## ANALISIS SISTEM PENENTUAN BESARAN NISBAH BAGI HASIL PADA PRODUK DEPOSITO DI BANK MUAMALAT INDONESIA KCP SITUBONDO
Oleh: Ummal Khoiriyah Universitas Ibrahimy Situbondo ummal2014@gmail.com
Abstract:
Bank  Muamalat  Indonesia  branch  office  Situbondo  has  a  system  for determining the amount of profit sharing ratio in deposit products with terms and conditions of deposits involved of depositing and refunding, bookkeeping, profit sharing, deposit termination, in line with applicable law and jurisdiction. Based  on  the  results  of  the  research,  the  system  of  determining  the amount  of  profit  sharing  ratio  on  deposit  products  at  Bank  Muamalat Indonesia  brach  office  Situbondo  uses  revenue  sharing  method.  The method is still running in the application of profit sharing to customers which  calculated  based  on  the  respective  portion  between  depositors and bank. Characteristics of deposit products with the concept of profit sharing  at  Bank  Muamalat  Indonesia  branch  office  Situbondo  is  the percentage ratio, for profit and for loss, collateral, determine the amount of ratio, how to resolve losses.
Keyword: Nisbah, Produk Deposito

## A. Pendahuluan
Islam merupakan suatu sistem hidup yang lengkap dan universal (a comprehensive  and  universal  way  life) . 1 Karena  syariah  islam  dapat mencakup seluruh kehidupan, baik ibadah, ritual ( habl min Allah ) maupun mu’amalah atau sosial ( habl min al-Nas ), dan aspek syariah Islam ini dapat diterapkan  di  setiap  waktu  dan  tempat. 2 Termasuk  sektor  bisnis  dan transaksi  keuangan.  Hal  ini  sejalan  dengan  firman  Allah  dalam  surat  al- Jumu’ah ayat 10:
1 Eko  Suprsyitno,  2005. Ekonomi  Islam,  Pendekatan  Ekonomi  Makro  Islam  dan Konvensional, Yogyakarta: Graha Ilmu. 1. 2 Moh.  Asra  Maksum  dan  Musirin,  2012. Pemikiran  Kiai  As’ad  Tentang  Ekonomi
Dalam Islam, Situbondo: Ibrahimy Press. Cet. ke-1, 2.
156
اَذِاَف ِتَيِضُق ُةولَّصلا ِفاْوُرِشَتْ ناَف ِضْرَْلْا اْوُغَ تْ باَو ْنِم ِلْضَف ِالل َاللاوُرُكْذاَو اًْيِْثَك ْمُكَّلَعَل َنُوُحِلْفُ ت ( ةعملجا : ۱۰ )
“ Apabila  salat  telah  dilaksanakan,  Maka  bertebaranlah  kamu  di  muka bumi; dan carilah karunia Allah dan ingatlah Allah banyak-banyak supaya kamu beruntung.” (QS.al- Jumu’ah: 10) 3
Jadi  sangat  tidak  konsisten  jika  kita  hanya  menerapkan  syariat islam  dalam  satu  sisi  seperti  yang  berbau  ritual.  Bukan  sebagai  suatu sistem  yang  komprehensif  dan  mencakup  seluruh  kehidupan,  termasuk masalah  pembangunan  ekonomi  serta  industri  perbankan  sebagai  salah satu motor penggerak roda perekonomian. 4 Yang kemudian mengabaikan sisi  yang  lainnya  seperti  mu ’ amalah  atau  sosial  (urusan  pembiayaan, asuransi, perbankan dan pasar modal). 5
Khususnya  dalam  masalah  perbankan,  sebagaimana  umat  islam seringkali  menghadapi  dilema.  Apakah  bunga  bank  itu  haram,  halal  atau subhat?
Fungsi Bank Syariah secara garis besar tidak berbeda dengan bank konvensional  yakni  sebagai  lembaga  intermediasi (intermediary institution) 6 sebagaimana  definisinya  bahwa  bank  adalah  suatu  badan usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  atau bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat banyak. 7 Untuk  menjawab  pertanyaan  di  atas  islam  sudah  menjelaskan secara  jelas  mengenai  ketulusan  dan  keterbukaan  dalam  berhubungan sesama manusia.
Seiring  berkembangnya  zaman,  berdirilah  bank  berbaisis  syariah yang sampai saat ini sudah marak dibelahan bumi. Perkembangan ini tidak lepas  dari  alasan  pokok  keberadaan  sistem  ekonomi  syariah,  yaitu keinginn masyarakat muslim untuk mendasari segenap aspek  kehidupan ekonominya yang berlandaskan Al- Qur’an dan As -Sunnah.
3 Departemen Agama RI., 2010. Mushaf AisyahAl quran dan Terjemahannya Untuk Wanita, Bandung: Hilal. H.554.
4 Syafi’i Antonio, 2001. Bank Syariah  Dari Teori ke Praktik, Jakarta: Gema Insani. Cet. ke-1, 3.
5 Ismail, 2011. Perbankan Syariah, Jakarta:  Kencana Prenada Media Group. Cet. Ke- 1, 1.
6 Sumar’in,  2012. Konsep  kelembagaan  bank  syariah, Yogyakarta:  Graha  Ilmu.  Ed. Pertama Cet. Ke 1, 66.
7 Kasmir, 2012. Bank Dan Lembaga Keuangan Lainnya, Jakarta: Rajawali Pers. Cet. ke-11, 24.
Bank  berdasarkan  syariah  islam  merupakan  bank  yang  secara operasionalnya mengikuti tata cara berusaha maupun perjanjian berusaha berdasarkan qur’an dan hadist. 8 Berbeda dengan bank konvensional, salah satu ciri khas bank syariah adalah tidak menerima dan membebani bunga ( interest  free  banking )    kepada  nasabah.  Akan  tetapi,  menerima  dan membebankan  bagi  hasil  serta  imbalan  lain  sesuai  akad-akad  yang  telah disepakati bersama. 9
Bank syariah lahir di Indonesia sekitar tahun 90-an tepatnya setelah ada Peraturan Pemerintahan No.72 tahun 1991, direvisi dengan UU No.10 tahun 1998 dalam bentuk sebuah bank yang beroperasinya dengan sistem bagi hasil. 10 Selanjutnya  dalam  Undang-Undang  No.  21  Tahun  2008  Pasal  1 menjelaskan  tentang  dasar  hukum  operasional  bank  syariah  indonesia bahwasanya “ Perbankan Syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut bank  syariah  dan  unit  usaha  syariah  mencakup  kelembagaan,  kegiatan usaha  serta  cara  dan  proses  melaksanakan  kegiatan  usahanya . 11 Bank  ini dikembangkan  sebagai  bisnis  keuangan  yang  melaksanakan  kegiatan usahanya yang berlandaskan prinsip-prinsip dasar ekonomi islam.
