Santosa.,  Rizal  Yaya  &  Firman  Pribadi  (2021)  Analisis  Komparatif  Kinerja  Keuangan Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah  Dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  Di  Provinsi  Daerah  Istimewa  Yogyakarta  Dalam Menghadapi Perlambatan Ekonomi. Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia, 6 (11). http://dx.doi.org/10.36418/ Syntax-Literate.v6i11.4654 E-ISSN: 2548-1398 Published by: Ridwan Institute
Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia P–ISSN: 2541-0849 E-ISSN: 2548-1398 Vol. 6, No. 11, November 2021
ANALISIS  KOMPARATIF  KINERJA  KEUANGAN  BANK  PEMBIAYAAN RAKYAT  SYARIAH  DAN  BANK  PERKREDITAN  RAKYAT  DI  PROVINSI DAERAH ISTIMEWA

## YOGYAKARTA DALAM
MENGHADAPI

## PERLAMBATAN EKONOMI
Santosa, Rizal Yaya, Firman Pribadi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta (UMY) Indonesia Email: santosahadikusuma13@gmail.com , rizalyaya@gmail.com, pribadi.firman@gmail.com

## Abstrak
Penelitian  ini  adalah  bertujuan  untuk  menyelidiki  perbedaan  kinerja  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  dengan menganalisis rasio keuangan. Lima kategori kinerja keuangan yaitu;  profitabilitas, efisiensi,  risiko,  kualitas  aset  dan  likuiditas  digunakan  untuk  menguji  perbedaan kinerja  keuangan  bank.  Studi  ini  secara  komprehensif  menganalisa  duabelas  (12) Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  lima  puluh  empat  (54)  Bank Perkreditan Rakyat (BPR) untuk periode 2014 – 2018 di Provinsi Daerah Istimewa Yoyakarta. Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah uji beda dua rata-rata  (independent  sample  t-test)  dan  regression  Logistic.  Hasil  studi menunjukkan  bahwa  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  relatif  lebih  baik dalam  profitabiltas,  manajemen  efisiensi,  dan  kualitas  aset  sementara,  Bank Perkreditan Rakyat (BPR) lebih unggul dalam manajemen risiko dan likuiditas.
Kata Kunci : BPRS; BPR; rasio keuangan

## Abstract
This  research  aims  to  investigate  differences  in  the  performance  of  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  and  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  by analyzing  financial  ratios.  Five  categories  of  financial  performance  are; profitability, efficiency, risk, asset quality and liquidity are used to test differences in  bank  financial  performance.  This  study  comprehensively  analyzed  twelve  (12) Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  and  fifty-four  (54)  Bank  Perkreditan Rakyat  (BPR)  for  the  period  2014  –  2018  in  Yoyakarta  Special  Region  Province. The  analytical  techniques  used  in  this  study  are  independent  sample  t-test  and Logistic  regression.  The  results  showed  that  Sharia  People's  Financing  Bank (BPRS) is relatively better in profitabiltas, efficiency management, and temporary asset  quality,  People's  Credit  Bank  (BPR)  is  superior  in  risk  management  and liquidity.

