  sebesar  3.51%.  Demikian  juga  dengan  nilai  BOPO  yaitu  BTN  Mengalami Pertumbuhan sebesar 0.01% sedangkan BSM memiliki nilai rata – rata pertumbuhan sebesar 0.04%.  Untuk  Rasio  ROAnya  sendiri  BTN  memiliki  nilai  sebesar -0.008%  dan  BSM memiliki  nilai  yaitu  8%.  Dari  ketiga  rasio  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  artinya  Bank Syariah  Mandiri  lebih  efisien  dan  menghasilkan  keuntungan  yang  lebih  besar  dibandingkan Bank Tabungan Negara.

## Kesimpulan
Berdasarkan pengolahan data dan hasil pembahasan pada masalah dan tujuan penelitian, maka dapat ditarik kesimpulan penelitian ialah sebagai berikut:
1. Baik  Syariah (Bank Syariah  Mandiri)  maupun  bank  konvensional  (Bank Tabungan Negara)  sama-sama  mengalami  kinerja  keuangan  yang  cenderung berfluktuatif  jika dilihat  dari  kelompok  Rasio  Likuiditas,  Rentabilitas  dan  Solvabilitas, namun  kinerja keuangannya  masih  tergolong  cukup sehat karena  secara  umum  dari seluruh  rasio tersebut tidak melewati batas yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia.
2. Bank  Syariah  Mandiri dapat  dikatakan  memiliki  kinerja  keuangan  lebih  baik dibandingkan  dengan  Bank Tabungan  Negara jika  dilihat  dari  rasio  likuiditas, sedangkan  Bank Tabungan  Negara dapat  dikatakan  memiliki  kinerja  keuangan  lebih baik  jika  dilihat  dari  rasio  rentabilitas dan  jika  dilihat  dari  Rasio  Solvabilitas  Bank Syariah Mandiri dapat dikatakan memiliki kinerja keuangan lebih baik dibandingkan dengan  Bank Tabungan  Negara,  sehingga  dapat  dinyatakan  secara  umum kinerja keuangan Bank  Syariah  Mandiri lebih  baik  dibandingkan dengan  kinerja keuangan Bank Tabungan Negara.

## Saran
Dari hasil kesimpulan dalam penelitian ini, penulis memberikan saran sebagai berikut:
1. Bagi  Bank  Syariah  dalam penelitian  ini adalah  Bank Syariah  Mandiri disarankan untuk dapat meningkatkan dan memperbaiki kinerja keuangannya terutama dari rasio rentabilitasnya.
2. Bagi  Bank  Konvensional yaitu  diwakiili  oleh  Bank Tabungan  Negara disarankan untuk dapat meningkatkan dan memperbaiki kinerja keuangannya terutama dari rasio likuiditasnya.
3. Bagi Investor  disarankan  dapat  berinvestasi  pada  Bank  Syariah  (Bank Syariah Mandiri)  karena  mampu  menghasilkan  keuntungan  yang  lebih  besar  dibandingkan dengan bank konvensional.

## DAFTAR PUSTAKA
Amir,M  dan  Rukmana.  2009. Bank  Syariah:  Teori,  Kebijakan,  dan Studi  Empiris  di Indonesia. Erlangga. Bandung.
Bank  Indonesia.2004. Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.6.23/DPNP  tanggal  31  Mei 2004.Jakarta:
Duwi Priyatno. 2011. Belajar Cepat Olah Data Statistik dengan SPSS. Andi. Yogyakarta.
Infobanknews.com, 2013. Belum Seimbang, Sistem Keuangan Nasional Masih Rawan.
Kasmir.  2008. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya.  Edisi  Revisi.  Rajagrafindo  Persada. Jakarta.
Kasmir. 2011. Manajemen Perbankan. Edisi Revisi. Rajagrafindo Persada. Jakarta.
Lukman Dendawijaya. 2005. Manajemen Perbankan. Edisi Kedua. Ghalia Indonesia. Jakarta.
Martono dan Agus, H. 2008. Manajemen Keuangan. Ekonisia. Yogyakarta.
Muhammad.2011. Manajemen  Bank  Syari’ah . Edisi  Revisi  Kedua.  UPP-STIM  YKPN. Yogyakarta.
Munawir  .2007. Analisa  Laporan  Keuangan Edisi  Keempat.  Cetakan  Pertama.  Liberty. Yogyakarta.
Sigit Triandaru. dan Totok Budisantoso. 2007. Bank dan Lembaga Keuangan lain. Salemba Empat. Jakarta.
Suad  Husnan.  2009. Dasar – Dasar  Teori  Portofolio  dan  Analisis  Sekuritas. Edisi Keempat.UPP AMP YKPN. Yogyakarta.
Sugiyono. 2007. Metode Penelitian Bisnis. Cetakan ke-16. Alfabeta.Bandung.
Sutrisno. 2009. Manajemn Keuangan (Teori, Konsep, dan Aplikasi).Cetakan Ketujuh. Ekosiana. Yogyakarta