https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 60
Akuntansi dan Manajemen Vol. 17, No. 1, 2022, Hal. 60-71
Penanganan Kredit Bermasalah ( Non Performing Loan ) Pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Risma Usriyati 1 , Nuwun Priyono 2 , Nibras Anny Khabibah 3
1 Jurusan Akuntansi, Universitas Negeri Tidar Magelang Email: risma.usriyati@students.untidar.ac.id
2 Jurusan Akuntansi, Universitas Negeri Tidar Magelang Email: nuwunpriyono@untidar.ac.id
3 Jurusan Akuntansi, Universitas Negeri Tidar Magelang Email: nibras@untidar.ac.id

## ABSTRACT
This study aims to determine the factors that cause non performing loans, and to find out how to deal with non performing loans at PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Operational Head Office. The method used in this study is a qualitative data analysis method, in this method a process is carried out to systematically track and organize  field  notes  that  have  been  obtained  from  observations,  interviews,  literature  studies,  and documentation so that research can report research results. The emergence of non performing loans at PT.BPR BKK Muntilan (Perseroda) Operational Head Office due internal and external factors of banks and debtors, namely  the  analysis  officer  is  not  careful  when  analyzing  debtors,  decreased  debtor  sales  turnover,  and because of the pandemic. The results of the  study stated that efforts to handle non  performing loans were carried out by restructuring, namely by changing credit terms involving all or part of arrears by rescheduling and making re-conditions.
Keywords : credit, non performing loan, problem credit

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui faktor  yang menyebabkan timbulnya kredit bermasalah atau non performing loan, dan untuk mengetahui bagaimana cara menangani kredit bermasalah pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Kantor Pusat Operasional. Metode yang digunakan pada penelitian ini adalah metode analisis data kualitatif, dalam metode  ini dilakukan suatu proses melacak dan mengatur secara sistematis catatan lapangan yang telah diperoleh dari observasi dan wawancara yang telah dilakukan, studi kepustakaan,  dan  dokumentasi  agar  peneliti  dapat  melaporkan  hasil  penelitian.  Munculnya  kredit bermasalah  di  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  Kantor  Pusat  Operasional  disebabkan  oleh  faktor internal dan eksternal bank maupun debitur yaitu petugas analisa kurang teliti saat menganalisa debitur, adanya fraud atau kecurangan yang dilakukan bank seperti pencucian uang, omset penjualan debitur yang menurun, dan karena adanya pandemi Covid-19. Hasil penelitian menyebutkan bahwa upaya penanganan kredit bermasalah dengan dilakukannya restrukturisasi yaitu dengan merubah syarat-syarat kredit yang menyangkut semua atau sebagian tunggakan dengan menjadwal ulang dan membuat persyaratan kembali. Kata kunci : kredit, kredit bermasalah, non performing loan .
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687

## Pendahuluan
Kredit  bermasalah  merupakan  kredit  yang  digolongkan  kedalam  pembayaran angsuran tidak lancar atau terhenti [3]. Menurut hasil wawancara dengan staf kredit dan account officer kredit menyebutkan, adanya kredit bermasalah disebabkan oleh  faktor internal  bank  maupun  debitur,  dan  faktor  eksternal  bank  maupun  debitur.  Salah  satu faktor  internal  bank  yaitu  karena  analis  kredit  yang  kurang  teliti  dalam  menganalisa sehingga  salah  dalam  membuat  keputusan  kredit,  seperti  kurang  teliti  dalam menganalisa sektor usaha debitur sehingga menyebabkan perbedaan income di debitur. Salah  satu  faktor  internal  debitur  yaitu  terjadinya  gagal  usaha  yang  dijalani  debitur sehingga  debitur  tidak  memperoleh  pendapatan.  Salah  satu  faktor  eksternal  bank maupun  debitur  yaitu  adanya  pandemi  Covid-19,  yang  mengakibatkan  roda perekonomian masyarakat menurun. Berikut ini disajikan data mengenai perkembangan rasio NPL menurut PT. BPR Jateng tahun 2019-2021.

