Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253

## Determinan Ukuran Entitas, Profitabilitas, Dan Solvabilitas Terhadap Audit Delay
Moh Abdulah Al Faris 1 , Syaiful Bahri 2
Institut Teknologi Dan Bisnis Asia Malang
1 moch.alfaris541@gmail.com , 2 syaiful.bahri@asia.ac.id
*Penulis Korespondensi
Diajukan : 29 Oktober 2022 Disetujui : 16 Nopember 2022
Dipublikasi : 1 Januari 2023

## ABSTRACT
This study aims to determine and analyze the effect of firm size, profitability, and solvency on audit delay. Audit delay is the time span between the closing date of the financial year, which is  December  31,  until  the  date the audit  opinion  is  issued in  the  audit  report.  The research population  is  mining  entities  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  for  the  2019-2021 period. The non-probability sampling technique used purposive sampling method with a total of  20  entities.  The  data  analysis  technique  used  is  multiple  regression  analysis.  The  results show  that  the  size  of  the  company  has  a  significant  effect  on  audit  delay,  meaning  that  the larger the size of the company as measured by the total assets or wealth owned by an entity, the time for completing the audit report will be completed. Profitability and solvency have no effect on audit delay.
Kata kunci: Audit delay, Firm size , Profitability, Solvency

## PENDAHULUAN
Entitas yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia wajib melaporkan laporan keuangan berkala  secara  tepat  waktu.  Laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  merupakan  laporan keuangan  dari  entitas  yang  telah  diperiksa  disertai  dengan  opini  audit  oleh  akuntan  publik yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK).  Berdasarkan  peraturan  OJK)  nomor 14/POJK.04/2022 tentang penyampaian laporan keuangan berkala emiten atau entitas publik pasal  4  laporan  keuangan  tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  pasal  2  ayat  (3)  huruf  a wajib  disampaikan  kepada  Otoritas  Jasa  Keuangan  dan  diumumkan  kepada  masyarakat paling  lambat  pada  akhir  bulan  ketiga  (91  hari)  setelah  tanggal  laporan  keuangan  tahunan. Apabila  ditemukan  ada  entitas  yang  melakukan  pelanggaran  terhadap  ketentuan  tersebut, maka  akan  diberikan  sanksi  administratif  seperti:  peringatan  tertulis,  denda,  pembatasan kegiatan  usaha,  pembekuan  kegiatan  usaha,  pencabutan  izin  usaha,  pembatalan  persetujuan, pembatalan pendaftaran, pencabutan efektifnya pernyataan pendaftaran, dan pencabutan izin orang perseorangan (Otoritas Jasa Keuangan, 2022).
Audit delay merupakan rentang waktu antara tanggal penutupan tahun buku yaitu 31 Desember  sampai  tanggal  dikeluarkannya  opini  audit  pada  laporan  audit. Semakin  pendek jangka  waktu  antara  tanggal  berakhirnya  tahun  fiskal  dengan  tanggal  publikasi  laporan keuangan,  semakin  besar  juga  manfaat  yang  diperoleh  para  pengguna  laporan keuangan. Keterlambatan  publikasi  laporan  keuangan  mampu  mengidentifikasikan  adanya persoalan pada laporan keuangan tersebut (Yanasari et al., 2021).
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253
Menurut informasi yang dikutip dari Investor.id, pada tanggal 11 Januari 2022 setiap tahun  masih  ditemukannya  entitas  atau  emiten  yang  masih  terlambat  dalam  menyampaikan laporan  keuangan  auditannya.  Adapun  pada  tahun  2019  tercatat  42  entitas,  tahun  2020 tercatat  63  entitas  dan  tahun  2021  tercatat  37  entitas  yang  melakukan  penundaan  untuk menyampaikan  laporan  keuangan.  Kesadaran  beberapa  entitas  dalam  menerbitkan  laporan keuangan  tepat  waktu  dinilai  masih  kurang.  