Sedangkan  di  Indonesia  Bank  Syariah  pertama  kali  didirikan  pada tahun  1991  yang  ditandai  dengan  berdirinya    Bank  Muamalat  Indonesia (BMI).  Pada  awal  berdirinya  keberadaan  Bank  Syariah,  ia  belum mendapatkan  perhatian  yang  optimal  dalam  tatanan  Industri  Perbankan Nasional.  Setelah  Undang-Undang  No.  7  Tahun  1992  yang  mengatur dengan  rinci  landasan  hukum  serta  jenis-jenis  usaha  yang  dapat dioperasikan  dan  diimplementasikan  oleh  bank  syariah,  maka  bank syariah mulai menunjukkan perkembangannya. 12
Dalam  sistem  perbankan  konvensional  kegiatan  penghimpun  dana dari  masyarakat  adalah  melalui  Giro,  Tabungan  dan  Deposito.  Dalam perbankan  syariah  juga  dikenal  dengan  produk-produk  berupa  Giro, Tabungan  dan  Deposito  sebagai  sarana  untuk  menghimpun  dana  dari masyarakat.  Seperti  yang  dijelaskan  diatas,  perbedaan  kedua  lembaga
8 M. Amin Aziz, 1990. Mengembangkan Bank Islam di Indonesia, Jakarta: Bangkit, 1.
9 Ismail, 2011. Perbankan Syariah , Jakarta:  Kencana Prenada Media Group. Ed. 1,
29.
10 Muhammad,  2004. Teknik  Perhitungan  Bagi  Hasil  dan  Pricing  di  Bank  Syariah, Yogyakarta: UII Press, cet. Pertama.1.
11 Khaerul  Umam,  2013. Manajemen  Perbankan  Syariah ,  Bandung:  Pustaka  Setia.
h.16 12 M.  Sholahuddin,  2006. Ekonomi  Islam, Surakarta:    Muhammadiyah  Univercity Press, Cet. Ke-1, 15.
tersebut terletak pada akad bahwa sistem perbankan syariah tidak dikenal dengan  adanya  bunga,  melainkan  melalui  bagi  hasil  dan  bonus  yang bergantung pada jenis produk yang dipilih untuk nasabah. 13
Salah satu sarana untuk menghimpun dana dari masyarakat adalah dengan deposito. Deposito merupakan investasi yang dana penarikannya hanya  dapat  dilakukan  pada  waktu  tertentu  berdasarkan  perjanjian nasabah dengan bank atau pada saat jatuh tempo. 14 Lebih lanjut, Deposito adalah investasi dana berdasarkan akad mudharabah atau akad lain yang tidak  bertentangan  dengan  prinsip  syariah  yang  penarikannya  hanya dapat  dilakukan  pada  waktu  tertentu  berdasarkan  akad  antara  nasabah penyimpan dan bank syariah dan / atau Unis Usaha Syariah. 15
Dalam  kapasitasnya  sebagai mudharib ,  bank  dapat  melakukan berbagai  macam  usaha  yang  tidak  bertentangan  dengan  prinsip  syariah dan mengembangkannya, termasuk melakukan mudharabah dengan pihak lain. 16 Sifat penarikan dalam deposito hanya dapat dilakukan sesuai jangka waktunya.  Ada  beberapa  variasi  jangka  waktu  deposito,  yaitu  1  bulan,  3 bulan,  6  bulan,  12  bulan,  dan  24  bulan. 17 Pada  umumnya  semakin  lama jangka  waktu  deposito  berjangka  akan  semakin  tinggi  persentase nisbah bagi hasil yang diberikan bank syariah.
Bank  memberikan  imbalan  atas  penetapan  deposito  berjangka berupa bagi hasil yang besarnya ditentukan pada saat pembukaan sesuai dengan nisbah yang telah dijanjikan. Imbalan tersebut dapat berupa tunai, dipindah bukukan kerekening lain yang dimiliki nasabah seperti giro atau langsung  dikirim  ke  bank  lain  atau  dengan  menambah  deposito berjangka. 18 Jumlah  deposito mudharabah di  bank  syariah  dipengaruhi  oleh beberapa faktor internal dan faktor eksternal, dalam faktor eksternal salah satunya  ialah  nilai  tambah.  Sejauh  ini  ketertarikan  masyarakat  dalam mendepositokan dananya dipengaruhi oleh keinginan untuk mendapatkan
13 A.  Ridwan  Amin,  2003. Bank  Syariah  Sebagai  Solusi  yang  Berkeadilan  dan Berkerakyatan, Jakarta: Bank Muamalat Indonesia. Rabu, 3 Desember 2014 . 13:30 14 Taswan, 2013. Akuntansi Perbankan Transaksi dalam aluta Rupiah. Yogyakarta:
UPP STIM YKPN. Cet. ke-3, 105.
15 Ahmad  Dahlan,  2012. Bank  Syariah  Teoritik,  Praktik,  Kritik. Yogyakarta:  Teras.
Cet. ke-1, 150.
16 Rizal  Yaya,  2014. Akuntansi  Perbankan  Syariah  Teori  dan  Praktik  Kontemporer Edisi 2. Jakarta: Salemba Empat. Ed. ke-2, 98.
17 Ismail, 2011. Perbankan Syariah , Jakarta:  Kencana Prenada Media Group. Ed. 1.
92. 18 Rizal Yahya, 2014. 98.
keuntungan yang lebih besar, dalam arti suku bunga yang lebih besar pada bank  konvensional  atau  bagi  hasil  yang  lebih  tinggi  pada  bank  syariah. Karena  pada  kenyataannya,  ketika  dibuka  satu  deposit  plan  baru  oleh bank, maka depositor akan membandingkan profit yang mereka peroleh.
