## ANALISA TINGKAT KESEHATAN PT.BANK MANDIRI (PERSERO),Tbk DENGAN METODE RGEC

## Juni Darwin *)

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menilai  tingkat  kesehatan  PT.  Bank  Mandiri  (Persero), Tbk.dengan  Metode  RGEC  Variabel  penilitian  terdiri  dari  satu  variabel  yaitu  laporan  keuangan.Data yang digunakan berupa data sekunder dengan menggunakan teknik Dokumenter.Data yang dianalisis pada penilitian ini adalah laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi komprehensif.Teknik analisis data  yang  digunakan  adalah  analisis  Diskriptif  kualitatif  dengan  analisis  menggunakan  rasio keuangan.
Pada  tahun  2012-  2014  dan mengetahui kinerja  keuangan  PT.  Bank  Mandiri  (Persero),  Tbk. pada  tahun  2012-  2014  ditinjau  dari  aspek  rasio-rasio  keuangan  perbankan.  Berdasarkan  hasil analisis  dengan  metode  RGEC  menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Mandiri  (Persero),  Tbk.  tahun  2012 sampai dengan tahun 2014 Risk Profile  Untuk rasio NPL periode tahun 2012 sebesar 1.64% ,tahun 2013 sebesar 1.60% dan tahun 2014 sebesar 1.66%. dari tahun 2012 -2014 dengan penilaian tingkat kriteria  rendah  (Low).  Untuk  rasio  LDR  periode  tahun  2012  sebesar  83.68%  ,tahun  2013  sebesar 82.97% dan tahun 2014 sebesar 82.02%. dari tahun 2012-2014 penilaian timgkat kriteria sangat Baik. Sedangkan  Earning  untuk  rasio ROA  periode  tahun 2012  sebesar  3.22%  tahun  2013 sebesar 3.28% dan  tahun 2014 sebesar 3.00% .dari tahun 2012-2014 penilaian tingkat kriteria Sangat Sehat. Untuk    rasio    ROE  periode    tahun    2012    sebesar  21.17%  tahun  2013    sebesar    21.20%  dan  tahun 2014 sebesar 19.70%.dari tahun 2012-2014 penilaian pengembalian modal pemegang saham Sangat Baik. Untuk rasio NIM periode tahun 2012 sebesar 5.38% tahun 2013  sebesar 5.68% dan tahun 2014 sebesar 5.94%. dari tahun 2012-2014 penilaian pendapatan bunga bersih  kriteria Sangat Baik. Untuk rasio BOPO periode tahun 2012 sebesar 68,69% pada tahun 2013 sebesar 66.64% dan tahun 2014 sebesar  64.84%  dari  tahun2012-2014  penilaian  untuk  efisiensi  oprasional  bank  kriteria  Sangat  Baik. Sedangkan untuk Capital rasio CAR periode tahun 2012 sebesar 16.19% pada tahun 2013  sebesar 18.07%  dan  tahun  2014  sebesar  20.36%  .  dari  tahun  2012-2014  untuk  Kesediaan  modal  minimum dalam penilaian kriteria Sangat Baik .
Tingkat  kesehatan  PT.  Bank  Mandiri  (Persero),  Tbk.  dengan  Peringkat  Komposit  1  (PK-1) mencerminkan kondisi bank secara umum sangat sehat sehingga dinilai sangat mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya
Kata Kunci : Metode RGEC, Risk Profile, Earning, Capital