Bahkan  terjadi  kenaikan  jumlah  entitas  yang tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  yang  masih  terlambat  menyampaikan  laporan keuangan  entitas,  meskipun  sudah  tersedia  peraturan  dan  sanksi  yang  cukup  jelas  pada peraturan tersebut. Entitas yang terlambat menyampaikan laporan keuangan pada tahun 2019 sebagian  besar  merupakan  entitas  sektor  pertambangan  dimana  terdapat  12  dari  42  entitas yang terlambat menyampaikan menyampaikan laporan keuangan yaitu Aneka Tambang Tbk (ANTM),  Ratu  Prabu  Energi  Tbk  (ARTI),  PT  Borneo  Olah  Sarana  Sukses  Tbk  (BORN), Citatah  Tbk  (CTTH),  PT  Alfa  Energy  Investama  Tbk  (FIRE),  PT  Ifshdeco  Tbk  (IFSH), Capitalinc  Investment  Tbk  (MTFN),  Perdana  Karya  Perkasa  Tbk  (PKPK),  Golden  Eagle Energy  Tbk  (SMMT),  PT  Timah  Tbk  (TINS),  PT  Ginting  Jaya  Energi  Tbk  (WOWS),  PT Kapuas  Prima  Coal  Tbk  (ZINC).  Untuk  tahun  2020  masih  terdapat  juga  12  entitas  sektor pertambangan yang terlambat menyampaikan laporan keuangan, dan tahun 2021  juga masih ditemukan 9 entitas sektor pertambangan yang terlambat menyampaikan laporan keuangan.
Secara  umum  ada  berbagai  faktor  yang  memengaruhi audit  delay meliputi  ukuran entitas, kemampuan  menghasilkan laba, kompleksitas entitas, kemampuan membayar utang, pendapatan,  pos-pos  luar  biasa  di  dalam  laporan  keuangan,  laba  rugi,  ukuran  KAP, solvabilitas,  profitabilitas,  kualitas  audit,  dan  opini  audit  yang  telah  diteliti    Kartika  (2009), Estrini & Laksito (2013), Witjaksono & Silvia (2014), Kurniawan & Laksito (2015), Lestari &  Saitri  (2017),  Prameswari  &  Yustrianthe  (2017).  Namun  penelitian  ini  hanya  menguji hubungan ukuran entitas, profitabilitas, dan solvabilitas terhadap audit delay . Ukuran  entitas  adalah  faktor  pertama  yang  diduga  memengaruhi audit  delay. Ukuran entitas  merupakan  nilai  yang  memperlihatkan  besar  kecilnya  entitas.  Entitas  yang  memiliki kekayaan  atau  entitas  besar  cenderung  lebih  cepat  dalam  menyelesaikan  proses  auditnya dibandingkan dengan  entitas kecil.  Entitas   memiliki  aset yang  besar diprediksi mempunyai pengendalian  yang  baik  didukung  dengan  sumber  daya  manusia  yang  banyak  dan  memiliki lebih banyak informasi  yang dapat membantu proses audit. Selain itu, entitas besar diawasi oleh  investor  dan  pengawas  permodalan  pemerintah,  dapat  membayar audit  fee yang  lebih tinggi  kepada  auditor  agar  laporan  audit  dapat  diselesaikan  dengan  cepat  (Puspitasari  & Latrini, 2014). Temuan Puspitasari & Latrini (2014) dan Cahyanti et al. (2016) ukuran entitas berpengaruh    terhadap audit  delay ,  sedangkan    hasil    penelitian    Prameswari  &  Yustrianthe (2017) ukuran entitas tidak berpengaruh.
Faktor  lainnya  yang  diduga  memengaruhi audit  delay adalah  profitabilitas,  dalam menghasilkan  laba  dan  untuk  menilai  efektivitas  manajemen  dalam  mengelola  dana merupakan  cara  dalam  mengukur  kemampuan  entitas  menggunakan  salah  satu  dari  rasio keuangan.  Untuk  mempertinggi  nilai  entitas  dimata  publik  yakni  dengan  cara  mempercepat publikasi  tingkat  profitabilitas  yang  tinggi  dalam  entitas.  Temuan  Estrini  &  Laksito  (2013) dan  Amani  &  Waluyo  (2016)    profitabilitas  memengaruhi audit    delay .  Hasil  berbeda ditemukan Kurniawan & Laksito (2015) profitabilitas tidak memengaruhi audit delay .
Faktor  terakhir  yang  diduga  memengaruhi audit  delay adalah  solvabilitas.  Kewajiban jangka  panjang  ataupun  jangka  pendek  dalam  memenuhi  semua  kewajibannya  merupakan definisi  solvabilitas.  Penyebab  penyelesaian  audit  yang  lama  yaitu  tingkat  solvabilitas  yang tinggi,  dan audit  delay akan  semakin  berkurang  ketika  tingkat  solvabilitas  entitas  rendah.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253
Menurut Cahyanti et al. (2016), Bahri & Amnia (2020), Yanasari et al. (2021), dan Natalia et al.  (2021)  solvabilitas  berpengaruh  terhadap audit  delay .  Hasil  berbeda  ditemukan Saemargani & Mustikawati (2015) solvabilitas  tidak mempengaruhi audit delay .
Rumusan  masalah  penelitian  adalah  apakah  ukuran  entitas,  profitabilitas,  dan solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay pada entitas sektor pertambangan yang listing di  Bursa  Efek  Indonesia.  Penelitian  bertujuan  menguji  dan  menganalisis  pengaruh  ukuran entitas, profitabilitas, dan solvabilitas terhadap audit delay .