## Tabel 1 Perkembangan rasio NPL
Menurut PT. BPR Jateng tahun 2019 – 2021 Tahun Rasio NPL 2019 5,59% 2020 15,15% 2021 19,86%
Sumber: Laporan Publikasi PT. BPR Jateng data diolah [6, 7, 8]
Berdasarkan Tabel 1 dapat dilihat bahwa terjadi peningkatan rasio NPL yaitu pada tahun 2019-2020 sebesar 9,56% dan pada tahun 2020-2021 terjadi peningkatan sebesar 4,71%.  Peningkatan  rasio  NPL  sepanjang  tahun  2019-2021  tersebut  menunjukkan bahwa tingkat kesehatan bank tergolong tidak sehat. Mneurut hasil wawancara dengan manajemen  risiko  tingginya  NPL  akan  berdampak  terhadap  kesehatan  bank, menurunnya profitabilitas, dan mpenyerapan Penyisihan Penghapusan Aset Produktif.
PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Kantor Pusat Operasional (KPO) merupakan salah satu perbankan yang mempunya usaha mengumpulkan dana dari masyarakat yang berbentuk  simpanan,  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  berupa  pinjaman  atau kredit. PT. BPR BKK Muntilan KPO merupakan salah satu perbankan yang mempunyai peran penting dalam perkembangan perekonomian di Kabupaten Magelang. Penyaluran modal untuk masyarakat bertujuan untuk memudahkan masyarakat dalam membangun perekonomian yang lebih baik. Penyaluran modal ini dilakukan melalui pinjaman kredit.
PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  Kantor  Pusat  Operasional  mengalami kenaikan NPL yang tergolong  tinggi di tahun  2021. Dimana tahun 2020 rasio NPLnya sebesar 6,28% dan di tahun 2021 sebesar 12,56% sehingga kenaikan NPL yang terjadi selama  tahun  2020-2021  sebesar  6,28%.  Angka  tersebut  merupakan  ciri  NPL  yang tergolong tidak sehat seperti yang telah ditetapkan oleh BI bahwa NPL yang sehat yaitu kurang dari 5%.
Menurut hasil wawancara dengan kepala bidang manajemen risiko, tingginya NPL akan  sangat  berdampak  terhadap  menurunnya  profitabilitas  perbankan,  menyerap Penyisihan Penghapusan Aset Produktif atau yang biasa disingkat PPAP, dan pendapatan
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
62 bank menurun. Tingginya NPL juga akan berpengaruh pada likuiditas karena munculnya NPL  kas  yang  sebaiknya  masuk  dan  menaikkan  likuiditas  bank  tidak  terjadi  sehingga mengakibatkan bank tidak dapat memenuhi kewajiban jangka pendeknya. Oleh karena itu, perlu adanya penanganan kredit bermasalah (NPL) pada PT. BPR BKK Muntilan agar memiliki angka NPL yang sehat.
Pada penyaluran kredit, hal yang menjadi kendala bagi BKK Muntilan yaitu saat melakukan  penagihan  pada  debitur  yang  kurang  sadar  atas  kewajiban  membayar hutangnya  kepada  BKK  Muntilan  dengan  berbagai  alasan  yang  jika  terus  menerus menunggak  akan  mengakibatkan  naiknya  NPL  dan  juga  akan  berpengaruh  pada  laba perusahaan. Peningkatan  pinjaman bank bisa meningkatkan laba dalam bentuk bunga kredit  yang  diberikan  kepada  debitur  dan  akan  meningkatkan  piutang.  Dengan meningkatnya kredit maka  akan diikuti dengan  kemungkinan tidak tertagihnya kredit atau disebut dengan NPL [4].

## Tinjauan Pustaka

## Bank
Bank  merupakan  sebuah  lembaga  keuangan  yang  mempunyai  tugas  untuk mengumpulkan  dana  dan  menyalurkannya  kembali  kepada  masyarakat.  Bank merupakan  sebuah  lembaga  keuangan  yang  berdiri  dengan  kewenangan  untuk menerima simpanan dana, meminjamkan dana dalam bentuk kredit, dan menerbitkan promes [4].

## Bank Umum
Bank  merupakan  badan  usaha  yang  mengumpulkan  dana  masyarakat  berupa simpanan dan menyalurkannya kembali ke masyarakat yang berbentuk pinjaman atau kredit maupun bentuk lain yang bertujuan untuk mendorong taraf hidup masyarakat [9 dan 16].

## Bank Perkreditan Rakyat
Pengertian  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  menurut  OJK  yaitu  bank  yang melakukan  kegiatan  usahanya  secara  konvensional  maupun  secara  syariah  yang  pada kegiatannya  tidak  menyediakan  jasa  pembayaran  dalam  operasional.  Kegiatan  utama pada  BPR  yaitu  memperoleh  dana  dari  masyarakat    berupa  deposito,  tabungan,  atau simpanan lain yang disamakan dengan itu [10]. BPR juga menyalurkan pinjaman untuk masyarakat yang membutuhkan.
Menurut Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 pasal 13 usaha Bank Perkreditan Rakyat [16] antara lain:
1. Mengumpulkan  dana  dari  masyarakat  yang  berupa  tabungan,  deposito,  atau simpanan lain yang disamakan dengan itu.
2. Menyalurkan dana kepada masyarakat yang berupa pinjaman.
3. Menyediakan pengaturan serta pengelolaan dana sesuai dengan prinsip syariah bagi hasil yang ditetapkan Bank Indonesia.
4. Menyimpan  dana  berbentuk  Sertifikat  Bank  Indonesia,  deposito,  rekening tabungan, dan sertifikat deposito pada bank lain.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687

