## ANTESEDENT ENVIRONMENTAL MANAGEMENT ACCOUNTING: A LITERATURE REVIEW
Fithri Suciati 1* , Nurmala Ahmar 2 , Niken Safitri 3 , Tuti Setiatin 4

## Abstrak
Environmental  Management  Accounting (EMA)  adalah  karya pengembangan  ilmiah  akuntansi  lingkungan,  yang  berfokus  pada mitigasi  biaya  dan  dampak  lingkungan  yang  dihasilkan  dari aktivitas  perusahaan.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk mengetahui perkembangan penelitian EMA terbaru yaitu 5 tahun terakhir  2018  -  2022.  Jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian literature mengenai EMA menggunakan aplikasi Publish or Perish, Perpustakaan  Nasional  Indonesia  dan  ProQuest,  sehingga menghasilkan penerbit seperti ProQues Taylor dan Francis Online, Wiley  Online  Library,  Emerald,  Elsevier,  JIEMAR,  majalah  online untuk  akuntan  ,  kata  kunci  adalah  “Environmental  Management Accounting”.  Objek  yang  di  teliti  kebanyakan  adalah  perusahaan Manufaktur.  Dimana  hasil  riset  dalam  penelitian  memberikan hasil positif terhadap variabel yang diteliti.
Kata Kunci : Environmental Management Accounting, Literature Review

## Abstract
Environmental  Management  Accounting  (EMA)  is  a  scientific development work on environmental accounting, which focuses on mitigating  environmental  costs  and  impacts  resulting  from corporate  activities.  The  purpose  of  this  study  is  to  find  out  the latest EMA research developments, namely the last 5 years 2018 - 2022. This type of research is literature research on EMA using the Publish or Perish application, the National Library of Indonesia and ProQuest,  resulting  in  publishers  such  as  Taylor  and  Proques Francis Online, Wiley Online Library, Emerald, Elsevier, JIEMAR, an online  magazine  for  accountants,  the  keyword  is  "Environmental Management  Accounting".  Most  of  the  objects  studied  are manufacturing  companies.  Where  the  research  results  in  many studies give positive results on the variables studied.
Keywords  : Environmental  Management  Accounting, Literature Review

## AFILIASI:
1,3,4 STIE PGRI Sukabumi 2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pancasila
*KORESPONDENSI: suciatifithri46@gmail.com
THIS ARTICLE IS AVAILABLE IN: https://e- journal.umc.ac.id/index.php/JPK
DOI: 10.32534/jpk.v10i1.3682

## CITATION:
Suciati, F., Anhar, N., Safitri, N., & Setiatin, T. (2023). ANTESEDENT ENVIRONMENTAL MANAGEMENT ACCOUNTING : A LITERATURE REVIEW. Jurnal Proaksi, 10(1), 85 - 95. https://doi.org/10.32534/jpk.v10i1.3682
Riwayat Artikel : Artikel Masuk: 1 Februari 2023
Di Review: 22 Februari 2023
Diterima: 30 Maret 2023