PT. BMI KCP Situbondo sendiri telah menerapkan akad mudharabah untuk  produk  deposito.  Dalam  hal  ini  bank  syari’ ah  bertindak  sebagai mudharib (pengelolah  dana  )  sedangkan  nasabah  bertindak  sebagai shahibul maal (pemilik dana) dalam kapasitasnya sebagai mudharib bank syariah dapat melakukan berbagai macam usaha yang tidak bertentangan dengan  prinsip  syariah  serta  pengembangannya,  termasuk  melakukan akad mudharabah dengan  pihak  ketiga. Mudharabah mensyaratkan tenggang  waktu  penyetoran  dan  penarikan  agar  dana  itu  bisa diputarkan. 19 Produk  deposito Mudharabah pada  BMI  KCP  Situbondo  memiliki banyak  keuntungan  bagi  nasabah  yang  antara  lain  selain  tentu  saja  bagi hasil  yang  kompetitif  dan  menguntungkan.  Deposito Mudharabah juga bebas  biaya  administrasi  bulanan.  Tak  hanya  itu  saja,  terdapat cinderamata  atau  sejenis  sovenir  yang  menarik  untuk  setiap pembukaannya.  Hal  ini  tentu  saja  menjadi  ketertarikan  tersendiri  bagi nasabah.  Berbeda  dengan  bank  konvensional,  BMI  KCP  Situbondo menghitung  bagi  hasil  berdasarkan  prinsip  syariah  yang  dihitung berdasarkan pendapatan bank tiap bulannya. Sehingga bagi hasil BMI KCP Situbondo lebih besar dari pada bunga deposito pada bank konvensional.
Dengan karakteristik keuntungan yang tinggi di bank syariah, Bank Muamalat seharusnya dapat menjadi salah satu alternatif bagi masyarakat untuk  menginvestasikan  dananya,  mengingat  dari  beberapa  aspek misalnya,  seperti  hukum  islam,  tingkat  keuntungan,  keamanan, kenyamanan,  produk  yang  ditawarkan  lebih  menguntungkan  dari  pada bank konvensional.
Akan  tetapi  karena  kurangnya  sosialisasi  terhadap  masyarakat, menjadikan  bank  syariah  dianggap  tidak  banyak  berbeda  dengan  sistem bank  konvensional.  Masyarakat  atau  nasabah  hanya  mengetahui  pada bank syariah tidak memakai sistem bunga.
Setelah  adanya  beberapa  fenomena  yang  telah  dipaparkan  diatas, maka  penulis  tertarik  untuk  melakukan  penelitian  tentang  penentuan nisbah bagi hasil pada produk deposito mudharabah yang diterapkan oleh
19 Syafi’i Antonio, 2001. Bank Syariah dari Teori ke Praktik, Jakarta: Gema  Insani press. 157.
Bank  Muamalat  Indonesia  KCP  Situbondo.  Keunggulan  dalam  penelitian ini ialah  penulis terjun langsung  ke lapangan guna mengamati fenomena yang terjadi dilapangan atau yang biasa disebut dengan penelitian dengan metode kualitatif. Hal ini didasarkan pada beberapa kemudahan dan data- data yang tersedia dilapangan.
Berdasarkan hal tersebut, maka penulis akan melakukan penelitian dengan judul analisis terhadap sistem penentuan besaran nisbah bagi hasil pada produk deposito di Bank Muamalat Indonesia KCP Situbondo.

## B. Metode Penelitian
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  penulis  merupakan  penelitian lapangan. Oleh karena itu, data yang dihimpun nanti adalah data-data yang bersifat obserfatif, interview, dan dokumentasi.
Sedangkan yang menjadi fokus penelitian adalah analisis terhadap sistem penentuan nisbah bagi hasil deposito di Bank Muamalat Indonesia Capem Situbondo. Sebagaimana yang sudah dijelaskan dalam sub-sub bab sebelumnya  selain  bersifat  penelitian  lapangan,  penelitian  ini  juga  dapat dikatakan  penelitian  kualitatif 20 karena  data-data  yang  diperoleh  dikaji secara verbal deskriptif bukan pernyataan kuantitatif.
Berkaitan  dengan  pengumpulan  data  sesuai  dengan  metode penelitian kualitatif maka peneliti akan terjun langsung di tengah-tengah masyarakat  dan  berhubungan  langsung  dengan  masyarakat.  Oleh  sebab itu,  untuk  dapat  sukses  di  lapangan,  peneliti  selain  memahami  teknik penelitian  juga  memiliki  kemampuan  untuk  beradaptasi  dengan lingkungan  yang  dilandasi  oleh  sikap  dan  perilakunya  yang  baik  dan menyenangkan.
Dalam penjajakan dan penilaian lapangan peneliti sudah mencoba membaca  terlebih  dahulu  dari  kepustakaan  dan  juga  dengan  melalui orang-orang disekitar daerah tersebut berkaitan dengan kondisi lembaga yang menjadi objek penelitian.
Penulis melakukan penelitian di Bank Muamalat Indonesia Capem Situbondo  antara  tanggal  28  Februari  sampai  dengan  tanggal  28  Maret tahun 2018. Dimana penulis bertemu langsung Pimpinan serta beberapa staff  di  BMI  Capem  Situbondo  dan  dari  beliaulah  penulis  akan mendapatkan  data-data yang diperlukan serta dapat mengetahui seluruh transaksi yang dilakukan oleh BMI Capem Situbondo.
Dalam  Penelitian  ini  penulis  mengambil  lokasi  penelitian  di  Bank
20 Lexy  J.  Moleong,  1984. Metode  Penelitian  Kualitatif ,  Bandung:  PT.  Remaja Rosdakarya, 35.
Muamalat  Indonesia  Capem  Situbondo,  yang  beralamatkan  di  Jl.  A.  Yani No.197  A,  sebelah  timur  alun-alun  Situbondo,  Kode  Pos  68311,  Layanan Muamalat: 500016, Website: www.muamalatbank.com.
Untuk  memperoleh  data  yang  relevan  dengan  permasalahan  di atas,  dalam  penelitian  ini,  jenis  atau  macam  data  yang  dikumpulkan penulis yaitu Data Primer dan Data Sekunder
Penelitian yang dilaksanakan bersifat penelitian lapangan ini data- datanya juga bersumber dari hasil penelitian lapangan yang dilaksanakan di  Bank  Muamalat  Indonesia  Capem  Situbondo  melalui  observasi, dokumentasi,  dan  wawancara  terhadap  Account  Manager  di  Bank Muamalat Indonesia Capem Situbondo.
Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisa kualitatif  yaitu  data  yang  di  peroleh  disusun  secara  sistimatis  kemudian dianalisa  secara  kualitatif  agar  dapat  diperoleh  kejalasan  masalah  yang akan  dibahas.  Kemudian  dalam  mengelola  data  agar  lebih  proporsional, representatif,  data  yang  diperoleh  diolah  dengan  menggunakan: Data Reduction (Reduksi  Data), Data  Display (Penyajian  Data), Verification (verifikasi). 21

## C. Kajian Teori

## 1. Pengertian Bagi Hasil
Sistem  bagi  hasil  merupakan  sistem  dimana  dilakukannya perjanjian  atau  ikatan  bersama  didalam  melakukan  kegiatan  usaha.  Di dalam  usaha  tersebut  diperjanjikan  adanya  pembagian  hasil  usaha  atas keuntungan yang akan didapat antara kedua belah pihak atau lebih. Bagi hasil  sistem  perbankan  syariah  merupakan  ciri  khusus  yang  ditawarkan kepada  masyarakat.  Dan  di  dalam  aturan  syariah  yang  berkaitan  dengan pembagian  hasil  usaha  harus  ditentukan  terlebih  dahulu  pada  awal terjadinya kontrak (akad).
