## PENGARUH PEMAHAMAN RASIONAL PEMBIAYAAN SYARIAH DAN RELIGIUSITAS PETANI TERHADAP SIKAP PETANI DALAM MEMILIH BANK SYARIAH
Broto Judono 1*
1 Mahasiswa Pascasarjana Fakultas Ekonomi Universitas Jember *yudhono.broto@yahoo.com

## Abstract:
The  aim  of  this  study  is  to  analysis  the  influence  of  the  rational  understanding  of  Islamic financing and the religiosity of farmers on the attitude of farmers in choosing Islamic Banks (Bank  Syariah).  This  data  sources  are  muslim  farmers  in  Rogojampi  Banyuwangi.  The number  of  samples  are  36  farmers.  The  result  of  this  research  shows  that  the  attitudes  of farmers in choosing Islamic Banks directly affected by the rational understanding of Islamic financing. Motive of business profit underlies the farmers to understand financing in Islamic Banks.  Religiosity  factors  don’t  directly  affect  the  attitude  of  farmers  in  choosing  Islamic Banks.
Keywords: The Rational  Understanding  Of Islamic  Financing,  Religiosity,  Farmer Attitude, Bank Syariah.

## PENDAHULUAN
Sektor  ekonomi  syariah  khususnya bank  syariah  menunjukkan  peran  penting dalam  menopang  pertumbuhan  ekonomi nasional. Bank syariah merupakan salah satu pilar  ekonomi  syariah  yang  diharapkan mampu  mendorong  pertumbuhan  ekonomi melalui penguatan permodalan. Petani merupakan salah satu individu yang memiliki frekwensi tinggi  dalam berhubungan dengan jasa  perbankan.  Penting  bagi  petani  yang merupakan  salah  satu  mitra  bank  untuk memahami produk dan mekanisme pembiayaan  syariah.  Sebagai  alternatif  dari jasa  perbankan  yang  sudah  ada  maka  bank syariah  diharapkan  mampu  menjalin  mitra u saha bersama pengusaha secara produktif.
Petani  merupakan  individu  yang memiliki frekuensi tinggi dalam berhubungan dengan jasa perbankan. Sebagai sarana pertimbangan dalam pengambilan  keputusan  bisnis  usaha  maka penting  bagi  petani  untuk  memahami bagaimana produk dan mekanisme pembiayaan  di  bank  syariah  beroperasi. Bagi  petani  muslim  yang  terikat  pada ketentuan  ajaran  agama  Islam,  maka
keputusan  dalam  memilih  pembiayaan dibank syariah tidak hanya  didasarkan pada motif  rasional  dengan  mempertimbangkan faktor  ekonomi semata,  tetapi  secara normatif juga berdasarkan atas pertimbangan-pertimbangan emosional ajaran  agama.  Namun  demikian  pada kenyataannya  agama  bukan    merupakan faktor    utama  yang  mendorong  petani bermitra dengan bank syariah.
Sementara  itu  petani  yang  memiliki kepahaman  terhadap  produk  dan  sistim pembiayaan  syariah  yang  sama  pada kenyataanya  belum  tentu  menghasilkan sikap  yang  sama  dalam  memilih  produk pembiayaan  di  bank  syariah.  Petani  yang memiliki  relegiusitas  tinggi  tentu  akan cenderung  berpaling  kepada  ajaran-ajaran agama dalam mengambil keputusan pembiayaan  b i s n i s   pertanian.    Namun  di sisi  lain  petani  harus  bersifat  rasional dalam  mengambil  keputusan  bisnisnya berdasarkan  motif  ekonomi.  Hal ini mengindikasikan  bahwa  perilaku  rasional petani  tetap  menjadi  landasan  utama  dalam pengambilan  keputusan  pembiayaan  di bank  syari’ah.  Hal  ini  sejalan  dengan  teori
agency  yang  menyatakan  bahwa  manusia diasumsikan  bertindak rasional sesuai dengan  motif  ekonomi  (Jensen  M  dan  W. Meckling, 1976). Teori neoklasik menyatakan bahwa tindakan rasional mengarah  pada  keuntungan  material  atau utility (Etzioni,  1986  &  1988).Sehingga secara umum dalam penelitian ini dihipotesiskan ada  dua  faktor yang mempengaruhi  sikap  petani  muslim  dalam memilih  keputusan  pembiayaan  di  bank syariah  yaitu    faktor  pemahaman  rasional tentang  pembiayaan  bank  syariah,  faktor emosional  keagamaan  atau  relegiusitas, yang  diproksikan  dengan  ikatan  kelompok keagamaan  yang  sama  dalam  sebuah organisasi.  Pemahaman  rasional  dalam penelitian ini diproksikan dengan pemahaman petani atas  produk pembiayaan bank  syariah.  Pemahaman  rasional  petani tentang  produk  pembiayaan  bank  syariah menyatakan    bahwa  pembiayaan  di  bank syariah  menguntungkan  secara  bisnis. Alasan  utama  seorang  petani  memilih pembiayaan  di  bank  syariah  karena  secara ekonomi  sistim  mudharobah  sejalan  dan menguntungkan  secara  bisnis.  Sistim  bagi hasil  yang  sesuai  dengan  proposi  modal dipahami petani sebagai sistim yang sejalan dan menguntungkan.