## Suciati, Ahmar, Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review

## PENDAHULUAN
Dampak  operasi  manufaktur  terhadap  kelestarian  lingkungan  telah  mendapat  perhatian yang  signifikan  di  seluruh dunia  dalam  beberapa  dekade  terakhir.  Pemerintah dan  berbagai  badan pengatur  telah  memperdalam  komitmen  mereka  terhadap  keberlanjutan  iklim  dalam  beberapa tahun terakhir, dan oleh karena itu perusahaan mengintegrasikan informasi lingkungan yang relevan ke dalam strategi perusahaan dan aktivitas lingkungan mereka (Mokhtar et al., 2016) . Namun, masih ada  kekhawatiran  besar  tentang    emisi,  limbah,  air  yang  tercemar,  perubahan  iklim,  hilangnya keanekaragaman hayati dan eksploitasi sumber daya yang langka secara berlebihan, yang semuanya berdampak  langsung  pada  lingkungan  dan  masyarakat.  peningkatan    emisi,  limbah,  air  tercemar, perubahan iklim, hilangnya keanekaragaman hayati dan eksploitasi berlebihan sumber daya langka, yang  semuanya  berdampak  langsung  pada  lingkungan  dan  masyarakat (Khan  &  Johl,  2019) .  Selain itu, pengelola ditekan oleh pemangku kepentingan untuk lebih berkonsentrasi pada masalah ekologi dan  penilaian  kinerja  lingkungan (Latan  et  al.,  2018) .  Berkontribusi  signifikan  terhadap  degradasi lingkungan  adalah  praktik  tidak  berkelanjutan  dari  beberapa  perusahaan,  misalnya  deforestasi, polusi, dan emisi karbon (Ismail et al., 2014) . Selanjutnya, perkembangan industri maju berbanding lurus  dengan  peningkatan  emisi  dari  fase  produksi  industri (Agustia  et  al.,  2019) Meningkatnya pencemaran lingkungan telah mendorong para peneliti untuk mempertimbangkan hubungan antara pertumbuhan  ekonomi  (industrialisasi)  dan  degradasi  lingkungan.  Karena  meningkatnya  masalah lingkungan,  peneliti  lebih  fokus  pada  praktik  Akuntansi  Manajemen  Lingkungan  (EMA)  di  antara perusahaan manufaktur.
EMA  dikembangkan  sebagai  tanggapan  atas  masalah  yang  dihadapi  sistem  Akuntansi Manajemen  tradisional  sehubungan  dengan  operasi  lingkungan.  Penerapan  Akuntansi  Manajemen Lingkungan  telah  menjadi  kebutuhan  karena  sistem  Akuntansi  Manajemen  konvensional mengelompokkan  biaya  lingkungan  hanya  sebagai  satu  biaya  overhead (Mokhtar  et  al.,  2016) . Mayoritas  manajer  tidak  menyadari  manfaat  dari  peningkatan  kinerja  lingkungan  dan  penurunan dampak  lingkungan  karena  kurangnya  pengetahuan  lingkungan (Solovida  &  Latan,  2017) . memperhatikan  bahwa  pekerjaan  umum  manajer  mencakup,  selain  pengurangan  biaya,  juga meminimalkan  dampak  lingkungan  yang  dihasilkan  dari  aktivitas  perusahaan.  Selain  itu,  mitigasi dampak  lingkungan  yang  berbahaya  memerlukan  ketersediaan  informasi  biaya  lingkungan  yang terkait dengan kegiatan perusahaan.
Praktik    EMA  dikembangkan  untuk  mengatasi  keterbatasan  dalam  Akuntansi  Manajemen tradisional,  yang  tidak  memberikan  informasi  yang  cukup  tentang  pengelolaan  lingkungan. Ditunjukkan  bahwa  akuntansi  manajemen  tradisional  tidak  dapat  mengungkapkan  biaya tersembunyi  untuk  kegiatan  terkait  lingkungan  yang  tidak  berkelanjutan (Ismail  et  al.,  2014) . Menurut (Mokhtar et al., 2016) , EMA membantu bisnis dalam mengukur dampak lingkungan mereka dan  mengalokasikan  biaya  dan/atau  pendapatan  terkait  yang  diperoleh  dari  aktivitas  lingkungan. Selain  itu,  ia  melaporkan  informasi  lingkungan  kepada  pemangku  kepentingan  internal  dan eksternal. Munculnya EMA dihasilkan dari peningkatan dampak lingkungan dan biaya terkait, serta ketidakmampuan sistem akuntansi tradisional untuk menyediakan informasi yang diperlukan untuk mengurangi dampak dan biaya tersebut. Sebagian besar biaya lingkungan tidak terdeteksi dan tidak teridentifikasi  karena  diklasifikasikan  sebagai  biaya  overhead  dalam  sistem  akuntansi  tradisional (Jamil et al., 2015) . Menurut  Lembaga United  Nations  Division  on  Sustainable  Development (UNDSD),  adopsi EMA  sangat  penting  agar  bisnis  menerapkan  operasi  yang  lebih  bersih  dan  lebih  produktif  seperti mengurangi  emisi  karbon  dan  memanfaatkan  sumber  daya  fisik  seperti  air  dengan  lebih  baik (Wachira  &  Wang’ombe,  2019) .  Namun,  tingkat  praktik  EMA  rendah  karena  tampaknya  tidak  ada standar  atau  kerangka  kerja  yang  disetujui  secara  luas  untuk  penerapannya,  sehingga  organisasi dapat menggunakan prosedur EMA secara berbeda (Iredele & Ogunleye, 2020) .

## Suciati, Ahmar,Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
Semua pemangku kepentingan lingkungan harus cukup peka baik pemerintah dan badan akuntansi profesional tentang manfaat yang diperoleh dari memasukkan nilai realistis sumber daya alam dan biaya konservasi lingkungan dalam catatan dan laporan keuangan mereka.

## KAJIAN PUSTAKA
Akuntansi  manajemen  lingkungan  (EMA)  merupakan  pengembangan  dari  akuntansi lingkungan  yang  berfokus  pada  pengelolaan  biaya  lingkungan  dan  dampak  lingkungan  yang ditimbulkan  oleh  aktivitas  perusahaan.  Akuntansi  lingkungan,  khususnya  EMA,  telah  mendapat banyak  perhatian  di  kalangan  akademisi,  organisasi  nasional  dan  internasional,  dan  praktik  bisnis. Fokus  pada  EMA  tercermin  dalam  berbagai  literatur  akademik,  seperti  artikel  jurnal  ilmiah,  buku, dan  kertas  kerja.  Bagi  perusahaan  untuk  mencapai  pengelolaan  lingkungan  yang  baik,  penerapan strategi  lingkungan  dan  penggunaan  EMA  dianggap  sebagai  keunggulan  kompetitif  yang  penting (Sands et al., 2016)
(Gibassier & Alcouffe, 2018) EMA didefinisikan sebagai pengelolaan kinerja lingkungan dan ekonomi  melalui  pengembangan  dan  penerapan  sistem  dan  praktik  akuntansi  terkait  lingkungan yang  sesuai.  Sementara  ini  mungkin  termasuk  pelaporan  dan  audit  di  beberapa  perusahaan, akuntansi  manajemen  lingkungan  biasanya  melibatkan  biaya  siklus  hidup,  akuntansi  biaya  penuh, penilaian manfaat, dan perencanaan strategis untuk pengelolaan lingkungan (IFAC 2005).
Dalam  kerangka  kerja  Akuntansi  Manajemen  Lingkungan  ( Environmental  Management Accounting /  EMA),  diagram  alur  bahan  dan  energi/  material  and  energi  flow  accounting/  MEFA/ Material  Flow  Balance (United  Nations,  2001)  merupakan  salah  instrumen  EMA  fisik  atau Physical EMA (PEMA) dalam rangka pengambilan keputusan-keputusan jangka pendek serta memanfaatkan informasi-informasi rutin di masa lalu pada aliran bahan dan energi dalam setiap mata rantai proses produksi.  Kerangka  kerja  ini  diusulkan  untuk  menyediakan  struktur  bagi  para  manajer  dalam memahami  dan  menilai  berbagai  alat  akuntansi  manajemen  lingkungan  yang  telah  dikembangkan sampai saat ini, dengan maksud untuk mendorong penerapannya. Berikut kerangka kerja EMA :

