Pemerintah    dalam    hal    ini    Direktorat Jenderal    Pajak    seakan    terus    berburu pungutan  masyarakat  ini  dengan  berbagai upaya  dan  trik  agar  pajak  akan  terus menyandang primadonanya pendapatan negara  di  sektor  non  migas.  Setiap  waktu setiap  saat  melakukan  perubahan  dan mengeluarkan peraturan baru untuk mengisi pundi-pundi negara lewat pungutan pajak.  Jargon  terdahulu  ”orang  bijak  bayar pajak”  dan  berubah  menjadi  ”bayarlah pajak awasi penggunannya” setelah banyak kasus  mafia  pajak  bermunculan  membuat mau  tidak  mau  suka tidak  suka  masyarakat yang  sudah  berNPWP  harus  bayar  pajak sebagai warga negara yang baik.
Di  beberapa  wilayah  termasuk  di Riau  terdapat  Direktorat  Jenderal  Pajak (DJP)  sebagai  kepanjangan  tangan  dari Kementerian Keuangan Republik Indonesia
merupakan institusi pemerintah penghimpun  pajak  Negara.  Selanjutnya DJP  dibantu  oleh  instansi  dibawahnya yang    berdasarkan    Peraturan    Menteri Keuangan  No.  132/PMK.01/2006
Tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi  Vertikal  Direktorat  Jenderal Pajak,  dibentuk  Kantor      Pelayanan Pajak      (KPP)    Pratama  yang  mempunyai tugas melaksanakan penyuluhan, pelayanan,  dan  pengawasan  Wajib  Pajak diantaranya  adalah  di  bidang  Pajak Penghasilan.
Pemerintah  akan  memulai  upaya intensif  menyadarkan  setiap  wajib  pajak untuk membayar pajak, karena sebelumnya  fokus  penagihan  pajak  hanya pada pengusaha kena pajak. Kebijakan ini diharapkan  akan  menaikkan  penerimaan pajak sekaligus memperluas basis

## E SPT PPh 21 Bagi Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6
(SMP N) Siak Hulu
INOVA FITRI SIREGAR 1 ; RINAYANTI RASYAD 2 ; INDARTI 3
Universitas Lancang Kuning Jln. Yos Sudarso KM 08 Rumbai Telp. (0761) 52581 E-mail : siregar_inovafitri@yahoo.com
Abstract :  Problems  in  by  teachers  the  state  junior  high  school  6  (junior  high  school)  siak upstream  is  and  his  lack  of  access  information  and  socialization  even  the  low  awareness  of taxpayers  for  its  liabilities  perpajakannya  still  becomes  an  obstacle  the  low  compliance taxpayers to pay off debt tax .Then  misunderstanding teachers the state junior high school 6 (Junior  high  school)  siak  upstream  in  pengaplikasian  reporting  e  like  income  tax  21  of  the aspect  of  tax  rates  pengahasilan  worn  distinct  by  taxpayers  ,  charging  like  that  must  be reported on income that they received , with the their reporting obligations , teachers prefer to use  the  consultants  taxation  without  knowing  reason  of  any  pengahasilan  they  received  cut any  period  of  tax  .  Methods  used  is  training  and  assistance  in  planning  tax  and bookkeeping.Success  is  measured  using  methods  applied  approach  processes  and  products through  method  observation  and  interview  held  during  and  after  training  activities.The  data collected  is  products  for  participants  and  training  and  extension  in  tax  matter  and bookkeeping.Training  activities  designed  in  three  stages,  consisting  of  the  preparatory  stage implementation  and  monitoring.  The  outcome  of  the  activities  devotion  to  the  has  done  the great several components ketercapaian includes the target the total number of participants can be seen from the total number of participants the 30 people and is in fact attended by students 25 the activities so that the target the total number of participants had almost could be met.All the participants can take the process a simulation of beginning to done, activities designed 100 % done, readiness a  team of teachers and the presence of 100 %.Delivery target matter also achieved  because  a  matter  can  be  delivered  as  a  whole.So  devotion  to the  objectives  of  the activities could be met.