## Kredit
Kredit  merupakan  pinjaman  dalam  bentuk  dana  atau  tagihan  yang  dapat disamakan  dengan  itu  atas  dasar    perjanjian  antara  bank  dan  debitur,  dan  debitur mempunyai kewajiban membayar dalam jangka waktu tertentu dan jumlah bunga yang telah  ditentukan.  Kredit  merupakan  penyediaan  dana  atau  tagihan  yang  disamakan dengan  itu  atas  dasar  perjanjian  dan  kesepakatan  pinjam-meminjam  antara  bank  dan debitur yang mengharuskan debitur membayar hutangnya dengan jangka waktu tertentu dan setelah pemberian bunga [15].
Kredit yang diberikan lembaga perbankan mengandung unsur percaya, sepakat, jangka waktu, balas jasa, dan risiko. Kredit berfungsi untuk menambah daya guna uang, meningkatkan jumlah uang beredar, mendorong kegiatan usaha, mendorong pemerataan pendapatan, dan lain-lain.

## Kolektibilitas Kredit
Kolektibilitas kredit merupakan situasi pembayaran angsuran pokok dan bunga kredit  oleh  debitur  dan  tingkat  kemungkinan  diterimanya  kembali  uang  yang    telah ditanamkan dalam surat berharga atau lainnya [2]. Kolektibilas kredit terdiri dari kredit lancar, kredit dalam perhatian khusus, kredit kurang lancar, kredit diragukan, dan kredit macet [3].

## Nonperforming Loan
Nonperforming  loan (NPL)  adalah  ukuran  rasio  risiko  bisnis  bank  yang mencerminkan seberapa besar risiko kredit bermasalah yang ada  di suatu bank. Bank sangat menghindari adanya NPL, karena keberadaan  NPL  dapat menyebabkan  tingkat kesehatan bank menurun [2].

## Kredit Bermasalah
Perkembangan penyaluran kredit yang merugikan yaitu apabila kredit yang telah disalurkan  ternyata  menjadi  kredit  bermasalah.  Kredit  bermasalah  merupakan  kredit yang  digolongkan  ke  dalam  pembayaran  angsuran  tidak  lancar  maupun  terhenti  [3]. Kredit yang tergolong sebagai kredit bermasalah atau non performing loan yaitu apabila kualitas kreditnya termasuk dalam kategori kolektibilitas kurang lancar, diragukan, dan macet.

## Metode Penelitian

## Jenis dan Objek Penelitian
Di dalam menganalisis data, penulis menggunakan analisis data kualitatif. Analisis data  dalam  penelitian  kualitatif  yaitu  suatu  proses  melacak  dan  mengatur  secara terstruktur  catatan  lapangan  yang  telah  ditemukan  dari  observasi,  wawancara,  studi kepustakaan, dan dokumentasi agar peneliti dapat melaporkan hasil penelitian [1].
Observasi merupakan sebuah proses yang diawali dengan pengamatan kemudian pencatatan  yang  bersifat  sistematis,  logis,  objektif,  dan  rasional  terhadap  bermacam- macam  fenomena  dalam  situasi  sesungguhnya  maupun  buatan  [5].  Observasi  dalam
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
64 penelitian ini dilakukan oleh penulis dengan mengamati kondisi bank secara langsung di PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Kantor Pusat Operasional.
Teknik  pengumpulan  data  dengan  wawancara  digunakan  untuk  mengetahui masalah yang diteliti [14]. Wawancara adalah suatu metode pengumpulan data dengan mengajukan  berbagai  pertanyaan  di  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  Kantor  Pusat Operasional  dengan  staf  kredit, account  officer kredit,  dan  kepala  bagian  manajemen risiko sebagai sumber informasi mengenai objek yang diteliti.
Studi kepustakaan adalah suatu teknik pengumpulan data dengan menelaah buku, dokumen, catatan, dan laporan yang berkaitan dengan masalah yang ingin dipecahkan [4].  Untuk  mendapatkan  data  dan  informasi,  penulis  membaca,  mempelajari,  dan memahami buku maupun literatur yang berkaitan dengan kredit bermasalah.
Dokumentasi merupakan metode pengumpulan data dan informasi berupa buku, arsip,  dokumen,  teks,  angka,  dan  visualisasi  yang  berupa  laporan  dan  informasi  yang dapat  mendukung  penelitian  [14].  Salah  satu  informasi  yang  diperoleh  peneliti  saat pelaksanaan  magang  adalah  tabel  perkembangan  kredit  yang  disalurkan  serta  daftar posisi kualitas kredit yang telah disalurkan BPR BKK Muntilan KPO.