## A. LATAR BELAKANG
Bank  merupakan  lembaga  yang menjalankan fungsi intermediasi, dalam perkembangan selanjutnya bank  tidak  hanya  menjalankan  fungsi intermediasi  tetapi  juga  memberikan jasa  dalam  pelayanan  lain  kepada masyarakat, misalnya dalam lalu lintas pembayaran  maupun  jasa  keuangan lainnya, sebagai lembaga kepercayaan, bank tidak hanya dibutuhkan  atau  bermanfaat  bagi individuan masyarakat secara
keseluruhan tetapi juga sangat berperan  dalam  pertumbuhan  dan perkembangan  ekonomi  suatu  negara. Persaingan  perbankan  sekarang  ini sangat ketat yang mengharuskan bank mengelolah manajemen dengan prinsip  kehati-hatian    dan  lebih  baik sehingga dapat menjaga dan meningkatkan  kesehatan  bank  dalam persaingan industri perbankan.
Banyaknya  kasus  kredit  macet, mengakibatkan penerimaan bank menurun  drastis  dan  bank  mulai
*) Dosen Tetap Fakultas Ekonomi UPGRI Palembang
kebingungan untuk membayar kewajiban  dan  bunga  ke  deposan, tingkat  resiko  sangat  tinggi,  hal  ini menyebabkan keterpurukan dunia perbankan,  sebagian  bank  yang dapat bertahan berusaha untuk mengembalikan kepercayaan
masyarakat  dengan  salah  satu  cara memperbaiki kinerja manajemen.
Perbaikan  kinerja  meliputi  penerapan manajemen  resiko  dan  GCG  (Good corporate Governance)
dapat diilakukan dengan menjaga dan meningkatkan kesehatan bank dengan menghasilkan  kualitas  produk  yang terbaik, kualitas layanan, serta meningkatkan efektivitas. Bank Indonesia sebagai pembina dan pengawas bank di Indonesia menetapkan berbagai kebijakan berupa  peraturan-peraturan  di  bidang perbankan,  antara  lain  Peraaturan  BI No.13/1/PBI/2011  tentang  penilaian tingkat kesehatan bank umum sebagai pengganti Peraturan BI No.6/10/PBI/2004 Ketentuan mengenai  tingkat  kesehatan  bank merupakan tolak ukur bagi manajemen bank untuk menilai apakah pengelolaan bank telah sejalan dengan  asas-asas  perbankan  yang sehat  dan  sesuai  dengan  ketentuan yang  berlaku,  dan  juga  tolak  ukur untuk  menetapkan  arah  pembinaan dan  pengembangan  bank  baik  secara individual  maupun  perbankan  dilihat dari analisis rasio keuangan.
Analisis rasio keuangan merupakan  teknik  analisis  yang  sering dipakai,  karena  merupakan  teknik yang  paling  cepat  untuk  mengetahui kinerja  keuangan  bank.  Berdasarkan analisis  rasio  keuangan  akan  didapat informasi  yang  lebih  mudah  dibaca dan ditaksirkan daripada laporan keuangan, juga dapat diketahui bagaimana  perkembangan  aktivitas perusahaan  sebagai  cerminan  kinerja manajemen  di  masa  lalu,  di  masa
sekarang dan untuk kecenderungannya di masa yang akan datang  berdasarkan  perubahan  yang terjadi  di  lingkungan  internal  maupun lingkungan eksternal perusahaan.
Analisis rasio keuangan perbankan dirasa sangat  penting dilakukan untuk menilai kinerja keuangan  perusahaan  perbankan  baik dimiliki  pemerintah  maupun  swasta, dan dapat membantu pihak-pihak yang berkepentingan  dalm  berinvestasi  dan khususnya  pada    pihak  manajemen Bank  dalam  mengambil  keputusan untuk tahun selanjutnya.
Bank Mandiri (Persero) Tbk (Bank Mandiri) (BMRI) salah satu Bank terbesar  dan  mempunyai  cabang dibeberapa negara yang dimiliki Pemerintah  sebagai  tolak  ukur  bank BUMN lainnya, Bank Mandiri (Persero) Tbk  (Bank  Mandiri)      didirikan  02 Oktober  1998  dan  mulai  beroperasi pada  tanggal  1  Agustus  1999.  Kantor pusat  Bank  Mandiri  berkedudukan  di Jl.  Jend.  Gatot  Subroto  Kav.  36 –  38 Jakarta  Selatan  12190 –  Indonesia. Saat  ini  Bank  Mandiri  mempunyai  12 kantor  wilayah  domestik,  75  kantor area, dan 1.121 kantor cabang pembantu,  933  kantor  mandiri  mitra usaha,  251  kantor  kas  dan  6  cabang luar  negeri  yang  berlokasi  di  Cayman Islands,  Singapura,  Hong  Kong,  Dili Timor  Leste,  Dili  Timor  Plaza  dan Shanghai (Republik Rakyat Cina).
Bank  Mandiri  didirikan  melalui penggabungan  usaha  PT  Bank  Bumi Daya  (Persero)  (“BBD”),  PT  Bank Dagang Negara (Persero) (“BDN”), PT
Bank Ekspor Impor Indonesia (Perser o)  (“Bank  Exim”)  dan  PT  Bank
Pembangunan  Indonesia  (Persero) (“Bapindo”). Pemegang saham pengendali Bank Mandiri adalah Negara  Republik  Indonesia,  dengan persentase kepemilikan sebesar 60%. Melalui penelitian ini ingin mengetahui bagaimana tingkat
kesehatan PT. Bank Mandiri (Persero), Tbk.  pada  tahun  2012-  2014  dengan pendekatan  resiko  (Risk-Based  Bank Rating  /RBBR)  penilaian  mencakup RGEC:ResikoProfil(Risk Profile), Good Corporate Governance(GCG),
Rentabilitas  (Earnings),  Permodalan (Capital).

## B. PERUMUSAN MASALAH
Berdasarkan  pengungkapan  latar belakang,  yang  menjadi  rumusan masalah dalam penelitian ini adalah
1. Bagaimana tingkat kesehatan
PT.Bank  Mandiri(Persero),Tbk  dari Risk Profile secara Individual periode 2012-2014 ? 2. Bagaimana tingkat kesehatan
PT.Bank  Mandiri(Persero),Tbk  dari GCG  secara  Individual  periode
2012-2014 ?
3. Bagaimana tingkat
kesehatan
PT.Bank  Mandiri(Persero),Tbk  dari Earnings (Rentabilitas) secara individual periode 2012-2014? 4. Bagaimana tingkat kesehatan PT.Bank  Mandiri(Persero),Tbk  dari Capital  secara  individual  periode 2012-2014?

## C. LANDASAN TEORI

## a) Pengertian Bank
Menurut  Undang-undang  Negara Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun 1998                     bank adalah badan usaha  yang  menghimpun  dana  dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Menurut Malayu S.P.
Hasibuan,(2006)  Bank  ialah  badan usaha kekayaan terutama dalam bentuk aset keuangan ( financial assets )  serta  bermotifkan  profit  dan
juga  sosial,  jadi  bukan  hanya  mencari keuntungan saja.

## b) Jenis-jenis Bank
1. Bank  Sentral,  yaitu  bank  yang tugasnya dalam menerbitkan uang  kertas  dan  logam  sebagai alat pembayaran yang sah dalam suatu negara dan mempertahankan  konversi  uang dimaksud  terhadap  emas  atau perak atau keduanya.
2. Bank  Umum,  yaitu  bank  yang bukan  saja  dapat  meminjamkan atau  menginvestasikan  berbagai jenis tabungan yang diperolehnya,  tetapi  juga  dapat memberikan pinjaman dari menciptakan sendiri uang giral.
3. Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR), yaitu  bank  yang  melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional  atau  berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya  tidak  memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
4. Bank  Syariah,  yaitu  bank  yang beroperasi  berdasarkan  prinsip bagi  hasil  (sesuai  kaidah  ajaran islam tentang hukum riba).

## c) Pengertian Laporan Keuangan
Pengertian  Laporan  Keuangan
Menurut  Standar  Akuntansi  Keuangan (PSAK) adalah Laporan yang menggambarkan  dampak  keuangan dari  transaksi  dan  peristiwa  lain  yang diklasifikasikan dalam beberapa kelompok  besar  menurut  karakteristik ekonominya (IAI, 2002 :47).
Laporan keuangan adalah bentuk informasi yang disajikan pihak Akuntansi sebagai bentuk pertanggungjawaban manajemen terhadap pihak-pihak yang
berkepentingan  dengan  kinerja  Bank
yang  dicapai  selama  periode  tertentu (Taswan, 2013:39).
Menurut Kasmir (2010:7) Laporan
Keuangan adalah Laporan yang menunjukan
kondisi keuangan perusahaan pada saat ini atau periode tertentu.
Laporan  keuangan  merupakan output  dan  hasil  dari  proses  akuntansi yang  menjadi  bahan  informasi  bagi para  pemakainya  sebagai  salah  satu bahan  dalam  proses  pengambilan keputusan  (Sofyan  Syafri  Harahap, 2007:201).
Sedangkan menurut  Mahduh  M. Hanafi  dan  Abdul  Halim,  (2002:63), Laporan  keuangan  adalah  laporan yang diharapkan bisa memberi informasi  mengenai  perusahaan,  dan digabungkan  dengan  informasi  yang lain,  seperti  industry,  kondisi  ekonomi, bisa memberikan gambaran yang lebih baik  mengenai  prospek  dan  resiko perusahaan.