Petani  yang  memiliki  pemahaman terhadap  produk  dan  sistim  pembiayaan syariah yang sama pada kenyataanya belum tentu  menghasilkan sikap  yang  sama  dalam memilih produk pembiayaan dibank syariah.  Petani  yang  memiliki  relegiusitas tinggi  tentu  akan  cenderung  berpaling kepada ajaran-ajaran agama  dalam  memilih produk  pembiayaan  syariah  di bank syariah.    Namun  disisi    lain  petani  harus bersifat rasional dalam mengambil keputusan  bisnisnya  berdasarkan  motif ekonomi.  Berdasarkan  hal  tersebut  maka permasalahan  dapat  dirumuskan  dalam pertanyaan  penelitian  sebagai  berikut  : Apakah  pemahaman  rasional  pembiayaan bank syariah, relegiusitas petani mempengaruhi  sikap  petani  dalam  memilih pembiayaan syariah di bank syariah?
Tujuan  penelitian  ini  untuk  menguji pengaruh  pemahaman  rasional  pembiayaan bank  syariah,  relegiusitas  petani  terhadap sikap  petani  dalam  memilih  pembiayaan syariah di bank syariah.

## KAJIAN PUSTAKA
Di  beberapa  negara  penelitian  tentang motif  bermitra  dengan  bank  syariah  pernah dilakukan  meskipun  tidak  secara  khusus meneliti  tentang  prilaku  petani  dalam kaitannya  dengan  pembiayaan  di  bank syariah.  Penelitian  di  Qatar  menemukan bukti  bahwa  faktor  relegiusitas  menjadi alasan  utama  pelanggan  bergabung    dengan bank  Islam.  Dalam  kondisi  pelayanan  yang kurang memuaskan pelanggan bank Islam di Qatar  cenderung  tidak  memiliki  keinginan berpindah  ke  bank  konvensional.  Hal  ini karena  di  Qatar  faktor  relegiusitas  sangat dominan.  Namun  belum  ditemukan  bukti empiris petani berpindah bank karena alasan relegiusitas. Sementara itu hasil penelitian di Singapura  ditemukan  bukti  bahwa  ketika faktor  relegiusitas  dikombinasikan  dengan alasan-alasan ekonomis  maka jawaban responden  cenderung  memilih  bank  syariah (Woldie dan Al Hajri, 2004).
Sedangkan penelitian
tentang preferensi nasabah bank di Jordania menemukan bukti bahwa relegiusitas menempati  urutan  kedua  dalam  motivasi nasabah  bermitra  dengan  bank  syariah. Sedangkan penelitian terhadap respon petani dengan  beroperasinya  bank  syariah  di Indonesia  yaitu  di    Kecamatan  Rogojampi Kabupaten Banyuwangi,  menyatakan  bahwa preferensi  petani  bermitra  dengan  bank syari’ah  59,3%  karena  dimotivasi  oleh pemahaman  produk  syariah,  25,90%  karena pemahaman  sistim  mekanisme  keuangan bank  syari’ah,  dan  14,8%  karena  faktor relegiusitas (BNI  Syari’ah, 2007).