## Keywords: BPRS; BPR; financial ratios
Received: 2021-10-20; Accepted: 2021-11-05; Published: 2021-11-20

## Pendahuluan
Industri  sektor  keuangan  mengalami  dinamika,  regulasi,  dan  lingkungan  yang kompetitif (Dalimunthe, 2020) . Perkembangan perbankan Syariah di Indonesia muncul pada  tahun  1992.  Secara  prinsip  bank  syariah  dan  bank  konvensional  sangat  berbeda. Prinsip  yang  membedakan  bank  konvensional  dan  perbankan  syariah  adalah  bank konvesional  dengan  prinsip  maksimalisasi  laba  atau  profit,  sementara  perbankan Syariah  menggunakan  prinsip  pembagian  keuntungan  dan  kerugian  antara  pemegang saham  dan  nasabah (Fitriyanti,  2015) .  Bank  Syariah  menggunakan  dasar  pada  prinsip hukum  Islam  bahwa  setiap  kompensasi  yang  didapatkan  akan  menimbulkan  risiko dalam investasi (Al Nasser & Muhammed, 2013) . Meskipun pemulihan sektor keuangan global  yang  lemah  dan  rapuh,  keuangan  Syariah  telah  menunjukkan  ketahanan  karena prinsip  yang  mengaturnya  ekuitas,  partisipasi  dan  kepemilikan.  Keuangan  Syariah menekankan pembagian risiko, membatasi risiko yang berlebihan dalam mengambil dan mengembangkan  hubungan  yang  kuat  dengan  kegiatan  riil  yang  menjamin  ketahanan terhadap guncangan keuangan global (Hussain, Shahmoradi, & Turk, 2016) .
Industri  jasa  keuangan  memiliki  peran  yang  sangat  penting  bagi  kegiatan perekonomian  dalam  suatu  Negara.  Bank  memiliki  peran  yang  sangat  strategis  untuk menghimpun  dana masyarakat  dan  menyalurkan  kepada masyarakat  secara  efektif  dan efisien dalam peningkatan tarah hidup masyarakat (Wiwoho, 2014) . Bank Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  merupakan  bagian  dari  sistem  perbankan  di  Indonesia  yang berperan cukup besar dalam perekonomian. Kegiatan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS)  hampir  sama  dengan  kegiatan  Bank  Umum  Syariah,  yaitu  menghimpun  dan menyalurkan dana mansyarakat serta kegiatan dibidang jasa, namun Bank Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  tidak  diperkenankan  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran, seperti kegiatan kliring, inkaso dan menerbitkan giro.
Tujuan  keberadaan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR)  adalah  menyediakan  produk  dan  jasa  perbankkan  untuk masyarakat  pedesaan  maupun  perkotaan  untuk  meningkatkan  usaha  kecil  dan  mikro (UKM) (Almas, 2018) .
Perbankan  syariah  memiliki  ruang  yang  sangat  lebar  untuk  tumbuh  karena besarnya  populasi  muslim  dan  adanya  potensi  industri  halal.  Cepat  atau  lambatnya perkembangan  perbankkan  syariah  ditentukan  oleh  pasar.  Pada  prinsipnya  pasar cenderung berpikir rasional. Perkembangan perbankkan syariah harus diimbangi dengan strategi  marketing  yang  tepat,  oprasional  yang  menciptakan  daya  saing  dengan  sistem teknologi yang menghasilkan produk dan pelayanan yang kompetitif, manajemen resiko untuk  menjaga  portofolio,  dan  didukung  sumber  daya  manusia  yang  proposional. Jumlah  perbankkan  syariah  yang  masih  sedikit memebrikan  peluang  yang  cukup baik, karena persaingan antar bank syariah masih sedikit.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk membandingkan kinerja Bank Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di  Provinsi  Daerah
Analisis Komparatif Kinerja Keuangan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah dan Bank Perkreditan Rakyat Di Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta dalam Menghadapi Perlambatan Ekonomi
Istimewa  Yogyakarta  atas  dasar  rasio  keuangan  pada  saat  kondisi  terjadi  perlambatan ekonomi. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut:
1. Manfaat Teoritis
Penelitian  ini  diharapkan  dapat  menjadi  referensi  penelitian  pada  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  dalam kondisi perlambatan ekonomi.
2. Manfaat Kebijakan
Penelitian  ini  dapat  digunakan  sebagai  pedoman  bagi  manajer  perbankan syariah  untuk  meningkatkan  profitabilitas,  efisiensi,  manajemen  risiko,  kualitas asset  dan  likuiditas  dalam  mengelola  bisnis  perbankan  untuk  mendapatkan  pangsa pasar yang masih terbuka luas.
3. Manfaat Praktis
Penelitian ini bisa menjadi referensi bagi investor dalam mengambil tindakan dalam  penempatan  dana  atau  investasi.  Investor  dapat  melihat  kinerja  keuangan bank dengan menggunakan rasio profitabilitas, efisiensi, manajemen risiko, kualitas aset dan likuiditas.

## Metode Penelitian

## A. Ruang Lingkup Penelitian
Ruang  lingkup  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di  Provinsi  Daerah  Istimewa Yogyakarta.  Penelitian  ini  menganalisis  kinerja  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  dengan  mengukur  tingkat  profitabilitas,  efisiensi, manajemen  risiko,  kualitas  aset,  dan  likuiditas  dengan  menggunakan  Laporan Keuangan Kuartal IV periode 2014 –2018.