## Sumber Data Penelitian
Sumber data dalam penelitian ini terbagi menjadi data primer dan sekunder. Data primer yaitu data yang  ditemukan  peneliti secara  langsung, sedangkan data sekunder merupakan  data  yang  ditemukan  peneliti  dari  sumber  yang  tersedia.  Data  primer merupakan data yang diperoleh peneliti melalui survei, seminar, dan wawancara yang dilakukan  peneliti dengan narasumber. Dalam penelitian ini data primer dikumpulkan dari  wawancara  yang  dilakukan  dengan  staf  kredit, account  officer kredit,  dan  kepala bidang manajemen risiko. Data primer yang diperoleh dalam penelitian ini berupa faktor penyebab  adanya  kredit  bermasalah,  prosedur  penanganan  kredit  bermasalah,  dan upaya  penanganan  kredit  bermasalah.  Data  sekunder  adalah  catatan  atau  dokumen perusahaan  yang  berupa  daftar  hadir,  laporan  publikasi,  data  yang  diperoleh  dari literatur, dan sejenisnya. Dalam penelitian ini, diperoleh data sekunder berupa laporan penyaluran kredit, laporan kualitas kredit, laporan publikasi, dan rasio NPL bank.

## Hasil dan Pembahasan

## Hasil Penelitian
Kredit  Bermasalah  Pada  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  Kantor  Pusat Operasional
Berikut ini disajikan data mengenai perkembangan rasio NPL pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Kantor Pusat Operasional tahun 2020-2021.
Tabel 2 Perkembangan rasio Non Performing Loan (NPL) pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Kantor Pusat Operasional tahun 2020 – 2021 2020 2021 Ket Plafon Kredit Rasio NPL Ket Plafon Kredit Rasio NPL L Rp24.780.023.515 78,74%  L Rp22.411.794.637 64,47%
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 65 2020 2021 Ket Plafon Kredit Rasio NPL Ket Plafon Kredit Rasio NPL DPK Rp  4.714.891.575 14,98%  DPK Rp  7.984.112.250 22,97% KL Rp                       0 0,00%  KL Rp     589.163.900 1,69% D Rp         2.560.000 0,01%  D Rp       38.240.000 0,11% M Rp  1.972.879.950 6,27%  M Rp  3.740.032.850 10,76% Jumlah Rp31.470.355.040  100%  Jumlah  Rp34.763.343.637 100%
Sumber: PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Kantor Pusat Operasional data diolah
Berdasarkan tabel 2 dapat dilihat bahwa peningkatan rasio NPL pada PT. BPR BKK Muntilan  (Perseroda)  Kantor  Pusat  Operasional.  Pada  tahun  2020  rasio  NPL  sebesar 6,28% sedangkan pada tahun 2021 rasio NPL sebesar 12,56%. Jadi, selama tahun 2020 – 2021 PT. BPR BKK Muntilan KPO mengalami peningkatan sebesar 6,28%. Menurut data perkembangan rasio NPL yang diperoleh, angka tersebut merupakan ciri NPL yang tidak sehat seperti yang ditetapkan oleh Bank Indonesia yaitu kurang dari 5%.

## Pembahasan

## Profil Singkat PT. BPR BKK Muntilan
PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  merupakan  salah  satu  Bank  Perkreditan Rakyat Perusahaan Daerah Jawa Tengah,  yang berdiri pada tahun 1975 dengan  nama BKK Muntilan, dan operasional perbankan sebagai Bank Perkreditan Rakyat (BPR). PT BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  Kantor  Pusat  Operasional  beralamat  di  Jl.  Magelang – Yogyakarta Km 10 Jetak, Mungkid, Kabupaten Magelang. BPR BKK Muntilan mempunyai visi  mewujudkan  bank  yang  semakin  sehat,  kuat,  dan  efisien.  Dan  mempunyai  misi memperbaiki kinerja dan kualitas sumber daya manusia, meningkatkan kualitas bank, memperkuat daya saing, dan mendorong bekerja lebih profesional dan efisien [12].

## Prinsip Dasar Pemberian Kredit PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Pada dasarnya penyaluran kredit memiliki konsep penilaian yang dilakukan oleh PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  untuk  mendapatkan  debitur  yang  layak  untuk diberikan pinjaman dengan memperhatikan prinsip 5C dan 7P, yaitu Character (watak), Capacity (kemampuan  calon  debitur), Collateral (agunan), Condition  of  Economics (kondisi ekonomi), Capita l (modal), Personality (kepribadian), Party (pengklasifikasian calon debitur), Purpose (tujuan penggunaan modal), Prospect (prospek usaha), Payment (asal  sumber  dana), Profitability (kemampuan  mencari  laba),  dan Protection (perlindungan kredit).