Penelitian yang dilakukan Hardiwinoto (2012)  menemukan bukti bahwa  motif  rasional  merupakan  pendorong utama  manager  merespon  bank  syariah.  Hal tersebut  berbeda  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Haron,  Sudin  Norafifah, Ahcmad,  dan  Sandra  L.  Plenisek,1994
menemukan  bukti  bahwa  dorongan  bermitra dengan  bank  syariah  adalah  karena  faktor emosional  yaitu  solidaritas  keagamaan. Karena  beragamnya  hasil -  hasil  penelitian tersebut  maka  penelitian  ini  mencoba mencari  bukti  baru  yang  diharapkan  akan dapat menjelaskan beragamnya hasil penelitian.

## Pemahaman Rasional Petani
Menurut  teori  agency  bahwa  manusia diasumsikan bertindak rasional sesuai dengan  motif  ekonomi  (Jensen  M  dan  W. Meckling, 1976). Teori neo klasik menyatakan bahwa tindakan rasional mengarah  pada  keuntungan  material  atau utility  (Kahneman,  D.,  1991;  Etzioni,  1986 &  1988;  Tversky,A  &  Kahmen,  1986). Tindakan  rasional  dipengaruhi  oleh  alokasi sumber daya (Moon, et al, 2003); penghitungan cost of benefit (Bouffard et  al, 2010);  serta    kumpulan  dan  pemahaman informasi  (Scholten,  2007;  March,  1978). Sikap petani dihipotesiskan dipengaruhi oleh motif-motif rasional dibanding dengan motif emosional.  Dihadapkan  pada  pilihan-pilihan bisnis  maka  petani  memiliki  kecenderungan untuk  kembali  pada  sifat  dasarnya  sebagai manusia  rasional  yang  lebih  mementingkan keuntungan materiil atau utility.
Bank  syariah  adalah  bank  yang mekanisme  pembiayaannya  mengacu  pada prinsip-prinsip  ajaran  agama  Islam  tentang muammalah  atau  pedagangan.  Meskipun dilandasi oleh  semangat  keagamaan   namun bank  syariah  tetap  mengedepankan  prinsip utama  bisnis  yaitu  mengambil  keuntungan. Petani  memilih  pembiayaan  di bank syariah karena dilandasi oleh keinginan mendapatkan    keuntungan  atau  profit. Keinginan  tersebut  merupakan  motif  yang rasional.  Sehingga  dapat  dijabarkan  bahwa sikap petani dalam memilih produk pembiayaan  di  bank  syariah  karena  secara rasional  petani  memiliki  pemahamanbahwa produk pembiayaan bank syariah menguntungkan  secara  bisnis,  adil  dan bermanfaat.  Indikator  pemahaman  rasional petani  diukur  dengan  sejauh    mana  petani
ingin  mengejar  atau  meraih  laba  ekonomi dalam bermitra dengan bank syariah.

## Pemahaman Religiusitas
Selain sikap  rasional  yang ditunjukkan oleh  petani  yang ingin  mencari untung  akan tetapi  disisi  lain  petani  juga  memiliki  latar belakang relegiusitas dan ikatan priomordialisme  yang  bisa  mempengaruhi sikap  emosional  petani.  Relegiusitas  berasal dari  bahasa  latin relegio yang  berarti mengikat.  Ini  mengandung  makna  bahwa dalam  religi  atau  agama  memiliki  aturan- aturan    atau    kewajiban  –  kewajiban    yang harus  dipatuhi  oleh  para  pengikutnya. Semua  itu  berfungsi    untuk  mengikat seseorang  atau  sekelompok  orang  dalam hubungannya dengan Tuhan,sesama manusia,  dan  alam  sekitarnya.  Sehingga dapat disimpulkan bahwa relegiusitas menunjuk  pada  tingkat  keterikatan  individu pada  agamanya,(  Stark  dalam  Wahyuni 2010).