## B. Jenis dan Sumber Data
Penelitian  ini  menggunakan  metode  kuantitatif  dengan  jenis  data  sekunder yang diambil dari berbagai sumber. Penelitian ini menggunakan data sekunder yang berupa  data  time  series  Laporan  Keuangan  Kuartal  IV  tahun  2014  sampai  Kuartal IV  tahun  2018.  Data-data  tersebut  diperoleh  dari  website  resmi  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK),  Bank  Indonesia  (BI)  dan  website  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  di  Indonesia  berupa  Laporan  Keuangan Kuartal IV periode 2014 –2018.
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  12  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  dan  54  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  yang  berada  di  Provinsi  Daerah Istimewa  Yogyakarta.  Adapun  kriteria  sempel  yang  digunakan  dalam  penelitan  ini adalah  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat (BPR) yang terdapat di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) mulai 2014 –2018.

## C. Populasi dan Sampel
Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat (BPR)  tersebut  secara  periodik  mengeluarkan  laporan  keuangan  dari  2014  –2018 dan  memiliki  kelengkapan  data  selama  periode  pengamatan.  Bank  Pembiayaan
Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  memiliki  total  aset  2 Milyar sampai 817 Milyar.

## D. Variabel Penelitian
Variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  berupa  rasio-rasio  keuangan yang menunjukkan kinerja keuangan yang digunakan (Khan, Khan, & Tahir, 2017) . Dalam  penelitian  ini  akan  mengukur  kinerja  bank  dengan  pendekatan  rasio-rasio keuangan bank dengan menggunakan indikator sebagai berikut:
a. Rasio Profitabilitas (Profitability Ratio) (X1)
Rasio profitabiltas digunakan manajemen untuk mengukur dan membantu mengendalikan pendapatan, melalui cara meningkatkan penjualan, meningkatkan  keuntungan,  mendapatkan  manfaat  yang  lebih  besar  dari pengeluaran biaya-biaya, dan atau kombinasi ketiga hal ini. (Khan et al., 2017) mengukur tingkat profitabilitas dengan menggunakan rasio sebagai berikut:
a) Return on Assets (ROA)
Rasio  ROA  dipergunakan  untuk  menilai  kemampuan  manajemen dalam memperoleh keuntungan dan efisiensi dalam pengelolaan. Rasio yang besar menunjukkan kinerja bank semakin baik.
Return on Assets (ROA) = Net income/ Average total assets
b) Return on Equity (ROE)
Rasio  ROE  digunakan  untuk  menilai  kemampuan  bank  dalam menghasilkan  laba  dengan  menggunakan  ekuitas  yang  dimiliki.  Rasio  ini menunjukan  efisiensi  penggunaan  modal  sendiri.  Rasio  yang  tinggi menunjukkan kinerja bank semakin baik.
Return on Equity (ROE) = Net income/ Average stockholders' equity
c) Profit Margin (PM)
Rasio PM digunakan untuk menghitung besarnya laba yang dihasilkan bank.  Untuk  mengukur  rasio  ini  adalah  dengan  cara  membandingkan pendapatan besih dengan pendapatan operasi.
Profit Margin (PM) = Net income/ Operating income Dimana: Net Income yaitu laba sebelum pajak, Average Total Asset yaitu dengan  menjumlahkan  total  asset  pada  awal  tahun  dan  akhir  tahun  dibagi  2, Average  stockholders  yaitu  dengan  menjumlahkan  ekuiti  awal  tahun  dan  akhit tahun  dibagi  2,  sedangkan  Operating  Income  atau  disebut  GrossProfit  yaitu pendapatan bunga ditambah pendapatan non bunga
b. Rasio Efisiensi (Efficiency Ratio) (X2)
Rasio  Efisiensi  digunakan  untuk  mengukur  dan  mengendalikan  operasi perusahaan.  Rasio  ini  melengkapi  rasio  lainnya  untuk  membantu  perusahaan meningkatkan  pendapatan  dengan  menilai  transaksi-transaksi  penting,  seperti penggunaan pinjaman, pengendalian persediaan, dan manajemen asset. (Khan et al., 2017) mengukur efisiensi bank dengan menggunakan rasio:
a) Operating  Expense  to  Revenue  (OER)  =  Total  operating  expenses/Total operating revenues
b) Operating  Expense  to  Assets  (OEA)  =  Operating  expenses/  Average  total assets
c) Asset Turnover (ATO) = Interest or commission income/ Average total assets
d) Net  Interest  Margin  (NIM)  =  (Net  interest  or  Commission  income  −  Net interest or Commission expenses) / Average total assets
c. Rasio Risiko (Risk Ratio) (X3)