## d) Tujuan Laporan Keuangan.
Menurut Ikatan Akuntan Indosesia  (  2009  :  3  )    bahwa  tujuan laporan keuangan adalah
menyediakan
informasi yang
menyangkut  posisi  keuangan,  kinerja, serta  perubahan  posisi  keuangan suatu  perusahaan  yang  bermanfaat bagi  sejumlah  besar  pemakai  dalam pengambilan keputusan ekonomi.
Menurut PSAK No. 1 Paragraf ke 7  (Revisi  2009  )  tujuan  laporan keuangan adalah memberikan informasi  mengenai  posisi  keuangan, kinerja  perusahaan  dan  arus  kas entitas yang bermanfaat bagi sebagian besar  kalangan  pengguna  laporan keuangan
dalam pembuatan
keputusan ekonomi. Berdasarkan
pengertian  diatas  dapat  disimpulkan
bahwa  Tujuan  Laporan  Keuangan adalah :
1. Merupakan gambaran kinerja keuangan maupun kinerja manajemen  perusahaan,  apakah dalam  keadaan  baik  atau  tidak. Yang bermaanfaat dalam pengambilankeputusan. 2. Menyajikan  informasi  yang  dapat diandalkan tentang perubahan kekayaan bersih perusahaan sebagai hasil dari kegiatan usahanya.
3. Untuk memberikan informasi keuangan  yang  membantu  para pemakai  laporan  didalam  menaksir potensi perusahan dalam menghasilkan laba. 4. Untuk memberikan informasi penting lainnya
mengenai perubahan dalam aktiva dan kewajiban suatu perusahaan, seperti  informasi  mengenai  aktivita pembiayaan investasi.
Menyediakan informasi yang menyangkut  posisi  keuangan,  kinerja serta  perubahan  posisi  keuangan suatu  perusahaan  yang  bermanfaat bagi  sejumlah  besar  pemakai  dalam pengambilan keputusan ekonomi (Dermawan sjahrial, 2009:27).
e) Tujuan analisa Laporan Keuangan Menurut Sofyan S. Harahap,
(2007:18),  Analisis  ratio  merupakan bentuk atau cara umum yang digunakan  dalam  analisis  laporan. Salah satu tugas penting setelah akhir tahun  adalah  menganalisa  laporan keuangan perusahan. Analisa ini didasarkan  pada  laporan  keuangan yang sudah disusun.
Tujuan analisa laporan keuangan adalah sebagai berikut :
1) Screening Analisa  dilakukan  dengan  tujuan untuk  mengetahui  situasi  dan kondisi  perusahaan  dari  laporan keuangan  taanpa  pergi  langsung ke lapangan.
2) Understanding Memahami  perusahan,  kondisi
keuangan dan hasil usahanya. 3) Forecasting Analisa dilakukan untuk meramalkan  kondisi  keuangan perusahaan  dimas  yang  akan datang. 4) Diagnosis
Analisa dimaksudkan untuk melihat kemungkinan adanya masalah-masalah  yang  terjadi, baik  dalam  manajemen,  operasi, keuangan  atau  masalah-masalah lain dalam perusahaan.
5) Evaluation Analisa  dilakukan  utnuk  menilai prestasi manajemen dalam mengelola perusahaan
f) Laporan Keuangan Bank
1. Neraca
Neraca Bank adalah ikhtisar yang menggambarkan posisi harta, kewajiban,  dan  modal  sendiri  suatu badan  usaha  pada  saat  tertentu. Disebut  neraca  karena  kenyataannya terjadi  keseimbangan  antara  harta  di satu  pihak  dengan  kewajiban  dan modal  di  pihak  lain  (balance  sheet). Defini  lain  dari  neraca  bank  yaitu laporan secara systematis yang menggambarkan  posisi  keuangan  dari suatu  perusahaan  meliputi  Assets (harta),  Liabilities  (hutang)  dan  Capital (modal).
Neraca  umumnya  dibuat  pada akhir  periode  akuntansi  (akhir  tahun) dan akhir periode (bulanan) dan dalam system  akuntansi  komputer  neraca
dapat dususun setiap saat bila diperlukan  dan  metode  akuntansi perpetual memungkinkan neraca dapat divisual setiap saat.
Isi/  elemen  neraca  bank  terdiri dari :  Kelompok Aset: 1)  Aset Lancar 2)  Investasi jangka panjang
3)  Aset  tetap  Aset  yang  tidak berwujud 4)  Aset lain-lain
 Kelompok Kewajiban: 1)  Kewajiban lancar 2)  Kewajiban jangka panjang 3)  Kewajiban lain-lain  Kelompok Ekuitas:
1)  Modal saham
2)  Agio/disagio saham 2. Laporan Rugi Laba Bank Laporan Rugi Laba adalah merupakan  laporan  akuntansi  utama, atau  bagian  dari  laporan  keuangan suatu  perusahaan  yang  dihasilkan pada  suatu  periode  akuntansi  yang menjabarkan  unsur-unsur  pendapatan dan  beban  perusahaan  sehingga menghasilkan  suatu  laba  (atau  rugi) bersih.
Berdasarkan  Undang –  Undang RI  No.  7  Tahun  1992  tentang Perbankan  pasal  34,  setiap  bank diwajibkan menyampaikan laporan keuangan berupa neraca dan perhitungan  laba  /  rugi  berdasarkan waktu dan bentuk yang ditetapkan oleh Bank  Indonesia.  Menurut  Bambang Riyanto  pengertian  laporan  keuangan adalah  ikhtisar  mengenai  keadaan keuangan  suatu  perusahaan,  dimana neraca (Balance Sheet) mencerminkan nilai  aktiva,  hutang  dan  modal  sendiri pada  suatu  saat  tertentu  dan  laporan laba rugi (Income Statement) mencerminkan  hasil  -  hasil  yang dicapai  dalam  suatu  periode  tertentu biasanya meliputi periode 1 tahun.