## Kredit yang Ditawarkan PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Kredit  yang  ditawarkan  pada  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  diantaranya  adalah sebeagai berikut [13]:
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687

## 1. Kredit Umum Multiguna
Kredit umum multiguna merupakan fasilitas pinjaman kepada nasabah individu atau  badan  usaha  dengan  sistem  pembayaran  angsuran  bulanan  dengan  jenis penggunaan  Kredit  Modal  Kerja,  Kredit  Investasi,  dan  Kredit  Konsumsi  yang manfaat  penggunaannya  sebagaimana  telah  diatur  dalam  Peraturan  Direksi tentang  Pedoman  Kebijakan  dan  Prosedur  Perkreditan  PT.  BPR  BKK  Muntilan (Perseroda).
2. Kredit Potong Gaji PNS, TNI/POLRI, BUMN/BUMD dan Anggota DPRD Kredit  potong  gaji  PNS,  TNI/POLRI,  BUMN/BUMD  dan  anggota  DPRD diperuntukkan  untuk  Aparatur  Sipil  Negara,  anggota  TNI  dan  anggota  POLRI, karyawan BUMN/BUMD dan anggota DPRD yang mempunyai sumber pendapatan berupa gaji bulanan dari instansi tempat bekerja.
3. Kredit Sebrakan Kredit  sebrakan  diperuntukkan  untuk  nasabah  yang  mempunyai  karakteristik sumber  pendapatan  dari  proyek/pekerjaan  yang  sedang  dilaksanakan,tagihan piutang usaha yang dapat diyakini untuk membayar kewajiban minimal sebesar pelunasan pokok dan bunga di akhir jatuh tempo.
4. Kredit Musiman
Kredit  musiman  diperuntukkan  untuk  nasabah  yang  mempunyai  sumber pendapatan  sebesar  minimal  sejumlah  pelunasan  pokok  dan  bunga  diakhiri jangka  waktu  sesuai  dengan  masa  panen  pada  sektor  pertanian,  perkebunan, peternakan, perikanan atau sumber pendapatan dari hasil pembayaran pekerjaan pada sektor usaha lainnya yang sistem pembayaran hasil pekerjaannya dibayar secara musiman.

## Faktor Penyebab Kredit Bermasalah
Menurut  hasil  wawancara  dengan  staf  kredit  dan account  officer kredit,  kredit bermasalah timbul karena adanya beberapa faktor, yaitu faktor internal bank maupun debitur dan faktor eksternal bank maupun debitur.
1. Faktor internal bank
Faktor  internal  bank  yang  menjadi  faktor  penyebab  adanya  kredit  bermasalah yaitu karena petugas analisa yang kurang teliti dalam menganalisis sektor usaha debitur sehingga menyebabkan income di debitur, adanya fraud atau kecurangan yang dilakukan bank seperti pencucian uang, dan kelemahan petugas kredit dalam pembinaan dan memonitoring kredit.
2. Faktor internal debitur
Faktor internal debitur yang menjadi faktor penyebab adanya kredit bermasalah yaitu adanya kendala usaha yang dijalani debitur,  usaha tidak berkembang dan banyak  persaingan  bisnis,  menurunnya  omset  usaha  debitur,  faktor  keluarga debitur yang sedang bermasalah, dan juga karena memang karakter debitur yang kurang sadar akan kewajibannya membayar utang.
3. Faktor eksternal bank dan debitur
Faktor eksternal bank dan debitur yang menjadi faktor penyebab adanya kredit bermasalah yaitu adanya faktor bencana alam dan adanya pandemi Covid-19 yang menyebabkan kerugian bank maupun debitur.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 67
Berikut ini peneliti mencantumkan hasil penelitian terdahulu yang ada berkaitan dengan faktor penyebab terjadinya kredit bermasalah, diantaranya:
1. Khairunnisa  (2021)  menemukan  bahwa  penyebab  adanya  kredit  bermasalah menurut Rivai (2013) karena faktor internal bank yaitu kesalahan petugas bank yang tidak cermat dalam menganalisis latar belakang debitur, tidak cermat dalam menganalisis rencana kredit yang digunakan dan sumber pembayaran angsuran, kurangnya  pemahaman  terhadap  kebutuhan  keuangan  yang  sebenarnya  dari calon debitur. Kemudian disebabkan karena faktor internal debitur yaitu debitur tidak  kompeten,  kurangnya  pemahaman  debitur  dalam  urusan  kredit  yang menyebabkan kurangnya pemahaman syarat yang diberikan. Kredit bermasalah juga dapat disebabkan oleh faktor eksternal yaitu seperti perubahan lingkungan hukum  dan  politik,  deregulasi  sektor  riil,  keuangan  dan  ekonomi  yang mengakibatkan debitur mengalami kerugian.
2. Mandari,  dkk  (2019)  menemukan  bahwa  ada  berbagai  faktor  yang  penyebab terjadinya kredit bermasalah, yaitu faktor internal dan eksternal. Faktor internal terjadi  karena  bank  kurang  teliti  saat  menganalisis  calon  debitur.  Sedangkan faktor  eksternal  terjadi  karena  debitur  tidak  mampu  membayar  dan  debitur memang  tidak  ingin  membayar  kembali  uang  yang  telah  dipinjam  meskipun debitur tersebut memiliki uang yang cukup.