(Khan  et  al.,  2017) mengukur  Rasio  Risiko  dengan  menggunakan  rasio sebagai berikut:
a) Non-performing Loans to Total Loans (NPF) = Non-performing loans/Total loans
b) Allowance  for  Loan  Losses  to  Total  Loans  (LL)  =  Allowance  for  LL/Total loans
c) Equity  to  Deposits  (ETD)  =  Average  shareholders’  equity/  Average  total customer deposits
d) Total  Liabilities  to  Equity  (TLE)  =  Average  total  liabilities/  Average stockholders' equity
d. Rasio Kualitas Aset (Asset Quality Ratio) (X4)
Penilian  kualitas  asset  dimaksudkan  untuk  mengevaluasi  kondisi  asset bank.  Penilaian  kualitas  aset  merupakan  penilaian  terhadap  kondisi  aset  bank dan  kecukupan  manajemen  risiko  kredit.  Kelangsungan  usaha  bank  tergantung pada  kesiapan  untuk  menghadapi  risiko  kerugian  dari  penanaman  dana.  Bank berkewajiban  menjaga  kualitas  aktiva  produktifnya  untuk  menghadapi  risiko kerugian tersebut. Penilaian rasio kualitas asset menggambarkankan kemampuan manajemen bank dalam mengelola aktiva produktif yang dimilikinya. Bank yang memiliki  tingkat  kolektibilitas  tinggi  dan  memiliki  earning  aset  yang  memadai maka  kecukupan  modalnya  akan  dapat  dipenuhi  dari  laba  usaha  bank  yang bersangkutan,  dan  sebaliknya  apabila  bank  mengalami  kerugian  terus  menerus maka  ada  kemungkinan  modal  yang  dimilikinya  akan  terkikis  sedikit  demi sedikit.
Kredit  yang  bermasalah  adalah  aktiva  produktif  yang  termasuk  di dalamnya  dalam  kategori  kurang  lancar,  diragukan  dan  macet,  Menurut  Bank Indonesia standar rasio NPA dan NPL aman (moderat) adalah berkisar antara 5 persen  sampai  8  persen  namun  disarankan  untuk  di  bawah  5%. (Khan  et  al.,
2017) menilai kualitas aset dengan menggunakan rasio sebagai berikut:
a) Loan Ratio (LR) = Average Total Loans / Average Total Assets
b) Loans  to  Deposits  (LTD)  =  Average  Total  Loans/  Average  Total  Customer Deposits
e. Rasio Likuditas (Liqudity Ratio) (X5)
Rasio  Likuiditas  digunakan  untuk  mengukur  jumlah  uang  yang  tersedia untuk  membayar  biaya  jangka  pendek  maupun  jangka  panjang (Siamat,  2001) . Rasio  yang  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi kewajiban (utang) jangka pendek (Fitriana, Andini, & Oemar, 2016) pengelolaan
rasio likuiditas bank merupakan masalah yang cukup kompleks dalam kegiatan operasinal  bank.  Dana  yang  dikelola  bank  sebagian  besar  merupakan  dana masyarakat yang sifatnya jangka pendek dan bisa ditarik sewaktu-waktu adalah penyebab  utama  sulitnya  mengelola  likuiditas  bank,  oleh  sebab  itu  bank  harus menghitung  seakurat  mungkin  akan  kebutuhan  likuiditas  dalam  jangka  waktu tertentu.
Likuiditas  bank  sering  didefinisikan  sebagai  kecukupankan  sumber  dana  untuk memenuhi  seluruh  kebutuhan  dan  kewajiban  yang  akan  jatuh  tempo.  Dengan demikian  likuiditas  dapat  diartikan  kemampuan  bank  untuk  memenuhi  semua kewajiban hutang-hutangnya, dapat membayar kembali semua deposannya serta dapat  memenuhi  permintaan  kredit  yang  diajukan  tanpa  terjadi  penangguhan (Muljono, 1995) . (Khan et al., 2017) mengukur likuiditas bank dengan menggunakan rasio sebagai berikut:
a) Cash to Assets (CTA) = Cash/ Average total assets
b) Cash to Deposits (CTD) = Cash/ Average total customer deposits
Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  jenis  penelitian komparatif,  dimana  analisis  yang  dilakukan  dengan  membandingkan  kinerja  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di  Provinsi D.I.  Yogyakarta  (komparatif  BPRS  dan  BPR).  Metode  analisis  yang  digunakan  yaitu memakai metode statistik non parametrik, yaitu dengan menggunakan: Uji Independent Sampel  t-test  dan  Uji  Regresi  logistik.  Ketentuan  penolakan  dan  penerimaan  hipotesis dengan tigkat signifikan pada level 10% sebagai berikut:
a. Jika  nilai  signifikansi  <  0,10  maka  keputusan  yang  diambil  adalah  menerima  H0. Hal  tersebut  berarti  terdapat  minimal  satu  variabel  independen  yang  dapat menjelaskan hipotesis.
b. Jika  nilai  signifikansi  >  0,10  maka  maka  keputusan  yang  diambil  adalah  menolak H0. Hal tersebut berarti tidak terdapat minimal satu variabel independen yang dapat menjelaskan hipotesis.