## STUDI LITERATUR

## Signalling theory
Signalling  theory adalah  administrastor  manajer  entitas  akan  memiliki  laporan  yang lebih baik serta eksekutif untuk memberikan informasi terhadap investor. Kualitas informasi laporan  keuangan  yang  dipublikasikan  akan  mendapat  kepercayaan  dari  investor  (Ross, 1977).  Untuk  memperoleh  kepercayaan  investor,  entitas  diharuskan  memberikan  laporan yang jelas, akurat, dan tepat waktu. Akurasi dan ketepatan waktu dalam penyampaian laporan keuangan entitas publik merupakan sinyal kepada pengguna laporan keuangan. Sinyal bahwa entitas memiliki kabar yang baik yang diharapkan segera tersampaikan pada publik sehingga mempermudah  pengguna  laporan  keuangan  dalam  mengambil  keputusan. Audit  delay dapat menurunkan  kepercayaan  investor.  Pergerakan  saham  yang  tidak  stabil  mengakibatkan keterlambatan  penyampaian  laporan  keuangan  sehingga  investor  menganggapnya  sebagai audit delay (Bahri & Amnia, 2020).

## Audit delay
Audit  delay ialah  jarak  waktu  menyelesaikan  audit  yang  dihitung  dari  tanggal penutupan periode buku sampai tanggal diselesaikan laporan audit independen (Witaksono & Silvia, 2014). Keterlambatan saat penyajian laporan keuangan ke Bursa Efek Indonesia (BEI) disebabkan rentang   waktu  penyelesaian audit (Kartika,  2009). Laporan audit terlambat jika penyampaian  laporan  keuangan    melewati    batas    penyampaian    yang  sudah  ditentukan BAPEPAM-LK.  Pengambilan  keputusan  yang  tertunda  serta  menimbulkan  reaksi  negatif investor merupakan penyebab dari keterlambatan pelaporan audit.

## Ukuran Entitas
Ukuran  entitas  adalah  besar  kecilnya  entitas  yang  dilihat  dari  besarnya  aset  dengan menggunakan  perhitungan  nilai  logaritma  total  aset  (Yanasari  et  al.,  2021).  Entitas    besar cenderung lebih cepat dalam menyelesaikan proses audit berbanding terbalik dengan entitas kecil.  Entitas  yang  memiliki  aset  besar  diproyeksikan  mempunyai  pengendalian  yang  baik didukung  dengan  sumber  daya  manusia  yang  banyak  dan  memiliki  lebih  banyak  informasi yang dapat mendukung proses audit.

## Profitabilitas
Profitabilitas adalah kemampuan memperoleh laba dalam kaitannya dengan penjualan, total  aset  dan  ekuitas  (Bahri,  2017).  Informasi  profitabilitas  sangat  penting  bagi  investor. Profitabilitas  memberikan  ukuran  efektif  untuk  fungsi  manajemen  Profitabilitas  diperoleh dari laba penjualan dan pendapatan investasi. Variabel ini menunjukkan efisiensi entitas.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253

## Solvabilitas
Solvabilitas  adalah  kemampuan  membayar  semua  kewajibannya.  Kecukupan  aset yang dimiliki sehingga dapat membayar utang disebut solvable , dan yang tidak bisa melunasi hutangnya  disebut unsolvable (Muslichah  &  Bahri,  2021).  Solvabilitas  diproksikan  dengan debt  ratio. Debt  ratio meningkat  merupakan  penyebab  keterlambatan  dalam  menyampaikan laporan keuangan karena waktu yang tersedia digunakan untuk menutupi kondisi yang buruk.

## KERANGKA KONSEPTUAL

## Hipotesis Pengaruh Ukuran Entitas terhadap Audit delay
Ukuran entitas merupakan besar kecilnya entitas yang dapat dinyatakan dengan total aset,  total  pendapatan,  total  penjualan  dalam  satu  tahun,  nilai  pasar  saham  (Clarisa  & Pangerapan,  2019).  Semakin  besar  entitas,  semakin  luas  operasinya,  dan  semakin  tinggi jumlah  transaksi  maka  menyebabkan  peningkatan  kompleksitas  transaksi  yang mengakibatkan sampel dan bukti yang dibutuhkan auditor juga meningkat. Audit delay pada entitas  besar  cenderung  lebih  pendek  dibandingkan  dengan  entitas  kecil.  Hal  tersebut dikarenakan  entitas  besar  memiliki  lebih  banyak  sumber  informasi,  lebih  banyak  staf akuntansi, sistem informasi yang lebih canggih, sistem pengendalian yang lebih kuat, adanya pengawasan  dari  investor,  regulator  dan  sorotan  masyarakat.  Penelitian  Kartika  (2009), Puspitasari & Latrini (2014), Kurniawan & Laksito (2015), Cahyanti et al. (2016), Amani & Waluyo (2016), Sihaloho & Suzan (2018), Clarisa & Pangerapan (2019), Alfiani & Nurmala (2020), Natalia et al. (2021) membuktikan bahwa ukuran entitas berpengaruh terhadap audit delay. Hubungan  ukuran  entitas  dengan audit  delay tersebut  dapat  dirumuskan  hipotesis pertama:
H1: Ukuran entitas berpengaruh negatif terhadap audit delay

## Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit delay
Profitabilitas ialah keuntungan yang dihasilkan entitas. Profitabilitas dapat dilihat dari laba bersih sebelum pajak. Respon dan penilaian pasar negatif terhadap kinerja entitas karena entitas tidak laba. Di sisi lain, respon absolut dari pihak lain yang menilai kinerja entitas bisa didapatkan  jika  entitas  memberikan  informasi  profitabilitas tinggi. Audit  delay yang  singkat cenderung dimiliki entitas dengan tingkat profitabilitas yang tinggi sehingga good news dari stakeholders bisa  segera  dikomunikasikan.  Profitabilitas  yang  rendah  bisa  menyebabkan panjangnya audit delay sehingga menciptakan bad news dan menurunkan representasi entitas. Penelitian  Kartika  (2009),  Estrini  &  Laksito  (2013),  Angruningrum  &  Wirakusuma  (2013), Kurniawan & Laksito (2015), Saemargani & Mustikawati (2015), Amani & Waluyo (2016), Irman,  (2017),  Prameswari  &  Yustrianthe  (2017),  Clarisa  &  Pangerapan  (2019),  Alfiani  & Nurmala  (2020),  Yanasari  et  al.  (2021),  Natalia  et  al.  (2021)  membuktikan  bahwa profitabilitas  berpengaruh  terhadap audit  delay. Hubungan  profitabilitas  dengan audit  delay tersebut dapat dirumuskan hipotesis kedua:
H2: Profitabilitas berpengaruh positif terhadap audit delay
Ukuran Entitas (X1)
Profitabilitas (X2)
Solvabilitas (X3)
Audit delay (Y)
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253

## Pengaruh Solvabilitas terhadap Audit delay
Komparasi  harta  dan  utang  merupakan  pengertian  solvabilitas.  Entitas  dikatakan lancar  jika  memiliki  harta  atau  kekayaan  dalam  membayar  semua  kewajibannya  (Natalia  et al.,  2021).  Kondisi  aset  lebih  rendah  dari  jumlah  kewajiban  menyebabkan  auditor  lebih berhati-hati dan teliti dalam proses pemeriksaan. Proses audit yang lama menyebabkan audit delay.  Hal  ini  dikarenakan  berkaitan  dengan  kelangsungan  hidup  entitas.  Semakin  rendah solvabilitas  entitas  maka  akan  semakin  cepat  auditor  dalam  menyerahkan  laporan keuangannya.  Penelitian  Angruningrum  &  Wirakusuma  (2013),  Handayani  &  Wirakusuma (2013),  Witjaksono  &  Silvia  (2014),  Kurniawan  &  Laksito  (2015),  Cahyanti  et  al.  (2016), Bahri & Amnia (2020), Yanasari et al. (2021), Natalia et al. (2021) membuktikan solvabilitas berpengaruh  terhadap audit  delay. Hubungan  solvabilitas  dengan audit  delay tersebut  dapat dirumuskan hipotesis kedua:
H3: Solvabilitas berpengaruh negatif terhadap audit delay

## METODE

## Populasi dan Sampel
Seluruh  objek  studi  dan  memiliki  ciri  spesifik  merupakan  definisi  populasi  (Bahri, 2018). Populasi penelitian entitas sektor pertambangan yang listing di Bursa Efek Indonesia (BEI)  dengan  periode  2019–2021.  Pengambilan  sampel  berdasarkan  kriteria,  yaitu:  Entitas sektor pertambangan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia dan konsisten pada periode 2019- 2021,  memperoleh  laba  selama  periode  penelitian,  dan  pelaporan  menggunakan  mata  uang rupiah.
Tabel 1 Prosedur Pemilihan Sampel Kriteria Jumlah Data entitas pertambangan yang terdaftar di BEI tahun 2019-2021 48 Tidak menyajikan laporan keuangan secara konsisten (4) Menyajikan laporan keuangan secara konsisten 44 Mengalami kerugian (10) Memperoleh laba 34 Menyajikan laporan keuangan tidak dalam mata uang rupiah (14) Menyajikan laporan keuangan dalam mata uang rupiah dan sekaligus sebagai sampel penelitian 20
Setelah menetapkan kriteria dan melakukan proses seleksi sampel maka diperoleh sampel 20 entitas sektor pertambangan. Periode penelitian 3 tahun sehingga data n berjumlah 60.