Bagi hasil adalah pembagian atas hasil usaha yang telah dilakukan oleh  pihak-pihak  yang  melakukan  perjanjian  yaitu  pihak  nasabah  dan pihak  bank  syariah.  Dalam  hal  ini  terdapat  dua  pihak  yang  melakukan perjanjian usaha, maka hasil atas usaha yang dilakukan oleh kedua pihak atau salah satu pihak, akan dibagi sesuai porsi masing-masing pihak yang melakukan akad perjanjian. 22
21 Sugiyono, Metodologi  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif  dan  R8D ,  (Bandung  : Alfabeta,2011), Cet ke-13, 252.
22 Ismail,  2011. Perbankan  Syariah, Jakarta:  Kencana  Perdana  Media  Group,  cet. Pertama, 95.
Menurut Syafii Antonio dan Karanen Perwata Atmadja bahwa bagi hasil adalah suatu cara pembagian hasil usaha antara penyedia dana dan pengelolah  dana.  Pembagian  hasil  ini  dapat  terjadi  antara  bank  dengan penyimpan dana maupun bank dengan nasabah penerima dana.
Sedangkan  menurut  Muhammad  (Teknik  Perhitungan  Bagi  Hasil dan  Pricing  di  Bank  Syariah)  bagi  hasil  mempunyai  arti  distribusi beberapa  bagian  dari  laba  pada  para  pegawai  dari  suatu  perusahaan. Lebih lanjut dikatakan, bahwa hal itu dapat berbentuk suatu bonus uang tunai  tahunan  yang  didasarkan  pada  laba  yang  diperoleh  tahun-tahun sebelumnya.
Besarnya  penentuan  bagi  hasil  antara  kedua  belah  pihak  yang selanjutnya  disebut nisbah ,  dimana  dalam  kamus  ekonomi nisbah mempunyai  arti  rasio  atau  perbandingan  pembagian  keuntungan  antara shahibul  maal dan mudharib 23 yang  ditentukan  sesuai  kesepakatan bersama  dan  harus  terjadi  dengan  adanya  kerelaan (An-Taradhin) dimasing-masing pihak tanpa adanya unsur pakasaan. 24
Prinsip  bagi  hasil  merupakan  karakteristik  umum  dan  landasan dasar  bagi  operasional  bank  islam  secara  keseluruhan.  Secara  syariah prinsipnya  berdasarkan  kaidah al-mudharabah .  Berdasarkan  prinsip  ini, bank islam akan berfungsi sebagai mitra baik dengan penabung, maupun dengan  pengusaha  yang  meminjam  dana.  Dengan  penabung,  bank  akan bertindak  sebagai mudharib (pengelola),  sedangkan  penabung  bertindak sebagai shahibul  maal (penyandang  dana).  Antara  keduanya  diadakan akad mudharabah yang  menyatakan  pembagian  pembagian  dimasing- masing  pihak,  disisi  lain,  dengan  pengusaha/peminjam  dana,  bank  islam akan  bertindak  sebagai shahibul  maal (penyandang  dana,  baik  yang berasal  dari  tabungan/deposito/giro  maupun  dana  bank  sendiri  berupa modal  pemegang  saham).  Sementara  itu,  pengusaha/peminjam  akan berfungsi sebagai mudharib (pengelola) karena melakukan usaha dengan cara memutar dan mengelola dana bank.
Meskipun demikian, dalam perkembangannya para pengguna dana bank islam tidak saja membatasi dirinya pada satu akad, misalkan seperti mudharabah saja. Sesuai dengan jenis dan kontrak usahanya, mereka ada yang memperoleh dana dengan sistem perkongsian, sistem jual beli, sewa menyewa,  dan  lain-lain.  Oleh  karena  itu  hubungan  bank  syariah  dengan nasabahnya semakin kompleks karena tidakhanya berurusan dengan satu
23 M.  Nadratuzzaman  Hosen  dan  AM.  Hasan  Ali,  2007. Kamus  Populer  Keuangan dan Ekonomi Syariah, Jakarta: Pusat Komunikasi Ekionomi Syariah, Cet ke-1. 61.
24 Muhammad, 2005. Manajemen Bank Syariah, Yogyakarta: UII Press, 101.
akad, namun dengan berbagai jenis akad.

## 2. Pengertian Deposito
Deposito  adalah  simpanan  masyarakat  atau  pihak  ketiga  yang penarikannya  dapat  dilakukan  pada  waktu  tertentu  menurut  perjanjian antara  penyimpan  dengan  bank  yang  bersangkutan.  Penarikan  deposito hanya  dapat  dilakukan  pada  saat  tertentu  yaitu  menurut  jatuh temponya. 25 Keuntungan  bagi  bank  dengan  menghimpun  dana  lewat deposito adalah uang yang tersimpan relatif lebih lama. 26 Jadi bank akan lebih  bebas  untuk  mengelola  uang  tersebut  dengan  artian  usaha  yang halal.
Dalam  praktik  kita  mengenal  adanya  deposito  berjangka  dan Sertifikat  Investasi Mudharabah Antarbank  yang  biasa  disingkat  dengan (SIMA). Kedua produk tersebut menggunakan prisip mudharabah . Deposito  berjangka  adalah  deposito  yang  diterbitkan  menurut jangka  waktu  tertentu.  Deposito  berjangka  diterbitkan  atas  nama  baik perorangan  maupun  lembaga.  Artinya  bilyet  deposito  tercantum  nama seseorang atau lembaga. 27
Sedangkan  Sertifikat  Investasi  Mudharabah  Antarbank  (SIMA) adalah  instrumen  dari  kegiatan  Pasar  Uang  Antarbank  Berdasarkan Prinsip  Syariah  Syariah  (PUAS). 28 SIMA  merupakan  sertifikat  yang ditrerbitkan oleh Bank Umum Syariah atau Unit Usaha Syariah (UUS) yang digunakan  sebagai  sarana  investasi  bank  yang  kelebihan  dana  untuk mendapatkan  keuntungan  dan  dilain  pihak  untuk  mendapatkan  jangka pendek  bagi  bank  syariah  yang  mengurangi  kekurangan  dana.  Dalam pelaksanaanya sertifikat ini berdasarkan akad mudharabah . Dalam  produk  deposito  juga  terdapat  istilah  penalty  atau  denda yang  dibebankan  kepada  nasabah  pemegang  rekening  Deposito.  Apabila nasabah  mencairkan  depositonya  sebelum  jatuh  tempo,  penalty dibebankan  karena  bank  telah  mengestimasikan  penggunaan  dana tersebut,  sehingga  pencairan  deposito  berjangka  sebelum  jatuh  tempo akan    mengganggu  likuiditas  bank. 29 Penalty  tidak  akan  diakui  sebagai
25 Taswan, 2013. Akuntansi Perbankan Transaksi dalam Valuta Rupiah, Yogyakarta: UPP STIM YKPN, Ed. Ke-3 Cet. Ke.3, 105.
26 Kasmir, 2012. Dasar-Dasar Perbankan , Jakarta: Rajawali Pers, Ed. Revisi, 102.
27 Kasmir, 2012. Dasar-Dasar Perbankan , Jakarta: Rajawali Pers, Ed. Revisi. 103.
28 http://www.pengertiansima.com
/pengertian-sertifikat-investasi- antarbank.html 20-06-2018. 10.14 WIB
29 Ismail, 2011. Perbankan Syariah , Jakarta:  Kencana Prenada Media Group. Ed. 1. .95.
pendapat  operasional  bank  syariah.  Tetapi  digunakan  sebagai  dana kebajikan untuk membantu pihak yang membutuhkan.

## 3. Pengertian Deposito Mudharabah
Deposito  mudahrabah  merupakan  kategori  investasi,  sehingga disebut investment  account bukan saving  account sebagaimana  pada tabungan. 30
Adapun  yang  dimaksud  deposito  syariah  adalah  deposito  yang berlandaskan prinsip syariah. Dalam hal ini, Dewan Syariah MUI berfatwa bahwa  deposito  yang  dibenarkan  adalah  deposito  yang  berprinsip mudharabah . 31 Dalam  hal  ini,  Bank  Syariah  bertindak  sebagai mudharib (pengelolah  dana),  sedangkan  nasabah  bertindak  sebagai shahibul  maal (pemilik dana). Dalam kapasitasnya sebagai mudharib , bank syariah dapat melakukan  berbagai  macam  usaha  yang  tidak  bertentangan  dengan prinsip  syariah  serta  mengembangkannya  termasuk  melakukan  akad mudharabah dengan pihak ketiga.
Menurut  Ismail  di  dalam  bukunya  jangka  waktu  deposito  yaitu  1 bulan,  3  bulan,  6  bulan,  12  bulan  dan  24  bulan.  Sedangkan  dalam aplikasinya  di  BMI  jangka  waktu  penarikan  deposito  yaitu  1  bulan  ,3 bulan, 6 bulan dan 12 bulan.
Mudharabah berasal dari kata al-dharb, yang secara harfiah berarti memukul  atau  bejalan. 32 Secara  istilah mudharabah adalah  akad  kerja sama  usaha  antara  dua  pihak  dimana  pihak  pertama (shahibul maal) menyediakan seluruh modal, sedangkan pihak lainnya menjadi pengelola. Keuntungan usaha secara mudharabah dibagi menurut kesepakatan. 33 Secara  teknis, mudharabah adalah  akad  kerja  sama  usaha  antara dua  pihak,  dimana  pihak  pertama  menyediakan  seluruh  (100%)  modal, sedangkan pihak lain menjadi pengelola. Keuntungan secara mudharabah dibagi  menurut  kesepakatan  bersama.  Sedangkan  jika  terjadi  kerugian ditanggung  pemilik  modal  selama  kerugian  tersebut  bukan  akibat kelalaian pengelola. Jika keruan tersebut akibat terjadi kelalaian pengelola, maka ia harus bertanggung jawab atas kerugian tersebut.
30 Ahmad Dahlan, 2012. Bank Syariah Teori, Praktik, Kritik, Yogyakarta: Teras Cet. Ke-1, 151.
31 Adiwarman  Karim,  2004. Bank  Islam  Analisis  Fiqh  dan  Keuangan, Jakarta:  PT Raja Grafindo Persada. Ed. 2 Cet. Ke 2, 277.
32 Mardani, 2014. Ayat-Ayat Dan Hadist Ekonomi Syariah, Jakarta: Rajawali Pers Cet Ke-3, 194. 33 Nurul  Ichsan  Hasan,  2014. Perbankan  Syariah  Sebuah  Pengantar, Ciputat:  Gp Press Group, Cet. Pertama. 207.
Istilah mudharabah juga  disebut qiradh atau muqaradah .  Makna kedua  kata  tersebut  sama.  Hanya  saja  yang  membedakan, mudharabah digunakan  dalam  istilah  irak,  sedangkan qiradh digunakan  oleh masyarakat hijaz. 34
Pada  prinsipnya, mudharabah sifatnya  mutlaq  dimana shahibul maal tidak  menetapkan  restriksi  atau  syarat-syarat  tertentu  kepada  si mudharib .

## 4. Produk Pembiayaan Berbasis Bagi Hasil
Akad  bank  syariah  yang  paling  penting  dan  paling  utama  yang disepakati  oleh  para  ulama  adalah  akad  dengan  pola  bagi  hasil  dengan prinsip mudharabah (trustee  profit  sharing)  dan musyarakah (joint venture profit sharing): 35 Mudharabah atau  penanaman  modal  adalah  penyerahan  uang kepada  orang  yang  berniaga  sehingga  ia  mendapatkan  persentase keuntungan. Sebagai suatu bentuk kontrak, mudharabah merupakan akad bagi hasil ketika shahibul maal (pemilik dana) menyediakan dana 100% kepada mudharib (pengusaha),  untuk  melakukan  aktivitas  produktif dengan  syarat  dengan  keuntungan  yang  dihasilkan  akan  dibagi  sesuai kesepakatan diawal. Mudharabah dibagi menjadi  dua yaitu mudharabah mutlaqah dan mudharabah  muqayyadah . Mudharabah mutlaqah artinya shahibul maal memberikan  kebebasan  kepada mudharib untuk mengelolah  dana  tersebut  untuk  dikelola.  Sedangkan mudharabah muqayyadah    kebalikan  dari mudharabah mutlaqah yaitu shahibul maal boleh menentukan usaha apa yang akan dilakukan oleh mudharib . Musyarakah adalah  akad  kerjasama  antara  dua  pihak  atau  lebih untuk  suatu  usaha  tertentu  dimana  masing-masing  pihak  memberikan kontribusi dana dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan resiko akan ditanggunmg bersama sesuai kesepakatan.