## Hasil Dan Pembahasan
Penelitian  ini  adalah  bertujuan  untuk  menyelidiki  perbedaan  kinerja  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  dengan menganalisis  rasio  keuangan.  Lima  kategori  kinerja  keuangan  yaitu;  profitabilitas, efisiensi, risiko, kualitas aset dan likuiditas digunakan untuk menguji perbedaan kinerja keuangan  bank.  Studi  ini  secara  komprehensif  menganalisa  duabelas  (12)  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan lima puluh tiga (54) Bank Perkreditan Rakyat (BPR)  untuk  periode  2014-2018.  Berikut  pembahasan  berdasarkan  hipotesis  yang diajukan dalam penelitian ini:
Perlambatan Ekonomi
ROA 319 1.5389 1.4617 0.092 0.926 0.767 0.381 ROE 319 18.4639 14.0716 0.416 0.678 0.564 0.453 PM 319 11.0657 12.2773 -0.203 0.839 0.879 0.349 OER 319 50.0384 96.0519 -1.631 0.104 43.594 0.000 OEA 319 7.1999 10.9294 -3.191 0.002 26.185 0.000 ATO 319 12.6955 17.0826 -9.006 0.000 15.254 0.000 NIM 319 7.6486 10.8814 -6.566 0.000 8.291 0.004 NPL 319 6.9016 5.8200 1.435 0.152 0.000 0.994 LL 319 24.5353 3.7795 7.180 0.000 18.735 0.000 ETD 319 0.2153 0.2323 -0.604 0.546 0.009 0.925 TLE 319 9.2967 7.2302 1.772 0.077 3.161 0.075 LR 319 0.1439 0.7367 -33.442 0.000 25.048 0.000 LTD 319 0.2974 1.0146 -12.916 0.000 3.543 0.060 CTA 319 1.0483 3.7024 -0.570 0.569 0.223 0.636 CTD 319 1.6195 1.5246 0.101 0.920 0.045 0.831 t Sig. (2- tailed) Wald
Sig. Tabel 1.Desriptive Statistic with Sampel t-test & Regresion Logistic
Ris k
As s et quality
Liqudity Mean BPRS Mean BPR Variabel Proxy by N Profitability Efficiency