## Definisi Operasional
1. Ukuran entitas dihitung menggunakan total aset. Menurut Harjanto (2017) ukuran entitas dihitung:
2. Profitabilitas  dihitung  dengan Return  On  Assets (ROA).  Menurut  Muslichah  &  Bahri (2021) perhitungan ROA:
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253
3. Solvabilitas  dihitung  dengan debt  to  equity  ratio (DER).  Dalam  susunan  modal  entitas menanggung banyaknya utang merupakan perhitungan dari DER. Menurut Muslichah & Bahri (2021) perhitungan DER adalah
4. Audit delay diukur dengan menghitung berapa jarak antara penutupan tahun buku sampai dengan  ditandatanganinya  laporan  keuangan  auditan.  Menurut  Lestari  &  Saitr  (2017) perhitungan audit delay adalah

## HASIL

## Normalitas Data
Uji  normalitas  data  ialah  uji  peredaran  data  dengan  memperhatikan  tingkat penyebaran  di  bawah  kurva  normal  atau  dengan  menggunakan  pendekatan one-sample kolmogorov-smirnov serta  nilai  test  statistic  0,080  dengan  signifikansi  0,200  >  0,05  dapat disimpulkan bahwa residual data berdistribusi normal.

## Koefisien Determinasi
Table 2 Koefisien Determinasi R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate .453 a .205 .162 .33435
Nilai multiple  r pada  tabel  2  sebesar  0,453  angka  tersebut  jauh  dari  angka  1  artinya ukuran entitas, profitabilitas, dan solvabilitas memiliki hubungan lemah terhadap audit delay . Nilai r  square 0,205  menjelaskan  nilai audit  delay sebesar  0,205  atau  20,5%  maka audit delay hanya dijelaskan sebesar 20,5% variabel ukuran entitas, profitabilitas, dan solvabilitas, sisanya  dijelaskan    variabel  lain  yang  tidak  masuk  pada  model.  Nilai adjusted  r  square sebesar 0,162 atau 16,2% merupakan nilai kemampuan variabel ukuran entitas, profitabilitas, dan solvabilitas untuk menjelaskan variabel audit delay .
Uji Autokorelasi ( Run Test )
Nilai uji autokorelasi dengan run test. Hasil run test menunjukkan test value sebesar - 0 .00778 nilai signifikansi 0 .435 > 0,05 maka autokorelasi tidak terjadi.

## Multikolinieritas
Table 3 Multikolinieritas Variabel Tolerance VIF Keterangan Ukuran Entitas .900 1.111 Tidak terjadi multikolinieritas Profitabilitas .902 1.108 Tidak terjadi multikolinieritas Solvabilitas .915 1.093 Tidak terjadi multikolinieritas
Nilai variance  inflation  factor (VIF)  variabel  independen  ukuran  entitas  =  1,111, profitabilitas  =  1,108,  solvabilitas  =  1,093.  Nilai  VIF  ketiga  variabel  independen  <  10  atau tidak berada di atas 10 sehingga tidak terjadi multikolinieritas.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253

## Regresi Linier Berganda

## Table 4 Regresi Linier Berganda
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta (Constant) 7.008 .801 8.754 .000 Ukuran Entitas -.084 .028 -.372 -2.959 .005 Profitabilitas -.202 .182 -.139 -1.109 .272 Solvabilitas .064 .036 .223 1.789 .079
Konstanta 7.008 menunjukkan  nilai audit  delay jika  tidak  terdapat  variabel  ukuran entitas,  profitabilitas,  dan  solvabilitas.  Nilai  konstanta  positif  diasumsikan  nilai audit  delay akan naik 7.008 saat variabel independen konstan. Nilai ukuran entitas -0.084 menunjukkan hubungan terbalik terhadap audit delay , jika ukuran entitas naik satu satuan maka audit delay akan  turun  sebesar  0,084    dan  sebaliknya.  Nilai  profitabilitas    –0.202  bernilai  negatif menunjukkan  hubungan  terbalik  terhadap audit  delay .  Jika  profitabilitas  naik  satu  satuan maka audit  delay akan  turun  sebesar  0,202  dan  sebaliknya.  Nilai  solvabilitas  0,064  bernilai positif menunjukkan hubungan searah terhadap audit delay . Jika solvabilitas naik satu satuan maka audit delay akan naik sebesar 0,064 dan sebaliknya.

