## Pengaruh Komisaris Independen Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak (Pada Perusahaan Sektor Pertanian Yang Terdaftar Di Bei Tahun (2017-2021)
Timothy Alfris Taebenu Prodi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Advent Indonesia, Bandung Jl. Kolonel Masturi No.288, Kec. Parongpong, Kabupaten Bandung Barat, Jawa Barat 40559, Indonesia 1932084@unai.edu
Valentine Siagian Fakultas Ekonomi, Universitas Advent Indonesia, Bandung Jl. Kolonel Masturi No.288, Kec. Parongpong, Kabupaten Bandung Barat, Jawa Barat 40559, Indonesia Valentine@unai.edu

## Article’s History:
Received 1 Maret 2023; Received in revised form 12 Maret 2023; Accepted 15 Maret 2023; Published 1 April 2023. All rights reserved to the Lembaga Otonom Lembaga Informasi dan Riset Indonesia (KITA INFO dan RISET).

## Suggested Citation:
Taebenu, T. A. & Siagian, V. (2023). Pengaruh Komisaris Independen Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak (Pada Perusahaan Sektor Pertanian Yang Terdaftar Di Bei Tahun (2017-2021). JEMSI  (Jurnal  Ekonomi,  Manajemen,  Dan  Akuntansi),  9  (2),  296-302. https://doi.org/10.35870/jemsi.v9i2.1039

## Abstrak
Penelitian dilakukan untuk mengkonfirmasi pengaruh komisaris independen dan kompensasi rugi fiskal bagi penghindaran pajak perusahaan pertanian selama  lima  tahun  penelitian,  kepada  dua  puluh  perusahaan  dengan  total  seratus  sampel  menggunakan  purpose  sampling  dalam  cara pengumpulannya. peneliti menggunakan metode analisis deskriptif secara dengan regresi linear berganda. Hasil menunjukkan komisaris independen tidak berpengaruh bagi penghindaran pajak, kompensasi rugi fiskal berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak; secara simultan komisaris independen dan kompensasi rugi fiskal berpengaruh terhadap penghindaran pajak.
Kata Kunci: Komisaris Independen, Kompensasi Rugi Fiskal, Penghindaran Pajak

## PENDAHULUAN
Penghindaran pajak merupakan tindakan mengurangi pajak dengan cara memanfaatkan kelonggaran ketentuan pajak pada suatu negara (Faradiza, 2019), praktik penghindaran pajak sudah banyak dilakukan disetiap negara, berdasar data dari penerimaan pajak  yang  dikeluarkan  oleh  Tax  Justice  Network  tahun  2020  lalu,  menurut  (Wildan,  2020),  sebanyak  Rp.  69  Triliun  tidak  bisa dikumpulkan karena terdapat praktek penghindaran pajak, jumlah yang sama dengan 4,39% dari total yang diterima pajak di-indonesia.
Fenomena penghindaran pajak pernah terjadi pada perusahaan kelapa sawit dari (Perkasa, 2018), yang menyebabkan Robert Pakpahan selaku Direktur Jendral Pajak (DJP), menyatakan kalau pihak-nya mulai memperhatikan masalah wajib pajak yang ada pada sektor sawit dengan dugaan mengemplang pajak, diketahui dari pihak KPK (Komisi Pemberantasan Korupsi), pihak mereka menemukan sekitar 63,000 wajib pajak yang bermasalah sehubungan dengan penghindaran setoran pajak, padahal data dari Ditjen Pajak ada sebanyak 70,918 wajib pajak yang terdaftar namun hanya sebanyak 9,6% yang melaporkan SPT (Surat Pemberitahuan) pajak nya.
Komisaris  Independen  mempunyai  peran  dalam  melakukan  pengawasan  sekaligus  mewakili  kepentingan  para  pemegang saham, adapun usaha sudah dilakukan demi meminimalkan  tindakan menghindari pajak adalah dengan adanya dewan komisaris independen  yang  mampu  melakukan  pengendalian  terhadap  kinerja  manajemen.  Menurut    (Sunarsih  &  Handayani,  2018), pengawasan terhadap manajemen perusahaan yang ketat bisa berpengaruh karena proporsi komisaris independen yang banyak.
Kompensasi rugi fiskal adalah rugi yang diperoleh perusahaan sejak periode sebelumnya, sehingga perusahaan tidak dapat dibebani pajak (Syadeli, 2021) Hal itu dimanfaatkan bagi perusahaan menjadi celah menghindari pajak. (Andarini, 2020) menyatakan kalau kompensasi rugi fiskal berpengaruh negatif bagi penghindaran pajak, dikarenakan rugi yang terjadi dapat mengurangi pajak yang dibayarkan di tahun berikutnya. perusahaan yang mengalami kerugian dalam satu periode akan mendapatkan keringanan membayar pajaknya. Rugi ini bisa dikompensasi dalam lima tahun, sehingga laba bersih perusahaan dapat dipakai sebagai pengurang jumlah kompensasi kerugiannya. sehingga dalam 5 tahun perusahaan dapat menghindari beban pajak, lalu laba  kena pajak bisa dipakai sebagai pengurang jumlah kompensasi rugi sampai perusahaan tak perlu melakukan penghindaran pajak.
Penelitian terdahulu tentang penghindaran pajak masih sangat menarik sebagai penelitian karena masih terdapat hasil berbeda dari peneliti terdahulu, misalnya penelitian yang dilakukan (Milhanudin, 2017); (Putriningsih dkk, 2018); (Sitorus dkk, 2022); (Sari dkk, 2020); (Andarini, 2020); (Putriningsih dkk, 2019), karena adanya perbedaan ini, penulis ingin mengkonfirmasi lebih lanjut terhadap penghindaran pajak agar mendapat hasil yang konsisten.
Adanya perbedaan yang terjadi pada penelitian terdahulu membuat penulis melakukan penelitian ulang mengenai penghindaran pajak, karena terdapat masalah didata fenomena tersebut sehingga dibuat penelitian ber- judul “Pengaruh Komisaris Independen dan Kompensasi Rugi Fiskal terhadap Penghindaran Pajak (pada perusahaan sektor pertanian yang terdaftar di BEI tahun (2017- 2021)”.

## TINJAUAN KEPUSTAKAAN DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Komisaris Independen
Anggota  dewan komisaris yang tidak  punya  hubungan terhadap  anggota  direksi. tugas komisaris ini  adalah pengawasan  dan mewakili kepentingan pemegam saham. Menurut (Lubis, 2020), adanya dewan komisaris juga bisa meningkatkan pengawasan bagi kinerja badan direksi sehingga pengawasan dari manajemen dapat semakin ketat.
Variabel diukur dengan menghitung jumlah total komisaris independen pada perusahaan pertanian di BEI tahun 2017- 2021, (Lubis, 2020); (Yuliani & Prastiwi, 2021); (Mulyana dkk, 2020); (Puspita dkk, 2020), menyatakan komisaris Independen berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak, lalu penelitian dari (Sari dkk, 2020); (Pratomo & Rana, 2021); (Paniadi, 2020), (Saputri & Husen, 2020), mendapat hasil komisaris Independen berpengaruh positif signifikan terhadap penghindaran pajak.

## Kompensasi Rugi Fiskal
Proses kerugian perusahaan dalam satu tahun pajak ke tahun berikutnya dan disebut sebagai kompensasi rugi fiskal. Menurut (Sitorus et al., 2022), kompensasi rugi fiskal digunakan perusahaan guna menghindari pembayaran wajib pajak. bila rugi yang didapat lewat ditahun kelima, maka kerugian tidak dapat dikompensasikan pada tahun selanjutnya, lalu kewajiban pajak bisa kembali normal.
Variabel ini diukur menggunakan metode dummy, dengan diberi nilai satu(1) bila terdapat kompensasi rugi fiskal dan diberi nilai nol(0) bila tidak ada, hasil penelitian (Mulyana et al., 2020); (Rizal, 2020), mengkonfirmasi kalau kompensasi rugi fiskal berpengaruh terhadap penghindaran pajak, sedangkan hasil penelitian (Syadeli, 2021); (Syadeli, 2021); (Putriningsih et al., 2018); (Andarini, 2020), bahwa kompensasi rugi fiskal tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak.

## Penghindaran Pajak
Merupakan usaha perusahaan untuk mengurangi utang pajak untuk dibayar, namun tidak melanggar peraturan undang-undang yang berlaku. (Mulyana dkk, 2020), penghindaran pajak dilakukan agar meminimalisir beban pajak dibayar dengan memakai alternatif yang bisa diterima fiskus.
Penghindaran pajak memakai rumus effective tax rate (ETR), menurut (Anggraeni & Oktaviani, 2021), penghindaran pajak adalah strategi yang dilakukan secara ilegal karena tidak bertolak belakang dengan ketentuan pajak namun ini dikatakan sangat unik karena pemerintah tidak menginginkan terjadinya penghindaran pajak karena hal ini dapat mengurangi pendapatan pajak negara.
Hipotesis yang dipilih peneliti berdasar dari penelitian later belakang diatas yaitu:
H1 : Komisaris Independen berpengaruh positif signifikan terhadap penghindaran pajak. H2 : Kompensasi rugi fiskal berpengaruh positif signifikan terhadap penghindaran pajak. H3 : Komisaris Independen dan kompensasi rugi fiskal berpengaruh positif signifikan terhadap Penghindaran Pajak.
Berdasar hipotesis yang telah dibuat, berikut gambaran kerangka konseptualnya:
Analisis deskriptif sebagai metode penelitian yang dipakai penelitian ini dan datanya berjenis kuantitatif, Sumber-data berasal dari laporan keuangan sektor pertanian yang sudah diaudit pada tahun 2017-2021 yang berjumlah 20 perusahaan dengan total 100 sampel, Teknik dalam mengumpulkan data adalah dengan mengakses situs resmi BEI yaitu website idx.co.id, adapula teknik pengumpulan sampel dengan cara purposive sampling yang merupakan metode pengumpulan berdasar dari pertimbangan-pertimbangan berikut:
Tabel 1. Purposive Sampling No. Kriteria Jlh. 1 Perusahaan sektor pertanian yang tercatat di website Bursa Efek Indonesia tahun 2017- 2021 21 2 Perusahaan tidak menerbitkan laporan keuangan secara berurut pada periode yang diteliti (0) 3 Perusahaan tidak memiliki kelengkapan data yang dibutuhkan peneliti selama periode yang diteliti (1) Total Perusahaan 20 Total Sampel * 5 Tahun Penelitian 100

## Definisi Operasional
Variabel Terikat (Y)
Variabel pengukuran penghindaran pajak di penelitian ini memakai model Effective Tax Rate (ETR), ini merupakan rasio yang membagi antara pajak dan penghasilan sebelum pajak, karena mampu mengidentifikasi adanya perencanaan pajak yang dilakukan (Mulyana dkk, 2020) dengan rumus sebagai berikut:

## 𝐸𝑇𝑅 =
Tax Expense Income Before Tax Variabel Bebas (X)
a. Komisaris Independen
Komisaris independen dapat di ukur dengan menggunakan content analysis dengan menghitung jumlah total komisaris independen pada tahun terkait.
b. Kompensasi Rugi Fiskal Diukur dengan variabel dummy, yaitu diberi nilai satu(1) bila terdapat kompensasi rugi fiskal di-awal tahun tersebut (Syadeli, 2021).
Teknik analisa yang dipakai menggunakan Analisis statistik deskriptif; uji normalitas data, uji autokorelasi, uji multikolinearitas, uji koefisien determinasi, uji-t dan uji-F.

## PEMBAHASAN DAN HASIL
Berdasar olah data statistik dengan memakai spss versi 25 windows, dapat kita ketahui pengaruh komisaris independen dan kompensasi rugi fiskal bagi penghindaran pajak adalah sebagai berikut;

## Analisis statistik deskriptif
Tabel 2. Statistik Deskriptif N Min. Max. Mean Std. Deviation Komisaris Independen 100 1 3 1,65 0,657 Penghindaran Pajak 100 -0,26 2,91 0,2479 0,45614 Valid N (listwise) 100
Tabel 2 menyajikan statistik deskriptif yang hasilnya menunjukkan nilai mean komisaris independen sebanyak (165%) dengan rata rata dewan komisaris berjumlah 2 orang, dan rata rata penghindaran pajak adalah 0,2479.

## Analisis statistik frekuensi
Tabel 3. Statistik frekuensi Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Tidak ada Kompensasi Rugi Fiskal 27 27,0 27,0 27,0 Kompensasi Rugi Fiskal 73 73,0 73,0 100,0 Total 100 100,0 100,0
Tabel 3 menyajikan statistik frekuensi dari kompensasi rugi fiskal, dapat kita lihat kalau total sampel yang tidak memiliki kompensasi rugi fiskal ada sebanyak 27 sampel dan sebanyak 73 sampel yang tercatat mengalami kompensasi rugi fiskal.

## Uji Normalitas data
Tabel 4. One-Sample K-S Test Unstandardized Residual N 100 Normal Parameters a,b Mean 0,0000000 Std. Deviation 0,44072995 Most Extreme Differences Absolute 0,195 Positive 0,195 Negative -0,142 Test Statistic 0,195 Asymp. Sig. (2-tailed) ,100 c
Tabel  4  menunjukkan hasil  0,100 yang menunjukkan bahwa  data  pada  penelitian  ini terdistribusi  normal, karena nilai normal dari uji ini adalah diatas 0,05.

## Uji Autokorelasi
Tabel 5. Uji Autokorelasi Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson ,258 a 0,066 0,047 0,44525 1,651
Dengan (n) sampel sebanyak 100, dL= 1,6337; dU= 1,7152 dan DW=1,651. Hingga  diperoleh hasil 1,6337 < 1,651 < 2,2848. hasil tersebut disimpulkan tidak terdapat masalah autokorelasi. karena ketentuan normal dari uji ini adalah dU > dW < 4-dU.

## Uji Multikolinearitas
Tabel 6. Uji Multikolinearitas Model Collinearity Statistics Tolerance VIF Komisaris Independen 0,997 1,003 Kompensasi Rugi Fiskal 0,997 1,003 a. Dependent Variable: Penghindaran Pajak
Uji  multikolinearitas  penelitian  ini  punyai  nilai  tolerance  >  0,1  dan  nilai  VIF  <  10  yang  menunjukan  kalau  data  tidak  terjadi multikoliniaritas terhadap variabel independent.

## Uji Koefisien Determinasi
Tabel 7. Uji Koefisien Determinasi
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate ,258 a 0,066 0,047 0,44525
Diketahui nilai R square penelitian ini = 0,047, menunjukkan variabel independen hanya berpengaruh sebesar 4,7% bagi variabel dependen, sedang sisanya lagi 0,934 (93,4%) dijelaskan oleh variabel lain yang tidak ikut pada penelitian ini.

## Uji-t
Tabel 8. Uji T Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta (Constant) 0,313 0,138 2,263 0,026 Komisaris Independen 0,070 0,068 0,101 1,030 0,306 Kompensasi Rugi Fiskal -0,248 0,100 -0,243 -2,469 0,015 a. Dependent Variable: Penghindaran Pajak
Nilai signifikansi uji t menunjukkan komisaris independen tidak berpengaruh bagi penghindaran pajak sehingga (H1) ditolak; banyaknya dewan komisaris tidak mempengaruhi dalam menghindari pajak.
Kompensasi rugi fiskal berpengaruh positif signifikan bagi penghindaran pajak, sehingga (H2) diterima; adanya kompensasi rugi fiskal dapat mengurangi dalam menghindari pajak.

## Uji-F
Tabel 9. Uji F Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 1,369 2 0,684 3,452 ,036 b Residual 19,230 97 0,198 Total 20,599 99
Berdasarkan uji simultan (F) yang didapat = 3,452 dengan signifikasi = 0,0360 < 0,05 sehingga hipotesis ketiga diterima; karena terdapat pengaruh antara variabel bebas yaitu komisaris independen dan kompensasi rugi fiskal secara simultan bagi variabel terikat yaitu penghindaran pajak.