## A. Pengujian Hipotesis 1
Hipotesis  satu  yang  diajukan  dalam  penelitian  ini  adalah  profitabilitas  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  lebih  baik  dibandingkan  dengan  Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
Rasio  profitabilitas  digunakan  manajemen  untuk  mengukur  dan  mengetahui kemampuan  perusahaan  untuk  mendapatkan  laba  (profit) (Fitriana  et  al.,  2016) . Semakin  besar  rasio  probitabiltas  semakin  baik.  Uji  independent  sampel  t-test  dan regresion logistic diterapkan untuk unuk memeriksa adakah perbedaan antara Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkeditan Rakyat (BPR).
Hasil  uji  independent  sampel  t-test  dan  regresi  logistik  menunjukkan  bahwa tidak ada  perbedaan  yang  signifikan  profitabilitas  antara  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah  (BPR)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Nilai  rata-rata  menunjukan bahwa  rata-rata  ROA  dan  ROE  untuk  BPRS  lebih  tinggi  (1,5389  &  18,4639) daripada  BPR  (1,4617  &  14,0716).  Ini  mendukung  H1  penelitian  bahwa profitabilitas  BPRS  lebih  baik  dibandingkan  BPR.  Hasil  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh (Khan  et al.,  2017) bahwa  Bank  Syariah  lebih  baik dalam manajemen profitabilitas, efisiensi, risiko dan likuiditas. Hasil ini juga sejalan penelitian  yang  dilakukan  oleh (Olson  &  Zoubi,  2008) yang  menyatakan  bahwa Keuntungan Bank Syariah lebih baik daripada bank Konvesional.
B. Pengujian Hipotesis 2
Hipotesis  dua  yang  diajukan  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  kurang  efisien  dibandingkan  dengan  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR).
Efisiensi  dapat  didefinisikan  sebagai  kemampuan  organisasi  untuk memaksimalkan  output  dengan  menggunakan  input  tertentu  atau  menggunakan
input secara minimal untuk menghasilkan output tertentu (Muazarouh et al., 2012) . (faza Firdaus & Hosen, 2013) mendefinisikan efisien merupakan rasio antara output dan  input.  Efisien  dapat  diartikan  rasio  biaya  dan  keuntungan,  sehingga  semakin kecil menunjukan semakin efisien.
Hasil  uji  independent  sample  t-test  menunjukkan  perbedaan  yang  singnifikan untuk  tiga  rasio  efisiensi  yaitu  OEA,  ATO  dan  NIM  kecuali  OER  pada  Bank Pembiayaan Rakyat Syaiah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR). Hasil Uji Regresi  logistik  juga  menunjukan  ada  perbedaan  yang  siginfikan  untuk  keempat rasio  efisiensi  yaitu  OER,  OEA,  ATO  dan  NIM.  Nilai  rata-rata  OER,  OEA,  ATO dan NIM (50,0384, 7,1999, 12,6955 & 7,6484) BPRS lebih rendah dibanding BPR (96,0519, 10,9294, 17,0826 & 10,8814) ini menunjukkan bahwa BPRS lebih efisien dibandingkan BPR. Hasil ini sejalan dengan penelitian (Khan et al., 2017) , sehingga H2 tidak diterima.
C. Pengujian Hipotesis 3
Hipotesis  tiga  yang  diajukan  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  beroperasi  dengan  risiko  lebih  kecil  dibandingkan  dengan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
Risk ratio adalah rasio untuk mengukur risiko terhadap kredit atau pembiayaan yang disalurkan bank, dan risiko kegagalan membayar kredit oleh debitur. Semakin kecil  risiko  kegagalan  debitur  membayar kredit  semakin  baik.  Rasio  semakin  kecil menunjukkan bahwa risiko juga semakin kecil dan sebaliknya.
Dari  hasil  uji  independent  sampel  t-test  dan  regresi  logistik  menunjukan  ada perbedaan singnifikan LL dan TLE namun untuk NPL dan ETD tidak ada perbedaan yang  signifikan  antara  BPRS  dan  BPR.    Nilai  rata-rata  NPL,  LL  dan  TLE  BPRS (6.9016,  24,5353  &  9,2967)  lebih  besar  jika  dibandingkan  dengan  NPL,  LL  dan TLE  BPR  (5.8120,  3,7795  &  7,2302)  ini  menunjukan  bahwa  Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  beroperasi  dengan  risiko  lebih  besar  dibandingkan  dengan Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Jadi  H3  ditolak.  Hasil  ini  tidak  sesuai  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh (Khan  et  al.,  2017) yang  menyebutkan  Non Performanceng  loan  (NPL)  yang  meningkat  disebabkan  oleh  faktor  eksternal  yang tidak dapat dikontrol oleh manajemen seperti kondisi perokonomian yang menurun.
D. Pengujian Hipotesis 4
Hipotesis empat yang diajukan dalam penelitian ini adalah kualitas aset  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  lebih  baik  dibandingkan  dengan  Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
Setiap  penanaman  dana  bank  dalam  aktiva  produktif  dinilai  kualitasnya dengan  menentukan  tingkat  kolektabiltas  yaitu  apakah  lancar,  kurang  lancar, diragukan  atau  macet.  Perbedaan  tingkat  kolektabitas  tersebut  diperlukan  untuk mengetahui besarnya cadangan minimum penghapusan aktiva produktif yang harus disediakan oleh bank untuk menutup risiko kemungkinan kerugian terjadi (Kuncoro, 2002) .
Analisis Komparatif Kinerja Keuangan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah dan Bank Perkreditan Rakyat Di Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta dalam Menghadapi Perlambatan Ekonomi
Uji  independent  sampel  t-test  dan  regresi  logistik  menunjukan ada  perbedaan yang  signifikan  untuk  kedua  rasio  kualitas  aset  yaitu  LR  dan  LTD.  Nilai  rata-rata LR  dan  LTD  BPRS  (0,1439  &  0,2974)  lebih  rendah  dibanding  LR  dan  LTD  BPR (0,7367  dan  1,0146)  ini  menunjukan  bahwa  kualitas  aset  BPRS  lebih  baik dibandingkan  BPR.  Ini  menegaskan  bahwa  H4  diterima.  Hasil  ini  sejalan  dengan penelitian (Nugroho  &  Anisa,  2018) dan (Beck,  Demirgüç-Kunt,  &  Merrouche,
2013) yang meneliti kinerja keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah dengan hasil  penelitiannya  menunjukan  bahwa  bank  syariah  memiliki  kualitas  aset  yang lebih tinggi dari bank konvensional.
E. Pengujian Hipotesis 5
Hipotesis  lima  yang  diajukan  dalam  penelitian  ini  adalah  likuiditas  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  lebih  baik  dibandingkan  dengan  Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
Liquiditas  bank  merupakan  kemampuan  bank  untuk  memenuhi  kewajiaban jangka  pendek,  sedangkan  dari  sisi  aktiva,  liquiditas  merupakan  kemampuan  bank untuk  mengubah  seluruh  aset  menjadi  bentuk  tunai  (cash).  Dari  hasil  uji  hipotesis dengan  independent  sampel  t-test  dan  regresi  logistik  menunjukkan  tidak  ada perbedaan yang signifikan antara kedua rasio likuiditas yaitu CTA dan CTD. Nilai rata-rata  CTA  dan  CTD  BPRS  (1,0483  &  1,6195)  lebih  rendah  dibandingkan dengan  rata  CTA  dan  CTD  BPR  (3,7024  &  1,5246),  hal  ini  menunjukan  bahwa likuiditas BPRS tidak lebih baik dibandingkan BPR. Hasil ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan (Khan et al., 2017) yang menyatakan bahwa Bank Syariah lebih baik dalam manajemen profitabiltas, efisiensi, resiko dan likuiditas.