Keywords: Training, Income Tax PPh 21
E SPT PPh 21 Bagi Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu (Inova Fitri Siregar, Rinayanti Rasyad, Indarti)
penagihannya.  Sulitnya  menghitung  pajak merupakan  salah  satu  hal  yang  sering dikeluhkan  masyarakat  bila  berhubungan dengan  kantor  pajak.  Bukan  hanya  Wajib Pajak  orang  pribadi,  Wajib  Pajak  badan juga mengalami hal yang sama.
Padahal  bagi  Wajib  Pajak  badan, ada  kewajiban  membuat  laporan  keuangan. Selain  sebagai  alat  untuk  mengetahui perkembangan usaha dan untuk kepentingan stakeholders , laporan keuangan juga sumber data untuk menghitung pajak. Dalam praktiknya sangat  sering  Wajib  Pajak  bertanya  berapa pajak  yang  harus  dibayar  tanpa  perlu mengetahui bagaimana proses penghitungannya. Asal sesuai  dengan jumlah  yang  diinginkan,  baru  mau  bayar pajak.  Bila  demikian  halnya,  tentu  akan merusak  sistem  penghitungan  pajak  yang sudah  terformulasi.  Dan  karena  urusan pajak  umumnya  dianggap  rumit  oleh  wajib pajak  maka  diperlukan  adanya  unit  khusus pada Kantor Pelayanan Pajak yang melayani wajib pajak.
Proses  penghitungan  pajak  tersebut yang akan menghasilkan jumlah pajak yang adil  tanpa  memberatkan  Wajib  Pajak namun sudah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Secara umum, formulasi menghitung  pajak  adalah  dasar  pengenaan pajak  dikalikan  tarif.  Dasar  pengenaan pajak  untuk  tiap  jenis  pajak  berbeda  satu sama lainnya. Untuk jenis Pajak Penghasilan  (PPh)  disebut  penghasilan kena pajak (PKP).
Permasalahan  yang  dialami  oleh Guru-Guru  Sekolah  Menengah  Pertama Negeri  6  (SMP  N)  Siak  Hulu    adalah Ketidaktahuan dan minimnya akses informasi dan sosialisasi bahkan rendahnya kesadaran  Wajib  Pajak  atas  kewajiban perpajakannya  masih  menjadi  kendala rendahnya  kepatuhan    wajib    pajak    untuk membayar  utang  pajak.
Kemudian  ketidakpahaman  Guru- Guru  Sekolah  Menengah  Pertama  Negeri  6 (SMP  N)  Siak  Hulu    dalam  perhitungan dari  aspek  tarif  pajak  pengahasilan  yang dikenakan  berbeda  oleh  masing-masing
wajib  pajak,  pengisian  SPT  yang  wajib dilaporkan  atas  penghasilan  yang  mereka terima, dengan adanya kewajiban melapor tersebut,  guru-guru  lebih  memilih  untuk menggunakan  jasa  konsultan  perpajakan tanpa  mengetahui  alasan  dari  setiap pengahasilan yang mereka terima dipotong setiap periode pajak.
Pada  pengabdian  sebelumnya  tim pengabdian  kepada  masyarakat  telah memberikan  sosialisasi  dan  memberikan pemahaman mengenai bagaimana perhitungan  pajak  penghasilan  orang pribadi,  peserta  pengabdian  teridiri  dari guru-guru  smp  n  6  siak  hulu  beserta dengan pegawai dan bendaharanya. Kemudian  dari  materi  yang  diajarkan kepada  peserta  ,  pihak  sekolah  sangat mengharapkan  adanya  sosialisasi  lanjutan berupa  bagaimana  pemahaman  untuk pengisian elektronik atas PPh 21 berupa E filling  dan  selanjutnya  bangaimana  untuk melaporkan secara elektronik.
Sosialisasi  ini  juga  didukung  pada bulan  Maret  2019  terakhir  penyampaian dan  pelaporan  E  Spt  secara  elektronik, pihak  sekolah  sangat  kesusahan  dalam penyampaian dan pelaporan secara elekronik,  memang  sampai  saat  ini  pihak sekolah  tidak  pernah  menyampaikan  dan melaporkan pph 21 secara elektronik.