 Untuk  Menghitung  laba  rugi perusahaan  adalah  :  Laba bersih  =  laba  kotor  -  beban usaha
 Beban usaha dalam perusahaan  dagang  ada  dua kelompok  Beban  penjualan  ialah  biaya yang langsung dengan penjualan.
 Beban  administrasi/umum  ialah biaya-biaya yang tidak langsung dengan penjualan
 Untuk  menghitung  laba  kotor adalah : Laba kotor = penjualan bersih - harga pokok penjualan
 Sedangkan  untuk  menghitung
penjualan bersih adalah :
Penjualan  bersih  =  penjualan  - retur penjualan dan pengurangan  harga  -  potongan penjualan.
3. Laporan  Kualitas  Aktiva  Produktif Bank Aktiva  diartikan  sebagai  jasa yang  akan  datang  dalam  bentuk  uang atau  jasa  mendatang  yang  dapat ditukarkan menjadi uang (kecuali jasa- jasa  yang  timbul  dari  kontrak  yang belum  dijalankan  kedua  belah  pihak secara  sebanding)  yang  didalamnya terkandung kepentingan yang bermanfaat  yang  dijamin  menurut hokum  atau  keadilan  bagi  orang  atau sekelompok orang tertentu. Aktiva juga diartikan  sebagai  manfaat  ekonomi yang  sangat  mungkin  diperoleh  atau dikendalikan oleh entitas tertentu pada masa mendatang sebagai hasil transaksi  atau  kejadian  masa  lalu (Marianus Sinaga, 1997). Dalam Standar Akuntansi Keuangan (SAK) pada bagian kerangka  dasar penyusunan dan penyajian  laporan  keuangan,  manfaat ekonomi  masa  depan  yang  terwujud dalam aktiva adalah potensi dari aktiva tersebut untuk memberikan
sumbangan,  baik  langsung  maupun tidak  langsung,  arus  kas  dan  setara kas kepada perusahaan. Potensi tersebut dapat berbentuk sesuatu yang produktif  dan  merupakan  bagian  dari aktivas operasional perusahaan. Mungkin  pula  berbentuk  sesuatu  yang dapat  diubah  menjadi  kas  atau  setara kas  atau  berbentuk  kemampuan  untuk mengurangi  pengeluaran  kas,  seperti penurunan  biaya  akibat  penggunaan proses  produksi  alternatif.  Sesuai dengan namanya aktifa produktif (earning  assets)  adalah  aktiva  yang menghasilkan  kontribusi  pendapatan bagi bank.
4. Laporan Komitmen dan Kontingensi Bank a) Pengertian dan Klasifikasi Komitmen
Komitmen adalah suatu perikatan atau  kontrak  berupa  janji  yang  tidak dapat  dibatalkan  secara  satu  pihak. Dan  harus  dilaksanakan  apabila  suatu persyaratan  yang  disepakati  bersama terpenuhi.
Jenis  Komitmen  ada  2  yaitu  :  1. Komitmen  Kewajiban,  yaitu  komitmen yang  diberikan  oleh  suatu  bank kepada  nasabah  atau  pihak  lain.  2. Komitmen  tagihan,  yaitu  komitmen yang  akan  diterima  oleh  suatu  bank dari pihak lainnya.
 Transakasi  Valuta  Asing  Tunai (SPOT)
Yang Belum
Diselesaikan  adalah  komitmen bank  yang  bersifat  tagihan  atau kewajiban  yang  timbul  karena transaksi valas tunai.
 Transakasi Berjangka Valuta Asing (Forward/Future) yang Masih  Berjalan  Tagihan  atau kewajiban yang timbul dari transaksi  berjangka  valas  dicatat dan  disajikan  sebesar  tagihan atau kewajiban bank. Saldo tagihan atau kewajiban berjangka dalam  valas  dijabarkan  ke  dalam
Rupiah menggunakan kurs tengah tanggal laporan. b) Pengertian Kontigensi
Kontingensi  atau  lebih  dikenal dengan  peristiwa  atau  transaksi  yang mengandung syarat merupakan transaksi yang paling
banyak ditemukan dalam kegiatan bank sehari-hari. kontijensi yang dimiliki oleh suatu  bank  dapat  berakibat  tagihan atau  kewajiban  bagi  bang  yang bersangkutan.
Kontingensi adalah suatu
keadaan  yang  masih  diliputi  oleh ketidakpastian mengenai kemungkinan diperolehnya laba atau rugi oleh suatu perusahaan. Yang baru akan terselesaikan dengan terjadi atau tidak terjadinya  satu  atau  lebih  peristiwa  di masa yang akan datang.
Isi  Laporan  Kontigensi  dapat berupa :
1) Tagihan kontingensi 2) Garansi yang diterima.
3) Pendapatan bunga dalam penyelesaian. 4) Revocable L/C yang masih berjalan  dalam  rangka  impor  dan ekspor.
5) Transaksi valuta asing dan semua  jenis  transaksi  tersebut apabila ditemukan dalam transaksi sehari-hari wajib
dilaporkan dalam laporan keuangan melalui rekening administratif,  yang  dapat  berupa tagihan maupun kewajiban
g) Jenis-jenis Rasio Keuangan
1. Rasio Likuiditas. Menurut Sutrisno (2010:215) Rasio  Likuiditas  adalah  kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban –  kewajiban  jangka  pendek yang segera dipenuhi.