Dari bentuk pembiayaan itu yang paling disukai adalah pembiayaan mudharabah . Diriwayatkan dalam sejarah Nabi Muhammad  dicontohkan adanya sistem mudharabah sebagai sistem penitipan modal yang dikelola nabi  tatkala  beliau  dipercaya  membawa  sebagian  barang  daganagan  Siti Khadijah  ra.  Barang  dagangan  itu  boleh  dikatakan  sebagai  usaha  modal. Karena  oleh  nabi  dijual  dan  hasilnya  dibelikan  barang  dagangan  lainnya
34 Adiwarman Azwar Karim, 2003. Bank Islam Analisis Fiqh dan Keuangan, Jakarta: IIIT Indonesia, Ed. Pertama Cet. Pertama.180.
35 Asacarya,  2013. Akad  dan  Produk  Bank  Syariah ,  Jakarta:  Rajawali  Pers,  Ed.1 Cet.4, 49.
untuk  dijual  kembali  di  Negeri  Syam  untuk  mencari  karunia  Allah.  Nabi kembali ke Mekkah membawa hasil usahanya dan dilaporkan kepada Siti Khadijah ra. Harta yang dikembangkan dihitung dan dibandingkan dengan modal awal. Modal awal dikembalikan, dan selisihnya antara modal awal (rabbul  maal) dengan  yang  mengelola (mudharib) dibagi  sesuai kesepakatan awal. 36
Perbedaan  yang  mendasar  antara musyarakah dan mudharabah terletak  pada  besarnya  kontribusi  dana  atau  modal  yang  disertakan dalam mudharabah , modal hanya disertakan dari satu pihak yaitu pihak bank sebagai shahibul maal dengan penyertaan modal 100%, sedangkan dalam musyarakah penyertaan modal berasal dari dua belah pihak.

## D. Pembahasan
PT.  Bank  Muamalat  Tbk  didirikan  pada  tanggal  24  Rabius  Tsani 1412  H  atau  1  November  1991,  diprakarsai  oleh  Mjelis  Ulama  indonesia (MUI) dan pemerintah Indonesia, dan memulai kegiatan operasinya pada tanggal  27  Syawal  1412  H  atau  tanggal  1  Mei  1992.  Dengan  dukungan nyata dari eksponen Ikatan Cendekiawan Muslim se-Indonesia (ICMI) dan beberapa  pengusaha  Muslim,  pendiri  Bank  Muamalat  juga  menerima dukungan  masyarakat,  terbukti  dari  komitmen  pembelian  saham Perseroan senilai Rp 84 miliar pada saat penandatanganan akta pendirian perseroan. Selanjutnya pada acara silaturrahmi pendirian di Istana Bogor dipeoleh  tambahan  komitmen  dan  masyarakat  Jawa  Barat  yang  turut menanam modal senilai Rp 106 miliar.
Pada  tanggal  27  Oktober  1994,  hanya  dua  tahun  didirikan  Bank Muamalat berhasil menyandang predikat sebagai Bank Devisa. Pengakuan ini semakin memperkokoh posisi perseroan sebagai bank syariah pertama dan  terkemuka  di  Indonesia  dengan  beragam  jasa  maupun  produk  yang terus  dikembangkan.  Pada  akhir  tahun  90-an,  indonesia  dilanda  krisis moneter yang memporak porandakan sebagian besar perekonomian Asia Tenggara.  Sektor  perekonomian  tergulung  oleh  kredit  macet  disegmen korporasi.  Bank  Muamalat  pun  terimbas  dampak  krisis.  Di  tahun  1998 rasio  pembiayaan  macet  (NPF)  mencapai  lebih  dari  60%.  Perseroan mencatat  rugi  sebesar  Rp  105  Milyar.  Ekuitas  mencapai  titik  terendah yaitu senilai Rp 39, 3 miliar, kurang sepertiga modal sekto awal.
Dalam  upaya  memperkuat  permodalannya,    Bank  Muamalat mencari  pemodal  yang  potensial  yang  ditanggapi  secara  positif  oleh
36 Wirdaningsih, 2005. Bank dan Asuransi Islam di Indonesia , Jakarta: Kencana. Ed. Pertama Cet. Ke-1, 20.
Islamic  Development  Bank  (IDB)  yang  berkedudukan  di  Jeddah,  Arab Saudi. Pada RUPS tanggal 1 Juni 1999 IDB secara resmi menjadi salah satu pemegang  saham  Bank  Muamalat.  Oleh  karenanya  kurun  waktu  antara tahun  1999  dan  2002  merupakan  masa-masa  yang  penuh  tantangan sekaligus keberhasilan Bank Muamalat. Dalam kurun waktu tersebut bank Muamalat  berhasil  membalikkan  kondisi  dan  rugi  menjadi  laba  berkat upaya  dan  dedikasi  setiap  Kru  Muamalat.  Ditunjang  oleh  kepemimpinan yang  kuat,  straegi  pengembangan  usaha  yang  tepat  serta  ketaatan terhadap pelaksanaan perbankan syariah secara murni.
Melalui masa-masa  yang sulit ini Bank Muamalat berhasil bangkit dari keterpurukan. Diawali dari pengangkatan kepengurusan baru dimana seluruh  anggota  Direksi  diangkat  dari  dalam  tubuh  Muamalat,  Bank Muamalat  kemudian  menggelar  rencana  kerja  lima  tahun  dengan penekanan  pada  (i)  tidak  mengandalkan  setoran  modal  tambahan  (ii) tidak  melakuakn  PHK  satupun  terhadap  sumbaer  daya  insani  yang  ada dan  dalam  pemangkasan  biaya,  tidak  memotong  hak  kru  Muamalat sedikitpun  (iii)  pemulihan  kepercayaan  dan  rasa  percaya  diri  kru Muamalat  menjadi  prioritas  utama  dditahun  pertama  kepengurusan direksi  baru  (iv)  peletakan  landasan  usaha  baru  dengan  menegakkan disiplin  kerja  Muamalat  sebagai  agenda  utama  ditahun  kedua  dan  (v) pembangunan  tonggak-tonggak  usaha  dengan  menciptakan  serta menumbuhkan  peluang  usaha  menjadi  sasaran  bank  Muamalat  pada tahun  keiga  dan  seterusnya  yang  akhirnya  membawa  bank  kota  dengan ahmat Allah Rabbul Izzati ke era pertumbuhan baru memasuki tahun 2005 dan seterusnya.