Religiusitas  berasal  dari  bahasa  latin relegio yang berarti mengikat. Ini mengandung makna bahwa dalam religi atau agama memiliki aturan-aturan atau kewajiban  –  kewajiban  yang  harus  dipatuhi oleh  para  pengikutnya.  Semua  itu  berfungsi untuk  mengikat  seseorang  atau  sekelompok orang dalam hubungannya dengan Tuhan,sesama manusia, dan alam sekitarnya. Sehi  ngga dapat disimpulkan bahwa relegiusitas menunjuk pada tingkat keterikatan individu pada agamanya. Indikator  dalam  relegiusitas  menurut  Glock dan  Stark  dalam  Wahyuni  (2004)  adalah sebagai berikut :
a. Keyakinan  yaitu  sejauh  mana  individu mengakui hal-hal yang bersifat dogmatik  dalam  agamanya,  misalnya tentang  kekuasaan  Tuhan,  malaikat, surga dan neraka.
b. Peribadatan yaitu sejauh mana individu melaksanakan  ritual  dalam  agamanya, misalnya  :  zakat,  puasa,  haji,  dan sebagainya.
c. Penghayatan yaitu perasaan keagamaan yang  dialami  dan  dirasakan  misalnya perasaan bersalah takut berbuat dosa.
d. Pengetahuan  agama  yaitu  sejauh  mana individu memahami agamanya
misalnya  pengetahuan  tentang  fiqh muamalah atau jual beli.
e. Pengamalan yaitu sejauh mana
implikasi agama mempengaruhi prilaku  individu  dalam  kehidupan social, misalnya mendermakan harta,memilih  produk  yang  halal  dan sebainya.

## Sikap Petani
Menurut  teori  tentang  sikap,  Robin (2004) mendefinisikan sikap sebagai pernyataan-pernyataan  evaluatif-baik  yang diinginkan  atau  yang  tidak  diinginkan mengenai  objek, orang, atau peristiwa. Sikap mencerminkan bagaimana seseorang merasakan  sesuatuse hari – hari. Sikap pada hakikatnya adalah kecenderungan berperilaku    pada    seseorang.Ajzen  (2006) memberikan formula norma  subyektif dalam persamaan  berikut : SN  α  Σ  nimi;  SN  = subjective norm ,  n  = norma-tive beliefs ,  dan m  = motivation  to  comply .  Sedangkan Hardiwinoto (2012) menjabarkan sikap  yang tercermin  dalam  tiga  indikator    yang membentuk sikap  yaitu  kognitif, afektif, dan perilaku.    Pemahaman  rasional  tentang pembiayaan  bagi  hasil  ( profit  and  loss sharing ) dalam bank adalah menguntungkan secara  bisnis.  Hal  semacam  ini  merupakan komponen  kognitif  dari  sikap.Sedangkan komponen  afektif  adalah  segmen  emosional atau  perasaan  dari  sikap  yang  dicerminkan dalam  pernyataan  keinginan  untuk  mencari informasi lebih dalam lagi tentang pembiayaan  syariah.  Komponen  prilaku ditunjukkan  dengan  pernyataan  kongkret yaitu    saya  akan  bermitra  dengan  bank syariah karena bank syariah yang menggunakan  sistim  keuangan  bagi  hasil adalah menguntungkan secara bisnis.

## METODE
Hipotesis  yang  akan  diajukan  dalam penelitian ini berdasarkan telaah pustaka dan landasan teori seperti yang telah  dipaparkan pada  sub  bab  sebelumnya.  Berdasarkan  hal
itu,  maka  hipotesis  yang  diajukan  adalah sebagai berikut  :
H1  =  Ada  hubungan  positiF  antara relegiusitas  dengan  sikap  petani dalam  memilih produk pembiayaan di bank syariah.
H2= Ada hubungan positif antara pemahaman  rasional  pembiayaan syariah  dengan  sikap  petani  dalam memilih  produk  pembiayaan  di bank  syari’ah.
Jenis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  primer.  Data primer  yang  diperlukan  dalam  penelitian  ini adalah    data    yang    didapatkan  dari jawaban para responden terhadap pertanyaan  yang  diajukan  oleh  peneliti. Data yang  diperlukan  adalah  jawaban responden mengenai relegiusitas, kepahaman produk dan mekanisme pembiayaan syariah,  dan  sikap petani  dalam memilih    pembiayaan    di  bank    syariah. Jenis  data  yang  dipakai  dalam  penelitian  ini adalah  data  primer  (primary  data).  Sumber data  diambil  dari  populasi  petani  muslim  di Kecamatan Rogojampi Kabupaten Banyuwangi,  dengan  jumlah  sampel  yang diambil sebanyak 36 petani.