## 2. Rasio Solvabilitas.
Menurut  Kasmir  (  2010  :  151  ) Rasio  Solvabilitas  merupakan  rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana aktiva perusahaan dibiaya dengan hutang. Artinya berapa besar  beban  utang  yang  ditanggung perusahaan dibandingkan dengan aktivanya.  Dalam  arti  luas  dikatakan bahwa  Rasio  Solvabilitas  digunakan untuk mengukur
kemampuan perusahaan membayar kewajiban.
3. Rasio Profitabilitas. Menurut Darmawan Sjahrial (2009:45)  Rasio  Profitabilitas  adalah untuk mengukur kemampuan
menghasilkan  laba  selama  periode tertentu.

## D. DEFINISI OPERASIONAL
Tabel. 1 Variabel Penelitian Variabel Definisi Indikator Proxi Tingkat kesehatan Bank Tingkat kesehatan Bank adalah  hasil  penilaian kondisi bank yang dilakukan terhadap resiko dan kinerja bank. Peraturan BI No.13/1/PBI/2011 Psl.1 NPL LDR LAR ROA ROE NIM BOPO CAR 1. Resiko Profil a. Resiko Kredit b. Resiko Likuiditas 2. GCG
3.Earnings(Rentabilitas)
4. Capital

## E. METODE PENELITIAN
Untuk  mencapai  tujuan  yang diperlukan,  metode  penelitian  sangat diperlukan  supaya  penelitian  dapat diarahkan  pada  sasaran  dan  tidak menyimpang dari tujuan yang diharapkan, maka penelitian ini menggunakan  analisa  data  Diskriptif Kuantitatif    menggunakan  rasio-rasio berdasarkan
Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011 penilaian dengan factor RGEC
(Risk,GCG,Earnings,Capital).

## F. POPULASI DAN SAMPEL

## a) Populasi
Menurut  Siswoyo  Haryono  (2008:16) populasi  adalah  Sekelompok  objek yangmenjadi  minat  perhatian  peneliti. Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Laba  Rugi  Komprehensif  PT.  Bank Mandiri (PERSERO)Tbk.

## b) Sampel
Menurut  Arikunto  (2010:109)  sampel adalah  sebagian  atau  wakil  populasi yang  diteliti.  Sampel  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  Laporan Posisi  Keuangan     dan   Laporan  Laba Rugi  Komprehensif  PT.Bank  Mandiri (PERSERO) Tbk   periode 2012 -2014.

## G. TEKNIK ANALISA DATA
Menurut Sugiyono, (2008:14)
terdapat  beberapa  jenis  penelitian antara lain:
1) Analisis kuantitatif Analisis
Kuantitatif adalah penelitian  dengan  memperoleh  data yang  berbentuk  angka  atau  data kualitatif yang diangkakan.
2) Analisis Kualitatif
Analisis  kualitatif  adalah  data
yang  berbentuk  kata,  skema,  dan gambar
Penelitian ini menggunakan analisa data Diskriptif Kuantitatif menggunakan  rasio-rasio  berdasarkan Surat  Edaran  BI  No.13/24/DPNP/2011 penilaian  dengan  factor  RGEC  (Risk, GCG, Earnings, Capital) yang meliputi:
1. Risk Profile (resiko Profil) penilaian  hanya  indikator  resiko kredit dan resiko Likuiditas.
a) Rasio Resiko Kredit .
 NPL (Non Perfoming Loan)
Merupakan  rasio  untuk  mengukur kredit  bermasalah  dalam  penggunaan dana deposan.
Bed Debt NPL :--------------------------------- x100 % Total Deposit
b) Resiko Likuiditas
 Loan to Deposit Ratio (LDR)
Merupakan  rasio  yang  digunakan untuk  mengukur  komposisi  jumlah kredit  yang  diberikan  dibandingkan dengan  jumlah  dana  deposan  dan modal sendiri yang digunakan.
Total Loan LDR :-------------------------------- x 100 % Total Deposit
 Loan to Assets Ratio (LAR)
Merupakan  rasio  untuk  mengukur jumlah  kredit  yang  disalurkan  dengan aktiva  yang  dimiliki  Bank.makin  tinggi tingkat  rasio  makin  rendahnya  tingkat Likuiditas Bank.
Total Loan LAR : --------------------------------- x100%
Total Assets

## Tabel. 2

## Tingkat Kesehatan bank dalam Resiko kredit/NPL
Sumber : Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011
Tabel. 3
Tingkat Kesehatan bank dalam LDR Rating Kriteria Keterangan 1 60% - 85% Sangat Baik 2 50%< / 85% < Baik 3 90%< - 100% Cukup Baik 4 100%< - 110% Kurang Baik 5 110%< - 120% < Tidak Baik
Sumber : Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011
 Good  Coperate  Govenance (GCG)
Indikotar penilaian dari sisi Kenerja Manajemen
tentang
tingkat
Kepatuhan,struktur,SDM
 Earnings (Rentabilitas)
Ada  4  indikator  penilaian  rasio ROA  (Return  on  Total  Assets),  ROE
(Return  on  Equity)  dan  NIM  (Net Intrerest Margin), BOPO (Beban Operasional Pendapatan Operasional).
1) ROA(Return on Total Assets) EBIT ROA : -------------------------- x100% Total Assets 2) ROE (Return on Equity)
Earning After Tax ROE : -------------------------- x100% Equity
3) NIM (Net Interest Margin) Pendapatan bunga bersih NIM  : ----------------------------------- x100% Assets Produktif
4) BOPO  (  Beban  Oprasional Pendapatan Oprasional )
Beban Oprasional BOPO : ------------------------------ x100% Pendapatan Oprasional Rating Kriteria Keterangan 1 0 < 2% rendah 2 2% - 3.5% Rendah ke sedang 3 3.5% - 5% Sedang 4 5% - 8% Sedang ke tinggi 5 8% < Tinggi
Tabel.4 Tingkat Kesehatan bank dalam ROA Rating Kriteria Keterangan 1 2% < Sangat Sehat 2 1.26%  - 2% Sehat 3 0.51%  -  1.25% Cukup Sehat 4 0% - 0.50% Kurang Sehat 5 < 0% Tidak Sehat Sumber : Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011 Tabel.5 Tingkat Kesehatan bank dalam NIM Rating Kriteria Keterangan 1 5% < Sangat Sehat 2 2.01% - 5% Sehat 3 1.5% - 2% Cukup Sehat 4 0% - 1.49% Kurang Sehat 5 < 0% Tidak Sehat Sumber : Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011 Tabel.6 Tingkat Kesehatan bank dalam BOPO Rating Kriteria Keterangan 1 < 60 % - 70% Sangat Sehat 2 70%< - 80% Sehat 3 80%< - 89% Cukup Sehat 4 90%-95% Kurang Sehat 5 95%< Tidak Sehat
Sumber : Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011
 Capital (Permodalan) Capital CAR  : ---------------------------------- x100% ATMR Peraturan BI mewajibkan Perbankan menyediakan Modal minimum 8%. Tabel.7 Tingkat Kesehatan bank dalam CAR Rating Kriteria Keterangan 1 15% < Sangat Sehat 2 9% - ≤ 15% Sehat 3 8% < - ≤ 9% Cukup Sehat 4 ≤ 8% Kurang Sehat 5 ≤ 8% Tidak Sehat
Sumber : Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011