## Prosedur Penanganan Kredit Bermasalah
Menurut hasil  wawancara dengan account officer kredit, prosedur penanganan kredit bermasalah pada PT.BPR BKK Muntilan (Perseroda) dilakukan dengan beberapa strategi, diantaranya:
1. Kredit dengan kualitas Dalam Perhatian Khusus, yaitu apabila debitur mengalami tunggakan  angsuran selama  31  hari sampai dengan 90 hari. Dilakukan strategi yaitu dengan melakukan komunikasi dengan debitur, kunjungan langsung kepada debitur, pendebetan rekening tabungan, memberikan surat peringatan 1 sampai 3, dan take over ke lembaga keuangan atau bank lain.
2. Kredit  dengan  kualitas  Kurang  Lancar,  yaitu  apabila  debitu  rmengalami tunggakan angsuran selama 91 hari sampai dengan 180 hari. Dilakukan strategi yaitu  dengan  melakukan  komunikasi  dengan  debitur,  melakukan  kunjungan langsung  kepada  debitur,  pendebetan  rekening  tabungan,  memberikan  surat peringatan 1 sampai 3 yang dilakukan jika pada saat kondisi kualitas kredit Dalam Perhatian  Khusus  belum  atau  sudah  pernah  diberikan  namun  diperlukan penyempurnaan.
3. Kredit  dengan  kualitas  Diragukan,  yaitu  apabila  debitur  mengalami  tunggakan angsuran  selama  181  hari  sampai  dengan  360  hari.  Dilakukan  strategi  yaitu dengan  langsung  melakukan  kunjungan  kepada  debitur,  memberikan  surat peringatan  1  sampai  3  yang  dilakukan  jika  pada  saat  kondisi  kualitas  Dalam Perhatian  Khusus  belum  atau  sudah  pernah  diberikan  namun  diperlukan penyempurnaan, melakukan penjualan aset secara sukarela, memproses Agunan yang  Diambil  Alih  (AYDA)  sesuai  dengan  ketentuan  yang  berlaku,  surat  kuasa khusus  kejaksaan  negeri  atau  pengacara,  diproses  litigasi  melalui  pengadilan
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 68
negeri, diproses sita jaminan melalui pengadilan  negeri, diajukan proses lelang agunan melalui Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL).
4. Kredit  dengan  kualitas  Macet,  yaitu  apabila  debitur  mengalami  gagal  bayar melampaui 361 hari. Dilakukan strategi yaitu dengan wajib melakukan kunjungan langsung  kepada  debitur,  wajib memberikan surat peringatan  1 sampai 3 yang dilakukan  jika  pada  saat  kondisi  kualitas  Dalam  Perhatian  Khusus  belum  atau sudah  pernah  diberikan  namun  diperlukan  penyempurnaan,  melakukan penjualan  aset  secara  sukarela,  melakukan  Agunan  yang  Diambil  Alih  (AYDA), surat kuasa khusus kejaksaan negeri atau pengacara, litigasi melalui pengadilan negeri, diajukan sita jaminan pengadilan negeri, diajukan lelang agunan melalui KPKNL.

## Penanganan Kredit Bermasalah
Menurut hasil wawancara dengan staf kredit dan kepala bidang manajemen risiko, telah  dilakukan  cara  untuk  mencegah  atau  meminimalisir  kredit  bermasalah  yaitu dengan lebih teliti dalam menganalisa calon debitur, melakukan penagihan secara rutin, melakukan  ekspansi  kredit  untuk  menutupi  kredit  bermasalah,  dan  selalu me maintenance debitur agar tidak lupa untuk membayar angsuran. Saat kualitas kredit tersebut  sudah  terindikasi  sebagai  kredit  bermaslah,  maka  upaya  penanganan  kredit bermasalah pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) dapat dilakukan dengan:
1. Penjadwalan  kembali,  yaitu  mengubah  jadwal  pembayaran  kewajiban  debitur dan/atau mengubah jangka waktu kredit.
2. Persyaratan  kembali,  yaitu  perubahan  sebagian  atas  seluruh  persyaratan pinjaman  yang  dilakukan  melalui  perubahan  jadwal  persyaratan,  perubahan angsuran,  penurunan  suku  bunga  pinjaman  dan/atau  penghapusan  sebagian kewajiban.
3. Penataan kembali, yaitu merubah struktur keuangan yang mendasari penyaluran kredit  dan  perubahan  persyaratan  kredit  yang  dapat  dilakukan  dengan menambahkan  fasilitas  kredit  dan/atau  pengalihan  seluruh  atau  sebagian tunggakan  angsuran  bunga  menjadi  pokok  kredit  baru,  yang  dapat  disertai penjadwalan kembali dan persyaratan kembali.