Metode  pengumpulan  data  dilakukan dengan  menggunakan metode  survei  dengan kuesioner ( self report ). Kuesioner digunakan untuk mendapatkan data tanggapan responden  mengenai  dimensi  dari  konstruk- konstruk yang dikembangkan dalam penelitian.  Pernyataan  -  pernyataan  dalam angket  tertutup dibuat  dengan  menggunakan skala  likert  1  –  5  untuk  mendapatkan  data yang  bersifat  interval  dan  diberi  skor. Jawaban  kuesioner  yang  diharapkan  adalah dengan  memberikan  tanda  ( X )  pada  5  skala sikap ( Semantic  Differentiation  Scale ) yang dirasakan  paling  benar oleh responden  atas pertanyaan  –  pertanyaan  dalam  kuesioner. Adapun  perhitungan  skala  likert  1  sampai dengan 5 adalah sebagai berikut :
Jawaban  1  berarti  tidak  setuju  dan  akan mendapat skor 1
Jawaban  2  berarti  agak  setuju  dan  akan mendapat skor 2
Jawaban  3  berarti  ragu-ragu  dan  akan mendapat skor 3
Jawaban 4  berarti setuju dan akan mendapat skor 4
Jawaban  5  berarti  sangat  setuju  dan  akan mendapat skor 5
Pengujian dalam penelitian ini menggunakan  model  persamaan  regresi berganda  yang  mewakili  analisa  tersebut adalah sebagai berikut:
Y = b0 +b1 X1 + b2 X2 +b3X3 + e Dimana :
Y=  Sikap petani dalam memilih pembiayaan di bank syari’ah X1=  Relegiusitas X2=  Primordialisme X3= Pemahaman rasional pembiayaan perbankan syari’ah e  =  Error

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Tabel 1. Analisa Statistik

## Sumber : data diolah
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa hipotesis  1  ditolak.  Tidak  terbukti  ada pengaruh langsung antara relegiusitas dengan sikap petani dalam memilih pembiayaan  di  bank  syariah  dengan  tingkat sig.  0,390.  Hanya  dalam  hipotesis  2  dapat dibuktikan  ada  hubungan  secara  langsung antara  pemahaman  rasional  petani  tentang pembiayaan  bank  syariah  dengan  sikap petani  dalam  memilih  pembiayaan  di  bank syariah.  Hasil  penelitian  juga  menunjukkan R  square  0,643.  Artinya  bahwa  variabel- variabel dalam  penelitian  dapat  menjelaskan model  penelitian  sebesar  64,3%  Beta  positif menandakan arah  penelitian ini  sudah sesuai dengan landasan teori yang dibangun. Dalam kaitannya  dengan  hipotesis  3  rata-rata responden  sependapat  bahwa  pembiayaan
syariah  menguntungkan  dari    sisi  bisnis. Jawaban    responden  juga  menunjukkan bahwa  unsur  spekulasi  sangat  dihindari. Petani    memilih  pembiayaan    bank    syariah karena  adanya  kepastian  dalam    pembagian keuntungan.  Petani  memandang    bahwa sistim  bagi  hasil  ( loss  and  profit  sharing ) sangat  menguntungkan  dan  sejalan  dengan tujuan dan kepentingan bisnis yang dijalankan
Hasil penelitian tersebut secara keseluruhan  searah  dengan  landasan  utama teori  tentang  tindakan  rasional  bahwa  pada hakekatnya manusia memiliki kecenderungan  untuk  berlaku  rasional dalam  mengambil  keputusan  .Arah  beta positip menunjukkan hasil penelitian arahnya  sudah  sesuai  dengan  teori  yang dibangun.  Ditolaknya  hipotesis  1  bisa dijelaskan  bahwa  bisa  jadi  relegiusitas bukan  merupakan  variabel  independent yang memepengaruhi secara langsung sikap petani.
Dalam teori neoklasik manusia cenderung  untuk  berlaku  rasional.  Petani yang  memiliki  relegiusitas  tinggi  tidak otomatis  akan  mempengaruhi  sikap  petani dalam  memilih  pembiayaan  di  bank syariah. Sikap petani lebih dipengaruhi oleh pemahaman rasional petani terhadap produk dan pebiayaan di bank syariah. Pemahaman rasional petani secara langsung mempengaruhi  sikap  petani  karena  secara rasional pada hakekatnya melakukan pembiayaan di bank syariah menguntungkan  dari  sisi bisnis  bisa diterjemahkan  sebagai  sikap  yang  rasional. Dihadapkan  pada  pilihan  pembiayaan  di bank syariah ternyata petani lebih mengutamakan  keputusan  yang  bersifat rasionalitas
dan cenderung
mengesampingkan sikap emosional. Sehingga  dapat  dipahami  jika  hipotesis  2 tersebut diterima bisa dipahami.