Berdasarkan  uraian  di  atas,    maka memberikan  motivasi  bagi  kami  dari dosen  Fakultas  Ekonomi  Universitas Lancang Kuning untuk mengajukan usulan pengabdian kepada masyarakat.
Permasalahan yang dihadapi Guru- Guru  Sekolah  Menengah  Pertama  Negeri 6  (SMP  N)  Siak  Hulu    terkait  dengan kegiatan  Pengabdian  Kepada  Masyarakat ini adalah : Keterbatasan SDM Guru-Guru Sekolah  Menengah  Pertama  Negeri  6 (SMP  N)  Siak  Hulu    dari  segi  pendidikan maupun  pengetahuan  dan  keterampilan dalam hal pengisian e spt pph 21 sehingga berpengaruh pada pelaporan setiap tahunnya; Terbatasnya sarana dan prasarana  karena  kurang    informasi  yang berhubungan  dengan  dalam  hal  pengisian e  spt  pph  21  bagi  Guru-Guru  Sekolah
E SPT PPh 21 Bagi Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu (Inova Fitri Siregar, Rinayanti Rasyad, Indarti)
130
Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu;  Sesuai  dengan  penjelasan  situasi yang  dipaparkan  pada  pendahuluan  dan analisis  situasi,  maka  pada  program pengabdian  kepada  masyarakat  yang  dapat dilakukan  saat  ini  adalah  melakukan  E  Spt PPh  21  Orang  Pribadi    Bagi  Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N)  Siak  Hulu.  sebagai  upaya  untuk melaksanakan kewajiban perpajakan melalui langkah-langkah manajemen perpajakan  yang  baik.  Langkah-langkah tersebut  meliputi  perencanaan  pajak  untuk mencapai pemenuhan kewajiban perpajakan.

## METODE
Metode kegiatan dalam program pengabdian  kepada  masyarakat  ini  adalah pelatihan  dan  pendampingan  Guru-Guru Sekolah  Menengah  Pertama  Negeri  6  (SMP N) Siak Hulu  dalam mengaplikasikan E SPT PPh  21.  Dalam  hal  ini  ketua  program  dan anggotanya berperan sebagai mediasi.
Metode
Pelaksanaan Pengabdian
Kepada  Masyarakat.  Pelaksanaan  program pengabdian  kepada  masyarakat  dilakukan dengan  harapan  yakni:  Melakukan    simulasi Guru-Guru  Sekolah  Menengah  Pertama Negeri  6  (SMP  N)  Siak  Hulu    berdasarkan data    yang    ada    yang  dipandang  memiliki kemampuan  sumber  daya  manusia  dan keuangan  yang  memenuhi  syarat  sesuai peraturan pajak (PP No. 46 Tahun 2013) atau dapat  menjadi  Wajib  Pajak  sesuai  ketentuan KPP.  Menginformasikan  kegiatan  kepada Guru-Guru  Sekolah  Menengah  Pertama Negeri  6  (SMP  N)  Siak  Hulu.  Melakukan komunikasi  intensif  dengan  para  Guru-Guru Sekolah  Menengah  Pertama  Negeri  6  (SMP N)  Siak  Hulu.  Mencari  tempat  untuk dijadikan  sebagai  tempat  pelatihan  bagi  para Guru-Guru  Sekolah  Menengah  Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu  dalam kegiatan Pengabdian  kepada  Masyarakat.  Membuat dan  memberikan  surat  undangan  kepada peserta sebelum kegiatan pengabdian masyarakat dilaksanakan.
Pelaksanaan    kegiatan.  Sesuai  dengan dana yang tersedia, kegiatan ini direncanakan
dilakukan satu kali dengan rencana kegiatan yang dilakukan adalah a) mengkaji kebijakan  tentang  PP  No.  46  Tahun  2013 dan  standar  akuntansi  bagi  Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu  terkait pelaporan pajak dan E SPT  PPh  21.  b)  mempertemukan  pihak yang  terlibat  dalam  penyuluhan  dan pendampingan  perencanaan  pajak  dan  E SPT  PPh  21dalam  kegiatan  Pengabdian kepada Masyarakat.