## Tabel.8

## Penilaian Point Peringkat Komposit Kesehatan bank
Sumber : Surat Edaran BI No.13/24/DPNP/2011
Penilaian  Tingkat  Komposit  Peraturan Bank Indonesia dikategorikan yaitu :
1.  Peringkat  Komposit  1  (  PK-1  )
mencerminkan kondisi bank secara  umum  sangat  sehat sehingga  dinilai  sangat  mampu menghadapi  pengaruh  negatif yang  signifikan  dari  perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya.
2.  Peringkat  Komposit  2  (  PK-2  ) mencerminkan kondisi bank secara  umum  sehat  sehingga
dinilai sangat mampu menghadapi  pengaruh  negatif yang  signifikan  dari  perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya.
3.  Peringkat  Komposit  3  (  PK-3  ) mencerminkan kondisi bank secara  umum  cukup  sehat sehingga dinilai
mampu menghadapi  pengaruh  negatif yang  signifikan  dari  perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya. Peringkat Point Keterangan (PK-1) 1 - 1.5 Sangat Sehat (PK-2) 1.5< - 2 Sehat (PK-3) 2< - 2.5 Cukup Sehat (PK-4) 2.5< - 3 Kurang Sehat (PK-5) 3< - 3.5 Tidak Sehat
4.  Peringkat  Komposit  4  (  PK-  4  )
mencerminkan kondisi bank secara  umum  kurang  sehat sehingga  dinilai  tidak  mampu menghadapi  pengaruh  negatif yang  signifikan  dari  perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya. 5.  Peringkat  Komposit  5  (  PK-  5  ) mencerminkan kondisi bank
secara umum tidak sehat sehingga  dinilai  sangat  tidak mampu  menghadapi  pengaruh negatif  yang  signifikan  dari perubahan  kondisi  bisnis  dan faktor eksternal lainnya.

## H. HASIL PENELITIAN

## Tabel 9
Hasil Perhitungan dan Perkembangan Resiko Kredit (NPL) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Kredit Bermasalah ( I ) 6.307.140 7.474.790 8.683.500 Kredit diberikan (Loan) (II) 384.581.706 467.170.449      523.101.817 Pertumbuhan Jumlah Kredit diberikan 82.588.743 17.67% 55.931.368 10.69% RasioNPL ((I/II) x 100%) 1.64% 1.60% 1.66% Peningkatan (Penurunan)  NPL (0.04%) 0.06% Tingkat Kesehatan NPL 1 1 1

## Tabel 10
Hasil Perhitungan dan Perkembangan Loan to Deposit Ratio (LDR) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Jumlah Loan (I) 384.581.706 467.170,449 523.101.817 Pertumbuhan Jumlah kredit yang diberikan 82.588.743 17.67% 55.931.368 10.69% Jumlah Deposit (II) 442,837,863 562.995.450 637.750.524 Pertumbuhan Jumlah Deposit 120.157.587 21.34% 74.755.074 11.72% Rasio LDR ((I / II) x 100%) 83.68% 82.97% 82.02% Peningkatan (Penurunan)  LDR (0.71%) (0,95%) Peringkat  LDR 1 1 1

## Tabel 11
Hasil Perhitungan dan Perkembangan Loan to Total Assets Ratio (LAR) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Jumlah Loan Bersih (I) 370.570.356 450.634.798 505.394.870 Pertumbuhan Jumlah kredit yang diberikan 80.064.442 21,61% 54.760.072 12,15% Jumlah Aset (II) 635.618.708 733.099.762 866.039.973 Pertumbuhan Jumlah Aset 97.481.054 13.29% 132.940.211 15.35% Rasio LAR ((I / II) x 100%) 71,46% 75,38% 73,43% Peningkatan (Penurunan)  LAR 3,92% (1,95%) Peringkat  LAR 1 2 1 Tabel 12
Hasil Perhitungan dan Perkembangan Return on Assets (ROA) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Jumlah Laba sebelum Pajak (I) 20.504.268 24.061.873 26.008.015 Pertumbuhan Jumlah Laba sebelum Pajak 3.557.605 14.78% 1.946.142 7.48% Jumlah Aset (II) 635.618.708 733.099.762 866.039.973 Pertumbuhan Jumlah Aset 97.481.054 13.29% 132.940.211 15.35% Rasio ROA ((I / II) x 100%) 3.22% 3.28% 3.00% Peningkatan (Penurunan) ROA 0.06% (0.28%) Peringkat  ROA 1 1 1

## Tabel 13
Hasil Perhitungan dan Perkembangan Return on Equity(ROE) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Jumlah Laba setelah Pajak (I) 16.043.618 18.829.934 20.654.783 Pertumbuhan Jumlah Laba setelah Pajak 2.786.316 14.79% 1.824.849 8.83% Jumlah Ekuitas (II) 75.755.589 88.790.596 104.844.562 Pertumbuhan Jumlah Ekuitas 13.035.007 16.053.966 Rasio ROE ((I / II) x 100%) 21.17% 21.20% 19.70% Peningkatan (Penurunan) ROE 0.03% (1.5%)
Peringkat  ROE