## Uji Hipotesis
Variabel Ukuran Entitas signifikansi 0.005 < 0,050 maka ukuran entitas berpengaruh negatif  signifikan  terhadap audit  delay sehingga  hipotesis  pertama  diterima.  Variabel profitabilitas signifikansi 0,272 > 0,050 maka profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay sehingga hipotesis kedua ditolak. Variabel solvabilitas 0,079 > 0,050 maka solvabilitas tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay sehingga hipotesis ketiga ditolak.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Ukuran Entitas Terhadap Audit delay
Hasil  penelitian  ukuran  entitas  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap audit  delay . Hasil  temuan  menunjukkan  semakin  besar  ukuran  entitas  maka  akan  mempercepat  waktu penyelesaian  laporan  audit.  Entitas  besar  umumnya  sudah  mempunyai  sistem  yang  modern, SDM yang banyak serta berkompeten, dan pengendalian internal dengan baik sehingga dapat memperkecil  tingkat  kesalahan  dalam  menyajikan  laporan  keuangan  dan  akhirnya memudahkan  auditor  dalam  proses  audit.  Entitas  dengan  rasio  besar  cenderung  mempunyai dana  lebih  banyak  sehingga  dapat  mengontrak  auditor  independen  berkompeten  dan  dapat diberikan  insentif  lebih  besar.  Manajemen  entitas  skala  besar  cenderung  berusaha mengurangi audit delay karena entitas tersebut dimonitor investor dan pengawas permodalan dari  pemerintah.  Ukuran  entitas  berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay didukung  temuan Puspitasari & Latrini (2014), Kurniawan & Laksito (2015), (Rahmawati, 2015), Cahyanti et al.  (2016),  Amani  &  Waluyo  (2016),  Alfiani  &  Nurmala  (2020),  dan  Natalia  et  al.  (2021). Pengaruh  positif  ditemukan  Sihaloho  &  Suzan  (2018)  dan  Clarisa  &  Pangerapan  (2019). Namun  hasil  temuan  tidak  mendukung  Kartika  (2009),  Handayani  &  Wirakusuma  (2013), Estrini  &  Laksito  (2013),  Saemargani  &  Mustikawati  (2015),  Prameswari  &  Yustrianthe (2017), Harjanto (2017), Irman (2017), Annisa (2018), Bahri & Amnia (2020), Yanasari et al. (2021) ukuran entitas tidak berpengaruh terhadap audit delay .
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253

## Pengaruh Profitabilitas Terhadap Audit delay
Hasil  penelitian  profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay .  Temuan  ini mengindikasikan  semakin  besar  keuntungan  maka  dapat  mempercepat  proses  audit,  namun tingkat  keuntungan  yang  berubah  tidak  berpengaruh  signifikan  kepada audit  delay .  Proses audit  yang  lebih  lambat  dari  biasanya  disebabkan  entitas  mengalami  kerugian.  Tidak  ada perbedaan  dalam  proses  audit  bagi  entitas  tingkat  keuntungan  kecil  dengan  tingkat keuntungan  besar.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  investor  entitas  publik  dan  pihak yang  berkepentingan  seperti  OJK  menuntut  publikasi  laporan  keuangan  yang  telah  diaudit sesuai peraturan tanpa melihat profit atau tidak. Hasil penelitian didukung temuan Handayani & Wirakusuma (2013), Witjaksono & Silvia (2014), Cahyanti et al. (2016), Harjanto (2017), Bahri & Amnia (2020) profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay. Hasil penelitian tidak  didukung  temuan  Kartika  (2009),  Estrini  &  Laksito  (2013),  Angruningrum  & Wirakusuma  (2013),  Kurniawan  &  Laksito  (2015),  Saemargani  &  Mustikawati  (2015), Amani &  Waluyo  (2016),  Prameswari &  Yustrianthe (2017),  Clarisa &  Pangerapan (2019), Alfiani  &  Nurmala  (2020),  Yanasari  et  al.  (2021),  Natalia  et  al.  (2021)  bahwa  profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay .
Pengaruh Solvabilitas Terhadap Audit delay Hasil  penelitian  solvabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay .  Pelaksanaan tahap  auditan  baik  mempunyai  total  utang  besar  dengan debtholder banyak  maupun  entitas dengan  utang  yang  kecil  dan  jumlah debtholder sedikit  tidak  akan  berpengaruh  terhadap proses audit laporan keuangan karena auditor yang dipilih pasti sudah memiliki waktu sesuai kebutuhan  dalam  memproses  pangauditan  utang.  Temuan  menunjukkan  bahwa  manajemen tetap  berupaya  menyerahkan  laporan  keuangan  sebelum  batas  waktu  yang  ditetapkan  OJK sehingga  rata-rata  penyampaian  laporan  keuangan  sudah  tepat.  Hasil  penelitian  didukung temuan Prameswari & Yustrianthe (2017), Puspitasari & Latrini (2014), Alfiani & Nurmala (2020),  Harjanto  (2017),  Clarisa  &  Pangerapan  (2019),  Saemargani  &  Mustikawati  (2015). Namun,  hasil  penelitian  tidak  mendukung  temuan  Angruningrum  &  Wirakusuma  (2013), Handayani  &  Wirakusuma  (2013),  Witjaksono  &  Silvia  (2014),  Kurniawan  &  Laksito (2015), Cahyanti et  al.  (2016), Bahri  &  Amnia  (2020), Yanasari et al.  (2021), Natalia  et al. (2021) solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay .

## KESIMPULAN
Hasil  penelitian  ukuran  entitas  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap audit  delay , semakin besar ukuran entitas dihitung dengan total aset atau kekayaan akan lebih cepat dalam menyelesaikan  laporan  audit  karena  entitas  tersebut  akan  selalu  dimonitor  investor  dan pengawas  permodalan  dari  pemerintah.  Variabel  profitabilitas  dan  solvabilitas  tidak berpengaruh  terhadap audit  delay .  Penyebab  tidak  berpengaruhnya  kedua  variabel  tersebut baik  entitas  yang  mengalami  kerugian  maupun  laba,  entitas  dengan  hutang  besar  maupun kecil  tidak  akan  memengaruhi  proses  audit  karena  investor  entitas  publik  atau  pihak  yang berkepentingan  seperti  OJK  menuntut  publikasi  laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  sesuai peraturan  tanpa  melihat  entitas  rugi  maupun  laba  dan  memiliki  hutang  besar  maupun  kecil sehingga  pihak  manajamen  berupaya  menyerahkan  laporan  keuangan  sebelum  batas  waktu yang  telah  ditetapkan  OJK  bahwa  rata-rata  penyampaian  laporan  keuangan  sudah  tepat. Penelitian  hanya  menggunakan  tiga  variabel  independen  dan  dilihat  dari  model  penelitian pengaruhnya  kecil  terhadap audit  delay .  Saran  penelitian  selanjutnya  dapat  menambah  dan memperluas objek penelitian,  menambah periode penelitian dan variabel independen seperti kemampuan  menghasilkan  laba,  kompleksitas  entitas,  kemampuan  membayar  utang,
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253
pendapatan,  pos-pos  luar  biasa  di  dalam  laporan  keuangan,  laba rugi,  ukuran  KAP,  kualitas audit,  dan  opini  audit  sehingga  pengaruhnya  terhadap audit  delay lebih  tinggi  dan  lebih akurat.