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil pembahasan yang telah diuraikan pada bab sebelumnya, maka kesimpulan  yang  dapat  diambil  dari  penelitian  ini  yaitu:  1).  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah  (BPRS)  memiliki  rasio  profitabilitas    lebih  baik  dibandingkan  dengan  Bank Perkreditan Rakyat (BPR). Hal ini tercermin dalam nilai rata-rata ROA dan ROE Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  lebih  tinggi  dibandingkan  Bank  Perkreditan Rakyat  (BPR).  Profitabiltas  yang  tinggi  berarti  perusahaan  beroperasi  dengan  biaya rendah  dan  menghasilkan  laba  yang  tinggi.  2).  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  lebih  efisien  dibandingkan  dengan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Biaya operasional  yang  rendah  akan  menunjukan  bahwa  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  dapet  menggunakan  sumber  daya  yang  dimiliki  dengan  baik.  3).  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) beroperasi dengan risiko lebih besar dibandingkan dengan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  NPL  yang  tinggi  menunjukkan  bahwa  risiko tinggi  bagi  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  akibat  pembiayaan  yang bermasalah meningkat. Usia BPRS yang lebih muda masih belum berpengalaman dalam meyalurkan  pembiayaan  yang  mengakibatkan  pembiayaan  bermasalah  meningkat. Pembiayaan yang bermasalah menunjukkan kolektabilitas pembiayaan tidak lancar, ini mengakibatkan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  meningkatkan  cadangan
penghapusan  aktiva  produktif.  4).  Kualitas  Aset  Bank  Pembiyaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  lebih  baik  dibanding  dengan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Rendahnya  LR dan  LTD  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  menunjukkan  bahwa  mampu mengelola asset dengan baik. 5). Likuiditas Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) tidak lebih baik dibandingkan dengan Bank Perkreditan Rakyat (BPR). CTA dan CTD Bank Pembiayaan Rakyat Syariah yang lebih rendah menunjukan bahwa cash/likuiditas yang dimiliki Bank Pembiayaan Rakyat Syariah juga rendah.
Hasil studi menunjukkan bahwa Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) relatif lebih baik  dalam  profitabiltas,  manajemen  efisiensi,  dan  kualitas  aset  sementara,  Bank Perkreditan Rakyat (BPR) lebih unggul dalam manajemen risiko dan likuiditas.