Evaluasi  Keberhasilan.  Hasil  yang diterima  dari  kegiatan  ini,  dianalisis kembali oleh pelaksana kegiatan Pengabdian  Kepada  Masyarakat  guna mengetahui  tingkat  keberhasilan  kegiatan dan  kekurangan  dan  hal-hal  yang  harus dilakukan  lagi  agar  tujuan  kegiatan  dapat terlaksana  dengan  baik  dan  memberi manfaat  praktis  kepada  semua  pihak  yang terlibat  dalam  pelatihan  perencanaan  pajak bagi Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu

## HASIL
Pengabdian  Kepada  Masyarakat  ini dilakukan  oleh  Bagi  Guru  SMP  N  6  Siak Hulu.    Acara  bertempat  di  Ruangan  Guru SMP  N  6  Siak  Hulu  dengan  judul  “E  SPT Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Guru Guru SMP  N  6  Siak  Hulu”.  Sebelum  kegiatan penyampaian materi mengenai pajak penghasilan  dan  bagaimana  menghitung pajak  penghasilan  pasal  21,tim  dosen memberikan  kuesioner  untuk  mengukur tingkat  pemahaman  mengenai  materi  dan cara  menggunakan  aplikasi  E  Filling  yang akan  diberikan  pada  saat  pengabdian  ini. Pada  kegiatan  pembekalan  ini  peserta sangat antusias mengikuti materi pembekalan  terutama  untuk  materi  E  SPT pajak  penghasilan  pasal  21  yang  diarahkan kepada perhitungan masing-masing penghasilan  guru.  Jumlah  Pertanyaan  yang diberikan  kepada  guru  sebanyak  10 pertanyaan
E SPT PPh 21 Bagi Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu (Inova Fitri Siregar, Rinayanti Rasyad, Indarti)
131 Tabel 1 :   Hasil Rekapitulasi Kuesioner Pengabdian Kepada Masyarakat No   Keterangan PreTest PostTest 1 Apakah  anda  memahami  apa yang  dimaksud  dengan  pajak penghasilan? 10% 80% 2 Apakah  E  Fin  Penting  dalam melaporkan E SPT? 10% 100% 3 Apakah  anda  mempunyai  No NPWP? 10% 100% 4 Apakah  daftar  harta  ada dalam kolom E SPT? 0% 90% 5 Apakah  E  spt  pph  21  hanya untuk  menginput  pegawai tetap saja? 0% 90% 6 Apakah  SSP  harus  diinput dan  dilampirkan  dalam  E SPT? 0% 100% 7 Apakah  laporan  SPT  induk dapat  di  cetak  pada  E  SPT PPh 21? 0% 80% 8 Apakah No SSP dilampirkan? 0% 80%
9 Apakah  E  SPT  PPh  21 digunakan  untuk  menginput data pajak pertambahan nilai? 0% 80% 10 Apakah  Pelatihan  Pengisian E SPT sangat penting ? 60% 100%
Kesulitan  yang  paling  mendasar dialami oleh
Guru-Guru
adalah ketidaktahuan  dan  tidak  memahami  atas bearapa banyak potongan pajak atas penghasilan apapun yang mereka terima dari pertama  kali  mengajar  hingga  pada  saat ini.dan  bagaimana  membayarkan  hingga malaporkan  SPT  yang  telah  dibuat.    Hal  ini disebabkan  oleh  mereka  tidak  pernah mendapatkan sosialisasi dan pelatihan meneganai  bagaimana  perhitungan  pajak penghasilan  hingga  pengisian  dan  pelaporan E SPT PPh 21
Ketika  kegiatan  pengabdian  kepada masyarakat  dilaksanakan  pada  tanggal  29 Juni 2019, jumlah Guru yang hadir sebanyak 25  orang.  Pada  kegiatan  ini  ,  tim  dosen memberikan  materi  dasar  (konsep)  pajak penghasilan,  bagaimana  wajib  pajak  harus membayarkan  pajak  atas  penghasilannya, jumlah besaran penghasilan tidak kena pajak (PTKP)  hingga  tariff  yang  dikenakan  pada Pph  21  hingga  pengisian  dan  pelaporan  E SPT  PPh  21,  setelah  tim  dosen  memberikan materi  konsep  dasar  pph  21  ,  tim memberikan  contoh  kasus  perhitungan  Pph 21  dan  memberikan  simulasi  kepada  setiap guru  –guru  atas  penghasilan  yang  mereka
peroleh setiap bulannya.