Visi  dan  Misi  Bank  Muamalat  tidak  terlepas  dari  sejarah pembentukan  Bank  Syari’ah  pertama  di  Indonesia.  Gagasan  pendirian Bank Muamalat berawal dari lokakarya Bunga Bank dan perbankan yang diselenggarakan  Majelis  Ulama  Indonesia  pada  18-20  Agustus  1990  di Casarua,  Bogor.  Ide  ini  berlanjut  dalam  Musyawarah  Nasional  IV  Majelis Ulama  Indonesia  di  Hotel  Sahid  Jaya,  Jakarta,  pada  22-23Agustus  1990 yang diteruskan dengan pembentukan kelompok kerja untuk mendirikan bank Murni syari’ah pertama di Indonesia.  Realisasinya dilakukan pada 1 November  1991  yang  ditandai  dengan  penandatanganan  akte  pendirian PT  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  di  hotel  sahid  Jaya  berdasarkan  akte notaries  Nomor  1  Tanggal  1  November  yang  dibuat  oleh  notaries  Yudo paripurno, S.H. Berdasarkan Surat Keputusan Menteri Keuangan RI Nomor 1223/  MK.013/  1991  Tanggal  05  November  1991  dan  Izin  Menteri Kehakiman  Nomor  C2.2413.  T.  01.  01  Tanggal  21  Maret  1992.  Berita Negara Republik Indonesia Tanggal 28 April 1992 dan dengan modal Rp
106 Miliar (Seratus enam miliar rupiah) PT Bank Muamalat Indonesia, Tbk resmi mulai beroperasi  pada  01 Mei 1992 bertepatan dengan 27 Syawal 1412 H.
Berdasarkan  wawancara  serta  hasil  obseravasi  yang  penulis  lakukan terhadap  Bank  Muamalat  Indonesia  KCP  Situbondo,  dapat  diketahui  bahwa konsep bagi hasil deposito mudharabah yang diterapkan adalah dengan cara pembagian  bagi  hasil  berdasarkan  porsi  masing-masing  antara  deposan dengan bank. Porsi bagi hasil tersebut disepakati pada awal akad tergantung dengan  jangka  waktu  deposito  yang  dipilih  deposan. Nisbah atau  porsi  bagi hasil diperbolehkan dalam agama Islam karena berbentuk rasio, bukan tingkat bunga seperti bank konvensional.
Pembagian nisbah bagi  hasil    kepada  pemilik  deposito mudharabah dapat  dilakukan  melalui  dua  cara  yaitu:  deposito  bisa  diperpanjang  secara otomatis (automatic roll over/ARO) bagi hasilnya ditranfer kerekening/langsung  masuk  deposito.  Depositonya  yang  diperpanjang  akan membuat  kesepakatan  kembali.  deposito  dapat  otomatis  ditutup  (convorm) setelah  jatuh  tempo,  uangnya  dikembalikan  kerekening  awal;  atau  deposito dapat otomatis ditutup (convorm) setelah jatuh tempo, uangnya dikembalikan kerekening awal.
Keuntungan  (return)  yang  diberikan  kepada  deposan  pada  deposito mudharabah tergantung  dari besarnya  keuntungan  yang  diperoleh bank  dari pembiayaan.  Naik  turunnya  pendapatan  bank  yang  barasal  dari  penyaluran pembiayaan  tersebut  membuat  keuntungan  (return)  bagi  deposan  menjadi tidak pasti dan bersifat spekulatif.
Ketidakpastian  jumlah  pendapatan  bagi  hasil  kepada  deposan dipengaruhi  oleh  distribusi  pendapatan  yang  diperoleh  oleh  bank  syariah sebagai mudharib atas pengelolaan dana mudharabah tersebut. Apabila bank syariah  memperoleh  pendapatan  yang  besar  maka  bagi  hasil  yang  diperoleh juga  akan  lebih  besar.  Namun  apabila  bank  memperoleh  distribusi pendapatan kecil maka bagi hasil yang diperoleh juga lebih sedikit.
Sedangkan  karakteristik  produk  deposito  di  Bank  Muamalat, berdasarkan apa yang telah peneliti lakukan, maka peneliti berkesimpulan bahwa  deposito  di  bank  Muamalat  menggunakan  prinsip mudharabah sebagaimana  dalam  ketentuan  hukum  syar’i.  Seperti yang  telah  kita ketahui  bersama  bahwa  prinsip mudharabah menggunakan  akad  bagi hasil.
Berikut  karakteristik  deposito  dengan  konsep  bagi  hasil  di  Bank Muamalat  Indonesia  KCP  Situbondo,  keuntungan  dana  yang didepositokan,  harus  dibagi  antara shahibul  maal dan mudharib
berdasarkan nisbah yang  telah  disepakati.  Yang  menjadi  acuan  dalam deposito di bank muamalat adalah nisbah , bukan bunga. Nisbah  harus  dinyatakan  dengan  persentase  misalnya  50:50, 70:30  bukan  dalam  bentuk  nominal  seperti shahibul maal 50  ribu, mudharib mendapat 50 ribu. 37
Keuntungan  dibagi  berdasarkan nisbah yang  telah  disepakati, sedangkan  kerugian  berdasarkan  porsi  modal  masing-masing  pihak. Karena  jika  mengalami  kerugian, shahibul  maal akan  kehilangan  modal 100%, sedangkan mudharib akan kehilangan pekerjaan, usaha dan waktu yang telah ia lakukan untuk menjalankan bisnis tersebut.
Selain hal itu juga adanya jaminan yang dari pihak mudharib, jika kerugian  diakibatkan  oleh  kesengajaan mudharib ,  maka  ia  wajib menanggung  atas  kesengajaannya.  Jika  kelalalaian  dalam  bisnis  maka shahibul maal tidak perlu menuntut jaminan.

## E. Simpulan
Berdasarkan  paparan  data  dan  pembahasan  serta  pada  kajian teori  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  sistem  penentuan  besaran nisbah bagi  hasil  pada  produk  deposito  di  Bank  Muamalat  Indonesia  KCP Situbondo menggunakan metode revenue sharing. Metode tersebut masih merupakan hal yang positif dalam penerapan bagi hasil kepada nasabah mengingat perhitungan bagi hasilnya dihitung berdasarkan porsi masing- masing antara deposan dan bank.
Karakteristik  produk  deposito  dengan  konsep  bagi  hasil  di  Bank Muamalat  Indonesia  KCP  Situbondo  yaitu  nisbahnya  dinyatakan  dengan persentase,  bagi  untung  dan  bagi  rugi,  jaminan,  menentukan  besaran nisbah , cara menyelesaikan kerugian.

## DAFTAR PUSTAKA
Al Asqalani, Al Hafidz Ibnu Hajar. Terjemah Bulughul Maram Kitab Hukum- Hukum Islam, Surabaya: Mutiara Ilmu,  2011. Al-Ghazy,  Asy-Syekh  Muhammad  bin  Qasim. Terjamah  Fathul  Qarib, Surabaya: Al-Hidayah, 1991.
Amin,  Ridwan. Bank  Syariah  Sebagai  Solusi  yang  Berkeadilan  dan Berkerakyatan, Jakarta: Bank Muamalat Indonesia, 2003.
Antonio, Syafi’i. Bank Syariah  Dari Teori ke Praktik, Jakarta: Gema Insani, 2001.
37 Adiwarman  Karim,  2006. Bank  Islam  Analisis  Fiqh  dan  Keuangan, Jakarta:  PT Raja Grafindo Persada. Ed. 3 Cet. Ke 3, 206.
Asacarya. Akad dan Produk Bank Syariah , Jakarta: Rajawali Pers, 2013. As-Sharbuni, Muhammad Ali. Tafsir Ayatul Ahkam minal Qur’ani . Asy-Syarbuni,  Muhammad. Mugni  al-Muhtaj, juz  II,  h.310  dalam  Prof.  Dr. Rahmact  Syafe’i,  M.A., Fiqih  Muamalah, Bandung:  Pustaka  Setia, 2001.
Aziz, M. Amin. Mengembangkan Bank Islam di Indonesia, Jakarta: Bangkit, 1990.
Dahlan,  Ahmad. Bank  Syariah  Teoritik,  Praktik,  Kritik. Yogyakarta:  Teras. 2012.
Departemen Agama RI. Mushaf Aisyah Al quran dan Terjemahannya Untuk Wanita, Bandung: Hilal, 2010. Hasanah,  Hidayatul. Bagi  Hasil  Terhadap  Pemberdayaan  Ekonomi  Ummat Dalam  Perspektif  Hukum  Islam di  Koperasi  Jasa  Keuangan  Syari’ah (KJKS)  BMT  UGT  Sidogiri  Capem  Sampang, Skripsi,  IAI  Ibrahimy Sukorejo Situbondo: Fakultas Syari’ah, 2012 .
Hasan,  Nurul  Ichsan. Perbankan  Syariah  Sebuah  Pengantar, Ciputat:  Gp Press Group, 2014. Hobriyadi. Tinjauan  Hukum  Islam  Terhadap  Praktik  Bagi  Hasil Penangkapan  Ikan  di  Desa  Ketupat  Kecamatan  Ra’as  Kabupaten Sumenep, Skripsi,  IAI  Ibrahimy  Sukorejo  Situbondo:  Fakultas Syari’ah, 2011 . Hosen  M.  Nadratuzzaman  dan  AM.  Hasan  Ali. Kamus  Populer  Keuangan dan  Ekonomi  Syariah, Jakarta:  Pusat  Komunikasi  Ekionomi  Syariah,
2007.
http:// pengertiansima.com /sertivikat investasi mudharabah antarbank. Ismail. Perbankan Syariah, Jakarta:  Kencana Prenada Media Group, 2011. Karim,  Adiwarman. Bank  Islam  Analisis  Fiqh  dan  Keuangan, Jakarta:  PT Raja Grafindo Persada, 2004. Karim,  Adiwarman. Bank  Islam  Analisis  Fiqh  dan  Keuangan, Jakarta:  PT Raja Grafindo Persada, 2006. Karim, Adiwarman Azwar. Bank Islam Analisis Fiqh dan Keuangan, Jakarta: IIIT Indonesia, 2003. Kasmir. Bank  Dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya, Jakarta:  Rajawali  Pers,
2012.
Maksum,  Moh.  Asra  dan  Musirin. Pemikiran  Kiai  As’ad  Tentang  Ekonomi
Dalam Islam, Situbondo: Ibrahimy Press, 2012.
Mardani. Ayat-Ayat  Dan  Hadist  Ekonomi  Syariah, Jakarta:  Rajawali  Pers 2014.
Moleong,  Lexy  J. Metode  Penelitian  Kualitatif ,  Bandung:  PT.  Remaja Rosdakarya, 1984.
Mubarok.  Juliana  Ifnul, Kamus  Istilah  Ekonomi, Bandung:  Yrama  Widya, 2012. Muhammad. Manajemen Bank Syariah, Yogyakarta: UII Press, 2005. Muhammad.. Teknik  Perhitungan  Bagi  Hasil  dan  Pricing  di  Bank  Syariah,
Yogyakarta: UII Press, 2004.
Mukhtar. Metodologi Praktis Penelitian Deskriptif Kualitatif, Jakarta: Press Group, 2013.
Partanto, Puis A. Kamus Ilmiah Populer , Surabaya:  Arkola, 1994. Pass,  Christhoper,  dan  Bryan  Lowes.  Kamus  Lengkap  Ekonomi,  Jakarta:
Erlangga, 1994.
Rusyid,Ibnu. Bidayat al-Mujtahud, juz II, h.182 dalam Abdullah Saeed, Bank
Islam dan Bunga Studi Krisis Riba dan Interpretasi
Kontemporer, Yogyakarta: Pustaka Pelajar 2003.
Sholahuddin. Ekonomi Islam, Surakarta:  Muhammadiyah Univercity Press, 2006.
Sugiyono. Metode  Penelitian  pendidikan  Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D, Bandung: Alfabeta, 2011.
Sugiyono. Metode  Penelitian  Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D, Bandung: Alfabeta, 2012.
Sumar’in .. Konsep  kelembagaan  bank  syariah, Yogyakarta:  Graha  Ilmu, 2012.
Sumiyanto, Ahmad. BMT Menuju Koperasi Modern Panduan untuk Pemilik, Pengelola  dan  Pemerhati  Baitul  Maal  Wat  Tamwil  dalam  Format Koperasi, Yogyakarta: ISES Publishing, 2008. Suprayitno,  Eko. Ekonomi  Islam,  Pendekatan  Ekonomi  Makro  Islam  dan Konvensional, Yogyakarta: Graha Ilmu, 2005.
Taswan. Akuntansi Perbankan Transaksi dalam aluta Rupiah. Yogyakarta: UPP STIM YKPN, 2013. Ulfatin, Nurul. Metode Penelitian Kualitatif di Bidang Pendidikan Teori dan Aplikasinya, Malang: Bayumedia Publishing, 2014.
Umam,  Khaerul. Manajemen Perbankan Syariah , Bandung: Pustaka Setia, 2013.
Wirdaningsih.  Bank  dan  Asuransi  Islam  di  Indonesia,  Jakarta:  Kencana, 2005.
Yaya, Rizal. Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik Kontemporer Edisi 2. Jakarta: Salemba Empat, 2014.