## Gambar 1  Kerangka Kerja EMA
Sumber: (Burritt et al., 2002)

## Suciati, Ahmar, Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
Kerangka  diatas    secara  sistematis  mengintegrasikan  dua  komponen  utama  akuntansi pengelolaan  lingkungan  —  akuntansi  pengelolaan  lingkungan  moneter  (MEMA)  dan  akuntansi pengelolaan lingkungan fisik (PEMA). Manajemen akunting, dirancang untuk memenuhi kebutuhan internal  engambil  keputusan  perusahaan  untuk  biaya  dan  pendapatan  jangka  pendek,  informasi investasi  jangka  panjang  dan  akuntabilitas  internal;  akuntansi  keuangan,  yang  menyediakan informasi tentang pemangku kepentingan perusahaan eksternal tanggal posisi keuangan perusahaan dan  perubahan  keuangan  posisi  secara  teratur  berakhir  periode  tertentu  sedangkan  sistem akuntansi  lainnya  seperti,  pajak  atau  akuntansi  peraturan  bank,  dimaksudkan  untuk  memberikan informasi spesifik, sebagian besar untuk tujuan regulasi.
Kerangka EMA yang komprehensif harus ada berlabuh dalam konsep lingkungan yang lebih luas  akuntansi. Dalam kaitannya dengan akuntansi lingkungan, ada konsensus luas bahwa  ada dua yang  utama  kelompok  dampak  lingkungan  yang  terkait  dengan  perusahaan  aktivitas (Burritt  et  al., 2002) :  dampak  lingkungan  terhadap  ekonomi  situasi  perusahaan;  dan  dampak  terkait  perusahaan pada  sistem  lingkungan.  Dampak  terkait  lingkungan  pada  sistem  ekonomi  dicerminkan  melalui lingkungan  moneter  informasi.  Informasi  lingkungan  moneter  mengatasi  semua  dampak  terkait perusahaan  di  masa  lalunya,  saham  dan  aliran  keuangan  saat  ini  atau  masa  depan,  dan  adalah dinyatakan dalam satuan moneter (misalnya, ukuran dinyatakan dalam pengeluaran untuk produksi bersih; biaya denda karena melanggar undang-undang lingkungan; keuangan nilai aset lingkungan). Sistem  akuntansi  lingkungan  moneter  dapat  dianggap  sebagai  sebuah  perluasan  cakupan,  atau pengembangan  lebih  lanjut  atau  penyempurnaan,  akuntansi  konvensional  dalam  satuan  moneter, karena didasarkan pada metode sistem akuntansi konvensional. (Burritt et al., 2002)

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan metode survey literature, yaitu dengan membaca dan mengkaji banyak  sumber  referensi  terutama  jurnal  penelitian  yang  sejenis.  Kemudian  melakukan  analisa review  dari  sumber  referensi  tersebut.  Metode  ini  digunakan  agar  dapat  menemukan  fenomena baru atas penggabungan konsep EMA dan pollution control yang dapat menciptakan sebuah model untuk  dapat  diteliti  selanjutnya  lebih  mendalam.  Dalam  pengumpulan  data  peneliti  melakukan survei  secara  online  pada  portal  resmi  publisher.  dalam  proses  pencarian  artikel  pada  jurnal  Kata kunci  yang  digunakan  adalah Environmental  Management  Accounting .  Rentang  tahun  yang digunakan adalah 2018-2022.
Penelitian EMA ini berdasarkan data dari  dari Harzing’s  Publish or  Perish V.8 dari berbagai publisher  dimana  peneliti  memfokuskan  pada  kata  kunci  EMA  dan Pollution  Control .  Tahun  2018 didapat  60  jurnal,  untuk  tahun  2019  ditemukan  82  jurnal,  2020  ditemukan  83  jurnal,  2021 ditemukan 60 jurnal, dan 2022 ditemukan 74 jurnal. 22 jurnal tidak memenuhi kriteria karena hanya memiliki  salah  satu  dari  kata  kunci  yang  ditetapkan.  Sehingga  dihasilkan  337  penelitian  mengenai EMA.  Untuk  mempersempit  cakupan  penelitian  mengenai  EMA,  maka  peneliti  memaping  sesuai dengan  kriteria  digunakan  hanya  berdasarkan  objek  riset  yang  berbeda  dan  memiliki  variable berbeda. Tahun 2018 berjumlah 1 jurnal , 2019 berjumlah 1 , 2021 berjumlah 4 dan 2022 bejumlah 2 sehingga  dihasilkan  8  jurnal  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dilanjutkan  ke  tahap literature review . Teknik analisis dalam Penelitian ini menggunakan data meta analisis ( forest plot ) atau teknik naratif  (metasintesis), yakni dengan mengelompokkan data yang telah diekstraksi. Artikel penelitian yang masuk dalam kriteria inklusi kemudian dikategorikan berdasarkan hasil penelitian.