## BIBLIOGRAFI
Al  Nasser,  Sulaiman  Abdullah  Saif,  &  Muhammed,  Joriah.  (2013).  Introduction  to history of Islamic banking in Malaysia. Humanomics . Google Scholar
Almas,  Bahrina.  (2018).  Analisis  Perbandingan  Efisiensi  BPR  Konvensional  dan BPR Syariah  di  Provinsi  Jawa  Timur. Al-Amwal:  Jurnal  Ekonomi  Dan  Perbankan Syari’ah , 10 (2), 169–184. Google Scholar
Beck,  Thorsten,  Demirgüç-Kunt,  Asli,  &  Merrouche,  Ouarda.  (2013).  Islamic  vs. conventional banking: Business model, efficiency and stability. Journal of Banking & Finance , 37 (2), 433–447. Google Scholar
Dalimunthe,  Achmad  Sudiyar.  (2020).  Penerapan  Manajemen  Risiko  Bagi  Industri Perasuransian Agar Tetap Survive Dan Kompetitif Di Era New Normal. Premium Insurance Business Journal , 7 (1), 46–54. Google Scholar
Faza Firdaus, Muhammad, & Hosen, Muhamad Nadratuzzaman. (2013). Efisiensi bank umum  syariah  menggunakan  pendekatan  two-stage  data  envelopment  analysis. Buletin Ekonomi Moneter Dan Perbankan , 16 (2), 167–188. Google Scholar
Fitriana, Dewi, Andini, Rita, & Oemar, Abrar. (2016). Pengaruh likuiditas, solvabilitas, profitabilitas,  aktivitas  dan  kebijakan  dividen  terhadap  return  saham  perusahaan pertambangan yang terdaftar pada BEI periode 2007-2013. Journal of Accounting ,
2 (2). Google Scholar
Fitriyanti, Citra. (2015). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Return On Asset (ROA), Capital Adequacy Ratio (CAR), Biaya Operasional Dan Pendapatan Operasional terhadap Pembiayaan  Bagi  Hasil  (Studi  Kasus  pada  Bank  Syariah  di  Indonesia  Periode Tahun 2010-2013) . Fakultas Ekonomi Dan Bisnis (UNISBA). Google Scholar
Hussain, Mumtaz, Shahmoradi, Asghar, & Turk, Rima. (2016). An overview of Islamic finance. Journal  of  International  Commerce,  Economics  and  Policy , 7 (01), 1650003. Google Scholar
Khan,  Imran,  Khan,  Mehreen,  &  Tahir,  Muhammad.  (2017).  Performance  comparison of Islamic and conventional banks: empirical evidence from Pakistan. International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management . Google Scholar
Nugroho,  Lucky,  &  Anisa,  Nurul.  (2018).  Pengaruh  Manajemen  Bank  Induk,  Kualitas Aset,  dan  Efisiensi  terhadap  Stabilitas  Bank  Syariah  di  Indonesia  (Periode  Tahun 2013-2017). Inovbiz: Jurnal Inovasi Bisnis , 6 (2), 114–122. Google Scholar
Olson,  Dennis,  &  Zoubi,  Taisier  A.  (2008).  Using  accounting  ratios  to  distinguish between  Islamic  and  conventional  banks  in  the  GCC  region. The  International Journal of Accounting , 43 (1), 45–65. Google Scholar
Siamat,  Dahlan.  (2001).  Manajemen  Lembaga  Keuangan.  Edisi  2. Jakarta:  Penerbit

## Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia . Google Scholar
Wiwoho,  Jamal.  (2014).  Peran  lembaga  keuangan  bank  dan  lembaga  keuangan  bukan bank  dalam  memberikan  Distribusi  keadilan  bagi  masyarakat. Masalah-Masalah Hukum , 43 (1), 4646. Google Scholar

## Copyright holder:
Santosa, Rizal Yaya, Firman Pribadi (2021)
First publication right: Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia
This article is licensed under: