Analisis Profitabilitas Bank Syariah Swasta di Indonesia Sebelum dan Sesudah Covid-19
(Dengan Menggunakan Metode Horizontal)
Ummi Khoiriyah
Mahasiswa Perbankan Syariah, Fakultas Agama Islam, Universitas Islam “45” Bekasi, Indonesia Emai: ummikhoiriyah2000@gmail.com
Andi Hunafah Balqis Syam
Mahasiswa Perbankan Syariah, Fakultas Agama Islam, Universitas Islam “45” Bekasi, Indonesia Email: andi.hunafa@gmail.com
Larasati
Mahasiswa Perbankan Syariah, Fakultas Agama Islam, Universitas Islam “45” Bekasi, Indonesia Email: larasputri8899@gmail.com
Moh. David Maulana
Mahasiswa Perbankan Syariah, Fakultas Agama Islam, Universitas Islam “45” Bekasi, Indonesia Email: maulanadavid1@gmail.com
Rafika Rahmawati
Dosen Perbankan Syariah, Fakultas Agama Islam, Universitas Islam “45” Bekasi, Indonesia Email: fika.unismabekasi@gmail.com
Abstract:
This study aims to analyze the profitability of private Islamic banks in Indonesia before and after Covid-19  (using  the  Horizontal  method).  This  research  is  a  type  of  quantitative  research. Quantitative data used in this study is the calculation of total assets, net income and total capital in BCA Syariah banking, Victoria Syariah bank, Maybank Syariah bank, and CIMB Niaga Syariah bank. The data source is obtained from the financial statements of the four Islamic banks which are available on the official website of the Financial Services Authority (OJK) for 2018, 2020, and 2021.  Using  the  calculation  of  ROA  and  ROE  profitability  ratios  to  be  able  to  analyze  with horizontal analysis, comparing from 2018 to 2021 , in which the base year used is 2018. The results show that the profitability ratios of BCA Syariah banks and Maybank Syariah banks have decreased  in  profitability  while  Victoria  Syariah  banks  and  CIMB  Niaga  Syariah  banks  have increased profitability during the covid-19 pandemic.
Keywords: Profitability, Covid-19, Horizontal Analysis
Abstrak:
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis profitabilitas  bank syariah swasta di Indonesia sebelum  dan  sesudah  Covid-19  (Dengan  menggunakan  metode  Horizontal).  Penelitian  ini merupakan  jenis  penelitian kuantitatif.  Data  kuantitatif yang digunakan  pada penelitian  ini berupa perhitungan total aset, laba bersih dan total modal pada perbankan BCA Syariah, bank Victoria Syariah, bank Maybank Syariah, dan bank CIMB Niaga Syariah. Sumber data diperoleh dari laporan keuangan ke empat bank syariah tersebut yang terdapat di website resmi Otoritas Jasa  Keuangan  (OJK)  tahun  2018,  2020,  dan  2021.  Menggunakan  perhitungan  rasio profitabilitas  ROA  dan  ROE  untuk  dapat  menganalisis  dengan  analisis  horizontal, membandingkan dari tahun 2018 hingga 2021, yang mana tahun dasar yang digunakan ialah tahun  2018.  Hasil  penelitian  menunjukan bahwa  rasio  profitabilitas  bank  BCA  Syariah  dan bank  Maybank  Syariah  mengalami  penurunan  profitabiitas  sedangkan  pada  bank  Victoria
Khoiriyah, Syam, Larasati, Maulana, Rahmawati
Shafin: Sharia Finance And Accounting Journal Vol.2 No.1 Maret 2022
22
Syariah dan bank CIMB Niaga Syariah mengalami peningkatan profitabilitas di masa pandemi covid-19.
Kata Kunci: Profitabilitas, Covid-19, Analisis Horizontal

## PENDAHULUAN
Lembaga  keuangan  adalah  lembaga  yang  kegiatan  utamanya  menghimpun  dan menyalurkan  dana,  serta  memberikan  informasi  keuangan  dengan  tujuan  mendapatkan keuntungan. 1 Perbankan Syariah adalah salah satu aspek yang kedepannya sangat menjanjikan untuk Indonesia, perkembangan perbankan saat ini juga dinilai sangat pesat. Perkembangan perbankan di Indonesia sendiri diiringi dengan diterbitkannya peraturan-peraturan tentang perbankan syariah yaitu UU No.21 tahun 2008 yang memuat lebih rinci tentang perbankan syariah  oleh  BI  dan  Dewan  Syariah  Nasional  yang  semakin  mendukung  dengan  penerapan ekonomi syariah di Indonesia saat ini. 2 Dalam dunia perbankan syariah di Indonesia terdapat dua unit utama yang keduanya sama-sama memberikan kontribusi dalam pertumbuhan dan perkembangan aset di Indonesia dua jenis tersebut yaitu Bank Umum Syariah (BUS) dan Unit Usaha  Syariah  (UUS).  Dalam  laporan  keuangan  perbankan  OJK  kategori  kepemilikan  bank syariah  terdapat  dua  bagian  yaitu  bank  syariah  milik  pemerintah  dan  bank  syariah  milik swasta.
Saat ini, dunia sedang dalam masa melawan pandemi Coronavirus Disease (Covid-19) yang  merupakan  penyakit menular.  Adanya  pandemi  ini  tidak  membuat  kinerja  perbankan syariah menurun. Dilansir dari laman Kemenkeu (2021) keuangan syariah tumbuh positif di tengah pandemi. 3 Dari sisi perbankan, aset perbankan syariah tumbuh 15,6 persen ( year-on- year ) pada Mei 2021 dan mencapai Rp 598,2 triliun sedangkan aset bank konvensional tumbuh 7,6% ( year-on-year ) pada Mei 2021 dan mencapai Rp 9.273 triliun. 4 Oleh karena itu, kinerja perbankan syariah jauh lebih baik dari bank konvensional.
Adapun empat bank syariah swasta ini adalah bank BCA Syariah, bank Victoria Syariah, bank Maybank Syariah, dan bank CIMB Niaga syariah, persamaan pada bank syariah ini adalah memiliki bank induk yang besar dan mengalami pertumbuhan aset pada masa pandemi tahun 2021 Pertama, Aset  bank  BCA  Syariah  di  Desember  2020  tercatat  sebesar  9,7  triliun, 5 meningkat sebesar 37% dibandingkan aset sebelum adanya pandemi covid-19 Desember 2018 yang sebesar 7 triliun. 6 Kedua, Aset bank Victoria Syariah di Desember 2020 tercatat sebesar 2,2 triliun, 7 meningkat sebesar 4,7% dibandingkan aset pada Desember 2018 yang sebesar 2,1 triliun. 8 Ketiga, Aset bank Maybank Syariah di Desember 2020 tercatat sebesar 35,2 triliun, 9 meningkat sebesar 16,9% dibandingkan aset pada Desember 2018 yang sebesar 30,1 triliun. 10
1 Radna Nurmalina, ‘Analisis Laporan Keuangan Dengan Menggunakan Metode Horizontal Pada Bank Rakyat Indonesia Agroniaga Tbk Tahun 2016-2019’, Jurnal Riset Akuntansi Politala , 3.2 (2020), 96–104.
2 A.A Karim, Bank Islam : Analisis Fiqih Dan Keungan , Ke-3 (Jakarta: PT. RajaGrafindo Persanda, 2007).
3 Kemenkeu, ‘Keuangan Syariah Indonesia Tumbuh Positif Di Tengah Pandemi’, Kemenkeu.Go.Id , 2021.
4 OJK, ‘Statistik Perbankan Indonesia Mei 2021 Volume 19 No. 06’, Ojk.Go.Id , 2021, 1–157.
5 PT Bank BCA Syariah, ‘Laporan Tahunan 2020’ (Jakarta: PT Bank BCA Syariah, 2020).
6 PT Bank BCA Syariah, ‘Laporan Tahunan 2018’ (Jakarta: PT Bank BCA Syariah, 2018).
7 PT Bank Victoria Syariah, ‘LAPORAN TAHUNAN 2020 PT. BANK VICTORIA SYARIAH’ (Jakarta: PT Bank Victoria Syariah, 2020).
8 PT Bank Victoria Syariah, ‘LAPORAN TAHUNAN 2018 PT. BANK VICTORIA SYARIAH’ (Jakarta: PT Bank Victoria Syariah, 2018).
PT Maybank Indonesia Tbk, ‘LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN PT BANK MAYBANK INDONESIA Tbk DAN ANAK PERUSAHAAN’ (Jakartaj: PT Maybank Indonesia Tbk, 2020).
10 PT Maybank Indonesia Tbk, ‘LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN PT BANK MAYBANK INDONESIA Tbk DAN ANAK PERUSAHAAN’ (Jakarta: PT Maybank Indonesia Tbk, 2018).
Khoiriyah, Syam, Larasati, Maulana, Rahmawati
Shafin: Sharia Finance And Accounting Journal Vol.2 No.1 Maret 2022
24
Keempat, Aset  bank  CIMB  Niaga  Syariah  di  Desember  2020  tercatat  sebesar  44,7  triliun, 11 meningkat sebesar 30,3% dibandingkan aset pada Desember 2018 yang sebesar 34,3 triliun. 12 Penelitian ini akan membahas mengenai laporan keuangan Bank BCA Syariah, Bank Victoria Syariah, Bank Maybank Syariah dan Bank CIMB Niaga Syariah, dengan menggunakan metode horizontal dengan cara membandingkan neraca dan laporan laba rugi beberapa tahun terakhir secara berurutan. Maksudnya, untuk memperoleh gambaran mengenai perubahan- perubahan yang terjadi baik dalam neraca maupun dalan laporan laba rugi. Sehingga dapat diperoleh  gambaran  selama  beberapa  tahun  terakhir  apakah  telah  terjadi  kenaikkan  atau penurunan. 13 Metode horizontal digunakan untuk membandingkan laporan keuangan sebelum dan  sesudah  pandemi  Covid-19.  Sehingga  dapat  diketahui  perkembangan  dan kecenderungannya  perbandingan  profitabilitas  dari  tahun  ke  tahun  dengan mempertimbangkan rasio Return On Asset (ROA) dan Return On Equity (ROE). ROA digunakan untuk  mengukur  efektivitas  perusahaan  di  dalam  menghasilkan  keuntungan  dengan memanfaatkan aset yang dimilikinya, sedangkan ROE digunakan untuk mengukur kemampuan modal Bank dalam menghasilkan laba, informasi ini sangat diperlukan untuk calon investor dan para pemegang saham yang dapat dilihat pada kinerja keuangan keuangan bank. 14
Merujuk  pada  permasalahan  tersebut,  maka  peneliti  akan  menguraikan  terkait “Analisis  Perbandingan  Pr ofitabilitas  Bank  Syariah  Swasta  di  Indonesia  Sebelum  dan Sesudah Covid Dengan Menggunakan Metode Horizontal”.

## METODE PENELITIAN
Metode  penelitian  ini  menggunakan  jenis  penelitian  deskriptif  dengan  pendeketan kuantitatif.  Penelitian deksriptif merupakan metode yang digunakan untuk menganalisis data dengan  cara  mendekripsikan  data  yang  terkumpul. 15 Data  kuantitatif  yang  digunakan  pada penelitian ini berupa perhitungan total aset laba bersih dan total modal pada perbankan BCA Syariah, bank Victoria Syariah, bank Maybank Syariah, dan bank CIMB Niaga Syariah. Sumber data diperoleh dari laporan keuangan bank BCA Syariah, bank Victoria Syariah, bank Maybank Syariah, dan bank CIMB Niaga Syariah yang terdapat di website resmi Otoritas Jasa Keuangan (OJK)  tahun  2018,  2020,  dan  2021  berupa  data  laporan Total  Aset,  Total  Ekuitas  dan  Laba Bersih.
Teknik analis data dalam penelitian ini dengan mengumpulkan data yang diperlukan untuk  mengukur,  kemudian  menganalisis  dan  menginterpretasikan  sehingga  data  tersebut lebih  berarti. 16 Analisis  data  yang  dilakukan  pada  penelitian  ini  adalah  analisis  horizontal dengan melakukan perbandingan terhadap ROA dan ROE pada tahun 2018 yang menjadi tahun
11 PT Bank CIMB Niaga Tbk, ‘Laporan Tahunan 2020 PT Bank CIMB Niaga Tbk’ (Jakarta: PT Bank CIMB Niaga Tbk, 2020).
12 PT Bank CIMB Niaga Tbk, ‘Laporan Tahunan 2018 PT Bank CIMB Niaga Tbk’ (Jakarta: PT Bank CIMB Niaga Tbk, 2018) <https://staticxl.ext.xlaxiata.co.id/s3fs-public/media/documents/FS XL Axiata 1220_1.pdf>.
13 Perdana, ‘Analisis Sumber Penggunaan Modal Kerjadalam Mengukur Tingkat Likuiditas Perusahaan Pada Cv. Assteam Kota Bekasi’, Journal of Chemical Information and Modeling , 53.9 (2018), 1689–99.
14 Ibid
15 Sugiyono, Metode Penelitian Kuantitatif Dan Kualitatif Dan R&D (Bandung: Alfabeta Bandung, 2018).
16 Anitha Paulina Tinambunan, ‘Analisis Vertikal Dan Horizontal Terhadap Laporan Keuangan PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan’, Jurnal Manajemen Dan Bisnis , 17.1 (2017), 1–14.
dasar  dengan  tahun  perbandingan  yaitu  tahun  2020  dan  2021.    Adapun  rumus  metode horizontal adalah sebagai berikut: 17
Rumus Horizontal = Nilai Tahun Pembanding – Nilai Tahun Dasar x 100%

## Nilai Tahun Dasar
Data yang di analisis adalah data total aset dan total ekuitas untuk mengetahui turun naiknya laba perusahaan bank BCA Syariah, bank Victoria Syariah, bank Maybank Syariah, dan bank CIMB Niaga Syariah dengan menggunakan perhitungan rasio profitabilitas ROA dan ROE. Menurut Rusli & Dasar(2014) berikut rumus yang digunakan adalah: 18 Rumus yang digunakan untuk mencari Return On Assets (ROA):
Return On Asse t ( 𝑹𝑶𝑨 ) = Laba Bersih   x 100%

## Total Assets
Rumus yang digunakan untuk mencari Return On Equity (ROE):
𝑹𝒆𝒕𝒖𝒓𝒏 𝑶𝒏 𝑬𝒒𝒖𝒊𝒕𝒚 ( 𝐑𝐎𝐄 ) = Laba Bersih × 100% Total Ekuitas