## Suciati, Ahmar,Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berikut jurnal yang sudah di maping sesuai dengan kriteria Environmental Management Accounting :
Tabel 1. Hasil Tinjauan Literature mengenai EMA
1 2018 WeiQianaJacobHöris chbStefanSchaltegge rb Environmental management accounting and its effects on carbon management and disclosure quality
Elsevier
114 perusahaan besar di AS,
Jerman, Australia, dan Jepang penerapan EMA terhadap Both corporate carbon managemen dan disclosure quality berpengaruh positif dan signifikan
2 2019 by Thi Tam Le
1,*ORCID,Thi Mai
Anh Nguyen 2 andThi Thu Hien Phan 3 Environmental Management Accounting and Performance Efficiency in the Vietnamese Construction Material Industry—A Managerial Implication for Sustainable Development MDPI kepala akuntan manajemen dari 600 perusahaan bahan konstruksi di Vietnam dari 2018 hingga 2019 Hubungan penerapan EMA terhadap Konstruksi perusahaan sekala menengah dan besar perdampak negatif dan signifikan, tetapi untuk 6 faktor berdampak positif dan signifikan (Govermance enforcement, stakeholder interest, positive environmental strategies, community expectations, professional education network and financial condition ) 3 2021 Kaveh Asiaei1 | Nick
Bontis2 | Raziye
Alizadeh3 | Mehdi Yaghoub Green intellectual capital and environmental management accounting: Natural resource orchestration in favor of environmental performance wiley online library 106 chief financial officer (CFO) dari perusahaan publik di Iran, akuntansi manajemen lingkungan memediasi hubungan antara modal intelektual hijau dan kinerja lingkungan
4 2021 Eko Cahyo
Mayndarto#1, Etty Murwaningsari The Effect Of Environmental Management Accounting, Environmental Strategy On Environmental Performance
And
Financial Performance Moderated By Managerial
Commitment jiemar
Industri Rumahtangga Jabodetabek terdapat  pengaruh yang signifikan akuntansi manajemen lingkungan untuk mendorong lingkungan kinerja dan ekonomi kinerja, terdapat pengaruh signifikan strategi lingkungan untuk mendorong kinerja lingkungan, dan kinerja ekonomi serta manajemen komitmen memoderasi pengaruh
Akuntansi Manajemen Lingkungan yang signifikan untuk mendorong Kinerja Lingkungan 5 2021 Bahtiar Effendi1 Nilai Perusahaan: Kontribusi Penerapan Akuntansi Manajemen Lingkungan Pada Perusahaan Industri Manufaktur di Banten jurnal insani akuntan 2.579 Perusahaan Manufaktur Banten penerapan akuntansi manajemen lingkungan yang direpresentasikan melalui aspek material input, aspek non product output, aspek kepatuhan, aspek
transportasi, aspek lain-lain, asesmen pemasok dan mekanisme pengaduan lingkungan terbukti secara simultan mempengaruhi nilai perusahaan. 6 2021 Stephen Korutaro Nkundabanyanga, Bruno Muramuzi and Kassim Alinda Environmental management accounting, board role performance, company characteristics and environmental performance disclosure emerald 178 Ugandan manufacturing firms. These districts Studi ini menemukan bahwa EMA, BRP, dan ukuran perusahaan, dengan sendirinya, adalah signifikan, hubungan antara BRP dan EPD dan, antara ukuran dan EPD secara signifikan dimediasi oleh EMA. 7 2022 Jeya Santhini
Appannan, Ridzwana Mohd Said, Tze San
Ong, Rosmila Senik
Promoting sustainable development through strategies, environmental management accounting
and environmental performance wiley online library 145 Manager
Perusahaan Malaysia EMA memediasi efek pencegahan polusi dan strategi teknologi bersih pada kinerja lingkungan
8 2022 Smangele Nzama Environmental Management Accounting (EMA) practices and plastic pollution control taylor & PraNcis Online industri food & Beverage / Afrika Hubungan yang signifikan antara informasi lingkungan dan kegiatan yang berhubungan dengan lingkungan. Lingkungan informasi juga memiliki hubungan positif dengan strategi lingkungan perusahaan.
Selain itu, hubungan positif yang kuat ditemukan antara lingkungan informasi dan pengendalian polusi plastik HASIL OBJEK
NO TAHUN PENELITI JUDUL PUBLISHER