## Penyelesaian Kredit Bermasalah
Menurut  hasil  wawancara  dengan  staf  kredit,  menyebutkan  bahwa  penyelesaian kredit bermasalah pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) yang tidak dapat diselesaikan atau  ditagih  kembali  setelah  dilakukan  upaya  penanganan  secara  maksimal,  tim penyelamat  kredit  dapat  menyelesaikannya  dengan  pengambilalihan  agunan. Pengambilalihan agunan dapat dilakukan melalui:
1. Penyerahan secara sukarela dari debitur dengan menyertakan bukti pernyataan karena  tidak  mampu  membayar  kewajiban  pembayaran  kreditnya  dengan prosedur sebagai berikut:
a. Bank  melakukan  musyawarah  dengan  debitur  agar  debitur  membuat  surat pernyataan bahwa debitur akan menyerahkan agunan yang dijaminkan untuk diambil alih oleh bank.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
69
b. Bank  membuat  berita  acara  penyerahan  agunan  yang  ditandatangani pemimpin KPO/cabang dan debitur.
c. Debitur membuat surat pernyataan yang  berisi bahwa debitur menguasakan agunan  yang  dijaminkan  untuk  dijual  oleh  bank  dan  dengan  harga  yang ditetapkan bank.
2. Pengambilan  agunan  oleh  bank  dengan  cara  bank  mengajukan  lelang  agunan melalui KPKNL atau melalui kantor pengadilan. Kemudian bank membayar lelang agunan tersebut berdasarkan ketentuan hasil lelang.

## Dokumen dan Catatan yang Digunakan Untuk Menangani Kredit Bermasalah
Menurut hasil wawancara dengan account officer kredit, dokumen dan catatan yang digunakan untuk menangani kredit bermasalah antara lain:
1. Surat peringatan 1, surat peringatan 2, dan surat peringatan 3. Surat peringatan yaitu  surat  dari  bank  untuk  debitur  yang  melakukan  pelanggaran  terhadap peraturan bank. Surat peringatan dibuat dengan tujuan untuk menimbulkan efek jera kepada debitur yang telah  melanggar peraturan yang telah ditetapkan bank, dan agar tidak mengulangi kesalahannya.
2. Warkat-warkat  kredit  yang  meliputi  tanda  bukti  pembayaran  realisasi  kredit (kwitansi realisasi kredit dan bukti pengeluaran umum), tanda bukti pembayaran provisi kredit dan administrasi kredit, pembayaran premi asuransi jiwa nasabah debitur,  pembayaran  pengikatan  agunan,  potongan  materai  dan  biaya  survey (bukti penerimaan umum), dan tanda bukti setoran pinjaman.
3. Kartu pengawasan kredit yang meliputi kartu pengawasan kredit yang disimpan oleh bank, daftar nominatif kredit atau rekening koran, dan kartu angsuran kredit atau pinjaman yang dipegang debitur.
4. Berkas  kredit  sekurang-kurangnya  meliputi  permohonan  kredit,  persyaratan pengajuan  kredit,  pembahasan  kredit,  laporan  analisa  kredit,  sidang  komite kredit, dan surat perjanjian kredit.
5. Bukti  kepemilikan  barang  agunan  yang  meliputi  SHM/SHGB/Letter  C  yang disertai  SPPT  PBB  tahun  terakhir,  BPKB  yang  disertai  dengan  foto  copy  STNK, surat  pernyataan  kepemilikan  kendaraan  (apabila  agunan  bukan  atas  nama debitur), bukti pelunasan pajak kendaraan terakhir, deposito yang disertai bilyet deposito dan surat kuasa pencairan.

## Kesimpulan dan Saran Kesimpulan
Berdasarkan uraian diatas, maka dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Terjadinya kredit bermasalah di PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)  disebabkan oleh  faktor  internal  bank  yaitu  petugas  analis  yang  kurang  teliti  dalam menganalisa calon debitur, lemahnya petugas dalam memonitoring kredit. Faktor internal debitur yaitu terdapat kendala pada usaha yang dijalankan debitur, usaha debitur  yang  sulit  berkembang  dan  banyak  pesaing,  dan  juga  karena  faktor eksternal seperti adanya bencana alam dan pandemi.
2. Upaya menangani kredit bermasalah di PT.BPR BKK Muntilan (Perseroda) dengan cara penjadwalan kembali, penataan kembali, dan persyaratan kembali.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
70
Berdasarkan  pengalaman  langsung  peneliti  dalam  melakukan  penelitian  ini  sudah dilakukan semaksimal mungkin, namun masih terdapat keterbatasan yang dialami dan dapat  lebih  diperhatikan  lagi  bagi  peneliti  yang  selanjutnya  untuk  lebih menyempurnakan  penelitiannya.  Keterbatasan  yang  dialami  peneliti  adalah  objek penelitiannya hanya berfokus pada satu objek yaitu PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) KPO yang mana terdapat BPR lain yang juga mengalami rasio NPL yang tergolong tidak sehat.

## Saran
Secara  umum  kredit  bermasalah  yang  terjadi  di  PT.  BPR  BKK  Muntilan (Perseroda) Kantor Pusat Operasional disebabkan oleh faktor bank dan debitur. Maka, sebaiknya petugas bank dalam melakukan analisis kredit harus sesuai dengan SOP yang ditetapkan  dan  sesuai  dengan  keadaan  yang  sebenarnya,  serta  menekankan  kinerja pembinaan debitur agar meminimalkan risiko yang terjadi akibat kredit bermasalah.
Saran untuk peneliti selanjutnya, disarankan untuk mengambil objek yang lebih luas. Hal ini  bertujuan  untuk  keakuratan  data  dan  pendukung  data  yang  lebih  baik  dalam penelitiannya.  Penelitian  selanjutnya  juga  diharapkan  dapat  dilakukan  secara longitudinal  supaya  hasil  penelitian  selalu  sesuai  dengan  perubahan  yang  mungkin terjadi pada objek penelitian.

## Ucapan Terima Kasih
Terima  kasih  penulis  ucapkan  kepada  seluruh  pihak  yang  telah  mendukung  dan membantu  penelitian  ini,  yaitu  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  Kantor  Pusat Operasional  di  Kabupaten  Magelang,  dan  dosen  pembimbing  yang  telah  memberikan arahan  dan  masukan  sehingga  penelitian  ini  dapat  berjalan  dengan  lancar  dan  dapat memberikan hasil yang bermanfaat bagi pembaca.

## Referensi
[1]   Firmansyah, A., & Fermos, J. (2019). Analisis Kredit Bermasalah Dilihat Dari Standar Nonperforming Loan (NPL) Pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Prima Mulia Anugrah Cabang Padang. https://osf.io/preprints/inarxiv/gcj94/ , Dipetik 15 Maret 2022 18:54 WIB.
[2]   Herman, U., & Widayati, R. (2019). Penyelesaian Kredit Bermasalah Pada Pt. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Nagari Kasang. https://osf.io/d738z , Dipetik 13 Maret 2022 11:05.
[3]   Karmila. (2018). Kredit Bank. KTSP, Yogyakarta.
[4]   Khairunnisa. (2021). Penanganan Kredit Bermasalah Pada BPR Artha Kendali.
[5]   Kristanto, Andi. (2018). Perancangan Sistem Informasi dan Aplikasinya. Yogyakarta: Gava Media.
[6]   Laporan Publikasi BPR Konvensional. Laporan Kualitas Aset Produktif. (2019). PT. BPR Jateng. https://csf.ojk.go.id . Diakses pada 21 Mei 2022.
[7]   Laporan Publikasi BPR Konvensional. Laporan Kualitas Aset Produktif. (2020). PT. BPR Jateng. https://csf.ojk.go.id . Diakses pada 21 Mei 2022.
[8]   Laporan Publikasi BPR Konvensional. Laporan Kualitas Aset Produktif. (2021). PT.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
BPR Jateng. https://csf.ojk.go.id . Diakses pada 21 Mei 2022.
[9]   Otoritas Jasa Keuangan. (2022). Bank Umum. https://www.ojk.go.id . Diakses pada 22 Maret 2022.
[10] Otoritas Jasa Keuangan. (2015). Penetapan Manajemen Risiko Bagi BPR Nomor 13/Pojk.02/2015. 1-29. https://www.ojk.go.id . Diakses pada 03 April 2022 17:09 WIB.
[11] Otoritas Jasa Keuangan. (2018). Kualitas Aset Produktif dan Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aset Produktif Bank Perkreditan Rakyat Pojk No.33/POJK.03/2018, 1-68. https://www.ojk.go.id . Diakses pada 25 Maret 2022 10:06 WIB.
[12] [PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)]. (2022). Profil Perusahaan. Diakses dari https://www.bprbkkmuntilan.com .
[13] PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)]. (2022). Produk Kredit. Diakses pada 22 April 2022 https://www.bprbkkmuntilan.com .
[14] Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Pendidikan.
[15] Undang-Undang Nomor 10. (1998) Pasal 1 Ayat 11 tentang Perubahan Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan.
[16] Undang-Undang Nomor 10. (1998) pasal 13 Tentang Usaha Bank Perkreditan Rakyat.