## Tabel 14
Hasil Perhitungan dan Perkembangan Net Interest Margin(NIM) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Pendapatan Bunga Bersih (I) 27.530.592 33.809.418 39.132.424 Pertumbuhan Pendapatan Bunga Bersih 6.278.826 18.57% 5.323.006 13.60% Rata-rata Aset Prodktif (II) 510.855.560 595.160.590 658.560.495 Pertumbuhan Aset Produktif Rasio NIM ((I / II) x 100%) 5.38% 5.68% 5.94% Peningkatan (Penurunan) NIM 0.30% 0.26% Peringkat  NIM 1 1 1

## Tabel 15

## Hasil Perhitungan dan Perkembangan
Beban Operasional Pendapatan Operasional(BOPO) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk. (dalam jutaan rupiah kecuali prosentase) PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Jumlah Beban Operasional (I) 18.913.028 22.533.779 25.374.351 Pertumbuhan Beban Operasional 3.620.751 16.06% 2.840.572 11.19% Pendapatan Operasional (II) 27.530.592 33.809.418 39.132.424 Pertumbuhan Pendapatan Operasional 6.278.826 18.57% 5.323.006 13.60% Rasio BOPO ((I / II) x 100%) 68.69% 66.64% 64.84% Peningkatan (Penurunan) BOPO (2.05%) 1.8% Peringkat  BOPO 1 1 1

## Tabel 16
Hasil Perhitungan dan Perkembangan Capital Adequacy Ratio(CAR) PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk. (dalam jutaan rupiah kecuali prosentase) PT. Bank Mandiri Tbk Periode 2012 2013 2014 Jumlah Ekuitas (I) 75.755.589 88.790.596 104.844.562 Pertumbuhan Ekuitas / Modal 13.035.007 14.68% 16.053.966 15.31% ATMR (II) 467.790.379 491.276.170 514.904.536 Pertumbuhan ATMR 23.485.791 4.78% 23.628.366 4.58% Rasio CAR ((I / II) x 100%) 16.19% 18.07% 20.36% Peningkatan (Penurunan) CAR 1.88% 2.29% Peringkat  CAR 1 1 1
Tabel 17 Hasil Perhitungan Katagori Komponen KATAGORI KOMPONEN RASIO 2012 % 2013 2014 KRITERIA KET RISK PROFILE NPL 1.64 1.60 1.66 Rendah ( Low ) 1 LDR 83.68  82.97  82.02  Sangat Baik 1 LAR 71.46  75.38  73.43  Sangat Baik 1.3 EARNINGS ROA 3.22 3.28 3.00 Sangat Sehat 1 ROE 21.17  21.20  19.70  Baik 1.3 NIM 5.38 5.68 5.94 Sangat Sehat 1 BOPO  68.69  66.64  64.84  Sangat Sehat 1 CAPITAL CAR 16.19  18.07  20.36  Sangat Sehat 1 PERINGKAT KOMPOSIT  (PK-1) 1,07 Sangat Sehat

## I. PEMBAHASAN
Dari hasil rasio dengan
menggunakan  metode  RGEC  pada Bank Mandiri (Persero),Tbk   adalah :
a) Risk Profile ( Resiko Profil )
Untuk  rasio  NPL  periode  tahun
2012 sebesar 1.64% mengalami penurunan 0.04% pada tahun 2013 atau sebesar 1.60% dan tahun 2014 mengalami  kenaikan  sebesar  0.06% atau  sebesar  1.66%.  dari  tahun  2012  - 2014  dengan  penilaian  tingkat  kriteria rendah (Low).
Untuk  rasio  LDR  periode  tahun 2012 sebesar 83.68% mengalami penurunan  sebesar  0.71%  pada  tahun 2013  atau  sebesar  82.97%  dan  tahun 2014 juga mengalami penurunan sebesar  0.95%  atau  sebesar  82.02%. dari  tahun  2012-2014  penilaian  timgkat kriteria sangat Baik .
Resiko Profil dengan point peringkat Komposit nilai point 1. b) GCG (Good
Coporate
Governance)
Pelaksanaan GCG di Bank Mandiri sesuai  dengan  kaidah-kaidah  yang berlaku  secara internasional  dan  sesuai dengan  peraturan  Bank  Indonesia  . Penerapan ini juga menunjukkan leadership  yang  kuat  dari  pimpinan Bank  dalam  menjadikan  GCG  sebagai budaya  kerja.  tentang  penerapan  tata kelola  perusahaan,  kinerja  manajemen Bank  dan  aktivitas  pemegang  saham. penerapan  prinsip-prinsip  GCG  secara konsisten  dan  disiplin  menjadi  faktor penting yang menentukan tingkat profitabilitas  Bank  Mandiri,  reputasi serta  keberhasilan  dalam  memberikan nilai tambah kepada stakeholders.
GCG dengan point peringkat komposit nilai point 1.
c) Earnings (Rentabilitas)
Sedangkan    rentabilitas    untuk rasio  ROA    periode    tahun  2012 sebesar    3.22%  mengalami  kenaikan sebesar 0.06% pada tahun  2013 atau sebesar  3.28%  dan    tahun  2014 mengalami  penurunan  sebesar  0.28% atau  sebesar  3.00%  dari  tahun  2012- 2014  penilaian  tingkat  kriteria  Sangat Sehat .
Untuk  rasio  ROE periode  tahun 2012    sebesar  21.17%    mengalami kenaikan  sebesar    0.03%    pada tahun 2013    atau  sebesar    21.20%  dan tahun  2014  mengalami  penurunan sebesar  1.5%  atau  sebesar  19.70%  . dari tahun 2012-2014 penilaian pengembalian modal
pemegang saham Sangat Baik .
Untuk  rasio  NIM  periode  tahun 2012 sebesar 5.38% mengalami kenaikan  sebesar  0.30%  pada  tahun 2013  atau  sebesar  5.68%  dan  tahun 2014 mengalami kenaikan lagi sebesar 0.26% atau sebesar 5.94% . dari tahun 2012-2014 penilaian pendapatan bunga bersih  kriteria Sangat Baik .
Untuk  rasio  BOPO  periode  tahun 2012  sebesar  68,69%  mengalami penurunan            secara  signifikan sebesar  2.05%  pada  tahun  2013  atau sebesar  66.64%  dan  tahun  2014  juga mengalami  penurunan  sebesar  1.8% atau  sebesar  64.84%  dari  tahun2012- 2014 penilaian untuk efisiensi oprasional bank kriteria Sangat Baik .
Earnings  dengan  point  peringkat komposit nilai point 1.
d) Capital ( Permodalan ) Sedangkan  untuk  rasio  CAR
periode  tahun  2012  sebesar  16.19% mengalami      kenaikan  sebesar  1.88% pada tahun 2013 atau sebesar 18.07% dan  tahun  2014  mengalami  kenaikan secara  signifikan  sebesar  2.29%  atau sebesar  20.36%  .  dari  tahun  2012- 2014 untuk Kesediaan modal minimum  dalam  penilaian  kriteria Sangat Baik .
Capital  dengan  point  peringkat komposit nilai point 1.