## Suciati, Ahmar, Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
Berdasarkan  hasil  kajian  dari  literature  review  beberapa  dari  penelitian (Nzama  et  al.,  2022) menunjukan  bahwa  Literatur  tentang  penerapan  praktik  Akuntansi  Manajemen  Lingkungan  sangat langka,  khususnya  dalam  hal  pengendalian  pencemaran  plastik  di  Afrika  Selatan.  Dengan  demikian, penelitian  ini  memberikan  kontribusi  untuk  tubuh  literatur  ini  Pengelolaan  lingkungan  (EMA)  telah dianggap sebagai ide yang berhasil untuk mengurangi ekologi beban berupa ketergantungan energi dan jejak  karbon.  Selain  penekanan  tertinggi  perusahaan  pada  EMA,  strategi  lingkungan  organisasi  (ENS) diartikulasikan dan diimplementasikan dengan ekologis motivasi. Hasil Terdapat pengaruh yang signifikan dari  akuntansi  manajemen  lingkungan  untuk  mendorong  kinerja  lingkungan,  ada  pengaruh  yang signifikan dari akuntansi manajemen lingkungan untuk mendorong kinerja ekonomi, ada pengaruh yang signifikan dari strategi lingkungan untuk mendorong kinerja lingkungan, ada pengaruh yang signifikan dari strategi  lingkungan  untuk  mendorong  kinerja  ekonomi,  komitmen  terhadap  manajemen  yang  moderat pengaruh signifikan Akuntansi Manajemen Lingkungan untuk mendorong Kinerja Lingkungan, Komitmen Manajemen  Tidak  Dapat  Memoderasi  Pengaruh  Akuntansi  Manajemen  Lingkungan  yang  mendorong Kinerja Ekonomi, Komitmen Manajemen Memoderasi pengaruh signifikan dari Strategi Lingkungan untuk Mendorong Kinerja Lingkungan dan Komitmen Pengelolaan Menjadi Sedang Dampak Strategi Lingkungan yang signifikan untuk mendorong Kinerja Ekonomi.
Menurut (Appannan et al., 2022) mengkaji literatur dengan menggunakan pandangan berdasarkan pengetahuan  strategi  (NRBV)  dan  teori  kapabilitas  dinamis  (DC)  untuk  menggambarkan  EMA  sebagai mekanisme  inovasi  manajerial  yang  menunjukkan  hubungan  antara  strategi  global  dan  lokal.  Dalam Temuannya  mendorong  perusahaan  untuk  mengadopsi  strategi  lingkungan  tertentu  untuk  mencapai kinerja lingkungan yang lebih baik melalui EMA. Sedangkan  Penelitian (Nkundabanyanga et al., 2021) ini memberikan  bukti  empiris  bahwa  manajemen  EMA  yang  efisien  dapat  diubah  menjadi  kinerja operasional yang  wajar  dan  memberikan  hasil  yang  positif.  EMA,  BRP,  dan ukuran  perusahaan, dengan sendirinya,  adalah  signifikan  variabel  bebas  EPD.  Namun,  hubungan  antara  BRP  dan  EPD  dan,  antara ukuran dan EPD secara signifikan dimediasi oleh EMA.
Hasil  dari  penelitian (Effendi,  2021) Tentang  Analisa  factor  penerapan  EMA    terhadap  nilai perusahaan  diperoleh  hasil  bahwa  terdapat  pengaruh  negatif  signifikan  antara  aspek  transportasi terhadap  nilai  perusahaan.  Selanjutnya,  ditemukan  juga  hasil  aspek  lain-lain  berpengaruh  positif signifikan  terhadap  nilai  perusahaan  Namun  terdapat  empat  aspek  proksi  penerapan  akuntansi manajemen lingkungan yang terdiri dari aspek input material, aspek output non produk, aspek kepatuhan dan aspek penilaian pemasok yang berpengaruh positif namun tidak signifikan terhadap nilai perusahaan. Agency  theory  dan  signaling  theory  berhasil  diterapkan  dalam  penelitian  ini,  variabel  penerapan akuntansi  manajemen  lingkungan  yang  diwakili  oleh  aspek  input  material,  aspek  output  non  produk, aspek  kepatuhan,  aspek  transportasi,  aspek  lain,  penilaian  pemasok  dan  mekanisme  pengaduan lingkungan terbukti secara simultan.
Pergeseran  lingkungan  telah  menjadi  faktor  yang  paling  memprihatinkan  perekonomian  saat  ini. Itu  tidak  hanya  menghambat  pertumbuhan  bisnis  di  masa  depan  tetapi juga mengancam  kelangsungan hidup  ekonomi  dan  manusia  dalam  jangka  panjang.  Organisasi,  baik  besar  maupun  kecil  telah memberikan  kontribusi  secara  masif  kerusakan  ekologis  dalam  bentuk  penggunaan  energi  yang berlebihan dan meningkatkan polusi udara, tanah dan air. Ini menyebabkan usaha beberapa efek buruk pada  atmosfer  dalam  bentuk  emisi  gas  rumah  kaca  dan  merusak  ozon.  Sesuai  dengan  meningkatkan beban  internasional  untuk  menanggapi  tujuan  pembangunan  berkelanjutan,  beberapa  perusahaan modern  telah  dimulai  untuk  memberikan  fokus  utama  pada  metode  organisasi  yang  digerakkan  secara ekologis.. Dalam hal ini, peran dari peraturan lingkungan sangat penting untuk menghasilkan permintaan untuk praktik lingkungan yang digerakkan secara ekologis di perusahaan (Susanto & Meiryani, 2019) . Penerapan  EMA  memiliki  dampak  positif  yang  signifikan  terhadap  pengelolaan  karbon  korporat dan kualitas pengungkapan. Analisis lebih lanjut menetapkan bahwa alat audit dan pembandingan serta alat  kontrol  memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap  pengelolaan  dan  pengungkapan  karbon,  sedangkan untuk  alat  pengukuran  tidak  ada  efek  signifikan  yang  dapat  diamati.  Berdasarkan  hasil,  implikasi dikembangkan  untuk  pendidikan  dan  praktisi  manajemen,  yang  dapat  membantu  manajer  untuk membuat pilihan yang lebih baik untuk penerapan alat EMA (Qian et al., 2018) .