## Komisaris Independen dan Penghindaran Pajak
Variabel komisaris independen pada penelitian ini tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak pada perusahaan sektor pertanian periode 2017-2021. dapat dibuktikan pada tabel 8, hasil signifikan didapat dari perbandingan antara total keseluruhan dewan terhadap komisaris independen adalah 0,306 > 0,05, hipotesis peneliti untuk variabel ini ditolak karena tidak didukung dengan hasil penelitian. Tugas memberikan nasihat kepada direksi dan melakukan pengawasan terhadap jalannya organisasi yang sesuai anggaran dasar perusahaan dan bertujuan supaya  tata kelola  perusahaan  berjalan sesuai dengan peraturan  yang berlaku adalah  tugas  dari komisaris
independen. hasil yang tidak berpengaruh pada penelitian ini dapat dikarenakan belum maksimal-nya fungsi pengawasan yang dilakukan terhadap pihak manajemen dan direksi. karena tugas komisaris hanya mengawasi dan memberi nasihat, dan tidak punya wewenang untuk mengambil keputusan dalam operasional perusahaan. Hasil penelitian sesuai dengan penelitian (Lubis, 2020); (Yuliani & Prastiwi, 2021); (Mulyana dkk, 2020); dan (Puspita dkk, 2020), yang menyatakan komisaris independen tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak.
Kompensasi Rugi Fiskal dan Penghindaran Pajak Kompensasi rugi fiskal berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak pada perusahaan sektor pertanian periode 2017-2021. dapat dibuktikan pada tabel 8, nilai signifikansi kompensasi rugi fiskal = 0,015 < 0,05. jadi hipotesis ke-2 diterima dan mendukung hasil penelitian.
Bila perusahaan mengalami kerugian maka perusahaan dapat kompensasi rugi fiskal sehingga tindakan untuk melakukan penghindaran pajak dapat berkurang. ini disebabkan karena perusahaan dibebaskan dari kewajiban pajak sampai lima tahun bila mengalami kerugian fiskal. keuntungan yang didapat perusahaan pada tahun selanjutnya dapat digunakan untuk menutupi kerugian fiskal di tahun sebelumnya, maka perusahaan akan punya kompensasi rugi fiskal pada laporan keuangan sehingga mendorong penyajian laporan keuangan secara wajar tanpa berupaya untuk melakukan kecurangan pajak. Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian oleh (Mulyana et al., 2020) dan (Rizal, 2020), menyatakan kompensasi rugi fiskal tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak.

## KESIMPULAN
Berdasar dari hasil analisa dan pebahasan terhadap pengujian hipotesis yang dilakukan peneliti, maka diperoleh kesimpulan:
a. Dewan komisaris independen sebagai hipotesis pertama tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak karena hasil uji parsial menunjukkan hasil yang lebih besar yaitu 0,306 > 0,05, sehingga hipotesis pertama ditolak.
b. Kompensasi rugi fiskal sebagai hipotesis kedua berpengaruh signifikan dan positif terhadap penghindaran pajak karena hasil uji parsial menunjukkan hasil lebih kecil yaitu 0,015 < 0,05, sehingga hipotesis kedua diterima.
c. Uji  simultan  menunjukkan  bahwa  komisaris  independen  dan  kompensasi  rugi  fiskal  berpengaruh  positif  terhadap penghindaran pajak =  0,036 < 0,05 sehingga hipotesis ketiga diterima.