## J. KESIMPULAN DAN SARAN
1. Kesimpulan.
a) Tingkat kesehatan dalam Resiko Profil pada PT.Bank Mandiri,Tbk pada periode  tahun 2012 secara individual Sangat  Sehat ,  tahun
2013  secara  individual Sangat Sehat dan  tahun  2014  secara individual Sangat Sehat.
b) Tingkat  kesehatan  dalam GCG (Good  Corperate  Governance) pada PT.Bank Mandiri,Tbk dinilai secara  individual  pada  periode tahun 2012 kriteria Sangat
Sehat, tahun 2013 secara
individual Sangat  Sehat ,  tahun 2014  secara  Individual Sangat Sehat, terbukti  Bank  Mandiri memperoleh pengakuan
internasional atas konsistensi dalam  menerapkan  tata  kelola perusahaan atau Good Corporate  Governance  (GCG). Melalui ajang CGA Annual Recognition Award , Bank Mandiri kembali meraih
penghargaan  The  Best  of  Asia dari  Corporate  Governance  Asia (CGA). CGA Recognition Awards merupakan  penghargaan  yang diberikan  kepada  perusahaan yang dinilai terbaik dalam menerapkan  GCG,  etika  bisnis, CSR, lingkungan kerja dan kinerja perusahaan. Berbagai keberhasilan  itu  juga  dilengkapi dengan keberhasilan Bank Mandiri mempertahankan
penghargaan service leader dari Majalah Info Bank dan Marketing Research  Indonesia  selama  5 (lima) tahun berturut-turut.
c) Tingkat kesehatan dalam Earnings pada PT.Bank Mandiri,Tbk secara individual periode tahun 2012 kriteria Sangat Sehat, tahun 2013
kriteria Sangat  Sehat ,  tahun 2014 kriteria Sangat Sehat .
d) Tingkat kesehatan dalam Capital pada
PT.Bank Mandiri,Tbk secara  individual  periode  tahun 2012  kriteria Sangat  Sehat , tahun 2013 kriteria SangatSehat ,
tahun 2014 kriteria Sangat Sehat .
Dengan  metode  RGEC  penilaian tingkat  kesehatan  pada  PT.Bank Mandiri,Tbk  periode  tahun  2012 –  2014    dengan  Peringkat Komposit 1 (PK-1) mencerminkan kondisi bank secara umum sangat sehat sehingga  dinilai  sangat  mampu menghadapi  pengaruh  negatif yang  signifikan  dari  perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya.
2. Saran
a) Diharapkan manajemen PT. Bank
Mandiri,  Tbk  dapat  menjaga tingkat  kesehatan  bank  secara keseluruhan dengan metode
RGEC  baik  Resiko  profil,  GCG, efisiensi, tingkat laba, Aset,
Modal  dan  tingkat  pelayanan pada debitur dan tingkat kepercayaan  deposan  terhadap bank BUMN.
b) Diharapkan  PT.  Bank  Mandiri, Tbk  mempertahankan  kembali meraih  penghargaan The  Best  of Asia  dari  Corporate  Governance dan service leader sudah memperoleh  5  kali  penghargaan dari  Majalah  Info  Bank  dan Marketing Research Indonesia.

## DAFTAR PUSTAKA
Arikunto,  Suharsini,  2010. Prosedur
Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Rineka. Cipta. Jakarta.
Bursa Efek Indonesia .www.idx.ac.id
Djarwo,  2004. Pokok-  Pokok  Analisis Laporan  Keuangan, Edisi  kedua. BPFE. Yogyakarta.
Darmawan  Sjahrial,  2009. Pengantar Manajemen Keuangan , Edisi tiga,
MitraWacana Media, Jakarta.
Harahap, Sofyan Syafei. 2008. Analisis Krisis  Atas  Laporan  Keuangan, Edisi  Pertama.  Raja  Grafindo Persada. Jakarta.
Ikatan  Akuntan  Indonesia  (  IAI),  2009. PSAK No. 01 Jakarta.
Kasmir, 2010. Analisis Laporan Keuangan. Raja Grafindo Persada. Jakarta Mahduh  M.  Hanafi  dan  Abdul  Halim, 2002. Analisis Laporan Keuangan , UPP STIMYKPN, Yogyakarta
Melayu  S.P.  Hasibuan,  2006. Dasar- dasar Perbankan , PT Bumi Aksara, Jakarta.
Munawir, 2007. Analisis Laporan
Keuangan, Cetakan keempat belas. Liberty. Yogyakarta. Peraturan Bank Indonesia No.13/1/PBI/2011 tentang  Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum http://www.bi,go.id Surat Edaran Bank Indonesia No.13/24/DPNP tanggal 25
Oktober  2011 tentang  Penilaian
Tngkat  Kesehatan  Bank  Umum.
http://www.bi,go.id
Sutrisno,2010, Manajemen  Keuangan ED REV, EKONISIA,Yogyakarta Siswono Haryono,2008, Statistika Penelitian Manajemen ,MM UTP,Palembang Sugiyono, 2005, Statistik untuk
Penelitian, CV.Alfabeta,Bandung
Taswan,  2013, Akuntansi  Perbankan , Edisi  III  cetakan  3  UTP  STIM YKPN,Yogyakarta.