## PEMBAHASAN
Hasil  kegiatan  pengabdian  pada masyarakat  yang  telah  dilakukan  secara garis besar mencakup beberapa komponen, yaitu keberhasilan target jumlah peserta pelatihan, ketercapaian target materi yang  telah  direncanakan,  ketercapaian tujuan  pelatihan  dan  kemampuan  peserta dalam  penguasaan    materi.  Ketercapaian target  jumlah  peserta  dapat  dilihat  dari jumlah  peserta  yang  ditargetkan  adalah  30 orang  dan  pada  kenyataannya  kegiatan diikuti  sebanyak  25  orang  sehingga  target jumlah peserta hampir telah dapat terpenuhi.    Semua  peserta  dapat  mengikuti seluruh    proses  simulasi  dari  awal  sampai selesai,  kegiatan  yang  dirancang  100% terlaksana,  dan  kehadiran  kesiapan  tim Guru  100%.  Target  penyampaian  materi simulasi  juga  tercapai  karena  materi  dapat disampaikan  secara  keseluruhan.  Dengan demikian maka tujuan kegiatan Pengabdian Kepada Masyarakat dapat terpenuhi.
Kegiatan menulis khususnya perhitungan  pajak  penghasilan  pasal  21 bukanlah  pekerjaan  yang  mudah.  Untuk dapat menghasilkan pemahaman yang baik, diperlukan latihan yang banyak. Kemampuan  menghitung  dan  memahami ini  tidak  dapat  diperoleh  dalam  waktu singkat.  Latihan ini memerlukan ketekunan dan  kebiasaan.  Keterampilan  menulis adalah  keterampilan  yang  tidak  dibawa sejak  lahir,  tetapi  keterampilan  ini  dapat dipelajari dan diajarkan. Berdasarkan evaluasi pelaksanaan kegiatan dapat diidentifikasi    faktor  pendukung  dalam pelaksanaan  program  pengabdian  kepada masyarakat  adalah  :  Adanya  kerjasama yang  baik  antara  tim  pengabdian  kepada masyarakat  dengan  peserta  pengabdian kepada masyarakat yaitu pada Guru di SMP N 6 Siak Hulu.
Adanya  kerjasama  yang  baik  antara tim  pengabdian  kepada  masyarakat  dengan pada  Guru  Guru  di  SMP  N  6  Siak  Hulu beserta jajarannya dalam mensupport terselenggaranya kegiatan ini dalam bentuk
E SPT PPh 21 Bagi Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu (Inova Fitri Siregar, Rinayanti Rasyad, Indarti)
132
pemberian  fasilitas  ruangan,  proyektor, menghadirkan para Guru yang akan diberikan  sosialisasi  atau  pelatihan  tentang penulisan  jurnal  ilmiah  bagi  Guru  dan memberikan kata sambutan sekaligus membuka kegiatan pengabdian kepada masyarakat tersebut.

## SIMPULAN
Kegiatan pengabdian kepada
masyarakat  ini  dilaksanakan    di  Ruangan Guru  Guru  di  SMP  N  6  Siak  Hulu    dengan judul  “Pajak  Penghasilan  Pasal  21  Bagi Guru-Guru  SMP  N  6  Siak  Hulu  ”  yang diadakan pada hari Senin, 29 Juni 2019 yang dihadiri  oleh  25  Peserta,  terdiri  dari  Guru- Guru  Guru  di  SMP  N  6  Siak  Hulu  Sesuai dengan  tujuan  kegiatan  pengabdian  kepada masyarakat  yang  telah  dilakukan,  dapat diambil beberapa kesimpulan sebagai berikut:  Meningkatkan peran serta bagi Guru Guru  SMP  N  6  Siak  Hulu  dalam  ikut membantu memberikan pemahaman mengenai  perhitungan  pajak  penghasilan pasal  21  sehingga  dapat  bersaing  dengan dilaksanakan  kegiatan  pengabdian  kepada masyarakat dalam bentuk sosialisasi.
Pada  pelaksanaan  sosialisasi,  peserta diberikan pemahaman dan pelatihan mengenai  perhitungan  pajak  penghasilan pasal  21.  Dengan  hasil  para  peserta pengabdian kepada masyarakat sangat antusias.  Bentuk  antusisme  peserta  adalah banyaknya para peserta PKM yang memberikan pertanyaan dan sharing pengetahuan berkenaan dengan Pajak
Penghasilan.
Berdasarkan  kesimpulan  di  atas, maka  dapat  kami  sarankan  hal-hal  sebagai berikut : Guru (Pesrta) hendaknya meningkatkan kualitas pemahamannya dengan  meningkatkan  frekuensi  latihan  atau menghitung  sendiri  pajak  penghasilan  yang dipotong  setiap  tahunnya.  Dengan  cara  itu, kualitas  pemahaman  dapat  ditingkatkan. Selain,  itu,  para  bagi  Guru  Guru  SMP  N  6 Siak Hulu hendaknya tidak hanya perhitungan  pajak  penghasilan  pasal  21 secara  manual  atau  perhitungan  excel (komputerisasi)
tetapi meningkatkan
pemahaman bagaimana menggunakan aplikasi E SPT untuk menghitung PPh 21.

## DAFTAR RUJUKAN
Fitriandi,    Primandita.    2006. USKP Review    –    Ujian    Sertifikasi Konsultan    Pajak .    Jakarta: Salemba Empat.
Kantor  Pelayanan  Pajak.  2007. Formulir SPT  Tahunan  PPh  Wajib  Pajak Orang  ribadi  (SPT  1170  beserta lampiran-lampirannya) . www.pajak.go.id
Mardiasmo. 2006. Perpajakan . Yogyakarta: Andi Offset.
Siti  Resmi.  2016. Perpajakan  Edisi  2 . Jakarta: Salemba Empat.
Azhar Mohamad, Neazlin Radzuan, Zarinah Hamid, Journal  Of  Financial Crime
Tax  Arrears  Amongst  Individual  Income Taxpayers In Malaysia
http://www.emeraldinsight.com/doi/pdfplus /10.1108/JFC-10-2015-0055
Antonio  Martin,  An  ssessment  Of  Recent Trends  On  Income  Taxation  And Environmental  Policy  In  Portugal . http://www.emeraldinsight.com/do i/pdfplus/10.1108/1477783111113 6036
Don  Bruce,  Jon  C.  Rork,  Gary  Wagner. Journal  of  Entrepreneurship  and Public Policy
State  income  tax  reciprocity  agreements and small businesses.
http://www.emeraldinsight.com/do
i/pdfplus/10.1108/JEPP-07-2012-
0037
E SPT PPh 21 Bagi Guru-Guru Sekolah Menengah Pertama Negeri 6 (SMP N) Siak Hulu (Inova Fitri Siregar, Rinayanti Rasyad, Indarti)
133
Fadi, Martin and Roberto. The Determinants of Tax Morale and Tax Compliance: Evidence from Jordan . Book Series: Advances in Taxation. Series ISSN: 1058-7497 http://www.emeraldinsight.com/doi/ pdfplus/10.1108/S1058- 749720160000023005
Ferguson. Personal  Income  taxation:  An Evaluation  Of  The  Argument  For  A Personal Expenditure Tax Studies in Economics  and  Finance  ISSN: 1086-7376  Online  from:  1977. http://www.emeraldinsight.com/doi/ pdfplus/10.1108/eb028623
Hendri.  David,  James  . Tax  Compliance Intentions Of Low-Income Individual Taxpayers http://www.emeraldinsight.com/doi/
pdfplus/10.1016/S1475- 1488%2804%2907001-2
John  Creedy  . Income  taxation  and  the accounting  period:  A  simulation analysis.  Journal  of  Economic Studie . http://www.emeraldinsight.com/doi/ pdfplus/10.1108/014435898102338 56
Rebekah. Corporate Income Tax Systems and State Economic Activity Book Series: Advances in Taxation. Series ISSN: 1058-7497.
http://www.emeraldinsight.com/doi/ pdfplus/10.1108/S1058- 749720140000021004