## REFERENSI
Andarini, R. (2020). Pengaruh Kompensasi Rugi Fiskal, Pertumbuhan Penjualan dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2016-2018.
Anggraeni,  T.,  &  Oktaviani,  R.  M.  (2021).  Dampak  Thin  Capitalization,  Profitabilitas,  Dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(2), 390 – 397. https://jurnal.stie- aas.ac.id/index.php/jap/article/view/1530
Faradiza, S. A. (2019). Dampak Strategi Bisnis terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Applied Accounting and Taxation (JAAT), 4(1). https://doi.org/10.30871/jaat.v4i1.1199
Lubis, C. W. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Accumulated Journal, 2(2). http://e- journal.potensi-utama.ac.id/ojs/index.php/Accumulated/article/view/978
Milhanudin, A. (2017). Analisis Pengaruh Komisaris Independen, Kompensasi Rugi Fiskal, Leverage, Profitabilitas Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Tax  Avoidance(Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2012-2015).  http://eprints.ums.ac.id/51399/17/NASKAH PUBLIKASI.pdf
Mulyana,  Y.,  Mulyati,  S.,  &  Umiyati,  I.  (2020).  Pengaruh  Komisaris  Independen,  Kompensasi  rugi  Fiskal  dan
Pertumbuhan aset terhadap Penghindaran pajak. Jurnal SIKAP, 4(2). http://jurnal.usbypkp.ac.id/index.php/sikap/article/view/202
Paniadi,  A.  (2020).  Pengaruh  Komite  Audit,  Dewan  Komisaris  Independen  dan  Profitabilitas  terhadap  Tax avoidance.
Perkasa,  A.  (2018).  Perusahaan  Saw it  “Pengemplang”  Pajak  Mulai  Ditelusuri.  Www.Cnnindonesia.Com. https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20180329151416-532-286858/perusahaan-sawit- pengemplang-pajak-mulai-ditelusuri%0A
Pratomo, D., & Rana, R. A. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komisaris Independen dan Komite Audit
terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi, 8(1). https://doi.org/http://dx.doi.org/10.30656/jak.v8i1.2487 Puspita, P. R., Rupa, I. W., & Intan Saputra Rini, I. G. A. (2020). Pengaruh Pengalaman Kerja, Independensi dan Kompetensi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  pada  BPK  RI  Perwakilan  Provinsi  Bali.  Jurnal  Riset Akuntansi Warmadewa, 1(1), 29 – 33. https://doi.org/10.22225/jraw.1.1.1541.29-33
Putriningsih, D., Suyono, E., & Herwiyanti, E. (2018). Profitabilitas, Leverage, Komposisi Dewan Komisaris, Komite Audit dan Kompensasi Rugi Fiskal terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Perbankan. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi, 20(2), 77 – 92.
Putriningsih, D., Suyono, E., & Herwiyanti, E. (2019). Profitabilitas, Leverage, Komposisi Dewan Komisaris, Komite Audit, Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Perbankan. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi, 20(2), 77 – 92.
Rizal,  S.  (2020).  Pengaruh  Kualitas  Audit  dan  Kompensasi  Rugi  Fiskal  Terhadap  Penghindaran  Pajak  (Studi Empiris pada Perusahaan Real Estate dan Properti yang Terdaftar Di BEI Tahun 2017-2019).
Saputri,  I.,  &  Husen,  S.  (2020).  Pengaruh  Komisaris  Independen,  Komite  Audit  dan  Struktur  Kepemilikan
Institusional Terhadap Penghindaran Pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2017). Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia. http://repository.stei.ac.id/2961/1/1114000395_Artikel Indonesia_2020.pdf
Sari, N., Luthan, E., & Syafriyeni, N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2014-2018. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2). http://ji.unbari.ac.id/index.php/ilmiah/article/view/913
Sitorus, F. D., Angel, M., & Liona, L. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Kompensasi Rugi Fiskal, Leverage, dan Kualitas Audit terhadap Praktik Penghindaran Pajak pada Perusahaan BUMN yang telah Go Publik untuk periode 2017-2020. Owner: Riset & Jurnal AKuntansi, 6(3). https://owner.polgan.ac.id/index.php/owner/article/view/960
Sunarsih,  U.,  &  Handayani,  P.  (2018).  Pengaruh  Corporate  Governance  Terhadap  Penghindaran  Pajak  Pada Perusahaan Manufaktur. Jurnal Akuntansi, 12(2). https://doi.org/https://doi.org/10.25170/jara.v12i2.87
Syadeli, M. (2021). Pengaruh Corporate Governance, Kompensasi Rugi Fiskal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. INSPIRASI ; Jurnal Ilmu-Ilmu Sosial, 8(2).
Wildan,  M.  (2020).  Indonesia  Diperkirakan  Rugi  Rp  69  Triliun  Akibat  Penghindaran  Pajak.  News.Ddtc.Co.Id. https://news.ddtc.co.id/indonesia-diperkirakan-rugi-rp69-triliun-akibat-penghindaran-pajak- 25729?page_y=554
Yuliani,  N.  A.,  &  Prastiwi, D.  (2021).  Pengaruh  Dewan  Komisaris  Independen,  Komite  Audit,  dan Kepemilikan Institusional  Terhadap  Agresivitas  Pajak.  Jurnal  Riset  Akuntansi  Dan  Keuangan,  9(1). https://ejournal.upi.edu/index.php/JRAK/article/view/27573