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Deskriptif Return On Assets (ROA) Return On Assets digunakan untuk mengukur efektivitas perusahaan di dalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan assets yang dimilikinya. 19 ROA diperoleh dengan cara laba bersih dibagi dengan total aset keuntungan yang didapat, dari perhitungan Return On Assets akan diberitahukan kepada pemilik perusahaan. 20 Berdasarkan laporan keuangan Bank BCA Syariah,  Bank  Victoria  Syariah,  Bank  Maybank  Syariah  dan  Bank  CIMB  Niaga  Syariah mendapatkan hasil laba bersih dan total aset sebagai berikut:
Tabel 1. Laba Bersih dan Total Aset 4 Bank Syariah Swasta (dalam jutaan rupiah) Tahun Bank Syariah Laba Bersih Total Aset 2018 BCA Syariah Rp          66.856 Rp    7.064.008 Victoria Syariah Rp          13.118 Rp    2.126.019 Maybank Syariah Rp        803.342 Rp  30.169.187 CIMB Niaga Syariah Rp        701.666 Rp  34.376.868
17 Lalu Mimbar, ‘Analisis Perkembangan Laporan Keuangan PT Taspen (Persero) Cabang Mataram Dengan Menggunan Metode Common Size Dan Trend’, Jurnal Valid , 13 No.1 (2016), 50–59.
18 A Rusli and T Dasar, ‘Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Harga Saham Pada Perusahaan BUMN Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia’, Jurnal Akuntansi , 1.2 (2014), 11.
19 Kasmir, Analisis Laporan Keuangan (Jakarta: Rajawali Pers, 2014).
20 Harahap, Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persanda).

## Khoiriyah, Syam, Larasati, Maulana, Rahmawati
Shafin: Sharia Finance And Accounting Journal Vol.2 No.1 Maret 2022
26
2020 BCA Syariah Rp          21.305 Rp    9.720.254 Victoria Syariah Rp          25.529 Rp    2.296.027 Maybank Syariah Rp        294.772 Rp  35.256.979 CIMB Niaga Syariah Rp    1.350.217 Rp  44.782.821 2021 BCA Syariah Rp          50.604 Rp    9.762.566 Victoria Syariah Rp          23.014 Rp    1.888.559 Maybank Syariah Rp        403.481 Rp  37.055.004 CIMB Niaga Syariah Rp    1.355.036 Rp  50.825.551 Sumber : Laporan Keuangan Bank BCA Syariah, Bank Victoria Syariah, Bank Maybank Syariah, dan Bank CIMB Niaga Syariah,(2018, 2020, 2021)
Adapun peringkat kesehatan Return On Assets (ROA)yang sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/1/PBI/2011 adalah sebagai berikut:
Tabel 2. Peringkat ROA Peringkat  Keterangan Kriteria 1 Sangat Sehat >1,5% 2 Sehat <1,25%≤1,5% 3 Cukup Sehat <0,5%≤1,25% 4 Kurang Sehat <0%≤0,5% 5 Tidak Sehat <0% Sumber : SE BI  No. 13/1/PBI/2011 Tabel 3. Hasil Rasio ROA 4 Bank Syariah Swasta Tahun Bank Syariah ROA Kriteria 2018 BCA Syariah 0.94% Cukup Sehat Victoria Syariah 0.61% Cukup Sehat Maybank Syariah 2.66% Sangat Sehat
CIMB Niaga Syariah 2.04% Sangat Sehat 2020 BCA Syariah 0.21% Cukup Sehat Victoria Syariah 1.11% Cukup Sehat Maybank Syariah 0.83% Cukup Sehat CIMB Niaga Syariah 3.01% Sangat Sehat 2021 BCA Syariah 0.51% Cukup Sehat Victoria Syariah 1.21% Cukup Sehat Maybank Syariah 1.08% Cukup Sehat CIMB Niaga Syariah 2.66% Sangat Sehat
Berdasarkan tabel 3 dapat dilihat presentase dari rasio ROA 4 Bank Syariah Swasta yaitu Bank BCA Syariah, Bank Victoria Syariah, Bank Maybank Syariah, dan Bank CIMB Niaga Syariah  pada  tahun  2018  hingga  2021.  Pada  tabel  4  terdapat  peringkat  yang  merupakan bentuk  penilaian  kesehatan  Bank  Indonesia  melalui  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  dari peringkat tersebut dapat disimpulkan mengenai kondisi profitabilitas suatu bank
Analisis Deskriptif Return On Equity (ROE) Return  On  Equity merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  laba  bersih dengan total ekuitas. 21 Rasio ini menunjukan penghasilan laba atas investasi berdasarkan nilai buku  para  pemegang  saham.  Semakin  tinggi  rasio  semakin  baik,  maksudnya  ialah  posisi pemilik perusahaan semakin kuat. Sebelum perhitungan ROE, berikut ini laba bersih dan total ekuitas pada empat bank syariah swasta di Indonesia adalah sebagai berikut :

## Tabel 4.
Laba Bersih dan Total Ekuitas 4 Bank Syariah Swasta (dalam jutaan rupiah) Tahun Bank Syariah Laba Bersih Total Ekuitas 2018 BCA Syariah Rp          66.856 Rp      1.261.335 Victoria Syariah Rp          13.118 Rp          291.249 Maybank Syariah Rp        803.342   Rp    22.586.004 CIMB Niaga Syariah Rp        701.666   Rp    38.954.344 2020 BCA Syariah Rp          21.305 Rp      2.572.143 Victoria Syariah Rp          25.529 Rp          379.557
21 Munawir, Analisa Laporan Keuangan (Yogyakarta: Liberty, 2010).