## REFERENSI
Alfiani, D., & Nurmala, P. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas dan  Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik  terhadap  Audit  Delay  (Pada  Perusahaan  property dan  real  estate  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2013-2017). Journal  of Technopreneurship on Economics and Business Review , 1 (2), 79–99.
Amani, F. A., & Waluyo, I. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Opini Audit, dan Umur Perusahaan Terhadap Audit Delay (Studi Empiris pada Perusahaan Property dan  Real  Estate  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  pada  Tahun  2012-2014). Nominal, Barometer Riset Akuntansi
Dan Manajemen , 5 (1). https://doi.org/10.21831/nominal.v5i1.11482
Angruningrum,  S.,  &  Wirakusuma,  M.  G.  (2013).  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage, Kompleksitas  Operasi,  Reputasi  KAP  Dan  Komite  Audit  Pada  Audit  Delay. E-Jurnal Akuntansi , 5 (2), 251–270.
Annisa,  D.  (2018).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Jenis  Opini  Auditor,  Ukuran  KAP  Dan Audit  Tenure  Terhadap  Audit  Delay. Jurnal  Akuntansi  Berkelanjutan  Indonesia , 1 (1), 108. https://doi.org/10.32493/jabi.v1i1.y2018.p108-121
Bahri,  S.  (2017).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kebijakan  Dividen  (Studi  Pada Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  BEI). Jurnal  Riset  Akuntansi  & Komputerisasi Akuntansi , 8 (1), 63–84. Bahri,  S.  (2018). Metodologi  Penelitian  Bisnis  Lengkap  dengan  Teknik  Pengolahan  Data SPSS (R. Erang (ed.); 1st ed.). Penerbit Andi Yogyakarta. Bahri, S., & Amnia, R. (2020). Effects of Company Size, Profitability, Solvability and Audit Opinion on Audit Delay. Journal of Auditing, Finance, and Forensic Accounting , 8 (1),
27–35. https://doi.org/10.21107/jaffa.v8i1.7058
Cahyanti,  D.  N.,  Sudjana,  N.,  &  Azizah,  D.  F.  (2016).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas, dan Solvabilitas terhadap Audit Delay (Studi pada Perusahaan LQ 45 Sub- Sektor  Bank  serta  Property  dan  Real  Estate  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI) Tahun 2010–2014). Jurnal Administrasi Bisnis , 38 (1), 68–73. administrasibisnis.studentjournal.ub.ac.id
Clarisa,  S.,  &  Pangerapan,  S.  (2019).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Solvabilitas, Profitabilitas,  Dan  Ukuran  KAP  Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Sektor Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset Ekonomi, Manajemen,
Bisnis
Dan Akuntansi , 7 (3), 3069–3078. https://doi.org/10.35794/emba.v7i3.24060
Estrini,  D.  H.,  &  Laksito,  H.  (2013).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro. Diponegoro Journal of Accounting , 2 (2), 1–10.
Handayani,  A.  P.,  &  Wirakusuma,  M.  G.  (2013).  Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas, Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik  Pada  Ketidak  Tepat  Waktuan  Publikasi  Laporan Keuangan Perusahaan Di Bei. E-Jurnal Akuntansi , 4 (3), 472–488.
Harjanto,  K.  (2017).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,  Solvabilitas,  dan  Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Audit Delay. Jurnal ULTIMA Accounting , 9 (2), 33–49. https://doi.org/10.31937/akuntansi.v9i2.728
Irman, M. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, ROA, DAR, Dan Reputasi Auditor terhadap
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253
Audit Delay. Journal of Economic, Bussines and Accounting (COSTING) , 1 (1), 23–34. https://doi.org/10.31539/costing.v1i1.53
Kartika,  A.  (2009).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Audit  Delay  di  Indonesia  (Studi Empiris  pada  Perusahaan-Perusahaan  LQ  45  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Jakarta). Jurnal Bisnis Dan Ekonomi , 16 (1), 1–17.
Kurniawan,  A.  I.,  &  Laksito,  H.  (2015).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit Delay  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  LQ  45  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Periode Tahun 2010 - 2013). Diponegoro Journal of Accounting , 4 (3), 319–331.
Lestari,  K.  A.  N.  M.,  &  Saitri,  P.  W.  (2017).  Analisis  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas,  Solvabilitas,  Kualitas  Auditor  Dan  Audit  Tenure  Terhadap  Audit  Delay Pada  Perusahaan  Manufaktur  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Manajemen  & Akuntansi , 23 (1), 1–11. Muslichah,  &  Bahri,  S.  (2021). Akuntansi  Manajemen  (Teori  dan  Aplikasi) (1st  ed.).  Mitra Wacana Media.
Natalia,  C.,  Destiny,  &  Putri,  A.  P.  (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Solvabilitas, Profitabilitas, Umur Perusahaan Terhadap Audit Delay Pada Sektor Pariwisata Di BEI. JIMEA  |  Jurnal  Ilmiah  MEA  (Manajemen  ,  Ekonomi  ,  Dan  Akuntansi  ) , 5 (1),  1339– 1351.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2022).  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  No.14/POJK.04/2022 Tentang  Penyampaian  Laporan  Keuangan  Berkala  Emiten  Atau  Perusahaan  Publik. Ojk.Go.Id , 1–17. https://www.ojk.go.id/id/regulasi/Documents/Pages/Penyampaian- Laporan-Keuangan-Berkala-Emiten-atau-Perusahaan-Publik/POJK 14 - 2022.pdf Prameswari, A. S., & Yustrianthe, R. H. (2017). Analisis Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Audit Delay (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Akuntansi , 19 (1), 50. https://doi.org/10.24912/ja.v19i1.113 Puspitasari, K. D., & Latrini, M. Y. (2014). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Anak Perusahaan, Leverage,  dan  Ukuran  KAP  terhadap  Audit  Delay. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana 8.2 , 29 (2), 283–299. https://doi.org/10.1016/0006-291X(67)90589-X Rahmawati,  S.  E.  (2015).  Pengaruh  Faktor  Internal  Dan  Eksternal  Perusahaan  Terhadap Audit Delay. Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi , Volume 4 (7), 1–17.
Ross,  S.  A.  (1977).  The  Determination  of  Financial  Structure:  The  Incentive-Signalling Approach. The Bell
Journal of Economics , 8 (1), 23–40. https://doi.org/10.2469/dig.v27.n1.2
Saemargani,  F.  I.,  &  Mustikawati,  I.  (2015).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas, Solvabilitas  Dan  Opini  Auditor  Terhadap  Audit  Delay. Jurnal  Analisa  Akuntansi  Dan Perpajakan , 2 (2). https://doi.org/10.25139/jaap.v2i2.1397
Sihaloho,  S.  N.  R.,  &  Suzan,  L.  (2018).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Reputasi  KAP  dan Komite Audit Terhadap Audit Delay. E-Proceeding of Management , 5 (1), 835–842. Witjaksono,  A.,  &  Silvia,  M.  (2014).  Analisis  Faktor-Faktor  yang  Berpengaruh  Terhadap Audit delay Pada Perusahaan Consumer Goods yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2013. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 53–64.
Yanasari,  L.  F.,  Rahayu,  M.,  &  Utami,  N.  E.  (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dan Solvabilitas  Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia. Manajemen Dan Bisnis , 4 (74), 84–93. https://ejournal.fekon- unima.ac.id/index.php/JAK/article/view/2136/0