Dalam  jawaban  kuesioner  rata-rata petani  menjawab  sangat  setuju  jika  sistim bagi  hasil  yang  ditawarkan  oleh  bank syariah sangat menguntungkan bagi praktek bisnis  mereka.  Dengan  demikian  motif mengejar  keuntungan  bisnis  melandasi
pemahaman petani tentang produk pembiayaan  bank  syariah.  Namun  disisi tingginya  relegiusitas  yang  ditunjukkan dalam  jawaban  kuesioner  petani  ternyata tidak berpengaruh secara siqnifikan terhadap  sikap  petani  dalam  memutuskan pembiayaan  di  bank  syariah.  Hal  ini mengindikasikan bahwa petani lebih bersikap rasional daripada bersikap emosional  ketika  dihadapkan  pada  pilihan dalam pembiayaan di bank  syariah.  Namun sayangnya  dalam  penelitian  ini  tidak didisain    untuk    mencari  pola  atau  model hubungan  antara  sikap  emosional  petani dan  sikap  rasional  dengan  sikap  petani dalam memilih pembiayaan  di  bank syariah.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Kesimpulan dalam penelitian ini adalah  bahwa  sikap  petani  dalam  memilih pembiayaan di bank syariah lebih dipengaruhi  secara  langsung  oleh  faktor pemahaman  rasional  pembiayaan  syariah. Faktor  mengejar  keuntungan  maksimal  atau laba  usaha  mendasari    pemahaman  petani tentang pembiayaan bank syariah.
Sedangkan  relegiusitas dan priomordialisme tidak terbukti secara langsung mempengaruhi  sikap  petani  dalam  memilih pembiayaan  di bank syariah.

## DAFTAR PUSTAKA
Ajzen,  I.2005. Attitude,  Personality,  and Behavior.2nd  Edition .  Berkshire,  UK Open  University  Press-McGraw  Hill
Education.
Ascarya, Diana Yumanita, dan Noer Azam Achsani,  Gruh  S,  2008,  Comparing the  Efficiency  of  Conventional  and Islamic  Banks  in  Indonesia  using Parametric and Nonarametric Approaches, Bank Indonesia, Jakarta Bank Indonesia,  2006 , Booklet Perbankan Indonesia , Direktorat Perijinan dan Informasi Perbankan.
Bouffard,J.A,  et  al,  2010,  Methodological
Artifacts  in  Test  of  Rational  Choice Theory,  Journal  of  Criminal  Justice , Vol.38, pp. 400-409
Craven, DW.1995, Pemasaran Strategis Jilid II  (Indonesia  edition),  Erlangga
Publiser. Etzioni A.,1986, Rationality
Is Anti-Entropic,
Journal of
Economic  Psycology ,  Vol.  7,  pp.17- 36 Noth-Holland Etzioni A.,1988, Normative-Affective
factors  :  Toward  A  New  Decision Making  Model,, Journal  of  Economic Psycology ,  Vol.  9,  pp.125-150  Noth- Holland
Etzioni  A.,2010,  Behavioral  economic:  A Methodological  Note, Journal  of Economic  Psycology, Vol.  31,  Noth- Holland
BNI Syari’ah, 2007 , Peluang dan Tantangan Bank Syari’ah di Indonesia, AlKautsar Prima, Jakarta.
Geertz,Clifford,  1973,  The  Interpretation  of Cultures, Basic  Book ,  Inc,  New  York, hal 259
Hardiwinoto, 2012, Analallisis Faktor Emosional dan Rasional dalam Keputusan  Pembiayaan  Perusahaan Melalui Bank
Haron,  et  al,  1994,  Bank  Patronase  Factors of Muslim and Non Muslim Customer,
International
Journal of Bank Mareketing , Vol. 12 No. 1, pp. 32 – 40 Isgiarta,  Jaka,  2008, Tujuan  Laporan Keuangan  Islami,  paper  disajikan pada  International  Seminar  and Symposium IAIE, Surabaya .