## Suciati, Ahmar,Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
Mengambil  inspirasi  dari  pandangan  berbasis  sumber  daya  alam  dari  perusahaan  dan  teori orkestrasi  sumber  daya,  Peneliti  mengusulkan  pendekatan  baru,  yaitu  orkestrasi  sumber  daya  alam, untuk menyelidiki bagaimana modal intelektual hijau dan akuntansi manajemen lingkungan merangsang kinerja lingkungan. Menggunakan data survei yang dikumpulkan dari 106 chief financial officer (CFO) dari perusahaan  publik  di  Iran,  temuan  menunjukkan  bahwa  unsur  modal  intelektual  hijau  (modal  manusia hijau,  modal  struktural  hijau,  dan  modal  relasional  hijau)  berhubungan  positif  dengan  akuntansi manajemen  lingkungan.  dan  kinerja  lingkungan.  Selain  itu,  temuan  mendukung  hipotesis  bahwa penggunaan akuntansi manajemen lingkungan memediasi hubungan antara modal intelektual hijau dan kinerja lingkungan (Bresciani et al., 2022) .
Berdasarkan teori orkestrasi sumber daya bahwa suatu organisasi dapat memperoleh keuntungan yang maksimal dari sumber daya dan kapasitasnya apabila dilakukan  terstruktur, terpaket dan dikelola secara  efektif.  Sehingga  literratur  ini  penting (Cohen,  2017) oleh  karena  itu  penelitian  ini  memperluas literatur  sebelumnya  hal  ini  dikarenakan  secara  umum  dapat  memeberikan  kontribusi  pada  literatur akuntansi  lingkungan  (EMA)  dengan  lebih  memfokuskan  kepada  pengambilan  keputusan  internal  dan mekanisme kontrol.
Tantangan  lingkungan  yang  semakin  meningkat  membutuhkan  upaya  untuk  memperluas  ruang lingkup  akuntansi  mengevaluasi  perilaku/praktik  organisasi  dengan  lebih  baik (Nkundabanyanga  et  al., 2021) hasilnya menawarkan harapan tentang bagaimana keandalannya informasi kinerja lingkungan yang secara  sukarela  diberikan  oleh  perusahaan  di  luar  laporan  keuangan,  dapat  diperbaiki. akuntansi manajemen lingkungan (EMA), kinerja peran dewan (BRP), perusahaan karakteristik dan pengungkapan kinerja lingkungan (EPD) dari perusahaan manufaktur Uganda menunjukan hasil Studi bahwa EMA, BRP, dan  ukuran  perusahaan,  dengan  sendirinya,  adalah  signifikan  variabel  bebas  EPD.  Namun,  hubungan antara BRP dan EPD dan, antara ukuran dan EPD secara signifikan dimediasi oleh EMA
Penelitian (Le et al., 2019) dimana hasil penelitiannya menunjukkan bahwa ada enam faktor yang secara  positif  mempengaruhi  penerapan  praktik  EMA,  antara  lain  penegakan  pemerintah,  kepentingan pemangku  kepentingan,  strategi  lingkungan  yang  positif,  harapan  masyarakat,  jaringan  pendidikan profesional, dan kondisi keuangan, dimana penegakan pemerintah memiliki peran yang paling signifikan dan  signifikan.  hubungan  positif  dengan  adopsi  EMA.  Di  sisi  lain,  tampak  bahwa  penerapan  EMA berdampak  positif  terhadap  efisiensi  keuangan  dan  efisiensi  lingkungan.  Seperti  yang  ditemukan  oleh banyak  penelitian  sebelumnya,  efisiensi  lingkungan  juga  sangat  berdampak  positif  pada  efisiensi keuangan.  Dengan  demikian,  solusi  inovatif  untuk  mengurangi  pencemaran  lingkungan  dapat meningkatkan profitabilitas perusahaan.
Dari hasil tinjauan literatur dari beberapa jurnal penelitian diatas menunjukan bahwa EMA dapat dihubungkan dengan beberapa variable seperti yang diekspose pada gambar dibawah ini :

## Suciati, Ahmar, Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
Seperti  yang  terlihat  dalam  gambar  2  dimana  variabel  EMA  dapat  dihubungkan  dengan beberapa variabel seperti :
IE : Information Environmental ERA : Environmental Realated Accounting CES
: Corporate Environmental strategy
PPC : Polutions Plastic Control GIC
: Green Intelectual Capital GSC : Green Structural Capital GRC : Green Resourses Capital EP
: Environmental performance
PP : Polution Prevention FS : Firm Size EDP : Environmental Performance Disclosure CTS
: Clean Teknology Stategy
Np : Nilai Perusahaan CDQ : Carbon Disclosure Quality CMQ  : Carbon Managemn Quality GE : Government Enforcement
FC : Finansial Condition PED : Profetional Education and Development
PAN : Profesional Assosiation Network
CE : Community Expectation SI : Stakeholder Interests
Peneliti  membuat  ringkasan  dari  hasil  temuan  yang  menggambarkan    variable  EMA  dengan beberapa variable tersebut diatas. Selain itu peneliti membuat analisa dari hasil kajian jurnal dimana variable  EMA  diposisikan  sebagai  variabel  dependen,  independen  maupun  sebagai  variabel moderasi.  Ditemukan  bukti  bahwa  variable  EMA  memiliki  hubungan  secara  positif  dan  signifikan dengan semua variable yang diteliti.  Seperti yang terlihat pada gambar 4  dibawah ini :

## Tabel 2 Hubungan EMA
x x x Y X X X Z Z Z Z Z Y Y Y Y Y X X X X X X
INF  ERA CES PPC GIC GSC GRC FIRM SIZE EPD PP + EP CTS + EP
GIC + EP EP EC NP  CDQ CMQ GO FC PED PAN CE SI
+SIG +SIG +SIG +SIG
+SIG +SIG +SIG +SIG
+SIG +SIG
B +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG +SIG VARIABEL

## Sumber : Penulis (2023)
Berikut ini uraian mengenai hasil temuan variable EMA dengan beberapa variable :
1. Hubungan EMA yang diproyeksikan dengan Information Environmental , Environmental Realated Accounting , dan Corporate Environmental strategy sebagai variable independent dan PPC sebagai variable dependent yang diteliti oleh Smangele Nzama di tahun 2022 dengan judul Environmental

## Suciati, Ahmar,Safitri & Setiatin
Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
Management  Accounting (EMA) practices  and  plastic  pollution  control memiliki  hasil  EMA berdampak positif dan signifikan terhadap Polutions Plastic Control.
2. Hubungan  EMA  dengan Green  Intelectual  Capital , Green  Structural  Capital,  Green  Resourses Capital sebagai  variable  independent  dan Environmental  performance sebagai  variable dependent  dimana  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Kaveh  Asiaei,  dkk  tahun  2021  dengan  judul Green  intellectual  capital  and  environmental  management  accounting:  Natural  resource orchestration in favor of environmental performance memiliki  hasil EMA berdampak positif  dan signifikan, dimana EMA sebagai Variabel moderasi 3. Hubungan  EMA  dengan Environmental  performance  Disclosure sebagai  variable  dependent  dan Firm  Size  sebagai  varibel  Independent  yang  diteliti  oleh  Stephen  Korutaro  Nkundabanyanga, Bruno Muramuzi and Kassim Alinda dengan judul Environmental management accounting, board role  performance,  company  characteristics  and  environmental  performance  disclosure memiliki dampak positif dan signifikan, dimana EMA sebagai variabel moderasi 4. Hubungan  EMA  dengan Economic  performance  sebagai  variable  dependent serta  Polution Prevention  dan  Clean  Teknology  Stategy sebagai  variable  independent,  yang  diteliti  oleh  Jeya Santhini  Appannan,  Ridzwana  Mohd  Said,  Tze  San Ong,  Rosmila  Senik    memiliki  dampak  positif dan signifikan, dimana EMA sebagai variabel yang memoderasi.
5. Hubungan EMA sebagai variable dependen dengan Community Expectation sebagai variable dari hasil  penelitian  Eko  Cahyo  Mayndarto  dan  Etty  Murwaningsari  dengan  judul The  Effect  Of Environmental Management Accounting, Environmental Strategy On Environmental Performance And Financial Performance Moderated By Managerial Commitment memiliki dampak positif dan signifikan.
6. Hubungan EMA dengan direpresentasikan menggunakan aspek material input, aspek non product output ,  aspek  kepatuhan,  aspek  transportasi,  aspek  asesmen  pemasok  dan  aspek  mekanisme pengaduan lingkungan dengan Nilai Perusahaan sebagai variable dependent dari hasil penelitian Bahtiar  Effendi  memiliki  dampak  berpengaruh  secara  simultan,  dimana  EMA  sebagai  variable independen
7. Hubungan penerapan EMA sebagai variable independent dengan Carbon Disclosure Quality dan Carbon  Management  Quality sebagai  variable  dependent  yang  diteliti  oleh  Wei  Qian  a,  Jacob Horisch, Stefan Schaltegger memiliki dampak positif dan signifikan.
8. Hubungan Government  Enforcement,  Finansial  Condition,  Profesional  Education  and Development, Profesional Assosiation Network, Stakeholder Interests dan Community Expectation sebagai  variabel  independent  terhadap  EMA  sebagai  variable  dependen  dimana  hasil  dari penelitian yang dilakukan oleh Thi Tam Le, Thi Mai Anh Nguyen,Thi Thu Hien Phan memiliki hasil GE, FC, PED, PAN, SI dan CE berdampak positif dan signifikan terhadap EMA.

## KESIMPULAN
Pembahasan  mengenai  penerapan  akuntansi  manejemen  lingkungan  masih  menjadi penelitian yang terus dikembangkan agar kinerja keuangan untuk lingkungan dan kinerja perusahaan untuk terus sinergis khususnya dalam sektor industri. Studi ini memberikan wawasan baru tentang bagaimana sebuah organisasi menangani penyelarasan yang efektif dari berbagai sumber daya hijau, misalnya,  modal  intelektual  hijau  dan  akuntansi  manajemen  lingkungan,  untuk  mempromosikan kinerja  lingkungan.  Ini  adalah  studi  pertama  yang  memperkenalkan  pendekatan  orkestrasi  sumber daya  alam  untuk  memeriksa  bagaimana  akuntansi  manajemen  lingkungan  tampaknya  berperan dalam  menerjemahkan  modal  intelektual  hijau  ke  dalam  peningkatan  kinerja  lingkungan.  Dengan meningkatnya peraturan lingkungan hidup, kebutuhan akan kebijakan dan strategi lingkungan hidup yang sehat perusahaan sangat penting untuk melindungi pertumbuhan masa depan dan citra pasar. variabel  penerapan  akuntansi  manajemen  lingkungan  yang    direpresentasikan  melalui  aspek

## Suciati, Ahmar, Safitri & Setiatin

## Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
material  input,  aspek  non  product  output,  aspek  kepatuhan,  aspek    transportasi,  aspek  lain-lain, asesmen  pemasok  dan mekanisme  pengaduan  lingkungan  terbukti  secara  simultan mempengaruhi nilai perusahaan.

## SARAN
Saran Praktis :
Pemerintah  dalam  upayanya  untuk membuat  penilaian  pendapatan  negara  yang realistis  harus memastikan  bahwa  akuntabilitas  diberikan  baik  untuk  kontribusi  operasional  maupun  dampak operasional terhadap lingkungan. Selain pemerintah manajemen perusahaan juga dapat memanfaatkan informasi  lingkungan  sebagai  kontribusi  pada  peningkatan  strategi  lingkungan  perusahaan  dan mempromosikan pelaksanaan kegiatan lingkungan berkelanjutan.
Saran Teoritis :
Dengan  adanya  isu  terkait  dengan  EMA  ini  untuk  langkah  pengembangan  ,  peneliti  akan mempelajari  lebih  mendalam  mengenai  akuntansi  lingkungan  sehingga  kita  dapat  mengambil  langkah yang tepat dalam menjaga dan melestarikan lingkungan dan melakukan pendalaman penelitian  terkait factor  factor  yang  berhubungan  dengan  EMA  yang    dapat    menghasilkan  model  yang  lebih  baik  bagi keberlangsungan perusahaan dengan menambahkan variabel lain yang diprediksi mampu mempengaruhi kinerja  lingkungan  perusahaan,  seperti  kebijakan  pemerintah,  kualitas  manajemen, good  corporate gorvernance , pengaruh stakeholder dan sebagainya.

## REFERENCE
Agustia, D., Sawarjuwono, T., & Dianawati, W. (2019). International Journal of Energy Economics and Policy  The  Mediating  Effect  of  Environmental Management  Accounting  on  Green  Innovation- Firm Value Relationship. International Journal of Energy Economics and Policy | , 9 (2), 299–306. http:www.econjournals.comDOI:https://doi.org/10.32479/ijeep.7438
Appannan,  J.  S.,  Mohd  Said,  R., Ong,  T.  S., &  Senik, R.  (2022).  Promoting  sustainable  development through  strategies,  environmental  management  accounting  and  environmental  performance. Business Strategy and the Environment .
Bresciani,  S.,  Rehman,  S.  U.,  Giovando,  G.,  &  Alam,  G.  M.  (2022).  The  role  of  environmental management  accounting  and  environmental  knowledge  management  practices  influence  on environmental performance: mediated-moderated model. Journal of Knowledge Management , May . https://doi.org/10.1108/JKM-12-2021-0953
Burritt, R. L., Hahn, T., &  Schaltegger,  S. (2002). Links Between Business Actors and Environmental Management Accounting Tools. Australian Accounting Review , 12 (27), 39–50.
Cohen,  B.  A.  (2017). How  should  novelty  be  valued  in  science ?  How  should  novelty  be  valued  in science ? https://doi.org/10.7554/eLife.28699
Effendi, B. (2021). Nilai Perusahaan: Kontribusi Penerapan Akuntansi Manajemen Lingkungan Pada Perusahaan  Industri  Manufaktur  di  Banten. Jurnal  Online  Insan  Akuntan , 6 (1),  125. https://doi.org/10.51211/joia.v6i1.1495
Gibassier,  D.,  &  Alcouffe,  S.  (2018).  Environmental  Management  Accounting:  The  Missing  Link  to Sustainability? Social and Environmental Accountability Journal , 38 (1), 1–18. https://doi.org/10.1080/0969160X.2018.1437057
Iredele,  O.  O.,  &  Ogunleye,  O.  J.  (2020).  Identifying  barriers  to  environmental  management accounting:  A  comparative  study  of  Nigeria  and  South  Africa  practices. The  Business  and Management Review , 9 (1), 168–179.
Ismail,  M.  S.,  Ramli,  A.,  &  Darus,  F.  (2014).  Environmental  Management  Accounting  Practices  and Islamic  Corporate  Social  Responsibility  Compliance:  Evidence  from  ISO14001  Companies. Procedia
- Social and Behavioral Sciences , 145 , 343–351.
https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.06.043

## Suciati, Ahmar,Safitri & Setiatin

## Antesedent Environmental Management Accounting : A Literature Review
Jamil,  C.  Z.  M.,  Mohamed,  R.,  Muhammad,  F.,  &  Ali,  A.  (2015).  Environmental  management accounting  practices  in  small  medium  manufacturing  firms. Procedia-Social  and  Behavioral Sciences , 172 , 619–626.
Khan,  P.  A.,  &  Johl,  S.  K.  (2019).  Nexus  of  Comprehensive  Green  Innovation,  Environmental Management  System-14001-2015  and  Firm  Performance. Cogent  Business  &  Management , 6 (1), 1691833. https://doi.org/10.1080/23311975.2019.1691833
Latan,  H.,  Chiappetta  Jabbour,  C.  J.,  Lopes  de  Sousa  Jabbour,  A.  B.,  Wamba,  S.  F.,  &  Shahbaz,  M. (2018).  Effects  of  environmental  strategy,  environmental  uncertainty  and  top  management’s commitment  on  corporate  environmental  performance:  The  role  of  environmental management accounting. Journal of Cleaner Production , 180 , 297–306. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2018.01.106
Le,  T.  T.,  Nguyen,  T.  M.  A.,  &  Phan,  T.  T.  H.  (2019).  Environmental  management  accounting  and performance  efficiency  in  the  Vietnamese  construction  material  industry-a  managerial implication for sustainable development. Sustainability (Switzerland) , 11 (19). https://doi.org/10.3390/su11195152
Mokhtar,  N.,  Jusoh,  R.,  &  Zulkifli,  N.  (2016).  Corporate  characteristics  and  environmental management  accounting  (EMA)  implementation:  evidence  from  Malaysian  public  listed companies (PLCs). Journal
of Cleaner Production , 136 , 111–122.
https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2016.01.085
Nkundabanyanga, S. K., Muramuzi, B., & Alinda, K. (2021). Environmental management accounting, board role  performance, company characteristics and environmental performance  disclosure. Journal of Accounting
and
Organizational Change , 17 (5), 633–659.
https://doi.org/10.1108/JAOC-03-2020-0035
Nzama,  S.,  Olarewaju,  O.  M.,  Arise,  O.  A.,  &  Ganiyu,  I.  (2022).  Environmental  Management Accounting (EMA) practices and plastic pollution control in selected food and beverage firms. Cogent Business and Management , 9 (1). https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2085368 Qian, W., Hörisch, J., & Schaltegger, S. (2018). Environmental management accounting and its effects on carbon management and disclosure quality. Journal of Cleaner Production , 174 , 1608–1619. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2017.11.092
Sands, J., Lee, K.-H., & Fonseka, K. B. M. (2016). Advancing sustainability management accounting in the Asia Pacific
region.
Accounting Research Journal , 29 (2), 134–136. https://doi.org/10.1108/ARJ-03-2016-0035
Solovida,  G. T.,  &  Latan,  H.  (2017).  Linking  environmental  strategy  to  environmental  performance: Mediation  role  of  environmental  management  accounting. Sustainability  Accounting, Management and Policy Journal .
Susanto,  A.,  &  Meiryani,  M.  (2019).  Antecedents  of  environmental  management  accounting  and environmental  performance:  Evidence  from  Indonesian  small  and  medium  enterprises. International Journal of Energy
Economics and Policy , 9 (6), 401–407. https://doi.org/10.32479/ijeep.8366
Wachira,  M.  M.,  &  Wang’ombe,  D.  (2019).  The  Application  of  Environmental  Management Accounting  Techniques  by  Manufacturing  Firms  in  Kenya.  In Environmental  Reporting  and Management in Africa (Vol. 8, pp. 69–89). Emerald Publishing Limited. https://doi.org/10.1108/S1479-359820190000008004