## Khoiriyah, Syam, Larasati, Maulana, Rahmawati
Shafin: Sharia Finance And Accounting Journal Vol.2 No.1 Maret 2022
28
Maybank Syariah Rp        294.772   Rp    23.965.472 CIMB Niaga Syariah Rp    1.350.217 Rp    40.066.792 2021 BCA Syariah Rp          50.604 Rp      6.960.255 Victoria Syariah Rp          23.014 Rp          365.570 Maybank Syariah Rp        403.481   Rp    24.389.809 CIMB Niaga Syariah Rp    1.355.036 Rp    41.439.224 Sumber : Laporan Keuangan Bank BCA Syariah, Bank Victoria Syariah, Bank Maybank Syariah, dan Bank CIMB Niaga Syariah,(2018, 2020, 2021)
Adapun peringkat kesehatan Return On Equity (ROE) yang sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/1/PBI/2011 adalah sebagai berikut:
Tabel 5. Peringkat ROE Peringkat Keterangan Kriteria 1 Sangat Sehat ROE > 20% 2 Sehat 12,5% < ROE < 20% 3 Cukup Sehat 5,01% < ROE < 12,5% 4 Kurang Sehat 0% < ROE < 5% 5 Tidak Sehat ROE < 0% Sumber : SE BI  No. 13/1/PBI/2011 Tabel 6. Hasil Rasio ROE 4 Bank Syariah Swasta Tahun Bank Syariah ROE Kriteria 2018 BCA Syariah 5.3% Cukup Sehat Victoria Syariah 4.5% Kurang Sehat Maybank Syariah 3.55% Kurang Sehat CIMB Niaga Syariah 1.8% Kurang Sehat 2020 BCA Syariah 0.82% Kurang Sehat
Victoria Syariah 6.72% Cukup Sehat Maybank Syariah 1.22% Kurang Sehat CIMB Niaga Syariah 3.36% Kurang Sehat 2021 BCA Syariah 0.72% Kurang Sehat Victoria Syariah 6.29% Cukup Sehat Maybank Syariah 1.65% Kurang Sehat CIMB Niaga Syariah 3.26% Kurang Sehat
Berdasarkan tabel 6 dapat dilihat presentase dari rasio ROE 4 Bank Syariah Swasta yaitu Bank BCA Syariah, Bank Victoria Syariah, Bank Maybank Syariah, dan Bank CIMB Niaga Syariah  pada  tahun  2018  hingga  2021.  Pada  tabel  6  terdapat  peringkat  yang  merupakan bentuk  penilaian  kesehatan  Bank  Indonesia  melalui  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  dari peringkat tersebut dapat disimpulkan mengenai kondisi suatu bank.

## HASIL PENGOLAHAN DATA BANK SYARIAH SWASTA
Metode analisis horizontal adalah analisis dengan melakukan perbandingan laporan keuangan menggunakan rasio profitabilitas ROA dan ROE untuk membandingkan dari tahun 2018  hingga  2021,  yang  mana  tahun  dasar  yang  digunakan  ialah  tahun  2018.  Berikut  ini analisis horizontal ke-empat bank syariah swasta.

## Tabel 7.
Hasil Analisis Horizontal ROA 4 Bank Syariah Indonesia Bank Syariah ROA Analisis Horizontal 2018 2020 2021 2020 2021 BCA Syariah 0,94 0,21 0,51 -77,65% -45,74% Victoria Syariah 0,61 1,11 1,21 81,96% 98,36% Maybank Syariah 2,66 0,83 1,08 -68,79% -16,16% CIMBNiaga Syariah 2,04 3,01 2,66 47,54% 30,39% Sumber : Data Diolah, 2022

## Khoiriyah, Syam, Larasati, Maulana, Rahmawati
Shafin: Sharia Finance And Accounting Journal Vol.2 No.1 Maret 2022
30
Tabel 8. Hasil Analisis Horizontal ROE 4 Bank Syariah Indonesia Bank Syariah ROE Analisis Horizontal 2018 2020 2021 2020 2021 BCA Syariah 5,3 0,82 0,72 -84,52 -86,41 Victoria Syariah 4,5 6,72 6,29 49,33 29,77 Maybank Syariah 3,55 1,22 1,65 -65,63 -53,52 CIMBNiaga Syariah 1,8 3,36 3,26 86,66 81,11 Sumber : Data Diolah, 2022

## ANALISIS HORIZONTAL PADA BANK SYARIAH SWASTA Analisis Horizontal Bank Bca Syariah
Rasio  profitabilitas  ROA  tahun  2018  sebesar  0,94%  ini  sangat  rendah  dalam mengantisipasi kerugian karena, semakin rendah ROA pada bank maka semakin kecil tingkat keuntungannya.  Tahun  2020  rasio  profitabilitas  ROA  sebesar  0,21%  manajemen  bank mampulaba  bersih  0,21%  dari  biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional.  Pendapatan Laba tahun ini menurun karena besarnya biaya operasional pada masa pandemi covid-19, jika pendapatan  lebih  besar  dari  biaya  operasional  maka  perusahaan  akan  mendapatkan keuntungan  yang  lebih  besar  sedangkan  pada  tahun  2020  keuntungannya  menurun sangat besar -77,65% dari tahun 2018. Tahun 2021 Bank BCA Syariah mengalami penurunan sebesar 0,43%  dari  0,94%  menjadi  0,51%  kemampuan  manajemen  bank  dalam  menghasilkan  laba tahun 2021 ini menurun dari tahun dasar yaitu tahun 2018 yang mana untuk mengantisipasi kerugian dalam pendapatan operasional.
Rasio profitabilitas ROE tahun 2018 sebesar 5,3% ini menunjukkan kemampuan modal yang  disetor  dalam  menghasilkan  laba  dari  total  modal  yang  dimiliki.  Tahun  2020  rasio profitabilitas ROE menunjukkan bahwa kemampuan modal disetor sebesar 0,82%. tahun ini mengalami  penurunan  dari  5,3%  menjadi  0,82%  penurunannya  sebesar  -84,52%  karena penurunan  laba  bersih  daripada  total  modal.  Tahun  2021  Bank  BCA  Syariah  mengalami penurunan laba 4,58%, dari 5,3% menjadi sebesar 0,72%, penurunan sebesar -86,41%, tetapi keadaan seperti ini masih menguntungkan bagi pemilik saham.

## Analisis Horizontal Bank Victoria Syariah
Rasio  profitabilitas  ROA  tahun  2018  sebesar  0,61%  ini  sangat  rendah  dalam mengantisipasi kerugian karena, semakin rendah ROA pada bank maka semakin kecil tingkat keuntungannya.  Tahun  2020  rasio  profitabilitas  ROA  sebesar  1,11%  manajemen  bank mampumenghasilkan laba bersih 1,11% dari biaya operasional dan pendapatan operasional. Pendapatan  Laba  tahun  ini  mengalami  kenaikan,  jika  pendapatan  lebih  besar  dari  biaya operasional  maka  perusahaan  akan  mendapatkan  keuntungan  yang  lebih  besar  sedangkan pada  tahun  2020  keuntungannya  meningkat  sangat  besar  81,96%  dari  tahun  2018.  Tahun 2021 Bank Victoria Syariah mengalami kenaikan sebesar 98,36% dari 0,61% menjadi 0,1,21%
kemampuan manajemen bank dalam menghasilkan laba tahun 2021 ini meningkat yang mana untuk mengantisipasi kerugian dalam pendapatan operasional.
Rasio profitabilitas ROE tahun 2018 sebesar 4,5% ini menunjukkan kemampuan modal yang  disetor  dalam  menghasilkan  laba  dari  total  modal  yang  dimiliki.  Tahun  2020  rasio profitabilitas ROE menunjukkan bahwa kemampuan modal disetor sebesar 6,72%. tahun ini mengalami kenaikan dari 4,5% menjadi 6,72% kenaikannya sebesar 49,33% karena kenaikan laba bersih daripada total modal. Tahun 2021 Bank Victoria Syariah mengalami kenaikan laba 6,29%, dari 4,5% menjadi sebesar 6,29%, kenaikan sebesar 29,77%.

## Analisis Horizontal Maybank Syariah
Rasio  profitabilitas  ROA  tahun  2018  sebesar  2.66%  ini  sangat  sehat  dalam mengantisipasi kerugian karena, semakin tinggi ROA pada bank maka semakin besar tingkat keuntungannya. Tahun 2020 rasio profitabilitas ROA sebesar 0,83% manajemen bank mampu menghasilkan  laba  bersih  0,83%  dari  biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional. Pendapatan laba tahun ini menurun karena besarnya biaya operasional pada masa pandemi Covid-19,  jika  pendapatan  lebih  besar  dari  biaya  operasional  maka  perusahaan  akan mendapatkan  keuntungan  yang  lebih  besar  sedangkan  pada  tahun  2020  keuntungannya menurun sangat besar  -68,79% dari tahun 2018. Tahun  2021 Maybank Syariah mengalami penurunan sebesar 1,08% dari 0,83% menjadi -16,16% kemampuan manajemen bank dalam menghasilkan  laba  tahun  2021  ini  menurun  dari  tahun  dasar  2018  yang  mana  untuk mengantisipasi kerugian dalam pendapatan operasional.
Rasio  profitabilitas  ROE  tahun  2018  sebesar  3,55%  ini  menunjukkan  kemampuan modal yang disetor dalam menghasilkan laba dari total modal yang dimiliki. Tahun 2020 rasio profitabilitas ROE menunjukkan bahwa kemampuan modal disetor sebesar 1,22% tahun ini mengalami  penurunan  dari  3,55%  menjadi  1,22%  penurunan  sebesar  -65,63  karena penurunan  laba  bersih  daripada  total  modal.  Tahun  2021  Maybank  Syariah  mengalami penurunan laba 1,65%, dari 3,55% menjadi sebesar 1,65%, penurunan sebesar -53,52%.

## Analisis Horizontal Bank CIMB Niaga Syariah
Rasio  profitabilitas  ROA  tahun  2018  sebesar  2,04%  ini  sangat  sehat  dalam mengantisipasi kerugian karena, semakin tinggi ROA pada bank maka semakin besar tingkat keuntungannya.  Tahun  2020  rasio  profitabilitas  ROA  sebesar  3,01%  manajemen  bank mampumenghasilkan laba bersih 3,01% dari biaya operasional dan pendapatan operasional. Pendapatan Laba tahun ini meningkat karena kecilnya biaya operasional pada masa pandemi covid-19,  jika  pendapatan  lebih  besar  dari  biaya  operasional  maka  perusahaan  akan mendapatkan  keuntungan  yang  lebih  besar  sedangkan  pada  tahun  2020  keuntungannya meningkat  sangat  besar  86,66%  dari  tahun  2018.  Tahun  2021  Bank  CIMB  Niaga  Syariah mengalami kenaikan sebesar 0,62% dari 2,04% menjadi 2,66% kemampuan manajemen bank dalam menghasilkan laba tahun 2021 ini mengalami kenaikan dari tahun dasar yaitu tahun 2018.
Rasio profitabilitas ROE tahun 2018 sebesar 1,8% ini menunjukkan kemampuan modal yang  disetor  dalam  menghasilkan  laba  dari  total  modal  yang  dimiliki.  Tahun  2020  rasio profitabilitas ROE menunjukkan bahwa kemampuan modal disetor sebesar 3,36%. tahun ini mengalami  peningkatan  dari  1,8%  menjadi  3,36%  penurunannya  sebesar  86,66%  karena peningkatan  laba  bersih  daripada  total  modal.  Tahun  2021  Bank  CIMB  Niaga  Syariah mengalami kenaikan laba sebesar 1,46%, dari 1,8% menjadi sebesar 3,26%, Kenaikan sebesar 81,11%.
Khoiriyah, Syam, Larasati, Maulana, Rahmawati
Shafin: Sharia Finance And Accounting Journal Vol.2 No.1 Maret 2022
32

## PENUTUP Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan dengan menggunakan ROA dan ROE sebagai data rasionya dapat kesimpulan penelitian, bahwa :
1. Bank BCA Syariah mengalami penurunan profitabilitas ROA dan ROE pada masa pandemi Covid-19.
2. Bank  Victoria  Syariah  mengalami  peningkatan  profitabilitas  ROA  dan  ROE  pada  masa pandemi Covid-19.
3. Bank  Maybank  Syariah  mengalami  penurunan  profitabilitas  ROA  dan  ROE  pada  masa pandemi Covid-19.
4. Bank CIMB Niaga Syariah mengalami peningkatan profitabilitas ROA dan ROE pada masa pandemi Covid-19.

## Saran
Berdasarkan  kesimpulan  yang  telah  dipaparkan,  maka  terdapat  beberapa  saran  bagi perusahaan dan penelitian selanjutnya, yaitu sebagai berikut:
1. Bank  BCA  Syariah  dan  Maybank  Syariah  mengalami  penurunan  profitabilitas  pada  saat terjadinya  pandemi  sehingga  perlu  meningkatkan  kinerja  keuangan  dan  lebih memperhatikan    rasio  profibilitas  yaitu  ROA  dan  ROE  dalam  mengelola  aset  dan  modal untuk  menghasilkan  laba  dengan  kemampuan  manajemen  yang  baik  sehingga  dapat menghindari terjadinya risiko yg menyebabkan kerugian.
2. Bagi  peneliti  selanjutnya,  agar dapat mengembangkan penelitian  ini   menggunakan  atau menambahkan  rasio  lainnya  dengan  menjadikan  penelitian  ini  sebagai  referensi  untuk penelitian selanjutnya yang membahas mengenai analisis laporan keuangan menggunakan metode horizontal.

## DAFTAR PUSTAKA
Bank Indonesia. SE BI  No. 13/1/PBI/2011 Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum , 5 Januari 2011
Harahap, Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persanda) Karim, A.A, Bank Islam : Analisis Fiqih Dan Keungan , Ke-3 (Jakarta: PT. RajaGrafindo Persanda, 2007)
Kasmir, Analisis Laporan Keuangan (Jakarta: Rajawali Pers, 2014)
Kemenkeu,  ‘Keuangan  Syariah  Indonesia  Tumbuh  Positif  Di  Tengah  Pandemi’,
Kemenkeu.Go.Id , 2021
Mimbar, Lalu, ‘Analisis Perkembangan Laporan Keuangan PT Taspen (Persero) Cabang Mataram Dengan Menggunan Metode C ommon Size Dan Trend’, Jurnal Valid , 13 No.1 (2016), 50 – 59 Munawir, Analisa Laporan Keuangan (Yogyakarta: Liberty, 2010) Nurmalina,  Radna,  ‘Analisis  Laporan  Keuangan  Dengan  Menggunakan  Metode Horizontal Pada Bank Rakyat Indonesia Agroniaga Tbk Tahun 2016-2 019’, Jurnal
Riset Akuntansi Politala , 3.2 (2020), 96 – 104 OJK, ‘Statistik Perbankan Indonesia Mei 2021 Volume 19 No. 06’, Ojk.Go.Id , 2021, 1 – 157
Perdana,  ‘Analisis  Sumber  Penggunaan  Modal  Kerjadalam  Mengukur  Tingkat Likuiditas  Perusahaan  Pada  Cv.  Assteam  K ota  Bekasi’, Journal  of  Chemical Information and Modeling , 53.9 (2018), 1689 – 99
PT Bank BCA Syariah, ‘Laporan Tahunan 2018’ (Jakarta: PT Bank BCA Syariah, 2018) PT Bank BCA Syariah, ‘Laporan Tahunan 2020’ (Jakarta: PT Bank BCA Syariah, 2020) PT  Bank  BCA  Sy ariah,  ‘ LAPORAN  POSISI  KEUANGAN  PUBLIKASI  TRIWULANAN  PT. BANK  BCA  SYARIAH  Per  30  September  2021 ’  (Jakarta:  PT  Bank  BCA  Syariah, 2021)
PT Bank CIMB Niaga Tbk, ‘Laporan Tahunan 2018 PT Bank CIMB Niaga Tbk’ (Jakarta: PT  Bank  CIMB  Niaga  Tbk,  2018)  <https://staticxl.ext.xlaxiata.co.id/s3fs- public/media/documents/FS XL Axiata 1220_1.pdf>
PT Bank CIMB Niaga Tbk, ‘Laporan Tahunan 20 20 PT Bank CIMB Niaga Tbk’ (Jakarta: PT Bank CIMB Niaga Tbk, 2020)
PT Bank CIMB Niaga Tbk, ‘Laporan Keuangan 2021 PT Bank CIMB Niaga Tbk’ (Jakarta: PT Bank CIMB Niaga Tbk, 2021)
PT  Maybank  Indonesia  Tbk ,  ‘LAPORAN  KEUANGAN  KONSOLIDASIAN  PT  BANK MAYBANK  INDONESIA  Tbk  DAN  ANAK  PERUSAHAAN’  (Jakarta:  PT  Maybank Indonesia Tbk, 2018)
PT  Maybank  Indonesia  Tbk ,  ‘LAPORAN  KEUAN GAN  KONSOLIDASIAN  PT  BANK MAYBANK  INDONESIA  Tbk  DAN  ANAK  PERUSAHAAN’  (Jakartaj:  PT  Maybank Indonesia Tbk, 2020)
PT  Maybank  Indonesia  Tbk ,  ‘LAPORAN  KEUANGAN  KONSOLIDASIAN  PT  BANK MAYBANK  INDONESIA  Tbk  DAN  ANAK  PERUSAHAAN’  (Jakartaj:  PT  Maybank Indonesia Tbk, 2021)
PT Bank Victoria Syariah , ‘LAPORAN TAHUNAN 2018 PT. BANK VICTORIA SYARIAH’ (Jakarta: PT Bank Victoria Syariah, 2018)
PT Bank Victoria Syariah , ‘LAPORAN TAHUNAN 2020 PT. BANK VICTORIA SYARIAH’ (Jakarta: PT Bank Victoria Syariah, 2020)
PT Bank Victoria Syariah , ‘ Triwulan III 2021  LAPORAN KEUANGAN  2021 PT. BANK VICTORIA SYARIAH’ (Jakarta: PT Bank Victoria Syariah, 202 1)
Rusli,  A,  and  T  Dasar,  ‘Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Harga  Saham  Pada Perusahaan  BUMN  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indon esia’, Jurnal Akuntansi , 1.2 (2014), 11
Sugiyono, Metode  Penelitian  Kuantitatif  Dan  Kualitatif  Dan  R&D (Bandung:  Alfabeta Bandung, 2018)
Tinambunan,  Anitha  Paulina,  ‘Analisis  Vertikal  Dan  Horizontal  Terhadap  Laporan Keuangan PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan’, Jurnal Manajemen Dan Bisnis , 17.1 (2017), 1 – 14